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7/24/2019 5. Control Interno - Sem 9 - Sesin 15 Virtual
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2013-
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Control interno
CONT BILID D GERENCI L
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Logro de la
sesin 15
Al finalizar la sesin, el estudianteidentifica los componentes de la
estructura de control interno COSOen las empresas
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Control interno
Definiciones de Control y de Gestin (4 a la 7)Control de Gestin: definicin, reas, herramientas y
sistema (7 a la 13)
Control Interno: definicin, componentes y aplicacinprctica (14 a la 25)
Men de contenido
Preguntas (26)
Cierre (27)
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Definiciones de Control y de
Gestin
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Qu significa control?
CONTROL es todo:
Procesodiseado Riesgos
Objetivos dela empresa
para reducir y lograr los
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Qu significa gestin?
GESTIN es el:
Manejoeficiente Recursos
Unaorganizacin
de los disponibles en
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Control de Gestin
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Qu significa control de gestin?
CONTROL DE GESTIN es el:
Conjunto deprocesos
Asegurarque lastareas
Objetivosorganizacionales
para Se orienten hacia
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reas donde se aplica el controlde gestin
Finanzas
Interpretacinde EEFF
Aplicacin deratios
Medicin derendimientos deinversiones
Creacin devalor
Clientes
Nivel desatisfaccingeneral
Nivel defidelizacin
Participacin enel mercado
Procesos internos
Medicin decalidad deprocesos
productivos Estndares a
travs demanuales deprocedimientos
Control de
puntos crticos
Clientes internos
Satisfaccin delpersonal
Formacin delpersonal
Identificacin delos objetivosorganizacionales
Todas las reas estn interrelacionadas
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Ejemplo de interrelacin en reasde control de gestin
Trabajadores
Capacitacinde losempleados
Procesosinternos
Calidad de losprocesos
Calidad en laprestacin delservicio
Clientes
Fidelidad delcliente
Finanzas
Incremento dela rentabilidad
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Herramientas para el control degestin
Auditora degestin
Presupuestos
Anlisis econmico
financiero
Control interno
Tablero de mando
o BalancedScorecard
Benchmarking
Fuente: http://www.sistemacontrolgestion.com
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Sistema de control de gestinHay que partir de los objetivos de la organizacin. Los objetivos segn
George T. Doran deben ser S.M.A.R.T.:
S - Specific
Especficos yligados a
accionesconcretas. Por qu se
desea cumplirel objetivo?
Dnde sellevar a
cabo? Cules son
los elementosrequeridos?
M - Measurable
Medibles atravs de
indicadoresde xito.
Peter Drukerdijo Lo queno se mide no
se mejora
A - Attainable
Meta realistay alcanzable
Identificarqu tipo dehabilidades,actitudes yrecursos
necesitamos
paracumplirlos?
R Relevant
Es importantey aporta valor
al negocio.
Relacionadacon la visin oplan maestrodel negocio.
T Time bound
En unplazode tiempo o
fecha lmite.
Sin plazopuedenvolverseindefinidas.
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Ciclo de un sistema de control degestin
Objetivos PresupuestosComparacin de
real vspresupuesto
Anlisis dedesviaciones
Implementacinde accionescorrectivas
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Control Interno
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Qu es control interno?
Es un proceso efectuado porel Directorio, Gerencia y otro
personal diseado paraproveer seguridad razonable
del logro de los objetivosrelacionados con
operaciones, reportes y
cumplimiento.
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El proceso de control interno comprende losmedios mediante los cuales la administracin tiene
la seguridad razonable que:
La contabilidad de la entidad y la informacin operativa escompleta y confiable
Las operaciones son realizadas de acuerdo a las
polticas y procedimientos establecidos
La entidad cumple con regulaciones y leyes aplicables
Los activos de la empresa y los sistemas de informacinestn protegidos de un uso inapropiado
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Marco de referencia de controlinterno COSO
El informe COSO fue
publicado por primera vez en1992. Surgi como respuesta
a una diversidad de conceptosexistentes sobre control
interno.Es el marco de referencia ms
utilizado a nivel mundial.Su ms reciente actualizacin
es del 2013.
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Componentes del COSOCommittee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission
En este lado delcubo encontramos:Entidad, divisin,
unidad operativa yfuncin.
COSO 2013
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Componentes del COSO Un proceso de control interno efectivo requiere un ambiente
organizacional que lo soporte y lo fortalezca. Mantener el ambiente de control es responsabilidad de la alta
gerencia.
Demuestra compromiso con la integridad y valores ticos. Liderazgo, estilos de gerencia
Ejemplos: Cdigos de conducta, polticas de contratacin depersonal, entrenamiento, entre otros.
Ambiente decontrol
La evaluacin del riesgo requiere identificar y evaluar losprincipales riesgos a los que la empresa est expuesta
Identifica y analiza riesgos (de alto o bajo impacto)
Evala el riesgo de fraude
Ejemplos: Cambios en los tipos de cambio, nuevosproductos.
Administracin
o evaluacindel riesgo
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Componentes del COSO Comprende polticas, procedimientos y la estructura
organizacional de responsabilidad. Abarca todas las actividades para mitigar riesgos
Se divide en: controles administrativos y controlescontables
Actividades decontrol
Los empleados deben estar informados de las metas, recibir
adecuado entrenamiento y tener acceso a la informacin para podertomar decisiones.
Se debe usar y proteger informacin relevante
Se debe comunicar interna y externamente con eficiencia
Ejemplos: Seguridad, backups, accesos y planes de contingencia
Informacin ycomunicacin
El proceso de control interno debe ser monitoreadocontinuamente. Se deben evaluar y comunicar deficiencias. La alta gerencia es responsable pero otras partes cumplen
un rol importante: auditores externos, comit de auditoriay los auditores internos
Actividades demonitoreo
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Algunas actividades de control
Controles administrativos
Estructuraorganizacional con susresponsabilidades
asignadas Revisin del
desempeo operativo
Procedimientosescritos para tratar convendedores, clientes yel Estado
Controles contables
Procedimientos parasalvaguardar activos(arqueo de caja, toma
de inventario fsico,entre otros)
Asegurar registroscontables completos yexactos
Asegurar lapresentacin oportunade los estadosfinancieros
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Algunas actividades de control
Autorizaciones Aprobacin de un supervisor
Transacciones Registro oportuno de las operaciones
Arqueos De efectivo
Conciliaciones Diferencia entre el libro mayor y bancos
Segregacin defunciones
En un proceso de compra, venta, tesorera, entre otros.
Auditora Revisin de registros y operaciones
Informes De gestin o de desviaciones
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Ciclo de pagos
Compras(Emite ordende compra)
Almacn(Recibe
mercadera)
Contabilidad(Registra
operaciones)
Tesorera(Emite pago)
Gerencia(Aprueba
pagos)
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Otras partes involucradas en elcontrol interno
Comit deauditora
(Directorio)
Auditoresinternos
Auditores
externos(independientes)
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HAWKINS, David F. (November 2005), Introduction to the internal control process,(www.hbsp.harvard.edu) Harvard Business Press Background Notes, Cambridge, EstadosUnidos .
COMMITEE OF THE SPONSORING ORGANIZATIONS OF THE TREADWAYCOMMISSION (COSO) (May 2013), Internal control integrated framework Executivesummary, (http://www.coso.org/), Estados Unidos.
COMMITEE OF THE SPONSORING ORGANIZATIONS OF THE TREADWAYCOMMISSION (COSO) (May 2013), How the COSO Frameworks may help improving
organizational performance and governance, (http://www.coso.org/), Estados Unidos.
UNIVERSIDAD DE LAS PALMAS DE GRAN CANARIA, Control de gestin,(https://www.ulpgc.es/) (Consulta: 13 de octubre de 2014).
DORAN, George T. (1981), There'sa S.M.A.R.T. way to write management's goals
and objectives. Management Review, Volume 70, Issue 11(AMA FORUM), pp. 35-36
HARVARD BUSINESS PUBLISHING (2015), Internal control process tutorial.(www. cb.hbsp.harvard.edu), Cambridge, Estados Unidos.
Referencias bibliogrficas y otros:
http://www.hbsp.harvard.edu/http://www.coso.org/http://www.coso.org/http://www.coso.org/http://www.coso.org/http://www.acornsys.com/http://www.acornsys.com/http://www.acornsys.com/http://www.coso.org/http://www.coso.org/http://www.hbsp.harvard.edu/7/24/2019 5. Control Interno - Sem 9 - Sesin 15 Virtual
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Preguntas
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CONTABILIDAD GERENCIAL - PREGRADOCOPYRIGHT UPC 2015
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Material producido para el curso de coloque aqu el nombre del cursoAutor: Profesor Juan Paulo Rivero Zanatta