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Introduccin y conceptos bsicos
Introduccin y conceptos
bsicos
LISTADO DE ABREVIATURAS, FIGURAS Y TABLAS..4
PRESENTACIN5
INTRODUCCIN.6
OBJETIVOS7
I. CONTABILIDAD..8
1.1 Ecuacin contable..8
II. REGISTRO DE TRANSACCIONES.13
2.1 Copia de informacin del diario al mayor13
III. ESTADOS FINANIEROS..18
3.1 Caractersticas...19
IV. RELACIONES ENTRE LOS ESTADOS FINANCIEROS.20
V. DECISIONES DE NEGOCIO..23
EJERCICOS..25
MAPA CONCEPTUAL..27
GLOSARIO28
BIBLIOGRAFA29
LISTADO DE ABREVIATURAS, FIGURAS
Y TABLAS
PRESENTACIN
INTRODUCCIN
OBJETIVOS
I. CONTABILIDAD
EFECTIVO Cuentas individuales de activo1
2
3
4
5 El mayor es una6 combinacin de7 todas las cuentas
CUENTAS
POR PAGAR Cuentas individuales de pasivoMAYOR
1 12 23 34 45 56 67 7
CAPITAL
Cuentas individuales
de
capital contable1234567
EFECTIVO
EFECTIVO
(Lado izquierdo) (Lado derecho)
Debe Haber
Ecuacin
ContableACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Reglas
del cargo
y el abono Cargo Abono Cargo Abono Cargo Abono
+ - - + - +
II. REGISTRO DE TRANSACCIONES
Transaccin 1
Inicio de operaciones
Carmen Panez invierte S/. 300,000 de sus propios fondos para iniciar la Empresa de servicios SAC.
Deposita los fondos en una cuenta bancaria a nombre de la empresa.
El efecto de esta transaccin es:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO Tipo de transaccin del capital contable
Efectivo Capital de Empresa de servicios SAC
(1) 300,000 300,000 Inversin del propietario
Transaccin 2
Compra de terreno
El propietario adquiere un terreno para el local de la oficina y paga S/. 200,000 en efectivo.
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Efectivo Terrenos Capital de Empresa de servicios SAC
(1) 300,000 300,000
(2) -200,000 200,000
saldo 100,000 200,000 300,000
300,000 300,000
Transaccin 3
Compra de insumos de oficina
La empresa compra papelera y otros insumos de oficina al crdito.
Se acuerda pagar S/. 5,000 a ms tardar en 30 das.
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Efectivo Insumos of. Terrenos Cuentas por pagar Capital de Empresa de servicios SAC
saldo 100,000 200,000 300,000
(3) 5,000 5,000
saldo 100,000 5,000 200,000 5,000 300,000
305,000 305,000
Transaccin 4
Devengar ingresos por servicios
La Empresa devenga ingresos por servicios que proporciona sus clientes.
Obtiene S/. 55,000 de ingresos que cobra en efectivo.
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO Tipo de transaccin del capital contable
Efectivo Insumos of. Terrenos Cuentas por pagar Capital de Empresa de servicios SAC
saldo 100,000 5,000 200,000 5000 300,000
(4) 55,000 55,000 Ingreso por servicios
155,000 5,000 200,000 5,000 355,000
360,000 360,000
Transaccin 5
Devengar ingresos por servicios a cuenta abierta
La empresa brinda servicios a clientes que no pagan de inmediato.
A cambio de estos servicios recibe promesa de pago de S/. 30,000 pagaderos a ms tardar en un mes.
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO Tipo de transaccin del capital contable
Efectivo Cuentas por cobrar Insumos of. Terrenos Cuentas por pagar Capital de Empresa de serviciosSAC
saldo 155,000 5,000 200,000 5,000 355,000
(5) 30,000 30,000 Ingreso por servicios
saldo 155,000 30,000 5,000 200,000 5,000 385,000
390,000 390,000
Transaccin 6
Pago de gastos
Durante el mes la empresa paga S/ 31,000 en efectivo por concepto de gastos:
Arrendamientro de una computadora S/ 400; renta de oficina S/ 1,100;
Sueldo de un empleado S/. 1,200; servicios pblicos S/.400
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO Tipo de transaccin del capital contable
Efectivo Cuentas por cobrar Insumos of. Terrenos Cuentas por pagar Capital de Empresa servicios SAC
saldo 155,000 30,000 5,000 200,000 5,000 385,000
-400 -400 Gasto por renta de computadora
-1,100 -1,100 Gasto por renta de oficina
(6) -1,200 -1,200 Gasto por sueldo
-400 -400 Gasto por servicios pblicos
saldo 151,900 30,000 5,000 200,000 5,000 381,900
386,900 386,900
Transaccin 7
Pago a cuenta
La empresa paga a cuenta S/. 3,000 a la tienda donde adquiri S/. 5,000 de insumos de oficina, en la transaccin 3.
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Efectivo Cuentas por cobrar Insumos of. Terrenos Cuentas por pagar Capital de Empresa de servicios SAC
saldo 151,900 30,000 5,000 200,000 5,000 381,900
(7) -3,000 -3,000
saldo 148,900 30,000 5,000 200,000 2,000 381,900
383,900 383,900
Transaccin 8
Transaccin personal
Carmen Panez remodela su hogar a un costo de S/. 15,000 , que paga al contado con fondos personales.
Esta no es una transaccin de la empresa. No tiene efecto en la empresa y por lo consiguiente esta no lo registra.
Transaccin 9
Cobro a cuenta
En la transaccin 5 la empresa brindo servicios al crdito a un cliente. Ahora cobra S/ 10,000 al cliente.
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Efectivo Cuentas por cobrar Insumos of. Terrenos Cuentas por pagar Capital de Empresa servicios SAC
saldo 148,900 30,000 5,000 200,000 2,000 381,900
(9) 10,000 -10,000
saldo 158,900 20,000 5,000 200,000 2,000 381,900
383,900 383,900
Transaccin 10
Venta de terreno
Una persona compra a la empresa una parte del terreno. Acuerdan un precio de S/. 90,000.
La empresa vende el terrenos y recibe S/. 90,000 al contado.
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Efectivo Cuentas por cobrar Insumos of. Terrenos Cuentas por pagar Capital de Empresa servicios SAC
saldo 158,900 20,000 5,000 200,000 2,000 381,900
(10) 90,000 -90,000
saldo 248,900 20,000 5,000 110,000 2,000 381,900
383,900 383,900
Transaccin 11
Retiro de efectivo
Carmen Panez retira S/. 21,000 en efectivo de la empresa para su uso personal
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO Tipo de transaccin del capital contable
Efectivo Cuentas por cobrar Insumos of. Terrenos Cuentas por pagar Capital de Empresa de servicios SAC
Sal. 248,900 20,000 5,000 110,000 2,000 381,900
(11) -21,000 -21,000 Retiro del propietario
Sal. 227,900 20,000 5,000 110,000 2,000 360,900
362,900 362,900
Anlisis de las transacciones
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO Tipo de transaccin del capital contable
Efectivo Cuentas por cobrar Insumos of. Terrenos Cuentas por pagar Capital de Empresa de servicios SAC
(1) 300,000 300,000 Inversin del propietario
saldo. 300,000 300,000
(2) -200,000 200,000
saldo. 100,000 200,000 300,000
(3) 5000 5000
saldo 100,000 5,000 200,000 5,000 300,000
(4) 55,000 55,000 Ingreso por servicios
saldo 155,000 5,000 200,000 5,000 355,000
(5) 30,000 30,000 Ingreso por servicios
155,000 30,000 5,000 200,000 5,000 385,000
-400 -400 Gastos por arrendamiento de computadora
-1,100 -1,100 Gastos por renta de oficina
(6) -1,200 -1,200 Gasto por sueldo
-400 -400 Gasto por servicios pblicos
saldo 151,900 30,000 5,000 200,000 5,000 381,900
(7) -3,000 -3,000
148,900 30,000 5,000 200,000 2,000 381,900
(8) No es una transaccin de la empresa
(9) 10,000 -10,000
saldo 158,900 20,000 5,000 200,000 2,000 381,900
(10) 90,000 -90,000
saldo 248,900 20,000 5,000 110,000 2,000 381,900
(11) -21,000 -21,000 Retiro del propietario
saldo. 227,900 20,000 5,000 110,000 2,000 360,900
362,900 362,900
III. ESTADOS FINANCIEROS
IV. RELACIONES ENTRE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
Estado de resultados
Flujo de efectivo
Estado de cambios en el
patrimonio neto
Balance general final
Balance general inicial
Punto en el
tiempo
Perodo de tiempo Punto en el tiempo
EJEMPLOS
Empresa de servicios SAC
Estado de resultados
Del mes que termina el 31 de julio de 2012
Ingresos: S/.
Ingreso por servicios 85,000.00
Gastos S/.
Gastos por sueldos 1,200.00
Gasto por renta de oficina 1,100.00
Gasto por arrendamiento de Pc 400.00
Gastos por servicios pblicos 400.00
Total de Gastos 3,100.00
Utilidad neta 81,900.00
Empresa de Servicios SAC
Estado de cambio en el patrimonio
Del mes que termina el 31 de julio de 2012
Capital de Empresa de Servicios al 01 de julio de 2012 0.00
Ms: Inversiones de propietario 300,000.00
Utilidad neta del mes 81,900.00
381,900.00
Menos:retiros del propietario -21,000.00
Capital de Empresa de Servicios al 31 de julio de 2012 360,900.00
Capital de Empresa de servicios al 1 de julio de 20123
Empresa de Servicios SAC
Balance
Al 31 de julio de 2012
Activo S/. Pasivo S/.
Efectivo 227,900.00 Cuentas por pagar 2,000.00
Cuentas por cobrar 20,000.00
Insumos de oficina 5,000.00 Patrimonio
Terrenos 110,000.00 Capital de Empresa de Servicios 360,900.00
Total Activo 362,900.00 Total pasivo y patrimonio 362,900.00
Empresa de Servicios SAC
Estado de flujo de efectivo
Del mes que termina el 31 de julio de 2012
Flujo de efectivo de las actividades operativas
Entradas S/.
Cobros a clientes (55,000 + 10,000) 65,000.00
Salidas
A proveedores (1,100 + 400 + 400 + 3,000) -4,900.00
A empleados -1,200.00 -6,100.00
Entrada de efectivo neta de las actividades operativas 58,900.00
Flujo de efectivo de las actividades de inversin
Adquisicin de terreno -200,000.00
Venta de terreno 90,000.00
Salida de efectivo neta de las actividades inversin -110,000.00
Flujo de efectivo de las actividades financieras
Inversin de propietario 300,000.00
Retiro del propietario -21,000.00
Entrada de efectivo neta de las actividades financieras 279,000.00
Aumento de efectivo neto 227,900.00
Saldo de efectivo al 1 de julio de 2012 0.00
Saldo de efectivo al 31 de julio de 2012 227,900.00
V. DECISIONES DE NEGOCIO
Decisiones en los negocios
Operacin Inversin Financiamiento
Estado de
resultados
- Balance general
- Estado de flujo
de efectivo
Estado de cambios
en el patrimonio
neto
Estados financieros bsicos
Notas a los
estados
financieros
Auditados
Usuarios: - Internos - Externos
Caractersticas: PCGA
- Flujos - Existencias
Limitaciones Implicaciones ticas
EJERCICIOS
Seguro pagado Depreciacin Cuentas por Prstamo Intereses Ventas Capital Reserva Resultados
Efectivo + Clientes + Mercaderas + por adel. + Vehculos - Acumulada = pagar por pagar por pagar diferidas social Legal Acumulados
Saldos 10,000 12,000 15,000 8,000 20,000 -2,100 18,000 10,000 1,000 10,000 20,000 2,000 1,900
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
P A T R I M O N I O N E T OP A S I V O A C T I V O
27
MAPA CONCEPTUAL
permite ordenar las
cuentas
herramienta bsica
para tomar
en tres aspectos
se cumple la
ecuacin contable
generan
GLOSARIO
BIBLIOGRAFA