Post on 19-Mar-2018
ANEXO
TABLA DE COEFICIENTES DE AMORTIZACIOacuteN
Divisioacuten 0 Agricultura ganaderiacutea y pesca
AGRUPACIOacuteN 01 PRODUCCIOacuteN AGRIacuteCOLA
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola y ganadera
1 Obras de acondicionamiento riego y drenaje
a) Red de acequias y desaguumles de obras de faacutebrica 8 25
b) Red de distribucioacuten subterraacutenea con tuberiacutea 6 34
c) Diques albercas depoacutesitos elevados y estanques de
evaporacioacuten
4 50
2 Maquinaria pesada para movimiento de tierras
Se aplicaraacuten los coeficientes de la agrupacioacuten 51
3 Maacutequinas y aperos para preparacioacuten del terreno
a) Subsoladoras arados de todas clases y rodillos
apisonantes
10 20
b) Despedregadoras rotocultores y desbrozadoras 12 18
4 Maacutequinas abonadoras sembradoras y carros pulverizadores 12 18
5 Maquinaria para seleccioacuten y desinfeccioacuten de semillas
espolvoreadores y pulverizadores con motor y equipos para
tratamientos de plagas en general
15 14
6 Instalaciones y equipos de riego 10 20
7 Maacutequinas de recoleccioacuten 12 18
8 Remolques 10 20
9 Tractores y sus accesorios 12 18
10 Restante maquinaria de las explotaciones agrarias no
comprendidas en los anteriores
12 18
11 Uacutetiles y aperos de labranza no especificados en los
anteriores apartados
25 8
12 Instalaciones para cultivos protegidos
a) Estructura alambre y madera 15 14
b) Estructura alambre y hierro 12 18
c) Estructura de hierro y cristal o similar 8 25
13 Ganado vacuno porcino ovino y caprino 16 14
14 Ganado equino y frutales no ciacutetricos 8 25
15 Frutales ciacutetricos y vintildeedos 4 50
16 Olivar 2 100
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 012 Manipulacioacuten y envasado de frutos hortalizas y
plantas
1 Maquinaria e instalaciones de descarga elevacioacuten y
transporte interior de preparacioacuten descascarado lavado
secado encerado cepillado seleccioacuten y calibrado
12 18
2 Maquinaria e instalaciones de empaquetado empapelado
marcado envasado apilado y plegado
10 20
Grupo 013 Desecacioacuten de frutos hortalizas y tubeacuterculos
1 Secaderos 7 30
2 Maquinaria e instalaciones de preparacioacuten seleccioacuten
lavado secado mecaacutenico y molienda
12 18
3 Maquinaria e instalaciones de envasado y empaquetado 10 20
AGRUPACIOacuteN 02 EXPLOTACIONES INDUSTRIALES DE PRODUCCIOacuteN
AVIacuteCOLA-LECHERA
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Molinos de piensos y maquinaria e instalaciones de
preparacioacuten de alimentos
10 20
2 Instalaciones de distribucioacuten de alimentos de puesta
registro crianza y recriacutea
12 18
3 Instalaciones incubadoras 10 20
4 Instalaciones de clasificacioacuten y pesaje 10 20
5 Segadoras-hileradoras 12 18
6 Tractores 12 18
7 Accesorios del tractor 12 18
8 Instalaciones de ordentildeo 15 14
AGRUPACIOacuteN 03 PESCA
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 031 Pesca mariacutetima con buques y almadrabas
1 Embarcaderos e instalaciones de carga y descarga 6 34
2 Buques de pesca 10 20
3 Aparatos localizadores de pesca detectores telefoniacutea
radiogonioacutemetros y radar
18 12
4 Aparejos de pesca 25 8
5 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten y
manipulado del pescado y sus derivados
12 18
Grupo 032 Explotaciones cetaacutereas ostriacutecolas y viveros
1 Instalaciones flotantes para criaderos 8 25
2 Compuertas y parrillas en viveros 10 20
3 Instalaciones para la preparacioacuten y manipulado de
crustaacuteceos y moluscos
12 18
4 Utensilios de arranque cuerda de esparto y similares 25 8
Grupo 033 Secado salazoacuten y ahumado del pescado
1 Secaderos 7 30
2 Maquinaria e instalaciones de limpieza preparacioacuten y
primera elaboracioacuten del pescado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones de desecacioacuten y ahumado 12 18
4 Maquinaria e instalaciones de envasado cierre
empaquetado y embalado
10 20
Divisioacuten 1 Energiacutea y agua
AGRUPACIOacuteN 11 EXTRACCIOacuteN PREPARACIOacuteN AGLOMERACIOacuteN DE
COMBUSTIBLES SOacuteLIDOS Y COQUERIacuteAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 111 Minas a cielo abierto
1 Terrenos dedicados exclusivamente a escombreras 4 50
2 Infraestructura y obras mineras especializadas 7 30
3 Excavadora de rodetes e instalaciones anexas 15 14
4 Apiladoras e instalaciones anexas 10 20
5 Cintas transportadoras 10 20
6 Maquinaria de mina tractores orugas excavadoras palas
y camiones de mina
20 10
7 Maquinaria para perforacioacuten y sondeo 30 8
8 Maquinaria e instalaciones auxiliares de minas 10 20
9 Autocamiones 20 10
Grupo 112 Minas subterraacuteneas
1 Terrenos dedicados exclusivamente a escombreras 4 50
2 Infraestructura y obras mineras especializadas 7 30
3 Maquinaria e instalaciones auxiliares de minas 10 20
4 Maquinaria e instalaciones de compresioacuten trituracioacuten y
clasificacioacuten
15 14
5 Instalaciones para relleno 12 18
6 Instalaciones de ventilacioacuten 12 18
7 Instalaciones de aire comprimido 12 18
8 Desaguumles de minas 12 18
9 Instalaciones de transporte sobre raiacuteles
a) Viacuteas 7 30
b) Vagonetas volquetes y demaacutes elementos de carga 10 20
c) Equipos de traccioacuten 8 25
10 Autocamiones 20 10
Grupo 113 Plantas de tratamiento concentracioacuten y
depuracioacuten de minerales
1 Terrenos dedicados exclusivamente a escombreras 4 50
2 Maquinaria e instalaciones para el transporte de mineral 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para separacioacuten y tratamiento
primario
12 18
4 Maquinaria e instalaciones de trituracioacuten molienda y
clasificacioacuten
15 14
5 Maquinaria e instalaciones auxiliares 10 20
6 Autocamiones 20 10
AGRUPACIOacuteN 12 EXTRACCIOacuteN DE PETROacuteLEO Y GAS NATURAL
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Maquinaria e instalaciones para trabajos de perforacioacuten
a) Sonda perforadora bombas de expulsioacuten grupos
motrices
12 18
b) Castillete-maacutestil 10 20
c) Varillaje de perforacioacuten 20 10
2 Maquinaria e instalaciones de extraccioacuten y produccioacuten 12 18
3 Maquinaria e instalaciones de flujo y redes colectoras 12 18
4 Maquinaria e instalaciones de separacioacuten y tratamiento
primario
12 18
5 Maquinaria e instalaciones de almacenamiento 10 20
6 Tanques y depoacutesitos 8 25
7 Maquinaria e instalaciones de bombeo medida
evacuacioacuten de recuperacioacuten secundaria y terciaria e
instalaciones anexas a las anteriores
10 20
8 Plataformas marinas 10 20
9 Buques de perforacioacuten y produccioacuten 10 20
10 Torre y subestructura 10 20
11 Instalaciones de transporte de hidrocarburos por
canalizacioacuten
10 20
AGRUPACIOacuteN 13 REFINO DE PETROacuteLEO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Unidades de destilacioacuten craqueo y reformado 12 18
2 Unidades de desulfuracioacuten polimerizacioacuten lubricantes
asfaltos y similares
12 18
3 Calcinadoras de coque 12 18
4 Unidades de tratamiento 12 18
5 Unidades de mezcla y dosificadores 10 20
6 Redes de distribucioacuten y transporte de fluidos 8 25
7 Unidades de bombeo 10 20
8 Unidades de almacenamiento 5 40
AGRUPACIOacuteN 14 TRANSPORTE POR OLEODUCTO DE PRODUCTOS
PETROLIacuteFEROS Y SU ALMACENAMIENTO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones mariacutetimas
a) Superestructura y pilotes 4 50
b) Equipos e instalaciones mecaacutenicas 12 18
c) Liacuteneas de conduccioacuten 8 25
2 Oleoductos
a) Liacuteneas de conduccioacuten y su infraestructura 8 25
b) Estaciones de bombeo y terminales de recepcioacuten 10 20
3 Tanques de almacenamiento sus cubetos de retencioacuten y su
infraestructura
5 40
4 Equipos de bombeo en instalaciones de almacenamiento 10 20
5 Liacuteneas de conduccioacuten de productos y de vapor para
calentamiento de fueles en instalaciones de almacenamiento
8 25
6 Red de drenaje de tanques 4 50
7 Separadores de hidrocarburos unidades de recuperacioacuten de
vapores y otras instalaciones anticontaminantes
15 14
8 Cargaderos de camiones o vagones-cisterna
a) Equipos electroacutenicos para automatizacioacuten o regulacioacuten
del proceso de carga
15 14
b) Instalacioacuten y equipos para aditivacioacuten 12 18
c) Equipo mecaacutenico y otro 12 18
9 Camiones para transporte de productos petroliacuteferos
a) Cabezas tractoras de traacuteilers 18 12
b) Semirremolques o cisternas de traacuteilers 12 18
c) Camiones-cisterna riacutegidos 15 14
AGRUPACIOacuteN 15 PRODUCCIOacuteN TRANSPORTE Y DISTRIBUCIOacuteN DE
ENERGIacuteA ELEacuteCTRICA Y GAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 151 Produccioacuten transporte y distribucioacuten de energiacutea
eleacutectrica
1 Centrales hidraacuteulicas de bombeo y mixtas
Obra civil 3 68
Equipamiento electromecaacutenico 5 40
2 Centrales teacutermicas 7 30
3 Centrales nucleares incluidos los terrenos ocupados en la
zona bajo control del explotador
5 40
4 Centrales eoacutelicas 8 25
5 Centrales experimentales 10 20
6 Liacuteneas de transporte 5 40
7 Subestaciones
a) Convencionales 5 40
b) Blindadas 3 68
8 Reparto y distribucioacuten 4 50
9 Aparatos de medida 7 30
10 Instalaciones de despacho de maniobra 10 20
11 Otras instalaciones teacutecnicas 8 25
Grupo 152 Produccioacuten transporte y distribucioacuten de gas
1 Instalaciones de produccioacuten y regasificacioacuten
a) Instalaciones de carga y descarga 8 25
b) Depoacutesitos de almacenamiento 5 40
c) Instalaciones de vaporizacioacuten 10 20
d) Liacuteneas de fabricacioacuten 12 18
2 Instalaciones de transporte y distribucioacuten
a) Redes de transporte y distribucioacuten 5 40
b) Estaciones de regulacioacuten y medida 5 40
c) Instalaciones de medida y control 12 18
d) Depoacutesitos metaacutelicos de distribucioacuten 8 25
e) Aparatos surtidores de gases licuados de petroacuteleo 12 18
f) Reguladores de presioacuten 10 20
AGRUPACIOacuteN 16 CAPTACIOacuteN DEPURACIOacuteN Y DISTRIBUCIOacuteN DE AGUA
Coeficiente
lineal maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Obras hidraacuteulicas
Obra civil 3 68
Equipamiento electromecaacutenico 5 40
2 Depoacutesitos y tanques 4 50
3 Red de distribucioacuten 6 34
4 Instalaciones elevadoras 10 20
5 Instalaciones de filtraje 7 30
6 Instalaciones depuradoras por cloracioacuten 10 20
7 Instalaciones complementarias mecaacutenicas y eleacutectricas 6 34
Divisioacuten 2 Extraccioacuten y transformacioacuten de minerales no energeacuteticos y productos
derivados de la industria quiacutemica
AGRUPACIOacuteN 21 EXTRACCIOacuteN Y PREPARACIOacuteN DE MINERALES
METAacuteLICOS
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 11
AGRUPACIOacuteN 22 PRODUCCIOacuteN Y PRIMERA TRANSFORMACIOacuteN DE
METALES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Hornos altos hornos de cok hornos de acero y otras
instalaciones anaacutelogas
10 20
2 Instalaciones fijas y trenes de laminacioacuten con sus
elementos complementarios
10 20
3 Instalaciones de colada continua 10 20
4 Autocamiones 20 10
AGRUPACIOacuteN 23 EXTRACCIOacuteN Y PREPARACIOacuteN DE MINERALES NO
METAacuteLICOS Y ENERGEacuteTICOS
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 11
AGRUPACIOacuteN 24 INDUSTRIAS DE PRODUCTOS MINERALES NO
METAacuteLICOS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 241 Yacimientos y canteras
1 Maquinaria e instalaciones para trabajos de cantera o
yacimiento draga excavadora palas mecaacutenicas tractores
orugas camiones de construccioacuten y similares
a) Sobre neumaacuteticos 15 14
b) Sobre orugas 18 12
2 Sondas equipos de arrastre cintas de transporte
elevadores gruacuteas y bombas aspirantes de arenas y gravas
12 18
3 Instalaciones de transporte aeacutereo en canteras o yacimientos 8 25
4 Instalaciones de transporte sobre raiacuteles en canteras o
yacimientos
a) Viacuteas 7 30
b) Vagonetas volquetes y demaacutes elementos de carga 10 20
c) Equipos de traccioacuten 8 25
5 Maquinaria e instalaciones de compresioacuten trituracioacuten
clasificacioacuten secado calcinado enfriado aserrado y corta
15 14
6 Silos de construccioacuten permanente 7 30
7 Maquinaria y equipos para envasado y expedicioacuten 10 20
Grupo 242 Fabricacioacuten de cemento cales yesos y escayolas
1 Maquinaria e instalaciones para trabajos en cantera
Se aplicaraacuten los coeficientes del grupo 241
2 Instalaciones de transporte de cantera a faacutebrica
Se aplicaraacuten los coeficientes del grupo 241
3 Maquinaria e instalaciones de preparacioacuten trituracioacuten y
molienda
12 18
4 Hornos y sus anexos 10 20
5 Maquinaria e instalaciones mezcladoras agitadoras
secadoras de aspiracioacuten y similares
12 18
6 Instalaciones de
a) Silos 7 30
b) Tanques 5 40
7 Vehiacuteculos de transporte pesado 20 10
8 Excavadoras y palas mecaacutenicas 12 18
Grupo 243 Fabricacioacuten de derivados del cemento y
manufacturas de yeso
1 Maquinaria e instalaciones de preparacioacuten triturado
tamizado y mezcla
12 18
2 Maquinaria e instalaciones prensadoras inyectoras
vibradoras centrifugadoras moldeadoras y pulimentadoras
12 18
Grupo 244 Manufacturas de piedras naturales maacutermoles y
molienda de piedras tierras y arenas
1 Maquinaria e instalaciones excavadoras palas mecaacutenicas
de extraccioacuten carga y transporte interno trituracioacuten de piedra
tierras y arenas
Se aplicaraacuten los coeficientes del grupo 241
2 Maquinaria e instalaciones de aserrado fresado cepillado y
pulimentado de piedras y maacutermoles
12 18
Grupo 245 Fabricacioacuten de productos ceraacutemicos
1 Maquinaria e instalaciones para los trabajos y transporte
interior en canteras y yacimientos
Se aplicaraacuten los coeficientes de grupo 241
2 Maquinaria e instalaciones de transporte de cantera a
faacutebrica
Se aplicaraacuten los coeficientes del grupo 241
3 Maquinaria e instalaciones trituradoras tamizadoras
mezcladoras centrifugadoras amasadoras pulverizadoras
dosificadoras purificadoras laminadoras cortadoras
moldeadoras prensadoras y similares
12 18
4 Hornos y sus anexos 10 20
5 Maquinaria e instalaciones de esmaltado vitrificado
pulido decorado y acabado de carga automaacutetica secado
calentamiento de aire y acabado
12 18
6 Maquinaria e instalaciones de envasado embalado y flejado 10 20
7 Cobertizos y tinglados para desecacioacuten 7 30
Grupo 246 Fabricacioacuten y manufactura de vidrio
1 Maquinaria e instalaciones de trituracioacuten molienda
tamizado y mezclado
12 18
2 Hornos y sus anexos 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la produccioacuten de vidrio
plano hueco prensado fibra de vidrio y lanas minerales
12 18
4 Maquinaria para la elaboracioacuten tratamiento y manipulacioacuten
de vidrio y productos de fibras y lanas minerales
10 20
5 Instalaciones de elaboracioacuten manipulacioacuten y
transformacioacuten de productos terminados
10 20
6 Maquinaria e instalaciones de empaquetado envasado y
flejado
10 20
7 Maquinaria e instalaciones de ensamblado de vidrio y otros
materiales para construccioacuten y automoacuteviles
10 20
AGRUPACIOacuteN 25 INDUSTRIAS QUIacuteMICAS Y FARMACEacuteUTICAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones de fabricacioacuten de aacutecidos inorgaacutenicos 15 14
2 Instalaciones de electrolisis y electrosiacutentesis 15 14
3 Hornos reactores para siacutentesis inorgaacutenicas 15 14
4 Hornos reactores para fusioacuten 15 14
5 Instalaciones de siacutentesis orgaacutenicas a altas presiones yo
temperaturas
15 14
6 Instalaciones de cloracioacuten nitracioacuten y sulfonacioacuten 15 14
7 Otras instalaciones especiacuteficas y maquinaria operativa para
procesos quiacutemicos
12 18
a) Instalaciones de fabricacioacuten de lejiacuteas
b) Instalaciones de fabricacioacuten de detergentes sinteacuteticos
c) Instalaciones de fabricacioacuten de explosivos y poacutelvoras
d) Instalaciones de fermentacioacuten
e) Instalaciones de pirogeneracioacuten
f) Hornos calderas y tostaderos y secaderos con calefaccioacuten
directa o indirecta
g) Instalaciones de siacutentesis
h) Instalaciones de fabricacioacuten de colorantes y lacas
i) Hornos de fabricacioacuten de pigmentos y colorantes
j) Calderas de reactores de fabricacioacuten de barnices
k) Instalaciones para las demaacutes reacciones
8 Instalaciones de destilacioacuten y rectificacioacuten 12 18
9 Concentradores evaporadores extractores y cristalizadores 12 18
10 Mezcladores cerrados y abiertos operativos con negro de
carbono y productos abrasivos en la industria del caucho
12 18
11 Unidades de almacenamiento 5 40
12 Instalaciones de fabricacioacuten de detonadores encendedores
pistones mechas y similares
12 18
13 Instalaciones de fabricacioacuten y carga cartuchos de caza 12 18
14 Instalaciones de calandrado impregnacioacuten compresioacuten
inyeccioacuten soplado inyeccioacuten-soplado expansioacuten
espumacioacuten termoconformado enrollamiento de filamentos
extrusioacuten y colada
12 18
15 Instalaciones de papel carboacuten engomado y similares 12 18
16 Instalaciones especiacuteficas para transformaciones fiacutesicas o
trabajos mecaacutenicos
10 20
a) Instalaciones de mezcla trituracioacuten molienda y amasado
b) Instalaciones de confeccioacuten de artiacuteculos de pirotecnia
c) Instalaciones de fabricacioacuten de cerillas fosfoacutericas
d) Instalaciones de regeneracioacuten de materias plaacutesticas
e) Instalaciones de precipitacioacuten lavado filtracioacuten y
secaderos para pigmentos
f) Mezcladores empastadoras y molinos para pigmentos
pinturas y tintas
g) Instalaciones de tratamiento de aceite de pescado y la
preparacioacuten de lanolina suitina estearina y grasas animales
h) Instalaciones de fusioacuten de grasas y ceras
17 Maquinaria e instalaciones de dosificacioacuten envasado y
cierre
10 20
Divisioacuten 3 Industrias transformadoras de los metales
AGRUPACIOacuteN 31 FABRICACIOacuteN DE PRODUCTOS METAacuteLICOS (EXCEPTO
MATERIAL DE TRANSPORTE)
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones para fundicioacuten y forja fraguas y cubilotes 10 20
2 Instalaciones para tratamientos teacutermicos y revestimientos
metaacutelicos
12 18
3 Maacutequinas herramientas maacutequinas de cortar doblar y
curvar chapa y barras y maacutequinas que producen
deformaciones sin corte ni arranque
12 18
4 Hornos estufas y calderas 10 20
5 Comprensores y equipos auxiliares 12 18
6 Prensas y equipos auxiliares 12 18
7 Equipos de soldadura y aparellaje 15 14
AGRUPACIOacuteN 32 CONSTRUCCIOacuteN DE MAQUINARIA Y MATERIAL
ELEacuteCTRICO
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 31
AGRUPACIOacuteN 33 FABRICACIOacuteN DE MATERIAL ELEacuteCTRICO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Equipos de fuerza e instalaciones de energiacutea 10 20
2 Instalaciones de transmisiones 12 18
3 Instalaciones y equipos de conmutacioacuten analoacutegica y
digital
12 18
4 Cabinas y centralitas 12 18
5 Sistemas de alimentacioacuten ininterrumpida 25 8
6 Equipos de prueba 25 8
7 Procesadores de comunicaciones 12 18
AGRUPACIOacuteN 34 CONSTRUCCIOacuteN DE VEHIacuteCULOS AUTOMOacuteVILES Y SUS
PIEZAS DE REPUESTO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Pistas de ensayo y prueba (excluido el terreno) 7 30
2 Superficies de almacenamiento sin cubrir (excluido el
terreno)
5 40
3 Instalaciones para fundicioacuten y forja fraguas y cubilotes 10 20
4 Instalaciones para tratamientos teacutermicos y revestimientos
metaacutelicos
12 18
5 Liacuteneas de embuticioacuten corte conformacioacuten soldadura y
mecanizado
15 14
6 Maquinaria e instalaciones para aplicacioacuten y preparacioacuten
de pinturas
12 18
7 Transportadores y sistemas de alimentacioacuten y evacuacioacuten
de piezas
12 18
8 Contenedores de transporte interno 15 14
9 Maquinaria y equipos de bancos de ensayo y aparatos de
medida
15 14
10 Uacutetiles y herramientas moldes y matrices y maquetas de
control
33 6
AGRUPACIOacuteN 35 CONSTRUCCIOacuteN AERONAacuteUTICA Y NAVAL REPARACIOacuteN
Y MANTENIMIENTO DE BUQUES Y AERONAVES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones industriales fijas de procesos productivos
calderas hornos autoclaves estufas depuradoras y similares
10 20
2 Instalaciones industriales de procesos de tratamientos
superficiales bantildeos fresado quiacutemico chorreado
12 18
3 Maacutequinas de mecanizado 12 18
4 Instalaciones de montaje gradas calibres y similares 10 20
5 Equipos de inspeccioacuten no destructiva 15 14
6 Instalaciones y equipos para ensayos de homologacioacuten 25 8
7 Aeronaves en demostracioacuten 18 12
AGRUPACIOacuteN 36 CONSTRUCCIOacuteN DE OTRO MATERIAL DE TRANSPORTE
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 35
AGRUPACIOacuteN 37 FABRICACIOacuteN DE INSTRUMENTOS DE PRECISIOacuteN
OacutePTICA Y SIMILARES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Prensas trefiladoras y bombos de pulimentar 12 18
2 Configuradoras de cercos y soldadores 12 18
3 Fresadoras taladradoras maquinaria de recubrimiento y
electroerosioacuten
12 18
4 Hornos estufas y calderas 10 20
5 Desbastadoras pulidoras biseladoras y similares 12 18
Divisioacuten 4 Otras industrias manufactureras
AGRUPACIOacuteN 41 INDUSTRIAS DE PRODUCTOS ALIMENTICIOS Y BEBIDAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 411 Industrias de productos alimenticios
1 Recintos frigoriacuteficos 8 25
2 Maquinaria e instalaciones de recepcioacuten
a) Equipos de registro y medicioacuten 12 18
b) Depoacutesitos y tanques 7 30
c) Extraccioacuten separacioacuten seleccioacuten cribado cernido
colado desodorizacioacuten disolucioacuten granulacioacuten
prepurificacioacuten purificacioacuten destilacioacuten lavado secado
escurrido filtrado limpiado y asimilados
12 18
3 Maquinaria e instalaciones de produccioacuten
a) Moldeado cortado triturado prensado machacado
molido pelado y picado
12 18
b) Desdoblamiento hidrogenado enriquecido refinado
pulverizado desecado inyectado vaporizado y fermentado
12 18
c) Tratamiento por aire friacuteo industrial 12 18
d) Coccioacuten cremacioacuten freiduriacutea esterilizacioacuten
pasteurizacioacuten tostado concentracioacuten centrifugado y cortado
12 18
4 Maquinaria e instalaciones de envasado 10 20
5 Envases y embalajes para la distribucioacuten 20 10
6 Arcones frigoriacuteficos moacuteviles maacutequinas expendedoras y
otros equipos moacuteviles de venta
20 10
7 Maquinariacutea e instalaciones de cocina 18 12
Grupo 412 Industrias de bebidas
1 Bodegas y cavas 3 68
2 Recintos frigoriacuteficos 8 25
3 Maquinaria e instalaciones de recepcioacuten
a) Equipos de registros y medicioacuten 12 18
b) Depoacutesitos y tanques 7 30
c) Separacioacuten seleccioacuten clasificacioacuten colado
desodorizacioacuten disolucioacuten purificacioacuten lavado escurrido
filtrado limpiado y asimilados
12 18
4 Maquinaria e instalaciones de elaboracioacuten
Molienda triturado mezclado macerado prensado
gaseado tratamiento trasiego bombeo centrifugado
manipulado refrigerado coccioacuten fermentacioacuten destilacioacuten
rectificacioacuten y pasteurizado
12 18
5 Maquinaria e instalaciones de embotellado 10 20
6 Envases y embalajes para la distribucioacuten 20 10
7 Arcones frigoriacuteficos moacuteviles maacutequinas expendedoras y
otros equipos moacuteviles de venta
20 10
AGRUPACIOacuteN 42 TABACO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Secaderos 7 30
2 Maquinaria e instalaciones de recepcioacuten transporte
interior secado corte tamizado centrifugado vaciacuteo
vaporizacioacuten mezcla despalillado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones de elaboracioacuten y envasado 12 18
AGRUPACIOacuteN 43 INDUSTRIA TEXTIL
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 431 Algodoacuten y sus mezclas
1 Maquinaria e instalaciones para desmotado mecaacutenico 10 20
2 Maquinaria e instalaciones para la hilatura y su preparacioacuten 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para el tejido y su preparacioacuten 12 18
Grupo 432 Lana y sus mezclas
1 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten de la fibra
a) Depuracioacuten de impurezas vegetales mediante
tratamientos aacutecidos
12 18
b) Lavado y peinado 10 20
c) Vareo ahuecado y limpieza de la lana de la colchoneriacutea y
similares
10 20
2 Maquinaria e instalaciones para la hilatura y la preparacioacuten 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para el tejido y su preparacioacuten 12 18
4 Instalaciones auxiliares propias de la actividad 12
Grupo 433 Seda natural y sus mezclas
1 Maquinaria e instalaciones para obtencioacuten de la fibra 10 20
2 Maquinaria e instalaciones para el torcido y su preparacioacuten 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para el tejido y su preparacioacuten 12 18
Grupo 434 Fibras artificiales
1 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de pastas
celuloacutesicas
12 18
2 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de fibras
celuloacutesicas
12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de fibras
sinteacuteticas
12 18
4 Maquinaria e instalaciones para la hilatura o torcido y su
preparacioacuten
12 18
5 Maquinaria e instalaciones para tejido y su preparacioacuten 12 18
Grupo 435 Fibras duras
1 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten de las
fibras agramado cocido batamado rastrillado y similares
10 20
2 Maquinaria e instalaciones para la hilatura y torcido 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la cordeleriacutea trenzado y
similares
10 20
4 Maquinaria e instalaciones para tejidos de lino y mezclas 12 18
5 Maquinaria e instalaciones de tejidos parasacos y arpilleras 12 18
6 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de esteras
capachos y similares
12 18
Grupo 436 Fibras de recuperacioacuten
1 Maquinaria e instalaciones para el deshilachado de trapos 12 18
2 Maquinaria e instalaciones para la hilatura y su preparacioacuten 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para el tejido y su preparacioacuten 12 18
Grupo 437 Geacuteneros de punto
1 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de tejidos de
punto por trama
12 18
2 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de tejidos de
punto por urdimbre
15 14
3 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de prendas
interiores
12 18
4 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de prendas
exteriores
12 18
5 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de medias 15 14
6 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de calcetines 15 14
Grupo 438 Hilos de coser y para labores
1 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de hilos de
coser y labores
10 20
2 Maquinaria e instalaciones para fabricacioacuten de tejidos
elaacutesticos
12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de cintas
galones y pasamaneriacutea
12 18
4 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de tules
blondas visillos y similares
12 18
5 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de fieltros 12 18
6 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de redes
hijuelas y similares
12 18
Grupo 439 Acabadores estampadores y tintoreros
1 Maquinaria e instalaciones para el blanqueo tintes
aprestos y acabados
12 18
2 Maquinaria e instalaciones para estampados 12 18
Grupo 4310 Confeccioacuten
1 Maquinaria e instalaciones para la confeccioacuten de prendas
para el vestido
12 18
2 Maquinaria e instalaciones para la confeccioacuten de ropas de
equipamiento de casa hosteleriacutea hospitales residencias
transportes
12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la confeccioacuten de productos
industriales
12 18
AGRUPACIOacuteN 44 INDUSTRIA DEL CUERO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 441 Preparacioacuten curtido y acabado de pieles
1 Depoacutesitos y conducciones de productos quiacutemicos y de
agua caliente y vapor
12 18
2 Maquinaria e instalaciones de preparacioacuten tratamiento
curtido y terminado
12 18
Grupo 442 Manufactura de cuero y marroquineriacutea
1 Maquinaria e instalaciones para el preparado de estucheriacutea
y marroquineriacutea
12 18
2 Maquinaria e instalaciones en talleres mecaacutenicos y de
barnizado y terminado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones en talleres de carpinteriacutea 12 18
4 Maquinaria e instalaciones en talleres de fabricacioacuten de
artiacuteculos de viaje
12 18
AGRUPACIOacuteN 45 INDUSTRIAS DEL CALZADO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 451 Fabricacioacuten de calzado
1 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten de cueros y
otros materiales elaboracioacuten y terminado
12 18
2 Maacutequinas para medir pieles ojetear apomazar cortar y
marcar suelas y prensas de pegar
12 18
3 Troqueles hormas y patrones 25 8
Grupo 452 Talleres de guanteriacutea
1 Maquinaria e instalaciones de troquelado raspado
planchado cosido perforado bordado y demaacutes operaciones
complementarias
12 18
2 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten de cueros y
otros materiales
12 18
Grupo 453 Manufactura de peleteriacutea
1 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten de pieles
cardado cortado planchado y cepillado
12 18
2 Depoacutesitos y tinas para el tentildeido y curtido de pieles 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para el lavado centrifugado y
secado de pieles
12 18
4 Maacutequinas de coser igualar y terminar pieles 12 18
5 Maquinaria para la confeccioacuten de prendas de vestir en piel
y cuero
12 18
AGRUPACIOacuteN 46 INDUSTRIAS DE LA MADERA CORCHO Y MUEBLES DE
MADERA
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 461 Aserrado y preparacioacuten industrial de la madera
1 Silos y construcciones especiales 7 30
2 Maquinaria e instalaciones de arrastre elevacioacuten y carga en
montes
12 18
3 Maquinaria e instalaciones de tronzado descortezado y
aserrado
12 18
4 Instalaciones de desecacioacuten por vapor de aire caliente y de
impregnacioacuten
12 18
5 Maquinaria e instalaciones de elaboracioacuten y tratamiento de
la madera en faacutebrica
12 18
6 Autocamiones 20 10
Grupo 462 Fabricacioacuten de productos semielaborados de
madera
1 Silos y construcciones especiales 7 30
2 Maquinaria e instalaciones de preparacioacuten desarrollo
triturado viruteado molienda tamizado mezcla desfigrado
astillado aglutinado aserrado y cortado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones de desecacioacuten encolado
ensamblado de corte canteado y terminacioacuten de chapas y
tableros
12 18
Grupo 463 Fabricacioacuten de productos de corcho
1 Silos y construcciones especiales 7 30
2 Instalaciones de agua vapor y eleacutectricas calderas abiertas
de coccioacuten y cintas de inmersioacuten transportadores de materia
prima graacutenulos y polvos quemadores y hornos para curado
de aglomerados
12 18
3 Instalaciones completas para fabricacioacuten de aglomerado
negro
a) En procesos de coccioacuten y generacioacuten de vapor 15 14
b) En procesos de fuego semidirecto 12 18
4 Maquinaria para la elaboracioacuten y tratamiento del corcho en
planchas trituracioacuten aglomerado discos tapones y lana de
corcho
12 18
Grupo 464 Fabricacioacuten del mueble de madera y artiacuteculos de
junco y cantildea y cesteriacutea
1 Silos y construcciones especiales 7 30
2 Instalaciones de vapor calderas y recipientes para hervir 12 18
3 Maacutequinas de corte de deformar de ensamblar y revestir
superficies de tratamiento de la madera y similares
12 18
AGRUPACIOacuteN 47 INDUSTRIAS DEL PAPEL Y ARTES GRAacuteFICAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 471 Industrias del papel y fabricacioacuten de artiacuteculos de
papel
1 Fabricacioacuten de pasta papelera
a) Depoacutesitos de preparacioacuten de la pasta 7 30
b) Maquinaria e instalaciones de manipulacioacuten de las
materias primas
10 20
c) Maquinaria e instalaciones de produccioacuten equipos de
trituracioacuten y desfibrado de coccioacuten de tratamiento de fibras
de destintado de blanqueo e instalaciones de recuperacioacuten de
productos quiacutemicos
12 18
d) Equipos secapastas y prensapastas 10 20
2 Fabricacioacuten de papel y cartoacuten
a) Depoacutesitos 7 30
b) Maquinaria e instalaciones de preparacioacuten de pasta 10 20
c) Maquinaria e instalaciones de fabricacioacuten de papel y
cartoacuten y equipos auxiliares
12 18
d) Maquinaria e instalaciones de transformacioacuten
recubrimiento y acabado de papel y cartoacuten
10 20
3 Fabricacioacuten de cartoacuten ondulado
a) Depoacutesitos 7 30
b) Maquinaria e instalaciones de ondulacioacuten 12 18
4 Maquinaria y equipos para manipulados de papel y cartoacuten 12 18
Grupo 472 Artes graacuteficas
1 Maquinaria y equipos de preimpresioacuten 15 14
2 Maquinaria elementos e instalaciones para la impresioacuten en
tipografiacutea
a) Maacutequinas de componer 10 20
b) Matrices de maacutequinas de componer 20 10
c) Prensas de tipografiacutea raacutepidas y de rodillo 12 18
d) Otras prensas de tipografiacutea 10 20
e) Metales y aleaciones para la fundicioacuten de caracteres de
imprenta y similares
20 10
f) Otros aparatos y maacutequinas auxiliares 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la impresioacuten en
huecograbrado
a) Instalaciones de grabado de cilindros 15 14
b) Rotativas de imprimir en huecograbado 12 18
c) Otros aparatos y maacutequinas auxiliares 12 18
4 Maquinaria e instalaciones para la impresioacuten en offset
a) Laacutemparas de arco voltaico moldes de copia y mesas de
montaje
15 14
b) Maacutequinas de arco voltaico para offset de paso raacutepido
pantoacutegrafos e instalaciones de lavado de rodillo y secado
15 14
c) Maacutequinas de arco voltaico para offset de paso lento
reproductores prensas de todo tipo rotativas de offset y
centrifugadoras
12 18
d) Otros aparatos y maacutequinas auxiliares 12 18
5 Maquinaria y equipos para la impresioacuten en serigrafiacutea y
tampografiacutea
12 18
6 Maquinaria y equipos para la impresioacuten por flexografiacutea 12 18
7 Maquinaria y equipos de impresioacuten por laacuteser 15 14
8 Maquinaria y equipos de impresioacuten por otros sistemas 12 18
9 Maacutequinas para plegar coser encuadernar guillotinar
aglutinar recortes y enfardar
12 18
10 Maacutequinas para empaquetado flejado retractilado y otras
operaciones auxiliares
12 18
11 Otras maacutequinas e instalaciones empleadas en
encuadernacioacuten y acabado con procedimientos no
convencionales
10 20
AGRUPACIOacuteN 48 INDUSTRIAS DE TRANSFORMACIOacuteN DEL CAUCHO Y
MATERIAS PLAacuteSTICAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones de polimerizacioacuten y condensacioacuten 12 18
2 Instalaciones de regeneracioacuten de materias plaacutesticas 10 20
3 Instalaciones de calandrado impregnacioacuten compresioacuten
extrusioacuten y colada
12 18
AGRUPACION 49 OTRAS INDUSTRIAS MANUFACTURERAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 491 Fabricacioacuten de instrumentos de muacutesica
Fabricacioacuten de discos y afines
1 Maquinaria e instalaciones de produccioacuten
Se aplicaraacuten los coeficientes del Grupo 493
2 Maquinaria e instalaciones de sonido grabacioacuten y control 12 18
3 Matrices para discos 33 6
Grupo 492 Fabricacioacuten de material sensible fotograacutefico
1 Instalaciones de emulsionado 12 18
2 Instalaciones de envasado empaquetado y cierre 10 20
Grupo 493 Fabricacioacuten de juegos juguetes y artiacuteculos de
deporte (excepto calzado deportivo)
1 Maacutequinas de cortar y coser manuales y eleacutectricas para el
trabajo del tejido y el cuero
Se aplicaraacuten los coeficientes del Grupo 4310
2 Maacutequinas y hornos para el trabajo del cartoacuten 10 20
3 Maacutequinas moldeadoras de termoplaacutesticos 12 18
4 Maacutequinas prensas y estampadoras para el trabajo en chapa
metaacutelica
12 18
5 Maacutequinas para el corte fresado torneado prensado
encolado pulido y terminado para el trabajo en madera
12 18
6 Instalaciones de pintura secado inyeccioacuten de color
terminado y montaje
10 20
7 Matrices y moldes para fabricacioacuten de juguetes 33 6
Grupo 494 Industrias manufactureras diversas
1 Maacutequinas moldeadoras de corte fresado torneado
prensado y estampado
12 18
2 Instalaciones de secado e inyeccioacuten 10 20
Divisioacuten 5 Construccioacuten
AGRUPACIOacuteN 51 CONSTRUCCIOacuteN Y REPARACIOacuteN DE OBRAS EN GENERAL
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Cobertizos barracones depoacutesitos y almacenes
a) Permanentes 7 30
b) Temporales a pie de obra 20 10
2 Maquinaria flotante para trabajos mariacutetimos y fluviales
a) Dragas elevadores de succioacuten remolcadores cabrias
ganguiles dracazas pontonas diques flotantes
8 25
b) Motores y equipos auxiliares 12 18
3 Maquinaria y elementos de hinca y pantallas 12 18
4 Maquinaria instalaciones y vehiacuteculos para trabajos de
excavacioacuten movimiento carga de piedras y tierras para la
explanacioacuten de terrenos
a) Sobre neumaacuteticos 15 14
b) Sobre orugas 18 12
5 Maquinaria e instalaciones para fabricacioacuten de morteros y
hormigones
12 18
6 Maquinaria e instalaciones de trituracioacuten molienda lavado
y cribado de aacuteridos
15 14
7 Unidades completas de preparacioacuten de mezclas
aglomerados y similares para pavimentaciones y riegos
asfaacutelticos o similares
15 14
8 Maquinaria para compactado y apisonado 12 18
9 Maquinaria de elevacioacuten y transportadores continuos 12 18
10 Maquinaria e instalaciones de aire comprimido y de
bombeo
12 18
11 Maquinaria para trabajar el hierro y la madera 12 18
12 Maquinaria para perforacioacuten y sondeo 20 10
13 Aparatos y material de topografiacutea y laboratorio 15 14
14 Maquinaria y elementos para suministro y transformacioacuten
de la energiacutea
12 18
15 Maquinaria para trabajos en viacutea feacuterrea 12 18
16 Maquinaria e instalaciones incluidos equipos de
locomocioacuten para la construccioacuten de tuacuteneles
15 14
17 Autocamiones 20 10
18 Martillos y herramientas neumaacuteticas 30 8
19 Maquinaria con potencia hasta 25 KW y sus accesorios 25 8
20 Encofrados cimbras y similares 25 8
Divisioacuten 6 Comercio hosteleriacutea y restaurante Reparaciones
AGRUPACIOacuteN 61 COMERCIO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Decoracioacuten en general (excluido mobiliario) 18 12
2 Instalaciones de escaparates y estanteriacuteas vitrinas y
mostradores
12 18
3 Instalaciones exteriores y portadas 15 14
4 Instalaciones luminosas y roacutetulos en general
a) En interiores 15 14
b) En exteriores 20 10
5 Sistemas de ceacutedula eleacutectrica en puertas y alarmas 15 14
6 Maniquiacutees decorativos 30 8
7 Cabinas y probadores 2 18
8 Maacutequinas de venta automaacutetica 20 10
AGRUPACIOacuteN 62 HOSTELERIacuteA RESTAURANTES Y CAFEacuteS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Decoracioacuten de interiores (excluido mobiliario) 18 12
2 Maquinaria e instalaciones de lavanderiacutea centrifugado y
secado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones sanitarias de cocina planchado
y lavavajillas
15 14
4 Instalaciones de vitrinas y estanteriacuteas mostradores
cafeteras asadores freidoras y demaacutes electrodomeacutesticos de
habitaciones
15 14
5 Mobiliario de habitaciones salones salas despachos
comedores y otras dependencias (excluidos los muebles
tapices cuadros y objetos antiguos de arte o alto valor)
10 20
6 Lenceriacutea en general vajilla y cuberteriacutea 25 8
7 Cristaleriacutea en general 50 4
8 Instalaciones deportivas y de recreo 8 25
AGRUPACIOacuteN 63 VENTA DE GASOLINA Y LUBRICANTES EN ESTACIONES
DE SERVICIO
Coeficiente
lineal maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Depoacutesitos subterraacuteneos 6 34
2 Aparatos surtidores de carburantes 12 18
3 Instalaciones luminosas exteriores y roacutetulos en general 20 10
4 Aparatos en lavado automaacutetico 12 18
5 Instalaciones auxiliares 10 20
AGRUPACIOacuteN 64 TALLERES DE REPARACIOacuteN DE ELEMENTOS DE
TRANSPORTE DE APARATOS ELEacuteCTRICOS Y EN GENERAL DE
REPARACIONES METAacuteLICAS O MECAacuteNICAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Maacutequinas herramientas maacutequinas de cortar doblar y
curvar chapas y barras maacutequinas que producen deformacioacuten
sin corte ni arranque
12 18
2 Instalaciones para fundicioacuten y forja fraguas y cubilotes 10 20
3 Prensas 12 18
4 Equipos de soldadura 15 14
5 Motores bombas y similares 10 20
Divisioacuten 7 Transportes y comunicaciones
AGRUPACIOacuteN 71 TRANSPORTE POR FERROCARRIL
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 711 Transporte por ferrocarril de superficie
1 Tuacuteneles y explanaciones 2 100
2 Infraestructura de viacutea y puentes 3 68
3 Redes de tuberias y canalizaciones subterraacuteneas 5 40
4 Liacuteneas alta tensioacuten instalaciones cambio de ejes 5 40
5 Centros transformacioacuten energiacutea e instalaciones alumbrado
exterior
8 25
6 Subestaciones eleacutectricas fijas y moacuteviles e instalaciones
seguridad
8 25
7 Viacuteas cambios y desviacuteos 7 30
8 Sistemas de proteccioacuten pasos a nivel telemandos
cronometriacutea catenaria postes conjuntos y sustentadores
10 20
9 Tren tierra Equipos muacuteltiples telefoacutenicos y de datos
Comunicaciones cables centrales y equipos telefoacutenicos
10 20
10 Catenaria hilo de contacto 10 20
11 Megafoniacutea teleindicadores centros de mensajes y
teletipos
12 18
12 Locomotoras dieacutesel eleacutectricas y quitanieves 8 25
13 Autopropulsados dieacutesel y eleacutectricos 8 25
14 Piezas parque material rodante 10 20
15 Locomotoras autopropulsados y piezas parque AVE 10 20
16 Maquinaria mantenimiento viacutea 10 20
17 Coches y vagones mercancias 8 25
18 Vehiacuteculos de transporte especial de viacutea 8 25
Grupo 712 Transporte por ferrocarril subterraacuteneo
1 Construcciones civiles 2 100
2 Viacutea 10 20
3 Subestaciones eleacutectricas 8 25
4 Instalaciones eleacutectricas y de contacto 10 20
5 Instalaciones generales de comunicacioacuten sentildealizacioacuten y
telemando
10 20
6 Vagones autopropulsados 8 25
7 Maquinaria e instalaciones en talleres de reparacioacuten y
mantenimiento
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
AGRUPACIOacuteN 72 OTROS TRANSPORTES TERRESTRES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 721 Transporte de viajeros
1 Autobuses de servicio puacuteblico
a) Internacional 22 10
b) Interurbano urbano y suburbano 18 12
2 Vehiacuteculos automoacuteviles de servicio puacuteblico 22 10
3 Furgonetas motocicletas bicicletas y vehiacuteculos de reparto
taller y apoyo en carretera
16 14
4 Maquinaria e instalaciones en talleres almacenes
estaciones y cocheras
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
5 Decoracioacuten interior vehiacuteculos 22 10
6 Equipos de comunicaciones y televisioacuten de vehiacuteculos 22 10
7 Maacutequinas expendedoras-canceladoras de billetes 15 14
Grupo 722 Transporte de mercanciacuteas
1 Equipos de comunicacioacuten 22 10
2 Autocamiones de servicio puacuteblico
a) Aacutembito nacional e internacional 22 10
b) Aacutembito comarcal y autonoacutemico 18 12
c) Aacutembito local 16 14
d) Empresas de mudanzas 18 12
3 Tractores industriales 18 12
4 Furgonetas vehiacuteculos comerciales y camiones ligeros de
carga inferior a cuatro toneladas
16 14
5 Remolques 12 18
6 Maquinaria e instalaciones en talleres almacenes
estaciones y cocheras
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
Grupo 723 Otros transportes tranviacuteas funiculares y
trolebuses
1 Construcciones civiles 2 100
2 Instalaciones y liacuteneas eleacutectricas sentildealizacioacuten y contacto 10 20
3 Instalaciones de telecomunicacioacuten telemando y
distribucioacuten de combustible
10 20
4 Material motor y remolcador eleacutectrico 10 20
5 Remolques vagones y jardineras para transportes de
personas y mercanciacuteas
8 25
6 Trolebuses 16 14
7 Material auxiliar de carga y descarga de mercanciacuteas 8 25
8 Maquinaria e instalaciones en talleres de reparacioacuten y
mantenimiento
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
Grupo 724 Transportes aeacutereos por cables y telesillas
1 Edificios de estaciones en valle 3 68
2 Edificios de estaciones en montantildea 4 50
3 Edificios de estaciones situados en alturas superiores a
1500 metros
5 40
4 Construcciones de aparcamiento viacuteas de acceso y lugares
de partida de viajeros carga y descarga
6 34
5 Estructura de pilares puntales y basamento en general 8 25
6 Cables sustentadores 12 18
7 Cables de traccioacuten
a) En telesquiacutes 20 10
b) En los demaacutes casos 15 14
8 Instalaciones de seguridad de suministro de energiacutea
eleacutectrica o dieacutesel cabinas y sillas vagonetas y recipientes
10 20
AGRUPACIOacuteN 73 TRANSPORTE MARIacuteTIMO Y POR VIacuteAS NAVEGABLES
INTERIORES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Naves con casco de acero
a) Buques de pasaje y carga 10 20
b) Cableros 8 25
c) Remolcadores gruacuteas flotantes dragas gaacutenguiles
romperrocas barcazas y naves destinadas al traacutefico interior de
puertos
10 20
2 Maquinaria e instalaciones fijas en puertos 10 20
3 Elementos propios de la actividad de hosteleriacutea y
restauracioacuten en buques
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 62
AGRUPACIOacuteN 74 TRANSPORTE AEacuteREO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Aeronaves de gran radio de accioacuten 10 20
2 Aeronaves de mediano radio de accioacuten
a) Con motor a reaccioacuten 11 18
b) Con motor a turbo-heacutelice 14 15
3 Aeronaves de pequentildeo radio de accioacuten 15 14
4 Aparatos simuladores de vuelo para el entrenamiento de
tripulaciones
Se aplicaraacuten los coeficientes sentildealados para las aeronaves
correspondientes
5 Accesorios para aviones
a) De gran radio de accioacuten 15 14
b) De pequentildeo y mediano radio de accioacuten 20 10
6 Uacutetiles auxiliares en aeropuertos
a) Climatizadores y grupos generadores y compresores para
puesta en marcha de aviones
12 18
b) Escaleras para pasaje y equipos de pista para el transporte
y manipulacioacuten de la carga y demaacutes uacutetiles empleados en el
avituallamiento de los aviones
10 20
7 Maquinaria e instalaciones de talleres de reparacioacuten y
revisioacuten
12 18
8 Uacutetiles de mayordomiacutea a bordo 30 8
AGRUPACIOacuteN 75 EXPLOTACIOacuteN DE AUTOPISTAS CARRETERAS PUENTES
Y TUacuteNELES DE PEAJE
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Firmes
a) Capa rodadura 6 34
b) Resto firme 2 100
2 Instalaciones en tuacuteneles iluminacioacuten ventilacioacuten y
comunicaciones
15 14
3 Instalaciones eleacutectricas y de iluminacioacuten 8 25
4 Maquinaria e instalaciones de peaje 12 18
5 Sentildealizacioacuten
a) Vertical 12 18
b) Horizontal 20 10
6 Vehiacuteculos gruacuteas y otros elementos de transporte 16 14
AGRUPACIOacuteN 76 COMUNICACIONES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 761 Comunicaciones telegraacuteficas telefoacutenicas y otras
sobre sistemas de cables
1 Infraestructura terrestre
a) Canalizaciones 5 40
b) Resto infraestructura 3 68
2 Instalaciones teacutecnicas de
a) Suministros de energiacutea 8 25
b) Transmisioacuten 12 18
c) Radio 10 20
d) Conmutacioacuten analoacutegica y digital 12 18
e) Conmutacioacuten de paquetes 15 14
3 Red filar 8 25
4 Cables 7 30
5 Instalaciones de abonados
a) Red 10 20
b) Equipos terminales 15 14
c) Centralitas 12 18
6 Otras instalaciones
a) Cabinas 12 18
b) Equipos de medida y control 20 10
c) Telefoniacutea celular 15 14
Grupo 762 Radiocomunicaciones sistemas de radiodifusioacuten
y televisioacuten
1 Infraestructura terrestre 3 68
2 Instalaciones teacutecnicas de
a) Suministro energiacutea 7 30
b) Radiotelegraacuteficas y radiotelefoacutenicas 10 20
c) Radiodifusioacuten y televisioacuten 15 14
3 Equipos moacuteviles de radiodifusioacuten y televisioacuten 18 12
4 Equipo de medida y control 18 12
Grupo 763 Medios audiovisuales de multivisioacuten y
multimedia video proyeccioacuten y traduccioacuten simultaacutenea
1 Videocaacutemaras videoproyectores mezcladores generadores
de efectos digitales digitalizadores muros electroacutenicos de
viacutedeo y generadores de caracteres
25 8
2 Equipos de control para multivisioacuten y multimedia
proyectores de diapositivas electroacutenicos retroproyectores y
pantallas de multivisioacuten frontales y de retroproyeccioacuten
20 10
3 Magnetoscopios monitores equipos de traduccioacuten
simultaacutenea sin hilos mesas de mezclas intercomunicacioacuten
etapas de potencia y amplificadores y controladores de
edicioacuten
20 10
4 Magnetoscopios multipista y audiovisuales portables y
estacionarios equipos de medida generadores de sincronismo
y coacutedigos de tiempo y distribuidores de sentildeal
20 10
5 Triacutepodes equipos de iluminacioacuten de viacutedeo mangueras de
viacutedeo-audio y mangueras de caacutemara
18 12
Divisioacuten 8 Instituciones financieras seguros servicios prestados a las empresas y
alquileres
AGRUPACIOacuteN 81 INSTITUCIONES FINANCIERAS SEGUROS SERVICIOS
PRESTADOS A LAS EMPRESAS Y ALQUILERES
Coeficiente
lineal maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Equipos de contabilidad de estadiacutestica y de caacutelculo 12 18
2 Instalaciones de seguridad y prevencioacuten de atracos 12 18
3 Cajeros automaacuteticos para atencioacuten al puacuteblico 25 8
Divisioacuten 9 Otros servicios
AGRUPACIOacuteN 91 SERVICIOS DE SANEAMIENTO DE VIacuteAS PUacuteBLICAS
LIMPIEZA Y SIMILARES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Vehiacuteculos de recogida basura urbana 18 12
2 Vehiacuteculos de limpieza urbana 18 12
3 Mobiliario urbano
a) Carritos papeleras y cubos metaacutelicos 25 8
b) Contenedores 18 12
4 Maquinaria vertederos Compactadores palas cargadoras
lavacontenedores
14 15
AGRUPACIOacuteN 92 SANIDAD Y SERVICIOS VETERINARIOS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones de agua electricidad acondicionamiento de
aire refrigeracioacuten y calefaccioacuten
12 18
2 Maquinaria e instalaciones de lavanderiacutea centrifugado y
secado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones sanitarias de cocina planchado
y lavavajillas
15 14
4 Lenceriacutea en general vajilla y cuberteriacutea 25 8
5 Cristaleriacutea en general 50 4
6 Instalaciones y material de salas de consulta observacioacuten
tratamiento y operacioacuten
a) Equipos autoclaves y de esterilizacioacuten sillones y mesas
de observacioacuten y operacioacuten laacutemparas fijas y moacuteviles equipos
de anestesia armarios mesas y recipientes para instrumental y
vendaje salas incubadoras con equipo e instalaciones en
general
12 18
b) Instrumental para observacioacuten cirugiacutea mayor y menor y
ginecologiacutea
20 10
c) Instrumental para toroxcopia endoscopia urologiacutea y
dermatologiacutea
20 10
d) Aparatos y equipos Rontgen caacutemaras oscuras y equipos
complementarios
20 10
7 Material y aparatos eleacutectricos para diagnoacutestico y terapia
a) Electrocardioacutegrafos metaboliacutemetros aparatos de
corrientes estimulantes y equipos de rayos ultravioletas o
infrarrojos de ultrasonido y corta con sus accesorios
20 10
b) Aparatos de diatermina thermoflux y radiotoacuten aparatos
sanitarios y ortopeacutedicos y otros aparatos terapeacuteuticos
20 10
8 Instalaciones de odontologiacutea y oftalmologiacutea
a) Sillones articulados armarios esterilizadores mesas para
instrumental y vendaje tornos dentales
12 18
b) Aparatos Rontgen microscopios laacutemparas fijas y
material de taller ortodoacutentico
20 10
c) Aparatos de oftalmologiacutea en general 20 10
d) Instrumental en general 20 10
e) Equipos y aparatos de graduacioacuten en oftalmologiacutea 20 10
9 Instalaciones y equipos de laboratorio 15 14
10 Ambulancias con sus accesorios y equipos portaacutetiles 18 12
AGRUPACIOacuteN 93 SERVICIOS RECREATIVOS Y CULTURALES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 931 Produccioacuten estudios escenografiacutea doblaje
sincronizacioacuten cinematograacuteficos Distribucioacuten y alquiler de
peliacuteculas
1 Instalaciones de cabinas y talleres de sonido de cabinas y
salas de proyeccioacuten montaje platoacutes repaso doblaje revelado
y copia
12 18
2 Maquinaria de sonido proyeccioacuten montaje doblaje
revelado y copia
15 14
3 Material y maacutequinas de rodaje caacutemaras guiacuteas proyectores
laacutemparas cables cuadrospuente cajas de empalme y similares
25 8
4 Material de escenarios vestuarios y attrezzo 25 8
5 Producciones cinematograacuteficas fonograacuteficas y viacutedeos 33 6
Grupo 932 Teatros exhibicioacuten y cinematografiacutea espectaacuteculos
artiacutesticos literarios de variedades y bailes y salas de recreo
juegos y gimnasios (en locales cerrados)
1 Edificios dedicados exclusivamente a locales de
espectaacuteculos
4 50
2 Maquinaria de cabinas de proyeccioacuten sonido aparatos de
oacuteptica y de enrollado
12 18
3 Telones metaacutelicos contra incendios 8 25
4 Telones de boca pantallas cortinas y alfombras tramoya
decorados butacas silleriacutea mesas y similares
15 14
5 Proyectores de escena 25 8
6 Camerinos foso e instalaciones de escena 12 18
7 Maacutequinas recreativas y de azar 20 10
8 Equipos de gimnasio 12 18
Grupo 933 Espectaacuteculos artiacutesticos bailes y variedades (en
locales abiertos) Explotacioacuten de jardines y parques de recreo
y juegos espectaacuteculos taurinos deportivos de circo y
similares
1 Edificios dedicados exclusivamente a la celebracioacuten de
espectaacuteculos
4 50
2 Construcciones e instalaciones con predominio de madera 10 20
3 Construcciones e instalaciones sin predominio de madera 5 40
4 Instalaciones desmontables 20 10
5 Instalaciones deportivas y de recreo 8 25
AGRUPACIOacuteN 94 SERVICIOS PERSONALES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 941 Lavanderiacuteas tintoreriacuteas y servicios similares
1 Maquinaria e instalaciones para la generacioacuten de agua
caliente vapor energiacutea aire comprimido y preparacioacuten de
soluciones
12 18
2 Maquinaria e instalaciones de aspiracioacuten vaciacuteo y cepillado 12 18
3 Maacutequinas lavadoras centrifugadoras y secadoras 12 18
4 Prensas de rodillo calandras para el escurrido de la ropa y
para el planchado de grandes piezas
10 20
5 Armarios secaderos con su maquinaria 12 18
6 Maacutequinas e instalaciones de tintoreriacutea y tentildeido 10 20
7 Maacutequinas e instalaciones de limpieza en seco 12 18
8 Maacutequinas y equipos de planchado plisado y similares 12 18
9 Mesas y enseres varios 12 18
Grupo 942 Salones de peluqueriacutea e institutos de belleza
1 Instalaciones para la generacioacuten de agua caliente vapor y
aire
12 18
2 Sillones articulados para peluqueriacutea masaje y pedicura 12 18
3 Secadores de casco con motor eleacutectrico 10 20
4 Aparatos vibradores para masaje equipos de rayos
infrarrojos depiladores
15 14
5 Equipos e instrumental para depilacioacuten corte secado y
tratamiento de belleza
15 14
6 Instalaciones sanitarias de lavado bantildeos teacutermicos y
similares
10 20
7 Lenceriacutea 30 8
AGRUPACIOacuteN 95 SERVICIOS PORTUARIOS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Dragados de primer establecimiento Diques y obra de
abrigo
2 100
2 Esclusas Obras permanentes de encauzamiento y defensa
de maacutergenes Escollera de proteccioacuten de recintos Muelles
Diques secos Varaderos Tuacuteneles y puentes Elementos fijos
de soporte de ayuda a la navegacioacuten
3 68
3 Diques flotantes Viacuteas feacuterreas y estaciones de clasificacioacuten
Cabrias y gruacuteas flotantes Dragas Remolcadores Gaacutenguiles
gabarras y barcazas
4 50
4 Cargaderos e instalaciones especiales Gruacuteas de poacutertico y
portacontenedores
5
5 Instalaciones Conducciones Alumbrado exterior y
cerramientos
6 34
6 Obras complementarias para atraque Boyas de amarre
Embarcaciones de servicio Elementos soporte flotante ayuda
a navegacioacuten Pavimentos en muelles zonas de manipulacioacuten
y depoacutesito Caminos zonas de circulacioacuten aparcamiento y
depoacutesitos Equipo taller
7 30
7 Gruacuteas automoacuteviles Carretillas tractores remolques y
tolvas cintas y equipo ligero de manipulacioacuten de mercanciacuteas
Equipo auxiliar y equipo de buzos Instalaciones de ayudas
visuales Pantanales flotantes
10 20
8 Instalaciones de ayudas radioeleacutectricas de gestioacuten y
explotacioacuten Defensas y elementos de amarre Material
diverso
20 10
ELEMENTOS COMUNES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Edificios y otras construcciones
a) Edificios y construcciones
Edificios industriales y almacenes 3 68
Edificios administrativos comerciales de servicios y
viviendas
2 100
Casetas cobertizos tinglados barracones y similares de
construccioacuten liviana fija
7 30
b) Viales patios pavimentados aparcamientos al aire libre y
similares (excluidos terrenos)
5 40
c) Pozos 3 68
d) Infraestructuras de transporte sobre raiacuteles carriles y cable 4 50
e) Parques 10 20
f) Vallado
Madera 20 10
Alambre 10 20
Otros 5 40
g) Resto de obra civil 2 100
2 Instalaciones
a) Eleacutectricas
Liacuteneas y redes de distribucioacuten centros de transformacioacuten
y elementos de control
8 25
Grupos electroacutegenos y auxiliares 10 20
b) Tratamiento de fluidos aire aire acondicionado
humidificado comprimido agua vapor calefaccioacuten
refrigeracioacuten friacuteo industrial y combustibles (excepto
almacenamiento)
12 18
Red distribucioacuten 5 40
Depoacutesitos y tanques de almacenamiento 4 50
Instalaciones anticontaminantes 15 14
c) Telecomunicaciones telefoniacutea megafoniacutea telegrafiacutea y
televisioacuten en circuito cerrado
12 18
d) De pesaje 10 20
e) Sentildealizacioacuten de infraestructuras de transporte sobre raiacuteles
carriles y cable de viales y aparcamientos
8 25
f) De control y medida 12 18
g) Seguridad deteccioacuten y extincioacuten de incendios 12 18
3 Elementos de transporte
a) Interno Equipos de carga descarga y demaacutes transporte interno (excepto
construccioacuten y mineriacutea)
Carretillas transportadoras gruacuteas palas cargadoras cabrestantes y otros
equipos de transporte
12 18
Ascensores y elevadores 10 20
Escaleras mecaacutenicas 12 18
Gabarras gaacutenguiles e instalaciones de carga y descarga en embarcaderos 6 34
Locomotoras y equipos de traccioacuten 7 30
Vagones motovagonetas carros remolques y volquetes 8 25
b) Externo (excepto sector de transporte)
Automoacuteviles de turismo 16 14
Autobuses y microbuses de servicio privado 16 14
Autocamiones de servicio privado
a) Frigoriacuteficos 18 12
b) Resto 16 14
Furgonetas y camiones ligeros (de menos de cuatro toneladas)
a) Frigoriacuteficos 18 12
b) Resto 16 14
Motocarros triciclos motocicletas de distribucioacuten 16 14
Remolques 10 20
Contenedores 8 25
4 Mobiliario y enseres
a) Mobiliario enseres y demaacutes equipos de oficina (excluidos los de
tratamiento informaacutetico por ordenador)
10 20
b) Maacutequinas copiadoras y reproductoras equipos de dibujo industrial y
comercial
15 14
5 Uacutetiles herramientas y moldes
Herramientas y uacutetiles 30 8
Moldes estampas y matrices 25 8
Planos y modelos 33 6
6 Equipos para tratamiento de la informacioacuten 25 8
7 Sistemas y programas informaacuteticos 33 6
8 Equipos electroacutenicos diferenciados destinados a la automatizacioacuten
regulacioacuten y supervisioacuten de maacutequinas procesos industriales comerciales y de
servicios (las maacutequinas y elementos afectos a los citados procesos se
amortizaraacuten de acuerdo con el coeficiente y periacuteodo que especiacuteficamente les
corresponda)
15 14
9 Equipos de mantenimiento 12 18
10 Equipos de laboratorio y ensayos 15 14
11 Vehiacuteculos teledirigidos para usos industriales 15 14
12 Centrales de cogeneracioacuten de produccioacuten de energiacutea eleacutectrica 8 25
INSTRUCCIONES PARA LA APLICACIOacuteN DE LA TABLA DE AMORTIZACIOacuteN
Primera Los elementos se amortizaraacuten en funcioacuten de los coeficientes lineales fijados
para los mismos en su correspondiente grupo o en caso de no existir eacuteste agrupacioacuten de
actividad
Segunda Los elementos calificados de comunes se amortizaraacuten de acuerdo con los
coeficientes lineales establecidos para los mismos salvo que figuren especiacuteficamente en
su correspondiente grupo o en caso de no existir eacuteste agrupacioacuten de actividad en cuyo
caso se aplicaraacuten los de dicho grupo o agrupacioacuten
Tercera Cuando un elemento amortizable no tuviere fijado especiacuteficamente un
coeficiente lineal de amortizacioacuten en su correspondiente grupo o en caso de no existir
eacuteste agrupacioacuten de actividad sin que pueda ser calificado entre los comunes el sujeto
pasivo aplicaraacute el coeficiente lineal de las tablas del elemento que figure en las mismas
y que maacutes se asimile a aquel elemento
En su defecto el coeficiente lineal maacuteximo de amortizacioacuten aplicable seraacute del 10 y el
periacuteodo maacuteximo de veinte antildeos
Cuarta A los efectos de lo previsto en el apartado 3 del artiacuteculo 2 de este Reglamento
se entenderaacute que los coeficientes han sido establecidos tomando en consideracioacuten que
los elementos se utilizan durante un turno de trabajo excepto que por su naturaleza
teacutecnica deban ser utilizados de forma continuada
REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
TIacuteTULO I LA BASE IMPONIBLE
CAPIacuteTULO I AMORTIZACIONES
Artiacuteculo 1 Amortizacioacuten de elementos patrimoniales del inmovilizado material e inmaterial normas comunes
1 Se consideraraacute que la depreciacioacuten de los elementos patrimoniales del inmovilizado material e inmaterial es efectiva cuando sea el resultado de aplicar alguno de los meacutetodos previstos en el apartado 1 del artiacuteculo 11 de la Ley del Impuesto
2 Seraacute amortizable el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten excluido en su caso el valor residual Cuando se trate de edificaciones no seraacute amortizable la parte del precio de adquisicioacuten correspondiente al valor del suelo Cuando no se conozca el valor del suelo se calcularaacute prorrateando el precio de adquisicioacuten entre los valores catastrales del suelo y de la construccioacuten en el antildeo de adquisicioacuten No obstante el sujeto pasivo podraacute utilizar un criterio de distribucioacuten del precio de adquisicioacuten diferente cuando se pruebe que dicho criterio se fundamenta en el valor normal de mercado del suelo y de la construccioacuten en el antildeo de adquisicioacuten
3 La amortizacioacuten se practicaraacute elemento por elemento
Cuando se trate de elementos patrimoniales de naturaleza anaacuteloga o sometidos a un similar grado de utilizacioacuten la amortizacioacuten podraacute practicarse sobre el conjunto de ellos siempre que en todo momento pueda conocerse la parte de la amortizacioacuten acumulada correspondiente a cada elemento patrimonial
Las instalaciones teacutecnicas podraacuten constituir un uacutenico elemento susceptible de amortizacioacuten Se consideraraacuten instalaciones teacutecnicas las unidades complejas de uso especializado en el proceso productivo que comprenden edificaciones maquinaria material piezas o elementos incluidos los sistemas informaacuteticos que aun siendo separables por su naturaleza estaacuten ligados de forma definitiva para su funcionamiento y sometidos al mismo ritmo de amortizacioacuten asiacute como los repuestos o recambios vaacutelidos exclusivamente para este tipo de instalaciones
4 Los elementos patrimoniales del inmovilizado material empezaraacuten a amortizarse desde su puesta en condiciones de funcionamiento y los del inmovilizado inmaterial desde el momento en que esteacuten en condiciones de producir ingresos
Los elementos patrimoniales del inmovilizado material deberaacuten amortizarse dentro del periacuteodo de su vida uacutetil entendieacutendose por tal el periacuteodo en que seguacuten el meacutetodo de amortizacioacuten adoptado debe quedar totalmente cubierto su valor excluido el valor residual
Trataacutendose de elementos patrimoniales del inmovilizado inmaterial su vida uacutetil seraacute el periacuteodo durante el cual se espera razonablemente que produzcan ingresos
5 Las marcas los derechos de traspasos y los elementos patrimoniales del inmovilizado inmaterial que no tuvieren una fecha cierta de extincioacuten deberaacuten amortizarse de acuerdo con lo previsto en el apartado 5 del artiacuteculo 11 de la Ley del Impuesto
6 Para un mismo elemento patrimonial no podraacuten aplicarse ni simultaacutenea ni sucesivamente distintos meacutetodos de amortizacioacuten No obstante en casos excepcionales que se indicaraacuten y se justificaraacuten en la memoria de las cuentas anuales podraacute aplicarse un meacutetodo de amortizacioacuten distinto del que se veniacutea aplicando dentro de los previstos en el presente capiacutetulo
7 Cuando las renovaciones ampliaciones o mejoras de los elementos patrimoniales del inmovilizado material se incorporen a dicho inmovilizado el importe de las mismas se amortizaraacute durante los periacuteodos impositivos que resten para completar la vida uacutetil de los referidos elementos patrimoniales A tal efecto se imputaraacute a cada periacuteodo impositivo el resultado de aplicar al importe de las renovaciones ampliaciones o mejoras el coeficiente resultante de dividir la amortizacioacuten contabilizada del elemento patrimonial practicada en cada periacuteodo impositivo en la medida en que se corresponda con la
depreciacioacuten efectiva entre el valor contable que dicho elemento patrimonial teniacutea al inicio del periacuteodo impositivo en el que se realizaron las operaciones de renovacioacuten ampliacioacuten o mejora
Los elementos patrimoniales que han sido objeto de las operaciones de renovacioacuten ampliacioacuten o mejora continuaraacuten amortizaacutendose seguacuten el meacutetodo que se veniacutea aplicando con anterioridad a la realizacioacuten de las mismas
Cuando las operaciones mencionadas en este apartado determinen un alargamiento de la vida uacutetil estimada del activo dicho alargamiento deberaacute tenerse en cuenta a los efectos de la amortizacioacuten del elemento patrimonial y del importe de la renovacioacuten ampliacioacuten o mejora
8 Las reglas del apartado anterior tambieacuten se aplicaraacuten en el supuesto de revalorizaciones contables realizadas en virtud de normas legales o reglamentarias que obliguen a incluir su importe en el resultado contable
9 En los supuestos de fusioacuten escisioacuten total y parcial y aportacioacuten deberaacute proseguirse para cada elemento patrimonial adquirido el meacutetodo de amortizacioacuten a que estaba sujeto excepto si el sujeto pasivo prefiere aplicar a los mismos su propio meacutetodo de amortizacioacuten para lo cual deberaacute formular un plan de amortizacioacuten en los teacuterminos previstos en el artiacuteculo 5 de este Reglamento
10 Las normas relativas a la amortizacioacuten de los elementos actualizados de acuerdo con lo previsto en las leyes de regularizacioacuten o actualizacioacuten continuaraacuten siendo aplicables hasta la extincioacuten de la vida uacutetil de los mismos
La misma regla se aplicaraacute respecto de los elementos patrimoniales revalorizados al amparo de la Ley 761980 de 26 de diciembre
Artiacuteculo 2 Amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando sea el resultado de aplicar al precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del elemento patrimonial del inmovilizado alguno de los siguientes coeficientes
a El coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
b El coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
c Cualquier otro coeficiente de amortizacioacuten lineal comprendido entre los dos anteriormente mencionados
A los efectos de aplicar lo previsto en el apartado 3 del artiacuteculo 19 de la Ley del Impuesto cuando un elemento patrimonial se hubiere amortizado contablemente en alguacuten periacuteodo impositivo por un importe inferior al resultante de aplicar el coeficiente previsto en el paacuterrafo b) anterior se entenderaacute que el exceso de las amortizaciones contabilizadas en posteriores periacuteodos impositivos respecto de la cantidad resultante de la aplicacioacuten de lo previsto en el paacuterrafo a) anterior corresponde al periacuteodo impositivo citado en primer lugar hasta el liacutemite de la referida cantidad
2 En el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas la vida uacutetil no podraacute exceder del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten establecido en las mismas
3 Cuando un elemento patrimonial se utilice diariamente en maacutes de un turno normal de trabajo podraacute amortizarse en funcioacuten del coeficiente formado por la suma de
a El coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten y b El resultado de multiplicar la diferencia entre el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo y el
coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten por el cociente entre las horas diarias habitualmente trabajadas y ocho horas
Lo dispuesto en este apartado no seraacute de aplicacioacuten a aquellos elementos que por su naturaleza teacutecnica deban ser utilizados de forma continuada
4 Trataacutendose de elementos patrimoniales del inmovilizado material que se adquieran usados es decir que no sean puestos en condiciones de funcionamiento por primera vez el caacutelculo de la amortizacioacuten se efectuaraacute de acuerdo con los siguientes criterios
a Sobre el precio de adquisicioacuten hasta el liacutemite resultante de multiplicar por 2 la cantidad derivada de aplicar el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
b Si se conoce el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten originario eacuteste podraacute ser tomado como base para la aplicacioacuten del coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
c Si no se conoce el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten originario el sujeto pasivo podraacute determinar aqueacutel pericialmente Establecido dicho precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten se procederaacute de acuerdo con lo previsto en la letra anterior
Trataacutendose de elementos patrimoniales usados adquiridos a entidades pertenecientes a un mismo grupo de sociedades en el sentido del artiacuteculo 81 de la Ley del Impuesto la amortizacioacuten se calcularaacute de acuerdo con lo previsto en el paacuterrafo b) excepto si el precio de adquisicioacuten hubiese sido superior al originario en cuyo caso la amortizacioacuten deducible tendraacute como liacutemite el resultado de aplicar al precio de adquisicioacuten el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
A los efectos de este apartado no se consideraraacuten como elementos patrimoniales usados los edificios cuya antiguumledad sea inferior a diez antildeos
5 Las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas y las instrucciones para su aplicacioacuten son las que constan como anexo del presente Reglamento
Artiacuteculo 3 Amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando sea el resultado de aplicar al valor pendiente de amortizacioacuten del elemento patrimonial un porcentaje constante que se determinaraacute ponderando cualquiera de los coeficientes a los que se refiere el apartado 1 del artiacuteculo 2 de este Reglamento por los siguientes coeficientes
a 15 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten inferior a cinco antildeos b 2 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a cinco e inferior
a ocho antildeos c 25 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a ocho antildeos
A los efectos de lo previsto en los paacuterrafos anteriores se entenderaacute por periacuteodo de amortizacioacuten el correspondiente al coeficiente de amortizacioacuten lineal elegido
En ninguacuten caso el porcentaje constante podraacute ser inferior al 11 por 100
El importe pendiente de amortizar en el periacuteodo impositivo en que se produzca la conclusioacuten de la vida uacutetil se amortizaraacute en dicho periacuteodo impositivo
2 Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante
3 Los elementos patrimoniales adquiridos usados podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante aplicando el porcentaje constante a que se refiere el apartado 1
Artiacuteculo 4 Amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando la cuota de amortizacioacuten se obtenga por aplicacioacuten del siguiente meacutetodo
a Se obtendraacute la suma de diacutegitos mediante la adicioacuten de los valores numeacutericos asignados a los antildeos en que se haya de amortizar el elemento patrimonial
A estos efectos se asignaraacute el valor numeacuterico mayor de la serie de antildeos en que haya de amortizarse el elemento patrimonial al antildeo en que deba comenzar la amortizacioacuten y para los antildeos siguientes valores numeacutericos sucesivamente decrecientes en una unidad hasta llegar al uacuteltimo considerado para la amortizacioacuten que tendraacute un valor numeacuterico igual a la unidad
La asignacioacuten de valores numeacutericos tambieacuten podraacute efectuarse de manera inversa a la prevista en el paacuterrafo anterior
El periacuteodo de amortizacioacuten podraacute ser cualquiera de los comprendidos entre el periacuteodo maacuteximo y el que se deduce del coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas ambos inclusive
b Se dividiraacute el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten entre la suma de diacutegitos obtenida seguacuten el paacuterrafo anterior determinaacutendose asiacute la cuota por diacutegito
c Se multiplicaraacute la cuota por diacutegito por el valor numeacuterico que corresponda al periacuteodo impositivo
2 Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos
3 Los elementos patrimoniales adquiridos usados podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 1
Artiacuteculo 5 Planes de amortizacioacuten
1 Los sujetos pasivos podraacuten proponer a la Administracioacuten Tributaria un plan para la amortizacioacuten de los elementos patrimoniales del inmovilizado material o inmaterial
2 La solicitud deberaacute contener los siguientes datos
a Descripcioacuten de los elementos patrimoniales objeto del plan especial de amortizacioacuten indicando la actividad a la que se hallen adscritos y su ubicacioacuten
b Meacutetodo de amortizacioacuten que se propone indicando la distribucioacuten temporal de las amortizaciones que se derivan del mismo
c Justificacioacuten del meacutetodo de amortizacioacuten propuesto d Precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten de los elementos patrimoniales e Fecha en que deba comenzar la amortizacioacuten de los elementos patrimoniales
En el caso de elementos patrimoniales en construccioacuten se indicaraacute la fecha prevista en que deba comenzar la amortizacioacuten
3 La solicitud se presentaraacute dentro del periacuteodo de construccioacuten de los elementos patrimoniales o de los tres meses siguientes a la fecha en la que deba comenzar su amortizacioacuten
El sujeto pasivo podraacute desistir de la solicitud formulada
4 La Administracioacuten Tributaria podraacute recabar del sujeto pasivo cuantos datos informes antecedentes y justificantes sean necesarios
El sujeto pasivo podraacute en cualquier momento del procedimiento anterior al traacutemite de audiencia presentar las alegaciones y aportar los documentos y justificantes que estime pertinentes
5 Instruido el procedimiento e inmediatamente antes de redactar la propuesta de resolucioacuten se pondraacute de manifiesto al sujeto pasivo quien dispondraacute de un plazo de quince diacuteas para formular las alegaciones y presentar los documentos y justificaciones que estime pertinentes
6 La resolucioacuten que ponga fin al procedimiento podraacute
a Aprobar el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo b Aprobar un plan alternativo de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo en el curso del
procedimiento c Desestimar el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo
La resolucioacuten seraacute motivada
El procedimiento deberaacute finalizar antes de tres meses contados desde la fecha en que la solicitud haya tenido entrada en cualquiera de los registros del oacutergano administrativo competente o desde la fecha de subsanacioacuten de la misma a requerimiento de dicho oacutergano
7 Transcurrido el plazo a que hace referencia el apartado anterior sin haberse producido una resolucioacuten expresa se entenderaacute aprobado el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo
8 Los planes de amortizacioacuten aprobados podraacuten ser modificados a solicitud del sujeto pasivo observaacutendose las normas previstas en los apartados anteriores
Dicha solicitud deberaacute presentarse dentro de los tres primeros meses del periacuteodo impositivo en el cual deba surtir efecto dicha modificacioacuten
9 Seraacute competente para instruir y resolver el procedimiento la Delegacioacuten de la Agencia Estatal de Administracioacuten Tributaria del domicilio fiscal del sujeto pasivo o las Dependencias Regionales de Inspeccioacuten o la Oficina Nacional de Inspeccioacuten trataacutendose de sujetos pasivos adscritos a las mismas
Artiacuteculo 11 Correcciones de valor amortizaciones
1 Seraacuten deducibles las cantidades que en concepto de amortizacioacuten del inmovilizado material o inmaterial correspondan a la depreciacioacuten efectiva que sufran los distintos elementos por funcionamiento uso disfrute u obsolescencia
Se consideraraacute que la depreciacioacuten es efectiva cuando
a Sea el resultado de aplicar los coeficientes de amortizacioacuten lineal establecidos en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
b Sea el resultado de aplicar un porcentaje constante sobre el valor pendiente de amortizacioacuten
El porcentaje constante se determinaraacute ponderando el coeficiente de amortizacioacuten lineal obtenido a partir del periacuteodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas por los siguientes coeficientes
a 15 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten inferior a cinco antildeos b 2 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a cinco antildeos e
inferior a ocho antildeos c 25 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a ocho antildeos
El porcentaje constante no podraacute ser inferior al 11
Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten acogerse a la amortizacioacuten mediante porcentaje constante
c Sea el resultado de aplicar el meacutetodo de los nuacutemeros diacutegitos
La suma de diacutegitos se determinaraacute en funcioacuten del periacuteodo de amortizacioacuten establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten acogerse a la amortizacioacuten mediante nuacutemeros diacutegitos
d Se ajuste a un plan formulado por el sujeto pasivo y aceptado por la Administracioacuten tributaria e El sujeto pasivo justifique su importe Reglamentariamente se aprobaraacuten las tablas de
amortizacioacuten y el procedimiento para la resolucioacuten del plan a que se refiere la letra d)
2 Podraacuten amortizarse libremente
a Los elementos del inmovilizado material e inmaterial de las sociedades anoacutenimas laborales afectos a la realizacioacuten de sus actividades adquiridos durante los cinco primeros antildeos a partir de la fecha de su calificacioacuten como tales
b Los activos mineros en los teacuterminos establecidos en el artiacuteculo 111 c Los elementos del inmovilizado material e inmaterial excluidos los edificios afectos a las
actividades de investigacioacuten y desarrollo
Los edificios podraacuten amortizarse por partes iguales durante un periacuteodo de diez antildeos en la parte que se hallen afectos a las actividades de investigacioacuten y desarrollo
d Los gastos de investigacioacuten y desarrollo activados como inmovilizado inmaterial excluidas las amortizaciones de los elementos que disfruten de libertad de amortizacioacuten
e Los elementos de inmovilizado material o inmaterial de las entidades que tengan la calificacioacuten de explotaciones asociativas prioritarias de acuerdo con lo dispuesto en la Ley 191995 de 4 de julio de Modernizacioacuten de las Explotaciones Agrarias adquiridos durante los cinco primeros antildeos a partir de la fecha de su reconocimiento como explotacioacuten prioritaria
Las cantidades aplicadas a la libertad de amortizacioacuten incrementaraacuten la base imponible con ocasioacuten de la amortizacioacuten o transmisioacuten de los elementos que disfrutaron de la misma
3 En el caso de cesioacuten de uso de bienes con opcioacuten de compra o renovacioacuten cuando por las condiciones econoacutemicas de la operacioacuten no existan dudas razonables de que se ejercitaraacute una u otra opcioacuten seraacute deducible para la entidad cesionaria un importe equivalente a las cuotas de amortizacioacuten que de acuerdo con lo previsto en el apartado 1 corresponderiacutean a los citados bienes
Se presumiraacute que no existen dudas razonables de que se va a ejercitar una u otra opcioacuten cuando el importe a pagar por su ejercicio sea inferior al importe resultante de minorar el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien en la suma de las cuotas de amortizacioacuten maacuteximas que corresponderiacutean al mismo dentro del tiempo de duracioacuten de la cesioacuten
La diferencia existente entre las cantidades a pagar a la entidad cedente y el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien tendraacute para la entidad cesionaria la consideracioacuten de gasto a distribuir entre los periacuteodos impositivos comprendidos dentro del tiempo de duracioacuten de la cesioacuten
Cuando el bien haya sido objeto de previa transmisioacuten por parte del cesionario al cedente el cesionario continuaraacute la amortizacioacuten del mismo en ideacutenticas condiciones y sobre el mismo valor anteriores a la transmisioacuten
Cuando sea de aplicacioacuten lo previsto en este apartado la entidad cedente amortizaraacute el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien deducido el valor de la opcioacuten en el plazo de vigencia de la operacioacuten
Los bienes a que hace referencia este apartado podraacuten tambieacuten amortizarse libremente en los supuestos previstos en el apartado anterior
4 Las dotaciones para la amortizacioacuten del fondo de comercio seraacuten deducibles con el liacutemite anual maacuteximo de la veinteava parte de su importe siempre que se cumplan los siguientes requisitos
a Que el fondo de comercio se haya puesto de manifiesto en virtud de una adquisicioacuten a tiacutetulo oneroso
b Que la entidad adquirente no se encuentre respecto de la persona o entidad transmitente en alguno de los casos previstos en el artiacuteculo 42 del Coacutedigo de Comercio A estos efectos se entenderaacute que los casos del artiacuteculo 42 del Coacutedigo de Comercio son los contemplados en la seccioacuten I del capiacutetulo I de las normas para la formulacioacuten de las cuentas anuales consolidadas aprobadas por el Real Decreto 18151991 de 20 de diciembre El requisito previsto en esta letra no se aplicaraacute respecto del precio de adquisicioacuten del fondo de comercio satisfecho por la persona o entidad transmitente cuando lo hubiere adquirido de personas o entidades no vinculadas
Las dotaciones para la amortizacioacuten del fondo de comercio que no cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) anteriores seraacuten deducibles si se prueba que responden a una depreciacioacuten irreversible del mismo
5 Cuando se cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) del apartado anterior seraacuten deducibles con el liacutemite anual maacuteximo de la deacutecima parte de su importe las dotaciones para
a La amortizacioacuten de las marcas b La amortizacioacuten de los derechos de traspaso excepto que el contrato tuviese una duracioacuten
inferior a diez antildeos en cuyo caso el liacutemite anual maacuteximo se calcularaacute atendiendo a dicha duracioacuten
c Los restantes elementos patrimoniales de inmovilizado inmaterial que no tuviesen fecha cierta de extincioacuten
Cuando no se cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) del apartado anterior las mencionadas dotaciones seraacuten deducibles si se prueba que responden a una depreciacioacuten irreversible de los citados elementos patrimoniales
COacuteDIGO DE COMERCIO
SECCIOacuteN III PRESENTACIOacuteN DE LAS CUENTAS DE LOS GRUPOS DE SOCIEDADES
Artiacuteculo 42
1 Toda sociedad mercantil estaraacute obligada a formular las cuentas anuales y el informe de gestioacuten consolidados en la forma prevista en este Coacutedigo y en la Ley de Sociedades Anoacutenimas cuando siendo socio de otra sociedad se encuentre con relacioacuten a eacutesta en alguno de los casos siguientes
a Posea la mayoriacutea de los derechos de voto b Tenga la facultad de nombrar o de destituir a la mayoriacutea de los miembros del oacutergano de
administracioacuten c Pueda disponer en virtud de acuerdos celebrados con otros socios de la mayoriacutea de los
derechos de voto d Haya nombrado exclusivamente con sus votos la mayoriacutea de los miembros del oacutergano de
administracioacuten que desempentildeen su cargo en el momento en que deban formularse las cuentas consolidadas y durante los dos ejercicios inmediatamente anteriores Este supuesto no daraacute lugar a la consolidacioacuten si la sociedad cuyos administradores han sido nombrados estaacute vinculada a otra en alguno de los casos previstos en los dos primeros nuacutemeros de este artiacuteculo
2 A efectos de lo dispuesto en el paacuterrafo anterior se antildeadiraacuten a los derechos de voto de la sociedad dominante los que correspondan a las sociedades dominadas por eacutesta asiacute como a otras personas que actuacuteen en su propio nombre pero por cuenta de alguna de aqueacutellas
3 La obligacioacuten de formular las cuentas anuales y el informe de gestioacuten consolidados no exime a las sociedades integrantes del grupo de formular sus propias cuentas anuales y el informe de gestioacuten correspondiente conforme a su reacutegimen especiacutefico
4 La sociedad dominante deberaacute incluir en sus cuentas consolidadas no soacutelo a las sociedades por ella directamente dominadas sino tambieacuten a las sucesivamente dominadas por eacutestas cualquiera que sea el lugar del domicilio social de ellas
5 La Junta general de la sociedad dominante designaraacute a los auditores de cuentas que habraacuten de controlar las cuentas anuales y el informe de gestioacuten del grupo Los auditores verificaraacuten la concordancia del informe de gestioacuten con las cuentas anuales consolidadas
6 Las cuentas consolidadas habraacuten de someterse a la aprobacioacuten de la Junta general ordinaria de la sociedad dominante simultaacuteneamente con las cuentas anuales de esta sociedad Los accionistas de las sociedades pertenecientes al grupo podraacuten obtener de la sociedad dominante los documentos sometidos a la aprobacioacuten de la Junta asiacute como el informe de gestioacuten del grupo y el informe de los auditores El depoacutesito de las cuentas consolidadas del informe de gestioacuten del grupo y del informe de los auditores de cuenteas en el Registro Mercantil y la publicacioacuten del mismo se efectuaraacuten de conformidad con lo establecido para las cuentas anuales de las sociedades anoacutenimas
7 Lo dispuesto en la presente Seccioacuten seraacute de aplicacioacuten a los casos en que voluntariamente cualquier persona fiacutesica o juriacutedica dominante formule o publique cuentas consolidadas Igualmente se aplicaraacuten estas normas en cuanto sea posible a los supuestos de formulacioacuten y publicacioacuten de cuentas consolidadas por cualquier persona fiacutesica o Juriacutedica distinta de las contempladas en los paacuterrafos 1 y 2 del presente artiacuteculo
Real Decreto 2151999 de 5 de febrero por el que se modifican los Reglamentos de Planes y Fondos de Pensiones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre el Valor Antildeadido y otras normas tributarias (Artiacuteculo 1 apartado 4)
4 A partir de 1 de enero de 1999 los coeficientes de amortizacioacuten del grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola que figuran como anexo en el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el artiacuteculo 1 del Real Decreto 5371997 de 14 de abril quedaraacuten redactados como sigue
Grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola y ganadera
Coeficiente lineal
maacuteximo -
Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Obras de acondicionamiento riego y drenaje a) Red de acequias y desaguumles de obras de faacutebrica b) Red de distribucioacuten subterraacutenea con tuberiacutea c) Diques albercas depoacutesitos elevados y estanques de evaporacioacuten 2 Maquinaria pesada para movimiento de tierras Se aplicaraacuten los coeficientes de la agrupacioacuten 51 3 Maacutequinas y aperos para preparacioacuten del terreno a) Subsoladoras arados de todas clases y rodillos apisonantes b) Despedregadoras rotocultores y desbrozadoras 4 Maacutequinas abonadoras sembradoras y carros pulverizadores 5 Maquinaria para seleccioacuten y desinfeccioacuten de semillas espolvoreadores y pulverizadores con motor y equipos para tratamientos de plagas en general 6 Instalaciones y equipos de riego 7 Maacutequinas de recoleccioacuten 8 Remolques 9 Tractores y sus accesorios 10 Restante maquinaria de las explotaciones agrarias no comprendidas en los anteriores 11 Uacutetiles y aperos de labranza no especificados en los anteriores apartados 12 Instalaciones para cultivos protegidos a) Estructura alambre y madera b) Estructura alambre y hierro c) Estructura de hierro y cristal o similar 13 Ganado vacuno porcino ovino y caprino 14 Ganado equino y frutales no ciacutetricos 15 Frutales ciacutetricos y vintildeedos 16 Olivar
8 6 4
10 12
12
15 10 12 10 12
12
25
15 12 8 16 8 4 2
25 34
50
20 18
18
14 20 18 20 18
18 8
14 18 25 14 25 50 100
Real Decreto 34722000 de 29 de diciembre por el que se modifican determinados artiacuteculos del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades en materia de amortizacioacuten de elementos patrimoniales provisioacuten para insolvencias de entidades financieras colaboracioacuten externa en la presentacioacuten y gestioacuten de declaraciones e imputacioacuten temporal de ingresos y gastos asiacute como del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas en materia de rendimientos irregulares del trabajo y plazo para la presentacioacuten de determinada declaracioacuten
ANEXO Agrupacioacuten 95 Servicios Portuarios
Coeficiente lineal maacuteximo
- Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Dragados de primer establecimiento Diques y obra de abrigo 2 100
2 Esclusas Obras permanentes de encauzamiento y defensa de maacutergenes Escollera de proteccioacuten de recintos Muelles Diques secos Varaderos Tuacuteneles y puentes Elementos fijos de soporte de ayuda a la navegacioacuten 3 68
3 Diques flotantes Viacuteas feacuterreas y estaciones de clasificacioacuten Cabrias y gruacuteas flotantes Dragas Remolcadores Gaacutenguiles gabarras y barcazas 4 50
4 Cargaderos e instalaciones especiales Gruacuteas de poacutertico y portacontenedores 5 40
5 Instalaciones Conducciones Alumbrado exterior y cerramientos 6 34
6 Obras complementarias para atraque Boyas de amarre Embarcaciones de servicio Elementos soporte flotante ayuda a la navegacioacuten Pavimentos en muelles zonas de manipulacioacuten y depoacutesito Caminos zonas de circulacioacuten aparcamiento y depoacutesitos Equipo taller 7 30
7 Gruacuteas automoacuteviles Carretillas tractores remolques y tolvas cintas y equipo ligero de manipulacioacuten de mercanciacuteas Equipo auxiliar y equipo de buzos Instalaciones de ayudas visuales Pantalanes flotantes 10 20
8 Instalaciones de ayudas radioeleacutectricas de gestioacuten y explotacioacuten Defensas y elementos de amarre Material diverso 20 10
Capiacutetulo II (tiacutetulo) Artiacuteculos 6 y 7 Disposicioacuten transitoria segunda Redaccioacuten con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del diacutea 1 de enero de 2005 seguacuten Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculos 8 y 9 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2005 por Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculo 14 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2008 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 18 (apdos 3 y 4) y 20 (apdo 3) con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 y 64 (letra a) para los periacuteodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2010 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas Artiacuteculo 18 (apdo 5) Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 por Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas
Artiacuteculos 48 bis y 48 ter Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 6 de julio de 2007 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 49 y 50 (apdo 3) Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2013 por Ley 162012 de 27 de diciembre por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidacioacuten de las finanzas puacuteblicas y al impulso de la actividad econoacutemica Artiacuteculos 53 y 56 Derogado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos Artiacuteculos 58 (apdo 1g) 60 (apdo 6 bis) y 62 (apdo 8) Antildeadido por Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta Artiacuteculo 59 (letra z) Antildeadido por Real Decreto 12010 de 8 de enero de modificacioacuten de determinadas obligaciones tributarias formales y procedimientos de aplicacioacuten de los tributos y de modificacioacuten de otras normas con contenido tributario Artiacuteculo 59 (letra y) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 7492010 de 7 de junio por el que se modifica el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de Instituciones de Inversioacuten Colectiva aprobado por el Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre y otros reglamentos en el aacutembito tributario Artiacuteculo 59 (letra g) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta
Artiacuteculo 59 (letra t) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 10822012 de 13 de julio por el que se aprueba el Reglamento de desarrollo de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 59 (letra t) y 60 (apdo 6) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculo 59 (letra y) Disposicioacuten adicional uacutenica Antildeadido por Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 58 59 (letra v) 64 y 66 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 15762006 de 22 de diciembre por el que se modifican en materia de pagos a cuenta el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas aprobado por Real Decreto 17752004 de 30 de julio el Real Decreto 21462004 de 5 de noviembre por el que se desarrollan las medidas para atender los compromisos derivados de la celebracioacuten de la XXXII edicioacuten de la Copa del Ameacuterica en la ciudad de Valencia el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes aprobado por el Real Decreto 17762004 de 30 de julio Disposicioacuten transitoria cuarta (apdo 1) Derogado por Real Decreto 11452011 de 29 de julio por el que se modifica el Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos aprobado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio Tiacutetulos III (ruacutebrica) y IV (ruacutebrica) Capiacutetulos III (ruacutebrica) V (arts 16 a 21 ter) y VI (arts 22 a 29 nonies) del tiacutetulo I y II del tiacutetulo III (ruacutebrica) Artiacuteculos 1 2 (apdo 4) 5 (apdo 1) 10 11 12 13 15 39 (apdos 1 y 2) 42 43 44 45 50 (apdo 1) 51 (apdos 1 3 y 7) y 62 (apdo 7) Redaccioacuten con efectos para distintos periacuteodos impositivos seguacuten Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 012 Manipulacioacuten y envasado de frutos hortalizas y
plantas
1 Maquinaria e instalaciones de descarga elevacioacuten y
transporte interior de preparacioacuten descascarado lavado
secado encerado cepillado seleccioacuten y calibrado
12 18
2 Maquinaria e instalaciones de empaquetado empapelado
marcado envasado apilado y plegado
10 20
Grupo 013 Desecacioacuten de frutos hortalizas y tubeacuterculos
1 Secaderos 7 30
2 Maquinaria e instalaciones de preparacioacuten seleccioacuten
lavado secado mecaacutenico y molienda
12 18
3 Maquinaria e instalaciones de envasado y empaquetado 10 20
AGRUPACIOacuteN 02 EXPLOTACIONES INDUSTRIALES DE PRODUCCIOacuteN
AVIacuteCOLA-LECHERA
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Molinos de piensos y maquinaria e instalaciones de
preparacioacuten de alimentos
10 20
2 Instalaciones de distribucioacuten de alimentos de puesta
registro crianza y recriacutea
12 18
3 Instalaciones incubadoras 10 20
4 Instalaciones de clasificacioacuten y pesaje 10 20
5 Segadoras-hileradoras 12 18
6 Tractores 12 18
7 Accesorios del tractor 12 18
8 Instalaciones de ordentildeo 15 14
AGRUPACIOacuteN 03 PESCA
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 031 Pesca mariacutetima con buques y almadrabas
1 Embarcaderos e instalaciones de carga y descarga 6 34
2 Buques de pesca 10 20
3 Aparatos localizadores de pesca detectores telefoniacutea
radiogonioacutemetros y radar
18 12
4 Aparejos de pesca 25 8
5 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten y
manipulado del pescado y sus derivados
12 18
Grupo 032 Explotaciones cetaacutereas ostriacutecolas y viveros
1 Instalaciones flotantes para criaderos 8 25
2 Compuertas y parrillas en viveros 10 20
3 Instalaciones para la preparacioacuten y manipulado de
crustaacuteceos y moluscos
12 18
4 Utensilios de arranque cuerda de esparto y similares 25 8
Grupo 033 Secado salazoacuten y ahumado del pescado
1 Secaderos 7 30
2 Maquinaria e instalaciones de limpieza preparacioacuten y
primera elaboracioacuten del pescado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones de desecacioacuten y ahumado 12 18
4 Maquinaria e instalaciones de envasado cierre
empaquetado y embalado
10 20
Divisioacuten 1 Energiacutea y agua
AGRUPACIOacuteN 11 EXTRACCIOacuteN PREPARACIOacuteN AGLOMERACIOacuteN DE
COMBUSTIBLES SOacuteLIDOS Y COQUERIacuteAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 111 Minas a cielo abierto
1 Terrenos dedicados exclusivamente a escombreras 4 50
2 Infraestructura y obras mineras especializadas 7 30
3 Excavadora de rodetes e instalaciones anexas 15 14
4 Apiladoras e instalaciones anexas 10 20
5 Cintas transportadoras 10 20
6 Maquinaria de mina tractores orugas excavadoras palas
y camiones de mina
20 10
7 Maquinaria para perforacioacuten y sondeo 30 8
8 Maquinaria e instalaciones auxiliares de minas 10 20
9 Autocamiones 20 10
Grupo 112 Minas subterraacuteneas
1 Terrenos dedicados exclusivamente a escombreras 4 50
2 Infraestructura y obras mineras especializadas 7 30
3 Maquinaria e instalaciones auxiliares de minas 10 20
4 Maquinaria e instalaciones de compresioacuten trituracioacuten y
clasificacioacuten
15 14
5 Instalaciones para relleno 12 18
6 Instalaciones de ventilacioacuten 12 18
7 Instalaciones de aire comprimido 12 18
8 Desaguumles de minas 12 18
9 Instalaciones de transporte sobre raiacuteles
a) Viacuteas 7 30
b) Vagonetas volquetes y demaacutes elementos de carga 10 20
c) Equipos de traccioacuten 8 25
10 Autocamiones 20 10
Grupo 113 Plantas de tratamiento concentracioacuten y
depuracioacuten de minerales
1 Terrenos dedicados exclusivamente a escombreras 4 50
2 Maquinaria e instalaciones para el transporte de mineral 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para separacioacuten y tratamiento
primario
12 18
4 Maquinaria e instalaciones de trituracioacuten molienda y
clasificacioacuten
15 14
5 Maquinaria e instalaciones auxiliares 10 20
6 Autocamiones 20 10
AGRUPACIOacuteN 12 EXTRACCIOacuteN DE PETROacuteLEO Y GAS NATURAL
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Maquinaria e instalaciones para trabajos de perforacioacuten
a) Sonda perforadora bombas de expulsioacuten grupos
motrices
12 18
b) Castillete-maacutestil 10 20
c) Varillaje de perforacioacuten 20 10
2 Maquinaria e instalaciones de extraccioacuten y produccioacuten 12 18
3 Maquinaria e instalaciones de flujo y redes colectoras 12 18
4 Maquinaria e instalaciones de separacioacuten y tratamiento
primario
12 18
5 Maquinaria e instalaciones de almacenamiento 10 20
6 Tanques y depoacutesitos 8 25
7 Maquinaria e instalaciones de bombeo medida
evacuacioacuten de recuperacioacuten secundaria y terciaria e
instalaciones anexas a las anteriores
10 20
8 Plataformas marinas 10 20
9 Buques de perforacioacuten y produccioacuten 10 20
10 Torre y subestructura 10 20
11 Instalaciones de transporte de hidrocarburos por
canalizacioacuten
10 20
AGRUPACIOacuteN 13 REFINO DE PETROacuteLEO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Unidades de destilacioacuten craqueo y reformado 12 18
2 Unidades de desulfuracioacuten polimerizacioacuten lubricantes
asfaltos y similares
12 18
3 Calcinadoras de coque 12 18
4 Unidades de tratamiento 12 18
5 Unidades de mezcla y dosificadores 10 20
6 Redes de distribucioacuten y transporte de fluidos 8 25
7 Unidades de bombeo 10 20
8 Unidades de almacenamiento 5 40
AGRUPACIOacuteN 14 TRANSPORTE POR OLEODUCTO DE PRODUCTOS
PETROLIacuteFEROS Y SU ALMACENAMIENTO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones mariacutetimas
a) Superestructura y pilotes 4 50
b) Equipos e instalaciones mecaacutenicas 12 18
c) Liacuteneas de conduccioacuten 8 25
2 Oleoductos
a) Liacuteneas de conduccioacuten y su infraestructura 8 25
b) Estaciones de bombeo y terminales de recepcioacuten 10 20
3 Tanques de almacenamiento sus cubetos de retencioacuten y su
infraestructura
5 40
4 Equipos de bombeo en instalaciones de almacenamiento 10 20
5 Liacuteneas de conduccioacuten de productos y de vapor para
calentamiento de fueles en instalaciones de almacenamiento
8 25
6 Red de drenaje de tanques 4 50
7 Separadores de hidrocarburos unidades de recuperacioacuten de
vapores y otras instalaciones anticontaminantes
15 14
8 Cargaderos de camiones o vagones-cisterna
a) Equipos electroacutenicos para automatizacioacuten o regulacioacuten
del proceso de carga
15 14
b) Instalacioacuten y equipos para aditivacioacuten 12 18
c) Equipo mecaacutenico y otro 12 18
9 Camiones para transporte de productos petroliacuteferos
a) Cabezas tractoras de traacuteilers 18 12
b) Semirremolques o cisternas de traacuteilers 12 18
c) Camiones-cisterna riacutegidos 15 14
AGRUPACIOacuteN 15 PRODUCCIOacuteN TRANSPORTE Y DISTRIBUCIOacuteN DE
ENERGIacuteA ELEacuteCTRICA Y GAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 151 Produccioacuten transporte y distribucioacuten de energiacutea
eleacutectrica
1 Centrales hidraacuteulicas de bombeo y mixtas
Obra civil 3 68
Equipamiento electromecaacutenico 5 40
2 Centrales teacutermicas 7 30
3 Centrales nucleares incluidos los terrenos ocupados en la
zona bajo control del explotador
5 40
4 Centrales eoacutelicas 8 25
5 Centrales experimentales 10 20
6 Liacuteneas de transporte 5 40
7 Subestaciones
a) Convencionales 5 40
b) Blindadas 3 68
8 Reparto y distribucioacuten 4 50
9 Aparatos de medida 7 30
10 Instalaciones de despacho de maniobra 10 20
11 Otras instalaciones teacutecnicas 8 25
Grupo 152 Produccioacuten transporte y distribucioacuten de gas
1 Instalaciones de produccioacuten y regasificacioacuten
a) Instalaciones de carga y descarga 8 25
b) Depoacutesitos de almacenamiento 5 40
c) Instalaciones de vaporizacioacuten 10 20
d) Liacuteneas de fabricacioacuten 12 18
2 Instalaciones de transporte y distribucioacuten
a) Redes de transporte y distribucioacuten 5 40
b) Estaciones de regulacioacuten y medida 5 40
c) Instalaciones de medida y control 12 18
d) Depoacutesitos metaacutelicos de distribucioacuten 8 25
e) Aparatos surtidores de gases licuados de petroacuteleo 12 18
f) Reguladores de presioacuten 10 20
AGRUPACIOacuteN 16 CAPTACIOacuteN DEPURACIOacuteN Y DISTRIBUCIOacuteN DE AGUA
Coeficiente
lineal maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Obras hidraacuteulicas
Obra civil 3 68
Equipamiento electromecaacutenico 5 40
2 Depoacutesitos y tanques 4 50
3 Red de distribucioacuten 6 34
4 Instalaciones elevadoras 10 20
5 Instalaciones de filtraje 7 30
6 Instalaciones depuradoras por cloracioacuten 10 20
7 Instalaciones complementarias mecaacutenicas y eleacutectricas 6 34
Divisioacuten 2 Extraccioacuten y transformacioacuten de minerales no energeacuteticos y productos
derivados de la industria quiacutemica
AGRUPACIOacuteN 21 EXTRACCIOacuteN Y PREPARACIOacuteN DE MINERALES
METAacuteLICOS
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 11
AGRUPACIOacuteN 22 PRODUCCIOacuteN Y PRIMERA TRANSFORMACIOacuteN DE
METALES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Hornos altos hornos de cok hornos de acero y otras
instalaciones anaacutelogas
10 20
2 Instalaciones fijas y trenes de laminacioacuten con sus
elementos complementarios
10 20
3 Instalaciones de colada continua 10 20
4 Autocamiones 20 10
AGRUPACIOacuteN 23 EXTRACCIOacuteN Y PREPARACIOacuteN DE MINERALES NO
METAacuteLICOS Y ENERGEacuteTICOS
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 11
AGRUPACIOacuteN 24 INDUSTRIAS DE PRODUCTOS MINERALES NO
METAacuteLICOS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 241 Yacimientos y canteras
1 Maquinaria e instalaciones para trabajos de cantera o
yacimiento draga excavadora palas mecaacutenicas tractores
orugas camiones de construccioacuten y similares
a) Sobre neumaacuteticos 15 14
b) Sobre orugas 18 12
2 Sondas equipos de arrastre cintas de transporte
elevadores gruacuteas y bombas aspirantes de arenas y gravas
12 18
3 Instalaciones de transporte aeacutereo en canteras o yacimientos 8 25
4 Instalaciones de transporte sobre raiacuteles en canteras o
yacimientos
a) Viacuteas 7 30
b) Vagonetas volquetes y demaacutes elementos de carga 10 20
c) Equipos de traccioacuten 8 25
5 Maquinaria e instalaciones de compresioacuten trituracioacuten
clasificacioacuten secado calcinado enfriado aserrado y corta
15 14
6 Silos de construccioacuten permanente 7 30
7 Maquinaria y equipos para envasado y expedicioacuten 10 20
Grupo 242 Fabricacioacuten de cemento cales yesos y escayolas
1 Maquinaria e instalaciones para trabajos en cantera
Se aplicaraacuten los coeficientes del grupo 241
2 Instalaciones de transporte de cantera a faacutebrica
Se aplicaraacuten los coeficientes del grupo 241
3 Maquinaria e instalaciones de preparacioacuten trituracioacuten y
molienda
12 18
4 Hornos y sus anexos 10 20
5 Maquinaria e instalaciones mezcladoras agitadoras
secadoras de aspiracioacuten y similares
12 18
6 Instalaciones de
a) Silos 7 30
b) Tanques 5 40
7 Vehiacuteculos de transporte pesado 20 10
8 Excavadoras y palas mecaacutenicas 12 18
Grupo 243 Fabricacioacuten de derivados del cemento y
manufacturas de yeso
1 Maquinaria e instalaciones de preparacioacuten triturado
tamizado y mezcla
12 18
2 Maquinaria e instalaciones prensadoras inyectoras
vibradoras centrifugadoras moldeadoras y pulimentadoras
12 18
Grupo 244 Manufacturas de piedras naturales maacutermoles y
molienda de piedras tierras y arenas
1 Maquinaria e instalaciones excavadoras palas mecaacutenicas
de extraccioacuten carga y transporte interno trituracioacuten de piedra
tierras y arenas
Se aplicaraacuten los coeficientes del grupo 241
2 Maquinaria e instalaciones de aserrado fresado cepillado y
pulimentado de piedras y maacutermoles
12 18
Grupo 245 Fabricacioacuten de productos ceraacutemicos
1 Maquinaria e instalaciones para los trabajos y transporte
interior en canteras y yacimientos
Se aplicaraacuten los coeficientes de grupo 241
2 Maquinaria e instalaciones de transporte de cantera a
faacutebrica
Se aplicaraacuten los coeficientes del grupo 241
3 Maquinaria e instalaciones trituradoras tamizadoras
mezcladoras centrifugadoras amasadoras pulverizadoras
dosificadoras purificadoras laminadoras cortadoras
moldeadoras prensadoras y similares
12 18
4 Hornos y sus anexos 10 20
5 Maquinaria e instalaciones de esmaltado vitrificado
pulido decorado y acabado de carga automaacutetica secado
calentamiento de aire y acabado
12 18
6 Maquinaria e instalaciones de envasado embalado y flejado 10 20
7 Cobertizos y tinglados para desecacioacuten 7 30
Grupo 246 Fabricacioacuten y manufactura de vidrio
1 Maquinaria e instalaciones de trituracioacuten molienda
tamizado y mezclado
12 18
2 Hornos y sus anexos 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la produccioacuten de vidrio
plano hueco prensado fibra de vidrio y lanas minerales
12 18
4 Maquinaria para la elaboracioacuten tratamiento y manipulacioacuten
de vidrio y productos de fibras y lanas minerales
10 20
5 Instalaciones de elaboracioacuten manipulacioacuten y
transformacioacuten de productos terminados
10 20
6 Maquinaria e instalaciones de empaquetado envasado y
flejado
10 20
7 Maquinaria e instalaciones de ensamblado de vidrio y otros
materiales para construccioacuten y automoacuteviles
10 20
AGRUPACIOacuteN 25 INDUSTRIAS QUIacuteMICAS Y FARMACEacuteUTICAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones de fabricacioacuten de aacutecidos inorgaacutenicos 15 14
2 Instalaciones de electrolisis y electrosiacutentesis 15 14
3 Hornos reactores para siacutentesis inorgaacutenicas 15 14
4 Hornos reactores para fusioacuten 15 14
5 Instalaciones de siacutentesis orgaacutenicas a altas presiones yo
temperaturas
15 14
6 Instalaciones de cloracioacuten nitracioacuten y sulfonacioacuten 15 14
7 Otras instalaciones especiacuteficas y maquinaria operativa para
procesos quiacutemicos
12 18
a) Instalaciones de fabricacioacuten de lejiacuteas
b) Instalaciones de fabricacioacuten de detergentes sinteacuteticos
c) Instalaciones de fabricacioacuten de explosivos y poacutelvoras
d) Instalaciones de fermentacioacuten
e) Instalaciones de pirogeneracioacuten
f) Hornos calderas y tostaderos y secaderos con calefaccioacuten
directa o indirecta
g) Instalaciones de siacutentesis
h) Instalaciones de fabricacioacuten de colorantes y lacas
i) Hornos de fabricacioacuten de pigmentos y colorantes
j) Calderas de reactores de fabricacioacuten de barnices
k) Instalaciones para las demaacutes reacciones
8 Instalaciones de destilacioacuten y rectificacioacuten 12 18
9 Concentradores evaporadores extractores y cristalizadores 12 18
10 Mezcladores cerrados y abiertos operativos con negro de
carbono y productos abrasivos en la industria del caucho
12 18
11 Unidades de almacenamiento 5 40
12 Instalaciones de fabricacioacuten de detonadores encendedores
pistones mechas y similares
12 18
13 Instalaciones de fabricacioacuten y carga cartuchos de caza 12 18
14 Instalaciones de calandrado impregnacioacuten compresioacuten
inyeccioacuten soplado inyeccioacuten-soplado expansioacuten
espumacioacuten termoconformado enrollamiento de filamentos
extrusioacuten y colada
12 18
15 Instalaciones de papel carboacuten engomado y similares 12 18
16 Instalaciones especiacuteficas para transformaciones fiacutesicas o
trabajos mecaacutenicos
10 20
a) Instalaciones de mezcla trituracioacuten molienda y amasado
b) Instalaciones de confeccioacuten de artiacuteculos de pirotecnia
c) Instalaciones de fabricacioacuten de cerillas fosfoacutericas
d) Instalaciones de regeneracioacuten de materias plaacutesticas
e) Instalaciones de precipitacioacuten lavado filtracioacuten y
secaderos para pigmentos
f) Mezcladores empastadoras y molinos para pigmentos
pinturas y tintas
g) Instalaciones de tratamiento de aceite de pescado y la
preparacioacuten de lanolina suitina estearina y grasas animales
h) Instalaciones de fusioacuten de grasas y ceras
17 Maquinaria e instalaciones de dosificacioacuten envasado y
cierre
10 20
Divisioacuten 3 Industrias transformadoras de los metales
AGRUPACIOacuteN 31 FABRICACIOacuteN DE PRODUCTOS METAacuteLICOS (EXCEPTO
MATERIAL DE TRANSPORTE)
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones para fundicioacuten y forja fraguas y cubilotes 10 20
2 Instalaciones para tratamientos teacutermicos y revestimientos
metaacutelicos
12 18
3 Maacutequinas herramientas maacutequinas de cortar doblar y
curvar chapa y barras y maacutequinas que producen
deformaciones sin corte ni arranque
12 18
4 Hornos estufas y calderas 10 20
5 Comprensores y equipos auxiliares 12 18
6 Prensas y equipos auxiliares 12 18
7 Equipos de soldadura y aparellaje 15 14
AGRUPACIOacuteN 32 CONSTRUCCIOacuteN DE MAQUINARIA Y MATERIAL
ELEacuteCTRICO
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 31
AGRUPACIOacuteN 33 FABRICACIOacuteN DE MATERIAL ELEacuteCTRICO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Equipos de fuerza e instalaciones de energiacutea 10 20
2 Instalaciones de transmisiones 12 18
3 Instalaciones y equipos de conmutacioacuten analoacutegica y
digital
12 18
4 Cabinas y centralitas 12 18
5 Sistemas de alimentacioacuten ininterrumpida 25 8
6 Equipos de prueba 25 8
7 Procesadores de comunicaciones 12 18
AGRUPACIOacuteN 34 CONSTRUCCIOacuteN DE VEHIacuteCULOS AUTOMOacuteVILES Y SUS
PIEZAS DE REPUESTO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Pistas de ensayo y prueba (excluido el terreno) 7 30
2 Superficies de almacenamiento sin cubrir (excluido el
terreno)
5 40
3 Instalaciones para fundicioacuten y forja fraguas y cubilotes 10 20
4 Instalaciones para tratamientos teacutermicos y revestimientos
metaacutelicos
12 18
5 Liacuteneas de embuticioacuten corte conformacioacuten soldadura y
mecanizado
15 14
6 Maquinaria e instalaciones para aplicacioacuten y preparacioacuten
de pinturas
12 18
7 Transportadores y sistemas de alimentacioacuten y evacuacioacuten
de piezas
12 18
8 Contenedores de transporte interno 15 14
9 Maquinaria y equipos de bancos de ensayo y aparatos de
medida
15 14
10 Uacutetiles y herramientas moldes y matrices y maquetas de
control
33 6
AGRUPACIOacuteN 35 CONSTRUCCIOacuteN AERONAacuteUTICA Y NAVAL REPARACIOacuteN
Y MANTENIMIENTO DE BUQUES Y AERONAVES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones industriales fijas de procesos productivos
calderas hornos autoclaves estufas depuradoras y similares
10 20
2 Instalaciones industriales de procesos de tratamientos
superficiales bantildeos fresado quiacutemico chorreado
12 18
3 Maacutequinas de mecanizado 12 18
4 Instalaciones de montaje gradas calibres y similares 10 20
5 Equipos de inspeccioacuten no destructiva 15 14
6 Instalaciones y equipos para ensayos de homologacioacuten 25 8
7 Aeronaves en demostracioacuten 18 12
AGRUPACIOacuteN 36 CONSTRUCCIOacuteN DE OTRO MATERIAL DE TRANSPORTE
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 35
AGRUPACIOacuteN 37 FABRICACIOacuteN DE INSTRUMENTOS DE PRECISIOacuteN
OacutePTICA Y SIMILARES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Prensas trefiladoras y bombos de pulimentar 12 18
2 Configuradoras de cercos y soldadores 12 18
3 Fresadoras taladradoras maquinaria de recubrimiento y
electroerosioacuten
12 18
4 Hornos estufas y calderas 10 20
5 Desbastadoras pulidoras biseladoras y similares 12 18
Divisioacuten 4 Otras industrias manufactureras
AGRUPACIOacuteN 41 INDUSTRIAS DE PRODUCTOS ALIMENTICIOS Y BEBIDAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 411 Industrias de productos alimenticios
1 Recintos frigoriacuteficos 8 25
2 Maquinaria e instalaciones de recepcioacuten
a) Equipos de registro y medicioacuten 12 18
b) Depoacutesitos y tanques 7 30
c) Extraccioacuten separacioacuten seleccioacuten cribado cernido
colado desodorizacioacuten disolucioacuten granulacioacuten
prepurificacioacuten purificacioacuten destilacioacuten lavado secado
escurrido filtrado limpiado y asimilados
12 18
3 Maquinaria e instalaciones de produccioacuten
a) Moldeado cortado triturado prensado machacado
molido pelado y picado
12 18
b) Desdoblamiento hidrogenado enriquecido refinado
pulverizado desecado inyectado vaporizado y fermentado
12 18
c) Tratamiento por aire friacuteo industrial 12 18
d) Coccioacuten cremacioacuten freiduriacutea esterilizacioacuten
pasteurizacioacuten tostado concentracioacuten centrifugado y cortado
12 18
4 Maquinaria e instalaciones de envasado 10 20
5 Envases y embalajes para la distribucioacuten 20 10
6 Arcones frigoriacuteficos moacuteviles maacutequinas expendedoras y
otros equipos moacuteviles de venta
20 10
7 Maquinariacutea e instalaciones de cocina 18 12
Grupo 412 Industrias de bebidas
1 Bodegas y cavas 3 68
2 Recintos frigoriacuteficos 8 25
3 Maquinaria e instalaciones de recepcioacuten
a) Equipos de registros y medicioacuten 12 18
b) Depoacutesitos y tanques 7 30
c) Separacioacuten seleccioacuten clasificacioacuten colado
desodorizacioacuten disolucioacuten purificacioacuten lavado escurrido
filtrado limpiado y asimilados
12 18
4 Maquinaria e instalaciones de elaboracioacuten
Molienda triturado mezclado macerado prensado
gaseado tratamiento trasiego bombeo centrifugado
manipulado refrigerado coccioacuten fermentacioacuten destilacioacuten
rectificacioacuten y pasteurizado
12 18
5 Maquinaria e instalaciones de embotellado 10 20
6 Envases y embalajes para la distribucioacuten 20 10
7 Arcones frigoriacuteficos moacuteviles maacutequinas expendedoras y
otros equipos moacuteviles de venta
20 10
AGRUPACIOacuteN 42 TABACO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Secaderos 7 30
2 Maquinaria e instalaciones de recepcioacuten transporte
interior secado corte tamizado centrifugado vaciacuteo
vaporizacioacuten mezcla despalillado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones de elaboracioacuten y envasado 12 18
AGRUPACIOacuteN 43 INDUSTRIA TEXTIL
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 431 Algodoacuten y sus mezclas
1 Maquinaria e instalaciones para desmotado mecaacutenico 10 20
2 Maquinaria e instalaciones para la hilatura y su preparacioacuten 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para el tejido y su preparacioacuten 12 18
Grupo 432 Lana y sus mezclas
1 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten de la fibra
a) Depuracioacuten de impurezas vegetales mediante
tratamientos aacutecidos
12 18
b) Lavado y peinado 10 20
c) Vareo ahuecado y limpieza de la lana de la colchoneriacutea y
similares
10 20
2 Maquinaria e instalaciones para la hilatura y la preparacioacuten 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para el tejido y su preparacioacuten 12 18
4 Instalaciones auxiliares propias de la actividad 12
Grupo 433 Seda natural y sus mezclas
1 Maquinaria e instalaciones para obtencioacuten de la fibra 10 20
2 Maquinaria e instalaciones para el torcido y su preparacioacuten 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para el tejido y su preparacioacuten 12 18
Grupo 434 Fibras artificiales
1 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de pastas
celuloacutesicas
12 18
2 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de fibras
celuloacutesicas
12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de fibras
sinteacuteticas
12 18
4 Maquinaria e instalaciones para la hilatura o torcido y su
preparacioacuten
12 18
5 Maquinaria e instalaciones para tejido y su preparacioacuten 12 18
Grupo 435 Fibras duras
1 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten de las
fibras agramado cocido batamado rastrillado y similares
10 20
2 Maquinaria e instalaciones para la hilatura y torcido 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la cordeleriacutea trenzado y
similares
10 20
4 Maquinaria e instalaciones para tejidos de lino y mezclas 12 18
5 Maquinaria e instalaciones de tejidos parasacos y arpilleras 12 18
6 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de esteras
capachos y similares
12 18
Grupo 436 Fibras de recuperacioacuten
1 Maquinaria e instalaciones para el deshilachado de trapos 12 18
2 Maquinaria e instalaciones para la hilatura y su preparacioacuten 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para el tejido y su preparacioacuten 12 18
Grupo 437 Geacuteneros de punto
1 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de tejidos de
punto por trama
12 18
2 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de tejidos de
punto por urdimbre
15 14
3 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de prendas
interiores
12 18
4 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de prendas
exteriores
12 18
5 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de medias 15 14
6 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de calcetines 15 14
Grupo 438 Hilos de coser y para labores
1 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de hilos de
coser y labores
10 20
2 Maquinaria e instalaciones para fabricacioacuten de tejidos
elaacutesticos
12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de cintas
galones y pasamaneriacutea
12 18
4 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de tules
blondas visillos y similares
12 18
5 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de fieltros 12 18
6 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de redes
hijuelas y similares
12 18
Grupo 439 Acabadores estampadores y tintoreros
1 Maquinaria e instalaciones para el blanqueo tintes
aprestos y acabados
12 18
2 Maquinaria e instalaciones para estampados 12 18
Grupo 4310 Confeccioacuten
1 Maquinaria e instalaciones para la confeccioacuten de prendas
para el vestido
12 18
2 Maquinaria e instalaciones para la confeccioacuten de ropas de
equipamiento de casa hosteleriacutea hospitales residencias
transportes
12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la confeccioacuten de productos
industriales
12 18
AGRUPACIOacuteN 44 INDUSTRIA DEL CUERO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 441 Preparacioacuten curtido y acabado de pieles
1 Depoacutesitos y conducciones de productos quiacutemicos y de
agua caliente y vapor
12 18
2 Maquinaria e instalaciones de preparacioacuten tratamiento
curtido y terminado
12 18
Grupo 442 Manufactura de cuero y marroquineriacutea
1 Maquinaria e instalaciones para el preparado de estucheriacutea
y marroquineriacutea
12 18
2 Maquinaria e instalaciones en talleres mecaacutenicos y de
barnizado y terminado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones en talleres de carpinteriacutea 12 18
4 Maquinaria e instalaciones en talleres de fabricacioacuten de
artiacuteculos de viaje
12 18
AGRUPACIOacuteN 45 INDUSTRIAS DEL CALZADO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 451 Fabricacioacuten de calzado
1 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten de cueros y
otros materiales elaboracioacuten y terminado
12 18
2 Maacutequinas para medir pieles ojetear apomazar cortar y
marcar suelas y prensas de pegar
12 18
3 Troqueles hormas y patrones 25 8
Grupo 452 Talleres de guanteriacutea
1 Maquinaria e instalaciones de troquelado raspado
planchado cosido perforado bordado y demaacutes operaciones
complementarias
12 18
2 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten de cueros y
otros materiales
12 18
Grupo 453 Manufactura de peleteriacutea
1 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten de pieles
cardado cortado planchado y cepillado
12 18
2 Depoacutesitos y tinas para el tentildeido y curtido de pieles 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para el lavado centrifugado y
secado de pieles
12 18
4 Maacutequinas de coser igualar y terminar pieles 12 18
5 Maquinaria para la confeccioacuten de prendas de vestir en piel
y cuero
12 18
AGRUPACIOacuteN 46 INDUSTRIAS DE LA MADERA CORCHO Y MUEBLES DE
MADERA
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 461 Aserrado y preparacioacuten industrial de la madera
1 Silos y construcciones especiales 7 30
2 Maquinaria e instalaciones de arrastre elevacioacuten y carga en
montes
12 18
3 Maquinaria e instalaciones de tronzado descortezado y
aserrado
12 18
4 Instalaciones de desecacioacuten por vapor de aire caliente y de
impregnacioacuten
12 18
5 Maquinaria e instalaciones de elaboracioacuten y tratamiento de
la madera en faacutebrica
12 18
6 Autocamiones 20 10
Grupo 462 Fabricacioacuten de productos semielaborados de
madera
1 Silos y construcciones especiales 7 30
2 Maquinaria e instalaciones de preparacioacuten desarrollo
triturado viruteado molienda tamizado mezcla desfigrado
astillado aglutinado aserrado y cortado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones de desecacioacuten encolado
ensamblado de corte canteado y terminacioacuten de chapas y
tableros
12 18
Grupo 463 Fabricacioacuten de productos de corcho
1 Silos y construcciones especiales 7 30
2 Instalaciones de agua vapor y eleacutectricas calderas abiertas
de coccioacuten y cintas de inmersioacuten transportadores de materia
prima graacutenulos y polvos quemadores y hornos para curado
de aglomerados
12 18
3 Instalaciones completas para fabricacioacuten de aglomerado
negro
a) En procesos de coccioacuten y generacioacuten de vapor 15 14
b) En procesos de fuego semidirecto 12 18
4 Maquinaria para la elaboracioacuten y tratamiento del corcho en
planchas trituracioacuten aglomerado discos tapones y lana de
corcho
12 18
Grupo 464 Fabricacioacuten del mueble de madera y artiacuteculos de
junco y cantildea y cesteriacutea
1 Silos y construcciones especiales 7 30
2 Instalaciones de vapor calderas y recipientes para hervir 12 18
3 Maacutequinas de corte de deformar de ensamblar y revestir
superficies de tratamiento de la madera y similares
12 18
AGRUPACIOacuteN 47 INDUSTRIAS DEL PAPEL Y ARTES GRAacuteFICAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 471 Industrias del papel y fabricacioacuten de artiacuteculos de
papel
1 Fabricacioacuten de pasta papelera
a) Depoacutesitos de preparacioacuten de la pasta 7 30
b) Maquinaria e instalaciones de manipulacioacuten de las
materias primas
10 20
c) Maquinaria e instalaciones de produccioacuten equipos de
trituracioacuten y desfibrado de coccioacuten de tratamiento de fibras
de destintado de blanqueo e instalaciones de recuperacioacuten de
productos quiacutemicos
12 18
d) Equipos secapastas y prensapastas 10 20
2 Fabricacioacuten de papel y cartoacuten
a) Depoacutesitos 7 30
b) Maquinaria e instalaciones de preparacioacuten de pasta 10 20
c) Maquinaria e instalaciones de fabricacioacuten de papel y
cartoacuten y equipos auxiliares
12 18
d) Maquinaria e instalaciones de transformacioacuten
recubrimiento y acabado de papel y cartoacuten
10 20
3 Fabricacioacuten de cartoacuten ondulado
a) Depoacutesitos 7 30
b) Maquinaria e instalaciones de ondulacioacuten 12 18
4 Maquinaria y equipos para manipulados de papel y cartoacuten 12 18
Grupo 472 Artes graacuteficas
1 Maquinaria y equipos de preimpresioacuten 15 14
2 Maquinaria elementos e instalaciones para la impresioacuten en
tipografiacutea
a) Maacutequinas de componer 10 20
b) Matrices de maacutequinas de componer 20 10
c) Prensas de tipografiacutea raacutepidas y de rodillo 12 18
d) Otras prensas de tipografiacutea 10 20
e) Metales y aleaciones para la fundicioacuten de caracteres de
imprenta y similares
20 10
f) Otros aparatos y maacutequinas auxiliares 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la impresioacuten en
huecograbrado
a) Instalaciones de grabado de cilindros 15 14
b) Rotativas de imprimir en huecograbado 12 18
c) Otros aparatos y maacutequinas auxiliares 12 18
4 Maquinaria e instalaciones para la impresioacuten en offset
a) Laacutemparas de arco voltaico moldes de copia y mesas de
montaje
15 14
b) Maacutequinas de arco voltaico para offset de paso raacutepido
pantoacutegrafos e instalaciones de lavado de rodillo y secado
15 14
c) Maacutequinas de arco voltaico para offset de paso lento
reproductores prensas de todo tipo rotativas de offset y
centrifugadoras
12 18
d) Otros aparatos y maacutequinas auxiliares 12 18
5 Maquinaria y equipos para la impresioacuten en serigrafiacutea y
tampografiacutea
12 18
6 Maquinaria y equipos para la impresioacuten por flexografiacutea 12 18
7 Maquinaria y equipos de impresioacuten por laacuteser 15 14
8 Maquinaria y equipos de impresioacuten por otros sistemas 12 18
9 Maacutequinas para plegar coser encuadernar guillotinar
aglutinar recortes y enfardar
12 18
10 Maacutequinas para empaquetado flejado retractilado y otras
operaciones auxiliares
12 18
11 Otras maacutequinas e instalaciones empleadas en
encuadernacioacuten y acabado con procedimientos no
convencionales
10 20
AGRUPACIOacuteN 48 INDUSTRIAS DE TRANSFORMACIOacuteN DEL CAUCHO Y
MATERIAS PLAacuteSTICAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones de polimerizacioacuten y condensacioacuten 12 18
2 Instalaciones de regeneracioacuten de materias plaacutesticas 10 20
3 Instalaciones de calandrado impregnacioacuten compresioacuten
extrusioacuten y colada
12 18
AGRUPACION 49 OTRAS INDUSTRIAS MANUFACTURERAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 491 Fabricacioacuten de instrumentos de muacutesica
Fabricacioacuten de discos y afines
1 Maquinaria e instalaciones de produccioacuten
Se aplicaraacuten los coeficientes del Grupo 493
2 Maquinaria e instalaciones de sonido grabacioacuten y control 12 18
3 Matrices para discos 33 6
Grupo 492 Fabricacioacuten de material sensible fotograacutefico
1 Instalaciones de emulsionado 12 18
2 Instalaciones de envasado empaquetado y cierre 10 20
Grupo 493 Fabricacioacuten de juegos juguetes y artiacuteculos de
deporte (excepto calzado deportivo)
1 Maacutequinas de cortar y coser manuales y eleacutectricas para el
trabajo del tejido y el cuero
Se aplicaraacuten los coeficientes del Grupo 4310
2 Maacutequinas y hornos para el trabajo del cartoacuten 10 20
3 Maacutequinas moldeadoras de termoplaacutesticos 12 18
4 Maacutequinas prensas y estampadoras para el trabajo en chapa
metaacutelica
12 18
5 Maacutequinas para el corte fresado torneado prensado
encolado pulido y terminado para el trabajo en madera
12 18
6 Instalaciones de pintura secado inyeccioacuten de color
terminado y montaje
10 20
7 Matrices y moldes para fabricacioacuten de juguetes 33 6
Grupo 494 Industrias manufactureras diversas
1 Maacutequinas moldeadoras de corte fresado torneado
prensado y estampado
12 18
2 Instalaciones de secado e inyeccioacuten 10 20
Divisioacuten 5 Construccioacuten
AGRUPACIOacuteN 51 CONSTRUCCIOacuteN Y REPARACIOacuteN DE OBRAS EN GENERAL
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Cobertizos barracones depoacutesitos y almacenes
a) Permanentes 7 30
b) Temporales a pie de obra 20 10
2 Maquinaria flotante para trabajos mariacutetimos y fluviales
a) Dragas elevadores de succioacuten remolcadores cabrias
ganguiles dracazas pontonas diques flotantes
8 25
b) Motores y equipos auxiliares 12 18
3 Maquinaria y elementos de hinca y pantallas 12 18
4 Maquinaria instalaciones y vehiacuteculos para trabajos de
excavacioacuten movimiento carga de piedras y tierras para la
explanacioacuten de terrenos
a) Sobre neumaacuteticos 15 14
b) Sobre orugas 18 12
5 Maquinaria e instalaciones para fabricacioacuten de morteros y
hormigones
12 18
6 Maquinaria e instalaciones de trituracioacuten molienda lavado
y cribado de aacuteridos
15 14
7 Unidades completas de preparacioacuten de mezclas
aglomerados y similares para pavimentaciones y riegos
asfaacutelticos o similares
15 14
8 Maquinaria para compactado y apisonado 12 18
9 Maquinaria de elevacioacuten y transportadores continuos 12 18
10 Maquinaria e instalaciones de aire comprimido y de
bombeo
12 18
11 Maquinaria para trabajar el hierro y la madera 12 18
12 Maquinaria para perforacioacuten y sondeo 20 10
13 Aparatos y material de topografiacutea y laboratorio 15 14
14 Maquinaria y elementos para suministro y transformacioacuten
de la energiacutea
12 18
15 Maquinaria para trabajos en viacutea feacuterrea 12 18
16 Maquinaria e instalaciones incluidos equipos de
locomocioacuten para la construccioacuten de tuacuteneles
15 14
17 Autocamiones 20 10
18 Martillos y herramientas neumaacuteticas 30 8
19 Maquinaria con potencia hasta 25 KW y sus accesorios 25 8
20 Encofrados cimbras y similares 25 8
Divisioacuten 6 Comercio hosteleriacutea y restaurante Reparaciones
AGRUPACIOacuteN 61 COMERCIO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Decoracioacuten en general (excluido mobiliario) 18 12
2 Instalaciones de escaparates y estanteriacuteas vitrinas y
mostradores
12 18
3 Instalaciones exteriores y portadas 15 14
4 Instalaciones luminosas y roacutetulos en general
a) En interiores 15 14
b) En exteriores 20 10
5 Sistemas de ceacutedula eleacutectrica en puertas y alarmas 15 14
6 Maniquiacutees decorativos 30 8
7 Cabinas y probadores 2 18
8 Maacutequinas de venta automaacutetica 20 10
AGRUPACIOacuteN 62 HOSTELERIacuteA RESTAURANTES Y CAFEacuteS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Decoracioacuten de interiores (excluido mobiliario) 18 12
2 Maquinaria e instalaciones de lavanderiacutea centrifugado y
secado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones sanitarias de cocina planchado
y lavavajillas
15 14
4 Instalaciones de vitrinas y estanteriacuteas mostradores
cafeteras asadores freidoras y demaacutes electrodomeacutesticos de
habitaciones
15 14
5 Mobiliario de habitaciones salones salas despachos
comedores y otras dependencias (excluidos los muebles
tapices cuadros y objetos antiguos de arte o alto valor)
10 20
6 Lenceriacutea en general vajilla y cuberteriacutea 25 8
7 Cristaleriacutea en general 50 4
8 Instalaciones deportivas y de recreo 8 25
AGRUPACIOacuteN 63 VENTA DE GASOLINA Y LUBRICANTES EN ESTACIONES
DE SERVICIO
Coeficiente
lineal maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Depoacutesitos subterraacuteneos 6 34
2 Aparatos surtidores de carburantes 12 18
3 Instalaciones luminosas exteriores y roacutetulos en general 20 10
4 Aparatos en lavado automaacutetico 12 18
5 Instalaciones auxiliares 10 20
AGRUPACIOacuteN 64 TALLERES DE REPARACIOacuteN DE ELEMENTOS DE
TRANSPORTE DE APARATOS ELEacuteCTRICOS Y EN GENERAL DE
REPARACIONES METAacuteLICAS O MECAacuteNICAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Maacutequinas herramientas maacutequinas de cortar doblar y
curvar chapas y barras maacutequinas que producen deformacioacuten
sin corte ni arranque
12 18
2 Instalaciones para fundicioacuten y forja fraguas y cubilotes 10 20
3 Prensas 12 18
4 Equipos de soldadura 15 14
5 Motores bombas y similares 10 20
Divisioacuten 7 Transportes y comunicaciones
AGRUPACIOacuteN 71 TRANSPORTE POR FERROCARRIL
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 711 Transporte por ferrocarril de superficie
1 Tuacuteneles y explanaciones 2 100
2 Infraestructura de viacutea y puentes 3 68
3 Redes de tuberias y canalizaciones subterraacuteneas 5 40
4 Liacuteneas alta tensioacuten instalaciones cambio de ejes 5 40
5 Centros transformacioacuten energiacutea e instalaciones alumbrado
exterior
8 25
6 Subestaciones eleacutectricas fijas y moacuteviles e instalaciones
seguridad
8 25
7 Viacuteas cambios y desviacuteos 7 30
8 Sistemas de proteccioacuten pasos a nivel telemandos
cronometriacutea catenaria postes conjuntos y sustentadores
10 20
9 Tren tierra Equipos muacuteltiples telefoacutenicos y de datos
Comunicaciones cables centrales y equipos telefoacutenicos
10 20
10 Catenaria hilo de contacto 10 20
11 Megafoniacutea teleindicadores centros de mensajes y
teletipos
12 18
12 Locomotoras dieacutesel eleacutectricas y quitanieves 8 25
13 Autopropulsados dieacutesel y eleacutectricos 8 25
14 Piezas parque material rodante 10 20
15 Locomotoras autopropulsados y piezas parque AVE 10 20
16 Maquinaria mantenimiento viacutea 10 20
17 Coches y vagones mercancias 8 25
18 Vehiacuteculos de transporte especial de viacutea 8 25
Grupo 712 Transporte por ferrocarril subterraacuteneo
1 Construcciones civiles 2 100
2 Viacutea 10 20
3 Subestaciones eleacutectricas 8 25
4 Instalaciones eleacutectricas y de contacto 10 20
5 Instalaciones generales de comunicacioacuten sentildealizacioacuten y
telemando
10 20
6 Vagones autopropulsados 8 25
7 Maquinaria e instalaciones en talleres de reparacioacuten y
mantenimiento
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
AGRUPACIOacuteN 72 OTROS TRANSPORTES TERRESTRES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 721 Transporte de viajeros
1 Autobuses de servicio puacuteblico
a) Internacional 22 10
b) Interurbano urbano y suburbano 18 12
2 Vehiacuteculos automoacuteviles de servicio puacuteblico 22 10
3 Furgonetas motocicletas bicicletas y vehiacuteculos de reparto
taller y apoyo en carretera
16 14
4 Maquinaria e instalaciones en talleres almacenes
estaciones y cocheras
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
5 Decoracioacuten interior vehiacuteculos 22 10
6 Equipos de comunicaciones y televisioacuten de vehiacuteculos 22 10
7 Maacutequinas expendedoras-canceladoras de billetes 15 14
Grupo 722 Transporte de mercanciacuteas
1 Equipos de comunicacioacuten 22 10
2 Autocamiones de servicio puacuteblico
a) Aacutembito nacional e internacional 22 10
b) Aacutembito comarcal y autonoacutemico 18 12
c) Aacutembito local 16 14
d) Empresas de mudanzas 18 12
3 Tractores industriales 18 12
4 Furgonetas vehiacuteculos comerciales y camiones ligeros de
carga inferior a cuatro toneladas
16 14
5 Remolques 12 18
6 Maquinaria e instalaciones en talleres almacenes
estaciones y cocheras
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
Grupo 723 Otros transportes tranviacuteas funiculares y
trolebuses
1 Construcciones civiles 2 100
2 Instalaciones y liacuteneas eleacutectricas sentildealizacioacuten y contacto 10 20
3 Instalaciones de telecomunicacioacuten telemando y
distribucioacuten de combustible
10 20
4 Material motor y remolcador eleacutectrico 10 20
5 Remolques vagones y jardineras para transportes de
personas y mercanciacuteas
8 25
6 Trolebuses 16 14
7 Material auxiliar de carga y descarga de mercanciacuteas 8 25
8 Maquinaria e instalaciones en talleres de reparacioacuten y
mantenimiento
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
Grupo 724 Transportes aeacutereos por cables y telesillas
1 Edificios de estaciones en valle 3 68
2 Edificios de estaciones en montantildea 4 50
3 Edificios de estaciones situados en alturas superiores a
1500 metros
5 40
4 Construcciones de aparcamiento viacuteas de acceso y lugares
de partida de viajeros carga y descarga
6 34
5 Estructura de pilares puntales y basamento en general 8 25
6 Cables sustentadores 12 18
7 Cables de traccioacuten
a) En telesquiacutes 20 10
b) En los demaacutes casos 15 14
8 Instalaciones de seguridad de suministro de energiacutea
eleacutectrica o dieacutesel cabinas y sillas vagonetas y recipientes
10 20
AGRUPACIOacuteN 73 TRANSPORTE MARIacuteTIMO Y POR VIacuteAS NAVEGABLES
INTERIORES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Naves con casco de acero
a) Buques de pasaje y carga 10 20
b) Cableros 8 25
c) Remolcadores gruacuteas flotantes dragas gaacutenguiles
romperrocas barcazas y naves destinadas al traacutefico interior de
puertos
10 20
2 Maquinaria e instalaciones fijas en puertos 10 20
3 Elementos propios de la actividad de hosteleriacutea y
restauracioacuten en buques
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 62
AGRUPACIOacuteN 74 TRANSPORTE AEacuteREO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Aeronaves de gran radio de accioacuten 10 20
2 Aeronaves de mediano radio de accioacuten
a) Con motor a reaccioacuten 11 18
b) Con motor a turbo-heacutelice 14 15
3 Aeronaves de pequentildeo radio de accioacuten 15 14
4 Aparatos simuladores de vuelo para el entrenamiento de
tripulaciones
Se aplicaraacuten los coeficientes sentildealados para las aeronaves
correspondientes
5 Accesorios para aviones
a) De gran radio de accioacuten 15 14
b) De pequentildeo y mediano radio de accioacuten 20 10
6 Uacutetiles auxiliares en aeropuertos
a) Climatizadores y grupos generadores y compresores para
puesta en marcha de aviones
12 18
b) Escaleras para pasaje y equipos de pista para el transporte
y manipulacioacuten de la carga y demaacutes uacutetiles empleados en el
avituallamiento de los aviones
10 20
7 Maquinaria e instalaciones de talleres de reparacioacuten y
revisioacuten
12 18
8 Uacutetiles de mayordomiacutea a bordo 30 8
AGRUPACIOacuteN 75 EXPLOTACIOacuteN DE AUTOPISTAS CARRETERAS PUENTES
Y TUacuteNELES DE PEAJE
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Firmes
a) Capa rodadura 6 34
b) Resto firme 2 100
2 Instalaciones en tuacuteneles iluminacioacuten ventilacioacuten y
comunicaciones
15 14
3 Instalaciones eleacutectricas y de iluminacioacuten 8 25
4 Maquinaria e instalaciones de peaje 12 18
5 Sentildealizacioacuten
a) Vertical 12 18
b) Horizontal 20 10
6 Vehiacuteculos gruacuteas y otros elementos de transporte 16 14
AGRUPACIOacuteN 76 COMUNICACIONES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 761 Comunicaciones telegraacuteficas telefoacutenicas y otras
sobre sistemas de cables
1 Infraestructura terrestre
a) Canalizaciones 5 40
b) Resto infraestructura 3 68
2 Instalaciones teacutecnicas de
a) Suministros de energiacutea 8 25
b) Transmisioacuten 12 18
c) Radio 10 20
d) Conmutacioacuten analoacutegica y digital 12 18
e) Conmutacioacuten de paquetes 15 14
3 Red filar 8 25
4 Cables 7 30
5 Instalaciones de abonados
a) Red 10 20
b) Equipos terminales 15 14
c) Centralitas 12 18
6 Otras instalaciones
a) Cabinas 12 18
b) Equipos de medida y control 20 10
c) Telefoniacutea celular 15 14
Grupo 762 Radiocomunicaciones sistemas de radiodifusioacuten
y televisioacuten
1 Infraestructura terrestre 3 68
2 Instalaciones teacutecnicas de
a) Suministro energiacutea 7 30
b) Radiotelegraacuteficas y radiotelefoacutenicas 10 20
c) Radiodifusioacuten y televisioacuten 15 14
3 Equipos moacuteviles de radiodifusioacuten y televisioacuten 18 12
4 Equipo de medida y control 18 12
Grupo 763 Medios audiovisuales de multivisioacuten y
multimedia video proyeccioacuten y traduccioacuten simultaacutenea
1 Videocaacutemaras videoproyectores mezcladores generadores
de efectos digitales digitalizadores muros electroacutenicos de
viacutedeo y generadores de caracteres
25 8
2 Equipos de control para multivisioacuten y multimedia
proyectores de diapositivas electroacutenicos retroproyectores y
pantallas de multivisioacuten frontales y de retroproyeccioacuten
20 10
3 Magnetoscopios monitores equipos de traduccioacuten
simultaacutenea sin hilos mesas de mezclas intercomunicacioacuten
etapas de potencia y amplificadores y controladores de
edicioacuten
20 10
4 Magnetoscopios multipista y audiovisuales portables y
estacionarios equipos de medida generadores de sincronismo
y coacutedigos de tiempo y distribuidores de sentildeal
20 10
5 Triacutepodes equipos de iluminacioacuten de viacutedeo mangueras de
viacutedeo-audio y mangueras de caacutemara
18 12
Divisioacuten 8 Instituciones financieras seguros servicios prestados a las empresas y
alquileres
AGRUPACIOacuteN 81 INSTITUCIONES FINANCIERAS SEGUROS SERVICIOS
PRESTADOS A LAS EMPRESAS Y ALQUILERES
Coeficiente
lineal maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Equipos de contabilidad de estadiacutestica y de caacutelculo 12 18
2 Instalaciones de seguridad y prevencioacuten de atracos 12 18
3 Cajeros automaacuteticos para atencioacuten al puacuteblico 25 8
Divisioacuten 9 Otros servicios
AGRUPACIOacuteN 91 SERVICIOS DE SANEAMIENTO DE VIacuteAS PUacuteBLICAS
LIMPIEZA Y SIMILARES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Vehiacuteculos de recogida basura urbana 18 12
2 Vehiacuteculos de limpieza urbana 18 12
3 Mobiliario urbano
a) Carritos papeleras y cubos metaacutelicos 25 8
b) Contenedores 18 12
4 Maquinaria vertederos Compactadores palas cargadoras
lavacontenedores
14 15
AGRUPACIOacuteN 92 SANIDAD Y SERVICIOS VETERINARIOS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones de agua electricidad acondicionamiento de
aire refrigeracioacuten y calefaccioacuten
12 18
2 Maquinaria e instalaciones de lavanderiacutea centrifugado y
secado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones sanitarias de cocina planchado
y lavavajillas
15 14
4 Lenceriacutea en general vajilla y cuberteriacutea 25 8
5 Cristaleriacutea en general 50 4
6 Instalaciones y material de salas de consulta observacioacuten
tratamiento y operacioacuten
a) Equipos autoclaves y de esterilizacioacuten sillones y mesas
de observacioacuten y operacioacuten laacutemparas fijas y moacuteviles equipos
de anestesia armarios mesas y recipientes para instrumental y
vendaje salas incubadoras con equipo e instalaciones en
general
12 18
b) Instrumental para observacioacuten cirugiacutea mayor y menor y
ginecologiacutea
20 10
c) Instrumental para toroxcopia endoscopia urologiacutea y
dermatologiacutea
20 10
d) Aparatos y equipos Rontgen caacutemaras oscuras y equipos
complementarios
20 10
7 Material y aparatos eleacutectricos para diagnoacutestico y terapia
a) Electrocardioacutegrafos metaboliacutemetros aparatos de
corrientes estimulantes y equipos de rayos ultravioletas o
infrarrojos de ultrasonido y corta con sus accesorios
20 10
b) Aparatos de diatermina thermoflux y radiotoacuten aparatos
sanitarios y ortopeacutedicos y otros aparatos terapeacuteuticos
20 10
8 Instalaciones de odontologiacutea y oftalmologiacutea
a) Sillones articulados armarios esterilizadores mesas para
instrumental y vendaje tornos dentales
12 18
b) Aparatos Rontgen microscopios laacutemparas fijas y
material de taller ortodoacutentico
20 10
c) Aparatos de oftalmologiacutea en general 20 10
d) Instrumental en general 20 10
e) Equipos y aparatos de graduacioacuten en oftalmologiacutea 20 10
9 Instalaciones y equipos de laboratorio 15 14
10 Ambulancias con sus accesorios y equipos portaacutetiles 18 12
AGRUPACIOacuteN 93 SERVICIOS RECREATIVOS Y CULTURALES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 931 Produccioacuten estudios escenografiacutea doblaje
sincronizacioacuten cinematograacuteficos Distribucioacuten y alquiler de
peliacuteculas
1 Instalaciones de cabinas y talleres de sonido de cabinas y
salas de proyeccioacuten montaje platoacutes repaso doblaje revelado
y copia
12 18
2 Maquinaria de sonido proyeccioacuten montaje doblaje
revelado y copia
15 14
3 Material y maacutequinas de rodaje caacutemaras guiacuteas proyectores
laacutemparas cables cuadrospuente cajas de empalme y similares
25 8
4 Material de escenarios vestuarios y attrezzo 25 8
5 Producciones cinematograacuteficas fonograacuteficas y viacutedeos 33 6
Grupo 932 Teatros exhibicioacuten y cinematografiacutea espectaacuteculos
artiacutesticos literarios de variedades y bailes y salas de recreo
juegos y gimnasios (en locales cerrados)
1 Edificios dedicados exclusivamente a locales de
espectaacuteculos
4 50
2 Maquinaria de cabinas de proyeccioacuten sonido aparatos de
oacuteptica y de enrollado
12 18
3 Telones metaacutelicos contra incendios 8 25
4 Telones de boca pantallas cortinas y alfombras tramoya
decorados butacas silleriacutea mesas y similares
15 14
5 Proyectores de escena 25 8
6 Camerinos foso e instalaciones de escena 12 18
7 Maacutequinas recreativas y de azar 20 10
8 Equipos de gimnasio 12 18
Grupo 933 Espectaacuteculos artiacutesticos bailes y variedades (en
locales abiertos) Explotacioacuten de jardines y parques de recreo
y juegos espectaacuteculos taurinos deportivos de circo y
similares
1 Edificios dedicados exclusivamente a la celebracioacuten de
espectaacuteculos
4 50
2 Construcciones e instalaciones con predominio de madera 10 20
3 Construcciones e instalaciones sin predominio de madera 5 40
4 Instalaciones desmontables 20 10
5 Instalaciones deportivas y de recreo 8 25
AGRUPACIOacuteN 94 SERVICIOS PERSONALES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 941 Lavanderiacuteas tintoreriacuteas y servicios similares
1 Maquinaria e instalaciones para la generacioacuten de agua
caliente vapor energiacutea aire comprimido y preparacioacuten de
soluciones
12 18
2 Maquinaria e instalaciones de aspiracioacuten vaciacuteo y cepillado 12 18
3 Maacutequinas lavadoras centrifugadoras y secadoras 12 18
4 Prensas de rodillo calandras para el escurrido de la ropa y
para el planchado de grandes piezas
10 20
5 Armarios secaderos con su maquinaria 12 18
6 Maacutequinas e instalaciones de tintoreriacutea y tentildeido 10 20
7 Maacutequinas e instalaciones de limpieza en seco 12 18
8 Maacutequinas y equipos de planchado plisado y similares 12 18
9 Mesas y enseres varios 12 18
Grupo 942 Salones de peluqueriacutea e institutos de belleza
1 Instalaciones para la generacioacuten de agua caliente vapor y
aire
12 18
2 Sillones articulados para peluqueriacutea masaje y pedicura 12 18
3 Secadores de casco con motor eleacutectrico 10 20
4 Aparatos vibradores para masaje equipos de rayos
infrarrojos depiladores
15 14
5 Equipos e instrumental para depilacioacuten corte secado y
tratamiento de belleza
15 14
6 Instalaciones sanitarias de lavado bantildeos teacutermicos y
similares
10 20
7 Lenceriacutea 30 8
AGRUPACIOacuteN 95 SERVICIOS PORTUARIOS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Dragados de primer establecimiento Diques y obra de
abrigo
2 100
2 Esclusas Obras permanentes de encauzamiento y defensa
de maacutergenes Escollera de proteccioacuten de recintos Muelles
Diques secos Varaderos Tuacuteneles y puentes Elementos fijos
de soporte de ayuda a la navegacioacuten
3 68
3 Diques flotantes Viacuteas feacuterreas y estaciones de clasificacioacuten
Cabrias y gruacuteas flotantes Dragas Remolcadores Gaacutenguiles
gabarras y barcazas
4 50
4 Cargaderos e instalaciones especiales Gruacuteas de poacutertico y
portacontenedores
5
5 Instalaciones Conducciones Alumbrado exterior y
cerramientos
6 34
6 Obras complementarias para atraque Boyas de amarre
Embarcaciones de servicio Elementos soporte flotante ayuda
a navegacioacuten Pavimentos en muelles zonas de manipulacioacuten
y depoacutesito Caminos zonas de circulacioacuten aparcamiento y
depoacutesitos Equipo taller
7 30
7 Gruacuteas automoacuteviles Carretillas tractores remolques y
tolvas cintas y equipo ligero de manipulacioacuten de mercanciacuteas
Equipo auxiliar y equipo de buzos Instalaciones de ayudas
visuales Pantanales flotantes
10 20
8 Instalaciones de ayudas radioeleacutectricas de gestioacuten y
explotacioacuten Defensas y elementos de amarre Material
diverso
20 10
ELEMENTOS COMUNES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Edificios y otras construcciones
a) Edificios y construcciones
Edificios industriales y almacenes 3 68
Edificios administrativos comerciales de servicios y
viviendas
2 100
Casetas cobertizos tinglados barracones y similares de
construccioacuten liviana fija
7 30
b) Viales patios pavimentados aparcamientos al aire libre y
similares (excluidos terrenos)
5 40
c) Pozos 3 68
d) Infraestructuras de transporte sobre raiacuteles carriles y cable 4 50
e) Parques 10 20
f) Vallado
Madera 20 10
Alambre 10 20
Otros 5 40
g) Resto de obra civil 2 100
2 Instalaciones
a) Eleacutectricas
Liacuteneas y redes de distribucioacuten centros de transformacioacuten
y elementos de control
8 25
Grupos electroacutegenos y auxiliares 10 20
b) Tratamiento de fluidos aire aire acondicionado
humidificado comprimido agua vapor calefaccioacuten
refrigeracioacuten friacuteo industrial y combustibles (excepto
almacenamiento)
12 18
Red distribucioacuten 5 40
Depoacutesitos y tanques de almacenamiento 4 50
Instalaciones anticontaminantes 15 14
c) Telecomunicaciones telefoniacutea megafoniacutea telegrafiacutea y
televisioacuten en circuito cerrado
12 18
d) De pesaje 10 20
e) Sentildealizacioacuten de infraestructuras de transporte sobre raiacuteles
carriles y cable de viales y aparcamientos
8 25
f) De control y medida 12 18
g) Seguridad deteccioacuten y extincioacuten de incendios 12 18
3 Elementos de transporte
a) Interno Equipos de carga descarga y demaacutes transporte interno (excepto
construccioacuten y mineriacutea)
Carretillas transportadoras gruacuteas palas cargadoras cabrestantes y otros
equipos de transporte
12 18
Ascensores y elevadores 10 20
Escaleras mecaacutenicas 12 18
Gabarras gaacutenguiles e instalaciones de carga y descarga en embarcaderos 6 34
Locomotoras y equipos de traccioacuten 7 30
Vagones motovagonetas carros remolques y volquetes 8 25
b) Externo (excepto sector de transporte)
Automoacuteviles de turismo 16 14
Autobuses y microbuses de servicio privado 16 14
Autocamiones de servicio privado
a) Frigoriacuteficos 18 12
b) Resto 16 14
Furgonetas y camiones ligeros (de menos de cuatro toneladas)
a) Frigoriacuteficos 18 12
b) Resto 16 14
Motocarros triciclos motocicletas de distribucioacuten 16 14
Remolques 10 20
Contenedores 8 25
4 Mobiliario y enseres
a) Mobiliario enseres y demaacutes equipos de oficina (excluidos los de
tratamiento informaacutetico por ordenador)
10 20
b) Maacutequinas copiadoras y reproductoras equipos de dibujo industrial y
comercial
15 14
5 Uacutetiles herramientas y moldes
Herramientas y uacutetiles 30 8
Moldes estampas y matrices 25 8
Planos y modelos 33 6
6 Equipos para tratamiento de la informacioacuten 25 8
7 Sistemas y programas informaacuteticos 33 6
8 Equipos electroacutenicos diferenciados destinados a la automatizacioacuten
regulacioacuten y supervisioacuten de maacutequinas procesos industriales comerciales y de
servicios (las maacutequinas y elementos afectos a los citados procesos se
amortizaraacuten de acuerdo con el coeficiente y periacuteodo que especiacuteficamente les
corresponda)
15 14
9 Equipos de mantenimiento 12 18
10 Equipos de laboratorio y ensayos 15 14
11 Vehiacuteculos teledirigidos para usos industriales 15 14
12 Centrales de cogeneracioacuten de produccioacuten de energiacutea eleacutectrica 8 25
INSTRUCCIONES PARA LA APLICACIOacuteN DE LA TABLA DE AMORTIZACIOacuteN
Primera Los elementos se amortizaraacuten en funcioacuten de los coeficientes lineales fijados
para los mismos en su correspondiente grupo o en caso de no existir eacuteste agrupacioacuten de
actividad
Segunda Los elementos calificados de comunes se amortizaraacuten de acuerdo con los
coeficientes lineales establecidos para los mismos salvo que figuren especiacuteficamente en
su correspondiente grupo o en caso de no existir eacuteste agrupacioacuten de actividad en cuyo
caso se aplicaraacuten los de dicho grupo o agrupacioacuten
Tercera Cuando un elemento amortizable no tuviere fijado especiacuteficamente un
coeficiente lineal de amortizacioacuten en su correspondiente grupo o en caso de no existir
eacuteste agrupacioacuten de actividad sin que pueda ser calificado entre los comunes el sujeto
pasivo aplicaraacute el coeficiente lineal de las tablas del elemento que figure en las mismas
y que maacutes se asimile a aquel elemento
En su defecto el coeficiente lineal maacuteximo de amortizacioacuten aplicable seraacute del 10 y el
periacuteodo maacuteximo de veinte antildeos
Cuarta A los efectos de lo previsto en el apartado 3 del artiacuteculo 2 de este Reglamento
se entenderaacute que los coeficientes han sido establecidos tomando en consideracioacuten que
los elementos se utilizan durante un turno de trabajo excepto que por su naturaleza
teacutecnica deban ser utilizados de forma continuada
REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
TIacuteTULO I LA BASE IMPONIBLE
CAPIacuteTULO I AMORTIZACIONES
Artiacuteculo 1 Amortizacioacuten de elementos patrimoniales del inmovilizado material e inmaterial normas comunes
1 Se consideraraacute que la depreciacioacuten de los elementos patrimoniales del inmovilizado material e inmaterial es efectiva cuando sea el resultado de aplicar alguno de los meacutetodos previstos en el apartado 1 del artiacuteculo 11 de la Ley del Impuesto
2 Seraacute amortizable el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten excluido en su caso el valor residual Cuando se trate de edificaciones no seraacute amortizable la parte del precio de adquisicioacuten correspondiente al valor del suelo Cuando no se conozca el valor del suelo se calcularaacute prorrateando el precio de adquisicioacuten entre los valores catastrales del suelo y de la construccioacuten en el antildeo de adquisicioacuten No obstante el sujeto pasivo podraacute utilizar un criterio de distribucioacuten del precio de adquisicioacuten diferente cuando se pruebe que dicho criterio se fundamenta en el valor normal de mercado del suelo y de la construccioacuten en el antildeo de adquisicioacuten
3 La amortizacioacuten se practicaraacute elemento por elemento
Cuando se trate de elementos patrimoniales de naturaleza anaacuteloga o sometidos a un similar grado de utilizacioacuten la amortizacioacuten podraacute practicarse sobre el conjunto de ellos siempre que en todo momento pueda conocerse la parte de la amortizacioacuten acumulada correspondiente a cada elemento patrimonial
Las instalaciones teacutecnicas podraacuten constituir un uacutenico elemento susceptible de amortizacioacuten Se consideraraacuten instalaciones teacutecnicas las unidades complejas de uso especializado en el proceso productivo que comprenden edificaciones maquinaria material piezas o elementos incluidos los sistemas informaacuteticos que aun siendo separables por su naturaleza estaacuten ligados de forma definitiva para su funcionamiento y sometidos al mismo ritmo de amortizacioacuten asiacute como los repuestos o recambios vaacutelidos exclusivamente para este tipo de instalaciones
4 Los elementos patrimoniales del inmovilizado material empezaraacuten a amortizarse desde su puesta en condiciones de funcionamiento y los del inmovilizado inmaterial desde el momento en que esteacuten en condiciones de producir ingresos
Los elementos patrimoniales del inmovilizado material deberaacuten amortizarse dentro del periacuteodo de su vida uacutetil entendieacutendose por tal el periacuteodo en que seguacuten el meacutetodo de amortizacioacuten adoptado debe quedar totalmente cubierto su valor excluido el valor residual
Trataacutendose de elementos patrimoniales del inmovilizado inmaterial su vida uacutetil seraacute el periacuteodo durante el cual se espera razonablemente que produzcan ingresos
5 Las marcas los derechos de traspasos y los elementos patrimoniales del inmovilizado inmaterial que no tuvieren una fecha cierta de extincioacuten deberaacuten amortizarse de acuerdo con lo previsto en el apartado 5 del artiacuteculo 11 de la Ley del Impuesto
6 Para un mismo elemento patrimonial no podraacuten aplicarse ni simultaacutenea ni sucesivamente distintos meacutetodos de amortizacioacuten No obstante en casos excepcionales que se indicaraacuten y se justificaraacuten en la memoria de las cuentas anuales podraacute aplicarse un meacutetodo de amortizacioacuten distinto del que se veniacutea aplicando dentro de los previstos en el presente capiacutetulo
7 Cuando las renovaciones ampliaciones o mejoras de los elementos patrimoniales del inmovilizado material se incorporen a dicho inmovilizado el importe de las mismas se amortizaraacute durante los periacuteodos impositivos que resten para completar la vida uacutetil de los referidos elementos patrimoniales A tal efecto se imputaraacute a cada periacuteodo impositivo el resultado de aplicar al importe de las renovaciones ampliaciones o mejoras el coeficiente resultante de dividir la amortizacioacuten contabilizada del elemento patrimonial practicada en cada periacuteodo impositivo en la medida en que se corresponda con la
depreciacioacuten efectiva entre el valor contable que dicho elemento patrimonial teniacutea al inicio del periacuteodo impositivo en el que se realizaron las operaciones de renovacioacuten ampliacioacuten o mejora
Los elementos patrimoniales que han sido objeto de las operaciones de renovacioacuten ampliacioacuten o mejora continuaraacuten amortizaacutendose seguacuten el meacutetodo que se veniacutea aplicando con anterioridad a la realizacioacuten de las mismas
Cuando las operaciones mencionadas en este apartado determinen un alargamiento de la vida uacutetil estimada del activo dicho alargamiento deberaacute tenerse en cuenta a los efectos de la amortizacioacuten del elemento patrimonial y del importe de la renovacioacuten ampliacioacuten o mejora
8 Las reglas del apartado anterior tambieacuten se aplicaraacuten en el supuesto de revalorizaciones contables realizadas en virtud de normas legales o reglamentarias que obliguen a incluir su importe en el resultado contable
9 En los supuestos de fusioacuten escisioacuten total y parcial y aportacioacuten deberaacute proseguirse para cada elemento patrimonial adquirido el meacutetodo de amortizacioacuten a que estaba sujeto excepto si el sujeto pasivo prefiere aplicar a los mismos su propio meacutetodo de amortizacioacuten para lo cual deberaacute formular un plan de amortizacioacuten en los teacuterminos previstos en el artiacuteculo 5 de este Reglamento
10 Las normas relativas a la amortizacioacuten de los elementos actualizados de acuerdo con lo previsto en las leyes de regularizacioacuten o actualizacioacuten continuaraacuten siendo aplicables hasta la extincioacuten de la vida uacutetil de los mismos
La misma regla se aplicaraacute respecto de los elementos patrimoniales revalorizados al amparo de la Ley 761980 de 26 de diciembre
Artiacuteculo 2 Amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando sea el resultado de aplicar al precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del elemento patrimonial del inmovilizado alguno de los siguientes coeficientes
a El coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
b El coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
c Cualquier otro coeficiente de amortizacioacuten lineal comprendido entre los dos anteriormente mencionados
A los efectos de aplicar lo previsto en el apartado 3 del artiacuteculo 19 de la Ley del Impuesto cuando un elemento patrimonial se hubiere amortizado contablemente en alguacuten periacuteodo impositivo por un importe inferior al resultante de aplicar el coeficiente previsto en el paacuterrafo b) anterior se entenderaacute que el exceso de las amortizaciones contabilizadas en posteriores periacuteodos impositivos respecto de la cantidad resultante de la aplicacioacuten de lo previsto en el paacuterrafo a) anterior corresponde al periacuteodo impositivo citado en primer lugar hasta el liacutemite de la referida cantidad
2 En el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas la vida uacutetil no podraacute exceder del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten establecido en las mismas
3 Cuando un elemento patrimonial se utilice diariamente en maacutes de un turno normal de trabajo podraacute amortizarse en funcioacuten del coeficiente formado por la suma de
a El coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten y b El resultado de multiplicar la diferencia entre el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo y el
coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten por el cociente entre las horas diarias habitualmente trabajadas y ocho horas
Lo dispuesto en este apartado no seraacute de aplicacioacuten a aquellos elementos que por su naturaleza teacutecnica deban ser utilizados de forma continuada
4 Trataacutendose de elementos patrimoniales del inmovilizado material que se adquieran usados es decir que no sean puestos en condiciones de funcionamiento por primera vez el caacutelculo de la amortizacioacuten se efectuaraacute de acuerdo con los siguientes criterios
a Sobre el precio de adquisicioacuten hasta el liacutemite resultante de multiplicar por 2 la cantidad derivada de aplicar el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
b Si se conoce el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten originario eacuteste podraacute ser tomado como base para la aplicacioacuten del coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
c Si no se conoce el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten originario el sujeto pasivo podraacute determinar aqueacutel pericialmente Establecido dicho precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten se procederaacute de acuerdo con lo previsto en la letra anterior
Trataacutendose de elementos patrimoniales usados adquiridos a entidades pertenecientes a un mismo grupo de sociedades en el sentido del artiacuteculo 81 de la Ley del Impuesto la amortizacioacuten se calcularaacute de acuerdo con lo previsto en el paacuterrafo b) excepto si el precio de adquisicioacuten hubiese sido superior al originario en cuyo caso la amortizacioacuten deducible tendraacute como liacutemite el resultado de aplicar al precio de adquisicioacuten el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
A los efectos de este apartado no se consideraraacuten como elementos patrimoniales usados los edificios cuya antiguumledad sea inferior a diez antildeos
5 Las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas y las instrucciones para su aplicacioacuten son las que constan como anexo del presente Reglamento
Artiacuteculo 3 Amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando sea el resultado de aplicar al valor pendiente de amortizacioacuten del elemento patrimonial un porcentaje constante que se determinaraacute ponderando cualquiera de los coeficientes a los que se refiere el apartado 1 del artiacuteculo 2 de este Reglamento por los siguientes coeficientes
a 15 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten inferior a cinco antildeos b 2 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a cinco e inferior
a ocho antildeos c 25 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a ocho antildeos
A los efectos de lo previsto en los paacuterrafos anteriores se entenderaacute por periacuteodo de amortizacioacuten el correspondiente al coeficiente de amortizacioacuten lineal elegido
En ninguacuten caso el porcentaje constante podraacute ser inferior al 11 por 100
El importe pendiente de amortizar en el periacuteodo impositivo en que se produzca la conclusioacuten de la vida uacutetil se amortizaraacute en dicho periacuteodo impositivo
2 Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante
3 Los elementos patrimoniales adquiridos usados podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante aplicando el porcentaje constante a que se refiere el apartado 1
Artiacuteculo 4 Amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando la cuota de amortizacioacuten se obtenga por aplicacioacuten del siguiente meacutetodo
a Se obtendraacute la suma de diacutegitos mediante la adicioacuten de los valores numeacutericos asignados a los antildeos en que se haya de amortizar el elemento patrimonial
A estos efectos se asignaraacute el valor numeacuterico mayor de la serie de antildeos en que haya de amortizarse el elemento patrimonial al antildeo en que deba comenzar la amortizacioacuten y para los antildeos siguientes valores numeacutericos sucesivamente decrecientes en una unidad hasta llegar al uacuteltimo considerado para la amortizacioacuten que tendraacute un valor numeacuterico igual a la unidad
La asignacioacuten de valores numeacutericos tambieacuten podraacute efectuarse de manera inversa a la prevista en el paacuterrafo anterior
El periacuteodo de amortizacioacuten podraacute ser cualquiera de los comprendidos entre el periacuteodo maacuteximo y el que se deduce del coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas ambos inclusive
b Se dividiraacute el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten entre la suma de diacutegitos obtenida seguacuten el paacuterrafo anterior determinaacutendose asiacute la cuota por diacutegito
c Se multiplicaraacute la cuota por diacutegito por el valor numeacuterico que corresponda al periacuteodo impositivo
2 Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos
3 Los elementos patrimoniales adquiridos usados podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 1
Artiacuteculo 5 Planes de amortizacioacuten
1 Los sujetos pasivos podraacuten proponer a la Administracioacuten Tributaria un plan para la amortizacioacuten de los elementos patrimoniales del inmovilizado material o inmaterial
2 La solicitud deberaacute contener los siguientes datos
a Descripcioacuten de los elementos patrimoniales objeto del plan especial de amortizacioacuten indicando la actividad a la que se hallen adscritos y su ubicacioacuten
b Meacutetodo de amortizacioacuten que se propone indicando la distribucioacuten temporal de las amortizaciones que se derivan del mismo
c Justificacioacuten del meacutetodo de amortizacioacuten propuesto d Precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten de los elementos patrimoniales e Fecha en que deba comenzar la amortizacioacuten de los elementos patrimoniales
En el caso de elementos patrimoniales en construccioacuten se indicaraacute la fecha prevista en que deba comenzar la amortizacioacuten
3 La solicitud se presentaraacute dentro del periacuteodo de construccioacuten de los elementos patrimoniales o de los tres meses siguientes a la fecha en la que deba comenzar su amortizacioacuten
El sujeto pasivo podraacute desistir de la solicitud formulada
4 La Administracioacuten Tributaria podraacute recabar del sujeto pasivo cuantos datos informes antecedentes y justificantes sean necesarios
El sujeto pasivo podraacute en cualquier momento del procedimiento anterior al traacutemite de audiencia presentar las alegaciones y aportar los documentos y justificantes que estime pertinentes
5 Instruido el procedimiento e inmediatamente antes de redactar la propuesta de resolucioacuten se pondraacute de manifiesto al sujeto pasivo quien dispondraacute de un plazo de quince diacuteas para formular las alegaciones y presentar los documentos y justificaciones que estime pertinentes
6 La resolucioacuten que ponga fin al procedimiento podraacute
a Aprobar el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo b Aprobar un plan alternativo de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo en el curso del
procedimiento c Desestimar el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo
La resolucioacuten seraacute motivada
El procedimiento deberaacute finalizar antes de tres meses contados desde la fecha en que la solicitud haya tenido entrada en cualquiera de los registros del oacutergano administrativo competente o desde la fecha de subsanacioacuten de la misma a requerimiento de dicho oacutergano
7 Transcurrido el plazo a que hace referencia el apartado anterior sin haberse producido una resolucioacuten expresa se entenderaacute aprobado el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo
8 Los planes de amortizacioacuten aprobados podraacuten ser modificados a solicitud del sujeto pasivo observaacutendose las normas previstas en los apartados anteriores
Dicha solicitud deberaacute presentarse dentro de los tres primeros meses del periacuteodo impositivo en el cual deba surtir efecto dicha modificacioacuten
9 Seraacute competente para instruir y resolver el procedimiento la Delegacioacuten de la Agencia Estatal de Administracioacuten Tributaria del domicilio fiscal del sujeto pasivo o las Dependencias Regionales de Inspeccioacuten o la Oficina Nacional de Inspeccioacuten trataacutendose de sujetos pasivos adscritos a las mismas
Artiacuteculo 11 Correcciones de valor amortizaciones
1 Seraacuten deducibles las cantidades que en concepto de amortizacioacuten del inmovilizado material o inmaterial correspondan a la depreciacioacuten efectiva que sufran los distintos elementos por funcionamiento uso disfrute u obsolescencia
Se consideraraacute que la depreciacioacuten es efectiva cuando
a Sea el resultado de aplicar los coeficientes de amortizacioacuten lineal establecidos en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
b Sea el resultado de aplicar un porcentaje constante sobre el valor pendiente de amortizacioacuten
El porcentaje constante se determinaraacute ponderando el coeficiente de amortizacioacuten lineal obtenido a partir del periacuteodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas por los siguientes coeficientes
a 15 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten inferior a cinco antildeos b 2 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a cinco antildeos e
inferior a ocho antildeos c 25 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a ocho antildeos
El porcentaje constante no podraacute ser inferior al 11
Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten acogerse a la amortizacioacuten mediante porcentaje constante
c Sea el resultado de aplicar el meacutetodo de los nuacutemeros diacutegitos
La suma de diacutegitos se determinaraacute en funcioacuten del periacuteodo de amortizacioacuten establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten acogerse a la amortizacioacuten mediante nuacutemeros diacutegitos
d Se ajuste a un plan formulado por el sujeto pasivo y aceptado por la Administracioacuten tributaria e El sujeto pasivo justifique su importe Reglamentariamente se aprobaraacuten las tablas de
amortizacioacuten y el procedimiento para la resolucioacuten del plan a que se refiere la letra d)
2 Podraacuten amortizarse libremente
a Los elementos del inmovilizado material e inmaterial de las sociedades anoacutenimas laborales afectos a la realizacioacuten de sus actividades adquiridos durante los cinco primeros antildeos a partir de la fecha de su calificacioacuten como tales
b Los activos mineros en los teacuterminos establecidos en el artiacuteculo 111 c Los elementos del inmovilizado material e inmaterial excluidos los edificios afectos a las
actividades de investigacioacuten y desarrollo
Los edificios podraacuten amortizarse por partes iguales durante un periacuteodo de diez antildeos en la parte que se hallen afectos a las actividades de investigacioacuten y desarrollo
d Los gastos de investigacioacuten y desarrollo activados como inmovilizado inmaterial excluidas las amortizaciones de los elementos que disfruten de libertad de amortizacioacuten
e Los elementos de inmovilizado material o inmaterial de las entidades que tengan la calificacioacuten de explotaciones asociativas prioritarias de acuerdo con lo dispuesto en la Ley 191995 de 4 de julio de Modernizacioacuten de las Explotaciones Agrarias adquiridos durante los cinco primeros antildeos a partir de la fecha de su reconocimiento como explotacioacuten prioritaria
Las cantidades aplicadas a la libertad de amortizacioacuten incrementaraacuten la base imponible con ocasioacuten de la amortizacioacuten o transmisioacuten de los elementos que disfrutaron de la misma
3 En el caso de cesioacuten de uso de bienes con opcioacuten de compra o renovacioacuten cuando por las condiciones econoacutemicas de la operacioacuten no existan dudas razonables de que se ejercitaraacute una u otra opcioacuten seraacute deducible para la entidad cesionaria un importe equivalente a las cuotas de amortizacioacuten que de acuerdo con lo previsto en el apartado 1 corresponderiacutean a los citados bienes
Se presumiraacute que no existen dudas razonables de que se va a ejercitar una u otra opcioacuten cuando el importe a pagar por su ejercicio sea inferior al importe resultante de minorar el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien en la suma de las cuotas de amortizacioacuten maacuteximas que corresponderiacutean al mismo dentro del tiempo de duracioacuten de la cesioacuten
La diferencia existente entre las cantidades a pagar a la entidad cedente y el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien tendraacute para la entidad cesionaria la consideracioacuten de gasto a distribuir entre los periacuteodos impositivos comprendidos dentro del tiempo de duracioacuten de la cesioacuten
Cuando el bien haya sido objeto de previa transmisioacuten por parte del cesionario al cedente el cesionario continuaraacute la amortizacioacuten del mismo en ideacutenticas condiciones y sobre el mismo valor anteriores a la transmisioacuten
Cuando sea de aplicacioacuten lo previsto en este apartado la entidad cedente amortizaraacute el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien deducido el valor de la opcioacuten en el plazo de vigencia de la operacioacuten
Los bienes a que hace referencia este apartado podraacuten tambieacuten amortizarse libremente en los supuestos previstos en el apartado anterior
4 Las dotaciones para la amortizacioacuten del fondo de comercio seraacuten deducibles con el liacutemite anual maacuteximo de la veinteava parte de su importe siempre que se cumplan los siguientes requisitos
a Que el fondo de comercio se haya puesto de manifiesto en virtud de una adquisicioacuten a tiacutetulo oneroso
b Que la entidad adquirente no se encuentre respecto de la persona o entidad transmitente en alguno de los casos previstos en el artiacuteculo 42 del Coacutedigo de Comercio A estos efectos se entenderaacute que los casos del artiacuteculo 42 del Coacutedigo de Comercio son los contemplados en la seccioacuten I del capiacutetulo I de las normas para la formulacioacuten de las cuentas anuales consolidadas aprobadas por el Real Decreto 18151991 de 20 de diciembre El requisito previsto en esta letra no se aplicaraacute respecto del precio de adquisicioacuten del fondo de comercio satisfecho por la persona o entidad transmitente cuando lo hubiere adquirido de personas o entidades no vinculadas
Las dotaciones para la amortizacioacuten del fondo de comercio que no cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) anteriores seraacuten deducibles si se prueba que responden a una depreciacioacuten irreversible del mismo
5 Cuando se cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) del apartado anterior seraacuten deducibles con el liacutemite anual maacuteximo de la deacutecima parte de su importe las dotaciones para
a La amortizacioacuten de las marcas b La amortizacioacuten de los derechos de traspaso excepto que el contrato tuviese una duracioacuten
inferior a diez antildeos en cuyo caso el liacutemite anual maacuteximo se calcularaacute atendiendo a dicha duracioacuten
c Los restantes elementos patrimoniales de inmovilizado inmaterial que no tuviesen fecha cierta de extincioacuten
Cuando no se cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) del apartado anterior las mencionadas dotaciones seraacuten deducibles si se prueba que responden a una depreciacioacuten irreversible de los citados elementos patrimoniales
COacuteDIGO DE COMERCIO
SECCIOacuteN III PRESENTACIOacuteN DE LAS CUENTAS DE LOS GRUPOS DE SOCIEDADES
Artiacuteculo 42
1 Toda sociedad mercantil estaraacute obligada a formular las cuentas anuales y el informe de gestioacuten consolidados en la forma prevista en este Coacutedigo y en la Ley de Sociedades Anoacutenimas cuando siendo socio de otra sociedad se encuentre con relacioacuten a eacutesta en alguno de los casos siguientes
a Posea la mayoriacutea de los derechos de voto b Tenga la facultad de nombrar o de destituir a la mayoriacutea de los miembros del oacutergano de
administracioacuten c Pueda disponer en virtud de acuerdos celebrados con otros socios de la mayoriacutea de los
derechos de voto d Haya nombrado exclusivamente con sus votos la mayoriacutea de los miembros del oacutergano de
administracioacuten que desempentildeen su cargo en el momento en que deban formularse las cuentas consolidadas y durante los dos ejercicios inmediatamente anteriores Este supuesto no daraacute lugar a la consolidacioacuten si la sociedad cuyos administradores han sido nombrados estaacute vinculada a otra en alguno de los casos previstos en los dos primeros nuacutemeros de este artiacuteculo
2 A efectos de lo dispuesto en el paacuterrafo anterior se antildeadiraacuten a los derechos de voto de la sociedad dominante los que correspondan a las sociedades dominadas por eacutesta asiacute como a otras personas que actuacuteen en su propio nombre pero por cuenta de alguna de aqueacutellas
3 La obligacioacuten de formular las cuentas anuales y el informe de gestioacuten consolidados no exime a las sociedades integrantes del grupo de formular sus propias cuentas anuales y el informe de gestioacuten correspondiente conforme a su reacutegimen especiacutefico
4 La sociedad dominante deberaacute incluir en sus cuentas consolidadas no soacutelo a las sociedades por ella directamente dominadas sino tambieacuten a las sucesivamente dominadas por eacutestas cualquiera que sea el lugar del domicilio social de ellas
5 La Junta general de la sociedad dominante designaraacute a los auditores de cuentas que habraacuten de controlar las cuentas anuales y el informe de gestioacuten del grupo Los auditores verificaraacuten la concordancia del informe de gestioacuten con las cuentas anuales consolidadas
6 Las cuentas consolidadas habraacuten de someterse a la aprobacioacuten de la Junta general ordinaria de la sociedad dominante simultaacuteneamente con las cuentas anuales de esta sociedad Los accionistas de las sociedades pertenecientes al grupo podraacuten obtener de la sociedad dominante los documentos sometidos a la aprobacioacuten de la Junta asiacute como el informe de gestioacuten del grupo y el informe de los auditores El depoacutesito de las cuentas consolidadas del informe de gestioacuten del grupo y del informe de los auditores de cuenteas en el Registro Mercantil y la publicacioacuten del mismo se efectuaraacuten de conformidad con lo establecido para las cuentas anuales de las sociedades anoacutenimas
7 Lo dispuesto en la presente Seccioacuten seraacute de aplicacioacuten a los casos en que voluntariamente cualquier persona fiacutesica o juriacutedica dominante formule o publique cuentas consolidadas Igualmente se aplicaraacuten estas normas en cuanto sea posible a los supuestos de formulacioacuten y publicacioacuten de cuentas consolidadas por cualquier persona fiacutesica o Juriacutedica distinta de las contempladas en los paacuterrafos 1 y 2 del presente artiacuteculo
Real Decreto 2151999 de 5 de febrero por el que se modifican los Reglamentos de Planes y Fondos de Pensiones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre el Valor Antildeadido y otras normas tributarias (Artiacuteculo 1 apartado 4)
4 A partir de 1 de enero de 1999 los coeficientes de amortizacioacuten del grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola que figuran como anexo en el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el artiacuteculo 1 del Real Decreto 5371997 de 14 de abril quedaraacuten redactados como sigue
Grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola y ganadera
Coeficiente lineal
maacuteximo -
Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Obras de acondicionamiento riego y drenaje a) Red de acequias y desaguumles de obras de faacutebrica b) Red de distribucioacuten subterraacutenea con tuberiacutea c) Diques albercas depoacutesitos elevados y estanques de evaporacioacuten 2 Maquinaria pesada para movimiento de tierras Se aplicaraacuten los coeficientes de la agrupacioacuten 51 3 Maacutequinas y aperos para preparacioacuten del terreno a) Subsoladoras arados de todas clases y rodillos apisonantes b) Despedregadoras rotocultores y desbrozadoras 4 Maacutequinas abonadoras sembradoras y carros pulverizadores 5 Maquinaria para seleccioacuten y desinfeccioacuten de semillas espolvoreadores y pulverizadores con motor y equipos para tratamientos de plagas en general 6 Instalaciones y equipos de riego 7 Maacutequinas de recoleccioacuten 8 Remolques 9 Tractores y sus accesorios 10 Restante maquinaria de las explotaciones agrarias no comprendidas en los anteriores 11 Uacutetiles y aperos de labranza no especificados en los anteriores apartados 12 Instalaciones para cultivos protegidos a) Estructura alambre y madera b) Estructura alambre y hierro c) Estructura de hierro y cristal o similar 13 Ganado vacuno porcino ovino y caprino 14 Ganado equino y frutales no ciacutetricos 15 Frutales ciacutetricos y vintildeedos 16 Olivar
8 6 4
10 12
12
15 10 12 10 12
12
25
15 12 8 16 8 4 2
25 34
50
20 18
18
14 20 18 20 18
18 8
14 18 25 14 25 50 100
Real Decreto 34722000 de 29 de diciembre por el que se modifican determinados artiacuteculos del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades en materia de amortizacioacuten de elementos patrimoniales provisioacuten para insolvencias de entidades financieras colaboracioacuten externa en la presentacioacuten y gestioacuten de declaraciones e imputacioacuten temporal de ingresos y gastos asiacute como del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas en materia de rendimientos irregulares del trabajo y plazo para la presentacioacuten de determinada declaracioacuten
ANEXO Agrupacioacuten 95 Servicios Portuarios
Coeficiente lineal maacuteximo
- Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Dragados de primer establecimiento Diques y obra de abrigo 2 100
2 Esclusas Obras permanentes de encauzamiento y defensa de maacutergenes Escollera de proteccioacuten de recintos Muelles Diques secos Varaderos Tuacuteneles y puentes Elementos fijos de soporte de ayuda a la navegacioacuten 3 68
3 Diques flotantes Viacuteas feacuterreas y estaciones de clasificacioacuten Cabrias y gruacuteas flotantes Dragas Remolcadores Gaacutenguiles gabarras y barcazas 4 50
4 Cargaderos e instalaciones especiales Gruacuteas de poacutertico y portacontenedores 5 40
5 Instalaciones Conducciones Alumbrado exterior y cerramientos 6 34
6 Obras complementarias para atraque Boyas de amarre Embarcaciones de servicio Elementos soporte flotante ayuda a la navegacioacuten Pavimentos en muelles zonas de manipulacioacuten y depoacutesito Caminos zonas de circulacioacuten aparcamiento y depoacutesitos Equipo taller 7 30
7 Gruacuteas automoacuteviles Carretillas tractores remolques y tolvas cintas y equipo ligero de manipulacioacuten de mercanciacuteas Equipo auxiliar y equipo de buzos Instalaciones de ayudas visuales Pantalanes flotantes 10 20
8 Instalaciones de ayudas radioeleacutectricas de gestioacuten y explotacioacuten Defensas y elementos de amarre Material diverso 20 10
Capiacutetulo II (tiacutetulo) Artiacuteculos 6 y 7 Disposicioacuten transitoria segunda Redaccioacuten con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del diacutea 1 de enero de 2005 seguacuten Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculos 8 y 9 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2005 por Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculo 14 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2008 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 18 (apdos 3 y 4) y 20 (apdo 3) con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 y 64 (letra a) para los periacuteodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2010 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas Artiacuteculo 18 (apdo 5) Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 por Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas
Artiacuteculos 48 bis y 48 ter Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 6 de julio de 2007 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 49 y 50 (apdo 3) Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2013 por Ley 162012 de 27 de diciembre por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidacioacuten de las finanzas puacuteblicas y al impulso de la actividad econoacutemica Artiacuteculos 53 y 56 Derogado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos Artiacuteculos 58 (apdo 1g) 60 (apdo 6 bis) y 62 (apdo 8) Antildeadido por Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta Artiacuteculo 59 (letra z) Antildeadido por Real Decreto 12010 de 8 de enero de modificacioacuten de determinadas obligaciones tributarias formales y procedimientos de aplicacioacuten de los tributos y de modificacioacuten de otras normas con contenido tributario Artiacuteculo 59 (letra y) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 7492010 de 7 de junio por el que se modifica el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de Instituciones de Inversioacuten Colectiva aprobado por el Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre y otros reglamentos en el aacutembito tributario Artiacuteculo 59 (letra g) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta
Artiacuteculo 59 (letra t) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 10822012 de 13 de julio por el que se aprueba el Reglamento de desarrollo de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 59 (letra t) y 60 (apdo 6) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculo 59 (letra y) Disposicioacuten adicional uacutenica Antildeadido por Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 58 59 (letra v) 64 y 66 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 15762006 de 22 de diciembre por el que se modifican en materia de pagos a cuenta el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas aprobado por Real Decreto 17752004 de 30 de julio el Real Decreto 21462004 de 5 de noviembre por el que se desarrollan las medidas para atender los compromisos derivados de la celebracioacuten de la XXXII edicioacuten de la Copa del Ameacuterica en la ciudad de Valencia el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes aprobado por el Real Decreto 17762004 de 30 de julio Disposicioacuten transitoria cuarta (apdo 1) Derogado por Real Decreto 11452011 de 29 de julio por el que se modifica el Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos aprobado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio Tiacutetulos III (ruacutebrica) y IV (ruacutebrica) Capiacutetulos III (ruacutebrica) V (arts 16 a 21 ter) y VI (arts 22 a 29 nonies) del tiacutetulo I y II del tiacutetulo III (ruacutebrica) Artiacuteculos 1 2 (apdo 4) 5 (apdo 1) 10 11 12 13 15 39 (apdos 1 y 2) 42 43 44 45 50 (apdo 1) 51 (apdos 1 3 y 7) y 62 (apdo 7) Redaccioacuten con efectos para distintos periacuteodos impositivos seguacuten Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio
AGRUPACIOacuteN 03 PESCA
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 031 Pesca mariacutetima con buques y almadrabas
1 Embarcaderos e instalaciones de carga y descarga 6 34
2 Buques de pesca 10 20
3 Aparatos localizadores de pesca detectores telefoniacutea
radiogonioacutemetros y radar
18 12
4 Aparejos de pesca 25 8
5 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten y
manipulado del pescado y sus derivados
12 18
Grupo 032 Explotaciones cetaacutereas ostriacutecolas y viveros
1 Instalaciones flotantes para criaderos 8 25
2 Compuertas y parrillas en viveros 10 20
3 Instalaciones para la preparacioacuten y manipulado de
crustaacuteceos y moluscos
12 18
4 Utensilios de arranque cuerda de esparto y similares 25 8
Grupo 033 Secado salazoacuten y ahumado del pescado
1 Secaderos 7 30
2 Maquinaria e instalaciones de limpieza preparacioacuten y
primera elaboracioacuten del pescado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones de desecacioacuten y ahumado 12 18
4 Maquinaria e instalaciones de envasado cierre
empaquetado y embalado
10 20
Divisioacuten 1 Energiacutea y agua
AGRUPACIOacuteN 11 EXTRACCIOacuteN PREPARACIOacuteN AGLOMERACIOacuteN DE
COMBUSTIBLES SOacuteLIDOS Y COQUERIacuteAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 111 Minas a cielo abierto
1 Terrenos dedicados exclusivamente a escombreras 4 50
2 Infraestructura y obras mineras especializadas 7 30
3 Excavadora de rodetes e instalaciones anexas 15 14
4 Apiladoras e instalaciones anexas 10 20
5 Cintas transportadoras 10 20
6 Maquinaria de mina tractores orugas excavadoras palas
y camiones de mina
20 10
7 Maquinaria para perforacioacuten y sondeo 30 8
8 Maquinaria e instalaciones auxiliares de minas 10 20
9 Autocamiones 20 10
Grupo 112 Minas subterraacuteneas
1 Terrenos dedicados exclusivamente a escombreras 4 50
2 Infraestructura y obras mineras especializadas 7 30
3 Maquinaria e instalaciones auxiliares de minas 10 20
4 Maquinaria e instalaciones de compresioacuten trituracioacuten y
clasificacioacuten
15 14
5 Instalaciones para relleno 12 18
6 Instalaciones de ventilacioacuten 12 18
7 Instalaciones de aire comprimido 12 18
8 Desaguumles de minas 12 18
9 Instalaciones de transporte sobre raiacuteles
a) Viacuteas 7 30
b) Vagonetas volquetes y demaacutes elementos de carga 10 20
c) Equipos de traccioacuten 8 25
10 Autocamiones 20 10
Grupo 113 Plantas de tratamiento concentracioacuten y
depuracioacuten de minerales
1 Terrenos dedicados exclusivamente a escombreras 4 50
2 Maquinaria e instalaciones para el transporte de mineral 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para separacioacuten y tratamiento
primario
12 18
4 Maquinaria e instalaciones de trituracioacuten molienda y
clasificacioacuten
15 14
5 Maquinaria e instalaciones auxiliares 10 20
6 Autocamiones 20 10
AGRUPACIOacuteN 12 EXTRACCIOacuteN DE PETROacuteLEO Y GAS NATURAL
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Maquinaria e instalaciones para trabajos de perforacioacuten
a) Sonda perforadora bombas de expulsioacuten grupos
motrices
12 18
b) Castillete-maacutestil 10 20
c) Varillaje de perforacioacuten 20 10
2 Maquinaria e instalaciones de extraccioacuten y produccioacuten 12 18
3 Maquinaria e instalaciones de flujo y redes colectoras 12 18
4 Maquinaria e instalaciones de separacioacuten y tratamiento
primario
12 18
5 Maquinaria e instalaciones de almacenamiento 10 20
6 Tanques y depoacutesitos 8 25
7 Maquinaria e instalaciones de bombeo medida
evacuacioacuten de recuperacioacuten secundaria y terciaria e
instalaciones anexas a las anteriores
10 20
8 Plataformas marinas 10 20
9 Buques de perforacioacuten y produccioacuten 10 20
10 Torre y subestructura 10 20
11 Instalaciones de transporte de hidrocarburos por
canalizacioacuten
10 20
AGRUPACIOacuteN 13 REFINO DE PETROacuteLEO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Unidades de destilacioacuten craqueo y reformado 12 18
2 Unidades de desulfuracioacuten polimerizacioacuten lubricantes
asfaltos y similares
12 18
3 Calcinadoras de coque 12 18
4 Unidades de tratamiento 12 18
5 Unidades de mezcla y dosificadores 10 20
6 Redes de distribucioacuten y transporte de fluidos 8 25
7 Unidades de bombeo 10 20
8 Unidades de almacenamiento 5 40
AGRUPACIOacuteN 14 TRANSPORTE POR OLEODUCTO DE PRODUCTOS
PETROLIacuteFEROS Y SU ALMACENAMIENTO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones mariacutetimas
a) Superestructura y pilotes 4 50
b) Equipos e instalaciones mecaacutenicas 12 18
c) Liacuteneas de conduccioacuten 8 25
2 Oleoductos
a) Liacuteneas de conduccioacuten y su infraestructura 8 25
b) Estaciones de bombeo y terminales de recepcioacuten 10 20
3 Tanques de almacenamiento sus cubetos de retencioacuten y su
infraestructura
5 40
4 Equipos de bombeo en instalaciones de almacenamiento 10 20
5 Liacuteneas de conduccioacuten de productos y de vapor para
calentamiento de fueles en instalaciones de almacenamiento
8 25
6 Red de drenaje de tanques 4 50
7 Separadores de hidrocarburos unidades de recuperacioacuten de
vapores y otras instalaciones anticontaminantes
15 14
8 Cargaderos de camiones o vagones-cisterna
a) Equipos electroacutenicos para automatizacioacuten o regulacioacuten
del proceso de carga
15 14
b) Instalacioacuten y equipos para aditivacioacuten 12 18
c) Equipo mecaacutenico y otro 12 18
9 Camiones para transporte de productos petroliacuteferos
a) Cabezas tractoras de traacuteilers 18 12
b) Semirremolques o cisternas de traacuteilers 12 18
c) Camiones-cisterna riacutegidos 15 14
AGRUPACIOacuteN 15 PRODUCCIOacuteN TRANSPORTE Y DISTRIBUCIOacuteN DE
ENERGIacuteA ELEacuteCTRICA Y GAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 151 Produccioacuten transporte y distribucioacuten de energiacutea
eleacutectrica
1 Centrales hidraacuteulicas de bombeo y mixtas
Obra civil 3 68
Equipamiento electromecaacutenico 5 40
2 Centrales teacutermicas 7 30
3 Centrales nucleares incluidos los terrenos ocupados en la
zona bajo control del explotador
5 40
4 Centrales eoacutelicas 8 25
5 Centrales experimentales 10 20
6 Liacuteneas de transporte 5 40
7 Subestaciones
a) Convencionales 5 40
b) Blindadas 3 68
8 Reparto y distribucioacuten 4 50
9 Aparatos de medida 7 30
10 Instalaciones de despacho de maniobra 10 20
11 Otras instalaciones teacutecnicas 8 25
Grupo 152 Produccioacuten transporte y distribucioacuten de gas
1 Instalaciones de produccioacuten y regasificacioacuten
a) Instalaciones de carga y descarga 8 25
b) Depoacutesitos de almacenamiento 5 40
c) Instalaciones de vaporizacioacuten 10 20
d) Liacuteneas de fabricacioacuten 12 18
2 Instalaciones de transporte y distribucioacuten
a) Redes de transporte y distribucioacuten 5 40
b) Estaciones de regulacioacuten y medida 5 40
c) Instalaciones de medida y control 12 18
d) Depoacutesitos metaacutelicos de distribucioacuten 8 25
e) Aparatos surtidores de gases licuados de petroacuteleo 12 18
f) Reguladores de presioacuten 10 20
AGRUPACIOacuteN 16 CAPTACIOacuteN DEPURACIOacuteN Y DISTRIBUCIOacuteN DE AGUA
Coeficiente
lineal maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Obras hidraacuteulicas
Obra civil 3 68
Equipamiento electromecaacutenico 5 40
2 Depoacutesitos y tanques 4 50
3 Red de distribucioacuten 6 34
4 Instalaciones elevadoras 10 20
5 Instalaciones de filtraje 7 30
6 Instalaciones depuradoras por cloracioacuten 10 20
7 Instalaciones complementarias mecaacutenicas y eleacutectricas 6 34
Divisioacuten 2 Extraccioacuten y transformacioacuten de minerales no energeacuteticos y productos
derivados de la industria quiacutemica
AGRUPACIOacuteN 21 EXTRACCIOacuteN Y PREPARACIOacuteN DE MINERALES
METAacuteLICOS
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 11
AGRUPACIOacuteN 22 PRODUCCIOacuteN Y PRIMERA TRANSFORMACIOacuteN DE
METALES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Hornos altos hornos de cok hornos de acero y otras
instalaciones anaacutelogas
10 20
2 Instalaciones fijas y trenes de laminacioacuten con sus
elementos complementarios
10 20
3 Instalaciones de colada continua 10 20
4 Autocamiones 20 10
AGRUPACIOacuteN 23 EXTRACCIOacuteN Y PREPARACIOacuteN DE MINERALES NO
METAacuteLICOS Y ENERGEacuteTICOS
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 11
AGRUPACIOacuteN 24 INDUSTRIAS DE PRODUCTOS MINERALES NO
METAacuteLICOS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 241 Yacimientos y canteras
1 Maquinaria e instalaciones para trabajos de cantera o
yacimiento draga excavadora palas mecaacutenicas tractores
orugas camiones de construccioacuten y similares
a) Sobre neumaacuteticos 15 14
b) Sobre orugas 18 12
2 Sondas equipos de arrastre cintas de transporte
elevadores gruacuteas y bombas aspirantes de arenas y gravas
12 18
3 Instalaciones de transporte aeacutereo en canteras o yacimientos 8 25
4 Instalaciones de transporte sobre raiacuteles en canteras o
yacimientos
a) Viacuteas 7 30
b) Vagonetas volquetes y demaacutes elementos de carga 10 20
c) Equipos de traccioacuten 8 25
5 Maquinaria e instalaciones de compresioacuten trituracioacuten
clasificacioacuten secado calcinado enfriado aserrado y corta
15 14
6 Silos de construccioacuten permanente 7 30
7 Maquinaria y equipos para envasado y expedicioacuten 10 20
Grupo 242 Fabricacioacuten de cemento cales yesos y escayolas
1 Maquinaria e instalaciones para trabajos en cantera
Se aplicaraacuten los coeficientes del grupo 241
2 Instalaciones de transporte de cantera a faacutebrica
Se aplicaraacuten los coeficientes del grupo 241
3 Maquinaria e instalaciones de preparacioacuten trituracioacuten y
molienda
12 18
4 Hornos y sus anexos 10 20
5 Maquinaria e instalaciones mezcladoras agitadoras
secadoras de aspiracioacuten y similares
12 18
6 Instalaciones de
a) Silos 7 30
b) Tanques 5 40
7 Vehiacuteculos de transporte pesado 20 10
8 Excavadoras y palas mecaacutenicas 12 18
Grupo 243 Fabricacioacuten de derivados del cemento y
manufacturas de yeso
1 Maquinaria e instalaciones de preparacioacuten triturado
tamizado y mezcla
12 18
2 Maquinaria e instalaciones prensadoras inyectoras
vibradoras centrifugadoras moldeadoras y pulimentadoras
12 18
Grupo 244 Manufacturas de piedras naturales maacutermoles y
molienda de piedras tierras y arenas
1 Maquinaria e instalaciones excavadoras palas mecaacutenicas
de extraccioacuten carga y transporte interno trituracioacuten de piedra
tierras y arenas
Se aplicaraacuten los coeficientes del grupo 241
2 Maquinaria e instalaciones de aserrado fresado cepillado y
pulimentado de piedras y maacutermoles
12 18
Grupo 245 Fabricacioacuten de productos ceraacutemicos
1 Maquinaria e instalaciones para los trabajos y transporte
interior en canteras y yacimientos
Se aplicaraacuten los coeficientes de grupo 241
2 Maquinaria e instalaciones de transporte de cantera a
faacutebrica
Se aplicaraacuten los coeficientes del grupo 241
3 Maquinaria e instalaciones trituradoras tamizadoras
mezcladoras centrifugadoras amasadoras pulverizadoras
dosificadoras purificadoras laminadoras cortadoras
moldeadoras prensadoras y similares
12 18
4 Hornos y sus anexos 10 20
5 Maquinaria e instalaciones de esmaltado vitrificado
pulido decorado y acabado de carga automaacutetica secado
calentamiento de aire y acabado
12 18
6 Maquinaria e instalaciones de envasado embalado y flejado 10 20
7 Cobertizos y tinglados para desecacioacuten 7 30
Grupo 246 Fabricacioacuten y manufactura de vidrio
1 Maquinaria e instalaciones de trituracioacuten molienda
tamizado y mezclado
12 18
2 Hornos y sus anexos 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la produccioacuten de vidrio
plano hueco prensado fibra de vidrio y lanas minerales
12 18
4 Maquinaria para la elaboracioacuten tratamiento y manipulacioacuten
de vidrio y productos de fibras y lanas minerales
10 20
5 Instalaciones de elaboracioacuten manipulacioacuten y
transformacioacuten de productos terminados
10 20
6 Maquinaria e instalaciones de empaquetado envasado y
flejado
10 20
7 Maquinaria e instalaciones de ensamblado de vidrio y otros
materiales para construccioacuten y automoacuteviles
10 20
AGRUPACIOacuteN 25 INDUSTRIAS QUIacuteMICAS Y FARMACEacuteUTICAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones de fabricacioacuten de aacutecidos inorgaacutenicos 15 14
2 Instalaciones de electrolisis y electrosiacutentesis 15 14
3 Hornos reactores para siacutentesis inorgaacutenicas 15 14
4 Hornos reactores para fusioacuten 15 14
5 Instalaciones de siacutentesis orgaacutenicas a altas presiones yo
temperaturas
15 14
6 Instalaciones de cloracioacuten nitracioacuten y sulfonacioacuten 15 14
7 Otras instalaciones especiacuteficas y maquinaria operativa para
procesos quiacutemicos
12 18
a) Instalaciones de fabricacioacuten de lejiacuteas
b) Instalaciones de fabricacioacuten de detergentes sinteacuteticos
c) Instalaciones de fabricacioacuten de explosivos y poacutelvoras
d) Instalaciones de fermentacioacuten
e) Instalaciones de pirogeneracioacuten
f) Hornos calderas y tostaderos y secaderos con calefaccioacuten
directa o indirecta
g) Instalaciones de siacutentesis
h) Instalaciones de fabricacioacuten de colorantes y lacas
i) Hornos de fabricacioacuten de pigmentos y colorantes
j) Calderas de reactores de fabricacioacuten de barnices
k) Instalaciones para las demaacutes reacciones
8 Instalaciones de destilacioacuten y rectificacioacuten 12 18
9 Concentradores evaporadores extractores y cristalizadores 12 18
10 Mezcladores cerrados y abiertos operativos con negro de
carbono y productos abrasivos en la industria del caucho
12 18
11 Unidades de almacenamiento 5 40
12 Instalaciones de fabricacioacuten de detonadores encendedores
pistones mechas y similares
12 18
13 Instalaciones de fabricacioacuten y carga cartuchos de caza 12 18
14 Instalaciones de calandrado impregnacioacuten compresioacuten
inyeccioacuten soplado inyeccioacuten-soplado expansioacuten
espumacioacuten termoconformado enrollamiento de filamentos
extrusioacuten y colada
12 18
15 Instalaciones de papel carboacuten engomado y similares 12 18
16 Instalaciones especiacuteficas para transformaciones fiacutesicas o
trabajos mecaacutenicos
10 20
a) Instalaciones de mezcla trituracioacuten molienda y amasado
b) Instalaciones de confeccioacuten de artiacuteculos de pirotecnia
c) Instalaciones de fabricacioacuten de cerillas fosfoacutericas
d) Instalaciones de regeneracioacuten de materias plaacutesticas
e) Instalaciones de precipitacioacuten lavado filtracioacuten y
secaderos para pigmentos
f) Mezcladores empastadoras y molinos para pigmentos
pinturas y tintas
g) Instalaciones de tratamiento de aceite de pescado y la
preparacioacuten de lanolina suitina estearina y grasas animales
h) Instalaciones de fusioacuten de grasas y ceras
17 Maquinaria e instalaciones de dosificacioacuten envasado y
cierre
10 20
Divisioacuten 3 Industrias transformadoras de los metales
AGRUPACIOacuteN 31 FABRICACIOacuteN DE PRODUCTOS METAacuteLICOS (EXCEPTO
MATERIAL DE TRANSPORTE)
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones para fundicioacuten y forja fraguas y cubilotes 10 20
2 Instalaciones para tratamientos teacutermicos y revestimientos
metaacutelicos
12 18
3 Maacutequinas herramientas maacutequinas de cortar doblar y
curvar chapa y barras y maacutequinas que producen
deformaciones sin corte ni arranque
12 18
4 Hornos estufas y calderas 10 20
5 Comprensores y equipos auxiliares 12 18
6 Prensas y equipos auxiliares 12 18
7 Equipos de soldadura y aparellaje 15 14
AGRUPACIOacuteN 32 CONSTRUCCIOacuteN DE MAQUINARIA Y MATERIAL
ELEacuteCTRICO
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 31
AGRUPACIOacuteN 33 FABRICACIOacuteN DE MATERIAL ELEacuteCTRICO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Equipos de fuerza e instalaciones de energiacutea 10 20
2 Instalaciones de transmisiones 12 18
3 Instalaciones y equipos de conmutacioacuten analoacutegica y
digital
12 18
4 Cabinas y centralitas 12 18
5 Sistemas de alimentacioacuten ininterrumpida 25 8
6 Equipos de prueba 25 8
7 Procesadores de comunicaciones 12 18
AGRUPACIOacuteN 34 CONSTRUCCIOacuteN DE VEHIacuteCULOS AUTOMOacuteVILES Y SUS
PIEZAS DE REPUESTO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Pistas de ensayo y prueba (excluido el terreno) 7 30
2 Superficies de almacenamiento sin cubrir (excluido el
terreno)
5 40
3 Instalaciones para fundicioacuten y forja fraguas y cubilotes 10 20
4 Instalaciones para tratamientos teacutermicos y revestimientos
metaacutelicos
12 18
5 Liacuteneas de embuticioacuten corte conformacioacuten soldadura y
mecanizado
15 14
6 Maquinaria e instalaciones para aplicacioacuten y preparacioacuten
de pinturas
12 18
7 Transportadores y sistemas de alimentacioacuten y evacuacioacuten
de piezas
12 18
8 Contenedores de transporte interno 15 14
9 Maquinaria y equipos de bancos de ensayo y aparatos de
medida
15 14
10 Uacutetiles y herramientas moldes y matrices y maquetas de
control
33 6
AGRUPACIOacuteN 35 CONSTRUCCIOacuteN AERONAacuteUTICA Y NAVAL REPARACIOacuteN
Y MANTENIMIENTO DE BUQUES Y AERONAVES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones industriales fijas de procesos productivos
calderas hornos autoclaves estufas depuradoras y similares
10 20
2 Instalaciones industriales de procesos de tratamientos
superficiales bantildeos fresado quiacutemico chorreado
12 18
3 Maacutequinas de mecanizado 12 18
4 Instalaciones de montaje gradas calibres y similares 10 20
5 Equipos de inspeccioacuten no destructiva 15 14
6 Instalaciones y equipos para ensayos de homologacioacuten 25 8
7 Aeronaves en demostracioacuten 18 12
AGRUPACIOacuteN 36 CONSTRUCCIOacuteN DE OTRO MATERIAL DE TRANSPORTE
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 35
AGRUPACIOacuteN 37 FABRICACIOacuteN DE INSTRUMENTOS DE PRECISIOacuteN
OacutePTICA Y SIMILARES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Prensas trefiladoras y bombos de pulimentar 12 18
2 Configuradoras de cercos y soldadores 12 18
3 Fresadoras taladradoras maquinaria de recubrimiento y
electroerosioacuten
12 18
4 Hornos estufas y calderas 10 20
5 Desbastadoras pulidoras biseladoras y similares 12 18
Divisioacuten 4 Otras industrias manufactureras
AGRUPACIOacuteN 41 INDUSTRIAS DE PRODUCTOS ALIMENTICIOS Y BEBIDAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 411 Industrias de productos alimenticios
1 Recintos frigoriacuteficos 8 25
2 Maquinaria e instalaciones de recepcioacuten
a) Equipos de registro y medicioacuten 12 18
b) Depoacutesitos y tanques 7 30
c) Extraccioacuten separacioacuten seleccioacuten cribado cernido
colado desodorizacioacuten disolucioacuten granulacioacuten
prepurificacioacuten purificacioacuten destilacioacuten lavado secado
escurrido filtrado limpiado y asimilados
12 18
3 Maquinaria e instalaciones de produccioacuten
a) Moldeado cortado triturado prensado machacado
molido pelado y picado
12 18
b) Desdoblamiento hidrogenado enriquecido refinado
pulverizado desecado inyectado vaporizado y fermentado
12 18
c) Tratamiento por aire friacuteo industrial 12 18
d) Coccioacuten cremacioacuten freiduriacutea esterilizacioacuten
pasteurizacioacuten tostado concentracioacuten centrifugado y cortado
12 18
4 Maquinaria e instalaciones de envasado 10 20
5 Envases y embalajes para la distribucioacuten 20 10
6 Arcones frigoriacuteficos moacuteviles maacutequinas expendedoras y
otros equipos moacuteviles de venta
20 10
7 Maquinariacutea e instalaciones de cocina 18 12
Grupo 412 Industrias de bebidas
1 Bodegas y cavas 3 68
2 Recintos frigoriacuteficos 8 25
3 Maquinaria e instalaciones de recepcioacuten
a) Equipos de registros y medicioacuten 12 18
b) Depoacutesitos y tanques 7 30
c) Separacioacuten seleccioacuten clasificacioacuten colado
desodorizacioacuten disolucioacuten purificacioacuten lavado escurrido
filtrado limpiado y asimilados
12 18
4 Maquinaria e instalaciones de elaboracioacuten
Molienda triturado mezclado macerado prensado
gaseado tratamiento trasiego bombeo centrifugado
manipulado refrigerado coccioacuten fermentacioacuten destilacioacuten
rectificacioacuten y pasteurizado
12 18
5 Maquinaria e instalaciones de embotellado 10 20
6 Envases y embalajes para la distribucioacuten 20 10
7 Arcones frigoriacuteficos moacuteviles maacutequinas expendedoras y
otros equipos moacuteviles de venta
20 10
AGRUPACIOacuteN 42 TABACO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Secaderos 7 30
2 Maquinaria e instalaciones de recepcioacuten transporte
interior secado corte tamizado centrifugado vaciacuteo
vaporizacioacuten mezcla despalillado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones de elaboracioacuten y envasado 12 18
AGRUPACIOacuteN 43 INDUSTRIA TEXTIL
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 431 Algodoacuten y sus mezclas
1 Maquinaria e instalaciones para desmotado mecaacutenico 10 20
2 Maquinaria e instalaciones para la hilatura y su preparacioacuten 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para el tejido y su preparacioacuten 12 18
Grupo 432 Lana y sus mezclas
1 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten de la fibra
a) Depuracioacuten de impurezas vegetales mediante
tratamientos aacutecidos
12 18
b) Lavado y peinado 10 20
c) Vareo ahuecado y limpieza de la lana de la colchoneriacutea y
similares
10 20
2 Maquinaria e instalaciones para la hilatura y la preparacioacuten 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para el tejido y su preparacioacuten 12 18
4 Instalaciones auxiliares propias de la actividad 12
Grupo 433 Seda natural y sus mezclas
1 Maquinaria e instalaciones para obtencioacuten de la fibra 10 20
2 Maquinaria e instalaciones para el torcido y su preparacioacuten 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para el tejido y su preparacioacuten 12 18
Grupo 434 Fibras artificiales
1 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de pastas
celuloacutesicas
12 18
2 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de fibras
celuloacutesicas
12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de fibras
sinteacuteticas
12 18
4 Maquinaria e instalaciones para la hilatura o torcido y su
preparacioacuten
12 18
5 Maquinaria e instalaciones para tejido y su preparacioacuten 12 18
Grupo 435 Fibras duras
1 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten de las
fibras agramado cocido batamado rastrillado y similares
10 20
2 Maquinaria e instalaciones para la hilatura y torcido 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la cordeleriacutea trenzado y
similares
10 20
4 Maquinaria e instalaciones para tejidos de lino y mezclas 12 18
5 Maquinaria e instalaciones de tejidos parasacos y arpilleras 12 18
6 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de esteras
capachos y similares
12 18
Grupo 436 Fibras de recuperacioacuten
1 Maquinaria e instalaciones para el deshilachado de trapos 12 18
2 Maquinaria e instalaciones para la hilatura y su preparacioacuten 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para el tejido y su preparacioacuten 12 18
Grupo 437 Geacuteneros de punto
1 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de tejidos de
punto por trama
12 18
2 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de tejidos de
punto por urdimbre
15 14
3 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de prendas
interiores
12 18
4 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de prendas
exteriores
12 18
5 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de medias 15 14
6 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de calcetines 15 14
Grupo 438 Hilos de coser y para labores
1 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de hilos de
coser y labores
10 20
2 Maquinaria e instalaciones para fabricacioacuten de tejidos
elaacutesticos
12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de cintas
galones y pasamaneriacutea
12 18
4 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de tules
blondas visillos y similares
12 18
5 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de fieltros 12 18
6 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de redes
hijuelas y similares
12 18
Grupo 439 Acabadores estampadores y tintoreros
1 Maquinaria e instalaciones para el blanqueo tintes
aprestos y acabados
12 18
2 Maquinaria e instalaciones para estampados 12 18
Grupo 4310 Confeccioacuten
1 Maquinaria e instalaciones para la confeccioacuten de prendas
para el vestido
12 18
2 Maquinaria e instalaciones para la confeccioacuten de ropas de
equipamiento de casa hosteleriacutea hospitales residencias
transportes
12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la confeccioacuten de productos
industriales
12 18
AGRUPACIOacuteN 44 INDUSTRIA DEL CUERO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 441 Preparacioacuten curtido y acabado de pieles
1 Depoacutesitos y conducciones de productos quiacutemicos y de
agua caliente y vapor
12 18
2 Maquinaria e instalaciones de preparacioacuten tratamiento
curtido y terminado
12 18
Grupo 442 Manufactura de cuero y marroquineriacutea
1 Maquinaria e instalaciones para el preparado de estucheriacutea
y marroquineriacutea
12 18
2 Maquinaria e instalaciones en talleres mecaacutenicos y de
barnizado y terminado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones en talleres de carpinteriacutea 12 18
4 Maquinaria e instalaciones en talleres de fabricacioacuten de
artiacuteculos de viaje
12 18
AGRUPACIOacuteN 45 INDUSTRIAS DEL CALZADO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 451 Fabricacioacuten de calzado
1 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten de cueros y
otros materiales elaboracioacuten y terminado
12 18
2 Maacutequinas para medir pieles ojetear apomazar cortar y
marcar suelas y prensas de pegar
12 18
3 Troqueles hormas y patrones 25 8
Grupo 452 Talleres de guanteriacutea
1 Maquinaria e instalaciones de troquelado raspado
planchado cosido perforado bordado y demaacutes operaciones
complementarias
12 18
2 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten de cueros y
otros materiales
12 18
Grupo 453 Manufactura de peleteriacutea
1 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten de pieles
cardado cortado planchado y cepillado
12 18
2 Depoacutesitos y tinas para el tentildeido y curtido de pieles 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para el lavado centrifugado y
secado de pieles
12 18
4 Maacutequinas de coser igualar y terminar pieles 12 18
5 Maquinaria para la confeccioacuten de prendas de vestir en piel
y cuero
12 18
AGRUPACIOacuteN 46 INDUSTRIAS DE LA MADERA CORCHO Y MUEBLES DE
MADERA
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 461 Aserrado y preparacioacuten industrial de la madera
1 Silos y construcciones especiales 7 30
2 Maquinaria e instalaciones de arrastre elevacioacuten y carga en
montes
12 18
3 Maquinaria e instalaciones de tronzado descortezado y
aserrado
12 18
4 Instalaciones de desecacioacuten por vapor de aire caliente y de
impregnacioacuten
12 18
5 Maquinaria e instalaciones de elaboracioacuten y tratamiento de
la madera en faacutebrica
12 18
6 Autocamiones 20 10
Grupo 462 Fabricacioacuten de productos semielaborados de
madera
1 Silos y construcciones especiales 7 30
2 Maquinaria e instalaciones de preparacioacuten desarrollo
triturado viruteado molienda tamizado mezcla desfigrado
astillado aglutinado aserrado y cortado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones de desecacioacuten encolado
ensamblado de corte canteado y terminacioacuten de chapas y
tableros
12 18
Grupo 463 Fabricacioacuten de productos de corcho
1 Silos y construcciones especiales 7 30
2 Instalaciones de agua vapor y eleacutectricas calderas abiertas
de coccioacuten y cintas de inmersioacuten transportadores de materia
prima graacutenulos y polvos quemadores y hornos para curado
de aglomerados
12 18
3 Instalaciones completas para fabricacioacuten de aglomerado
negro
a) En procesos de coccioacuten y generacioacuten de vapor 15 14
b) En procesos de fuego semidirecto 12 18
4 Maquinaria para la elaboracioacuten y tratamiento del corcho en
planchas trituracioacuten aglomerado discos tapones y lana de
corcho
12 18
Grupo 464 Fabricacioacuten del mueble de madera y artiacuteculos de
junco y cantildea y cesteriacutea
1 Silos y construcciones especiales 7 30
2 Instalaciones de vapor calderas y recipientes para hervir 12 18
3 Maacutequinas de corte de deformar de ensamblar y revestir
superficies de tratamiento de la madera y similares
12 18
AGRUPACIOacuteN 47 INDUSTRIAS DEL PAPEL Y ARTES GRAacuteFICAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 471 Industrias del papel y fabricacioacuten de artiacuteculos de
papel
1 Fabricacioacuten de pasta papelera
a) Depoacutesitos de preparacioacuten de la pasta 7 30
b) Maquinaria e instalaciones de manipulacioacuten de las
materias primas
10 20
c) Maquinaria e instalaciones de produccioacuten equipos de
trituracioacuten y desfibrado de coccioacuten de tratamiento de fibras
de destintado de blanqueo e instalaciones de recuperacioacuten de
productos quiacutemicos
12 18
d) Equipos secapastas y prensapastas 10 20
2 Fabricacioacuten de papel y cartoacuten
a) Depoacutesitos 7 30
b) Maquinaria e instalaciones de preparacioacuten de pasta 10 20
c) Maquinaria e instalaciones de fabricacioacuten de papel y
cartoacuten y equipos auxiliares
12 18
d) Maquinaria e instalaciones de transformacioacuten
recubrimiento y acabado de papel y cartoacuten
10 20
3 Fabricacioacuten de cartoacuten ondulado
a) Depoacutesitos 7 30
b) Maquinaria e instalaciones de ondulacioacuten 12 18
4 Maquinaria y equipos para manipulados de papel y cartoacuten 12 18
Grupo 472 Artes graacuteficas
1 Maquinaria y equipos de preimpresioacuten 15 14
2 Maquinaria elementos e instalaciones para la impresioacuten en
tipografiacutea
a) Maacutequinas de componer 10 20
b) Matrices de maacutequinas de componer 20 10
c) Prensas de tipografiacutea raacutepidas y de rodillo 12 18
d) Otras prensas de tipografiacutea 10 20
e) Metales y aleaciones para la fundicioacuten de caracteres de
imprenta y similares
20 10
f) Otros aparatos y maacutequinas auxiliares 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la impresioacuten en
huecograbrado
a) Instalaciones de grabado de cilindros 15 14
b) Rotativas de imprimir en huecograbado 12 18
c) Otros aparatos y maacutequinas auxiliares 12 18
4 Maquinaria e instalaciones para la impresioacuten en offset
a) Laacutemparas de arco voltaico moldes de copia y mesas de
montaje
15 14
b) Maacutequinas de arco voltaico para offset de paso raacutepido
pantoacutegrafos e instalaciones de lavado de rodillo y secado
15 14
c) Maacutequinas de arco voltaico para offset de paso lento
reproductores prensas de todo tipo rotativas de offset y
centrifugadoras
12 18
d) Otros aparatos y maacutequinas auxiliares 12 18
5 Maquinaria y equipos para la impresioacuten en serigrafiacutea y
tampografiacutea
12 18
6 Maquinaria y equipos para la impresioacuten por flexografiacutea 12 18
7 Maquinaria y equipos de impresioacuten por laacuteser 15 14
8 Maquinaria y equipos de impresioacuten por otros sistemas 12 18
9 Maacutequinas para plegar coser encuadernar guillotinar
aglutinar recortes y enfardar
12 18
10 Maacutequinas para empaquetado flejado retractilado y otras
operaciones auxiliares
12 18
11 Otras maacutequinas e instalaciones empleadas en
encuadernacioacuten y acabado con procedimientos no
convencionales
10 20
AGRUPACIOacuteN 48 INDUSTRIAS DE TRANSFORMACIOacuteN DEL CAUCHO Y
MATERIAS PLAacuteSTICAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones de polimerizacioacuten y condensacioacuten 12 18
2 Instalaciones de regeneracioacuten de materias plaacutesticas 10 20
3 Instalaciones de calandrado impregnacioacuten compresioacuten
extrusioacuten y colada
12 18
AGRUPACION 49 OTRAS INDUSTRIAS MANUFACTURERAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 491 Fabricacioacuten de instrumentos de muacutesica
Fabricacioacuten de discos y afines
1 Maquinaria e instalaciones de produccioacuten
Se aplicaraacuten los coeficientes del Grupo 493
2 Maquinaria e instalaciones de sonido grabacioacuten y control 12 18
3 Matrices para discos 33 6
Grupo 492 Fabricacioacuten de material sensible fotograacutefico
1 Instalaciones de emulsionado 12 18
2 Instalaciones de envasado empaquetado y cierre 10 20
Grupo 493 Fabricacioacuten de juegos juguetes y artiacuteculos de
deporte (excepto calzado deportivo)
1 Maacutequinas de cortar y coser manuales y eleacutectricas para el
trabajo del tejido y el cuero
Se aplicaraacuten los coeficientes del Grupo 4310
2 Maacutequinas y hornos para el trabajo del cartoacuten 10 20
3 Maacutequinas moldeadoras de termoplaacutesticos 12 18
4 Maacutequinas prensas y estampadoras para el trabajo en chapa
metaacutelica
12 18
5 Maacutequinas para el corte fresado torneado prensado
encolado pulido y terminado para el trabajo en madera
12 18
6 Instalaciones de pintura secado inyeccioacuten de color
terminado y montaje
10 20
7 Matrices y moldes para fabricacioacuten de juguetes 33 6
Grupo 494 Industrias manufactureras diversas
1 Maacutequinas moldeadoras de corte fresado torneado
prensado y estampado
12 18
2 Instalaciones de secado e inyeccioacuten 10 20
Divisioacuten 5 Construccioacuten
AGRUPACIOacuteN 51 CONSTRUCCIOacuteN Y REPARACIOacuteN DE OBRAS EN GENERAL
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Cobertizos barracones depoacutesitos y almacenes
a) Permanentes 7 30
b) Temporales a pie de obra 20 10
2 Maquinaria flotante para trabajos mariacutetimos y fluviales
a) Dragas elevadores de succioacuten remolcadores cabrias
ganguiles dracazas pontonas diques flotantes
8 25
b) Motores y equipos auxiliares 12 18
3 Maquinaria y elementos de hinca y pantallas 12 18
4 Maquinaria instalaciones y vehiacuteculos para trabajos de
excavacioacuten movimiento carga de piedras y tierras para la
explanacioacuten de terrenos
a) Sobre neumaacuteticos 15 14
b) Sobre orugas 18 12
5 Maquinaria e instalaciones para fabricacioacuten de morteros y
hormigones
12 18
6 Maquinaria e instalaciones de trituracioacuten molienda lavado
y cribado de aacuteridos
15 14
7 Unidades completas de preparacioacuten de mezclas
aglomerados y similares para pavimentaciones y riegos
asfaacutelticos o similares
15 14
8 Maquinaria para compactado y apisonado 12 18
9 Maquinaria de elevacioacuten y transportadores continuos 12 18
10 Maquinaria e instalaciones de aire comprimido y de
bombeo
12 18
11 Maquinaria para trabajar el hierro y la madera 12 18
12 Maquinaria para perforacioacuten y sondeo 20 10
13 Aparatos y material de topografiacutea y laboratorio 15 14
14 Maquinaria y elementos para suministro y transformacioacuten
de la energiacutea
12 18
15 Maquinaria para trabajos en viacutea feacuterrea 12 18
16 Maquinaria e instalaciones incluidos equipos de
locomocioacuten para la construccioacuten de tuacuteneles
15 14
17 Autocamiones 20 10
18 Martillos y herramientas neumaacuteticas 30 8
19 Maquinaria con potencia hasta 25 KW y sus accesorios 25 8
20 Encofrados cimbras y similares 25 8
Divisioacuten 6 Comercio hosteleriacutea y restaurante Reparaciones
AGRUPACIOacuteN 61 COMERCIO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Decoracioacuten en general (excluido mobiliario) 18 12
2 Instalaciones de escaparates y estanteriacuteas vitrinas y
mostradores
12 18
3 Instalaciones exteriores y portadas 15 14
4 Instalaciones luminosas y roacutetulos en general
a) En interiores 15 14
b) En exteriores 20 10
5 Sistemas de ceacutedula eleacutectrica en puertas y alarmas 15 14
6 Maniquiacutees decorativos 30 8
7 Cabinas y probadores 2 18
8 Maacutequinas de venta automaacutetica 20 10
AGRUPACIOacuteN 62 HOSTELERIacuteA RESTAURANTES Y CAFEacuteS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Decoracioacuten de interiores (excluido mobiliario) 18 12
2 Maquinaria e instalaciones de lavanderiacutea centrifugado y
secado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones sanitarias de cocina planchado
y lavavajillas
15 14
4 Instalaciones de vitrinas y estanteriacuteas mostradores
cafeteras asadores freidoras y demaacutes electrodomeacutesticos de
habitaciones
15 14
5 Mobiliario de habitaciones salones salas despachos
comedores y otras dependencias (excluidos los muebles
tapices cuadros y objetos antiguos de arte o alto valor)
10 20
6 Lenceriacutea en general vajilla y cuberteriacutea 25 8
7 Cristaleriacutea en general 50 4
8 Instalaciones deportivas y de recreo 8 25
AGRUPACIOacuteN 63 VENTA DE GASOLINA Y LUBRICANTES EN ESTACIONES
DE SERVICIO
Coeficiente
lineal maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Depoacutesitos subterraacuteneos 6 34
2 Aparatos surtidores de carburantes 12 18
3 Instalaciones luminosas exteriores y roacutetulos en general 20 10
4 Aparatos en lavado automaacutetico 12 18
5 Instalaciones auxiliares 10 20
AGRUPACIOacuteN 64 TALLERES DE REPARACIOacuteN DE ELEMENTOS DE
TRANSPORTE DE APARATOS ELEacuteCTRICOS Y EN GENERAL DE
REPARACIONES METAacuteLICAS O MECAacuteNICAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Maacutequinas herramientas maacutequinas de cortar doblar y
curvar chapas y barras maacutequinas que producen deformacioacuten
sin corte ni arranque
12 18
2 Instalaciones para fundicioacuten y forja fraguas y cubilotes 10 20
3 Prensas 12 18
4 Equipos de soldadura 15 14
5 Motores bombas y similares 10 20
Divisioacuten 7 Transportes y comunicaciones
AGRUPACIOacuteN 71 TRANSPORTE POR FERROCARRIL
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 711 Transporte por ferrocarril de superficie
1 Tuacuteneles y explanaciones 2 100
2 Infraestructura de viacutea y puentes 3 68
3 Redes de tuberias y canalizaciones subterraacuteneas 5 40
4 Liacuteneas alta tensioacuten instalaciones cambio de ejes 5 40
5 Centros transformacioacuten energiacutea e instalaciones alumbrado
exterior
8 25
6 Subestaciones eleacutectricas fijas y moacuteviles e instalaciones
seguridad
8 25
7 Viacuteas cambios y desviacuteos 7 30
8 Sistemas de proteccioacuten pasos a nivel telemandos
cronometriacutea catenaria postes conjuntos y sustentadores
10 20
9 Tren tierra Equipos muacuteltiples telefoacutenicos y de datos
Comunicaciones cables centrales y equipos telefoacutenicos
10 20
10 Catenaria hilo de contacto 10 20
11 Megafoniacutea teleindicadores centros de mensajes y
teletipos
12 18
12 Locomotoras dieacutesel eleacutectricas y quitanieves 8 25
13 Autopropulsados dieacutesel y eleacutectricos 8 25
14 Piezas parque material rodante 10 20
15 Locomotoras autopropulsados y piezas parque AVE 10 20
16 Maquinaria mantenimiento viacutea 10 20
17 Coches y vagones mercancias 8 25
18 Vehiacuteculos de transporte especial de viacutea 8 25
Grupo 712 Transporte por ferrocarril subterraacuteneo
1 Construcciones civiles 2 100
2 Viacutea 10 20
3 Subestaciones eleacutectricas 8 25
4 Instalaciones eleacutectricas y de contacto 10 20
5 Instalaciones generales de comunicacioacuten sentildealizacioacuten y
telemando
10 20
6 Vagones autopropulsados 8 25
7 Maquinaria e instalaciones en talleres de reparacioacuten y
mantenimiento
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
AGRUPACIOacuteN 72 OTROS TRANSPORTES TERRESTRES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 721 Transporte de viajeros
1 Autobuses de servicio puacuteblico
a) Internacional 22 10
b) Interurbano urbano y suburbano 18 12
2 Vehiacuteculos automoacuteviles de servicio puacuteblico 22 10
3 Furgonetas motocicletas bicicletas y vehiacuteculos de reparto
taller y apoyo en carretera
16 14
4 Maquinaria e instalaciones en talleres almacenes
estaciones y cocheras
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
5 Decoracioacuten interior vehiacuteculos 22 10
6 Equipos de comunicaciones y televisioacuten de vehiacuteculos 22 10
7 Maacutequinas expendedoras-canceladoras de billetes 15 14
Grupo 722 Transporte de mercanciacuteas
1 Equipos de comunicacioacuten 22 10
2 Autocamiones de servicio puacuteblico
a) Aacutembito nacional e internacional 22 10
b) Aacutembito comarcal y autonoacutemico 18 12
c) Aacutembito local 16 14
d) Empresas de mudanzas 18 12
3 Tractores industriales 18 12
4 Furgonetas vehiacuteculos comerciales y camiones ligeros de
carga inferior a cuatro toneladas
16 14
5 Remolques 12 18
6 Maquinaria e instalaciones en talleres almacenes
estaciones y cocheras
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
Grupo 723 Otros transportes tranviacuteas funiculares y
trolebuses
1 Construcciones civiles 2 100
2 Instalaciones y liacuteneas eleacutectricas sentildealizacioacuten y contacto 10 20
3 Instalaciones de telecomunicacioacuten telemando y
distribucioacuten de combustible
10 20
4 Material motor y remolcador eleacutectrico 10 20
5 Remolques vagones y jardineras para transportes de
personas y mercanciacuteas
8 25
6 Trolebuses 16 14
7 Material auxiliar de carga y descarga de mercanciacuteas 8 25
8 Maquinaria e instalaciones en talleres de reparacioacuten y
mantenimiento
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
Grupo 724 Transportes aeacutereos por cables y telesillas
1 Edificios de estaciones en valle 3 68
2 Edificios de estaciones en montantildea 4 50
3 Edificios de estaciones situados en alturas superiores a
1500 metros
5 40
4 Construcciones de aparcamiento viacuteas de acceso y lugares
de partida de viajeros carga y descarga
6 34
5 Estructura de pilares puntales y basamento en general 8 25
6 Cables sustentadores 12 18
7 Cables de traccioacuten
a) En telesquiacutes 20 10
b) En los demaacutes casos 15 14
8 Instalaciones de seguridad de suministro de energiacutea
eleacutectrica o dieacutesel cabinas y sillas vagonetas y recipientes
10 20
AGRUPACIOacuteN 73 TRANSPORTE MARIacuteTIMO Y POR VIacuteAS NAVEGABLES
INTERIORES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Naves con casco de acero
a) Buques de pasaje y carga 10 20
b) Cableros 8 25
c) Remolcadores gruacuteas flotantes dragas gaacutenguiles
romperrocas barcazas y naves destinadas al traacutefico interior de
puertos
10 20
2 Maquinaria e instalaciones fijas en puertos 10 20
3 Elementos propios de la actividad de hosteleriacutea y
restauracioacuten en buques
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 62
AGRUPACIOacuteN 74 TRANSPORTE AEacuteREO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Aeronaves de gran radio de accioacuten 10 20
2 Aeronaves de mediano radio de accioacuten
a) Con motor a reaccioacuten 11 18
b) Con motor a turbo-heacutelice 14 15
3 Aeronaves de pequentildeo radio de accioacuten 15 14
4 Aparatos simuladores de vuelo para el entrenamiento de
tripulaciones
Se aplicaraacuten los coeficientes sentildealados para las aeronaves
correspondientes
5 Accesorios para aviones
a) De gran radio de accioacuten 15 14
b) De pequentildeo y mediano radio de accioacuten 20 10
6 Uacutetiles auxiliares en aeropuertos
a) Climatizadores y grupos generadores y compresores para
puesta en marcha de aviones
12 18
b) Escaleras para pasaje y equipos de pista para el transporte
y manipulacioacuten de la carga y demaacutes uacutetiles empleados en el
avituallamiento de los aviones
10 20
7 Maquinaria e instalaciones de talleres de reparacioacuten y
revisioacuten
12 18
8 Uacutetiles de mayordomiacutea a bordo 30 8
AGRUPACIOacuteN 75 EXPLOTACIOacuteN DE AUTOPISTAS CARRETERAS PUENTES
Y TUacuteNELES DE PEAJE
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Firmes
a) Capa rodadura 6 34
b) Resto firme 2 100
2 Instalaciones en tuacuteneles iluminacioacuten ventilacioacuten y
comunicaciones
15 14
3 Instalaciones eleacutectricas y de iluminacioacuten 8 25
4 Maquinaria e instalaciones de peaje 12 18
5 Sentildealizacioacuten
a) Vertical 12 18
b) Horizontal 20 10
6 Vehiacuteculos gruacuteas y otros elementos de transporte 16 14
AGRUPACIOacuteN 76 COMUNICACIONES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 761 Comunicaciones telegraacuteficas telefoacutenicas y otras
sobre sistemas de cables
1 Infraestructura terrestre
a) Canalizaciones 5 40
b) Resto infraestructura 3 68
2 Instalaciones teacutecnicas de
a) Suministros de energiacutea 8 25
b) Transmisioacuten 12 18
c) Radio 10 20
d) Conmutacioacuten analoacutegica y digital 12 18
e) Conmutacioacuten de paquetes 15 14
3 Red filar 8 25
4 Cables 7 30
5 Instalaciones de abonados
a) Red 10 20
b) Equipos terminales 15 14
c) Centralitas 12 18
6 Otras instalaciones
a) Cabinas 12 18
b) Equipos de medida y control 20 10
c) Telefoniacutea celular 15 14
Grupo 762 Radiocomunicaciones sistemas de radiodifusioacuten
y televisioacuten
1 Infraestructura terrestre 3 68
2 Instalaciones teacutecnicas de
a) Suministro energiacutea 7 30
b) Radiotelegraacuteficas y radiotelefoacutenicas 10 20
c) Radiodifusioacuten y televisioacuten 15 14
3 Equipos moacuteviles de radiodifusioacuten y televisioacuten 18 12
4 Equipo de medida y control 18 12
Grupo 763 Medios audiovisuales de multivisioacuten y
multimedia video proyeccioacuten y traduccioacuten simultaacutenea
1 Videocaacutemaras videoproyectores mezcladores generadores
de efectos digitales digitalizadores muros electroacutenicos de
viacutedeo y generadores de caracteres
25 8
2 Equipos de control para multivisioacuten y multimedia
proyectores de diapositivas electroacutenicos retroproyectores y
pantallas de multivisioacuten frontales y de retroproyeccioacuten
20 10
3 Magnetoscopios monitores equipos de traduccioacuten
simultaacutenea sin hilos mesas de mezclas intercomunicacioacuten
etapas de potencia y amplificadores y controladores de
edicioacuten
20 10
4 Magnetoscopios multipista y audiovisuales portables y
estacionarios equipos de medida generadores de sincronismo
y coacutedigos de tiempo y distribuidores de sentildeal
20 10
5 Triacutepodes equipos de iluminacioacuten de viacutedeo mangueras de
viacutedeo-audio y mangueras de caacutemara
18 12
Divisioacuten 8 Instituciones financieras seguros servicios prestados a las empresas y
alquileres
AGRUPACIOacuteN 81 INSTITUCIONES FINANCIERAS SEGUROS SERVICIOS
PRESTADOS A LAS EMPRESAS Y ALQUILERES
Coeficiente
lineal maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Equipos de contabilidad de estadiacutestica y de caacutelculo 12 18
2 Instalaciones de seguridad y prevencioacuten de atracos 12 18
3 Cajeros automaacuteticos para atencioacuten al puacuteblico 25 8
Divisioacuten 9 Otros servicios
AGRUPACIOacuteN 91 SERVICIOS DE SANEAMIENTO DE VIacuteAS PUacuteBLICAS
LIMPIEZA Y SIMILARES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Vehiacuteculos de recogida basura urbana 18 12
2 Vehiacuteculos de limpieza urbana 18 12
3 Mobiliario urbano
a) Carritos papeleras y cubos metaacutelicos 25 8
b) Contenedores 18 12
4 Maquinaria vertederos Compactadores palas cargadoras
lavacontenedores
14 15
AGRUPACIOacuteN 92 SANIDAD Y SERVICIOS VETERINARIOS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones de agua electricidad acondicionamiento de
aire refrigeracioacuten y calefaccioacuten
12 18
2 Maquinaria e instalaciones de lavanderiacutea centrifugado y
secado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones sanitarias de cocina planchado
y lavavajillas
15 14
4 Lenceriacutea en general vajilla y cuberteriacutea 25 8
5 Cristaleriacutea en general 50 4
6 Instalaciones y material de salas de consulta observacioacuten
tratamiento y operacioacuten
a) Equipos autoclaves y de esterilizacioacuten sillones y mesas
de observacioacuten y operacioacuten laacutemparas fijas y moacuteviles equipos
de anestesia armarios mesas y recipientes para instrumental y
vendaje salas incubadoras con equipo e instalaciones en
general
12 18
b) Instrumental para observacioacuten cirugiacutea mayor y menor y
ginecologiacutea
20 10
c) Instrumental para toroxcopia endoscopia urologiacutea y
dermatologiacutea
20 10
d) Aparatos y equipos Rontgen caacutemaras oscuras y equipos
complementarios
20 10
7 Material y aparatos eleacutectricos para diagnoacutestico y terapia
a) Electrocardioacutegrafos metaboliacutemetros aparatos de
corrientes estimulantes y equipos de rayos ultravioletas o
infrarrojos de ultrasonido y corta con sus accesorios
20 10
b) Aparatos de diatermina thermoflux y radiotoacuten aparatos
sanitarios y ortopeacutedicos y otros aparatos terapeacuteuticos
20 10
8 Instalaciones de odontologiacutea y oftalmologiacutea
a) Sillones articulados armarios esterilizadores mesas para
instrumental y vendaje tornos dentales
12 18
b) Aparatos Rontgen microscopios laacutemparas fijas y
material de taller ortodoacutentico
20 10
c) Aparatos de oftalmologiacutea en general 20 10
d) Instrumental en general 20 10
e) Equipos y aparatos de graduacioacuten en oftalmologiacutea 20 10
9 Instalaciones y equipos de laboratorio 15 14
10 Ambulancias con sus accesorios y equipos portaacutetiles 18 12
AGRUPACIOacuteN 93 SERVICIOS RECREATIVOS Y CULTURALES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 931 Produccioacuten estudios escenografiacutea doblaje
sincronizacioacuten cinematograacuteficos Distribucioacuten y alquiler de
peliacuteculas
1 Instalaciones de cabinas y talleres de sonido de cabinas y
salas de proyeccioacuten montaje platoacutes repaso doblaje revelado
y copia
12 18
2 Maquinaria de sonido proyeccioacuten montaje doblaje
revelado y copia
15 14
3 Material y maacutequinas de rodaje caacutemaras guiacuteas proyectores
laacutemparas cables cuadrospuente cajas de empalme y similares
25 8
4 Material de escenarios vestuarios y attrezzo 25 8
5 Producciones cinematograacuteficas fonograacuteficas y viacutedeos 33 6
Grupo 932 Teatros exhibicioacuten y cinematografiacutea espectaacuteculos
artiacutesticos literarios de variedades y bailes y salas de recreo
juegos y gimnasios (en locales cerrados)
1 Edificios dedicados exclusivamente a locales de
espectaacuteculos
4 50
2 Maquinaria de cabinas de proyeccioacuten sonido aparatos de
oacuteptica y de enrollado
12 18
3 Telones metaacutelicos contra incendios 8 25
4 Telones de boca pantallas cortinas y alfombras tramoya
decorados butacas silleriacutea mesas y similares
15 14
5 Proyectores de escena 25 8
6 Camerinos foso e instalaciones de escena 12 18
7 Maacutequinas recreativas y de azar 20 10
8 Equipos de gimnasio 12 18
Grupo 933 Espectaacuteculos artiacutesticos bailes y variedades (en
locales abiertos) Explotacioacuten de jardines y parques de recreo
y juegos espectaacuteculos taurinos deportivos de circo y
similares
1 Edificios dedicados exclusivamente a la celebracioacuten de
espectaacuteculos
4 50
2 Construcciones e instalaciones con predominio de madera 10 20
3 Construcciones e instalaciones sin predominio de madera 5 40
4 Instalaciones desmontables 20 10
5 Instalaciones deportivas y de recreo 8 25
AGRUPACIOacuteN 94 SERVICIOS PERSONALES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 941 Lavanderiacuteas tintoreriacuteas y servicios similares
1 Maquinaria e instalaciones para la generacioacuten de agua
caliente vapor energiacutea aire comprimido y preparacioacuten de
soluciones
12 18
2 Maquinaria e instalaciones de aspiracioacuten vaciacuteo y cepillado 12 18
3 Maacutequinas lavadoras centrifugadoras y secadoras 12 18
4 Prensas de rodillo calandras para el escurrido de la ropa y
para el planchado de grandes piezas
10 20
5 Armarios secaderos con su maquinaria 12 18
6 Maacutequinas e instalaciones de tintoreriacutea y tentildeido 10 20
7 Maacutequinas e instalaciones de limpieza en seco 12 18
8 Maacutequinas y equipos de planchado plisado y similares 12 18
9 Mesas y enseres varios 12 18
Grupo 942 Salones de peluqueriacutea e institutos de belleza
1 Instalaciones para la generacioacuten de agua caliente vapor y
aire
12 18
2 Sillones articulados para peluqueriacutea masaje y pedicura 12 18
3 Secadores de casco con motor eleacutectrico 10 20
4 Aparatos vibradores para masaje equipos de rayos
infrarrojos depiladores
15 14
5 Equipos e instrumental para depilacioacuten corte secado y
tratamiento de belleza
15 14
6 Instalaciones sanitarias de lavado bantildeos teacutermicos y
similares
10 20
7 Lenceriacutea 30 8
AGRUPACIOacuteN 95 SERVICIOS PORTUARIOS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Dragados de primer establecimiento Diques y obra de
abrigo
2 100
2 Esclusas Obras permanentes de encauzamiento y defensa
de maacutergenes Escollera de proteccioacuten de recintos Muelles
Diques secos Varaderos Tuacuteneles y puentes Elementos fijos
de soporte de ayuda a la navegacioacuten
3 68
3 Diques flotantes Viacuteas feacuterreas y estaciones de clasificacioacuten
Cabrias y gruacuteas flotantes Dragas Remolcadores Gaacutenguiles
gabarras y barcazas
4 50
4 Cargaderos e instalaciones especiales Gruacuteas de poacutertico y
portacontenedores
5
5 Instalaciones Conducciones Alumbrado exterior y
cerramientos
6 34
6 Obras complementarias para atraque Boyas de amarre
Embarcaciones de servicio Elementos soporte flotante ayuda
a navegacioacuten Pavimentos en muelles zonas de manipulacioacuten
y depoacutesito Caminos zonas de circulacioacuten aparcamiento y
depoacutesitos Equipo taller
7 30
7 Gruacuteas automoacuteviles Carretillas tractores remolques y
tolvas cintas y equipo ligero de manipulacioacuten de mercanciacuteas
Equipo auxiliar y equipo de buzos Instalaciones de ayudas
visuales Pantanales flotantes
10 20
8 Instalaciones de ayudas radioeleacutectricas de gestioacuten y
explotacioacuten Defensas y elementos de amarre Material
diverso
20 10
ELEMENTOS COMUNES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Edificios y otras construcciones
a) Edificios y construcciones
Edificios industriales y almacenes 3 68
Edificios administrativos comerciales de servicios y
viviendas
2 100
Casetas cobertizos tinglados barracones y similares de
construccioacuten liviana fija
7 30
b) Viales patios pavimentados aparcamientos al aire libre y
similares (excluidos terrenos)
5 40
c) Pozos 3 68
d) Infraestructuras de transporte sobre raiacuteles carriles y cable 4 50
e) Parques 10 20
f) Vallado
Madera 20 10
Alambre 10 20
Otros 5 40
g) Resto de obra civil 2 100
2 Instalaciones
a) Eleacutectricas
Liacuteneas y redes de distribucioacuten centros de transformacioacuten
y elementos de control
8 25
Grupos electroacutegenos y auxiliares 10 20
b) Tratamiento de fluidos aire aire acondicionado
humidificado comprimido agua vapor calefaccioacuten
refrigeracioacuten friacuteo industrial y combustibles (excepto
almacenamiento)
12 18
Red distribucioacuten 5 40
Depoacutesitos y tanques de almacenamiento 4 50
Instalaciones anticontaminantes 15 14
c) Telecomunicaciones telefoniacutea megafoniacutea telegrafiacutea y
televisioacuten en circuito cerrado
12 18
d) De pesaje 10 20
e) Sentildealizacioacuten de infraestructuras de transporte sobre raiacuteles
carriles y cable de viales y aparcamientos
8 25
f) De control y medida 12 18
g) Seguridad deteccioacuten y extincioacuten de incendios 12 18
3 Elementos de transporte
a) Interno Equipos de carga descarga y demaacutes transporte interno (excepto
construccioacuten y mineriacutea)
Carretillas transportadoras gruacuteas palas cargadoras cabrestantes y otros
equipos de transporte
12 18
Ascensores y elevadores 10 20
Escaleras mecaacutenicas 12 18
Gabarras gaacutenguiles e instalaciones de carga y descarga en embarcaderos 6 34
Locomotoras y equipos de traccioacuten 7 30
Vagones motovagonetas carros remolques y volquetes 8 25
b) Externo (excepto sector de transporte)
Automoacuteviles de turismo 16 14
Autobuses y microbuses de servicio privado 16 14
Autocamiones de servicio privado
a) Frigoriacuteficos 18 12
b) Resto 16 14
Furgonetas y camiones ligeros (de menos de cuatro toneladas)
a) Frigoriacuteficos 18 12
b) Resto 16 14
Motocarros triciclos motocicletas de distribucioacuten 16 14
Remolques 10 20
Contenedores 8 25
4 Mobiliario y enseres
a) Mobiliario enseres y demaacutes equipos de oficina (excluidos los de
tratamiento informaacutetico por ordenador)
10 20
b) Maacutequinas copiadoras y reproductoras equipos de dibujo industrial y
comercial
15 14
5 Uacutetiles herramientas y moldes
Herramientas y uacutetiles 30 8
Moldes estampas y matrices 25 8
Planos y modelos 33 6
6 Equipos para tratamiento de la informacioacuten 25 8
7 Sistemas y programas informaacuteticos 33 6
8 Equipos electroacutenicos diferenciados destinados a la automatizacioacuten
regulacioacuten y supervisioacuten de maacutequinas procesos industriales comerciales y de
servicios (las maacutequinas y elementos afectos a los citados procesos se
amortizaraacuten de acuerdo con el coeficiente y periacuteodo que especiacuteficamente les
corresponda)
15 14
9 Equipos de mantenimiento 12 18
10 Equipos de laboratorio y ensayos 15 14
11 Vehiacuteculos teledirigidos para usos industriales 15 14
12 Centrales de cogeneracioacuten de produccioacuten de energiacutea eleacutectrica 8 25
INSTRUCCIONES PARA LA APLICACIOacuteN DE LA TABLA DE AMORTIZACIOacuteN
Primera Los elementos se amortizaraacuten en funcioacuten de los coeficientes lineales fijados
para los mismos en su correspondiente grupo o en caso de no existir eacuteste agrupacioacuten de
actividad
Segunda Los elementos calificados de comunes se amortizaraacuten de acuerdo con los
coeficientes lineales establecidos para los mismos salvo que figuren especiacuteficamente en
su correspondiente grupo o en caso de no existir eacuteste agrupacioacuten de actividad en cuyo
caso se aplicaraacuten los de dicho grupo o agrupacioacuten
Tercera Cuando un elemento amortizable no tuviere fijado especiacuteficamente un
coeficiente lineal de amortizacioacuten en su correspondiente grupo o en caso de no existir
eacuteste agrupacioacuten de actividad sin que pueda ser calificado entre los comunes el sujeto
pasivo aplicaraacute el coeficiente lineal de las tablas del elemento que figure en las mismas
y que maacutes se asimile a aquel elemento
En su defecto el coeficiente lineal maacuteximo de amortizacioacuten aplicable seraacute del 10 y el
periacuteodo maacuteximo de veinte antildeos
Cuarta A los efectos de lo previsto en el apartado 3 del artiacuteculo 2 de este Reglamento
se entenderaacute que los coeficientes han sido establecidos tomando en consideracioacuten que
los elementos se utilizan durante un turno de trabajo excepto que por su naturaleza
teacutecnica deban ser utilizados de forma continuada
REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
TIacuteTULO I LA BASE IMPONIBLE
CAPIacuteTULO I AMORTIZACIONES
Artiacuteculo 1 Amortizacioacuten de elementos patrimoniales del inmovilizado material e inmaterial normas comunes
1 Se consideraraacute que la depreciacioacuten de los elementos patrimoniales del inmovilizado material e inmaterial es efectiva cuando sea el resultado de aplicar alguno de los meacutetodos previstos en el apartado 1 del artiacuteculo 11 de la Ley del Impuesto
2 Seraacute amortizable el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten excluido en su caso el valor residual Cuando se trate de edificaciones no seraacute amortizable la parte del precio de adquisicioacuten correspondiente al valor del suelo Cuando no se conozca el valor del suelo se calcularaacute prorrateando el precio de adquisicioacuten entre los valores catastrales del suelo y de la construccioacuten en el antildeo de adquisicioacuten No obstante el sujeto pasivo podraacute utilizar un criterio de distribucioacuten del precio de adquisicioacuten diferente cuando se pruebe que dicho criterio se fundamenta en el valor normal de mercado del suelo y de la construccioacuten en el antildeo de adquisicioacuten
3 La amortizacioacuten se practicaraacute elemento por elemento
Cuando se trate de elementos patrimoniales de naturaleza anaacuteloga o sometidos a un similar grado de utilizacioacuten la amortizacioacuten podraacute practicarse sobre el conjunto de ellos siempre que en todo momento pueda conocerse la parte de la amortizacioacuten acumulada correspondiente a cada elemento patrimonial
Las instalaciones teacutecnicas podraacuten constituir un uacutenico elemento susceptible de amortizacioacuten Se consideraraacuten instalaciones teacutecnicas las unidades complejas de uso especializado en el proceso productivo que comprenden edificaciones maquinaria material piezas o elementos incluidos los sistemas informaacuteticos que aun siendo separables por su naturaleza estaacuten ligados de forma definitiva para su funcionamiento y sometidos al mismo ritmo de amortizacioacuten asiacute como los repuestos o recambios vaacutelidos exclusivamente para este tipo de instalaciones
4 Los elementos patrimoniales del inmovilizado material empezaraacuten a amortizarse desde su puesta en condiciones de funcionamiento y los del inmovilizado inmaterial desde el momento en que esteacuten en condiciones de producir ingresos
Los elementos patrimoniales del inmovilizado material deberaacuten amortizarse dentro del periacuteodo de su vida uacutetil entendieacutendose por tal el periacuteodo en que seguacuten el meacutetodo de amortizacioacuten adoptado debe quedar totalmente cubierto su valor excluido el valor residual
Trataacutendose de elementos patrimoniales del inmovilizado inmaterial su vida uacutetil seraacute el periacuteodo durante el cual se espera razonablemente que produzcan ingresos
5 Las marcas los derechos de traspasos y los elementos patrimoniales del inmovilizado inmaterial que no tuvieren una fecha cierta de extincioacuten deberaacuten amortizarse de acuerdo con lo previsto en el apartado 5 del artiacuteculo 11 de la Ley del Impuesto
6 Para un mismo elemento patrimonial no podraacuten aplicarse ni simultaacutenea ni sucesivamente distintos meacutetodos de amortizacioacuten No obstante en casos excepcionales que se indicaraacuten y se justificaraacuten en la memoria de las cuentas anuales podraacute aplicarse un meacutetodo de amortizacioacuten distinto del que se veniacutea aplicando dentro de los previstos en el presente capiacutetulo
7 Cuando las renovaciones ampliaciones o mejoras de los elementos patrimoniales del inmovilizado material se incorporen a dicho inmovilizado el importe de las mismas se amortizaraacute durante los periacuteodos impositivos que resten para completar la vida uacutetil de los referidos elementos patrimoniales A tal efecto se imputaraacute a cada periacuteodo impositivo el resultado de aplicar al importe de las renovaciones ampliaciones o mejoras el coeficiente resultante de dividir la amortizacioacuten contabilizada del elemento patrimonial practicada en cada periacuteodo impositivo en la medida en que se corresponda con la
depreciacioacuten efectiva entre el valor contable que dicho elemento patrimonial teniacutea al inicio del periacuteodo impositivo en el que se realizaron las operaciones de renovacioacuten ampliacioacuten o mejora
Los elementos patrimoniales que han sido objeto de las operaciones de renovacioacuten ampliacioacuten o mejora continuaraacuten amortizaacutendose seguacuten el meacutetodo que se veniacutea aplicando con anterioridad a la realizacioacuten de las mismas
Cuando las operaciones mencionadas en este apartado determinen un alargamiento de la vida uacutetil estimada del activo dicho alargamiento deberaacute tenerse en cuenta a los efectos de la amortizacioacuten del elemento patrimonial y del importe de la renovacioacuten ampliacioacuten o mejora
8 Las reglas del apartado anterior tambieacuten se aplicaraacuten en el supuesto de revalorizaciones contables realizadas en virtud de normas legales o reglamentarias que obliguen a incluir su importe en el resultado contable
9 En los supuestos de fusioacuten escisioacuten total y parcial y aportacioacuten deberaacute proseguirse para cada elemento patrimonial adquirido el meacutetodo de amortizacioacuten a que estaba sujeto excepto si el sujeto pasivo prefiere aplicar a los mismos su propio meacutetodo de amortizacioacuten para lo cual deberaacute formular un plan de amortizacioacuten en los teacuterminos previstos en el artiacuteculo 5 de este Reglamento
10 Las normas relativas a la amortizacioacuten de los elementos actualizados de acuerdo con lo previsto en las leyes de regularizacioacuten o actualizacioacuten continuaraacuten siendo aplicables hasta la extincioacuten de la vida uacutetil de los mismos
La misma regla se aplicaraacute respecto de los elementos patrimoniales revalorizados al amparo de la Ley 761980 de 26 de diciembre
Artiacuteculo 2 Amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando sea el resultado de aplicar al precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del elemento patrimonial del inmovilizado alguno de los siguientes coeficientes
a El coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
b El coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
c Cualquier otro coeficiente de amortizacioacuten lineal comprendido entre los dos anteriormente mencionados
A los efectos de aplicar lo previsto en el apartado 3 del artiacuteculo 19 de la Ley del Impuesto cuando un elemento patrimonial se hubiere amortizado contablemente en alguacuten periacuteodo impositivo por un importe inferior al resultante de aplicar el coeficiente previsto en el paacuterrafo b) anterior se entenderaacute que el exceso de las amortizaciones contabilizadas en posteriores periacuteodos impositivos respecto de la cantidad resultante de la aplicacioacuten de lo previsto en el paacuterrafo a) anterior corresponde al periacuteodo impositivo citado en primer lugar hasta el liacutemite de la referida cantidad
2 En el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas la vida uacutetil no podraacute exceder del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten establecido en las mismas
3 Cuando un elemento patrimonial se utilice diariamente en maacutes de un turno normal de trabajo podraacute amortizarse en funcioacuten del coeficiente formado por la suma de
a El coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten y b El resultado de multiplicar la diferencia entre el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo y el
coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten por el cociente entre las horas diarias habitualmente trabajadas y ocho horas
Lo dispuesto en este apartado no seraacute de aplicacioacuten a aquellos elementos que por su naturaleza teacutecnica deban ser utilizados de forma continuada
4 Trataacutendose de elementos patrimoniales del inmovilizado material que se adquieran usados es decir que no sean puestos en condiciones de funcionamiento por primera vez el caacutelculo de la amortizacioacuten se efectuaraacute de acuerdo con los siguientes criterios
a Sobre el precio de adquisicioacuten hasta el liacutemite resultante de multiplicar por 2 la cantidad derivada de aplicar el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
b Si se conoce el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten originario eacuteste podraacute ser tomado como base para la aplicacioacuten del coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
c Si no se conoce el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten originario el sujeto pasivo podraacute determinar aqueacutel pericialmente Establecido dicho precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten se procederaacute de acuerdo con lo previsto en la letra anterior
Trataacutendose de elementos patrimoniales usados adquiridos a entidades pertenecientes a un mismo grupo de sociedades en el sentido del artiacuteculo 81 de la Ley del Impuesto la amortizacioacuten se calcularaacute de acuerdo con lo previsto en el paacuterrafo b) excepto si el precio de adquisicioacuten hubiese sido superior al originario en cuyo caso la amortizacioacuten deducible tendraacute como liacutemite el resultado de aplicar al precio de adquisicioacuten el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
A los efectos de este apartado no se consideraraacuten como elementos patrimoniales usados los edificios cuya antiguumledad sea inferior a diez antildeos
5 Las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas y las instrucciones para su aplicacioacuten son las que constan como anexo del presente Reglamento
Artiacuteculo 3 Amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando sea el resultado de aplicar al valor pendiente de amortizacioacuten del elemento patrimonial un porcentaje constante que se determinaraacute ponderando cualquiera de los coeficientes a los que se refiere el apartado 1 del artiacuteculo 2 de este Reglamento por los siguientes coeficientes
a 15 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten inferior a cinco antildeos b 2 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a cinco e inferior
a ocho antildeos c 25 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a ocho antildeos
A los efectos de lo previsto en los paacuterrafos anteriores se entenderaacute por periacuteodo de amortizacioacuten el correspondiente al coeficiente de amortizacioacuten lineal elegido
En ninguacuten caso el porcentaje constante podraacute ser inferior al 11 por 100
El importe pendiente de amortizar en el periacuteodo impositivo en que se produzca la conclusioacuten de la vida uacutetil se amortizaraacute en dicho periacuteodo impositivo
2 Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante
3 Los elementos patrimoniales adquiridos usados podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante aplicando el porcentaje constante a que se refiere el apartado 1
Artiacuteculo 4 Amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando la cuota de amortizacioacuten se obtenga por aplicacioacuten del siguiente meacutetodo
a Se obtendraacute la suma de diacutegitos mediante la adicioacuten de los valores numeacutericos asignados a los antildeos en que se haya de amortizar el elemento patrimonial
A estos efectos se asignaraacute el valor numeacuterico mayor de la serie de antildeos en que haya de amortizarse el elemento patrimonial al antildeo en que deba comenzar la amortizacioacuten y para los antildeos siguientes valores numeacutericos sucesivamente decrecientes en una unidad hasta llegar al uacuteltimo considerado para la amortizacioacuten que tendraacute un valor numeacuterico igual a la unidad
La asignacioacuten de valores numeacutericos tambieacuten podraacute efectuarse de manera inversa a la prevista en el paacuterrafo anterior
El periacuteodo de amortizacioacuten podraacute ser cualquiera de los comprendidos entre el periacuteodo maacuteximo y el que se deduce del coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas ambos inclusive
b Se dividiraacute el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten entre la suma de diacutegitos obtenida seguacuten el paacuterrafo anterior determinaacutendose asiacute la cuota por diacutegito
c Se multiplicaraacute la cuota por diacutegito por el valor numeacuterico que corresponda al periacuteodo impositivo
2 Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos
3 Los elementos patrimoniales adquiridos usados podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 1
Artiacuteculo 5 Planes de amortizacioacuten
1 Los sujetos pasivos podraacuten proponer a la Administracioacuten Tributaria un plan para la amortizacioacuten de los elementos patrimoniales del inmovilizado material o inmaterial
2 La solicitud deberaacute contener los siguientes datos
a Descripcioacuten de los elementos patrimoniales objeto del plan especial de amortizacioacuten indicando la actividad a la que se hallen adscritos y su ubicacioacuten
b Meacutetodo de amortizacioacuten que se propone indicando la distribucioacuten temporal de las amortizaciones que se derivan del mismo
c Justificacioacuten del meacutetodo de amortizacioacuten propuesto d Precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten de los elementos patrimoniales e Fecha en que deba comenzar la amortizacioacuten de los elementos patrimoniales
En el caso de elementos patrimoniales en construccioacuten se indicaraacute la fecha prevista en que deba comenzar la amortizacioacuten
3 La solicitud se presentaraacute dentro del periacuteodo de construccioacuten de los elementos patrimoniales o de los tres meses siguientes a la fecha en la que deba comenzar su amortizacioacuten
El sujeto pasivo podraacute desistir de la solicitud formulada
4 La Administracioacuten Tributaria podraacute recabar del sujeto pasivo cuantos datos informes antecedentes y justificantes sean necesarios
El sujeto pasivo podraacute en cualquier momento del procedimiento anterior al traacutemite de audiencia presentar las alegaciones y aportar los documentos y justificantes que estime pertinentes
5 Instruido el procedimiento e inmediatamente antes de redactar la propuesta de resolucioacuten se pondraacute de manifiesto al sujeto pasivo quien dispondraacute de un plazo de quince diacuteas para formular las alegaciones y presentar los documentos y justificaciones que estime pertinentes
6 La resolucioacuten que ponga fin al procedimiento podraacute
a Aprobar el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo b Aprobar un plan alternativo de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo en el curso del
procedimiento c Desestimar el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo
La resolucioacuten seraacute motivada
El procedimiento deberaacute finalizar antes de tres meses contados desde la fecha en que la solicitud haya tenido entrada en cualquiera de los registros del oacutergano administrativo competente o desde la fecha de subsanacioacuten de la misma a requerimiento de dicho oacutergano
7 Transcurrido el plazo a que hace referencia el apartado anterior sin haberse producido una resolucioacuten expresa se entenderaacute aprobado el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo
8 Los planes de amortizacioacuten aprobados podraacuten ser modificados a solicitud del sujeto pasivo observaacutendose las normas previstas en los apartados anteriores
Dicha solicitud deberaacute presentarse dentro de los tres primeros meses del periacuteodo impositivo en el cual deba surtir efecto dicha modificacioacuten
9 Seraacute competente para instruir y resolver el procedimiento la Delegacioacuten de la Agencia Estatal de Administracioacuten Tributaria del domicilio fiscal del sujeto pasivo o las Dependencias Regionales de Inspeccioacuten o la Oficina Nacional de Inspeccioacuten trataacutendose de sujetos pasivos adscritos a las mismas
Artiacuteculo 11 Correcciones de valor amortizaciones
1 Seraacuten deducibles las cantidades que en concepto de amortizacioacuten del inmovilizado material o inmaterial correspondan a la depreciacioacuten efectiva que sufran los distintos elementos por funcionamiento uso disfrute u obsolescencia
Se consideraraacute que la depreciacioacuten es efectiva cuando
a Sea el resultado de aplicar los coeficientes de amortizacioacuten lineal establecidos en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
b Sea el resultado de aplicar un porcentaje constante sobre el valor pendiente de amortizacioacuten
El porcentaje constante se determinaraacute ponderando el coeficiente de amortizacioacuten lineal obtenido a partir del periacuteodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas por los siguientes coeficientes
a 15 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten inferior a cinco antildeos b 2 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a cinco antildeos e
inferior a ocho antildeos c 25 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a ocho antildeos
El porcentaje constante no podraacute ser inferior al 11
Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten acogerse a la amortizacioacuten mediante porcentaje constante
c Sea el resultado de aplicar el meacutetodo de los nuacutemeros diacutegitos
La suma de diacutegitos se determinaraacute en funcioacuten del periacuteodo de amortizacioacuten establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten acogerse a la amortizacioacuten mediante nuacutemeros diacutegitos
d Se ajuste a un plan formulado por el sujeto pasivo y aceptado por la Administracioacuten tributaria e El sujeto pasivo justifique su importe Reglamentariamente se aprobaraacuten las tablas de
amortizacioacuten y el procedimiento para la resolucioacuten del plan a que se refiere la letra d)
2 Podraacuten amortizarse libremente
a Los elementos del inmovilizado material e inmaterial de las sociedades anoacutenimas laborales afectos a la realizacioacuten de sus actividades adquiridos durante los cinco primeros antildeos a partir de la fecha de su calificacioacuten como tales
b Los activos mineros en los teacuterminos establecidos en el artiacuteculo 111 c Los elementos del inmovilizado material e inmaterial excluidos los edificios afectos a las
actividades de investigacioacuten y desarrollo
Los edificios podraacuten amortizarse por partes iguales durante un periacuteodo de diez antildeos en la parte que se hallen afectos a las actividades de investigacioacuten y desarrollo
d Los gastos de investigacioacuten y desarrollo activados como inmovilizado inmaterial excluidas las amortizaciones de los elementos que disfruten de libertad de amortizacioacuten
e Los elementos de inmovilizado material o inmaterial de las entidades que tengan la calificacioacuten de explotaciones asociativas prioritarias de acuerdo con lo dispuesto en la Ley 191995 de 4 de julio de Modernizacioacuten de las Explotaciones Agrarias adquiridos durante los cinco primeros antildeos a partir de la fecha de su reconocimiento como explotacioacuten prioritaria
Las cantidades aplicadas a la libertad de amortizacioacuten incrementaraacuten la base imponible con ocasioacuten de la amortizacioacuten o transmisioacuten de los elementos que disfrutaron de la misma
3 En el caso de cesioacuten de uso de bienes con opcioacuten de compra o renovacioacuten cuando por las condiciones econoacutemicas de la operacioacuten no existan dudas razonables de que se ejercitaraacute una u otra opcioacuten seraacute deducible para la entidad cesionaria un importe equivalente a las cuotas de amortizacioacuten que de acuerdo con lo previsto en el apartado 1 corresponderiacutean a los citados bienes
Se presumiraacute que no existen dudas razonables de que se va a ejercitar una u otra opcioacuten cuando el importe a pagar por su ejercicio sea inferior al importe resultante de minorar el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien en la suma de las cuotas de amortizacioacuten maacuteximas que corresponderiacutean al mismo dentro del tiempo de duracioacuten de la cesioacuten
La diferencia existente entre las cantidades a pagar a la entidad cedente y el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien tendraacute para la entidad cesionaria la consideracioacuten de gasto a distribuir entre los periacuteodos impositivos comprendidos dentro del tiempo de duracioacuten de la cesioacuten
Cuando el bien haya sido objeto de previa transmisioacuten por parte del cesionario al cedente el cesionario continuaraacute la amortizacioacuten del mismo en ideacutenticas condiciones y sobre el mismo valor anteriores a la transmisioacuten
Cuando sea de aplicacioacuten lo previsto en este apartado la entidad cedente amortizaraacute el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien deducido el valor de la opcioacuten en el plazo de vigencia de la operacioacuten
Los bienes a que hace referencia este apartado podraacuten tambieacuten amortizarse libremente en los supuestos previstos en el apartado anterior
4 Las dotaciones para la amortizacioacuten del fondo de comercio seraacuten deducibles con el liacutemite anual maacuteximo de la veinteava parte de su importe siempre que se cumplan los siguientes requisitos
a Que el fondo de comercio se haya puesto de manifiesto en virtud de una adquisicioacuten a tiacutetulo oneroso
b Que la entidad adquirente no se encuentre respecto de la persona o entidad transmitente en alguno de los casos previstos en el artiacuteculo 42 del Coacutedigo de Comercio A estos efectos se entenderaacute que los casos del artiacuteculo 42 del Coacutedigo de Comercio son los contemplados en la seccioacuten I del capiacutetulo I de las normas para la formulacioacuten de las cuentas anuales consolidadas aprobadas por el Real Decreto 18151991 de 20 de diciembre El requisito previsto en esta letra no se aplicaraacute respecto del precio de adquisicioacuten del fondo de comercio satisfecho por la persona o entidad transmitente cuando lo hubiere adquirido de personas o entidades no vinculadas
Las dotaciones para la amortizacioacuten del fondo de comercio que no cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) anteriores seraacuten deducibles si se prueba que responden a una depreciacioacuten irreversible del mismo
5 Cuando se cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) del apartado anterior seraacuten deducibles con el liacutemite anual maacuteximo de la deacutecima parte de su importe las dotaciones para
a La amortizacioacuten de las marcas b La amortizacioacuten de los derechos de traspaso excepto que el contrato tuviese una duracioacuten
inferior a diez antildeos en cuyo caso el liacutemite anual maacuteximo se calcularaacute atendiendo a dicha duracioacuten
c Los restantes elementos patrimoniales de inmovilizado inmaterial que no tuviesen fecha cierta de extincioacuten
Cuando no se cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) del apartado anterior las mencionadas dotaciones seraacuten deducibles si se prueba que responden a una depreciacioacuten irreversible de los citados elementos patrimoniales
COacuteDIGO DE COMERCIO
SECCIOacuteN III PRESENTACIOacuteN DE LAS CUENTAS DE LOS GRUPOS DE SOCIEDADES
Artiacuteculo 42
1 Toda sociedad mercantil estaraacute obligada a formular las cuentas anuales y el informe de gestioacuten consolidados en la forma prevista en este Coacutedigo y en la Ley de Sociedades Anoacutenimas cuando siendo socio de otra sociedad se encuentre con relacioacuten a eacutesta en alguno de los casos siguientes
a Posea la mayoriacutea de los derechos de voto b Tenga la facultad de nombrar o de destituir a la mayoriacutea de los miembros del oacutergano de
administracioacuten c Pueda disponer en virtud de acuerdos celebrados con otros socios de la mayoriacutea de los
derechos de voto d Haya nombrado exclusivamente con sus votos la mayoriacutea de los miembros del oacutergano de
administracioacuten que desempentildeen su cargo en el momento en que deban formularse las cuentas consolidadas y durante los dos ejercicios inmediatamente anteriores Este supuesto no daraacute lugar a la consolidacioacuten si la sociedad cuyos administradores han sido nombrados estaacute vinculada a otra en alguno de los casos previstos en los dos primeros nuacutemeros de este artiacuteculo
2 A efectos de lo dispuesto en el paacuterrafo anterior se antildeadiraacuten a los derechos de voto de la sociedad dominante los que correspondan a las sociedades dominadas por eacutesta asiacute como a otras personas que actuacuteen en su propio nombre pero por cuenta de alguna de aqueacutellas
3 La obligacioacuten de formular las cuentas anuales y el informe de gestioacuten consolidados no exime a las sociedades integrantes del grupo de formular sus propias cuentas anuales y el informe de gestioacuten correspondiente conforme a su reacutegimen especiacutefico
4 La sociedad dominante deberaacute incluir en sus cuentas consolidadas no soacutelo a las sociedades por ella directamente dominadas sino tambieacuten a las sucesivamente dominadas por eacutestas cualquiera que sea el lugar del domicilio social de ellas
5 La Junta general de la sociedad dominante designaraacute a los auditores de cuentas que habraacuten de controlar las cuentas anuales y el informe de gestioacuten del grupo Los auditores verificaraacuten la concordancia del informe de gestioacuten con las cuentas anuales consolidadas
6 Las cuentas consolidadas habraacuten de someterse a la aprobacioacuten de la Junta general ordinaria de la sociedad dominante simultaacuteneamente con las cuentas anuales de esta sociedad Los accionistas de las sociedades pertenecientes al grupo podraacuten obtener de la sociedad dominante los documentos sometidos a la aprobacioacuten de la Junta asiacute como el informe de gestioacuten del grupo y el informe de los auditores El depoacutesito de las cuentas consolidadas del informe de gestioacuten del grupo y del informe de los auditores de cuenteas en el Registro Mercantil y la publicacioacuten del mismo se efectuaraacuten de conformidad con lo establecido para las cuentas anuales de las sociedades anoacutenimas
7 Lo dispuesto en la presente Seccioacuten seraacute de aplicacioacuten a los casos en que voluntariamente cualquier persona fiacutesica o juriacutedica dominante formule o publique cuentas consolidadas Igualmente se aplicaraacuten estas normas en cuanto sea posible a los supuestos de formulacioacuten y publicacioacuten de cuentas consolidadas por cualquier persona fiacutesica o Juriacutedica distinta de las contempladas en los paacuterrafos 1 y 2 del presente artiacuteculo
Real Decreto 2151999 de 5 de febrero por el que se modifican los Reglamentos de Planes y Fondos de Pensiones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre el Valor Antildeadido y otras normas tributarias (Artiacuteculo 1 apartado 4)
4 A partir de 1 de enero de 1999 los coeficientes de amortizacioacuten del grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola que figuran como anexo en el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el artiacuteculo 1 del Real Decreto 5371997 de 14 de abril quedaraacuten redactados como sigue
Grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola y ganadera
Coeficiente lineal
maacuteximo -
Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Obras de acondicionamiento riego y drenaje a) Red de acequias y desaguumles de obras de faacutebrica b) Red de distribucioacuten subterraacutenea con tuberiacutea c) Diques albercas depoacutesitos elevados y estanques de evaporacioacuten 2 Maquinaria pesada para movimiento de tierras Se aplicaraacuten los coeficientes de la agrupacioacuten 51 3 Maacutequinas y aperos para preparacioacuten del terreno a) Subsoladoras arados de todas clases y rodillos apisonantes b) Despedregadoras rotocultores y desbrozadoras 4 Maacutequinas abonadoras sembradoras y carros pulverizadores 5 Maquinaria para seleccioacuten y desinfeccioacuten de semillas espolvoreadores y pulverizadores con motor y equipos para tratamientos de plagas en general 6 Instalaciones y equipos de riego 7 Maacutequinas de recoleccioacuten 8 Remolques 9 Tractores y sus accesorios 10 Restante maquinaria de las explotaciones agrarias no comprendidas en los anteriores 11 Uacutetiles y aperos de labranza no especificados en los anteriores apartados 12 Instalaciones para cultivos protegidos a) Estructura alambre y madera b) Estructura alambre y hierro c) Estructura de hierro y cristal o similar 13 Ganado vacuno porcino ovino y caprino 14 Ganado equino y frutales no ciacutetricos 15 Frutales ciacutetricos y vintildeedos 16 Olivar
8 6 4
10 12
12
15 10 12 10 12
12
25
15 12 8 16 8 4 2
25 34
50
20 18
18
14 20 18 20 18
18 8
14 18 25 14 25 50 100
Real Decreto 34722000 de 29 de diciembre por el que se modifican determinados artiacuteculos del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades en materia de amortizacioacuten de elementos patrimoniales provisioacuten para insolvencias de entidades financieras colaboracioacuten externa en la presentacioacuten y gestioacuten de declaraciones e imputacioacuten temporal de ingresos y gastos asiacute como del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas en materia de rendimientos irregulares del trabajo y plazo para la presentacioacuten de determinada declaracioacuten
ANEXO Agrupacioacuten 95 Servicios Portuarios
Coeficiente lineal maacuteximo
- Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Dragados de primer establecimiento Diques y obra de abrigo 2 100
2 Esclusas Obras permanentes de encauzamiento y defensa de maacutergenes Escollera de proteccioacuten de recintos Muelles Diques secos Varaderos Tuacuteneles y puentes Elementos fijos de soporte de ayuda a la navegacioacuten 3 68
3 Diques flotantes Viacuteas feacuterreas y estaciones de clasificacioacuten Cabrias y gruacuteas flotantes Dragas Remolcadores Gaacutenguiles gabarras y barcazas 4 50
4 Cargaderos e instalaciones especiales Gruacuteas de poacutertico y portacontenedores 5 40
5 Instalaciones Conducciones Alumbrado exterior y cerramientos 6 34
6 Obras complementarias para atraque Boyas de amarre Embarcaciones de servicio Elementos soporte flotante ayuda a la navegacioacuten Pavimentos en muelles zonas de manipulacioacuten y depoacutesito Caminos zonas de circulacioacuten aparcamiento y depoacutesitos Equipo taller 7 30
7 Gruacuteas automoacuteviles Carretillas tractores remolques y tolvas cintas y equipo ligero de manipulacioacuten de mercanciacuteas Equipo auxiliar y equipo de buzos Instalaciones de ayudas visuales Pantalanes flotantes 10 20
8 Instalaciones de ayudas radioeleacutectricas de gestioacuten y explotacioacuten Defensas y elementos de amarre Material diverso 20 10
Capiacutetulo II (tiacutetulo) Artiacuteculos 6 y 7 Disposicioacuten transitoria segunda Redaccioacuten con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del diacutea 1 de enero de 2005 seguacuten Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculos 8 y 9 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2005 por Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculo 14 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2008 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 18 (apdos 3 y 4) y 20 (apdo 3) con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 y 64 (letra a) para los periacuteodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2010 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas Artiacuteculo 18 (apdo 5) Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 por Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas
Artiacuteculos 48 bis y 48 ter Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 6 de julio de 2007 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 49 y 50 (apdo 3) Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2013 por Ley 162012 de 27 de diciembre por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidacioacuten de las finanzas puacuteblicas y al impulso de la actividad econoacutemica Artiacuteculos 53 y 56 Derogado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos Artiacuteculos 58 (apdo 1g) 60 (apdo 6 bis) y 62 (apdo 8) Antildeadido por Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta Artiacuteculo 59 (letra z) Antildeadido por Real Decreto 12010 de 8 de enero de modificacioacuten de determinadas obligaciones tributarias formales y procedimientos de aplicacioacuten de los tributos y de modificacioacuten de otras normas con contenido tributario Artiacuteculo 59 (letra y) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 7492010 de 7 de junio por el que se modifica el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de Instituciones de Inversioacuten Colectiva aprobado por el Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre y otros reglamentos en el aacutembito tributario Artiacuteculo 59 (letra g) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta
Artiacuteculo 59 (letra t) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 10822012 de 13 de julio por el que se aprueba el Reglamento de desarrollo de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 59 (letra t) y 60 (apdo 6) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculo 59 (letra y) Disposicioacuten adicional uacutenica Antildeadido por Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 58 59 (letra v) 64 y 66 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 15762006 de 22 de diciembre por el que se modifican en materia de pagos a cuenta el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas aprobado por Real Decreto 17752004 de 30 de julio el Real Decreto 21462004 de 5 de noviembre por el que se desarrollan las medidas para atender los compromisos derivados de la celebracioacuten de la XXXII edicioacuten de la Copa del Ameacuterica en la ciudad de Valencia el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes aprobado por el Real Decreto 17762004 de 30 de julio Disposicioacuten transitoria cuarta (apdo 1) Derogado por Real Decreto 11452011 de 29 de julio por el que se modifica el Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos aprobado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio Tiacutetulos III (ruacutebrica) y IV (ruacutebrica) Capiacutetulos III (ruacutebrica) V (arts 16 a 21 ter) y VI (arts 22 a 29 nonies) del tiacutetulo I y II del tiacutetulo III (ruacutebrica) Artiacuteculos 1 2 (apdo 4) 5 (apdo 1) 10 11 12 13 15 39 (apdos 1 y 2) 42 43 44 45 50 (apdo 1) 51 (apdos 1 3 y 7) y 62 (apdo 7) Redaccioacuten con efectos para distintos periacuteodos impositivos seguacuten Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio
5 Cintas transportadoras 10 20
6 Maquinaria de mina tractores orugas excavadoras palas
y camiones de mina
20 10
7 Maquinaria para perforacioacuten y sondeo 30 8
8 Maquinaria e instalaciones auxiliares de minas 10 20
9 Autocamiones 20 10
Grupo 112 Minas subterraacuteneas
1 Terrenos dedicados exclusivamente a escombreras 4 50
2 Infraestructura y obras mineras especializadas 7 30
3 Maquinaria e instalaciones auxiliares de minas 10 20
4 Maquinaria e instalaciones de compresioacuten trituracioacuten y
clasificacioacuten
15 14
5 Instalaciones para relleno 12 18
6 Instalaciones de ventilacioacuten 12 18
7 Instalaciones de aire comprimido 12 18
8 Desaguumles de minas 12 18
9 Instalaciones de transporte sobre raiacuteles
a) Viacuteas 7 30
b) Vagonetas volquetes y demaacutes elementos de carga 10 20
c) Equipos de traccioacuten 8 25
10 Autocamiones 20 10
Grupo 113 Plantas de tratamiento concentracioacuten y
depuracioacuten de minerales
1 Terrenos dedicados exclusivamente a escombreras 4 50
2 Maquinaria e instalaciones para el transporte de mineral 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para separacioacuten y tratamiento
primario
12 18
4 Maquinaria e instalaciones de trituracioacuten molienda y
clasificacioacuten
15 14
5 Maquinaria e instalaciones auxiliares 10 20
6 Autocamiones 20 10
AGRUPACIOacuteN 12 EXTRACCIOacuteN DE PETROacuteLEO Y GAS NATURAL
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Maquinaria e instalaciones para trabajos de perforacioacuten
a) Sonda perforadora bombas de expulsioacuten grupos
motrices
12 18
b) Castillete-maacutestil 10 20
c) Varillaje de perforacioacuten 20 10
2 Maquinaria e instalaciones de extraccioacuten y produccioacuten 12 18
3 Maquinaria e instalaciones de flujo y redes colectoras 12 18
4 Maquinaria e instalaciones de separacioacuten y tratamiento
primario
12 18
5 Maquinaria e instalaciones de almacenamiento 10 20
6 Tanques y depoacutesitos 8 25
7 Maquinaria e instalaciones de bombeo medida
evacuacioacuten de recuperacioacuten secundaria y terciaria e
instalaciones anexas a las anteriores
10 20
8 Plataformas marinas 10 20
9 Buques de perforacioacuten y produccioacuten 10 20
10 Torre y subestructura 10 20
11 Instalaciones de transporte de hidrocarburos por
canalizacioacuten
10 20
AGRUPACIOacuteN 13 REFINO DE PETROacuteLEO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Unidades de destilacioacuten craqueo y reformado 12 18
2 Unidades de desulfuracioacuten polimerizacioacuten lubricantes
asfaltos y similares
12 18
3 Calcinadoras de coque 12 18
4 Unidades de tratamiento 12 18
5 Unidades de mezcla y dosificadores 10 20
6 Redes de distribucioacuten y transporte de fluidos 8 25
7 Unidades de bombeo 10 20
8 Unidades de almacenamiento 5 40
AGRUPACIOacuteN 14 TRANSPORTE POR OLEODUCTO DE PRODUCTOS
PETROLIacuteFEROS Y SU ALMACENAMIENTO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones mariacutetimas
a) Superestructura y pilotes 4 50
b) Equipos e instalaciones mecaacutenicas 12 18
c) Liacuteneas de conduccioacuten 8 25
2 Oleoductos
a) Liacuteneas de conduccioacuten y su infraestructura 8 25
b) Estaciones de bombeo y terminales de recepcioacuten 10 20
3 Tanques de almacenamiento sus cubetos de retencioacuten y su
infraestructura
5 40
4 Equipos de bombeo en instalaciones de almacenamiento 10 20
5 Liacuteneas de conduccioacuten de productos y de vapor para
calentamiento de fueles en instalaciones de almacenamiento
8 25
6 Red de drenaje de tanques 4 50
7 Separadores de hidrocarburos unidades de recuperacioacuten de
vapores y otras instalaciones anticontaminantes
15 14
8 Cargaderos de camiones o vagones-cisterna
a) Equipos electroacutenicos para automatizacioacuten o regulacioacuten
del proceso de carga
15 14
b) Instalacioacuten y equipos para aditivacioacuten 12 18
c) Equipo mecaacutenico y otro 12 18
9 Camiones para transporte de productos petroliacuteferos
a) Cabezas tractoras de traacuteilers 18 12
b) Semirremolques o cisternas de traacuteilers 12 18
c) Camiones-cisterna riacutegidos 15 14
AGRUPACIOacuteN 15 PRODUCCIOacuteN TRANSPORTE Y DISTRIBUCIOacuteN DE
ENERGIacuteA ELEacuteCTRICA Y GAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 151 Produccioacuten transporte y distribucioacuten de energiacutea
eleacutectrica
1 Centrales hidraacuteulicas de bombeo y mixtas
Obra civil 3 68
Equipamiento electromecaacutenico 5 40
2 Centrales teacutermicas 7 30
3 Centrales nucleares incluidos los terrenos ocupados en la
zona bajo control del explotador
5 40
4 Centrales eoacutelicas 8 25
5 Centrales experimentales 10 20
6 Liacuteneas de transporte 5 40
7 Subestaciones
a) Convencionales 5 40
b) Blindadas 3 68
8 Reparto y distribucioacuten 4 50
9 Aparatos de medida 7 30
10 Instalaciones de despacho de maniobra 10 20
11 Otras instalaciones teacutecnicas 8 25
Grupo 152 Produccioacuten transporte y distribucioacuten de gas
1 Instalaciones de produccioacuten y regasificacioacuten
a) Instalaciones de carga y descarga 8 25
b) Depoacutesitos de almacenamiento 5 40
c) Instalaciones de vaporizacioacuten 10 20
d) Liacuteneas de fabricacioacuten 12 18
2 Instalaciones de transporte y distribucioacuten
a) Redes de transporte y distribucioacuten 5 40
b) Estaciones de regulacioacuten y medida 5 40
c) Instalaciones de medida y control 12 18
d) Depoacutesitos metaacutelicos de distribucioacuten 8 25
e) Aparatos surtidores de gases licuados de petroacuteleo 12 18
f) Reguladores de presioacuten 10 20
AGRUPACIOacuteN 16 CAPTACIOacuteN DEPURACIOacuteN Y DISTRIBUCIOacuteN DE AGUA
Coeficiente
lineal maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Obras hidraacuteulicas
Obra civil 3 68
Equipamiento electromecaacutenico 5 40
2 Depoacutesitos y tanques 4 50
3 Red de distribucioacuten 6 34
4 Instalaciones elevadoras 10 20
5 Instalaciones de filtraje 7 30
6 Instalaciones depuradoras por cloracioacuten 10 20
7 Instalaciones complementarias mecaacutenicas y eleacutectricas 6 34
Divisioacuten 2 Extraccioacuten y transformacioacuten de minerales no energeacuteticos y productos
derivados de la industria quiacutemica
AGRUPACIOacuteN 21 EXTRACCIOacuteN Y PREPARACIOacuteN DE MINERALES
METAacuteLICOS
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 11
AGRUPACIOacuteN 22 PRODUCCIOacuteN Y PRIMERA TRANSFORMACIOacuteN DE
METALES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Hornos altos hornos de cok hornos de acero y otras
instalaciones anaacutelogas
10 20
2 Instalaciones fijas y trenes de laminacioacuten con sus
elementos complementarios
10 20
3 Instalaciones de colada continua 10 20
4 Autocamiones 20 10
AGRUPACIOacuteN 23 EXTRACCIOacuteN Y PREPARACIOacuteN DE MINERALES NO
METAacuteLICOS Y ENERGEacuteTICOS
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 11
AGRUPACIOacuteN 24 INDUSTRIAS DE PRODUCTOS MINERALES NO
METAacuteLICOS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 241 Yacimientos y canteras
1 Maquinaria e instalaciones para trabajos de cantera o
yacimiento draga excavadora palas mecaacutenicas tractores
orugas camiones de construccioacuten y similares
a) Sobre neumaacuteticos 15 14
b) Sobre orugas 18 12
2 Sondas equipos de arrastre cintas de transporte
elevadores gruacuteas y bombas aspirantes de arenas y gravas
12 18
3 Instalaciones de transporte aeacutereo en canteras o yacimientos 8 25
4 Instalaciones de transporte sobre raiacuteles en canteras o
yacimientos
a) Viacuteas 7 30
b) Vagonetas volquetes y demaacutes elementos de carga 10 20
c) Equipos de traccioacuten 8 25
5 Maquinaria e instalaciones de compresioacuten trituracioacuten
clasificacioacuten secado calcinado enfriado aserrado y corta
15 14
6 Silos de construccioacuten permanente 7 30
7 Maquinaria y equipos para envasado y expedicioacuten 10 20
Grupo 242 Fabricacioacuten de cemento cales yesos y escayolas
1 Maquinaria e instalaciones para trabajos en cantera
Se aplicaraacuten los coeficientes del grupo 241
2 Instalaciones de transporte de cantera a faacutebrica
Se aplicaraacuten los coeficientes del grupo 241
3 Maquinaria e instalaciones de preparacioacuten trituracioacuten y
molienda
12 18
4 Hornos y sus anexos 10 20
5 Maquinaria e instalaciones mezcladoras agitadoras
secadoras de aspiracioacuten y similares
12 18
6 Instalaciones de
a) Silos 7 30
b) Tanques 5 40
7 Vehiacuteculos de transporte pesado 20 10
8 Excavadoras y palas mecaacutenicas 12 18
Grupo 243 Fabricacioacuten de derivados del cemento y
manufacturas de yeso
1 Maquinaria e instalaciones de preparacioacuten triturado
tamizado y mezcla
12 18
2 Maquinaria e instalaciones prensadoras inyectoras
vibradoras centrifugadoras moldeadoras y pulimentadoras
12 18
Grupo 244 Manufacturas de piedras naturales maacutermoles y
molienda de piedras tierras y arenas
1 Maquinaria e instalaciones excavadoras palas mecaacutenicas
de extraccioacuten carga y transporte interno trituracioacuten de piedra
tierras y arenas
Se aplicaraacuten los coeficientes del grupo 241
2 Maquinaria e instalaciones de aserrado fresado cepillado y
pulimentado de piedras y maacutermoles
12 18
Grupo 245 Fabricacioacuten de productos ceraacutemicos
1 Maquinaria e instalaciones para los trabajos y transporte
interior en canteras y yacimientos
Se aplicaraacuten los coeficientes de grupo 241
2 Maquinaria e instalaciones de transporte de cantera a
faacutebrica
Se aplicaraacuten los coeficientes del grupo 241
3 Maquinaria e instalaciones trituradoras tamizadoras
mezcladoras centrifugadoras amasadoras pulverizadoras
dosificadoras purificadoras laminadoras cortadoras
moldeadoras prensadoras y similares
12 18
4 Hornos y sus anexos 10 20
5 Maquinaria e instalaciones de esmaltado vitrificado
pulido decorado y acabado de carga automaacutetica secado
calentamiento de aire y acabado
12 18
6 Maquinaria e instalaciones de envasado embalado y flejado 10 20
7 Cobertizos y tinglados para desecacioacuten 7 30
Grupo 246 Fabricacioacuten y manufactura de vidrio
1 Maquinaria e instalaciones de trituracioacuten molienda
tamizado y mezclado
12 18
2 Hornos y sus anexos 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la produccioacuten de vidrio
plano hueco prensado fibra de vidrio y lanas minerales
12 18
4 Maquinaria para la elaboracioacuten tratamiento y manipulacioacuten
de vidrio y productos de fibras y lanas minerales
10 20
5 Instalaciones de elaboracioacuten manipulacioacuten y
transformacioacuten de productos terminados
10 20
6 Maquinaria e instalaciones de empaquetado envasado y
flejado
10 20
7 Maquinaria e instalaciones de ensamblado de vidrio y otros
materiales para construccioacuten y automoacuteviles
10 20
AGRUPACIOacuteN 25 INDUSTRIAS QUIacuteMICAS Y FARMACEacuteUTICAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones de fabricacioacuten de aacutecidos inorgaacutenicos 15 14
2 Instalaciones de electrolisis y electrosiacutentesis 15 14
3 Hornos reactores para siacutentesis inorgaacutenicas 15 14
4 Hornos reactores para fusioacuten 15 14
5 Instalaciones de siacutentesis orgaacutenicas a altas presiones yo
temperaturas
15 14
6 Instalaciones de cloracioacuten nitracioacuten y sulfonacioacuten 15 14
7 Otras instalaciones especiacuteficas y maquinaria operativa para
procesos quiacutemicos
12 18
a) Instalaciones de fabricacioacuten de lejiacuteas
b) Instalaciones de fabricacioacuten de detergentes sinteacuteticos
c) Instalaciones de fabricacioacuten de explosivos y poacutelvoras
d) Instalaciones de fermentacioacuten
e) Instalaciones de pirogeneracioacuten
f) Hornos calderas y tostaderos y secaderos con calefaccioacuten
directa o indirecta
g) Instalaciones de siacutentesis
h) Instalaciones de fabricacioacuten de colorantes y lacas
i) Hornos de fabricacioacuten de pigmentos y colorantes
j) Calderas de reactores de fabricacioacuten de barnices
k) Instalaciones para las demaacutes reacciones
8 Instalaciones de destilacioacuten y rectificacioacuten 12 18
9 Concentradores evaporadores extractores y cristalizadores 12 18
10 Mezcladores cerrados y abiertos operativos con negro de
carbono y productos abrasivos en la industria del caucho
12 18
11 Unidades de almacenamiento 5 40
12 Instalaciones de fabricacioacuten de detonadores encendedores
pistones mechas y similares
12 18
13 Instalaciones de fabricacioacuten y carga cartuchos de caza 12 18
14 Instalaciones de calandrado impregnacioacuten compresioacuten
inyeccioacuten soplado inyeccioacuten-soplado expansioacuten
espumacioacuten termoconformado enrollamiento de filamentos
extrusioacuten y colada
12 18
15 Instalaciones de papel carboacuten engomado y similares 12 18
16 Instalaciones especiacuteficas para transformaciones fiacutesicas o
trabajos mecaacutenicos
10 20
a) Instalaciones de mezcla trituracioacuten molienda y amasado
b) Instalaciones de confeccioacuten de artiacuteculos de pirotecnia
c) Instalaciones de fabricacioacuten de cerillas fosfoacutericas
d) Instalaciones de regeneracioacuten de materias plaacutesticas
e) Instalaciones de precipitacioacuten lavado filtracioacuten y
secaderos para pigmentos
f) Mezcladores empastadoras y molinos para pigmentos
pinturas y tintas
g) Instalaciones de tratamiento de aceite de pescado y la
preparacioacuten de lanolina suitina estearina y grasas animales
h) Instalaciones de fusioacuten de grasas y ceras
17 Maquinaria e instalaciones de dosificacioacuten envasado y
cierre
10 20
Divisioacuten 3 Industrias transformadoras de los metales
AGRUPACIOacuteN 31 FABRICACIOacuteN DE PRODUCTOS METAacuteLICOS (EXCEPTO
MATERIAL DE TRANSPORTE)
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones para fundicioacuten y forja fraguas y cubilotes 10 20
2 Instalaciones para tratamientos teacutermicos y revestimientos
metaacutelicos
12 18
3 Maacutequinas herramientas maacutequinas de cortar doblar y
curvar chapa y barras y maacutequinas que producen
deformaciones sin corte ni arranque
12 18
4 Hornos estufas y calderas 10 20
5 Comprensores y equipos auxiliares 12 18
6 Prensas y equipos auxiliares 12 18
7 Equipos de soldadura y aparellaje 15 14
AGRUPACIOacuteN 32 CONSTRUCCIOacuteN DE MAQUINARIA Y MATERIAL
ELEacuteCTRICO
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 31
AGRUPACIOacuteN 33 FABRICACIOacuteN DE MATERIAL ELEacuteCTRICO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Equipos de fuerza e instalaciones de energiacutea 10 20
2 Instalaciones de transmisiones 12 18
3 Instalaciones y equipos de conmutacioacuten analoacutegica y
digital
12 18
4 Cabinas y centralitas 12 18
5 Sistemas de alimentacioacuten ininterrumpida 25 8
6 Equipos de prueba 25 8
7 Procesadores de comunicaciones 12 18
AGRUPACIOacuteN 34 CONSTRUCCIOacuteN DE VEHIacuteCULOS AUTOMOacuteVILES Y SUS
PIEZAS DE REPUESTO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Pistas de ensayo y prueba (excluido el terreno) 7 30
2 Superficies de almacenamiento sin cubrir (excluido el
terreno)
5 40
3 Instalaciones para fundicioacuten y forja fraguas y cubilotes 10 20
4 Instalaciones para tratamientos teacutermicos y revestimientos
metaacutelicos
12 18
5 Liacuteneas de embuticioacuten corte conformacioacuten soldadura y
mecanizado
15 14
6 Maquinaria e instalaciones para aplicacioacuten y preparacioacuten
de pinturas
12 18
7 Transportadores y sistemas de alimentacioacuten y evacuacioacuten
de piezas
12 18
8 Contenedores de transporte interno 15 14
9 Maquinaria y equipos de bancos de ensayo y aparatos de
medida
15 14
10 Uacutetiles y herramientas moldes y matrices y maquetas de
control
33 6
AGRUPACIOacuteN 35 CONSTRUCCIOacuteN AERONAacuteUTICA Y NAVAL REPARACIOacuteN
Y MANTENIMIENTO DE BUQUES Y AERONAVES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones industriales fijas de procesos productivos
calderas hornos autoclaves estufas depuradoras y similares
10 20
2 Instalaciones industriales de procesos de tratamientos
superficiales bantildeos fresado quiacutemico chorreado
12 18
3 Maacutequinas de mecanizado 12 18
4 Instalaciones de montaje gradas calibres y similares 10 20
5 Equipos de inspeccioacuten no destructiva 15 14
6 Instalaciones y equipos para ensayos de homologacioacuten 25 8
7 Aeronaves en demostracioacuten 18 12
AGRUPACIOacuteN 36 CONSTRUCCIOacuteN DE OTRO MATERIAL DE TRANSPORTE
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 35
AGRUPACIOacuteN 37 FABRICACIOacuteN DE INSTRUMENTOS DE PRECISIOacuteN
OacutePTICA Y SIMILARES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Prensas trefiladoras y bombos de pulimentar 12 18
2 Configuradoras de cercos y soldadores 12 18
3 Fresadoras taladradoras maquinaria de recubrimiento y
electroerosioacuten
12 18
4 Hornos estufas y calderas 10 20
5 Desbastadoras pulidoras biseladoras y similares 12 18
Divisioacuten 4 Otras industrias manufactureras
AGRUPACIOacuteN 41 INDUSTRIAS DE PRODUCTOS ALIMENTICIOS Y BEBIDAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 411 Industrias de productos alimenticios
1 Recintos frigoriacuteficos 8 25
2 Maquinaria e instalaciones de recepcioacuten
a) Equipos de registro y medicioacuten 12 18
b) Depoacutesitos y tanques 7 30
c) Extraccioacuten separacioacuten seleccioacuten cribado cernido
colado desodorizacioacuten disolucioacuten granulacioacuten
prepurificacioacuten purificacioacuten destilacioacuten lavado secado
escurrido filtrado limpiado y asimilados
12 18
3 Maquinaria e instalaciones de produccioacuten
a) Moldeado cortado triturado prensado machacado
molido pelado y picado
12 18
b) Desdoblamiento hidrogenado enriquecido refinado
pulverizado desecado inyectado vaporizado y fermentado
12 18
c) Tratamiento por aire friacuteo industrial 12 18
d) Coccioacuten cremacioacuten freiduriacutea esterilizacioacuten
pasteurizacioacuten tostado concentracioacuten centrifugado y cortado
12 18
4 Maquinaria e instalaciones de envasado 10 20
5 Envases y embalajes para la distribucioacuten 20 10
6 Arcones frigoriacuteficos moacuteviles maacutequinas expendedoras y
otros equipos moacuteviles de venta
20 10
7 Maquinariacutea e instalaciones de cocina 18 12
Grupo 412 Industrias de bebidas
1 Bodegas y cavas 3 68
2 Recintos frigoriacuteficos 8 25
3 Maquinaria e instalaciones de recepcioacuten
a) Equipos de registros y medicioacuten 12 18
b) Depoacutesitos y tanques 7 30
c) Separacioacuten seleccioacuten clasificacioacuten colado
desodorizacioacuten disolucioacuten purificacioacuten lavado escurrido
filtrado limpiado y asimilados
12 18
4 Maquinaria e instalaciones de elaboracioacuten
Molienda triturado mezclado macerado prensado
gaseado tratamiento trasiego bombeo centrifugado
manipulado refrigerado coccioacuten fermentacioacuten destilacioacuten
rectificacioacuten y pasteurizado
12 18
5 Maquinaria e instalaciones de embotellado 10 20
6 Envases y embalajes para la distribucioacuten 20 10
7 Arcones frigoriacuteficos moacuteviles maacutequinas expendedoras y
otros equipos moacuteviles de venta
20 10
AGRUPACIOacuteN 42 TABACO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Secaderos 7 30
2 Maquinaria e instalaciones de recepcioacuten transporte
interior secado corte tamizado centrifugado vaciacuteo
vaporizacioacuten mezcla despalillado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones de elaboracioacuten y envasado 12 18
AGRUPACIOacuteN 43 INDUSTRIA TEXTIL
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 431 Algodoacuten y sus mezclas
1 Maquinaria e instalaciones para desmotado mecaacutenico 10 20
2 Maquinaria e instalaciones para la hilatura y su preparacioacuten 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para el tejido y su preparacioacuten 12 18
Grupo 432 Lana y sus mezclas
1 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten de la fibra
a) Depuracioacuten de impurezas vegetales mediante
tratamientos aacutecidos
12 18
b) Lavado y peinado 10 20
c) Vareo ahuecado y limpieza de la lana de la colchoneriacutea y
similares
10 20
2 Maquinaria e instalaciones para la hilatura y la preparacioacuten 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para el tejido y su preparacioacuten 12 18
4 Instalaciones auxiliares propias de la actividad 12
Grupo 433 Seda natural y sus mezclas
1 Maquinaria e instalaciones para obtencioacuten de la fibra 10 20
2 Maquinaria e instalaciones para el torcido y su preparacioacuten 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para el tejido y su preparacioacuten 12 18
Grupo 434 Fibras artificiales
1 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de pastas
celuloacutesicas
12 18
2 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de fibras
celuloacutesicas
12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de fibras
sinteacuteticas
12 18
4 Maquinaria e instalaciones para la hilatura o torcido y su
preparacioacuten
12 18
5 Maquinaria e instalaciones para tejido y su preparacioacuten 12 18
Grupo 435 Fibras duras
1 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten de las
fibras agramado cocido batamado rastrillado y similares
10 20
2 Maquinaria e instalaciones para la hilatura y torcido 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la cordeleriacutea trenzado y
similares
10 20
4 Maquinaria e instalaciones para tejidos de lino y mezclas 12 18
5 Maquinaria e instalaciones de tejidos parasacos y arpilleras 12 18
6 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de esteras
capachos y similares
12 18
Grupo 436 Fibras de recuperacioacuten
1 Maquinaria e instalaciones para el deshilachado de trapos 12 18
2 Maquinaria e instalaciones para la hilatura y su preparacioacuten 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para el tejido y su preparacioacuten 12 18
Grupo 437 Geacuteneros de punto
1 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de tejidos de
punto por trama
12 18
2 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de tejidos de
punto por urdimbre
15 14
3 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de prendas
interiores
12 18
4 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de prendas
exteriores
12 18
5 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de medias 15 14
6 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de calcetines 15 14
Grupo 438 Hilos de coser y para labores
1 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de hilos de
coser y labores
10 20
2 Maquinaria e instalaciones para fabricacioacuten de tejidos
elaacutesticos
12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de cintas
galones y pasamaneriacutea
12 18
4 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de tules
blondas visillos y similares
12 18
5 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de fieltros 12 18
6 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de redes
hijuelas y similares
12 18
Grupo 439 Acabadores estampadores y tintoreros
1 Maquinaria e instalaciones para el blanqueo tintes
aprestos y acabados
12 18
2 Maquinaria e instalaciones para estampados 12 18
Grupo 4310 Confeccioacuten
1 Maquinaria e instalaciones para la confeccioacuten de prendas
para el vestido
12 18
2 Maquinaria e instalaciones para la confeccioacuten de ropas de
equipamiento de casa hosteleriacutea hospitales residencias
transportes
12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la confeccioacuten de productos
industriales
12 18
AGRUPACIOacuteN 44 INDUSTRIA DEL CUERO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 441 Preparacioacuten curtido y acabado de pieles
1 Depoacutesitos y conducciones de productos quiacutemicos y de
agua caliente y vapor
12 18
2 Maquinaria e instalaciones de preparacioacuten tratamiento
curtido y terminado
12 18
Grupo 442 Manufactura de cuero y marroquineriacutea
1 Maquinaria e instalaciones para el preparado de estucheriacutea
y marroquineriacutea
12 18
2 Maquinaria e instalaciones en talleres mecaacutenicos y de
barnizado y terminado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones en talleres de carpinteriacutea 12 18
4 Maquinaria e instalaciones en talleres de fabricacioacuten de
artiacuteculos de viaje
12 18
AGRUPACIOacuteN 45 INDUSTRIAS DEL CALZADO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 451 Fabricacioacuten de calzado
1 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten de cueros y
otros materiales elaboracioacuten y terminado
12 18
2 Maacutequinas para medir pieles ojetear apomazar cortar y
marcar suelas y prensas de pegar
12 18
3 Troqueles hormas y patrones 25 8
Grupo 452 Talleres de guanteriacutea
1 Maquinaria e instalaciones de troquelado raspado
planchado cosido perforado bordado y demaacutes operaciones
complementarias
12 18
2 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten de cueros y
otros materiales
12 18
Grupo 453 Manufactura de peleteriacutea
1 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten de pieles
cardado cortado planchado y cepillado
12 18
2 Depoacutesitos y tinas para el tentildeido y curtido de pieles 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para el lavado centrifugado y
secado de pieles
12 18
4 Maacutequinas de coser igualar y terminar pieles 12 18
5 Maquinaria para la confeccioacuten de prendas de vestir en piel
y cuero
12 18
AGRUPACIOacuteN 46 INDUSTRIAS DE LA MADERA CORCHO Y MUEBLES DE
MADERA
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 461 Aserrado y preparacioacuten industrial de la madera
1 Silos y construcciones especiales 7 30
2 Maquinaria e instalaciones de arrastre elevacioacuten y carga en
montes
12 18
3 Maquinaria e instalaciones de tronzado descortezado y
aserrado
12 18
4 Instalaciones de desecacioacuten por vapor de aire caliente y de
impregnacioacuten
12 18
5 Maquinaria e instalaciones de elaboracioacuten y tratamiento de
la madera en faacutebrica
12 18
6 Autocamiones 20 10
Grupo 462 Fabricacioacuten de productos semielaborados de
madera
1 Silos y construcciones especiales 7 30
2 Maquinaria e instalaciones de preparacioacuten desarrollo
triturado viruteado molienda tamizado mezcla desfigrado
astillado aglutinado aserrado y cortado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones de desecacioacuten encolado
ensamblado de corte canteado y terminacioacuten de chapas y
tableros
12 18
Grupo 463 Fabricacioacuten de productos de corcho
1 Silos y construcciones especiales 7 30
2 Instalaciones de agua vapor y eleacutectricas calderas abiertas
de coccioacuten y cintas de inmersioacuten transportadores de materia
prima graacutenulos y polvos quemadores y hornos para curado
de aglomerados
12 18
3 Instalaciones completas para fabricacioacuten de aglomerado
negro
a) En procesos de coccioacuten y generacioacuten de vapor 15 14
b) En procesos de fuego semidirecto 12 18
4 Maquinaria para la elaboracioacuten y tratamiento del corcho en
planchas trituracioacuten aglomerado discos tapones y lana de
corcho
12 18
Grupo 464 Fabricacioacuten del mueble de madera y artiacuteculos de
junco y cantildea y cesteriacutea
1 Silos y construcciones especiales 7 30
2 Instalaciones de vapor calderas y recipientes para hervir 12 18
3 Maacutequinas de corte de deformar de ensamblar y revestir
superficies de tratamiento de la madera y similares
12 18
AGRUPACIOacuteN 47 INDUSTRIAS DEL PAPEL Y ARTES GRAacuteFICAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 471 Industrias del papel y fabricacioacuten de artiacuteculos de
papel
1 Fabricacioacuten de pasta papelera
a) Depoacutesitos de preparacioacuten de la pasta 7 30
b) Maquinaria e instalaciones de manipulacioacuten de las
materias primas
10 20
c) Maquinaria e instalaciones de produccioacuten equipos de
trituracioacuten y desfibrado de coccioacuten de tratamiento de fibras
de destintado de blanqueo e instalaciones de recuperacioacuten de
productos quiacutemicos
12 18
d) Equipos secapastas y prensapastas 10 20
2 Fabricacioacuten de papel y cartoacuten
a) Depoacutesitos 7 30
b) Maquinaria e instalaciones de preparacioacuten de pasta 10 20
c) Maquinaria e instalaciones de fabricacioacuten de papel y
cartoacuten y equipos auxiliares
12 18
d) Maquinaria e instalaciones de transformacioacuten
recubrimiento y acabado de papel y cartoacuten
10 20
3 Fabricacioacuten de cartoacuten ondulado
a) Depoacutesitos 7 30
b) Maquinaria e instalaciones de ondulacioacuten 12 18
4 Maquinaria y equipos para manipulados de papel y cartoacuten 12 18
Grupo 472 Artes graacuteficas
1 Maquinaria y equipos de preimpresioacuten 15 14
2 Maquinaria elementos e instalaciones para la impresioacuten en
tipografiacutea
a) Maacutequinas de componer 10 20
b) Matrices de maacutequinas de componer 20 10
c) Prensas de tipografiacutea raacutepidas y de rodillo 12 18
d) Otras prensas de tipografiacutea 10 20
e) Metales y aleaciones para la fundicioacuten de caracteres de
imprenta y similares
20 10
f) Otros aparatos y maacutequinas auxiliares 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la impresioacuten en
huecograbrado
a) Instalaciones de grabado de cilindros 15 14
b) Rotativas de imprimir en huecograbado 12 18
c) Otros aparatos y maacutequinas auxiliares 12 18
4 Maquinaria e instalaciones para la impresioacuten en offset
a) Laacutemparas de arco voltaico moldes de copia y mesas de
montaje
15 14
b) Maacutequinas de arco voltaico para offset de paso raacutepido
pantoacutegrafos e instalaciones de lavado de rodillo y secado
15 14
c) Maacutequinas de arco voltaico para offset de paso lento
reproductores prensas de todo tipo rotativas de offset y
centrifugadoras
12 18
d) Otros aparatos y maacutequinas auxiliares 12 18
5 Maquinaria y equipos para la impresioacuten en serigrafiacutea y
tampografiacutea
12 18
6 Maquinaria y equipos para la impresioacuten por flexografiacutea 12 18
7 Maquinaria y equipos de impresioacuten por laacuteser 15 14
8 Maquinaria y equipos de impresioacuten por otros sistemas 12 18
9 Maacutequinas para plegar coser encuadernar guillotinar
aglutinar recortes y enfardar
12 18
10 Maacutequinas para empaquetado flejado retractilado y otras
operaciones auxiliares
12 18
11 Otras maacutequinas e instalaciones empleadas en
encuadernacioacuten y acabado con procedimientos no
convencionales
10 20
AGRUPACIOacuteN 48 INDUSTRIAS DE TRANSFORMACIOacuteN DEL CAUCHO Y
MATERIAS PLAacuteSTICAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones de polimerizacioacuten y condensacioacuten 12 18
2 Instalaciones de regeneracioacuten de materias plaacutesticas 10 20
3 Instalaciones de calandrado impregnacioacuten compresioacuten
extrusioacuten y colada
12 18
AGRUPACION 49 OTRAS INDUSTRIAS MANUFACTURERAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 491 Fabricacioacuten de instrumentos de muacutesica
Fabricacioacuten de discos y afines
1 Maquinaria e instalaciones de produccioacuten
Se aplicaraacuten los coeficientes del Grupo 493
2 Maquinaria e instalaciones de sonido grabacioacuten y control 12 18
3 Matrices para discos 33 6
Grupo 492 Fabricacioacuten de material sensible fotograacutefico
1 Instalaciones de emulsionado 12 18
2 Instalaciones de envasado empaquetado y cierre 10 20
Grupo 493 Fabricacioacuten de juegos juguetes y artiacuteculos de
deporte (excepto calzado deportivo)
1 Maacutequinas de cortar y coser manuales y eleacutectricas para el
trabajo del tejido y el cuero
Se aplicaraacuten los coeficientes del Grupo 4310
2 Maacutequinas y hornos para el trabajo del cartoacuten 10 20
3 Maacutequinas moldeadoras de termoplaacutesticos 12 18
4 Maacutequinas prensas y estampadoras para el trabajo en chapa
metaacutelica
12 18
5 Maacutequinas para el corte fresado torneado prensado
encolado pulido y terminado para el trabajo en madera
12 18
6 Instalaciones de pintura secado inyeccioacuten de color
terminado y montaje
10 20
7 Matrices y moldes para fabricacioacuten de juguetes 33 6
Grupo 494 Industrias manufactureras diversas
1 Maacutequinas moldeadoras de corte fresado torneado
prensado y estampado
12 18
2 Instalaciones de secado e inyeccioacuten 10 20
Divisioacuten 5 Construccioacuten
AGRUPACIOacuteN 51 CONSTRUCCIOacuteN Y REPARACIOacuteN DE OBRAS EN GENERAL
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Cobertizos barracones depoacutesitos y almacenes
a) Permanentes 7 30
b) Temporales a pie de obra 20 10
2 Maquinaria flotante para trabajos mariacutetimos y fluviales
a) Dragas elevadores de succioacuten remolcadores cabrias
ganguiles dracazas pontonas diques flotantes
8 25
b) Motores y equipos auxiliares 12 18
3 Maquinaria y elementos de hinca y pantallas 12 18
4 Maquinaria instalaciones y vehiacuteculos para trabajos de
excavacioacuten movimiento carga de piedras y tierras para la
explanacioacuten de terrenos
a) Sobre neumaacuteticos 15 14
b) Sobre orugas 18 12
5 Maquinaria e instalaciones para fabricacioacuten de morteros y
hormigones
12 18
6 Maquinaria e instalaciones de trituracioacuten molienda lavado
y cribado de aacuteridos
15 14
7 Unidades completas de preparacioacuten de mezclas
aglomerados y similares para pavimentaciones y riegos
asfaacutelticos o similares
15 14
8 Maquinaria para compactado y apisonado 12 18
9 Maquinaria de elevacioacuten y transportadores continuos 12 18
10 Maquinaria e instalaciones de aire comprimido y de
bombeo
12 18
11 Maquinaria para trabajar el hierro y la madera 12 18
12 Maquinaria para perforacioacuten y sondeo 20 10
13 Aparatos y material de topografiacutea y laboratorio 15 14
14 Maquinaria y elementos para suministro y transformacioacuten
de la energiacutea
12 18
15 Maquinaria para trabajos en viacutea feacuterrea 12 18
16 Maquinaria e instalaciones incluidos equipos de
locomocioacuten para la construccioacuten de tuacuteneles
15 14
17 Autocamiones 20 10
18 Martillos y herramientas neumaacuteticas 30 8
19 Maquinaria con potencia hasta 25 KW y sus accesorios 25 8
20 Encofrados cimbras y similares 25 8
Divisioacuten 6 Comercio hosteleriacutea y restaurante Reparaciones
AGRUPACIOacuteN 61 COMERCIO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Decoracioacuten en general (excluido mobiliario) 18 12
2 Instalaciones de escaparates y estanteriacuteas vitrinas y
mostradores
12 18
3 Instalaciones exteriores y portadas 15 14
4 Instalaciones luminosas y roacutetulos en general
a) En interiores 15 14
b) En exteriores 20 10
5 Sistemas de ceacutedula eleacutectrica en puertas y alarmas 15 14
6 Maniquiacutees decorativos 30 8
7 Cabinas y probadores 2 18
8 Maacutequinas de venta automaacutetica 20 10
AGRUPACIOacuteN 62 HOSTELERIacuteA RESTAURANTES Y CAFEacuteS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Decoracioacuten de interiores (excluido mobiliario) 18 12
2 Maquinaria e instalaciones de lavanderiacutea centrifugado y
secado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones sanitarias de cocina planchado
y lavavajillas
15 14
4 Instalaciones de vitrinas y estanteriacuteas mostradores
cafeteras asadores freidoras y demaacutes electrodomeacutesticos de
habitaciones
15 14
5 Mobiliario de habitaciones salones salas despachos
comedores y otras dependencias (excluidos los muebles
tapices cuadros y objetos antiguos de arte o alto valor)
10 20
6 Lenceriacutea en general vajilla y cuberteriacutea 25 8
7 Cristaleriacutea en general 50 4
8 Instalaciones deportivas y de recreo 8 25
AGRUPACIOacuteN 63 VENTA DE GASOLINA Y LUBRICANTES EN ESTACIONES
DE SERVICIO
Coeficiente
lineal maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Depoacutesitos subterraacuteneos 6 34
2 Aparatos surtidores de carburantes 12 18
3 Instalaciones luminosas exteriores y roacutetulos en general 20 10
4 Aparatos en lavado automaacutetico 12 18
5 Instalaciones auxiliares 10 20
AGRUPACIOacuteN 64 TALLERES DE REPARACIOacuteN DE ELEMENTOS DE
TRANSPORTE DE APARATOS ELEacuteCTRICOS Y EN GENERAL DE
REPARACIONES METAacuteLICAS O MECAacuteNICAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Maacutequinas herramientas maacutequinas de cortar doblar y
curvar chapas y barras maacutequinas que producen deformacioacuten
sin corte ni arranque
12 18
2 Instalaciones para fundicioacuten y forja fraguas y cubilotes 10 20
3 Prensas 12 18
4 Equipos de soldadura 15 14
5 Motores bombas y similares 10 20
Divisioacuten 7 Transportes y comunicaciones
AGRUPACIOacuteN 71 TRANSPORTE POR FERROCARRIL
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 711 Transporte por ferrocarril de superficie
1 Tuacuteneles y explanaciones 2 100
2 Infraestructura de viacutea y puentes 3 68
3 Redes de tuberias y canalizaciones subterraacuteneas 5 40
4 Liacuteneas alta tensioacuten instalaciones cambio de ejes 5 40
5 Centros transformacioacuten energiacutea e instalaciones alumbrado
exterior
8 25
6 Subestaciones eleacutectricas fijas y moacuteviles e instalaciones
seguridad
8 25
7 Viacuteas cambios y desviacuteos 7 30
8 Sistemas de proteccioacuten pasos a nivel telemandos
cronometriacutea catenaria postes conjuntos y sustentadores
10 20
9 Tren tierra Equipos muacuteltiples telefoacutenicos y de datos
Comunicaciones cables centrales y equipos telefoacutenicos
10 20
10 Catenaria hilo de contacto 10 20
11 Megafoniacutea teleindicadores centros de mensajes y
teletipos
12 18
12 Locomotoras dieacutesel eleacutectricas y quitanieves 8 25
13 Autopropulsados dieacutesel y eleacutectricos 8 25
14 Piezas parque material rodante 10 20
15 Locomotoras autopropulsados y piezas parque AVE 10 20
16 Maquinaria mantenimiento viacutea 10 20
17 Coches y vagones mercancias 8 25
18 Vehiacuteculos de transporte especial de viacutea 8 25
Grupo 712 Transporte por ferrocarril subterraacuteneo
1 Construcciones civiles 2 100
2 Viacutea 10 20
3 Subestaciones eleacutectricas 8 25
4 Instalaciones eleacutectricas y de contacto 10 20
5 Instalaciones generales de comunicacioacuten sentildealizacioacuten y
telemando
10 20
6 Vagones autopropulsados 8 25
7 Maquinaria e instalaciones en talleres de reparacioacuten y
mantenimiento
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
AGRUPACIOacuteN 72 OTROS TRANSPORTES TERRESTRES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 721 Transporte de viajeros
1 Autobuses de servicio puacuteblico
a) Internacional 22 10
b) Interurbano urbano y suburbano 18 12
2 Vehiacuteculos automoacuteviles de servicio puacuteblico 22 10
3 Furgonetas motocicletas bicicletas y vehiacuteculos de reparto
taller y apoyo en carretera
16 14
4 Maquinaria e instalaciones en talleres almacenes
estaciones y cocheras
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
5 Decoracioacuten interior vehiacuteculos 22 10
6 Equipos de comunicaciones y televisioacuten de vehiacuteculos 22 10
7 Maacutequinas expendedoras-canceladoras de billetes 15 14
Grupo 722 Transporte de mercanciacuteas
1 Equipos de comunicacioacuten 22 10
2 Autocamiones de servicio puacuteblico
a) Aacutembito nacional e internacional 22 10
b) Aacutembito comarcal y autonoacutemico 18 12
c) Aacutembito local 16 14
d) Empresas de mudanzas 18 12
3 Tractores industriales 18 12
4 Furgonetas vehiacuteculos comerciales y camiones ligeros de
carga inferior a cuatro toneladas
16 14
5 Remolques 12 18
6 Maquinaria e instalaciones en talleres almacenes
estaciones y cocheras
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
Grupo 723 Otros transportes tranviacuteas funiculares y
trolebuses
1 Construcciones civiles 2 100
2 Instalaciones y liacuteneas eleacutectricas sentildealizacioacuten y contacto 10 20
3 Instalaciones de telecomunicacioacuten telemando y
distribucioacuten de combustible
10 20
4 Material motor y remolcador eleacutectrico 10 20
5 Remolques vagones y jardineras para transportes de
personas y mercanciacuteas
8 25
6 Trolebuses 16 14
7 Material auxiliar de carga y descarga de mercanciacuteas 8 25
8 Maquinaria e instalaciones en talleres de reparacioacuten y
mantenimiento
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
Grupo 724 Transportes aeacutereos por cables y telesillas
1 Edificios de estaciones en valle 3 68
2 Edificios de estaciones en montantildea 4 50
3 Edificios de estaciones situados en alturas superiores a
1500 metros
5 40
4 Construcciones de aparcamiento viacuteas de acceso y lugares
de partida de viajeros carga y descarga
6 34
5 Estructura de pilares puntales y basamento en general 8 25
6 Cables sustentadores 12 18
7 Cables de traccioacuten
a) En telesquiacutes 20 10
b) En los demaacutes casos 15 14
8 Instalaciones de seguridad de suministro de energiacutea
eleacutectrica o dieacutesel cabinas y sillas vagonetas y recipientes
10 20
AGRUPACIOacuteN 73 TRANSPORTE MARIacuteTIMO Y POR VIacuteAS NAVEGABLES
INTERIORES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Naves con casco de acero
a) Buques de pasaje y carga 10 20
b) Cableros 8 25
c) Remolcadores gruacuteas flotantes dragas gaacutenguiles
romperrocas barcazas y naves destinadas al traacutefico interior de
puertos
10 20
2 Maquinaria e instalaciones fijas en puertos 10 20
3 Elementos propios de la actividad de hosteleriacutea y
restauracioacuten en buques
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 62
AGRUPACIOacuteN 74 TRANSPORTE AEacuteREO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Aeronaves de gran radio de accioacuten 10 20
2 Aeronaves de mediano radio de accioacuten
a) Con motor a reaccioacuten 11 18
b) Con motor a turbo-heacutelice 14 15
3 Aeronaves de pequentildeo radio de accioacuten 15 14
4 Aparatos simuladores de vuelo para el entrenamiento de
tripulaciones
Se aplicaraacuten los coeficientes sentildealados para las aeronaves
correspondientes
5 Accesorios para aviones
a) De gran radio de accioacuten 15 14
b) De pequentildeo y mediano radio de accioacuten 20 10
6 Uacutetiles auxiliares en aeropuertos
a) Climatizadores y grupos generadores y compresores para
puesta en marcha de aviones
12 18
b) Escaleras para pasaje y equipos de pista para el transporte
y manipulacioacuten de la carga y demaacutes uacutetiles empleados en el
avituallamiento de los aviones
10 20
7 Maquinaria e instalaciones de talleres de reparacioacuten y
revisioacuten
12 18
8 Uacutetiles de mayordomiacutea a bordo 30 8
AGRUPACIOacuteN 75 EXPLOTACIOacuteN DE AUTOPISTAS CARRETERAS PUENTES
Y TUacuteNELES DE PEAJE
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Firmes
a) Capa rodadura 6 34
b) Resto firme 2 100
2 Instalaciones en tuacuteneles iluminacioacuten ventilacioacuten y
comunicaciones
15 14
3 Instalaciones eleacutectricas y de iluminacioacuten 8 25
4 Maquinaria e instalaciones de peaje 12 18
5 Sentildealizacioacuten
a) Vertical 12 18
b) Horizontal 20 10
6 Vehiacuteculos gruacuteas y otros elementos de transporte 16 14
AGRUPACIOacuteN 76 COMUNICACIONES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 761 Comunicaciones telegraacuteficas telefoacutenicas y otras
sobre sistemas de cables
1 Infraestructura terrestre
a) Canalizaciones 5 40
b) Resto infraestructura 3 68
2 Instalaciones teacutecnicas de
a) Suministros de energiacutea 8 25
b) Transmisioacuten 12 18
c) Radio 10 20
d) Conmutacioacuten analoacutegica y digital 12 18
e) Conmutacioacuten de paquetes 15 14
3 Red filar 8 25
4 Cables 7 30
5 Instalaciones de abonados
a) Red 10 20
b) Equipos terminales 15 14
c) Centralitas 12 18
6 Otras instalaciones
a) Cabinas 12 18
b) Equipos de medida y control 20 10
c) Telefoniacutea celular 15 14
Grupo 762 Radiocomunicaciones sistemas de radiodifusioacuten
y televisioacuten
1 Infraestructura terrestre 3 68
2 Instalaciones teacutecnicas de
a) Suministro energiacutea 7 30
b) Radiotelegraacuteficas y radiotelefoacutenicas 10 20
c) Radiodifusioacuten y televisioacuten 15 14
3 Equipos moacuteviles de radiodifusioacuten y televisioacuten 18 12
4 Equipo de medida y control 18 12
Grupo 763 Medios audiovisuales de multivisioacuten y
multimedia video proyeccioacuten y traduccioacuten simultaacutenea
1 Videocaacutemaras videoproyectores mezcladores generadores
de efectos digitales digitalizadores muros electroacutenicos de
viacutedeo y generadores de caracteres
25 8
2 Equipos de control para multivisioacuten y multimedia
proyectores de diapositivas electroacutenicos retroproyectores y
pantallas de multivisioacuten frontales y de retroproyeccioacuten
20 10
3 Magnetoscopios monitores equipos de traduccioacuten
simultaacutenea sin hilos mesas de mezclas intercomunicacioacuten
etapas de potencia y amplificadores y controladores de
edicioacuten
20 10
4 Magnetoscopios multipista y audiovisuales portables y
estacionarios equipos de medida generadores de sincronismo
y coacutedigos de tiempo y distribuidores de sentildeal
20 10
5 Triacutepodes equipos de iluminacioacuten de viacutedeo mangueras de
viacutedeo-audio y mangueras de caacutemara
18 12
Divisioacuten 8 Instituciones financieras seguros servicios prestados a las empresas y
alquileres
AGRUPACIOacuteN 81 INSTITUCIONES FINANCIERAS SEGUROS SERVICIOS
PRESTADOS A LAS EMPRESAS Y ALQUILERES
Coeficiente
lineal maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Equipos de contabilidad de estadiacutestica y de caacutelculo 12 18
2 Instalaciones de seguridad y prevencioacuten de atracos 12 18
3 Cajeros automaacuteticos para atencioacuten al puacuteblico 25 8
Divisioacuten 9 Otros servicios
AGRUPACIOacuteN 91 SERVICIOS DE SANEAMIENTO DE VIacuteAS PUacuteBLICAS
LIMPIEZA Y SIMILARES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Vehiacuteculos de recogida basura urbana 18 12
2 Vehiacuteculos de limpieza urbana 18 12
3 Mobiliario urbano
a) Carritos papeleras y cubos metaacutelicos 25 8
b) Contenedores 18 12
4 Maquinaria vertederos Compactadores palas cargadoras
lavacontenedores
14 15
AGRUPACIOacuteN 92 SANIDAD Y SERVICIOS VETERINARIOS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones de agua electricidad acondicionamiento de
aire refrigeracioacuten y calefaccioacuten
12 18
2 Maquinaria e instalaciones de lavanderiacutea centrifugado y
secado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones sanitarias de cocina planchado
y lavavajillas
15 14
4 Lenceriacutea en general vajilla y cuberteriacutea 25 8
5 Cristaleriacutea en general 50 4
6 Instalaciones y material de salas de consulta observacioacuten
tratamiento y operacioacuten
a) Equipos autoclaves y de esterilizacioacuten sillones y mesas
de observacioacuten y operacioacuten laacutemparas fijas y moacuteviles equipos
de anestesia armarios mesas y recipientes para instrumental y
vendaje salas incubadoras con equipo e instalaciones en
general
12 18
b) Instrumental para observacioacuten cirugiacutea mayor y menor y
ginecologiacutea
20 10
c) Instrumental para toroxcopia endoscopia urologiacutea y
dermatologiacutea
20 10
d) Aparatos y equipos Rontgen caacutemaras oscuras y equipos
complementarios
20 10
7 Material y aparatos eleacutectricos para diagnoacutestico y terapia
a) Electrocardioacutegrafos metaboliacutemetros aparatos de
corrientes estimulantes y equipos de rayos ultravioletas o
infrarrojos de ultrasonido y corta con sus accesorios
20 10
b) Aparatos de diatermina thermoflux y radiotoacuten aparatos
sanitarios y ortopeacutedicos y otros aparatos terapeacuteuticos
20 10
8 Instalaciones de odontologiacutea y oftalmologiacutea
a) Sillones articulados armarios esterilizadores mesas para
instrumental y vendaje tornos dentales
12 18
b) Aparatos Rontgen microscopios laacutemparas fijas y
material de taller ortodoacutentico
20 10
c) Aparatos de oftalmologiacutea en general 20 10
d) Instrumental en general 20 10
e) Equipos y aparatos de graduacioacuten en oftalmologiacutea 20 10
9 Instalaciones y equipos de laboratorio 15 14
10 Ambulancias con sus accesorios y equipos portaacutetiles 18 12
AGRUPACIOacuteN 93 SERVICIOS RECREATIVOS Y CULTURALES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 931 Produccioacuten estudios escenografiacutea doblaje
sincronizacioacuten cinematograacuteficos Distribucioacuten y alquiler de
peliacuteculas
1 Instalaciones de cabinas y talleres de sonido de cabinas y
salas de proyeccioacuten montaje platoacutes repaso doblaje revelado
y copia
12 18
2 Maquinaria de sonido proyeccioacuten montaje doblaje
revelado y copia
15 14
3 Material y maacutequinas de rodaje caacutemaras guiacuteas proyectores
laacutemparas cables cuadrospuente cajas de empalme y similares
25 8
4 Material de escenarios vestuarios y attrezzo 25 8
5 Producciones cinematograacuteficas fonograacuteficas y viacutedeos 33 6
Grupo 932 Teatros exhibicioacuten y cinematografiacutea espectaacuteculos
artiacutesticos literarios de variedades y bailes y salas de recreo
juegos y gimnasios (en locales cerrados)
1 Edificios dedicados exclusivamente a locales de
espectaacuteculos
4 50
2 Maquinaria de cabinas de proyeccioacuten sonido aparatos de
oacuteptica y de enrollado
12 18
3 Telones metaacutelicos contra incendios 8 25
4 Telones de boca pantallas cortinas y alfombras tramoya
decorados butacas silleriacutea mesas y similares
15 14
5 Proyectores de escena 25 8
6 Camerinos foso e instalaciones de escena 12 18
7 Maacutequinas recreativas y de azar 20 10
8 Equipos de gimnasio 12 18
Grupo 933 Espectaacuteculos artiacutesticos bailes y variedades (en
locales abiertos) Explotacioacuten de jardines y parques de recreo
y juegos espectaacuteculos taurinos deportivos de circo y
similares
1 Edificios dedicados exclusivamente a la celebracioacuten de
espectaacuteculos
4 50
2 Construcciones e instalaciones con predominio de madera 10 20
3 Construcciones e instalaciones sin predominio de madera 5 40
4 Instalaciones desmontables 20 10
5 Instalaciones deportivas y de recreo 8 25
AGRUPACIOacuteN 94 SERVICIOS PERSONALES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 941 Lavanderiacuteas tintoreriacuteas y servicios similares
1 Maquinaria e instalaciones para la generacioacuten de agua
caliente vapor energiacutea aire comprimido y preparacioacuten de
soluciones
12 18
2 Maquinaria e instalaciones de aspiracioacuten vaciacuteo y cepillado 12 18
3 Maacutequinas lavadoras centrifugadoras y secadoras 12 18
4 Prensas de rodillo calandras para el escurrido de la ropa y
para el planchado de grandes piezas
10 20
5 Armarios secaderos con su maquinaria 12 18
6 Maacutequinas e instalaciones de tintoreriacutea y tentildeido 10 20
7 Maacutequinas e instalaciones de limpieza en seco 12 18
8 Maacutequinas y equipos de planchado plisado y similares 12 18
9 Mesas y enseres varios 12 18
Grupo 942 Salones de peluqueriacutea e institutos de belleza
1 Instalaciones para la generacioacuten de agua caliente vapor y
aire
12 18
2 Sillones articulados para peluqueriacutea masaje y pedicura 12 18
3 Secadores de casco con motor eleacutectrico 10 20
4 Aparatos vibradores para masaje equipos de rayos
infrarrojos depiladores
15 14
5 Equipos e instrumental para depilacioacuten corte secado y
tratamiento de belleza
15 14
6 Instalaciones sanitarias de lavado bantildeos teacutermicos y
similares
10 20
7 Lenceriacutea 30 8
AGRUPACIOacuteN 95 SERVICIOS PORTUARIOS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Dragados de primer establecimiento Diques y obra de
abrigo
2 100
2 Esclusas Obras permanentes de encauzamiento y defensa
de maacutergenes Escollera de proteccioacuten de recintos Muelles
Diques secos Varaderos Tuacuteneles y puentes Elementos fijos
de soporte de ayuda a la navegacioacuten
3 68
3 Diques flotantes Viacuteas feacuterreas y estaciones de clasificacioacuten
Cabrias y gruacuteas flotantes Dragas Remolcadores Gaacutenguiles
gabarras y barcazas
4 50
4 Cargaderos e instalaciones especiales Gruacuteas de poacutertico y
portacontenedores
5
5 Instalaciones Conducciones Alumbrado exterior y
cerramientos
6 34
6 Obras complementarias para atraque Boyas de amarre
Embarcaciones de servicio Elementos soporte flotante ayuda
a navegacioacuten Pavimentos en muelles zonas de manipulacioacuten
y depoacutesito Caminos zonas de circulacioacuten aparcamiento y
depoacutesitos Equipo taller
7 30
7 Gruacuteas automoacuteviles Carretillas tractores remolques y
tolvas cintas y equipo ligero de manipulacioacuten de mercanciacuteas
Equipo auxiliar y equipo de buzos Instalaciones de ayudas
visuales Pantanales flotantes
10 20
8 Instalaciones de ayudas radioeleacutectricas de gestioacuten y
explotacioacuten Defensas y elementos de amarre Material
diverso
20 10
ELEMENTOS COMUNES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Edificios y otras construcciones
a) Edificios y construcciones
Edificios industriales y almacenes 3 68
Edificios administrativos comerciales de servicios y
viviendas
2 100
Casetas cobertizos tinglados barracones y similares de
construccioacuten liviana fija
7 30
b) Viales patios pavimentados aparcamientos al aire libre y
similares (excluidos terrenos)
5 40
c) Pozos 3 68
d) Infraestructuras de transporte sobre raiacuteles carriles y cable 4 50
e) Parques 10 20
f) Vallado
Madera 20 10
Alambre 10 20
Otros 5 40
g) Resto de obra civil 2 100
2 Instalaciones
a) Eleacutectricas
Liacuteneas y redes de distribucioacuten centros de transformacioacuten
y elementos de control
8 25
Grupos electroacutegenos y auxiliares 10 20
b) Tratamiento de fluidos aire aire acondicionado
humidificado comprimido agua vapor calefaccioacuten
refrigeracioacuten friacuteo industrial y combustibles (excepto
almacenamiento)
12 18
Red distribucioacuten 5 40
Depoacutesitos y tanques de almacenamiento 4 50
Instalaciones anticontaminantes 15 14
c) Telecomunicaciones telefoniacutea megafoniacutea telegrafiacutea y
televisioacuten en circuito cerrado
12 18
d) De pesaje 10 20
e) Sentildealizacioacuten de infraestructuras de transporte sobre raiacuteles
carriles y cable de viales y aparcamientos
8 25
f) De control y medida 12 18
g) Seguridad deteccioacuten y extincioacuten de incendios 12 18
3 Elementos de transporte
a) Interno Equipos de carga descarga y demaacutes transporte interno (excepto
construccioacuten y mineriacutea)
Carretillas transportadoras gruacuteas palas cargadoras cabrestantes y otros
equipos de transporte
12 18
Ascensores y elevadores 10 20
Escaleras mecaacutenicas 12 18
Gabarras gaacutenguiles e instalaciones de carga y descarga en embarcaderos 6 34
Locomotoras y equipos de traccioacuten 7 30
Vagones motovagonetas carros remolques y volquetes 8 25
b) Externo (excepto sector de transporte)
Automoacuteviles de turismo 16 14
Autobuses y microbuses de servicio privado 16 14
Autocamiones de servicio privado
a) Frigoriacuteficos 18 12
b) Resto 16 14
Furgonetas y camiones ligeros (de menos de cuatro toneladas)
a) Frigoriacuteficos 18 12
b) Resto 16 14
Motocarros triciclos motocicletas de distribucioacuten 16 14
Remolques 10 20
Contenedores 8 25
4 Mobiliario y enseres
a) Mobiliario enseres y demaacutes equipos de oficina (excluidos los de
tratamiento informaacutetico por ordenador)
10 20
b) Maacutequinas copiadoras y reproductoras equipos de dibujo industrial y
comercial
15 14
5 Uacutetiles herramientas y moldes
Herramientas y uacutetiles 30 8
Moldes estampas y matrices 25 8
Planos y modelos 33 6
6 Equipos para tratamiento de la informacioacuten 25 8
7 Sistemas y programas informaacuteticos 33 6
8 Equipos electroacutenicos diferenciados destinados a la automatizacioacuten
regulacioacuten y supervisioacuten de maacutequinas procesos industriales comerciales y de
servicios (las maacutequinas y elementos afectos a los citados procesos se
amortizaraacuten de acuerdo con el coeficiente y periacuteodo que especiacuteficamente les
corresponda)
15 14
9 Equipos de mantenimiento 12 18
10 Equipos de laboratorio y ensayos 15 14
11 Vehiacuteculos teledirigidos para usos industriales 15 14
12 Centrales de cogeneracioacuten de produccioacuten de energiacutea eleacutectrica 8 25
INSTRUCCIONES PARA LA APLICACIOacuteN DE LA TABLA DE AMORTIZACIOacuteN
Primera Los elementos se amortizaraacuten en funcioacuten de los coeficientes lineales fijados
para los mismos en su correspondiente grupo o en caso de no existir eacuteste agrupacioacuten de
actividad
Segunda Los elementos calificados de comunes se amortizaraacuten de acuerdo con los
coeficientes lineales establecidos para los mismos salvo que figuren especiacuteficamente en
su correspondiente grupo o en caso de no existir eacuteste agrupacioacuten de actividad en cuyo
caso se aplicaraacuten los de dicho grupo o agrupacioacuten
Tercera Cuando un elemento amortizable no tuviere fijado especiacuteficamente un
coeficiente lineal de amortizacioacuten en su correspondiente grupo o en caso de no existir
eacuteste agrupacioacuten de actividad sin que pueda ser calificado entre los comunes el sujeto
pasivo aplicaraacute el coeficiente lineal de las tablas del elemento que figure en las mismas
y que maacutes se asimile a aquel elemento
En su defecto el coeficiente lineal maacuteximo de amortizacioacuten aplicable seraacute del 10 y el
periacuteodo maacuteximo de veinte antildeos
Cuarta A los efectos de lo previsto en el apartado 3 del artiacuteculo 2 de este Reglamento
se entenderaacute que los coeficientes han sido establecidos tomando en consideracioacuten que
los elementos se utilizan durante un turno de trabajo excepto que por su naturaleza
teacutecnica deban ser utilizados de forma continuada
REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
TIacuteTULO I LA BASE IMPONIBLE
CAPIacuteTULO I AMORTIZACIONES
Artiacuteculo 1 Amortizacioacuten de elementos patrimoniales del inmovilizado material e inmaterial normas comunes
1 Se consideraraacute que la depreciacioacuten de los elementos patrimoniales del inmovilizado material e inmaterial es efectiva cuando sea el resultado de aplicar alguno de los meacutetodos previstos en el apartado 1 del artiacuteculo 11 de la Ley del Impuesto
2 Seraacute amortizable el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten excluido en su caso el valor residual Cuando se trate de edificaciones no seraacute amortizable la parte del precio de adquisicioacuten correspondiente al valor del suelo Cuando no se conozca el valor del suelo se calcularaacute prorrateando el precio de adquisicioacuten entre los valores catastrales del suelo y de la construccioacuten en el antildeo de adquisicioacuten No obstante el sujeto pasivo podraacute utilizar un criterio de distribucioacuten del precio de adquisicioacuten diferente cuando se pruebe que dicho criterio se fundamenta en el valor normal de mercado del suelo y de la construccioacuten en el antildeo de adquisicioacuten
3 La amortizacioacuten se practicaraacute elemento por elemento
Cuando se trate de elementos patrimoniales de naturaleza anaacuteloga o sometidos a un similar grado de utilizacioacuten la amortizacioacuten podraacute practicarse sobre el conjunto de ellos siempre que en todo momento pueda conocerse la parte de la amortizacioacuten acumulada correspondiente a cada elemento patrimonial
Las instalaciones teacutecnicas podraacuten constituir un uacutenico elemento susceptible de amortizacioacuten Se consideraraacuten instalaciones teacutecnicas las unidades complejas de uso especializado en el proceso productivo que comprenden edificaciones maquinaria material piezas o elementos incluidos los sistemas informaacuteticos que aun siendo separables por su naturaleza estaacuten ligados de forma definitiva para su funcionamiento y sometidos al mismo ritmo de amortizacioacuten asiacute como los repuestos o recambios vaacutelidos exclusivamente para este tipo de instalaciones
4 Los elementos patrimoniales del inmovilizado material empezaraacuten a amortizarse desde su puesta en condiciones de funcionamiento y los del inmovilizado inmaterial desde el momento en que esteacuten en condiciones de producir ingresos
Los elementos patrimoniales del inmovilizado material deberaacuten amortizarse dentro del periacuteodo de su vida uacutetil entendieacutendose por tal el periacuteodo en que seguacuten el meacutetodo de amortizacioacuten adoptado debe quedar totalmente cubierto su valor excluido el valor residual
Trataacutendose de elementos patrimoniales del inmovilizado inmaterial su vida uacutetil seraacute el periacuteodo durante el cual se espera razonablemente que produzcan ingresos
5 Las marcas los derechos de traspasos y los elementos patrimoniales del inmovilizado inmaterial que no tuvieren una fecha cierta de extincioacuten deberaacuten amortizarse de acuerdo con lo previsto en el apartado 5 del artiacuteculo 11 de la Ley del Impuesto
6 Para un mismo elemento patrimonial no podraacuten aplicarse ni simultaacutenea ni sucesivamente distintos meacutetodos de amortizacioacuten No obstante en casos excepcionales que se indicaraacuten y se justificaraacuten en la memoria de las cuentas anuales podraacute aplicarse un meacutetodo de amortizacioacuten distinto del que se veniacutea aplicando dentro de los previstos en el presente capiacutetulo
7 Cuando las renovaciones ampliaciones o mejoras de los elementos patrimoniales del inmovilizado material se incorporen a dicho inmovilizado el importe de las mismas se amortizaraacute durante los periacuteodos impositivos que resten para completar la vida uacutetil de los referidos elementos patrimoniales A tal efecto se imputaraacute a cada periacuteodo impositivo el resultado de aplicar al importe de las renovaciones ampliaciones o mejoras el coeficiente resultante de dividir la amortizacioacuten contabilizada del elemento patrimonial practicada en cada periacuteodo impositivo en la medida en que se corresponda con la
depreciacioacuten efectiva entre el valor contable que dicho elemento patrimonial teniacutea al inicio del periacuteodo impositivo en el que se realizaron las operaciones de renovacioacuten ampliacioacuten o mejora
Los elementos patrimoniales que han sido objeto de las operaciones de renovacioacuten ampliacioacuten o mejora continuaraacuten amortizaacutendose seguacuten el meacutetodo que se veniacutea aplicando con anterioridad a la realizacioacuten de las mismas
Cuando las operaciones mencionadas en este apartado determinen un alargamiento de la vida uacutetil estimada del activo dicho alargamiento deberaacute tenerse en cuenta a los efectos de la amortizacioacuten del elemento patrimonial y del importe de la renovacioacuten ampliacioacuten o mejora
8 Las reglas del apartado anterior tambieacuten se aplicaraacuten en el supuesto de revalorizaciones contables realizadas en virtud de normas legales o reglamentarias que obliguen a incluir su importe en el resultado contable
9 En los supuestos de fusioacuten escisioacuten total y parcial y aportacioacuten deberaacute proseguirse para cada elemento patrimonial adquirido el meacutetodo de amortizacioacuten a que estaba sujeto excepto si el sujeto pasivo prefiere aplicar a los mismos su propio meacutetodo de amortizacioacuten para lo cual deberaacute formular un plan de amortizacioacuten en los teacuterminos previstos en el artiacuteculo 5 de este Reglamento
10 Las normas relativas a la amortizacioacuten de los elementos actualizados de acuerdo con lo previsto en las leyes de regularizacioacuten o actualizacioacuten continuaraacuten siendo aplicables hasta la extincioacuten de la vida uacutetil de los mismos
La misma regla se aplicaraacute respecto de los elementos patrimoniales revalorizados al amparo de la Ley 761980 de 26 de diciembre
Artiacuteculo 2 Amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando sea el resultado de aplicar al precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del elemento patrimonial del inmovilizado alguno de los siguientes coeficientes
a El coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
b El coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
c Cualquier otro coeficiente de amortizacioacuten lineal comprendido entre los dos anteriormente mencionados
A los efectos de aplicar lo previsto en el apartado 3 del artiacuteculo 19 de la Ley del Impuesto cuando un elemento patrimonial se hubiere amortizado contablemente en alguacuten periacuteodo impositivo por un importe inferior al resultante de aplicar el coeficiente previsto en el paacuterrafo b) anterior se entenderaacute que el exceso de las amortizaciones contabilizadas en posteriores periacuteodos impositivos respecto de la cantidad resultante de la aplicacioacuten de lo previsto en el paacuterrafo a) anterior corresponde al periacuteodo impositivo citado en primer lugar hasta el liacutemite de la referida cantidad
2 En el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas la vida uacutetil no podraacute exceder del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten establecido en las mismas
3 Cuando un elemento patrimonial se utilice diariamente en maacutes de un turno normal de trabajo podraacute amortizarse en funcioacuten del coeficiente formado por la suma de
a El coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten y b El resultado de multiplicar la diferencia entre el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo y el
coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten por el cociente entre las horas diarias habitualmente trabajadas y ocho horas
Lo dispuesto en este apartado no seraacute de aplicacioacuten a aquellos elementos que por su naturaleza teacutecnica deban ser utilizados de forma continuada
4 Trataacutendose de elementos patrimoniales del inmovilizado material que se adquieran usados es decir que no sean puestos en condiciones de funcionamiento por primera vez el caacutelculo de la amortizacioacuten se efectuaraacute de acuerdo con los siguientes criterios
a Sobre el precio de adquisicioacuten hasta el liacutemite resultante de multiplicar por 2 la cantidad derivada de aplicar el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
b Si se conoce el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten originario eacuteste podraacute ser tomado como base para la aplicacioacuten del coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
c Si no se conoce el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten originario el sujeto pasivo podraacute determinar aqueacutel pericialmente Establecido dicho precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten se procederaacute de acuerdo con lo previsto en la letra anterior
Trataacutendose de elementos patrimoniales usados adquiridos a entidades pertenecientes a un mismo grupo de sociedades en el sentido del artiacuteculo 81 de la Ley del Impuesto la amortizacioacuten se calcularaacute de acuerdo con lo previsto en el paacuterrafo b) excepto si el precio de adquisicioacuten hubiese sido superior al originario en cuyo caso la amortizacioacuten deducible tendraacute como liacutemite el resultado de aplicar al precio de adquisicioacuten el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
A los efectos de este apartado no se consideraraacuten como elementos patrimoniales usados los edificios cuya antiguumledad sea inferior a diez antildeos
5 Las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas y las instrucciones para su aplicacioacuten son las que constan como anexo del presente Reglamento
Artiacuteculo 3 Amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando sea el resultado de aplicar al valor pendiente de amortizacioacuten del elemento patrimonial un porcentaje constante que se determinaraacute ponderando cualquiera de los coeficientes a los que se refiere el apartado 1 del artiacuteculo 2 de este Reglamento por los siguientes coeficientes
a 15 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten inferior a cinco antildeos b 2 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a cinco e inferior
a ocho antildeos c 25 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a ocho antildeos
A los efectos de lo previsto en los paacuterrafos anteriores se entenderaacute por periacuteodo de amortizacioacuten el correspondiente al coeficiente de amortizacioacuten lineal elegido
En ninguacuten caso el porcentaje constante podraacute ser inferior al 11 por 100
El importe pendiente de amortizar en el periacuteodo impositivo en que se produzca la conclusioacuten de la vida uacutetil se amortizaraacute en dicho periacuteodo impositivo
2 Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante
3 Los elementos patrimoniales adquiridos usados podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante aplicando el porcentaje constante a que se refiere el apartado 1
Artiacuteculo 4 Amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando la cuota de amortizacioacuten se obtenga por aplicacioacuten del siguiente meacutetodo
a Se obtendraacute la suma de diacutegitos mediante la adicioacuten de los valores numeacutericos asignados a los antildeos en que se haya de amortizar el elemento patrimonial
A estos efectos se asignaraacute el valor numeacuterico mayor de la serie de antildeos en que haya de amortizarse el elemento patrimonial al antildeo en que deba comenzar la amortizacioacuten y para los antildeos siguientes valores numeacutericos sucesivamente decrecientes en una unidad hasta llegar al uacuteltimo considerado para la amortizacioacuten que tendraacute un valor numeacuterico igual a la unidad
La asignacioacuten de valores numeacutericos tambieacuten podraacute efectuarse de manera inversa a la prevista en el paacuterrafo anterior
El periacuteodo de amortizacioacuten podraacute ser cualquiera de los comprendidos entre el periacuteodo maacuteximo y el que se deduce del coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas ambos inclusive
b Se dividiraacute el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten entre la suma de diacutegitos obtenida seguacuten el paacuterrafo anterior determinaacutendose asiacute la cuota por diacutegito
c Se multiplicaraacute la cuota por diacutegito por el valor numeacuterico que corresponda al periacuteodo impositivo
2 Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos
3 Los elementos patrimoniales adquiridos usados podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 1
Artiacuteculo 5 Planes de amortizacioacuten
1 Los sujetos pasivos podraacuten proponer a la Administracioacuten Tributaria un plan para la amortizacioacuten de los elementos patrimoniales del inmovilizado material o inmaterial
2 La solicitud deberaacute contener los siguientes datos
a Descripcioacuten de los elementos patrimoniales objeto del plan especial de amortizacioacuten indicando la actividad a la que se hallen adscritos y su ubicacioacuten
b Meacutetodo de amortizacioacuten que se propone indicando la distribucioacuten temporal de las amortizaciones que se derivan del mismo
c Justificacioacuten del meacutetodo de amortizacioacuten propuesto d Precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten de los elementos patrimoniales e Fecha en que deba comenzar la amortizacioacuten de los elementos patrimoniales
En el caso de elementos patrimoniales en construccioacuten se indicaraacute la fecha prevista en que deba comenzar la amortizacioacuten
3 La solicitud se presentaraacute dentro del periacuteodo de construccioacuten de los elementos patrimoniales o de los tres meses siguientes a la fecha en la que deba comenzar su amortizacioacuten
El sujeto pasivo podraacute desistir de la solicitud formulada
4 La Administracioacuten Tributaria podraacute recabar del sujeto pasivo cuantos datos informes antecedentes y justificantes sean necesarios
El sujeto pasivo podraacute en cualquier momento del procedimiento anterior al traacutemite de audiencia presentar las alegaciones y aportar los documentos y justificantes que estime pertinentes
5 Instruido el procedimiento e inmediatamente antes de redactar la propuesta de resolucioacuten se pondraacute de manifiesto al sujeto pasivo quien dispondraacute de un plazo de quince diacuteas para formular las alegaciones y presentar los documentos y justificaciones que estime pertinentes
6 La resolucioacuten que ponga fin al procedimiento podraacute
a Aprobar el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo b Aprobar un plan alternativo de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo en el curso del
procedimiento c Desestimar el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo
La resolucioacuten seraacute motivada
El procedimiento deberaacute finalizar antes de tres meses contados desde la fecha en que la solicitud haya tenido entrada en cualquiera de los registros del oacutergano administrativo competente o desde la fecha de subsanacioacuten de la misma a requerimiento de dicho oacutergano
7 Transcurrido el plazo a que hace referencia el apartado anterior sin haberse producido una resolucioacuten expresa se entenderaacute aprobado el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo
8 Los planes de amortizacioacuten aprobados podraacuten ser modificados a solicitud del sujeto pasivo observaacutendose las normas previstas en los apartados anteriores
Dicha solicitud deberaacute presentarse dentro de los tres primeros meses del periacuteodo impositivo en el cual deba surtir efecto dicha modificacioacuten
9 Seraacute competente para instruir y resolver el procedimiento la Delegacioacuten de la Agencia Estatal de Administracioacuten Tributaria del domicilio fiscal del sujeto pasivo o las Dependencias Regionales de Inspeccioacuten o la Oficina Nacional de Inspeccioacuten trataacutendose de sujetos pasivos adscritos a las mismas
Artiacuteculo 11 Correcciones de valor amortizaciones
1 Seraacuten deducibles las cantidades que en concepto de amortizacioacuten del inmovilizado material o inmaterial correspondan a la depreciacioacuten efectiva que sufran los distintos elementos por funcionamiento uso disfrute u obsolescencia
Se consideraraacute que la depreciacioacuten es efectiva cuando
a Sea el resultado de aplicar los coeficientes de amortizacioacuten lineal establecidos en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
b Sea el resultado de aplicar un porcentaje constante sobre el valor pendiente de amortizacioacuten
El porcentaje constante se determinaraacute ponderando el coeficiente de amortizacioacuten lineal obtenido a partir del periacuteodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas por los siguientes coeficientes
a 15 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten inferior a cinco antildeos b 2 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a cinco antildeos e
inferior a ocho antildeos c 25 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a ocho antildeos
El porcentaje constante no podraacute ser inferior al 11
Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten acogerse a la amortizacioacuten mediante porcentaje constante
c Sea el resultado de aplicar el meacutetodo de los nuacutemeros diacutegitos
La suma de diacutegitos se determinaraacute en funcioacuten del periacuteodo de amortizacioacuten establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten acogerse a la amortizacioacuten mediante nuacutemeros diacutegitos
d Se ajuste a un plan formulado por el sujeto pasivo y aceptado por la Administracioacuten tributaria e El sujeto pasivo justifique su importe Reglamentariamente se aprobaraacuten las tablas de
amortizacioacuten y el procedimiento para la resolucioacuten del plan a que se refiere la letra d)
2 Podraacuten amortizarse libremente
a Los elementos del inmovilizado material e inmaterial de las sociedades anoacutenimas laborales afectos a la realizacioacuten de sus actividades adquiridos durante los cinco primeros antildeos a partir de la fecha de su calificacioacuten como tales
b Los activos mineros en los teacuterminos establecidos en el artiacuteculo 111 c Los elementos del inmovilizado material e inmaterial excluidos los edificios afectos a las
actividades de investigacioacuten y desarrollo
Los edificios podraacuten amortizarse por partes iguales durante un periacuteodo de diez antildeos en la parte que se hallen afectos a las actividades de investigacioacuten y desarrollo
d Los gastos de investigacioacuten y desarrollo activados como inmovilizado inmaterial excluidas las amortizaciones de los elementos que disfruten de libertad de amortizacioacuten
e Los elementos de inmovilizado material o inmaterial de las entidades que tengan la calificacioacuten de explotaciones asociativas prioritarias de acuerdo con lo dispuesto en la Ley 191995 de 4 de julio de Modernizacioacuten de las Explotaciones Agrarias adquiridos durante los cinco primeros antildeos a partir de la fecha de su reconocimiento como explotacioacuten prioritaria
Las cantidades aplicadas a la libertad de amortizacioacuten incrementaraacuten la base imponible con ocasioacuten de la amortizacioacuten o transmisioacuten de los elementos que disfrutaron de la misma
3 En el caso de cesioacuten de uso de bienes con opcioacuten de compra o renovacioacuten cuando por las condiciones econoacutemicas de la operacioacuten no existan dudas razonables de que se ejercitaraacute una u otra opcioacuten seraacute deducible para la entidad cesionaria un importe equivalente a las cuotas de amortizacioacuten que de acuerdo con lo previsto en el apartado 1 corresponderiacutean a los citados bienes
Se presumiraacute que no existen dudas razonables de que se va a ejercitar una u otra opcioacuten cuando el importe a pagar por su ejercicio sea inferior al importe resultante de minorar el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien en la suma de las cuotas de amortizacioacuten maacuteximas que corresponderiacutean al mismo dentro del tiempo de duracioacuten de la cesioacuten
La diferencia existente entre las cantidades a pagar a la entidad cedente y el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien tendraacute para la entidad cesionaria la consideracioacuten de gasto a distribuir entre los periacuteodos impositivos comprendidos dentro del tiempo de duracioacuten de la cesioacuten
Cuando el bien haya sido objeto de previa transmisioacuten por parte del cesionario al cedente el cesionario continuaraacute la amortizacioacuten del mismo en ideacutenticas condiciones y sobre el mismo valor anteriores a la transmisioacuten
Cuando sea de aplicacioacuten lo previsto en este apartado la entidad cedente amortizaraacute el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien deducido el valor de la opcioacuten en el plazo de vigencia de la operacioacuten
Los bienes a que hace referencia este apartado podraacuten tambieacuten amortizarse libremente en los supuestos previstos en el apartado anterior
4 Las dotaciones para la amortizacioacuten del fondo de comercio seraacuten deducibles con el liacutemite anual maacuteximo de la veinteava parte de su importe siempre que se cumplan los siguientes requisitos
a Que el fondo de comercio se haya puesto de manifiesto en virtud de una adquisicioacuten a tiacutetulo oneroso
b Que la entidad adquirente no se encuentre respecto de la persona o entidad transmitente en alguno de los casos previstos en el artiacuteculo 42 del Coacutedigo de Comercio A estos efectos se entenderaacute que los casos del artiacuteculo 42 del Coacutedigo de Comercio son los contemplados en la seccioacuten I del capiacutetulo I de las normas para la formulacioacuten de las cuentas anuales consolidadas aprobadas por el Real Decreto 18151991 de 20 de diciembre El requisito previsto en esta letra no se aplicaraacute respecto del precio de adquisicioacuten del fondo de comercio satisfecho por la persona o entidad transmitente cuando lo hubiere adquirido de personas o entidades no vinculadas
Las dotaciones para la amortizacioacuten del fondo de comercio que no cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) anteriores seraacuten deducibles si se prueba que responden a una depreciacioacuten irreversible del mismo
5 Cuando se cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) del apartado anterior seraacuten deducibles con el liacutemite anual maacuteximo de la deacutecima parte de su importe las dotaciones para
a La amortizacioacuten de las marcas b La amortizacioacuten de los derechos de traspaso excepto que el contrato tuviese una duracioacuten
inferior a diez antildeos en cuyo caso el liacutemite anual maacuteximo se calcularaacute atendiendo a dicha duracioacuten
c Los restantes elementos patrimoniales de inmovilizado inmaterial que no tuviesen fecha cierta de extincioacuten
Cuando no se cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) del apartado anterior las mencionadas dotaciones seraacuten deducibles si se prueba que responden a una depreciacioacuten irreversible de los citados elementos patrimoniales
COacuteDIGO DE COMERCIO
SECCIOacuteN III PRESENTACIOacuteN DE LAS CUENTAS DE LOS GRUPOS DE SOCIEDADES
Artiacuteculo 42
1 Toda sociedad mercantil estaraacute obligada a formular las cuentas anuales y el informe de gestioacuten consolidados en la forma prevista en este Coacutedigo y en la Ley de Sociedades Anoacutenimas cuando siendo socio de otra sociedad se encuentre con relacioacuten a eacutesta en alguno de los casos siguientes
a Posea la mayoriacutea de los derechos de voto b Tenga la facultad de nombrar o de destituir a la mayoriacutea de los miembros del oacutergano de
administracioacuten c Pueda disponer en virtud de acuerdos celebrados con otros socios de la mayoriacutea de los
derechos de voto d Haya nombrado exclusivamente con sus votos la mayoriacutea de los miembros del oacutergano de
administracioacuten que desempentildeen su cargo en el momento en que deban formularse las cuentas consolidadas y durante los dos ejercicios inmediatamente anteriores Este supuesto no daraacute lugar a la consolidacioacuten si la sociedad cuyos administradores han sido nombrados estaacute vinculada a otra en alguno de los casos previstos en los dos primeros nuacutemeros de este artiacuteculo
2 A efectos de lo dispuesto en el paacuterrafo anterior se antildeadiraacuten a los derechos de voto de la sociedad dominante los que correspondan a las sociedades dominadas por eacutesta asiacute como a otras personas que actuacuteen en su propio nombre pero por cuenta de alguna de aqueacutellas
3 La obligacioacuten de formular las cuentas anuales y el informe de gestioacuten consolidados no exime a las sociedades integrantes del grupo de formular sus propias cuentas anuales y el informe de gestioacuten correspondiente conforme a su reacutegimen especiacutefico
4 La sociedad dominante deberaacute incluir en sus cuentas consolidadas no soacutelo a las sociedades por ella directamente dominadas sino tambieacuten a las sucesivamente dominadas por eacutestas cualquiera que sea el lugar del domicilio social de ellas
5 La Junta general de la sociedad dominante designaraacute a los auditores de cuentas que habraacuten de controlar las cuentas anuales y el informe de gestioacuten del grupo Los auditores verificaraacuten la concordancia del informe de gestioacuten con las cuentas anuales consolidadas
6 Las cuentas consolidadas habraacuten de someterse a la aprobacioacuten de la Junta general ordinaria de la sociedad dominante simultaacuteneamente con las cuentas anuales de esta sociedad Los accionistas de las sociedades pertenecientes al grupo podraacuten obtener de la sociedad dominante los documentos sometidos a la aprobacioacuten de la Junta asiacute como el informe de gestioacuten del grupo y el informe de los auditores El depoacutesito de las cuentas consolidadas del informe de gestioacuten del grupo y del informe de los auditores de cuenteas en el Registro Mercantil y la publicacioacuten del mismo se efectuaraacuten de conformidad con lo establecido para las cuentas anuales de las sociedades anoacutenimas
7 Lo dispuesto en la presente Seccioacuten seraacute de aplicacioacuten a los casos en que voluntariamente cualquier persona fiacutesica o juriacutedica dominante formule o publique cuentas consolidadas Igualmente se aplicaraacuten estas normas en cuanto sea posible a los supuestos de formulacioacuten y publicacioacuten de cuentas consolidadas por cualquier persona fiacutesica o Juriacutedica distinta de las contempladas en los paacuterrafos 1 y 2 del presente artiacuteculo
Real Decreto 2151999 de 5 de febrero por el que se modifican los Reglamentos de Planes y Fondos de Pensiones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre el Valor Antildeadido y otras normas tributarias (Artiacuteculo 1 apartado 4)
4 A partir de 1 de enero de 1999 los coeficientes de amortizacioacuten del grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola que figuran como anexo en el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el artiacuteculo 1 del Real Decreto 5371997 de 14 de abril quedaraacuten redactados como sigue
Grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola y ganadera
Coeficiente lineal
maacuteximo -
Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Obras de acondicionamiento riego y drenaje a) Red de acequias y desaguumles de obras de faacutebrica b) Red de distribucioacuten subterraacutenea con tuberiacutea c) Diques albercas depoacutesitos elevados y estanques de evaporacioacuten 2 Maquinaria pesada para movimiento de tierras Se aplicaraacuten los coeficientes de la agrupacioacuten 51 3 Maacutequinas y aperos para preparacioacuten del terreno a) Subsoladoras arados de todas clases y rodillos apisonantes b) Despedregadoras rotocultores y desbrozadoras 4 Maacutequinas abonadoras sembradoras y carros pulverizadores 5 Maquinaria para seleccioacuten y desinfeccioacuten de semillas espolvoreadores y pulverizadores con motor y equipos para tratamientos de plagas en general 6 Instalaciones y equipos de riego 7 Maacutequinas de recoleccioacuten 8 Remolques 9 Tractores y sus accesorios 10 Restante maquinaria de las explotaciones agrarias no comprendidas en los anteriores 11 Uacutetiles y aperos de labranza no especificados en los anteriores apartados 12 Instalaciones para cultivos protegidos a) Estructura alambre y madera b) Estructura alambre y hierro c) Estructura de hierro y cristal o similar 13 Ganado vacuno porcino ovino y caprino 14 Ganado equino y frutales no ciacutetricos 15 Frutales ciacutetricos y vintildeedos 16 Olivar
8 6 4
10 12
12
15 10 12 10 12
12
25
15 12 8 16 8 4 2
25 34
50
20 18
18
14 20 18 20 18
18 8
14 18 25 14 25 50 100
Real Decreto 34722000 de 29 de diciembre por el que se modifican determinados artiacuteculos del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades en materia de amortizacioacuten de elementos patrimoniales provisioacuten para insolvencias de entidades financieras colaboracioacuten externa en la presentacioacuten y gestioacuten de declaraciones e imputacioacuten temporal de ingresos y gastos asiacute como del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas en materia de rendimientos irregulares del trabajo y plazo para la presentacioacuten de determinada declaracioacuten
ANEXO Agrupacioacuten 95 Servicios Portuarios
Coeficiente lineal maacuteximo
- Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Dragados de primer establecimiento Diques y obra de abrigo 2 100
2 Esclusas Obras permanentes de encauzamiento y defensa de maacutergenes Escollera de proteccioacuten de recintos Muelles Diques secos Varaderos Tuacuteneles y puentes Elementos fijos de soporte de ayuda a la navegacioacuten 3 68
3 Diques flotantes Viacuteas feacuterreas y estaciones de clasificacioacuten Cabrias y gruacuteas flotantes Dragas Remolcadores Gaacutenguiles gabarras y barcazas 4 50
4 Cargaderos e instalaciones especiales Gruacuteas de poacutertico y portacontenedores 5 40
5 Instalaciones Conducciones Alumbrado exterior y cerramientos 6 34
6 Obras complementarias para atraque Boyas de amarre Embarcaciones de servicio Elementos soporte flotante ayuda a la navegacioacuten Pavimentos en muelles zonas de manipulacioacuten y depoacutesito Caminos zonas de circulacioacuten aparcamiento y depoacutesitos Equipo taller 7 30
7 Gruacuteas automoacuteviles Carretillas tractores remolques y tolvas cintas y equipo ligero de manipulacioacuten de mercanciacuteas Equipo auxiliar y equipo de buzos Instalaciones de ayudas visuales Pantalanes flotantes 10 20
8 Instalaciones de ayudas radioeleacutectricas de gestioacuten y explotacioacuten Defensas y elementos de amarre Material diverso 20 10
Capiacutetulo II (tiacutetulo) Artiacuteculos 6 y 7 Disposicioacuten transitoria segunda Redaccioacuten con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del diacutea 1 de enero de 2005 seguacuten Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculos 8 y 9 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2005 por Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculo 14 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2008 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 18 (apdos 3 y 4) y 20 (apdo 3) con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 y 64 (letra a) para los periacuteodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2010 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas Artiacuteculo 18 (apdo 5) Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 por Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas
Artiacuteculos 48 bis y 48 ter Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 6 de julio de 2007 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 49 y 50 (apdo 3) Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2013 por Ley 162012 de 27 de diciembre por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidacioacuten de las finanzas puacuteblicas y al impulso de la actividad econoacutemica Artiacuteculos 53 y 56 Derogado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos Artiacuteculos 58 (apdo 1g) 60 (apdo 6 bis) y 62 (apdo 8) Antildeadido por Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta Artiacuteculo 59 (letra z) Antildeadido por Real Decreto 12010 de 8 de enero de modificacioacuten de determinadas obligaciones tributarias formales y procedimientos de aplicacioacuten de los tributos y de modificacioacuten de otras normas con contenido tributario Artiacuteculo 59 (letra y) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 7492010 de 7 de junio por el que se modifica el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de Instituciones de Inversioacuten Colectiva aprobado por el Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre y otros reglamentos en el aacutembito tributario Artiacuteculo 59 (letra g) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta
Artiacuteculo 59 (letra t) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 10822012 de 13 de julio por el que se aprueba el Reglamento de desarrollo de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 59 (letra t) y 60 (apdo 6) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculo 59 (letra y) Disposicioacuten adicional uacutenica Antildeadido por Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 58 59 (letra v) 64 y 66 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 15762006 de 22 de diciembre por el que se modifican en materia de pagos a cuenta el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas aprobado por Real Decreto 17752004 de 30 de julio el Real Decreto 21462004 de 5 de noviembre por el que se desarrollan las medidas para atender los compromisos derivados de la celebracioacuten de la XXXII edicioacuten de la Copa del Ameacuterica en la ciudad de Valencia el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes aprobado por el Real Decreto 17762004 de 30 de julio Disposicioacuten transitoria cuarta (apdo 1) Derogado por Real Decreto 11452011 de 29 de julio por el que se modifica el Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos aprobado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio Tiacutetulos III (ruacutebrica) y IV (ruacutebrica) Capiacutetulos III (ruacutebrica) V (arts 16 a 21 ter) y VI (arts 22 a 29 nonies) del tiacutetulo I y II del tiacutetulo III (ruacutebrica) Artiacuteculos 1 2 (apdo 4) 5 (apdo 1) 10 11 12 13 15 39 (apdos 1 y 2) 42 43 44 45 50 (apdo 1) 51 (apdos 1 3 y 7) y 62 (apdo 7) Redaccioacuten con efectos para distintos periacuteodos impositivos seguacuten Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio
3 Maquinaria e instalaciones de flujo y redes colectoras 12 18
4 Maquinaria e instalaciones de separacioacuten y tratamiento
primario
12 18
5 Maquinaria e instalaciones de almacenamiento 10 20
6 Tanques y depoacutesitos 8 25
7 Maquinaria e instalaciones de bombeo medida
evacuacioacuten de recuperacioacuten secundaria y terciaria e
instalaciones anexas a las anteriores
10 20
8 Plataformas marinas 10 20
9 Buques de perforacioacuten y produccioacuten 10 20
10 Torre y subestructura 10 20
11 Instalaciones de transporte de hidrocarburos por
canalizacioacuten
10 20
AGRUPACIOacuteN 13 REFINO DE PETROacuteLEO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Unidades de destilacioacuten craqueo y reformado 12 18
2 Unidades de desulfuracioacuten polimerizacioacuten lubricantes
asfaltos y similares
12 18
3 Calcinadoras de coque 12 18
4 Unidades de tratamiento 12 18
5 Unidades de mezcla y dosificadores 10 20
6 Redes de distribucioacuten y transporte de fluidos 8 25
7 Unidades de bombeo 10 20
8 Unidades de almacenamiento 5 40
AGRUPACIOacuteN 14 TRANSPORTE POR OLEODUCTO DE PRODUCTOS
PETROLIacuteFEROS Y SU ALMACENAMIENTO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones mariacutetimas
a) Superestructura y pilotes 4 50
b) Equipos e instalaciones mecaacutenicas 12 18
c) Liacuteneas de conduccioacuten 8 25
2 Oleoductos
a) Liacuteneas de conduccioacuten y su infraestructura 8 25
b) Estaciones de bombeo y terminales de recepcioacuten 10 20
3 Tanques de almacenamiento sus cubetos de retencioacuten y su
infraestructura
5 40
4 Equipos de bombeo en instalaciones de almacenamiento 10 20
5 Liacuteneas de conduccioacuten de productos y de vapor para
calentamiento de fueles en instalaciones de almacenamiento
8 25
6 Red de drenaje de tanques 4 50
7 Separadores de hidrocarburos unidades de recuperacioacuten de
vapores y otras instalaciones anticontaminantes
15 14
8 Cargaderos de camiones o vagones-cisterna
a) Equipos electroacutenicos para automatizacioacuten o regulacioacuten
del proceso de carga
15 14
b) Instalacioacuten y equipos para aditivacioacuten 12 18
c) Equipo mecaacutenico y otro 12 18
9 Camiones para transporte de productos petroliacuteferos
a) Cabezas tractoras de traacuteilers 18 12
b) Semirremolques o cisternas de traacuteilers 12 18
c) Camiones-cisterna riacutegidos 15 14
AGRUPACIOacuteN 15 PRODUCCIOacuteN TRANSPORTE Y DISTRIBUCIOacuteN DE
ENERGIacuteA ELEacuteCTRICA Y GAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 151 Produccioacuten transporte y distribucioacuten de energiacutea
eleacutectrica
1 Centrales hidraacuteulicas de bombeo y mixtas
Obra civil 3 68
Equipamiento electromecaacutenico 5 40
2 Centrales teacutermicas 7 30
3 Centrales nucleares incluidos los terrenos ocupados en la
zona bajo control del explotador
5 40
4 Centrales eoacutelicas 8 25
5 Centrales experimentales 10 20
6 Liacuteneas de transporte 5 40
7 Subestaciones
a) Convencionales 5 40
b) Blindadas 3 68
8 Reparto y distribucioacuten 4 50
9 Aparatos de medida 7 30
10 Instalaciones de despacho de maniobra 10 20
11 Otras instalaciones teacutecnicas 8 25
Grupo 152 Produccioacuten transporte y distribucioacuten de gas
1 Instalaciones de produccioacuten y regasificacioacuten
a) Instalaciones de carga y descarga 8 25
b) Depoacutesitos de almacenamiento 5 40
c) Instalaciones de vaporizacioacuten 10 20
d) Liacuteneas de fabricacioacuten 12 18
2 Instalaciones de transporte y distribucioacuten
a) Redes de transporte y distribucioacuten 5 40
b) Estaciones de regulacioacuten y medida 5 40
c) Instalaciones de medida y control 12 18
d) Depoacutesitos metaacutelicos de distribucioacuten 8 25
e) Aparatos surtidores de gases licuados de petroacuteleo 12 18
f) Reguladores de presioacuten 10 20
AGRUPACIOacuteN 16 CAPTACIOacuteN DEPURACIOacuteN Y DISTRIBUCIOacuteN DE AGUA
Coeficiente
lineal maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Obras hidraacuteulicas
Obra civil 3 68
Equipamiento electromecaacutenico 5 40
2 Depoacutesitos y tanques 4 50
3 Red de distribucioacuten 6 34
4 Instalaciones elevadoras 10 20
5 Instalaciones de filtraje 7 30
6 Instalaciones depuradoras por cloracioacuten 10 20
7 Instalaciones complementarias mecaacutenicas y eleacutectricas 6 34
Divisioacuten 2 Extraccioacuten y transformacioacuten de minerales no energeacuteticos y productos
derivados de la industria quiacutemica
AGRUPACIOacuteN 21 EXTRACCIOacuteN Y PREPARACIOacuteN DE MINERALES
METAacuteLICOS
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 11
AGRUPACIOacuteN 22 PRODUCCIOacuteN Y PRIMERA TRANSFORMACIOacuteN DE
METALES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Hornos altos hornos de cok hornos de acero y otras
instalaciones anaacutelogas
10 20
2 Instalaciones fijas y trenes de laminacioacuten con sus
elementos complementarios
10 20
3 Instalaciones de colada continua 10 20
4 Autocamiones 20 10
AGRUPACIOacuteN 23 EXTRACCIOacuteN Y PREPARACIOacuteN DE MINERALES NO
METAacuteLICOS Y ENERGEacuteTICOS
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 11
AGRUPACIOacuteN 24 INDUSTRIAS DE PRODUCTOS MINERALES NO
METAacuteLICOS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 241 Yacimientos y canteras
1 Maquinaria e instalaciones para trabajos de cantera o
yacimiento draga excavadora palas mecaacutenicas tractores
orugas camiones de construccioacuten y similares
a) Sobre neumaacuteticos 15 14
b) Sobre orugas 18 12
2 Sondas equipos de arrastre cintas de transporte
elevadores gruacuteas y bombas aspirantes de arenas y gravas
12 18
3 Instalaciones de transporte aeacutereo en canteras o yacimientos 8 25
4 Instalaciones de transporte sobre raiacuteles en canteras o
yacimientos
a) Viacuteas 7 30
b) Vagonetas volquetes y demaacutes elementos de carga 10 20
c) Equipos de traccioacuten 8 25
5 Maquinaria e instalaciones de compresioacuten trituracioacuten
clasificacioacuten secado calcinado enfriado aserrado y corta
15 14
6 Silos de construccioacuten permanente 7 30
7 Maquinaria y equipos para envasado y expedicioacuten 10 20
Grupo 242 Fabricacioacuten de cemento cales yesos y escayolas
1 Maquinaria e instalaciones para trabajos en cantera
Se aplicaraacuten los coeficientes del grupo 241
2 Instalaciones de transporte de cantera a faacutebrica
Se aplicaraacuten los coeficientes del grupo 241
3 Maquinaria e instalaciones de preparacioacuten trituracioacuten y
molienda
12 18
4 Hornos y sus anexos 10 20
5 Maquinaria e instalaciones mezcladoras agitadoras
secadoras de aspiracioacuten y similares
12 18
6 Instalaciones de
a) Silos 7 30
b) Tanques 5 40
7 Vehiacuteculos de transporte pesado 20 10
8 Excavadoras y palas mecaacutenicas 12 18
Grupo 243 Fabricacioacuten de derivados del cemento y
manufacturas de yeso
1 Maquinaria e instalaciones de preparacioacuten triturado
tamizado y mezcla
12 18
2 Maquinaria e instalaciones prensadoras inyectoras
vibradoras centrifugadoras moldeadoras y pulimentadoras
12 18
Grupo 244 Manufacturas de piedras naturales maacutermoles y
molienda de piedras tierras y arenas
1 Maquinaria e instalaciones excavadoras palas mecaacutenicas
de extraccioacuten carga y transporte interno trituracioacuten de piedra
tierras y arenas
Se aplicaraacuten los coeficientes del grupo 241
2 Maquinaria e instalaciones de aserrado fresado cepillado y
pulimentado de piedras y maacutermoles
12 18
Grupo 245 Fabricacioacuten de productos ceraacutemicos
1 Maquinaria e instalaciones para los trabajos y transporte
interior en canteras y yacimientos
Se aplicaraacuten los coeficientes de grupo 241
2 Maquinaria e instalaciones de transporte de cantera a
faacutebrica
Se aplicaraacuten los coeficientes del grupo 241
3 Maquinaria e instalaciones trituradoras tamizadoras
mezcladoras centrifugadoras amasadoras pulverizadoras
dosificadoras purificadoras laminadoras cortadoras
moldeadoras prensadoras y similares
12 18
4 Hornos y sus anexos 10 20
5 Maquinaria e instalaciones de esmaltado vitrificado
pulido decorado y acabado de carga automaacutetica secado
calentamiento de aire y acabado
12 18
6 Maquinaria e instalaciones de envasado embalado y flejado 10 20
7 Cobertizos y tinglados para desecacioacuten 7 30
Grupo 246 Fabricacioacuten y manufactura de vidrio
1 Maquinaria e instalaciones de trituracioacuten molienda
tamizado y mezclado
12 18
2 Hornos y sus anexos 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la produccioacuten de vidrio
plano hueco prensado fibra de vidrio y lanas minerales
12 18
4 Maquinaria para la elaboracioacuten tratamiento y manipulacioacuten
de vidrio y productos de fibras y lanas minerales
10 20
5 Instalaciones de elaboracioacuten manipulacioacuten y
transformacioacuten de productos terminados
10 20
6 Maquinaria e instalaciones de empaquetado envasado y
flejado
10 20
7 Maquinaria e instalaciones de ensamblado de vidrio y otros
materiales para construccioacuten y automoacuteviles
10 20
AGRUPACIOacuteN 25 INDUSTRIAS QUIacuteMICAS Y FARMACEacuteUTICAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones de fabricacioacuten de aacutecidos inorgaacutenicos 15 14
2 Instalaciones de electrolisis y electrosiacutentesis 15 14
3 Hornos reactores para siacutentesis inorgaacutenicas 15 14
4 Hornos reactores para fusioacuten 15 14
5 Instalaciones de siacutentesis orgaacutenicas a altas presiones yo
temperaturas
15 14
6 Instalaciones de cloracioacuten nitracioacuten y sulfonacioacuten 15 14
7 Otras instalaciones especiacuteficas y maquinaria operativa para
procesos quiacutemicos
12 18
a) Instalaciones de fabricacioacuten de lejiacuteas
b) Instalaciones de fabricacioacuten de detergentes sinteacuteticos
c) Instalaciones de fabricacioacuten de explosivos y poacutelvoras
d) Instalaciones de fermentacioacuten
e) Instalaciones de pirogeneracioacuten
f) Hornos calderas y tostaderos y secaderos con calefaccioacuten
directa o indirecta
g) Instalaciones de siacutentesis
h) Instalaciones de fabricacioacuten de colorantes y lacas
i) Hornos de fabricacioacuten de pigmentos y colorantes
j) Calderas de reactores de fabricacioacuten de barnices
k) Instalaciones para las demaacutes reacciones
8 Instalaciones de destilacioacuten y rectificacioacuten 12 18
9 Concentradores evaporadores extractores y cristalizadores 12 18
10 Mezcladores cerrados y abiertos operativos con negro de
carbono y productos abrasivos en la industria del caucho
12 18
11 Unidades de almacenamiento 5 40
12 Instalaciones de fabricacioacuten de detonadores encendedores
pistones mechas y similares
12 18
13 Instalaciones de fabricacioacuten y carga cartuchos de caza 12 18
14 Instalaciones de calandrado impregnacioacuten compresioacuten
inyeccioacuten soplado inyeccioacuten-soplado expansioacuten
espumacioacuten termoconformado enrollamiento de filamentos
extrusioacuten y colada
12 18
15 Instalaciones de papel carboacuten engomado y similares 12 18
16 Instalaciones especiacuteficas para transformaciones fiacutesicas o
trabajos mecaacutenicos
10 20
a) Instalaciones de mezcla trituracioacuten molienda y amasado
b) Instalaciones de confeccioacuten de artiacuteculos de pirotecnia
c) Instalaciones de fabricacioacuten de cerillas fosfoacutericas
d) Instalaciones de regeneracioacuten de materias plaacutesticas
e) Instalaciones de precipitacioacuten lavado filtracioacuten y
secaderos para pigmentos
f) Mezcladores empastadoras y molinos para pigmentos
pinturas y tintas
g) Instalaciones de tratamiento de aceite de pescado y la
preparacioacuten de lanolina suitina estearina y grasas animales
h) Instalaciones de fusioacuten de grasas y ceras
17 Maquinaria e instalaciones de dosificacioacuten envasado y
cierre
10 20
Divisioacuten 3 Industrias transformadoras de los metales
AGRUPACIOacuteN 31 FABRICACIOacuteN DE PRODUCTOS METAacuteLICOS (EXCEPTO
MATERIAL DE TRANSPORTE)
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones para fundicioacuten y forja fraguas y cubilotes 10 20
2 Instalaciones para tratamientos teacutermicos y revestimientos
metaacutelicos
12 18
3 Maacutequinas herramientas maacutequinas de cortar doblar y
curvar chapa y barras y maacutequinas que producen
deformaciones sin corte ni arranque
12 18
4 Hornos estufas y calderas 10 20
5 Comprensores y equipos auxiliares 12 18
6 Prensas y equipos auxiliares 12 18
7 Equipos de soldadura y aparellaje 15 14
AGRUPACIOacuteN 32 CONSTRUCCIOacuteN DE MAQUINARIA Y MATERIAL
ELEacuteCTRICO
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 31
AGRUPACIOacuteN 33 FABRICACIOacuteN DE MATERIAL ELEacuteCTRICO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Equipos de fuerza e instalaciones de energiacutea 10 20
2 Instalaciones de transmisiones 12 18
3 Instalaciones y equipos de conmutacioacuten analoacutegica y
digital
12 18
4 Cabinas y centralitas 12 18
5 Sistemas de alimentacioacuten ininterrumpida 25 8
6 Equipos de prueba 25 8
7 Procesadores de comunicaciones 12 18
AGRUPACIOacuteN 34 CONSTRUCCIOacuteN DE VEHIacuteCULOS AUTOMOacuteVILES Y SUS
PIEZAS DE REPUESTO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Pistas de ensayo y prueba (excluido el terreno) 7 30
2 Superficies de almacenamiento sin cubrir (excluido el
terreno)
5 40
3 Instalaciones para fundicioacuten y forja fraguas y cubilotes 10 20
4 Instalaciones para tratamientos teacutermicos y revestimientos
metaacutelicos
12 18
5 Liacuteneas de embuticioacuten corte conformacioacuten soldadura y
mecanizado
15 14
6 Maquinaria e instalaciones para aplicacioacuten y preparacioacuten
de pinturas
12 18
7 Transportadores y sistemas de alimentacioacuten y evacuacioacuten
de piezas
12 18
8 Contenedores de transporte interno 15 14
9 Maquinaria y equipos de bancos de ensayo y aparatos de
medida
15 14
10 Uacutetiles y herramientas moldes y matrices y maquetas de
control
33 6
AGRUPACIOacuteN 35 CONSTRUCCIOacuteN AERONAacuteUTICA Y NAVAL REPARACIOacuteN
Y MANTENIMIENTO DE BUQUES Y AERONAVES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones industriales fijas de procesos productivos
calderas hornos autoclaves estufas depuradoras y similares
10 20
2 Instalaciones industriales de procesos de tratamientos
superficiales bantildeos fresado quiacutemico chorreado
12 18
3 Maacutequinas de mecanizado 12 18
4 Instalaciones de montaje gradas calibres y similares 10 20
5 Equipos de inspeccioacuten no destructiva 15 14
6 Instalaciones y equipos para ensayos de homologacioacuten 25 8
7 Aeronaves en demostracioacuten 18 12
AGRUPACIOacuteN 36 CONSTRUCCIOacuteN DE OTRO MATERIAL DE TRANSPORTE
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 35
AGRUPACIOacuteN 37 FABRICACIOacuteN DE INSTRUMENTOS DE PRECISIOacuteN
OacutePTICA Y SIMILARES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Prensas trefiladoras y bombos de pulimentar 12 18
2 Configuradoras de cercos y soldadores 12 18
3 Fresadoras taladradoras maquinaria de recubrimiento y
electroerosioacuten
12 18
4 Hornos estufas y calderas 10 20
5 Desbastadoras pulidoras biseladoras y similares 12 18
Divisioacuten 4 Otras industrias manufactureras
AGRUPACIOacuteN 41 INDUSTRIAS DE PRODUCTOS ALIMENTICIOS Y BEBIDAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 411 Industrias de productos alimenticios
1 Recintos frigoriacuteficos 8 25
2 Maquinaria e instalaciones de recepcioacuten
a) Equipos de registro y medicioacuten 12 18
b) Depoacutesitos y tanques 7 30
c) Extraccioacuten separacioacuten seleccioacuten cribado cernido
colado desodorizacioacuten disolucioacuten granulacioacuten
prepurificacioacuten purificacioacuten destilacioacuten lavado secado
escurrido filtrado limpiado y asimilados
12 18
3 Maquinaria e instalaciones de produccioacuten
a) Moldeado cortado triturado prensado machacado
molido pelado y picado
12 18
b) Desdoblamiento hidrogenado enriquecido refinado
pulverizado desecado inyectado vaporizado y fermentado
12 18
c) Tratamiento por aire friacuteo industrial 12 18
d) Coccioacuten cremacioacuten freiduriacutea esterilizacioacuten
pasteurizacioacuten tostado concentracioacuten centrifugado y cortado
12 18
4 Maquinaria e instalaciones de envasado 10 20
5 Envases y embalajes para la distribucioacuten 20 10
6 Arcones frigoriacuteficos moacuteviles maacutequinas expendedoras y
otros equipos moacuteviles de venta
20 10
7 Maquinariacutea e instalaciones de cocina 18 12
Grupo 412 Industrias de bebidas
1 Bodegas y cavas 3 68
2 Recintos frigoriacuteficos 8 25
3 Maquinaria e instalaciones de recepcioacuten
a) Equipos de registros y medicioacuten 12 18
b) Depoacutesitos y tanques 7 30
c) Separacioacuten seleccioacuten clasificacioacuten colado
desodorizacioacuten disolucioacuten purificacioacuten lavado escurrido
filtrado limpiado y asimilados
12 18
4 Maquinaria e instalaciones de elaboracioacuten
Molienda triturado mezclado macerado prensado
gaseado tratamiento trasiego bombeo centrifugado
manipulado refrigerado coccioacuten fermentacioacuten destilacioacuten
rectificacioacuten y pasteurizado
12 18
5 Maquinaria e instalaciones de embotellado 10 20
6 Envases y embalajes para la distribucioacuten 20 10
7 Arcones frigoriacuteficos moacuteviles maacutequinas expendedoras y
otros equipos moacuteviles de venta
20 10
AGRUPACIOacuteN 42 TABACO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Secaderos 7 30
2 Maquinaria e instalaciones de recepcioacuten transporte
interior secado corte tamizado centrifugado vaciacuteo
vaporizacioacuten mezcla despalillado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones de elaboracioacuten y envasado 12 18
AGRUPACIOacuteN 43 INDUSTRIA TEXTIL
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 431 Algodoacuten y sus mezclas
1 Maquinaria e instalaciones para desmotado mecaacutenico 10 20
2 Maquinaria e instalaciones para la hilatura y su preparacioacuten 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para el tejido y su preparacioacuten 12 18
Grupo 432 Lana y sus mezclas
1 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten de la fibra
a) Depuracioacuten de impurezas vegetales mediante
tratamientos aacutecidos
12 18
b) Lavado y peinado 10 20
c) Vareo ahuecado y limpieza de la lana de la colchoneriacutea y
similares
10 20
2 Maquinaria e instalaciones para la hilatura y la preparacioacuten 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para el tejido y su preparacioacuten 12 18
4 Instalaciones auxiliares propias de la actividad 12
Grupo 433 Seda natural y sus mezclas
1 Maquinaria e instalaciones para obtencioacuten de la fibra 10 20
2 Maquinaria e instalaciones para el torcido y su preparacioacuten 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para el tejido y su preparacioacuten 12 18
Grupo 434 Fibras artificiales
1 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de pastas
celuloacutesicas
12 18
2 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de fibras
celuloacutesicas
12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de fibras
sinteacuteticas
12 18
4 Maquinaria e instalaciones para la hilatura o torcido y su
preparacioacuten
12 18
5 Maquinaria e instalaciones para tejido y su preparacioacuten 12 18
Grupo 435 Fibras duras
1 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten de las
fibras agramado cocido batamado rastrillado y similares
10 20
2 Maquinaria e instalaciones para la hilatura y torcido 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la cordeleriacutea trenzado y
similares
10 20
4 Maquinaria e instalaciones para tejidos de lino y mezclas 12 18
5 Maquinaria e instalaciones de tejidos parasacos y arpilleras 12 18
6 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de esteras
capachos y similares
12 18
Grupo 436 Fibras de recuperacioacuten
1 Maquinaria e instalaciones para el deshilachado de trapos 12 18
2 Maquinaria e instalaciones para la hilatura y su preparacioacuten 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para el tejido y su preparacioacuten 12 18
Grupo 437 Geacuteneros de punto
1 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de tejidos de
punto por trama
12 18
2 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de tejidos de
punto por urdimbre
15 14
3 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de prendas
interiores
12 18
4 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de prendas
exteriores
12 18
5 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de medias 15 14
6 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de calcetines 15 14
Grupo 438 Hilos de coser y para labores
1 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de hilos de
coser y labores
10 20
2 Maquinaria e instalaciones para fabricacioacuten de tejidos
elaacutesticos
12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de cintas
galones y pasamaneriacutea
12 18
4 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de tules
blondas visillos y similares
12 18
5 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de fieltros 12 18
6 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de redes
hijuelas y similares
12 18
Grupo 439 Acabadores estampadores y tintoreros
1 Maquinaria e instalaciones para el blanqueo tintes
aprestos y acabados
12 18
2 Maquinaria e instalaciones para estampados 12 18
Grupo 4310 Confeccioacuten
1 Maquinaria e instalaciones para la confeccioacuten de prendas
para el vestido
12 18
2 Maquinaria e instalaciones para la confeccioacuten de ropas de
equipamiento de casa hosteleriacutea hospitales residencias
transportes
12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la confeccioacuten de productos
industriales
12 18
AGRUPACIOacuteN 44 INDUSTRIA DEL CUERO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 441 Preparacioacuten curtido y acabado de pieles
1 Depoacutesitos y conducciones de productos quiacutemicos y de
agua caliente y vapor
12 18
2 Maquinaria e instalaciones de preparacioacuten tratamiento
curtido y terminado
12 18
Grupo 442 Manufactura de cuero y marroquineriacutea
1 Maquinaria e instalaciones para el preparado de estucheriacutea
y marroquineriacutea
12 18
2 Maquinaria e instalaciones en talleres mecaacutenicos y de
barnizado y terminado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones en talleres de carpinteriacutea 12 18
4 Maquinaria e instalaciones en talleres de fabricacioacuten de
artiacuteculos de viaje
12 18
AGRUPACIOacuteN 45 INDUSTRIAS DEL CALZADO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 451 Fabricacioacuten de calzado
1 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten de cueros y
otros materiales elaboracioacuten y terminado
12 18
2 Maacutequinas para medir pieles ojetear apomazar cortar y
marcar suelas y prensas de pegar
12 18
3 Troqueles hormas y patrones 25 8
Grupo 452 Talleres de guanteriacutea
1 Maquinaria e instalaciones de troquelado raspado
planchado cosido perforado bordado y demaacutes operaciones
complementarias
12 18
2 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten de cueros y
otros materiales
12 18
Grupo 453 Manufactura de peleteriacutea
1 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten de pieles
cardado cortado planchado y cepillado
12 18
2 Depoacutesitos y tinas para el tentildeido y curtido de pieles 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para el lavado centrifugado y
secado de pieles
12 18
4 Maacutequinas de coser igualar y terminar pieles 12 18
5 Maquinaria para la confeccioacuten de prendas de vestir en piel
y cuero
12 18
AGRUPACIOacuteN 46 INDUSTRIAS DE LA MADERA CORCHO Y MUEBLES DE
MADERA
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 461 Aserrado y preparacioacuten industrial de la madera
1 Silos y construcciones especiales 7 30
2 Maquinaria e instalaciones de arrastre elevacioacuten y carga en
montes
12 18
3 Maquinaria e instalaciones de tronzado descortezado y
aserrado
12 18
4 Instalaciones de desecacioacuten por vapor de aire caliente y de
impregnacioacuten
12 18
5 Maquinaria e instalaciones de elaboracioacuten y tratamiento de
la madera en faacutebrica
12 18
6 Autocamiones 20 10
Grupo 462 Fabricacioacuten de productos semielaborados de
madera
1 Silos y construcciones especiales 7 30
2 Maquinaria e instalaciones de preparacioacuten desarrollo
triturado viruteado molienda tamizado mezcla desfigrado
astillado aglutinado aserrado y cortado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones de desecacioacuten encolado
ensamblado de corte canteado y terminacioacuten de chapas y
tableros
12 18
Grupo 463 Fabricacioacuten de productos de corcho
1 Silos y construcciones especiales 7 30
2 Instalaciones de agua vapor y eleacutectricas calderas abiertas
de coccioacuten y cintas de inmersioacuten transportadores de materia
prima graacutenulos y polvos quemadores y hornos para curado
de aglomerados
12 18
3 Instalaciones completas para fabricacioacuten de aglomerado
negro
a) En procesos de coccioacuten y generacioacuten de vapor 15 14
b) En procesos de fuego semidirecto 12 18
4 Maquinaria para la elaboracioacuten y tratamiento del corcho en
planchas trituracioacuten aglomerado discos tapones y lana de
corcho
12 18
Grupo 464 Fabricacioacuten del mueble de madera y artiacuteculos de
junco y cantildea y cesteriacutea
1 Silos y construcciones especiales 7 30
2 Instalaciones de vapor calderas y recipientes para hervir 12 18
3 Maacutequinas de corte de deformar de ensamblar y revestir
superficies de tratamiento de la madera y similares
12 18
AGRUPACIOacuteN 47 INDUSTRIAS DEL PAPEL Y ARTES GRAacuteFICAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 471 Industrias del papel y fabricacioacuten de artiacuteculos de
papel
1 Fabricacioacuten de pasta papelera
a) Depoacutesitos de preparacioacuten de la pasta 7 30
b) Maquinaria e instalaciones de manipulacioacuten de las
materias primas
10 20
c) Maquinaria e instalaciones de produccioacuten equipos de
trituracioacuten y desfibrado de coccioacuten de tratamiento de fibras
de destintado de blanqueo e instalaciones de recuperacioacuten de
productos quiacutemicos
12 18
d) Equipos secapastas y prensapastas 10 20
2 Fabricacioacuten de papel y cartoacuten
a) Depoacutesitos 7 30
b) Maquinaria e instalaciones de preparacioacuten de pasta 10 20
c) Maquinaria e instalaciones de fabricacioacuten de papel y
cartoacuten y equipos auxiliares
12 18
d) Maquinaria e instalaciones de transformacioacuten
recubrimiento y acabado de papel y cartoacuten
10 20
3 Fabricacioacuten de cartoacuten ondulado
a) Depoacutesitos 7 30
b) Maquinaria e instalaciones de ondulacioacuten 12 18
4 Maquinaria y equipos para manipulados de papel y cartoacuten 12 18
Grupo 472 Artes graacuteficas
1 Maquinaria y equipos de preimpresioacuten 15 14
2 Maquinaria elementos e instalaciones para la impresioacuten en
tipografiacutea
a) Maacutequinas de componer 10 20
b) Matrices de maacutequinas de componer 20 10
c) Prensas de tipografiacutea raacutepidas y de rodillo 12 18
d) Otras prensas de tipografiacutea 10 20
e) Metales y aleaciones para la fundicioacuten de caracteres de
imprenta y similares
20 10
f) Otros aparatos y maacutequinas auxiliares 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la impresioacuten en
huecograbrado
a) Instalaciones de grabado de cilindros 15 14
b) Rotativas de imprimir en huecograbado 12 18
c) Otros aparatos y maacutequinas auxiliares 12 18
4 Maquinaria e instalaciones para la impresioacuten en offset
a) Laacutemparas de arco voltaico moldes de copia y mesas de
montaje
15 14
b) Maacutequinas de arco voltaico para offset de paso raacutepido
pantoacutegrafos e instalaciones de lavado de rodillo y secado
15 14
c) Maacutequinas de arco voltaico para offset de paso lento
reproductores prensas de todo tipo rotativas de offset y
centrifugadoras
12 18
d) Otros aparatos y maacutequinas auxiliares 12 18
5 Maquinaria y equipos para la impresioacuten en serigrafiacutea y
tampografiacutea
12 18
6 Maquinaria y equipos para la impresioacuten por flexografiacutea 12 18
7 Maquinaria y equipos de impresioacuten por laacuteser 15 14
8 Maquinaria y equipos de impresioacuten por otros sistemas 12 18
9 Maacutequinas para plegar coser encuadernar guillotinar
aglutinar recortes y enfardar
12 18
10 Maacutequinas para empaquetado flejado retractilado y otras
operaciones auxiliares
12 18
11 Otras maacutequinas e instalaciones empleadas en
encuadernacioacuten y acabado con procedimientos no
convencionales
10 20
AGRUPACIOacuteN 48 INDUSTRIAS DE TRANSFORMACIOacuteN DEL CAUCHO Y
MATERIAS PLAacuteSTICAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones de polimerizacioacuten y condensacioacuten 12 18
2 Instalaciones de regeneracioacuten de materias plaacutesticas 10 20
3 Instalaciones de calandrado impregnacioacuten compresioacuten
extrusioacuten y colada
12 18
AGRUPACION 49 OTRAS INDUSTRIAS MANUFACTURERAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 491 Fabricacioacuten de instrumentos de muacutesica
Fabricacioacuten de discos y afines
1 Maquinaria e instalaciones de produccioacuten
Se aplicaraacuten los coeficientes del Grupo 493
2 Maquinaria e instalaciones de sonido grabacioacuten y control 12 18
3 Matrices para discos 33 6
Grupo 492 Fabricacioacuten de material sensible fotograacutefico
1 Instalaciones de emulsionado 12 18
2 Instalaciones de envasado empaquetado y cierre 10 20
Grupo 493 Fabricacioacuten de juegos juguetes y artiacuteculos de
deporte (excepto calzado deportivo)
1 Maacutequinas de cortar y coser manuales y eleacutectricas para el
trabajo del tejido y el cuero
Se aplicaraacuten los coeficientes del Grupo 4310
2 Maacutequinas y hornos para el trabajo del cartoacuten 10 20
3 Maacutequinas moldeadoras de termoplaacutesticos 12 18
4 Maacutequinas prensas y estampadoras para el trabajo en chapa
metaacutelica
12 18
5 Maacutequinas para el corte fresado torneado prensado
encolado pulido y terminado para el trabajo en madera
12 18
6 Instalaciones de pintura secado inyeccioacuten de color
terminado y montaje
10 20
7 Matrices y moldes para fabricacioacuten de juguetes 33 6
Grupo 494 Industrias manufactureras diversas
1 Maacutequinas moldeadoras de corte fresado torneado
prensado y estampado
12 18
2 Instalaciones de secado e inyeccioacuten 10 20
Divisioacuten 5 Construccioacuten
AGRUPACIOacuteN 51 CONSTRUCCIOacuteN Y REPARACIOacuteN DE OBRAS EN GENERAL
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Cobertizos barracones depoacutesitos y almacenes
a) Permanentes 7 30
b) Temporales a pie de obra 20 10
2 Maquinaria flotante para trabajos mariacutetimos y fluviales
a) Dragas elevadores de succioacuten remolcadores cabrias
ganguiles dracazas pontonas diques flotantes
8 25
b) Motores y equipos auxiliares 12 18
3 Maquinaria y elementos de hinca y pantallas 12 18
4 Maquinaria instalaciones y vehiacuteculos para trabajos de
excavacioacuten movimiento carga de piedras y tierras para la
explanacioacuten de terrenos
a) Sobre neumaacuteticos 15 14
b) Sobre orugas 18 12
5 Maquinaria e instalaciones para fabricacioacuten de morteros y
hormigones
12 18
6 Maquinaria e instalaciones de trituracioacuten molienda lavado
y cribado de aacuteridos
15 14
7 Unidades completas de preparacioacuten de mezclas
aglomerados y similares para pavimentaciones y riegos
asfaacutelticos o similares
15 14
8 Maquinaria para compactado y apisonado 12 18
9 Maquinaria de elevacioacuten y transportadores continuos 12 18
10 Maquinaria e instalaciones de aire comprimido y de
bombeo
12 18
11 Maquinaria para trabajar el hierro y la madera 12 18
12 Maquinaria para perforacioacuten y sondeo 20 10
13 Aparatos y material de topografiacutea y laboratorio 15 14
14 Maquinaria y elementos para suministro y transformacioacuten
de la energiacutea
12 18
15 Maquinaria para trabajos en viacutea feacuterrea 12 18
16 Maquinaria e instalaciones incluidos equipos de
locomocioacuten para la construccioacuten de tuacuteneles
15 14
17 Autocamiones 20 10
18 Martillos y herramientas neumaacuteticas 30 8
19 Maquinaria con potencia hasta 25 KW y sus accesorios 25 8
20 Encofrados cimbras y similares 25 8
Divisioacuten 6 Comercio hosteleriacutea y restaurante Reparaciones
AGRUPACIOacuteN 61 COMERCIO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Decoracioacuten en general (excluido mobiliario) 18 12
2 Instalaciones de escaparates y estanteriacuteas vitrinas y
mostradores
12 18
3 Instalaciones exteriores y portadas 15 14
4 Instalaciones luminosas y roacutetulos en general
a) En interiores 15 14
b) En exteriores 20 10
5 Sistemas de ceacutedula eleacutectrica en puertas y alarmas 15 14
6 Maniquiacutees decorativos 30 8
7 Cabinas y probadores 2 18
8 Maacutequinas de venta automaacutetica 20 10
AGRUPACIOacuteN 62 HOSTELERIacuteA RESTAURANTES Y CAFEacuteS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Decoracioacuten de interiores (excluido mobiliario) 18 12
2 Maquinaria e instalaciones de lavanderiacutea centrifugado y
secado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones sanitarias de cocina planchado
y lavavajillas
15 14
4 Instalaciones de vitrinas y estanteriacuteas mostradores
cafeteras asadores freidoras y demaacutes electrodomeacutesticos de
habitaciones
15 14
5 Mobiliario de habitaciones salones salas despachos
comedores y otras dependencias (excluidos los muebles
tapices cuadros y objetos antiguos de arte o alto valor)
10 20
6 Lenceriacutea en general vajilla y cuberteriacutea 25 8
7 Cristaleriacutea en general 50 4
8 Instalaciones deportivas y de recreo 8 25
AGRUPACIOacuteN 63 VENTA DE GASOLINA Y LUBRICANTES EN ESTACIONES
DE SERVICIO
Coeficiente
lineal maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Depoacutesitos subterraacuteneos 6 34
2 Aparatos surtidores de carburantes 12 18
3 Instalaciones luminosas exteriores y roacutetulos en general 20 10
4 Aparatos en lavado automaacutetico 12 18
5 Instalaciones auxiliares 10 20
AGRUPACIOacuteN 64 TALLERES DE REPARACIOacuteN DE ELEMENTOS DE
TRANSPORTE DE APARATOS ELEacuteCTRICOS Y EN GENERAL DE
REPARACIONES METAacuteLICAS O MECAacuteNICAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Maacutequinas herramientas maacutequinas de cortar doblar y
curvar chapas y barras maacutequinas que producen deformacioacuten
sin corte ni arranque
12 18
2 Instalaciones para fundicioacuten y forja fraguas y cubilotes 10 20
3 Prensas 12 18
4 Equipos de soldadura 15 14
5 Motores bombas y similares 10 20
Divisioacuten 7 Transportes y comunicaciones
AGRUPACIOacuteN 71 TRANSPORTE POR FERROCARRIL
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 711 Transporte por ferrocarril de superficie
1 Tuacuteneles y explanaciones 2 100
2 Infraestructura de viacutea y puentes 3 68
3 Redes de tuberias y canalizaciones subterraacuteneas 5 40
4 Liacuteneas alta tensioacuten instalaciones cambio de ejes 5 40
5 Centros transformacioacuten energiacutea e instalaciones alumbrado
exterior
8 25
6 Subestaciones eleacutectricas fijas y moacuteviles e instalaciones
seguridad
8 25
7 Viacuteas cambios y desviacuteos 7 30
8 Sistemas de proteccioacuten pasos a nivel telemandos
cronometriacutea catenaria postes conjuntos y sustentadores
10 20
9 Tren tierra Equipos muacuteltiples telefoacutenicos y de datos
Comunicaciones cables centrales y equipos telefoacutenicos
10 20
10 Catenaria hilo de contacto 10 20
11 Megafoniacutea teleindicadores centros de mensajes y
teletipos
12 18
12 Locomotoras dieacutesel eleacutectricas y quitanieves 8 25
13 Autopropulsados dieacutesel y eleacutectricos 8 25
14 Piezas parque material rodante 10 20
15 Locomotoras autopropulsados y piezas parque AVE 10 20
16 Maquinaria mantenimiento viacutea 10 20
17 Coches y vagones mercancias 8 25
18 Vehiacuteculos de transporte especial de viacutea 8 25
Grupo 712 Transporte por ferrocarril subterraacuteneo
1 Construcciones civiles 2 100
2 Viacutea 10 20
3 Subestaciones eleacutectricas 8 25
4 Instalaciones eleacutectricas y de contacto 10 20
5 Instalaciones generales de comunicacioacuten sentildealizacioacuten y
telemando
10 20
6 Vagones autopropulsados 8 25
7 Maquinaria e instalaciones en talleres de reparacioacuten y
mantenimiento
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
AGRUPACIOacuteN 72 OTROS TRANSPORTES TERRESTRES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 721 Transporte de viajeros
1 Autobuses de servicio puacuteblico
a) Internacional 22 10
b) Interurbano urbano y suburbano 18 12
2 Vehiacuteculos automoacuteviles de servicio puacuteblico 22 10
3 Furgonetas motocicletas bicicletas y vehiacuteculos de reparto
taller y apoyo en carretera
16 14
4 Maquinaria e instalaciones en talleres almacenes
estaciones y cocheras
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
5 Decoracioacuten interior vehiacuteculos 22 10
6 Equipos de comunicaciones y televisioacuten de vehiacuteculos 22 10
7 Maacutequinas expendedoras-canceladoras de billetes 15 14
Grupo 722 Transporte de mercanciacuteas
1 Equipos de comunicacioacuten 22 10
2 Autocamiones de servicio puacuteblico
a) Aacutembito nacional e internacional 22 10
b) Aacutembito comarcal y autonoacutemico 18 12
c) Aacutembito local 16 14
d) Empresas de mudanzas 18 12
3 Tractores industriales 18 12
4 Furgonetas vehiacuteculos comerciales y camiones ligeros de
carga inferior a cuatro toneladas
16 14
5 Remolques 12 18
6 Maquinaria e instalaciones en talleres almacenes
estaciones y cocheras
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
Grupo 723 Otros transportes tranviacuteas funiculares y
trolebuses
1 Construcciones civiles 2 100
2 Instalaciones y liacuteneas eleacutectricas sentildealizacioacuten y contacto 10 20
3 Instalaciones de telecomunicacioacuten telemando y
distribucioacuten de combustible
10 20
4 Material motor y remolcador eleacutectrico 10 20
5 Remolques vagones y jardineras para transportes de
personas y mercanciacuteas
8 25
6 Trolebuses 16 14
7 Material auxiliar de carga y descarga de mercanciacuteas 8 25
8 Maquinaria e instalaciones en talleres de reparacioacuten y
mantenimiento
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
Grupo 724 Transportes aeacutereos por cables y telesillas
1 Edificios de estaciones en valle 3 68
2 Edificios de estaciones en montantildea 4 50
3 Edificios de estaciones situados en alturas superiores a
1500 metros
5 40
4 Construcciones de aparcamiento viacuteas de acceso y lugares
de partida de viajeros carga y descarga
6 34
5 Estructura de pilares puntales y basamento en general 8 25
6 Cables sustentadores 12 18
7 Cables de traccioacuten
a) En telesquiacutes 20 10
b) En los demaacutes casos 15 14
8 Instalaciones de seguridad de suministro de energiacutea
eleacutectrica o dieacutesel cabinas y sillas vagonetas y recipientes
10 20
AGRUPACIOacuteN 73 TRANSPORTE MARIacuteTIMO Y POR VIacuteAS NAVEGABLES
INTERIORES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Naves con casco de acero
a) Buques de pasaje y carga 10 20
b) Cableros 8 25
c) Remolcadores gruacuteas flotantes dragas gaacutenguiles
romperrocas barcazas y naves destinadas al traacutefico interior de
puertos
10 20
2 Maquinaria e instalaciones fijas en puertos 10 20
3 Elementos propios de la actividad de hosteleriacutea y
restauracioacuten en buques
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 62
AGRUPACIOacuteN 74 TRANSPORTE AEacuteREO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Aeronaves de gran radio de accioacuten 10 20
2 Aeronaves de mediano radio de accioacuten
a) Con motor a reaccioacuten 11 18
b) Con motor a turbo-heacutelice 14 15
3 Aeronaves de pequentildeo radio de accioacuten 15 14
4 Aparatos simuladores de vuelo para el entrenamiento de
tripulaciones
Se aplicaraacuten los coeficientes sentildealados para las aeronaves
correspondientes
5 Accesorios para aviones
a) De gran radio de accioacuten 15 14
b) De pequentildeo y mediano radio de accioacuten 20 10
6 Uacutetiles auxiliares en aeropuertos
a) Climatizadores y grupos generadores y compresores para
puesta en marcha de aviones
12 18
b) Escaleras para pasaje y equipos de pista para el transporte
y manipulacioacuten de la carga y demaacutes uacutetiles empleados en el
avituallamiento de los aviones
10 20
7 Maquinaria e instalaciones de talleres de reparacioacuten y
revisioacuten
12 18
8 Uacutetiles de mayordomiacutea a bordo 30 8
AGRUPACIOacuteN 75 EXPLOTACIOacuteN DE AUTOPISTAS CARRETERAS PUENTES
Y TUacuteNELES DE PEAJE
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Firmes
a) Capa rodadura 6 34
b) Resto firme 2 100
2 Instalaciones en tuacuteneles iluminacioacuten ventilacioacuten y
comunicaciones
15 14
3 Instalaciones eleacutectricas y de iluminacioacuten 8 25
4 Maquinaria e instalaciones de peaje 12 18
5 Sentildealizacioacuten
a) Vertical 12 18
b) Horizontal 20 10
6 Vehiacuteculos gruacuteas y otros elementos de transporte 16 14
AGRUPACIOacuteN 76 COMUNICACIONES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 761 Comunicaciones telegraacuteficas telefoacutenicas y otras
sobre sistemas de cables
1 Infraestructura terrestre
a) Canalizaciones 5 40
b) Resto infraestructura 3 68
2 Instalaciones teacutecnicas de
a) Suministros de energiacutea 8 25
b) Transmisioacuten 12 18
c) Radio 10 20
d) Conmutacioacuten analoacutegica y digital 12 18
e) Conmutacioacuten de paquetes 15 14
3 Red filar 8 25
4 Cables 7 30
5 Instalaciones de abonados
a) Red 10 20
b) Equipos terminales 15 14
c) Centralitas 12 18
6 Otras instalaciones
a) Cabinas 12 18
b) Equipos de medida y control 20 10
c) Telefoniacutea celular 15 14
Grupo 762 Radiocomunicaciones sistemas de radiodifusioacuten
y televisioacuten
1 Infraestructura terrestre 3 68
2 Instalaciones teacutecnicas de
a) Suministro energiacutea 7 30
b) Radiotelegraacuteficas y radiotelefoacutenicas 10 20
c) Radiodifusioacuten y televisioacuten 15 14
3 Equipos moacuteviles de radiodifusioacuten y televisioacuten 18 12
4 Equipo de medida y control 18 12
Grupo 763 Medios audiovisuales de multivisioacuten y
multimedia video proyeccioacuten y traduccioacuten simultaacutenea
1 Videocaacutemaras videoproyectores mezcladores generadores
de efectos digitales digitalizadores muros electroacutenicos de
viacutedeo y generadores de caracteres
25 8
2 Equipos de control para multivisioacuten y multimedia
proyectores de diapositivas electroacutenicos retroproyectores y
pantallas de multivisioacuten frontales y de retroproyeccioacuten
20 10
3 Magnetoscopios monitores equipos de traduccioacuten
simultaacutenea sin hilos mesas de mezclas intercomunicacioacuten
etapas de potencia y amplificadores y controladores de
edicioacuten
20 10
4 Magnetoscopios multipista y audiovisuales portables y
estacionarios equipos de medida generadores de sincronismo
y coacutedigos de tiempo y distribuidores de sentildeal
20 10
5 Triacutepodes equipos de iluminacioacuten de viacutedeo mangueras de
viacutedeo-audio y mangueras de caacutemara
18 12
Divisioacuten 8 Instituciones financieras seguros servicios prestados a las empresas y
alquileres
AGRUPACIOacuteN 81 INSTITUCIONES FINANCIERAS SEGUROS SERVICIOS
PRESTADOS A LAS EMPRESAS Y ALQUILERES
Coeficiente
lineal maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Equipos de contabilidad de estadiacutestica y de caacutelculo 12 18
2 Instalaciones de seguridad y prevencioacuten de atracos 12 18
3 Cajeros automaacuteticos para atencioacuten al puacuteblico 25 8
Divisioacuten 9 Otros servicios
AGRUPACIOacuteN 91 SERVICIOS DE SANEAMIENTO DE VIacuteAS PUacuteBLICAS
LIMPIEZA Y SIMILARES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Vehiacuteculos de recogida basura urbana 18 12
2 Vehiacuteculos de limpieza urbana 18 12
3 Mobiliario urbano
a) Carritos papeleras y cubos metaacutelicos 25 8
b) Contenedores 18 12
4 Maquinaria vertederos Compactadores palas cargadoras
lavacontenedores
14 15
AGRUPACIOacuteN 92 SANIDAD Y SERVICIOS VETERINARIOS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones de agua electricidad acondicionamiento de
aire refrigeracioacuten y calefaccioacuten
12 18
2 Maquinaria e instalaciones de lavanderiacutea centrifugado y
secado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones sanitarias de cocina planchado
y lavavajillas
15 14
4 Lenceriacutea en general vajilla y cuberteriacutea 25 8
5 Cristaleriacutea en general 50 4
6 Instalaciones y material de salas de consulta observacioacuten
tratamiento y operacioacuten
a) Equipos autoclaves y de esterilizacioacuten sillones y mesas
de observacioacuten y operacioacuten laacutemparas fijas y moacuteviles equipos
de anestesia armarios mesas y recipientes para instrumental y
vendaje salas incubadoras con equipo e instalaciones en
general
12 18
b) Instrumental para observacioacuten cirugiacutea mayor y menor y
ginecologiacutea
20 10
c) Instrumental para toroxcopia endoscopia urologiacutea y
dermatologiacutea
20 10
d) Aparatos y equipos Rontgen caacutemaras oscuras y equipos
complementarios
20 10
7 Material y aparatos eleacutectricos para diagnoacutestico y terapia
a) Electrocardioacutegrafos metaboliacutemetros aparatos de
corrientes estimulantes y equipos de rayos ultravioletas o
infrarrojos de ultrasonido y corta con sus accesorios
20 10
b) Aparatos de diatermina thermoflux y radiotoacuten aparatos
sanitarios y ortopeacutedicos y otros aparatos terapeacuteuticos
20 10
8 Instalaciones de odontologiacutea y oftalmologiacutea
a) Sillones articulados armarios esterilizadores mesas para
instrumental y vendaje tornos dentales
12 18
b) Aparatos Rontgen microscopios laacutemparas fijas y
material de taller ortodoacutentico
20 10
c) Aparatos de oftalmologiacutea en general 20 10
d) Instrumental en general 20 10
e) Equipos y aparatos de graduacioacuten en oftalmologiacutea 20 10
9 Instalaciones y equipos de laboratorio 15 14
10 Ambulancias con sus accesorios y equipos portaacutetiles 18 12
AGRUPACIOacuteN 93 SERVICIOS RECREATIVOS Y CULTURALES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 931 Produccioacuten estudios escenografiacutea doblaje
sincronizacioacuten cinematograacuteficos Distribucioacuten y alquiler de
peliacuteculas
1 Instalaciones de cabinas y talleres de sonido de cabinas y
salas de proyeccioacuten montaje platoacutes repaso doblaje revelado
y copia
12 18
2 Maquinaria de sonido proyeccioacuten montaje doblaje
revelado y copia
15 14
3 Material y maacutequinas de rodaje caacutemaras guiacuteas proyectores
laacutemparas cables cuadrospuente cajas de empalme y similares
25 8
4 Material de escenarios vestuarios y attrezzo 25 8
5 Producciones cinematograacuteficas fonograacuteficas y viacutedeos 33 6
Grupo 932 Teatros exhibicioacuten y cinematografiacutea espectaacuteculos
artiacutesticos literarios de variedades y bailes y salas de recreo
juegos y gimnasios (en locales cerrados)
1 Edificios dedicados exclusivamente a locales de
espectaacuteculos
4 50
2 Maquinaria de cabinas de proyeccioacuten sonido aparatos de
oacuteptica y de enrollado
12 18
3 Telones metaacutelicos contra incendios 8 25
4 Telones de boca pantallas cortinas y alfombras tramoya
decorados butacas silleriacutea mesas y similares
15 14
5 Proyectores de escena 25 8
6 Camerinos foso e instalaciones de escena 12 18
7 Maacutequinas recreativas y de azar 20 10
8 Equipos de gimnasio 12 18
Grupo 933 Espectaacuteculos artiacutesticos bailes y variedades (en
locales abiertos) Explotacioacuten de jardines y parques de recreo
y juegos espectaacuteculos taurinos deportivos de circo y
similares
1 Edificios dedicados exclusivamente a la celebracioacuten de
espectaacuteculos
4 50
2 Construcciones e instalaciones con predominio de madera 10 20
3 Construcciones e instalaciones sin predominio de madera 5 40
4 Instalaciones desmontables 20 10
5 Instalaciones deportivas y de recreo 8 25
AGRUPACIOacuteN 94 SERVICIOS PERSONALES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 941 Lavanderiacuteas tintoreriacuteas y servicios similares
1 Maquinaria e instalaciones para la generacioacuten de agua
caliente vapor energiacutea aire comprimido y preparacioacuten de
soluciones
12 18
2 Maquinaria e instalaciones de aspiracioacuten vaciacuteo y cepillado 12 18
3 Maacutequinas lavadoras centrifugadoras y secadoras 12 18
4 Prensas de rodillo calandras para el escurrido de la ropa y
para el planchado de grandes piezas
10 20
5 Armarios secaderos con su maquinaria 12 18
6 Maacutequinas e instalaciones de tintoreriacutea y tentildeido 10 20
7 Maacutequinas e instalaciones de limpieza en seco 12 18
8 Maacutequinas y equipos de planchado plisado y similares 12 18
9 Mesas y enseres varios 12 18
Grupo 942 Salones de peluqueriacutea e institutos de belleza
1 Instalaciones para la generacioacuten de agua caliente vapor y
aire
12 18
2 Sillones articulados para peluqueriacutea masaje y pedicura 12 18
3 Secadores de casco con motor eleacutectrico 10 20
4 Aparatos vibradores para masaje equipos de rayos
infrarrojos depiladores
15 14
5 Equipos e instrumental para depilacioacuten corte secado y
tratamiento de belleza
15 14
6 Instalaciones sanitarias de lavado bantildeos teacutermicos y
similares
10 20
7 Lenceriacutea 30 8
AGRUPACIOacuteN 95 SERVICIOS PORTUARIOS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Dragados de primer establecimiento Diques y obra de
abrigo
2 100
2 Esclusas Obras permanentes de encauzamiento y defensa
de maacutergenes Escollera de proteccioacuten de recintos Muelles
Diques secos Varaderos Tuacuteneles y puentes Elementos fijos
de soporte de ayuda a la navegacioacuten
3 68
3 Diques flotantes Viacuteas feacuterreas y estaciones de clasificacioacuten
Cabrias y gruacuteas flotantes Dragas Remolcadores Gaacutenguiles
gabarras y barcazas
4 50
4 Cargaderos e instalaciones especiales Gruacuteas de poacutertico y
portacontenedores
5
5 Instalaciones Conducciones Alumbrado exterior y
cerramientos
6 34
6 Obras complementarias para atraque Boyas de amarre
Embarcaciones de servicio Elementos soporte flotante ayuda
a navegacioacuten Pavimentos en muelles zonas de manipulacioacuten
y depoacutesito Caminos zonas de circulacioacuten aparcamiento y
depoacutesitos Equipo taller
7 30
7 Gruacuteas automoacuteviles Carretillas tractores remolques y
tolvas cintas y equipo ligero de manipulacioacuten de mercanciacuteas
Equipo auxiliar y equipo de buzos Instalaciones de ayudas
visuales Pantanales flotantes
10 20
8 Instalaciones de ayudas radioeleacutectricas de gestioacuten y
explotacioacuten Defensas y elementos de amarre Material
diverso
20 10
ELEMENTOS COMUNES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Edificios y otras construcciones
a) Edificios y construcciones
Edificios industriales y almacenes 3 68
Edificios administrativos comerciales de servicios y
viviendas
2 100
Casetas cobertizos tinglados barracones y similares de
construccioacuten liviana fija
7 30
b) Viales patios pavimentados aparcamientos al aire libre y
similares (excluidos terrenos)
5 40
c) Pozos 3 68
d) Infraestructuras de transporte sobre raiacuteles carriles y cable 4 50
e) Parques 10 20
f) Vallado
Madera 20 10
Alambre 10 20
Otros 5 40
g) Resto de obra civil 2 100
2 Instalaciones
a) Eleacutectricas
Liacuteneas y redes de distribucioacuten centros de transformacioacuten
y elementos de control
8 25
Grupos electroacutegenos y auxiliares 10 20
b) Tratamiento de fluidos aire aire acondicionado
humidificado comprimido agua vapor calefaccioacuten
refrigeracioacuten friacuteo industrial y combustibles (excepto
almacenamiento)
12 18
Red distribucioacuten 5 40
Depoacutesitos y tanques de almacenamiento 4 50
Instalaciones anticontaminantes 15 14
c) Telecomunicaciones telefoniacutea megafoniacutea telegrafiacutea y
televisioacuten en circuito cerrado
12 18
d) De pesaje 10 20
e) Sentildealizacioacuten de infraestructuras de transporte sobre raiacuteles
carriles y cable de viales y aparcamientos
8 25
f) De control y medida 12 18
g) Seguridad deteccioacuten y extincioacuten de incendios 12 18
3 Elementos de transporte
a) Interno Equipos de carga descarga y demaacutes transporte interno (excepto
construccioacuten y mineriacutea)
Carretillas transportadoras gruacuteas palas cargadoras cabrestantes y otros
equipos de transporte
12 18
Ascensores y elevadores 10 20
Escaleras mecaacutenicas 12 18
Gabarras gaacutenguiles e instalaciones de carga y descarga en embarcaderos 6 34
Locomotoras y equipos de traccioacuten 7 30
Vagones motovagonetas carros remolques y volquetes 8 25
b) Externo (excepto sector de transporte)
Automoacuteviles de turismo 16 14
Autobuses y microbuses de servicio privado 16 14
Autocamiones de servicio privado
a) Frigoriacuteficos 18 12
b) Resto 16 14
Furgonetas y camiones ligeros (de menos de cuatro toneladas)
a) Frigoriacuteficos 18 12
b) Resto 16 14
Motocarros triciclos motocicletas de distribucioacuten 16 14
Remolques 10 20
Contenedores 8 25
4 Mobiliario y enseres
a) Mobiliario enseres y demaacutes equipos de oficina (excluidos los de
tratamiento informaacutetico por ordenador)
10 20
b) Maacutequinas copiadoras y reproductoras equipos de dibujo industrial y
comercial
15 14
5 Uacutetiles herramientas y moldes
Herramientas y uacutetiles 30 8
Moldes estampas y matrices 25 8
Planos y modelos 33 6
6 Equipos para tratamiento de la informacioacuten 25 8
7 Sistemas y programas informaacuteticos 33 6
8 Equipos electroacutenicos diferenciados destinados a la automatizacioacuten
regulacioacuten y supervisioacuten de maacutequinas procesos industriales comerciales y de
servicios (las maacutequinas y elementos afectos a los citados procesos se
amortizaraacuten de acuerdo con el coeficiente y periacuteodo que especiacuteficamente les
corresponda)
15 14
9 Equipos de mantenimiento 12 18
10 Equipos de laboratorio y ensayos 15 14
11 Vehiacuteculos teledirigidos para usos industriales 15 14
12 Centrales de cogeneracioacuten de produccioacuten de energiacutea eleacutectrica 8 25
INSTRUCCIONES PARA LA APLICACIOacuteN DE LA TABLA DE AMORTIZACIOacuteN
Primera Los elementos se amortizaraacuten en funcioacuten de los coeficientes lineales fijados
para los mismos en su correspondiente grupo o en caso de no existir eacuteste agrupacioacuten de
actividad
Segunda Los elementos calificados de comunes se amortizaraacuten de acuerdo con los
coeficientes lineales establecidos para los mismos salvo que figuren especiacuteficamente en
su correspondiente grupo o en caso de no existir eacuteste agrupacioacuten de actividad en cuyo
caso se aplicaraacuten los de dicho grupo o agrupacioacuten
Tercera Cuando un elemento amortizable no tuviere fijado especiacuteficamente un
coeficiente lineal de amortizacioacuten en su correspondiente grupo o en caso de no existir
eacuteste agrupacioacuten de actividad sin que pueda ser calificado entre los comunes el sujeto
pasivo aplicaraacute el coeficiente lineal de las tablas del elemento que figure en las mismas
y que maacutes se asimile a aquel elemento
En su defecto el coeficiente lineal maacuteximo de amortizacioacuten aplicable seraacute del 10 y el
periacuteodo maacuteximo de veinte antildeos
Cuarta A los efectos de lo previsto en el apartado 3 del artiacuteculo 2 de este Reglamento
se entenderaacute que los coeficientes han sido establecidos tomando en consideracioacuten que
los elementos se utilizan durante un turno de trabajo excepto que por su naturaleza
teacutecnica deban ser utilizados de forma continuada
REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
TIacuteTULO I LA BASE IMPONIBLE
CAPIacuteTULO I AMORTIZACIONES
Artiacuteculo 1 Amortizacioacuten de elementos patrimoniales del inmovilizado material e inmaterial normas comunes
1 Se consideraraacute que la depreciacioacuten de los elementos patrimoniales del inmovilizado material e inmaterial es efectiva cuando sea el resultado de aplicar alguno de los meacutetodos previstos en el apartado 1 del artiacuteculo 11 de la Ley del Impuesto
2 Seraacute amortizable el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten excluido en su caso el valor residual Cuando se trate de edificaciones no seraacute amortizable la parte del precio de adquisicioacuten correspondiente al valor del suelo Cuando no se conozca el valor del suelo se calcularaacute prorrateando el precio de adquisicioacuten entre los valores catastrales del suelo y de la construccioacuten en el antildeo de adquisicioacuten No obstante el sujeto pasivo podraacute utilizar un criterio de distribucioacuten del precio de adquisicioacuten diferente cuando se pruebe que dicho criterio se fundamenta en el valor normal de mercado del suelo y de la construccioacuten en el antildeo de adquisicioacuten
3 La amortizacioacuten se practicaraacute elemento por elemento
Cuando se trate de elementos patrimoniales de naturaleza anaacuteloga o sometidos a un similar grado de utilizacioacuten la amortizacioacuten podraacute practicarse sobre el conjunto de ellos siempre que en todo momento pueda conocerse la parte de la amortizacioacuten acumulada correspondiente a cada elemento patrimonial
Las instalaciones teacutecnicas podraacuten constituir un uacutenico elemento susceptible de amortizacioacuten Se consideraraacuten instalaciones teacutecnicas las unidades complejas de uso especializado en el proceso productivo que comprenden edificaciones maquinaria material piezas o elementos incluidos los sistemas informaacuteticos que aun siendo separables por su naturaleza estaacuten ligados de forma definitiva para su funcionamiento y sometidos al mismo ritmo de amortizacioacuten asiacute como los repuestos o recambios vaacutelidos exclusivamente para este tipo de instalaciones
4 Los elementos patrimoniales del inmovilizado material empezaraacuten a amortizarse desde su puesta en condiciones de funcionamiento y los del inmovilizado inmaterial desde el momento en que esteacuten en condiciones de producir ingresos
Los elementos patrimoniales del inmovilizado material deberaacuten amortizarse dentro del periacuteodo de su vida uacutetil entendieacutendose por tal el periacuteodo en que seguacuten el meacutetodo de amortizacioacuten adoptado debe quedar totalmente cubierto su valor excluido el valor residual
Trataacutendose de elementos patrimoniales del inmovilizado inmaterial su vida uacutetil seraacute el periacuteodo durante el cual se espera razonablemente que produzcan ingresos
5 Las marcas los derechos de traspasos y los elementos patrimoniales del inmovilizado inmaterial que no tuvieren una fecha cierta de extincioacuten deberaacuten amortizarse de acuerdo con lo previsto en el apartado 5 del artiacuteculo 11 de la Ley del Impuesto
6 Para un mismo elemento patrimonial no podraacuten aplicarse ni simultaacutenea ni sucesivamente distintos meacutetodos de amortizacioacuten No obstante en casos excepcionales que se indicaraacuten y se justificaraacuten en la memoria de las cuentas anuales podraacute aplicarse un meacutetodo de amortizacioacuten distinto del que se veniacutea aplicando dentro de los previstos en el presente capiacutetulo
7 Cuando las renovaciones ampliaciones o mejoras de los elementos patrimoniales del inmovilizado material se incorporen a dicho inmovilizado el importe de las mismas se amortizaraacute durante los periacuteodos impositivos que resten para completar la vida uacutetil de los referidos elementos patrimoniales A tal efecto se imputaraacute a cada periacuteodo impositivo el resultado de aplicar al importe de las renovaciones ampliaciones o mejoras el coeficiente resultante de dividir la amortizacioacuten contabilizada del elemento patrimonial practicada en cada periacuteodo impositivo en la medida en que se corresponda con la
depreciacioacuten efectiva entre el valor contable que dicho elemento patrimonial teniacutea al inicio del periacuteodo impositivo en el que se realizaron las operaciones de renovacioacuten ampliacioacuten o mejora
Los elementos patrimoniales que han sido objeto de las operaciones de renovacioacuten ampliacioacuten o mejora continuaraacuten amortizaacutendose seguacuten el meacutetodo que se veniacutea aplicando con anterioridad a la realizacioacuten de las mismas
Cuando las operaciones mencionadas en este apartado determinen un alargamiento de la vida uacutetil estimada del activo dicho alargamiento deberaacute tenerse en cuenta a los efectos de la amortizacioacuten del elemento patrimonial y del importe de la renovacioacuten ampliacioacuten o mejora
8 Las reglas del apartado anterior tambieacuten se aplicaraacuten en el supuesto de revalorizaciones contables realizadas en virtud de normas legales o reglamentarias que obliguen a incluir su importe en el resultado contable
9 En los supuestos de fusioacuten escisioacuten total y parcial y aportacioacuten deberaacute proseguirse para cada elemento patrimonial adquirido el meacutetodo de amortizacioacuten a que estaba sujeto excepto si el sujeto pasivo prefiere aplicar a los mismos su propio meacutetodo de amortizacioacuten para lo cual deberaacute formular un plan de amortizacioacuten en los teacuterminos previstos en el artiacuteculo 5 de este Reglamento
10 Las normas relativas a la amortizacioacuten de los elementos actualizados de acuerdo con lo previsto en las leyes de regularizacioacuten o actualizacioacuten continuaraacuten siendo aplicables hasta la extincioacuten de la vida uacutetil de los mismos
La misma regla se aplicaraacute respecto de los elementos patrimoniales revalorizados al amparo de la Ley 761980 de 26 de diciembre
Artiacuteculo 2 Amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando sea el resultado de aplicar al precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del elemento patrimonial del inmovilizado alguno de los siguientes coeficientes
a El coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
b El coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
c Cualquier otro coeficiente de amortizacioacuten lineal comprendido entre los dos anteriormente mencionados
A los efectos de aplicar lo previsto en el apartado 3 del artiacuteculo 19 de la Ley del Impuesto cuando un elemento patrimonial se hubiere amortizado contablemente en alguacuten periacuteodo impositivo por un importe inferior al resultante de aplicar el coeficiente previsto en el paacuterrafo b) anterior se entenderaacute que el exceso de las amortizaciones contabilizadas en posteriores periacuteodos impositivos respecto de la cantidad resultante de la aplicacioacuten de lo previsto en el paacuterrafo a) anterior corresponde al periacuteodo impositivo citado en primer lugar hasta el liacutemite de la referida cantidad
2 En el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas la vida uacutetil no podraacute exceder del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten establecido en las mismas
3 Cuando un elemento patrimonial se utilice diariamente en maacutes de un turno normal de trabajo podraacute amortizarse en funcioacuten del coeficiente formado por la suma de
a El coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten y b El resultado de multiplicar la diferencia entre el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo y el
coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten por el cociente entre las horas diarias habitualmente trabajadas y ocho horas
Lo dispuesto en este apartado no seraacute de aplicacioacuten a aquellos elementos que por su naturaleza teacutecnica deban ser utilizados de forma continuada
4 Trataacutendose de elementos patrimoniales del inmovilizado material que se adquieran usados es decir que no sean puestos en condiciones de funcionamiento por primera vez el caacutelculo de la amortizacioacuten se efectuaraacute de acuerdo con los siguientes criterios
a Sobre el precio de adquisicioacuten hasta el liacutemite resultante de multiplicar por 2 la cantidad derivada de aplicar el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
b Si se conoce el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten originario eacuteste podraacute ser tomado como base para la aplicacioacuten del coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
c Si no se conoce el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten originario el sujeto pasivo podraacute determinar aqueacutel pericialmente Establecido dicho precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten se procederaacute de acuerdo con lo previsto en la letra anterior
Trataacutendose de elementos patrimoniales usados adquiridos a entidades pertenecientes a un mismo grupo de sociedades en el sentido del artiacuteculo 81 de la Ley del Impuesto la amortizacioacuten se calcularaacute de acuerdo con lo previsto en el paacuterrafo b) excepto si el precio de adquisicioacuten hubiese sido superior al originario en cuyo caso la amortizacioacuten deducible tendraacute como liacutemite el resultado de aplicar al precio de adquisicioacuten el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
A los efectos de este apartado no se consideraraacuten como elementos patrimoniales usados los edificios cuya antiguumledad sea inferior a diez antildeos
5 Las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas y las instrucciones para su aplicacioacuten son las que constan como anexo del presente Reglamento
Artiacuteculo 3 Amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando sea el resultado de aplicar al valor pendiente de amortizacioacuten del elemento patrimonial un porcentaje constante que se determinaraacute ponderando cualquiera de los coeficientes a los que se refiere el apartado 1 del artiacuteculo 2 de este Reglamento por los siguientes coeficientes
a 15 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten inferior a cinco antildeos b 2 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a cinco e inferior
a ocho antildeos c 25 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a ocho antildeos
A los efectos de lo previsto en los paacuterrafos anteriores se entenderaacute por periacuteodo de amortizacioacuten el correspondiente al coeficiente de amortizacioacuten lineal elegido
En ninguacuten caso el porcentaje constante podraacute ser inferior al 11 por 100
El importe pendiente de amortizar en el periacuteodo impositivo en que se produzca la conclusioacuten de la vida uacutetil se amortizaraacute en dicho periacuteodo impositivo
2 Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante
3 Los elementos patrimoniales adquiridos usados podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante aplicando el porcentaje constante a que se refiere el apartado 1
Artiacuteculo 4 Amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando la cuota de amortizacioacuten se obtenga por aplicacioacuten del siguiente meacutetodo
a Se obtendraacute la suma de diacutegitos mediante la adicioacuten de los valores numeacutericos asignados a los antildeos en que se haya de amortizar el elemento patrimonial
A estos efectos se asignaraacute el valor numeacuterico mayor de la serie de antildeos en que haya de amortizarse el elemento patrimonial al antildeo en que deba comenzar la amortizacioacuten y para los antildeos siguientes valores numeacutericos sucesivamente decrecientes en una unidad hasta llegar al uacuteltimo considerado para la amortizacioacuten que tendraacute un valor numeacuterico igual a la unidad
La asignacioacuten de valores numeacutericos tambieacuten podraacute efectuarse de manera inversa a la prevista en el paacuterrafo anterior
El periacuteodo de amortizacioacuten podraacute ser cualquiera de los comprendidos entre el periacuteodo maacuteximo y el que se deduce del coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas ambos inclusive
b Se dividiraacute el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten entre la suma de diacutegitos obtenida seguacuten el paacuterrafo anterior determinaacutendose asiacute la cuota por diacutegito
c Se multiplicaraacute la cuota por diacutegito por el valor numeacuterico que corresponda al periacuteodo impositivo
2 Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos
3 Los elementos patrimoniales adquiridos usados podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 1
Artiacuteculo 5 Planes de amortizacioacuten
1 Los sujetos pasivos podraacuten proponer a la Administracioacuten Tributaria un plan para la amortizacioacuten de los elementos patrimoniales del inmovilizado material o inmaterial
2 La solicitud deberaacute contener los siguientes datos
a Descripcioacuten de los elementos patrimoniales objeto del plan especial de amortizacioacuten indicando la actividad a la que se hallen adscritos y su ubicacioacuten
b Meacutetodo de amortizacioacuten que se propone indicando la distribucioacuten temporal de las amortizaciones que se derivan del mismo
c Justificacioacuten del meacutetodo de amortizacioacuten propuesto d Precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten de los elementos patrimoniales e Fecha en que deba comenzar la amortizacioacuten de los elementos patrimoniales
En el caso de elementos patrimoniales en construccioacuten se indicaraacute la fecha prevista en que deba comenzar la amortizacioacuten
3 La solicitud se presentaraacute dentro del periacuteodo de construccioacuten de los elementos patrimoniales o de los tres meses siguientes a la fecha en la que deba comenzar su amortizacioacuten
El sujeto pasivo podraacute desistir de la solicitud formulada
4 La Administracioacuten Tributaria podraacute recabar del sujeto pasivo cuantos datos informes antecedentes y justificantes sean necesarios
El sujeto pasivo podraacute en cualquier momento del procedimiento anterior al traacutemite de audiencia presentar las alegaciones y aportar los documentos y justificantes que estime pertinentes
5 Instruido el procedimiento e inmediatamente antes de redactar la propuesta de resolucioacuten se pondraacute de manifiesto al sujeto pasivo quien dispondraacute de un plazo de quince diacuteas para formular las alegaciones y presentar los documentos y justificaciones que estime pertinentes
6 La resolucioacuten que ponga fin al procedimiento podraacute
a Aprobar el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo b Aprobar un plan alternativo de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo en el curso del
procedimiento c Desestimar el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo
La resolucioacuten seraacute motivada
El procedimiento deberaacute finalizar antes de tres meses contados desde la fecha en que la solicitud haya tenido entrada en cualquiera de los registros del oacutergano administrativo competente o desde la fecha de subsanacioacuten de la misma a requerimiento de dicho oacutergano
7 Transcurrido el plazo a que hace referencia el apartado anterior sin haberse producido una resolucioacuten expresa se entenderaacute aprobado el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo
8 Los planes de amortizacioacuten aprobados podraacuten ser modificados a solicitud del sujeto pasivo observaacutendose las normas previstas en los apartados anteriores
Dicha solicitud deberaacute presentarse dentro de los tres primeros meses del periacuteodo impositivo en el cual deba surtir efecto dicha modificacioacuten
9 Seraacute competente para instruir y resolver el procedimiento la Delegacioacuten de la Agencia Estatal de Administracioacuten Tributaria del domicilio fiscal del sujeto pasivo o las Dependencias Regionales de Inspeccioacuten o la Oficina Nacional de Inspeccioacuten trataacutendose de sujetos pasivos adscritos a las mismas
Artiacuteculo 11 Correcciones de valor amortizaciones
1 Seraacuten deducibles las cantidades que en concepto de amortizacioacuten del inmovilizado material o inmaterial correspondan a la depreciacioacuten efectiva que sufran los distintos elementos por funcionamiento uso disfrute u obsolescencia
Se consideraraacute que la depreciacioacuten es efectiva cuando
a Sea el resultado de aplicar los coeficientes de amortizacioacuten lineal establecidos en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
b Sea el resultado de aplicar un porcentaje constante sobre el valor pendiente de amortizacioacuten
El porcentaje constante se determinaraacute ponderando el coeficiente de amortizacioacuten lineal obtenido a partir del periacuteodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas por los siguientes coeficientes
a 15 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten inferior a cinco antildeos b 2 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a cinco antildeos e
inferior a ocho antildeos c 25 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a ocho antildeos
El porcentaje constante no podraacute ser inferior al 11
Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten acogerse a la amortizacioacuten mediante porcentaje constante
c Sea el resultado de aplicar el meacutetodo de los nuacutemeros diacutegitos
La suma de diacutegitos se determinaraacute en funcioacuten del periacuteodo de amortizacioacuten establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten acogerse a la amortizacioacuten mediante nuacutemeros diacutegitos
d Se ajuste a un plan formulado por el sujeto pasivo y aceptado por la Administracioacuten tributaria e El sujeto pasivo justifique su importe Reglamentariamente se aprobaraacuten las tablas de
amortizacioacuten y el procedimiento para la resolucioacuten del plan a que se refiere la letra d)
2 Podraacuten amortizarse libremente
a Los elementos del inmovilizado material e inmaterial de las sociedades anoacutenimas laborales afectos a la realizacioacuten de sus actividades adquiridos durante los cinco primeros antildeos a partir de la fecha de su calificacioacuten como tales
b Los activos mineros en los teacuterminos establecidos en el artiacuteculo 111 c Los elementos del inmovilizado material e inmaterial excluidos los edificios afectos a las
actividades de investigacioacuten y desarrollo
Los edificios podraacuten amortizarse por partes iguales durante un periacuteodo de diez antildeos en la parte que se hallen afectos a las actividades de investigacioacuten y desarrollo
d Los gastos de investigacioacuten y desarrollo activados como inmovilizado inmaterial excluidas las amortizaciones de los elementos que disfruten de libertad de amortizacioacuten
e Los elementos de inmovilizado material o inmaterial de las entidades que tengan la calificacioacuten de explotaciones asociativas prioritarias de acuerdo con lo dispuesto en la Ley 191995 de 4 de julio de Modernizacioacuten de las Explotaciones Agrarias adquiridos durante los cinco primeros antildeos a partir de la fecha de su reconocimiento como explotacioacuten prioritaria
Las cantidades aplicadas a la libertad de amortizacioacuten incrementaraacuten la base imponible con ocasioacuten de la amortizacioacuten o transmisioacuten de los elementos que disfrutaron de la misma
3 En el caso de cesioacuten de uso de bienes con opcioacuten de compra o renovacioacuten cuando por las condiciones econoacutemicas de la operacioacuten no existan dudas razonables de que se ejercitaraacute una u otra opcioacuten seraacute deducible para la entidad cesionaria un importe equivalente a las cuotas de amortizacioacuten que de acuerdo con lo previsto en el apartado 1 corresponderiacutean a los citados bienes
Se presumiraacute que no existen dudas razonables de que se va a ejercitar una u otra opcioacuten cuando el importe a pagar por su ejercicio sea inferior al importe resultante de minorar el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien en la suma de las cuotas de amortizacioacuten maacuteximas que corresponderiacutean al mismo dentro del tiempo de duracioacuten de la cesioacuten
La diferencia existente entre las cantidades a pagar a la entidad cedente y el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien tendraacute para la entidad cesionaria la consideracioacuten de gasto a distribuir entre los periacuteodos impositivos comprendidos dentro del tiempo de duracioacuten de la cesioacuten
Cuando el bien haya sido objeto de previa transmisioacuten por parte del cesionario al cedente el cesionario continuaraacute la amortizacioacuten del mismo en ideacutenticas condiciones y sobre el mismo valor anteriores a la transmisioacuten
Cuando sea de aplicacioacuten lo previsto en este apartado la entidad cedente amortizaraacute el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien deducido el valor de la opcioacuten en el plazo de vigencia de la operacioacuten
Los bienes a que hace referencia este apartado podraacuten tambieacuten amortizarse libremente en los supuestos previstos en el apartado anterior
4 Las dotaciones para la amortizacioacuten del fondo de comercio seraacuten deducibles con el liacutemite anual maacuteximo de la veinteava parte de su importe siempre que se cumplan los siguientes requisitos
a Que el fondo de comercio se haya puesto de manifiesto en virtud de una adquisicioacuten a tiacutetulo oneroso
b Que la entidad adquirente no se encuentre respecto de la persona o entidad transmitente en alguno de los casos previstos en el artiacuteculo 42 del Coacutedigo de Comercio A estos efectos se entenderaacute que los casos del artiacuteculo 42 del Coacutedigo de Comercio son los contemplados en la seccioacuten I del capiacutetulo I de las normas para la formulacioacuten de las cuentas anuales consolidadas aprobadas por el Real Decreto 18151991 de 20 de diciembre El requisito previsto en esta letra no se aplicaraacute respecto del precio de adquisicioacuten del fondo de comercio satisfecho por la persona o entidad transmitente cuando lo hubiere adquirido de personas o entidades no vinculadas
Las dotaciones para la amortizacioacuten del fondo de comercio que no cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) anteriores seraacuten deducibles si se prueba que responden a una depreciacioacuten irreversible del mismo
5 Cuando se cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) del apartado anterior seraacuten deducibles con el liacutemite anual maacuteximo de la deacutecima parte de su importe las dotaciones para
a La amortizacioacuten de las marcas b La amortizacioacuten de los derechos de traspaso excepto que el contrato tuviese una duracioacuten
inferior a diez antildeos en cuyo caso el liacutemite anual maacuteximo se calcularaacute atendiendo a dicha duracioacuten
c Los restantes elementos patrimoniales de inmovilizado inmaterial que no tuviesen fecha cierta de extincioacuten
Cuando no se cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) del apartado anterior las mencionadas dotaciones seraacuten deducibles si se prueba que responden a una depreciacioacuten irreversible de los citados elementos patrimoniales
COacuteDIGO DE COMERCIO
SECCIOacuteN III PRESENTACIOacuteN DE LAS CUENTAS DE LOS GRUPOS DE SOCIEDADES
Artiacuteculo 42
1 Toda sociedad mercantil estaraacute obligada a formular las cuentas anuales y el informe de gestioacuten consolidados en la forma prevista en este Coacutedigo y en la Ley de Sociedades Anoacutenimas cuando siendo socio de otra sociedad se encuentre con relacioacuten a eacutesta en alguno de los casos siguientes
a Posea la mayoriacutea de los derechos de voto b Tenga la facultad de nombrar o de destituir a la mayoriacutea de los miembros del oacutergano de
administracioacuten c Pueda disponer en virtud de acuerdos celebrados con otros socios de la mayoriacutea de los
derechos de voto d Haya nombrado exclusivamente con sus votos la mayoriacutea de los miembros del oacutergano de
administracioacuten que desempentildeen su cargo en el momento en que deban formularse las cuentas consolidadas y durante los dos ejercicios inmediatamente anteriores Este supuesto no daraacute lugar a la consolidacioacuten si la sociedad cuyos administradores han sido nombrados estaacute vinculada a otra en alguno de los casos previstos en los dos primeros nuacutemeros de este artiacuteculo
2 A efectos de lo dispuesto en el paacuterrafo anterior se antildeadiraacuten a los derechos de voto de la sociedad dominante los que correspondan a las sociedades dominadas por eacutesta asiacute como a otras personas que actuacuteen en su propio nombre pero por cuenta de alguna de aqueacutellas
3 La obligacioacuten de formular las cuentas anuales y el informe de gestioacuten consolidados no exime a las sociedades integrantes del grupo de formular sus propias cuentas anuales y el informe de gestioacuten correspondiente conforme a su reacutegimen especiacutefico
4 La sociedad dominante deberaacute incluir en sus cuentas consolidadas no soacutelo a las sociedades por ella directamente dominadas sino tambieacuten a las sucesivamente dominadas por eacutestas cualquiera que sea el lugar del domicilio social de ellas
5 La Junta general de la sociedad dominante designaraacute a los auditores de cuentas que habraacuten de controlar las cuentas anuales y el informe de gestioacuten del grupo Los auditores verificaraacuten la concordancia del informe de gestioacuten con las cuentas anuales consolidadas
6 Las cuentas consolidadas habraacuten de someterse a la aprobacioacuten de la Junta general ordinaria de la sociedad dominante simultaacuteneamente con las cuentas anuales de esta sociedad Los accionistas de las sociedades pertenecientes al grupo podraacuten obtener de la sociedad dominante los documentos sometidos a la aprobacioacuten de la Junta asiacute como el informe de gestioacuten del grupo y el informe de los auditores El depoacutesito de las cuentas consolidadas del informe de gestioacuten del grupo y del informe de los auditores de cuenteas en el Registro Mercantil y la publicacioacuten del mismo se efectuaraacuten de conformidad con lo establecido para las cuentas anuales de las sociedades anoacutenimas
7 Lo dispuesto en la presente Seccioacuten seraacute de aplicacioacuten a los casos en que voluntariamente cualquier persona fiacutesica o juriacutedica dominante formule o publique cuentas consolidadas Igualmente se aplicaraacuten estas normas en cuanto sea posible a los supuestos de formulacioacuten y publicacioacuten de cuentas consolidadas por cualquier persona fiacutesica o Juriacutedica distinta de las contempladas en los paacuterrafos 1 y 2 del presente artiacuteculo
Real Decreto 2151999 de 5 de febrero por el que se modifican los Reglamentos de Planes y Fondos de Pensiones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre el Valor Antildeadido y otras normas tributarias (Artiacuteculo 1 apartado 4)
4 A partir de 1 de enero de 1999 los coeficientes de amortizacioacuten del grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola que figuran como anexo en el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el artiacuteculo 1 del Real Decreto 5371997 de 14 de abril quedaraacuten redactados como sigue
Grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola y ganadera
Coeficiente lineal
maacuteximo -
Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Obras de acondicionamiento riego y drenaje a) Red de acequias y desaguumles de obras de faacutebrica b) Red de distribucioacuten subterraacutenea con tuberiacutea c) Diques albercas depoacutesitos elevados y estanques de evaporacioacuten 2 Maquinaria pesada para movimiento de tierras Se aplicaraacuten los coeficientes de la agrupacioacuten 51 3 Maacutequinas y aperos para preparacioacuten del terreno a) Subsoladoras arados de todas clases y rodillos apisonantes b) Despedregadoras rotocultores y desbrozadoras 4 Maacutequinas abonadoras sembradoras y carros pulverizadores 5 Maquinaria para seleccioacuten y desinfeccioacuten de semillas espolvoreadores y pulverizadores con motor y equipos para tratamientos de plagas en general 6 Instalaciones y equipos de riego 7 Maacutequinas de recoleccioacuten 8 Remolques 9 Tractores y sus accesorios 10 Restante maquinaria de las explotaciones agrarias no comprendidas en los anteriores 11 Uacutetiles y aperos de labranza no especificados en los anteriores apartados 12 Instalaciones para cultivos protegidos a) Estructura alambre y madera b) Estructura alambre y hierro c) Estructura de hierro y cristal o similar 13 Ganado vacuno porcino ovino y caprino 14 Ganado equino y frutales no ciacutetricos 15 Frutales ciacutetricos y vintildeedos 16 Olivar
8 6 4
10 12
12
15 10 12 10 12
12
25
15 12 8 16 8 4 2
25 34
50
20 18
18
14 20 18 20 18
18 8
14 18 25 14 25 50 100
Real Decreto 34722000 de 29 de diciembre por el que se modifican determinados artiacuteculos del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades en materia de amortizacioacuten de elementos patrimoniales provisioacuten para insolvencias de entidades financieras colaboracioacuten externa en la presentacioacuten y gestioacuten de declaraciones e imputacioacuten temporal de ingresos y gastos asiacute como del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas en materia de rendimientos irregulares del trabajo y plazo para la presentacioacuten de determinada declaracioacuten
ANEXO Agrupacioacuten 95 Servicios Portuarios
Coeficiente lineal maacuteximo
- Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Dragados de primer establecimiento Diques y obra de abrigo 2 100
2 Esclusas Obras permanentes de encauzamiento y defensa de maacutergenes Escollera de proteccioacuten de recintos Muelles Diques secos Varaderos Tuacuteneles y puentes Elementos fijos de soporte de ayuda a la navegacioacuten 3 68
3 Diques flotantes Viacuteas feacuterreas y estaciones de clasificacioacuten Cabrias y gruacuteas flotantes Dragas Remolcadores Gaacutenguiles gabarras y barcazas 4 50
4 Cargaderos e instalaciones especiales Gruacuteas de poacutertico y portacontenedores 5 40
5 Instalaciones Conducciones Alumbrado exterior y cerramientos 6 34
6 Obras complementarias para atraque Boyas de amarre Embarcaciones de servicio Elementos soporte flotante ayuda a la navegacioacuten Pavimentos en muelles zonas de manipulacioacuten y depoacutesito Caminos zonas de circulacioacuten aparcamiento y depoacutesitos Equipo taller 7 30
7 Gruacuteas automoacuteviles Carretillas tractores remolques y tolvas cintas y equipo ligero de manipulacioacuten de mercanciacuteas Equipo auxiliar y equipo de buzos Instalaciones de ayudas visuales Pantalanes flotantes 10 20
8 Instalaciones de ayudas radioeleacutectricas de gestioacuten y explotacioacuten Defensas y elementos de amarre Material diverso 20 10
Capiacutetulo II (tiacutetulo) Artiacuteculos 6 y 7 Disposicioacuten transitoria segunda Redaccioacuten con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del diacutea 1 de enero de 2005 seguacuten Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculos 8 y 9 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2005 por Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculo 14 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2008 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 18 (apdos 3 y 4) y 20 (apdo 3) con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 y 64 (letra a) para los periacuteodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2010 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas Artiacuteculo 18 (apdo 5) Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 por Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas
Artiacuteculos 48 bis y 48 ter Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 6 de julio de 2007 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 49 y 50 (apdo 3) Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2013 por Ley 162012 de 27 de diciembre por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidacioacuten de las finanzas puacuteblicas y al impulso de la actividad econoacutemica Artiacuteculos 53 y 56 Derogado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos Artiacuteculos 58 (apdo 1g) 60 (apdo 6 bis) y 62 (apdo 8) Antildeadido por Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta Artiacuteculo 59 (letra z) Antildeadido por Real Decreto 12010 de 8 de enero de modificacioacuten de determinadas obligaciones tributarias formales y procedimientos de aplicacioacuten de los tributos y de modificacioacuten de otras normas con contenido tributario Artiacuteculo 59 (letra y) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 7492010 de 7 de junio por el que se modifica el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de Instituciones de Inversioacuten Colectiva aprobado por el Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre y otros reglamentos en el aacutembito tributario Artiacuteculo 59 (letra g) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta
Artiacuteculo 59 (letra t) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 10822012 de 13 de julio por el que se aprueba el Reglamento de desarrollo de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 59 (letra t) y 60 (apdo 6) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculo 59 (letra y) Disposicioacuten adicional uacutenica Antildeadido por Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 58 59 (letra v) 64 y 66 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 15762006 de 22 de diciembre por el que se modifican en materia de pagos a cuenta el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas aprobado por Real Decreto 17752004 de 30 de julio el Real Decreto 21462004 de 5 de noviembre por el que se desarrollan las medidas para atender los compromisos derivados de la celebracioacuten de la XXXII edicioacuten de la Copa del Ameacuterica en la ciudad de Valencia el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes aprobado por el Real Decreto 17762004 de 30 de julio Disposicioacuten transitoria cuarta (apdo 1) Derogado por Real Decreto 11452011 de 29 de julio por el que se modifica el Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos aprobado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio Tiacutetulos III (ruacutebrica) y IV (ruacutebrica) Capiacutetulos III (ruacutebrica) V (arts 16 a 21 ter) y VI (arts 22 a 29 nonies) del tiacutetulo I y II del tiacutetulo III (ruacutebrica) Artiacuteculos 1 2 (apdo 4) 5 (apdo 1) 10 11 12 13 15 39 (apdos 1 y 2) 42 43 44 45 50 (apdo 1) 51 (apdos 1 3 y 7) y 62 (apdo 7) Redaccioacuten con efectos para distintos periacuteodos impositivos seguacuten Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio
3 Tanques de almacenamiento sus cubetos de retencioacuten y su
infraestructura
5 40
4 Equipos de bombeo en instalaciones de almacenamiento 10 20
5 Liacuteneas de conduccioacuten de productos y de vapor para
calentamiento de fueles en instalaciones de almacenamiento
8 25
6 Red de drenaje de tanques 4 50
7 Separadores de hidrocarburos unidades de recuperacioacuten de
vapores y otras instalaciones anticontaminantes
15 14
8 Cargaderos de camiones o vagones-cisterna
a) Equipos electroacutenicos para automatizacioacuten o regulacioacuten
del proceso de carga
15 14
b) Instalacioacuten y equipos para aditivacioacuten 12 18
c) Equipo mecaacutenico y otro 12 18
9 Camiones para transporte de productos petroliacuteferos
a) Cabezas tractoras de traacuteilers 18 12
b) Semirremolques o cisternas de traacuteilers 12 18
c) Camiones-cisterna riacutegidos 15 14
AGRUPACIOacuteN 15 PRODUCCIOacuteN TRANSPORTE Y DISTRIBUCIOacuteN DE
ENERGIacuteA ELEacuteCTRICA Y GAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 151 Produccioacuten transporte y distribucioacuten de energiacutea
eleacutectrica
1 Centrales hidraacuteulicas de bombeo y mixtas
Obra civil 3 68
Equipamiento electromecaacutenico 5 40
2 Centrales teacutermicas 7 30
3 Centrales nucleares incluidos los terrenos ocupados en la
zona bajo control del explotador
5 40
4 Centrales eoacutelicas 8 25
5 Centrales experimentales 10 20
6 Liacuteneas de transporte 5 40
7 Subestaciones
a) Convencionales 5 40
b) Blindadas 3 68
8 Reparto y distribucioacuten 4 50
9 Aparatos de medida 7 30
10 Instalaciones de despacho de maniobra 10 20
11 Otras instalaciones teacutecnicas 8 25
Grupo 152 Produccioacuten transporte y distribucioacuten de gas
1 Instalaciones de produccioacuten y regasificacioacuten
a) Instalaciones de carga y descarga 8 25
b) Depoacutesitos de almacenamiento 5 40
c) Instalaciones de vaporizacioacuten 10 20
d) Liacuteneas de fabricacioacuten 12 18
2 Instalaciones de transporte y distribucioacuten
a) Redes de transporte y distribucioacuten 5 40
b) Estaciones de regulacioacuten y medida 5 40
c) Instalaciones de medida y control 12 18
d) Depoacutesitos metaacutelicos de distribucioacuten 8 25
e) Aparatos surtidores de gases licuados de petroacuteleo 12 18
f) Reguladores de presioacuten 10 20
AGRUPACIOacuteN 16 CAPTACIOacuteN DEPURACIOacuteN Y DISTRIBUCIOacuteN DE AGUA
Coeficiente
lineal maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Obras hidraacuteulicas
Obra civil 3 68
Equipamiento electromecaacutenico 5 40
2 Depoacutesitos y tanques 4 50
3 Red de distribucioacuten 6 34
4 Instalaciones elevadoras 10 20
5 Instalaciones de filtraje 7 30
6 Instalaciones depuradoras por cloracioacuten 10 20
7 Instalaciones complementarias mecaacutenicas y eleacutectricas 6 34
Divisioacuten 2 Extraccioacuten y transformacioacuten de minerales no energeacuteticos y productos
derivados de la industria quiacutemica
AGRUPACIOacuteN 21 EXTRACCIOacuteN Y PREPARACIOacuteN DE MINERALES
METAacuteLICOS
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 11
AGRUPACIOacuteN 22 PRODUCCIOacuteN Y PRIMERA TRANSFORMACIOacuteN DE
METALES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Hornos altos hornos de cok hornos de acero y otras
instalaciones anaacutelogas
10 20
2 Instalaciones fijas y trenes de laminacioacuten con sus
elementos complementarios
10 20
3 Instalaciones de colada continua 10 20
4 Autocamiones 20 10
AGRUPACIOacuteN 23 EXTRACCIOacuteN Y PREPARACIOacuteN DE MINERALES NO
METAacuteLICOS Y ENERGEacuteTICOS
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 11
AGRUPACIOacuteN 24 INDUSTRIAS DE PRODUCTOS MINERALES NO
METAacuteLICOS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 241 Yacimientos y canteras
1 Maquinaria e instalaciones para trabajos de cantera o
yacimiento draga excavadora palas mecaacutenicas tractores
orugas camiones de construccioacuten y similares
a) Sobre neumaacuteticos 15 14
b) Sobre orugas 18 12
2 Sondas equipos de arrastre cintas de transporte
elevadores gruacuteas y bombas aspirantes de arenas y gravas
12 18
3 Instalaciones de transporte aeacutereo en canteras o yacimientos 8 25
4 Instalaciones de transporte sobre raiacuteles en canteras o
yacimientos
a) Viacuteas 7 30
b) Vagonetas volquetes y demaacutes elementos de carga 10 20
c) Equipos de traccioacuten 8 25
5 Maquinaria e instalaciones de compresioacuten trituracioacuten
clasificacioacuten secado calcinado enfriado aserrado y corta
15 14
6 Silos de construccioacuten permanente 7 30
7 Maquinaria y equipos para envasado y expedicioacuten 10 20
Grupo 242 Fabricacioacuten de cemento cales yesos y escayolas
1 Maquinaria e instalaciones para trabajos en cantera
Se aplicaraacuten los coeficientes del grupo 241
2 Instalaciones de transporte de cantera a faacutebrica
Se aplicaraacuten los coeficientes del grupo 241
3 Maquinaria e instalaciones de preparacioacuten trituracioacuten y
molienda
12 18
4 Hornos y sus anexos 10 20
5 Maquinaria e instalaciones mezcladoras agitadoras
secadoras de aspiracioacuten y similares
12 18
6 Instalaciones de
a) Silos 7 30
b) Tanques 5 40
7 Vehiacuteculos de transporte pesado 20 10
8 Excavadoras y palas mecaacutenicas 12 18
Grupo 243 Fabricacioacuten de derivados del cemento y
manufacturas de yeso
1 Maquinaria e instalaciones de preparacioacuten triturado
tamizado y mezcla
12 18
2 Maquinaria e instalaciones prensadoras inyectoras
vibradoras centrifugadoras moldeadoras y pulimentadoras
12 18
Grupo 244 Manufacturas de piedras naturales maacutermoles y
molienda de piedras tierras y arenas
1 Maquinaria e instalaciones excavadoras palas mecaacutenicas
de extraccioacuten carga y transporte interno trituracioacuten de piedra
tierras y arenas
Se aplicaraacuten los coeficientes del grupo 241
2 Maquinaria e instalaciones de aserrado fresado cepillado y
pulimentado de piedras y maacutermoles
12 18
Grupo 245 Fabricacioacuten de productos ceraacutemicos
1 Maquinaria e instalaciones para los trabajos y transporte
interior en canteras y yacimientos
Se aplicaraacuten los coeficientes de grupo 241
2 Maquinaria e instalaciones de transporte de cantera a
faacutebrica
Se aplicaraacuten los coeficientes del grupo 241
3 Maquinaria e instalaciones trituradoras tamizadoras
mezcladoras centrifugadoras amasadoras pulverizadoras
dosificadoras purificadoras laminadoras cortadoras
moldeadoras prensadoras y similares
12 18
4 Hornos y sus anexos 10 20
5 Maquinaria e instalaciones de esmaltado vitrificado
pulido decorado y acabado de carga automaacutetica secado
calentamiento de aire y acabado
12 18
6 Maquinaria e instalaciones de envasado embalado y flejado 10 20
7 Cobertizos y tinglados para desecacioacuten 7 30
Grupo 246 Fabricacioacuten y manufactura de vidrio
1 Maquinaria e instalaciones de trituracioacuten molienda
tamizado y mezclado
12 18
2 Hornos y sus anexos 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la produccioacuten de vidrio
plano hueco prensado fibra de vidrio y lanas minerales
12 18
4 Maquinaria para la elaboracioacuten tratamiento y manipulacioacuten
de vidrio y productos de fibras y lanas minerales
10 20
5 Instalaciones de elaboracioacuten manipulacioacuten y
transformacioacuten de productos terminados
10 20
6 Maquinaria e instalaciones de empaquetado envasado y
flejado
10 20
7 Maquinaria e instalaciones de ensamblado de vidrio y otros
materiales para construccioacuten y automoacuteviles
10 20
AGRUPACIOacuteN 25 INDUSTRIAS QUIacuteMICAS Y FARMACEacuteUTICAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones de fabricacioacuten de aacutecidos inorgaacutenicos 15 14
2 Instalaciones de electrolisis y electrosiacutentesis 15 14
3 Hornos reactores para siacutentesis inorgaacutenicas 15 14
4 Hornos reactores para fusioacuten 15 14
5 Instalaciones de siacutentesis orgaacutenicas a altas presiones yo
temperaturas
15 14
6 Instalaciones de cloracioacuten nitracioacuten y sulfonacioacuten 15 14
7 Otras instalaciones especiacuteficas y maquinaria operativa para
procesos quiacutemicos
12 18
a) Instalaciones de fabricacioacuten de lejiacuteas
b) Instalaciones de fabricacioacuten de detergentes sinteacuteticos
c) Instalaciones de fabricacioacuten de explosivos y poacutelvoras
d) Instalaciones de fermentacioacuten
e) Instalaciones de pirogeneracioacuten
f) Hornos calderas y tostaderos y secaderos con calefaccioacuten
directa o indirecta
g) Instalaciones de siacutentesis
h) Instalaciones de fabricacioacuten de colorantes y lacas
i) Hornos de fabricacioacuten de pigmentos y colorantes
j) Calderas de reactores de fabricacioacuten de barnices
k) Instalaciones para las demaacutes reacciones
8 Instalaciones de destilacioacuten y rectificacioacuten 12 18
9 Concentradores evaporadores extractores y cristalizadores 12 18
10 Mezcladores cerrados y abiertos operativos con negro de
carbono y productos abrasivos en la industria del caucho
12 18
11 Unidades de almacenamiento 5 40
12 Instalaciones de fabricacioacuten de detonadores encendedores
pistones mechas y similares
12 18
13 Instalaciones de fabricacioacuten y carga cartuchos de caza 12 18
14 Instalaciones de calandrado impregnacioacuten compresioacuten
inyeccioacuten soplado inyeccioacuten-soplado expansioacuten
espumacioacuten termoconformado enrollamiento de filamentos
extrusioacuten y colada
12 18
15 Instalaciones de papel carboacuten engomado y similares 12 18
16 Instalaciones especiacuteficas para transformaciones fiacutesicas o
trabajos mecaacutenicos
10 20
a) Instalaciones de mezcla trituracioacuten molienda y amasado
b) Instalaciones de confeccioacuten de artiacuteculos de pirotecnia
c) Instalaciones de fabricacioacuten de cerillas fosfoacutericas
d) Instalaciones de regeneracioacuten de materias plaacutesticas
e) Instalaciones de precipitacioacuten lavado filtracioacuten y
secaderos para pigmentos
f) Mezcladores empastadoras y molinos para pigmentos
pinturas y tintas
g) Instalaciones de tratamiento de aceite de pescado y la
preparacioacuten de lanolina suitina estearina y grasas animales
h) Instalaciones de fusioacuten de grasas y ceras
17 Maquinaria e instalaciones de dosificacioacuten envasado y
cierre
10 20
Divisioacuten 3 Industrias transformadoras de los metales
AGRUPACIOacuteN 31 FABRICACIOacuteN DE PRODUCTOS METAacuteLICOS (EXCEPTO
MATERIAL DE TRANSPORTE)
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones para fundicioacuten y forja fraguas y cubilotes 10 20
2 Instalaciones para tratamientos teacutermicos y revestimientos
metaacutelicos
12 18
3 Maacutequinas herramientas maacutequinas de cortar doblar y
curvar chapa y barras y maacutequinas que producen
deformaciones sin corte ni arranque
12 18
4 Hornos estufas y calderas 10 20
5 Comprensores y equipos auxiliares 12 18
6 Prensas y equipos auxiliares 12 18
7 Equipos de soldadura y aparellaje 15 14
AGRUPACIOacuteN 32 CONSTRUCCIOacuteN DE MAQUINARIA Y MATERIAL
ELEacuteCTRICO
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 31
AGRUPACIOacuteN 33 FABRICACIOacuteN DE MATERIAL ELEacuteCTRICO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Equipos de fuerza e instalaciones de energiacutea 10 20
2 Instalaciones de transmisiones 12 18
3 Instalaciones y equipos de conmutacioacuten analoacutegica y
digital
12 18
4 Cabinas y centralitas 12 18
5 Sistemas de alimentacioacuten ininterrumpida 25 8
6 Equipos de prueba 25 8
7 Procesadores de comunicaciones 12 18
AGRUPACIOacuteN 34 CONSTRUCCIOacuteN DE VEHIacuteCULOS AUTOMOacuteVILES Y SUS
PIEZAS DE REPUESTO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Pistas de ensayo y prueba (excluido el terreno) 7 30
2 Superficies de almacenamiento sin cubrir (excluido el
terreno)
5 40
3 Instalaciones para fundicioacuten y forja fraguas y cubilotes 10 20
4 Instalaciones para tratamientos teacutermicos y revestimientos
metaacutelicos
12 18
5 Liacuteneas de embuticioacuten corte conformacioacuten soldadura y
mecanizado
15 14
6 Maquinaria e instalaciones para aplicacioacuten y preparacioacuten
de pinturas
12 18
7 Transportadores y sistemas de alimentacioacuten y evacuacioacuten
de piezas
12 18
8 Contenedores de transporte interno 15 14
9 Maquinaria y equipos de bancos de ensayo y aparatos de
medida
15 14
10 Uacutetiles y herramientas moldes y matrices y maquetas de
control
33 6
AGRUPACIOacuteN 35 CONSTRUCCIOacuteN AERONAacuteUTICA Y NAVAL REPARACIOacuteN
Y MANTENIMIENTO DE BUQUES Y AERONAVES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones industriales fijas de procesos productivos
calderas hornos autoclaves estufas depuradoras y similares
10 20
2 Instalaciones industriales de procesos de tratamientos
superficiales bantildeos fresado quiacutemico chorreado
12 18
3 Maacutequinas de mecanizado 12 18
4 Instalaciones de montaje gradas calibres y similares 10 20
5 Equipos de inspeccioacuten no destructiva 15 14
6 Instalaciones y equipos para ensayos de homologacioacuten 25 8
7 Aeronaves en demostracioacuten 18 12
AGRUPACIOacuteN 36 CONSTRUCCIOacuteN DE OTRO MATERIAL DE TRANSPORTE
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 35
AGRUPACIOacuteN 37 FABRICACIOacuteN DE INSTRUMENTOS DE PRECISIOacuteN
OacutePTICA Y SIMILARES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Prensas trefiladoras y bombos de pulimentar 12 18
2 Configuradoras de cercos y soldadores 12 18
3 Fresadoras taladradoras maquinaria de recubrimiento y
electroerosioacuten
12 18
4 Hornos estufas y calderas 10 20
5 Desbastadoras pulidoras biseladoras y similares 12 18
Divisioacuten 4 Otras industrias manufactureras
AGRUPACIOacuteN 41 INDUSTRIAS DE PRODUCTOS ALIMENTICIOS Y BEBIDAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 411 Industrias de productos alimenticios
1 Recintos frigoriacuteficos 8 25
2 Maquinaria e instalaciones de recepcioacuten
a) Equipos de registro y medicioacuten 12 18
b) Depoacutesitos y tanques 7 30
c) Extraccioacuten separacioacuten seleccioacuten cribado cernido
colado desodorizacioacuten disolucioacuten granulacioacuten
prepurificacioacuten purificacioacuten destilacioacuten lavado secado
escurrido filtrado limpiado y asimilados
12 18
3 Maquinaria e instalaciones de produccioacuten
a) Moldeado cortado triturado prensado machacado
molido pelado y picado
12 18
b) Desdoblamiento hidrogenado enriquecido refinado
pulverizado desecado inyectado vaporizado y fermentado
12 18
c) Tratamiento por aire friacuteo industrial 12 18
d) Coccioacuten cremacioacuten freiduriacutea esterilizacioacuten
pasteurizacioacuten tostado concentracioacuten centrifugado y cortado
12 18
4 Maquinaria e instalaciones de envasado 10 20
5 Envases y embalajes para la distribucioacuten 20 10
6 Arcones frigoriacuteficos moacuteviles maacutequinas expendedoras y
otros equipos moacuteviles de venta
20 10
7 Maquinariacutea e instalaciones de cocina 18 12
Grupo 412 Industrias de bebidas
1 Bodegas y cavas 3 68
2 Recintos frigoriacuteficos 8 25
3 Maquinaria e instalaciones de recepcioacuten
a) Equipos de registros y medicioacuten 12 18
b) Depoacutesitos y tanques 7 30
c) Separacioacuten seleccioacuten clasificacioacuten colado
desodorizacioacuten disolucioacuten purificacioacuten lavado escurrido
filtrado limpiado y asimilados
12 18
4 Maquinaria e instalaciones de elaboracioacuten
Molienda triturado mezclado macerado prensado
gaseado tratamiento trasiego bombeo centrifugado
manipulado refrigerado coccioacuten fermentacioacuten destilacioacuten
rectificacioacuten y pasteurizado
12 18
5 Maquinaria e instalaciones de embotellado 10 20
6 Envases y embalajes para la distribucioacuten 20 10
7 Arcones frigoriacuteficos moacuteviles maacutequinas expendedoras y
otros equipos moacuteviles de venta
20 10
AGRUPACIOacuteN 42 TABACO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Secaderos 7 30
2 Maquinaria e instalaciones de recepcioacuten transporte
interior secado corte tamizado centrifugado vaciacuteo
vaporizacioacuten mezcla despalillado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones de elaboracioacuten y envasado 12 18
AGRUPACIOacuteN 43 INDUSTRIA TEXTIL
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 431 Algodoacuten y sus mezclas
1 Maquinaria e instalaciones para desmotado mecaacutenico 10 20
2 Maquinaria e instalaciones para la hilatura y su preparacioacuten 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para el tejido y su preparacioacuten 12 18
Grupo 432 Lana y sus mezclas
1 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten de la fibra
a) Depuracioacuten de impurezas vegetales mediante
tratamientos aacutecidos
12 18
b) Lavado y peinado 10 20
c) Vareo ahuecado y limpieza de la lana de la colchoneriacutea y
similares
10 20
2 Maquinaria e instalaciones para la hilatura y la preparacioacuten 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para el tejido y su preparacioacuten 12 18
4 Instalaciones auxiliares propias de la actividad 12
Grupo 433 Seda natural y sus mezclas
1 Maquinaria e instalaciones para obtencioacuten de la fibra 10 20
2 Maquinaria e instalaciones para el torcido y su preparacioacuten 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para el tejido y su preparacioacuten 12 18
Grupo 434 Fibras artificiales
1 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de pastas
celuloacutesicas
12 18
2 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de fibras
celuloacutesicas
12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de fibras
sinteacuteticas
12 18
4 Maquinaria e instalaciones para la hilatura o torcido y su
preparacioacuten
12 18
5 Maquinaria e instalaciones para tejido y su preparacioacuten 12 18
Grupo 435 Fibras duras
1 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten de las
fibras agramado cocido batamado rastrillado y similares
10 20
2 Maquinaria e instalaciones para la hilatura y torcido 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la cordeleriacutea trenzado y
similares
10 20
4 Maquinaria e instalaciones para tejidos de lino y mezclas 12 18
5 Maquinaria e instalaciones de tejidos parasacos y arpilleras 12 18
6 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de esteras
capachos y similares
12 18
Grupo 436 Fibras de recuperacioacuten
1 Maquinaria e instalaciones para el deshilachado de trapos 12 18
2 Maquinaria e instalaciones para la hilatura y su preparacioacuten 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para el tejido y su preparacioacuten 12 18
Grupo 437 Geacuteneros de punto
1 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de tejidos de
punto por trama
12 18
2 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de tejidos de
punto por urdimbre
15 14
3 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de prendas
interiores
12 18
4 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de prendas
exteriores
12 18
5 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de medias 15 14
6 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de calcetines 15 14
Grupo 438 Hilos de coser y para labores
1 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de hilos de
coser y labores
10 20
2 Maquinaria e instalaciones para fabricacioacuten de tejidos
elaacutesticos
12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de cintas
galones y pasamaneriacutea
12 18
4 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de tules
blondas visillos y similares
12 18
5 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de fieltros 12 18
6 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de redes
hijuelas y similares
12 18
Grupo 439 Acabadores estampadores y tintoreros
1 Maquinaria e instalaciones para el blanqueo tintes
aprestos y acabados
12 18
2 Maquinaria e instalaciones para estampados 12 18
Grupo 4310 Confeccioacuten
1 Maquinaria e instalaciones para la confeccioacuten de prendas
para el vestido
12 18
2 Maquinaria e instalaciones para la confeccioacuten de ropas de
equipamiento de casa hosteleriacutea hospitales residencias
transportes
12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la confeccioacuten de productos
industriales
12 18
AGRUPACIOacuteN 44 INDUSTRIA DEL CUERO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 441 Preparacioacuten curtido y acabado de pieles
1 Depoacutesitos y conducciones de productos quiacutemicos y de
agua caliente y vapor
12 18
2 Maquinaria e instalaciones de preparacioacuten tratamiento
curtido y terminado
12 18
Grupo 442 Manufactura de cuero y marroquineriacutea
1 Maquinaria e instalaciones para el preparado de estucheriacutea
y marroquineriacutea
12 18
2 Maquinaria e instalaciones en talleres mecaacutenicos y de
barnizado y terminado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones en talleres de carpinteriacutea 12 18
4 Maquinaria e instalaciones en talleres de fabricacioacuten de
artiacuteculos de viaje
12 18
AGRUPACIOacuteN 45 INDUSTRIAS DEL CALZADO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 451 Fabricacioacuten de calzado
1 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten de cueros y
otros materiales elaboracioacuten y terminado
12 18
2 Maacutequinas para medir pieles ojetear apomazar cortar y
marcar suelas y prensas de pegar
12 18
3 Troqueles hormas y patrones 25 8
Grupo 452 Talleres de guanteriacutea
1 Maquinaria e instalaciones de troquelado raspado
planchado cosido perforado bordado y demaacutes operaciones
complementarias
12 18
2 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten de cueros y
otros materiales
12 18
Grupo 453 Manufactura de peleteriacutea
1 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten de pieles
cardado cortado planchado y cepillado
12 18
2 Depoacutesitos y tinas para el tentildeido y curtido de pieles 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para el lavado centrifugado y
secado de pieles
12 18
4 Maacutequinas de coser igualar y terminar pieles 12 18
5 Maquinaria para la confeccioacuten de prendas de vestir en piel
y cuero
12 18
AGRUPACIOacuteN 46 INDUSTRIAS DE LA MADERA CORCHO Y MUEBLES DE
MADERA
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 461 Aserrado y preparacioacuten industrial de la madera
1 Silos y construcciones especiales 7 30
2 Maquinaria e instalaciones de arrastre elevacioacuten y carga en
montes
12 18
3 Maquinaria e instalaciones de tronzado descortezado y
aserrado
12 18
4 Instalaciones de desecacioacuten por vapor de aire caliente y de
impregnacioacuten
12 18
5 Maquinaria e instalaciones de elaboracioacuten y tratamiento de
la madera en faacutebrica
12 18
6 Autocamiones 20 10
Grupo 462 Fabricacioacuten de productos semielaborados de
madera
1 Silos y construcciones especiales 7 30
2 Maquinaria e instalaciones de preparacioacuten desarrollo
triturado viruteado molienda tamizado mezcla desfigrado
astillado aglutinado aserrado y cortado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones de desecacioacuten encolado
ensamblado de corte canteado y terminacioacuten de chapas y
tableros
12 18
Grupo 463 Fabricacioacuten de productos de corcho
1 Silos y construcciones especiales 7 30
2 Instalaciones de agua vapor y eleacutectricas calderas abiertas
de coccioacuten y cintas de inmersioacuten transportadores de materia
prima graacutenulos y polvos quemadores y hornos para curado
de aglomerados
12 18
3 Instalaciones completas para fabricacioacuten de aglomerado
negro
a) En procesos de coccioacuten y generacioacuten de vapor 15 14
b) En procesos de fuego semidirecto 12 18
4 Maquinaria para la elaboracioacuten y tratamiento del corcho en
planchas trituracioacuten aglomerado discos tapones y lana de
corcho
12 18
Grupo 464 Fabricacioacuten del mueble de madera y artiacuteculos de
junco y cantildea y cesteriacutea
1 Silos y construcciones especiales 7 30
2 Instalaciones de vapor calderas y recipientes para hervir 12 18
3 Maacutequinas de corte de deformar de ensamblar y revestir
superficies de tratamiento de la madera y similares
12 18
AGRUPACIOacuteN 47 INDUSTRIAS DEL PAPEL Y ARTES GRAacuteFICAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 471 Industrias del papel y fabricacioacuten de artiacuteculos de
papel
1 Fabricacioacuten de pasta papelera
a) Depoacutesitos de preparacioacuten de la pasta 7 30
b) Maquinaria e instalaciones de manipulacioacuten de las
materias primas
10 20
c) Maquinaria e instalaciones de produccioacuten equipos de
trituracioacuten y desfibrado de coccioacuten de tratamiento de fibras
de destintado de blanqueo e instalaciones de recuperacioacuten de
productos quiacutemicos
12 18
d) Equipos secapastas y prensapastas 10 20
2 Fabricacioacuten de papel y cartoacuten
a) Depoacutesitos 7 30
b) Maquinaria e instalaciones de preparacioacuten de pasta 10 20
c) Maquinaria e instalaciones de fabricacioacuten de papel y
cartoacuten y equipos auxiliares
12 18
d) Maquinaria e instalaciones de transformacioacuten
recubrimiento y acabado de papel y cartoacuten
10 20
3 Fabricacioacuten de cartoacuten ondulado
a) Depoacutesitos 7 30
b) Maquinaria e instalaciones de ondulacioacuten 12 18
4 Maquinaria y equipos para manipulados de papel y cartoacuten 12 18
Grupo 472 Artes graacuteficas
1 Maquinaria y equipos de preimpresioacuten 15 14
2 Maquinaria elementos e instalaciones para la impresioacuten en
tipografiacutea
a) Maacutequinas de componer 10 20
b) Matrices de maacutequinas de componer 20 10
c) Prensas de tipografiacutea raacutepidas y de rodillo 12 18
d) Otras prensas de tipografiacutea 10 20
e) Metales y aleaciones para la fundicioacuten de caracteres de
imprenta y similares
20 10
f) Otros aparatos y maacutequinas auxiliares 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la impresioacuten en
huecograbrado
a) Instalaciones de grabado de cilindros 15 14
b) Rotativas de imprimir en huecograbado 12 18
c) Otros aparatos y maacutequinas auxiliares 12 18
4 Maquinaria e instalaciones para la impresioacuten en offset
a) Laacutemparas de arco voltaico moldes de copia y mesas de
montaje
15 14
b) Maacutequinas de arco voltaico para offset de paso raacutepido
pantoacutegrafos e instalaciones de lavado de rodillo y secado
15 14
c) Maacutequinas de arco voltaico para offset de paso lento
reproductores prensas de todo tipo rotativas de offset y
centrifugadoras
12 18
d) Otros aparatos y maacutequinas auxiliares 12 18
5 Maquinaria y equipos para la impresioacuten en serigrafiacutea y
tampografiacutea
12 18
6 Maquinaria y equipos para la impresioacuten por flexografiacutea 12 18
7 Maquinaria y equipos de impresioacuten por laacuteser 15 14
8 Maquinaria y equipos de impresioacuten por otros sistemas 12 18
9 Maacutequinas para plegar coser encuadernar guillotinar
aglutinar recortes y enfardar
12 18
10 Maacutequinas para empaquetado flejado retractilado y otras
operaciones auxiliares
12 18
11 Otras maacutequinas e instalaciones empleadas en
encuadernacioacuten y acabado con procedimientos no
convencionales
10 20
AGRUPACIOacuteN 48 INDUSTRIAS DE TRANSFORMACIOacuteN DEL CAUCHO Y
MATERIAS PLAacuteSTICAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones de polimerizacioacuten y condensacioacuten 12 18
2 Instalaciones de regeneracioacuten de materias plaacutesticas 10 20
3 Instalaciones de calandrado impregnacioacuten compresioacuten
extrusioacuten y colada
12 18
AGRUPACION 49 OTRAS INDUSTRIAS MANUFACTURERAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 491 Fabricacioacuten de instrumentos de muacutesica
Fabricacioacuten de discos y afines
1 Maquinaria e instalaciones de produccioacuten
Se aplicaraacuten los coeficientes del Grupo 493
2 Maquinaria e instalaciones de sonido grabacioacuten y control 12 18
3 Matrices para discos 33 6
Grupo 492 Fabricacioacuten de material sensible fotograacutefico
1 Instalaciones de emulsionado 12 18
2 Instalaciones de envasado empaquetado y cierre 10 20
Grupo 493 Fabricacioacuten de juegos juguetes y artiacuteculos de
deporte (excepto calzado deportivo)
1 Maacutequinas de cortar y coser manuales y eleacutectricas para el
trabajo del tejido y el cuero
Se aplicaraacuten los coeficientes del Grupo 4310
2 Maacutequinas y hornos para el trabajo del cartoacuten 10 20
3 Maacutequinas moldeadoras de termoplaacutesticos 12 18
4 Maacutequinas prensas y estampadoras para el trabajo en chapa
metaacutelica
12 18
5 Maacutequinas para el corte fresado torneado prensado
encolado pulido y terminado para el trabajo en madera
12 18
6 Instalaciones de pintura secado inyeccioacuten de color
terminado y montaje
10 20
7 Matrices y moldes para fabricacioacuten de juguetes 33 6
Grupo 494 Industrias manufactureras diversas
1 Maacutequinas moldeadoras de corte fresado torneado
prensado y estampado
12 18
2 Instalaciones de secado e inyeccioacuten 10 20
Divisioacuten 5 Construccioacuten
AGRUPACIOacuteN 51 CONSTRUCCIOacuteN Y REPARACIOacuteN DE OBRAS EN GENERAL
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Cobertizos barracones depoacutesitos y almacenes
a) Permanentes 7 30
b) Temporales a pie de obra 20 10
2 Maquinaria flotante para trabajos mariacutetimos y fluviales
a) Dragas elevadores de succioacuten remolcadores cabrias
ganguiles dracazas pontonas diques flotantes
8 25
b) Motores y equipos auxiliares 12 18
3 Maquinaria y elementos de hinca y pantallas 12 18
4 Maquinaria instalaciones y vehiacuteculos para trabajos de
excavacioacuten movimiento carga de piedras y tierras para la
explanacioacuten de terrenos
a) Sobre neumaacuteticos 15 14
b) Sobre orugas 18 12
5 Maquinaria e instalaciones para fabricacioacuten de morteros y
hormigones
12 18
6 Maquinaria e instalaciones de trituracioacuten molienda lavado
y cribado de aacuteridos
15 14
7 Unidades completas de preparacioacuten de mezclas
aglomerados y similares para pavimentaciones y riegos
asfaacutelticos o similares
15 14
8 Maquinaria para compactado y apisonado 12 18
9 Maquinaria de elevacioacuten y transportadores continuos 12 18
10 Maquinaria e instalaciones de aire comprimido y de
bombeo
12 18
11 Maquinaria para trabajar el hierro y la madera 12 18
12 Maquinaria para perforacioacuten y sondeo 20 10
13 Aparatos y material de topografiacutea y laboratorio 15 14
14 Maquinaria y elementos para suministro y transformacioacuten
de la energiacutea
12 18
15 Maquinaria para trabajos en viacutea feacuterrea 12 18
16 Maquinaria e instalaciones incluidos equipos de
locomocioacuten para la construccioacuten de tuacuteneles
15 14
17 Autocamiones 20 10
18 Martillos y herramientas neumaacuteticas 30 8
19 Maquinaria con potencia hasta 25 KW y sus accesorios 25 8
20 Encofrados cimbras y similares 25 8
Divisioacuten 6 Comercio hosteleriacutea y restaurante Reparaciones
AGRUPACIOacuteN 61 COMERCIO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Decoracioacuten en general (excluido mobiliario) 18 12
2 Instalaciones de escaparates y estanteriacuteas vitrinas y
mostradores
12 18
3 Instalaciones exteriores y portadas 15 14
4 Instalaciones luminosas y roacutetulos en general
a) En interiores 15 14
b) En exteriores 20 10
5 Sistemas de ceacutedula eleacutectrica en puertas y alarmas 15 14
6 Maniquiacutees decorativos 30 8
7 Cabinas y probadores 2 18
8 Maacutequinas de venta automaacutetica 20 10
AGRUPACIOacuteN 62 HOSTELERIacuteA RESTAURANTES Y CAFEacuteS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Decoracioacuten de interiores (excluido mobiliario) 18 12
2 Maquinaria e instalaciones de lavanderiacutea centrifugado y
secado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones sanitarias de cocina planchado
y lavavajillas
15 14
4 Instalaciones de vitrinas y estanteriacuteas mostradores
cafeteras asadores freidoras y demaacutes electrodomeacutesticos de
habitaciones
15 14
5 Mobiliario de habitaciones salones salas despachos
comedores y otras dependencias (excluidos los muebles
tapices cuadros y objetos antiguos de arte o alto valor)
10 20
6 Lenceriacutea en general vajilla y cuberteriacutea 25 8
7 Cristaleriacutea en general 50 4
8 Instalaciones deportivas y de recreo 8 25
AGRUPACIOacuteN 63 VENTA DE GASOLINA Y LUBRICANTES EN ESTACIONES
DE SERVICIO
Coeficiente
lineal maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Depoacutesitos subterraacuteneos 6 34
2 Aparatos surtidores de carburantes 12 18
3 Instalaciones luminosas exteriores y roacutetulos en general 20 10
4 Aparatos en lavado automaacutetico 12 18
5 Instalaciones auxiliares 10 20
AGRUPACIOacuteN 64 TALLERES DE REPARACIOacuteN DE ELEMENTOS DE
TRANSPORTE DE APARATOS ELEacuteCTRICOS Y EN GENERAL DE
REPARACIONES METAacuteLICAS O MECAacuteNICAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Maacutequinas herramientas maacutequinas de cortar doblar y
curvar chapas y barras maacutequinas que producen deformacioacuten
sin corte ni arranque
12 18
2 Instalaciones para fundicioacuten y forja fraguas y cubilotes 10 20
3 Prensas 12 18
4 Equipos de soldadura 15 14
5 Motores bombas y similares 10 20
Divisioacuten 7 Transportes y comunicaciones
AGRUPACIOacuteN 71 TRANSPORTE POR FERROCARRIL
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 711 Transporte por ferrocarril de superficie
1 Tuacuteneles y explanaciones 2 100
2 Infraestructura de viacutea y puentes 3 68
3 Redes de tuberias y canalizaciones subterraacuteneas 5 40
4 Liacuteneas alta tensioacuten instalaciones cambio de ejes 5 40
5 Centros transformacioacuten energiacutea e instalaciones alumbrado
exterior
8 25
6 Subestaciones eleacutectricas fijas y moacuteviles e instalaciones
seguridad
8 25
7 Viacuteas cambios y desviacuteos 7 30
8 Sistemas de proteccioacuten pasos a nivel telemandos
cronometriacutea catenaria postes conjuntos y sustentadores
10 20
9 Tren tierra Equipos muacuteltiples telefoacutenicos y de datos
Comunicaciones cables centrales y equipos telefoacutenicos
10 20
10 Catenaria hilo de contacto 10 20
11 Megafoniacutea teleindicadores centros de mensajes y
teletipos
12 18
12 Locomotoras dieacutesel eleacutectricas y quitanieves 8 25
13 Autopropulsados dieacutesel y eleacutectricos 8 25
14 Piezas parque material rodante 10 20
15 Locomotoras autopropulsados y piezas parque AVE 10 20
16 Maquinaria mantenimiento viacutea 10 20
17 Coches y vagones mercancias 8 25
18 Vehiacuteculos de transporte especial de viacutea 8 25
Grupo 712 Transporte por ferrocarril subterraacuteneo
1 Construcciones civiles 2 100
2 Viacutea 10 20
3 Subestaciones eleacutectricas 8 25
4 Instalaciones eleacutectricas y de contacto 10 20
5 Instalaciones generales de comunicacioacuten sentildealizacioacuten y
telemando
10 20
6 Vagones autopropulsados 8 25
7 Maquinaria e instalaciones en talleres de reparacioacuten y
mantenimiento
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
AGRUPACIOacuteN 72 OTROS TRANSPORTES TERRESTRES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 721 Transporte de viajeros
1 Autobuses de servicio puacuteblico
a) Internacional 22 10
b) Interurbano urbano y suburbano 18 12
2 Vehiacuteculos automoacuteviles de servicio puacuteblico 22 10
3 Furgonetas motocicletas bicicletas y vehiacuteculos de reparto
taller y apoyo en carretera
16 14
4 Maquinaria e instalaciones en talleres almacenes
estaciones y cocheras
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
5 Decoracioacuten interior vehiacuteculos 22 10
6 Equipos de comunicaciones y televisioacuten de vehiacuteculos 22 10
7 Maacutequinas expendedoras-canceladoras de billetes 15 14
Grupo 722 Transporte de mercanciacuteas
1 Equipos de comunicacioacuten 22 10
2 Autocamiones de servicio puacuteblico
a) Aacutembito nacional e internacional 22 10
b) Aacutembito comarcal y autonoacutemico 18 12
c) Aacutembito local 16 14
d) Empresas de mudanzas 18 12
3 Tractores industriales 18 12
4 Furgonetas vehiacuteculos comerciales y camiones ligeros de
carga inferior a cuatro toneladas
16 14
5 Remolques 12 18
6 Maquinaria e instalaciones en talleres almacenes
estaciones y cocheras
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
Grupo 723 Otros transportes tranviacuteas funiculares y
trolebuses
1 Construcciones civiles 2 100
2 Instalaciones y liacuteneas eleacutectricas sentildealizacioacuten y contacto 10 20
3 Instalaciones de telecomunicacioacuten telemando y
distribucioacuten de combustible
10 20
4 Material motor y remolcador eleacutectrico 10 20
5 Remolques vagones y jardineras para transportes de
personas y mercanciacuteas
8 25
6 Trolebuses 16 14
7 Material auxiliar de carga y descarga de mercanciacuteas 8 25
8 Maquinaria e instalaciones en talleres de reparacioacuten y
mantenimiento
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
Grupo 724 Transportes aeacutereos por cables y telesillas
1 Edificios de estaciones en valle 3 68
2 Edificios de estaciones en montantildea 4 50
3 Edificios de estaciones situados en alturas superiores a
1500 metros
5 40
4 Construcciones de aparcamiento viacuteas de acceso y lugares
de partida de viajeros carga y descarga
6 34
5 Estructura de pilares puntales y basamento en general 8 25
6 Cables sustentadores 12 18
7 Cables de traccioacuten
a) En telesquiacutes 20 10
b) En los demaacutes casos 15 14
8 Instalaciones de seguridad de suministro de energiacutea
eleacutectrica o dieacutesel cabinas y sillas vagonetas y recipientes
10 20
AGRUPACIOacuteN 73 TRANSPORTE MARIacuteTIMO Y POR VIacuteAS NAVEGABLES
INTERIORES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Naves con casco de acero
a) Buques de pasaje y carga 10 20
b) Cableros 8 25
c) Remolcadores gruacuteas flotantes dragas gaacutenguiles
romperrocas barcazas y naves destinadas al traacutefico interior de
puertos
10 20
2 Maquinaria e instalaciones fijas en puertos 10 20
3 Elementos propios de la actividad de hosteleriacutea y
restauracioacuten en buques
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 62
AGRUPACIOacuteN 74 TRANSPORTE AEacuteREO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Aeronaves de gran radio de accioacuten 10 20
2 Aeronaves de mediano radio de accioacuten
a) Con motor a reaccioacuten 11 18
b) Con motor a turbo-heacutelice 14 15
3 Aeronaves de pequentildeo radio de accioacuten 15 14
4 Aparatos simuladores de vuelo para el entrenamiento de
tripulaciones
Se aplicaraacuten los coeficientes sentildealados para las aeronaves
correspondientes
5 Accesorios para aviones
a) De gran radio de accioacuten 15 14
b) De pequentildeo y mediano radio de accioacuten 20 10
6 Uacutetiles auxiliares en aeropuertos
a) Climatizadores y grupos generadores y compresores para
puesta en marcha de aviones
12 18
b) Escaleras para pasaje y equipos de pista para el transporte
y manipulacioacuten de la carga y demaacutes uacutetiles empleados en el
avituallamiento de los aviones
10 20
7 Maquinaria e instalaciones de talleres de reparacioacuten y
revisioacuten
12 18
8 Uacutetiles de mayordomiacutea a bordo 30 8
AGRUPACIOacuteN 75 EXPLOTACIOacuteN DE AUTOPISTAS CARRETERAS PUENTES
Y TUacuteNELES DE PEAJE
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Firmes
a) Capa rodadura 6 34
b) Resto firme 2 100
2 Instalaciones en tuacuteneles iluminacioacuten ventilacioacuten y
comunicaciones
15 14
3 Instalaciones eleacutectricas y de iluminacioacuten 8 25
4 Maquinaria e instalaciones de peaje 12 18
5 Sentildealizacioacuten
a) Vertical 12 18
b) Horizontal 20 10
6 Vehiacuteculos gruacuteas y otros elementos de transporte 16 14
AGRUPACIOacuteN 76 COMUNICACIONES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 761 Comunicaciones telegraacuteficas telefoacutenicas y otras
sobre sistemas de cables
1 Infraestructura terrestre
a) Canalizaciones 5 40
b) Resto infraestructura 3 68
2 Instalaciones teacutecnicas de
a) Suministros de energiacutea 8 25
b) Transmisioacuten 12 18
c) Radio 10 20
d) Conmutacioacuten analoacutegica y digital 12 18
e) Conmutacioacuten de paquetes 15 14
3 Red filar 8 25
4 Cables 7 30
5 Instalaciones de abonados
a) Red 10 20
b) Equipos terminales 15 14
c) Centralitas 12 18
6 Otras instalaciones
a) Cabinas 12 18
b) Equipos de medida y control 20 10
c) Telefoniacutea celular 15 14
Grupo 762 Radiocomunicaciones sistemas de radiodifusioacuten
y televisioacuten
1 Infraestructura terrestre 3 68
2 Instalaciones teacutecnicas de
a) Suministro energiacutea 7 30
b) Radiotelegraacuteficas y radiotelefoacutenicas 10 20
c) Radiodifusioacuten y televisioacuten 15 14
3 Equipos moacuteviles de radiodifusioacuten y televisioacuten 18 12
4 Equipo de medida y control 18 12
Grupo 763 Medios audiovisuales de multivisioacuten y
multimedia video proyeccioacuten y traduccioacuten simultaacutenea
1 Videocaacutemaras videoproyectores mezcladores generadores
de efectos digitales digitalizadores muros electroacutenicos de
viacutedeo y generadores de caracteres
25 8
2 Equipos de control para multivisioacuten y multimedia
proyectores de diapositivas electroacutenicos retroproyectores y
pantallas de multivisioacuten frontales y de retroproyeccioacuten
20 10
3 Magnetoscopios monitores equipos de traduccioacuten
simultaacutenea sin hilos mesas de mezclas intercomunicacioacuten
etapas de potencia y amplificadores y controladores de
edicioacuten
20 10
4 Magnetoscopios multipista y audiovisuales portables y
estacionarios equipos de medida generadores de sincronismo
y coacutedigos de tiempo y distribuidores de sentildeal
20 10
5 Triacutepodes equipos de iluminacioacuten de viacutedeo mangueras de
viacutedeo-audio y mangueras de caacutemara
18 12
Divisioacuten 8 Instituciones financieras seguros servicios prestados a las empresas y
alquileres
AGRUPACIOacuteN 81 INSTITUCIONES FINANCIERAS SEGUROS SERVICIOS
PRESTADOS A LAS EMPRESAS Y ALQUILERES
Coeficiente
lineal maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Equipos de contabilidad de estadiacutestica y de caacutelculo 12 18
2 Instalaciones de seguridad y prevencioacuten de atracos 12 18
3 Cajeros automaacuteticos para atencioacuten al puacuteblico 25 8
Divisioacuten 9 Otros servicios
AGRUPACIOacuteN 91 SERVICIOS DE SANEAMIENTO DE VIacuteAS PUacuteBLICAS
LIMPIEZA Y SIMILARES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Vehiacuteculos de recogida basura urbana 18 12
2 Vehiacuteculos de limpieza urbana 18 12
3 Mobiliario urbano
a) Carritos papeleras y cubos metaacutelicos 25 8
b) Contenedores 18 12
4 Maquinaria vertederos Compactadores palas cargadoras
lavacontenedores
14 15
AGRUPACIOacuteN 92 SANIDAD Y SERVICIOS VETERINARIOS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones de agua electricidad acondicionamiento de
aire refrigeracioacuten y calefaccioacuten
12 18
2 Maquinaria e instalaciones de lavanderiacutea centrifugado y
secado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones sanitarias de cocina planchado
y lavavajillas
15 14
4 Lenceriacutea en general vajilla y cuberteriacutea 25 8
5 Cristaleriacutea en general 50 4
6 Instalaciones y material de salas de consulta observacioacuten
tratamiento y operacioacuten
a) Equipos autoclaves y de esterilizacioacuten sillones y mesas
de observacioacuten y operacioacuten laacutemparas fijas y moacuteviles equipos
de anestesia armarios mesas y recipientes para instrumental y
vendaje salas incubadoras con equipo e instalaciones en
general
12 18
b) Instrumental para observacioacuten cirugiacutea mayor y menor y
ginecologiacutea
20 10
c) Instrumental para toroxcopia endoscopia urologiacutea y
dermatologiacutea
20 10
d) Aparatos y equipos Rontgen caacutemaras oscuras y equipos
complementarios
20 10
7 Material y aparatos eleacutectricos para diagnoacutestico y terapia
a) Electrocardioacutegrafos metaboliacutemetros aparatos de
corrientes estimulantes y equipos de rayos ultravioletas o
infrarrojos de ultrasonido y corta con sus accesorios
20 10
b) Aparatos de diatermina thermoflux y radiotoacuten aparatos
sanitarios y ortopeacutedicos y otros aparatos terapeacuteuticos
20 10
8 Instalaciones de odontologiacutea y oftalmologiacutea
a) Sillones articulados armarios esterilizadores mesas para
instrumental y vendaje tornos dentales
12 18
b) Aparatos Rontgen microscopios laacutemparas fijas y
material de taller ortodoacutentico
20 10
c) Aparatos de oftalmologiacutea en general 20 10
d) Instrumental en general 20 10
e) Equipos y aparatos de graduacioacuten en oftalmologiacutea 20 10
9 Instalaciones y equipos de laboratorio 15 14
10 Ambulancias con sus accesorios y equipos portaacutetiles 18 12
AGRUPACIOacuteN 93 SERVICIOS RECREATIVOS Y CULTURALES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 931 Produccioacuten estudios escenografiacutea doblaje
sincronizacioacuten cinematograacuteficos Distribucioacuten y alquiler de
peliacuteculas
1 Instalaciones de cabinas y talleres de sonido de cabinas y
salas de proyeccioacuten montaje platoacutes repaso doblaje revelado
y copia
12 18
2 Maquinaria de sonido proyeccioacuten montaje doblaje
revelado y copia
15 14
3 Material y maacutequinas de rodaje caacutemaras guiacuteas proyectores
laacutemparas cables cuadrospuente cajas de empalme y similares
25 8
4 Material de escenarios vestuarios y attrezzo 25 8
5 Producciones cinematograacuteficas fonograacuteficas y viacutedeos 33 6
Grupo 932 Teatros exhibicioacuten y cinematografiacutea espectaacuteculos
artiacutesticos literarios de variedades y bailes y salas de recreo
juegos y gimnasios (en locales cerrados)
1 Edificios dedicados exclusivamente a locales de
espectaacuteculos
4 50
2 Maquinaria de cabinas de proyeccioacuten sonido aparatos de
oacuteptica y de enrollado
12 18
3 Telones metaacutelicos contra incendios 8 25
4 Telones de boca pantallas cortinas y alfombras tramoya
decorados butacas silleriacutea mesas y similares
15 14
5 Proyectores de escena 25 8
6 Camerinos foso e instalaciones de escena 12 18
7 Maacutequinas recreativas y de azar 20 10
8 Equipos de gimnasio 12 18
Grupo 933 Espectaacuteculos artiacutesticos bailes y variedades (en
locales abiertos) Explotacioacuten de jardines y parques de recreo
y juegos espectaacuteculos taurinos deportivos de circo y
similares
1 Edificios dedicados exclusivamente a la celebracioacuten de
espectaacuteculos
4 50
2 Construcciones e instalaciones con predominio de madera 10 20
3 Construcciones e instalaciones sin predominio de madera 5 40
4 Instalaciones desmontables 20 10
5 Instalaciones deportivas y de recreo 8 25
AGRUPACIOacuteN 94 SERVICIOS PERSONALES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 941 Lavanderiacuteas tintoreriacuteas y servicios similares
1 Maquinaria e instalaciones para la generacioacuten de agua
caliente vapor energiacutea aire comprimido y preparacioacuten de
soluciones
12 18
2 Maquinaria e instalaciones de aspiracioacuten vaciacuteo y cepillado 12 18
3 Maacutequinas lavadoras centrifugadoras y secadoras 12 18
4 Prensas de rodillo calandras para el escurrido de la ropa y
para el planchado de grandes piezas
10 20
5 Armarios secaderos con su maquinaria 12 18
6 Maacutequinas e instalaciones de tintoreriacutea y tentildeido 10 20
7 Maacutequinas e instalaciones de limpieza en seco 12 18
8 Maacutequinas y equipos de planchado plisado y similares 12 18
9 Mesas y enseres varios 12 18
Grupo 942 Salones de peluqueriacutea e institutos de belleza
1 Instalaciones para la generacioacuten de agua caliente vapor y
aire
12 18
2 Sillones articulados para peluqueriacutea masaje y pedicura 12 18
3 Secadores de casco con motor eleacutectrico 10 20
4 Aparatos vibradores para masaje equipos de rayos
infrarrojos depiladores
15 14
5 Equipos e instrumental para depilacioacuten corte secado y
tratamiento de belleza
15 14
6 Instalaciones sanitarias de lavado bantildeos teacutermicos y
similares
10 20
7 Lenceriacutea 30 8
AGRUPACIOacuteN 95 SERVICIOS PORTUARIOS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Dragados de primer establecimiento Diques y obra de
abrigo
2 100
2 Esclusas Obras permanentes de encauzamiento y defensa
de maacutergenes Escollera de proteccioacuten de recintos Muelles
Diques secos Varaderos Tuacuteneles y puentes Elementos fijos
de soporte de ayuda a la navegacioacuten
3 68
3 Diques flotantes Viacuteas feacuterreas y estaciones de clasificacioacuten
Cabrias y gruacuteas flotantes Dragas Remolcadores Gaacutenguiles
gabarras y barcazas
4 50
4 Cargaderos e instalaciones especiales Gruacuteas de poacutertico y
portacontenedores
5
5 Instalaciones Conducciones Alumbrado exterior y
cerramientos
6 34
6 Obras complementarias para atraque Boyas de amarre
Embarcaciones de servicio Elementos soporte flotante ayuda
a navegacioacuten Pavimentos en muelles zonas de manipulacioacuten
y depoacutesito Caminos zonas de circulacioacuten aparcamiento y
depoacutesitos Equipo taller
7 30
7 Gruacuteas automoacuteviles Carretillas tractores remolques y
tolvas cintas y equipo ligero de manipulacioacuten de mercanciacuteas
Equipo auxiliar y equipo de buzos Instalaciones de ayudas
visuales Pantanales flotantes
10 20
8 Instalaciones de ayudas radioeleacutectricas de gestioacuten y
explotacioacuten Defensas y elementos de amarre Material
diverso
20 10
ELEMENTOS COMUNES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Edificios y otras construcciones
a) Edificios y construcciones
Edificios industriales y almacenes 3 68
Edificios administrativos comerciales de servicios y
viviendas
2 100
Casetas cobertizos tinglados barracones y similares de
construccioacuten liviana fija
7 30
b) Viales patios pavimentados aparcamientos al aire libre y
similares (excluidos terrenos)
5 40
c) Pozos 3 68
d) Infraestructuras de transporte sobre raiacuteles carriles y cable 4 50
e) Parques 10 20
f) Vallado
Madera 20 10
Alambre 10 20
Otros 5 40
g) Resto de obra civil 2 100
2 Instalaciones
a) Eleacutectricas
Liacuteneas y redes de distribucioacuten centros de transformacioacuten
y elementos de control
8 25
Grupos electroacutegenos y auxiliares 10 20
b) Tratamiento de fluidos aire aire acondicionado
humidificado comprimido agua vapor calefaccioacuten
refrigeracioacuten friacuteo industrial y combustibles (excepto
almacenamiento)
12 18
Red distribucioacuten 5 40
Depoacutesitos y tanques de almacenamiento 4 50
Instalaciones anticontaminantes 15 14
c) Telecomunicaciones telefoniacutea megafoniacutea telegrafiacutea y
televisioacuten en circuito cerrado
12 18
d) De pesaje 10 20
e) Sentildealizacioacuten de infraestructuras de transporte sobre raiacuteles
carriles y cable de viales y aparcamientos
8 25
f) De control y medida 12 18
g) Seguridad deteccioacuten y extincioacuten de incendios 12 18
3 Elementos de transporte
a) Interno Equipos de carga descarga y demaacutes transporte interno (excepto
construccioacuten y mineriacutea)
Carretillas transportadoras gruacuteas palas cargadoras cabrestantes y otros
equipos de transporte
12 18
Ascensores y elevadores 10 20
Escaleras mecaacutenicas 12 18
Gabarras gaacutenguiles e instalaciones de carga y descarga en embarcaderos 6 34
Locomotoras y equipos de traccioacuten 7 30
Vagones motovagonetas carros remolques y volquetes 8 25
b) Externo (excepto sector de transporte)
Automoacuteviles de turismo 16 14
Autobuses y microbuses de servicio privado 16 14
Autocamiones de servicio privado
a) Frigoriacuteficos 18 12
b) Resto 16 14
Furgonetas y camiones ligeros (de menos de cuatro toneladas)
a) Frigoriacuteficos 18 12
b) Resto 16 14
Motocarros triciclos motocicletas de distribucioacuten 16 14
Remolques 10 20
Contenedores 8 25
4 Mobiliario y enseres
a) Mobiliario enseres y demaacutes equipos de oficina (excluidos los de
tratamiento informaacutetico por ordenador)
10 20
b) Maacutequinas copiadoras y reproductoras equipos de dibujo industrial y
comercial
15 14
5 Uacutetiles herramientas y moldes
Herramientas y uacutetiles 30 8
Moldes estampas y matrices 25 8
Planos y modelos 33 6
6 Equipos para tratamiento de la informacioacuten 25 8
7 Sistemas y programas informaacuteticos 33 6
8 Equipos electroacutenicos diferenciados destinados a la automatizacioacuten
regulacioacuten y supervisioacuten de maacutequinas procesos industriales comerciales y de
servicios (las maacutequinas y elementos afectos a los citados procesos se
amortizaraacuten de acuerdo con el coeficiente y periacuteodo que especiacuteficamente les
corresponda)
15 14
9 Equipos de mantenimiento 12 18
10 Equipos de laboratorio y ensayos 15 14
11 Vehiacuteculos teledirigidos para usos industriales 15 14
12 Centrales de cogeneracioacuten de produccioacuten de energiacutea eleacutectrica 8 25
INSTRUCCIONES PARA LA APLICACIOacuteN DE LA TABLA DE AMORTIZACIOacuteN
Primera Los elementos se amortizaraacuten en funcioacuten de los coeficientes lineales fijados
para los mismos en su correspondiente grupo o en caso de no existir eacuteste agrupacioacuten de
actividad
Segunda Los elementos calificados de comunes se amortizaraacuten de acuerdo con los
coeficientes lineales establecidos para los mismos salvo que figuren especiacuteficamente en
su correspondiente grupo o en caso de no existir eacuteste agrupacioacuten de actividad en cuyo
caso se aplicaraacuten los de dicho grupo o agrupacioacuten
Tercera Cuando un elemento amortizable no tuviere fijado especiacuteficamente un
coeficiente lineal de amortizacioacuten en su correspondiente grupo o en caso de no existir
eacuteste agrupacioacuten de actividad sin que pueda ser calificado entre los comunes el sujeto
pasivo aplicaraacute el coeficiente lineal de las tablas del elemento que figure en las mismas
y que maacutes se asimile a aquel elemento
En su defecto el coeficiente lineal maacuteximo de amortizacioacuten aplicable seraacute del 10 y el
periacuteodo maacuteximo de veinte antildeos
Cuarta A los efectos de lo previsto en el apartado 3 del artiacuteculo 2 de este Reglamento
se entenderaacute que los coeficientes han sido establecidos tomando en consideracioacuten que
los elementos se utilizan durante un turno de trabajo excepto que por su naturaleza
teacutecnica deban ser utilizados de forma continuada
REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
TIacuteTULO I LA BASE IMPONIBLE
CAPIacuteTULO I AMORTIZACIONES
Artiacuteculo 1 Amortizacioacuten de elementos patrimoniales del inmovilizado material e inmaterial normas comunes
1 Se consideraraacute que la depreciacioacuten de los elementos patrimoniales del inmovilizado material e inmaterial es efectiva cuando sea el resultado de aplicar alguno de los meacutetodos previstos en el apartado 1 del artiacuteculo 11 de la Ley del Impuesto
2 Seraacute amortizable el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten excluido en su caso el valor residual Cuando se trate de edificaciones no seraacute amortizable la parte del precio de adquisicioacuten correspondiente al valor del suelo Cuando no se conozca el valor del suelo se calcularaacute prorrateando el precio de adquisicioacuten entre los valores catastrales del suelo y de la construccioacuten en el antildeo de adquisicioacuten No obstante el sujeto pasivo podraacute utilizar un criterio de distribucioacuten del precio de adquisicioacuten diferente cuando se pruebe que dicho criterio se fundamenta en el valor normal de mercado del suelo y de la construccioacuten en el antildeo de adquisicioacuten
3 La amortizacioacuten se practicaraacute elemento por elemento
Cuando se trate de elementos patrimoniales de naturaleza anaacuteloga o sometidos a un similar grado de utilizacioacuten la amortizacioacuten podraacute practicarse sobre el conjunto de ellos siempre que en todo momento pueda conocerse la parte de la amortizacioacuten acumulada correspondiente a cada elemento patrimonial
Las instalaciones teacutecnicas podraacuten constituir un uacutenico elemento susceptible de amortizacioacuten Se consideraraacuten instalaciones teacutecnicas las unidades complejas de uso especializado en el proceso productivo que comprenden edificaciones maquinaria material piezas o elementos incluidos los sistemas informaacuteticos que aun siendo separables por su naturaleza estaacuten ligados de forma definitiva para su funcionamiento y sometidos al mismo ritmo de amortizacioacuten asiacute como los repuestos o recambios vaacutelidos exclusivamente para este tipo de instalaciones
4 Los elementos patrimoniales del inmovilizado material empezaraacuten a amortizarse desde su puesta en condiciones de funcionamiento y los del inmovilizado inmaterial desde el momento en que esteacuten en condiciones de producir ingresos
Los elementos patrimoniales del inmovilizado material deberaacuten amortizarse dentro del periacuteodo de su vida uacutetil entendieacutendose por tal el periacuteodo en que seguacuten el meacutetodo de amortizacioacuten adoptado debe quedar totalmente cubierto su valor excluido el valor residual
Trataacutendose de elementos patrimoniales del inmovilizado inmaterial su vida uacutetil seraacute el periacuteodo durante el cual se espera razonablemente que produzcan ingresos
5 Las marcas los derechos de traspasos y los elementos patrimoniales del inmovilizado inmaterial que no tuvieren una fecha cierta de extincioacuten deberaacuten amortizarse de acuerdo con lo previsto en el apartado 5 del artiacuteculo 11 de la Ley del Impuesto
6 Para un mismo elemento patrimonial no podraacuten aplicarse ni simultaacutenea ni sucesivamente distintos meacutetodos de amortizacioacuten No obstante en casos excepcionales que se indicaraacuten y se justificaraacuten en la memoria de las cuentas anuales podraacute aplicarse un meacutetodo de amortizacioacuten distinto del que se veniacutea aplicando dentro de los previstos en el presente capiacutetulo
7 Cuando las renovaciones ampliaciones o mejoras de los elementos patrimoniales del inmovilizado material se incorporen a dicho inmovilizado el importe de las mismas se amortizaraacute durante los periacuteodos impositivos que resten para completar la vida uacutetil de los referidos elementos patrimoniales A tal efecto se imputaraacute a cada periacuteodo impositivo el resultado de aplicar al importe de las renovaciones ampliaciones o mejoras el coeficiente resultante de dividir la amortizacioacuten contabilizada del elemento patrimonial practicada en cada periacuteodo impositivo en la medida en que se corresponda con la
depreciacioacuten efectiva entre el valor contable que dicho elemento patrimonial teniacutea al inicio del periacuteodo impositivo en el que se realizaron las operaciones de renovacioacuten ampliacioacuten o mejora
Los elementos patrimoniales que han sido objeto de las operaciones de renovacioacuten ampliacioacuten o mejora continuaraacuten amortizaacutendose seguacuten el meacutetodo que se veniacutea aplicando con anterioridad a la realizacioacuten de las mismas
Cuando las operaciones mencionadas en este apartado determinen un alargamiento de la vida uacutetil estimada del activo dicho alargamiento deberaacute tenerse en cuenta a los efectos de la amortizacioacuten del elemento patrimonial y del importe de la renovacioacuten ampliacioacuten o mejora
8 Las reglas del apartado anterior tambieacuten se aplicaraacuten en el supuesto de revalorizaciones contables realizadas en virtud de normas legales o reglamentarias que obliguen a incluir su importe en el resultado contable
9 En los supuestos de fusioacuten escisioacuten total y parcial y aportacioacuten deberaacute proseguirse para cada elemento patrimonial adquirido el meacutetodo de amortizacioacuten a que estaba sujeto excepto si el sujeto pasivo prefiere aplicar a los mismos su propio meacutetodo de amortizacioacuten para lo cual deberaacute formular un plan de amortizacioacuten en los teacuterminos previstos en el artiacuteculo 5 de este Reglamento
10 Las normas relativas a la amortizacioacuten de los elementos actualizados de acuerdo con lo previsto en las leyes de regularizacioacuten o actualizacioacuten continuaraacuten siendo aplicables hasta la extincioacuten de la vida uacutetil de los mismos
La misma regla se aplicaraacute respecto de los elementos patrimoniales revalorizados al amparo de la Ley 761980 de 26 de diciembre
Artiacuteculo 2 Amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando sea el resultado de aplicar al precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del elemento patrimonial del inmovilizado alguno de los siguientes coeficientes
a El coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
b El coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
c Cualquier otro coeficiente de amortizacioacuten lineal comprendido entre los dos anteriormente mencionados
A los efectos de aplicar lo previsto en el apartado 3 del artiacuteculo 19 de la Ley del Impuesto cuando un elemento patrimonial se hubiere amortizado contablemente en alguacuten periacuteodo impositivo por un importe inferior al resultante de aplicar el coeficiente previsto en el paacuterrafo b) anterior se entenderaacute que el exceso de las amortizaciones contabilizadas en posteriores periacuteodos impositivos respecto de la cantidad resultante de la aplicacioacuten de lo previsto en el paacuterrafo a) anterior corresponde al periacuteodo impositivo citado en primer lugar hasta el liacutemite de la referida cantidad
2 En el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas la vida uacutetil no podraacute exceder del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten establecido en las mismas
3 Cuando un elemento patrimonial se utilice diariamente en maacutes de un turno normal de trabajo podraacute amortizarse en funcioacuten del coeficiente formado por la suma de
a El coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten y b El resultado de multiplicar la diferencia entre el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo y el
coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten por el cociente entre las horas diarias habitualmente trabajadas y ocho horas
Lo dispuesto en este apartado no seraacute de aplicacioacuten a aquellos elementos que por su naturaleza teacutecnica deban ser utilizados de forma continuada
4 Trataacutendose de elementos patrimoniales del inmovilizado material que se adquieran usados es decir que no sean puestos en condiciones de funcionamiento por primera vez el caacutelculo de la amortizacioacuten se efectuaraacute de acuerdo con los siguientes criterios
a Sobre el precio de adquisicioacuten hasta el liacutemite resultante de multiplicar por 2 la cantidad derivada de aplicar el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
b Si se conoce el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten originario eacuteste podraacute ser tomado como base para la aplicacioacuten del coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
c Si no se conoce el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten originario el sujeto pasivo podraacute determinar aqueacutel pericialmente Establecido dicho precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten se procederaacute de acuerdo con lo previsto en la letra anterior
Trataacutendose de elementos patrimoniales usados adquiridos a entidades pertenecientes a un mismo grupo de sociedades en el sentido del artiacuteculo 81 de la Ley del Impuesto la amortizacioacuten se calcularaacute de acuerdo con lo previsto en el paacuterrafo b) excepto si el precio de adquisicioacuten hubiese sido superior al originario en cuyo caso la amortizacioacuten deducible tendraacute como liacutemite el resultado de aplicar al precio de adquisicioacuten el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
A los efectos de este apartado no se consideraraacuten como elementos patrimoniales usados los edificios cuya antiguumledad sea inferior a diez antildeos
5 Las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas y las instrucciones para su aplicacioacuten son las que constan como anexo del presente Reglamento
Artiacuteculo 3 Amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando sea el resultado de aplicar al valor pendiente de amortizacioacuten del elemento patrimonial un porcentaje constante que se determinaraacute ponderando cualquiera de los coeficientes a los que se refiere el apartado 1 del artiacuteculo 2 de este Reglamento por los siguientes coeficientes
a 15 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten inferior a cinco antildeos b 2 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a cinco e inferior
a ocho antildeos c 25 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a ocho antildeos
A los efectos de lo previsto en los paacuterrafos anteriores se entenderaacute por periacuteodo de amortizacioacuten el correspondiente al coeficiente de amortizacioacuten lineal elegido
En ninguacuten caso el porcentaje constante podraacute ser inferior al 11 por 100
El importe pendiente de amortizar en el periacuteodo impositivo en que se produzca la conclusioacuten de la vida uacutetil se amortizaraacute en dicho periacuteodo impositivo
2 Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante
3 Los elementos patrimoniales adquiridos usados podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante aplicando el porcentaje constante a que se refiere el apartado 1
Artiacuteculo 4 Amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando la cuota de amortizacioacuten se obtenga por aplicacioacuten del siguiente meacutetodo
a Se obtendraacute la suma de diacutegitos mediante la adicioacuten de los valores numeacutericos asignados a los antildeos en que se haya de amortizar el elemento patrimonial
A estos efectos se asignaraacute el valor numeacuterico mayor de la serie de antildeos en que haya de amortizarse el elemento patrimonial al antildeo en que deba comenzar la amortizacioacuten y para los antildeos siguientes valores numeacutericos sucesivamente decrecientes en una unidad hasta llegar al uacuteltimo considerado para la amortizacioacuten que tendraacute un valor numeacuterico igual a la unidad
La asignacioacuten de valores numeacutericos tambieacuten podraacute efectuarse de manera inversa a la prevista en el paacuterrafo anterior
El periacuteodo de amortizacioacuten podraacute ser cualquiera de los comprendidos entre el periacuteodo maacuteximo y el que se deduce del coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas ambos inclusive
b Se dividiraacute el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten entre la suma de diacutegitos obtenida seguacuten el paacuterrafo anterior determinaacutendose asiacute la cuota por diacutegito
c Se multiplicaraacute la cuota por diacutegito por el valor numeacuterico que corresponda al periacuteodo impositivo
2 Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos
3 Los elementos patrimoniales adquiridos usados podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 1
Artiacuteculo 5 Planes de amortizacioacuten
1 Los sujetos pasivos podraacuten proponer a la Administracioacuten Tributaria un plan para la amortizacioacuten de los elementos patrimoniales del inmovilizado material o inmaterial
2 La solicitud deberaacute contener los siguientes datos
a Descripcioacuten de los elementos patrimoniales objeto del plan especial de amortizacioacuten indicando la actividad a la que se hallen adscritos y su ubicacioacuten
b Meacutetodo de amortizacioacuten que se propone indicando la distribucioacuten temporal de las amortizaciones que se derivan del mismo
c Justificacioacuten del meacutetodo de amortizacioacuten propuesto d Precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten de los elementos patrimoniales e Fecha en que deba comenzar la amortizacioacuten de los elementos patrimoniales
En el caso de elementos patrimoniales en construccioacuten se indicaraacute la fecha prevista en que deba comenzar la amortizacioacuten
3 La solicitud se presentaraacute dentro del periacuteodo de construccioacuten de los elementos patrimoniales o de los tres meses siguientes a la fecha en la que deba comenzar su amortizacioacuten
El sujeto pasivo podraacute desistir de la solicitud formulada
4 La Administracioacuten Tributaria podraacute recabar del sujeto pasivo cuantos datos informes antecedentes y justificantes sean necesarios
El sujeto pasivo podraacute en cualquier momento del procedimiento anterior al traacutemite de audiencia presentar las alegaciones y aportar los documentos y justificantes que estime pertinentes
5 Instruido el procedimiento e inmediatamente antes de redactar la propuesta de resolucioacuten se pondraacute de manifiesto al sujeto pasivo quien dispondraacute de un plazo de quince diacuteas para formular las alegaciones y presentar los documentos y justificaciones que estime pertinentes
6 La resolucioacuten que ponga fin al procedimiento podraacute
a Aprobar el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo b Aprobar un plan alternativo de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo en el curso del
procedimiento c Desestimar el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo
La resolucioacuten seraacute motivada
El procedimiento deberaacute finalizar antes de tres meses contados desde la fecha en que la solicitud haya tenido entrada en cualquiera de los registros del oacutergano administrativo competente o desde la fecha de subsanacioacuten de la misma a requerimiento de dicho oacutergano
7 Transcurrido el plazo a que hace referencia el apartado anterior sin haberse producido una resolucioacuten expresa se entenderaacute aprobado el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo
8 Los planes de amortizacioacuten aprobados podraacuten ser modificados a solicitud del sujeto pasivo observaacutendose las normas previstas en los apartados anteriores
Dicha solicitud deberaacute presentarse dentro de los tres primeros meses del periacuteodo impositivo en el cual deba surtir efecto dicha modificacioacuten
9 Seraacute competente para instruir y resolver el procedimiento la Delegacioacuten de la Agencia Estatal de Administracioacuten Tributaria del domicilio fiscal del sujeto pasivo o las Dependencias Regionales de Inspeccioacuten o la Oficina Nacional de Inspeccioacuten trataacutendose de sujetos pasivos adscritos a las mismas
Artiacuteculo 11 Correcciones de valor amortizaciones
1 Seraacuten deducibles las cantidades que en concepto de amortizacioacuten del inmovilizado material o inmaterial correspondan a la depreciacioacuten efectiva que sufran los distintos elementos por funcionamiento uso disfrute u obsolescencia
Se consideraraacute que la depreciacioacuten es efectiva cuando
a Sea el resultado de aplicar los coeficientes de amortizacioacuten lineal establecidos en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
b Sea el resultado de aplicar un porcentaje constante sobre el valor pendiente de amortizacioacuten
El porcentaje constante se determinaraacute ponderando el coeficiente de amortizacioacuten lineal obtenido a partir del periacuteodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas por los siguientes coeficientes
a 15 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten inferior a cinco antildeos b 2 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a cinco antildeos e
inferior a ocho antildeos c 25 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a ocho antildeos
El porcentaje constante no podraacute ser inferior al 11
Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten acogerse a la amortizacioacuten mediante porcentaje constante
c Sea el resultado de aplicar el meacutetodo de los nuacutemeros diacutegitos
La suma de diacutegitos se determinaraacute en funcioacuten del periacuteodo de amortizacioacuten establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten acogerse a la amortizacioacuten mediante nuacutemeros diacutegitos
d Se ajuste a un plan formulado por el sujeto pasivo y aceptado por la Administracioacuten tributaria e El sujeto pasivo justifique su importe Reglamentariamente se aprobaraacuten las tablas de
amortizacioacuten y el procedimiento para la resolucioacuten del plan a que se refiere la letra d)
2 Podraacuten amortizarse libremente
a Los elementos del inmovilizado material e inmaterial de las sociedades anoacutenimas laborales afectos a la realizacioacuten de sus actividades adquiridos durante los cinco primeros antildeos a partir de la fecha de su calificacioacuten como tales
b Los activos mineros en los teacuterminos establecidos en el artiacuteculo 111 c Los elementos del inmovilizado material e inmaterial excluidos los edificios afectos a las
actividades de investigacioacuten y desarrollo
Los edificios podraacuten amortizarse por partes iguales durante un periacuteodo de diez antildeos en la parte que se hallen afectos a las actividades de investigacioacuten y desarrollo
d Los gastos de investigacioacuten y desarrollo activados como inmovilizado inmaterial excluidas las amortizaciones de los elementos que disfruten de libertad de amortizacioacuten
e Los elementos de inmovilizado material o inmaterial de las entidades que tengan la calificacioacuten de explotaciones asociativas prioritarias de acuerdo con lo dispuesto en la Ley 191995 de 4 de julio de Modernizacioacuten de las Explotaciones Agrarias adquiridos durante los cinco primeros antildeos a partir de la fecha de su reconocimiento como explotacioacuten prioritaria
Las cantidades aplicadas a la libertad de amortizacioacuten incrementaraacuten la base imponible con ocasioacuten de la amortizacioacuten o transmisioacuten de los elementos que disfrutaron de la misma
3 En el caso de cesioacuten de uso de bienes con opcioacuten de compra o renovacioacuten cuando por las condiciones econoacutemicas de la operacioacuten no existan dudas razonables de que se ejercitaraacute una u otra opcioacuten seraacute deducible para la entidad cesionaria un importe equivalente a las cuotas de amortizacioacuten que de acuerdo con lo previsto en el apartado 1 corresponderiacutean a los citados bienes
Se presumiraacute que no existen dudas razonables de que se va a ejercitar una u otra opcioacuten cuando el importe a pagar por su ejercicio sea inferior al importe resultante de minorar el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien en la suma de las cuotas de amortizacioacuten maacuteximas que corresponderiacutean al mismo dentro del tiempo de duracioacuten de la cesioacuten
La diferencia existente entre las cantidades a pagar a la entidad cedente y el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien tendraacute para la entidad cesionaria la consideracioacuten de gasto a distribuir entre los periacuteodos impositivos comprendidos dentro del tiempo de duracioacuten de la cesioacuten
Cuando el bien haya sido objeto de previa transmisioacuten por parte del cesionario al cedente el cesionario continuaraacute la amortizacioacuten del mismo en ideacutenticas condiciones y sobre el mismo valor anteriores a la transmisioacuten
Cuando sea de aplicacioacuten lo previsto en este apartado la entidad cedente amortizaraacute el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien deducido el valor de la opcioacuten en el plazo de vigencia de la operacioacuten
Los bienes a que hace referencia este apartado podraacuten tambieacuten amortizarse libremente en los supuestos previstos en el apartado anterior
4 Las dotaciones para la amortizacioacuten del fondo de comercio seraacuten deducibles con el liacutemite anual maacuteximo de la veinteava parte de su importe siempre que se cumplan los siguientes requisitos
a Que el fondo de comercio se haya puesto de manifiesto en virtud de una adquisicioacuten a tiacutetulo oneroso
b Que la entidad adquirente no se encuentre respecto de la persona o entidad transmitente en alguno de los casos previstos en el artiacuteculo 42 del Coacutedigo de Comercio A estos efectos se entenderaacute que los casos del artiacuteculo 42 del Coacutedigo de Comercio son los contemplados en la seccioacuten I del capiacutetulo I de las normas para la formulacioacuten de las cuentas anuales consolidadas aprobadas por el Real Decreto 18151991 de 20 de diciembre El requisito previsto en esta letra no se aplicaraacute respecto del precio de adquisicioacuten del fondo de comercio satisfecho por la persona o entidad transmitente cuando lo hubiere adquirido de personas o entidades no vinculadas
Las dotaciones para la amortizacioacuten del fondo de comercio que no cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) anteriores seraacuten deducibles si se prueba que responden a una depreciacioacuten irreversible del mismo
5 Cuando se cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) del apartado anterior seraacuten deducibles con el liacutemite anual maacuteximo de la deacutecima parte de su importe las dotaciones para
a La amortizacioacuten de las marcas b La amortizacioacuten de los derechos de traspaso excepto que el contrato tuviese una duracioacuten
inferior a diez antildeos en cuyo caso el liacutemite anual maacuteximo se calcularaacute atendiendo a dicha duracioacuten
c Los restantes elementos patrimoniales de inmovilizado inmaterial que no tuviesen fecha cierta de extincioacuten
Cuando no se cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) del apartado anterior las mencionadas dotaciones seraacuten deducibles si se prueba que responden a una depreciacioacuten irreversible de los citados elementos patrimoniales
COacuteDIGO DE COMERCIO
SECCIOacuteN III PRESENTACIOacuteN DE LAS CUENTAS DE LOS GRUPOS DE SOCIEDADES
Artiacuteculo 42
1 Toda sociedad mercantil estaraacute obligada a formular las cuentas anuales y el informe de gestioacuten consolidados en la forma prevista en este Coacutedigo y en la Ley de Sociedades Anoacutenimas cuando siendo socio de otra sociedad se encuentre con relacioacuten a eacutesta en alguno de los casos siguientes
a Posea la mayoriacutea de los derechos de voto b Tenga la facultad de nombrar o de destituir a la mayoriacutea de los miembros del oacutergano de
administracioacuten c Pueda disponer en virtud de acuerdos celebrados con otros socios de la mayoriacutea de los
derechos de voto d Haya nombrado exclusivamente con sus votos la mayoriacutea de los miembros del oacutergano de
administracioacuten que desempentildeen su cargo en el momento en que deban formularse las cuentas consolidadas y durante los dos ejercicios inmediatamente anteriores Este supuesto no daraacute lugar a la consolidacioacuten si la sociedad cuyos administradores han sido nombrados estaacute vinculada a otra en alguno de los casos previstos en los dos primeros nuacutemeros de este artiacuteculo
2 A efectos de lo dispuesto en el paacuterrafo anterior se antildeadiraacuten a los derechos de voto de la sociedad dominante los que correspondan a las sociedades dominadas por eacutesta asiacute como a otras personas que actuacuteen en su propio nombre pero por cuenta de alguna de aqueacutellas
3 La obligacioacuten de formular las cuentas anuales y el informe de gestioacuten consolidados no exime a las sociedades integrantes del grupo de formular sus propias cuentas anuales y el informe de gestioacuten correspondiente conforme a su reacutegimen especiacutefico
4 La sociedad dominante deberaacute incluir en sus cuentas consolidadas no soacutelo a las sociedades por ella directamente dominadas sino tambieacuten a las sucesivamente dominadas por eacutestas cualquiera que sea el lugar del domicilio social de ellas
5 La Junta general de la sociedad dominante designaraacute a los auditores de cuentas que habraacuten de controlar las cuentas anuales y el informe de gestioacuten del grupo Los auditores verificaraacuten la concordancia del informe de gestioacuten con las cuentas anuales consolidadas
6 Las cuentas consolidadas habraacuten de someterse a la aprobacioacuten de la Junta general ordinaria de la sociedad dominante simultaacuteneamente con las cuentas anuales de esta sociedad Los accionistas de las sociedades pertenecientes al grupo podraacuten obtener de la sociedad dominante los documentos sometidos a la aprobacioacuten de la Junta asiacute como el informe de gestioacuten del grupo y el informe de los auditores El depoacutesito de las cuentas consolidadas del informe de gestioacuten del grupo y del informe de los auditores de cuenteas en el Registro Mercantil y la publicacioacuten del mismo se efectuaraacuten de conformidad con lo establecido para las cuentas anuales de las sociedades anoacutenimas
7 Lo dispuesto en la presente Seccioacuten seraacute de aplicacioacuten a los casos en que voluntariamente cualquier persona fiacutesica o juriacutedica dominante formule o publique cuentas consolidadas Igualmente se aplicaraacuten estas normas en cuanto sea posible a los supuestos de formulacioacuten y publicacioacuten de cuentas consolidadas por cualquier persona fiacutesica o Juriacutedica distinta de las contempladas en los paacuterrafos 1 y 2 del presente artiacuteculo
Real Decreto 2151999 de 5 de febrero por el que se modifican los Reglamentos de Planes y Fondos de Pensiones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre el Valor Antildeadido y otras normas tributarias (Artiacuteculo 1 apartado 4)
4 A partir de 1 de enero de 1999 los coeficientes de amortizacioacuten del grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola que figuran como anexo en el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el artiacuteculo 1 del Real Decreto 5371997 de 14 de abril quedaraacuten redactados como sigue
Grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola y ganadera
Coeficiente lineal
maacuteximo -
Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Obras de acondicionamiento riego y drenaje a) Red de acequias y desaguumles de obras de faacutebrica b) Red de distribucioacuten subterraacutenea con tuberiacutea c) Diques albercas depoacutesitos elevados y estanques de evaporacioacuten 2 Maquinaria pesada para movimiento de tierras Se aplicaraacuten los coeficientes de la agrupacioacuten 51 3 Maacutequinas y aperos para preparacioacuten del terreno a) Subsoladoras arados de todas clases y rodillos apisonantes b) Despedregadoras rotocultores y desbrozadoras 4 Maacutequinas abonadoras sembradoras y carros pulverizadores 5 Maquinaria para seleccioacuten y desinfeccioacuten de semillas espolvoreadores y pulverizadores con motor y equipos para tratamientos de plagas en general 6 Instalaciones y equipos de riego 7 Maacutequinas de recoleccioacuten 8 Remolques 9 Tractores y sus accesorios 10 Restante maquinaria de las explotaciones agrarias no comprendidas en los anteriores 11 Uacutetiles y aperos de labranza no especificados en los anteriores apartados 12 Instalaciones para cultivos protegidos a) Estructura alambre y madera b) Estructura alambre y hierro c) Estructura de hierro y cristal o similar 13 Ganado vacuno porcino ovino y caprino 14 Ganado equino y frutales no ciacutetricos 15 Frutales ciacutetricos y vintildeedos 16 Olivar
8 6 4
10 12
12
15 10 12 10 12
12
25
15 12 8 16 8 4 2
25 34
50
20 18
18
14 20 18 20 18
18 8
14 18 25 14 25 50 100
Real Decreto 34722000 de 29 de diciembre por el que se modifican determinados artiacuteculos del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades en materia de amortizacioacuten de elementos patrimoniales provisioacuten para insolvencias de entidades financieras colaboracioacuten externa en la presentacioacuten y gestioacuten de declaraciones e imputacioacuten temporal de ingresos y gastos asiacute como del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas en materia de rendimientos irregulares del trabajo y plazo para la presentacioacuten de determinada declaracioacuten
ANEXO Agrupacioacuten 95 Servicios Portuarios
Coeficiente lineal maacuteximo
- Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Dragados de primer establecimiento Diques y obra de abrigo 2 100
2 Esclusas Obras permanentes de encauzamiento y defensa de maacutergenes Escollera de proteccioacuten de recintos Muelles Diques secos Varaderos Tuacuteneles y puentes Elementos fijos de soporte de ayuda a la navegacioacuten 3 68
3 Diques flotantes Viacuteas feacuterreas y estaciones de clasificacioacuten Cabrias y gruacuteas flotantes Dragas Remolcadores Gaacutenguiles gabarras y barcazas 4 50
4 Cargaderos e instalaciones especiales Gruacuteas de poacutertico y portacontenedores 5 40
5 Instalaciones Conducciones Alumbrado exterior y cerramientos 6 34
6 Obras complementarias para atraque Boyas de amarre Embarcaciones de servicio Elementos soporte flotante ayuda a la navegacioacuten Pavimentos en muelles zonas de manipulacioacuten y depoacutesito Caminos zonas de circulacioacuten aparcamiento y depoacutesitos Equipo taller 7 30
7 Gruacuteas automoacuteviles Carretillas tractores remolques y tolvas cintas y equipo ligero de manipulacioacuten de mercanciacuteas Equipo auxiliar y equipo de buzos Instalaciones de ayudas visuales Pantalanes flotantes 10 20
8 Instalaciones de ayudas radioeleacutectricas de gestioacuten y explotacioacuten Defensas y elementos de amarre Material diverso 20 10
Capiacutetulo II (tiacutetulo) Artiacuteculos 6 y 7 Disposicioacuten transitoria segunda Redaccioacuten con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del diacutea 1 de enero de 2005 seguacuten Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculos 8 y 9 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2005 por Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculo 14 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2008 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 18 (apdos 3 y 4) y 20 (apdo 3) con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 y 64 (letra a) para los periacuteodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2010 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas Artiacuteculo 18 (apdo 5) Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 por Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas
Artiacuteculos 48 bis y 48 ter Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 6 de julio de 2007 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 49 y 50 (apdo 3) Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2013 por Ley 162012 de 27 de diciembre por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidacioacuten de las finanzas puacuteblicas y al impulso de la actividad econoacutemica Artiacuteculos 53 y 56 Derogado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos Artiacuteculos 58 (apdo 1g) 60 (apdo 6 bis) y 62 (apdo 8) Antildeadido por Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta Artiacuteculo 59 (letra z) Antildeadido por Real Decreto 12010 de 8 de enero de modificacioacuten de determinadas obligaciones tributarias formales y procedimientos de aplicacioacuten de los tributos y de modificacioacuten de otras normas con contenido tributario Artiacuteculo 59 (letra y) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 7492010 de 7 de junio por el que se modifica el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de Instituciones de Inversioacuten Colectiva aprobado por el Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre y otros reglamentos en el aacutembito tributario Artiacuteculo 59 (letra g) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta
Artiacuteculo 59 (letra t) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 10822012 de 13 de julio por el que se aprueba el Reglamento de desarrollo de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 59 (letra t) y 60 (apdo 6) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculo 59 (letra y) Disposicioacuten adicional uacutenica Antildeadido por Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 58 59 (letra v) 64 y 66 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 15762006 de 22 de diciembre por el que se modifican en materia de pagos a cuenta el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas aprobado por Real Decreto 17752004 de 30 de julio el Real Decreto 21462004 de 5 de noviembre por el que se desarrollan las medidas para atender los compromisos derivados de la celebracioacuten de la XXXII edicioacuten de la Copa del Ameacuterica en la ciudad de Valencia el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes aprobado por el Real Decreto 17762004 de 30 de julio Disposicioacuten transitoria cuarta (apdo 1) Derogado por Real Decreto 11452011 de 29 de julio por el que se modifica el Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos aprobado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio Tiacutetulos III (ruacutebrica) y IV (ruacutebrica) Capiacutetulos III (ruacutebrica) V (arts 16 a 21 ter) y VI (arts 22 a 29 nonies) del tiacutetulo I y II del tiacutetulo III (ruacutebrica) Artiacuteculos 1 2 (apdo 4) 5 (apdo 1) 10 11 12 13 15 39 (apdos 1 y 2) 42 43 44 45 50 (apdo 1) 51 (apdos 1 3 y 7) y 62 (apdo 7) Redaccioacuten con efectos para distintos periacuteodos impositivos seguacuten Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio
11 Otras instalaciones teacutecnicas 8 25
Grupo 152 Produccioacuten transporte y distribucioacuten de gas
1 Instalaciones de produccioacuten y regasificacioacuten
a) Instalaciones de carga y descarga 8 25
b) Depoacutesitos de almacenamiento 5 40
c) Instalaciones de vaporizacioacuten 10 20
d) Liacuteneas de fabricacioacuten 12 18
2 Instalaciones de transporte y distribucioacuten
a) Redes de transporte y distribucioacuten 5 40
b) Estaciones de regulacioacuten y medida 5 40
c) Instalaciones de medida y control 12 18
d) Depoacutesitos metaacutelicos de distribucioacuten 8 25
e) Aparatos surtidores de gases licuados de petroacuteleo 12 18
f) Reguladores de presioacuten 10 20
AGRUPACIOacuteN 16 CAPTACIOacuteN DEPURACIOacuteN Y DISTRIBUCIOacuteN DE AGUA
Coeficiente
lineal maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Obras hidraacuteulicas
Obra civil 3 68
Equipamiento electromecaacutenico 5 40
2 Depoacutesitos y tanques 4 50
3 Red de distribucioacuten 6 34
4 Instalaciones elevadoras 10 20
5 Instalaciones de filtraje 7 30
6 Instalaciones depuradoras por cloracioacuten 10 20
7 Instalaciones complementarias mecaacutenicas y eleacutectricas 6 34
Divisioacuten 2 Extraccioacuten y transformacioacuten de minerales no energeacuteticos y productos
derivados de la industria quiacutemica
AGRUPACIOacuteN 21 EXTRACCIOacuteN Y PREPARACIOacuteN DE MINERALES
METAacuteLICOS
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 11
AGRUPACIOacuteN 22 PRODUCCIOacuteN Y PRIMERA TRANSFORMACIOacuteN DE
METALES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Hornos altos hornos de cok hornos de acero y otras
instalaciones anaacutelogas
10 20
2 Instalaciones fijas y trenes de laminacioacuten con sus
elementos complementarios
10 20
3 Instalaciones de colada continua 10 20
4 Autocamiones 20 10
AGRUPACIOacuteN 23 EXTRACCIOacuteN Y PREPARACIOacuteN DE MINERALES NO
METAacuteLICOS Y ENERGEacuteTICOS
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 11
AGRUPACIOacuteN 24 INDUSTRIAS DE PRODUCTOS MINERALES NO
METAacuteLICOS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 241 Yacimientos y canteras
1 Maquinaria e instalaciones para trabajos de cantera o
yacimiento draga excavadora palas mecaacutenicas tractores
orugas camiones de construccioacuten y similares
a) Sobre neumaacuteticos 15 14
b) Sobre orugas 18 12
2 Sondas equipos de arrastre cintas de transporte
elevadores gruacuteas y bombas aspirantes de arenas y gravas
12 18
3 Instalaciones de transporte aeacutereo en canteras o yacimientos 8 25
4 Instalaciones de transporte sobre raiacuteles en canteras o
yacimientos
a) Viacuteas 7 30
b) Vagonetas volquetes y demaacutes elementos de carga 10 20
c) Equipos de traccioacuten 8 25
5 Maquinaria e instalaciones de compresioacuten trituracioacuten
clasificacioacuten secado calcinado enfriado aserrado y corta
15 14
6 Silos de construccioacuten permanente 7 30
7 Maquinaria y equipos para envasado y expedicioacuten 10 20
Grupo 242 Fabricacioacuten de cemento cales yesos y escayolas
1 Maquinaria e instalaciones para trabajos en cantera
Se aplicaraacuten los coeficientes del grupo 241
2 Instalaciones de transporte de cantera a faacutebrica
Se aplicaraacuten los coeficientes del grupo 241
3 Maquinaria e instalaciones de preparacioacuten trituracioacuten y
molienda
12 18
4 Hornos y sus anexos 10 20
5 Maquinaria e instalaciones mezcladoras agitadoras
secadoras de aspiracioacuten y similares
12 18
6 Instalaciones de
a) Silos 7 30
b) Tanques 5 40
7 Vehiacuteculos de transporte pesado 20 10
8 Excavadoras y palas mecaacutenicas 12 18
Grupo 243 Fabricacioacuten de derivados del cemento y
manufacturas de yeso
1 Maquinaria e instalaciones de preparacioacuten triturado
tamizado y mezcla
12 18
2 Maquinaria e instalaciones prensadoras inyectoras
vibradoras centrifugadoras moldeadoras y pulimentadoras
12 18
Grupo 244 Manufacturas de piedras naturales maacutermoles y
molienda de piedras tierras y arenas
1 Maquinaria e instalaciones excavadoras palas mecaacutenicas
de extraccioacuten carga y transporte interno trituracioacuten de piedra
tierras y arenas
Se aplicaraacuten los coeficientes del grupo 241
2 Maquinaria e instalaciones de aserrado fresado cepillado y
pulimentado de piedras y maacutermoles
12 18
Grupo 245 Fabricacioacuten de productos ceraacutemicos
1 Maquinaria e instalaciones para los trabajos y transporte
interior en canteras y yacimientos
Se aplicaraacuten los coeficientes de grupo 241
2 Maquinaria e instalaciones de transporte de cantera a
faacutebrica
Se aplicaraacuten los coeficientes del grupo 241
3 Maquinaria e instalaciones trituradoras tamizadoras
mezcladoras centrifugadoras amasadoras pulverizadoras
dosificadoras purificadoras laminadoras cortadoras
moldeadoras prensadoras y similares
12 18
4 Hornos y sus anexos 10 20
5 Maquinaria e instalaciones de esmaltado vitrificado
pulido decorado y acabado de carga automaacutetica secado
calentamiento de aire y acabado
12 18
6 Maquinaria e instalaciones de envasado embalado y flejado 10 20
7 Cobertizos y tinglados para desecacioacuten 7 30
Grupo 246 Fabricacioacuten y manufactura de vidrio
1 Maquinaria e instalaciones de trituracioacuten molienda
tamizado y mezclado
12 18
2 Hornos y sus anexos 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la produccioacuten de vidrio
plano hueco prensado fibra de vidrio y lanas minerales
12 18
4 Maquinaria para la elaboracioacuten tratamiento y manipulacioacuten
de vidrio y productos de fibras y lanas minerales
10 20
5 Instalaciones de elaboracioacuten manipulacioacuten y
transformacioacuten de productos terminados
10 20
6 Maquinaria e instalaciones de empaquetado envasado y
flejado
10 20
7 Maquinaria e instalaciones de ensamblado de vidrio y otros
materiales para construccioacuten y automoacuteviles
10 20
AGRUPACIOacuteN 25 INDUSTRIAS QUIacuteMICAS Y FARMACEacuteUTICAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones de fabricacioacuten de aacutecidos inorgaacutenicos 15 14
2 Instalaciones de electrolisis y electrosiacutentesis 15 14
3 Hornos reactores para siacutentesis inorgaacutenicas 15 14
4 Hornos reactores para fusioacuten 15 14
5 Instalaciones de siacutentesis orgaacutenicas a altas presiones yo
temperaturas
15 14
6 Instalaciones de cloracioacuten nitracioacuten y sulfonacioacuten 15 14
7 Otras instalaciones especiacuteficas y maquinaria operativa para
procesos quiacutemicos
12 18
a) Instalaciones de fabricacioacuten de lejiacuteas
b) Instalaciones de fabricacioacuten de detergentes sinteacuteticos
c) Instalaciones de fabricacioacuten de explosivos y poacutelvoras
d) Instalaciones de fermentacioacuten
e) Instalaciones de pirogeneracioacuten
f) Hornos calderas y tostaderos y secaderos con calefaccioacuten
directa o indirecta
g) Instalaciones de siacutentesis
h) Instalaciones de fabricacioacuten de colorantes y lacas
i) Hornos de fabricacioacuten de pigmentos y colorantes
j) Calderas de reactores de fabricacioacuten de barnices
k) Instalaciones para las demaacutes reacciones
8 Instalaciones de destilacioacuten y rectificacioacuten 12 18
9 Concentradores evaporadores extractores y cristalizadores 12 18
10 Mezcladores cerrados y abiertos operativos con negro de
carbono y productos abrasivos en la industria del caucho
12 18
11 Unidades de almacenamiento 5 40
12 Instalaciones de fabricacioacuten de detonadores encendedores
pistones mechas y similares
12 18
13 Instalaciones de fabricacioacuten y carga cartuchos de caza 12 18
14 Instalaciones de calandrado impregnacioacuten compresioacuten
inyeccioacuten soplado inyeccioacuten-soplado expansioacuten
espumacioacuten termoconformado enrollamiento de filamentos
extrusioacuten y colada
12 18
15 Instalaciones de papel carboacuten engomado y similares 12 18
16 Instalaciones especiacuteficas para transformaciones fiacutesicas o
trabajos mecaacutenicos
10 20
a) Instalaciones de mezcla trituracioacuten molienda y amasado
b) Instalaciones de confeccioacuten de artiacuteculos de pirotecnia
c) Instalaciones de fabricacioacuten de cerillas fosfoacutericas
d) Instalaciones de regeneracioacuten de materias plaacutesticas
e) Instalaciones de precipitacioacuten lavado filtracioacuten y
secaderos para pigmentos
f) Mezcladores empastadoras y molinos para pigmentos
pinturas y tintas
g) Instalaciones de tratamiento de aceite de pescado y la
preparacioacuten de lanolina suitina estearina y grasas animales
h) Instalaciones de fusioacuten de grasas y ceras
17 Maquinaria e instalaciones de dosificacioacuten envasado y
cierre
10 20
Divisioacuten 3 Industrias transformadoras de los metales
AGRUPACIOacuteN 31 FABRICACIOacuteN DE PRODUCTOS METAacuteLICOS (EXCEPTO
MATERIAL DE TRANSPORTE)
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones para fundicioacuten y forja fraguas y cubilotes 10 20
2 Instalaciones para tratamientos teacutermicos y revestimientos
metaacutelicos
12 18
3 Maacutequinas herramientas maacutequinas de cortar doblar y
curvar chapa y barras y maacutequinas que producen
deformaciones sin corte ni arranque
12 18
4 Hornos estufas y calderas 10 20
5 Comprensores y equipos auxiliares 12 18
6 Prensas y equipos auxiliares 12 18
7 Equipos de soldadura y aparellaje 15 14
AGRUPACIOacuteN 32 CONSTRUCCIOacuteN DE MAQUINARIA Y MATERIAL
ELEacuteCTRICO
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 31
AGRUPACIOacuteN 33 FABRICACIOacuteN DE MATERIAL ELEacuteCTRICO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Equipos de fuerza e instalaciones de energiacutea 10 20
2 Instalaciones de transmisiones 12 18
3 Instalaciones y equipos de conmutacioacuten analoacutegica y
digital
12 18
4 Cabinas y centralitas 12 18
5 Sistemas de alimentacioacuten ininterrumpida 25 8
6 Equipos de prueba 25 8
7 Procesadores de comunicaciones 12 18
AGRUPACIOacuteN 34 CONSTRUCCIOacuteN DE VEHIacuteCULOS AUTOMOacuteVILES Y SUS
PIEZAS DE REPUESTO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Pistas de ensayo y prueba (excluido el terreno) 7 30
2 Superficies de almacenamiento sin cubrir (excluido el
terreno)
5 40
3 Instalaciones para fundicioacuten y forja fraguas y cubilotes 10 20
4 Instalaciones para tratamientos teacutermicos y revestimientos
metaacutelicos
12 18
5 Liacuteneas de embuticioacuten corte conformacioacuten soldadura y
mecanizado
15 14
6 Maquinaria e instalaciones para aplicacioacuten y preparacioacuten
de pinturas
12 18
7 Transportadores y sistemas de alimentacioacuten y evacuacioacuten
de piezas
12 18
8 Contenedores de transporte interno 15 14
9 Maquinaria y equipos de bancos de ensayo y aparatos de
medida
15 14
10 Uacutetiles y herramientas moldes y matrices y maquetas de
control
33 6
AGRUPACIOacuteN 35 CONSTRUCCIOacuteN AERONAacuteUTICA Y NAVAL REPARACIOacuteN
Y MANTENIMIENTO DE BUQUES Y AERONAVES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones industriales fijas de procesos productivos
calderas hornos autoclaves estufas depuradoras y similares
10 20
2 Instalaciones industriales de procesos de tratamientos
superficiales bantildeos fresado quiacutemico chorreado
12 18
3 Maacutequinas de mecanizado 12 18
4 Instalaciones de montaje gradas calibres y similares 10 20
5 Equipos de inspeccioacuten no destructiva 15 14
6 Instalaciones y equipos para ensayos de homologacioacuten 25 8
7 Aeronaves en demostracioacuten 18 12
AGRUPACIOacuteN 36 CONSTRUCCIOacuteN DE OTRO MATERIAL DE TRANSPORTE
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 35
AGRUPACIOacuteN 37 FABRICACIOacuteN DE INSTRUMENTOS DE PRECISIOacuteN
OacutePTICA Y SIMILARES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Prensas trefiladoras y bombos de pulimentar 12 18
2 Configuradoras de cercos y soldadores 12 18
3 Fresadoras taladradoras maquinaria de recubrimiento y
electroerosioacuten
12 18
4 Hornos estufas y calderas 10 20
5 Desbastadoras pulidoras biseladoras y similares 12 18
Divisioacuten 4 Otras industrias manufactureras
AGRUPACIOacuteN 41 INDUSTRIAS DE PRODUCTOS ALIMENTICIOS Y BEBIDAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 411 Industrias de productos alimenticios
1 Recintos frigoriacuteficos 8 25
2 Maquinaria e instalaciones de recepcioacuten
a) Equipos de registro y medicioacuten 12 18
b) Depoacutesitos y tanques 7 30
c) Extraccioacuten separacioacuten seleccioacuten cribado cernido
colado desodorizacioacuten disolucioacuten granulacioacuten
prepurificacioacuten purificacioacuten destilacioacuten lavado secado
escurrido filtrado limpiado y asimilados
12 18
3 Maquinaria e instalaciones de produccioacuten
a) Moldeado cortado triturado prensado machacado
molido pelado y picado
12 18
b) Desdoblamiento hidrogenado enriquecido refinado
pulverizado desecado inyectado vaporizado y fermentado
12 18
c) Tratamiento por aire friacuteo industrial 12 18
d) Coccioacuten cremacioacuten freiduriacutea esterilizacioacuten
pasteurizacioacuten tostado concentracioacuten centrifugado y cortado
12 18
4 Maquinaria e instalaciones de envasado 10 20
5 Envases y embalajes para la distribucioacuten 20 10
6 Arcones frigoriacuteficos moacuteviles maacutequinas expendedoras y
otros equipos moacuteviles de venta
20 10
7 Maquinariacutea e instalaciones de cocina 18 12
Grupo 412 Industrias de bebidas
1 Bodegas y cavas 3 68
2 Recintos frigoriacuteficos 8 25
3 Maquinaria e instalaciones de recepcioacuten
a) Equipos de registros y medicioacuten 12 18
b) Depoacutesitos y tanques 7 30
c) Separacioacuten seleccioacuten clasificacioacuten colado
desodorizacioacuten disolucioacuten purificacioacuten lavado escurrido
filtrado limpiado y asimilados
12 18
4 Maquinaria e instalaciones de elaboracioacuten
Molienda triturado mezclado macerado prensado
gaseado tratamiento trasiego bombeo centrifugado
manipulado refrigerado coccioacuten fermentacioacuten destilacioacuten
rectificacioacuten y pasteurizado
12 18
5 Maquinaria e instalaciones de embotellado 10 20
6 Envases y embalajes para la distribucioacuten 20 10
7 Arcones frigoriacuteficos moacuteviles maacutequinas expendedoras y
otros equipos moacuteviles de venta
20 10
AGRUPACIOacuteN 42 TABACO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Secaderos 7 30
2 Maquinaria e instalaciones de recepcioacuten transporte
interior secado corte tamizado centrifugado vaciacuteo
vaporizacioacuten mezcla despalillado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones de elaboracioacuten y envasado 12 18
AGRUPACIOacuteN 43 INDUSTRIA TEXTIL
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 431 Algodoacuten y sus mezclas
1 Maquinaria e instalaciones para desmotado mecaacutenico 10 20
2 Maquinaria e instalaciones para la hilatura y su preparacioacuten 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para el tejido y su preparacioacuten 12 18
Grupo 432 Lana y sus mezclas
1 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten de la fibra
a) Depuracioacuten de impurezas vegetales mediante
tratamientos aacutecidos
12 18
b) Lavado y peinado 10 20
c) Vareo ahuecado y limpieza de la lana de la colchoneriacutea y
similares
10 20
2 Maquinaria e instalaciones para la hilatura y la preparacioacuten 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para el tejido y su preparacioacuten 12 18
4 Instalaciones auxiliares propias de la actividad 12
Grupo 433 Seda natural y sus mezclas
1 Maquinaria e instalaciones para obtencioacuten de la fibra 10 20
2 Maquinaria e instalaciones para el torcido y su preparacioacuten 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para el tejido y su preparacioacuten 12 18
Grupo 434 Fibras artificiales
1 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de pastas
celuloacutesicas
12 18
2 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de fibras
celuloacutesicas
12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de fibras
sinteacuteticas
12 18
4 Maquinaria e instalaciones para la hilatura o torcido y su
preparacioacuten
12 18
5 Maquinaria e instalaciones para tejido y su preparacioacuten 12 18
Grupo 435 Fibras duras
1 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten de las
fibras agramado cocido batamado rastrillado y similares
10 20
2 Maquinaria e instalaciones para la hilatura y torcido 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la cordeleriacutea trenzado y
similares
10 20
4 Maquinaria e instalaciones para tejidos de lino y mezclas 12 18
5 Maquinaria e instalaciones de tejidos parasacos y arpilleras 12 18
6 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de esteras
capachos y similares
12 18
Grupo 436 Fibras de recuperacioacuten
1 Maquinaria e instalaciones para el deshilachado de trapos 12 18
2 Maquinaria e instalaciones para la hilatura y su preparacioacuten 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para el tejido y su preparacioacuten 12 18
Grupo 437 Geacuteneros de punto
1 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de tejidos de
punto por trama
12 18
2 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de tejidos de
punto por urdimbre
15 14
3 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de prendas
interiores
12 18
4 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de prendas
exteriores
12 18
5 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de medias 15 14
6 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de calcetines 15 14
Grupo 438 Hilos de coser y para labores
1 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de hilos de
coser y labores
10 20
2 Maquinaria e instalaciones para fabricacioacuten de tejidos
elaacutesticos
12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de cintas
galones y pasamaneriacutea
12 18
4 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de tules
blondas visillos y similares
12 18
5 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de fieltros 12 18
6 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de redes
hijuelas y similares
12 18
Grupo 439 Acabadores estampadores y tintoreros
1 Maquinaria e instalaciones para el blanqueo tintes
aprestos y acabados
12 18
2 Maquinaria e instalaciones para estampados 12 18
Grupo 4310 Confeccioacuten
1 Maquinaria e instalaciones para la confeccioacuten de prendas
para el vestido
12 18
2 Maquinaria e instalaciones para la confeccioacuten de ropas de
equipamiento de casa hosteleriacutea hospitales residencias
transportes
12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la confeccioacuten de productos
industriales
12 18
AGRUPACIOacuteN 44 INDUSTRIA DEL CUERO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 441 Preparacioacuten curtido y acabado de pieles
1 Depoacutesitos y conducciones de productos quiacutemicos y de
agua caliente y vapor
12 18
2 Maquinaria e instalaciones de preparacioacuten tratamiento
curtido y terminado
12 18
Grupo 442 Manufactura de cuero y marroquineriacutea
1 Maquinaria e instalaciones para el preparado de estucheriacutea
y marroquineriacutea
12 18
2 Maquinaria e instalaciones en talleres mecaacutenicos y de
barnizado y terminado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones en talleres de carpinteriacutea 12 18
4 Maquinaria e instalaciones en talleres de fabricacioacuten de
artiacuteculos de viaje
12 18
AGRUPACIOacuteN 45 INDUSTRIAS DEL CALZADO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 451 Fabricacioacuten de calzado
1 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten de cueros y
otros materiales elaboracioacuten y terminado
12 18
2 Maacutequinas para medir pieles ojetear apomazar cortar y
marcar suelas y prensas de pegar
12 18
3 Troqueles hormas y patrones 25 8
Grupo 452 Talleres de guanteriacutea
1 Maquinaria e instalaciones de troquelado raspado
planchado cosido perforado bordado y demaacutes operaciones
complementarias
12 18
2 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten de cueros y
otros materiales
12 18
Grupo 453 Manufactura de peleteriacutea
1 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten de pieles
cardado cortado planchado y cepillado
12 18
2 Depoacutesitos y tinas para el tentildeido y curtido de pieles 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para el lavado centrifugado y
secado de pieles
12 18
4 Maacutequinas de coser igualar y terminar pieles 12 18
5 Maquinaria para la confeccioacuten de prendas de vestir en piel
y cuero
12 18
AGRUPACIOacuteN 46 INDUSTRIAS DE LA MADERA CORCHO Y MUEBLES DE
MADERA
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 461 Aserrado y preparacioacuten industrial de la madera
1 Silos y construcciones especiales 7 30
2 Maquinaria e instalaciones de arrastre elevacioacuten y carga en
montes
12 18
3 Maquinaria e instalaciones de tronzado descortezado y
aserrado
12 18
4 Instalaciones de desecacioacuten por vapor de aire caliente y de
impregnacioacuten
12 18
5 Maquinaria e instalaciones de elaboracioacuten y tratamiento de
la madera en faacutebrica
12 18
6 Autocamiones 20 10
Grupo 462 Fabricacioacuten de productos semielaborados de
madera
1 Silos y construcciones especiales 7 30
2 Maquinaria e instalaciones de preparacioacuten desarrollo
triturado viruteado molienda tamizado mezcla desfigrado
astillado aglutinado aserrado y cortado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones de desecacioacuten encolado
ensamblado de corte canteado y terminacioacuten de chapas y
tableros
12 18
Grupo 463 Fabricacioacuten de productos de corcho
1 Silos y construcciones especiales 7 30
2 Instalaciones de agua vapor y eleacutectricas calderas abiertas
de coccioacuten y cintas de inmersioacuten transportadores de materia
prima graacutenulos y polvos quemadores y hornos para curado
de aglomerados
12 18
3 Instalaciones completas para fabricacioacuten de aglomerado
negro
a) En procesos de coccioacuten y generacioacuten de vapor 15 14
b) En procesos de fuego semidirecto 12 18
4 Maquinaria para la elaboracioacuten y tratamiento del corcho en
planchas trituracioacuten aglomerado discos tapones y lana de
corcho
12 18
Grupo 464 Fabricacioacuten del mueble de madera y artiacuteculos de
junco y cantildea y cesteriacutea
1 Silos y construcciones especiales 7 30
2 Instalaciones de vapor calderas y recipientes para hervir 12 18
3 Maacutequinas de corte de deformar de ensamblar y revestir
superficies de tratamiento de la madera y similares
12 18
AGRUPACIOacuteN 47 INDUSTRIAS DEL PAPEL Y ARTES GRAacuteFICAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 471 Industrias del papel y fabricacioacuten de artiacuteculos de
papel
1 Fabricacioacuten de pasta papelera
a) Depoacutesitos de preparacioacuten de la pasta 7 30
b) Maquinaria e instalaciones de manipulacioacuten de las
materias primas
10 20
c) Maquinaria e instalaciones de produccioacuten equipos de
trituracioacuten y desfibrado de coccioacuten de tratamiento de fibras
de destintado de blanqueo e instalaciones de recuperacioacuten de
productos quiacutemicos
12 18
d) Equipos secapastas y prensapastas 10 20
2 Fabricacioacuten de papel y cartoacuten
a) Depoacutesitos 7 30
b) Maquinaria e instalaciones de preparacioacuten de pasta 10 20
c) Maquinaria e instalaciones de fabricacioacuten de papel y
cartoacuten y equipos auxiliares
12 18
d) Maquinaria e instalaciones de transformacioacuten
recubrimiento y acabado de papel y cartoacuten
10 20
3 Fabricacioacuten de cartoacuten ondulado
a) Depoacutesitos 7 30
b) Maquinaria e instalaciones de ondulacioacuten 12 18
4 Maquinaria y equipos para manipulados de papel y cartoacuten 12 18
Grupo 472 Artes graacuteficas
1 Maquinaria y equipos de preimpresioacuten 15 14
2 Maquinaria elementos e instalaciones para la impresioacuten en
tipografiacutea
a) Maacutequinas de componer 10 20
b) Matrices de maacutequinas de componer 20 10
c) Prensas de tipografiacutea raacutepidas y de rodillo 12 18
d) Otras prensas de tipografiacutea 10 20
e) Metales y aleaciones para la fundicioacuten de caracteres de
imprenta y similares
20 10
f) Otros aparatos y maacutequinas auxiliares 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la impresioacuten en
huecograbrado
a) Instalaciones de grabado de cilindros 15 14
b) Rotativas de imprimir en huecograbado 12 18
c) Otros aparatos y maacutequinas auxiliares 12 18
4 Maquinaria e instalaciones para la impresioacuten en offset
a) Laacutemparas de arco voltaico moldes de copia y mesas de
montaje
15 14
b) Maacutequinas de arco voltaico para offset de paso raacutepido
pantoacutegrafos e instalaciones de lavado de rodillo y secado
15 14
c) Maacutequinas de arco voltaico para offset de paso lento
reproductores prensas de todo tipo rotativas de offset y
centrifugadoras
12 18
d) Otros aparatos y maacutequinas auxiliares 12 18
5 Maquinaria y equipos para la impresioacuten en serigrafiacutea y
tampografiacutea
12 18
6 Maquinaria y equipos para la impresioacuten por flexografiacutea 12 18
7 Maquinaria y equipos de impresioacuten por laacuteser 15 14
8 Maquinaria y equipos de impresioacuten por otros sistemas 12 18
9 Maacutequinas para plegar coser encuadernar guillotinar
aglutinar recortes y enfardar
12 18
10 Maacutequinas para empaquetado flejado retractilado y otras
operaciones auxiliares
12 18
11 Otras maacutequinas e instalaciones empleadas en
encuadernacioacuten y acabado con procedimientos no
convencionales
10 20
AGRUPACIOacuteN 48 INDUSTRIAS DE TRANSFORMACIOacuteN DEL CAUCHO Y
MATERIAS PLAacuteSTICAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones de polimerizacioacuten y condensacioacuten 12 18
2 Instalaciones de regeneracioacuten de materias plaacutesticas 10 20
3 Instalaciones de calandrado impregnacioacuten compresioacuten
extrusioacuten y colada
12 18
AGRUPACION 49 OTRAS INDUSTRIAS MANUFACTURERAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 491 Fabricacioacuten de instrumentos de muacutesica
Fabricacioacuten de discos y afines
1 Maquinaria e instalaciones de produccioacuten
Se aplicaraacuten los coeficientes del Grupo 493
2 Maquinaria e instalaciones de sonido grabacioacuten y control 12 18
3 Matrices para discos 33 6
Grupo 492 Fabricacioacuten de material sensible fotograacutefico
1 Instalaciones de emulsionado 12 18
2 Instalaciones de envasado empaquetado y cierre 10 20
Grupo 493 Fabricacioacuten de juegos juguetes y artiacuteculos de
deporte (excepto calzado deportivo)
1 Maacutequinas de cortar y coser manuales y eleacutectricas para el
trabajo del tejido y el cuero
Se aplicaraacuten los coeficientes del Grupo 4310
2 Maacutequinas y hornos para el trabajo del cartoacuten 10 20
3 Maacutequinas moldeadoras de termoplaacutesticos 12 18
4 Maacutequinas prensas y estampadoras para el trabajo en chapa
metaacutelica
12 18
5 Maacutequinas para el corte fresado torneado prensado
encolado pulido y terminado para el trabajo en madera
12 18
6 Instalaciones de pintura secado inyeccioacuten de color
terminado y montaje
10 20
7 Matrices y moldes para fabricacioacuten de juguetes 33 6
Grupo 494 Industrias manufactureras diversas
1 Maacutequinas moldeadoras de corte fresado torneado
prensado y estampado
12 18
2 Instalaciones de secado e inyeccioacuten 10 20
Divisioacuten 5 Construccioacuten
AGRUPACIOacuteN 51 CONSTRUCCIOacuteN Y REPARACIOacuteN DE OBRAS EN GENERAL
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Cobertizos barracones depoacutesitos y almacenes
a) Permanentes 7 30
b) Temporales a pie de obra 20 10
2 Maquinaria flotante para trabajos mariacutetimos y fluviales
a) Dragas elevadores de succioacuten remolcadores cabrias
ganguiles dracazas pontonas diques flotantes
8 25
b) Motores y equipos auxiliares 12 18
3 Maquinaria y elementos de hinca y pantallas 12 18
4 Maquinaria instalaciones y vehiacuteculos para trabajos de
excavacioacuten movimiento carga de piedras y tierras para la
explanacioacuten de terrenos
a) Sobre neumaacuteticos 15 14
b) Sobre orugas 18 12
5 Maquinaria e instalaciones para fabricacioacuten de morteros y
hormigones
12 18
6 Maquinaria e instalaciones de trituracioacuten molienda lavado
y cribado de aacuteridos
15 14
7 Unidades completas de preparacioacuten de mezclas
aglomerados y similares para pavimentaciones y riegos
asfaacutelticos o similares
15 14
8 Maquinaria para compactado y apisonado 12 18
9 Maquinaria de elevacioacuten y transportadores continuos 12 18
10 Maquinaria e instalaciones de aire comprimido y de
bombeo
12 18
11 Maquinaria para trabajar el hierro y la madera 12 18
12 Maquinaria para perforacioacuten y sondeo 20 10
13 Aparatos y material de topografiacutea y laboratorio 15 14
14 Maquinaria y elementos para suministro y transformacioacuten
de la energiacutea
12 18
15 Maquinaria para trabajos en viacutea feacuterrea 12 18
16 Maquinaria e instalaciones incluidos equipos de
locomocioacuten para la construccioacuten de tuacuteneles
15 14
17 Autocamiones 20 10
18 Martillos y herramientas neumaacuteticas 30 8
19 Maquinaria con potencia hasta 25 KW y sus accesorios 25 8
20 Encofrados cimbras y similares 25 8
Divisioacuten 6 Comercio hosteleriacutea y restaurante Reparaciones
AGRUPACIOacuteN 61 COMERCIO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Decoracioacuten en general (excluido mobiliario) 18 12
2 Instalaciones de escaparates y estanteriacuteas vitrinas y
mostradores
12 18
3 Instalaciones exteriores y portadas 15 14
4 Instalaciones luminosas y roacutetulos en general
a) En interiores 15 14
b) En exteriores 20 10
5 Sistemas de ceacutedula eleacutectrica en puertas y alarmas 15 14
6 Maniquiacutees decorativos 30 8
7 Cabinas y probadores 2 18
8 Maacutequinas de venta automaacutetica 20 10
AGRUPACIOacuteN 62 HOSTELERIacuteA RESTAURANTES Y CAFEacuteS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Decoracioacuten de interiores (excluido mobiliario) 18 12
2 Maquinaria e instalaciones de lavanderiacutea centrifugado y
secado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones sanitarias de cocina planchado
y lavavajillas
15 14
4 Instalaciones de vitrinas y estanteriacuteas mostradores
cafeteras asadores freidoras y demaacutes electrodomeacutesticos de
habitaciones
15 14
5 Mobiliario de habitaciones salones salas despachos
comedores y otras dependencias (excluidos los muebles
tapices cuadros y objetos antiguos de arte o alto valor)
10 20
6 Lenceriacutea en general vajilla y cuberteriacutea 25 8
7 Cristaleriacutea en general 50 4
8 Instalaciones deportivas y de recreo 8 25
AGRUPACIOacuteN 63 VENTA DE GASOLINA Y LUBRICANTES EN ESTACIONES
DE SERVICIO
Coeficiente
lineal maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Depoacutesitos subterraacuteneos 6 34
2 Aparatos surtidores de carburantes 12 18
3 Instalaciones luminosas exteriores y roacutetulos en general 20 10
4 Aparatos en lavado automaacutetico 12 18
5 Instalaciones auxiliares 10 20
AGRUPACIOacuteN 64 TALLERES DE REPARACIOacuteN DE ELEMENTOS DE
TRANSPORTE DE APARATOS ELEacuteCTRICOS Y EN GENERAL DE
REPARACIONES METAacuteLICAS O MECAacuteNICAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Maacutequinas herramientas maacutequinas de cortar doblar y
curvar chapas y barras maacutequinas que producen deformacioacuten
sin corte ni arranque
12 18
2 Instalaciones para fundicioacuten y forja fraguas y cubilotes 10 20
3 Prensas 12 18
4 Equipos de soldadura 15 14
5 Motores bombas y similares 10 20
Divisioacuten 7 Transportes y comunicaciones
AGRUPACIOacuteN 71 TRANSPORTE POR FERROCARRIL
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 711 Transporte por ferrocarril de superficie
1 Tuacuteneles y explanaciones 2 100
2 Infraestructura de viacutea y puentes 3 68
3 Redes de tuberias y canalizaciones subterraacuteneas 5 40
4 Liacuteneas alta tensioacuten instalaciones cambio de ejes 5 40
5 Centros transformacioacuten energiacutea e instalaciones alumbrado
exterior
8 25
6 Subestaciones eleacutectricas fijas y moacuteviles e instalaciones
seguridad
8 25
7 Viacuteas cambios y desviacuteos 7 30
8 Sistemas de proteccioacuten pasos a nivel telemandos
cronometriacutea catenaria postes conjuntos y sustentadores
10 20
9 Tren tierra Equipos muacuteltiples telefoacutenicos y de datos
Comunicaciones cables centrales y equipos telefoacutenicos
10 20
10 Catenaria hilo de contacto 10 20
11 Megafoniacutea teleindicadores centros de mensajes y
teletipos
12 18
12 Locomotoras dieacutesel eleacutectricas y quitanieves 8 25
13 Autopropulsados dieacutesel y eleacutectricos 8 25
14 Piezas parque material rodante 10 20
15 Locomotoras autopropulsados y piezas parque AVE 10 20
16 Maquinaria mantenimiento viacutea 10 20
17 Coches y vagones mercancias 8 25
18 Vehiacuteculos de transporte especial de viacutea 8 25
Grupo 712 Transporte por ferrocarril subterraacuteneo
1 Construcciones civiles 2 100
2 Viacutea 10 20
3 Subestaciones eleacutectricas 8 25
4 Instalaciones eleacutectricas y de contacto 10 20
5 Instalaciones generales de comunicacioacuten sentildealizacioacuten y
telemando
10 20
6 Vagones autopropulsados 8 25
7 Maquinaria e instalaciones en talleres de reparacioacuten y
mantenimiento
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
AGRUPACIOacuteN 72 OTROS TRANSPORTES TERRESTRES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 721 Transporte de viajeros
1 Autobuses de servicio puacuteblico
a) Internacional 22 10
b) Interurbano urbano y suburbano 18 12
2 Vehiacuteculos automoacuteviles de servicio puacuteblico 22 10
3 Furgonetas motocicletas bicicletas y vehiacuteculos de reparto
taller y apoyo en carretera
16 14
4 Maquinaria e instalaciones en talleres almacenes
estaciones y cocheras
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
5 Decoracioacuten interior vehiacuteculos 22 10
6 Equipos de comunicaciones y televisioacuten de vehiacuteculos 22 10
7 Maacutequinas expendedoras-canceladoras de billetes 15 14
Grupo 722 Transporte de mercanciacuteas
1 Equipos de comunicacioacuten 22 10
2 Autocamiones de servicio puacuteblico
a) Aacutembito nacional e internacional 22 10
b) Aacutembito comarcal y autonoacutemico 18 12
c) Aacutembito local 16 14
d) Empresas de mudanzas 18 12
3 Tractores industriales 18 12
4 Furgonetas vehiacuteculos comerciales y camiones ligeros de
carga inferior a cuatro toneladas
16 14
5 Remolques 12 18
6 Maquinaria e instalaciones en talleres almacenes
estaciones y cocheras
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
Grupo 723 Otros transportes tranviacuteas funiculares y
trolebuses
1 Construcciones civiles 2 100
2 Instalaciones y liacuteneas eleacutectricas sentildealizacioacuten y contacto 10 20
3 Instalaciones de telecomunicacioacuten telemando y
distribucioacuten de combustible
10 20
4 Material motor y remolcador eleacutectrico 10 20
5 Remolques vagones y jardineras para transportes de
personas y mercanciacuteas
8 25
6 Trolebuses 16 14
7 Material auxiliar de carga y descarga de mercanciacuteas 8 25
8 Maquinaria e instalaciones en talleres de reparacioacuten y
mantenimiento
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
Grupo 724 Transportes aeacutereos por cables y telesillas
1 Edificios de estaciones en valle 3 68
2 Edificios de estaciones en montantildea 4 50
3 Edificios de estaciones situados en alturas superiores a
1500 metros
5 40
4 Construcciones de aparcamiento viacuteas de acceso y lugares
de partida de viajeros carga y descarga
6 34
5 Estructura de pilares puntales y basamento en general 8 25
6 Cables sustentadores 12 18
7 Cables de traccioacuten
a) En telesquiacutes 20 10
b) En los demaacutes casos 15 14
8 Instalaciones de seguridad de suministro de energiacutea
eleacutectrica o dieacutesel cabinas y sillas vagonetas y recipientes
10 20
AGRUPACIOacuteN 73 TRANSPORTE MARIacuteTIMO Y POR VIacuteAS NAVEGABLES
INTERIORES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Naves con casco de acero
a) Buques de pasaje y carga 10 20
b) Cableros 8 25
c) Remolcadores gruacuteas flotantes dragas gaacutenguiles
romperrocas barcazas y naves destinadas al traacutefico interior de
puertos
10 20
2 Maquinaria e instalaciones fijas en puertos 10 20
3 Elementos propios de la actividad de hosteleriacutea y
restauracioacuten en buques
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 62
AGRUPACIOacuteN 74 TRANSPORTE AEacuteREO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Aeronaves de gran radio de accioacuten 10 20
2 Aeronaves de mediano radio de accioacuten
a) Con motor a reaccioacuten 11 18
b) Con motor a turbo-heacutelice 14 15
3 Aeronaves de pequentildeo radio de accioacuten 15 14
4 Aparatos simuladores de vuelo para el entrenamiento de
tripulaciones
Se aplicaraacuten los coeficientes sentildealados para las aeronaves
correspondientes
5 Accesorios para aviones
a) De gran radio de accioacuten 15 14
b) De pequentildeo y mediano radio de accioacuten 20 10
6 Uacutetiles auxiliares en aeropuertos
a) Climatizadores y grupos generadores y compresores para
puesta en marcha de aviones
12 18
b) Escaleras para pasaje y equipos de pista para el transporte
y manipulacioacuten de la carga y demaacutes uacutetiles empleados en el
avituallamiento de los aviones
10 20
7 Maquinaria e instalaciones de talleres de reparacioacuten y
revisioacuten
12 18
8 Uacutetiles de mayordomiacutea a bordo 30 8
AGRUPACIOacuteN 75 EXPLOTACIOacuteN DE AUTOPISTAS CARRETERAS PUENTES
Y TUacuteNELES DE PEAJE
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Firmes
a) Capa rodadura 6 34
b) Resto firme 2 100
2 Instalaciones en tuacuteneles iluminacioacuten ventilacioacuten y
comunicaciones
15 14
3 Instalaciones eleacutectricas y de iluminacioacuten 8 25
4 Maquinaria e instalaciones de peaje 12 18
5 Sentildealizacioacuten
a) Vertical 12 18
b) Horizontal 20 10
6 Vehiacuteculos gruacuteas y otros elementos de transporte 16 14
AGRUPACIOacuteN 76 COMUNICACIONES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 761 Comunicaciones telegraacuteficas telefoacutenicas y otras
sobre sistemas de cables
1 Infraestructura terrestre
a) Canalizaciones 5 40
b) Resto infraestructura 3 68
2 Instalaciones teacutecnicas de
a) Suministros de energiacutea 8 25
b) Transmisioacuten 12 18
c) Radio 10 20
d) Conmutacioacuten analoacutegica y digital 12 18
e) Conmutacioacuten de paquetes 15 14
3 Red filar 8 25
4 Cables 7 30
5 Instalaciones de abonados
a) Red 10 20
b) Equipos terminales 15 14
c) Centralitas 12 18
6 Otras instalaciones
a) Cabinas 12 18
b) Equipos de medida y control 20 10
c) Telefoniacutea celular 15 14
Grupo 762 Radiocomunicaciones sistemas de radiodifusioacuten
y televisioacuten
1 Infraestructura terrestre 3 68
2 Instalaciones teacutecnicas de
a) Suministro energiacutea 7 30
b) Radiotelegraacuteficas y radiotelefoacutenicas 10 20
c) Radiodifusioacuten y televisioacuten 15 14
3 Equipos moacuteviles de radiodifusioacuten y televisioacuten 18 12
4 Equipo de medida y control 18 12
Grupo 763 Medios audiovisuales de multivisioacuten y
multimedia video proyeccioacuten y traduccioacuten simultaacutenea
1 Videocaacutemaras videoproyectores mezcladores generadores
de efectos digitales digitalizadores muros electroacutenicos de
viacutedeo y generadores de caracteres
25 8
2 Equipos de control para multivisioacuten y multimedia
proyectores de diapositivas electroacutenicos retroproyectores y
pantallas de multivisioacuten frontales y de retroproyeccioacuten
20 10
3 Magnetoscopios monitores equipos de traduccioacuten
simultaacutenea sin hilos mesas de mezclas intercomunicacioacuten
etapas de potencia y amplificadores y controladores de
edicioacuten
20 10
4 Magnetoscopios multipista y audiovisuales portables y
estacionarios equipos de medida generadores de sincronismo
y coacutedigos de tiempo y distribuidores de sentildeal
20 10
5 Triacutepodes equipos de iluminacioacuten de viacutedeo mangueras de
viacutedeo-audio y mangueras de caacutemara
18 12
Divisioacuten 8 Instituciones financieras seguros servicios prestados a las empresas y
alquileres
AGRUPACIOacuteN 81 INSTITUCIONES FINANCIERAS SEGUROS SERVICIOS
PRESTADOS A LAS EMPRESAS Y ALQUILERES
Coeficiente
lineal maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Equipos de contabilidad de estadiacutestica y de caacutelculo 12 18
2 Instalaciones de seguridad y prevencioacuten de atracos 12 18
3 Cajeros automaacuteticos para atencioacuten al puacuteblico 25 8
Divisioacuten 9 Otros servicios
AGRUPACIOacuteN 91 SERVICIOS DE SANEAMIENTO DE VIacuteAS PUacuteBLICAS
LIMPIEZA Y SIMILARES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Vehiacuteculos de recogida basura urbana 18 12
2 Vehiacuteculos de limpieza urbana 18 12
3 Mobiliario urbano
a) Carritos papeleras y cubos metaacutelicos 25 8
b) Contenedores 18 12
4 Maquinaria vertederos Compactadores palas cargadoras
lavacontenedores
14 15
AGRUPACIOacuteN 92 SANIDAD Y SERVICIOS VETERINARIOS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones de agua electricidad acondicionamiento de
aire refrigeracioacuten y calefaccioacuten
12 18
2 Maquinaria e instalaciones de lavanderiacutea centrifugado y
secado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones sanitarias de cocina planchado
y lavavajillas
15 14
4 Lenceriacutea en general vajilla y cuberteriacutea 25 8
5 Cristaleriacutea en general 50 4
6 Instalaciones y material de salas de consulta observacioacuten
tratamiento y operacioacuten
a) Equipos autoclaves y de esterilizacioacuten sillones y mesas
de observacioacuten y operacioacuten laacutemparas fijas y moacuteviles equipos
de anestesia armarios mesas y recipientes para instrumental y
vendaje salas incubadoras con equipo e instalaciones en
general
12 18
b) Instrumental para observacioacuten cirugiacutea mayor y menor y
ginecologiacutea
20 10
c) Instrumental para toroxcopia endoscopia urologiacutea y
dermatologiacutea
20 10
d) Aparatos y equipos Rontgen caacutemaras oscuras y equipos
complementarios
20 10
7 Material y aparatos eleacutectricos para diagnoacutestico y terapia
a) Electrocardioacutegrafos metaboliacutemetros aparatos de
corrientes estimulantes y equipos de rayos ultravioletas o
infrarrojos de ultrasonido y corta con sus accesorios
20 10
b) Aparatos de diatermina thermoflux y radiotoacuten aparatos
sanitarios y ortopeacutedicos y otros aparatos terapeacuteuticos
20 10
8 Instalaciones de odontologiacutea y oftalmologiacutea
a) Sillones articulados armarios esterilizadores mesas para
instrumental y vendaje tornos dentales
12 18
b) Aparatos Rontgen microscopios laacutemparas fijas y
material de taller ortodoacutentico
20 10
c) Aparatos de oftalmologiacutea en general 20 10
d) Instrumental en general 20 10
e) Equipos y aparatos de graduacioacuten en oftalmologiacutea 20 10
9 Instalaciones y equipos de laboratorio 15 14
10 Ambulancias con sus accesorios y equipos portaacutetiles 18 12
AGRUPACIOacuteN 93 SERVICIOS RECREATIVOS Y CULTURALES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 931 Produccioacuten estudios escenografiacutea doblaje
sincronizacioacuten cinematograacuteficos Distribucioacuten y alquiler de
peliacuteculas
1 Instalaciones de cabinas y talleres de sonido de cabinas y
salas de proyeccioacuten montaje platoacutes repaso doblaje revelado
y copia
12 18
2 Maquinaria de sonido proyeccioacuten montaje doblaje
revelado y copia
15 14
3 Material y maacutequinas de rodaje caacutemaras guiacuteas proyectores
laacutemparas cables cuadrospuente cajas de empalme y similares
25 8
4 Material de escenarios vestuarios y attrezzo 25 8
5 Producciones cinematograacuteficas fonograacuteficas y viacutedeos 33 6
Grupo 932 Teatros exhibicioacuten y cinematografiacutea espectaacuteculos
artiacutesticos literarios de variedades y bailes y salas de recreo
juegos y gimnasios (en locales cerrados)
1 Edificios dedicados exclusivamente a locales de
espectaacuteculos
4 50
2 Maquinaria de cabinas de proyeccioacuten sonido aparatos de
oacuteptica y de enrollado
12 18
3 Telones metaacutelicos contra incendios 8 25
4 Telones de boca pantallas cortinas y alfombras tramoya
decorados butacas silleriacutea mesas y similares
15 14
5 Proyectores de escena 25 8
6 Camerinos foso e instalaciones de escena 12 18
7 Maacutequinas recreativas y de azar 20 10
8 Equipos de gimnasio 12 18
Grupo 933 Espectaacuteculos artiacutesticos bailes y variedades (en
locales abiertos) Explotacioacuten de jardines y parques de recreo
y juegos espectaacuteculos taurinos deportivos de circo y
similares
1 Edificios dedicados exclusivamente a la celebracioacuten de
espectaacuteculos
4 50
2 Construcciones e instalaciones con predominio de madera 10 20
3 Construcciones e instalaciones sin predominio de madera 5 40
4 Instalaciones desmontables 20 10
5 Instalaciones deportivas y de recreo 8 25
AGRUPACIOacuteN 94 SERVICIOS PERSONALES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 941 Lavanderiacuteas tintoreriacuteas y servicios similares
1 Maquinaria e instalaciones para la generacioacuten de agua
caliente vapor energiacutea aire comprimido y preparacioacuten de
soluciones
12 18
2 Maquinaria e instalaciones de aspiracioacuten vaciacuteo y cepillado 12 18
3 Maacutequinas lavadoras centrifugadoras y secadoras 12 18
4 Prensas de rodillo calandras para el escurrido de la ropa y
para el planchado de grandes piezas
10 20
5 Armarios secaderos con su maquinaria 12 18
6 Maacutequinas e instalaciones de tintoreriacutea y tentildeido 10 20
7 Maacutequinas e instalaciones de limpieza en seco 12 18
8 Maacutequinas y equipos de planchado plisado y similares 12 18
9 Mesas y enseres varios 12 18
Grupo 942 Salones de peluqueriacutea e institutos de belleza
1 Instalaciones para la generacioacuten de agua caliente vapor y
aire
12 18
2 Sillones articulados para peluqueriacutea masaje y pedicura 12 18
3 Secadores de casco con motor eleacutectrico 10 20
4 Aparatos vibradores para masaje equipos de rayos
infrarrojos depiladores
15 14
5 Equipos e instrumental para depilacioacuten corte secado y
tratamiento de belleza
15 14
6 Instalaciones sanitarias de lavado bantildeos teacutermicos y
similares
10 20
7 Lenceriacutea 30 8
AGRUPACIOacuteN 95 SERVICIOS PORTUARIOS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Dragados de primer establecimiento Diques y obra de
abrigo
2 100
2 Esclusas Obras permanentes de encauzamiento y defensa
de maacutergenes Escollera de proteccioacuten de recintos Muelles
Diques secos Varaderos Tuacuteneles y puentes Elementos fijos
de soporte de ayuda a la navegacioacuten
3 68
3 Diques flotantes Viacuteas feacuterreas y estaciones de clasificacioacuten
Cabrias y gruacuteas flotantes Dragas Remolcadores Gaacutenguiles
gabarras y barcazas
4 50
4 Cargaderos e instalaciones especiales Gruacuteas de poacutertico y
portacontenedores
5
5 Instalaciones Conducciones Alumbrado exterior y
cerramientos
6 34
6 Obras complementarias para atraque Boyas de amarre
Embarcaciones de servicio Elementos soporte flotante ayuda
a navegacioacuten Pavimentos en muelles zonas de manipulacioacuten
y depoacutesito Caminos zonas de circulacioacuten aparcamiento y
depoacutesitos Equipo taller
7 30
7 Gruacuteas automoacuteviles Carretillas tractores remolques y
tolvas cintas y equipo ligero de manipulacioacuten de mercanciacuteas
Equipo auxiliar y equipo de buzos Instalaciones de ayudas
visuales Pantanales flotantes
10 20
8 Instalaciones de ayudas radioeleacutectricas de gestioacuten y
explotacioacuten Defensas y elementos de amarre Material
diverso
20 10
ELEMENTOS COMUNES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Edificios y otras construcciones
a) Edificios y construcciones
Edificios industriales y almacenes 3 68
Edificios administrativos comerciales de servicios y
viviendas
2 100
Casetas cobertizos tinglados barracones y similares de
construccioacuten liviana fija
7 30
b) Viales patios pavimentados aparcamientos al aire libre y
similares (excluidos terrenos)
5 40
c) Pozos 3 68
d) Infraestructuras de transporte sobre raiacuteles carriles y cable 4 50
e) Parques 10 20
f) Vallado
Madera 20 10
Alambre 10 20
Otros 5 40
g) Resto de obra civil 2 100
2 Instalaciones
a) Eleacutectricas
Liacuteneas y redes de distribucioacuten centros de transformacioacuten
y elementos de control
8 25
Grupos electroacutegenos y auxiliares 10 20
b) Tratamiento de fluidos aire aire acondicionado
humidificado comprimido agua vapor calefaccioacuten
refrigeracioacuten friacuteo industrial y combustibles (excepto
almacenamiento)
12 18
Red distribucioacuten 5 40
Depoacutesitos y tanques de almacenamiento 4 50
Instalaciones anticontaminantes 15 14
c) Telecomunicaciones telefoniacutea megafoniacutea telegrafiacutea y
televisioacuten en circuito cerrado
12 18
d) De pesaje 10 20
e) Sentildealizacioacuten de infraestructuras de transporte sobre raiacuteles
carriles y cable de viales y aparcamientos
8 25
f) De control y medida 12 18
g) Seguridad deteccioacuten y extincioacuten de incendios 12 18
3 Elementos de transporte
a) Interno Equipos de carga descarga y demaacutes transporte interno (excepto
construccioacuten y mineriacutea)
Carretillas transportadoras gruacuteas palas cargadoras cabrestantes y otros
equipos de transporte
12 18
Ascensores y elevadores 10 20
Escaleras mecaacutenicas 12 18
Gabarras gaacutenguiles e instalaciones de carga y descarga en embarcaderos 6 34
Locomotoras y equipos de traccioacuten 7 30
Vagones motovagonetas carros remolques y volquetes 8 25
b) Externo (excepto sector de transporte)
Automoacuteviles de turismo 16 14
Autobuses y microbuses de servicio privado 16 14
Autocamiones de servicio privado
a) Frigoriacuteficos 18 12
b) Resto 16 14
Furgonetas y camiones ligeros (de menos de cuatro toneladas)
a) Frigoriacuteficos 18 12
b) Resto 16 14
Motocarros triciclos motocicletas de distribucioacuten 16 14
Remolques 10 20
Contenedores 8 25
4 Mobiliario y enseres
a) Mobiliario enseres y demaacutes equipos de oficina (excluidos los de
tratamiento informaacutetico por ordenador)
10 20
b) Maacutequinas copiadoras y reproductoras equipos de dibujo industrial y
comercial
15 14
5 Uacutetiles herramientas y moldes
Herramientas y uacutetiles 30 8
Moldes estampas y matrices 25 8
Planos y modelos 33 6
6 Equipos para tratamiento de la informacioacuten 25 8
7 Sistemas y programas informaacuteticos 33 6
8 Equipos electroacutenicos diferenciados destinados a la automatizacioacuten
regulacioacuten y supervisioacuten de maacutequinas procesos industriales comerciales y de
servicios (las maacutequinas y elementos afectos a los citados procesos se
amortizaraacuten de acuerdo con el coeficiente y periacuteodo que especiacuteficamente les
corresponda)
15 14
9 Equipos de mantenimiento 12 18
10 Equipos de laboratorio y ensayos 15 14
11 Vehiacuteculos teledirigidos para usos industriales 15 14
12 Centrales de cogeneracioacuten de produccioacuten de energiacutea eleacutectrica 8 25
INSTRUCCIONES PARA LA APLICACIOacuteN DE LA TABLA DE AMORTIZACIOacuteN
Primera Los elementos se amortizaraacuten en funcioacuten de los coeficientes lineales fijados
para los mismos en su correspondiente grupo o en caso de no existir eacuteste agrupacioacuten de
actividad
Segunda Los elementos calificados de comunes se amortizaraacuten de acuerdo con los
coeficientes lineales establecidos para los mismos salvo que figuren especiacuteficamente en
su correspondiente grupo o en caso de no existir eacuteste agrupacioacuten de actividad en cuyo
caso se aplicaraacuten los de dicho grupo o agrupacioacuten
Tercera Cuando un elemento amortizable no tuviere fijado especiacuteficamente un
coeficiente lineal de amortizacioacuten en su correspondiente grupo o en caso de no existir
eacuteste agrupacioacuten de actividad sin que pueda ser calificado entre los comunes el sujeto
pasivo aplicaraacute el coeficiente lineal de las tablas del elemento que figure en las mismas
y que maacutes se asimile a aquel elemento
En su defecto el coeficiente lineal maacuteximo de amortizacioacuten aplicable seraacute del 10 y el
periacuteodo maacuteximo de veinte antildeos
Cuarta A los efectos de lo previsto en el apartado 3 del artiacuteculo 2 de este Reglamento
se entenderaacute que los coeficientes han sido establecidos tomando en consideracioacuten que
los elementos se utilizan durante un turno de trabajo excepto que por su naturaleza
teacutecnica deban ser utilizados de forma continuada
REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
TIacuteTULO I LA BASE IMPONIBLE
CAPIacuteTULO I AMORTIZACIONES
Artiacuteculo 1 Amortizacioacuten de elementos patrimoniales del inmovilizado material e inmaterial normas comunes
1 Se consideraraacute que la depreciacioacuten de los elementos patrimoniales del inmovilizado material e inmaterial es efectiva cuando sea el resultado de aplicar alguno de los meacutetodos previstos en el apartado 1 del artiacuteculo 11 de la Ley del Impuesto
2 Seraacute amortizable el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten excluido en su caso el valor residual Cuando se trate de edificaciones no seraacute amortizable la parte del precio de adquisicioacuten correspondiente al valor del suelo Cuando no se conozca el valor del suelo se calcularaacute prorrateando el precio de adquisicioacuten entre los valores catastrales del suelo y de la construccioacuten en el antildeo de adquisicioacuten No obstante el sujeto pasivo podraacute utilizar un criterio de distribucioacuten del precio de adquisicioacuten diferente cuando se pruebe que dicho criterio se fundamenta en el valor normal de mercado del suelo y de la construccioacuten en el antildeo de adquisicioacuten
3 La amortizacioacuten se practicaraacute elemento por elemento
Cuando se trate de elementos patrimoniales de naturaleza anaacuteloga o sometidos a un similar grado de utilizacioacuten la amortizacioacuten podraacute practicarse sobre el conjunto de ellos siempre que en todo momento pueda conocerse la parte de la amortizacioacuten acumulada correspondiente a cada elemento patrimonial
Las instalaciones teacutecnicas podraacuten constituir un uacutenico elemento susceptible de amortizacioacuten Se consideraraacuten instalaciones teacutecnicas las unidades complejas de uso especializado en el proceso productivo que comprenden edificaciones maquinaria material piezas o elementos incluidos los sistemas informaacuteticos que aun siendo separables por su naturaleza estaacuten ligados de forma definitiva para su funcionamiento y sometidos al mismo ritmo de amortizacioacuten asiacute como los repuestos o recambios vaacutelidos exclusivamente para este tipo de instalaciones
4 Los elementos patrimoniales del inmovilizado material empezaraacuten a amortizarse desde su puesta en condiciones de funcionamiento y los del inmovilizado inmaterial desde el momento en que esteacuten en condiciones de producir ingresos
Los elementos patrimoniales del inmovilizado material deberaacuten amortizarse dentro del periacuteodo de su vida uacutetil entendieacutendose por tal el periacuteodo en que seguacuten el meacutetodo de amortizacioacuten adoptado debe quedar totalmente cubierto su valor excluido el valor residual
Trataacutendose de elementos patrimoniales del inmovilizado inmaterial su vida uacutetil seraacute el periacuteodo durante el cual se espera razonablemente que produzcan ingresos
5 Las marcas los derechos de traspasos y los elementos patrimoniales del inmovilizado inmaterial que no tuvieren una fecha cierta de extincioacuten deberaacuten amortizarse de acuerdo con lo previsto en el apartado 5 del artiacuteculo 11 de la Ley del Impuesto
6 Para un mismo elemento patrimonial no podraacuten aplicarse ni simultaacutenea ni sucesivamente distintos meacutetodos de amortizacioacuten No obstante en casos excepcionales que se indicaraacuten y se justificaraacuten en la memoria de las cuentas anuales podraacute aplicarse un meacutetodo de amortizacioacuten distinto del que se veniacutea aplicando dentro de los previstos en el presente capiacutetulo
7 Cuando las renovaciones ampliaciones o mejoras de los elementos patrimoniales del inmovilizado material se incorporen a dicho inmovilizado el importe de las mismas se amortizaraacute durante los periacuteodos impositivos que resten para completar la vida uacutetil de los referidos elementos patrimoniales A tal efecto se imputaraacute a cada periacuteodo impositivo el resultado de aplicar al importe de las renovaciones ampliaciones o mejoras el coeficiente resultante de dividir la amortizacioacuten contabilizada del elemento patrimonial practicada en cada periacuteodo impositivo en la medida en que se corresponda con la
depreciacioacuten efectiva entre el valor contable que dicho elemento patrimonial teniacutea al inicio del periacuteodo impositivo en el que se realizaron las operaciones de renovacioacuten ampliacioacuten o mejora
Los elementos patrimoniales que han sido objeto de las operaciones de renovacioacuten ampliacioacuten o mejora continuaraacuten amortizaacutendose seguacuten el meacutetodo que se veniacutea aplicando con anterioridad a la realizacioacuten de las mismas
Cuando las operaciones mencionadas en este apartado determinen un alargamiento de la vida uacutetil estimada del activo dicho alargamiento deberaacute tenerse en cuenta a los efectos de la amortizacioacuten del elemento patrimonial y del importe de la renovacioacuten ampliacioacuten o mejora
8 Las reglas del apartado anterior tambieacuten se aplicaraacuten en el supuesto de revalorizaciones contables realizadas en virtud de normas legales o reglamentarias que obliguen a incluir su importe en el resultado contable
9 En los supuestos de fusioacuten escisioacuten total y parcial y aportacioacuten deberaacute proseguirse para cada elemento patrimonial adquirido el meacutetodo de amortizacioacuten a que estaba sujeto excepto si el sujeto pasivo prefiere aplicar a los mismos su propio meacutetodo de amortizacioacuten para lo cual deberaacute formular un plan de amortizacioacuten en los teacuterminos previstos en el artiacuteculo 5 de este Reglamento
10 Las normas relativas a la amortizacioacuten de los elementos actualizados de acuerdo con lo previsto en las leyes de regularizacioacuten o actualizacioacuten continuaraacuten siendo aplicables hasta la extincioacuten de la vida uacutetil de los mismos
La misma regla se aplicaraacute respecto de los elementos patrimoniales revalorizados al amparo de la Ley 761980 de 26 de diciembre
Artiacuteculo 2 Amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando sea el resultado de aplicar al precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del elemento patrimonial del inmovilizado alguno de los siguientes coeficientes
a El coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
b El coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
c Cualquier otro coeficiente de amortizacioacuten lineal comprendido entre los dos anteriormente mencionados
A los efectos de aplicar lo previsto en el apartado 3 del artiacuteculo 19 de la Ley del Impuesto cuando un elemento patrimonial se hubiere amortizado contablemente en alguacuten periacuteodo impositivo por un importe inferior al resultante de aplicar el coeficiente previsto en el paacuterrafo b) anterior se entenderaacute que el exceso de las amortizaciones contabilizadas en posteriores periacuteodos impositivos respecto de la cantidad resultante de la aplicacioacuten de lo previsto en el paacuterrafo a) anterior corresponde al periacuteodo impositivo citado en primer lugar hasta el liacutemite de la referida cantidad
2 En el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas la vida uacutetil no podraacute exceder del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten establecido en las mismas
3 Cuando un elemento patrimonial se utilice diariamente en maacutes de un turno normal de trabajo podraacute amortizarse en funcioacuten del coeficiente formado por la suma de
a El coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten y b El resultado de multiplicar la diferencia entre el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo y el
coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten por el cociente entre las horas diarias habitualmente trabajadas y ocho horas
Lo dispuesto en este apartado no seraacute de aplicacioacuten a aquellos elementos que por su naturaleza teacutecnica deban ser utilizados de forma continuada
4 Trataacutendose de elementos patrimoniales del inmovilizado material que se adquieran usados es decir que no sean puestos en condiciones de funcionamiento por primera vez el caacutelculo de la amortizacioacuten se efectuaraacute de acuerdo con los siguientes criterios
a Sobre el precio de adquisicioacuten hasta el liacutemite resultante de multiplicar por 2 la cantidad derivada de aplicar el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
b Si se conoce el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten originario eacuteste podraacute ser tomado como base para la aplicacioacuten del coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
c Si no se conoce el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten originario el sujeto pasivo podraacute determinar aqueacutel pericialmente Establecido dicho precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten se procederaacute de acuerdo con lo previsto en la letra anterior
Trataacutendose de elementos patrimoniales usados adquiridos a entidades pertenecientes a un mismo grupo de sociedades en el sentido del artiacuteculo 81 de la Ley del Impuesto la amortizacioacuten se calcularaacute de acuerdo con lo previsto en el paacuterrafo b) excepto si el precio de adquisicioacuten hubiese sido superior al originario en cuyo caso la amortizacioacuten deducible tendraacute como liacutemite el resultado de aplicar al precio de adquisicioacuten el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
A los efectos de este apartado no se consideraraacuten como elementos patrimoniales usados los edificios cuya antiguumledad sea inferior a diez antildeos
5 Las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas y las instrucciones para su aplicacioacuten son las que constan como anexo del presente Reglamento
Artiacuteculo 3 Amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando sea el resultado de aplicar al valor pendiente de amortizacioacuten del elemento patrimonial un porcentaje constante que se determinaraacute ponderando cualquiera de los coeficientes a los que se refiere el apartado 1 del artiacuteculo 2 de este Reglamento por los siguientes coeficientes
a 15 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten inferior a cinco antildeos b 2 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a cinco e inferior
a ocho antildeos c 25 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a ocho antildeos
A los efectos de lo previsto en los paacuterrafos anteriores se entenderaacute por periacuteodo de amortizacioacuten el correspondiente al coeficiente de amortizacioacuten lineal elegido
En ninguacuten caso el porcentaje constante podraacute ser inferior al 11 por 100
El importe pendiente de amortizar en el periacuteodo impositivo en que se produzca la conclusioacuten de la vida uacutetil se amortizaraacute en dicho periacuteodo impositivo
2 Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante
3 Los elementos patrimoniales adquiridos usados podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante aplicando el porcentaje constante a que se refiere el apartado 1
Artiacuteculo 4 Amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando la cuota de amortizacioacuten se obtenga por aplicacioacuten del siguiente meacutetodo
a Se obtendraacute la suma de diacutegitos mediante la adicioacuten de los valores numeacutericos asignados a los antildeos en que se haya de amortizar el elemento patrimonial
A estos efectos se asignaraacute el valor numeacuterico mayor de la serie de antildeos en que haya de amortizarse el elemento patrimonial al antildeo en que deba comenzar la amortizacioacuten y para los antildeos siguientes valores numeacutericos sucesivamente decrecientes en una unidad hasta llegar al uacuteltimo considerado para la amortizacioacuten que tendraacute un valor numeacuterico igual a la unidad
La asignacioacuten de valores numeacutericos tambieacuten podraacute efectuarse de manera inversa a la prevista en el paacuterrafo anterior
El periacuteodo de amortizacioacuten podraacute ser cualquiera de los comprendidos entre el periacuteodo maacuteximo y el que se deduce del coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas ambos inclusive
b Se dividiraacute el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten entre la suma de diacutegitos obtenida seguacuten el paacuterrafo anterior determinaacutendose asiacute la cuota por diacutegito
c Se multiplicaraacute la cuota por diacutegito por el valor numeacuterico que corresponda al periacuteodo impositivo
2 Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos
3 Los elementos patrimoniales adquiridos usados podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 1
Artiacuteculo 5 Planes de amortizacioacuten
1 Los sujetos pasivos podraacuten proponer a la Administracioacuten Tributaria un plan para la amortizacioacuten de los elementos patrimoniales del inmovilizado material o inmaterial
2 La solicitud deberaacute contener los siguientes datos
a Descripcioacuten de los elementos patrimoniales objeto del plan especial de amortizacioacuten indicando la actividad a la que se hallen adscritos y su ubicacioacuten
b Meacutetodo de amortizacioacuten que se propone indicando la distribucioacuten temporal de las amortizaciones que se derivan del mismo
c Justificacioacuten del meacutetodo de amortizacioacuten propuesto d Precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten de los elementos patrimoniales e Fecha en que deba comenzar la amortizacioacuten de los elementos patrimoniales
En el caso de elementos patrimoniales en construccioacuten se indicaraacute la fecha prevista en que deba comenzar la amortizacioacuten
3 La solicitud se presentaraacute dentro del periacuteodo de construccioacuten de los elementos patrimoniales o de los tres meses siguientes a la fecha en la que deba comenzar su amortizacioacuten
El sujeto pasivo podraacute desistir de la solicitud formulada
4 La Administracioacuten Tributaria podraacute recabar del sujeto pasivo cuantos datos informes antecedentes y justificantes sean necesarios
El sujeto pasivo podraacute en cualquier momento del procedimiento anterior al traacutemite de audiencia presentar las alegaciones y aportar los documentos y justificantes que estime pertinentes
5 Instruido el procedimiento e inmediatamente antes de redactar la propuesta de resolucioacuten se pondraacute de manifiesto al sujeto pasivo quien dispondraacute de un plazo de quince diacuteas para formular las alegaciones y presentar los documentos y justificaciones que estime pertinentes
6 La resolucioacuten que ponga fin al procedimiento podraacute
a Aprobar el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo b Aprobar un plan alternativo de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo en el curso del
procedimiento c Desestimar el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo
La resolucioacuten seraacute motivada
El procedimiento deberaacute finalizar antes de tres meses contados desde la fecha en que la solicitud haya tenido entrada en cualquiera de los registros del oacutergano administrativo competente o desde la fecha de subsanacioacuten de la misma a requerimiento de dicho oacutergano
7 Transcurrido el plazo a que hace referencia el apartado anterior sin haberse producido una resolucioacuten expresa se entenderaacute aprobado el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo
8 Los planes de amortizacioacuten aprobados podraacuten ser modificados a solicitud del sujeto pasivo observaacutendose las normas previstas en los apartados anteriores
Dicha solicitud deberaacute presentarse dentro de los tres primeros meses del periacuteodo impositivo en el cual deba surtir efecto dicha modificacioacuten
9 Seraacute competente para instruir y resolver el procedimiento la Delegacioacuten de la Agencia Estatal de Administracioacuten Tributaria del domicilio fiscal del sujeto pasivo o las Dependencias Regionales de Inspeccioacuten o la Oficina Nacional de Inspeccioacuten trataacutendose de sujetos pasivos adscritos a las mismas
Artiacuteculo 11 Correcciones de valor amortizaciones
1 Seraacuten deducibles las cantidades que en concepto de amortizacioacuten del inmovilizado material o inmaterial correspondan a la depreciacioacuten efectiva que sufran los distintos elementos por funcionamiento uso disfrute u obsolescencia
Se consideraraacute que la depreciacioacuten es efectiva cuando
a Sea el resultado de aplicar los coeficientes de amortizacioacuten lineal establecidos en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
b Sea el resultado de aplicar un porcentaje constante sobre el valor pendiente de amortizacioacuten
El porcentaje constante se determinaraacute ponderando el coeficiente de amortizacioacuten lineal obtenido a partir del periacuteodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas por los siguientes coeficientes
a 15 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten inferior a cinco antildeos b 2 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a cinco antildeos e
inferior a ocho antildeos c 25 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a ocho antildeos
El porcentaje constante no podraacute ser inferior al 11
Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten acogerse a la amortizacioacuten mediante porcentaje constante
c Sea el resultado de aplicar el meacutetodo de los nuacutemeros diacutegitos
La suma de diacutegitos se determinaraacute en funcioacuten del periacuteodo de amortizacioacuten establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten acogerse a la amortizacioacuten mediante nuacutemeros diacutegitos
d Se ajuste a un plan formulado por el sujeto pasivo y aceptado por la Administracioacuten tributaria e El sujeto pasivo justifique su importe Reglamentariamente se aprobaraacuten las tablas de
amortizacioacuten y el procedimiento para la resolucioacuten del plan a que se refiere la letra d)
2 Podraacuten amortizarse libremente
a Los elementos del inmovilizado material e inmaterial de las sociedades anoacutenimas laborales afectos a la realizacioacuten de sus actividades adquiridos durante los cinco primeros antildeos a partir de la fecha de su calificacioacuten como tales
b Los activos mineros en los teacuterminos establecidos en el artiacuteculo 111 c Los elementos del inmovilizado material e inmaterial excluidos los edificios afectos a las
actividades de investigacioacuten y desarrollo
Los edificios podraacuten amortizarse por partes iguales durante un periacuteodo de diez antildeos en la parte que se hallen afectos a las actividades de investigacioacuten y desarrollo
d Los gastos de investigacioacuten y desarrollo activados como inmovilizado inmaterial excluidas las amortizaciones de los elementos que disfruten de libertad de amortizacioacuten
e Los elementos de inmovilizado material o inmaterial de las entidades que tengan la calificacioacuten de explotaciones asociativas prioritarias de acuerdo con lo dispuesto en la Ley 191995 de 4 de julio de Modernizacioacuten de las Explotaciones Agrarias adquiridos durante los cinco primeros antildeos a partir de la fecha de su reconocimiento como explotacioacuten prioritaria
Las cantidades aplicadas a la libertad de amortizacioacuten incrementaraacuten la base imponible con ocasioacuten de la amortizacioacuten o transmisioacuten de los elementos que disfrutaron de la misma
3 En el caso de cesioacuten de uso de bienes con opcioacuten de compra o renovacioacuten cuando por las condiciones econoacutemicas de la operacioacuten no existan dudas razonables de que se ejercitaraacute una u otra opcioacuten seraacute deducible para la entidad cesionaria un importe equivalente a las cuotas de amortizacioacuten que de acuerdo con lo previsto en el apartado 1 corresponderiacutean a los citados bienes
Se presumiraacute que no existen dudas razonables de que se va a ejercitar una u otra opcioacuten cuando el importe a pagar por su ejercicio sea inferior al importe resultante de minorar el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien en la suma de las cuotas de amortizacioacuten maacuteximas que corresponderiacutean al mismo dentro del tiempo de duracioacuten de la cesioacuten
La diferencia existente entre las cantidades a pagar a la entidad cedente y el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien tendraacute para la entidad cesionaria la consideracioacuten de gasto a distribuir entre los periacuteodos impositivos comprendidos dentro del tiempo de duracioacuten de la cesioacuten
Cuando el bien haya sido objeto de previa transmisioacuten por parte del cesionario al cedente el cesionario continuaraacute la amortizacioacuten del mismo en ideacutenticas condiciones y sobre el mismo valor anteriores a la transmisioacuten
Cuando sea de aplicacioacuten lo previsto en este apartado la entidad cedente amortizaraacute el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien deducido el valor de la opcioacuten en el plazo de vigencia de la operacioacuten
Los bienes a que hace referencia este apartado podraacuten tambieacuten amortizarse libremente en los supuestos previstos en el apartado anterior
4 Las dotaciones para la amortizacioacuten del fondo de comercio seraacuten deducibles con el liacutemite anual maacuteximo de la veinteava parte de su importe siempre que se cumplan los siguientes requisitos
a Que el fondo de comercio se haya puesto de manifiesto en virtud de una adquisicioacuten a tiacutetulo oneroso
b Que la entidad adquirente no se encuentre respecto de la persona o entidad transmitente en alguno de los casos previstos en el artiacuteculo 42 del Coacutedigo de Comercio A estos efectos se entenderaacute que los casos del artiacuteculo 42 del Coacutedigo de Comercio son los contemplados en la seccioacuten I del capiacutetulo I de las normas para la formulacioacuten de las cuentas anuales consolidadas aprobadas por el Real Decreto 18151991 de 20 de diciembre El requisito previsto en esta letra no se aplicaraacute respecto del precio de adquisicioacuten del fondo de comercio satisfecho por la persona o entidad transmitente cuando lo hubiere adquirido de personas o entidades no vinculadas
Las dotaciones para la amortizacioacuten del fondo de comercio que no cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) anteriores seraacuten deducibles si se prueba que responden a una depreciacioacuten irreversible del mismo
5 Cuando se cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) del apartado anterior seraacuten deducibles con el liacutemite anual maacuteximo de la deacutecima parte de su importe las dotaciones para
a La amortizacioacuten de las marcas b La amortizacioacuten de los derechos de traspaso excepto que el contrato tuviese una duracioacuten
inferior a diez antildeos en cuyo caso el liacutemite anual maacuteximo se calcularaacute atendiendo a dicha duracioacuten
c Los restantes elementos patrimoniales de inmovilizado inmaterial que no tuviesen fecha cierta de extincioacuten
Cuando no se cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) del apartado anterior las mencionadas dotaciones seraacuten deducibles si se prueba que responden a una depreciacioacuten irreversible de los citados elementos patrimoniales
COacuteDIGO DE COMERCIO
SECCIOacuteN III PRESENTACIOacuteN DE LAS CUENTAS DE LOS GRUPOS DE SOCIEDADES
Artiacuteculo 42
1 Toda sociedad mercantil estaraacute obligada a formular las cuentas anuales y el informe de gestioacuten consolidados en la forma prevista en este Coacutedigo y en la Ley de Sociedades Anoacutenimas cuando siendo socio de otra sociedad se encuentre con relacioacuten a eacutesta en alguno de los casos siguientes
a Posea la mayoriacutea de los derechos de voto b Tenga la facultad de nombrar o de destituir a la mayoriacutea de los miembros del oacutergano de
administracioacuten c Pueda disponer en virtud de acuerdos celebrados con otros socios de la mayoriacutea de los
derechos de voto d Haya nombrado exclusivamente con sus votos la mayoriacutea de los miembros del oacutergano de
administracioacuten que desempentildeen su cargo en el momento en que deban formularse las cuentas consolidadas y durante los dos ejercicios inmediatamente anteriores Este supuesto no daraacute lugar a la consolidacioacuten si la sociedad cuyos administradores han sido nombrados estaacute vinculada a otra en alguno de los casos previstos en los dos primeros nuacutemeros de este artiacuteculo
2 A efectos de lo dispuesto en el paacuterrafo anterior se antildeadiraacuten a los derechos de voto de la sociedad dominante los que correspondan a las sociedades dominadas por eacutesta asiacute como a otras personas que actuacuteen en su propio nombre pero por cuenta de alguna de aqueacutellas
3 La obligacioacuten de formular las cuentas anuales y el informe de gestioacuten consolidados no exime a las sociedades integrantes del grupo de formular sus propias cuentas anuales y el informe de gestioacuten correspondiente conforme a su reacutegimen especiacutefico
4 La sociedad dominante deberaacute incluir en sus cuentas consolidadas no soacutelo a las sociedades por ella directamente dominadas sino tambieacuten a las sucesivamente dominadas por eacutestas cualquiera que sea el lugar del domicilio social de ellas
5 La Junta general de la sociedad dominante designaraacute a los auditores de cuentas que habraacuten de controlar las cuentas anuales y el informe de gestioacuten del grupo Los auditores verificaraacuten la concordancia del informe de gestioacuten con las cuentas anuales consolidadas
6 Las cuentas consolidadas habraacuten de someterse a la aprobacioacuten de la Junta general ordinaria de la sociedad dominante simultaacuteneamente con las cuentas anuales de esta sociedad Los accionistas de las sociedades pertenecientes al grupo podraacuten obtener de la sociedad dominante los documentos sometidos a la aprobacioacuten de la Junta asiacute como el informe de gestioacuten del grupo y el informe de los auditores El depoacutesito de las cuentas consolidadas del informe de gestioacuten del grupo y del informe de los auditores de cuenteas en el Registro Mercantil y la publicacioacuten del mismo se efectuaraacuten de conformidad con lo establecido para las cuentas anuales de las sociedades anoacutenimas
7 Lo dispuesto en la presente Seccioacuten seraacute de aplicacioacuten a los casos en que voluntariamente cualquier persona fiacutesica o juriacutedica dominante formule o publique cuentas consolidadas Igualmente se aplicaraacuten estas normas en cuanto sea posible a los supuestos de formulacioacuten y publicacioacuten de cuentas consolidadas por cualquier persona fiacutesica o Juriacutedica distinta de las contempladas en los paacuterrafos 1 y 2 del presente artiacuteculo
Real Decreto 2151999 de 5 de febrero por el que se modifican los Reglamentos de Planes y Fondos de Pensiones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre el Valor Antildeadido y otras normas tributarias (Artiacuteculo 1 apartado 4)
4 A partir de 1 de enero de 1999 los coeficientes de amortizacioacuten del grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola que figuran como anexo en el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el artiacuteculo 1 del Real Decreto 5371997 de 14 de abril quedaraacuten redactados como sigue
Grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola y ganadera
Coeficiente lineal
maacuteximo -
Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Obras de acondicionamiento riego y drenaje a) Red de acequias y desaguumles de obras de faacutebrica b) Red de distribucioacuten subterraacutenea con tuberiacutea c) Diques albercas depoacutesitos elevados y estanques de evaporacioacuten 2 Maquinaria pesada para movimiento de tierras Se aplicaraacuten los coeficientes de la agrupacioacuten 51 3 Maacutequinas y aperos para preparacioacuten del terreno a) Subsoladoras arados de todas clases y rodillos apisonantes b) Despedregadoras rotocultores y desbrozadoras 4 Maacutequinas abonadoras sembradoras y carros pulverizadores 5 Maquinaria para seleccioacuten y desinfeccioacuten de semillas espolvoreadores y pulverizadores con motor y equipos para tratamientos de plagas en general 6 Instalaciones y equipos de riego 7 Maacutequinas de recoleccioacuten 8 Remolques 9 Tractores y sus accesorios 10 Restante maquinaria de las explotaciones agrarias no comprendidas en los anteriores 11 Uacutetiles y aperos de labranza no especificados en los anteriores apartados 12 Instalaciones para cultivos protegidos a) Estructura alambre y madera b) Estructura alambre y hierro c) Estructura de hierro y cristal o similar 13 Ganado vacuno porcino ovino y caprino 14 Ganado equino y frutales no ciacutetricos 15 Frutales ciacutetricos y vintildeedos 16 Olivar
8 6 4
10 12
12
15 10 12 10 12
12
25
15 12 8 16 8 4 2
25 34
50
20 18
18
14 20 18 20 18
18 8
14 18 25 14 25 50 100
Real Decreto 34722000 de 29 de diciembre por el que se modifican determinados artiacuteculos del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades en materia de amortizacioacuten de elementos patrimoniales provisioacuten para insolvencias de entidades financieras colaboracioacuten externa en la presentacioacuten y gestioacuten de declaraciones e imputacioacuten temporal de ingresos y gastos asiacute como del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas en materia de rendimientos irregulares del trabajo y plazo para la presentacioacuten de determinada declaracioacuten
ANEXO Agrupacioacuten 95 Servicios Portuarios
Coeficiente lineal maacuteximo
- Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Dragados de primer establecimiento Diques y obra de abrigo 2 100
2 Esclusas Obras permanentes de encauzamiento y defensa de maacutergenes Escollera de proteccioacuten de recintos Muelles Diques secos Varaderos Tuacuteneles y puentes Elementos fijos de soporte de ayuda a la navegacioacuten 3 68
3 Diques flotantes Viacuteas feacuterreas y estaciones de clasificacioacuten Cabrias y gruacuteas flotantes Dragas Remolcadores Gaacutenguiles gabarras y barcazas 4 50
4 Cargaderos e instalaciones especiales Gruacuteas de poacutertico y portacontenedores 5 40
5 Instalaciones Conducciones Alumbrado exterior y cerramientos 6 34
6 Obras complementarias para atraque Boyas de amarre Embarcaciones de servicio Elementos soporte flotante ayuda a la navegacioacuten Pavimentos en muelles zonas de manipulacioacuten y depoacutesito Caminos zonas de circulacioacuten aparcamiento y depoacutesitos Equipo taller 7 30
7 Gruacuteas automoacuteviles Carretillas tractores remolques y tolvas cintas y equipo ligero de manipulacioacuten de mercanciacuteas Equipo auxiliar y equipo de buzos Instalaciones de ayudas visuales Pantalanes flotantes 10 20
8 Instalaciones de ayudas radioeleacutectricas de gestioacuten y explotacioacuten Defensas y elementos de amarre Material diverso 20 10
Capiacutetulo II (tiacutetulo) Artiacuteculos 6 y 7 Disposicioacuten transitoria segunda Redaccioacuten con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del diacutea 1 de enero de 2005 seguacuten Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculos 8 y 9 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2005 por Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculo 14 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2008 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 18 (apdos 3 y 4) y 20 (apdo 3) con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 y 64 (letra a) para los periacuteodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2010 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas Artiacuteculo 18 (apdo 5) Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 por Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas
Artiacuteculos 48 bis y 48 ter Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 6 de julio de 2007 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 49 y 50 (apdo 3) Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2013 por Ley 162012 de 27 de diciembre por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidacioacuten de las finanzas puacuteblicas y al impulso de la actividad econoacutemica Artiacuteculos 53 y 56 Derogado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos Artiacuteculos 58 (apdo 1g) 60 (apdo 6 bis) y 62 (apdo 8) Antildeadido por Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta Artiacuteculo 59 (letra z) Antildeadido por Real Decreto 12010 de 8 de enero de modificacioacuten de determinadas obligaciones tributarias formales y procedimientos de aplicacioacuten de los tributos y de modificacioacuten de otras normas con contenido tributario Artiacuteculo 59 (letra y) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 7492010 de 7 de junio por el que se modifica el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de Instituciones de Inversioacuten Colectiva aprobado por el Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre y otros reglamentos en el aacutembito tributario Artiacuteculo 59 (letra g) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta
Artiacuteculo 59 (letra t) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 10822012 de 13 de julio por el que se aprueba el Reglamento de desarrollo de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 59 (letra t) y 60 (apdo 6) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculo 59 (letra y) Disposicioacuten adicional uacutenica Antildeadido por Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 58 59 (letra v) 64 y 66 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 15762006 de 22 de diciembre por el que se modifican en materia de pagos a cuenta el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas aprobado por Real Decreto 17752004 de 30 de julio el Real Decreto 21462004 de 5 de noviembre por el que se desarrollan las medidas para atender los compromisos derivados de la celebracioacuten de la XXXII edicioacuten de la Copa del Ameacuterica en la ciudad de Valencia el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes aprobado por el Real Decreto 17762004 de 30 de julio Disposicioacuten transitoria cuarta (apdo 1) Derogado por Real Decreto 11452011 de 29 de julio por el que se modifica el Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos aprobado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio Tiacutetulos III (ruacutebrica) y IV (ruacutebrica) Capiacutetulos III (ruacutebrica) V (arts 16 a 21 ter) y VI (arts 22 a 29 nonies) del tiacutetulo I y II del tiacutetulo III (ruacutebrica) Artiacuteculos 1 2 (apdo 4) 5 (apdo 1) 10 11 12 13 15 39 (apdos 1 y 2) 42 43 44 45 50 (apdo 1) 51 (apdos 1 3 y 7) y 62 (apdo 7) Redaccioacuten con efectos para distintos periacuteodos impositivos seguacuten Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio
AGRUPACIOacuteN 22 PRODUCCIOacuteN Y PRIMERA TRANSFORMACIOacuteN DE
METALES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Hornos altos hornos de cok hornos de acero y otras
instalaciones anaacutelogas
10 20
2 Instalaciones fijas y trenes de laminacioacuten con sus
elementos complementarios
10 20
3 Instalaciones de colada continua 10 20
4 Autocamiones 20 10
AGRUPACIOacuteN 23 EXTRACCIOacuteN Y PREPARACIOacuteN DE MINERALES NO
METAacuteLICOS Y ENERGEacuteTICOS
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 11
AGRUPACIOacuteN 24 INDUSTRIAS DE PRODUCTOS MINERALES NO
METAacuteLICOS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 241 Yacimientos y canteras
1 Maquinaria e instalaciones para trabajos de cantera o
yacimiento draga excavadora palas mecaacutenicas tractores
orugas camiones de construccioacuten y similares
a) Sobre neumaacuteticos 15 14
b) Sobre orugas 18 12
2 Sondas equipos de arrastre cintas de transporte
elevadores gruacuteas y bombas aspirantes de arenas y gravas
12 18
3 Instalaciones de transporte aeacutereo en canteras o yacimientos 8 25
4 Instalaciones de transporte sobre raiacuteles en canteras o
yacimientos
a) Viacuteas 7 30
b) Vagonetas volquetes y demaacutes elementos de carga 10 20
c) Equipos de traccioacuten 8 25
5 Maquinaria e instalaciones de compresioacuten trituracioacuten
clasificacioacuten secado calcinado enfriado aserrado y corta
15 14
6 Silos de construccioacuten permanente 7 30
7 Maquinaria y equipos para envasado y expedicioacuten 10 20
Grupo 242 Fabricacioacuten de cemento cales yesos y escayolas
1 Maquinaria e instalaciones para trabajos en cantera
Se aplicaraacuten los coeficientes del grupo 241
2 Instalaciones de transporte de cantera a faacutebrica
Se aplicaraacuten los coeficientes del grupo 241
3 Maquinaria e instalaciones de preparacioacuten trituracioacuten y
molienda
12 18
4 Hornos y sus anexos 10 20
5 Maquinaria e instalaciones mezcladoras agitadoras
secadoras de aspiracioacuten y similares
12 18
6 Instalaciones de
a) Silos 7 30
b) Tanques 5 40
7 Vehiacuteculos de transporte pesado 20 10
8 Excavadoras y palas mecaacutenicas 12 18
Grupo 243 Fabricacioacuten de derivados del cemento y
manufacturas de yeso
1 Maquinaria e instalaciones de preparacioacuten triturado
tamizado y mezcla
12 18
2 Maquinaria e instalaciones prensadoras inyectoras
vibradoras centrifugadoras moldeadoras y pulimentadoras
12 18
Grupo 244 Manufacturas de piedras naturales maacutermoles y
molienda de piedras tierras y arenas
1 Maquinaria e instalaciones excavadoras palas mecaacutenicas
de extraccioacuten carga y transporte interno trituracioacuten de piedra
tierras y arenas
Se aplicaraacuten los coeficientes del grupo 241
2 Maquinaria e instalaciones de aserrado fresado cepillado y
pulimentado de piedras y maacutermoles
12 18
Grupo 245 Fabricacioacuten de productos ceraacutemicos
1 Maquinaria e instalaciones para los trabajos y transporte
interior en canteras y yacimientos
Se aplicaraacuten los coeficientes de grupo 241
2 Maquinaria e instalaciones de transporte de cantera a
faacutebrica
Se aplicaraacuten los coeficientes del grupo 241
3 Maquinaria e instalaciones trituradoras tamizadoras
mezcladoras centrifugadoras amasadoras pulverizadoras
dosificadoras purificadoras laminadoras cortadoras
moldeadoras prensadoras y similares
12 18
4 Hornos y sus anexos 10 20
5 Maquinaria e instalaciones de esmaltado vitrificado
pulido decorado y acabado de carga automaacutetica secado
calentamiento de aire y acabado
12 18
6 Maquinaria e instalaciones de envasado embalado y flejado 10 20
7 Cobertizos y tinglados para desecacioacuten 7 30
Grupo 246 Fabricacioacuten y manufactura de vidrio
1 Maquinaria e instalaciones de trituracioacuten molienda
tamizado y mezclado
12 18
2 Hornos y sus anexos 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la produccioacuten de vidrio
plano hueco prensado fibra de vidrio y lanas minerales
12 18
4 Maquinaria para la elaboracioacuten tratamiento y manipulacioacuten
de vidrio y productos de fibras y lanas minerales
10 20
5 Instalaciones de elaboracioacuten manipulacioacuten y
transformacioacuten de productos terminados
10 20
6 Maquinaria e instalaciones de empaquetado envasado y
flejado
10 20
7 Maquinaria e instalaciones de ensamblado de vidrio y otros
materiales para construccioacuten y automoacuteviles
10 20
AGRUPACIOacuteN 25 INDUSTRIAS QUIacuteMICAS Y FARMACEacuteUTICAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones de fabricacioacuten de aacutecidos inorgaacutenicos 15 14
2 Instalaciones de electrolisis y electrosiacutentesis 15 14
3 Hornos reactores para siacutentesis inorgaacutenicas 15 14
4 Hornos reactores para fusioacuten 15 14
5 Instalaciones de siacutentesis orgaacutenicas a altas presiones yo
temperaturas
15 14
6 Instalaciones de cloracioacuten nitracioacuten y sulfonacioacuten 15 14
7 Otras instalaciones especiacuteficas y maquinaria operativa para
procesos quiacutemicos
12 18
a) Instalaciones de fabricacioacuten de lejiacuteas
b) Instalaciones de fabricacioacuten de detergentes sinteacuteticos
c) Instalaciones de fabricacioacuten de explosivos y poacutelvoras
d) Instalaciones de fermentacioacuten
e) Instalaciones de pirogeneracioacuten
f) Hornos calderas y tostaderos y secaderos con calefaccioacuten
directa o indirecta
g) Instalaciones de siacutentesis
h) Instalaciones de fabricacioacuten de colorantes y lacas
i) Hornos de fabricacioacuten de pigmentos y colorantes
j) Calderas de reactores de fabricacioacuten de barnices
k) Instalaciones para las demaacutes reacciones
8 Instalaciones de destilacioacuten y rectificacioacuten 12 18
9 Concentradores evaporadores extractores y cristalizadores 12 18
10 Mezcladores cerrados y abiertos operativos con negro de
carbono y productos abrasivos en la industria del caucho
12 18
11 Unidades de almacenamiento 5 40
12 Instalaciones de fabricacioacuten de detonadores encendedores
pistones mechas y similares
12 18
13 Instalaciones de fabricacioacuten y carga cartuchos de caza 12 18
14 Instalaciones de calandrado impregnacioacuten compresioacuten
inyeccioacuten soplado inyeccioacuten-soplado expansioacuten
espumacioacuten termoconformado enrollamiento de filamentos
extrusioacuten y colada
12 18
15 Instalaciones de papel carboacuten engomado y similares 12 18
16 Instalaciones especiacuteficas para transformaciones fiacutesicas o
trabajos mecaacutenicos
10 20
a) Instalaciones de mezcla trituracioacuten molienda y amasado
b) Instalaciones de confeccioacuten de artiacuteculos de pirotecnia
c) Instalaciones de fabricacioacuten de cerillas fosfoacutericas
d) Instalaciones de regeneracioacuten de materias plaacutesticas
e) Instalaciones de precipitacioacuten lavado filtracioacuten y
secaderos para pigmentos
f) Mezcladores empastadoras y molinos para pigmentos
pinturas y tintas
g) Instalaciones de tratamiento de aceite de pescado y la
preparacioacuten de lanolina suitina estearina y grasas animales
h) Instalaciones de fusioacuten de grasas y ceras
17 Maquinaria e instalaciones de dosificacioacuten envasado y
cierre
10 20
Divisioacuten 3 Industrias transformadoras de los metales
AGRUPACIOacuteN 31 FABRICACIOacuteN DE PRODUCTOS METAacuteLICOS (EXCEPTO
MATERIAL DE TRANSPORTE)
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones para fundicioacuten y forja fraguas y cubilotes 10 20
2 Instalaciones para tratamientos teacutermicos y revestimientos
metaacutelicos
12 18
3 Maacutequinas herramientas maacutequinas de cortar doblar y
curvar chapa y barras y maacutequinas que producen
deformaciones sin corte ni arranque
12 18
4 Hornos estufas y calderas 10 20
5 Comprensores y equipos auxiliares 12 18
6 Prensas y equipos auxiliares 12 18
7 Equipos de soldadura y aparellaje 15 14
AGRUPACIOacuteN 32 CONSTRUCCIOacuteN DE MAQUINARIA Y MATERIAL
ELEacuteCTRICO
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 31
AGRUPACIOacuteN 33 FABRICACIOacuteN DE MATERIAL ELEacuteCTRICO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Equipos de fuerza e instalaciones de energiacutea 10 20
2 Instalaciones de transmisiones 12 18
3 Instalaciones y equipos de conmutacioacuten analoacutegica y
digital
12 18
4 Cabinas y centralitas 12 18
5 Sistemas de alimentacioacuten ininterrumpida 25 8
6 Equipos de prueba 25 8
7 Procesadores de comunicaciones 12 18
AGRUPACIOacuteN 34 CONSTRUCCIOacuteN DE VEHIacuteCULOS AUTOMOacuteVILES Y SUS
PIEZAS DE REPUESTO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Pistas de ensayo y prueba (excluido el terreno) 7 30
2 Superficies de almacenamiento sin cubrir (excluido el
terreno)
5 40
3 Instalaciones para fundicioacuten y forja fraguas y cubilotes 10 20
4 Instalaciones para tratamientos teacutermicos y revestimientos
metaacutelicos
12 18
5 Liacuteneas de embuticioacuten corte conformacioacuten soldadura y
mecanizado
15 14
6 Maquinaria e instalaciones para aplicacioacuten y preparacioacuten
de pinturas
12 18
7 Transportadores y sistemas de alimentacioacuten y evacuacioacuten
de piezas
12 18
8 Contenedores de transporte interno 15 14
9 Maquinaria y equipos de bancos de ensayo y aparatos de
medida
15 14
10 Uacutetiles y herramientas moldes y matrices y maquetas de
control
33 6
AGRUPACIOacuteN 35 CONSTRUCCIOacuteN AERONAacuteUTICA Y NAVAL REPARACIOacuteN
Y MANTENIMIENTO DE BUQUES Y AERONAVES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones industriales fijas de procesos productivos
calderas hornos autoclaves estufas depuradoras y similares
10 20
2 Instalaciones industriales de procesos de tratamientos
superficiales bantildeos fresado quiacutemico chorreado
12 18
3 Maacutequinas de mecanizado 12 18
4 Instalaciones de montaje gradas calibres y similares 10 20
5 Equipos de inspeccioacuten no destructiva 15 14
6 Instalaciones y equipos para ensayos de homologacioacuten 25 8
7 Aeronaves en demostracioacuten 18 12
AGRUPACIOacuteN 36 CONSTRUCCIOacuteN DE OTRO MATERIAL DE TRANSPORTE
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 35
AGRUPACIOacuteN 37 FABRICACIOacuteN DE INSTRUMENTOS DE PRECISIOacuteN
OacutePTICA Y SIMILARES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Prensas trefiladoras y bombos de pulimentar 12 18
2 Configuradoras de cercos y soldadores 12 18
3 Fresadoras taladradoras maquinaria de recubrimiento y
electroerosioacuten
12 18
4 Hornos estufas y calderas 10 20
5 Desbastadoras pulidoras biseladoras y similares 12 18
Divisioacuten 4 Otras industrias manufactureras
AGRUPACIOacuteN 41 INDUSTRIAS DE PRODUCTOS ALIMENTICIOS Y BEBIDAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 411 Industrias de productos alimenticios
1 Recintos frigoriacuteficos 8 25
2 Maquinaria e instalaciones de recepcioacuten
a) Equipos de registro y medicioacuten 12 18
b) Depoacutesitos y tanques 7 30
c) Extraccioacuten separacioacuten seleccioacuten cribado cernido
colado desodorizacioacuten disolucioacuten granulacioacuten
prepurificacioacuten purificacioacuten destilacioacuten lavado secado
escurrido filtrado limpiado y asimilados
12 18
3 Maquinaria e instalaciones de produccioacuten
a) Moldeado cortado triturado prensado machacado
molido pelado y picado
12 18
b) Desdoblamiento hidrogenado enriquecido refinado
pulverizado desecado inyectado vaporizado y fermentado
12 18
c) Tratamiento por aire friacuteo industrial 12 18
d) Coccioacuten cremacioacuten freiduriacutea esterilizacioacuten
pasteurizacioacuten tostado concentracioacuten centrifugado y cortado
12 18
4 Maquinaria e instalaciones de envasado 10 20
5 Envases y embalajes para la distribucioacuten 20 10
6 Arcones frigoriacuteficos moacuteviles maacutequinas expendedoras y
otros equipos moacuteviles de venta
20 10
7 Maquinariacutea e instalaciones de cocina 18 12
Grupo 412 Industrias de bebidas
1 Bodegas y cavas 3 68
2 Recintos frigoriacuteficos 8 25
3 Maquinaria e instalaciones de recepcioacuten
a) Equipos de registros y medicioacuten 12 18
b) Depoacutesitos y tanques 7 30
c) Separacioacuten seleccioacuten clasificacioacuten colado
desodorizacioacuten disolucioacuten purificacioacuten lavado escurrido
filtrado limpiado y asimilados
12 18
4 Maquinaria e instalaciones de elaboracioacuten
Molienda triturado mezclado macerado prensado
gaseado tratamiento trasiego bombeo centrifugado
manipulado refrigerado coccioacuten fermentacioacuten destilacioacuten
rectificacioacuten y pasteurizado
12 18
5 Maquinaria e instalaciones de embotellado 10 20
6 Envases y embalajes para la distribucioacuten 20 10
7 Arcones frigoriacuteficos moacuteviles maacutequinas expendedoras y
otros equipos moacuteviles de venta
20 10
AGRUPACIOacuteN 42 TABACO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Secaderos 7 30
2 Maquinaria e instalaciones de recepcioacuten transporte
interior secado corte tamizado centrifugado vaciacuteo
vaporizacioacuten mezcla despalillado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones de elaboracioacuten y envasado 12 18
AGRUPACIOacuteN 43 INDUSTRIA TEXTIL
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 431 Algodoacuten y sus mezclas
1 Maquinaria e instalaciones para desmotado mecaacutenico 10 20
2 Maquinaria e instalaciones para la hilatura y su preparacioacuten 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para el tejido y su preparacioacuten 12 18
Grupo 432 Lana y sus mezclas
1 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten de la fibra
a) Depuracioacuten de impurezas vegetales mediante
tratamientos aacutecidos
12 18
b) Lavado y peinado 10 20
c) Vareo ahuecado y limpieza de la lana de la colchoneriacutea y
similares
10 20
2 Maquinaria e instalaciones para la hilatura y la preparacioacuten 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para el tejido y su preparacioacuten 12 18
4 Instalaciones auxiliares propias de la actividad 12
Grupo 433 Seda natural y sus mezclas
1 Maquinaria e instalaciones para obtencioacuten de la fibra 10 20
2 Maquinaria e instalaciones para el torcido y su preparacioacuten 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para el tejido y su preparacioacuten 12 18
Grupo 434 Fibras artificiales
1 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de pastas
celuloacutesicas
12 18
2 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de fibras
celuloacutesicas
12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de fibras
sinteacuteticas
12 18
4 Maquinaria e instalaciones para la hilatura o torcido y su
preparacioacuten
12 18
5 Maquinaria e instalaciones para tejido y su preparacioacuten 12 18
Grupo 435 Fibras duras
1 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten de las
fibras agramado cocido batamado rastrillado y similares
10 20
2 Maquinaria e instalaciones para la hilatura y torcido 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la cordeleriacutea trenzado y
similares
10 20
4 Maquinaria e instalaciones para tejidos de lino y mezclas 12 18
5 Maquinaria e instalaciones de tejidos parasacos y arpilleras 12 18
6 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de esteras
capachos y similares
12 18
Grupo 436 Fibras de recuperacioacuten
1 Maquinaria e instalaciones para el deshilachado de trapos 12 18
2 Maquinaria e instalaciones para la hilatura y su preparacioacuten 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para el tejido y su preparacioacuten 12 18
Grupo 437 Geacuteneros de punto
1 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de tejidos de
punto por trama
12 18
2 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de tejidos de
punto por urdimbre
15 14
3 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de prendas
interiores
12 18
4 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de prendas
exteriores
12 18
5 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de medias 15 14
6 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de calcetines 15 14
Grupo 438 Hilos de coser y para labores
1 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de hilos de
coser y labores
10 20
2 Maquinaria e instalaciones para fabricacioacuten de tejidos
elaacutesticos
12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de cintas
galones y pasamaneriacutea
12 18
4 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de tules
blondas visillos y similares
12 18
5 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de fieltros 12 18
6 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de redes
hijuelas y similares
12 18
Grupo 439 Acabadores estampadores y tintoreros
1 Maquinaria e instalaciones para el blanqueo tintes
aprestos y acabados
12 18
2 Maquinaria e instalaciones para estampados 12 18
Grupo 4310 Confeccioacuten
1 Maquinaria e instalaciones para la confeccioacuten de prendas
para el vestido
12 18
2 Maquinaria e instalaciones para la confeccioacuten de ropas de
equipamiento de casa hosteleriacutea hospitales residencias
transportes
12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la confeccioacuten de productos
industriales
12 18
AGRUPACIOacuteN 44 INDUSTRIA DEL CUERO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 441 Preparacioacuten curtido y acabado de pieles
1 Depoacutesitos y conducciones de productos quiacutemicos y de
agua caliente y vapor
12 18
2 Maquinaria e instalaciones de preparacioacuten tratamiento
curtido y terminado
12 18
Grupo 442 Manufactura de cuero y marroquineriacutea
1 Maquinaria e instalaciones para el preparado de estucheriacutea
y marroquineriacutea
12 18
2 Maquinaria e instalaciones en talleres mecaacutenicos y de
barnizado y terminado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones en talleres de carpinteriacutea 12 18
4 Maquinaria e instalaciones en talleres de fabricacioacuten de
artiacuteculos de viaje
12 18
AGRUPACIOacuteN 45 INDUSTRIAS DEL CALZADO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 451 Fabricacioacuten de calzado
1 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten de cueros y
otros materiales elaboracioacuten y terminado
12 18
2 Maacutequinas para medir pieles ojetear apomazar cortar y
marcar suelas y prensas de pegar
12 18
3 Troqueles hormas y patrones 25 8
Grupo 452 Talleres de guanteriacutea
1 Maquinaria e instalaciones de troquelado raspado
planchado cosido perforado bordado y demaacutes operaciones
complementarias
12 18
2 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten de cueros y
otros materiales
12 18
Grupo 453 Manufactura de peleteriacutea
1 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten de pieles
cardado cortado planchado y cepillado
12 18
2 Depoacutesitos y tinas para el tentildeido y curtido de pieles 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para el lavado centrifugado y
secado de pieles
12 18
4 Maacutequinas de coser igualar y terminar pieles 12 18
5 Maquinaria para la confeccioacuten de prendas de vestir en piel
y cuero
12 18
AGRUPACIOacuteN 46 INDUSTRIAS DE LA MADERA CORCHO Y MUEBLES DE
MADERA
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 461 Aserrado y preparacioacuten industrial de la madera
1 Silos y construcciones especiales 7 30
2 Maquinaria e instalaciones de arrastre elevacioacuten y carga en
montes
12 18
3 Maquinaria e instalaciones de tronzado descortezado y
aserrado
12 18
4 Instalaciones de desecacioacuten por vapor de aire caliente y de
impregnacioacuten
12 18
5 Maquinaria e instalaciones de elaboracioacuten y tratamiento de
la madera en faacutebrica
12 18
6 Autocamiones 20 10
Grupo 462 Fabricacioacuten de productos semielaborados de
madera
1 Silos y construcciones especiales 7 30
2 Maquinaria e instalaciones de preparacioacuten desarrollo
triturado viruteado molienda tamizado mezcla desfigrado
astillado aglutinado aserrado y cortado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones de desecacioacuten encolado
ensamblado de corte canteado y terminacioacuten de chapas y
tableros
12 18
Grupo 463 Fabricacioacuten de productos de corcho
1 Silos y construcciones especiales 7 30
2 Instalaciones de agua vapor y eleacutectricas calderas abiertas
de coccioacuten y cintas de inmersioacuten transportadores de materia
prima graacutenulos y polvos quemadores y hornos para curado
de aglomerados
12 18
3 Instalaciones completas para fabricacioacuten de aglomerado
negro
a) En procesos de coccioacuten y generacioacuten de vapor 15 14
b) En procesos de fuego semidirecto 12 18
4 Maquinaria para la elaboracioacuten y tratamiento del corcho en
planchas trituracioacuten aglomerado discos tapones y lana de
corcho
12 18
Grupo 464 Fabricacioacuten del mueble de madera y artiacuteculos de
junco y cantildea y cesteriacutea
1 Silos y construcciones especiales 7 30
2 Instalaciones de vapor calderas y recipientes para hervir 12 18
3 Maacutequinas de corte de deformar de ensamblar y revestir
superficies de tratamiento de la madera y similares
12 18
AGRUPACIOacuteN 47 INDUSTRIAS DEL PAPEL Y ARTES GRAacuteFICAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 471 Industrias del papel y fabricacioacuten de artiacuteculos de
papel
1 Fabricacioacuten de pasta papelera
a) Depoacutesitos de preparacioacuten de la pasta 7 30
b) Maquinaria e instalaciones de manipulacioacuten de las
materias primas
10 20
c) Maquinaria e instalaciones de produccioacuten equipos de
trituracioacuten y desfibrado de coccioacuten de tratamiento de fibras
de destintado de blanqueo e instalaciones de recuperacioacuten de
productos quiacutemicos
12 18
d) Equipos secapastas y prensapastas 10 20
2 Fabricacioacuten de papel y cartoacuten
a) Depoacutesitos 7 30
b) Maquinaria e instalaciones de preparacioacuten de pasta 10 20
c) Maquinaria e instalaciones de fabricacioacuten de papel y
cartoacuten y equipos auxiliares
12 18
d) Maquinaria e instalaciones de transformacioacuten
recubrimiento y acabado de papel y cartoacuten
10 20
3 Fabricacioacuten de cartoacuten ondulado
a) Depoacutesitos 7 30
b) Maquinaria e instalaciones de ondulacioacuten 12 18
4 Maquinaria y equipos para manipulados de papel y cartoacuten 12 18
Grupo 472 Artes graacuteficas
1 Maquinaria y equipos de preimpresioacuten 15 14
2 Maquinaria elementos e instalaciones para la impresioacuten en
tipografiacutea
a) Maacutequinas de componer 10 20
b) Matrices de maacutequinas de componer 20 10
c) Prensas de tipografiacutea raacutepidas y de rodillo 12 18
d) Otras prensas de tipografiacutea 10 20
e) Metales y aleaciones para la fundicioacuten de caracteres de
imprenta y similares
20 10
f) Otros aparatos y maacutequinas auxiliares 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la impresioacuten en
huecograbrado
a) Instalaciones de grabado de cilindros 15 14
b) Rotativas de imprimir en huecograbado 12 18
c) Otros aparatos y maacutequinas auxiliares 12 18
4 Maquinaria e instalaciones para la impresioacuten en offset
a) Laacutemparas de arco voltaico moldes de copia y mesas de
montaje
15 14
b) Maacutequinas de arco voltaico para offset de paso raacutepido
pantoacutegrafos e instalaciones de lavado de rodillo y secado
15 14
c) Maacutequinas de arco voltaico para offset de paso lento
reproductores prensas de todo tipo rotativas de offset y
centrifugadoras
12 18
d) Otros aparatos y maacutequinas auxiliares 12 18
5 Maquinaria y equipos para la impresioacuten en serigrafiacutea y
tampografiacutea
12 18
6 Maquinaria y equipos para la impresioacuten por flexografiacutea 12 18
7 Maquinaria y equipos de impresioacuten por laacuteser 15 14
8 Maquinaria y equipos de impresioacuten por otros sistemas 12 18
9 Maacutequinas para plegar coser encuadernar guillotinar
aglutinar recortes y enfardar
12 18
10 Maacutequinas para empaquetado flejado retractilado y otras
operaciones auxiliares
12 18
11 Otras maacutequinas e instalaciones empleadas en
encuadernacioacuten y acabado con procedimientos no
convencionales
10 20
AGRUPACIOacuteN 48 INDUSTRIAS DE TRANSFORMACIOacuteN DEL CAUCHO Y
MATERIAS PLAacuteSTICAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones de polimerizacioacuten y condensacioacuten 12 18
2 Instalaciones de regeneracioacuten de materias plaacutesticas 10 20
3 Instalaciones de calandrado impregnacioacuten compresioacuten
extrusioacuten y colada
12 18
AGRUPACION 49 OTRAS INDUSTRIAS MANUFACTURERAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 491 Fabricacioacuten de instrumentos de muacutesica
Fabricacioacuten de discos y afines
1 Maquinaria e instalaciones de produccioacuten
Se aplicaraacuten los coeficientes del Grupo 493
2 Maquinaria e instalaciones de sonido grabacioacuten y control 12 18
3 Matrices para discos 33 6
Grupo 492 Fabricacioacuten de material sensible fotograacutefico
1 Instalaciones de emulsionado 12 18
2 Instalaciones de envasado empaquetado y cierre 10 20
Grupo 493 Fabricacioacuten de juegos juguetes y artiacuteculos de
deporte (excepto calzado deportivo)
1 Maacutequinas de cortar y coser manuales y eleacutectricas para el
trabajo del tejido y el cuero
Se aplicaraacuten los coeficientes del Grupo 4310
2 Maacutequinas y hornos para el trabajo del cartoacuten 10 20
3 Maacutequinas moldeadoras de termoplaacutesticos 12 18
4 Maacutequinas prensas y estampadoras para el trabajo en chapa
metaacutelica
12 18
5 Maacutequinas para el corte fresado torneado prensado
encolado pulido y terminado para el trabajo en madera
12 18
6 Instalaciones de pintura secado inyeccioacuten de color
terminado y montaje
10 20
7 Matrices y moldes para fabricacioacuten de juguetes 33 6
Grupo 494 Industrias manufactureras diversas
1 Maacutequinas moldeadoras de corte fresado torneado
prensado y estampado
12 18
2 Instalaciones de secado e inyeccioacuten 10 20
Divisioacuten 5 Construccioacuten
AGRUPACIOacuteN 51 CONSTRUCCIOacuteN Y REPARACIOacuteN DE OBRAS EN GENERAL
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Cobertizos barracones depoacutesitos y almacenes
a) Permanentes 7 30
b) Temporales a pie de obra 20 10
2 Maquinaria flotante para trabajos mariacutetimos y fluviales
a) Dragas elevadores de succioacuten remolcadores cabrias
ganguiles dracazas pontonas diques flotantes
8 25
b) Motores y equipos auxiliares 12 18
3 Maquinaria y elementos de hinca y pantallas 12 18
4 Maquinaria instalaciones y vehiacuteculos para trabajos de
excavacioacuten movimiento carga de piedras y tierras para la
explanacioacuten de terrenos
a) Sobre neumaacuteticos 15 14
b) Sobre orugas 18 12
5 Maquinaria e instalaciones para fabricacioacuten de morteros y
hormigones
12 18
6 Maquinaria e instalaciones de trituracioacuten molienda lavado
y cribado de aacuteridos
15 14
7 Unidades completas de preparacioacuten de mezclas
aglomerados y similares para pavimentaciones y riegos
asfaacutelticos o similares
15 14
8 Maquinaria para compactado y apisonado 12 18
9 Maquinaria de elevacioacuten y transportadores continuos 12 18
10 Maquinaria e instalaciones de aire comprimido y de
bombeo
12 18
11 Maquinaria para trabajar el hierro y la madera 12 18
12 Maquinaria para perforacioacuten y sondeo 20 10
13 Aparatos y material de topografiacutea y laboratorio 15 14
14 Maquinaria y elementos para suministro y transformacioacuten
de la energiacutea
12 18
15 Maquinaria para trabajos en viacutea feacuterrea 12 18
16 Maquinaria e instalaciones incluidos equipos de
locomocioacuten para la construccioacuten de tuacuteneles
15 14
17 Autocamiones 20 10
18 Martillos y herramientas neumaacuteticas 30 8
19 Maquinaria con potencia hasta 25 KW y sus accesorios 25 8
20 Encofrados cimbras y similares 25 8
Divisioacuten 6 Comercio hosteleriacutea y restaurante Reparaciones
AGRUPACIOacuteN 61 COMERCIO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Decoracioacuten en general (excluido mobiliario) 18 12
2 Instalaciones de escaparates y estanteriacuteas vitrinas y
mostradores
12 18
3 Instalaciones exteriores y portadas 15 14
4 Instalaciones luminosas y roacutetulos en general
a) En interiores 15 14
b) En exteriores 20 10
5 Sistemas de ceacutedula eleacutectrica en puertas y alarmas 15 14
6 Maniquiacutees decorativos 30 8
7 Cabinas y probadores 2 18
8 Maacutequinas de venta automaacutetica 20 10
AGRUPACIOacuteN 62 HOSTELERIacuteA RESTAURANTES Y CAFEacuteS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Decoracioacuten de interiores (excluido mobiliario) 18 12
2 Maquinaria e instalaciones de lavanderiacutea centrifugado y
secado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones sanitarias de cocina planchado
y lavavajillas
15 14
4 Instalaciones de vitrinas y estanteriacuteas mostradores
cafeteras asadores freidoras y demaacutes electrodomeacutesticos de
habitaciones
15 14
5 Mobiliario de habitaciones salones salas despachos
comedores y otras dependencias (excluidos los muebles
tapices cuadros y objetos antiguos de arte o alto valor)
10 20
6 Lenceriacutea en general vajilla y cuberteriacutea 25 8
7 Cristaleriacutea en general 50 4
8 Instalaciones deportivas y de recreo 8 25
AGRUPACIOacuteN 63 VENTA DE GASOLINA Y LUBRICANTES EN ESTACIONES
DE SERVICIO
Coeficiente
lineal maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Depoacutesitos subterraacuteneos 6 34
2 Aparatos surtidores de carburantes 12 18
3 Instalaciones luminosas exteriores y roacutetulos en general 20 10
4 Aparatos en lavado automaacutetico 12 18
5 Instalaciones auxiliares 10 20
AGRUPACIOacuteN 64 TALLERES DE REPARACIOacuteN DE ELEMENTOS DE
TRANSPORTE DE APARATOS ELEacuteCTRICOS Y EN GENERAL DE
REPARACIONES METAacuteLICAS O MECAacuteNICAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Maacutequinas herramientas maacutequinas de cortar doblar y
curvar chapas y barras maacutequinas que producen deformacioacuten
sin corte ni arranque
12 18
2 Instalaciones para fundicioacuten y forja fraguas y cubilotes 10 20
3 Prensas 12 18
4 Equipos de soldadura 15 14
5 Motores bombas y similares 10 20
Divisioacuten 7 Transportes y comunicaciones
AGRUPACIOacuteN 71 TRANSPORTE POR FERROCARRIL
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 711 Transporte por ferrocarril de superficie
1 Tuacuteneles y explanaciones 2 100
2 Infraestructura de viacutea y puentes 3 68
3 Redes de tuberias y canalizaciones subterraacuteneas 5 40
4 Liacuteneas alta tensioacuten instalaciones cambio de ejes 5 40
5 Centros transformacioacuten energiacutea e instalaciones alumbrado
exterior
8 25
6 Subestaciones eleacutectricas fijas y moacuteviles e instalaciones
seguridad
8 25
7 Viacuteas cambios y desviacuteos 7 30
8 Sistemas de proteccioacuten pasos a nivel telemandos
cronometriacutea catenaria postes conjuntos y sustentadores
10 20
9 Tren tierra Equipos muacuteltiples telefoacutenicos y de datos
Comunicaciones cables centrales y equipos telefoacutenicos
10 20
10 Catenaria hilo de contacto 10 20
11 Megafoniacutea teleindicadores centros de mensajes y
teletipos
12 18
12 Locomotoras dieacutesel eleacutectricas y quitanieves 8 25
13 Autopropulsados dieacutesel y eleacutectricos 8 25
14 Piezas parque material rodante 10 20
15 Locomotoras autopropulsados y piezas parque AVE 10 20
16 Maquinaria mantenimiento viacutea 10 20
17 Coches y vagones mercancias 8 25
18 Vehiacuteculos de transporte especial de viacutea 8 25
Grupo 712 Transporte por ferrocarril subterraacuteneo
1 Construcciones civiles 2 100
2 Viacutea 10 20
3 Subestaciones eleacutectricas 8 25
4 Instalaciones eleacutectricas y de contacto 10 20
5 Instalaciones generales de comunicacioacuten sentildealizacioacuten y
telemando
10 20
6 Vagones autopropulsados 8 25
7 Maquinaria e instalaciones en talleres de reparacioacuten y
mantenimiento
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
AGRUPACIOacuteN 72 OTROS TRANSPORTES TERRESTRES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 721 Transporte de viajeros
1 Autobuses de servicio puacuteblico
a) Internacional 22 10
b) Interurbano urbano y suburbano 18 12
2 Vehiacuteculos automoacuteviles de servicio puacuteblico 22 10
3 Furgonetas motocicletas bicicletas y vehiacuteculos de reparto
taller y apoyo en carretera
16 14
4 Maquinaria e instalaciones en talleres almacenes
estaciones y cocheras
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
5 Decoracioacuten interior vehiacuteculos 22 10
6 Equipos de comunicaciones y televisioacuten de vehiacuteculos 22 10
7 Maacutequinas expendedoras-canceladoras de billetes 15 14
Grupo 722 Transporte de mercanciacuteas
1 Equipos de comunicacioacuten 22 10
2 Autocamiones de servicio puacuteblico
a) Aacutembito nacional e internacional 22 10
b) Aacutembito comarcal y autonoacutemico 18 12
c) Aacutembito local 16 14
d) Empresas de mudanzas 18 12
3 Tractores industriales 18 12
4 Furgonetas vehiacuteculos comerciales y camiones ligeros de
carga inferior a cuatro toneladas
16 14
5 Remolques 12 18
6 Maquinaria e instalaciones en talleres almacenes
estaciones y cocheras
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
Grupo 723 Otros transportes tranviacuteas funiculares y
trolebuses
1 Construcciones civiles 2 100
2 Instalaciones y liacuteneas eleacutectricas sentildealizacioacuten y contacto 10 20
3 Instalaciones de telecomunicacioacuten telemando y
distribucioacuten de combustible
10 20
4 Material motor y remolcador eleacutectrico 10 20
5 Remolques vagones y jardineras para transportes de
personas y mercanciacuteas
8 25
6 Trolebuses 16 14
7 Material auxiliar de carga y descarga de mercanciacuteas 8 25
8 Maquinaria e instalaciones en talleres de reparacioacuten y
mantenimiento
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
Grupo 724 Transportes aeacutereos por cables y telesillas
1 Edificios de estaciones en valle 3 68
2 Edificios de estaciones en montantildea 4 50
3 Edificios de estaciones situados en alturas superiores a
1500 metros
5 40
4 Construcciones de aparcamiento viacuteas de acceso y lugares
de partida de viajeros carga y descarga
6 34
5 Estructura de pilares puntales y basamento en general 8 25
6 Cables sustentadores 12 18
7 Cables de traccioacuten
a) En telesquiacutes 20 10
b) En los demaacutes casos 15 14
8 Instalaciones de seguridad de suministro de energiacutea
eleacutectrica o dieacutesel cabinas y sillas vagonetas y recipientes
10 20
AGRUPACIOacuteN 73 TRANSPORTE MARIacuteTIMO Y POR VIacuteAS NAVEGABLES
INTERIORES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Naves con casco de acero
a) Buques de pasaje y carga 10 20
b) Cableros 8 25
c) Remolcadores gruacuteas flotantes dragas gaacutenguiles
romperrocas barcazas y naves destinadas al traacutefico interior de
puertos
10 20
2 Maquinaria e instalaciones fijas en puertos 10 20
3 Elementos propios de la actividad de hosteleriacutea y
restauracioacuten en buques
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 62
AGRUPACIOacuteN 74 TRANSPORTE AEacuteREO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Aeronaves de gran radio de accioacuten 10 20
2 Aeronaves de mediano radio de accioacuten
a) Con motor a reaccioacuten 11 18
b) Con motor a turbo-heacutelice 14 15
3 Aeronaves de pequentildeo radio de accioacuten 15 14
4 Aparatos simuladores de vuelo para el entrenamiento de
tripulaciones
Se aplicaraacuten los coeficientes sentildealados para las aeronaves
correspondientes
5 Accesorios para aviones
a) De gran radio de accioacuten 15 14
b) De pequentildeo y mediano radio de accioacuten 20 10
6 Uacutetiles auxiliares en aeropuertos
a) Climatizadores y grupos generadores y compresores para
puesta en marcha de aviones
12 18
b) Escaleras para pasaje y equipos de pista para el transporte
y manipulacioacuten de la carga y demaacutes uacutetiles empleados en el
avituallamiento de los aviones
10 20
7 Maquinaria e instalaciones de talleres de reparacioacuten y
revisioacuten
12 18
8 Uacutetiles de mayordomiacutea a bordo 30 8
AGRUPACIOacuteN 75 EXPLOTACIOacuteN DE AUTOPISTAS CARRETERAS PUENTES
Y TUacuteNELES DE PEAJE
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Firmes
a) Capa rodadura 6 34
b) Resto firme 2 100
2 Instalaciones en tuacuteneles iluminacioacuten ventilacioacuten y
comunicaciones
15 14
3 Instalaciones eleacutectricas y de iluminacioacuten 8 25
4 Maquinaria e instalaciones de peaje 12 18
5 Sentildealizacioacuten
a) Vertical 12 18
b) Horizontal 20 10
6 Vehiacuteculos gruacuteas y otros elementos de transporte 16 14
AGRUPACIOacuteN 76 COMUNICACIONES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 761 Comunicaciones telegraacuteficas telefoacutenicas y otras
sobre sistemas de cables
1 Infraestructura terrestre
a) Canalizaciones 5 40
b) Resto infraestructura 3 68
2 Instalaciones teacutecnicas de
a) Suministros de energiacutea 8 25
b) Transmisioacuten 12 18
c) Radio 10 20
d) Conmutacioacuten analoacutegica y digital 12 18
e) Conmutacioacuten de paquetes 15 14
3 Red filar 8 25
4 Cables 7 30
5 Instalaciones de abonados
a) Red 10 20
b) Equipos terminales 15 14
c) Centralitas 12 18
6 Otras instalaciones
a) Cabinas 12 18
b) Equipos de medida y control 20 10
c) Telefoniacutea celular 15 14
Grupo 762 Radiocomunicaciones sistemas de radiodifusioacuten
y televisioacuten
1 Infraestructura terrestre 3 68
2 Instalaciones teacutecnicas de
a) Suministro energiacutea 7 30
b) Radiotelegraacuteficas y radiotelefoacutenicas 10 20
c) Radiodifusioacuten y televisioacuten 15 14
3 Equipos moacuteviles de radiodifusioacuten y televisioacuten 18 12
4 Equipo de medida y control 18 12
Grupo 763 Medios audiovisuales de multivisioacuten y
multimedia video proyeccioacuten y traduccioacuten simultaacutenea
1 Videocaacutemaras videoproyectores mezcladores generadores
de efectos digitales digitalizadores muros electroacutenicos de
viacutedeo y generadores de caracteres
25 8
2 Equipos de control para multivisioacuten y multimedia
proyectores de diapositivas electroacutenicos retroproyectores y
pantallas de multivisioacuten frontales y de retroproyeccioacuten
20 10
3 Magnetoscopios monitores equipos de traduccioacuten
simultaacutenea sin hilos mesas de mezclas intercomunicacioacuten
etapas de potencia y amplificadores y controladores de
edicioacuten
20 10
4 Magnetoscopios multipista y audiovisuales portables y
estacionarios equipos de medida generadores de sincronismo
y coacutedigos de tiempo y distribuidores de sentildeal
20 10
5 Triacutepodes equipos de iluminacioacuten de viacutedeo mangueras de
viacutedeo-audio y mangueras de caacutemara
18 12
Divisioacuten 8 Instituciones financieras seguros servicios prestados a las empresas y
alquileres
AGRUPACIOacuteN 81 INSTITUCIONES FINANCIERAS SEGUROS SERVICIOS
PRESTADOS A LAS EMPRESAS Y ALQUILERES
Coeficiente
lineal maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Equipos de contabilidad de estadiacutestica y de caacutelculo 12 18
2 Instalaciones de seguridad y prevencioacuten de atracos 12 18
3 Cajeros automaacuteticos para atencioacuten al puacuteblico 25 8
Divisioacuten 9 Otros servicios
AGRUPACIOacuteN 91 SERVICIOS DE SANEAMIENTO DE VIacuteAS PUacuteBLICAS
LIMPIEZA Y SIMILARES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Vehiacuteculos de recogida basura urbana 18 12
2 Vehiacuteculos de limpieza urbana 18 12
3 Mobiliario urbano
a) Carritos papeleras y cubos metaacutelicos 25 8
b) Contenedores 18 12
4 Maquinaria vertederos Compactadores palas cargadoras
lavacontenedores
14 15
AGRUPACIOacuteN 92 SANIDAD Y SERVICIOS VETERINARIOS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones de agua electricidad acondicionamiento de
aire refrigeracioacuten y calefaccioacuten
12 18
2 Maquinaria e instalaciones de lavanderiacutea centrifugado y
secado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones sanitarias de cocina planchado
y lavavajillas
15 14
4 Lenceriacutea en general vajilla y cuberteriacutea 25 8
5 Cristaleriacutea en general 50 4
6 Instalaciones y material de salas de consulta observacioacuten
tratamiento y operacioacuten
a) Equipos autoclaves y de esterilizacioacuten sillones y mesas
de observacioacuten y operacioacuten laacutemparas fijas y moacuteviles equipos
de anestesia armarios mesas y recipientes para instrumental y
vendaje salas incubadoras con equipo e instalaciones en
general
12 18
b) Instrumental para observacioacuten cirugiacutea mayor y menor y
ginecologiacutea
20 10
c) Instrumental para toroxcopia endoscopia urologiacutea y
dermatologiacutea
20 10
d) Aparatos y equipos Rontgen caacutemaras oscuras y equipos
complementarios
20 10
7 Material y aparatos eleacutectricos para diagnoacutestico y terapia
a) Electrocardioacutegrafos metaboliacutemetros aparatos de
corrientes estimulantes y equipos de rayos ultravioletas o
infrarrojos de ultrasonido y corta con sus accesorios
20 10
b) Aparatos de diatermina thermoflux y radiotoacuten aparatos
sanitarios y ortopeacutedicos y otros aparatos terapeacuteuticos
20 10
8 Instalaciones de odontologiacutea y oftalmologiacutea
a) Sillones articulados armarios esterilizadores mesas para
instrumental y vendaje tornos dentales
12 18
b) Aparatos Rontgen microscopios laacutemparas fijas y
material de taller ortodoacutentico
20 10
c) Aparatos de oftalmologiacutea en general 20 10
d) Instrumental en general 20 10
e) Equipos y aparatos de graduacioacuten en oftalmologiacutea 20 10
9 Instalaciones y equipos de laboratorio 15 14
10 Ambulancias con sus accesorios y equipos portaacutetiles 18 12
AGRUPACIOacuteN 93 SERVICIOS RECREATIVOS Y CULTURALES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 931 Produccioacuten estudios escenografiacutea doblaje
sincronizacioacuten cinematograacuteficos Distribucioacuten y alquiler de
peliacuteculas
1 Instalaciones de cabinas y talleres de sonido de cabinas y
salas de proyeccioacuten montaje platoacutes repaso doblaje revelado
y copia
12 18
2 Maquinaria de sonido proyeccioacuten montaje doblaje
revelado y copia
15 14
3 Material y maacutequinas de rodaje caacutemaras guiacuteas proyectores
laacutemparas cables cuadrospuente cajas de empalme y similares
25 8
4 Material de escenarios vestuarios y attrezzo 25 8
5 Producciones cinematograacuteficas fonograacuteficas y viacutedeos 33 6
Grupo 932 Teatros exhibicioacuten y cinematografiacutea espectaacuteculos
artiacutesticos literarios de variedades y bailes y salas de recreo
juegos y gimnasios (en locales cerrados)
1 Edificios dedicados exclusivamente a locales de
espectaacuteculos
4 50
2 Maquinaria de cabinas de proyeccioacuten sonido aparatos de
oacuteptica y de enrollado
12 18
3 Telones metaacutelicos contra incendios 8 25
4 Telones de boca pantallas cortinas y alfombras tramoya
decorados butacas silleriacutea mesas y similares
15 14
5 Proyectores de escena 25 8
6 Camerinos foso e instalaciones de escena 12 18
7 Maacutequinas recreativas y de azar 20 10
8 Equipos de gimnasio 12 18
Grupo 933 Espectaacuteculos artiacutesticos bailes y variedades (en
locales abiertos) Explotacioacuten de jardines y parques de recreo
y juegos espectaacuteculos taurinos deportivos de circo y
similares
1 Edificios dedicados exclusivamente a la celebracioacuten de
espectaacuteculos
4 50
2 Construcciones e instalaciones con predominio de madera 10 20
3 Construcciones e instalaciones sin predominio de madera 5 40
4 Instalaciones desmontables 20 10
5 Instalaciones deportivas y de recreo 8 25
AGRUPACIOacuteN 94 SERVICIOS PERSONALES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 941 Lavanderiacuteas tintoreriacuteas y servicios similares
1 Maquinaria e instalaciones para la generacioacuten de agua
caliente vapor energiacutea aire comprimido y preparacioacuten de
soluciones
12 18
2 Maquinaria e instalaciones de aspiracioacuten vaciacuteo y cepillado 12 18
3 Maacutequinas lavadoras centrifugadoras y secadoras 12 18
4 Prensas de rodillo calandras para el escurrido de la ropa y
para el planchado de grandes piezas
10 20
5 Armarios secaderos con su maquinaria 12 18
6 Maacutequinas e instalaciones de tintoreriacutea y tentildeido 10 20
7 Maacutequinas e instalaciones de limpieza en seco 12 18
8 Maacutequinas y equipos de planchado plisado y similares 12 18
9 Mesas y enseres varios 12 18
Grupo 942 Salones de peluqueriacutea e institutos de belleza
1 Instalaciones para la generacioacuten de agua caliente vapor y
aire
12 18
2 Sillones articulados para peluqueriacutea masaje y pedicura 12 18
3 Secadores de casco con motor eleacutectrico 10 20
4 Aparatos vibradores para masaje equipos de rayos
infrarrojos depiladores
15 14
5 Equipos e instrumental para depilacioacuten corte secado y
tratamiento de belleza
15 14
6 Instalaciones sanitarias de lavado bantildeos teacutermicos y
similares
10 20
7 Lenceriacutea 30 8
AGRUPACIOacuteN 95 SERVICIOS PORTUARIOS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Dragados de primer establecimiento Diques y obra de
abrigo
2 100
2 Esclusas Obras permanentes de encauzamiento y defensa
de maacutergenes Escollera de proteccioacuten de recintos Muelles
Diques secos Varaderos Tuacuteneles y puentes Elementos fijos
de soporte de ayuda a la navegacioacuten
3 68
3 Diques flotantes Viacuteas feacuterreas y estaciones de clasificacioacuten
Cabrias y gruacuteas flotantes Dragas Remolcadores Gaacutenguiles
gabarras y barcazas
4 50
4 Cargaderos e instalaciones especiales Gruacuteas de poacutertico y
portacontenedores
5
5 Instalaciones Conducciones Alumbrado exterior y
cerramientos
6 34
6 Obras complementarias para atraque Boyas de amarre
Embarcaciones de servicio Elementos soporte flotante ayuda
a navegacioacuten Pavimentos en muelles zonas de manipulacioacuten
y depoacutesito Caminos zonas de circulacioacuten aparcamiento y
depoacutesitos Equipo taller
7 30
7 Gruacuteas automoacuteviles Carretillas tractores remolques y
tolvas cintas y equipo ligero de manipulacioacuten de mercanciacuteas
Equipo auxiliar y equipo de buzos Instalaciones de ayudas
visuales Pantanales flotantes
10 20
8 Instalaciones de ayudas radioeleacutectricas de gestioacuten y
explotacioacuten Defensas y elementos de amarre Material
diverso
20 10
ELEMENTOS COMUNES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Edificios y otras construcciones
a) Edificios y construcciones
Edificios industriales y almacenes 3 68
Edificios administrativos comerciales de servicios y
viviendas
2 100
Casetas cobertizos tinglados barracones y similares de
construccioacuten liviana fija
7 30
b) Viales patios pavimentados aparcamientos al aire libre y
similares (excluidos terrenos)
5 40
c) Pozos 3 68
d) Infraestructuras de transporte sobre raiacuteles carriles y cable 4 50
e) Parques 10 20
f) Vallado
Madera 20 10
Alambre 10 20
Otros 5 40
g) Resto de obra civil 2 100
2 Instalaciones
a) Eleacutectricas
Liacuteneas y redes de distribucioacuten centros de transformacioacuten
y elementos de control
8 25
Grupos electroacutegenos y auxiliares 10 20
b) Tratamiento de fluidos aire aire acondicionado
humidificado comprimido agua vapor calefaccioacuten
refrigeracioacuten friacuteo industrial y combustibles (excepto
almacenamiento)
12 18
Red distribucioacuten 5 40
Depoacutesitos y tanques de almacenamiento 4 50
Instalaciones anticontaminantes 15 14
c) Telecomunicaciones telefoniacutea megafoniacutea telegrafiacutea y
televisioacuten en circuito cerrado
12 18
d) De pesaje 10 20
e) Sentildealizacioacuten de infraestructuras de transporte sobre raiacuteles
carriles y cable de viales y aparcamientos
8 25
f) De control y medida 12 18
g) Seguridad deteccioacuten y extincioacuten de incendios 12 18
3 Elementos de transporte
a) Interno Equipos de carga descarga y demaacutes transporte interno (excepto
construccioacuten y mineriacutea)
Carretillas transportadoras gruacuteas palas cargadoras cabrestantes y otros
equipos de transporte
12 18
Ascensores y elevadores 10 20
Escaleras mecaacutenicas 12 18
Gabarras gaacutenguiles e instalaciones de carga y descarga en embarcaderos 6 34
Locomotoras y equipos de traccioacuten 7 30
Vagones motovagonetas carros remolques y volquetes 8 25
b) Externo (excepto sector de transporte)
Automoacuteviles de turismo 16 14
Autobuses y microbuses de servicio privado 16 14
Autocamiones de servicio privado
a) Frigoriacuteficos 18 12
b) Resto 16 14
Furgonetas y camiones ligeros (de menos de cuatro toneladas)
a) Frigoriacuteficos 18 12
b) Resto 16 14
Motocarros triciclos motocicletas de distribucioacuten 16 14
Remolques 10 20
Contenedores 8 25
4 Mobiliario y enseres
a) Mobiliario enseres y demaacutes equipos de oficina (excluidos los de
tratamiento informaacutetico por ordenador)
10 20
b) Maacutequinas copiadoras y reproductoras equipos de dibujo industrial y
comercial
15 14
5 Uacutetiles herramientas y moldes
Herramientas y uacutetiles 30 8
Moldes estampas y matrices 25 8
Planos y modelos 33 6
6 Equipos para tratamiento de la informacioacuten 25 8
7 Sistemas y programas informaacuteticos 33 6
8 Equipos electroacutenicos diferenciados destinados a la automatizacioacuten
regulacioacuten y supervisioacuten de maacutequinas procesos industriales comerciales y de
servicios (las maacutequinas y elementos afectos a los citados procesos se
amortizaraacuten de acuerdo con el coeficiente y periacuteodo que especiacuteficamente les
corresponda)
15 14
9 Equipos de mantenimiento 12 18
10 Equipos de laboratorio y ensayos 15 14
11 Vehiacuteculos teledirigidos para usos industriales 15 14
12 Centrales de cogeneracioacuten de produccioacuten de energiacutea eleacutectrica 8 25
INSTRUCCIONES PARA LA APLICACIOacuteN DE LA TABLA DE AMORTIZACIOacuteN
Primera Los elementos se amortizaraacuten en funcioacuten de los coeficientes lineales fijados
para los mismos en su correspondiente grupo o en caso de no existir eacuteste agrupacioacuten de
actividad
Segunda Los elementos calificados de comunes se amortizaraacuten de acuerdo con los
coeficientes lineales establecidos para los mismos salvo que figuren especiacuteficamente en
su correspondiente grupo o en caso de no existir eacuteste agrupacioacuten de actividad en cuyo
caso se aplicaraacuten los de dicho grupo o agrupacioacuten
Tercera Cuando un elemento amortizable no tuviere fijado especiacuteficamente un
coeficiente lineal de amortizacioacuten en su correspondiente grupo o en caso de no existir
eacuteste agrupacioacuten de actividad sin que pueda ser calificado entre los comunes el sujeto
pasivo aplicaraacute el coeficiente lineal de las tablas del elemento que figure en las mismas
y que maacutes se asimile a aquel elemento
En su defecto el coeficiente lineal maacuteximo de amortizacioacuten aplicable seraacute del 10 y el
periacuteodo maacuteximo de veinte antildeos
Cuarta A los efectos de lo previsto en el apartado 3 del artiacuteculo 2 de este Reglamento
se entenderaacute que los coeficientes han sido establecidos tomando en consideracioacuten que
los elementos se utilizan durante un turno de trabajo excepto que por su naturaleza
teacutecnica deban ser utilizados de forma continuada
REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
TIacuteTULO I LA BASE IMPONIBLE
CAPIacuteTULO I AMORTIZACIONES
Artiacuteculo 1 Amortizacioacuten de elementos patrimoniales del inmovilizado material e inmaterial normas comunes
1 Se consideraraacute que la depreciacioacuten de los elementos patrimoniales del inmovilizado material e inmaterial es efectiva cuando sea el resultado de aplicar alguno de los meacutetodos previstos en el apartado 1 del artiacuteculo 11 de la Ley del Impuesto
2 Seraacute amortizable el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten excluido en su caso el valor residual Cuando se trate de edificaciones no seraacute amortizable la parte del precio de adquisicioacuten correspondiente al valor del suelo Cuando no se conozca el valor del suelo se calcularaacute prorrateando el precio de adquisicioacuten entre los valores catastrales del suelo y de la construccioacuten en el antildeo de adquisicioacuten No obstante el sujeto pasivo podraacute utilizar un criterio de distribucioacuten del precio de adquisicioacuten diferente cuando se pruebe que dicho criterio se fundamenta en el valor normal de mercado del suelo y de la construccioacuten en el antildeo de adquisicioacuten
3 La amortizacioacuten se practicaraacute elemento por elemento
Cuando se trate de elementos patrimoniales de naturaleza anaacuteloga o sometidos a un similar grado de utilizacioacuten la amortizacioacuten podraacute practicarse sobre el conjunto de ellos siempre que en todo momento pueda conocerse la parte de la amortizacioacuten acumulada correspondiente a cada elemento patrimonial
Las instalaciones teacutecnicas podraacuten constituir un uacutenico elemento susceptible de amortizacioacuten Se consideraraacuten instalaciones teacutecnicas las unidades complejas de uso especializado en el proceso productivo que comprenden edificaciones maquinaria material piezas o elementos incluidos los sistemas informaacuteticos que aun siendo separables por su naturaleza estaacuten ligados de forma definitiva para su funcionamiento y sometidos al mismo ritmo de amortizacioacuten asiacute como los repuestos o recambios vaacutelidos exclusivamente para este tipo de instalaciones
4 Los elementos patrimoniales del inmovilizado material empezaraacuten a amortizarse desde su puesta en condiciones de funcionamiento y los del inmovilizado inmaterial desde el momento en que esteacuten en condiciones de producir ingresos
Los elementos patrimoniales del inmovilizado material deberaacuten amortizarse dentro del periacuteodo de su vida uacutetil entendieacutendose por tal el periacuteodo en que seguacuten el meacutetodo de amortizacioacuten adoptado debe quedar totalmente cubierto su valor excluido el valor residual
Trataacutendose de elementos patrimoniales del inmovilizado inmaterial su vida uacutetil seraacute el periacuteodo durante el cual se espera razonablemente que produzcan ingresos
5 Las marcas los derechos de traspasos y los elementos patrimoniales del inmovilizado inmaterial que no tuvieren una fecha cierta de extincioacuten deberaacuten amortizarse de acuerdo con lo previsto en el apartado 5 del artiacuteculo 11 de la Ley del Impuesto
6 Para un mismo elemento patrimonial no podraacuten aplicarse ni simultaacutenea ni sucesivamente distintos meacutetodos de amortizacioacuten No obstante en casos excepcionales que se indicaraacuten y se justificaraacuten en la memoria de las cuentas anuales podraacute aplicarse un meacutetodo de amortizacioacuten distinto del que se veniacutea aplicando dentro de los previstos en el presente capiacutetulo
7 Cuando las renovaciones ampliaciones o mejoras de los elementos patrimoniales del inmovilizado material se incorporen a dicho inmovilizado el importe de las mismas se amortizaraacute durante los periacuteodos impositivos que resten para completar la vida uacutetil de los referidos elementos patrimoniales A tal efecto se imputaraacute a cada periacuteodo impositivo el resultado de aplicar al importe de las renovaciones ampliaciones o mejoras el coeficiente resultante de dividir la amortizacioacuten contabilizada del elemento patrimonial practicada en cada periacuteodo impositivo en la medida en que se corresponda con la
depreciacioacuten efectiva entre el valor contable que dicho elemento patrimonial teniacutea al inicio del periacuteodo impositivo en el que se realizaron las operaciones de renovacioacuten ampliacioacuten o mejora
Los elementos patrimoniales que han sido objeto de las operaciones de renovacioacuten ampliacioacuten o mejora continuaraacuten amortizaacutendose seguacuten el meacutetodo que se veniacutea aplicando con anterioridad a la realizacioacuten de las mismas
Cuando las operaciones mencionadas en este apartado determinen un alargamiento de la vida uacutetil estimada del activo dicho alargamiento deberaacute tenerse en cuenta a los efectos de la amortizacioacuten del elemento patrimonial y del importe de la renovacioacuten ampliacioacuten o mejora
8 Las reglas del apartado anterior tambieacuten se aplicaraacuten en el supuesto de revalorizaciones contables realizadas en virtud de normas legales o reglamentarias que obliguen a incluir su importe en el resultado contable
9 En los supuestos de fusioacuten escisioacuten total y parcial y aportacioacuten deberaacute proseguirse para cada elemento patrimonial adquirido el meacutetodo de amortizacioacuten a que estaba sujeto excepto si el sujeto pasivo prefiere aplicar a los mismos su propio meacutetodo de amortizacioacuten para lo cual deberaacute formular un plan de amortizacioacuten en los teacuterminos previstos en el artiacuteculo 5 de este Reglamento
10 Las normas relativas a la amortizacioacuten de los elementos actualizados de acuerdo con lo previsto en las leyes de regularizacioacuten o actualizacioacuten continuaraacuten siendo aplicables hasta la extincioacuten de la vida uacutetil de los mismos
La misma regla se aplicaraacute respecto de los elementos patrimoniales revalorizados al amparo de la Ley 761980 de 26 de diciembre
Artiacuteculo 2 Amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando sea el resultado de aplicar al precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del elemento patrimonial del inmovilizado alguno de los siguientes coeficientes
a El coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
b El coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
c Cualquier otro coeficiente de amortizacioacuten lineal comprendido entre los dos anteriormente mencionados
A los efectos de aplicar lo previsto en el apartado 3 del artiacuteculo 19 de la Ley del Impuesto cuando un elemento patrimonial se hubiere amortizado contablemente en alguacuten periacuteodo impositivo por un importe inferior al resultante de aplicar el coeficiente previsto en el paacuterrafo b) anterior se entenderaacute que el exceso de las amortizaciones contabilizadas en posteriores periacuteodos impositivos respecto de la cantidad resultante de la aplicacioacuten de lo previsto en el paacuterrafo a) anterior corresponde al periacuteodo impositivo citado en primer lugar hasta el liacutemite de la referida cantidad
2 En el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas la vida uacutetil no podraacute exceder del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten establecido en las mismas
3 Cuando un elemento patrimonial se utilice diariamente en maacutes de un turno normal de trabajo podraacute amortizarse en funcioacuten del coeficiente formado por la suma de
a El coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten y b El resultado de multiplicar la diferencia entre el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo y el
coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten por el cociente entre las horas diarias habitualmente trabajadas y ocho horas
Lo dispuesto en este apartado no seraacute de aplicacioacuten a aquellos elementos que por su naturaleza teacutecnica deban ser utilizados de forma continuada
4 Trataacutendose de elementos patrimoniales del inmovilizado material que se adquieran usados es decir que no sean puestos en condiciones de funcionamiento por primera vez el caacutelculo de la amortizacioacuten se efectuaraacute de acuerdo con los siguientes criterios
a Sobre el precio de adquisicioacuten hasta el liacutemite resultante de multiplicar por 2 la cantidad derivada de aplicar el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
b Si se conoce el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten originario eacuteste podraacute ser tomado como base para la aplicacioacuten del coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
c Si no se conoce el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten originario el sujeto pasivo podraacute determinar aqueacutel pericialmente Establecido dicho precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten se procederaacute de acuerdo con lo previsto en la letra anterior
Trataacutendose de elementos patrimoniales usados adquiridos a entidades pertenecientes a un mismo grupo de sociedades en el sentido del artiacuteculo 81 de la Ley del Impuesto la amortizacioacuten se calcularaacute de acuerdo con lo previsto en el paacuterrafo b) excepto si el precio de adquisicioacuten hubiese sido superior al originario en cuyo caso la amortizacioacuten deducible tendraacute como liacutemite el resultado de aplicar al precio de adquisicioacuten el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
A los efectos de este apartado no se consideraraacuten como elementos patrimoniales usados los edificios cuya antiguumledad sea inferior a diez antildeos
5 Las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas y las instrucciones para su aplicacioacuten son las que constan como anexo del presente Reglamento
Artiacuteculo 3 Amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando sea el resultado de aplicar al valor pendiente de amortizacioacuten del elemento patrimonial un porcentaje constante que se determinaraacute ponderando cualquiera de los coeficientes a los que se refiere el apartado 1 del artiacuteculo 2 de este Reglamento por los siguientes coeficientes
a 15 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten inferior a cinco antildeos b 2 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a cinco e inferior
a ocho antildeos c 25 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a ocho antildeos
A los efectos de lo previsto en los paacuterrafos anteriores se entenderaacute por periacuteodo de amortizacioacuten el correspondiente al coeficiente de amortizacioacuten lineal elegido
En ninguacuten caso el porcentaje constante podraacute ser inferior al 11 por 100
El importe pendiente de amortizar en el periacuteodo impositivo en que se produzca la conclusioacuten de la vida uacutetil se amortizaraacute en dicho periacuteodo impositivo
2 Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante
3 Los elementos patrimoniales adquiridos usados podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante aplicando el porcentaje constante a que se refiere el apartado 1
Artiacuteculo 4 Amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando la cuota de amortizacioacuten se obtenga por aplicacioacuten del siguiente meacutetodo
a Se obtendraacute la suma de diacutegitos mediante la adicioacuten de los valores numeacutericos asignados a los antildeos en que se haya de amortizar el elemento patrimonial
A estos efectos se asignaraacute el valor numeacuterico mayor de la serie de antildeos en que haya de amortizarse el elemento patrimonial al antildeo en que deba comenzar la amortizacioacuten y para los antildeos siguientes valores numeacutericos sucesivamente decrecientes en una unidad hasta llegar al uacuteltimo considerado para la amortizacioacuten que tendraacute un valor numeacuterico igual a la unidad
La asignacioacuten de valores numeacutericos tambieacuten podraacute efectuarse de manera inversa a la prevista en el paacuterrafo anterior
El periacuteodo de amortizacioacuten podraacute ser cualquiera de los comprendidos entre el periacuteodo maacuteximo y el que se deduce del coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas ambos inclusive
b Se dividiraacute el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten entre la suma de diacutegitos obtenida seguacuten el paacuterrafo anterior determinaacutendose asiacute la cuota por diacutegito
c Se multiplicaraacute la cuota por diacutegito por el valor numeacuterico que corresponda al periacuteodo impositivo
2 Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos
3 Los elementos patrimoniales adquiridos usados podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 1
Artiacuteculo 5 Planes de amortizacioacuten
1 Los sujetos pasivos podraacuten proponer a la Administracioacuten Tributaria un plan para la amortizacioacuten de los elementos patrimoniales del inmovilizado material o inmaterial
2 La solicitud deberaacute contener los siguientes datos
a Descripcioacuten de los elementos patrimoniales objeto del plan especial de amortizacioacuten indicando la actividad a la que se hallen adscritos y su ubicacioacuten
b Meacutetodo de amortizacioacuten que se propone indicando la distribucioacuten temporal de las amortizaciones que se derivan del mismo
c Justificacioacuten del meacutetodo de amortizacioacuten propuesto d Precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten de los elementos patrimoniales e Fecha en que deba comenzar la amortizacioacuten de los elementos patrimoniales
En el caso de elementos patrimoniales en construccioacuten se indicaraacute la fecha prevista en que deba comenzar la amortizacioacuten
3 La solicitud se presentaraacute dentro del periacuteodo de construccioacuten de los elementos patrimoniales o de los tres meses siguientes a la fecha en la que deba comenzar su amortizacioacuten
El sujeto pasivo podraacute desistir de la solicitud formulada
4 La Administracioacuten Tributaria podraacute recabar del sujeto pasivo cuantos datos informes antecedentes y justificantes sean necesarios
El sujeto pasivo podraacute en cualquier momento del procedimiento anterior al traacutemite de audiencia presentar las alegaciones y aportar los documentos y justificantes que estime pertinentes
5 Instruido el procedimiento e inmediatamente antes de redactar la propuesta de resolucioacuten se pondraacute de manifiesto al sujeto pasivo quien dispondraacute de un plazo de quince diacuteas para formular las alegaciones y presentar los documentos y justificaciones que estime pertinentes
6 La resolucioacuten que ponga fin al procedimiento podraacute
a Aprobar el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo b Aprobar un plan alternativo de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo en el curso del
procedimiento c Desestimar el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo
La resolucioacuten seraacute motivada
El procedimiento deberaacute finalizar antes de tres meses contados desde la fecha en que la solicitud haya tenido entrada en cualquiera de los registros del oacutergano administrativo competente o desde la fecha de subsanacioacuten de la misma a requerimiento de dicho oacutergano
7 Transcurrido el plazo a que hace referencia el apartado anterior sin haberse producido una resolucioacuten expresa se entenderaacute aprobado el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo
8 Los planes de amortizacioacuten aprobados podraacuten ser modificados a solicitud del sujeto pasivo observaacutendose las normas previstas en los apartados anteriores
Dicha solicitud deberaacute presentarse dentro de los tres primeros meses del periacuteodo impositivo en el cual deba surtir efecto dicha modificacioacuten
9 Seraacute competente para instruir y resolver el procedimiento la Delegacioacuten de la Agencia Estatal de Administracioacuten Tributaria del domicilio fiscal del sujeto pasivo o las Dependencias Regionales de Inspeccioacuten o la Oficina Nacional de Inspeccioacuten trataacutendose de sujetos pasivos adscritos a las mismas
Artiacuteculo 11 Correcciones de valor amortizaciones
1 Seraacuten deducibles las cantidades que en concepto de amortizacioacuten del inmovilizado material o inmaterial correspondan a la depreciacioacuten efectiva que sufran los distintos elementos por funcionamiento uso disfrute u obsolescencia
Se consideraraacute que la depreciacioacuten es efectiva cuando
a Sea el resultado de aplicar los coeficientes de amortizacioacuten lineal establecidos en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
b Sea el resultado de aplicar un porcentaje constante sobre el valor pendiente de amortizacioacuten
El porcentaje constante se determinaraacute ponderando el coeficiente de amortizacioacuten lineal obtenido a partir del periacuteodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas por los siguientes coeficientes
a 15 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten inferior a cinco antildeos b 2 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a cinco antildeos e
inferior a ocho antildeos c 25 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a ocho antildeos
El porcentaje constante no podraacute ser inferior al 11
Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten acogerse a la amortizacioacuten mediante porcentaje constante
c Sea el resultado de aplicar el meacutetodo de los nuacutemeros diacutegitos
La suma de diacutegitos se determinaraacute en funcioacuten del periacuteodo de amortizacioacuten establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten acogerse a la amortizacioacuten mediante nuacutemeros diacutegitos
d Se ajuste a un plan formulado por el sujeto pasivo y aceptado por la Administracioacuten tributaria e El sujeto pasivo justifique su importe Reglamentariamente se aprobaraacuten las tablas de
amortizacioacuten y el procedimiento para la resolucioacuten del plan a que se refiere la letra d)
2 Podraacuten amortizarse libremente
a Los elementos del inmovilizado material e inmaterial de las sociedades anoacutenimas laborales afectos a la realizacioacuten de sus actividades adquiridos durante los cinco primeros antildeos a partir de la fecha de su calificacioacuten como tales
b Los activos mineros en los teacuterminos establecidos en el artiacuteculo 111 c Los elementos del inmovilizado material e inmaterial excluidos los edificios afectos a las
actividades de investigacioacuten y desarrollo
Los edificios podraacuten amortizarse por partes iguales durante un periacuteodo de diez antildeos en la parte que se hallen afectos a las actividades de investigacioacuten y desarrollo
d Los gastos de investigacioacuten y desarrollo activados como inmovilizado inmaterial excluidas las amortizaciones de los elementos que disfruten de libertad de amortizacioacuten
e Los elementos de inmovilizado material o inmaterial de las entidades que tengan la calificacioacuten de explotaciones asociativas prioritarias de acuerdo con lo dispuesto en la Ley 191995 de 4 de julio de Modernizacioacuten de las Explotaciones Agrarias adquiridos durante los cinco primeros antildeos a partir de la fecha de su reconocimiento como explotacioacuten prioritaria
Las cantidades aplicadas a la libertad de amortizacioacuten incrementaraacuten la base imponible con ocasioacuten de la amortizacioacuten o transmisioacuten de los elementos que disfrutaron de la misma
3 En el caso de cesioacuten de uso de bienes con opcioacuten de compra o renovacioacuten cuando por las condiciones econoacutemicas de la operacioacuten no existan dudas razonables de que se ejercitaraacute una u otra opcioacuten seraacute deducible para la entidad cesionaria un importe equivalente a las cuotas de amortizacioacuten que de acuerdo con lo previsto en el apartado 1 corresponderiacutean a los citados bienes
Se presumiraacute que no existen dudas razonables de que se va a ejercitar una u otra opcioacuten cuando el importe a pagar por su ejercicio sea inferior al importe resultante de minorar el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien en la suma de las cuotas de amortizacioacuten maacuteximas que corresponderiacutean al mismo dentro del tiempo de duracioacuten de la cesioacuten
La diferencia existente entre las cantidades a pagar a la entidad cedente y el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien tendraacute para la entidad cesionaria la consideracioacuten de gasto a distribuir entre los periacuteodos impositivos comprendidos dentro del tiempo de duracioacuten de la cesioacuten
Cuando el bien haya sido objeto de previa transmisioacuten por parte del cesionario al cedente el cesionario continuaraacute la amortizacioacuten del mismo en ideacutenticas condiciones y sobre el mismo valor anteriores a la transmisioacuten
Cuando sea de aplicacioacuten lo previsto en este apartado la entidad cedente amortizaraacute el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien deducido el valor de la opcioacuten en el plazo de vigencia de la operacioacuten
Los bienes a que hace referencia este apartado podraacuten tambieacuten amortizarse libremente en los supuestos previstos en el apartado anterior
4 Las dotaciones para la amortizacioacuten del fondo de comercio seraacuten deducibles con el liacutemite anual maacuteximo de la veinteava parte de su importe siempre que se cumplan los siguientes requisitos
a Que el fondo de comercio se haya puesto de manifiesto en virtud de una adquisicioacuten a tiacutetulo oneroso
b Que la entidad adquirente no se encuentre respecto de la persona o entidad transmitente en alguno de los casos previstos en el artiacuteculo 42 del Coacutedigo de Comercio A estos efectos se entenderaacute que los casos del artiacuteculo 42 del Coacutedigo de Comercio son los contemplados en la seccioacuten I del capiacutetulo I de las normas para la formulacioacuten de las cuentas anuales consolidadas aprobadas por el Real Decreto 18151991 de 20 de diciembre El requisito previsto en esta letra no se aplicaraacute respecto del precio de adquisicioacuten del fondo de comercio satisfecho por la persona o entidad transmitente cuando lo hubiere adquirido de personas o entidades no vinculadas
Las dotaciones para la amortizacioacuten del fondo de comercio que no cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) anteriores seraacuten deducibles si se prueba que responden a una depreciacioacuten irreversible del mismo
5 Cuando se cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) del apartado anterior seraacuten deducibles con el liacutemite anual maacuteximo de la deacutecima parte de su importe las dotaciones para
a La amortizacioacuten de las marcas b La amortizacioacuten de los derechos de traspaso excepto que el contrato tuviese una duracioacuten
inferior a diez antildeos en cuyo caso el liacutemite anual maacuteximo se calcularaacute atendiendo a dicha duracioacuten
c Los restantes elementos patrimoniales de inmovilizado inmaterial que no tuviesen fecha cierta de extincioacuten
Cuando no se cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) del apartado anterior las mencionadas dotaciones seraacuten deducibles si se prueba que responden a una depreciacioacuten irreversible de los citados elementos patrimoniales
COacuteDIGO DE COMERCIO
SECCIOacuteN III PRESENTACIOacuteN DE LAS CUENTAS DE LOS GRUPOS DE SOCIEDADES
Artiacuteculo 42
1 Toda sociedad mercantil estaraacute obligada a formular las cuentas anuales y el informe de gestioacuten consolidados en la forma prevista en este Coacutedigo y en la Ley de Sociedades Anoacutenimas cuando siendo socio de otra sociedad se encuentre con relacioacuten a eacutesta en alguno de los casos siguientes
a Posea la mayoriacutea de los derechos de voto b Tenga la facultad de nombrar o de destituir a la mayoriacutea de los miembros del oacutergano de
administracioacuten c Pueda disponer en virtud de acuerdos celebrados con otros socios de la mayoriacutea de los
derechos de voto d Haya nombrado exclusivamente con sus votos la mayoriacutea de los miembros del oacutergano de
administracioacuten que desempentildeen su cargo en el momento en que deban formularse las cuentas consolidadas y durante los dos ejercicios inmediatamente anteriores Este supuesto no daraacute lugar a la consolidacioacuten si la sociedad cuyos administradores han sido nombrados estaacute vinculada a otra en alguno de los casos previstos en los dos primeros nuacutemeros de este artiacuteculo
2 A efectos de lo dispuesto en el paacuterrafo anterior se antildeadiraacuten a los derechos de voto de la sociedad dominante los que correspondan a las sociedades dominadas por eacutesta asiacute como a otras personas que actuacuteen en su propio nombre pero por cuenta de alguna de aqueacutellas
3 La obligacioacuten de formular las cuentas anuales y el informe de gestioacuten consolidados no exime a las sociedades integrantes del grupo de formular sus propias cuentas anuales y el informe de gestioacuten correspondiente conforme a su reacutegimen especiacutefico
4 La sociedad dominante deberaacute incluir en sus cuentas consolidadas no soacutelo a las sociedades por ella directamente dominadas sino tambieacuten a las sucesivamente dominadas por eacutestas cualquiera que sea el lugar del domicilio social de ellas
5 La Junta general de la sociedad dominante designaraacute a los auditores de cuentas que habraacuten de controlar las cuentas anuales y el informe de gestioacuten del grupo Los auditores verificaraacuten la concordancia del informe de gestioacuten con las cuentas anuales consolidadas
6 Las cuentas consolidadas habraacuten de someterse a la aprobacioacuten de la Junta general ordinaria de la sociedad dominante simultaacuteneamente con las cuentas anuales de esta sociedad Los accionistas de las sociedades pertenecientes al grupo podraacuten obtener de la sociedad dominante los documentos sometidos a la aprobacioacuten de la Junta asiacute como el informe de gestioacuten del grupo y el informe de los auditores El depoacutesito de las cuentas consolidadas del informe de gestioacuten del grupo y del informe de los auditores de cuenteas en el Registro Mercantil y la publicacioacuten del mismo se efectuaraacuten de conformidad con lo establecido para las cuentas anuales de las sociedades anoacutenimas
7 Lo dispuesto en la presente Seccioacuten seraacute de aplicacioacuten a los casos en que voluntariamente cualquier persona fiacutesica o juriacutedica dominante formule o publique cuentas consolidadas Igualmente se aplicaraacuten estas normas en cuanto sea posible a los supuestos de formulacioacuten y publicacioacuten de cuentas consolidadas por cualquier persona fiacutesica o Juriacutedica distinta de las contempladas en los paacuterrafos 1 y 2 del presente artiacuteculo
Real Decreto 2151999 de 5 de febrero por el que se modifican los Reglamentos de Planes y Fondos de Pensiones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre el Valor Antildeadido y otras normas tributarias (Artiacuteculo 1 apartado 4)
4 A partir de 1 de enero de 1999 los coeficientes de amortizacioacuten del grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola que figuran como anexo en el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el artiacuteculo 1 del Real Decreto 5371997 de 14 de abril quedaraacuten redactados como sigue
Grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola y ganadera
Coeficiente lineal
maacuteximo -
Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Obras de acondicionamiento riego y drenaje a) Red de acequias y desaguumles de obras de faacutebrica b) Red de distribucioacuten subterraacutenea con tuberiacutea c) Diques albercas depoacutesitos elevados y estanques de evaporacioacuten 2 Maquinaria pesada para movimiento de tierras Se aplicaraacuten los coeficientes de la agrupacioacuten 51 3 Maacutequinas y aperos para preparacioacuten del terreno a) Subsoladoras arados de todas clases y rodillos apisonantes b) Despedregadoras rotocultores y desbrozadoras 4 Maacutequinas abonadoras sembradoras y carros pulverizadores 5 Maquinaria para seleccioacuten y desinfeccioacuten de semillas espolvoreadores y pulverizadores con motor y equipos para tratamientos de plagas en general 6 Instalaciones y equipos de riego 7 Maacutequinas de recoleccioacuten 8 Remolques 9 Tractores y sus accesorios 10 Restante maquinaria de las explotaciones agrarias no comprendidas en los anteriores 11 Uacutetiles y aperos de labranza no especificados en los anteriores apartados 12 Instalaciones para cultivos protegidos a) Estructura alambre y madera b) Estructura alambre y hierro c) Estructura de hierro y cristal o similar 13 Ganado vacuno porcino ovino y caprino 14 Ganado equino y frutales no ciacutetricos 15 Frutales ciacutetricos y vintildeedos 16 Olivar
8 6 4
10 12
12
15 10 12 10 12
12
25
15 12 8 16 8 4 2
25 34
50
20 18
18
14 20 18 20 18
18 8
14 18 25 14 25 50 100
Real Decreto 34722000 de 29 de diciembre por el que se modifican determinados artiacuteculos del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades en materia de amortizacioacuten de elementos patrimoniales provisioacuten para insolvencias de entidades financieras colaboracioacuten externa en la presentacioacuten y gestioacuten de declaraciones e imputacioacuten temporal de ingresos y gastos asiacute como del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas en materia de rendimientos irregulares del trabajo y plazo para la presentacioacuten de determinada declaracioacuten
ANEXO Agrupacioacuten 95 Servicios Portuarios
Coeficiente lineal maacuteximo
- Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Dragados de primer establecimiento Diques y obra de abrigo 2 100
2 Esclusas Obras permanentes de encauzamiento y defensa de maacutergenes Escollera de proteccioacuten de recintos Muelles Diques secos Varaderos Tuacuteneles y puentes Elementos fijos de soporte de ayuda a la navegacioacuten 3 68
3 Diques flotantes Viacuteas feacuterreas y estaciones de clasificacioacuten Cabrias y gruacuteas flotantes Dragas Remolcadores Gaacutenguiles gabarras y barcazas 4 50
4 Cargaderos e instalaciones especiales Gruacuteas de poacutertico y portacontenedores 5 40
5 Instalaciones Conducciones Alumbrado exterior y cerramientos 6 34
6 Obras complementarias para atraque Boyas de amarre Embarcaciones de servicio Elementos soporte flotante ayuda a la navegacioacuten Pavimentos en muelles zonas de manipulacioacuten y depoacutesito Caminos zonas de circulacioacuten aparcamiento y depoacutesitos Equipo taller 7 30
7 Gruacuteas automoacuteviles Carretillas tractores remolques y tolvas cintas y equipo ligero de manipulacioacuten de mercanciacuteas Equipo auxiliar y equipo de buzos Instalaciones de ayudas visuales Pantalanes flotantes 10 20
8 Instalaciones de ayudas radioeleacutectricas de gestioacuten y explotacioacuten Defensas y elementos de amarre Material diverso 20 10
Capiacutetulo II (tiacutetulo) Artiacuteculos 6 y 7 Disposicioacuten transitoria segunda Redaccioacuten con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del diacutea 1 de enero de 2005 seguacuten Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculos 8 y 9 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2005 por Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculo 14 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2008 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 18 (apdos 3 y 4) y 20 (apdo 3) con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 y 64 (letra a) para los periacuteodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2010 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas Artiacuteculo 18 (apdo 5) Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 por Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas
Artiacuteculos 48 bis y 48 ter Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 6 de julio de 2007 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 49 y 50 (apdo 3) Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2013 por Ley 162012 de 27 de diciembre por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidacioacuten de las finanzas puacuteblicas y al impulso de la actividad econoacutemica Artiacuteculos 53 y 56 Derogado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos Artiacuteculos 58 (apdo 1g) 60 (apdo 6 bis) y 62 (apdo 8) Antildeadido por Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta Artiacuteculo 59 (letra z) Antildeadido por Real Decreto 12010 de 8 de enero de modificacioacuten de determinadas obligaciones tributarias formales y procedimientos de aplicacioacuten de los tributos y de modificacioacuten de otras normas con contenido tributario Artiacuteculo 59 (letra y) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 7492010 de 7 de junio por el que se modifica el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de Instituciones de Inversioacuten Colectiva aprobado por el Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre y otros reglamentos en el aacutembito tributario Artiacuteculo 59 (letra g) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta
Artiacuteculo 59 (letra t) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 10822012 de 13 de julio por el que se aprueba el Reglamento de desarrollo de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 59 (letra t) y 60 (apdo 6) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculo 59 (letra y) Disposicioacuten adicional uacutenica Antildeadido por Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 58 59 (letra v) 64 y 66 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 15762006 de 22 de diciembre por el que se modifican en materia de pagos a cuenta el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas aprobado por Real Decreto 17752004 de 30 de julio el Real Decreto 21462004 de 5 de noviembre por el que se desarrollan las medidas para atender los compromisos derivados de la celebracioacuten de la XXXII edicioacuten de la Copa del Ameacuterica en la ciudad de Valencia el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes aprobado por el Real Decreto 17762004 de 30 de julio Disposicioacuten transitoria cuarta (apdo 1) Derogado por Real Decreto 11452011 de 29 de julio por el que se modifica el Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos aprobado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio Tiacutetulos III (ruacutebrica) y IV (ruacutebrica) Capiacutetulos III (ruacutebrica) V (arts 16 a 21 ter) y VI (arts 22 a 29 nonies) del tiacutetulo I y II del tiacutetulo III (ruacutebrica) Artiacuteculos 1 2 (apdo 4) 5 (apdo 1) 10 11 12 13 15 39 (apdos 1 y 2) 42 43 44 45 50 (apdo 1) 51 (apdos 1 3 y 7) y 62 (apdo 7) Redaccioacuten con efectos para distintos periacuteodos impositivos seguacuten Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio
1 Maquinaria e instalaciones para trabajos en cantera
Se aplicaraacuten los coeficientes del grupo 241
2 Instalaciones de transporte de cantera a faacutebrica
Se aplicaraacuten los coeficientes del grupo 241
3 Maquinaria e instalaciones de preparacioacuten trituracioacuten y
molienda
12 18
4 Hornos y sus anexos 10 20
5 Maquinaria e instalaciones mezcladoras agitadoras
secadoras de aspiracioacuten y similares
12 18
6 Instalaciones de
a) Silos 7 30
b) Tanques 5 40
7 Vehiacuteculos de transporte pesado 20 10
8 Excavadoras y palas mecaacutenicas 12 18
Grupo 243 Fabricacioacuten de derivados del cemento y
manufacturas de yeso
1 Maquinaria e instalaciones de preparacioacuten triturado
tamizado y mezcla
12 18
2 Maquinaria e instalaciones prensadoras inyectoras
vibradoras centrifugadoras moldeadoras y pulimentadoras
12 18
Grupo 244 Manufacturas de piedras naturales maacutermoles y
molienda de piedras tierras y arenas
1 Maquinaria e instalaciones excavadoras palas mecaacutenicas
de extraccioacuten carga y transporte interno trituracioacuten de piedra
tierras y arenas
Se aplicaraacuten los coeficientes del grupo 241
2 Maquinaria e instalaciones de aserrado fresado cepillado y
pulimentado de piedras y maacutermoles
12 18
Grupo 245 Fabricacioacuten de productos ceraacutemicos
1 Maquinaria e instalaciones para los trabajos y transporte
interior en canteras y yacimientos
Se aplicaraacuten los coeficientes de grupo 241
2 Maquinaria e instalaciones de transporte de cantera a
faacutebrica
Se aplicaraacuten los coeficientes del grupo 241
3 Maquinaria e instalaciones trituradoras tamizadoras
mezcladoras centrifugadoras amasadoras pulverizadoras
dosificadoras purificadoras laminadoras cortadoras
moldeadoras prensadoras y similares
12 18
4 Hornos y sus anexos 10 20
5 Maquinaria e instalaciones de esmaltado vitrificado
pulido decorado y acabado de carga automaacutetica secado
calentamiento de aire y acabado
12 18
6 Maquinaria e instalaciones de envasado embalado y flejado 10 20
7 Cobertizos y tinglados para desecacioacuten 7 30
Grupo 246 Fabricacioacuten y manufactura de vidrio
1 Maquinaria e instalaciones de trituracioacuten molienda
tamizado y mezclado
12 18
2 Hornos y sus anexos 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la produccioacuten de vidrio
plano hueco prensado fibra de vidrio y lanas minerales
12 18
4 Maquinaria para la elaboracioacuten tratamiento y manipulacioacuten
de vidrio y productos de fibras y lanas minerales
10 20
5 Instalaciones de elaboracioacuten manipulacioacuten y
transformacioacuten de productos terminados
10 20
6 Maquinaria e instalaciones de empaquetado envasado y
flejado
10 20
7 Maquinaria e instalaciones de ensamblado de vidrio y otros
materiales para construccioacuten y automoacuteviles
10 20
AGRUPACIOacuteN 25 INDUSTRIAS QUIacuteMICAS Y FARMACEacuteUTICAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones de fabricacioacuten de aacutecidos inorgaacutenicos 15 14
2 Instalaciones de electrolisis y electrosiacutentesis 15 14
3 Hornos reactores para siacutentesis inorgaacutenicas 15 14
4 Hornos reactores para fusioacuten 15 14
5 Instalaciones de siacutentesis orgaacutenicas a altas presiones yo
temperaturas
15 14
6 Instalaciones de cloracioacuten nitracioacuten y sulfonacioacuten 15 14
7 Otras instalaciones especiacuteficas y maquinaria operativa para
procesos quiacutemicos
12 18
a) Instalaciones de fabricacioacuten de lejiacuteas
b) Instalaciones de fabricacioacuten de detergentes sinteacuteticos
c) Instalaciones de fabricacioacuten de explosivos y poacutelvoras
d) Instalaciones de fermentacioacuten
e) Instalaciones de pirogeneracioacuten
f) Hornos calderas y tostaderos y secaderos con calefaccioacuten
directa o indirecta
g) Instalaciones de siacutentesis
h) Instalaciones de fabricacioacuten de colorantes y lacas
i) Hornos de fabricacioacuten de pigmentos y colorantes
j) Calderas de reactores de fabricacioacuten de barnices
k) Instalaciones para las demaacutes reacciones
8 Instalaciones de destilacioacuten y rectificacioacuten 12 18
9 Concentradores evaporadores extractores y cristalizadores 12 18
10 Mezcladores cerrados y abiertos operativos con negro de
carbono y productos abrasivos en la industria del caucho
12 18
11 Unidades de almacenamiento 5 40
12 Instalaciones de fabricacioacuten de detonadores encendedores
pistones mechas y similares
12 18
13 Instalaciones de fabricacioacuten y carga cartuchos de caza 12 18
14 Instalaciones de calandrado impregnacioacuten compresioacuten
inyeccioacuten soplado inyeccioacuten-soplado expansioacuten
espumacioacuten termoconformado enrollamiento de filamentos
extrusioacuten y colada
12 18
15 Instalaciones de papel carboacuten engomado y similares 12 18
16 Instalaciones especiacuteficas para transformaciones fiacutesicas o
trabajos mecaacutenicos
10 20
a) Instalaciones de mezcla trituracioacuten molienda y amasado
b) Instalaciones de confeccioacuten de artiacuteculos de pirotecnia
c) Instalaciones de fabricacioacuten de cerillas fosfoacutericas
d) Instalaciones de regeneracioacuten de materias plaacutesticas
e) Instalaciones de precipitacioacuten lavado filtracioacuten y
secaderos para pigmentos
f) Mezcladores empastadoras y molinos para pigmentos
pinturas y tintas
g) Instalaciones de tratamiento de aceite de pescado y la
preparacioacuten de lanolina suitina estearina y grasas animales
h) Instalaciones de fusioacuten de grasas y ceras
17 Maquinaria e instalaciones de dosificacioacuten envasado y
cierre
10 20
Divisioacuten 3 Industrias transformadoras de los metales
AGRUPACIOacuteN 31 FABRICACIOacuteN DE PRODUCTOS METAacuteLICOS (EXCEPTO
MATERIAL DE TRANSPORTE)
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones para fundicioacuten y forja fraguas y cubilotes 10 20
2 Instalaciones para tratamientos teacutermicos y revestimientos
metaacutelicos
12 18
3 Maacutequinas herramientas maacutequinas de cortar doblar y
curvar chapa y barras y maacutequinas que producen
deformaciones sin corte ni arranque
12 18
4 Hornos estufas y calderas 10 20
5 Comprensores y equipos auxiliares 12 18
6 Prensas y equipos auxiliares 12 18
7 Equipos de soldadura y aparellaje 15 14
AGRUPACIOacuteN 32 CONSTRUCCIOacuteN DE MAQUINARIA Y MATERIAL
ELEacuteCTRICO
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 31
AGRUPACIOacuteN 33 FABRICACIOacuteN DE MATERIAL ELEacuteCTRICO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Equipos de fuerza e instalaciones de energiacutea 10 20
2 Instalaciones de transmisiones 12 18
3 Instalaciones y equipos de conmutacioacuten analoacutegica y
digital
12 18
4 Cabinas y centralitas 12 18
5 Sistemas de alimentacioacuten ininterrumpida 25 8
6 Equipos de prueba 25 8
7 Procesadores de comunicaciones 12 18
AGRUPACIOacuteN 34 CONSTRUCCIOacuteN DE VEHIacuteCULOS AUTOMOacuteVILES Y SUS
PIEZAS DE REPUESTO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Pistas de ensayo y prueba (excluido el terreno) 7 30
2 Superficies de almacenamiento sin cubrir (excluido el
terreno)
5 40
3 Instalaciones para fundicioacuten y forja fraguas y cubilotes 10 20
4 Instalaciones para tratamientos teacutermicos y revestimientos
metaacutelicos
12 18
5 Liacuteneas de embuticioacuten corte conformacioacuten soldadura y
mecanizado
15 14
6 Maquinaria e instalaciones para aplicacioacuten y preparacioacuten
de pinturas
12 18
7 Transportadores y sistemas de alimentacioacuten y evacuacioacuten
de piezas
12 18
8 Contenedores de transporte interno 15 14
9 Maquinaria y equipos de bancos de ensayo y aparatos de
medida
15 14
10 Uacutetiles y herramientas moldes y matrices y maquetas de
control
33 6
AGRUPACIOacuteN 35 CONSTRUCCIOacuteN AERONAacuteUTICA Y NAVAL REPARACIOacuteN
Y MANTENIMIENTO DE BUQUES Y AERONAVES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones industriales fijas de procesos productivos
calderas hornos autoclaves estufas depuradoras y similares
10 20
2 Instalaciones industriales de procesos de tratamientos
superficiales bantildeos fresado quiacutemico chorreado
12 18
3 Maacutequinas de mecanizado 12 18
4 Instalaciones de montaje gradas calibres y similares 10 20
5 Equipos de inspeccioacuten no destructiva 15 14
6 Instalaciones y equipos para ensayos de homologacioacuten 25 8
7 Aeronaves en demostracioacuten 18 12
AGRUPACIOacuteN 36 CONSTRUCCIOacuteN DE OTRO MATERIAL DE TRANSPORTE
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 35
AGRUPACIOacuteN 37 FABRICACIOacuteN DE INSTRUMENTOS DE PRECISIOacuteN
OacutePTICA Y SIMILARES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Prensas trefiladoras y bombos de pulimentar 12 18
2 Configuradoras de cercos y soldadores 12 18
3 Fresadoras taladradoras maquinaria de recubrimiento y
electroerosioacuten
12 18
4 Hornos estufas y calderas 10 20
5 Desbastadoras pulidoras biseladoras y similares 12 18
Divisioacuten 4 Otras industrias manufactureras
AGRUPACIOacuteN 41 INDUSTRIAS DE PRODUCTOS ALIMENTICIOS Y BEBIDAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 411 Industrias de productos alimenticios
1 Recintos frigoriacuteficos 8 25
2 Maquinaria e instalaciones de recepcioacuten
a) Equipos de registro y medicioacuten 12 18
b) Depoacutesitos y tanques 7 30
c) Extraccioacuten separacioacuten seleccioacuten cribado cernido
colado desodorizacioacuten disolucioacuten granulacioacuten
prepurificacioacuten purificacioacuten destilacioacuten lavado secado
escurrido filtrado limpiado y asimilados
12 18
3 Maquinaria e instalaciones de produccioacuten
a) Moldeado cortado triturado prensado machacado
molido pelado y picado
12 18
b) Desdoblamiento hidrogenado enriquecido refinado
pulverizado desecado inyectado vaporizado y fermentado
12 18
c) Tratamiento por aire friacuteo industrial 12 18
d) Coccioacuten cremacioacuten freiduriacutea esterilizacioacuten
pasteurizacioacuten tostado concentracioacuten centrifugado y cortado
12 18
4 Maquinaria e instalaciones de envasado 10 20
5 Envases y embalajes para la distribucioacuten 20 10
6 Arcones frigoriacuteficos moacuteviles maacutequinas expendedoras y
otros equipos moacuteviles de venta
20 10
7 Maquinariacutea e instalaciones de cocina 18 12
Grupo 412 Industrias de bebidas
1 Bodegas y cavas 3 68
2 Recintos frigoriacuteficos 8 25
3 Maquinaria e instalaciones de recepcioacuten
a) Equipos de registros y medicioacuten 12 18
b) Depoacutesitos y tanques 7 30
c) Separacioacuten seleccioacuten clasificacioacuten colado
desodorizacioacuten disolucioacuten purificacioacuten lavado escurrido
filtrado limpiado y asimilados
12 18
4 Maquinaria e instalaciones de elaboracioacuten
Molienda triturado mezclado macerado prensado
gaseado tratamiento trasiego bombeo centrifugado
manipulado refrigerado coccioacuten fermentacioacuten destilacioacuten
rectificacioacuten y pasteurizado
12 18
5 Maquinaria e instalaciones de embotellado 10 20
6 Envases y embalajes para la distribucioacuten 20 10
7 Arcones frigoriacuteficos moacuteviles maacutequinas expendedoras y
otros equipos moacuteviles de venta
20 10
AGRUPACIOacuteN 42 TABACO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Secaderos 7 30
2 Maquinaria e instalaciones de recepcioacuten transporte
interior secado corte tamizado centrifugado vaciacuteo
vaporizacioacuten mezcla despalillado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones de elaboracioacuten y envasado 12 18
AGRUPACIOacuteN 43 INDUSTRIA TEXTIL
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 431 Algodoacuten y sus mezclas
1 Maquinaria e instalaciones para desmotado mecaacutenico 10 20
2 Maquinaria e instalaciones para la hilatura y su preparacioacuten 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para el tejido y su preparacioacuten 12 18
Grupo 432 Lana y sus mezclas
1 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten de la fibra
a) Depuracioacuten de impurezas vegetales mediante
tratamientos aacutecidos
12 18
b) Lavado y peinado 10 20
c) Vareo ahuecado y limpieza de la lana de la colchoneriacutea y
similares
10 20
2 Maquinaria e instalaciones para la hilatura y la preparacioacuten 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para el tejido y su preparacioacuten 12 18
4 Instalaciones auxiliares propias de la actividad 12
Grupo 433 Seda natural y sus mezclas
1 Maquinaria e instalaciones para obtencioacuten de la fibra 10 20
2 Maquinaria e instalaciones para el torcido y su preparacioacuten 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para el tejido y su preparacioacuten 12 18
Grupo 434 Fibras artificiales
1 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de pastas
celuloacutesicas
12 18
2 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de fibras
celuloacutesicas
12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de fibras
sinteacuteticas
12 18
4 Maquinaria e instalaciones para la hilatura o torcido y su
preparacioacuten
12 18
5 Maquinaria e instalaciones para tejido y su preparacioacuten 12 18
Grupo 435 Fibras duras
1 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten de las
fibras agramado cocido batamado rastrillado y similares
10 20
2 Maquinaria e instalaciones para la hilatura y torcido 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la cordeleriacutea trenzado y
similares
10 20
4 Maquinaria e instalaciones para tejidos de lino y mezclas 12 18
5 Maquinaria e instalaciones de tejidos parasacos y arpilleras 12 18
6 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de esteras
capachos y similares
12 18
Grupo 436 Fibras de recuperacioacuten
1 Maquinaria e instalaciones para el deshilachado de trapos 12 18
2 Maquinaria e instalaciones para la hilatura y su preparacioacuten 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para el tejido y su preparacioacuten 12 18
Grupo 437 Geacuteneros de punto
1 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de tejidos de
punto por trama
12 18
2 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de tejidos de
punto por urdimbre
15 14
3 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de prendas
interiores
12 18
4 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de prendas
exteriores
12 18
5 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de medias 15 14
6 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de calcetines 15 14
Grupo 438 Hilos de coser y para labores
1 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de hilos de
coser y labores
10 20
2 Maquinaria e instalaciones para fabricacioacuten de tejidos
elaacutesticos
12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de cintas
galones y pasamaneriacutea
12 18
4 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de tules
blondas visillos y similares
12 18
5 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de fieltros 12 18
6 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de redes
hijuelas y similares
12 18
Grupo 439 Acabadores estampadores y tintoreros
1 Maquinaria e instalaciones para el blanqueo tintes
aprestos y acabados
12 18
2 Maquinaria e instalaciones para estampados 12 18
Grupo 4310 Confeccioacuten
1 Maquinaria e instalaciones para la confeccioacuten de prendas
para el vestido
12 18
2 Maquinaria e instalaciones para la confeccioacuten de ropas de
equipamiento de casa hosteleriacutea hospitales residencias
transportes
12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la confeccioacuten de productos
industriales
12 18
AGRUPACIOacuteN 44 INDUSTRIA DEL CUERO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 441 Preparacioacuten curtido y acabado de pieles
1 Depoacutesitos y conducciones de productos quiacutemicos y de
agua caliente y vapor
12 18
2 Maquinaria e instalaciones de preparacioacuten tratamiento
curtido y terminado
12 18
Grupo 442 Manufactura de cuero y marroquineriacutea
1 Maquinaria e instalaciones para el preparado de estucheriacutea
y marroquineriacutea
12 18
2 Maquinaria e instalaciones en talleres mecaacutenicos y de
barnizado y terminado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones en talleres de carpinteriacutea 12 18
4 Maquinaria e instalaciones en talleres de fabricacioacuten de
artiacuteculos de viaje
12 18
AGRUPACIOacuteN 45 INDUSTRIAS DEL CALZADO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 451 Fabricacioacuten de calzado
1 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten de cueros y
otros materiales elaboracioacuten y terminado
12 18
2 Maacutequinas para medir pieles ojetear apomazar cortar y
marcar suelas y prensas de pegar
12 18
3 Troqueles hormas y patrones 25 8
Grupo 452 Talleres de guanteriacutea
1 Maquinaria e instalaciones de troquelado raspado
planchado cosido perforado bordado y demaacutes operaciones
complementarias
12 18
2 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten de cueros y
otros materiales
12 18
Grupo 453 Manufactura de peleteriacutea
1 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten de pieles
cardado cortado planchado y cepillado
12 18
2 Depoacutesitos y tinas para el tentildeido y curtido de pieles 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para el lavado centrifugado y
secado de pieles
12 18
4 Maacutequinas de coser igualar y terminar pieles 12 18
5 Maquinaria para la confeccioacuten de prendas de vestir en piel
y cuero
12 18
AGRUPACIOacuteN 46 INDUSTRIAS DE LA MADERA CORCHO Y MUEBLES DE
MADERA
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 461 Aserrado y preparacioacuten industrial de la madera
1 Silos y construcciones especiales 7 30
2 Maquinaria e instalaciones de arrastre elevacioacuten y carga en
montes
12 18
3 Maquinaria e instalaciones de tronzado descortezado y
aserrado
12 18
4 Instalaciones de desecacioacuten por vapor de aire caliente y de
impregnacioacuten
12 18
5 Maquinaria e instalaciones de elaboracioacuten y tratamiento de
la madera en faacutebrica
12 18
6 Autocamiones 20 10
Grupo 462 Fabricacioacuten de productos semielaborados de
madera
1 Silos y construcciones especiales 7 30
2 Maquinaria e instalaciones de preparacioacuten desarrollo
triturado viruteado molienda tamizado mezcla desfigrado
astillado aglutinado aserrado y cortado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones de desecacioacuten encolado
ensamblado de corte canteado y terminacioacuten de chapas y
tableros
12 18
Grupo 463 Fabricacioacuten de productos de corcho
1 Silos y construcciones especiales 7 30
2 Instalaciones de agua vapor y eleacutectricas calderas abiertas
de coccioacuten y cintas de inmersioacuten transportadores de materia
prima graacutenulos y polvos quemadores y hornos para curado
de aglomerados
12 18
3 Instalaciones completas para fabricacioacuten de aglomerado
negro
a) En procesos de coccioacuten y generacioacuten de vapor 15 14
b) En procesos de fuego semidirecto 12 18
4 Maquinaria para la elaboracioacuten y tratamiento del corcho en
planchas trituracioacuten aglomerado discos tapones y lana de
corcho
12 18
Grupo 464 Fabricacioacuten del mueble de madera y artiacuteculos de
junco y cantildea y cesteriacutea
1 Silos y construcciones especiales 7 30
2 Instalaciones de vapor calderas y recipientes para hervir 12 18
3 Maacutequinas de corte de deformar de ensamblar y revestir
superficies de tratamiento de la madera y similares
12 18
AGRUPACIOacuteN 47 INDUSTRIAS DEL PAPEL Y ARTES GRAacuteFICAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 471 Industrias del papel y fabricacioacuten de artiacuteculos de
papel
1 Fabricacioacuten de pasta papelera
a) Depoacutesitos de preparacioacuten de la pasta 7 30
b) Maquinaria e instalaciones de manipulacioacuten de las
materias primas
10 20
c) Maquinaria e instalaciones de produccioacuten equipos de
trituracioacuten y desfibrado de coccioacuten de tratamiento de fibras
de destintado de blanqueo e instalaciones de recuperacioacuten de
productos quiacutemicos
12 18
d) Equipos secapastas y prensapastas 10 20
2 Fabricacioacuten de papel y cartoacuten
a) Depoacutesitos 7 30
b) Maquinaria e instalaciones de preparacioacuten de pasta 10 20
c) Maquinaria e instalaciones de fabricacioacuten de papel y
cartoacuten y equipos auxiliares
12 18
d) Maquinaria e instalaciones de transformacioacuten
recubrimiento y acabado de papel y cartoacuten
10 20
3 Fabricacioacuten de cartoacuten ondulado
a) Depoacutesitos 7 30
b) Maquinaria e instalaciones de ondulacioacuten 12 18
4 Maquinaria y equipos para manipulados de papel y cartoacuten 12 18
Grupo 472 Artes graacuteficas
1 Maquinaria y equipos de preimpresioacuten 15 14
2 Maquinaria elementos e instalaciones para la impresioacuten en
tipografiacutea
a) Maacutequinas de componer 10 20
b) Matrices de maacutequinas de componer 20 10
c) Prensas de tipografiacutea raacutepidas y de rodillo 12 18
d) Otras prensas de tipografiacutea 10 20
e) Metales y aleaciones para la fundicioacuten de caracteres de
imprenta y similares
20 10
f) Otros aparatos y maacutequinas auxiliares 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la impresioacuten en
huecograbrado
a) Instalaciones de grabado de cilindros 15 14
b) Rotativas de imprimir en huecograbado 12 18
c) Otros aparatos y maacutequinas auxiliares 12 18
4 Maquinaria e instalaciones para la impresioacuten en offset
a) Laacutemparas de arco voltaico moldes de copia y mesas de
montaje
15 14
b) Maacutequinas de arco voltaico para offset de paso raacutepido
pantoacutegrafos e instalaciones de lavado de rodillo y secado
15 14
c) Maacutequinas de arco voltaico para offset de paso lento
reproductores prensas de todo tipo rotativas de offset y
centrifugadoras
12 18
d) Otros aparatos y maacutequinas auxiliares 12 18
5 Maquinaria y equipos para la impresioacuten en serigrafiacutea y
tampografiacutea
12 18
6 Maquinaria y equipos para la impresioacuten por flexografiacutea 12 18
7 Maquinaria y equipos de impresioacuten por laacuteser 15 14
8 Maquinaria y equipos de impresioacuten por otros sistemas 12 18
9 Maacutequinas para plegar coser encuadernar guillotinar
aglutinar recortes y enfardar
12 18
10 Maacutequinas para empaquetado flejado retractilado y otras
operaciones auxiliares
12 18
11 Otras maacutequinas e instalaciones empleadas en
encuadernacioacuten y acabado con procedimientos no
convencionales
10 20
AGRUPACIOacuteN 48 INDUSTRIAS DE TRANSFORMACIOacuteN DEL CAUCHO Y
MATERIAS PLAacuteSTICAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones de polimerizacioacuten y condensacioacuten 12 18
2 Instalaciones de regeneracioacuten de materias plaacutesticas 10 20
3 Instalaciones de calandrado impregnacioacuten compresioacuten
extrusioacuten y colada
12 18
AGRUPACION 49 OTRAS INDUSTRIAS MANUFACTURERAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 491 Fabricacioacuten de instrumentos de muacutesica
Fabricacioacuten de discos y afines
1 Maquinaria e instalaciones de produccioacuten
Se aplicaraacuten los coeficientes del Grupo 493
2 Maquinaria e instalaciones de sonido grabacioacuten y control 12 18
3 Matrices para discos 33 6
Grupo 492 Fabricacioacuten de material sensible fotograacutefico
1 Instalaciones de emulsionado 12 18
2 Instalaciones de envasado empaquetado y cierre 10 20
Grupo 493 Fabricacioacuten de juegos juguetes y artiacuteculos de
deporte (excepto calzado deportivo)
1 Maacutequinas de cortar y coser manuales y eleacutectricas para el
trabajo del tejido y el cuero
Se aplicaraacuten los coeficientes del Grupo 4310
2 Maacutequinas y hornos para el trabajo del cartoacuten 10 20
3 Maacutequinas moldeadoras de termoplaacutesticos 12 18
4 Maacutequinas prensas y estampadoras para el trabajo en chapa
metaacutelica
12 18
5 Maacutequinas para el corte fresado torneado prensado
encolado pulido y terminado para el trabajo en madera
12 18
6 Instalaciones de pintura secado inyeccioacuten de color
terminado y montaje
10 20
7 Matrices y moldes para fabricacioacuten de juguetes 33 6
Grupo 494 Industrias manufactureras diversas
1 Maacutequinas moldeadoras de corte fresado torneado
prensado y estampado
12 18
2 Instalaciones de secado e inyeccioacuten 10 20
Divisioacuten 5 Construccioacuten
AGRUPACIOacuteN 51 CONSTRUCCIOacuteN Y REPARACIOacuteN DE OBRAS EN GENERAL
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Cobertizos barracones depoacutesitos y almacenes
a) Permanentes 7 30
b) Temporales a pie de obra 20 10
2 Maquinaria flotante para trabajos mariacutetimos y fluviales
a) Dragas elevadores de succioacuten remolcadores cabrias
ganguiles dracazas pontonas diques flotantes
8 25
b) Motores y equipos auxiliares 12 18
3 Maquinaria y elementos de hinca y pantallas 12 18
4 Maquinaria instalaciones y vehiacuteculos para trabajos de
excavacioacuten movimiento carga de piedras y tierras para la
explanacioacuten de terrenos
a) Sobre neumaacuteticos 15 14
b) Sobre orugas 18 12
5 Maquinaria e instalaciones para fabricacioacuten de morteros y
hormigones
12 18
6 Maquinaria e instalaciones de trituracioacuten molienda lavado
y cribado de aacuteridos
15 14
7 Unidades completas de preparacioacuten de mezclas
aglomerados y similares para pavimentaciones y riegos
asfaacutelticos o similares
15 14
8 Maquinaria para compactado y apisonado 12 18
9 Maquinaria de elevacioacuten y transportadores continuos 12 18
10 Maquinaria e instalaciones de aire comprimido y de
bombeo
12 18
11 Maquinaria para trabajar el hierro y la madera 12 18
12 Maquinaria para perforacioacuten y sondeo 20 10
13 Aparatos y material de topografiacutea y laboratorio 15 14
14 Maquinaria y elementos para suministro y transformacioacuten
de la energiacutea
12 18
15 Maquinaria para trabajos en viacutea feacuterrea 12 18
16 Maquinaria e instalaciones incluidos equipos de
locomocioacuten para la construccioacuten de tuacuteneles
15 14
17 Autocamiones 20 10
18 Martillos y herramientas neumaacuteticas 30 8
19 Maquinaria con potencia hasta 25 KW y sus accesorios 25 8
20 Encofrados cimbras y similares 25 8
Divisioacuten 6 Comercio hosteleriacutea y restaurante Reparaciones
AGRUPACIOacuteN 61 COMERCIO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Decoracioacuten en general (excluido mobiliario) 18 12
2 Instalaciones de escaparates y estanteriacuteas vitrinas y
mostradores
12 18
3 Instalaciones exteriores y portadas 15 14
4 Instalaciones luminosas y roacutetulos en general
a) En interiores 15 14
b) En exteriores 20 10
5 Sistemas de ceacutedula eleacutectrica en puertas y alarmas 15 14
6 Maniquiacutees decorativos 30 8
7 Cabinas y probadores 2 18
8 Maacutequinas de venta automaacutetica 20 10
AGRUPACIOacuteN 62 HOSTELERIacuteA RESTAURANTES Y CAFEacuteS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Decoracioacuten de interiores (excluido mobiliario) 18 12
2 Maquinaria e instalaciones de lavanderiacutea centrifugado y
secado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones sanitarias de cocina planchado
y lavavajillas
15 14
4 Instalaciones de vitrinas y estanteriacuteas mostradores
cafeteras asadores freidoras y demaacutes electrodomeacutesticos de
habitaciones
15 14
5 Mobiliario de habitaciones salones salas despachos
comedores y otras dependencias (excluidos los muebles
tapices cuadros y objetos antiguos de arte o alto valor)
10 20
6 Lenceriacutea en general vajilla y cuberteriacutea 25 8
7 Cristaleriacutea en general 50 4
8 Instalaciones deportivas y de recreo 8 25
AGRUPACIOacuteN 63 VENTA DE GASOLINA Y LUBRICANTES EN ESTACIONES
DE SERVICIO
Coeficiente
lineal maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Depoacutesitos subterraacuteneos 6 34
2 Aparatos surtidores de carburantes 12 18
3 Instalaciones luminosas exteriores y roacutetulos en general 20 10
4 Aparatos en lavado automaacutetico 12 18
5 Instalaciones auxiliares 10 20
AGRUPACIOacuteN 64 TALLERES DE REPARACIOacuteN DE ELEMENTOS DE
TRANSPORTE DE APARATOS ELEacuteCTRICOS Y EN GENERAL DE
REPARACIONES METAacuteLICAS O MECAacuteNICAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Maacutequinas herramientas maacutequinas de cortar doblar y
curvar chapas y barras maacutequinas que producen deformacioacuten
sin corte ni arranque
12 18
2 Instalaciones para fundicioacuten y forja fraguas y cubilotes 10 20
3 Prensas 12 18
4 Equipos de soldadura 15 14
5 Motores bombas y similares 10 20
Divisioacuten 7 Transportes y comunicaciones
AGRUPACIOacuteN 71 TRANSPORTE POR FERROCARRIL
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 711 Transporte por ferrocarril de superficie
1 Tuacuteneles y explanaciones 2 100
2 Infraestructura de viacutea y puentes 3 68
3 Redes de tuberias y canalizaciones subterraacuteneas 5 40
4 Liacuteneas alta tensioacuten instalaciones cambio de ejes 5 40
5 Centros transformacioacuten energiacutea e instalaciones alumbrado
exterior
8 25
6 Subestaciones eleacutectricas fijas y moacuteviles e instalaciones
seguridad
8 25
7 Viacuteas cambios y desviacuteos 7 30
8 Sistemas de proteccioacuten pasos a nivel telemandos
cronometriacutea catenaria postes conjuntos y sustentadores
10 20
9 Tren tierra Equipos muacuteltiples telefoacutenicos y de datos
Comunicaciones cables centrales y equipos telefoacutenicos
10 20
10 Catenaria hilo de contacto 10 20
11 Megafoniacutea teleindicadores centros de mensajes y
teletipos
12 18
12 Locomotoras dieacutesel eleacutectricas y quitanieves 8 25
13 Autopropulsados dieacutesel y eleacutectricos 8 25
14 Piezas parque material rodante 10 20
15 Locomotoras autopropulsados y piezas parque AVE 10 20
16 Maquinaria mantenimiento viacutea 10 20
17 Coches y vagones mercancias 8 25
18 Vehiacuteculos de transporte especial de viacutea 8 25
Grupo 712 Transporte por ferrocarril subterraacuteneo
1 Construcciones civiles 2 100
2 Viacutea 10 20
3 Subestaciones eleacutectricas 8 25
4 Instalaciones eleacutectricas y de contacto 10 20
5 Instalaciones generales de comunicacioacuten sentildealizacioacuten y
telemando
10 20
6 Vagones autopropulsados 8 25
7 Maquinaria e instalaciones en talleres de reparacioacuten y
mantenimiento
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
AGRUPACIOacuteN 72 OTROS TRANSPORTES TERRESTRES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 721 Transporte de viajeros
1 Autobuses de servicio puacuteblico
a) Internacional 22 10
b) Interurbano urbano y suburbano 18 12
2 Vehiacuteculos automoacuteviles de servicio puacuteblico 22 10
3 Furgonetas motocicletas bicicletas y vehiacuteculos de reparto
taller y apoyo en carretera
16 14
4 Maquinaria e instalaciones en talleres almacenes
estaciones y cocheras
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
5 Decoracioacuten interior vehiacuteculos 22 10
6 Equipos de comunicaciones y televisioacuten de vehiacuteculos 22 10
7 Maacutequinas expendedoras-canceladoras de billetes 15 14
Grupo 722 Transporte de mercanciacuteas
1 Equipos de comunicacioacuten 22 10
2 Autocamiones de servicio puacuteblico
a) Aacutembito nacional e internacional 22 10
b) Aacutembito comarcal y autonoacutemico 18 12
c) Aacutembito local 16 14
d) Empresas de mudanzas 18 12
3 Tractores industriales 18 12
4 Furgonetas vehiacuteculos comerciales y camiones ligeros de
carga inferior a cuatro toneladas
16 14
5 Remolques 12 18
6 Maquinaria e instalaciones en talleres almacenes
estaciones y cocheras
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
Grupo 723 Otros transportes tranviacuteas funiculares y
trolebuses
1 Construcciones civiles 2 100
2 Instalaciones y liacuteneas eleacutectricas sentildealizacioacuten y contacto 10 20
3 Instalaciones de telecomunicacioacuten telemando y
distribucioacuten de combustible
10 20
4 Material motor y remolcador eleacutectrico 10 20
5 Remolques vagones y jardineras para transportes de
personas y mercanciacuteas
8 25
6 Trolebuses 16 14
7 Material auxiliar de carga y descarga de mercanciacuteas 8 25
8 Maquinaria e instalaciones en talleres de reparacioacuten y
mantenimiento
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
Grupo 724 Transportes aeacutereos por cables y telesillas
1 Edificios de estaciones en valle 3 68
2 Edificios de estaciones en montantildea 4 50
3 Edificios de estaciones situados en alturas superiores a
1500 metros
5 40
4 Construcciones de aparcamiento viacuteas de acceso y lugares
de partida de viajeros carga y descarga
6 34
5 Estructura de pilares puntales y basamento en general 8 25
6 Cables sustentadores 12 18
7 Cables de traccioacuten
a) En telesquiacutes 20 10
b) En los demaacutes casos 15 14
8 Instalaciones de seguridad de suministro de energiacutea
eleacutectrica o dieacutesel cabinas y sillas vagonetas y recipientes
10 20
AGRUPACIOacuteN 73 TRANSPORTE MARIacuteTIMO Y POR VIacuteAS NAVEGABLES
INTERIORES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Naves con casco de acero
a) Buques de pasaje y carga 10 20
b) Cableros 8 25
c) Remolcadores gruacuteas flotantes dragas gaacutenguiles
romperrocas barcazas y naves destinadas al traacutefico interior de
puertos
10 20
2 Maquinaria e instalaciones fijas en puertos 10 20
3 Elementos propios de la actividad de hosteleriacutea y
restauracioacuten en buques
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 62
AGRUPACIOacuteN 74 TRANSPORTE AEacuteREO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Aeronaves de gran radio de accioacuten 10 20
2 Aeronaves de mediano radio de accioacuten
a) Con motor a reaccioacuten 11 18
b) Con motor a turbo-heacutelice 14 15
3 Aeronaves de pequentildeo radio de accioacuten 15 14
4 Aparatos simuladores de vuelo para el entrenamiento de
tripulaciones
Se aplicaraacuten los coeficientes sentildealados para las aeronaves
correspondientes
5 Accesorios para aviones
a) De gran radio de accioacuten 15 14
b) De pequentildeo y mediano radio de accioacuten 20 10
6 Uacutetiles auxiliares en aeropuertos
a) Climatizadores y grupos generadores y compresores para
puesta en marcha de aviones
12 18
b) Escaleras para pasaje y equipos de pista para el transporte
y manipulacioacuten de la carga y demaacutes uacutetiles empleados en el
avituallamiento de los aviones
10 20
7 Maquinaria e instalaciones de talleres de reparacioacuten y
revisioacuten
12 18
8 Uacutetiles de mayordomiacutea a bordo 30 8
AGRUPACIOacuteN 75 EXPLOTACIOacuteN DE AUTOPISTAS CARRETERAS PUENTES
Y TUacuteNELES DE PEAJE
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Firmes
a) Capa rodadura 6 34
b) Resto firme 2 100
2 Instalaciones en tuacuteneles iluminacioacuten ventilacioacuten y
comunicaciones
15 14
3 Instalaciones eleacutectricas y de iluminacioacuten 8 25
4 Maquinaria e instalaciones de peaje 12 18
5 Sentildealizacioacuten
a) Vertical 12 18
b) Horizontal 20 10
6 Vehiacuteculos gruacuteas y otros elementos de transporte 16 14
AGRUPACIOacuteN 76 COMUNICACIONES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 761 Comunicaciones telegraacuteficas telefoacutenicas y otras
sobre sistemas de cables
1 Infraestructura terrestre
a) Canalizaciones 5 40
b) Resto infraestructura 3 68
2 Instalaciones teacutecnicas de
a) Suministros de energiacutea 8 25
b) Transmisioacuten 12 18
c) Radio 10 20
d) Conmutacioacuten analoacutegica y digital 12 18
e) Conmutacioacuten de paquetes 15 14
3 Red filar 8 25
4 Cables 7 30
5 Instalaciones de abonados
a) Red 10 20
b) Equipos terminales 15 14
c) Centralitas 12 18
6 Otras instalaciones
a) Cabinas 12 18
b) Equipos de medida y control 20 10
c) Telefoniacutea celular 15 14
Grupo 762 Radiocomunicaciones sistemas de radiodifusioacuten
y televisioacuten
1 Infraestructura terrestre 3 68
2 Instalaciones teacutecnicas de
a) Suministro energiacutea 7 30
b) Radiotelegraacuteficas y radiotelefoacutenicas 10 20
c) Radiodifusioacuten y televisioacuten 15 14
3 Equipos moacuteviles de radiodifusioacuten y televisioacuten 18 12
4 Equipo de medida y control 18 12
Grupo 763 Medios audiovisuales de multivisioacuten y
multimedia video proyeccioacuten y traduccioacuten simultaacutenea
1 Videocaacutemaras videoproyectores mezcladores generadores
de efectos digitales digitalizadores muros electroacutenicos de
viacutedeo y generadores de caracteres
25 8
2 Equipos de control para multivisioacuten y multimedia
proyectores de diapositivas electroacutenicos retroproyectores y
pantallas de multivisioacuten frontales y de retroproyeccioacuten
20 10
3 Magnetoscopios monitores equipos de traduccioacuten
simultaacutenea sin hilos mesas de mezclas intercomunicacioacuten
etapas de potencia y amplificadores y controladores de
edicioacuten
20 10
4 Magnetoscopios multipista y audiovisuales portables y
estacionarios equipos de medida generadores de sincronismo
y coacutedigos de tiempo y distribuidores de sentildeal
20 10
5 Triacutepodes equipos de iluminacioacuten de viacutedeo mangueras de
viacutedeo-audio y mangueras de caacutemara
18 12
Divisioacuten 8 Instituciones financieras seguros servicios prestados a las empresas y
alquileres
AGRUPACIOacuteN 81 INSTITUCIONES FINANCIERAS SEGUROS SERVICIOS
PRESTADOS A LAS EMPRESAS Y ALQUILERES
Coeficiente
lineal maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Equipos de contabilidad de estadiacutestica y de caacutelculo 12 18
2 Instalaciones de seguridad y prevencioacuten de atracos 12 18
3 Cajeros automaacuteticos para atencioacuten al puacuteblico 25 8
Divisioacuten 9 Otros servicios
AGRUPACIOacuteN 91 SERVICIOS DE SANEAMIENTO DE VIacuteAS PUacuteBLICAS
LIMPIEZA Y SIMILARES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Vehiacuteculos de recogida basura urbana 18 12
2 Vehiacuteculos de limpieza urbana 18 12
3 Mobiliario urbano
a) Carritos papeleras y cubos metaacutelicos 25 8
b) Contenedores 18 12
4 Maquinaria vertederos Compactadores palas cargadoras
lavacontenedores
14 15
AGRUPACIOacuteN 92 SANIDAD Y SERVICIOS VETERINARIOS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones de agua electricidad acondicionamiento de
aire refrigeracioacuten y calefaccioacuten
12 18
2 Maquinaria e instalaciones de lavanderiacutea centrifugado y
secado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones sanitarias de cocina planchado
y lavavajillas
15 14
4 Lenceriacutea en general vajilla y cuberteriacutea 25 8
5 Cristaleriacutea en general 50 4
6 Instalaciones y material de salas de consulta observacioacuten
tratamiento y operacioacuten
a) Equipos autoclaves y de esterilizacioacuten sillones y mesas
de observacioacuten y operacioacuten laacutemparas fijas y moacuteviles equipos
de anestesia armarios mesas y recipientes para instrumental y
vendaje salas incubadoras con equipo e instalaciones en
general
12 18
b) Instrumental para observacioacuten cirugiacutea mayor y menor y
ginecologiacutea
20 10
c) Instrumental para toroxcopia endoscopia urologiacutea y
dermatologiacutea
20 10
d) Aparatos y equipos Rontgen caacutemaras oscuras y equipos
complementarios
20 10
7 Material y aparatos eleacutectricos para diagnoacutestico y terapia
a) Electrocardioacutegrafos metaboliacutemetros aparatos de
corrientes estimulantes y equipos de rayos ultravioletas o
infrarrojos de ultrasonido y corta con sus accesorios
20 10
b) Aparatos de diatermina thermoflux y radiotoacuten aparatos
sanitarios y ortopeacutedicos y otros aparatos terapeacuteuticos
20 10
8 Instalaciones de odontologiacutea y oftalmologiacutea
a) Sillones articulados armarios esterilizadores mesas para
instrumental y vendaje tornos dentales
12 18
b) Aparatos Rontgen microscopios laacutemparas fijas y
material de taller ortodoacutentico
20 10
c) Aparatos de oftalmologiacutea en general 20 10
d) Instrumental en general 20 10
e) Equipos y aparatos de graduacioacuten en oftalmologiacutea 20 10
9 Instalaciones y equipos de laboratorio 15 14
10 Ambulancias con sus accesorios y equipos portaacutetiles 18 12
AGRUPACIOacuteN 93 SERVICIOS RECREATIVOS Y CULTURALES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 931 Produccioacuten estudios escenografiacutea doblaje
sincronizacioacuten cinematograacuteficos Distribucioacuten y alquiler de
peliacuteculas
1 Instalaciones de cabinas y talleres de sonido de cabinas y
salas de proyeccioacuten montaje platoacutes repaso doblaje revelado
y copia
12 18
2 Maquinaria de sonido proyeccioacuten montaje doblaje
revelado y copia
15 14
3 Material y maacutequinas de rodaje caacutemaras guiacuteas proyectores
laacutemparas cables cuadrospuente cajas de empalme y similares
25 8
4 Material de escenarios vestuarios y attrezzo 25 8
5 Producciones cinematograacuteficas fonograacuteficas y viacutedeos 33 6
Grupo 932 Teatros exhibicioacuten y cinematografiacutea espectaacuteculos
artiacutesticos literarios de variedades y bailes y salas de recreo
juegos y gimnasios (en locales cerrados)
1 Edificios dedicados exclusivamente a locales de
espectaacuteculos
4 50
2 Maquinaria de cabinas de proyeccioacuten sonido aparatos de
oacuteptica y de enrollado
12 18
3 Telones metaacutelicos contra incendios 8 25
4 Telones de boca pantallas cortinas y alfombras tramoya
decorados butacas silleriacutea mesas y similares
15 14
5 Proyectores de escena 25 8
6 Camerinos foso e instalaciones de escena 12 18
7 Maacutequinas recreativas y de azar 20 10
8 Equipos de gimnasio 12 18
Grupo 933 Espectaacuteculos artiacutesticos bailes y variedades (en
locales abiertos) Explotacioacuten de jardines y parques de recreo
y juegos espectaacuteculos taurinos deportivos de circo y
similares
1 Edificios dedicados exclusivamente a la celebracioacuten de
espectaacuteculos
4 50
2 Construcciones e instalaciones con predominio de madera 10 20
3 Construcciones e instalaciones sin predominio de madera 5 40
4 Instalaciones desmontables 20 10
5 Instalaciones deportivas y de recreo 8 25
AGRUPACIOacuteN 94 SERVICIOS PERSONALES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 941 Lavanderiacuteas tintoreriacuteas y servicios similares
1 Maquinaria e instalaciones para la generacioacuten de agua
caliente vapor energiacutea aire comprimido y preparacioacuten de
soluciones
12 18
2 Maquinaria e instalaciones de aspiracioacuten vaciacuteo y cepillado 12 18
3 Maacutequinas lavadoras centrifugadoras y secadoras 12 18
4 Prensas de rodillo calandras para el escurrido de la ropa y
para el planchado de grandes piezas
10 20
5 Armarios secaderos con su maquinaria 12 18
6 Maacutequinas e instalaciones de tintoreriacutea y tentildeido 10 20
7 Maacutequinas e instalaciones de limpieza en seco 12 18
8 Maacutequinas y equipos de planchado plisado y similares 12 18
9 Mesas y enseres varios 12 18
Grupo 942 Salones de peluqueriacutea e institutos de belleza
1 Instalaciones para la generacioacuten de agua caliente vapor y
aire
12 18
2 Sillones articulados para peluqueriacutea masaje y pedicura 12 18
3 Secadores de casco con motor eleacutectrico 10 20
4 Aparatos vibradores para masaje equipos de rayos
infrarrojos depiladores
15 14
5 Equipos e instrumental para depilacioacuten corte secado y
tratamiento de belleza
15 14
6 Instalaciones sanitarias de lavado bantildeos teacutermicos y
similares
10 20
7 Lenceriacutea 30 8
AGRUPACIOacuteN 95 SERVICIOS PORTUARIOS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Dragados de primer establecimiento Diques y obra de
abrigo
2 100
2 Esclusas Obras permanentes de encauzamiento y defensa
de maacutergenes Escollera de proteccioacuten de recintos Muelles
Diques secos Varaderos Tuacuteneles y puentes Elementos fijos
de soporte de ayuda a la navegacioacuten
3 68
3 Diques flotantes Viacuteas feacuterreas y estaciones de clasificacioacuten
Cabrias y gruacuteas flotantes Dragas Remolcadores Gaacutenguiles
gabarras y barcazas
4 50
4 Cargaderos e instalaciones especiales Gruacuteas de poacutertico y
portacontenedores
5
5 Instalaciones Conducciones Alumbrado exterior y
cerramientos
6 34
6 Obras complementarias para atraque Boyas de amarre
Embarcaciones de servicio Elementos soporte flotante ayuda
a navegacioacuten Pavimentos en muelles zonas de manipulacioacuten
y depoacutesito Caminos zonas de circulacioacuten aparcamiento y
depoacutesitos Equipo taller
7 30
7 Gruacuteas automoacuteviles Carretillas tractores remolques y
tolvas cintas y equipo ligero de manipulacioacuten de mercanciacuteas
Equipo auxiliar y equipo de buzos Instalaciones de ayudas
visuales Pantanales flotantes
10 20
8 Instalaciones de ayudas radioeleacutectricas de gestioacuten y
explotacioacuten Defensas y elementos de amarre Material
diverso
20 10
ELEMENTOS COMUNES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Edificios y otras construcciones
a) Edificios y construcciones
Edificios industriales y almacenes 3 68
Edificios administrativos comerciales de servicios y
viviendas
2 100
Casetas cobertizos tinglados barracones y similares de
construccioacuten liviana fija
7 30
b) Viales patios pavimentados aparcamientos al aire libre y
similares (excluidos terrenos)
5 40
c) Pozos 3 68
d) Infraestructuras de transporte sobre raiacuteles carriles y cable 4 50
e) Parques 10 20
f) Vallado
Madera 20 10
Alambre 10 20
Otros 5 40
g) Resto de obra civil 2 100
2 Instalaciones
a) Eleacutectricas
Liacuteneas y redes de distribucioacuten centros de transformacioacuten
y elementos de control
8 25
Grupos electroacutegenos y auxiliares 10 20
b) Tratamiento de fluidos aire aire acondicionado
humidificado comprimido agua vapor calefaccioacuten
refrigeracioacuten friacuteo industrial y combustibles (excepto
almacenamiento)
12 18
Red distribucioacuten 5 40
Depoacutesitos y tanques de almacenamiento 4 50
Instalaciones anticontaminantes 15 14
c) Telecomunicaciones telefoniacutea megafoniacutea telegrafiacutea y
televisioacuten en circuito cerrado
12 18
d) De pesaje 10 20
e) Sentildealizacioacuten de infraestructuras de transporte sobre raiacuteles
carriles y cable de viales y aparcamientos
8 25
f) De control y medida 12 18
g) Seguridad deteccioacuten y extincioacuten de incendios 12 18
3 Elementos de transporte
a) Interno Equipos de carga descarga y demaacutes transporte interno (excepto
construccioacuten y mineriacutea)
Carretillas transportadoras gruacuteas palas cargadoras cabrestantes y otros
equipos de transporte
12 18
Ascensores y elevadores 10 20
Escaleras mecaacutenicas 12 18
Gabarras gaacutenguiles e instalaciones de carga y descarga en embarcaderos 6 34
Locomotoras y equipos de traccioacuten 7 30
Vagones motovagonetas carros remolques y volquetes 8 25
b) Externo (excepto sector de transporte)
Automoacuteviles de turismo 16 14
Autobuses y microbuses de servicio privado 16 14
Autocamiones de servicio privado
a) Frigoriacuteficos 18 12
b) Resto 16 14
Furgonetas y camiones ligeros (de menos de cuatro toneladas)
a) Frigoriacuteficos 18 12
b) Resto 16 14
Motocarros triciclos motocicletas de distribucioacuten 16 14
Remolques 10 20
Contenedores 8 25
4 Mobiliario y enseres
a) Mobiliario enseres y demaacutes equipos de oficina (excluidos los de
tratamiento informaacutetico por ordenador)
10 20
b) Maacutequinas copiadoras y reproductoras equipos de dibujo industrial y
comercial
15 14
5 Uacutetiles herramientas y moldes
Herramientas y uacutetiles 30 8
Moldes estampas y matrices 25 8
Planos y modelos 33 6
6 Equipos para tratamiento de la informacioacuten 25 8
7 Sistemas y programas informaacuteticos 33 6
8 Equipos electroacutenicos diferenciados destinados a la automatizacioacuten
regulacioacuten y supervisioacuten de maacutequinas procesos industriales comerciales y de
servicios (las maacutequinas y elementos afectos a los citados procesos se
amortizaraacuten de acuerdo con el coeficiente y periacuteodo que especiacuteficamente les
corresponda)
15 14
9 Equipos de mantenimiento 12 18
10 Equipos de laboratorio y ensayos 15 14
11 Vehiacuteculos teledirigidos para usos industriales 15 14
12 Centrales de cogeneracioacuten de produccioacuten de energiacutea eleacutectrica 8 25
INSTRUCCIONES PARA LA APLICACIOacuteN DE LA TABLA DE AMORTIZACIOacuteN
Primera Los elementos se amortizaraacuten en funcioacuten de los coeficientes lineales fijados
para los mismos en su correspondiente grupo o en caso de no existir eacuteste agrupacioacuten de
actividad
Segunda Los elementos calificados de comunes se amortizaraacuten de acuerdo con los
coeficientes lineales establecidos para los mismos salvo que figuren especiacuteficamente en
su correspondiente grupo o en caso de no existir eacuteste agrupacioacuten de actividad en cuyo
caso se aplicaraacuten los de dicho grupo o agrupacioacuten
Tercera Cuando un elemento amortizable no tuviere fijado especiacuteficamente un
coeficiente lineal de amortizacioacuten en su correspondiente grupo o en caso de no existir
eacuteste agrupacioacuten de actividad sin que pueda ser calificado entre los comunes el sujeto
pasivo aplicaraacute el coeficiente lineal de las tablas del elemento que figure en las mismas
y que maacutes se asimile a aquel elemento
En su defecto el coeficiente lineal maacuteximo de amortizacioacuten aplicable seraacute del 10 y el
periacuteodo maacuteximo de veinte antildeos
Cuarta A los efectos de lo previsto en el apartado 3 del artiacuteculo 2 de este Reglamento
se entenderaacute que los coeficientes han sido establecidos tomando en consideracioacuten que
los elementos se utilizan durante un turno de trabajo excepto que por su naturaleza
teacutecnica deban ser utilizados de forma continuada
REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
TIacuteTULO I LA BASE IMPONIBLE
CAPIacuteTULO I AMORTIZACIONES
Artiacuteculo 1 Amortizacioacuten de elementos patrimoniales del inmovilizado material e inmaterial normas comunes
1 Se consideraraacute que la depreciacioacuten de los elementos patrimoniales del inmovilizado material e inmaterial es efectiva cuando sea el resultado de aplicar alguno de los meacutetodos previstos en el apartado 1 del artiacuteculo 11 de la Ley del Impuesto
2 Seraacute amortizable el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten excluido en su caso el valor residual Cuando se trate de edificaciones no seraacute amortizable la parte del precio de adquisicioacuten correspondiente al valor del suelo Cuando no se conozca el valor del suelo se calcularaacute prorrateando el precio de adquisicioacuten entre los valores catastrales del suelo y de la construccioacuten en el antildeo de adquisicioacuten No obstante el sujeto pasivo podraacute utilizar un criterio de distribucioacuten del precio de adquisicioacuten diferente cuando se pruebe que dicho criterio se fundamenta en el valor normal de mercado del suelo y de la construccioacuten en el antildeo de adquisicioacuten
3 La amortizacioacuten se practicaraacute elemento por elemento
Cuando se trate de elementos patrimoniales de naturaleza anaacuteloga o sometidos a un similar grado de utilizacioacuten la amortizacioacuten podraacute practicarse sobre el conjunto de ellos siempre que en todo momento pueda conocerse la parte de la amortizacioacuten acumulada correspondiente a cada elemento patrimonial
Las instalaciones teacutecnicas podraacuten constituir un uacutenico elemento susceptible de amortizacioacuten Se consideraraacuten instalaciones teacutecnicas las unidades complejas de uso especializado en el proceso productivo que comprenden edificaciones maquinaria material piezas o elementos incluidos los sistemas informaacuteticos que aun siendo separables por su naturaleza estaacuten ligados de forma definitiva para su funcionamiento y sometidos al mismo ritmo de amortizacioacuten asiacute como los repuestos o recambios vaacutelidos exclusivamente para este tipo de instalaciones
4 Los elementos patrimoniales del inmovilizado material empezaraacuten a amortizarse desde su puesta en condiciones de funcionamiento y los del inmovilizado inmaterial desde el momento en que esteacuten en condiciones de producir ingresos
Los elementos patrimoniales del inmovilizado material deberaacuten amortizarse dentro del periacuteodo de su vida uacutetil entendieacutendose por tal el periacuteodo en que seguacuten el meacutetodo de amortizacioacuten adoptado debe quedar totalmente cubierto su valor excluido el valor residual
Trataacutendose de elementos patrimoniales del inmovilizado inmaterial su vida uacutetil seraacute el periacuteodo durante el cual se espera razonablemente que produzcan ingresos
5 Las marcas los derechos de traspasos y los elementos patrimoniales del inmovilizado inmaterial que no tuvieren una fecha cierta de extincioacuten deberaacuten amortizarse de acuerdo con lo previsto en el apartado 5 del artiacuteculo 11 de la Ley del Impuesto
6 Para un mismo elemento patrimonial no podraacuten aplicarse ni simultaacutenea ni sucesivamente distintos meacutetodos de amortizacioacuten No obstante en casos excepcionales que se indicaraacuten y se justificaraacuten en la memoria de las cuentas anuales podraacute aplicarse un meacutetodo de amortizacioacuten distinto del que se veniacutea aplicando dentro de los previstos en el presente capiacutetulo
7 Cuando las renovaciones ampliaciones o mejoras de los elementos patrimoniales del inmovilizado material se incorporen a dicho inmovilizado el importe de las mismas se amortizaraacute durante los periacuteodos impositivos que resten para completar la vida uacutetil de los referidos elementos patrimoniales A tal efecto se imputaraacute a cada periacuteodo impositivo el resultado de aplicar al importe de las renovaciones ampliaciones o mejoras el coeficiente resultante de dividir la amortizacioacuten contabilizada del elemento patrimonial practicada en cada periacuteodo impositivo en la medida en que se corresponda con la
depreciacioacuten efectiva entre el valor contable que dicho elemento patrimonial teniacutea al inicio del periacuteodo impositivo en el que se realizaron las operaciones de renovacioacuten ampliacioacuten o mejora
Los elementos patrimoniales que han sido objeto de las operaciones de renovacioacuten ampliacioacuten o mejora continuaraacuten amortizaacutendose seguacuten el meacutetodo que se veniacutea aplicando con anterioridad a la realizacioacuten de las mismas
Cuando las operaciones mencionadas en este apartado determinen un alargamiento de la vida uacutetil estimada del activo dicho alargamiento deberaacute tenerse en cuenta a los efectos de la amortizacioacuten del elemento patrimonial y del importe de la renovacioacuten ampliacioacuten o mejora
8 Las reglas del apartado anterior tambieacuten se aplicaraacuten en el supuesto de revalorizaciones contables realizadas en virtud de normas legales o reglamentarias que obliguen a incluir su importe en el resultado contable
9 En los supuestos de fusioacuten escisioacuten total y parcial y aportacioacuten deberaacute proseguirse para cada elemento patrimonial adquirido el meacutetodo de amortizacioacuten a que estaba sujeto excepto si el sujeto pasivo prefiere aplicar a los mismos su propio meacutetodo de amortizacioacuten para lo cual deberaacute formular un plan de amortizacioacuten en los teacuterminos previstos en el artiacuteculo 5 de este Reglamento
10 Las normas relativas a la amortizacioacuten de los elementos actualizados de acuerdo con lo previsto en las leyes de regularizacioacuten o actualizacioacuten continuaraacuten siendo aplicables hasta la extincioacuten de la vida uacutetil de los mismos
La misma regla se aplicaraacute respecto de los elementos patrimoniales revalorizados al amparo de la Ley 761980 de 26 de diciembre
Artiacuteculo 2 Amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando sea el resultado de aplicar al precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del elemento patrimonial del inmovilizado alguno de los siguientes coeficientes
a El coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
b El coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
c Cualquier otro coeficiente de amortizacioacuten lineal comprendido entre los dos anteriormente mencionados
A los efectos de aplicar lo previsto en el apartado 3 del artiacuteculo 19 de la Ley del Impuesto cuando un elemento patrimonial se hubiere amortizado contablemente en alguacuten periacuteodo impositivo por un importe inferior al resultante de aplicar el coeficiente previsto en el paacuterrafo b) anterior se entenderaacute que el exceso de las amortizaciones contabilizadas en posteriores periacuteodos impositivos respecto de la cantidad resultante de la aplicacioacuten de lo previsto en el paacuterrafo a) anterior corresponde al periacuteodo impositivo citado en primer lugar hasta el liacutemite de la referida cantidad
2 En el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas la vida uacutetil no podraacute exceder del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten establecido en las mismas
3 Cuando un elemento patrimonial se utilice diariamente en maacutes de un turno normal de trabajo podraacute amortizarse en funcioacuten del coeficiente formado por la suma de
a El coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten y b El resultado de multiplicar la diferencia entre el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo y el
coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten por el cociente entre las horas diarias habitualmente trabajadas y ocho horas
Lo dispuesto en este apartado no seraacute de aplicacioacuten a aquellos elementos que por su naturaleza teacutecnica deban ser utilizados de forma continuada
4 Trataacutendose de elementos patrimoniales del inmovilizado material que se adquieran usados es decir que no sean puestos en condiciones de funcionamiento por primera vez el caacutelculo de la amortizacioacuten se efectuaraacute de acuerdo con los siguientes criterios
a Sobre el precio de adquisicioacuten hasta el liacutemite resultante de multiplicar por 2 la cantidad derivada de aplicar el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
b Si se conoce el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten originario eacuteste podraacute ser tomado como base para la aplicacioacuten del coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
c Si no se conoce el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten originario el sujeto pasivo podraacute determinar aqueacutel pericialmente Establecido dicho precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten se procederaacute de acuerdo con lo previsto en la letra anterior
Trataacutendose de elementos patrimoniales usados adquiridos a entidades pertenecientes a un mismo grupo de sociedades en el sentido del artiacuteculo 81 de la Ley del Impuesto la amortizacioacuten se calcularaacute de acuerdo con lo previsto en el paacuterrafo b) excepto si el precio de adquisicioacuten hubiese sido superior al originario en cuyo caso la amortizacioacuten deducible tendraacute como liacutemite el resultado de aplicar al precio de adquisicioacuten el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
A los efectos de este apartado no se consideraraacuten como elementos patrimoniales usados los edificios cuya antiguumledad sea inferior a diez antildeos
5 Las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas y las instrucciones para su aplicacioacuten son las que constan como anexo del presente Reglamento
Artiacuteculo 3 Amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando sea el resultado de aplicar al valor pendiente de amortizacioacuten del elemento patrimonial un porcentaje constante que se determinaraacute ponderando cualquiera de los coeficientes a los que se refiere el apartado 1 del artiacuteculo 2 de este Reglamento por los siguientes coeficientes
a 15 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten inferior a cinco antildeos b 2 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a cinco e inferior
a ocho antildeos c 25 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a ocho antildeos
A los efectos de lo previsto en los paacuterrafos anteriores se entenderaacute por periacuteodo de amortizacioacuten el correspondiente al coeficiente de amortizacioacuten lineal elegido
En ninguacuten caso el porcentaje constante podraacute ser inferior al 11 por 100
El importe pendiente de amortizar en el periacuteodo impositivo en que se produzca la conclusioacuten de la vida uacutetil se amortizaraacute en dicho periacuteodo impositivo
2 Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante
3 Los elementos patrimoniales adquiridos usados podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante aplicando el porcentaje constante a que se refiere el apartado 1
Artiacuteculo 4 Amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando la cuota de amortizacioacuten se obtenga por aplicacioacuten del siguiente meacutetodo
a Se obtendraacute la suma de diacutegitos mediante la adicioacuten de los valores numeacutericos asignados a los antildeos en que se haya de amortizar el elemento patrimonial
A estos efectos se asignaraacute el valor numeacuterico mayor de la serie de antildeos en que haya de amortizarse el elemento patrimonial al antildeo en que deba comenzar la amortizacioacuten y para los antildeos siguientes valores numeacutericos sucesivamente decrecientes en una unidad hasta llegar al uacuteltimo considerado para la amortizacioacuten que tendraacute un valor numeacuterico igual a la unidad
La asignacioacuten de valores numeacutericos tambieacuten podraacute efectuarse de manera inversa a la prevista en el paacuterrafo anterior
El periacuteodo de amortizacioacuten podraacute ser cualquiera de los comprendidos entre el periacuteodo maacuteximo y el que se deduce del coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas ambos inclusive
b Se dividiraacute el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten entre la suma de diacutegitos obtenida seguacuten el paacuterrafo anterior determinaacutendose asiacute la cuota por diacutegito
c Se multiplicaraacute la cuota por diacutegito por el valor numeacuterico que corresponda al periacuteodo impositivo
2 Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos
3 Los elementos patrimoniales adquiridos usados podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 1
Artiacuteculo 5 Planes de amortizacioacuten
1 Los sujetos pasivos podraacuten proponer a la Administracioacuten Tributaria un plan para la amortizacioacuten de los elementos patrimoniales del inmovilizado material o inmaterial
2 La solicitud deberaacute contener los siguientes datos
a Descripcioacuten de los elementos patrimoniales objeto del plan especial de amortizacioacuten indicando la actividad a la que se hallen adscritos y su ubicacioacuten
b Meacutetodo de amortizacioacuten que se propone indicando la distribucioacuten temporal de las amortizaciones que se derivan del mismo
c Justificacioacuten del meacutetodo de amortizacioacuten propuesto d Precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten de los elementos patrimoniales e Fecha en que deba comenzar la amortizacioacuten de los elementos patrimoniales
En el caso de elementos patrimoniales en construccioacuten se indicaraacute la fecha prevista en que deba comenzar la amortizacioacuten
3 La solicitud se presentaraacute dentro del periacuteodo de construccioacuten de los elementos patrimoniales o de los tres meses siguientes a la fecha en la que deba comenzar su amortizacioacuten
El sujeto pasivo podraacute desistir de la solicitud formulada
4 La Administracioacuten Tributaria podraacute recabar del sujeto pasivo cuantos datos informes antecedentes y justificantes sean necesarios
El sujeto pasivo podraacute en cualquier momento del procedimiento anterior al traacutemite de audiencia presentar las alegaciones y aportar los documentos y justificantes que estime pertinentes
5 Instruido el procedimiento e inmediatamente antes de redactar la propuesta de resolucioacuten se pondraacute de manifiesto al sujeto pasivo quien dispondraacute de un plazo de quince diacuteas para formular las alegaciones y presentar los documentos y justificaciones que estime pertinentes
6 La resolucioacuten que ponga fin al procedimiento podraacute
a Aprobar el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo b Aprobar un plan alternativo de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo en el curso del
procedimiento c Desestimar el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo
La resolucioacuten seraacute motivada
El procedimiento deberaacute finalizar antes de tres meses contados desde la fecha en que la solicitud haya tenido entrada en cualquiera de los registros del oacutergano administrativo competente o desde la fecha de subsanacioacuten de la misma a requerimiento de dicho oacutergano
7 Transcurrido el plazo a que hace referencia el apartado anterior sin haberse producido una resolucioacuten expresa se entenderaacute aprobado el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo
8 Los planes de amortizacioacuten aprobados podraacuten ser modificados a solicitud del sujeto pasivo observaacutendose las normas previstas en los apartados anteriores
Dicha solicitud deberaacute presentarse dentro de los tres primeros meses del periacuteodo impositivo en el cual deba surtir efecto dicha modificacioacuten
9 Seraacute competente para instruir y resolver el procedimiento la Delegacioacuten de la Agencia Estatal de Administracioacuten Tributaria del domicilio fiscal del sujeto pasivo o las Dependencias Regionales de Inspeccioacuten o la Oficina Nacional de Inspeccioacuten trataacutendose de sujetos pasivos adscritos a las mismas
Artiacuteculo 11 Correcciones de valor amortizaciones
1 Seraacuten deducibles las cantidades que en concepto de amortizacioacuten del inmovilizado material o inmaterial correspondan a la depreciacioacuten efectiva que sufran los distintos elementos por funcionamiento uso disfrute u obsolescencia
Se consideraraacute que la depreciacioacuten es efectiva cuando
a Sea el resultado de aplicar los coeficientes de amortizacioacuten lineal establecidos en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
b Sea el resultado de aplicar un porcentaje constante sobre el valor pendiente de amortizacioacuten
El porcentaje constante se determinaraacute ponderando el coeficiente de amortizacioacuten lineal obtenido a partir del periacuteodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas por los siguientes coeficientes
a 15 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten inferior a cinco antildeos b 2 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a cinco antildeos e
inferior a ocho antildeos c 25 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a ocho antildeos
El porcentaje constante no podraacute ser inferior al 11
Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten acogerse a la amortizacioacuten mediante porcentaje constante
c Sea el resultado de aplicar el meacutetodo de los nuacutemeros diacutegitos
La suma de diacutegitos se determinaraacute en funcioacuten del periacuteodo de amortizacioacuten establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten acogerse a la amortizacioacuten mediante nuacutemeros diacutegitos
d Se ajuste a un plan formulado por el sujeto pasivo y aceptado por la Administracioacuten tributaria e El sujeto pasivo justifique su importe Reglamentariamente se aprobaraacuten las tablas de
amortizacioacuten y el procedimiento para la resolucioacuten del plan a que se refiere la letra d)
2 Podraacuten amortizarse libremente
a Los elementos del inmovilizado material e inmaterial de las sociedades anoacutenimas laborales afectos a la realizacioacuten de sus actividades adquiridos durante los cinco primeros antildeos a partir de la fecha de su calificacioacuten como tales
b Los activos mineros en los teacuterminos establecidos en el artiacuteculo 111 c Los elementos del inmovilizado material e inmaterial excluidos los edificios afectos a las
actividades de investigacioacuten y desarrollo
Los edificios podraacuten amortizarse por partes iguales durante un periacuteodo de diez antildeos en la parte que se hallen afectos a las actividades de investigacioacuten y desarrollo
d Los gastos de investigacioacuten y desarrollo activados como inmovilizado inmaterial excluidas las amortizaciones de los elementos que disfruten de libertad de amortizacioacuten
e Los elementos de inmovilizado material o inmaterial de las entidades que tengan la calificacioacuten de explotaciones asociativas prioritarias de acuerdo con lo dispuesto en la Ley 191995 de 4 de julio de Modernizacioacuten de las Explotaciones Agrarias adquiridos durante los cinco primeros antildeos a partir de la fecha de su reconocimiento como explotacioacuten prioritaria
Las cantidades aplicadas a la libertad de amortizacioacuten incrementaraacuten la base imponible con ocasioacuten de la amortizacioacuten o transmisioacuten de los elementos que disfrutaron de la misma
3 En el caso de cesioacuten de uso de bienes con opcioacuten de compra o renovacioacuten cuando por las condiciones econoacutemicas de la operacioacuten no existan dudas razonables de que se ejercitaraacute una u otra opcioacuten seraacute deducible para la entidad cesionaria un importe equivalente a las cuotas de amortizacioacuten que de acuerdo con lo previsto en el apartado 1 corresponderiacutean a los citados bienes
Se presumiraacute que no existen dudas razonables de que se va a ejercitar una u otra opcioacuten cuando el importe a pagar por su ejercicio sea inferior al importe resultante de minorar el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien en la suma de las cuotas de amortizacioacuten maacuteximas que corresponderiacutean al mismo dentro del tiempo de duracioacuten de la cesioacuten
La diferencia existente entre las cantidades a pagar a la entidad cedente y el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien tendraacute para la entidad cesionaria la consideracioacuten de gasto a distribuir entre los periacuteodos impositivos comprendidos dentro del tiempo de duracioacuten de la cesioacuten
Cuando el bien haya sido objeto de previa transmisioacuten por parte del cesionario al cedente el cesionario continuaraacute la amortizacioacuten del mismo en ideacutenticas condiciones y sobre el mismo valor anteriores a la transmisioacuten
Cuando sea de aplicacioacuten lo previsto en este apartado la entidad cedente amortizaraacute el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien deducido el valor de la opcioacuten en el plazo de vigencia de la operacioacuten
Los bienes a que hace referencia este apartado podraacuten tambieacuten amortizarse libremente en los supuestos previstos en el apartado anterior
4 Las dotaciones para la amortizacioacuten del fondo de comercio seraacuten deducibles con el liacutemite anual maacuteximo de la veinteava parte de su importe siempre que se cumplan los siguientes requisitos
a Que el fondo de comercio se haya puesto de manifiesto en virtud de una adquisicioacuten a tiacutetulo oneroso
b Que la entidad adquirente no se encuentre respecto de la persona o entidad transmitente en alguno de los casos previstos en el artiacuteculo 42 del Coacutedigo de Comercio A estos efectos se entenderaacute que los casos del artiacuteculo 42 del Coacutedigo de Comercio son los contemplados en la seccioacuten I del capiacutetulo I de las normas para la formulacioacuten de las cuentas anuales consolidadas aprobadas por el Real Decreto 18151991 de 20 de diciembre El requisito previsto en esta letra no se aplicaraacute respecto del precio de adquisicioacuten del fondo de comercio satisfecho por la persona o entidad transmitente cuando lo hubiere adquirido de personas o entidades no vinculadas
Las dotaciones para la amortizacioacuten del fondo de comercio que no cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) anteriores seraacuten deducibles si se prueba que responden a una depreciacioacuten irreversible del mismo
5 Cuando se cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) del apartado anterior seraacuten deducibles con el liacutemite anual maacuteximo de la deacutecima parte de su importe las dotaciones para
a La amortizacioacuten de las marcas b La amortizacioacuten de los derechos de traspaso excepto que el contrato tuviese una duracioacuten
inferior a diez antildeos en cuyo caso el liacutemite anual maacuteximo se calcularaacute atendiendo a dicha duracioacuten
c Los restantes elementos patrimoniales de inmovilizado inmaterial que no tuviesen fecha cierta de extincioacuten
Cuando no se cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) del apartado anterior las mencionadas dotaciones seraacuten deducibles si se prueba que responden a una depreciacioacuten irreversible de los citados elementos patrimoniales
COacuteDIGO DE COMERCIO
SECCIOacuteN III PRESENTACIOacuteN DE LAS CUENTAS DE LOS GRUPOS DE SOCIEDADES
Artiacuteculo 42
1 Toda sociedad mercantil estaraacute obligada a formular las cuentas anuales y el informe de gestioacuten consolidados en la forma prevista en este Coacutedigo y en la Ley de Sociedades Anoacutenimas cuando siendo socio de otra sociedad se encuentre con relacioacuten a eacutesta en alguno de los casos siguientes
a Posea la mayoriacutea de los derechos de voto b Tenga la facultad de nombrar o de destituir a la mayoriacutea de los miembros del oacutergano de
administracioacuten c Pueda disponer en virtud de acuerdos celebrados con otros socios de la mayoriacutea de los
derechos de voto d Haya nombrado exclusivamente con sus votos la mayoriacutea de los miembros del oacutergano de
administracioacuten que desempentildeen su cargo en el momento en que deban formularse las cuentas consolidadas y durante los dos ejercicios inmediatamente anteriores Este supuesto no daraacute lugar a la consolidacioacuten si la sociedad cuyos administradores han sido nombrados estaacute vinculada a otra en alguno de los casos previstos en los dos primeros nuacutemeros de este artiacuteculo
2 A efectos de lo dispuesto en el paacuterrafo anterior se antildeadiraacuten a los derechos de voto de la sociedad dominante los que correspondan a las sociedades dominadas por eacutesta asiacute como a otras personas que actuacuteen en su propio nombre pero por cuenta de alguna de aqueacutellas
3 La obligacioacuten de formular las cuentas anuales y el informe de gestioacuten consolidados no exime a las sociedades integrantes del grupo de formular sus propias cuentas anuales y el informe de gestioacuten correspondiente conforme a su reacutegimen especiacutefico
4 La sociedad dominante deberaacute incluir en sus cuentas consolidadas no soacutelo a las sociedades por ella directamente dominadas sino tambieacuten a las sucesivamente dominadas por eacutestas cualquiera que sea el lugar del domicilio social de ellas
5 La Junta general de la sociedad dominante designaraacute a los auditores de cuentas que habraacuten de controlar las cuentas anuales y el informe de gestioacuten del grupo Los auditores verificaraacuten la concordancia del informe de gestioacuten con las cuentas anuales consolidadas
6 Las cuentas consolidadas habraacuten de someterse a la aprobacioacuten de la Junta general ordinaria de la sociedad dominante simultaacuteneamente con las cuentas anuales de esta sociedad Los accionistas de las sociedades pertenecientes al grupo podraacuten obtener de la sociedad dominante los documentos sometidos a la aprobacioacuten de la Junta asiacute como el informe de gestioacuten del grupo y el informe de los auditores El depoacutesito de las cuentas consolidadas del informe de gestioacuten del grupo y del informe de los auditores de cuenteas en el Registro Mercantil y la publicacioacuten del mismo se efectuaraacuten de conformidad con lo establecido para las cuentas anuales de las sociedades anoacutenimas
7 Lo dispuesto en la presente Seccioacuten seraacute de aplicacioacuten a los casos en que voluntariamente cualquier persona fiacutesica o juriacutedica dominante formule o publique cuentas consolidadas Igualmente se aplicaraacuten estas normas en cuanto sea posible a los supuestos de formulacioacuten y publicacioacuten de cuentas consolidadas por cualquier persona fiacutesica o Juriacutedica distinta de las contempladas en los paacuterrafos 1 y 2 del presente artiacuteculo
Real Decreto 2151999 de 5 de febrero por el que se modifican los Reglamentos de Planes y Fondos de Pensiones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre el Valor Antildeadido y otras normas tributarias (Artiacuteculo 1 apartado 4)
4 A partir de 1 de enero de 1999 los coeficientes de amortizacioacuten del grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola que figuran como anexo en el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el artiacuteculo 1 del Real Decreto 5371997 de 14 de abril quedaraacuten redactados como sigue
Grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola y ganadera
Coeficiente lineal
maacuteximo -
Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Obras de acondicionamiento riego y drenaje a) Red de acequias y desaguumles de obras de faacutebrica b) Red de distribucioacuten subterraacutenea con tuberiacutea c) Diques albercas depoacutesitos elevados y estanques de evaporacioacuten 2 Maquinaria pesada para movimiento de tierras Se aplicaraacuten los coeficientes de la agrupacioacuten 51 3 Maacutequinas y aperos para preparacioacuten del terreno a) Subsoladoras arados de todas clases y rodillos apisonantes b) Despedregadoras rotocultores y desbrozadoras 4 Maacutequinas abonadoras sembradoras y carros pulverizadores 5 Maquinaria para seleccioacuten y desinfeccioacuten de semillas espolvoreadores y pulverizadores con motor y equipos para tratamientos de plagas en general 6 Instalaciones y equipos de riego 7 Maacutequinas de recoleccioacuten 8 Remolques 9 Tractores y sus accesorios 10 Restante maquinaria de las explotaciones agrarias no comprendidas en los anteriores 11 Uacutetiles y aperos de labranza no especificados en los anteriores apartados 12 Instalaciones para cultivos protegidos a) Estructura alambre y madera b) Estructura alambre y hierro c) Estructura de hierro y cristal o similar 13 Ganado vacuno porcino ovino y caprino 14 Ganado equino y frutales no ciacutetricos 15 Frutales ciacutetricos y vintildeedos 16 Olivar
8 6 4
10 12
12
15 10 12 10 12
12
25
15 12 8 16 8 4 2
25 34
50
20 18
18
14 20 18 20 18
18 8
14 18 25 14 25 50 100
Real Decreto 34722000 de 29 de diciembre por el que se modifican determinados artiacuteculos del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades en materia de amortizacioacuten de elementos patrimoniales provisioacuten para insolvencias de entidades financieras colaboracioacuten externa en la presentacioacuten y gestioacuten de declaraciones e imputacioacuten temporal de ingresos y gastos asiacute como del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas en materia de rendimientos irregulares del trabajo y plazo para la presentacioacuten de determinada declaracioacuten
ANEXO Agrupacioacuten 95 Servicios Portuarios
Coeficiente lineal maacuteximo
- Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Dragados de primer establecimiento Diques y obra de abrigo 2 100
2 Esclusas Obras permanentes de encauzamiento y defensa de maacutergenes Escollera de proteccioacuten de recintos Muelles Diques secos Varaderos Tuacuteneles y puentes Elementos fijos de soporte de ayuda a la navegacioacuten 3 68
3 Diques flotantes Viacuteas feacuterreas y estaciones de clasificacioacuten Cabrias y gruacuteas flotantes Dragas Remolcadores Gaacutenguiles gabarras y barcazas 4 50
4 Cargaderos e instalaciones especiales Gruacuteas de poacutertico y portacontenedores 5 40
5 Instalaciones Conducciones Alumbrado exterior y cerramientos 6 34
6 Obras complementarias para atraque Boyas de amarre Embarcaciones de servicio Elementos soporte flotante ayuda a la navegacioacuten Pavimentos en muelles zonas de manipulacioacuten y depoacutesito Caminos zonas de circulacioacuten aparcamiento y depoacutesitos Equipo taller 7 30
7 Gruacuteas automoacuteviles Carretillas tractores remolques y tolvas cintas y equipo ligero de manipulacioacuten de mercanciacuteas Equipo auxiliar y equipo de buzos Instalaciones de ayudas visuales Pantalanes flotantes 10 20
8 Instalaciones de ayudas radioeleacutectricas de gestioacuten y explotacioacuten Defensas y elementos de amarre Material diverso 20 10
Capiacutetulo II (tiacutetulo) Artiacuteculos 6 y 7 Disposicioacuten transitoria segunda Redaccioacuten con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del diacutea 1 de enero de 2005 seguacuten Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculos 8 y 9 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2005 por Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculo 14 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2008 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 18 (apdos 3 y 4) y 20 (apdo 3) con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 y 64 (letra a) para los periacuteodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2010 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas Artiacuteculo 18 (apdo 5) Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 por Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas
Artiacuteculos 48 bis y 48 ter Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 6 de julio de 2007 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 49 y 50 (apdo 3) Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2013 por Ley 162012 de 27 de diciembre por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidacioacuten de las finanzas puacuteblicas y al impulso de la actividad econoacutemica Artiacuteculos 53 y 56 Derogado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos Artiacuteculos 58 (apdo 1g) 60 (apdo 6 bis) y 62 (apdo 8) Antildeadido por Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta Artiacuteculo 59 (letra z) Antildeadido por Real Decreto 12010 de 8 de enero de modificacioacuten de determinadas obligaciones tributarias formales y procedimientos de aplicacioacuten de los tributos y de modificacioacuten de otras normas con contenido tributario Artiacuteculo 59 (letra y) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 7492010 de 7 de junio por el que se modifica el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de Instituciones de Inversioacuten Colectiva aprobado por el Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre y otros reglamentos en el aacutembito tributario Artiacuteculo 59 (letra g) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta
Artiacuteculo 59 (letra t) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 10822012 de 13 de julio por el que se aprueba el Reglamento de desarrollo de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 59 (letra t) y 60 (apdo 6) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculo 59 (letra y) Disposicioacuten adicional uacutenica Antildeadido por Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 58 59 (letra v) 64 y 66 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 15762006 de 22 de diciembre por el que se modifican en materia de pagos a cuenta el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas aprobado por Real Decreto 17752004 de 30 de julio el Real Decreto 21462004 de 5 de noviembre por el que se desarrollan las medidas para atender los compromisos derivados de la celebracioacuten de la XXXII edicioacuten de la Copa del Ameacuterica en la ciudad de Valencia el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes aprobado por el Real Decreto 17762004 de 30 de julio Disposicioacuten transitoria cuarta (apdo 1) Derogado por Real Decreto 11452011 de 29 de julio por el que se modifica el Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos aprobado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio Tiacutetulos III (ruacutebrica) y IV (ruacutebrica) Capiacutetulos III (ruacutebrica) V (arts 16 a 21 ter) y VI (arts 22 a 29 nonies) del tiacutetulo I y II del tiacutetulo III (ruacutebrica) Artiacuteculos 1 2 (apdo 4) 5 (apdo 1) 10 11 12 13 15 39 (apdos 1 y 2) 42 43 44 45 50 (apdo 1) 51 (apdos 1 3 y 7) y 62 (apdo 7) Redaccioacuten con efectos para distintos periacuteodos impositivos seguacuten Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio
Grupo 246 Fabricacioacuten y manufactura de vidrio
1 Maquinaria e instalaciones de trituracioacuten molienda
tamizado y mezclado
12 18
2 Hornos y sus anexos 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la produccioacuten de vidrio
plano hueco prensado fibra de vidrio y lanas minerales
12 18
4 Maquinaria para la elaboracioacuten tratamiento y manipulacioacuten
de vidrio y productos de fibras y lanas minerales
10 20
5 Instalaciones de elaboracioacuten manipulacioacuten y
transformacioacuten de productos terminados
10 20
6 Maquinaria e instalaciones de empaquetado envasado y
flejado
10 20
7 Maquinaria e instalaciones de ensamblado de vidrio y otros
materiales para construccioacuten y automoacuteviles
10 20
AGRUPACIOacuteN 25 INDUSTRIAS QUIacuteMICAS Y FARMACEacuteUTICAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones de fabricacioacuten de aacutecidos inorgaacutenicos 15 14
2 Instalaciones de electrolisis y electrosiacutentesis 15 14
3 Hornos reactores para siacutentesis inorgaacutenicas 15 14
4 Hornos reactores para fusioacuten 15 14
5 Instalaciones de siacutentesis orgaacutenicas a altas presiones yo
temperaturas
15 14
6 Instalaciones de cloracioacuten nitracioacuten y sulfonacioacuten 15 14
7 Otras instalaciones especiacuteficas y maquinaria operativa para
procesos quiacutemicos
12 18
a) Instalaciones de fabricacioacuten de lejiacuteas
b) Instalaciones de fabricacioacuten de detergentes sinteacuteticos
c) Instalaciones de fabricacioacuten de explosivos y poacutelvoras
d) Instalaciones de fermentacioacuten
e) Instalaciones de pirogeneracioacuten
f) Hornos calderas y tostaderos y secaderos con calefaccioacuten
directa o indirecta
g) Instalaciones de siacutentesis
h) Instalaciones de fabricacioacuten de colorantes y lacas
i) Hornos de fabricacioacuten de pigmentos y colorantes
j) Calderas de reactores de fabricacioacuten de barnices
k) Instalaciones para las demaacutes reacciones
8 Instalaciones de destilacioacuten y rectificacioacuten 12 18
9 Concentradores evaporadores extractores y cristalizadores 12 18
10 Mezcladores cerrados y abiertos operativos con negro de
carbono y productos abrasivos en la industria del caucho
12 18
11 Unidades de almacenamiento 5 40
12 Instalaciones de fabricacioacuten de detonadores encendedores
pistones mechas y similares
12 18
13 Instalaciones de fabricacioacuten y carga cartuchos de caza 12 18
14 Instalaciones de calandrado impregnacioacuten compresioacuten
inyeccioacuten soplado inyeccioacuten-soplado expansioacuten
espumacioacuten termoconformado enrollamiento de filamentos
extrusioacuten y colada
12 18
15 Instalaciones de papel carboacuten engomado y similares 12 18
16 Instalaciones especiacuteficas para transformaciones fiacutesicas o
trabajos mecaacutenicos
10 20
a) Instalaciones de mezcla trituracioacuten molienda y amasado
b) Instalaciones de confeccioacuten de artiacuteculos de pirotecnia
c) Instalaciones de fabricacioacuten de cerillas fosfoacutericas
d) Instalaciones de regeneracioacuten de materias plaacutesticas
e) Instalaciones de precipitacioacuten lavado filtracioacuten y
secaderos para pigmentos
f) Mezcladores empastadoras y molinos para pigmentos
pinturas y tintas
g) Instalaciones de tratamiento de aceite de pescado y la
preparacioacuten de lanolina suitina estearina y grasas animales
h) Instalaciones de fusioacuten de grasas y ceras
17 Maquinaria e instalaciones de dosificacioacuten envasado y
cierre
10 20
Divisioacuten 3 Industrias transformadoras de los metales
AGRUPACIOacuteN 31 FABRICACIOacuteN DE PRODUCTOS METAacuteLICOS (EXCEPTO
MATERIAL DE TRANSPORTE)
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones para fundicioacuten y forja fraguas y cubilotes 10 20
2 Instalaciones para tratamientos teacutermicos y revestimientos
metaacutelicos
12 18
3 Maacutequinas herramientas maacutequinas de cortar doblar y
curvar chapa y barras y maacutequinas que producen
deformaciones sin corte ni arranque
12 18
4 Hornos estufas y calderas 10 20
5 Comprensores y equipos auxiliares 12 18
6 Prensas y equipos auxiliares 12 18
7 Equipos de soldadura y aparellaje 15 14
AGRUPACIOacuteN 32 CONSTRUCCIOacuteN DE MAQUINARIA Y MATERIAL
ELEacuteCTRICO
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 31
AGRUPACIOacuteN 33 FABRICACIOacuteN DE MATERIAL ELEacuteCTRICO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Equipos de fuerza e instalaciones de energiacutea 10 20
2 Instalaciones de transmisiones 12 18
3 Instalaciones y equipos de conmutacioacuten analoacutegica y
digital
12 18
4 Cabinas y centralitas 12 18
5 Sistemas de alimentacioacuten ininterrumpida 25 8
6 Equipos de prueba 25 8
7 Procesadores de comunicaciones 12 18
AGRUPACIOacuteN 34 CONSTRUCCIOacuteN DE VEHIacuteCULOS AUTOMOacuteVILES Y SUS
PIEZAS DE REPUESTO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Pistas de ensayo y prueba (excluido el terreno) 7 30
2 Superficies de almacenamiento sin cubrir (excluido el
terreno)
5 40
3 Instalaciones para fundicioacuten y forja fraguas y cubilotes 10 20
4 Instalaciones para tratamientos teacutermicos y revestimientos
metaacutelicos
12 18
5 Liacuteneas de embuticioacuten corte conformacioacuten soldadura y
mecanizado
15 14
6 Maquinaria e instalaciones para aplicacioacuten y preparacioacuten
de pinturas
12 18
7 Transportadores y sistemas de alimentacioacuten y evacuacioacuten
de piezas
12 18
8 Contenedores de transporte interno 15 14
9 Maquinaria y equipos de bancos de ensayo y aparatos de
medida
15 14
10 Uacutetiles y herramientas moldes y matrices y maquetas de
control
33 6
AGRUPACIOacuteN 35 CONSTRUCCIOacuteN AERONAacuteUTICA Y NAVAL REPARACIOacuteN
Y MANTENIMIENTO DE BUQUES Y AERONAVES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones industriales fijas de procesos productivos
calderas hornos autoclaves estufas depuradoras y similares
10 20
2 Instalaciones industriales de procesos de tratamientos
superficiales bantildeos fresado quiacutemico chorreado
12 18
3 Maacutequinas de mecanizado 12 18
4 Instalaciones de montaje gradas calibres y similares 10 20
5 Equipos de inspeccioacuten no destructiva 15 14
6 Instalaciones y equipos para ensayos de homologacioacuten 25 8
7 Aeronaves en demostracioacuten 18 12
AGRUPACIOacuteN 36 CONSTRUCCIOacuteN DE OTRO MATERIAL DE TRANSPORTE
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 35
AGRUPACIOacuteN 37 FABRICACIOacuteN DE INSTRUMENTOS DE PRECISIOacuteN
OacutePTICA Y SIMILARES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Prensas trefiladoras y bombos de pulimentar 12 18
2 Configuradoras de cercos y soldadores 12 18
3 Fresadoras taladradoras maquinaria de recubrimiento y
electroerosioacuten
12 18
4 Hornos estufas y calderas 10 20
5 Desbastadoras pulidoras biseladoras y similares 12 18
Divisioacuten 4 Otras industrias manufactureras
AGRUPACIOacuteN 41 INDUSTRIAS DE PRODUCTOS ALIMENTICIOS Y BEBIDAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 411 Industrias de productos alimenticios
1 Recintos frigoriacuteficos 8 25
2 Maquinaria e instalaciones de recepcioacuten
a) Equipos de registro y medicioacuten 12 18
b) Depoacutesitos y tanques 7 30
c) Extraccioacuten separacioacuten seleccioacuten cribado cernido
colado desodorizacioacuten disolucioacuten granulacioacuten
prepurificacioacuten purificacioacuten destilacioacuten lavado secado
escurrido filtrado limpiado y asimilados
12 18
3 Maquinaria e instalaciones de produccioacuten
a) Moldeado cortado triturado prensado machacado
molido pelado y picado
12 18
b) Desdoblamiento hidrogenado enriquecido refinado
pulverizado desecado inyectado vaporizado y fermentado
12 18
c) Tratamiento por aire friacuteo industrial 12 18
d) Coccioacuten cremacioacuten freiduriacutea esterilizacioacuten
pasteurizacioacuten tostado concentracioacuten centrifugado y cortado
12 18
4 Maquinaria e instalaciones de envasado 10 20
5 Envases y embalajes para la distribucioacuten 20 10
6 Arcones frigoriacuteficos moacuteviles maacutequinas expendedoras y
otros equipos moacuteviles de venta
20 10
7 Maquinariacutea e instalaciones de cocina 18 12
Grupo 412 Industrias de bebidas
1 Bodegas y cavas 3 68
2 Recintos frigoriacuteficos 8 25
3 Maquinaria e instalaciones de recepcioacuten
a) Equipos de registros y medicioacuten 12 18
b) Depoacutesitos y tanques 7 30
c) Separacioacuten seleccioacuten clasificacioacuten colado
desodorizacioacuten disolucioacuten purificacioacuten lavado escurrido
filtrado limpiado y asimilados
12 18
4 Maquinaria e instalaciones de elaboracioacuten
Molienda triturado mezclado macerado prensado
gaseado tratamiento trasiego bombeo centrifugado
manipulado refrigerado coccioacuten fermentacioacuten destilacioacuten
rectificacioacuten y pasteurizado
12 18
5 Maquinaria e instalaciones de embotellado 10 20
6 Envases y embalajes para la distribucioacuten 20 10
7 Arcones frigoriacuteficos moacuteviles maacutequinas expendedoras y
otros equipos moacuteviles de venta
20 10
AGRUPACIOacuteN 42 TABACO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Secaderos 7 30
2 Maquinaria e instalaciones de recepcioacuten transporte
interior secado corte tamizado centrifugado vaciacuteo
vaporizacioacuten mezcla despalillado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones de elaboracioacuten y envasado 12 18
AGRUPACIOacuteN 43 INDUSTRIA TEXTIL
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 431 Algodoacuten y sus mezclas
1 Maquinaria e instalaciones para desmotado mecaacutenico 10 20
2 Maquinaria e instalaciones para la hilatura y su preparacioacuten 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para el tejido y su preparacioacuten 12 18
Grupo 432 Lana y sus mezclas
1 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten de la fibra
a) Depuracioacuten de impurezas vegetales mediante
tratamientos aacutecidos
12 18
b) Lavado y peinado 10 20
c) Vareo ahuecado y limpieza de la lana de la colchoneriacutea y
similares
10 20
2 Maquinaria e instalaciones para la hilatura y la preparacioacuten 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para el tejido y su preparacioacuten 12 18
4 Instalaciones auxiliares propias de la actividad 12
Grupo 433 Seda natural y sus mezclas
1 Maquinaria e instalaciones para obtencioacuten de la fibra 10 20
2 Maquinaria e instalaciones para el torcido y su preparacioacuten 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para el tejido y su preparacioacuten 12 18
Grupo 434 Fibras artificiales
1 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de pastas
celuloacutesicas
12 18
2 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de fibras
celuloacutesicas
12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de fibras
sinteacuteticas
12 18
4 Maquinaria e instalaciones para la hilatura o torcido y su
preparacioacuten
12 18
5 Maquinaria e instalaciones para tejido y su preparacioacuten 12 18
Grupo 435 Fibras duras
1 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten de las
fibras agramado cocido batamado rastrillado y similares
10 20
2 Maquinaria e instalaciones para la hilatura y torcido 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la cordeleriacutea trenzado y
similares
10 20
4 Maquinaria e instalaciones para tejidos de lino y mezclas 12 18
5 Maquinaria e instalaciones de tejidos parasacos y arpilleras 12 18
6 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de esteras
capachos y similares
12 18
Grupo 436 Fibras de recuperacioacuten
1 Maquinaria e instalaciones para el deshilachado de trapos 12 18
2 Maquinaria e instalaciones para la hilatura y su preparacioacuten 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para el tejido y su preparacioacuten 12 18
Grupo 437 Geacuteneros de punto
1 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de tejidos de
punto por trama
12 18
2 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de tejidos de
punto por urdimbre
15 14
3 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de prendas
interiores
12 18
4 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de prendas
exteriores
12 18
5 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de medias 15 14
6 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de calcetines 15 14
Grupo 438 Hilos de coser y para labores
1 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de hilos de
coser y labores
10 20
2 Maquinaria e instalaciones para fabricacioacuten de tejidos
elaacutesticos
12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de cintas
galones y pasamaneriacutea
12 18
4 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de tules
blondas visillos y similares
12 18
5 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de fieltros 12 18
6 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de redes
hijuelas y similares
12 18
Grupo 439 Acabadores estampadores y tintoreros
1 Maquinaria e instalaciones para el blanqueo tintes
aprestos y acabados
12 18
2 Maquinaria e instalaciones para estampados 12 18
Grupo 4310 Confeccioacuten
1 Maquinaria e instalaciones para la confeccioacuten de prendas
para el vestido
12 18
2 Maquinaria e instalaciones para la confeccioacuten de ropas de
equipamiento de casa hosteleriacutea hospitales residencias
transportes
12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la confeccioacuten de productos
industriales
12 18
AGRUPACIOacuteN 44 INDUSTRIA DEL CUERO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 441 Preparacioacuten curtido y acabado de pieles
1 Depoacutesitos y conducciones de productos quiacutemicos y de
agua caliente y vapor
12 18
2 Maquinaria e instalaciones de preparacioacuten tratamiento
curtido y terminado
12 18
Grupo 442 Manufactura de cuero y marroquineriacutea
1 Maquinaria e instalaciones para el preparado de estucheriacutea
y marroquineriacutea
12 18
2 Maquinaria e instalaciones en talleres mecaacutenicos y de
barnizado y terminado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones en talleres de carpinteriacutea 12 18
4 Maquinaria e instalaciones en talleres de fabricacioacuten de
artiacuteculos de viaje
12 18
AGRUPACIOacuteN 45 INDUSTRIAS DEL CALZADO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 451 Fabricacioacuten de calzado
1 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten de cueros y
otros materiales elaboracioacuten y terminado
12 18
2 Maacutequinas para medir pieles ojetear apomazar cortar y
marcar suelas y prensas de pegar
12 18
3 Troqueles hormas y patrones 25 8
Grupo 452 Talleres de guanteriacutea
1 Maquinaria e instalaciones de troquelado raspado
planchado cosido perforado bordado y demaacutes operaciones
complementarias
12 18
2 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten de cueros y
otros materiales
12 18
Grupo 453 Manufactura de peleteriacutea
1 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten de pieles
cardado cortado planchado y cepillado
12 18
2 Depoacutesitos y tinas para el tentildeido y curtido de pieles 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para el lavado centrifugado y
secado de pieles
12 18
4 Maacutequinas de coser igualar y terminar pieles 12 18
5 Maquinaria para la confeccioacuten de prendas de vestir en piel
y cuero
12 18
AGRUPACIOacuteN 46 INDUSTRIAS DE LA MADERA CORCHO Y MUEBLES DE
MADERA
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 461 Aserrado y preparacioacuten industrial de la madera
1 Silos y construcciones especiales 7 30
2 Maquinaria e instalaciones de arrastre elevacioacuten y carga en
montes
12 18
3 Maquinaria e instalaciones de tronzado descortezado y
aserrado
12 18
4 Instalaciones de desecacioacuten por vapor de aire caliente y de
impregnacioacuten
12 18
5 Maquinaria e instalaciones de elaboracioacuten y tratamiento de
la madera en faacutebrica
12 18
6 Autocamiones 20 10
Grupo 462 Fabricacioacuten de productos semielaborados de
madera
1 Silos y construcciones especiales 7 30
2 Maquinaria e instalaciones de preparacioacuten desarrollo
triturado viruteado molienda tamizado mezcla desfigrado
astillado aglutinado aserrado y cortado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones de desecacioacuten encolado
ensamblado de corte canteado y terminacioacuten de chapas y
tableros
12 18
Grupo 463 Fabricacioacuten de productos de corcho
1 Silos y construcciones especiales 7 30
2 Instalaciones de agua vapor y eleacutectricas calderas abiertas
de coccioacuten y cintas de inmersioacuten transportadores de materia
prima graacutenulos y polvos quemadores y hornos para curado
de aglomerados
12 18
3 Instalaciones completas para fabricacioacuten de aglomerado
negro
a) En procesos de coccioacuten y generacioacuten de vapor 15 14
b) En procesos de fuego semidirecto 12 18
4 Maquinaria para la elaboracioacuten y tratamiento del corcho en
planchas trituracioacuten aglomerado discos tapones y lana de
corcho
12 18
Grupo 464 Fabricacioacuten del mueble de madera y artiacuteculos de
junco y cantildea y cesteriacutea
1 Silos y construcciones especiales 7 30
2 Instalaciones de vapor calderas y recipientes para hervir 12 18
3 Maacutequinas de corte de deformar de ensamblar y revestir
superficies de tratamiento de la madera y similares
12 18
AGRUPACIOacuteN 47 INDUSTRIAS DEL PAPEL Y ARTES GRAacuteFICAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 471 Industrias del papel y fabricacioacuten de artiacuteculos de
papel
1 Fabricacioacuten de pasta papelera
a) Depoacutesitos de preparacioacuten de la pasta 7 30
b) Maquinaria e instalaciones de manipulacioacuten de las
materias primas
10 20
c) Maquinaria e instalaciones de produccioacuten equipos de
trituracioacuten y desfibrado de coccioacuten de tratamiento de fibras
de destintado de blanqueo e instalaciones de recuperacioacuten de
productos quiacutemicos
12 18
d) Equipos secapastas y prensapastas 10 20
2 Fabricacioacuten de papel y cartoacuten
a) Depoacutesitos 7 30
b) Maquinaria e instalaciones de preparacioacuten de pasta 10 20
c) Maquinaria e instalaciones de fabricacioacuten de papel y
cartoacuten y equipos auxiliares
12 18
d) Maquinaria e instalaciones de transformacioacuten
recubrimiento y acabado de papel y cartoacuten
10 20
3 Fabricacioacuten de cartoacuten ondulado
a) Depoacutesitos 7 30
b) Maquinaria e instalaciones de ondulacioacuten 12 18
4 Maquinaria y equipos para manipulados de papel y cartoacuten 12 18
Grupo 472 Artes graacuteficas
1 Maquinaria y equipos de preimpresioacuten 15 14
2 Maquinaria elementos e instalaciones para la impresioacuten en
tipografiacutea
a) Maacutequinas de componer 10 20
b) Matrices de maacutequinas de componer 20 10
c) Prensas de tipografiacutea raacutepidas y de rodillo 12 18
d) Otras prensas de tipografiacutea 10 20
e) Metales y aleaciones para la fundicioacuten de caracteres de
imprenta y similares
20 10
f) Otros aparatos y maacutequinas auxiliares 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la impresioacuten en
huecograbrado
a) Instalaciones de grabado de cilindros 15 14
b) Rotativas de imprimir en huecograbado 12 18
c) Otros aparatos y maacutequinas auxiliares 12 18
4 Maquinaria e instalaciones para la impresioacuten en offset
a) Laacutemparas de arco voltaico moldes de copia y mesas de
montaje
15 14
b) Maacutequinas de arco voltaico para offset de paso raacutepido
pantoacutegrafos e instalaciones de lavado de rodillo y secado
15 14
c) Maacutequinas de arco voltaico para offset de paso lento
reproductores prensas de todo tipo rotativas de offset y
centrifugadoras
12 18
d) Otros aparatos y maacutequinas auxiliares 12 18
5 Maquinaria y equipos para la impresioacuten en serigrafiacutea y
tampografiacutea
12 18
6 Maquinaria y equipos para la impresioacuten por flexografiacutea 12 18
7 Maquinaria y equipos de impresioacuten por laacuteser 15 14
8 Maquinaria y equipos de impresioacuten por otros sistemas 12 18
9 Maacutequinas para plegar coser encuadernar guillotinar
aglutinar recortes y enfardar
12 18
10 Maacutequinas para empaquetado flejado retractilado y otras
operaciones auxiliares
12 18
11 Otras maacutequinas e instalaciones empleadas en
encuadernacioacuten y acabado con procedimientos no
convencionales
10 20
AGRUPACIOacuteN 48 INDUSTRIAS DE TRANSFORMACIOacuteN DEL CAUCHO Y
MATERIAS PLAacuteSTICAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones de polimerizacioacuten y condensacioacuten 12 18
2 Instalaciones de regeneracioacuten de materias plaacutesticas 10 20
3 Instalaciones de calandrado impregnacioacuten compresioacuten
extrusioacuten y colada
12 18
AGRUPACION 49 OTRAS INDUSTRIAS MANUFACTURERAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 491 Fabricacioacuten de instrumentos de muacutesica
Fabricacioacuten de discos y afines
1 Maquinaria e instalaciones de produccioacuten
Se aplicaraacuten los coeficientes del Grupo 493
2 Maquinaria e instalaciones de sonido grabacioacuten y control 12 18
3 Matrices para discos 33 6
Grupo 492 Fabricacioacuten de material sensible fotograacutefico
1 Instalaciones de emulsionado 12 18
2 Instalaciones de envasado empaquetado y cierre 10 20
Grupo 493 Fabricacioacuten de juegos juguetes y artiacuteculos de
deporte (excepto calzado deportivo)
1 Maacutequinas de cortar y coser manuales y eleacutectricas para el
trabajo del tejido y el cuero
Se aplicaraacuten los coeficientes del Grupo 4310
2 Maacutequinas y hornos para el trabajo del cartoacuten 10 20
3 Maacutequinas moldeadoras de termoplaacutesticos 12 18
4 Maacutequinas prensas y estampadoras para el trabajo en chapa
metaacutelica
12 18
5 Maacutequinas para el corte fresado torneado prensado
encolado pulido y terminado para el trabajo en madera
12 18
6 Instalaciones de pintura secado inyeccioacuten de color
terminado y montaje
10 20
7 Matrices y moldes para fabricacioacuten de juguetes 33 6
Grupo 494 Industrias manufactureras diversas
1 Maacutequinas moldeadoras de corte fresado torneado
prensado y estampado
12 18
2 Instalaciones de secado e inyeccioacuten 10 20
Divisioacuten 5 Construccioacuten
AGRUPACIOacuteN 51 CONSTRUCCIOacuteN Y REPARACIOacuteN DE OBRAS EN GENERAL
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Cobertizos barracones depoacutesitos y almacenes
a) Permanentes 7 30
b) Temporales a pie de obra 20 10
2 Maquinaria flotante para trabajos mariacutetimos y fluviales
a) Dragas elevadores de succioacuten remolcadores cabrias
ganguiles dracazas pontonas diques flotantes
8 25
b) Motores y equipos auxiliares 12 18
3 Maquinaria y elementos de hinca y pantallas 12 18
4 Maquinaria instalaciones y vehiacuteculos para trabajos de
excavacioacuten movimiento carga de piedras y tierras para la
explanacioacuten de terrenos
a) Sobre neumaacuteticos 15 14
b) Sobre orugas 18 12
5 Maquinaria e instalaciones para fabricacioacuten de morteros y
hormigones
12 18
6 Maquinaria e instalaciones de trituracioacuten molienda lavado
y cribado de aacuteridos
15 14
7 Unidades completas de preparacioacuten de mezclas
aglomerados y similares para pavimentaciones y riegos
asfaacutelticos o similares
15 14
8 Maquinaria para compactado y apisonado 12 18
9 Maquinaria de elevacioacuten y transportadores continuos 12 18
10 Maquinaria e instalaciones de aire comprimido y de
bombeo
12 18
11 Maquinaria para trabajar el hierro y la madera 12 18
12 Maquinaria para perforacioacuten y sondeo 20 10
13 Aparatos y material de topografiacutea y laboratorio 15 14
14 Maquinaria y elementos para suministro y transformacioacuten
de la energiacutea
12 18
15 Maquinaria para trabajos en viacutea feacuterrea 12 18
16 Maquinaria e instalaciones incluidos equipos de
locomocioacuten para la construccioacuten de tuacuteneles
15 14
17 Autocamiones 20 10
18 Martillos y herramientas neumaacuteticas 30 8
19 Maquinaria con potencia hasta 25 KW y sus accesorios 25 8
20 Encofrados cimbras y similares 25 8
Divisioacuten 6 Comercio hosteleriacutea y restaurante Reparaciones
AGRUPACIOacuteN 61 COMERCIO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Decoracioacuten en general (excluido mobiliario) 18 12
2 Instalaciones de escaparates y estanteriacuteas vitrinas y
mostradores
12 18
3 Instalaciones exteriores y portadas 15 14
4 Instalaciones luminosas y roacutetulos en general
a) En interiores 15 14
b) En exteriores 20 10
5 Sistemas de ceacutedula eleacutectrica en puertas y alarmas 15 14
6 Maniquiacutees decorativos 30 8
7 Cabinas y probadores 2 18
8 Maacutequinas de venta automaacutetica 20 10
AGRUPACIOacuteN 62 HOSTELERIacuteA RESTAURANTES Y CAFEacuteS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Decoracioacuten de interiores (excluido mobiliario) 18 12
2 Maquinaria e instalaciones de lavanderiacutea centrifugado y
secado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones sanitarias de cocina planchado
y lavavajillas
15 14
4 Instalaciones de vitrinas y estanteriacuteas mostradores
cafeteras asadores freidoras y demaacutes electrodomeacutesticos de
habitaciones
15 14
5 Mobiliario de habitaciones salones salas despachos
comedores y otras dependencias (excluidos los muebles
tapices cuadros y objetos antiguos de arte o alto valor)
10 20
6 Lenceriacutea en general vajilla y cuberteriacutea 25 8
7 Cristaleriacutea en general 50 4
8 Instalaciones deportivas y de recreo 8 25
AGRUPACIOacuteN 63 VENTA DE GASOLINA Y LUBRICANTES EN ESTACIONES
DE SERVICIO
Coeficiente
lineal maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Depoacutesitos subterraacuteneos 6 34
2 Aparatos surtidores de carburantes 12 18
3 Instalaciones luminosas exteriores y roacutetulos en general 20 10
4 Aparatos en lavado automaacutetico 12 18
5 Instalaciones auxiliares 10 20
AGRUPACIOacuteN 64 TALLERES DE REPARACIOacuteN DE ELEMENTOS DE
TRANSPORTE DE APARATOS ELEacuteCTRICOS Y EN GENERAL DE
REPARACIONES METAacuteLICAS O MECAacuteNICAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Maacutequinas herramientas maacutequinas de cortar doblar y
curvar chapas y barras maacutequinas que producen deformacioacuten
sin corte ni arranque
12 18
2 Instalaciones para fundicioacuten y forja fraguas y cubilotes 10 20
3 Prensas 12 18
4 Equipos de soldadura 15 14
5 Motores bombas y similares 10 20
Divisioacuten 7 Transportes y comunicaciones
AGRUPACIOacuteN 71 TRANSPORTE POR FERROCARRIL
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 711 Transporte por ferrocarril de superficie
1 Tuacuteneles y explanaciones 2 100
2 Infraestructura de viacutea y puentes 3 68
3 Redes de tuberias y canalizaciones subterraacuteneas 5 40
4 Liacuteneas alta tensioacuten instalaciones cambio de ejes 5 40
5 Centros transformacioacuten energiacutea e instalaciones alumbrado
exterior
8 25
6 Subestaciones eleacutectricas fijas y moacuteviles e instalaciones
seguridad
8 25
7 Viacuteas cambios y desviacuteos 7 30
8 Sistemas de proteccioacuten pasos a nivel telemandos
cronometriacutea catenaria postes conjuntos y sustentadores
10 20
9 Tren tierra Equipos muacuteltiples telefoacutenicos y de datos
Comunicaciones cables centrales y equipos telefoacutenicos
10 20
10 Catenaria hilo de contacto 10 20
11 Megafoniacutea teleindicadores centros de mensajes y
teletipos
12 18
12 Locomotoras dieacutesel eleacutectricas y quitanieves 8 25
13 Autopropulsados dieacutesel y eleacutectricos 8 25
14 Piezas parque material rodante 10 20
15 Locomotoras autopropulsados y piezas parque AVE 10 20
16 Maquinaria mantenimiento viacutea 10 20
17 Coches y vagones mercancias 8 25
18 Vehiacuteculos de transporte especial de viacutea 8 25
Grupo 712 Transporte por ferrocarril subterraacuteneo
1 Construcciones civiles 2 100
2 Viacutea 10 20
3 Subestaciones eleacutectricas 8 25
4 Instalaciones eleacutectricas y de contacto 10 20
5 Instalaciones generales de comunicacioacuten sentildealizacioacuten y
telemando
10 20
6 Vagones autopropulsados 8 25
7 Maquinaria e instalaciones en talleres de reparacioacuten y
mantenimiento
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
AGRUPACIOacuteN 72 OTROS TRANSPORTES TERRESTRES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 721 Transporte de viajeros
1 Autobuses de servicio puacuteblico
a) Internacional 22 10
b) Interurbano urbano y suburbano 18 12
2 Vehiacuteculos automoacuteviles de servicio puacuteblico 22 10
3 Furgonetas motocicletas bicicletas y vehiacuteculos de reparto
taller y apoyo en carretera
16 14
4 Maquinaria e instalaciones en talleres almacenes
estaciones y cocheras
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
5 Decoracioacuten interior vehiacuteculos 22 10
6 Equipos de comunicaciones y televisioacuten de vehiacuteculos 22 10
7 Maacutequinas expendedoras-canceladoras de billetes 15 14
Grupo 722 Transporte de mercanciacuteas
1 Equipos de comunicacioacuten 22 10
2 Autocamiones de servicio puacuteblico
a) Aacutembito nacional e internacional 22 10
b) Aacutembito comarcal y autonoacutemico 18 12
c) Aacutembito local 16 14
d) Empresas de mudanzas 18 12
3 Tractores industriales 18 12
4 Furgonetas vehiacuteculos comerciales y camiones ligeros de
carga inferior a cuatro toneladas
16 14
5 Remolques 12 18
6 Maquinaria e instalaciones en talleres almacenes
estaciones y cocheras
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
Grupo 723 Otros transportes tranviacuteas funiculares y
trolebuses
1 Construcciones civiles 2 100
2 Instalaciones y liacuteneas eleacutectricas sentildealizacioacuten y contacto 10 20
3 Instalaciones de telecomunicacioacuten telemando y
distribucioacuten de combustible
10 20
4 Material motor y remolcador eleacutectrico 10 20
5 Remolques vagones y jardineras para transportes de
personas y mercanciacuteas
8 25
6 Trolebuses 16 14
7 Material auxiliar de carga y descarga de mercanciacuteas 8 25
8 Maquinaria e instalaciones en talleres de reparacioacuten y
mantenimiento
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
Grupo 724 Transportes aeacutereos por cables y telesillas
1 Edificios de estaciones en valle 3 68
2 Edificios de estaciones en montantildea 4 50
3 Edificios de estaciones situados en alturas superiores a
1500 metros
5 40
4 Construcciones de aparcamiento viacuteas de acceso y lugares
de partida de viajeros carga y descarga
6 34
5 Estructura de pilares puntales y basamento en general 8 25
6 Cables sustentadores 12 18
7 Cables de traccioacuten
a) En telesquiacutes 20 10
b) En los demaacutes casos 15 14
8 Instalaciones de seguridad de suministro de energiacutea
eleacutectrica o dieacutesel cabinas y sillas vagonetas y recipientes
10 20
AGRUPACIOacuteN 73 TRANSPORTE MARIacuteTIMO Y POR VIacuteAS NAVEGABLES
INTERIORES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Naves con casco de acero
a) Buques de pasaje y carga 10 20
b) Cableros 8 25
c) Remolcadores gruacuteas flotantes dragas gaacutenguiles
romperrocas barcazas y naves destinadas al traacutefico interior de
puertos
10 20
2 Maquinaria e instalaciones fijas en puertos 10 20
3 Elementos propios de la actividad de hosteleriacutea y
restauracioacuten en buques
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 62
AGRUPACIOacuteN 74 TRANSPORTE AEacuteREO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Aeronaves de gran radio de accioacuten 10 20
2 Aeronaves de mediano radio de accioacuten
a) Con motor a reaccioacuten 11 18
b) Con motor a turbo-heacutelice 14 15
3 Aeronaves de pequentildeo radio de accioacuten 15 14
4 Aparatos simuladores de vuelo para el entrenamiento de
tripulaciones
Se aplicaraacuten los coeficientes sentildealados para las aeronaves
correspondientes
5 Accesorios para aviones
a) De gran radio de accioacuten 15 14
b) De pequentildeo y mediano radio de accioacuten 20 10
6 Uacutetiles auxiliares en aeropuertos
a) Climatizadores y grupos generadores y compresores para
puesta en marcha de aviones
12 18
b) Escaleras para pasaje y equipos de pista para el transporte
y manipulacioacuten de la carga y demaacutes uacutetiles empleados en el
avituallamiento de los aviones
10 20
7 Maquinaria e instalaciones de talleres de reparacioacuten y
revisioacuten
12 18
8 Uacutetiles de mayordomiacutea a bordo 30 8
AGRUPACIOacuteN 75 EXPLOTACIOacuteN DE AUTOPISTAS CARRETERAS PUENTES
Y TUacuteNELES DE PEAJE
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Firmes
a) Capa rodadura 6 34
b) Resto firme 2 100
2 Instalaciones en tuacuteneles iluminacioacuten ventilacioacuten y
comunicaciones
15 14
3 Instalaciones eleacutectricas y de iluminacioacuten 8 25
4 Maquinaria e instalaciones de peaje 12 18
5 Sentildealizacioacuten
a) Vertical 12 18
b) Horizontal 20 10
6 Vehiacuteculos gruacuteas y otros elementos de transporte 16 14
AGRUPACIOacuteN 76 COMUNICACIONES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 761 Comunicaciones telegraacuteficas telefoacutenicas y otras
sobre sistemas de cables
1 Infraestructura terrestre
a) Canalizaciones 5 40
b) Resto infraestructura 3 68
2 Instalaciones teacutecnicas de
a) Suministros de energiacutea 8 25
b) Transmisioacuten 12 18
c) Radio 10 20
d) Conmutacioacuten analoacutegica y digital 12 18
e) Conmutacioacuten de paquetes 15 14
3 Red filar 8 25
4 Cables 7 30
5 Instalaciones de abonados
a) Red 10 20
b) Equipos terminales 15 14
c) Centralitas 12 18
6 Otras instalaciones
a) Cabinas 12 18
b) Equipos de medida y control 20 10
c) Telefoniacutea celular 15 14
Grupo 762 Radiocomunicaciones sistemas de radiodifusioacuten
y televisioacuten
1 Infraestructura terrestre 3 68
2 Instalaciones teacutecnicas de
a) Suministro energiacutea 7 30
b) Radiotelegraacuteficas y radiotelefoacutenicas 10 20
c) Radiodifusioacuten y televisioacuten 15 14
3 Equipos moacuteviles de radiodifusioacuten y televisioacuten 18 12
4 Equipo de medida y control 18 12
Grupo 763 Medios audiovisuales de multivisioacuten y
multimedia video proyeccioacuten y traduccioacuten simultaacutenea
1 Videocaacutemaras videoproyectores mezcladores generadores
de efectos digitales digitalizadores muros electroacutenicos de
viacutedeo y generadores de caracteres
25 8
2 Equipos de control para multivisioacuten y multimedia
proyectores de diapositivas electroacutenicos retroproyectores y
pantallas de multivisioacuten frontales y de retroproyeccioacuten
20 10
3 Magnetoscopios monitores equipos de traduccioacuten
simultaacutenea sin hilos mesas de mezclas intercomunicacioacuten
etapas de potencia y amplificadores y controladores de
edicioacuten
20 10
4 Magnetoscopios multipista y audiovisuales portables y
estacionarios equipos de medida generadores de sincronismo
y coacutedigos de tiempo y distribuidores de sentildeal
20 10
5 Triacutepodes equipos de iluminacioacuten de viacutedeo mangueras de
viacutedeo-audio y mangueras de caacutemara
18 12
Divisioacuten 8 Instituciones financieras seguros servicios prestados a las empresas y
alquileres
AGRUPACIOacuteN 81 INSTITUCIONES FINANCIERAS SEGUROS SERVICIOS
PRESTADOS A LAS EMPRESAS Y ALQUILERES
Coeficiente
lineal maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Equipos de contabilidad de estadiacutestica y de caacutelculo 12 18
2 Instalaciones de seguridad y prevencioacuten de atracos 12 18
3 Cajeros automaacuteticos para atencioacuten al puacuteblico 25 8
Divisioacuten 9 Otros servicios
AGRUPACIOacuteN 91 SERVICIOS DE SANEAMIENTO DE VIacuteAS PUacuteBLICAS
LIMPIEZA Y SIMILARES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Vehiacuteculos de recogida basura urbana 18 12
2 Vehiacuteculos de limpieza urbana 18 12
3 Mobiliario urbano
a) Carritos papeleras y cubos metaacutelicos 25 8
b) Contenedores 18 12
4 Maquinaria vertederos Compactadores palas cargadoras
lavacontenedores
14 15
AGRUPACIOacuteN 92 SANIDAD Y SERVICIOS VETERINARIOS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones de agua electricidad acondicionamiento de
aire refrigeracioacuten y calefaccioacuten
12 18
2 Maquinaria e instalaciones de lavanderiacutea centrifugado y
secado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones sanitarias de cocina planchado
y lavavajillas
15 14
4 Lenceriacutea en general vajilla y cuberteriacutea 25 8
5 Cristaleriacutea en general 50 4
6 Instalaciones y material de salas de consulta observacioacuten
tratamiento y operacioacuten
a) Equipos autoclaves y de esterilizacioacuten sillones y mesas
de observacioacuten y operacioacuten laacutemparas fijas y moacuteviles equipos
de anestesia armarios mesas y recipientes para instrumental y
vendaje salas incubadoras con equipo e instalaciones en
general
12 18
b) Instrumental para observacioacuten cirugiacutea mayor y menor y
ginecologiacutea
20 10
c) Instrumental para toroxcopia endoscopia urologiacutea y
dermatologiacutea
20 10
d) Aparatos y equipos Rontgen caacutemaras oscuras y equipos
complementarios
20 10
7 Material y aparatos eleacutectricos para diagnoacutestico y terapia
a) Electrocardioacutegrafos metaboliacutemetros aparatos de
corrientes estimulantes y equipos de rayos ultravioletas o
infrarrojos de ultrasonido y corta con sus accesorios
20 10
b) Aparatos de diatermina thermoflux y radiotoacuten aparatos
sanitarios y ortopeacutedicos y otros aparatos terapeacuteuticos
20 10
8 Instalaciones de odontologiacutea y oftalmologiacutea
a) Sillones articulados armarios esterilizadores mesas para
instrumental y vendaje tornos dentales
12 18
b) Aparatos Rontgen microscopios laacutemparas fijas y
material de taller ortodoacutentico
20 10
c) Aparatos de oftalmologiacutea en general 20 10
d) Instrumental en general 20 10
e) Equipos y aparatos de graduacioacuten en oftalmologiacutea 20 10
9 Instalaciones y equipos de laboratorio 15 14
10 Ambulancias con sus accesorios y equipos portaacutetiles 18 12
AGRUPACIOacuteN 93 SERVICIOS RECREATIVOS Y CULTURALES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 931 Produccioacuten estudios escenografiacutea doblaje
sincronizacioacuten cinematograacuteficos Distribucioacuten y alquiler de
peliacuteculas
1 Instalaciones de cabinas y talleres de sonido de cabinas y
salas de proyeccioacuten montaje platoacutes repaso doblaje revelado
y copia
12 18
2 Maquinaria de sonido proyeccioacuten montaje doblaje
revelado y copia
15 14
3 Material y maacutequinas de rodaje caacutemaras guiacuteas proyectores
laacutemparas cables cuadrospuente cajas de empalme y similares
25 8
4 Material de escenarios vestuarios y attrezzo 25 8
5 Producciones cinematograacuteficas fonograacuteficas y viacutedeos 33 6
Grupo 932 Teatros exhibicioacuten y cinematografiacutea espectaacuteculos
artiacutesticos literarios de variedades y bailes y salas de recreo
juegos y gimnasios (en locales cerrados)
1 Edificios dedicados exclusivamente a locales de
espectaacuteculos
4 50
2 Maquinaria de cabinas de proyeccioacuten sonido aparatos de
oacuteptica y de enrollado
12 18
3 Telones metaacutelicos contra incendios 8 25
4 Telones de boca pantallas cortinas y alfombras tramoya
decorados butacas silleriacutea mesas y similares
15 14
5 Proyectores de escena 25 8
6 Camerinos foso e instalaciones de escena 12 18
7 Maacutequinas recreativas y de azar 20 10
8 Equipos de gimnasio 12 18
Grupo 933 Espectaacuteculos artiacutesticos bailes y variedades (en
locales abiertos) Explotacioacuten de jardines y parques de recreo
y juegos espectaacuteculos taurinos deportivos de circo y
similares
1 Edificios dedicados exclusivamente a la celebracioacuten de
espectaacuteculos
4 50
2 Construcciones e instalaciones con predominio de madera 10 20
3 Construcciones e instalaciones sin predominio de madera 5 40
4 Instalaciones desmontables 20 10
5 Instalaciones deportivas y de recreo 8 25
AGRUPACIOacuteN 94 SERVICIOS PERSONALES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 941 Lavanderiacuteas tintoreriacuteas y servicios similares
1 Maquinaria e instalaciones para la generacioacuten de agua
caliente vapor energiacutea aire comprimido y preparacioacuten de
soluciones
12 18
2 Maquinaria e instalaciones de aspiracioacuten vaciacuteo y cepillado 12 18
3 Maacutequinas lavadoras centrifugadoras y secadoras 12 18
4 Prensas de rodillo calandras para el escurrido de la ropa y
para el planchado de grandes piezas
10 20
5 Armarios secaderos con su maquinaria 12 18
6 Maacutequinas e instalaciones de tintoreriacutea y tentildeido 10 20
7 Maacutequinas e instalaciones de limpieza en seco 12 18
8 Maacutequinas y equipos de planchado plisado y similares 12 18
9 Mesas y enseres varios 12 18
Grupo 942 Salones de peluqueriacutea e institutos de belleza
1 Instalaciones para la generacioacuten de agua caliente vapor y
aire
12 18
2 Sillones articulados para peluqueriacutea masaje y pedicura 12 18
3 Secadores de casco con motor eleacutectrico 10 20
4 Aparatos vibradores para masaje equipos de rayos
infrarrojos depiladores
15 14
5 Equipos e instrumental para depilacioacuten corte secado y
tratamiento de belleza
15 14
6 Instalaciones sanitarias de lavado bantildeos teacutermicos y
similares
10 20
7 Lenceriacutea 30 8
AGRUPACIOacuteN 95 SERVICIOS PORTUARIOS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Dragados de primer establecimiento Diques y obra de
abrigo
2 100
2 Esclusas Obras permanentes de encauzamiento y defensa
de maacutergenes Escollera de proteccioacuten de recintos Muelles
Diques secos Varaderos Tuacuteneles y puentes Elementos fijos
de soporte de ayuda a la navegacioacuten
3 68
3 Diques flotantes Viacuteas feacuterreas y estaciones de clasificacioacuten
Cabrias y gruacuteas flotantes Dragas Remolcadores Gaacutenguiles
gabarras y barcazas
4 50
4 Cargaderos e instalaciones especiales Gruacuteas de poacutertico y
portacontenedores
5
5 Instalaciones Conducciones Alumbrado exterior y
cerramientos
6 34
6 Obras complementarias para atraque Boyas de amarre
Embarcaciones de servicio Elementos soporte flotante ayuda
a navegacioacuten Pavimentos en muelles zonas de manipulacioacuten
y depoacutesito Caminos zonas de circulacioacuten aparcamiento y
depoacutesitos Equipo taller
7 30
7 Gruacuteas automoacuteviles Carretillas tractores remolques y
tolvas cintas y equipo ligero de manipulacioacuten de mercanciacuteas
Equipo auxiliar y equipo de buzos Instalaciones de ayudas
visuales Pantanales flotantes
10 20
8 Instalaciones de ayudas radioeleacutectricas de gestioacuten y
explotacioacuten Defensas y elementos de amarre Material
diverso
20 10
ELEMENTOS COMUNES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Edificios y otras construcciones
a) Edificios y construcciones
Edificios industriales y almacenes 3 68
Edificios administrativos comerciales de servicios y
viviendas
2 100
Casetas cobertizos tinglados barracones y similares de
construccioacuten liviana fija
7 30
b) Viales patios pavimentados aparcamientos al aire libre y
similares (excluidos terrenos)
5 40
c) Pozos 3 68
d) Infraestructuras de transporte sobre raiacuteles carriles y cable 4 50
e) Parques 10 20
f) Vallado
Madera 20 10
Alambre 10 20
Otros 5 40
g) Resto de obra civil 2 100
2 Instalaciones
a) Eleacutectricas
Liacuteneas y redes de distribucioacuten centros de transformacioacuten
y elementos de control
8 25
Grupos electroacutegenos y auxiliares 10 20
b) Tratamiento de fluidos aire aire acondicionado
humidificado comprimido agua vapor calefaccioacuten
refrigeracioacuten friacuteo industrial y combustibles (excepto
almacenamiento)
12 18
Red distribucioacuten 5 40
Depoacutesitos y tanques de almacenamiento 4 50
Instalaciones anticontaminantes 15 14
c) Telecomunicaciones telefoniacutea megafoniacutea telegrafiacutea y
televisioacuten en circuito cerrado
12 18
d) De pesaje 10 20
e) Sentildealizacioacuten de infraestructuras de transporte sobre raiacuteles
carriles y cable de viales y aparcamientos
8 25
f) De control y medida 12 18
g) Seguridad deteccioacuten y extincioacuten de incendios 12 18
3 Elementos de transporte
a) Interno Equipos de carga descarga y demaacutes transporte interno (excepto
construccioacuten y mineriacutea)
Carretillas transportadoras gruacuteas palas cargadoras cabrestantes y otros
equipos de transporte
12 18
Ascensores y elevadores 10 20
Escaleras mecaacutenicas 12 18
Gabarras gaacutenguiles e instalaciones de carga y descarga en embarcaderos 6 34
Locomotoras y equipos de traccioacuten 7 30
Vagones motovagonetas carros remolques y volquetes 8 25
b) Externo (excepto sector de transporte)
Automoacuteviles de turismo 16 14
Autobuses y microbuses de servicio privado 16 14
Autocamiones de servicio privado
a) Frigoriacuteficos 18 12
b) Resto 16 14
Furgonetas y camiones ligeros (de menos de cuatro toneladas)
a) Frigoriacuteficos 18 12
b) Resto 16 14
Motocarros triciclos motocicletas de distribucioacuten 16 14
Remolques 10 20
Contenedores 8 25
4 Mobiliario y enseres
a) Mobiliario enseres y demaacutes equipos de oficina (excluidos los de
tratamiento informaacutetico por ordenador)
10 20
b) Maacutequinas copiadoras y reproductoras equipos de dibujo industrial y
comercial
15 14
5 Uacutetiles herramientas y moldes
Herramientas y uacutetiles 30 8
Moldes estampas y matrices 25 8
Planos y modelos 33 6
6 Equipos para tratamiento de la informacioacuten 25 8
7 Sistemas y programas informaacuteticos 33 6
8 Equipos electroacutenicos diferenciados destinados a la automatizacioacuten
regulacioacuten y supervisioacuten de maacutequinas procesos industriales comerciales y de
servicios (las maacutequinas y elementos afectos a los citados procesos se
amortizaraacuten de acuerdo con el coeficiente y periacuteodo que especiacuteficamente les
corresponda)
15 14
9 Equipos de mantenimiento 12 18
10 Equipos de laboratorio y ensayos 15 14
11 Vehiacuteculos teledirigidos para usos industriales 15 14
12 Centrales de cogeneracioacuten de produccioacuten de energiacutea eleacutectrica 8 25
INSTRUCCIONES PARA LA APLICACIOacuteN DE LA TABLA DE AMORTIZACIOacuteN
Primera Los elementos se amortizaraacuten en funcioacuten de los coeficientes lineales fijados
para los mismos en su correspondiente grupo o en caso de no existir eacuteste agrupacioacuten de
actividad
Segunda Los elementos calificados de comunes se amortizaraacuten de acuerdo con los
coeficientes lineales establecidos para los mismos salvo que figuren especiacuteficamente en
su correspondiente grupo o en caso de no existir eacuteste agrupacioacuten de actividad en cuyo
caso se aplicaraacuten los de dicho grupo o agrupacioacuten
Tercera Cuando un elemento amortizable no tuviere fijado especiacuteficamente un
coeficiente lineal de amortizacioacuten en su correspondiente grupo o en caso de no existir
eacuteste agrupacioacuten de actividad sin que pueda ser calificado entre los comunes el sujeto
pasivo aplicaraacute el coeficiente lineal de las tablas del elemento que figure en las mismas
y que maacutes se asimile a aquel elemento
En su defecto el coeficiente lineal maacuteximo de amortizacioacuten aplicable seraacute del 10 y el
periacuteodo maacuteximo de veinte antildeos
Cuarta A los efectos de lo previsto en el apartado 3 del artiacuteculo 2 de este Reglamento
se entenderaacute que los coeficientes han sido establecidos tomando en consideracioacuten que
los elementos se utilizan durante un turno de trabajo excepto que por su naturaleza
teacutecnica deban ser utilizados de forma continuada
REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
TIacuteTULO I LA BASE IMPONIBLE
CAPIacuteTULO I AMORTIZACIONES
Artiacuteculo 1 Amortizacioacuten de elementos patrimoniales del inmovilizado material e inmaterial normas comunes
1 Se consideraraacute que la depreciacioacuten de los elementos patrimoniales del inmovilizado material e inmaterial es efectiva cuando sea el resultado de aplicar alguno de los meacutetodos previstos en el apartado 1 del artiacuteculo 11 de la Ley del Impuesto
2 Seraacute amortizable el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten excluido en su caso el valor residual Cuando se trate de edificaciones no seraacute amortizable la parte del precio de adquisicioacuten correspondiente al valor del suelo Cuando no se conozca el valor del suelo se calcularaacute prorrateando el precio de adquisicioacuten entre los valores catastrales del suelo y de la construccioacuten en el antildeo de adquisicioacuten No obstante el sujeto pasivo podraacute utilizar un criterio de distribucioacuten del precio de adquisicioacuten diferente cuando se pruebe que dicho criterio se fundamenta en el valor normal de mercado del suelo y de la construccioacuten en el antildeo de adquisicioacuten
3 La amortizacioacuten se practicaraacute elemento por elemento
Cuando se trate de elementos patrimoniales de naturaleza anaacuteloga o sometidos a un similar grado de utilizacioacuten la amortizacioacuten podraacute practicarse sobre el conjunto de ellos siempre que en todo momento pueda conocerse la parte de la amortizacioacuten acumulada correspondiente a cada elemento patrimonial
Las instalaciones teacutecnicas podraacuten constituir un uacutenico elemento susceptible de amortizacioacuten Se consideraraacuten instalaciones teacutecnicas las unidades complejas de uso especializado en el proceso productivo que comprenden edificaciones maquinaria material piezas o elementos incluidos los sistemas informaacuteticos que aun siendo separables por su naturaleza estaacuten ligados de forma definitiva para su funcionamiento y sometidos al mismo ritmo de amortizacioacuten asiacute como los repuestos o recambios vaacutelidos exclusivamente para este tipo de instalaciones
4 Los elementos patrimoniales del inmovilizado material empezaraacuten a amortizarse desde su puesta en condiciones de funcionamiento y los del inmovilizado inmaterial desde el momento en que esteacuten en condiciones de producir ingresos
Los elementos patrimoniales del inmovilizado material deberaacuten amortizarse dentro del periacuteodo de su vida uacutetil entendieacutendose por tal el periacuteodo en que seguacuten el meacutetodo de amortizacioacuten adoptado debe quedar totalmente cubierto su valor excluido el valor residual
Trataacutendose de elementos patrimoniales del inmovilizado inmaterial su vida uacutetil seraacute el periacuteodo durante el cual se espera razonablemente que produzcan ingresos
5 Las marcas los derechos de traspasos y los elementos patrimoniales del inmovilizado inmaterial que no tuvieren una fecha cierta de extincioacuten deberaacuten amortizarse de acuerdo con lo previsto en el apartado 5 del artiacuteculo 11 de la Ley del Impuesto
6 Para un mismo elemento patrimonial no podraacuten aplicarse ni simultaacutenea ni sucesivamente distintos meacutetodos de amortizacioacuten No obstante en casos excepcionales que se indicaraacuten y se justificaraacuten en la memoria de las cuentas anuales podraacute aplicarse un meacutetodo de amortizacioacuten distinto del que se veniacutea aplicando dentro de los previstos en el presente capiacutetulo
7 Cuando las renovaciones ampliaciones o mejoras de los elementos patrimoniales del inmovilizado material se incorporen a dicho inmovilizado el importe de las mismas se amortizaraacute durante los periacuteodos impositivos que resten para completar la vida uacutetil de los referidos elementos patrimoniales A tal efecto se imputaraacute a cada periacuteodo impositivo el resultado de aplicar al importe de las renovaciones ampliaciones o mejoras el coeficiente resultante de dividir la amortizacioacuten contabilizada del elemento patrimonial practicada en cada periacuteodo impositivo en la medida en que se corresponda con la
depreciacioacuten efectiva entre el valor contable que dicho elemento patrimonial teniacutea al inicio del periacuteodo impositivo en el que se realizaron las operaciones de renovacioacuten ampliacioacuten o mejora
Los elementos patrimoniales que han sido objeto de las operaciones de renovacioacuten ampliacioacuten o mejora continuaraacuten amortizaacutendose seguacuten el meacutetodo que se veniacutea aplicando con anterioridad a la realizacioacuten de las mismas
Cuando las operaciones mencionadas en este apartado determinen un alargamiento de la vida uacutetil estimada del activo dicho alargamiento deberaacute tenerse en cuenta a los efectos de la amortizacioacuten del elemento patrimonial y del importe de la renovacioacuten ampliacioacuten o mejora
8 Las reglas del apartado anterior tambieacuten se aplicaraacuten en el supuesto de revalorizaciones contables realizadas en virtud de normas legales o reglamentarias que obliguen a incluir su importe en el resultado contable
9 En los supuestos de fusioacuten escisioacuten total y parcial y aportacioacuten deberaacute proseguirse para cada elemento patrimonial adquirido el meacutetodo de amortizacioacuten a que estaba sujeto excepto si el sujeto pasivo prefiere aplicar a los mismos su propio meacutetodo de amortizacioacuten para lo cual deberaacute formular un plan de amortizacioacuten en los teacuterminos previstos en el artiacuteculo 5 de este Reglamento
10 Las normas relativas a la amortizacioacuten de los elementos actualizados de acuerdo con lo previsto en las leyes de regularizacioacuten o actualizacioacuten continuaraacuten siendo aplicables hasta la extincioacuten de la vida uacutetil de los mismos
La misma regla se aplicaraacute respecto de los elementos patrimoniales revalorizados al amparo de la Ley 761980 de 26 de diciembre
Artiacuteculo 2 Amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando sea el resultado de aplicar al precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del elemento patrimonial del inmovilizado alguno de los siguientes coeficientes
a El coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
b El coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
c Cualquier otro coeficiente de amortizacioacuten lineal comprendido entre los dos anteriormente mencionados
A los efectos de aplicar lo previsto en el apartado 3 del artiacuteculo 19 de la Ley del Impuesto cuando un elemento patrimonial se hubiere amortizado contablemente en alguacuten periacuteodo impositivo por un importe inferior al resultante de aplicar el coeficiente previsto en el paacuterrafo b) anterior se entenderaacute que el exceso de las amortizaciones contabilizadas en posteriores periacuteodos impositivos respecto de la cantidad resultante de la aplicacioacuten de lo previsto en el paacuterrafo a) anterior corresponde al periacuteodo impositivo citado en primer lugar hasta el liacutemite de la referida cantidad
2 En el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas la vida uacutetil no podraacute exceder del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten establecido en las mismas
3 Cuando un elemento patrimonial se utilice diariamente en maacutes de un turno normal de trabajo podraacute amortizarse en funcioacuten del coeficiente formado por la suma de
a El coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten y b El resultado de multiplicar la diferencia entre el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo y el
coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten por el cociente entre las horas diarias habitualmente trabajadas y ocho horas
Lo dispuesto en este apartado no seraacute de aplicacioacuten a aquellos elementos que por su naturaleza teacutecnica deban ser utilizados de forma continuada
4 Trataacutendose de elementos patrimoniales del inmovilizado material que se adquieran usados es decir que no sean puestos en condiciones de funcionamiento por primera vez el caacutelculo de la amortizacioacuten se efectuaraacute de acuerdo con los siguientes criterios
a Sobre el precio de adquisicioacuten hasta el liacutemite resultante de multiplicar por 2 la cantidad derivada de aplicar el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
b Si se conoce el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten originario eacuteste podraacute ser tomado como base para la aplicacioacuten del coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
c Si no se conoce el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten originario el sujeto pasivo podraacute determinar aqueacutel pericialmente Establecido dicho precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten se procederaacute de acuerdo con lo previsto en la letra anterior
Trataacutendose de elementos patrimoniales usados adquiridos a entidades pertenecientes a un mismo grupo de sociedades en el sentido del artiacuteculo 81 de la Ley del Impuesto la amortizacioacuten se calcularaacute de acuerdo con lo previsto en el paacuterrafo b) excepto si el precio de adquisicioacuten hubiese sido superior al originario en cuyo caso la amortizacioacuten deducible tendraacute como liacutemite el resultado de aplicar al precio de adquisicioacuten el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
A los efectos de este apartado no se consideraraacuten como elementos patrimoniales usados los edificios cuya antiguumledad sea inferior a diez antildeos
5 Las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas y las instrucciones para su aplicacioacuten son las que constan como anexo del presente Reglamento
Artiacuteculo 3 Amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando sea el resultado de aplicar al valor pendiente de amortizacioacuten del elemento patrimonial un porcentaje constante que se determinaraacute ponderando cualquiera de los coeficientes a los que se refiere el apartado 1 del artiacuteculo 2 de este Reglamento por los siguientes coeficientes
a 15 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten inferior a cinco antildeos b 2 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a cinco e inferior
a ocho antildeos c 25 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a ocho antildeos
A los efectos de lo previsto en los paacuterrafos anteriores se entenderaacute por periacuteodo de amortizacioacuten el correspondiente al coeficiente de amortizacioacuten lineal elegido
En ninguacuten caso el porcentaje constante podraacute ser inferior al 11 por 100
El importe pendiente de amortizar en el periacuteodo impositivo en que se produzca la conclusioacuten de la vida uacutetil se amortizaraacute en dicho periacuteodo impositivo
2 Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante
3 Los elementos patrimoniales adquiridos usados podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante aplicando el porcentaje constante a que se refiere el apartado 1
Artiacuteculo 4 Amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando la cuota de amortizacioacuten se obtenga por aplicacioacuten del siguiente meacutetodo
a Se obtendraacute la suma de diacutegitos mediante la adicioacuten de los valores numeacutericos asignados a los antildeos en que se haya de amortizar el elemento patrimonial
A estos efectos se asignaraacute el valor numeacuterico mayor de la serie de antildeos en que haya de amortizarse el elemento patrimonial al antildeo en que deba comenzar la amortizacioacuten y para los antildeos siguientes valores numeacutericos sucesivamente decrecientes en una unidad hasta llegar al uacuteltimo considerado para la amortizacioacuten que tendraacute un valor numeacuterico igual a la unidad
La asignacioacuten de valores numeacutericos tambieacuten podraacute efectuarse de manera inversa a la prevista en el paacuterrafo anterior
El periacuteodo de amortizacioacuten podraacute ser cualquiera de los comprendidos entre el periacuteodo maacuteximo y el que se deduce del coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas ambos inclusive
b Se dividiraacute el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten entre la suma de diacutegitos obtenida seguacuten el paacuterrafo anterior determinaacutendose asiacute la cuota por diacutegito
c Se multiplicaraacute la cuota por diacutegito por el valor numeacuterico que corresponda al periacuteodo impositivo
2 Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos
3 Los elementos patrimoniales adquiridos usados podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 1
Artiacuteculo 5 Planes de amortizacioacuten
1 Los sujetos pasivos podraacuten proponer a la Administracioacuten Tributaria un plan para la amortizacioacuten de los elementos patrimoniales del inmovilizado material o inmaterial
2 La solicitud deberaacute contener los siguientes datos
a Descripcioacuten de los elementos patrimoniales objeto del plan especial de amortizacioacuten indicando la actividad a la que se hallen adscritos y su ubicacioacuten
b Meacutetodo de amortizacioacuten que se propone indicando la distribucioacuten temporal de las amortizaciones que se derivan del mismo
c Justificacioacuten del meacutetodo de amortizacioacuten propuesto d Precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten de los elementos patrimoniales e Fecha en que deba comenzar la amortizacioacuten de los elementos patrimoniales
En el caso de elementos patrimoniales en construccioacuten se indicaraacute la fecha prevista en que deba comenzar la amortizacioacuten
3 La solicitud se presentaraacute dentro del periacuteodo de construccioacuten de los elementos patrimoniales o de los tres meses siguientes a la fecha en la que deba comenzar su amortizacioacuten
El sujeto pasivo podraacute desistir de la solicitud formulada
4 La Administracioacuten Tributaria podraacute recabar del sujeto pasivo cuantos datos informes antecedentes y justificantes sean necesarios
El sujeto pasivo podraacute en cualquier momento del procedimiento anterior al traacutemite de audiencia presentar las alegaciones y aportar los documentos y justificantes que estime pertinentes
5 Instruido el procedimiento e inmediatamente antes de redactar la propuesta de resolucioacuten se pondraacute de manifiesto al sujeto pasivo quien dispondraacute de un plazo de quince diacuteas para formular las alegaciones y presentar los documentos y justificaciones que estime pertinentes
6 La resolucioacuten que ponga fin al procedimiento podraacute
a Aprobar el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo b Aprobar un plan alternativo de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo en el curso del
procedimiento c Desestimar el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo
La resolucioacuten seraacute motivada
El procedimiento deberaacute finalizar antes de tres meses contados desde la fecha en que la solicitud haya tenido entrada en cualquiera de los registros del oacutergano administrativo competente o desde la fecha de subsanacioacuten de la misma a requerimiento de dicho oacutergano
7 Transcurrido el plazo a que hace referencia el apartado anterior sin haberse producido una resolucioacuten expresa se entenderaacute aprobado el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo
8 Los planes de amortizacioacuten aprobados podraacuten ser modificados a solicitud del sujeto pasivo observaacutendose las normas previstas en los apartados anteriores
Dicha solicitud deberaacute presentarse dentro de los tres primeros meses del periacuteodo impositivo en el cual deba surtir efecto dicha modificacioacuten
9 Seraacute competente para instruir y resolver el procedimiento la Delegacioacuten de la Agencia Estatal de Administracioacuten Tributaria del domicilio fiscal del sujeto pasivo o las Dependencias Regionales de Inspeccioacuten o la Oficina Nacional de Inspeccioacuten trataacutendose de sujetos pasivos adscritos a las mismas
Artiacuteculo 11 Correcciones de valor amortizaciones
1 Seraacuten deducibles las cantidades que en concepto de amortizacioacuten del inmovilizado material o inmaterial correspondan a la depreciacioacuten efectiva que sufran los distintos elementos por funcionamiento uso disfrute u obsolescencia
Se consideraraacute que la depreciacioacuten es efectiva cuando
a Sea el resultado de aplicar los coeficientes de amortizacioacuten lineal establecidos en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
b Sea el resultado de aplicar un porcentaje constante sobre el valor pendiente de amortizacioacuten
El porcentaje constante se determinaraacute ponderando el coeficiente de amortizacioacuten lineal obtenido a partir del periacuteodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas por los siguientes coeficientes
a 15 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten inferior a cinco antildeos b 2 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a cinco antildeos e
inferior a ocho antildeos c 25 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a ocho antildeos
El porcentaje constante no podraacute ser inferior al 11
Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten acogerse a la amortizacioacuten mediante porcentaje constante
c Sea el resultado de aplicar el meacutetodo de los nuacutemeros diacutegitos
La suma de diacutegitos se determinaraacute en funcioacuten del periacuteodo de amortizacioacuten establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten acogerse a la amortizacioacuten mediante nuacutemeros diacutegitos
d Se ajuste a un plan formulado por el sujeto pasivo y aceptado por la Administracioacuten tributaria e El sujeto pasivo justifique su importe Reglamentariamente se aprobaraacuten las tablas de
amortizacioacuten y el procedimiento para la resolucioacuten del plan a que se refiere la letra d)
2 Podraacuten amortizarse libremente
a Los elementos del inmovilizado material e inmaterial de las sociedades anoacutenimas laborales afectos a la realizacioacuten de sus actividades adquiridos durante los cinco primeros antildeos a partir de la fecha de su calificacioacuten como tales
b Los activos mineros en los teacuterminos establecidos en el artiacuteculo 111 c Los elementos del inmovilizado material e inmaterial excluidos los edificios afectos a las
actividades de investigacioacuten y desarrollo
Los edificios podraacuten amortizarse por partes iguales durante un periacuteodo de diez antildeos en la parte que se hallen afectos a las actividades de investigacioacuten y desarrollo
d Los gastos de investigacioacuten y desarrollo activados como inmovilizado inmaterial excluidas las amortizaciones de los elementos que disfruten de libertad de amortizacioacuten
e Los elementos de inmovilizado material o inmaterial de las entidades que tengan la calificacioacuten de explotaciones asociativas prioritarias de acuerdo con lo dispuesto en la Ley 191995 de 4 de julio de Modernizacioacuten de las Explotaciones Agrarias adquiridos durante los cinco primeros antildeos a partir de la fecha de su reconocimiento como explotacioacuten prioritaria
Las cantidades aplicadas a la libertad de amortizacioacuten incrementaraacuten la base imponible con ocasioacuten de la amortizacioacuten o transmisioacuten de los elementos que disfrutaron de la misma
3 En el caso de cesioacuten de uso de bienes con opcioacuten de compra o renovacioacuten cuando por las condiciones econoacutemicas de la operacioacuten no existan dudas razonables de que se ejercitaraacute una u otra opcioacuten seraacute deducible para la entidad cesionaria un importe equivalente a las cuotas de amortizacioacuten que de acuerdo con lo previsto en el apartado 1 corresponderiacutean a los citados bienes
Se presumiraacute que no existen dudas razonables de que se va a ejercitar una u otra opcioacuten cuando el importe a pagar por su ejercicio sea inferior al importe resultante de minorar el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien en la suma de las cuotas de amortizacioacuten maacuteximas que corresponderiacutean al mismo dentro del tiempo de duracioacuten de la cesioacuten
La diferencia existente entre las cantidades a pagar a la entidad cedente y el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien tendraacute para la entidad cesionaria la consideracioacuten de gasto a distribuir entre los periacuteodos impositivos comprendidos dentro del tiempo de duracioacuten de la cesioacuten
Cuando el bien haya sido objeto de previa transmisioacuten por parte del cesionario al cedente el cesionario continuaraacute la amortizacioacuten del mismo en ideacutenticas condiciones y sobre el mismo valor anteriores a la transmisioacuten
Cuando sea de aplicacioacuten lo previsto en este apartado la entidad cedente amortizaraacute el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien deducido el valor de la opcioacuten en el plazo de vigencia de la operacioacuten
Los bienes a que hace referencia este apartado podraacuten tambieacuten amortizarse libremente en los supuestos previstos en el apartado anterior
4 Las dotaciones para la amortizacioacuten del fondo de comercio seraacuten deducibles con el liacutemite anual maacuteximo de la veinteava parte de su importe siempre que se cumplan los siguientes requisitos
a Que el fondo de comercio se haya puesto de manifiesto en virtud de una adquisicioacuten a tiacutetulo oneroso
b Que la entidad adquirente no se encuentre respecto de la persona o entidad transmitente en alguno de los casos previstos en el artiacuteculo 42 del Coacutedigo de Comercio A estos efectos se entenderaacute que los casos del artiacuteculo 42 del Coacutedigo de Comercio son los contemplados en la seccioacuten I del capiacutetulo I de las normas para la formulacioacuten de las cuentas anuales consolidadas aprobadas por el Real Decreto 18151991 de 20 de diciembre El requisito previsto en esta letra no se aplicaraacute respecto del precio de adquisicioacuten del fondo de comercio satisfecho por la persona o entidad transmitente cuando lo hubiere adquirido de personas o entidades no vinculadas
Las dotaciones para la amortizacioacuten del fondo de comercio que no cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) anteriores seraacuten deducibles si se prueba que responden a una depreciacioacuten irreversible del mismo
5 Cuando se cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) del apartado anterior seraacuten deducibles con el liacutemite anual maacuteximo de la deacutecima parte de su importe las dotaciones para
a La amortizacioacuten de las marcas b La amortizacioacuten de los derechos de traspaso excepto que el contrato tuviese una duracioacuten
inferior a diez antildeos en cuyo caso el liacutemite anual maacuteximo se calcularaacute atendiendo a dicha duracioacuten
c Los restantes elementos patrimoniales de inmovilizado inmaterial que no tuviesen fecha cierta de extincioacuten
Cuando no se cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) del apartado anterior las mencionadas dotaciones seraacuten deducibles si se prueba que responden a una depreciacioacuten irreversible de los citados elementos patrimoniales
COacuteDIGO DE COMERCIO
SECCIOacuteN III PRESENTACIOacuteN DE LAS CUENTAS DE LOS GRUPOS DE SOCIEDADES
Artiacuteculo 42
1 Toda sociedad mercantil estaraacute obligada a formular las cuentas anuales y el informe de gestioacuten consolidados en la forma prevista en este Coacutedigo y en la Ley de Sociedades Anoacutenimas cuando siendo socio de otra sociedad se encuentre con relacioacuten a eacutesta en alguno de los casos siguientes
a Posea la mayoriacutea de los derechos de voto b Tenga la facultad de nombrar o de destituir a la mayoriacutea de los miembros del oacutergano de
administracioacuten c Pueda disponer en virtud de acuerdos celebrados con otros socios de la mayoriacutea de los
derechos de voto d Haya nombrado exclusivamente con sus votos la mayoriacutea de los miembros del oacutergano de
administracioacuten que desempentildeen su cargo en el momento en que deban formularse las cuentas consolidadas y durante los dos ejercicios inmediatamente anteriores Este supuesto no daraacute lugar a la consolidacioacuten si la sociedad cuyos administradores han sido nombrados estaacute vinculada a otra en alguno de los casos previstos en los dos primeros nuacutemeros de este artiacuteculo
2 A efectos de lo dispuesto en el paacuterrafo anterior se antildeadiraacuten a los derechos de voto de la sociedad dominante los que correspondan a las sociedades dominadas por eacutesta asiacute como a otras personas que actuacuteen en su propio nombre pero por cuenta de alguna de aqueacutellas
3 La obligacioacuten de formular las cuentas anuales y el informe de gestioacuten consolidados no exime a las sociedades integrantes del grupo de formular sus propias cuentas anuales y el informe de gestioacuten correspondiente conforme a su reacutegimen especiacutefico
4 La sociedad dominante deberaacute incluir en sus cuentas consolidadas no soacutelo a las sociedades por ella directamente dominadas sino tambieacuten a las sucesivamente dominadas por eacutestas cualquiera que sea el lugar del domicilio social de ellas
5 La Junta general de la sociedad dominante designaraacute a los auditores de cuentas que habraacuten de controlar las cuentas anuales y el informe de gestioacuten del grupo Los auditores verificaraacuten la concordancia del informe de gestioacuten con las cuentas anuales consolidadas
6 Las cuentas consolidadas habraacuten de someterse a la aprobacioacuten de la Junta general ordinaria de la sociedad dominante simultaacuteneamente con las cuentas anuales de esta sociedad Los accionistas de las sociedades pertenecientes al grupo podraacuten obtener de la sociedad dominante los documentos sometidos a la aprobacioacuten de la Junta asiacute como el informe de gestioacuten del grupo y el informe de los auditores El depoacutesito de las cuentas consolidadas del informe de gestioacuten del grupo y del informe de los auditores de cuenteas en el Registro Mercantil y la publicacioacuten del mismo se efectuaraacuten de conformidad con lo establecido para las cuentas anuales de las sociedades anoacutenimas
7 Lo dispuesto en la presente Seccioacuten seraacute de aplicacioacuten a los casos en que voluntariamente cualquier persona fiacutesica o juriacutedica dominante formule o publique cuentas consolidadas Igualmente se aplicaraacuten estas normas en cuanto sea posible a los supuestos de formulacioacuten y publicacioacuten de cuentas consolidadas por cualquier persona fiacutesica o Juriacutedica distinta de las contempladas en los paacuterrafos 1 y 2 del presente artiacuteculo
Real Decreto 2151999 de 5 de febrero por el que se modifican los Reglamentos de Planes y Fondos de Pensiones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre el Valor Antildeadido y otras normas tributarias (Artiacuteculo 1 apartado 4)
4 A partir de 1 de enero de 1999 los coeficientes de amortizacioacuten del grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola que figuran como anexo en el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el artiacuteculo 1 del Real Decreto 5371997 de 14 de abril quedaraacuten redactados como sigue
Grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola y ganadera
Coeficiente lineal
maacuteximo -
Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Obras de acondicionamiento riego y drenaje a) Red de acequias y desaguumles de obras de faacutebrica b) Red de distribucioacuten subterraacutenea con tuberiacutea c) Diques albercas depoacutesitos elevados y estanques de evaporacioacuten 2 Maquinaria pesada para movimiento de tierras Se aplicaraacuten los coeficientes de la agrupacioacuten 51 3 Maacutequinas y aperos para preparacioacuten del terreno a) Subsoladoras arados de todas clases y rodillos apisonantes b) Despedregadoras rotocultores y desbrozadoras 4 Maacutequinas abonadoras sembradoras y carros pulverizadores 5 Maquinaria para seleccioacuten y desinfeccioacuten de semillas espolvoreadores y pulverizadores con motor y equipos para tratamientos de plagas en general 6 Instalaciones y equipos de riego 7 Maacutequinas de recoleccioacuten 8 Remolques 9 Tractores y sus accesorios 10 Restante maquinaria de las explotaciones agrarias no comprendidas en los anteriores 11 Uacutetiles y aperos de labranza no especificados en los anteriores apartados 12 Instalaciones para cultivos protegidos a) Estructura alambre y madera b) Estructura alambre y hierro c) Estructura de hierro y cristal o similar 13 Ganado vacuno porcino ovino y caprino 14 Ganado equino y frutales no ciacutetricos 15 Frutales ciacutetricos y vintildeedos 16 Olivar
8 6 4
10 12
12
15 10 12 10 12
12
25
15 12 8 16 8 4 2
25 34
50
20 18
18
14 20 18 20 18
18 8
14 18 25 14 25 50 100
Real Decreto 34722000 de 29 de diciembre por el que se modifican determinados artiacuteculos del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades en materia de amortizacioacuten de elementos patrimoniales provisioacuten para insolvencias de entidades financieras colaboracioacuten externa en la presentacioacuten y gestioacuten de declaraciones e imputacioacuten temporal de ingresos y gastos asiacute como del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas en materia de rendimientos irregulares del trabajo y plazo para la presentacioacuten de determinada declaracioacuten
ANEXO Agrupacioacuten 95 Servicios Portuarios
Coeficiente lineal maacuteximo
- Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Dragados de primer establecimiento Diques y obra de abrigo 2 100
2 Esclusas Obras permanentes de encauzamiento y defensa de maacutergenes Escollera de proteccioacuten de recintos Muelles Diques secos Varaderos Tuacuteneles y puentes Elementos fijos de soporte de ayuda a la navegacioacuten 3 68
3 Diques flotantes Viacuteas feacuterreas y estaciones de clasificacioacuten Cabrias y gruacuteas flotantes Dragas Remolcadores Gaacutenguiles gabarras y barcazas 4 50
4 Cargaderos e instalaciones especiales Gruacuteas de poacutertico y portacontenedores 5 40
5 Instalaciones Conducciones Alumbrado exterior y cerramientos 6 34
6 Obras complementarias para atraque Boyas de amarre Embarcaciones de servicio Elementos soporte flotante ayuda a la navegacioacuten Pavimentos en muelles zonas de manipulacioacuten y depoacutesito Caminos zonas de circulacioacuten aparcamiento y depoacutesitos Equipo taller 7 30
7 Gruacuteas automoacuteviles Carretillas tractores remolques y tolvas cintas y equipo ligero de manipulacioacuten de mercanciacuteas Equipo auxiliar y equipo de buzos Instalaciones de ayudas visuales Pantalanes flotantes 10 20
8 Instalaciones de ayudas radioeleacutectricas de gestioacuten y explotacioacuten Defensas y elementos de amarre Material diverso 20 10
Capiacutetulo II (tiacutetulo) Artiacuteculos 6 y 7 Disposicioacuten transitoria segunda Redaccioacuten con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del diacutea 1 de enero de 2005 seguacuten Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculos 8 y 9 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2005 por Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculo 14 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2008 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 18 (apdos 3 y 4) y 20 (apdo 3) con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 y 64 (letra a) para los periacuteodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2010 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas Artiacuteculo 18 (apdo 5) Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 por Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas
Artiacuteculos 48 bis y 48 ter Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 6 de julio de 2007 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 49 y 50 (apdo 3) Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2013 por Ley 162012 de 27 de diciembre por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidacioacuten de las finanzas puacuteblicas y al impulso de la actividad econoacutemica Artiacuteculos 53 y 56 Derogado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos Artiacuteculos 58 (apdo 1g) 60 (apdo 6 bis) y 62 (apdo 8) Antildeadido por Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta Artiacuteculo 59 (letra z) Antildeadido por Real Decreto 12010 de 8 de enero de modificacioacuten de determinadas obligaciones tributarias formales y procedimientos de aplicacioacuten de los tributos y de modificacioacuten de otras normas con contenido tributario Artiacuteculo 59 (letra y) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 7492010 de 7 de junio por el que se modifica el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de Instituciones de Inversioacuten Colectiva aprobado por el Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre y otros reglamentos en el aacutembito tributario Artiacuteculo 59 (letra g) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta
Artiacuteculo 59 (letra t) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 10822012 de 13 de julio por el que se aprueba el Reglamento de desarrollo de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 59 (letra t) y 60 (apdo 6) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculo 59 (letra y) Disposicioacuten adicional uacutenica Antildeadido por Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 58 59 (letra v) 64 y 66 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 15762006 de 22 de diciembre por el que se modifican en materia de pagos a cuenta el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas aprobado por Real Decreto 17752004 de 30 de julio el Real Decreto 21462004 de 5 de noviembre por el que se desarrollan las medidas para atender los compromisos derivados de la celebracioacuten de la XXXII edicioacuten de la Copa del Ameacuterica en la ciudad de Valencia el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes aprobado por el Real Decreto 17762004 de 30 de julio Disposicioacuten transitoria cuarta (apdo 1) Derogado por Real Decreto 11452011 de 29 de julio por el que se modifica el Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos aprobado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio Tiacutetulos III (ruacutebrica) y IV (ruacutebrica) Capiacutetulos III (ruacutebrica) V (arts 16 a 21 ter) y VI (arts 22 a 29 nonies) del tiacutetulo I y II del tiacutetulo III (ruacutebrica) Artiacuteculos 1 2 (apdo 4) 5 (apdo 1) 10 11 12 13 15 39 (apdos 1 y 2) 42 43 44 45 50 (apdo 1) 51 (apdos 1 3 y 7) y 62 (apdo 7) Redaccioacuten con efectos para distintos periacuteodos impositivos seguacuten Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio
10 Mezcladores cerrados y abiertos operativos con negro de
carbono y productos abrasivos en la industria del caucho
12 18
11 Unidades de almacenamiento 5 40
12 Instalaciones de fabricacioacuten de detonadores encendedores
pistones mechas y similares
12 18
13 Instalaciones de fabricacioacuten y carga cartuchos de caza 12 18
14 Instalaciones de calandrado impregnacioacuten compresioacuten
inyeccioacuten soplado inyeccioacuten-soplado expansioacuten
espumacioacuten termoconformado enrollamiento de filamentos
extrusioacuten y colada
12 18
15 Instalaciones de papel carboacuten engomado y similares 12 18
16 Instalaciones especiacuteficas para transformaciones fiacutesicas o
trabajos mecaacutenicos
10 20
a) Instalaciones de mezcla trituracioacuten molienda y amasado
b) Instalaciones de confeccioacuten de artiacuteculos de pirotecnia
c) Instalaciones de fabricacioacuten de cerillas fosfoacutericas
d) Instalaciones de regeneracioacuten de materias plaacutesticas
e) Instalaciones de precipitacioacuten lavado filtracioacuten y
secaderos para pigmentos
f) Mezcladores empastadoras y molinos para pigmentos
pinturas y tintas
g) Instalaciones de tratamiento de aceite de pescado y la
preparacioacuten de lanolina suitina estearina y grasas animales
h) Instalaciones de fusioacuten de grasas y ceras
17 Maquinaria e instalaciones de dosificacioacuten envasado y
cierre
10 20
Divisioacuten 3 Industrias transformadoras de los metales
AGRUPACIOacuteN 31 FABRICACIOacuteN DE PRODUCTOS METAacuteLICOS (EXCEPTO
MATERIAL DE TRANSPORTE)
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones para fundicioacuten y forja fraguas y cubilotes 10 20
2 Instalaciones para tratamientos teacutermicos y revestimientos
metaacutelicos
12 18
3 Maacutequinas herramientas maacutequinas de cortar doblar y
curvar chapa y barras y maacutequinas que producen
deformaciones sin corte ni arranque
12 18
4 Hornos estufas y calderas 10 20
5 Comprensores y equipos auxiliares 12 18
6 Prensas y equipos auxiliares 12 18
7 Equipos de soldadura y aparellaje 15 14
AGRUPACIOacuteN 32 CONSTRUCCIOacuteN DE MAQUINARIA Y MATERIAL
ELEacuteCTRICO
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 31
AGRUPACIOacuteN 33 FABRICACIOacuteN DE MATERIAL ELEacuteCTRICO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Equipos de fuerza e instalaciones de energiacutea 10 20
2 Instalaciones de transmisiones 12 18
3 Instalaciones y equipos de conmutacioacuten analoacutegica y
digital
12 18
4 Cabinas y centralitas 12 18
5 Sistemas de alimentacioacuten ininterrumpida 25 8
6 Equipos de prueba 25 8
7 Procesadores de comunicaciones 12 18
AGRUPACIOacuteN 34 CONSTRUCCIOacuteN DE VEHIacuteCULOS AUTOMOacuteVILES Y SUS
PIEZAS DE REPUESTO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Pistas de ensayo y prueba (excluido el terreno) 7 30
2 Superficies de almacenamiento sin cubrir (excluido el
terreno)
5 40
3 Instalaciones para fundicioacuten y forja fraguas y cubilotes 10 20
4 Instalaciones para tratamientos teacutermicos y revestimientos
metaacutelicos
12 18
5 Liacuteneas de embuticioacuten corte conformacioacuten soldadura y
mecanizado
15 14
6 Maquinaria e instalaciones para aplicacioacuten y preparacioacuten
de pinturas
12 18
7 Transportadores y sistemas de alimentacioacuten y evacuacioacuten
de piezas
12 18
8 Contenedores de transporte interno 15 14
9 Maquinaria y equipos de bancos de ensayo y aparatos de
medida
15 14
10 Uacutetiles y herramientas moldes y matrices y maquetas de
control
33 6
AGRUPACIOacuteN 35 CONSTRUCCIOacuteN AERONAacuteUTICA Y NAVAL REPARACIOacuteN
Y MANTENIMIENTO DE BUQUES Y AERONAVES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones industriales fijas de procesos productivos
calderas hornos autoclaves estufas depuradoras y similares
10 20
2 Instalaciones industriales de procesos de tratamientos
superficiales bantildeos fresado quiacutemico chorreado
12 18
3 Maacutequinas de mecanizado 12 18
4 Instalaciones de montaje gradas calibres y similares 10 20
5 Equipos de inspeccioacuten no destructiva 15 14
6 Instalaciones y equipos para ensayos de homologacioacuten 25 8
7 Aeronaves en demostracioacuten 18 12
AGRUPACIOacuteN 36 CONSTRUCCIOacuteN DE OTRO MATERIAL DE TRANSPORTE
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 35
AGRUPACIOacuteN 37 FABRICACIOacuteN DE INSTRUMENTOS DE PRECISIOacuteN
OacutePTICA Y SIMILARES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Prensas trefiladoras y bombos de pulimentar 12 18
2 Configuradoras de cercos y soldadores 12 18
3 Fresadoras taladradoras maquinaria de recubrimiento y
electroerosioacuten
12 18
4 Hornos estufas y calderas 10 20
5 Desbastadoras pulidoras biseladoras y similares 12 18
Divisioacuten 4 Otras industrias manufactureras
AGRUPACIOacuteN 41 INDUSTRIAS DE PRODUCTOS ALIMENTICIOS Y BEBIDAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 411 Industrias de productos alimenticios
1 Recintos frigoriacuteficos 8 25
2 Maquinaria e instalaciones de recepcioacuten
a) Equipos de registro y medicioacuten 12 18
b) Depoacutesitos y tanques 7 30
c) Extraccioacuten separacioacuten seleccioacuten cribado cernido
colado desodorizacioacuten disolucioacuten granulacioacuten
prepurificacioacuten purificacioacuten destilacioacuten lavado secado
escurrido filtrado limpiado y asimilados
12 18
3 Maquinaria e instalaciones de produccioacuten
a) Moldeado cortado triturado prensado machacado
molido pelado y picado
12 18
b) Desdoblamiento hidrogenado enriquecido refinado
pulverizado desecado inyectado vaporizado y fermentado
12 18
c) Tratamiento por aire friacuteo industrial 12 18
d) Coccioacuten cremacioacuten freiduriacutea esterilizacioacuten
pasteurizacioacuten tostado concentracioacuten centrifugado y cortado
12 18
4 Maquinaria e instalaciones de envasado 10 20
5 Envases y embalajes para la distribucioacuten 20 10
6 Arcones frigoriacuteficos moacuteviles maacutequinas expendedoras y
otros equipos moacuteviles de venta
20 10
7 Maquinariacutea e instalaciones de cocina 18 12
Grupo 412 Industrias de bebidas
1 Bodegas y cavas 3 68
2 Recintos frigoriacuteficos 8 25
3 Maquinaria e instalaciones de recepcioacuten
a) Equipos de registros y medicioacuten 12 18
b) Depoacutesitos y tanques 7 30
c) Separacioacuten seleccioacuten clasificacioacuten colado
desodorizacioacuten disolucioacuten purificacioacuten lavado escurrido
filtrado limpiado y asimilados
12 18
4 Maquinaria e instalaciones de elaboracioacuten
Molienda triturado mezclado macerado prensado
gaseado tratamiento trasiego bombeo centrifugado
manipulado refrigerado coccioacuten fermentacioacuten destilacioacuten
rectificacioacuten y pasteurizado
12 18
5 Maquinaria e instalaciones de embotellado 10 20
6 Envases y embalajes para la distribucioacuten 20 10
7 Arcones frigoriacuteficos moacuteviles maacutequinas expendedoras y
otros equipos moacuteviles de venta
20 10
AGRUPACIOacuteN 42 TABACO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Secaderos 7 30
2 Maquinaria e instalaciones de recepcioacuten transporte
interior secado corte tamizado centrifugado vaciacuteo
vaporizacioacuten mezcla despalillado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones de elaboracioacuten y envasado 12 18
AGRUPACIOacuteN 43 INDUSTRIA TEXTIL
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 431 Algodoacuten y sus mezclas
1 Maquinaria e instalaciones para desmotado mecaacutenico 10 20
2 Maquinaria e instalaciones para la hilatura y su preparacioacuten 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para el tejido y su preparacioacuten 12 18
Grupo 432 Lana y sus mezclas
1 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten de la fibra
a) Depuracioacuten de impurezas vegetales mediante
tratamientos aacutecidos
12 18
b) Lavado y peinado 10 20
c) Vareo ahuecado y limpieza de la lana de la colchoneriacutea y
similares
10 20
2 Maquinaria e instalaciones para la hilatura y la preparacioacuten 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para el tejido y su preparacioacuten 12 18
4 Instalaciones auxiliares propias de la actividad 12
Grupo 433 Seda natural y sus mezclas
1 Maquinaria e instalaciones para obtencioacuten de la fibra 10 20
2 Maquinaria e instalaciones para el torcido y su preparacioacuten 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para el tejido y su preparacioacuten 12 18
Grupo 434 Fibras artificiales
1 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de pastas
celuloacutesicas
12 18
2 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de fibras
celuloacutesicas
12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de fibras
sinteacuteticas
12 18
4 Maquinaria e instalaciones para la hilatura o torcido y su
preparacioacuten
12 18
5 Maquinaria e instalaciones para tejido y su preparacioacuten 12 18
Grupo 435 Fibras duras
1 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten de las
fibras agramado cocido batamado rastrillado y similares
10 20
2 Maquinaria e instalaciones para la hilatura y torcido 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la cordeleriacutea trenzado y
similares
10 20
4 Maquinaria e instalaciones para tejidos de lino y mezclas 12 18
5 Maquinaria e instalaciones de tejidos parasacos y arpilleras 12 18
6 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de esteras
capachos y similares
12 18
Grupo 436 Fibras de recuperacioacuten
1 Maquinaria e instalaciones para el deshilachado de trapos 12 18
2 Maquinaria e instalaciones para la hilatura y su preparacioacuten 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para el tejido y su preparacioacuten 12 18
Grupo 437 Geacuteneros de punto
1 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de tejidos de
punto por trama
12 18
2 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de tejidos de
punto por urdimbre
15 14
3 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de prendas
interiores
12 18
4 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de prendas
exteriores
12 18
5 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de medias 15 14
6 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de calcetines 15 14
Grupo 438 Hilos de coser y para labores
1 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de hilos de
coser y labores
10 20
2 Maquinaria e instalaciones para fabricacioacuten de tejidos
elaacutesticos
12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de cintas
galones y pasamaneriacutea
12 18
4 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de tules
blondas visillos y similares
12 18
5 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de fieltros 12 18
6 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de redes
hijuelas y similares
12 18
Grupo 439 Acabadores estampadores y tintoreros
1 Maquinaria e instalaciones para el blanqueo tintes
aprestos y acabados
12 18
2 Maquinaria e instalaciones para estampados 12 18
Grupo 4310 Confeccioacuten
1 Maquinaria e instalaciones para la confeccioacuten de prendas
para el vestido
12 18
2 Maquinaria e instalaciones para la confeccioacuten de ropas de
equipamiento de casa hosteleriacutea hospitales residencias
transportes
12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la confeccioacuten de productos
industriales
12 18
AGRUPACIOacuteN 44 INDUSTRIA DEL CUERO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 441 Preparacioacuten curtido y acabado de pieles
1 Depoacutesitos y conducciones de productos quiacutemicos y de
agua caliente y vapor
12 18
2 Maquinaria e instalaciones de preparacioacuten tratamiento
curtido y terminado
12 18
Grupo 442 Manufactura de cuero y marroquineriacutea
1 Maquinaria e instalaciones para el preparado de estucheriacutea
y marroquineriacutea
12 18
2 Maquinaria e instalaciones en talleres mecaacutenicos y de
barnizado y terminado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones en talleres de carpinteriacutea 12 18
4 Maquinaria e instalaciones en talleres de fabricacioacuten de
artiacuteculos de viaje
12 18
AGRUPACIOacuteN 45 INDUSTRIAS DEL CALZADO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 451 Fabricacioacuten de calzado
1 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten de cueros y
otros materiales elaboracioacuten y terminado
12 18
2 Maacutequinas para medir pieles ojetear apomazar cortar y
marcar suelas y prensas de pegar
12 18
3 Troqueles hormas y patrones 25 8
Grupo 452 Talleres de guanteriacutea
1 Maquinaria e instalaciones de troquelado raspado
planchado cosido perforado bordado y demaacutes operaciones
complementarias
12 18
2 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten de cueros y
otros materiales
12 18
Grupo 453 Manufactura de peleteriacutea
1 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten de pieles
cardado cortado planchado y cepillado
12 18
2 Depoacutesitos y tinas para el tentildeido y curtido de pieles 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para el lavado centrifugado y
secado de pieles
12 18
4 Maacutequinas de coser igualar y terminar pieles 12 18
5 Maquinaria para la confeccioacuten de prendas de vestir en piel
y cuero
12 18
AGRUPACIOacuteN 46 INDUSTRIAS DE LA MADERA CORCHO Y MUEBLES DE
MADERA
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 461 Aserrado y preparacioacuten industrial de la madera
1 Silos y construcciones especiales 7 30
2 Maquinaria e instalaciones de arrastre elevacioacuten y carga en
montes
12 18
3 Maquinaria e instalaciones de tronzado descortezado y
aserrado
12 18
4 Instalaciones de desecacioacuten por vapor de aire caliente y de
impregnacioacuten
12 18
5 Maquinaria e instalaciones de elaboracioacuten y tratamiento de
la madera en faacutebrica
12 18
6 Autocamiones 20 10
Grupo 462 Fabricacioacuten de productos semielaborados de
madera
1 Silos y construcciones especiales 7 30
2 Maquinaria e instalaciones de preparacioacuten desarrollo
triturado viruteado molienda tamizado mezcla desfigrado
astillado aglutinado aserrado y cortado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones de desecacioacuten encolado
ensamblado de corte canteado y terminacioacuten de chapas y
tableros
12 18
Grupo 463 Fabricacioacuten de productos de corcho
1 Silos y construcciones especiales 7 30
2 Instalaciones de agua vapor y eleacutectricas calderas abiertas
de coccioacuten y cintas de inmersioacuten transportadores de materia
prima graacutenulos y polvos quemadores y hornos para curado
de aglomerados
12 18
3 Instalaciones completas para fabricacioacuten de aglomerado
negro
a) En procesos de coccioacuten y generacioacuten de vapor 15 14
b) En procesos de fuego semidirecto 12 18
4 Maquinaria para la elaboracioacuten y tratamiento del corcho en
planchas trituracioacuten aglomerado discos tapones y lana de
corcho
12 18
Grupo 464 Fabricacioacuten del mueble de madera y artiacuteculos de
junco y cantildea y cesteriacutea
1 Silos y construcciones especiales 7 30
2 Instalaciones de vapor calderas y recipientes para hervir 12 18
3 Maacutequinas de corte de deformar de ensamblar y revestir
superficies de tratamiento de la madera y similares
12 18
AGRUPACIOacuteN 47 INDUSTRIAS DEL PAPEL Y ARTES GRAacuteFICAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 471 Industrias del papel y fabricacioacuten de artiacuteculos de
papel
1 Fabricacioacuten de pasta papelera
a) Depoacutesitos de preparacioacuten de la pasta 7 30
b) Maquinaria e instalaciones de manipulacioacuten de las
materias primas
10 20
c) Maquinaria e instalaciones de produccioacuten equipos de
trituracioacuten y desfibrado de coccioacuten de tratamiento de fibras
de destintado de blanqueo e instalaciones de recuperacioacuten de
productos quiacutemicos
12 18
d) Equipos secapastas y prensapastas 10 20
2 Fabricacioacuten de papel y cartoacuten
a) Depoacutesitos 7 30
b) Maquinaria e instalaciones de preparacioacuten de pasta 10 20
c) Maquinaria e instalaciones de fabricacioacuten de papel y
cartoacuten y equipos auxiliares
12 18
d) Maquinaria e instalaciones de transformacioacuten
recubrimiento y acabado de papel y cartoacuten
10 20
3 Fabricacioacuten de cartoacuten ondulado
a) Depoacutesitos 7 30
b) Maquinaria e instalaciones de ondulacioacuten 12 18
4 Maquinaria y equipos para manipulados de papel y cartoacuten 12 18
Grupo 472 Artes graacuteficas
1 Maquinaria y equipos de preimpresioacuten 15 14
2 Maquinaria elementos e instalaciones para la impresioacuten en
tipografiacutea
a) Maacutequinas de componer 10 20
b) Matrices de maacutequinas de componer 20 10
c) Prensas de tipografiacutea raacutepidas y de rodillo 12 18
d) Otras prensas de tipografiacutea 10 20
e) Metales y aleaciones para la fundicioacuten de caracteres de
imprenta y similares
20 10
f) Otros aparatos y maacutequinas auxiliares 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la impresioacuten en
huecograbrado
a) Instalaciones de grabado de cilindros 15 14
b) Rotativas de imprimir en huecograbado 12 18
c) Otros aparatos y maacutequinas auxiliares 12 18
4 Maquinaria e instalaciones para la impresioacuten en offset
a) Laacutemparas de arco voltaico moldes de copia y mesas de
montaje
15 14
b) Maacutequinas de arco voltaico para offset de paso raacutepido
pantoacutegrafos e instalaciones de lavado de rodillo y secado
15 14
c) Maacutequinas de arco voltaico para offset de paso lento
reproductores prensas de todo tipo rotativas de offset y
centrifugadoras
12 18
d) Otros aparatos y maacutequinas auxiliares 12 18
5 Maquinaria y equipos para la impresioacuten en serigrafiacutea y
tampografiacutea
12 18
6 Maquinaria y equipos para la impresioacuten por flexografiacutea 12 18
7 Maquinaria y equipos de impresioacuten por laacuteser 15 14
8 Maquinaria y equipos de impresioacuten por otros sistemas 12 18
9 Maacutequinas para plegar coser encuadernar guillotinar
aglutinar recortes y enfardar
12 18
10 Maacutequinas para empaquetado flejado retractilado y otras
operaciones auxiliares
12 18
11 Otras maacutequinas e instalaciones empleadas en
encuadernacioacuten y acabado con procedimientos no
convencionales
10 20
AGRUPACIOacuteN 48 INDUSTRIAS DE TRANSFORMACIOacuteN DEL CAUCHO Y
MATERIAS PLAacuteSTICAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones de polimerizacioacuten y condensacioacuten 12 18
2 Instalaciones de regeneracioacuten de materias plaacutesticas 10 20
3 Instalaciones de calandrado impregnacioacuten compresioacuten
extrusioacuten y colada
12 18
AGRUPACION 49 OTRAS INDUSTRIAS MANUFACTURERAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 491 Fabricacioacuten de instrumentos de muacutesica
Fabricacioacuten de discos y afines
1 Maquinaria e instalaciones de produccioacuten
Se aplicaraacuten los coeficientes del Grupo 493
2 Maquinaria e instalaciones de sonido grabacioacuten y control 12 18
3 Matrices para discos 33 6
Grupo 492 Fabricacioacuten de material sensible fotograacutefico
1 Instalaciones de emulsionado 12 18
2 Instalaciones de envasado empaquetado y cierre 10 20
Grupo 493 Fabricacioacuten de juegos juguetes y artiacuteculos de
deporte (excepto calzado deportivo)
1 Maacutequinas de cortar y coser manuales y eleacutectricas para el
trabajo del tejido y el cuero
Se aplicaraacuten los coeficientes del Grupo 4310
2 Maacutequinas y hornos para el trabajo del cartoacuten 10 20
3 Maacutequinas moldeadoras de termoplaacutesticos 12 18
4 Maacutequinas prensas y estampadoras para el trabajo en chapa
metaacutelica
12 18
5 Maacutequinas para el corte fresado torneado prensado
encolado pulido y terminado para el trabajo en madera
12 18
6 Instalaciones de pintura secado inyeccioacuten de color
terminado y montaje
10 20
7 Matrices y moldes para fabricacioacuten de juguetes 33 6
Grupo 494 Industrias manufactureras diversas
1 Maacutequinas moldeadoras de corte fresado torneado
prensado y estampado
12 18
2 Instalaciones de secado e inyeccioacuten 10 20
Divisioacuten 5 Construccioacuten
AGRUPACIOacuteN 51 CONSTRUCCIOacuteN Y REPARACIOacuteN DE OBRAS EN GENERAL
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Cobertizos barracones depoacutesitos y almacenes
a) Permanentes 7 30
b) Temporales a pie de obra 20 10
2 Maquinaria flotante para trabajos mariacutetimos y fluviales
a) Dragas elevadores de succioacuten remolcadores cabrias
ganguiles dracazas pontonas diques flotantes
8 25
b) Motores y equipos auxiliares 12 18
3 Maquinaria y elementos de hinca y pantallas 12 18
4 Maquinaria instalaciones y vehiacuteculos para trabajos de
excavacioacuten movimiento carga de piedras y tierras para la
explanacioacuten de terrenos
a) Sobre neumaacuteticos 15 14
b) Sobre orugas 18 12
5 Maquinaria e instalaciones para fabricacioacuten de morteros y
hormigones
12 18
6 Maquinaria e instalaciones de trituracioacuten molienda lavado
y cribado de aacuteridos
15 14
7 Unidades completas de preparacioacuten de mezclas
aglomerados y similares para pavimentaciones y riegos
asfaacutelticos o similares
15 14
8 Maquinaria para compactado y apisonado 12 18
9 Maquinaria de elevacioacuten y transportadores continuos 12 18
10 Maquinaria e instalaciones de aire comprimido y de
bombeo
12 18
11 Maquinaria para trabajar el hierro y la madera 12 18
12 Maquinaria para perforacioacuten y sondeo 20 10
13 Aparatos y material de topografiacutea y laboratorio 15 14
14 Maquinaria y elementos para suministro y transformacioacuten
de la energiacutea
12 18
15 Maquinaria para trabajos en viacutea feacuterrea 12 18
16 Maquinaria e instalaciones incluidos equipos de
locomocioacuten para la construccioacuten de tuacuteneles
15 14
17 Autocamiones 20 10
18 Martillos y herramientas neumaacuteticas 30 8
19 Maquinaria con potencia hasta 25 KW y sus accesorios 25 8
20 Encofrados cimbras y similares 25 8
Divisioacuten 6 Comercio hosteleriacutea y restaurante Reparaciones
AGRUPACIOacuteN 61 COMERCIO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Decoracioacuten en general (excluido mobiliario) 18 12
2 Instalaciones de escaparates y estanteriacuteas vitrinas y
mostradores
12 18
3 Instalaciones exteriores y portadas 15 14
4 Instalaciones luminosas y roacutetulos en general
a) En interiores 15 14
b) En exteriores 20 10
5 Sistemas de ceacutedula eleacutectrica en puertas y alarmas 15 14
6 Maniquiacutees decorativos 30 8
7 Cabinas y probadores 2 18
8 Maacutequinas de venta automaacutetica 20 10
AGRUPACIOacuteN 62 HOSTELERIacuteA RESTAURANTES Y CAFEacuteS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Decoracioacuten de interiores (excluido mobiliario) 18 12
2 Maquinaria e instalaciones de lavanderiacutea centrifugado y
secado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones sanitarias de cocina planchado
y lavavajillas
15 14
4 Instalaciones de vitrinas y estanteriacuteas mostradores
cafeteras asadores freidoras y demaacutes electrodomeacutesticos de
habitaciones
15 14
5 Mobiliario de habitaciones salones salas despachos
comedores y otras dependencias (excluidos los muebles
tapices cuadros y objetos antiguos de arte o alto valor)
10 20
6 Lenceriacutea en general vajilla y cuberteriacutea 25 8
7 Cristaleriacutea en general 50 4
8 Instalaciones deportivas y de recreo 8 25
AGRUPACIOacuteN 63 VENTA DE GASOLINA Y LUBRICANTES EN ESTACIONES
DE SERVICIO
Coeficiente
lineal maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Depoacutesitos subterraacuteneos 6 34
2 Aparatos surtidores de carburantes 12 18
3 Instalaciones luminosas exteriores y roacutetulos en general 20 10
4 Aparatos en lavado automaacutetico 12 18
5 Instalaciones auxiliares 10 20
AGRUPACIOacuteN 64 TALLERES DE REPARACIOacuteN DE ELEMENTOS DE
TRANSPORTE DE APARATOS ELEacuteCTRICOS Y EN GENERAL DE
REPARACIONES METAacuteLICAS O MECAacuteNICAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Maacutequinas herramientas maacutequinas de cortar doblar y
curvar chapas y barras maacutequinas que producen deformacioacuten
sin corte ni arranque
12 18
2 Instalaciones para fundicioacuten y forja fraguas y cubilotes 10 20
3 Prensas 12 18
4 Equipos de soldadura 15 14
5 Motores bombas y similares 10 20
Divisioacuten 7 Transportes y comunicaciones
AGRUPACIOacuteN 71 TRANSPORTE POR FERROCARRIL
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 711 Transporte por ferrocarril de superficie
1 Tuacuteneles y explanaciones 2 100
2 Infraestructura de viacutea y puentes 3 68
3 Redes de tuberias y canalizaciones subterraacuteneas 5 40
4 Liacuteneas alta tensioacuten instalaciones cambio de ejes 5 40
5 Centros transformacioacuten energiacutea e instalaciones alumbrado
exterior
8 25
6 Subestaciones eleacutectricas fijas y moacuteviles e instalaciones
seguridad
8 25
7 Viacuteas cambios y desviacuteos 7 30
8 Sistemas de proteccioacuten pasos a nivel telemandos
cronometriacutea catenaria postes conjuntos y sustentadores
10 20
9 Tren tierra Equipos muacuteltiples telefoacutenicos y de datos
Comunicaciones cables centrales y equipos telefoacutenicos
10 20
10 Catenaria hilo de contacto 10 20
11 Megafoniacutea teleindicadores centros de mensajes y
teletipos
12 18
12 Locomotoras dieacutesel eleacutectricas y quitanieves 8 25
13 Autopropulsados dieacutesel y eleacutectricos 8 25
14 Piezas parque material rodante 10 20
15 Locomotoras autopropulsados y piezas parque AVE 10 20
16 Maquinaria mantenimiento viacutea 10 20
17 Coches y vagones mercancias 8 25
18 Vehiacuteculos de transporte especial de viacutea 8 25
Grupo 712 Transporte por ferrocarril subterraacuteneo
1 Construcciones civiles 2 100
2 Viacutea 10 20
3 Subestaciones eleacutectricas 8 25
4 Instalaciones eleacutectricas y de contacto 10 20
5 Instalaciones generales de comunicacioacuten sentildealizacioacuten y
telemando
10 20
6 Vagones autopropulsados 8 25
7 Maquinaria e instalaciones en talleres de reparacioacuten y
mantenimiento
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
AGRUPACIOacuteN 72 OTROS TRANSPORTES TERRESTRES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 721 Transporte de viajeros
1 Autobuses de servicio puacuteblico
a) Internacional 22 10
b) Interurbano urbano y suburbano 18 12
2 Vehiacuteculos automoacuteviles de servicio puacuteblico 22 10
3 Furgonetas motocicletas bicicletas y vehiacuteculos de reparto
taller y apoyo en carretera
16 14
4 Maquinaria e instalaciones en talleres almacenes
estaciones y cocheras
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
5 Decoracioacuten interior vehiacuteculos 22 10
6 Equipos de comunicaciones y televisioacuten de vehiacuteculos 22 10
7 Maacutequinas expendedoras-canceladoras de billetes 15 14
Grupo 722 Transporte de mercanciacuteas
1 Equipos de comunicacioacuten 22 10
2 Autocamiones de servicio puacuteblico
a) Aacutembito nacional e internacional 22 10
b) Aacutembito comarcal y autonoacutemico 18 12
c) Aacutembito local 16 14
d) Empresas de mudanzas 18 12
3 Tractores industriales 18 12
4 Furgonetas vehiacuteculos comerciales y camiones ligeros de
carga inferior a cuatro toneladas
16 14
5 Remolques 12 18
6 Maquinaria e instalaciones en talleres almacenes
estaciones y cocheras
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
Grupo 723 Otros transportes tranviacuteas funiculares y
trolebuses
1 Construcciones civiles 2 100
2 Instalaciones y liacuteneas eleacutectricas sentildealizacioacuten y contacto 10 20
3 Instalaciones de telecomunicacioacuten telemando y
distribucioacuten de combustible
10 20
4 Material motor y remolcador eleacutectrico 10 20
5 Remolques vagones y jardineras para transportes de
personas y mercanciacuteas
8 25
6 Trolebuses 16 14
7 Material auxiliar de carga y descarga de mercanciacuteas 8 25
8 Maquinaria e instalaciones en talleres de reparacioacuten y
mantenimiento
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
Grupo 724 Transportes aeacutereos por cables y telesillas
1 Edificios de estaciones en valle 3 68
2 Edificios de estaciones en montantildea 4 50
3 Edificios de estaciones situados en alturas superiores a
1500 metros
5 40
4 Construcciones de aparcamiento viacuteas de acceso y lugares
de partida de viajeros carga y descarga
6 34
5 Estructura de pilares puntales y basamento en general 8 25
6 Cables sustentadores 12 18
7 Cables de traccioacuten
a) En telesquiacutes 20 10
b) En los demaacutes casos 15 14
8 Instalaciones de seguridad de suministro de energiacutea
eleacutectrica o dieacutesel cabinas y sillas vagonetas y recipientes
10 20
AGRUPACIOacuteN 73 TRANSPORTE MARIacuteTIMO Y POR VIacuteAS NAVEGABLES
INTERIORES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Naves con casco de acero
a) Buques de pasaje y carga 10 20
b) Cableros 8 25
c) Remolcadores gruacuteas flotantes dragas gaacutenguiles
romperrocas barcazas y naves destinadas al traacutefico interior de
puertos
10 20
2 Maquinaria e instalaciones fijas en puertos 10 20
3 Elementos propios de la actividad de hosteleriacutea y
restauracioacuten en buques
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 62
AGRUPACIOacuteN 74 TRANSPORTE AEacuteREO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Aeronaves de gran radio de accioacuten 10 20
2 Aeronaves de mediano radio de accioacuten
a) Con motor a reaccioacuten 11 18
b) Con motor a turbo-heacutelice 14 15
3 Aeronaves de pequentildeo radio de accioacuten 15 14
4 Aparatos simuladores de vuelo para el entrenamiento de
tripulaciones
Se aplicaraacuten los coeficientes sentildealados para las aeronaves
correspondientes
5 Accesorios para aviones
a) De gran radio de accioacuten 15 14
b) De pequentildeo y mediano radio de accioacuten 20 10
6 Uacutetiles auxiliares en aeropuertos
a) Climatizadores y grupos generadores y compresores para
puesta en marcha de aviones
12 18
b) Escaleras para pasaje y equipos de pista para el transporte
y manipulacioacuten de la carga y demaacutes uacutetiles empleados en el
avituallamiento de los aviones
10 20
7 Maquinaria e instalaciones de talleres de reparacioacuten y
revisioacuten
12 18
8 Uacutetiles de mayordomiacutea a bordo 30 8
AGRUPACIOacuteN 75 EXPLOTACIOacuteN DE AUTOPISTAS CARRETERAS PUENTES
Y TUacuteNELES DE PEAJE
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Firmes
a) Capa rodadura 6 34
b) Resto firme 2 100
2 Instalaciones en tuacuteneles iluminacioacuten ventilacioacuten y
comunicaciones
15 14
3 Instalaciones eleacutectricas y de iluminacioacuten 8 25
4 Maquinaria e instalaciones de peaje 12 18
5 Sentildealizacioacuten
a) Vertical 12 18
b) Horizontal 20 10
6 Vehiacuteculos gruacuteas y otros elementos de transporte 16 14
AGRUPACIOacuteN 76 COMUNICACIONES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 761 Comunicaciones telegraacuteficas telefoacutenicas y otras
sobre sistemas de cables
1 Infraestructura terrestre
a) Canalizaciones 5 40
b) Resto infraestructura 3 68
2 Instalaciones teacutecnicas de
a) Suministros de energiacutea 8 25
b) Transmisioacuten 12 18
c) Radio 10 20
d) Conmutacioacuten analoacutegica y digital 12 18
e) Conmutacioacuten de paquetes 15 14
3 Red filar 8 25
4 Cables 7 30
5 Instalaciones de abonados
a) Red 10 20
b) Equipos terminales 15 14
c) Centralitas 12 18
6 Otras instalaciones
a) Cabinas 12 18
b) Equipos de medida y control 20 10
c) Telefoniacutea celular 15 14
Grupo 762 Radiocomunicaciones sistemas de radiodifusioacuten
y televisioacuten
1 Infraestructura terrestre 3 68
2 Instalaciones teacutecnicas de
a) Suministro energiacutea 7 30
b) Radiotelegraacuteficas y radiotelefoacutenicas 10 20
c) Radiodifusioacuten y televisioacuten 15 14
3 Equipos moacuteviles de radiodifusioacuten y televisioacuten 18 12
4 Equipo de medida y control 18 12
Grupo 763 Medios audiovisuales de multivisioacuten y
multimedia video proyeccioacuten y traduccioacuten simultaacutenea
1 Videocaacutemaras videoproyectores mezcladores generadores
de efectos digitales digitalizadores muros electroacutenicos de
viacutedeo y generadores de caracteres
25 8
2 Equipos de control para multivisioacuten y multimedia
proyectores de diapositivas electroacutenicos retroproyectores y
pantallas de multivisioacuten frontales y de retroproyeccioacuten
20 10
3 Magnetoscopios monitores equipos de traduccioacuten
simultaacutenea sin hilos mesas de mezclas intercomunicacioacuten
etapas de potencia y amplificadores y controladores de
edicioacuten
20 10
4 Magnetoscopios multipista y audiovisuales portables y
estacionarios equipos de medida generadores de sincronismo
y coacutedigos de tiempo y distribuidores de sentildeal
20 10
5 Triacutepodes equipos de iluminacioacuten de viacutedeo mangueras de
viacutedeo-audio y mangueras de caacutemara
18 12
Divisioacuten 8 Instituciones financieras seguros servicios prestados a las empresas y
alquileres
AGRUPACIOacuteN 81 INSTITUCIONES FINANCIERAS SEGUROS SERVICIOS
PRESTADOS A LAS EMPRESAS Y ALQUILERES
Coeficiente
lineal maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Equipos de contabilidad de estadiacutestica y de caacutelculo 12 18
2 Instalaciones de seguridad y prevencioacuten de atracos 12 18
3 Cajeros automaacuteticos para atencioacuten al puacuteblico 25 8
Divisioacuten 9 Otros servicios
AGRUPACIOacuteN 91 SERVICIOS DE SANEAMIENTO DE VIacuteAS PUacuteBLICAS
LIMPIEZA Y SIMILARES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Vehiacuteculos de recogida basura urbana 18 12
2 Vehiacuteculos de limpieza urbana 18 12
3 Mobiliario urbano
a) Carritos papeleras y cubos metaacutelicos 25 8
b) Contenedores 18 12
4 Maquinaria vertederos Compactadores palas cargadoras
lavacontenedores
14 15
AGRUPACIOacuteN 92 SANIDAD Y SERVICIOS VETERINARIOS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones de agua electricidad acondicionamiento de
aire refrigeracioacuten y calefaccioacuten
12 18
2 Maquinaria e instalaciones de lavanderiacutea centrifugado y
secado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones sanitarias de cocina planchado
y lavavajillas
15 14
4 Lenceriacutea en general vajilla y cuberteriacutea 25 8
5 Cristaleriacutea en general 50 4
6 Instalaciones y material de salas de consulta observacioacuten
tratamiento y operacioacuten
a) Equipos autoclaves y de esterilizacioacuten sillones y mesas
de observacioacuten y operacioacuten laacutemparas fijas y moacuteviles equipos
de anestesia armarios mesas y recipientes para instrumental y
vendaje salas incubadoras con equipo e instalaciones en
general
12 18
b) Instrumental para observacioacuten cirugiacutea mayor y menor y
ginecologiacutea
20 10
c) Instrumental para toroxcopia endoscopia urologiacutea y
dermatologiacutea
20 10
d) Aparatos y equipos Rontgen caacutemaras oscuras y equipos
complementarios
20 10
7 Material y aparatos eleacutectricos para diagnoacutestico y terapia
a) Electrocardioacutegrafos metaboliacutemetros aparatos de
corrientes estimulantes y equipos de rayos ultravioletas o
infrarrojos de ultrasonido y corta con sus accesorios
20 10
b) Aparatos de diatermina thermoflux y radiotoacuten aparatos
sanitarios y ortopeacutedicos y otros aparatos terapeacuteuticos
20 10
8 Instalaciones de odontologiacutea y oftalmologiacutea
a) Sillones articulados armarios esterilizadores mesas para
instrumental y vendaje tornos dentales
12 18
b) Aparatos Rontgen microscopios laacutemparas fijas y
material de taller ortodoacutentico
20 10
c) Aparatos de oftalmologiacutea en general 20 10
d) Instrumental en general 20 10
e) Equipos y aparatos de graduacioacuten en oftalmologiacutea 20 10
9 Instalaciones y equipos de laboratorio 15 14
10 Ambulancias con sus accesorios y equipos portaacutetiles 18 12
AGRUPACIOacuteN 93 SERVICIOS RECREATIVOS Y CULTURALES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 931 Produccioacuten estudios escenografiacutea doblaje
sincronizacioacuten cinematograacuteficos Distribucioacuten y alquiler de
peliacuteculas
1 Instalaciones de cabinas y talleres de sonido de cabinas y
salas de proyeccioacuten montaje platoacutes repaso doblaje revelado
y copia
12 18
2 Maquinaria de sonido proyeccioacuten montaje doblaje
revelado y copia
15 14
3 Material y maacutequinas de rodaje caacutemaras guiacuteas proyectores
laacutemparas cables cuadrospuente cajas de empalme y similares
25 8
4 Material de escenarios vestuarios y attrezzo 25 8
5 Producciones cinematograacuteficas fonograacuteficas y viacutedeos 33 6
Grupo 932 Teatros exhibicioacuten y cinematografiacutea espectaacuteculos
artiacutesticos literarios de variedades y bailes y salas de recreo
juegos y gimnasios (en locales cerrados)
1 Edificios dedicados exclusivamente a locales de
espectaacuteculos
4 50
2 Maquinaria de cabinas de proyeccioacuten sonido aparatos de
oacuteptica y de enrollado
12 18
3 Telones metaacutelicos contra incendios 8 25
4 Telones de boca pantallas cortinas y alfombras tramoya
decorados butacas silleriacutea mesas y similares
15 14
5 Proyectores de escena 25 8
6 Camerinos foso e instalaciones de escena 12 18
7 Maacutequinas recreativas y de azar 20 10
8 Equipos de gimnasio 12 18
Grupo 933 Espectaacuteculos artiacutesticos bailes y variedades (en
locales abiertos) Explotacioacuten de jardines y parques de recreo
y juegos espectaacuteculos taurinos deportivos de circo y
similares
1 Edificios dedicados exclusivamente a la celebracioacuten de
espectaacuteculos
4 50
2 Construcciones e instalaciones con predominio de madera 10 20
3 Construcciones e instalaciones sin predominio de madera 5 40
4 Instalaciones desmontables 20 10
5 Instalaciones deportivas y de recreo 8 25
AGRUPACIOacuteN 94 SERVICIOS PERSONALES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 941 Lavanderiacuteas tintoreriacuteas y servicios similares
1 Maquinaria e instalaciones para la generacioacuten de agua
caliente vapor energiacutea aire comprimido y preparacioacuten de
soluciones
12 18
2 Maquinaria e instalaciones de aspiracioacuten vaciacuteo y cepillado 12 18
3 Maacutequinas lavadoras centrifugadoras y secadoras 12 18
4 Prensas de rodillo calandras para el escurrido de la ropa y
para el planchado de grandes piezas
10 20
5 Armarios secaderos con su maquinaria 12 18
6 Maacutequinas e instalaciones de tintoreriacutea y tentildeido 10 20
7 Maacutequinas e instalaciones de limpieza en seco 12 18
8 Maacutequinas y equipos de planchado plisado y similares 12 18
9 Mesas y enseres varios 12 18
Grupo 942 Salones de peluqueriacutea e institutos de belleza
1 Instalaciones para la generacioacuten de agua caliente vapor y
aire
12 18
2 Sillones articulados para peluqueriacutea masaje y pedicura 12 18
3 Secadores de casco con motor eleacutectrico 10 20
4 Aparatos vibradores para masaje equipos de rayos
infrarrojos depiladores
15 14
5 Equipos e instrumental para depilacioacuten corte secado y
tratamiento de belleza
15 14
6 Instalaciones sanitarias de lavado bantildeos teacutermicos y
similares
10 20
7 Lenceriacutea 30 8
AGRUPACIOacuteN 95 SERVICIOS PORTUARIOS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Dragados de primer establecimiento Diques y obra de
abrigo
2 100
2 Esclusas Obras permanentes de encauzamiento y defensa
de maacutergenes Escollera de proteccioacuten de recintos Muelles
Diques secos Varaderos Tuacuteneles y puentes Elementos fijos
de soporte de ayuda a la navegacioacuten
3 68
3 Diques flotantes Viacuteas feacuterreas y estaciones de clasificacioacuten
Cabrias y gruacuteas flotantes Dragas Remolcadores Gaacutenguiles
gabarras y barcazas
4 50
4 Cargaderos e instalaciones especiales Gruacuteas de poacutertico y
portacontenedores
5
5 Instalaciones Conducciones Alumbrado exterior y
cerramientos
6 34
6 Obras complementarias para atraque Boyas de amarre
Embarcaciones de servicio Elementos soporte flotante ayuda
a navegacioacuten Pavimentos en muelles zonas de manipulacioacuten
y depoacutesito Caminos zonas de circulacioacuten aparcamiento y
depoacutesitos Equipo taller
7 30
7 Gruacuteas automoacuteviles Carretillas tractores remolques y
tolvas cintas y equipo ligero de manipulacioacuten de mercanciacuteas
Equipo auxiliar y equipo de buzos Instalaciones de ayudas
visuales Pantanales flotantes
10 20
8 Instalaciones de ayudas radioeleacutectricas de gestioacuten y
explotacioacuten Defensas y elementos de amarre Material
diverso
20 10
ELEMENTOS COMUNES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Edificios y otras construcciones
a) Edificios y construcciones
Edificios industriales y almacenes 3 68
Edificios administrativos comerciales de servicios y
viviendas
2 100
Casetas cobertizos tinglados barracones y similares de
construccioacuten liviana fija
7 30
b) Viales patios pavimentados aparcamientos al aire libre y
similares (excluidos terrenos)
5 40
c) Pozos 3 68
d) Infraestructuras de transporte sobre raiacuteles carriles y cable 4 50
e) Parques 10 20
f) Vallado
Madera 20 10
Alambre 10 20
Otros 5 40
g) Resto de obra civil 2 100
2 Instalaciones
a) Eleacutectricas
Liacuteneas y redes de distribucioacuten centros de transformacioacuten
y elementos de control
8 25
Grupos electroacutegenos y auxiliares 10 20
b) Tratamiento de fluidos aire aire acondicionado
humidificado comprimido agua vapor calefaccioacuten
refrigeracioacuten friacuteo industrial y combustibles (excepto
almacenamiento)
12 18
Red distribucioacuten 5 40
Depoacutesitos y tanques de almacenamiento 4 50
Instalaciones anticontaminantes 15 14
c) Telecomunicaciones telefoniacutea megafoniacutea telegrafiacutea y
televisioacuten en circuito cerrado
12 18
d) De pesaje 10 20
e) Sentildealizacioacuten de infraestructuras de transporte sobre raiacuteles
carriles y cable de viales y aparcamientos
8 25
f) De control y medida 12 18
g) Seguridad deteccioacuten y extincioacuten de incendios 12 18
3 Elementos de transporte
a) Interno Equipos de carga descarga y demaacutes transporte interno (excepto
construccioacuten y mineriacutea)
Carretillas transportadoras gruacuteas palas cargadoras cabrestantes y otros
equipos de transporte
12 18
Ascensores y elevadores 10 20
Escaleras mecaacutenicas 12 18
Gabarras gaacutenguiles e instalaciones de carga y descarga en embarcaderos 6 34
Locomotoras y equipos de traccioacuten 7 30
Vagones motovagonetas carros remolques y volquetes 8 25
b) Externo (excepto sector de transporte)
Automoacuteviles de turismo 16 14
Autobuses y microbuses de servicio privado 16 14
Autocamiones de servicio privado
a) Frigoriacuteficos 18 12
b) Resto 16 14
Furgonetas y camiones ligeros (de menos de cuatro toneladas)
a) Frigoriacuteficos 18 12
b) Resto 16 14
Motocarros triciclos motocicletas de distribucioacuten 16 14
Remolques 10 20
Contenedores 8 25
4 Mobiliario y enseres
a) Mobiliario enseres y demaacutes equipos de oficina (excluidos los de
tratamiento informaacutetico por ordenador)
10 20
b) Maacutequinas copiadoras y reproductoras equipos de dibujo industrial y
comercial
15 14
5 Uacutetiles herramientas y moldes
Herramientas y uacutetiles 30 8
Moldes estampas y matrices 25 8
Planos y modelos 33 6
6 Equipos para tratamiento de la informacioacuten 25 8
7 Sistemas y programas informaacuteticos 33 6
8 Equipos electroacutenicos diferenciados destinados a la automatizacioacuten
regulacioacuten y supervisioacuten de maacutequinas procesos industriales comerciales y de
servicios (las maacutequinas y elementos afectos a los citados procesos se
amortizaraacuten de acuerdo con el coeficiente y periacuteodo que especiacuteficamente les
corresponda)
15 14
9 Equipos de mantenimiento 12 18
10 Equipos de laboratorio y ensayos 15 14
11 Vehiacuteculos teledirigidos para usos industriales 15 14
12 Centrales de cogeneracioacuten de produccioacuten de energiacutea eleacutectrica 8 25
INSTRUCCIONES PARA LA APLICACIOacuteN DE LA TABLA DE AMORTIZACIOacuteN
Primera Los elementos se amortizaraacuten en funcioacuten de los coeficientes lineales fijados
para los mismos en su correspondiente grupo o en caso de no existir eacuteste agrupacioacuten de
actividad
Segunda Los elementos calificados de comunes se amortizaraacuten de acuerdo con los
coeficientes lineales establecidos para los mismos salvo que figuren especiacuteficamente en
su correspondiente grupo o en caso de no existir eacuteste agrupacioacuten de actividad en cuyo
caso se aplicaraacuten los de dicho grupo o agrupacioacuten
Tercera Cuando un elemento amortizable no tuviere fijado especiacuteficamente un
coeficiente lineal de amortizacioacuten en su correspondiente grupo o en caso de no existir
eacuteste agrupacioacuten de actividad sin que pueda ser calificado entre los comunes el sujeto
pasivo aplicaraacute el coeficiente lineal de las tablas del elemento que figure en las mismas
y que maacutes se asimile a aquel elemento
En su defecto el coeficiente lineal maacuteximo de amortizacioacuten aplicable seraacute del 10 y el
periacuteodo maacuteximo de veinte antildeos
Cuarta A los efectos de lo previsto en el apartado 3 del artiacuteculo 2 de este Reglamento
se entenderaacute que los coeficientes han sido establecidos tomando en consideracioacuten que
los elementos se utilizan durante un turno de trabajo excepto que por su naturaleza
teacutecnica deban ser utilizados de forma continuada
REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
TIacuteTULO I LA BASE IMPONIBLE
CAPIacuteTULO I AMORTIZACIONES
Artiacuteculo 1 Amortizacioacuten de elementos patrimoniales del inmovilizado material e inmaterial normas comunes
1 Se consideraraacute que la depreciacioacuten de los elementos patrimoniales del inmovilizado material e inmaterial es efectiva cuando sea el resultado de aplicar alguno de los meacutetodos previstos en el apartado 1 del artiacuteculo 11 de la Ley del Impuesto
2 Seraacute amortizable el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten excluido en su caso el valor residual Cuando se trate de edificaciones no seraacute amortizable la parte del precio de adquisicioacuten correspondiente al valor del suelo Cuando no se conozca el valor del suelo se calcularaacute prorrateando el precio de adquisicioacuten entre los valores catastrales del suelo y de la construccioacuten en el antildeo de adquisicioacuten No obstante el sujeto pasivo podraacute utilizar un criterio de distribucioacuten del precio de adquisicioacuten diferente cuando se pruebe que dicho criterio se fundamenta en el valor normal de mercado del suelo y de la construccioacuten en el antildeo de adquisicioacuten
3 La amortizacioacuten se practicaraacute elemento por elemento
Cuando se trate de elementos patrimoniales de naturaleza anaacuteloga o sometidos a un similar grado de utilizacioacuten la amortizacioacuten podraacute practicarse sobre el conjunto de ellos siempre que en todo momento pueda conocerse la parte de la amortizacioacuten acumulada correspondiente a cada elemento patrimonial
Las instalaciones teacutecnicas podraacuten constituir un uacutenico elemento susceptible de amortizacioacuten Se consideraraacuten instalaciones teacutecnicas las unidades complejas de uso especializado en el proceso productivo que comprenden edificaciones maquinaria material piezas o elementos incluidos los sistemas informaacuteticos que aun siendo separables por su naturaleza estaacuten ligados de forma definitiva para su funcionamiento y sometidos al mismo ritmo de amortizacioacuten asiacute como los repuestos o recambios vaacutelidos exclusivamente para este tipo de instalaciones
4 Los elementos patrimoniales del inmovilizado material empezaraacuten a amortizarse desde su puesta en condiciones de funcionamiento y los del inmovilizado inmaterial desde el momento en que esteacuten en condiciones de producir ingresos
Los elementos patrimoniales del inmovilizado material deberaacuten amortizarse dentro del periacuteodo de su vida uacutetil entendieacutendose por tal el periacuteodo en que seguacuten el meacutetodo de amortizacioacuten adoptado debe quedar totalmente cubierto su valor excluido el valor residual
Trataacutendose de elementos patrimoniales del inmovilizado inmaterial su vida uacutetil seraacute el periacuteodo durante el cual se espera razonablemente que produzcan ingresos
5 Las marcas los derechos de traspasos y los elementos patrimoniales del inmovilizado inmaterial que no tuvieren una fecha cierta de extincioacuten deberaacuten amortizarse de acuerdo con lo previsto en el apartado 5 del artiacuteculo 11 de la Ley del Impuesto
6 Para un mismo elemento patrimonial no podraacuten aplicarse ni simultaacutenea ni sucesivamente distintos meacutetodos de amortizacioacuten No obstante en casos excepcionales que se indicaraacuten y se justificaraacuten en la memoria de las cuentas anuales podraacute aplicarse un meacutetodo de amortizacioacuten distinto del que se veniacutea aplicando dentro de los previstos en el presente capiacutetulo
7 Cuando las renovaciones ampliaciones o mejoras de los elementos patrimoniales del inmovilizado material se incorporen a dicho inmovilizado el importe de las mismas se amortizaraacute durante los periacuteodos impositivos que resten para completar la vida uacutetil de los referidos elementos patrimoniales A tal efecto se imputaraacute a cada periacuteodo impositivo el resultado de aplicar al importe de las renovaciones ampliaciones o mejoras el coeficiente resultante de dividir la amortizacioacuten contabilizada del elemento patrimonial practicada en cada periacuteodo impositivo en la medida en que se corresponda con la
depreciacioacuten efectiva entre el valor contable que dicho elemento patrimonial teniacutea al inicio del periacuteodo impositivo en el que se realizaron las operaciones de renovacioacuten ampliacioacuten o mejora
Los elementos patrimoniales que han sido objeto de las operaciones de renovacioacuten ampliacioacuten o mejora continuaraacuten amortizaacutendose seguacuten el meacutetodo que se veniacutea aplicando con anterioridad a la realizacioacuten de las mismas
Cuando las operaciones mencionadas en este apartado determinen un alargamiento de la vida uacutetil estimada del activo dicho alargamiento deberaacute tenerse en cuenta a los efectos de la amortizacioacuten del elemento patrimonial y del importe de la renovacioacuten ampliacioacuten o mejora
8 Las reglas del apartado anterior tambieacuten se aplicaraacuten en el supuesto de revalorizaciones contables realizadas en virtud de normas legales o reglamentarias que obliguen a incluir su importe en el resultado contable
9 En los supuestos de fusioacuten escisioacuten total y parcial y aportacioacuten deberaacute proseguirse para cada elemento patrimonial adquirido el meacutetodo de amortizacioacuten a que estaba sujeto excepto si el sujeto pasivo prefiere aplicar a los mismos su propio meacutetodo de amortizacioacuten para lo cual deberaacute formular un plan de amortizacioacuten en los teacuterminos previstos en el artiacuteculo 5 de este Reglamento
10 Las normas relativas a la amortizacioacuten de los elementos actualizados de acuerdo con lo previsto en las leyes de regularizacioacuten o actualizacioacuten continuaraacuten siendo aplicables hasta la extincioacuten de la vida uacutetil de los mismos
La misma regla se aplicaraacute respecto de los elementos patrimoniales revalorizados al amparo de la Ley 761980 de 26 de diciembre
Artiacuteculo 2 Amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando sea el resultado de aplicar al precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del elemento patrimonial del inmovilizado alguno de los siguientes coeficientes
a El coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
b El coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
c Cualquier otro coeficiente de amortizacioacuten lineal comprendido entre los dos anteriormente mencionados
A los efectos de aplicar lo previsto en el apartado 3 del artiacuteculo 19 de la Ley del Impuesto cuando un elemento patrimonial se hubiere amortizado contablemente en alguacuten periacuteodo impositivo por un importe inferior al resultante de aplicar el coeficiente previsto en el paacuterrafo b) anterior se entenderaacute que el exceso de las amortizaciones contabilizadas en posteriores periacuteodos impositivos respecto de la cantidad resultante de la aplicacioacuten de lo previsto en el paacuterrafo a) anterior corresponde al periacuteodo impositivo citado en primer lugar hasta el liacutemite de la referida cantidad
2 En el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas la vida uacutetil no podraacute exceder del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten establecido en las mismas
3 Cuando un elemento patrimonial se utilice diariamente en maacutes de un turno normal de trabajo podraacute amortizarse en funcioacuten del coeficiente formado por la suma de
a El coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten y b El resultado de multiplicar la diferencia entre el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo y el
coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten por el cociente entre las horas diarias habitualmente trabajadas y ocho horas
Lo dispuesto en este apartado no seraacute de aplicacioacuten a aquellos elementos que por su naturaleza teacutecnica deban ser utilizados de forma continuada
4 Trataacutendose de elementos patrimoniales del inmovilizado material que se adquieran usados es decir que no sean puestos en condiciones de funcionamiento por primera vez el caacutelculo de la amortizacioacuten se efectuaraacute de acuerdo con los siguientes criterios
a Sobre el precio de adquisicioacuten hasta el liacutemite resultante de multiplicar por 2 la cantidad derivada de aplicar el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
b Si se conoce el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten originario eacuteste podraacute ser tomado como base para la aplicacioacuten del coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
c Si no se conoce el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten originario el sujeto pasivo podraacute determinar aqueacutel pericialmente Establecido dicho precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten se procederaacute de acuerdo con lo previsto en la letra anterior
Trataacutendose de elementos patrimoniales usados adquiridos a entidades pertenecientes a un mismo grupo de sociedades en el sentido del artiacuteculo 81 de la Ley del Impuesto la amortizacioacuten se calcularaacute de acuerdo con lo previsto en el paacuterrafo b) excepto si el precio de adquisicioacuten hubiese sido superior al originario en cuyo caso la amortizacioacuten deducible tendraacute como liacutemite el resultado de aplicar al precio de adquisicioacuten el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
A los efectos de este apartado no se consideraraacuten como elementos patrimoniales usados los edificios cuya antiguumledad sea inferior a diez antildeos
5 Las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas y las instrucciones para su aplicacioacuten son las que constan como anexo del presente Reglamento
Artiacuteculo 3 Amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando sea el resultado de aplicar al valor pendiente de amortizacioacuten del elemento patrimonial un porcentaje constante que se determinaraacute ponderando cualquiera de los coeficientes a los que se refiere el apartado 1 del artiacuteculo 2 de este Reglamento por los siguientes coeficientes
a 15 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten inferior a cinco antildeos b 2 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a cinco e inferior
a ocho antildeos c 25 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a ocho antildeos
A los efectos de lo previsto en los paacuterrafos anteriores se entenderaacute por periacuteodo de amortizacioacuten el correspondiente al coeficiente de amortizacioacuten lineal elegido
En ninguacuten caso el porcentaje constante podraacute ser inferior al 11 por 100
El importe pendiente de amortizar en el periacuteodo impositivo en que se produzca la conclusioacuten de la vida uacutetil se amortizaraacute en dicho periacuteodo impositivo
2 Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante
3 Los elementos patrimoniales adquiridos usados podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante aplicando el porcentaje constante a que se refiere el apartado 1
Artiacuteculo 4 Amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando la cuota de amortizacioacuten se obtenga por aplicacioacuten del siguiente meacutetodo
a Se obtendraacute la suma de diacutegitos mediante la adicioacuten de los valores numeacutericos asignados a los antildeos en que se haya de amortizar el elemento patrimonial
A estos efectos se asignaraacute el valor numeacuterico mayor de la serie de antildeos en que haya de amortizarse el elemento patrimonial al antildeo en que deba comenzar la amortizacioacuten y para los antildeos siguientes valores numeacutericos sucesivamente decrecientes en una unidad hasta llegar al uacuteltimo considerado para la amortizacioacuten que tendraacute un valor numeacuterico igual a la unidad
La asignacioacuten de valores numeacutericos tambieacuten podraacute efectuarse de manera inversa a la prevista en el paacuterrafo anterior
El periacuteodo de amortizacioacuten podraacute ser cualquiera de los comprendidos entre el periacuteodo maacuteximo y el que se deduce del coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas ambos inclusive
b Se dividiraacute el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten entre la suma de diacutegitos obtenida seguacuten el paacuterrafo anterior determinaacutendose asiacute la cuota por diacutegito
c Se multiplicaraacute la cuota por diacutegito por el valor numeacuterico que corresponda al periacuteodo impositivo
2 Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos
3 Los elementos patrimoniales adquiridos usados podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 1
Artiacuteculo 5 Planes de amortizacioacuten
1 Los sujetos pasivos podraacuten proponer a la Administracioacuten Tributaria un plan para la amortizacioacuten de los elementos patrimoniales del inmovilizado material o inmaterial
2 La solicitud deberaacute contener los siguientes datos
a Descripcioacuten de los elementos patrimoniales objeto del plan especial de amortizacioacuten indicando la actividad a la que se hallen adscritos y su ubicacioacuten
b Meacutetodo de amortizacioacuten que se propone indicando la distribucioacuten temporal de las amortizaciones que se derivan del mismo
c Justificacioacuten del meacutetodo de amortizacioacuten propuesto d Precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten de los elementos patrimoniales e Fecha en que deba comenzar la amortizacioacuten de los elementos patrimoniales
En el caso de elementos patrimoniales en construccioacuten se indicaraacute la fecha prevista en que deba comenzar la amortizacioacuten
3 La solicitud se presentaraacute dentro del periacuteodo de construccioacuten de los elementos patrimoniales o de los tres meses siguientes a la fecha en la que deba comenzar su amortizacioacuten
El sujeto pasivo podraacute desistir de la solicitud formulada
4 La Administracioacuten Tributaria podraacute recabar del sujeto pasivo cuantos datos informes antecedentes y justificantes sean necesarios
El sujeto pasivo podraacute en cualquier momento del procedimiento anterior al traacutemite de audiencia presentar las alegaciones y aportar los documentos y justificantes que estime pertinentes
5 Instruido el procedimiento e inmediatamente antes de redactar la propuesta de resolucioacuten se pondraacute de manifiesto al sujeto pasivo quien dispondraacute de un plazo de quince diacuteas para formular las alegaciones y presentar los documentos y justificaciones que estime pertinentes
6 La resolucioacuten que ponga fin al procedimiento podraacute
a Aprobar el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo b Aprobar un plan alternativo de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo en el curso del
procedimiento c Desestimar el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo
La resolucioacuten seraacute motivada
El procedimiento deberaacute finalizar antes de tres meses contados desde la fecha en que la solicitud haya tenido entrada en cualquiera de los registros del oacutergano administrativo competente o desde la fecha de subsanacioacuten de la misma a requerimiento de dicho oacutergano
7 Transcurrido el plazo a que hace referencia el apartado anterior sin haberse producido una resolucioacuten expresa se entenderaacute aprobado el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo
8 Los planes de amortizacioacuten aprobados podraacuten ser modificados a solicitud del sujeto pasivo observaacutendose las normas previstas en los apartados anteriores
Dicha solicitud deberaacute presentarse dentro de los tres primeros meses del periacuteodo impositivo en el cual deba surtir efecto dicha modificacioacuten
9 Seraacute competente para instruir y resolver el procedimiento la Delegacioacuten de la Agencia Estatal de Administracioacuten Tributaria del domicilio fiscal del sujeto pasivo o las Dependencias Regionales de Inspeccioacuten o la Oficina Nacional de Inspeccioacuten trataacutendose de sujetos pasivos adscritos a las mismas
Artiacuteculo 11 Correcciones de valor amortizaciones
1 Seraacuten deducibles las cantidades que en concepto de amortizacioacuten del inmovilizado material o inmaterial correspondan a la depreciacioacuten efectiva que sufran los distintos elementos por funcionamiento uso disfrute u obsolescencia
Se consideraraacute que la depreciacioacuten es efectiva cuando
a Sea el resultado de aplicar los coeficientes de amortizacioacuten lineal establecidos en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
b Sea el resultado de aplicar un porcentaje constante sobre el valor pendiente de amortizacioacuten
El porcentaje constante se determinaraacute ponderando el coeficiente de amortizacioacuten lineal obtenido a partir del periacuteodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas por los siguientes coeficientes
a 15 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten inferior a cinco antildeos b 2 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a cinco antildeos e
inferior a ocho antildeos c 25 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a ocho antildeos
El porcentaje constante no podraacute ser inferior al 11
Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten acogerse a la amortizacioacuten mediante porcentaje constante
c Sea el resultado de aplicar el meacutetodo de los nuacutemeros diacutegitos
La suma de diacutegitos se determinaraacute en funcioacuten del periacuteodo de amortizacioacuten establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten acogerse a la amortizacioacuten mediante nuacutemeros diacutegitos
d Se ajuste a un plan formulado por el sujeto pasivo y aceptado por la Administracioacuten tributaria e El sujeto pasivo justifique su importe Reglamentariamente se aprobaraacuten las tablas de
amortizacioacuten y el procedimiento para la resolucioacuten del plan a que se refiere la letra d)
2 Podraacuten amortizarse libremente
a Los elementos del inmovilizado material e inmaterial de las sociedades anoacutenimas laborales afectos a la realizacioacuten de sus actividades adquiridos durante los cinco primeros antildeos a partir de la fecha de su calificacioacuten como tales
b Los activos mineros en los teacuterminos establecidos en el artiacuteculo 111 c Los elementos del inmovilizado material e inmaterial excluidos los edificios afectos a las
actividades de investigacioacuten y desarrollo
Los edificios podraacuten amortizarse por partes iguales durante un periacuteodo de diez antildeos en la parte que se hallen afectos a las actividades de investigacioacuten y desarrollo
d Los gastos de investigacioacuten y desarrollo activados como inmovilizado inmaterial excluidas las amortizaciones de los elementos que disfruten de libertad de amortizacioacuten
e Los elementos de inmovilizado material o inmaterial de las entidades que tengan la calificacioacuten de explotaciones asociativas prioritarias de acuerdo con lo dispuesto en la Ley 191995 de 4 de julio de Modernizacioacuten de las Explotaciones Agrarias adquiridos durante los cinco primeros antildeos a partir de la fecha de su reconocimiento como explotacioacuten prioritaria
Las cantidades aplicadas a la libertad de amortizacioacuten incrementaraacuten la base imponible con ocasioacuten de la amortizacioacuten o transmisioacuten de los elementos que disfrutaron de la misma
3 En el caso de cesioacuten de uso de bienes con opcioacuten de compra o renovacioacuten cuando por las condiciones econoacutemicas de la operacioacuten no existan dudas razonables de que se ejercitaraacute una u otra opcioacuten seraacute deducible para la entidad cesionaria un importe equivalente a las cuotas de amortizacioacuten que de acuerdo con lo previsto en el apartado 1 corresponderiacutean a los citados bienes
Se presumiraacute que no existen dudas razonables de que se va a ejercitar una u otra opcioacuten cuando el importe a pagar por su ejercicio sea inferior al importe resultante de minorar el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien en la suma de las cuotas de amortizacioacuten maacuteximas que corresponderiacutean al mismo dentro del tiempo de duracioacuten de la cesioacuten
La diferencia existente entre las cantidades a pagar a la entidad cedente y el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien tendraacute para la entidad cesionaria la consideracioacuten de gasto a distribuir entre los periacuteodos impositivos comprendidos dentro del tiempo de duracioacuten de la cesioacuten
Cuando el bien haya sido objeto de previa transmisioacuten por parte del cesionario al cedente el cesionario continuaraacute la amortizacioacuten del mismo en ideacutenticas condiciones y sobre el mismo valor anteriores a la transmisioacuten
Cuando sea de aplicacioacuten lo previsto en este apartado la entidad cedente amortizaraacute el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien deducido el valor de la opcioacuten en el plazo de vigencia de la operacioacuten
Los bienes a que hace referencia este apartado podraacuten tambieacuten amortizarse libremente en los supuestos previstos en el apartado anterior
4 Las dotaciones para la amortizacioacuten del fondo de comercio seraacuten deducibles con el liacutemite anual maacuteximo de la veinteava parte de su importe siempre que se cumplan los siguientes requisitos
a Que el fondo de comercio se haya puesto de manifiesto en virtud de una adquisicioacuten a tiacutetulo oneroso
b Que la entidad adquirente no se encuentre respecto de la persona o entidad transmitente en alguno de los casos previstos en el artiacuteculo 42 del Coacutedigo de Comercio A estos efectos se entenderaacute que los casos del artiacuteculo 42 del Coacutedigo de Comercio son los contemplados en la seccioacuten I del capiacutetulo I de las normas para la formulacioacuten de las cuentas anuales consolidadas aprobadas por el Real Decreto 18151991 de 20 de diciembre El requisito previsto en esta letra no se aplicaraacute respecto del precio de adquisicioacuten del fondo de comercio satisfecho por la persona o entidad transmitente cuando lo hubiere adquirido de personas o entidades no vinculadas
Las dotaciones para la amortizacioacuten del fondo de comercio que no cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) anteriores seraacuten deducibles si se prueba que responden a una depreciacioacuten irreversible del mismo
5 Cuando se cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) del apartado anterior seraacuten deducibles con el liacutemite anual maacuteximo de la deacutecima parte de su importe las dotaciones para
a La amortizacioacuten de las marcas b La amortizacioacuten de los derechos de traspaso excepto que el contrato tuviese una duracioacuten
inferior a diez antildeos en cuyo caso el liacutemite anual maacuteximo se calcularaacute atendiendo a dicha duracioacuten
c Los restantes elementos patrimoniales de inmovilizado inmaterial que no tuviesen fecha cierta de extincioacuten
Cuando no se cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) del apartado anterior las mencionadas dotaciones seraacuten deducibles si se prueba que responden a una depreciacioacuten irreversible de los citados elementos patrimoniales
COacuteDIGO DE COMERCIO
SECCIOacuteN III PRESENTACIOacuteN DE LAS CUENTAS DE LOS GRUPOS DE SOCIEDADES
Artiacuteculo 42
1 Toda sociedad mercantil estaraacute obligada a formular las cuentas anuales y el informe de gestioacuten consolidados en la forma prevista en este Coacutedigo y en la Ley de Sociedades Anoacutenimas cuando siendo socio de otra sociedad se encuentre con relacioacuten a eacutesta en alguno de los casos siguientes
a Posea la mayoriacutea de los derechos de voto b Tenga la facultad de nombrar o de destituir a la mayoriacutea de los miembros del oacutergano de
administracioacuten c Pueda disponer en virtud de acuerdos celebrados con otros socios de la mayoriacutea de los
derechos de voto d Haya nombrado exclusivamente con sus votos la mayoriacutea de los miembros del oacutergano de
administracioacuten que desempentildeen su cargo en el momento en que deban formularse las cuentas consolidadas y durante los dos ejercicios inmediatamente anteriores Este supuesto no daraacute lugar a la consolidacioacuten si la sociedad cuyos administradores han sido nombrados estaacute vinculada a otra en alguno de los casos previstos en los dos primeros nuacutemeros de este artiacuteculo
2 A efectos de lo dispuesto en el paacuterrafo anterior se antildeadiraacuten a los derechos de voto de la sociedad dominante los que correspondan a las sociedades dominadas por eacutesta asiacute como a otras personas que actuacuteen en su propio nombre pero por cuenta de alguna de aqueacutellas
3 La obligacioacuten de formular las cuentas anuales y el informe de gestioacuten consolidados no exime a las sociedades integrantes del grupo de formular sus propias cuentas anuales y el informe de gestioacuten correspondiente conforme a su reacutegimen especiacutefico
4 La sociedad dominante deberaacute incluir en sus cuentas consolidadas no soacutelo a las sociedades por ella directamente dominadas sino tambieacuten a las sucesivamente dominadas por eacutestas cualquiera que sea el lugar del domicilio social de ellas
5 La Junta general de la sociedad dominante designaraacute a los auditores de cuentas que habraacuten de controlar las cuentas anuales y el informe de gestioacuten del grupo Los auditores verificaraacuten la concordancia del informe de gestioacuten con las cuentas anuales consolidadas
6 Las cuentas consolidadas habraacuten de someterse a la aprobacioacuten de la Junta general ordinaria de la sociedad dominante simultaacuteneamente con las cuentas anuales de esta sociedad Los accionistas de las sociedades pertenecientes al grupo podraacuten obtener de la sociedad dominante los documentos sometidos a la aprobacioacuten de la Junta asiacute como el informe de gestioacuten del grupo y el informe de los auditores El depoacutesito de las cuentas consolidadas del informe de gestioacuten del grupo y del informe de los auditores de cuenteas en el Registro Mercantil y la publicacioacuten del mismo se efectuaraacuten de conformidad con lo establecido para las cuentas anuales de las sociedades anoacutenimas
7 Lo dispuesto en la presente Seccioacuten seraacute de aplicacioacuten a los casos en que voluntariamente cualquier persona fiacutesica o juriacutedica dominante formule o publique cuentas consolidadas Igualmente se aplicaraacuten estas normas en cuanto sea posible a los supuestos de formulacioacuten y publicacioacuten de cuentas consolidadas por cualquier persona fiacutesica o Juriacutedica distinta de las contempladas en los paacuterrafos 1 y 2 del presente artiacuteculo
Real Decreto 2151999 de 5 de febrero por el que se modifican los Reglamentos de Planes y Fondos de Pensiones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre el Valor Antildeadido y otras normas tributarias (Artiacuteculo 1 apartado 4)
4 A partir de 1 de enero de 1999 los coeficientes de amortizacioacuten del grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola que figuran como anexo en el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el artiacuteculo 1 del Real Decreto 5371997 de 14 de abril quedaraacuten redactados como sigue
Grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola y ganadera
Coeficiente lineal
maacuteximo -
Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Obras de acondicionamiento riego y drenaje a) Red de acequias y desaguumles de obras de faacutebrica b) Red de distribucioacuten subterraacutenea con tuberiacutea c) Diques albercas depoacutesitos elevados y estanques de evaporacioacuten 2 Maquinaria pesada para movimiento de tierras Se aplicaraacuten los coeficientes de la agrupacioacuten 51 3 Maacutequinas y aperos para preparacioacuten del terreno a) Subsoladoras arados de todas clases y rodillos apisonantes b) Despedregadoras rotocultores y desbrozadoras 4 Maacutequinas abonadoras sembradoras y carros pulverizadores 5 Maquinaria para seleccioacuten y desinfeccioacuten de semillas espolvoreadores y pulverizadores con motor y equipos para tratamientos de plagas en general 6 Instalaciones y equipos de riego 7 Maacutequinas de recoleccioacuten 8 Remolques 9 Tractores y sus accesorios 10 Restante maquinaria de las explotaciones agrarias no comprendidas en los anteriores 11 Uacutetiles y aperos de labranza no especificados en los anteriores apartados 12 Instalaciones para cultivos protegidos a) Estructura alambre y madera b) Estructura alambre y hierro c) Estructura de hierro y cristal o similar 13 Ganado vacuno porcino ovino y caprino 14 Ganado equino y frutales no ciacutetricos 15 Frutales ciacutetricos y vintildeedos 16 Olivar
8 6 4
10 12
12
15 10 12 10 12
12
25
15 12 8 16 8 4 2
25 34
50
20 18
18
14 20 18 20 18
18 8
14 18 25 14 25 50 100
Real Decreto 34722000 de 29 de diciembre por el que se modifican determinados artiacuteculos del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades en materia de amortizacioacuten de elementos patrimoniales provisioacuten para insolvencias de entidades financieras colaboracioacuten externa en la presentacioacuten y gestioacuten de declaraciones e imputacioacuten temporal de ingresos y gastos asiacute como del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas en materia de rendimientos irregulares del trabajo y plazo para la presentacioacuten de determinada declaracioacuten
ANEXO Agrupacioacuten 95 Servicios Portuarios
Coeficiente lineal maacuteximo
- Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Dragados de primer establecimiento Diques y obra de abrigo 2 100
2 Esclusas Obras permanentes de encauzamiento y defensa de maacutergenes Escollera de proteccioacuten de recintos Muelles Diques secos Varaderos Tuacuteneles y puentes Elementos fijos de soporte de ayuda a la navegacioacuten 3 68
3 Diques flotantes Viacuteas feacuterreas y estaciones de clasificacioacuten Cabrias y gruacuteas flotantes Dragas Remolcadores Gaacutenguiles gabarras y barcazas 4 50
4 Cargaderos e instalaciones especiales Gruacuteas de poacutertico y portacontenedores 5 40
5 Instalaciones Conducciones Alumbrado exterior y cerramientos 6 34
6 Obras complementarias para atraque Boyas de amarre Embarcaciones de servicio Elementos soporte flotante ayuda a la navegacioacuten Pavimentos en muelles zonas de manipulacioacuten y depoacutesito Caminos zonas de circulacioacuten aparcamiento y depoacutesitos Equipo taller 7 30
7 Gruacuteas automoacuteviles Carretillas tractores remolques y tolvas cintas y equipo ligero de manipulacioacuten de mercanciacuteas Equipo auxiliar y equipo de buzos Instalaciones de ayudas visuales Pantalanes flotantes 10 20
8 Instalaciones de ayudas radioeleacutectricas de gestioacuten y explotacioacuten Defensas y elementos de amarre Material diverso 20 10
Capiacutetulo II (tiacutetulo) Artiacuteculos 6 y 7 Disposicioacuten transitoria segunda Redaccioacuten con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del diacutea 1 de enero de 2005 seguacuten Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculos 8 y 9 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2005 por Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculo 14 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2008 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 18 (apdos 3 y 4) y 20 (apdo 3) con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 y 64 (letra a) para los periacuteodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2010 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas Artiacuteculo 18 (apdo 5) Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 por Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas
Artiacuteculos 48 bis y 48 ter Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 6 de julio de 2007 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 49 y 50 (apdo 3) Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2013 por Ley 162012 de 27 de diciembre por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidacioacuten de las finanzas puacuteblicas y al impulso de la actividad econoacutemica Artiacuteculos 53 y 56 Derogado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos Artiacuteculos 58 (apdo 1g) 60 (apdo 6 bis) y 62 (apdo 8) Antildeadido por Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta Artiacuteculo 59 (letra z) Antildeadido por Real Decreto 12010 de 8 de enero de modificacioacuten de determinadas obligaciones tributarias formales y procedimientos de aplicacioacuten de los tributos y de modificacioacuten de otras normas con contenido tributario Artiacuteculo 59 (letra y) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 7492010 de 7 de junio por el que se modifica el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de Instituciones de Inversioacuten Colectiva aprobado por el Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre y otros reglamentos en el aacutembito tributario Artiacuteculo 59 (letra g) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta
Artiacuteculo 59 (letra t) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 10822012 de 13 de julio por el que se aprueba el Reglamento de desarrollo de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 59 (letra t) y 60 (apdo 6) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculo 59 (letra y) Disposicioacuten adicional uacutenica Antildeadido por Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 58 59 (letra v) 64 y 66 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 15762006 de 22 de diciembre por el que se modifican en materia de pagos a cuenta el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas aprobado por Real Decreto 17752004 de 30 de julio el Real Decreto 21462004 de 5 de noviembre por el que se desarrollan las medidas para atender los compromisos derivados de la celebracioacuten de la XXXII edicioacuten de la Copa del Ameacuterica en la ciudad de Valencia el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes aprobado por el Real Decreto 17762004 de 30 de julio Disposicioacuten transitoria cuarta (apdo 1) Derogado por Real Decreto 11452011 de 29 de julio por el que se modifica el Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos aprobado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio Tiacutetulos III (ruacutebrica) y IV (ruacutebrica) Capiacutetulos III (ruacutebrica) V (arts 16 a 21 ter) y VI (arts 22 a 29 nonies) del tiacutetulo I y II del tiacutetulo III (ruacutebrica) Artiacuteculos 1 2 (apdo 4) 5 (apdo 1) 10 11 12 13 15 39 (apdos 1 y 2) 42 43 44 45 50 (apdo 1) 51 (apdos 1 3 y 7) y 62 (apdo 7) Redaccioacuten con efectos para distintos periacuteodos impositivos seguacuten Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio
6 Prensas y equipos auxiliares 12 18
7 Equipos de soldadura y aparellaje 15 14
AGRUPACIOacuteN 32 CONSTRUCCIOacuteN DE MAQUINARIA Y MATERIAL
ELEacuteCTRICO
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 31
AGRUPACIOacuteN 33 FABRICACIOacuteN DE MATERIAL ELEacuteCTRICO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Equipos de fuerza e instalaciones de energiacutea 10 20
2 Instalaciones de transmisiones 12 18
3 Instalaciones y equipos de conmutacioacuten analoacutegica y
digital
12 18
4 Cabinas y centralitas 12 18
5 Sistemas de alimentacioacuten ininterrumpida 25 8
6 Equipos de prueba 25 8
7 Procesadores de comunicaciones 12 18
AGRUPACIOacuteN 34 CONSTRUCCIOacuteN DE VEHIacuteCULOS AUTOMOacuteVILES Y SUS
PIEZAS DE REPUESTO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Pistas de ensayo y prueba (excluido el terreno) 7 30
2 Superficies de almacenamiento sin cubrir (excluido el
terreno)
5 40
3 Instalaciones para fundicioacuten y forja fraguas y cubilotes 10 20
4 Instalaciones para tratamientos teacutermicos y revestimientos
metaacutelicos
12 18
5 Liacuteneas de embuticioacuten corte conformacioacuten soldadura y
mecanizado
15 14
6 Maquinaria e instalaciones para aplicacioacuten y preparacioacuten
de pinturas
12 18
7 Transportadores y sistemas de alimentacioacuten y evacuacioacuten
de piezas
12 18
8 Contenedores de transporte interno 15 14
9 Maquinaria y equipos de bancos de ensayo y aparatos de
medida
15 14
10 Uacutetiles y herramientas moldes y matrices y maquetas de
control
33 6
AGRUPACIOacuteN 35 CONSTRUCCIOacuteN AERONAacuteUTICA Y NAVAL REPARACIOacuteN
Y MANTENIMIENTO DE BUQUES Y AERONAVES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones industriales fijas de procesos productivos
calderas hornos autoclaves estufas depuradoras y similares
10 20
2 Instalaciones industriales de procesos de tratamientos
superficiales bantildeos fresado quiacutemico chorreado
12 18
3 Maacutequinas de mecanizado 12 18
4 Instalaciones de montaje gradas calibres y similares 10 20
5 Equipos de inspeccioacuten no destructiva 15 14
6 Instalaciones y equipos para ensayos de homologacioacuten 25 8
7 Aeronaves en demostracioacuten 18 12
AGRUPACIOacuteN 36 CONSTRUCCIOacuteN DE OTRO MATERIAL DE TRANSPORTE
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 35
AGRUPACIOacuteN 37 FABRICACIOacuteN DE INSTRUMENTOS DE PRECISIOacuteN
OacutePTICA Y SIMILARES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Prensas trefiladoras y bombos de pulimentar 12 18
2 Configuradoras de cercos y soldadores 12 18
3 Fresadoras taladradoras maquinaria de recubrimiento y
electroerosioacuten
12 18
4 Hornos estufas y calderas 10 20
5 Desbastadoras pulidoras biseladoras y similares 12 18
Divisioacuten 4 Otras industrias manufactureras
AGRUPACIOacuteN 41 INDUSTRIAS DE PRODUCTOS ALIMENTICIOS Y BEBIDAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 411 Industrias de productos alimenticios
1 Recintos frigoriacuteficos 8 25
2 Maquinaria e instalaciones de recepcioacuten
a) Equipos de registro y medicioacuten 12 18
b) Depoacutesitos y tanques 7 30
c) Extraccioacuten separacioacuten seleccioacuten cribado cernido
colado desodorizacioacuten disolucioacuten granulacioacuten
prepurificacioacuten purificacioacuten destilacioacuten lavado secado
escurrido filtrado limpiado y asimilados
12 18
3 Maquinaria e instalaciones de produccioacuten
a) Moldeado cortado triturado prensado machacado
molido pelado y picado
12 18
b) Desdoblamiento hidrogenado enriquecido refinado
pulverizado desecado inyectado vaporizado y fermentado
12 18
c) Tratamiento por aire friacuteo industrial 12 18
d) Coccioacuten cremacioacuten freiduriacutea esterilizacioacuten
pasteurizacioacuten tostado concentracioacuten centrifugado y cortado
12 18
4 Maquinaria e instalaciones de envasado 10 20
5 Envases y embalajes para la distribucioacuten 20 10
6 Arcones frigoriacuteficos moacuteviles maacutequinas expendedoras y
otros equipos moacuteviles de venta
20 10
7 Maquinariacutea e instalaciones de cocina 18 12
Grupo 412 Industrias de bebidas
1 Bodegas y cavas 3 68
2 Recintos frigoriacuteficos 8 25
3 Maquinaria e instalaciones de recepcioacuten
a) Equipos de registros y medicioacuten 12 18
b) Depoacutesitos y tanques 7 30
c) Separacioacuten seleccioacuten clasificacioacuten colado
desodorizacioacuten disolucioacuten purificacioacuten lavado escurrido
filtrado limpiado y asimilados
12 18
4 Maquinaria e instalaciones de elaboracioacuten
Molienda triturado mezclado macerado prensado
gaseado tratamiento trasiego bombeo centrifugado
manipulado refrigerado coccioacuten fermentacioacuten destilacioacuten
rectificacioacuten y pasteurizado
12 18
5 Maquinaria e instalaciones de embotellado 10 20
6 Envases y embalajes para la distribucioacuten 20 10
7 Arcones frigoriacuteficos moacuteviles maacutequinas expendedoras y
otros equipos moacuteviles de venta
20 10
AGRUPACIOacuteN 42 TABACO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Secaderos 7 30
2 Maquinaria e instalaciones de recepcioacuten transporte
interior secado corte tamizado centrifugado vaciacuteo
vaporizacioacuten mezcla despalillado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones de elaboracioacuten y envasado 12 18
AGRUPACIOacuteN 43 INDUSTRIA TEXTIL
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 431 Algodoacuten y sus mezclas
1 Maquinaria e instalaciones para desmotado mecaacutenico 10 20
2 Maquinaria e instalaciones para la hilatura y su preparacioacuten 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para el tejido y su preparacioacuten 12 18
Grupo 432 Lana y sus mezclas
1 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten de la fibra
a) Depuracioacuten de impurezas vegetales mediante
tratamientos aacutecidos
12 18
b) Lavado y peinado 10 20
c) Vareo ahuecado y limpieza de la lana de la colchoneriacutea y
similares
10 20
2 Maquinaria e instalaciones para la hilatura y la preparacioacuten 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para el tejido y su preparacioacuten 12 18
4 Instalaciones auxiliares propias de la actividad 12
Grupo 433 Seda natural y sus mezclas
1 Maquinaria e instalaciones para obtencioacuten de la fibra 10 20
2 Maquinaria e instalaciones para el torcido y su preparacioacuten 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para el tejido y su preparacioacuten 12 18
Grupo 434 Fibras artificiales
1 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de pastas
celuloacutesicas
12 18
2 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de fibras
celuloacutesicas
12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de fibras
sinteacuteticas
12 18
4 Maquinaria e instalaciones para la hilatura o torcido y su
preparacioacuten
12 18
5 Maquinaria e instalaciones para tejido y su preparacioacuten 12 18
Grupo 435 Fibras duras
1 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten de las
fibras agramado cocido batamado rastrillado y similares
10 20
2 Maquinaria e instalaciones para la hilatura y torcido 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la cordeleriacutea trenzado y
similares
10 20
4 Maquinaria e instalaciones para tejidos de lino y mezclas 12 18
5 Maquinaria e instalaciones de tejidos parasacos y arpilleras 12 18
6 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de esteras
capachos y similares
12 18
Grupo 436 Fibras de recuperacioacuten
1 Maquinaria e instalaciones para el deshilachado de trapos 12 18
2 Maquinaria e instalaciones para la hilatura y su preparacioacuten 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para el tejido y su preparacioacuten 12 18
Grupo 437 Geacuteneros de punto
1 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de tejidos de
punto por trama
12 18
2 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de tejidos de
punto por urdimbre
15 14
3 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de prendas
interiores
12 18
4 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de prendas
exteriores
12 18
5 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de medias 15 14
6 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de calcetines 15 14
Grupo 438 Hilos de coser y para labores
1 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de hilos de
coser y labores
10 20
2 Maquinaria e instalaciones para fabricacioacuten de tejidos
elaacutesticos
12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de cintas
galones y pasamaneriacutea
12 18
4 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de tules
blondas visillos y similares
12 18
5 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de fieltros 12 18
6 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de redes
hijuelas y similares
12 18
Grupo 439 Acabadores estampadores y tintoreros
1 Maquinaria e instalaciones para el blanqueo tintes
aprestos y acabados
12 18
2 Maquinaria e instalaciones para estampados 12 18
Grupo 4310 Confeccioacuten
1 Maquinaria e instalaciones para la confeccioacuten de prendas
para el vestido
12 18
2 Maquinaria e instalaciones para la confeccioacuten de ropas de
equipamiento de casa hosteleriacutea hospitales residencias
transportes
12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la confeccioacuten de productos
industriales
12 18
AGRUPACIOacuteN 44 INDUSTRIA DEL CUERO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 441 Preparacioacuten curtido y acabado de pieles
1 Depoacutesitos y conducciones de productos quiacutemicos y de
agua caliente y vapor
12 18
2 Maquinaria e instalaciones de preparacioacuten tratamiento
curtido y terminado
12 18
Grupo 442 Manufactura de cuero y marroquineriacutea
1 Maquinaria e instalaciones para el preparado de estucheriacutea
y marroquineriacutea
12 18
2 Maquinaria e instalaciones en talleres mecaacutenicos y de
barnizado y terminado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones en talleres de carpinteriacutea 12 18
4 Maquinaria e instalaciones en talleres de fabricacioacuten de
artiacuteculos de viaje
12 18
AGRUPACIOacuteN 45 INDUSTRIAS DEL CALZADO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 451 Fabricacioacuten de calzado
1 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten de cueros y
otros materiales elaboracioacuten y terminado
12 18
2 Maacutequinas para medir pieles ojetear apomazar cortar y
marcar suelas y prensas de pegar
12 18
3 Troqueles hormas y patrones 25 8
Grupo 452 Talleres de guanteriacutea
1 Maquinaria e instalaciones de troquelado raspado
planchado cosido perforado bordado y demaacutes operaciones
complementarias
12 18
2 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten de cueros y
otros materiales
12 18
Grupo 453 Manufactura de peleteriacutea
1 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten de pieles
cardado cortado planchado y cepillado
12 18
2 Depoacutesitos y tinas para el tentildeido y curtido de pieles 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para el lavado centrifugado y
secado de pieles
12 18
4 Maacutequinas de coser igualar y terminar pieles 12 18
5 Maquinaria para la confeccioacuten de prendas de vestir en piel
y cuero
12 18
AGRUPACIOacuteN 46 INDUSTRIAS DE LA MADERA CORCHO Y MUEBLES DE
MADERA
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 461 Aserrado y preparacioacuten industrial de la madera
1 Silos y construcciones especiales 7 30
2 Maquinaria e instalaciones de arrastre elevacioacuten y carga en
montes
12 18
3 Maquinaria e instalaciones de tronzado descortezado y
aserrado
12 18
4 Instalaciones de desecacioacuten por vapor de aire caliente y de
impregnacioacuten
12 18
5 Maquinaria e instalaciones de elaboracioacuten y tratamiento de
la madera en faacutebrica
12 18
6 Autocamiones 20 10
Grupo 462 Fabricacioacuten de productos semielaborados de
madera
1 Silos y construcciones especiales 7 30
2 Maquinaria e instalaciones de preparacioacuten desarrollo
triturado viruteado molienda tamizado mezcla desfigrado
astillado aglutinado aserrado y cortado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones de desecacioacuten encolado
ensamblado de corte canteado y terminacioacuten de chapas y
tableros
12 18
Grupo 463 Fabricacioacuten de productos de corcho
1 Silos y construcciones especiales 7 30
2 Instalaciones de agua vapor y eleacutectricas calderas abiertas
de coccioacuten y cintas de inmersioacuten transportadores de materia
prima graacutenulos y polvos quemadores y hornos para curado
de aglomerados
12 18
3 Instalaciones completas para fabricacioacuten de aglomerado
negro
a) En procesos de coccioacuten y generacioacuten de vapor 15 14
b) En procesos de fuego semidirecto 12 18
4 Maquinaria para la elaboracioacuten y tratamiento del corcho en
planchas trituracioacuten aglomerado discos tapones y lana de
corcho
12 18
Grupo 464 Fabricacioacuten del mueble de madera y artiacuteculos de
junco y cantildea y cesteriacutea
1 Silos y construcciones especiales 7 30
2 Instalaciones de vapor calderas y recipientes para hervir 12 18
3 Maacutequinas de corte de deformar de ensamblar y revestir
superficies de tratamiento de la madera y similares
12 18
AGRUPACIOacuteN 47 INDUSTRIAS DEL PAPEL Y ARTES GRAacuteFICAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 471 Industrias del papel y fabricacioacuten de artiacuteculos de
papel
1 Fabricacioacuten de pasta papelera
a) Depoacutesitos de preparacioacuten de la pasta 7 30
b) Maquinaria e instalaciones de manipulacioacuten de las
materias primas
10 20
c) Maquinaria e instalaciones de produccioacuten equipos de
trituracioacuten y desfibrado de coccioacuten de tratamiento de fibras
de destintado de blanqueo e instalaciones de recuperacioacuten de
productos quiacutemicos
12 18
d) Equipos secapastas y prensapastas 10 20
2 Fabricacioacuten de papel y cartoacuten
a) Depoacutesitos 7 30
b) Maquinaria e instalaciones de preparacioacuten de pasta 10 20
c) Maquinaria e instalaciones de fabricacioacuten de papel y
cartoacuten y equipos auxiliares
12 18
d) Maquinaria e instalaciones de transformacioacuten
recubrimiento y acabado de papel y cartoacuten
10 20
3 Fabricacioacuten de cartoacuten ondulado
a) Depoacutesitos 7 30
b) Maquinaria e instalaciones de ondulacioacuten 12 18
4 Maquinaria y equipos para manipulados de papel y cartoacuten 12 18
Grupo 472 Artes graacuteficas
1 Maquinaria y equipos de preimpresioacuten 15 14
2 Maquinaria elementos e instalaciones para la impresioacuten en
tipografiacutea
a) Maacutequinas de componer 10 20
b) Matrices de maacutequinas de componer 20 10
c) Prensas de tipografiacutea raacutepidas y de rodillo 12 18
d) Otras prensas de tipografiacutea 10 20
e) Metales y aleaciones para la fundicioacuten de caracteres de
imprenta y similares
20 10
f) Otros aparatos y maacutequinas auxiliares 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la impresioacuten en
huecograbrado
a) Instalaciones de grabado de cilindros 15 14
b) Rotativas de imprimir en huecograbado 12 18
c) Otros aparatos y maacutequinas auxiliares 12 18
4 Maquinaria e instalaciones para la impresioacuten en offset
a) Laacutemparas de arco voltaico moldes de copia y mesas de
montaje
15 14
b) Maacutequinas de arco voltaico para offset de paso raacutepido
pantoacutegrafos e instalaciones de lavado de rodillo y secado
15 14
c) Maacutequinas de arco voltaico para offset de paso lento
reproductores prensas de todo tipo rotativas de offset y
centrifugadoras
12 18
d) Otros aparatos y maacutequinas auxiliares 12 18
5 Maquinaria y equipos para la impresioacuten en serigrafiacutea y
tampografiacutea
12 18
6 Maquinaria y equipos para la impresioacuten por flexografiacutea 12 18
7 Maquinaria y equipos de impresioacuten por laacuteser 15 14
8 Maquinaria y equipos de impresioacuten por otros sistemas 12 18
9 Maacutequinas para plegar coser encuadernar guillotinar
aglutinar recortes y enfardar
12 18
10 Maacutequinas para empaquetado flejado retractilado y otras
operaciones auxiliares
12 18
11 Otras maacutequinas e instalaciones empleadas en
encuadernacioacuten y acabado con procedimientos no
convencionales
10 20
AGRUPACIOacuteN 48 INDUSTRIAS DE TRANSFORMACIOacuteN DEL CAUCHO Y
MATERIAS PLAacuteSTICAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones de polimerizacioacuten y condensacioacuten 12 18
2 Instalaciones de regeneracioacuten de materias plaacutesticas 10 20
3 Instalaciones de calandrado impregnacioacuten compresioacuten
extrusioacuten y colada
12 18
AGRUPACION 49 OTRAS INDUSTRIAS MANUFACTURERAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 491 Fabricacioacuten de instrumentos de muacutesica
Fabricacioacuten de discos y afines
1 Maquinaria e instalaciones de produccioacuten
Se aplicaraacuten los coeficientes del Grupo 493
2 Maquinaria e instalaciones de sonido grabacioacuten y control 12 18
3 Matrices para discos 33 6
Grupo 492 Fabricacioacuten de material sensible fotograacutefico
1 Instalaciones de emulsionado 12 18
2 Instalaciones de envasado empaquetado y cierre 10 20
Grupo 493 Fabricacioacuten de juegos juguetes y artiacuteculos de
deporte (excepto calzado deportivo)
1 Maacutequinas de cortar y coser manuales y eleacutectricas para el
trabajo del tejido y el cuero
Se aplicaraacuten los coeficientes del Grupo 4310
2 Maacutequinas y hornos para el trabajo del cartoacuten 10 20
3 Maacutequinas moldeadoras de termoplaacutesticos 12 18
4 Maacutequinas prensas y estampadoras para el trabajo en chapa
metaacutelica
12 18
5 Maacutequinas para el corte fresado torneado prensado
encolado pulido y terminado para el trabajo en madera
12 18
6 Instalaciones de pintura secado inyeccioacuten de color
terminado y montaje
10 20
7 Matrices y moldes para fabricacioacuten de juguetes 33 6
Grupo 494 Industrias manufactureras diversas
1 Maacutequinas moldeadoras de corte fresado torneado
prensado y estampado
12 18
2 Instalaciones de secado e inyeccioacuten 10 20
Divisioacuten 5 Construccioacuten
AGRUPACIOacuteN 51 CONSTRUCCIOacuteN Y REPARACIOacuteN DE OBRAS EN GENERAL
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Cobertizos barracones depoacutesitos y almacenes
a) Permanentes 7 30
b) Temporales a pie de obra 20 10
2 Maquinaria flotante para trabajos mariacutetimos y fluviales
a) Dragas elevadores de succioacuten remolcadores cabrias
ganguiles dracazas pontonas diques flotantes
8 25
b) Motores y equipos auxiliares 12 18
3 Maquinaria y elementos de hinca y pantallas 12 18
4 Maquinaria instalaciones y vehiacuteculos para trabajos de
excavacioacuten movimiento carga de piedras y tierras para la
explanacioacuten de terrenos
a) Sobre neumaacuteticos 15 14
b) Sobre orugas 18 12
5 Maquinaria e instalaciones para fabricacioacuten de morteros y
hormigones
12 18
6 Maquinaria e instalaciones de trituracioacuten molienda lavado
y cribado de aacuteridos
15 14
7 Unidades completas de preparacioacuten de mezclas
aglomerados y similares para pavimentaciones y riegos
asfaacutelticos o similares
15 14
8 Maquinaria para compactado y apisonado 12 18
9 Maquinaria de elevacioacuten y transportadores continuos 12 18
10 Maquinaria e instalaciones de aire comprimido y de
bombeo
12 18
11 Maquinaria para trabajar el hierro y la madera 12 18
12 Maquinaria para perforacioacuten y sondeo 20 10
13 Aparatos y material de topografiacutea y laboratorio 15 14
14 Maquinaria y elementos para suministro y transformacioacuten
de la energiacutea
12 18
15 Maquinaria para trabajos en viacutea feacuterrea 12 18
16 Maquinaria e instalaciones incluidos equipos de
locomocioacuten para la construccioacuten de tuacuteneles
15 14
17 Autocamiones 20 10
18 Martillos y herramientas neumaacuteticas 30 8
19 Maquinaria con potencia hasta 25 KW y sus accesorios 25 8
20 Encofrados cimbras y similares 25 8
Divisioacuten 6 Comercio hosteleriacutea y restaurante Reparaciones
AGRUPACIOacuteN 61 COMERCIO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Decoracioacuten en general (excluido mobiliario) 18 12
2 Instalaciones de escaparates y estanteriacuteas vitrinas y
mostradores
12 18
3 Instalaciones exteriores y portadas 15 14
4 Instalaciones luminosas y roacutetulos en general
a) En interiores 15 14
b) En exteriores 20 10
5 Sistemas de ceacutedula eleacutectrica en puertas y alarmas 15 14
6 Maniquiacutees decorativos 30 8
7 Cabinas y probadores 2 18
8 Maacutequinas de venta automaacutetica 20 10
AGRUPACIOacuteN 62 HOSTELERIacuteA RESTAURANTES Y CAFEacuteS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Decoracioacuten de interiores (excluido mobiliario) 18 12
2 Maquinaria e instalaciones de lavanderiacutea centrifugado y
secado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones sanitarias de cocina planchado
y lavavajillas
15 14
4 Instalaciones de vitrinas y estanteriacuteas mostradores
cafeteras asadores freidoras y demaacutes electrodomeacutesticos de
habitaciones
15 14
5 Mobiliario de habitaciones salones salas despachos
comedores y otras dependencias (excluidos los muebles
tapices cuadros y objetos antiguos de arte o alto valor)
10 20
6 Lenceriacutea en general vajilla y cuberteriacutea 25 8
7 Cristaleriacutea en general 50 4
8 Instalaciones deportivas y de recreo 8 25
AGRUPACIOacuteN 63 VENTA DE GASOLINA Y LUBRICANTES EN ESTACIONES
DE SERVICIO
Coeficiente
lineal maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Depoacutesitos subterraacuteneos 6 34
2 Aparatos surtidores de carburantes 12 18
3 Instalaciones luminosas exteriores y roacutetulos en general 20 10
4 Aparatos en lavado automaacutetico 12 18
5 Instalaciones auxiliares 10 20
AGRUPACIOacuteN 64 TALLERES DE REPARACIOacuteN DE ELEMENTOS DE
TRANSPORTE DE APARATOS ELEacuteCTRICOS Y EN GENERAL DE
REPARACIONES METAacuteLICAS O MECAacuteNICAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Maacutequinas herramientas maacutequinas de cortar doblar y
curvar chapas y barras maacutequinas que producen deformacioacuten
sin corte ni arranque
12 18
2 Instalaciones para fundicioacuten y forja fraguas y cubilotes 10 20
3 Prensas 12 18
4 Equipos de soldadura 15 14
5 Motores bombas y similares 10 20
Divisioacuten 7 Transportes y comunicaciones
AGRUPACIOacuteN 71 TRANSPORTE POR FERROCARRIL
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 711 Transporte por ferrocarril de superficie
1 Tuacuteneles y explanaciones 2 100
2 Infraestructura de viacutea y puentes 3 68
3 Redes de tuberias y canalizaciones subterraacuteneas 5 40
4 Liacuteneas alta tensioacuten instalaciones cambio de ejes 5 40
5 Centros transformacioacuten energiacutea e instalaciones alumbrado
exterior
8 25
6 Subestaciones eleacutectricas fijas y moacuteviles e instalaciones
seguridad
8 25
7 Viacuteas cambios y desviacuteos 7 30
8 Sistemas de proteccioacuten pasos a nivel telemandos
cronometriacutea catenaria postes conjuntos y sustentadores
10 20
9 Tren tierra Equipos muacuteltiples telefoacutenicos y de datos
Comunicaciones cables centrales y equipos telefoacutenicos
10 20
10 Catenaria hilo de contacto 10 20
11 Megafoniacutea teleindicadores centros de mensajes y
teletipos
12 18
12 Locomotoras dieacutesel eleacutectricas y quitanieves 8 25
13 Autopropulsados dieacutesel y eleacutectricos 8 25
14 Piezas parque material rodante 10 20
15 Locomotoras autopropulsados y piezas parque AVE 10 20
16 Maquinaria mantenimiento viacutea 10 20
17 Coches y vagones mercancias 8 25
18 Vehiacuteculos de transporte especial de viacutea 8 25
Grupo 712 Transporte por ferrocarril subterraacuteneo
1 Construcciones civiles 2 100
2 Viacutea 10 20
3 Subestaciones eleacutectricas 8 25
4 Instalaciones eleacutectricas y de contacto 10 20
5 Instalaciones generales de comunicacioacuten sentildealizacioacuten y
telemando
10 20
6 Vagones autopropulsados 8 25
7 Maquinaria e instalaciones en talleres de reparacioacuten y
mantenimiento
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
AGRUPACIOacuteN 72 OTROS TRANSPORTES TERRESTRES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 721 Transporte de viajeros
1 Autobuses de servicio puacuteblico
a) Internacional 22 10
b) Interurbano urbano y suburbano 18 12
2 Vehiacuteculos automoacuteviles de servicio puacuteblico 22 10
3 Furgonetas motocicletas bicicletas y vehiacuteculos de reparto
taller y apoyo en carretera
16 14
4 Maquinaria e instalaciones en talleres almacenes
estaciones y cocheras
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
5 Decoracioacuten interior vehiacuteculos 22 10
6 Equipos de comunicaciones y televisioacuten de vehiacuteculos 22 10
7 Maacutequinas expendedoras-canceladoras de billetes 15 14
Grupo 722 Transporte de mercanciacuteas
1 Equipos de comunicacioacuten 22 10
2 Autocamiones de servicio puacuteblico
a) Aacutembito nacional e internacional 22 10
b) Aacutembito comarcal y autonoacutemico 18 12
c) Aacutembito local 16 14
d) Empresas de mudanzas 18 12
3 Tractores industriales 18 12
4 Furgonetas vehiacuteculos comerciales y camiones ligeros de
carga inferior a cuatro toneladas
16 14
5 Remolques 12 18
6 Maquinaria e instalaciones en talleres almacenes
estaciones y cocheras
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
Grupo 723 Otros transportes tranviacuteas funiculares y
trolebuses
1 Construcciones civiles 2 100
2 Instalaciones y liacuteneas eleacutectricas sentildealizacioacuten y contacto 10 20
3 Instalaciones de telecomunicacioacuten telemando y
distribucioacuten de combustible
10 20
4 Material motor y remolcador eleacutectrico 10 20
5 Remolques vagones y jardineras para transportes de
personas y mercanciacuteas
8 25
6 Trolebuses 16 14
7 Material auxiliar de carga y descarga de mercanciacuteas 8 25
8 Maquinaria e instalaciones en talleres de reparacioacuten y
mantenimiento
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
Grupo 724 Transportes aeacutereos por cables y telesillas
1 Edificios de estaciones en valle 3 68
2 Edificios de estaciones en montantildea 4 50
3 Edificios de estaciones situados en alturas superiores a
1500 metros
5 40
4 Construcciones de aparcamiento viacuteas de acceso y lugares
de partida de viajeros carga y descarga
6 34
5 Estructura de pilares puntales y basamento en general 8 25
6 Cables sustentadores 12 18
7 Cables de traccioacuten
a) En telesquiacutes 20 10
b) En los demaacutes casos 15 14
8 Instalaciones de seguridad de suministro de energiacutea
eleacutectrica o dieacutesel cabinas y sillas vagonetas y recipientes
10 20
AGRUPACIOacuteN 73 TRANSPORTE MARIacuteTIMO Y POR VIacuteAS NAVEGABLES
INTERIORES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Naves con casco de acero
a) Buques de pasaje y carga 10 20
b) Cableros 8 25
c) Remolcadores gruacuteas flotantes dragas gaacutenguiles
romperrocas barcazas y naves destinadas al traacutefico interior de
puertos
10 20
2 Maquinaria e instalaciones fijas en puertos 10 20
3 Elementos propios de la actividad de hosteleriacutea y
restauracioacuten en buques
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 62
AGRUPACIOacuteN 74 TRANSPORTE AEacuteREO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Aeronaves de gran radio de accioacuten 10 20
2 Aeronaves de mediano radio de accioacuten
a) Con motor a reaccioacuten 11 18
b) Con motor a turbo-heacutelice 14 15
3 Aeronaves de pequentildeo radio de accioacuten 15 14
4 Aparatos simuladores de vuelo para el entrenamiento de
tripulaciones
Se aplicaraacuten los coeficientes sentildealados para las aeronaves
correspondientes
5 Accesorios para aviones
a) De gran radio de accioacuten 15 14
b) De pequentildeo y mediano radio de accioacuten 20 10
6 Uacutetiles auxiliares en aeropuertos
a) Climatizadores y grupos generadores y compresores para
puesta en marcha de aviones
12 18
b) Escaleras para pasaje y equipos de pista para el transporte
y manipulacioacuten de la carga y demaacutes uacutetiles empleados en el
avituallamiento de los aviones
10 20
7 Maquinaria e instalaciones de talleres de reparacioacuten y
revisioacuten
12 18
8 Uacutetiles de mayordomiacutea a bordo 30 8
AGRUPACIOacuteN 75 EXPLOTACIOacuteN DE AUTOPISTAS CARRETERAS PUENTES
Y TUacuteNELES DE PEAJE
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Firmes
a) Capa rodadura 6 34
b) Resto firme 2 100
2 Instalaciones en tuacuteneles iluminacioacuten ventilacioacuten y
comunicaciones
15 14
3 Instalaciones eleacutectricas y de iluminacioacuten 8 25
4 Maquinaria e instalaciones de peaje 12 18
5 Sentildealizacioacuten
a) Vertical 12 18
b) Horizontal 20 10
6 Vehiacuteculos gruacuteas y otros elementos de transporte 16 14
AGRUPACIOacuteN 76 COMUNICACIONES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 761 Comunicaciones telegraacuteficas telefoacutenicas y otras
sobre sistemas de cables
1 Infraestructura terrestre
a) Canalizaciones 5 40
b) Resto infraestructura 3 68
2 Instalaciones teacutecnicas de
a) Suministros de energiacutea 8 25
b) Transmisioacuten 12 18
c) Radio 10 20
d) Conmutacioacuten analoacutegica y digital 12 18
e) Conmutacioacuten de paquetes 15 14
3 Red filar 8 25
4 Cables 7 30
5 Instalaciones de abonados
a) Red 10 20
b) Equipos terminales 15 14
c) Centralitas 12 18
6 Otras instalaciones
a) Cabinas 12 18
b) Equipos de medida y control 20 10
c) Telefoniacutea celular 15 14
Grupo 762 Radiocomunicaciones sistemas de radiodifusioacuten
y televisioacuten
1 Infraestructura terrestre 3 68
2 Instalaciones teacutecnicas de
a) Suministro energiacutea 7 30
b) Radiotelegraacuteficas y radiotelefoacutenicas 10 20
c) Radiodifusioacuten y televisioacuten 15 14
3 Equipos moacuteviles de radiodifusioacuten y televisioacuten 18 12
4 Equipo de medida y control 18 12
Grupo 763 Medios audiovisuales de multivisioacuten y
multimedia video proyeccioacuten y traduccioacuten simultaacutenea
1 Videocaacutemaras videoproyectores mezcladores generadores
de efectos digitales digitalizadores muros electroacutenicos de
viacutedeo y generadores de caracteres
25 8
2 Equipos de control para multivisioacuten y multimedia
proyectores de diapositivas electroacutenicos retroproyectores y
pantallas de multivisioacuten frontales y de retroproyeccioacuten
20 10
3 Magnetoscopios monitores equipos de traduccioacuten
simultaacutenea sin hilos mesas de mezclas intercomunicacioacuten
etapas de potencia y amplificadores y controladores de
edicioacuten
20 10
4 Magnetoscopios multipista y audiovisuales portables y
estacionarios equipos de medida generadores de sincronismo
y coacutedigos de tiempo y distribuidores de sentildeal
20 10
5 Triacutepodes equipos de iluminacioacuten de viacutedeo mangueras de
viacutedeo-audio y mangueras de caacutemara
18 12
Divisioacuten 8 Instituciones financieras seguros servicios prestados a las empresas y
alquileres
AGRUPACIOacuteN 81 INSTITUCIONES FINANCIERAS SEGUROS SERVICIOS
PRESTADOS A LAS EMPRESAS Y ALQUILERES
Coeficiente
lineal maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Equipos de contabilidad de estadiacutestica y de caacutelculo 12 18
2 Instalaciones de seguridad y prevencioacuten de atracos 12 18
3 Cajeros automaacuteticos para atencioacuten al puacuteblico 25 8
Divisioacuten 9 Otros servicios
AGRUPACIOacuteN 91 SERVICIOS DE SANEAMIENTO DE VIacuteAS PUacuteBLICAS
LIMPIEZA Y SIMILARES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Vehiacuteculos de recogida basura urbana 18 12
2 Vehiacuteculos de limpieza urbana 18 12
3 Mobiliario urbano
a) Carritos papeleras y cubos metaacutelicos 25 8
b) Contenedores 18 12
4 Maquinaria vertederos Compactadores palas cargadoras
lavacontenedores
14 15
AGRUPACIOacuteN 92 SANIDAD Y SERVICIOS VETERINARIOS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones de agua electricidad acondicionamiento de
aire refrigeracioacuten y calefaccioacuten
12 18
2 Maquinaria e instalaciones de lavanderiacutea centrifugado y
secado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones sanitarias de cocina planchado
y lavavajillas
15 14
4 Lenceriacutea en general vajilla y cuberteriacutea 25 8
5 Cristaleriacutea en general 50 4
6 Instalaciones y material de salas de consulta observacioacuten
tratamiento y operacioacuten
a) Equipos autoclaves y de esterilizacioacuten sillones y mesas
de observacioacuten y operacioacuten laacutemparas fijas y moacuteviles equipos
de anestesia armarios mesas y recipientes para instrumental y
vendaje salas incubadoras con equipo e instalaciones en
general
12 18
b) Instrumental para observacioacuten cirugiacutea mayor y menor y
ginecologiacutea
20 10
c) Instrumental para toroxcopia endoscopia urologiacutea y
dermatologiacutea
20 10
d) Aparatos y equipos Rontgen caacutemaras oscuras y equipos
complementarios
20 10
7 Material y aparatos eleacutectricos para diagnoacutestico y terapia
a) Electrocardioacutegrafos metaboliacutemetros aparatos de
corrientes estimulantes y equipos de rayos ultravioletas o
infrarrojos de ultrasonido y corta con sus accesorios
20 10
b) Aparatos de diatermina thermoflux y radiotoacuten aparatos
sanitarios y ortopeacutedicos y otros aparatos terapeacuteuticos
20 10
8 Instalaciones de odontologiacutea y oftalmologiacutea
a) Sillones articulados armarios esterilizadores mesas para
instrumental y vendaje tornos dentales
12 18
b) Aparatos Rontgen microscopios laacutemparas fijas y
material de taller ortodoacutentico
20 10
c) Aparatos de oftalmologiacutea en general 20 10
d) Instrumental en general 20 10
e) Equipos y aparatos de graduacioacuten en oftalmologiacutea 20 10
9 Instalaciones y equipos de laboratorio 15 14
10 Ambulancias con sus accesorios y equipos portaacutetiles 18 12
AGRUPACIOacuteN 93 SERVICIOS RECREATIVOS Y CULTURALES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 931 Produccioacuten estudios escenografiacutea doblaje
sincronizacioacuten cinematograacuteficos Distribucioacuten y alquiler de
peliacuteculas
1 Instalaciones de cabinas y talleres de sonido de cabinas y
salas de proyeccioacuten montaje platoacutes repaso doblaje revelado
y copia
12 18
2 Maquinaria de sonido proyeccioacuten montaje doblaje
revelado y copia
15 14
3 Material y maacutequinas de rodaje caacutemaras guiacuteas proyectores
laacutemparas cables cuadrospuente cajas de empalme y similares
25 8
4 Material de escenarios vestuarios y attrezzo 25 8
5 Producciones cinematograacuteficas fonograacuteficas y viacutedeos 33 6
Grupo 932 Teatros exhibicioacuten y cinematografiacutea espectaacuteculos
artiacutesticos literarios de variedades y bailes y salas de recreo
juegos y gimnasios (en locales cerrados)
1 Edificios dedicados exclusivamente a locales de
espectaacuteculos
4 50
2 Maquinaria de cabinas de proyeccioacuten sonido aparatos de
oacuteptica y de enrollado
12 18
3 Telones metaacutelicos contra incendios 8 25
4 Telones de boca pantallas cortinas y alfombras tramoya
decorados butacas silleriacutea mesas y similares
15 14
5 Proyectores de escena 25 8
6 Camerinos foso e instalaciones de escena 12 18
7 Maacutequinas recreativas y de azar 20 10
8 Equipos de gimnasio 12 18
Grupo 933 Espectaacuteculos artiacutesticos bailes y variedades (en
locales abiertos) Explotacioacuten de jardines y parques de recreo
y juegos espectaacuteculos taurinos deportivos de circo y
similares
1 Edificios dedicados exclusivamente a la celebracioacuten de
espectaacuteculos
4 50
2 Construcciones e instalaciones con predominio de madera 10 20
3 Construcciones e instalaciones sin predominio de madera 5 40
4 Instalaciones desmontables 20 10
5 Instalaciones deportivas y de recreo 8 25
AGRUPACIOacuteN 94 SERVICIOS PERSONALES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 941 Lavanderiacuteas tintoreriacuteas y servicios similares
1 Maquinaria e instalaciones para la generacioacuten de agua
caliente vapor energiacutea aire comprimido y preparacioacuten de
soluciones
12 18
2 Maquinaria e instalaciones de aspiracioacuten vaciacuteo y cepillado 12 18
3 Maacutequinas lavadoras centrifugadoras y secadoras 12 18
4 Prensas de rodillo calandras para el escurrido de la ropa y
para el planchado de grandes piezas
10 20
5 Armarios secaderos con su maquinaria 12 18
6 Maacutequinas e instalaciones de tintoreriacutea y tentildeido 10 20
7 Maacutequinas e instalaciones de limpieza en seco 12 18
8 Maacutequinas y equipos de planchado plisado y similares 12 18
9 Mesas y enseres varios 12 18
Grupo 942 Salones de peluqueriacutea e institutos de belleza
1 Instalaciones para la generacioacuten de agua caliente vapor y
aire
12 18
2 Sillones articulados para peluqueriacutea masaje y pedicura 12 18
3 Secadores de casco con motor eleacutectrico 10 20
4 Aparatos vibradores para masaje equipos de rayos
infrarrojos depiladores
15 14
5 Equipos e instrumental para depilacioacuten corte secado y
tratamiento de belleza
15 14
6 Instalaciones sanitarias de lavado bantildeos teacutermicos y
similares
10 20
7 Lenceriacutea 30 8
AGRUPACIOacuteN 95 SERVICIOS PORTUARIOS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Dragados de primer establecimiento Diques y obra de
abrigo
2 100
2 Esclusas Obras permanentes de encauzamiento y defensa
de maacutergenes Escollera de proteccioacuten de recintos Muelles
Diques secos Varaderos Tuacuteneles y puentes Elementos fijos
de soporte de ayuda a la navegacioacuten
3 68
3 Diques flotantes Viacuteas feacuterreas y estaciones de clasificacioacuten
Cabrias y gruacuteas flotantes Dragas Remolcadores Gaacutenguiles
gabarras y barcazas
4 50
4 Cargaderos e instalaciones especiales Gruacuteas de poacutertico y
portacontenedores
5
5 Instalaciones Conducciones Alumbrado exterior y
cerramientos
6 34
6 Obras complementarias para atraque Boyas de amarre
Embarcaciones de servicio Elementos soporte flotante ayuda
a navegacioacuten Pavimentos en muelles zonas de manipulacioacuten
y depoacutesito Caminos zonas de circulacioacuten aparcamiento y
depoacutesitos Equipo taller
7 30
7 Gruacuteas automoacuteviles Carretillas tractores remolques y
tolvas cintas y equipo ligero de manipulacioacuten de mercanciacuteas
Equipo auxiliar y equipo de buzos Instalaciones de ayudas
visuales Pantanales flotantes
10 20
8 Instalaciones de ayudas radioeleacutectricas de gestioacuten y
explotacioacuten Defensas y elementos de amarre Material
diverso
20 10
ELEMENTOS COMUNES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Edificios y otras construcciones
a) Edificios y construcciones
Edificios industriales y almacenes 3 68
Edificios administrativos comerciales de servicios y
viviendas
2 100
Casetas cobertizos tinglados barracones y similares de
construccioacuten liviana fija
7 30
b) Viales patios pavimentados aparcamientos al aire libre y
similares (excluidos terrenos)
5 40
c) Pozos 3 68
d) Infraestructuras de transporte sobre raiacuteles carriles y cable 4 50
e) Parques 10 20
f) Vallado
Madera 20 10
Alambre 10 20
Otros 5 40
g) Resto de obra civil 2 100
2 Instalaciones
a) Eleacutectricas
Liacuteneas y redes de distribucioacuten centros de transformacioacuten
y elementos de control
8 25
Grupos electroacutegenos y auxiliares 10 20
b) Tratamiento de fluidos aire aire acondicionado
humidificado comprimido agua vapor calefaccioacuten
refrigeracioacuten friacuteo industrial y combustibles (excepto
almacenamiento)
12 18
Red distribucioacuten 5 40
Depoacutesitos y tanques de almacenamiento 4 50
Instalaciones anticontaminantes 15 14
c) Telecomunicaciones telefoniacutea megafoniacutea telegrafiacutea y
televisioacuten en circuito cerrado
12 18
d) De pesaje 10 20
e) Sentildealizacioacuten de infraestructuras de transporte sobre raiacuteles
carriles y cable de viales y aparcamientos
8 25
f) De control y medida 12 18
g) Seguridad deteccioacuten y extincioacuten de incendios 12 18
3 Elementos de transporte
a) Interno Equipos de carga descarga y demaacutes transporte interno (excepto
construccioacuten y mineriacutea)
Carretillas transportadoras gruacuteas palas cargadoras cabrestantes y otros
equipos de transporte
12 18
Ascensores y elevadores 10 20
Escaleras mecaacutenicas 12 18
Gabarras gaacutenguiles e instalaciones de carga y descarga en embarcaderos 6 34
Locomotoras y equipos de traccioacuten 7 30
Vagones motovagonetas carros remolques y volquetes 8 25
b) Externo (excepto sector de transporte)
Automoacuteviles de turismo 16 14
Autobuses y microbuses de servicio privado 16 14
Autocamiones de servicio privado
a) Frigoriacuteficos 18 12
b) Resto 16 14
Furgonetas y camiones ligeros (de menos de cuatro toneladas)
a) Frigoriacuteficos 18 12
b) Resto 16 14
Motocarros triciclos motocicletas de distribucioacuten 16 14
Remolques 10 20
Contenedores 8 25
4 Mobiliario y enseres
a) Mobiliario enseres y demaacutes equipos de oficina (excluidos los de
tratamiento informaacutetico por ordenador)
10 20
b) Maacutequinas copiadoras y reproductoras equipos de dibujo industrial y
comercial
15 14
5 Uacutetiles herramientas y moldes
Herramientas y uacutetiles 30 8
Moldes estampas y matrices 25 8
Planos y modelos 33 6
6 Equipos para tratamiento de la informacioacuten 25 8
7 Sistemas y programas informaacuteticos 33 6
8 Equipos electroacutenicos diferenciados destinados a la automatizacioacuten
regulacioacuten y supervisioacuten de maacutequinas procesos industriales comerciales y de
servicios (las maacutequinas y elementos afectos a los citados procesos se
amortizaraacuten de acuerdo con el coeficiente y periacuteodo que especiacuteficamente les
corresponda)
15 14
9 Equipos de mantenimiento 12 18
10 Equipos de laboratorio y ensayos 15 14
11 Vehiacuteculos teledirigidos para usos industriales 15 14
12 Centrales de cogeneracioacuten de produccioacuten de energiacutea eleacutectrica 8 25
INSTRUCCIONES PARA LA APLICACIOacuteN DE LA TABLA DE AMORTIZACIOacuteN
Primera Los elementos se amortizaraacuten en funcioacuten de los coeficientes lineales fijados
para los mismos en su correspondiente grupo o en caso de no existir eacuteste agrupacioacuten de
actividad
Segunda Los elementos calificados de comunes se amortizaraacuten de acuerdo con los
coeficientes lineales establecidos para los mismos salvo que figuren especiacuteficamente en
su correspondiente grupo o en caso de no existir eacuteste agrupacioacuten de actividad en cuyo
caso se aplicaraacuten los de dicho grupo o agrupacioacuten
Tercera Cuando un elemento amortizable no tuviere fijado especiacuteficamente un
coeficiente lineal de amortizacioacuten en su correspondiente grupo o en caso de no existir
eacuteste agrupacioacuten de actividad sin que pueda ser calificado entre los comunes el sujeto
pasivo aplicaraacute el coeficiente lineal de las tablas del elemento que figure en las mismas
y que maacutes se asimile a aquel elemento
En su defecto el coeficiente lineal maacuteximo de amortizacioacuten aplicable seraacute del 10 y el
periacuteodo maacuteximo de veinte antildeos
Cuarta A los efectos de lo previsto en el apartado 3 del artiacuteculo 2 de este Reglamento
se entenderaacute que los coeficientes han sido establecidos tomando en consideracioacuten que
los elementos se utilizan durante un turno de trabajo excepto que por su naturaleza
teacutecnica deban ser utilizados de forma continuada
REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
TIacuteTULO I LA BASE IMPONIBLE
CAPIacuteTULO I AMORTIZACIONES
Artiacuteculo 1 Amortizacioacuten de elementos patrimoniales del inmovilizado material e inmaterial normas comunes
1 Se consideraraacute que la depreciacioacuten de los elementos patrimoniales del inmovilizado material e inmaterial es efectiva cuando sea el resultado de aplicar alguno de los meacutetodos previstos en el apartado 1 del artiacuteculo 11 de la Ley del Impuesto
2 Seraacute amortizable el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten excluido en su caso el valor residual Cuando se trate de edificaciones no seraacute amortizable la parte del precio de adquisicioacuten correspondiente al valor del suelo Cuando no se conozca el valor del suelo se calcularaacute prorrateando el precio de adquisicioacuten entre los valores catastrales del suelo y de la construccioacuten en el antildeo de adquisicioacuten No obstante el sujeto pasivo podraacute utilizar un criterio de distribucioacuten del precio de adquisicioacuten diferente cuando se pruebe que dicho criterio se fundamenta en el valor normal de mercado del suelo y de la construccioacuten en el antildeo de adquisicioacuten
3 La amortizacioacuten se practicaraacute elemento por elemento
Cuando se trate de elementos patrimoniales de naturaleza anaacuteloga o sometidos a un similar grado de utilizacioacuten la amortizacioacuten podraacute practicarse sobre el conjunto de ellos siempre que en todo momento pueda conocerse la parte de la amortizacioacuten acumulada correspondiente a cada elemento patrimonial
Las instalaciones teacutecnicas podraacuten constituir un uacutenico elemento susceptible de amortizacioacuten Se consideraraacuten instalaciones teacutecnicas las unidades complejas de uso especializado en el proceso productivo que comprenden edificaciones maquinaria material piezas o elementos incluidos los sistemas informaacuteticos que aun siendo separables por su naturaleza estaacuten ligados de forma definitiva para su funcionamiento y sometidos al mismo ritmo de amortizacioacuten asiacute como los repuestos o recambios vaacutelidos exclusivamente para este tipo de instalaciones
4 Los elementos patrimoniales del inmovilizado material empezaraacuten a amortizarse desde su puesta en condiciones de funcionamiento y los del inmovilizado inmaterial desde el momento en que esteacuten en condiciones de producir ingresos
Los elementos patrimoniales del inmovilizado material deberaacuten amortizarse dentro del periacuteodo de su vida uacutetil entendieacutendose por tal el periacuteodo en que seguacuten el meacutetodo de amortizacioacuten adoptado debe quedar totalmente cubierto su valor excluido el valor residual
Trataacutendose de elementos patrimoniales del inmovilizado inmaterial su vida uacutetil seraacute el periacuteodo durante el cual se espera razonablemente que produzcan ingresos
5 Las marcas los derechos de traspasos y los elementos patrimoniales del inmovilizado inmaterial que no tuvieren una fecha cierta de extincioacuten deberaacuten amortizarse de acuerdo con lo previsto en el apartado 5 del artiacuteculo 11 de la Ley del Impuesto
6 Para un mismo elemento patrimonial no podraacuten aplicarse ni simultaacutenea ni sucesivamente distintos meacutetodos de amortizacioacuten No obstante en casos excepcionales que se indicaraacuten y se justificaraacuten en la memoria de las cuentas anuales podraacute aplicarse un meacutetodo de amortizacioacuten distinto del que se veniacutea aplicando dentro de los previstos en el presente capiacutetulo
7 Cuando las renovaciones ampliaciones o mejoras de los elementos patrimoniales del inmovilizado material se incorporen a dicho inmovilizado el importe de las mismas se amortizaraacute durante los periacuteodos impositivos que resten para completar la vida uacutetil de los referidos elementos patrimoniales A tal efecto se imputaraacute a cada periacuteodo impositivo el resultado de aplicar al importe de las renovaciones ampliaciones o mejoras el coeficiente resultante de dividir la amortizacioacuten contabilizada del elemento patrimonial practicada en cada periacuteodo impositivo en la medida en que se corresponda con la
depreciacioacuten efectiva entre el valor contable que dicho elemento patrimonial teniacutea al inicio del periacuteodo impositivo en el que se realizaron las operaciones de renovacioacuten ampliacioacuten o mejora
Los elementos patrimoniales que han sido objeto de las operaciones de renovacioacuten ampliacioacuten o mejora continuaraacuten amortizaacutendose seguacuten el meacutetodo que se veniacutea aplicando con anterioridad a la realizacioacuten de las mismas
Cuando las operaciones mencionadas en este apartado determinen un alargamiento de la vida uacutetil estimada del activo dicho alargamiento deberaacute tenerse en cuenta a los efectos de la amortizacioacuten del elemento patrimonial y del importe de la renovacioacuten ampliacioacuten o mejora
8 Las reglas del apartado anterior tambieacuten se aplicaraacuten en el supuesto de revalorizaciones contables realizadas en virtud de normas legales o reglamentarias que obliguen a incluir su importe en el resultado contable
9 En los supuestos de fusioacuten escisioacuten total y parcial y aportacioacuten deberaacute proseguirse para cada elemento patrimonial adquirido el meacutetodo de amortizacioacuten a que estaba sujeto excepto si el sujeto pasivo prefiere aplicar a los mismos su propio meacutetodo de amortizacioacuten para lo cual deberaacute formular un plan de amortizacioacuten en los teacuterminos previstos en el artiacuteculo 5 de este Reglamento
10 Las normas relativas a la amortizacioacuten de los elementos actualizados de acuerdo con lo previsto en las leyes de regularizacioacuten o actualizacioacuten continuaraacuten siendo aplicables hasta la extincioacuten de la vida uacutetil de los mismos
La misma regla se aplicaraacute respecto de los elementos patrimoniales revalorizados al amparo de la Ley 761980 de 26 de diciembre
Artiacuteculo 2 Amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando sea el resultado de aplicar al precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del elemento patrimonial del inmovilizado alguno de los siguientes coeficientes
a El coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
b El coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
c Cualquier otro coeficiente de amortizacioacuten lineal comprendido entre los dos anteriormente mencionados
A los efectos de aplicar lo previsto en el apartado 3 del artiacuteculo 19 de la Ley del Impuesto cuando un elemento patrimonial se hubiere amortizado contablemente en alguacuten periacuteodo impositivo por un importe inferior al resultante de aplicar el coeficiente previsto en el paacuterrafo b) anterior se entenderaacute que el exceso de las amortizaciones contabilizadas en posteriores periacuteodos impositivos respecto de la cantidad resultante de la aplicacioacuten de lo previsto en el paacuterrafo a) anterior corresponde al periacuteodo impositivo citado en primer lugar hasta el liacutemite de la referida cantidad
2 En el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas la vida uacutetil no podraacute exceder del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten establecido en las mismas
3 Cuando un elemento patrimonial se utilice diariamente en maacutes de un turno normal de trabajo podraacute amortizarse en funcioacuten del coeficiente formado por la suma de
a El coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten y b El resultado de multiplicar la diferencia entre el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo y el
coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten por el cociente entre las horas diarias habitualmente trabajadas y ocho horas
Lo dispuesto en este apartado no seraacute de aplicacioacuten a aquellos elementos que por su naturaleza teacutecnica deban ser utilizados de forma continuada
4 Trataacutendose de elementos patrimoniales del inmovilizado material que se adquieran usados es decir que no sean puestos en condiciones de funcionamiento por primera vez el caacutelculo de la amortizacioacuten se efectuaraacute de acuerdo con los siguientes criterios
a Sobre el precio de adquisicioacuten hasta el liacutemite resultante de multiplicar por 2 la cantidad derivada de aplicar el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
b Si se conoce el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten originario eacuteste podraacute ser tomado como base para la aplicacioacuten del coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
c Si no se conoce el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten originario el sujeto pasivo podraacute determinar aqueacutel pericialmente Establecido dicho precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten se procederaacute de acuerdo con lo previsto en la letra anterior
Trataacutendose de elementos patrimoniales usados adquiridos a entidades pertenecientes a un mismo grupo de sociedades en el sentido del artiacuteculo 81 de la Ley del Impuesto la amortizacioacuten se calcularaacute de acuerdo con lo previsto en el paacuterrafo b) excepto si el precio de adquisicioacuten hubiese sido superior al originario en cuyo caso la amortizacioacuten deducible tendraacute como liacutemite el resultado de aplicar al precio de adquisicioacuten el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
A los efectos de este apartado no se consideraraacuten como elementos patrimoniales usados los edificios cuya antiguumledad sea inferior a diez antildeos
5 Las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas y las instrucciones para su aplicacioacuten son las que constan como anexo del presente Reglamento
Artiacuteculo 3 Amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando sea el resultado de aplicar al valor pendiente de amortizacioacuten del elemento patrimonial un porcentaje constante que se determinaraacute ponderando cualquiera de los coeficientes a los que se refiere el apartado 1 del artiacuteculo 2 de este Reglamento por los siguientes coeficientes
a 15 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten inferior a cinco antildeos b 2 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a cinco e inferior
a ocho antildeos c 25 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a ocho antildeos
A los efectos de lo previsto en los paacuterrafos anteriores se entenderaacute por periacuteodo de amortizacioacuten el correspondiente al coeficiente de amortizacioacuten lineal elegido
En ninguacuten caso el porcentaje constante podraacute ser inferior al 11 por 100
El importe pendiente de amortizar en el periacuteodo impositivo en que se produzca la conclusioacuten de la vida uacutetil se amortizaraacute en dicho periacuteodo impositivo
2 Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante
3 Los elementos patrimoniales adquiridos usados podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante aplicando el porcentaje constante a que se refiere el apartado 1
Artiacuteculo 4 Amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando la cuota de amortizacioacuten se obtenga por aplicacioacuten del siguiente meacutetodo
a Se obtendraacute la suma de diacutegitos mediante la adicioacuten de los valores numeacutericos asignados a los antildeos en que se haya de amortizar el elemento patrimonial
A estos efectos se asignaraacute el valor numeacuterico mayor de la serie de antildeos en que haya de amortizarse el elemento patrimonial al antildeo en que deba comenzar la amortizacioacuten y para los antildeos siguientes valores numeacutericos sucesivamente decrecientes en una unidad hasta llegar al uacuteltimo considerado para la amortizacioacuten que tendraacute un valor numeacuterico igual a la unidad
La asignacioacuten de valores numeacutericos tambieacuten podraacute efectuarse de manera inversa a la prevista en el paacuterrafo anterior
El periacuteodo de amortizacioacuten podraacute ser cualquiera de los comprendidos entre el periacuteodo maacuteximo y el que se deduce del coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas ambos inclusive
b Se dividiraacute el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten entre la suma de diacutegitos obtenida seguacuten el paacuterrafo anterior determinaacutendose asiacute la cuota por diacutegito
c Se multiplicaraacute la cuota por diacutegito por el valor numeacuterico que corresponda al periacuteodo impositivo
2 Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos
3 Los elementos patrimoniales adquiridos usados podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 1
Artiacuteculo 5 Planes de amortizacioacuten
1 Los sujetos pasivos podraacuten proponer a la Administracioacuten Tributaria un plan para la amortizacioacuten de los elementos patrimoniales del inmovilizado material o inmaterial
2 La solicitud deberaacute contener los siguientes datos
a Descripcioacuten de los elementos patrimoniales objeto del plan especial de amortizacioacuten indicando la actividad a la que se hallen adscritos y su ubicacioacuten
b Meacutetodo de amortizacioacuten que se propone indicando la distribucioacuten temporal de las amortizaciones que se derivan del mismo
c Justificacioacuten del meacutetodo de amortizacioacuten propuesto d Precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten de los elementos patrimoniales e Fecha en que deba comenzar la amortizacioacuten de los elementos patrimoniales
En el caso de elementos patrimoniales en construccioacuten se indicaraacute la fecha prevista en que deba comenzar la amortizacioacuten
3 La solicitud se presentaraacute dentro del periacuteodo de construccioacuten de los elementos patrimoniales o de los tres meses siguientes a la fecha en la que deba comenzar su amortizacioacuten
El sujeto pasivo podraacute desistir de la solicitud formulada
4 La Administracioacuten Tributaria podraacute recabar del sujeto pasivo cuantos datos informes antecedentes y justificantes sean necesarios
El sujeto pasivo podraacute en cualquier momento del procedimiento anterior al traacutemite de audiencia presentar las alegaciones y aportar los documentos y justificantes que estime pertinentes
5 Instruido el procedimiento e inmediatamente antes de redactar la propuesta de resolucioacuten se pondraacute de manifiesto al sujeto pasivo quien dispondraacute de un plazo de quince diacuteas para formular las alegaciones y presentar los documentos y justificaciones que estime pertinentes
6 La resolucioacuten que ponga fin al procedimiento podraacute
a Aprobar el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo b Aprobar un plan alternativo de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo en el curso del
procedimiento c Desestimar el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo
La resolucioacuten seraacute motivada
El procedimiento deberaacute finalizar antes de tres meses contados desde la fecha en que la solicitud haya tenido entrada en cualquiera de los registros del oacutergano administrativo competente o desde la fecha de subsanacioacuten de la misma a requerimiento de dicho oacutergano
7 Transcurrido el plazo a que hace referencia el apartado anterior sin haberse producido una resolucioacuten expresa se entenderaacute aprobado el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo
8 Los planes de amortizacioacuten aprobados podraacuten ser modificados a solicitud del sujeto pasivo observaacutendose las normas previstas en los apartados anteriores
Dicha solicitud deberaacute presentarse dentro de los tres primeros meses del periacuteodo impositivo en el cual deba surtir efecto dicha modificacioacuten
9 Seraacute competente para instruir y resolver el procedimiento la Delegacioacuten de la Agencia Estatal de Administracioacuten Tributaria del domicilio fiscal del sujeto pasivo o las Dependencias Regionales de Inspeccioacuten o la Oficina Nacional de Inspeccioacuten trataacutendose de sujetos pasivos adscritos a las mismas
Artiacuteculo 11 Correcciones de valor amortizaciones
1 Seraacuten deducibles las cantidades que en concepto de amortizacioacuten del inmovilizado material o inmaterial correspondan a la depreciacioacuten efectiva que sufran los distintos elementos por funcionamiento uso disfrute u obsolescencia
Se consideraraacute que la depreciacioacuten es efectiva cuando
a Sea el resultado de aplicar los coeficientes de amortizacioacuten lineal establecidos en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
b Sea el resultado de aplicar un porcentaje constante sobre el valor pendiente de amortizacioacuten
El porcentaje constante se determinaraacute ponderando el coeficiente de amortizacioacuten lineal obtenido a partir del periacuteodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas por los siguientes coeficientes
a 15 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten inferior a cinco antildeos b 2 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a cinco antildeos e
inferior a ocho antildeos c 25 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a ocho antildeos
El porcentaje constante no podraacute ser inferior al 11
Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten acogerse a la amortizacioacuten mediante porcentaje constante
c Sea el resultado de aplicar el meacutetodo de los nuacutemeros diacutegitos
La suma de diacutegitos se determinaraacute en funcioacuten del periacuteodo de amortizacioacuten establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten acogerse a la amortizacioacuten mediante nuacutemeros diacutegitos
d Se ajuste a un plan formulado por el sujeto pasivo y aceptado por la Administracioacuten tributaria e El sujeto pasivo justifique su importe Reglamentariamente se aprobaraacuten las tablas de
amortizacioacuten y el procedimiento para la resolucioacuten del plan a que se refiere la letra d)
2 Podraacuten amortizarse libremente
a Los elementos del inmovilizado material e inmaterial de las sociedades anoacutenimas laborales afectos a la realizacioacuten de sus actividades adquiridos durante los cinco primeros antildeos a partir de la fecha de su calificacioacuten como tales
b Los activos mineros en los teacuterminos establecidos en el artiacuteculo 111 c Los elementos del inmovilizado material e inmaterial excluidos los edificios afectos a las
actividades de investigacioacuten y desarrollo
Los edificios podraacuten amortizarse por partes iguales durante un periacuteodo de diez antildeos en la parte que se hallen afectos a las actividades de investigacioacuten y desarrollo
d Los gastos de investigacioacuten y desarrollo activados como inmovilizado inmaterial excluidas las amortizaciones de los elementos que disfruten de libertad de amortizacioacuten
e Los elementos de inmovilizado material o inmaterial de las entidades que tengan la calificacioacuten de explotaciones asociativas prioritarias de acuerdo con lo dispuesto en la Ley 191995 de 4 de julio de Modernizacioacuten de las Explotaciones Agrarias adquiridos durante los cinco primeros antildeos a partir de la fecha de su reconocimiento como explotacioacuten prioritaria
Las cantidades aplicadas a la libertad de amortizacioacuten incrementaraacuten la base imponible con ocasioacuten de la amortizacioacuten o transmisioacuten de los elementos que disfrutaron de la misma
3 En el caso de cesioacuten de uso de bienes con opcioacuten de compra o renovacioacuten cuando por las condiciones econoacutemicas de la operacioacuten no existan dudas razonables de que se ejercitaraacute una u otra opcioacuten seraacute deducible para la entidad cesionaria un importe equivalente a las cuotas de amortizacioacuten que de acuerdo con lo previsto en el apartado 1 corresponderiacutean a los citados bienes
Se presumiraacute que no existen dudas razonables de que se va a ejercitar una u otra opcioacuten cuando el importe a pagar por su ejercicio sea inferior al importe resultante de minorar el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien en la suma de las cuotas de amortizacioacuten maacuteximas que corresponderiacutean al mismo dentro del tiempo de duracioacuten de la cesioacuten
La diferencia existente entre las cantidades a pagar a la entidad cedente y el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien tendraacute para la entidad cesionaria la consideracioacuten de gasto a distribuir entre los periacuteodos impositivos comprendidos dentro del tiempo de duracioacuten de la cesioacuten
Cuando el bien haya sido objeto de previa transmisioacuten por parte del cesionario al cedente el cesionario continuaraacute la amortizacioacuten del mismo en ideacutenticas condiciones y sobre el mismo valor anteriores a la transmisioacuten
Cuando sea de aplicacioacuten lo previsto en este apartado la entidad cedente amortizaraacute el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien deducido el valor de la opcioacuten en el plazo de vigencia de la operacioacuten
Los bienes a que hace referencia este apartado podraacuten tambieacuten amortizarse libremente en los supuestos previstos en el apartado anterior
4 Las dotaciones para la amortizacioacuten del fondo de comercio seraacuten deducibles con el liacutemite anual maacuteximo de la veinteava parte de su importe siempre que se cumplan los siguientes requisitos
a Que el fondo de comercio se haya puesto de manifiesto en virtud de una adquisicioacuten a tiacutetulo oneroso
b Que la entidad adquirente no se encuentre respecto de la persona o entidad transmitente en alguno de los casos previstos en el artiacuteculo 42 del Coacutedigo de Comercio A estos efectos se entenderaacute que los casos del artiacuteculo 42 del Coacutedigo de Comercio son los contemplados en la seccioacuten I del capiacutetulo I de las normas para la formulacioacuten de las cuentas anuales consolidadas aprobadas por el Real Decreto 18151991 de 20 de diciembre El requisito previsto en esta letra no se aplicaraacute respecto del precio de adquisicioacuten del fondo de comercio satisfecho por la persona o entidad transmitente cuando lo hubiere adquirido de personas o entidades no vinculadas
Las dotaciones para la amortizacioacuten del fondo de comercio que no cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) anteriores seraacuten deducibles si se prueba que responden a una depreciacioacuten irreversible del mismo
5 Cuando se cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) del apartado anterior seraacuten deducibles con el liacutemite anual maacuteximo de la deacutecima parte de su importe las dotaciones para
a La amortizacioacuten de las marcas b La amortizacioacuten de los derechos de traspaso excepto que el contrato tuviese una duracioacuten
inferior a diez antildeos en cuyo caso el liacutemite anual maacuteximo se calcularaacute atendiendo a dicha duracioacuten
c Los restantes elementos patrimoniales de inmovilizado inmaterial que no tuviesen fecha cierta de extincioacuten
Cuando no se cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) del apartado anterior las mencionadas dotaciones seraacuten deducibles si se prueba que responden a una depreciacioacuten irreversible de los citados elementos patrimoniales
COacuteDIGO DE COMERCIO
SECCIOacuteN III PRESENTACIOacuteN DE LAS CUENTAS DE LOS GRUPOS DE SOCIEDADES
Artiacuteculo 42
1 Toda sociedad mercantil estaraacute obligada a formular las cuentas anuales y el informe de gestioacuten consolidados en la forma prevista en este Coacutedigo y en la Ley de Sociedades Anoacutenimas cuando siendo socio de otra sociedad se encuentre con relacioacuten a eacutesta en alguno de los casos siguientes
a Posea la mayoriacutea de los derechos de voto b Tenga la facultad de nombrar o de destituir a la mayoriacutea de los miembros del oacutergano de
administracioacuten c Pueda disponer en virtud de acuerdos celebrados con otros socios de la mayoriacutea de los
derechos de voto d Haya nombrado exclusivamente con sus votos la mayoriacutea de los miembros del oacutergano de
administracioacuten que desempentildeen su cargo en el momento en que deban formularse las cuentas consolidadas y durante los dos ejercicios inmediatamente anteriores Este supuesto no daraacute lugar a la consolidacioacuten si la sociedad cuyos administradores han sido nombrados estaacute vinculada a otra en alguno de los casos previstos en los dos primeros nuacutemeros de este artiacuteculo
2 A efectos de lo dispuesto en el paacuterrafo anterior se antildeadiraacuten a los derechos de voto de la sociedad dominante los que correspondan a las sociedades dominadas por eacutesta asiacute como a otras personas que actuacuteen en su propio nombre pero por cuenta de alguna de aqueacutellas
3 La obligacioacuten de formular las cuentas anuales y el informe de gestioacuten consolidados no exime a las sociedades integrantes del grupo de formular sus propias cuentas anuales y el informe de gestioacuten correspondiente conforme a su reacutegimen especiacutefico
4 La sociedad dominante deberaacute incluir en sus cuentas consolidadas no soacutelo a las sociedades por ella directamente dominadas sino tambieacuten a las sucesivamente dominadas por eacutestas cualquiera que sea el lugar del domicilio social de ellas
5 La Junta general de la sociedad dominante designaraacute a los auditores de cuentas que habraacuten de controlar las cuentas anuales y el informe de gestioacuten del grupo Los auditores verificaraacuten la concordancia del informe de gestioacuten con las cuentas anuales consolidadas
6 Las cuentas consolidadas habraacuten de someterse a la aprobacioacuten de la Junta general ordinaria de la sociedad dominante simultaacuteneamente con las cuentas anuales de esta sociedad Los accionistas de las sociedades pertenecientes al grupo podraacuten obtener de la sociedad dominante los documentos sometidos a la aprobacioacuten de la Junta asiacute como el informe de gestioacuten del grupo y el informe de los auditores El depoacutesito de las cuentas consolidadas del informe de gestioacuten del grupo y del informe de los auditores de cuenteas en el Registro Mercantil y la publicacioacuten del mismo se efectuaraacuten de conformidad con lo establecido para las cuentas anuales de las sociedades anoacutenimas
7 Lo dispuesto en la presente Seccioacuten seraacute de aplicacioacuten a los casos en que voluntariamente cualquier persona fiacutesica o juriacutedica dominante formule o publique cuentas consolidadas Igualmente se aplicaraacuten estas normas en cuanto sea posible a los supuestos de formulacioacuten y publicacioacuten de cuentas consolidadas por cualquier persona fiacutesica o Juriacutedica distinta de las contempladas en los paacuterrafos 1 y 2 del presente artiacuteculo
Real Decreto 2151999 de 5 de febrero por el que se modifican los Reglamentos de Planes y Fondos de Pensiones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre el Valor Antildeadido y otras normas tributarias (Artiacuteculo 1 apartado 4)
4 A partir de 1 de enero de 1999 los coeficientes de amortizacioacuten del grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola que figuran como anexo en el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el artiacuteculo 1 del Real Decreto 5371997 de 14 de abril quedaraacuten redactados como sigue
Grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola y ganadera
Coeficiente lineal
maacuteximo -
Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Obras de acondicionamiento riego y drenaje a) Red de acequias y desaguumles de obras de faacutebrica b) Red de distribucioacuten subterraacutenea con tuberiacutea c) Diques albercas depoacutesitos elevados y estanques de evaporacioacuten 2 Maquinaria pesada para movimiento de tierras Se aplicaraacuten los coeficientes de la agrupacioacuten 51 3 Maacutequinas y aperos para preparacioacuten del terreno a) Subsoladoras arados de todas clases y rodillos apisonantes b) Despedregadoras rotocultores y desbrozadoras 4 Maacutequinas abonadoras sembradoras y carros pulverizadores 5 Maquinaria para seleccioacuten y desinfeccioacuten de semillas espolvoreadores y pulverizadores con motor y equipos para tratamientos de plagas en general 6 Instalaciones y equipos de riego 7 Maacutequinas de recoleccioacuten 8 Remolques 9 Tractores y sus accesorios 10 Restante maquinaria de las explotaciones agrarias no comprendidas en los anteriores 11 Uacutetiles y aperos de labranza no especificados en los anteriores apartados 12 Instalaciones para cultivos protegidos a) Estructura alambre y madera b) Estructura alambre y hierro c) Estructura de hierro y cristal o similar 13 Ganado vacuno porcino ovino y caprino 14 Ganado equino y frutales no ciacutetricos 15 Frutales ciacutetricos y vintildeedos 16 Olivar
8 6 4
10 12
12
15 10 12 10 12
12
25
15 12 8 16 8 4 2
25 34
50
20 18
18
14 20 18 20 18
18 8
14 18 25 14 25 50 100
Real Decreto 34722000 de 29 de diciembre por el que se modifican determinados artiacuteculos del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades en materia de amortizacioacuten de elementos patrimoniales provisioacuten para insolvencias de entidades financieras colaboracioacuten externa en la presentacioacuten y gestioacuten de declaraciones e imputacioacuten temporal de ingresos y gastos asiacute como del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas en materia de rendimientos irregulares del trabajo y plazo para la presentacioacuten de determinada declaracioacuten
ANEXO Agrupacioacuten 95 Servicios Portuarios
Coeficiente lineal maacuteximo
- Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Dragados de primer establecimiento Diques y obra de abrigo 2 100
2 Esclusas Obras permanentes de encauzamiento y defensa de maacutergenes Escollera de proteccioacuten de recintos Muelles Diques secos Varaderos Tuacuteneles y puentes Elementos fijos de soporte de ayuda a la navegacioacuten 3 68
3 Diques flotantes Viacuteas feacuterreas y estaciones de clasificacioacuten Cabrias y gruacuteas flotantes Dragas Remolcadores Gaacutenguiles gabarras y barcazas 4 50
4 Cargaderos e instalaciones especiales Gruacuteas de poacutertico y portacontenedores 5 40
5 Instalaciones Conducciones Alumbrado exterior y cerramientos 6 34
6 Obras complementarias para atraque Boyas de amarre Embarcaciones de servicio Elementos soporte flotante ayuda a la navegacioacuten Pavimentos en muelles zonas de manipulacioacuten y depoacutesito Caminos zonas de circulacioacuten aparcamiento y depoacutesitos Equipo taller 7 30
7 Gruacuteas automoacuteviles Carretillas tractores remolques y tolvas cintas y equipo ligero de manipulacioacuten de mercanciacuteas Equipo auxiliar y equipo de buzos Instalaciones de ayudas visuales Pantalanes flotantes 10 20
8 Instalaciones de ayudas radioeleacutectricas de gestioacuten y explotacioacuten Defensas y elementos de amarre Material diverso 20 10
Capiacutetulo II (tiacutetulo) Artiacuteculos 6 y 7 Disposicioacuten transitoria segunda Redaccioacuten con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del diacutea 1 de enero de 2005 seguacuten Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculos 8 y 9 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2005 por Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculo 14 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2008 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 18 (apdos 3 y 4) y 20 (apdo 3) con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 y 64 (letra a) para los periacuteodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2010 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas Artiacuteculo 18 (apdo 5) Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 por Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas
Artiacuteculos 48 bis y 48 ter Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 6 de julio de 2007 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 49 y 50 (apdo 3) Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2013 por Ley 162012 de 27 de diciembre por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidacioacuten de las finanzas puacuteblicas y al impulso de la actividad econoacutemica Artiacuteculos 53 y 56 Derogado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos Artiacuteculos 58 (apdo 1g) 60 (apdo 6 bis) y 62 (apdo 8) Antildeadido por Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta Artiacuteculo 59 (letra z) Antildeadido por Real Decreto 12010 de 8 de enero de modificacioacuten de determinadas obligaciones tributarias formales y procedimientos de aplicacioacuten de los tributos y de modificacioacuten de otras normas con contenido tributario Artiacuteculo 59 (letra y) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 7492010 de 7 de junio por el que se modifica el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de Instituciones de Inversioacuten Colectiva aprobado por el Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre y otros reglamentos en el aacutembito tributario Artiacuteculo 59 (letra g) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta
Artiacuteculo 59 (letra t) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 10822012 de 13 de julio por el que se aprueba el Reglamento de desarrollo de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 59 (letra t) y 60 (apdo 6) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculo 59 (letra y) Disposicioacuten adicional uacutenica Antildeadido por Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 58 59 (letra v) 64 y 66 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 15762006 de 22 de diciembre por el que se modifican en materia de pagos a cuenta el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas aprobado por Real Decreto 17752004 de 30 de julio el Real Decreto 21462004 de 5 de noviembre por el que se desarrollan las medidas para atender los compromisos derivados de la celebracioacuten de la XXXII edicioacuten de la Copa del Ameacuterica en la ciudad de Valencia el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes aprobado por el Real Decreto 17762004 de 30 de julio Disposicioacuten transitoria cuarta (apdo 1) Derogado por Real Decreto 11452011 de 29 de julio por el que se modifica el Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos aprobado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio Tiacutetulos III (ruacutebrica) y IV (ruacutebrica) Capiacutetulos III (ruacutebrica) V (arts 16 a 21 ter) y VI (arts 22 a 29 nonies) del tiacutetulo I y II del tiacutetulo III (ruacutebrica) Artiacuteculos 1 2 (apdo 4) 5 (apdo 1) 10 11 12 13 15 39 (apdos 1 y 2) 42 43 44 45 50 (apdo 1) 51 (apdos 1 3 y 7) y 62 (apdo 7) Redaccioacuten con efectos para distintos periacuteodos impositivos seguacuten Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio
10 Uacutetiles y herramientas moldes y matrices y maquetas de
control
33 6
AGRUPACIOacuteN 35 CONSTRUCCIOacuteN AERONAacuteUTICA Y NAVAL REPARACIOacuteN
Y MANTENIMIENTO DE BUQUES Y AERONAVES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones industriales fijas de procesos productivos
calderas hornos autoclaves estufas depuradoras y similares
10 20
2 Instalaciones industriales de procesos de tratamientos
superficiales bantildeos fresado quiacutemico chorreado
12 18
3 Maacutequinas de mecanizado 12 18
4 Instalaciones de montaje gradas calibres y similares 10 20
5 Equipos de inspeccioacuten no destructiva 15 14
6 Instalaciones y equipos para ensayos de homologacioacuten 25 8
7 Aeronaves en demostracioacuten 18 12
AGRUPACIOacuteN 36 CONSTRUCCIOacuteN DE OTRO MATERIAL DE TRANSPORTE
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 35
AGRUPACIOacuteN 37 FABRICACIOacuteN DE INSTRUMENTOS DE PRECISIOacuteN
OacutePTICA Y SIMILARES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Prensas trefiladoras y bombos de pulimentar 12 18
2 Configuradoras de cercos y soldadores 12 18
3 Fresadoras taladradoras maquinaria de recubrimiento y
electroerosioacuten
12 18
4 Hornos estufas y calderas 10 20
5 Desbastadoras pulidoras biseladoras y similares 12 18
Divisioacuten 4 Otras industrias manufactureras
AGRUPACIOacuteN 41 INDUSTRIAS DE PRODUCTOS ALIMENTICIOS Y BEBIDAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 411 Industrias de productos alimenticios
1 Recintos frigoriacuteficos 8 25
2 Maquinaria e instalaciones de recepcioacuten
a) Equipos de registro y medicioacuten 12 18
b) Depoacutesitos y tanques 7 30
c) Extraccioacuten separacioacuten seleccioacuten cribado cernido
colado desodorizacioacuten disolucioacuten granulacioacuten
prepurificacioacuten purificacioacuten destilacioacuten lavado secado
escurrido filtrado limpiado y asimilados
12 18
3 Maquinaria e instalaciones de produccioacuten
a) Moldeado cortado triturado prensado machacado
molido pelado y picado
12 18
b) Desdoblamiento hidrogenado enriquecido refinado
pulverizado desecado inyectado vaporizado y fermentado
12 18
c) Tratamiento por aire friacuteo industrial 12 18
d) Coccioacuten cremacioacuten freiduriacutea esterilizacioacuten
pasteurizacioacuten tostado concentracioacuten centrifugado y cortado
12 18
4 Maquinaria e instalaciones de envasado 10 20
5 Envases y embalajes para la distribucioacuten 20 10
6 Arcones frigoriacuteficos moacuteviles maacutequinas expendedoras y
otros equipos moacuteviles de venta
20 10
7 Maquinariacutea e instalaciones de cocina 18 12
Grupo 412 Industrias de bebidas
1 Bodegas y cavas 3 68
2 Recintos frigoriacuteficos 8 25
3 Maquinaria e instalaciones de recepcioacuten
a) Equipos de registros y medicioacuten 12 18
b) Depoacutesitos y tanques 7 30
c) Separacioacuten seleccioacuten clasificacioacuten colado
desodorizacioacuten disolucioacuten purificacioacuten lavado escurrido
filtrado limpiado y asimilados
12 18
4 Maquinaria e instalaciones de elaboracioacuten
Molienda triturado mezclado macerado prensado
gaseado tratamiento trasiego bombeo centrifugado
manipulado refrigerado coccioacuten fermentacioacuten destilacioacuten
rectificacioacuten y pasteurizado
12 18
5 Maquinaria e instalaciones de embotellado 10 20
6 Envases y embalajes para la distribucioacuten 20 10
7 Arcones frigoriacuteficos moacuteviles maacutequinas expendedoras y
otros equipos moacuteviles de venta
20 10
AGRUPACIOacuteN 42 TABACO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Secaderos 7 30
2 Maquinaria e instalaciones de recepcioacuten transporte
interior secado corte tamizado centrifugado vaciacuteo
vaporizacioacuten mezcla despalillado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones de elaboracioacuten y envasado 12 18
AGRUPACIOacuteN 43 INDUSTRIA TEXTIL
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 431 Algodoacuten y sus mezclas
1 Maquinaria e instalaciones para desmotado mecaacutenico 10 20
2 Maquinaria e instalaciones para la hilatura y su preparacioacuten 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para el tejido y su preparacioacuten 12 18
Grupo 432 Lana y sus mezclas
1 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten de la fibra
a) Depuracioacuten de impurezas vegetales mediante
tratamientos aacutecidos
12 18
b) Lavado y peinado 10 20
c) Vareo ahuecado y limpieza de la lana de la colchoneriacutea y
similares
10 20
2 Maquinaria e instalaciones para la hilatura y la preparacioacuten 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para el tejido y su preparacioacuten 12 18
4 Instalaciones auxiliares propias de la actividad 12
Grupo 433 Seda natural y sus mezclas
1 Maquinaria e instalaciones para obtencioacuten de la fibra 10 20
2 Maquinaria e instalaciones para el torcido y su preparacioacuten 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para el tejido y su preparacioacuten 12 18
Grupo 434 Fibras artificiales
1 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de pastas
celuloacutesicas
12 18
2 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de fibras
celuloacutesicas
12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de fibras
sinteacuteticas
12 18
4 Maquinaria e instalaciones para la hilatura o torcido y su
preparacioacuten
12 18
5 Maquinaria e instalaciones para tejido y su preparacioacuten 12 18
Grupo 435 Fibras duras
1 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten de las
fibras agramado cocido batamado rastrillado y similares
10 20
2 Maquinaria e instalaciones para la hilatura y torcido 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la cordeleriacutea trenzado y
similares
10 20
4 Maquinaria e instalaciones para tejidos de lino y mezclas 12 18
5 Maquinaria e instalaciones de tejidos parasacos y arpilleras 12 18
6 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de esteras
capachos y similares
12 18
Grupo 436 Fibras de recuperacioacuten
1 Maquinaria e instalaciones para el deshilachado de trapos 12 18
2 Maquinaria e instalaciones para la hilatura y su preparacioacuten 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para el tejido y su preparacioacuten 12 18
Grupo 437 Geacuteneros de punto
1 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de tejidos de
punto por trama
12 18
2 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de tejidos de
punto por urdimbre
15 14
3 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de prendas
interiores
12 18
4 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de prendas
exteriores
12 18
5 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de medias 15 14
6 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de calcetines 15 14
Grupo 438 Hilos de coser y para labores
1 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de hilos de
coser y labores
10 20
2 Maquinaria e instalaciones para fabricacioacuten de tejidos
elaacutesticos
12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de cintas
galones y pasamaneriacutea
12 18
4 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de tules
blondas visillos y similares
12 18
5 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de fieltros 12 18
6 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de redes
hijuelas y similares
12 18
Grupo 439 Acabadores estampadores y tintoreros
1 Maquinaria e instalaciones para el blanqueo tintes
aprestos y acabados
12 18
2 Maquinaria e instalaciones para estampados 12 18
Grupo 4310 Confeccioacuten
1 Maquinaria e instalaciones para la confeccioacuten de prendas
para el vestido
12 18
2 Maquinaria e instalaciones para la confeccioacuten de ropas de
equipamiento de casa hosteleriacutea hospitales residencias
transportes
12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la confeccioacuten de productos
industriales
12 18
AGRUPACIOacuteN 44 INDUSTRIA DEL CUERO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 441 Preparacioacuten curtido y acabado de pieles
1 Depoacutesitos y conducciones de productos quiacutemicos y de
agua caliente y vapor
12 18
2 Maquinaria e instalaciones de preparacioacuten tratamiento
curtido y terminado
12 18
Grupo 442 Manufactura de cuero y marroquineriacutea
1 Maquinaria e instalaciones para el preparado de estucheriacutea
y marroquineriacutea
12 18
2 Maquinaria e instalaciones en talleres mecaacutenicos y de
barnizado y terminado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones en talleres de carpinteriacutea 12 18
4 Maquinaria e instalaciones en talleres de fabricacioacuten de
artiacuteculos de viaje
12 18
AGRUPACIOacuteN 45 INDUSTRIAS DEL CALZADO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 451 Fabricacioacuten de calzado
1 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten de cueros y
otros materiales elaboracioacuten y terminado
12 18
2 Maacutequinas para medir pieles ojetear apomazar cortar y
marcar suelas y prensas de pegar
12 18
3 Troqueles hormas y patrones 25 8
Grupo 452 Talleres de guanteriacutea
1 Maquinaria e instalaciones de troquelado raspado
planchado cosido perforado bordado y demaacutes operaciones
complementarias
12 18
2 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten de cueros y
otros materiales
12 18
Grupo 453 Manufactura de peleteriacutea
1 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten de pieles
cardado cortado planchado y cepillado
12 18
2 Depoacutesitos y tinas para el tentildeido y curtido de pieles 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para el lavado centrifugado y
secado de pieles
12 18
4 Maacutequinas de coser igualar y terminar pieles 12 18
5 Maquinaria para la confeccioacuten de prendas de vestir en piel
y cuero
12 18
AGRUPACIOacuteN 46 INDUSTRIAS DE LA MADERA CORCHO Y MUEBLES DE
MADERA
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 461 Aserrado y preparacioacuten industrial de la madera
1 Silos y construcciones especiales 7 30
2 Maquinaria e instalaciones de arrastre elevacioacuten y carga en
montes
12 18
3 Maquinaria e instalaciones de tronzado descortezado y
aserrado
12 18
4 Instalaciones de desecacioacuten por vapor de aire caliente y de
impregnacioacuten
12 18
5 Maquinaria e instalaciones de elaboracioacuten y tratamiento de
la madera en faacutebrica
12 18
6 Autocamiones 20 10
Grupo 462 Fabricacioacuten de productos semielaborados de
madera
1 Silos y construcciones especiales 7 30
2 Maquinaria e instalaciones de preparacioacuten desarrollo
triturado viruteado molienda tamizado mezcla desfigrado
astillado aglutinado aserrado y cortado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones de desecacioacuten encolado
ensamblado de corte canteado y terminacioacuten de chapas y
tableros
12 18
Grupo 463 Fabricacioacuten de productos de corcho
1 Silos y construcciones especiales 7 30
2 Instalaciones de agua vapor y eleacutectricas calderas abiertas
de coccioacuten y cintas de inmersioacuten transportadores de materia
prima graacutenulos y polvos quemadores y hornos para curado
de aglomerados
12 18
3 Instalaciones completas para fabricacioacuten de aglomerado
negro
a) En procesos de coccioacuten y generacioacuten de vapor 15 14
b) En procesos de fuego semidirecto 12 18
4 Maquinaria para la elaboracioacuten y tratamiento del corcho en
planchas trituracioacuten aglomerado discos tapones y lana de
corcho
12 18
Grupo 464 Fabricacioacuten del mueble de madera y artiacuteculos de
junco y cantildea y cesteriacutea
1 Silos y construcciones especiales 7 30
2 Instalaciones de vapor calderas y recipientes para hervir 12 18
3 Maacutequinas de corte de deformar de ensamblar y revestir
superficies de tratamiento de la madera y similares
12 18
AGRUPACIOacuteN 47 INDUSTRIAS DEL PAPEL Y ARTES GRAacuteFICAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 471 Industrias del papel y fabricacioacuten de artiacuteculos de
papel
1 Fabricacioacuten de pasta papelera
a) Depoacutesitos de preparacioacuten de la pasta 7 30
b) Maquinaria e instalaciones de manipulacioacuten de las
materias primas
10 20
c) Maquinaria e instalaciones de produccioacuten equipos de
trituracioacuten y desfibrado de coccioacuten de tratamiento de fibras
de destintado de blanqueo e instalaciones de recuperacioacuten de
productos quiacutemicos
12 18
d) Equipos secapastas y prensapastas 10 20
2 Fabricacioacuten de papel y cartoacuten
a) Depoacutesitos 7 30
b) Maquinaria e instalaciones de preparacioacuten de pasta 10 20
c) Maquinaria e instalaciones de fabricacioacuten de papel y
cartoacuten y equipos auxiliares
12 18
d) Maquinaria e instalaciones de transformacioacuten
recubrimiento y acabado de papel y cartoacuten
10 20
3 Fabricacioacuten de cartoacuten ondulado
a) Depoacutesitos 7 30
b) Maquinaria e instalaciones de ondulacioacuten 12 18
4 Maquinaria y equipos para manipulados de papel y cartoacuten 12 18
Grupo 472 Artes graacuteficas
1 Maquinaria y equipos de preimpresioacuten 15 14
2 Maquinaria elementos e instalaciones para la impresioacuten en
tipografiacutea
a) Maacutequinas de componer 10 20
b) Matrices de maacutequinas de componer 20 10
c) Prensas de tipografiacutea raacutepidas y de rodillo 12 18
d) Otras prensas de tipografiacutea 10 20
e) Metales y aleaciones para la fundicioacuten de caracteres de
imprenta y similares
20 10
f) Otros aparatos y maacutequinas auxiliares 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la impresioacuten en
huecograbrado
a) Instalaciones de grabado de cilindros 15 14
b) Rotativas de imprimir en huecograbado 12 18
c) Otros aparatos y maacutequinas auxiliares 12 18
4 Maquinaria e instalaciones para la impresioacuten en offset
a) Laacutemparas de arco voltaico moldes de copia y mesas de
montaje
15 14
b) Maacutequinas de arco voltaico para offset de paso raacutepido
pantoacutegrafos e instalaciones de lavado de rodillo y secado
15 14
c) Maacutequinas de arco voltaico para offset de paso lento
reproductores prensas de todo tipo rotativas de offset y
centrifugadoras
12 18
d) Otros aparatos y maacutequinas auxiliares 12 18
5 Maquinaria y equipos para la impresioacuten en serigrafiacutea y
tampografiacutea
12 18
6 Maquinaria y equipos para la impresioacuten por flexografiacutea 12 18
7 Maquinaria y equipos de impresioacuten por laacuteser 15 14
8 Maquinaria y equipos de impresioacuten por otros sistemas 12 18
9 Maacutequinas para plegar coser encuadernar guillotinar
aglutinar recortes y enfardar
12 18
10 Maacutequinas para empaquetado flejado retractilado y otras
operaciones auxiliares
12 18
11 Otras maacutequinas e instalaciones empleadas en
encuadernacioacuten y acabado con procedimientos no
convencionales
10 20
AGRUPACIOacuteN 48 INDUSTRIAS DE TRANSFORMACIOacuteN DEL CAUCHO Y
MATERIAS PLAacuteSTICAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones de polimerizacioacuten y condensacioacuten 12 18
2 Instalaciones de regeneracioacuten de materias plaacutesticas 10 20
3 Instalaciones de calandrado impregnacioacuten compresioacuten
extrusioacuten y colada
12 18
AGRUPACION 49 OTRAS INDUSTRIAS MANUFACTURERAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 491 Fabricacioacuten de instrumentos de muacutesica
Fabricacioacuten de discos y afines
1 Maquinaria e instalaciones de produccioacuten
Se aplicaraacuten los coeficientes del Grupo 493
2 Maquinaria e instalaciones de sonido grabacioacuten y control 12 18
3 Matrices para discos 33 6
Grupo 492 Fabricacioacuten de material sensible fotograacutefico
1 Instalaciones de emulsionado 12 18
2 Instalaciones de envasado empaquetado y cierre 10 20
Grupo 493 Fabricacioacuten de juegos juguetes y artiacuteculos de
deporte (excepto calzado deportivo)
1 Maacutequinas de cortar y coser manuales y eleacutectricas para el
trabajo del tejido y el cuero
Se aplicaraacuten los coeficientes del Grupo 4310
2 Maacutequinas y hornos para el trabajo del cartoacuten 10 20
3 Maacutequinas moldeadoras de termoplaacutesticos 12 18
4 Maacutequinas prensas y estampadoras para el trabajo en chapa
metaacutelica
12 18
5 Maacutequinas para el corte fresado torneado prensado
encolado pulido y terminado para el trabajo en madera
12 18
6 Instalaciones de pintura secado inyeccioacuten de color
terminado y montaje
10 20
7 Matrices y moldes para fabricacioacuten de juguetes 33 6
Grupo 494 Industrias manufactureras diversas
1 Maacutequinas moldeadoras de corte fresado torneado
prensado y estampado
12 18
2 Instalaciones de secado e inyeccioacuten 10 20
Divisioacuten 5 Construccioacuten
AGRUPACIOacuteN 51 CONSTRUCCIOacuteN Y REPARACIOacuteN DE OBRAS EN GENERAL
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Cobertizos barracones depoacutesitos y almacenes
a) Permanentes 7 30
b) Temporales a pie de obra 20 10
2 Maquinaria flotante para trabajos mariacutetimos y fluviales
a) Dragas elevadores de succioacuten remolcadores cabrias
ganguiles dracazas pontonas diques flotantes
8 25
b) Motores y equipos auxiliares 12 18
3 Maquinaria y elementos de hinca y pantallas 12 18
4 Maquinaria instalaciones y vehiacuteculos para trabajos de
excavacioacuten movimiento carga de piedras y tierras para la
explanacioacuten de terrenos
a) Sobre neumaacuteticos 15 14
b) Sobre orugas 18 12
5 Maquinaria e instalaciones para fabricacioacuten de morteros y
hormigones
12 18
6 Maquinaria e instalaciones de trituracioacuten molienda lavado
y cribado de aacuteridos
15 14
7 Unidades completas de preparacioacuten de mezclas
aglomerados y similares para pavimentaciones y riegos
asfaacutelticos o similares
15 14
8 Maquinaria para compactado y apisonado 12 18
9 Maquinaria de elevacioacuten y transportadores continuos 12 18
10 Maquinaria e instalaciones de aire comprimido y de
bombeo
12 18
11 Maquinaria para trabajar el hierro y la madera 12 18
12 Maquinaria para perforacioacuten y sondeo 20 10
13 Aparatos y material de topografiacutea y laboratorio 15 14
14 Maquinaria y elementos para suministro y transformacioacuten
de la energiacutea
12 18
15 Maquinaria para trabajos en viacutea feacuterrea 12 18
16 Maquinaria e instalaciones incluidos equipos de
locomocioacuten para la construccioacuten de tuacuteneles
15 14
17 Autocamiones 20 10
18 Martillos y herramientas neumaacuteticas 30 8
19 Maquinaria con potencia hasta 25 KW y sus accesorios 25 8
20 Encofrados cimbras y similares 25 8
Divisioacuten 6 Comercio hosteleriacutea y restaurante Reparaciones
AGRUPACIOacuteN 61 COMERCIO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Decoracioacuten en general (excluido mobiliario) 18 12
2 Instalaciones de escaparates y estanteriacuteas vitrinas y
mostradores
12 18
3 Instalaciones exteriores y portadas 15 14
4 Instalaciones luminosas y roacutetulos en general
a) En interiores 15 14
b) En exteriores 20 10
5 Sistemas de ceacutedula eleacutectrica en puertas y alarmas 15 14
6 Maniquiacutees decorativos 30 8
7 Cabinas y probadores 2 18
8 Maacutequinas de venta automaacutetica 20 10
AGRUPACIOacuteN 62 HOSTELERIacuteA RESTAURANTES Y CAFEacuteS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Decoracioacuten de interiores (excluido mobiliario) 18 12
2 Maquinaria e instalaciones de lavanderiacutea centrifugado y
secado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones sanitarias de cocina planchado
y lavavajillas
15 14
4 Instalaciones de vitrinas y estanteriacuteas mostradores
cafeteras asadores freidoras y demaacutes electrodomeacutesticos de
habitaciones
15 14
5 Mobiliario de habitaciones salones salas despachos
comedores y otras dependencias (excluidos los muebles
tapices cuadros y objetos antiguos de arte o alto valor)
10 20
6 Lenceriacutea en general vajilla y cuberteriacutea 25 8
7 Cristaleriacutea en general 50 4
8 Instalaciones deportivas y de recreo 8 25
AGRUPACIOacuteN 63 VENTA DE GASOLINA Y LUBRICANTES EN ESTACIONES
DE SERVICIO
Coeficiente
lineal maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Depoacutesitos subterraacuteneos 6 34
2 Aparatos surtidores de carburantes 12 18
3 Instalaciones luminosas exteriores y roacutetulos en general 20 10
4 Aparatos en lavado automaacutetico 12 18
5 Instalaciones auxiliares 10 20
AGRUPACIOacuteN 64 TALLERES DE REPARACIOacuteN DE ELEMENTOS DE
TRANSPORTE DE APARATOS ELEacuteCTRICOS Y EN GENERAL DE
REPARACIONES METAacuteLICAS O MECAacuteNICAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Maacutequinas herramientas maacutequinas de cortar doblar y
curvar chapas y barras maacutequinas que producen deformacioacuten
sin corte ni arranque
12 18
2 Instalaciones para fundicioacuten y forja fraguas y cubilotes 10 20
3 Prensas 12 18
4 Equipos de soldadura 15 14
5 Motores bombas y similares 10 20
Divisioacuten 7 Transportes y comunicaciones
AGRUPACIOacuteN 71 TRANSPORTE POR FERROCARRIL
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 711 Transporte por ferrocarril de superficie
1 Tuacuteneles y explanaciones 2 100
2 Infraestructura de viacutea y puentes 3 68
3 Redes de tuberias y canalizaciones subterraacuteneas 5 40
4 Liacuteneas alta tensioacuten instalaciones cambio de ejes 5 40
5 Centros transformacioacuten energiacutea e instalaciones alumbrado
exterior
8 25
6 Subestaciones eleacutectricas fijas y moacuteviles e instalaciones
seguridad
8 25
7 Viacuteas cambios y desviacuteos 7 30
8 Sistemas de proteccioacuten pasos a nivel telemandos
cronometriacutea catenaria postes conjuntos y sustentadores
10 20
9 Tren tierra Equipos muacuteltiples telefoacutenicos y de datos
Comunicaciones cables centrales y equipos telefoacutenicos
10 20
10 Catenaria hilo de contacto 10 20
11 Megafoniacutea teleindicadores centros de mensajes y
teletipos
12 18
12 Locomotoras dieacutesel eleacutectricas y quitanieves 8 25
13 Autopropulsados dieacutesel y eleacutectricos 8 25
14 Piezas parque material rodante 10 20
15 Locomotoras autopropulsados y piezas parque AVE 10 20
16 Maquinaria mantenimiento viacutea 10 20
17 Coches y vagones mercancias 8 25
18 Vehiacuteculos de transporte especial de viacutea 8 25
Grupo 712 Transporte por ferrocarril subterraacuteneo
1 Construcciones civiles 2 100
2 Viacutea 10 20
3 Subestaciones eleacutectricas 8 25
4 Instalaciones eleacutectricas y de contacto 10 20
5 Instalaciones generales de comunicacioacuten sentildealizacioacuten y
telemando
10 20
6 Vagones autopropulsados 8 25
7 Maquinaria e instalaciones en talleres de reparacioacuten y
mantenimiento
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
AGRUPACIOacuteN 72 OTROS TRANSPORTES TERRESTRES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 721 Transporte de viajeros
1 Autobuses de servicio puacuteblico
a) Internacional 22 10
b) Interurbano urbano y suburbano 18 12
2 Vehiacuteculos automoacuteviles de servicio puacuteblico 22 10
3 Furgonetas motocicletas bicicletas y vehiacuteculos de reparto
taller y apoyo en carretera
16 14
4 Maquinaria e instalaciones en talleres almacenes
estaciones y cocheras
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
5 Decoracioacuten interior vehiacuteculos 22 10
6 Equipos de comunicaciones y televisioacuten de vehiacuteculos 22 10
7 Maacutequinas expendedoras-canceladoras de billetes 15 14
Grupo 722 Transporte de mercanciacuteas
1 Equipos de comunicacioacuten 22 10
2 Autocamiones de servicio puacuteblico
a) Aacutembito nacional e internacional 22 10
b) Aacutembito comarcal y autonoacutemico 18 12
c) Aacutembito local 16 14
d) Empresas de mudanzas 18 12
3 Tractores industriales 18 12
4 Furgonetas vehiacuteculos comerciales y camiones ligeros de
carga inferior a cuatro toneladas
16 14
5 Remolques 12 18
6 Maquinaria e instalaciones en talleres almacenes
estaciones y cocheras
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
Grupo 723 Otros transportes tranviacuteas funiculares y
trolebuses
1 Construcciones civiles 2 100
2 Instalaciones y liacuteneas eleacutectricas sentildealizacioacuten y contacto 10 20
3 Instalaciones de telecomunicacioacuten telemando y
distribucioacuten de combustible
10 20
4 Material motor y remolcador eleacutectrico 10 20
5 Remolques vagones y jardineras para transportes de
personas y mercanciacuteas
8 25
6 Trolebuses 16 14
7 Material auxiliar de carga y descarga de mercanciacuteas 8 25
8 Maquinaria e instalaciones en talleres de reparacioacuten y
mantenimiento
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
Grupo 724 Transportes aeacutereos por cables y telesillas
1 Edificios de estaciones en valle 3 68
2 Edificios de estaciones en montantildea 4 50
3 Edificios de estaciones situados en alturas superiores a
1500 metros
5 40
4 Construcciones de aparcamiento viacuteas de acceso y lugares
de partida de viajeros carga y descarga
6 34
5 Estructura de pilares puntales y basamento en general 8 25
6 Cables sustentadores 12 18
7 Cables de traccioacuten
a) En telesquiacutes 20 10
b) En los demaacutes casos 15 14
8 Instalaciones de seguridad de suministro de energiacutea
eleacutectrica o dieacutesel cabinas y sillas vagonetas y recipientes
10 20
AGRUPACIOacuteN 73 TRANSPORTE MARIacuteTIMO Y POR VIacuteAS NAVEGABLES
INTERIORES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Naves con casco de acero
a) Buques de pasaje y carga 10 20
b) Cableros 8 25
c) Remolcadores gruacuteas flotantes dragas gaacutenguiles
romperrocas barcazas y naves destinadas al traacutefico interior de
puertos
10 20
2 Maquinaria e instalaciones fijas en puertos 10 20
3 Elementos propios de la actividad de hosteleriacutea y
restauracioacuten en buques
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 62
AGRUPACIOacuteN 74 TRANSPORTE AEacuteREO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Aeronaves de gran radio de accioacuten 10 20
2 Aeronaves de mediano radio de accioacuten
a) Con motor a reaccioacuten 11 18
b) Con motor a turbo-heacutelice 14 15
3 Aeronaves de pequentildeo radio de accioacuten 15 14
4 Aparatos simuladores de vuelo para el entrenamiento de
tripulaciones
Se aplicaraacuten los coeficientes sentildealados para las aeronaves
correspondientes
5 Accesorios para aviones
a) De gran radio de accioacuten 15 14
b) De pequentildeo y mediano radio de accioacuten 20 10
6 Uacutetiles auxiliares en aeropuertos
a) Climatizadores y grupos generadores y compresores para
puesta en marcha de aviones
12 18
b) Escaleras para pasaje y equipos de pista para el transporte
y manipulacioacuten de la carga y demaacutes uacutetiles empleados en el
avituallamiento de los aviones
10 20
7 Maquinaria e instalaciones de talleres de reparacioacuten y
revisioacuten
12 18
8 Uacutetiles de mayordomiacutea a bordo 30 8
AGRUPACIOacuteN 75 EXPLOTACIOacuteN DE AUTOPISTAS CARRETERAS PUENTES
Y TUacuteNELES DE PEAJE
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Firmes
a) Capa rodadura 6 34
b) Resto firme 2 100
2 Instalaciones en tuacuteneles iluminacioacuten ventilacioacuten y
comunicaciones
15 14
3 Instalaciones eleacutectricas y de iluminacioacuten 8 25
4 Maquinaria e instalaciones de peaje 12 18
5 Sentildealizacioacuten
a) Vertical 12 18
b) Horizontal 20 10
6 Vehiacuteculos gruacuteas y otros elementos de transporte 16 14
AGRUPACIOacuteN 76 COMUNICACIONES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 761 Comunicaciones telegraacuteficas telefoacutenicas y otras
sobre sistemas de cables
1 Infraestructura terrestre
a) Canalizaciones 5 40
b) Resto infraestructura 3 68
2 Instalaciones teacutecnicas de
a) Suministros de energiacutea 8 25
b) Transmisioacuten 12 18
c) Radio 10 20
d) Conmutacioacuten analoacutegica y digital 12 18
e) Conmutacioacuten de paquetes 15 14
3 Red filar 8 25
4 Cables 7 30
5 Instalaciones de abonados
a) Red 10 20
b) Equipos terminales 15 14
c) Centralitas 12 18
6 Otras instalaciones
a) Cabinas 12 18
b) Equipos de medida y control 20 10
c) Telefoniacutea celular 15 14
Grupo 762 Radiocomunicaciones sistemas de radiodifusioacuten
y televisioacuten
1 Infraestructura terrestre 3 68
2 Instalaciones teacutecnicas de
a) Suministro energiacutea 7 30
b) Radiotelegraacuteficas y radiotelefoacutenicas 10 20
c) Radiodifusioacuten y televisioacuten 15 14
3 Equipos moacuteviles de radiodifusioacuten y televisioacuten 18 12
4 Equipo de medida y control 18 12
Grupo 763 Medios audiovisuales de multivisioacuten y
multimedia video proyeccioacuten y traduccioacuten simultaacutenea
1 Videocaacutemaras videoproyectores mezcladores generadores
de efectos digitales digitalizadores muros electroacutenicos de
viacutedeo y generadores de caracteres
25 8
2 Equipos de control para multivisioacuten y multimedia
proyectores de diapositivas electroacutenicos retroproyectores y
pantallas de multivisioacuten frontales y de retroproyeccioacuten
20 10
3 Magnetoscopios monitores equipos de traduccioacuten
simultaacutenea sin hilos mesas de mezclas intercomunicacioacuten
etapas de potencia y amplificadores y controladores de
edicioacuten
20 10
4 Magnetoscopios multipista y audiovisuales portables y
estacionarios equipos de medida generadores de sincronismo
y coacutedigos de tiempo y distribuidores de sentildeal
20 10
5 Triacutepodes equipos de iluminacioacuten de viacutedeo mangueras de
viacutedeo-audio y mangueras de caacutemara
18 12
Divisioacuten 8 Instituciones financieras seguros servicios prestados a las empresas y
alquileres
AGRUPACIOacuteN 81 INSTITUCIONES FINANCIERAS SEGUROS SERVICIOS
PRESTADOS A LAS EMPRESAS Y ALQUILERES
Coeficiente
lineal maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Equipos de contabilidad de estadiacutestica y de caacutelculo 12 18
2 Instalaciones de seguridad y prevencioacuten de atracos 12 18
3 Cajeros automaacuteticos para atencioacuten al puacuteblico 25 8
Divisioacuten 9 Otros servicios
AGRUPACIOacuteN 91 SERVICIOS DE SANEAMIENTO DE VIacuteAS PUacuteBLICAS
LIMPIEZA Y SIMILARES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Vehiacuteculos de recogida basura urbana 18 12
2 Vehiacuteculos de limpieza urbana 18 12
3 Mobiliario urbano
a) Carritos papeleras y cubos metaacutelicos 25 8
b) Contenedores 18 12
4 Maquinaria vertederos Compactadores palas cargadoras
lavacontenedores
14 15
AGRUPACIOacuteN 92 SANIDAD Y SERVICIOS VETERINARIOS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones de agua electricidad acondicionamiento de
aire refrigeracioacuten y calefaccioacuten
12 18
2 Maquinaria e instalaciones de lavanderiacutea centrifugado y
secado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones sanitarias de cocina planchado
y lavavajillas
15 14
4 Lenceriacutea en general vajilla y cuberteriacutea 25 8
5 Cristaleriacutea en general 50 4
6 Instalaciones y material de salas de consulta observacioacuten
tratamiento y operacioacuten
a) Equipos autoclaves y de esterilizacioacuten sillones y mesas
de observacioacuten y operacioacuten laacutemparas fijas y moacuteviles equipos
de anestesia armarios mesas y recipientes para instrumental y
vendaje salas incubadoras con equipo e instalaciones en
general
12 18
b) Instrumental para observacioacuten cirugiacutea mayor y menor y
ginecologiacutea
20 10
c) Instrumental para toroxcopia endoscopia urologiacutea y
dermatologiacutea
20 10
d) Aparatos y equipos Rontgen caacutemaras oscuras y equipos
complementarios
20 10
7 Material y aparatos eleacutectricos para diagnoacutestico y terapia
a) Electrocardioacutegrafos metaboliacutemetros aparatos de
corrientes estimulantes y equipos de rayos ultravioletas o
infrarrojos de ultrasonido y corta con sus accesorios
20 10
b) Aparatos de diatermina thermoflux y radiotoacuten aparatos
sanitarios y ortopeacutedicos y otros aparatos terapeacuteuticos
20 10
8 Instalaciones de odontologiacutea y oftalmologiacutea
a) Sillones articulados armarios esterilizadores mesas para
instrumental y vendaje tornos dentales
12 18
b) Aparatos Rontgen microscopios laacutemparas fijas y
material de taller ortodoacutentico
20 10
c) Aparatos de oftalmologiacutea en general 20 10
d) Instrumental en general 20 10
e) Equipos y aparatos de graduacioacuten en oftalmologiacutea 20 10
9 Instalaciones y equipos de laboratorio 15 14
10 Ambulancias con sus accesorios y equipos portaacutetiles 18 12
AGRUPACIOacuteN 93 SERVICIOS RECREATIVOS Y CULTURALES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 931 Produccioacuten estudios escenografiacutea doblaje
sincronizacioacuten cinematograacuteficos Distribucioacuten y alquiler de
peliacuteculas
1 Instalaciones de cabinas y talleres de sonido de cabinas y
salas de proyeccioacuten montaje platoacutes repaso doblaje revelado
y copia
12 18
2 Maquinaria de sonido proyeccioacuten montaje doblaje
revelado y copia
15 14
3 Material y maacutequinas de rodaje caacutemaras guiacuteas proyectores
laacutemparas cables cuadrospuente cajas de empalme y similares
25 8
4 Material de escenarios vestuarios y attrezzo 25 8
5 Producciones cinematograacuteficas fonograacuteficas y viacutedeos 33 6
Grupo 932 Teatros exhibicioacuten y cinematografiacutea espectaacuteculos
artiacutesticos literarios de variedades y bailes y salas de recreo
juegos y gimnasios (en locales cerrados)
1 Edificios dedicados exclusivamente a locales de
espectaacuteculos
4 50
2 Maquinaria de cabinas de proyeccioacuten sonido aparatos de
oacuteptica y de enrollado
12 18
3 Telones metaacutelicos contra incendios 8 25
4 Telones de boca pantallas cortinas y alfombras tramoya
decorados butacas silleriacutea mesas y similares
15 14
5 Proyectores de escena 25 8
6 Camerinos foso e instalaciones de escena 12 18
7 Maacutequinas recreativas y de azar 20 10
8 Equipos de gimnasio 12 18
Grupo 933 Espectaacuteculos artiacutesticos bailes y variedades (en
locales abiertos) Explotacioacuten de jardines y parques de recreo
y juegos espectaacuteculos taurinos deportivos de circo y
similares
1 Edificios dedicados exclusivamente a la celebracioacuten de
espectaacuteculos
4 50
2 Construcciones e instalaciones con predominio de madera 10 20
3 Construcciones e instalaciones sin predominio de madera 5 40
4 Instalaciones desmontables 20 10
5 Instalaciones deportivas y de recreo 8 25
AGRUPACIOacuteN 94 SERVICIOS PERSONALES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 941 Lavanderiacuteas tintoreriacuteas y servicios similares
1 Maquinaria e instalaciones para la generacioacuten de agua
caliente vapor energiacutea aire comprimido y preparacioacuten de
soluciones
12 18
2 Maquinaria e instalaciones de aspiracioacuten vaciacuteo y cepillado 12 18
3 Maacutequinas lavadoras centrifugadoras y secadoras 12 18
4 Prensas de rodillo calandras para el escurrido de la ropa y
para el planchado de grandes piezas
10 20
5 Armarios secaderos con su maquinaria 12 18
6 Maacutequinas e instalaciones de tintoreriacutea y tentildeido 10 20
7 Maacutequinas e instalaciones de limpieza en seco 12 18
8 Maacutequinas y equipos de planchado plisado y similares 12 18
9 Mesas y enseres varios 12 18
Grupo 942 Salones de peluqueriacutea e institutos de belleza
1 Instalaciones para la generacioacuten de agua caliente vapor y
aire
12 18
2 Sillones articulados para peluqueriacutea masaje y pedicura 12 18
3 Secadores de casco con motor eleacutectrico 10 20
4 Aparatos vibradores para masaje equipos de rayos
infrarrojos depiladores
15 14
5 Equipos e instrumental para depilacioacuten corte secado y
tratamiento de belleza
15 14
6 Instalaciones sanitarias de lavado bantildeos teacutermicos y
similares
10 20
7 Lenceriacutea 30 8
AGRUPACIOacuteN 95 SERVICIOS PORTUARIOS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Dragados de primer establecimiento Diques y obra de
abrigo
2 100
2 Esclusas Obras permanentes de encauzamiento y defensa
de maacutergenes Escollera de proteccioacuten de recintos Muelles
Diques secos Varaderos Tuacuteneles y puentes Elementos fijos
de soporte de ayuda a la navegacioacuten
3 68
3 Diques flotantes Viacuteas feacuterreas y estaciones de clasificacioacuten
Cabrias y gruacuteas flotantes Dragas Remolcadores Gaacutenguiles
gabarras y barcazas
4 50
4 Cargaderos e instalaciones especiales Gruacuteas de poacutertico y
portacontenedores
5
5 Instalaciones Conducciones Alumbrado exterior y
cerramientos
6 34
6 Obras complementarias para atraque Boyas de amarre
Embarcaciones de servicio Elementos soporte flotante ayuda
a navegacioacuten Pavimentos en muelles zonas de manipulacioacuten
y depoacutesito Caminos zonas de circulacioacuten aparcamiento y
depoacutesitos Equipo taller
7 30
7 Gruacuteas automoacuteviles Carretillas tractores remolques y
tolvas cintas y equipo ligero de manipulacioacuten de mercanciacuteas
Equipo auxiliar y equipo de buzos Instalaciones de ayudas
visuales Pantanales flotantes
10 20
8 Instalaciones de ayudas radioeleacutectricas de gestioacuten y
explotacioacuten Defensas y elementos de amarre Material
diverso
20 10
ELEMENTOS COMUNES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Edificios y otras construcciones
a) Edificios y construcciones
Edificios industriales y almacenes 3 68
Edificios administrativos comerciales de servicios y
viviendas
2 100
Casetas cobertizos tinglados barracones y similares de
construccioacuten liviana fija
7 30
b) Viales patios pavimentados aparcamientos al aire libre y
similares (excluidos terrenos)
5 40
c) Pozos 3 68
d) Infraestructuras de transporte sobre raiacuteles carriles y cable 4 50
e) Parques 10 20
f) Vallado
Madera 20 10
Alambre 10 20
Otros 5 40
g) Resto de obra civil 2 100
2 Instalaciones
a) Eleacutectricas
Liacuteneas y redes de distribucioacuten centros de transformacioacuten
y elementos de control
8 25
Grupos electroacutegenos y auxiliares 10 20
b) Tratamiento de fluidos aire aire acondicionado
humidificado comprimido agua vapor calefaccioacuten
refrigeracioacuten friacuteo industrial y combustibles (excepto
almacenamiento)
12 18
Red distribucioacuten 5 40
Depoacutesitos y tanques de almacenamiento 4 50
Instalaciones anticontaminantes 15 14
c) Telecomunicaciones telefoniacutea megafoniacutea telegrafiacutea y
televisioacuten en circuito cerrado
12 18
d) De pesaje 10 20
e) Sentildealizacioacuten de infraestructuras de transporte sobre raiacuteles
carriles y cable de viales y aparcamientos
8 25
f) De control y medida 12 18
g) Seguridad deteccioacuten y extincioacuten de incendios 12 18
3 Elementos de transporte
a) Interno Equipos de carga descarga y demaacutes transporte interno (excepto
construccioacuten y mineriacutea)
Carretillas transportadoras gruacuteas palas cargadoras cabrestantes y otros
equipos de transporte
12 18
Ascensores y elevadores 10 20
Escaleras mecaacutenicas 12 18
Gabarras gaacutenguiles e instalaciones de carga y descarga en embarcaderos 6 34
Locomotoras y equipos de traccioacuten 7 30
Vagones motovagonetas carros remolques y volquetes 8 25
b) Externo (excepto sector de transporte)
Automoacuteviles de turismo 16 14
Autobuses y microbuses de servicio privado 16 14
Autocamiones de servicio privado
a) Frigoriacuteficos 18 12
b) Resto 16 14
Furgonetas y camiones ligeros (de menos de cuatro toneladas)
a) Frigoriacuteficos 18 12
b) Resto 16 14
Motocarros triciclos motocicletas de distribucioacuten 16 14
Remolques 10 20
Contenedores 8 25
4 Mobiliario y enseres
a) Mobiliario enseres y demaacutes equipos de oficina (excluidos los de
tratamiento informaacutetico por ordenador)
10 20
b) Maacutequinas copiadoras y reproductoras equipos de dibujo industrial y
comercial
15 14
5 Uacutetiles herramientas y moldes
Herramientas y uacutetiles 30 8
Moldes estampas y matrices 25 8
Planos y modelos 33 6
6 Equipos para tratamiento de la informacioacuten 25 8
7 Sistemas y programas informaacuteticos 33 6
8 Equipos electroacutenicos diferenciados destinados a la automatizacioacuten
regulacioacuten y supervisioacuten de maacutequinas procesos industriales comerciales y de
servicios (las maacutequinas y elementos afectos a los citados procesos se
amortizaraacuten de acuerdo con el coeficiente y periacuteodo que especiacuteficamente les
corresponda)
15 14
9 Equipos de mantenimiento 12 18
10 Equipos de laboratorio y ensayos 15 14
11 Vehiacuteculos teledirigidos para usos industriales 15 14
12 Centrales de cogeneracioacuten de produccioacuten de energiacutea eleacutectrica 8 25
INSTRUCCIONES PARA LA APLICACIOacuteN DE LA TABLA DE AMORTIZACIOacuteN
Primera Los elementos se amortizaraacuten en funcioacuten de los coeficientes lineales fijados
para los mismos en su correspondiente grupo o en caso de no existir eacuteste agrupacioacuten de
actividad
Segunda Los elementos calificados de comunes se amortizaraacuten de acuerdo con los
coeficientes lineales establecidos para los mismos salvo que figuren especiacuteficamente en
su correspondiente grupo o en caso de no existir eacuteste agrupacioacuten de actividad en cuyo
caso se aplicaraacuten los de dicho grupo o agrupacioacuten
Tercera Cuando un elemento amortizable no tuviere fijado especiacuteficamente un
coeficiente lineal de amortizacioacuten en su correspondiente grupo o en caso de no existir
eacuteste agrupacioacuten de actividad sin que pueda ser calificado entre los comunes el sujeto
pasivo aplicaraacute el coeficiente lineal de las tablas del elemento que figure en las mismas
y que maacutes se asimile a aquel elemento
En su defecto el coeficiente lineal maacuteximo de amortizacioacuten aplicable seraacute del 10 y el
periacuteodo maacuteximo de veinte antildeos
Cuarta A los efectos de lo previsto en el apartado 3 del artiacuteculo 2 de este Reglamento
se entenderaacute que los coeficientes han sido establecidos tomando en consideracioacuten que
los elementos se utilizan durante un turno de trabajo excepto que por su naturaleza
teacutecnica deban ser utilizados de forma continuada
REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
TIacuteTULO I LA BASE IMPONIBLE
CAPIacuteTULO I AMORTIZACIONES
Artiacuteculo 1 Amortizacioacuten de elementos patrimoniales del inmovilizado material e inmaterial normas comunes
1 Se consideraraacute que la depreciacioacuten de los elementos patrimoniales del inmovilizado material e inmaterial es efectiva cuando sea el resultado de aplicar alguno de los meacutetodos previstos en el apartado 1 del artiacuteculo 11 de la Ley del Impuesto
2 Seraacute amortizable el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten excluido en su caso el valor residual Cuando se trate de edificaciones no seraacute amortizable la parte del precio de adquisicioacuten correspondiente al valor del suelo Cuando no se conozca el valor del suelo se calcularaacute prorrateando el precio de adquisicioacuten entre los valores catastrales del suelo y de la construccioacuten en el antildeo de adquisicioacuten No obstante el sujeto pasivo podraacute utilizar un criterio de distribucioacuten del precio de adquisicioacuten diferente cuando se pruebe que dicho criterio se fundamenta en el valor normal de mercado del suelo y de la construccioacuten en el antildeo de adquisicioacuten
3 La amortizacioacuten se practicaraacute elemento por elemento
Cuando se trate de elementos patrimoniales de naturaleza anaacuteloga o sometidos a un similar grado de utilizacioacuten la amortizacioacuten podraacute practicarse sobre el conjunto de ellos siempre que en todo momento pueda conocerse la parte de la amortizacioacuten acumulada correspondiente a cada elemento patrimonial
Las instalaciones teacutecnicas podraacuten constituir un uacutenico elemento susceptible de amortizacioacuten Se consideraraacuten instalaciones teacutecnicas las unidades complejas de uso especializado en el proceso productivo que comprenden edificaciones maquinaria material piezas o elementos incluidos los sistemas informaacuteticos que aun siendo separables por su naturaleza estaacuten ligados de forma definitiva para su funcionamiento y sometidos al mismo ritmo de amortizacioacuten asiacute como los repuestos o recambios vaacutelidos exclusivamente para este tipo de instalaciones
4 Los elementos patrimoniales del inmovilizado material empezaraacuten a amortizarse desde su puesta en condiciones de funcionamiento y los del inmovilizado inmaterial desde el momento en que esteacuten en condiciones de producir ingresos
Los elementos patrimoniales del inmovilizado material deberaacuten amortizarse dentro del periacuteodo de su vida uacutetil entendieacutendose por tal el periacuteodo en que seguacuten el meacutetodo de amortizacioacuten adoptado debe quedar totalmente cubierto su valor excluido el valor residual
Trataacutendose de elementos patrimoniales del inmovilizado inmaterial su vida uacutetil seraacute el periacuteodo durante el cual se espera razonablemente que produzcan ingresos
5 Las marcas los derechos de traspasos y los elementos patrimoniales del inmovilizado inmaterial que no tuvieren una fecha cierta de extincioacuten deberaacuten amortizarse de acuerdo con lo previsto en el apartado 5 del artiacuteculo 11 de la Ley del Impuesto
6 Para un mismo elemento patrimonial no podraacuten aplicarse ni simultaacutenea ni sucesivamente distintos meacutetodos de amortizacioacuten No obstante en casos excepcionales que se indicaraacuten y se justificaraacuten en la memoria de las cuentas anuales podraacute aplicarse un meacutetodo de amortizacioacuten distinto del que se veniacutea aplicando dentro de los previstos en el presente capiacutetulo
7 Cuando las renovaciones ampliaciones o mejoras de los elementos patrimoniales del inmovilizado material se incorporen a dicho inmovilizado el importe de las mismas se amortizaraacute durante los periacuteodos impositivos que resten para completar la vida uacutetil de los referidos elementos patrimoniales A tal efecto se imputaraacute a cada periacuteodo impositivo el resultado de aplicar al importe de las renovaciones ampliaciones o mejoras el coeficiente resultante de dividir la amortizacioacuten contabilizada del elemento patrimonial practicada en cada periacuteodo impositivo en la medida en que se corresponda con la
depreciacioacuten efectiva entre el valor contable que dicho elemento patrimonial teniacutea al inicio del periacuteodo impositivo en el que se realizaron las operaciones de renovacioacuten ampliacioacuten o mejora
Los elementos patrimoniales que han sido objeto de las operaciones de renovacioacuten ampliacioacuten o mejora continuaraacuten amortizaacutendose seguacuten el meacutetodo que se veniacutea aplicando con anterioridad a la realizacioacuten de las mismas
Cuando las operaciones mencionadas en este apartado determinen un alargamiento de la vida uacutetil estimada del activo dicho alargamiento deberaacute tenerse en cuenta a los efectos de la amortizacioacuten del elemento patrimonial y del importe de la renovacioacuten ampliacioacuten o mejora
8 Las reglas del apartado anterior tambieacuten se aplicaraacuten en el supuesto de revalorizaciones contables realizadas en virtud de normas legales o reglamentarias que obliguen a incluir su importe en el resultado contable
9 En los supuestos de fusioacuten escisioacuten total y parcial y aportacioacuten deberaacute proseguirse para cada elemento patrimonial adquirido el meacutetodo de amortizacioacuten a que estaba sujeto excepto si el sujeto pasivo prefiere aplicar a los mismos su propio meacutetodo de amortizacioacuten para lo cual deberaacute formular un plan de amortizacioacuten en los teacuterminos previstos en el artiacuteculo 5 de este Reglamento
10 Las normas relativas a la amortizacioacuten de los elementos actualizados de acuerdo con lo previsto en las leyes de regularizacioacuten o actualizacioacuten continuaraacuten siendo aplicables hasta la extincioacuten de la vida uacutetil de los mismos
La misma regla se aplicaraacute respecto de los elementos patrimoniales revalorizados al amparo de la Ley 761980 de 26 de diciembre
Artiacuteculo 2 Amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando sea el resultado de aplicar al precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del elemento patrimonial del inmovilizado alguno de los siguientes coeficientes
a El coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
b El coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
c Cualquier otro coeficiente de amortizacioacuten lineal comprendido entre los dos anteriormente mencionados
A los efectos de aplicar lo previsto en el apartado 3 del artiacuteculo 19 de la Ley del Impuesto cuando un elemento patrimonial se hubiere amortizado contablemente en alguacuten periacuteodo impositivo por un importe inferior al resultante de aplicar el coeficiente previsto en el paacuterrafo b) anterior se entenderaacute que el exceso de las amortizaciones contabilizadas en posteriores periacuteodos impositivos respecto de la cantidad resultante de la aplicacioacuten de lo previsto en el paacuterrafo a) anterior corresponde al periacuteodo impositivo citado en primer lugar hasta el liacutemite de la referida cantidad
2 En el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas la vida uacutetil no podraacute exceder del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten establecido en las mismas
3 Cuando un elemento patrimonial se utilice diariamente en maacutes de un turno normal de trabajo podraacute amortizarse en funcioacuten del coeficiente formado por la suma de
a El coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten y b El resultado de multiplicar la diferencia entre el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo y el
coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten por el cociente entre las horas diarias habitualmente trabajadas y ocho horas
Lo dispuesto en este apartado no seraacute de aplicacioacuten a aquellos elementos que por su naturaleza teacutecnica deban ser utilizados de forma continuada
4 Trataacutendose de elementos patrimoniales del inmovilizado material que se adquieran usados es decir que no sean puestos en condiciones de funcionamiento por primera vez el caacutelculo de la amortizacioacuten se efectuaraacute de acuerdo con los siguientes criterios
a Sobre el precio de adquisicioacuten hasta el liacutemite resultante de multiplicar por 2 la cantidad derivada de aplicar el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
b Si se conoce el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten originario eacuteste podraacute ser tomado como base para la aplicacioacuten del coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
c Si no se conoce el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten originario el sujeto pasivo podraacute determinar aqueacutel pericialmente Establecido dicho precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten se procederaacute de acuerdo con lo previsto en la letra anterior
Trataacutendose de elementos patrimoniales usados adquiridos a entidades pertenecientes a un mismo grupo de sociedades en el sentido del artiacuteculo 81 de la Ley del Impuesto la amortizacioacuten se calcularaacute de acuerdo con lo previsto en el paacuterrafo b) excepto si el precio de adquisicioacuten hubiese sido superior al originario en cuyo caso la amortizacioacuten deducible tendraacute como liacutemite el resultado de aplicar al precio de adquisicioacuten el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
A los efectos de este apartado no se consideraraacuten como elementos patrimoniales usados los edificios cuya antiguumledad sea inferior a diez antildeos
5 Las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas y las instrucciones para su aplicacioacuten son las que constan como anexo del presente Reglamento
Artiacuteculo 3 Amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando sea el resultado de aplicar al valor pendiente de amortizacioacuten del elemento patrimonial un porcentaje constante que se determinaraacute ponderando cualquiera de los coeficientes a los que se refiere el apartado 1 del artiacuteculo 2 de este Reglamento por los siguientes coeficientes
a 15 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten inferior a cinco antildeos b 2 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a cinco e inferior
a ocho antildeos c 25 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a ocho antildeos
A los efectos de lo previsto en los paacuterrafos anteriores se entenderaacute por periacuteodo de amortizacioacuten el correspondiente al coeficiente de amortizacioacuten lineal elegido
En ninguacuten caso el porcentaje constante podraacute ser inferior al 11 por 100
El importe pendiente de amortizar en el periacuteodo impositivo en que se produzca la conclusioacuten de la vida uacutetil se amortizaraacute en dicho periacuteodo impositivo
2 Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante
3 Los elementos patrimoniales adquiridos usados podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante aplicando el porcentaje constante a que se refiere el apartado 1
Artiacuteculo 4 Amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando la cuota de amortizacioacuten se obtenga por aplicacioacuten del siguiente meacutetodo
a Se obtendraacute la suma de diacutegitos mediante la adicioacuten de los valores numeacutericos asignados a los antildeos en que se haya de amortizar el elemento patrimonial
A estos efectos se asignaraacute el valor numeacuterico mayor de la serie de antildeos en que haya de amortizarse el elemento patrimonial al antildeo en que deba comenzar la amortizacioacuten y para los antildeos siguientes valores numeacutericos sucesivamente decrecientes en una unidad hasta llegar al uacuteltimo considerado para la amortizacioacuten que tendraacute un valor numeacuterico igual a la unidad
La asignacioacuten de valores numeacutericos tambieacuten podraacute efectuarse de manera inversa a la prevista en el paacuterrafo anterior
El periacuteodo de amortizacioacuten podraacute ser cualquiera de los comprendidos entre el periacuteodo maacuteximo y el que se deduce del coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas ambos inclusive
b Se dividiraacute el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten entre la suma de diacutegitos obtenida seguacuten el paacuterrafo anterior determinaacutendose asiacute la cuota por diacutegito
c Se multiplicaraacute la cuota por diacutegito por el valor numeacuterico que corresponda al periacuteodo impositivo
2 Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos
3 Los elementos patrimoniales adquiridos usados podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 1
Artiacuteculo 5 Planes de amortizacioacuten
1 Los sujetos pasivos podraacuten proponer a la Administracioacuten Tributaria un plan para la amortizacioacuten de los elementos patrimoniales del inmovilizado material o inmaterial
2 La solicitud deberaacute contener los siguientes datos
a Descripcioacuten de los elementos patrimoniales objeto del plan especial de amortizacioacuten indicando la actividad a la que se hallen adscritos y su ubicacioacuten
b Meacutetodo de amortizacioacuten que se propone indicando la distribucioacuten temporal de las amortizaciones que se derivan del mismo
c Justificacioacuten del meacutetodo de amortizacioacuten propuesto d Precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten de los elementos patrimoniales e Fecha en que deba comenzar la amortizacioacuten de los elementos patrimoniales
En el caso de elementos patrimoniales en construccioacuten se indicaraacute la fecha prevista en que deba comenzar la amortizacioacuten
3 La solicitud se presentaraacute dentro del periacuteodo de construccioacuten de los elementos patrimoniales o de los tres meses siguientes a la fecha en la que deba comenzar su amortizacioacuten
El sujeto pasivo podraacute desistir de la solicitud formulada
4 La Administracioacuten Tributaria podraacute recabar del sujeto pasivo cuantos datos informes antecedentes y justificantes sean necesarios
El sujeto pasivo podraacute en cualquier momento del procedimiento anterior al traacutemite de audiencia presentar las alegaciones y aportar los documentos y justificantes que estime pertinentes
5 Instruido el procedimiento e inmediatamente antes de redactar la propuesta de resolucioacuten se pondraacute de manifiesto al sujeto pasivo quien dispondraacute de un plazo de quince diacuteas para formular las alegaciones y presentar los documentos y justificaciones que estime pertinentes
6 La resolucioacuten que ponga fin al procedimiento podraacute
a Aprobar el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo b Aprobar un plan alternativo de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo en el curso del
procedimiento c Desestimar el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo
La resolucioacuten seraacute motivada
El procedimiento deberaacute finalizar antes de tres meses contados desde la fecha en que la solicitud haya tenido entrada en cualquiera de los registros del oacutergano administrativo competente o desde la fecha de subsanacioacuten de la misma a requerimiento de dicho oacutergano
7 Transcurrido el plazo a que hace referencia el apartado anterior sin haberse producido una resolucioacuten expresa se entenderaacute aprobado el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo
8 Los planes de amortizacioacuten aprobados podraacuten ser modificados a solicitud del sujeto pasivo observaacutendose las normas previstas en los apartados anteriores
Dicha solicitud deberaacute presentarse dentro de los tres primeros meses del periacuteodo impositivo en el cual deba surtir efecto dicha modificacioacuten
9 Seraacute competente para instruir y resolver el procedimiento la Delegacioacuten de la Agencia Estatal de Administracioacuten Tributaria del domicilio fiscal del sujeto pasivo o las Dependencias Regionales de Inspeccioacuten o la Oficina Nacional de Inspeccioacuten trataacutendose de sujetos pasivos adscritos a las mismas
Artiacuteculo 11 Correcciones de valor amortizaciones
1 Seraacuten deducibles las cantidades que en concepto de amortizacioacuten del inmovilizado material o inmaterial correspondan a la depreciacioacuten efectiva que sufran los distintos elementos por funcionamiento uso disfrute u obsolescencia
Se consideraraacute que la depreciacioacuten es efectiva cuando
a Sea el resultado de aplicar los coeficientes de amortizacioacuten lineal establecidos en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
b Sea el resultado de aplicar un porcentaje constante sobre el valor pendiente de amortizacioacuten
El porcentaje constante se determinaraacute ponderando el coeficiente de amortizacioacuten lineal obtenido a partir del periacuteodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas por los siguientes coeficientes
a 15 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten inferior a cinco antildeos b 2 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a cinco antildeos e
inferior a ocho antildeos c 25 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a ocho antildeos
El porcentaje constante no podraacute ser inferior al 11
Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten acogerse a la amortizacioacuten mediante porcentaje constante
c Sea el resultado de aplicar el meacutetodo de los nuacutemeros diacutegitos
La suma de diacutegitos se determinaraacute en funcioacuten del periacuteodo de amortizacioacuten establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten acogerse a la amortizacioacuten mediante nuacutemeros diacutegitos
d Se ajuste a un plan formulado por el sujeto pasivo y aceptado por la Administracioacuten tributaria e El sujeto pasivo justifique su importe Reglamentariamente se aprobaraacuten las tablas de
amortizacioacuten y el procedimiento para la resolucioacuten del plan a que se refiere la letra d)
2 Podraacuten amortizarse libremente
a Los elementos del inmovilizado material e inmaterial de las sociedades anoacutenimas laborales afectos a la realizacioacuten de sus actividades adquiridos durante los cinco primeros antildeos a partir de la fecha de su calificacioacuten como tales
b Los activos mineros en los teacuterminos establecidos en el artiacuteculo 111 c Los elementos del inmovilizado material e inmaterial excluidos los edificios afectos a las
actividades de investigacioacuten y desarrollo
Los edificios podraacuten amortizarse por partes iguales durante un periacuteodo de diez antildeos en la parte que se hallen afectos a las actividades de investigacioacuten y desarrollo
d Los gastos de investigacioacuten y desarrollo activados como inmovilizado inmaterial excluidas las amortizaciones de los elementos que disfruten de libertad de amortizacioacuten
e Los elementos de inmovilizado material o inmaterial de las entidades que tengan la calificacioacuten de explotaciones asociativas prioritarias de acuerdo con lo dispuesto en la Ley 191995 de 4 de julio de Modernizacioacuten de las Explotaciones Agrarias adquiridos durante los cinco primeros antildeos a partir de la fecha de su reconocimiento como explotacioacuten prioritaria
Las cantidades aplicadas a la libertad de amortizacioacuten incrementaraacuten la base imponible con ocasioacuten de la amortizacioacuten o transmisioacuten de los elementos que disfrutaron de la misma
3 En el caso de cesioacuten de uso de bienes con opcioacuten de compra o renovacioacuten cuando por las condiciones econoacutemicas de la operacioacuten no existan dudas razonables de que se ejercitaraacute una u otra opcioacuten seraacute deducible para la entidad cesionaria un importe equivalente a las cuotas de amortizacioacuten que de acuerdo con lo previsto en el apartado 1 corresponderiacutean a los citados bienes
Se presumiraacute que no existen dudas razonables de que se va a ejercitar una u otra opcioacuten cuando el importe a pagar por su ejercicio sea inferior al importe resultante de minorar el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien en la suma de las cuotas de amortizacioacuten maacuteximas que corresponderiacutean al mismo dentro del tiempo de duracioacuten de la cesioacuten
La diferencia existente entre las cantidades a pagar a la entidad cedente y el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien tendraacute para la entidad cesionaria la consideracioacuten de gasto a distribuir entre los periacuteodos impositivos comprendidos dentro del tiempo de duracioacuten de la cesioacuten
Cuando el bien haya sido objeto de previa transmisioacuten por parte del cesionario al cedente el cesionario continuaraacute la amortizacioacuten del mismo en ideacutenticas condiciones y sobre el mismo valor anteriores a la transmisioacuten
Cuando sea de aplicacioacuten lo previsto en este apartado la entidad cedente amortizaraacute el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien deducido el valor de la opcioacuten en el plazo de vigencia de la operacioacuten
Los bienes a que hace referencia este apartado podraacuten tambieacuten amortizarse libremente en los supuestos previstos en el apartado anterior
4 Las dotaciones para la amortizacioacuten del fondo de comercio seraacuten deducibles con el liacutemite anual maacuteximo de la veinteava parte de su importe siempre que se cumplan los siguientes requisitos
a Que el fondo de comercio se haya puesto de manifiesto en virtud de una adquisicioacuten a tiacutetulo oneroso
b Que la entidad adquirente no se encuentre respecto de la persona o entidad transmitente en alguno de los casos previstos en el artiacuteculo 42 del Coacutedigo de Comercio A estos efectos se entenderaacute que los casos del artiacuteculo 42 del Coacutedigo de Comercio son los contemplados en la seccioacuten I del capiacutetulo I de las normas para la formulacioacuten de las cuentas anuales consolidadas aprobadas por el Real Decreto 18151991 de 20 de diciembre El requisito previsto en esta letra no se aplicaraacute respecto del precio de adquisicioacuten del fondo de comercio satisfecho por la persona o entidad transmitente cuando lo hubiere adquirido de personas o entidades no vinculadas
Las dotaciones para la amortizacioacuten del fondo de comercio que no cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) anteriores seraacuten deducibles si se prueba que responden a una depreciacioacuten irreversible del mismo
5 Cuando se cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) del apartado anterior seraacuten deducibles con el liacutemite anual maacuteximo de la deacutecima parte de su importe las dotaciones para
a La amortizacioacuten de las marcas b La amortizacioacuten de los derechos de traspaso excepto que el contrato tuviese una duracioacuten
inferior a diez antildeos en cuyo caso el liacutemite anual maacuteximo se calcularaacute atendiendo a dicha duracioacuten
c Los restantes elementos patrimoniales de inmovilizado inmaterial que no tuviesen fecha cierta de extincioacuten
Cuando no se cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) del apartado anterior las mencionadas dotaciones seraacuten deducibles si se prueba que responden a una depreciacioacuten irreversible de los citados elementos patrimoniales
COacuteDIGO DE COMERCIO
SECCIOacuteN III PRESENTACIOacuteN DE LAS CUENTAS DE LOS GRUPOS DE SOCIEDADES
Artiacuteculo 42
1 Toda sociedad mercantil estaraacute obligada a formular las cuentas anuales y el informe de gestioacuten consolidados en la forma prevista en este Coacutedigo y en la Ley de Sociedades Anoacutenimas cuando siendo socio de otra sociedad se encuentre con relacioacuten a eacutesta en alguno de los casos siguientes
a Posea la mayoriacutea de los derechos de voto b Tenga la facultad de nombrar o de destituir a la mayoriacutea de los miembros del oacutergano de
administracioacuten c Pueda disponer en virtud de acuerdos celebrados con otros socios de la mayoriacutea de los
derechos de voto d Haya nombrado exclusivamente con sus votos la mayoriacutea de los miembros del oacutergano de
administracioacuten que desempentildeen su cargo en el momento en que deban formularse las cuentas consolidadas y durante los dos ejercicios inmediatamente anteriores Este supuesto no daraacute lugar a la consolidacioacuten si la sociedad cuyos administradores han sido nombrados estaacute vinculada a otra en alguno de los casos previstos en los dos primeros nuacutemeros de este artiacuteculo
2 A efectos de lo dispuesto en el paacuterrafo anterior se antildeadiraacuten a los derechos de voto de la sociedad dominante los que correspondan a las sociedades dominadas por eacutesta asiacute como a otras personas que actuacuteen en su propio nombre pero por cuenta de alguna de aqueacutellas
3 La obligacioacuten de formular las cuentas anuales y el informe de gestioacuten consolidados no exime a las sociedades integrantes del grupo de formular sus propias cuentas anuales y el informe de gestioacuten correspondiente conforme a su reacutegimen especiacutefico
4 La sociedad dominante deberaacute incluir en sus cuentas consolidadas no soacutelo a las sociedades por ella directamente dominadas sino tambieacuten a las sucesivamente dominadas por eacutestas cualquiera que sea el lugar del domicilio social de ellas
5 La Junta general de la sociedad dominante designaraacute a los auditores de cuentas que habraacuten de controlar las cuentas anuales y el informe de gestioacuten del grupo Los auditores verificaraacuten la concordancia del informe de gestioacuten con las cuentas anuales consolidadas
6 Las cuentas consolidadas habraacuten de someterse a la aprobacioacuten de la Junta general ordinaria de la sociedad dominante simultaacuteneamente con las cuentas anuales de esta sociedad Los accionistas de las sociedades pertenecientes al grupo podraacuten obtener de la sociedad dominante los documentos sometidos a la aprobacioacuten de la Junta asiacute como el informe de gestioacuten del grupo y el informe de los auditores El depoacutesito de las cuentas consolidadas del informe de gestioacuten del grupo y del informe de los auditores de cuenteas en el Registro Mercantil y la publicacioacuten del mismo se efectuaraacuten de conformidad con lo establecido para las cuentas anuales de las sociedades anoacutenimas
7 Lo dispuesto en la presente Seccioacuten seraacute de aplicacioacuten a los casos en que voluntariamente cualquier persona fiacutesica o juriacutedica dominante formule o publique cuentas consolidadas Igualmente se aplicaraacuten estas normas en cuanto sea posible a los supuestos de formulacioacuten y publicacioacuten de cuentas consolidadas por cualquier persona fiacutesica o Juriacutedica distinta de las contempladas en los paacuterrafos 1 y 2 del presente artiacuteculo
Real Decreto 2151999 de 5 de febrero por el que se modifican los Reglamentos de Planes y Fondos de Pensiones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre el Valor Antildeadido y otras normas tributarias (Artiacuteculo 1 apartado 4)
4 A partir de 1 de enero de 1999 los coeficientes de amortizacioacuten del grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola que figuran como anexo en el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el artiacuteculo 1 del Real Decreto 5371997 de 14 de abril quedaraacuten redactados como sigue
Grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola y ganadera
Coeficiente lineal
maacuteximo -
Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Obras de acondicionamiento riego y drenaje a) Red de acequias y desaguumles de obras de faacutebrica b) Red de distribucioacuten subterraacutenea con tuberiacutea c) Diques albercas depoacutesitos elevados y estanques de evaporacioacuten 2 Maquinaria pesada para movimiento de tierras Se aplicaraacuten los coeficientes de la agrupacioacuten 51 3 Maacutequinas y aperos para preparacioacuten del terreno a) Subsoladoras arados de todas clases y rodillos apisonantes b) Despedregadoras rotocultores y desbrozadoras 4 Maacutequinas abonadoras sembradoras y carros pulverizadores 5 Maquinaria para seleccioacuten y desinfeccioacuten de semillas espolvoreadores y pulverizadores con motor y equipos para tratamientos de plagas en general 6 Instalaciones y equipos de riego 7 Maacutequinas de recoleccioacuten 8 Remolques 9 Tractores y sus accesorios 10 Restante maquinaria de las explotaciones agrarias no comprendidas en los anteriores 11 Uacutetiles y aperos de labranza no especificados en los anteriores apartados 12 Instalaciones para cultivos protegidos a) Estructura alambre y madera b) Estructura alambre y hierro c) Estructura de hierro y cristal o similar 13 Ganado vacuno porcino ovino y caprino 14 Ganado equino y frutales no ciacutetricos 15 Frutales ciacutetricos y vintildeedos 16 Olivar
8 6 4
10 12
12
15 10 12 10 12
12
25
15 12 8 16 8 4 2
25 34
50
20 18
18
14 20 18 20 18
18 8
14 18 25 14 25 50 100
Real Decreto 34722000 de 29 de diciembre por el que se modifican determinados artiacuteculos del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades en materia de amortizacioacuten de elementos patrimoniales provisioacuten para insolvencias de entidades financieras colaboracioacuten externa en la presentacioacuten y gestioacuten de declaraciones e imputacioacuten temporal de ingresos y gastos asiacute como del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas en materia de rendimientos irregulares del trabajo y plazo para la presentacioacuten de determinada declaracioacuten
ANEXO Agrupacioacuten 95 Servicios Portuarios
Coeficiente lineal maacuteximo
- Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Dragados de primer establecimiento Diques y obra de abrigo 2 100
2 Esclusas Obras permanentes de encauzamiento y defensa de maacutergenes Escollera de proteccioacuten de recintos Muelles Diques secos Varaderos Tuacuteneles y puentes Elementos fijos de soporte de ayuda a la navegacioacuten 3 68
3 Diques flotantes Viacuteas feacuterreas y estaciones de clasificacioacuten Cabrias y gruacuteas flotantes Dragas Remolcadores Gaacutenguiles gabarras y barcazas 4 50
4 Cargaderos e instalaciones especiales Gruacuteas de poacutertico y portacontenedores 5 40
5 Instalaciones Conducciones Alumbrado exterior y cerramientos 6 34
6 Obras complementarias para atraque Boyas de amarre Embarcaciones de servicio Elementos soporte flotante ayuda a la navegacioacuten Pavimentos en muelles zonas de manipulacioacuten y depoacutesito Caminos zonas de circulacioacuten aparcamiento y depoacutesitos Equipo taller 7 30
7 Gruacuteas automoacuteviles Carretillas tractores remolques y tolvas cintas y equipo ligero de manipulacioacuten de mercanciacuteas Equipo auxiliar y equipo de buzos Instalaciones de ayudas visuales Pantalanes flotantes 10 20
8 Instalaciones de ayudas radioeleacutectricas de gestioacuten y explotacioacuten Defensas y elementos de amarre Material diverso 20 10
Capiacutetulo II (tiacutetulo) Artiacuteculos 6 y 7 Disposicioacuten transitoria segunda Redaccioacuten con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del diacutea 1 de enero de 2005 seguacuten Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculos 8 y 9 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2005 por Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculo 14 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2008 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 18 (apdos 3 y 4) y 20 (apdo 3) con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 y 64 (letra a) para los periacuteodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2010 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas Artiacuteculo 18 (apdo 5) Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 por Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas
Artiacuteculos 48 bis y 48 ter Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 6 de julio de 2007 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 49 y 50 (apdo 3) Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2013 por Ley 162012 de 27 de diciembre por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidacioacuten de las finanzas puacuteblicas y al impulso de la actividad econoacutemica Artiacuteculos 53 y 56 Derogado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos Artiacuteculos 58 (apdo 1g) 60 (apdo 6 bis) y 62 (apdo 8) Antildeadido por Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta Artiacuteculo 59 (letra z) Antildeadido por Real Decreto 12010 de 8 de enero de modificacioacuten de determinadas obligaciones tributarias formales y procedimientos de aplicacioacuten de los tributos y de modificacioacuten de otras normas con contenido tributario Artiacuteculo 59 (letra y) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 7492010 de 7 de junio por el que se modifica el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de Instituciones de Inversioacuten Colectiva aprobado por el Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre y otros reglamentos en el aacutembito tributario Artiacuteculo 59 (letra g) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta
Artiacuteculo 59 (letra t) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 10822012 de 13 de julio por el que se aprueba el Reglamento de desarrollo de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 59 (letra t) y 60 (apdo 6) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculo 59 (letra y) Disposicioacuten adicional uacutenica Antildeadido por Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 58 59 (letra v) 64 y 66 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 15762006 de 22 de diciembre por el que se modifican en materia de pagos a cuenta el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas aprobado por Real Decreto 17752004 de 30 de julio el Real Decreto 21462004 de 5 de noviembre por el que se desarrollan las medidas para atender los compromisos derivados de la celebracioacuten de la XXXII edicioacuten de la Copa del Ameacuterica en la ciudad de Valencia el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes aprobado por el Real Decreto 17762004 de 30 de julio Disposicioacuten transitoria cuarta (apdo 1) Derogado por Real Decreto 11452011 de 29 de julio por el que se modifica el Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos aprobado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio Tiacutetulos III (ruacutebrica) y IV (ruacutebrica) Capiacutetulos III (ruacutebrica) V (arts 16 a 21 ter) y VI (arts 22 a 29 nonies) del tiacutetulo I y II del tiacutetulo III (ruacutebrica) Artiacuteculos 1 2 (apdo 4) 5 (apdo 1) 10 11 12 13 15 39 (apdos 1 y 2) 42 43 44 45 50 (apdo 1) 51 (apdos 1 3 y 7) y 62 (apdo 7) Redaccioacuten con efectos para distintos periacuteodos impositivos seguacuten Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio
Divisioacuten 4 Otras industrias manufactureras
AGRUPACIOacuteN 41 INDUSTRIAS DE PRODUCTOS ALIMENTICIOS Y BEBIDAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 411 Industrias de productos alimenticios
1 Recintos frigoriacuteficos 8 25
2 Maquinaria e instalaciones de recepcioacuten
a) Equipos de registro y medicioacuten 12 18
b) Depoacutesitos y tanques 7 30
c) Extraccioacuten separacioacuten seleccioacuten cribado cernido
colado desodorizacioacuten disolucioacuten granulacioacuten
prepurificacioacuten purificacioacuten destilacioacuten lavado secado
escurrido filtrado limpiado y asimilados
12 18
3 Maquinaria e instalaciones de produccioacuten
a) Moldeado cortado triturado prensado machacado
molido pelado y picado
12 18
b) Desdoblamiento hidrogenado enriquecido refinado
pulverizado desecado inyectado vaporizado y fermentado
12 18
c) Tratamiento por aire friacuteo industrial 12 18
d) Coccioacuten cremacioacuten freiduriacutea esterilizacioacuten
pasteurizacioacuten tostado concentracioacuten centrifugado y cortado
12 18
4 Maquinaria e instalaciones de envasado 10 20
5 Envases y embalajes para la distribucioacuten 20 10
6 Arcones frigoriacuteficos moacuteviles maacutequinas expendedoras y
otros equipos moacuteviles de venta
20 10
7 Maquinariacutea e instalaciones de cocina 18 12
Grupo 412 Industrias de bebidas
1 Bodegas y cavas 3 68
2 Recintos frigoriacuteficos 8 25
3 Maquinaria e instalaciones de recepcioacuten
a) Equipos de registros y medicioacuten 12 18
b) Depoacutesitos y tanques 7 30
c) Separacioacuten seleccioacuten clasificacioacuten colado
desodorizacioacuten disolucioacuten purificacioacuten lavado escurrido
filtrado limpiado y asimilados
12 18
4 Maquinaria e instalaciones de elaboracioacuten
Molienda triturado mezclado macerado prensado
gaseado tratamiento trasiego bombeo centrifugado
manipulado refrigerado coccioacuten fermentacioacuten destilacioacuten
rectificacioacuten y pasteurizado
12 18
5 Maquinaria e instalaciones de embotellado 10 20
6 Envases y embalajes para la distribucioacuten 20 10
7 Arcones frigoriacuteficos moacuteviles maacutequinas expendedoras y
otros equipos moacuteviles de venta
20 10
AGRUPACIOacuteN 42 TABACO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Secaderos 7 30
2 Maquinaria e instalaciones de recepcioacuten transporte
interior secado corte tamizado centrifugado vaciacuteo
vaporizacioacuten mezcla despalillado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones de elaboracioacuten y envasado 12 18
AGRUPACIOacuteN 43 INDUSTRIA TEXTIL
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 431 Algodoacuten y sus mezclas
1 Maquinaria e instalaciones para desmotado mecaacutenico 10 20
2 Maquinaria e instalaciones para la hilatura y su preparacioacuten 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para el tejido y su preparacioacuten 12 18
Grupo 432 Lana y sus mezclas
1 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten de la fibra
a) Depuracioacuten de impurezas vegetales mediante
tratamientos aacutecidos
12 18
b) Lavado y peinado 10 20
c) Vareo ahuecado y limpieza de la lana de la colchoneriacutea y
similares
10 20
2 Maquinaria e instalaciones para la hilatura y la preparacioacuten 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para el tejido y su preparacioacuten 12 18
4 Instalaciones auxiliares propias de la actividad 12
Grupo 433 Seda natural y sus mezclas
1 Maquinaria e instalaciones para obtencioacuten de la fibra 10 20
2 Maquinaria e instalaciones para el torcido y su preparacioacuten 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para el tejido y su preparacioacuten 12 18
Grupo 434 Fibras artificiales
1 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de pastas
celuloacutesicas
12 18
2 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de fibras
celuloacutesicas
12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de fibras
sinteacuteticas
12 18
4 Maquinaria e instalaciones para la hilatura o torcido y su
preparacioacuten
12 18
5 Maquinaria e instalaciones para tejido y su preparacioacuten 12 18
Grupo 435 Fibras duras
1 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten de las
fibras agramado cocido batamado rastrillado y similares
10 20
2 Maquinaria e instalaciones para la hilatura y torcido 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la cordeleriacutea trenzado y
similares
10 20
4 Maquinaria e instalaciones para tejidos de lino y mezclas 12 18
5 Maquinaria e instalaciones de tejidos parasacos y arpilleras 12 18
6 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de esteras
capachos y similares
12 18
Grupo 436 Fibras de recuperacioacuten
1 Maquinaria e instalaciones para el deshilachado de trapos 12 18
2 Maquinaria e instalaciones para la hilatura y su preparacioacuten 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para el tejido y su preparacioacuten 12 18
Grupo 437 Geacuteneros de punto
1 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de tejidos de
punto por trama
12 18
2 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de tejidos de
punto por urdimbre
15 14
3 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de prendas
interiores
12 18
4 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de prendas
exteriores
12 18
5 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de medias 15 14
6 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de calcetines 15 14
Grupo 438 Hilos de coser y para labores
1 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de hilos de
coser y labores
10 20
2 Maquinaria e instalaciones para fabricacioacuten de tejidos
elaacutesticos
12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de cintas
galones y pasamaneriacutea
12 18
4 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de tules
blondas visillos y similares
12 18
5 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de fieltros 12 18
6 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de redes
hijuelas y similares
12 18
Grupo 439 Acabadores estampadores y tintoreros
1 Maquinaria e instalaciones para el blanqueo tintes
aprestos y acabados
12 18
2 Maquinaria e instalaciones para estampados 12 18
Grupo 4310 Confeccioacuten
1 Maquinaria e instalaciones para la confeccioacuten de prendas
para el vestido
12 18
2 Maquinaria e instalaciones para la confeccioacuten de ropas de
equipamiento de casa hosteleriacutea hospitales residencias
transportes
12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la confeccioacuten de productos
industriales
12 18
AGRUPACIOacuteN 44 INDUSTRIA DEL CUERO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 441 Preparacioacuten curtido y acabado de pieles
1 Depoacutesitos y conducciones de productos quiacutemicos y de
agua caliente y vapor
12 18
2 Maquinaria e instalaciones de preparacioacuten tratamiento
curtido y terminado
12 18
Grupo 442 Manufactura de cuero y marroquineriacutea
1 Maquinaria e instalaciones para el preparado de estucheriacutea
y marroquineriacutea
12 18
2 Maquinaria e instalaciones en talleres mecaacutenicos y de
barnizado y terminado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones en talleres de carpinteriacutea 12 18
4 Maquinaria e instalaciones en talleres de fabricacioacuten de
artiacuteculos de viaje
12 18
AGRUPACIOacuteN 45 INDUSTRIAS DEL CALZADO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 451 Fabricacioacuten de calzado
1 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten de cueros y
otros materiales elaboracioacuten y terminado
12 18
2 Maacutequinas para medir pieles ojetear apomazar cortar y
marcar suelas y prensas de pegar
12 18
3 Troqueles hormas y patrones 25 8
Grupo 452 Talleres de guanteriacutea
1 Maquinaria e instalaciones de troquelado raspado
planchado cosido perforado bordado y demaacutes operaciones
complementarias
12 18
2 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten de cueros y
otros materiales
12 18
Grupo 453 Manufactura de peleteriacutea
1 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten de pieles
cardado cortado planchado y cepillado
12 18
2 Depoacutesitos y tinas para el tentildeido y curtido de pieles 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para el lavado centrifugado y
secado de pieles
12 18
4 Maacutequinas de coser igualar y terminar pieles 12 18
5 Maquinaria para la confeccioacuten de prendas de vestir en piel
y cuero
12 18
AGRUPACIOacuteN 46 INDUSTRIAS DE LA MADERA CORCHO Y MUEBLES DE
MADERA
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 461 Aserrado y preparacioacuten industrial de la madera
1 Silos y construcciones especiales 7 30
2 Maquinaria e instalaciones de arrastre elevacioacuten y carga en
montes
12 18
3 Maquinaria e instalaciones de tronzado descortezado y
aserrado
12 18
4 Instalaciones de desecacioacuten por vapor de aire caliente y de
impregnacioacuten
12 18
5 Maquinaria e instalaciones de elaboracioacuten y tratamiento de
la madera en faacutebrica
12 18
6 Autocamiones 20 10
Grupo 462 Fabricacioacuten de productos semielaborados de
madera
1 Silos y construcciones especiales 7 30
2 Maquinaria e instalaciones de preparacioacuten desarrollo
triturado viruteado molienda tamizado mezcla desfigrado
astillado aglutinado aserrado y cortado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones de desecacioacuten encolado
ensamblado de corte canteado y terminacioacuten de chapas y
tableros
12 18
Grupo 463 Fabricacioacuten de productos de corcho
1 Silos y construcciones especiales 7 30
2 Instalaciones de agua vapor y eleacutectricas calderas abiertas
de coccioacuten y cintas de inmersioacuten transportadores de materia
prima graacutenulos y polvos quemadores y hornos para curado
de aglomerados
12 18
3 Instalaciones completas para fabricacioacuten de aglomerado
negro
a) En procesos de coccioacuten y generacioacuten de vapor 15 14
b) En procesos de fuego semidirecto 12 18
4 Maquinaria para la elaboracioacuten y tratamiento del corcho en
planchas trituracioacuten aglomerado discos tapones y lana de
corcho
12 18
Grupo 464 Fabricacioacuten del mueble de madera y artiacuteculos de
junco y cantildea y cesteriacutea
1 Silos y construcciones especiales 7 30
2 Instalaciones de vapor calderas y recipientes para hervir 12 18
3 Maacutequinas de corte de deformar de ensamblar y revestir
superficies de tratamiento de la madera y similares
12 18
AGRUPACIOacuteN 47 INDUSTRIAS DEL PAPEL Y ARTES GRAacuteFICAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 471 Industrias del papel y fabricacioacuten de artiacuteculos de
papel
1 Fabricacioacuten de pasta papelera
a) Depoacutesitos de preparacioacuten de la pasta 7 30
b) Maquinaria e instalaciones de manipulacioacuten de las
materias primas
10 20
c) Maquinaria e instalaciones de produccioacuten equipos de
trituracioacuten y desfibrado de coccioacuten de tratamiento de fibras
de destintado de blanqueo e instalaciones de recuperacioacuten de
productos quiacutemicos
12 18
d) Equipos secapastas y prensapastas 10 20
2 Fabricacioacuten de papel y cartoacuten
a) Depoacutesitos 7 30
b) Maquinaria e instalaciones de preparacioacuten de pasta 10 20
c) Maquinaria e instalaciones de fabricacioacuten de papel y
cartoacuten y equipos auxiliares
12 18
d) Maquinaria e instalaciones de transformacioacuten
recubrimiento y acabado de papel y cartoacuten
10 20
3 Fabricacioacuten de cartoacuten ondulado
a) Depoacutesitos 7 30
b) Maquinaria e instalaciones de ondulacioacuten 12 18
4 Maquinaria y equipos para manipulados de papel y cartoacuten 12 18
Grupo 472 Artes graacuteficas
1 Maquinaria y equipos de preimpresioacuten 15 14
2 Maquinaria elementos e instalaciones para la impresioacuten en
tipografiacutea
a) Maacutequinas de componer 10 20
b) Matrices de maacutequinas de componer 20 10
c) Prensas de tipografiacutea raacutepidas y de rodillo 12 18
d) Otras prensas de tipografiacutea 10 20
e) Metales y aleaciones para la fundicioacuten de caracteres de
imprenta y similares
20 10
f) Otros aparatos y maacutequinas auxiliares 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la impresioacuten en
huecograbrado
a) Instalaciones de grabado de cilindros 15 14
b) Rotativas de imprimir en huecograbado 12 18
c) Otros aparatos y maacutequinas auxiliares 12 18
4 Maquinaria e instalaciones para la impresioacuten en offset
a) Laacutemparas de arco voltaico moldes de copia y mesas de
montaje
15 14
b) Maacutequinas de arco voltaico para offset de paso raacutepido
pantoacutegrafos e instalaciones de lavado de rodillo y secado
15 14
c) Maacutequinas de arco voltaico para offset de paso lento
reproductores prensas de todo tipo rotativas de offset y
centrifugadoras
12 18
d) Otros aparatos y maacutequinas auxiliares 12 18
5 Maquinaria y equipos para la impresioacuten en serigrafiacutea y
tampografiacutea
12 18
6 Maquinaria y equipos para la impresioacuten por flexografiacutea 12 18
7 Maquinaria y equipos de impresioacuten por laacuteser 15 14
8 Maquinaria y equipos de impresioacuten por otros sistemas 12 18
9 Maacutequinas para plegar coser encuadernar guillotinar
aglutinar recortes y enfardar
12 18
10 Maacutequinas para empaquetado flejado retractilado y otras
operaciones auxiliares
12 18
11 Otras maacutequinas e instalaciones empleadas en
encuadernacioacuten y acabado con procedimientos no
convencionales
10 20
AGRUPACIOacuteN 48 INDUSTRIAS DE TRANSFORMACIOacuteN DEL CAUCHO Y
MATERIAS PLAacuteSTICAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones de polimerizacioacuten y condensacioacuten 12 18
2 Instalaciones de regeneracioacuten de materias plaacutesticas 10 20
3 Instalaciones de calandrado impregnacioacuten compresioacuten
extrusioacuten y colada
12 18
AGRUPACION 49 OTRAS INDUSTRIAS MANUFACTURERAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 491 Fabricacioacuten de instrumentos de muacutesica
Fabricacioacuten de discos y afines
1 Maquinaria e instalaciones de produccioacuten
Se aplicaraacuten los coeficientes del Grupo 493
2 Maquinaria e instalaciones de sonido grabacioacuten y control 12 18
3 Matrices para discos 33 6
Grupo 492 Fabricacioacuten de material sensible fotograacutefico
1 Instalaciones de emulsionado 12 18
2 Instalaciones de envasado empaquetado y cierre 10 20
Grupo 493 Fabricacioacuten de juegos juguetes y artiacuteculos de
deporte (excepto calzado deportivo)
1 Maacutequinas de cortar y coser manuales y eleacutectricas para el
trabajo del tejido y el cuero
Se aplicaraacuten los coeficientes del Grupo 4310
2 Maacutequinas y hornos para el trabajo del cartoacuten 10 20
3 Maacutequinas moldeadoras de termoplaacutesticos 12 18
4 Maacutequinas prensas y estampadoras para el trabajo en chapa
metaacutelica
12 18
5 Maacutequinas para el corte fresado torneado prensado
encolado pulido y terminado para el trabajo en madera
12 18
6 Instalaciones de pintura secado inyeccioacuten de color
terminado y montaje
10 20
7 Matrices y moldes para fabricacioacuten de juguetes 33 6
Grupo 494 Industrias manufactureras diversas
1 Maacutequinas moldeadoras de corte fresado torneado
prensado y estampado
12 18
2 Instalaciones de secado e inyeccioacuten 10 20
Divisioacuten 5 Construccioacuten
AGRUPACIOacuteN 51 CONSTRUCCIOacuteN Y REPARACIOacuteN DE OBRAS EN GENERAL
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Cobertizos barracones depoacutesitos y almacenes
a) Permanentes 7 30
b) Temporales a pie de obra 20 10
2 Maquinaria flotante para trabajos mariacutetimos y fluviales
a) Dragas elevadores de succioacuten remolcadores cabrias
ganguiles dracazas pontonas diques flotantes
8 25
b) Motores y equipos auxiliares 12 18
3 Maquinaria y elementos de hinca y pantallas 12 18
4 Maquinaria instalaciones y vehiacuteculos para trabajos de
excavacioacuten movimiento carga de piedras y tierras para la
explanacioacuten de terrenos
a) Sobre neumaacuteticos 15 14
b) Sobre orugas 18 12
5 Maquinaria e instalaciones para fabricacioacuten de morteros y
hormigones
12 18
6 Maquinaria e instalaciones de trituracioacuten molienda lavado
y cribado de aacuteridos
15 14
7 Unidades completas de preparacioacuten de mezclas
aglomerados y similares para pavimentaciones y riegos
asfaacutelticos o similares
15 14
8 Maquinaria para compactado y apisonado 12 18
9 Maquinaria de elevacioacuten y transportadores continuos 12 18
10 Maquinaria e instalaciones de aire comprimido y de
bombeo
12 18
11 Maquinaria para trabajar el hierro y la madera 12 18
12 Maquinaria para perforacioacuten y sondeo 20 10
13 Aparatos y material de topografiacutea y laboratorio 15 14
14 Maquinaria y elementos para suministro y transformacioacuten
de la energiacutea
12 18
15 Maquinaria para trabajos en viacutea feacuterrea 12 18
16 Maquinaria e instalaciones incluidos equipos de
locomocioacuten para la construccioacuten de tuacuteneles
15 14
17 Autocamiones 20 10
18 Martillos y herramientas neumaacuteticas 30 8
19 Maquinaria con potencia hasta 25 KW y sus accesorios 25 8
20 Encofrados cimbras y similares 25 8
Divisioacuten 6 Comercio hosteleriacutea y restaurante Reparaciones
AGRUPACIOacuteN 61 COMERCIO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Decoracioacuten en general (excluido mobiliario) 18 12
2 Instalaciones de escaparates y estanteriacuteas vitrinas y
mostradores
12 18
3 Instalaciones exteriores y portadas 15 14
4 Instalaciones luminosas y roacutetulos en general
a) En interiores 15 14
b) En exteriores 20 10
5 Sistemas de ceacutedula eleacutectrica en puertas y alarmas 15 14
6 Maniquiacutees decorativos 30 8
7 Cabinas y probadores 2 18
8 Maacutequinas de venta automaacutetica 20 10
AGRUPACIOacuteN 62 HOSTELERIacuteA RESTAURANTES Y CAFEacuteS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Decoracioacuten de interiores (excluido mobiliario) 18 12
2 Maquinaria e instalaciones de lavanderiacutea centrifugado y
secado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones sanitarias de cocina planchado
y lavavajillas
15 14
4 Instalaciones de vitrinas y estanteriacuteas mostradores
cafeteras asadores freidoras y demaacutes electrodomeacutesticos de
habitaciones
15 14
5 Mobiliario de habitaciones salones salas despachos
comedores y otras dependencias (excluidos los muebles
tapices cuadros y objetos antiguos de arte o alto valor)
10 20
6 Lenceriacutea en general vajilla y cuberteriacutea 25 8
7 Cristaleriacutea en general 50 4
8 Instalaciones deportivas y de recreo 8 25
AGRUPACIOacuteN 63 VENTA DE GASOLINA Y LUBRICANTES EN ESTACIONES
DE SERVICIO
Coeficiente
lineal maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Depoacutesitos subterraacuteneos 6 34
2 Aparatos surtidores de carburantes 12 18
3 Instalaciones luminosas exteriores y roacutetulos en general 20 10
4 Aparatos en lavado automaacutetico 12 18
5 Instalaciones auxiliares 10 20
AGRUPACIOacuteN 64 TALLERES DE REPARACIOacuteN DE ELEMENTOS DE
TRANSPORTE DE APARATOS ELEacuteCTRICOS Y EN GENERAL DE
REPARACIONES METAacuteLICAS O MECAacuteNICAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Maacutequinas herramientas maacutequinas de cortar doblar y
curvar chapas y barras maacutequinas que producen deformacioacuten
sin corte ni arranque
12 18
2 Instalaciones para fundicioacuten y forja fraguas y cubilotes 10 20
3 Prensas 12 18
4 Equipos de soldadura 15 14
5 Motores bombas y similares 10 20
Divisioacuten 7 Transportes y comunicaciones
AGRUPACIOacuteN 71 TRANSPORTE POR FERROCARRIL
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 711 Transporte por ferrocarril de superficie
1 Tuacuteneles y explanaciones 2 100
2 Infraestructura de viacutea y puentes 3 68
3 Redes de tuberias y canalizaciones subterraacuteneas 5 40
4 Liacuteneas alta tensioacuten instalaciones cambio de ejes 5 40
5 Centros transformacioacuten energiacutea e instalaciones alumbrado
exterior
8 25
6 Subestaciones eleacutectricas fijas y moacuteviles e instalaciones
seguridad
8 25
7 Viacuteas cambios y desviacuteos 7 30
8 Sistemas de proteccioacuten pasos a nivel telemandos
cronometriacutea catenaria postes conjuntos y sustentadores
10 20
9 Tren tierra Equipos muacuteltiples telefoacutenicos y de datos
Comunicaciones cables centrales y equipos telefoacutenicos
10 20
10 Catenaria hilo de contacto 10 20
11 Megafoniacutea teleindicadores centros de mensajes y
teletipos
12 18
12 Locomotoras dieacutesel eleacutectricas y quitanieves 8 25
13 Autopropulsados dieacutesel y eleacutectricos 8 25
14 Piezas parque material rodante 10 20
15 Locomotoras autopropulsados y piezas parque AVE 10 20
16 Maquinaria mantenimiento viacutea 10 20
17 Coches y vagones mercancias 8 25
18 Vehiacuteculos de transporte especial de viacutea 8 25
Grupo 712 Transporte por ferrocarril subterraacuteneo
1 Construcciones civiles 2 100
2 Viacutea 10 20
3 Subestaciones eleacutectricas 8 25
4 Instalaciones eleacutectricas y de contacto 10 20
5 Instalaciones generales de comunicacioacuten sentildealizacioacuten y
telemando
10 20
6 Vagones autopropulsados 8 25
7 Maquinaria e instalaciones en talleres de reparacioacuten y
mantenimiento
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
AGRUPACIOacuteN 72 OTROS TRANSPORTES TERRESTRES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 721 Transporte de viajeros
1 Autobuses de servicio puacuteblico
a) Internacional 22 10
b) Interurbano urbano y suburbano 18 12
2 Vehiacuteculos automoacuteviles de servicio puacuteblico 22 10
3 Furgonetas motocicletas bicicletas y vehiacuteculos de reparto
taller y apoyo en carretera
16 14
4 Maquinaria e instalaciones en talleres almacenes
estaciones y cocheras
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
5 Decoracioacuten interior vehiacuteculos 22 10
6 Equipos de comunicaciones y televisioacuten de vehiacuteculos 22 10
7 Maacutequinas expendedoras-canceladoras de billetes 15 14
Grupo 722 Transporte de mercanciacuteas
1 Equipos de comunicacioacuten 22 10
2 Autocamiones de servicio puacuteblico
a) Aacutembito nacional e internacional 22 10
b) Aacutembito comarcal y autonoacutemico 18 12
c) Aacutembito local 16 14
d) Empresas de mudanzas 18 12
3 Tractores industriales 18 12
4 Furgonetas vehiacuteculos comerciales y camiones ligeros de
carga inferior a cuatro toneladas
16 14
5 Remolques 12 18
6 Maquinaria e instalaciones en talleres almacenes
estaciones y cocheras
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
Grupo 723 Otros transportes tranviacuteas funiculares y
trolebuses
1 Construcciones civiles 2 100
2 Instalaciones y liacuteneas eleacutectricas sentildealizacioacuten y contacto 10 20
3 Instalaciones de telecomunicacioacuten telemando y
distribucioacuten de combustible
10 20
4 Material motor y remolcador eleacutectrico 10 20
5 Remolques vagones y jardineras para transportes de
personas y mercanciacuteas
8 25
6 Trolebuses 16 14
7 Material auxiliar de carga y descarga de mercanciacuteas 8 25
8 Maquinaria e instalaciones en talleres de reparacioacuten y
mantenimiento
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
Grupo 724 Transportes aeacutereos por cables y telesillas
1 Edificios de estaciones en valle 3 68
2 Edificios de estaciones en montantildea 4 50
3 Edificios de estaciones situados en alturas superiores a
1500 metros
5 40
4 Construcciones de aparcamiento viacuteas de acceso y lugares
de partida de viajeros carga y descarga
6 34
5 Estructura de pilares puntales y basamento en general 8 25
6 Cables sustentadores 12 18
7 Cables de traccioacuten
a) En telesquiacutes 20 10
b) En los demaacutes casos 15 14
8 Instalaciones de seguridad de suministro de energiacutea
eleacutectrica o dieacutesel cabinas y sillas vagonetas y recipientes
10 20
AGRUPACIOacuteN 73 TRANSPORTE MARIacuteTIMO Y POR VIacuteAS NAVEGABLES
INTERIORES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Naves con casco de acero
a) Buques de pasaje y carga 10 20
b) Cableros 8 25
c) Remolcadores gruacuteas flotantes dragas gaacutenguiles
romperrocas barcazas y naves destinadas al traacutefico interior de
puertos
10 20
2 Maquinaria e instalaciones fijas en puertos 10 20
3 Elementos propios de la actividad de hosteleriacutea y
restauracioacuten en buques
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 62
AGRUPACIOacuteN 74 TRANSPORTE AEacuteREO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Aeronaves de gran radio de accioacuten 10 20
2 Aeronaves de mediano radio de accioacuten
a) Con motor a reaccioacuten 11 18
b) Con motor a turbo-heacutelice 14 15
3 Aeronaves de pequentildeo radio de accioacuten 15 14
4 Aparatos simuladores de vuelo para el entrenamiento de
tripulaciones
Se aplicaraacuten los coeficientes sentildealados para las aeronaves
correspondientes
5 Accesorios para aviones
a) De gran radio de accioacuten 15 14
b) De pequentildeo y mediano radio de accioacuten 20 10
6 Uacutetiles auxiliares en aeropuertos
a) Climatizadores y grupos generadores y compresores para
puesta en marcha de aviones
12 18
b) Escaleras para pasaje y equipos de pista para el transporte
y manipulacioacuten de la carga y demaacutes uacutetiles empleados en el
avituallamiento de los aviones
10 20
7 Maquinaria e instalaciones de talleres de reparacioacuten y
revisioacuten
12 18
8 Uacutetiles de mayordomiacutea a bordo 30 8
AGRUPACIOacuteN 75 EXPLOTACIOacuteN DE AUTOPISTAS CARRETERAS PUENTES
Y TUacuteNELES DE PEAJE
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Firmes
a) Capa rodadura 6 34
b) Resto firme 2 100
2 Instalaciones en tuacuteneles iluminacioacuten ventilacioacuten y
comunicaciones
15 14
3 Instalaciones eleacutectricas y de iluminacioacuten 8 25
4 Maquinaria e instalaciones de peaje 12 18
5 Sentildealizacioacuten
a) Vertical 12 18
b) Horizontal 20 10
6 Vehiacuteculos gruacuteas y otros elementos de transporte 16 14
AGRUPACIOacuteN 76 COMUNICACIONES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 761 Comunicaciones telegraacuteficas telefoacutenicas y otras
sobre sistemas de cables
1 Infraestructura terrestre
a) Canalizaciones 5 40
b) Resto infraestructura 3 68
2 Instalaciones teacutecnicas de
a) Suministros de energiacutea 8 25
b) Transmisioacuten 12 18
c) Radio 10 20
d) Conmutacioacuten analoacutegica y digital 12 18
e) Conmutacioacuten de paquetes 15 14
3 Red filar 8 25
4 Cables 7 30
5 Instalaciones de abonados
a) Red 10 20
b) Equipos terminales 15 14
c) Centralitas 12 18
6 Otras instalaciones
a) Cabinas 12 18
b) Equipos de medida y control 20 10
c) Telefoniacutea celular 15 14
Grupo 762 Radiocomunicaciones sistemas de radiodifusioacuten
y televisioacuten
1 Infraestructura terrestre 3 68
2 Instalaciones teacutecnicas de
a) Suministro energiacutea 7 30
b) Radiotelegraacuteficas y radiotelefoacutenicas 10 20
c) Radiodifusioacuten y televisioacuten 15 14
3 Equipos moacuteviles de radiodifusioacuten y televisioacuten 18 12
4 Equipo de medida y control 18 12
Grupo 763 Medios audiovisuales de multivisioacuten y
multimedia video proyeccioacuten y traduccioacuten simultaacutenea
1 Videocaacutemaras videoproyectores mezcladores generadores
de efectos digitales digitalizadores muros electroacutenicos de
viacutedeo y generadores de caracteres
25 8
2 Equipos de control para multivisioacuten y multimedia
proyectores de diapositivas electroacutenicos retroproyectores y
pantallas de multivisioacuten frontales y de retroproyeccioacuten
20 10
3 Magnetoscopios monitores equipos de traduccioacuten
simultaacutenea sin hilos mesas de mezclas intercomunicacioacuten
etapas de potencia y amplificadores y controladores de
edicioacuten
20 10
4 Magnetoscopios multipista y audiovisuales portables y
estacionarios equipos de medida generadores de sincronismo
y coacutedigos de tiempo y distribuidores de sentildeal
20 10
5 Triacutepodes equipos de iluminacioacuten de viacutedeo mangueras de
viacutedeo-audio y mangueras de caacutemara
18 12
Divisioacuten 8 Instituciones financieras seguros servicios prestados a las empresas y
alquileres
AGRUPACIOacuteN 81 INSTITUCIONES FINANCIERAS SEGUROS SERVICIOS
PRESTADOS A LAS EMPRESAS Y ALQUILERES
Coeficiente
lineal maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Equipos de contabilidad de estadiacutestica y de caacutelculo 12 18
2 Instalaciones de seguridad y prevencioacuten de atracos 12 18
3 Cajeros automaacuteticos para atencioacuten al puacuteblico 25 8
Divisioacuten 9 Otros servicios
AGRUPACIOacuteN 91 SERVICIOS DE SANEAMIENTO DE VIacuteAS PUacuteBLICAS
LIMPIEZA Y SIMILARES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Vehiacuteculos de recogida basura urbana 18 12
2 Vehiacuteculos de limpieza urbana 18 12
3 Mobiliario urbano
a) Carritos papeleras y cubos metaacutelicos 25 8
b) Contenedores 18 12
4 Maquinaria vertederos Compactadores palas cargadoras
lavacontenedores
14 15
AGRUPACIOacuteN 92 SANIDAD Y SERVICIOS VETERINARIOS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones de agua electricidad acondicionamiento de
aire refrigeracioacuten y calefaccioacuten
12 18
2 Maquinaria e instalaciones de lavanderiacutea centrifugado y
secado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones sanitarias de cocina planchado
y lavavajillas
15 14
4 Lenceriacutea en general vajilla y cuberteriacutea 25 8
5 Cristaleriacutea en general 50 4
6 Instalaciones y material de salas de consulta observacioacuten
tratamiento y operacioacuten
a) Equipos autoclaves y de esterilizacioacuten sillones y mesas
de observacioacuten y operacioacuten laacutemparas fijas y moacuteviles equipos
de anestesia armarios mesas y recipientes para instrumental y
vendaje salas incubadoras con equipo e instalaciones en
general
12 18
b) Instrumental para observacioacuten cirugiacutea mayor y menor y
ginecologiacutea
20 10
c) Instrumental para toroxcopia endoscopia urologiacutea y
dermatologiacutea
20 10
d) Aparatos y equipos Rontgen caacutemaras oscuras y equipos
complementarios
20 10
7 Material y aparatos eleacutectricos para diagnoacutestico y terapia
a) Electrocardioacutegrafos metaboliacutemetros aparatos de
corrientes estimulantes y equipos de rayos ultravioletas o
infrarrojos de ultrasonido y corta con sus accesorios
20 10
b) Aparatos de diatermina thermoflux y radiotoacuten aparatos
sanitarios y ortopeacutedicos y otros aparatos terapeacuteuticos
20 10
8 Instalaciones de odontologiacutea y oftalmologiacutea
a) Sillones articulados armarios esterilizadores mesas para
instrumental y vendaje tornos dentales
12 18
b) Aparatos Rontgen microscopios laacutemparas fijas y
material de taller ortodoacutentico
20 10
c) Aparatos de oftalmologiacutea en general 20 10
d) Instrumental en general 20 10
e) Equipos y aparatos de graduacioacuten en oftalmologiacutea 20 10
9 Instalaciones y equipos de laboratorio 15 14
10 Ambulancias con sus accesorios y equipos portaacutetiles 18 12
AGRUPACIOacuteN 93 SERVICIOS RECREATIVOS Y CULTURALES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 931 Produccioacuten estudios escenografiacutea doblaje
sincronizacioacuten cinematograacuteficos Distribucioacuten y alquiler de
peliacuteculas
1 Instalaciones de cabinas y talleres de sonido de cabinas y
salas de proyeccioacuten montaje platoacutes repaso doblaje revelado
y copia
12 18
2 Maquinaria de sonido proyeccioacuten montaje doblaje
revelado y copia
15 14
3 Material y maacutequinas de rodaje caacutemaras guiacuteas proyectores
laacutemparas cables cuadrospuente cajas de empalme y similares
25 8
4 Material de escenarios vestuarios y attrezzo 25 8
5 Producciones cinematograacuteficas fonograacuteficas y viacutedeos 33 6
Grupo 932 Teatros exhibicioacuten y cinematografiacutea espectaacuteculos
artiacutesticos literarios de variedades y bailes y salas de recreo
juegos y gimnasios (en locales cerrados)
1 Edificios dedicados exclusivamente a locales de
espectaacuteculos
4 50
2 Maquinaria de cabinas de proyeccioacuten sonido aparatos de
oacuteptica y de enrollado
12 18
3 Telones metaacutelicos contra incendios 8 25
4 Telones de boca pantallas cortinas y alfombras tramoya
decorados butacas silleriacutea mesas y similares
15 14
5 Proyectores de escena 25 8
6 Camerinos foso e instalaciones de escena 12 18
7 Maacutequinas recreativas y de azar 20 10
8 Equipos de gimnasio 12 18
Grupo 933 Espectaacuteculos artiacutesticos bailes y variedades (en
locales abiertos) Explotacioacuten de jardines y parques de recreo
y juegos espectaacuteculos taurinos deportivos de circo y
similares
1 Edificios dedicados exclusivamente a la celebracioacuten de
espectaacuteculos
4 50
2 Construcciones e instalaciones con predominio de madera 10 20
3 Construcciones e instalaciones sin predominio de madera 5 40
4 Instalaciones desmontables 20 10
5 Instalaciones deportivas y de recreo 8 25
AGRUPACIOacuteN 94 SERVICIOS PERSONALES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 941 Lavanderiacuteas tintoreriacuteas y servicios similares
1 Maquinaria e instalaciones para la generacioacuten de agua
caliente vapor energiacutea aire comprimido y preparacioacuten de
soluciones
12 18
2 Maquinaria e instalaciones de aspiracioacuten vaciacuteo y cepillado 12 18
3 Maacutequinas lavadoras centrifugadoras y secadoras 12 18
4 Prensas de rodillo calandras para el escurrido de la ropa y
para el planchado de grandes piezas
10 20
5 Armarios secaderos con su maquinaria 12 18
6 Maacutequinas e instalaciones de tintoreriacutea y tentildeido 10 20
7 Maacutequinas e instalaciones de limpieza en seco 12 18
8 Maacutequinas y equipos de planchado plisado y similares 12 18
9 Mesas y enseres varios 12 18
Grupo 942 Salones de peluqueriacutea e institutos de belleza
1 Instalaciones para la generacioacuten de agua caliente vapor y
aire
12 18
2 Sillones articulados para peluqueriacutea masaje y pedicura 12 18
3 Secadores de casco con motor eleacutectrico 10 20
4 Aparatos vibradores para masaje equipos de rayos
infrarrojos depiladores
15 14
5 Equipos e instrumental para depilacioacuten corte secado y
tratamiento de belleza
15 14
6 Instalaciones sanitarias de lavado bantildeos teacutermicos y
similares
10 20
7 Lenceriacutea 30 8
AGRUPACIOacuteN 95 SERVICIOS PORTUARIOS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Dragados de primer establecimiento Diques y obra de
abrigo
2 100
2 Esclusas Obras permanentes de encauzamiento y defensa
de maacutergenes Escollera de proteccioacuten de recintos Muelles
Diques secos Varaderos Tuacuteneles y puentes Elementos fijos
de soporte de ayuda a la navegacioacuten
3 68
3 Diques flotantes Viacuteas feacuterreas y estaciones de clasificacioacuten
Cabrias y gruacuteas flotantes Dragas Remolcadores Gaacutenguiles
gabarras y barcazas
4 50
4 Cargaderos e instalaciones especiales Gruacuteas de poacutertico y
portacontenedores
5
5 Instalaciones Conducciones Alumbrado exterior y
cerramientos
6 34
6 Obras complementarias para atraque Boyas de amarre
Embarcaciones de servicio Elementos soporte flotante ayuda
a navegacioacuten Pavimentos en muelles zonas de manipulacioacuten
y depoacutesito Caminos zonas de circulacioacuten aparcamiento y
depoacutesitos Equipo taller
7 30
7 Gruacuteas automoacuteviles Carretillas tractores remolques y
tolvas cintas y equipo ligero de manipulacioacuten de mercanciacuteas
Equipo auxiliar y equipo de buzos Instalaciones de ayudas
visuales Pantanales flotantes
10 20
8 Instalaciones de ayudas radioeleacutectricas de gestioacuten y
explotacioacuten Defensas y elementos de amarre Material
diverso
20 10
ELEMENTOS COMUNES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Edificios y otras construcciones
a) Edificios y construcciones
Edificios industriales y almacenes 3 68
Edificios administrativos comerciales de servicios y
viviendas
2 100
Casetas cobertizos tinglados barracones y similares de
construccioacuten liviana fija
7 30
b) Viales patios pavimentados aparcamientos al aire libre y
similares (excluidos terrenos)
5 40
c) Pozos 3 68
d) Infraestructuras de transporte sobre raiacuteles carriles y cable 4 50
e) Parques 10 20
f) Vallado
Madera 20 10
Alambre 10 20
Otros 5 40
g) Resto de obra civil 2 100
2 Instalaciones
a) Eleacutectricas
Liacuteneas y redes de distribucioacuten centros de transformacioacuten
y elementos de control
8 25
Grupos electroacutegenos y auxiliares 10 20
b) Tratamiento de fluidos aire aire acondicionado
humidificado comprimido agua vapor calefaccioacuten
refrigeracioacuten friacuteo industrial y combustibles (excepto
almacenamiento)
12 18
Red distribucioacuten 5 40
Depoacutesitos y tanques de almacenamiento 4 50
Instalaciones anticontaminantes 15 14
c) Telecomunicaciones telefoniacutea megafoniacutea telegrafiacutea y
televisioacuten en circuito cerrado
12 18
d) De pesaje 10 20
e) Sentildealizacioacuten de infraestructuras de transporte sobre raiacuteles
carriles y cable de viales y aparcamientos
8 25
f) De control y medida 12 18
g) Seguridad deteccioacuten y extincioacuten de incendios 12 18
3 Elementos de transporte
a) Interno Equipos de carga descarga y demaacutes transporte interno (excepto
construccioacuten y mineriacutea)
Carretillas transportadoras gruacuteas palas cargadoras cabrestantes y otros
equipos de transporte
12 18
Ascensores y elevadores 10 20
Escaleras mecaacutenicas 12 18
Gabarras gaacutenguiles e instalaciones de carga y descarga en embarcaderos 6 34
Locomotoras y equipos de traccioacuten 7 30
Vagones motovagonetas carros remolques y volquetes 8 25
b) Externo (excepto sector de transporte)
Automoacuteviles de turismo 16 14
Autobuses y microbuses de servicio privado 16 14
Autocamiones de servicio privado
a) Frigoriacuteficos 18 12
b) Resto 16 14
Furgonetas y camiones ligeros (de menos de cuatro toneladas)
a) Frigoriacuteficos 18 12
b) Resto 16 14
Motocarros triciclos motocicletas de distribucioacuten 16 14
Remolques 10 20
Contenedores 8 25
4 Mobiliario y enseres
a) Mobiliario enseres y demaacutes equipos de oficina (excluidos los de
tratamiento informaacutetico por ordenador)
10 20
b) Maacutequinas copiadoras y reproductoras equipos de dibujo industrial y
comercial
15 14
5 Uacutetiles herramientas y moldes
Herramientas y uacutetiles 30 8
Moldes estampas y matrices 25 8
Planos y modelos 33 6
6 Equipos para tratamiento de la informacioacuten 25 8
7 Sistemas y programas informaacuteticos 33 6
8 Equipos electroacutenicos diferenciados destinados a la automatizacioacuten
regulacioacuten y supervisioacuten de maacutequinas procesos industriales comerciales y de
servicios (las maacutequinas y elementos afectos a los citados procesos se
amortizaraacuten de acuerdo con el coeficiente y periacuteodo que especiacuteficamente les
corresponda)
15 14
9 Equipos de mantenimiento 12 18
10 Equipos de laboratorio y ensayos 15 14
11 Vehiacuteculos teledirigidos para usos industriales 15 14
12 Centrales de cogeneracioacuten de produccioacuten de energiacutea eleacutectrica 8 25
INSTRUCCIONES PARA LA APLICACIOacuteN DE LA TABLA DE AMORTIZACIOacuteN
Primera Los elementos se amortizaraacuten en funcioacuten de los coeficientes lineales fijados
para los mismos en su correspondiente grupo o en caso de no existir eacuteste agrupacioacuten de
actividad
Segunda Los elementos calificados de comunes se amortizaraacuten de acuerdo con los
coeficientes lineales establecidos para los mismos salvo que figuren especiacuteficamente en
su correspondiente grupo o en caso de no existir eacuteste agrupacioacuten de actividad en cuyo
caso se aplicaraacuten los de dicho grupo o agrupacioacuten
Tercera Cuando un elemento amortizable no tuviere fijado especiacuteficamente un
coeficiente lineal de amortizacioacuten en su correspondiente grupo o en caso de no existir
eacuteste agrupacioacuten de actividad sin que pueda ser calificado entre los comunes el sujeto
pasivo aplicaraacute el coeficiente lineal de las tablas del elemento que figure en las mismas
y que maacutes se asimile a aquel elemento
En su defecto el coeficiente lineal maacuteximo de amortizacioacuten aplicable seraacute del 10 y el
periacuteodo maacuteximo de veinte antildeos
Cuarta A los efectos de lo previsto en el apartado 3 del artiacuteculo 2 de este Reglamento
se entenderaacute que los coeficientes han sido establecidos tomando en consideracioacuten que
los elementos se utilizan durante un turno de trabajo excepto que por su naturaleza
teacutecnica deban ser utilizados de forma continuada
REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
TIacuteTULO I LA BASE IMPONIBLE
CAPIacuteTULO I AMORTIZACIONES
Artiacuteculo 1 Amortizacioacuten de elementos patrimoniales del inmovilizado material e inmaterial normas comunes
1 Se consideraraacute que la depreciacioacuten de los elementos patrimoniales del inmovilizado material e inmaterial es efectiva cuando sea el resultado de aplicar alguno de los meacutetodos previstos en el apartado 1 del artiacuteculo 11 de la Ley del Impuesto
2 Seraacute amortizable el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten excluido en su caso el valor residual Cuando se trate de edificaciones no seraacute amortizable la parte del precio de adquisicioacuten correspondiente al valor del suelo Cuando no se conozca el valor del suelo se calcularaacute prorrateando el precio de adquisicioacuten entre los valores catastrales del suelo y de la construccioacuten en el antildeo de adquisicioacuten No obstante el sujeto pasivo podraacute utilizar un criterio de distribucioacuten del precio de adquisicioacuten diferente cuando se pruebe que dicho criterio se fundamenta en el valor normal de mercado del suelo y de la construccioacuten en el antildeo de adquisicioacuten
3 La amortizacioacuten se practicaraacute elemento por elemento
Cuando se trate de elementos patrimoniales de naturaleza anaacuteloga o sometidos a un similar grado de utilizacioacuten la amortizacioacuten podraacute practicarse sobre el conjunto de ellos siempre que en todo momento pueda conocerse la parte de la amortizacioacuten acumulada correspondiente a cada elemento patrimonial
Las instalaciones teacutecnicas podraacuten constituir un uacutenico elemento susceptible de amortizacioacuten Se consideraraacuten instalaciones teacutecnicas las unidades complejas de uso especializado en el proceso productivo que comprenden edificaciones maquinaria material piezas o elementos incluidos los sistemas informaacuteticos que aun siendo separables por su naturaleza estaacuten ligados de forma definitiva para su funcionamiento y sometidos al mismo ritmo de amortizacioacuten asiacute como los repuestos o recambios vaacutelidos exclusivamente para este tipo de instalaciones
4 Los elementos patrimoniales del inmovilizado material empezaraacuten a amortizarse desde su puesta en condiciones de funcionamiento y los del inmovilizado inmaterial desde el momento en que esteacuten en condiciones de producir ingresos
Los elementos patrimoniales del inmovilizado material deberaacuten amortizarse dentro del periacuteodo de su vida uacutetil entendieacutendose por tal el periacuteodo en que seguacuten el meacutetodo de amortizacioacuten adoptado debe quedar totalmente cubierto su valor excluido el valor residual
Trataacutendose de elementos patrimoniales del inmovilizado inmaterial su vida uacutetil seraacute el periacuteodo durante el cual se espera razonablemente que produzcan ingresos
5 Las marcas los derechos de traspasos y los elementos patrimoniales del inmovilizado inmaterial que no tuvieren una fecha cierta de extincioacuten deberaacuten amortizarse de acuerdo con lo previsto en el apartado 5 del artiacuteculo 11 de la Ley del Impuesto
6 Para un mismo elemento patrimonial no podraacuten aplicarse ni simultaacutenea ni sucesivamente distintos meacutetodos de amortizacioacuten No obstante en casos excepcionales que se indicaraacuten y se justificaraacuten en la memoria de las cuentas anuales podraacute aplicarse un meacutetodo de amortizacioacuten distinto del que se veniacutea aplicando dentro de los previstos en el presente capiacutetulo
7 Cuando las renovaciones ampliaciones o mejoras de los elementos patrimoniales del inmovilizado material se incorporen a dicho inmovilizado el importe de las mismas se amortizaraacute durante los periacuteodos impositivos que resten para completar la vida uacutetil de los referidos elementos patrimoniales A tal efecto se imputaraacute a cada periacuteodo impositivo el resultado de aplicar al importe de las renovaciones ampliaciones o mejoras el coeficiente resultante de dividir la amortizacioacuten contabilizada del elemento patrimonial practicada en cada periacuteodo impositivo en la medida en que se corresponda con la
depreciacioacuten efectiva entre el valor contable que dicho elemento patrimonial teniacutea al inicio del periacuteodo impositivo en el que se realizaron las operaciones de renovacioacuten ampliacioacuten o mejora
Los elementos patrimoniales que han sido objeto de las operaciones de renovacioacuten ampliacioacuten o mejora continuaraacuten amortizaacutendose seguacuten el meacutetodo que se veniacutea aplicando con anterioridad a la realizacioacuten de las mismas
Cuando las operaciones mencionadas en este apartado determinen un alargamiento de la vida uacutetil estimada del activo dicho alargamiento deberaacute tenerse en cuenta a los efectos de la amortizacioacuten del elemento patrimonial y del importe de la renovacioacuten ampliacioacuten o mejora
8 Las reglas del apartado anterior tambieacuten se aplicaraacuten en el supuesto de revalorizaciones contables realizadas en virtud de normas legales o reglamentarias que obliguen a incluir su importe en el resultado contable
9 En los supuestos de fusioacuten escisioacuten total y parcial y aportacioacuten deberaacute proseguirse para cada elemento patrimonial adquirido el meacutetodo de amortizacioacuten a que estaba sujeto excepto si el sujeto pasivo prefiere aplicar a los mismos su propio meacutetodo de amortizacioacuten para lo cual deberaacute formular un plan de amortizacioacuten en los teacuterminos previstos en el artiacuteculo 5 de este Reglamento
10 Las normas relativas a la amortizacioacuten de los elementos actualizados de acuerdo con lo previsto en las leyes de regularizacioacuten o actualizacioacuten continuaraacuten siendo aplicables hasta la extincioacuten de la vida uacutetil de los mismos
La misma regla se aplicaraacute respecto de los elementos patrimoniales revalorizados al amparo de la Ley 761980 de 26 de diciembre
Artiacuteculo 2 Amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando sea el resultado de aplicar al precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del elemento patrimonial del inmovilizado alguno de los siguientes coeficientes
a El coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
b El coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
c Cualquier otro coeficiente de amortizacioacuten lineal comprendido entre los dos anteriormente mencionados
A los efectos de aplicar lo previsto en el apartado 3 del artiacuteculo 19 de la Ley del Impuesto cuando un elemento patrimonial se hubiere amortizado contablemente en alguacuten periacuteodo impositivo por un importe inferior al resultante de aplicar el coeficiente previsto en el paacuterrafo b) anterior se entenderaacute que el exceso de las amortizaciones contabilizadas en posteriores periacuteodos impositivos respecto de la cantidad resultante de la aplicacioacuten de lo previsto en el paacuterrafo a) anterior corresponde al periacuteodo impositivo citado en primer lugar hasta el liacutemite de la referida cantidad
2 En el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas la vida uacutetil no podraacute exceder del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten establecido en las mismas
3 Cuando un elemento patrimonial se utilice diariamente en maacutes de un turno normal de trabajo podraacute amortizarse en funcioacuten del coeficiente formado por la suma de
a El coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten y b El resultado de multiplicar la diferencia entre el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo y el
coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten por el cociente entre las horas diarias habitualmente trabajadas y ocho horas
Lo dispuesto en este apartado no seraacute de aplicacioacuten a aquellos elementos que por su naturaleza teacutecnica deban ser utilizados de forma continuada
4 Trataacutendose de elementos patrimoniales del inmovilizado material que se adquieran usados es decir que no sean puestos en condiciones de funcionamiento por primera vez el caacutelculo de la amortizacioacuten se efectuaraacute de acuerdo con los siguientes criterios
a Sobre el precio de adquisicioacuten hasta el liacutemite resultante de multiplicar por 2 la cantidad derivada de aplicar el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
b Si se conoce el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten originario eacuteste podraacute ser tomado como base para la aplicacioacuten del coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
c Si no se conoce el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten originario el sujeto pasivo podraacute determinar aqueacutel pericialmente Establecido dicho precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten se procederaacute de acuerdo con lo previsto en la letra anterior
Trataacutendose de elementos patrimoniales usados adquiridos a entidades pertenecientes a un mismo grupo de sociedades en el sentido del artiacuteculo 81 de la Ley del Impuesto la amortizacioacuten se calcularaacute de acuerdo con lo previsto en el paacuterrafo b) excepto si el precio de adquisicioacuten hubiese sido superior al originario en cuyo caso la amortizacioacuten deducible tendraacute como liacutemite el resultado de aplicar al precio de adquisicioacuten el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
A los efectos de este apartado no se consideraraacuten como elementos patrimoniales usados los edificios cuya antiguumledad sea inferior a diez antildeos
5 Las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas y las instrucciones para su aplicacioacuten son las que constan como anexo del presente Reglamento
Artiacuteculo 3 Amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando sea el resultado de aplicar al valor pendiente de amortizacioacuten del elemento patrimonial un porcentaje constante que se determinaraacute ponderando cualquiera de los coeficientes a los que se refiere el apartado 1 del artiacuteculo 2 de este Reglamento por los siguientes coeficientes
a 15 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten inferior a cinco antildeos b 2 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a cinco e inferior
a ocho antildeos c 25 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a ocho antildeos
A los efectos de lo previsto en los paacuterrafos anteriores se entenderaacute por periacuteodo de amortizacioacuten el correspondiente al coeficiente de amortizacioacuten lineal elegido
En ninguacuten caso el porcentaje constante podraacute ser inferior al 11 por 100
El importe pendiente de amortizar en el periacuteodo impositivo en que se produzca la conclusioacuten de la vida uacutetil se amortizaraacute en dicho periacuteodo impositivo
2 Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante
3 Los elementos patrimoniales adquiridos usados podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante aplicando el porcentaje constante a que se refiere el apartado 1
Artiacuteculo 4 Amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando la cuota de amortizacioacuten se obtenga por aplicacioacuten del siguiente meacutetodo
a Se obtendraacute la suma de diacutegitos mediante la adicioacuten de los valores numeacutericos asignados a los antildeos en que se haya de amortizar el elemento patrimonial
A estos efectos se asignaraacute el valor numeacuterico mayor de la serie de antildeos en que haya de amortizarse el elemento patrimonial al antildeo en que deba comenzar la amortizacioacuten y para los antildeos siguientes valores numeacutericos sucesivamente decrecientes en una unidad hasta llegar al uacuteltimo considerado para la amortizacioacuten que tendraacute un valor numeacuterico igual a la unidad
La asignacioacuten de valores numeacutericos tambieacuten podraacute efectuarse de manera inversa a la prevista en el paacuterrafo anterior
El periacuteodo de amortizacioacuten podraacute ser cualquiera de los comprendidos entre el periacuteodo maacuteximo y el que se deduce del coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas ambos inclusive
b Se dividiraacute el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten entre la suma de diacutegitos obtenida seguacuten el paacuterrafo anterior determinaacutendose asiacute la cuota por diacutegito
c Se multiplicaraacute la cuota por diacutegito por el valor numeacuterico que corresponda al periacuteodo impositivo
2 Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos
3 Los elementos patrimoniales adquiridos usados podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 1
Artiacuteculo 5 Planes de amortizacioacuten
1 Los sujetos pasivos podraacuten proponer a la Administracioacuten Tributaria un plan para la amortizacioacuten de los elementos patrimoniales del inmovilizado material o inmaterial
2 La solicitud deberaacute contener los siguientes datos
a Descripcioacuten de los elementos patrimoniales objeto del plan especial de amortizacioacuten indicando la actividad a la que se hallen adscritos y su ubicacioacuten
b Meacutetodo de amortizacioacuten que se propone indicando la distribucioacuten temporal de las amortizaciones que se derivan del mismo
c Justificacioacuten del meacutetodo de amortizacioacuten propuesto d Precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten de los elementos patrimoniales e Fecha en que deba comenzar la amortizacioacuten de los elementos patrimoniales
En el caso de elementos patrimoniales en construccioacuten se indicaraacute la fecha prevista en que deba comenzar la amortizacioacuten
3 La solicitud se presentaraacute dentro del periacuteodo de construccioacuten de los elementos patrimoniales o de los tres meses siguientes a la fecha en la que deba comenzar su amortizacioacuten
El sujeto pasivo podraacute desistir de la solicitud formulada
4 La Administracioacuten Tributaria podraacute recabar del sujeto pasivo cuantos datos informes antecedentes y justificantes sean necesarios
El sujeto pasivo podraacute en cualquier momento del procedimiento anterior al traacutemite de audiencia presentar las alegaciones y aportar los documentos y justificantes que estime pertinentes
5 Instruido el procedimiento e inmediatamente antes de redactar la propuesta de resolucioacuten se pondraacute de manifiesto al sujeto pasivo quien dispondraacute de un plazo de quince diacuteas para formular las alegaciones y presentar los documentos y justificaciones que estime pertinentes
6 La resolucioacuten que ponga fin al procedimiento podraacute
a Aprobar el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo b Aprobar un plan alternativo de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo en el curso del
procedimiento c Desestimar el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo
La resolucioacuten seraacute motivada
El procedimiento deberaacute finalizar antes de tres meses contados desde la fecha en que la solicitud haya tenido entrada en cualquiera de los registros del oacutergano administrativo competente o desde la fecha de subsanacioacuten de la misma a requerimiento de dicho oacutergano
7 Transcurrido el plazo a que hace referencia el apartado anterior sin haberse producido una resolucioacuten expresa se entenderaacute aprobado el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo
8 Los planes de amortizacioacuten aprobados podraacuten ser modificados a solicitud del sujeto pasivo observaacutendose las normas previstas en los apartados anteriores
Dicha solicitud deberaacute presentarse dentro de los tres primeros meses del periacuteodo impositivo en el cual deba surtir efecto dicha modificacioacuten
9 Seraacute competente para instruir y resolver el procedimiento la Delegacioacuten de la Agencia Estatal de Administracioacuten Tributaria del domicilio fiscal del sujeto pasivo o las Dependencias Regionales de Inspeccioacuten o la Oficina Nacional de Inspeccioacuten trataacutendose de sujetos pasivos adscritos a las mismas
Artiacuteculo 11 Correcciones de valor amortizaciones
1 Seraacuten deducibles las cantidades que en concepto de amortizacioacuten del inmovilizado material o inmaterial correspondan a la depreciacioacuten efectiva que sufran los distintos elementos por funcionamiento uso disfrute u obsolescencia
Se consideraraacute que la depreciacioacuten es efectiva cuando
a Sea el resultado de aplicar los coeficientes de amortizacioacuten lineal establecidos en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
b Sea el resultado de aplicar un porcentaje constante sobre el valor pendiente de amortizacioacuten
El porcentaje constante se determinaraacute ponderando el coeficiente de amortizacioacuten lineal obtenido a partir del periacuteodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas por los siguientes coeficientes
a 15 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten inferior a cinco antildeos b 2 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a cinco antildeos e
inferior a ocho antildeos c 25 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a ocho antildeos
El porcentaje constante no podraacute ser inferior al 11
Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten acogerse a la amortizacioacuten mediante porcentaje constante
c Sea el resultado de aplicar el meacutetodo de los nuacutemeros diacutegitos
La suma de diacutegitos se determinaraacute en funcioacuten del periacuteodo de amortizacioacuten establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten acogerse a la amortizacioacuten mediante nuacutemeros diacutegitos
d Se ajuste a un plan formulado por el sujeto pasivo y aceptado por la Administracioacuten tributaria e El sujeto pasivo justifique su importe Reglamentariamente se aprobaraacuten las tablas de
amortizacioacuten y el procedimiento para la resolucioacuten del plan a que se refiere la letra d)
2 Podraacuten amortizarse libremente
a Los elementos del inmovilizado material e inmaterial de las sociedades anoacutenimas laborales afectos a la realizacioacuten de sus actividades adquiridos durante los cinco primeros antildeos a partir de la fecha de su calificacioacuten como tales
b Los activos mineros en los teacuterminos establecidos en el artiacuteculo 111 c Los elementos del inmovilizado material e inmaterial excluidos los edificios afectos a las
actividades de investigacioacuten y desarrollo
Los edificios podraacuten amortizarse por partes iguales durante un periacuteodo de diez antildeos en la parte que se hallen afectos a las actividades de investigacioacuten y desarrollo
d Los gastos de investigacioacuten y desarrollo activados como inmovilizado inmaterial excluidas las amortizaciones de los elementos que disfruten de libertad de amortizacioacuten
e Los elementos de inmovilizado material o inmaterial de las entidades que tengan la calificacioacuten de explotaciones asociativas prioritarias de acuerdo con lo dispuesto en la Ley 191995 de 4 de julio de Modernizacioacuten de las Explotaciones Agrarias adquiridos durante los cinco primeros antildeos a partir de la fecha de su reconocimiento como explotacioacuten prioritaria
Las cantidades aplicadas a la libertad de amortizacioacuten incrementaraacuten la base imponible con ocasioacuten de la amortizacioacuten o transmisioacuten de los elementos que disfrutaron de la misma
3 En el caso de cesioacuten de uso de bienes con opcioacuten de compra o renovacioacuten cuando por las condiciones econoacutemicas de la operacioacuten no existan dudas razonables de que se ejercitaraacute una u otra opcioacuten seraacute deducible para la entidad cesionaria un importe equivalente a las cuotas de amortizacioacuten que de acuerdo con lo previsto en el apartado 1 corresponderiacutean a los citados bienes
Se presumiraacute que no existen dudas razonables de que se va a ejercitar una u otra opcioacuten cuando el importe a pagar por su ejercicio sea inferior al importe resultante de minorar el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien en la suma de las cuotas de amortizacioacuten maacuteximas que corresponderiacutean al mismo dentro del tiempo de duracioacuten de la cesioacuten
La diferencia existente entre las cantidades a pagar a la entidad cedente y el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien tendraacute para la entidad cesionaria la consideracioacuten de gasto a distribuir entre los periacuteodos impositivos comprendidos dentro del tiempo de duracioacuten de la cesioacuten
Cuando el bien haya sido objeto de previa transmisioacuten por parte del cesionario al cedente el cesionario continuaraacute la amortizacioacuten del mismo en ideacutenticas condiciones y sobre el mismo valor anteriores a la transmisioacuten
Cuando sea de aplicacioacuten lo previsto en este apartado la entidad cedente amortizaraacute el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien deducido el valor de la opcioacuten en el plazo de vigencia de la operacioacuten
Los bienes a que hace referencia este apartado podraacuten tambieacuten amortizarse libremente en los supuestos previstos en el apartado anterior
4 Las dotaciones para la amortizacioacuten del fondo de comercio seraacuten deducibles con el liacutemite anual maacuteximo de la veinteava parte de su importe siempre que se cumplan los siguientes requisitos
a Que el fondo de comercio se haya puesto de manifiesto en virtud de una adquisicioacuten a tiacutetulo oneroso
b Que la entidad adquirente no se encuentre respecto de la persona o entidad transmitente en alguno de los casos previstos en el artiacuteculo 42 del Coacutedigo de Comercio A estos efectos se entenderaacute que los casos del artiacuteculo 42 del Coacutedigo de Comercio son los contemplados en la seccioacuten I del capiacutetulo I de las normas para la formulacioacuten de las cuentas anuales consolidadas aprobadas por el Real Decreto 18151991 de 20 de diciembre El requisito previsto en esta letra no se aplicaraacute respecto del precio de adquisicioacuten del fondo de comercio satisfecho por la persona o entidad transmitente cuando lo hubiere adquirido de personas o entidades no vinculadas
Las dotaciones para la amortizacioacuten del fondo de comercio que no cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) anteriores seraacuten deducibles si se prueba que responden a una depreciacioacuten irreversible del mismo
5 Cuando se cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) del apartado anterior seraacuten deducibles con el liacutemite anual maacuteximo de la deacutecima parte de su importe las dotaciones para
a La amortizacioacuten de las marcas b La amortizacioacuten de los derechos de traspaso excepto que el contrato tuviese una duracioacuten
inferior a diez antildeos en cuyo caso el liacutemite anual maacuteximo se calcularaacute atendiendo a dicha duracioacuten
c Los restantes elementos patrimoniales de inmovilizado inmaterial que no tuviesen fecha cierta de extincioacuten
Cuando no se cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) del apartado anterior las mencionadas dotaciones seraacuten deducibles si se prueba que responden a una depreciacioacuten irreversible de los citados elementos patrimoniales
COacuteDIGO DE COMERCIO
SECCIOacuteN III PRESENTACIOacuteN DE LAS CUENTAS DE LOS GRUPOS DE SOCIEDADES
Artiacuteculo 42
1 Toda sociedad mercantil estaraacute obligada a formular las cuentas anuales y el informe de gestioacuten consolidados en la forma prevista en este Coacutedigo y en la Ley de Sociedades Anoacutenimas cuando siendo socio de otra sociedad se encuentre con relacioacuten a eacutesta en alguno de los casos siguientes
a Posea la mayoriacutea de los derechos de voto b Tenga la facultad de nombrar o de destituir a la mayoriacutea de los miembros del oacutergano de
administracioacuten c Pueda disponer en virtud de acuerdos celebrados con otros socios de la mayoriacutea de los
derechos de voto d Haya nombrado exclusivamente con sus votos la mayoriacutea de los miembros del oacutergano de
administracioacuten que desempentildeen su cargo en el momento en que deban formularse las cuentas consolidadas y durante los dos ejercicios inmediatamente anteriores Este supuesto no daraacute lugar a la consolidacioacuten si la sociedad cuyos administradores han sido nombrados estaacute vinculada a otra en alguno de los casos previstos en los dos primeros nuacutemeros de este artiacuteculo
2 A efectos de lo dispuesto en el paacuterrafo anterior se antildeadiraacuten a los derechos de voto de la sociedad dominante los que correspondan a las sociedades dominadas por eacutesta asiacute como a otras personas que actuacuteen en su propio nombre pero por cuenta de alguna de aqueacutellas
3 La obligacioacuten de formular las cuentas anuales y el informe de gestioacuten consolidados no exime a las sociedades integrantes del grupo de formular sus propias cuentas anuales y el informe de gestioacuten correspondiente conforme a su reacutegimen especiacutefico
4 La sociedad dominante deberaacute incluir en sus cuentas consolidadas no soacutelo a las sociedades por ella directamente dominadas sino tambieacuten a las sucesivamente dominadas por eacutestas cualquiera que sea el lugar del domicilio social de ellas
5 La Junta general de la sociedad dominante designaraacute a los auditores de cuentas que habraacuten de controlar las cuentas anuales y el informe de gestioacuten del grupo Los auditores verificaraacuten la concordancia del informe de gestioacuten con las cuentas anuales consolidadas
6 Las cuentas consolidadas habraacuten de someterse a la aprobacioacuten de la Junta general ordinaria de la sociedad dominante simultaacuteneamente con las cuentas anuales de esta sociedad Los accionistas de las sociedades pertenecientes al grupo podraacuten obtener de la sociedad dominante los documentos sometidos a la aprobacioacuten de la Junta asiacute como el informe de gestioacuten del grupo y el informe de los auditores El depoacutesito de las cuentas consolidadas del informe de gestioacuten del grupo y del informe de los auditores de cuenteas en el Registro Mercantil y la publicacioacuten del mismo se efectuaraacuten de conformidad con lo establecido para las cuentas anuales de las sociedades anoacutenimas
7 Lo dispuesto en la presente Seccioacuten seraacute de aplicacioacuten a los casos en que voluntariamente cualquier persona fiacutesica o juriacutedica dominante formule o publique cuentas consolidadas Igualmente se aplicaraacuten estas normas en cuanto sea posible a los supuestos de formulacioacuten y publicacioacuten de cuentas consolidadas por cualquier persona fiacutesica o Juriacutedica distinta de las contempladas en los paacuterrafos 1 y 2 del presente artiacuteculo
Real Decreto 2151999 de 5 de febrero por el que se modifican los Reglamentos de Planes y Fondos de Pensiones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre el Valor Antildeadido y otras normas tributarias (Artiacuteculo 1 apartado 4)
4 A partir de 1 de enero de 1999 los coeficientes de amortizacioacuten del grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola que figuran como anexo en el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el artiacuteculo 1 del Real Decreto 5371997 de 14 de abril quedaraacuten redactados como sigue
Grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola y ganadera
Coeficiente lineal
maacuteximo -
Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Obras de acondicionamiento riego y drenaje a) Red de acequias y desaguumles de obras de faacutebrica b) Red de distribucioacuten subterraacutenea con tuberiacutea c) Diques albercas depoacutesitos elevados y estanques de evaporacioacuten 2 Maquinaria pesada para movimiento de tierras Se aplicaraacuten los coeficientes de la agrupacioacuten 51 3 Maacutequinas y aperos para preparacioacuten del terreno a) Subsoladoras arados de todas clases y rodillos apisonantes b) Despedregadoras rotocultores y desbrozadoras 4 Maacutequinas abonadoras sembradoras y carros pulverizadores 5 Maquinaria para seleccioacuten y desinfeccioacuten de semillas espolvoreadores y pulverizadores con motor y equipos para tratamientos de plagas en general 6 Instalaciones y equipos de riego 7 Maacutequinas de recoleccioacuten 8 Remolques 9 Tractores y sus accesorios 10 Restante maquinaria de las explotaciones agrarias no comprendidas en los anteriores 11 Uacutetiles y aperos de labranza no especificados en los anteriores apartados 12 Instalaciones para cultivos protegidos a) Estructura alambre y madera b) Estructura alambre y hierro c) Estructura de hierro y cristal o similar 13 Ganado vacuno porcino ovino y caprino 14 Ganado equino y frutales no ciacutetricos 15 Frutales ciacutetricos y vintildeedos 16 Olivar
8 6 4
10 12
12
15 10 12 10 12
12
25
15 12 8 16 8 4 2
25 34
50
20 18
18
14 20 18 20 18
18 8
14 18 25 14 25 50 100
Real Decreto 34722000 de 29 de diciembre por el que se modifican determinados artiacuteculos del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades en materia de amortizacioacuten de elementos patrimoniales provisioacuten para insolvencias de entidades financieras colaboracioacuten externa en la presentacioacuten y gestioacuten de declaraciones e imputacioacuten temporal de ingresos y gastos asiacute como del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas en materia de rendimientos irregulares del trabajo y plazo para la presentacioacuten de determinada declaracioacuten
ANEXO Agrupacioacuten 95 Servicios Portuarios
Coeficiente lineal maacuteximo
- Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Dragados de primer establecimiento Diques y obra de abrigo 2 100
2 Esclusas Obras permanentes de encauzamiento y defensa de maacutergenes Escollera de proteccioacuten de recintos Muelles Diques secos Varaderos Tuacuteneles y puentes Elementos fijos de soporte de ayuda a la navegacioacuten 3 68
3 Diques flotantes Viacuteas feacuterreas y estaciones de clasificacioacuten Cabrias y gruacuteas flotantes Dragas Remolcadores Gaacutenguiles gabarras y barcazas 4 50
4 Cargaderos e instalaciones especiales Gruacuteas de poacutertico y portacontenedores 5 40
5 Instalaciones Conducciones Alumbrado exterior y cerramientos 6 34
6 Obras complementarias para atraque Boyas de amarre Embarcaciones de servicio Elementos soporte flotante ayuda a la navegacioacuten Pavimentos en muelles zonas de manipulacioacuten y depoacutesito Caminos zonas de circulacioacuten aparcamiento y depoacutesitos Equipo taller 7 30
7 Gruacuteas automoacuteviles Carretillas tractores remolques y tolvas cintas y equipo ligero de manipulacioacuten de mercanciacuteas Equipo auxiliar y equipo de buzos Instalaciones de ayudas visuales Pantalanes flotantes 10 20
8 Instalaciones de ayudas radioeleacutectricas de gestioacuten y explotacioacuten Defensas y elementos de amarre Material diverso 20 10
Capiacutetulo II (tiacutetulo) Artiacuteculos 6 y 7 Disposicioacuten transitoria segunda Redaccioacuten con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del diacutea 1 de enero de 2005 seguacuten Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculos 8 y 9 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2005 por Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculo 14 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2008 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 18 (apdos 3 y 4) y 20 (apdo 3) con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 y 64 (letra a) para los periacuteodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2010 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas Artiacuteculo 18 (apdo 5) Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 por Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas
Artiacuteculos 48 bis y 48 ter Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 6 de julio de 2007 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 49 y 50 (apdo 3) Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2013 por Ley 162012 de 27 de diciembre por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidacioacuten de las finanzas puacuteblicas y al impulso de la actividad econoacutemica Artiacuteculos 53 y 56 Derogado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos Artiacuteculos 58 (apdo 1g) 60 (apdo 6 bis) y 62 (apdo 8) Antildeadido por Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta Artiacuteculo 59 (letra z) Antildeadido por Real Decreto 12010 de 8 de enero de modificacioacuten de determinadas obligaciones tributarias formales y procedimientos de aplicacioacuten de los tributos y de modificacioacuten de otras normas con contenido tributario Artiacuteculo 59 (letra y) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 7492010 de 7 de junio por el que se modifica el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de Instituciones de Inversioacuten Colectiva aprobado por el Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre y otros reglamentos en el aacutembito tributario Artiacuteculo 59 (letra g) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta
Artiacuteculo 59 (letra t) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 10822012 de 13 de julio por el que se aprueba el Reglamento de desarrollo de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 59 (letra t) y 60 (apdo 6) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculo 59 (letra y) Disposicioacuten adicional uacutenica Antildeadido por Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 58 59 (letra v) 64 y 66 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 15762006 de 22 de diciembre por el que se modifican en materia de pagos a cuenta el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas aprobado por Real Decreto 17752004 de 30 de julio el Real Decreto 21462004 de 5 de noviembre por el que se desarrollan las medidas para atender los compromisos derivados de la celebracioacuten de la XXXII edicioacuten de la Copa del Ameacuterica en la ciudad de Valencia el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes aprobado por el Real Decreto 17762004 de 30 de julio Disposicioacuten transitoria cuarta (apdo 1) Derogado por Real Decreto 11452011 de 29 de julio por el que se modifica el Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos aprobado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio Tiacutetulos III (ruacutebrica) y IV (ruacutebrica) Capiacutetulos III (ruacutebrica) V (arts 16 a 21 ter) y VI (arts 22 a 29 nonies) del tiacutetulo I y II del tiacutetulo III (ruacutebrica) Artiacuteculos 1 2 (apdo 4) 5 (apdo 1) 10 11 12 13 15 39 (apdos 1 y 2) 42 43 44 45 50 (apdo 1) 51 (apdos 1 3 y 7) y 62 (apdo 7) Redaccioacuten con efectos para distintos periacuteodos impositivos seguacuten Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio
6 Envases y embalajes para la distribucioacuten 20 10
7 Arcones frigoriacuteficos moacuteviles maacutequinas expendedoras y
otros equipos moacuteviles de venta
20 10
AGRUPACIOacuteN 42 TABACO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Secaderos 7 30
2 Maquinaria e instalaciones de recepcioacuten transporte
interior secado corte tamizado centrifugado vaciacuteo
vaporizacioacuten mezcla despalillado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones de elaboracioacuten y envasado 12 18
AGRUPACIOacuteN 43 INDUSTRIA TEXTIL
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 431 Algodoacuten y sus mezclas
1 Maquinaria e instalaciones para desmotado mecaacutenico 10 20
2 Maquinaria e instalaciones para la hilatura y su preparacioacuten 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para el tejido y su preparacioacuten 12 18
Grupo 432 Lana y sus mezclas
1 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten de la fibra
a) Depuracioacuten de impurezas vegetales mediante
tratamientos aacutecidos
12 18
b) Lavado y peinado 10 20
c) Vareo ahuecado y limpieza de la lana de la colchoneriacutea y
similares
10 20
2 Maquinaria e instalaciones para la hilatura y la preparacioacuten 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para el tejido y su preparacioacuten 12 18
4 Instalaciones auxiliares propias de la actividad 12
Grupo 433 Seda natural y sus mezclas
1 Maquinaria e instalaciones para obtencioacuten de la fibra 10 20
2 Maquinaria e instalaciones para el torcido y su preparacioacuten 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para el tejido y su preparacioacuten 12 18
Grupo 434 Fibras artificiales
1 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de pastas
celuloacutesicas
12 18
2 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de fibras
celuloacutesicas
12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de fibras
sinteacuteticas
12 18
4 Maquinaria e instalaciones para la hilatura o torcido y su
preparacioacuten
12 18
5 Maquinaria e instalaciones para tejido y su preparacioacuten 12 18
Grupo 435 Fibras duras
1 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten de las
fibras agramado cocido batamado rastrillado y similares
10 20
2 Maquinaria e instalaciones para la hilatura y torcido 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la cordeleriacutea trenzado y
similares
10 20
4 Maquinaria e instalaciones para tejidos de lino y mezclas 12 18
5 Maquinaria e instalaciones de tejidos parasacos y arpilleras 12 18
6 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de esteras
capachos y similares
12 18
Grupo 436 Fibras de recuperacioacuten
1 Maquinaria e instalaciones para el deshilachado de trapos 12 18
2 Maquinaria e instalaciones para la hilatura y su preparacioacuten 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para el tejido y su preparacioacuten 12 18
Grupo 437 Geacuteneros de punto
1 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de tejidos de
punto por trama
12 18
2 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de tejidos de
punto por urdimbre
15 14
3 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de prendas
interiores
12 18
4 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de prendas
exteriores
12 18
5 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de medias 15 14
6 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de calcetines 15 14
Grupo 438 Hilos de coser y para labores
1 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de hilos de
coser y labores
10 20
2 Maquinaria e instalaciones para fabricacioacuten de tejidos
elaacutesticos
12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de cintas
galones y pasamaneriacutea
12 18
4 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de tules
blondas visillos y similares
12 18
5 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de fieltros 12 18
6 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de redes
hijuelas y similares
12 18
Grupo 439 Acabadores estampadores y tintoreros
1 Maquinaria e instalaciones para el blanqueo tintes
aprestos y acabados
12 18
2 Maquinaria e instalaciones para estampados 12 18
Grupo 4310 Confeccioacuten
1 Maquinaria e instalaciones para la confeccioacuten de prendas
para el vestido
12 18
2 Maquinaria e instalaciones para la confeccioacuten de ropas de
equipamiento de casa hosteleriacutea hospitales residencias
transportes
12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la confeccioacuten de productos
industriales
12 18
AGRUPACIOacuteN 44 INDUSTRIA DEL CUERO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 441 Preparacioacuten curtido y acabado de pieles
1 Depoacutesitos y conducciones de productos quiacutemicos y de
agua caliente y vapor
12 18
2 Maquinaria e instalaciones de preparacioacuten tratamiento
curtido y terminado
12 18
Grupo 442 Manufactura de cuero y marroquineriacutea
1 Maquinaria e instalaciones para el preparado de estucheriacutea
y marroquineriacutea
12 18
2 Maquinaria e instalaciones en talleres mecaacutenicos y de
barnizado y terminado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones en talleres de carpinteriacutea 12 18
4 Maquinaria e instalaciones en talleres de fabricacioacuten de
artiacuteculos de viaje
12 18
AGRUPACIOacuteN 45 INDUSTRIAS DEL CALZADO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 451 Fabricacioacuten de calzado
1 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten de cueros y
otros materiales elaboracioacuten y terminado
12 18
2 Maacutequinas para medir pieles ojetear apomazar cortar y
marcar suelas y prensas de pegar
12 18
3 Troqueles hormas y patrones 25 8
Grupo 452 Talleres de guanteriacutea
1 Maquinaria e instalaciones de troquelado raspado
planchado cosido perforado bordado y demaacutes operaciones
complementarias
12 18
2 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten de cueros y
otros materiales
12 18
Grupo 453 Manufactura de peleteriacutea
1 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten de pieles
cardado cortado planchado y cepillado
12 18
2 Depoacutesitos y tinas para el tentildeido y curtido de pieles 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para el lavado centrifugado y
secado de pieles
12 18
4 Maacutequinas de coser igualar y terminar pieles 12 18
5 Maquinaria para la confeccioacuten de prendas de vestir en piel
y cuero
12 18
AGRUPACIOacuteN 46 INDUSTRIAS DE LA MADERA CORCHO Y MUEBLES DE
MADERA
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 461 Aserrado y preparacioacuten industrial de la madera
1 Silos y construcciones especiales 7 30
2 Maquinaria e instalaciones de arrastre elevacioacuten y carga en
montes
12 18
3 Maquinaria e instalaciones de tronzado descortezado y
aserrado
12 18
4 Instalaciones de desecacioacuten por vapor de aire caliente y de
impregnacioacuten
12 18
5 Maquinaria e instalaciones de elaboracioacuten y tratamiento de
la madera en faacutebrica
12 18
6 Autocamiones 20 10
Grupo 462 Fabricacioacuten de productos semielaborados de
madera
1 Silos y construcciones especiales 7 30
2 Maquinaria e instalaciones de preparacioacuten desarrollo
triturado viruteado molienda tamizado mezcla desfigrado
astillado aglutinado aserrado y cortado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones de desecacioacuten encolado
ensamblado de corte canteado y terminacioacuten de chapas y
tableros
12 18
Grupo 463 Fabricacioacuten de productos de corcho
1 Silos y construcciones especiales 7 30
2 Instalaciones de agua vapor y eleacutectricas calderas abiertas
de coccioacuten y cintas de inmersioacuten transportadores de materia
prima graacutenulos y polvos quemadores y hornos para curado
de aglomerados
12 18
3 Instalaciones completas para fabricacioacuten de aglomerado
negro
a) En procesos de coccioacuten y generacioacuten de vapor 15 14
b) En procesos de fuego semidirecto 12 18
4 Maquinaria para la elaboracioacuten y tratamiento del corcho en
planchas trituracioacuten aglomerado discos tapones y lana de
corcho
12 18
Grupo 464 Fabricacioacuten del mueble de madera y artiacuteculos de
junco y cantildea y cesteriacutea
1 Silos y construcciones especiales 7 30
2 Instalaciones de vapor calderas y recipientes para hervir 12 18
3 Maacutequinas de corte de deformar de ensamblar y revestir
superficies de tratamiento de la madera y similares
12 18
AGRUPACIOacuteN 47 INDUSTRIAS DEL PAPEL Y ARTES GRAacuteFICAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 471 Industrias del papel y fabricacioacuten de artiacuteculos de
papel
1 Fabricacioacuten de pasta papelera
a) Depoacutesitos de preparacioacuten de la pasta 7 30
b) Maquinaria e instalaciones de manipulacioacuten de las
materias primas
10 20
c) Maquinaria e instalaciones de produccioacuten equipos de
trituracioacuten y desfibrado de coccioacuten de tratamiento de fibras
de destintado de blanqueo e instalaciones de recuperacioacuten de
productos quiacutemicos
12 18
d) Equipos secapastas y prensapastas 10 20
2 Fabricacioacuten de papel y cartoacuten
a) Depoacutesitos 7 30
b) Maquinaria e instalaciones de preparacioacuten de pasta 10 20
c) Maquinaria e instalaciones de fabricacioacuten de papel y
cartoacuten y equipos auxiliares
12 18
d) Maquinaria e instalaciones de transformacioacuten
recubrimiento y acabado de papel y cartoacuten
10 20
3 Fabricacioacuten de cartoacuten ondulado
a) Depoacutesitos 7 30
b) Maquinaria e instalaciones de ondulacioacuten 12 18
4 Maquinaria y equipos para manipulados de papel y cartoacuten 12 18
Grupo 472 Artes graacuteficas
1 Maquinaria y equipos de preimpresioacuten 15 14
2 Maquinaria elementos e instalaciones para la impresioacuten en
tipografiacutea
a) Maacutequinas de componer 10 20
b) Matrices de maacutequinas de componer 20 10
c) Prensas de tipografiacutea raacutepidas y de rodillo 12 18
d) Otras prensas de tipografiacutea 10 20
e) Metales y aleaciones para la fundicioacuten de caracteres de
imprenta y similares
20 10
f) Otros aparatos y maacutequinas auxiliares 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la impresioacuten en
huecograbrado
a) Instalaciones de grabado de cilindros 15 14
b) Rotativas de imprimir en huecograbado 12 18
c) Otros aparatos y maacutequinas auxiliares 12 18
4 Maquinaria e instalaciones para la impresioacuten en offset
a) Laacutemparas de arco voltaico moldes de copia y mesas de
montaje
15 14
b) Maacutequinas de arco voltaico para offset de paso raacutepido
pantoacutegrafos e instalaciones de lavado de rodillo y secado
15 14
c) Maacutequinas de arco voltaico para offset de paso lento
reproductores prensas de todo tipo rotativas de offset y
centrifugadoras
12 18
d) Otros aparatos y maacutequinas auxiliares 12 18
5 Maquinaria y equipos para la impresioacuten en serigrafiacutea y
tampografiacutea
12 18
6 Maquinaria y equipos para la impresioacuten por flexografiacutea 12 18
7 Maquinaria y equipos de impresioacuten por laacuteser 15 14
8 Maquinaria y equipos de impresioacuten por otros sistemas 12 18
9 Maacutequinas para plegar coser encuadernar guillotinar
aglutinar recortes y enfardar
12 18
10 Maacutequinas para empaquetado flejado retractilado y otras
operaciones auxiliares
12 18
11 Otras maacutequinas e instalaciones empleadas en
encuadernacioacuten y acabado con procedimientos no
convencionales
10 20
AGRUPACIOacuteN 48 INDUSTRIAS DE TRANSFORMACIOacuteN DEL CAUCHO Y
MATERIAS PLAacuteSTICAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones de polimerizacioacuten y condensacioacuten 12 18
2 Instalaciones de regeneracioacuten de materias plaacutesticas 10 20
3 Instalaciones de calandrado impregnacioacuten compresioacuten
extrusioacuten y colada
12 18
AGRUPACION 49 OTRAS INDUSTRIAS MANUFACTURERAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 491 Fabricacioacuten de instrumentos de muacutesica
Fabricacioacuten de discos y afines
1 Maquinaria e instalaciones de produccioacuten
Se aplicaraacuten los coeficientes del Grupo 493
2 Maquinaria e instalaciones de sonido grabacioacuten y control 12 18
3 Matrices para discos 33 6
Grupo 492 Fabricacioacuten de material sensible fotograacutefico
1 Instalaciones de emulsionado 12 18
2 Instalaciones de envasado empaquetado y cierre 10 20
Grupo 493 Fabricacioacuten de juegos juguetes y artiacuteculos de
deporte (excepto calzado deportivo)
1 Maacutequinas de cortar y coser manuales y eleacutectricas para el
trabajo del tejido y el cuero
Se aplicaraacuten los coeficientes del Grupo 4310
2 Maacutequinas y hornos para el trabajo del cartoacuten 10 20
3 Maacutequinas moldeadoras de termoplaacutesticos 12 18
4 Maacutequinas prensas y estampadoras para el trabajo en chapa
metaacutelica
12 18
5 Maacutequinas para el corte fresado torneado prensado
encolado pulido y terminado para el trabajo en madera
12 18
6 Instalaciones de pintura secado inyeccioacuten de color
terminado y montaje
10 20
7 Matrices y moldes para fabricacioacuten de juguetes 33 6
Grupo 494 Industrias manufactureras diversas
1 Maacutequinas moldeadoras de corte fresado torneado
prensado y estampado
12 18
2 Instalaciones de secado e inyeccioacuten 10 20
Divisioacuten 5 Construccioacuten
AGRUPACIOacuteN 51 CONSTRUCCIOacuteN Y REPARACIOacuteN DE OBRAS EN GENERAL
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Cobertizos barracones depoacutesitos y almacenes
a) Permanentes 7 30
b) Temporales a pie de obra 20 10
2 Maquinaria flotante para trabajos mariacutetimos y fluviales
a) Dragas elevadores de succioacuten remolcadores cabrias
ganguiles dracazas pontonas diques flotantes
8 25
b) Motores y equipos auxiliares 12 18
3 Maquinaria y elementos de hinca y pantallas 12 18
4 Maquinaria instalaciones y vehiacuteculos para trabajos de
excavacioacuten movimiento carga de piedras y tierras para la
explanacioacuten de terrenos
a) Sobre neumaacuteticos 15 14
b) Sobre orugas 18 12
5 Maquinaria e instalaciones para fabricacioacuten de morteros y
hormigones
12 18
6 Maquinaria e instalaciones de trituracioacuten molienda lavado
y cribado de aacuteridos
15 14
7 Unidades completas de preparacioacuten de mezclas
aglomerados y similares para pavimentaciones y riegos
asfaacutelticos o similares
15 14
8 Maquinaria para compactado y apisonado 12 18
9 Maquinaria de elevacioacuten y transportadores continuos 12 18
10 Maquinaria e instalaciones de aire comprimido y de
bombeo
12 18
11 Maquinaria para trabajar el hierro y la madera 12 18
12 Maquinaria para perforacioacuten y sondeo 20 10
13 Aparatos y material de topografiacutea y laboratorio 15 14
14 Maquinaria y elementos para suministro y transformacioacuten
de la energiacutea
12 18
15 Maquinaria para trabajos en viacutea feacuterrea 12 18
16 Maquinaria e instalaciones incluidos equipos de
locomocioacuten para la construccioacuten de tuacuteneles
15 14
17 Autocamiones 20 10
18 Martillos y herramientas neumaacuteticas 30 8
19 Maquinaria con potencia hasta 25 KW y sus accesorios 25 8
20 Encofrados cimbras y similares 25 8
Divisioacuten 6 Comercio hosteleriacutea y restaurante Reparaciones
AGRUPACIOacuteN 61 COMERCIO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Decoracioacuten en general (excluido mobiliario) 18 12
2 Instalaciones de escaparates y estanteriacuteas vitrinas y
mostradores
12 18
3 Instalaciones exteriores y portadas 15 14
4 Instalaciones luminosas y roacutetulos en general
a) En interiores 15 14
b) En exteriores 20 10
5 Sistemas de ceacutedula eleacutectrica en puertas y alarmas 15 14
6 Maniquiacutees decorativos 30 8
7 Cabinas y probadores 2 18
8 Maacutequinas de venta automaacutetica 20 10
AGRUPACIOacuteN 62 HOSTELERIacuteA RESTAURANTES Y CAFEacuteS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Decoracioacuten de interiores (excluido mobiliario) 18 12
2 Maquinaria e instalaciones de lavanderiacutea centrifugado y
secado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones sanitarias de cocina planchado
y lavavajillas
15 14
4 Instalaciones de vitrinas y estanteriacuteas mostradores
cafeteras asadores freidoras y demaacutes electrodomeacutesticos de
habitaciones
15 14
5 Mobiliario de habitaciones salones salas despachos
comedores y otras dependencias (excluidos los muebles
tapices cuadros y objetos antiguos de arte o alto valor)
10 20
6 Lenceriacutea en general vajilla y cuberteriacutea 25 8
7 Cristaleriacutea en general 50 4
8 Instalaciones deportivas y de recreo 8 25
AGRUPACIOacuteN 63 VENTA DE GASOLINA Y LUBRICANTES EN ESTACIONES
DE SERVICIO
Coeficiente
lineal maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Depoacutesitos subterraacuteneos 6 34
2 Aparatos surtidores de carburantes 12 18
3 Instalaciones luminosas exteriores y roacutetulos en general 20 10
4 Aparatos en lavado automaacutetico 12 18
5 Instalaciones auxiliares 10 20
AGRUPACIOacuteN 64 TALLERES DE REPARACIOacuteN DE ELEMENTOS DE
TRANSPORTE DE APARATOS ELEacuteCTRICOS Y EN GENERAL DE
REPARACIONES METAacuteLICAS O MECAacuteNICAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Maacutequinas herramientas maacutequinas de cortar doblar y
curvar chapas y barras maacutequinas que producen deformacioacuten
sin corte ni arranque
12 18
2 Instalaciones para fundicioacuten y forja fraguas y cubilotes 10 20
3 Prensas 12 18
4 Equipos de soldadura 15 14
5 Motores bombas y similares 10 20
Divisioacuten 7 Transportes y comunicaciones
AGRUPACIOacuteN 71 TRANSPORTE POR FERROCARRIL
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 711 Transporte por ferrocarril de superficie
1 Tuacuteneles y explanaciones 2 100
2 Infraestructura de viacutea y puentes 3 68
3 Redes de tuberias y canalizaciones subterraacuteneas 5 40
4 Liacuteneas alta tensioacuten instalaciones cambio de ejes 5 40
5 Centros transformacioacuten energiacutea e instalaciones alumbrado
exterior
8 25
6 Subestaciones eleacutectricas fijas y moacuteviles e instalaciones
seguridad
8 25
7 Viacuteas cambios y desviacuteos 7 30
8 Sistemas de proteccioacuten pasos a nivel telemandos
cronometriacutea catenaria postes conjuntos y sustentadores
10 20
9 Tren tierra Equipos muacuteltiples telefoacutenicos y de datos
Comunicaciones cables centrales y equipos telefoacutenicos
10 20
10 Catenaria hilo de contacto 10 20
11 Megafoniacutea teleindicadores centros de mensajes y
teletipos
12 18
12 Locomotoras dieacutesel eleacutectricas y quitanieves 8 25
13 Autopropulsados dieacutesel y eleacutectricos 8 25
14 Piezas parque material rodante 10 20
15 Locomotoras autopropulsados y piezas parque AVE 10 20
16 Maquinaria mantenimiento viacutea 10 20
17 Coches y vagones mercancias 8 25
18 Vehiacuteculos de transporte especial de viacutea 8 25
Grupo 712 Transporte por ferrocarril subterraacuteneo
1 Construcciones civiles 2 100
2 Viacutea 10 20
3 Subestaciones eleacutectricas 8 25
4 Instalaciones eleacutectricas y de contacto 10 20
5 Instalaciones generales de comunicacioacuten sentildealizacioacuten y
telemando
10 20
6 Vagones autopropulsados 8 25
7 Maquinaria e instalaciones en talleres de reparacioacuten y
mantenimiento
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
AGRUPACIOacuteN 72 OTROS TRANSPORTES TERRESTRES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 721 Transporte de viajeros
1 Autobuses de servicio puacuteblico
a) Internacional 22 10
b) Interurbano urbano y suburbano 18 12
2 Vehiacuteculos automoacuteviles de servicio puacuteblico 22 10
3 Furgonetas motocicletas bicicletas y vehiacuteculos de reparto
taller y apoyo en carretera
16 14
4 Maquinaria e instalaciones en talleres almacenes
estaciones y cocheras
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
5 Decoracioacuten interior vehiacuteculos 22 10
6 Equipos de comunicaciones y televisioacuten de vehiacuteculos 22 10
7 Maacutequinas expendedoras-canceladoras de billetes 15 14
Grupo 722 Transporte de mercanciacuteas
1 Equipos de comunicacioacuten 22 10
2 Autocamiones de servicio puacuteblico
a) Aacutembito nacional e internacional 22 10
b) Aacutembito comarcal y autonoacutemico 18 12
c) Aacutembito local 16 14
d) Empresas de mudanzas 18 12
3 Tractores industriales 18 12
4 Furgonetas vehiacuteculos comerciales y camiones ligeros de
carga inferior a cuatro toneladas
16 14
5 Remolques 12 18
6 Maquinaria e instalaciones en talleres almacenes
estaciones y cocheras
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
Grupo 723 Otros transportes tranviacuteas funiculares y
trolebuses
1 Construcciones civiles 2 100
2 Instalaciones y liacuteneas eleacutectricas sentildealizacioacuten y contacto 10 20
3 Instalaciones de telecomunicacioacuten telemando y
distribucioacuten de combustible
10 20
4 Material motor y remolcador eleacutectrico 10 20
5 Remolques vagones y jardineras para transportes de
personas y mercanciacuteas
8 25
6 Trolebuses 16 14
7 Material auxiliar de carga y descarga de mercanciacuteas 8 25
8 Maquinaria e instalaciones en talleres de reparacioacuten y
mantenimiento
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
Grupo 724 Transportes aeacutereos por cables y telesillas
1 Edificios de estaciones en valle 3 68
2 Edificios de estaciones en montantildea 4 50
3 Edificios de estaciones situados en alturas superiores a
1500 metros
5 40
4 Construcciones de aparcamiento viacuteas de acceso y lugares
de partida de viajeros carga y descarga
6 34
5 Estructura de pilares puntales y basamento en general 8 25
6 Cables sustentadores 12 18
7 Cables de traccioacuten
a) En telesquiacutes 20 10
b) En los demaacutes casos 15 14
8 Instalaciones de seguridad de suministro de energiacutea
eleacutectrica o dieacutesel cabinas y sillas vagonetas y recipientes
10 20
AGRUPACIOacuteN 73 TRANSPORTE MARIacuteTIMO Y POR VIacuteAS NAVEGABLES
INTERIORES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Naves con casco de acero
a) Buques de pasaje y carga 10 20
b) Cableros 8 25
c) Remolcadores gruacuteas flotantes dragas gaacutenguiles
romperrocas barcazas y naves destinadas al traacutefico interior de
puertos
10 20
2 Maquinaria e instalaciones fijas en puertos 10 20
3 Elementos propios de la actividad de hosteleriacutea y
restauracioacuten en buques
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 62
AGRUPACIOacuteN 74 TRANSPORTE AEacuteREO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Aeronaves de gran radio de accioacuten 10 20
2 Aeronaves de mediano radio de accioacuten
a) Con motor a reaccioacuten 11 18
b) Con motor a turbo-heacutelice 14 15
3 Aeronaves de pequentildeo radio de accioacuten 15 14
4 Aparatos simuladores de vuelo para el entrenamiento de
tripulaciones
Se aplicaraacuten los coeficientes sentildealados para las aeronaves
correspondientes
5 Accesorios para aviones
a) De gran radio de accioacuten 15 14
b) De pequentildeo y mediano radio de accioacuten 20 10
6 Uacutetiles auxiliares en aeropuertos
a) Climatizadores y grupos generadores y compresores para
puesta en marcha de aviones
12 18
b) Escaleras para pasaje y equipos de pista para el transporte
y manipulacioacuten de la carga y demaacutes uacutetiles empleados en el
avituallamiento de los aviones
10 20
7 Maquinaria e instalaciones de talleres de reparacioacuten y
revisioacuten
12 18
8 Uacutetiles de mayordomiacutea a bordo 30 8
AGRUPACIOacuteN 75 EXPLOTACIOacuteN DE AUTOPISTAS CARRETERAS PUENTES
Y TUacuteNELES DE PEAJE
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Firmes
a) Capa rodadura 6 34
b) Resto firme 2 100
2 Instalaciones en tuacuteneles iluminacioacuten ventilacioacuten y
comunicaciones
15 14
3 Instalaciones eleacutectricas y de iluminacioacuten 8 25
4 Maquinaria e instalaciones de peaje 12 18
5 Sentildealizacioacuten
a) Vertical 12 18
b) Horizontal 20 10
6 Vehiacuteculos gruacuteas y otros elementos de transporte 16 14
AGRUPACIOacuteN 76 COMUNICACIONES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 761 Comunicaciones telegraacuteficas telefoacutenicas y otras
sobre sistemas de cables
1 Infraestructura terrestre
a) Canalizaciones 5 40
b) Resto infraestructura 3 68
2 Instalaciones teacutecnicas de
a) Suministros de energiacutea 8 25
b) Transmisioacuten 12 18
c) Radio 10 20
d) Conmutacioacuten analoacutegica y digital 12 18
e) Conmutacioacuten de paquetes 15 14
3 Red filar 8 25
4 Cables 7 30
5 Instalaciones de abonados
a) Red 10 20
b) Equipos terminales 15 14
c) Centralitas 12 18
6 Otras instalaciones
a) Cabinas 12 18
b) Equipos de medida y control 20 10
c) Telefoniacutea celular 15 14
Grupo 762 Radiocomunicaciones sistemas de radiodifusioacuten
y televisioacuten
1 Infraestructura terrestre 3 68
2 Instalaciones teacutecnicas de
a) Suministro energiacutea 7 30
b) Radiotelegraacuteficas y radiotelefoacutenicas 10 20
c) Radiodifusioacuten y televisioacuten 15 14
3 Equipos moacuteviles de radiodifusioacuten y televisioacuten 18 12
4 Equipo de medida y control 18 12
Grupo 763 Medios audiovisuales de multivisioacuten y
multimedia video proyeccioacuten y traduccioacuten simultaacutenea
1 Videocaacutemaras videoproyectores mezcladores generadores
de efectos digitales digitalizadores muros electroacutenicos de
viacutedeo y generadores de caracteres
25 8
2 Equipos de control para multivisioacuten y multimedia
proyectores de diapositivas electroacutenicos retroproyectores y
pantallas de multivisioacuten frontales y de retroproyeccioacuten
20 10
3 Magnetoscopios monitores equipos de traduccioacuten
simultaacutenea sin hilos mesas de mezclas intercomunicacioacuten
etapas de potencia y amplificadores y controladores de
edicioacuten
20 10
4 Magnetoscopios multipista y audiovisuales portables y
estacionarios equipos de medida generadores de sincronismo
y coacutedigos de tiempo y distribuidores de sentildeal
20 10
5 Triacutepodes equipos de iluminacioacuten de viacutedeo mangueras de
viacutedeo-audio y mangueras de caacutemara
18 12
Divisioacuten 8 Instituciones financieras seguros servicios prestados a las empresas y
alquileres
AGRUPACIOacuteN 81 INSTITUCIONES FINANCIERAS SEGUROS SERVICIOS
PRESTADOS A LAS EMPRESAS Y ALQUILERES
Coeficiente
lineal maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Equipos de contabilidad de estadiacutestica y de caacutelculo 12 18
2 Instalaciones de seguridad y prevencioacuten de atracos 12 18
3 Cajeros automaacuteticos para atencioacuten al puacuteblico 25 8
Divisioacuten 9 Otros servicios
AGRUPACIOacuteN 91 SERVICIOS DE SANEAMIENTO DE VIacuteAS PUacuteBLICAS
LIMPIEZA Y SIMILARES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Vehiacuteculos de recogida basura urbana 18 12
2 Vehiacuteculos de limpieza urbana 18 12
3 Mobiliario urbano
a) Carritos papeleras y cubos metaacutelicos 25 8
b) Contenedores 18 12
4 Maquinaria vertederos Compactadores palas cargadoras
lavacontenedores
14 15
AGRUPACIOacuteN 92 SANIDAD Y SERVICIOS VETERINARIOS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones de agua electricidad acondicionamiento de
aire refrigeracioacuten y calefaccioacuten
12 18
2 Maquinaria e instalaciones de lavanderiacutea centrifugado y
secado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones sanitarias de cocina planchado
y lavavajillas
15 14
4 Lenceriacutea en general vajilla y cuberteriacutea 25 8
5 Cristaleriacutea en general 50 4
6 Instalaciones y material de salas de consulta observacioacuten
tratamiento y operacioacuten
a) Equipos autoclaves y de esterilizacioacuten sillones y mesas
de observacioacuten y operacioacuten laacutemparas fijas y moacuteviles equipos
de anestesia armarios mesas y recipientes para instrumental y
vendaje salas incubadoras con equipo e instalaciones en
general
12 18
b) Instrumental para observacioacuten cirugiacutea mayor y menor y
ginecologiacutea
20 10
c) Instrumental para toroxcopia endoscopia urologiacutea y
dermatologiacutea
20 10
d) Aparatos y equipos Rontgen caacutemaras oscuras y equipos
complementarios
20 10
7 Material y aparatos eleacutectricos para diagnoacutestico y terapia
a) Electrocardioacutegrafos metaboliacutemetros aparatos de
corrientes estimulantes y equipos de rayos ultravioletas o
infrarrojos de ultrasonido y corta con sus accesorios
20 10
b) Aparatos de diatermina thermoflux y radiotoacuten aparatos
sanitarios y ortopeacutedicos y otros aparatos terapeacuteuticos
20 10
8 Instalaciones de odontologiacutea y oftalmologiacutea
a) Sillones articulados armarios esterilizadores mesas para
instrumental y vendaje tornos dentales
12 18
b) Aparatos Rontgen microscopios laacutemparas fijas y
material de taller ortodoacutentico
20 10
c) Aparatos de oftalmologiacutea en general 20 10
d) Instrumental en general 20 10
e) Equipos y aparatos de graduacioacuten en oftalmologiacutea 20 10
9 Instalaciones y equipos de laboratorio 15 14
10 Ambulancias con sus accesorios y equipos portaacutetiles 18 12
AGRUPACIOacuteN 93 SERVICIOS RECREATIVOS Y CULTURALES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 931 Produccioacuten estudios escenografiacutea doblaje
sincronizacioacuten cinematograacuteficos Distribucioacuten y alquiler de
peliacuteculas
1 Instalaciones de cabinas y talleres de sonido de cabinas y
salas de proyeccioacuten montaje platoacutes repaso doblaje revelado
y copia
12 18
2 Maquinaria de sonido proyeccioacuten montaje doblaje
revelado y copia
15 14
3 Material y maacutequinas de rodaje caacutemaras guiacuteas proyectores
laacutemparas cables cuadrospuente cajas de empalme y similares
25 8
4 Material de escenarios vestuarios y attrezzo 25 8
5 Producciones cinematograacuteficas fonograacuteficas y viacutedeos 33 6
Grupo 932 Teatros exhibicioacuten y cinematografiacutea espectaacuteculos
artiacutesticos literarios de variedades y bailes y salas de recreo
juegos y gimnasios (en locales cerrados)
1 Edificios dedicados exclusivamente a locales de
espectaacuteculos
4 50
2 Maquinaria de cabinas de proyeccioacuten sonido aparatos de
oacuteptica y de enrollado
12 18
3 Telones metaacutelicos contra incendios 8 25
4 Telones de boca pantallas cortinas y alfombras tramoya
decorados butacas silleriacutea mesas y similares
15 14
5 Proyectores de escena 25 8
6 Camerinos foso e instalaciones de escena 12 18
7 Maacutequinas recreativas y de azar 20 10
8 Equipos de gimnasio 12 18
Grupo 933 Espectaacuteculos artiacutesticos bailes y variedades (en
locales abiertos) Explotacioacuten de jardines y parques de recreo
y juegos espectaacuteculos taurinos deportivos de circo y
similares
1 Edificios dedicados exclusivamente a la celebracioacuten de
espectaacuteculos
4 50
2 Construcciones e instalaciones con predominio de madera 10 20
3 Construcciones e instalaciones sin predominio de madera 5 40
4 Instalaciones desmontables 20 10
5 Instalaciones deportivas y de recreo 8 25
AGRUPACIOacuteN 94 SERVICIOS PERSONALES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 941 Lavanderiacuteas tintoreriacuteas y servicios similares
1 Maquinaria e instalaciones para la generacioacuten de agua
caliente vapor energiacutea aire comprimido y preparacioacuten de
soluciones
12 18
2 Maquinaria e instalaciones de aspiracioacuten vaciacuteo y cepillado 12 18
3 Maacutequinas lavadoras centrifugadoras y secadoras 12 18
4 Prensas de rodillo calandras para el escurrido de la ropa y
para el planchado de grandes piezas
10 20
5 Armarios secaderos con su maquinaria 12 18
6 Maacutequinas e instalaciones de tintoreriacutea y tentildeido 10 20
7 Maacutequinas e instalaciones de limpieza en seco 12 18
8 Maacutequinas y equipos de planchado plisado y similares 12 18
9 Mesas y enseres varios 12 18
Grupo 942 Salones de peluqueriacutea e institutos de belleza
1 Instalaciones para la generacioacuten de agua caliente vapor y
aire
12 18
2 Sillones articulados para peluqueriacutea masaje y pedicura 12 18
3 Secadores de casco con motor eleacutectrico 10 20
4 Aparatos vibradores para masaje equipos de rayos
infrarrojos depiladores
15 14
5 Equipos e instrumental para depilacioacuten corte secado y
tratamiento de belleza
15 14
6 Instalaciones sanitarias de lavado bantildeos teacutermicos y
similares
10 20
7 Lenceriacutea 30 8
AGRUPACIOacuteN 95 SERVICIOS PORTUARIOS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Dragados de primer establecimiento Diques y obra de
abrigo
2 100
2 Esclusas Obras permanentes de encauzamiento y defensa
de maacutergenes Escollera de proteccioacuten de recintos Muelles
Diques secos Varaderos Tuacuteneles y puentes Elementos fijos
de soporte de ayuda a la navegacioacuten
3 68
3 Diques flotantes Viacuteas feacuterreas y estaciones de clasificacioacuten
Cabrias y gruacuteas flotantes Dragas Remolcadores Gaacutenguiles
gabarras y barcazas
4 50
4 Cargaderos e instalaciones especiales Gruacuteas de poacutertico y
portacontenedores
5
5 Instalaciones Conducciones Alumbrado exterior y
cerramientos
6 34
6 Obras complementarias para atraque Boyas de amarre
Embarcaciones de servicio Elementos soporte flotante ayuda
a navegacioacuten Pavimentos en muelles zonas de manipulacioacuten
y depoacutesito Caminos zonas de circulacioacuten aparcamiento y
depoacutesitos Equipo taller
7 30
7 Gruacuteas automoacuteviles Carretillas tractores remolques y
tolvas cintas y equipo ligero de manipulacioacuten de mercanciacuteas
Equipo auxiliar y equipo de buzos Instalaciones de ayudas
visuales Pantanales flotantes
10 20
8 Instalaciones de ayudas radioeleacutectricas de gestioacuten y
explotacioacuten Defensas y elementos de amarre Material
diverso
20 10
ELEMENTOS COMUNES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Edificios y otras construcciones
a) Edificios y construcciones
Edificios industriales y almacenes 3 68
Edificios administrativos comerciales de servicios y
viviendas
2 100
Casetas cobertizos tinglados barracones y similares de
construccioacuten liviana fija
7 30
b) Viales patios pavimentados aparcamientos al aire libre y
similares (excluidos terrenos)
5 40
c) Pozos 3 68
d) Infraestructuras de transporte sobre raiacuteles carriles y cable 4 50
e) Parques 10 20
f) Vallado
Madera 20 10
Alambre 10 20
Otros 5 40
g) Resto de obra civil 2 100
2 Instalaciones
a) Eleacutectricas
Liacuteneas y redes de distribucioacuten centros de transformacioacuten
y elementos de control
8 25
Grupos electroacutegenos y auxiliares 10 20
b) Tratamiento de fluidos aire aire acondicionado
humidificado comprimido agua vapor calefaccioacuten
refrigeracioacuten friacuteo industrial y combustibles (excepto
almacenamiento)
12 18
Red distribucioacuten 5 40
Depoacutesitos y tanques de almacenamiento 4 50
Instalaciones anticontaminantes 15 14
c) Telecomunicaciones telefoniacutea megafoniacutea telegrafiacutea y
televisioacuten en circuito cerrado
12 18
d) De pesaje 10 20
e) Sentildealizacioacuten de infraestructuras de transporte sobre raiacuteles
carriles y cable de viales y aparcamientos
8 25
f) De control y medida 12 18
g) Seguridad deteccioacuten y extincioacuten de incendios 12 18
3 Elementos de transporte
a) Interno Equipos de carga descarga y demaacutes transporte interno (excepto
construccioacuten y mineriacutea)
Carretillas transportadoras gruacuteas palas cargadoras cabrestantes y otros
equipos de transporte
12 18
Ascensores y elevadores 10 20
Escaleras mecaacutenicas 12 18
Gabarras gaacutenguiles e instalaciones de carga y descarga en embarcaderos 6 34
Locomotoras y equipos de traccioacuten 7 30
Vagones motovagonetas carros remolques y volquetes 8 25
b) Externo (excepto sector de transporte)
Automoacuteviles de turismo 16 14
Autobuses y microbuses de servicio privado 16 14
Autocamiones de servicio privado
a) Frigoriacuteficos 18 12
b) Resto 16 14
Furgonetas y camiones ligeros (de menos de cuatro toneladas)
a) Frigoriacuteficos 18 12
b) Resto 16 14
Motocarros triciclos motocicletas de distribucioacuten 16 14
Remolques 10 20
Contenedores 8 25
4 Mobiliario y enseres
a) Mobiliario enseres y demaacutes equipos de oficina (excluidos los de
tratamiento informaacutetico por ordenador)
10 20
b) Maacutequinas copiadoras y reproductoras equipos de dibujo industrial y
comercial
15 14
5 Uacutetiles herramientas y moldes
Herramientas y uacutetiles 30 8
Moldes estampas y matrices 25 8
Planos y modelos 33 6
6 Equipos para tratamiento de la informacioacuten 25 8
7 Sistemas y programas informaacuteticos 33 6
8 Equipos electroacutenicos diferenciados destinados a la automatizacioacuten
regulacioacuten y supervisioacuten de maacutequinas procesos industriales comerciales y de
servicios (las maacutequinas y elementos afectos a los citados procesos se
amortizaraacuten de acuerdo con el coeficiente y periacuteodo que especiacuteficamente les
corresponda)
15 14
9 Equipos de mantenimiento 12 18
10 Equipos de laboratorio y ensayos 15 14
11 Vehiacuteculos teledirigidos para usos industriales 15 14
12 Centrales de cogeneracioacuten de produccioacuten de energiacutea eleacutectrica 8 25
INSTRUCCIONES PARA LA APLICACIOacuteN DE LA TABLA DE AMORTIZACIOacuteN
Primera Los elementos se amortizaraacuten en funcioacuten de los coeficientes lineales fijados
para los mismos en su correspondiente grupo o en caso de no existir eacuteste agrupacioacuten de
actividad
Segunda Los elementos calificados de comunes se amortizaraacuten de acuerdo con los
coeficientes lineales establecidos para los mismos salvo que figuren especiacuteficamente en
su correspondiente grupo o en caso de no existir eacuteste agrupacioacuten de actividad en cuyo
caso se aplicaraacuten los de dicho grupo o agrupacioacuten
Tercera Cuando un elemento amortizable no tuviere fijado especiacuteficamente un
coeficiente lineal de amortizacioacuten en su correspondiente grupo o en caso de no existir
eacuteste agrupacioacuten de actividad sin que pueda ser calificado entre los comunes el sujeto
pasivo aplicaraacute el coeficiente lineal de las tablas del elemento que figure en las mismas
y que maacutes se asimile a aquel elemento
En su defecto el coeficiente lineal maacuteximo de amortizacioacuten aplicable seraacute del 10 y el
periacuteodo maacuteximo de veinte antildeos
Cuarta A los efectos de lo previsto en el apartado 3 del artiacuteculo 2 de este Reglamento
se entenderaacute que los coeficientes han sido establecidos tomando en consideracioacuten que
los elementos se utilizan durante un turno de trabajo excepto que por su naturaleza
teacutecnica deban ser utilizados de forma continuada
REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
TIacuteTULO I LA BASE IMPONIBLE
CAPIacuteTULO I AMORTIZACIONES
Artiacuteculo 1 Amortizacioacuten de elementos patrimoniales del inmovilizado material e inmaterial normas comunes
1 Se consideraraacute que la depreciacioacuten de los elementos patrimoniales del inmovilizado material e inmaterial es efectiva cuando sea el resultado de aplicar alguno de los meacutetodos previstos en el apartado 1 del artiacuteculo 11 de la Ley del Impuesto
2 Seraacute amortizable el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten excluido en su caso el valor residual Cuando se trate de edificaciones no seraacute amortizable la parte del precio de adquisicioacuten correspondiente al valor del suelo Cuando no se conozca el valor del suelo se calcularaacute prorrateando el precio de adquisicioacuten entre los valores catastrales del suelo y de la construccioacuten en el antildeo de adquisicioacuten No obstante el sujeto pasivo podraacute utilizar un criterio de distribucioacuten del precio de adquisicioacuten diferente cuando se pruebe que dicho criterio se fundamenta en el valor normal de mercado del suelo y de la construccioacuten en el antildeo de adquisicioacuten
3 La amortizacioacuten se practicaraacute elemento por elemento
Cuando se trate de elementos patrimoniales de naturaleza anaacuteloga o sometidos a un similar grado de utilizacioacuten la amortizacioacuten podraacute practicarse sobre el conjunto de ellos siempre que en todo momento pueda conocerse la parte de la amortizacioacuten acumulada correspondiente a cada elemento patrimonial
Las instalaciones teacutecnicas podraacuten constituir un uacutenico elemento susceptible de amortizacioacuten Se consideraraacuten instalaciones teacutecnicas las unidades complejas de uso especializado en el proceso productivo que comprenden edificaciones maquinaria material piezas o elementos incluidos los sistemas informaacuteticos que aun siendo separables por su naturaleza estaacuten ligados de forma definitiva para su funcionamiento y sometidos al mismo ritmo de amortizacioacuten asiacute como los repuestos o recambios vaacutelidos exclusivamente para este tipo de instalaciones
4 Los elementos patrimoniales del inmovilizado material empezaraacuten a amortizarse desde su puesta en condiciones de funcionamiento y los del inmovilizado inmaterial desde el momento en que esteacuten en condiciones de producir ingresos
Los elementos patrimoniales del inmovilizado material deberaacuten amortizarse dentro del periacuteodo de su vida uacutetil entendieacutendose por tal el periacuteodo en que seguacuten el meacutetodo de amortizacioacuten adoptado debe quedar totalmente cubierto su valor excluido el valor residual
Trataacutendose de elementos patrimoniales del inmovilizado inmaterial su vida uacutetil seraacute el periacuteodo durante el cual se espera razonablemente que produzcan ingresos
5 Las marcas los derechos de traspasos y los elementos patrimoniales del inmovilizado inmaterial que no tuvieren una fecha cierta de extincioacuten deberaacuten amortizarse de acuerdo con lo previsto en el apartado 5 del artiacuteculo 11 de la Ley del Impuesto
6 Para un mismo elemento patrimonial no podraacuten aplicarse ni simultaacutenea ni sucesivamente distintos meacutetodos de amortizacioacuten No obstante en casos excepcionales que se indicaraacuten y se justificaraacuten en la memoria de las cuentas anuales podraacute aplicarse un meacutetodo de amortizacioacuten distinto del que se veniacutea aplicando dentro de los previstos en el presente capiacutetulo
7 Cuando las renovaciones ampliaciones o mejoras de los elementos patrimoniales del inmovilizado material se incorporen a dicho inmovilizado el importe de las mismas se amortizaraacute durante los periacuteodos impositivos que resten para completar la vida uacutetil de los referidos elementos patrimoniales A tal efecto se imputaraacute a cada periacuteodo impositivo el resultado de aplicar al importe de las renovaciones ampliaciones o mejoras el coeficiente resultante de dividir la amortizacioacuten contabilizada del elemento patrimonial practicada en cada periacuteodo impositivo en la medida en que se corresponda con la
depreciacioacuten efectiva entre el valor contable que dicho elemento patrimonial teniacutea al inicio del periacuteodo impositivo en el que se realizaron las operaciones de renovacioacuten ampliacioacuten o mejora
Los elementos patrimoniales que han sido objeto de las operaciones de renovacioacuten ampliacioacuten o mejora continuaraacuten amortizaacutendose seguacuten el meacutetodo que se veniacutea aplicando con anterioridad a la realizacioacuten de las mismas
Cuando las operaciones mencionadas en este apartado determinen un alargamiento de la vida uacutetil estimada del activo dicho alargamiento deberaacute tenerse en cuenta a los efectos de la amortizacioacuten del elemento patrimonial y del importe de la renovacioacuten ampliacioacuten o mejora
8 Las reglas del apartado anterior tambieacuten se aplicaraacuten en el supuesto de revalorizaciones contables realizadas en virtud de normas legales o reglamentarias que obliguen a incluir su importe en el resultado contable
9 En los supuestos de fusioacuten escisioacuten total y parcial y aportacioacuten deberaacute proseguirse para cada elemento patrimonial adquirido el meacutetodo de amortizacioacuten a que estaba sujeto excepto si el sujeto pasivo prefiere aplicar a los mismos su propio meacutetodo de amortizacioacuten para lo cual deberaacute formular un plan de amortizacioacuten en los teacuterminos previstos en el artiacuteculo 5 de este Reglamento
10 Las normas relativas a la amortizacioacuten de los elementos actualizados de acuerdo con lo previsto en las leyes de regularizacioacuten o actualizacioacuten continuaraacuten siendo aplicables hasta la extincioacuten de la vida uacutetil de los mismos
La misma regla se aplicaraacute respecto de los elementos patrimoniales revalorizados al amparo de la Ley 761980 de 26 de diciembre
Artiacuteculo 2 Amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando sea el resultado de aplicar al precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del elemento patrimonial del inmovilizado alguno de los siguientes coeficientes
a El coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
b El coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
c Cualquier otro coeficiente de amortizacioacuten lineal comprendido entre los dos anteriormente mencionados
A los efectos de aplicar lo previsto en el apartado 3 del artiacuteculo 19 de la Ley del Impuesto cuando un elemento patrimonial se hubiere amortizado contablemente en alguacuten periacuteodo impositivo por un importe inferior al resultante de aplicar el coeficiente previsto en el paacuterrafo b) anterior se entenderaacute que el exceso de las amortizaciones contabilizadas en posteriores periacuteodos impositivos respecto de la cantidad resultante de la aplicacioacuten de lo previsto en el paacuterrafo a) anterior corresponde al periacuteodo impositivo citado en primer lugar hasta el liacutemite de la referida cantidad
2 En el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas la vida uacutetil no podraacute exceder del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten establecido en las mismas
3 Cuando un elemento patrimonial se utilice diariamente en maacutes de un turno normal de trabajo podraacute amortizarse en funcioacuten del coeficiente formado por la suma de
a El coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten y b El resultado de multiplicar la diferencia entre el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo y el
coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten por el cociente entre las horas diarias habitualmente trabajadas y ocho horas
Lo dispuesto en este apartado no seraacute de aplicacioacuten a aquellos elementos que por su naturaleza teacutecnica deban ser utilizados de forma continuada
4 Trataacutendose de elementos patrimoniales del inmovilizado material que se adquieran usados es decir que no sean puestos en condiciones de funcionamiento por primera vez el caacutelculo de la amortizacioacuten se efectuaraacute de acuerdo con los siguientes criterios
a Sobre el precio de adquisicioacuten hasta el liacutemite resultante de multiplicar por 2 la cantidad derivada de aplicar el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
b Si se conoce el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten originario eacuteste podraacute ser tomado como base para la aplicacioacuten del coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
c Si no se conoce el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten originario el sujeto pasivo podraacute determinar aqueacutel pericialmente Establecido dicho precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten se procederaacute de acuerdo con lo previsto en la letra anterior
Trataacutendose de elementos patrimoniales usados adquiridos a entidades pertenecientes a un mismo grupo de sociedades en el sentido del artiacuteculo 81 de la Ley del Impuesto la amortizacioacuten se calcularaacute de acuerdo con lo previsto en el paacuterrafo b) excepto si el precio de adquisicioacuten hubiese sido superior al originario en cuyo caso la amortizacioacuten deducible tendraacute como liacutemite el resultado de aplicar al precio de adquisicioacuten el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
A los efectos de este apartado no se consideraraacuten como elementos patrimoniales usados los edificios cuya antiguumledad sea inferior a diez antildeos
5 Las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas y las instrucciones para su aplicacioacuten son las que constan como anexo del presente Reglamento
Artiacuteculo 3 Amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando sea el resultado de aplicar al valor pendiente de amortizacioacuten del elemento patrimonial un porcentaje constante que se determinaraacute ponderando cualquiera de los coeficientes a los que se refiere el apartado 1 del artiacuteculo 2 de este Reglamento por los siguientes coeficientes
a 15 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten inferior a cinco antildeos b 2 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a cinco e inferior
a ocho antildeos c 25 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a ocho antildeos
A los efectos de lo previsto en los paacuterrafos anteriores se entenderaacute por periacuteodo de amortizacioacuten el correspondiente al coeficiente de amortizacioacuten lineal elegido
En ninguacuten caso el porcentaje constante podraacute ser inferior al 11 por 100
El importe pendiente de amortizar en el periacuteodo impositivo en que se produzca la conclusioacuten de la vida uacutetil se amortizaraacute en dicho periacuteodo impositivo
2 Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante
3 Los elementos patrimoniales adquiridos usados podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante aplicando el porcentaje constante a que se refiere el apartado 1
Artiacuteculo 4 Amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando la cuota de amortizacioacuten se obtenga por aplicacioacuten del siguiente meacutetodo
a Se obtendraacute la suma de diacutegitos mediante la adicioacuten de los valores numeacutericos asignados a los antildeos en que se haya de amortizar el elemento patrimonial
A estos efectos se asignaraacute el valor numeacuterico mayor de la serie de antildeos en que haya de amortizarse el elemento patrimonial al antildeo en que deba comenzar la amortizacioacuten y para los antildeos siguientes valores numeacutericos sucesivamente decrecientes en una unidad hasta llegar al uacuteltimo considerado para la amortizacioacuten que tendraacute un valor numeacuterico igual a la unidad
La asignacioacuten de valores numeacutericos tambieacuten podraacute efectuarse de manera inversa a la prevista en el paacuterrafo anterior
El periacuteodo de amortizacioacuten podraacute ser cualquiera de los comprendidos entre el periacuteodo maacuteximo y el que se deduce del coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas ambos inclusive
b Se dividiraacute el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten entre la suma de diacutegitos obtenida seguacuten el paacuterrafo anterior determinaacutendose asiacute la cuota por diacutegito
c Se multiplicaraacute la cuota por diacutegito por el valor numeacuterico que corresponda al periacuteodo impositivo
2 Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos
3 Los elementos patrimoniales adquiridos usados podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 1
Artiacuteculo 5 Planes de amortizacioacuten
1 Los sujetos pasivos podraacuten proponer a la Administracioacuten Tributaria un plan para la amortizacioacuten de los elementos patrimoniales del inmovilizado material o inmaterial
2 La solicitud deberaacute contener los siguientes datos
a Descripcioacuten de los elementos patrimoniales objeto del plan especial de amortizacioacuten indicando la actividad a la que se hallen adscritos y su ubicacioacuten
b Meacutetodo de amortizacioacuten que se propone indicando la distribucioacuten temporal de las amortizaciones que se derivan del mismo
c Justificacioacuten del meacutetodo de amortizacioacuten propuesto d Precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten de los elementos patrimoniales e Fecha en que deba comenzar la amortizacioacuten de los elementos patrimoniales
En el caso de elementos patrimoniales en construccioacuten se indicaraacute la fecha prevista en que deba comenzar la amortizacioacuten
3 La solicitud se presentaraacute dentro del periacuteodo de construccioacuten de los elementos patrimoniales o de los tres meses siguientes a la fecha en la que deba comenzar su amortizacioacuten
El sujeto pasivo podraacute desistir de la solicitud formulada
4 La Administracioacuten Tributaria podraacute recabar del sujeto pasivo cuantos datos informes antecedentes y justificantes sean necesarios
El sujeto pasivo podraacute en cualquier momento del procedimiento anterior al traacutemite de audiencia presentar las alegaciones y aportar los documentos y justificantes que estime pertinentes
5 Instruido el procedimiento e inmediatamente antes de redactar la propuesta de resolucioacuten se pondraacute de manifiesto al sujeto pasivo quien dispondraacute de un plazo de quince diacuteas para formular las alegaciones y presentar los documentos y justificaciones que estime pertinentes
6 La resolucioacuten que ponga fin al procedimiento podraacute
a Aprobar el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo b Aprobar un plan alternativo de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo en el curso del
procedimiento c Desestimar el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo
La resolucioacuten seraacute motivada
El procedimiento deberaacute finalizar antes de tres meses contados desde la fecha en que la solicitud haya tenido entrada en cualquiera de los registros del oacutergano administrativo competente o desde la fecha de subsanacioacuten de la misma a requerimiento de dicho oacutergano
7 Transcurrido el plazo a que hace referencia el apartado anterior sin haberse producido una resolucioacuten expresa se entenderaacute aprobado el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo
8 Los planes de amortizacioacuten aprobados podraacuten ser modificados a solicitud del sujeto pasivo observaacutendose las normas previstas en los apartados anteriores
Dicha solicitud deberaacute presentarse dentro de los tres primeros meses del periacuteodo impositivo en el cual deba surtir efecto dicha modificacioacuten
9 Seraacute competente para instruir y resolver el procedimiento la Delegacioacuten de la Agencia Estatal de Administracioacuten Tributaria del domicilio fiscal del sujeto pasivo o las Dependencias Regionales de Inspeccioacuten o la Oficina Nacional de Inspeccioacuten trataacutendose de sujetos pasivos adscritos a las mismas
Artiacuteculo 11 Correcciones de valor amortizaciones
1 Seraacuten deducibles las cantidades que en concepto de amortizacioacuten del inmovilizado material o inmaterial correspondan a la depreciacioacuten efectiva que sufran los distintos elementos por funcionamiento uso disfrute u obsolescencia
Se consideraraacute que la depreciacioacuten es efectiva cuando
a Sea el resultado de aplicar los coeficientes de amortizacioacuten lineal establecidos en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
b Sea el resultado de aplicar un porcentaje constante sobre el valor pendiente de amortizacioacuten
El porcentaje constante se determinaraacute ponderando el coeficiente de amortizacioacuten lineal obtenido a partir del periacuteodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas por los siguientes coeficientes
a 15 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten inferior a cinco antildeos b 2 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a cinco antildeos e
inferior a ocho antildeos c 25 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a ocho antildeos
El porcentaje constante no podraacute ser inferior al 11
Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten acogerse a la amortizacioacuten mediante porcentaje constante
c Sea el resultado de aplicar el meacutetodo de los nuacutemeros diacutegitos
La suma de diacutegitos se determinaraacute en funcioacuten del periacuteodo de amortizacioacuten establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten acogerse a la amortizacioacuten mediante nuacutemeros diacutegitos
d Se ajuste a un plan formulado por el sujeto pasivo y aceptado por la Administracioacuten tributaria e El sujeto pasivo justifique su importe Reglamentariamente se aprobaraacuten las tablas de
amortizacioacuten y el procedimiento para la resolucioacuten del plan a que se refiere la letra d)
2 Podraacuten amortizarse libremente
a Los elementos del inmovilizado material e inmaterial de las sociedades anoacutenimas laborales afectos a la realizacioacuten de sus actividades adquiridos durante los cinco primeros antildeos a partir de la fecha de su calificacioacuten como tales
b Los activos mineros en los teacuterminos establecidos en el artiacuteculo 111 c Los elementos del inmovilizado material e inmaterial excluidos los edificios afectos a las
actividades de investigacioacuten y desarrollo
Los edificios podraacuten amortizarse por partes iguales durante un periacuteodo de diez antildeos en la parte que se hallen afectos a las actividades de investigacioacuten y desarrollo
d Los gastos de investigacioacuten y desarrollo activados como inmovilizado inmaterial excluidas las amortizaciones de los elementos que disfruten de libertad de amortizacioacuten
e Los elementos de inmovilizado material o inmaterial de las entidades que tengan la calificacioacuten de explotaciones asociativas prioritarias de acuerdo con lo dispuesto en la Ley 191995 de 4 de julio de Modernizacioacuten de las Explotaciones Agrarias adquiridos durante los cinco primeros antildeos a partir de la fecha de su reconocimiento como explotacioacuten prioritaria
Las cantidades aplicadas a la libertad de amortizacioacuten incrementaraacuten la base imponible con ocasioacuten de la amortizacioacuten o transmisioacuten de los elementos que disfrutaron de la misma
3 En el caso de cesioacuten de uso de bienes con opcioacuten de compra o renovacioacuten cuando por las condiciones econoacutemicas de la operacioacuten no existan dudas razonables de que se ejercitaraacute una u otra opcioacuten seraacute deducible para la entidad cesionaria un importe equivalente a las cuotas de amortizacioacuten que de acuerdo con lo previsto en el apartado 1 corresponderiacutean a los citados bienes
Se presumiraacute que no existen dudas razonables de que se va a ejercitar una u otra opcioacuten cuando el importe a pagar por su ejercicio sea inferior al importe resultante de minorar el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien en la suma de las cuotas de amortizacioacuten maacuteximas que corresponderiacutean al mismo dentro del tiempo de duracioacuten de la cesioacuten
La diferencia existente entre las cantidades a pagar a la entidad cedente y el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien tendraacute para la entidad cesionaria la consideracioacuten de gasto a distribuir entre los periacuteodos impositivos comprendidos dentro del tiempo de duracioacuten de la cesioacuten
Cuando el bien haya sido objeto de previa transmisioacuten por parte del cesionario al cedente el cesionario continuaraacute la amortizacioacuten del mismo en ideacutenticas condiciones y sobre el mismo valor anteriores a la transmisioacuten
Cuando sea de aplicacioacuten lo previsto en este apartado la entidad cedente amortizaraacute el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien deducido el valor de la opcioacuten en el plazo de vigencia de la operacioacuten
Los bienes a que hace referencia este apartado podraacuten tambieacuten amortizarse libremente en los supuestos previstos en el apartado anterior
4 Las dotaciones para la amortizacioacuten del fondo de comercio seraacuten deducibles con el liacutemite anual maacuteximo de la veinteava parte de su importe siempre que se cumplan los siguientes requisitos
a Que el fondo de comercio se haya puesto de manifiesto en virtud de una adquisicioacuten a tiacutetulo oneroso
b Que la entidad adquirente no se encuentre respecto de la persona o entidad transmitente en alguno de los casos previstos en el artiacuteculo 42 del Coacutedigo de Comercio A estos efectos se entenderaacute que los casos del artiacuteculo 42 del Coacutedigo de Comercio son los contemplados en la seccioacuten I del capiacutetulo I de las normas para la formulacioacuten de las cuentas anuales consolidadas aprobadas por el Real Decreto 18151991 de 20 de diciembre El requisito previsto en esta letra no se aplicaraacute respecto del precio de adquisicioacuten del fondo de comercio satisfecho por la persona o entidad transmitente cuando lo hubiere adquirido de personas o entidades no vinculadas
Las dotaciones para la amortizacioacuten del fondo de comercio que no cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) anteriores seraacuten deducibles si se prueba que responden a una depreciacioacuten irreversible del mismo
5 Cuando se cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) del apartado anterior seraacuten deducibles con el liacutemite anual maacuteximo de la deacutecima parte de su importe las dotaciones para
a La amortizacioacuten de las marcas b La amortizacioacuten de los derechos de traspaso excepto que el contrato tuviese una duracioacuten
inferior a diez antildeos en cuyo caso el liacutemite anual maacuteximo se calcularaacute atendiendo a dicha duracioacuten
c Los restantes elementos patrimoniales de inmovilizado inmaterial que no tuviesen fecha cierta de extincioacuten
Cuando no se cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) del apartado anterior las mencionadas dotaciones seraacuten deducibles si se prueba que responden a una depreciacioacuten irreversible de los citados elementos patrimoniales
COacuteDIGO DE COMERCIO
SECCIOacuteN III PRESENTACIOacuteN DE LAS CUENTAS DE LOS GRUPOS DE SOCIEDADES
Artiacuteculo 42
1 Toda sociedad mercantil estaraacute obligada a formular las cuentas anuales y el informe de gestioacuten consolidados en la forma prevista en este Coacutedigo y en la Ley de Sociedades Anoacutenimas cuando siendo socio de otra sociedad se encuentre con relacioacuten a eacutesta en alguno de los casos siguientes
a Posea la mayoriacutea de los derechos de voto b Tenga la facultad de nombrar o de destituir a la mayoriacutea de los miembros del oacutergano de
administracioacuten c Pueda disponer en virtud de acuerdos celebrados con otros socios de la mayoriacutea de los
derechos de voto d Haya nombrado exclusivamente con sus votos la mayoriacutea de los miembros del oacutergano de
administracioacuten que desempentildeen su cargo en el momento en que deban formularse las cuentas consolidadas y durante los dos ejercicios inmediatamente anteriores Este supuesto no daraacute lugar a la consolidacioacuten si la sociedad cuyos administradores han sido nombrados estaacute vinculada a otra en alguno de los casos previstos en los dos primeros nuacutemeros de este artiacuteculo
2 A efectos de lo dispuesto en el paacuterrafo anterior se antildeadiraacuten a los derechos de voto de la sociedad dominante los que correspondan a las sociedades dominadas por eacutesta asiacute como a otras personas que actuacuteen en su propio nombre pero por cuenta de alguna de aqueacutellas
3 La obligacioacuten de formular las cuentas anuales y el informe de gestioacuten consolidados no exime a las sociedades integrantes del grupo de formular sus propias cuentas anuales y el informe de gestioacuten correspondiente conforme a su reacutegimen especiacutefico
4 La sociedad dominante deberaacute incluir en sus cuentas consolidadas no soacutelo a las sociedades por ella directamente dominadas sino tambieacuten a las sucesivamente dominadas por eacutestas cualquiera que sea el lugar del domicilio social de ellas
5 La Junta general de la sociedad dominante designaraacute a los auditores de cuentas que habraacuten de controlar las cuentas anuales y el informe de gestioacuten del grupo Los auditores verificaraacuten la concordancia del informe de gestioacuten con las cuentas anuales consolidadas
6 Las cuentas consolidadas habraacuten de someterse a la aprobacioacuten de la Junta general ordinaria de la sociedad dominante simultaacuteneamente con las cuentas anuales de esta sociedad Los accionistas de las sociedades pertenecientes al grupo podraacuten obtener de la sociedad dominante los documentos sometidos a la aprobacioacuten de la Junta asiacute como el informe de gestioacuten del grupo y el informe de los auditores El depoacutesito de las cuentas consolidadas del informe de gestioacuten del grupo y del informe de los auditores de cuenteas en el Registro Mercantil y la publicacioacuten del mismo se efectuaraacuten de conformidad con lo establecido para las cuentas anuales de las sociedades anoacutenimas
7 Lo dispuesto en la presente Seccioacuten seraacute de aplicacioacuten a los casos en que voluntariamente cualquier persona fiacutesica o juriacutedica dominante formule o publique cuentas consolidadas Igualmente se aplicaraacuten estas normas en cuanto sea posible a los supuestos de formulacioacuten y publicacioacuten de cuentas consolidadas por cualquier persona fiacutesica o Juriacutedica distinta de las contempladas en los paacuterrafos 1 y 2 del presente artiacuteculo
Real Decreto 2151999 de 5 de febrero por el que se modifican los Reglamentos de Planes y Fondos de Pensiones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre el Valor Antildeadido y otras normas tributarias (Artiacuteculo 1 apartado 4)
4 A partir de 1 de enero de 1999 los coeficientes de amortizacioacuten del grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola que figuran como anexo en el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el artiacuteculo 1 del Real Decreto 5371997 de 14 de abril quedaraacuten redactados como sigue
Grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola y ganadera
Coeficiente lineal
maacuteximo -
Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Obras de acondicionamiento riego y drenaje a) Red de acequias y desaguumles de obras de faacutebrica b) Red de distribucioacuten subterraacutenea con tuberiacutea c) Diques albercas depoacutesitos elevados y estanques de evaporacioacuten 2 Maquinaria pesada para movimiento de tierras Se aplicaraacuten los coeficientes de la agrupacioacuten 51 3 Maacutequinas y aperos para preparacioacuten del terreno a) Subsoladoras arados de todas clases y rodillos apisonantes b) Despedregadoras rotocultores y desbrozadoras 4 Maacutequinas abonadoras sembradoras y carros pulverizadores 5 Maquinaria para seleccioacuten y desinfeccioacuten de semillas espolvoreadores y pulverizadores con motor y equipos para tratamientos de plagas en general 6 Instalaciones y equipos de riego 7 Maacutequinas de recoleccioacuten 8 Remolques 9 Tractores y sus accesorios 10 Restante maquinaria de las explotaciones agrarias no comprendidas en los anteriores 11 Uacutetiles y aperos de labranza no especificados en los anteriores apartados 12 Instalaciones para cultivos protegidos a) Estructura alambre y madera b) Estructura alambre y hierro c) Estructura de hierro y cristal o similar 13 Ganado vacuno porcino ovino y caprino 14 Ganado equino y frutales no ciacutetricos 15 Frutales ciacutetricos y vintildeedos 16 Olivar
8 6 4
10 12
12
15 10 12 10 12
12
25
15 12 8 16 8 4 2
25 34
50
20 18
18
14 20 18 20 18
18 8
14 18 25 14 25 50 100
Real Decreto 34722000 de 29 de diciembre por el que se modifican determinados artiacuteculos del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades en materia de amortizacioacuten de elementos patrimoniales provisioacuten para insolvencias de entidades financieras colaboracioacuten externa en la presentacioacuten y gestioacuten de declaraciones e imputacioacuten temporal de ingresos y gastos asiacute como del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas en materia de rendimientos irregulares del trabajo y plazo para la presentacioacuten de determinada declaracioacuten
ANEXO Agrupacioacuten 95 Servicios Portuarios
Coeficiente lineal maacuteximo
- Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Dragados de primer establecimiento Diques y obra de abrigo 2 100
2 Esclusas Obras permanentes de encauzamiento y defensa de maacutergenes Escollera de proteccioacuten de recintos Muelles Diques secos Varaderos Tuacuteneles y puentes Elementos fijos de soporte de ayuda a la navegacioacuten 3 68
3 Diques flotantes Viacuteas feacuterreas y estaciones de clasificacioacuten Cabrias y gruacuteas flotantes Dragas Remolcadores Gaacutenguiles gabarras y barcazas 4 50
4 Cargaderos e instalaciones especiales Gruacuteas de poacutertico y portacontenedores 5 40
5 Instalaciones Conducciones Alumbrado exterior y cerramientos 6 34
6 Obras complementarias para atraque Boyas de amarre Embarcaciones de servicio Elementos soporte flotante ayuda a la navegacioacuten Pavimentos en muelles zonas de manipulacioacuten y depoacutesito Caminos zonas de circulacioacuten aparcamiento y depoacutesitos Equipo taller 7 30
7 Gruacuteas automoacuteviles Carretillas tractores remolques y tolvas cintas y equipo ligero de manipulacioacuten de mercanciacuteas Equipo auxiliar y equipo de buzos Instalaciones de ayudas visuales Pantalanes flotantes 10 20
8 Instalaciones de ayudas radioeleacutectricas de gestioacuten y explotacioacuten Defensas y elementos de amarre Material diverso 20 10
Capiacutetulo II (tiacutetulo) Artiacuteculos 6 y 7 Disposicioacuten transitoria segunda Redaccioacuten con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del diacutea 1 de enero de 2005 seguacuten Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculos 8 y 9 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2005 por Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculo 14 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2008 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 18 (apdos 3 y 4) y 20 (apdo 3) con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 y 64 (letra a) para los periacuteodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2010 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas Artiacuteculo 18 (apdo 5) Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 por Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas
Artiacuteculos 48 bis y 48 ter Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 6 de julio de 2007 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 49 y 50 (apdo 3) Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2013 por Ley 162012 de 27 de diciembre por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidacioacuten de las finanzas puacuteblicas y al impulso de la actividad econoacutemica Artiacuteculos 53 y 56 Derogado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos Artiacuteculos 58 (apdo 1g) 60 (apdo 6 bis) y 62 (apdo 8) Antildeadido por Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta Artiacuteculo 59 (letra z) Antildeadido por Real Decreto 12010 de 8 de enero de modificacioacuten de determinadas obligaciones tributarias formales y procedimientos de aplicacioacuten de los tributos y de modificacioacuten de otras normas con contenido tributario Artiacuteculo 59 (letra y) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 7492010 de 7 de junio por el que se modifica el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de Instituciones de Inversioacuten Colectiva aprobado por el Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre y otros reglamentos en el aacutembito tributario Artiacuteculo 59 (letra g) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta
Artiacuteculo 59 (letra t) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 10822012 de 13 de julio por el que se aprueba el Reglamento de desarrollo de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 59 (letra t) y 60 (apdo 6) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculo 59 (letra y) Disposicioacuten adicional uacutenica Antildeadido por Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 58 59 (letra v) 64 y 66 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 15762006 de 22 de diciembre por el que se modifican en materia de pagos a cuenta el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas aprobado por Real Decreto 17752004 de 30 de julio el Real Decreto 21462004 de 5 de noviembre por el que se desarrollan las medidas para atender los compromisos derivados de la celebracioacuten de la XXXII edicioacuten de la Copa del Ameacuterica en la ciudad de Valencia el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes aprobado por el Real Decreto 17762004 de 30 de julio Disposicioacuten transitoria cuarta (apdo 1) Derogado por Real Decreto 11452011 de 29 de julio por el que se modifica el Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos aprobado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio Tiacutetulos III (ruacutebrica) y IV (ruacutebrica) Capiacutetulos III (ruacutebrica) V (arts 16 a 21 ter) y VI (arts 22 a 29 nonies) del tiacutetulo I y II del tiacutetulo III (ruacutebrica) Artiacuteculos 1 2 (apdo 4) 5 (apdo 1) 10 11 12 13 15 39 (apdos 1 y 2) 42 43 44 45 50 (apdo 1) 51 (apdos 1 3 y 7) y 62 (apdo 7) Redaccioacuten con efectos para distintos periacuteodos impositivos seguacuten Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio
Grupo 434 Fibras artificiales
1 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de pastas
celuloacutesicas
12 18
2 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de fibras
celuloacutesicas
12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de fibras
sinteacuteticas
12 18
4 Maquinaria e instalaciones para la hilatura o torcido y su
preparacioacuten
12 18
5 Maquinaria e instalaciones para tejido y su preparacioacuten 12 18
Grupo 435 Fibras duras
1 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten de las
fibras agramado cocido batamado rastrillado y similares
10 20
2 Maquinaria e instalaciones para la hilatura y torcido 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la cordeleriacutea trenzado y
similares
10 20
4 Maquinaria e instalaciones para tejidos de lino y mezclas 12 18
5 Maquinaria e instalaciones de tejidos parasacos y arpilleras 12 18
6 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de esteras
capachos y similares
12 18
Grupo 436 Fibras de recuperacioacuten
1 Maquinaria e instalaciones para el deshilachado de trapos 12 18
2 Maquinaria e instalaciones para la hilatura y su preparacioacuten 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para el tejido y su preparacioacuten 12 18
Grupo 437 Geacuteneros de punto
1 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de tejidos de
punto por trama
12 18
2 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de tejidos de
punto por urdimbre
15 14
3 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de prendas
interiores
12 18
4 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de prendas
exteriores
12 18
5 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de medias 15 14
6 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de calcetines 15 14
Grupo 438 Hilos de coser y para labores
1 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de hilos de
coser y labores
10 20
2 Maquinaria e instalaciones para fabricacioacuten de tejidos
elaacutesticos
12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de cintas
galones y pasamaneriacutea
12 18
4 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de tules
blondas visillos y similares
12 18
5 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de fieltros 12 18
6 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de redes
hijuelas y similares
12 18
Grupo 439 Acabadores estampadores y tintoreros
1 Maquinaria e instalaciones para el blanqueo tintes
aprestos y acabados
12 18
2 Maquinaria e instalaciones para estampados 12 18
Grupo 4310 Confeccioacuten
1 Maquinaria e instalaciones para la confeccioacuten de prendas
para el vestido
12 18
2 Maquinaria e instalaciones para la confeccioacuten de ropas de
equipamiento de casa hosteleriacutea hospitales residencias
transportes
12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la confeccioacuten de productos
industriales
12 18
AGRUPACIOacuteN 44 INDUSTRIA DEL CUERO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 441 Preparacioacuten curtido y acabado de pieles
1 Depoacutesitos y conducciones de productos quiacutemicos y de
agua caliente y vapor
12 18
2 Maquinaria e instalaciones de preparacioacuten tratamiento
curtido y terminado
12 18
Grupo 442 Manufactura de cuero y marroquineriacutea
1 Maquinaria e instalaciones para el preparado de estucheriacutea
y marroquineriacutea
12 18
2 Maquinaria e instalaciones en talleres mecaacutenicos y de
barnizado y terminado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones en talleres de carpinteriacutea 12 18
4 Maquinaria e instalaciones en talleres de fabricacioacuten de
artiacuteculos de viaje
12 18
AGRUPACIOacuteN 45 INDUSTRIAS DEL CALZADO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 451 Fabricacioacuten de calzado
1 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten de cueros y
otros materiales elaboracioacuten y terminado
12 18
2 Maacutequinas para medir pieles ojetear apomazar cortar y
marcar suelas y prensas de pegar
12 18
3 Troqueles hormas y patrones 25 8
Grupo 452 Talleres de guanteriacutea
1 Maquinaria e instalaciones de troquelado raspado
planchado cosido perforado bordado y demaacutes operaciones
complementarias
12 18
2 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten de cueros y
otros materiales
12 18
Grupo 453 Manufactura de peleteriacutea
1 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten de pieles
cardado cortado planchado y cepillado
12 18
2 Depoacutesitos y tinas para el tentildeido y curtido de pieles 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para el lavado centrifugado y
secado de pieles
12 18
4 Maacutequinas de coser igualar y terminar pieles 12 18
5 Maquinaria para la confeccioacuten de prendas de vestir en piel
y cuero
12 18
AGRUPACIOacuteN 46 INDUSTRIAS DE LA MADERA CORCHO Y MUEBLES DE
MADERA
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 461 Aserrado y preparacioacuten industrial de la madera
1 Silos y construcciones especiales 7 30
2 Maquinaria e instalaciones de arrastre elevacioacuten y carga en
montes
12 18
3 Maquinaria e instalaciones de tronzado descortezado y
aserrado
12 18
4 Instalaciones de desecacioacuten por vapor de aire caliente y de
impregnacioacuten
12 18
5 Maquinaria e instalaciones de elaboracioacuten y tratamiento de
la madera en faacutebrica
12 18
6 Autocamiones 20 10
Grupo 462 Fabricacioacuten de productos semielaborados de
madera
1 Silos y construcciones especiales 7 30
2 Maquinaria e instalaciones de preparacioacuten desarrollo
triturado viruteado molienda tamizado mezcla desfigrado
astillado aglutinado aserrado y cortado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones de desecacioacuten encolado
ensamblado de corte canteado y terminacioacuten de chapas y
tableros
12 18
Grupo 463 Fabricacioacuten de productos de corcho
1 Silos y construcciones especiales 7 30
2 Instalaciones de agua vapor y eleacutectricas calderas abiertas
de coccioacuten y cintas de inmersioacuten transportadores de materia
prima graacutenulos y polvos quemadores y hornos para curado
de aglomerados
12 18
3 Instalaciones completas para fabricacioacuten de aglomerado
negro
a) En procesos de coccioacuten y generacioacuten de vapor 15 14
b) En procesos de fuego semidirecto 12 18
4 Maquinaria para la elaboracioacuten y tratamiento del corcho en
planchas trituracioacuten aglomerado discos tapones y lana de
corcho
12 18
Grupo 464 Fabricacioacuten del mueble de madera y artiacuteculos de
junco y cantildea y cesteriacutea
1 Silos y construcciones especiales 7 30
2 Instalaciones de vapor calderas y recipientes para hervir 12 18
3 Maacutequinas de corte de deformar de ensamblar y revestir
superficies de tratamiento de la madera y similares
12 18
AGRUPACIOacuteN 47 INDUSTRIAS DEL PAPEL Y ARTES GRAacuteFICAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 471 Industrias del papel y fabricacioacuten de artiacuteculos de
papel
1 Fabricacioacuten de pasta papelera
a) Depoacutesitos de preparacioacuten de la pasta 7 30
b) Maquinaria e instalaciones de manipulacioacuten de las
materias primas
10 20
c) Maquinaria e instalaciones de produccioacuten equipos de
trituracioacuten y desfibrado de coccioacuten de tratamiento de fibras
de destintado de blanqueo e instalaciones de recuperacioacuten de
productos quiacutemicos
12 18
d) Equipos secapastas y prensapastas 10 20
2 Fabricacioacuten de papel y cartoacuten
a) Depoacutesitos 7 30
b) Maquinaria e instalaciones de preparacioacuten de pasta 10 20
c) Maquinaria e instalaciones de fabricacioacuten de papel y
cartoacuten y equipos auxiliares
12 18
d) Maquinaria e instalaciones de transformacioacuten
recubrimiento y acabado de papel y cartoacuten
10 20
3 Fabricacioacuten de cartoacuten ondulado
a) Depoacutesitos 7 30
b) Maquinaria e instalaciones de ondulacioacuten 12 18
4 Maquinaria y equipos para manipulados de papel y cartoacuten 12 18
Grupo 472 Artes graacuteficas
1 Maquinaria y equipos de preimpresioacuten 15 14
2 Maquinaria elementos e instalaciones para la impresioacuten en
tipografiacutea
a) Maacutequinas de componer 10 20
b) Matrices de maacutequinas de componer 20 10
c) Prensas de tipografiacutea raacutepidas y de rodillo 12 18
d) Otras prensas de tipografiacutea 10 20
e) Metales y aleaciones para la fundicioacuten de caracteres de
imprenta y similares
20 10
f) Otros aparatos y maacutequinas auxiliares 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la impresioacuten en
huecograbrado
a) Instalaciones de grabado de cilindros 15 14
b) Rotativas de imprimir en huecograbado 12 18
c) Otros aparatos y maacutequinas auxiliares 12 18
4 Maquinaria e instalaciones para la impresioacuten en offset
a) Laacutemparas de arco voltaico moldes de copia y mesas de
montaje
15 14
b) Maacutequinas de arco voltaico para offset de paso raacutepido
pantoacutegrafos e instalaciones de lavado de rodillo y secado
15 14
c) Maacutequinas de arco voltaico para offset de paso lento
reproductores prensas de todo tipo rotativas de offset y
centrifugadoras
12 18
d) Otros aparatos y maacutequinas auxiliares 12 18
5 Maquinaria y equipos para la impresioacuten en serigrafiacutea y
tampografiacutea
12 18
6 Maquinaria y equipos para la impresioacuten por flexografiacutea 12 18
7 Maquinaria y equipos de impresioacuten por laacuteser 15 14
8 Maquinaria y equipos de impresioacuten por otros sistemas 12 18
9 Maacutequinas para plegar coser encuadernar guillotinar
aglutinar recortes y enfardar
12 18
10 Maacutequinas para empaquetado flejado retractilado y otras
operaciones auxiliares
12 18
11 Otras maacutequinas e instalaciones empleadas en
encuadernacioacuten y acabado con procedimientos no
convencionales
10 20
AGRUPACIOacuteN 48 INDUSTRIAS DE TRANSFORMACIOacuteN DEL CAUCHO Y
MATERIAS PLAacuteSTICAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones de polimerizacioacuten y condensacioacuten 12 18
2 Instalaciones de regeneracioacuten de materias plaacutesticas 10 20
3 Instalaciones de calandrado impregnacioacuten compresioacuten
extrusioacuten y colada
12 18
AGRUPACION 49 OTRAS INDUSTRIAS MANUFACTURERAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 491 Fabricacioacuten de instrumentos de muacutesica
Fabricacioacuten de discos y afines
1 Maquinaria e instalaciones de produccioacuten
Se aplicaraacuten los coeficientes del Grupo 493
2 Maquinaria e instalaciones de sonido grabacioacuten y control 12 18
3 Matrices para discos 33 6
Grupo 492 Fabricacioacuten de material sensible fotograacutefico
1 Instalaciones de emulsionado 12 18
2 Instalaciones de envasado empaquetado y cierre 10 20
Grupo 493 Fabricacioacuten de juegos juguetes y artiacuteculos de
deporte (excepto calzado deportivo)
1 Maacutequinas de cortar y coser manuales y eleacutectricas para el
trabajo del tejido y el cuero
Se aplicaraacuten los coeficientes del Grupo 4310
2 Maacutequinas y hornos para el trabajo del cartoacuten 10 20
3 Maacutequinas moldeadoras de termoplaacutesticos 12 18
4 Maacutequinas prensas y estampadoras para el trabajo en chapa
metaacutelica
12 18
5 Maacutequinas para el corte fresado torneado prensado
encolado pulido y terminado para el trabajo en madera
12 18
6 Instalaciones de pintura secado inyeccioacuten de color
terminado y montaje
10 20
7 Matrices y moldes para fabricacioacuten de juguetes 33 6
Grupo 494 Industrias manufactureras diversas
1 Maacutequinas moldeadoras de corte fresado torneado
prensado y estampado
12 18
2 Instalaciones de secado e inyeccioacuten 10 20
Divisioacuten 5 Construccioacuten
AGRUPACIOacuteN 51 CONSTRUCCIOacuteN Y REPARACIOacuteN DE OBRAS EN GENERAL
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Cobertizos barracones depoacutesitos y almacenes
a) Permanentes 7 30
b) Temporales a pie de obra 20 10
2 Maquinaria flotante para trabajos mariacutetimos y fluviales
a) Dragas elevadores de succioacuten remolcadores cabrias
ganguiles dracazas pontonas diques flotantes
8 25
b) Motores y equipos auxiliares 12 18
3 Maquinaria y elementos de hinca y pantallas 12 18
4 Maquinaria instalaciones y vehiacuteculos para trabajos de
excavacioacuten movimiento carga de piedras y tierras para la
explanacioacuten de terrenos
a) Sobre neumaacuteticos 15 14
b) Sobre orugas 18 12
5 Maquinaria e instalaciones para fabricacioacuten de morteros y
hormigones
12 18
6 Maquinaria e instalaciones de trituracioacuten molienda lavado
y cribado de aacuteridos
15 14
7 Unidades completas de preparacioacuten de mezclas
aglomerados y similares para pavimentaciones y riegos
asfaacutelticos o similares
15 14
8 Maquinaria para compactado y apisonado 12 18
9 Maquinaria de elevacioacuten y transportadores continuos 12 18
10 Maquinaria e instalaciones de aire comprimido y de
bombeo
12 18
11 Maquinaria para trabajar el hierro y la madera 12 18
12 Maquinaria para perforacioacuten y sondeo 20 10
13 Aparatos y material de topografiacutea y laboratorio 15 14
14 Maquinaria y elementos para suministro y transformacioacuten
de la energiacutea
12 18
15 Maquinaria para trabajos en viacutea feacuterrea 12 18
16 Maquinaria e instalaciones incluidos equipos de
locomocioacuten para la construccioacuten de tuacuteneles
15 14
17 Autocamiones 20 10
18 Martillos y herramientas neumaacuteticas 30 8
19 Maquinaria con potencia hasta 25 KW y sus accesorios 25 8
20 Encofrados cimbras y similares 25 8
Divisioacuten 6 Comercio hosteleriacutea y restaurante Reparaciones
AGRUPACIOacuteN 61 COMERCIO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Decoracioacuten en general (excluido mobiliario) 18 12
2 Instalaciones de escaparates y estanteriacuteas vitrinas y
mostradores
12 18
3 Instalaciones exteriores y portadas 15 14
4 Instalaciones luminosas y roacutetulos en general
a) En interiores 15 14
b) En exteriores 20 10
5 Sistemas de ceacutedula eleacutectrica en puertas y alarmas 15 14
6 Maniquiacutees decorativos 30 8
7 Cabinas y probadores 2 18
8 Maacutequinas de venta automaacutetica 20 10
AGRUPACIOacuteN 62 HOSTELERIacuteA RESTAURANTES Y CAFEacuteS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Decoracioacuten de interiores (excluido mobiliario) 18 12
2 Maquinaria e instalaciones de lavanderiacutea centrifugado y
secado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones sanitarias de cocina planchado
y lavavajillas
15 14
4 Instalaciones de vitrinas y estanteriacuteas mostradores
cafeteras asadores freidoras y demaacutes electrodomeacutesticos de
habitaciones
15 14
5 Mobiliario de habitaciones salones salas despachos
comedores y otras dependencias (excluidos los muebles
tapices cuadros y objetos antiguos de arte o alto valor)
10 20
6 Lenceriacutea en general vajilla y cuberteriacutea 25 8
7 Cristaleriacutea en general 50 4
8 Instalaciones deportivas y de recreo 8 25
AGRUPACIOacuteN 63 VENTA DE GASOLINA Y LUBRICANTES EN ESTACIONES
DE SERVICIO
Coeficiente
lineal maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Depoacutesitos subterraacuteneos 6 34
2 Aparatos surtidores de carburantes 12 18
3 Instalaciones luminosas exteriores y roacutetulos en general 20 10
4 Aparatos en lavado automaacutetico 12 18
5 Instalaciones auxiliares 10 20
AGRUPACIOacuteN 64 TALLERES DE REPARACIOacuteN DE ELEMENTOS DE
TRANSPORTE DE APARATOS ELEacuteCTRICOS Y EN GENERAL DE
REPARACIONES METAacuteLICAS O MECAacuteNICAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Maacutequinas herramientas maacutequinas de cortar doblar y
curvar chapas y barras maacutequinas que producen deformacioacuten
sin corte ni arranque
12 18
2 Instalaciones para fundicioacuten y forja fraguas y cubilotes 10 20
3 Prensas 12 18
4 Equipos de soldadura 15 14
5 Motores bombas y similares 10 20
Divisioacuten 7 Transportes y comunicaciones
AGRUPACIOacuteN 71 TRANSPORTE POR FERROCARRIL
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 711 Transporte por ferrocarril de superficie
1 Tuacuteneles y explanaciones 2 100
2 Infraestructura de viacutea y puentes 3 68
3 Redes de tuberias y canalizaciones subterraacuteneas 5 40
4 Liacuteneas alta tensioacuten instalaciones cambio de ejes 5 40
5 Centros transformacioacuten energiacutea e instalaciones alumbrado
exterior
8 25
6 Subestaciones eleacutectricas fijas y moacuteviles e instalaciones
seguridad
8 25
7 Viacuteas cambios y desviacuteos 7 30
8 Sistemas de proteccioacuten pasos a nivel telemandos
cronometriacutea catenaria postes conjuntos y sustentadores
10 20
9 Tren tierra Equipos muacuteltiples telefoacutenicos y de datos
Comunicaciones cables centrales y equipos telefoacutenicos
10 20
10 Catenaria hilo de contacto 10 20
11 Megafoniacutea teleindicadores centros de mensajes y
teletipos
12 18
12 Locomotoras dieacutesel eleacutectricas y quitanieves 8 25
13 Autopropulsados dieacutesel y eleacutectricos 8 25
14 Piezas parque material rodante 10 20
15 Locomotoras autopropulsados y piezas parque AVE 10 20
16 Maquinaria mantenimiento viacutea 10 20
17 Coches y vagones mercancias 8 25
18 Vehiacuteculos de transporte especial de viacutea 8 25
Grupo 712 Transporte por ferrocarril subterraacuteneo
1 Construcciones civiles 2 100
2 Viacutea 10 20
3 Subestaciones eleacutectricas 8 25
4 Instalaciones eleacutectricas y de contacto 10 20
5 Instalaciones generales de comunicacioacuten sentildealizacioacuten y
telemando
10 20
6 Vagones autopropulsados 8 25
7 Maquinaria e instalaciones en talleres de reparacioacuten y
mantenimiento
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
AGRUPACIOacuteN 72 OTROS TRANSPORTES TERRESTRES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 721 Transporte de viajeros
1 Autobuses de servicio puacuteblico
a) Internacional 22 10
b) Interurbano urbano y suburbano 18 12
2 Vehiacuteculos automoacuteviles de servicio puacuteblico 22 10
3 Furgonetas motocicletas bicicletas y vehiacuteculos de reparto
taller y apoyo en carretera
16 14
4 Maquinaria e instalaciones en talleres almacenes
estaciones y cocheras
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
5 Decoracioacuten interior vehiacuteculos 22 10
6 Equipos de comunicaciones y televisioacuten de vehiacuteculos 22 10
7 Maacutequinas expendedoras-canceladoras de billetes 15 14
Grupo 722 Transporte de mercanciacuteas
1 Equipos de comunicacioacuten 22 10
2 Autocamiones de servicio puacuteblico
a) Aacutembito nacional e internacional 22 10
b) Aacutembito comarcal y autonoacutemico 18 12
c) Aacutembito local 16 14
d) Empresas de mudanzas 18 12
3 Tractores industriales 18 12
4 Furgonetas vehiacuteculos comerciales y camiones ligeros de
carga inferior a cuatro toneladas
16 14
5 Remolques 12 18
6 Maquinaria e instalaciones en talleres almacenes
estaciones y cocheras
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
Grupo 723 Otros transportes tranviacuteas funiculares y
trolebuses
1 Construcciones civiles 2 100
2 Instalaciones y liacuteneas eleacutectricas sentildealizacioacuten y contacto 10 20
3 Instalaciones de telecomunicacioacuten telemando y
distribucioacuten de combustible
10 20
4 Material motor y remolcador eleacutectrico 10 20
5 Remolques vagones y jardineras para transportes de
personas y mercanciacuteas
8 25
6 Trolebuses 16 14
7 Material auxiliar de carga y descarga de mercanciacuteas 8 25
8 Maquinaria e instalaciones en talleres de reparacioacuten y
mantenimiento
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
Grupo 724 Transportes aeacutereos por cables y telesillas
1 Edificios de estaciones en valle 3 68
2 Edificios de estaciones en montantildea 4 50
3 Edificios de estaciones situados en alturas superiores a
1500 metros
5 40
4 Construcciones de aparcamiento viacuteas de acceso y lugares
de partida de viajeros carga y descarga
6 34
5 Estructura de pilares puntales y basamento en general 8 25
6 Cables sustentadores 12 18
7 Cables de traccioacuten
a) En telesquiacutes 20 10
b) En los demaacutes casos 15 14
8 Instalaciones de seguridad de suministro de energiacutea
eleacutectrica o dieacutesel cabinas y sillas vagonetas y recipientes
10 20
AGRUPACIOacuteN 73 TRANSPORTE MARIacuteTIMO Y POR VIacuteAS NAVEGABLES
INTERIORES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Naves con casco de acero
a) Buques de pasaje y carga 10 20
b) Cableros 8 25
c) Remolcadores gruacuteas flotantes dragas gaacutenguiles
romperrocas barcazas y naves destinadas al traacutefico interior de
puertos
10 20
2 Maquinaria e instalaciones fijas en puertos 10 20
3 Elementos propios de la actividad de hosteleriacutea y
restauracioacuten en buques
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 62
AGRUPACIOacuteN 74 TRANSPORTE AEacuteREO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Aeronaves de gran radio de accioacuten 10 20
2 Aeronaves de mediano radio de accioacuten
a) Con motor a reaccioacuten 11 18
b) Con motor a turbo-heacutelice 14 15
3 Aeronaves de pequentildeo radio de accioacuten 15 14
4 Aparatos simuladores de vuelo para el entrenamiento de
tripulaciones
Se aplicaraacuten los coeficientes sentildealados para las aeronaves
correspondientes
5 Accesorios para aviones
a) De gran radio de accioacuten 15 14
b) De pequentildeo y mediano radio de accioacuten 20 10
6 Uacutetiles auxiliares en aeropuertos
a) Climatizadores y grupos generadores y compresores para
puesta en marcha de aviones
12 18
b) Escaleras para pasaje y equipos de pista para el transporte
y manipulacioacuten de la carga y demaacutes uacutetiles empleados en el
avituallamiento de los aviones
10 20
7 Maquinaria e instalaciones de talleres de reparacioacuten y
revisioacuten
12 18
8 Uacutetiles de mayordomiacutea a bordo 30 8
AGRUPACIOacuteN 75 EXPLOTACIOacuteN DE AUTOPISTAS CARRETERAS PUENTES
Y TUacuteNELES DE PEAJE
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Firmes
a) Capa rodadura 6 34
b) Resto firme 2 100
2 Instalaciones en tuacuteneles iluminacioacuten ventilacioacuten y
comunicaciones
15 14
3 Instalaciones eleacutectricas y de iluminacioacuten 8 25
4 Maquinaria e instalaciones de peaje 12 18
5 Sentildealizacioacuten
a) Vertical 12 18
b) Horizontal 20 10
6 Vehiacuteculos gruacuteas y otros elementos de transporte 16 14
AGRUPACIOacuteN 76 COMUNICACIONES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 761 Comunicaciones telegraacuteficas telefoacutenicas y otras
sobre sistemas de cables
1 Infraestructura terrestre
a) Canalizaciones 5 40
b) Resto infraestructura 3 68
2 Instalaciones teacutecnicas de
a) Suministros de energiacutea 8 25
b) Transmisioacuten 12 18
c) Radio 10 20
d) Conmutacioacuten analoacutegica y digital 12 18
e) Conmutacioacuten de paquetes 15 14
3 Red filar 8 25
4 Cables 7 30
5 Instalaciones de abonados
a) Red 10 20
b) Equipos terminales 15 14
c) Centralitas 12 18
6 Otras instalaciones
a) Cabinas 12 18
b) Equipos de medida y control 20 10
c) Telefoniacutea celular 15 14
Grupo 762 Radiocomunicaciones sistemas de radiodifusioacuten
y televisioacuten
1 Infraestructura terrestre 3 68
2 Instalaciones teacutecnicas de
a) Suministro energiacutea 7 30
b) Radiotelegraacuteficas y radiotelefoacutenicas 10 20
c) Radiodifusioacuten y televisioacuten 15 14
3 Equipos moacuteviles de radiodifusioacuten y televisioacuten 18 12
4 Equipo de medida y control 18 12
Grupo 763 Medios audiovisuales de multivisioacuten y
multimedia video proyeccioacuten y traduccioacuten simultaacutenea
1 Videocaacutemaras videoproyectores mezcladores generadores
de efectos digitales digitalizadores muros electroacutenicos de
viacutedeo y generadores de caracteres
25 8
2 Equipos de control para multivisioacuten y multimedia
proyectores de diapositivas electroacutenicos retroproyectores y
pantallas de multivisioacuten frontales y de retroproyeccioacuten
20 10
3 Magnetoscopios monitores equipos de traduccioacuten
simultaacutenea sin hilos mesas de mezclas intercomunicacioacuten
etapas de potencia y amplificadores y controladores de
edicioacuten
20 10
4 Magnetoscopios multipista y audiovisuales portables y
estacionarios equipos de medida generadores de sincronismo
y coacutedigos de tiempo y distribuidores de sentildeal
20 10
5 Triacutepodes equipos de iluminacioacuten de viacutedeo mangueras de
viacutedeo-audio y mangueras de caacutemara
18 12
Divisioacuten 8 Instituciones financieras seguros servicios prestados a las empresas y
alquileres
AGRUPACIOacuteN 81 INSTITUCIONES FINANCIERAS SEGUROS SERVICIOS
PRESTADOS A LAS EMPRESAS Y ALQUILERES
Coeficiente
lineal maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Equipos de contabilidad de estadiacutestica y de caacutelculo 12 18
2 Instalaciones de seguridad y prevencioacuten de atracos 12 18
3 Cajeros automaacuteticos para atencioacuten al puacuteblico 25 8
Divisioacuten 9 Otros servicios
AGRUPACIOacuteN 91 SERVICIOS DE SANEAMIENTO DE VIacuteAS PUacuteBLICAS
LIMPIEZA Y SIMILARES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Vehiacuteculos de recogida basura urbana 18 12
2 Vehiacuteculos de limpieza urbana 18 12
3 Mobiliario urbano
a) Carritos papeleras y cubos metaacutelicos 25 8
b) Contenedores 18 12
4 Maquinaria vertederos Compactadores palas cargadoras
lavacontenedores
14 15
AGRUPACIOacuteN 92 SANIDAD Y SERVICIOS VETERINARIOS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones de agua electricidad acondicionamiento de
aire refrigeracioacuten y calefaccioacuten
12 18
2 Maquinaria e instalaciones de lavanderiacutea centrifugado y
secado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones sanitarias de cocina planchado
y lavavajillas
15 14
4 Lenceriacutea en general vajilla y cuberteriacutea 25 8
5 Cristaleriacutea en general 50 4
6 Instalaciones y material de salas de consulta observacioacuten
tratamiento y operacioacuten
a) Equipos autoclaves y de esterilizacioacuten sillones y mesas
de observacioacuten y operacioacuten laacutemparas fijas y moacuteviles equipos
de anestesia armarios mesas y recipientes para instrumental y
vendaje salas incubadoras con equipo e instalaciones en
general
12 18
b) Instrumental para observacioacuten cirugiacutea mayor y menor y
ginecologiacutea
20 10
c) Instrumental para toroxcopia endoscopia urologiacutea y
dermatologiacutea
20 10
d) Aparatos y equipos Rontgen caacutemaras oscuras y equipos
complementarios
20 10
7 Material y aparatos eleacutectricos para diagnoacutestico y terapia
a) Electrocardioacutegrafos metaboliacutemetros aparatos de
corrientes estimulantes y equipos de rayos ultravioletas o
infrarrojos de ultrasonido y corta con sus accesorios
20 10
b) Aparatos de diatermina thermoflux y radiotoacuten aparatos
sanitarios y ortopeacutedicos y otros aparatos terapeacuteuticos
20 10
8 Instalaciones de odontologiacutea y oftalmologiacutea
a) Sillones articulados armarios esterilizadores mesas para
instrumental y vendaje tornos dentales
12 18
b) Aparatos Rontgen microscopios laacutemparas fijas y
material de taller ortodoacutentico
20 10
c) Aparatos de oftalmologiacutea en general 20 10
d) Instrumental en general 20 10
e) Equipos y aparatos de graduacioacuten en oftalmologiacutea 20 10
9 Instalaciones y equipos de laboratorio 15 14
10 Ambulancias con sus accesorios y equipos portaacutetiles 18 12
AGRUPACIOacuteN 93 SERVICIOS RECREATIVOS Y CULTURALES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 931 Produccioacuten estudios escenografiacutea doblaje
sincronizacioacuten cinematograacuteficos Distribucioacuten y alquiler de
peliacuteculas
1 Instalaciones de cabinas y talleres de sonido de cabinas y
salas de proyeccioacuten montaje platoacutes repaso doblaje revelado
y copia
12 18
2 Maquinaria de sonido proyeccioacuten montaje doblaje
revelado y copia
15 14
3 Material y maacutequinas de rodaje caacutemaras guiacuteas proyectores
laacutemparas cables cuadrospuente cajas de empalme y similares
25 8
4 Material de escenarios vestuarios y attrezzo 25 8
5 Producciones cinematograacuteficas fonograacuteficas y viacutedeos 33 6
Grupo 932 Teatros exhibicioacuten y cinematografiacutea espectaacuteculos
artiacutesticos literarios de variedades y bailes y salas de recreo
juegos y gimnasios (en locales cerrados)
1 Edificios dedicados exclusivamente a locales de
espectaacuteculos
4 50
2 Maquinaria de cabinas de proyeccioacuten sonido aparatos de
oacuteptica y de enrollado
12 18
3 Telones metaacutelicos contra incendios 8 25
4 Telones de boca pantallas cortinas y alfombras tramoya
decorados butacas silleriacutea mesas y similares
15 14
5 Proyectores de escena 25 8
6 Camerinos foso e instalaciones de escena 12 18
7 Maacutequinas recreativas y de azar 20 10
8 Equipos de gimnasio 12 18
Grupo 933 Espectaacuteculos artiacutesticos bailes y variedades (en
locales abiertos) Explotacioacuten de jardines y parques de recreo
y juegos espectaacuteculos taurinos deportivos de circo y
similares
1 Edificios dedicados exclusivamente a la celebracioacuten de
espectaacuteculos
4 50
2 Construcciones e instalaciones con predominio de madera 10 20
3 Construcciones e instalaciones sin predominio de madera 5 40
4 Instalaciones desmontables 20 10
5 Instalaciones deportivas y de recreo 8 25
AGRUPACIOacuteN 94 SERVICIOS PERSONALES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 941 Lavanderiacuteas tintoreriacuteas y servicios similares
1 Maquinaria e instalaciones para la generacioacuten de agua
caliente vapor energiacutea aire comprimido y preparacioacuten de
soluciones
12 18
2 Maquinaria e instalaciones de aspiracioacuten vaciacuteo y cepillado 12 18
3 Maacutequinas lavadoras centrifugadoras y secadoras 12 18
4 Prensas de rodillo calandras para el escurrido de la ropa y
para el planchado de grandes piezas
10 20
5 Armarios secaderos con su maquinaria 12 18
6 Maacutequinas e instalaciones de tintoreriacutea y tentildeido 10 20
7 Maacutequinas e instalaciones de limpieza en seco 12 18
8 Maacutequinas y equipos de planchado plisado y similares 12 18
9 Mesas y enseres varios 12 18
Grupo 942 Salones de peluqueriacutea e institutos de belleza
1 Instalaciones para la generacioacuten de agua caliente vapor y
aire
12 18
2 Sillones articulados para peluqueriacutea masaje y pedicura 12 18
3 Secadores de casco con motor eleacutectrico 10 20
4 Aparatos vibradores para masaje equipos de rayos
infrarrojos depiladores
15 14
5 Equipos e instrumental para depilacioacuten corte secado y
tratamiento de belleza
15 14
6 Instalaciones sanitarias de lavado bantildeos teacutermicos y
similares
10 20
7 Lenceriacutea 30 8
AGRUPACIOacuteN 95 SERVICIOS PORTUARIOS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Dragados de primer establecimiento Diques y obra de
abrigo
2 100
2 Esclusas Obras permanentes de encauzamiento y defensa
de maacutergenes Escollera de proteccioacuten de recintos Muelles
Diques secos Varaderos Tuacuteneles y puentes Elementos fijos
de soporte de ayuda a la navegacioacuten
3 68
3 Diques flotantes Viacuteas feacuterreas y estaciones de clasificacioacuten
Cabrias y gruacuteas flotantes Dragas Remolcadores Gaacutenguiles
gabarras y barcazas
4 50
4 Cargaderos e instalaciones especiales Gruacuteas de poacutertico y
portacontenedores
5
5 Instalaciones Conducciones Alumbrado exterior y
cerramientos
6 34
6 Obras complementarias para atraque Boyas de amarre
Embarcaciones de servicio Elementos soporte flotante ayuda
a navegacioacuten Pavimentos en muelles zonas de manipulacioacuten
y depoacutesito Caminos zonas de circulacioacuten aparcamiento y
depoacutesitos Equipo taller
7 30
7 Gruacuteas automoacuteviles Carretillas tractores remolques y
tolvas cintas y equipo ligero de manipulacioacuten de mercanciacuteas
Equipo auxiliar y equipo de buzos Instalaciones de ayudas
visuales Pantanales flotantes
10 20
8 Instalaciones de ayudas radioeleacutectricas de gestioacuten y
explotacioacuten Defensas y elementos de amarre Material
diverso
20 10
ELEMENTOS COMUNES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Edificios y otras construcciones
a) Edificios y construcciones
Edificios industriales y almacenes 3 68
Edificios administrativos comerciales de servicios y
viviendas
2 100
Casetas cobertizos tinglados barracones y similares de
construccioacuten liviana fija
7 30
b) Viales patios pavimentados aparcamientos al aire libre y
similares (excluidos terrenos)
5 40
c) Pozos 3 68
d) Infraestructuras de transporte sobre raiacuteles carriles y cable 4 50
e) Parques 10 20
f) Vallado
Madera 20 10
Alambre 10 20
Otros 5 40
g) Resto de obra civil 2 100
2 Instalaciones
a) Eleacutectricas
Liacuteneas y redes de distribucioacuten centros de transformacioacuten
y elementos de control
8 25
Grupos electroacutegenos y auxiliares 10 20
b) Tratamiento de fluidos aire aire acondicionado
humidificado comprimido agua vapor calefaccioacuten
refrigeracioacuten friacuteo industrial y combustibles (excepto
almacenamiento)
12 18
Red distribucioacuten 5 40
Depoacutesitos y tanques de almacenamiento 4 50
Instalaciones anticontaminantes 15 14
c) Telecomunicaciones telefoniacutea megafoniacutea telegrafiacutea y
televisioacuten en circuito cerrado
12 18
d) De pesaje 10 20
e) Sentildealizacioacuten de infraestructuras de transporte sobre raiacuteles
carriles y cable de viales y aparcamientos
8 25
f) De control y medida 12 18
g) Seguridad deteccioacuten y extincioacuten de incendios 12 18
3 Elementos de transporte
a) Interno Equipos de carga descarga y demaacutes transporte interno (excepto
construccioacuten y mineriacutea)
Carretillas transportadoras gruacuteas palas cargadoras cabrestantes y otros
equipos de transporte
12 18
Ascensores y elevadores 10 20
Escaleras mecaacutenicas 12 18
Gabarras gaacutenguiles e instalaciones de carga y descarga en embarcaderos 6 34
Locomotoras y equipos de traccioacuten 7 30
Vagones motovagonetas carros remolques y volquetes 8 25
b) Externo (excepto sector de transporte)
Automoacuteviles de turismo 16 14
Autobuses y microbuses de servicio privado 16 14
Autocamiones de servicio privado
a) Frigoriacuteficos 18 12
b) Resto 16 14
Furgonetas y camiones ligeros (de menos de cuatro toneladas)
a) Frigoriacuteficos 18 12
b) Resto 16 14
Motocarros triciclos motocicletas de distribucioacuten 16 14
Remolques 10 20
Contenedores 8 25
4 Mobiliario y enseres
a) Mobiliario enseres y demaacutes equipos de oficina (excluidos los de
tratamiento informaacutetico por ordenador)
10 20
b) Maacutequinas copiadoras y reproductoras equipos de dibujo industrial y
comercial
15 14
5 Uacutetiles herramientas y moldes
Herramientas y uacutetiles 30 8
Moldes estampas y matrices 25 8
Planos y modelos 33 6
6 Equipos para tratamiento de la informacioacuten 25 8
7 Sistemas y programas informaacuteticos 33 6
8 Equipos electroacutenicos diferenciados destinados a la automatizacioacuten
regulacioacuten y supervisioacuten de maacutequinas procesos industriales comerciales y de
servicios (las maacutequinas y elementos afectos a los citados procesos se
amortizaraacuten de acuerdo con el coeficiente y periacuteodo que especiacuteficamente les
corresponda)
15 14
9 Equipos de mantenimiento 12 18
10 Equipos de laboratorio y ensayos 15 14
11 Vehiacuteculos teledirigidos para usos industriales 15 14
12 Centrales de cogeneracioacuten de produccioacuten de energiacutea eleacutectrica 8 25
INSTRUCCIONES PARA LA APLICACIOacuteN DE LA TABLA DE AMORTIZACIOacuteN
Primera Los elementos se amortizaraacuten en funcioacuten de los coeficientes lineales fijados
para los mismos en su correspondiente grupo o en caso de no existir eacuteste agrupacioacuten de
actividad
Segunda Los elementos calificados de comunes se amortizaraacuten de acuerdo con los
coeficientes lineales establecidos para los mismos salvo que figuren especiacuteficamente en
su correspondiente grupo o en caso de no existir eacuteste agrupacioacuten de actividad en cuyo
caso se aplicaraacuten los de dicho grupo o agrupacioacuten
Tercera Cuando un elemento amortizable no tuviere fijado especiacuteficamente un
coeficiente lineal de amortizacioacuten en su correspondiente grupo o en caso de no existir
eacuteste agrupacioacuten de actividad sin que pueda ser calificado entre los comunes el sujeto
pasivo aplicaraacute el coeficiente lineal de las tablas del elemento que figure en las mismas
y que maacutes se asimile a aquel elemento
En su defecto el coeficiente lineal maacuteximo de amortizacioacuten aplicable seraacute del 10 y el
periacuteodo maacuteximo de veinte antildeos
Cuarta A los efectos de lo previsto en el apartado 3 del artiacuteculo 2 de este Reglamento
se entenderaacute que los coeficientes han sido establecidos tomando en consideracioacuten que
los elementos se utilizan durante un turno de trabajo excepto que por su naturaleza
teacutecnica deban ser utilizados de forma continuada
REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
TIacuteTULO I LA BASE IMPONIBLE
CAPIacuteTULO I AMORTIZACIONES
Artiacuteculo 1 Amortizacioacuten de elementos patrimoniales del inmovilizado material e inmaterial normas comunes
1 Se consideraraacute que la depreciacioacuten de los elementos patrimoniales del inmovilizado material e inmaterial es efectiva cuando sea el resultado de aplicar alguno de los meacutetodos previstos en el apartado 1 del artiacuteculo 11 de la Ley del Impuesto
2 Seraacute amortizable el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten excluido en su caso el valor residual Cuando se trate de edificaciones no seraacute amortizable la parte del precio de adquisicioacuten correspondiente al valor del suelo Cuando no se conozca el valor del suelo se calcularaacute prorrateando el precio de adquisicioacuten entre los valores catastrales del suelo y de la construccioacuten en el antildeo de adquisicioacuten No obstante el sujeto pasivo podraacute utilizar un criterio de distribucioacuten del precio de adquisicioacuten diferente cuando se pruebe que dicho criterio se fundamenta en el valor normal de mercado del suelo y de la construccioacuten en el antildeo de adquisicioacuten
3 La amortizacioacuten se practicaraacute elemento por elemento
Cuando se trate de elementos patrimoniales de naturaleza anaacuteloga o sometidos a un similar grado de utilizacioacuten la amortizacioacuten podraacute practicarse sobre el conjunto de ellos siempre que en todo momento pueda conocerse la parte de la amortizacioacuten acumulada correspondiente a cada elemento patrimonial
Las instalaciones teacutecnicas podraacuten constituir un uacutenico elemento susceptible de amortizacioacuten Se consideraraacuten instalaciones teacutecnicas las unidades complejas de uso especializado en el proceso productivo que comprenden edificaciones maquinaria material piezas o elementos incluidos los sistemas informaacuteticos que aun siendo separables por su naturaleza estaacuten ligados de forma definitiva para su funcionamiento y sometidos al mismo ritmo de amortizacioacuten asiacute como los repuestos o recambios vaacutelidos exclusivamente para este tipo de instalaciones
4 Los elementos patrimoniales del inmovilizado material empezaraacuten a amortizarse desde su puesta en condiciones de funcionamiento y los del inmovilizado inmaterial desde el momento en que esteacuten en condiciones de producir ingresos
Los elementos patrimoniales del inmovilizado material deberaacuten amortizarse dentro del periacuteodo de su vida uacutetil entendieacutendose por tal el periacuteodo en que seguacuten el meacutetodo de amortizacioacuten adoptado debe quedar totalmente cubierto su valor excluido el valor residual
Trataacutendose de elementos patrimoniales del inmovilizado inmaterial su vida uacutetil seraacute el periacuteodo durante el cual se espera razonablemente que produzcan ingresos
5 Las marcas los derechos de traspasos y los elementos patrimoniales del inmovilizado inmaterial que no tuvieren una fecha cierta de extincioacuten deberaacuten amortizarse de acuerdo con lo previsto en el apartado 5 del artiacuteculo 11 de la Ley del Impuesto
6 Para un mismo elemento patrimonial no podraacuten aplicarse ni simultaacutenea ni sucesivamente distintos meacutetodos de amortizacioacuten No obstante en casos excepcionales que se indicaraacuten y se justificaraacuten en la memoria de las cuentas anuales podraacute aplicarse un meacutetodo de amortizacioacuten distinto del que se veniacutea aplicando dentro de los previstos en el presente capiacutetulo
7 Cuando las renovaciones ampliaciones o mejoras de los elementos patrimoniales del inmovilizado material se incorporen a dicho inmovilizado el importe de las mismas se amortizaraacute durante los periacuteodos impositivos que resten para completar la vida uacutetil de los referidos elementos patrimoniales A tal efecto se imputaraacute a cada periacuteodo impositivo el resultado de aplicar al importe de las renovaciones ampliaciones o mejoras el coeficiente resultante de dividir la amortizacioacuten contabilizada del elemento patrimonial practicada en cada periacuteodo impositivo en la medida en que se corresponda con la
depreciacioacuten efectiva entre el valor contable que dicho elemento patrimonial teniacutea al inicio del periacuteodo impositivo en el que se realizaron las operaciones de renovacioacuten ampliacioacuten o mejora
Los elementos patrimoniales que han sido objeto de las operaciones de renovacioacuten ampliacioacuten o mejora continuaraacuten amortizaacutendose seguacuten el meacutetodo que se veniacutea aplicando con anterioridad a la realizacioacuten de las mismas
Cuando las operaciones mencionadas en este apartado determinen un alargamiento de la vida uacutetil estimada del activo dicho alargamiento deberaacute tenerse en cuenta a los efectos de la amortizacioacuten del elemento patrimonial y del importe de la renovacioacuten ampliacioacuten o mejora
8 Las reglas del apartado anterior tambieacuten se aplicaraacuten en el supuesto de revalorizaciones contables realizadas en virtud de normas legales o reglamentarias que obliguen a incluir su importe en el resultado contable
9 En los supuestos de fusioacuten escisioacuten total y parcial y aportacioacuten deberaacute proseguirse para cada elemento patrimonial adquirido el meacutetodo de amortizacioacuten a que estaba sujeto excepto si el sujeto pasivo prefiere aplicar a los mismos su propio meacutetodo de amortizacioacuten para lo cual deberaacute formular un plan de amortizacioacuten en los teacuterminos previstos en el artiacuteculo 5 de este Reglamento
10 Las normas relativas a la amortizacioacuten de los elementos actualizados de acuerdo con lo previsto en las leyes de regularizacioacuten o actualizacioacuten continuaraacuten siendo aplicables hasta la extincioacuten de la vida uacutetil de los mismos
La misma regla se aplicaraacute respecto de los elementos patrimoniales revalorizados al amparo de la Ley 761980 de 26 de diciembre
Artiacuteculo 2 Amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando sea el resultado de aplicar al precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del elemento patrimonial del inmovilizado alguno de los siguientes coeficientes
a El coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
b El coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
c Cualquier otro coeficiente de amortizacioacuten lineal comprendido entre los dos anteriormente mencionados
A los efectos de aplicar lo previsto en el apartado 3 del artiacuteculo 19 de la Ley del Impuesto cuando un elemento patrimonial se hubiere amortizado contablemente en alguacuten periacuteodo impositivo por un importe inferior al resultante de aplicar el coeficiente previsto en el paacuterrafo b) anterior se entenderaacute que el exceso de las amortizaciones contabilizadas en posteriores periacuteodos impositivos respecto de la cantidad resultante de la aplicacioacuten de lo previsto en el paacuterrafo a) anterior corresponde al periacuteodo impositivo citado en primer lugar hasta el liacutemite de la referida cantidad
2 En el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas la vida uacutetil no podraacute exceder del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten establecido en las mismas
3 Cuando un elemento patrimonial se utilice diariamente en maacutes de un turno normal de trabajo podraacute amortizarse en funcioacuten del coeficiente formado por la suma de
a El coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten y b El resultado de multiplicar la diferencia entre el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo y el
coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten por el cociente entre las horas diarias habitualmente trabajadas y ocho horas
Lo dispuesto en este apartado no seraacute de aplicacioacuten a aquellos elementos que por su naturaleza teacutecnica deban ser utilizados de forma continuada
4 Trataacutendose de elementos patrimoniales del inmovilizado material que se adquieran usados es decir que no sean puestos en condiciones de funcionamiento por primera vez el caacutelculo de la amortizacioacuten se efectuaraacute de acuerdo con los siguientes criterios
a Sobre el precio de adquisicioacuten hasta el liacutemite resultante de multiplicar por 2 la cantidad derivada de aplicar el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
b Si se conoce el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten originario eacuteste podraacute ser tomado como base para la aplicacioacuten del coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
c Si no se conoce el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten originario el sujeto pasivo podraacute determinar aqueacutel pericialmente Establecido dicho precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten se procederaacute de acuerdo con lo previsto en la letra anterior
Trataacutendose de elementos patrimoniales usados adquiridos a entidades pertenecientes a un mismo grupo de sociedades en el sentido del artiacuteculo 81 de la Ley del Impuesto la amortizacioacuten se calcularaacute de acuerdo con lo previsto en el paacuterrafo b) excepto si el precio de adquisicioacuten hubiese sido superior al originario en cuyo caso la amortizacioacuten deducible tendraacute como liacutemite el resultado de aplicar al precio de adquisicioacuten el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
A los efectos de este apartado no se consideraraacuten como elementos patrimoniales usados los edificios cuya antiguumledad sea inferior a diez antildeos
5 Las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas y las instrucciones para su aplicacioacuten son las que constan como anexo del presente Reglamento
Artiacuteculo 3 Amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando sea el resultado de aplicar al valor pendiente de amortizacioacuten del elemento patrimonial un porcentaje constante que se determinaraacute ponderando cualquiera de los coeficientes a los que se refiere el apartado 1 del artiacuteculo 2 de este Reglamento por los siguientes coeficientes
a 15 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten inferior a cinco antildeos b 2 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a cinco e inferior
a ocho antildeos c 25 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a ocho antildeos
A los efectos de lo previsto en los paacuterrafos anteriores se entenderaacute por periacuteodo de amortizacioacuten el correspondiente al coeficiente de amortizacioacuten lineal elegido
En ninguacuten caso el porcentaje constante podraacute ser inferior al 11 por 100
El importe pendiente de amortizar en el periacuteodo impositivo en que se produzca la conclusioacuten de la vida uacutetil se amortizaraacute en dicho periacuteodo impositivo
2 Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante
3 Los elementos patrimoniales adquiridos usados podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante aplicando el porcentaje constante a que se refiere el apartado 1
Artiacuteculo 4 Amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando la cuota de amortizacioacuten se obtenga por aplicacioacuten del siguiente meacutetodo
a Se obtendraacute la suma de diacutegitos mediante la adicioacuten de los valores numeacutericos asignados a los antildeos en que se haya de amortizar el elemento patrimonial
A estos efectos se asignaraacute el valor numeacuterico mayor de la serie de antildeos en que haya de amortizarse el elemento patrimonial al antildeo en que deba comenzar la amortizacioacuten y para los antildeos siguientes valores numeacutericos sucesivamente decrecientes en una unidad hasta llegar al uacuteltimo considerado para la amortizacioacuten que tendraacute un valor numeacuterico igual a la unidad
La asignacioacuten de valores numeacutericos tambieacuten podraacute efectuarse de manera inversa a la prevista en el paacuterrafo anterior
El periacuteodo de amortizacioacuten podraacute ser cualquiera de los comprendidos entre el periacuteodo maacuteximo y el que se deduce del coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas ambos inclusive
b Se dividiraacute el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten entre la suma de diacutegitos obtenida seguacuten el paacuterrafo anterior determinaacutendose asiacute la cuota por diacutegito
c Se multiplicaraacute la cuota por diacutegito por el valor numeacuterico que corresponda al periacuteodo impositivo
2 Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos
3 Los elementos patrimoniales adquiridos usados podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 1
Artiacuteculo 5 Planes de amortizacioacuten
1 Los sujetos pasivos podraacuten proponer a la Administracioacuten Tributaria un plan para la amortizacioacuten de los elementos patrimoniales del inmovilizado material o inmaterial
2 La solicitud deberaacute contener los siguientes datos
a Descripcioacuten de los elementos patrimoniales objeto del plan especial de amortizacioacuten indicando la actividad a la que se hallen adscritos y su ubicacioacuten
b Meacutetodo de amortizacioacuten que se propone indicando la distribucioacuten temporal de las amortizaciones que se derivan del mismo
c Justificacioacuten del meacutetodo de amortizacioacuten propuesto d Precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten de los elementos patrimoniales e Fecha en que deba comenzar la amortizacioacuten de los elementos patrimoniales
En el caso de elementos patrimoniales en construccioacuten se indicaraacute la fecha prevista en que deba comenzar la amortizacioacuten
3 La solicitud se presentaraacute dentro del periacuteodo de construccioacuten de los elementos patrimoniales o de los tres meses siguientes a la fecha en la que deba comenzar su amortizacioacuten
El sujeto pasivo podraacute desistir de la solicitud formulada
4 La Administracioacuten Tributaria podraacute recabar del sujeto pasivo cuantos datos informes antecedentes y justificantes sean necesarios
El sujeto pasivo podraacute en cualquier momento del procedimiento anterior al traacutemite de audiencia presentar las alegaciones y aportar los documentos y justificantes que estime pertinentes
5 Instruido el procedimiento e inmediatamente antes de redactar la propuesta de resolucioacuten se pondraacute de manifiesto al sujeto pasivo quien dispondraacute de un plazo de quince diacuteas para formular las alegaciones y presentar los documentos y justificaciones que estime pertinentes
6 La resolucioacuten que ponga fin al procedimiento podraacute
a Aprobar el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo b Aprobar un plan alternativo de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo en el curso del
procedimiento c Desestimar el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo
La resolucioacuten seraacute motivada
El procedimiento deberaacute finalizar antes de tres meses contados desde la fecha en que la solicitud haya tenido entrada en cualquiera de los registros del oacutergano administrativo competente o desde la fecha de subsanacioacuten de la misma a requerimiento de dicho oacutergano
7 Transcurrido el plazo a que hace referencia el apartado anterior sin haberse producido una resolucioacuten expresa se entenderaacute aprobado el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo
8 Los planes de amortizacioacuten aprobados podraacuten ser modificados a solicitud del sujeto pasivo observaacutendose las normas previstas en los apartados anteriores
Dicha solicitud deberaacute presentarse dentro de los tres primeros meses del periacuteodo impositivo en el cual deba surtir efecto dicha modificacioacuten
9 Seraacute competente para instruir y resolver el procedimiento la Delegacioacuten de la Agencia Estatal de Administracioacuten Tributaria del domicilio fiscal del sujeto pasivo o las Dependencias Regionales de Inspeccioacuten o la Oficina Nacional de Inspeccioacuten trataacutendose de sujetos pasivos adscritos a las mismas
Artiacuteculo 11 Correcciones de valor amortizaciones
1 Seraacuten deducibles las cantidades que en concepto de amortizacioacuten del inmovilizado material o inmaterial correspondan a la depreciacioacuten efectiva que sufran los distintos elementos por funcionamiento uso disfrute u obsolescencia
Se consideraraacute que la depreciacioacuten es efectiva cuando
a Sea el resultado de aplicar los coeficientes de amortizacioacuten lineal establecidos en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
b Sea el resultado de aplicar un porcentaje constante sobre el valor pendiente de amortizacioacuten
El porcentaje constante se determinaraacute ponderando el coeficiente de amortizacioacuten lineal obtenido a partir del periacuteodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas por los siguientes coeficientes
a 15 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten inferior a cinco antildeos b 2 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a cinco antildeos e
inferior a ocho antildeos c 25 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a ocho antildeos
El porcentaje constante no podraacute ser inferior al 11
Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten acogerse a la amortizacioacuten mediante porcentaje constante
c Sea el resultado de aplicar el meacutetodo de los nuacutemeros diacutegitos
La suma de diacutegitos se determinaraacute en funcioacuten del periacuteodo de amortizacioacuten establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten acogerse a la amortizacioacuten mediante nuacutemeros diacutegitos
d Se ajuste a un plan formulado por el sujeto pasivo y aceptado por la Administracioacuten tributaria e El sujeto pasivo justifique su importe Reglamentariamente se aprobaraacuten las tablas de
amortizacioacuten y el procedimiento para la resolucioacuten del plan a que se refiere la letra d)
2 Podraacuten amortizarse libremente
a Los elementos del inmovilizado material e inmaterial de las sociedades anoacutenimas laborales afectos a la realizacioacuten de sus actividades adquiridos durante los cinco primeros antildeos a partir de la fecha de su calificacioacuten como tales
b Los activos mineros en los teacuterminos establecidos en el artiacuteculo 111 c Los elementos del inmovilizado material e inmaterial excluidos los edificios afectos a las
actividades de investigacioacuten y desarrollo
Los edificios podraacuten amortizarse por partes iguales durante un periacuteodo de diez antildeos en la parte que se hallen afectos a las actividades de investigacioacuten y desarrollo
d Los gastos de investigacioacuten y desarrollo activados como inmovilizado inmaterial excluidas las amortizaciones de los elementos que disfruten de libertad de amortizacioacuten
e Los elementos de inmovilizado material o inmaterial de las entidades que tengan la calificacioacuten de explotaciones asociativas prioritarias de acuerdo con lo dispuesto en la Ley 191995 de 4 de julio de Modernizacioacuten de las Explotaciones Agrarias adquiridos durante los cinco primeros antildeos a partir de la fecha de su reconocimiento como explotacioacuten prioritaria
Las cantidades aplicadas a la libertad de amortizacioacuten incrementaraacuten la base imponible con ocasioacuten de la amortizacioacuten o transmisioacuten de los elementos que disfrutaron de la misma
3 En el caso de cesioacuten de uso de bienes con opcioacuten de compra o renovacioacuten cuando por las condiciones econoacutemicas de la operacioacuten no existan dudas razonables de que se ejercitaraacute una u otra opcioacuten seraacute deducible para la entidad cesionaria un importe equivalente a las cuotas de amortizacioacuten que de acuerdo con lo previsto en el apartado 1 corresponderiacutean a los citados bienes
Se presumiraacute que no existen dudas razonables de que se va a ejercitar una u otra opcioacuten cuando el importe a pagar por su ejercicio sea inferior al importe resultante de minorar el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien en la suma de las cuotas de amortizacioacuten maacuteximas que corresponderiacutean al mismo dentro del tiempo de duracioacuten de la cesioacuten
La diferencia existente entre las cantidades a pagar a la entidad cedente y el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien tendraacute para la entidad cesionaria la consideracioacuten de gasto a distribuir entre los periacuteodos impositivos comprendidos dentro del tiempo de duracioacuten de la cesioacuten
Cuando el bien haya sido objeto de previa transmisioacuten por parte del cesionario al cedente el cesionario continuaraacute la amortizacioacuten del mismo en ideacutenticas condiciones y sobre el mismo valor anteriores a la transmisioacuten
Cuando sea de aplicacioacuten lo previsto en este apartado la entidad cedente amortizaraacute el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien deducido el valor de la opcioacuten en el plazo de vigencia de la operacioacuten
Los bienes a que hace referencia este apartado podraacuten tambieacuten amortizarse libremente en los supuestos previstos en el apartado anterior
4 Las dotaciones para la amortizacioacuten del fondo de comercio seraacuten deducibles con el liacutemite anual maacuteximo de la veinteava parte de su importe siempre que se cumplan los siguientes requisitos
a Que el fondo de comercio se haya puesto de manifiesto en virtud de una adquisicioacuten a tiacutetulo oneroso
b Que la entidad adquirente no se encuentre respecto de la persona o entidad transmitente en alguno de los casos previstos en el artiacuteculo 42 del Coacutedigo de Comercio A estos efectos se entenderaacute que los casos del artiacuteculo 42 del Coacutedigo de Comercio son los contemplados en la seccioacuten I del capiacutetulo I de las normas para la formulacioacuten de las cuentas anuales consolidadas aprobadas por el Real Decreto 18151991 de 20 de diciembre El requisito previsto en esta letra no se aplicaraacute respecto del precio de adquisicioacuten del fondo de comercio satisfecho por la persona o entidad transmitente cuando lo hubiere adquirido de personas o entidades no vinculadas
Las dotaciones para la amortizacioacuten del fondo de comercio que no cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) anteriores seraacuten deducibles si se prueba que responden a una depreciacioacuten irreversible del mismo
5 Cuando se cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) del apartado anterior seraacuten deducibles con el liacutemite anual maacuteximo de la deacutecima parte de su importe las dotaciones para
a La amortizacioacuten de las marcas b La amortizacioacuten de los derechos de traspaso excepto que el contrato tuviese una duracioacuten
inferior a diez antildeos en cuyo caso el liacutemite anual maacuteximo se calcularaacute atendiendo a dicha duracioacuten
c Los restantes elementos patrimoniales de inmovilizado inmaterial que no tuviesen fecha cierta de extincioacuten
Cuando no se cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) del apartado anterior las mencionadas dotaciones seraacuten deducibles si se prueba que responden a una depreciacioacuten irreversible de los citados elementos patrimoniales
COacuteDIGO DE COMERCIO
SECCIOacuteN III PRESENTACIOacuteN DE LAS CUENTAS DE LOS GRUPOS DE SOCIEDADES
Artiacuteculo 42
1 Toda sociedad mercantil estaraacute obligada a formular las cuentas anuales y el informe de gestioacuten consolidados en la forma prevista en este Coacutedigo y en la Ley de Sociedades Anoacutenimas cuando siendo socio de otra sociedad se encuentre con relacioacuten a eacutesta en alguno de los casos siguientes
a Posea la mayoriacutea de los derechos de voto b Tenga la facultad de nombrar o de destituir a la mayoriacutea de los miembros del oacutergano de
administracioacuten c Pueda disponer en virtud de acuerdos celebrados con otros socios de la mayoriacutea de los
derechos de voto d Haya nombrado exclusivamente con sus votos la mayoriacutea de los miembros del oacutergano de
administracioacuten que desempentildeen su cargo en el momento en que deban formularse las cuentas consolidadas y durante los dos ejercicios inmediatamente anteriores Este supuesto no daraacute lugar a la consolidacioacuten si la sociedad cuyos administradores han sido nombrados estaacute vinculada a otra en alguno de los casos previstos en los dos primeros nuacutemeros de este artiacuteculo
2 A efectos de lo dispuesto en el paacuterrafo anterior se antildeadiraacuten a los derechos de voto de la sociedad dominante los que correspondan a las sociedades dominadas por eacutesta asiacute como a otras personas que actuacuteen en su propio nombre pero por cuenta de alguna de aqueacutellas
3 La obligacioacuten de formular las cuentas anuales y el informe de gestioacuten consolidados no exime a las sociedades integrantes del grupo de formular sus propias cuentas anuales y el informe de gestioacuten correspondiente conforme a su reacutegimen especiacutefico
4 La sociedad dominante deberaacute incluir en sus cuentas consolidadas no soacutelo a las sociedades por ella directamente dominadas sino tambieacuten a las sucesivamente dominadas por eacutestas cualquiera que sea el lugar del domicilio social de ellas
5 La Junta general de la sociedad dominante designaraacute a los auditores de cuentas que habraacuten de controlar las cuentas anuales y el informe de gestioacuten del grupo Los auditores verificaraacuten la concordancia del informe de gestioacuten con las cuentas anuales consolidadas
6 Las cuentas consolidadas habraacuten de someterse a la aprobacioacuten de la Junta general ordinaria de la sociedad dominante simultaacuteneamente con las cuentas anuales de esta sociedad Los accionistas de las sociedades pertenecientes al grupo podraacuten obtener de la sociedad dominante los documentos sometidos a la aprobacioacuten de la Junta asiacute como el informe de gestioacuten del grupo y el informe de los auditores El depoacutesito de las cuentas consolidadas del informe de gestioacuten del grupo y del informe de los auditores de cuenteas en el Registro Mercantil y la publicacioacuten del mismo se efectuaraacuten de conformidad con lo establecido para las cuentas anuales de las sociedades anoacutenimas
7 Lo dispuesto en la presente Seccioacuten seraacute de aplicacioacuten a los casos en que voluntariamente cualquier persona fiacutesica o juriacutedica dominante formule o publique cuentas consolidadas Igualmente se aplicaraacuten estas normas en cuanto sea posible a los supuestos de formulacioacuten y publicacioacuten de cuentas consolidadas por cualquier persona fiacutesica o Juriacutedica distinta de las contempladas en los paacuterrafos 1 y 2 del presente artiacuteculo
Real Decreto 2151999 de 5 de febrero por el que se modifican los Reglamentos de Planes y Fondos de Pensiones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre el Valor Antildeadido y otras normas tributarias (Artiacuteculo 1 apartado 4)
4 A partir de 1 de enero de 1999 los coeficientes de amortizacioacuten del grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola que figuran como anexo en el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el artiacuteculo 1 del Real Decreto 5371997 de 14 de abril quedaraacuten redactados como sigue
Grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola y ganadera
Coeficiente lineal
maacuteximo -
Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Obras de acondicionamiento riego y drenaje a) Red de acequias y desaguumles de obras de faacutebrica b) Red de distribucioacuten subterraacutenea con tuberiacutea c) Diques albercas depoacutesitos elevados y estanques de evaporacioacuten 2 Maquinaria pesada para movimiento de tierras Se aplicaraacuten los coeficientes de la agrupacioacuten 51 3 Maacutequinas y aperos para preparacioacuten del terreno a) Subsoladoras arados de todas clases y rodillos apisonantes b) Despedregadoras rotocultores y desbrozadoras 4 Maacutequinas abonadoras sembradoras y carros pulverizadores 5 Maquinaria para seleccioacuten y desinfeccioacuten de semillas espolvoreadores y pulverizadores con motor y equipos para tratamientos de plagas en general 6 Instalaciones y equipos de riego 7 Maacutequinas de recoleccioacuten 8 Remolques 9 Tractores y sus accesorios 10 Restante maquinaria de las explotaciones agrarias no comprendidas en los anteriores 11 Uacutetiles y aperos de labranza no especificados en los anteriores apartados 12 Instalaciones para cultivos protegidos a) Estructura alambre y madera b) Estructura alambre y hierro c) Estructura de hierro y cristal o similar 13 Ganado vacuno porcino ovino y caprino 14 Ganado equino y frutales no ciacutetricos 15 Frutales ciacutetricos y vintildeedos 16 Olivar
8 6 4
10 12
12
15 10 12 10 12
12
25
15 12 8 16 8 4 2
25 34
50
20 18
18
14 20 18 20 18
18 8
14 18 25 14 25 50 100
Real Decreto 34722000 de 29 de diciembre por el que se modifican determinados artiacuteculos del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades en materia de amortizacioacuten de elementos patrimoniales provisioacuten para insolvencias de entidades financieras colaboracioacuten externa en la presentacioacuten y gestioacuten de declaraciones e imputacioacuten temporal de ingresos y gastos asiacute como del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas en materia de rendimientos irregulares del trabajo y plazo para la presentacioacuten de determinada declaracioacuten
ANEXO Agrupacioacuten 95 Servicios Portuarios
Coeficiente lineal maacuteximo
- Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Dragados de primer establecimiento Diques y obra de abrigo 2 100
2 Esclusas Obras permanentes de encauzamiento y defensa de maacutergenes Escollera de proteccioacuten de recintos Muelles Diques secos Varaderos Tuacuteneles y puentes Elementos fijos de soporte de ayuda a la navegacioacuten 3 68
3 Diques flotantes Viacuteas feacuterreas y estaciones de clasificacioacuten Cabrias y gruacuteas flotantes Dragas Remolcadores Gaacutenguiles gabarras y barcazas 4 50
4 Cargaderos e instalaciones especiales Gruacuteas de poacutertico y portacontenedores 5 40
5 Instalaciones Conducciones Alumbrado exterior y cerramientos 6 34
6 Obras complementarias para atraque Boyas de amarre Embarcaciones de servicio Elementos soporte flotante ayuda a la navegacioacuten Pavimentos en muelles zonas de manipulacioacuten y depoacutesito Caminos zonas de circulacioacuten aparcamiento y depoacutesitos Equipo taller 7 30
7 Gruacuteas automoacuteviles Carretillas tractores remolques y tolvas cintas y equipo ligero de manipulacioacuten de mercanciacuteas Equipo auxiliar y equipo de buzos Instalaciones de ayudas visuales Pantalanes flotantes 10 20
8 Instalaciones de ayudas radioeleacutectricas de gestioacuten y explotacioacuten Defensas y elementos de amarre Material diverso 20 10
Capiacutetulo II (tiacutetulo) Artiacuteculos 6 y 7 Disposicioacuten transitoria segunda Redaccioacuten con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del diacutea 1 de enero de 2005 seguacuten Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculos 8 y 9 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2005 por Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculo 14 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2008 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 18 (apdos 3 y 4) y 20 (apdo 3) con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 y 64 (letra a) para los periacuteodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2010 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas Artiacuteculo 18 (apdo 5) Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 por Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas
Artiacuteculos 48 bis y 48 ter Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 6 de julio de 2007 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 49 y 50 (apdo 3) Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2013 por Ley 162012 de 27 de diciembre por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidacioacuten de las finanzas puacuteblicas y al impulso de la actividad econoacutemica Artiacuteculos 53 y 56 Derogado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos Artiacuteculos 58 (apdo 1g) 60 (apdo 6 bis) y 62 (apdo 8) Antildeadido por Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta Artiacuteculo 59 (letra z) Antildeadido por Real Decreto 12010 de 8 de enero de modificacioacuten de determinadas obligaciones tributarias formales y procedimientos de aplicacioacuten de los tributos y de modificacioacuten de otras normas con contenido tributario Artiacuteculo 59 (letra y) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 7492010 de 7 de junio por el que se modifica el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de Instituciones de Inversioacuten Colectiva aprobado por el Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre y otros reglamentos en el aacutembito tributario Artiacuteculo 59 (letra g) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta
Artiacuteculo 59 (letra t) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 10822012 de 13 de julio por el que se aprueba el Reglamento de desarrollo de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 59 (letra t) y 60 (apdo 6) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculo 59 (letra y) Disposicioacuten adicional uacutenica Antildeadido por Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 58 59 (letra v) 64 y 66 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 15762006 de 22 de diciembre por el que se modifican en materia de pagos a cuenta el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas aprobado por Real Decreto 17752004 de 30 de julio el Real Decreto 21462004 de 5 de noviembre por el que se desarrollan las medidas para atender los compromisos derivados de la celebracioacuten de la XXXII edicioacuten de la Copa del Ameacuterica en la ciudad de Valencia el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes aprobado por el Real Decreto 17762004 de 30 de julio Disposicioacuten transitoria cuarta (apdo 1) Derogado por Real Decreto 11452011 de 29 de julio por el que se modifica el Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos aprobado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio Tiacutetulos III (ruacutebrica) y IV (ruacutebrica) Capiacutetulos III (ruacutebrica) V (arts 16 a 21 ter) y VI (arts 22 a 29 nonies) del tiacutetulo I y II del tiacutetulo III (ruacutebrica) Artiacuteculos 1 2 (apdo 4) 5 (apdo 1) 10 11 12 13 15 39 (apdos 1 y 2) 42 43 44 45 50 (apdo 1) 51 (apdos 1 3 y 7) y 62 (apdo 7) Redaccioacuten con efectos para distintos periacuteodos impositivos seguacuten Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio
6 Maquinaria e instalaciones para la fabricacioacuten de redes
hijuelas y similares
12 18
Grupo 439 Acabadores estampadores y tintoreros
1 Maquinaria e instalaciones para el blanqueo tintes
aprestos y acabados
12 18
2 Maquinaria e instalaciones para estampados 12 18
Grupo 4310 Confeccioacuten
1 Maquinaria e instalaciones para la confeccioacuten de prendas
para el vestido
12 18
2 Maquinaria e instalaciones para la confeccioacuten de ropas de
equipamiento de casa hosteleriacutea hospitales residencias
transportes
12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la confeccioacuten de productos
industriales
12 18
AGRUPACIOacuteN 44 INDUSTRIA DEL CUERO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 441 Preparacioacuten curtido y acabado de pieles
1 Depoacutesitos y conducciones de productos quiacutemicos y de
agua caliente y vapor
12 18
2 Maquinaria e instalaciones de preparacioacuten tratamiento
curtido y terminado
12 18
Grupo 442 Manufactura de cuero y marroquineriacutea
1 Maquinaria e instalaciones para el preparado de estucheriacutea
y marroquineriacutea
12 18
2 Maquinaria e instalaciones en talleres mecaacutenicos y de
barnizado y terminado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones en talleres de carpinteriacutea 12 18
4 Maquinaria e instalaciones en talleres de fabricacioacuten de
artiacuteculos de viaje
12 18
AGRUPACIOacuteN 45 INDUSTRIAS DEL CALZADO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 451 Fabricacioacuten de calzado
1 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten de cueros y
otros materiales elaboracioacuten y terminado
12 18
2 Maacutequinas para medir pieles ojetear apomazar cortar y
marcar suelas y prensas de pegar
12 18
3 Troqueles hormas y patrones 25 8
Grupo 452 Talleres de guanteriacutea
1 Maquinaria e instalaciones de troquelado raspado
planchado cosido perforado bordado y demaacutes operaciones
complementarias
12 18
2 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten de cueros y
otros materiales
12 18
Grupo 453 Manufactura de peleteriacutea
1 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten de pieles
cardado cortado planchado y cepillado
12 18
2 Depoacutesitos y tinas para el tentildeido y curtido de pieles 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para el lavado centrifugado y
secado de pieles
12 18
4 Maacutequinas de coser igualar y terminar pieles 12 18
5 Maquinaria para la confeccioacuten de prendas de vestir en piel
y cuero
12 18
AGRUPACIOacuteN 46 INDUSTRIAS DE LA MADERA CORCHO Y MUEBLES DE
MADERA
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 461 Aserrado y preparacioacuten industrial de la madera
1 Silos y construcciones especiales 7 30
2 Maquinaria e instalaciones de arrastre elevacioacuten y carga en
montes
12 18
3 Maquinaria e instalaciones de tronzado descortezado y
aserrado
12 18
4 Instalaciones de desecacioacuten por vapor de aire caliente y de
impregnacioacuten
12 18
5 Maquinaria e instalaciones de elaboracioacuten y tratamiento de
la madera en faacutebrica
12 18
6 Autocamiones 20 10
Grupo 462 Fabricacioacuten de productos semielaborados de
madera
1 Silos y construcciones especiales 7 30
2 Maquinaria e instalaciones de preparacioacuten desarrollo
triturado viruteado molienda tamizado mezcla desfigrado
astillado aglutinado aserrado y cortado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones de desecacioacuten encolado
ensamblado de corte canteado y terminacioacuten de chapas y
tableros
12 18
Grupo 463 Fabricacioacuten de productos de corcho
1 Silos y construcciones especiales 7 30
2 Instalaciones de agua vapor y eleacutectricas calderas abiertas
de coccioacuten y cintas de inmersioacuten transportadores de materia
prima graacutenulos y polvos quemadores y hornos para curado
de aglomerados
12 18
3 Instalaciones completas para fabricacioacuten de aglomerado
negro
a) En procesos de coccioacuten y generacioacuten de vapor 15 14
b) En procesos de fuego semidirecto 12 18
4 Maquinaria para la elaboracioacuten y tratamiento del corcho en
planchas trituracioacuten aglomerado discos tapones y lana de
corcho
12 18
Grupo 464 Fabricacioacuten del mueble de madera y artiacuteculos de
junco y cantildea y cesteriacutea
1 Silos y construcciones especiales 7 30
2 Instalaciones de vapor calderas y recipientes para hervir 12 18
3 Maacutequinas de corte de deformar de ensamblar y revestir
superficies de tratamiento de la madera y similares
12 18
AGRUPACIOacuteN 47 INDUSTRIAS DEL PAPEL Y ARTES GRAacuteFICAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 471 Industrias del papel y fabricacioacuten de artiacuteculos de
papel
1 Fabricacioacuten de pasta papelera
a) Depoacutesitos de preparacioacuten de la pasta 7 30
b) Maquinaria e instalaciones de manipulacioacuten de las
materias primas
10 20
c) Maquinaria e instalaciones de produccioacuten equipos de
trituracioacuten y desfibrado de coccioacuten de tratamiento de fibras
de destintado de blanqueo e instalaciones de recuperacioacuten de
productos quiacutemicos
12 18
d) Equipos secapastas y prensapastas 10 20
2 Fabricacioacuten de papel y cartoacuten
a) Depoacutesitos 7 30
b) Maquinaria e instalaciones de preparacioacuten de pasta 10 20
c) Maquinaria e instalaciones de fabricacioacuten de papel y
cartoacuten y equipos auxiliares
12 18
d) Maquinaria e instalaciones de transformacioacuten
recubrimiento y acabado de papel y cartoacuten
10 20
3 Fabricacioacuten de cartoacuten ondulado
a) Depoacutesitos 7 30
b) Maquinaria e instalaciones de ondulacioacuten 12 18
4 Maquinaria y equipos para manipulados de papel y cartoacuten 12 18
Grupo 472 Artes graacuteficas
1 Maquinaria y equipos de preimpresioacuten 15 14
2 Maquinaria elementos e instalaciones para la impresioacuten en
tipografiacutea
a) Maacutequinas de componer 10 20
b) Matrices de maacutequinas de componer 20 10
c) Prensas de tipografiacutea raacutepidas y de rodillo 12 18
d) Otras prensas de tipografiacutea 10 20
e) Metales y aleaciones para la fundicioacuten de caracteres de
imprenta y similares
20 10
f) Otros aparatos y maacutequinas auxiliares 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la impresioacuten en
huecograbrado
a) Instalaciones de grabado de cilindros 15 14
b) Rotativas de imprimir en huecograbado 12 18
c) Otros aparatos y maacutequinas auxiliares 12 18
4 Maquinaria e instalaciones para la impresioacuten en offset
a) Laacutemparas de arco voltaico moldes de copia y mesas de
montaje
15 14
b) Maacutequinas de arco voltaico para offset de paso raacutepido
pantoacutegrafos e instalaciones de lavado de rodillo y secado
15 14
c) Maacutequinas de arco voltaico para offset de paso lento
reproductores prensas de todo tipo rotativas de offset y
centrifugadoras
12 18
d) Otros aparatos y maacutequinas auxiliares 12 18
5 Maquinaria y equipos para la impresioacuten en serigrafiacutea y
tampografiacutea
12 18
6 Maquinaria y equipos para la impresioacuten por flexografiacutea 12 18
7 Maquinaria y equipos de impresioacuten por laacuteser 15 14
8 Maquinaria y equipos de impresioacuten por otros sistemas 12 18
9 Maacutequinas para plegar coser encuadernar guillotinar
aglutinar recortes y enfardar
12 18
10 Maacutequinas para empaquetado flejado retractilado y otras
operaciones auxiliares
12 18
11 Otras maacutequinas e instalaciones empleadas en
encuadernacioacuten y acabado con procedimientos no
convencionales
10 20
AGRUPACIOacuteN 48 INDUSTRIAS DE TRANSFORMACIOacuteN DEL CAUCHO Y
MATERIAS PLAacuteSTICAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones de polimerizacioacuten y condensacioacuten 12 18
2 Instalaciones de regeneracioacuten de materias plaacutesticas 10 20
3 Instalaciones de calandrado impregnacioacuten compresioacuten
extrusioacuten y colada
12 18
AGRUPACION 49 OTRAS INDUSTRIAS MANUFACTURERAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 491 Fabricacioacuten de instrumentos de muacutesica
Fabricacioacuten de discos y afines
1 Maquinaria e instalaciones de produccioacuten
Se aplicaraacuten los coeficientes del Grupo 493
2 Maquinaria e instalaciones de sonido grabacioacuten y control 12 18
3 Matrices para discos 33 6
Grupo 492 Fabricacioacuten de material sensible fotograacutefico
1 Instalaciones de emulsionado 12 18
2 Instalaciones de envasado empaquetado y cierre 10 20
Grupo 493 Fabricacioacuten de juegos juguetes y artiacuteculos de
deporte (excepto calzado deportivo)
1 Maacutequinas de cortar y coser manuales y eleacutectricas para el
trabajo del tejido y el cuero
Se aplicaraacuten los coeficientes del Grupo 4310
2 Maacutequinas y hornos para el trabajo del cartoacuten 10 20
3 Maacutequinas moldeadoras de termoplaacutesticos 12 18
4 Maacutequinas prensas y estampadoras para el trabajo en chapa
metaacutelica
12 18
5 Maacutequinas para el corte fresado torneado prensado
encolado pulido y terminado para el trabajo en madera
12 18
6 Instalaciones de pintura secado inyeccioacuten de color
terminado y montaje
10 20
7 Matrices y moldes para fabricacioacuten de juguetes 33 6
Grupo 494 Industrias manufactureras diversas
1 Maacutequinas moldeadoras de corte fresado torneado
prensado y estampado
12 18
2 Instalaciones de secado e inyeccioacuten 10 20
Divisioacuten 5 Construccioacuten
AGRUPACIOacuteN 51 CONSTRUCCIOacuteN Y REPARACIOacuteN DE OBRAS EN GENERAL
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Cobertizos barracones depoacutesitos y almacenes
a) Permanentes 7 30
b) Temporales a pie de obra 20 10
2 Maquinaria flotante para trabajos mariacutetimos y fluviales
a) Dragas elevadores de succioacuten remolcadores cabrias
ganguiles dracazas pontonas diques flotantes
8 25
b) Motores y equipos auxiliares 12 18
3 Maquinaria y elementos de hinca y pantallas 12 18
4 Maquinaria instalaciones y vehiacuteculos para trabajos de
excavacioacuten movimiento carga de piedras y tierras para la
explanacioacuten de terrenos
a) Sobre neumaacuteticos 15 14
b) Sobre orugas 18 12
5 Maquinaria e instalaciones para fabricacioacuten de morteros y
hormigones
12 18
6 Maquinaria e instalaciones de trituracioacuten molienda lavado
y cribado de aacuteridos
15 14
7 Unidades completas de preparacioacuten de mezclas
aglomerados y similares para pavimentaciones y riegos
asfaacutelticos o similares
15 14
8 Maquinaria para compactado y apisonado 12 18
9 Maquinaria de elevacioacuten y transportadores continuos 12 18
10 Maquinaria e instalaciones de aire comprimido y de
bombeo
12 18
11 Maquinaria para trabajar el hierro y la madera 12 18
12 Maquinaria para perforacioacuten y sondeo 20 10
13 Aparatos y material de topografiacutea y laboratorio 15 14
14 Maquinaria y elementos para suministro y transformacioacuten
de la energiacutea
12 18
15 Maquinaria para trabajos en viacutea feacuterrea 12 18
16 Maquinaria e instalaciones incluidos equipos de
locomocioacuten para la construccioacuten de tuacuteneles
15 14
17 Autocamiones 20 10
18 Martillos y herramientas neumaacuteticas 30 8
19 Maquinaria con potencia hasta 25 KW y sus accesorios 25 8
20 Encofrados cimbras y similares 25 8
Divisioacuten 6 Comercio hosteleriacutea y restaurante Reparaciones
AGRUPACIOacuteN 61 COMERCIO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Decoracioacuten en general (excluido mobiliario) 18 12
2 Instalaciones de escaparates y estanteriacuteas vitrinas y
mostradores
12 18
3 Instalaciones exteriores y portadas 15 14
4 Instalaciones luminosas y roacutetulos en general
a) En interiores 15 14
b) En exteriores 20 10
5 Sistemas de ceacutedula eleacutectrica en puertas y alarmas 15 14
6 Maniquiacutees decorativos 30 8
7 Cabinas y probadores 2 18
8 Maacutequinas de venta automaacutetica 20 10
AGRUPACIOacuteN 62 HOSTELERIacuteA RESTAURANTES Y CAFEacuteS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Decoracioacuten de interiores (excluido mobiliario) 18 12
2 Maquinaria e instalaciones de lavanderiacutea centrifugado y
secado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones sanitarias de cocina planchado
y lavavajillas
15 14
4 Instalaciones de vitrinas y estanteriacuteas mostradores
cafeteras asadores freidoras y demaacutes electrodomeacutesticos de
habitaciones
15 14
5 Mobiliario de habitaciones salones salas despachos
comedores y otras dependencias (excluidos los muebles
tapices cuadros y objetos antiguos de arte o alto valor)
10 20
6 Lenceriacutea en general vajilla y cuberteriacutea 25 8
7 Cristaleriacutea en general 50 4
8 Instalaciones deportivas y de recreo 8 25
AGRUPACIOacuteN 63 VENTA DE GASOLINA Y LUBRICANTES EN ESTACIONES
DE SERVICIO
Coeficiente
lineal maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Depoacutesitos subterraacuteneos 6 34
2 Aparatos surtidores de carburantes 12 18
3 Instalaciones luminosas exteriores y roacutetulos en general 20 10
4 Aparatos en lavado automaacutetico 12 18
5 Instalaciones auxiliares 10 20
AGRUPACIOacuteN 64 TALLERES DE REPARACIOacuteN DE ELEMENTOS DE
TRANSPORTE DE APARATOS ELEacuteCTRICOS Y EN GENERAL DE
REPARACIONES METAacuteLICAS O MECAacuteNICAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Maacutequinas herramientas maacutequinas de cortar doblar y
curvar chapas y barras maacutequinas que producen deformacioacuten
sin corte ni arranque
12 18
2 Instalaciones para fundicioacuten y forja fraguas y cubilotes 10 20
3 Prensas 12 18
4 Equipos de soldadura 15 14
5 Motores bombas y similares 10 20
Divisioacuten 7 Transportes y comunicaciones
AGRUPACIOacuteN 71 TRANSPORTE POR FERROCARRIL
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 711 Transporte por ferrocarril de superficie
1 Tuacuteneles y explanaciones 2 100
2 Infraestructura de viacutea y puentes 3 68
3 Redes de tuberias y canalizaciones subterraacuteneas 5 40
4 Liacuteneas alta tensioacuten instalaciones cambio de ejes 5 40
5 Centros transformacioacuten energiacutea e instalaciones alumbrado
exterior
8 25
6 Subestaciones eleacutectricas fijas y moacuteviles e instalaciones
seguridad
8 25
7 Viacuteas cambios y desviacuteos 7 30
8 Sistemas de proteccioacuten pasos a nivel telemandos
cronometriacutea catenaria postes conjuntos y sustentadores
10 20
9 Tren tierra Equipos muacuteltiples telefoacutenicos y de datos
Comunicaciones cables centrales y equipos telefoacutenicos
10 20
10 Catenaria hilo de contacto 10 20
11 Megafoniacutea teleindicadores centros de mensajes y
teletipos
12 18
12 Locomotoras dieacutesel eleacutectricas y quitanieves 8 25
13 Autopropulsados dieacutesel y eleacutectricos 8 25
14 Piezas parque material rodante 10 20
15 Locomotoras autopropulsados y piezas parque AVE 10 20
16 Maquinaria mantenimiento viacutea 10 20
17 Coches y vagones mercancias 8 25
18 Vehiacuteculos de transporte especial de viacutea 8 25
Grupo 712 Transporte por ferrocarril subterraacuteneo
1 Construcciones civiles 2 100
2 Viacutea 10 20
3 Subestaciones eleacutectricas 8 25
4 Instalaciones eleacutectricas y de contacto 10 20
5 Instalaciones generales de comunicacioacuten sentildealizacioacuten y
telemando
10 20
6 Vagones autopropulsados 8 25
7 Maquinaria e instalaciones en talleres de reparacioacuten y
mantenimiento
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
AGRUPACIOacuteN 72 OTROS TRANSPORTES TERRESTRES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 721 Transporte de viajeros
1 Autobuses de servicio puacuteblico
a) Internacional 22 10
b) Interurbano urbano y suburbano 18 12
2 Vehiacuteculos automoacuteviles de servicio puacuteblico 22 10
3 Furgonetas motocicletas bicicletas y vehiacuteculos de reparto
taller y apoyo en carretera
16 14
4 Maquinaria e instalaciones en talleres almacenes
estaciones y cocheras
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
5 Decoracioacuten interior vehiacuteculos 22 10
6 Equipos de comunicaciones y televisioacuten de vehiacuteculos 22 10
7 Maacutequinas expendedoras-canceladoras de billetes 15 14
Grupo 722 Transporte de mercanciacuteas
1 Equipos de comunicacioacuten 22 10
2 Autocamiones de servicio puacuteblico
a) Aacutembito nacional e internacional 22 10
b) Aacutembito comarcal y autonoacutemico 18 12
c) Aacutembito local 16 14
d) Empresas de mudanzas 18 12
3 Tractores industriales 18 12
4 Furgonetas vehiacuteculos comerciales y camiones ligeros de
carga inferior a cuatro toneladas
16 14
5 Remolques 12 18
6 Maquinaria e instalaciones en talleres almacenes
estaciones y cocheras
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
Grupo 723 Otros transportes tranviacuteas funiculares y
trolebuses
1 Construcciones civiles 2 100
2 Instalaciones y liacuteneas eleacutectricas sentildealizacioacuten y contacto 10 20
3 Instalaciones de telecomunicacioacuten telemando y
distribucioacuten de combustible
10 20
4 Material motor y remolcador eleacutectrico 10 20
5 Remolques vagones y jardineras para transportes de
personas y mercanciacuteas
8 25
6 Trolebuses 16 14
7 Material auxiliar de carga y descarga de mercanciacuteas 8 25
8 Maquinaria e instalaciones en talleres de reparacioacuten y
mantenimiento
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
Grupo 724 Transportes aeacutereos por cables y telesillas
1 Edificios de estaciones en valle 3 68
2 Edificios de estaciones en montantildea 4 50
3 Edificios de estaciones situados en alturas superiores a
1500 metros
5 40
4 Construcciones de aparcamiento viacuteas de acceso y lugares
de partida de viajeros carga y descarga
6 34
5 Estructura de pilares puntales y basamento en general 8 25
6 Cables sustentadores 12 18
7 Cables de traccioacuten
a) En telesquiacutes 20 10
b) En los demaacutes casos 15 14
8 Instalaciones de seguridad de suministro de energiacutea
eleacutectrica o dieacutesel cabinas y sillas vagonetas y recipientes
10 20
AGRUPACIOacuteN 73 TRANSPORTE MARIacuteTIMO Y POR VIacuteAS NAVEGABLES
INTERIORES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Naves con casco de acero
a) Buques de pasaje y carga 10 20
b) Cableros 8 25
c) Remolcadores gruacuteas flotantes dragas gaacutenguiles
romperrocas barcazas y naves destinadas al traacutefico interior de
puertos
10 20
2 Maquinaria e instalaciones fijas en puertos 10 20
3 Elementos propios de la actividad de hosteleriacutea y
restauracioacuten en buques
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 62
AGRUPACIOacuteN 74 TRANSPORTE AEacuteREO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Aeronaves de gran radio de accioacuten 10 20
2 Aeronaves de mediano radio de accioacuten
a) Con motor a reaccioacuten 11 18
b) Con motor a turbo-heacutelice 14 15
3 Aeronaves de pequentildeo radio de accioacuten 15 14
4 Aparatos simuladores de vuelo para el entrenamiento de
tripulaciones
Se aplicaraacuten los coeficientes sentildealados para las aeronaves
correspondientes
5 Accesorios para aviones
a) De gran radio de accioacuten 15 14
b) De pequentildeo y mediano radio de accioacuten 20 10
6 Uacutetiles auxiliares en aeropuertos
a) Climatizadores y grupos generadores y compresores para
puesta en marcha de aviones
12 18
b) Escaleras para pasaje y equipos de pista para el transporte
y manipulacioacuten de la carga y demaacutes uacutetiles empleados en el
avituallamiento de los aviones
10 20
7 Maquinaria e instalaciones de talleres de reparacioacuten y
revisioacuten
12 18
8 Uacutetiles de mayordomiacutea a bordo 30 8
AGRUPACIOacuteN 75 EXPLOTACIOacuteN DE AUTOPISTAS CARRETERAS PUENTES
Y TUacuteNELES DE PEAJE
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Firmes
a) Capa rodadura 6 34
b) Resto firme 2 100
2 Instalaciones en tuacuteneles iluminacioacuten ventilacioacuten y
comunicaciones
15 14
3 Instalaciones eleacutectricas y de iluminacioacuten 8 25
4 Maquinaria e instalaciones de peaje 12 18
5 Sentildealizacioacuten
a) Vertical 12 18
b) Horizontal 20 10
6 Vehiacuteculos gruacuteas y otros elementos de transporte 16 14
AGRUPACIOacuteN 76 COMUNICACIONES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 761 Comunicaciones telegraacuteficas telefoacutenicas y otras
sobre sistemas de cables
1 Infraestructura terrestre
a) Canalizaciones 5 40
b) Resto infraestructura 3 68
2 Instalaciones teacutecnicas de
a) Suministros de energiacutea 8 25
b) Transmisioacuten 12 18
c) Radio 10 20
d) Conmutacioacuten analoacutegica y digital 12 18
e) Conmutacioacuten de paquetes 15 14
3 Red filar 8 25
4 Cables 7 30
5 Instalaciones de abonados
a) Red 10 20
b) Equipos terminales 15 14
c) Centralitas 12 18
6 Otras instalaciones
a) Cabinas 12 18
b) Equipos de medida y control 20 10
c) Telefoniacutea celular 15 14
Grupo 762 Radiocomunicaciones sistemas de radiodifusioacuten
y televisioacuten
1 Infraestructura terrestre 3 68
2 Instalaciones teacutecnicas de
a) Suministro energiacutea 7 30
b) Radiotelegraacuteficas y radiotelefoacutenicas 10 20
c) Radiodifusioacuten y televisioacuten 15 14
3 Equipos moacuteviles de radiodifusioacuten y televisioacuten 18 12
4 Equipo de medida y control 18 12
Grupo 763 Medios audiovisuales de multivisioacuten y
multimedia video proyeccioacuten y traduccioacuten simultaacutenea
1 Videocaacutemaras videoproyectores mezcladores generadores
de efectos digitales digitalizadores muros electroacutenicos de
viacutedeo y generadores de caracteres
25 8
2 Equipos de control para multivisioacuten y multimedia
proyectores de diapositivas electroacutenicos retroproyectores y
pantallas de multivisioacuten frontales y de retroproyeccioacuten
20 10
3 Magnetoscopios monitores equipos de traduccioacuten
simultaacutenea sin hilos mesas de mezclas intercomunicacioacuten
etapas de potencia y amplificadores y controladores de
edicioacuten
20 10
4 Magnetoscopios multipista y audiovisuales portables y
estacionarios equipos de medida generadores de sincronismo
y coacutedigos de tiempo y distribuidores de sentildeal
20 10
5 Triacutepodes equipos de iluminacioacuten de viacutedeo mangueras de
viacutedeo-audio y mangueras de caacutemara
18 12
Divisioacuten 8 Instituciones financieras seguros servicios prestados a las empresas y
alquileres
AGRUPACIOacuteN 81 INSTITUCIONES FINANCIERAS SEGUROS SERVICIOS
PRESTADOS A LAS EMPRESAS Y ALQUILERES
Coeficiente
lineal maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Equipos de contabilidad de estadiacutestica y de caacutelculo 12 18
2 Instalaciones de seguridad y prevencioacuten de atracos 12 18
3 Cajeros automaacuteticos para atencioacuten al puacuteblico 25 8
Divisioacuten 9 Otros servicios
AGRUPACIOacuteN 91 SERVICIOS DE SANEAMIENTO DE VIacuteAS PUacuteBLICAS
LIMPIEZA Y SIMILARES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Vehiacuteculos de recogida basura urbana 18 12
2 Vehiacuteculos de limpieza urbana 18 12
3 Mobiliario urbano
a) Carritos papeleras y cubos metaacutelicos 25 8
b) Contenedores 18 12
4 Maquinaria vertederos Compactadores palas cargadoras
lavacontenedores
14 15
AGRUPACIOacuteN 92 SANIDAD Y SERVICIOS VETERINARIOS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones de agua electricidad acondicionamiento de
aire refrigeracioacuten y calefaccioacuten
12 18
2 Maquinaria e instalaciones de lavanderiacutea centrifugado y
secado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones sanitarias de cocina planchado
y lavavajillas
15 14
4 Lenceriacutea en general vajilla y cuberteriacutea 25 8
5 Cristaleriacutea en general 50 4
6 Instalaciones y material de salas de consulta observacioacuten
tratamiento y operacioacuten
a) Equipos autoclaves y de esterilizacioacuten sillones y mesas
de observacioacuten y operacioacuten laacutemparas fijas y moacuteviles equipos
de anestesia armarios mesas y recipientes para instrumental y
vendaje salas incubadoras con equipo e instalaciones en
general
12 18
b) Instrumental para observacioacuten cirugiacutea mayor y menor y
ginecologiacutea
20 10
c) Instrumental para toroxcopia endoscopia urologiacutea y
dermatologiacutea
20 10
d) Aparatos y equipos Rontgen caacutemaras oscuras y equipos
complementarios
20 10
7 Material y aparatos eleacutectricos para diagnoacutestico y terapia
a) Electrocardioacutegrafos metaboliacutemetros aparatos de
corrientes estimulantes y equipos de rayos ultravioletas o
infrarrojos de ultrasonido y corta con sus accesorios
20 10
b) Aparatos de diatermina thermoflux y radiotoacuten aparatos
sanitarios y ortopeacutedicos y otros aparatos terapeacuteuticos
20 10
8 Instalaciones de odontologiacutea y oftalmologiacutea
a) Sillones articulados armarios esterilizadores mesas para
instrumental y vendaje tornos dentales
12 18
b) Aparatos Rontgen microscopios laacutemparas fijas y
material de taller ortodoacutentico
20 10
c) Aparatos de oftalmologiacutea en general 20 10
d) Instrumental en general 20 10
e) Equipos y aparatos de graduacioacuten en oftalmologiacutea 20 10
9 Instalaciones y equipos de laboratorio 15 14
10 Ambulancias con sus accesorios y equipos portaacutetiles 18 12
AGRUPACIOacuteN 93 SERVICIOS RECREATIVOS Y CULTURALES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 931 Produccioacuten estudios escenografiacutea doblaje
sincronizacioacuten cinematograacuteficos Distribucioacuten y alquiler de
peliacuteculas
1 Instalaciones de cabinas y talleres de sonido de cabinas y
salas de proyeccioacuten montaje platoacutes repaso doblaje revelado
y copia
12 18
2 Maquinaria de sonido proyeccioacuten montaje doblaje
revelado y copia
15 14
3 Material y maacutequinas de rodaje caacutemaras guiacuteas proyectores
laacutemparas cables cuadrospuente cajas de empalme y similares
25 8
4 Material de escenarios vestuarios y attrezzo 25 8
5 Producciones cinematograacuteficas fonograacuteficas y viacutedeos 33 6
Grupo 932 Teatros exhibicioacuten y cinematografiacutea espectaacuteculos
artiacutesticos literarios de variedades y bailes y salas de recreo
juegos y gimnasios (en locales cerrados)
1 Edificios dedicados exclusivamente a locales de
espectaacuteculos
4 50
2 Maquinaria de cabinas de proyeccioacuten sonido aparatos de
oacuteptica y de enrollado
12 18
3 Telones metaacutelicos contra incendios 8 25
4 Telones de boca pantallas cortinas y alfombras tramoya
decorados butacas silleriacutea mesas y similares
15 14
5 Proyectores de escena 25 8
6 Camerinos foso e instalaciones de escena 12 18
7 Maacutequinas recreativas y de azar 20 10
8 Equipos de gimnasio 12 18
Grupo 933 Espectaacuteculos artiacutesticos bailes y variedades (en
locales abiertos) Explotacioacuten de jardines y parques de recreo
y juegos espectaacuteculos taurinos deportivos de circo y
similares
1 Edificios dedicados exclusivamente a la celebracioacuten de
espectaacuteculos
4 50
2 Construcciones e instalaciones con predominio de madera 10 20
3 Construcciones e instalaciones sin predominio de madera 5 40
4 Instalaciones desmontables 20 10
5 Instalaciones deportivas y de recreo 8 25
AGRUPACIOacuteN 94 SERVICIOS PERSONALES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 941 Lavanderiacuteas tintoreriacuteas y servicios similares
1 Maquinaria e instalaciones para la generacioacuten de agua
caliente vapor energiacutea aire comprimido y preparacioacuten de
soluciones
12 18
2 Maquinaria e instalaciones de aspiracioacuten vaciacuteo y cepillado 12 18
3 Maacutequinas lavadoras centrifugadoras y secadoras 12 18
4 Prensas de rodillo calandras para el escurrido de la ropa y
para el planchado de grandes piezas
10 20
5 Armarios secaderos con su maquinaria 12 18
6 Maacutequinas e instalaciones de tintoreriacutea y tentildeido 10 20
7 Maacutequinas e instalaciones de limpieza en seco 12 18
8 Maacutequinas y equipos de planchado plisado y similares 12 18
9 Mesas y enseres varios 12 18
Grupo 942 Salones de peluqueriacutea e institutos de belleza
1 Instalaciones para la generacioacuten de agua caliente vapor y
aire
12 18
2 Sillones articulados para peluqueriacutea masaje y pedicura 12 18
3 Secadores de casco con motor eleacutectrico 10 20
4 Aparatos vibradores para masaje equipos de rayos
infrarrojos depiladores
15 14
5 Equipos e instrumental para depilacioacuten corte secado y
tratamiento de belleza
15 14
6 Instalaciones sanitarias de lavado bantildeos teacutermicos y
similares
10 20
7 Lenceriacutea 30 8
AGRUPACIOacuteN 95 SERVICIOS PORTUARIOS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Dragados de primer establecimiento Diques y obra de
abrigo
2 100
2 Esclusas Obras permanentes de encauzamiento y defensa
de maacutergenes Escollera de proteccioacuten de recintos Muelles
Diques secos Varaderos Tuacuteneles y puentes Elementos fijos
de soporte de ayuda a la navegacioacuten
3 68
3 Diques flotantes Viacuteas feacuterreas y estaciones de clasificacioacuten
Cabrias y gruacuteas flotantes Dragas Remolcadores Gaacutenguiles
gabarras y barcazas
4 50
4 Cargaderos e instalaciones especiales Gruacuteas de poacutertico y
portacontenedores
5
5 Instalaciones Conducciones Alumbrado exterior y
cerramientos
6 34
6 Obras complementarias para atraque Boyas de amarre
Embarcaciones de servicio Elementos soporte flotante ayuda
a navegacioacuten Pavimentos en muelles zonas de manipulacioacuten
y depoacutesito Caminos zonas de circulacioacuten aparcamiento y
depoacutesitos Equipo taller
7 30
7 Gruacuteas automoacuteviles Carretillas tractores remolques y
tolvas cintas y equipo ligero de manipulacioacuten de mercanciacuteas
Equipo auxiliar y equipo de buzos Instalaciones de ayudas
visuales Pantanales flotantes
10 20
8 Instalaciones de ayudas radioeleacutectricas de gestioacuten y
explotacioacuten Defensas y elementos de amarre Material
diverso
20 10
ELEMENTOS COMUNES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Edificios y otras construcciones
a) Edificios y construcciones
Edificios industriales y almacenes 3 68
Edificios administrativos comerciales de servicios y
viviendas
2 100
Casetas cobertizos tinglados barracones y similares de
construccioacuten liviana fija
7 30
b) Viales patios pavimentados aparcamientos al aire libre y
similares (excluidos terrenos)
5 40
c) Pozos 3 68
d) Infraestructuras de transporte sobre raiacuteles carriles y cable 4 50
e) Parques 10 20
f) Vallado
Madera 20 10
Alambre 10 20
Otros 5 40
g) Resto de obra civil 2 100
2 Instalaciones
a) Eleacutectricas
Liacuteneas y redes de distribucioacuten centros de transformacioacuten
y elementos de control
8 25
Grupos electroacutegenos y auxiliares 10 20
b) Tratamiento de fluidos aire aire acondicionado
humidificado comprimido agua vapor calefaccioacuten
refrigeracioacuten friacuteo industrial y combustibles (excepto
almacenamiento)
12 18
Red distribucioacuten 5 40
Depoacutesitos y tanques de almacenamiento 4 50
Instalaciones anticontaminantes 15 14
c) Telecomunicaciones telefoniacutea megafoniacutea telegrafiacutea y
televisioacuten en circuito cerrado
12 18
d) De pesaje 10 20
e) Sentildealizacioacuten de infraestructuras de transporte sobre raiacuteles
carriles y cable de viales y aparcamientos
8 25
f) De control y medida 12 18
g) Seguridad deteccioacuten y extincioacuten de incendios 12 18
3 Elementos de transporte
a) Interno Equipos de carga descarga y demaacutes transporte interno (excepto
construccioacuten y mineriacutea)
Carretillas transportadoras gruacuteas palas cargadoras cabrestantes y otros
equipos de transporte
12 18
Ascensores y elevadores 10 20
Escaleras mecaacutenicas 12 18
Gabarras gaacutenguiles e instalaciones de carga y descarga en embarcaderos 6 34
Locomotoras y equipos de traccioacuten 7 30
Vagones motovagonetas carros remolques y volquetes 8 25
b) Externo (excepto sector de transporte)
Automoacuteviles de turismo 16 14
Autobuses y microbuses de servicio privado 16 14
Autocamiones de servicio privado
a) Frigoriacuteficos 18 12
b) Resto 16 14
Furgonetas y camiones ligeros (de menos de cuatro toneladas)
a) Frigoriacuteficos 18 12
b) Resto 16 14
Motocarros triciclos motocicletas de distribucioacuten 16 14
Remolques 10 20
Contenedores 8 25
4 Mobiliario y enseres
a) Mobiliario enseres y demaacutes equipos de oficina (excluidos los de
tratamiento informaacutetico por ordenador)
10 20
b) Maacutequinas copiadoras y reproductoras equipos de dibujo industrial y
comercial
15 14
5 Uacutetiles herramientas y moldes
Herramientas y uacutetiles 30 8
Moldes estampas y matrices 25 8
Planos y modelos 33 6
6 Equipos para tratamiento de la informacioacuten 25 8
7 Sistemas y programas informaacuteticos 33 6
8 Equipos electroacutenicos diferenciados destinados a la automatizacioacuten
regulacioacuten y supervisioacuten de maacutequinas procesos industriales comerciales y de
servicios (las maacutequinas y elementos afectos a los citados procesos se
amortizaraacuten de acuerdo con el coeficiente y periacuteodo que especiacuteficamente les
corresponda)
15 14
9 Equipos de mantenimiento 12 18
10 Equipos de laboratorio y ensayos 15 14
11 Vehiacuteculos teledirigidos para usos industriales 15 14
12 Centrales de cogeneracioacuten de produccioacuten de energiacutea eleacutectrica 8 25
INSTRUCCIONES PARA LA APLICACIOacuteN DE LA TABLA DE AMORTIZACIOacuteN
Primera Los elementos se amortizaraacuten en funcioacuten de los coeficientes lineales fijados
para los mismos en su correspondiente grupo o en caso de no existir eacuteste agrupacioacuten de
actividad
Segunda Los elementos calificados de comunes se amortizaraacuten de acuerdo con los
coeficientes lineales establecidos para los mismos salvo que figuren especiacuteficamente en
su correspondiente grupo o en caso de no existir eacuteste agrupacioacuten de actividad en cuyo
caso se aplicaraacuten los de dicho grupo o agrupacioacuten
Tercera Cuando un elemento amortizable no tuviere fijado especiacuteficamente un
coeficiente lineal de amortizacioacuten en su correspondiente grupo o en caso de no existir
eacuteste agrupacioacuten de actividad sin que pueda ser calificado entre los comunes el sujeto
pasivo aplicaraacute el coeficiente lineal de las tablas del elemento que figure en las mismas
y que maacutes se asimile a aquel elemento
En su defecto el coeficiente lineal maacuteximo de amortizacioacuten aplicable seraacute del 10 y el
periacuteodo maacuteximo de veinte antildeos
Cuarta A los efectos de lo previsto en el apartado 3 del artiacuteculo 2 de este Reglamento
se entenderaacute que los coeficientes han sido establecidos tomando en consideracioacuten que
los elementos se utilizan durante un turno de trabajo excepto que por su naturaleza
teacutecnica deban ser utilizados de forma continuada
REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
TIacuteTULO I LA BASE IMPONIBLE
CAPIacuteTULO I AMORTIZACIONES
Artiacuteculo 1 Amortizacioacuten de elementos patrimoniales del inmovilizado material e inmaterial normas comunes
1 Se consideraraacute que la depreciacioacuten de los elementos patrimoniales del inmovilizado material e inmaterial es efectiva cuando sea el resultado de aplicar alguno de los meacutetodos previstos en el apartado 1 del artiacuteculo 11 de la Ley del Impuesto
2 Seraacute amortizable el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten excluido en su caso el valor residual Cuando se trate de edificaciones no seraacute amortizable la parte del precio de adquisicioacuten correspondiente al valor del suelo Cuando no se conozca el valor del suelo se calcularaacute prorrateando el precio de adquisicioacuten entre los valores catastrales del suelo y de la construccioacuten en el antildeo de adquisicioacuten No obstante el sujeto pasivo podraacute utilizar un criterio de distribucioacuten del precio de adquisicioacuten diferente cuando se pruebe que dicho criterio se fundamenta en el valor normal de mercado del suelo y de la construccioacuten en el antildeo de adquisicioacuten
3 La amortizacioacuten se practicaraacute elemento por elemento
Cuando se trate de elementos patrimoniales de naturaleza anaacuteloga o sometidos a un similar grado de utilizacioacuten la amortizacioacuten podraacute practicarse sobre el conjunto de ellos siempre que en todo momento pueda conocerse la parte de la amortizacioacuten acumulada correspondiente a cada elemento patrimonial
Las instalaciones teacutecnicas podraacuten constituir un uacutenico elemento susceptible de amortizacioacuten Se consideraraacuten instalaciones teacutecnicas las unidades complejas de uso especializado en el proceso productivo que comprenden edificaciones maquinaria material piezas o elementos incluidos los sistemas informaacuteticos que aun siendo separables por su naturaleza estaacuten ligados de forma definitiva para su funcionamiento y sometidos al mismo ritmo de amortizacioacuten asiacute como los repuestos o recambios vaacutelidos exclusivamente para este tipo de instalaciones
4 Los elementos patrimoniales del inmovilizado material empezaraacuten a amortizarse desde su puesta en condiciones de funcionamiento y los del inmovilizado inmaterial desde el momento en que esteacuten en condiciones de producir ingresos
Los elementos patrimoniales del inmovilizado material deberaacuten amortizarse dentro del periacuteodo de su vida uacutetil entendieacutendose por tal el periacuteodo en que seguacuten el meacutetodo de amortizacioacuten adoptado debe quedar totalmente cubierto su valor excluido el valor residual
Trataacutendose de elementos patrimoniales del inmovilizado inmaterial su vida uacutetil seraacute el periacuteodo durante el cual se espera razonablemente que produzcan ingresos
5 Las marcas los derechos de traspasos y los elementos patrimoniales del inmovilizado inmaterial que no tuvieren una fecha cierta de extincioacuten deberaacuten amortizarse de acuerdo con lo previsto en el apartado 5 del artiacuteculo 11 de la Ley del Impuesto
6 Para un mismo elemento patrimonial no podraacuten aplicarse ni simultaacutenea ni sucesivamente distintos meacutetodos de amortizacioacuten No obstante en casos excepcionales que se indicaraacuten y se justificaraacuten en la memoria de las cuentas anuales podraacute aplicarse un meacutetodo de amortizacioacuten distinto del que se veniacutea aplicando dentro de los previstos en el presente capiacutetulo
7 Cuando las renovaciones ampliaciones o mejoras de los elementos patrimoniales del inmovilizado material se incorporen a dicho inmovilizado el importe de las mismas se amortizaraacute durante los periacuteodos impositivos que resten para completar la vida uacutetil de los referidos elementos patrimoniales A tal efecto se imputaraacute a cada periacuteodo impositivo el resultado de aplicar al importe de las renovaciones ampliaciones o mejoras el coeficiente resultante de dividir la amortizacioacuten contabilizada del elemento patrimonial practicada en cada periacuteodo impositivo en la medida en que se corresponda con la
depreciacioacuten efectiva entre el valor contable que dicho elemento patrimonial teniacutea al inicio del periacuteodo impositivo en el que se realizaron las operaciones de renovacioacuten ampliacioacuten o mejora
Los elementos patrimoniales que han sido objeto de las operaciones de renovacioacuten ampliacioacuten o mejora continuaraacuten amortizaacutendose seguacuten el meacutetodo que se veniacutea aplicando con anterioridad a la realizacioacuten de las mismas
Cuando las operaciones mencionadas en este apartado determinen un alargamiento de la vida uacutetil estimada del activo dicho alargamiento deberaacute tenerse en cuenta a los efectos de la amortizacioacuten del elemento patrimonial y del importe de la renovacioacuten ampliacioacuten o mejora
8 Las reglas del apartado anterior tambieacuten se aplicaraacuten en el supuesto de revalorizaciones contables realizadas en virtud de normas legales o reglamentarias que obliguen a incluir su importe en el resultado contable
9 En los supuestos de fusioacuten escisioacuten total y parcial y aportacioacuten deberaacute proseguirse para cada elemento patrimonial adquirido el meacutetodo de amortizacioacuten a que estaba sujeto excepto si el sujeto pasivo prefiere aplicar a los mismos su propio meacutetodo de amortizacioacuten para lo cual deberaacute formular un plan de amortizacioacuten en los teacuterminos previstos en el artiacuteculo 5 de este Reglamento
10 Las normas relativas a la amortizacioacuten de los elementos actualizados de acuerdo con lo previsto en las leyes de regularizacioacuten o actualizacioacuten continuaraacuten siendo aplicables hasta la extincioacuten de la vida uacutetil de los mismos
La misma regla se aplicaraacute respecto de los elementos patrimoniales revalorizados al amparo de la Ley 761980 de 26 de diciembre
Artiacuteculo 2 Amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando sea el resultado de aplicar al precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del elemento patrimonial del inmovilizado alguno de los siguientes coeficientes
a El coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
b El coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
c Cualquier otro coeficiente de amortizacioacuten lineal comprendido entre los dos anteriormente mencionados
A los efectos de aplicar lo previsto en el apartado 3 del artiacuteculo 19 de la Ley del Impuesto cuando un elemento patrimonial se hubiere amortizado contablemente en alguacuten periacuteodo impositivo por un importe inferior al resultante de aplicar el coeficiente previsto en el paacuterrafo b) anterior se entenderaacute que el exceso de las amortizaciones contabilizadas en posteriores periacuteodos impositivos respecto de la cantidad resultante de la aplicacioacuten de lo previsto en el paacuterrafo a) anterior corresponde al periacuteodo impositivo citado en primer lugar hasta el liacutemite de la referida cantidad
2 En el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas la vida uacutetil no podraacute exceder del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten establecido en las mismas
3 Cuando un elemento patrimonial se utilice diariamente en maacutes de un turno normal de trabajo podraacute amortizarse en funcioacuten del coeficiente formado por la suma de
a El coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten y b El resultado de multiplicar la diferencia entre el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo y el
coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten por el cociente entre las horas diarias habitualmente trabajadas y ocho horas
Lo dispuesto en este apartado no seraacute de aplicacioacuten a aquellos elementos que por su naturaleza teacutecnica deban ser utilizados de forma continuada
4 Trataacutendose de elementos patrimoniales del inmovilizado material que se adquieran usados es decir que no sean puestos en condiciones de funcionamiento por primera vez el caacutelculo de la amortizacioacuten se efectuaraacute de acuerdo con los siguientes criterios
a Sobre el precio de adquisicioacuten hasta el liacutemite resultante de multiplicar por 2 la cantidad derivada de aplicar el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
b Si se conoce el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten originario eacuteste podraacute ser tomado como base para la aplicacioacuten del coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
c Si no se conoce el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten originario el sujeto pasivo podraacute determinar aqueacutel pericialmente Establecido dicho precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten se procederaacute de acuerdo con lo previsto en la letra anterior
Trataacutendose de elementos patrimoniales usados adquiridos a entidades pertenecientes a un mismo grupo de sociedades en el sentido del artiacuteculo 81 de la Ley del Impuesto la amortizacioacuten se calcularaacute de acuerdo con lo previsto en el paacuterrafo b) excepto si el precio de adquisicioacuten hubiese sido superior al originario en cuyo caso la amortizacioacuten deducible tendraacute como liacutemite el resultado de aplicar al precio de adquisicioacuten el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
A los efectos de este apartado no se consideraraacuten como elementos patrimoniales usados los edificios cuya antiguumledad sea inferior a diez antildeos
5 Las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas y las instrucciones para su aplicacioacuten son las que constan como anexo del presente Reglamento
Artiacuteculo 3 Amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando sea el resultado de aplicar al valor pendiente de amortizacioacuten del elemento patrimonial un porcentaje constante que se determinaraacute ponderando cualquiera de los coeficientes a los que se refiere el apartado 1 del artiacuteculo 2 de este Reglamento por los siguientes coeficientes
a 15 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten inferior a cinco antildeos b 2 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a cinco e inferior
a ocho antildeos c 25 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a ocho antildeos
A los efectos de lo previsto en los paacuterrafos anteriores se entenderaacute por periacuteodo de amortizacioacuten el correspondiente al coeficiente de amortizacioacuten lineal elegido
En ninguacuten caso el porcentaje constante podraacute ser inferior al 11 por 100
El importe pendiente de amortizar en el periacuteodo impositivo en que se produzca la conclusioacuten de la vida uacutetil se amortizaraacute en dicho periacuteodo impositivo
2 Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante
3 Los elementos patrimoniales adquiridos usados podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante aplicando el porcentaje constante a que se refiere el apartado 1
Artiacuteculo 4 Amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando la cuota de amortizacioacuten se obtenga por aplicacioacuten del siguiente meacutetodo
a Se obtendraacute la suma de diacutegitos mediante la adicioacuten de los valores numeacutericos asignados a los antildeos en que se haya de amortizar el elemento patrimonial
A estos efectos se asignaraacute el valor numeacuterico mayor de la serie de antildeos en que haya de amortizarse el elemento patrimonial al antildeo en que deba comenzar la amortizacioacuten y para los antildeos siguientes valores numeacutericos sucesivamente decrecientes en una unidad hasta llegar al uacuteltimo considerado para la amortizacioacuten que tendraacute un valor numeacuterico igual a la unidad
La asignacioacuten de valores numeacutericos tambieacuten podraacute efectuarse de manera inversa a la prevista en el paacuterrafo anterior
El periacuteodo de amortizacioacuten podraacute ser cualquiera de los comprendidos entre el periacuteodo maacuteximo y el que se deduce del coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas ambos inclusive
b Se dividiraacute el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten entre la suma de diacutegitos obtenida seguacuten el paacuterrafo anterior determinaacutendose asiacute la cuota por diacutegito
c Se multiplicaraacute la cuota por diacutegito por el valor numeacuterico que corresponda al periacuteodo impositivo
2 Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos
3 Los elementos patrimoniales adquiridos usados podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 1
Artiacuteculo 5 Planes de amortizacioacuten
1 Los sujetos pasivos podraacuten proponer a la Administracioacuten Tributaria un plan para la amortizacioacuten de los elementos patrimoniales del inmovilizado material o inmaterial
2 La solicitud deberaacute contener los siguientes datos
a Descripcioacuten de los elementos patrimoniales objeto del plan especial de amortizacioacuten indicando la actividad a la que se hallen adscritos y su ubicacioacuten
b Meacutetodo de amortizacioacuten que se propone indicando la distribucioacuten temporal de las amortizaciones que se derivan del mismo
c Justificacioacuten del meacutetodo de amortizacioacuten propuesto d Precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten de los elementos patrimoniales e Fecha en que deba comenzar la amortizacioacuten de los elementos patrimoniales
En el caso de elementos patrimoniales en construccioacuten se indicaraacute la fecha prevista en que deba comenzar la amortizacioacuten
3 La solicitud se presentaraacute dentro del periacuteodo de construccioacuten de los elementos patrimoniales o de los tres meses siguientes a la fecha en la que deba comenzar su amortizacioacuten
El sujeto pasivo podraacute desistir de la solicitud formulada
4 La Administracioacuten Tributaria podraacute recabar del sujeto pasivo cuantos datos informes antecedentes y justificantes sean necesarios
El sujeto pasivo podraacute en cualquier momento del procedimiento anterior al traacutemite de audiencia presentar las alegaciones y aportar los documentos y justificantes que estime pertinentes
5 Instruido el procedimiento e inmediatamente antes de redactar la propuesta de resolucioacuten se pondraacute de manifiesto al sujeto pasivo quien dispondraacute de un plazo de quince diacuteas para formular las alegaciones y presentar los documentos y justificaciones que estime pertinentes
6 La resolucioacuten que ponga fin al procedimiento podraacute
a Aprobar el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo b Aprobar un plan alternativo de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo en el curso del
procedimiento c Desestimar el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo
La resolucioacuten seraacute motivada
El procedimiento deberaacute finalizar antes de tres meses contados desde la fecha en que la solicitud haya tenido entrada en cualquiera de los registros del oacutergano administrativo competente o desde la fecha de subsanacioacuten de la misma a requerimiento de dicho oacutergano
7 Transcurrido el plazo a que hace referencia el apartado anterior sin haberse producido una resolucioacuten expresa se entenderaacute aprobado el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo
8 Los planes de amortizacioacuten aprobados podraacuten ser modificados a solicitud del sujeto pasivo observaacutendose las normas previstas en los apartados anteriores
Dicha solicitud deberaacute presentarse dentro de los tres primeros meses del periacuteodo impositivo en el cual deba surtir efecto dicha modificacioacuten
9 Seraacute competente para instruir y resolver el procedimiento la Delegacioacuten de la Agencia Estatal de Administracioacuten Tributaria del domicilio fiscal del sujeto pasivo o las Dependencias Regionales de Inspeccioacuten o la Oficina Nacional de Inspeccioacuten trataacutendose de sujetos pasivos adscritos a las mismas
Artiacuteculo 11 Correcciones de valor amortizaciones
1 Seraacuten deducibles las cantidades que en concepto de amortizacioacuten del inmovilizado material o inmaterial correspondan a la depreciacioacuten efectiva que sufran los distintos elementos por funcionamiento uso disfrute u obsolescencia
Se consideraraacute que la depreciacioacuten es efectiva cuando
a Sea el resultado de aplicar los coeficientes de amortizacioacuten lineal establecidos en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
b Sea el resultado de aplicar un porcentaje constante sobre el valor pendiente de amortizacioacuten
El porcentaje constante se determinaraacute ponderando el coeficiente de amortizacioacuten lineal obtenido a partir del periacuteodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas por los siguientes coeficientes
a 15 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten inferior a cinco antildeos b 2 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a cinco antildeos e
inferior a ocho antildeos c 25 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a ocho antildeos
El porcentaje constante no podraacute ser inferior al 11
Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten acogerse a la amortizacioacuten mediante porcentaje constante
c Sea el resultado de aplicar el meacutetodo de los nuacutemeros diacutegitos
La suma de diacutegitos se determinaraacute en funcioacuten del periacuteodo de amortizacioacuten establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten acogerse a la amortizacioacuten mediante nuacutemeros diacutegitos
d Se ajuste a un plan formulado por el sujeto pasivo y aceptado por la Administracioacuten tributaria e El sujeto pasivo justifique su importe Reglamentariamente se aprobaraacuten las tablas de
amortizacioacuten y el procedimiento para la resolucioacuten del plan a que se refiere la letra d)
2 Podraacuten amortizarse libremente
a Los elementos del inmovilizado material e inmaterial de las sociedades anoacutenimas laborales afectos a la realizacioacuten de sus actividades adquiridos durante los cinco primeros antildeos a partir de la fecha de su calificacioacuten como tales
b Los activos mineros en los teacuterminos establecidos en el artiacuteculo 111 c Los elementos del inmovilizado material e inmaterial excluidos los edificios afectos a las
actividades de investigacioacuten y desarrollo
Los edificios podraacuten amortizarse por partes iguales durante un periacuteodo de diez antildeos en la parte que se hallen afectos a las actividades de investigacioacuten y desarrollo
d Los gastos de investigacioacuten y desarrollo activados como inmovilizado inmaterial excluidas las amortizaciones de los elementos que disfruten de libertad de amortizacioacuten
e Los elementos de inmovilizado material o inmaterial de las entidades que tengan la calificacioacuten de explotaciones asociativas prioritarias de acuerdo con lo dispuesto en la Ley 191995 de 4 de julio de Modernizacioacuten de las Explotaciones Agrarias adquiridos durante los cinco primeros antildeos a partir de la fecha de su reconocimiento como explotacioacuten prioritaria
Las cantidades aplicadas a la libertad de amortizacioacuten incrementaraacuten la base imponible con ocasioacuten de la amortizacioacuten o transmisioacuten de los elementos que disfrutaron de la misma
3 En el caso de cesioacuten de uso de bienes con opcioacuten de compra o renovacioacuten cuando por las condiciones econoacutemicas de la operacioacuten no existan dudas razonables de que se ejercitaraacute una u otra opcioacuten seraacute deducible para la entidad cesionaria un importe equivalente a las cuotas de amortizacioacuten que de acuerdo con lo previsto en el apartado 1 corresponderiacutean a los citados bienes
Se presumiraacute que no existen dudas razonables de que se va a ejercitar una u otra opcioacuten cuando el importe a pagar por su ejercicio sea inferior al importe resultante de minorar el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien en la suma de las cuotas de amortizacioacuten maacuteximas que corresponderiacutean al mismo dentro del tiempo de duracioacuten de la cesioacuten
La diferencia existente entre las cantidades a pagar a la entidad cedente y el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien tendraacute para la entidad cesionaria la consideracioacuten de gasto a distribuir entre los periacuteodos impositivos comprendidos dentro del tiempo de duracioacuten de la cesioacuten
Cuando el bien haya sido objeto de previa transmisioacuten por parte del cesionario al cedente el cesionario continuaraacute la amortizacioacuten del mismo en ideacutenticas condiciones y sobre el mismo valor anteriores a la transmisioacuten
Cuando sea de aplicacioacuten lo previsto en este apartado la entidad cedente amortizaraacute el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien deducido el valor de la opcioacuten en el plazo de vigencia de la operacioacuten
Los bienes a que hace referencia este apartado podraacuten tambieacuten amortizarse libremente en los supuestos previstos en el apartado anterior
4 Las dotaciones para la amortizacioacuten del fondo de comercio seraacuten deducibles con el liacutemite anual maacuteximo de la veinteava parte de su importe siempre que se cumplan los siguientes requisitos
a Que el fondo de comercio se haya puesto de manifiesto en virtud de una adquisicioacuten a tiacutetulo oneroso
b Que la entidad adquirente no se encuentre respecto de la persona o entidad transmitente en alguno de los casos previstos en el artiacuteculo 42 del Coacutedigo de Comercio A estos efectos se entenderaacute que los casos del artiacuteculo 42 del Coacutedigo de Comercio son los contemplados en la seccioacuten I del capiacutetulo I de las normas para la formulacioacuten de las cuentas anuales consolidadas aprobadas por el Real Decreto 18151991 de 20 de diciembre El requisito previsto en esta letra no se aplicaraacute respecto del precio de adquisicioacuten del fondo de comercio satisfecho por la persona o entidad transmitente cuando lo hubiere adquirido de personas o entidades no vinculadas
Las dotaciones para la amortizacioacuten del fondo de comercio que no cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) anteriores seraacuten deducibles si se prueba que responden a una depreciacioacuten irreversible del mismo
5 Cuando se cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) del apartado anterior seraacuten deducibles con el liacutemite anual maacuteximo de la deacutecima parte de su importe las dotaciones para
a La amortizacioacuten de las marcas b La amortizacioacuten de los derechos de traspaso excepto que el contrato tuviese una duracioacuten
inferior a diez antildeos en cuyo caso el liacutemite anual maacuteximo se calcularaacute atendiendo a dicha duracioacuten
c Los restantes elementos patrimoniales de inmovilizado inmaterial que no tuviesen fecha cierta de extincioacuten
Cuando no se cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) del apartado anterior las mencionadas dotaciones seraacuten deducibles si se prueba que responden a una depreciacioacuten irreversible de los citados elementos patrimoniales
COacuteDIGO DE COMERCIO
SECCIOacuteN III PRESENTACIOacuteN DE LAS CUENTAS DE LOS GRUPOS DE SOCIEDADES
Artiacuteculo 42
1 Toda sociedad mercantil estaraacute obligada a formular las cuentas anuales y el informe de gestioacuten consolidados en la forma prevista en este Coacutedigo y en la Ley de Sociedades Anoacutenimas cuando siendo socio de otra sociedad se encuentre con relacioacuten a eacutesta en alguno de los casos siguientes
a Posea la mayoriacutea de los derechos de voto b Tenga la facultad de nombrar o de destituir a la mayoriacutea de los miembros del oacutergano de
administracioacuten c Pueda disponer en virtud de acuerdos celebrados con otros socios de la mayoriacutea de los
derechos de voto d Haya nombrado exclusivamente con sus votos la mayoriacutea de los miembros del oacutergano de
administracioacuten que desempentildeen su cargo en el momento en que deban formularse las cuentas consolidadas y durante los dos ejercicios inmediatamente anteriores Este supuesto no daraacute lugar a la consolidacioacuten si la sociedad cuyos administradores han sido nombrados estaacute vinculada a otra en alguno de los casos previstos en los dos primeros nuacutemeros de este artiacuteculo
2 A efectos de lo dispuesto en el paacuterrafo anterior se antildeadiraacuten a los derechos de voto de la sociedad dominante los que correspondan a las sociedades dominadas por eacutesta asiacute como a otras personas que actuacuteen en su propio nombre pero por cuenta de alguna de aqueacutellas
3 La obligacioacuten de formular las cuentas anuales y el informe de gestioacuten consolidados no exime a las sociedades integrantes del grupo de formular sus propias cuentas anuales y el informe de gestioacuten correspondiente conforme a su reacutegimen especiacutefico
4 La sociedad dominante deberaacute incluir en sus cuentas consolidadas no soacutelo a las sociedades por ella directamente dominadas sino tambieacuten a las sucesivamente dominadas por eacutestas cualquiera que sea el lugar del domicilio social de ellas
5 La Junta general de la sociedad dominante designaraacute a los auditores de cuentas que habraacuten de controlar las cuentas anuales y el informe de gestioacuten del grupo Los auditores verificaraacuten la concordancia del informe de gestioacuten con las cuentas anuales consolidadas
6 Las cuentas consolidadas habraacuten de someterse a la aprobacioacuten de la Junta general ordinaria de la sociedad dominante simultaacuteneamente con las cuentas anuales de esta sociedad Los accionistas de las sociedades pertenecientes al grupo podraacuten obtener de la sociedad dominante los documentos sometidos a la aprobacioacuten de la Junta asiacute como el informe de gestioacuten del grupo y el informe de los auditores El depoacutesito de las cuentas consolidadas del informe de gestioacuten del grupo y del informe de los auditores de cuenteas en el Registro Mercantil y la publicacioacuten del mismo se efectuaraacuten de conformidad con lo establecido para las cuentas anuales de las sociedades anoacutenimas
7 Lo dispuesto en la presente Seccioacuten seraacute de aplicacioacuten a los casos en que voluntariamente cualquier persona fiacutesica o juriacutedica dominante formule o publique cuentas consolidadas Igualmente se aplicaraacuten estas normas en cuanto sea posible a los supuestos de formulacioacuten y publicacioacuten de cuentas consolidadas por cualquier persona fiacutesica o Juriacutedica distinta de las contempladas en los paacuterrafos 1 y 2 del presente artiacuteculo
Real Decreto 2151999 de 5 de febrero por el que se modifican los Reglamentos de Planes y Fondos de Pensiones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre el Valor Antildeadido y otras normas tributarias (Artiacuteculo 1 apartado 4)
4 A partir de 1 de enero de 1999 los coeficientes de amortizacioacuten del grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola que figuran como anexo en el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el artiacuteculo 1 del Real Decreto 5371997 de 14 de abril quedaraacuten redactados como sigue
Grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola y ganadera
Coeficiente lineal
maacuteximo -
Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Obras de acondicionamiento riego y drenaje a) Red de acequias y desaguumles de obras de faacutebrica b) Red de distribucioacuten subterraacutenea con tuberiacutea c) Diques albercas depoacutesitos elevados y estanques de evaporacioacuten 2 Maquinaria pesada para movimiento de tierras Se aplicaraacuten los coeficientes de la agrupacioacuten 51 3 Maacutequinas y aperos para preparacioacuten del terreno a) Subsoladoras arados de todas clases y rodillos apisonantes b) Despedregadoras rotocultores y desbrozadoras 4 Maacutequinas abonadoras sembradoras y carros pulverizadores 5 Maquinaria para seleccioacuten y desinfeccioacuten de semillas espolvoreadores y pulverizadores con motor y equipos para tratamientos de plagas en general 6 Instalaciones y equipos de riego 7 Maacutequinas de recoleccioacuten 8 Remolques 9 Tractores y sus accesorios 10 Restante maquinaria de las explotaciones agrarias no comprendidas en los anteriores 11 Uacutetiles y aperos de labranza no especificados en los anteriores apartados 12 Instalaciones para cultivos protegidos a) Estructura alambre y madera b) Estructura alambre y hierro c) Estructura de hierro y cristal o similar 13 Ganado vacuno porcino ovino y caprino 14 Ganado equino y frutales no ciacutetricos 15 Frutales ciacutetricos y vintildeedos 16 Olivar
8 6 4
10 12
12
15 10 12 10 12
12
25
15 12 8 16 8 4 2
25 34
50
20 18
18
14 20 18 20 18
18 8
14 18 25 14 25 50 100
Real Decreto 34722000 de 29 de diciembre por el que se modifican determinados artiacuteculos del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades en materia de amortizacioacuten de elementos patrimoniales provisioacuten para insolvencias de entidades financieras colaboracioacuten externa en la presentacioacuten y gestioacuten de declaraciones e imputacioacuten temporal de ingresos y gastos asiacute como del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas en materia de rendimientos irregulares del trabajo y plazo para la presentacioacuten de determinada declaracioacuten
ANEXO Agrupacioacuten 95 Servicios Portuarios
Coeficiente lineal maacuteximo
- Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Dragados de primer establecimiento Diques y obra de abrigo 2 100
2 Esclusas Obras permanentes de encauzamiento y defensa de maacutergenes Escollera de proteccioacuten de recintos Muelles Diques secos Varaderos Tuacuteneles y puentes Elementos fijos de soporte de ayuda a la navegacioacuten 3 68
3 Diques flotantes Viacuteas feacuterreas y estaciones de clasificacioacuten Cabrias y gruacuteas flotantes Dragas Remolcadores Gaacutenguiles gabarras y barcazas 4 50
4 Cargaderos e instalaciones especiales Gruacuteas de poacutertico y portacontenedores 5 40
5 Instalaciones Conducciones Alumbrado exterior y cerramientos 6 34
6 Obras complementarias para atraque Boyas de amarre Embarcaciones de servicio Elementos soporte flotante ayuda a la navegacioacuten Pavimentos en muelles zonas de manipulacioacuten y depoacutesito Caminos zonas de circulacioacuten aparcamiento y depoacutesitos Equipo taller 7 30
7 Gruacuteas automoacuteviles Carretillas tractores remolques y tolvas cintas y equipo ligero de manipulacioacuten de mercanciacuteas Equipo auxiliar y equipo de buzos Instalaciones de ayudas visuales Pantalanes flotantes 10 20
8 Instalaciones de ayudas radioeleacutectricas de gestioacuten y explotacioacuten Defensas y elementos de amarre Material diverso 20 10
Capiacutetulo II (tiacutetulo) Artiacuteculos 6 y 7 Disposicioacuten transitoria segunda Redaccioacuten con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del diacutea 1 de enero de 2005 seguacuten Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculos 8 y 9 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2005 por Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculo 14 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2008 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 18 (apdos 3 y 4) y 20 (apdo 3) con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 y 64 (letra a) para los periacuteodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2010 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas Artiacuteculo 18 (apdo 5) Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 por Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas
Artiacuteculos 48 bis y 48 ter Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 6 de julio de 2007 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 49 y 50 (apdo 3) Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2013 por Ley 162012 de 27 de diciembre por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidacioacuten de las finanzas puacuteblicas y al impulso de la actividad econoacutemica Artiacuteculos 53 y 56 Derogado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos Artiacuteculos 58 (apdo 1g) 60 (apdo 6 bis) y 62 (apdo 8) Antildeadido por Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta Artiacuteculo 59 (letra z) Antildeadido por Real Decreto 12010 de 8 de enero de modificacioacuten de determinadas obligaciones tributarias formales y procedimientos de aplicacioacuten de los tributos y de modificacioacuten de otras normas con contenido tributario Artiacuteculo 59 (letra y) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 7492010 de 7 de junio por el que se modifica el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de Instituciones de Inversioacuten Colectiva aprobado por el Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre y otros reglamentos en el aacutembito tributario Artiacuteculo 59 (letra g) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta
Artiacuteculo 59 (letra t) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 10822012 de 13 de julio por el que se aprueba el Reglamento de desarrollo de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 59 (letra t) y 60 (apdo 6) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculo 59 (letra y) Disposicioacuten adicional uacutenica Antildeadido por Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 58 59 (letra v) 64 y 66 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 15762006 de 22 de diciembre por el que se modifican en materia de pagos a cuenta el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas aprobado por Real Decreto 17752004 de 30 de julio el Real Decreto 21462004 de 5 de noviembre por el que se desarrollan las medidas para atender los compromisos derivados de la celebracioacuten de la XXXII edicioacuten de la Copa del Ameacuterica en la ciudad de Valencia el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes aprobado por el Real Decreto 17762004 de 30 de julio Disposicioacuten transitoria cuarta (apdo 1) Derogado por Real Decreto 11452011 de 29 de julio por el que se modifica el Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos aprobado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio Tiacutetulos III (ruacutebrica) y IV (ruacutebrica) Capiacutetulos III (ruacutebrica) V (arts 16 a 21 ter) y VI (arts 22 a 29 nonies) del tiacutetulo I y II del tiacutetulo III (ruacutebrica) Artiacuteculos 1 2 (apdo 4) 5 (apdo 1) 10 11 12 13 15 39 (apdos 1 y 2) 42 43 44 45 50 (apdo 1) 51 (apdos 1 3 y 7) y 62 (apdo 7) Redaccioacuten con efectos para distintos periacuteodos impositivos seguacuten Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio
2 Maacutequinas para medir pieles ojetear apomazar cortar y
marcar suelas y prensas de pegar
12 18
3 Troqueles hormas y patrones 25 8
Grupo 452 Talleres de guanteriacutea
1 Maquinaria e instalaciones de troquelado raspado
planchado cosido perforado bordado y demaacutes operaciones
complementarias
12 18
2 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten de cueros y
otros materiales
12 18
Grupo 453 Manufactura de peleteriacutea
1 Maquinaria e instalaciones para la preparacioacuten de pieles
cardado cortado planchado y cepillado
12 18
2 Depoacutesitos y tinas para el tentildeido y curtido de pieles 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para el lavado centrifugado y
secado de pieles
12 18
4 Maacutequinas de coser igualar y terminar pieles 12 18
5 Maquinaria para la confeccioacuten de prendas de vestir en piel
y cuero
12 18
AGRUPACIOacuteN 46 INDUSTRIAS DE LA MADERA CORCHO Y MUEBLES DE
MADERA
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 461 Aserrado y preparacioacuten industrial de la madera
1 Silos y construcciones especiales 7 30
2 Maquinaria e instalaciones de arrastre elevacioacuten y carga en
montes
12 18
3 Maquinaria e instalaciones de tronzado descortezado y
aserrado
12 18
4 Instalaciones de desecacioacuten por vapor de aire caliente y de
impregnacioacuten
12 18
5 Maquinaria e instalaciones de elaboracioacuten y tratamiento de
la madera en faacutebrica
12 18
6 Autocamiones 20 10
Grupo 462 Fabricacioacuten de productos semielaborados de
madera
1 Silos y construcciones especiales 7 30
2 Maquinaria e instalaciones de preparacioacuten desarrollo
triturado viruteado molienda tamizado mezcla desfigrado
astillado aglutinado aserrado y cortado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones de desecacioacuten encolado
ensamblado de corte canteado y terminacioacuten de chapas y
tableros
12 18
Grupo 463 Fabricacioacuten de productos de corcho
1 Silos y construcciones especiales 7 30
2 Instalaciones de agua vapor y eleacutectricas calderas abiertas
de coccioacuten y cintas de inmersioacuten transportadores de materia
prima graacutenulos y polvos quemadores y hornos para curado
de aglomerados
12 18
3 Instalaciones completas para fabricacioacuten de aglomerado
negro
a) En procesos de coccioacuten y generacioacuten de vapor 15 14
b) En procesos de fuego semidirecto 12 18
4 Maquinaria para la elaboracioacuten y tratamiento del corcho en
planchas trituracioacuten aglomerado discos tapones y lana de
corcho
12 18
Grupo 464 Fabricacioacuten del mueble de madera y artiacuteculos de
junco y cantildea y cesteriacutea
1 Silos y construcciones especiales 7 30
2 Instalaciones de vapor calderas y recipientes para hervir 12 18
3 Maacutequinas de corte de deformar de ensamblar y revestir
superficies de tratamiento de la madera y similares
12 18
AGRUPACIOacuteN 47 INDUSTRIAS DEL PAPEL Y ARTES GRAacuteFICAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 471 Industrias del papel y fabricacioacuten de artiacuteculos de
papel
1 Fabricacioacuten de pasta papelera
a) Depoacutesitos de preparacioacuten de la pasta 7 30
b) Maquinaria e instalaciones de manipulacioacuten de las
materias primas
10 20
c) Maquinaria e instalaciones de produccioacuten equipos de
trituracioacuten y desfibrado de coccioacuten de tratamiento de fibras
de destintado de blanqueo e instalaciones de recuperacioacuten de
productos quiacutemicos
12 18
d) Equipos secapastas y prensapastas 10 20
2 Fabricacioacuten de papel y cartoacuten
a) Depoacutesitos 7 30
b) Maquinaria e instalaciones de preparacioacuten de pasta 10 20
c) Maquinaria e instalaciones de fabricacioacuten de papel y
cartoacuten y equipos auxiliares
12 18
d) Maquinaria e instalaciones de transformacioacuten
recubrimiento y acabado de papel y cartoacuten
10 20
3 Fabricacioacuten de cartoacuten ondulado
a) Depoacutesitos 7 30
b) Maquinaria e instalaciones de ondulacioacuten 12 18
4 Maquinaria y equipos para manipulados de papel y cartoacuten 12 18
Grupo 472 Artes graacuteficas
1 Maquinaria y equipos de preimpresioacuten 15 14
2 Maquinaria elementos e instalaciones para la impresioacuten en
tipografiacutea
a) Maacutequinas de componer 10 20
b) Matrices de maacutequinas de componer 20 10
c) Prensas de tipografiacutea raacutepidas y de rodillo 12 18
d) Otras prensas de tipografiacutea 10 20
e) Metales y aleaciones para la fundicioacuten de caracteres de
imprenta y similares
20 10
f) Otros aparatos y maacutequinas auxiliares 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la impresioacuten en
huecograbrado
a) Instalaciones de grabado de cilindros 15 14
b) Rotativas de imprimir en huecograbado 12 18
c) Otros aparatos y maacutequinas auxiliares 12 18
4 Maquinaria e instalaciones para la impresioacuten en offset
a) Laacutemparas de arco voltaico moldes de copia y mesas de
montaje
15 14
b) Maacutequinas de arco voltaico para offset de paso raacutepido
pantoacutegrafos e instalaciones de lavado de rodillo y secado
15 14
c) Maacutequinas de arco voltaico para offset de paso lento
reproductores prensas de todo tipo rotativas de offset y
centrifugadoras
12 18
d) Otros aparatos y maacutequinas auxiliares 12 18
5 Maquinaria y equipos para la impresioacuten en serigrafiacutea y
tampografiacutea
12 18
6 Maquinaria y equipos para la impresioacuten por flexografiacutea 12 18
7 Maquinaria y equipos de impresioacuten por laacuteser 15 14
8 Maquinaria y equipos de impresioacuten por otros sistemas 12 18
9 Maacutequinas para plegar coser encuadernar guillotinar
aglutinar recortes y enfardar
12 18
10 Maacutequinas para empaquetado flejado retractilado y otras
operaciones auxiliares
12 18
11 Otras maacutequinas e instalaciones empleadas en
encuadernacioacuten y acabado con procedimientos no
convencionales
10 20
AGRUPACIOacuteN 48 INDUSTRIAS DE TRANSFORMACIOacuteN DEL CAUCHO Y
MATERIAS PLAacuteSTICAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones de polimerizacioacuten y condensacioacuten 12 18
2 Instalaciones de regeneracioacuten de materias plaacutesticas 10 20
3 Instalaciones de calandrado impregnacioacuten compresioacuten
extrusioacuten y colada
12 18
AGRUPACION 49 OTRAS INDUSTRIAS MANUFACTURERAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 491 Fabricacioacuten de instrumentos de muacutesica
Fabricacioacuten de discos y afines
1 Maquinaria e instalaciones de produccioacuten
Se aplicaraacuten los coeficientes del Grupo 493
2 Maquinaria e instalaciones de sonido grabacioacuten y control 12 18
3 Matrices para discos 33 6
Grupo 492 Fabricacioacuten de material sensible fotograacutefico
1 Instalaciones de emulsionado 12 18
2 Instalaciones de envasado empaquetado y cierre 10 20
Grupo 493 Fabricacioacuten de juegos juguetes y artiacuteculos de
deporte (excepto calzado deportivo)
1 Maacutequinas de cortar y coser manuales y eleacutectricas para el
trabajo del tejido y el cuero
Se aplicaraacuten los coeficientes del Grupo 4310
2 Maacutequinas y hornos para el trabajo del cartoacuten 10 20
3 Maacutequinas moldeadoras de termoplaacutesticos 12 18
4 Maacutequinas prensas y estampadoras para el trabajo en chapa
metaacutelica
12 18
5 Maacutequinas para el corte fresado torneado prensado
encolado pulido y terminado para el trabajo en madera
12 18
6 Instalaciones de pintura secado inyeccioacuten de color
terminado y montaje
10 20
7 Matrices y moldes para fabricacioacuten de juguetes 33 6
Grupo 494 Industrias manufactureras diversas
1 Maacutequinas moldeadoras de corte fresado torneado
prensado y estampado
12 18
2 Instalaciones de secado e inyeccioacuten 10 20
Divisioacuten 5 Construccioacuten
AGRUPACIOacuteN 51 CONSTRUCCIOacuteN Y REPARACIOacuteN DE OBRAS EN GENERAL
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Cobertizos barracones depoacutesitos y almacenes
a) Permanentes 7 30
b) Temporales a pie de obra 20 10
2 Maquinaria flotante para trabajos mariacutetimos y fluviales
a) Dragas elevadores de succioacuten remolcadores cabrias
ganguiles dracazas pontonas diques flotantes
8 25
b) Motores y equipos auxiliares 12 18
3 Maquinaria y elementos de hinca y pantallas 12 18
4 Maquinaria instalaciones y vehiacuteculos para trabajos de
excavacioacuten movimiento carga de piedras y tierras para la
explanacioacuten de terrenos
a) Sobre neumaacuteticos 15 14
b) Sobre orugas 18 12
5 Maquinaria e instalaciones para fabricacioacuten de morteros y
hormigones
12 18
6 Maquinaria e instalaciones de trituracioacuten molienda lavado
y cribado de aacuteridos
15 14
7 Unidades completas de preparacioacuten de mezclas
aglomerados y similares para pavimentaciones y riegos
asfaacutelticos o similares
15 14
8 Maquinaria para compactado y apisonado 12 18
9 Maquinaria de elevacioacuten y transportadores continuos 12 18
10 Maquinaria e instalaciones de aire comprimido y de
bombeo
12 18
11 Maquinaria para trabajar el hierro y la madera 12 18
12 Maquinaria para perforacioacuten y sondeo 20 10
13 Aparatos y material de topografiacutea y laboratorio 15 14
14 Maquinaria y elementos para suministro y transformacioacuten
de la energiacutea
12 18
15 Maquinaria para trabajos en viacutea feacuterrea 12 18
16 Maquinaria e instalaciones incluidos equipos de
locomocioacuten para la construccioacuten de tuacuteneles
15 14
17 Autocamiones 20 10
18 Martillos y herramientas neumaacuteticas 30 8
19 Maquinaria con potencia hasta 25 KW y sus accesorios 25 8
20 Encofrados cimbras y similares 25 8
Divisioacuten 6 Comercio hosteleriacutea y restaurante Reparaciones
AGRUPACIOacuteN 61 COMERCIO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Decoracioacuten en general (excluido mobiliario) 18 12
2 Instalaciones de escaparates y estanteriacuteas vitrinas y
mostradores
12 18
3 Instalaciones exteriores y portadas 15 14
4 Instalaciones luminosas y roacutetulos en general
a) En interiores 15 14
b) En exteriores 20 10
5 Sistemas de ceacutedula eleacutectrica en puertas y alarmas 15 14
6 Maniquiacutees decorativos 30 8
7 Cabinas y probadores 2 18
8 Maacutequinas de venta automaacutetica 20 10
AGRUPACIOacuteN 62 HOSTELERIacuteA RESTAURANTES Y CAFEacuteS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Decoracioacuten de interiores (excluido mobiliario) 18 12
2 Maquinaria e instalaciones de lavanderiacutea centrifugado y
secado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones sanitarias de cocina planchado
y lavavajillas
15 14
4 Instalaciones de vitrinas y estanteriacuteas mostradores
cafeteras asadores freidoras y demaacutes electrodomeacutesticos de
habitaciones
15 14
5 Mobiliario de habitaciones salones salas despachos
comedores y otras dependencias (excluidos los muebles
tapices cuadros y objetos antiguos de arte o alto valor)
10 20
6 Lenceriacutea en general vajilla y cuberteriacutea 25 8
7 Cristaleriacutea en general 50 4
8 Instalaciones deportivas y de recreo 8 25
AGRUPACIOacuteN 63 VENTA DE GASOLINA Y LUBRICANTES EN ESTACIONES
DE SERVICIO
Coeficiente
lineal maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Depoacutesitos subterraacuteneos 6 34
2 Aparatos surtidores de carburantes 12 18
3 Instalaciones luminosas exteriores y roacutetulos en general 20 10
4 Aparatos en lavado automaacutetico 12 18
5 Instalaciones auxiliares 10 20
AGRUPACIOacuteN 64 TALLERES DE REPARACIOacuteN DE ELEMENTOS DE
TRANSPORTE DE APARATOS ELEacuteCTRICOS Y EN GENERAL DE
REPARACIONES METAacuteLICAS O MECAacuteNICAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Maacutequinas herramientas maacutequinas de cortar doblar y
curvar chapas y barras maacutequinas que producen deformacioacuten
sin corte ni arranque
12 18
2 Instalaciones para fundicioacuten y forja fraguas y cubilotes 10 20
3 Prensas 12 18
4 Equipos de soldadura 15 14
5 Motores bombas y similares 10 20
Divisioacuten 7 Transportes y comunicaciones
AGRUPACIOacuteN 71 TRANSPORTE POR FERROCARRIL
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 711 Transporte por ferrocarril de superficie
1 Tuacuteneles y explanaciones 2 100
2 Infraestructura de viacutea y puentes 3 68
3 Redes de tuberias y canalizaciones subterraacuteneas 5 40
4 Liacuteneas alta tensioacuten instalaciones cambio de ejes 5 40
5 Centros transformacioacuten energiacutea e instalaciones alumbrado
exterior
8 25
6 Subestaciones eleacutectricas fijas y moacuteviles e instalaciones
seguridad
8 25
7 Viacuteas cambios y desviacuteos 7 30
8 Sistemas de proteccioacuten pasos a nivel telemandos
cronometriacutea catenaria postes conjuntos y sustentadores
10 20
9 Tren tierra Equipos muacuteltiples telefoacutenicos y de datos
Comunicaciones cables centrales y equipos telefoacutenicos
10 20
10 Catenaria hilo de contacto 10 20
11 Megafoniacutea teleindicadores centros de mensajes y
teletipos
12 18
12 Locomotoras dieacutesel eleacutectricas y quitanieves 8 25
13 Autopropulsados dieacutesel y eleacutectricos 8 25
14 Piezas parque material rodante 10 20
15 Locomotoras autopropulsados y piezas parque AVE 10 20
16 Maquinaria mantenimiento viacutea 10 20
17 Coches y vagones mercancias 8 25
18 Vehiacuteculos de transporte especial de viacutea 8 25
Grupo 712 Transporte por ferrocarril subterraacuteneo
1 Construcciones civiles 2 100
2 Viacutea 10 20
3 Subestaciones eleacutectricas 8 25
4 Instalaciones eleacutectricas y de contacto 10 20
5 Instalaciones generales de comunicacioacuten sentildealizacioacuten y
telemando
10 20
6 Vagones autopropulsados 8 25
7 Maquinaria e instalaciones en talleres de reparacioacuten y
mantenimiento
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
AGRUPACIOacuteN 72 OTROS TRANSPORTES TERRESTRES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 721 Transporte de viajeros
1 Autobuses de servicio puacuteblico
a) Internacional 22 10
b) Interurbano urbano y suburbano 18 12
2 Vehiacuteculos automoacuteviles de servicio puacuteblico 22 10
3 Furgonetas motocicletas bicicletas y vehiacuteculos de reparto
taller y apoyo en carretera
16 14
4 Maquinaria e instalaciones en talleres almacenes
estaciones y cocheras
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
5 Decoracioacuten interior vehiacuteculos 22 10
6 Equipos de comunicaciones y televisioacuten de vehiacuteculos 22 10
7 Maacutequinas expendedoras-canceladoras de billetes 15 14
Grupo 722 Transporte de mercanciacuteas
1 Equipos de comunicacioacuten 22 10
2 Autocamiones de servicio puacuteblico
a) Aacutembito nacional e internacional 22 10
b) Aacutembito comarcal y autonoacutemico 18 12
c) Aacutembito local 16 14
d) Empresas de mudanzas 18 12
3 Tractores industriales 18 12
4 Furgonetas vehiacuteculos comerciales y camiones ligeros de
carga inferior a cuatro toneladas
16 14
5 Remolques 12 18
6 Maquinaria e instalaciones en talleres almacenes
estaciones y cocheras
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
Grupo 723 Otros transportes tranviacuteas funiculares y
trolebuses
1 Construcciones civiles 2 100
2 Instalaciones y liacuteneas eleacutectricas sentildealizacioacuten y contacto 10 20
3 Instalaciones de telecomunicacioacuten telemando y
distribucioacuten de combustible
10 20
4 Material motor y remolcador eleacutectrico 10 20
5 Remolques vagones y jardineras para transportes de
personas y mercanciacuteas
8 25
6 Trolebuses 16 14
7 Material auxiliar de carga y descarga de mercanciacuteas 8 25
8 Maquinaria e instalaciones en talleres de reparacioacuten y
mantenimiento
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
Grupo 724 Transportes aeacutereos por cables y telesillas
1 Edificios de estaciones en valle 3 68
2 Edificios de estaciones en montantildea 4 50
3 Edificios de estaciones situados en alturas superiores a
1500 metros
5 40
4 Construcciones de aparcamiento viacuteas de acceso y lugares
de partida de viajeros carga y descarga
6 34
5 Estructura de pilares puntales y basamento en general 8 25
6 Cables sustentadores 12 18
7 Cables de traccioacuten
a) En telesquiacutes 20 10
b) En los demaacutes casos 15 14
8 Instalaciones de seguridad de suministro de energiacutea
eleacutectrica o dieacutesel cabinas y sillas vagonetas y recipientes
10 20
AGRUPACIOacuteN 73 TRANSPORTE MARIacuteTIMO Y POR VIacuteAS NAVEGABLES
INTERIORES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Naves con casco de acero
a) Buques de pasaje y carga 10 20
b) Cableros 8 25
c) Remolcadores gruacuteas flotantes dragas gaacutenguiles
romperrocas barcazas y naves destinadas al traacutefico interior de
puertos
10 20
2 Maquinaria e instalaciones fijas en puertos 10 20
3 Elementos propios de la actividad de hosteleriacutea y
restauracioacuten en buques
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 62
AGRUPACIOacuteN 74 TRANSPORTE AEacuteREO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Aeronaves de gran radio de accioacuten 10 20
2 Aeronaves de mediano radio de accioacuten
a) Con motor a reaccioacuten 11 18
b) Con motor a turbo-heacutelice 14 15
3 Aeronaves de pequentildeo radio de accioacuten 15 14
4 Aparatos simuladores de vuelo para el entrenamiento de
tripulaciones
Se aplicaraacuten los coeficientes sentildealados para las aeronaves
correspondientes
5 Accesorios para aviones
a) De gran radio de accioacuten 15 14
b) De pequentildeo y mediano radio de accioacuten 20 10
6 Uacutetiles auxiliares en aeropuertos
a) Climatizadores y grupos generadores y compresores para
puesta en marcha de aviones
12 18
b) Escaleras para pasaje y equipos de pista para el transporte
y manipulacioacuten de la carga y demaacutes uacutetiles empleados en el
avituallamiento de los aviones
10 20
7 Maquinaria e instalaciones de talleres de reparacioacuten y
revisioacuten
12 18
8 Uacutetiles de mayordomiacutea a bordo 30 8
AGRUPACIOacuteN 75 EXPLOTACIOacuteN DE AUTOPISTAS CARRETERAS PUENTES
Y TUacuteNELES DE PEAJE
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Firmes
a) Capa rodadura 6 34
b) Resto firme 2 100
2 Instalaciones en tuacuteneles iluminacioacuten ventilacioacuten y
comunicaciones
15 14
3 Instalaciones eleacutectricas y de iluminacioacuten 8 25
4 Maquinaria e instalaciones de peaje 12 18
5 Sentildealizacioacuten
a) Vertical 12 18
b) Horizontal 20 10
6 Vehiacuteculos gruacuteas y otros elementos de transporte 16 14
AGRUPACIOacuteN 76 COMUNICACIONES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 761 Comunicaciones telegraacuteficas telefoacutenicas y otras
sobre sistemas de cables
1 Infraestructura terrestre
a) Canalizaciones 5 40
b) Resto infraestructura 3 68
2 Instalaciones teacutecnicas de
a) Suministros de energiacutea 8 25
b) Transmisioacuten 12 18
c) Radio 10 20
d) Conmutacioacuten analoacutegica y digital 12 18
e) Conmutacioacuten de paquetes 15 14
3 Red filar 8 25
4 Cables 7 30
5 Instalaciones de abonados
a) Red 10 20
b) Equipos terminales 15 14
c) Centralitas 12 18
6 Otras instalaciones
a) Cabinas 12 18
b) Equipos de medida y control 20 10
c) Telefoniacutea celular 15 14
Grupo 762 Radiocomunicaciones sistemas de radiodifusioacuten
y televisioacuten
1 Infraestructura terrestre 3 68
2 Instalaciones teacutecnicas de
a) Suministro energiacutea 7 30
b) Radiotelegraacuteficas y radiotelefoacutenicas 10 20
c) Radiodifusioacuten y televisioacuten 15 14
3 Equipos moacuteviles de radiodifusioacuten y televisioacuten 18 12
4 Equipo de medida y control 18 12
Grupo 763 Medios audiovisuales de multivisioacuten y
multimedia video proyeccioacuten y traduccioacuten simultaacutenea
1 Videocaacutemaras videoproyectores mezcladores generadores
de efectos digitales digitalizadores muros electroacutenicos de
viacutedeo y generadores de caracteres
25 8
2 Equipos de control para multivisioacuten y multimedia
proyectores de diapositivas electroacutenicos retroproyectores y
pantallas de multivisioacuten frontales y de retroproyeccioacuten
20 10
3 Magnetoscopios monitores equipos de traduccioacuten
simultaacutenea sin hilos mesas de mezclas intercomunicacioacuten
etapas de potencia y amplificadores y controladores de
edicioacuten
20 10
4 Magnetoscopios multipista y audiovisuales portables y
estacionarios equipos de medida generadores de sincronismo
y coacutedigos de tiempo y distribuidores de sentildeal
20 10
5 Triacutepodes equipos de iluminacioacuten de viacutedeo mangueras de
viacutedeo-audio y mangueras de caacutemara
18 12
Divisioacuten 8 Instituciones financieras seguros servicios prestados a las empresas y
alquileres
AGRUPACIOacuteN 81 INSTITUCIONES FINANCIERAS SEGUROS SERVICIOS
PRESTADOS A LAS EMPRESAS Y ALQUILERES
Coeficiente
lineal maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Equipos de contabilidad de estadiacutestica y de caacutelculo 12 18
2 Instalaciones de seguridad y prevencioacuten de atracos 12 18
3 Cajeros automaacuteticos para atencioacuten al puacuteblico 25 8
Divisioacuten 9 Otros servicios
AGRUPACIOacuteN 91 SERVICIOS DE SANEAMIENTO DE VIacuteAS PUacuteBLICAS
LIMPIEZA Y SIMILARES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Vehiacuteculos de recogida basura urbana 18 12
2 Vehiacuteculos de limpieza urbana 18 12
3 Mobiliario urbano
a) Carritos papeleras y cubos metaacutelicos 25 8
b) Contenedores 18 12
4 Maquinaria vertederos Compactadores palas cargadoras
lavacontenedores
14 15
AGRUPACIOacuteN 92 SANIDAD Y SERVICIOS VETERINARIOS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones de agua electricidad acondicionamiento de
aire refrigeracioacuten y calefaccioacuten
12 18
2 Maquinaria e instalaciones de lavanderiacutea centrifugado y
secado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones sanitarias de cocina planchado
y lavavajillas
15 14
4 Lenceriacutea en general vajilla y cuberteriacutea 25 8
5 Cristaleriacutea en general 50 4
6 Instalaciones y material de salas de consulta observacioacuten
tratamiento y operacioacuten
a) Equipos autoclaves y de esterilizacioacuten sillones y mesas
de observacioacuten y operacioacuten laacutemparas fijas y moacuteviles equipos
de anestesia armarios mesas y recipientes para instrumental y
vendaje salas incubadoras con equipo e instalaciones en
general
12 18
b) Instrumental para observacioacuten cirugiacutea mayor y menor y
ginecologiacutea
20 10
c) Instrumental para toroxcopia endoscopia urologiacutea y
dermatologiacutea
20 10
d) Aparatos y equipos Rontgen caacutemaras oscuras y equipos
complementarios
20 10
7 Material y aparatos eleacutectricos para diagnoacutestico y terapia
a) Electrocardioacutegrafos metaboliacutemetros aparatos de
corrientes estimulantes y equipos de rayos ultravioletas o
infrarrojos de ultrasonido y corta con sus accesorios
20 10
b) Aparatos de diatermina thermoflux y radiotoacuten aparatos
sanitarios y ortopeacutedicos y otros aparatos terapeacuteuticos
20 10
8 Instalaciones de odontologiacutea y oftalmologiacutea
a) Sillones articulados armarios esterilizadores mesas para
instrumental y vendaje tornos dentales
12 18
b) Aparatos Rontgen microscopios laacutemparas fijas y
material de taller ortodoacutentico
20 10
c) Aparatos de oftalmologiacutea en general 20 10
d) Instrumental en general 20 10
e) Equipos y aparatos de graduacioacuten en oftalmologiacutea 20 10
9 Instalaciones y equipos de laboratorio 15 14
10 Ambulancias con sus accesorios y equipos portaacutetiles 18 12
AGRUPACIOacuteN 93 SERVICIOS RECREATIVOS Y CULTURALES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 931 Produccioacuten estudios escenografiacutea doblaje
sincronizacioacuten cinematograacuteficos Distribucioacuten y alquiler de
peliacuteculas
1 Instalaciones de cabinas y talleres de sonido de cabinas y
salas de proyeccioacuten montaje platoacutes repaso doblaje revelado
y copia
12 18
2 Maquinaria de sonido proyeccioacuten montaje doblaje
revelado y copia
15 14
3 Material y maacutequinas de rodaje caacutemaras guiacuteas proyectores
laacutemparas cables cuadrospuente cajas de empalme y similares
25 8
4 Material de escenarios vestuarios y attrezzo 25 8
5 Producciones cinematograacuteficas fonograacuteficas y viacutedeos 33 6
Grupo 932 Teatros exhibicioacuten y cinematografiacutea espectaacuteculos
artiacutesticos literarios de variedades y bailes y salas de recreo
juegos y gimnasios (en locales cerrados)
1 Edificios dedicados exclusivamente a locales de
espectaacuteculos
4 50
2 Maquinaria de cabinas de proyeccioacuten sonido aparatos de
oacuteptica y de enrollado
12 18
3 Telones metaacutelicos contra incendios 8 25
4 Telones de boca pantallas cortinas y alfombras tramoya
decorados butacas silleriacutea mesas y similares
15 14
5 Proyectores de escena 25 8
6 Camerinos foso e instalaciones de escena 12 18
7 Maacutequinas recreativas y de azar 20 10
8 Equipos de gimnasio 12 18
Grupo 933 Espectaacuteculos artiacutesticos bailes y variedades (en
locales abiertos) Explotacioacuten de jardines y parques de recreo
y juegos espectaacuteculos taurinos deportivos de circo y
similares
1 Edificios dedicados exclusivamente a la celebracioacuten de
espectaacuteculos
4 50
2 Construcciones e instalaciones con predominio de madera 10 20
3 Construcciones e instalaciones sin predominio de madera 5 40
4 Instalaciones desmontables 20 10
5 Instalaciones deportivas y de recreo 8 25
AGRUPACIOacuteN 94 SERVICIOS PERSONALES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 941 Lavanderiacuteas tintoreriacuteas y servicios similares
1 Maquinaria e instalaciones para la generacioacuten de agua
caliente vapor energiacutea aire comprimido y preparacioacuten de
soluciones
12 18
2 Maquinaria e instalaciones de aspiracioacuten vaciacuteo y cepillado 12 18
3 Maacutequinas lavadoras centrifugadoras y secadoras 12 18
4 Prensas de rodillo calandras para el escurrido de la ropa y
para el planchado de grandes piezas
10 20
5 Armarios secaderos con su maquinaria 12 18
6 Maacutequinas e instalaciones de tintoreriacutea y tentildeido 10 20
7 Maacutequinas e instalaciones de limpieza en seco 12 18
8 Maacutequinas y equipos de planchado plisado y similares 12 18
9 Mesas y enseres varios 12 18
Grupo 942 Salones de peluqueriacutea e institutos de belleza
1 Instalaciones para la generacioacuten de agua caliente vapor y
aire
12 18
2 Sillones articulados para peluqueriacutea masaje y pedicura 12 18
3 Secadores de casco con motor eleacutectrico 10 20
4 Aparatos vibradores para masaje equipos de rayos
infrarrojos depiladores
15 14
5 Equipos e instrumental para depilacioacuten corte secado y
tratamiento de belleza
15 14
6 Instalaciones sanitarias de lavado bantildeos teacutermicos y
similares
10 20
7 Lenceriacutea 30 8
AGRUPACIOacuteN 95 SERVICIOS PORTUARIOS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Dragados de primer establecimiento Diques y obra de
abrigo
2 100
2 Esclusas Obras permanentes de encauzamiento y defensa
de maacutergenes Escollera de proteccioacuten de recintos Muelles
Diques secos Varaderos Tuacuteneles y puentes Elementos fijos
de soporte de ayuda a la navegacioacuten
3 68
3 Diques flotantes Viacuteas feacuterreas y estaciones de clasificacioacuten
Cabrias y gruacuteas flotantes Dragas Remolcadores Gaacutenguiles
gabarras y barcazas
4 50
4 Cargaderos e instalaciones especiales Gruacuteas de poacutertico y
portacontenedores
5
5 Instalaciones Conducciones Alumbrado exterior y
cerramientos
6 34
6 Obras complementarias para atraque Boyas de amarre
Embarcaciones de servicio Elementos soporte flotante ayuda
a navegacioacuten Pavimentos en muelles zonas de manipulacioacuten
y depoacutesito Caminos zonas de circulacioacuten aparcamiento y
depoacutesitos Equipo taller
7 30
7 Gruacuteas automoacuteviles Carretillas tractores remolques y
tolvas cintas y equipo ligero de manipulacioacuten de mercanciacuteas
Equipo auxiliar y equipo de buzos Instalaciones de ayudas
visuales Pantanales flotantes
10 20
8 Instalaciones de ayudas radioeleacutectricas de gestioacuten y
explotacioacuten Defensas y elementos de amarre Material
diverso
20 10
ELEMENTOS COMUNES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Edificios y otras construcciones
a) Edificios y construcciones
Edificios industriales y almacenes 3 68
Edificios administrativos comerciales de servicios y
viviendas
2 100
Casetas cobertizos tinglados barracones y similares de
construccioacuten liviana fija
7 30
b) Viales patios pavimentados aparcamientos al aire libre y
similares (excluidos terrenos)
5 40
c) Pozos 3 68
d) Infraestructuras de transporte sobre raiacuteles carriles y cable 4 50
e) Parques 10 20
f) Vallado
Madera 20 10
Alambre 10 20
Otros 5 40
g) Resto de obra civil 2 100
2 Instalaciones
a) Eleacutectricas
Liacuteneas y redes de distribucioacuten centros de transformacioacuten
y elementos de control
8 25
Grupos electroacutegenos y auxiliares 10 20
b) Tratamiento de fluidos aire aire acondicionado
humidificado comprimido agua vapor calefaccioacuten
refrigeracioacuten friacuteo industrial y combustibles (excepto
almacenamiento)
12 18
Red distribucioacuten 5 40
Depoacutesitos y tanques de almacenamiento 4 50
Instalaciones anticontaminantes 15 14
c) Telecomunicaciones telefoniacutea megafoniacutea telegrafiacutea y
televisioacuten en circuito cerrado
12 18
d) De pesaje 10 20
e) Sentildealizacioacuten de infraestructuras de transporte sobre raiacuteles
carriles y cable de viales y aparcamientos
8 25
f) De control y medida 12 18
g) Seguridad deteccioacuten y extincioacuten de incendios 12 18
3 Elementos de transporte
a) Interno Equipos de carga descarga y demaacutes transporte interno (excepto
construccioacuten y mineriacutea)
Carretillas transportadoras gruacuteas palas cargadoras cabrestantes y otros
equipos de transporte
12 18
Ascensores y elevadores 10 20
Escaleras mecaacutenicas 12 18
Gabarras gaacutenguiles e instalaciones de carga y descarga en embarcaderos 6 34
Locomotoras y equipos de traccioacuten 7 30
Vagones motovagonetas carros remolques y volquetes 8 25
b) Externo (excepto sector de transporte)
Automoacuteviles de turismo 16 14
Autobuses y microbuses de servicio privado 16 14
Autocamiones de servicio privado
a) Frigoriacuteficos 18 12
b) Resto 16 14
Furgonetas y camiones ligeros (de menos de cuatro toneladas)
a) Frigoriacuteficos 18 12
b) Resto 16 14
Motocarros triciclos motocicletas de distribucioacuten 16 14
Remolques 10 20
Contenedores 8 25
4 Mobiliario y enseres
a) Mobiliario enseres y demaacutes equipos de oficina (excluidos los de
tratamiento informaacutetico por ordenador)
10 20
b) Maacutequinas copiadoras y reproductoras equipos de dibujo industrial y
comercial
15 14
5 Uacutetiles herramientas y moldes
Herramientas y uacutetiles 30 8
Moldes estampas y matrices 25 8
Planos y modelos 33 6
6 Equipos para tratamiento de la informacioacuten 25 8
7 Sistemas y programas informaacuteticos 33 6
8 Equipos electroacutenicos diferenciados destinados a la automatizacioacuten
regulacioacuten y supervisioacuten de maacutequinas procesos industriales comerciales y de
servicios (las maacutequinas y elementos afectos a los citados procesos se
amortizaraacuten de acuerdo con el coeficiente y periacuteodo que especiacuteficamente les
corresponda)
15 14
9 Equipos de mantenimiento 12 18
10 Equipos de laboratorio y ensayos 15 14
11 Vehiacuteculos teledirigidos para usos industriales 15 14
12 Centrales de cogeneracioacuten de produccioacuten de energiacutea eleacutectrica 8 25
INSTRUCCIONES PARA LA APLICACIOacuteN DE LA TABLA DE AMORTIZACIOacuteN
Primera Los elementos se amortizaraacuten en funcioacuten de los coeficientes lineales fijados
para los mismos en su correspondiente grupo o en caso de no existir eacuteste agrupacioacuten de
actividad
Segunda Los elementos calificados de comunes se amortizaraacuten de acuerdo con los
coeficientes lineales establecidos para los mismos salvo que figuren especiacuteficamente en
su correspondiente grupo o en caso de no existir eacuteste agrupacioacuten de actividad en cuyo
caso se aplicaraacuten los de dicho grupo o agrupacioacuten
Tercera Cuando un elemento amortizable no tuviere fijado especiacuteficamente un
coeficiente lineal de amortizacioacuten en su correspondiente grupo o en caso de no existir
eacuteste agrupacioacuten de actividad sin que pueda ser calificado entre los comunes el sujeto
pasivo aplicaraacute el coeficiente lineal de las tablas del elemento que figure en las mismas
y que maacutes se asimile a aquel elemento
En su defecto el coeficiente lineal maacuteximo de amortizacioacuten aplicable seraacute del 10 y el
periacuteodo maacuteximo de veinte antildeos
Cuarta A los efectos de lo previsto en el apartado 3 del artiacuteculo 2 de este Reglamento
se entenderaacute que los coeficientes han sido establecidos tomando en consideracioacuten que
los elementos se utilizan durante un turno de trabajo excepto que por su naturaleza
teacutecnica deban ser utilizados de forma continuada
REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
TIacuteTULO I LA BASE IMPONIBLE
CAPIacuteTULO I AMORTIZACIONES
Artiacuteculo 1 Amortizacioacuten de elementos patrimoniales del inmovilizado material e inmaterial normas comunes
1 Se consideraraacute que la depreciacioacuten de los elementos patrimoniales del inmovilizado material e inmaterial es efectiva cuando sea el resultado de aplicar alguno de los meacutetodos previstos en el apartado 1 del artiacuteculo 11 de la Ley del Impuesto
2 Seraacute amortizable el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten excluido en su caso el valor residual Cuando se trate de edificaciones no seraacute amortizable la parte del precio de adquisicioacuten correspondiente al valor del suelo Cuando no se conozca el valor del suelo se calcularaacute prorrateando el precio de adquisicioacuten entre los valores catastrales del suelo y de la construccioacuten en el antildeo de adquisicioacuten No obstante el sujeto pasivo podraacute utilizar un criterio de distribucioacuten del precio de adquisicioacuten diferente cuando se pruebe que dicho criterio se fundamenta en el valor normal de mercado del suelo y de la construccioacuten en el antildeo de adquisicioacuten
3 La amortizacioacuten se practicaraacute elemento por elemento
Cuando se trate de elementos patrimoniales de naturaleza anaacuteloga o sometidos a un similar grado de utilizacioacuten la amortizacioacuten podraacute practicarse sobre el conjunto de ellos siempre que en todo momento pueda conocerse la parte de la amortizacioacuten acumulada correspondiente a cada elemento patrimonial
Las instalaciones teacutecnicas podraacuten constituir un uacutenico elemento susceptible de amortizacioacuten Se consideraraacuten instalaciones teacutecnicas las unidades complejas de uso especializado en el proceso productivo que comprenden edificaciones maquinaria material piezas o elementos incluidos los sistemas informaacuteticos que aun siendo separables por su naturaleza estaacuten ligados de forma definitiva para su funcionamiento y sometidos al mismo ritmo de amortizacioacuten asiacute como los repuestos o recambios vaacutelidos exclusivamente para este tipo de instalaciones
4 Los elementos patrimoniales del inmovilizado material empezaraacuten a amortizarse desde su puesta en condiciones de funcionamiento y los del inmovilizado inmaterial desde el momento en que esteacuten en condiciones de producir ingresos
Los elementos patrimoniales del inmovilizado material deberaacuten amortizarse dentro del periacuteodo de su vida uacutetil entendieacutendose por tal el periacuteodo en que seguacuten el meacutetodo de amortizacioacuten adoptado debe quedar totalmente cubierto su valor excluido el valor residual
Trataacutendose de elementos patrimoniales del inmovilizado inmaterial su vida uacutetil seraacute el periacuteodo durante el cual se espera razonablemente que produzcan ingresos
5 Las marcas los derechos de traspasos y los elementos patrimoniales del inmovilizado inmaterial que no tuvieren una fecha cierta de extincioacuten deberaacuten amortizarse de acuerdo con lo previsto en el apartado 5 del artiacuteculo 11 de la Ley del Impuesto
6 Para un mismo elemento patrimonial no podraacuten aplicarse ni simultaacutenea ni sucesivamente distintos meacutetodos de amortizacioacuten No obstante en casos excepcionales que se indicaraacuten y se justificaraacuten en la memoria de las cuentas anuales podraacute aplicarse un meacutetodo de amortizacioacuten distinto del que se veniacutea aplicando dentro de los previstos en el presente capiacutetulo
7 Cuando las renovaciones ampliaciones o mejoras de los elementos patrimoniales del inmovilizado material se incorporen a dicho inmovilizado el importe de las mismas se amortizaraacute durante los periacuteodos impositivos que resten para completar la vida uacutetil de los referidos elementos patrimoniales A tal efecto se imputaraacute a cada periacuteodo impositivo el resultado de aplicar al importe de las renovaciones ampliaciones o mejoras el coeficiente resultante de dividir la amortizacioacuten contabilizada del elemento patrimonial practicada en cada periacuteodo impositivo en la medida en que se corresponda con la
depreciacioacuten efectiva entre el valor contable que dicho elemento patrimonial teniacutea al inicio del periacuteodo impositivo en el que se realizaron las operaciones de renovacioacuten ampliacioacuten o mejora
Los elementos patrimoniales que han sido objeto de las operaciones de renovacioacuten ampliacioacuten o mejora continuaraacuten amortizaacutendose seguacuten el meacutetodo que se veniacutea aplicando con anterioridad a la realizacioacuten de las mismas
Cuando las operaciones mencionadas en este apartado determinen un alargamiento de la vida uacutetil estimada del activo dicho alargamiento deberaacute tenerse en cuenta a los efectos de la amortizacioacuten del elemento patrimonial y del importe de la renovacioacuten ampliacioacuten o mejora
8 Las reglas del apartado anterior tambieacuten se aplicaraacuten en el supuesto de revalorizaciones contables realizadas en virtud de normas legales o reglamentarias que obliguen a incluir su importe en el resultado contable
9 En los supuestos de fusioacuten escisioacuten total y parcial y aportacioacuten deberaacute proseguirse para cada elemento patrimonial adquirido el meacutetodo de amortizacioacuten a que estaba sujeto excepto si el sujeto pasivo prefiere aplicar a los mismos su propio meacutetodo de amortizacioacuten para lo cual deberaacute formular un plan de amortizacioacuten en los teacuterminos previstos en el artiacuteculo 5 de este Reglamento
10 Las normas relativas a la amortizacioacuten de los elementos actualizados de acuerdo con lo previsto en las leyes de regularizacioacuten o actualizacioacuten continuaraacuten siendo aplicables hasta la extincioacuten de la vida uacutetil de los mismos
La misma regla se aplicaraacute respecto de los elementos patrimoniales revalorizados al amparo de la Ley 761980 de 26 de diciembre
Artiacuteculo 2 Amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando sea el resultado de aplicar al precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del elemento patrimonial del inmovilizado alguno de los siguientes coeficientes
a El coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
b El coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
c Cualquier otro coeficiente de amortizacioacuten lineal comprendido entre los dos anteriormente mencionados
A los efectos de aplicar lo previsto en el apartado 3 del artiacuteculo 19 de la Ley del Impuesto cuando un elemento patrimonial se hubiere amortizado contablemente en alguacuten periacuteodo impositivo por un importe inferior al resultante de aplicar el coeficiente previsto en el paacuterrafo b) anterior se entenderaacute que el exceso de las amortizaciones contabilizadas en posteriores periacuteodos impositivos respecto de la cantidad resultante de la aplicacioacuten de lo previsto en el paacuterrafo a) anterior corresponde al periacuteodo impositivo citado en primer lugar hasta el liacutemite de la referida cantidad
2 En el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas la vida uacutetil no podraacute exceder del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten establecido en las mismas
3 Cuando un elemento patrimonial se utilice diariamente en maacutes de un turno normal de trabajo podraacute amortizarse en funcioacuten del coeficiente formado por la suma de
a El coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten y b El resultado de multiplicar la diferencia entre el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo y el
coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten por el cociente entre las horas diarias habitualmente trabajadas y ocho horas
Lo dispuesto en este apartado no seraacute de aplicacioacuten a aquellos elementos que por su naturaleza teacutecnica deban ser utilizados de forma continuada
4 Trataacutendose de elementos patrimoniales del inmovilizado material que se adquieran usados es decir que no sean puestos en condiciones de funcionamiento por primera vez el caacutelculo de la amortizacioacuten se efectuaraacute de acuerdo con los siguientes criterios
a Sobre el precio de adquisicioacuten hasta el liacutemite resultante de multiplicar por 2 la cantidad derivada de aplicar el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
b Si se conoce el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten originario eacuteste podraacute ser tomado como base para la aplicacioacuten del coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
c Si no se conoce el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten originario el sujeto pasivo podraacute determinar aqueacutel pericialmente Establecido dicho precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten se procederaacute de acuerdo con lo previsto en la letra anterior
Trataacutendose de elementos patrimoniales usados adquiridos a entidades pertenecientes a un mismo grupo de sociedades en el sentido del artiacuteculo 81 de la Ley del Impuesto la amortizacioacuten se calcularaacute de acuerdo con lo previsto en el paacuterrafo b) excepto si el precio de adquisicioacuten hubiese sido superior al originario en cuyo caso la amortizacioacuten deducible tendraacute como liacutemite el resultado de aplicar al precio de adquisicioacuten el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
A los efectos de este apartado no se consideraraacuten como elementos patrimoniales usados los edificios cuya antiguumledad sea inferior a diez antildeos
5 Las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas y las instrucciones para su aplicacioacuten son las que constan como anexo del presente Reglamento
Artiacuteculo 3 Amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando sea el resultado de aplicar al valor pendiente de amortizacioacuten del elemento patrimonial un porcentaje constante que se determinaraacute ponderando cualquiera de los coeficientes a los que se refiere el apartado 1 del artiacuteculo 2 de este Reglamento por los siguientes coeficientes
a 15 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten inferior a cinco antildeos b 2 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a cinco e inferior
a ocho antildeos c 25 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a ocho antildeos
A los efectos de lo previsto en los paacuterrafos anteriores se entenderaacute por periacuteodo de amortizacioacuten el correspondiente al coeficiente de amortizacioacuten lineal elegido
En ninguacuten caso el porcentaje constante podraacute ser inferior al 11 por 100
El importe pendiente de amortizar en el periacuteodo impositivo en que se produzca la conclusioacuten de la vida uacutetil se amortizaraacute en dicho periacuteodo impositivo
2 Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante
3 Los elementos patrimoniales adquiridos usados podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante aplicando el porcentaje constante a que se refiere el apartado 1
Artiacuteculo 4 Amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando la cuota de amortizacioacuten se obtenga por aplicacioacuten del siguiente meacutetodo
a Se obtendraacute la suma de diacutegitos mediante la adicioacuten de los valores numeacutericos asignados a los antildeos en que se haya de amortizar el elemento patrimonial
A estos efectos se asignaraacute el valor numeacuterico mayor de la serie de antildeos en que haya de amortizarse el elemento patrimonial al antildeo en que deba comenzar la amortizacioacuten y para los antildeos siguientes valores numeacutericos sucesivamente decrecientes en una unidad hasta llegar al uacuteltimo considerado para la amortizacioacuten que tendraacute un valor numeacuterico igual a la unidad
La asignacioacuten de valores numeacutericos tambieacuten podraacute efectuarse de manera inversa a la prevista en el paacuterrafo anterior
El periacuteodo de amortizacioacuten podraacute ser cualquiera de los comprendidos entre el periacuteodo maacuteximo y el que se deduce del coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas ambos inclusive
b Se dividiraacute el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten entre la suma de diacutegitos obtenida seguacuten el paacuterrafo anterior determinaacutendose asiacute la cuota por diacutegito
c Se multiplicaraacute la cuota por diacutegito por el valor numeacuterico que corresponda al periacuteodo impositivo
2 Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos
3 Los elementos patrimoniales adquiridos usados podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 1
Artiacuteculo 5 Planes de amortizacioacuten
1 Los sujetos pasivos podraacuten proponer a la Administracioacuten Tributaria un plan para la amortizacioacuten de los elementos patrimoniales del inmovilizado material o inmaterial
2 La solicitud deberaacute contener los siguientes datos
a Descripcioacuten de los elementos patrimoniales objeto del plan especial de amortizacioacuten indicando la actividad a la que se hallen adscritos y su ubicacioacuten
b Meacutetodo de amortizacioacuten que se propone indicando la distribucioacuten temporal de las amortizaciones que se derivan del mismo
c Justificacioacuten del meacutetodo de amortizacioacuten propuesto d Precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten de los elementos patrimoniales e Fecha en que deba comenzar la amortizacioacuten de los elementos patrimoniales
En el caso de elementos patrimoniales en construccioacuten se indicaraacute la fecha prevista en que deba comenzar la amortizacioacuten
3 La solicitud se presentaraacute dentro del periacuteodo de construccioacuten de los elementos patrimoniales o de los tres meses siguientes a la fecha en la que deba comenzar su amortizacioacuten
El sujeto pasivo podraacute desistir de la solicitud formulada
4 La Administracioacuten Tributaria podraacute recabar del sujeto pasivo cuantos datos informes antecedentes y justificantes sean necesarios
El sujeto pasivo podraacute en cualquier momento del procedimiento anterior al traacutemite de audiencia presentar las alegaciones y aportar los documentos y justificantes que estime pertinentes
5 Instruido el procedimiento e inmediatamente antes de redactar la propuesta de resolucioacuten se pondraacute de manifiesto al sujeto pasivo quien dispondraacute de un plazo de quince diacuteas para formular las alegaciones y presentar los documentos y justificaciones que estime pertinentes
6 La resolucioacuten que ponga fin al procedimiento podraacute
a Aprobar el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo b Aprobar un plan alternativo de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo en el curso del
procedimiento c Desestimar el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo
La resolucioacuten seraacute motivada
El procedimiento deberaacute finalizar antes de tres meses contados desde la fecha en que la solicitud haya tenido entrada en cualquiera de los registros del oacutergano administrativo competente o desde la fecha de subsanacioacuten de la misma a requerimiento de dicho oacutergano
7 Transcurrido el plazo a que hace referencia el apartado anterior sin haberse producido una resolucioacuten expresa se entenderaacute aprobado el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo
8 Los planes de amortizacioacuten aprobados podraacuten ser modificados a solicitud del sujeto pasivo observaacutendose las normas previstas en los apartados anteriores
Dicha solicitud deberaacute presentarse dentro de los tres primeros meses del periacuteodo impositivo en el cual deba surtir efecto dicha modificacioacuten
9 Seraacute competente para instruir y resolver el procedimiento la Delegacioacuten de la Agencia Estatal de Administracioacuten Tributaria del domicilio fiscal del sujeto pasivo o las Dependencias Regionales de Inspeccioacuten o la Oficina Nacional de Inspeccioacuten trataacutendose de sujetos pasivos adscritos a las mismas
Artiacuteculo 11 Correcciones de valor amortizaciones
1 Seraacuten deducibles las cantidades que en concepto de amortizacioacuten del inmovilizado material o inmaterial correspondan a la depreciacioacuten efectiva que sufran los distintos elementos por funcionamiento uso disfrute u obsolescencia
Se consideraraacute que la depreciacioacuten es efectiva cuando
a Sea el resultado de aplicar los coeficientes de amortizacioacuten lineal establecidos en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
b Sea el resultado de aplicar un porcentaje constante sobre el valor pendiente de amortizacioacuten
El porcentaje constante se determinaraacute ponderando el coeficiente de amortizacioacuten lineal obtenido a partir del periacuteodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas por los siguientes coeficientes
a 15 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten inferior a cinco antildeos b 2 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a cinco antildeos e
inferior a ocho antildeos c 25 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a ocho antildeos
El porcentaje constante no podraacute ser inferior al 11
Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten acogerse a la amortizacioacuten mediante porcentaje constante
c Sea el resultado de aplicar el meacutetodo de los nuacutemeros diacutegitos
La suma de diacutegitos se determinaraacute en funcioacuten del periacuteodo de amortizacioacuten establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten acogerse a la amortizacioacuten mediante nuacutemeros diacutegitos
d Se ajuste a un plan formulado por el sujeto pasivo y aceptado por la Administracioacuten tributaria e El sujeto pasivo justifique su importe Reglamentariamente se aprobaraacuten las tablas de
amortizacioacuten y el procedimiento para la resolucioacuten del plan a que se refiere la letra d)
2 Podraacuten amortizarse libremente
a Los elementos del inmovilizado material e inmaterial de las sociedades anoacutenimas laborales afectos a la realizacioacuten de sus actividades adquiridos durante los cinco primeros antildeos a partir de la fecha de su calificacioacuten como tales
b Los activos mineros en los teacuterminos establecidos en el artiacuteculo 111 c Los elementos del inmovilizado material e inmaterial excluidos los edificios afectos a las
actividades de investigacioacuten y desarrollo
Los edificios podraacuten amortizarse por partes iguales durante un periacuteodo de diez antildeos en la parte que se hallen afectos a las actividades de investigacioacuten y desarrollo
d Los gastos de investigacioacuten y desarrollo activados como inmovilizado inmaterial excluidas las amortizaciones de los elementos que disfruten de libertad de amortizacioacuten
e Los elementos de inmovilizado material o inmaterial de las entidades que tengan la calificacioacuten de explotaciones asociativas prioritarias de acuerdo con lo dispuesto en la Ley 191995 de 4 de julio de Modernizacioacuten de las Explotaciones Agrarias adquiridos durante los cinco primeros antildeos a partir de la fecha de su reconocimiento como explotacioacuten prioritaria
Las cantidades aplicadas a la libertad de amortizacioacuten incrementaraacuten la base imponible con ocasioacuten de la amortizacioacuten o transmisioacuten de los elementos que disfrutaron de la misma
3 En el caso de cesioacuten de uso de bienes con opcioacuten de compra o renovacioacuten cuando por las condiciones econoacutemicas de la operacioacuten no existan dudas razonables de que se ejercitaraacute una u otra opcioacuten seraacute deducible para la entidad cesionaria un importe equivalente a las cuotas de amortizacioacuten que de acuerdo con lo previsto en el apartado 1 corresponderiacutean a los citados bienes
Se presumiraacute que no existen dudas razonables de que se va a ejercitar una u otra opcioacuten cuando el importe a pagar por su ejercicio sea inferior al importe resultante de minorar el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien en la suma de las cuotas de amortizacioacuten maacuteximas que corresponderiacutean al mismo dentro del tiempo de duracioacuten de la cesioacuten
La diferencia existente entre las cantidades a pagar a la entidad cedente y el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien tendraacute para la entidad cesionaria la consideracioacuten de gasto a distribuir entre los periacuteodos impositivos comprendidos dentro del tiempo de duracioacuten de la cesioacuten
Cuando el bien haya sido objeto de previa transmisioacuten por parte del cesionario al cedente el cesionario continuaraacute la amortizacioacuten del mismo en ideacutenticas condiciones y sobre el mismo valor anteriores a la transmisioacuten
Cuando sea de aplicacioacuten lo previsto en este apartado la entidad cedente amortizaraacute el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien deducido el valor de la opcioacuten en el plazo de vigencia de la operacioacuten
Los bienes a que hace referencia este apartado podraacuten tambieacuten amortizarse libremente en los supuestos previstos en el apartado anterior
4 Las dotaciones para la amortizacioacuten del fondo de comercio seraacuten deducibles con el liacutemite anual maacuteximo de la veinteava parte de su importe siempre que se cumplan los siguientes requisitos
a Que el fondo de comercio se haya puesto de manifiesto en virtud de una adquisicioacuten a tiacutetulo oneroso
b Que la entidad adquirente no se encuentre respecto de la persona o entidad transmitente en alguno de los casos previstos en el artiacuteculo 42 del Coacutedigo de Comercio A estos efectos se entenderaacute que los casos del artiacuteculo 42 del Coacutedigo de Comercio son los contemplados en la seccioacuten I del capiacutetulo I de las normas para la formulacioacuten de las cuentas anuales consolidadas aprobadas por el Real Decreto 18151991 de 20 de diciembre El requisito previsto en esta letra no se aplicaraacute respecto del precio de adquisicioacuten del fondo de comercio satisfecho por la persona o entidad transmitente cuando lo hubiere adquirido de personas o entidades no vinculadas
Las dotaciones para la amortizacioacuten del fondo de comercio que no cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) anteriores seraacuten deducibles si se prueba que responden a una depreciacioacuten irreversible del mismo
5 Cuando se cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) del apartado anterior seraacuten deducibles con el liacutemite anual maacuteximo de la deacutecima parte de su importe las dotaciones para
a La amortizacioacuten de las marcas b La amortizacioacuten de los derechos de traspaso excepto que el contrato tuviese una duracioacuten
inferior a diez antildeos en cuyo caso el liacutemite anual maacuteximo se calcularaacute atendiendo a dicha duracioacuten
c Los restantes elementos patrimoniales de inmovilizado inmaterial que no tuviesen fecha cierta de extincioacuten
Cuando no se cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) del apartado anterior las mencionadas dotaciones seraacuten deducibles si se prueba que responden a una depreciacioacuten irreversible de los citados elementos patrimoniales
COacuteDIGO DE COMERCIO
SECCIOacuteN III PRESENTACIOacuteN DE LAS CUENTAS DE LOS GRUPOS DE SOCIEDADES
Artiacuteculo 42
1 Toda sociedad mercantil estaraacute obligada a formular las cuentas anuales y el informe de gestioacuten consolidados en la forma prevista en este Coacutedigo y en la Ley de Sociedades Anoacutenimas cuando siendo socio de otra sociedad se encuentre con relacioacuten a eacutesta en alguno de los casos siguientes
a Posea la mayoriacutea de los derechos de voto b Tenga la facultad de nombrar o de destituir a la mayoriacutea de los miembros del oacutergano de
administracioacuten c Pueda disponer en virtud de acuerdos celebrados con otros socios de la mayoriacutea de los
derechos de voto d Haya nombrado exclusivamente con sus votos la mayoriacutea de los miembros del oacutergano de
administracioacuten que desempentildeen su cargo en el momento en que deban formularse las cuentas consolidadas y durante los dos ejercicios inmediatamente anteriores Este supuesto no daraacute lugar a la consolidacioacuten si la sociedad cuyos administradores han sido nombrados estaacute vinculada a otra en alguno de los casos previstos en los dos primeros nuacutemeros de este artiacuteculo
2 A efectos de lo dispuesto en el paacuterrafo anterior se antildeadiraacuten a los derechos de voto de la sociedad dominante los que correspondan a las sociedades dominadas por eacutesta asiacute como a otras personas que actuacuteen en su propio nombre pero por cuenta de alguna de aqueacutellas
3 La obligacioacuten de formular las cuentas anuales y el informe de gestioacuten consolidados no exime a las sociedades integrantes del grupo de formular sus propias cuentas anuales y el informe de gestioacuten correspondiente conforme a su reacutegimen especiacutefico
4 La sociedad dominante deberaacute incluir en sus cuentas consolidadas no soacutelo a las sociedades por ella directamente dominadas sino tambieacuten a las sucesivamente dominadas por eacutestas cualquiera que sea el lugar del domicilio social de ellas
5 La Junta general de la sociedad dominante designaraacute a los auditores de cuentas que habraacuten de controlar las cuentas anuales y el informe de gestioacuten del grupo Los auditores verificaraacuten la concordancia del informe de gestioacuten con las cuentas anuales consolidadas
6 Las cuentas consolidadas habraacuten de someterse a la aprobacioacuten de la Junta general ordinaria de la sociedad dominante simultaacuteneamente con las cuentas anuales de esta sociedad Los accionistas de las sociedades pertenecientes al grupo podraacuten obtener de la sociedad dominante los documentos sometidos a la aprobacioacuten de la Junta asiacute como el informe de gestioacuten del grupo y el informe de los auditores El depoacutesito de las cuentas consolidadas del informe de gestioacuten del grupo y del informe de los auditores de cuenteas en el Registro Mercantil y la publicacioacuten del mismo se efectuaraacuten de conformidad con lo establecido para las cuentas anuales de las sociedades anoacutenimas
7 Lo dispuesto en la presente Seccioacuten seraacute de aplicacioacuten a los casos en que voluntariamente cualquier persona fiacutesica o juriacutedica dominante formule o publique cuentas consolidadas Igualmente se aplicaraacuten estas normas en cuanto sea posible a los supuestos de formulacioacuten y publicacioacuten de cuentas consolidadas por cualquier persona fiacutesica o Juriacutedica distinta de las contempladas en los paacuterrafos 1 y 2 del presente artiacuteculo
Real Decreto 2151999 de 5 de febrero por el que se modifican los Reglamentos de Planes y Fondos de Pensiones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre el Valor Antildeadido y otras normas tributarias (Artiacuteculo 1 apartado 4)
4 A partir de 1 de enero de 1999 los coeficientes de amortizacioacuten del grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola que figuran como anexo en el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el artiacuteculo 1 del Real Decreto 5371997 de 14 de abril quedaraacuten redactados como sigue
Grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola y ganadera
Coeficiente lineal
maacuteximo -
Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Obras de acondicionamiento riego y drenaje a) Red de acequias y desaguumles de obras de faacutebrica b) Red de distribucioacuten subterraacutenea con tuberiacutea c) Diques albercas depoacutesitos elevados y estanques de evaporacioacuten 2 Maquinaria pesada para movimiento de tierras Se aplicaraacuten los coeficientes de la agrupacioacuten 51 3 Maacutequinas y aperos para preparacioacuten del terreno a) Subsoladoras arados de todas clases y rodillos apisonantes b) Despedregadoras rotocultores y desbrozadoras 4 Maacutequinas abonadoras sembradoras y carros pulverizadores 5 Maquinaria para seleccioacuten y desinfeccioacuten de semillas espolvoreadores y pulverizadores con motor y equipos para tratamientos de plagas en general 6 Instalaciones y equipos de riego 7 Maacutequinas de recoleccioacuten 8 Remolques 9 Tractores y sus accesorios 10 Restante maquinaria de las explotaciones agrarias no comprendidas en los anteriores 11 Uacutetiles y aperos de labranza no especificados en los anteriores apartados 12 Instalaciones para cultivos protegidos a) Estructura alambre y madera b) Estructura alambre y hierro c) Estructura de hierro y cristal o similar 13 Ganado vacuno porcino ovino y caprino 14 Ganado equino y frutales no ciacutetricos 15 Frutales ciacutetricos y vintildeedos 16 Olivar
8 6 4
10 12
12
15 10 12 10 12
12
25
15 12 8 16 8 4 2
25 34
50
20 18
18
14 20 18 20 18
18 8
14 18 25 14 25 50 100
Real Decreto 34722000 de 29 de diciembre por el que se modifican determinados artiacuteculos del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades en materia de amortizacioacuten de elementos patrimoniales provisioacuten para insolvencias de entidades financieras colaboracioacuten externa en la presentacioacuten y gestioacuten de declaraciones e imputacioacuten temporal de ingresos y gastos asiacute como del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas en materia de rendimientos irregulares del trabajo y plazo para la presentacioacuten de determinada declaracioacuten
ANEXO Agrupacioacuten 95 Servicios Portuarios
Coeficiente lineal maacuteximo
- Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Dragados de primer establecimiento Diques y obra de abrigo 2 100
2 Esclusas Obras permanentes de encauzamiento y defensa de maacutergenes Escollera de proteccioacuten de recintos Muelles Diques secos Varaderos Tuacuteneles y puentes Elementos fijos de soporte de ayuda a la navegacioacuten 3 68
3 Diques flotantes Viacuteas feacuterreas y estaciones de clasificacioacuten Cabrias y gruacuteas flotantes Dragas Remolcadores Gaacutenguiles gabarras y barcazas 4 50
4 Cargaderos e instalaciones especiales Gruacuteas de poacutertico y portacontenedores 5 40
5 Instalaciones Conducciones Alumbrado exterior y cerramientos 6 34
6 Obras complementarias para atraque Boyas de amarre Embarcaciones de servicio Elementos soporte flotante ayuda a la navegacioacuten Pavimentos en muelles zonas de manipulacioacuten y depoacutesito Caminos zonas de circulacioacuten aparcamiento y depoacutesitos Equipo taller 7 30
7 Gruacuteas automoacuteviles Carretillas tractores remolques y tolvas cintas y equipo ligero de manipulacioacuten de mercanciacuteas Equipo auxiliar y equipo de buzos Instalaciones de ayudas visuales Pantalanes flotantes 10 20
8 Instalaciones de ayudas radioeleacutectricas de gestioacuten y explotacioacuten Defensas y elementos de amarre Material diverso 20 10
Capiacutetulo II (tiacutetulo) Artiacuteculos 6 y 7 Disposicioacuten transitoria segunda Redaccioacuten con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del diacutea 1 de enero de 2005 seguacuten Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculos 8 y 9 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2005 por Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculo 14 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2008 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 18 (apdos 3 y 4) y 20 (apdo 3) con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 y 64 (letra a) para los periacuteodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2010 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas Artiacuteculo 18 (apdo 5) Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 por Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas
Artiacuteculos 48 bis y 48 ter Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 6 de julio de 2007 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 49 y 50 (apdo 3) Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2013 por Ley 162012 de 27 de diciembre por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidacioacuten de las finanzas puacuteblicas y al impulso de la actividad econoacutemica Artiacuteculos 53 y 56 Derogado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos Artiacuteculos 58 (apdo 1g) 60 (apdo 6 bis) y 62 (apdo 8) Antildeadido por Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta Artiacuteculo 59 (letra z) Antildeadido por Real Decreto 12010 de 8 de enero de modificacioacuten de determinadas obligaciones tributarias formales y procedimientos de aplicacioacuten de los tributos y de modificacioacuten de otras normas con contenido tributario Artiacuteculo 59 (letra y) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 7492010 de 7 de junio por el que se modifica el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de Instituciones de Inversioacuten Colectiva aprobado por el Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre y otros reglamentos en el aacutembito tributario Artiacuteculo 59 (letra g) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta
Artiacuteculo 59 (letra t) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 10822012 de 13 de julio por el que se aprueba el Reglamento de desarrollo de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 59 (letra t) y 60 (apdo 6) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculo 59 (letra y) Disposicioacuten adicional uacutenica Antildeadido por Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 58 59 (letra v) 64 y 66 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 15762006 de 22 de diciembre por el que se modifican en materia de pagos a cuenta el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas aprobado por Real Decreto 17752004 de 30 de julio el Real Decreto 21462004 de 5 de noviembre por el que se desarrollan las medidas para atender los compromisos derivados de la celebracioacuten de la XXXII edicioacuten de la Copa del Ameacuterica en la ciudad de Valencia el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes aprobado por el Real Decreto 17762004 de 30 de julio Disposicioacuten transitoria cuarta (apdo 1) Derogado por Real Decreto 11452011 de 29 de julio por el que se modifica el Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos aprobado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio Tiacutetulos III (ruacutebrica) y IV (ruacutebrica) Capiacutetulos III (ruacutebrica) V (arts 16 a 21 ter) y VI (arts 22 a 29 nonies) del tiacutetulo I y II del tiacutetulo III (ruacutebrica) Artiacuteculos 1 2 (apdo 4) 5 (apdo 1) 10 11 12 13 15 39 (apdos 1 y 2) 42 43 44 45 50 (apdo 1) 51 (apdos 1 3 y 7) y 62 (apdo 7) Redaccioacuten con efectos para distintos periacuteodos impositivos seguacuten Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio
Grupo 463 Fabricacioacuten de productos de corcho
1 Silos y construcciones especiales 7 30
2 Instalaciones de agua vapor y eleacutectricas calderas abiertas
de coccioacuten y cintas de inmersioacuten transportadores de materia
prima graacutenulos y polvos quemadores y hornos para curado
de aglomerados
12 18
3 Instalaciones completas para fabricacioacuten de aglomerado
negro
a) En procesos de coccioacuten y generacioacuten de vapor 15 14
b) En procesos de fuego semidirecto 12 18
4 Maquinaria para la elaboracioacuten y tratamiento del corcho en
planchas trituracioacuten aglomerado discos tapones y lana de
corcho
12 18
Grupo 464 Fabricacioacuten del mueble de madera y artiacuteculos de
junco y cantildea y cesteriacutea
1 Silos y construcciones especiales 7 30
2 Instalaciones de vapor calderas y recipientes para hervir 12 18
3 Maacutequinas de corte de deformar de ensamblar y revestir
superficies de tratamiento de la madera y similares
12 18
AGRUPACIOacuteN 47 INDUSTRIAS DEL PAPEL Y ARTES GRAacuteFICAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 471 Industrias del papel y fabricacioacuten de artiacuteculos de
papel
1 Fabricacioacuten de pasta papelera
a) Depoacutesitos de preparacioacuten de la pasta 7 30
b) Maquinaria e instalaciones de manipulacioacuten de las
materias primas
10 20
c) Maquinaria e instalaciones de produccioacuten equipos de
trituracioacuten y desfibrado de coccioacuten de tratamiento de fibras
de destintado de blanqueo e instalaciones de recuperacioacuten de
productos quiacutemicos
12 18
d) Equipos secapastas y prensapastas 10 20
2 Fabricacioacuten de papel y cartoacuten
a) Depoacutesitos 7 30
b) Maquinaria e instalaciones de preparacioacuten de pasta 10 20
c) Maquinaria e instalaciones de fabricacioacuten de papel y
cartoacuten y equipos auxiliares
12 18
d) Maquinaria e instalaciones de transformacioacuten
recubrimiento y acabado de papel y cartoacuten
10 20
3 Fabricacioacuten de cartoacuten ondulado
a) Depoacutesitos 7 30
b) Maquinaria e instalaciones de ondulacioacuten 12 18
4 Maquinaria y equipos para manipulados de papel y cartoacuten 12 18
Grupo 472 Artes graacuteficas
1 Maquinaria y equipos de preimpresioacuten 15 14
2 Maquinaria elementos e instalaciones para la impresioacuten en
tipografiacutea
a) Maacutequinas de componer 10 20
b) Matrices de maacutequinas de componer 20 10
c) Prensas de tipografiacutea raacutepidas y de rodillo 12 18
d) Otras prensas de tipografiacutea 10 20
e) Metales y aleaciones para la fundicioacuten de caracteres de
imprenta y similares
20 10
f) Otros aparatos y maacutequinas auxiliares 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la impresioacuten en
huecograbrado
a) Instalaciones de grabado de cilindros 15 14
b) Rotativas de imprimir en huecograbado 12 18
c) Otros aparatos y maacutequinas auxiliares 12 18
4 Maquinaria e instalaciones para la impresioacuten en offset
a) Laacutemparas de arco voltaico moldes de copia y mesas de
montaje
15 14
b) Maacutequinas de arco voltaico para offset de paso raacutepido
pantoacutegrafos e instalaciones de lavado de rodillo y secado
15 14
c) Maacutequinas de arco voltaico para offset de paso lento
reproductores prensas de todo tipo rotativas de offset y
centrifugadoras
12 18
d) Otros aparatos y maacutequinas auxiliares 12 18
5 Maquinaria y equipos para la impresioacuten en serigrafiacutea y
tampografiacutea
12 18
6 Maquinaria y equipos para la impresioacuten por flexografiacutea 12 18
7 Maquinaria y equipos de impresioacuten por laacuteser 15 14
8 Maquinaria y equipos de impresioacuten por otros sistemas 12 18
9 Maacutequinas para plegar coser encuadernar guillotinar
aglutinar recortes y enfardar
12 18
10 Maacutequinas para empaquetado flejado retractilado y otras
operaciones auxiliares
12 18
11 Otras maacutequinas e instalaciones empleadas en
encuadernacioacuten y acabado con procedimientos no
convencionales
10 20
AGRUPACIOacuteN 48 INDUSTRIAS DE TRANSFORMACIOacuteN DEL CAUCHO Y
MATERIAS PLAacuteSTICAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones de polimerizacioacuten y condensacioacuten 12 18
2 Instalaciones de regeneracioacuten de materias plaacutesticas 10 20
3 Instalaciones de calandrado impregnacioacuten compresioacuten
extrusioacuten y colada
12 18
AGRUPACION 49 OTRAS INDUSTRIAS MANUFACTURERAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 491 Fabricacioacuten de instrumentos de muacutesica
Fabricacioacuten de discos y afines
1 Maquinaria e instalaciones de produccioacuten
Se aplicaraacuten los coeficientes del Grupo 493
2 Maquinaria e instalaciones de sonido grabacioacuten y control 12 18
3 Matrices para discos 33 6
Grupo 492 Fabricacioacuten de material sensible fotograacutefico
1 Instalaciones de emulsionado 12 18
2 Instalaciones de envasado empaquetado y cierre 10 20
Grupo 493 Fabricacioacuten de juegos juguetes y artiacuteculos de
deporte (excepto calzado deportivo)
1 Maacutequinas de cortar y coser manuales y eleacutectricas para el
trabajo del tejido y el cuero
Se aplicaraacuten los coeficientes del Grupo 4310
2 Maacutequinas y hornos para el trabajo del cartoacuten 10 20
3 Maacutequinas moldeadoras de termoplaacutesticos 12 18
4 Maacutequinas prensas y estampadoras para el trabajo en chapa
metaacutelica
12 18
5 Maacutequinas para el corte fresado torneado prensado
encolado pulido y terminado para el trabajo en madera
12 18
6 Instalaciones de pintura secado inyeccioacuten de color
terminado y montaje
10 20
7 Matrices y moldes para fabricacioacuten de juguetes 33 6
Grupo 494 Industrias manufactureras diversas
1 Maacutequinas moldeadoras de corte fresado torneado
prensado y estampado
12 18
2 Instalaciones de secado e inyeccioacuten 10 20
Divisioacuten 5 Construccioacuten
AGRUPACIOacuteN 51 CONSTRUCCIOacuteN Y REPARACIOacuteN DE OBRAS EN GENERAL
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Cobertizos barracones depoacutesitos y almacenes
a) Permanentes 7 30
b) Temporales a pie de obra 20 10
2 Maquinaria flotante para trabajos mariacutetimos y fluviales
a) Dragas elevadores de succioacuten remolcadores cabrias
ganguiles dracazas pontonas diques flotantes
8 25
b) Motores y equipos auxiliares 12 18
3 Maquinaria y elementos de hinca y pantallas 12 18
4 Maquinaria instalaciones y vehiacuteculos para trabajos de
excavacioacuten movimiento carga de piedras y tierras para la
explanacioacuten de terrenos
a) Sobre neumaacuteticos 15 14
b) Sobre orugas 18 12
5 Maquinaria e instalaciones para fabricacioacuten de morteros y
hormigones
12 18
6 Maquinaria e instalaciones de trituracioacuten molienda lavado
y cribado de aacuteridos
15 14
7 Unidades completas de preparacioacuten de mezclas
aglomerados y similares para pavimentaciones y riegos
asfaacutelticos o similares
15 14
8 Maquinaria para compactado y apisonado 12 18
9 Maquinaria de elevacioacuten y transportadores continuos 12 18
10 Maquinaria e instalaciones de aire comprimido y de
bombeo
12 18
11 Maquinaria para trabajar el hierro y la madera 12 18
12 Maquinaria para perforacioacuten y sondeo 20 10
13 Aparatos y material de topografiacutea y laboratorio 15 14
14 Maquinaria y elementos para suministro y transformacioacuten
de la energiacutea
12 18
15 Maquinaria para trabajos en viacutea feacuterrea 12 18
16 Maquinaria e instalaciones incluidos equipos de
locomocioacuten para la construccioacuten de tuacuteneles
15 14
17 Autocamiones 20 10
18 Martillos y herramientas neumaacuteticas 30 8
19 Maquinaria con potencia hasta 25 KW y sus accesorios 25 8
20 Encofrados cimbras y similares 25 8
Divisioacuten 6 Comercio hosteleriacutea y restaurante Reparaciones
AGRUPACIOacuteN 61 COMERCIO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Decoracioacuten en general (excluido mobiliario) 18 12
2 Instalaciones de escaparates y estanteriacuteas vitrinas y
mostradores
12 18
3 Instalaciones exteriores y portadas 15 14
4 Instalaciones luminosas y roacutetulos en general
a) En interiores 15 14
b) En exteriores 20 10
5 Sistemas de ceacutedula eleacutectrica en puertas y alarmas 15 14
6 Maniquiacutees decorativos 30 8
7 Cabinas y probadores 2 18
8 Maacutequinas de venta automaacutetica 20 10
AGRUPACIOacuteN 62 HOSTELERIacuteA RESTAURANTES Y CAFEacuteS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Decoracioacuten de interiores (excluido mobiliario) 18 12
2 Maquinaria e instalaciones de lavanderiacutea centrifugado y
secado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones sanitarias de cocina planchado
y lavavajillas
15 14
4 Instalaciones de vitrinas y estanteriacuteas mostradores
cafeteras asadores freidoras y demaacutes electrodomeacutesticos de
habitaciones
15 14
5 Mobiliario de habitaciones salones salas despachos
comedores y otras dependencias (excluidos los muebles
tapices cuadros y objetos antiguos de arte o alto valor)
10 20
6 Lenceriacutea en general vajilla y cuberteriacutea 25 8
7 Cristaleriacutea en general 50 4
8 Instalaciones deportivas y de recreo 8 25
AGRUPACIOacuteN 63 VENTA DE GASOLINA Y LUBRICANTES EN ESTACIONES
DE SERVICIO
Coeficiente
lineal maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Depoacutesitos subterraacuteneos 6 34
2 Aparatos surtidores de carburantes 12 18
3 Instalaciones luminosas exteriores y roacutetulos en general 20 10
4 Aparatos en lavado automaacutetico 12 18
5 Instalaciones auxiliares 10 20
AGRUPACIOacuteN 64 TALLERES DE REPARACIOacuteN DE ELEMENTOS DE
TRANSPORTE DE APARATOS ELEacuteCTRICOS Y EN GENERAL DE
REPARACIONES METAacuteLICAS O MECAacuteNICAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Maacutequinas herramientas maacutequinas de cortar doblar y
curvar chapas y barras maacutequinas que producen deformacioacuten
sin corte ni arranque
12 18
2 Instalaciones para fundicioacuten y forja fraguas y cubilotes 10 20
3 Prensas 12 18
4 Equipos de soldadura 15 14
5 Motores bombas y similares 10 20
Divisioacuten 7 Transportes y comunicaciones
AGRUPACIOacuteN 71 TRANSPORTE POR FERROCARRIL
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 711 Transporte por ferrocarril de superficie
1 Tuacuteneles y explanaciones 2 100
2 Infraestructura de viacutea y puentes 3 68
3 Redes de tuberias y canalizaciones subterraacuteneas 5 40
4 Liacuteneas alta tensioacuten instalaciones cambio de ejes 5 40
5 Centros transformacioacuten energiacutea e instalaciones alumbrado
exterior
8 25
6 Subestaciones eleacutectricas fijas y moacuteviles e instalaciones
seguridad
8 25
7 Viacuteas cambios y desviacuteos 7 30
8 Sistemas de proteccioacuten pasos a nivel telemandos
cronometriacutea catenaria postes conjuntos y sustentadores
10 20
9 Tren tierra Equipos muacuteltiples telefoacutenicos y de datos
Comunicaciones cables centrales y equipos telefoacutenicos
10 20
10 Catenaria hilo de contacto 10 20
11 Megafoniacutea teleindicadores centros de mensajes y
teletipos
12 18
12 Locomotoras dieacutesel eleacutectricas y quitanieves 8 25
13 Autopropulsados dieacutesel y eleacutectricos 8 25
14 Piezas parque material rodante 10 20
15 Locomotoras autopropulsados y piezas parque AVE 10 20
16 Maquinaria mantenimiento viacutea 10 20
17 Coches y vagones mercancias 8 25
18 Vehiacuteculos de transporte especial de viacutea 8 25
Grupo 712 Transporte por ferrocarril subterraacuteneo
1 Construcciones civiles 2 100
2 Viacutea 10 20
3 Subestaciones eleacutectricas 8 25
4 Instalaciones eleacutectricas y de contacto 10 20
5 Instalaciones generales de comunicacioacuten sentildealizacioacuten y
telemando
10 20
6 Vagones autopropulsados 8 25
7 Maquinaria e instalaciones en talleres de reparacioacuten y
mantenimiento
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
AGRUPACIOacuteN 72 OTROS TRANSPORTES TERRESTRES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 721 Transporte de viajeros
1 Autobuses de servicio puacuteblico
a) Internacional 22 10
b) Interurbano urbano y suburbano 18 12
2 Vehiacuteculos automoacuteviles de servicio puacuteblico 22 10
3 Furgonetas motocicletas bicicletas y vehiacuteculos de reparto
taller y apoyo en carretera
16 14
4 Maquinaria e instalaciones en talleres almacenes
estaciones y cocheras
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
5 Decoracioacuten interior vehiacuteculos 22 10
6 Equipos de comunicaciones y televisioacuten de vehiacuteculos 22 10
7 Maacutequinas expendedoras-canceladoras de billetes 15 14
Grupo 722 Transporte de mercanciacuteas
1 Equipos de comunicacioacuten 22 10
2 Autocamiones de servicio puacuteblico
a) Aacutembito nacional e internacional 22 10
b) Aacutembito comarcal y autonoacutemico 18 12
c) Aacutembito local 16 14
d) Empresas de mudanzas 18 12
3 Tractores industriales 18 12
4 Furgonetas vehiacuteculos comerciales y camiones ligeros de
carga inferior a cuatro toneladas
16 14
5 Remolques 12 18
6 Maquinaria e instalaciones en talleres almacenes
estaciones y cocheras
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
Grupo 723 Otros transportes tranviacuteas funiculares y
trolebuses
1 Construcciones civiles 2 100
2 Instalaciones y liacuteneas eleacutectricas sentildealizacioacuten y contacto 10 20
3 Instalaciones de telecomunicacioacuten telemando y
distribucioacuten de combustible
10 20
4 Material motor y remolcador eleacutectrico 10 20
5 Remolques vagones y jardineras para transportes de
personas y mercanciacuteas
8 25
6 Trolebuses 16 14
7 Material auxiliar de carga y descarga de mercanciacuteas 8 25
8 Maquinaria e instalaciones en talleres de reparacioacuten y
mantenimiento
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
Grupo 724 Transportes aeacutereos por cables y telesillas
1 Edificios de estaciones en valle 3 68
2 Edificios de estaciones en montantildea 4 50
3 Edificios de estaciones situados en alturas superiores a
1500 metros
5 40
4 Construcciones de aparcamiento viacuteas de acceso y lugares
de partida de viajeros carga y descarga
6 34
5 Estructura de pilares puntales y basamento en general 8 25
6 Cables sustentadores 12 18
7 Cables de traccioacuten
a) En telesquiacutes 20 10
b) En los demaacutes casos 15 14
8 Instalaciones de seguridad de suministro de energiacutea
eleacutectrica o dieacutesel cabinas y sillas vagonetas y recipientes
10 20
AGRUPACIOacuteN 73 TRANSPORTE MARIacuteTIMO Y POR VIacuteAS NAVEGABLES
INTERIORES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Naves con casco de acero
a) Buques de pasaje y carga 10 20
b) Cableros 8 25
c) Remolcadores gruacuteas flotantes dragas gaacutenguiles
romperrocas barcazas y naves destinadas al traacutefico interior de
puertos
10 20
2 Maquinaria e instalaciones fijas en puertos 10 20
3 Elementos propios de la actividad de hosteleriacutea y
restauracioacuten en buques
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 62
AGRUPACIOacuteN 74 TRANSPORTE AEacuteREO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Aeronaves de gran radio de accioacuten 10 20
2 Aeronaves de mediano radio de accioacuten
a) Con motor a reaccioacuten 11 18
b) Con motor a turbo-heacutelice 14 15
3 Aeronaves de pequentildeo radio de accioacuten 15 14
4 Aparatos simuladores de vuelo para el entrenamiento de
tripulaciones
Se aplicaraacuten los coeficientes sentildealados para las aeronaves
correspondientes
5 Accesorios para aviones
a) De gran radio de accioacuten 15 14
b) De pequentildeo y mediano radio de accioacuten 20 10
6 Uacutetiles auxiliares en aeropuertos
a) Climatizadores y grupos generadores y compresores para
puesta en marcha de aviones
12 18
b) Escaleras para pasaje y equipos de pista para el transporte
y manipulacioacuten de la carga y demaacutes uacutetiles empleados en el
avituallamiento de los aviones
10 20
7 Maquinaria e instalaciones de talleres de reparacioacuten y
revisioacuten
12 18
8 Uacutetiles de mayordomiacutea a bordo 30 8
AGRUPACIOacuteN 75 EXPLOTACIOacuteN DE AUTOPISTAS CARRETERAS PUENTES
Y TUacuteNELES DE PEAJE
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Firmes
a) Capa rodadura 6 34
b) Resto firme 2 100
2 Instalaciones en tuacuteneles iluminacioacuten ventilacioacuten y
comunicaciones
15 14
3 Instalaciones eleacutectricas y de iluminacioacuten 8 25
4 Maquinaria e instalaciones de peaje 12 18
5 Sentildealizacioacuten
a) Vertical 12 18
b) Horizontal 20 10
6 Vehiacuteculos gruacuteas y otros elementos de transporte 16 14
AGRUPACIOacuteN 76 COMUNICACIONES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 761 Comunicaciones telegraacuteficas telefoacutenicas y otras
sobre sistemas de cables
1 Infraestructura terrestre
a) Canalizaciones 5 40
b) Resto infraestructura 3 68
2 Instalaciones teacutecnicas de
a) Suministros de energiacutea 8 25
b) Transmisioacuten 12 18
c) Radio 10 20
d) Conmutacioacuten analoacutegica y digital 12 18
e) Conmutacioacuten de paquetes 15 14
3 Red filar 8 25
4 Cables 7 30
5 Instalaciones de abonados
a) Red 10 20
b) Equipos terminales 15 14
c) Centralitas 12 18
6 Otras instalaciones
a) Cabinas 12 18
b) Equipos de medida y control 20 10
c) Telefoniacutea celular 15 14
Grupo 762 Radiocomunicaciones sistemas de radiodifusioacuten
y televisioacuten
1 Infraestructura terrestre 3 68
2 Instalaciones teacutecnicas de
a) Suministro energiacutea 7 30
b) Radiotelegraacuteficas y radiotelefoacutenicas 10 20
c) Radiodifusioacuten y televisioacuten 15 14
3 Equipos moacuteviles de radiodifusioacuten y televisioacuten 18 12
4 Equipo de medida y control 18 12
Grupo 763 Medios audiovisuales de multivisioacuten y
multimedia video proyeccioacuten y traduccioacuten simultaacutenea
1 Videocaacutemaras videoproyectores mezcladores generadores
de efectos digitales digitalizadores muros electroacutenicos de
viacutedeo y generadores de caracteres
25 8
2 Equipos de control para multivisioacuten y multimedia
proyectores de diapositivas electroacutenicos retroproyectores y
pantallas de multivisioacuten frontales y de retroproyeccioacuten
20 10
3 Magnetoscopios monitores equipos de traduccioacuten
simultaacutenea sin hilos mesas de mezclas intercomunicacioacuten
etapas de potencia y amplificadores y controladores de
edicioacuten
20 10
4 Magnetoscopios multipista y audiovisuales portables y
estacionarios equipos de medida generadores de sincronismo
y coacutedigos de tiempo y distribuidores de sentildeal
20 10
5 Triacutepodes equipos de iluminacioacuten de viacutedeo mangueras de
viacutedeo-audio y mangueras de caacutemara
18 12
Divisioacuten 8 Instituciones financieras seguros servicios prestados a las empresas y
alquileres
AGRUPACIOacuteN 81 INSTITUCIONES FINANCIERAS SEGUROS SERVICIOS
PRESTADOS A LAS EMPRESAS Y ALQUILERES
Coeficiente
lineal maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Equipos de contabilidad de estadiacutestica y de caacutelculo 12 18
2 Instalaciones de seguridad y prevencioacuten de atracos 12 18
3 Cajeros automaacuteticos para atencioacuten al puacuteblico 25 8
Divisioacuten 9 Otros servicios
AGRUPACIOacuteN 91 SERVICIOS DE SANEAMIENTO DE VIacuteAS PUacuteBLICAS
LIMPIEZA Y SIMILARES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Vehiacuteculos de recogida basura urbana 18 12
2 Vehiacuteculos de limpieza urbana 18 12
3 Mobiliario urbano
a) Carritos papeleras y cubos metaacutelicos 25 8
b) Contenedores 18 12
4 Maquinaria vertederos Compactadores palas cargadoras
lavacontenedores
14 15
AGRUPACIOacuteN 92 SANIDAD Y SERVICIOS VETERINARIOS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones de agua electricidad acondicionamiento de
aire refrigeracioacuten y calefaccioacuten
12 18
2 Maquinaria e instalaciones de lavanderiacutea centrifugado y
secado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones sanitarias de cocina planchado
y lavavajillas
15 14
4 Lenceriacutea en general vajilla y cuberteriacutea 25 8
5 Cristaleriacutea en general 50 4
6 Instalaciones y material de salas de consulta observacioacuten
tratamiento y operacioacuten
a) Equipos autoclaves y de esterilizacioacuten sillones y mesas
de observacioacuten y operacioacuten laacutemparas fijas y moacuteviles equipos
de anestesia armarios mesas y recipientes para instrumental y
vendaje salas incubadoras con equipo e instalaciones en
general
12 18
b) Instrumental para observacioacuten cirugiacutea mayor y menor y
ginecologiacutea
20 10
c) Instrumental para toroxcopia endoscopia urologiacutea y
dermatologiacutea
20 10
d) Aparatos y equipos Rontgen caacutemaras oscuras y equipos
complementarios
20 10
7 Material y aparatos eleacutectricos para diagnoacutestico y terapia
a) Electrocardioacutegrafos metaboliacutemetros aparatos de
corrientes estimulantes y equipos de rayos ultravioletas o
infrarrojos de ultrasonido y corta con sus accesorios
20 10
b) Aparatos de diatermina thermoflux y radiotoacuten aparatos
sanitarios y ortopeacutedicos y otros aparatos terapeacuteuticos
20 10
8 Instalaciones de odontologiacutea y oftalmologiacutea
a) Sillones articulados armarios esterilizadores mesas para
instrumental y vendaje tornos dentales
12 18
b) Aparatos Rontgen microscopios laacutemparas fijas y
material de taller ortodoacutentico
20 10
c) Aparatos de oftalmologiacutea en general 20 10
d) Instrumental en general 20 10
e) Equipos y aparatos de graduacioacuten en oftalmologiacutea 20 10
9 Instalaciones y equipos de laboratorio 15 14
10 Ambulancias con sus accesorios y equipos portaacutetiles 18 12
AGRUPACIOacuteN 93 SERVICIOS RECREATIVOS Y CULTURALES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 931 Produccioacuten estudios escenografiacutea doblaje
sincronizacioacuten cinematograacuteficos Distribucioacuten y alquiler de
peliacuteculas
1 Instalaciones de cabinas y talleres de sonido de cabinas y
salas de proyeccioacuten montaje platoacutes repaso doblaje revelado
y copia
12 18
2 Maquinaria de sonido proyeccioacuten montaje doblaje
revelado y copia
15 14
3 Material y maacutequinas de rodaje caacutemaras guiacuteas proyectores
laacutemparas cables cuadrospuente cajas de empalme y similares
25 8
4 Material de escenarios vestuarios y attrezzo 25 8
5 Producciones cinematograacuteficas fonograacuteficas y viacutedeos 33 6
Grupo 932 Teatros exhibicioacuten y cinematografiacutea espectaacuteculos
artiacutesticos literarios de variedades y bailes y salas de recreo
juegos y gimnasios (en locales cerrados)
1 Edificios dedicados exclusivamente a locales de
espectaacuteculos
4 50
2 Maquinaria de cabinas de proyeccioacuten sonido aparatos de
oacuteptica y de enrollado
12 18
3 Telones metaacutelicos contra incendios 8 25
4 Telones de boca pantallas cortinas y alfombras tramoya
decorados butacas silleriacutea mesas y similares
15 14
5 Proyectores de escena 25 8
6 Camerinos foso e instalaciones de escena 12 18
7 Maacutequinas recreativas y de azar 20 10
8 Equipos de gimnasio 12 18
Grupo 933 Espectaacuteculos artiacutesticos bailes y variedades (en
locales abiertos) Explotacioacuten de jardines y parques de recreo
y juegos espectaacuteculos taurinos deportivos de circo y
similares
1 Edificios dedicados exclusivamente a la celebracioacuten de
espectaacuteculos
4 50
2 Construcciones e instalaciones con predominio de madera 10 20
3 Construcciones e instalaciones sin predominio de madera 5 40
4 Instalaciones desmontables 20 10
5 Instalaciones deportivas y de recreo 8 25
AGRUPACIOacuteN 94 SERVICIOS PERSONALES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 941 Lavanderiacuteas tintoreriacuteas y servicios similares
1 Maquinaria e instalaciones para la generacioacuten de agua
caliente vapor energiacutea aire comprimido y preparacioacuten de
soluciones
12 18
2 Maquinaria e instalaciones de aspiracioacuten vaciacuteo y cepillado 12 18
3 Maacutequinas lavadoras centrifugadoras y secadoras 12 18
4 Prensas de rodillo calandras para el escurrido de la ropa y
para el planchado de grandes piezas
10 20
5 Armarios secaderos con su maquinaria 12 18
6 Maacutequinas e instalaciones de tintoreriacutea y tentildeido 10 20
7 Maacutequinas e instalaciones de limpieza en seco 12 18
8 Maacutequinas y equipos de planchado plisado y similares 12 18
9 Mesas y enseres varios 12 18
Grupo 942 Salones de peluqueriacutea e institutos de belleza
1 Instalaciones para la generacioacuten de agua caliente vapor y
aire
12 18
2 Sillones articulados para peluqueriacutea masaje y pedicura 12 18
3 Secadores de casco con motor eleacutectrico 10 20
4 Aparatos vibradores para masaje equipos de rayos
infrarrojos depiladores
15 14
5 Equipos e instrumental para depilacioacuten corte secado y
tratamiento de belleza
15 14
6 Instalaciones sanitarias de lavado bantildeos teacutermicos y
similares
10 20
7 Lenceriacutea 30 8
AGRUPACIOacuteN 95 SERVICIOS PORTUARIOS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Dragados de primer establecimiento Diques y obra de
abrigo
2 100
2 Esclusas Obras permanentes de encauzamiento y defensa
de maacutergenes Escollera de proteccioacuten de recintos Muelles
Diques secos Varaderos Tuacuteneles y puentes Elementos fijos
de soporte de ayuda a la navegacioacuten
3 68
3 Diques flotantes Viacuteas feacuterreas y estaciones de clasificacioacuten
Cabrias y gruacuteas flotantes Dragas Remolcadores Gaacutenguiles
gabarras y barcazas
4 50
4 Cargaderos e instalaciones especiales Gruacuteas de poacutertico y
portacontenedores
5
5 Instalaciones Conducciones Alumbrado exterior y
cerramientos
6 34
6 Obras complementarias para atraque Boyas de amarre
Embarcaciones de servicio Elementos soporte flotante ayuda
a navegacioacuten Pavimentos en muelles zonas de manipulacioacuten
y depoacutesito Caminos zonas de circulacioacuten aparcamiento y
depoacutesitos Equipo taller
7 30
7 Gruacuteas automoacuteviles Carretillas tractores remolques y
tolvas cintas y equipo ligero de manipulacioacuten de mercanciacuteas
Equipo auxiliar y equipo de buzos Instalaciones de ayudas
visuales Pantanales flotantes
10 20
8 Instalaciones de ayudas radioeleacutectricas de gestioacuten y
explotacioacuten Defensas y elementos de amarre Material
diverso
20 10
ELEMENTOS COMUNES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Edificios y otras construcciones
a) Edificios y construcciones
Edificios industriales y almacenes 3 68
Edificios administrativos comerciales de servicios y
viviendas
2 100
Casetas cobertizos tinglados barracones y similares de
construccioacuten liviana fija
7 30
b) Viales patios pavimentados aparcamientos al aire libre y
similares (excluidos terrenos)
5 40
c) Pozos 3 68
d) Infraestructuras de transporte sobre raiacuteles carriles y cable 4 50
e) Parques 10 20
f) Vallado
Madera 20 10
Alambre 10 20
Otros 5 40
g) Resto de obra civil 2 100
2 Instalaciones
a) Eleacutectricas
Liacuteneas y redes de distribucioacuten centros de transformacioacuten
y elementos de control
8 25
Grupos electroacutegenos y auxiliares 10 20
b) Tratamiento de fluidos aire aire acondicionado
humidificado comprimido agua vapor calefaccioacuten
refrigeracioacuten friacuteo industrial y combustibles (excepto
almacenamiento)
12 18
Red distribucioacuten 5 40
Depoacutesitos y tanques de almacenamiento 4 50
Instalaciones anticontaminantes 15 14
c) Telecomunicaciones telefoniacutea megafoniacutea telegrafiacutea y
televisioacuten en circuito cerrado
12 18
d) De pesaje 10 20
e) Sentildealizacioacuten de infraestructuras de transporte sobre raiacuteles
carriles y cable de viales y aparcamientos
8 25
f) De control y medida 12 18
g) Seguridad deteccioacuten y extincioacuten de incendios 12 18
3 Elementos de transporte
a) Interno Equipos de carga descarga y demaacutes transporte interno (excepto
construccioacuten y mineriacutea)
Carretillas transportadoras gruacuteas palas cargadoras cabrestantes y otros
equipos de transporte
12 18
Ascensores y elevadores 10 20
Escaleras mecaacutenicas 12 18
Gabarras gaacutenguiles e instalaciones de carga y descarga en embarcaderos 6 34
Locomotoras y equipos de traccioacuten 7 30
Vagones motovagonetas carros remolques y volquetes 8 25
b) Externo (excepto sector de transporte)
Automoacuteviles de turismo 16 14
Autobuses y microbuses de servicio privado 16 14
Autocamiones de servicio privado
a) Frigoriacuteficos 18 12
b) Resto 16 14
Furgonetas y camiones ligeros (de menos de cuatro toneladas)
a) Frigoriacuteficos 18 12
b) Resto 16 14
Motocarros triciclos motocicletas de distribucioacuten 16 14
Remolques 10 20
Contenedores 8 25
4 Mobiliario y enseres
a) Mobiliario enseres y demaacutes equipos de oficina (excluidos los de
tratamiento informaacutetico por ordenador)
10 20
b) Maacutequinas copiadoras y reproductoras equipos de dibujo industrial y
comercial
15 14
5 Uacutetiles herramientas y moldes
Herramientas y uacutetiles 30 8
Moldes estampas y matrices 25 8
Planos y modelos 33 6
6 Equipos para tratamiento de la informacioacuten 25 8
7 Sistemas y programas informaacuteticos 33 6
8 Equipos electroacutenicos diferenciados destinados a la automatizacioacuten
regulacioacuten y supervisioacuten de maacutequinas procesos industriales comerciales y de
servicios (las maacutequinas y elementos afectos a los citados procesos se
amortizaraacuten de acuerdo con el coeficiente y periacuteodo que especiacuteficamente les
corresponda)
15 14
9 Equipos de mantenimiento 12 18
10 Equipos de laboratorio y ensayos 15 14
11 Vehiacuteculos teledirigidos para usos industriales 15 14
12 Centrales de cogeneracioacuten de produccioacuten de energiacutea eleacutectrica 8 25
INSTRUCCIONES PARA LA APLICACIOacuteN DE LA TABLA DE AMORTIZACIOacuteN
Primera Los elementos se amortizaraacuten en funcioacuten de los coeficientes lineales fijados
para los mismos en su correspondiente grupo o en caso de no existir eacuteste agrupacioacuten de
actividad
Segunda Los elementos calificados de comunes se amortizaraacuten de acuerdo con los
coeficientes lineales establecidos para los mismos salvo que figuren especiacuteficamente en
su correspondiente grupo o en caso de no existir eacuteste agrupacioacuten de actividad en cuyo
caso se aplicaraacuten los de dicho grupo o agrupacioacuten
Tercera Cuando un elemento amortizable no tuviere fijado especiacuteficamente un
coeficiente lineal de amortizacioacuten en su correspondiente grupo o en caso de no existir
eacuteste agrupacioacuten de actividad sin que pueda ser calificado entre los comunes el sujeto
pasivo aplicaraacute el coeficiente lineal de las tablas del elemento que figure en las mismas
y que maacutes se asimile a aquel elemento
En su defecto el coeficiente lineal maacuteximo de amortizacioacuten aplicable seraacute del 10 y el
periacuteodo maacuteximo de veinte antildeos
Cuarta A los efectos de lo previsto en el apartado 3 del artiacuteculo 2 de este Reglamento
se entenderaacute que los coeficientes han sido establecidos tomando en consideracioacuten que
los elementos se utilizan durante un turno de trabajo excepto que por su naturaleza
teacutecnica deban ser utilizados de forma continuada
REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
TIacuteTULO I LA BASE IMPONIBLE
CAPIacuteTULO I AMORTIZACIONES
Artiacuteculo 1 Amortizacioacuten de elementos patrimoniales del inmovilizado material e inmaterial normas comunes
1 Se consideraraacute que la depreciacioacuten de los elementos patrimoniales del inmovilizado material e inmaterial es efectiva cuando sea el resultado de aplicar alguno de los meacutetodos previstos en el apartado 1 del artiacuteculo 11 de la Ley del Impuesto
2 Seraacute amortizable el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten excluido en su caso el valor residual Cuando se trate de edificaciones no seraacute amortizable la parte del precio de adquisicioacuten correspondiente al valor del suelo Cuando no se conozca el valor del suelo se calcularaacute prorrateando el precio de adquisicioacuten entre los valores catastrales del suelo y de la construccioacuten en el antildeo de adquisicioacuten No obstante el sujeto pasivo podraacute utilizar un criterio de distribucioacuten del precio de adquisicioacuten diferente cuando se pruebe que dicho criterio se fundamenta en el valor normal de mercado del suelo y de la construccioacuten en el antildeo de adquisicioacuten
3 La amortizacioacuten se practicaraacute elemento por elemento
Cuando se trate de elementos patrimoniales de naturaleza anaacuteloga o sometidos a un similar grado de utilizacioacuten la amortizacioacuten podraacute practicarse sobre el conjunto de ellos siempre que en todo momento pueda conocerse la parte de la amortizacioacuten acumulada correspondiente a cada elemento patrimonial
Las instalaciones teacutecnicas podraacuten constituir un uacutenico elemento susceptible de amortizacioacuten Se consideraraacuten instalaciones teacutecnicas las unidades complejas de uso especializado en el proceso productivo que comprenden edificaciones maquinaria material piezas o elementos incluidos los sistemas informaacuteticos que aun siendo separables por su naturaleza estaacuten ligados de forma definitiva para su funcionamiento y sometidos al mismo ritmo de amortizacioacuten asiacute como los repuestos o recambios vaacutelidos exclusivamente para este tipo de instalaciones
4 Los elementos patrimoniales del inmovilizado material empezaraacuten a amortizarse desde su puesta en condiciones de funcionamiento y los del inmovilizado inmaterial desde el momento en que esteacuten en condiciones de producir ingresos
Los elementos patrimoniales del inmovilizado material deberaacuten amortizarse dentro del periacuteodo de su vida uacutetil entendieacutendose por tal el periacuteodo en que seguacuten el meacutetodo de amortizacioacuten adoptado debe quedar totalmente cubierto su valor excluido el valor residual
Trataacutendose de elementos patrimoniales del inmovilizado inmaterial su vida uacutetil seraacute el periacuteodo durante el cual se espera razonablemente que produzcan ingresos
5 Las marcas los derechos de traspasos y los elementos patrimoniales del inmovilizado inmaterial que no tuvieren una fecha cierta de extincioacuten deberaacuten amortizarse de acuerdo con lo previsto en el apartado 5 del artiacuteculo 11 de la Ley del Impuesto
6 Para un mismo elemento patrimonial no podraacuten aplicarse ni simultaacutenea ni sucesivamente distintos meacutetodos de amortizacioacuten No obstante en casos excepcionales que se indicaraacuten y se justificaraacuten en la memoria de las cuentas anuales podraacute aplicarse un meacutetodo de amortizacioacuten distinto del que se veniacutea aplicando dentro de los previstos en el presente capiacutetulo
7 Cuando las renovaciones ampliaciones o mejoras de los elementos patrimoniales del inmovilizado material se incorporen a dicho inmovilizado el importe de las mismas se amortizaraacute durante los periacuteodos impositivos que resten para completar la vida uacutetil de los referidos elementos patrimoniales A tal efecto se imputaraacute a cada periacuteodo impositivo el resultado de aplicar al importe de las renovaciones ampliaciones o mejoras el coeficiente resultante de dividir la amortizacioacuten contabilizada del elemento patrimonial practicada en cada periacuteodo impositivo en la medida en que se corresponda con la
depreciacioacuten efectiva entre el valor contable que dicho elemento patrimonial teniacutea al inicio del periacuteodo impositivo en el que se realizaron las operaciones de renovacioacuten ampliacioacuten o mejora
Los elementos patrimoniales que han sido objeto de las operaciones de renovacioacuten ampliacioacuten o mejora continuaraacuten amortizaacutendose seguacuten el meacutetodo que se veniacutea aplicando con anterioridad a la realizacioacuten de las mismas
Cuando las operaciones mencionadas en este apartado determinen un alargamiento de la vida uacutetil estimada del activo dicho alargamiento deberaacute tenerse en cuenta a los efectos de la amortizacioacuten del elemento patrimonial y del importe de la renovacioacuten ampliacioacuten o mejora
8 Las reglas del apartado anterior tambieacuten se aplicaraacuten en el supuesto de revalorizaciones contables realizadas en virtud de normas legales o reglamentarias que obliguen a incluir su importe en el resultado contable
9 En los supuestos de fusioacuten escisioacuten total y parcial y aportacioacuten deberaacute proseguirse para cada elemento patrimonial adquirido el meacutetodo de amortizacioacuten a que estaba sujeto excepto si el sujeto pasivo prefiere aplicar a los mismos su propio meacutetodo de amortizacioacuten para lo cual deberaacute formular un plan de amortizacioacuten en los teacuterminos previstos en el artiacuteculo 5 de este Reglamento
10 Las normas relativas a la amortizacioacuten de los elementos actualizados de acuerdo con lo previsto en las leyes de regularizacioacuten o actualizacioacuten continuaraacuten siendo aplicables hasta la extincioacuten de la vida uacutetil de los mismos
La misma regla se aplicaraacute respecto de los elementos patrimoniales revalorizados al amparo de la Ley 761980 de 26 de diciembre
Artiacuteculo 2 Amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando sea el resultado de aplicar al precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del elemento patrimonial del inmovilizado alguno de los siguientes coeficientes
a El coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
b El coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
c Cualquier otro coeficiente de amortizacioacuten lineal comprendido entre los dos anteriormente mencionados
A los efectos de aplicar lo previsto en el apartado 3 del artiacuteculo 19 de la Ley del Impuesto cuando un elemento patrimonial se hubiere amortizado contablemente en alguacuten periacuteodo impositivo por un importe inferior al resultante de aplicar el coeficiente previsto en el paacuterrafo b) anterior se entenderaacute que el exceso de las amortizaciones contabilizadas en posteriores periacuteodos impositivos respecto de la cantidad resultante de la aplicacioacuten de lo previsto en el paacuterrafo a) anterior corresponde al periacuteodo impositivo citado en primer lugar hasta el liacutemite de la referida cantidad
2 En el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas la vida uacutetil no podraacute exceder del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten establecido en las mismas
3 Cuando un elemento patrimonial se utilice diariamente en maacutes de un turno normal de trabajo podraacute amortizarse en funcioacuten del coeficiente formado por la suma de
a El coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten y b El resultado de multiplicar la diferencia entre el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo y el
coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten por el cociente entre las horas diarias habitualmente trabajadas y ocho horas
Lo dispuesto en este apartado no seraacute de aplicacioacuten a aquellos elementos que por su naturaleza teacutecnica deban ser utilizados de forma continuada
4 Trataacutendose de elementos patrimoniales del inmovilizado material que se adquieran usados es decir que no sean puestos en condiciones de funcionamiento por primera vez el caacutelculo de la amortizacioacuten se efectuaraacute de acuerdo con los siguientes criterios
a Sobre el precio de adquisicioacuten hasta el liacutemite resultante de multiplicar por 2 la cantidad derivada de aplicar el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
b Si se conoce el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten originario eacuteste podraacute ser tomado como base para la aplicacioacuten del coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
c Si no se conoce el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten originario el sujeto pasivo podraacute determinar aqueacutel pericialmente Establecido dicho precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten se procederaacute de acuerdo con lo previsto en la letra anterior
Trataacutendose de elementos patrimoniales usados adquiridos a entidades pertenecientes a un mismo grupo de sociedades en el sentido del artiacuteculo 81 de la Ley del Impuesto la amortizacioacuten se calcularaacute de acuerdo con lo previsto en el paacuterrafo b) excepto si el precio de adquisicioacuten hubiese sido superior al originario en cuyo caso la amortizacioacuten deducible tendraacute como liacutemite el resultado de aplicar al precio de adquisicioacuten el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
A los efectos de este apartado no se consideraraacuten como elementos patrimoniales usados los edificios cuya antiguumledad sea inferior a diez antildeos
5 Las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas y las instrucciones para su aplicacioacuten son las que constan como anexo del presente Reglamento
Artiacuteculo 3 Amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando sea el resultado de aplicar al valor pendiente de amortizacioacuten del elemento patrimonial un porcentaje constante que se determinaraacute ponderando cualquiera de los coeficientes a los que se refiere el apartado 1 del artiacuteculo 2 de este Reglamento por los siguientes coeficientes
a 15 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten inferior a cinco antildeos b 2 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a cinco e inferior
a ocho antildeos c 25 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a ocho antildeos
A los efectos de lo previsto en los paacuterrafos anteriores se entenderaacute por periacuteodo de amortizacioacuten el correspondiente al coeficiente de amortizacioacuten lineal elegido
En ninguacuten caso el porcentaje constante podraacute ser inferior al 11 por 100
El importe pendiente de amortizar en el periacuteodo impositivo en que se produzca la conclusioacuten de la vida uacutetil se amortizaraacute en dicho periacuteodo impositivo
2 Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante
3 Los elementos patrimoniales adquiridos usados podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante aplicando el porcentaje constante a que se refiere el apartado 1
Artiacuteculo 4 Amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando la cuota de amortizacioacuten se obtenga por aplicacioacuten del siguiente meacutetodo
a Se obtendraacute la suma de diacutegitos mediante la adicioacuten de los valores numeacutericos asignados a los antildeos en que se haya de amortizar el elemento patrimonial
A estos efectos se asignaraacute el valor numeacuterico mayor de la serie de antildeos en que haya de amortizarse el elemento patrimonial al antildeo en que deba comenzar la amortizacioacuten y para los antildeos siguientes valores numeacutericos sucesivamente decrecientes en una unidad hasta llegar al uacuteltimo considerado para la amortizacioacuten que tendraacute un valor numeacuterico igual a la unidad
La asignacioacuten de valores numeacutericos tambieacuten podraacute efectuarse de manera inversa a la prevista en el paacuterrafo anterior
El periacuteodo de amortizacioacuten podraacute ser cualquiera de los comprendidos entre el periacuteodo maacuteximo y el que se deduce del coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas ambos inclusive
b Se dividiraacute el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten entre la suma de diacutegitos obtenida seguacuten el paacuterrafo anterior determinaacutendose asiacute la cuota por diacutegito
c Se multiplicaraacute la cuota por diacutegito por el valor numeacuterico que corresponda al periacuteodo impositivo
2 Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos
3 Los elementos patrimoniales adquiridos usados podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 1
Artiacuteculo 5 Planes de amortizacioacuten
1 Los sujetos pasivos podraacuten proponer a la Administracioacuten Tributaria un plan para la amortizacioacuten de los elementos patrimoniales del inmovilizado material o inmaterial
2 La solicitud deberaacute contener los siguientes datos
a Descripcioacuten de los elementos patrimoniales objeto del plan especial de amortizacioacuten indicando la actividad a la que se hallen adscritos y su ubicacioacuten
b Meacutetodo de amortizacioacuten que se propone indicando la distribucioacuten temporal de las amortizaciones que se derivan del mismo
c Justificacioacuten del meacutetodo de amortizacioacuten propuesto d Precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten de los elementos patrimoniales e Fecha en que deba comenzar la amortizacioacuten de los elementos patrimoniales
En el caso de elementos patrimoniales en construccioacuten se indicaraacute la fecha prevista en que deba comenzar la amortizacioacuten
3 La solicitud se presentaraacute dentro del periacuteodo de construccioacuten de los elementos patrimoniales o de los tres meses siguientes a la fecha en la que deba comenzar su amortizacioacuten
El sujeto pasivo podraacute desistir de la solicitud formulada
4 La Administracioacuten Tributaria podraacute recabar del sujeto pasivo cuantos datos informes antecedentes y justificantes sean necesarios
El sujeto pasivo podraacute en cualquier momento del procedimiento anterior al traacutemite de audiencia presentar las alegaciones y aportar los documentos y justificantes que estime pertinentes
5 Instruido el procedimiento e inmediatamente antes de redactar la propuesta de resolucioacuten se pondraacute de manifiesto al sujeto pasivo quien dispondraacute de un plazo de quince diacuteas para formular las alegaciones y presentar los documentos y justificaciones que estime pertinentes
6 La resolucioacuten que ponga fin al procedimiento podraacute
a Aprobar el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo b Aprobar un plan alternativo de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo en el curso del
procedimiento c Desestimar el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo
La resolucioacuten seraacute motivada
El procedimiento deberaacute finalizar antes de tres meses contados desde la fecha en que la solicitud haya tenido entrada en cualquiera de los registros del oacutergano administrativo competente o desde la fecha de subsanacioacuten de la misma a requerimiento de dicho oacutergano
7 Transcurrido el plazo a que hace referencia el apartado anterior sin haberse producido una resolucioacuten expresa se entenderaacute aprobado el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo
8 Los planes de amortizacioacuten aprobados podraacuten ser modificados a solicitud del sujeto pasivo observaacutendose las normas previstas en los apartados anteriores
Dicha solicitud deberaacute presentarse dentro de los tres primeros meses del periacuteodo impositivo en el cual deba surtir efecto dicha modificacioacuten
9 Seraacute competente para instruir y resolver el procedimiento la Delegacioacuten de la Agencia Estatal de Administracioacuten Tributaria del domicilio fiscal del sujeto pasivo o las Dependencias Regionales de Inspeccioacuten o la Oficina Nacional de Inspeccioacuten trataacutendose de sujetos pasivos adscritos a las mismas
Artiacuteculo 11 Correcciones de valor amortizaciones
1 Seraacuten deducibles las cantidades que en concepto de amortizacioacuten del inmovilizado material o inmaterial correspondan a la depreciacioacuten efectiva que sufran los distintos elementos por funcionamiento uso disfrute u obsolescencia
Se consideraraacute que la depreciacioacuten es efectiva cuando
a Sea el resultado de aplicar los coeficientes de amortizacioacuten lineal establecidos en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
b Sea el resultado de aplicar un porcentaje constante sobre el valor pendiente de amortizacioacuten
El porcentaje constante se determinaraacute ponderando el coeficiente de amortizacioacuten lineal obtenido a partir del periacuteodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas por los siguientes coeficientes
a 15 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten inferior a cinco antildeos b 2 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a cinco antildeos e
inferior a ocho antildeos c 25 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a ocho antildeos
El porcentaje constante no podraacute ser inferior al 11
Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten acogerse a la amortizacioacuten mediante porcentaje constante
c Sea el resultado de aplicar el meacutetodo de los nuacutemeros diacutegitos
La suma de diacutegitos se determinaraacute en funcioacuten del periacuteodo de amortizacioacuten establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten acogerse a la amortizacioacuten mediante nuacutemeros diacutegitos
d Se ajuste a un plan formulado por el sujeto pasivo y aceptado por la Administracioacuten tributaria e El sujeto pasivo justifique su importe Reglamentariamente se aprobaraacuten las tablas de
amortizacioacuten y el procedimiento para la resolucioacuten del plan a que se refiere la letra d)
2 Podraacuten amortizarse libremente
a Los elementos del inmovilizado material e inmaterial de las sociedades anoacutenimas laborales afectos a la realizacioacuten de sus actividades adquiridos durante los cinco primeros antildeos a partir de la fecha de su calificacioacuten como tales
b Los activos mineros en los teacuterminos establecidos en el artiacuteculo 111 c Los elementos del inmovilizado material e inmaterial excluidos los edificios afectos a las
actividades de investigacioacuten y desarrollo
Los edificios podraacuten amortizarse por partes iguales durante un periacuteodo de diez antildeos en la parte que se hallen afectos a las actividades de investigacioacuten y desarrollo
d Los gastos de investigacioacuten y desarrollo activados como inmovilizado inmaterial excluidas las amortizaciones de los elementos que disfruten de libertad de amortizacioacuten
e Los elementos de inmovilizado material o inmaterial de las entidades que tengan la calificacioacuten de explotaciones asociativas prioritarias de acuerdo con lo dispuesto en la Ley 191995 de 4 de julio de Modernizacioacuten de las Explotaciones Agrarias adquiridos durante los cinco primeros antildeos a partir de la fecha de su reconocimiento como explotacioacuten prioritaria
Las cantidades aplicadas a la libertad de amortizacioacuten incrementaraacuten la base imponible con ocasioacuten de la amortizacioacuten o transmisioacuten de los elementos que disfrutaron de la misma
3 En el caso de cesioacuten de uso de bienes con opcioacuten de compra o renovacioacuten cuando por las condiciones econoacutemicas de la operacioacuten no existan dudas razonables de que se ejercitaraacute una u otra opcioacuten seraacute deducible para la entidad cesionaria un importe equivalente a las cuotas de amortizacioacuten que de acuerdo con lo previsto en el apartado 1 corresponderiacutean a los citados bienes
Se presumiraacute que no existen dudas razonables de que se va a ejercitar una u otra opcioacuten cuando el importe a pagar por su ejercicio sea inferior al importe resultante de minorar el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien en la suma de las cuotas de amortizacioacuten maacuteximas que corresponderiacutean al mismo dentro del tiempo de duracioacuten de la cesioacuten
La diferencia existente entre las cantidades a pagar a la entidad cedente y el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien tendraacute para la entidad cesionaria la consideracioacuten de gasto a distribuir entre los periacuteodos impositivos comprendidos dentro del tiempo de duracioacuten de la cesioacuten
Cuando el bien haya sido objeto de previa transmisioacuten por parte del cesionario al cedente el cesionario continuaraacute la amortizacioacuten del mismo en ideacutenticas condiciones y sobre el mismo valor anteriores a la transmisioacuten
Cuando sea de aplicacioacuten lo previsto en este apartado la entidad cedente amortizaraacute el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien deducido el valor de la opcioacuten en el plazo de vigencia de la operacioacuten
Los bienes a que hace referencia este apartado podraacuten tambieacuten amortizarse libremente en los supuestos previstos en el apartado anterior
4 Las dotaciones para la amortizacioacuten del fondo de comercio seraacuten deducibles con el liacutemite anual maacuteximo de la veinteava parte de su importe siempre que se cumplan los siguientes requisitos
a Que el fondo de comercio se haya puesto de manifiesto en virtud de una adquisicioacuten a tiacutetulo oneroso
b Que la entidad adquirente no se encuentre respecto de la persona o entidad transmitente en alguno de los casos previstos en el artiacuteculo 42 del Coacutedigo de Comercio A estos efectos se entenderaacute que los casos del artiacuteculo 42 del Coacutedigo de Comercio son los contemplados en la seccioacuten I del capiacutetulo I de las normas para la formulacioacuten de las cuentas anuales consolidadas aprobadas por el Real Decreto 18151991 de 20 de diciembre El requisito previsto en esta letra no se aplicaraacute respecto del precio de adquisicioacuten del fondo de comercio satisfecho por la persona o entidad transmitente cuando lo hubiere adquirido de personas o entidades no vinculadas
Las dotaciones para la amortizacioacuten del fondo de comercio que no cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) anteriores seraacuten deducibles si se prueba que responden a una depreciacioacuten irreversible del mismo
5 Cuando se cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) del apartado anterior seraacuten deducibles con el liacutemite anual maacuteximo de la deacutecima parte de su importe las dotaciones para
a La amortizacioacuten de las marcas b La amortizacioacuten de los derechos de traspaso excepto que el contrato tuviese una duracioacuten
inferior a diez antildeos en cuyo caso el liacutemite anual maacuteximo se calcularaacute atendiendo a dicha duracioacuten
c Los restantes elementos patrimoniales de inmovilizado inmaterial que no tuviesen fecha cierta de extincioacuten
Cuando no se cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) del apartado anterior las mencionadas dotaciones seraacuten deducibles si se prueba que responden a una depreciacioacuten irreversible de los citados elementos patrimoniales
COacuteDIGO DE COMERCIO
SECCIOacuteN III PRESENTACIOacuteN DE LAS CUENTAS DE LOS GRUPOS DE SOCIEDADES
Artiacuteculo 42
1 Toda sociedad mercantil estaraacute obligada a formular las cuentas anuales y el informe de gestioacuten consolidados en la forma prevista en este Coacutedigo y en la Ley de Sociedades Anoacutenimas cuando siendo socio de otra sociedad se encuentre con relacioacuten a eacutesta en alguno de los casos siguientes
a Posea la mayoriacutea de los derechos de voto b Tenga la facultad de nombrar o de destituir a la mayoriacutea de los miembros del oacutergano de
administracioacuten c Pueda disponer en virtud de acuerdos celebrados con otros socios de la mayoriacutea de los
derechos de voto d Haya nombrado exclusivamente con sus votos la mayoriacutea de los miembros del oacutergano de
administracioacuten que desempentildeen su cargo en el momento en que deban formularse las cuentas consolidadas y durante los dos ejercicios inmediatamente anteriores Este supuesto no daraacute lugar a la consolidacioacuten si la sociedad cuyos administradores han sido nombrados estaacute vinculada a otra en alguno de los casos previstos en los dos primeros nuacutemeros de este artiacuteculo
2 A efectos de lo dispuesto en el paacuterrafo anterior se antildeadiraacuten a los derechos de voto de la sociedad dominante los que correspondan a las sociedades dominadas por eacutesta asiacute como a otras personas que actuacuteen en su propio nombre pero por cuenta de alguna de aqueacutellas
3 La obligacioacuten de formular las cuentas anuales y el informe de gestioacuten consolidados no exime a las sociedades integrantes del grupo de formular sus propias cuentas anuales y el informe de gestioacuten correspondiente conforme a su reacutegimen especiacutefico
4 La sociedad dominante deberaacute incluir en sus cuentas consolidadas no soacutelo a las sociedades por ella directamente dominadas sino tambieacuten a las sucesivamente dominadas por eacutestas cualquiera que sea el lugar del domicilio social de ellas
5 La Junta general de la sociedad dominante designaraacute a los auditores de cuentas que habraacuten de controlar las cuentas anuales y el informe de gestioacuten del grupo Los auditores verificaraacuten la concordancia del informe de gestioacuten con las cuentas anuales consolidadas
6 Las cuentas consolidadas habraacuten de someterse a la aprobacioacuten de la Junta general ordinaria de la sociedad dominante simultaacuteneamente con las cuentas anuales de esta sociedad Los accionistas de las sociedades pertenecientes al grupo podraacuten obtener de la sociedad dominante los documentos sometidos a la aprobacioacuten de la Junta asiacute como el informe de gestioacuten del grupo y el informe de los auditores El depoacutesito de las cuentas consolidadas del informe de gestioacuten del grupo y del informe de los auditores de cuenteas en el Registro Mercantil y la publicacioacuten del mismo se efectuaraacuten de conformidad con lo establecido para las cuentas anuales de las sociedades anoacutenimas
7 Lo dispuesto en la presente Seccioacuten seraacute de aplicacioacuten a los casos en que voluntariamente cualquier persona fiacutesica o juriacutedica dominante formule o publique cuentas consolidadas Igualmente se aplicaraacuten estas normas en cuanto sea posible a los supuestos de formulacioacuten y publicacioacuten de cuentas consolidadas por cualquier persona fiacutesica o Juriacutedica distinta de las contempladas en los paacuterrafos 1 y 2 del presente artiacuteculo
Real Decreto 2151999 de 5 de febrero por el que se modifican los Reglamentos de Planes y Fondos de Pensiones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre el Valor Antildeadido y otras normas tributarias (Artiacuteculo 1 apartado 4)
4 A partir de 1 de enero de 1999 los coeficientes de amortizacioacuten del grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola que figuran como anexo en el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el artiacuteculo 1 del Real Decreto 5371997 de 14 de abril quedaraacuten redactados como sigue
Grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola y ganadera
Coeficiente lineal
maacuteximo -
Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Obras de acondicionamiento riego y drenaje a) Red de acequias y desaguumles de obras de faacutebrica b) Red de distribucioacuten subterraacutenea con tuberiacutea c) Diques albercas depoacutesitos elevados y estanques de evaporacioacuten 2 Maquinaria pesada para movimiento de tierras Se aplicaraacuten los coeficientes de la agrupacioacuten 51 3 Maacutequinas y aperos para preparacioacuten del terreno a) Subsoladoras arados de todas clases y rodillos apisonantes b) Despedregadoras rotocultores y desbrozadoras 4 Maacutequinas abonadoras sembradoras y carros pulverizadores 5 Maquinaria para seleccioacuten y desinfeccioacuten de semillas espolvoreadores y pulverizadores con motor y equipos para tratamientos de plagas en general 6 Instalaciones y equipos de riego 7 Maacutequinas de recoleccioacuten 8 Remolques 9 Tractores y sus accesorios 10 Restante maquinaria de las explotaciones agrarias no comprendidas en los anteriores 11 Uacutetiles y aperos de labranza no especificados en los anteriores apartados 12 Instalaciones para cultivos protegidos a) Estructura alambre y madera b) Estructura alambre y hierro c) Estructura de hierro y cristal o similar 13 Ganado vacuno porcino ovino y caprino 14 Ganado equino y frutales no ciacutetricos 15 Frutales ciacutetricos y vintildeedos 16 Olivar
8 6 4
10 12
12
15 10 12 10 12
12
25
15 12 8 16 8 4 2
25 34
50
20 18
18
14 20 18 20 18
18 8
14 18 25 14 25 50 100
Real Decreto 34722000 de 29 de diciembre por el que se modifican determinados artiacuteculos del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades en materia de amortizacioacuten de elementos patrimoniales provisioacuten para insolvencias de entidades financieras colaboracioacuten externa en la presentacioacuten y gestioacuten de declaraciones e imputacioacuten temporal de ingresos y gastos asiacute como del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas en materia de rendimientos irregulares del trabajo y plazo para la presentacioacuten de determinada declaracioacuten
ANEXO Agrupacioacuten 95 Servicios Portuarios
Coeficiente lineal maacuteximo
- Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Dragados de primer establecimiento Diques y obra de abrigo 2 100
2 Esclusas Obras permanentes de encauzamiento y defensa de maacutergenes Escollera de proteccioacuten de recintos Muelles Diques secos Varaderos Tuacuteneles y puentes Elementos fijos de soporte de ayuda a la navegacioacuten 3 68
3 Diques flotantes Viacuteas feacuterreas y estaciones de clasificacioacuten Cabrias y gruacuteas flotantes Dragas Remolcadores Gaacutenguiles gabarras y barcazas 4 50
4 Cargaderos e instalaciones especiales Gruacuteas de poacutertico y portacontenedores 5 40
5 Instalaciones Conducciones Alumbrado exterior y cerramientos 6 34
6 Obras complementarias para atraque Boyas de amarre Embarcaciones de servicio Elementos soporte flotante ayuda a la navegacioacuten Pavimentos en muelles zonas de manipulacioacuten y depoacutesito Caminos zonas de circulacioacuten aparcamiento y depoacutesitos Equipo taller 7 30
7 Gruacuteas automoacuteviles Carretillas tractores remolques y tolvas cintas y equipo ligero de manipulacioacuten de mercanciacuteas Equipo auxiliar y equipo de buzos Instalaciones de ayudas visuales Pantalanes flotantes 10 20
8 Instalaciones de ayudas radioeleacutectricas de gestioacuten y explotacioacuten Defensas y elementos de amarre Material diverso 20 10
Capiacutetulo II (tiacutetulo) Artiacuteculos 6 y 7 Disposicioacuten transitoria segunda Redaccioacuten con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del diacutea 1 de enero de 2005 seguacuten Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculos 8 y 9 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2005 por Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculo 14 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2008 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 18 (apdos 3 y 4) y 20 (apdo 3) con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 y 64 (letra a) para los periacuteodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2010 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas Artiacuteculo 18 (apdo 5) Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 por Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas
Artiacuteculos 48 bis y 48 ter Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 6 de julio de 2007 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 49 y 50 (apdo 3) Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2013 por Ley 162012 de 27 de diciembre por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidacioacuten de las finanzas puacuteblicas y al impulso de la actividad econoacutemica Artiacuteculos 53 y 56 Derogado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos Artiacuteculos 58 (apdo 1g) 60 (apdo 6 bis) y 62 (apdo 8) Antildeadido por Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta Artiacuteculo 59 (letra z) Antildeadido por Real Decreto 12010 de 8 de enero de modificacioacuten de determinadas obligaciones tributarias formales y procedimientos de aplicacioacuten de los tributos y de modificacioacuten de otras normas con contenido tributario Artiacuteculo 59 (letra y) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 7492010 de 7 de junio por el que se modifica el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de Instituciones de Inversioacuten Colectiva aprobado por el Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre y otros reglamentos en el aacutembito tributario Artiacuteculo 59 (letra g) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta
Artiacuteculo 59 (letra t) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 10822012 de 13 de julio por el que se aprueba el Reglamento de desarrollo de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 59 (letra t) y 60 (apdo 6) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculo 59 (letra y) Disposicioacuten adicional uacutenica Antildeadido por Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 58 59 (letra v) 64 y 66 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 15762006 de 22 de diciembre por el que se modifican en materia de pagos a cuenta el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas aprobado por Real Decreto 17752004 de 30 de julio el Real Decreto 21462004 de 5 de noviembre por el que se desarrollan las medidas para atender los compromisos derivados de la celebracioacuten de la XXXII edicioacuten de la Copa del Ameacuterica en la ciudad de Valencia el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes aprobado por el Real Decreto 17762004 de 30 de julio Disposicioacuten transitoria cuarta (apdo 1) Derogado por Real Decreto 11452011 de 29 de julio por el que se modifica el Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos aprobado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio Tiacutetulos III (ruacutebrica) y IV (ruacutebrica) Capiacutetulos III (ruacutebrica) V (arts 16 a 21 ter) y VI (arts 22 a 29 nonies) del tiacutetulo I y II del tiacutetulo III (ruacutebrica) Artiacuteculos 1 2 (apdo 4) 5 (apdo 1) 10 11 12 13 15 39 (apdos 1 y 2) 42 43 44 45 50 (apdo 1) 51 (apdos 1 3 y 7) y 62 (apdo 7) Redaccioacuten con efectos para distintos periacuteodos impositivos seguacuten Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio
3 Fabricacioacuten de cartoacuten ondulado
a) Depoacutesitos 7 30
b) Maquinaria e instalaciones de ondulacioacuten 12 18
4 Maquinaria y equipos para manipulados de papel y cartoacuten 12 18
Grupo 472 Artes graacuteficas
1 Maquinaria y equipos de preimpresioacuten 15 14
2 Maquinaria elementos e instalaciones para la impresioacuten en
tipografiacutea
a) Maacutequinas de componer 10 20
b) Matrices de maacutequinas de componer 20 10
c) Prensas de tipografiacutea raacutepidas y de rodillo 12 18
d) Otras prensas de tipografiacutea 10 20
e) Metales y aleaciones para la fundicioacuten de caracteres de
imprenta y similares
20 10
f) Otros aparatos y maacutequinas auxiliares 12 18
3 Maquinaria e instalaciones para la impresioacuten en
huecograbrado
a) Instalaciones de grabado de cilindros 15 14
b) Rotativas de imprimir en huecograbado 12 18
c) Otros aparatos y maacutequinas auxiliares 12 18
4 Maquinaria e instalaciones para la impresioacuten en offset
a) Laacutemparas de arco voltaico moldes de copia y mesas de
montaje
15 14
b) Maacutequinas de arco voltaico para offset de paso raacutepido
pantoacutegrafos e instalaciones de lavado de rodillo y secado
15 14
c) Maacutequinas de arco voltaico para offset de paso lento
reproductores prensas de todo tipo rotativas de offset y
centrifugadoras
12 18
d) Otros aparatos y maacutequinas auxiliares 12 18
5 Maquinaria y equipos para la impresioacuten en serigrafiacutea y
tampografiacutea
12 18
6 Maquinaria y equipos para la impresioacuten por flexografiacutea 12 18
7 Maquinaria y equipos de impresioacuten por laacuteser 15 14
8 Maquinaria y equipos de impresioacuten por otros sistemas 12 18
9 Maacutequinas para plegar coser encuadernar guillotinar
aglutinar recortes y enfardar
12 18
10 Maacutequinas para empaquetado flejado retractilado y otras
operaciones auxiliares
12 18
11 Otras maacutequinas e instalaciones empleadas en
encuadernacioacuten y acabado con procedimientos no
convencionales
10 20
AGRUPACIOacuteN 48 INDUSTRIAS DE TRANSFORMACIOacuteN DEL CAUCHO Y
MATERIAS PLAacuteSTICAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones de polimerizacioacuten y condensacioacuten 12 18
2 Instalaciones de regeneracioacuten de materias plaacutesticas 10 20
3 Instalaciones de calandrado impregnacioacuten compresioacuten
extrusioacuten y colada
12 18
AGRUPACION 49 OTRAS INDUSTRIAS MANUFACTURERAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 491 Fabricacioacuten de instrumentos de muacutesica
Fabricacioacuten de discos y afines
1 Maquinaria e instalaciones de produccioacuten
Se aplicaraacuten los coeficientes del Grupo 493
2 Maquinaria e instalaciones de sonido grabacioacuten y control 12 18
3 Matrices para discos 33 6
Grupo 492 Fabricacioacuten de material sensible fotograacutefico
1 Instalaciones de emulsionado 12 18
2 Instalaciones de envasado empaquetado y cierre 10 20
Grupo 493 Fabricacioacuten de juegos juguetes y artiacuteculos de
deporte (excepto calzado deportivo)
1 Maacutequinas de cortar y coser manuales y eleacutectricas para el
trabajo del tejido y el cuero
Se aplicaraacuten los coeficientes del Grupo 4310
2 Maacutequinas y hornos para el trabajo del cartoacuten 10 20
3 Maacutequinas moldeadoras de termoplaacutesticos 12 18
4 Maacutequinas prensas y estampadoras para el trabajo en chapa
metaacutelica
12 18
5 Maacutequinas para el corte fresado torneado prensado
encolado pulido y terminado para el trabajo en madera
12 18
6 Instalaciones de pintura secado inyeccioacuten de color
terminado y montaje
10 20
7 Matrices y moldes para fabricacioacuten de juguetes 33 6
Grupo 494 Industrias manufactureras diversas
1 Maacutequinas moldeadoras de corte fresado torneado
prensado y estampado
12 18
2 Instalaciones de secado e inyeccioacuten 10 20
Divisioacuten 5 Construccioacuten
AGRUPACIOacuteN 51 CONSTRUCCIOacuteN Y REPARACIOacuteN DE OBRAS EN GENERAL
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Cobertizos barracones depoacutesitos y almacenes
a) Permanentes 7 30
b) Temporales a pie de obra 20 10
2 Maquinaria flotante para trabajos mariacutetimos y fluviales
a) Dragas elevadores de succioacuten remolcadores cabrias
ganguiles dracazas pontonas diques flotantes
8 25
b) Motores y equipos auxiliares 12 18
3 Maquinaria y elementos de hinca y pantallas 12 18
4 Maquinaria instalaciones y vehiacuteculos para trabajos de
excavacioacuten movimiento carga de piedras y tierras para la
explanacioacuten de terrenos
a) Sobre neumaacuteticos 15 14
b) Sobre orugas 18 12
5 Maquinaria e instalaciones para fabricacioacuten de morteros y
hormigones
12 18
6 Maquinaria e instalaciones de trituracioacuten molienda lavado
y cribado de aacuteridos
15 14
7 Unidades completas de preparacioacuten de mezclas
aglomerados y similares para pavimentaciones y riegos
asfaacutelticos o similares
15 14
8 Maquinaria para compactado y apisonado 12 18
9 Maquinaria de elevacioacuten y transportadores continuos 12 18
10 Maquinaria e instalaciones de aire comprimido y de
bombeo
12 18
11 Maquinaria para trabajar el hierro y la madera 12 18
12 Maquinaria para perforacioacuten y sondeo 20 10
13 Aparatos y material de topografiacutea y laboratorio 15 14
14 Maquinaria y elementos para suministro y transformacioacuten
de la energiacutea
12 18
15 Maquinaria para trabajos en viacutea feacuterrea 12 18
16 Maquinaria e instalaciones incluidos equipos de
locomocioacuten para la construccioacuten de tuacuteneles
15 14
17 Autocamiones 20 10
18 Martillos y herramientas neumaacuteticas 30 8
19 Maquinaria con potencia hasta 25 KW y sus accesorios 25 8
20 Encofrados cimbras y similares 25 8
Divisioacuten 6 Comercio hosteleriacutea y restaurante Reparaciones
AGRUPACIOacuteN 61 COMERCIO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Decoracioacuten en general (excluido mobiliario) 18 12
2 Instalaciones de escaparates y estanteriacuteas vitrinas y
mostradores
12 18
3 Instalaciones exteriores y portadas 15 14
4 Instalaciones luminosas y roacutetulos en general
a) En interiores 15 14
b) En exteriores 20 10
5 Sistemas de ceacutedula eleacutectrica en puertas y alarmas 15 14
6 Maniquiacutees decorativos 30 8
7 Cabinas y probadores 2 18
8 Maacutequinas de venta automaacutetica 20 10
AGRUPACIOacuteN 62 HOSTELERIacuteA RESTAURANTES Y CAFEacuteS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Decoracioacuten de interiores (excluido mobiliario) 18 12
2 Maquinaria e instalaciones de lavanderiacutea centrifugado y
secado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones sanitarias de cocina planchado
y lavavajillas
15 14
4 Instalaciones de vitrinas y estanteriacuteas mostradores
cafeteras asadores freidoras y demaacutes electrodomeacutesticos de
habitaciones
15 14
5 Mobiliario de habitaciones salones salas despachos
comedores y otras dependencias (excluidos los muebles
tapices cuadros y objetos antiguos de arte o alto valor)
10 20
6 Lenceriacutea en general vajilla y cuberteriacutea 25 8
7 Cristaleriacutea en general 50 4
8 Instalaciones deportivas y de recreo 8 25
AGRUPACIOacuteN 63 VENTA DE GASOLINA Y LUBRICANTES EN ESTACIONES
DE SERVICIO
Coeficiente
lineal maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Depoacutesitos subterraacuteneos 6 34
2 Aparatos surtidores de carburantes 12 18
3 Instalaciones luminosas exteriores y roacutetulos en general 20 10
4 Aparatos en lavado automaacutetico 12 18
5 Instalaciones auxiliares 10 20
AGRUPACIOacuteN 64 TALLERES DE REPARACIOacuteN DE ELEMENTOS DE
TRANSPORTE DE APARATOS ELEacuteCTRICOS Y EN GENERAL DE
REPARACIONES METAacuteLICAS O MECAacuteNICAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Maacutequinas herramientas maacutequinas de cortar doblar y
curvar chapas y barras maacutequinas que producen deformacioacuten
sin corte ni arranque
12 18
2 Instalaciones para fundicioacuten y forja fraguas y cubilotes 10 20
3 Prensas 12 18
4 Equipos de soldadura 15 14
5 Motores bombas y similares 10 20
Divisioacuten 7 Transportes y comunicaciones
AGRUPACIOacuteN 71 TRANSPORTE POR FERROCARRIL
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 711 Transporte por ferrocarril de superficie
1 Tuacuteneles y explanaciones 2 100
2 Infraestructura de viacutea y puentes 3 68
3 Redes de tuberias y canalizaciones subterraacuteneas 5 40
4 Liacuteneas alta tensioacuten instalaciones cambio de ejes 5 40
5 Centros transformacioacuten energiacutea e instalaciones alumbrado
exterior
8 25
6 Subestaciones eleacutectricas fijas y moacuteviles e instalaciones
seguridad
8 25
7 Viacuteas cambios y desviacuteos 7 30
8 Sistemas de proteccioacuten pasos a nivel telemandos
cronometriacutea catenaria postes conjuntos y sustentadores
10 20
9 Tren tierra Equipos muacuteltiples telefoacutenicos y de datos
Comunicaciones cables centrales y equipos telefoacutenicos
10 20
10 Catenaria hilo de contacto 10 20
11 Megafoniacutea teleindicadores centros de mensajes y
teletipos
12 18
12 Locomotoras dieacutesel eleacutectricas y quitanieves 8 25
13 Autopropulsados dieacutesel y eleacutectricos 8 25
14 Piezas parque material rodante 10 20
15 Locomotoras autopropulsados y piezas parque AVE 10 20
16 Maquinaria mantenimiento viacutea 10 20
17 Coches y vagones mercancias 8 25
18 Vehiacuteculos de transporte especial de viacutea 8 25
Grupo 712 Transporte por ferrocarril subterraacuteneo
1 Construcciones civiles 2 100
2 Viacutea 10 20
3 Subestaciones eleacutectricas 8 25
4 Instalaciones eleacutectricas y de contacto 10 20
5 Instalaciones generales de comunicacioacuten sentildealizacioacuten y
telemando
10 20
6 Vagones autopropulsados 8 25
7 Maquinaria e instalaciones en talleres de reparacioacuten y
mantenimiento
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
AGRUPACIOacuteN 72 OTROS TRANSPORTES TERRESTRES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 721 Transporte de viajeros
1 Autobuses de servicio puacuteblico
a) Internacional 22 10
b) Interurbano urbano y suburbano 18 12
2 Vehiacuteculos automoacuteviles de servicio puacuteblico 22 10
3 Furgonetas motocicletas bicicletas y vehiacuteculos de reparto
taller y apoyo en carretera
16 14
4 Maquinaria e instalaciones en talleres almacenes
estaciones y cocheras
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
5 Decoracioacuten interior vehiacuteculos 22 10
6 Equipos de comunicaciones y televisioacuten de vehiacuteculos 22 10
7 Maacutequinas expendedoras-canceladoras de billetes 15 14
Grupo 722 Transporte de mercanciacuteas
1 Equipos de comunicacioacuten 22 10
2 Autocamiones de servicio puacuteblico
a) Aacutembito nacional e internacional 22 10
b) Aacutembito comarcal y autonoacutemico 18 12
c) Aacutembito local 16 14
d) Empresas de mudanzas 18 12
3 Tractores industriales 18 12
4 Furgonetas vehiacuteculos comerciales y camiones ligeros de
carga inferior a cuatro toneladas
16 14
5 Remolques 12 18
6 Maquinaria e instalaciones en talleres almacenes
estaciones y cocheras
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
Grupo 723 Otros transportes tranviacuteas funiculares y
trolebuses
1 Construcciones civiles 2 100
2 Instalaciones y liacuteneas eleacutectricas sentildealizacioacuten y contacto 10 20
3 Instalaciones de telecomunicacioacuten telemando y
distribucioacuten de combustible
10 20
4 Material motor y remolcador eleacutectrico 10 20
5 Remolques vagones y jardineras para transportes de
personas y mercanciacuteas
8 25
6 Trolebuses 16 14
7 Material auxiliar de carga y descarga de mercanciacuteas 8 25
8 Maquinaria e instalaciones en talleres de reparacioacuten y
mantenimiento
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
Grupo 724 Transportes aeacutereos por cables y telesillas
1 Edificios de estaciones en valle 3 68
2 Edificios de estaciones en montantildea 4 50
3 Edificios de estaciones situados en alturas superiores a
1500 metros
5 40
4 Construcciones de aparcamiento viacuteas de acceso y lugares
de partida de viajeros carga y descarga
6 34
5 Estructura de pilares puntales y basamento en general 8 25
6 Cables sustentadores 12 18
7 Cables de traccioacuten
a) En telesquiacutes 20 10
b) En los demaacutes casos 15 14
8 Instalaciones de seguridad de suministro de energiacutea
eleacutectrica o dieacutesel cabinas y sillas vagonetas y recipientes
10 20
AGRUPACIOacuteN 73 TRANSPORTE MARIacuteTIMO Y POR VIacuteAS NAVEGABLES
INTERIORES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Naves con casco de acero
a) Buques de pasaje y carga 10 20
b) Cableros 8 25
c) Remolcadores gruacuteas flotantes dragas gaacutenguiles
romperrocas barcazas y naves destinadas al traacutefico interior de
puertos
10 20
2 Maquinaria e instalaciones fijas en puertos 10 20
3 Elementos propios de la actividad de hosteleriacutea y
restauracioacuten en buques
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 62
AGRUPACIOacuteN 74 TRANSPORTE AEacuteREO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Aeronaves de gran radio de accioacuten 10 20
2 Aeronaves de mediano radio de accioacuten
a) Con motor a reaccioacuten 11 18
b) Con motor a turbo-heacutelice 14 15
3 Aeronaves de pequentildeo radio de accioacuten 15 14
4 Aparatos simuladores de vuelo para el entrenamiento de
tripulaciones
Se aplicaraacuten los coeficientes sentildealados para las aeronaves
correspondientes
5 Accesorios para aviones
a) De gran radio de accioacuten 15 14
b) De pequentildeo y mediano radio de accioacuten 20 10
6 Uacutetiles auxiliares en aeropuertos
a) Climatizadores y grupos generadores y compresores para
puesta en marcha de aviones
12 18
b) Escaleras para pasaje y equipos de pista para el transporte
y manipulacioacuten de la carga y demaacutes uacutetiles empleados en el
avituallamiento de los aviones
10 20
7 Maquinaria e instalaciones de talleres de reparacioacuten y
revisioacuten
12 18
8 Uacutetiles de mayordomiacutea a bordo 30 8
AGRUPACIOacuteN 75 EXPLOTACIOacuteN DE AUTOPISTAS CARRETERAS PUENTES
Y TUacuteNELES DE PEAJE
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Firmes
a) Capa rodadura 6 34
b) Resto firme 2 100
2 Instalaciones en tuacuteneles iluminacioacuten ventilacioacuten y
comunicaciones
15 14
3 Instalaciones eleacutectricas y de iluminacioacuten 8 25
4 Maquinaria e instalaciones de peaje 12 18
5 Sentildealizacioacuten
a) Vertical 12 18
b) Horizontal 20 10
6 Vehiacuteculos gruacuteas y otros elementos de transporte 16 14
AGRUPACIOacuteN 76 COMUNICACIONES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 761 Comunicaciones telegraacuteficas telefoacutenicas y otras
sobre sistemas de cables
1 Infraestructura terrestre
a) Canalizaciones 5 40
b) Resto infraestructura 3 68
2 Instalaciones teacutecnicas de
a) Suministros de energiacutea 8 25
b) Transmisioacuten 12 18
c) Radio 10 20
d) Conmutacioacuten analoacutegica y digital 12 18
e) Conmutacioacuten de paquetes 15 14
3 Red filar 8 25
4 Cables 7 30
5 Instalaciones de abonados
a) Red 10 20
b) Equipos terminales 15 14
c) Centralitas 12 18
6 Otras instalaciones
a) Cabinas 12 18
b) Equipos de medida y control 20 10
c) Telefoniacutea celular 15 14
Grupo 762 Radiocomunicaciones sistemas de radiodifusioacuten
y televisioacuten
1 Infraestructura terrestre 3 68
2 Instalaciones teacutecnicas de
a) Suministro energiacutea 7 30
b) Radiotelegraacuteficas y radiotelefoacutenicas 10 20
c) Radiodifusioacuten y televisioacuten 15 14
3 Equipos moacuteviles de radiodifusioacuten y televisioacuten 18 12
4 Equipo de medida y control 18 12
Grupo 763 Medios audiovisuales de multivisioacuten y
multimedia video proyeccioacuten y traduccioacuten simultaacutenea
1 Videocaacutemaras videoproyectores mezcladores generadores
de efectos digitales digitalizadores muros electroacutenicos de
viacutedeo y generadores de caracteres
25 8
2 Equipos de control para multivisioacuten y multimedia
proyectores de diapositivas electroacutenicos retroproyectores y
pantallas de multivisioacuten frontales y de retroproyeccioacuten
20 10
3 Magnetoscopios monitores equipos de traduccioacuten
simultaacutenea sin hilos mesas de mezclas intercomunicacioacuten
etapas de potencia y amplificadores y controladores de
edicioacuten
20 10
4 Magnetoscopios multipista y audiovisuales portables y
estacionarios equipos de medida generadores de sincronismo
y coacutedigos de tiempo y distribuidores de sentildeal
20 10
5 Triacutepodes equipos de iluminacioacuten de viacutedeo mangueras de
viacutedeo-audio y mangueras de caacutemara
18 12
Divisioacuten 8 Instituciones financieras seguros servicios prestados a las empresas y
alquileres
AGRUPACIOacuteN 81 INSTITUCIONES FINANCIERAS SEGUROS SERVICIOS
PRESTADOS A LAS EMPRESAS Y ALQUILERES
Coeficiente
lineal maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Equipos de contabilidad de estadiacutestica y de caacutelculo 12 18
2 Instalaciones de seguridad y prevencioacuten de atracos 12 18
3 Cajeros automaacuteticos para atencioacuten al puacuteblico 25 8
Divisioacuten 9 Otros servicios
AGRUPACIOacuteN 91 SERVICIOS DE SANEAMIENTO DE VIacuteAS PUacuteBLICAS
LIMPIEZA Y SIMILARES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Vehiacuteculos de recogida basura urbana 18 12
2 Vehiacuteculos de limpieza urbana 18 12
3 Mobiliario urbano
a) Carritos papeleras y cubos metaacutelicos 25 8
b) Contenedores 18 12
4 Maquinaria vertederos Compactadores palas cargadoras
lavacontenedores
14 15
AGRUPACIOacuteN 92 SANIDAD Y SERVICIOS VETERINARIOS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones de agua electricidad acondicionamiento de
aire refrigeracioacuten y calefaccioacuten
12 18
2 Maquinaria e instalaciones de lavanderiacutea centrifugado y
secado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones sanitarias de cocina planchado
y lavavajillas
15 14
4 Lenceriacutea en general vajilla y cuberteriacutea 25 8
5 Cristaleriacutea en general 50 4
6 Instalaciones y material de salas de consulta observacioacuten
tratamiento y operacioacuten
a) Equipos autoclaves y de esterilizacioacuten sillones y mesas
de observacioacuten y operacioacuten laacutemparas fijas y moacuteviles equipos
de anestesia armarios mesas y recipientes para instrumental y
vendaje salas incubadoras con equipo e instalaciones en
general
12 18
b) Instrumental para observacioacuten cirugiacutea mayor y menor y
ginecologiacutea
20 10
c) Instrumental para toroxcopia endoscopia urologiacutea y
dermatologiacutea
20 10
d) Aparatos y equipos Rontgen caacutemaras oscuras y equipos
complementarios
20 10
7 Material y aparatos eleacutectricos para diagnoacutestico y terapia
a) Electrocardioacutegrafos metaboliacutemetros aparatos de
corrientes estimulantes y equipos de rayos ultravioletas o
infrarrojos de ultrasonido y corta con sus accesorios
20 10
b) Aparatos de diatermina thermoflux y radiotoacuten aparatos
sanitarios y ortopeacutedicos y otros aparatos terapeacuteuticos
20 10
8 Instalaciones de odontologiacutea y oftalmologiacutea
a) Sillones articulados armarios esterilizadores mesas para
instrumental y vendaje tornos dentales
12 18
b) Aparatos Rontgen microscopios laacutemparas fijas y
material de taller ortodoacutentico
20 10
c) Aparatos de oftalmologiacutea en general 20 10
d) Instrumental en general 20 10
e) Equipos y aparatos de graduacioacuten en oftalmologiacutea 20 10
9 Instalaciones y equipos de laboratorio 15 14
10 Ambulancias con sus accesorios y equipos portaacutetiles 18 12
AGRUPACIOacuteN 93 SERVICIOS RECREATIVOS Y CULTURALES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 931 Produccioacuten estudios escenografiacutea doblaje
sincronizacioacuten cinematograacuteficos Distribucioacuten y alquiler de
peliacuteculas
1 Instalaciones de cabinas y talleres de sonido de cabinas y
salas de proyeccioacuten montaje platoacutes repaso doblaje revelado
y copia
12 18
2 Maquinaria de sonido proyeccioacuten montaje doblaje
revelado y copia
15 14
3 Material y maacutequinas de rodaje caacutemaras guiacuteas proyectores
laacutemparas cables cuadrospuente cajas de empalme y similares
25 8
4 Material de escenarios vestuarios y attrezzo 25 8
5 Producciones cinematograacuteficas fonograacuteficas y viacutedeos 33 6
Grupo 932 Teatros exhibicioacuten y cinematografiacutea espectaacuteculos
artiacutesticos literarios de variedades y bailes y salas de recreo
juegos y gimnasios (en locales cerrados)
1 Edificios dedicados exclusivamente a locales de
espectaacuteculos
4 50
2 Maquinaria de cabinas de proyeccioacuten sonido aparatos de
oacuteptica y de enrollado
12 18
3 Telones metaacutelicos contra incendios 8 25
4 Telones de boca pantallas cortinas y alfombras tramoya
decorados butacas silleriacutea mesas y similares
15 14
5 Proyectores de escena 25 8
6 Camerinos foso e instalaciones de escena 12 18
7 Maacutequinas recreativas y de azar 20 10
8 Equipos de gimnasio 12 18
Grupo 933 Espectaacuteculos artiacutesticos bailes y variedades (en
locales abiertos) Explotacioacuten de jardines y parques de recreo
y juegos espectaacuteculos taurinos deportivos de circo y
similares
1 Edificios dedicados exclusivamente a la celebracioacuten de
espectaacuteculos
4 50
2 Construcciones e instalaciones con predominio de madera 10 20
3 Construcciones e instalaciones sin predominio de madera 5 40
4 Instalaciones desmontables 20 10
5 Instalaciones deportivas y de recreo 8 25
AGRUPACIOacuteN 94 SERVICIOS PERSONALES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 941 Lavanderiacuteas tintoreriacuteas y servicios similares
1 Maquinaria e instalaciones para la generacioacuten de agua
caliente vapor energiacutea aire comprimido y preparacioacuten de
soluciones
12 18
2 Maquinaria e instalaciones de aspiracioacuten vaciacuteo y cepillado 12 18
3 Maacutequinas lavadoras centrifugadoras y secadoras 12 18
4 Prensas de rodillo calandras para el escurrido de la ropa y
para el planchado de grandes piezas
10 20
5 Armarios secaderos con su maquinaria 12 18
6 Maacutequinas e instalaciones de tintoreriacutea y tentildeido 10 20
7 Maacutequinas e instalaciones de limpieza en seco 12 18
8 Maacutequinas y equipos de planchado plisado y similares 12 18
9 Mesas y enseres varios 12 18
Grupo 942 Salones de peluqueriacutea e institutos de belleza
1 Instalaciones para la generacioacuten de agua caliente vapor y
aire
12 18
2 Sillones articulados para peluqueriacutea masaje y pedicura 12 18
3 Secadores de casco con motor eleacutectrico 10 20
4 Aparatos vibradores para masaje equipos de rayos
infrarrojos depiladores
15 14
5 Equipos e instrumental para depilacioacuten corte secado y
tratamiento de belleza
15 14
6 Instalaciones sanitarias de lavado bantildeos teacutermicos y
similares
10 20
7 Lenceriacutea 30 8
AGRUPACIOacuteN 95 SERVICIOS PORTUARIOS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Dragados de primer establecimiento Diques y obra de
abrigo
2 100
2 Esclusas Obras permanentes de encauzamiento y defensa
de maacutergenes Escollera de proteccioacuten de recintos Muelles
Diques secos Varaderos Tuacuteneles y puentes Elementos fijos
de soporte de ayuda a la navegacioacuten
3 68
3 Diques flotantes Viacuteas feacuterreas y estaciones de clasificacioacuten
Cabrias y gruacuteas flotantes Dragas Remolcadores Gaacutenguiles
gabarras y barcazas
4 50
4 Cargaderos e instalaciones especiales Gruacuteas de poacutertico y
portacontenedores
5
5 Instalaciones Conducciones Alumbrado exterior y
cerramientos
6 34
6 Obras complementarias para atraque Boyas de amarre
Embarcaciones de servicio Elementos soporte flotante ayuda
a navegacioacuten Pavimentos en muelles zonas de manipulacioacuten
y depoacutesito Caminos zonas de circulacioacuten aparcamiento y
depoacutesitos Equipo taller
7 30
7 Gruacuteas automoacuteviles Carretillas tractores remolques y
tolvas cintas y equipo ligero de manipulacioacuten de mercanciacuteas
Equipo auxiliar y equipo de buzos Instalaciones de ayudas
visuales Pantanales flotantes
10 20
8 Instalaciones de ayudas radioeleacutectricas de gestioacuten y
explotacioacuten Defensas y elementos de amarre Material
diverso
20 10
ELEMENTOS COMUNES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Edificios y otras construcciones
a) Edificios y construcciones
Edificios industriales y almacenes 3 68
Edificios administrativos comerciales de servicios y
viviendas
2 100
Casetas cobertizos tinglados barracones y similares de
construccioacuten liviana fija
7 30
b) Viales patios pavimentados aparcamientos al aire libre y
similares (excluidos terrenos)
5 40
c) Pozos 3 68
d) Infraestructuras de transporte sobre raiacuteles carriles y cable 4 50
e) Parques 10 20
f) Vallado
Madera 20 10
Alambre 10 20
Otros 5 40
g) Resto de obra civil 2 100
2 Instalaciones
a) Eleacutectricas
Liacuteneas y redes de distribucioacuten centros de transformacioacuten
y elementos de control
8 25
Grupos electroacutegenos y auxiliares 10 20
b) Tratamiento de fluidos aire aire acondicionado
humidificado comprimido agua vapor calefaccioacuten
refrigeracioacuten friacuteo industrial y combustibles (excepto
almacenamiento)
12 18
Red distribucioacuten 5 40
Depoacutesitos y tanques de almacenamiento 4 50
Instalaciones anticontaminantes 15 14
c) Telecomunicaciones telefoniacutea megafoniacutea telegrafiacutea y
televisioacuten en circuito cerrado
12 18
d) De pesaje 10 20
e) Sentildealizacioacuten de infraestructuras de transporte sobre raiacuteles
carriles y cable de viales y aparcamientos
8 25
f) De control y medida 12 18
g) Seguridad deteccioacuten y extincioacuten de incendios 12 18
3 Elementos de transporte
a) Interno Equipos de carga descarga y demaacutes transporte interno (excepto
construccioacuten y mineriacutea)
Carretillas transportadoras gruacuteas palas cargadoras cabrestantes y otros
equipos de transporte
12 18
Ascensores y elevadores 10 20
Escaleras mecaacutenicas 12 18
Gabarras gaacutenguiles e instalaciones de carga y descarga en embarcaderos 6 34
Locomotoras y equipos de traccioacuten 7 30
Vagones motovagonetas carros remolques y volquetes 8 25
b) Externo (excepto sector de transporte)
Automoacuteviles de turismo 16 14
Autobuses y microbuses de servicio privado 16 14
Autocamiones de servicio privado
a) Frigoriacuteficos 18 12
b) Resto 16 14
Furgonetas y camiones ligeros (de menos de cuatro toneladas)
a) Frigoriacuteficos 18 12
b) Resto 16 14
Motocarros triciclos motocicletas de distribucioacuten 16 14
Remolques 10 20
Contenedores 8 25
4 Mobiliario y enseres
a) Mobiliario enseres y demaacutes equipos de oficina (excluidos los de
tratamiento informaacutetico por ordenador)
10 20
b) Maacutequinas copiadoras y reproductoras equipos de dibujo industrial y
comercial
15 14
5 Uacutetiles herramientas y moldes
Herramientas y uacutetiles 30 8
Moldes estampas y matrices 25 8
Planos y modelos 33 6
6 Equipos para tratamiento de la informacioacuten 25 8
7 Sistemas y programas informaacuteticos 33 6
8 Equipos electroacutenicos diferenciados destinados a la automatizacioacuten
regulacioacuten y supervisioacuten de maacutequinas procesos industriales comerciales y de
servicios (las maacutequinas y elementos afectos a los citados procesos se
amortizaraacuten de acuerdo con el coeficiente y periacuteodo que especiacuteficamente les
corresponda)
15 14
9 Equipos de mantenimiento 12 18
10 Equipos de laboratorio y ensayos 15 14
11 Vehiacuteculos teledirigidos para usos industriales 15 14
12 Centrales de cogeneracioacuten de produccioacuten de energiacutea eleacutectrica 8 25
INSTRUCCIONES PARA LA APLICACIOacuteN DE LA TABLA DE AMORTIZACIOacuteN
Primera Los elementos se amortizaraacuten en funcioacuten de los coeficientes lineales fijados
para los mismos en su correspondiente grupo o en caso de no existir eacuteste agrupacioacuten de
actividad
Segunda Los elementos calificados de comunes se amortizaraacuten de acuerdo con los
coeficientes lineales establecidos para los mismos salvo que figuren especiacuteficamente en
su correspondiente grupo o en caso de no existir eacuteste agrupacioacuten de actividad en cuyo
caso se aplicaraacuten los de dicho grupo o agrupacioacuten
Tercera Cuando un elemento amortizable no tuviere fijado especiacuteficamente un
coeficiente lineal de amortizacioacuten en su correspondiente grupo o en caso de no existir
eacuteste agrupacioacuten de actividad sin que pueda ser calificado entre los comunes el sujeto
pasivo aplicaraacute el coeficiente lineal de las tablas del elemento que figure en las mismas
y que maacutes se asimile a aquel elemento
En su defecto el coeficiente lineal maacuteximo de amortizacioacuten aplicable seraacute del 10 y el
periacuteodo maacuteximo de veinte antildeos
Cuarta A los efectos de lo previsto en el apartado 3 del artiacuteculo 2 de este Reglamento
se entenderaacute que los coeficientes han sido establecidos tomando en consideracioacuten que
los elementos se utilizan durante un turno de trabajo excepto que por su naturaleza
teacutecnica deban ser utilizados de forma continuada
REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
TIacuteTULO I LA BASE IMPONIBLE
CAPIacuteTULO I AMORTIZACIONES
Artiacuteculo 1 Amortizacioacuten de elementos patrimoniales del inmovilizado material e inmaterial normas comunes
1 Se consideraraacute que la depreciacioacuten de los elementos patrimoniales del inmovilizado material e inmaterial es efectiva cuando sea el resultado de aplicar alguno de los meacutetodos previstos en el apartado 1 del artiacuteculo 11 de la Ley del Impuesto
2 Seraacute amortizable el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten excluido en su caso el valor residual Cuando se trate de edificaciones no seraacute amortizable la parte del precio de adquisicioacuten correspondiente al valor del suelo Cuando no se conozca el valor del suelo se calcularaacute prorrateando el precio de adquisicioacuten entre los valores catastrales del suelo y de la construccioacuten en el antildeo de adquisicioacuten No obstante el sujeto pasivo podraacute utilizar un criterio de distribucioacuten del precio de adquisicioacuten diferente cuando se pruebe que dicho criterio se fundamenta en el valor normal de mercado del suelo y de la construccioacuten en el antildeo de adquisicioacuten
3 La amortizacioacuten se practicaraacute elemento por elemento
Cuando se trate de elementos patrimoniales de naturaleza anaacuteloga o sometidos a un similar grado de utilizacioacuten la amortizacioacuten podraacute practicarse sobre el conjunto de ellos siempre que en todo momento pueda conocerse la parte de la amortizacioacuten acumulada correspondiente a cada elemento patrimonial
Las instalaciones teacutecnicas podraacuten constituir un uacutenico elemento susceptible de amortizacioacuten Se consideraraacuten instalaciones teacutecnicas las unidades complejas de uso especializado en el proceso productivo que comprenden edificaciones maquinaria material piezas o elementos incluidos los sistemas informaacuteticos que aun siendo separables por su naturaleza estaacuten ligados de forma definitiva para su funcionamiento y sometidos al mismo ritmo de amortizacioacuten asiacute como los repuestos o recambios vaacutelidos exclusivamente para este tipo de instalaciones
4 Los elementos patrimoniales del inmovilizado material empezaraacuten a amortizarse desde su puesta en condiciones de funcionamiento y los del inmovilizado inmaterial desde el momento en que esteacuten en condiciones de producir ingresos
Los elementos patrimoniales del inmovilizado material deberaacuten amortizarse dentro del periacuteodo de su vida uacutetil entendieacutendose por tal el periacuteodo en que seguacuten el meacutetodo de amortizacioacuten adoptado debe quedar totalmente cubierto su valor excluido el valor residual
Trataacutendose de elementos patrimoniales del inmovilizado inmaterial su vida uacutetil seraacute el periacuteodo durante el cual se espera razonablemente que produzcan ingresos
5 Las marcas los derechos de traspasos y los elementos patrimoniales del inmovilizado inmaterial que no tuvieren una fecha cierta de extincioacuten deberaacuten amortizarse de acuerdo con lo previsto en el apartado 5 del artiacuteculo 11 de la Ley del Impuesto
6 Para un mismo elemento patrimonial no podraacuten aplicarse ni simultaacutenea ni sucesivamente distintos meacutetodos de amortizacioacuten No obstante en casos excepcionales que se indicaraacuten y se justificaraacuten en la memoria de las cuentas anuales podraacute aplicarse un meacutetodo de amortizacioacuten distinto del que se veniacutea aplicando dentro de los previstos en el presente capiacutetulo
7 Cuando las renovaciones ampliaciones o mejoras de los elementos patrimoniales del inmovilizado material se incorporen a dicho inmovilizado el importe de las mismas se amortizaraacute durante los periacuteodos impositivos que resten para completar la vida uacutetil de los referidos elementos patrimoniales A tal efecto se imputaraacute a cada periacuteodo impositivo el resultado de aplicar al importe de las renovaciones ampliaciones o mejoras el coeficiente resultante de dividir la amortizacioacuten contabilizada del elemento patrimonial practicada en cada periacuteodo impositivo en la medida en que se corresponda con la
depreciacioacuten efectiva entre el valor contable que dicho elemento patrimonial teniacutea al inicio del periacuteodo impositivo en el que se realizaron las operaciones de renovacioacuten ampliacioacuten o mejora
Los elementos patrimoniales que han sido objeto de las operaciones de renovacioacuten ampliacioacuten o mejora continuaraacuten amortizaacutendose seguacuten el meacutetodo que se veniacutea aplicando con anterioridad a la realizacioacuten de las mismas
Cuando las operaciones mencionadas en este apartado determinen un alargamiento de la vida uacutetil estimada del activo dicho alargamiento deberaacute tenerse en cuenta a los efectos de la amortizacioacuten del elemento patrimonial y del importe de la renovacioacuten ampliacioacuten o mejora
8 Las reglas del apartado anterior tambieacuten se aplicaraacuten en el supuesto de revalorizaciones contables realizadas en virtud de normas legales o reglamentarias que obliguen a incluir su importe en el resultado contable
9 En los supuestos de fusioacuten escisioacuten total y parcial y aportacioacuten deberaacute proseguirse para cada elemento patrimonial adquirido el meacutetodo de amortizacioacuten a que estaba sujeto excepto si el sujeto pasivo prefiere aplicar a los mismos su propio meacutetodo de amortizacioacuten para lo cual deberaacute formular un plan de amortizacioacuten en los teacuterminos previstos en el artiacuteculo 5 de este Reglamento
10 Las normas relativas a la amortizacioacuten de los elementos actualizados de acuerdo con lo previsto en las leyes de regularizacioacuten o actualizacioacuten continuaraacuten siendo aplicables hasta la extincioacuten de la vida uacutetil de los mismos
La misma regla se aplicaraacute respecto de los elementos patrimoniales revalorizados al amparo de la Ley 761980 de 26 de diciembre
Artiacuteculo 2 Amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando sea el resultado de aplicar al precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del elemento patrimonial del inmovilizado alguno de los siguientes coeficientes
a El coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
b El coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
c Cualquier otro coeficiente de amortizacioacuten lineal comprendido entre los dos anteriormente mencionados
A los efectos de aplicar lo previsto en el apartado 3 del artiacuteculo 19 de la Ley del Impuesto cuando un elemento patrimonial se hubiere amortizado contablemente en alguacuten periacuteodo impositivo por un importe inferior al resultante de aplicar el coeficiente previsto en el paacuterrafo b) anterior se entenderaacute que el exceso de las amortizaciones contabilizadas en posteriores periacuteodos impositivos respecto de la cantidad resultante de la aplicacioacuten de lo previsto en el paacuterrafo a) anterior corresponde al periacuteodo impositivo citado en primer lugar hasta el liacutemite de la referida cantidad
2 En el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas la vida uacutetil no podraacute exceder del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten establecido en las mismas
3 Cuando un elemento patrimonial se utilice diariamente en maacutes de un turno normal de trabajo podraacute amortizarse en funcioacuten del coeficiente formado por la suma de
a El coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten y b El resultado de multiplicar la diferencia entre el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo y el
coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten por el cociente entre las horas diarias habitualmente trabajadas y ocho horas
Lo dispuesto en este apartado no seraacute de aplicacioacuten a aquellos elementos que por su naturaleza teacutecnica deban ser utilizados de forma continuada
4 Trataacutendose de elementos patrimoniales del inmovilizado material que se adquieran usados es decir que no sean puestos en condiciones de funcionamiento por primera vez el caacutelculo de la amortizacioacuten se efectuaraacute de acuerdo con los siguientes criterios
a Sobre el precio de adquisicioacuten hasta el liacutemite resultante de multiplicar por 2 la cantidad derivada de aplicar el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
b Si se conoce el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten originario eacuteste podraacute ser tomado como base para la aplicacioacuten del coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
c Si no se conoce el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten originario el sujeto pasivo podraacute determinar aqueacutel pericialmente Establecido dicho precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten se procederaacute de acuerdo con lo previsto en la letra anterior
Trataacutendose de elementos patrimoniales usados adquiridos a entidades pertenecientes a un mismo grupo de sociedades en el sentido del artiacuteculo 81 de la Ley del Impuesto la amortizacioacuten se calcularaacute de acuerdo con lo previsto en el paacuterrafo b) excepto si el precio de adquisicioacuten hubiese sido superior al originario en cuyo caso la amortizacioacuten deducible tendraacute como liacutemite el resultado de aplicar al precio de adquisicioacuten el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
A los efectos de este apartado no se consideraraacuten como elementos patrimoniales usados los edificios cuya antiguumledad sea inferior a diez antildeos
5 Las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas y las instrucciones para su aplicacioacuten son las que constan como anexo del presente Reglamento
Artiacuteculo 3 Amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando sea el resultado de aplicar al valor pendiente de amortizacioacuten del elemento patrimonial un porcentaje constante que se determinaraacute ponderando cualquiera de los coeficientes a los que se refiere el apartado 1 del artiacuteculo 2 de este Reglamento por los siguientes coeficientes
a 15 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten inferior a cinco antildeos b 2 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a cinco e inferior
a ocho antildeos c 25 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a ocho antildeos
A los efectos de lo previsto en los paacuterrafos anteriores se entenderaacute por periacuteodo de amortizacioacuten el correspondiente al coeficiente de amortizacioacuten lineal elegido
En ninguacuten caso el porcentaje constante podraacute ser inferior al 11 por 100
El importe pendiente de amortizar en el periacuteodo impositivo en que se produzca la conclusioacuten de la vida uacutetil se amortizaraacute en dicho periacuteodo impositivo
2 Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante
3 Los elementos patrimoniales adquiridos usados podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante aplicando el porcentaje constante a que se refiere el apartado 1
Artiacuteculo 4 Amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando la cuota de amortizacioacuten se obtenga por aplicacioacuten del siguiente meacutetodo
a Se obtendraacute la suma de diacutegitos mediante la adicioacuten de los valores numeacutericos asignados a los antildeos en que se haya de amortizar el elemento patrimonial
A estos efectos se asignaraacute el valor numeacuterico mayor de la serie de antildeos en que haya de amortizarse el elemento patrimonial al antildeo en que deba comenzar la amortizacioacuten y para los antildeos siguientes valores numeacutericos sucesivamente decrecientes en una unidad hasta llegar al uacuteltimo considerado para la amortizacioacuten que tendraacute un valor numeacuterico igual a la unidad
La asignacioacuten de valores numeacutericos tambieacuten podraacute efectuarse de manera inversa a la prevista en el paacuterrafo anterior
El periacuteodo de amortizacioacuten podraacute ser cualquiera de los comprendidos entre el periacuteodo maacuteximo y el que se deduce del coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas ambos inclusive
b Se dividiraacute el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten entre la suma de diacutegitos obtenida seguacuten el paacuterrafo anterior determinaacutendose asiacute la cuota por diacutegito
c Se multiplicaraacute la cuota por diacutegito por el valor numeacuterico que corresponda al periacuteodo impositivo
2 Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos
3 Los elementos patrimoniales adquiridos usados podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 1
Artiacuteculo 5 Planes de amortizacioacuten
1 Los sujetos pasivos podraacuten proponer a la Administracioacuten Tributaria un plan para la amortizacioacuten de los elementos patrimoniales del inmovilizado material o inmaterial
2 La solicitud deberaacute contener los siguientes datos
a Descripcioacuten de los elementos patrimoniales objeto del plan especial de amortizacioacuten indicando la actividad a la que se hallen adscritos y su ubicacioacuten
b Meacutetodo de amortizacioacuten que se propone indicando la distribucioacuten temporal de las amortizaciones que se derivan del mismo
c Justificacioacuten del meacutetodo de amortizacioacuten propuesto d Precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten de los elementos patrimoniales e Fecha en que deba comenzar la amortizacioacuten de los elementos patrimoniales
En el caso de elementos patrimoniales en construccioacuten se indicaraacute la fecha prevista en que deba comenzar la amortizacioacuten
3 La solicitud se presentaraacute dentro del periacuteodo de construccioacuten de los elementos patrimoniales o de los tres meses siguientes a la fecha en la que deba comenzar su amortizacioacuten
El sujeto pasivo podraacute desistir de la solicitud formulada
4 La Administracioacuten Tributaria podraacute recabar del sujeto pasivo cuantos datos informes antecedentes y justificantes sean necesarios
El sujeto pasivo podraacute en cualquier momento del procedimiento anterior al traacutemite de audiencia presentar las alegaciones y aportar los documentos y justificantes que estime pertinentes
5 Instruido el procedimiento e inmediatamente antes de redactar la propuesta de resolucioacuten se pondraacute de manifiesto al sujeto pasivo quien dispondraacute de un plazo de quince diacuteas para formular las alegaciones y presentar los documentos y justificaciones que estime pertinentes
6 La resolucioacuten que ponga fin al procedimiento podraacute
a Aprobar el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo b Aprobar un plan alternativo de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo en el curso del
procedimiento c Desestimar el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo
La resolucioacuten seraacute motivada
El procedimiento deberaacute finalizar antes de tres meses contados desde la fecha en que la solicitud haya tenido entrada en cualquiera de los registros del oacutergano administrativo competente o desde la fecha de subsanacioacuten de la misma a requerimiento de dicho oacutergano
7 Transcurrido el plazo a que hace referencia el apartado anterior sin haberse producido una resolucioacuten expresa se entenderaacute aprobado el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo
8 Los planes de amortizacioacuten aprobados podraacuten ser modificados a solicitud del sujeto pasivo observaacutendose las normas previstas en los apartados anteriores
Dicha solicitud deberaacute presentarse dentro de los tres primeros meses del periacuteodo impositivo en el cual deba surtir efecto dicha modificacioacuten
9 Seraacute competente para instruir y resolver el procedimiento la Delegacioacuten de la Agencia Estatal de Administracioacuten Tributaria del domicilio fiscal del sujeto pasivo o las Dependencias Regionales de Inspeccioacuten o la Oficina Nacional de Inspeccioacuten trataacutendose de sujetos pasivos adscritos a las mismas
Artiacuteculo 11 Correcciones de valor amortizaciones
1 Seraacuten deducibles las cantidades que en concepto de amortizacioacuten del inmovilizado material o inmaterial correspondan a la depreciacioacuten efectiva que sufran los distintos elementos por funcionamiento uso disfrute u obsolescencia
Se consideraraacute que la depreciacioacuten es efectiva cuando
a Sea el resultado de aplicar los coeficientes de amortizacioacuten lineal establecidos en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
b Sea el resultado de aplicar un porcentaje constante sobre el valor pendiente de amortizacioacuten
El porcentaje constante se determinaraacute ponderando el coeficiente de amortizacioacuten lineal obtenido a partir del periacuteodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas por los siguientes coeficientes
a 15 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten inferior a cinco antildeos b 2 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a cinco antildeos e
inferior a ocho antildeos c 25 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a ocho antildeos
El porcentaje constante no podraacute ser inferior al 11
Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten acogerse a la amortizacioacuten mediante porcentaje constante
c Sea el resultado de aplicar el meacutetodo de los nuacutemeros diacutegitos
La suma de diacutegitos se determinaraacute en funcioacuten del periacuteodo de amortizacioacuten establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten acogerse a la amortizacioacuten mediante nuacutemeros diacutegitos
d Se ajuste a un plan formulado por el sujeto pasivo y aceptado por la Administracioacuten tributaria e El sujeto pasivo justifique su importe Reglamentariamente se aprobaraacuten las tablas de
amortizacioacuten y el procedimiento para la resolucioacuten del plan a que se refiere la letra d)
2 Podraacuten amortizarse libremente
a Los elementos del inmovilizado material e inmaterial de las sociedades anoacutenimas laborales afectos a la realizacioacuten de sus actividades adquiridos durante los cinco primeros antildeos a partir de la fecha de su calificacioacuten como tales
b Los activos mineros en los teacuterminos establecidos en el artiacuteculo 111 c Los elementos del inmovilizado material e inmaterial excluidos los edificios afectos a las
actividades de investigacioacuten y desarrollo
Los edificios podraacuten amortizarse por partes iguales durante un periacuteodo de diez antildeos en la parte que se hallen afectos a las actividades de investigacioacuten y desarrollo
d Los gastos de investigacioacuten y desarrollo activados como inmovilizado inmaterial excluidas las amortizaciones de los elementos que disfruten de libertad de amortizacioacuten
e Los elementos de inmovilizado material o inmaterial de las entidades que tengan la calificacioacuten de explotaciones asociativas prioritarias de acuerdo con lo dispuesto en la Ley 191995 de 4 de julio de Modernizacioacuten de las Explotaciones Agrarias adquiridos durante los cinco primeros antildeos a partir de la fecha de su reconocimiento como explotacioacuten prioritaria
Las cantidades aplicadas a la libertad de amortizacioacuten incrementaraacuten la base imponible con ocasioacuten de la amortizacioacuten o transmisioacuten de los elementos que disfrutaron de la misma
3 En el caso de cesioacuten de uso de bienes con opcioacuten de compra o renovacioacuten cuando por las condiciones econoacutemicas de la operacioacuten no existan dudas razonables de que se ejercitaraacute una u otra opcioacuten seraacute deducible para la entidad cesionaria un importe equivalente a las cuotas de amortizacioacuten que de acuerdo con lo previsto en el apartado 1 corresponderiacutean a los citados bienes
Se presumiraacute que no existen dudas razonables de que se va a ejercitar una u otra opcioacuten cuando el importe a pagar por su ejercicio sea inferior al importe resultante de minorar el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien en la suma de las cuotas de amortizacioacuten maacuteximas que corresponderiacutean al mismo dentro del tiempo de duracioacuten de la cesioacuten
La diferencia existente entre las cantidades a pagar a la entidad cedente y el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien tendraacute para la entidad cesionaria la consideracioacuten de gasto a distribuir entre los periacuteodos impositivos comprendidos dentro del tiempo de duracioacuten de la cesioacuten
Cuando el bien haya sido objeto de previa transmisioacuten por parte del cesionario al cedente el cesionario continuaraacute la amortizacioacuten del mismo en ideacutenticas condiciones y sobre el mismo valor anteriores a la transmisioacuten
Cuando sea de aplicacioacuten lo previsto en este apartado la entidad cedente amortizaraacute el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien deducido el valor de la opcioacuten en el plazo de vigencia de la operacioacuten
Los bienes a que hace referencia este apartado podraacuten tambieacuten amortizarse libremente en los supuestos previstos en el apartado anterior
4 Las dotaciones para la amortizacioacuten del fondo de comercio seraacuten deducibles con el liacutemite anual maacuteximo de la veinteava parte de su importe siempre que se cumplan los siguientes requisitos
a Que el fondo de comercio se haya puesto de manifiesto en virtud de una adquisicioacuten a tiacutetulo oneroso
b Que la entidad adquirente no se encuentre respecto de la persona o entidad transmitente en alguno de los casos previstos en el artiacuteculo 42 del Coacutedigo de Comercio A estos efectos se entenderaacute que los casos del artiacuteculo 42 del Coacutedigo de Comercio son los contemplados en la seccioacuten I del capiacutetulo I de las normas para la formulacioacuten de las cuentas anuales consolidadas aprobadas por el Real Decreto 18151991 de 20 de diciembre El requisito previsto en esta letra no se aplicaraacute respecto del precio de adquisicioacuten del fondo de comercio satisfecho por la persona o entidad transmitente cuando lo hubiere adquirido de personas o entidades no vinculadas
Las dotaciones para la amortizacioacuten del fondo de comercio que no cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) anteriores seraacuten deducibles si se prueba que responden a una depreciacioacuten irreversible del mismo
5 Cuando se cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) del apartado anterior seraacuten deducibles con el liacutemite anual maacuteximo de la deacutecima parte de su importe las dotaciones para
a La amortizacioacuten de las marcas b La amortizacioacuten de los derechos de traspaso excepto que el contrato tuviese una duracioacuten
inferior a diez antildeos en cuyo caso el liacutemite anual maacuteximo se calcularaacute atendiendo a dicha duracioacuten
c Los restantes elementos patrimoniales de inmovilizado inmaterial que no tuviesen fecha cierta de extincioacuten
Cuando no se cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) del apartado anterior las mencionadas dotaciones seraacuten deducibles si se prueba que responden a una depreciacioacuten irreversible de los citados elementos patrimoniales
COacuteDIGO DE COMERCIO
SECCIOacuteN III PRESENTACIOacuteN DE LAS CUENTAS DE LOS GRUPOS DE SOCIEDADES
Artiacuteculo 42
1 Toda sociedad mercantil estaraacute obligada a formular las cuentas anuales y el informe de gestioacuten consolidados en la forma prevista en este Coacutedigo y en la Ley de Sociedades Anoacutenimas cuando siendo socio de otra sociedad se encuentre con relacioacuten a eacutesta en alguno de los casos siguientes
a Posea la mayoriacutea de los derechos de voto b Tenga la facultad de nombrar o de destituir a la mayoriacutea de los miembros del oacutergano de
administracioacuten c Pueda disponer en virtud de acuerdos celebrados con otros socios de la mayoriacutea de los
derechos de voto d Haya nombrado exclusivamente con sus votos la mayoriacutea de los miembros del oacutergano de
administracioacuten que desempentildeen su cargo en el momento en que deban formularse las cuentas consolidadas y durante los dos ejercicios inmediatamente anteriores Este supuesto no daraacute lugar a la consolidacioacuten si la sociedad cuyos administradores han sido nombrados estaacute vinculada a otra en alguno de los casos previstos en los dos primeros nuacutemeros de este artiacuteculo
2 A efectos de lo dispuesto en el paacuterrafo anterior se antildeadiraacuten a los derechos de voto de la sociedad dominante los que correspondan a las sociedades dominadas por eacutesta asiacute como a otras personas que actuacuteen en su propio nombre pero por cuenta de alguna de aqueacutellas
3 La obligacioacuten de formular las cuentas anuales y el informe de gestioacuten consolidados no exime a las sociedades integrantes del grupo de formular sus propias cuentas anuales y el informe de gestioacuten correspondiente conforme a su reacutegimen especiacutefico
4 La sociedad dominante deberaacute incluir en sus cuentas consolidadas no soacutelo a las sociedades por ella directamente dominadas sino tambieacuten a las sucesivamente dominadas por eacutestas cualquiera que sea el lugar del domicilio social de ellas
5 La Junta general de la sociedad dominante designaraacute a los auditores de cuentas que habraacuten de controlar las cuentas anuales y el informe de gestioacuten del grupo Los auditores verificaraacuten la concordancia del informe de gestioacuten con las cuentas anuales consolidadas
6 Las cuentas consolidadas habraacuten de someterse a la aprobacioacuten de la Junta general ordinaria de la sociedad dominante simultaacuteneamente con las cuentas anuales de esta sociedad Los accionistas de las sociedades pertenecientes al grupo podraacuten obtener de la sociedad dominante los documentos sometidos a la aprobacioacuten de la Junta asiacute como el informe de gestioacuten del grupo y el informe de los auditores El depoacutesito de las cuentas consolidadas del informe de gestioacuten del grupo y del informe de los auditores de cuenteas en el Registro Mercantil y la publicacioacuten del mismo se efectuaraacuten de conformidad con lo establecido para las cuentas anuales de las sociedades anoacutenimas
7 Lo dispuesto en la presente Seccioacuten seraacute de aplicacioacuten a los casos en que voluntariamente cualquier persona fiacutesica o juriacutedica dominante formule o publique cuentas consolidadas Igualmente se aplicaraacuten estas normas en cuanto sea posible a los supuestos de formulacioacuten y publicacioacuten de cuentas consolidadas por cualquier persona fiacutesica o Juriacutedica distinta de las contempladas en los paacuterrafos 1 y 2 del presente artiacuteculo
Real Decreto 2151999 de 5 de febrero por el que se modifican los Reglamentos de Planes y Fondos de Pensiones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre el Valor Antildeadido y otras normas tributarias (Artiacuteculo 1 apartado 4)
4 A partir de 1 de enero de 1999 los coeficientes de amortizacioacuten del grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola que figuran como anexo en el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el artiacuteculo 1 del Real Decreto 5371997 de 14 de abril quedaraacuten redactados como sigue
Grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola y ganadera
Coeficiente lineal
maacuteximo -
Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Obras de acondicionamiento riego y drenaje a) Red de acequias y desaguumles de obras de faacutebrica b) Red de distribucioacuten subterraacutenea con tuberiacutea c) Diques albercas depoacutesitos elevados y estanques de evaporacioacuten 2 Maquinaria pesada para movimiento de tierras Se aplicaraacuten los coeficientes de la agrupacioacuten 51 3 Maacutequinas y aperos para preparacioacuten del terreno a) Subsoladoras arados de todas clases y rodillos apisonantes b) Despedregadoras rotocultores y desbrozadoras 4 Maacutequinas abonadoras sembradoras y carros pulverizadores 5 Maquinaria para seleccioacuten y desinfeccioacuten de semillas espolvoreadores y pulverizadores con motor y equipos para tratamientos de plagas en general 6 Instalaciones y equipos de riego 7 Maacutequinas de recoleccioacuten 8 Remolques 9 Tractores y sus accesorios 10 Restante maquinaria de las explotaciones agrarias no comprendidas en los anteriores 11 Uacutetiles y aperos de labranza no especificados en los anteriores apartados 12 Instalaciones para cultivos protegidos a) Estructura alambre y madera b) Estructura alambre y hierro c) Estructura de hierro y cristal o similar 13 Ganado vacuno porcino ovino y caprino 14 Ganado equino y frutales no ciacutetricos 15 Frutales ciacutetricos y vintildeedos 16 Olivar
8 6 4
10 12
12
15 10 12 10 12
12
25
15 12 8 16 8 4 2
25 34
50
20 18
18
14 20 18 20 18
18 8
14 18 25 14 25 50 100
Real Decreto 34722000 de 29 de diciembre por el que se modifican determinados artiacuteculos del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades en materia de amortizacioacuten de elementos patrimoniales provisioacuten para insolvencias de entidades financieras colaboracioacuten externa en la presentacioacuten y gestioacuten de declaraciones e imputacioacuten temporal de ingresos y gastos asiacute como del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas en materia de rendimientos irregulares del trabajo y plazo para la presentacioacuten de determinada declaracioacuten
ANEXO Agrupacioacuten 95 Servicios Portuarios
Coeficiente lineal maacuteximo
- Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Dragados de primer establecimiento Diques y obra de abrigo 2 100
2 Esclusas Obras permanentes de encauzamiento y defensa de maacutergenes Escollera de proteccioacuten de recintos Muelles Diques secos Varaderos Tuacuteneles y puentes Elementos fijos de soporte de ayuda a la navegacioacuten 3 68
3 Diques flotantes Viacuteas feacuterreas y estaciones de clasificacioacuten Cabrias y gruacuteas flotantes Dragas Remolcadores Gaacutenguiles gabarras y barcazas 4 50
4 Cargaderos e instalaciones especiales Gruacuteas de poacutertico y portacontenedores 5 40
5 Instalaciones Conducciones Alumbrado exterior y cerramientos 6 34
6 Obras complementarias para atraque Boyas de amarre Embarcaciones de servicio Elementos soporte flotante ayuda a la navegacioacuten Pavimentos en muelles zonas de manipulacioacuten y depoacutesito Caminos zonas de circulacioacuten aparcamiento y depoacutesitos Equipo taller 7 30
7 Gruacuteas automoacuteviles Carretillas tractores remolques y tolvas cintas y equipo ligero de manipulacioacuten de mercanciacuteas Equipo auxiliar y equipo de buzos Instalaciones de ayudas visuales Pantalanes flotantes 10 20
8 Instalaciones de ayudas radioeleacutectricas de gestioacuten y explotacioacuten Defensas y elementos de amarre Material diverso 20 10
Capiacutetulo II (tiacutetulo) Artiacuteculos 6 y 7 Disposicioacuten transitoria segunda Redaccioacuten con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del diacutea 1 de enero de 2005 seguacuten Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculos 8 y 9 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2005 por Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculo 14 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2008 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 18 (apdos 3 y 4) y 20 (apdo 3) con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 y 64 (letra a) para los periacuteodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2010 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas Artiacuteculo 18 (apdo 5) Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 por Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas
Artiacuteculos 48 bis y 48 ter Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 6 de julio de 2007 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 49 y 50 (apdo 3) Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2013 por Ley 162012 de 27 de diciembre por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidacioacuten de las finanzas puacuteblicas y al impulso de la actividad econoacutemica Artiacuteculos 53 y 56 Derogado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos Artiacuteculos 58 (apdo 1g) 60 (apdo 6 bis) y 62 (apdo 8) Antildeadido por Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta Artiacuteculo 59 (letra z) Antildeadido por Real Decreto 12010 de 8 de enero de modificacioacuten de determinadas obligaciones tributarias formales y procedimientos de aplicacioacuten de los tributos y de modificacioacuten de otras normas con contenido tributario Artiacuteculo 59 (letra y) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 7492010 de 7 de junio por el que se modifica el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de Instituciones de Inversioacuten Colectiva aprobado por el Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre y otros reglamentos en el aacutembito tributario Artiacuteculo 59 (letra g) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta
Artiacuteculo 59 (letra t) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 10822012 de 13 de julio por el que se aprueba el Reglamento de desarrollo de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 59 (letra t) y 60 (apdo 6) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculo 59 (letra y) Disposicioacuten adicional uacutenica Antildeadido por Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 58 59 (letra v) 64 y 66 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 15762006 de 22 de diciembre por el que se modifican en materia de pagos a cuenta el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas aprobado por Real Decreto 17752004 de 30 de julio el Real Decreto 21462004 de 5 de noviembre por el que se desarrollan las medidas para atender los compromisos derivados de la celebracioacuten de la XXXII edicioacuten de la Copa del Ameacuterica en la ciudad de Valencia el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes aprobado por el Real Decreto 17762004 de 30 de julio Disposicioacuten transitoria cuarta (apdo 1) Derogado por Real Decreto 11452011 de 29 de julio por el que se modifica el Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos aprobado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio Tiacutetulos III (ruacutebrica) y IV (ruacutebrica) Capiacutetulos III (ruacutebrica) V (arts 16 a 21 ter) y VI (arts 22 a 29 nonies) del tiacutetulo I y II del tiacutetulo III (ruacutebrica) Artiacuteculos 1 2 (apdo 4) 5 (apdo 1) 10 11 12 13 15 39 (apdos 1 y 2) 42 43 44 45 50 (apdo 1) 51 (apdos 1 3 y 7) y 62 (apdo 7) Redaccioacuten con efectos para distintos periacuteodos impositivos seguacuten Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio
AGRUPACIOacuteN 48 INDUSTRIAS DE TRANSFORMACIOacuteN DEL CAUCHO Y
MATERIAS PLAacuteSTICAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones de polimerizacioacuten y condensacioacuten 12 18
2 Instalaciones de regeneracioacuten de materias plaacutesticas 10 20
3 Instalaciones de calandrado impregnacioacuten compresioacuten
extrusioacuten y colada
12 18
AGRUPACION 49 OTRAS INDUSTRIAS MANUFACTURERAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 491 Fabricacioacuten de instrumentos de muacutesica
Fabricacioacuten de discos y afines
1 Maquinaria e instalaciones de produccioacuten
Se aplicaraacuten los coeficientes del Grupo 493
2 Maquinaria e instalaciones de sonido grabacioacuten y control 12 18
3 Matrices para discos 33 6
Grupo 492 Fabricacioacuten de material sensible fotograacutefico
1 Instalaciones de emulsionado 12 18
2 Instalaciones de envasado empaquetado y cierre 10 20
Grupo 493 Fabricacioacuten de juegos juguetes y artiacuteculos de
deporte (excepto calzado deportivo)
1 Maacutequinas de cortar y coser manuales y eleacutectricas para el
trabajo del tejido y el cuero
Se aplicaraacuten los coeficientes del Grupo 4310
2 Maacutequinas y hornos para el trabajo del cartoacuten 10 20
3 Maacutequinas moldeadoras de termoplaacutesticos 12 18
4 Maacutequinas prensas y estampadoras para el trabajo en chapa
metaacutelica
12 18
5 Maacutequinas para el corte fresado torneado prensado
encolado pulido y terminado para el trabajo en madera
12 18
6 Instalaciones de pintura secado inyeccioacuten de color
terminado y montaje
10 20
7 Matrices y moldes para fabricacioacuten de juguetes 33 6
Grupo 494 Industrias manufactureras diversas
1 Maacutequinas moldeadoras de corte fresado torneado
prensado y estampado
12 18
2 Instalaciones de secado e inyeccioacuten 10 20
Divisioacuten 5 Construccioacuten
AGRUPACIOacuteN 51 CONSTRUCCIOacuteN Y REPARACIOacuteN DE OBRAS EN GENERAL
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Cobertizos barracones depoacutesitos y almacenes
a) Permanentes 7 30
b) Temporales a pie de obra 20 10
2 Maquinaria flotante para trabajos mariacutetimos y fluviales
a) Dragas elevadores de succioacuten remolcadores cabrias
ganguiles dracazas pontonas diques flotantes
8 25
b) Motores y equipos auxiliares 12 18
3 Maquinaria y elementos de hinca y pantallas 12 18
4 Maquinaria instalaciones y vehiacuteculos para trabajos de
excavacioacuten movimiento carga de piedras y tierras para la
explanacioacuten de terrenos
a) Sobre neumaacuteticos 15 14
b) Sobre orugas 18 12
5 Maquinaria e instalaciones para fabricacioacuten de morteros y
hormigones
12 18
6 Maquinaria e instalaciones de trituracioacuten molienda lavado
y cribado de aacuteridos
15 14
7 Unidades completas de preparacioacuten de mezclas
aglomerados y similares para pavimentaciones y riegos
asfaacutelticos o similares
15 14
8 Maquinaria para compactado y apisonado 12 18
9 Maquinaria de elevacioacuten y transportadores continuos 12 18
10 Maquinaria e instalaciones de aire comprimido y de
bombeo
12 18
11 Maquinaria para trabajar el hierro y la madera 12 18
12 Maquinaria para perforacioacuten y sondeo 20 10
13 Aparatos y material de topografiacutea y laboratorio 15 14
14 Maquinaria y elementos para suministro y transformacioacuten
de la energiacutea
12 18
15 Maquinaria para trabajos en viacutea feacuterrea 12 18
16 Maquinaria e instalaciones incluidos equipos de
locomocioacuten para la construccioacuten de tuacuteneles
15 14
17 Autocamiones 20 10
18 Martillos y herramientas neumaacuteticas 30 8
19 Maquinaria con potencia hasta 25 KW y sus accesorios 25 8
20 Encofrados cimbras y similares 25 8
Divisioacuten 6 Comercio hosteleriacutea y restaurante Reparaciones
AGRUPACIOacuteN 61 COMERCIO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Decoracioacuten en general (excluido mobiliario) 18 12
2 Instalaciones de escaparates y estanteriacuteas vitrinas y
mostradores
12 18
3 Instalaciones exteriores y portadas 15 14
4 Instalaciones luminosas y roacutetulos en general
a) En interiores 15 14
b) En exteriores 20 10
5 Sistemas de ceacutedula eleacutectrica en puertas y alarmas 15 14
6 Maniquiacutees decorativos 30 8
7 Cabinas y probadores 2 18
8 Maacutequinas de venta automaacutetica 20 10
AGRUPACIOacuteN 62 HOSTELERIacuteA RESTAURANTES Y CAFEacuteS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Decoracioacuten de interiores (excluido mobiliario) 18 12
2 Maquinaria e instalaciones de lavanderiacutea centrifugado y
secado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones sanitarias de cocina planchado
y lavavajillas
15 14
4 Instalaciones de vitrinas y estanteriacuteas mostradores
cafeteras asadores freidoras y demaacutes electrodomeacutesticos de
habitaciones
15 14
5 Mobiliario de habitaciones salones salas despachos
comedores y otras dependencias (excluidos los muebles
tapices cuadros y objetos antiguos de arte o alto valor)
10 20
6 Lenceriacutea en general vajilla y cuberteriacutea 25 8
7 Cristaleriacutea en general 50 4
8 Instalaciones deportivas y de recreo 8 25
AGRUPACIOacuteN 63 VENTA DE GASOLINA Y LUBRICANTES EN ESTACIONES
DE SERVICIO
Coeficiente
lineal maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Depoacutesitos subterraacuteneos 6 34
2 Aparatos surtidores de carburantes 12 18
3 Instalaciones luminosas exteriores y roacutetulos en general 20 10
4 Aparatos en lavado automaacutetico 12 18
5 Instalaciones auxiliares 10 20
AGRUPACIOacuteN 64 TALLERES DE REPARACIOacuteN DE ELEMENTOS DE
TRANSPORTE DE APARATOS ELEacuteCTRICOS Y EN GENERAL DE
REPARACIONES METAacuteLICAS O MECAacuteNICAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Maacutequinas herramientas maacutequinas de cortar doblar y
curvar chapas y barras maacutequinas que producen deformacioacuten
sin corte ni arranque
12 18
2 Instalaciones para fundicioacuten y forja fraguas y cubilotes 10 20
3 Prensas 12 18
4 Equipos de soldadura 15 14
5 Motores bombas y similares 10 20
Divisioacuten 7 Transportes y comunicaciones
AGRUPACIOacuteN 71 TRANSPORTE POR FERROCARRIL
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 711 Transporte por ferrocarril de superficie
1 Tuacuteneles y explanaciones 2 100
2 Infraestructura de viacutea y puentes 3 68
3 Redes de tuberias y canalizaciones subterraacuteneas 5 40
4 Liacuteneas alta tensioacuten instalaciones cambio de ejes 5 40
5 Centros transformacioacuten energiacutea e instalaciones alumbrado
exterior
8 25
6 Subestaciones eleacutectricas fijas y moacuteviles e instalaciones
seguridad
8 25
7 Viacuteas cambios y desviacuteos 7 30
8 Sistemas de proteccioacuten pasos a nivel telemandos
cronometriacutea catenaria postes conjuntos y sustentadores
10 20
9 Tren tierra Equipos muacuteltiples telefoacutenicos y de datos
Comunicaciones cables centrales y equipos telefoacutenicos
10 20
10 Catenaria hilo de contacto 10 20
11 Megafoniacutea teleindicadores centros de mensajes y
teletipos
12 18
12 Locomotoras dieacutesel eleacutectricas y quitanieves 8 25
13 Autopropulsados dieacutesel y eleacutectricos 8 25
14 Piezas parque material rodante 10 20
15 Locomotoras autopropulsados y piezas parque AVE 10 20
16 Maquinaria mantenimiento viacutea 10 20
17 Coches y vagones mercancias 8 25
18 Vehiacuteculos de transporte especial de viacutea 8 25
Grupo 712 Transporte por ferrocarril subterraacuteneo
1 Construcciones civiles 2 100
2 Viacutea 10 20
3 Subestaciones eleacutectricas 8 25
4 Instalaciones eleacutectricas y de contacto 10 20
5 Instalaciones generales de comunicacioacuten sentildealizacioacuten y
telemando
10 20
6 Vagones autopropulsados 8 25
7 Maquinaria e instalaciones en talleres de reparacioacuten y
mantenimiento
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
AGRUPACIOacuteN 72 OTROS TRANSPORTES TERRESTRES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 721 Transporte de viajeros
1 Autobuses de servicio puacuteblico
a) Internacional 22 10
b) Interurbano urbano y suburbano 18 12
2 Vehiacuteculos automoacuteviles de servicio puacuteblico 22 10
3 Furgonetas motocicletas bicicletas y vehiacuteculos de reparto
taller y apoyo en carretera
16 14
4 Maquinaria e instalaciones en talleres almacenes
estaciones y cocheras
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
5 Decoracioacuten interior vehiacuteculos 22 10
6 Equipos de comunicaciones y televisioacuten de vehiacuteculos 22 10
7 Maacutequinas expendedoras-canceladoras de billetes 15 14
Grupo 722 Transporte de mercanciacuteas
1 Equipos de comunicacioacuten 22 10
2 Autocamiones de servicio puacuteblico
a) Aacutembito nacional e internacional 22 10
b) Aacutembito comarcal y autonoacutemico 18 12
c) Aacutembito local 16 14
d) Empresas de mudanzas 18 12
3 Tractores industriales 18 12
4 Furgonetas vehiacuteculos comerciales y camiones ligeros de
carga inferior a cuatro toneladas
16 14
5 Remolques 12 18
6 Maquinaria e instalaciones en talleres almacenes
estaciones y cocheras
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
Grupo 723 Otros transportes tranviacuteas funiculares y
trolebuses
1 Construcciones civiles 2 100
2 Instalaciones y liacuteneas eleacutectricas sentildealizacioacuten y contacto 10 20
3 Instalaciones de telecomunicacioacuten telemando y
distribucioacuten de combustible
10 20
4 Material motor y remolcador eleacutectrico 10 20
5 Remolques vagones y jardineras para transportes de
personas y mercanciacuteas
8 25
6 Trolebuses 16 14
7 Material auxiliar de carga y descarga de mercanciacuteas 8 25
8 Maquinaria e instalaciones en talleres de reparacioacuten y
mantenimiento
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
Grupo 724 Transportes aeacutereos por cables y telesillas
1 Edificios de estaciones en valle 3 68
2 Edificios de estaciones en montantildea 4 50
3 Edificios de estaciones situados en alturas superiores a
1500 metros
5 40
4 Construcciones de aparcamiento viacuteas de acceso y lugares
de partida de viajeros carga y descarga
6 34
5 Estructura de pilares puntales y basamento en general 8 25
6 Cables sustentadores 12 18
7 Cables de traccioacuten
a) En telesquiacutes 20 10
b) En los demaacutes casos 15 14
8 Instalaciones de seguridad de suministro de energiacutea
eleacutectrica o dieacutesel cabinas y sillas vagonetas y recipientes
10 20
AGRUPACIOacuteN 73 TRANSPORTE MARIacuteTIMO Y POR VIacuteAS NAVEGABLES
INTERIORES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Naves con casco de acero
a) Buques de pasaje y carga 10 20
b) Cableros 8 25
c) Remolcadores gruacuteas flotantes dragas gaacutenguiles
romperrocas barcazas y naves destinadas al traacutefico interior de
puertos
10 20
2 Maquinaria e instalaciones fijas en puertos 10 20
3 Elementos propios de la actividad de hosteleriacutea y
restauracioacuten en buques
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 62
AGRUPACIOacuteN 74 TRANSPORTE AEacuteREO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Aeronaves de gran radio de accioacuten 10 20
2 Aeronaves de mediano radio de accioacuten
a) Con motor a reaccioacuten 11 18
b) Con motor a turbo-heacutelice 14 15
3 Aeronaves de pequentildeo radio de accioacuten 15 14
4 Aparatos simuladores de vuelo para el entrenamiento de
tripulaciones
Se aplicaraacuten los coeficientes sentildealados para las aeronaves
correspondientes
5 Accesorios para aviones
a) De gran radio de accioacuten 15 14
b) De pequentildeo y mediano radio de accioacuten 20 10
6 Uacutetiles auxiliares en aeropuertos
a) Climatizadores y grupos generadores y compresores para
puesta en marcha de aviones
12 18
b) Escaleras para pasaje y equipos de pista para el transporte
y manipulacioacuten de la carga y demaacutes uacutetiles empleados en el
avituallamiento de los aviones
10 20
7 Maquinaria e instalaciones de talleres de reparacioacuten y
revisioacuten
12 18
8 Uacutetiles de mayordomiacutea a bordo 30 8
AGRUPACIOacuteN 75 EXPLOTACIOacuteN DE AUTOPISTAS CARRETERAS PUENTES
Y TUacuteNELES DE PEAJE
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Firmes
a) Capa rodadura 6 34
b) Resto firme 2 100
2 Instalaciones en tuacuteneles iluminacioacuten ventilacioacuten y
comunicaciones
15 14
3 Instalaciones eleacutectricas y de iluminacioacuten 8 25
4 Maquinaria e instalaciones de peaje 12 18
5 Sentildealizacioacuten
a) Vertical 12 18
b) Horizontal 20 10
6 Vehiacuteculos gruacuteas y otros elementos de transporte 16 14
AGRUPACIOacuteN 76 COMUNICACIONES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 761 Comunicaciones telegraacuteficas telefoacutenicas y otras
sobre sistemas de cables
1 Infraestructura terrestre
a) Canalizaciones 5 40
b) Resto infraestructura 3 68
2 Instalaciones teacutecnicas de
a) Suministros de energiacutea 8 25
b) Transmisioacuten 12 18
c) Radio 10 20
d) Conmutacioacuten analoacutegica y digital 12 18
e) Conmutacioacuten de paquetes 15 14
3 Red filar 8 25
4 Cables 7 30
5 Instalaciones de abonados
a) Red 10 20
b) Equipos terminales 15 14
c) Centralitas 12 18
6 Otras instalaciones
a) Cabinas 12 18
b) Equipos de medida y control 20 10
c) Telefoniacutea celular 15 14
Grupo 762 Radiocomunicaciones sistemas de radiodifusioacuten
y televisioacuten
1 Infraestructura terrestre 3 68
2 Instalaciones teacutecnicas de
a) Suministro energiacutea 7 30
b) Radiotelegraacuteficas y radiotelefoacutenicas 10 20
c) Radiodifusioacuten y televisioacuten 15 14
3 Equipos moacuteviles de radiodifusioacuten y televisioacuten 18 12
4 Equipo de medida y control 18 12
Grupo 763 Medios audiovisuales de multivisioacuten y
multimedia video proyeccioacuten y traduccioacuten simultaacutenea
1 Videocaacutemaras videoproyectores mezcladores generadores
de efectos digitales digitalizadores muros electroacutenicos de
viacutedeo y generadores de caracteres
25 8
2 Equipos de control para multivisioacuten y multimedia
proyectores de diapositivas electroacutenicos retroproyectores y
pantallas de multivisioacuten frontales y de retroproyeccioacuten
20 10
3 Magnetoscopios monitores equipos de traduccioacuten
simultaacutenea sin hilos mesas de mezclas intercomunicacioacuten
etapas de potencia y amplificadores y controladores de
edicioacuten
20 10
4 Magnetoscopios multipista y audiovisuales portables y
estacionarios equipos de medida generadores de sincronismo
y coacutedigos de tiempo y distribuidores de sentildeal
20 10
5 Triacutepodes equipos de iluminacioacuten de viacutedeo mangueras de
viacutedeo-audio y mangueras de caacutemara
18 12
Divisioacuten 8 Instituciones financieras seguros servicios prestados a las empresas y
alquileres
AGRUPACIOacuteN 81 INSTITUCIONES FINANCIERAS SEGUROS SERVICIOS
PRESTADOS A LAS EMPRESAS Y ALQUILERES
Coeficiente
lineal maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Equipos de contabilidad de estadiacutestica y de caacutelculo 12 18
2 Instalaciones de seguridad y prevencioacuten de atracos 12 18
3 Cajeros automaacuteticos para atencioacuten al puacuteblico 25 8
Divisioacuten 9 Otros servicios
AGRUPACIOacuteN 91 SERVICIOS DE SANEAMIENTO DE VIacuteAS PUacuteBLICAS
LIMPIEZA Y SIMILARES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Vehiacuteculos de recogida basura urbana 18 12
2 Vehiacuteculos de limpieza urbana 18 12
3 Mobiliario urbano
a) Carritos papeleras y cubos metaacutelicos 25 8
b) Contenedores 18 12
4 Maquinaria vertederos Compactadores palas cargadoras
lavacontenedores
14 15
AGRUPACIOacuteN 92 SANIDAD Y SERVICIOS VETERINARIOS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones de agua electricidad acondicionamiento de
aire refrigeracioacuten y calefaccioacuten
12 18
2 Maquinaria e instalaciones de lavanderiacutea centrifugado y
secado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones sanitarias de cocina planchado
y lavavajillas
15 14
4 Lenceriacutea en general vajilla y cuberteriacutea 25 8
5 Cristaleriacutea en general 50 4
6 Instalaciones y material de salas de consulta observacioacuten
tratamiento y operacioacuten
a) Equipos autoclaves y de esterilizacioacuten sillones y mesas
de observacioacuten y operacioacuten laacutemparas fijas y moacuteviles equipos
de anestesia armarios mesas y recipientes para instrumental y
vendaje salas incubadoras con equipo e instalaciones en
general
12 18
b) Instrumental para observacioacuten cirugiacutea mayor y menor y
ginecologiacutea
20 10
c) Instrumental para toroxcopia endoscopia urologiacutea y
dermatologiacutea
20 10
d) Aparatos y equipos Rontgen caacutemaras oscuras y equipos
complementarios
20 10
7 Material y aparatos eleacutectricos para diagnoacutestico y terapia
a) Electrocardioacutegrafos metaboliacutemetros aparatos de
corrientes estimulantes y equipos de rayos ultravioletas o
infrarrojos de ultrasonido y corta con sus accesorios
20 10
b) Aparatos de diatermina thermoflux y radiotoacuten aparatos
sanitarios y ortopeacutedicos y otros aparatos terapeacuteuticos
20 10
8 Instalaciones de odontologiacutea y oftalmologiacutea
a) Sillones articulados armarios esterilizadores mesas para
instrumental y vendaje tornos dentales
12 18
b) Aparatos Rontgen microscopios laacutemparas fijas y
material de taller ortodoacutentico
20 10
c) Aparatos de oftalmologiacutea en general 20 10
d) Instrumental en general 20 10
e) Equipos y aparatos de graduacioacuten en oftalmologiacutea 20 10
9 Instalaciones y equipos de laboratorio 15 14
10 Ambulancias con sus accesorios y equipos portaacutetiles 18 12
AGRUPACIOacuteN 93 SERVICIOS RECREATIVOS Y CULTURALES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 931 Produccioacuten estudios escenografiacutea doblaje
sincronizacioacuten cinematograacuteficos Distribucioacuten y alquiler de
peliacuteculas
1 Instalaciones de cabinas y talleres de sonido de cabinas y
salas de proyeccioacuten montaje platoacutes repaso doblaje revelado
y copia
12 18
2 Maquinaria de sonido proyeccioacuten montaje doblaje
revelado y copia
15 14
3 Material y maacutequinas de rodaje caacutemaras guiacuteas proyectores
laacutemparas cables cuadrospuente cajas de empalme y similares
25 8
4 Material de escenarios vestuarios y attrezzo 25 8
5 Producciones cinematograacuteficas fonograacuteficas y viacutedeos 33 6
Grupo 932 Teatros exhibicioacuten y cinematografiacutea espectaacuteculos
artiacutesticos literarios de variedades y bailes y salas de recreo
juegos y gimnasios (en locales cerrados)
1 Edificios dedicados exclusivamente a locales de
espectaacuteculos
4 50
2 Maquinaria de cabinas de proyeccioacuten sonido aparatos de
oacuteptica y de enrollado
12 18
3 Telones metaacutelicos contra incendios 8 25
4 Telones de boca pantallas cortinas y alfombras tramoya
decorados butacas silleriacutea mesas y similares
15 14
5 Proyectores de escena 25 8
6 Camerinos foso e instalaciones de escena 12 18
7 Maacutequinas recreativas y de azar 20 10
8 Equipos de gimnasio 12 18
Grupo 933 Espectaacuteculos artiacutesticos bailes y variedades (en
locales abiertos) Explotacioacuten de jardines y parques de recreo
y juegos espectaacuteculos taurinos deportivos de circo y
similares
1 Edificios dedicados exclusivamente a la celebracioacuten de
espectaacuteculos
4 50
2 Construcciones e instalaciones con predominio de madera 10 20
3 Construcciones e instalaciones sin predominio de madera 5 40
4 Instalaciones desmontables 20 10
5 Instalaciones deportivas y de recreo 8 25
AGRUPACIOacuteN 94 SERVICIOS PERSONALES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 941 Lavanderiacuteas tintoreriacuteas y servicios similares
1 Maquinaria e instalaciones para la generacioacuten de agua
caliente vapor energiacutea aire comprimido y preparacioacuten de
soluciones
12 18
2 Maquinaria e instalaciones de aspiracioacuten vaciacuteo y cepillado 12 18
3 Maacutequinas lavadoras centrifugadoras y secadoras 12 18
4 Prensas de rodillo calandras para el escurrido de la ropa y
para el planchado de grandes piezas
10 20
5 Armarios secaderos con su maquinaria 12 18
6 Maacutequinas e instalaciones de tintoreriacutea y tentildeido 10 20
7 Maacutequinas e instalaciones de limpieza en seco 12 18
8 Maacutequinas y equipos de planchado plisado y similares 12 18
9 Mesas y enseres varios 12 18
Grupo 942 Salones de peluqueriacutea e institutos de belleza
1 Instalaciones para la generacioacuten de agua caliente vapor y
aire
12 18
2 Sillones articulados para peluqueriacutea masaje y pedicura 12 18
3 Secadores de casco con motor eleacutectrico 10 20
4 Aparatos vibradores para masaje equipos de rayos
infrarrojos depiladores
15 14
5 Equipos e instrumental para depilacioacuten corte secado y
tratamiento de belleza
15 14
6 Instalaciones sanitarias de lavado bantildeos teacutermicos y
similares
10 20
7 Lenceriacutea 30 8
AGRUPACIOacuteN 95 SERVICIOS PORTUARIOS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Dragados de primer establecimiento Diques y obra de
abrigo
2 100
2 Esclusas Obras permanentes de encauzamiento y defensa
de maacutergenes Escollera de proteccioacuten de recintos Muelles
Diques secos Varaderos Tuacuteneles y puentes Elementos fijos
de soporte de ayuda a la navegacioacuten
3 68
3 Diques flotantes Viacuteas feacuterreas y estaciones de clasificacioacuten
Cabrias y gruacuteas flotantes Dragas Remolcadores Gaacutenguiles
gabarras y barcazas
4 50
4 Cargaderos e instalaciones especiales Gruacuteas de poacutertico y
portacontenedores
5
5 Instalaciones Conducciones Alumbrado exterior y
cerramientos
6 34
6 Obras complementarias para atraque Boyas de amarre
Embarcaciones de servicio Elementos soporte flotante ayuda
a navegacioacuten Pavimentos en muelles zonas de manipulacioacuten
y depoacutesito Caminos zonas de circulacioacuten aparcamiento y
depoacutesitos Equipo taller
7 30
7 Gruacuteas automoacuteviles Carretillas tractores remolques y
tolvas cintas y equipo ligero de manipulacioacuten de mercanciacuteas
Equipo auxiliar y equipo de buzos Instalaciones de ayudas
visuales Pantanales flotantes
10 20
8 Instalaciones de ayudas radioeleacutectricas de gestioacuten y
explotacioacuten Defensas y elementos de amarre Material
diverso
20 10
ELEMENTOS COMUNES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Edificios y otras construcciones
a) Edificios y construcciones
Edificios industriales y almacenes 3 68
Edificios administrativos comerciales de servicios y
viviendas
2 100
Casetas cobertizos tinglados barracones y similares de
construccioacuten liviana fija
7 30
b) Viales patios pavimentados aparcamientos al aire libre y
similares (excluidos terrenos)
5 40
c) Pozos 3 68
d) Infraestructuras de transporte sobre raiacuteles carriles y cable 4 50
e) Parques 10 20
f) Vallado
Madera 20 10
Alambre 10 20
Otros 5 40
g) Resto de obra civil 2 100
2 Instalaciones
a) Eleacutectricas
Liacuteneas y redes de distribucioacuten centros de transformacioacuten
y elementos de control
8 25
Grupos electroacutegenos y auxiliares 10 20
b) Tratamiento de fluidos aire aire acondicionado
humidificado comprimido agua vapor calefaccioacuten
refrigeracioacuten friacuteo industrial y combustibles (excepto
almacenamiento)
12 18
Red distribucioacuten 5 40
Depoacutesitos y tanques de almacenamiento 4 50
Instalaciones anticontaminantes 15 14
c) Telecomunicaciones telefoniacutea megafoniacutea telegrafiacutea y
televisioacuten en circuito cerrado
12 18
d) De pesaje 10 20
e) Sentildealizacioacuten de infraestructuras de transporte sobre raiacuteles
carriles y cable de viales y aparcamientos
8 25
f) De control y medida 12 18
g) Seguridad deteccioacuten y extincioacuten de incendios 12 18
3 Elementos de transporte
a) Interno Equipos de carga descarga y demaacutes transporte interno (excepto
construccioacuten y mineriacutea)
Carretillas transportadoras gruacuteas palas cargadoras cabrestantes y otros
equipos de transporte
12 18
Ascensores y elevadores 10 20
Escaleras mecaacutenicas 12 18
Gabarras gaacutenguiles e instalaciones de carga y descarga en embarcaderos 6 34
Locomotoras y equipos de traccioacuten 7 30
Vagones motovagonetas carros remolques y volquetes 8 25
b) Externo (excepto sector de transporte)
Automoacuteviles de turismo 16 14
Autobuses y microbuses de servicio privado 16 14
Autocamiones de servicio privado
a) Frigoriacuteficos 18 12
b) Resto 16 14
Furgonetas y camiones ligeros (de menos de cuatro toneladas)
a) Frigoriacuteficos 18 12
b) Resto 16 14
Motocarros triciclos motocicletas de distribucioacuten 16 14
Remolques 10 20
Contenedores 8 25
4 Mobiliario y enseres
a) Mobiliario enseres y demaacutes equipos de oficina (excluidos los de
tratamiento informaacutetico por ordenador)
10 20
b) Maacutequinas copiadoras y reproductoras equipos de dibujo industrial y
comercial
15 14
5 Uacutetiles herramientas y moldes
Herramientas y uacutetiles 30 8
Moldes estampas y matrices 25 8
Planos y modelos 33 6
6 Equipos para tratamiento de la informacioacuten 25 8
7 Sistemas y programas informaacuteticos 33 6
8 Equipos electroacutenicos diferenciados destinados a la automatizacioacuten
regulacioacuten y supervisioacuten de maacutequinas procesos industriales comerciales y de
servicios (las maacutequinas y elementos afectos a los citados procesos se
amortizaraacuten de acuerdo con el coeficiente y periacuteodo que especiacuteficamente les
corresponda)
15 14
9 Equipos de mantenimiento 12 18
10 Equipos de laboratorio y ensayos 15 14
11 Vehiacuteculos teledirigidos para usos industriales 15 14
12 Centrales de cogeneracioacuten de produccioacuten de energiacutea eleacutectrica 8 25
INSTRUCCIONES PARA LA APLICACIOacuteN DE LA TABLA DE AMORTIZACIOacuteN
Primera Los elementos se amortizaraacuten en funcioacuten de los coeficientes lineales fijados
para los mismos en su correspondiente grupo o en caso de no existir eacuteste agrupacioacuten de
actividad
Segunda Los elementos calificados de comunes se amortizaraacuten de acuerdo con los
coeficientes lineales establecidos para los mismos salvo que figuren especiacuteficamente en
su correspondiente grupo o en caso de no existir eacuteste agrupacioacuten de actividad en cuyo
caso se aplicaraacuten los de dicho grupo o agrupacioacuten
Tercera Cuando un elemento amortizable no tuviere fijado especiacuteficamente un
coeficiente lineal de amortizacioacuten en su correspondiente grupo o en caso de no existir
eacuteste agrupacioacuten de actividad sin que pueda ser calificado entre los comunes el sujeto
pasivo aplicaraacute el coeficiente lineal de las tablas del elemento que figure en las mismas
y que maacutes se asimile a aquel elemento
En su defecto el coeficiente lineal maacuteximo de amortizacioacuten aplicable seraacute del 10 y el
periacuteodo maacuteximo de veinte antildeos
Cuarta A los efectos de lo previsto en el apartado 3 del artiacuteculo 2 de este Reglamento
se entenderaacute que los coeficientes han sido establecidos tomando en consideracioacuten que
los elementos se utilizan durante un turno de trabajo excepto que por su naturaleza
teacutecnica deban ser utilizados de forma continuada
REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
TIacuteTULO I LA BASE IMPONIBLE
CAPIacuteTULO I AMORTIZACIONES
Artiacuteculo 1 Amortizacioacuten de elementos patrimoniales del inmovilizado material e inmaterial normas comunes
1 Se consideraraacute que la depreciacioacuten de los elementos patrimoniales del inmovilizado material e inmaterial es efectiva cuando sea el resultado de aplicar alguno de los meacutetodos previstos en el apartado 1 del artiacuteculo 11 de la Ley del Impuesto
2 Seraacute amortizable el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten excluido en su caso el valor residual Cuando se trate de edificaciones no seraacute amortizable la parte del precio de adquisicioacuten correspondiente al valor del suelo Cuando no se conozca el valor del suelo se calcularaacute prorrateando el precio de adquisicioacuten entre los valores catastrales del suelo y de la construccioacuten en el antildeo de adquisicioacuten No obstante el sujeto pasivo podraacute utilizar un criterio de distribucioacuten del precio de adquisicioacuten diferente cuando se pruebe que dicho criterio se fundamenta en el valor normal de mercado del suelo y de la construccioacuten en el antildeo de adquisicioacuten
3 La amortizacioacuten se practicaraacute elemento por elemento
Cuando se trate de elementos patrimoniales de naturaleza anaacuteloga o sometidos a un similar grado de utilizacioacuten la amortizacioacuten podraacute practicarse sobre el conjunto de ellos siempre que en todo momento pueda conocerse la parte de la amortizacioacuten acumulada correspondiente a cada elemento patrimonial
Las instalaciones teacutecnicas podraacuten constituir un uacutenico elemento susceptible de amortizacioacuten Se consideraraacuten instalaciones teacutecnicas las unidades complejas de uso especializado en el proceso productivo que comprenden edificaciones maquinaria material piezas o elementos incluidos los sistemas informaacuteticos que aun siendo separables por su naturaleza estaacuten ligados de forma definitiva para su funcionamiento y sometidos al mismo ritmo de amortizacioacuten asiacute como los repuestos o recambios vaacutelidos exclusivamente para este tipo de instalaciones
4 Los elementos patrimoniales del inmovilizado material empezaraacuten a amortizarse desde su puesta en condiciones de funcionamiento y los del inmovilizado inmaterial desde el momento en que esteacuten en condiciones de producir ingresos
Los elementos patrimoniales del inmovilizado material deberaacuten amortizarse dentro del periacuteodo de su vida uacutetil entendieacutendose por tal el periacuteodo en que seguacuten el meacutetodo de amortizacioacuten adoptado debe quedar totalmente cubierto su valor excluido el valor residual
Trataacutendose de elementos patrimoniales del inmovilizado inmaterial su vida uacutetil seraacute el periacuteodo durante el cual se espera razonablemente que produzcan ingresos
5 Las marcas los derechos de traspasos y los elementos patrimoniales del inmovilizado inmaterial que no tuvieren una fecha cierta de extincioacuten deberaacuten amortizarse de acuerdo con lo previsto en el apartado 5 del artiacuteculo 11 de la Ley del Impuesto
6 Para un mismo elemento patrimonial no podraacuten aplicarse ni simultaacutenea ni sucesivamente distintos meacutetodos de amortizacioacuten No obstante en casos excepcionales que se indicaraacuten y se justificaraacuten en la memoria de las cuentas anuales podraacute aplicarse un meacutetodo de amortizacioacuten distinto del que se veniacutea aplicando dentro de los previstos en el presente capiacutetulo
7 Cuando las renovaciones ampliaciones o mejoras de los elementos patrimoniales del inmovilizado material se incorporen a dicho inmovilizado el importe de las mismas se amortizaraacute durante los periacuteodos impositivos que resten para completar la vida uacutetil de los referidos elementos patrimoniales A tal efecto se imputaraacute a cada periacuteodo impositivo el resultado de aplicar al importe de las renovaciones ampliaciones o mejoras el coeficiente resultante de dividir la amortizacioacuten contabilizada del elemento patrimonial practicada en cada periacuteodo impositivo en la medida en que se corresponda con la
depreciacioacuten efectiva entre el valor contable que dicho elemento patrimonial teniacutea al inicio del periacuteodo impositivo en el que se realizaron las operaciones de renovacioacuten ampliacioacuten o mejora
Los elementos patrimoniales que han sido objeto de las operaciones de renovacioacuten ampliacioacuten o mejora continuaraacuten amortizaacutendose seguacuten el meacutetodo que se veniacutea aplicando con anterioridad a la realizacioacuten de las mismas
Cuando las operaciones mencionadas en este apartado determinen un alargamiento de la vida uacutetil estimada del activo dicho alargamiento deberaacute tenerse en cuenta a los efectos de la amortizacioacuten del elemento patrimonial y del importe de la renovacioacuten ampliacioacuten o mejora
8 Las reglas del apartado anterior tambieacuten se aplicaraacuten en el supuesto de revalorizaciones contables realizadas en virtud de normas legales o reglamentarias que obliguen a incluir su importe en el resultado contable
9 En los supuestos de fusioacuten escisioacuten total y parcial y aportacioacuten deberaacute proseguirse para cada elemento patrimonial adquirido el meacutetodo de amortizacioacuten a que estaba sujeto excepto si el sujeto pasivo prefiere aplicar a los mismos su propio meacutetodo de amortizacioacuten para lo cual deberaacute formular un plan de amortizacioacuten en los teacuterminos previstos en el artiacuteculo 5 de este Reglamento
10 Las normas relativas a la amortizacioacuten de los elementos actualizados de acuerdo con lo previsto en las leyes de regularizacioacuten o actualizacioacuten continuaraacuten siendo aplicables hasta la extincioacuten de la vida uacutetil de los mismos
La misma regla se aplicaraacute respecto de los elementos patrimoniales revalorizados al amparo de la Ley 761980 de 26 de diciembre
Artiacuteculo 2 Amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando sea el resultado de aplicar al precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del elemento patrimonial del inmovilizado alguno de los siguientes coeficientes
a El coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
b El coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
c Cualquier otro coeficiente de amortizacioacuten lineal comprendido entre los dos anteriormente mencionados
A los efectos de aplicar lo previsto en el apartado 3 del artiacuteculo 19 de la Ley del Impuesto cuando un elemento patrimonial se hubiere amortizado contablemente en alguacuten periacuteodo impositivo por un importe inferior al resultante de aplicar el coeficiente previsto en el paacuterrafo b) anterior se entenderaacute que el exceso de las amortizaciones contabilizadas en posteriores periacuteodos impositivos respecto de la cantidad resultante de la aplicacioacuten de lo previsto en el paacuterrafo a) anterior corresponde al periacuteodo impositivo citado en primer lugar hasta el liacutemite de la referida cantidad
2 En el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas la vida uacutetil no podraacute exceder del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten establecido en las mismas
3 Cuando un elemento patrimonial se utilice diariamente en maacutes de un turno normal de trabajo podraacute amortizarse en funcioacuten del coeficiente formado por la suma de
a El coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten y b El resultado de multiplicar la diferencia entre el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo y el
coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten por el cociente entre las horas diarias habitualmente trabajadas y ocho horas
Lo dispuesto en este apartado no seraacute de aplicacioacuten a aquellos elementos que por su naturaleza teacutecnica deban ser utilizados de forma continuada
4 Trataacutendose de elementos patrimoniales del inmovilizado material que se adquieran usados es decir que no sean puestos en condiciones de funcionamiento por primera vez el caacutelculo de la amortizacioacuten se efectuaraacute de acuerdo con los siguientes criterios
a Sobre el precio de adquisicioacuten hasta el liacutemite resultante de multiplicar por 2 la cantidad derivada de aplicar el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
b Si se conoce el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten originario eacuteste podraacute ser tomado como base para la aplicacioacuten del coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
c Si no se conoce el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten originario el sujeto pasivo podraacute determinar aqueacutel pericialmente Establecido dicho precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten se procederaacute de acuerdo con lo previsto en la letra anterior
Trataacutendose de elementos patrimoniales usados adquiridos a entidades pertenecientes a un mismo grupo de sociedades en el sentido del artiacuteculo 81 de la Ley del Impuesto la amortizacioacuten se calcularaacute de acuerdo con lo previsto en el paacuterrafo b) excepto si el precio de adquisicioacuten hubiese sido superior al originario en cuyo caso la amortizacioacuten deducible tendraacute como liacutemite el resultado de aplicar al precio de adquisicioacuten el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
A los efectos de este apartado no se consideraraacuten como elementos patrimoniales usados los edificios cuya antiguumledad sea inferior a diez antildeos
5 Las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas y las instrucciones para su aplicacioacuten son las que constan como anexo del presente Reglamento
Artiacuteculo 3 Amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando sea el resultado de aplicar al valor pendiente de amortizacioacuten del elemento patrimonial un porcentaje constante que se determinaraacute ponderando cualquiera de los coeficientes a los que se refiere el apartado 1 del artiacuteculo 2 de este Reglamento por los siguientes coeficientes
a 15 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten inferior a cinco antildeos b 2 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a cinco e inferior
a ocho antildeos c 25 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a ocho antildeos
A los efectos de lo previsto en los paacuterrafos anteriores se entenderaacute por periacuteodo de amortizacioacuten el correspondiente al coeficiente de amortizacioacuten lineal elegido
En ninguacuten caso el porcentaje constante podraacute ser inferior al 11 por 100
El importe pendiente de amortizar en el periacuteodo impositivo en que se produzca la conclusioacuten de la vida uacutetil se amortizaraacute en dicho periacuteodo impositivo
2 Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante
3 Los elementos patrimoniales adquiridos usados podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante aplicando el porcentaje constante a que se refiere el apartado 1
Artiacuteculo 4 Amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando la cuota de amortizacioacuten se obtenga por aplicacioacuten del siguiente meacutetodo
a Se obtendraacute la suma de diacutegitos mediante la adicioacuten de los valores numeacutericos asignados a los antildeos en que se haya de amortizar el elemento patrimonial
A estos efectos se asignaraacute el valor numeacuterico mayor de la serie de antildeos en que haya de amortizarse el elemento patrimonial al antildeo en que deba comenzar la amortizacioacuten y para los antildeos siguientes valores numeacutericos sucesivamente decrecientes en una unidad hasta llegar al uacuteltimo considerado para la amortizacioacuten que tendraacute un valor numeacuterico igual a la unidad
La asignacioacuten de valores numeacutericos tambieacuten podraacute efectuarse de manera inversa a la prevista en el paacuterrafo anterior
El periacuteodo de amortizacioacuten podraacute ser cualquiera de los comprendidos entre el periacuteodo maacuteximo y el que se deduce del coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas ambos inclusive
b Se dividiraacute el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten entre la suma de diacutegitos obtenida seguacuten el paacuterrafo anterior determinaacutendose asiacute la cuota por diacutegito
c Se multiplicaraacute la cuota por diacutegito por el valor numeacuterico que corresponda al periacuteodo impositivo
2 Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos
3 Los elementos patrimoniales adquiridos usados podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 1
Artiacuteculo 5 Planes de amortizacioacuten
1 Los sujetos pasivos podraacuten proponer a la Administracioacuten Tributaria un plan para la amortizacioacuten de los elementos patrimoniales del inmovilizado material o inmaterial
2 La solicitud deberaacute contener los siguientes datos
a Descripcioacuten de los elementos patrimoniales objeto del plan especial de amortizacioacuten indicando la actividad a la que se hallen adscritos y su ubicacioacuten
b Meacutetodo de amortizacioacuten que se propone indicando la distribucioacuten temporal de las amortizaciones que se derivan del mismo
c Justificacioacuten del meacutetodo de amortizacioacuten propuesto d Precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten de los elementos patrimoniales e Fecha en que deba comenzar la amortizacioacuten de los elementos patrimoniales
En el caso de elementos patrimoniales en construccioacuten se indicaraacute la fecha prevista en que deba comenzar la amortizacioacuten
3 La solicitud se presentaraacute dentro del periacuteodo de construccioacuten de los elementos patrimoniales o de los tres meses siguientes a la fecha en la que deba comenzar su amortizacioacuten
El sujeto pasivo podraacute desistir de la solicitud formulada
4 La Administracioacuten Tributaria podraacute recabar del sujeto pasivo cuantos datos informes antecedentes y justificantes sean necesarios
El sujeto pasivo podraacute en cualquier momento del procedimiento anterior al traacutemite de audiencia presentar las alegaciones y aportar los documentos y justificantes que estime pertinentes
5 Instruido el procedimiento e inmediatamente antes de redactar la propuesta de resolucioacuten se pondraacute de manifiesto al sujeto pasivo quien dispondraacute de un plazo de quince diacuteas para formular las alegaciones y presentar los documentos y justificaciones que estime pertinentes
6 La resolucioacuten que ponga fin al procedimiento podraacute
a Aprobar el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo b Aprobar un plan alternativo de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo en el curso del
procedimiento c Desestimar el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo
La resolucioacuten seraacute motivada
El procedimiento deberaacute finalizar antes de tres meses contados desde la fecha en que la solicitud haya tenido entrada en cualquiera de los registros del oacutergano administrativo competente o desde la fecha de subsanacioacuten de la misma a requerimiento de dicho oacutergano
7 Transcurrido el plazo a que hace referencia el apartado anterior sin haberse producido una resolucioacuten expresa se entenderaacute aprobado el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo
8 Los planes de amortizacioacuten aprobados podraacuten ser modificados a solicitud del sujeto pasivo observaacutendose las normas previstas en los apartados anteriores
Dicha solicitud deberaacute presentarse dentro de los tres primeros meses del periacuteodo impositivo en el cual deba surtir efecto dicha modificacioacuten
9 Seraacute competente para instruir y resolver el procedimiento la Delegacioacuten de la Agencia Estatal de Administracioacuten Tributaria del domicilio fiscal del sujeto pasivo o las Dependencias Regionales de Inspeccioacuten o la Oficina Nacional de Inspeccioacuten trataacutendose de sujetos pasivos adscritos a las mismas
Artiacuteculo 11 Correcciones de valor amortizaciones
1 Seraacuten deducibles las cantidades que en concepto de amortizacioacuten del inmovilizado material o inmaterial correspondan a la depreciacioacuten efectiva que sufran los distintos elementos por funcionamiento uso disfrute u obsolescencia
Se consideraraacute que la depreciacioacuten es efectiva cuando
a Sea el resultado de aplicar los coeficientes de amortizacioacuten lineal establecidos en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
b Sea el resultado de aplicar un porcentaje constante sobre el valor pendiente de amortizacioacuten
El porcentaje constante se determinaraacute ponderando el coeficiente de amortizacioacuten lineal obtenido a partir del periacuteodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas por los siguientes coeficientes
a 15 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten inferior a cinco antildeos b 2 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a cinco antildeos e
inferior a ocho antildeos c 25 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a ocho antildeos
El porcentaje constante no podraacute ser inferior al 11
Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten acogerse a la amortizacioacuten mediante porcentaje constante
c Sea el resultado de aplicar el meacutetodo de los nuacutemeros diacutegitos
La suma de diacutegitos se determinaraacute en funcioacuten del periacuteodo de amortizacioacuten establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten acogerse a la amortizacioacuten mediante nuacutemeros diacutegitos
d Se ajuste a un plan formulado por el sujeto pasivo y aceptado por la Administracioacuten tributaria e El sujeto pasivo justifique su importe Reglamentariamente se aprobaraacuten las tablas de
amortizacioacuten y el procedimiento para la resolucioacuten del plan a que se refiere la letra d)
2 Podraacuten amortizarse libremente
a Los elementos del inmovilizado material e inmaterial de las sociedades anoacutenimas laborales afectos a la realizacioacuten de sus actividades adquiridos durante los cinco primeros antildeos a partir de la fecha de su calificacioacuten como tales
b Los activos mineros en los teacuterminos establecidos en el artiacuteculo 111 c Los elementos del inmovilizado material e inmaterial excluidos los edificios afectos a las
actividades de investigacioacuten y desarrollo
Los edificios podraacuten amortizarse por partes iguales durante un periacuteodo de diez antildeos en la parte que se hallen afectos a las actividades de investigacioacuten y desarrollo
d Los gastos de investigacioacuten y desarrollo activados como inmovilizado inmaterial excluidas las amortizaciones de los elementos que disfruten de libertad de amortizacioacuten
e Los elementos de inmovilizado material o inmaterial de las entidades que tengan la calificacioacuten de explotaciones asociativas prioritarias de acuerdo con lo dispuesto en la Ley 191995 de 4 de julio de Modernizacioacuten de las Explotaciones Agrarias adquiridos durante los cinco primeros antildeos a partir de la fecha de su reconocimiento como explotacioacuten prioritaria
Las cantidades aplicadas a la libertad de amortizacioacuten incrementaraacuten la base imponible con ocasioacuten de la amortizacioacuten o transmisioacuten de los elementos que disfrutaron de la misma
3 En el caso de cesioacuten de uso de bienes con opcioacuten de compra o renovacioacuten cuando por las condiciones econoacutemicas de la operacioacuten no existan dudas razonables de que se ejercitaraacute una u otra opcioacuten seraacute deducible para la entidad cesionaria un importe equivalente a las cuotas de amortizacioacuten que de acuerdo con lo previsto en el apartado 1 corresponderiacutean a los citados bienes
Se presumiraacute que no existen dudas razonables de que se va a ejercitar una u otra opcioacuten cuando el importe a pagar por su ejercicio sea inferior al importe resultante de minorar el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien en la suma de las cuotas de amortizacioacuten maacuteximas que corresponderiacutean al mismo dentro del tiempo de duracioacuten de la cesioacuten
La diferencia existente entre las cantidades a pagar a la entidad cedente y el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien tendraacute para la entidad cesionaria la consideracioacuten de gasto a distribuir entre los periacuteodos impositivos comprendidos dentro del tiempo de duracioacuten de la cesioacuten
Cuando el bien haya sido objeto de previa transmisioacuten por parte del cesionario al cedente el cesionario continuaraacute la amortizacioacuten del mismo en ideacutenticas condiciones y sobre el mismo valor anteriores a la transmisioacuten
Cuando sea de aplicacioacuten lo previsto en este apartado la entidad cedente amortizaraacute el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien deducido el valor de la opcioacuten en el plazo de vigencia de la operacioacuten
Los bienes a que hace referencia este apartado podraacuten tambieacuten amortizarse libremente en los supuestos previstos en el apartado anterior
4 Las dotaciones para la amortizacioacuten del fondo de comercio seraacuten deducibles con el liacutemite anual maacuteximo de la veinteava parte de su importe siempre que se cumplan los siguientes requisitos
a Que el fondo de comercio se haya puesto de manifiesto en virtud de una adquisicioacuten a tiacutetulo oneroso
b Que la entidad adquirente no se encuentre respecto de la persona o entidad transmitente en alguno de los casos previstos en el artiacuteculo 42 del Coacutedigo de Comercio A estos efectos se entenderaacute que los casos del artiacuteculo 42 del Coacutedigo de Comercio son los contemplados en la seccioacuten I del capiacutetulo I de las normas para la formulacioacuten de las cuentas anuales consolidadas aprobadas por el Real Decreto 18151991 de 20 de diciembre El requisito previsto en esta letra no se aplicaraacute respecto del precio de adquisicioacuten del fondo de comercio satisfecho por la persona o entidad transmitente cuando lo hubiere adquirido de personas o entidades no vinculadas
Las dotaciones para la amortizacioacuten del fondo de comercio que no cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) anteriores seraacuten deducibles si se prueba que responden a una depreciacioacuten irreversible del mismo
5 Cuando se cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) del apartado anterior seraacuten deducibles con el liacutemite anual maacuteximo de la deacutecima parte de su importe las dotaciones para
a La amortizacioacuten de las marcas b La amortizacioacuten de los derechos de traspaso excepto que el contrato tuviese una duracioacuten
inferior a diez antildeos en cuyo caso el liacutemite anual maacuteximo se calcularaacute atendiendo a dicha duracioacuten
c Los restantes elementos patrimoniales de inmovilizado inmaterial que no tuviesen fecha cierta de extincioacuten
Cuando no se cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) del apartado anterior las mencionadas dotaciones seraacuten deducibles si se prueba que responden a una depreciacioacuten irreversible de los citados elementos patrimoniales
COacuteDIGO DE COMERCIO
SECCIOacuteN III PRESENTACIOacuteN DE LAS CUENTAS DE LOS GRUPOS DE SOCIEDADES
Artiacuteculo 42
1 Toda sociedad mercantil estaraacute obligada a formular las cuentas anuales y el informe de gestioacuten consolidados en la forma prevista en este Coacutedigo y en la Ley de Sociedades Anoacutenimas cuando siendo socio de otra sociedad se encuentre con relacioacuten a eacutesta en alguno de los casos siguientes
a Posea la mayoriacutea de los derechos de voto b Tenga la facultad de nombrar o de destituir a la mayoriacutea de los miembros del oacutergano de
administracioacuten c Pueda disponer en virtud de acuerdos celebrados con otros socios de la mayoriacutea de los
derechos de voto d Haya nombrado exclusivamente con sus votos la mayoriacutea de los miembros del oacutergano de
administracioacuten que desempentildeen su cargo en el momento en que deban formularse las cuentas consolidadas y durante los dos ejercicios inmediatamente anteriores Este supuesto no daraacute lugar a la consolidacioacuten si la sociedad cuyos administradores han sido nombrados estaacute vinculada a otra en alguno de los casos previstos en los dos primeros nuacutemeros de este artiacuteculo
2 A efectos de lo dispuesto en el paacuterrafo anterior se antildeadiraacuten a los derechos de voto de la sociedad dominante los que correspondan a las sociedades dominadas por eacutesta asiacute como a otras personas que actuacuteen en su propio nombre pero por cuenta de alguna de aqueacutellas
3 La obligacioacuten de formular las cuentas anuales y el informe de gestioacuten consolidados no exime a las sociedades integrantes del grupo de formular sus propias cuentas anuales y el informe de gestioacuten correspondiente conforme a su reacutegimen especiacutefico
4 La sociedad dominante deberaacute incluir en sus cuentas consolidadas no soacutelo a las sociedades por ella directamente dominadas sino tambieacuten a las sucesivamente dominadas por eacutestas cualquiera que sea el lugar del domicilio social de ellas
5 La Junta general de la sociedad dominante designaraacute a los auditores de cuentas que habraacuten de controlar las cuentas anuales y el informe de gestioacuten del grupo Los auditores verificaraacuten la concordancia del informe de gestioacuten con las cuentas anuales consolidadas
6 Las cuentas consolidadas habraacuten de someterse a la aprobacioacuten de la Junta general ordinaria de la sociedad dominante simultaacuteneamente con las cuentas anuales de esta sociedad Los accionistas de las sociedades pertenecientes al grupo podraacuten obtener de la sociedad dominante los documentos sometidos a la aprobacioacuten de la Junta asiacute como el informe de gestioacuten del grupo y el informe de los auditores El depoacutesito de las cuentas consolidadas del informe de gestioacuten del grupo y del informe de los auditores de cuenteas en el Registro Mercantil y la publicacioacuten del mismo se efectuaraacuten de conformidad con lo establecido para las cuentas anuales de las sociedades anoacutenimas
7 Lo dispuesto en la presente Seccioacuten seraacute de aplicacioacuten a los casos en que voluntariamente cualquier persona fiacutesica o juriacutedica dominante formule o publique cuentas consolidadas Igualmente se aplicaraacuten estas normas en cuanto sea posible a los supuestos de formulacioacuten y publicacioacuten de cuentas consolidadas por cualquier persona fiacutesica o Juriacutedica distinta de las contempladas en los paacuterrafos 1 y 2 del presente artiacuteculo
Real Decreto 2151999 de 5 de febrero por el que se modifican los Reglamentos de Planes y Fondos de Pensiones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre el Valor Antildeadido y otras normas tributarias (Artiacuteculo 1 apartado 4)
4 A partir de 1 de enero de 1999 los coeficientes de amortizacioacuten del grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola que figuran como anexo en el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el artiacuteculo 1 del Real Decreto 5371997 de 14 de abril quedaraacuten redactados como sigue
Grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola y ganadera
Coeficiente lineal
maacuteximo -
Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Obras de acondicionamiento riego y drenaje a) Red de acequias y desaguumles de obras de faacutebrica b) Red de distribucioacuten subterraacutenea con tuberiacutea c) Diques albercas depoacutesitos elevados y estanques de evaporacioacuten 2 Maquinaria pesada para movimiento de tierras Se aplicaraacuten los coeficientes de la agrupacioacuten 51 3 Maacutequinas y aperos para preparacioacuten del terreno a) Subsoladoras arados de todas clases y rodillos apisonantes b) Despedregadoras rotocultores y desbrozadoras 4 Maacutequinas abonadoras sembradoras y carros pulverizadores 5 Maquinaria para seleccioacuten y desinfeccioacuten de semillas espolvoreadores y pulverizadores con motor y equipos para tratamientos de plagas en general 6 Instalaciones y equipos de riego 7 Maacutequinas de recoleccioacuten 8 Remolques 9 Tractores y sus accesorios 10 Restante maquinaria de las explotaciones agrarias no comprendidas en los anteriores 11 Uacutetiles y aperos de labranza no especificados en los anteriores apartados 12 Instalaciones para cultivos protegidos a) Estructura alambre y madera b) Estructura alambre y hierro c) Estructura de hierro y cristal o similar 13 Ganado vacuno porcino ovino y caprino 14 Ganado equino y frutales no ciacutetricos 15 Frutales ciacutetricos y vintildeedos 16 Olivar
8 6 4
10 12
12
15 10 12 10 12
12
25
15 12 8 16 8 4 2
25 34
50
20 18
18
14 20 18 20 18
18 8
14 18 25 14 25 50 100
Real Decreto 34722000 de 29 de diciembre por el que se modifican determinados artiacuteculos del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades en materia de amortizacioacuten de elementos patrimoniales provisioacuten para insolvencias de entidades financieras colaboracioacuten externa en la presentacioacuten y gestioacuten de declaraciones e imputacioacuten temporal de ingresos y gastos asiacute como del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas en materia de rendimientos irregulares del trabajo y plazo para la presentacioacuten de determinada declaracioacuten
ANEXO Agrupacioacuten 95 Servicios Portuarios
Coeficiente lineal maacuteximo
- Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Dragados de primer establecimiento Diques y obra de abrigo 2 100
2 Esclusas Obras permanentes de encauzamiento y defensa de maacutergenes Escollera de proteccioacuten de recintos Muelles Diques secos Varaderos Tuacuteneles y puentes Elementos fijos de soporte de ayuda a la navegacioacuten 3 68
3 Diques flotantes Viacuteas feacuterreas y estaciones de clasificacioacuten Cabrias y gruacuteas flotantes Dragas Remolcadores Gaacutenguiles gabarras y barcazas 4 50
4 Cargaderos e instalaciones especiales Gruacuteas de poacutertico y portacontenedores 5 40
5 Instalaciones Conducciones Alumbrado exterior y cerramientos 6 34
6 Obras complementarias para atraque Boyas de amarre Embarcaciones de servicio Elementos soporte flotante ayuda a la navegacioacuten Pavimentos en muelles zonas de manipulacioacuten y depoacutesito Caminos zonas de circulacioacuten aparcamiento y depoacutesitos Equipo taller 7 30
7 Gruacuteas automoacuteviles Carretillas tractores remolques y tolvas cintas y equipo ligero de manipulacioacuten de mercanciacuteas Equipo auxiliar y equipo de buzos Instalaciones de ayudas visuales Pantalanes flotantes 10 20
8 Instalaciones de ayudas radioeleacutectricas de gestioacuten y explotacioacuten Defensas y elementos de amarre Material diverso 20 10
Capiacutetulo II (tiacutetulo) Artiacuteculos 6 y 7 Disposicioacuten transitoria segunda Redaccioacuten con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del diacutea 1 de enero de 2005 seguacuten Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculos 8 y 9 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2005 por Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculo 14 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2008 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 18 (apdos 3 y 4) y 20 (apdo 3) con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 y 64 (letra a) para los periacuteodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2010 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas Artiacuteculo 18 (apdo 5) Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 por Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas
Artiacuteculos 48 bis y 48 ter Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 6 de julio de 2007 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 49 y 50 (apdo 3) Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2013 por Ley 162012 de 27 de diciembre por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidacioacuten de las finanzas puacuteblicas y al impulso de la actividad econoacutemica Artiacuteculos 53 y 56 Derogado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos Artiacuteculos 58 (apdo 1g) 60 (apdo 6 bis) y 62 (apdo 8) Antildeadido por Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta Artiacuteculo 59 (letra z) Antildeadido por Real Decreto 12010 de 8 de enero de modificacioacuten de determinadas obligaciones tributarias formales y procedimientos de aplicacioacuten de los tributos y de modificacioacuten de otras normas con contenido tributario Artiacuteculo 59 (letra y) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 7492010 de 7 de junio por el que se modifica el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de Instituciones de Inversioacuten Colectiva aprobado por el Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre y otros reglamentos en el aacutembito tributario Artiacuteculo 59 (letra g) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta
Artiacuteculo 59 (letra t) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 10822012 de 13 de julio por el que se aprueba el Reglamento de desarrollo de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 59 (letra t) y 60 (apdo 6) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculo 59 (letra y) Disposicioacuten adicional uacutenica Antildeadido por Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 58 59 (letra v) 64 y 66 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 15762006 de 22 de diciembre por el que se modifican en materia de pagos a cuenta el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas aprobado por Real Decreto 17752004 de 30 de julio el Real Decreto 21462004 de 5 de noviembre por el que se desarrollan las medidas para atender los compromisos derivados de la celebracioacuten de la XXXII edicioacuten de la Copa del Ameacuterica en la ciudad de Valencia el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes aprobado por el Real Decreto 17762004 de 30 de julio Disposicioacuten transitoria cuarta (apdo 1) Derogado por Real Decreto 11452011 de 29 de julio por el que se modifica el Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos aprobado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio Tiacutetulos III (ruacutebrica) y IV (ruacutebrica) Capiacutetulos III (ruacutebrica) V (arts 16 a 21 ter) y VI (arts 22 a 29 nonies) del tiacutetulo I y II del tiacutetulo III (ruacutebrica) Artiacuteculos 1 2 (apdo 4) 5 (apdo 1) 10 11 12 13 15 39 (apdos 1 y 2) 42 43 44 45 50 (apdo 1) 51 (apdos 1 3 y 7) y 62 (apdo 7) Redaccioacuten con efectos para distintos periacuteodos impositivos seguacuten Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio
Divisioacuten 5 Construccioacuten
AGRUPACIOacuteN 51 CONSTRUCCIOacuteN Y REPARACIOacuteN DE OBRAS EN GENERAL
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Cobertizos barracones depoacutesitos y almacenes
a) Permanentes 7 30
b) Temporales a pie de obra 20 10
2 Maquinaria flotante para trabajos mariacutetimos y fluviales
a) Dragas elevadores de succioacuten remolcadores cabrias
ganguiles dracazas pontonas diques flotantes
8 25
b) Motores y equipos auxiliares 12 18
3 Maquinaria y elementos de hinca y pantallas 12 18
4 Maquinaria instalaciones y vehiacuteculos para trabajos de
excavacioacuten movimiento carga de piedras y tierras para la
explanacioacuten de terrenos
a) Sobre neumaacuteticos 15 14
b) Sobre orugas 18 12
5 Maquinaria e instalaciones para fabricacioacuten de morteros y
hormigones
12 18
6 Maquinaria e instalaciones de trituracioacuten molienda lavado
y cribado de aacuteridos
15 14
7 Unidades completas de preparacioacuten de mezclas
aglomerados y similares para pavimentaciones y riegos
asfaacutelticos o similares
15 14
8 Maquinaria para compactado y apisonado 12 18
9 Maquinaria de elevacioacuten y transportadores continuos 12 18
10 Maquinaria e instalaciones de aire comprimido y de
bombeo
12 18
11 Maquinaria para trabajar el hierro y la madera 12 18
12 Maquinaria para perforacioacuten y sondeo 20 10
13 Aparatos y material de topografiacutea y laboratorio 15 14
14 Maquinaria y elementos para suministro y transformacioacuten
de la energiacutea
12 18
15 Maquinaria para trabajos en viacutea feacuterrea 12 18
16 Maquinaria e instalaciones incluidos equipos de
locomocioacuten para la construccioacuten de tuacuteneles
15 14
17 Autocamiones 20 10
18 Martillos y herramientas neumaacuteticas 30 8
19 Maquinaria con potencia hasta 25 KW y sus accesorios 25 8
20 Encofrados cimbras y similares 25 8
Divisioacuten 6 Comercio hosteleriacutea y restaurante Reparaciones
AGRUPACIOacuteN 61 COMERCIO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Decoracioacuten en general (excluido mobiliario) 18 12
2 Instalaciones de escaparates y estanteriacuteas vitrinas y
mostradores
12 18
3 Instalaciones exteriores y portadas 15 14
4 Instalaciones luminosas y roacutetulos en general
a) En interiores 15 14
b) En exteriores 20 10
5 Sistemas de ceacutedula eleacutectrica en puertas y alarmas 15 14
6 Maniquiacutees decorativos 30 8
7 Cabinas y probadores 2 18
8 Maacutequinas de venta automaacutetica 20 10
AGRUPACIOacuteN 62 HOSTELERIacuteA RESTAURANTES Y CAFEacuteS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Decoracioacuten de interiores (excluido mobiliario) 18 12
2 Maquinaria e instalaciones de lavanderiacutea centrifugado y
secado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones sanitarias de cocina planchado
y lavavajillas
15 14
4 Instalaciones de vitrinas y estanteriacuteas mostradores
cafeteras asadores freidoras y demaacutes electrodomeacutesticos de
habitaciones
15 14
5 Mobiliario de habitaciones salones salas despachos
comedores y otras dependencias (excluidos los muebles
tapices cuadros y objetos antiguos de arte o alto valor)
10 20
6 Lenceriacutea en general vajilla y cuberteriacutea 25 8
7 Cristaleriacutea en general 50 4
8 Instalaciones deportivas y de recreo 8 25
AGRUPACIOacuteN 63 VENTA DE GASOLINA Y LUBRICANTES EN ESTACIONES
DE SERVICIO
Coeficiente
lineal maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Depoacutesitos subterraacuteneos 6 34
2 Aparatos surtidores de carburantes 12 18
3 Instalaciones luminosas exteriores y roacutetulos en general 20 10
4 Aparatos en lavado automaacutetico 12 18
5 Instalaciones auxiliares 10 20
AGRUPACIOacuteN 64 TALLERES DE REPARACIOacuteN DE ELEMENTOS DE
TRANSPORTE DE APARATOS ELEacuteCTRICOS Y EN GENERAL DE
REPARACIONES METAacuteLICAS O MECAacuteNICAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Maacutequinas herramientas maacutequinas de cortar doblar y
curvar chapas y barras maacutequinas que producen deformacioacuten
sin corte ni arranque
12 18
2 Instalaciones para fundicioacuten y forja fraguas y cubilotes 10 20
3 Prensas 12 18
4 Equipos de soldadura 15 14
5 Motores bombas y similares 10 20
Divisioacuten 7 Transportes y comunicaciones
AGRUPACIOacuteN 71 TRANSPORTE POR FERROCARRIL
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 711 Transporte por ferrocarril de superficie
1 Tuacuteneles y explanaciones 2 100
2 Infraestructura de viacutea y puentes 3 68
3 Redes de tuberias y canalizaciones subterraacuteneas 5 40
4 Liacuteneas alta tensioacuten instalaciones cambio de ejes 5 40
5 Centros transformacioacuten energiacutea e instalaciones alumbrado
exterior
8 25
6 Subestaciones eleacutectricas fijas y moacuteviles e instalaciones
seguridad
8 25
7 Viacuteas cambios y desviacuteos 7 30
8 Sistemas de proteccioacuten pasos a nivel telemandos
cronometriacutea catenaria postes conjuntos y sustentadores
10 20
9 Tren tierra Equipos muacuteltiples telefoacutenicos y de datos
Comunicaciones cables centrales y equipos telefoacutenicos
10 20
10 Catenaria hilo de contacto 10 20
11 Megafoniacutea teleindicadores centros de mensajes y
teletipos
12 18
12 Locomotoras dieacutesel eleacutectricas y quitanieves 8 25
13 Autopropulsados dieacutesel y eleacutectricos 8 25
14 Piezas parque material rodante 10 20
15 Locomotoras autopropulsados y piezas parque AVE 10 20
16 Maquinaria mantenimiento viacutea 10 20
17 Coches y vagones mercancias 8 25
18 Vehiacuteculos de transporte especial de viacutea 8 25
Grupo 712 Transporte por ferrocarril subterraacuteneo
1 Construcciones civiles 2 100
2 Viacutea 10 20
3 Subestaciones eleacutectricas 8 25
4 Instalaciones eleacutectricas y de contacto 10 20
5 Instalaciones generales de comunicacioacuten sentildealizacioacuten y
telemando
10 20
6 Vagones autopropulsados 8 25
7 Maquinaria e instalaciones en talleres de reparacioacuten y
mantenimiento
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
AGRUPACIOacuteN 72 OTROS TRANSPORTES TERRESTRES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 721 Transporte de viajeros
1 Autobuses de servicio puacuteblico
a) Internacional 22 10
b) Interurbano urbano y suburbano 18 12
2 Vehiacuteculos automoacuteviles de servicio puacuteblico 22 10
3 Furgonetas motocicletas bicicletas y vehiacuteculos de reparto
taller y apoyo en carretera
16 14
4 Maquinaria e instalaciones en talleres almacenes
estaciones y cocheras
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
5 Decoracioacuten interior vehiacuteculos 22 10
6 Equipos de comunicaciones y televisioacuten de vehiacuteculos 22 10
7 Maacutequinas expendedoras-canceladoras de billetes 15 14
Grupo 722 Transporte de mercanciacuteas
1 Equipos de comunicacioacuten 22 10
2 Autocamiones de servicio puacuteblico
a) Aacutembito nacional e internacional 22 10
b) Aacutembito comarcal y autonoacutemico 18 12
c) Aacutembito local 16 14
d) Empresas de mudanzas 18 12
3 Tractores industriales 18 12
4 Furgonetas vehiacuteculos comerciales y camiones ligeros de
carga inferior a cuatro toneladas
16 14
5 Remolques 12 18
6 Maquinaria e instalaciones en talleres almacenes
estaciones y cocheras
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
Grupo 723 Otros transportes tranviacuteas funiculares y
trolebuses
1 Construcciones civiles 2 100
2 Instalaciones y liacuteneas eleacutectricas sentildealizacioacuten y contacto 10 20
3 Instalaciones de telecomunicacioacuten telemando y
distribucioacuten de combustible
10 20
4 Material motor y remolcador eleacutectrico 10 20
5 Remolques vagones y jardineras para transportes de
personas y mercanciacuteas
8 25
6 Trolebuses 16 14
7 Material auxiliar de carga y descarga de mercanciacuteas 8 25
8 Maquinaria e instalaciones en talleres de reparacioacuten y
mantenimiento
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
Grupo 724 Transportes aeacutereos por cables y telesillas
1 Edificios de estaciones en valle 3 68
2 Edificios de estaciones en montantildea 4 50
3 Edificios de estaciones situados en alturas superiores a
1500 metros
5 40
4 Construcciones de aparcamiento viacuteas de acceso y lugares
de partida de viajeros carga y descarga
6 34
5 Estructura de pilares puntales y basamento en general 8 25
6 Cables sustentadores 12 18
7 Cables de traccioacuten
a) En telesquiacutes 20 10
b) En los demaacutes casos 15 14
8 Instalaciones de seguridad de suministro de energiacutea
eleacutectrica o dieacutesel cabinas y sillas vagonetas y recipientes
10 20
AGRUPACIOacuteN 73 TRANSPORTE MARIacuteTIMO Y POR VIacuteAS NAVEGABLES
INTERIORES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Naves con casco de acero
a) Buques de pasaje y carga 10 20
b) Cableros 8 25
c) Remolcadores gruacuteas flotantes dragas gaacutenguiles
romperrocas barcazas y naves destinadas al traacutefico interior de
puertos
10 20
2 Maquinaria e instalaciones fijas en puertos 10 20
3 Elementos propios de la actividad de hosteleriacutea y
restauracioacuten en buques
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 62
AGRUPACIOacuteN 74 TRANSPORTE AEacuteREO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Aeronaves de gran radio de accioacuten 10 20
2 Aeronaves de mediano radio de accioacuten
a) Con motor a reaccioacuten 11 18
b) Con motor a turbo-heacutelice 14 15
3 Aeronaves de pequentildeo radio de accioacuten 15 14
4 Aparatos simuladores de vuelo para el entrenamiento de
tripulaciones
Se aplicaraacuten los coeficientes sentildealados para las aeronaves
correspondientes
5 Accesorios para aviones
a) De gran radio de accioacuten 15 14
b) De pequentildeo y mediano radio de accioacuten 20 10
6 Uacutetiles auxiliares en aeropuertos
a) Climatizadores y grupos generadores y compresores para
puesta en marcha de aviones
12 18
b) Escaleras para pasaje y equipos de pista para el transporte
y manipulacioacuten de la carga y demaacutes uacutetiles empleados en el
avituallamiento de los aviones
10 20
7 Maquinaria e instalaciones de talleres de reparacioacuten y
revisioacuten
12 18
8 Uacutetiles de mayordomiacutea a bordo 30 8
AGRUPACIOacuteN 75 EXPLOTACIOacuteN DE AUTOPISTAS CARRETERAS PUENTES
Y TUacuteNELES DE PEAJE
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Firmes
a) Capa rodadura 6 34
b) Resto firme 2 100
2 Instalaciones en tuacuteneles iluminacioacuten ventilacioacuten y
comunicaciones
15 14
3 Instalaciones eleacutectricas y de iluminacioacuten 8 25
4 Maquinaria e instalaciones de peaje 12 18
5 Sentildealizacioacuten
a) Vertical 12 18
b) Horizontal 20 10
6 Vehiacuteculos gruacuteas y otros elementos de transporte 16 14
AGRUPACIOacuteN 76 COMUNICACIONES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 761 Comunicaciones telegraacuteficas telefoacutenicas y otras
sobre sistemas de cables
1 Infraestructura terrestre
a) Canalizaciones 5 40
b) Resto infraestructura 3 68
2 Instalaciones teacutecnicas de
a) Suministros de energiacutea 8 25
b) Transmisioacuten 12 18
c) Radio 10 20
d) Conmutacioacuten analoacutegica y digital 12 18
e) Conmutacioacuten de paquetes 15 14
3 Red filar 8 25
4 Cables 7 30
5 Instalaciones de abonados
a) Red 10 20
b) Equipos terminales 15 14
c) Centralitas 12 18
6 Otras instalaciones
a) Cabinas 12 18
b) Equipos de medida y control 20 10
c) Telefoniacutea celular 15 14
Grupo 762 Radiocomunicaciones sistemas de radiodifusioacuten
y televisioacuten
1 Infraestructura terrestre 3 68
2 Instalaciones teacutecnicas de
a) Suministro energiacutea 7 30
b) Radiotelegraacuteficas y radiotelefoacutenicas 10 20
c) Radiodifusioacuten y televisioacuten 15 14
3 Equipos moacuteviles de radiodifusioacuten y televisioacuten 18 12
4 Equipo de medida y control 18 12
Grupo 763 Medios audiovisuales de multivisioacuten y
multimedia video proyeccioacuten y traduccioacuten simultaacutenea
1 Videocaacutemaras videoproyectores mezcladores generadores
de efectos digitales digitalizadores muros electroacutenicos de
viacutedeo y generadores de caracteres
25 8
2 Equipos de control para multivisioacuten y multimedia
proyectores de diapositivas electroacutenicos retroproyectores y
pantallas de multivisioacuten frontales y de retroproyeccioacuten
20 10
3 Magnetoscopios monitores equipos de traduccioacuten
simultaacutenea sin hilos mesas de mezclas intercomunicacioacuten
etapas de potencia y amplificadores y controladores de
edicioacuten
20 10
4 Magnetoscopios multipista y audiovisuales portables y
estacionarios equipos de medida generadores de sincronismo
y coacutedigos de tiempo y distribuidores de sentildeal
20 10
5 Triacutepodes equipos de iluminacioacuten de viacutedeo mangueras de
viacutedeo-audio y mangueras de caacutemara
18 12
Divisioacuten 8 Instituciones financieras seguros servicios prestados a las empresas y
alquileres
AGRUPACIOacuteN 81 INSTITUCIONES FINANCIERAS SEGUROS SERVICIOS
PRESTADOS A LAS EMPRESAS Y ALQUILERES
Coeficiente
lineal maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Equipos de contabilidad de estadiacutestica y de caacutelculo 12 18
2 Instalaciones de seguridad y prevencioacuten de atracos 12 18
3 Cajeros automaacuteticos para atencioacuten al puacuteblico 25 8
Divisioacuten 9 Otros servicios
AGRUPACIOacuteN 91 SERVICIOS DE SANEAMIENTO DE VIacuteAS PUacuteBLICAS
LIMPIEZA Y SIMILARES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Vehiacuteculos de recogida basura urbana 18 12
2 Vehiacuteculos de limpieza urbana 18 12
3 Mobiliario urbano
a) Carritos papeleras y cubos metaacutelicos 25 8
b) Contenedores 18 12
4 Maquinaria vertederos Compactadores palas cargadoras
lavacontenedores
14 15
AGRUPACIOacuteN 92 SANIDAD Y SERVICIOS VETERINARIOS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones de agua electricidad acondicionamiento de
aire refrigeracioacuten y calefaccioacuten
12 18
2 Maquinaria e instalaciones de lavanderiacutea centrifugado y
secado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones sanitarias de cocina planchado
y lavavajillas
15 14
4 Lenceriacutea en general vajilla y cuberteriacutea 25 8
5 Cristaleriacutea en general 50 4
6 Instalaciones y material de salas de consulta observacioacuten
tratamiento y operacioacuten
a) Equipos autoclaves y de esterilizacioacuten sillones y mesas
de observacioacuten y operacioacuten laacutemparas fijas y moacuteviles equipos
de anestesia armarios mesas y recipientes para instrumental y
vendaje salas incubadoras con equipo e instalaciones en
general
12 18
b) Instrumental para observacioacuten cirugiacutea mayor y menor y
ginecologiacutea
20 10
c) Instrumental para toroxcopia endoscopia urologiacutea y
dermatologiacutea
20 10
d) Aparatos y equipos Rontgen caacutemaras oscuras y equipos
complementarios
20 10
7 Material y aparatos eleacutectricos para diagnoacutestico y terapia
a) Electrocardioacutegrafos metaboliacutemetros aparatos de
corrientes estimulantes y equipos de rayos ultravioletas o
infrarrojos de ultrasonido y corta con sus accesorios
20 10
b) Aparatos de diatermina thermoflux y radiotoacuten aparatos
sanitarios y ortopeacutedicos y otros aparatos terapeacuteuticos
20 10
8 Instalaciones de odontologiacutea y oftalmologiacutea
a) Sillones articulados armarios esterilizadores mesas para
instrumental y vendaje tornos dentales
12 18
b) Aparatos Rontgen microscopios laacutemparas fijas y
material de taller ortodoacutentico
20 10
c) Aparatos de oftalmologiacutea en general 20 10
d) Instrumental en general 20 10
e) Equipos y aparatos de graduacioacuten en oftalmologiacutea 20 10
9 Instalaciones y equipos de laboratorio 15 14
10 Ambulancias con sus accesorios y equipos portaacutetiles 18 12
AGRUPACIOacuteN 93 SERVICIOS RECREATIVOS Y CULTURALES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 931 Produccioacuten estudios escenografiacutea doblaje
sincronizacioacuten cinematograacuteficos Distribucioacuten y alquiler de
peliacuteculas
1 Instalaciones de cabinas y talleres de sonido de cabinas y
salas de proyeccioacuten montaje platoacutes repaso doblaje revelado
y copia
12 18
2 Maquinaria de sonido proyeccioacuten montaje doblaje
revelado y copia
15 14
3 Material y maacutequinas de rodaje caacutemaras guiacuteas proyectores
laacutemparas cables cuadrospuente cajas de empalme y similares
25 8
4 Material de escenarios vestuarios y attrezzo 25 8
5 Producciones cinematograacuteficas fonograacuteficas y viacutedeos 33 6
Grupo 932 Teatros exhibicioacuten y cinematografiacutea espectaacuteculos
artiacutesticos literarios de variedades y bailes y salas de recreo
juegos y gimnasios (en locales cerrados)
1 Edificios dedicados exclusivamente a locales de
espectaacuteculos
4 50
2 Maquinaria de cabinas de proyeccioacuten sonido aparatos de
oacuteptica y de enrollado
12 18
3 Telones metaacutelicos contra incendios 8 25
4 Telones de boca pantallas cortinas y alfombras tramoya
decorados butacas silleriacutea mesas y similares
15 14
5 Proyectores de escena 25 8
6 Camerinos foso e instalaciones de escena 12 18
7 Maacutequinas recreativas y de azar 20 10
8 Equipos de gimnasio 12 18
Grupo 933 Espectaacuteculos artiacutesticos bailes y variedades (en
locales abiertos) Explotacioacuten de jardines y parques de recreo
y juegos espectaacuteculos taurinos deportivos de circo y
similares
1 Edificios dedicados exclusivamente a la celebracioacuten de
espectaacuteculos
4 50
2 Construcciones e instalaciones con predominio de madera 10 20
3 Construcciones e instalaciones sin predominio de madera 5 40
4 Instalaciones desmontables 20 10
5 Instalaciones deportivas y de recreo 8 25
AGRUPACIOacuteN 94 SERVICIOS PERSONALES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 941 Lavanderiacuteas tintoreriacuteas y servicios similares
1 Maquinaria e instalaciones para la generacioacuten de agua
caliente vapor energiacutea aire comprimido y preparacioacuten de
soluciones
12 18
2 Maquinaria e instalaciones de aspiracioacuten vaciacuteo y cepillado 12 18
3 Maacutequinas lavadoras centrifugadoras y secadoras 12 18
4 Prensas de rodillo calandras para el escurrido de la ropa y
para el planchado de grandes piezas
10 20
5 Armarios secaderos con su maquinaria 12 18
6 Maacutequinas e instalaciones de tintoreriacutea y tentildeido 10 20
7 Maacutequinas e instalaciones de limpieza en seco 12 18
8 Maacutequinas y equipos de planchado plisado y similares 12 18
9 Mesas y enseres varios 12 18
Grupo 942 Salones de peluqueriacutea e institutos de belleza
1 Instalaciones para la generacioacuten de agua caliente vapor y
aire
12 18
2 Sillones articulados para peluqueriacutea masaje y pedicura 12 18
3 Secadores de casco con motor eleacutectrico 10 20
4 Aparatos vibradores para masaje equipos de rayos
infrarrojos depiladores
15 14
5 Equipos e instrumental para depilacioacuten corte secado y
tratamiento de belleza
15 14
6 Instalaciones sanitarias de lavado bantildeos teacutermicos y
similares
10 20
7 Lenceriacutea 30 8
AGRUPACIOacuteN 95 SERVICIOS PORTUARIOS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Dragados de primer establecimiento Diques y obra de
abrigo
2 100
2 Esclusas Obras permanentes de encauzamiento y defensa
de maacutergenes Escollera de proteccioacuten de recintos Muelles
Diques secos Varaderos Tuacuteneles y puentes Elementos fijos
de soporte de ayuda a la navegacioacuten
3 68
3 Diques flotantes Viacuteas feacuterreas y estaciones de clasificacioacuten
Cabrias y gruacuteas flotantes Dragas Remolcadores Gaacutenguiles
gabarras y barcazas
4 50
4 Cargaderos e instalaciones especiales Gruacuteas de poacutertico y
portacontenedores
5
5 Instalaciones Conducciones Alumbrado exterior y
cerramientos
6 34
6 Obras complementarias para atraque Boyas de amarre
Embarcaciones de servicio Elementos soporte flotante ayuda
a navegacioacuten Pavimentos en muelles zonas de manipulacioacuten
y depoacutesito Caminos zonas de circulacioacuten aparcamiento y
depoacutesitos Equipo taller
7 30
7 Gruacuteas automoacuteviles Carretillas tractores remolques y
tolvas cintas y equipo ligero de manipulacioacuten de mercanciacuteas
Equipo auxiliar y equipo de buzos Instalaciones de ayudas
visuales Pantanales flotantes
10 20
8 Instalaciones de ayudas radioeleacutectricas de gestioacuten y
explotacioacuten Defensas y elementos de amarre Material
diverso
20 10
ELEMENTOS COMUNES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Edificios y otras construcciones
a) Edificios y construcciones
Edificios industriales y almacenes 3 68
Edificios administrativos comerciales de servicios y
viviendas
2 100
Casetas cobertizos tinglados barracones y similares de
construccioacuten liviana fija
7 30
b) Viales patios pavimentados aparcamientos al aire libre y
similares (excluidos terrenos)
5 40
c) Pozos 3 68
d) Infraestructuras de transporte sobre raiacuteles carriles y cable 4 50
e) Parques 10 20
f) Vallado
Madera 20 10
Alambre 10 20
Otros 5 40
g) Resto de obra civil 2 100
2 Instalaciones
a) Eleacutectricas
Liacuteneas y redes de distribucioacuten centros de transformacioacuten
y elementos de control
8 25
Grupos electroacutegenos y auxiliares 10 20
b) Tratamiento de fluidos aire aire acondicionado
humidificado comprimido agua vapor calefaccioacuten
refrigeracioacuten friacuteo industrial y combustibles (excepto
almacenamiento)
12 18
Red distribucioacuten 5 40
Depoacutesitos y tanques de almacenamiento 4 50
Instalaciones anticontaminantes 15 14
c) Telecomunicaciones telefoniacutea megafoniacutea telegrafiacutea y
televisioacuten en circuito cerrado
12 18
d) De pesaje 10 20
e) Sentildealizacioacuten de infraestructuras de transporte sobre raiacuteles
carriles y cable de viales y aparcamientos
8 25
f) De control y medida 12 18
g) Seguridad deteccioacuten y extincioacuten de incendios 12 18
3 Elementos de transporte
a) Interno Equipos de carga descarga y demaacutes transporte interno (excepto
construccioacuten y mineriacutea)
Carretillas transportadoras gruacuteas palas cargadoras cabrestantes y otros
equipos de transporte
12 18
Ascensores y elevadores 10 20
Escaleras mecaacutenicas 12 18
Gabarras gaacutenguiles e instalaciones de carga y descarga en embarcaderos 6 34
Locomotoras y equipos de traccioacuten 7 30
Vagones motovagonetas carros remolques y volquetes 8 25
b) Externo (excepto sector de transporte)
Automoacuteviles de turismo 16 14
Autobuses y microbuses de servicio privado 16 14
Autocamiones de servicio privado
a) Frigoriacuteficos 18 12
b) Resto 16 14
Furgonetas y camiones ligeros (de menos de cuatro toneladas)
a) Frigoriacuteficos 18 12
b) Resto 16 14
Motocarros triciclos motocicletas de distribucioacuten 16 14
Remolques 10 20
Contenedores 8 25
4 Mobiliario y enseres
a) Mobiliario enseres y demaacutes equipos de oficina (excluidos los de
tratamiento informaacutetico por ordenador)
10 20
b) Maacutequinas copiadoras y reproductoras equipos de dibujo industrial y
comercial
15 14
5 Uacutetiles herramientas y moldes
Herramientas y uacutetiles 30 8
Moldes estampas y matrices 25 8
Planos y modelos 33 6
6 Equipos para tratamiento de la informacioacuten 25 8
7 Sistemas y programas informaacuteticos 33 6
8 Equipos electroacutenicos diferenciados destinados a la automatizacioacuten
regulacioacuten y supervisioacuten de maacutequinas procesos industriales comerciales y de
servicios (las maacutequinas y elementos afectos a los citados procesos se
amortizaraacuten de acuerdo con el coeficiente y periacuteodo que especiacuteficamente les
corresponda)
15 14
9 Equipos de mantenimiento 12 18
10 Equipos de laboratorio y ensayos 15 14
11 Vehiacuteculos teledirigidos para usos industriales 15 14
12 Centrales de cogeneracioacuten de produccioacuten de energiacutea eleacutectrica 8 25
INSTRUCCIONES PARA LA APLICACIOacuteN DE LA TABLA DE AMORTIZACIOacuteN
Primera Los elementos se amortizaraacuten en funcioacuten de los coeficientes lineales fijados
para los mismos en su correspondiente grupo o en caso de no existir eacuteste agrupacioacuten de
actividad
Segunda Los elementos calificados de comunes se amortizaraacuten de acuerdo con los
coeficientes lineales establecidos para los mismos salvo que figuren especiacuteficamente en
su correspondiente grupo o en caso de no existir eacuteste agrupacioacuten de actividad en cuyo
caso se aplicaraacuten los de dicho grupo o agrupacioacuten
Tercera Cuando un elemento amortizable no tuviere fijado especiacuteficamente un
coeficiente lineal de amortizacioacuten en su correspondiente grupo o en caso de no existir
eacuteste agrupacioacuten de actividad sin que pueda ser calificado entre los comunes el sujeto
pasivo aplicaraacute el coeficiente lineal de las tablas del elemento que figure en las mismas
y que maacutes se asimile a aquel elemento
En su defecto el coeficiente lineal maacuteximo de amortizacioacuten aplicable seraacute del 10 y el
periacuteodo maacuteximo de veinte antildeos
Cuarta A los efectos de lo previsto en el apartado 3 del artiacuteculo 2 de este Reglamento
se entenderaacute que los coeficientes han sido establecidos tomando en consideracioacuten que
los elementos se utilizan durante un turno de trabajo excepto que por su naturaleza
teacutecnica deban ser utilizados de forma continuada
REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
TIacuteTULO I LA BASE IMPONIBLE
CAPIacuteTULO I AMORTIZACIONES
Artiacuteculo 1 Amortizacioacuten de elementos patrimoniales del inmovilizado material e inmaterial normas comunes
1 Se consideraraacute que la depreciacioacuten de los elementos patrimoniales del inmovilizado material e inmaterial es efectiva cuando sea el resultado de aplicar alguno de los meacutetodos previstos en el apartado 1 del artiacuteculo 11 de la Ley del Impuesto
2 Seraacute amortizable el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten excluido en su caso el valor residual Cuando se trate de edificaciones no seraacute amortizable la parte del precio de adquisicioacuten correspondiente al valor del suelo Cuando no se conozca el valor del suelo se calcularaacute prorrateando el precio de adquisicioacuten entre los valores catastrales del suelo y de la construccioacuten en el antildeo de adquisicioacuten No obstante el sujeto pasivo podraacute utilizar un criterio de distribucioacuten del precio de adquisicioacuten diferente cuando se pruebe que dicho criterio se fundamenta en el valor normal de mercado del suelo y de la construccioacuten en el antildeo de adquisicioacuten
3 La amortizacioacuten se practicaraacute elemento por elemento
Cuando se trate de elementos patrimoniales de naturaleza anaacuteloga o sometidos a un similar grado de utilizacioacuten la amortizacioacuten podraacute practicarse sobre el conjunto de ellos siempre que en todo momento pueda conocerse la parte de la amortizacioacuten acumulada correspondiente a cada elemento patrimonial
Las instalaciones teacutecnicas podraacuten constituir un uacutenico elemento susceptible de amortizacioacuten Se consideraraacuten instalaciones teacutecnicas las unidades complejas de uso especializado en el proceso productivo que comprenden edificaciones maquinaria material piezas o elementos incluidos los sistemas informaacuteticos que aun siendo separables por su naturaleza estaacuten ligados de forma definitiva para su funcionamiento y sometidos al mismo ritmo de amortizacioacuten asiacute como los repuestos o recambios vaacutelidos exclusivamente para este tipo de instalaciones
4 Los elementos patrimoniales del inmovilizado material empezaraacuten a amortizarse desde su puesta en condiciones de funcionamiento y los del inmovilizado inmaterial desde el momento en que esteacuten en condiciones de producir ingresos
Los elementos patrimoniales del inmovilizado material deberaacuten amortizarse dentro del periacuteodo de su vida uacutetil entendieacutendose por tal el periacuteodo en que seguacuten el meacutetodo de amortizacioacuten adoptado debe quedar totalmente cubierto su valor excluido el valor residual
Trataacutendose de elementos patrimoniales del inmovilizado inmaterial su vida uacutetil seraacute el periacuteodo durante el cual se espera razonablemente que produzcan ingresos
5 Las marcas los derechos de traspasos y los elementos patrimoniales del inmovilizado inmaterial que no tuvieren una fecha cierta de extincioacuten deberaacuten amortizarse de acuerdo con lo previsto en el apartado 5 del artiacuteculo 11 de la Ley del Impuesto
6 Para un mismo elemento patrimonial no podraacuten aplicarse ni simultaacutenea ni sucesivamente distintos meacutetodos de amortizacioacuten No obstante en casos excepcionales que se indicaraacuten y se justificaraacuten en la memoria de las cuentas anuales podraacute aplicarse un meacutetodo de amortizacioacuten distinto del que se veniacutea aplicando dentro de los previstos en el presente capiacutetulo
7 Cuando las renovaciones ampliaciones o mejoras de los elementos patrimoniales del inmovilizado material se incorporen a dicho inmovilizado el importe de las mismas se amortizaraacute durante los periacuteodos impositivos que resten para completar la vida uacutetil de los referidos elementos patrimoniales A tal efecto se imputaraacute a cada periacuteodo impositivo el resultado de aplicar al importe de las renovaciones ampliaciones o mejoras el coeficiente resultante de dividir la amortizacioacuten contabilizada del elemento patrimonial practicada en cada periacuteodo impositivo en la medida en que se corresponda con la
depreciacioacuten efectiva entre el valor contable que dicho elemento patrimonial teniacutea al inicio del periacuteodo impositivo en el que se realizaron las operaciones de renovacioacuten ampliacioacuten o mejora
Los elementos patrimoniales que han sido objeto de las operaciones de renovacioacuten ampliacioacuten o mejora continuaraacuten amortizaacutendose seguacuten el meacutetodo que se veniacutea aplicando con anterioridad a la realizacioacuten de las mismas
Cuando las operaciones mencionadas en este apartado determinen un alargamiento de la vida uacutetil estimada del activo dicho alargamiento deberaacute tenerse en cuenta a los efectos de la amortizacioacuten del elemento patrimonial y del importe de la renovacioacuten ampliacioacuten o mejora
8 Las reglas del apartado anterior tambieacuten se aplicaraacuten en el supuesto de revalorizaciones contables realizadas en virtud de normas legales o reglamentarias que obliguen a incluir su importe en el resultado contable
9 En los supuestos de fusioacuten escisioacuten total y parcial y aportacioacuten deberaacute proseguirse para cada elemento patrimonial adquirido el meacutetodo de amortizacioacuten a que estaba sujeto excepto si el sujeto pasivo prefiere aplicar a los mismos su propio meacutetodo de amortizacioacuten para lo cual deberaacute formular un plan de amortizacioacuten en los teacuterminos previstos en el artiacuteculo 5 de este Reglamento
10 Las normas relativas a la amortizacioacuten de los elementos actualizados de acuerdo con lo previsto en las leyes de regularizacioacuten o actualizacioacuten continuaraacuten siendo aplicables hasta la extincioacuten de la vida uacutetil de los mismos
La misma regla se aplicaraacute respecto de los elementos patrimoniales revalorizados al amparo de la Ley 761980 de 26 de diciembre
Artiacuteculo 2 Amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando sea el resultado de aplicar al precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del elemento patrimonial del inmovilizado alguno de los siguientes coeficientes
a El coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
b El coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
c Cualquier otro coeficiente de amortizacioacuten lineal comprendido entre los dos anteriormente mencionados
A los efectos de aplicar lo previsto en el apartado 3 del artiacuteculo 19 de la Ley del Impuesto cuando un elemento patrimonial se hubiere amortizado contablemente en alguacuten periacuteodo impositivo por un importe inferior al resultante de aplicar el coeficiente previsto en el paacuterrafo b) anterior se entenderaacute que el exceso de las amortizaciones contabilizadas en posteriores periacuteodos impositivos respecto de la cantidad resultante de la aplicacioacuten de lo previsto en el paacuterrafo a) anterior corresponde al periacuteodo impositivo citado en primer lugar hasta el liacutemite de la referida cantidad
2 En el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas la vida uacutetil no podraacute exceder del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten establecido en las mismas
3 Cuando un elemento patrimonial se utilice diariamente en maacutes de un turno normal de trabajo podraacute amortizarse en funcioacuten del coeficiente formado por la suma de
a El coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten y b El resultado de multiplicar la diferencia entre el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo y el
coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten por el cociente entre las horas diarias habitualmente trabajadas y ocho horas
Lo dispuesto en este apartado no seraacute de aplicacioacuten a aquellos elementos que por su naturaleza teacutecnica deban ser utilizados de forma continuada
4 Trataacutendose de elementos patrimoniales del inmovilizado material que se adquieran usados es decir que no sean puestos en condiciones de funcionamiento por primera vez el caacutelculo de la amortizacioacuten se efectuaraacute de acuerdo con los siguientes criterios
a Sobre el precio de adquisicioacuten hasta el liacutemite resultante de multiplicar por 2 la cantidad derivada de aplicar el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
b Si se conoce el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten originario eacuteste podraacute ser tomado como base para la aplicacioacuten del coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
c Si no se conoce el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten originario el sujeto pasivo podraacute determinar aqueacutel pericialmente Establecido dicho precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten se procederaacute de acuerdo con lo previsto en la letra anterior
Trataacutendose de elementos patrimoniales usados adquiridos a entidades pertenecientes a un mismo grupo de sociedades en el sentido del artiacuteculo 81 de la Ley del Impuesto la amortizacioacuten se calcularaacute de acuerdo con lo previsto en el paacuterrafo b) excepto si el precio de adquisicioacuten hubiese sido superior al originario en cuyo caso la amortizacioacuten deducible tendraacute como liacutemite el resultado de aplicar al precio de adquisicioacuten el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
A los efectos de este apartado no se consideraraacuten como elementos patrimoniales usados los edificios cuya antiguumledad sea inferior a diez antildeos
5 Las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas y las instrucciones para su aplicacioacuten son las que constan como anexo del presente Reglamento
Artiacuteculo 3 Amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando sea el resultado de aplicar al valor pendiente de amortizacioacuten del elemento patrimonial un porcentaje constante que se determinaraacute ponderando cualquiera de los coeficientes a los que se refiere el apartado 1 del artiacuteculo 2 de este Reglamento por los siguientes coeficientes
a 15 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten inferior a cinco antildeos b 2 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a cinco e inferior
a ocho antildeos c 25 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a ocho antildeos
A los efectos de lo previsto en los paacuterrafos anteriores se entenderaacute por periacuteodo de amortizacioacuten el correspondiente al coeficiente de amortizacioacuten lineal elegido
En ninguacuten caso el porcentaje constante podraacute ser inferior al 11 por 100
El importe pendiente de amortizar en el periacuteodo impositivo en que se produzca la conclusioacuten de la vida uacutetil se amortizaraacute en dicho periacuteodo impositivo
2 Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante
3 Los elementos patrimoniales adquiridos usados podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante aplicando el porcentaje constante a que se refiere el apartado 1
Artiacuteculo 4 Amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando la cuota de amortizacioacuten se obtenga por aplicacioacuten del siguiente meacutetodo
a Se obtendraacute la suma de diacutegitos mediante la adicioacuten de los valores numeacutericos asignados a los antildeos en que se haya de amortizar el elemento patrimonial
A estos efectos se asignaraacute el valor numeacuterico mayor de la serie de antildeos en que haya de amortizarse el elemento patrimonial al antildeo en que deba comenzar la amortizacioacuten y para los antildeos siguientes valores numeacutericos sucesivamente decrecientes en una unidad hasta llegar al uacuteltimo considerado para la amortizacioacuten que tendraacute un valor numeacuterico igual a la unidad
La asignacioacuten de valores numeacutericos tambieacuten podraacute efectuarse de manera inversa a la prevista en el paacuterrafo anterior
El periacuteodo de amortizacioacuten podraacute ser cualquiera de los comprendidos entre el periacuteodo maacuteximo y el que se deduce del coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas ambos inclusive
b Se dividiraacute el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten entre la suma de diacutegitos obtenida seguacuten el paacuterrafo anterior determinaacutendose asiacute la cuota por diacutegito
c Se multiplicaraacute la cuota por diacutegito por el valor numeacuterico que corresponda al periacuteodo impositivo
2 Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos
3 Los elementos patrimoniales adquiridos usados podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 1
Artiacuteculo 5 Planes de amortizacioacuten
1 Los sujetos pasivos podraacuten proponer a la Administracioacuten Tributaria un plan para la amortizacioacuten de los elementos patrimoniales del inmovilizado material o inmaterial
2 La solicitud deberaacute contener los siguientes datos
a Descripcioacuten de los elementos patrimoniales objeto del plan especial de amortizacioacuten indicando la actividad a la que se hallen adscritos y su ubicacioacuten
b Meacutetodo de amortizacioacuten que se propone indicando la distribucioacuten temporal de las amortizaciones que se derivan del mismo
c Justificacioacuten del meacutetodo de amortizacioacuten propuesto d Precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten de los elementos patrimoniales e Fecha en que deba comenzar la amortizacioacuten de los elementos patrimoniales
En el caso de elementos patrimoniales en construccioacuten se indicaraacute la fecha prevista en que deba comenzar la amortizacioacuten
3 La solicitud se presentaraacute dentro del periacuteodo de construccioacuten de los elementos patrimoniales o de los tres meses siguientes a la fecha en la que deba comenzar su amortizacioacuten
El sujeto pasivo podraacute desistir de la solicitud formulada
4 La Administracioacuten Tributaria podraacute recabar del sujeto pasivo cuantos datos informes antecedentes y justificantes sean necesarios
El sujeto pasivo podraacute en cualquier momento del procedimiento anterior al traacutemite de audiencia presentar las alegaciones y aportar los documentos y justificantes que estime pertinentes
5 Instruido el procedimiento e inmediatamente antes de redactar la propuesta de resolucioacuten se pondraacute de manifiesto al sujeto pasivo quien dispondraacute de un plazo de quince diacuteas para formular las alegaciones y presentar los documentos y justificaciones que estime pertinentes
6 La resolucioacuten que ponga fin al procedimiento podraacute
a Aprobar el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo b Aprobar un plan alternativo de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo en el curso del
procedimiento c Desestimar el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo
La resolucioacuten seraacute motivada
El procedimiento deberaacute finalizar antes de tres meses contados desde la fecha en que la solicitud haya tenido entrada en cualquiera de los registros del oacutergano administrativo competente o desde la fecha de subsanacioacuten de la misma a requerimiento de dicho oacutergano
7 Transcurrido el plazo a que hace referencia el apartado anterior sin haberse producido una resolucioacuten expresa se entenderaacute aprobado el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo
8 Los planes de amortizacioacuten aprobados podraacuten ser modificados a solicitud del sujeto pasivo observaacutendose las normas previstas en los apartados anteriores
Dicha solicitud deberaacute presentarse dentro de los tres primeros meses del periacuteodo impositivo en el cual deba surtir efecto dicha modificacioacuten
9 Seraacute competente para instruir y resolver el procedimiento la Delegacioacuten de la Agencia Estatal de Administracioacuten Tributaria del domicilio fiscal del sujeto pasivo o las Dependencias Regionales de Inspeccioacuten o la Oficina Nacional de Inspeccioacuten trataacutendose de sujetos pasivos adscritos a las mismas
Artiacuteculo 11 Correcciones de valor amortizaciones
1 Seraacuten deducibles las cantidades que en concepto de amortizacioacuten del inmovilizado material o inmaterial correspondan a la depreciacioacuten efectiva que sufran los distintos elementos por funcionamiento uso disfrute u obsolescencia
Se consideraraacute que la depreciacioacuten es efectiva cuando
a Sea el resultado de aplicar los coeficientes de amortizacioacuten lineal establecidos en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
b Sea el resultado de aplicar un porcentaje constante sobre el valor pendiente de amortizacioacuten
El porcentaje constante se determinaraacute ponderando el coeficiente de amortizacioacuten lineal obtenido a partir del periacuteodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas por los siguientes coeficientes
a 15 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten inferior a cinco antildeos b 2 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a cinco antildeos e
inferior a ocho antildeos c 25 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a ocho antildeos
El porcentaje constante no podraacute ser inferior al 11
Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten acogerse a la amortizacioacuten mediante porcentaje constante
c Sea el resultado de aplicar el meacutetodo de los nuacutemeros diacutegitos
La suma de diacutegitos se determinaraacute en funcioacuten del periacuteodo de amortizacioacuten establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten acogerse a la amortizacioacuten mediante nuacutemeros diacutegitos
d Se ajuste a un plan formulado por el sujeto pasivo y aceptado por la Administracioacuten tributaria e El sujeto pasivo justifique su importe Reglamentariamente se aprobaraacuten las tablas de
amortizacioacuten y el procedimiento para la resolucioacuten del plan a que se refiere la letra d)
2 Podraacuten amortizarse libremente
a Los elementos del inmovilizado material e inmaterial de las sociedades anoacutenimas laborales afectos a la realizacioacuten de sus actividades adquiridos durante los cinco primeros antildeos a partir de la fecha de su calificacioacuten como tales
b Los activos mineros en los teacuterminos establecidos en el artiacuteculo 111 c Los elementos del inmovilizado material e inmaterial excluidos los edificios afectos a las
actividades de investigacioacuten y desarrollo
Los edificios podraacuten amortizarse por partes iguales durante un periacuteodo de diez antildeos en la parte que se hallen afectos a las actividades de investigacioacuten y desarrollo
d Los gastos de investigacioacuten y desarrollo activados como inmovilizado inmaterial excluidas las amortizaciones de los elementos que disfruten de libertad de amortizacioacuten
e Los elementos de inmovilizado material o inmaterial de las entidades que tengan la calificacioacuten de explotaciones asociativas prioritarias de acuerdo con lo dispuesto en la Ley 191995 de 4 de julio de Modernizacioacuten de las Explotaciones Agrarias adquiridos durante los cinco primeros antildeos a partir de la fecha de su reconocimiento como explotacioacuten prioritaria
Las cantidades aplicadas a la libertad de amortizacioacuten incrementaraacuten la base imponible con ocasioacuten de la amortizacioacuten o transmisioacuten de los elementos que disfrutaron de la misma
3 En el caso de cesioacuten de uso de bienes con opcioacuten de compra o renovacioacuten cuando por las condiciones econoacutemicas de la operacioacuten no existan dudas razonables de que se ejercitaraacute una u otra opcioacuten seraacute deducible para la entidad cesionaria un importe equivalente a las cuotas de amortizacioacuten que de acuerdo con lo previsto en el apartado 1 corresponderiacutean a los citados bienes
Se presumiraacute que no existen dudas razonables de que se va a ejercitar una u otra opcioacuten cuando el importe a pagar por su ejercicio sea inferior al importe resultante de minorar el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien en la suma de las cuotas de amortizacioacuten maacuteximas que corresponderiacutean al mismo dentro del tiempo de duracioacuten de la cesioacuten
La diferencia existente entre las cantidades a pagar a la entidad cedente y el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien tendraacute para la entidad cesionaria la consideracioacuten de gasto a distribuir entre los periacuteodos impositivos comprendidos dentro del tiempo de duracioacuten de la cesioacuten
Cuando el bien haya sido objeto de previa transmisioacuten por parte del cesionario al cedente el cesionario continuaraacute la amortizacioacuten del mismo en ideacutenticas condiciones y sobre el mismo valor anteriores a la transmisioacuten
Cuando sea de aplicacioacuten lo previsto en este apartado la entidad cedente amortizaraacute el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien deducido el valor de la opcioacuten en el plazo de vigencia de la operacioacuten
Los bienes a que hace referencia este apartado podraacuten tambieacuten amortizarse libremente en los supuestos previstos en el apartado anterior
4 Las dotaciones para la amortizacioacuten del fondo de comercio seraacuten deducibles con el liacutemite anual maacuteximo de la veinteava parte de su importe siempre que se cumplan los siguientes requisitos
a Que el fondo de comercio se haya puesto de manifiesto en virtud de una adquisicioacuten a tiacutetulo oneroso
b Que la entidad adquirente no se encuentre respecto de la persona o entidad transmitente en alguno de los casos previstos en el artiacuteculo 42 del Coacutedigo de Comercio A estos efectos se entenderaacute que los casos del artiacuteculo 42 del Coacutedigo de Comercio son los contemplados en la seccioacuten I del capiacutetulo I de las normas para la formulacioacuten de las cuentas anuales consolidadas aprobadas por el Real Decreto 18151991 de 20 de diciembre El requisito previsto en esta letra no se aplicaraacute respecto del precio de adquisicioacuten del fondo de comercio satisfecho por la persona o entidad transmitente cuando lo hubiere adquirido de personas o entidades no vinculadas
Las dotaciones para la amortizacioacuten del fondo de comercio que no cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) anteriores seraacuten deducibles si se prueba que responden a una depreciacioacuten irreversible del mismo
5 Cuando se cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) del apartado anterior seraacuten deducibles con el liacutemite anual maacuteximo de la deacutecima parte de su importe las dotaciones para
a La amortizacioacuten de las marcas b La amortizacioacuten de los derechos de traspaso excepto que el contrato tuviese una duracioacuten
inferior a diez antildeos en cuyo caso el liacutemite anual maacuteximo se calcularaacute atendiendo a dicha duracioacuten
c Los restantes elementos patrimoniales de inmovilizado inmaterial que no tuviesen fecha cierta de extincioacuten
Cuando no se cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) del apartado anterior las mencionadas dotaciones seraacuten deducibles si se prueba que responden a una depreciacioacuten irreversible de los citados elementos patrimoniales
COacuteDIGO DE COMERCIO
SECCIOacuteN III PRESENTACIOacuteN DE LAS CUENTAS DE LOS GRUPOS DE SOCIEDADES
Artiacuteculo 42
1 Toda sociedad mercantil estaraacute obligada a formular las cuentas anuales y el informe de gestioacuten consolidados en la forma prevista en este Coacutedigo y en la Ley de Sociedades Anoacutenimas cuando siendo socio de otra sociedad se encuentre con relacioacuten a eacutesta en alguno de los casos siguientes
a Posea la mayoriacutea de los derechos de voto b Tenga la facultad de nombrar o de destituir a la mayoriacutea de los miembros del oacutergano de
administracioacuten c Pueda disponer en virtud de acuerdos celebrados con otros socios de la mayoriacutea de los
derechos de voto d Haya nombrado exclusivamente con sus votos la mayoriacutea de los miembros del oacutergano de
administracioacuten que desempentildeen su cargo en el momento en que deban formularse las cuentas consolidadas y durante los dos ejercicios inmediatamente anteriores Este supuesto no daraacute lugar a la consolidacioacuten si la sociedad cuyos administradores han sido nombrados estaacute vinculada a otra en alguno de los casos previstos en los dos primeros nuacutemeros de este artiacuteculo
2 A efectos de lo dispuesto en el paacuterrafo anterior se antildeadiraacuten a los derechos de voto de la sociedad dominante los que correspondan a las sociedades dominadas por eacutesta asiacute como a otras personas que actuacuteen en su propio nombre pero por cuenta de alguna de aqueacutellas
3 La obligacioacuten de formular las cuentas anuales y el informe de gestioacuten consolidados no exime a las sociedades integrantes del grupo de formular sus propias cuentas anuales y el informe de gestioacuten correspondiente conforme a su reacutegimen especiacutefico
4 La sociedad dominante deberaacute incluir en sus cuentas consolidadas no soacutelo a las sociedades por ella directamente dominadas sino tambieacuten a las sucesivamente dominadas por eacutestas cualquiera que sea el lugar del domicilio social de ellas
5 La Junta general de la sociedad dominante designaraacute a los auditores de cuentas que habraacuten de controlar las cuentas anuales y el informe de gestioacuten del grupo Los auditores verificaraacuten la concordancia del informe de gestioacuten con las cuentas anuales consolidadas
6 Las cuentas consolidadas habraacuten de someterse a la aprobacioacuten de la Junta general ordinaria de la sociedad dominante simultaacuteneamente con las cuentas anuales de esta sociedad Los accionistas de las sociedades pertenecientes al grupo podraacuten obtener de la sociedad dominante los documentos sometidos a la aprobacioacuten de la Junta asiacute como el informe de gestioacuten del grupo y el informe de los auditores El depoacutesito de las cuentas consolidadas del informe de gestioacuten del grupo y del informe de los auditores de cuenteas en el Registro Mercantil y la publicacioacuten del mismo se efectuaraacuten de conformidad con lo establecido para las cuentas anuales de las sociedades anoacutenimas
7 Lo dispuesto en la presente Seccioacuten seraacute de aplicacioacuten a los casos en que voluntariamente cualquier persona fiacutesica o juriacutedica dominante formule o publique cuentas consolidadas Igualmente se aplicaraacuten estas normas en cuanto sea posible a los supuestos de formulacioacuten y publicacioacuten de cuentas consolidadas por cualquier persona fiacutesica o Juriacutedica distinta de las contempladas en los paacuterrafos 1 y 2 del presente artiacuteculo
Real Decreto 2151999 de 5 de febrero por el que se modifican los Reglamentos de Planes y Fondos de Pensiones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre el Valor Antildeadido y otras normas tributarias (Artiacuteculo 1 apartado 4)
4 A partir de 1 de enero de 1999 los coeficientes de amortizacioacuten del grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola que figuran como anexo en el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el artiacuteculo 1 del Real Decreto 5371997 de 14 de abril quedaraacuten redactados como sigue
Grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola y ganadera
Coeficiente lineal
maacuteximo -
Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Obras de acondicionamiento riego y drenaje a) Red de acequias y desaguumles de obras de faacutebrica b) Red de distribucioacuten subterraacutenea con tuberiacutea c) Diques albercas depoacutesitos elevados y estanques de evaporacioacuten 2 Maquinaria pesada para movimiento de tierras Se aplicaraacuten los coeficientes de la agrupacioacuten 51 3 Maacutequinas y aperos para preparacioacuten del terreno a) Subsoladoras arados de todas clases y rodillos apisonantes b) Despedregadoras rotocultores y desbrozadoras 4 Maacutequinas abonadoras sembradoras y carros pulverizadores 5 Maquinaria para seleccioacuten y desinfeccioacuten de semillas espolvoreadores y pulverizadores con motor y equipos para tratamientos de plagas en general 6 Instalaciones y equipos de riego 7 Maacutequinas de recoleccioacuten 8 Remolques 9 Tractores y sus accesorios 10 Restante maquinaria de las explotaciones agrarias no comprendidas en los anteriores 11 Uacutetiles y aperos de labranza no especificados en los anteriores apartados 12 Instalaciones para cultivos protegidos a) Estructura alambre y madera b) Estructura alambre y hierro c) Estructura de hierro y cristal o similar 13 Ganado vacuno porcino ovino y caprino 14 Ganado equino y frutales no ciacutetricos 15 Frutales ciacutetricos y vintildeedos 16 Olivar
8 6 4
10 12
12
15 10 12 10 12
12
25
15 12 8 16 8 4 2
25 34
50
20 18
18
14 20 18 20 18
18 8
14 18 25 14 25 50 100
Real Decreto 34722000 de 29 de diciembre por el que se modifican determinados artiacuteculos del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades en materia de amortizacioacuten de elementos patrimoniales provisioacuten para insolvencias de entidades financieras colaboracioacuten externa en la presentacioacuten y gestioacuten de declaraciones e imputacioacuten temporal de ingresos y gastos asiacute como del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas en materia de rendimientos irregulares del trabajo y plazo para la presentacioacuten de determinada declaracioacuten
ANEXO Agrupacioacuten 95 Servicios Portuarios
Coeficiente lineal maacuteximo
- Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Dragados de primer establecimiento Diques y obra de abrigo 2 100
2 Esclusas Obras permanentes de encauzamiento y defensa de maacutergenes Escollera de proteccioacuten de recintos Muelles Diques secos Varaderos Tuacuteneles y puentes Elementos fijos de soporte de ayuda a la navegacioacuten 3 68
3 Diques flotantes Viacuteas feacuterreas y estaciones de clasificacioacuten Cabrias y gruacuteas flotantes Dragas Remolcadores Gaacutenguiles gabarras y barcazas 4 50
4 Cargaderos e instalaciones especiales Gruacuteas de poacutertico y portacontenedores 5 40
5 Instalaciones Conducciones Alumbrado exterior y cerramientos 6 34
6 Obras complementarias para atraque Boyas de amarre Embarcaciones de servicio Elementos soporte flotante ayuda a la navegacioacuten Pavimentos en muelles zonas de manipulacioacuten y depoacutesito Caminos zonas de circulacioacuten aparcamiento y depoacutesitos Equipo taller 7 30
7 Gruacuteas automoacuteviles Carretillas tractores remolques y tolvas cintas y equipo ligero de manipulacioacuten de mercanciacuteas Equipo auxiliar y equipo de buzos Instalaciones de ayudas visuales Pantalanes flotantes 10 20
8 Instalaciones de ayudas radioeleacutectricas de gestioacuten y explotacioacuten Defensas y elementos de amarre Material diverso 20 10
Capiacutetulo II (tiacutetulo) Artiacuteculos 6 y 7 Disposicioacuten transitoria segunda Redaccioacuten con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del diacutea 1 de enero de 2005 seguacuten Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculos 8 y 9 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2005 por Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculo 14 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2008 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 18 (apdos 3 y 4) y 20 (apdo 3) con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 y 64 (letra a) para los periacuteodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2010 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas Artiacuteculo 18 (apdo 5) Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 por Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas
Artiacuteculos 48 bis y 48 ter Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 6 de julio de 2007 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 49 y 50 (apdo 3) Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2013 por Ley 162012 de 27 de diciembre por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidacioacuten de las finanzas puacuteblicas y al impulso de la actividad econoacutemica Artiacuteculos 53 y 56 Derogado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos Artiacuteculos 58 (apdo 1g) 60 (apdo 6 bis) y 62 (apdo 8) Antildeadido por Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta Artiacuteculo 59 (letra z) Antildeadido por Real Decreto 12010 de 8 de enero de modificacioacuten de determinadas obligaciones tributarias formales y procedimientos de aplicacioacuten de los tributos y de modificacioacuten de otras normas con contenido tributario Artiacuteculo 59 (letra y) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 7492010 de 7 de junio por el que se modifica el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de Instituciones de Inversioacuten Colectiva aprobado por el Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre y otros reglamentos en el aacutembito tributario Artiacuteculo 59 (letra g) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta
Artiacuteculo 59 (letra t) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 10822012 de 13 de julio por el que se aprueba el Reglamento de desarrollo de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 59 (letra t) y 60 (apdo 6) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculo 59 (letra y) Disposicioacuten adicional uacutenica Antildeadido por Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 58 59 (letra v) 64 y 66 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 15762006 de 22 de diciembre por el que se modifican en materia de pagos a cuenta el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas aprobado por Real Decreto 17752004 de 30 de julio el Real Decreto 21462004 de 5 de noviembre por el que se desarrollan las medidas para atender los compromisos derivados de la celebracioacuten de la XXXII edicioacuten de la Copa del Ameacuterica en la ciudad de Valencia el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes aprobado por el Real Decreto 17762004 de 30 de julio Disposicioacuten transitoria cuarta (apdo 1) Derogado por Real Decreto 11452011 de 29 de julio por el que se modifica el Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos aprobado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio Tiacutetulos III (ruacutebrica) y IV (ruacutebrica) Capiacutetulos III (ruacutebrica) V (arts 16 a 21 ter) y VI (arts 22 a 29 nonies) del tiacutetulo I y II del tiacutetulo III (ruacutebrica) Artiacuteculos 1 2 (apdo 4) 5 (apdo 1) 10 11 12 13 15 39 (apdos 1 y 2) 42 43 44 45 50 (apdo 1) 51 (apdos 1 3 y 7) y 62 (apdo 7) Redaccioacuten con efectos para distintos periacuteodos impositivos seguacuten Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio
Divisioacuten 6 Comercio hosteleriacutea y restaurante Reparaciones
AGRUPACIOacuteN 61 COMERCIO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Decoracioacuten en general (excluido mobiliario) 18 12
2 Instalaciones de escaparates y estanteriacuteas vitrinas y
mostradores
12 18
3 Instalaciones exteriores y portadas 15 14
4 Instalaciones luminosas y roacutetulos en general
a) En interiores 15 14
b) En exteriores 20 10
5 Sistemas de ceacutedula eleacutectrica en puertas y alarmas 15 14
6 Maniquiacutees decorativos 30 8
7 Cabinas y probadores 2 18
8 Maacutequinas de venta automaacutetica 20 10
AGRUPACIOacuteN 62 HOSTELERIacuteA RESTAURANTES Y CAFEacuteS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Decoracioacuten de interiores (excluido mobiliario) 18 12
2 Maquinaria e instalaciones de lavanderiacutea centrifugado y
secado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones sanitarias de cocina planchado
y lavavajillas
15 14
4 Instalaciones de vitrinas y estanteriacuteas mostradores
cafeteras asadores freidoras y demaacutes electrodomeacutesticos de
habitaciones
15 14
5 Mobiliario de habitaciones salones salas despachos
comedores y otras dependencias (excluidos los muebles
tapices cuadros y objetos antiguos de arte o alto valor)
10 20
6 Lenceriacutea en general vajilla y cuberteriacutea 25 8
7 Cristaleriacutea en general 50 4
8 Instalaciones deportivas y de recreo 8 25
AGRUPACIOacuteN 63 VENTA DE GASOLINA Y LUBRICANTES EN ESTACIONES
DE SERVICIO
Coeficiente
lineal maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Depoacutesitos subterraacuteneos 6 34
2 Aparatos surtidores de carburantes 12 18
3 Instalaciones luminosas exteriores y roacutetulos en general 20 10
4 Aparatos en lavado automaacutetico 12 18
5 Instalaciones auxiliares 10 20
AGRUPACIOacuteN 64 TALLERES DE REPARACIOacuteN DE ELEMENTOS DE
TRANSPORTE DE APARATOS ELEacuteCTRICOS Y EN GENERAL DE
REPARACIONES METAacuteLICAS O MECAacuteNICAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Maacutequinas herramientas maacutequinas de cortar doblar y
curvar chapas y barras maacutequinas que producen deformacioacuten
sin corte ni arranque
12 18
2 Instalaciones para fundicioacuten y forja fraguas y cubilotes 10 20
3 Prensas 12 18
4 Equipos de soldadura 15 14
5 Motores bombas y similares 10 20
Divisioacuten 7 Transportes y comunicaciones
AGRUPACIOacuteN 71 TRANSPORTE POR FERROCARRIL
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 711 Transporte por ferrocarril de superficie
1 Tuacuteneles y explanaciones 2 100
2 Infraestructura de viacutea y puentes 3 68
3 Redes de tuberias y canalizaciones subterraacuteneas 5 40
4 Liacuteneas alta tensioacuten instalaciones cambio de ejes 5 40
5 Centros transformacioacuten energiacutea e instalaciones alumbrado
exterior
8 25
6 Subestaciones eleacutectricas fijas y moacuteviles e instalaciones
seguridad
8 25
7 Viacuteas cambios y desviacuteos 7 30
8 Sistemas de proteccioacuten pasos a nivel telemandos
cronometriacutea catenaria postes conjuntos y sustentadores
10 20
9 Tren tierra Equipos muacuteltiples telefoacutenicos y de datos
Comunicaciones cables centrales y equipos telefoacutenicos
10 20
10 Catenaria hilo de contacto 10 20
11 Megafoniacutea teleindicadores centros de mensajes y
teletipos
12 18
12 Locomotoras dieacutesel eleacutectricas y quitanieves 8 25
13 Autopropulsados dieacutesel y eleacutectricos 8 25
14 Piezas parque material rodante 10 20
15 Locomotoras autopropulsados y piezas parque AVE 10 20
16 Maquinaria mantenimiento viacutea 10 20
17 Coches y vagones mercancias 8 25
18 Vehiacuteculos de transporte especial de viacutea 8 25
Grupo 712 Transporte por ferrocarril subterraacuteneo
1 Construcciones civiles 2 100
2 Viacutea 10 20
3 Subestaciones eleacutectricas 8 25
4 Instalaciones eleacutectricas y de contacto 10 20
5 Instalaciones generales de comunicacioacuten sentildealizacioacuten y
telemando
10 20
6 Vagones autopropulsados 8 25
7 Maquinaria e instalaciones en talleres de reparacioacuten y
mantenimiento
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
AGRUPACIOacuteN 72 OTROS TRANSPORTES TERRESTRES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 721 Transporte de viajeros
1 Autobuses de servicio puacuteblico
a) Internacional 22 10
b) Interurbano urbano y suburbano 18 12
2 Vehiacuteculos automoacuteviles de servicio puacuteblico 22 10
3 Furgonetas motocicletas bicicletas y vehiacuteculos de reparto
taller y apoyo en carretera
16 14
4 Maquinaria e instalaciones en talleres almacenes
estaciones y cocheras
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
5 Decoracioacuten interior vehiacuteculos 22 10
6 Equipos de comunicaciones y televisioacuten de vehiacuteculos 22 10
7 Maacutequinas expendedoras-canceladoras de billetes 15 14
Grupo 722 Transporte de mercanciacuteas
1 Equipos de comunicacioacuten 22 10
2 Autocamiones de servicio puacuteblico
a) Aacutembito nacional e internacional 22 10
b) Aacutembito comarcal y autonoacutemico 18 12
c) Aacutembito local 16 14
d) Empresas de mudanzas 18 12
3 Tractores industriales 18 12
4 Furgonetas vehiacuteculos comerciales y camiones ligeros de
carga inferior a cuatro toneladas
16 14
5 Remolques 12 18
6 Maquinaria e instalaciones en talleres almacenes
estaciones y cocheras
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
Grupo 723 Otros transportes tranviacuteas funiculares y
trolebuses
1 Construcciones civiles 2 100
2 Instalaciones y liacuteneas eleacutectricas sentildealizacioacuten y contacto 10 20
3 Instalaciones de telecomunicacioacuten telemando y
distribucioacuten de combustible
10 20
4 Material motor y remolcador eleacutectrico 10 20
5 Remolques vagones y jardineras para transportes de
personas y mercanciacuteas
8 25
6 Trolebuses 16 14
7 Material auxiliar de carga y descarga de mercanciacuteas 8 25
8 Maquinaria e instalaciones en talleres de reparacioacuten y
mantenimiento
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
Grupo 724 Transportes aeacutereos por cables y telesillas
1 Edificios de estaciones en valle 3 68
2 Edificios de estaciones en montantildea 4 50
3 Edificios de estaciones situados en alturas superiores a
1500 metros
5 40
4 Construcciones de aparcamiento viacuteas de acceso y lugares
de partida de viajeros carga y descarga
6 34
5 Estructura de pilares puntales y basamento en general 8 25
6 Cables sustentadores 12 18
7 Cables de traccioacuten
a) En telesquiacutes 20 10
b) En los demaacutes casos 15 14
8 Instalaciones de seguridad de suministro de energiacutea
eleacutectrica o dieacutesel cabinas y sillas vagonetas y recipientes
10 20
AGRUPACIOacuteN 73 TRANSPORTE MARIacuteTIMO Y POR VIacuteAS NAVEGABLES
INTERIORES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Naves con casco de acero
a) Buques de pasaje y carga 10 20
b) Cableros 8 25
c) Remolcadores gruacuteas flotantes dragas gaacutenguiles
romperrocas barcazas y naves destinadas al traacutefico interior de
puertos
10 20
2 Maquinaria e instalaciones fijas en puertos 10 20
3 Elementos propios de la actividad de hosteleriacutea y
restauracioacuten en buques
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 62
AGRUPACIOacuteN 74 TRANSPORTE AEacuteREO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Aeronaves de gran radio de accioacuten 10 20
2 Aeronaves de mediano radio de accioacuten
a) Con motor a reaccioacuten 11 18
b) Con motor a turbo-heacutelice 14 15
3 Aeronaves de pequentildeo radio de accioacuten 15 14
4 Aparatos simuladores de vuelo para el entrenamiento de
tripulaciones
Se aplicaraacuten los coeficientes sentildealados para las aeronaves
correspondientes
5 Accesorios para aviones
a) De gran radio de accioacuten 15 14
b) De pequentildeo y mediano radio de accioacuten 20 10
6 Uacutetiles auxiliares en aeropuertos
a) Climatizadores y grupos generadores y compresores para
puesta en marcha de aviones
12 18
b) Escaleras para pasaje y equipos de pista para el transporte
y manipulacioacuten de la carga y demaacutes uacutetiles empleados en el
avituallamiento de los aviones
10 20
7 Maquinaria e instalaciones de talleres de reparacioacuten y
revisioacuten
12 18
8 Uacutetiles de mayordomiacutea a bordo 30 8
AGRUPACIOacuteN 75 EXPLOTACIOacuteN DE AUTOPISTAS CARRETERAS PUENTES
Y TUacuteNELES DE PEAJE
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Firmes
a) Capa rodadura 6 34
b) Resto firme 2 100
2 Instalaciones en tuacuteneles iluminacioacuten ventilacioacuten y
comunicaciones
15 14
3 Instalaciones eleacutectricas y de iluminacioacuten 8 25
4 Maquinaria e instalaciones de peaje 12 18
5 Sentildealizacioacuten
a) Vertical 12 18
b) Horizontal 20 10
6 Vehiacuteculos gruacuteas y otros elementos de transporte 16 14
AGRUPACIOacuteN 76 COMUNICACIONES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 761 Comunicaciones telegraacuteficas telefoacutenicas y otras
sobre sistemas de cables
1 Infraestructura terrestre
a) Canalizaciones 5 40
b) Resto infraestructura 3 68
2 Instalaciones teacutecnicas de
a) Suministros de energiacutea 8 25
b) Transmisioacuten 12 18
c) Radio 10 20
d) Conmutacioacuten analoacutegica y digital 12 18
e) Conmutacioacuten de paquetes 15 14
3 Red filar 8 25
4 Cables 7 30
5 Instalaciones de abonados
a) Red 10 20
b) Equipos terminales 15 14
c) Centralitas 12 18
6 Otras instalaciones
a) Cabinas 12 18
b) Equipos de medida y control 20 10
c) Telefoniacutea celular 15 14
Grupo 762 Radiocomunicaciones sistemas de radiodifusioacuten
y televisioacuten
1 Infraestructura terrestre 3 68
2 Instalaciones teacutecnicas de
a) Suministro energiacutea 7 30
b) Radiotelegraacuteficas y radiotelefoacutenicas 10 20
c) Radiodifusioacuten y televisioacuten 15 14
3 Equipos moacuteviles de radiodifusioacuten y televisioacuten 18 12
4 Equipo de medida y control 18 12
Grupo 763 Medios audiovisuales de multivisioacuten y
multimedia video proyeccioacuten y traduccioacuten simultaacutenea
1 Videocaacutemaras videoproyectores mezcladores generadores
de efectos digitales digitalizadores muros electroacutenicos de
viacutedeo y generadores de caracteres
25 8
2 Equipos de control para multivisioacuten y multimedia
proyectores de diapositivas electroacutenicos retroproyectores y
pantallas de multivisioacuten frontales y de retroproyeccioacuten
20 10
3 Magnetoscopios monitores equipos de traduccioacuten
simultaacutenea sin hilos mesas de mezclas intercomunicacioacuten
etapas de potencia y amplificadores y controladores de
edicioacuten
20 10
4 Magnetoscopios multipista y audiovisuales portables y
estacionarios equipos de medida generadores de sincronismo
y coacutedigos de tiempo y distribuidores de sentildeal
20 10
5 Triacutepodes equipos de iluminacioacuten de viacutedeo mangueras de
viacutedeo-audio y mangueras de caacutemara
18 12
Divisioacuten 8 Instituciones financieras seguros servicios prestados a las empresas y
alquileres
AGRUPACIOacuteN 81 INSTITUCIONES FINANCIERAS SEGUROS SERVICIOS
PRESTADOS A LAS EMPRESAS Y ALQUILERES
Coeficiente
lineal maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Equipos de contabilidad de estadiacutestica y de caacutelculo 12 18
2 Instalaciones de seguridad y prevencioacuten de atracos 12 18
3 Cajeros automaacuteticos para atencioacuten al puacuteblico 25 8
Divisioacuten 9 Otros servicios
AGRUPACIOacuteN 91 SERVICIOS DE SANEAMIENTO DE VIacuteAS PUacuteBLICAS
LIMPIEZA Y SIMILARES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Vehiacuteculos de recogida basura urbana 18 12
2 Vehiacuteculos de limpieza urbana 18 12
3 Mobiliario urbano
a) Carritos papeleras y cubos metaacutelicos 25 8
b) Contenedores 18 12
4 Maquinaria vertederos Compactadores palas cargadoras
lavacontenedores
14 15
AGRUPACIOacuteN 92 SANIDAD Y SERVICIOS VETERINARIOS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones de agua electricidad acondicionamiento de
aire refrigeracioacuten y calefaccioacuten
12 18
2 Maquinaria e instalaciones de lavanderiacutea centrifugado y
secado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones sanitarias de cocina planchado
y lavavajillas
15 14
4 Lenceriacutea en general vajilla y cuberteriacutea 25 8
5 Cristaleriacutea en general 50 4
6 Instalaciones y material de salas de consulta observacioacuten
tratamiento y operacioacuten
a) Equipos autoclaves y de esterilizacioacuten sillones y mesas
de observacioacuten y operacioacuten laacutemparas fijas y moacuteviles equipos
de anestesia armarios mesas y recipientes para instrumental y
vendaje salas incubadoras con equipo e instalaciones en
general
12 18
b) Instrumental para observacioacuten cirugiacutea mayor y menor y
ginecologiacutea
20 10
c) Instrumental para toroxcopia endoscopia urologiacutea y
dermatologiacutea
20 10
d) Aparatos y equipos Rontgen caacutemaras oscuras y equipos
complementarios
20 10
7 Material y aparatos eleacutectricos para diagnoacutestico y terapia
a) Electrocardioacutegrafos metaboliacutemetros aparatos de
corrientes estimulantes y equipos de rayos ultravioletas o
infrarrojos de ultrasonido y corta con sus accesorios
20 10
b) Aparatos de diatermina thermoflux y radiotoacuten aparatos
sanitarios y ortopeacutedicos y otros aparatos terapeacuteuticos
20 10
8 Instalaciones de odontologiacutea y oftalmologiacutea
a) Sillones articulados armarios esterilizadores mesas para
instrumental y vendaje tornos dentales
12 18
b) Aparatos Rontgen microscopios laacutemparas fijas y
material de taller ortodoacutentico
20 10
c) Aparatos de oftalmologiacutea en general 20 10
d) Instrumental en general 20 10
e) Equipos y aparatos de graduacioacuten en oftalmologiacutea 20 10
9 Instalaciones y equipos de laboratorio 15 14
10 Ambulancias con sus accesorios y equipos portaacutetiles 18 12
AGRUPACIOacuteN 93 SERVICIOS RECREATIVOS Y CULTURALES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 931 Produccioacuten estudios escenografiacutea doblaje
sincronizacioacuten cinematograacuteficos Distribucioacuten y alquiler de
peliacuteculas
1 Instalaciones de cabinas y talleres de sonido de cabinas y
salas de proyeccioacuten montaje platoacutes repaso doblaje revelado
y copia
12 18
2 Maquinaria de sonido proyeccioacuten montaje doblaje
revelado y copia
15 14
3 Material y maacutequinas de rodaje caacutemaras guiacuteas proyectores
laacutemparas cables cuadrospuente cajas de empalme y similares
25 8
4 Material de escenarios vestuarios y attrezzo 25 8
5 Producciones cinematograacuteficas fonograacuteficas y viacutedeos 33 6
Grupo 932 Teatros exhibicioacuten y cinematografiacutea espectaacuteculos
artiacutesticos literarios de variedades y bailes y salas de recreo
juegos y gimnasios (en locales cerrados)
1 Edificios dedicados exclusivamente a locales de
espectaacuteculos
4 50
2 Maquinaria de cabinas de proyeccioacuten sonido aparatos de
oacuteptica y de enrollado
12 18
3 Telones metaacutelicos contra incendios 8 25
4 Telones de boca pantallas cortinas y alfombras tramoya
decorados butacas silleriacutea mesas y similares
15 14
5 Proyectores de escena 25 8
6 Camerinos foso e instalaciones de escena 12 18
7 Maacutequinas recreativas y de azar 20 10
8 Equipos de gimnasio 12 18
Grupo 933 Espectaacuteculos artiacutesticos bailes y variedades (en
locales abiertos) Explotacioacuten de jardines y parques de recreo
y juegos espectaacuteculos taurinos deportivos de circo y
similares
1 Edificios dedicados exclusivamente a la celebracioacuten de
espectaacuteculos
4 50
2 Construcciones e instalaciones con predominio de madera 10 20
3 Construcciones e instalaciones sin predominio de madera 5 40
4 Instalaciones desmontables 20 10
5 Instalaciones deportivas y de recreo 8 25
AGRUPACIOacuteN 94 SERVICIOS PERSONALES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 941 Lavanderiacuteas tintoreriacuteas y servicios similares
1 Maquinaria e instalaciones para la generacioacuten de agua
caliente vapor energiacutea aire comprimido y preparacioacuten de
soluciones
12 18
2 Maquinaria e instalaciones de aspiracioacuten vaciacuteo y cepillado 12 18
3 Maacutequinas lavadoras centrifugadoras y secadoras 12 18
4 Prensas de rodillo calandras para el escurrido de la ropa y
para el planchado de grandes piezas
10 20
5 Armarios secaderos con su maquinaria 12 18
6 Maacutequinas e instalaciones de tintoreriacutea y tentildeido 10 20
7 Maacutequinas e instalaciones de limpieza en seco 12 18
8 Maacutequinas y equipos de planchado plisado y similares 12 18
9 Mesas y enseres varios 12 18
Grupo 942 Salones de peluqueriacutea e institutos de belleza
1 Instalaciones para la generacioacuten de agua caliente vapor y
aire
12 18
2 Sillones articulados para peluqueriacutea masaje y pedicura 12 18
3 Secadores de casco con motor eleacutectrico 10 20
4 Aparatos vibradores para masaje equipos de rayos
infrarrojos depiladores
15 14
5 Equipos e instrumental para depilacioacuten corte secado y
tratamiento de belleza
15 14
6 Instalaciones sanitarias de lavado bantildeos teacutermicos y
similares
10 20
7 Lenceriacutea 30 8
AGRUPACIOacuteN 95 SERVICIOS PORTUARIOS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Dragados de primer establecimiento Diques y obra de
abrigo
2 100
2 Esclusas Obras permanentes de encauzamiento y defensa
de maacutergenes Escollera de proteccioacuten de recintos Muelles
Diques secos Varaderos Tuacuteneles y puentes Elementos fijos
de soporte de ayuda a la navegacioacuten
3 68
3 Diques flotantes Viacuteas feacuterreas y estaciones de clasificacioacuten
Cabrias y gruacuteas flotantes Dragas Remolcadores Gaacutenguiles
gabarras y barcazas
4 50
4 Cargaderos e instalaciones especiales Gruacuteas de poacutertico y
portacontenedores
5
5 Instalaciones Conducciones Alumbrado exterior y
cerramientos
6 34
6 Obras complementarias para atraque Boyas de amarre
Embarcaciones de servicio Elementos soporte flotante ayuda
a navegacioacuten Pavimentos en muelles zonas de manipulacioacuten
y depoacutesito Caminos zonas de circulacioacuten aparcamiento y
depoacutesitos Equipo taller
7 30
7 Gruacuteas automoacuteviles Carretillas tractores remolques y
tolvas cintas y equipo ligero de manipulacioacuten de mercanciacuteas
Equipo auxiliar y equipo de buzos Instalaciones de ayudas
visuales Pantanales flotantes
10 20
8 Instalaciones de ayudas radioeleacutectricas de gestioacuten y
explotacioacuten Defensas y elementos de amarre Material
diverso
20 10
ELEMENTOS COMUNES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Edificios y otras construcciones
a) Edificios y construcciones
Edificios industriales y almacenes 3 68
Edificios administrativos comerciales de servicios y
viviendas
2 100
Casetas cobertizos tinglados barracones y similares de
construccioacuten liviana fija
7 30
b) Viales patios pavimentados aparcamientos al aire libre y
similares (excluidos terrenos)
5 40
c) Pozos 3 68
d) Infraestructuras de transporte sobre raiacuteles carriles y cable 4 50
e) Parques 10 20
f) Vallado
Madera 20 10
Alambre 10 20
Otros 5 40
g) Resto de obra civil 2 100
2 Instalaciones
a) Eleacutectricas
Liacuteneas y redes de distribucioacuten centros de transformacioacuten
y elementos de control
8 25
Grupos electroacutegenos y auxiliares 10 20
b) Tratamiento de fluidos aire aire acondicionado
humidificado comprimido agua vapor calefaccioacuten
refrigeracioacuten friacuteo industrial y combustibles (excepto
almacenamiento)
12 18
Red distribucioacuten 5 40
Depoacutesitos y tanques de almacenamiento 4 50
Instalaciones anticontaminantes 15 14
c) Telecomunicaciones telefoniacutea megafoniacutea telegrafiacutea y
televisioacuten en circuito cerrado
12 18
d) De pesaje 10 20
e) Sentildealizacioacuten de infraestructuras de transporte sobre raiacuteles
carriles y cable de viales y aparcamientos
8 25
f) De control y medida 12 18
g) Seguridad deteccioacuten y extincioacuten de incendios 12 18
3 Elementos de transporte
a) Interno Equipos de carga descarga y demaacutes transporte interno (excepto
construccioacuten y mineriacutea)
Carretillas transportadoras gruacuteas palas cargadoras cabrestantes y otros
equipos de transporte
12 18
Ascensores y elevadores 10 20
Escaleras mecaacutenicas 12 18
Gabarras gaacutenguiles e instalaciones de carga y descarga en embarcaderos 6 34
Locomotoras y equipos de traccioacuten 7 30
Vagones motovagonetas carros remolques y volquetes 8 25
b) Externo (excepto sector de transporte)
Automoacuteviles de turismo 16 14
Autobuses y microbuses de servicio privado 16 14
Autocamiones de servicio privado
a) Frigoriacuteficos 18 12
b) Resto 16 14
Furgonetas y camiones ligeros (de menos de cuatro toneladas)
a) Frigoriacuteficos 18 12
b) Resto 16 14
Motocarros triciclos motocicletas de distribucioacuten 16 14
Remolques 10 20
Contenedores 8 25
4 Mobiliario y enseres
a) Mobiliario enseres y demaacutes equipos de oficina (excluidos los de
tratamiento informaacutetico por ordenador)
10 20
b) Maacutequinas copiadoras y reproductoras equipos de dibujo industrial y
comercial
15 14
5 Uacutetiles herramientas y moldes
Herramientas y uacutetiles 30 8
Moldes estampas y matrices 25 8
Planos y modelos 33 6
6 Equipos para tratamiento de la informacioacuten 25 8
7 Sistemas y programas informaacuteticos 33 6
8 Equipos electroacutenicos diferenciados destinados a la automatizacioacuten
regulacioacuten y supervisioacuten de maacutequinas procesos industriales comerciales y de
servicios (las maacutequinas y elementos afectos a los citados procesos se
amortizaraacuten de acuerdo con el coeficiente y periacuteodo que especiacuteficamente les
corresponda)
15 14
9 Equipos de mantenimiento 12 18
10 Equipos de laboratorio y ensayos 15 14
11 Vehiacuteculos teledirigidos para usos industriales 15 14
12 Centrales de cogeneracioacuten de produccioacuten de energiacutea eleacutectrica 8 25
INSTRUCCIONES PARA LA APLICACIOacuteN DE LA TABLA DE AMORTIZACIOacuteN
Primera Los elementos se amortizaraacuten en funcioacuten de los coeficientes lineales fijados
para los mismos en su correspondiente grupo o en caso de no existir eacuteste agrupacioacuten de
actividad
Segunda Los elementos calificados de comunes se amortizaraacuten de acuerdo con los
coeficientes lineales establecidos para los mismos salvo que figuren especiacuteficamente en
su correspondiente grupo o en caso de no existir eacuteste agrupacioacuten de actividad en cuyo
caso se aplicaraacuten los de dicho grupo o agrupacioacuten
Tercera Cuando un elemento amortizable no tuviere fijado especiacuteficamente un
coeficiente lineal de amortizacioacuten en su correspondiente grupo o en caso de no existir
eacuteste agrupacioacuten de actividad sin que pueda ser calificado entre los comunes el sujeto
pasivo aplicaraacute el coeficiente lineal de las tablas del elemento que figure en las mismas
y que maacutes se asimile a aquel elemento
En su defecto el coeficiente lineal maacuteximo de amortizacioacuten aplicable seraacute del 10 y el
periacuteodo maacuteximo de veinte antildeos
Cuarta A los efectos de lo previsto en el apartado 3 del artiacuteculo 2 de este Reglamento
se entenderaacute que los coeficientes han sido establecidos tomando en consideracioacuten que
los elementos se utilizan durante un turno de trabajo excepto que por su naturaleza
teacutecnica deban ser utilizados de forma continuada
REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
TIacuteTULO I LA BASE IMPONIBLE
CAPIacuteTULO I AMORTIZACIONES
Artiacuteculo 1 Amortizacioacuten de elementos patrimoniales del inmovilizado material e inmaterial normas comunes
1 Se consideraraacute que la depreciacioacuten de los elementos patrimoniales del inmovilizado material e inmaterial es efectiva cuando sea el resultado de aplicar alguno de los meacutetodos previstos en el apartado 1 del artiacuteculo 11 de la Ley del Impuesto
2 Seraacute amortizable el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten excluido en su caso el valor residual Cuando se trate de edificaciones no seraacute amortizable la parte del precio de adquisicioacuten correspondiente al valor del suelo Cuando no se conozca el valor del suelo se calcularaacute prorrateando el precio de adquisicioacuten entre los valores catastrales del suelo y de la construccioacuten en el antildeo de adquisicioacuten No obstante el sujeto pasivo podraacute utilizar un criterio de distribucioacuten del precio de adquisicioacuten diferente cuando se pruebe que dicho criterio se fundamenta en el valor normal de mercado del suelo y de la construccioacuten en el antildeo de adquisicioacuten
3 La amortizacioacuten se practicaraacute elemento por elemento
Cuando se trate de elementos patrimoniales de naturaleza anaacuteloga o sometidos a un similar grado de utilizacioacuten la amortizacioacuten podraacute practicarse sobre el conjunto de ellos siempre que en todo momento pueda conocerse la parte de la amortizacioacuten acumulada correspondiente a cada elemento patrimonial
Las instalaciones teacutecnicas podraacuten constituir un uacutenico elemento susceptible de amortizacioacuten Se consideraraacuten instalaciones teacutecnicas las unidades complejas de uso especializado en el proceso productivo que comprenden edificaciones maquinaria material piezas o elementos incluidos los sistemas informaacuteticos que aun siendo separables por su naturaleza estaacuten ligados de forma definitiva para su funcionamiento y sometidos al mismo ritmo de amortizacioacuten asiacute como los repuestos o recambios vaacutelidos exclusivamente para este tipo de instalaciones
4 Los elementos patrimoniales del inmovilizado material empezaraacuten a amortizarse desde su puesta en condiciones de funcionamiento y los del inmovilizado inmaterial desde el momento en que esteacuten en condiciones de producir ingresos
Los elementos patrimoniales del inmovilizado material deberaacuten amortizarse dentro del periacuteodo de su vida uacutetil entendieacutendose por tal el periacuteodo en que seguacuten el meacutetodo de amortizacioacuten adoptado debe quedar totalmente cubierto su valor excluido el valor residual
Trataacutendose de elementos patrimoniales del inmovilizado inmaterial su vida uacutetil seraacute el periacuteodo durante el cual se espera razonablemente que produzcan ingresos
5 Las marcas los derechos de traspasos y los elementos patrimoniales del inmovilizado inmaterial que no tuvieren una fecha cierta de extincioacuten deberaacuten amortizarse de acuerdo con lo previsto en el apartado 5 del artiacuteculo 11 de la Ley del Impuesto
6 Para un mismo elemento patrimonial no podraacuten aplicarse ni simultaacutenea ni sucesivamente distintos meacutetodos de amortizacioacuten No obstante en casos excepcionales que se indicaraacuten y se justificaraacuten en la memoria de las cuentas anuales podraacute aplicarse un meacutetodo de amortizacioacuten distinto del que se veniacutea aplicando dentro de los previstos en el presente capiacutetulo
7 Cuando las renovaciones ampliaciones o mejoras de los elementos patrimoniales del inmovilizado material se incorporen a dicho inmovilizado el importe de las mismas se amortizaraacute durante los periacuteodos impositivos que resten para completar la vida uacutetil de los referidos elementos patrimoniales A tal efecto se imputaraacute a cada periacuteodo impositivo el resultado de aplicar al importe de las renovaciones ampliaciones o mejoras el coeficiente resultante de dividir la amortizacioacuten contabilizada del elemento patrimonial practicada en cada periacuteodo impositivo en la medida en que se corresponda con la
depreciacioacuten efectiva entre el valor contable que dicho elemento patrimonial teniacutea al inicio del periacuteodo impositivo en el que se realizaron las operaciones de renovacioacuten ampliacioacuten o mejora
Los elementos patrimoniales que han sido objeto de las operaciones de renovacioacuten ampliacioacuten o mejora continuaraacuten amortizaacutendose seguacuten el meacutetodo que se veniacutea aplicando con anterioridad a la realizacioacuten de las mismas
Cuando las operaciones mencionadas en este apartado determinen un alargamiento de la vida uacutetil estimada del activo dicho alargamiento deberaacute tenerse en cuenta a los efectos de la amortizacioacuten del elemento patrimonial y del importe de la renovacioacuten ampliacioacuten o mejora
8 Las reglas del apartado anterior tambieacuten se aplicaraacuten en el supuesto de revalorizaciones contables realizadas en virtud de normas legales o reglamentarias que obliguen a incluir su importe en el resultado contable
9 En los supuestos de fusioacuten escisioacuten total y parcial y aportacioacuten deberaacute proseguirse para cada elemento patrimonial adquirido el meacutetodo de amortizacioacuten a que estaba sujeto excepto si el sujeto pasivo prefiere aplicar a los mismos su propio meacutetodo de amortizacioacuten para lo cual deberaacute formular un plan de amortizacioacuten en los teacuterminos previstos en el artiacuteculo 5 de este Reglamento
10 Las normas relativas a la amortizacioacuten de los elementos actualizados de acuerdo con lo previsto en las leyes de regularizacioacuten o actualizacioacuten continuaraacuten siendo aplicables hasta la extincioacuten de la vida uacutetil de los mismos
La misma regla se aplicaraacute respecto de los elementos patrimoniales revalorizados al amparo de la Ley 761980 de 26 de diciembre
Artiacuteculo 2 Amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando sea el resultado de aplicar al precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del elemento patrimonial del inmovilizado alguno de los siguientes coeficientes
a El coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
b El coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
c Cualquier otro coeficiente de amortizacioacuten lineal comprendido entre los dos anteriormente mencionados
A los efectos de aplicar lo previsto en el apartado 3 del artiacuteculo 19 de la Ley del Impuesto cuando un elemento patrimonial se hubiere amortizado contablemente en alguacuten periacuteodo impositivo por un importe inferior al resultante de aplicar el coeficiente previsto en el paacuterrafo b) anterior se entenderaacute que el exceso de las amortizaciones contabilizadas en posteriores periacuteodos impositivos respecto de la cantidad resultante de la aplicacioacuten de lo previsto en el paacuterrafo a) anterior corresponde al periacuteodo impositivo citado en primer lugar hasta el liacutemite de la referida cantidad
2 En el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas la vida uacutetil no podraacute exceder del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten establecido en las mismas
3 Cuando un elemento patrimonial se utilice diariamente en maacutes de un turno normal de trabajo podraacute amortizarse en funcioacuten del coeficiente formado por la suma de
a El coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten y b El resultado de multiplicar la diferencia entre el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo y el
coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten por el cociente entre las horas diarias habitualmente trabajadas y ocho horas
Lo dispuesto en este apartado no seraacute de aplicacioacuten a aquellos elementos que por su naturaleza teacutecnica deban ser utilizados de forma continuada
4 Trataacutendose de elementos patrimoniales del inmovilizado material que se adquieran usados es decir que no sean puestos en condiciones de funcionamiento por primera vez el caacutelculo de la amortizacioacuten se efectuaraacute de acuerdo con los siguientes criterios
a Sobre el precio de adquisicioacuten hasta el liacutemite resultante de multiplicar por 2 la cantidad derivada de aplicar el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
b Si se conoce el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten originario eacuteste podraacute ser tomado como base para la aplicacioacuten del coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
c Si no se conoce el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten originario el sujeto pasivo podraacute determinar aqueacutel pericialmente Establecido dicho precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten se procederaacute de acuerdo con lo previsto en la letra anterior
Trataacutendose de elementos patrimoniales usados adquiridos a entidades pertenecientes a un mismo grupo de sociedades en el sentido del artiacuteculo 81 de la Ley del Impuesto la amortizacioacuten se calcularaacute de acuerdo con lo previsto en el paacuterrafo b) excepto si el precio de adquisicioacuten hubiese sido superior al originario en cuyo caso la amortizacioacuten deducible tendraacute como liacutemite el resultado de aplicar al precio de adquisicioacuten el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
A los efectos de este apartado no se consideraraacuten como elementos patrimoniales usados los edificios cuya antiguumledad sea inferior a diez antildeos
5 Las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas y las instrucciones para su aplicacioacuten son las que constan como anexo del presente Reglamento
Artiacuteculo 3 Amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando sea el resultado de aplicar al valor pendiente de amortizacioacuten del elemento patrimonial un porcentaje constante que se determinaraacute ponderando cualquiera de los coeficientes a los que se refiere el apartado 1 del artiacuteculo 2 de este Reglamento por los siguientes coeficientes
a 15 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten inferior a cinco antildeos b 2 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a cinco e inferior
a ocho antildeos c 25 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a ocho antildeos
A los efectos de lo previsto en los paacuterrafos anteriores se entenderaacute por periacuteodo de amortizacioacuten el correspondiente al coeficiente de amortizacioacuten lineal elegido
En ninguacuten caso el porcentaje constante podraacute ser inferior al 11 por 100
El importe pendiente de amortizar en el periacuteodo impositivo en que se produzca la conclusioacuten de la vida uacutetil se amortizaraacute en dicho periacuteodo impositivo
2 Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante
3 Los elementos patrimoniales adquiridos usados podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante aplicando el porcentaje constante a que se refiere el apartado 1
Artiacuteculo 4 Amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando la cuota de amortizacioacuten se obtenga por aplicacioacuten del siguiente meacutetodo
a Se obtendraacute la suma de diacutegitos mediante la adicioacuten de los valores numeacutericos asignados a los antildeos en que se haya de amortizar el elemento patrimonial
A estos efectos se asignaraacute el valor numeacuterico mayor de la serie de antildeos en que haya de amortizarse el elemento patrimonial al antildeo en que deba comenzar la amortizacioacuten y para los antildeos siguientes valores numeacutericos sucesivamente decrecientes en una unidad hasta llegar al uacuteltimo considerado para la amortizacioacuten que tendraacute un valor numeacuterico igual a la unidad
La asignacioacuten de valores numeacutericos tambieacuten podraacute efectuarse de manera inversa a la prevista en el paacuterrafo anterior
El periacuteodo de amortizacioacuten podraacute ser cualquiera de los comprendidos entre el periacuteodo maacuteximo y el que se deduce del coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas ambos inclusive
b Se dividiraacute el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten entre la suma de diacutegitos obtenida seguacuten el paacuterrafo anterior determinaacutendose asiacute la cuota por diacutegito
c Se multiplicaraacute la cuota por diacutegito por el valor numeacuterico que corresponda al periacuteodo impositivo
2 Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos
3 Los elementos patrimoniales adquiridos usados podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 1
Artiacuteculo 5 Planes de amortizacioacuten
1 Los sujetos pasivos podraacuten proponer a la Administracioacuten Tributaria un plan para la amortizacioacuten de los elementos patrimoniales del inmovilizado material o inmaterial
2 La solicitud deberaacute contener los siguientes datos
a Descripcioacuten de los elementos patrimoniales objeto del plan especial de amortizacioacuten indicando la actividad a la que se hallen adscritos y su ubicacioacuten
b Meacutetodo de amortizacioacuten que se propone indicando la distribucioacuten temporal de las amortizaciones que se derivan del mismo
c Justificacioacuten del meacutetodo de amortizacioacuten propuesto d Precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten de los elementos patrimoniales e Fecha en que deba comenzar la amortizacioacuten de los elementos patrimoniales
En el caso de elementos patrimoniales en construccioacuten se indicaraacute la fecha prevista en que deba comenzar la amortizacioacuten
3 La solicitud se presentaraacute dentro del periacuteodo de construccioacuten de los elementos patrimoniales o de los tres meses siguientes a la fecha en la que deba comenzar su amortizacioacuten
El sujeto pasivo podraacute desistir de la solicitud formulada
4 La Administracioacuten Tributaria podraacute recabar del sujeto pasivo cuantos datos informes antecedentes y justificantes sean necesarios
El sujeto pasivo podraacute en cualquier momento del procedimiento anterior al traacutemite de audiencia presentar las alegaciones y aportar los documentos y justificantes que estime pertinentes
5 Instruido el procedimiento e inmediatamente antes de redactar la propuesta de resolucioacuten se pondraacute de manifiesto al sujeto pasivo quien dispondraacute de un plazo de quince diacuteas para formular las alegaciones y presentar los documentos y justificaciones que estime pertinentes
6 La resolucioacuten que ponga fin al procedimiento podraacute
a Aprobar el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo b Aprobar un plan alternativo de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo en el curso del
procedimiento c Desestimar el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo
La resolucioacuten seraacute motivada
El procedimiento deberaacute finalizar antes de tres meses contados desde la fecha en que la solicitud haya tenido entrada en cualquiera de los registros del oacutergano administrativo competente o desde la fecha de subsanacioacuten de la misma a requerimiento de dicho oacutergano
7 Transcurrido el plazo a que hace referencia el apartado anterior sin haberse producido una resolucioacuten expresa se entenderaacute aprobado el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo
8 Los planes de amortizacioacuten aprobados podraacuten ser modificados a solicitud del sujeto pasivo observaacutendose las normas previstas en los apartados anteriores
Dicha solicitud deberaacute presentarse dentro de los tres primeros meses del periacuteodo impositivo en el cual deba surtir efecto dicha modificacioacuten
9 Seraacute competente para instruir y resolver el procedimiento la Delegacioacuten de la Agencia Estatal de Administracioacuten Tributaria del domicilio fiscal del sujeto pasivo o las Dependencias Regionales de Inspeccioacuten o la Oficina Nacional de Inspeccioacuten trataacutendose de sujetos pasivos adscritos a las mismas
Artiacuteculo 11 Correcciones de valor amortizaciones
1 Seraacuten deducibles las cantidades que en concepto de amortizacioacuten del inmovilizado material o inmaterial correspondan a la depreciacioacuten efectiva que sufran los distintos elementos por funcionamiento uso disfrute u obsolescencia
Se consideraraacute que la depreciacioacuten es efectiva cuando
a Sea el resultado de aplicar los coeficientes de amortizacioacuten lineal establecidos en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
b Sea el resultado de aplicar un porcentaje constante sobre el valor pendiente de amortizacioacuten
El porcentaje constante se determinaraacute ponderando el coeficiente de amortizacioacuten lineal obtenido a partir del periacuteodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas por los siguientes coeficientes
a 15 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten inferior a cinco antildeos b 2 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a cinco antildeos e
inferior a ocho antildeos c 25 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a ocho antildeos
El porcentaje constante no podraacute ser inferior al 11
Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten acogerse a la amortizacioacuten mediante porcentaje constante
c Sea el resultado de aplicar el meacutetodo de los nuacutemeros diacutegitos
La suma de diacutegitos se determinaraacute en funcioacuten del periacuteodo de amortizacioacuten establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten acogerse a la amortizacioacuten mediante nuacutemeros diacutegitos
d Se ajuste a un plan formulado por el sujeto pasivo y aceptado por la Administracioacuten tributaria e El sujeto pasivo justifique su importe Reglamentariamente se aprobaraacuten las tablas de
amortizacioacuten y el procedimiento para la resolucioacuten del plan a que se refiere la letra d)
2 Podraacuten amortizarse libremente
a Los elementos del inmovilizado material e inmaterial de las sociedades anoacutenimas laborales afectos a la realizacioacuten de sus actividades adquiridos durante los cinco primeros antildeos a partir de la fecha de su calificacioacuten como tales
b Los activos mineros en los teacuterminos establecidos en el artiacuteculo 111 c Los elementos del inmovilizado material e inmaterial excluidos los edificios afectos a las
actividades de investigacioacuten y desarrollo
Los edificios podraacuten amortizarse por partes iguales durante un periacuteodo de diez antildeos en la parte que se hallen afectos a las actividades de investigacioacuten y desarrollo
d Los gastos de investigacioacuten y desarrollo activados como inmovilizado inmaterial excluidas las amortizaciones de los elementos que disfruten de libertad de amortizacioacuten
e Los elementos de inmovilizado material o inmaterial de las entidades que tengan la calificacioacuten de explotaciones asociativas prioritarias de acuerdo con lo dispuesto en la Ley 191995 de 4 de julio de Modernizacioacuten de las Explotaciones Agrarias adquiridos durante los cinco primeros antildeos a partir de la fecha de su reconocimiento como explotacioacuten prioritaria
Las cantidades aplicadas a la libertad de amortizacioacuten incrementaraacuten la base imponible con ocasioacuten de la amortizacioacuten o transmisioacuten de los elementos que disfrutaron de la misma
3 En el caso de cesioacuten de uso de bienes con opcioacuten de compra o renovacioacuten cuando por las condiciones econoacutemicas de la operacioacuten no existan dudas razonables de que se ejercitaraacute una u otra opcioacuten seraacute deducible para la entidad cesionaria un importe equivalente a las cuotas de amortizacioacuten que de acuerdo con lo previsto en el apartado 1 corresponderiacutean a los citados bienes
Se presumiraacute que no existen dudas razonables de que se va a ejercitar una u otra opcioacuten cuando el importe a pagar por su ejercicio sea inferior al importe resultante de minorar el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien en la suma de las cuotas de amortizacioacuten maacuteximas que corresponderiacutean al mismo dentro del tiempo de duracioacuten de la cesioacuten
La diferencia existente entre las cantidades a pagar a la entidad cedente y el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien tendraacute para la entidad cesionaria la consideracioacuten de gasto a distribuir entre los periacuteodos impositivos comprendidos dentro del tiempo de duracioacuten de la cesioacuten
Cuando el bien haya sido objeto de previa transmisioacuten por parte del cesionario al cedente el cesionario continuaraacute la amortizacioacuten del mismo en ideacutenticas condiciones y sobre el mismo valor anteriores a la transmisioacuten
Cuando sea de aplicacioacuten lo previsto en este apartado la entidad cedente amortizaraacute el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien deducido el valor de la opcioacuten en el plazo de vigencia de la operacioacuten
Los bienes a que hace referencia este apartado podraacuten tambieacuten amortizarse libremente en los supuestos previstos en el apartado anterior
4 Las dotaciones para la amortizacioacuten del fondo de comercio seraacuten deducibles con el liacutemite anual maacuteximo de la veinteava parte de su importe siempre que se cumplan los siguientes requisitos
a Que el fondo de comercio se haya puesto de manifiesto en virtud de una adquisicioacuten a tiacutetulo oneroso
b Que la entidad adquirente no se encuentre respecto de la persona o entidad transmitente en alguno de los casos previstos en el artiacuteculo 42 del Coacutedigo de Comercio A estos efectos se entenderaacute que los casos del artiacuteculo 42 del Coacutedigo de Comercio son los contemplados en la seccioacuten I del capiacutetulo I de las normas para la formulacioacuten de las cuentas anuales consolidadas aprobadas por el Real Decreto 18151991 de 20 de diciembre El requisito previsto en esta letra no se aplicaraacute respecto del precio de adquisicioacuten del fondo de comercio satisfecho por la persona o entidad transmitente cuando lo hubiere adquirido de personas o entidades no vinculadas
Las dotaciones para la amortizacioacuten del fondo de comercio que no cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) anteriores seraacuten deducibles si se prueba que responden a una depreciacioacuten irreversible del mismo
5 Cuando se cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) del apartado anterior seraacuten deducibles con el liacutemite anual maacuteximo de la deacutecima parte de su importe las dotaciones para
a La amortizacioacuten de las marcas b La amortizacioacuten de los derechos de traspaso excepto que el contrato tuviese una duracioacuten
inferior a diez antildeos en cuyo caso el liacutemite anual maacuteximo se calcularaacute atendiendo a dicha duracioacuten
c Los restantes elementos patrimoniales de inmovilizado inmaterial que no tuviesen fecha cierta de extincioacuten
Cuando no se cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) del apartado anterior las mencionadas dotaciones seraacuten deducibles si se prueba que responden a una depreciacioacuten irreversible de los citados elementos patrimoniales
COacuteDIGO DE COMERCIO
SECCIOacuteN III PRESENTACIOacuteN DE LAS CUENTAS DE LOS GRUPOS DE SOCIEDADES
Artiacuteculo 42
1 Toda sociedad mercantil estaraacute obligada a formular las cuentas anuales y el informe de gestioacuten consolidados en la forma prevista en este Coacutedigo y en la Ley de Sociedades Anoacutenimas cuando siendo socio de otra sociedad se encuentre con relacioacuten a eacutesta en alguno de los casos siguientes
a Posea la mayoriacutea de los derechos de voto b Tenga la facultad de nombrar o de destituir a la mayoriacutea de los miembros del oacutergano de
administracioacuten c Pueda disponer en virtud de acuerdos celebrados con otros socios de la mayoriacutea de los
derechos de voto d Haya nombrado exclusivamente con sus votos la mayoriacutea de los miembros del oacutergano de
administracioacuten que desempentildeen su cargo en el momento en que deban formularse las cuentas consolidadas y durante los dos ejercicios inmediatamente anteriores Este supuesto no daraacute lugar a la consolidacioacuten si la sociedad cuyos administradores han sido nombrados estaacute vinculada a otra en alguno de los casos previstos en los dos primeros nuacutemeros de este artiacuteculo
2 A efectos de lo dispuesto en el paacuterrafo anterior se antildeadiraacuten a los derechos de voto de la sociedad dominante los que correspondan a las sociedades dominadas por eacutesta asiacute como a otras personas que actuacuteen en su propio nombre pero por cuenta de alguna de aqueacutellas
3 La obligacioacuten de formular las cuentas anuales y el informe de gestioacuten consolidados no exime a las sociedades integrantes del grupo de formular sus propias cuentas anuales y el informe de gestioacuten correspondiente conforme a su reacutegimen especiacutefico
4 La sociedad dominante deberaacute incluir en sus cuentas consolidadas no soacutelo a las sociedades por ella directamente dominadas sino tambieacuten a las sucesivamente dominadas por eacutestas cualquiera que sea el lugar del domicilio social de ellas
5 La Junta general de la sociedad dominante designaraacute a los auditores de cuentas que habraacuten de controlar las cuentas anuales y el informe de gestioacuten del grupo Los auditores verificaraacuten la concordancia del informe de gestioacuten con las cuentas anuales consolidadas
6 Las cuentas consolidadas habraacuten de someterse a la aprobacioacuten de la Junta general ordinaria de la sociedad dominante simultaacuteneamente con las cuentas anuales de esta sociedad Los accionistas de las sociedades pertenecientes al grupo podraacuten obtener de la sociedad dominante los documentos sometidos a la aprobacioacuten de la Junta asiacute como el informe de gestioacuten del grupo y el informe de los auditores El depoacutesito de las cuentas consolidadas del informe de gestioacuten del grupo y del informe de los auditores de cuenteas en el Registro Mercantil y la publicacioacuten del mismo se efectuaraacuten de conformidad con lo establecido para las cuentas anuales de las sociedades anoacutenimas
7 Lo dispuesto en la presente Seccioacuten seraacute de aplicacioacuten a los casos en que voluntariamente cualquier persona fiacutesica o juriacutedica dominante formule o publique cuentas consolidadas Igualmente se aplicaraacuten estas normas en cuanto sea posible a los supuestos de formulacioacuten y publicacioacuten de cuentas consolidadas por cualquier persona fiacutesica o Juriacutedica distinta de las contempladas en los paacuterrafos 1 y 2 del presente artiacuteculo
Real Decreto 2151999 de 5 de febrero por el que se modifican los Reglamentos de Planes y Fondos de Pensiones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre el Valor Antildeadido y otras normas tributarias (Artiacuteculo 1 apartado 4)
4 A partir de 1 de enero de 1999 los coeficientes de amortizacioacuten del grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola que figuran como anexo en el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el artiacuteculo 1 del Real Decreto 5371997 de 14 de abril quedaraacuten redactados como sigue
Grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola y ganadera
Coeficiente lineal
maacuteximo -
Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Obras de acondicionamiento riego y drenaje a) Red de acequias y desaguumles de obras de faacutebrica b) Red de distribucioacuten subterraacutenea con tuberiacutea c) Diques albercas depoacutesitos elevados y estanques de evaporacioacuten 2 Maquinaria pesada para movimiento de tierras Se aplicaraacuten los coeficientes de la agrupacioacuten 51 3 Maacutequinas y aperos para preparacioacuten del terreno a) Subsoladoras arados de todas clases y rodillos apisonantes b) Despedregadoras rotocultores y desbrozadoras 4 Maacutequinas abonadoras sembradoras y carros pulverizadores 5 Maquinaria para seleccioacuten y desinfeccioacuten de semillas espolvoreadores y pulverizadores con motor y equipos para tratamientos de plagas en general 6 Instalaciones y equipos de riego 7 Maacutequinas de recoleccioacuten 8 Remolques 9 Tractores y sus accesorios 10 Restante maquinaria de las explotaciones agrarias no comprendidas en los anteriores 11 Uacutetiles y aperos de labranza no especificados en los anteriores apartados 12 Instalaciones para cultivos protegidos a) Estructura alambre y madera b) Estructura alambre y hierro c) Estructura de hierro y cristal o similar 13 Ganado vacuno porcino ovino y caprino 14 Ganado equino y frutales no ciacutetricos 15 Frutales ciacutetricos y vintildeedos 16 Olivar
8 6 4
10 12
12
15 10 12 10 12
12
25
15 12 8 16 8 4 2
25 34
50
20 18
18
14 20 18 20 18
18 8
14 18 25 14 25 50 100
Real Decreto 34722000 de 29 de diciembre por el que se modifican determinados artiacuteculos del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades en materia de amortizacioacuten de elementos patrimoniales provisioacuten para insolvencias de entidades financieras colaboracioacuten externa en la presentacioacuten y gestioacuten de declaraciones e imputacioacuten temporal de ingresos y gastos asiacute como del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas en materia de rendimientos irregulares del trabajo y plazo para la presentacioacuten de determinada declaracioacuten
ANEXO Agrupacioacuten 95 Servicios Portuarios
Coeficiente lineal maacuteximo
- Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Dragados de primer establecimiento Diques y obra de abrigo 2 100
2 Esclusas Obras permanentes de encauzamiento y defensa de maacutergenes Escollera de proteccioacuten de recintos Muelles Diques secos Varaderos Tuacuteneles y puentes Elementos fijos de soporte de ayuda a la navegacioacuten 3 68
3 Diques flotantes Viacuteas feacuterreas y estaciones de clasificacioacuten Cabrias y gruacuteas flotantes Dragas Remolcadores Gaacutenguiles gabarras y barcazas 4 50
4 Cargaderos e instalaciones especiales Gruacuteas de poacutertico y portacontenedores 5 40
5 Instalaciones Conducciones Alumbrado exterior y cerramientos 6 34
6 Obras complementarias para atraque Boyas de amarre Embarcaciones de servicio Elementos soporte flotante ayuda a la navegacioacuten Pavimentos en muelles zonas de manipulacioacuten y depoacutesito Caminos zonas de circulacioacuten aparcamiento y depoacutesitos Equipo taller 7 30
7 Gruacuteas automoacuteviles Carretillas tractores remolques y tolvas cintas y equipo ligero de manipulacioacuten de mercanciacuteas Equipo auxiliar y equipo de buzos Instalaciones de ayudas visuales Pantalanes flotantes 10 20
8 Instalaciones de ayudas radioeleacutectricas de gestioacuten y explotacioacuten Defensas y elementos de amarre Material diverso 20 10
Capiacutetulo II (tiacutetulo) Artiacuteculos 6 y 7 Disposicioacuten transitoria segunda Redaccioacuten con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del diacutea 1 de enero de 2005 seguacuten Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculos 8 y 9 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2005 por Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculo 14 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2008 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 18 (apdos 3 y 4) y 20 (apdo 3) con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 y 64 (letra a) para los periacuteodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2010 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas Artiacuteculo 18 (apdo 5) Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 por Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas
Artiacuteculos 48 bis y 48 ter Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 6 de julio de 2007 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 49 y 50 (apdo 3) Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2013 por Ley 162012 de 27 de diciembre por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidacioacuten de las finanzas puacuteblicas y al impulso de la actividad econoacutemica Artiacuteculos 53 y 56 Derogado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos Artiacuteculos 58 (apdo 1g) 60 (apdo 6 bis) y 62 (apdo 8) Antildeadido por Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta Artiacuteculo 59 (letra z) Antildeadido por Real Decreto 12010 de 8 de enero de modificacioacuten de determinadas obligaciones tributarias formales y procedimientos de aplicacioacuten de los tributos y de modificacioacuten de otras normas con contenido tributario Artiacuteculo 59 (letra y) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 7492010 de 7 de junio por el que se modifica el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de Instituciones de Inversioacuten Colectiva aprobado por el Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre y otros reglamentos en el aacutembito tributario Artiacuteculo 59 (letra g) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta
Artiacuteculo 59 (letra t) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 10822012 de 13 de julio por el que se aprueba el Reglamento de desarrollo de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 59 (letra t) y 60 (apdo 6) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculo 59 (letra y) Disposicioacuten adicional uacutenica Antildeadido por Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 58 59 (letra v) 64 y 66 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 15762006 de 22 de diciembre por el que se modifican en materia de pagos a cuenta el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas aprobado por Real Decreto 17752004 de 30 de julio el Real Decreto 21462004 de 5 de noviembre por el que se desarrollan las medidas para atender los compromisos derivados de la celebracioacuten de la XXXII edicioacuten de la Copa del Ameacuterica en la ciudad de Valencia el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes aprobado por el Real Decreto 17762004 de 30 de julio Disposicioacuten transitoria cuarta (apdo 1) Derogado por Real Decreto 11452011 de 29 de julio por el que se modifica el Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos aprobado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio Tiacutetulos III (ruacutebrica) y IV (ruacutebrica) Capiacutetulos III (ruacutebrica) V (arts 16 a 21 ter) y VI (arts 22 a 29 nonies) del tiacutetulo I y II del tiacutetulo III (ruacutebrica) Artiacuteculos 1 2 (apdo 4) 5 (apdo 1) 10 11 12 13 15 39 (apdos 1 y 2) 42 43 44 45 50 (apdo 1) 51 (apdos 1 3 y 7) y 62 (apdo 7) Redaccioacuten con efectos para distintos periacuteodos impositivos seguacuten Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio
AGRUPACIOacuteN 63 VENTA DE GASOLINA Y LUBRICANTES EN ESTACIONES
DE SERVICIO
Coeficiente
lineal maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Depoacutesitos subterraacuteneos 6 34
2 Aparatos surtidores de carburantes 12 18
3 Instalaciones luminosas exteriores y roacutetulos en general 20 10
4 Aparatos en lavado automaacutetico 12 18
5 Instalaciones auxiliares 10 20
AGRUPACIOacuteN 64 TALLERES DE REPARACIOacuteN DE ELEMENTOS DE
TRANSPORTE DE APARATOS ELEacuteCTRICOS Y EN GENERAL DE
REPARACIONES METAacuteLICAS O MECAacuteNICAS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Maacutequinas herramientas maacutequinas de cortar doblar y
curvar chapas y barras maacutequinas que producen deformacioacuten
sin corte ni arranque
12 18
2 Instalaciones para fundicioacuten y forja fraguas y cubilotes 10 20
3 Prensas 12 18
4 Equipos de soldadura 15 14
5 Motores bombas y similares 10 20
Divisioacuten 7 Transportes y comunicaciones
AGRUPACIOacuteN 71 TRANSPORTE POR FERROCARRIL
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 711 Transporte por ferrocarril de superficie
1 Tuacuteneles y explanaciones 2 100
2 Infraestructura de viacutea y puentes 3 68
3 Redes de tuberias y canalizaciones subterraacuteneas 5 40
4 Liacuteneas alta tensioacuten instalaciones cambio de ejes 5 40
5 Centros transformacioacuten energiacutea e instalaciones alumbrado
exterior
8 25
6 Subestaciones eleacutectricas fijas y moacuteviles e instalaciones
seguridad
8 25
7 Viacuteas cambios y desviacuteos 7 30
8 Sistemas de proteccioacuten pasos a nivel telemandos
cronometriacutea catenaria postes conjuntos y sustentadores
10 20
9 Tren tierra Equipos muacuteltiples telefoacutenicos y de datos
Comunicaciones cables centrales y equipos telefoacutenicos
10 20
10 Catenaria hilo de contacto 10 20
11 Megafoniacutea teleindicadores centros de mensajes y
teletipos
12 18
12 Locomotoras dieacutesel eleacutectricas y quitanieves 8 25
13 Autopropulsados dieacutesel y eleacutectricos 8 25
14 Piezas parque material rodante 10 20
15 Locomotoras autopropulsados y piezas parque AVE 10 20
16 Maquinaria mantenimiento viacutea 10 20
17 Coches y vagones mercancias 8 25
18 Vehiacuteculos de transporte especial de viacutea 8 25
Grupo 712 Transporte por ferrocarril subterraacuteneo
1 Construcciones civiles 2 100
2 Viacutea 10 20
3 Subestaciones eleacutectricas 8 25
4 Instalaciones eleacutectricas y de contacto 10 20
5 Instalaciones generales de comunicacioacuten sentildealizacioacuten y
telemando
10 20
6 Vagones autopropulsados 8 25
7 Maquinaria e instalaciones en talleres de reparacioacuten y
mantenimiento
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
AGRUPACIOacuteN 72 OTROS TRANSPORTES TERRESTRES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 721 Transporte de viajeros
1 Autobuses de servicio puacuteblico
a) Internacional 22 10
b) Interurbano urbano y suburbano 18 12
2 Vehiacuteculos automoacuteviles de servicio puacuteblico 22 10
3 Furgonetas motocicletas bicicletas y vehiacuteculos de reparto
taller y apoyo en carretera
16 14
4 Maquinaria e instalaciones en talleres almacenes
estaciones y cocheras
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
5 Decoracioacuten interior vehiacuteculos 22 10
6 Equipos de comunicaciones y televisioacuten de vehiacuteculos 22 10
7 Maacutequinas expendedoras-canceladoras de billetes 15 14
Grupo 722 Transporte de mercanciacuteas
1 Equipos de comunicacioacuten 22 10
2 Autocamiones de servicio puacuteblico
a) Aacutembito nacional e internacional 22 10
b) Aacutembito comarcal y autonoacutemico 18 12
c) Aacutembito local 16 14
d) Empresas de mudanzas 18 12
3 Tractores industriales 18 12
4 Furgonetas vehiacuteculos comerciales y camiones ligeros de
carga inferior a cuatro toneladas
16 14
5 Remolques 12 18
6 Maquinaria e instalaciones en talleres almacenes
estaciones y cocheras
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
Grupo 723 Otros transportes tranviacuteas funiculares y
trolebuses
1 Construcciones civiles 2 100
2 Instalaciones y liacuteneas eleacutectricas sentildealizacioacuten y contacto 10 20
3 Instalaciones de telecomunicacioacuten telemando y
distribucioacuten de combustible
10 20
4 Material motor y remolcador eleacutectrico 10 20
5 Remolques vagones y jardineras para transportes de
personas y mercanciacuteas
8 25
6 Trolebuses 16 14
7 Material auxiliar de carga y descarga de mercanciacuteas 8 25
8 Maquinaria e instalaciones en talleres de reparacioacuten y
mantenimiento
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
Grupo 724 Transportes aeacutereos por cables y telesillas
1 Edificios de estaciones en valle 3 68
2 Edificios de estaciones en montantildea 4 50
3 Edificios de estaciones situados en alturas superiores a
1500 metros
5 40
4 Construcciones de aparcamiento viacuteas de acceso y lugares
de partida de viajeros carga y descarga
6 34
5 Estructura de pilares puntales y basamento en general 8 25
6 Cables sustentadores 12 18
7 Cables de traccioacuten
a) En telesquiacutes 20 10
b) En los demaacutes casos 15 14
8 Instalaciones de seguridad de suministro de energiacutea
eleacutectrica o dieacutesel cabinas y sillas vagonetas y recipientes
10 20
AGRUPACIOacuteN 73 TRANSPORTE MARIacuteTIMO Y POR VIacuteAS NAVEGABLES
INTERIORES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Naves con casco de acero
a) Buques de pasaje y carga 10 20
b) Cableros 8 25
c) Remolcadores gruacuteas flotantes dragas gaacutenguiles
romperrocas barcazas y naves destinadas al traacutefico interior de
puertos
10 20
2 Maquinaria e instalaciones fijas en puertos 10 20
3 Elementos propios de la actividad de hosteleriacutea y
restauracioacuten en buques
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 62
AGRUPACIOacuteN 74 TRANSPORTE AEacuteREO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Aeronaves de gran radio de accioacuten 10 20
2 Aeronaves de mediano radio de accioacuten
a) Con motor a reaccioacuten 11 18
b) Con motor a turbo-heacutelice 14 15
3 Aeronaves de pequentildeo radio de accioacuten 15 14
4 Aparatos simuladores de vuelo para el entrenamiento de
tripulaciones
Se aplicaraacuten los coeficientes sentildealados para las aeronaves
correspondientes
5 Accesorios para aviones
a) De gran radio de accioacuten 15 14
b) De pequentildeo y mediano radio de accioacuten 20 10
6 Uacutetiles auxiliares en aeropuertos
a) Climatizadores y grupos generadores y compresores para
puesta en marcha de aviones
12 18
b) Escaleras para pasaje y equipos de pista para el transporte
y manipulacioacuten de la carga y demaacutes uacutetiles empleados en el
avituallamiento de los aviones
10 20
7 Maquinaria e instalaciones de talleres de reparacioacuten y
revisioacuten
12 18
8 Uacutetiles de mayordomiacutea a bordo 30 8
AGRUPACIOacuteN 75 EXPLOTACIOacuteN DE AUTOPISTAS CARRETERAS PUENTES
Y TUacuteNELES DE PEAJE
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Firmes
a) Capa rodadura 6 34
b) Resto firme 2 100
2 Instalaciones en tuacuteneles iluminacioacuten ventilacioacuten y
comunicaciones
15 14
3 Instalaciones eleacutectricas y de iluminacioacuten 8 25
4 Maquinaria e instalaciones de peaje 12 18
5 Sentildealizacioacuten
a) Vertical 12 18
b) Horizontal 20 10
6 Vehiacuteculos gruacuteas y otros elementos de transporte 16 14
AGRUPACIOacuteN 76 COMUNICACIONES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 761 Comunicaciones telegraacuteficas telefoacutenicas y otras
sobre sistemas de cables
1 Infraestructura terrestre
a) Canalizaciones 5 40
b) Resto infraestructura 3 68
2 Instalaciones teacutecnicas de
a) Suministros de energiacutea 8 25
b) Transmisioacuten 12 18
c) Radio 10 20
d) Conmutacioacuten analoacutegica y digital 12 18
e) Conmutacioacuten de paquetes 15 14
3 Red filar 8 25
4 Cables 7 30
5 Instalaciones de abonados
a) Red 10 20
b) Equipos terminales 15 14
c) Centralitas 12 18
6 Otras instalaciones
a) Cabinas 12 18
b) Equipos de medida y control 20 10
c) Telefoniacutea celular 15 14
Grupo 762 Radiocomunicaciones sistemas de radiodifusioacuten
y televisioacuten
1 Infraestructura terrestre 3 68
2 Instalaciones teacutecnicas de
a) Suministro energiacutea 7 30
b) Radiotelegraacuteficas y radiotelefoacutenicas 10 20
c) Radiodifusioacuten y televisioacuten 15 14
3 Equipos moacuteviles de radiodifusioacuten y televisioacuten 18 12
4 Equipo de medida y control 18 12
Grupo 763 Medios audiovisuales de multivisioacuten y
multimedia video proyeccioacuten y traduccioacuten simultaacutenea
1 Videocaacutemaras videoproyectores mezcladores generadores
de efectos digitales digitalizadores muros electroacutenicos de
viacutedeo y generadores de caracteres
25 8
2 Equipos de control para multivisioacuten y multimedia
proyectores de diapositivas electroacutenicos retroproyectores y
pantallas de multivisioacuten frontales y de retroproyeccioacuten
20 10
3 Magnetoscopios monitores equipos de traduccioacuten
simultaacutenea sin hilos mesas de mezclas intercomunicacioacuten
etapas de potencia y amplificadores y controladores de
edicioacuten
20 10
4 Magnetoscopios multipista y audiovisuales portables y
estacionarios equipos de medida generadores de sincronismo
y coacutedigos de tiempo y distribuidores de sentildeal
20 10
5 Triacutepodes equipos de iluminacioacuten de viacutedeo mangueras de
viacutedeo-audio y mangueras de caacutemara
18 12
Divisioacuten 8 Instituciones financieras seguros servicios prestados a las empresas y
alquileres
AGRUPACIOacuteN 81 INSTITUCIONES FINANCIERAS SEGUROS SERVICIOS
PRESTADOS A LAS EMPRESAS Y ALQUILERES
Coeficiente
lineal maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Equipos de contabilidad de estadiacutestica y de caacutelculo 12 18
2 Instalaciones de seguridad y prevencioacuten de atracos 12 18
3 Cajeros automaacuteticos para atencioacuten al puacuteblico 25 8
Divisioacuten 9 Otros servicios
AGRUPACIOacuteN 91 SERVICIOS DE SANEAMIENTO DE VIacuteAS PUacuteBLICAS
LIMPIEZA Y SIMILARES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Vehiacuteculos de recogida basura urbana 18 12
2 Vehiacuteculos de limpieza urbana 18 12
3 Mobiliario urbano
a) Carritos papeleras y cubos metaacutelicos 25 8
b) Contenedores 18 12
4 Maquinaria vertederos Compactadores palas cargadoras
lavacontenedores
14 15
AGRUPACIOacuteN 92 SANIDAD Y SERVICIOS VETERINARIOS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones de agua electricidad acondicionamiento de
aire refrigeracioacuten y calefaccioacuten
12 18
2 Maquinaria e instalaciones de lavanderiacutea centrifugado y
secado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones sanitarias de cocina planchado
y lavavajillas
15 14
4 Lenceriacutea en general vajilla y cuberteriacutea 25 8
5 Cristaleriacutea en general 50 4
6 Instalaciones y material de salas de consulta observacioacuten
tratamiento y operacioacuten
a) Equipos autoclaves y de esterilizacioacuten sillones y mesas
de observacioacuten y operacioacuten laacutemparas fijas y moacuteviles equipos
de anestesia armarios mesas y recipientes para instrumental y
vendaje salas incubadoras con equipo e instalaciones en
general
12 18
b) Instrumental para observacioacuten cirugiacutea mayor y menor y
ginecologiacutea
20 10
c) Instrumental para toroxcopia endoscopia urologiacutea y
dermatologiacutea
20 10
d) Aparatos y equipos Rontgen caacutemaras oscuras y equipos
complementarios
20 10
7 Material y aparatos eleacutectricos para diagnoacutestico y terapia
a) Electrocardioacutegrafos metaboliacutemetros aparatos de
corrientes estimulantes y equipos de rayos ultravioletas o
infrarrojos de ultrasonido y corta con sus accesorios
20 10
b) Aparatos de diatermina thermoflux y radiotoacuten aparatos
sanitarios y ortopeacutedicos y otros aparatos terapeacuteuticos
20 10
8 Instalaciones de odontologiacutea y oftalmologiacutea
a) Sillones articulados armarios esterilizadores mesas para
instrumental y vendaje tornos dentales
12 18
b) Aparatos Rontgen microscopios laacutemparas fijas y
material de taller ortodoacutentico
20 10
c) Aparatos de oftalmologiacutea en general 20 10
d) Instrumental en general 20 10
e) Equipos y aparatos de graduacioacuten en oftalmologiacutea 20 10
9 Instalaciones y equipos de laboratorio 15 14
10 Ambulancias con sus accesorios y equipos portaacutetiles 18 12
AGRUPACIOacuteN 93 SERVICIOS RECREATIVOS Y CULTURALES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 931 Produccioacuten estudios escenografiacutea doblaje
sincronizacioacuten cinematograacuteficos Distribucioacuten y alquiler de
peliacuteculas
1 Instalaciones de cabinas y talleres de sonido de cabinas y
salas de proyeccioacuten montaje platoacutes repaso doblaje revelado
y copia
12 18
2 Maquinaria de sonido proyeccioacuten montaje doblaje
revelado y copia
15 14
3 Material y maacutequinas de rodaje caacutemaras guiacuteas proyectores
laacutemparas cables cuadrospuente cajas de empalme y similares
25 8
4 Material de escenarios vestuarios y attrezzo 25 8
5 Producciones cinematograacuteficas fonograacuteficas y viacutedeos 33 6
Grupo 932 Teatros exhibicioacuten y cinematografiacutea espectaacuteculos
artiacutesticos literarios de variedades y bailes y salas de recreo
juegos y gimnasios (en locales cerrados)
1 Edificios dedicados exclusivamente a locales de
espectaacuteculos
4 50
2 Maquinaria de cabinas de proyeccioacuten sonido aparatos de
oacuteptica y de enrollado
12 18
3 Telones metaacutelicos contra incendios 8 25
4 Telones de boca pantallas cortinas y alfombras tramoya
decorados butacas silleriacutea mesas y similares
15 14
5 Proyectores de escena 25 8
6 Camerinos foso e instalaciones de escena 12 18
7 Maacutequinas recreativas y de azar 20 10
8 Equipos de gimnasio 12 18
Grupo 933 Espectaacuteculos artiacutesticos bailes y variedades (en
locales abiertos) Explotacioacuten de jardines y parques de recreo
y juegos espectaacuteculos taurinos deportivos de circo y
similares
1 Edificios dedicados exclusivamente a la celebracioacuten de
espectaacuteculos
4 50
2 Construcciones e instalaciones con predominio de madera 10 20
3 Construcciones e instalaciones sin predominio de madera 5 40
4 Instalaciones desmontables 20 10
5 Instalaciones deportivas y de recreo 8 25
AGRUPACIOacuteN 94 SERVICIOS PERSONALES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 941 Lavanderiacuteas tintoreriacuteas y servicios similares
1 Maquinaria e instalaciones para la generacioacuten de agua
caliente vapor energiacutea aire comprimido y preparacioacuten de
soluciones
12 18
2 Maquinaria e instalaciones de aspiracioacuten vaciacuteo y cepillado 12 18
3 Maacutequinas lavadoras centrifugadoras y secadoras 12 18
4 Prensas de rodillo calandras para el escurrido de la ropa y
para el planchado de grandes piezas
10 20
5 Armarios secaderos con su maquinaria 12 18
6 Maacutequinas e instalaciones de tintoreriacutea y tentildeido 10 20
7 Maacutequinas e instalaciones de limpieza en seco 12 18
8 Maacutequinas y equipos de planchado plisado y similares 12 18
9 Mesas y enseres varios 12 18
Grupo 942 Salones de peluqueriacutea e institutos de belleza
1 Instalaciones para la generacioacuten de agua caliente vapor y
aire
12 18
2 Sillones articulados para peluqueriacutea masaje y pedicura 12 18
3 Secadores de casco con motor eleacutectrico 10 20
4 Aparatos vibradores para masaje equipos de rayos
infrarrojos depiladores
15 14
5 Equipos e instrumental para depilacioacuten corte secado y
tratamiento de belleza
15 14
6 Instalaciones sanitarias de lavado bantildeos teacutermicos y
similares
10 20
7 Lenceriacutea 30 8
AGRUPACIOacuteN 95 SERVICIOS PORTUARIOS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Dragados de primer establecimiento Diques y obra de
abrigo
2 100
2 Esclusas Obras permanentes de encauzamiento y defensa
de maacutergenes Escollera de proteccioacuten de recintos Muelles
Diques secos Varaderos Tuacuteneles y puentes Elementos fijos
de soporte de ayuda a la navegacioacuten
3 68
3 Diques flotantes Viacuteas feacuterreas y estaciones de clasificacioacuten
Cabrias y gruacuteas flotantes Dragas Remolcadores Gaacutenguiles
gabarras y barcazas
4 50
4 Cargaderos e instalaciones especiales Gruacuteas de poacutertico y
portacontenedores
5
5 Instalaciones Conducciones Alumbrado exterior y
cerramientos
6 34
6 Obras complementarias para atraque Boyas de amarre
Embarcaciones de servicio Elementos soporte flotante ayuda
a navegacioacuten Pavimentos en muelles zonas de manipulacioacuten
y depoacutesito Caminos zonas de circulacioacuten aparcamiento y
depoacutesitos Equipo taller
7 30
7 Gruacuteas automoacuteviles Carretillas tractores remolques y
tolvas cintas y equipo ligero de manipulacioacuten de mercanciacuteas
Equipo auxiliar y equipo de buzos Instalaciones de ayudas
visuales Pantanales flotantes
10 20
8 Instalaciones de ayudas radioeleacutectricas de gestioacuten y
explotacioacuten Defensas y elementos de amarre Material
diverso
20 10
ELEMENTOS COMUNES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Edificios y otras construcciones
a) Edificios y construcciones
Edificios industriales y almacenes 3 68
Edificios administrativos comerciales de servicios y
viviendas
2 100
Casetas cobertizos tinglados barracones y similares de
construccioacuten liviana fija
7 30
b) Viales patios pavimentados aparcamientos al aire libre y
similares (excluidos terrenos)
5 40
c) Pozos 3 68
d) Infraestructuras de transporte sobre raiacuteles carriles y cable 4 50
e) Parques 10 20
f) Vallado
Madera 20 10
Alambre 10 20
Otros 5 40
g) Resto de obra civil 2 100
2 Instalaciones
a) Eleacutectricas
Liacuteneas y redes de distribucioacuten centros de transformacioacuten
y elementos de control
8 25
Grupos electroacutegenos y auxiliares 10 20
b) Tratamiento de fluidos aire aire acondicionado
humidificado comprimido agua vapor calefaccioacuten
refrigeracioacuten friacuteo industrial y combustibles (excepto
almacenamiento)
12 18
Red distribucioacuten 5 40
Depoacutesitos y tanques de almacenamiento 4 50
Instalaciones anticontaminantes 15 14
c) Telecomunicaciones telefoniacutea megafoniacutea telegrafiacutea y
televisioacuten en circuito cerrado
12 18
d) De pesaje 10 20
e) Sentildealizacioacuten de infraestructuras de transporte sobre raiacuteles
carriles y cable de viales y aparcamientos
8 25
f) De control y medida 12 18
g) Seguridad deteccioacuten y extincioacuten de incendios 12 18
3 Elementos de transporte
a) Interno Equipos de carga descarga y demaacutes transporte interno (excepto
construccioacuten y mineriacutea)
Carretillas transportadoras gruacuteas palas cargadoras cabrestantes y otros
equipos de transporte
12 18
Ascensores y elevadores 10 20
Escaleras mecaacutenicas 12 18
Gabarras gaacutenguiles e instalaciones de carga y descarga en embarcaderos 6 34
Locomotoras y equipos de traccioacuten 7 30
Vagones motovagonetas carros remolques y volquetes 8 25
b) Externo (excepto sector de transporte)
Automoacuteviles de turismo 16 14
Autobuses y microbuses de servicio privado 16 14
Autocamiones de servicio privado
a) Frigoriacuteficos 18 12
b) Resto 16 14
Furgonetas y camiones ligeros (de menos de cuatro toneladas)
a) Frigoriacuteficos 18 12
b) Resto 16 14
Motocarros triciclos motocicletas de distribucioacuten 16 14
Remolques 10 20
Contenedores 8 25
4 Mobiliario y enseres
a) Mobiliario enseres y demaacutes equipos de oficina (excluidos los de
tratamiento informaacutetico por ordenador)
10 20
b) Maacutequinas copiadoras y reproductoras equipos de dibujo industrial y
comercial
15 14
5 Uacutetiles herramientas y moldes
Herramientas y uacutetiles 30 8
Moldes estampas y matrices 25 8
Planos y modelos 33 6
6 Equipos para tratamiento de la informacioacuten 25 8
7 Sistemas y programas informaacuteticos 33 6
8 Equipos electroacutenicos diferenciados destinados a la automatizacioacuten
regulacioacuten y supervisioacuten de maacutequinas procesos industriales comerciales y de
servicios (las maacutequinas y elementos afectos a los citados procesos se
amortizaraacuten de acuerdo con el coeficiente y periacuteodo que especiacuteficamente les
corresponda)
15 14
9 Equipos de mantenimiento 12 18
10 Equipos de laboratorio y ensayos 15 14
11 Vehiacuteculos teledirigidos para usos industriales 15 14
12 Centrales de cogeneracioacuten de produccioacuten de energiacutea eleacutectrica 8 25
INSTRUCCIONES PARA LA APLICACIOacuteN DE LA TABLA DE AMORTIZACIOacuteN
Primera Los elementos se amortizaraacuten en funcioacuten de los coeficientes lineales fijados
para los mismos en su correspondiente grupo o en caso de no existir eacuteste agrupacioacuten de
actividad
Segunda Los elementos calificados de comunes se amortizaraacuten de acuerdo con los
coeficientes lineales establecidos para los mismos salvo que figuren especiacuteficamente en
su correspondiente grupo o en caso de no existir eacuteste agrupacioacuten de actividad en cuyo
caso se aplicaraacuten los de dicho grupo o agrupacioacuten
Tercera Cuando un elemento amortizable no tuviere fijado especiacuteficamente un
coeficiente lineal de amortizacioacuten en su correspondiente grupo o en caso de no existir
eacuteste agrupacioacuten de actividad sin que pueda ser calificado entre los comunes el sujeto
pasivo aplicaraacute el coeficiente lineal de las tablas del elemento que figure en las mismas
y que maacutes se asimile a aquel elemento
En su defecto el coeficiente lineal maacuteximo de amortizacioacuten aplicable seraacute del 10 y el
periacuteodo maacuteximo de veinte antildeos
Cuarta A los efectos de lo previsto en el apartado 3 del artiacuteculo 2 de este Reglamento
se entenderaacute que los coeficientes han sido establecidos tomando en consideracioacuten que
los elementos se utilizan durante un turno de trabajo excepto que por su naturaleza
teacutecnica deban ser utilizados de forma continuada
REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
TIacuteTULO I LA BASE IMPONIBLE
CAPIacuteTULO I AMORTIZACIONES
Artiacuteculo 1 Amortizacioacuten de elementos patrimoniales del inmovilizado material e inmaterial normas comunes
1 Se consideraraacute que la depreciacioacuten de los elementos patrimoniales del inmovilizado material e inmaterial es efectiva cuando sea el resultado de aplicar alguno de los meacutetodos previstos en el apartado 1 del artiacuteculo 11 de la Ley del Impuesto
2 Seraacute amortizable el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten excluido en su caso el valor residual Cuando se trate de edificaciones no seraacute amortizable la parte del precio de adquisicioacuten correspondiente al valor del suelo Cuando no se conozca el valor del suelo se calcularaacute prorrateando el precio de adquisicioacuten entre los valores catastrales del suelo y de la construccioacuten en el antildeo de adquisicioacuten No obstante el sujeto pasivo podraacute utilizar un criterio de distribucioacuten del precio de adquisicioacuten diferente cuando se pruebe que dicho criterio se fundamenta en el valor normal de mercado del suelo y de la construccioacuten en el antildeo de adquisicioacuten
3 La amortizacioacuten se practicaraacute elemento por elemento
Cuando se trate de elementos patrimoniales de naturaleza anaacuteloga o sometidos a un similar grado de utilizacioacuten la amortizacioacuten podraacute practicarse sobre el conjunto de ellos siempre que en todo momento pueda conocerse la parte de la amortizacioacuten acumulada correspondiente a cada elemento patrimonial
Las instalaciones teacutecnicas podraacuten constituir un uacutenico elemento susceptible de amortizacioacuten Se consideraraacuten instalaciones teacutecnicas las unidades complejas de uso especializado en el proceso productivo que comprenden edificaciones maquinaria material piezas o elementos incluidos los sistemas informaacuteticos que aun siendo separables por su naturaleza estaacuten ligados de forma definitiva para su funcionamiento y sometidos al mismo ritmo de amortizacioacuten asiacute como los repuestos o recambios vaacutelidos exclusivamente para este tipo de instalaciones
4 Los elementos patrimoniales del inmovilizado material empezaraacuten a amortizarse desde su puesta en condiciones de funcionamiento y los del inmovilizado inmaterial desde el momento en que esteacuten en condiciones de producir ingresos
Los elementos patrimoniales del inmovilizado material deberaacuten amortizarse dentro del periacuteodo de su vida uacutetil entendieacutendose por tal el periacuteodo en que seguacuten el meacutetodo de amortizacioacuten adoptado debe quedar totalmente cubierto su valor excluido el valor residual
Trataacutendose de elementos patrimoniales del inmovilizado inmaterial su vida uacutetil seraacute el periacuteodo durante el cual se espera razonablemente que produzcan ingresos
5 Las marcas los derechos de traspasos y los elementos patrimoniales del inmovilizado inmaterial que no tuvieren una fecha cierta de extincioacuten deberaacuten amortizarse de acuerdo con lo previsto en el apartado 5 del artiacuteculo 11 de la Ley del Impuesto
6 Para un mismo elemento patrimonial no podraacuten aplicarse ni simultaacutenea ni sucesivamente distintos meacutetodos de amortizacioacuten No obstante en casos excepcionales que se indicaraacuten y se justificaraacuten en la memoria de las cuentas anuales podraacute aplicarse un meacutetodo de amortizacioacuten distinto del que se veniacutea aplicando dentro de los previstos en el presente capiacutetulo
7 Cuando las renovaciones ampliaciones o mejoras de los elementos patrimoniales del inmovilizado material se incorporen a dicho inmovilizado el importe de las mismas se amortizaraacute durante los periacuteodos impositivos que resten para completar la vida uacutetil de los referidos elementos patrimoniales A tal efecto se imputaraacute a cada periacuteodo impositivo el resultado de aplicar al importe de las renovaciones ampliaciones o mejoras el coeficiente resultante de dividir la amortizacioacuten contabilizada del elemento patrimonial practicada en cada periacuteodo impositivo en la medida en que se corresponda con la
depreciacioacuten efectiva entre el valor contable que dicho elemento patrimonial teniacutea al inicio del periacuteodo impositivo en el que se realizaron las operaciones de renovacioacuten ampliacioacuten o mejora
Los elementos patrimoniales que han sido objeto de las operaciones de renovacioacuten ampliacioacuten o mejora continuaraacuten amortizaacutendose seguacuten el meacutetodo que se veniacutea aplicando con anterioridad a la realizacioacuten de las mismas
Cuando las operaciones mencionadas en este apartado determinen un alargamiento de la vida uacutetil estimada del activo dicho alargamiento deberaacute tenerse en cuenta a los efectos de la amortizacioacuten del elemento patrimonial y del importe de la renovacioacuten ampliacioacuten o mejora
8 Las reglas del apartado anterior tambieacuten se aplicaraacuten en el supuesto de revalorizaciones contables realizadas en virtud de normas legales o reglamentarias que obliguen a incluir su importe en el resultado contable
9 En los supuestos de fusioacuten escisioacuten total y parcial y aportacioacuten deberaacute proseguirse para cada elemento patrimonial adquirido el meacutetodo de amortizacioacuten a que estaba sujeto excepto si el sujeto pasivo prefiere aplicar a los mismos su propio meacutetodo de amortizacioacuten para lo cual deberaacute formular un plan de amortizacioacuten en los teacuterminos previstos en el artiacuteculo 5 de este Reglamento
10 Las normas relativas a la amortizacioacuten de los elementos actualizados de acuerdo con lo previsto en las leyes de regularizacioacuten o actualizacioacuten continuaraacuten siendo aplicables hasta la extincioacuten de la vida uacutetil de los mismos
La misma regla se aplicaraacute respecto de los elementos patrimoniales revalorizados al amparo de la Ley 761980 de 26 de diciembre
Artiacuteculo 2 Amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando sea el resultado de aplicar al precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del elemento patrimonial del inmovilizado alguno de los siguientes coeficientes
a El coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
b El coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
c Cualquier otro coeficiente de amortizacioacuten lineal comprendido entre los dos anteriormente mencionados
A los efectos de aplicar lo previsto en el apartado 3 del artiacuteculo 19 de la Ley del Impuesto cuando un elemento patrimonial se hubiere amortizado contablemente en alguacuten periacuteodo impositivo por un importe inferior al resultante de aplicar el coeficiente previsto en el paacuterrafo b) anterior se entenderaacute que el exceso de las amortizaciones contabilizadas en posteriores periacuteodos impositivos respecto de la cantidad resultante de la aplicacioacuten de lo previsto en el paacuterrafo a) anterior corresponde al periacuteodo impositivo citado en primer lugar hasta el liacutemite de la referida cantidad
2 En el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas la vida uacutetil no podraacute exceder del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten establecido en las mismas
3 Cuando un elemento patrimonial se utilice diariamente en maacutes de un turno normal de trabajo podraacute amortizarse en funcioacuten del coeficiente formado por la suma de
a El coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten y b El resultado de multiplicar la diferencia entre el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo y el
coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten por el cociente entre las horas diarias habitualmente trabajadas y ocho horas
Lo dispuesto en este apartado no seraacute de aplicacioacuten a aquellos elementos que por su naturaleza teacutecnica deban ser utilizados de forma continuada
4 Trataacutendose de elementos patrimoniales del inmovilizado material que se adquieran usados es decir que no sean puestos en condiciones de funcionamiento por primera vez el caacutelculo de la amortizacioacuten se efectuaraacute de acuerdo con los siguientes criterios
a Sobre el precio de adquisicioacuten hasta el liacutemite resultante de multiplicar por 2 la cantidad derivada de aplicar el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
b Si se conoce el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten originario eacuteste podraacute ser tomado como base para la aplicacioacuten del coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
c Si no se conoce el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten originario el sujeto pasivo podraacute determinar aqueacutel pericialmente Establecido dicho precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten se procederaacute de acuerdo con lo previsto en la letra anterior
Trataacutendose de elementos patrimoniales usados adquiridos a entidades pertenecientes a un mismo grupo de sociedades en el sentido del artiacuteculo 81 de la Ley del Impuesto la amortizacioacuten se calcularaacute de acuerdo con lo previsto en el paacuterrafo b) excepto si el precio de adquisicioacuten hubiese sido superior al originario en cuyo caso la amortizacioacuten deducible tendraacute como liacutemite el resultado de aplicar al precio de adquisicioacuten el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
A los efectos de este apartado no se consideraraacuten como elementos patrimoniales usados los edificios cuya antiguumledad sea inferior a diez antildeos
5 Las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas y las instrucciones para su aplicacioacuten son las que constan como anexo del presente Reglamento
Artiacuteculo 3 Amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando sea el resultado de aplicar al valor pendiente de amortizacioacuten del elemento patrimonial un porcentaje constante que se determinaraacute ponderando cualquiera de los coeficientes a los que se refiere el apartado 1 del artiacuteculo 2 de este Reglamento por los siguientes coeficientes
a 15 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten inferior a cinco antildeos b 2 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a cinco e inferior
a ocho antildeos c 25 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a ocho antildeos
A los efectos de lo previsto en los paacuterrafos anteriores se entenderaacute por periacuteodo de amortizacioacuten el correspondiente al coeficiente de amortizacioacuten lineal elegido
En ninguacuten caso el porcentaje constante podraacute ser inferior al 11 por 100
El importe pendiente de amortizar en el periacuteodo impositivo en que se produzca la conclusioacuten de la vida uacutetil se amortizaraacute en dicho periacuteodo impositivo
2 Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante
3 Los elementos patrimoniales adquiridos usados podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante aplicando el porcentaje constante a que se refiere el apartado 1
Artiacuteculo 4 Amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando la cuota de amortizacioacuten se obtenga por aplicacioacuten del siguiente meacutetodo
a Se obtendraacute la suma de diacutegitos mediante la adicioacuten de los valores numeacutericos asignados a los antildeos en que se haya de amortizar el elemento patrimonial
A estos efectos se asignaraacute el valor numeacuterico mayor de la serie de antildeos en que haya de amortizarse el elemento patrimonial al antildeo en que deba comenzar la amortizacioacuten y para los antildeos siguientes valores numeacutericos sucesivamente decrecientes en una unidad hasta llegar al uacuteltimo considerado para la amortizacioacuten que tendraacute un valor numeacuterico igual a la unidad
La asignacioacuten de valores numeacutericos tambieacuten podraacute efectuarse de manera inversa a la prevista en el paacuterrafo anterior
El periacuteodo de amortizacioacuten podraacute ser cualquiera de los comprendidos entre el periacuteodo maacuteximo y el que se deduce del coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas ambos inclusive
b Se dividiraacute el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten entre la suma de diacutegitos obtenida seguacuten el paacuterrafo anterior determinaacutendose asiacute la cuota por diacutegito
c Se multiplicaraacute la cuota por diacutegito por el valor numeacuterico que corresponda al periacuteodo impositivo
2 Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos
3 Los elementos patrimoniales adquiridos usados podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 1
Artiacuteculo 5 Planes de amortizacioacuten
1 Los sujetos pasivos podraacuten proponer a la Administracioacuten Tributaria un plan para la amortizacioacuten de los elementos patrimoniales del inmovilizado material o inmaterial
2 La solicitud deberaacute contener los siguientes datos
a Descripcioacuten de los elementos patrimoniales objeto del plan especial de amortizacioacuten indicando la actividad a la que se hallen adscritos y su ubicacioacuten
b Meacutetodo de amortizacioacuten que se propone indicando la distribucioacuten temporal de las amortizaciones que se derivan del mismo
c Justificacioacuten del meacutetodo de amortizacioacuten propuesto d Precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten de los elementos patrimoniales e Fecha en que deba comenzar la amortizacioacuten de los elementos patrimoniales
En el caso de elementos patrimoniales en construccioacuten se indicaraacute la fecha prevista en que deba comenzar la amortizacioacuten
3 La solicitud se presentaraacute dentro del periacuteodo de construccioacuten de los elementos patrimoniales o de los tres meses siguientes a la fecha en la que deba comenzar su amortizacioacuten
El sujeto pasivo podraacute desistir de la solicitud formulada
4 La Administracioacuten Tributaria podraacute recabar del sujeto pasivo cuantos datos informes antecedentes y justificantes sean necesarios
El sujeto pasivo podraacute en cualquier momento del procedimiento anterior al traacutemite de audiencia presentar las alegaciones y aportar los documentos y justificantes que estime pertinentes
5 Instruido el procedimiento e inmediatamente antes de redactar la propuesta de resolucioacuten se pondraacute de manifiesto al sujeto pasivo quien dispondraacute de un plazo de quince diacuteas para formular las alegaciones y presentar los documentos y justificaciones que estime pertinentes
6 La resolucioacuten que ponga fin al procedimiento podraacute
a Aprobar el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo b Aprobar un plan alternativo de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo en el curso del
procedimiento c Desestimar el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo
La resolucioacuten seraacute motivada
El procedimiento deberaacute finalizar antes de tres meses contados desde la fecha en que la solicitud haya tenido entrada en cualquiera de los registros del oacutergano administrativo competente o desde la fecha de subsanacioacuten de la misma a requerimiento de dicho oacutergano
7 Transcurrido el plazo a que hace referencia el apartado anterior sin haberse producido una resolucioacuten expresa se entenderaacute aprobado el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo
8 Los planes de amortizacioacuten aprobados podraacuten ser modificados a solicitud del sujeto pasivo observaacutendose las normas previstas en los apartados anteriores
Dicha solicitud deberaacute presentarse dentro de los tres primeros meses del periacuteodo impositivo en el cual deba surtir efecto dicha modificacioacuten
9 Seraacute competente para instruir y resolver el procedimiento la Delegacioacuten de la Agencia Estatal de Administracioacuten Tributaria del domicilio fiscal del sujeto pasivo o las Dependencias Regionales de Inspeccioacuten o la Oficina Nacional de Inspeccioacuten trataacutendose de sujetos pasivos adscritos a las mismas
Artiacuteculo 11 Correcciones de valor amortizaciones
1 Seraacuten deducibles las cantidades que en concepto de amortizacioacuten del inmovilizado material o inmaterial correspondan a la depreciacioacuten efectiva que sufran los distintos elementos por funcionamiento uso disfrute u obsolescencia
Se consideraraacute que la depreciacioacuten es efectiva cuando
a Sea el resultado de aplicar los coeficientes de amortizacioacuten lineal establecidos en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
b Sea el resultado de aplicar un porcentaje constante sobre el valor pendiente de amortizacioacuten
El porcentaje constante se determinaraacute ponderando el coeficiente de amortizacioacuten lineal obtenido a partir del periacuteodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas por los siguientes coeficientes
a 15 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten inferior a cinco antildeos b 2 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a cinco antildeos e
inferior a ocho antildeos c 25 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a ocho antildeos
El porcentaje constante no podraacute ser inferior al 11
Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten acogerse a la amortizacioacuten mediante porcentaje constante
c Sea el resultado de aplicar el meacutetodo de los nuacutemeros diacutegitos
La suma de diacutegitos se determinaraacute en funcioacuten del periacuteodo de amortizacioacuten establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten acogerse a la amortizacioacuten mediante nuacutemeros diacutegitos
d Se ajuste a un plan formulado por el sujeto pasivo y aceptado por la Administracioacuten tributaria e El sujeto pasivo justifique su importe Reglamentariamente se aprobaraacuten las tablas de
amortizacioacuten y el procedimiento para la resolucioacuten del plan a que se refiere la letra d)
2 Podraacuten amortizarse libremente
a Los elementos del inmovilizado material e inmaterial de las sociedades anoacutenimas laborales afectos a la realizacioacuten de sus actividades adquiridos durante los cinco primeros antildeos a partir de la fecha de su calificacioacuten como tales
b Los activos mineros en los teacuterminos establecidos en el artiacuteculo 111 c Los elementos del inmovilizado material e inmaterial excluidos los edificios afectos a las
actividades de investigacioacuten y desarrollo
Los edificios podraacuten amortizarse por partes iguales durante un periacuteodo de diez antildeos en la parte que se hallen afectos a las actividades de investigacioacuten y desarrollo
d Los gastos de investigacioacuten y desarrollo activados como inmovilizado inmaterial excluidas las amortizaciones de los elementos que disfruten de libertad de amortizacioacuten
e Los elementos de inmovilizado material o inmaterial de las entidades que tengan la calificacioacuten de explotaciones asociativas prioritarias de acuerdo con lo dispuesto en la Ley 191995 de 4 de julio de Modernizacioacuten de las Explotaciones Agrarias adquiridos durante los cinco primeros antildeos a partir de la fecha de su reconocimiento como explotacioacuten prioritaria
Las cantidades aplicadas a la libertad de amortizacioacuten incrementaraacuten la base imponible con ocasioacuten de la amortizacioacuten o transmisioacuten de los elementos que disfrutaron de la misma
3 En el caso de cesioacuten de uso de bienes con opcioacuten de compra o renovacioacuten cuando por las condiciones econoacutemicas de la operacioacuten no existan dudas razonables de que se ejercitaraacute una u otra opcioacuten seraacute deducible para la entidad cesionaria un importe equivalente a las cuotas de amortizacioacuten que de acuerdo con lo previsto en el apartado 1 corresponderiacutean a los citados bienes
Se presumiraacute que no existen dudas razonables de que se va a ejercitar una u otra opcioacuten cuando el importe a pagar por su ejercicio sea inferior al importe resultante de minorar el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien en la suma de las cuotas de amortizacioacuten maacuteximas que corresponderiacutean al mismo dentro del tiempo de duracioacuten de la cesioacuten
La diferencia existente entre las cantidades a pagar a la entidad cedente y el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien tendraacute para la entidad cesionaria la consideracioacuten de gasto a distribuir entre los periacuteodos impositivos comprendidos dentro del tiempo de duracioacuten de la cesioacuten
Cuando el bien haya sido objeto de previa transmisioacuten por parte del cesionario al cedente el cesionario continuaraacute la amortizacioacuten del mismo en ideacutenticas condiciones y sobre el mismo valor anteriores a la transmisioacuten
Cuando sea de aplicacioacuten lo previsto en este apartado la entidad cedente amortizaraacute el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien deducido el valor de la opcioacuten en el plazo de vigencia de la operacioacuten
Los bienes a que hace referencia este apartado podraacuten tambieacuten amortizarse libremente en los supuestos previstos en el apartado anterior
4 Las dotaciones para la amortizacioacuten del fondo de comercio seraacuten deducibles con el liacutemite anual maacuteximo de la veinteava parte de su importe siempre que se cumplan los siguientes requisitos
a Que el fondo de comercio se haya puesto de manifiesto en virtud de una adquisicioacuten a tiacutetulo oneroso
b Que la entidad adquirente no se encuentre respecto de la persona o entidad transmitente en alguno de los casos previstos en el artiacuteculo 42 del Coacutedigo de Comercio A estos efectos se entenderaacute que los casos del artiacuteculo 42 del Coacutedigo de Comercio son los contemplados en la seccioacuten I del capiacutetulo I de las normas para la formulacioacuten de las cuentas anuales consolidadas aprobadas por el Real Decreto 18151991 de 20 de diciembre El requisito previsto en esta letra no se aplicaraacute respecto del precio de adquisicioacuten del fondo de comercio satisfecho por la persona o entidad transmitente cuando lo hubiere adquirido de personas o entidades no vinculadas
Las dotaciones para la amortizacioacuten del fondo de comercio que no cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) anteriores seraacuten deducibles si se prueba que responden a una depreciacioacuten irreversible del mismo
5 Cuando se cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) del apartado anterior seraacuten deducibles con el liacutemite anual maacuteximo de la deacutecima parte de su importe las dotaciones para
a La amortizacioacuten de las marcas b La amortizacioacuten de los derechos de traspaso excepto que el contrato tuviese una duracioacuten
inferior a diez antildeos en cuyo caso el liacutemite anual maacuteximo se calcularaacute atendiendo a dicha duracioacuten
c Los restantes elementos patrimoniales de inmovilizado inmaterial que no tuviesen fecha cierta de extincioacuten
Cuando no se cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) del apartado anterior las mencionadas dotaciones seraacuten deducibles si se prueba que responden a una depreciacioacuten irreversible de los citados elementos patrimoniales
COacuteDIGO DE COMERCIO
SECCIOacuteN III PRESENTACIOacuteN DE LAS CUENTAS DE LOS GRUPOS DE SOCIEDADES
Artiacuteculo 42
1 Toda sociedad mercantil estaraacute obligada a formular las cuentas anuales y el informe de gestioacuten consolidados en la forma prevista en este Coacutedigo y en la Ley de Sociedades Anoacutenimas cuando siendo socio de otra sociedad se encuentre con relacioacuten a eacutesta en alguno de los casos siguientes
a Posea la mayoriacutea de los derechos de voto b Tenga la facultad de nombrar o de destituir a la mayoriacutea de los miembros del oacutergano de
administracioacuten c Pueda disponer en virtud de acuerdos celebrados con otros socios de la mayoriacutea de los
derechos de voto d Haya nombrado exclusivamente con sus votos la mayoriacutea de los miembros del oacutergano de
administracioacuten que desempentildeen su cargo en el momento en que deban formularse las cuentas consolidadas y durante los dos ejercicios inmediatamente anteriores Este supuesto no daraacute lugar a la consolidacioacuten si la sociedad cuyos administradores han sido nombrados estaacute vinculada a otra en alguno de los casos previstos en los dos primeros nuacutemeros de este artiacuteculo
2 A efectos de lo dispuesto en el paacuterrafo anterior se antildeadiraacuten a los derechos de voto de la sociedad dominante los que correspondan a las sociedades dominadas por eacutesta asiacute como a otras personas que actuacuteen en su propio nombre pero por cuenta de alguna de aqueacutellas
3 La obligacioacuten de formular las cuentas anuales y el informe de gestioacuten consolidados no exime a las sociedades integrantes del grupo de formular sus propias cuentas anuales y el informe de gestioacuten correspondiente conforme a su reacutegimen especiacutefico
4 La sociedad dominante deberaacute incluir en sus cuentas consolidadas no soacutelo a las sociedades por ella directamente dominadas sino tambieacuten a las sucesivamente dominadas por eacutestas cualquiera que sea el lugar del domicilio social de ellas
5 La Junta general de la sociedad dominante designaraacute a los auditores de cuentas que habraacuten de controlar las cuentas anuales y el informe de gestioacuten del grupo Los auditores verificaraacuten la concordancia del informe de gestioacuten con las cuentas anuales consolidadas
6 Las cuentas consolidadas habraacuten de someterse a la aprobacioacuten de la Junta general ordinaria de la sociedad dominante simultaacuteneamente con las cuentas anuales de esta sociedad Los accionistas de las sociedades pertenecientes al grupo podraacuten obtener de la sociedad dominante los documentos sometidos a la aprobacioacuten de la Junta asiacute como el informe de gestioacuten del grupo y el informe de los auditores El depoacutesito de las cuentas consolidadas del informe de gestioacuten del grupo y del informe de los auditores de cuenteas en el Registro Mercantil y la publicacioacuten del mismo se efectuaraacuten de conformidad con lo establecido para las cuentas anuales de las sociedades anoacutenimas
7 Lo dispuesto en la presente Seccioacuten seraacute de aplicacioacuten a los casos en que voluntariamente cualquier persona fiacutesica o juriacutedica dominante formule o publique cuentas consolidadas Igualmente se aplicaraacuten estas normas en cuanto sea posible a los supuestos de formulacioacuten y publicacioacuten de cuentas consolidadas por cualquier persona fiacutesica o Juriacutedica distinta de las contempladas en los paacuterrafos 1 y 2 del presente artiacuteculo
Real Decreto 2151999 de 5 de febrero por el que se modifican los Reglamentos de Planes y Fondos de Pensiones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre el Valor Antildeadido y otras normas tributarias (Artiacuteculo 1 apartado 4)
4 A partir de 1 de enero de 1999 los coeficientes de amortizacioacuten del grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola que figuran como anexo en el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el artiacuteculo 1 del Real Decreto 5371997 de 14 de abril quedaraacuten redactados como sigue
Grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola y ganadera
Coeficiente lineal
maacuteximo -
Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Obras de acondicionamiento riego y drenaje a) Red de acequias y desaguumles de obras de faacutebrica b) Red de distribucioacuten subterraacutenea con tuberiacutea c) Diques albercas depoacutesitos elevados y estanques de evaporacioacuten 2 Maquinaria pesada para movimiento de tierras Se aplicaraacuten los coeficientes de la agrupacioacuten 51 3 Maacutequinas y aperos para preparacioacuten del terreno a) Subsoladoras arados de todas clases y rodillos apisonantes b) Despedregadoras rotocultores y desbrozadoras 4 Maacutequinas abonadoras sembradoras y carros pulverizadores 5 Maquinaria para seleccioacuten y desinfeccioacuten de semillas espolvoreadores y pulverizadores con motor y equipos para tratamientos de plagas en general 6 Instalaciones y equipos de riego 7 Maacutequinas de recoleccioacuten 8 Remolques 9 Tractores y sus accesorios 10 Restante maquinaria de las explotaciones agrarias no comprendidas en los anteriores 11 Uacutetiles y aperos de labranza no especificados en los anteriores apartados 12 Instalaciones para cultivos protegidos a) Estructura alambre y madera b) Estructura alambre y hierro c) Estructura de hierro y cristal o similar 13 Ganado vacuno porcino ovino y caprino 14 Ganado equino y frutales no ciacutetricos 15 Frutales ciacutetricos y vintildeedos 16 Olivar
8 6 4
10 12
12
15 10 12 10 12
12
25
15 12 8 16 8 4 2
25 34
50
20 18
18
14 20 18 20 18
18 8
14 18 25 14 25 50 100
Real Decreto 34722000 de 29 de diciembre por el que se modifican determinados artiacuteculos del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades en materia de amortizacioacuten de elementos patrimoniales provisioacuten para insolvencias de entidades financieras colaboracioacuten externa en la presentacioacuten y gestioacuten de declaraciones e imputacioacuten temporal de ingresos y gastos asiacute como del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas en materia de rendimientos irregulares del trabajo y plazo para la presentacioacuten de determinada declaracioacuten
ANEXO Agrupacioacuten 95 Servicios Portuarios
Coeficiente lineal maacuteximo
- Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Dragados de primer establecimiento Diques y obra de abrigo 2 100
2 Esclusas Obras permanentes de encauzamiento y defensa de maacutergenes Escollera de proteccioacuten de recintos Muelles Diques secos Varaderos Tuacuteneles y puentes Elementos fijos de soporte de ayuda a la navegacioacuten 3 68
3 Diques flotantes Viacuteas feacuterreas y estaciones de clasificacioacuten Cabrias y gruacuteas flotantes Dragas Remolcadores Gaacutenguiles gabarras y barcazas 4 50
4 Cargaderos e instalaciones especiales Gruacuteas de poacutertico y portacontenedores 5 40
5 Instalaciones Conducciones Alumbrado exterior y cerramientos 6 34
6 Obras complementarias para atraque Boyas de amarre Embarcaciones de servicio Elementos soporte flotante ayuda a la navegacioacuten Pavimentos en muelles zonas de manipulacioacuten y depoacutesito Caminos zonas de circulacioacuten aparcamiento y depoacutesitos Equipo taller 7 30
7 Gruacuteas automoacuteviles Carretillas tractores remolques y tolvas cintas y equipo ligero de manipulacioacuten de mercanciacuteas Equipo auxiliar y equipo de buzos Instalaciones de ayudas visuales Pantalanes flotantes 10 20
8 Instalaciones de ayudas radioeleacutectricas de gestioacuten y explotacioacuten Defensas y elementos de amarre Material diverso 20 10
Capiacutetulo II (tiacutetulo) Artiacuteculos 6 y 7 Disposicioacuten transitoria segunda Redaccioacuten con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del diacutea 1 de enero de 2005 seguacuten Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculos 8 y 9 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2005 por Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculo 14 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2008 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 18 (apdos 3 y 4) y 20 (apdo 3) con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 y 64 (letra a) para los periacuteodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2010 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas Artiacuteculo 18 (apdo 5) Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 por Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas
Artiacuteculos 48 bis y 48 ter Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 6 de julio de 2007 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 49 y 50 (apdo 3) Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2013 por Ley 162012 de 27 de diciembre por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidacioacuten de las finanzas puacuteblicas y al impulso de la actividad econoacutemica Artiacuteculos 53 y 56 Derogado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos Artiacuteculos 58 (apdo 1g) 60 (apdo 6 bis) y 62 (apdo 8) Antildeadido por Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta Artiacuteculo 59 (letra z) Antildeadido por Real Decreto 12010 de 8 de enero de modificacioacuten de determinadas obligaciones tributarias formales y procedimientos de aplicacioacuten de los tributos y de modificacioacuten de otras normas con contenido tributario Artiacuteculo 59 (letra y) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 7492010 de 7 de junio por el que se modifica el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de Instituciones de Inversioacuten Colectiva aprobado por el Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre y otros reglamentos en el aacutembito tributario Artiacuteculo 59 (letra g) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta
Artiacuteculo 59 (letra t) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 10822012 de 13 de julio por el que se aprueba el Reglamento de desarrollo de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 59 (letra t) y 60 (apdo 6) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculo 59 (letra y) Disposicioacuten adicional uacutenica Antildeadido por Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 58 59 (letra v) 64 y 66 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 15762006 de 22 de diciembre por el que se modifican en materia de pagos a cuenta el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas aprobado por Real Decreto 17752004 de 30 de julio el Real Decreto 21462004 de 5 de noviembre por el que se desarrollan las medidas para atender los compromisos derivados de la celebracioacuten de la XXXII edicioacuten de la Copa del Ameacuterica en la ciudad de Valencia el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes aprobado por el Real Decreto 17762004 de 30 de julio Disposicioacuten transitoria cuarta (apdo 1) Derogado por Real Decreto 11452011 de 29 de julio por el que se modifica el Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos aprobado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio Tiacutetulos III (ruacutebrica) y IV (ruacutebrica) Capiacutetulos III (ruacutebrica) V (arts 16 a 21 ter) y VI (arts 22 a 29 nonies) del tiacutetulo I y II del tiacutetulo III (ruacutebrica) Artiacuteculos 1 2 (apdo 4) 5 (apdo 1) 10 11 12 13 15 39 (apdos 1 y 2) 42 43 44 45 50 (apdo 1) 51 (apdos 1 3 y 7) y 62 (apdo 7) Redaccioacuten con efectos para distintos periacuteodos impositivos seguacuten Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio
6 Subestaciones eleacutectricas fijas y moacuteviles e instalaciones
seguridad
8 25
7 Viacuteas cambios y desviacuteos 7 30
8 Sistemas de proteccioacuten pasos a nivel telemandos
cronometriacutea catenaria postes conjuntos y sustentadores
10 20
9 Tren tierra Equipos muacuteltiples telefoacutenicos y de datos
Comunicaciones cables centrales y equipos telefoacutenicos
10 20
10 Catenaria hilo de contacto 10 20
11 Megafoniacutea teleindicadores centros de mensajes y
teletipos
12 18
12 Locomotoras dieacutesel eleacutectricas y quitanieves 8 25
13 Autopropulsados dieacutesel y eleacutectricos 8 25
14 Piezas parque material rodante 10 20
15 Locomotoras autopropulsados y piezas parque AVE 10 20
16 Maquinaria mantenimiento viacutea 10 20
17 Coches y vagones mercancias 8 25
18 Vehiacuteculos de transporte especial de viacutea 8 25
Grupo 712 Transporte por ferrocarril subterraacuteneo
1 Construcciones civiles 2 100
2 Viacutea 10 20
3 Subestaciones eleacutectricas 8 25
4 Instalaciones eleacutectricas y de contacto 10 20
5 Instalaciones generales de comunicacioacuten sentildealizacioacuten y
telemando
10 20
6 Vagones autopropulsados 8 25
7 Maquinaria e instalaciones en talleres de reparacioacuten y
mantenimiento
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
AGRUPACIOacuteN 72 OTROS TRANSPORTES TERRESTRES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 721 Transporte de viajeros
1 Autobuses de servicio puacuteblico
a) Internacional 22 10
b) Interurbano urbano y suburbano 18 12
2 Vehiacuteculos automoacuteviles de servicio puacuteblico 22 10
3 Furgonetas motocicletas bicicletas y vehiacuteculos de reparto
taller y apoyo en carretera
16 14
4 Maquinaria e instalaciones en talleres almacenes
estaciones y cocheras
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
5 Decoracioacuten interior vehiacuteculos 22 10
6 Equipos de comunicaciones y televisioacuten de vehiacuteculos 22 10
7 Maacutequinas expendedoras-canceladoras de billetes 15 14
Grupo 722 Transporte de mercanciacuteas
1 Equipos de comunicacioacuten 22 10
2 Autocamiones de servicio puacuteblico
a) Aacutembito nacional e internacional 22 10
b) Aacutembito comarcal y autonoacutemico 18 12
c) Aacutembito local 16 14
d) Empresas de mudanzas 18 12
3 Tractores industriales 18 12
4 Furgonetas vehiacuteculos comerciales y camiones ligeros de
carga inferior a cuatro toneladas
16 14
5 Remolques 12 18
6 Maquinaria e instalaciones en talleres almacenes
estaciones y cocheras
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
Grupo 723 Otros transportes tranviacuteas funiculares y
trolebuses
1 Construcciones civiles 2 100
2 Instalaciones y liacuteneas eleacutectricas sentildealizacioacuten y contacto 10 20
3 Instalaciones de telecomunicacioacuten telemando y
distribucioacuten de combustible
10 20
4 Material motor y remolcador eleacutectrico 10 20
5 Remolques vagones y jardineras para transportes de
personas y mercanciacuteas
8 25
6 Trolebuses 16 14
7 Material auxiliar de carga y descarga de mercanciacuteas 8 25
8 Maquinaria e instalaciones en talleres de reparacioacuten y
mantenimiento
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
Grupo 724 Transportes aeacutereos por cables y telesillas
1 Edificios de estaciones en valle 3 68
2 Edificios de estaciones en montantildea 4 50
3 Edificios de estaciones situados en alturas superiores a
1500 metros
5 40
4 Construcciones de aparcamiento viacuteas de acceso y lugares
de partida de viajeros carga y descarga
6 34
5 Estructura de pilares puntales y basamento en general 8 25
6 Cables sustentadores 12 18
7 Cables de traccioacuten
a) En telesquiacutes 20 10
b) En los demaacutes casos 15 14
8 Instalaciones de seguridad de suministro de energiacutea
eleacutectrica o dieacutesel cabinas y sillas vagonetas y recipientes
10 20
AGRUPACIOacuteN 73 TRANSPORTE MARIacuteTIMO Y POR VIacuteAS NAVEGABLES
INTERIORES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Naves con casco de acero
a) Buques de pasaje y carga 10 20
b) Cableros 8 25
c) Remolcadores gruacuteas flotantes dragas gaacutenguiles
romperrocas barcazas y naves destinadas al traacutefico interior de
puertos
10 20
2 Maquinaria e instalaciones fijas en puertos 10 20
3 Elementos propios de la actividad de hosteleriacutea y
restauracioacuten en buques
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 62
AGRUPACIOacuteN 74 TRANSPORTE AEacuteREO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Aeronaves de gran radio de accioacuten 10 20
2 Aeronaves de mediano radio de accioacuten
a) Con motor a reaccioacuten 11 18
b) Con motor a turbo-heacutelice 14 15
3 Aeronaves de pequentildeo radio de accioacuten 15 14
4 Aparatos simuladores de vuelo para el entrenamiento de
tripulaciones
Se aplicaraacuten los coeficientes sentildealados para las aeronaves
correspondientes
5 Accesorios para aviones
a) De gran radio de accioacuten 15 14
b) De pequentildeo y mediano radio de accioacuten 20 10
6 Uacutetiles auxiliares en aeropuertos
a) Climatizadores y grupos generadores y compresores para
puesta en marcha de aviones
12 18
b) Escaleras para pasaje y equipos de pista para el transporte
y manipulacioacuten de la carga y demaacutes uacutetiles empleados en el
avituallamiento de los aviones
10 20
7 Maquinaria e instalaciones de talleres de reparacioacuten y
revisioacuten
12 18
8 Uacutetiles de mayordomiacutea a bordo 30 8
AGRUPACIOacuteN 75 EXPLOTACIOacuteN DE AUTOPISTAS CARRETERAS PUENTES
Y TUacuteNELES DE PEAJE
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Firmes
a) Capa rodadura 6 34
b) Resto firme 2 100
2 Instalaciones en tuacuteneles iluminacioacuten ventilacioacuten y
comunicaciones
15 14
3 Instalaciones eleacutectricas y de iluminacioacuten 8 25
4 Maquinaria e instalaciones de peaje 12 18
5 Sentildealizacioacuten
a) Vertical 12 18
b) Horizontal 20 10
6 Vehiacuteculos gruacuteas y otros elementos de transporte 16 14
AGRUPACIOacuteN 76 COMUNICACIONES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 761 Comunicaciones telegraacuteficas telefoacutenicas y otras
sobre sistemas de cables
1 Infraestructura terrestre
a) Canalizaciones 5 40
b) Resto infraestructura 3 68
2 Instalaciones teacutecnicas de
a) Suministros de energiacutea 8 25
b) Transmisioacuten 12 18
c) Radio 10 20
d) Conmutacioacuten analoacutegica y digital 12 18
e) Conmutacioacuten de paquetes 15 14
3 Red filar 8 25
4 Cables 7 30
5 Instalaciones de abonados
a) Red 10 20
b) Equipos terminales 15 14
c) Centralitas 12 18
6 Otras instalaciones
a) Cabinas 12 18
b) Equipos de medida y control 20 10
c) Telefoniacutea celular 15 14
Grupo 762 Radiocomunicaciones sistemas de radiodifusioacuten
y televisioacuten
1 Infraestructura terrestre 3 68
2 Instalaciones teacutecnicas de
a) Suministro energiacutea 7 30
b) Radiotelegraacuteficas y radiotelefoacutenicas 10 20
c) Radiodifusioacuten y televisioacuten 15 14
3 Equipos moacuteviles de radiodifusioacuten y televisioacuten 18 12
4 Equipo de medida y control 18 12
Grupo 763 Medios audiovisuales de multivisioacuten y
multimedia video proyeccioacuten y traduccioacuten simultaacutenea
1 Videocaacutemaras videoproyectores mezcladores generadores
de efectos digitales digitalizadores muros electroacutenicos de
viacutedeo y generadores de caracteres
25 8
2 Equipos de control para multivisioacuten y multimedia
proyectores de diapositivas electroacutenicos retroproyectores y
pantallas de multivisioacuten frontales y de retroproyeccioacuten
20 10
3 Magnetoscopios monitores equipos de traduccioacuten
simultaacutenea sin hilos mesas de mezclas intercomunicacioacuten
etapas de potencia y amplificadores y controladores de
edicioacuten
20 10
4 Magnetoscopios multipista y audiovisuales portables y
estacionarios equipos de medida generadores de sincronismo
y coacutedigos de tiempo y distribuidores de sentildeal
20 10
5 Triacutepodes equipos de iluminacioacuten de viacutedeo mangueras de
viacutedeo-audio y mangueras de caacutemara
18 12
Divisioacuten 8 Instituciones financieras seguros servicios prestados a las empresas y
alquileres
AGRUPACIOacuteN 81 INSTITUCIONES FINANCIERAS SEGUROS SERVICIOS
PRESTADOS A LAS EMPRESAS Y ALQUILERES
Coeficiente
lineal maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Equipos de contabilidad de estadiacutestica y de caacutelculo 12 18
2 Instalaciones de seguridad y prevencioacuten de atracos 12 18
3 Cajeros automaacuteticos para atencioacuten al puacuteblico 25 8
Divisioacuten 9 Otros servicios
AGRUPACIOacuteN 91 SERVICIOS DE SANEAMIENTO DE VIacuteAS PUacuteBLICAS
LIMPIEZA Y SIMILARES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Vehiacuteculos de recogida basura urbana 18 12
2 Vehiacuteculos de limpieza urbana 18 12
3 Mobiliario urbano
a) Carritos papeleras y cubos metaacutelicos 25 8
b) Contenedores 18 12
4 Maquinaria vertederos Compactadores palas cargadoras
lavacontenedores
14 15
AGRUPACIOacuteN 92 SANIDAD Y SERVICIOS VETERINARIOS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones de agua electricidad acondicionamiento de
aire refrigeracioacuten y calefaccioacuten
12 18
2 Maquinaria e instalaciones de lavanderiacutea centrifugado y
secado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones sanitarias de cocina planchado
y lavavajillas
15 14
4 Lenceriacutea en general vajilla y cuberteriacutea 25 8
5 Cristaleriacutea en general 50 4
6 Instalaciones y material de salas de consulta observacioacuten
tratamiento y operacioacuten
a) Equipos autoclaves y de esterilizacioacuten sillones y mesas
de observacioacuten y operacioacuten laacutemparas fijas y moacuteviles equipos
de anestesia armarios mesas y recipientes para instrumental y
vendaje salas incubadoras con equipo e instalaciones en
general
12 18
b) Instrumental para observacioacuten cirugiacutea mayor y menor y
ginecologiacutea
20 10
c) Instrumental para toroxcopia endoscopia urologiacutea y
dermatologiacutea
20 10
d) Aparatos y equipos Rontgen caacutemaras oscuras y equipos
complementarios
20 10
7 Material y aparatos eleacutectricos para diagnoacutestico y terapia
a) Electrocardioacutegrafos metaboliacutemetros aparatos de
corrientes estimulantes y equipos de rayos ultravioletas o
infrarrojos de ultrasonido y corta con sus accesorios
20 10
b) Aparatos de diatermina thermoflux y radiotoacuten aparatos
sanitarios y ortopeacutedicos y otros aparatos terapeacuteuticos
20 10
8 Instalaciones de odontologiacutea y oftalmologiacutea
a) Sillones articulados armarios esterilizadores mesas para
instrumental y vendaje tornos dentales
12 18
b) Aparatos Rontgen microscopios laacutemparas fijas y
material de taller ortodoacutentico
20 10
c) Aparatos de oftalmologiacutea en general 20 10
d) Instrumental en general 20 10
e) Equipos y aparatos de graduacioacuten en oftalmologiacutea 20 10
9 Instalaciones y equipos de laboratorio 15 14
10 Ambulancias con sus accesorios y equipos portaacutetiles 18 12
AGRUPACIOacuteN 93 SERVICIOS RECREATIVOS Y CULTURALES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 931 Produccioacuten estudios escenografiacutea doblaje
sincronizacioacuten cinematograacuteficos Distribucioacuten y alquiler de
peliacuteculas
1 Instalaciones de cabinas y talleres de sonido de cabinas y
salas de proyeccioacuten montaje platoacutes repaso doblaje revelado
y copia
12 18
2 Maquinaria de sonido proyeccioacuten montaje doblaje
revelado y copia
15 14
3 Material y maacutequinas de rodaje caacutemaras guiacuteas proyectores
laacutemparas cables cuadrospuente cajas de empalme y similares
25 8
4 Material de escenarios vestuarios y attrezzo 25 8
5 Producciones cinematograacuteficas fonograacuteficas y viacutedeos 33 6
Grupo 932 Teatros exhibicioacuten y cinematografiacutea espectaacuteculos
artiacutesticos literarios de variedades y bailes y salas de recreo
juegos y gimnasios (en locales cerrados)
1 Edificios dedicados exclusivamente a locales de
espectaacuteculos
4 50
2 Maquinaria de cabinas de proyeccioacuten sonido aparatos de
oacuteptica y de enrollado
12 18
3 Telones metaacutelicos contra incendios 8 25
4 Telones de boca pantallas cortinas y alfombras tramoya
decorados butacas silleriacutea mesas y similares
15 14
5 Proyectores de escena 25 8
6 Camerinos foso e instalaciones de escena 12 18
7 Maacutequinas recreativas y de azar 20 10
8 Equipos de gimnasio 12 18
Grupo 933 Espectaacuteculos artiacutesticos bailes y variedades (en
locales abiertos) Explotacioacuten de jardines y parques de recreo
y juegos espectaacuteculos taurinos deportivos de circo y
similares
1 Edificios dedicados exclusivamente a la celebracioacuten de
espectaacuteculos
4 50
2 Construcciones e instalaciones con predominio de madera 10 20
3 Construcciones e instalaciones sin predominio de madera 5 40
4 Instalaciones desmontables 20 10
5 Instalaciones deportivas y de recreo 8 25
AGRUPACIOacuteN 94 SERVICIOS PERSONALES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 941 Lavanderiacuteas tintoreriacuteas y servicios similares
1 Maquinaria e instalaciones para la generacioacuten de agua
caliente vapor energiacutea aire comprimido y preparacioacuten de
soluciones
12 18
2 Maquinaria e instalaciones de aspiracioacuten vaciacuteo y cepillado 12 18
3 Maacutequinas lavadoras centrifugadoras y secadoras 12 18
4 Prensas de rodillo calandras para el escurrido de la ropa y
para el planchado de grandes piezas
10 20
5 Armarios secaderos con su maquinaria 12 18
6 Maacutequinas e instalaciones de tintoreriacutea y tentildeido 10 20
7 Maacutequinas e instalaciones de limpieza en seco 12 18
8 Maacutequinas y equipos de planchado plisado y similares 12 18
9 Mesas y enseres varios 12 18
Grupo 942 Salones de peluqueriacutea e institutos de belleza
1 Instalaciones para la generacioacuten de agua caliente vapor y
aire
12 18
2 Sillones articulados para peluqueriacutea masaje y pedicura 12 18
3 Secadores de casco con motor eleacutectrico 10 20
4 Aparatos vibradores para masaje equipos de rayos
infrarrojos depiladores
15 14
5 Equipos e instrumental para depilacioacuten corte secado y
tratamiento de belleza
15 14
6 Instalaciones sanitarias de lavado bantildeos teacutermicos y
similares
10 20
7 Lenceriacutea 30 8
AGRUPACIOacuteN 95 SERVICIOS PORTUARIOS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Dragados de primer establecimiento Diques y obra de
abrigo
2 100
2 Esclusas Obras permanentes de encauzamiento y defensa
de maacutergenes Escollera de proteccioacuten de recintos Muelles
Diques secos Varaderos Tuacuteneles y puentes Elementos fijos
de soporte de ayuda a la navegacioacuten
3 68
3 Diques flotantes Viacuteas feacuterreas y estaciones de clasificacioacuten
Cabrias y gruacuteas flotantes Dragas Remolcadores Gaacutenguiles
gabarras y barcazas
4 50
4 Cargaderos e instalaciones especiales Gruacuteas de poacutertico y
portacontenedores
5
5 Instalaciones Conducciones Alumbrado exterior y
cerramientos
6 34
6 Obras complementarias para atraque Boyas de amarre
Embarcaciones de servicio Elementos soporte flotante ayuda
a navegacioacuten Pavimentos en muelles zonas de manipulacioacuten
y depoacutesito Caminos zonas de circulacioacuten aparcamiento y
depoacutesitos Equipo taller
7 30
7 Gruacuteas automoacuteviles Carretillas tractores remolques y
tolvas cintas y equipo ligero de manipulacioacuten de mercanciacuteas
Equipo auxiliar y equipo de buzos Instalaciones de ayudas
visuales Pantanales flotantes
10 20
8 Instalaciones de ayudas radioeleacutectricas de gestioacuten y
explotacioacuten Defensas y elementos de amarre Material
diverso
20 10
ELEMENTOS COMUNES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Edificios y otras construcciones
a) Edificios y construcciones
Edificios industriales y almacenes 3 68
Edificios administrativos comerciales de servicios y
viviendas
2 100
Casetas cobertizos tinglados barracones y similares de
construccioacuten liviana fija
7 30
b) Viales patios pavimentados aparcamientos al aire libre y
similares (excluidos terrenos)
5 40
c) Pozos 3 68
d) Infraestructuras de transporte sobre raiacuteles carriles y cable 4 50
e) Parques 10 20
f) Vallado
Madera 20 10
Alambre 10 20
Otros 5 40
g) Resto de obra civil 2 100
2 Instalaciones
a) Eleacutectricas
Liacuteneas y redes de distribucioacuten centros de transformacioacuten
y elementos de control
8 25
Grupos electroacutegenos y auxiliares 10 20
b) Tratamiento de fluidos aire aire acondicionado
humidificado comprimido agua vapor calefaccioacuten
refrigeracioacuten friacuteo industrial y combustibles (excepto
almacenamiento)
12 18
Red distribucioacuten 5 40
Depoacutesitos y tanques de almacenamiento 4 50
Instalaciones anticontaminantes 15 14
c) Telecomunicaciones telefoniacutea megafoniacutea telegrafiacutea y
televisioacuten en circuito cerrado
12 18
d) De pesaje 10 20
e) Sentildealizacioacuten de infraestructuras de transporte sobre raiacuteles
carriles y cable de viales y aparcamientos
8 25
f) De control y medida 12 18
g) Seguridad deteccioacuten y extincioacuten de incendios 12 18
3 Elementos de transporte
a) Interno Equipos de carga descarga y demaacutes transporte interno (excepto
construccioacuten y mineriacutea)
Carretillas transportadoras gruacuteas palas cargadoras cabrestantes y otros
equipos de transporte
12 18
Ascensores y elevadores 10 20
Escaleras mecaacutenicas 12 18
Gabarras gaacutenguiles e instalaciones de carga y descarga en embarcaderos 6 34
Locomotoras y equipos de traccioacuten 7 30
Vagones motovagonetas carros remolques y volquetes 8 25
b) Externo (excepto sector de transporte)
Automoacuteviles de turismo 16 14
Autobuses y microbuses de servicio privado 16 14
Autocamiones de servicio privado
a) Frigoriacuteficos 18 12
b) Resto 16 14
Furgonetas y camiones ligeros (de menos de cuatro toneladas)
a) Frigoriacuteficos 18 12
b) Resto 16 14
Motocarros triciclos motocicletas de distribucioacuten 16 14
Remolques 10 20
Contenedores 8 25
4 Mobiliario y enseres
a) Mobiliario enseres y demaacutes equipos de oficina (excluidos los de
tratamiento informaacutetico por ordenador)
10 20
b) Maacutequinas copiadoras y reproductoras equipos de dibujo industrial y
comercial
15 14
5 Uacutetiles herramientas y moldes
Herramientas y uacutetiles 30 8
Moldes estampas y matrices 25 8
Planos y modelos 33 6
6 Equipos para tratamiento de la informacioacuten 25 8
7 Sistemas y programas informaacuteticos 33 6
8 Equipos electroacutenicos diferenciados destinados a la automatizacioacuten
regulacioacuten y supervisioacuten de maacutequinas procesos industriales comerciales y de
servicios (las maacutequinas y elementos afectos a los citados procesos se
amortizaraacuten de acuerdo con el coeficiente y periacuteodo que especiacuteficamente les
corresponda)
15 14
9 Equipos de mantenimiento 12 18
10 Equipos de laboratorio y ensayos 15 14
11 Vehiacuteculos teledirigidos para usos industriales 15 14
12 Centrales de cogeneracioacuten de produccioacuten de energiacutea eleacutectrica 8 25
INSTRUCCIONES PARA LA APLICACIOacuteN DE LA TABLA DE AMORTIZACIOacuteN
Primera Los elementos se amortizaraacuten en funcioacuten de los coeficientes lineales fijados
para los mismos en su correspondiente grupo o en caso de no existir eacuteste agrupacioacuten de
actividad
Segunda Los elementos calificados de comunes se amortizaraacuten de acuerdo con los
coeficientes lineales establecidos para los mismos salvo que figuren especiacuteficamente en
su correspondiente grupo o en caso de no existir eacuteste agrupacioacuten de actividad en cuyo
caso se aplicaraacuten los de dicho grupo o agrupacioacuten
Tercera Cuando un elemento amortizable no tuviere fijado especiacuteficamente un
coeficiente lineal de amortizacioacuten en su correspondiente grupo o en caso de no existir
eacuteste agrupacioacuten de actividad sin que pueda ser calificado entre los comunes el sujeto
pasivo aplicaraacute el coeficiente lineal de las tablas del elemento que figure en las mismas
y que maacutes se asimile a aquel elemento
En su defecto el coeficiente lineal maacuteximo de amortizacioacuten aplicable seraacute del 10 y el
periacuteodo maacuteximo de veinte antildeos
Cuarta A los efectos de lo previsto en el apartado 3 del artiacuteculo 2 de este Reglamento
se entenderaacute que los coeficientes han sido establecidos tomando en consideracioacuten que
los elementos se utilizan durante un turno de trabajo excepto que por su naturaleza
teacutecnica deban ser utilizados de forma continuada
REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
TIacuteTULO I LA BASE IMPONIBLE
CAPIacuteTULO I AMORTIZACIONES
Artiacuteculo 1 Amortizacioacuten de elementos patrimoniales del inmovilizado material e inmaterial normas comunes
1 Se consideraraacute que la depreciacioacuten de los elementos patrimoniales del inmovilizado material e inmaterial es efectiva cuando sea el resultado de aplicar alguno de los meacutetodos previstos en el apartado 1 del artiacuteculo 11 de la Ley del Impuesto
2 Seraacute amortizable el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten excluido en su caso el valor residual Cuando se trate de edificaciones no seraacute amortizable la parte del precio de adquisicioacuten correspondiente al valor del suelo Cuando no se conozca el valor del suelo se calcularaacute prorrateando el precio de adquisicioacuten entre los valores catastrales del suelo y de la construccioacuten en el antildeo de adquisicioacuten No obstante el sujeto pasivo podraacute utilizar un criterio de distribucioacuten del precio de adquisicioacuten diferente cuando se pruebe que dicho criterio se fundamenta en el valor normal de mercado del suelo y de la construccioacuten en el antildeo de adquisicioacuten
3 La amortizacioacuten se practicaraacute elemento por elemento
Cuando se trate de elementos patrimoniales de naturaleza anaacuteloga o sometidos a un similar grado de utilizacioacuten la amortizacioacuten podraacute practicarse sobre el conjunto de ellos siempre que en todo momento pueda conocerse la parte de la amortizacioacuten acumulada correspondiente a cada elemento patrimonial
Las instalaciones teacutecnicas podraacuten constituir un uacutenico elemento susceptible de amortizacioacuten Se consideraraacuten instalaciones teacutecnicas las unidades complejas de uso especializado en el proceso productivo que comprenden edificaciones maquinaria material piezas o elementos incluidos los sistemas informaacuteticos que aun siendo separables por su naturaleza estaacuten ligados de forma definitiva para su funcionamiento y sometidos al mismo ritmo de amortizacioacuten asiacute como los repuestos o recambios vaacutelidos exclusivamente para este tipo de instalaciones
4 Los elementos patrimoniales del inmovilizado material empezaraacuten a amortizarse desde su puesta en condiciones de funcionamiento y los del inmovilizado inmaterial desde el momento en que esteacuten en condiciones de producir ingresos
Los elementos patrimoniales del inmovilizado material deberaacuten amortizarse dentro del periacuteodo de su vida uacutetil entendieacutendose por tal el periacuteodo en que seguacuten el meacutetodo de amortizacioacuten adoptado debe quedar totalmente cubierto su valor excluido el valor residual
Trataacutendose de elementos patrimoniales del inmovilizado inmaterial su vida uacutetil seraacute el periacuteodo durante el cual se espera razonablemente que produzcan ingresos
5 Las marcas los derechos de traspasos y los elementos patrimoniales del inmovilizado inmaterial que no tuvieren una fecha cierta de extincioacuten deberaacuten amortizarse de acuerdo con lo previsto en el apartado 5 del artiacuteculo 11 de la Ley del Impuesto
6 Para un mismo elemento patrimonial no podraacuten aplicarse ni simultaacutenea ni sucesivamente distintos meacutetodos de amortizacioacuten No obstante en casos excepcionales que se indicaraacuten y se justificaraacuten en la memoria de las cuentas anuales podraacute aplicarse un meacutetodo de amortizacioacuten distinto del que se veniacutea aplicando dentro de los previstos en el presente capiacutetulo
7 Cuando las renovaciones ampliaciones o mejoras de los elementos patrimoniales del inmovilizado material se incorporen a dicho inmovilizado el importe de las mismas se amortizaraacute durante los periacuteodos impositivos que resten para completar la vida uacutetil de los referidos elementos patrimoniales A tal efecto se imputaraacute a cada periacuteodo impositivo el resultado de aplicar al importe de las renovaciones ampliaciones o mejoras el coeficiente resultante de dividir la amortizacioacuten contabilizada del elemento patrimonial practicada en cada periacuteodo impositivo en la medida en que se corresponda con la
depreciacioacuten efectiva entre el valor contable que dicho elemento patrimonial teniacutea al inicio del periacuteodo impositivo en el que se realizaron las operaciones de renovacioacuten ampliacioacuten o mejora
Los elementos patrimoniales que han sido objeto de las operaciones de renovacioacuten ampliacioacuten o mejora continuaraacuten amortizaacutendose seguacuten el meacutetodo que se veniacutea aplicando con anterioridad a la realizacioacuten de las mismas
Cuando las operaciones mencionadas en este apartado determinen un alargamiento de la vida uacutetil estimada del activo dicho alargamiento deberaacute tenerse en cuenta a los efectos de la amortizacioacuten del elemento patrimonial y del importe de la renovacioacuten ampliacioacuten o mejora
8 Las reglas del apartado anterior tambieacuten se aplicaraacuten en el supuesto de revalorizaciones contables realizadas en virtud de normas legales o reglamentarias que obliguen a incluir su importe en el resultado contable
9 En los supuestos de fusioacuten escisioacuten total y parcial y aportacioacuten deberaacute proseguirse para cada elemento patrimonial adquirido el meacutetodo de amortizacioacuten a que estaba sujeto excepto si el sujeto pasivo prefiere aplicar a los mismos su propio meacutetodo de amortizacioacuten para lo cual deberaacute formular un plan de amortizacioacuten en los teacuterminos previstos en el artiacuteculo 5 de este Reglamento
10 Las normas relativas a la amortizacioacuten de los elementos actualizados de acuerdo con lo previsto en las leyes de regularizacioacuten o actualizacioacuten continuaraacuten siendo aplicables hasta la extincioacuten de la vida uacutetil de los mismos
La misma regla se aplicaraacute respecto de los elementos patrimoniales revalorizados al amparo de la Ley 761980 de 26 de diciembre
Artiacuteculo 2 Amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando sea el resultado de aplicar al precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del elemento patrimonial del inmovilizado alguno de los siguientes coeficientes
a El coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
b El coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
c Cualquier otro coeficiente de amortizacioacuten lineal comprendido entre los dos anteriormente mencionados
A los efectos de aplicar lo previsto en el apartado 3 del artiacuteculo 19 de la Ley del Impuesto cuando un elemento patrimonial se hubiere amortizado contablemente en alguacuten periacuteodo impositivo por un importe inferior al resultante de aplicar el coeficiente previsto en el paacuterrafo b) anterior se entenderaacute que el exceso de las amortizaciones contabilizadas en posteriores periacuteodos impositivos respecto de la cantidad resultante de la aplicacioacuten de lo previsto en el paacuterrafo a) anterior corresponde al periacuteodo impositivo citado en primer lugar hasta el liacutemite de la referida cantidad
2 En el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas la vida uacutetil no podraacute exceder del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten establecido en las mismas
3 Cuando un elemento patrimonial se utilice diariamente en maacutes de un turno normal de trabajo podraacute amortizarse en funcioacuten del coeficiente formado por la suma de
a El coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten y b El resultado de multiplicar la diferencia entre el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo y el
coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten por el cociente entre las horas diarias habitualmente trabajadas y ocho horas
Lo dispuesto en este apartado no seraacute de aplicacioacuten a aquellos elementos que por su naturaleza teacutecnica deban ser utilizados de forma continuada
4 Trataacutendose de elementos patrimoniales del inmovilizado material que se adquieran usados es decir que no sean puestos en condiciones de funcionamiento por primera vez el caacutelculo de la amortizacioacuten se efectuaraacute de acuerdo con los siguientes criterios
a Sobre el precio de adquisicioacuten hasta el liacutemite resultante de multiplicar por 2 la cantidad derivada de aplicar el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
b Si se conoce el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten originario eacuteste podraacute ser tomado como base para la aplicacioacuten del coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
c Si no se conoce el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten originario el sujeto pasivo podraacute determinar aqueacutel pericialmente Establecido dicho precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten se procederaacute de acuerdo con lo previsto en la letra anterior
Trataacutendose de elementos patrimoniales usados adquiridos a entidades pertenecientes a un mismo grupo de sociedades en el sentido del artiacuteculo 81 de la Ley del Impuesto la amortizacioacuten se calcularaacute de acuerdo con lo previsto en el paacuterrafo b) excepto si el precio de adquisicioacuten hubiese sido superior al originario en cuyo caso la amortizacioacuten deducible tendraacute como liacutemite el resultado de aplicar al precio de adquisicioacuten el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
A los efectos de este apartado no se consideraraacuten como elementos patrimoniales usados los edificios cuya antiguumledad sea inferior a diez antildeos
5 Las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas y las instrucciones para su aplicacioacuten son las que constan como anexo del presente Reglamento
Artiacuteculo 3 Amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando sea el resultado de aplicar al valor pendiente de amortizacioacuten del elemento patrimonial un porcentaje constante que se determinaraacute ponderando cualquiera de los coeficientes a los que se refiere el apartado 1 del artiacuteculo 2 de este Reglamento por los siguientes coeficientes
a 15 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten inferior a cinco antildeos b 2 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a cinco e inferior
a ocho antildeos c 25 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a ocho antildeos
A los efectos de lo previsto en los paacuterrafos anteriores se entenderaacute por periacuteodo de amortizacioacuten el correspondiente al coeficiente de amortizacioacuten lineal elegido
En ninguacuten caso el porcentaje constante podraacute ser inferior al 11 por 100
El importe pendiente de amortizar en el periacuteodo impositivo en que se produzca la conclusioacuten de la vida uacutetil se amortizaraacute en dicho periacuteodo impositivo
2 Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante
3 Los elementos patrimoniales adquiridos usados podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante aplicando el porcentaje constante a que se refiere el apartado 1
Artiacuteculo 4 Amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando la cuota de amortizacioacuten se obtenga por aplicacioacuten del siguiente meacutetodo
a Se obtendraacute la suma de diacutegitos mediante la adicioacuten de los valores numeacutericos asignados a los antildeos en que se haya de amortizar el elemento patrimonial
A estos efectos se asignaraacute el valor numeacuterico mayor de la serie de antildeos en que haya de amortizarse el elemento patrimonial al antildeo en que deba comenzar la amortizacioacuten y para los antildeos siguientes valores numeacutericos sucesivamente decrecientes en una unidad hasta llegar al uacuteltimo considerado para la amortizacioacuten que tendraacute un valor numeacuterico igual a la unidad
La asignacioacuten de valores numeacutericos tambieacuten podraacute efectuarse de manera inversa a la prevista en el paacuterrafo anterior
El periacuteodo de amortizacioacuten podraacute ser cualquiera de los comprendidos entre el periacuteodo maacuteximo y el que se deduce del coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas ambos inclusive
b Se dividiraacute el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten entre la suma de diacutegitos obtenida seguacuten el paacuterrafo anterior determinaacutendose asiacute la cuota por diacutegito
c Se multiplicaraacute la cuota por diacutegito por el valor numeacuterico que corresponda al periacuteodo impositivo
2 Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos
3 Los elementos patrimoniales adquiridos usados podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 1
Artiacuteculo 5 Planes de amortizacioacuten
1 Los sujetos pasivos podraacuten proponer a la Administracioacuten Tributaria un plan para la amortizacioacuten de los elementos patrimoniales del inmovilizado material o inmaterial
2 La solicitud deberaacute contener los siguientes datos
a Descripcioacuten de los elementos patrimoniales objeto del plan especial de amortizacioacuten indicando la actividad a la que se hallen adscritos y su ubicacioacuten
b Meacutetodo de amortizacioacuten que se propone indicando la distribucioacuten temporal de las amortizaciones que se derivan del mismo
c Justificacioacuten del meacutetodo de amortizacioacuten propuesto d Precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten de los elementos patrimoniales e Fecha en que deba comenzar la amortizacioacuten de los elementos patrimoniales
En el caso de elementos patrimoniales en construccioacuten se indicaraacute la fecha prevista en que deba comenzar la amortizacioacuten
3 La solicitud se presentaraacute dentro del periacuteodo de construccioacuten de los elementos patrimoniales o de los tres meses siguientes a la fecha en la que deba comenzar su amortizacioacuten
El sujeto pasivo podraacute desistir de la solicitud formulada
4 La Administracioacuten Tributaria podraacute recabar del sujeto pasivo cuantos datos informes antecedentes y justificantes sean necesarios
El sujeto pasivo podraacute en cualquier momento del procedimiento anterior al traacutemite de audiencia presentar las alegaciones y aportar los documentos y justificantes que estime pertinentes
5 Instruido el procedimiento e inmediatamente antes de redactar la propuesta de resolucioacuten se pondraacute de manifiesto al sujeto pasivo quien dispondraacute de un plazo de quince diacuteas para formular las alegaciones y presentar los documentos y justificaciones que estime pertinentes
6 La resolucioacuten que ponga fin al procedimiento podraacute
a Aprobar el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo b Aprobar un plan alternativo de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo en el curso del
procedimiento c Desestimar el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo
La resolucioacuten seraacute motivada
El procedimiento deberaacute finalizar antes de tres meses contados desde la fecha en que la solicitud haya tenido entrada en cualquiera de los registros del oacutergano administrativo competente o desde la fecha de subsanacioacuten de la misma a requerimiento de dicho oacutergano
7 Transcurrido el plazo a que hace referencia el apartado anterior sin haberse producido una resolucioacuten expresa se entenderaacute aprobado el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo
8 Los planes de amortizacioacuten aprobados podraacuten ser modificados a solicitud del sujeto pasivo observaacutendose las normas previstas en los apartados anteriores
Dicha solicitud deberaacute presentarse dentro de los tres primeros meses del periacuteodo impositivo en el cual deba surtir efecto dicha modificacioacuten
9 Seraacute competente para instruir y resolver el procedimiento la Delegacioacuten de la Agencia Estatal de Administracioacuten Tributaria del domicilio fiscal del sujeto pasivo o las Dependencias Regionales de Inspeccioacuten o la Oficina Nacional de Inspeccioacuten trataacutendose de sujetos pasivos adscritos a las mismas
Artiacuteculo 11 Correcciones de valor amortizaciones
1 Seraacuten deducibles las cantidades que en concepto de amortizacioacuten del inmovilizado material o inmaterial correspondan a la depreciacioacuten efectiva que sufran los distintos elementos por funcionamiento uso disfrute u obsolescencia
Se consideraraacute que la depreciacioacuten es efectiva cuando
a Sea el resultado de aplicar los coeficientes de amortizacioacuten lineal establecidos en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
b Sea el resultado de aplicar un porcentaje constante sobre el valor pendiente de amortizacioacuten
El porcentaje constante se determinaraacute ponderando el coeficiente de amortizacioacuten lineal obtenido a partir del periacuteodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas por los siguientes coeficientes
a 15 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten inferior a cinco antildeos b 2 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a cinco antildeos e
inferior a ocho antildeos c 25 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a ocho antildeos
El porcentaje constante no podraacute ser inferior al 11
Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten acogerse a la amortizacioacuten mediante porcentaje constante
c Sea el resultado de aplicar el meacutetodo de los nuacutemeros diacutegitos
La suma de diacutegitos se determinaraacute en funcioacuten del periacuteodo de amortizacioacuten establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten acogerse a la amortizacioacuten mediante nuacutemeros diacutegitos
d Se ajuste a un plan formulado por el sujeto pasivo y aceptado por la Administracioacuten tributaria e El sujeto pasivo justifique su importe Reglamentariamente se aprobaraacuten las tablas de
amortizacioacuten y el procedimiento para la resolucioacuten del plan a que se refiere la letra d)
2 Podraacuten amortizarse libremente
a Los elementos del inmovilizado material e inmaterial de las sociedades anoacutenimas laborales afectos a la realizacioacuten de sus actividades adquiridos durante los cinco primeros antildeos a partir de la fecha de su calificacioacuten como tales
b Los activos mineros en los teacuterminos establecidos en el artiacuteculo 111 c Los elementos del inmovilizado material e inmaterial excluidos los edificios afectos a las
actividades de investigacioacuten y desarrollo
Los edificios podraacuten amortizarse por partes iguales durante un periacuteodo de diez antildeos en la parte que se hallen afectos a las actividades de investigacioacuten y desarrollo
d Los gastos de investigacioacuten y desarrollo activados como inmovilizado inmaterial excluidas las amortizaciones de los elementos que disfruten de libertad de amortizacioacuten
e Los elementos de inmovilizado material o inmaterial de las entidades que tengan la calificacioacuten de explotaciones asociativas prioritarias de acuerdo con lo dispuesto en la Ley 191995 de 4 de julio de Modernizacioacuten de las Explotaciones Agrarias adquiridos durante los cinco primeros antildeos a partir de la fecha de su reconocimiento como explotacioacuten prioritaria
Las cantidades aplicadas a la libertad de amortizacioacuten incrementaraacuten la base imponible con ocasioacuten de la amortizacioacuten o transmisioacuten de los elementos que disfrutaron de la misma
3 En el caso de cesioacuten de uso de bienes con opcioacuten de compra o renovacioacuten cuando por las condiciones econoacutemicas de la operacioacuten no existan dudas razonables de que se ejercitaraacute una u otra opcioacuten seraacute deducible para la entidad cesionaria un importe equivalente a las cuotas de amortizacioacuten que de acuerdo con lo previsto en el apartado 1 corresponderiacutean a los citados bienes
Se presumiraacute que no existen dudas razonables de que se va a ejercitar una u otra opcioacuten cuando el importe a pagar por su ejercicio sea inferior al importe resultante de minorar el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien en la suma de las cuotas de amortizacioacuten maacuteximas que corresponderiacutean al mismo dentro del tiempo de duracioacuten de la cesioacuten
La diferencia existente entre las cantidades a pagar a la entidad cedente y el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien tendraacute para la entidad cesionaria la consideracioacuten de gasto a distribuir entre los periacuteodos impositivos comprendidos dentro del tiempo de duracioacuten de la cesioacuten
Cuando el bien haya sido objeto de previa transmisioacuten por parte del cesionario al cedente el cesionario continuaraacute la amortizacioacuten del mismo en ideacutenticas condiciones y sobre el mismo valor anteriores a la transmisioacuten
Cuando sea de aplicacioacuten lo previsto en este apartado la entidad cedente amortizaraacute el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien deducido el valor de la opcioacuten en el plazo de vigencia de la operacioacuten
Los bienes a que hace referencia este apartado podraacuten tambieacuten amortizarse libremente en los supuestos previstos en el apartado anterior
4 Las dotaciones para la amortizacioacuten del fondo de comercio seraacuten deducibles con el liacutemite anual maacuteximo de la veinteava parte de su importe siempre que se cumplan los siguientes requisitos
a Que el fondo de comercio se haya puesto de manifiesto en virtud de una adquisicioacuten a tiacutetulo oneroso
b Que la entidad adquirente no se encuentre respecto de la persona o entidad transmitente en alguno de los casos previstos en el artiacuteculo 42 del Coacutedigo de Comercio A estos efectos se entenderaacute que los casos del artiacuteculo 42 del Coacutedigo de Comercio son los contemplados en la seccioacuten I del capiacutetulo I de las normas para la formulacioacuten de las cuentas anuales consolidadas aprobadas por el Real Decreto 18151991 de 20 de diciembre El requisito previsto en esta letra no se aplicaraacute respecto del precio de adquisicioacuten del fondo de comercio satisfecho por la persona o entidad transmitente cuando lo hubiere adquirido de personas o entidades no vinculadas
Las dotaciones para la amortizacioacuten del fondo de comercio que no cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) anteriores seraacuten deducibles si se prueba que responden a una depreciacioacuten irreversible del mismo
5 Cuando se cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) del apartado anterior seraacuten deducibles con el liacutemite anual maacuteximo de la deacutecima parte de su importe las dotaciones para
a La amortizacioacuten de las marcas b La amortizacioacuten de los derechos de traspaso excepto que el contrato tuviese una duracioacuten
inferior a diez antildeos en cuyo caso el liacutemite anual maacuteximo se calcularaacute atendiendo a dicha duracioacuten
c Los restantes elementos patrimoniales de inmovilizado inmaterial que no tuviesen fecha cierta de extincioacuten
Cuando no se cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) del apartado anterior las mencionadas dotaciones seraacuten deducibles si se prueba que responden a una depreciacioacuten irreversible de los citados elementos patrimoniales
COacuteDIGO DE COMERCIO
SECCIOacuteN III PRESENTACIOacuteN DE LAS CUENTAS DE LOS GRUPOS DE SOCIEDADES
Artiacuteculo 42
1 Toda sociedad mercantil estaraacute obligada a formular las cuentas anuales y el informe de gestioacuten consolidados en la forma prevista en este Coacutedigo y en la Ley de Sociedades Anoacutenimas cuando siendo socio de otra sociedad se encuentre con relacioacuten a eacutesta en alguno de los casos siguientes
a Posea la mayoriacutea de los derechos de voto b Tenga la facultad de nombrar o de destituir a la mayoriacutea de los miembros del oacutergano de
administracioacuten c Pueda disponer en virtud de acuerdos celebrados con otros socios de la mayoriacutea de los
derechos de voto d Haya nombrado exclusivamente con sus votos la mayoriacutea de los miembros del oacutergano de
administracioacuten que desempentildeen su cargo en el momento en que deban formularse las cuentas consolidadas y durante los dos ejercicios inmediatamente anteriores Este supuesto no daraacute lugar a la consolidacioacuten si la sociedad cuyos administradores han sido nombrados estaacute vinculada a otra en alguno de los casos previstos en los dos primeros nuacutemeros de este artiacuteculo
2 A efectos de lo dispuesto en el paacuterrafo anterior se antildeadiraacuten a los derechos de voto de la sociedad dominante los que correspondan a las sociedades dominadas por eacutesta asiacute como a otras personas que actuacuteen en su propio nombre pero por cuenta de alguna de aqueacutellas
3 La obligacioacuten de formular las cuentas anuales y el informe de gestioacuten consolidados no exime a las sociedades integrantes del grupo de formular sus propias cuentas anuales y el informe de gestioacuten correspondiente conforme a su reacutegimen especiacutefico
4 La sociedad dominante deberaacute incluir en sus cuentas consolidadas no soacutelo a las sociedades por ella directamente dominadas sino tambieacuten a las sucesivamente dominadas por eacutestas cualquiera que sea el lugar del domicilio social de ellas
5 La Junta general de la sociedad dominante designaraacute a los auditores de cuentas que habraacuten de controlar las cuentas anuales y el informe de gestioacuten del grupo Los auditores verificaraacuten la concordancia del informe de gestioacuten con las cuentas anuales consolidadas
6 Las cuentas consolidadas habraacuten de someterse a la aprobacioacuten de la Junta general ordinaria de la sociedad dominante simultaacuteneamente con las cuentas anuales de esta sociedad Los accionistas de las sociedades pertenecientes al grupo podraacuten obtener de la sociedad dominante los documentos sometidos a la aprobacioacuten de la Junta asiacute como el informe de gestioacuten del grupo y el informe de los auditores El depoacutesito de las cuentas consolidadas del informe de gestioacuten del grupo y del informe de los auditores de cuenteas en el Registro Mercantil y la publicacioacuten del mismo se efectuaraacuten de conformidad con lo establecido para las cuentas anuales de las sociedades anoacutenimas
7 Lo dispuesto en la presente Seccioacuten seraacute de aplicacioacuten a los casos en que voluntariamente cualquier persona fiacutesica o juriacutedica dominante formule o publique cuentas consolidadas Igualmente se aplicaraacuten estas normas en cuanto sea posible a los supuestos de formulacioacuten y publicacioacuten de cuentas consolidadas por cualquier persona fiacutesica o Juriacutedica distinta de las contempladas en los paacuterrafos 1 y 2 del presente artiacuteculo
Real Decreto 2151999 de 5 de febrero por el que se modifican los Reglamentos de Planes y Fondos de Pensiones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre el Valor Antildeadido y otras normas tributarias (Artiacuteculo 1 apartado 4)
4 A partir de 1 de enero de 1999 los coeficientes de amortizacioacuten del grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola que figuran como anexo en el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el artiacuteculo 1 del Real Decreto 5371997 de 14 de abril quedaraacuten redactados como sigue
Grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola y ganadera
Coeficiente lineal
maacuteximo -
Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Obras de acondicionamiento riego y drenaje a) Red de acequias y desaguumles de obras de faacutebrica b) Red de distribucioacuten subterraacutenea con tuberiacutea c) Diques albercas depoacutesitos elevados y estanques de evaporacioacuten 2 Maquinaria pesada para movimiento de tierras Se aplicaraacuten los coeficientes de la agrupacioacuten 51 3 Maacutequinas y aperos para preparacioacuten del terreno a) Subsoladoras arados de todas clases y rodillos apisonantes b) Despedregadoras rotocultores y desbrozadoras 4 Maacutequinas abonadoras sembradoras y carros pulverizadores 5 Maquinaria para seleccioacuten y desinfeccioacuten de semillas espolvoreadores y pulverizadores con motor y equipos para tratamientos de plagas en general 6 Instalaciones y equipos de riego 7 Maacutequinas de recoleccioacuten 8 Remolques 9 Tractores y sus accesorios 10 Restante maquinaria de las explotaciones agrarias no comprendidas en los anteriores 11 Uacutetiles y aperos de labranza no especificados en los anteriores apartados 12 Instalaciones para cultivos protegidos a) Estructura alambre y madera b) Estructura alambre y hierro c) Estructura de hierro y cristal o similar 13 Ganado vacuno porcino ovino y caprino 14 Ganado equino y frutales no ciacutetricos 15 Frutales ciacutetricos y vintildeedos 16 Olivar
8 6 4
10 12
12
15 10 12 10 12
12
25
15 12 8 16 8 4 2
25 34
50
20 18
18
14 20 18 20 18
18 8
14 18 25 14 25 50 100
Real Decreto 34722000 de 29 de diciembre por el que se modifican determinados artiacuteculos del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades en materia de amortizacioacuten de elementos patrimoniales provisioacuten para insolvencias de entidades financieras colaboracioacuten externa en la presentacioacuten y gestioacuten de declaraciones e imputacioacuten temporal de ingresos y gastos asiacute como del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas en materia de rendimientos irregulares del trabajo y plazo para la presentacioacuten de determinada declaracioacuten
ANEXO Agrupacioacuten 95 Servicios Portuarios
Coeficiente lineal maacuteximo
- Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Dragados de primer establecimiento Diques y obra de abrigo 2 100
2 Esclusas Obras permanentes de encauzamiento y defensa de maacutergenes Escollera de proteccioacuten de recintos Muelles Diques secos Varaderos Tuacuteneles y puentes Elementos fijos de soporte de ayuda a la navegacioacuten 3 68
3 Diques flotantes Viacuteas feacuterreas y estaciones de clasificacioacuten Cabrias y gruacuteas flotantes Dragas Remolcadores Gaacutenguiles gabarras y barcazas 4 50
4 Cargaderos e instalaciones especiales Gruacuteas de poacutertico y portacontenedores 5 40
5 Instalaciones Conducciones Alumbrado exterior y cerramientos 6 34
6 Obras complementarias para atraque Boyas de amarre Embarcaciones de servicio Elementos soporte flotante ayuda a la navegacioacuten Pavimentos en muelles zonas de manipulacioacuten y depoacutesito Caminos zonas de circulacioacuten aparcamiento y depoacutesitos Equipo taller 7 30
7 Gruacuteas automoacuteviles Carretillas tractores remolques y tolvas cintas y equipo ligero de manipulacioacuten de mercanciacuteas Equipo auxiliar y equipo de buzos Instalaciones de ayudas visuales Pantalanes flotantes 10 20
8 Instalaciones de ayudas radioeleacutectricas de gestioacuten y explotacioacuten Defensas y elementos de amarre Material diverso 20 10
Capiacutetulo II (tiacutetulo) Artiacuteculos 6 y 7 Disposicioacuten transitoria segunda Redaccioacuten con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del diacutea 1 de enero de 2005 seguacuten Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculos 8 y 9 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2005 por Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculo 14 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2008 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 18 (apdos 3 y 4) y 20 (apdo 3) con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 y 64 (letra a) para los periacuteodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2010 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas Artiacuteculo 18 (apdo 5) Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 por Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas
Artiacuteculos 48 bis y 48 ter Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 6 de julio de 2007 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 49 y 50 (apdo 3) Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2013 por Ley 162012 de 27 de diciembre por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidacioacuten de las finanzas puacuteblicas y al impulso de la actividad econoacutemica Artiacuteculos 53 y 56 Derogado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos Artiacuteculos 58 (apdo 1g) 60 (apdo 6 bis) y 62 (apdo 8) Antildeadido por Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta Artiacuteculo 59 (letra z) Antildeadido por Real Decreto 12010 de 8 de enero de modificacioacuten de determinadas obligaciones tributarias formales y procedimientos de aplicacioacuten de los tributos y de modificacioacuten de otras normas con contenido tributario Artiacuteculo 59 (letra y) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 7492010 de 7 de junio por el que se modifica el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de Instituciones de Inversioacuten Colectiva aprobado por el Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre y otros reglamentos en el aacutembito tributario Artiacuteculo 59 (letra g) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta
Artiacuteculo 59 (letra t) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 10822012 de 13 de julio por el que se aprueba el Reglamento de desarrollo de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 59 (letra t) y 60 (apdo 6) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculo 59 (letra y) Disposicioacuten adicional uacutenica Antildeadido por Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 58 59 (letra v) 64 y 66 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 15762006 de 22 de diciembre por el que se modifican en materia de pagos a cuenta el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas aprobado por Real Decreto 17752004 de 30 de julio el Real Decreto 21462004 de 5 de noviembre por el que se desarrollan las medidas para atender los compromisos derivados de la celebracioacuten de la XXXII edicioacuten de la Copa del Ameacuterica en la ciudad de Valencia el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes aprobado por el Real Decreto 17762004 de 30 de julio Disposicioacuten transitoria cuarta (apdo 1) Derogado por Real Decreto 11452011 de 29 de julio por el que se modifica el Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos aprobado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio Tiacutetulos III (ruacutebrica) y IV (ruacutebrica) Capiacutetulos III (ruacutebrica) V (arts 16 a 21 ter) y VI (arts 22 a 29 nonies) del tiacutetulo I y II del tiacutetulo III (ruacutebrica) Artiacuteculos 1 2 (apdo 4) 5 (apdo 1) 10 11 12 13 15 39 (apdos 1 y 2) 42 43 44 45 50 (apdo 1) 51 (apdos 1 3 y 7) y 62 (apdo 7) Redaccioacuten con efectos para distintos periacuteodos impositivos seguacuten Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio
4 Maquinaria e instalaciones en talleres almacenes
estaciones y cocheras
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
5 Decoracioacuten interior vehiacuteculos 22 10
6 Equipos de comunicaciones y televisioacuten de vehiacuteculos 22 10
7 Maacutequinas expendedoras-canceladoras de billetes 15 14
Grupo 722 Transporte de mercanciacuteas
1 Equipos de comunicacioacuten 22 10
2 Autocamiones de servicio puacuteblico
a) Aacutembito nacional e internacional 22 10
b) Aacutembito comarcal y autonoacutemico 18 12
c) Aacutembito local 16 14
d) Empresas de mudanzas 18 12
3 Tractores industriales 18 12
4 Furgonetas vehiacuteculos comerciales y camiones ligeros de
carga inferior a cuatro toneladas
16 14
5 Remolques 12 18
6 Maquinaria e instalaciones en talleres almacenes
estaciones y cocheras
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
Grupo 723 Otros transportes tranviacuteas funiculares y
trolebuses
1 Construcciones civiles 2 100
2 Instalaciones y liacuteneas eleacutectricas sentildealizacioacuten y contacto 10 20
3 Instalaciones de telecomunicacioacuten telemando y
distribucioacuten de combustible
10 20
4 Material motor y remolcador eleacutectrico 10 20
5 Remolques vagones y jardineras para transportes de
personas y mercanciacuteas
8 25
6 Trolebuses 16 14
7 Material auxiliar de carga y descarga de mercanciacuteas 8 25
8 Maquinaria e instalaciones en talleres de reparacioacuten y
mantenimiento
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 64
Grupo 724 Transportes aeacutereos por cables y telesillas
1 Edificios de estaciones en valle 3 68
2 Edificios de estaciones en montantildea 4 50
3 Edificios de estaciones situados en alturas superiores a
1500 metros
5 40
4 Construcciones de aparcamiento viacuteas de acceso y lugares
de partida de viajeros carga y descarga
6 34
5 Estructura de pilares puntales y basamento en general 8 25
6 Cables sustentadores 12 18
7 Cables de traccioacuten
a) En telesquiacutes 20 10
b) En los demaacutes casos 15 14
8 Instalaciones de seguridad de suministro de energiacutea
eleacutectrica o dieacutesel cabinas y sillas vagonetas y recipientes
10 20
AGRUPACIOacuteN 73 TRANSPORTE MARIacuteTIMO Y POR VIacuteAS NAVEGABLES
INTERIORES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Naves con casco de acero
a) Buques de pasaje y carga 10 20
b) Cableros 8 25
c) Remolcadores gruacuteas flotantes dragas gaacutenguiles
romperrocas barcazas y naves destinadas al traacutefico interior de
puertos
10 20
2 Maquinaria e instalaciones fijas en puertos 10 20
3 Elementos propios de la actividad de hosteleriacutea y
restauracioacuten en buques
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 62
AGRUPACIOacuteN 74 TRANSPORTE AEacuteREO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Aeronaves de gran radio de accioacuten 10 20
2 Aeronaves de mediano radio de accioacuten
a) Con motor a reaccioacuten 11 18
b) Con motor a turbo-heacutelice 14 15
3 Aeronaves de pequentildeo radio de accioacuten 15 14
4 Aparatos simuladores de vuelo para el entrenamiento de
tripulaciones
Se aplicaraacuten los coeficientes sentildealados para las aeronaves
correspondientes
5 Accesorios para aviones
a) De gran radio de accioacuten 15 14
b) De pequentildeo y mediano radio de accioacuten 20 10
6 Uacutetiles auxiliares en aeropuertos
a) Climatizadores y grupos generadores y compresores para
puesta en marcha de aviones
12 18
b) Escaleras para pasaje y equipos de pista para el transporte
y manipulacioacuten de la carga y demaacutes uacutetiles empleados en el
avituallamiento de los aviones
10 20
7 Maquinaria e instalaciones de talleres de reparacioacuten y
revisioacuten
12 18
8 Uacutetiles de mayordomiacutea a bordo 30 8
AGRUPACIOacuteN 75 EXPLOTACIOacuteN DE AUTOPISTAS CARRETERAS PUENTES
Y TUacuteNELES DE PEAJE
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Firmes
a) Capa rodadura 6 34
b) Resto firme 2 100
2 Instalaciones en tuacuteneles iluminacioacuten ventilacioacuten y
comunicaciones
15 14
3 Instalaciones eleacutectricas y de iluminacioacuten 8 25
4 Maquinaria e instalaciones de peaje 12 18
5 Sentildealizacioacuten
a) Vertical 12 18
b) Horizontal 20 10
6 Vehiacuteculos gruacuteas y otros elementos de transporte 16 14
AGRUPACIOacuteN 76 COMUNICACIONES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 761 Comunicaciones telegraacuteficas telefoacutenicas y otras
sobre sistemas de cables
1 Infraestructura terrestre
a) Canalizaciones 5 40
b) Resto infraestructura 3 68
2 Instalaciones teacutecnicas de
a) Suministros de energiacutea 8 25
b) Transmisioacuten 12 18
c) Radio 10 20
d) Conmutacioacuten analoacutegica y digital 12 18
e) Conmutacioacuten de paquetes 15 14
3 Red filar 8 25
4 Cables 7 30
5 Instalaciones de abonados
a) Red 10 20
b) Equipos terminales 15 14
c) Centralitas 12 18
6 Otras instalaciones
a) Cabinas 12 18
b) Equipos de medida y control 20 10
c) Telefoniacutea celular 15 14
Grupo 762 Radiocomunicaciones sistemas de radiodifusioacuten
y televisioacuten
1 Infraestructura terrestre 3 68
2 Instalaciones teacutecnicas de
a) Suministro energiacutea 7 30
b) Radiotelegraacuteficas y radiotelefoacutenicas 10 20
c) Radiodifusioacuten y televisioacuten 15 14
3 Equipos moacuteviles de radiodifusioacuten y televisioacuten 18 12
4 Equipo de medida y control 18 12
Grupo 763 Medios audiovisuales de multivisioacuten y
multimedia video proyeccioacuten y traduccioacuten simultaacutenea
1 Videocaacutemaras videoproyectores mezcladores generadores
de efectos digitales digitalizadores muros electroacutenicos de
viacutedeo y generadores de caracteres
25 8
2 Equipos de control para multivisioacuten y multimedia
proyectores de diapositivas electroacutenicos retroproyectores y
pantallas de multivisioacuten frontales y de retroproyeccioacuten
20 10
3 Magnetoscopios monitores equipos de traduccioacuten
simultaacutenea sin hilos mesas de mezclas intercomunicacioacuten
etapas de potencia y amplificadores y controladores de
edicioacuten
20 10
4 Magnetoscopios multipista y audiovisuales portables y
estacionarios equipos de medida generadores de sincronismo
y coacutedigos de tiempo y distribuidores de sentildeal
20 10
5 Triacutepodes equipos de iluminacioacuten de viacutedeo mangueras de
viacutedeo-audio y mangueras de caacutemara
18 12
Divisioacuten 8 Instituciones financieras seguros servicios prestados a las empresas y
alquileres
AGRUPACIOacuteN 81 INSTITUCIONES FINANCIERAS SEGUROS SERVICIOS
PRESTADOS A LAS EMPRESAS Y ALQUILERES
Coeficiente
lineal maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Equipos de contabilidad de estadiacutestica y de caacutelculo 12 18
2 Instalaciones de seguridad y prevencioacuten de atracos 12 18
3 Cajeros automaacuteticos para atencioacuten al puacuteblico 25 8
Divisioacuten 9 Otros servicios
AGRUPACIOacuteN 91 SERVICIOS DE SANEAMIENTO DE VIacuteAS PUacuteBLICAS
LIMPIEZA Y SIMILARES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Vehiacuteculos de recogida basura urbana 18 12
2 Vehiacuteculos de limpieza urbana 18 12
3 Mobiliario urbano
a) Carritos papeleras y cubos metaacutelicos 25 8
b) Contenedores 18 12
4 Maquinaria vertederos Compactadores palas cargadoras
lavacontenedores
14 15
AGRUPACIOacuteN 92 SANIDAD Y SERVICIOS VETERINARIOS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones de agua electricidad acondicionamiento de
aire refrigeracioacuten y calefaccioacuten
12 18
2 Maquinaria e instalaciones de lavanderiacutea centrifugado y
secado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones sanitarias de cocina planchado
y lavavajillas
15 14
4 Lenceriacutea en general vajilla y cuberteriacutea 25 8
5 Cristaleriacutea en general 50 4
6 Instalaciones y material de salas de consulta observacioacuten
tratamiento y operacioacuten
a) Equipos autoclaves y de esterilizacioacuten sillones y mesas
de observacioacuten y operacioacuten laacutemparas fijas y moacuteviles equipos
de anestesia armarios mesas y recipientes para instrumental y
vendaje salas incubadoras con equipo e instalaciones en
general
12 18
b) Instrumental para observacioacuten cirugiacutea mayor y menor y
ginecologiacutea
20 10
c) Instrumental para toroxcopia endoscopia urologiacutea y
dermatologiacutea
20 10
d) Aparatos y equipos Rontgen caacutemaras oscuras y equipos
complementarios
20 10
7 Material y aparatos eleacutectricos para diagnoacutestico y terapia
a) Electrocardioacutegrafos metaboliacutemetros aparatos de
corrientes estimulantes y equipos de rayos ultravioletas o
infrarrojos de ultrasonido y corta con sus accesorios
20 10
b) Aparatos de diatermina thermoflux y radiotoacuten aparatos
sanitarios y ortopeacutedicos y otros aparatos terapeacuteuticos
20 10
8 Instalaciones de odontologiacutea y oftalmologiacutea
a) Sillones articulados armarios esterilizadores mesas para
instrumental y vendaje tornos dentales
12 18
b) Aparatos Rontgen microscopios laacutemparas fijas y
material de taller ortodoacutentico
20 10
c) Aparatos de oftalmologiacutea en general 20 10
d) Instrumental en general 20 10
e) Equipos y aparatos de graduacioacuten en oftalmologiacutea 20 10
9 Instalaciones y equipos de laboratorio 15 14
10 Ambulancias con sus accesorios y equipos portaacutetiles 18 12
AGRUPACIOacuteN 93 SERVICIOS RECREATIVOS Y CULTURALES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 931 Produccioacuten estudios escenografiacutea doblaje
sincronizacioacuten cinematograacuteficos Distribucioacuten y alquiler de
peliacuteculas
1 Instalaciones de cabinas y talleres de sonido de cabinas y
salas de proyeccioacuten montaje platoacutes repaso doblaje revelado
y copia
12 18
2 Maquinaria de sonido proyeccioacuten montaje doblaje
revelado y copia
15 14
3 Material y maacutequinas de rodaje caacutemaras guiacuteas proyectores
laacutemparas cables cuadrospuente cajas de empalme y similares
25 8
4 Material de escenarios vestuarios y attrezzo 25 8
5 Producciones cinematograacuteficas fonograacuteficas y viacutedeos 33 6
Grupo 932 Teatros exhibicioacuten y cinematografiacutea espectaacuteculos
artiacutesticos literarios de variedades y bailes y salas de recreo
juegos y gimnasios (en locales cerrados)
1 Edificios dedicados exclusivamente a locales de
espectaacuteculos
4 50
2 Maquinaria de cabinas de proyeccioacuten sonido aparatos de
oacuteptica y de enrollado
12 18
3 Telones metaacutelicos contra incendios 8 25
4 Telones de boca pantallas cortinas y alfombras tramoya
decorados butacas silleriacutea mesas y similares
15 14
5 Proyectores de escena 25 8
6 Camerinos foso e instalaciones de escena 12 18
7 Maacutequinas recreativas y de azar 20 10
8 Equipos de gimnasio 12 18
Grupo 933 Espectaacuteculos artiacutesticos bailes y variedades (en
locales abiertos) Explotacioacuten de jardines y parques de recreo
y juegos espectaacuteculos taurinos deportivos de circo y
similares
1 Edificios dedicados exclusivamente a la celebracioacuten de
espectaacuteculos
4 50
2 Construcciones e instalaciones con predominio de madera 10 20
3 Construcciones e instalaciones sin predominio de madera 5 40
4 Instalaciones desmontables 20 10
5 Instalaciones deportivas y de recreo 8 25
AGRUPACIOacuteN 94 SERVICIOS PERSONALES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 941 Lavanderiacuteas tintoreriacuteas y servicios similares
1 Maquinaria e instalaciones para la generacioacuten de agua
caliente vapor energiacutea aire comprimido y preparacioacuten de
soluciones
12 18
2 Maquinaria e instalaciones de aspiracioacuten vaciacuteo y cepillado 12 18
3 Maacutequinas lavadoras centrifugadoras y secadoras 12 18
4 Prensas de rodillo calandras para el escurrido de la ropa y
para el planchado de grandes piezas
10 20
5 Armarios secaderos con su maquinaria 12 18
6 Maacutequinas e instalaciones de tintoreriacutea y tentildeido 10 20
7 Maacutequinas e instalaciones de limpieza en seco 12 18
8 Maacutequinas y equipos de planchado plisado y similares 12 18
9 Mesas y enseres varios 12 18
Grupo 942 Salones de peluqueriacutea e institutos de belleza
1 Instalaciones para la generacioacuten de agua caliente vapor y
aire
12 18
2 Sillones articulados para peluqueriacutea masaje y pedicura 12 18
3 Secadores de casco con motor eleacutectrico 10 20
4 Aparatos vibradores para masaje equipos de rayos
infrarrojos depiladores
15 14
5 Equipos e instrumental para depilacioacuten corte secado y
tratamiento de belleza
15 14
6 Instalaciones sanitarias de lavado bantildeos teacutermicos y
similares
10 20
7 Lenceriacutea 30 8
AGRUPACIOacuteN 95 SERVICIOS PORTUARIOS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Dragados de primer establecimiento Diques y obra de
abrigo
2 100
2 Esclusas Obras permanentes de encauzamiento y defensa
de maacutergenes Escollera de proteccioacuten de recintos Muelles
Diques secos Varaderos Tuacuteneles y puentes Elementos fijos
de soporte de ayuda a la navegacioacuten
3 68
3 Diques flotantes Viacuteas feacuterreas y estaciones de clasificacioacuten
Cabrias y gruacuteas flotantes Dragas Remolcadores Gaacutenguiles
gabarras y barcazas
4 50
4 Cargaderos e instalaciones especiales Gruacuteas de poacutertico y
portacontenedores
5
5 Instalaciones Conducciones Alumbrado exterior y
cerramientos
6 34
6 Obras complementarias para atraque Boyas de amarre
Embarcaciones de servicio Elementos soporte flotante ayuda
a navegacioacuten Pavimentos en muelles zonas de manipulacioacuten
y depoacutesito Caminos zonas de circulacioacuten aparcamiento y
depoacutesitos Equipo taller
7 30
7 Gruacuteas automoacuteviles Carretillas tractores remolques y
tolvas cintas y equipo ligero de manipulacioacuten de mercanciacuteas
Equipo auxiliar y equipo de buzos Instalaciones de ayudas
visuales Pantanales flotantes
10 20
8 Instalaciones de ayudas radioeleacutectricas de gestioacuten y
explotacioacuten Defensas y elementos de amarre Material
diverso
20 10
ELEMENTOS COMUNES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Edificios y otras construcciones
a) Edificios y construcciones
Edificios industriales y almacenes 3 68
Edificios administrativos comerciales de servicios y
viviendas
2 100
Casetas cobertizos tinglados barracones y similares de
construccioacuten liviana fija
7 30
b) Viales patios pavimentados aparcamientos al aire libre y
similares (excluidos terrenos)
5 40
c) Pozos 3 68
d) Infraestructuras de transporte sobre raiacuteles carriles y cable 4 50
e) Parques 10 20
f) Vallado
Madera 20 10
Alambre 10 20
Otros 5 40
g) Resto de obra civil 2 100
2 Instalaciones
a) Eleacutectricas
Liacuteneas y redes de distribucioacuten centros de transformacioacuten
y elementos de control
8 25
Grupos electroacutegenos y auxiliares 10 20
b) Tratamiento de fluidos aire aire acondicionado
humidificado comprimido agua vapor calefaccioacuten
refrigeracioacuten friacuteo industrial y combustibles (excepto
almacenamiento)
12 18
Red distribucioacuten 5 40
Depoacutesitos y tanques de almacenamiento 4 50
Instalaciones anticontaminantes 15 14
c) Telecomunicaciones telefoniacutea megafoniacutea telegrafiacutea y
televisioacuten en circuito cerrado
12 18
d) De pesaje 10 20
e) Sentildealizacioacuten de infraestructuras de transporte sobre raiacuteles
carriles y cable de viales y aparcamientos
8 25
f) De control y medida 12 18
g) Seguridad deteccioacuten y extincioacuten de incendios 12 18
3 Elementos de transporte
a) Interno Equipos de carga descarga y demaacutes transporte interno (excepto
construccioacuten y mineriacutea)
Carretillas transportadoras gruacuteas palas cargadoras cabrestantes y otros
equipos de transporte
12 18
Ascensores y elevadores 10 20
Escaleras mecaacutenicas 12 18
Gabarras gaacutenguiles e instalaciones de carga y descarga en embarcaderos 6 34
Locomotoras y equipos de traccioacuten 7 30
Vagones motovagonetas carros remolques y volquetes 8 25
b) Externo (excepto sector de transporte)
Automoacuteviles de turismo 16 14
Autobuses y microbuses de servicio privado 16 14
Autocamiones de servicio privado
a) Frigoriacuteficos 18 12
b) Resto 16 14
Furgonetas y camiones ligeros (de menos de cuatro toneladas)
a) Frigoriacuteficos 18 12
b) Resto 16 14
Motocarros triciclos motocicletas de distribucioacuten 16 14
Remolques 10 20
Contenedores 8 25
4 Mobiliario y enseres
a) Mobiliario enseres y demaacutes equipos de oficina (excluidos los de
tratamiento informaacutetico por ordenador)
10 20
b) Maacutequinas copiadoras y reproductoras equipos de dibujo industrial y
comercial
15 14
5 Uacutetiles herramientas y moldes
Herramientas y uacutetiles 30 8
Moldes estampas y matrices 25 8
Planos y modelos 33 6
6 Equipos para tratamiento de la informacioacuten 25 8
7 Sistemas y programas informaacuteticos 33 6
8 Equipos electroacutenicos diferenciados destinados a la automatizacioacuten
regulacioacuten y supervisioacuten de maacutequinas procesos industriales comerciales y de
servicios (las maacutequinas y elementos afectos a los citados procesos se
amortizaraacuten de acuerdo con el coeficiente y periacuteodo que especiacuteficamente les
corresponda)
15 14
9 Equipos de mantenimiento 12 18
10 Equipos de laboratorio y ensayos 15 14
11 Vehiacuteculos teledirigidos para usos industriales 15 14
12 Centrales de cogeneracioacuten de produccioacuten de energiacutea eleacutectrica 8 25
INSTRUCCIONES PARA LA APLICACIOacuteN DE LA TABLA DE AMORTIZACIOacuteN
Primera Los elementos se amortizaraacuten en funcioacuten de los coeficientes lineales fijados
para los mismos en su correspondiente grupo o en caso de no existir eacuteste agrupacioacuten de
actividad
Segunda Los elementos calificados de comunes se amortizaraacuten de acuerdo con los
coeficientes lineales establecidos para los mismos salvo que figuren especiacuteficamente en
su correspondiente grupo o en caso de no existir eacuteste agrupacioacuten de actividad en cuyo
caso se aplicaraacuten los de dicho grupo o agrupacioacuten
Tercera Cuando un elemento amortizable no tuviere fijado especiacuteficamente un
coeficiente lineal de amortizacioacuten en su correspondiente grupo o en caso de no existir
eacuteste agrupacioacuten de actividad sin que pueda ser calificado entre los comunes el sujeto
pasivo aplicaraacute el coeficiente lineal de las tablas del elemento que figure en las mismas
y que maacutes se asimile a aquel elemento
En su defecto el coeficiente lineal maacuteximo de amortizacioacuten aplicable seraacute del 10 y el
periacuteodo maacuteximo de veinte antildeos
Cuarta A los efectos de lo previsto en el apartado 3 del artiacuteculo 2 de este Reglamento
se entenderaacute que los coeficientes han sido establecidos tomando en consideracioacuten que
los elementos se utilizan durante un turno de trabajo excepto que por su naturaleza
teacutecnica deban ser utilizados de forma continuada
REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
TIacuteTULO I LA BASE IMPONIBLE
CAPIacuteTULO I AMORTIZACIONES
Artiacuteculo 1 Amortizacioacuten de elementos patrimoniales del inmovilizado material e inmaterial normas comunes
1 Se consideraraacute que la depreciacioacuten de los elementos patrimoniales del inmovilizado material e inmaterial es efectiva cuando sea el resultado de aplicar alguno de los meacutetodos previstos en el apartado 1 del artiacuteculo 11 de la Ley del Impuesto
2 Seraacute amortizable el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten excluido en su caso el valor residual Cuando se trate de edificaciones no seraacute amortizable la parte del precio de adquisicioacuten correspondiente al valor del suelo Cuando no se conozca el valor del suelo se calcularaacute prorrateando el precio de adquisicioacuten entre los valores catastrales del suelo y de la construccioacuten en el antildeo de adquisicioacuten No obstante el sujeto pasivo podraacute utilizar un criterio de distribucioacuten del precio de adquisicioacuten diferente cuando se pruebe que dicho criterio se fundamenta en el valor normal de mercado del suelo y de la construccioacuten en el antildeo de adquisicioacuten
3 La amortizacioacuten se practicaraacute elemento por elemento
Cuando se trate de elementos patrimoniales de naturaleza anaacuteloga o sometidos a un similar grado de utilizacioacuten la amortizacioacuten podraacute practicarse sobre el conjunto de ellos siempre que en todo momento pueda conocerse la parte de la amortizacioacuten acumulada correspondiente a cada elemento patrimonial
Las instalaciones teacutecnicas podraacuten constituir un uacutenico elemento susceptible de amortizacioacuten Se consideraraacuten instalaciones teacutecnicas las unidades complejas de uso especializado en el proceso productivo que comprenden edificaciones maquinaria material piezas o elementos incluidos los sistemas informaacuteticos que aun siendo separables por su naturaleza estaacuten ligados de forma definitiva para su funcionamiento y sometidos al mismo ritmo de amortizacioacuten asiacute como los repuestos o recambios vaacutelidos exclusivamente para este tipo de instalaciones
4 Los elementos patrimoniales del inmovilizado material empezaraacuten a amortizarse desde su puesta en condiciones de funcionamiento y los del inmovilizado inmaterial desde el momento en que esteacuten en condiciones de producir ingresos
Los elementos patrimoniales del inmovilizado material deberaacuten amortizarse dentro del periacuteodo de su vida uacutetil entendieacutendose por tal el periacuteodo en que seguacuten el meacutetodo de amortizacioacuten adoptado debe quedar totalmente cubierto su valor excluido el valor residual
Trataacutendose de elementos patrimoniales del inmovilizado inmaterial su vida uacutetil seraacute el periacuteodo durante el cual se espera razonablemente que produzcan ingresos
5 Las marcas los derechos de traspasos y los elementos patrimoniales del inmovilizado inmaterial que no tuvieren una fecha cierta de extincioacuten deberaacuten amortizarse de acuerdo con lo previsto en el apartado 5 del artiacuteculo 11 de la Ley del Impuesto
6 Para un mismo elemento patrimonial no podraacuten aplicarse ni simultaacutenea ni sucesivamente distintos meacutetodos de amortizacioacuten No obstante en casos excepcionales que se indicaraacuten y se justificaraacuten en la memoria de las cuentas anuales podraacute aplicarse un meacutetodo de amortizacioacuten distinto del que se veniacutea aplicando dentro de los previstos en el presente capiacutetulo
7 Cuando las renovaciones ampliaciones o mejoras de los elementos patrimoniales del inmovilizado material se incorporen a dicho inmovilizado el importe de las mismas se amortizaraacute durante los periacuteodos impositivos que resten para completar la vida uacutetil de los referidos elementos patrimoniales A tal efecto se imputaraacute a cada periacuteodo impositivo el resultado de aplicar al importe de las renovaciones ampliaciones o mejoras el coeficiente resultante de dividir la amortizacioacuten contabilizada del elemento patrimonial practicada en cada periacuteodo impositivo en la medida en que se corresponda con la
depreciacioacuten efectiva entre el valor contable que dicho elemento patrimonial teniacutea al inicio del periacuteodo impositivo en el que se realizaron las operaciones de renovacioacuten ampliacioacuten o mejora
Los elementos patrimoniales que han sido objeto de las operaciones de renovacioacuten ampliacioacuten o mejora continuaraacuten amortizaacutendose seguacuten el meacutetodo que se veniacutea aplicando con anterioridad a la realizacioacuten de las mismas
Cuando las operaciones mencionadas en este apartado determinen un alargamiento de la vida uacutetil estimada del activo dicho alargamiento deberaacute tenerse en cuenta a los efectos de la amortizacioacuten del elemento patrimonial y del importe de la renovacioacuten ampliacioacuten o mejora
8 Las reglas del apartado anterior tambieacuten se aplicaraacuten en el supuesto de revalorizaciones contables realizadas en virtud de normas legales o reglamentarias que obliguen a incluir su importe en el resultado contable
9 En los supuestos de fusioacuten escisioacuten total y parcial y aportacioacuten deberaacute proseguirse para cada elemento patrimonial adquirido el meacutetodo de amortizacioacuten a que estaba sujeto excepto si el sujeto pasivo prefiere aplicar a los mismos su propio meacutetodo de amortizacioacuten para lo cual deberaacute formular un plan de amortizacioacuten en los teacuterminos previstos en el artiacuteculo 5 de este Reglamento
10 Las normas relativas a la amortizacioacuten de los elementos actualizados de acuerdo con lo previsto en las leyes de regularizacioacuten o actualizacioacuten continuaraacuten siendo aplicables hasta la extincioacuten de la vida uacutetil de los mismos
La misma regla se aplicaraacute respecto de los elementos patrimoniales revalorizados al amparo de la Ley 761980 de 26 de diciembre
Artiacuteculo 2 Amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando sea el resultado de aplicar al precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del elemento patrimonial del inmovilizado alguno de los siguientes coeficientes
a El coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
b El coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
c Cualquier otro coeficiente de amortizacioacuten lineal comprendido entre los dos anteriormente mencionados
A los efectos de aplicar lo previsto en el apartado 3 del artiacuteculo 19 de la Ley del Impuesto cuando un elemento patrimonial se hubiere amortizado contablemente en alguacuten periacuteodo impositivo por un importe inferior al resultante de aplicar el coeficiente previsto en el paacuterrafo b) anterior se entenderaacute que el exceso de las amortizaciones contabilizadas en posteriores periacuteodos impositivos respecto de la cantidad resultante de la aplicacioacuten de lo previsto en el paacuterrafo a) anterior corresponde al periacuteodo impositivo citado en primer lugar hasta el liacutemite de la referida cantidad
2 En el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas la vida uacutetil no podraacute exceder del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten establecido en las mismas
3 Cuando un elemento patrimonial se utilice diariamente en maacutes de un turno normal de trabajo podraacute amortizarse en funcioacuten del coeficiente formado por la suma de
a El coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten y b El resultado de multiplicar la diferencia entre el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo y el
coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten por el cociente entre las horas diarias habitualmente trabajadas y ocho horas
Lo dispuesto en este apartado no seraacute de aplicacioacuten a aquellos elementos que por su naturaleza teacutecnica deban ser utilizados de forma continuada
4 Trataacutendose de elementos patrimoniales del inmovilizado material que se adquieran usados es decir que no sean puestos en condiciones de funcionamiento por primera vez el caacutelculo de la amortizacioacuten se efectuaraacute de acuerdo con los siguientes criterios
a Sobre el precio de adquisicioacuten hasta el liacutemite resultante de multiplicar por 2 la cantidad derivada de aplicar el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
b Si se conoce el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten originario eacuteste podraacute ser tomado como base para la aplicacioacuten del coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
c Si no se conoce el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten originario el sujeto pasivo podraacute determinar aqueacutel pericialmente Establecido dicho precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten se procederaacute de acuerdo con lo previsto en la letra anterior
Trataacutendose de elementos patrimoniales usados adquiridos a entidades pertenecientes a un mismo grupo de sociedades en el sentido del artiacuteculo 81 de la Ley del Impuesto la amortizacioacuten se calcularaacute de acuerdo con lo previsto en el paacuterrafo b) excepto si el precio de adquisicioacuten hubiese sido superior al originario en cuyo caso la amortizacioacuten deducible tendraacute como liacutemite el resultado de aplicar al precio de adquisicioacuten el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
A los efectos de este apartado no se consideraraacuten como elementos patrimoniales usados los edificios cuya antiguumledad sea inferior a diez antildeos
5 Las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas y las instrucciones para su aplicacioacuten son las que constan como anexo del presente Reglamento
Artiacuteculo 3 Amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando sea el resultado de aplicar al valor pendiente de amortizacioacuten del elemento patrimonial un porcentaje constante que se determinaraacute ponderando cualquiera de los coeficientes a los que se refiere el apartado 1 del artiacuteculo 2 de este Reglamento por los siguientes coeficientes
a 15 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten inferior a cinco antildeos b 2 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a cinco e inferior
a ocho antildeos c 25 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a ocho antildeos
A los efectos de lo previsto en los paacuterrafos anteriores se entenderaacute por periacuteodo de amortizacioacuten el correspondiente al coeficiente de amortizacioacuten lineal elegido
En ninguacuten caso el porcentaje constante podraacute ser inferior al 11 por 100
El importe pendiente de amortizar en el periacuteodo impositivo en que se produzca la conclusioacuten de la vida uacutetil se amortizaraacute en dicho periacuteodo impositivo
2 Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante
3 Los elementos patrimoniales adquiridos usados podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante aplicando el porcentaje constante a que se refiere el apartado 1
Artiacuteculo 4 Amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando la cuota de amortizacioacuten se obtenga por aplicacioacuten del siguiente meacutetodo
a Se obtendraacute la suma de diacutegitos mediante la adicioacuten de los valores numeacutericos asignados a los antildeos en que se haya de amortizar el elemento patrimonial
A estos efectos se asignaraacute el valor numeacuterico mayor de la serie de antildeos en que haya de amortizarse el elemento patrimonial al antildeo en que deba comenzar la amortizacioacuten y para los antildeos siguientes valores numeacutericos sucesivamente decrecientes en una unidad hasta llegar al uacuteltimo considerado para la amortizacioacuten que tendraacute un valor numeacuterico igual a la unidad
La asignacioacuten de valores numeacutericos tambieacuten podraacute efectuarse de manera inversa a la prevista en el paacuterrafo anterior
El periacuteodo de amortizacioacuten podraacute ser cualquiera de los comprendidos entre el periacuteodo maacuteximo y el que se deduce del coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas ambos inclusive
b Se dividiraacute el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten entre la suma de diacutegitos obtenida seguacuten el paacuterrafo anterior determinaacutendose asiacute la cuota por diacutegito
c Se multiplicaraacute la cuota por diacutegito por el valor numeacuterico que corresponda al periacuteodo impositivo
2 Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos
3 Los elementos patrimoniales adquiridos usados podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 1
Artiacuteculo 5 Planes de amortizacioacuten
1 Los sujetos pasivos podraacuten proponer a la Administracioacuten Tributaria un plan para la amortizacioacuten de los elementos patrimoniales del inmovilizado material o inmaterial
2 La solicitud deberaacute contener los siguientes datos
a Descripcioacuten de los elementos patrimoniales objeto del plan especial de amortizacioacuten indicando la actividad a la que se hallen adscritos y su ubicacioacuten
b Meacutetodo de amortizacioacuten que se propone indicando la distribucioacuten temporal de las amortizaciones que se derivan del mismo
c Justificacioacuten del meacutetodo de amortizacioacuten propuesto d Precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten de los elementos patrimoniales e Fecha en que deba comenzar la amortizacioacuten de los elementos patrimoniales
En el caso de elementos patrimoniales en construccioacuten se indicaraacute la fecha prevista en que deba comenzar la amortizacioacuten
3 La solicitud se presentaraacute dentro del periacuteodo de construccioacuten de los elementos patrimoniales o de los tres meses siguientes a la fecha en la que deba comenzar su amortizacioacuten
El sujeto pasivo podraacute desistir de la solicitud formulada
4 La Administracioacuten Tributaria podraacute recabar del sujeto pasivo cuantos datos informes antecedentes y justificantes sean necesarios
El sujeto pasivo podraacute en cualquier momento del procedimiento anterior al traacutemite de audiencia presentar las alegaciones y aportar los documentos y justificantes que estime pertinentes
5 Instruido el procedimiento e inmediatamente antes de redactar la propuesta de resolucioacuten se pondraacute de manifiesto al sujeto pasivo quien dispondraacute de un plazo de quince diacuteas para formular las alegaciones y presentar los documentos y justificaciones que estime pertinentes
6 La resolucioacuten que ponga fin al procedimiento podraacute
a Aprobar el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo b Aprobar un plan alternativo de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo en el curso del
procedimiento c Desestimar el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo
La resolucioacuten seraacute motivada
El procedimiento deberaacute finalizar antes de tres meses contados desde la fecha en que la solicitud haya tenido entrada en cualquiera de los registros del oacutergano administrativo competente o desde la fecha de subsanacioacuten de la misma a requerimiento de dicho oacutergano
7 Transcurrido el plazo a que hace referencia el apartado anterior sin haberse producido una resolucioacuten expresa se entenderaacute aprobado el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo
8 Los planes de amortizacioacuten aprobados podraacuten ser modificados a solicitud del sujeto pasivo observaacutendose las normas previstas en los apartados anteriores
Dicha solicitud deberaacute presentarse dentro de los tres primeros meses del periacuteodo impositivo en el cual deba surtir efecto dicha modificacioacuten
9 Seraacute competente para instruir y resolver el procedimiento la Delegacioacuten de la Agencia Estatal de Administracioacuten Tributaria del domicilio fiscal del sujeto pasivo o las Dependencias Regionales de Inspeccioacuten o la Oficina Nacional de Inspeccioacuten trataacutendose de sujetos pasivos adscritos a las mismas
Artiacuteculo 11 Correcciones de valor amortizaciones
1 Seraacuten deducibles las cantidades que en concepto de amortizacioacuten del inmovilizado material o inmaterial correspondan a la depreciacioacuten efectiva que sufran los distintos elementos por funcionamiento uso disfrute u obsolescencia
Se consideraraacute que la depreciacioacuten es efectiva cuando
a Sea el resultado de aplicar los coeficientes de amortizacioacuten lineal establecidos en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
b Sea el resultado de aplicar un porcentaje constante sobre el valor pendiente de amortizacioacuten
El porcentaje constante se determinaraacute ponderando el coeficiente de amortizacioacuten lineal obtenido a partir del periacuteodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas por los siguientes coeficientes
a 15 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten inferior a cinco antildeos b 2 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a cinco antildeos e
inferior a ocho antildeos c 25 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a ocho antildeos
El porcentaje constante no podraacute ser inferior al 11
Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten acogerse a la amortizacioacuten mediante porcentaje constante
c Sea el resultado de aplicar el meacutetodo de los nuacutemeros diacutegitos
La suma de diacutegitos se determinaraacute en funcioacuten del periacuteodo de amortizacioacuten establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten acogerse a la amortizacioacuten mediante nuacutemeros diacutegitos
d Se ajuste a un plan formulado por el sujeto pasivo y aceptado por la Administracioacuten tributaria e El sujeto pasivo justifique su importe Reglamentariamente se aprobaraacuten las tablas de
amortizacioacuten y el procedimiento para la resolucioacuten del plan a que se refiere la letra d)
2 Podraacuten amortizarse libremente
a Los elementos del inmovilizado material e inmaterial de las sociedades anoacutenimas laborales afectos a la realizacioacuten de sus actividades adquiridos durante los cinco primeros antildeos a partir de la fecha de su calificacioacuten como tales
b Los activos mineros en los teacuterminos establecidos en el artiacuteculo 111 c Los elementos del inmovilizado material e inmaterial excluidos los edificios afectos a las
actividades de investigacioacuten y desarrollo
Los edificios podraacuten amortizarse por partes iguales durante un periacuteodo de diez antildeos en la parte que se hallen afectos a las actividades de investigacioacuten y desarrollo
d Los gastos de investigacioacuten y desarrollo activados como inmovilizado inmaterial excluidas las amortizaciones de los elementos que disfruten de libertad de amortizacioacuten
e Los elementos de inmovilizado material o inmaterial de las entidades que tengan la calificacioacuten de explotaciones asociativas prioritarias de acuerdo con lo dispuesto en la Ley 191995 de 4 de julio de Modernizacioacuten de las Explotaciones Agrarias adquiridos durante los cinco primeros antildeos a partir de la fecha de su reconocimiento como explotacioacuten prioritaria
Las cantidades aplicadas a la libertad de amortizacioacuten incrementaraacuten la base imponible con ocasioacuten de la amortizacioacuten o transmisioacuten de los elementos que disfrutaron de la misma
3 En el caso de cesioacuten de uso de bienes con opcioacuten de compra o renovacioacuten cuando por las condiciones econoacutemicas de la operacioacuten no existan dudas razonables de que se ejercitaraacute una u otra opcioacuten seraacute deducible para la entidad cesionaria un importe equivalente a las cuotas de amortizacioacuten que de acuerdo con lo previsto en el apartado 1 corresponderiacutean a los citados bienes
Se presumiraacute que no existen dudas razonables de que se va a ejercitar una u otra opcioacuten cuando el importe a pagar por su ejercicio sea inferior al importe resultante de minorar el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien en la suma de las cuotas de amortizacioacuten maacuteximas que corresponderiacutean al mismo dentro del tiempo de duracioacuten de la cesioacuten
La diferencia existente entre las cantidades a pagar a la entidad cedente y el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien tendraacute para la entidad cesionaria la consideracioacuten de gasto a distribuir entre los periacuteodos impositivos comprendidos dentro del tiempo de duracioacuten de la cesioacuten
Cuando el bien haya sido objeto de previa transmisioacuten por parte del cesionario al cedente el cesionario continuaraacute la amortizacioacuten del mismo en ideacutenticas condiciones y sobre el mismo valor anteriores a la transmisioacuten
Cuando sea de aplicacioacuten lo previsto en este apartado la entidad cedente amortizaraacute el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien deducido el valor de la opcioacuten en el plazo de vigencia de la operacioacuten
Los bienes a que hace referencia este apartado podraacuten tambieacuten amortizarse libremente en los supuestos previstos en el apartado anterior
4 Las dotaciones para la amortizacioacuten del fondo de comercio seraacuten deducibles con el liacutemite anual maacuteximo de la veinteava parte de su importe siempre que se cumplan los siguientes requisitos
a Que el fondo de comercio se haya puesto de manifiesto en virtud de una adquisicioacuten a tiacutetulo oneroso
b Que la entidad adquirente no se encuentre respecto de la persona o entidad transmitente en alguno de los casos previstos en el artiacuteculo 42 del Coacutedigo de Comercio A estos efectos se entenderaacute que los casos del artiacuteculo 42 del Coacutedigo de Comercio son los contemplados en la seccioacuten I del capiacutetulo I de las normas para la formulacioacuten de las cuentas anuales consolidadas aprobadas por el Real Decreto 18151991 de 20 de diciembre El requisito previsto en esta letra no se aplicaraacute respecto del precio de adquisicioacuten del fondo de comercio satisfecho por la persona o entidad transmitente cuando lo hubiere adquirido de personas o entidades no vinculadas
Las dotaciones para la amortizacioacuten del fondo de comercio que no cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) anteriores seraacuten deducibles si se prueba que responden a una depreciacioacuten irreversible del mismo
5 Cuando se cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) del apartado anterior seraacuten deducibles con el liacutemite anual maacuteximo de la deacutecima parte de su importe las dotaciones para
a La amortizacioacuten de las marcas b La amortizacioacuten de los derechos de traspaso excepto que el contrato tuviese una duracioacuten
inferior a diez antildeos en cuyo caso el liacutemite anual maacuteximo se calcularaacute atendiendo a dicha duracioacuten
c Los restantes elementos patrimoniales de inmovilizado inmaterial que no tuviesen fecha cierta de extincioacuten
Cuando no se cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) del apartado anterior las mencionadas dotaciones seraacuten deducibles si se prueba que responden a una depreciacioacuten irreversible de los citados elementos patrimoniales
COacuteDIGO DE COMERCIO
SECCIOacuteN III PRESENTACIOacuteN DE LAS CUENTAS DE LOS GRUPOS DE SOCIEDADES
Artiacuteculo 42
1 Toda sociedad mercantil estaraacute obligada a formular las cuentas anuales y el informe de gestioacuten consolidados en la forma prevista en este Coacutedigo y en la Ley de Sociedades Anoacutenimas cuando siendo socio de otra sociedad se encuentre con relacioacuten a eacutesta en alguno de los casos siguientes
a Posea la mayoriacutea de los derechos de voto b Tenga la facultad de nombrar o de destituir a la mayoriacutea de los miembros del oacutergano de
administracioacuten c Pueda disponer en virtud de acuerdos celebrados con otros socios de la mayoriacutea de los
derechos de voto d Haya nombrado exclusivamente con sus votos la mayoriacutea de los miembros del oacutergano de
administracioacuten que desempentildeen su cargo en el momento en que deban formularse las cuentas consolidadas y durante los dos ejercicios inmediatamente anteriores Este supuesto no daraacute lugar a la consolidacioacuten si la sociedad cuyos administradores han sido nombrados estaacute vinculada a otra en alguno de los casos previstos en los dos primeros nuacutemeros de este artiacuteculo
2 A efectos de lo dispuesto en el paacuterrafo anterior se antildeadiraacuten a los derechos de voto de la sociedad dominante los que correspondan a las sociedades dominadas por eacutesta asiacute como a otras personas que actuacuteen en su propio nombre pero por cuenta de alguna de aqueacutellas
3 La obligacioacuten de formular las cuentas anuales y el informe de gestioacuten consolidados no exime a las sociedades integrantes del grupo de formular sus propias cuentas anuales y el informe de gestioacuten correspondiente conforme a su reacutegimen especiacutefico
4 La sociedad dominante deberaacute incluir en sus cuentas consolidadas no soacutelo a las sociedades por ella directamente dominadas sino tambieacuten a las sucesivamente dominadas por eacutestas cualquiera que sea el lugar del domicilio social de ellas
5 La Junta general de la sociedad dominante designaraacute a los auditores de cuentas que habraacuten de controlar las cuentas anuales y el informe de gestioacuten del grupo Los auditores verificaraacuten la concordancia del informe de gestioacuten con las cuentas anuales consolidadas
6 Las cuentas consolidadas habraacuten de someterse a la aprobacioacuten de la Junta general ordinaria de la sociedad dominante simultaacuteneamente con las cuentas anuales de esta sociedad Los accionistas de las sociedades pertenecientes al grupo podraacuten obtener de la sociedad dominante los documentos sometidos a la aprobacioacuten de la Junta asiacute como el informe de gestioacuten del grupo y el informe de los auditores El depoacutesito de las cuentas consolidadas del informe de gestioacuten del grupo y del informe de los auditores de cuenteas en el Registro Mercantil y la publicacioacuten del mismo se efectuaraacuten de conformidad con lo establecido para las cuentas anuales de las sociedades anoacutenimas
7 Lo dispuesto en la presente Seccioacuten seraacute de aplicacioacuten a los casos en que voluntariamente cualquier persona fiacutesica o juriacutedica dominante formule o publique cuentas consolidadas Igualmente se aplicaraacuten estas normas en cuanto sea posible a los supuestos de formulacioacuten y publicacioacuten de cuentas consolidadas por cualquier persona fiacutesica o Juriacutedica distinta de las contempladas en los paacuterrafos 1 y 2 del presente artiacuteculo
Real Decreto 2151999 de 5 de febrero por el que se modifican los Reglamentos de Planes y Fondos de Pensiones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre el Valor Antildeadido y otras normas tributarias (Artiacuteculo 1 apartado 4)
4 A partir de 1 de enero de 1999 los coeficientes de amortizacioacuten del grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola que figuran como anexo en el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el artiacuteculo 1 del Real Decreto 5371997 de 14 de abril quedaraacuten redactados como sigue
Grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola y ganadera
Coeficiente lineal
maacuteximo -
Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Obras de acondicionamiento riego y drenaje a) Red de acequias y desaguumles de obras de faacutebrica b) Red de distribucioacuten subterraacutenea con tuberiacutea c) Diques albercas depoacutesitos elevados y estanques de evaporacioacuten 2 Maquinaria pesada para movimiento de tierras Se aplicaraacuten los coeficientes de la agrupacioacuten 51 3 Maacutequinas y aperos para preparacioacuten del terreno a) Subsoladoras arados de todas clases y rodillos apisonantes b) Despedregadoras rotocultores y desbrozadoras 4 Maacutequinas abonadoras sembradoras y carros pulverizadores 5 Maquinaria para seleccioacuten y desinfeccioacuten de semillas espolvoreadores y pulverizadores con motor y equipos para tratamientos de plagas en general 6 Instalaciones y equipos de riego 7 Maacutequinas de recoleccioacuten 8 Remolques 9 Tractores y sus accesorios 10 Restante maquinaria de las explotaciones agrarias no comprendidas en los anteriores 11 Uacutetiles y aperos de labranza no especificados en los anteriores apartados 12 Instalaciones para cultivos protegidos a) Estructura alambre y madera b) Estructura alambre y hierro c) Estructura de hierro y cristal o similar 13 Ganado vacuno porcino ovino y caprino 14 Ganado equino y frutales no ciacutetricos 15 Frutales ciacutetricos y vintildeedos 16 Olivar
8 6 4
10 12
12
15 10 12 10 12
12
25
15 12 8 16 8 4 2
25 34
50
20 18
18
14 20 18 20 18
18 8
14 18 25 14 25 50 100
Real Decreto 34722000 de 29 de diciembre por el que se modifican determinados artiacuteculos del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades en materia de amortizacioacuten de elementos patrimoniales provisioacuten para insolvencias de entidades financieras colaboracioacuten externa en la presentacioacuten y gestioacuten de declaraciones e imputacioacuten temporal de ingresos y gastos asiacute como del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas en materia de rendimientos irregulares del trabajo y plazo para la presentacioacuten de determinada declaracioacuten
ANEXO Agrupacioacuten 95 Servicios Portuarios
Coeficiente lineal maacuteximo
- Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Dragados de primer establecimiento Diques y obra de abrigo 2 100
2 Esclusas Obras permanentes de encauzamiento y defensa de maacutergenes Escollera de proteccioacuten de recintos Muelles Diques secos Varaderos Tuacuteneles y puentes Elementos fijos de soporte de ayuda a la navegacioacuten 3 68
3 Diques flotantes Viacuteas feacuterreas y estaciones de clasificacioacuten Cabrias y gruacuteas flotantes Dragas Remolcadores Gaacutenguiles gabarras y barcazas 4 50
4 Cargaderos e instalaciones especiales Gruacuteas de poacutertico y portacontenedores 5 40
5 Instalaciones Conducciones Alumbrado exterior y cerramientos 6 34
6 Obras complementarias para atraque Boyas de amarre Embarcaciones de servicio Elementos soporte flotante ayuda a la navegacioacuten Pavimentos en muelles zonas de manipulacioacuten y depoacutesito Caminos zonas de circulacioacuten aparcamiento y depoacutesitos Equipo taller 7 30
7 Gruacuteas automoacuteviles Carretillas tractores remolques y tolvas cintas y equipo ligero de manipulacioacuten de mercanciacuteas Equipo auxiliar y equipo de buzos Instalaciones de ayudas visuales Pantalanes flotantes 10 20
8 Instalaciones de ayudas radioeleacutectricas de gestioacuten y explotacioacuten Defensas y elementos de amarre Material diverso 20 10
Capiacutetulo II (tiacutetulo) Artiacuteculos 6 y 7 Disposicioacuten transitoria segunda Redaccioacuten con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del diacutea 1 de enero de 2005 seguacuten Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculos 8 y 9 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2005 por Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculo 14 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2008 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 18 (apdos 3 y 4) y 20 (apdo 3) con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 y 64 (letra a) para los periacuteodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2010 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas Artiacuteculo 18 (apdo 5) Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 por Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas
Artiacuteculos 48 bis y 48 ter Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 6 de julio de 2007 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 49 y 50 (apdo 3) Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2013 por Ley 162012 de 27 de diciembre por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidacioacuten de las finanzas puacuteblicas y al impulso de la actividad econoacutemica Artiacuteculos 53 y 56 Derogado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos Artiacuteculos 58 (apdo 1g) 60 (apdo 6 bis) y 62 (apdo 8) Antildeadido por Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta Artiacuteculo 59 (letra z) Antildeadido por Real Decreto 12010 de 8 de enero de modificacioacuten de determinadas obligaciones tributarias formales y procedimientos de aplicacioacuten de los tributos y de modificacioacuten de otras normas con contenido tributario Artiacuteculo 59 (letra y) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 7492010 de 7 de junio por el que se modifica el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de Instituciones de Inversioacuten Colectiva aprobado por el Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre y otros reglamentos en el aacutembito tributario Artiacuteculo 59 (letra g) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta
Artiacuteculo 59 (letra t) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 10822012 de 13 de julio por el que se aprueba el Reglamento de desarrollo de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 59 (letra t) y 60 (apdo 6) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculo 59 (letra y) Disposicioacuten adicional uacutenica Antildeadido por Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 58 59 (letra v) 64 y 66 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 15762006 de 22 de diciembre por el que se modifican en materia de pagos a cuenta el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas aprobado por Real Decreto 17752004 de 30 de julio el Real Decreto 21462004 de 5 de noviembre por el que se desarrollan las medidas para atender los compromisos derivados de la celebracioacuten de la XXXII edicioacuten de la Copa del Ameacuterica en la ciudad de Valencia el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes aprobado por el Real Decreto 17762004 de 30 de julio Disposicioacuten transitoria cuarta (apdo 1) Derogado por Real Decreto 11452011 de 29 de julio por el que se modifica el Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos aprobado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio Tiacutetulos III (ruacutebrica) y IV (ruacutebrica) Capiacutetulos III (ruacutebrica) V (arts 16 a 21 ter) y VI (arts 22 a 29 nonies) del tiacutetulo I y II del tiacutetulo III (ruacutebrica) Artiacuteculos 1 2 (apdo 4) 5 (apdo 1) 10 11 12 13 15 39 (apdos 1 y 2) 42 43 44 45 50 (apdo 1) 51 (apdos 1 3 y 7) y 62 (apdo 7) Redaccioacuten con efectos para distintos periacuteodos impositivos seguacuten Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio
a) En telesquiacutes 20 10
b) En los demaacutes casos 15 14
8 Instalaciones de seguridad de suministro de energiacutea
eleacutectrica o dieacutesel cabinas y sillas vagonetas y recipientes
10 20
AGRUPACIOacuteN 73 TRANSPORTE MARIacuteTIMO Y POR VIacuteAS NAVEGABLES
INTERIORES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Naves con casco de acero
a) Buques de pasaje y carga 10 20
b) Cableros 8 25
c) Remolcadores gruacuteas flotantes dragas gaacutenguiles
romperrocas barcazas y naves destinadas al traacutefico interior de
puertos
10 20
2 Maquinaria e instalaciones fijas en puertos 10 20
3 Elementos propios de la actividad de hosteleriacutea y
restauracioacuten en buques
Se aplicaraacuten los coeficientes de la Agrupacioacuten 62
AGRUPACIOacuteN 74 TRANSPORTE AEacuteREO
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Aeronaves de gran radio de accioacuten 10 20
2 Aeronaves de mediano radio de accioacuten
a) Con motor a reaccioacuten 11 18
b) Con motor a turbo-heacutelice 14 15
3 Aeronaves de pequentildeo radio de accioacuten 15 14
4 Aparatos simuladores de vuelo para el entrenamiento de
tripulaciones
Se aplicaraacuten los coeficientes sentildealados para las aeronaves
correspondientes
5 Accesorios para aviones
a) De gran radio de accioacuten 15 14
b) De pequentildeo y mediano radio de accioacuten 20 10
6 Uacutetiles auxiliares en aeropuertos
a) Climatizadores y grupos generadores y compresores para
puesta en marcha de aviones
12 18
b) Escaleras para pasaje y equipos de pista para el transporte
y manipulacioacuten de la carga y demaacutes uacutetiles empleados en el
avituallamiento de los aviones
10 20
7 Maquinaria e instalaciones de talleres de reparacioacuten y
revisioacuten
12 18
8 Uacutetiles de mayordomiacutea a bordo 30 8
AGRUPACIOacuteN 75 EXPLOTACIOacuteN DE AUTOPISTAS CARRETERAS PUENTES
Y TUacuteNELES DE PEAJE
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Firmes
a) Capa rodadura 6 34
b) Resto firme 2 100
2 Instalaciones en tuacuteneles iluminacioacuten ventilacioacuten y
comunicaciones
15 14
3 Instalaciones eleacutectricas y de iluminacioacuten 8 25
4 Maquinaria e instalaciones de peaje 12 18
5 Sentildealizacioacuten
a) Vertical 12 18
b) Horizontal 20 10
6 Vehiacuteculos gruacuteas y otros elementos de transporte 16 14
AGRUPACIOacuteN 76 COMUNICACIONES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 761 Comunicaciones telegraacuteficas telefoacutenicas y otras
sobre sistemas de cables
1 Infraestructura terrestre
a) Canalizaciones 5 40
b) Resto infraestructura 3 68
2 Instalaciones teacutecnicas de
a) Suministros de energiacutea 8 25
b) Transmisioacuten 12 18
c) Radio 10 20
d) Conmutacioacuten analoacutegica y digital 12 18
e) Conmutacioacuten de paquetes 15 14
3 Red filar 8 25
4 Cables 7 30
5 Instalaciones de abonados
a) Red 10 20
b) Equipos terminales 15 14
c) Centralitas 12 18
6 Otras instalaciones
a) Cabinas 12 18
b) Equipos de medida y control 20 10
c) Telefoniacutea celular 15 14
Grupo 762 Radiocomunicaciones sistemas de radiodifusioacuten
y televisioacuten
1 Infraestructura terrestre 3 68
2 Instalaciones teacutecnicas de
a) Suministro energiacutea 7 30
b) Radiotelegraacuteficas y radiotelefoacutenicas 10 20
c) Radiodifusioacuten y televisioacuten 15 14
3 Equipos moacuteviles de radiodifusioacuten y televisioacuten 18 12
4 Equipo de medida y control 18 12
Grupo 763 Medios audiovisuales de multivisioacuten y
multimedia video proyeccioacuten y traduccioacuten simultaacutenea
1 Videocaacutemaras videoproyectores mezcladores generadores
de efectos digitales digitalizadores muros electroacutenicos de
viacutedeo y generadores de caracteres
25 8
2 Equipos de control para multivisioacuten y multimedia
proyectores de diapositivas electroacutenicos retroproyectores y
pantallas de multivisioacuten frontales y de retroproyeccioacuten
20 10
3 Magnetoscopios monitores equipos de traduccioacuten
simultaacutenea sin hilos mesas de mezclas intercomunicacioacuten
etapas de potencia y amplificadores y controladores de
edicioacuten
20 10
4 Magnetoscopios multipista y audiovisuales portables y
estacionarios equipos de medida generadores de sincronismo
y coacutedigos de tiempo y distribuidores de sentildeal
20 10
5 Triacutepodes equipos de iluminacioacuten de viacutedeo mangueras de
viacutedeo-audio y mangueras de caacutemara
18 12
Divisioacuten 8 Instituciones financieras seguros servicios prestados a las empresas y
alquileres
AGRUPACIOacuteN 81 INSTITUCIONES FINANCIERAS SEGUROS SERVICIOS
PRESTADOS A LAS EMPRESAS Y ALQUILERES
Coeficiente
lineal maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Equipos de contabilidad de estadiacutestica y de caacutelculo 12 18
2 Instalaciones de seguridad y prevencioacuten de atracos 12 18
3 Cajeros automaacuteticos para atencioacuten al puacuteblico 25 8
Divisioacuten 9 Otros servicios
AGRUPACIOacuteN 91 SERVICIOS DE SANEAMIENTO DE VIacuteAS PUacuteBLICAS
LIMPIEZA Y SIMILARES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Vehiacuteculos de recogida basura urbana 18 12
2 Vehiacuteculos de limpieza urbana 18 12
3 Mobiliario urbano
a) Carritos papeleras y cubos metaacutelicos 25 8
b) Contenedores 18 12
4 Maquinaria vertederos Compactadores palas cargadoras
lavacontenedores
14 15
AGRUPACIOacuteN 92 SANIDAD Y SERVICIOS VETERINARIOS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones de agua electricidad acondicionamiento de
aire refrigeracioacuten y calefaccioacuten
12 18
2 Maquinaria e instalaciones de lavanderiacutea centrifugado y
secado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones sanitarias de cocina planchado
y lavavajillas
15 14
4 Lenceriacutea en general vajilla y cuberteriacutea 25 8
5 Cristaleriacutea en general 50 4
6 Instalaciones y material de salas de consulta observacioacuten
tratamiento y operacioacuten
a) Equipos autoclaves y de esterilizacioacuten sillones y mesas
de observacioacuten y operacioacuten laacutemparas fijas y moacuteviles equipos
de anestesia armarios mesas y recipientes para instrumental y
vendaje salas incubadoras con equipo e instalaciones en
general
12 18
b) Instrumental para observacioacuten cirugiacutea mayor y menor y
ginecologiacutea
20 10
c) Instrumental para toroxcopia endoscopia urologiacutea y
dermatologiacutea
20 10
d) Aparatos y equipos Rontgen caacutemaras oscuras y equipos
complementarios
20 10
7 Material y aparatos eleacutectricos para diagnoacutestico y terapia
a) Electrocardioacutegrafos metaboliacutemetros aparatos de
corrientes estimulantes y equipos de rayos ultravioletas o
infrarrojos de ultrasonido y corta con sus accesorios
20 10
b) Aparatos de diatermina thermoflux y radiotoacuten aparatos
sanitarios y ortopeacutedicos y otros aparatos terapeacuteuticos
20 10
8 Instalaciones de odontologiacutea y oftalmologiacutea
a) Sillones articulados armarios esterilizadores mesas para
instrumental y vendaje tornos dentales
12 18
b) Aparatos Rontgen microscopios laacutemparas fijas y
material de taller ortodoacutentico
20 10
c) Aparatos de oftalmologiacutea en general 20 10
d) Instrumental en general 20 10
e) Equipos y aparatos de graduacioacuten en oftalmologiacutea 20 10
9 Instalaciones y equipos de laboratorio 15 14
10 Ambulancias con sus accesorios y equipos portaacutetiles 18 12
AGRUPACIOacuteN 93 SERVICIOS RECREATIVOS Y CULTURALES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 931 Produccioacuten estudios escenografiacutea doblaje
sincronizacioacuten cinematograacuteficos Distribucioacuten y alquiler de
peliacuteculas
1 Instalaciones de cabinas y talleres de sonido de cabinas y
salas de proyeccioacuten montaje platoacutes repaso doblaje revelado
y copia
12 18
2 Maquinaria de sonido proyeccioacuten montaje doblaje
revelado y copia
15 14
3 Material y maacutequinas de rodaje caacutemaras guiacuteas proyectores
laacutemparas cables cuadrospuente cajas de empalme y similares
25 8
4 Material de escenarios vestuarios y attrezzo 25 8
5 Producciones cinematograacuteficas fonograacuteficas y viacutedeos 33 6
Grupo 932 Teatros exhibicioacuten y cinematografiacutea espectaacuteculos
artiacutesticos literarios de variedades y bailes y salas de recreo
juegos y gimnasios (en locales cerrados)
1 Edificios dedicados exclusivamente a locales de
espectaacuteculos
4 50
2 Maquinaria de cabinas de proyeccioacuten sonido aparatos de
oacuteptica y de enrollado
12 18
3 Telones metaacutelicos contra incendios 8 25
4 Telones de boca pantallas cortinas y alfombras tramoya
decorados butacas silleriacutea mesas y similares
15 14
5 Proyectores de escena 25 8
6 Camerinos foso e instalaciones de escena 12 18
7 Maacutequinas recreativas y de azar 20 10
8 Equipos de gimnasio 12 18
Grupo 933 Espectaacuteculos artiacutesticos bailes y variedades (en
locales abiertos) Explotacioacuten de jardines y parques de recreo
y juegos espectaacuteculos taurinos deportivos de circo y
similares
1 Edificios dedicados exclusivamente a la celebracioacuten de
espectaacuteculos
4 50
2 Construcciones e instalaciones con predominio de madera 10 20
3 Construcciones e instalaciones sin predominio de madera 5 40
4 Instalaciones desmontables 20 10
5 Instalaciones deportivas y de recreo 8 25
AGRUPACIOacuteN 94 SERVICIOS PERSONALES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 941 Lavanderiacuteas tintoreriacuteas y servicios similares
1 Maquinaria e instalaciones para la generacioacuten de agua
caliente vapor energiacutea aire comprimido y preparacioacuten de
soluciones
12 18
2 Maquinaria e instalaciones de aspiracioacuten vaciacuteo y cepillado 12 18
3 Maacutequinas lavadoras centrifugadoras y secadoras 12 18
4 Prensas de rodillo calandras para el escurrido de la ropa y
para el planchado de grandes piezas
10 20
5 Armarios secaderos con su maquinaria 12 18
6 Maacutequinas e instalaciones de tintoreriacutea y tentildeido 10 20
7 Maacutequinas e instalaciones de limpieza en seco 12 18
8 Maacutequinas y equipos de planchado plisado y similares 12 18
9 Mesas y enseres varios 12 18
Grupo 942 Salones de peluqueriacutea e institutos de belleza
1 Instalaciones para la generacioacuten de agua caliente vapor y
aire
12 18
2 Sillones articulados para peluqueriacutea masaje y pedicura 12 18
3 Secadores de casco con motor eleacutectrico 10 20
4 Aparatos vibradores para masaje equipos de rayos
infrarrojos depiladores
15 14
5 Equipos e instrumental para depilacioacuten corte secado y
tratamiento de belleza
15 14
6 Instalaciones sanitarias de lavado bantildeos teacutermicos y
similares
10 20
7 Lenceriacutea 30 8
AGRUPACIOacuteN 95 SERVICIOS PORTUARIOS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Dragados de primer establecimiento Diques y obra de
abrigo
2 100
2 Esclusas Obras permanentes de encauzamiento y defensa
de maacutergenes Escollera de proteccioacuten de recintos Muelles
Diques secos Varaderos Tuacuteneles y puentes Elementos fijos
de soporte de ayuda a la navegacioacuten
3 68
3 Diques flotantes Viacuteas feacuterreas y estaciones de clasificacioacuten
Cabrias y gruacuteas flotantes Dragas Remolcadores Gaacutenguiles
gabarras y barcazas
4 50
4 Cargaderos e instalaciones especiales Gruacuteas de poacutertico y
portacontenedores
5
5 Instalaciones Conducciones Alumbrado exterior y
cerramientos
6 34
6 Obras complementarias para atraque Boyas de amarre
Embarcaciones de servicio Elementos soporte flotante ayuda
a navegacioacuten Pavimentos en muelles zonas de manipulacioacuten
y depoacutesito Caminos zonas de circulacioacuten aparcamiento y
depoacutesitos Equipo taller
7 30
7 Gruacuteas automoacuteviles Carretillas tractores remolques y
tolvas cintas y equipo ligero de manipulacioacuten de mercanciacuteas
Equipo auxiliar y equipo de buzos Instalaciones de ayudas
visuales Pantanales flotantes
10 20
8 Instalaciones de ayudas radioeleacutectricas de gestioacuten y
explotacioacuten Defensas y elementos de amarre Material
diverso
20 10
ELEMENTOS COMUNES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Edificios y otras construcciones
a) Edificios y construcciones
Edificios industriales y almacenes 3 68
Edificios administrativos comerciales de servicios y
viviendas
2 100
Casetas cobertizos tinglados barracones y similares de
construccioacuten liviana fija
7 30
b) Viales patios pavimentados aparcamientos al aire libre y
similares (excluidos terrenos)
5 40
c) Pozos 3 68
d) Infraestructuras de transporte sobre raiacuteles carriles y cable 4 50
e) Parques 10 20
f) Vallado
Madera 20 10
Alambre 10 20
Otros 5 40
g) Resto de obra civil 2 100
2 Instalaciones
a) Eleacutectricas
Liacuteneas y redes de distribucioacuten centros de transformacioacuten
y elementos de control
8 25
Grupos electroacutegenos y auxiliares 10 20
b) Tratamiento de fluidos aire aire acondicionado
humidificado comprimido agua vapor calefaccioacuten
refrigeracioacuten friacuteo industrial y combustibles (excepto
almacenamiento)
12 18
Red distribucioacuten 5 40
Depoacutesitos y tanques de almacenamiento 4 50
Instalaciones anticontaminantes 15 14
c) Telecomunicaciones telefoniacutea megafoniacutea telegrafiacutea y
televisioacuten en circuito cerrado
12 18
d) De pesaje 10 20
e) Sentildealizacioacuten de infraestructuras de transporte sobre raiacuteles
carriles y cable de viales y aparcamientos
8 25
f) De control y medida 12 18
g) Seguridad deteccioacuten y extincioacuten de incendios 12 18
3 Elementos de transporte
a) Interno Equipos de carga descarga y demaacutes transporte interno (excepto
construccioacuten y mineriacutea)
Carretillas transportadoras gruacuteas palas cargadoras cabrestantes y otros
equipos de transporte
12 18
Ascensores y elevadores 10 20
Escaleras mecaacutenicas 12 18
Gabarras gaacutenguiles e instalaciones de carga y descarga en embarcaderos 6 34
Locomotoras y equipos de traccioacuten 7 30
Vagones motovagonetas carros remolques y volquetes 8 25
b) Externo (excepto sector de transporte)
Automoacuteviles de turismo 16 14
Autobuses y microbuses de servicio privado 16 14
Autocamiones de servicio privado
a) Frigoriacuteficos 18 12
b) Resto 16 14
Furgonetas y camiones ligeros (de menos de cuatro toneladas)
a) Frigoriacuteficos 18 12
b) Resto 16 14
Motocarros triciclos motocicletas de distribucioacuten 16 14
Remolques 10 20
Contenedores 8 25
4 Mobiliario y enseres
a) Mobiliario enseres y demaacutes equipos de oficina (excluidos los de
tratamiento informaacutetico por ordenador)
10 20
b) Maacutequinas copiadoras y reproductoras equipos de dibujo industrial y
comercial
15 14
5 Uacutetiles herramientas y moldes
Herramientas y uacutetiles 30 8
Moldes estampas y matrices 25 8
Planos y modelos 33 6
6 Equipos para tratamiento de la informacioacuten 25 8
7 Sistemas y programas informaacuteticos 33 6
8 Equipos electroacutenicos diferenciados destinados a la automatizacioacuten
regulacioacuten y supervisioacuten de maacutequinas procesos industriales comerciales y de
servicios (las maacutequinas y elementos afectos a los citados procesos se
amortizaraacuten de acuerdo con el coeficiente y periacuteodo que especiacuteficamente les
corresponda)
15 14
9 Equipos de mantenimiento 12 18
10 Equipos de laboratorio y ensayos 15 14
11 Vehiacuteculos teledirigidos para usos industriales 15 14
12 Centrales de cogeneracioacuten de produccioacuten de energiacutea eleacutectrica 8 25
INSTRUCCIONES PARA LA APLICACIOacuteN DE LA TABLA DE AMORTIZACIOacuteN
Primera Los elementos se amortizaraacuten en funcioacuten de los coeficientes lineales fijados
para los mismos en su correspondiente grupo o en caso de no existir eacuteste agrupacioacuten de
actividad
Segunda Los elementos calificados de comunes se amortizaraacuten de acuerdo con los
coeficientes lineales establecidos para los mismos salvo que figuren especiacuteficamente en
su correspondiente grupo o en caso de no existir eacuteste agrupacioacuten de actividad en cuyo
caso se aplicaraacuten los de dicho grupo o agrupacioacuten
Tercera Cuando un elemento amortizable no tuviere fijado especiacuteficamente un
coeficiente lineal de amortizacioacuten en su correspondiente grupo o en caso de no existir
eacuteste agrupacioacuten de actividad sin que pueda ser calificado entre los comunes el sujeto
pasivo aplicaraacute el coeficiente lineal de las tablas del elemento que figure en las mismas
y que maacutes se asimile a aquel elemento
En su defecto el coeficiente lineal maacuteximo de amortizacioacuten aplicable seraacute del 10 y el
periacuteodo maacuteximo de veinte antildeos
Cuarta A los efectos de lo previsto en el apartado 3 del artiacuteculo 2 de este Reglamento
se entenderaacute que los coeficientes han sido establecidos tomando en consideracioacuten que
los elementos se utilizan durante un turno de trabajo excepto que por su naturaleza
teacutecnica deban ser utilizados de forma continuada
REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
TIacuteTULO I LA BASE IMPONIBLE
CAPIacuteTULO I AMORTIZACIONES
Artiacuteculo 1 Amortizacioacuten de elementos patrimoniales del inmovilizado material e inmaterial normas comunes
1 Se consideraraacute que la depreciacioacuten de los elementos patrimoniales del inmovilizado material e inmaterial es efectiva cuando sea el resultado de aplicar alguno de los meacutetodos previstos en el apartado 1 del artiacuteculo 11 de la Ley del Impuesto
2 Seraacute amortizable el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten excluido en su caso el valor residual Cuando se trate de edificaciones no seraacute amortizable la parte del precio de adquisicioacuten correspondiente al valor del suelo Cuando no se conozca el valor del suelo se calcularaacute prorrateando el precio de adquisicioacuten entre los valores catastrales del suelo y de la construccioacuten en el antildeo de adquisicioacuten No obstante el sujeto pasivo podraacute utilizar un criterio de distribucioacuten del precio de adquisicioacuten diferente cuando se pruebe que dicho criterio se fundamenta en el valor normal de mercado del suelo y de la construccioacuten en el antildeo de adquisicioacuten
3 La amortizacioacuten se practicaraacute elemento por elemento
Cuando se trate de elementos patrimoniales de naturaleza anaacuteloga o sometidos a un similar grado de utilizacioacuten la amortizacioacuten podraacute practicarse sobre el conjunto de ellos siempre que en todo momento pueda conocerse la parte de la amortizacioacuten acumulada correspondiente a cada elemento patrimonial
Las instalaciones teacutecnicas podraacuten constituir un uacutenico elemento susceptible de amortizacioacuten Se consideraraacuten instalaciones teacutecnicas las unidades complejas de uso especializado en el proceso productivo que comprenden edificaciones maquinaria material piezas o elementos incluidos los sistemas informaacuteticos que aun siendo separables por su naturaleza estaacuten ligados de forma definitiva para su funcionamiento y sometidos al mismo ritmo de amortizacioacuten asiacute como los repuestos o recambios vaacutelidos exclusivamente para este tipo de instalaciones
4 Los elementos patrimoniales del inmovilizado material empezaraacuten a amortizarse desde su puesta en condiciones de funcionamiento y los del inmovilizado inmaterial desde el momento en que esteacuten en condiciones de producir ingresos
Los elementos patrimoniales del inmovilizado material deberaacuten amortizarse dentro del periacuteodo de su vida uacutetil entendieacutendose por tal el periacuteodo en que seguacuten el meacutetodo de amortizacioacuten adoptado debe quedar totalmente cubierto su valor excluido el valor residual
Trataacutendose de elementos patrimoniales del inmovilizado inmaterial su vida uacutetil seraacute el periacuteodo durante el cual se espera razonablemente que produzcan ingresos
5 Las marcas los derechos de traspasos y los elementos patrimoniales del inmovilizado inmaterial que no tuvieren una fecha cierta de extincioacuten deberaacuten amortizarse de acuerdo con lo previsto en el apartado 5 del artiacuteculo 11 de la Ley del Impuesto
6 Para un mismo elemento patrimonial no podraacuten aplicarse ni simultaacutenea ni sucesivamente distintos meacutetodos de amortizacioacuten No obstante en casos excepcionales que se indicaraacuten y se justificaraacuten en la memoria de las cuentas anuales podraacute aplicarse un meacutetodo de amortizacioacuten distinto del que se veniacutea aplicando dentro de los previstos en el presente capiacutetulo
7 Cuando las renovaciones ampliaciones o mejoras de los elementos patrimoniales del inmovilizado material se incorporen a dicho inmovilizado el importe de las mismas se amortizaraacute durante los periacuteodos impositivos que resten para completar la vida uacutetil de los referidos elementos patrimoniales A tal efecto se imputaraacute a cada periacuteodo impositivo el resultado de aplicar al importe de las renovaciones ampliaciones o mejoras el coeficiente resultante de dividir la amortizacioacuten contabilizada del elemento patrimonial practicada en cada periacuteodo impositivo en la medida en que se corresponda con la
depreciacioacuten efectiva entre el valor contable que dicho elemento patrimonial teniacutea al inicio del periacuteodo impositivo en el que se realizaron las operaciones de renovacioacuten ampliacioacuten o mejora
Los elementos patrimoniales que han sido objeto de las operaciones de renovacioacuten ampliacioacuten o mejora continuaraacuten amortizaacutendose seguacuten el meacutetodo que se veniacutea aplicando con anterioridad a la realizacioacuten de las mismas
Cuando las operaciones mencionadas en este apartado determinen un alargamiento de la vida uacutetil estimada del activo dicho alargamiento deberaacute tenerse en cuenta a los efectos de la amortizacioacuten del elemento patrimonial y del importe de la renovacioacuten ampliacioacuten o mejora
8 Las reglas del apartado anterior tambieacuten se aplicaraacuten en el supuesto de revalorizaciones contables realizadas en virtud de normas legales o reglamentarias que obliguen a incluir su importe en el resultado contable
9 En los supuestos de fusioacuten escisioacuten total y parcial y aportacioacuten deberaacute proseguirse para cada elemento patrimonial adquirido el meacutetodo de amortizacioacuten a que estaba sujeto excepto si el sujeto pasivo prefiere aplicar a los mismos su propio meacutetodo de amortizacioacuten para lo cual deberaacute formular un plan de amortizacioacuten en los teacuterminos previstos en el artiacuteculo 5 de este Reglamento
10 Las normas relativas a la amortizacioacuten de los elementos actualizados de acuerdo con lo previsto en las leyes de regularizacioacuten o actualizacioacuten continuaraacuten siendo aplicables hasta la extincioacuten de la vida uacutetil de los mismos
La misma regla se aplicaraacute respecto de los elementos patrimoniales revalorizados al amparo de la Ley 761980 de 26 de diciembre
Artiacuteculo 2 Amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando sea el resultado de aplicar al precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del elemento patrimonial del inmovilizado alguno de los siguientes coeficientes
a El coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
b El coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
c Cualquier otro coeficiente de amortizacioacuten lineal comprendido entre los dos anteriormente mencionados
A los efectos de aplicar lo previsto en el apartado 3 del artiacuteculo 19 de la Ley del Impuesto cuando un elemento patrimonial se hubiere amortizado contablemente en alguacuten periacuteodo impositivo por un importe inferior al resultante de aplicar el coeficiente previsto en el paacuterrafo b) anterior se entenderaacute que el exceso de las amortizaciones contabilizadas en posteriores periacuteodos impositivos respecto de la cantidad resultante de la aplicacioacuten de lo previsto en el paacuterrafo a) anterior corresponde al periacuteodo impositivo citado en primer lugar hasta el liacutemite de la referida cantidad
2 En el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas la vida uacutetil no podraacute exceder del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten establecido en las mismas
3 Cuando un elemento patrimonial se utilice diariamente en maacutes de un turno normal de trabajo podraacute amortizarse en funcioacuten del coeficiente formado por la suma de
a El coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten y b El resultado de multiplicar la diferencia entre el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo y el
coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten por el cociente entre las horas diarias habitualmente trabajadas y ocho horas
Lo dispuesto en este apartado no seraacute de aplicacioacuten a aquellos elementos que por su naturaleza teacutecnica deban ser utilizados de forma continuada
4 Trataacutendose de elementos patrimoniales del inmovilizado material que se adquieran usados es decir que no sean puestos en condiciones de funcionamiento por primera vez el caacutelculo de la amortizacioacuten se efectuaraacute de acuerdo con los siguientes criterios
a Sobre el precio de adquisicioacuten hasta el liacutemite resultante de multiplicar por 2 la cantidad derivada de aplicar el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
b Si se conoce el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten originario eacuteste podraacute ser tomado como base para la aplicacioacuten del coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
c Si no se conoce el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten originario el sujeto pasivo podraacute determinar aqueacutel pericialmente Establecido dicho precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten se procederaacute de acuerdo con lo previsto en la letra anterior
Trataacutendose de elementos patrimoniales usados adquiridos a entidades pertenecientes a un mismo grupo de sociedades en el sentido del artiacuteculo 81 de la Ley del Impuesto la amortizacioacuten se calcularaacute de acuerdo con lo previsto en el paacuterrafo b) excepto si el precio de adquisicioacuten hubiese sido superior al originario en cuyo caso la amortizacioacuten deducible tendraacute como liacutemite el resultado de aplicar al precio de adquisicioacuten el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
A los efectos de este apartado no se consideraraacuten como elementos patrimoniales usados los edificios cuya antiguumledad sea inferior a diez antildeos
5 Las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas y las instrucciones para su aplicacioacuten son las que constan como anexo del presente Reglamento
Artiacuteculo 3 Amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando sea el resultado de aplicar al valor pendiente de amortizacioacuten del elemento patrimonial un porcentaje constante que se determinaraacute ponderando cualquiera de los coeficientes a los que se refiere el apartado 1 del artiacuteculo 2 de este Reglamento por los siguientes coeficientes
a 15 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten inferior a cinco antildeos b 2 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a cinco e inferior
a ocho antildeos c 25 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a ocho antildeos
A los efectos de lo previsto en los paacuterrafos anteriores se entenderaacute por periacuteodo de amortizacioacuten el correspondiente al coeficiente de amortizacioacuten lineal elegido
En ninguacuten caso el porcentaje constante podraacute ser inferior al 11 por 100
El importe pendiente de amortizar en el periacuteodo impositivo en que se produzca la conclusioacuten de la vida uacutetil se amortizaraacute en dicho periacuteodo impositivo
2 Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante
3 Los elementos patrimoniales adquiridos usados podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante aplicando el porcentaje constante a que se refiere el apartado 1
Artiacuteculo 4 Amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando la cuota de amortizacioacuten se obtenga por aplicacioacuten del siguiente meacutetodo
a Se obtendraacute la suma de diacutegitos mediante la adicioacuten de los valores numeacutericos asignados a los antildeos en que se haya de amortizar el elemento patrimonial
A estos efectos se asignaraacute el valor numeacuterico mayor de la serie de antildeos en que haya de amortizarse el elemento patrimonial al antildeo en que deba comenzar la amortizacioacuten y para los antildeos siguientes valores numeacutericos sucesivamente decrecientes en una unidad hasta llegar al uacuteltimo considerado para la amortizacioacuten que tendraacute un valor numeacuterico igual a la unidad
La asignacioacuten de valores numeacutericos tambieacuten podraacute efectuarse de manera inversa a la prevista en el paacuterrafo anterior
El periacuteodo de amortizacioacuten podraacute ser cualquiera de los comprendidos entre el periacuteodo maacuteximo y el que se deduce del coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas ambos inclusive
b Se dividiraacute el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten entre la suma de diacutegitos obtenida seguacuten el paacuterrafo anterior determinaacutendose asiacute la cuota por diacutegito
c Se multiplicaraacute la cuota por diacutegito por el valor numeacuterico que corresponda al periacuteodo impositivo
2 Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos
3 Los elementos patrimoniales adquiridos usados podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 1
Artiacuteculo 5 Planes de amortizacioacuten
1 Los sujetos pasivos podraacuten proponer a la Administracioacuten Tributaria un plan para la amortizacioacuten de los elementos patrimoniales del inmovilizado material o inmaterial
2 La solicitud deberaacute contener los siguientes datos
a Descripcioacuten de los elementos patrimoniales objeto del plan especial de amortizacioacuten indicando la actividad a la que se hallen adscritos y su ubicacioacuten
b Meacutetodo de amortizacioacuten que se propone indicando la distribucioacuten temporal de las amortizaciones que se derivan del mismo
c Justificacioacuten del meacutetodo de amortizacioacuten propuesto d Precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten de los elementos patrimoniales e Fecha en que deba comenzar la amortizacioacuten de los elementos patrimoniales
En el caso de elementos patrimoniales en construccioacuten se indicaraacute la fecha prevista en que deba comenzar la amortizacioacuten
3 La solicitud se presentaraacute dentro del periacuteodo de construccioacuten de los elementos patrimoniales o de los tres meses siguientes a la fecha en la que deba comenzar su amortizacioacuten
El sujeto pasivo podraacute desistir de la solicitud formulada
4 La Administracioacuten Tributaria podraacute recabar del sujeto pasivo cuantos datos informes antecedentes y justificantes sean necesarios
El sujeto pasivo podraacute en cualquier momento del procedimiento anterior al traacutemite de audiencia presentar las alegaciones y aportar los documentos y justificantes que estime pertinentes
5 Instruido el procedimiento e inmediatamente antes de redactar la propuesta de resolucioacuten se pondraacute de manifiesto al sujeto pasivo quien dispondraacute de un plazo de quince diacuteas para formular las alegaciones y presentar los documentos y justificaciones que estime pertinentes
6 La resolucioacuten que ponga fin al procedimiento podraacute
a Aprobar el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo b Aprobar un plan alternativo de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo en el curso del
procedimiento c Desestimar el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo
La resolucioacuten seraacute motivada
El procedimiento deberaacute finalizar antes de tres meses contados desde la fecha en que la solicitud haya tenido entrada en cualquiera de los registros del oacutergano administrativo competente o desde la fecha de subsanacioacuten de la misma a requerimiento de dicho oacutergano
7 Transcurrido el plazo a que hace referencia el apartado anterior sin haberse producido una resolucioacuten expresa se entenderaacute aprobado el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo
8 Los planes de amortizacioacuten aprobados podraacuten ser modificados a solicitud del sujeto pasivo observaacutendose las normas previstas en los apartados anteriores
Dicha solicitud deberaacute presentarse dentro de los tres primeros meses del periacuteodo impositivo en el cual deba surtir efecto dicha modificacioacuten
9 Seraacute competente para instruir y resolver el procedimiento la Delegacioacuten de la Agencia Estatal de Administracioacuten Tributaria del domicilio fiscal del sujeto pasivo o las Dependencias Regionales de Inspeccioacuten o la Oficina Nacional de Inspeccioacuten trataacutendose de sujetos pasivos adscritos a las mismas
Artiacuteculo 11 Correcciones de valor amortizaciones
1 Seraacuten deducibles las cantidades que en concepto de amortizacioacuten del inmovilizado material o inmaterial correspondan a la depreciacioacuten efectiva que sufran los distintos elementos por funcionamiento uso disfrute u obsolescencia
Se consideraraacute que la depreciacioacuten es efectiva cuando
a Sea el resultado de aplicar los coeficientes de amortizacioacuten lineal establecidos en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
b Sea el resultado de aplicar un porcentaje constante sobre el valor pendiente de amortizacioacuten
El porcentaje constante se determinaraacute ponderando el coeficiente de amortizacioacuten lineal obtenido a partir del periacuteodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas por los siguientes coeficientes
a 15 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten inferior a cinco antildeos b 2 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a cinco antildeos e
inferior a ocho antildeos c 25 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a ocho antildeos
El porcentaje constante no podraacute ser inferior al 11
Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten acogerse a la amortizacioacuten mediante porcentaje constante
c Sea el resultado de aplicar el meacutetodo de los nuacutemeros diacutegitos
La suma de diacutegitos se determinaraacute en funcioacuten del periacuteodo de amortizacioacuten establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten acogerse a la amortizacioacuten mediante nuacutemeros diacutegitos
d Se ajuste a un plan formulado por el sujeto pasivo y aceptado por la Administracioacuten tributaria e El sujeto pasivo justifique su importe Reglamentariamente se aprobaraacuten las tablas de
amortizacioacuten y el procedimiento para la resolucioacuten del plan a que se refiere la letra d)
2 Podraacuten amortizarse libremente
a Los elementos del inmovilizado material e inmaterial de las sociedades anoacutenimas laborales afectos a la realizacioacuten de sus actividades adquiridos durante los cinco primeros antildeos a partir de la fecha de su calificacioacuten como tales
b Los activos mineros en los teacuterminos establecidos en el artiacuteculo 111 c Los elementos del inmovilizado material e inmaterial excluidos los edificios afectos a las
actividades de investigacioacuten y desarrollo
Los edificios podraacuten amortizarse por partes iguales durante un periacuteodo de diez antildeos en la parte que se hallen afectos a las actividades de investigacioacuten y desarrollo
d Los gastos de investigacioacuten y desarrollo activados como inmovilizado inmaterial excluidas las amortizaciones de los elementos que disfruten de libertad de amortizacioacuten
e Los elementos de inmovilizado material o inmaterial de las entidades que tengan la calificacioacuten de explotaciones asociativas prioritarias de acuerdo con lo dispuesto en la Ley 191995 de 4 de julio de Modernizacioacuten de las Explotaciones Agrarias adquiridos durante los cinco primeros antildeos a partir de la fecha de su reconocimiento como explotacioacuten prioritaria
Las cantidades aplicadas a la libertad de amortizacioacuten incrementaraacuten la base imponible con ocasioacuten de la amortizacioacuten o transmisioacuten de los elementos que disfrutaron de la misma
3 En el caso de cesioacuten de uso de bienes con opcioacuten de compra o renovacioacuten cuando por las condiciones econoacutemicas de la operacioacuten no existan dudas razonables de que se ejercitaraacute una u otra opcioacuten seraacute deducible para la entidad cesionaria un importe equivalente a las cuotas de amortizacioacuten que de acuerdo con lo previsto en el apartado 1 corresponderiacutean a los citados bienes
Se presumiraacute que no existen dudas razonables de que se va a ejercitar una u otra opcioacuten cuando el importe a pagar por su ejercicio sea inferior al importe resultante de minorar el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien en la suma de las cuotas de amortizacioacuten maacuteximas que corresponderiacutean al mismo dentro del tiempo de duracioacuten de la cesioacuten
La diferencia existente entre las cantidades a pagar a la entidad cedente y el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien tendraacute para la entidad cesionaria la consideracioacuten de gasto a distribuir entre los periacuteodos impositivos comprendidos dentro del tiempo de duracioacuten de la cesioacuten
Cuando el bien haya sido objeto de previa transmisioacuten por parte del cesionario al cedente el cesionario continuaraacute la amortizacioacuten del mismo en ideacutenticas condiciones y sobre el mismo valor anteriores a la transmisioacuten
Cuando sea de aplicacioacuten lo previsto en este apartado la entidad cedente amortizaraacute el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien deducido el valor de la opcioacuten en el plazo de vigencia de la operacioacuten
Los bienes a que hace referencia este apartado podraacuten tambieacuten amortizarse libremente en los supuestos previstos en el apartado anterior
4 Las dotaciones para la amortizacioacuten del fondo de comercio seraacuten deducibles con el liacutemite anual maacuteximo de la veinteava parte de su importe siempre que se cumplan los siguientes requisitos
a Que el fondo de comercio se haya puesto de manifiesto en virtud de una adquisicioacuten a tiacutetulo oneroso
b Que la entidad adquirente no se encuentre respecto de la persona o entidad transmitente en alguno de los casos previstos en el artiacuteculo 42 del Coacutedigo de Comercio A estos efectos se entenderaacute que los casos del artiacuteculo 42 del Coacutedigo de Comercio son los contemplados en la seccioacuten I del capiacutetulo I de las normas para la formulacioacuten de las cuentas anuales consolidadas aprobadas por el Real Decreto 18151991 de 20 de diciembre El requisito previsto en esta letra no se aplicaraacute respecto del precio de adquisicioacuten del fondo de comercio satisfecho por la persona o entidad transmitente cuando lo hubiere adquirido de personas o entidades no vinculadas
Las dotaciones para la amortizacioacuten del fondo de comercio que no cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) anteriores seraacuten deducibles si se prueba que responden a una depreciacioacuten irreversible del mismo
5 Cuando se cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) del apartado anterior seraacuten deducibles con el liacutemite anual maacuteximo de la deacutecima parte de su importe las dotaciones para
a La amortizacioacuten de las marcas b La amortizacioacuten de los derechos de traspaso excepto que el contrato tuviese una duracioacuten
inferior a diez antildeos en cuyo caso el liacutemite anual maacuteximo se calcularaacute atendiendo a dicha duracioacuten
c Los restantes elementos patrimoniales de inmovilizado inmaterial que no tuviesen fecha cierta de extincioacuten
Cuando no se cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) del apartado anterior las mencionadas dotaciones seraacuten deducibles si se prueba que responden a una depreciacioacuten irreversible de los citados elementos patrimoniales
COacuteDIGO DE COMERCIO
SECCIOacuteN III PRESENTACIOacuteN DE LAS CUENTAS DE LOS GRUPOS DE SOCIEDADES
Artiacuteculo 42
1 Toda sociedad mercantil estaraacute obligada a formular las cuentas anuales y el informe de gestioacuten consolidados en la forma prevista en este Coacutedigo y en la Ley de Sociedades Anoacutenimas cuando siendo socio de otra sociedad se encuentre con relacioacuten a eacutesta en alguno de los casos siguientes
a Posea la mayoriacutea de los derechos de voto b Tenga la facultad de nombrar o de destituir a la mayoriacutea de los miembros del oacutergano de
administracioacuten c Pueda disponer en virtud de acuerdos celebrados con otros socios de la mayoriacutea de los
derechos de voto d Haya nombrado exclusivamente con sus votos la mayoriacutea de los miembros del oacutergano de
administracioacuten que desempentildeen su cargo en el momento en que deban formularse las cuentas consolidadas y durante los dos ejercicios inmediatamente anteriores Este supuesto no daraacute lugar a la consolidacioacuten si la sociedad cuyos administradores han sido nombrados estaacute vinculada a otra en alguno de los casos previstos en los dos primeros nuacutemeros de este artiacuteculo
2 A efectos de lo dispuesto en el paacuterrafo anterior se antildeadiraacuten a los derechos de voto de la sociedad dominante los que correspondan a las sociedades dominadas por eacutesta asiacute como a otras personas que actuacuteen en su propio nombre pero por cuenta de alguna de aqueacutellas
3 La obligacioacuten de formular las cuentas anuales y el informe de gestioacuten consolidados no exime a las sociedades integrantes del grupo de formular sus propias cuentas anuales y el informe de gestioacuten correspondiente conforme a su reacutegimen especiacutefico
4 La sociedad dominante deberaacute incluir en sus cuentas consolidadas no soacutelo a las sociedades por ella directamente dominadas sino tambieacuten a las sucesivamente dominadas por eacutestas cualquiera que sea el lugar del domicilio social de ellas
5 La Junta general de la sociedad dominante designaraacute a los auditores de cuentas que habraacuten de controlar las cuentas anuales y el informe de gestioacuten del grupo Los auditores verificaraacuten la concordancia del informe de gestioacuten con las cuentas anuales consolidadas
6 Las cuentas consolidadas habraacuten de someterse a la aprobacioacuten de la Junta general ordinaria de la sociedad dominante simultaacuteneamente con las cuentas anuales de esta sociedad Los accionistas de las sociedades pertenecientes al grupo podraacuten obtener de la sociedad dominante los documentos sometidos a la aprobacioacuten de la Junta asiacute como el informe de gestioacuten del grupo y el informe de los auditores El depoacutesito de las cuentas consolidadas del informe de gestioacuten del grupo y del informe de los auditores de cuenteas en el Registro Mercantil y la publicacioacuten del mismo se efectuaraacuten de conformidad con lo establecido para las cuentas anuales de las sociedades anoacutenimas
7 Lo dispuesto en la presente Seccioacuten seraacute de aplicacioacuten a los casos en que voluntariamente cualquier persona fiacutesica o juriacutedica dominante formule o publique cuentas consolidadas Igualmente se aplicaraacuten estas normas en cuanto sea posible a los supuestos de formulacioacuten y publicacioacuten de cuentas consolidadas por cualquier persona fiacutesica o Juriacutedica distinta de las contempladas en los paacuterrafos 1 y 2 del presente artiacuteculo
Real Decreto 2151999 de 5 de febrero por el que se modifican los Reglamentos de Planes y Fondos de Pensiones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre el Valor Antildeadido y otras normas tributarias (Artiacuteculo 1 apartado 4)
4 A partir de 1 de enero de 1999 los coeficientes de amortizacioacuten del grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola que figuran como anexo en el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el artiacuteculo 1 del Real Decreto 5371997 de 14 de abril quedaraacuten redactados como sigue
Grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola y ganadera
Coeficiente lineal
maacuteximo -
Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Obras de acondicionamiento riego y drenaje a) Red de acequias y desaguumles de obras de faacutebrica b) Red de distribucioacuten subterraacutenea con tuberiacutea c) Diques albercas depoacutesitos elevados y estanques de evaporacioacuten 2 Maquinaria pesada para movimiento de tierras Se aplicaraacuten los coeficientes de la agrupacioacuten 51 3 Maacutequinas y aperos para preparacioacuten del terreno a) Subsoladoras arados de todas clases y rodillos apisonantes b) Despedregadoras rotocultores y desbrozadoras 4 Maacutequinas abonadoras sembradoras y carros pulverizadores 5 Maquinaria para seleccioacuten y desinfeccioacuten de semillas espolvoreadores y pulverizadores con motor y equipos para tratamientos de plagas en general 6 Instalaciones y equipos de riego 7 Maacutequinas de recoleccioacuten 8 Remolques 9 Tractores y sus accesorios 10 Restante maquinaria de las explotaciones agrarias no comprendidas en los anteriores 11 Uacutetiles y aperos de labranza no especificados en los anteriores apartados 12 Instalaciones para cultivos protegidos a) Estructura alambre y madera b) Estructura alambre y hierro c) Estructura de hierro y cristal o similar 13 Ganado vacuno porcino ovino y caprino 14 Ganado equino y frutales no ciacutetricos 15 Frutales ciacutetricos y vintildeedos 16 Olivar
8 6 4
10 12
12
15 10 12 10 12
12
25
15 12 8 16 8 4 2
25 34
50
20 18
18
14 20 18 20 18
18 8
14 18 25 14 25 50 100
Real Decreto 34722000 de 29 de diciembre por el que se modifican determinados artiacuteculos del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades en materia de amortizacioacuten de elementos patrimoniales provisioacuten para insolvencias de entidades financieras colaboracioacuten externa en la presentacioacuten y gestioacuten de declaraciones e imputacioacuten temporal de ingresos y gastos asiacute como del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas en materia de rendimientos irregulares del trabajo y plazo para la presentacioacuten de determinada declaracioacuten
ANEXO Agrupacioacuten 95 Servicios Portuarios
Coeficiente lineal maacuteximo
- Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Dragados de primer establecimiento Diques y obra de abrigo 2 100
2 Esclusas Obras permanentes de encauzamiento y defensa de maacutergenes Escollera de proteccioacuten de recintos Muelles Diques secos Varaderos Tuacuteneles y puentes Elementos fijos de soporte de ayuda a la navegacioacuten 3 68
3 Diques flotantes Viacuteas feacuterreas y estaciones de clasificacioacuten Cabrias y gruacuteas flotantes Dragas Remolcadores Gaacutenguiles gabarras y barcazas 4 50
4 Cargaderos e instalaciones especiales Gruacuteas de poacutertico y portacontenedores 5 40
5 Instalaciones Conducciones Alumbrado exterior y cerramientos 6 34
6 Obras complementarias para atraque Boyas de amarre Embarcaciones de servicio Elementos soporte flotante ayuda a la navegacioacuten Pavimentos en muelles zonas de manipulacioacuten y depoacutesito Caminos zonas de circulacioacuten aparcamiento y depoacutesitos Equipo taller 7 30
7 Gruacuteas automoacuteviles Carretillas tractores remolques y tolvas cintas y equipo ligero de manipulacioacuten de mercanciacuteas Equipo auxiliar y equipo de buzos Instalaciones de ayudas visuales Pantalanes flotantes 10 20
8 Instalaciones de ayudas radioeleacutectricas de gestioacuten y explotacioacuten Defensas y elementos de amarre Material diverso 20 10
Capiacutetulo II (tiacutetulo) Artiacuteculos 6 y 7 Disposicioacuten transitoria segunda Redaccioacuten con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del diacutea 1 de enero de 2005 seguacuten Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculos 8 y 9 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2005 por Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculo 14 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2008 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 18 (apdos 3 y 4) y 20 (apdo 3) con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 y 64 (letra a) para los periacuteodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2010 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas Artiacuteculo 18 (apdo 5) Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 por Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas
Artiacuteculos 48 bis y 48 ter Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 6 de julio de 2007 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 49 y 50 (apdo 3) Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2013 por Ley 162012 de 27 de diciembre por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidacioacuten de las finanzas puacuteblicas y al impulso de la actividad econoacutemica Artiacuteculos 53 y 56 Derogado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos Artiacuteculos 58 (apdo 1g) 60 (apdo 6 bis) y 62 (apdo 8) Antildeadido por Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta Artiacuteculo 59 (letra z) Antildeadido por Real Decreto 12010 de 8 de enero de modificacioacuten de determinadas obligaciones tributarias formales y procedimientos de aplicacioacuten de los tributos y de modificacioacuten de otras normas con contenido tributario Artiacuteculo 59 (letra y) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 7492010 de 7 de junio por el que se modifica el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de Instituciones de Inversioacuten Colectiva aprobado por el Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre y otros reglamentos en el aacutembito tributario Artiacuteculo 59 (letra g) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta
Artiacuteculo 59 (letra t) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 10822012 de 13 de julio por el que se aprueba el Reglamento de desarrollo de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 59 (letra t) y 60 (apdo 6) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculo 59 (letra y) Disposicioacuten adicional uacutenica Antildeadido por Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 58 59 (letra v) 64 y 66 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 15762006 de 22 de diciembre por el que se modifican en materia de pagos a cuenta el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas aprobado por Real Decreto 17752004 de 30 de julio el Real Decreto 21462004 de 5 de noviembre por el que se desarrollan las medidas para atender los compromisos derivados de la celebracioacuten de la XXXII edicioacuten de la Copa del Ameacuterica en la ciudad de Valencia el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes aprobado por el Real Decreto 17762004 de 30 de julio Disposicioacuten transitoria cuarta (apdo 1) Derogado por Real Decreto 11452011 de 29 de julio por el que se modifica el Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos aprobado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio Tiacutetulos III (ruacutebrica) y IV (ruacutebrica) Capiacutetulos III (ruacutebrica) V (arts 16 a 21 ter) y VI (arts 22 a 29 nonies) del tiacutetulo I y II del tiacutetulo III (ruacutebrica) Artiacuteculos 1 2 (apdo 4) 5 (apdo 1) 10 11 12 13 15 39 (apdos 1 y 2) 42 43 44 45 50 (apdo 1) 51 (apdos 1 3 y 7) y 62 (apdo 7) Redaccioacuten con efectos para distintos periacuteodos impositivos seguacuten Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio
b) Escaleras para pasaje y equipos de pista para el transporte
y manipulacioacuten de la carga y demaacutes uacutetiles empleados en el
avituallamiento de los aviones
10 20
7 Maquinaria e instalaciones de talleres de reparacioacuten y
revisioacuten
12 18
8 Uacutetiles de mayordomiacutea a bordo 30 8
AGRUPACIOacuteN 75 EXPLOTACIOacuteN DE AUTOPISTAS CARRETERAS PUENTES
Y TUacuteNELES DE PEAJE
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Firmes
a) Capa rodadura 6 34
b) Resto firme 2 100
2 Instalaciones en tuacuteneles iluminacioacuten ventilacioacuten y
comunicaciones
15 14
3 Instalaciones eleacutectricas y de iluminacioacuten 8 25
4 Maquinaria e instalaciones de peaje 12 18
5 Sentildealizacioacuten
a) Vertical 12 18
b) Horizontal 20 10
6 Vehiacuteculos gruacuteas y otros elementos de transporte 16 14
AGRUPACIOacuteN 76 COMUNICACIONES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 761 Comunicaciones telegraacuteficas telefoacutenicas y otras
sobre sistemas de cables
1 Infraestructura terrestre
a) Canalizaciones 5 40
b) Resto infraestructura 3 68
2 Instalaciones teacutecnicas de
a) Suministros de energiacutea 8 25
b) Transmisioacuten 12 18
c) Radio 10 20
d) Conmutacioacuten analoacutegica y digital 12 18
e) Conmutacioacuten de paquetes 15 14
3 Red filar 8 25
4 Cables 7 30
5 Instalaciones de abonados
a) Red 10 20
b) Equipos terminales 15 14
c) Centralitas 12 18
6 Otras instalaciones
a) Cabinas 12 18
b) Equipos de medida y control 20 10
c) Telefoniacutea celular 15 14
Grupo 762 Radiocomunicaciones sistemas de radiodifusioacuten
y televisioacuten
1 Infraestructura terrestre 3 68
2 Instalaciones teacutecnicas de
a) Suministro energiacutea 7 30
b) Radiotelegraacuteficas y radiotelefoacutenicas 10 20
c) Radiodifusioacuten y televisioacuten 15 14
3 Equipos moacuteviles de radiodifusioacuten y televisioacuten 18 12
4 Equipo de medida y control 18 12
Grupo 763 Medios audiovisuales de multivisioacuten y
multimedia video proyeccioacuten y traduccioacuten simultaacutenea
1 Videocaacutemaras videoproyectores mezcladores generadores
de efectos digitales digitalizadores muros electroacutenicos de
viacutedeo y generadores de caracteres
25 8
2 Equipos de control para multivisioacuten y multimedia
proyectores de diapositivas electroacutenicos retroproyectores y
pantallas de multivisioacuten frontales y de retroproyeccioacuten
20 10
3 Magnetoscopios monitores equipos de traduccioacuten
simultaacutenea sin hilos mesas de mezclas intercomunicacioacuten
etapas de potencia y amplificadores y controladores de
edicioacuten
20 10
4 Magnetoscopios multipista y audiovisuales portables y
estacionarios equipos de medida generadores de sincronismo
y coacutedigos de tiempo y distribuidores de sentildeal
20 10
5 Triacutepodes equipos de iluminacioacuten de viacutedeo mangueras de
viacutedeo-audio y mangueras de caacutemara
18 12
Divisioacuten 8 Instituciones financieras seguros servicios prestados a las empresas y
alquileres
AGRUPACIOacuteN 81 INSTITUCIONES FINANCIERAS SEGUROS SERVICIOS
PRESTADOS A LAS EMPRESAS Y ALQUILERES
Coeficiente
lineal maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Equipos de contabilidad de estadiacutestica y de caacutelculo 12 18
2 Instalaciones de seguridad y prevencioacuten de atracos 12 18
3 Cajeros automaacuteticos para atencioacuten al puacuteblico 25 8
Divisioacuten 9 Otros servicios
AGRUPACIOacuteN 91 SERVICIOS DE SANEAMIENTO DE VIacuteAS PUacuteBLICAS
LIMPIEZA Y SIMILARES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Vehiacuteculos de recogida basura urbana 18 12
2 Vehiacuteculos de limpieza urbana 18 12
3 Mobiliario urbano
a) Carritos papeleras y cubos metaacutelicos 25 8
b) Contenedores 18 12
4 Maquinaria vertederos Compactadores palas cargadoras
lavacontenedores
14 15
AGRUPACIOacuteN 92 SANIDAD Y SERVICIOS VETERINARIOS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones de agua electricidad acondicionamiento de
aire refrigeracioacuten y calefaccioacuten
12 18
2 Maquinaria e instalaciones de lavanderiacutea centrifugado y
secado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones sanitarias de cocina planchado
y lavavajillas
15 14
4 Lenceriacutea en general vajilla y cuberteriacutea 25 8
5 Cristaleriacutea en general 50 4
6 Instalaciones y material de salas de consulta observacioacuten
tratamiento y operacioacuten
a) Equipos autoclaves y de esterilizacioacuten sillones y mesas
de observacioacuten y operacioacuten laacutemparas fijas y moacuteviles equipos
de anestesia armarios mesas y recipientes para instrumental y
vendaje salas incubadoras con equipo e instalaciones en
general
12 18
b) Instrumental para observacioacuten cirugiacutea mayor y menor y
ginecologiacutea
20 10
c) Instrumental para toroxcopia endoscopia urologiacutea y
dermatologiacutea
20 10
d) Aparatos y equipos Rontgen caacutemaras oscuras y equipos
complementarios
20 10
7 Material y aparatos eleacutectricos para diagnoacutestico y terapia
a) Electrocardioacutegrafos metaboliacutemetros aparatos de
corrientes estimulantes y equipos de rayos ultravioletas o
infrarrojos de ultrasonido y corta con sus accesorios
20 10
b) Aparatos de diatermina thermoflux y radiotoacuten aparatos
sanitarios y ortopeacutedicos y otros aparatos terapeacuteuticos
20 10
8 Instalaciones de odontologiacutea y oftalmologiacutea
a) Sillones articulados armarios esterilizadores mesas para
instrumental y vendaje tornos dentales
12 18
b) Aparatos Rontgen microscopios laacutemparas fijas y
material de taller ortodoacutentico
20 10
c) Aparatos de oftalmologiacutea en general 20 10
d) Instrumental en general 20 10
e) Equipos y aparatos de graduacioacuten en oftalmologiacutea 20 10
9 Instalaciones y equipos de laboratorio 15 14
10 Ambulancias con sus accesorios y equipos portaacutetiles 18 12
AGRUPACIOacuteN 93 SERVICIOS RECREATIVOS Y CULTURALES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 931 Produccioacuten estudios escenografiacutea doblaje
sincronizacioacuten cinematograacuteficos Distribucioacuten y alquiler de
peliacuteculas
1 Instalaciones de cabinas y talleres de sonido de cabinas y
salas de proyeccioacuten montaje platoacutes repaso doblaje revelado
y copia
12 18
2 Maquinaria de sonido proyeccioacuten montaje doblaje
revelado y copia
15 14
3 Material y maacutequinas de rodaje caacutemaras guiacuteas proyectores
laacutemparas cables cuadrospuente cajas de empalme y similares
25 8
4 Material de escenarios vestuarios y attrezzo 25 8
5 Producciones cinematograacuteficas fonograacuteficas y viacutedeos 33 6
Grupo 932 Teatros exhibicioacuten y cinematografiacutea espectaacuteculos
artiacutesticos literarios de variedades y bailes y salas de recreo
juegos y gimnasios (en locales cerrados)
1 Edificios dedicados exclusivamente a locales de
espectaacuteculos
4 50
2 Maquinaria de cabinas de proyeccioacuten sonido aparatos de
oacuteptica y de enrollado
12 18
3 Telones metaacutelicos contra incendios 8 25
4 Telones de boca pantallas cortinas y alfombras tramoya
decorados butacas silleriacutea mesas y similares
15 14
5 Proyectores de escena 25 8
6 Camerinos foso e instalaciones de escena 12 18
7 Maacutequinas recreativas y de azar 20 10
8 Equipos de gimnasio 12 18
Grupo 933 Espectaacuteculos artiacutesticos bailes y variedades (en
locales abiertos) Explotacioacuten de jardines y parques de recreo
y juegos espectaacuteculos taurinos deportivos de circo y
similares
1 Edificios dedicados exclusivamente a la celebracioacuten de
espectaacuteculos
4 50
2 Construcciones e instalaciones con predominio de madera 10 20
3 Construcciones e instalaciones sin predominio de madera 5 40
4 Instalaciones desmontables 20 10
5 Instalaciones deportivas y de recreo 8 25
AGRUPACIOacuteN 94 SERVICIOS PERSONALES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 941 Lavanderiacuteas tintoreriacuteas y servicios similares
1 Maquinaria e instalaciones para la generacioacuten de agua
caliente vapor energiacutea aire comprimido y preparacioacuten de
soluciones
12 18
2 Maquinaria e instalaciones de aspiracioacuten vaciacuteo y cepillado 12 18
3 Maacutequinas lavadoras centrifugadoras y secadoras 12 18
4 Prensas de rodillo calandras para el escurrido de la ropa y
para el planchado de grandes piezas
10 20
5 Armarios secaderos con su maquinaria 12 18
6 Maacutequinas e instalaciones de tintoreriacutea y tentildeido 10 20
7 Maacutequinas e instalaciones de limpieza en seco 12 18
8 Maacutequinas y equipos de planchado plisado y similares 12 18
9 Mesas y enseres varios 12 18
Grupo 942 Salones de peluqueriacutea e institutos de belleza
1 Instalaciones para la generacioacuten de agua caliente vapor y
aire
12 18
2 Sillones articulados para peluqueriacutea masaje y pedicura 12 18
3 Secadores de casco con motor eleacutectrico 10 20
4 Aparatos vibradores para masaje equipos de rayos
infrarrojos depiladores
15 14
5 Equipos e instrumental para depilacioacuten corte secado y
tratamiento de belleza
15 14
6 Instalaciones sanitarias de lavado bantildeos teacutermicos y
similares
10 20
7 Lenceriacutea 30 8
AGRUPACIOacuteN 95 SERVICIOS PORTUARIOS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Dragados de primer establecimiento Diques y obra de
abrigo
2 100
2 Esclusas Obras permanentes de encauzamiento y defensa
de maacutergenes Escollera de proteccioacuten de recintos Muelles
Diques secos Varaderos Tuacuteneles y puentes Elementos fijos
de soporte de ayuda a la navegacioacuten
3 68
3 Diques flotantes Viacuteas feacuterreas y estaciones de clasificacioacuten
Cabrias y gruacuteas flotantes Dragas Remolcadores Gaacutenguiles
gabarras y barcazas
4 50
4 Cargaderos e instalaciones especiales Gruacuteas de poacutertico y
portacontenedores
5
5 Instalaciones Conducciones Alumbrado exterior y
cerramientos
6 34
6 Obras complementarias para atraque Boyas de amarre
Embarcaciones de servicio Elementos soporte flotante ayuda
a navegacioacuten Pavimentos en muelles zonas de manipulacioacuten
y depoacutesito Caminos zonas de circulacioacuten aparcamiento y
depoacutesitos Equipo taller
7 30
7 Gruacuteas automoacuteviles Carretillas tractores remolques y
tolvas cintas y equipo ligero de manipulacioacuten de mercanciacuteas
Equipo auxiliar y equipo de buzos Instalaciones de ayudas
visuales Pantanales flotantes
10 20
8 Instalaciones de ayudas radioeleacutectricas de gestioacuten y
explotacioacuten Defensas y elementos de amarre Material
diverso
20 10
ELEMENTOS COMUNES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Edificios y otras construcciones
a) Edificios y construcciones
Edificios industriales y almacenes 3 68
Edificios administrativos comerciales de servicios y
viviendas
2 100
Casetas cobertizos tinglados barracones y similares de
construccioacuten liviana fija
7 30
b) Viales patios pavimentados aparcamientos al aire libre y
similares (excluidos terrenos)
5 40
c) Pozos 3 68
d) Infraestructuras de transporte sobre raiacuteles carriles y cable 4 50
e) Parques 10 20
f) Vallado
Madera 20 10
Alambre 10 20
Otros 5 40
g) Resto de obra civil 2 100
2 Instalaciones
a) Eleacutectricas
Liacuteneas y redes de distribucioacuten centros de transformacioacuten
y elementos de control
8 25
Grupos electroacutegenos y auxiliares 10 20
b) Tratamiento de fluidos aire aire acondicionado
humidificado comprimido agua vapor calefaccioacuten
refrigeracioacuten friacuteo industrial y combustibles (excepto
almacenamiento)
12 18
Red distribucioacuten 5 40
Depoacutesitos y tanques de almacenamiento 4 50
Instalaciones anticontaminantes 15 14
c) Telecomunicaciones telefoniacutea megafoniacutea telegrafiacutea y
televisioacuten en circuito cerrado
12 18
d) De pesaje 10 20
e) Sentildealizacioacuten de infraestructuras de transporte sobre raiacuteles
carriles y cable de viales y aparcamientos
8 25
f) De control y medida 12 18
g) Seguridad deteccioacuten y extincioacuten de incendios 12 18
3 Elementos de transporte
a) Interno Equipos de carga descarga y demaacutes transporte interno (excepto
construccioacuten y mineriacutea)
Carretillas transportadoras gruacuteas palas cargadoras cabrestantes y otros
equipos de transporte
12 18
Ascensores y elevadores 10 20
Escaleras mecaacutenicas 12 18
Gabarras gaacutenguiles e instalaciones de carga y descarga en embarcaderos 6 34
Locomotoras y equipos de traccioacuten 7 30
Vagones motovagonetas carros remolques y volquetes 8 25
b) Externo (excepto sector de transporte)
Automoacuteviles de turismo 16 14
Autobuses y microbuses de servicio privado 16 14
Autocamiones de servicio privado
a) Frigoriacuteficos 18 12
b) Resto 16 14
Furgonetas y camiones ligeros (de menos de cuatro toneladas)
a) Frigoriacuteficos 18 12
b) Resto 16 14
Motocarros triciclos motocicletas de distribucioacuten 16 14
Remolques 10 20
Contenedores 8 25
4 Mobiliario y enseres
a) Mobiliario enseres y demaacutes equipos de oficina (excluidos los de
tratamiento informaacutetico por ordenador)
10 20
b) Maacutequinas copiadoras y reproductoras equipos de dibujo industrial y
comercial
15 14
5 Uacutetiles herramientas y moldes
Herramientas y uacutetiles 30 8
Moldes estampas y matrices 25 8
Planos y modelos 33 6
6 Equipos para tratamiento de la informacioacuten 25 8
7 Sistemas y programas informaacuteticos 33 6
8 Equipos electroacutenicos diferenciados destinados a la automatizacioacuten
regulacioacuten y supervisioacuten de maacutequinas procesos industriales comerciales y de
servicios (las maacutequinas y elementos afectos a los citados procesos se
amortizaraacuten de acuerdo con el coeficiente y periacuteodo que especiacuteficamente les
corresponda)
15 14
9 Equipos de mantenimiento 12 18
10 Equipos de laboratorio y ensayos 15 14
11 Vehiacuteculos teledirigidos para usos industriales 15 14
12 Centrales de cogeneracioacuten de produccioacuten de energiacutea eleacutectrica 8 25
INSTRUCCIONES PARA LA APLICACIOacuteN DE LA TABLA DE AMORTIZACIOacuteN
Primera Los elementos se amortizaraacuten en funcioacuten de los coeficientes lineales fijados
para los mismos en su correspondiente grupo o en caso de no existir eacuteste agrupacioacuten de
actividad
Segunda Los elementos calificados de comunes se amortizaraacuten de acuerdo con los
coeficientes lineales establecidos para los mismos salvo que figuren especiacuteficamente en
su correspondiente grupo o en caso de no existir eacuteste agrupacioacuten de actividad en cuyo
caso se aplicaraacuten los de dicho grupo o agrupacioacuten
Tercera Cuando un elemento amortizable no tuviere fijado especiacuteficamente un
coeficiente lineal de amortizacioacuten en su correspondiente grupo o en caso de no existir
eacuteste agrupacioacuten de actividad sin que pueda ser calificado entre los comunes el sujeto
pasivo aplicaraacute el coeficiente lineal de las tablas del elemento que figure en las mismas
y que maacutes se asimile a aquel elemento
En su defecto el coeficiente lineal maacuteximo de amortizacioacuten aplicable seraacute del 10 y el
periacuteodo maacuteximo de veinte antildeos
Cuarta A los efectos de lo previsto en el apartado 3 del artiacuteculo 2 de este Reglamento
se entenderaacute que los coeficientes han sido establecidos tomando en consideracioacuten que
los elementos se utilizan durante un turno de trabajo excepto que por su naturaleza
teacutecnica deban ser utilizados de forma continuada
REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
TIacuteTULO I LA BASE IMPONIBLE
CAPIacuteTULO I AMORTIZACIONES
Artiacuteculo 1 Amortizacioacuten de elementos patrimoniales del inmovilizado material e inmaterial normas comunes
1 Se consideraraacute que la depreciacioacuten de los elementos patrimoniales del inmovilizado material e inmaterial es efectiva cuando sea el resultado de aplicar alguno de los meacutetodos previstos en el apartado 1 del artiacuteculo 11 de la Ley del Impuesto
2 Seraacute amortizable el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten excluido en su caso el valor residual Cuando se trate de edificaciones no seraacute amortizable la parte del precio de adquisicioacuten correspondiente al valor del suelo Cuando no se conozca el valor del suelo se calcularaacute prorrateando el precio de adquisicioacuten entre los valores catastrales del suelo y de la construccioacuten en el antildeo de adquisicioacuten No obstante el sujeto pasivo podraacute utilizar un criterio de distribucioacuten del precio de adquisicioacuten diferente cuando se pruebe que dicho criterio se fundamenta en el valor normal de mercado del suelo y de la construccioacuten en el antildeo de adquisicioacuten
3 La amortizacioacuten se practicaraacute elemento por elemento
Cuando se trate de elementos patrimoniales de naturaleza anaacuteloga o sometidos a un similar grado de utilizacioacuten la amortizacioacuten podraacute practicarse sobre el conjunto de ellos siempre que en todo momento pueda conocerse la parte de la amortizacioacuten acumulada correspondiente a cada elemento patrimonial
Las instalaciones teacutecnicas podraacuten constituir un uacutenico elemento susceptible de amortizacioacuten Se consideraraacuten instalaciones teacutecnicas las unidades complejas de uso especializado en el proceso productivo que comprenden edificaciones maquinaria material piezas o elementos incluidos los sistemas informaacuteticos que aun siendo separables por su naturaleza estaacuten ligados de forma definitiva para su funcionamiento y sometidos al mismo ritmo de amortizacioacuten asiacute como los repuestos o recambios vaacutelidos exclusivamente para este tipo de instalaciones
4 Los elementos patrimoniales del inmovilizado material empezaraacuten a amortizarse desde su puesta en condiciones de funcionamiento y los del inmovilizado inmaterial desde el momento en que esteacuten en condiciones de producir ingresos
Los elementos patrimoniales del inmovilizado material deberaacuten amortizarse dentro del periacuteodo de su vida uacutetil entendieacutendose por tal el periacuteodo en que seguacuten el meacutetodo de amortizacioacuten adoptado debe quedar totalmente cubierto su valor excluido el valor residual
Trataacutendose de elementos patrimoniales del inmovilizado inmaterial su vida uacutetil seraacute el periacuteodo durante el cual se espera razonablemente que produzcan ingresos
5 Las marcas los derechos de traspasos y los elementos patrimoniales del inmovilizado inmaterial que no tuvieren una fecha cierta de extincioacuten deberaacuten amortizarse de acuerdo con lo previsto en el apartado 5 del artiacuteculo 11 de la Ley del Impuesto
6 Para un mismo elemento patrimonial no podraacuten aplicarse ni simultaacutenea ni sucesivamente distintos meacutetodos de amortizacioacuten No obstante en casos excepcionales que se indicaraacuten y se justificaraacuten en la memoria de las cuentas anuales podraacute aplicarse un meacutetodo de amortizacioacuten distinto del que se veniacutea aplicando dentro de los previstos en el presente capiacutetulo
7 Cuando las renovaciones ampliaciones o mejoras de los elementos patrimoniales del inmovilizado material se incorporen a dicho inmovilizado el importe de las mismas se amortizaraacute durante los periacuteodos impositivos que resten para completar la vida uacutetil de los referidos elementos patrimoniales A tal efecto se imputaraacute a cada periacuteodo impositivo el resultado de aplicar al importe de las renovaciones ampliaciones o mejoras el coeficiente resultante de dividir la amortizacioacuten contabilizada del elemento patrimonial practicada en cada periacuteodo impositivo en la medida en que se corresponda con la
depreciacioacuten efectiva entre el valor contable que dicho elemento patrimonial teniacutea al inicio del periacuteodo impositivo en el que se realizaron las operaciones de renovacioacuten ampliacioacuten o mejora
Los elementos patrimoniales que han sido objeto de las operaciones de renovacioacuten ampliacioacuten o mejora continuaraacuten amortizaacutendose seguacuten el meacutetodo que se veniacutea aplicando con anterioridad a la realizacioacuten de las mismas
Cuando las operaciones mencionadas en este apartado determinen un alargamiento de la vida uacutetil estimada del activo dicho alargamiento deberaacute tenerse en cuenta a los efectos de la amortizacioacuten del elemento patrimonial y del importe de la renovacioacuten ampliacioacuten o mejora
8 Las reglas del apartado anterior tambieacuten se aplicaraacuten en el supuesto de revalorizaciones contables realizadas en virtud de normas legales o reglamentarias que obliguen a incluir su importe en el resultado contable
9 En los supuestos de fusioacuten escisioacuten total y parcial y aportacioacuten deberaacute proseguirse para cada elemento patrimonial adquirido el meacutetodo de amortizacioacuten a que estaba sujeto excepto si el sujeto pasivo prefiere aplicar a los mismos su propio meacutetodo de amortizacioacuten para lo cual deberaacute formular un plan de amortizacioacuten en los teacuterminos previstos en el artiacuteculo 5 de este Reglamento
10 Las normas relativas a la amortizacioacuten de los elementos actualizados de acuerdo con lo previsto en las leyes de regularizacioacuten o actualizacioacuten continuaraacuten siendo aplicables hasta la extincioacuten de la vida uacutetil de los mismos
La misma regla se aplicaraacute respecto de los elementos patrimoniales revalorizados al amparo de la Ley 761980 de 26 de diciembre
Artiacuteculo 2 Amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando sea el resultado de aplicar al precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del elemento patrimonial del inmovilizado alguno de los siguientes coeficientes
a El coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
b El coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
c Cualquier otro coeficiente de amortizacioacuten lineal comprendido entre los dos anteriormente mencionados
A los efectos de aplicar lo previsto en el apartado 3 del artiacuteculo 19 de la Ley del Impuesto cuando un elemento patrimonial se hubiere amortizado contablemente en alguacuten periacuteodo impositivo por un importe inferior al resultante de aplicar el coeficiente previsto en el paacuterrafo b) anterior se entenderaacute que el exceso de las amortizaciones contabilizadas en posteriores periacuteodos impositivos respecto de la cantidad resultante de la aplicacioacuten de lo previsto en el paacuterrafo a) anterior corresponde al periacuteodo impositivo citado en primer lugar hasta el liacutemite de la referida cantidad
2 En el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas la vida uacutetil no podraacute exceder del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten establecido en las mismas
3 Cuando un elemento patrimonial se utilice diariamente en maacutes de un turno normal de trabajo podraacute amortizarse en funcioacuten del coeficiente formado por la suma de
a El coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten y b El resultado de multiplicar la diferencia entre el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo y el
coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten por el cociente entre las horas diarias habitualmente trabajadas y ocho horas
Lo dispuesto en este apartado no seraacute de aplicacioacuten a aquellos elementos que por su naturaleza teacutecnica deban ser utilizados de forma continuada
4 Trataacutendose de elementos patrimoniales del inmovilizado material que se adquieran usados es decir que no sean puestos en condiciones de funcionamiento por primera vez el caacutelculo de la amortizacioacuten se efectuaraacute de acuerdo con los siguientes criterios
a Sobre el precio de adquisicioacuten hasta el liacutemite resultante de multiplicar por 2 la cantidad derivada de aplicar el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
b Si se conoce el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten originario eacuteste podraacute ser tomado como base para la aplicacioacuten del coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
c Si no se conoce el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten originario el sujeto pasivo podraacute determinar aqueacutel pericialmente Establecido dicho precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten se procederaacute de acuerdo con lo previsto en la letra anterior
Trataacutendose de elementos patrimoniales usados adquiridos a entidades pertenecientes a un mismo grupo de sociedades en el sentido del artiacuteculo 81 de la Ley del Impuesto la amortizacioacuten se calcularaacute de acuerdo con lo previsto en el paacuterrafo b) excepto si el precio de adquisicioacuten hubiese sido superior al originario en cuyo caso la amortizacioacuten deducible tendraacute como liacutemite el resultado de aplicar al precio de adquisicioacuten el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
A los efectos de este apartado no se consideraraacuten como elementos patrimoniales usados los edificios cuya antiguumledad sea inferior a diez antildeos
5 Las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas y las instrucciones para su aplicacioacuten son las que constan como anexo del presente Reglamento
Artiacuteculo 3 Amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando sea el resultado de aplicar al valor pendiente de amortizacioacuten del elemento patrimonial un porcentaje constante que se determinaraacute ponderando cualquiera de los coeficientes a los que se refiere el apartado 1 del artiacuteculo 2 de este Reglamento por los siguientes coeficientes
a 15 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten inferior a cinco antildeos b 2 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a cinco e inferior
a ocho antildeos c 25 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a ocho antildeos
A los efectos de lo previsto en los paacuterrafos anteriores se entenderaacute por periacuteodo de amortizacioacuten el correspondiente al coeficiente de amortizacioacuten lineal elegido
En ninguacuten caso el porcentaje constante podraacute ser inferior al 11 por 100
El importe pendiente de amortizar en el periacuteodo impositivo en que se produzca la conclusioacuten de la vida uacutetil se amortizaraacute en dicho periacuteodo impositivo
2 Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante
3 Los elementos patrimoniales adquiridos usados podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante aplicando el porcentaje constante a que se refiere el apartado 1
Artiacuteculo 4 Amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando la cuota de amortizacioacuten se obtenga por aplicacioacuten del siguiente meacutetodo
a Se obtendraacute la suma de diacutegitos mediante la adicioacuten de los valores numeacutericos asignados a los antildeos en que se haya de amortizar el elemento patrimonial
A estos efectos se asignaraacute el valor numeacuterico mayor de la serie de antildeos en que haya de amortizarse el elemento patrimonial al antildeo en que deba comenzar la amortizacioacuten y para los antildeos siguientes valores numeacutericos sucesivamente decrecientes en una unidad hasta llegar al uacuteltimo considerado para la amortizacioacuten que tendraacute un valor numeacuterico igual a la unidad
La asignacioacuten de valores numeacutericos tambieacuten podraacute efectuarse de manera inversa a la prevista en el paacuterrafo anterior
El periacuteodo de amortizacioacuten podraacute ser cualquiera de los comprendidos entre el periacuteodo maacuteximo y el que se deduce del coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas ambos inclusive
b Se dividiraacute el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten entre la suma de diacutegitos obtenida seguacuten el paacuterrafo anterior determinaacutendose asiacute la cuota por diacutegito
c Se multiplicaraacute la cuota por diacutegito por el valor numeacuterico que corresponda al periacuteodo impositivo
2 Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos
3 Los elementos patrimoniales adquiridos usados podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 1
Artiacuteculo 5 Planes de amortizacioacuten
1 Los sujetos pasivos podraacuten proponer a la Administracioacuten Tributaria un plan para la amortizacioacuten de los elementos patrimoniales del inmovilizado material o inmaterial
2 La solicitud deberaacute contener los siguientes datos
a Descripcioacuten de los elementos patrimoniales objeto del plan especial de amortizacioacuten indicando la actividad a la que se hallen adscritos y su ubicacioacuten
b Meacutetodo de amortizacioacuten que se propone indicando la distribucioacuten temporal de las amortizaciones que se derivan del mismo
c Justificacioacuten del meacutetodo de amortizacioacuten propuesto d Precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten de los elementos patrimoniales e Fecha en que deba comenzar la amortizacioacuten de los elementos patrimoniales
En el caso de elementos patrimoniales en construccioacuten se indicaraacute la fecha prevista en que deba comenzar la amortizacioacuten
3 La solicitud se presentaraacute dentro del periacuteodo de construccioacuten de los elementos patrimoniales o de los tres meses siguientes a la fecha en la que deba comenzar su amortizacioacuten
El sujeto pasivo podraacute desistir de la solicitud formulada
4 La Administracioacuten Tributaria podraacute recabar del sujeto pasivo cuantos datos informes antecedentes y justificantes sean necesarios
El sujeto pasivo podraacute en cualquier momento del procedimiento anterior al traacutemite de audiencia presentar las alegaciones y aportar los documentos y justificantes que estime pertinentes
5 Instruido el procedimiento e inmediatamente antes de redactar la propuesta de resolucioacuten se pondraacute de manifiesto al sujeto pasivo quien dispondraacute de un plazo de quince diacuteas para formular las alegaciones y presentar los documentos y justificaciones que estime pertinentes
6 La resolucioacuten que ponga fin al procedimiento podraacute
a Aprobar el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo b Aprobar un plan alternativo de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo en el curso del
procedimiento c Desestimar el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo
La resolucioacuten seraacute motivada
El procedimiento deberaacute finalizar antes de tres meses contados desde la fecha en que la solicitud haya tenido entrada en cualquiera de los registros del oacutergano administrativo competente o desde la fecha de subsanacioacuten de la misma a requerimiento de dicho oacutergano
7 Transcurrido el plazo a que hace referencia el apartado anterior sin haberse producido una resolucioacuten expresa se entenderaacute aprobado el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo
8 Los planes de amortizacioacuten aprobados podraacuten ser modificados a solicitud del sujeto pasivo observaacutendose las normas previstas en los apartados anteriores
Dicha solicitud deberaacute presentarse dentro de los tres primeros meses del periacuteodo impositivo en el cual deba surtir efecto dicha modificacioacuten
9 Seraacute competente para instruir y resolver el procedimiento la Delegacioacuten de la Agencia Estatal de Administracioacuten Tributaria del domicilio fiscal del sujeto pasivo o las Dependencias Regionales de Inspeccioacuten o la Oficina Nacional de Inspeccioacuten trataacutendose de sujetos pasivos adscritos a las mismas
Artiacuteculo 11 Correcciones de valor amortizaciones
1 Seraacuten deducibles las cantidades que en concepto de amortizacioacuten del inmovilizado material o inmaterial correspondan a la depreciacioacuten efectiva que sufran los distintos elementos por funcionamiento uso disfrute u obsolescencia
Se consideraraacute que la depreciacioacuten es efectiva cuando
a Sea el resultado de aplicar los coeficientes de amortizacioacuten lineal establecidos en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
b Sea el resultado de aplicar un porcentaje constante sobre el valor pendiente de amortizacioacuten
El porcentaje constante se determinaraacute ponderando el coeficiente de amortizacioacuten lineal obtenido a partir del periacuteodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas por los siguientes coeficientes
a 15 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten inferior a cinco antildeos b 2 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a cinco antildeos e
inferior a ocho antildeos c 25 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a ocho antildeos
El porcentaje constante no podraacute ser inferior al 11
Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten acogerse a la amortizacioacuten mediante porcentaje constante
c Sea el resultado de aplicar el meacutetodo de los nuacutemeros diacutegitos
La suma de diacutegitos se determinaraacute en funcioacuten del periacuteodo de amortizacioacuten establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten acogerse a la amortizacioacuten mediante nuacutemeros diacutegitos
d Se ajuste a un plan formulado por el sujeto pasivo y aceptado por la Administracioacuten tributaria e El sujeto pasivo justifique su importe Reglamentariamente se aprobaraacuten las tablas de
amortizacioacuten y el procedimiento para la resolucioacuten del plan a que se refiere la letra d)
2 Podraacuten amortizarse libremente
a Los elementos del inmovilizado material e inmaterial de las sociedades anoacutenimas laborales afectos a la realizacioacuten de sus actividades adquiridos durante los cinco primeros antildeos a partir de la fecha de su calificacioacuten como tales
b Los activos mineros en los teacuterminos establecidos en el artiacuteculo 111 c Los elementos del inmovilizado material e inmaterial excluidos los edificios afectos a las
actividades de investigacioacuten y desarrollo
Los edificios podraacuten amortizarse por partes iguales durante un periacuteodo de diez antildeos en la parte que se hallen afectos a las actividades de investigacioacuten y desarrollo
d Los gastos de investigacioacuten y desarrollo activados como inmovilizado inmaterial excluidas las amortizaciones de los elementos que disfruten de libertad de amortizacioacuten
e Los elementos de inmovilizado material o inmaterial de las entidades que tengan la calificacioacuten de explotaciones asociativas prioritarias de acuerdo con lo dispuesto en la Ley 191995 de 4 de julio de Modernizacioacuten de las Explotaciones Agrarias adquiridos durante los cinco primeros antildeos a partir de la fecha de su reconocimiento como explotacioacuten prioritaria
Las cantidades aplicadas a la libertad de amortizacioacuten incrementaraacuten la base imponible con ocasioacuten de la amortizacioacuten o transmisioacuten de los elementos que disfrutaron de la misma
3 En el caso de cesioacuten de uso de bienes con opcioacuten de compra o renovacioacuten cuando por las condiciones econoacutemicas de la operacioacuten no existan dudas razonables de que se ejercitaraacute una u otra opcioacuten seraacute deducible para la entidad cesionaria un importe equivalente a las cuotas de amortizacioacuten que de acuerdo con lo previsto en el apartado 1 corresponderiacutean a los citados bienes
Se presumiraacute que no existen dudas razonables de que se va a ejercitar una u otra opcioacuten cuando el importe a pagar por su ejercicio sea inferior al importe resultante de minorar el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien en la suma de las cuotas de amortizacioacuten maacuteximas que corresponderiacutean al mismo dentro del tiempo de duracioacuten de la cesioacuten
La diferencia existente entre las cantidades a pagar a la entidad cedente y el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien tendraacute para la entidad cesionaria la consideracioacuten de gasto a distribuir entre los periacuteodos impositivos comprendidos dentro del tiempo de duracioacuten de la cesioacuten
Cuando el bien haya sido objeto de previa transmisioacuten por parte del cesionario al cedente el cesionario continuaraacute la amortizacioacuten del mismo en ideacutenticas condiciones y sobre el mismo valor anteriores a la transmisioacuten
Cuando sea de aplicacioacuten lo previsto en este apartado la entidad cedente amortizaraacute el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien deducido el valor de la opcioacuten en el plazo de vigencia de la operacioacuten
Los bienes a que hace referencia este apartado podraacuten tambieacuten amortizarse libremente en los supuestos previstos en el apartado anterior
4 Las dotaciones para la amortizacioacuten del fondo de comercio seraacuten deducibles con el liacutemite anual maacuteximo de la veinteava parte de su importe siempre que se cumplan los siguientes requisitos
a Que el fondo de comercio se haya puesto de manifiesto en virtud de una adquisicioacuten a tiacutetulo oneroso
b Que la entidad adquirente no se encuentre respecto de la persona o entidad transmitente en alguno de los casos previstos en el artiacuteculo 42 del Coacutedigo de Comercio A estos efectos se entenderaacute que los casos del artiacuteculo 42 del Coacutedigo de Comercio son los contemplados en la seccioacuten I del capiacutetulo I de las normas para la formulacioacuten de las cuentas anuales consolidadas aprobadas por el Real Decreto 18151991 de 20 de diciembre El requisito previsto en esta letra no se aplicaraacute respecto del precio de adquisicioacuten del fondo de comercio satisfecho por la persona o entidad transmitente cuando lo hubiere adquirido de personas o entidades no vinculadas
Las dotaciones para la amortizacioacuten del fondo de comercio que no cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) anteriores seraacuten deducibles si se prueba que responden a una depreciacioacuten irreversible del mismo
5 Cuando se cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) del apartado anterior seraacuten deducibles con el liacutemite anual maacuteximo de la deacutecima parte de su importe las dotaciones para
a La amortizacioacuten de las marcas b La amortizacioacuten de los derechos de traspaso excepto que el contrato tuviese una duracioacuten
inferior a diez antildeos en cuyo caso el liacutemite anual maacuteximo se calcularaacute atendiendo a dicha duracioacuten
c Los restantes elementos patrimoniales de inmovilizado inmaterial que no tuviesen fecha cierta de extincioacuten
Cuando no se cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) del apartado anterior las mencionadas dotaciones seraacuten deducibles si se prueba que responden a una depreciacioacuten irreversible de los citados elementos patrimoniales
COacuteDIGO DE COMERCIO
SECCIOacuteN III PRESENTACIOacuteN DE LAS CUENTAS DE LOS GRUPOS DE SOCIEDADES
Artiacuteculo 42
1 Toda sociedad mercantil estaraacute obligada a formular las cuentas anuales y el informe de gestioacuten consolidados en la forma prevista en este Coacutedigo y en la Ley de Sociedades Anoacutenimas cuando siendo socio de otra sociedad se encuentre con relacioacuten a eacutesta en alguno de los casos siguientes
a Posea la mayoriacutea de los derechos de voto b Tenga la facultad de nombrar o de destituir a la mayoriacutea de los miembros del oacutergano de
administracioacuten c Pueda disponer en virtud de acuerdos celebrados con otros socios de la mayoriacutea de los
derechos de voto d Haya nombrado exclusivamente con sus votos la mayoriacutea de los miembros del oacutergano de
administracioacuten que desempentildeen su cargo en el momento en que deban formularse las cuentas consolidadas y durante los dos ejercicios inmediatamente anteriores Este supuesto no daraacute lugar a la consolidacioacuten si la sociedad cuyos administradores han sido nombrados estaacute vinculada a otra en alguno de los casos previstos en los dos primeros nuacutemeros de este artiacuteculo
2 A efectos de lo dispuesto en el paacuterrafo anterior se antildeadiraacuten a los derechos de voto de la sociedad dominante los que correspondan a las sociedades dominadas por eacutesta asiacute como a otras personas que actuacuteen en su propio nombre pero por cuenta de alguna de aqueacutellas
3 La obligacioacuten de formular las cuentas anuales y el informe de gestioacuten consolidados no exime a las sociedades integrantes del grupo de formular sus propias cuentas anuales y el informe de gestioacuten correspondiente conforme a su reacutegimen especiacutefico
4 La sociedad dominante deberaacute incluir en sus cuentas consolidadas no soacutelo a las sociedades por ella directamente dominadas sino tambieacuten a las sucesivamente dominadas por eacutestas cualquiera que sea el lugar del domicilio social de ellas
5 La Junta general de la sociedad dominante designaraacute a los auditores de cuentas que habraacuten de controlar las cuentas anuales y el informe de gestioacuten del grupo Los auditores verificaraacuten la concordancia del informe de gestioacuten con las cuentas anuales consolidadas
6 Las cuentas consolidadas habraacuten de someterse a la aprobacioacuten de la Junta general ordinaria de la sociedad dominante simultaacuteneamente con las cuentas anuales de esta sociedad Los accionistas de las sociedades pertenecientes al grupo podraacuten obtener de la sociedad dominante los documentos sometidos a la aprobacioacuten de la Junta asiacute como el informe de gestioacuten del grupo y el informe de los auditores El depoacutesito de las cuentas consolidadas del informe de gestioacuten del grupo y del informe de los auditores de cuenteas en el Registro Mercantil y la publicacioacuten del mismo se efectuaraacuten de conformidad con lo establecido para las cuentas anuales de las sociedades anoacutenimas
7 Lo dispuesto en la presente Seccioacuten seraacute de aplicacioacuten a los casos en que voluntariamente cualquier persona fiacutesica o juriacutedica dominante formule o publique cuentas consolidadas Igualmente se aplicaraacuten estas normas en cuanto sea posible a los supuestos de formulacioacuten y publicacioacuten de cuentas consolidadas por cualquier persona fiacutesica o Juriacutedica distinta de las contempladas en los paacuterrafos 1 y 2 del presente artiacuteculo
Real Decreto 2151999 de 5 de febrero por el que se modifican los Reglamentos de Planes y Fondos de Pensiones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre el Valor Antildeadido y otras normas tributarias (Artiacuteculo 1 apartado 4)
4 A partir de 1 de enero de 1999 los coeficientes de amortizacioacuten del grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola que figuran como anexo en el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el artiacuteculo 1 del Real Decreto 5371997 de 14 de abril quedaraacuten redactados como sigue
Grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola y ganadera
Coeficiente lineal
maacuteximo -
Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Obras de acondicionamiento riego y drenaje a) Red de acequias y desaguumles de obras de faacutebrica b) Red de distribucioacuten subterraacutenea con tuberiacutea c) Diques albercas depoacutesitos elevados y estanques de evaporacioacuten 2 Maquinaria pesada para movimiento de tierras Se aplicaraacuten los coeficientes de la agrupacioacuten 51 3 Maacutequinas y aperos para preparacioacuten del terreno a) Subsoladoras arados de todas clases y rodillos apisonantes b) Despedregadoras rotocultores y desbrozadoras 4 Maacutequinas abonadoras sembradoras y carros pulverizadores 5 Maquinaria para seleccioacuten y desinfeccioacuten de semillas espolvoreadores y pulverizadores con motor y equipos para tratamientos de plagas en general 6 Instalaciones y equipos de riego 7 Maacutequinas de recoleccioacuten 8 Remolques 9 Tractores y sus accesorios 10 Restante maquinaria de las explotaciones agrarias no comprendidas en los anteriores 11 Uacutetiles y aperos de labranza no especificados en los anteriores apartados 12 Instalaciones para cultivos protegidos a) Estructura alambre y madera b) Estructura alambre y hierro c) Estructura de hierro y cristal o similar 13 Ganado vacuno porcino ovino y caprino 14 Ganado equino y frutales no ciacutetricos 15 Frutales ciacutetricos y vintildeedos 16 Olivar
8 6 4
10 12
12
15 10 12 10 12
12
25
15 12 8 16 8 4 2
25 34
50
20 18
18
14 20 18 20 18
18 8
14 18 25 14 25 50 100
Real Decreto 34722000 de 29 de diciembre por el que se modifican determinados artiacuteculos del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades en materia de amortizacioacuten de elementos patrimoniales provisioacuten para insolvencias de entidades financieras colaboracioacuten externa en la presentacioacuten y gestioacuten de declaraciones e imputacioacuten temporal de ingresos y gastos asiacute como del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas en materia de rendimientos irregulares del trabajo y plazo para la presentacioacuten de determinada declaracioacuten
ANEXO Agrupacioacuten 95 Servicios Portuarios
Coeficiente lineal maacuteximo
- Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Dragados de primer establecimiento Diques y obra de abrigo 2 100
2 Esclusas Obras permanentes de encauzamiento y defensa de maacutergenes Escollera de proteccioacuten de recintos Muelles Diques secos Varaderos Tuacuteneles y puentes Elementos fijos de soporte de ayuda a la navegacioacuten 3 68
3 Diques flotantes Viacuteas feacuterreas y estaciones de clasificacioacuten Cabrias y gruacuteas flotantes Dragas Remolcadores Gaacutenguiles gabarras y barcazas 4 50
4 Cargaderos e instalaciones especiales Gruacuteas de poacutertico y portacontenedores 5 40
5 Instalaciones Conducciones Alumbrado exterior y cerramientos 6 34
6 Obras complementarias para atraque Boyas de amarre Embarcaciones de servicio Elementos soporte flotante ayuda a la navegacioacuten Pavimentos en muelles zonas de manipulacioacuten y depoacutesito Caminos zonas de circulacioacuten aparcamiento y depoacutesitos Equipo taller 7 30
7 Gruacuteas automoacuteviles Carretillas tractores remolques y tolvas cintas y equipo ligero de manipulacioacuten de mercanciacuteas Equipo auxiliar y equipo de buzos Instalaciones de ayudas visuales Pantalanes flotantes 10 20
8 Instalaciones de ayudas radioeleacutectricas de gestioacuten y explotacioacuten Defensas y elementos de amarre Material diverso 20 10
Capiacutetulo II (tiacutetulo) Artiacuteculos 6 y 7 Disposicioacuten transitoria segunda Redaccioacuten con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del diacutea 1 de enero de 2005 seguacuten Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculos 8 y 9 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2005 por Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculo 14 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2008 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 18 (apdos 3 y 4) y 20 (apdo 3) con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 y 64 (letra a) para los periacuteodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2010 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas Artiacuteculo 18 (apdo 5) Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 por Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas
Artiacuteculos 48 bis y 48 ter Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 6 de julio de 2007 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 49 y 50 (apdo 3) Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2013 por Ley 162012 de 27 de diciembre por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidacioacuten de las finanzas puacuteblicas y al impulso de la actividad econoacutemica Artiacuteculos 53 y 56 Derogado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos Artiacuteculos 58 (apdo 1g) 60 (apdo 6 bis) y 62 (apdo 8) Antildeadido por Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta Artiacuteculo 59 (letra z) Antildeadido por Real Decreto 12010 de 8 de enero de modificacioacuten de determinadas obligaciones tributarias formales y procedimientos de aplicacioacuten de los tributos y de modificacioacuten de otras normas con contenido tributario Artiacuteculo 59 (letra y) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 7492010 de 7 de junio por el que se modifica el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de Instituciones de Inversioacuten Colectiva aprobado por el Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre y otros reglamentos en el aacutembito tributario Artiacuteculo 59 (letra g) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta
Artiacuteculo 59 (letra t) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 10822012 de 13 de julio por el que se aprueba el Reglamento de desarrollo de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 59 (letra t) y 60 (apdo 6) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculo 59 (letra y) Disposicioacuten adicional uacutenica Antildeadido por Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 58 59 (letra v) 64 y 66 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 15762006 de 22 de diciembre por el que se modifican en materia de pagos a cuenta el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas aprobado por Real Decreto 17752004 de 30 de julio el Real Decreto 21462004 de 5 de noviembre por el que se desarrollan las medidas para atender los compromisos derivados de la celebracioacuten de la XXXII edicioacuten de la Copa del Ameacuterica en la ciudad de Valencia el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes aprobado por el Real Decreto 17762004 de 30 de julio Disposicioacuten transitoria cuarta (apdo 1) Derogado por Real Decreto 11452011 de 29 de julio por el que se modifica el Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos aprobado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio Tiacutetulos III (ruacutebrica) y IV (ruacutebrica) Capiacutetulos III (ruacutebrica) V (arts 16 a 21 ter) y VI (arts 22 a 29 nonies) del tiacutetulo I y II del tiacutetulo III (ruacutebrica) Artiacuteculos 1 2 (apdo 4) 5 (apdo 1) 10 11 12 13 15 39 (apdos 1 y 2) 42 43 44 45 50 (apdo 1) 51 (apdos 1 3 y 7) y 62 (apdo 7) Redaccioacuten con efectos para distintos periacuteodos impositivos seguacuten Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio
4 Cables 7 30
5 Instalaciones de abonados
a) Red 10 20
b) Equipos terminales 15 14
c) Centralitas 12 18
6 Otras instalaciones
a) Cabinas 12 18
b) Equipos de medida y control 20 10
c) Telefoniacutea celular 15 14
Grupo 762 Radiocomunicaciones sistemas de radiodifusioacuten
y televisioacuten
1 Infraestructura terrestre 3 68
2 Instalaciones teacutecnicas de
a) Suministro energiacutea 7 30
b) Radiotelegraacuteficas y radiotelefoacutenicas 10 20
c) Radiodifusioacuten y televisioacuten 15 14
3 Equipos moacuteviles de radiodifusioacuten y televisioacuten 18 12
4 Equipo de medida y control 18 12
Grupo 763 Medios audiovisuales de multivisioacuten y
multimedia video proyeccioacuten y traduccioacuten simultaacutenea
1 Videocaacutemaras videoproyectores mezcladores generadores
de efectos digitales digitalizadores muros electroacutenicos de
viacutedeo y generadores de caracteres
25 8
2 Equipos de control para multivisioacuten y multimedia
proyectores de diapositivas electroacutenicos retroproyectores y
pantallas de multivisioacuten frontales y de retroproyeccioacuten
20 10
3 Magnetoscopios monitores equipos de traduccioacuten
simultaacutenea sin hilos mesas de mezclas intercomunicacioacuten
etapas de potencia y amplificadores y controladores de
edicioacuten
20 10
4 Magnetoscopios multipista y audiovisuales portables y
estacionarios equipos de medida generadores de sincronismo
y coacutedigos de tiempo y distribuidores de sentildeal
20 10
5 Triacutepodes equipos de iluminacioacuten de viacutedeo mangueras de
viacutedeo-audio y mangueras de caacutemara
18 12
Divisioacuten 8 Instituciones financieras seguros servicios prestados a las empresas y
alquileres
AGRUPACIOacuteN 81 INSTITUCIONES FINANCIERAS SEGUROS SERVICIOS
PRESTADOS A LAS EMPRESAS Y ALQUILERES
Coeficiente
lineal maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Equipos de contabilidad de estadiacutestica y de caacutelculo 12 18
2 Instalaciones de seguridad y prevencioacuten de atracos 12 18
3 Cajeros automaacuteticos para atencioacuten al puacuteblico 25 8
Divisioacuten 9 Otros servicios
AGRUPACIOacuteN 91 SERVICIOS DE SANEAMIENTO DE VIacuteAS PUacuteBLICAS
LIMPIEZA Y SIMILARES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Vehiacuteculos de recogida basura urbana 18 12
2 Vehiacuteculos de limpieza urbana 18 12
3 Mobiliario urbano
a) Carritos papeleras y cubos metaacutelicos 25 8
b) Contenedores 18 12
4 Maquinaria vertederos Compactadores palas cargadoras
lavacontenedores
14 15
AGRUPACIOacuteN 92 SANIDAD Y SERVICIOS VETERINARIOS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones de agua electricidad acondicionamiento de
aire refrigeracioacuten y calefaccioacuten
12 18
2 Maquinaria e instalaciones de lavanderiacutea centrifugado y
secado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones sanitarias de cocina planchado
y lavavajillas
15 14
4 Lenceriacutea en general vajilla y cuberteriacutea 25 8
5 Cristaleriacutea en general 50 4
6 Instalaciones y material de salas de consulta observacioacuten
tratamiento y operacioacuten
a) Equipos autoclaves y de esterilizacioacuten sillones y mesas
de observacioacuten y operacioacuten laacutemparas fijas y moacuteviles equipos
de anestesia armarios mesas y recipientes para instrumental y
vendaje salas incubadoras con equipo e instalaciones en
general
12 18
b) Instrumental para observacioacuten cirugiacutea mayor y menor y
ginecologiacutea
20 10
c) Instrumental para toroxcopia endoscopia urologiacutea y
dermatologiacutea
20 10
d) Aparatos y equipos Rontgen caacutemaras oscuras y equipos
complementarios
20 10
7 Material y aparatos eleacutectricos para diagnoacutestico y terapia
a) Electrocardioacutegrafos metaboliacutemetros aparatos de
corrientes estimulantes y equipos de rayos ultravioletas o
infrarrojos de ultrasonido y corta con sus accesorios
20 10
b) Aparatos de diatermina thermoflux y radiotoacuten aparatos
sanitarios y ortopeacutedicos y otros aparatos terapeacuteuticos
20 10
8 Instalaciones de odontologiacutea y oftalmologiacutea
a) Sillones articulados armarios esterilizadores mesas para
instrumental y vendaje tornos dentales
12 18
b) Aparatos Rontgen microscopios laacutemparas fijas y
material de taller ortodoacutentico
20 10
c) Aparatos de oftalmologiacutea en general 20 10
d) Instrumental en general 20 10
e) Equipos y aparatos de graduacioacuten en oftalmologiacutea 20 10
9 Instalaciones y equipos de laboratorio 15 14
10 Ambulancias con sus accesorios y equipos portaacutetiles 18 12
AGRUPACIOacuteN 93 SERVICIOS RECREATIVOS Y CULTURALES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 931 Produccioacuten estudios escenografiacutea doblaje
sincronizacioacuten cinematograacuteficos Distribucioacuten y alquiler de
peliacuteculas
1 Instalaciones de cabinas y talleres de sonido de cabinas y
salas de proyeccioacuten montaje platoacutes repaso doblaje revelado
y copia
12 18
2 Maquinaria de sonido proyeccioacuten montaje doblaje
revelado y copia
15 14
3 Material y maacutequinas de rodaje caacutemaras guiacuteas proyectores
laacutemparas cables cuadrospuente cajas de empalme y similares
25 8
4 Material de escenarios vestuarios y attrezzo 25 8
5 Producciones cinematograacuteficas fonograacuteficas y viacutedeos 33 6
Grupo 932 Teatros exhibicioacuten y cinematografiacutea espectaacuteculos
artiacutesticos literarios de variedades y bailes y salas de recreo
juegos y gimnasios (en locales cerrados)
1 Edificios dedicados exclusivamente a locales de
espectaacuteculos
4 50
2 Maquinaria de cabinas de proyeccioacuten sonido aparatos de
oacuteptica y de enrollado
12 18
3 Telones metaacutelicos contra incendios 8 25
4 Telones de boca pantallas cortinas y alfombras tramoya
decorados butacas silleriacutea mesas y similares
15 14
5 Proyectores de escena 25 8
6 Camerinos foso e instalaciones de escena 12 18
7 Maacutequinas recreativas y de azar 20 10
8 Equipos de gimnasio 12 18
Grupo 933 Espectaacuteculos artiacutesticos bailes y variedades (en
locales abiertos) Explotacioacuten de jardines y parques de recreo
y juegos espectaacuteculos taurinos deportivos de circo y
similares
1 Edificios dedicados exclusivamente a la celebracioacuten de
espectaacuteculos
4 50
2 Construcciones e instalaciones con predominio de madera 10 20
3 Construcciones e instalaciones sin predominio de madera 5 40
4 Instalaciones desmontables 20 10
5 Instalaciones deportivas y de recreo 8 25
AGRUPACIOacuteN 94 SERVICIOS PERSONALES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 941 Lavanderiacuteas tintoreriacuteas y servicios similares
1 Maquinaria e instalaciones para la generacioacuten de agua
caliente vapor energiacutea aire comprimido y preparacioacuten de
soluciones
12 18
2 Maquinaria e instalaciones de aspiracioacuten vaciacuteo y cepillado 12 18
3 Maacutequinas lavadoras centrifugadoras y secadoras 12 18
4 Prensas de rodillo calandras para el escurrido de la ropa y
para el planchado de grandes piezas
10 20
5 Armarios secaderos con su maquinaria 12 18
6 Maacutequinas e instalaciones de tintoreriacutea y tentildeido 10 20
7 Maacutequinas e instalaciones de limpieza en seco 12 18
8 Maacutequinas y equipos de planchado plisado y similares 12 18
9 Mesas y enseres varios 12 18
Grupo 942 Salones de peluqueriacutea e institutos de belleza
1 Instalaciones para la generacioacuten de agua caliente vapor y
aire
12 18
2 Sillones articulados para peluqueriacutea masaje y pedicura 12 18
3 Secadores de casco con motor eleacutectrico 10 20
4 Aparatos vibradores para masaje equipos de rayos
infrarrojos depiladores
15 14
5 Equipos e instrumental para depilacioacuten corte secado y
tratamiento de belleza
15 14
6 Instalaciones sanitarias de lavado bantildeos teacutermicos y
similares
10 20
7 Lenceriacutea 30 8
AGRUPACIOacuteN 95 SERVICIOS PORTUARIOS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Dragados de primer establecimiento Diques y obra de
abrigo
2 100
2 Esclusas Obras permanentes de encauzamiento y defensa
de maacutergenes Escollera de proteccioacuten de recintos Muelles
Diques secos Varaderos Tuacuteneles y puentes Elementos fijos
de soporte de ayuda a la navegacioacuten
3 68
3 Diques flotantes Viacuteas feacuterreas y estaciones de clasificacioacuten
Cabrias y gruacuteas flotantes Dragas Remolcadores Gaacutenguiles
gabarras y barcazas
4 50
4 Cargaderos e instalaciones especiales Gruacuteas de poacutertico y
portacontenedores
5
5 Instalaciones Conducciones Alumbrado exterior y
cerramientos
6 34
6 Obras complementarias para atraque Boyas de amarre
Embarcaciones de servicio Elementos soporte flotante ayuda
a navegacioacuten Pavimentos en muelles zonas de manipulacioacuten
y depoacutesito Caminos zonas de circulacioacuten aparcamiento y
depoacutesitos Equipo taller
7 30
7 Gruacuteas automoacuteviles Carretillas tractores remolques y
tolvas cintas y equipo ligero de manipulacioacuten de mercanciacuteas
Equipo auxiliar y equipo de buzos Instalaciones de ayudas
visuales Pantanales flotantes
10 20
8 Instalaciones de ayudas radioeleacutectricas de gestioacuten y
explotacioacuten Defensas y elementos de amarre Material
diverso
20 10
ELEMENTOS COMUNES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Edificios y otras construcciones
a) Edificios y construcciones
Edificios industriales y almacenes 3 68
Edificios administrativos comerciales de servicios y
viviendas
2 100
Casetas cobertizos tinglados barracones y similares de
construccioacuten liviana fija
7 30
b) Viales patios pavimentados aparcamientos al aire libre y
similares (excluidos terrenos)
5 40
c) Pozos 3 68
d) Infraestructuras de transporte sobre raiacuteles carriles y cable 4 50
e) Parques 10 20
f) Vallado
Madera 20 10
Alambre 10 20
Otros 5 40
g) Resto de obra civil 2 100
2 Instalaciones
a) Eleacutectricas
Liacuteneas y redes de distribucioacuten centros de transformacioacuten
y elementos de control
8 25
Grupos electroacutegenos y auxiliares 10 20
b) Tratamiento de fluidos aire aire acondicionado
humidificado comprimido agua vapor calefaccioacuten
refrigeracioacuten friacuteo industrial y combustibles (excepto
almacenamiento)
12 18
Red distribucioacuten 5 40
Depoacutesitos y tanques de almacenamiento 4 50
Instalaciones anticontaminantes 15 14
c) Telecomunicaciones telefoniacutea megafoniacutea telegrafiacutea y
televisioacuten en circuito cerrado
12 18
d) De pesaje 10 20
e) Sentildealizacioacuten de infraestructuras de transporte sobre raiacuteles
carriles y cable de viales y aparcamientos
8 25
f) De control y medida 12 18
g) Seguridad deteccioacuten y extincioacuten de incendios 12 18
3 Elementos de transporte
a) Interno Equipos de carga descarga y demaacutes transporte interno (excepto
construccioacuten y mineriacutea)
Carretillas transportadoras gruacuteas palas cargadoras cabrestantes y otros
equipos de transporte
12 18
Ascensores y elevadores 10 20
Escaleras mecaacutenicas 12 18
Gabarras gaacutenguiles e instalaciones de carga y descarga en embarcaderos 6 34
Locomotoras y equipos de traccioacuten 7 30
Vagones motovagonetas carros remolques y volquetes 8 25
b) Externo (excepto sector de transporte)
Automoacuteviles de turismo 16 14
Autobuses y microbuses de servicio privado 16 14
Autocamiones de servicio privado
a) Frigoriacuteficos 18 12
b) Resto 16 14
Furgonetas y camiones ligeros (de menos de cuatro toneladas)
a) Frigoriacuteficos 18 12
b) Resto 16 14
Motocarros triciclos motocicletas de distribucioacuten 16 14
Remolques 10 20
Contenedores 8 25
4 Mobiliario y enseres
a) Mobiliario enseres y demaacutes equipos de oficina (excluidos los de
tratamiento informaacutetico por ordenador)
10 20
b) Maacutequinas copiadoras y reproductoras equipos de dibujo industrial y
comercial
15 14
5 Uacutetiles herramientas y moldes
Herramientas y uacutetiles 30 8
Moldes estampas y matrices 25 8
Planos y modelos 33 6
6 Equipos para tratamiento de la informacioacuten 25 8
7 Sistemas y programas informaacuteticos 33 6
8 Equipos electroacutenicos diferenciados destinados a la automatizacioacuten
regulacioacuten y supervisioacuten de maacutequinas procesos industriales comerciales y de
servicios (las maacutequinas y elementos afectos a los citados procesos se
amortizaraacuten de acuerdo con el coeficiente y periacuteodo que especiacuteficamente les
corresponda)
15 14
9 Equipos de mantenimiento 12 18
10 Equipos de laboratorio y ensayos 15 14
11 Vehiacuteculos teledirigidos para usos industriales 15 14
12 Centrales de cogeneracioacuten de produccioacuten de energiacutea eleacutectrica 8 25
INSTRUCCIONES PARA LA APLICACIOacuteN DE LA TABLA DE AMORTIZACIOacuteN
Primera Los elementos se amortizaraacuten en funcioacuten de los coeficientes lineales fijados
para los mismos en su correspondiente grupo o en caso de no existir eacuteste agrupacioacuten de
actividad
Segunda Los elementos calificados de comunes se amortizaraacuten de acuerdo con los
coeficientes lineales establecidos para los mismos salvo que figuren especiacuteficamente en
su correspondiente grupo o en caso de no existir eacuteste agrupacioacuten de actividad en cuyo
caso se aplicaraacuten los de dicho grupo o agrupacioacuten
Tercera Cuando un elemento amortizable no tuviere fijado especiacuteficamente un
coeficiente lineal de amortizacioacuten en su correspondiente grupo o en caso de no existir
eacuteste agrupacioacuten de actividad sin que pueda ser calificado entre los comunes el sujeto
pasivo aplicaraacute el coeficiente lineal de las tablas del elemento que figure en las mismas
y que maacutes se asimile a aquel elemento
En su defecto el coeficiente lineal maacuteximo de amortizacioacuten aplicable seraacute del 10 y el
periacuteodo maacuteximo de veinte antildeos
Cuarta A los efectos de lo previsto en el apartado 3 del artiacuteculo 2 de este Reglamento
se entenderaacute que los coeficientes han sido establecidos tomando en consideracioacuten que
los elementos se utilizan durante un turno de trabajo excepto que por su naturaleza
teacutecnica deban ser utilizados de forma continuada
REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
TIacuteTULO I LA BASE IMPONIBLE
CAPIacuteTULO I AMORTIZACIONES
Artiacuteculo 1 Amortizacioacuten de elementos patrimoniales del inmovilizado material e inmaterial normas comunes
1 Se consideraraacute que la depreciacioacuten de los elementos patrimoniales del inmovilizado material e inmaterial es efectiva cuando sea el resultado de aplicar alguno de los meacutetodos previstos en el apartado 1 del artiacuteculo 11 de la Ley del Impuesto
2 Seraacute amortizable el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten excluido en su caso el valor residual Cuando se trate de edificaciones no seraacute amortizable la parte del precio de adquisicioacuten correspondiente al valor del suelo Cuando no se conozca el valor del suelo se calcularaacute prorrateando el precio de adquisicioacuten entre los valores catastrales del suelo y de la construccioacuten en el antildeo de adquisicioacuten No obstante el sujeto pasivo podraacute utilizar un criterio de distribucioacuten del precio de adquisicioacuten diferente cuando se pruebe que dicho criterio se fundamenta en el valor normal de mercado del suelo y de la construccioacuten en el antildeo de adquisicioacuten
3 La amortizacioacuten se practicaraacute elemento por elemento
Cuando se trate de elementos patrimoniales de naturaleza anaacuteloga o sometidos a un similar grado de utilizacioacuten la amortizacioacuten podraacute practicarse sobre el conjunto de ellos siempre que en todo momento pueda conocerse la parte de la amortizacioacuten acumulada correspondiente a cada elemento patrimonial
Las instalaciones teacutecnicas podraacuten constituir un uacutenico elemento susceptible de amortizacioacuten Se consideraraacuten instalaciones teacutecnicas las unidades complejas de uso especializado en el proceso productivo que comprenden edificaciones maquinaria material piezas o elementos incluidos los sistemas informaacuteticos que aun siendo separables por su naturaleza estaacuten ligados de forma definitiva para su funcionamiento y sometidos al mismo ritmo de amortizacioacuten asiacute como los repuestos o recambios vaacutelidos exclusivamente para este tipo de instalaciones
4 Los elementos patrimoniales del inmovilizado material empezaraacuten a amortizarse desde su puesta en condiciones de funcionamiento y los del inmovilizado inmaterial desde el momento en que esteacuten en condiciones de producir ingresos
Los elementos patrimoniales del inmovilizado material deberaacuten amortizarse dentro del periacuteodo de su vida uacutetil entendieacutendose por tal el periacuteodo en que seguacuten el meacutetodo de amortizacioacuten adoptado debe quedar totalmente cubierto su valor excluido el valor residual
Trataacutendose de elementos patrimoniales del inmovilizado inmaterial su vida uacutetil seraacute el periacuteodo durante el cual se espera razonablemente que produzcan ingresos
5 Las marcas los derechos de traspasos y los elementos patrimoniales del inmovilizado inmaterial que no tuvieren una fecha cierta de extincioacuten deberaacuten amortizarse de acuerdo con lo previsto en el apartado 5 del artiacuteculo 11 de la Ley del Impuesto
6 Para un mismo elemento patrimonial no podraacuten aplicarse ni simultaacutenea ni sucesivamente distintos meacutetodos de amortizacioacuten No obstante en casos excepcionales que se indicaraacuten y se justificaraacuten en la memoria de las cuentas anuales podraacute aplicarse un meacutetodo de amortizacioacuten distinto del que se veniacutea aplicando dentro de los previstos en el presente capiacutetulo
7 Cuando las renovaciones ampliaciones o mejoras de los elementos patrimoniales del inmovilizado material se incorporen a dicho inmovilizado el importe de las mismas se amortizaraacute durante los periacuteodos impositivos que resten para completar la vida uacutetil de los referidos elementos patrimoniales A tal efecto se imputaraacute a cada periacuteodo impositivo el resultado de aplicar al importe de las renovaciones ampliaciones o mejoras el coeficiente resultante de dividir la amortizacioacuten contabilizada del elemento patrimonial practicada en cada periacuteodo impositivo en la medida en que se corresponda con la
depreciacioacuten efectiva entre el valor contable que dicho elemento patrimonial teniacutea al inicio del periacuteodo impositivo en el que se realizaron las operaciones de renovacioacuten ampliacioacuten o mejora
Los elementos patrimoniales que han sido objeto de las operaciones de renovacioacuten ampliacioacuten o mejora continuaraacuten amortizaacutendose seguacuten el meacutetodo que se veniacutea aplicando con anterioridad a la realizacioacuten de las mismas
Cuando las operaciones mencionadas en este apartado determinen un alargamiento de la vida uacutetil estimada del activo dicho alargamiento deberaacute tenerse en cuenta a los efectos de la amortizacioacuten del elemento patrimonial y del importe de la renovacioacuten ampliacioacuten o mejora
8 Las reglas del apartado anterior tambieacuten se aplicaraacuten en el supuesto de revalorizaciones contables realizadas en virtud de normas legales o reglamentarias que obliguen a incluir su importe en el resultado contable
9 En los supuestos de fusioacuten escisioacuten total y parcial y aportacioacuten deberaacute proseguirse para cada elemento patrimonial adquirido el meacutetodo de amortizacioacuten a que estaba sujeto excepto si el sujeto pasivo prefiere aplicar a los mismos su propio meacutetodo de amortizacioacuten para lo cual deberaacute formular un plan de amortizacioacuten en los teacuterminos previstos en el artiacuteculo 5 de este Reglamento
10 Las normas relativas a la amortizacioacuten de los elementos actualizados de acuerdo con lo previsto en las leyes de regularizacioacuten o actualizacioacuten continuaraacuten siendo aplicables hasta la extincioacuten de la vida uacutetil de los mismos
La misma regla se aplicaraacute respecto de los elementos patrimoniales revalorizados al amparo de la Ley 761980 de 26 de diciembre
Artiacuteculo 2 Amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando sea el resultado de aplicar al precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del elemento patrimonial del inmovilizado alguno de los siguientes coeficientes
a El coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
b El coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
c Cualquier otro coeficiente de amortizacioacuten lineal comprendido entre los dos anteriormente mencionados
A los efectos de aplicar lo previsto en el apartado 3 del artiacuteculo 19 de la Ley del Impuesto cuando un elemento patrimonial se hubiere amortizado contablemente en alguacuten periacuteodo impositivo por un importe inferior al resultante de aplicar el coeficiente previsto en el paacuterrafo b) anterior se entenderaacute que el exceso de las amortizaciones contabilizadas en posteriores periacuteodos impositivos respecto de la cantidad resultante de la aplicacioacuten de lo previsto en el paacuterrafo a) anterior corresponde al periacuteodo impositivo citado en primer lugar hasta el liacutemite de la referida cantidad
2 En el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas la vida uacutetil no podraacute exceder del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten establecido en las mismas
3 Cuando un elemento patrimonial se utilice diariamente en maacutes de un turno normal de trabajo podraacute amortizarse en funcioacuten del coeficiente formado por la suma de
a El coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten y b El resultado de multiplicar la diferencia entre el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo y el
coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten por el cociente entre las horas diarias habitualmente trabajadas y ocho horas
Lo dispuesto en este apartado no seraacute de aplicacioacuten a aquellos elementos que por su naturaleza teacutecnica deban ser utilizados de forma continuada
4 Trataacutendose de elementos patrimoniales del inmovilizado material que se adquieran usados es decir que no sean puestos en condiciones de funcionamiento por primera vez el caacutelculo de la amortizacioacuten se efectuaraacute de acuerdo con los siguientes criterios
a Sobre el precio de adquisicioacuten hasta el liacutemite resultante de multiplicar por 2 la cantidad derivada de aplicar el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
b Si se conoce el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten originario eacuteste podraacute ser tomado como base para la aplicacioacuten del coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
c Si no se conoce el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten originario el sujeto pasivo podraacute determinar aqueacutel pericialmente Establecido dicho precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten se procederaacute de acuerdo con lo previsto en la letra anterior
Trataacutendose de elementos patrimoniales usados adquiridos a entidades pertenecientes a un mismo grupo de sociedades en el sentido del artiacuteculo 81 de la Ley del Impuesto la amortizacioacuten se calcularaacute de acuerdo con lo previsto en el paacuterrafo b) excepto si el precio de adquisicioacuten hubiese sido superior al originario en cuyo caso la amortizacioacuten deducible tendraacute como liacutemite el resultado de aplicar al precio de adquisicioacuten el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
A los efectos de este apartado no se consideraraacuten como elementos patrimoniales usados los edificios cuya antiguumledad sea inferior a diez antildeos
5 Las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas y las instrucciones para su aplicacioacuten son las que constan como anexo del presente Reglamento
Artiacuteculo 3 Amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando sea el resultado de aplicar al valor pendiente de amortizacioacuten del elemento patrimonial un porcentaje constante que se determinaraacute ponderando cualquiera de los coeficientes a los que se refiere el apartado 1 del artiacuteculo 2 de este Reglamento por los siguientes coeficientes
a 15 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten inferior a cinco antildeos b 2 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a cinco e inferior
a ocho antildeos c 25 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a ocho antildeos
A los efectos de lo previsto en los paacuterrafos anteriores se entenderaacute por periacuteodo de amortizacioacuten el correspondiente al coeficiente de amortizacioacuten lineal elegido
En ninguacuten caso el porcentaje constante podraacute ser inferior al 11 por 100
El importe pendiente de amortizar en el periacuteodo impositivo en que se produzca la conclusioacuten de la vida uacutetil se amortizaraacute en dicho periacuteodo impositivo
2 Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante
3 Los elementos patrimoniales adquiridos usados podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante aplicando el porcentaje constante a que se refiere el apartado 1
Artiacuteculo 4 Amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando la cuota de amortizacioacuten se obtenga por aplicacioacuten del siguiente meacutetodo
a Se obtendraacute la suma de diacutegitos mediante la adicioacuten de los valores numeacutericos asignados a los antildeos en que se haya de amortizar el elemento patrimonial
A estos efectos se asignaraacute el valor numeacuterico mayor de la serie de antildeos en que haya de amortizarse el elemento patrimonial al antildeo en que deba comenzar la amortizacioacuten y para los antildeos siguientes valores numeacutericos sucesivamente decrecientes en una unidad hasta llegar al uacuteltimo considerado para la amortizacioacuten que tendraacute un valor numeacuterico igual a la unidad
La asignacioacuten de valores numeacutericos tambieacuten podraacute efectuarse de manera inversa a la prevista en el paacuterrafo anterior
El periacuteodo de amortizacioacuten podraacute ser cualquiera de los comprendidos entre el periacuteodo maacuteximo y el que se deduce del coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas ambos inclusive
b Se dividiraacute el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten entre la suma de diacutegitos obtenida seguacuten el paacuterrafo anterior determinaacutendose asiacute la cuota por diacutegito
c Se multiplicaraacute la cuota por diacutegito por el valor numeacuterico que corresponda al periacuteodo impositivo
2 Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos
3 Los elementos patrimoniales adquiridos usados podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 1
Artiacuteculo 5 Planes de amortizacioacuten
1 Los sujetos pasivos podraacuten proponer a la Administracioacuten Tributaria un plan para la amortizacioacuten de los elementos patrimoniales del inmovilizado material o inmaterial
2 La solicitud deberaacute contener los siguientes datos
a Descripcioacuten de los elementos patrimoniales objeto del plan especial de amortizacioacuten indicando la actividad a la que se hallen adscritos y su ubicacioacuten
b Meacutetodo de amortizacioacuten que se propone indicando la distribucioacuten temporal de las amortizaciones que se derivan del mismo
c Justificacioacuten del meacutetodo de amortizacioacuten propuesto d Precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten de los elementos patrimoniales e Fecha en que deba comenzar la amortizacioacuten de los elementos patrimoniales
En el caso de elementos patrimoniales en construccioacuten se indicaraacute la fecha prevista en que deba comenzar la amortizacioacuten
3 La solicitud se presentaraacute dentro del periacuteodo de construccioacuten de los elementos patrimoniales o de los tres meses siguientes a la fecha en la que deba comenzar su amortizacioacuten
El sujeto pasivo podraacute desistir de la solicitud formulada
4 La Administracioacuten Tributaria podraacute recabar del sujeto pasivo cuantos datos informes antecedentes y justificantes sean necesarios
El sujeto pasivo podraacute en cualquier momento del procedimiento anterior al traacutemite de audiencia presentar las alegaciones y aportar los documentos y justificantes que estime pertinentes
5 Instruido el procedimiento e inmediatamente antes de redactar la propuesta de resolucioacuten se pondraacute de manifiesto al sujeto pasivo quien dispondraacute de un plazo de quince diacuteas para formular las alegaciones y presentar los documentos y justificaciones que estime pertinentes
6 La resolucioacuten que ponga fin al procedimiento podraacute
a Aprobar el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo b Aprobar un plan alternativo de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo en el curso del
procedimiento c Desestimar el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo
La resolucioacuten seraacute motivada
El procedimiento deberaacute finalizar antes de tres meses contados desde la fecha en que la solicitud haya tenido entrada en cualquiera de los registros del oacutergano administrativo competente o desde la fecha de subsanacioacuten de la misma a requerimiento de dicho oacutergano
7 Transcurrido el plazo a que hace referencia el apartado anterior sin haberse producido una resolucioacuten expresa se entenderaacute aprobado el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo
8 Los planes de amortizacioacuten aprobados podraacuten ser modificados a solicitud del sujeto pasivo observaacutendose las normas previstas en los apartados anteriores
Dicha solicitud deberaacute presentarse dentro de los tres primeros meses del periacuteodo impositivo en el cual deba surtir efecto dicha modificacioacuten
9 Seraacute competente para instruir y resolver el procedimiento la Delegacioacuten de la Agencia Estatal de Administracioacuten Tributaria del domicilio fiscal del sujeto pasivo o las Dependencias Regionales de Inspeccioacuten o la Oficina Nacional de Inspeccioacuten trataacutendose de sujetos pasivos adscritos a las mismas
Artiacuteculo 11 Correcciones de valor amortizaciones
1 Seraacuten deducibles las cantidades que en concepto de amortizacioacuten del inmovilizado material o inmaterial correspondan a la depreciacioacuten efectiva que sufran los distintos elementos por funcionamiento uso disfrute u obsolescencia
Se consideraraacute que la depreciacioacuten es efectiva cuando
a Sea el resultado de aplicar los coeficientes de amortizacioacuten lineal establecidos en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
b Sea el resultado de aplicar un porcentaje constante sobre el valor pendiente de amortizacioacuten
El porcentaje constante se determinaraacute ponderando el coeficiente de amortizacioacuten lineal obtenido a partir del periacuteodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas por los siguientes coeficientes
a 15 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten inferior a cinco antildeos b 2 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a cinco antildeos e
inferior a ocho antildeos c 25 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a ocho antildeos
El porcentaje constante no podraacute ser inferior al 11
Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten acogerse a la amortizacioacuten mediante porcentaje constante
c Sea el resultado de aplicar el meacutetodo de los nuacutemeros diacutegitos
La suma de diacutegitos se determinaraacute en funcioacuten del periacuteodo de amortizacioacuten establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten acogerse a la amortizacioacuten mediante nuacutemeros diacutegitos
d Se ajuste a un plan formulado por el sujeto pasivo y aceptado por la Administracioacuten tributaria e El sujeto pasivo justifique su importe Reglamentariamente se aprobaraacuten las tablas de
amortizacioacuten y el procedimiento para la resolucioacuten del plan a que se refiere la letra d)
2 Podraacuten amortizarse libremente
a Los elementos del inmovilizado material e inmaterial de las sociedades anoacutenimas laborales afectos a la realizacioacuten de sus actividades adquiridos durante los cinco primeros antildeos a partir de la fecha de su calificacioacuten como tales
b Los activos mineros en los teacuterminos establecidos en el artiacuteculo 111 c Los elementos del inmovilizado material e inmaterial excluidos los edificios afectos a las
actividades de investigacioacuten y desarrollo
Los edificios podraacuten amortizarse por partes iguales durante un periacuteodo de diez antildeos en la parte que se hallen afectos a las actividades de investigacioacuten y desarrollo
d Los gastos de investigacioacuten y desarrollo activados como inmovilizado inmaterial excluidas las amortizaciones de los elementos que disfruten de libertad de amortizacioacuten
e Los elementos de inmovilizado material o inmaterial de las entidades que tengan la calificacioacuten de explotaciones asociativas prioritarias de acuerdo con lo dispuesto en la Ley 191995 de 4 de julio de Modernizacioacuten de las Explotaciones Agrarias adquiridos durante los cinco primeros antildeos a partir de la fecha de su reconocimiento como explotacioacuten prioritaria
Las cantidades aplicadas a la libertad de amortizacioacuten incrementaraacuten la base imponible con ocasioacuten de la amortizacioacuten o transmisioacuten de los elementos que disfrutaron de la misma
3 En el caso de cesioacuten de uso de bienes con opcioacuten de compra o renovacioacuten cuando por las condiciones econoacutemicas de la operacioacuten no existan dudas razonables de que se ejercitaraacute una u otra opcioacuten seraacute deducible para la entidad cesionaria un importe equivalente a las cuotas de amortizacioacuten que de acuerdo con lo previsto en el apartado 1 corresponderiacutean a los citados bienes
Se presumiraacute que no existen dudas razonables de que se va a ejercitar una u otra opcioacuten cuando el importe a pagar por su ejercicio sea inferior al importe resultante de minorar el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien en la suma de las cuotas de amortizacioacuten maacuteximas que corresponderiacutean al mismo dentro del tiempo de duracioacuten de la cesioacuten
La diferencia existente entre las cantidades a pagar a la entidad cedente y el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien tendraacute para la entidad cesionaria la consideracioacuten de gasto a distribuir entre los periacuteodos impositivos comprendidos dentro del tiempo de duracioacuten de la cesioacuten
Cuando el bien haya sido objeto de previa transmisioacuten por parte del cesionario al cedente el cesionario continuaraacute la amortizacioacuten del mismo en ideacutenticas condiciones y sobre el mismo valor anteriores a la transmisioacuten
Cuando sea de aplicacioacuten lo previsto en este apartado la entidad cedente amortizaraacute el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien deducido el valor de la opcioacuten en el plazo de vigencia de la operacioacuten
Los bienes a que hace referencia este apartado podraacuten tambieacuten amortizarse libremente en los supuestos previstos en el apartado anterior
4 Las dotaciones para la amortizacioacuten del fondo de comercio seraacuten deducibles con el liacutemite anual maacuteximo de la veinteava parte de su importe siempre que se cumplan los siguientes requisitos
a Que el fondo de comercio se haya puesto de manifiesto en virtud de una adquisicioacuten a tiacutetulo oneroso
b Que la entidad adquirente no se encuentre respecto de la persona o entidad transmitente en alguno de los casos previstos en el artiacuteculo 42 del Coacutedigo de Comercio A estos efectos se entenderaacute que los casos del artiacuteculo 42 del Coacutedigo de Comercio son los contemplados en la seccioacuten I del capiacutetulo I de las normas para la formulacioacuten de las cuentas anuales consolidadas aprobadas por el Real Decreto 18151991 de 20 de diciembre El requisito previsto en esta letra no se aplicaraacute respecto del precio de adquisicioacuten del fondo de comercio satisfecho por la persona o entidad transmitente cuando lo hubiere adquirido de personas o entidades no vinculadas
Las dotaciones para la amortizacioacuten del fondo de comercio que no cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) anteriores seraacuten deducibles si se prueba que responden a una depreciacioacuten irreversible del mismo
5 Cuando se cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) del apartado anterior seraacuten deducibles con el liacutemite anual maacuteximo de la deacutecima parte de su importe las dotaciones para
a La amortizacioacuten de las marcas b La amortizacioacuten de los derechos de traspaso excepto que el contrato tuviese una duracioacuten
inferior a diez antildeos en cuyo caso el liacutemite anual maacuteximo se calcularaacute atendiendo a dicha duracioacuten
c Los restantes elementos patrimoniales de inmovilizado inmaterial que no tuviesen fecha cierta de extincioacuten
Cuando no se cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) del apartado anterior las mencionadas dotaciones seraacuten deducibles si se prueba que responden a una depreciacioacuten irreversible de los citados elementos patrimoniales
COacuteDIGO DE COMERCIO
SECCIOacuteN III PRESENTACIOacuteN DE LAS CUENTAS DE LOS GRUPOS DE SOCIEDADES
Artiacuteculo 42
1 Toda sociedad mercantil estaraacute obligada a formular las cuentas anuales y el informe de gestioacuten consolidados en la forma prevista en este Coacutedigo y en la Ley de Sociedades Anoacutenimas cuando siendo socio de otra sociedad se encuentre con relacioacuten a eacutesta en alguno de los casos siguientes
a Posea la mayoriacutea de los derechos de voto b Tenga la facultad de nombrar o de destituir a la mayoriacutea de los miembros del oacutergano de
administracioacuten c Pueda disponer en virtud de acuerdos celebrados con otros socios de la mayoriacutea de los
derechos de voto d Haya nombrado exclusivamente con sus votos la mayoriacutea de los miembros del oacutergano de
administracioacuten que desempentildeen su cargo en el momento en que deban formularse las cuentas consolidadas y durante los dos ejercicios inmediatamente anteriores Este supuesto no daraacute lugar a la consolidacioacuten si la sociedad cuyos administradores han sido nombrados estaacute vinculada a otra en alguno de los casos previstos en los dos primeros nuacutemeros de este artiacuteculo
2 A efectos de lo dispuesto en el paacuterrafo anterior se antildeadiraacuten a los derechos de voto de la sociedad dominante los que correspondan a las sociedades dominadas por eacutesta asiacute como a otras personas que actuacuteen en su propio nombre pero por cuenta de alguna de aqueacutellas
3 La obligacioacuten de formular las cuentas anuales y el informe de gestioacuten consolidados no exime a las sociedades integrantes del grupo de formular sus propias cuentas anuales y el informe de gestioacuten correspondiente conforme a su reacutegimen especiacutefico
4 La sociedad dominante deberaacute incluir en sus cuentas consolidadas no soacutelo a las sociedades por ella directamente dominadas sino tambieacuten a las sucesivamente dominadas por eacutestas cualquiera que sea el lugar del domicilio social de ellas
5 La Junta general de la sociedad dominante designaraacute a los auditores de cuentas que habraacuten de controlar las cuentas anuales y el informe de gestioacuten del grupo Los auditores verificaraacuten la concordancia del informe de gestioacuten con las cuentas anuales consolidadas
6 Las cuentas consolidadas habraacuten de someterse a la aprobacioacuten de la Junta general ordinaria de la sociedad dominante simultaacuteneamente con las cuentas anuales de esta sociedad Los accionistas de las sociedades pertenecientes al grupo podraacuten obtener de la sociedad dominante los documentos sometidos a la aprobacioacuten de la Junta asiacute como el informe de gestioacuten del grupo y el informe de los auditores El depoacutesito de las cuentas consolidadas del informe de gestioacuten del grupo y del informe de los auditores de cuenteas en el Registro Mercantil y la publicacioacuten del mismo se efectuaraacuten de conformidad con lo establecido para las cuentas anuales de las sociedades anoacutenimas
7 Lo dispuesto en la presente Seccioacuten seraacute de aplicacioacuten a los casos en que voluntariamente cualquier persona fiacutesica o juriacutedica dominante formule o publique cuentas consolidadas Igualmente se aplicaraacuten estas normas en cuanto sea posible a los supuestos de formulacioacuten y publicacioacuten de cuentas consolidadas por cualquier persona fiacutesica o Juriacutedica distinta de las contempladas en los paacuterrafos 1 y 2 del presente artiacuteculo
Real Decreto 2151999 de 5 de febrero por el que se modifican los Reglamentos de Planes y Fondos de Pensiones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre el Valor Antildeadido y otras normas tributarias (Artiacuteculo 1 apartado 4)
4 A partir de 1 de enero de 1999 los coeficientes de amortizacioacuten del grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola que figuran como anexo en el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el artiacuteculo 1 del Real Decreto 5371997 de 14 de abril quedaraacuten redactados como sigue
Grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola y ganadera
Coeficiente lineal
maacuteximo -
Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Obras de acondicionamiento riego y drenaje a) Red de acequias y desaguumles de obras de faacutebrica b) Red de distribucioacuten subterraacutenea con tuberiacutea c) Diques albercas depoacutesitos elevados y estanques de evaporacioacuten 2 Maquinaria pesada para movimiento de tierras Se aplicaraacuten los coeficientes de la agrupacioacuten 51 3 Maacutequinas y aperos para preparacioacuten del terreno a) Subsoladoras arados de todas clases y rodillos apisonantes b) Despedregadoras rotocultores y desbrozadoras 4 Maacutequinas abonadoras sembradoras y carros pulverizadores 5 Maquinaria para seleccioacuten y desinfeccioacuten de semillas espolvoreadores y pulverizadores con motor y equipos para tratamientos de plagas en general 6 Instalaciones y equipos de riego 7 Maacutequinas de recoleccioacuten 8 Remolques 9 Tractores y sus accesorios 10 Restante maquinaria de las explotaciones agrarias no comprendidas en los anteriores 11 Uacutetiles y aperos de labranza no especificados en los anteriores apartados 12 Instalaciones para cultivos protegidos a) Estructura alambre y madera b) Estructura alambre y hierro c) Estructura de hierro y cristal o similar 13 Ganado vacuno porcino ovino y caprino 14 Ganado equino y frutales no ciacutetricos 15 Frutales ciacutetricos y vintildeedos 16 Olivar
8 6 4
10 12
12
15 10 12 10 12
12
25
15 12 8 16 8 4 2
25 34
50
20 18
18
14 20 18 20 18
18 8
14 18 25 14 25 50 100
Real Decreto 34722000 de 29 de diciembre por el que se modifican determinados artiacuteculos del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades en materia de amortizacioacuten de elementos patrimoniales provisioacuten para insolvencias de entidades financieras colaboracioacuten externa en la presentacioacuten y gestioacuten de declaraciones e imputacioacuten temporal de ingresos y gastos asiacute como del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas en materia de rendimientos irregulares del trabajo y plazo para la presentacioacuten de determinada declaracioacuten
ANEXO Agrupacioacuten 95 Servicios Portuarios
Coeficiente lineal maacuteximo
- Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Dragados de primer establecimiento Diques y obra de abrigo 2 100
2 Esclusas Obras permanentes de encauzamiento y defensa de maacutergenes Escollera de proteccioacuten de recintos Muelles Diques secos Varaderos Tuacuteneles y puentes Elementos fijos de soporte de ayuda a la navegacioacuten 3 68
3 Diques flotantes Viacuteas feacuterreas y estaciones de clasificacioacuten Cabrias y gruacuteas flotantes Dragas Remolcadores Gaacutenguiles gabarras y barcazas 4 50
4 Cargaderos e instalaciones especiales Gruacuteas de poacutertico y portacontenedores 5 40
5 Instalaciones Conducciones Alumbrado exterior y cerramientos 6 34
6 Obras complementarias para atraque Boyas de amarre Embarcaciones de servicio Elementos soporte flotante ayuda a la navegacioacuten Pavimentos en muelles zonas de manipulacioacuten y depoacutesito Caminos zonas de circulacioacuten aparcamiento y depoacutesitos Equipo taller 7 30
7 Gruacuteas automoacuteviles Carretillas tractores remolques y tolvas cintas y equipo ligero de manipulacioacuten de mercanciacuteas Equipo auxiliar y equipo de buzos Instalaciones de ayudas visuales Pantalanes flotantes 10 20
8 Instalaciones de ayudas radioeleacutectricas de gestioacuten y explotacioacuten Defensas y elementos de amarre Material diverso 20 10
Capiacutetulo II (tiacutetulo) Artiacuteculos 6 y 7 Disposicioacuten transitoria segunda Redaccioacuten con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del diacutea 1 de enero de 2005 seguacuten Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculos 8 y 9 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2005 por Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculo 14 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2008 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 18 (apdos 3 y 4) y 20 (apdo 3) con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 y 64 (letra a) para los periacuteodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2010 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas Artiacuteculo 18 (apdo 5) Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 por Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas
Artiacuteculos 48 bis y 48 ter Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 6 de julio de 2007 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 49 y 50 (apdo 3) Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2013 por Ley 162012 de 27 de diciembre por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidacioacuten de las finanzas puacuteblicas y al impulso de la actividad econoacutemica Artiacuteculos 53 y 56 Derogado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos Artiacuteculos 58 (apdo 1g) 60 (apdo 6 bis) y 62 (apdo 8) Antildeadido por Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta Artiacuteculo 59 (letra z) Antildeadido por Real Decreto 12010 de 8 de enero de modificacioacuten de determinadas obligaciones tributarias formales y procedimientos de aplicacioacuten de los tributos y de modificacioacuten de otras normas con contenido tributario Artiacuteculo 59 (letra y) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 7492010 de 7 de junio por el que se modifica el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de Instituciones de Inversioacuten Colectiva aprobado por el Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre y otros reglamentos en el aacutembito tributario Artiacuteculo 59 (letra g) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta
Artiacuteculo 59 (letra t) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 10822012 de 13 de julio por el que se aprueba el Reglamento de desarrollo de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 59 (letra t) y 60 (apdo 6) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculo 59 (letra y) Disposicioacuten adicional uacutenica Antildeadido por Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 58 59 (letra v) 64 y 66 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 15762006 de 22 de diciembre por el que se modifican en materia de pagos a cuenta el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas aprobado por Real Decreto 17752004 de 30 de julio el Real Decreto 21462004 de 5 de noviembre por el que se desarrollan las medidas para atender los compromisos derivados de la celebracioacuten de la XXXII edicioacuten de la Copa del Ameacuterica en la ciudad de Valencia el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes aprobado por el Real Decreto 17762004 de 30 de julio Disposicioacuten transitoria cuarta (apdo 1) Derogado por Real Decreto 11452011 de 29 de julio por el que se modifica el Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos aprobado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio Tiacutetulos III (ruacutebrica) y IV (ruacutebrica) Capiacutetulos III (ruacutebrica) V (arts 16 a 21 ter) y VI (arts 22 a 29 nonies) del tiacutetulo I y II del tiacutetulo III (ruacutebrica) Artiacuteculos 1 2 (apdo 4) 5 (apdo 1) 10 11 12 13 15 39 (apdos 1 y 2) 42 43 44 45 50 (apdo 1) 51 (apdos 1 3 y 7) y 62 (apdo 7) Redaccioacuten con efectos para distintos periacuteodos impositivos seguacuten Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio
Divisioacuten 8 Instituciones financieras seguros servicios prestados a las empresas y
alquileres
AGRUPACIOacuteN 81 INSTITUCIONES FINANCIERAS SEGUROS SERVICIOS
PRESTADOS A LAS EMPRESAS Y ALQUILERES
Coeficiente
lineal maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Equipos de contabilidad de estadiacutestica y de caacutelculo 12 18
2 Instalaciones de seguridad y prevencioacuten de atracos 12 18
3 Cajeros automaacuteticos para atencioacuten al puacuteblico 25 8
Divisioacuten 9 Otros servicios
AGRUPACIOacuteN 91 SERVICIOS DE SANEAMIENTO DE VIacuteAS PUacuteBLICAS
LIMPIEZA Y SIMILARES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Vehiacuteculos de recogida basura urbana 18 12
2 Vehiacuteculos de limpieza urbana 18 12
3 Mobiliario urbano
a) Carritos papeleras y cubos metaacutelicos 25 8
b) Contenedores 18 12
4 Maquinaria vertederos Compactadores palas cargadoras
lavacontenedores
14 15
AGRUPACIOacuteN 92 SANIDAD Y SERVICIOS VETERINARIOS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Instalaciones de agua electricidad acondicionamiento de
aire refrigeracioacuten y calefaccioacuten
12 18
2 Maquinaria e instalaciones de lavanderiacutea centrifugado y
secado
12 18
3 Maquinaria e instalaciones sanitarias de cocina planchado
y lavavajillas
15 14
4 Lenceriacutea en general vajilla y cuberteriacutea 25 8
5 Cristaleriacutea en general 50 4
6 Instalaciones y material de salas de consulta observacioacuten
tratamiento y operacioacuten
a) Equipos autoclaves y de esterilizacioacuten sillones y mesas
de observacioacuten y operacioacuten laacutemparas fijas y moacuteviles equipos
de anestesia armarios mesas y recipientes para instrumental y
vendaje salas incubadoras con equipo e instalaciones en
general
12 18
b) Instrumental para observacioacuten cirugiacutea mayor y menor y
ginecologiacutea
20 10
c) Instrumental para toroxcopia endoscopia urologiacutea y
dermatologiacutea
20 10
d) Aparatos y equipos Rontgen caacutemaras oscuras y equipos
complementarios
20 10
7 Material y aparatos eleacutectricos para diagnoacutestico y terapia
a) Electrocardioacutegrafos metaboliacutemetros aparatos de
corrientes estimulantes y equipos de rayos ultravioletas o
infrarrojos de ultrasonido y corta con sus accesorios
20 10
b) Aparatos de diatermina thermoflux y radiotoacuten aparatos
sanitarios y ortopeacutedicos y otros aparatos terapeacuteuticos
20 10
8 Instalaciones de odontologiacutea y oftalmologiacutea
a) Sillones articulados armarios esterilizadores mesas para
instrumental y vendaje tornos dentales
12 18
b) Aparatos Rontgen microscopios laacutemparas fijas y
material de taller ortodoacutentico
20 10
c) Aparatos de oftalmologiacutea en general 20 10
d) Instrumental en general 20 10
e) Equipos y aparatos de graduacioacuten en oftalmologiacutea 20 10
9 Instalaciones y equipos de laboratorio 15 14
10 Ambulancias con sus accesorios y equipos portaacutetiles 18 12
AGRUPACIOacuteN 93 SERVICIOS RECREATIVOS Y CULTURALES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 931 Produccioacuten estudios escenografiacutea doblaje
sincronizacioacuten cinematograacuteficos Distribucioacuten y alquiler de
peliacuteculas
1 Instalaciones de cabinas y talleres de sonido de cabinas y
salas de proyeccioacuten montaje platoacutes repaso doblaje revelado
y copia
12 18
2 Maquinaria de sonido proyeccioacuten montaje doblaje
revelado y copia
15 14
3 Material y maacutequinas de rodaje caacutemaras guiacuteas proyectores
laacutemparas cables cuadrospuente cajas de empalme y similares
25 8
4 Material de escenarios vestuarios y attrezzo 25 8
5 Producciones cinematograacuteficas fonograacuteficas y viacutedeos 33 6
Grupo 932 Teatros exhibicioacuten y cinematografiacutea espectaacuteculos
artiacutesticos literarios de variedades y bailes y salas de recreo
juegos y gimnasios (en locales cerrados)
1 Edificios dedicados exclusivamente a locales de
espectaacuteculos
4 50
2 Maquinaria de cabinas de proyeccioacuten sonido aparatos de
oacuteptica y de enrollado
12 18
3 Telones metaacutelicos contra incendios 8 25
4 Telones de boca pantallas cortinas y alfombras tramoya
decorados butacas silleriacutea mesas y similares
15 14
5 Proyectores de escena 25 8
6 Camerinos foso e instalaciones de escena 12 18
7 Maacutequinas recreativas y de azar 20 10
8 Equipos de gimnasio 12 18
Grupo 933 Espectaacuteculos artiacutesticos bailes y variedades (en
locales abiertos) Explotacioacuten de jardines y parques de recreo
y juegos espectaacuteculos taurinos deportivos de circo y
similares
1 Edificios dedicados exclusivamente a la celebracioacuten de
espectaacuteculos
4 50
2 Construcciones e instalaciones con predominio de madera 10 20
3 Construcciones e instalaciones sin predominio de madera 5 40
4 Instalaciones desmontables 20 10
5 Instalaciones deportivas y de recreo 8 25
AGRUPACIOacuteN 94 SERVICIOS PERSONALES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 941 Lavanderiacuteas tintoreriacuteas y servicios similares
1 Maquinaria e instalaciones para la generacioacuten de agua
caliente vapor energiacutea aire comprimido y preparacioacuten de
soluciones
12 18
2 Maquinaria e instalaciones de aspiracioacuten vaciacuteo y cepillado 12 18
3 Maacutequinas lavadoras centrifugadoras y secadoras 12 18
4 Prensas de rodillo calandras para el escurrido de la ropa y
para el planchado de grandes piezas
10 20
5 Armarios secaderos con su maquinaria 12 18
6 Maacutequinas e instalaciones de tintoreriacutea y tentildeido 10 20
7 Maacutequinas e instalaciones de limpieza en seco 12 18
8 Maacutequinas y equipos de planchado plisado y similares 12 18
9 Mesas y enseres varios 12 18
Grupo 942 Salones de peluqueriacutea e institutos de belleza
1 Instalaciones para la generacioacuten de agua caliente vapor y
aire
12 18
2 Sillones articulados para peluqueriacutea masaje y pedicura 12 18
3 Secadores de casco con motor eleacutectrico 10 20
4 Aparatos vibradores para masaje equipos de rayos
infrarrojos depiladores
15 14
5 Equipos e instrumental para depilacioacuten corte secado y
tratamiento de belleza
15 14
6 Instalaciones sanitarias de lavado bantildeos teacutermicos y
similares
10 20
7 Lenceriacutea 30 8
AGRUPACIOacuteN 95 SERVICIOS PORTUARIOS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Dragados de primer establecimiento Diques y obra de
abrigo
2 100
2 Esclusas Obras permanentes de encauzamiento y defensa
de maacutergenes Escollera de proteccioacuten de recintos Muelles
Diques secos Varaderos Tuacuteneles y puentes Elementos fijos
de soporte de ayuda a la navegacioacuten
3 68
3 Diques flotantes Viacuteas feacuterreas y estaciones de clasificacioacuten
Cabrias y gruacuteas flotantes Dragas Remolcadores Gaacutenguiles
gabarras y barcazas
4 50
4 Cargaderos e instalaciones especiales Gruacuteas de poacutertico y
portacontenedores
5
5 Instalaciones Conducciones Alumbrado exterior y
cerramientos
6 34
6 Obras complementarias para atraque Boyas de amarre
Embarcaciones de servicio Elementos soporte flotante ayuda
a navegacioacuten Pavimentos en muelles zonas de manipulacioacuten
y depoacutesito Caminos zonas de circulacioacuten aparcamiento y
depoacutesitos Equipo taller
7 30
7 Gruacuteas automoacuteviles Carretillas tractores remolques y
tolvas cintas y equipo ligero de manipulacioacuten de mercanciacuteas
Equipo auxiliar y equipo de buzos Instalaciones de ayudas
visuales Pantanales flotantes
10 20
8 Instalaciones de ayudas radioeleacutectricas de gestioacuten y
explotacioacuten Defensas y elementos de amarre Material
diverso
20 10
ELEMENTOS COMUNES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Edificios y otras construcciones
a) Edificios y construcciones
Edificios industriales y almacenes 3 68
Edificios administrativos comerciales de servicios y
viviendas
2 100
Casetas cobertizos tinglados barracones y similares de
construccioacuten liviana fija
7 30
b) Viales patios pavimentados aparcamientos al aire libre y
similares (excluidos terrenos)
5 40
c) Pozos 3 68
d) Infraestructuras de transporte sobre raiacuteles carriles y cable 4 50
e) Parques 10 20
f) Vallado
Madera 20 10
Alambre 10 20
Otros 5 40
g) Resto de obra civil 2 100
2 Instalaciones
a) Eleacutectricas
Liacuteneas y redes de distribucioacuten centros de transformacioacuten
y elementos de control
8 25
Grupos electroacutegenos y auxiliares 10 20
b) Tratamiento de fluidos aire aire acondicionado
humidificado comprimido agua vapor calefaccioacuten
refrigeracioacuten friacuteo industrial y combustibles (excepto
almacenamiento)
12 18
Red distribucioacuten 5 40
Depoacutesitos y tanques de almacenamiento 4 50
Instalaciones anticontaminantes 15 14
c) Telecomunicaciones telefoniacutea megafoniacutea telegrafiacutea y
televisioacuten en circuito cerrado
12 18
d) De pesaje 10 20
e) Sentildealizacioacuten de infraestructuras de transporte sobre raiacuteles
carriles y cable de viales y aparcamientos
8 25
f) De control y medida 12 18
g) Seguridad deteccioacuten y extincioacuten de incendios 12 18
3 Elementos de transporte
a) Interno Equipos de carga descarga y demaacutes transporte interno (excepto
construccioacuten y mineriacutea)
Carretillas transportadoras gruacuteas palas cargadoras cabrestantes y otros
equipos de transporte
12 18
Ascensores y elevadores 10 20
Escaleras mecaacutenicas 12 18
Gabarras gaacutenguiles e instalaciones de carga y descarga en embarcaderos 6 34
Locomotoras y equipos de traccioacuten 7 30
Vagones motovagonetas carros remolques y volquetes 8 25
b) Externo (excepto sector de transporte)
Automoacuteviles de turismo 16 14
Autobuses y microbuses de servicio privado 16 14
Autocamiones de servicio privado
a) Frigoriacuteficos 18 12
b) Resto 16 14
Furgonetas y camiones ligeros (de menos de cuatro toneladas)
a) Frigoriacuteficos 18 12
b) Resto 16 14
Motocarros triciclos motocicletas de distribucioacuten 16 14
Remolques 10 20
Contenedores 8 25
4 Mobiliario y enseres
a) Mobiliario enseres y demaacutes equipos de oficina (excluidos los de
tratamiento informaacutetico por ordenador)
10 20
b) Maacutequinas copiadoras y reproductoras equipos de dibujo industrial y
comercial
15 14
5 Uacutetiles herramientas y moldes
Herramientas y uacutetiles 30 8
Moldes estampas y matrices 25 8
Planos y modelos 33 6
6 Equipos para tratamiento de la informacioacuten 25 8
7 Sistemas y programas informaacuteticos 33 6
8 Equipos electroacutenicos diferenciados destinados a la automatizacioacuten
regulacioacuten y supervisioacuten de maacutequinas procesos industriales comerciales y de
servicios (las maacutequinas y elementos afectos a los citados procesos se
amortizaraacuten de acuerdo con el coeficiente y periacuteodo que especiacuteficamente les
corresponda)
15 14
9 Equipos de mantenimiento 12 18
10 Equipos de laboratorio y ensayos 15 14
11 Vehiacuteculos teledirigidos para usos industriales 15 14
12 Centrales de cogeneracioacuten de produccioacuten de energiacutea eleacutectrica 8 25
INSTRUCCIONES PARA LA APLICACIOacuteN DE LA TABLA DE AMORTIZACIOacuteN
Primera Los elementos se amortizaraacuten en funcioacuten de los coeficientes lineales fijados
para los mismos en su correspondiente grupo o en caso de no existir eacuteste agrupacioacuten de
actividad
Segunda Los elementos calificados de comunes se amortizaraacuten de acuerdo con los
coeficientes lineales establecidos para los mismos salvo que figuren especiacuteficamente en
su correspondiente grupo o en caso de no existir eacuteste agrupacioacuten de actividad en cuyo
caso se aplicaraacuten los de dicho grupo o agrupacioacuten
Tercera Cuando un elemento amortizable no tuviere fijado especiacuteficamente un
coeficiente lineal de amortizacioacuten en su correspondiente grupo o en caso de no existir
eacuteste agrupacioacuten de actividad sin que pueda ser calificado entre los comunes el sujeto
pasivo aplicaraacute el coeficiente lineal de las tablas del elemento que figure en las mismas
y que maacutes se asimile a aquel elemento
En su defecto el coeficiente lineal maacuteximo de amortizacioacuten aplicable seraacute del 10 y el
periacuteodo maacuteximo de veinte antildeos
Cuarta A los efectos de lo previsto en el apartado 3 del artiacuteculo 2 de este Reglamento
se entenderaacute que los coeficientes han sido establecidos tomando en consideracioacuten que
los elementos se utilizan durante un turno de trabajo excepto que por su naturaleza
teacutecnica deban ser utilizados de forma continuada
REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
TIacuteTULO I LA BASE IMPONIBLE
CAPIacuteTULO I AMORTIZACIONES
Artiacuteculo 1 Amortizacioacuten de elementos patrimoniales del inmovilizado material e inmaterial normas comunes
1 Se consideraraacute que la depreciacioacuten de los elementos patrimoniales del inmovilizado material e inmaterial es efectiva cuando sea el resultado de aplicar alguno de los meacutetodos previstos en el apartado 1 del artiacuteculo 11 de la Ley del Impuesto
2 Seraacute amortizable el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten excluido en su caso el valor residual Cuando se trate de edificaciones no seraacute amortizable la parte del precio de adquisicioacuten correspondiente al valor del suelo Cuando no se conozca el valor del suelo se calcularaacute prorrateando el precio de adquisicioacuten entre los valores catastrales del suelo y de la construccioacuten en el antildeo de adquisicioacuten No obstante el sujeto pasivo podraacute utilizar un criterio de distribucioacuten del precio de adquisicioacuten diferente cuando se pruebe que dicho criterio se fundamenta en el valor normal de mercado del suelo y de la construccioacuten en el antildeo de adquisicioacuten
3 La amortizacioacuten se practicaraacute elemento por elemento
Cuando se trate de elementos patrimoniales de naturaleza anaacuteloga o sometidos a un similar grado de utilizacioacuten la amortizacioacuten podraacute practicarse sobre el conjunto de ellos siempre que en todo momento pueda conocerse la parte de la amortizacioacuten acumulada correspondiente a cada elemento patrimonial
Las instalaciones teacutecnicas podraacuten constituir un uacutenico elemento susceptible de amortizacioacuten Se consideraraacuten instalaciones teacutecnicas las unidades complejas de uso especializado en el proceso productivo que comprenden edificaciones maquinaria material piezas o elementos incluidos los sistemas informaacuteticos que aun siendo separables por su naturaleza estaacuten ligados de forma definitiva para su funcionamiento y sometidos al mismo ritmo de amortizacioacuten asiacute como los repuestos o recambios vaacutelidos exclusivamente para este tipo de instalaciones
4 Los elementos patrimoniales del inmovilizado material empezaraacuten a amortizarse desde su puesta en condiciones de funcionamiento y los del inmovilizado inmaterial desde el momento en que esteacuten en condiciones de producir ingresos
Los elementos patrimoniales del inmovilizado material deberaacuten amortizarse dentro del periacuteodo de su vida uacutetil entendieacutendose por tal el periacuteodo en que seguacuten el meacutetodo de amortizacioacuten adoptado debe quedar totalmente cubierto su valor excluido el valor residual
Trataacutendose de elementos patrimoniales del inmovilizado inmaterial su vida uacutetil seraacute el periacuteodo durante el cual se espera razonablemente que produzcan ingresos
5 Las marcas los derechos de traspasos y los elementos patrimoniales del inmovilizado inmaterial que no tuvieren una fecha cierta de extincioacuten deberaacuten amortizarse de acuerdo con lo previsto en el apartado 5 del artiacuteculo 11 de la Ley del Impuesto
6 Para un mismo elemento patrimonial no podraacuten aplicarse ni simultaacutenea ni sucesivamente distintos meacutetodos de amortizacioacuten No obstante en casos excepcionales que se indicaraacuten y se justificaraacuten en la memoria de las cuentas anuales podraacute aplicarse un meacutetodo de amortizacioacuten distinto del que se veniacutea aplicando dentro de los previstos en el presente capiacutetulo
7 Cuando las renovaciones ampliaciones o mejoras de los elementos patrimoniales del inmovilizado material se incorporen a dicho inmovilizado el importe de las mismas se amortizaraacute durante los periacuteodos impositivos que resten para completar la vida uacutetil de los referidos elementos patrimoniales A tal efecto se imputaraacute a cada periacuteodo impositivo el resultado de aplicar al importe de las renovaciones ampliaciones o mejoras el coeficiente resultante de dividir la amortizacioacuten contabilizada del elemento patrimonial practicada en cada periacuteodo impositivo en la medida en que se corresponda con la
depreciacioacuten efectiva entre el valor contable que dicho elemento patrimonial teniacutea al inicio del periacuteodo impositivo en el que se realizaron las operaciones de renovacioacuten ampliacioacuten o mejora
Los elementos patrimoniales que han sido objeto de las operaciones de renovacioacuten ampliacioacuten o mejora continuaraacuten amortizaacutendose seguacuten el meacutetodo que se veniacutea aplicando con anterioridad a la realizacioacuten de las mismas
Cuando las operaciones mencionadas en este apartado determinen un alargamiento de la vida uacutetil estimada del activo dicho alargamiento deberaacute tenerse en cuenta a los efectos de la amortizacioacuten del elemento patrimonial y del importe de la renovacioacuten ampliacioacuten o mejora
8 Las reglas del apartado anterior tambieacuten se aplicaraacuten en el supuesto de revalorizaciones contables realizadas en virtud de normas legales o reglamentarias que obliguen a incluir su importe en el resultado contable
9 En los supuestos de fusioacuten escisioacuten total y parcial y aportacioacuten deberaacute proseguirse para cada elemento patrimonial adquirido el meacutetodo de amortizacioacuten a que estaba sujeto excepto si el sujeto pasivo prefiere aplicar a los mismos su propio meacutetodo de amortizacioacuten para lo cual deberaacute formular un plan de amortizacioacuten en los teacuterminos previstos en el artiacuteculo 5 de este Reglamento
10 Las normas relativas a la amortizacioacuten de los elementos actualizados de acuerdo con lo previsto en las leyes de regularizacioacuten o actualizacioacuten continuaraacuten siendo aplicables hasta la extincioacuten de la vida uacutetil de los mismos
La misma regla se aplicaraacute respecto de los elementos patrimoniales revalorizados al amparo de la Ley 761980 de 26 de diciembre
Artiacuteculo 2 Amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando sea el resultado de aplicar al precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del elemento patrimonial del inmovilizado alguno de los siguientes coeficientes
a El coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
b El coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
c Cualquier otro coeficiente de amortizacioacuten lineal comprendido entre los dos anteriormente mencionados
A los efectos de aplicar lo previsto en el apartado 3 del artiacuteculo 19 de la Ley del Impuesto cuando un elemento patrimonial se hubiere amortizado contablemente en alguacuten periacuteodo impositivo por un importe inferior al resultante de aplicar el coeficiente previsto en el paacuterrafo b) anterior se entenderaacute que el exceso de las amortizaciones contabilizadas en posteriores periacuteodos impositivos respecto de la cantidad resultante de la aplicacioacuten de lo previsto en el paacuterrafo a) anterior corresponde al periacuteodo impositivo citado en primer lugar hasta el liacutemite de la referida cantidad
2 En el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas la vida uacutetil no podraacute exceder del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten establecido en las mismas
3 Cuando un elemento patrimonial se utilice diariamente en maacutes de un turno normal de trabajo podraacute amortizarse en funcioacuten del coeficiente formado por la suma de
a El coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten y b El resultado de multiplicar la diferencia entre el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo y el
coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten por el cociente entre las horas diarias habitualmente trabajadas y ocho horas
Lo dispuesto en este apartado no seraacute de aplicacioacuten a aquellos elementos que por su naturaleza teacutecnica deban ser utilizados de forma continuada
4 Trataacutendose de elementos patrimoniales del inmovilizado material que se adquieran usados es decir que no sean puestos en condiciones de funcionamiento por primera vez el caacutelculo de la amortizacioacuten se efectuaraacute de acuerdo con los siguientes criterios
a Sobre el precio de adquisicioacuten hasta el liacutemite resultante de multiplicar por 2 la cantidad derivada de aplicar el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
b Si se conoce el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten originario eacuteste podraacute ser tomado como base para la aplicacioacuten del coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
c Si no se conoce el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten originario el sujeto pasivo podraacute determinar aqueacutel pericialmente Establecido dicho precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten se procederaacute de acuerdo con lo previsto en la letra anterior
Trataacutendose de elementos patrimoniales usados adquiridos a entidades pertenecientes a un mismo grupo de sociedades en el sentido del artiacuteculo 81 de la Ley del Impuesto la amortizacioacuten se calcularaacute de acuerdo con lo previsto en el paacuterrafo b) excepto si el precio de adquisicioacuten hubiese sido superior al originario en cuyo caso la amortizacioacuten deducible tendraacute como liacutemite el resultado de aplicar al precio de adquisicioacuten el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
A los efectos de este apartado no se consideraraacuten como elementos patrimoniales usados los edificios cuya antiguumledad sea inferior a diez antildeos
5 Las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas y las instrucciones para su aplicacioacuten son las que constan como anexo del presente Reglamento
Artiacuteculo 3 Amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando sea el resultado de aplicar al valor pendiente de amortizacioacuten del elemento patrimonial un porcentaje constante que se determinaraacute ponderando cualquiera de los coeficientes a los que se refiere el apartado 1 del artiacuteculo 2 de este Reglamento por los siguientes coeficientes
a 15 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten inferior a cinco antildeos b 2 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a cinco e inferior
a ocho antildeos c 25 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a ocho antildeos
A los efectos de lo previsto en los paacuterrafos anteriores se entenderaacute por periacuteodo de amortizacioacuten el correspondiente al coeficiente de amortizacioacuten lineal elegido
En ninguacuten caso el porcentaje constante podraacute ser inferior al 11 por 100
El importe pendiente de amortizar en el periacuteodo impositivo en que se produzca la conclusioacuten de la vida uacutetil se amortizaraacute en dicho periacuteodo impositivo
2 Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante
3 Los elementos patrimoniales adquiridos usados podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante aplicando el porcentaje constante a que se refiere el apartado 1
Artiacuteculo 4 Amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando la cuota de amortizacioacuten se obtenga por aplicacioacuten del siguiente meacutetodo
a Se obtendraacute la suma de diacutegitos mediante la adicioacuten de los valores numeacutericos asignados a los antildeos en que se haya de amortizar el elemento patrimonial
A estos efectos se asignaraacute el valor numeacuterico mayor de la serie de antildeos en que haya de amortizarse el elemento patrimonial al antildeo en que deba comenzar la amortizacioacuten y para los antildeos siguientes valores numeacutericos sucesivamente decrecientes en una unidad hasta llegar al uacuteltimo considerado para la amortizacioacuten que tendraacute un valor numeacuterico igual a la unidad
La asignacioacuten de valores numeacutericos tambieacuten podraacute efectuarse de manera inversa a la prevista en el paacuterrafo anterior
El periacuteodo de amortizacioacuten podraacute ser cualquiera de los comprendidos entre el periacuteodo maacuteximo y el que se deduce del coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas ambos inclusive
b Se dividiraacute el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten entre la suma de diacutegitos obtenida seguacuten el paacuterrafo anterior determinaacutendose asiacute la cuota por diacutegito
c Se multiplicaraacute la cuota por diacutegito por el valor numeacuterico que corresponda al periacuteodo impositivo
2 Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos
3 Los elementos patrimoniales adquiridos usados podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 1
Artiacuteculo 5 Planes de amortizacioacuten
1 Los sujetos pasivos podraacuten proponer a la Administracioacuten Tributaria un plan para la amortizacioacuten de los elementos patrimoniales del inmovilizado material o inmaterial
2 La solicitud deberaacute contener los siguientes datos
a Descripcioacuten de los elementos patrimoniales objeto del plan especial de amortizacioacuten indicando la actividad a la que se hallen adscritos y su ubicacioacuten
b Meacutetodo de amortizacioacuten que se propone indicando la distribucioacuten temporal de las amortizaciones que se derivan del mismo
c Justificacioacuten del meacutetodo de amortizacioacuten propuesto d Precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten de los elementos patrimoniales e Fecha en que deba comenzar la amortizacioacuten de los elementos patrimoniales
En el caso de elementos patrimoniales en construccioacuten se indicaraacute la fecha prevista en que deba comenzar la amortizacioacuten
3 La solicitud se presentaraacute dentro del periacuteodo de construccioacuten de los elementos patrimoniales o de los tres meses siguientes a la fecha en la que deba comenzar su amortizacioacuten
El sujeto pasivo podraacute desistir de la solicitud formulada
4 La Administracioacuten Tributaria podraacute recabar del sujeto pasivo cuantos datos informes antecedentes y justificantes sean necesarios
El sujeto pasivo podraacute en cualquier momento del procedimiento anterior al traacutemite de audiencia presentar las alegaciones y aportar los documentos y justificantes que estime pertinentes
5 Instruido el procedimiento e inmediatamente antes de redactar la propuesta de resolucioacuten se pondraacute de manifiesto al sujeto pasivo quien dispondraacute de un plazo de quince diacuteas para formular las alegaciones y presentar los documentos y justificaciones que estime pertinentes
6 La resolucioacuten que ponga fin al procedimiento podraacute
a Aprobar el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo b Aprobar un plan alternativo de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo en el curso del
procedimiento c Desestimar el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo
La resolucioacuten seraacute motivada
El procedimiento deberaacute finalizar antes de tres meses contados desde la fecha en que la solicitud haya tenido entrada en cualquiera de los registros del oacutergano administrativo competente o desde la fecha de subsanacioacuten de la misma a requerimiento de dicho oacutergano
7 Transcurrido el plazo a que hace referencia el apartado anterior sin haberse producido una resolucioacuten expresa se entenderaacute aprobado el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo
8 Los planes de amortizacioacuten aprobados podraacuten ser modificados a solicitud del sujeto pasivo observaacutendose las normas previstas en los apartados anteriores
Dicha solicitud deberaacute presentarse dentro de los tres primeros meses del periacuteodo impositivo en el cual deba surtir efecto dicha modificacioacuten
9 Seraacute competente para instruir y resolver el procedimiento la Delegacioacuten de la Agencia Estatal de Administracioacuten Tributaria del domicilio fiscal del sujeto pasivo o las Dependencias Regionales de Inspeccioacuten o la Oficina Nacional de Inspeccioacuten trataacutendose de sujetos pasivos adscritos a las mismas
Artiacuteculo 11 Correcciones de valor amortizaciones
1 Seraacuten deducibles las cantidades que en concepto de amortizacioacuten del inmovilizado material o inmaterial correspondan a la depreciacioacuten efectiva que sufran los distintos elementos por funcionamiento uso disfrute u obsolescencia
Se consideraraacute que la depreciacioacuten es efectiva cuando
a Sea el resultado de aplicar los coeficientes de amortizacioacuten lineal establecidos en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
b Sea el resultado de aplicar un porcentaje constante sobre el valor pendiente de amortizacioacuten
El porcentaje constante se determinaraacute ponderando el coeficiente de amortizacioacuten lineal obtenido a partir del periacuteodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas por los siguientes coeficientes
a 15 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten inferior a cinco antildeos b 2 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a cinco antildeos e
inferior a ocho antildeos c 25 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a ocho antildeos
El porcentaje constante no podraacute ser inferior al 11
Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten acogerse a la amortizacioacuten mediante porcentaje constante
c Sea el resultado de aplicar el meacutetodo de los nuacutemeros diacutegitos
La suma de diacutegitos se determinaraacute en funcioacuten del periacuteodo de amortizacioacuten establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten acogerse a la amortizacioacuten mediante nuacutemeros diacutegitos
d Se ajuste a un plan formulado por el sujeto pasivo y aceptado por la Administracioacuten tributaria e El sujeto pasivo justifique su importe Reglamentariamente se aprobaraacuten las tablas de
amortizacioacuten y el procedimiento para la resolucioacuten del plan a que se refiere la letra d)
2 Podraacuten amortizarse libremente
a Los elementos del inmovilizado material e inmaterial de las sociedades anoacutenimas laborales afectos a la realizacioacuten de sus actividades adquiridos durante los cinco primeros antildeos a partir de la fecha de su calificacioacuten como tales
b Los activos mineros en los teacuterminos establecidos en el artiacuteculo 111 c Los elementos del inmovilizado material e inmaterial excluidos los edificios afectos a las
actividades de investigacioacuten y desarrollo
Los edificios podraacuten amortizarse por partes iguales durante un periacuteodo de diez antildeos en la parte que se hallen afectos a las actividades de investigacioacuten y desarrollo
d Los gastos de investigacioacuten y desarrollo activados como inmovilizado inmaterial excluidas las amortizaciones de los elementos que disfruten de libertad de amortizacioacuten
e Los elementos de inmovilizado material o inmaterial de las entidades que tengan la calificacioacuten de explotaciones asociativas prioritarias de acuerdo con lo dispuesto en la Ley 191995 de 4 de julio de Modernizacioacuten de las Explotaciones Agrarias adquiridos durante los cinco primeros antildeos a partir de la fecha de su reconocimiento como explotacioacuten prioritaria
Las cantidades aplicadas a la libertad de amortizacioacuten incrementaraacuten la base imponible con ocasioacuten de la amortizacioacuten o transmisioacuten de los elementos que disfrutaron de la misma
3 En el caso de cesioacuten de uso de bienes con opcioacuten de compra o renovacioacuten cuando por las condiciones econoacutemicas de la operacioacuten no existan dudas razonables de que se ejercitaraacute una u otra opcioacuten seraacute deducible para la entidad cesionaria un importe equivalente a las cuotas de amortizacioacuten que de acuerdo con lo previsto en el apartado 1 corresponderiacutean a los citados bienes
Se presumiraacute que no existen dudas razonables de que se va a ejercitar una u otra opcioacuten cuando el importe a pagar por su ejercicio sea inferior al importe resultante de minorar el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien en la suma de las cuotas de amortizacioacuten maacuteximas que corresponderiacutean al mismo dentro del tiempo de duracioacuten de la cesioacuten
La diferencia existente entre las cantidades a pagar a la entidad cedente y el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien tendraacute para la entidad cesionaria la consideracioacuten de gasto a distribuir entre los periacuteodos impositivos comprendidos dentro del tiempo de duracioacuten de la cesioacuten
Cuando el bien haya sido objeto de previa transmisioacuten por parte del cesionario al cedente el cesionario continuaraacute la amortizacioacuten del mismo en ideacutenticas condiciones y sobre el mismo valor anteriores a la transmisioacuten
Cuando sea de aplicacioacuten lo previsto en este apartado la entidad cedente amortizaraacute el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien deducido el valor de la opcioacuten en el plazo de vigencia de la operacioacuten
Los bienes a que hace referencia este apartado podraacuten tambieacuten amortizarse libremente en los supuestos previstos en el apartado anterior
4 Las dotaciones para la amortizacioacuten del fondo de comercio seraacuten deducibles con el liacutemite anual maacuteximo de la veinteava parte de su importe siempre que se cumplan los siguientes requisitos
a Que el fondo de comercio se haya puesto de manifiesto en virtud de una adquisicioacuten a tiacutetulo oneroso
b Que la entidad adquirente no se encuentre respecto de la persona o entidad transmitente en alguno de los casos previstos en el artiacuteculo 42 del Coacutedigo de Comercio A estos efectos se entenderaacute que los casos del artiacuteculo 42 del Coacutedigo de Comercio son los contemplados en la seccioacuten I del capiacutetulo I de las normas para la formulacioacuten de las cuentas anuales consolidadas aprobadas por el Real Decreto 18151991 de 20 de diciembre El requisito previsto en esta letra no se aplicaraacute respecto del precio de adquisicioacuten del fondo de comercio satisfecho por la persona o entidad transmitente cuando lo hubiere adquirido de personas o entidades no vinculadas
Las dotaciones para la amortizacioacuten del fondo de comercio que no cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) anteriores seraacuten deducibles si se prueba que responden a una depreciacioacuten irreversible del mismo
5 Cuando se cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) del apartado anterior seraacuten deducibles con el liacutemite anual maacuteximo de la deacutecima parte de su importe las dotaciones para
a La amortizacioacuten de las marcas b La amortizacioacuten de los derechos de traspaso excepto que el contrato tuviese una duracioacuten
inferior a diez antildeos en cuyo caso el liacutemite anual maacuteximo se calcularaacute atendiendo a dicha duracioacuten
c Los restantes elementos patrimoniales de inmovilizado inmaterial que no tuviesen fecha cierta de extincioacuten
Cuando no se cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) del apartado anterior las mencionadas dotaciones seraacuten deducibles si se prueba que responden a una depreciacioacuten irreversible de los citados elementos patrimoniales
COacuteDIGO DE COMERCIO
SECCIOacuteN III PRESENTACIOacuteN DE LAS CUENTAS DE LOS GRUPOS DE SOCIEDADES
Artiacuteculo 42
1 Toda sociedad mercantil estaraacute obligada a formular las cuentas anuales y el informe de gestioacuten consolidados en la forma prevista en este Coacutedigo y en la Ley de Sociedades Anoacutenimas cuando siendo socio de otra sociedad se encuentre con relacioacuten a eacutesta en alguno de los casos siguientes
a Posea la mayoriacutea de los derechos de voto b Tenga la facultad de nombrar o de destituir a la mayoriacutea de los miembros del oacutergano de
administracioacuten c Pueda disponer en virtud de acuerdos celebrados con otros socios de la mayoriacutea de los
derechos de voto d Haya nombrado exclusivamente con sus votos la mayoriacutea de los miembros del oacutergano de
administracioacuten que desempentildeen su cargo en el momento en que deban formularse las cuentas consolidadas y durante los dos ejercicios inmediatamente anteriores Este supuesto no daraacute lugar a la consolidacioacuten si la sociedad cuyos administradores han sido nombrados estaacute vinculada a otra en alguno de los casos previstos en los dos primeros nuacutemeros de este artiacuteculo
2 A efectos de lo dispuesto en el paacuterrafo anterior se antildeadiraacuten a los derechos de voto de la sociedad dominante los que correspondan a las sociedades dominadas por eacutesta asiacute como a otras personas que actuacuteen en su propio nombre pero por cuenta de alguna de aqueacutellas
3 La obligacioacuten de formular las cuentas anuales y el informe de gestioacuten consolidados no exime a las sociedades integrantes del grupo de formular sus propias cuentas anuales y el informe de gestioacuten correspondiente conforme a su reacutegimen especiacutefico
4 La sociedad dominante deberaacute incluir en sus cuentas consolidadas no soacutelo a las sociedades por ella directamente dominadas sino tambieacuten a las sucesivamente dominadas por eacutestas cualquiera que sea el lugar del domicilio social de ellas
5 La Junta general de la sociedad dominante designaraacute a los auditores de cuentas que habraacuten de controlar las cuentas anuales y el informe de gestioacuten del grupo Los auditores verificaraacuten la concordancia del informe de gestioacuten con las cuentas anuales consolidadas
6 Las cuentas consolidadas habraacuten de someterse a la aprobacioacuten de la Junta general ordinaria de la sociedad dominante simultaacuteneamente con las cuentas anuales de esta sociedad Los accionistas de las sociedades pertenecientes al grupo podraacuten obtener de la sociedad dominante los documentos sometidos a la aprobacioacuten de la Junta asiacute como el informe de gestioacuten del grupo y el informe de los auditores El depoacutesito de las cuentas consolidadas del informe de gestioacuten del grupo y del informe de los auditores de cuenteas en el Registro Mercantil y la publicacioacuten del mismo se efectuaraacuten de conformidad con lo establecido para las cuentas anuales de las sociedades anoacutenimas
7 Lo dispuesto en la presente Seccioacuten seraacute de aplicacioacuten a los casos en que voluntariamente cualquier persona fiacutesica o juriacutedica dominante formule o publique cuentas consolidadas Igualmente se aplicaraacuten estas normas en cuanto sea posible a los supuestos de formulacioacuten y publicacioacuten de cuentas consolidadas por cualquier persona fiacutesica o Juriacutedica distinta de las contempladas en los paacuterrafos 1 y 2 del presente artiacuteculo
Real Decreto 2151999 de 5 de febrero por el que se modifican los Reglamentos de Planes y Fondos de Pensiones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre el Valor Antildeadido y otras normas tributarias (Artiacuteculo 1 apartado 4)
4 A partir de 1 de enero de 1999 los coeficientes de amortizacioacuten del grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola que figuran como anexo en el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el artiacuteculo 1 del Real Decreto 5371997 de 14 de abril quedaraacuten redactados como sigue
Grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola y ganadera
Coeficiente lineal
maacuteximo -
Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Obras de acondicionamiento riego y drenaje a) Red de acequias y desaguumles de obras de faacutebrica b) Red de distribucioacuten subterraacutenea con tuberiacutea c) Diques albercas depoacutesitos elevados y estanques de evaporacioacuten 2 Maquinaria pesada para movimiento de tierras Se aplicaraacuten los coeficientes de la agrupacioacuten 51 3 Maacutequinas y aperos para preparacioacuten del terreno a) Subsoladoras arados de todas clases y rodillos apisonantes b) Despedregadoras rotocultores y desbrozadoras 4 Maacutequinas abonadoras sembradoras y carros pulverizadores 5 Maquinaria para seleccioacuten y desinfeccioacuten de semillas espolvoreadores y pulverizadores con motor y equipos para tratamientos de plagas en general 6 Instalaciones y equipos de riego 7 Maacutequinas de recoleccioacuten 8 Remolques 9 Tractores y sus accesorios 10 Restante maquinaria de las explotaciones agrarias no comprendidas en los anteriores 11 Uacutetiles y aperos de labranza no especificados en los anteriores apartados 12 Instalaciones para cultivos protegidos a) Estructura alambre y madera b) Estructura alambre y hierro c) Estructura de hierro y cristal o similar 13 Ganado vacuno porcino ovino y caprino 14 Ganado equino y frutales no ciacutetricos 15 Frutales ciacutetricos y vintildeedos 16 Olivar
8 6 4
10 12
12
15 10 12 10 12
12
25
15 12 8 16 8 4 2
25 34
50
20 18
18
14 20 18 20 18
18 8
14 18 25 14 25 50 100
Real Decreto 34722000 de 29 de diciembre por el que se modifican determinados artiacuteculos del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades en materia de amortizacioacuten de elementos patrimoniales provisioacuten para insolvencias de entidades financieras colaboracioacuten externa en la presentacioacuten y gestioacuten de declaraciones e imputacioacuten temporal de ingresos y gastos asiacute como del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas en materia de rendimientos irregulares del trabajo y plazo para la presentacioacuten de determinada declaracioacuten
ANEXO Agrupacioacuten 95 Servicios Portuarios
Coeficiente lineal maacuteximo
- Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Dragados de primer establecimiento Diques y obra de abrigo 2 100
2 Esclusas Obras permanentes de encauzamiento y defensa de maacutergenes Escollera de proteccioacuten de recintos Muelles Diques secos Varaderos Tuacuteneles y puentes Elementos fijos de soporte de ayuda a la navegacioacuten 3 68
3 Diques flotantes Viacuteas feacuterreas y estaciones de clasificacioacuten Cabrias y gruacuteas flotantes Dragas Remolcadores Gaacutenguiles gabarras y barcazas 4 50
4 Cargaderos e instalaciones especiales Gruacuteas de poacutertico y portacontenedores 5 40
5 Instalaciones Conducciones Alumbrado exterior y cerramientos 6 34
6 Obras complementarias para atraque Boyas de amarre Embarcaciones de servicio Elementos soporte flotante ayuda a la navegacioacuten Pavimentos en muelles zonas de manipulacioacuten y depoacutesito Caminos zonas de circulacioacuten aparcamiento y depoacutesitos Equipo taller 7 30
7 Gruacuteas automoacuteviles Carretillas tractores remolques y tolvas cintas y equipo ligero de manipulacioacuten de mercanciacuteas Equipo auxiliar y equipo de buzos Instalaciones de ayudas visuales Pantalanes flotantes 10 20
8 Instalaciones de ayudas radioeleacutectricas de gestioacuten y explotacioacuten Defensas y elementos de amarre Material diverso 20 10
Capiacutetulo II (tiacutetulo) Artiacuteculos 6 y 7 Disposicioacuten transitoria segunda Redaccioacuten con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del diacutea 1 de enero de 2005 seguacuten Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculos 8 y 9 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2005 por Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculo 14 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2008 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 18 (apdos 3 y 4) y 20 (apdo 3) con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 y 64 (letra a) para los periacuteodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2010 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas Artiacuteculo 18 (apdo 5) Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 por Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas
Artiacuteculos 48 bis y 48 ter Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 6 de julio de 2007 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 49 y 50 (apdo 3) Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2013 por Ley 162012 de 27 de diciembre por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidacioacuten de las finanzas puacuteblicas y al impulso de la actividad econoacutemica Artiacuteculos 53 y 56 Derogado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos Artiacuteculos 58 (apdo 1g) 60 (apdo 6 bis) y 62 (apdo 8) Antildeadido por Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta Artiacuteculo 59 (letra z) Antildeadido por Real Decreto 12010 de 8 de enero de modificacioacuten de determinadas obligaciones tributarias formales y procedimientos de aplicacioacuten de los tributos y de modificacioacuten de otras normas con contenido tributario Artiacuteculo 59 (letra y) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 7492010 de 7 de junio por el que se modifica el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de Instituciones de Inversioacuten Colectiva aprobado por el Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre y otros reglamentos en el aacutembito tributario Artiacuteculo 59 (letra g) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta
Artiacuteculo 59 (letra t) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 10822012 de 13 de julio por el que se aprueba el Reglamento de desarrollo de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 59 (letra t) y 60 (apdo 6) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculo 59 (letra y) Disposicioacuten adicional uacutenica Antildeadido por Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 58 59 (letra v) 64 y 66 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 15762006 de 22 de diciembre por el que se modifican en materia de pagos a cuenta el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas aprobado por Real Decreto 17752004 de 30 de julio el Real Decreto 21462004 de 5 de noviembre por el que se desarrollan las medidas para atender los compromisos derivados de la celebracioacuten de la XXXII edicioacuten de la Copa del Ameacuterica en la ciudad de Valencia el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes aprobado por el Real Decreto 17762004 de 30 de julio Disposicioacuten transitoria cuarta (apdo 1) Derogado por Real Decreto 11452011 de 29 de julio por el que se modifica el Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos aprobado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio Tiacutetulos III (ruacutebrica) y IV (ruacutebrica) Capiacutetulos III (ruacutebrica) V (arts 16 a 21 ter) y VI (arts 22 a 29 nonies) del tiacutetulo I y II del tiacutetulo III (ruacutebrica) Artiacuteculos 1 2 (apdo 4) 5 (apdo 1) 10 11 12 13 15 39 (apdos 1 y 2) 42 43 44 45 50 (apdo 1) 51 (apdos 1 3 y 7) y 62 (apdo 7) Redaccioacuten con efectos para distintos periacuteodos impositivos seguacuten Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio
6 Instalaciones y material de salas de consulta observacioacuten
tratamiento y operacioacuten
a) Equipos autoclaves y de esterilizacioacuten sillones y mesas
de observacioacuten y operacioacuten laacutemparas fijas y moacuteviles equipos
de anestesia armarios mesas y recipientes para instrumental y
vendaje salas incubadoras con equipo e instalaciones en
general
12 18
b) Instrumental para observacioacuten cirugiacutea mayor y menor y
ginecologiacutea
20 10
c) Instrumental para toroxcopia endoscopia urologiacutea y
dermatologiacutea
20 10
d) Aparatos y equipos Rontgen caacutemaras oscuras y equipos
complementarios
20 10
7 Material y aparatos eleacutectricos para diagnoacutestico y terapia
a) Electrocardioacutegrafos metaboliacutemetros aparatos de
corrientes estimulantes y equipos de rayos ultravioletas o
infrarrojos de ultrasonido y corta con sus accesorios
20 10
b) Aparatos de diatermina thermoflux y radiotoacuten aparatos
sanitarios y ortopeacutedicos y otros aparatos terapeacuteuticos
20 10
8 Instalaciones de odontologiacutea y oftalmologiacutea
a) Sillones articulados armarios esterilizadores mesas para
instrumental y vendaje tornos dentales
12 18
b) Aparatos Rontgen microscopios laacutemparas fijas y
material de taller ortodoacutentico
20 10
c) Aparatos de oftalmologiacutea en general 20 10
d) Instrumental en general 20 10
e) Equipos y aparatos de graduacioacuten en oftalmologiacutea 20 10
9 Instalaciones y equipos de laboratorio 15 14
10 Ambulancias con sus accesorios y equipos portaacutetiles 18 12
AGRUPACIOacuteN 93 SERVICIOS RECREATIVOS Y CULTURALES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 931 Produccioacuten estudios escenografiacutea doblaje
sincronizacioacuten cinematograacuteficos Distribucioacuten y alquiler de
peliacuteculas
1 Instalaciones de cabinas y talleres de sonido de cabinas y
salas de proyeccioacuten montaje platoacutes repaso doblaje revelado
y copia
12 18
2 Maquinaria de sonido proyeccioacuten montaje doblaje
revelado y copia
15 14
3 Material y maacutequinas de rodaje caacutemaras guiacuteas proyectores
laacutemparas cables cuadrospuente cajas de empalme y similares
25 8
4 Material de escenarios vestuarios y attrezzo 25 8
5 Producciones cinematograacuteficas fonograacuteficas y viacutedeos 33 6
Grupo 932 Teatros exhibicioacuten y cinematografiacutea espectaacuteculos
artiacutesticos literarios de variedades y bailes y salas de recreo
juegos y gimnasios (en locales cerrados)
1 Edificios dedicados exclusivamente a locales de
espectaacuteculos
4 50
2 Maquinaria de cabinas de proyeccioacuten sonido aparatos de
oacuteptica y de enrollado
12 18
3 Telones metaacutelicos contra incendios 8 25
4 Telones de boca pantallas cortinas y alfombras tramoya
decorados butacas silleriacutea mesas y similares
15 14
5 Proyectores de escena 25 8
6 Camerinos foso e instalaciones de escena 12 18
7 Maacutequinas recreativas y de azar 20 10
8 Equipos de gimnasio 12 18
Grupo 933 Espectaacuteculos artiacutesticos bailes y variedades (en
locales abiertos) Explotacioacuten de jardines y parques de recreo
y juegos espectaacuteculos taurinos deportivos de circo y
similares
1 Edificios dedicados exclusivamente a la celebracioacuten de
espectaacuteculos
4 50
2 Construcciones e instalaciones con predominio de madera 10 20
3 Construcciones e instalaciones sin predominio de madera 5 40
4 Instalaciones desmontables 20 10
5 Instalaciones deportivas y de recreo 8 25
AGRUPACIOacuteN 94 SERVICIOS PERSONALES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 941 Lavanderiacuteas tintoreriacuteas y servicios similares
1 Maquinaria e instalaciones para la generacioacuten de agua
caliente vapor energiacutea aire comprimido y preparacioacuten de
soluciones
12 18
2 Maquinaria e instalaciones de aspiracioacuten vaciacuteo y cepillado 12 18
3 Maacutequinas lavadoras centrifugadoras y secadoras 12 18
4 Prensas de rodillo calandras para el escurrido de la ropa y
para el planchado de grandes piezas
10 20
5 Armarios secaderos con su maquinaria 12 18
6 Maacutequinas e instalaciones de tintoreriacutea y tentildeido 10 20
7 Maacutequinas e instalaciones de limpieza en seco 12 18
8 Maacutequinas y equipos de planchado plisado y similares 12 18
9 Mesas y enseres varios 12 18
Grupo 942 Salones de peluqueriacutea e institutos de belleza
1 Instalaciones para la generacioacuten de agua caliente vapor y
aire
12 18
2 Sillones articulados para peluqueriacutea masaje y pedicura 12 18
3 Secadores de casco con motor eleacutectrico 10 20
4 Aparatos vibradores para masaje equipos de rayos
infrarrojos depiladores
15 14
5 Equipos e instrumental para depilacioacuten corte secado y
tratamiento de belleza
15 14
6 Instalaciones sanitarias de lavado bantildeos teacutermicos y
similares
10 20
7 Lenceriacutea 30 8
AGRUPACIOacuteN 95 SERVICIOS PORTUARIOS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Dragados de primer establecimiento Diques y obra de
abrigo
2 100
2 Esclusas Obras permanentes de encauzamiento y defensa
de maacutergenes Escollera de proteccioacuten de recintos Muelles
Diques secos Varaderos Tuacuteneles y puentes Elementos fijos
de soporte de ayuda a la navegacioacuten
3 68
3 Diques flotantes Viacuteas feacuterreas y estaciones de clasificacioacuten
Cabrias y gruacuteas flotantes Dragas Remolcadores Gaacutenguiles
gabarras y barcazas
4 50
4 Cargaderos e instalaciones especiales Gruacuteas de poacutertico y
portacontenedores
5
5 Instalaciones Conducciones Alumbrado exterior y
cerramientos
6 34
6 Obras complementarias para atraque Boyas de amarre
Embarcaciones de servicio Elementos soporte flotante ayuda
a navegacioacuten Pavimentos en muelles zonas de manipulacioacuten
y depoacutesito Caminos zonas de circulacioacuten aparcamiento y
depoacutesitos Equipo taller
7 30
7 Gruacuteas automoacuteviles Carretillas tractores remolques y
tolvas cintas y equipo ligero de manipulacioacuten de mercanciacuteas
Equipo auxiliar y equipo de buzos Instalaciones de ayudas
visuales Pantanales flotantes
10 20
8 Instalaciones de ayudas radioeleacutectricas de gestioacuten y
explotacioacuten Defensas y elementos de amarre Material
diverso
20 10
ELEMENTOS COMUNES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Edificios y otras construcciones
a) Edificios y construcciones
Edificios industriales y almacenes 3 68
Edificios administrativos comerciales de servicios y
viviendas
2 100
Casetas cobertizos tinglados barracones y similares de
construccioacuten liviana fija
7 30
b) Viales patios pavimentados aparcamientos al aire libre y
similares (excluidos terrenos)
5 40
c) Pozos 3 68
d) Infraestructuras de transporte sobre raiacuteles carriles y cable 4 50
e) Parques 10 20
f) Vallado
Madera 20 10
Alambre 10 20
Otros 5 40
g) Resto de obra civil 2 100
2 Instalaciones
a) Eleacutectricas
Liacuteneas y redes de distribucioacuten centros de transformacioacuten
y elementos de control
8 25
Grupos electroacutegenos y auxiliares 10 20
b) Tratamiento de fluidos aire aire acondicionado
humidificado comprimido agua vapor calefaccioacuten
refrigeracioacuten friacuteo industrial y combustibles (excepto
almacenamiento)
12 18
Red distribucioacuten 5 40
Depoacutesitos y tanques de almacenamiento 4 50
Instalaciones anticontaminantes 15 14
c) Telecomunicaciones telefoniacutea megafoniacutea telegrafiacutea y
televisioacuten en circuito cerrado
12 18
d) De pesaje 10 20
e) Sentildealizacioacuten de infraestructuras de transporte sobre raiacuteles
carriles y cable de viales y aparcamientos
8 25
f) De control y medida 12 18
g) Seguridad deteccioacuten y extincioacuten de incendios 12 18
3 Elementos de transporte
a) Interno Equipos de carga descarga y demaacutes transporte interno (excepto
construccioacuten y mineriacutea)
Carretillas transportadoras gruacuteas palas cargadoras cabrestantes y otros
equipos de transporte
12 18
Ascensores y elevadores 10 20
Escaleras mecaacutenicas 12 18
Gabarras gaacutenguiles e instalaciones de carga y descarga en embarcaderos 6 34
Locomotoras y equipos de traccioacuten 7 30
Vagones motovagonetas carros remolques y volquetes 8 25
b) Externo (excepto sector de transporte)
Automoacuteviles de turismo 16 14
Autobuses y microbuses de servicio privado 16 14
Autocamiones de servicio privado
a) Frigoriacuteficos 18 12
b) Resto 16 14
Furgonetas y camiones ligeros (de menos de cuatro toneladas)
a) Frigoriacuteficos 18 12
b) Resto 16 14
Motocarros triciclos motocicletas de distribucioacuten 16 14
Remolques 10 20
Contenedores 8 25
4 Mobiliario y enseres
a) Mobiliario enseres y demaacutes equipos de oficina (excluidos los de
tratamiento informaacutetico por ordenador)
10 20
b) Maacutequinas copiadoras y reproductoras equipos de dibujo industrial y
comercial
15 14
5 Uacutetiles herramientas y moldes
Herramientas y uacutetiles 30 8
Moldes estampas y matrices 25 8
Planos y modelos 33 6
6 Equipos para tratamiento de la informacioacuten 25 8
7 Sistemas y programas informaacuteticos 33 6
8 Equipos electroacutenicos diferenciados destinados a la automatizacioacuten
regulacioacuten y supervisioacuten de maacutequinas procesos industriales comerciales y de
servicios (las maacutequinas y elementos afectos a los citados procesos se
amortizaraacuten de acuerdo con el coeficiente y periacuteodo que especiacuteficamente les
corresponda)
15 14
9 Equipos de mantenimiento 12 18
10 Equipos de laboratorio y ensayos 15 14
11 Vehiacuteculos teledirigidos para usos industriales 15 14
12 Centrales de cogeneracioacuten de produccioacuten de energiacutea eleacutectrica 8 25
INSTRUCCIONES PARA LA APLICACIOacuteN DE LA TABLA DE AMORTIZACIOacuteN
Primera Los elementos se amortizaraacuten en funcioacuten de los coeficientes lineales fijados
para los mismos en su correspondiente grupo o en caso de no existir eacuteste agrupacioacuten de
actividad
Segunda Los elementos calificados de comunes se amortizaraacuten de acuerdo con los
coeficientes lineales establecidos para los mismos salvo que figuren especiacuteficamente en
su correspondiente grupo o en caso de no existir eacuteste agrupacioacuten de actividad en cuyo
caso se aplicaraacuten los de dicho grupo o agrupacioacuten
Tercera Cuando un elemento amortizable no tuviere fijado especiacuteficamente un
coeficiente lineal de amortizacioacuten en su correspondiente grupo o en caso de no existir
eacuteste agrupacioacuten de actividad sin que pueda ser calificado entre los comunes el sujeto
pasivo aplicaraacute el coeficiente lineal de las tablas del elemento que figure en las mismas
y que maacutes se asimile a aquel elemento
En su defecto el coeficiente lineal maacuteximo de amortizacioacuten aplicable seraacute del 10 y el
periacuteodo maacuteximo de veinte antildeos
Cuarta A los efectos de lo previsto en el apartado 3 del artiacuteculo 2 de este Reglamento
se entenderaacute que los coeficientes han sido establecidos tomando en consideracioacuten que
los elementos se utilizan durante un turno de trabajo excepto que por su naturaleza
teacutecnica deban ser utilizados de forma continuada
REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
TIacuteTULO I LA BASE IMPONIBLE
CAPIacuteTULO I AMORTIZACIONES
Artiacuteculo 1 Amortizacioacuten de elementos patrimoniales del inmovilizado material e inmaterial normas comunes
1 Se consideraraacute que la depreciacioacuten de los elementos patrimoniales del inmovilizado material e inmaterial es efectiva cuando sea el resultado de aplicar alguno de los meacutetodos previstos en el apartado 1 del artiacuteculo 11 de la Ley del Impuesto
2 Seraacute amortizable el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten excluido en su caso el valor residual Cuando se trate de edificaciones no seraacute amortizable la parte del precio de adquisicioacuten correspondiente al valor del suelo Cuando no se conozca el valor del suelo se calcularaacute prorrateando el precio de adquisicioacuten entre los valores catastrales del suelo y de la construccioacuten en el antildeo de adquisicioacuten No obstante el sujeto pasivo podraacute utilizar un criterio de distribucioacuten del precio de adquisicioacuten diferente cuando se pruebe que dicho criterio se fundamenta en el valor normal de mercado del suelo y de la construccioacuten en el antildeo de adquisicioacuten
3 La amortizacioacuten se practicaraacute elemento por elemento
Cuando se trate de elementos patrimoniales de naturaleza anaacuteloga o sometidos a un similar grado de utilizacioacuten la amortizacioacuten podraacute practicarse sobre el conjunto de ellos siempre que en todo momento pueda conocerse la parte de la amortizacioacuten acumulada correspondiente a cada elemento patrimonial
Las instalaciones teacutecnicas podraacuten constituir un uacutenico elemento susceptible de amortizacioacuten Se consideraraacuten instalaciones teacutecnicas las unidades complejas de uso especializado en el proceso productivo que comprenden edificaciones maquinaria material piezas o elementos incluidos los sistemas informaacuteticos que aun siendo separables por su naturaleza estaacuten ligados de forma definitiva para su funcionamiento y sometidos al mismo ritmo de amortizacioacuten asiacute como los repuestos o recambios vaacutelidos exclusivamente para este tipo de instalaciones
4 Los elementos patrimoniales del inmovilizado material empezaraacuten a amortizarse desde su puesta en condiciones de funcionamiento y los del inmovilizado inmaterial desde el momento en que esteacuten en condiciones de producir ingresos
Los elementos patrimoniales del inmovilizado material deberaacuten amortizarse dentro del periacuteodo de su vida uacutetil entendieacutendose por tal el periacuteodo en que seguacuten el meacutetodo de amortizacioacuten adoptado debe quedar totalmente cubierto su valor excluido el valor residual
Trataacutendose de elementos patrimoniales del inmovilizado inmaterial su vida uacutetil seraacute el periacuteodo durante el cual se espera razonablemente que produzcan ingresos
5 Las marcas los derechos de traspasos y los elementos patrimoniales del inmovilizado inmaterial que no tuvieren una fecha cierta de extincioacuten deberaacuten amortizarse de acuerdo con lo previsto en el apartado 5 del artiacuteculo 11 de la Ley del Impuesto
6 Para un mismo elemento patrimonial no podraacuten aplicarse ni simultaacutenea ni sucesivamente distintos meacutetodos de amortizacioacuten No obstante en casos excepcionales que se indicaraacuten y se justificaraacuten en la memoria de las cuentas anuales podraacute aplicarse un meacutetodo de amortizacioacuten distinto del que se veniacutea aplicando dentro de los previstos en el presente capiacutetulo
7 Cuando las renovaciones ampliaciones o mejoras de los elementos patrimoniales del inmovilizado material se incorporen a dicho inmovilizado el importe de las mismas se amortizaraacute durante los periacuteodos impositivos que resten para completar la vida uacutetil de los referidos elementos patrimoniales A tal efecto se imputaraacute a cada periacuteodo impositivo el resultado de aplicar al importe de las renovaciones ampliaciones o mejoras el coeficiente resultante de dividir la amortizacioacuten contabilizada del elemento patrimonial practicada en cada periacuteodo impositivo en la medida en que se corresponda con la
depreciacioacuten efectiva entre el valor contable que dicho elemento patrimonial teniacutea al inicio del periacuteodo impositivo en el que se realizaron las operaciones de renovacioacuten ampliacioacuten o mejora
Los elementos patrimoniales que han sido objeto de las operaciones de renovacioacuten ampliacioacuten o mejora continuaraacuten amortizaacutendose seguacuten el meacutetodo que se veniacutea aplicando con anterioridad a la realizacioacuten de las mismas
Cuando las operaciones mencionadas en este apartado determinen un alargamiento de la vida uacutetil estimada del activo dicho alargamiento deberaacute tenerse en cuenta a los efectos de la amortizacioacuten del elemento patrimonial y del importe de la renovacioacuten ampliacioacuten o mejora
8 Las reglas del apartado anterior tambieacuten se aplicaraacuten en el supuesto de revalorizaciones contables realizadas en virtud de normas legales o reglamentarias que obliguen a incluir su importe en el resultado contable
9 En los supuestos de fusioacuten escisioacuten total y parcial y aportacioacuten deberaacute proseguirse para cada elemento patrimonial adquirido el meacutetodo de amortizacioacuten a que estaba sujeto excepto si el sujeto pasivo prefiere aplicar a los mismos su propio meacutetodo de amortizacioacuten para lo cual deberaacute formular un plan de amortizacioacuten en los teacuterminos previstos en el artiacuteculo 5 de este Reglamento
10 Las normas relativas a la amortizacioacuten de los elementos actualizados de acuerdo con lo previsto en las leyes de regularizacioacuten o actualizacioacuten continuaraacuten siendo aplicables hasta la extincioacuten de la vida uacutetil de los mismos
La misma regla se aplicaraacute respecto de los elementos patrimoniales revalorizados al amparo de la Ley 761980 de 26 de diciembre
Artiacuteculo 2 Amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando sea el resultado de aplicar al precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del elemento patrimonial del inmovilizado alguno de los siguientes coeficientes
a El coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
b El coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
c Cualquier otro coeficiente de amortizacioacuten lineal comprendido entre los dos anteriormente mencionados
A los efectos de aplicar lo previsto en el apartado 3 del artiacuteculo 19 de la Ley del Impuesto cuando un elemento patrimonial se hubiere amortizado contablemente en alguacuten periacuteodo impositivo por un importe inferior al resultante de aplicar el coeficiente previsto en el paacuterrafo b) anterior se entenderaacute que el exceso de las amortizaciones contabilizadas en posteriores periacuteodos impositivos respecto de la cantidad resultante de la aplicacioacuten de lo previsto en el paacuterrafo a) anterior corresponde al periacuteodo impositivo citado en primer lugar hasta el liacutemite de la referida cantidad
2 En el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas la vida uacutetil no podraacute exceder del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten establecido en las mismas
3 Cuando un elemento patrimonial se utilice diariamente en maacutes de un turno normal de trabajo podraacute amortizarse en funcioacuten del coeficiente formado por la suma de
a El coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten y b El resultado de multiplicar la diferencia entre el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo y el
coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten por el cociente entre las horas diarias habitualmente trabajadas y ocho horas
Lo dispuesto en este apartado no seraacute de aplicacioacuten a aquellos elementos que por su naturaleza teacutecnica deban ser utilizados de forma continuada
4 Trataacutendose de elementos patrimoniales del inmovilizado material que se adquieran usados es decir que no sean puestos en condiciones de funcionamiento por primera vez el caacutelculo de la amortizacioacuten se efectuaraacute de acuerdo con los siguientes criterios
a Sobre el precio de adquisicioacuten hasta el liacutemite resultante de multiplicar por 2 la cantidad derivada de aplicar el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
b Si se conoce el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten originario eacuteste podraacute ser tomado como base para la aplicacioacuten del coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
c Si no se conoce el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten originario el sujeto pasivo podraacute determinar aqueacutel pericialmente Establecido dicho precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten se procederaacute de acuerdo con lo previsto en la letra anterior
Trataacutendose de elementos patrimoniales usados adquiridos a entidades pertenecientes a un mismo grupo de sociedades en el sentido del artiacuteculo 81 de la Ley del Impuesto la amortizacioacuten se calcularaacute de acuerdo con lo previsto en el paacuterrafo b) excepto si el precio de adquisicioacuten hubiese sido superior al originario en cuyo caso la amortizacioacuten deducible tendraacute como liacutemite el resultado de aplicar al precio de adquisicioacuten el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
A los efectos de este apartado no se consideraraacuten como elementos patrimoniales usados los edificios cuya antiguumledad sea inferior a diez antildeos
5 Las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas y las instrucciones para su aplicacioacuten son las que constan como anexo del presente Reglamento
Artiacuteculo 3 Amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando sea el resultado de aplicar al valor pendiente de amortizacioacuten del elemento patrimonial un porcentaje constante que se determinaraacute ponderando cualquiera de los coeficientes a los que se refiere el apartado 1 del artiacuteculo 2 de este Reglamento por los siguientes coeficientes
a 15 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten inferior a cinco antildeos b 2 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a cinco e inferior
a ocho antildeos c 25 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a ocho antildeos
A los efectos de lo previsto en los paacuterrafos anteriores se entenderaacute por periacuteodo de amortizacioacuten el correspondiente al coeficiente de amortizacioacuten lineal elegido
En ninguacuten caso el porcentaje constante podraacute ser inferior al 11 por 100
El importe pendiente de amortizar en el periacuteodo impositivo en que se produzca la conclusioacuten de la vida uacutetil se amortizaraacute en dicho periacuteodo impositivo
2 Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante
3 Los elementos patrimoniales adquiridos usados podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante aplicando el porcentaje constante a que se refiere el apartado 1
Artiacuteculo 4 Amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando la cuota de amortizacioacuten se obtenga por aplicacioacuten del siguiente meacutetodo
a Se obtendraacute la suma de diacutegitos mediante la adicioacuten de los valores numeacutericos asignados a los antildeos en que se haya de amortizar el elemento patrimonial
A estos efectos se asignaraacute el valor numeacuterico mayor de la serie de antildeos en que haya de amortizarse el elemento patrimonial al antildeo en que deba comenzar la amortizacioacuten y para los antildeos siguientes valores numeacutericos sucesivamente decrecientes en una unidad hasta llegar al uacuteltimo considerado para la amortizacioacuten que tendraacute un valor numeacuterico igual a la unidad
La asignacioacuten de valores numeacutericos tambieacuten podraacute efectuarse de manera inversa a la prevista en el paacuterrafo anterior
El periacuteodo de amortizacioacuten podraacute ser cualquiera de los comprendidos entre el periacuteodo maacuteximo y el que se deduce del coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas ambos inclusive
b Se dividiraacute el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten entre la suma de diacutegitos obtenida seguacuten el paacuterrafo anterior determinaacutendose asiacute la cuota por diacutegito
c Se multiplicaraacute la cuota por diacutegito por el valor numeacuterico que corresponda al periacuteodo impositivo
2 Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos
3 Los elementos patrimoniales adquiridos usados podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 1
Artiacuteculo 5 Planes de amortizacioacuten
1 Los sujetos pasivos podraacuten proponer a la Administracioacuten Tributaria un plan para la amortizacioacuten de los elementos patrimoniales del inmovilizado material o inmaterial
2 La solicitud deberaacute contener los siguientes datos
a Descripcioacuten de los elementos patrimoniales objeto del plan especial de amortizacioacuten indicando la actividad a la que se hallen adscritos y su ubicacioacuten
b Meacutetodo de amortizacioacuten que se propone indicando la distribucioacuten temporal de las amortizaciones que se derivan del mismo
c Justificacioacuten del meacutetodo de amortizacioacuten propuesto d Precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten de los elementos patrimoniales e Fecha en que deba comenzar la amortizacioacuten de los elementos patrimoniales
En el caso de elementos patrimoniales en construccioacuten se indicaraacute la fecha prevista en que deba comenzar la amortizacioacuten
3 La solicitud se presentaraacute dentro del periacuteodo de construccioacuten de los elementos patrimoniales o de los tres meses siguientes a la fecha en la que deba comenzar su amortizacioacuten
El sujeto pasivo podraacute desistir de la solicitud formulada
4 La Administracioacuten Tributaria podraacute recabar del sujeto pasivo cuantos datos informes antecedentes y justificantes sean necesarios
El sujeto pasivo podraacute en cualquier momento del procedimiento anterior al traacutemite de audiencia presentar las alegaciones y aportar los documentos y justificantes que estime pertinentes
5 Instruido el procedimiento e inmediatamente antes de redactar la propuesta de resolucioacuten se pondraacute de manifiesto al sujeto pasivo quien dispondraacute de un plazo de quince diacuteas para formular las alegaciones y presentar los documentos y justificaciones que estime pertinentes
6 La resolucioacuten que ponga fin al procedimiento podraacute
a Aprobar el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo b Aprobar un plan alternativo de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo en el curso del
procedimiento c Desestimar el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo
La resolucioacuten seraacute motivada
El procedimiento deberaacute finalizar antes de tres meses contados desde la fecha en que la solicitud haya tenido entrada en cualquiera de los registros del oacutergano administrativo competente o desde la fecha de subsanacioacuten de la misma a requerimiento de dicho oacutergano
7 Transcurrido el plazo a que hace referencia el apartado anterior sin haberse producido una resolucioacuten expresa se entenderaacute aprobado el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo
8 Los planes de amortizacioacuten aprobados podraacuten ser modificados a solicitud del sujeto pasivo observaacutendose las normas previstas en los apartados anteriores
Dicha solicitud deberaacute presentarse dentro de los tres primeros meses del periacuteodo impositivo en el cual deba surtir efecto dicha modificacioacuten
9 Seraacute competente para instruir y resolver el procedimiento la Delegacioacuten de la Agencia Estatal de Administracioacuten Tributaria del domicilio fiscal del sujeto pasivo o las Dependencias Regionales de Inspeccioacuten o la Oficina Nacional de Inspeccioacuten trataacutendose de sujetos pasivos adscritos a las mismas
Artiacuteculo 11 Correcciones de valor amortizaciones
1 Seraacuten deducibles las cantidades que en concepto de amortizacioacuten del inmovilizado material o inmaterial correspondan a la depreciacioacuten efectiva que sufran los distintos elementos por funcionamiento uso disfrute u obsolescencia
Se consideraraacute que la depreciacioacuten es efectiva cuando
a Sea el resultado de aplicar los coeficientes de amortizacioacuten lineal establecidos en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
b Sea el resultado de aplicar un porcentaje constante sobre el valor pendiente de amortizacioacuten
El porcentaje constante se determinaraacute ponderando el coeficiente de amortizacioacuten lineal obtenido a partir del periacuteodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas por los siguientes coeficientes
a 15 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten inferior a cinco antildeos b 2 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a cinco antildeos e
inferior a ocho antildeos c 25 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a ocho antildeos
El porcentaje constante no podraacute ser inferior al 11
Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten acogerse a la amortizacioacuten mediante porcentaje constante
c Sea el resultado de aplicar el meacutetodo de los nuacutemeros diacutegitos
La suma de diacutegitos se determinaraacute en funcioacuten del periacuteodo de amortizacioacuten establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten acogerse a la amortizacioacuten mediante nuacutemeros diacutegitos
d Se ajuste a un plan formulado por el sujeto pasivo y aceptado por la Administracioacuten tributaria e El sujeto pasivo justifique su importe Reglamentariamente se aprobaraacuten las tablas de
amortizacioacuten y el procedimiento para la resolucioacuten del plan a que se refiere la letra d)
2 Podraacuten amortizarse libremente
a Los elementos del inmovilizado material e inmaterial de las sociedades anoacutenimas laborales afectos a la realizacioacuten de sus actividades adquiridos durante los cinco primeros antildeos a partir de la fecha de su calificacioacuten como tales
b Los activos mineros en los teacuterminos establecidos en el artiacuteculo 111 c Los elementos del inmovilizado material e inmaterial excluidos los edificios afectos a las
actividades de investigacioacuten y desarrollo
Los edificios podraacuten amortizarse por partes iguales durante un periacuteodo de diez antildeos en la parte que se hallen afectos a las actividades de investigacioacuten y desarrollo
d Los gastos de investigacioacuten y desarrollo activados como inmovilizado inmaterial excluidas las amortizaciones de los elementos que disfruten de libertad de amortizacioacuten
e Los elementos de inmovilizado material o inmaterial de las entidades que tengan la calificacioacuten de explotaciones asociativas prioritarias de acuerdo con lo dispuesto en la Ley 191995 de 4 de julio de Modernizacioacuten de las Explotaciones Agrarias adquiridos durante los cinco primeros antildeos a partir de la fecha de su reconocimiento como explotacioacuten prioritaria
Las cantidades aplicadas a la libertad de amortizacioacuten incrementaraacuten la base imponible con ocasioacuten de la amortizacioacuten o transmisioacuten de los elementos que disfrutaron de la misma
3 En el caso de cesioacuten de uso de bienes con opcioacuten de compra o renovacioacuten cuando por las condiciones econoacutemicas de la operacioacuten no existan dudas razonables de que se ejercitaraacute una u otra opcioacuten seraacute deducible para la entidad cesionaria un importe equivalente a las cuotas de amortizacioacuten que de acuerdo con lo previsto en el apartado 1 corresponderiacutean a los citados bienes
Se presumiraacute que no existen dudas razonables de que se va a ejercitar una u otra opcioacuten cuando el importe a pagar por su ejercicio sea inferior al importe resultante de minorar el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien en la suma de las cuotas de amortizacioacuten maacuteximas que corresponderiacutean al mismo dentro del tiempo de duracioacuten de la cesioacuten
La diferencia existente entre las cantidades a pagar a la entidad cedente y el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien tendraacute para la entidad cesionaria la consideracioacuten de gasto a distribuir entre los periacuteodos impositivos comprendidos dentro del tiempo de duracioacuten de la cesioacuten
Cuando el bien haya sido objeto de previa transmisioacuten por parte del cesionario al cedente el cesionario continuaraacute la amortizacioacuten del mismo en ideacutenticas condiciones y sobre el mismo valor anteriores a la transmisioacuten
Cuando sea de aplicacioacuten lo previsto en este apartado la entidad cedente amortizaraacute el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien deducido el valor de la opcioacuten en el plazo de vigencia de la operacioacuten
Los bienes a que hace referencia este apartado podraacuten tambieacuten amortizarse libremente en los supuestos previstos en el apartado anterior
4 Las dotaciones para la amortizacioacuten del fondo de comercio seraacuten deducibles con el liacutemite anual maacuteximo de la veinteava parte de su importe siempre que se cumplan los siguientes requisitos
a Que el fondo de comercio se haya puesto de manifiesto en virtud de una adquisicioacuten a tiacutetulo oneroso
b Que la entidad adquirente no se encuentre respecto de la persona o entidad transmitente en alguno de los casos previstos en el artiacuteculo 42 del Coacutedigo de Comercio A estos efectos se entenderaacute que los casos del artiacuteculo 42 del Coacutedigo de Comercio son los contemplados en la seccioacuten I del capiacutetulo I de las normas para la formulacioacuten de las cuentas anuales consolidadas aprobadas por el Real Decreto 18151991 de 20 de diciembre El requisito previsto en esta letra no se aplicaraacute respecto del precio de adquisicioacuten del fondo de comercio satisfecho por la persona o entidad transmitente cuando lo hubiere adquirido de personas o entidades no vinculadas
Las dotaciones para la amortizacioacuten del fondo de comercio que no cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) anteriores seraacuten deducibles si se prueba que responden a una depreciacioacuten irreversible del mismo
5 Cuando se cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) del apartado anterior seraacuten deducibles con el liacutemite anual maacuteximo de la deacutecima parte de su importe las dotaciones para
a La amortizacioacuten de las marcas b La amortizacioacuten de los derechos de traspaso excepto que el contrato tuviese una duracioacuten
inferior a diez antildeos en cuyo caso el liacutemite anual maacuteximo se calcularaacute atendiendo a dicha duracioacuten
c Los restantes elementos patrimoniales de inmovilizado inmaterial que no tuviesen fecha cierta de extincioacuten
Cuando no se cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) del apartado anterior las mencionadas dotaciones seraacuten deducibles si se prueba que responden a una depreciacioacuten irreversible de los citados elementos patrimoniales
COacuteDIGO DE COMERCIO
SECCIOacuteN III PRESENTACIOacuteN DE LAS CUENTAS DE LOS GRUPOS DE SOCIEDADES
Artiacuteculo 42
1 Toda sociedad mercantil estaraacute obligada a formular las cuentas anuales y el informe de gestioacuten consolidados en la forma prevista en este Coacutedigo y en la Ley de Sociedades Anoacutenimas cuando siendo socio de otra sociedad se encuentre con relacioacuten a eacutesta en alguno de los casos siguientes
a Posea la mayoriacutea de los derechos de voto b Tenga la facultad de nombrar o de destituir a la mayoriacutea de los miembros del oacutergano de
administracioacuten c Pueda disponer en virtud de acuerdos celebrados con otros socios de la mayoriacutea de los
derechos de voto d Haya nombrado exclusivamente con sus votos la mayoriacutea de los miembros del oacutergano de
administracioacuten que desempentildeen su cargo en el momento en que deban formularse las cuentas consolidadas y durante los dos ejercicios inmediatamente anteriores Este supuesto no daraacute lugar a la consolidacioacuten si la sociedad cuyos administradores han sido nombrados estaacute vinculada a otra en alguno de los casos previstos en los dos primeros nuacutemeros de este artiacuteculo
2 A efectos de lo dispuesto en el paacuterrafo anterior se antildeadiraacuten a los derechos de voto de la sociedad dominante los que correspondan a las sociedades dominadas por eacutesta asiacute como a otras personas que actuacuteen en su propio nombre pero por cuenta de alguna de aqueacutellas
3 La obligacioacuten de formular las cuentas anuales y el informe de gestioacuten consolidados no exime a las sociedades integrantes del grupo de formular sus propias cuentas anuales y el informe de gestioacuten correspondiente conforme a su reacutegimen especiacutefico
4 La sociedad dominante deberaacute incluir en sus cuentas consolidadas no soacutelo a las sociedades por ella directamente dominadas sino tambieacuten a las sucesivamente dominadas por eacutestas cualquiera que sea el lugar del domicilio social de ellas
5 La Junta general de la sociedad dominante designaraacute a los auditores de cuentas que habraacuten de controlar las cuentas anuales y el informe de gestioacuten del grupo Los auditores verificaraacuten la concordancia del informe de gestioacuten con las cuentas anuales consolidadas
6 Las cuentas consolidadas habraacuten de someterse a la aprobacioacuten de la Junta general ordinaria de la sociedad dominante simultaacuteneamente con las cuentas anuales de esta sociedad Los accionistas de las sociedades pertenecientes al grupo podraacuten obtener de la sociedad dominante los documentos sometidos a la aprobacioacuten de la Junta asiacute como el informe de gestioacuten del grupo y el informe de los auditores El depoacutesito de las cuentas consolidadas del informe de gestioacuten del grupo y del informe de los auditores de cuenteas en el Registro Mercantil y la publicacioacuten del mismo se efectuaraacuten de conformidad con lo establecido para las cuentas anuales de las sociedades anoacutenimas
7 Lo dispuesto en la presente Seccioacuten seraacute de aplicacioacuten a los casos en que voluntariamente cualquier persona fiacutesica o juriacutedica dominante formule o publique cuentas consolidadas Igualmente se aplicaraacuten estas normas en cuanto sea posible a los supuestos de formulacioacuten y publicacioacuten de cuentas consolidadas por cualquier persona fiacutesica o Juriacutedica distinta de las contempladas en los paacuterrafos 1 y 2 del presente artiacuteculo
Real Decreto 2151999 de 5 de febrero por el que se modifican los Reglamentos de Planes y Fondos de Pensiones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre el Valor Antildeadido y otras normas tributarias (Artiacuteculo 1 apartado 4)
4 A partir de 1 de enero de 1999 los coeficientes de amortizacioacuten del grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola que figuran como anexo en el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el artiacuteculo 1 del Real Decreto 5371997 de 14 de abril quedaraacuten redactados como sigue
Grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola y ganadera
Coeficiente lineal
maacuteximo -
Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Obras de acondicionamiento riego y drenaje a) Red de acequias y desaguumles de obras de faacutebrica b) Red de distribucioacuten subterraacutenea con tuberiacutea c) Diques albercas depoacutesitos elevados y estanques de evaporacioacuten 2 Maquinaria pesada para movimiento de tierras Se aplicaraacuten los coeficientes de la agrupacioacuten 51 3 Maacutequinas y aperos para preparacioacuten del terreno a) Subsoladoras arados de todas clases y rodillos apisonantes b) Despedregadoras rotocultores y desbrozadoras 4 Maacutequinas abonadoras sembradoras y carros pulverizadores 5 Maquinaria para seleccioacuten y desinfeccioacuten de semillas espolvoreadores y pulverizadores con motor y equipos para tratamientos de plagas en general 6 Instalaciones y equipos de riego 7 Maacutequinas de recoleccioacuten 8 Remolques 9 Tractores y sus accesorios 10 Restante maquinaria de las explotaciones agrarias no comprendidas en los anteriores 11 Uacutetiles y aperos de labranza no especificados en los anteriores apartados 12 Instalaciones para cultivos protegidos a) Estructura alambre y madera b) Estructura alambre y hierro c) Estructura de hierro y cristal o similar 13 Ganado vacuno porcino ovino y caprino 14 Ganado equino y frutales no ciacutetricos 15 Frutales ciacutetricos y vintildeedos 16 Olivar
8 6 4
10 12
12
15 10 12 10 12
12
25
15 12 8 16 8 4 2
25 34
50
20 18
18
14 20 18 20 18
18 8
14 18 25 14 25 50 100
Real Decreto 34722000 de 29 de diciembre por el que se modifican determinados artiacuteculos del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades en materia de amortizacioacuten de elementos patrimoniales provisioacuten para insolvencias de entidades financieras colaboracioacuten externa en la presentacioacuten y gestioacuten de declaraciones e imputacioacuten temporal de ingresos y gastos asiacute como del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas en materia de rendimientos irregulares del trabajo y plazo para la presentacioacuten de determinada declaracioacuten
ANEXO Agrupacioacuten 95 Servicios Portuarios
Coeficiente lineal maacuteximo
- Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Dragados de primer establecimiento Diques y obra de abrigo 2 100
2 Esclusas Obras permanentes de encauzamiento y defensa de maacutergenes Escollera de proteccioacuten de recintos Muelles Diques secos Varaderos Tuacuteneles y puentes Elementos fijos de soporte de ayuda a la navegacioacuten 3 68
3 Diques flotantes Viacuteas feacuterreas y estaciones de clasificacioacuten Cabrias y gruacuteas flotantes Dragas Remolcadores Gaacutenguiles gabarras y barcazas 4 50
4 Cargaderos e instalaciones especiales Gruacuteas de poacutertico y portacontenedores 5 40
5 Instalaciones Conducciones Alumbrado exterior y cerramientos 6 34
6 Obras complementarias para atraque Boyas de amarre Embarcaciones de servicio Elementos soporte flotante ayuda a la navegacioacuten Pavimentos en muelles zonas de manipulacioacuten y depoacutesito Caminos zonas de circulacioacuten aparcamiento y depoacutesitos Equipo taller 7 30
7 Gruacuteas automoacuteviles Carretillas tractores remolques y tolvas cintas y equipo ligero de manipulacioacuten de mercanciacuteas Equipo auxiliar y equipo de buzos Instalaciones de ayudas visuales Pantalanes flotantes 10 20
8 Instalaciones de ayudas radioeleacutectricas de gestioacuten y explotacioacuten Defensas y elementos de amarre Material diverso 20 10
Capiacutetulo II (tiacutetulo) Artiacuteculos 6 y 7 Disposicioacuten transitoria segunda Redaccioacuten con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del diacutea 1 de enero de 2005 seguacuten Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculos 8 y 9 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2005 por Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculo 14 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2008 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 18 (apdos 3 y 4) y 20 (apdo 3) con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 y 64 (letra a) para los periacuteodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2010 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas Artiacuteculo 18 (apdo 5) Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 por Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas
Artiacuteculos 48 bis y 48 ter Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 6 de julio de 2007 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 49 y 50 (apdo 3) Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2013 por Ley 162012 de 27 de diciembre por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidacioacuten de las finanzas puacuteblicas y al impulso de la actividad econoacutemica Artiacuteculos 53 y 56 Derogado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos Artiacuteculos 58 (apdo 1g) 60 (apdo 6 bis) y 62 (apdo 8) Antildeadido por Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta Artiacuteculo 59 (letra z) Antildeadido por Real Decreto 12010 de 8 de enero de modificacioacuten de determinadas obligaciones tributarias formales y procedimientos de aplicacioacuten de los tributos y de modificacioacuten de otras normas con contenido tributario Artiacuteculo 59 (letra y) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 7492010 de 7 de junio por el que se modifica el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de Instituciones de Inversioacuten Colectiva aprobado por el Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre y otros reglamentos en el aacutembito tributario Artiacuteculo 59 (letra g) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta
Artiacuteculo 59 (letra t) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 10822012 de 13 de julio por el que se aprueba el Reglamento de desarrollo de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 59 (letra t) y 60 (apdo 6) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculo 59 (letra y) Disposicioacuten adicional uacutenica Antildeadido por Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 58 59 (letra v) 64 y 66 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 15762006 de 22 de diciembre por el que se modifican en materia de pagos a cuenta el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas aprobado por Real Decreto 17752004 de 30 de julio el Real Decreto 21462004 de 5 de noviembre por el que se desarrollan las medidas para atender los compromisos derivados de la celebracioacuten de la XXXII edicioacuten de la Copa del Ameacuterica en la ciudad de Valencia el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes aprobado por el Real Decreto 17762004 de 30 de julio Disposicioacuten transitoria cuarta (apdo 1) Derogado por Real Decreto 11452011 de 29 de julio por el que se modifica el Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos aprobado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio Tiacutetulos III (ruacutebrica) y IV (ruacutebrica) Capiacutetulos III (ruacutebrica) V (arts 16 a 21 ter) y VI (arts 22 a 29 nonies) del tiacutetulo I y II del tiacutetulo III (ruacutebrica) Artiacuteculos 1 2 (apdo 4) 5 (apdo 1) 10 11 12 13 15 39 (apdos 1 y 2) 42 43 44 45 50 (apdo 1) 51 (apdos 1 3 y 7) y 62 (apdo 7) Redaccioacuten con efectos para distintos periacuteodos impositivos seguacuten Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio
4 Material de escenarios vestuarios y attrezzo 25 8
5 Producciones cinematograacuteficas fonograacuteficas y viacutedeos 33 6
Grupo 932 Teatros exhibicioacuten y cinematografiacutea espectaacuteculos
artiacutesticos literarios de variedades y bailes y salas de recreo
juegos y gimnasios (en locales cerrados)
1 Edificios dedicados exclusivamente a locales de
espectaacuteculos
4 50
2 Maquinaria de cabinas de proyeccioacuten sonido aparatos de
oacuteptica y de enrollado
12 18
3 Telones metaacutelicos contra incendios 8 25
4 Telones de boca pantallas cortinas y alfombras tramoya
decorados butacas silleriacutea mesas y similares
15 14
5 Proyectores de escena 25 8
6 Camerinos foso e instalaciones de escena 12 18
7 Maacutequinas recreativas y de azar 20 10
8 Equipos de gimnasio 12 18
Grupo 933 Espectaacuteculos artiacutesticos bailes y variedades (en
locales abiertos) Explotacioacuten de jardines y parques de recreo
y juegos espectaacuteculos taurinos deportivos de circo y
similares
1 Edificios dedicados exclusivamente a la celebracioacuten de
espectaacuteculos
4 50
2 Construcciones e instalaciones con predominio de madera 10 20
3 Construcciones e instalaciones sin predominio de madera 5 40
4 Instalaciones desmontables 20 10
5 Instalaciones deportivas y de recreo 8 25
AGRUPACIOacuteN 94 SERVICIOS PERSONALES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
Grupo 941 Lavanderiacuteas tintoreriacuteas y servicios similares
1 Maquinaria e instalaciones para la generacioacuten de agua
caliente vapor energiacutea aire comprimido y preparacioacuten de
soluciones
12 18
2 Maquinaria e instalaciones de aspiracioacuten vaciacuteo y cepillado 12 18
3 Maacutequinas lavadoras centrifugadoras y secadoras 12 18
4 Prensas de rodillo calandras para el escurrido de la ropa y
para el planchado de grandes piezas
10 20
5 Armarios secaderos con su maquinaria 12 18
6 Maacutequinas e instalaciones de tintoreriacutea y tentildeido 10 20
7 Maacutequinas e instalaciones de limpieza en seco 12 18
8 Maacutequinas y equipos de planchado plisado y similares 12 18
9 Mesas y enseres varios 12 18
Grupo 942 Salones de peluqueriacutea e institutos de belleza
1 Instalaciones para la generacioacuten de agua caliente vapor y
aire
12 18
2 Sillones articulados para peluqueriacutea masaje y pedicura 12 18
3 Secadores de casco con motor eleacutectrico 10 20
4 Aparatos vibradores para masaje equipos de rayos
infrarrojos depiladores
15 14
5 Equipos e instrumental para depilacioacuten corte secado y
tratamiento de belleza
15 14
6 Instalaciones sanitarias de lavado bantildeos teacutermicos y
similares
10 20
7 Lenceriacutea 30 8
AGRUPACIOacuteN 95 SERVICIOS PORTUARIOS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Dragados de primer establecimiento Diques y obra de
abrigo
2 100
2 Esclusas Obras permanentes de encauzamiento y defensa
de maacutergenes Escollera de proteccioacuten de recintos Muelles
Diques secos Varaderos Tuacuteneles y puentes Elementos fijos
de soporte de ayuda a la navegacioacuten
3 68
3 Diques flotantes Viacuteas feacuterreas y estaciones de clasificacioacuten
Cabrias y gruacuteas flotantes Dragas Remolcadores Gaacutenguiles
gabarras y barcazas
4 50
4 Cargaderos e instalaciones especiales Gruacuteas de poacutertico y
portacontenedores
5
5 Instalaciones Conducciones Alumbrado exterior y
cerramientos
6 34
6 Obras complementarias para atraque Boyas de amarre
Embarcaciones de servicio Elementos soporte flotante ayuda
a navegacioacuten Pavimentos en muelles zonas de manipulacioacuten
y depoacutesito Caminos zonas de circulacioacuten aparcamiento y
depoacutesitos Equipo taller
7 30
7 Gruacuteas automoacuteviles Carretillas tractores remolques y
tolvas cintas y equipo ligero de manipulacioacuten de mercanciacuteas
Equipo auxiliar y equipo de buzos Instalaciones de ayudas
visuales Pantanales flotantes
10 20
8 Instalaciones de ayudas radioeleacutectricas de gestioacuten y
explotacioacuten Defensas y elementos de amarre Material
diverso
20 10
ELEMENTOS COMUNES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Edificios y otras construcciones
a) Edificios y construcciones
Edificios industriales y almacenes 3 68
Edificios administrativos comerciales de servicios y
viviendas
2 100
Casetas cobertizos tinglados barracones y similares de
construccioacuten liviana fija
7 30
b) Viales patios pavimentados aparcamientos al aire libre y
similares (excluidos terrenos)
5 40
c) Pozos 3 68
d) Infraestructuras de transporte sobre raiacuteles carriles y cable 4 50
e) Parques 10 20
f) Vallado
Madera 20 10
Alambre 10 20
Otros 5 40
g) Resto de obra civil 2 100
2 Instalaciones
a) Eleacutectricas
Liacuteneas y redes de distribucioacuten centros de transformacioacuten
y elementos de control
8 25
Grupos electroacutegenos y auxiliares 10 20
b) Tratamiento de fluidos aire aire acondicionado
humidificado comprimido agua vapor calefaccioacuten
refrigeracioacuten friacuteo industrial y combustibles (excepto
almacenamiento)
12 18
Red distribucioacuten 5 40
Depoacutesitos y tanques de almacenamiento 4 50
Instalaciones anticontaminantes 15 14
c) Telecomunicaciones telefoniacutea megafoniacutea telegrafiacutea y
televisioacuten en circuito cerrado
12 18
d) De pesaje 10 20
e) Sentildealizacioacuten de infraestructuras de transporte sobre raiacuteles
carriles y cable de viales y aparcamientos
8 25
f) De control y medida 12 18
g) Seguridad deteccioacuten y extincioacuten de incendios 12 18
3 Elementos de transporte
a) Interno Equipos de carga descarga y demaacutes transporte interno (excepto
construccioacuten y mineriacutea)
Carretillas transportadoras gruacuteas palas cargadoras cabrestantes y otros
equipos de transporte
12 18
Ascensores y elevadores 10 20
Escaleras mecaacutenicas 12 18
Gabarras gaacutenguiles e instalaciones de carga y descarga en embarcaderos 6 34
Locomotoras y equipos de traccioacuten 7 30
Vagones motovagonetas carros remolques y volquetes 8 25
b) Externo (excepto sector de transporte)
Automoacuteviles de turismo 16 14
Autobuses y microbuses de servicio privado 16 14
Autocamiones de servicio privado
a) Frigoriacuteficos 18 12
b) Resto 16 14
Furgonetas y camiones ligeros (de menos de cuatro toneladas)
a) Frigoriacuteficos 18 12
b) Resto 16 14
Motocarros triciclos motocicletas de distribucioacuten 16 14
Remolques 10 20
Contenedores 8 25
4 Mobiliario y enseres
a) Mobiliario enseres y demaacutes equipos de oficina (excluidos los de
tratamiento informaacutetico por ordenador)
10 20
b) Maacutequinas copiadoras y reproductoras equipos de dibujo industrial y
comercial
15 14
5 Uacutetiles herramientas y moldes
Herramientas y uacutetiles 30 8
Moldes estampas y matrices 25 8
Planos y modelos 33 6
6 Equipos para tratamiento de la informacioacuten 25 8
7 Sistemas y programas informaacuteticos 33 6
8 Equipos electroacutenicos diferenciados destinados a la automatizacioacuten
regulacioacuten y supervisioacuten de maacutequinas procesos industriales comerciales y de
servicios (las maacutequinas y elementos afectos a los citados procesos se
amortizaraacuten de acuerdo con el coeficiente y periacuteodo que especiacuteficamente les
corresponda)
15 14
9 Equipos de mantenimiento 12 18
10 Equipos de laboratorio y ensayos 15 14
11 Vehiacuteculos teledirigidos para usos industriales 15 14
12 Centrales de cogeneracioacuten de produccioacuten de energiacutea eleacutectrica 8 25
INSTRUCCIONES PARA LA APLICACIOacuteN DE LA TABLA DE AMORTIZACIOacuteN
Primera Los elementos se amortizaraacuten en funcioacuten de los coeficientes lineales fijados
para los mismos en su correspondiente grupo o en caso de no existir eacuteste agrupacioacuten de
actividad
Segunda Los elementos calificados de comunes se amortizaraacuten de acuerdo con los
coeficientes lineales establecidos para los mismos salvo que figuren especiacuteficamente en
su correspondiente grupo o en caso de no existir eacuteste agrupacioacuten de actividad en cuyo
caso se aplicaraacuten los de dicho grupo o agrupacioacuten
Tercera Cuando un elemento amortizable no tuviere fijado especiacuteficamente un
coeficiente lineal de amortizacioacuten en su correspondiente grupo o en caso de no existir
eacuteste agrupacioacuten de actividad sin que pueda ser calificado entre los comunes el sujeto
pasivo aplicaraacute el coeficiente lineal de las tablas del elemento que figure en las mismas
y que maacutes se asimile a aquel elemento
En su defecto el coeficiente lineal maacuteximo de amortizacioacuten aplicable seraacute del 10 y el
periacuteodo maacuteximo de veinte antildeos
Cuarta A los efectos de lo previsto en el apartado 3 del artiacuteculo 2 de este Reglamento
se entenderaacute que los coeficientes han sido establecidos tomando en consideracioacuten que
los elementos se utilizan durante un turno de trabajo excepto que por su naturaleza
teacutecnica deban ser utilizados de forma continuada
REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
TIacuteTULO I LA BASE IMPONIBLE
CAPIacuteTULO I AMORTIZACIONES
Artiacuteculo 1 Amortizacioacuten de elementos patrimoniales del inmovilizado material e inmaterial normas comunes
1 Se consideraraacute que la depreciacioacuten de los elementos patrimoniales del inmovilizado material e inmaterial es efectiva cuando sea el resultado de aplicar alguno de los meacutetodos previstos en el apartado 1 del artiacuteculo 11 de la Ley del Impuesto
2 Seraacute amortizable el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten excluido en su caso el valor residual Cuando se trate de edificaciones no seraacute amortizable la parte del precio de adquisicioacuten correspondiente al valor del suelo Cuando no se conozca el valor del suelo se calcularaacute prorrateando el precio de adquisicioacuten entre los valores catastrales del suelo y de la construccioacuten en el antildeo de adquisicioacuten No obstante el sujeto pasivo podraacute utilizar un criterio de distribucioacuten del precio de adquisicioacuten diferente cuando se pruebe que dicho criterio se fundamenta en el valor normal de mercado del suelo y de la construccioacuten en el antildeo de adquisicioacuten
3 La amortizacioacuten se practicaraacute elemento por elemento
Cuando se trate de elementos patrimoniales de naturaleza anaacuteloga o sometidos a un similar grado de utilizacioacuten la amortizacioacuten podraacute practicarse sobre el conjunto de ellos siempre que en todo momento pueda conocerse la parte de la amortizacioacuten acumulada correspondiente a cada elemento patrimonial
Las instalaciones teacutecnicas podraacuten constituir un uacutenico elemento susceptible de amortizacioacuten Se consideraraacuten instalaciones teacutecnicas las unidades complejas de uso especializado en el proceso productivo que comprenden edificaciones maquinaria material piezas o elementos incluidos los sistemas informaacuteticos que aun siendo separables por su naturaleza estaacuten ligados de forma definitiva para su funcionamiento y sometidos al mismo ritmo de amortizacioacuten asiacute como los repuestos o recambios vaacutelidos exclusivamente para este tipo de instalaciones
4 Los elementos patrimoniales del inmovilizado material empezaraacuten a amortizarse desde su puesta en condiciones de funcionamiento y los del inmovilizado inmaterial desde el momento en que esteacuten en condiciones de producir ingresos
Los elementos patrimoniales del inmovilizado material deberaacuten amortizarse dentro del periacuteodo de su vida uacutetil entendieacutendose por tal el periacuteodo en que seguacuten el meacutetodo de amortizacioacuten adoptado debe quedar totalmente cubierto su valor excluido el valor residual
Trataacutendose de elementos patrimoniales del inmovilizado inmaterial su vida uacutetil seraacute el periacuteodo durante el cual se espera razonablemente que produzcan ingresos
5 Las marcas los derechos de traspasos y los elementos patrimoniales del inmovilizado inmaterial que no tuvieren una fecha cierta de extincioacuten deberaacuten amortizarse de acuerdo con lo previsto en el apartado 5 del artiacuteculo 11 de la Ley del Impuesto
6 Para un mismo elemento patrimonial no podraacuten aplicarse ni simultaacutenea ni sucesivamente distintos meacutetodos de amortizacioacuten No obstante en casos excepcionales que se indicaraacuten y se justificaraacuten en la memoria de las cuentas anuales podraacute aplicarse un meacutetodo de amortizacioacuten distinto del que se veniacutea aplicando dentro de los previstos en el presente capiacutetulo
7 Cuando las renovaciones ampliaciones o mejoras de los elementos patrimoniales del inmovilizado material se incorporen a dicho inmovilizado el importe de las mismas se amortizaraacute durante los periacuteodos impositivos que resten para completar la vida uacutetil de los referidos elementos patrimoniales A tal efecto se imputaraacute a cada periacuteodo impositivo el resultado de aplicar al importe de las renovaciones ampliaciones o mejoras el coeficiente resultante de dividir la amortizacioacuten contabilizada del elemento patrimonial practicada en cada periacuteodo impositivo en la medida en que se corresponda con la
depreciacioacuten efectiva entre el valor contable que dicho elemento patrimonial teniacutea al inicio del periacuteodo impositivo en el que se realizaron las operaciones de renovacioacuten ampliacioacuten o mejora
Los elementos patrimoniales que han sido objeto de las operaciones de renovacioacuten ampliacioacuten o mejora continuaraacuten amortizaacutendose seguacuten el meacutetodo que se veniacutea aplicando con anterioridad a la realizacioacuten de las mismas
Cuando las operaciones mencionadas en este apartado determinen un alargamiento de la vida uacutetil estimada del activo dicho alargamiento deberaacute tenerse en cuenta a los efectos de la amortizacioacuten del elemento patrimonial y del importe de la renovacioacuten ampliacioacuten o mejora
8 Las reglas del apartado anterior tambieacuten se aplicaraacuten en el supuesto de revalorizaciones contables realizadas en virtud de normas legales o reglamentarias que obliguen a incluir su importe en el resultado contable
9 En los supuestos de fusioacuten escisioacuten total y parcial y aportacioacuten deberaacute proseguirse para cada elemento patrimonial adquirido el meacutetodo de amortizacioacuten a que estaba sujeto excepto si el sujeto pasivo prefiere aplicar a los mismos su propio meacutetodo de amortizacioacuten para lo cual deberaacute formular un plan de amortizacioacuten en los teacuterminos previstos en el artiacuteculo 5 de este Reglamento
10 Las normas relativas a la amortizacioacuten de los elementos actualizados de acuerdo con lo previsto en las leyes de regularizacioacuten o actualizacioacuten continuaraacuten siendo aplicables hasta la extincioacuten de la vida uacutetil de los mismos
La misma regla se aplicaraacute respecto de los elementos patrimoniales revalorizados al amparo de la Ley 761980 de 26 de diciembre
Artiacuteculo 2 Amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando sea el resultado de aplicar al precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del elemento patrimonial del inmovilizado alguno de los siguientes coeficientes
a El coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
b El coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
c Cualquier otro coeficiente de amortizacioacuten lineal comprendido entre los dos anteriormente mencionados
A los efectos de aplicar lo previsto en el apartado 3 del artiacuteculo 19 de la Ley del Impuesto cuando un elemento patrimonial se hubiere amortizado contablemente en alguacuten periacuteodo impositivo por un importe inferior al resultante de aplicar el coeficiente previsto en el paacuterrafo b) anterior se entenderaacute que el exceso de las amortizaciones contabilizadas en posteriores periacuteodos impositivos respecto de la cantidad resultante de la aplicacioacuten de lo previsto en el paacuterrafo a) anterior corresponde al periacuteodo impositivo citado en primer lugar hasta el liacutemite de la referida cantidad
2 En el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas la vida uacutetil no podraacute exceder del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten establecido en las mismas
3 Cuando un elemento patrimonial se utilice diariamente en maacutes de un turno normal de trabajo podraacute amortizarse en funcioacuten del coeficiente formado por la suma de
a El coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten y b El resultado de multiplicar la diferencia entre el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo y el
coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten por el cociente entre las horas diarias habitualmente trabajadas y ocho horas
Lo dispuesto en este apartado no seraacute de aplicacioacuten a aquellos elementos que por su naturaleza teacutecnica deban ser utilizados de forma continuada
4 Trataacutendose de elementos patrimoniales del inmovilizado material que se adquieran usados es decir que no sean puestos en condiciones de funcionamiento por primera vez el caacutelculo de la amortizacioacuten se efectuaraacute de acuerdo con los siguientes criterios
a Sobre el precio de adquisicioacuten hasta el liacutemite resultante de multiplicar por 2 la cantidad derivada de aplicar el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
b Si se conoce el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten originario eacuteste podraacute ser tomado como base para la aplicacioacuten del coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
c Si no se conoce el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten originario el sujeto pasivo podraacute determinar aqueacutel pericialmente Establecido dicho precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten se procederaacute de acuerdo con lo previsto en la letra anterior
Trataacutendose de elementos patrimoniales usados adquiridos a entidades pertenecientes a un mismo grupo de sociedades en el sentido del artiacuteculo 81 de la Ley del Impuesto la amortizacioacuten se calcularaacute de acuerdo con lo previsto en el paacuterrafo b) excepto si el precio de adquisicioacuten hubiese sido superior al originario en cuyo caso la amortizacioacuten deducible tendraacute como liacutemite el resultado de aplicar al precio de adquisicioacuten el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
A los efectos de este apartado no se consideraraacuten como elementos patrimoniales usados los edificios cuya antiguumledad sea inferior a diez antildeos
5 Las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas y las instrucciones para su aplicacioacuten son las que constan como anexo del presente Reglamento
Artiacuteculo 3 Amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando sea el resultado de aplicar al valor pendiente de amortizacioacuten del elemento patrimonial un porcentaje constante que se determinaraacute ponderando cualquiera de los coeficientes a los que se refiere el apartado 1 del artiacuteculo 2 de este Reglamento por los siguientes coeficientes
a 15 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten inferior a cinco antildeos b 2 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a cinco e inferior
a ocho antildeos c 25 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a ocho antildeos
A los efectos de lo previsto en los paacuterrafos anteriores se entenderaacute por periacuteodo de amortizacioacuten el correspondiente al coeficiente de amortizacioacuten lineal elegido
En ninguacuten caso el porcentaje constante podraacute ser inferior al 11 por 100
El importe pendiente de amortizar en el periacuteodo impositivo en que se produzca la conclusioacuten de la vida uacutetil se amortizaraacute en dicho periacuteodo impositivo
2 Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante
3 Los elementos patrimoniales adquiridos usados podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante aplicando el porcentaje constante a que se refiere el apartado 1
Artiacuteculo 4 Amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando la cuota de amortizacioacuten se obtenga por aplicacioacuten del siguiente meacutetodo
a Se obtendraacute la suma de diacutegitos mediante la adicioacuten de los valores numeacutericos asignados a los antildeos en que se haya de amortizar el elemento patrimonial
A estos efectos se asignaraacute el valor numeacuterico mayor de la serie de antildeos en que haya de amortizarse el elemento patrimonial al antildeo en que deba comenzar la amortizacioacuten y para los antildeos siguientes valores numeacutericos sucesivamente decrecientes en una unidad hasta llegar al uacuteltimo considerado para la amortizacioacuten que tendraacute un valor numeacuterico igual a la unidad
La asignacioacuten de valores numeacutericos tambieacuten podraacute efectuarse de manera inversa a la prevista en el paacuterrafo anterior
El periacuteodo de amortizacioacuten podraacute ser cualquiera de los comprendidos entre el periacuteodo maacuteximo y el que se deduce del coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas ambos inclusive
b Se dividiraacute el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten entre la suma de diacutegitos obtenida seguacuten el paacuterrafo anterior determinaacutendose asiacute la cuota por diacutegito
c Se multiplicaraacute la cuota por diacutegito por el valor numeacuterico que corresponda al periacuteodo impositivo
2 Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos
3 Los elementos patrimoniales adquiridos usados podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 1
Artiacuteculo 5 Planes de amortizacioacuten
1 Los sujetos pasivos podraacuten proponer a la Administracioacuten Tributaria un plan para la amortizacioacuten de los elementos patrimoniales del inmovilizado material o inmaterial
2 La solicitud deberaacute contener los siguientes datos
a Descripcioacuten de los elementos patrimoniales objeto del plan especial de amortizacioacuten indicando la actividad a la que se hallen adscritos y su ubicacioacuten
b Meacutetodo de amortizacioacuten que se propone indicando la distribucioacuten temporal de las amortizaciones que se derivan del mismo
c Justificacioacuten del meacutetodo de amortizacioacuten propuesto d Precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten de los elementos patrimoniales e Fecha en que deba comenzar la amortizacioacuten de los elementos patrimoniales
En el caso de elementos patrimoniales en construccioacuten se indicaraacute la fecha prevista en que deba comenzar la amortizacioacuten
3 La solicitud se presentaraacute dentro del periacuteodo de construccioacuten de los elementos patrimoniales o de los tres meses siguientes a la fecha en la que deba comenzar su amortizacioacuten
El sujeto pasivo podraacute desistir de la solicitud formulada
4 La Administracioacuten Tributaria podraacute recabar del sujeto pasivo cuantos datos informes antecedentes y justificantes sean necesarios
El sujeto pasivo podraacute en cualquier momento del procedimiento anterior al traacutemite de audiencia presentar las alegaciones y aportar los documentos y justificantes que estime pertinentes
5 Instruido el procedimiento e inmediatamente antes de redactar la propuesta de resolucioacuten se pondraacute de manifiesto al sujeto pasivo quien dispondraacute de un plazo de quince diacuteas para formular las alegaciones y presentar los documentos y justificaciones que estime pertinentes
6 La resolucioacuten que ponga fin al procedimiento podraacute
a Aprobar el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo b Aprobar un plan alternativo de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo en el curso del
procedimiento c Desestimar el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo
La resolucioacuten seraacute motivada
El procedimiento deberaacute finalizar antes de tres meses contados desde la fecha en que la solicitud haya tenido entrada en cualquiera de los registros del oacutergano administrativo competente o desde la fecha de subsanacioacuten de la misma a requerimiento de dicho oacutergano
7 Transcurrido el plazo a que hace referencia el apartado anterior sin haberse producido una resolucioacuten expresa se entenderaacute aprobado el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo
8 Los planes de amortizacioacuten aprobados podraacuten ser modificados a solicitud del sujeto pasivo observaacutendose las normas previstas en los apartados anteriores
Dicha solicitud deberaacute presentarse dentro de los tres primeros meses del periacuteodo impositivo en el cual deba surtir efecto dicha modificacioacuten
9 Seraacute competente para instruir y resolver el procedimiento la Delegacioacuten de la Agencia Estatal de Administracioacuten Tributaria del domicilio fiscal del sujeto pasivo o las Dependencias Regionales de Inspeccioacuten o la Oficina Nacional de Inspeccioacuten trataacutendose de sujetos pasivos adscritos a las mismas
Artiacuteculo 11 Correcciones de valor amortizaciones
1 Seraacuten deducibles las cantidades que en concepto de amortizacioacuten del inmovilizado material o inmaterial correspondan a la depreciacioacuten efectiva que sufran los distintos elementos por funcionamiento uso disfrute u obsolescencia
Se consideraraacute que la depreciacioacuten es efectiva cuando
a Sea el resultado de aplicar los coeficientes de amortizacioacuten lineal establecidos en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
b Sea el resultado de aplicar un porcentaje constante sobre el valor pendiente de amortizacioacuten
El porcentaje constante se determinaraacute ponderando el coeficiente de amortizacioacuten lineal obtenido a partir del periacuteodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas por los siguientes coeficientes
a 15 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten inferior a cinco antildeos b 2 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a cinco antildeos e
inferior a ocho antildeos c 25 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a ocho antildeos
El porcentaje constante no podraacute ser inferior al 11
Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten acogerse a la amortizacioacuten mediante porcentaje constante
c Sea el resultado de aplicar el meacutetodo de los nuacutemeros diacutegitos
La suma de diacutegitos se determinaraacute en funcioacuten del periacuteodo de amortizacioacuten establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten acogerse a la amortizacioacuten mediante nuacutemeros diacutegitos
d Se ajuste a un plan formulado por el sujeto pasivo y aceptado por la Administracioacuten tributaria e El sujeto pasivo justifique su importe Reglamentariamente se aprobaraacuten las tablas de
amortizacioacuten y el procedimiento para la resolucioacuten del plan a que se refiere la letra d)
2 Podraacuten amortizarse libremente
a Los elementos del inmovilizado material e inmaterial de las sociedades anoacutenimas laborales afectos a la realizacioacuten de sus actividades adquiridos durante los cinco primeros antildeos a partir de la fecha de su calificacioacuten como tales
b Los activos mineros en los teacuterminos establecidos en el artiacuteculo 111 c Los elementos del inmovilizado material e inmaterial excluidos los edificios afectos a las
actividades de investigacioacuten y desarrollo
Los edificios podraacuten amortizarse por partes iguales durante un periacuteodo de diez antildeos en la parte que se hallen afectos a las actividades de investigacioacuten y desarrollo
d Los gastos de investigacioacuten y desarrollo activados como inmovilizado inmaterial excluidas las amortizaciones de los elementos que disfruten de libertad de amortizacioacuten
e Los elementos de inmovilizado material o inmaterial de las entidades que tengan la calificacioacuten de explotaciones asociativas prioritarias de acuerdo con lo dispuesto en la Ley 191995 de 4 de julio de Modernizacioacuten de las Explotaciones Agrarias adquiridos durante los cinco primeros antildeos a partir de la fecha de su reconocimiento como explotacioacuten prioritaria
Las cantidades aplicadas a la libertad de amortizacioacuten incrementaraacuten la base imponible con ocasioacuten de la amortizacioacuten o transmisioacuten de los elementos que disfrutaron de la misma
3 En el caso de cesioacuten de uso de bienes con opcioacuten de compra o renovacioacuten cuando por las condiciones econoacutemicas de la operacioacuten no existan dudas razonables de que se ejercitaraacute una u otra opcioacuten seraacute deducible para la entidad cesionaria un importe equivalente a las cuotas de amortizacioacuten que de acuerdo con lo previsto en el apartado 1 corresponderiacutean a los citados bienes
Se presumiraacute que no existen dudas razonables de que se va a ejercitar una u otra opcioacuten cuando el importe a pagar por su ejercicio sea inferior al importe resultante de minorar el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien en la suma de las cuotas de amortizacioacuten maacuteximas que corresponderiacutean al mismo dentro del tiempo de duracioacuten de la cesioacuten
La diferencia existente entre las cantidades a pagar a la entidad cedente y el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien tendraacute para la entidad cesionaria la consideracioacuten de gasto a distribuir entre los periacuteodos impositivos comprendidos dentro del tiempo de duracioacuten de la cesioacuten
Cuando el bien haya sido objeto de previa transmisioacuten por parte del cesionario al cedente el cesionario continuaraacute la amortizacioacuten del mismo en ideacutenticas condiciones y sobre el mismo valor anteriores a la transmisioacuten
Cuando sea de aplicacioacuten lo previsto en este apartado la entidad cedente amortizaraacute el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien deducido el valor de la opcioacuten en el plazo de vigencia de la operacioacuten
Los bienes a que hace referencia este apartado podraacuten tambieacuten amortizarse libremente en los supuestos previstos en el apartado anterior
4 Las dotaciones para la amortizacioacuten del fondo de comercio seraacuten deducibles con el liacutemite anual maacuteximo de la veinteava parte de su importe siempre que se cumplan los siguientes requisitos
a Que el fondo de comercio se haya puesto de manifiesto en virtud de una adquisicioacuten a tiacutetulo oneroso
b Que la entidad adquirente no se encuentre respecto de la persona o entidad transmitente en alguno de los casos previstos en el artiacuteculo 42 del Coacutedigo de Comercio A estos efectos se entenderaacute que los casos del artiacuteculo 42 del Coacutedigo de Comercio son los contemplados en la seccioacuten I del capiacutetulo I de las normas para la formulacioacuten de las cuentas anuales consolidadas aprobadas por el Real Decreto 18151991 de 20 de diciembre El requisito previsto en esta letra no se aplicaraacute respecto del precio de adquisicioacuten del fondo de comercio satisfecho por la persona o entidad transmitente cuando lo hubiere adquirido de personas o entidades no vinculadas
Las dotaciones para la amortizacioacuten del fondo de comercio que no cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) anteriores seraacuten deducibles si se prueba que responden a una depreciacioacuten irreversible del mismo
5 Cuando se cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) del apartado anterior seraacuten deducibles con el liacutemite anual maacuteximo de la deacutecima parte de su importe las dotaciones para
a La amortizacioacuten de las marcas b La amortizacioacuten de los derechos de traspaso excepto que el contrato tuviese una duracioacuten
inferior a diez antildeos en cuyo caso el liacutemite anual maacuteximo se calcularaacute atendiendo a dicha duracioacuten
c Los restantes elementos patrimoniales de inmovilizado inmaterial que no tuviesen fecha cierta de extincioacuten
Cuando no se cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) del apartado anterior las mencionadas dotaciones seraacuten deducibles si se prueba que responden a una depreciacioacuten irreversible de los citados elementos patrimoniales
COacuteDIGO DE COMERCIO
SECCIOacuteN III PRESENTACIOacuteN DE LAS CUENTAS DE LOS GRUPOS DE SOCIEDADES
Artiacuteculo 42
1 Toda sociedad mercantil estaraacute obligada a formular las cuentas anuales y el informe de gestioacuten consolidados en la forma prevista en este Coacutedigo y en la Ley de Sociedades Anoacutenimas cuando siendo socio de otra sociedad se encuentre con relacioacuten a eacutesta en alguno de los casos siguientes
a Posea la mayoriacutea de los derechos de voto b Tenga la facultad de nombrar o de destituir a la mayoriacutea de los miembros del oacutergano de
administracioacuten c Pueda disponer en virtud de acuerdos celebrados con otros socios de la mayoriacutea de los
derechos de voto d Haya nombrado exclusivamente con sus votos la mayoriacutea de los miembros del oacutergano de
administracioacuten que desempentildeen su cargo en el momento en que deban formularse las cuentas consolidadas y durante los dos ejercicios inmediatamente anteriores Este supuesto no daraacute lugar a la consolidacioacuten si la sociedad cuyos administradores han sido nombrados estaacute vinculada a otra en alguno de los casos previstos en los dos primeros nuacutemeros de este artiacuteculo
2 A efectos de lo dispuesto en el paacuterrafo anterior se antildeadiraacuten a los derechos de voto de la sociedad dominante los que correspondan a las sociedades dominadas por eacutesta asiacute como a otras personas que actuacuteen en su propio nombre pero por cuenta de alguna de aqueacutellas
3 La obligacioacuten de formular las cuentas anuales y el informe de gestioacuten consolidados no exime a las sociedades integrantes del grupo de formular sus propias cuentas anuales y el informe de gestioacuten correspondiente conforme a su reacutegimen especiacutefico
4 La sociedad dominante deberaacute incluir en sus cuentas consolidadas no soacutelo a las sociedades por ella directamente dominadas sino tambieacuten a las sucesivamente dominadas por eacutestas cualquiera que sea el lugar del domicilio social de ellas
5 La Junta general de la sociedad dominante designaraacute a los auditores de cuentas que habraacuten de controlar las cuentas anuales y el informe de gestioacuten del grupo Los auditores verificaraacuten la concordancia del informe de gestioacuten con las cuentas anuales consolidadas
6 Las cuentas consolidadas habraacuten de someterse a la aprobacioacuten de la Junta general ordinaria de la sociedad dominante simultaacuteneamente con las cuentas anuales de esta sociedad Los accionistas de las sociedades pertenecientes al grupo podraacuten obtener de la sociedad dominante los documentos sometidos a la aprobacioacuten de la Junta asiacute como el informe de gestioacuten del grupo y el informe de los auditores El depoacutesito de las cuentas consolidadas del informe de gestioacuten del grupo y del informe de los auditores de cuenteas en el Registro Mercantil y la publicacioacuten del mismo se efectuaraacuten de conformidad con lo establecido para las cuentas anuales de las sociedades anoacutenimas
7 Lo dispuesto en la presente Seccioacuten seraacute de aplicacioacuten a los casos en que voluntariamente cualquier persona fiacutesica o juriacutedica dominante formule o publique cuentas consolidadas Igualmente se aplicaraacuten estas normas en cuanto sea posible a los supuestos de formulacioacuten y publicacioacuten de cuentas consolidadas por cualquier persona fiacutesica o Juriacutedica distinta de las contempladas en los paacuterrafos 1 y 2 del presente artiacuteculo
Real Decreto 2151999 de 5 de febrero por el que se modifican los Reglamentos de Planes y Fondos de Pensiones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre el Valor Antildeadido y otras normas tributarias (Artiacuteculo 1 apartado 4)
4 A partir de 1 de enero de 1999 los coeficientes de amortizacioacuten del grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola que figuran como anexo en el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el artiacuteculo 1 del Real Decreto 5371997 de 14 de abril quedaraacuten redactados como sigue
Grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola y ganadera
Coeficiente lineal
maacuteximo -
Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Obras de acondicionamiento riego y drenaje a) Red de acequias y desaguumles de obras de faacutebrica b) Red de distribucioacuten subterraacutenea con tuberiacutea c) Diques albercas depoacutesitos elevados y estanques de evaporacioacuten 2 Maquinaria pesada para movimiento de tierras Se aplicaraacuten los coeficientes de la agrupacioacuten 51 3 Maacutequinas y aperos para preparacioacuten del terreno a) Subsoladoras arados de todas clases y rodillos apisonantes b) Despedregadoras rotocultores y desbrozadoras 4 Maacutequinas abonadoras sembradoras y carros pulverizadores 5 Maquinaria para seleccioacuten y desinfeccioacuten de semillas espolvoreadores y pulverizadores con motor y equipos para tratamientos de plagas en general 6 Instalaciones y equipos de riego 7 Maacutequinas de recoleccioacuten 8 Remolques 9 Tractores y sus accesorios 10 Restante maquinaria de las explotaciones agrarias no comprendidas en los anteriores 11 Uacutetiles y aperos de labranza no especificados en los anteriores apartados 12 Instalaciones para cultivos protegidos a) Estructura alambre y madera b) Estructura alambre y hierro c) Estructura de hierro y cristal o similar 13 Ganado vacuno porcino ovino y caprino 14 Ganado equino y frutales no ciacutetricos 15 Frutales ciacutetricos y vintildeedos 16 Olivar
8 6 4
10 12
12
15 10 12 10 12
12
25
15 12 8 16 8 4 2
25 34
50
20 18
18
14 20 18 20 18
18 8
14 18 25 14 25 50 100
Real Decreto 34722000 de 29 de diciembre por el que se modifican determinados artiacuteculos del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades en materia de amortizacioacuten de elementos patrimoniales provisioacuten para insolvencias de entidades financieras colaboracioacuten externa en la presentacioacuten y gestioacuten de declaraciones e imputacioacuten temporal de ingresos y gastos asiacute como del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas en materia de rendimientos irregulares del trabajo y plazo para la presentacioacuten de determinada declaracioacuten
ANEXO Agrupacioacuten 95 Servicios Portuarios
Coeficiente lineal maacuteximo
- Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Dragados de primer establecimiento Diques y obra de abrigo 2 100
2 Esclusas Obras permanentes de encauzamiento y defensa de maacutergenes Escollera de proteccioacuten de recintos Muelles Diques secos Varaderos Tuacuteneles y puentes Elementos fijos de soporte de ayuda a la navegacioacuten 3 68
3 Diques flotantes Viacuteas feacuterreas y estaciones de clasificacioacuten Cabrias y gruacuteas flotantes Dragas Remolcadores Gaacutenguiles gabarras y barcazas 4 50
4 Cargaderos e instalaciones especiales Gruacuteas de poacutertico y portacontenedores 5 40
5 Instalaciones Conducciones Alumbrado exterior y cerramientos 6 34
6 Obras complementarias para atraque Boyas de amarre Embarcaciones de servicio Elementos soporte flotante ayuda a la navegacioacuten Pavimentos en muelles zonas de manipulacioacuten y depoacutesito Caminos zonas de circulacioacuten aparcamiento y depoacutesitos Equipo taller 7 30
7 Gruacuteas automoacuteviles Carretillas tractores remolques y tolvas cintas y equipo ligero de manipulacioacuten de mercanciacuteas Equipo auxiliar y equipo de buzos Instalaciones de ayudas visuales Pantalanes flotantes 10 20
8 Instalaciones de ayudas radioeleacutectricas de gestioacuten y explotacioacuten Defensas y elementos de amarre Material diverso 20 10
Capiacutetulo II (tiacutetulo) Artiacuteculos 6 y 7 Disposicioacuten transitoria segunda Redaccioacuten con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del diacutea 1 de enero de 2005 seguacuten Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculos 8 y 9 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2005 por Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculo 14 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2008 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 18 (apdos 3 y 4) y 20 (apdo 3) con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 y 64 (letra a) para los periacuteodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2010 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas Artiacuteculo 18 (apdo 5) Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 por Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas
Artiacuteculos 48 bis y 48 ter Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 6 de julio de 2007 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 49 y 50 (apdo 3) Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2013 por Ley 162012 de 27 de diciembre por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidacioacuten de las finanzas puacuteblicas y al impulso de la actividad econoacutemica Artiacuteculos 53 y 56 Derogado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos Artiacuteculos 58 (apdo 1g) 60 (apdo 6 bis) y 62 (apdo 8) Antildeadido por Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta Artiacuteculo 59 (letra z) Antildeadido por Real Decreto 12010 de 8 de enero de modificacioacuten de determinadas obligaciones tributarias formales y procedimientos de aplicacioacuten de los tributos y de modificacioacuten de otras normas con contenido tributario Artiacuteculo 59 (letra y) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 7492010 de 7 de junio por el que se modifica el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de Instituciones de Inversioacuten Colectiva aprobado por el Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre y otros reglamentos en el aacutembito tributario Artiacuteculo 59 (letra g) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta
Artiacuteculo 59 (letra t) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 10822012 de 13 de julio por el que se aprueba el Reglamento de desarrollo de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 59 (letra t) y 60 (apdo 6) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculo 59 (letra y) Disposicioacuten adicional uacutenica Antildeadido por Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 58 59 (letra v) 64 y 66 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 15762006 de 22 de diciembre por el que se modifican en materia de pagos a cuenta el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas aprobado por Real Decreto 17752004 de 30 de julio el Real Decreto 21462004 de 5 de noviembre por el que se desarrollan las medidas para atender los compromisos derivados de la celebracioacuten de la XXXII edicioacuten de la Copa del Ameacuterica en la ciudad de Valencia el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes aprobado por el Real Decreto 17762004 de 30 de julio Disposicioacuten transitoria cuarta (apdo 1) Derogado por Real Decreto 11452011 de 29 de julio por el que se modifica el Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos aprobado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio Tiacutetulos III (ruacutebrica) y IV (ruacutebrica) Capiacutetulos III (ruacutebrica) V (arts 16 a 21 ter) y VI (arts 22 a 29 nonies) del tiacutetulo I y II del tiacutetulo III (ruacutebrica) Artiacuteculos 1 2 (apdo 4) 5 (apdo 1) 10 11 12 13 15 39 (apdos 1 y 2) 42 43 44 45 50 (apdo 1) 51 (apdos 1 3 y 7) y 62 (apdo 7) Redaccioacuten con efectos para distintos periacuteodos impositivos seguacuten Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio
9 Mesas y enseres varios 12 18
Grupo 942 Salones de peluqueriacutea e institutos de belleza
1 Instalaciones para la generacioacuten de agua caliente vapor y
aire
12 18
2 Sillones articulados para peluqueriacutea masaje y pedicura 12 18
3 Secadores de casco con motor eleacutectrico 10 20
4 Aparatos vibradores para masaje equipos de rayos
infrarrojos depiladores
15 14
5 Equipos e instrumental para depilacioacuten corte secado y
tratamiento de belleza
15 14
6 Instalaciones sanitarias de lavado bantildeos teacutermicos y
similares
10 20
7 Lenceriacutea 30 8
AGRUPACIOacuteN 95 SERVICIOS PORTUARIOS
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Dragados de primer establecimiento Diques y obra de
abrigo
2 100
2 Esclusas Obras permanentes de encauzamiento y defensa
de maacutergenes Escollera de proteccioacuten de recintos Muelles
Diques secos Varaderos Tuacuteneles y puentes Elementos fijos
de soporte de ayuda a la navegacioacuten
3 68
3 Diques flotantes Viacuteas feacuterreas y estaciones de clasificacioacuten
Cabrias y gruacuteas flotantes Dragas Remolcadores Gaacutenguiles
gabarras y barcazas
4 50
4 Cargaderos e instalaciones especiales Gruacuteas de poacutertico y
portacontenedores
5
5 Instalaciones Conducciones Alumbrado exterior y
cerramientos
6 34
6 Obras complementarias para atraque Boyas de amarre
Embarcaciones de servicio Elementos soporte flotante ayuda
a navegacioacuten Pavimentos en muelles zonas de manipulacioacuten
y depoacutesito Caminos zonas de circulacioacuten aparcamiento y
depoacutesitos Equipo taller
7 30
7 Gruacuteas automoacuteviles Carretillas tractores remolques y
tolvas cintas y equipo ligero de manipulacioacuten de mercanciacuteas
Equipo auxiliar y equipo de buzos Instalaciones de ayudas
visuales Pantanales flotantes
10 20
8 Instalaciones de ayudas radioeleacutectricas de gestioacuten y
explotacioacuten Defensas y elementos de amarre Material
diverso
20 10
ELEMENTOS COMUNES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Edificios y otras construcciones
a) Edificios y construcciones
Edificios industriales y almacenes 3 68
Edificios administrativos comerciales de servicios y
viviendas
2 100
Casetas cobertizos tinglados barracones y similares de
construccioacuten liviana fija
7 30
b) Viales patios pavimentados aparcamientos al aire libre y
similares (excluidos terrenos)
5 40
c) Pozos 3 68
d) Infraestructuras de transporte sobre raiacuteles carriles y cable 4 50
e) Parques 10 20
f) Vallado
Madera 20 10
Alambre 10 20
Otros 5 40
g) Resto de obra civil 2 100
2 Instalaciones
a) Eleacutectricas
Liacuteneas y redes de distribucioacuten centros de transformacioacuten
y elementos de control
8 25
Grupos electroacutegenos y auxiliares 10 20
b) Tratamiento de fluidos aire aire acondicionado
humidificado comprimido agua vapor calefaccioacuten
refrigeracioacuten friacuteo industrial y combustibles (excepto
almacenamiento)
12 18
Red distribucioacuten 5 40
Depoacutesitos y tanques de almacenamiento 4 50
Instalaciones anticontaminantes 15 14
c) Telecomunicaciones telefoniacutea megafoniacutea telegrafiacutea y
televisioacuten en circuito cerrado
12 18
d) De pesaje 10 20
e) Sentildealizacioacuten de infraestructuras de transporte sobre raiacuteles
carriles y cable de viales y aparcamientos
8 25
f) De control y medida 12 18
g) Seguridad deteccioacuten y extincioacuten de incendios 12 18
3 Elementos de transporte
a) Interno Equipos de carga descarga y demaacutes transporte interno (excepto
construccioacuten y mineriacutea)
Carretillas transportadoras gruacuteas palas cargadoras cabrestantes y otros
equipos de transporte
12 18
Ascensores y elevadores 10 20
Escaleras mecaacutenicas 12 18
Gabarras gaacutenguiles e instalaciones de carga y descarga en embarcaderos 6 34
Locomotoras y equipos de traccioacuten 7 30
Vagones motovagonetas carros remolques y volquetes 8 25
b) Externo (excepto sector de transporte)
Automoacuteviles de turismo 16 14
Autobuses y microbuses de servicio privado 16 14
Autocamiones de servicio privado
a) Frigoriacuteficos 18 12
b) Resto 16 14
Furgonetas y camiones ligeros (de menos de cuatro toneladas)
a) Frigoriacuteficos 18 12
b) Resto 16 14
Motocarros triciclos motocicletas de distribucioacuten 16 14
Remolques 10 20
Contenedores 8 25
4 Mobiliario y enseres
a) Mobiliario enseres y demaacutes equipos de oficina (excluidos los de
tratamiento informaacutetico por ordenador)
10 20
b) Maacutequinas copiadoras y reproductoras equipos de dibujo industrial y
comercial
15 14
5 Uacutetiles herramientas y moldes
Herramientas y uacutetiles 30 8
Moldes estampas y matrices 25 8
Planos y modelos 33 6
6 Equipos para tratamiento de la informacioacuten 25 8
7 Sistemas y programas informaacuteticos 33 6
8 Equipos electroacutenicos diferenciados destinados a la automatizacioacuten
regulacioacuten y supervisioacuten de maacutequinas procesos industriales comerciales y de
servicios (las maacutequinas y elementos afectos a los citados procesos se
amortizaraacuten de acuerdo con el coeficiente y periacuteodo que especiacuteficamente les
corresponda)
15 14
9 Equipos de mantenimiento 12 18
10 Equipos de laboratorio y ensayos 15 14
11 Vehiacuteculos teledirigidos para usos industriales 15 14
12 Centrales de cogeneracioacuten de produccioacuten de energiacutea eleacutectrica 8 25
INSTRUCCIONES PARA LA APLICACIOacuteN DE LA TABLA DE AMORTIZACIOacuteN
Primera Los elementos se amortizaraacuten en funcioacuten de los coeficientes lineales fijados
para los mismos en su correspondiente grupo o en caso de no existir eacuteste agrupacioacuten de
actividad
Segunda Los elementos calificados de comunes se amortizaraacuten de acuerdo con los
coeficientes lineales establecidos para los mismos salvo que figuren especiacuteficamente en
su correspondiente grupo o en caso de no existir eacuteste agrupacioacuten de actividad en cuyo
caso se aplicaraacuten los de dicho grupo o agrupacioacuten
Tercera Cuando un elemento amortizable no tuviere fijado especiacuteficamente un
coeficiente lineal de amortizacioacuten en su correspondiente grupo o en caso de no existir
eacuteste agrupacioacuten de actividad sin que pueda ser calificado entre los comunes el sujeto
pasivo aplicaraacute el coeficiente lineal de las tablas del elemento que figure en las mismas
y que maacutes se asimile a aquel elemento
En su defecto el coeficiente lineal maacuteximo de amortizacioacuten aplicable seraacute del 10 y el
periacuteodo maacuteximo de veinte antildeos
Cuarta A los efectos de lo previsto en el apartado 3 del artiacuteculo 2 de este Reglamento
se entenderaacute que los coeficientes han sido establecidos tomando en consideracioacuten que
los elementos se utilizan durante un turno de trabajo excepto que por su naturaleza
teacutecnica deban ser utilizados de forma continuada
REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
TIacuteTULO I LA BASE IMPONIBLE
CAPIacuteTULO I AMORTIZACIONES
Artiacuteculo 1 Amortizacioacuten de elementos patrimoniales del inmovilizado material e inmaterial normas comunes
1 Se consideraraacute que la depreciacioacuten de los elementos patrimoniales del inmovilizado material e inmaterial es efectiva cuando sea el resultado de aplicar alguno de los meacutetodos previstos en el apartado 1 del artiacuteculo 11 de la Ley del Impuesto
2 Seraacute amortizable el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten excluido en su caso el valor residual Cuando se trate de edificaciones no seraacute amortizable la parte del precio de adquisicioacuten correspondiente al valor del suelo Cuando no se conozca el valor del suelo se calcularaacute prorrateando el precio de adquisicioacuten entre los valores catastrales del suelo y de la construccioacuten en el antildeo de adquisicioacuten No obstante el sujeto pasivo podraacute utilizar un criterio de distribucioacuten del precio de adquisicioacuten diferente cuando se pruebe que dicho criterio se fundamenta en el valor normal de mercado del suelo y de la construccioacuten en el antildeo de adquisicioacuten
3 La amortizacioacuten se practicaraacute elemento por elemento
Cuando se trate de elementos patrimoniales de naturaleza anaacuteloga o sometidos a un similar grado de utilizacioacuten la amortizacioacuten podraacute practicarse sobre el conjunto de ellos siempre que en todo momento pueda conocerse la parte de la amortizacioacuten acumulada correspondiente a cada elemento patrimonial
Las instalaciones teacutecnicas podraacuten constituir un uacutenico elemento susceptible de amortizacioacuten Se consideraraacuten instalaciones teacutecnicas las unidades complejas de uso especializado en el proceso productivo que comprenden edificaciones maquinaria material piezas o elementos incluidos los sistemas informaacuteticos que aun siendo separables por su naturaleza estaacuten ligados de forma definitiva para su funcionamiento y sometidos al mismo ritmo de amortizacioacuten asiacute como los repuestos o recambios vaacutelidos exclusivamente para este tipo de instalaciones
4 Los elementos patrimoniales del inmovilizado material empezaraacuten a amortizarse desde su puesta en condiciones de funcionamiento y los del inmovilizado inmaterial desde el momento en que esteacuten en condiciones de producir ingresos
Los elementos patrimoniales del inmovilizado material deberaacuten amortizarse dentro del periacuteodo de su vida uacutetil entendieacutendose por tal el periacuteodo en que seguacuten el meacutetodo de amortizacioacuten adoptado debe quedar totalmente cubierto su valor excluido el valor residual
Trataacutendose de elementos patrimoniales del inmovilizado inmaterial su vida uacutetil seraacute el periacuteodo durante el cual se espera razonablemente que produzcan ingresos
5 Las marcas los derechos de traspasos y los elementos patrimoniales del inmovilizado inmaterial que no tuvieren una fecha cierta de extincioacuten deberaacuten amortizarse de acuerdo con lo previsto en el apartado 5 del artiacuteculo 11 de la Ley del Impuesto
6 Para un mismo elemento patrimonial no podraacuten aplicarse ni simultaacutenea ni sucesivamente distintos meacutetodos de amortizacioacuten No obstante en casos excepcionales que se indicaraacuten y se justificaraacuten en la memoria de las cuentas anuales podraacute aplicarse un meacutetodo de amortizacioacuten distinto del que se veniacutea aplicando dentro de los previstos en el presente capiacutetulo
7 Cuando las renovaciones ampliaciones o mejoras de los elementos patrimoniales del inmovilizado material se incorporen a dicho inmovilizado el importe de las mismas se amortizaraacute durante los periacuteodos impositivos que resten para completar la vida uacutetil de los referidos elementos patrimoniales A tal efecto se imputaraacute a cada periacuteodo impositivo el resultado de aplicar al importe de las renovaciones ampliaciones o mejoras el coeficiente resultante de dividir la amortizacioacuten contabilizada del elemento patrimonial practicada en cada periacuteodo impositivo en la medida en que se corresponda con la
depreciacioacuten efectiva entre el valor contable que dicho elemento patrimonial teniacutea al inicio del periacuteodo impositivo en el que se realizaron las operaciones de renovacioacuten ampliacioacuten o mejora
Los elementos patrimoniales que han sido objeto de las operaciones de renovacioacuten ampliacioacuten o mejora continuaraacuten amortizaacutendose seguacuten el meacutetodo que se veniacutea aplicando con anterioridad a la realizacioacuten de las mismas
Cuando las operaciones mencionadas en este apartado determinen un alargamiento de la vida uacutetil estimada del activo dicho alargamiento deberaacute tenerse en cuenta a los efectos de la amortizacioacuten del elemento patrimonial y del importe de la renovacioacuten ampliacioacuten o mejora
8 Las reglas del apartado anterior tambieacuten se aplicaraacuten en el supuesto de revalorizaciones contables realizadas en virtud de normas legales o reglamentarias que obliguen a incluir su importe en el resultado contable
9 En los supuestos de fusioacuten escisioacuten total y parcial y aportacioacuten deberaacute proseguirse para cada elemento patrimonial adquirido el meacutetodo de amortizacioacuten a que estaba sujeto excepto si el sujeto pasivo prefiere aplicar a los mismos su propio meacutetodo de amortizacioacuten para lo cual deberaacute formular un plan de amortizacioacuten en los teacuterminos previstos en el artiacuteculo 5 de este Reglamento
10 Las normas relativas a la amortizacioacuten de los elementos actualizados de acuerdo con lo previsto en las leyes de regularizacioacuten o actualizacioacuten continuaraacuten siendo aplicables hasta la extincioacuten de la vida uacutetil de los mismos
La misma regla se aplicaraacute respecto de los elementos patrimoniales revalorizados al amparo de la Ley 761980 de 26 de diciembre
Artiacuteculo 2 Amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando sea el resultado de aplicar al precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del elemento patrimonial del inmovilizado alguno de los siguientes coeficientes
a El coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
b El coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
c Cualquier otro coeficiente de amortizacioacuten lineal comprendido entre los dos anteriormente mencionados
A los efectos de aplicar lo previsto en el apartado 3 del artiacuteculo 19 de la Ley del Impuesto cuando un elemento patrimonial se hubiere amortizado contablemente en alguacuten periacuteodo impositivo por un importe inferior al resultante de aplicar el coeficiente previsto en el paacuterrafo b) anterior se entenderaacute que el exceso de las amortizaciones contabilizadas en posteriores periacuteodos impositivos respecto de la cantidad resultante de la aplicacioacuten de lo previsto en el paacuterrafo a) anterior corresponde al periacuteodo impositivo citado en primer lugar hasta el liacutemite de la referida cantidad
2 En el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas la vida uacutetil no podraacute exceder del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten establecido en las mismas
3 Cuando un elemento patrimonial se utilice diariamente en maacutes de un turno normal de trabajo podraacute amortizarse en funcioacuten del coeficiente formado por la suma de
a El coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten y b El resultado de multiplicar la diferencia entre el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo y el
coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten por el cociente entre las horas diarias habitualmente trabajadas y ocho horas
Lo dispuesto en este apartado no seraacute de aplicacioacuten a aquellos elementos que por su naturaleza teacutecnica deban ser utilizados de forma continuada
4 Trataacutendose de elementos patrimoniales del inmovilizado material que se adquieran usados es decir que no sean puestos en condiciones de funcionamiento por primera vez el caacutelculo de la amortizacioacuten se efectuaraacute de acuerdo con los siguientes criterios
a Sobre el precio de adquisicioacuten hasta el liacutemite resultante de multiplicar por 2 la cantidad derivada de aplicar el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
b Si se conoce el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten originario eacuteste podraacute ser tomado como base para la aplicacioacuten del coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
c Si no se conoce el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten originario el sujeto pasivo podraacute determinar aqueacutel pericialmente Establecido dicho precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten se procederaacute de acuerdo con lo previsto en la letra anterior
Trataacutendose de elementos patrimoniales usados adquiridos a entidades pertenecientes a un mismo grupo de sociedades en el sentido del artiacuteculo 81 de la Ley del Impuesto la amortizacioacuten se calcularaacute de acuerdo con lo previsto en el paacuterrafo b) excepto si el precio de adquisicioacuten hubiese sido superior al originario en cuyo caso la amortizacioacuten deducible tendraacute como liacutemite el resultado de aplicar al precio de adquisicioacuten el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
A los efectos de este apartado no se consideraraacuten como elementos patrimoniales usados los edificios cuya antiguumledad sea inferior a diez antildeos
5 Las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas y las instrucciones para su aplicacioacuten son las que constan como anexo del presente Reglamento
Artiacuteculo 3 Amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando sea el resultado de aplicar al valor pendiente de amortizacioacuten del elemento patrimonial un porcentaje constante que se determinaraacute ponderando cualquiera de los coeficientes a los que se refiere el apartado 1 del artiacuteculo 2 de este Reglamento por los siguientes coeficientes
a 15 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten inferior a cinco antildeos b 2 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a cinco e inferior
a ocho antildeos c 25 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a ocho antildeos
A los efectos de lo previsto en los paacuterrafos anteriores se entenderaacute por periacuteodo de amortizacioacuten el correspondiente al coeficiente de amortizacioacuten lineal elegido
En ninguacuten caso el porcentaje constante podraacute ser inferior al 11 por 100
El importe pendiente de amortizar en el periacuteodo impositivo en que se produzca la conclusioacuten de la vida uacutetil se amortizaraacute en dicho periacuteodo impositivo
2 Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante
3 Los elementos patrimoniales adquiridos usados podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante aplicando el porcentaje constante a que se refiere el apartado 1
Artiacuteculo 4 Amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando la cuota de amortizacioacuten se obtenga por aplicacioacuten del siguiente meacutetodo
a Se obtendraacute la suma de diacutegitos mediante la adicioacuten de los valores numeacutericos asignados a los antildeos en que se haya de amortizar el elemento patrimonial
A estos efectos se asignaraacute el valor numeacuterico mayor de la serie de antildeos en que haya de amortizarse el elemento patrimonial al antildeo en que deba comenzar la amortizacioacuten y para los antildeos siguientes valores numeacutericos sucesivamente decrecientes en una unidad hasta llegar al uacuteltimo considerado para la amortizacioacuten que tendraacute un valor numeacuterico igual a la unidad
La asignacioacuten de valores numeacutericos tambieacuten podraacute efectuarse de manera inversa a la prevista en el paacuterrafo anterior
El periacuteodo de amortizacioacuten podraacute ser cualquiera de los comprendidos entre el periacuteodo maacuteximo y el que se deduce del coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas ambos inclusive
b Se dividiraacute el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten entre la suma de diacutegitos obtenida seguacuten el paacuterrafo anterior determinaacutendose asiacute la cuota por diacutegito
c Se multiplicaraacute la cuota por diacutegito por el valor numeacuterico que corresponda al periacuteodo impositivo
2 Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos
3 Los elementos patrimoniales adquiridos usados podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 1
Artiacuteculo 5 Planes de amortizacioacuten
1 Los sujetos pasivos podraacuten proponer a la Administracioacuten Tributaria un plan para la amortizacioacuten de los elementos patrimoniales del inmovilizado material o inmaterial
2 La solicitud deberaacute contener los siguientes datos
a Descripcioacuten de los elementos patrimoniales objeto del plan especial de amortizacioacuten indicando la actividad a la que se hallen adscritos y su ubicacioacuten
b Meacutetodo de amortizacioacuten que se propone indicando la distribucioacuten temporal de las amortizaciones que se derivan del mismo
c Justificacioacuten del meacutetodo de amortizacioacuten propuesto d Precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten de los elementos patrimoniales e Fecha en que deba comenzar la amortizacioacuten de los elementos patrimoniales
En el caso de elementos patrimoniales en construccioacuten se indicaraacute la fecha prevista en que deba comenzar la amortizacioacuten
3 La solicitud se presentaraacute dentro del periacuteodo de construccioacuten de los elementos patrimoniales o de los tres meses siguientes a la fecha en la que deba comenzar su amortizacioacuten
El sujeto pasivo podraacute desistir de la solicitud formulada
4 La Administracioacuten Tributaria podraacute recabar del sujeto pasivo cuantos datos informes antecedentes y justificantes sean necesarios
El sujeto pasivo podraacute en cualquier momento del procedimiento anterior al traacutemite de audiencia presentar las alegaciones y aportar los documentos y justificantes que estime pertinentes
5 Instruido el procedimiento e inmediatamente antes de redactar la propuesta de resolucioacuten se pondraacute de manifiesto al sujeto pasivo quien dispondraacute de un plazo de quince diacuteas para formular las alegaciones y presentar los documentos y justificaciones que estime pertinentes
6 La resolucioacuten que ponga fin al procedimiento podraacute
a Aprobar el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo b Aprobar un plan alternativo de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo en el curso del
procedimiento c Desestimar el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo
La resolucioacuten seraacute motivada
El procedimiento deberaacute finalizar antes de tres meses contados desde la fecha en que la solicitud haya tenido entrada en cualquiera de los registros del oacutergano administrativo competente o desde la fecha de subsanacioacuten de la misma a requerimiento de dicho oacutergano
7 Transcurrido el plazo a que hace referencia el apartado anterior sin haberse producido una resolucioacuten expresa se entenderaacute aprobado el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo
8 Los planes de amortizacioacuten aprobados podraacuten ser modificados a solicitud del sujeto pasivo observaacutendose las normas previstas en los apartados anteriores
Dicha solicitud deberaacute presentarse dentro de los tres primeros meses del periacuteodo impositivo en el cual deba surtir efecto dicha modificacioacuten
9 Seraacute competente para instruir y resolver el procedimiento la Delegacioacuten de la Agencia Estatal de Administracioacuten Tributaria del domicilio fiscal del sujeto pasivo o las Dependencias Regionales de Inspeccioacuten o la Oficina Nacional de Inspeccioacuten trataacutendose de sujetos pasivos adscritos a las mismas
Artiacuteculo 11 Correcciones de valor amortizaciones
1 Seraacuten deducibles las cantidades que en concepto de amortizacioacuten del inmovilizado material o inmaterial correspondan a la depreciacioacuten efectiva que sufran los distintos elementos por funcionamiento uso disfrute u obsolescencia
Se consideraraacute que la depreciacioacuten es efectiva cuando
a Sea el resultado de aplicar los coeficientes de amortizacioacuten lineal establecidos en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
b Sea el resultado de aplicar un porcentaje constante sobre el valor pendiente de amortizacioacuten
El porcentaje constante se determinaraacute ponderando el coeficiente de amortizacioacuten lineal obtenido a partir del periacuteodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas por los siguientes coeficientes
a 15 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten inferior a cinco antildeos b 2 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a cinco antildeos e
inferior a ocho antildeos c 25 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a ocho antildeos
El porcentaje constante no podraacute ser inferior al 11
Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten acogerse a la amortizacioacuten mediante porcentaje constante
c Sea el resultado de aplicar el meacutetodo de los nuacutemeros diacutegitos
La suma de diacutegitos se determinaraacute en funcioacuten del periacuteodo de amortizacioacuten establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten acogerse a la amortizacioacuten mediante nuacutemeros diacutegitos
d Se ajuste a un plan formulado por el sujeto pasivo y aceptado por la Administracioacuten tributaria e El sujeto pasivo justifique su importe Reglamentariamente se aprobaraacuten las tablas de
amortizacioacuten y el procedimiento para la resolucioacuten del plan a que se refiere la letra d)
2 Podraacuten amortizarse libremente
a Los elementos del inmovilizado material e inmaterial de las sociedades anoacutenimas laborales afectos a la realizacioacuten de sus actividades adquiridos durante los cinco primeros antildeos a partir de la fecha de su calificacioacuten como tales
b Los activos mineros en los teacuterminos establecidos en el artiacuteculo 111 c Los elementos del inmovilizado material e inmaterial excluidos los edificios afectos a las
actividades de investigacioacuten y desarrollo
Los edificios podraacuten amortizarse por partes iguales durante un periacuteodo de diez antildeos en la parte que se hallen afectos a las actividades de investigacioacuten y desarrollo
d Los gastos de investigacioacuten y desarrollo activados como inmovilizado inmaterial excluidas las amortizaciones de los elementos que disfruten de libertad de amortizacioacuten
e Los elementos de inmovilizado material o inmaterial de las entidades que tengan la calificacioacuten de explotaciones asociativas prioritarias de acuerdo con lo dispuesto en la Ley 191995 de 4 de julio de Modernizacioacuten de las Explotaciones Agrarias adquiridos durante los cinco primeros antildeos a partir de la fecha de su reconocimiento como explotacioacuten prioritaria
Las cantidades aplicadas a la libertad de amortizacioacuten incrementaraacuten la base imponible con ocasioacuten de la amortizacioacuten o transmisioacuten de los elementos que disfrutaron de la misma
3 En el caso de cesioacuten de uso de bienes con opcioacuten de compra o renovacioacuten cuando por las condiciones econoacutemicas de la operacioacuten no existan dudas razonables de que se ejercitaraacute una u otra opcioacuten seraacute deducible para la entidad cesionaria un importe equivalente a las cuotas de amortizacioacuten que de acuerdo con lo previsto en el apartado 1 corresponderiacutean a los citados bienes
Se presumiraacute que no existen dudas razonables de que se va a ejercitar una u otra opcioacuten cuando el importe a pagar por su ejercicio sea inferior al importe resultante de minorar el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien en la suma de las cuotas de amortizacioacuten maacuteximas que corresponderiacutean al mismo dentro del tiempo de duracioacuten de la cesioacuten
La diferencia existente entre las cantidades a pagar a la entidad cedente y el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien tendraacute para la entidad cesionaria la consideracioacuten de gasto a distribuir entre los periacuteodos impositivos comprendidos dentro del tiempo de duracioacuten de la cesioacuten
Cuando el bien haya sido objeto de previa transmisioacuten por parte del cesionario al cedente el cesionario continuaraacute la amortizacioacuten del mismo en ideacutenticas condiciones y sobre el mismo valor anteriores a la transmisioacuten
Cuando sea de aplicacioacuten lo previsto en este apartado la entidad cedente amortizaraacute el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien deducido el valor de la opcioacuten en el plazo de vigencia de la operacioacuten
Los bienes a que hace referencia este apartado podraacuten tambieacuten amortizarse libremente en los supuestos previstos en el apartado anterior
4 Las dotaciones para la amortizacioacuten del fondo de comercio seraacuten deducibles con el liacutemite anual maacuteximo de la veinteava parte de su importe siempre que se cumplan los siguientes requisitos
a Que el fondo de comercio se haya puesto de manifiesto en virtud de una adquisicioacuten a tiacutetulo oneroso
b Que la entidad adquirente no se encuentre respecto de la persona o entidad transmitente en alguno de los casos previstos en el artiacuteculo 42 del Coacutedigo de Comercio A estos efectos se entenderaacute que los casos del artiacuteculo 42 del Coacutedigo de Comercio son los contemplados en la seccioacuten I del capiacutetulo I de las normas para la formulacioacuten de las cuentas anuales consolidadas aprobadas por el Real Decreto 18151991 de 20 de diciembre El requisito previsto en esta letra no se aplicaraacute respecto del precio de adquisicioacuten del fondo de comercio satisfecho por la persona o entidad transmitente cuando lo hubiere adquirido de personas o entidades no vinculadas
Las dotaciones para la amortizacioacuten del fondo de comercio que no cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) anteriores seraacuten deducibles si se prueba que responden a una depreciacioacuten irreversible del mismo
5 Cuando se cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) del apartado anterior seraacuten deducibles con el liacutemite anual maacuteximo de la deacutecima parte de su importe las dotaciones para
a La amortizacioacuten de las marcas b La amortizacioacuten de los derechos de traspaso excepto que el contrato tuviese una duracioacuten
inferior a diez antildeos en cuyo caso el liacutemite anual maacuteximo se calcularaacute atendiendo a dicha duracioacuten
c Los restantes elementos patrimoniales de inmovilizado inmaterial que no tuviesen fecha cierta de extincioacuten
Cuando no se cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) del apartado anterior las mencionadas dotaciones seraacuten deducibles si se prueba que responden a una depreciacioacuten irreversible de los citados elementos patrimoniales
COacuteDIGO DE COMERCIO
SECCIOacuteN III PRESENTACIOacuteN DE LAS CUENTAS DE LOS GRUPOS DE SOCIEDADES
Artiacuteculo 42
1 Toda sociedad mercantil estaraacute obligada a formular las cuentas anuales y el informe de gestioacuten consolidados en la forma prevista en este Coacutedigo y en la Ley de Sociedades Anoacutenimas cuando siendo socio de otra sociedad se encuentre con relacioacuten a eacutesta en alguno de los casos siguientes
a Posea la mayoriacutea de los derechos de voto b Tenga la facultad de nombrar o de destituir a la mayoriacutea de los miembros del oacutergano de
administracioacuten c Pueda disponer en virtud de acuerdos celebrados con otros socios de la mayoriacutea de los
derechos de voto d Haya nombrado exclusivamente con sus votos la mayoriacutea de los miembros del oacutergano de
administracioacuten que desempentildeen su cargo en el momento en que deban formularse las cuentas consolidadas y durante los dos ejercicios inmediatamente anteriores Este supuesto no daraacute lugar a la consolidacioacuten si la sociedad cuyos administradores han sido nombrados estaacute vinculada a otra en alguno de los casos previstos en los dos primeros nuacutemeros de este artiacuteculo
2 A efectos de lo dispuesto en el paacuterrafo anterior se antildeadiraacuten a los derechos de voto de la sociedad dominante los que correspondan a las sociedades dominadas por eacutesta asiacute como a otras personas que actuacuteen en su propio nombre pero por cuenta de alguna de aqueacutellas
3 La obligacioacuten de formular las cuentas anuales y el informe de gestioacuten consolidados no exime a las sociedades integrantes del grupo de formular sus propias cuentas anuales y el informe de gestioacuten correspondiente conforme a su reacutegimen especiacutefico
4 La sociedad dominante deberaacute incluir en sus cuentas consolidadas no soacutelo a las sociedades por ella directamente dominadas sino tambieacuten a las sucesivamente dominadas por eacutestas cualquiera que sea el lugar del domicilio social de ellas
5 La Junta general de la sociedad dominante designaraacute a los auditores de cuentas que habraacuten de controlar las cuentas anuales y el informe de gestioacuten del grupo Los auditores verificaraacuten la concordancia del informe de gestioacuten con las cuentas anuales consolidadas
6 Las cuentas consolidadas habraacuten de someterse a la aprobacioacuten de la Junta general ordinaria de la sociedad dominante simultaacuteneamente con las cuentas anuales de esta sociedad Los accionistas de las sociedades pertenecientes al grupo podraacuten obtener de la sociedad dominante los documentos sometidos a la aprobacioacuten de la Junta asiacute como el informe de gestioacuten del grupo y el informe de los auditores El depoacutesito de las cuentas consolidadas del informe de gestioacuten del grupo y del informe de los auditores de cuenteas en el Registro Mercantil y la publicacioacuten del mismo se efectuaraacuten de conformidad con lo establecido para las cuentas anuales de las sociedades anoacutenimas
7 Lo dispuesto en la presente Seccioacuten seraacute de aplicacioacuten a los casos en que voluntariamente cualquier persona fiacutesica o juriacutedica dominante formule o publique cuentas consolidadas Igualmente se aplicaraacuten estas normas en cuanto sea posible a los supuestos de formulacioacuten y publicacioacuten de cuentas consolidadas por cualquier persona fiacutesica o Juriacutedica distinta de las contempladas en los paacuterrafos 1 y 2 del presente artiacuteculo
Real Decreto 2151999 de 5 de febrero por el que se modifican los Reglamentos de Planes y Fondos de Pensiones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre el Valor Antildeadido y otras normas tributarias (Artiacuteculo 1 apartado 4)
4 A partir de 1 de enero de 1999 los coeficientes de amortizacioacuten del grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola que figuran como anexo en el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el artiacuteculo 1 del Real Decreto 5371997 de 14 de abril quedaraacuten redactados como sigue
Grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola y ganadera
Coeficiente lineal
maacuteximo -
Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Obras de acondicionamiento riego y drenaje a) Red de acequias y desaguumles de obras de faacutebrica b) Red de distribucioacuten subterraacutenea con tuberiacutea c) Diques albercas depoacutesitos elevados y estanques de evaporacioacuten 2 Maquinaria pesada para movimiento de tierras Se aplicaraacuten los coeficientes de la agrupacioacuten 51 3 Maacutequinas y aperos para preparacioacuten del terreno a) Subsoladoras arados de todas clases y rodillos apisonantes b) Despedregadoras rotocultores y desbrozadoras 4 Maacutequinas abonadoras sembradoras y carros pulverizadores 5 Maquinaria para seleccioacuten y desinfeccioacuten de semillas espolvoreadores y pulverizadores con motor y equipos para tratamientos de plagas en general 6 Instalaciones y equipos de riego 7 Maacutequinas de recoleccioacuten 8 Remolques 9 Tractores y sus accesorios 10 Restante maquinaria de las explotaciones agrarias no comprendidas en los anteriores 11 Uacutetiles y aperos de labranza no especificados en los anteriores apartados 12 Instalaciones para cultivos protegidos a) Estructura alambre y madera b) Estructura alambre y hierro c) Estructura de hierro y cristal o similar 13 Ganado vacuno porcino ovino y caprino 14 Ganado equino y frutales no ciacutetricos 15 Frutales ciacutetricos y vintildeedos 16 Olivar
8 6 4
10 12
12
15 10 12 10 12
12
25
15 12 8 16 8 4 2
25 34
50
20 18
18
14 20 18 20 18
18 8
14 18 25 14 25 50 100
Real Decreto 34722000 de 29 de diciembre por el que se modifican determinados artiacuteculos del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades en materia de amortizacioacuten de elementos patrimoniales provisioacuten para insolvencias de entidades financieras colaboracioacuten externa en la presentacioacuten y gestioacuten de declaraciones e imputacioacuten temporal de ingresos y gastos asiacute como del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas en materia de rendimientos irregulares del trabajo y plazo para la presentacioacuten de determinada declaracioacuten
ANEXO Agrupacioacuten 95 Servicios Portuarios
Coeficiente lineal maacuteximo
- Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Dragados de primer establecimiento Diques y obra de abrigo 2 100
2 Esclusas Obras permanentes de encauzamiento y defensa de maacutergenes Escollera de proteccioacuten de recintos Muelles Diques secos Varaderos Tuacuteneles y puentes Elementos fijos de soporte de ayuda a la navegacioacuten 3 68
3 Diques flotantes Viacuteas feacuterreas y estaciones de clasificacioacuten Cabrias y gruacuteas flotantes Dragas Remolcadores Gaacutenguiles gabarras y barcazas 4 50
4 Cargaderos e instalaciones especiales Gruacuteas de poacutertico y portacontenedores 5 40
5 Instalaciones Conducciones Alumbrado exterior y cerramientos 6 34
6 Obras complementarias para atraque Boyas de amarre Embarcaciones de servicio Elementos soporte flotante ayuda a la navegacioacuten Pavimentos en muelles zonas de manipulacioacuten y depoacutesito Caminos zonas de circulacioacuten aparcamiento y depoacutesitos Equipo taller 7 30
7 Gruacuteas automoacuteviles Carretillas tractores remolques y tolvas cintas y equipo ligero de manipulacioacuten de mercanciacuteas Equipo auxiliar y equipo de buzos Instalaciones de ayudas visuales Pantalanes flotantes 10 20
8 Instalaciones de ayudas radioeleacutectricas de gestioacuten y explotacioacuten Defensas y elementos de amarre Material diverso 20 10
Capiacutetulo II (tiacutetulo) Artiacuteculos 6 y 7 Disposicioacuten transitoria segunda Redaccioacuten con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del diacutea 1 de enero de 2005 seguacuten Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculos 8 y 9 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2005 por Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculo 14 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2008 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 18 (apdos 3 y 4) y 20 (apdo 3) con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 y 64 (letra a) para los periacuteodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2010 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas Artiacuteculo 18 (apdo 5) Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 por Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas
Artiacuteculos 48 bis y 48 ter Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 6 de julio de 2007 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 49 y 50 (apdo 3) Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2013 por Ley 162012 de 27 de diciembre por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidacioacuten de las finanzas puacuteblicas y al impulso de la actividad econoacutemica Artiacuteculos 53 y 56 Derogado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos Artiacuteculos 58 (apdo 1g) 60 (apdo 6 bis) y 62 (apdo 8) Antildeadido por Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta Artiacuteculo 59 (letra z) Antildeadido por Real Decreto 12010 de 8 de enero de modificacioacuten de determinadas obligaciones tributarias formales y procedimientos de aplicacioacuten de los tributos y de modificacioacuten de otras normas con contenido tributario Artiacuteculo 59 (letra y) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 7492010 de 7 de junio por el que se modifica el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de Instituciones de Inversioacuten Colectiva aprobado por el Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre y otros reglamentos en el aacutembito tributario Artiacuteculo 59 (letra g) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta
Artiacuteculo 59 (letra t) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 10822012 de 13 de julio por el que se aprueba el Reglamento de desarrollo de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 59 (letra t) y 60 (apdo 6) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculo 59 (letra y) Disposicioacuten adicional uacutenica Antildeadido por Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 58 59 (letra v) 64 y 66 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 15762006 de 22 de diciembre por el que se modifican en materia de pagos a cuenta el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas aprobado por Real Decreto 17752004 de 30 de julio el Real Decreto 21462004 de 5 de noviembre por el que se desarrollan las medidas para atender los compromisos derivados de la celebracioacuten de la XXXII edicioacuten de la Copa del Ameacuterica en la ciudad de Valencia el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes aprobado por el Real Decreto 17762004 de 30 de julio Disposicioacuten transitoria cuarta (apdo 1) Derogado por Real Decreto 11452011 de 29 de julio por el que se modifica el Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos aprobado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio Tiacutetulos III (ruacutebrica) y IV (ruacutebrica) Capiacutetulos III (ruacutebrica) V (arts 16 a 21 ter) y VI (arts 22 a 29 nonies) del tiacutetulo I y II del tiacutetulo III (ruacutebrica) Artiacuteculos 1 2 (apdo 4) 5 (apdo 1) 10 11 12 13 15 39 (apdos 1 y 2) 42 43 44 45 50 (apdo 1) 51 (apdos 1 3 y 7) y 62 (apdo 7) Redaccioacuten con efectos para distintos periacuteodos impositivos seguacuten Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio
ELEMENTOS COMUNES
Coeficiente
lineal
maacuteximo
-
Porcentaje
Periacuteodo
maacuteximo
-
Antildeos
1 Edificios y otras construcciones
a) Edificios y construcciones
Edificios industriales y almacenes 3 68
Edificios administrativos comerciales de servicios y
viviendas
2 100
Casetas cobertizos tinglados barracones y similares de
construccioacuten liviana fija
7 30
b) Viales patios pavimentados aparcamientos al aire libre y
similares (excluidos terrenos)
5 40
c) Pozos 3 68
d) Infraestructuras de transporte sobre raiacuteles carriles y cable 4 50
e) Parques 10 20
f) Vallado
Madera 20 10
Alambre 10 20
Otros 5 40
g) Resto de obra civil 2 100
2 Instalaciones
a) Eleacutectricas
Liacuteneas y redes de distribucioacuten centros de transformacioacuten
y elementos de control
8 25
Grupos electroacutegenos y auxiliares 10 20
b) Tratamiento de fluidos aire aire acondicionado
humidificado comprimido agua vapor calefaccioacuten
refrigeracioacuten friacuteo industrial y combustibles (excepto
almacenamiento)
12 18
Red distribucioacuten 5 40
Depoacutesitos y tanques de almacenamiento 4 50
Instalaciones anticontaminantes 15 14
c) Telecomunicaciones telefoniacutea megafoniacutea telegrafiacutea y
televisioacuten en circuito cerrado
12 18
d) De pesaje 10 20
e) Sentildealizacioacuten de infraestructuras de transporte sobre raiacuteles
carriles y cable de viales y aparcamientos
8 25
f) De control y medida 12 18
g) Seguridad deteccioacuten y extincioacuten de incendios 12 18
3 Elementos de transporte
a) Interno Equipos de carga descarga y demaacutes transporte interno (excepto
construccioacuten y mineriacutea)
Carretillas transportadoras gruacuteas palas cargadoras cabrestantes y otros
equipos de transporte
12 18
Ascensores y elevadores 10 20
Escaleras mecaacutenicas 12 18
Gabarras gaacutenguiles e instalaciones de carga y descarga en embarcaderos 6 34
Locomotoras y equipos de traccioacuten 7 30
Vagones motovagonetas carros remolques y volquetes 8 25
b) Externo (excepto sector de transporte)
Automoacuteviles de turismo 16 14
Autobuses y microbuses de servicio privado 16 14
Autocamiones de servicio privado
a) Frigoriacuteficos 18 12
b) Resto 16 14
Furgonetas y camiones ligeros (de menos de cuatro toneladas)
a) Frigoriacuteficos 18 12
b) Resto 16 14
Motocarros triciclos motocicletas de distribucioacuten 16 14
Remolques 10 20
Contenedores 8 25
4 Mobiliario y enseres
a) Mobiliario enseres y demaacutes equipos de oficina (excluidos los de
tratamiento informaacutetico por ordenador)
10 20
b) Maacutequinas copiadoras y reproductoras equipos de dibujo industrial y
comercial
15 14
5 Uacutetiles herramientas y moldes
Herramientas y uacutetiles 30 8
Moldes estampas y matrices 25 8
Planos y modelos 33 6
6 Equipos para tratamiento de la informacioacuten 25 8
7 Sistemas y programas informaacuteticos 33 6
8 Equipos electroacutenicos diferenciados destinados a la automatizacioacuten
regulacioacuten y supervisioacuten de maacutequinas procesos industriales comerciales y de
servicios (las maacutequinas y elementos afectos a los citados procesos se
amortizaraacuten de acuerdo con el coeficiente y periacuteodo que especiacuteficamente les
corresponda)
15 14
9 Equipos de mantenimiento 12 18
10 Equipos de laboratorio y ensayos 15 14
11 Vehiacuteculos teledirigidos para usos industriales 15 14
12 Centrales de cogeneracioacuten de produccioacuten de energiacutea eleacutectrica 8 25
INSTRUCCIONES PARA LA APLICACIOacuteN DE LA TABLA DE AMORTIZACIOacuteN
Primera Los elementos se amortizaraacuten en funcioacuten de los coeficientes lineales fijados
para los mismos en su correspondiente grupo o en caso de no existir eacuteste agrupacioacuten de
actividad
Segunda Los elementos calificados de comunes se amortizaraacuten de acuerdo con los
coeficientes lineales establecidos para los mismos salvo que figuren especiacuteficamente en
su correspondiente grupo o en caso de no existir eacuteste agrupacioacuten de actividad en cuyo
caso se aplicaraacuten los de dicho grupo o agrupacioacuten
Tercera Cuando un elemento amortizable no tuviere fijado especiacuteficamente un
coeficiente lineal de amortizacioacuten en su correspondiente grupo o en caso de no existir
eacuteste agrupacioacuten de actividad sin que pueda ser calificado entre los comunes el sujeto
pasivo aplicaraacute el coeficiente lineal de las tablas del elemento que figure en las mismas
y que maacutes se asimile a aquel elemento
En su defecto el coeficiente lineal maacuteximo de amortizacioacuten aplicable seraacute del 10 y el
periacuteodo maacuteximo de veinte antildeos
Cuarta A los efectos de lo previsto en el apartado 3 del artiacuteculo 2 de este Reglamento
se entenderaacute que los coeficientes han sido establecidos tomando en consideracioacuten que
los elementos se utilizan durante un turno de trabajo excepto que por su naturaleza
teacutecnica deban ser utilizados de forma continuada
REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
TIacuteTULO I LA BASE IMPONIBLE
CAPIacuteTULO I AMORTIZACIONES
Artiacuteculo 1 Amortizacioacuten de elementos patrimoniales del inmovilizado material e inmaterial normas comunes
1 Se consideraraacute que la depreciacioacuten de los elementos patrimoniales del inmovilizado material e inmaterial es efectiva cuando sea el resultado de aplicar alguno de los meacutetodos previstos en el apartado 1 del artiacuteculo 11 de la Ley del Impuesto
2 Seraacute amortizable el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten excluido en su caso el valor residual Cuando se trate de edificaciones no seraacute amortizable la parte del precio de adquisicioacuten correspondiente al valor del suelo Cuando no se conozca el valor del suelo se calcularaacute prorrateando el precio de adquisicioacuten entre los valores catastrales del suelo y de la construccioacuten en el antildeo de adquisicioacuten No obstante el sujeto pasivo podraacute utilizar un criterio de distribucioacuten del precio de adquisicioacuten diferente cuando se pruebe que dicho criterio se fundamenta en el valor normal de mercado del suelo y de la construccioacuten en el antildeo de adquisicioacuten
3 La amortizacioacuten se practicaraacute elemento por elemento
Cuando se trate de elementos patrimoniales de naturaleza anaacuteloga o sometidos a un similar grado de utilizacioacuten la amortizacioacuten podraacute practicarse sobre el conjunto de ellos siempre que en todo momento pueda conocerse la parte de la amortizacioacuten acumulada correspondiente a cada elemento patrimonial
Las instalaciones teacutecnicas podraacuten constituir un uacutenico elemento susceptible de amortizacioacuten Se consideraraacuten instalaciones teacutecnicas las unidades complejas de uso especializado en el proceso productivo que comprenden edificaciones maquinaria material piezas o elementos incluidos los sistemas informaacuteticos que aun siendo separables por su naturaleza estaacuten ligados de forma definitiva para su funcionamiento y sometidos al mismo ritmo de amortizacioacuten asiacute como los repuestos o recambios vaacutelidos exclusivamente para este tipo de instalaciones
4 Los elementos patrimoniales del inmovilizado material empezaraacuten a amortizarse desde su puesta en condiciones de funcionamiento y los del inmovilizado inmaterial desde el momento en que esteacuten en condiciones de producir ingresos
Los elementos patrimoniales del inmovilizado material deberaacuten amortizarse dentro del periacuteodo de su vida uacutetil entendieacutendose por tal el periacuteodo en que seguacuten el meacutetodo de amortizacioacuten adoptado debe quedar totalmente cubierto su valor excluido el valor residual
Trataacutendose de elementos patrimoniales del inmovilizado inmaterial su vida uacutetil seraacute el periacuteodo durante el cual se espera razonablemente que produzcan ingresos
5 Las marcas los derechos de traspasos y los elementos patrimoniales del inmovilizado inmaterial que no tuvieren una fecha cierta de extincioacuten deberaacuten amortizarse de acuerdo con lo previsto en el apartado 5 del artiacuteculo 11 de la Ley del Impuesto
6 Para un mismo elemento patrimonial no podraacuten aplicarse ni simultaacutenea ni sucesivamente distintos meacutetodos de amortizacioacuten No obstante en casos excepcionales que se indicaraacuten y se justificaraacuten en la memoria de las cuentas anuales podraacute aplicarse un meacutetodo de amortizacioacuten distinto del que se veniacutea aplicando dentro de los previstos en el presente capiacutetulo
7 Cuando las renovaciones ampliaciones o mejoras de los elementos patrimoniales del inmovilizado material se incorporen a dicho inmovilizado el importe de las mismas se amortizaraacute durante los periacuteodos impositivos que resten para completar la vida uacutetil de los referidos elementos patrimoniales A tal efecto se imputaraacute a cada periacuteodo impositivo el resultado de aplicar al importe de las renovaciones ampliaciones o mejoras el coeficiente resultante de dividir la amortizacioacuten contabilizada del elemento patrimonial practicada en cada periacuteodo impositivo en la medida en que se corresponda con la
depreciacioacuten efectiva entre el valor contable que dicho elemento patrimonial teniacutea al inicio del periacuteodo impositivo en el que se realizaron las operaciones de renovacioacuten ampliacioacuten o mejora
Los elementos patrimoniales que han sido objeto de las operaciones de renovacioacuten ampliacioacuten o mejora continuaraacuten amortizaacutendose seguacuten el meacutetodo que se veniacutea aplicando con anterioridad a la realizacioacuten de las mismas
Cuando las operaciones mencionadas en este apartado determinen un alargamiento de la vida uacutetil estimada del activo dicho alargamiento deberaacute tenerse en cuenta a los efectos de la amortizacioacuten del elemento patrimonial y del importe de la renovacioacuten ampliacioacuten o mejora
8 Las reglas del apartado anterior tambieacuten se aplicaraacuten en el supuesto de revalorizaciones contables realizadas en virtud de normas legales o reglamentarias que obliguen a incluir su importe en el resultado contable
9 En los supuestos de fusioacuten escisioacuten total y parcial y aportacioacuten deberaacute proseguirse para cada elemento patrimonial adquirido el meacutetodo de amortizacioacuten a que estaba sujeto excepto si el sujeto pasivo prefiere aplicar a los mismos su propio meacutetodo de amortizacioacuten para lo cual deberaacute formular un plan de amortizacioacuten en los teacuterminos previstos en el artiacuteculo 5 de este Reglamento
10 Las normas relativas a la amortizacioacuten de los elementos actualizados de acuerdo con lo previsto en las leyes de regularizacioacuten o actualizacioacuten continuaraacuten siendo aplicables hasta la extincioacuten de la vida uacutetil de los mismos
La misma regla se aplicaraacute respecto de los elementos patrimoniales revalorizados al amparo de la Ley 761980 de 26 de diciembre
Artiacuteculo 2 Amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando sea el resultado de aplicar al precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del elemento patrimonial del inmovilizado alguno de los siguientes coeficientes
a El coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
b El coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
c Cualquier otro coeficiente de amortizacioacuten lineal comprendido entre los dos anteriormente mencionados
A los efectos de aplicar lo previsto en el apartado 3 del artiacuteculo 19 de la Ley del Impuesto cuando un elemento patrimonial se hubiere amortizado contablemente en alguacuten periacuteodo impositivo por un importe inferior al resultante de aplicar el coeficiente previsto en el paacuterrafo b) anterior se entenderaacute que el exceso de las amortizaciones contabilizadas en posteriores periacuteodos impositivos respecto de la cantidad resultante de la aplicacioacuten de lo previsto en el paacuterrafo a) anterior corresponde al periacuteodo impositivo citado en primer lugar hasta el liacutemite de la referida cantidad
2 En el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas la vida uacutetil no podraacute exceder del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten establecido en las mismas
3 Cuando un elemento patrimonial se utilice diariamente en maacutes de un turno normal de trabajo podraacute amortizarse en funcioacuten del coeficiente formado por la suma de
a El coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten y b El resultado de multiplicar la diferencia entre el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo y el
coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten por el cociente entre las horas diarias habitualmente trabajadas y ocho horas
Lo dispuesto en este apartado no seraacute de aplicacioacuten a aquellos elementos que por su naturaleza teacutecnica deban ser utilizados de forma continuada
4 Trataacutendose de elementos patrimoniales del inmovilizado material que se adquieran usados es decir que no sean puestos en condiciones de funcionamiento por primera vez el caacutelculo de la amortizacioacuten se efectuaraacute de acuerdo con los siguientes criterios
a Sobre el precio de adquisicioacuten hasta el liacutemite resultante de multiplicar por 2 la cantidad derivada de aplicar el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
b Si se conoce el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten originario eacuteste podraacute ser tomado como base para la aplicacioacuten del coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
c Si no se conoce el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten originario el sujeto pasivo podraacute determinar aqueacutel pericialmente Establecido dicho precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten se procederaacute de acuerdo con lo previsto en la letra anterior
Trataacutendose de elementos patrimoniales usados adquiridos a entidades pertenecientes a un mismo grupo de sociedades en el sentido del artiacuteculo 81 de la Ley del Impuesto la amortizacioacuten se calcularaacute de acuerdo con lo previsto en el paacuterrafo b) excepto si el precio de adquisicioacuten hubiese sido superior al originario en cuyo caso la amortizacioacuten deducible tendraacute como liacutemite el resultado de aplicar al precio de adquisicioacuten el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
A los efectos de este apartado no se consideraraacuten como elementos patrimoniales usados los edificios cuya antiguumledad sea inferior a diez antildeos
5 Las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas y las instrucciones para su aplicacioacuten son las que constan como anexo del presente Reglamento
Artiacuteculo 3 Amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando sea el resultado de aplicar al valor pendiente de amortizacioacuten del elemento patrimonial un porcentaje constante que se determinaraacute ponderando cualquiera de los coeficientes a los que se refiere el apartado 1 del artiacuteculo 2 de este Reglamento por los siguientes coeficientes
a 15 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten inferior a cinco antildeos b 2 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a cinco e inferior
a ocho antildeos c 25 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a ocho antildeos
A los efectos de lo previsto en los paacuterrafos anteriores se entenderaacute por periacuteodo de amortizacioacuten el correspondiente al coeficiente de amortizacioacuten lineal elegido
En ninguacuten caso el porcentaje constante podraacute ser inferior al 11 por 100
El importe pendiente de amortizar en el periacuteodo impositivo en que se produzca la conclusioacuten de la vida uacutetil se amortizaraacute en dicho periacuteodo impositivo
2 Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante
3 Los elementos patrimoniales adquiridos usados podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante aplicando el porcentaje constante a que se refiere el apartado 1
Artiacuteculo 4 Amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando la cuota de amortizacioacuten se obtenga por aplicacioacuten del siguiente meacutetodo
a Se obtendraacute la suma de diacutegitos mediante la adicioacuten de los valores numeacutericos asignados a los antildeos en que se haya de amortizar el elemento patrimonial
A estos efectos se asignaraacute el valor numeacuterico mayor de la serie de antildeos en que haya de amortizarse el elemento patrimonial al antildeo en que deba comenzar la amortizacioacuten y para los antildeos siguientes valores numeacutericos sucesivamente decrecientes en una unidad hasta llegar al uacuteltimo considerado para la amortizacioacuten que tendraacute un valor numeacuterico igual a la unidad
La asignacioacuten de valores numeacutericos tambieacuten podraacute efectuarse de manera inversa a la prevista en el paacuterrafo anterior
El periacuteodo de amortizacioacuten podraacute ser cualquiera de los comprendidos entre el periacuteodo maacuteximo y el que se deduce del coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas ambos inclusive
b Se dividiraacute el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten entre la suma de diacutegitos obtenida seguacuten el paacuterrafo anterior determinaacutendose asiacute la cuota por diacutegito
c Se multiplicaraacute la cuota por diacutegito por el valor numeacuterico que corresponda al periacuteodo impositivo
2 Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos
3 Los elementos patrimoniales adquiridos usados podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 1
Artiacuteculo 5 Planes de amortizacioacuten
1 Los sujetos pasivos podraacuten proponer a la Administracioacuten Tributaria un plan para la amortizacioacuten de los elementos patrimoniales del inmovilizado material o inmaterial
2 La solicitud deberaacute contener los siguientes datos
a Descripcioacuten de los elementos patrimoniales objeto del plan especial de amortizacioacuten indicando la actividad a la que se hallen adscritos y su ubicacioacuten
b Meacutetodo de amortizacioacuten que se propone indicando la distribucioacuten temporal de las amortizaciones que se derivan del mismo
c Justificacioacuten del meacutetodo de amortizacioacuten propuesto d Precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten de los elementos patrimoniales e Fecha en que deba comenzar la amortizacioacuten de los elementos patrimoniales
En el caso de elementos patrimoniales en construccioacuten se indicaraacute la fecha prevista en que deba comenzar la amortizacioacuten
3 La solicitud se presentaraacute dentro del periacuteodo de construccioacuten de los elementos patrimoniales o de los tres meses siguientes a la fecha en la que deba comenzar su amortizacioacuten
El sujeto pasivo podraacute desistir de la solicitud formulada
4 La Administracioacuten Tributaria podraacute recabar del sujeto pasivo cuantos datos informes antecedentes y justificantes sean necesarios
El sujeto pasivo podraacute en cualquier momento del procedimiento anterior al traacutemite de audiencia presentar las alegaciones y aportar los documentos y justificantes que estime pertinentes
5 Instruido el procedimiento e inmediatamente antes de redactar la propuesta de resolucioacuten se pondraacute de manifiesto al sujeto pasivo quien dispondraacute de un plazo de quince diacuteas para formular las alegaciones y presentar los documentos y justificaciones que estime pertinentes
6 La resolucioacuten que ponga fin al procedimiento podraacute
a Aprobar el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo b Aprobar un plan alternativo de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo en el curso del
procedimiento c Desestimar el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo
La resolucioacuten seraacute motivada
El procedimiento deberaacute finalizar antes de tres meses contados desde la fecha en que la solicitud haya tenido entrada en cualquiera de los registros del oacutergano administrativo competente o desde la fecha de subsanacioacuten de la misma a requerimiento de dicho oacutergano
7 Transcurrido el plazo a que hace referencia el apartado anterior sin haberse producido una resolucioacuten expresa se entenderaacute aprobado el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo
8 Los planes de amortizacioacuten aprobados podraacuten ser modificados a solicitud del sujeto pasivo observaacutendose las normas previstas en los apartados anteriores
Dicha solicitud deberaacute presentarse dentro de los tres primeros meses del periacuteodo impositivo en el cual deba surtir efecto dicha modificacioacuten
9 Seraacute competente para instruir y resolver el procedimiento la Delegacioacuten de la Agencia Estatal de Administracioacuten Tributaria del domicilio fiscal del sujeto pasivo o las Dependencias Regionales de Inspeccioacuten o la Oficina Nacional de Inspeccioacuten trataacutendose de sujetos pasivos adscritos a las mismas
Artiacuteculo 11 Correcciones de valor amortizaciones
1 Seraacuten deducibles las cantidades que en concepto de amortizacioacuten del inmovilizado material o inmaterial correspondan a la depreciacioacuten efectiva que sufran los distintos elementos por funcionamiento uso disfrute u obsolescencia
Se consideraraacute que la depreciacioacuten es efectiva cuando
a Sea el resultado de aplicar los coeficientes de amortizacioacuten lineal establecidos en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
b Sea el resultado de aplicar un porcentaje constante sobre el valor pendiente de amortizacioacuten
El porcentaje constante se determinaraacute ponderando el coeficiente de amortizacioacuten lineal obtenido a partir del periacuteodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas por los siguientes coeficientes
a 15 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten inferior a cinco antildeos b 2 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a cinco antildeos e
inferior a ocho antildeos c 25 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a ocho antildeos
El porcentaje constante no podraacute ser inferior al 11
Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten acogerse a la amortizacioacuten mediante porcentaje constante
c Sea el resultado de aplicar el meacutetodo de los nuacutemeros diacutegitos
La suma de diacutegitos se determinaraacute en funcioacuten del periacuteodo de amortizacioacuten establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten acogerse a la amortizacioacuten mediante nuacutemeros diacutegitos
d Se ajuste a un plan formulado por el sujeto pasivo y aceptado por la Administracioacuten tributaria e El sujeto pasivo justifique su importe Reglamentariamente se aprobaraacuten las tablas de
amortizacioacuten y el procedimiento para la resolucioacuten del plan a que se refiere la letra d)
2 Podraacuten amortizarse libremente
a Los elementos del inmovilizado material e inmaterial de las sociedades anoacutenimas laborales afectos a la realizacioacuten de sus actividades adquiridos durante los cinco primeros antildeos a partir de la fecha de su calificacioacuten como tales
b Los activos mineros en los teacuterminos establecidos en el artiacuteculo 111 c Los elementos del inmovilizado material e inmaterial excluidos los edificios afectos a las
actividades de investigacioacuten y desarrollo
Los edificios podraacuten amortizarse por partes iguales durante un periacuteodo de diez antildeos en la parte que se hallen afectos a las actividades de investigacioacuten y desarrollo
d Los gastos de investigacioacuten y desarrollo activados como inmovilizado inmaterial excluidas las amortizaciones de los elementos que disfruten de libertad de amortizacioacuten
e Los elementos de inmovilizado material o inmaterial de las entidades que tengan la calificacioacuten de explotaciones asociativas prioritarias de acuerdo con lo dispuesto en la Ley 191995 de 4 de julio de Modernizacioacuten de las Explotaciones Agrarias adquiridos durante los cinco primeros antildeos a partir de la fecha de su reconocimiento como explotacioacuten prioritaria
Las cantidades aplicadas a la libertad de amortizacioacuten incrementaraacuten la base imponible con ocasioacuten de la amortizacioacuten o transmisioacuten de los elementos que disfrutaron de la misma
3 En el caso de cesioacuten de uso de bienes con opcioacuten de compra o renovacioacuten cuando por las condiciones econoacutemicas de la operacioacuten no existan dudas razonables de que se ejercitaraacute una u otra opcioacuten seraacute deducible para la entidad cesionaria un importe equivalente a las cuotas de amortizacioacuten que de acuerdo con lo previsto en el apartado 1 corresponderiacutean a los citados bienes
Se presumiraacute que no existen dudas razonables de que se va a ejercitar una u otra opcioacuten cuando el importe a pagar por su ejercicio sea inferior al importe resultante de minorar el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien en la suma de las cuotas de amortizacioacuten maacuteximas que corresponderiacutean al mismo dentro del tiempo de duracioacuten de la cesioacuten
La diferencia existente entre las cantidades a pagar a la entidad cedente y el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien tendraacute para la entidad cesionaria la consideracioacuten de gasto a distribuir entre los periacuteodos impositivos comprendidos dentro del tiempo de duracioacuten de la cesioacuten
Cuando el bien haya sido objeto de previa transmisioacuten por parte del cesionario al cedente el cesionario continuaraacute la amortizacioacuten del mismo en ideacutenticas condiciones y sobre el mismo valor anteriores a la transmisioacuten
Cuando sea de aplicacioacuten lo previsto en este apartado la entidad cedente amortizaraacute el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien deducido el valor de la opcioacuten en el plazo de vigencia de la operacioacuten
Los bienes a que hace referencia este apartado podraacuten tambieacuten amortizarse libremente en los supuestos previstos en el apartado anterior
4 Las dotaciones para la amortizacioacuten del fondo de comercio seraacuten deducibles con el liacutemite anual maacuteximo de la veinteava parte de su importe siempre que se cumplan los siguientes requisitos
a Que el fondo de comercio se haya puesto de manifiesto en virtud de una adquisicioacuten a tiacutetulo oneroso
b Que la entidad adquirente no se encuentre respecto de la persona o entidad transmitente en alguno de los casos previstos en el artiacuteculo 42 del Coacutedigo de Comercio A estos efectos se entenderaacute que los casos del artiacuteculo 42 del Coacutedigo de Comercio son los contemplados en la seccioacuten I del capiacutetulo I de las normas para la formulacioacuten de las cuentas anuales consolidadas aprobadas por el Real Decreto 18151991 de 20 de diciembre El requisito previsto en esta letra no se aplicaraacute respecto del precio de adquisicioacuten del fondo de comercio satisfecho por la persona o entidad transmitente cuando lo hubiere adquirido de personas o entidades no vinculadas
Las dotaciones para la amortizacioacuten del fondo de comercio que no cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) anteriores seraacuten deducibles si se prueba que responden a una depreciacioacuten irreversible del mismo
5 Cuando se cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) del apartado anterior seraacuten deducibles con el liacutemite anual maacuteximo de la deacutecima parte de su importe las dotaciones para
a La amortizacioacuten de las marcas b La amortizacioacuten de los derechos de traspaso excepto que el contrato tuviese una duracioacuten
inferior a diez antildeos en cuyo caso el liacutemite anual maacuteximo se calcularaacute atendiendo a dicha duracioacuten
c Los restantes elementos patrimoniales de inmovilizado inmaterial que no tuviesen fecha cierta de extincioacuten
Cuando no se cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) del apartado anterior las mencionadas dotaciones seraacuten deducibles si se prueba que responden a una depreciacioacuten irreversible de los citados elementos patrimoniales
COacuteDIGO DE COMERCIO
SECCIOacuteN III PRESENTACIOacuteN DE LAS CUENTAS DE LOS GRUPOS DE SOCIEDADES
Artiacuteculo 42
1 Toda sociedad mercantil estaraacute obligada a formular las cuentas anuales y el informe de gestioacuten consolidados en la forma prevista en este Coacutedigo y en la Ley de Sociedades Anoacutenimas cuando siendo socio de otra sociedad se encuentre con relacioacuten a eacutesta en alguno de los casos siguientes
a Posea la mayoriacutea de los derechos de voto b Tenga la facultad de nombrar o de destituir a la mayoriacutea de los miembros del oacutergano de
administracioacuten c Pueda disponer en virtud de acuerdos celebrados con otros socios de la mayoriacutea de los
derechos de voto d Haya nombrado exclusivamente con sus votos la mayoriacutea de los miembros del oacutergano de
administracioacuten que desempentildeen su cargo en el momento en que deban formularse las cuentas consolidadas y durante los dos ejercicios inmediatamente anteriores Este supuesto no daraacute lugar a la consolidacioacuten si la sociedad cuyos administradores han sido nombrados estaacute vinculada a otra en alguno de los casos previstos en los dos primeros nuacutemeros de este artiacuteculo
2 A efectos de lo dispuesto en el paacuterrafo anterior se antildeadiraacuten a los derechos de voto de la sociedad dominante los que correspondan a las sociedades dominadas por eacutesta asiacute como a otras personas que actuacuteen en su propio nombre pero por cuenta de alguna de aqueacutellas
3 La obligacioacuten de formular las cuentas anuales y el informe de gestioacuten consolidados no exime a las sociedades integrantes del grupo de formular sus propias cuentas anuales y el informe de gestioacuten correspondiente conforme a su reacutegimen especiacutefico
4 La sociedad dominante deberaacute incluir en sus cuentas consolidadas no soacutelo a las sociedades por ella directamente dominadas sino tambieacuten a las sucesivamente dominadas por eacutestas cualquiera que sea el lugar del domicilio social de ellas
5 La Junta general de la sociedad dominante designaraacute a los auditores de cuentas que habraacuten de controlar las cuentas anuales y el informe de gestioacuten del grupo Los auditores verificaraacuten la concordancia del informe de gestioacuten con las cuentas anuales consolidadas
6 Las cuentas consolidadas habraacuten de someterse a la aprobacioacuten de la Junta general ordinaria de la sociedad dominante simultaacuteneamente con las cuentas anuales de esta sociedad Los accionistas de las sociedades pertenecientes al grupo podraacuten obtener de la sociedad dominante los documentos sometidos a la aprobacioacuten de la Junta asiacute como el informe de gestioacuten del grupo y el informe de los auditores El depoacutesito de las cuentas consolidadas del informe de gestioacuten del grupo y del informe de los auditores de cuenteas en el Registro Mercantil y la publicacioacuten del mismo se efectuaraacuten de conformidad con lo establecido para las cuentas anuales de las sociedades anoacutenimas
7 Lo dispuesto en la presente Seccioacuten seraacute de aplicacioacuten a los casos en que voluntariamente cualquier persona fiacutesica o juriacutedica dominante formule o publique cuentas consolidadas Igualmente se aplicaraacuten estas normas en cuanto sea posible a los supuestos de formulacioacuten y publicacioacuten de cuentas consolidadas por cualquier persona fiacutesica o Juriacutedica distinta de las contempladas en los paacuterrafos 1 y 2 del presente artiacuteculo
Real Decreto 2151999 de 5 de febrero por el que se modifican los Reglamentos de Planes y Fondos de Pensiones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre el Valor Antildeadido y otras normas tributarias (Artiacuteculo 1 apartado 4)
4 A partir de 1 de enero de 1999 los coeficientes de amortizacioacuten del grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola que figuran como anexo en el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el artiacuteculo 1 del Real Decreto 5371997 de 14 de abril quedaraacuten redactados como sigue
Grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola y ganadera
Coeficiente lineal
maacuteximo -
Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Obras de acondicionamiento riego y drenaje a) Red de acequias y desaguumles de obras de faacutebrica b) Red de distribucioacuten subterraacutenea con tuberiacutea c) Diques albercas depoacutesitos elevados y estanques de evaporacioacuten 2 Maquinaria pesada para movimiento de tierras Se aplicaraacuten los coeficientes de la agrupacioacuten 51 3 Maacutequinas y aperos para preparacioacuten del terreno a) Subsoladoras arados de todas clases y rodillos apisonantes b) Despedregadoras rotocultores y desbrozadoras 4 Maacutequinas abonadoras sembradoras y carros pulverizadores 5 Maquinaria para seleccioacuten y desinfeccioacuten de semillas espolvoreadores y pulverizadores con motor y equipos para tratamientos de plagas en general 6 Instalaciones y equipos de riego 7 Maacutequinas de recoleccioacuten 8 Remolques 9 Tractores y sus accesorios 10 Restante maquinaria de las explotaciones agrarias no comprendidas en los anteriores 11 Uacutetiles y aperos de labranza no especificados en los anteriores apartados 12 Instalaciones para cultivos protegidos a) Estructura alambre y madera b) Estructura alambre y hierro c) Estructura de hierro y cristal o similar 13 Ganado vacuno porcino ovino y caprino 14 Ganado equino y frutales no ciacutetricos 15 Frutales ciacutetricos y vintildeedos 16 Olivar
8 6 4
10 12
12
15 10 12 10 12
12
25
15 12 8 16 8 4 2
25 34
50
20 18
18
14 20 18 20 18
18 8
14 18 25 14 25 50 100
Real Decreto 34722000 de 29 de diciembre por el que se modifican determinados artiacuteculos del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades en materia de amortizacioacuten de elementos patrimoniales provisioacuten para insolvencias de entidades financieras colaboracioacuten externa en la presentacioacuten y gestioacuten de declaraciones e imputacioacuten temporal de ingresos y gastos asiacute como del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas en materia de rendimientos irregulares del trabajo y plazo para la presentacioacuten de determinada declaracioacuten
ANEXO Agrupacioacuten 95 Servicios Portuarios
Coeficiente lineal maacuteximo
- Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Dragados de primer establecimiento Diques y obra de abrigo 2 100
2 Esclusas Obras permanentes de encauzamiento y defensa de maacutergenes Escollera de proteccioacuten de recintos Muelles Diques secos Varaderos Tuacuteneles y puentes Elementos fijos de soporte de ayuda a la navegacioacuten 3 68
3 Diques flotantes Viacuteas feacuterreas y estaciones de clasificacioacuten Cabrias y gruacuteas flotantes Dragas Remolcadores Gaacutenguiles gabarras y barcazas 4 50
4 Cargaderos e instalaciones especiales Gruacuteas de poacutertico y portacontenedores 5 40
5 Instalaciones Conducciones Alumbrado exterior y cerramientos 6 34
6 Obras complementarias para atraque Boyas de amarre Embarcaciones de servicio Elementos soporte flotante ayuda a la navegacioacuten Pavimentos en muelles zonas de manipulacioacuten y depoacutesito Caminos zonas de circulacioacuten aparcamiento y depoacutesitos Equipo taller 7 30
7 Gruacuteas automoacuteviles Carretillas tractores remolques y tolvas cintas y equipo ligero de manipulacioacuten de mercanciacuteas Equipo auxiliar y equipo de buzos Instalaciones de ayudas visuales Pantalanes flotantes 10 20
8 Instalaciones de ayudas radioeleacutectricas de gestioacuten y explotacioacuten Defensas y elementos de amarre Material diverso 20 10
Capiacutetulo II (tiacutetulo) Artiacuteculos 6 y 7 Disposicioacuten transitoria segunda Redaccioacuten con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del diacutea 1 de enero de 2005 seguacuten Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculos 8 y 9 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2005 por Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculo 14 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2008 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 18 (apdos 3 y 4) y 20 (apdo 3) con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 y 64 (letra a) para los periacuteodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2010 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas Artiacuteculo 18 (apdo 5) Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 por Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas
Artiacuteculos 48 bis y 48 ter Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 6 de julio de 2007 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 49 y 50 (apdo 3) Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2013 por Ley 162012 de 27 de diciembre por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidacioacuten de las finanzas puacuteblicas y al impulso de la actividad econoacutemica Artiacuteculos 53 y 56 Derogado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos Artiacuteculos 58 (apdo 1g) 60 (apdo 6 bis) y 62 (apdo 8) Antildeadido por Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta Artiacuteculo 59 (letra z) Antildeadido por Real Decreto 12010 de 8 de enero de modificacioacuten de determinadas obligaciones tributarias formales y procedimientos de aplicacioacuten de los tributos y de modificacioacuten de otras normas con contenido tributario Artiacuteculo 59 (letra y) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 7492010 de 7 de junio por el que se modifica el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de Instituciones de Inversioacuten Colectiva aprobado por el Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre y otros reglamentos en el aacutembito tributario Artiacuteculo 59 (letra g) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta
Artiacuteculo 59 (letra t) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 10822012 de 13 de julio por el que se aprueba el Reglamento de desarrollo de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 59 (letra t) y 60 (apdo 6) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculo 59 (letra y) Disposicioacuten adicional uacutenica Antildeadido por Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 58 59 (letra v) 64 y 66 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 15762006 de 22 de diciembre por el que se modifican en materia de pagos a cuenta el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas aprobado por Real Decreto 17752004 de 30 de julio el Real Decreto 21462004 de 5 de noviembre por el que se desarrollan las medidas para atender los compromisos derivados de la celebracioacuten de la XXXII edicioacuten de la Copa del Ameacuterica en la ciudad de Valencia el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes aprobado por el Real Decreto 17762004 de 30 de julio Disposicioacuten transitoria cuarta (apdo 1) Derogado por Real Decreto 11452011 de 29 de julio por el que se modifica el Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos aprobado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio Tiacutetulos III (ruacutebrica) y IV (ruacutebrica) Capiacutetulos III (ruacutebrica) V (arts 16 a 21 ter) y VI (arts 22 a 29 nonies) del tiacutetulo I y II del tiacutetulo III (ruacutebrica) Artiacuteculos 1 2 (apdo 4) 5 (apdo 1) 10 11 12 13 15 39 (apdos 1 y 2) 42 43 44 45 50 (apdo 1) 51 (apdos 1 3 y 7) y 62 (apdo 7) Redaccioacuten con efectos para distintos periacuteodos impositivos seguacuten Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio
3 Elementos de transporte
a) Interno Equipos de carga descarga y demaacutes transporte interno (excepto
construccioacuten y mineriacutea)
Carretillas transportadoras gruacuteas palas cargadoras cabrestantes y otros
equipos de transporte
12 18
Ascensores y elevadores 10 20
Escaleras mecaacutenicas 12 18
Gabarras gaacutenguiles e instalaciones de carga y descarga en embarcaderos 6 34
Locomotoras y equipos de traccioacuten 7 30
Vagones motovagonetas carros remolques y volquetes 8 25
b) Externo (excepto sector de transporte)
Automoacuteviles de turismo 16 14
Autobuses y microbuses de servicio privado 16 14
Autocamiones de servicio privado
a) Frigoriacuteficos 18 12
b) Resto 16 14
Furgonetas y camiones ligeros (de menos de cuatro toneladas)
a) Frigoriacuteficos 18 12
b) Resto 16 14
Motocarros triciclos motocicletas de distribucioacuten 16 14
Remolques 10 20
Contenedores 8 25
4 Mobiliario y enseres
a) Mobiliario enseres y demaacutes equipos de oficina (excluidos los de
tratamiento informaacutetico por ordenador)
10 20
b) Maacutequinas copiadoras y reproductoras equipos de dibujo industrial y
comercial
15 14
5 Uacutetiles herramientas y moldes
Herramientas y uacutetiles 30 8
Moldes estampas y matrices 25 8
Planos y modelos 33 6
6 Equipos para tratamiento de la informacioacuten 25 8
7 Sistemas y programas informaacuteticos 33 6
8 Equipos electroacutenicos diferenciados destinados a la automatizacioacuten
regulacioacuten y supervisioacuten de maacutequinas procesos industriales comerciales y de
servicios (las maacutequinas y elementos afectos a los citados procesos se
amortizaraacuten de acuerdo con el coeficiente y periacuteodo que especiacuteficamente les
corresponda)
15 14
9 Equipos de mantenimiento 12 18
10 Equipos de laboratorio y ensayos 15 14
11 Vehiacuteculos teledirigidos para usos industriales 15 14
12 Centrales de cogeneracioacuten de produccioacuten de energiacutea eleacutectrica 8 25
INSTRUCCIONES PARA LA APLICACIOacuteN DE LA TABLA DE AMORTIZACIOacuteN
Primera Los elementos se amortizaraacuten en funcioacuten de los coeficientes lineales fijados
para los mismos en su correspondiente grupo o en caso de no existir eacuteste agrupacioacuten de
actividad
Segunda Los elementos calificados de comunes se amortizaraacuten de acuerdo con los
coeficientes lineales establecidos para los mismos salvo que figuren especiacuteficamente en
su correspondiente grupo o en caso de no existir eacuteste agrupacioacuten de actividad en cuyo
caso se aplicaraacuten los de dicho grupo o agrupacioacuten
Tercera Cuando un elemento amortizable no tuviere fijado especiacuteficamente un
coeficiente lineal de amortizacioacuten en su correspondiente grupo o en caso de no existir
eacuteste agrupacioacuten de actividad sin que pueda ser calificado entre los comunes el sujeto
pasivo aplicaraacute el coeficiente lineal de las tablas del elemento que figure en las mismas
y que maacutes se asimile a aquel elemento
En su defecto el coeficiente lineal maacuteximo de amortizacioacuten aplicable seraacute del 10 y el
periacuteodo maacuteximo de veinte antildeos
Cuarta A los efectos de lo previsto en el apartado 3 del artiacuteculo 2 de este Reglamento
se entenderaacute que los coeficientes han sido establecidos tomando en consideracioacuten que
los elementos se utilizan durante un turno de trabajo excepto que por su naturaleza
teacutecnica deban ser utilizados de forma continuada
REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
TIacuteTULO I LA BASE IMPONIBLE
CAPIacuteTULO I AMORTIZACIONES
Artiacuteculo 1 Amortizacioacuten de elementos patrimoniales del inmovilizado material e inmaterial normas comunes
1 Se consideraraacute que la depreciacioacuten de los elementos patrimoniales del inmovilizado material e inmaterial es efectiva cuando sea el resultado de aplicar alguno de los meacutetodos previstos en el apartado 1 del artiacuteculo 11 de la Ley del Impuesto
2 Seraacute amortizable el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten excluido en su caso el valor residual Cuando se trate de edificaciones no seraacute amortizable la parte del precio de adquisicioacuten correspondiente al valor del suelo Cuando no se conozca el valor del suelo se calcularaacute prorrateando el precio de adquisicioacuten entre los valores catastrales del suelo y de la construccioacuten en el antildeo de adquisicioacuten No obstante el sujeto pasivo podraacute utilizar un criterio de distribucioacuten del precio de adquisicioacuten diferente cuando se pruebe que dicho criterio se fundamenta en el valor normal de mercado del suelo y de la construccioacuten en el antildeo de adquisicioacuten
3 La amortizacioacuten se practicaraacute elemento por elemento
Cuando se trate de elementos patrimoniales de naturaleza anaacuteloga o sometidos a un similar grado de utilizacioacuten la amortizacioacuten podraacute practicarse sobre el conjunto de ellos siempre que en todo momento pueda conocerse la parte de la amortizacioacuten acumulada correspondiente a cada elemento patrimonial
Las instalaciones teacutecnicas podraacuten constituir un uacutenico elemento susceptible de amortizacioacuten Se consideraraacuten instalaciones teacutecnicas las unidades complejas de uso especializado en el proceso productivo que comprenden edificaciones maquinaria material piezas o elementos incluidos los sistemas informaacuteticos que aun siendo separables por su naturaleza estaacuten ligados de forma definitiva para su funcionamiento y sometidos al mismo ritmo de amortizacioacuten asiacute como los repuestos o recambios vaacutelidos exclusivamente para este tipo de instalaciones
4 Los elementos patrimoniales del inmovilizado material empezaraacuten a amortizarse desde su puesta en condiciones de funcionamiento y los del inmovilizado inmaterial desde el momento en que esteacuten en condiciones de producir ingresos
Los elementos patrimoniales del inmovilizado material deberaacuten amortizarse dentro del periacuteodo de su vida uacutetil entendieacutendose por tal el periacuteodo en que seguacuten el meacutetodo de amortizacioacuten adoptado debe quedar totalmente cubierto su valor excluido el valor residual
Trataacutendose de elementos patrimoniales del inmovilizado inmaterial su vida uacutetil seraacute el periacuteodo durante el cual se espera razonablemente que produzcan ingresos
5 Las marcas los derechos de traspasos y los elementos patrimoniales del inmovilizado inmaterial que no tuvieren una fecha cierta de extincioacuten deberaacuten amortizarse de acuerdo con lo previsto en el apartado 5 del artiacuteculo 11 de la Ley del Impuesto
6 Para un mismo elemento patrimonial no podraacuten aplicarse ni simultaacutenea ni sucesivamente distintos meacutetodos de amortizacioacuten No obstante en casos excepcionales que se indicaraacuten y se justificaraacuten en la memoria de las cuentas anuales podraacute aplicarse un meacutetodo de amortizacioacuten distinto del que se veniacutea aplicando dentro de los previstos en el presente capiacutetulo
7 Cuando las renovaciones ampliaciones o mejoras de los elementos patrimoniales del inmovilizado material se incorporen a dicho inmovilizado el importe de las mismas se amortizaraacute durante los periacuteodos impositivos que resten para completar la vida uacutetil de los referidos elementos patrimoniales A tal efecto se imputaraacute a cada periacuteodo impositivo el resultado de aplicar al importe de las renovaciones ampliaciones o mejoras el coeficiente resultante de dividir la amortizacioacuten contabilizada del elemento patrimonial practicada en cada periacuteodo impositivo en la medida en que se corresponda con la
depreciacioacuten efectiva entre el valor contable que dicho elemento patrimonial teniacutea al inicio del periacuteodo impositivo en el que se realizaron las operaciones de renovacioacuten ampliacioacuten o mejora
Los elementos patrimoniales que han sido objeto de las operaciones de renovacioacuten ampliacioacuten o mejora continuaraacuten amortizaacutendose seguacuten el meacutetodo que se veniacutea aplicando con anterioridad a la realizacioacuten de las mismas
Cuando las operaciones mencionadas en este apartado determinen un alargamiento de la vida uacutetil estimada del activo dicho alargamiento deberaacute tenerse en cuenta a los efectos de la amortizacioacuten del elemento patrimonial y del importe de la renovacioacuten ampliacioacuten o mejora
8 Las reglas del apartado anterior tambieacuten se aplicaraacuten en el supuesto de revalorizaciones contables realizadas en virtud de normas legales o reglamentarias que obliguen a incluir su importe en el resultado contable
9 En los supuestos de fusioacuten escisioacuten total y parcial y aportacioacuten deberaacute proseguirse para cada elemento patrimonial adquirido el meacutetodo de amortizacioacuten a que estaba sujeto excepto si el sujeto pasivo prefiere aplicar a los mismos su propio meacutetodo de amortizacioacuten para lo cual deberaacute formular un plan de amortizacioacuten en los teacuterminos previstos en el artiacuteculo 5 de este Reglamento
10 Las normas relativas a la amortizacioacuten de los elementos actualizados de acuerdo con lo previsto en las leyes de regularizacioacuten o actualizacioacuten continuaraacuten siendo aplicables hasta la extincioacuten de la vida uacutetil de los mismos
La misma regla se aplicaraacute respecto de los elementos patrimoniales revalorizados al amparo de la Ley 761980 de 26 de diciembre
Artiacuteculo 2 Amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando sea el resultado de aplicar al precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del elemento patrimonial del inmovilizado alguno de los siguientes coeficientes
a El coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
b El coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
c Cualquier otro coeficiente de amortizacioacuten lineal comprendido entre los dos anteriormente mencionados
A los efectos de aplicar lo previsto en el apartado 3 del artiacuteculo 19 de la Ley del Impuesto cuando un elemento patrimonial se hubiere amortizado contablemente en alguacuten periacuteodo impositivo por un importe inferior al resultante de aplicar el coeficiente previsto en el paacuterrafo b) anterior se entenderaacute que el exceso de las amortizaciones contabilizadas en posteriores periacuteodos impositivos respecto de la cantidad resultante de la aplicacioacuten de lo previsto en el paacuterrafo a) anterior corresponde al periacuteodo impositivo citado en primer lugar hasta el liacutemite de la referida cantidad
2 En el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas la vida uacutetil no podraacute exceder del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten establecido en las mismas
3 Cuando un elemento patrimonial se utilice diariamente en maacutes de un turno normal de trabajo podraacute amortizarse en funcioacuten del coeficiente formado por la suma de
a El coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten y b El resultado de multiplicar la diferencia entre el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo y el
coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten por el cociente entre las horas diarias habitualmente trabajadas y ocho horas
Lo dispuesto en este apartado no seraacute de aplicacioacuten a aquellos elementos que por su naturaleza teacutecnica deban ser utilizados de forma continuada
4 Trataacutendose de elementos patrimoniales del inmovilizado material que se adquieran usados es decir que no sean puestos en condiciones de funcionamiento por primera vez el caacutelculo de la amortizacioacuten se efectuaraacute de acuerdo con los siguientes criterios
a Sobre el precio de adquisicioacuten hasta el liacutemite resultante de multiplicar por 2 la cantidad derivada de aplicar el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
b Si se conoce el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten originario eacuteste podraacute ser tomado como base para la aplicacioacuten del coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
c Si no se conoce el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten originario el sujeto pasivo podraacute determinar aqueacutel pericialmente Establecido dicho precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten se procederaacute de acuerdo con lo previsto en la letra anterior
Trataacutendose de elementos patrimoniales usados adquiridos a entidades pertenecientes a un mismo grupo de sociedades en el sentido del artiacuteculo 81 de la Ley del Impuesto la amortizacioacuten se calcularaacute de acuerdo con lo previsto en el paacuterrafo b) excepto si el precio de adquisicioacuten hubiese sido superior al originario en cuyo caso la amortizacioacuten deducible tendraacute como liacutemite el resultado de aplicar al precio de adquisicioacuten el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
A los efectos de este apartado no se consideraraacuten como elementos patrimoniales usados los edificios cuya antiguumledad sea inferior a diez antildeos
5 Las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas y las instrucciones para su aplicacioacuten son las que constan como anexo del presente Reglamento
Artiacuteculo 3 Amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando sea el resultado de aplicar al valor pendiente de amortizacioacuten del elemento patrimonial un porcentaje constante que se determinaraacute ponderando cualquiera de los coeficientes a los que se refiere el apartado 1 del artiacuteculo 2 de este Reglamento por los siguientes coeficientes
a 15 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten inferior a cinco antildeos b 2 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a cinco e inferior
a ocho antildeos c 25 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a ocho antildeos
A los efectos de lo previsto en los paacuterrafos anteriores se entenderaacute por periacuteodo de amortizacioacuten el correspondiente al coeficiente de amortizacioacuten lineal elegido
En ninguacuten caso el porcentaje constante podraacute ser inferior al 11 por 100
El importe pendiente de amortizar en el periacuteodo impositivo en que se produzca la conclusioacuten de la vida uacutetil se amortizaraacute en dicho periacuteodo impositivo
2 Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante
3 Los elementos patrimoniales adquiridos usados podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante aplicando el porcentaje constante a que se refiere el apartado 1
Artiacuteculo 4 Amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando la cuota de amortizacioacuten se obtenga por aplicacioacuten del siguiente meacutetodo
a Se obtendraacute la suma de diacutegitos mediante la adicioacuten de los valores numeacutericos asignados a los antildeos en que se haya de amortizar el elemento patrimonial
A estos efectos se asignaraacute el valor numeacuterico mayor de la serie de antildeos en que haya de amortizarse el elemento patrimonial al antildeo en que deba comenzar la amortizacioacuten y para los antildeos siguientes valores numeacutericos sucesivamente decrecientes en una unidad hasta llegar al uacuteltimo considerado para la amortizacioacuten que tendraacute un valor numeacuterico igual a la unidad
La asignacioacuten de valores numeacutericos tambieacuten podraacute efectuarse de manera inversa a la prevista en el paacuterrafo anterior
El periacuteodo de amortizacioacuten podraacute ser cualquiera de los comprendidos entre el periacuteodo maacuteximo y el que se deduce del coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas ambos inclusive
b Se dividiraacute el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten entre la suma de diacutegitos obtenida seguacuten el paacuterrafo anterior determinaacutendose asiacute la cuota por diacutegito
c Se multiplicaraacute la cuota por diacutegito por el valor numeacuterico que corresponda al periacuteodo impositivo
2 Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos
3 Los elementos patrimoniales adquiridos usados podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 1
Artiacuteculo 5 Planes de amortizacioacuten
1 Los sujetos pasivos podraacuten proponer a la Administracioacuten Tributaria un plan para la amortizacioacuten de los elementos patrimoniales del inmovilizado material o inmaterial
2 La solicitud deberaacute contener los siguientes datos
a Descripcioacuten de los elementos patrimoniales objeto del plan especial de amortizacioacuten indicando la actividad a la que se hallen adscritos y su ubicacioacuten
b Meacutetodo de amortizacioacuten que se propone indicando la distribucioacuten temporal de las amortizaciones que se derivan del mismo
c Justificacioacuten del meacutetodo de amortizacioacuten propuesto d Precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten de los elementos patrimoniales e Fecha en que deba comenzar la amortizacioacuten de los elementos patrimoniales
En el caso de elementos patrimoniales en construccioacuten se indicaraacute la fecha prevista en que deba comenzar la amortizacioacuten
3 La solicitud se presentaraacute dentro del periacuteodo de construccioacuten de los elementos patrimoniales o de los tres meses siguientes a la fecha en la que deba comenzar su amortizacioacuten
El sujeto pasivo podraacute desistir de la solicitud formulada
4 La Administracioacuten Tributaria podraacute recabar del sujeto pasivo cuantos datos informes antecedentes y justificantes sean necesarios
El sujeto pasivo podraacute en cualquier momento del procedimiento anterior al traacutemite de audiencia presentar las alegaciones y aportar los documentos y justificantes que estime pertinentes
5 Instruido el procedimiento e inmediatamente antes de redactar la propuesta de resolucioacuten se pondraacute de manifiesto al sujeto pasivo quien dispondraacute de un plazo de quince diacuteas para formular las alegaciones y presentar los documentos y justificaciones que estime pertinentes
6 La resolucioacuten que ponga fin al procedimiento podraacute
a Aprobar el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo b Aprobar un plan alternativo de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo en el curso del
procedimiento c Desestimar el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo
La resolucioacuten seraacute motivada
El procedimiento deberaacute finalizar antes de tres meses contados desde la fecha en que la solicitud haya tenido entrada en cualquiera de los registros del oacutergano administrativo competente o desde la fecha de subsanacioacuten de la misma a requerimiento de dicho oacutergano
7 Transcurrido el plazo a que hace referencia el apartado anterior sin haberse producido una resolucioacuten expresa se entenderaacute aprobado el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo
8 Los planes de amortizacioacuten aprobados podraacuten ser modificados a solicitud del sujeto pasivo observaacutendose las normas previstas en los apartados anteriores
Dicha solicitud deberaacute presentarse dentro de los tres primeros meses del periacuteodo impositivo en el cual deba surtir efecto dicha modificacioacuten
9 Seraacute competente para instruir y resolver el procedimiento la Delegacioacuten de la Agencia Estatal de Administracioacuten Tributaria del domicilio fiscal del sujeto pasivo o las Dependencias Regionales de Inspeccioacuten o la Oficina Nacional de Inspeccioacuten trataacutendose de sujetos pasivos adscritos a las mismas
Artiacuteculo 11 Correcciones de valor amortizaciones
1 Seraacuten deducibles las cantidades que en concepto de amortizacioacuten del inmovilizado material o inmaterial correspondan a la depreciacioacuten efectiva que sufran los distintos elementos por funcionamiento uso disfrute u obsolescencia
Se consideraraacute que la depreciacioacuten es efectiva cuando
a Sea el resultado de aplicar los coeficientes de amortizacioacuten lineal establecidos en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
b Sea el resultado de aplicar un porcentaje constante sobre el valor pendiente de amortizacioacuten
El porcentaje constante se determinaraacute ponderando el coeficiente de amortizacioacuten lineal obtenido a partir del periacuteodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas por los siguientes coeficientes
a 15 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten inferior a cinco antildeos b 2 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a cinco antildeos e
inferior a ocho antildeos c 25 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a ocho antildeos
El porcentaje constante no podraacute ser inferior al 11
Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten acogerse a la amortizacioacuten mediante porcentaje constante
c Sea el resultado de aplicar el meacutetodo de los nuacutemeros diacutegitos
La suma de diacutegitos se determinaraacute en funcioacuten del periacuteodo de amortizacioacuten establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten acogerse a la amortizacioacuten mediante nuacutemeros diacutegitos
d Se ajuste a un plan formulado por el sujeto pasivo y aceptado por la Administracioacuten tributaria e El sujeto pasivo justifique su importe Reglamentariamente se aprobaraacuten las tablas de
amortizacioacuten y el procedimiento para la resolucioacuten del plan a que se refiere la letra d)
2 Podraacuten amortizarse libremente
a Los elementos del inmovilizado material e inmaterial de las sociedades anoacutenimas laborales afectos a la realizacioacuten de sus actividades adquiridos durante los cinco primeros antildeos a partir de la fecha de su calificacioacuten como tales
b Los activos mineros en los teacuterminos establecidos en el artiacuteculo 111 c Los elementos del inmovilizado material e inmaterial excluidos los edificios afectos a las
actividades de investigacioacuten y desarrollo
Los edificios podraacuten amortizarse por partes iguales durante un periacuteodo de diez antildeos en la parte que se hallen afectos a las actividades de investigacioacuten y desarrollo
d Los gastos de investigacioacuten y desarrollo activados como inmovilizado inmaterial excluidas las amortizaciones de los elementos que disfruten de libertad de amortizacioacuten
e Los elementos de inmovilizado material o inmaterial de las entidades que tengan la calificacioacuten de explotaciones asociativas prioritarias de acuerdo con lo dispuesto en la Ley 191995 de 4 de julio de Modernizacioacuten de las Explotaciones Agrarias adquiridos durante los cinco primeros antildeos a partir de la fecha de su reconocimiento como explotacioacuten prioritaria
Las cantidades aplicadas a la libertad de amortizacioacuten incrementaraacuten la base imponible con ocasioacuten de la amortizacioacuten o transmisioacuten de los elementos que disfrutaron de la misma
3 En el caso de cesioacuten de uso de bienes con opcioacuten de compra o renovacioacuten cuando por las condiciones econoacutemicas de la operacioacuten no existan dudas razonables de que se ejercitaraacute una u otra opcioacuten seraacute deducible para la entidad cesionaria un importe equivalente a las cuotas de amortizacioacuten que de acuerdo con lo previsto en el apartado 1 corresponderiacutean a los citados bienes
Se presumiraacute que no existen dudas razonables de que se va a ejercitar una u otra opcioacuten cuando el importe a pagar por su ejercicio sea inferior al importe resultante de minorar el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien en la suma de las cuotas de amortizacioacuten maacuteximas que corresponderiacutean al mismo dentro del tiempo de duracioacuten de la cesioacuten
La diferencia existente entre las cantidades a pagar a la entidad cedente y el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien tendraacute para la entidad cesionaria la consideracioacuten de gasto a distribuir entre los periacuteodos impositivos comprendidos dentro del tiempo de duracioacuten de la cesioacuten
Cuando el bien haya sido objeto de previa transmisioacuten por parte del cesionario al cedente el cesionario continuaraacute la amortizacioacuten del mismo en ideacutenticas condiciones y sobre el mismo valor anteriores a la transmisioacuten
Cuando sea de aplicacioacuten lo previsto en este apartado la entidad cedente amortizaraacute el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien deducido el valor de la opcioacuten en el plazo de vigencia de la operacioacuten
Los bienes a que hace referencia este apartado podraacuten tambieacuten amortizarse libremente en los supuestos previstos en el apartado anterior
4 Las dotaciones para la amortizacioacuten del fondo de comercio seraacuten deducibles con el liacutemite anual maacuteximo de la veinteava parte de su importe siempre que se cumplan los siguientes requisitos
a Que el fondo de comercio se haya puesto de manifiesto en virtud de una adquisicioacuten a tiacutetulo oneroso
b Que la entidad adquirente no se encuentre respecto de la persona o entidad transmitente en alguno de los casos previstos en el artiacuteculo 42 del Coacutedigo de Comercio A estos efectos se entenderaacute que los casos del artiacuteculo 42 del Coacutedigo de Comercio son los contemplados en la seccioacuten I del capiacutetulo I de las normas para la formulacioacuten de las cuentas anuales consolidadas aprobadas por el Real Decreto 18151991 de 20 de diciembre El requisito previsto en esta letra no se aplicaraacute respecto del precio de adquisicioacuten del fondo de comercio satisfecho por la persona o entidad transmitente cuando lo hubiere adquirido de personas o entidades no vinculadas
Las dotaciones para la amortizacioacuten del fondo de comercio que no cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) anteriores seraacuten deducibles si se prueba que responden a una depreciacioacuten irreversible del mismo
5 Cuando se cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) del apartado anterior seraacuten deducibles con el liacutemite anual maacuteximo de la deacutecima parte de su importe las dotaciones para
a La amortizacioacuten de las marcas b La amortizacioacuten de los derechos de traspaso excepto que el contrato tuviese una duracioacuten
inferior a diez antildeos en cuyo caso el liacutemite anual maacuteximo se calcularaacute atendiendo a dicha duracioacuten
c Los restantes elementos patrimoniales de inmovilizado inmaterial que no tuviesen fecha cierta de extincioacuten
Cuando no se cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) del apartado anterior las mencionadas dotaciones seraacuten deducibles si se prueba que responden a una depreciacioacuten irreversible de los citados elementos patrimoniales
COacuteDIGO DE COMERCIO
SECCIOacuteN III PRESENTACIOacuteN DE LAS CUENTAS DE LOS GRUPOS DE SOCIEDADES
Artiacuteculo 42
1 Toda sociedad mercantil estaraacute obligada a formular las cuentas anuales y el informe de gestioacuten consolidados en la forma prevista en este Coacutedigo y en la Ley de Sociedades Anoacutenimas cuando siendo socio de otra sociedad se encuentre con relacioacuten a eacutesta en alguno de los casos siguientes
a Posea la mayoriacutea de los derechos de voto b Tenga la facultad de nombrar o de destituir a la mayoriacutea de los miembros del oacutergano de
administracioacuten c Pueda disponer en virtud de acuerdos celebrados con otros socios de la mayoriacutea de los
derechos de voto d Haya nombrado exclusivamente con sus votos la mayoriacutea de los miembros del oacutergano de
administracioacuten que desempentildeen su cargo en el momento en que deban formularse las cuentas consolidadas y durante los dos ejercicios inmediatamente anteriores Este supuesto no daraacute lugar a la consolidacioacuten si la sociedad cuyos administradores han sido nombrados estaacute vinculada a otra en alguno de los casos previstos en los dos primeros nuacutemeros de este artiacuteculo
2 A efectos de lo dispuesto en el paacuterrafo anterior se antildeadiraacuten a los derechos de voto de la sociedad dominante los que correspondan a las sociedades dominadas por eacutesta asiacute como a otras personas que actuacuteen en su propio nombre pero por cuenta de alguna de aqueacutellas
3 La obligacioacuten de formular las cuentas anuales y el informe de gestioacuten consolidados no exime a las sociedades integrantes del grupo de formular sus propias cuentas anuales y el informe de gestioacuten correspondiente conforme a su reacutegimen especiacutefico
4 La sociedad dominante deberaacute incluir en sus cuentas consolidadas no soacutelo a las sociedades por ella directamente dominadas sino tambieacuten a las sucesivamente dominadas por eacutestas cualquiera que sea el lugar del domicilio social de ellas
5 La Junta general de la sociedad dominante designaraacute a los auditores de cuentas que habraacuten de controlar las cuentas anuales y el informe de gestioacuten del grupo Los auditores verificaraacuten la concordancia del informe de gestioacuten con las cuentas anuales consolidadas
6 Las cuentas consolidadas habraacuten de someterse a la aprobacioacuten de la Junta general ordinaria de la sociedad dominante simultaacuteneamente con las cuentas anuales de esta sociedad Los accionistas de las sociedades pertenecientes al grupo podraacuten obtener de la sociedad dominante los documentos sometidos a la aprobacioacuten de la Junta asiacute como el informe de gestioacuten del grupo y el informe de los auditores El depoacutesito de las cuentas consolidadas del informe de gestioacuten del grupo y del informe de los auditores de cuenteas en el Registro Mercantil y la publicacioacuten del mismo se efectuaraacuten de conformidad con lo establecido para las cuentas anuales de las sociedades anoacutenimas
7 Lo dispuesto en la presente Seccioacuten seraacute de aplicacioacuten a los casos en que voluntariamente cualquier persona fiacutesica o juriacutedica dominante formule o publique cuentas consolidadas Igualmente se aplicaraacuten estas normas en cuanto sea posible a los supuestos de formulacioacuten y publicacioacuten de cuentas consolidadas por cualquier persona fiacutesica o Juriacutedica distinta de las contempladas en los paacuterrafos 1 y 2 del presente artiacuteculo
Real Decreto 2151999 de 5 de febrero por el que se modifican los Reglamentos de Planes y Fondos de Pensiones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre el Valor Antildeadido y otras normas tributarias (Artiacuteculo 1 apartado 4)
4 A partir de 1 de enero de 1999 los coeficientes de amortizacioacuten del grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola que figuran como anexo en el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el artiacuteculo 1 del Real Decreto 5371997 de 14 de abril quedaraacuten redactados como sigue
Grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola y ganadera
Coeficiente lineal
maacuteximo -
Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Obras de acondicionamiento riego y drenaje a) Red de acequias y desaguumles de obras de faacutebrica b) Red de distribucioacuten subterraacutenea con tuberiacutea c) Diques albercas depoacutesitos elevados y estanques de evaporacioacuten 2 Maquinaria pesada para movimiento de tierras Se aplicaraacuten los coeficientes de la agrupacioacuten 51 3 Maacutequinas y aperos para preparacioacuten del terreno a) Subsoladoras arados de todas clases y rodillos apisonantes b) Despedregadoras rotocultores y desbrozadoras 4 Maacutequinas abonadoras sembradoras y carros pulverizadores 5 Maquinaria para seleccioacuten y desinfeccioacuten de semillas espolvoreadores y pulverizadores con motor y equipos para tratamientos de plagas en general 6 Instalaciones y equipos de riego 7 Maacutequinas de recoleccioacuten 8 Remolques 9 Tractores y sus accesorios 10 Restante maquinaria de las explotaciones agrarias no comprendidas en los anteriores 11 Uacutetiles y aperos de labranza no especificados en los anteriores apartados 12 Instalaciones para cultivos protegidos a) Estructura alambre y madera b) Estructura alambre y hierro c) Estructura de hierro y cristal o similar 13 Ganado vacuno porcino ovino y caprino 14 Ganado equino y frutales no ciacutetricos 15 Frutales ciacutetricos y vintildeedos 16 Olivar
8 6 4
10 12
12
15 10 12 10 12
12
25
15 12 8 16 8 4 2
25 34
50
20 18
18
14 20 18 20 18
18 8
14 18 25 14 25 50 100
Real Decreto 34722000 de 29 de diciembre por el que se modifican determinados artiacuteculos del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades en materia de amortizacioacuten de elementos patrimoniales provisioacuten para insolvencias de entidades financieras colaboracioacuten externa en la presentacioacuten y gestioacuten de declaraciones e imputacioacuten temporal de ingresos y gastos asiacute como del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas en materia de rendimientos irregulares del trabajo y plazo para la presentacioacuten de determinada declaracioacuten
ANEXO Agrupacioacuten 95 Servicios Portuarios
Coeficiente lineal maacuteximo
- Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Dragados de primer establecimiento Diques y obra de abrigo 2 100
2 Esclusas Obras permanentes de encauzamiento y defensa de maacutergenes Escollera de proteccioacuten de recintos Muelles Diques secos Varaderos Tuacuteneles y puentes Elementos fijos de soporte de ayuda a la navegacioacuten 3 68
3 Diques flotantes Viacuteas feacuterreas y estaciones de clasificacioacuten Cabrias y gruacuteas flotantes Dragas Remolcadores Gaacutenguiles gabarras y barcazas 4 50
4 Cargaderos e instalaciones especiales Gruacuteas de poacutertico y portacontenedores 5 40
5 Instalaciones Conducciones Alumbrado exterior y cerramientos 6 34
6 Obras complementarias para atraque Boyas de amarre Embarcaciones de servicio Elementos soporte flotante ayuda a la navegacioacuten Pavimentos en muelles zonas de manipulacioacuten y depoacutesito Caminos zonas de circulacioacuten aparcamiento y depoacutesitos Equipo taller 7 30
7 Gruacuteas automoacuteviles Carretillas tractores remolques y tolvas cintas y equipo ligero de manipulacioacuten de mercanciacuteas Equipo auxiliar y equipo de buzos Instalaciones de ayudas visuales Pantalanes flotantes 10 20
8 Instalaciones de ayudas radioeleacutectricas de gestioacuten y explotacioacuten Defensas y elementos de amarre Material diverso 20 10
Capiacutetulo II (tiacutetulo) Artiacuteculos 6 y 7 Disposicioacuten transitoria segunda Redaccioacuten con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del diacutea 1 de enero de 2005 seguacuten Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculos 8 y 9 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2005 por Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculo 14 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2008 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 18 (apdos 3 y 4) y 20 (apdo 3) con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 y 64 (letra a) para los periacuteodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2010 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas Artiacuteculo 18 (apdo 5) Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 por Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas
Artiacuteculos 48 bis y 48 ter Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 6 de julio de 2007 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 49 y 50 (apdo 3) Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2013 por Ley 162012 de 27 de diciembre por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidacioacuten de las finanzas puacuteblicas y al impulso de la actividad econoacutemica Artiacuteculos 53 y 56 Derogado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos Artiacuteculos 58 (apdo 1g) 60 (apdo 6 bis) y 62 (apdo 8) Antildeadido por Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta Artiacuteculo 59 (letra z) Antildeadido por Real Decreto 12010 de 8 de enero de modificacioacuten de determinadas obligaciones tributarias formales y procedimientos de aplicacioacuten de los tributos y de modificacioacuten de otras normas con contenido tributario Artiacuteculo 59 (letra y) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 7492010 de 7 de junio por el que se modifica el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de Instituciones de Inversioacuten Colectiva aprobado por el Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre y otros reglamentos en el aacutembito tributario Artiacuteculo 59 (letra g) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta
Artiacuteculo 59 (letra t) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 10822012 de 13 de julio por el que se aprueba el Reglamento de desarrollo de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 59 (letra t) y 60 (apdo 6) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculo 59 (letra y) Disposicioacuten adicional uacutenica Antildeadido por Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 58 59 (letra v) 64 y 66 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 15762006 de 22 de diciembre por el que se modifican en materia de pagos a cuenta el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas aprobado por Real Decreto 17752004 de 30 de julio el Real Decreto 21462004 de 5 de noviembre por el que se desarrollan las medidas para atender los compromisos derivados de la celebracioacuten de la XXXII edicioacuten de la Copa del Ameacuterica en la ciudad de Valencia el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes aprobado por el Real Decreto 17762004 de 30 de julio Disposicioacuten transitoria cuarta (apdo 1) Derogado por Real Decreto 11452011 de 29 de julio por el que se modifica el Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos aprobado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio Tiacutetulos III (ruacutebrica) y IV (ruacutebrica) Capiacutetulos III (ruacutebrica) V (arts 16 a 21 ter) y VI (arts 22 a 29 nonies) del tiacutetulo I y II del tiacutetulo III (ruacutebrica) Artiacuteculos 1 2 (apdo 4) 5 (apdo 1) 10 11 12 13 15 39 (apdos 1 y 2) 42 43 44 45 50 (apdo 1) 51 (apdos 1 3 y 7) y 62 (apdo 7) Redaccioacuten con efectos para distintos periacuteodos impositivos seguacuten Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio
INSTRUCCIONES PARA LA APLICACIOacuteN DE LA TABLA DE AMORTIZACIOacuteN
Primera Los elementos se amortizaraacuten en funcioacuten de los coeficientes lineales fijados
para los mismos en su correspondiente grupo o en caso de no existir eacuteste agrupacioacuten de
actividad
Segunda Los elementos calificados de comunes se amortizaraacuten de acuerdo con los
coeficientes lineales establecidos para los mismos salvo que figuren especiacuteficamente en
su correspondiente grupo o en caso de no existir eacuteste agrupacioacuten de actividad en cuyo
caso se aplicaraacuten los de dicho grupo o agrupacioacuten
Tercera Cuando un elemento amortizable no tuviere fijado especiacuteficamente un
coeficiente lineal de amortizacioacuten en su correspondiente grupo o en caso de no existir
eacuteste agrupacioacuten de actividad sin que pueda ser calificado entre los comunes el sujeto
pasivo aplicaraacute el coeficiente lineal de las tablas del elemento que figure en las mismas
y que maacutes se asimile a aquel elemento
En su defecto el coeficiente lineal maacuteximo de amortizacioacuten aplicable seraacute del 10 y el
periacuteodo maacuteximo de veinte antildeos
Cuarta A los efectos de lo previsto en el apartado 3 del artiacuteculo 2 de este Reglamento
se entenderaacute que los coeficientes han sido establecidos tomando en consideracioacuten que
los elementos se utilizan durante un turno de trabajo excepto que por su naturaleza
teacutecnica deban ser utilizados de forma continuada
REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
TIacuteTULO I LA BASE IMPONIBLE
CAPIacuteTULO I AMORTIZACIONES
Artiacuteculo 1 Amortizacioacuten de elementos patrimoniales del inmovilizado material e inmaterial normas comunes
1 Se consideraraacute que la depreciacioacuten de los elementos patrimoniales del inmovilizado material e inmaterial es efectiva cuando sea el resultado de aplicar alguno de los meacutetodos previstos en el apartado 1 del artiacuteculo 11 de la Ley del Impuesto
2 Seraacute amortizable el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten excluido en su caso el valor residual Cuando se trate de edificaciones no seraacute amortizable la parte del precio de adquisicioacuten correspondiente al valor del suelo Cuando no se conozca el valor del suelo se calcularaacute prorrateando el precio de adquisicioacuten entre los valores catastrales del suelo y de la construccioacuten en el antildeo de adquisicioacuten No obstante el sujeto pasivo podraacute utilizar un criterio de distribucioacuten del precio de adquisicioacuten diferente cuando se pruebe que dicho criterio se fundamenta en el valor normal de mercado del suelo y de la construccioacuten en el antildeo de adquisicioacuten
3 La amortizacioacuten se practicaraacute elemento por elemento
Cuando se trate de elementos patrimoniales de naturaleza anaacuteloga o sometidos a un similar grado de utilizacioacuten la amortizacioacuten podraacute practicarse sobre el conjunto de ellos siempre que en todo momento pueda conocerse la parte de la amortizacioacuten acumulada correspondiente a cada elemento patrimonial
Las instalaciones teacutecnicas podraacuten constituir un uacutenico elemento susceptible de amortizacioacuten Se consideraraacuten instalaciones teacutecnicas las unidades complejas de uso especializado en el proceso productivo que comprenden edificaciones maquinaria material piezas o elementos incluidos los sistemas informaacuteticos que aun siendo separables por su naturaleza estaacuten ligados de forma definitiva para su funcionamiento y sometidos al mismo ritmo de amortizacioacuten asiacute como los repuestos o recambios vaacutelidos exclusivamente para este tipo de instalaciones
4 Los elementos patrimoniales del inmovilizado material empezaraacuten a amortizarse desde su puesta en condiciones de funcionamiento y los del inmovilizado inmaterial desde el momento en que esteacuten en condiciones de producir ingresos
Los elementos patrimoniales del inmovilizado material deberaacuten amortizarse dentro del periacuteodo de su vida uacutetil entendieacutendose por tal el periacuteodo en que seguacuten el meacutetodo de amortizacioacuten adoptado debe quedar totalmente cubierto su valor excluido el valor residual
Trataacutendose de elementos patrimoniales del inmovilizado inmaterial su vida uacutetil seraacute el periacuteodo durante el cual se espera razonablemente que produzcan ingresos
5 Las marcas los derechos de traspasos y los elementos patrimoniales del inmovilizado inmaterial que no tuvieren una fecha cierta de extincioacuten deberaacuten amortizarse de acuerdo con lo previsto en el apartado 5 del artiacuteculo 11 de la Ley del Impuesto
6 Para un mismo elemento patrimonial no podraacuten aplicarse ni simultaacutenea ni sucesivamente distintos meacutetodos de amortizacioacuten No obstante en casos excepcionales que se indicaraacuten y se justificaraacuten en la memoria de las cuentas anuales podraacute aplicarse un meacutetodo de amortizacioacuten distinto del que se veniacutea aplicando dentro de los previstos en el presente capiacutetulo
7 Cuando las renovaciones ampliaciones o mejoras de los elementos patrimoniales del inmovilizado material se incorporen a dicho inmovilizado el importe de las mismas se amortizaraacute durante los periacuteodos impositivos que resten para completar la vida uacutetil de los referidos elementos patrimoniales A tal efecto se imputaraacute a cada periacuteodo impositivo el resultado de aplicar al importe de las renovaciones ampliaciones o mejoras el coeficiente resultante de dividir la amortizacioacuten contabilizada del elemento patrimonial practicada en cada periacuteodo impositivo en la medida en que se corresponda con la
depreciacioacuten efectiva entre el valor contable que dicho elemento patrimonial teniacutea al inicio del periacuteodo impositivo en el que se realizaron las operaciones de renovacioacuten ampliacioacuten o mejora
Los elementos patrimoniales que han sido objeto de las operaciones de renovacioacuten ampliacioacuten o mejora continuaraacuten amortizaacutendose seguacuten el meacutetodo que se veniacutea aplicando con anterioridad a la realizacioacuten de las mismas
Cuando las operaciones mencionadas en este apartado determinen un alargamiento de la vida uacutetil estimada del activo dicho alargamiento deberaacute tenerse en cuenta a los efectos de la amortizacioacuten del elemento patrimonial y del importe de la renovacioacuten ampliacioacuten o mejora
8 Las reglas del apartado anterior tambieacuten se aplicaraacuten en el supuesto de revalorizaciones contables realizadas en virtud de normas legales o reglamentarias que obliguen a incluir su importe en el resultado contable
9 En los supuestos de fusioacuten escisioacuten total y parcial y aportacioacuten deberaacute proseguirse para cada elemento patrimonial adquirido el meacutetodo de amortizacioacuten a que estaba sujeto excepto si el sujeto pasivo prefiere aplicar a los mismos su propio meacutetodo de amortizacioacuten para lo cual deberaacute formular un plan de amortizacioacuten en los teacuterminos previstos en el artiacuteculo 5 de este Reglamento
10 Las normas relativas a la amortizacioacuten de los elementos actualizados de acuerdo con lo previsto en las leyes de regularizacioacuten o actualizacioacuten continuaraacuten siendo aplicables hasta la extincioacuten de la vida uacutetil de los mismos
La misma regla se aplicaraacute respecto de los elementos patrimoniales revalorizados al amparo de la Ley 761980 de 26 de diciembre
Artiacuteculo 2 Amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando sea el resultado de aplicar al precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del elemento patrimonial del inmovilizado alguno de los siguientes coeficientes
a El coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
b El coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
c Cualquier otro coeficiente de amortizacioacuten lineal comprendido entre los dos anteriormente mencionados
A los efectos de aplicar lo previsto en el apartado 3 del artiacuteculo 19 de la Ley del Impuesto cuando un elemento patrimonial se hubiere amortizado contablemente en alguacuten periacuteodo impositivo por un importe inferior al resultante de aplicar el coeficiente previsto en el paacuterrafo b) anterior se entenderaacute que el exceso de las amortizaciones contabilizadas en posteriores periacuteodos impositivos respecto de la cantidad resultante de la aplicacioacuten de lo previsto en el paacuterrafo a) anterior corresponde al periacuteodo impositivo citado en primer lugar hasta el liacutemite de la referida cantidad
2 En el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas la vida uacutetil no podraacute exceder del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten establecido en las mismas
3 Cuando un elemento patrimonial se utilice diariamente en maacutes de un turno normal de trabajo podraacute amortizarse en funcioacuten del coeficiente formado por la suma de
a El coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten y b El resultado de multiplicar la diferencia entre el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo y el
coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten por el cociente entre las horas diarias habitualmente trabajadas y ocho horas
Lo dispuesto en este apartado no seraacute de aplicacioacuten a aquellos elementos que por su naturaleza teacutecnica deban ser utilizados de forma continuada
4 Trataacutendose de elementos patrimoniales del inmovilizado material que se adquieran usados es decir que no sean puestos en condiciones de funcionamiento por primera vez el caacutelculo de la amortizacioacuten se efectuaraacute de acuerdo con los siguientes criterios
a Sobre el precio de adquisicioacuten hasta el liacutemite resultante de multiplicar por 2 la cantidad derivada de aplicar el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
b Si se conoce el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten originario eacuteste podraacute ser tomado como base para la aplicacioacuten del coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
c Si no se conoce el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten originario el sujeto pasivo podraacute determinar aqueacutel pericialmente Establecido dicho precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten se procederaacute de acuerdo con lo previsto en la letra anterior
Trataacutendose de elementos patrimoniales usados adquiridos a entidades pertenecientes a un mismo grupo de sociedades en el sentido del artiacuteculo 81 de la Ley del Impuesto la amortizacioacuten se calcularaacute de acuerdo con lo previsto en el paacuterrafo b) excepto si el precio de adquisicioacuten hubiese sido superior al originario en cuyo caso la amortizacioacuten deducible tendraacute como liacutemite el resultado de aplicar al precio de adquisicioacuten el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
A los efectos de este apartado no se consideraraacuten como elementos patrimoniales usados los edificios cuya antiguumledad sea inferior a diez antildeos
5 Las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas y las instrucciones para su aplicacioacuten son las que constan como anexo del presente Reglamento
Artiacuteculo 3 Amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando sea el resultado de aplicar al valor pendiente de amortizacioacuten del elemento patrimonial un porcentaje constante que se determinaraacute ponderando cualquiera de los coeficientes a los que se refiere el apartado 1 del artiacuteculo 2 de este Reglamento por los siguientes coeficientes
a 15 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten inferior a cinco antildeos b 2 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a cinco e inferior
a ocho antildeos c 25 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a ocho antildeos
A los efectos de lo previsto en los paacuterrafos anteriores se entenderaacute por periacuteodo de amortizacioacuten el correspondiente al coeficiente de amortizacioacuten lineal elegido
En ninguacuten caso el porcentaje constante podraacute ser inferior al 11 por 100
El importe pendiente de amortizar en el periacuteodo impositivo en que se produzca la conclusioacuten de la vida uacutetil se amortizaraacute en dicho periacuteodo impositivo
2 Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante
3 Los elementos patrimoniales adquiridos usados podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante aplicando el porcentaje constante a que se refiere el apartado 1
Artiacuteculo 4 Amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando la cuota de amortizacioacuten se obtenga por aplicacioacuten del siguiente meacutetodo
a Se obtendraacute la suma de diacutegitos mediante la adicioacuten de los valores numeacutericos asignados a los antildeos en que se haya de amortizar el elemento patrimonial
A estos efectos se asignaraacute el valor numeacuterico mayor de la serie de antildeos en que haya de amortizarse el elemento patrimonial al antildeo en que deba comenzar la amortizacioacuten y para los antildeos siguientes valores numeacutericos sucesivamente decrecientes en una unidad hasta llegar al uacuteltimo considerado para la amortizacioacuten que tendraacute un valor numeacuterico igual a la unidad
La asignacioacuten de valores numeacutericos tambieacuten podraacute efectuarse de manera inversa a la prevista en el paacuterrafo anterior
El periacuteodo de amortizacioacuten podraacute ser cualquiera de los comprendidos entre el periacuteodo maacuteximo y el que se deduce del coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas ambos inclusive
b Se dividiraacute el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten entre la suma de diacutegitos obtenida seguacuten el paacuterrafo anterior determinaacutendose asiacute la cuota por diacutegito
c Se multiplicaraacute la cuota por diacutegito por el valor numeacuterico que corresponda al periacuteodo impositivo
2 Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos
3 Los elementos patrimoniales adquiridos usados podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 1
Artiacuteculo 5 Planes de amortizacioacuten
1 Los sujetos pasivos podraacuten proponer a la Administracioacuten Tributaria un plan para la amortizacioacuten de los elementos patrimoniales del inmovilizado material o inmaterial
2 La solicitud deberaacute contener los siguientes datos
a Descripcioacuten de los elementos patrimoniales objeto del plan especial de amortizacioacuten indicando la actividad a la que se hallen adscritos y su ubicacioacuten
b Meacutetodo de amortizacioacuten que se propone indicando la distribucioacuten temporal de las amortizaciones que se derivan del mismo
c Justificacioacuten del meacutetodo de amortizacioacuten propuesto d Precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten de los elementos patrimoniales e Fecha en que deba comenzar la amortizacioacuten de los elementos patrimoniales
En el caso de elementos patrimoniales en construccioacuten se indicaraacute la fecha prevista en que deba comenzar la amortizacioacuten
3 La solicitud se presentaraacute dentro del periacuteodo de construccioacuten de los elementos patrimoniales o de los tres meses siguientes a la fecha en la que deba comenzar su amortizacioacuten
El sujeto pasivo podraacute desistir de la solicitud formulada
4 La Administracioacuten Tributaria podraacute recabar del sujeto pasivo cuantos datos informes antecedentes y justificantes sean necesarios
El sujeto pasivo podraacute en cualquier momento del procedimiento anterior al traacutemite de audiencia presentar las alegaciones y aportar los documentos y justificantes que estime pertinentes
5 Instruido el procedimiento e inmediatamente antes de redactar la propuesta de resolucioacuten se pondraacute de manifiesto al sujeto pasivo quien dispondraacute de un plazo de quince diacuteas para formular las alegaciones y presentar los documentos y justificaciones que estime pertinentes
6 La resolucioacuten que ponga fin al procedimiento podraacute
a Aprobar el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo b Aprobar un plan alternativo de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo en el curso del
procedimiento c Desestimar el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo
La resolucioacuten seraacute motivada
El procedimiento deberaacute finalizar antes de tres meses contados desde la fecha en que la solicitud haya tenido entrada en cualquiera de los registros del oacutergano administrativo competente o desde la fecha de subsanacioacuten de la misma a requerimiento de dicho oacutergano
7 Transcurrido el plazo a que hace referencia el apartado anterior sin haberse producido una resolucioacuten expresa se entenderaacute aprobado el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo
8 Los planes de amortizacioacuten aprobados podraacuten ser modificados a solicitud del sujeto pasivo observaacutendose las normas previstas en los apartados anteriores
Dicha solicitud deberaacute presentarse dentro de los tres primeros meses del periacuteodo impositivo en el cual deba surtir efecto dicha modificacioacuten
9 Seraacute competente para instruir y resolver el procedimiento la Delegacioacuten de la Agencia Estatal de Administracioacuten Tributaria del domicilio fiscal del sujeto pasivo o las Dependencias Regionales de Inspeccioacuten o la Oficina Nacional de Inspeccioacuten trataacutendose de sujetos pasivos adscritos a las mismas
Artiacuteculo 11 Correcciones de valor amortizaciones
1 Seraacuten deducibles las cantidades que en concepto de amortizacioacuten del inmovilizado material o inmaterial correspondan a la depreciacioacuten efectiva que sufran los distintos elementos por funcionamiento uso disfrute u obsolescencia
Se consideraraacute que la depreciacioacuten es efectiva cuando
a Sea el resultado de aplicar los coeficientes de amortizacioacuten lineal establecidos en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
b Sea el resultado de aplicar un porcentaje constante sobre el valor pendiente de amortizacioacuten
El porcentaje constante se determinaraacute ponderando el coeficiente de amortizacioacuten lineal obtenido a partir del periacuteodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas por los siguientes coeficientes
a 15 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten inferior a cinco antildeos b 2 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a cinco antildeos e
inferior a ocho antildeos c 25 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a ocho antildeos
El porcentaje constante no podraacute ser inferior al 11
Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten acogerse a la amortizacioacuten mediante porcentaje constante
c Sea el resultado de aplicar el meacutetodo de los nuacutemeros diacutegitos
La suma de diacutegitos se determinaraacute en funcioacuten del periacuteodo de amortizacioacuten establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten acogerse a la amortizacioacuten mediante nuacutemeros diacutegitos
d Se ajuste a un plan formulado por el sujeto pasivo y aceptado por la Administracioacuten tributaria e El sujeto pasivo justifique su importe Reglamentariamente se aprobaraacuten las tablas de
amortizacioacuten y el procedimiento para la resolucioacuten del plan a que se refiere la letra d)
2 Podraacuten amortizarse libremente
a Los elementos del inmovilizado material e inmaterial de las sociedades anoacutenimas laborales afectos a la realizacioacuten de sus actividades adquiridos durante los cinco primeros antildeos a partir de la fecha de su calificacioacuten como tales
b Los activos mineros en los teacuterminos establecidos en el artiacuteculo 111 c Los elementos del inmovilizado material e inmaterial excluidos los edificios afectos a las
actividades de investigacioacuten y desarrollo
Los edificios podraacuten amortizarse por partes iguales durante un periacuteodo de diez antildeos en la parte que se hallen afectos a las actividades de investigacioacuten y desarrollo
d Los gastos de investigacioacuten y desarrollo activados como inmovilizado inmaterial excluidas las amortizaciones de los elementos que disfruten de libertad de amortizacioacuten
e Los elementos de inmovilizado material o inmaterial de las entidades que tengan la calificacioacuten de explotaciones asociativas prioritarias de acuerdo con lo dispuesto en la Ley 191995 de 4 de julio de Modernizacioacuten de las Explotaciones Agrarias adquiridos durante los cinco primeros antildeos a partir de la fecha de su reconocimiento como explotacioacuten prioritaria
Las cantidades aplicadas a la libertad de amortizacioacuten incrementaraacuten la base imponible con ocasioacuten de la amortizacioacuten o transmisioacuten de los elementos que disfrutaron de la misma
3 En el caso de cesioacuten de uso de bienes con opcioacuten de compra o renovacioacuten cuando por las condiciones econoacutemicas de la operacioacuten no existan dudas razonables de que se ejercitaraacute una u otra opcioacuten seraacute deducible para la entidad cesionaria un importe equivalente a las cuotas de amortizacioacuten que de acuerdo con lo previsto en el apartado 1 corresponderiacutean a los citados bienes
Se presumiraacute que no existen dudas razonables de que se va a ejercitar una u otra opcioacuten cuando el importe a pagar por su ejercicio sea inferior al importe resultante de minorar el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien en la suma de las cuotas de amortizacioacuten maacuteximas que corresponderiacutean al mismo dentro del tiempo de duracioacuten de la cesioacuten
La diferencia existente entre las cantidades a pagar a la entidad cedente y el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien tendraacute para la entidad cesionaria la consideracioacuten de gasto a distribuir entre los periacuteodos impositivos comprendidos dentro del tiempo de duracioacuten de la cesioacuten
Cuando el bien haya sido objeto de previa transmisioacuten por parte del cesionario al cedente el cesionario continuaraacute la amortizacioacuten del mismo en ideacutenticas condiciones y sobre el mismo valor anteriores a la transmisioacuten
Cuando sea de aplicacioacuten lo previsto en este apartado la entidad cedente amortizaraacute el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien deducido el valor de la opcioacuten en el plazo de vigencia de la operacioacuten
Los bienes a que hace referencia este apartado podraacuten tambieacuten amortizarse libremente en los supuestos previstos en el apartado anterior
4 Las dotaciones para la amortizacioacuten del fondo de comercio seraacuten deducibles con el liacutemite anual maacuteximo de la veinteava parte de su importe siempre que se cumplan los siguientes requisitos
a Que el fondo de comercio se haya puesto de manifiesto en virtud de una adquisicioacuten a tiacutetulo oneroso
b Que la entidad adquirente no se encuentre respecto de la persona o entidad transmitente en alguno de los casos previstos en el artiacuteculo 42 del Coacutedigo de Comercio A estos efectos se entenderaacute que los casos del artiacuteculo 42 del Coacutedigo de Comercio son los contemplados en la seccioacuten I del capiacutetulo I de las normas para la formulacioacuten de las cuentas anuales consolidadas aprobadas por el Real Decreto 18151991 de 20 de diciembre El requisito previsto en esta letra no se aplicaraacute respecto del precio de adquisicioacuten del fondo de comercio satisfecho por la persona o entidad transmitente cuando lo hubiere adquirido de personas o entidades no vinculadas
Las dotaciones para la amortizacioacuten del fondo de comercio que no cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) anteriores seraacuten deducibles si se prueba que responden a una depreciacioacuten irreversible del mismo
5 Cuando se cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) del apartado anterior seraacuten deducibles con el liacutemite anual maacuteximo de la deacutecima parte de su importe las dotaciones para
a La amortizacioacuten de las marcas b La amortizacioacuten de los derechos de traspaso excepto que el contrato tuviese una duracioacuten
inferior a diez antildeos en cuyo caso el liacutemite anual maacuteximo se calcularaacute atendiendo a dicha duracioacuten
c Los restantes elementos patrimoniales de inmovilizado inmaterial que no tuviesen fecha cierta de extincioacuten
Cuando no se cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) del apartado anterior las mencionadas dotaciones seraacuten deducibles si se prueba que responden a una depreciacioacuten irreversible de los citados elementos patrimoniales
COacuteDIGO DE COMERCIO
SECCIOacuteN III PRESENTACIOacuteN DE LAS CUENTAS DE LOS GRUPOS DE SOCIEDADES
Artiacuteculo 42
1 Toda sociedad mercantil estaraacute obligada a formular las cuentas anuales y el informe de gestioacuten consolidados en la forma prevista en este Coacutedigo y en la Ley de Sociedades Anoacutenimas cuando siendo socio de otra sociedad se encuentre con relacioacuten a eacutesta en alguno de los casos siguientes
a Posea la mayoriacutea de los derechos de voto b Tenga la facultad de nombrar o de destituir a la mayoriacutea de los miembros del oacutergano de
administracioacuten c Pueda disponer en virtud de acuerdos celebrados con otros socios de la mayoriacutea de los
derechos de voto d Haya nombrado exclusivamente con sus votos la mayoriacutea de los miembros del oacutergano de
administracioacuten que desempentildeen su cargo en el momento en que deban formularse las cuentas consolidadas y durante los dos ejercicios inmediatamente anteriores Este supuesto no daraacute lugar a la consolidacioacuten si la sociedad cuyos administradores han sido nombrados estaacute vinculada a otra en alguno de los casos previstos en los dos primeros nuacutemeros de este artiacuteculo
2 A efectos de lo dispuesto en el paacuterrafo anterior se antildeadiraacuten a los derechos de voto de la sociedad dominante los que correspondan a las sociedades dominadas por eacutesta asiacute como a otras personas que actuacuteen en su propio nombre pero por cuenta de alguna de aqueacutellas
3 La obligacioacuten de formular las cuentas anuales y el informe de gestioacuten consolidados no exime a las sociedades integrantes del grupo de formular sus propias cuentas anuales y el informe de gestioacuten correspondiente conforme a su reacutegimen especiacutefico
4 La sociedad dominante deberaacute incluir en sus cuentas consolidadas no soacutelo a las sociedades por ella directamente dominadas sino tambieacuten a las sucesivamente dominadas por eacutestas cualquiera que sea el lugar del domicilio social de ellas
5 La Junta general de la sociedad dominante designaraacute a los auditores de cuentas que habraacuten de controlar las cuentas anuales y el informe de gestioacuten del grupo Los auditores verificaraacuten la concordancia del informe de gestioacuten con las cuentas anuales consolidadas
6 Las cuentas consolidadas habraacuten de someterse a la aprobacioacuten de la Junta general ordinaria de la sociedad dominante simultaacuteneamente con las cuentas anuales de esta sociedad Los accionistas de las sociedades pertenecientes al grupo podraacuten obtener de la sociedad dominante los documentos sometidos a la aprobacioacuten de la Junta asiacute como el informe de gestioacuten del grupo y el informe de los auditores El depoacutesito de las cuentas consolidadas del informe de gestioacuten del grupo y del informe de los auditores de cuenteas en el Registro Mercantil y la publicacioacuten del mismo se efectuaraacuten de conformidad con lo establecido para las cuentas anuales de las sociedades anoacutenimas
7 Lo dispuesto en la presente Seccioacuten seraacute de aplicacioacuten a los casos en que voluntariamente cualquier persona fiacutesica o juriacutedica dominante formule o publique cuentas consolidadas Igualmente se aplicaraacuten estas normas en cuanto sea posible a los supuestos de formulacioacuten y publicacioacuten de cuentas consolidadas por cualquier persona fiacutesica o Juriacutedica distinta de las contempladas en los paacuterrafos 1 y 2 del presente artiacuteculo
Real Decreto 2151999 de 5 de febrero por el que se modifican los Reglamentos de Planes y Fondos de Pensiones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre el Valor Antildeadido y otras normas tributarias (Artiacuteculo 1 apartado 4)
4 A partir de 1 de enero de 1999 los coeficientes de amortizacioacuten del grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola que figuran como anexo en el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el artiacuteculo 1 del Real Decreto 5371997 de 14 de abril quedaraacuten redactados como sigue
Grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola y ganadera
Coeficiente lineal
maacuteximo -
Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Obras de acondicionamiento riego y drenaje a) Red de acequias y desaguumles de obras de faacutebrica b) Red de distribucioacuten subterraacutenea con tuberiacutea c) Diques albercas depoacutesitos elevados y estanques de evaporacioacuten 2 Maquinaria pesada para movimiento de tierras Se aplicaraacuten los coeficientes de la agrupacioacuten 51 3 Maacutequinas y aperos para preparacioacuten del terreno a) Subsoladoras arados de todas clases y rodillos apisonantes b) Despedregadoras rotocultores y desbrozadoras 4 Maacutequinas abonadoras sembradoras y carros pulverizadores 5 Maquinaria para seleccioacuten y desinfeccioacuten de semillas espolvoreadores y pulverizadores con motor y equipos para tratamientos de plagas en general 6 Instalaciones y equipos de riego 7 Maacutequinas de recoleccioacuten 8 Remolques 9 Tractores y sus accesorios 10 Restante maquinaria de las explotaciones agrarias no comprendidas en los anteriores 11 Uacutetiles y aperos de labranza no especificados en los anteriores apartados 12 Instalaciones para cultivos protegidos a) Estructura alambre y madera b) Estructura alambre y hierro c) Estructura de hierro y cristal o similar 13 Ganado vacuno porcino ovino y caprino 14 Ganado equino y frutales no ciacutetricos 15 Frutales ciacutetricos y vintildeedos 16 Olivar
8 6 4
10 12
12
15 10 12 10 12
12
25
15 12 8 16 8 4 2
25 34
50
20 18
18
14 20 18 20 18
18 8
14 18 25 14 25 50 100
Real Decreto 34722000 de 29 de diciembre por el que se modifican determinados artiacuteculos del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades en materia de amortizacioacuten de elementos patrimoniales provisioacuten para insolvencias de entidades financieras colaboracioacuten externa en la presentacioacuten y gestioacuten de declaraciones e imputacioacuten temporal de ingresos y gastos asiacute como del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas en materia de rendimientos irregulares del trabajo y plazo para la presentacioacuten de determinada declaracioacuten
ANEXO Agrupacioacuten 95 Servicios Portuarios
Coeficiente lineal maacuteximo
- Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Dragados de primer establecimiento Diques y obra de abrigo 2 100
2 Esclusas Obras permanentes de encauzamiento y defensa de maacutergenes Escollera de proteccioacuten de recintos Muelles Diques secos Varaderos Tuacuteneles y puentes Elementos fijos de soporte de ayuda a la navegacioacuten 3 68
3 Diques flotantes Viacuteas feacuterreas y estaciones de clasificacioacuten Cabrias y gruacuteas flotantes Dragas Remolcadores Gaacutenguiles gabarras y barcazas 4 50
4 Cargaderos e instalaciones especiales Gruacuteas de poacutertico y portacontenedores 5 40
5 Instalaciones Conducciones Alumbrado exterior y cerramientos 6 34
6 Obras complementarias para atraque Boyas de amarre Embarcaciones de servicio Elementos soporte flotante ayuda a la navegacioacuten Pavimentos en muelles zonas de manipulacioacuten y depoacutesito Caminos zonas de circulacioacuten aparcamiento y depoacutesitos Equipo taller 7 30
7 Gruacuteas automoacuteviles Carretillas tractores remolques y tolvas cintas y equipo ligero de manipulacioacuten de mercanciacuteas Equipo auxiliar y equipo de buzos Instalaciones de ayudas visuales Pantalanes flotantes 10 20
8 Instalaciones de ayudas radioeleacutectricas de gestioacuten y explotacioacuten Defensas y elementos de amarre Material diverso 20 10
Capiacutetulo II (tiacutetulo) Artiacuteculos 6 y 7 Disposicioacuten transitoria segunda Redaccioacuten con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del diacutea 1 de enero de 2005 seguacuten Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculos 8 y 9 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2005 por Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculo 14 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2008 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 18 (apdos 3 y 4) y 20 (apdo 3) con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 y 64 (letra a) para los periacuteodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2010 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas Artiacuteculo 18 (apdo 5) Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 por Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas
Artiacuteculos 48 bis y 48 ter Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 6 de julio de 2007 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 49 y 50 (apdo 3) Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2013 por Ley 162012 de 27 de diciembre por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidacioacuten de las finanzas puacuteblicas y al impulso de la actividad econoacutemica Artiacuteculos 53 y 56 Derogado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos Artiacuteculos 58 (apdo 1g) 60 (apdo 6 bis) y 62 (apdo 8) Antildeadido por Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta Artiacuteculo 59 (letra z) Antildeadido por Real Decreto 12010 de 8 de enero de modificacioacuten de determinadas obligaciones tributarias formales y procedimientos de aplicacioacuten de los tributos y de modificacioacuten de otras normas con contenido tributario Artiacuteculo 59 (letra y) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 7492010 de 7 de junio por el que se modifica el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de Instituciones de Inversioacuten Colectiva aprobado por el Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre y otros reglamentos en el aacutembito tributario Artiacuteculo 59 (letra g) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta
Artiacuteculo 59 (letra t) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 10822012 de 13 de julio por el que se aprueba el Reglamento de desarrollo de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 59 (letra t) y 60 (apdo 6) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculo 59 (letra y) Disposicioacuten adicional uacutenica Antildeadido por Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 58 59 (letra v) 64 y 66 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 15762006 de 22 de diciembre por el que se modifican en materia de pagos a cuenta el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas aprobado por Real Decreto 17752004 de 30 de julio el Real Decreto 21462004 de 5 de noviembre por el que se desarrollan las medidas para atender los compromisos derivados de la celebracioacuten de la XXXII edicioacuten de la Copa del Ameacuterica en la ciudad de Valencia el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes aprobado por el Real Decreto 17762004 de 30 de julio Disposicioacuten transitoria cuarta (apdo 1) Derogado por Real Decreto 11452011 de 29 de julio por el que se modifica el Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos aprobado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio Tiacutetulos III (ruacutebrica) y IV (ruacutebrica) Capiacutetulos III (ruacutebrica) V (arts 16 a 21 ter) y VI (arts 22 a 29 nonies) del tiacutetulo I y II del tiacutetulo III (ruacutebrica) Artiacuteculos 1 2 (apdo 4) 5 (apdo 1) 10 11 12 13 15 39 (apdos 1 y 2) 42 43 44 45 50 (apdo 1) 51 (apdos 1 3 y 7) y 62 (apdo 7) Redaccioacuten con efectos para distintos periacuteodos impositivos seguacuten Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio
REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
TIacuteTULO I LA BASE IMPONIBLE
CAPIacuteTULO I AMORTIZACIONES
Artiacuteculo 1 Amortizacioacuten de elementos patrimoniales del inmovilizado material e inmaterial normas comunes
1 Se consideraraacute que la depreciacioacuten de los elementos patrimoniales del inmovilizado material e inmaterial es efectiva cuando sea el resultado de aplicar alguno de los meacutetodos previstos en el apartado 1 del artiacuteculo 11 de la Ley del Impuesto
2 Seraacute amortizable el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten excluido en su caso el valor residual Cuando se trate de edificaciones no seraacute amortizable la parte del precio de adquisicioacuten correspondiente al valor del suelo Cuando no se conozca el valor del suelo se calcularaacute prorrateando el precio de adquisicioacuten entre los valores catastrales del suelo y de la construccioacuten en el antildeo de adquisicioacuten No obstante el sujeto pasivo podraacute utilizar un criterio de distribucioacuten del precio de adquisicioacuten diferente cuando se pruebe que dicho criterio se fundamenta en el valor normal de mercado del suelo y de la construccioacuten en el antildeo de adquisicioacuten
3 La amortizacioacuten se practicaraacute elemento por elemento
Cuando se trate de elementos patrimoniales de naturaleza anaacuteloga o sometidos a un similar grado de utilizacioacuten la amortizacioacuten podraacute practicarse sobre el conjunto de ellos siempre que en todo momento pueda conocerse la parte de la amortizacioacuten acumulada correspondiente a cada elemento patrimonial
Las instalaciones teacutecnicas podraacuten constituir un uacutenico elemento susceptible de amortizacioacuten Se consideraraacuten instalaciones teacutecnicas las unidades complejas de uso especializado en el proceso productivo que comprenden edificaciones maquinaria material piezas o elementos incluidos los sistemas informaacuteticos que aun siendo separables por su naturaleza estaacuten ligados de forma definitiva para su funcionamiento y sometidos al mismo ritmo de amortizacioacuten asiacute como los repuestos o recambios vaacutelidos exclusivamente para este tipo de instalaciones
4 Los elementos patrimoniales del inmovilizado material empezaraacuten a amortizarse desde su puesta en condiciones de funcionamiento y los del inmovilizado inmaterial desde el momento en que esteacuten en condiciones de producir ingresos
Los elementos patrimoniales del inmovilizado material deberaacuten amortizarse dentro del periacuteodo de su vida uacutetil entendieacutendose por tal el periacuteodo en que seguacuten el meacutetodo de amortizacioacuten adoptado debe quedar totalmente cubierto su valor excluido el valor residual
Trataacutendose de elementos patrimoniales del inmovilizado inmaterial su vida uacutetil seraacute el periacuteodo durante el cual se espera razonablemente que produzcan ingresos
5 Las marcas los derechos de traspasos y los elementos patrimoniales del inmovilizado inmaterial que no tuvieren una fecha cierta de extincioacuten deberaacuten amortizarse de acuerdo con lo previsto en el apartado 5 del artiacuteculo 11 de la Ley del Impuesto
6 Para un mismo elemento patrimonial no podraacuten aplicarse ni simultaacutenea ni sucesivamente distintos meacutetodos de amortizacioacuten No obstante en casos excepcionales que se indicaraacuten y se justificaraacuten en la memoria de las cuentas anuales podraacute aplicarse un meacutetodo de amortizacioacuten distinto del que se veniacutea aplicando dentro de los previstos en el presente capiacutetulo
7 Cuando las renovaciones ampliaciones o mejoras de los elementos patrimoniales del inmovilizado material se incorporen a dicho inmovilizado el importe de las mismas se amortizaraacute durante los periacuteodos impositivos que resten para completar la vida uacutetil de los referidos elementos patrimoniales A tal efecto se imputaraacute a cada periacuteodo impositivo el resultado de aplicar al importe de las renovaciones ampliaciones o mejoras el coeficiente resultante de dividir la amortizacioacuten contabilizada del elemento patrimonial practicada en cada periacuteodo impositivo en la medida en que se corresponda con la
depreciacioacuten efectiva entre el valor contable que dicho elemento patrimonial teniacutea al inicio del periacuteodo impositivo en el que se realizaron las operaciones de renovacioacuten ampliacioacuten o mejora
Los elementos patrimoniales que han sido objeto de las operaciones de renovacioacuten ampliacioacuten o mejora continuaraacuten amortizaacutendose seguacuten el meacutetodo que se veniacutea aplicando con anterioridad a la realizacioacuten de las mismas
Cuando las operaciones mencionadas en este apartado determinen un alargamiento de la vida uacutetil estimada del activo dicho alargamiento deberaacute tenerse en cuenta a los efectos de la amortizacioacuten del elemento patrimonial y del importe de la renovacioacuten ampliacioacuten o mejora
8 Las reglas del apartado anterior tambieacuten se aplicaraacuten en el supuesto de revalorizaciones contables realizadas en virtud de normas legales o reglamentarias que obliguen a incluir su importe en el resultado contable
9 En los supuestos de fusioacuten escisioacuten total y parcial y aportacioacuten deberaacute proseguirse para cada elemento patrimonial adquirido el meacutetodo de amortizacioacuten a que estaba sujeto excepto si el sujeto pasivo prefiere aplicar a los mismos su propio meacutetodo de amortizacioacuten para lo cual deberaacute formular un plan de amortizacioacuten en los teacuterminos previstos en el artiacuteculo 5 de este Reglamento
10 Las normas relativas a la amortizacioacuten de los elementos actualizados de acuerdo con lo previsto en las leyes de regularizacioacuten o actualizacioacuten continuaraacuten siendo aplicables hasta la extincioacuten de la vida uacutetil de los mismos
La misma regla se aplicaraacute respecto de los elementos patrimoniales revalorizados al amparo de la Ley 761980 de 26 de diciembre
Artiacuteculo 2 Amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando sea el resultado de aplicar al precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del elemento patrimonial del inmovilizado alguno de los siguientes coeficientes
a El coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
b El coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
c Cualquier otro coeficiente de amortizacioacuten lineal comprendido entre los dos anteriormente mencionados
A los efectos de aplicar lo previsto en el apartado 3 del artiacuteculo 19 de la Ley del Impuesto cuando un elemento patrimonial se hubiere amortizado contablemente en alguacuten periacuteodo impositivo por un importe inferior al resultante de aplicar el coeficiente previsto en el paacuterrafo b) anterior se entenderaacute que el exceso de las amortizaciones contabilizadas en posteriores periacuteodos impositivos respecto de la cantidad resultante de la aplicacioacuten de lo previsto en el paacuterrafo a) anterior corresponde al periacuteodo impositivo citado en primer lugar hasta el liacutemite de la referida cantidad
2 En el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas la vida uacutetil no podraacute exceder del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten establecido en las mismas
3 Cuando un elemento patrimonial se utilice diariamente en maacutes de un turno normal de trabajo podraacute amortizarse en funcioacuten del coeficiente formado por la suma de
a El coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten y b El resultado de multiplicar la diferencia entre el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo y el
coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten por el cociente entre las horas diarias habitualmente trabajadas y ocho horas
Lo dispuesto en este apartado no seraacute de aplicacioacuten a aquellos elementos que por su naturaleza teacutecnica deban ser utilizados de forma continuada
4 Trataacutendose de elementos patrimoniales del inmovilizado material que se adquieran usados es decir que no sean puestos en condiciones de funcionamiento por primera vez el caacutelculo de la amortizacioacuten se efectuaraacute de acuerdo con los siguientes criterios
a Sobre el precio de adquisicioacuten hasta el liacutemite resultante de multiplicar por 2 la cantidad derivada de aplicar el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
b Si se conoce el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten originario eacuteste podraacute ser tomado como base para la aplicacioacuten del coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
c Si no se conoce el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten originario el sujeto pasivo podraacute determinar aqueacutel pericialmente Establecido dicho precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten se procederaacute de acuerdo con lo previsto en la letra anterior
Trataacutendose de elementos patrimoniales usados adquiridos a entidades pertenecientes a un mismo grupo de sociedades en el sentido del artiacuteculo 81 de la Ley del Impuesto la amortizacioacuten se calcularaacute de acuerdo con lo previsto en el paacuterrafo b) excepto si el precio de adquisicioacuten hubiese sido superior al originario en cuyo caso la amortizacioacuten deducible tendraacute como liacutemite el resultado de aplicar al precio de adquisicioacuten el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
A los efectos de este apartado no se consideraraacuten como elementos patrimoniales usados los edificios cuya antiguumledad sea inferior a diez antildeos
5 Las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas y las instrucciones para su aplicacioacuten son las que constan como anexo del presente Reglamento
Artiacuteculo 3 Amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando sea el resultado de aplicar al valor pendiente de amortizacioacuten del elemento patrimonial un porcentaje constante que se determinaraacute ponderando cualquiera de los coeficientes a los que se refiere el apartado 1 del artiacuteculo 2 de este Reglamento por los siguientes coeficientes
a 15 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten inferior a cinco antildeos b 2 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a cinco e inferior
a ocho antildeos c 25 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a ocho antildeos
A los efectos de lo previsto en los paacuterrafos anteriores se entenderaacute por periacuteodo de amortizacioacuten el correspondiente al coeficiente de amortizacioacuten lineal elegido
En ninguacuten caso el porcentaje constante podraacute ser inferior al 11 por 100
El importe pendiente de amortizar en el periacuteodo impositivo en que se produzca la conclusioacuten de la vida uacutetil se amortizaraacute en dicho periacuteodo impositivo
2 Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante
3 Los elementos patrimoniales adquiridos usados podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante aplicando el porcentaje constante a que se refiere el apartado 1
Artiacuteculo 4 Amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando la cuota de amortizacioacuten se obtenga por aplicacioacuten del siguiente meacutetodo
a Se obtendraacute la suma de diacutegitos mediante la adicioacuten de los valores numeacutericos asignados a los antildeos en que se haya de amortizar el elemento patrimonial
A estos efectos se asignaraacute el valor numeacuterico mayor de la serie de antildeos en que haya de amortizarse el elemento patrimonial al antildeo en que deba comenzar la amortizacioacuten y para los antildeos siguientes valores numeacutericos sucesivamente decrecientes en una unidad hasta llegar al uacuteltimo considerado para la amortizacioacuten que tendraacute un valor numeacuterico igual a la unidad
La asignacioacuten de valores numeacutericos tambieacuten podraacute efectuarse de manera inversa a la prevista en el paacuterrafo anterior
El periacuteodo de amortizacioacuten podraacute ser cualquiera de los comprendidos entre el periacuteodo maacuteximo y el que se deduce del coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas ambos inclusive
b Se dividiraacute el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten entre la suma de diacutegitos obtenida seguacuten el paacuterrafo anterior determinaacutendose asiacute la cuota por diacutegito
c Se multiplicaraacute la cuota por diacutegito por el valor numeacuterico que corresponda al periacuteodo impositivo
2 Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos
3 Los elementos patrimoniales adquiridos usados podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 1
Artiacuteculo 5 Planes de amortizacioacuten
1 Los sujetos pasivos podraacuten proponer a la Administracioacuten Tributaria un plan para la amortizacioacuten de los elementos patrimoniales del inmovilizado material o inmaterial
2 La solicitud deberaacute contener los siguientes datos
a Descripcioacuten de los elementos patrimoniales objeto del plan especial de amortizacioacuten indicando la actividad a la que se hallen adscritos y su ubicacioacuten
b Meacutetodo de amortizacioacuten que se propone indicando la distribucioacuten temporal de las amortizaciones que se derivan del mismo
c Justificacioacuten del meacutetodo de amortizacioacuten propuesto d Precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten de los elementos patrimoniales e Fecha en que deba comenzar la amortizacioacuten de los elementos patrimoniales
En el caso de elementos patrimoniales en construccioacuten se indicaraacute la fecha prevista en que deba comenzar la amortizacioacuten
3 La solicitud se presentaraacute dentro del periacuteodo de construccioacuten de los elementos patrimoniales o de los tres meses siguientes a la fecha en la que deba comenzar su amortizacioacuten
El sujeto pasivo podraacute desistir de la solicitud formulada
4 La Administracioacuten Tributaria podraacute recabar del sujeto pasivo cuantos datos informes antecedentes y justificantes sean necesarios
El sujeto pasivo podraacute en cualquier momento del procedimiento anterior al traacutemite de audiencia presentar las alegaciones y aportar los documentos y justificantes que estime pertinentes
5 Instruido el procedimiento e inmediatamente antes de redactar la propuesta de resolucioacuten se pondraacute de manifiesto al sujeto pasivo quien dispondraacute de un plazo de quince diacuteas para formular las alegaciones y presentar los documentos y justificaciones que estime pertinentes
6 La resolucioacuten que ponga fin al procedimiento podraacute
a Aprobar el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo b Aprobar un plan alternativo de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo en el curso del
procedimiento c Desestimar el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo
La resolucioacuten seraacute motivada
El procedimiento deberaacute finalizar antes de tres meses contados desde la fecha en que la solicitud haya tenido entrada en cualquiera de los registros del oacutergano administrativo competente o desde la fecha de subsanacioacuten de la misma a requerimiento de dicho oacutergano
7 Transcurrido el plazo a que hace referencia el apartado anterior sin haberse producido una resolucioacuten expresa se entenderaacute aprobado el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo
8 Los planes de amortizacioacuten aprobados podraacuten ser modificados a solicitud del sujeto pasivo observaacutendose las normas previstas en los apartados anteriores
Dicha solicitud deberaacute presentarse dentro de los tres primeros meses del periacuteodo impositivo en el cual deba surtir efecto dicha modificacioacuten
9 Seraacute competente para instruir y resolver el procedimiento la Delegacioacuten de la Agencia Estatal de Administracioacuten Tributaria del domicilio fiscal del sujeto pasivo o las Dependencias Regionales de Inspeccioacuten o la Oficina Nacional de Inspeccioacuten trataacutendose de sujetos pasivos adscritos a las mismas
Artiacuteculo 11 Correcciones de valor amortizaciones
1 Seraacuten deducibles las cantidades que en concepto de amortizacioacuten del inmovilizado material o inmaterial correspondan a la depreciacioacuten efectiva que sufran los distintos elementos por funcionamiento uso disfrute u obsolescencia
Se consideraraacute que la depreciacioacuten es efectiva cuando
a Sea el resultado de aplicar los coeficientes de amortizacioacuten lineal establecidos en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
b Sea el resultado de aplicar un porcentaje constante sobre el valor pendiente de amortizacioacuten
El porcentaje constante se determinaraacute ponderando el coeficiente de amortizacioacuten lineal obtenido a partir del periacuteodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas por los siguientes coeficientes
a 15 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten inferior a cinco antildeos b 2 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a cinco antildeos e
inferior a ocho antildeos c 25 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a ocho antildeos
El porcentaje constante no podraacute ser inferior al 11
Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten acogerse a la amortizacioacuten mediante porcentaje constante
c Sea el resultado de aplicar el meacutetodo de los nuacutemeros diacutegitos
La suma de diacutegitos se determinaraacute en funcioacuten del periacuteodo de amortizacioacuten establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten acogerse a la amortizacioacuten mediante nuacutemeros diacutegitos
d Se ajuste a un plan formulado por el sujeto pasivo y aceptado por la Administracioacuten tributaria e El sujeto pasivo justifique su importe Reglamentariamente se aprobaraacuten las tablas de
amortizacioacuten y el procedimiento para la resolucioacuten del plan a que se refiere la letra d)
2 Podraacuten amortizarse libremente
a Los elementos del inmovilizado material e inmaterial de las sociedades anoacutenimas laborales afectos a la realizacioacuten de sus actividades adquiridos durante los cinco primeros antildeos a partir de la fecha de su calificacioacuten como tales
b Los activos mineros en los teacuterminos establecidos en el artiacuteculo 111 c Los elementos del inmovilizado material e inmaterial excluidos los edificios afectos a las
actividades de investigacioacuten y desarrollo
Los edificios podraacuten amortizarse por partes iguales durante un periacuteodo de diez antildeos en la parte que se hallen afectos a las actividades de investigacioacuten y desarrollo
d Los gastos de investigacioacuten y desarrollo activados como inmovilizado inmaterial excluidas las amortizaciones de los elementos que disfruten de libertad de amortizacioacuten
e Los elementos de inmovilizado material o inmaterial de las entidades que tengan la calificacioacuten de explotaciones asociativas prioritarias de acuerdo con lo dispuesto en la Ley 191995 de 4 de julio de Modernizacioacuten de las Explotaciones Agrarias adquiridos durante los cinco primeros antildeos a partir de la fecha de su reconocimiento como explotacioacuten prioritaria
Las cantidades aplicadas a la libertad de amortizacioacuten incrementaraacuten la base imponible con ocasioacuten de la amortizacioacuten o transmisioacuten de los elementos que disfrutaron de la misma
3 En el caso de cesioacuten de uso de bienes con opcioacuten de compra o renovacioacuten cuando por las condiciones econoacutemicas de la operacioacuten no existan dudas razonables de que se ejercitaraacute una u otra opcioacuten seraacute deducible para la entidad cesionaria un importe equivalente a las cuotas de amortizacioacuten que de acuerdo con lo previsto en el apartado 1 corresponderiacutean a los citados bienes
Se presumiraacute que no existen dudas razonables de que se va a ejercitar una u otra opcioacuten cuando el importe a pagar por su ejercicio sea inferior al importe resultante de minorar el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien en la suma de las cuotas de amortizacioacuten maacuteximas que corresponderiacutean al mismo dentro del tiempo de duracioacuten de la cesioacuten
La diferencia existente entre las cantidades a pagar a la entidad cedente y el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien tendraacute para la entidad cesionaria la consideracioacuten de gasto a distribuir entre los periacuteodos impositivos comprendidos dentro del tiempo de duracioacuten de la cesioacuten
Cuando el bien haya sido objeto de previa transmisioacuten por parte del cesionario al cedente el cesionario continuaraacute la amortizacioacuten del mismo en ideacutenticas condiciones y sobre el mismo valor anteriores a la transmisioacuten
Cuando sea de aplicacioacuten lo previsto en este apartado la entidad cedente amortizaraacute el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien deducido el valor de la opcioacuten en el plazo de vigencia de la operacioacuten
Los bienes a que hace referencia este apartado podraacuten tambieacuten amortizarse libremente en los supuestos previstos en el apartado anterior
4 Las dotaciones para la amortizacioacuten del fondo de comercio seraacuten deducibles con el liacutemite anual maacuteximo de la veinteava parte de su importe siempre que se cumplan los siguientes requisitos
a Que el fondo de comercio se haya puesto de manifiesto en virtud de una adquisicioacuten a tiacutetulo oneroso
b Que la entidad adquirente no se encuentre respecto de la persona o entidad transmitente en alguno de los casos previstos en el artiacuteculo 42 del Coacutedigo de Comercio A estos efectos se entenderaacute que los casos del artiacuteculo 42 del Coacutedigo de Comercio son los contemplados en la seccioacuten I del capiacutetulo I de las normas para la formulacioacuten de las cuentas anuales consolidadas aprobadas por el Real Decreto 18151991 de 20 de diciembre El requisito previsto en esta letra no se aplicaraacute respecto del precio de adquisicioacuten del fondo de comercio satisfecho por la persona o entidad transmitente cuando lo hubiere adquirido de personas o entidades no vinculadas
Las dotaciones para la amortizacioacuten del fondo de comercio que no cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) anteriores seraacuten deducibles si se prueba que responden a una depreciacioacuten irreversible del mismo
5 Cuando se cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) del apartado anterior seraacuten deducibles con el liacutemite anual maacuteximo de la deacutecima parte de su importe las dotaciones para
a La amortizacioacuten de las marcas b La amortizacioacuten de los derechos de traspaso excepto que el contrato tuviese una duracioacuten
inferior a diez antildeos en cuyo caso el liacutemite anual maacuteximo se calcularaacute atendiendo a dicha duracioacuten
c Los restantes elementos patrimoniales de inmovilizado inmaterial que no tuviesen fecha cierta de extincioacuten
Cuando no se cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) del apartado anterior las mencionadas dotaciones seraacuten deducibles si se prueba que responden a una depreciacioacuten irreversible de los citados elementos patrimoniales
COacuteDIGO DE COMERCIO
SECCIOacuteN III PRESENTACIOacuteN DE LAS CUENTAS DE LOS GRUPOS DE SOCIEDADES
Artiacuteculo 42
1 Toda sociedad mercantil estaraacute obligada a formular las cuentas anuales y el informe de gestioacuten consolidados en la forma prevista en este Coacutedigo y en la Ley de Sociedades Anoacutenimas cuando siendo socio de otra sociedad se encuentre con relacioacuten a eacutesta en alguno de los casos siguientes
a Posea la mayoriacutea de los derechos de voto b Tenga la facultad de nombrar o de destituir a la mayoriacutea de los miembros del oacutergano de
administracioacuten c Pueda disponer en virtud de acuerdos celebrados con otros socios de la mayoriacutea de los
derechos de voto d Haya nombrado exclusivamente con sus votos la mayoriacutea de los miembros del oacutergano de
administracioacuten que desempentildeen su cargo en el momento en que deban formularse las cuentas consolidadas y durante los dos ejercicios inmediatamente anteriores Este supuesto no daraacute lugar a la consolidacioacuten si la sociedad cuyos administradores han sido nombrados estaacute vinculada a otra en alguno de los casos previstos en los dos primeros nuacutemeros de este artiacuteculo
2 A efectos de lo dispuesto en el paacuterrafo anterior se antildeadiraacuten a los derechos de voto de la sociedad dominante los que correspondan a las sociedades dominadas por eacutesta asiacute como a otras personas que actuacuteen en su propio nombre pero por cuenta de alguna de aqueacutellas
3 La obligacioacuten de formular las cuentas anuales y el informe de gestioacuten consolidados no exime a las sociedades integrantes del grupo de formular sus propias cuentas anuales y el informe de gestioacuten correspondiente conforme a su reacutegimen especiacutefico
4 La sociedad dominante deberaacute incluir en sus cuentas consolidadas no soacutelo a las sociedades por ella directamente dominadas sino tambieacuten a las sucesivamente dominadas por eacutestas cualquiera que sea el lugar del domicilio social de ellas
5 La Junta general de la sociedad dominante designaraacute a los auditores de cuentas que habraacuten de controlar las cuentas anuales y el informe de gestioacuten del grupo Los auditores verificaraacuten la concordancia del informe de gestioacuten con las cuentas anuales consolidadas
6 Las cuentas consolidadas habraacuten de someterse a la aprobacioacuten de la Junta general ordinaria de la sociedad dominante simultaacuteneamente con las cuentas anuales de esta sociedad Los accionistas de las sociedades pertenecientes al grupo podraacuten obtener de la sociedad dominante los documentos sometidos a la aprobacioacuten de la Junta asiacute como el informe de gestioacuten del grupo y el informe de los auditores El depoacutesito de las cuentas consolidadas del informe de gestioacuten del grupo y del informe de los auditores de cuenteas en el Registro Mercantil y la publicacioacuten del mismo se efectuaraacuten de conformidad con lo establecido para las cuentas anuales de las sociedades anoacutenimas
7 Lo dispuesto en la presente Seccioacuten seraacute de aplicacioacuten a los casos en que voluntariamente cualquier persona fiacutesica o juriacutedica dominante formule o publique cuentas consolidadas Igualmente se aplicaraacuten estas normas en cuanto sea posible a los supuestos de formulacioacuten y publicacioacuten de cuentas consolidadas por cualquier persona fiacutesica o Juriacutedica distinta de las contempladas en los paacuterrafos 1 y 2 del presente artiacuteculo
Real Decreto 2151999 de 5 de febrero por el que se modifican los Reglamentos de Planes y Fondos de Pensiones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre el Valor Antildeadido y otras normas tributarias (Artiacuteculo 1 apartado 4)
4 A partir de 1 de enero de 1999 los coeficientes de amortizacioacuten del grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola que figuran como anexo en el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el artiacuteculo 1 del Real Decreto 5371997 de 14 de abril quedaraacuten redactados como sigue
Grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola y ganadera
Coeficiente lineal
maacuteximo -
Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Obras de acondicionamiento riego y drenaje a) Red de acequias y desaguumles de obras de faacutebrica b) Red de distribucioacuten subterraacutenea con tuberiacutea c) Diques albercas depoacutesitos elevados y estanques de evaporacioacuten 2 Maquinaria pesada para movimiento de tierras Se aplicaraacuten los coeficientes de la agrupacioacuten 51 3 Maacutequinas y aperos para preparacioacuten del terreno a) Subsoladoras arados de todas clases y rodillos apisonantes b) Despedregadoras rotocultores y desbrozadoras 4 Maacutequinas abonadoras sembradoras y carros pulverizadores 5 Maquinaria para seleccioacuten y desinfeccioacuten de semillas espolvoreadores y pulverizadores con motor y equipos para tratamientos de plagas en general 6 Instalaciones y equipos de riego 7 Maacutequinas de recoleccioacuten 8 Remolques 9 Tractores y sus accesorios 10 Restante maquinaria de las explotaciones agrarias no comprendidas en los anteriores 11 Uacutetiles y aperos de labranza no especificados en los anteriores apartados 12 Instalaciones para cultivos protegidos a) Estructura alambre y madera b) Estructura alambre y hierro c) Estructura de hierro y cristal o similar 13 Ganado vacuno porcino ovino y caprino 14 Ganado equino y frutales no ciacutetricos 15 Frutales ciacutetricos y vintildeedos 16 Olivar
8 6 4
10 12
12
15 10 12 10 12
12
25
15 12 8 16 8 4 2
25 34
50
20 18
18
14 20 18 20 18
18 8
14 18 25 14 25 50 100
Real Decreto 34722000 de 29 de diciembre por el que se modifican determinados artiacuteculos del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades en materia de amortizacioacuten de elementos patrimoniales provisioacuten para insolvencias de entidades financieras colaboracioacuten externa en la presentacioacuten y gestioacuten de declaraciones e imputacioacuten temporal de ingresos y gastos asiacute como del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas en materia de rendimientos irregulares del trabajo y plazo para la presentacioacuten de determinada declaracioacuten
ANEXO Agrupacioacuten 95 Servicios Portuarios
Coeficiente lineal maacuteximo
- Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Dragados de primer establecimiento Diques y obra de abrigo 2 100
2 Esclusas Obras permanentes de encauzamiento y defensa de maacutergenes Escollera de proteccioacuten de recintos Muelles Diques secos Varaderos Tuacuteneles y puentes Elementos fijos de soporte de ayuda a la navegacioacuten 3 68
3 Diques flotantes Viacuteas feacuterreas y estaciones de clasificacioacuten Cabrias y gruacuteas flotantes Dragas Remolcadores Gaacutenguiles gabarras y barcazas 4 50
4 Cargaderos e instalaciones especiales Gruacuteas de poacutertico y portacontenedores 5 40
5 Instalaciones Conducciones Alumbrado exterior y cerramientos 6 34
6 Obras complementarias para atraque Boyas de amarre Embarcaciones de servicio Elementos soporte flotante ayuda a la navegacioacuten Pavimentos en muelles zonas de manipulacioacuten y depoacutesito Caminos zonas de circulacioacuten aparcamiento y depoacutesitos Equipo taller 7 30
7 Gruacuteas automoacuteviles Carretillas tractores remolques y tolvas cintas y equipo ligero de manipulacioacuten de mercanciacuteas Equipo auxiliar y equipo de buzos Instalaciones de ayudas visuales Pantalanes flotantes 10 20
8 Instalaciones de ayudas radioeleacutectricas de gestioacuten y explotacioacuten Defensas y elementos de amarre Material diverso 20 10
Capiacutetulo II (tiacutetulo) Artiacuteculos 6 y 7 Disposicioacuten transitoria segunda Redaccioacuten con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del diacutea 1 de enero de 2005 seguacuten Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculos 8 y 9 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2005 por Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculo 14 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2008 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 18 (apdos 3 y 4) y 20 (apdo 3) con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 y 64 (letra a) para los periacuteodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2010 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas Artiacuteculo 18 (apdo 5) Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 por Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas
Artiacuteculos 48 bis y 48 ter Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 6 de julio de 2007 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 49 y 50 (apdo 3) Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2013 por Ley 162012 de 27 de diciembre por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidacioacuten de las finanzas puacuteblicas y al impulso de la actividad econoacutemica Artiacuteculos 53 y 56 Derogado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos Artiacuteculos 58 (apdo 1g) 60 (apdo 6 bis) y 62 (apdo 8) Antildeadido por Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta Artiacuteculo 59 (letra z) Antildeadido por Real Decreto 12010 de 8 de enero de modificacioacuten de determinadas obligaciones tributarias formales y procedimientos de aplicacioacuten de los tributos y de modificacioacuten de otras normas con contenido tributario Artiacuteculo 59 (letra y) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 7492010 de 7 de junio por el que se modifica el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de Instituciones de Inversioacuten Colectiva aprobado por el Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre y otros reglamentos en el aacutembito tributario Artiacuteculo 59 (letra g) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta
Artiacuteculo 59 (letra t) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 10822012 de 13 de julio por el que se aprueba el Reglamento de desarrollo de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 59 (letra t) y 60 (apdo 6) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculo 59 (letra y) Disposicioacuten adicional uacutenica Antildeadido por Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 58 59 (letra v) 64 y 66 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 15762006 de 22 de diciembre por el que se modifican en materia de pagos a cuenta el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas aprobado por Real Decreto 17752004 de 30 de julio el Real Decreto 21462004 de 5 de noviembre por el que se desarrollan las medidas para atender los compromisos derivados de la celebracioacuten de la XXXII edicioacuten de la Copa del Ameacuterica en la ciudad de Valencia el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes aprobado por el Real Decreto 17762004 de 30 de julio Disposicioacuten transitoria cuarta (apdo 1) Derogado por Real Decreto 11452011 de 29 de julio por el que se modifica el Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos aprobado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio Tiacutetulos III (ruacutebrica) y IV (ruacutebrica) Capiacutetulos III (ruacutebrica) V (arts 16 a 21 ter) y VI (arts 22 a 29 nonies) del tiacutetulo I y II del tiacutetulo III (ruacutebrica) Artiacuteculos 1 2 (apdo 4) 5 (apdo 1) 10 11 12 13 15 39 (apdos 1 y 2) 42 43 44 45 50 (apdo 1) 51 (apdos 1 3 y 7) y 62 (apdo 7) Redaccioacuten con efectos para distintos periacuteodos impositivos seguacuten Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio
depreciacioacuten efectiva entre el valor contable que dicho elemento patrimonial teniacutea al inicio del periacuteodo impositivo en el que se realizaron las operaciones de renovacioacuten ampliacioacuten o mejora
Los elementos patrimoniales que han sido objeto de las operaciones de renovacioacuten ampliacioacuten o mejora continuaraacuten amortizaacutendose seguacuten el meacutetodo que se veniacutea aplicando con anterioridad a la realizacioacuten de las mismas
Cuando las operaciones mencionadas en este apartado determinen un alargamiento de la vida uacutetil estimada del activo dicho alargamiento deberaacute tenerse en cuenta a los efectos de la amortizacioacuten del elemento patrimonial y del importe de la renovacioacuten ampliacioacuten o mejora
8 Las reglas del apartado anterior tambieacuten se aplicaraacuten en el supuesto de revalorizaciones contables realizadas en virtud de normas legales o reglamentarias que obliguen a incluir su importe en el resultado contable
9 En los supuestos de fusioacuten escisioacuten total y parcial y aportacioacuten deberaacute proseguirse para cada elemento patrimonial adquirido el meacutetodo de amortizacioacuten a que estaba sujeto excepto si el sujeto pasivo prefiere aplicar a los mismos su propio meacutetodo de amortizacioacuten para lo cual deberaacute formular un plan de amortizacioacuten en los teacuterminos previstos en el artiacuteculo 5 de este Reglamento
10 Las normas relativas a la amortizacioacuten de los elementos actualizados de acuerdo con lo previsto en las leyes de regularizacioacuten o actualizacioacuten continuaraacuten siendo aplicables hasta la extincioacuten de la vida uacutetil de los mismos
La misma regla se aplicaraacute respecto de los elementos patrimoniales revalorizados al amparo de la Ley 761980 de 26 de diciembre
Artiacuteculo 2 Amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando sea el resultado de aplicar al precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del elemento patrimonial del inmovilizado alguno de los siguientes coeficientes
a El coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
b El coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
c Cualquier otro coeficiente de amortizacioacuten lineal comprendido entre los dos anteriormente mencionados
A los efectos de aplicar lo previsto en el apartado 3 del artiacuteculo 19 de la Ley del Impuesto cuando un elemento patrimonial se hubiere amortizado contablemente en alguacuten periacuteodo impositivo por un importe inferior al resultante de aplicar el coeficiente previsto en el paacuterrafo b) anterior se entenderaacute que el exceso de las amortizaciones contabilizadas en posteriores periacuteodos impositivos respecto de la cantidad resultante de la aplicacioacuten de lo previsto en el paacuterrafo a) anterior corresponde al periacuteodo impositivo citado en primer lugar hasta el liacutemite de la referida cantidad
2 En el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas la vida uacutetil no podraacute exceder del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten establecido en las mismas
3 Cuando un elemento patrimonial se utilice diariamente en maacutes de un turno normal de trabajo podraacute amortizarse en funcioacuten del coeficiente formado por la suma de
a El coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten y b El resultado de multiplicar la diferencia entre el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo y el
coeficiente de amortizacioacuten lineal que se deriva del periacuteodo maacuteximo de amortizacioacuten por el cociente entre las horas diarias habitualmente trabajadas y ocho horas
Lo dispuesto en este apartado no seraacute de aplicacioacuten a aquellos elementos que por su naturaleza teacutecnica deban ser utilizados de forma continuada
4 Trataacutendose de elementos patrimoniales del inmovilizado material que se adquieran usados es decir que no sean puestos en condiciones de funcionamiento por primera vez el caacutelculo de la amortizacioacuten se efectuaraacute de acuerdo con los siguientes criterios
a Sobre el precio de adquisicioacuten hasta el liacutemite resultante de multiplicar por 2 la cantidad derivada de aplicar el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
b Si se conoce el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten originario eacuteste podraacute ser tomado como base para la aplicacioacuten del coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
c Si no se conoce el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten originario el sujeto pasivo podraacute determinar aqueacutel pericialmente Establecido dicho precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten se procederaacute de acuerdo con lo previsto en la letra anterior
Trataacutendose de elementos patrimoniales usados adquiridos a entidades pertenecientes a un mismo grupo de sociedades en el sentido del artiacuteculo 81 de la Ley del Impuesto la amortizacioacuten se calcularaacute de acuerdo con lo previsto en el paacuterrafo b) excepto si el precio de adquisicioacuten hubiese sido superior al originario en cuyo caso la amortizacioacuten deducible tendraacute como liacutemite el resultado de aplicar al precio de adquisicioacuten el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
A los efectos de este apartado no se consideraraacuten como elementos patrimoniales usados los edificios cuya antiguumledad sea inferior a diez antildeos
5 Las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas y las instrucciones para su aplicacioacuten son las que constan como anexo del presente Reglamento
Artiacuteculo 3 Amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando sea el resultado de aplicar al valor pendiente de amortizacioacuten del elemento patrimonial un porcentaje constante que se determinaraacute ponderando cualquiera de los coeficientes a los que se refiere el apartado 1 del artiacuteculo 2 de este Reglamento por los siguientes coeficientes
a 15 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten inferior a cinco antildeos b 2 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a cinco e inferior
a ocho antildeos c 25 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a ocho antildeos
A los efectos de lo previsto en los paacuterrafos anteriores se entenderaacute por periacuteodo de amortizacioacuten el correspondiente al coeficiente de amortizacioacuten lineal elegido
En ninguacuten caso el porcentaje constante podraacute ser inferior al 11 por 100
El importe pendiente de amortizar en el periacuteodo impositivo en que se produzca la conclusioacuten de la vida uacutetil se amortizaraacute en dicho periacuteodo impositivo
2 Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante
3 Los elementos patrimoniales adquiridos usados podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante aplicando el porcentaje constante a que se refiere el apartado 1
Artiacuteculo 4 Amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando la cuota de amortizacioacuten se obtenga por aplicacioacuten del siguiente meacutetodo
a Se obtendraacute la suma de diacutegitos mediante la adicioacuten de los valores numeacutericos asignados a los antildeos en que se haya de amortizar el elemento patrimonial
A estos efectos se asignaraacute el valor numeacuterico mayor de la serie de antildeos en que haya de amortizarse el elemento patrimonial al antildeo en que deba comenzar la amortizacioacuten y para los antildeos siguientes valores numeacutericos sucesivamente decrecientes en una unidad hasta llegar al uacuteltimo considerado para la amortizacioacuten que tendraacute un valor numeacuterico igual a la unidad
La asignacioacuten de valores numeacutericos tambieacuten podraacute efectuarse de manera inversa a la prevista en el paacuterrafo anterior
El periacuteodo de amortizacioacuten podraacute ser cualquiera de los comprendidos entre el periacuteodo maacuteximo y el que se deduce del coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas ambos inclusive
b Se dividiraacute el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten entre la suma de diacutegitos obtenida seguacuten el paacuterrafo anterior determinaacutendose asiacute la cuota por diacutegito
c Se multiplicaraacute la cuota por diacutegito por el valor numeacuterico que corresponda al periacuteodo impositivo
2 Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos
3 Los elementos patrimoniales adquiridos usados podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 1
Artiacuteculo 5 Planes de amortizacioacuten
1 Los sujetos pasivos podraacuten proponer a la Administracioacuten Tributaria un plan para la amortizacioacuten de los elementos patrimoniales del inmovilizado material o inmaterial
2 La solicitud deberaacute contener los siguientes datos
a Descripcioacuten de los elementos patrimoniales objeto del plan especial de amortizacioacuten indicando la actividad a la que se hallen adscritos y su ubicacioacuten
b Meacutetodo de amortizacioacuten que se propone indicando la distribucioacuten temporal de las amortizaciones que se derivan del mismo
c Justificacioacuten del meacutetodo de amortizacioacuten propuesto d Precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten de los elementos patrimoniales e Fecha en que deba comenzar la amortizacioacuten de los elementos patrimoniales
En el caso de elementos patrimoniales en construccioacuten se indicaraacute la fecha prevista en que deba comenzar la amortizacioacuten
3 La solicitud se presentaraacute dentro del periacuteodo de construccioacuten de los elementos patrimoniales o de los tres meses siguientes a la fecha en la que deba comenzar su amortizacioacuten
El sujeto pasivo podraacute desistir de la solicitud formulada
4 La Administracioacuten Tributaria podraacute recabar del sujeto pasivo cuantos datos informes antecedentes y justificantes sean necesarios
El sujeto pasivo podraacute en cualquier momento del procedimiento anterior al traacutemite de audiencia presentar las alegaciones y aportar los documentos y justificantes que estime pertinentes
5 Instruido el procedimiento e inmediatamente antes de redactar la propuesta de resolucioacuten se pondraacute de manifiesto al sujeto pasivo quien dispondraacute de un plazo de quince diacuteas para formular las alegaciones y presentar los documentos y justificaciones que estime pertinentes
6 La resolucioacuten que ponga fin al procedimiento podraacute
a Aprobar el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo b Aprobar un plan alternativo de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo en el curso del
procedimiento c Desestimar el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo
La resolucioacuten seraacute motivada
El procedimiento deberaacute finalizar antes de tres meses contados desde la fecha en que la solicitud haya tenido entrada en cualquiera de los registros del oacutergano administrativo competente o desde la fecha de subsanacioacuten de la misma a requerimiento de dicho oacutergano
7 Transcurrido el plazo a que hace referencia el apartado anterior sin haberse producido una resolucioacuten expresa se entenderaacute aprobado el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo
8 Los planes de amortizacioacuten aprobados podraacuten ser modificados a solicitud del sujeto pasivo observaacutendose las normas previstas en los apartados anteriores
Dicha solicitud deberaacute presentarse dentro de los tres primeros meses del periacuteodo impositivo en el cual deba surtir efecto dicha modificacioacuten
9 Seraacute competente para instruir y resolver el procedimiento la Delegacioacuten de la Agencia Estatal de Administracioacuten Tributaria del domicilio fiscal del sujeto pasivo o las Dependencias Regionales de Inspeccioacuten o la Oficina Nacional de Inspeccioacuten trataacutendose de sujetos pasivos adscritos a las mismas
Artiacuteculo 11 Correcciones de valor amortizaciones
1 Seraacuten deducibles las cantidades que en concepto de amortizacioacuten del inmovilizado material o inmaterial correspondan a la depreciacioacuten efectiva que sufran los distintos elementos por funcionamiento uso disfrute u obsolescencia
Se consideraraacute que la depreciacioacuten es efectiva cuando
a Sea el resultado de aplicar los coeficientes de amortizacioacuten lineal establecidos en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
b Sea el resultado de aplicar un porcentaje constante sobre el valor pendiente de amortizacioacuten
El porcentaje constante se determinaraacute ponderando el coeficiente de amortizacioacuten lineal obtenido a partir del periacuteodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas por los siguientes coeficientes
a 15 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten inferior a cinco antildeos b 2 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a cinco antildeos e
inferior a ocho antildeos c 25 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a ocho antildeos
El porcentaje constante no podraacute ser inferior al 11
Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten acogerse a la amortizacioacuten mediante porcentaje constante
c Sea el resultado de aplicar el meacutetodo de los nuacutemeros diacutegitos
La suma de diacutegitos se determinaraacute en funcioacuten del periacuteodo de amortizacioacuten establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten acogerse a la amortizacioacuten mediante nuacutemeros diacutegitos
d Se ajuste a un plan formulado por el sujeto pasivo y aceptado por la Administracioacuten tributaria e El sujeto pasivo justifique su importe Reglamentariamente se aprobaraacuten las tablas de
amortizacioacuten y el procedimiento para la resolucioacuten del plan a que se refiere la letra d)
2 Podraacuten amortizarse libremente
a Los elementos del inmovilizado material e inmaterial de las sociedades anoacutenimas laborales afectos a la realizacioacuten de sus actividades adquiridos durante los cinco primeros antildeos a partir de la fecha de su calificacioacuten como tales
b Los activos mineros en los teacuterminos establecidos en el artiacuteculo 111 c Los elementos del inmovilizado material e inmaterial excluidos los edificios afectos a las
actividades de investigacioacuten y desarrollo
Los edificios podraacuten amortizarse por partes iguales durante un periacuteodo de diez antildeos en la parte que se hallen afectos a las actividades de investigacioacuten y desarrollo
d Los gastos de investigacioacuten y desarrollo activados como inmovilizado inmaterial excluidas las amortizaciones de los elementos que disfruten de libertad de amortizacioacuten
e Los elementos de inmovilizado material o inmaterial de las entidades que tengan la calificacioacuten de explotaciones asociativas prioritarias de acuerdo con lo dispuesto en la Ley 191995 de 4 de julio de Modernizacioacuten de las Explotaciones Agrarias adquiridos durante los cinco primeros antildeos a partir de la fecha de su reconocimiento como explotacioacuten prioritaria
Las cantidades aplicadas a la libertad de amortizacioacuten incrementaraacuten la base imponible con ocasioacuten de la amortizacioacuten o transmisioacuten de los elementos que disfrutaron de la misma
3 En el caso de cesioacuten de uso de bienes con opcioacuten de compra o renovacioacuten cuando por las condiciones econoacutemicas de la operacioacuten no existan dudas razonables de que se ejercitaraacute una u otra opcioacuten seraacute deducible para la entidad cesionaria un importe equivalente a las cuotas de amortizacioacuten que de acuerdo con lo previsto en el apartado 1 corresponderiacutean a los citados bienes
Se presumiraacute que no existen dudas razonables de que se va a ejercitar una u otra opcioacuten cuando el importe a pagar por su ejercicio sea inferior al importe resultante de minorar el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien en la suma de las cuotas de amortizacioacuten maacuteximas que corresponderiacutean al mismo dentro del tiempo de duracioacuten de la cesioacuten
La diferencia existente entre las cantidades a pagar a la entidad cedente y el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien tendraacute para la entidad cesionaria la consideracioacuten de gasto a distribuir entre los periacuteodos impositivos comprendidos dentro del tiempo de duracioacuten de la cesioacuten
Cuando el bien haya sido objeto de previa transmisioacuten por parte del cesionario al cedente el cesionario continuaraacute la amortizacioacuten del mismo en ideacutenticas condiciones y sobre el mismo valor anteriores a la transmisioacuten
Cuando sea de aplicacioacuten lo previsto en este apartado la entidad cedente amortizaraacute el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien deducido el valor de la opcioacuten en el plazo de vigencia de la operacioacuten
Los bienes a que hace referencia este apartado podraacuten tambieacuten amortizarse libremente en los supuestos previstos en el apartado anterior
4 Las dotaciones para la amortizacioacuten del fondo de comercio seraacuten deducibles con el liacutemite anual maacuteximo de la veinteava parte de su importe siempre que se cumplan los siguientes requisitos
a Que el fondo de comercio se haya puesto de manifiesto en virtud de una adquisicioacuten a tiacutetulo oneroso
b Que la entidad adquirente no se encuentre respecto de la persona o entidad transmitente en alguno de los casos previstos en el artiacuteculo 42 del Coacutedigo de Comercio A estos efectos se entenderaacute que los casos del artiacuteculo 42 del Coacutedigo de Comercio son los contemplados en la seccioacuten I del capiacutetulo I de las normas para la formulacioacuten de las cuentas anuales consolidadas aprobadas por el Real Decreto 18151991 de 20 de diciembre El requisito previsto en esta letra no se aplicaraacute respecto del precio de adquisicioacuten del fondo de comercio satisfecho por la persona o entidad transmitente cuando lo hubiere adquirido de personas o entidades no vinculadas
Las dotaciones para la amortizacioacuten del fondo de comercio que no cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) anteriores seraacuten deducibles si se prueba que responden a una depreciacioacuten irreversible del mismo
5 Cuando se cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) del apartado anterior seraacuten deducibles con el liacutemite anual maacuteximo de la deacutecima parte de su importe las dotaciones para
a La amortizacioacuten de las marcas b La amortizacioacuten de los derechos de traspaso excepto que el contrato tuviese una duracioacuten
inferior a diez antildeos en cuyo caso el liacutemite anual maacuteximo se calcularaacute atendiendo a dicha duracioacuten
c Los restantes elementos patrimoniales de inmovilizado inmaterial que no tuviesen fecha cierta de extincioacuten
Cuando no se cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) del apartado anterior las mencionadas dotaciones seraacuten deducibles si se prueba que responden a una depreciacioacuten irreversible de los citados elementos patrimoniales
COacuteDIGO DE COMERCIO
SECCIOacuteN III PRESENTACIOacuteN DE LAS CUENTAS DE LOS GRUPOS DE SOCIEDADES
Artiacuteculo 42
1 Toda sociedad mercantil estaraacute obligada a formular las cuentas anuales y el informe de gestioacuten consolidados en la forma prevista en este Coacutedigo y en la Ley de Sociedades Anoacutenimas cuando siendo socio de otra sociedad se encuentre con relacioacuten a eacutesta en alguno de los casos siguientes
a Posea la mayoriacutea de los derechos de voto b Tenga la facultad de nombrar o de destituir a la mayoriacutea de los miembros del oacutergano de
administracioacuten c Pueda disponer en virtud de acuerdos celebrados con otros socios de la mayoriacutea de los
derechos de voto d Haya nombrado exclusivamente con sus votos la mayoriacutea de los miembros del oacutergano de
administracioacuten que desempentildeen su cargo en el momento en que deban formularse las cuentas consolidadas y durante los dos ejercicios inmediatamente anteriores Este supuesto no daraacute lugar a la consolidacioacuten si la sociedad cuyos administradores han sido nombrados estaacute vinculada a otra en alguno de los casos previstos en los dos primeros nuacutemeros de este artiacuteculo
2 A efectos de lo dispuesto en el paacuterrafo anterior se antildeadiraacuten a los derechos de voto de la sociedad dominante los que correspondan a las sociedades dominadas por eacutesta asiacute como a otras personas que actuacuteen en su propio nombre pero por cuenta de alguna de aqueacutellas
3 La obligacioacuten de formular las cuentas anuales y el informe de gestioacuten consolidados no exime a las sociedades integrantes del grupo de formular sus propias cuentas anuales y el informe de gestioacuten correspondiente conforme a su reacutegimen especiacutefico
4 La sociedad dominante deberaacute incluir en sus cuentas consolidadas no soacutelo a las sociedades por ella directamente dominadas sino tambieacuten a las sucesivamente dominadas por eacutestas cualquiera que sea el lugar del domicilio social de ellas
5 La Junta general de la sociedad dominante designaraacute a los auditores de cuentas que habraacuten de controlar las cuentas anuales y el informe de gestioacuten del grupo Los auditores verificaraacuten la concordancia del informe de gestioacuten con las cuentas anuales consolidadas
6 Las cuentas consolidadas habraacuten de someterse a la aprobacioacuten de la Junta general ordinaria de la sociedad dominante simultaacuteneamente con las cuentas anuales de esta sociedad Los accionistas de las sociedades pertenecientes al grupo podraacuten obtener de la sociedad dominante los documentos sometidos a la aprobacioacuten de la Junta asiacute como el informe de gestioacuten del grupo y el informe de los auditores El depoacutesito de las cuentas consolidadas del informe de gestioacuten del grupo y del informe de los auditores de cuenteas en el Registro Mercantil y la publicacioacuten del mismo se efectuaraacuten de conformidad con lo establecido para las cuentas anuales de las sociedades anoacutenimas
7 Lo dispuesto en la presente Seccioacuten seraacute de aplicacioacuten a los casos en que voluntariamente cualquier persona fiacutesica o juriacutedica dominante formule o publique cuentas consolidadas Igualmente se aplicaraacuten estas normas en cuanto sea posible a los supuestos de formulacioacuten y publicacioacuten de cuentas consolidadas por cualquier persona fiacutesica o Juriacutedica distinta de las contempladas en los paacuterrafos 1 y 2 del presente artiacuteculo
Real Decreto 2151999 de 5 de febrero por el que se modifican los Reglamentos de Planes y Fondos de Pensiones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre el Valor Antildeadido y otras normas tributarias (Artiacuteculo 1 apartado 4)
4 A partir de 1 de enero de 1999 los coeficientes de amortizacioacuten del grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola que figuran como anexo en el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el artiacuteculo 1 del Real Decreto 5371997 de 14 de abril quedaraacuten redactados como sigue
Grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola y ganadera
Coeficiente lineal
maacuteximo -
Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Obras de acondicionamiento riego y drenaje a) Red de acequias y desaguumles de obras de faacutebrica b) Red de distribucioacuten subterraacutenea con tuberiacutea c) Diques albercas depoacutesitos elevados y estanques de evaporacioacuten 2 Maquinaria pesada para movimiento de tierras Se aplicaraacuten los coeficientes de la agrupacioacuten 51 3 Maacutequinas y aperos para preparacioacuten del terreno a) Subsoladoras arados de todas clases y rodillos apisonantes b) Despedregadoras rotocultores y desbrozadoras 4 Maacutequinas abonadoras sembradoras y carros pulverizadores 5 Maquinaria para seleccioacuten y desinfeccioacuten de semillas espolvoreadores y pulverizadores con motor y equipos para tratamientos de plagas en general 6 Instalaciones y equipos de riego 7 Maacutequinas de recoleccioacuten 8 Remolques 9 Tractores y sus accesorios 10 Restante maquinaria de las explotaciones agrarias no comprendidas en los anteriores 11 Uacutetiles y aperos de labranza no especificados en los anteriores apartados 12 Instalaciones para cultivos protegidos a) Estructura alambre y madera b) Estructura alambre y hierro c) Estructura de hierro y cristal o similar 13 Ganado vacuno porcino ovino y caprino 14 Ganado equino y frutales no ciacutetricos 15 Frutales ciacutetricos y vintildeedos 16 Olivar
8 6 4
10 12
12
15 10 12 10 12
12
25
15 12 8 16 8 4 2
25 34
50
20 18
18
14 20 18 20 18
18 8
14 18 25 14 25 50 100
Real Decreto 34722000 de 29 de diciembre por el que se modifican determinados artiacuteculos del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades en materia de amortizacioacuten de elementos patrimoniales provisioacuten para insolvencias de entidades financieras colaboracioacuten externa en la presentacioacuten y gestioacuten de declaraciones e imputacioacuten temporal de ingresos y gastos asiacute como del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas en materia de rendimientos irregulares del trabajo y plazo para la presentacioacuten de determinada declaracioacuten
ANEXO Agrupacioacuten 95 Servicios Portuarios
Coeficiente lineal maacuteximo
- Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Dragados de primer establecimiento Diques y obra de abrigo 2 100
2 Esclusas Obras permanentes de encauzamiento y defensa de maacutergenes Escollera de proteccioacuten de recintos Muelles Diques secos Varaderos Tuacuteneles y puentes Elementos fijos de soporte de ayuda a la navegacioacuten 3 68
3 Diques flotantes Viacuteas feacuterreas y estaciones de clasificacioacuten Cabrias y gruacuteas flotantes Dragas Remolcadores Gaacutenguiles gabarras y barcazas 4 50
4 Cargaderos e instalaciones especiales Gruacuteas de poacutertico y portacontenedores 5 40
5 Instalaciones Conducciones Alumbrado exterior y cerramientos 6 34
6 Obras complementarias para atraque Boyas de amarre Embarcaciones de servicio Elementos soporte flotante ayuda a la navegacioacuten Pavimentos en muelles zonas de manipulacioacuten y depoacutesito Caminos zonas de circulacioacuten aparcamiento y depoacutesitos Equipo taller 7 30
7 Gruacuteas automoacuteviles Carretillas tractores remolques y tolvas cintas y equipo ligero de manipulacioacuten de mercanciacuteas Equipo auxiliar y equipo de buzos Instalaciones de ayudas visuales Pantalanes flotantes 10 20
8 Instalaciones de ayudas radioeleacutectricas de gestioacuten y explotacioacuten Defensas y elementos de amarre Material diverso 20 10
Capiacutetulo II (tiacutetulo) Artiacuteculos 6 y 7 Disposicioacuten transitoria segunda Redaccioacuten con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del diacutea 1 de enero de 2005 seguacuten Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculos 8 y 9 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2005 por Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculo 14 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2008 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 18 (apdos 3 y 4) y 20 (apdo 3) con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 y 64 (letra a) para los periacuteodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2010 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas Artiacuteculo 18 (apdo 5) Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 por Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas
Artiacuteculos 48 bis y 48 ter Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 6 de julio de 2007 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 49 y 50 (apdo 3) Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2013 por Ley 162012 de 27 de diciembre por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidacioacuten de las finanzas puacuteblicas y al impulso de la actividad econoacutemica Artiacuteculos 53 y 56 Derogado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos Artiacuteculos 58 (apdo 1g) 60 (apdo 6 bis) y 62 (apdo 8) Antildeadido por Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta Artiacuteculo 59 (letra z) Antildeadido por Real Decreto 12010 de 8 de enero de modificacioacuten de determinadas obligaciones tributarias formales y procedimientos de aplicacioacuten de los tributos y de modificacioacuten de otras normas con contenido tributario Artiacuteculo 59 (letra y) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 7492010 de 7 de junio por el que se modifica el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de Instituciones de Inversioacuten Colectiva aprobado por el Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre y otros reglamentos en el aacutembito tributario Artiacuteculo 59 (letra g) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta
Artiacuteculo 59 (letra t) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 10822012 de 13 de julio por el que se aprueba el Reglamento de desarrollo de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 59 (letra t) y 60 (apdo 6) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculo 59 (letra y) Disposicioacuten adicional uacutenica Antildeadido por Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 58 59 (letra v) 64 y 66 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 15762006 de 22 de diciembre por el que se modifican en materia de pagos a cuenta el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas aprobado por Real Decreto 17752004 de 30 de julio el Real Decreto 21462004 de 5 de noviembre por el que se desarrollan las medidas para atender los compromisos derivados de la celebracioacuten de la XXXII edicioacuten de la Copa del Ameacuterica en la ciudad de Valencia el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes aprobado por el Real Decreto 17762004 de 30 de julio Disposicioacuten transitoria cuarta (apdo 1) Derogado por Real Decreto 11452011 de 29 de julio por el que se modifica el Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos aprobado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio Tiacutetulos III (ruacutebrica) y IV (ruacutebrica) Capiacutetulos III (ruacutebrica) V (arts 16 a 21 ter) y VI (arts 22 a 29 nonies) del tiacutetulo I y II del tiacutetulo III (ruacutebrica) Artiacuteculos 1 2 (apdo 4) 5 (apdo 1) 10 11 12 13 15 39 (apdos 1 y 2) 42 43 44 45 50 (apdo 1) 51 (apdos 1 3 y 7) y 62 (apdo 7) Redaccioacuten con efectos para distintos periacuteodos impositivos seguacuten Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio
a Sobre el precio de adquisicioacuten hasta el liacutemite resultante de multiplicar por 2 la cantidad derivada de aplicar el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
b Si se conoce el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten originario eacuteste podraacute ser tomado como base para la aplicacioacuten del coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
c Si no se conoce el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten originario el sujeto pasivo podraacute determinar aqueacutel pericialmente Establecido dicho precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten se procederaacute de acuerdo con lo previsto en la letra anterior
Trataacutendose de elementos patrimoniales usados adquiridos a entidades pertenecientes a un mismo grupo de sociedades en el sentido del artiacuteculo 81 de la Ley del Impuesto la amortizacioacuten se calcularaacute de acuerdo con lo previsto en el paacuterrafo b) excepto si el precio de adquisicioacuten hubiese sido superior al originario en cuyo caso la amortizacioacuten deducible tendraacute como liacutemite el resultado de aplicar al precio de adquisicioacuten el coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo
A los efectos de este apartado no se consideraraacuten como elementos patrimoniales usados los edificios cuya antiguumledad sea inferior a diez antildeos
5 Las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas y las instrucciones para su aplicacioacuten son las que constan como anexo del presente Reglamento
Artiacuteculo 3 Amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando sea el resultado de aplicar al valor pendiente de amortizacioacuten del elemento patrimonial un porcentaje constante que se determinaraacute ponderando cualquiera de los coeficientes a los que se refiere el apartado 1 del artiacuteculo 2 de este Reglamento por los siguientes coeficientes
a 15 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten inferior a cinco antildeos b 2 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a cinco e inferior
a ocho antildeos c 25 si el elemento patrimonial tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a ocho antildeos
A los efectos de lo previsto en los paacuterrafos anteriores se entenderaacute por periacuteodo de amortizacioacuten el correspondiente al coeficiente de amortizacioacuten lineal elegido
En ninguacuten caso el porcentaje constante podraacute ser inferior al 11 por 100
El importe pendiente de amortizar en el periacuteodo impositivo en que se produzca la conclusioacuten de la vida uacutetil se amortizaraacute en dicho periacuteodo impositivo
2 Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante
3 Los elementos patrimoniales adquiridos usados podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten porcentaje constante aplicando el porcentaje constante a que se refiere el apartado 1
Artiacuteculo 4 Amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos
1 Cuando el sujeto pasivo opte por el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos la depreciacioacuten se entenderaacute efectiva cuando la cuota de amortizacioacuten se obtenga por aplicacioacuten del siguiente meacutetodo
a Se obtendraacute la suma de diacutegitos mediante la adicioacuten de los valores numeacutericos asignados a los antildeos en que se haya de amortizar el elemento patrimonial
A estos efectos se asignaraacute el valor numeacuterico mayor de la serie de antildeos en que haya de amortizarse el elemento patrimonial al antildeo en que deba comenzar la amortizacioacuten y para los antildeos siguientes valores numeacutericos sucesivamente decrecientes en una unidad hasta llegar al uacuteltimo considerado para la amortizacioacuten que tendraacute un valor numeacuterico igual a la unidad
La asignacioacuten de valores numeacutericos tambieacuten podraacute efectuarse de manera inversa a la prevista en el paacuterrafo anterior
El periacuteodo de amortizacioacuten podraacute ser cualquiera de los comprendidos entre el periacuteodo maacuteximo y el que se deduce del coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas ambos inclusive
b Se dividiraacute el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten entre la suma de diacutegitos obtenida seguacuten el paacuterrafo anterior determinaacutendose asiacute la cuota por diacutegito
c Se multiplicaraacute la cuota por diacutegito por el valor numeacuterico que corresponda al periacuteodo impositivo
2 Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos
3 Los elementos patrimoniales adquiridos usados podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 1
Artiacuteculo 5 Planes de amortizacioacuten
1 Los sujetos pasivos podraacuten proponer a la Administracioacuten Tributaria un plan para la amortizacioacuten de los elementos patrimoniales del inmovilizado material o inmaterial
2 La solicitud deberaacute contener los siguientes datos
a Descripcioacuten de los elementos patrimoniales objeto del plan especial de amortizacioacuten indicando la actividad a la que se hallen adscritos y su ubicacioacuten
b Meacutetodo de amortizacioacuten que se propone indicando la distribucioacuten temporal de las amortizaciones que se derivan del mismo
c Justificacioacuten del meacutetodo de amortizacioacuten propuesto d Precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten de los elementos patrimoniales e Fecha en que deba comenzar la amortizacioacuten de los elementos patrimoniales
En el caso de elementos patrimoniales en construccioacuten se indicaraacute la fecha prevista en que deba comenzar la amortizacioacuten
3 La solicitud se presentaraacute dentro del periacuteodo de construccioacuten de los elementos patrimoniales o de los tres meses siguientes a la fecha en la que deba comenzar su amortizacioacuten
El sujeto pasivo podraacute desistir de la solicitud formulada
4 La Administracioacuten Tributaria podraacute recabar del sujeto pasivo cuantos datos informes antecedentes y justificantes sean necesarios
El sujeto pasivo podraacute en cualquier momento del procedimiento anterior al traacutemite de audiencia presentar las alegaciones y aportar los documentos y justificantes que estime pertinentes
5 Instruido el procedimiento e inmediatamente antes de redactar la propuesta de resolucioacuten se pondraacute de manifiesto al sujeto pasivo quien dispondraacute de un plazo de quince diacuteas para formular las alegaciones y presentar los documentos y justificaciones que estime pertinentes
6 La resolucioacuten que ponga fin al procedimiento podraacute
a Aprobar el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo b Aprobar un plan alternativo de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo en el curso del
procedimiento c Desestimar el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo
La resolucioacuten seraacute motivada
El procedimiento deberaacute finalizar antes de tres meses contados desde la fecha en que la solicitud haya tenido entrada en cualquiera de los registros del oacutergano administrativo competente o desde la fecha de subsanacioacuten de la misma a requerimiento de dicho oacutergano
7 Transcurrido el plazo a que hace referencia el apartado anterior sin haberse producido una resolucioacuten expresa se entenderaacute aprobado el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo
8 Los planes de amortizacioacuten aprobados podraacuten ser modificados a solicitud del sujeto pasivo observaacutendose las normas previstas en los apartados anteriores
Dicha solicitud deberaacute presentarse dentro de los tres primeros meses del periacuteodo impositivo en el cual deba surtir efecto dicha modificacioacuten
9 Seraacute competente para instruir y resolver el procedimiento la Delegacioacuten de la Agencia Estatal de Administracioacuten Tributaria del domicilio fiscal del sujeto pasivo o las Dependencias Regionales de Inspeccioacuten o la Oficina Nacional de Inspeccioacuten trataacutendose de sujetos pasivos adscritos a las mismas
Artiacuteculo 11 Correcciones de valor amortizaciones
1 Seraacuten deducibles las cantidades que en concepto de amortizacioacuten del inmovilizado material o inmaterial correspondan a la depreciacioacuten efectiva que sufran los distintos elementos por funcionamiento uso disfrute u obsolescencia
Se consideraraacute que la depreciacioacuten es efectiva cuando
a Sea el resultado de aplicar los coeficientes de amortizacioacuten lineal establecidos en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
b Sea el resultado de aplicar un porcentaje constante sobre el valor pendiente de amortizacioacuten
El porcentaje constante se determinaraacute ponderando el coeficiente de amortizacioacuten lineal obtenido a partir del periacuteodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas por los siguientes coeficientes
a 15 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten inferior a cinco antildeos b 2 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a cinco antildeos e
inferior a ocho antildeos c 25 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a ocho antildeos
El porcentaje constante no podraacute ser inferior al 11
Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten acogerse a la amortizacioacuten mediante porcentaje constante
c Sea el resultado de aplicar el meacutetodo de los nuacutemeros diacutegitos
La suma de diacutegitos se determinaraacute en funcioacuten del periacuteodo de amortizacioacuten establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten acogerse a la amortizacioacuten mediante nuacutemeros diacutegitos
d Se ajuste a un plan formulado por el sujeto pasivo y aceptado por la Administracioacuten tributaria e El sujeto pasivo justifique su importe Reglamentariamente se aprobaraacuten las tablas de
amortizacioacuten y el procedimiento para la resolucioacuten del plan a que se refiere la letra d)
2 Podraacuten amortizarse libremente
a Los elementos del inmovilizado material e inmaterial de las sociedades anoacutenimas laborales afectos a la realizacioacuten de sus actividades adquiridos durante los cinco primeros antildeos a partir de la fecha de su calificacioacuten como tales
b Los activos mineros en los teacuterminos establecidos en el artiacuteculo 111 c Los elementos del inmovilizado material e inmaterial excluidos los edificios afectos a las
actividades de investigacioacuten y desarrollo
Los edificios podraacuten amortizarse por partes iguales durante un periacuteodo de diez antildeos en la parte que se hallen afectos a las actividades de investigacioacuten y desarrollo
d Los gastos de investigacioacuten y desarrollo activados como inmovilizado inmaterial excluidas las amortizaciones de los elementos que disfruten de libertad de amortizacioacuten
e Los elementos de inmovilizado material o inmaterial de las entidades que tengan la calificacioacuten de explotaciones asociativas prioritarias de acuerdo con lo dispuesto en la Ley 191995 de 4 de julio de Modernizacioacuten de las Explotaciones Agrarias adquiridos durante los cinco primeros antildeos a partir de la fecha de su reconocimiento como explotacioacuten prioritaria
Las cantidades aplicadas a la libertad de amortizacioacuten incrementaraacuten la base imponible con ocasioacuten de la amortizacioacuten o transmisioacuten de los elementos que disfrutaron de la misma
3 En el caso de cesioacuten de uso de bienes con opcioacuten de compra o renovacioacuten cuando por las condiciones econoacutemicas de la operacioacuten no existan dudas razonables de que se ejercitaraacute una u otra opcioacuten seraacute deducible para la entidad cesionaria un importe equivalente a las cuotas de amortizacioacuten que de acuerdo con lo previsto en el apartado 1 corresponderiacutean a los citados bienes
Se presumiraacute que no existen dudas razonables de que se va a ejercitar una u otra opcioacuten cuando el importe a pagar por su ejercicio sea inferior al importe resultante de minorar el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien en la suma de las cuotas de amortizacioacuten maacuteximas que corresponderiacutean al mismo dentro del tiempo de duracioacuten de la cesioacuten
La diferencia existente entre las cantidades a pagar a la entidad cedente y el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien tendraacute para la entidad cesionaria la consideracioacuten de gasto a distribuir entre los periacuteodos impositivos comprendidos dentro del tiempo de duracioacuten de la cesioacuten
Cuando el bien haya sido objeto de previa transmisioacuten por parte del cesionario al cedente el cesionario continuaraacute la amortizacioacuten del mismo en ideacutenticas condiciones y sobre el mismo valor anteriores a la transmisioacuten
Cuando sea de aplicacioacuten lo previsto en este apartado la entidad cedente amortizaraacute el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien deducido el valor de la opcioacuten en el plazo de vigencia de la operacioacuten
Los bienes a que hace referencia este apartado podraacuten tambieacuten amortizarse libremente en los supuestos previstos en el apartado anterior
4 Las dotaciones para la amortizacioacuten del fondo de comercio seraacuten deducibles con el liacutemite anual maacuteximo de la veinteava parte de su importe siempre que se cumplan los siguientes requisitos
a Que el fondo de comercio se haya puesto de manifiesto en virtud de una adquisicioacuten a tiacutetulo oneroso
b Que la entidad adquirente no se encuentre respecto de la persona o entidad transmitente en alguno de los casos previstos en el artiacuteculo 42 del Coacutedigo de Comercio A estos efectos se entenderaacute que los casos del artiacuteculo 42 del Coacutedigo de Comercio son los contemplados en la seccioacuten I del capiacutetulo I de las normas para la formulacioacuten de las cuentas anuales consolidadas aprobadas por el Real Decreto 18151991 de 20 de diciembre El requisito previsto en esta letra no se aplicaraacute respecto del precio de adquisicioacuten del fondo de comercio satisfecho por la persona o entidad transmitente cuando lo hubiere adquirido de personas o entidades no vinculadas
Las dotaciones para la amortizacioacuten del fondo de comercio que no cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) anteriores seraacuten deducibles si se prueba que responden a una depreciacioacuten irreversible del mismo
5 Cuando se cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) del apartado anterior seraacuten deducibles con el liacutemite anual maacuteximo de la deacutecima parte de su importe las dotaciones para
a La amortizacioacuten de las marcas b La amortizacioacuten de los derechos de traspaso excepto que el contrato tuviese una duracioacuten
inferior a diez antildeos en cuyo caso el liacutemite anual maacuteximo se calcularaacute atendiendo a dicha duracioacuten
c Los restantes elementos patrimoniales de inmovilizado inmaterial que no tuviesen fecha cierta de extincioacuten
Cuando no se cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) del apartado anterior las mencionadas dotaciones seraacuten deducibles si se prueba que responden a una depreciacioacuten irreversible de los citados elementos patrimoniales
COacuteDIGO DE COMERCIO
SECCIOacuteN III PRESENTACIOacuteN DE LAS CUENTAS DE LOS GRUPOS DE SOCIEDADES
Artiacuteculo 42
1 Toda sociedad mercantil estaraacute obligada a formular las cuentas anuales y el informe de gestioacuten consolidados en la forma prevista en este Coacutedigo y en la Ley de Sociedades Anoacutenimas cuando siendo socio de otra sociedad se encuentre con relacioacuten a eacutesta en alguno de los casos siguientes
a Posea la mayoriacutea de los derechos de voto b Tenga la facultad de nombrar o de destituir a la mayoriacutea de los miembros del oacutergano de
administracioacuten c Pueda disponer en virtud de acuerdos celebrados con otros socios de la mayoriacutea de los
derechos de voto d Haya nombrado exclusivamente con sus votos la mayoriacutea de los miembros del oacutergano de
administracioacuten que desempentildeen su cargo en el momento en que deban formularse las cuentas consolidadas y durante los dos ejercicios inmediatamente anteriores Este supuesto no daraacute lugar a la consolidacioacuten si la sociedad cuyos administradores han sido nombrados estaacute vinculada a otra en alguno de los casos previstos en los dos primeros nuacutemeros de este artiacuteculo
2 A efectos de lo dispuesto en el paacuterrafo anterior se antildeadiraacuten a los derechos de voto de la sociedad dominante los que correspondan a las sociedades dominadas por eacutesta asiacute como a otras personas que actuacuteen en su propio nombre pero por cuenta de alguna de aqueacutellas
3 La obligacioacuten de formular las cuentas anuales y el informe de gestioacuten consolidados no exime a las sociedades integrantes del grupo de formular sus propias cuentas anuales y el informe de gestioacuten correspondiente conforme a su reacutegimen especiacutefico
4 La sociedad dominante deberaacute incluir en sus cuentas consolidadas no soacutelo a las sociedades por ella directamente dominadas sino tambieacuten a las sucesivamente dominadas por eacutestas cualquiera que sea el lugar del domicilio social de ellas
5 La Junta general de la sociedad dominante designaraacute a los auditores de cuentas que habraacuten de controlar las cuentas anuales y el informe de gestioacuten del grupo Los auditores verificaraacuten la concordancia del informe de gestioacuten con las cuentas anuales consolidadas
6 Las cuentas consolidadas habraacuten de someterse a la aprobacioacuten de la Junta general ordinaria de la sociedad dominante simultaacuteneamente con las cuentas anuales de esta sociedad Los accionistas de las sociedades pertenecientes al grupo podraacuten obtener de la sociedad dominante los documentos sometidos a la aprobacioacuten de la Junta asiacute como el informe de gestioacuten del grupo y el informe de los auditores El depoacutesito de las cuentas consolidadas del informe de gestioacuten del grupo y del informe de los auditores de cuenteas en el Registro Mercantil y la publicacioacuten del mismo se efectuaraacuten de conformidad con lo establecido para las cuentas anuales de las sociedades anoacutenimas
7 Lo dispuesto en la presente Seccioacuten seraacute de aplicacioacuten a los casos en que voluntariamente cualquier persona fiacutesica o juriacutedica dominante formule o publique cuentas consolidadas Igualmente se aplicaraacuten estas normas en cuanto sea posible a los supuestos de formulacioacuten y publicacioacuten de cuentas consolidadas por cualquier persona fiacutesica o Juriacutedica distinta de las contempladas en los paacuterrafos 1 y 2 del presente artiacuteculo
Real Decreto 2151999 de 5 de febrero por el que se modifican los Reglamentos de Planes y Fondos de Pensiones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre el Valor Antildeadido y otras normas tributarias (Artiacuteculo 1 apartado 4)
4 A partir de 1 de enero de 1999 los coeficientes de amortizacioacuten del grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola que figuran como anexo en el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el artiacuteculo 1 del Real Decreto 5371997 de 14 de abril quedaraacuten redactados como sigue
Grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola y ganadera
Coeficiente lineal
maacuteximo -
Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Obras de acondicionamiento riego y drenaje a) Red de acequias y desaguumles de obras de faacutebrica b) Red de distribucioacuten subterraacutenea con tuberiacutea c) Diques albercas depoacutesitos elevados y estanques de evaporacioacuten 2 Maquinaria pesada para movimiento de tierras Se aplicaraacuten los coeficientes de la agrupacioacuten 51 3 Maacutequinas y aperos para preparacioacuten del terreno a) Subsoladoras arados de todas clases y rodillos apisonantes b) Despedregadoras rotocultores y desbrozadoras 4 Maacutequinas abonadoras sembradoras y carros pulverizadores 5 Maquinaria para seleccioacuten y desinfeccioacuten de semillas espolvoreadores y pulverizadores con motor y equipos para tratamientos de plagas en general 6 Instalaciones y equipos de riego 7 Maacutequinas de recoleccioacuten 8 Remolques 9 Tractores y sus accesorios 10 Restante maquinaria de las explotaciones agrarias no comprendidas en los anteriores 11 Uacutetiles y aperos de labranza no especificados en los anteriores apartados 12 Instalaciones para cultivos protegidos a) Estructura alambre y madera b) Estructura alambre y hierro c) Estructura de hierro y cristal o similar 13 Ganado vacuno porcino ovino y caprino 14 Ganado equino y frutales no ciacutetricos 15 Frutales ciacutetricos y vintildeedos 16 Olivar
8 6 4
10 12
12
15 10 12 10 12
12
25
15 12 8 16 8 4 2
25 34
50
20 18
18
14 20 18 20 18
18 8
14 18 25 14 25 50 100
Real Decreto 34722000 de 29 de diciembre por el que se modifican determinados artiacuteculos del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades en materia de amortizacioacuten de elementos patrimoniales provisioacuten para insolvencias de entidades financieras colaboracioacuten externa en la presentacioacuten y gestioacuten de declaraciones e imputacioacuten temporal de ingresos y gastos asiacute como del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas en materia de rendimientos irregulares del trabajo y plazo para la presentacioacuten de determinada declaracioacuten
ANEXO Agrupacioacuten 95 Servicios Portuarios
Coeficiente lineal maacuteximo
- Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Dragados de primer establecimiento Diques y obra de abrigo 2 100
2 Esclusas Obras permanentes de encauzamiento y defensa de maacutergenes Escollera de proteccioacuten de recintos Muelles Diques secos Varaderos Tuacuteneles y puentes Elementos fijos de soporte de ayuda a la navegacioacuten 3 68
3 Diques flotantes Viacuteas feacuterreas y estaciones de clasificacioacuten Cabrias y gruacuteas flotantes Dragas Remolcadores Gaacutenguiles gabarras y barcazas 4 50
4 Cargaderos e instalaciones especiales Gruacuteas de poacutertico y portacontenedores 5 40
5 Instalaciones Conducciones Alumbrado exterior y cerramientos 6 34
6 Obras complementarias para atraque Boyas de amarre Embarcaciones de servicio Elementos soporte flotante ayuda a la navegacioacuten Pavimentos en muelles zonas de manipulacioacuten y depoacutesito Caminos zonas de circulacioacuten aparcamiento y depoacutesitos Equipo taller 7 30
7 Gruacuteas automoacuteviles Carretillas tractores remolques y tolvas cintas y equipo ligero de manipulacioacuten de mercanciacuteas Equipo auxiliar y equipo de buzos Instalaciones de ayudas visuales Pantalanes flotantes 10 20
8 Instalaciones de ayudas radioeleacutectricas de gestioacuten y explotacioacuten Defensas y elementos de amarre Material diverso 20 10
Capiacutetulo II (tiacutetulo) Artiacuteculos 6 y 7 Disposicioacuten transitoria segunda Redaccioacuten con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del diacutea 1 de enero de 2005 seguacuten Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculos 8 y 9 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2005 por Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculo 14 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2008 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 18 (apdos 3 y 4) y 20 (apdo 3) con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 y 64 (letra a) para los periacuteodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2010 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas Artiacuteculo 18 (apdo 5) Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 por Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas
Artiacuteculos 48 bis y 48 ter Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 6 de julio de 2007 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 49 y 50 (apdo 3) Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2013 por Ley 162012 de 27 de diciembre por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidacioacuten de las finanzas puacuteblicas y al impulso de la actividad econoacutemica Artiacuteculos 53 y 56 Derogado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos Artiacuteculos 58 (apdo 1g) 60 (apdo 6 bis) y 62 (apdo 8) Antildeadido por Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta Artiacuteculo 59 (letra z) Antildeadido por Real Decreto 12010 de 8 de enero de modificacioacuten de determinadas obligaciones tributarias formales y procedimientos de aplicacioacuten de los tributos y de modificacioacuten de otras normas con contenido tributario Artiacuteculo 59 (letra y) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 7492010 de 7 de junio por el que se modifica el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de Instituciones de Inversioacuten Colectiva aprobado por el Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre y otros reglamentos en el aacutembito tributario Artiacuteculo 59 (letra g) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta
Artiacuteculo 59 (letra t) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 10822012 de 13 de julio por el que se aprueba el Reglamento de desarrollo de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 59 (letra t) y 60 (apdo 6) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculo 59 (letra y) Disposicioacuten adicional uacutenica Antildeadido por Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 58 59 (letra v) 64 y 66 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 15762006 de 22 de diciembre por el que se modifican en materia de pagos a cuenta el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas aprobado por Real Decreto 17752004 de 30 de julio el Real Decreto 21462004 de 5 de noviembre por el que se desarrollan las medidas para atender los compromisos derivados de la celebracioacuten de la XXXII edicioacuten de la Copa del Ameacuterica en la ciudad de Valencia el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes aprobado por el Real Decreto 17762004 de 30 de julio Disposicioacuten transitoria cuarta (apdo 1) Derogado por Real Decreto 11452011 de 29 de julio por el que se modifica el Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos aprobado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio Tiacutetulos III (ruacutebrica) y IV (ruacutebrica) Capiacutetulos III (ruacutebrica) V (arts 16 a 21 ter) y VI (arts 22 a 29 nonies) del tiacutetulo I y II del tiacutetulo III (ruacutebrica) Artiacuteculos 1 2 (apdo 4) 5 (apdo 1) 10 11 12 13 15 39 (apdos 1 y 2) 42 43 44 45 50 (apdo 1) 51 (apdos 1 3 y 7) y 62 (apdo 7) Redaccioacuten con efectos para distintos periacuteodos impositivos seguacuten Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio
El periacuteodo de amortizacioacuten podraacute ser cualquiera de los comprendidos entre el periacuteodo maacuteximo y el que se deduce del coeficiente de amortizacioacuten lineal maacuteximo seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas ambos inclusive
b Se dividiraacute el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten entre la suma de diacutegitos obtenida seguacuten el paacuterrafo anterior determinaacutendose asiacute la cuota por diacutegito
c Se multiplicaraacute la cuota por diacutegito por el valor numeacuterico que corresponda al periacuteodo impositivo
2 Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos
3 Los elementos patrimoniales adquiridos usados podraacuten amortizarse mediante el meacutetodo de amortizacioacuten seguacuten nuacutemeros diacutegitos de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 1
Artiacuteculo 5 Planes de amortizacioacuten
1 Los sujetos pasivos podraacuten proponer a la Administracioacuten Tributaria un plan para la amortizacioacuten de los elementos patrimoniales del inmovilizado material o inmaterial
2 La solicitud deberaacute contener los siguientes datos
a Descripcioacuten de los elementos patrimoniales objeto del plan especial de amortizacioacuten indicando la actividad a la que se hallen adscritos y su ubicacioacuten
b Meacutetodo de amortizacioacuten que se propone indicando la distribucioacuten temporal de las amortizaciones que se derivan del mismo
c Justificacioacuten del meacutetodo de amortizacioacuten propuesto d Precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten de los elementos patrimoniales e Fecha en que deba comenzar la amortizacioacuten de los elementos patrimoniales
En el caso de elementos patrimoniales en construccioacuten se indicaraacute la fecha prevista en que deba comenzar la amortizacioacuten
3 La solicitud se presentaraacute dentro del periacuteodo de construccioacuten de los elementos patrimoniales o de los tres meses siguientes a la fecha en la que deba comenzar su amortizacioacuten
El sujeto pasivo podraacute desistir de la solicitud formulada
4 La Administracioacuten Tributaria podraacute recabar del sujeto pasivo cuantos datos informes antecedentes y justificantes sean necesarios
El sujeto pasivo podraacute en cualquier momento del procedimiento anterior al traacutemite de audiencia presentar las alegaciones y aportar los documentos y justificantes que estime pertinentes
5 Instruido el procedimiento e inmediatamente antes de redactar la propuesta de resolucioacuten se pondraacute de manifiesto al sujeto pasivo quien dispondraacute de un plazo de quince diacuteas para formular las alegaciones y presentar los documentos y justificaciones que estime pertinentes
6 La resolucioacuten que ponga fin al procedimiento podraacute
a Aprobar el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo b Aprobar un plan alternativo de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo en el curso del
procedimiento c Desestimar el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo
La resolucioacuten seraacute motivada
El procedimiento deberaacute finalizar antes de tres meses contados desde la fecha en que la solicitud haya tenido entrada en cualquiera de los registros del oacutergano administrativo competente o desde la fecha de subsanacioacuten de la misma a requerimiento de dicho oacutergano
7 Transcurrido el plazo a que hace referencia el apartado anterior sin haberse producido una resolucioacuten expresa se entenderaacute aprobado el plan de amortizacioacuten formulado por el sujeto pasivo
8 Los planes de amortizacioacuten aprobados podraacuten ser modificados a solicitud del sujeto pasivo observaacutendose las normas previstas en los apartados anteriores
Dicha solicitud deberaacute presentarse dentro de los tres primeros meses del periacuteodo impositivo en el cual deba surtir efecto dicha modificacioacuten
9 Seraacute competente para instruir y resolver el procedimiento la Delegacioacuten de la Agencia Estatal de Administracioacuten Tributaria del domicilio fiscal del sujeto pasivo o las Dependencias Regionales de Inspeccioacuten o la Oficina Nacional de Inspeccioacuten trataacutendose de sujetos pasivos adscritos a las mismas
Artiacuteculo 11 Correcciones de valor amortizaciones
1 Seraacuten deducibles las cantidades que en concepto de amortizacioacuten del inmovilizado material o inmaterial correspondan a la depreciacioacuten efectiva que sufran los distintos elementos por funcionamiento uso disfrute u obsolescencia
Se consideraraacute que la depreciacioacuten es efectiva cuando
a Sea el resultado de aplicar los coeficientes de amortizacioacuten lineal establecidos en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
b Sea el resultado de aplicar un porcentaje constante sobre el valor pendiente de amortizacioacuten
El porcentaje constante se determinaraacute ponderando el coeficiente de amortizacioacuten lineal obtenido a partir del periacuteodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas por los siguientes coeficientes
a 15 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten inferior a cinco antildeos b 2 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a cinco antildeos e
inferior a ocho antildeos c 25 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a ocho antildeos
El porcentaje constante no podraacute ser inferior al 11
Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten acogerse a la amortizacioacuten mediante porcentaje constante
c Sea el resultado de aplicar el meacutetodo de los nuacutemeros diacutegitos
La suma de diacutegitos se determinaraacute en funcioacuten del periacuteodo de amortizacioacuten establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten acogerse a la amortizacioacuten mediante nuacutemeros diacutegitos
d Se ajuste a un plan formulado por el sujeto pasivo y aceptado por la Administracioacuten tributaria e El sujeto pasivo justifique su importe Reglamentariamente se aprobaraacuten las tablas de
amortizacioacuten y el procedimiento para la resolucioacuten del plan a que se refiere la letra d)
2 Podraacuten amortizarse libremente
a Los elementos del inmovilizado material e inmaterial de las sociedades anoacutenimas laborales afectos a la realizacioacuten de sus actividades adquiridos durante los cinco primeros antildeos a partir de la fecha de su calificacioacuten como tales
b Los activos mineros en los teacuterminos establecidos en el artiacuteculo 111 c Los elementos del inmovilizado material e inmaterial excluidos los edificios afectos a las
actividades de investigacioacuten y desarrollo
Los edificios podraacuten amortizarse por partes iguales durante un periacuteodo de diez antildeos en la parte que se hallen afectos a las actividades de investigacioacuten y desarrollo
d Los gastos de investigacioacuten y desarrollo activados como inmovilizado inmaterial excluidas las amortizaciones de los elementos que disfruten de libertad de amortizacioacuten
e Los elementos de inmovilizado material o inmaterial de las entidades que tengan la calificacioacuten de explotaciones asociativas prioritarias de acuerdo con lo dispuesto en la Ley 191995 de 4 de julio de Modernizacioacuten de las Explotaciones Agrarias adquiridos durante los cinco primeros antildeos a partir de la fecha de su reconocimiento como explotacioacuten prioritaria
Las cantidades aplicadas a la libertad de amortizacioacuten incrementaraacuten la base imponible con ocasioacuten de la amortizacioacuten o transmisioacuten de los elementos que disfrutaron de la misma
3 En el caso de cesioacuten de uso de bienes con opcioacuten de compra o renovacioacuten cuando por las condiciones econoacutemicas de la operacioacuten no existan dudas razonables de que se ejercitaraacute una u otra opcioacuten seraacute deducible para la entidad cesionaria un importe equivalente a las cuotas de amortizacioacuten que de acuerdo con lo previsto en el apartado 1 corresponderiacutean a los citados bienes
Se presumiraacute que no existen dudas razonables de que se va a ejercitar una u otra opcioacuten cuando el importe a pagar por su ejercicio sea inferior al importe resultante de minorar el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien en la suma de las cuotas de amortizacioacuten maacuteximas que corresponderiacutean al mismo dentro del tiempo de duracioacuten de la cesioacuten
La diferencia existente entre las cantidades a pagar a la entidad cedente y el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien tendraacute para la entidad cesionaria la consideracioacuten de gasto a distribuir entre los periacuteodos impositivos comprendidos dentro del tiempo de duracioacuten de la cesioacuten
Cuando el bien haya sido objeto de previa transmisioacuten por parte del cesionario al cedente el cesionario continuaraacute la amortizacioacuten del mismo en ideacutenticas condiciones y sobre el mismo valor anteriores a la transmisioacuten
Cuando sea de aplicacioacuten lo previsto en este apartado la entidad cedente amortizaraacute el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien deducido el valor de la opcioacuten en el plazo de vigencia de la operacioacuten
Los bienes a que hace referencia este apartado podraacuten tambieacuten amortizarse libremente en los supuestos previstos en el apartado anterior
4 Las dotaciones para la amortizacioacuten del fondo de comercio seraacuten deducibles con el liacutemite anual maacuteximo de la veinteava parte de su importe siempre que se cumplan los siguientes requisitos
a Que el fondo de comercio se haya puesto de manifiesto en virtud de una adquisicioacuten a tiacutetulo oneroso
b Que la entidad adquirente no se encuentre respecto de la persona o entidad transmitente en alguno de los casos previstos en el artiacuteculo 42 del Coacutedigo de Comercio A estos efectos se entenderaacute que los casos del artiacuteculo 42 del Coacutedigo de Comercio son los contemplados en la seccioacuten I del capiacutetulo I de las normas para la formulacioacuten de las cuentas anuales consolidadas aprobadas por el Real Decreto 18151991 de 20 de diciembre El requisito previsto en esta letra no se aplicaraacute respecto del precio de adquisicioacuten del fondo de comercio satisfecho por la persona o entidad transmitente cuando lo hubiere adquirido de personas o entidades no vinculadas
Las dotaciones para la amortizacioacuten del fondo de comercio que no cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) anteriores seraacuten deducibles si se prueba que responden a una depreciacioacuten irreversible del mismo
5 Cuando se cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) del apartado anterior seraacuten deducibles con el liacutemite anual maacuteximo de la deacutecima parte de su importe las dotaciones para
a La amortizacioacuten de las marcas b La amortizacioacuten de los derechos de traspaso excepto que el contrato tuviese una duracioacuten
inferior a diez antildeos en cuyo caso el liacutemite anual maacuteximo se calcularaacute atendiendo a dicha duracioacuten
c Los restantes elementos patrimoniales de inmovilizado inmaterial que no tuviesen fecha cierta de extincioacuten
Cuando no se cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) del apartado anterior las mencionadas dotaciones seraacuten deducibles si se prueba que responden a una depreciacioacuten irreversible de los citados elementos patrimoniales
COacuteDIGO DE COMERCIO
SECCIOacuteN III PRESENTACIOacuteN DE LAS CUENTAS DE LOS GRUPOS DE SOCIEDADES
Artiacuteculo 42
1 Toda sociedad mercantil estaraacute obligada a formular las cuentas anuales y el informe de gestioacuten consolidados en la forma prevista en este Coacutedigo y en la Ley de Sociedades Anoacutenimas cuando siendo socio de otra sociedad se encuentre con relacioacuten a eacutesta en alguno de los casos siguientes
a Posea la mayoriacutea de los derechos de voto b Tenga la facultad de nombrar o de destituir a la mayoriacutea de los miembros del oacutergano de
administracioacuten c Pueda disponer en virtud de acuerdos celebrados con otros socios de la mayoriacutea de los
derechos de voto d Haya nombrado exclusivamente con sus votos la mayoriacutea de los miembros del oacutergano de
administracioacuten que desempentildeen su cargo en el momento en que deban formularse las cuentas consolidadas y durante los dos ejercicios inmediatamente anteriores Este supuesto no daraacute lugar a la consolidacioacuten si la sociedad cuyos administradores han sido nombrados estaacute vinculada a otra en alguno de los casos previstos en los dos primeros nuacutemeros de este artiacuteculo
2 A efectos de lo dispuesto en el paacuterrafo anterior se antildeadiraacuten a los derechos de voto de la sociedad dominante los que correspondan a las sociedades dominadas por eacutesta asiacute como a otras personas que actuacuteen en su propio nombre pero por cuenta de alguna de aqueacutellas
3 La obligacioacuten de formular las cuentas anuales y el informe de gestioacuten consolidados no exime a las sociedades integrantes del grupo de formular sus propias cuentas anuales y el informe de gestioacuten correspondiente conforme a su reacutegimen especiacutefico
4 La sociedad dominante deberaacute incluir en sus cuentas consolidadas no soacutelo a las sociedades por ella directamente dominadas sino tambieacuten a las sucesivamente dominadas por eacutestas cualquiera que sea el lugar del domicilio social de ellas
5 La Junta general de la sociedad dominante designaraacute a los auditores de cuentas que habraacuten de controlar las cuentas anuales y el informe de gestioacuten del grupo Los auditores verificaraacuten la concordancia del informe de gestioacuten con las cuentas anuales consolidadas
6 Las cuentas consolidadas habraacuten de someterse a la aprobacioacuten de la Junta general ordinaria de la sociedad dominante simultaacuteneamente con las cuentas anuales de esta sociedad Los accionistas de las sociedades pertenecientes al grupo podraacuten obtener de la sociedad dominante los documentos sometidos a la aprobacioacuten de la Junta asiacute como el informe de gestioacuten del grupo y el informe de los auditores El depoacutesito de las cuentas consolidadas del informe de gestioacuten del grupo y del informe de los auditores de cuenteas en el Registro Mercantil y la publicacioacuten del mismo se efectuaraacuten de conformidad con lo establecido para las cuentas anuales de las sociedades anoacutenimas
7 Lo dispuesto en la presente Seccioacuten seraacute de aplicacioacuten a los casos en que voluntariamente cualquier persona fiacutesica o juriacutedica dominante formule o publique cuentas consolidadas Igualmente se aplicaraacuten estas normas en cuanto sea posible a los supuestos de formulacioacuten y publicacioacuten de cuentas consolidadas por cualquier persona fiacutesica o Juriacutedica distinta de las contempladas en los paacuterrafos 1 y 2 del presente artiacuteculo
Real Decreto 2151999 de 5 de febrero por el que se modifican los Reglamentos de Planes y Fondos de Pensiones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre el Valor Antildeadido y otras normas tributarias (Artiacuteculo 1 apartado 4)
4 A partir de 1 de enero de 1999 los coeficientes de amortizacioacuten del grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola que figuran como anexo en el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el artiacuteculo 1 del Real Decreto 5371997 de 14 de abril quedaraacuten redactados como sigue
Grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola y ganadera
Coeficiente lineal
maacuteximo -
Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Obras de acondicionamiento riego y drenaje a) Red de acequias y desaguumles de obras de faacutebrica b) Red de distribucioacuten subterraacutenea con tuberiacutea c) Diques albercas depoacutesitos elevados y estanques de evaporacioacuten 2 Maquinaria pesada para movimiento de tierras Se aplicaraacuten los coeficientes de la agrupacioacuten 51 3 Maacutequinas y aperos para preparacioacuten del terreno a) Subsoladoras arados de todas clases y rodillos apisonantes b) Despedregadoras rotocultores y desbrozadoras 4 Maacutequinas abonadoras sembradoras y carros pulverizadores 5 Maquinaria para seleccioacuten y desinfeccioacuten de semillas espolvoreadores y pulverizadores con motor y equipos para tratamientos de plagas en general 6 Instalaciones y equipos de riego 7 Maacutequinas de recoleccioacuten 8 Remolques 9 Tractores y sus accesorios 10 Restante maquinaria de las explotaciones agrarias no comprendidas en los anteriores 11 Uacutetiles y aperos de labranza no especificados en los anteriores apartados 12 Instalaciones para cultivos protegidos a) Estructura alambre y madera b) Estructura alambre y hierro c) Estructura de hierro y cristal o similar 13 Ganado vacuno porcino ovino y caprino 14 Ganado equino y frutales no ciacutetricos 15 Frutales ciacutetricos y vintildeedos 16 Olivar
8 6 4
10 12
12
15 10 12 10 12
12
25
15 12 8 16 8 4 2
25 34
50
20 18
18
14 20 18 20 18
18 8
14 18 25 14 25 50 100
Real Decreto 34722000 de 29 de diciembre por el que se modifican determinados artiacuteculos del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades en materia de amortizacioacuten de elementos patrimoniales provisioacuten para insolvencias de entidades financieras colaboracioacuten externa en la presentacioacuten y gestioacuten de declaraciones e imputacioacuten temporal de ingresos y gastos asiacute como del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas en materia de rendimientos irregulares del trabajo y plazo para la presentacioacuten de determinada declaracioacuten
ANEXO Agrupacioacuten 95 Servicios Portuarios
Coeficiente lineal maacuteximo
- Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Dragados de primer establecimiento Diques y obra de abrigo 2 100
2 Esclusas Obras permanentes de encauzamiento y defensa de maacutergenes Escollera de proteccioacuten de recintos Muelles Diques secos Varaderos Tuacuteneles y puentes Elementos fijos de soporte de ayuda a la navegacioacuten 3 68
3 Diques flotantes Viacuteas feacuterreas y estaciones de clasificacioacuten Cabrias y gruacuteas flotantes Dragas Remolcadores Gaacutenguiles gabarras y barcazas 4 50
4 Cargaderos e instalaciones especiales Gruacuteas de poacutertico y portacontenedores 5 40
5 Instalaciones Conducciones Alumbrado exterior y cerramientos 6 34
6 Obras complementarias para atraque Boyas de amarre Embarcaciones de servicio Elementos soporte flotante ayuda a la navegacioacuten Pavimentos en muelles zonas de manipulacioacuten y depoacutesito Caminos zonas de circulacioacuten aparcamiento y depoacutesitos Equipo taller 7 30
7 Gruacuteas automoacuteviles Carretillas tractores remolques y tolvas cintas y equipo ligero de manipulacioacuten de mercanciacuteas Equipo auxiliar y equipo de buzos Instalaciones de ayudas visuales Pantalanes flotantes 10 20
8 Instalaciones de ayudas radioeleacutectricas de gestioacuten y explotacioacuten Defensas y elementos de amarre Material diverso 20 10
Capiacutetulo II (tiacutetulo) Artiacuteculos 6 y 7 Disposicioacuten transitoria segunda Redaccioacuten con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del diacutea 1 de enero de 2005 seguacuten Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculos 8 y 9 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2005 por Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculo 14 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2008 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 18 (apdos 3 y 4) y 20 (apdo 3) con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 y 64 (letra a) para los periacuteodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2010 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas Artiacuteculo 18 (apdo 5) Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 por Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas
Artiacuteculos 48 bis y 48 ter Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 6 de julio de 2007 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 49 y 50 (apdo 3) Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2013 por Ley 162012 de 27 de diciembre por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidacioacuten de las finanzas puacuteblicas y al impulso de la actividad econoacutemica Artiacuteculos 53 y 56 Derogado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos Artiacuteculos 58 (apdo 1g) 60 (apdo 6 bis) y 62 (apdo 8) Antildeadido por Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta Artiacuteculo 59 (letra z) Antildeadido por Real Decreto 12010 de 8 de enero de modificacioacuten de determinadas obligaciones tributarias formales y procedimientos de aplicacioacuten de los tributos y de modificacioacuten de otras normas con contenido tributario Artiacuteculo 59 (letra y) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 7492010 de 7 de junio por el que se modifica el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de Instituciones de Inversioacuten Colectiva aprobado por el Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre y otros reglamentos en el aacutembito tributario Artiacuteculo 59 (letra g) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta
Artiacuteculo 59 (letra t) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 10822012 de 13 de julio por el que se aprueba el Reglamento de desarrollo de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 59 (letra t) y 60 (apdo 6) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculo 59 (letra y) Disposicioacuten adicional uacutenica Antildeadido por Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 58 59 (letra v) 64 y 66 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 15762006 de 22 de diciembre por el que se modifican en materia de pagos a cuenta el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas aprobado por Real Decreto 17752004 de 30 de julio el Real Decreto 21462004 de 5 de noviembre por el que se desarrollan las medidas para atender los compromisos derivados de la celebracioacuten de la XXXII edicioacuten de la Copa del Ameacuterica en la ciudad de Valencia el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes aprobado por el Real Decreto 17762004 de 30 de julio Disposicioacuten transitoria cuarta (apdo 1) Derogado por Real Decreto 11452011 de 29 de julio por el que se modifica el Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos aprobado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio Tiacutetulos III (ruacutebrica) y IV (ruacutebrica) Capiacutetulos III (ruacutebrica) V (arts 16 a 21 ter) y VI (arts 22 a 29 nonies) del tiacutetulo I y II del tiacutetulo III (ruacutebrica) Artiacuteculos 1 2 (apdo 4) 5 (apdo 1) 10 11 12 13 15 39 (apdos 1 y 2) 42 43 44 45 50 (apdo 1) 51 (apdos 1 3 y 7) y 62 (apdo 7) Redaccioacuten con efectos para distintos periacuteodos impositivos seguacuten Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio
8 Los planes de amortizacioacuten aprobados podraacuten ser modificados a solicitud del sujeto pasivo observaacutendose las normas previstas en los apartados anteriores
Dicha solicitud deberaacute presentarse dentro de los tres primeros meses del periacuteodo impositivo en el cual deba surtir efecto dicha modificacioacuten
9 Seraacute competente para instruir y resolver el procedimiento la Delegacioacuten de la Agencia Estatal de Administracioacuten Tributaria del domicilio fiscal del sujeto pasivo o las Dependencias Regionales de Inspeccioacuten o la Oficina Nacional de Inspeccioacuten trataacutendose de sujetos pasivos adscritos a las mismas
Artiacuteculo 11 Correcciones de valor amortizaciones
1 Seraacuten deducibles las cantidades que en concepto de amortizacioacuten del inmovilizado material o inmaterial correspondan a la depreciacioacuten efectiva que sufran los distintos elementos por funcionamiento uso disfrute u obsolescencia
Se consideraraacute que la depreciacioacuten es efectiva cuando
a Sea el resultado de aplicar los coeficientes de amortizacioacuten lineal establecidos en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
b Sea el resultado de aplicar un porcentaje constante sobre el valor pendiente de amortizacioacuten
El porcentaje constante se determinaraacute ponderando el coeficiente de amortizacioacuten lineal obtenido a partir del periacuteodo de amortizacioacuten seguacuten tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas por los siguientes coeficientes
a 15 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten inferior a cinco antildeos b 2 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a cinco antildeos e
inferior a ocho antildeos c 25 si el elemento tiene un periacuteodo de amortizacioacuten igual o superior a ocho antildeos
El porcentaje constante no podraacute ser inferior al 11
Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten acogerse a la amortizacioacuten mediante porcentaje constante
c Sea el resultado de aplicar el meacutetodo de los nuacutemeros diacutegitos
La suma de diacutegitos se determinaraacute en funcioacuten del periacuteodo de amortizacioacuten establecido en las tablas de amortizacioacuten oficialmente aprobadas
Los edificios mobiliario y enseres no podraacuten acogerse a la amortizacioacuten mediante nuacutemeros diacutegitos
d Se ajuste a un plan formulado por el sujeto pasivo y aceptado por la Administracioacuten tributaria e El sujeto pasivo justifique su importe Reglamentariamente se aprobaraacuten las tablas de
amortizacioacuten y el procedimiento para la resolucioacuten del plan a que se refiere la letra d)
2 Podraacuten amortizarse libremente
a Los elementos del inmovilizado material e inmaterial de las sociedades anoacutenimas laborales afectos a la realizacioacuten de sus actividades adquiridos durante los cinco primeros antildeos a partir de la fecha de su calificacioacuten como tales
b Los activos mineros en los teacuterminos establecidos en el artiacuteculo 111 c Los elementos del inmovilizado material e inmaterial excluidos los edificios afectos a las
actividades de investigacioacuten y desarrollo
Los edificios podraacuten amortizarse por partes iguales durante un periacuteodo de diez antildeos en la parte que se hallen afectos a las actividades de investigacioacuten y desarrollo
d Los gastos de investigacioacuten y desarrollo activados como inmovilizado inmaterial excluidas las amortizaciones de los elementos que disfruten de libertad de amortizacioacuten
e Los elementos de inmovilizado material o inmaterial de las entidades que tengan la calificacioacuten de explotaciones asociativas prioritarias de acuerdo con lo dispuesto en la Ley 191995 de 4 de julio de Modernizacioacuten de las Explotaciones Agrarias adquiridos durante los cinco primeros antildeos a partir de la fecha de su reconocimiento como explotacioacuten prioritaria
Las cantidades aplicadas a la libertad de amortizacioacuten incrementaraacuten la base imponible con ocasioacuten de la amortizacioacuten o transmisioacuten de los elementos que disfrutaron de la misma
3 En el caso de cesioacuten de uso de bienes con opcioacuten de compra o renovacioacuten cuando por las condiciones econoacutemicas de la operacioacuten no existan dudas razonables de que se ejercitaraacute una u otra opcioacuten seraacute deducible para la entidad cesionaria un importe equivalente a las cuotas de amortizacioacuten que de acuerdo con lo previsto en el apartado 1 corresponderiacutean a los citados bienes
Se presumiraacute que no existen dudas razonables de que se va a ejercitar una u otra opcioacuten cuando el importe a pagar por su ejercicio sea inferior al importe resultante de minorar el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien en la suma de las cuotas de amortizacioacuten maacuteximas que corresponderiacutean al mismo dentro del tiempo de duracioacuten de la cesioacuten
La diferencia existente entre las cantidades a pagar a la entidad cedente y el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien tendraacute para la entidad cesionaria la consideracioacuten de gasto a distribuir entre los periacuteodos impositivos comprendidos dentro del tiempo de duracioacuten de la cesioacuten
Cuando el bien haya sido objeto de previa transmisioacuten por parte del cesionario al cedente el cesionario continuaraacute la amortizacioacuten del mismo en ideacutenticas condiciones y sobre el mismo valor anteriores a la transmisioacuten
Cuando sea de aplicacioacuten lo previsto en este apartado la entidad cedente amortizaraacute el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien deducido el valor de la opcioacuten en el plazo de vigencia de la operacioacuten
Los bienes a que hace referencia este apartado podraacuten tambieacuten amortizarse libremente en los supuestos previstos en el apartado anterior
4 Las dotaciones para la amortizacioacuten del fondo de comercio seraacuten deducibles con el liacutemite anual maacuteximo de la veinteava parte de su importe siempre que se cumplan los siguientes requisitos
a Que el fondo de comercio se haya puesto de manifiesto en virtud de una adquisicioacuten a tiacutetulo oneroso
b Que la entidad adquirente no se encuentre respecto de la persona o entidad transmitente en alguno de los casos previstos en el artiacuteculo 42 del Coacutedigo de Comercio A estos efectos se entenderaacute que los casos del artiacuteculo 42 del Coacutedigo de Comercio son los contemplados en la seccioacuten I del capiacutetulo I de las normas para la formulacioacuten de las cuentas anuales consolidadas aprobadas por el Real Decreto 18151991 de 20 de diciembre El requisito previsto en esta letra no se aplicaraacute respecto del precio de adquisicioacuten del fondo de comercio satisfecho por la persona o entidad transmitente cuando lo hubiere adquirido de personas o entidades no vinculadas
Las dotaciones para la amortizacioacuten del fondo de comercio que no cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) anteriores seraacuten deducibles si se prueba que responden a una depreciacioacuten irreversible del mismo
5 Cuando se cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) del apartado anterior seraacuten deducibles con el liacutemite anual maacuteximo de la deacutecima parte de su importe las dotaciones para
a La amortizacioacuten de las marcas b La amortizacioacuten de los derechos de traspaso excepto que el contrato tuviese una duracioacuten
inferior a diez antildeos en cuyo caso el liacutemite anual maacuteximo se calcularaacute atendiendo a dicha duracioacuten
c Los restantes elementos patrimoniales de inmovilizado inmaterial que no tuviesen fecha cierta de extincioacuten
Cuando no se cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) del apartado anterior las mencionadas dotaciones seraacuten deducibles si se prueba que responden a una depreciacioacuten irreversible de los citados elementos patrimoniales
COacuteDIGO DE COMERCIO
SECCIOacuteN III PRESENTACIOacuteN DE LAS CUENTAS DE LOS GRUPOS DE SOCIEDADES
Artiacuteculo 42
1 Toda sociedad mercantil estaraacute obligada a formular las cuentas anuales y el informe de gestioacuten consolidados en la forma prevista en este Coacutedigo y en la Ley de Sociedades Anoacutenimas cuando siendo socio de otra sociedad se encuentre con relacioacuten a eacutesta en alguno de los casos siguientes
a Posea la mayoriacutea de los derechos de voto b Tenga la facultad de nombrar o de destituir a la mayoriacutea de los miembros del oacutergano de
administracioacuten c Pueda disponer en virtud de acuerdos celebrados con otros socios de la mayoriacutea de los
derechos de voto d Haya nombrado exclusivamente con sus votos la mayoriacutea de los miembros del oacutergano de
administracioacuten que desempentildeen su cargo en el momento en que deban formularse las cuentas consolidadas y durante los dos ejercicios inmediatamente anteriores Este supuesto no daraacute lugar a la consolidacioacuten si la sociedad cuyos administradores han sido nombrados estaacute vinculada a otra en alguno de los casos previstos en los dos primeros nuacutemeros de este artiacuteculo
2 A efectos de lo dispuesto en el paacuterrafo anterior se antildeadiraacuten a los derechos de voto de la sociedad dominante los que correspondan a las sociedades dominadas por eacutesta asiacute como a otras personas que actuacuteen en su propio nombre pero por cuenta de alguna de aqueacutellas
3 La obligacioacuten de formular las cuentas anuales y el informe de gestioacuten consolidados no exime a las sociedades integrantes del grupo de formular sus propias cuentas anuales y el informe de gestioacuten correspondiente conforme a su reacutegimen especiacutefico
4 La sociedad dominante deberaacute incluir en sus cuentas consolidadas no soacutelo a las sociedades por ella directamente dominadas sino tambieacuten a las sucesivamente dominadas por eacutestas cualquiera que sea el lugar del domicilio social de ellas
5 La Junta general de la sociedad dominante designaraacute a los auditores de cuentas que habraacuten de controlar las cuentas anuales y el informe de gestioacuten del grupo Los auditores verificaraacuten la concordancia del informe de gestioacuten con las cuentas anuales consolidadas
6 Las cuentas consolidadas habraacuten de someterse a la aprobacioacuten de la Junta general ordinaria de la sociedad dominante simultaacuteneamente con las cuentas anuales de esta sociedad Los accionistas de las sociedades pertenecientes al grupo podraacuten obtener de la sociedad dominante los documentos sometidos a la aprobacioacuten de la Junta asiacute como el informe de gestioacuten del grupo y el informe de los auditores El depoacutesito de las cuentas consolidadas del informe de gestioacuten del grupo y del informe de los auditores de cuenteas en el Registro Mercantil y la publicacioacuten del mismo se efectuaraacuten de conformidad con lo establecido para las cuentas anuales de las sociedades anoacutenimas
7 Lo dispuesto en la presente Seccioacuten seraacute de aplicacioacuten a los casos en que voluntariamente cualquier persona fiacutesica o juriacutedica dominante formule o publique cuentas consolidadas Igualmente se aplicaraacuten estas normas en cuanto sea posible a los supuestos de formulacioacuten y publicacioacuten de cuentas consolidadas por cualquier persona fiacutesica o Juriacutedica distinta de las contempladas en los paacuterrafos 1 y 2 del presente artiacuteculo
Real Decreto 2151999 de 5 de febrero por el que se modifican los Reglamentos de Planes y Fondos de Pensiones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre el Valor Antildeadido y otras normas tributarias (Artiacuteculo 1 apartado 4)
4 A partir de 1 de enero de 1999 los coeficientes de amortizacioacuten del grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola que figuran como anexo en el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el artiacuteculo 1 del Real Decreto 5371997 de 14 de abril quedaraacuten redactados como sigue
Grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola y ganadera
Coeficiente lineal
maacuteximo -
Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Obras de acondicionamiento riego y drenaje a) Red de acequias y desaguumles de obras de faacutebrica b) Red de distribucioacuten subterraacutenea con tuberiacutea c) Diques albercas depoacutesitos elevados y estanques de evaporacioacuten 2 Maquinaria pesada para movimiento de tierras Se aplicaraacuten los coeficientes de la agrupacioacuten 51 3 Maacutequinas y aperos para preparacioacuten del terreno a) Subsoladoras arados de todas clases y rodillos apisonantes b) Despedregadoras rotocultores y desbrozadoras 4 Maacutequinas abonadoras sembradoras y carros pulverizadores 5 Maquinaria para seleccioacuten y desinfeccioacuten de semillas espolvoreadores y pulverizadores con motor y equipos para tratamientos de plagas en general 6 Instalaciones y equipos de riego 7 Maacutequinas de recoleccioacuten 8 Remolques 9 Tractores y sus accesorios 10 Restante maquinaria de las explotaciones agrarias no comprendidas en los anteriores 11 Uacutetiles y aperos de labranza no especificados en los anteriores apartados 12 Instalaciones para cultivos protegidos a) Estructura alambre y madera b) Estructura alambre y hierro c) Estructura de hierro y cristal o similar 13 Ganado vacuno porcino ovino y caprino 14 Ganado equino y frutales no ciacutetricos 15 Frutales ciacutetricos y vintildeedos 16 Olivar
8 6 4
10 12
12
15 10 12 10 12
12
25
15 12 8 16 8 4 2
25 34
50
20 18
18
14 20 18 20 18
18 8
14 18 25 14 25 50 100
Real Decreto 34722000 de 29 de diciembre por el que se modifican determinados artiacuteculos del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades en materia de amortizacioacuten de elementos patrimoniales provisioacuten para insolvencias de entidades financieras colaboracioacuten externa en la presentacioacuten y gestioacuten de declaraciones e imputacioacuten temporal de ingresos y gastos asiacute como del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas en materia de rendimientos irregulares del trabajo y plazo para la presentacioacuten de determinada declaracioacuten
ANEXO Agrupacioacuten 95 Servicios Portuarios
Coeficiente lineal maacuteximo
- Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Dragados de primer establecimiento Diques y obra de abrigo 2 100
2 Esclusas Obras permanentes de encauzamiento y defensa de maacutergenes Escollera de proteccioacuten de recintos Muelles Diques secos Varaderos Tuacuteneles y puentes Elementos fijos de soporte de ayuda a la navegacioacuten 3 68
3 Diques flotantes Viacuteas feacuterreas y estaciones de clasificacioacuten Cabrias y gruacuteas flotantes Dragas Remolcadores Gaacutenguiles gabarras y barcazas 4 50
4 Cargaderos e instalaciones especiales Gruacuteas de poacutertico y portacontenedores 5 40
5 Instalaciones Conducciones Alumbrado exterior y cerramientos 6 34
6 Obras complementarias para atraque Boyas de amarre Embarcaciones de servicio Elementos soporte flotante ayuda a la navegacioacuten Pavimentos en muelles zonas de manipulacioacuten y depoacutesito Caminos zonas de circulacioacuten aparcamiento y depoacutesitos Equipo taller 7 30
7 Gruacuteas automoacuteviles Carretillas tractores remolques y tolvas cintas y equipo ligero de manipulacioacuten de mercanciacuteas Equipo auxiliar y equipo de buzos Instalaciones de ayudas visuales Pantalanes flotantes 10 20
8 Instalaciones de ayudas radioeleacutectricas de gestioacuten y explotacioacuten Defensas y elementos de amarre Material diverso 20 10
Capiacutetulo II (tiacutetulo) Artiacuteculos 6 y 7 Disposicioacuten transitoria segunda Redaccioacuten con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del diacutea 1 de enero de 2005 seguacuten Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculos 8 y 9 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2005 por Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculo 14 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2008 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 18 (apdos 3 y 4) y 20 (apdo 3) con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 y 64 (letra a) para los periacuteodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2010 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas Artiacuteculo 18 (apdo 5) Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 por Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas
Artiacuteculos 48 bis y 48 ter Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 6 de julio de 2007 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 49 y 50 (apdo 3) Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2013 por Ley 162012 de 27 de diciembre por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidacioacuten de las finanzas puacuteblicas y al impulso de la actividad econoacutemica Artiacuteculos 53 y 56 Derogado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos Artiacuteculos 58 (apdo 1g) 60 (apdo 6 bis) y 62 (apdo 8) Antildeadido por Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta Artiacuteculo 59 (letra z) Antildeadido por Real Decreto 12010 de 8 de enero de modificacioacuten de determinadas obligaciones tributarias formales y procedimientos de aplicacioacuten de los tributos y de modificacioacuten de otras normas con contenido tributario Artiacuteculo 59 (letra y) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 7492010 de 7 de junio por el que se modifica el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de Instituciones de Inversioacuten Colectiva aprobado por el Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre y otros reglamentos en el aacutembito tributario Artiacuteculo 59 (letra g) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta
Artiacuteculo 59 (letra t) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 10822012 de 13 de julio por el que se aprueba el Reglamento de desarrollo de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 59 (letra t) y 60 (apdo 6) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculo 59 (letra y) Disposicioacuten adicional uacutenica Antildeadido por Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 58 59 (letra v) 64 y 66 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 15762006 de 22 de diciembre por el que se modifican en materia de pagos a cuenta el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas aprobado por Real Decreto 17752004 de 30 de julio el Real Decreto 21462004 de 5 de noviembre por el que se desarrollan las medidas para atender los compromisos derivados de la celebracioacuten de la XXXII edicioacuten de la Copa del Ameacuterica en la ciudad de Valencia el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes aprobado por el Real Decreto 17762004 de 30 de julio Disposicioacuten transitoria cuarta (apdo 1) Derogado por Real Decreto 11452011 de 29 de julio por el que se modifica el Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos aprobado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio Tiacutetulos III (ruacutebrica) y IV (ruacutebrica) Capiacutetulos III (ruacutebrica) V (arts 16 a 21 ter) y VI (arts 22 a 29 nonies) del tiacutetulo I y II del tiacutetulo III (ruacutebrica) Artiacuteculos 1 2 (apdo 4) 5 (apdo 1) 10 11 12 13 15 39 (apdos 1 y 2) 42 43 44 45 50 (apdo 1) 51 (apdos 1 3 y 7) y 62 (apdo 7) Redaccioacuten con efectos para distintos periacuteodos impositivos seguacuten Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio
d Los gastos de investigacioacuten y desarrollo activados como inmovilizado inmaterial excluidas las amortizaciones de los elementos que disfruten de libertad de amortizacioacuten
e Los elementos de inmovilizado material o inmaterial de las entidades que tengan la calificacioacuten de explotaciones asociativas prioritarias de acuerdo con lo dispuesto en la Ley 191995 de 4 de julio de Modernizacioacuten de las Explotaciones Agrarias adquiridos durante los cinco primeros antildeos a partir de la fecha de su reconocimiento como explotacioacuten prioritaria
Las cantidades aplicadas a la libertad de amortizacioacuten incrementaraacuten la base imponible con ocasioacuten de la amortizacioacuten o transmisioacuten de los elementos que disfrutaron de la misma
3 En el caso de cesioacuten de uso de bienes con opcioacuten de compra o renovacioacuten cuando por las condiciones econoacutemicas de la operacioacuten no existan dudas razonables de que se ejercitaraacute una u otra opcioacuten seraacute deducible para la entidad cesionaria un importe equivalente a las cuotas de amortizacioacuten que de acuerdo con lo previsto en el apartado 1 corresponderiacutean a los citados bienes
Se presumiraacute que no existen dudas razonables de que se va a ejercitar una u otra opcioacuten cuando el importe a pagar por su ejercicio sea inferior al importe resultante de minorar el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien en la suma de las cuotas de amortizacioacuten maacuteximas que corresponderiacutean al mismo dentro del tiempo de duracioacuten de la cesioacuten
La diferencia existente entre las cantidades a pagar a la entidad cedente y el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien tendraacute para la entidad cesionaria la consideracioacuten de gasto a distribuir entre los periacuteodos impositivos comprendidos dentro del tiempo de duracioacuten de la cesioacuten
Cuando el bien haya sido objeto de previa transmisioacuten por parte del cesionario al cedente el cesionario continuaraacute la amortizacioacuten del mismo en ideacutenticas condiciones y sobre el mismo valor anteriores a la transmisioacuten
Cuando sea de aplicacioacuten lo previsto en este apartado la entidad cedente amortizaraacute el precio de adquisicioacuten o coste de produccioacuten del bien deducido el valor de la opcioacuten en el plazo de vigencia de la operacioacuten
Los bienes a que hace referencia este apartado podraacuten tambieacuten amortizarse libremente en los supuestos previstos en el apartado anterior
4 Las dotaciones para la amortizacioacuten del fondo de comercio seraacuten deducibles con el liacutemite anual maacuteximo de la veinteava parte de su importe siempre que se cumplan los siguientes requisitos
a Que el fondo de comercio se haya puesto de manifiesto en virtud de una adquisicioacuten a tiacutetulo oneroso
b Que la entidad adquirente no se encuentre respecto de la persona o entidad transmitente en alguno de los casos previstos en el artiacuteculo 42 del Coacutedigo de Comercio A estos efectos se entenderaacute que los casos del artiacuteculo 42 del Coacutedigo de Comercio son los contemplados en la seccioacuten I del capiacutetulo I de las normas para la formulacioacuten de las cuentas anuales consolidadas aprobadas por el Real Decreto 18151991 de 20 de diciembre El requisito previsto en esta letra no se aplicaraacute respecto del precio de adquisicioacuten del fondo de comercio satisfecho por la persona o entidad transmitente cuando lo hubiere adquirido de personas o entidades no vinculadas
Las dotaciones para la amortizacioacuten del fondo de comercio que no cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) anteriores seraacuten deducibles si se prueba que responden a una depreciacioacuten irreversible del mismo
5 Cuando se cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) del apartado anterior seraacuten deducibles con el liacutemite anual maacuteximo de la deacutecima parte de su importe las dotaciones para
a La amortizacioacuten de las marcas b La amortizacioacuten de los derechos de traspaso excepto que el contrato tuviese una duracioacuten
inferior a diez antildeos en cuyo caso el liacutemite anual maacuteximo se calcularaacute atendiendo a dicha duracioacuten
c Los restantes elementos patrimoniales de inmovilizado inmaterial que no tuviesen fecha cierta de extincioacuten
Cuando no se cumplan los requisitos previstos en las letras a) y b) del apartado anterior las mencionadas dotaciones seraacuten deducibles si se prueba que responden a una depreciacioacuten irreversible de los citados elementos patrimoniales
COacuteDIGO DE COMERCIO
SECCIOacuteN III PRESENTACIOacuteN DE LAS CUENTAS DE LOS GRUPOS DE SOCIEDADES
Artiacuteculo 42
1 Toda sociedad mercantil estaraacute obligada a formular las cuentas anuales y el informe de gestioacuten consolidados en la forma prevista en este Coacutedigo y en la Ley de Sociedades Anoacutenimas cuando siendo socio de otra sociedad se encuentre con relacioacuten a eacutesta en alguno de los casos siguientes
a Posea la mayoriacutea de los derechos de voto b Tenga la facultad de nombrar o de destituir a la mayoriacutea de los miembros del oacutergano de
administracioacuten c Pueda disponer en virtud de acuerdos celebrados con otros socios de la mayoriacutea de los
derechos de voto d Haya nombrado exclusivamente con sus votos la mayoriacutea de los miembros del oacutergano de
administracioacuten que desempentildeen su cargo en el momento en que deban formularse las cuentas consolidadas y durante los dos ejercicios inmediatamente anteriores Este supuesto no daraacute lugar a la consolidacioacuten si la sociedad cuyos administradores han sido nombrados estaacute vinculada a otra en alguno de los casos previstos en los dos primeros nuacutemeros de este artiacuteculo
2 A efectos de lo dispuesto en el paacuterrafo anterior se antildeadiraacuten a los derechos de voto de la sociedad dominante los que correspondan a las sociedades dominadas por eacutesta asiacute como a otras personas que actuacuteen en su propio nombre pero por cuenta de alguna de aqueacutellas
3 La obligacioacuten de formular las cuentas anuales y el informe de gestioacuten consolidados no exime a las sociedades integrantes del grupo de formular sus propias cuentas anuales y el informe de gestioacuten correspondiente conforme a su reacutegimen especiacutefico
4 La sociedad dominante deberaacute incluir en sus cuentas consolidadas no soacutelo a las sociedades por ella directamente dominadas sino tambieacuten a las sucesivamente dominadas por eacutestas cualquiera que sea el lugar del domicilio social de ellas
5 La Junta general de la sociedad dominante designaraacute a los auditores de cuentas que habraacuten de controlar las cuentas anuales y el informe de gestioacuten del grupo Los auditores verificaraacuten la concordancia del informe de gestioacuten con las cuentas anuales consolidadas
6 Las cuentas consolidadas habraacuten de someterse a la aprobacioacuten de la Junta general ordinaria de la sociedad dominante simultaacuteneamente con las cuentas anuales de esta sociedad Los accionistas de las sociedades pertenecientes al grupo podraacuten obtener de la sociedad dominante los documentos sometidos a la aprobacioacuten de la Junta asiacute como el informe de gestioacuten del grupo y el informe de los auditores El depoacutesito de las cuentas consolidadas del informe de gestioacuten del grupo y del informe de los auditores de cuenteas en el Registro Mercantil y la publicacioacuten del mismo se efectuaraacuten de conformidad con lo establecido para las cuentas anuales de las sociedades anoacutenimas
7 Lo dispuesto en la presente Seccioacuten seraacute de aplicacioacuten a los casos en que voluntariamente cualquier persona fiacutesica o juriacutedica dominante formule o publique cuentas consolidadas Igualmente se aplicaraacuten estas normas en cuanto sea posible a los supuestos de formulacioacuten y publicacioacuten de cuentas consolidadas por cualquier persona fiacutesica o Juriacutedica distinta de las contempladas en los paacuterrafos 1 y 2 del presente artiacuteculo
Real Decreto 2151999 de 5 de febrero por el que se modifican los Reglamentos de Planes y Fondos de Pensiones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre el Valor Antildeadido y otras normas tributarias (Artiacuteculo 1 apartado 4)
4 A partir de 1 de enero de 1999 los coeficientes de amortizacioacuten del grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola que figuran como anexo en el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el artiacuteculo 1 del Real Decreto 5371997 de 14 de abril quedaraacuten redactados como sigue
Grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola y ganadera
Coeficiente lineal
maacuteximo -
Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Obras de acondicionamiento riego y drenaje a) Red de acequias y desaguumles de obras de faacutebrica b) Red de distribucioacuten subterraacutenea con tuberiacutea c) Diques albercas depoacutesitos elevados y estanques de evaporacioacuten 2 Maquinaria pesada para movimiento de tierras Se aplicaraacuten los coeficientes de la agrupacioacuten 51 3 Maacutequinas y aperos para preparacioacuten del terreno a) Subsoladoras arados de todas clases y rodillos apisonantes b) Despedregadoras rotocultores y desbrozadoras 4 Maacutequinas abonadoras sembradoras y carros pulverizadores 5 Maquinaria para seleccioacuten y desinfeccioacuten de semillas espolvoreadores y pulverizadores con motor y equipos para tratamientos de plagas en general 6 Instalaciones y equipos de riego 7 Maacutequinas de recoleccioacuten 8 Remolques 9 Tractores y sus accesorios 10 Restante maquinaria de las explotaciones agrarias no comprendidas en los anteriores 11 Uacutetiles y aperos de labranza no especificados en los anteriores apartados 12 Instalaciones para cultivos protegidos a) Estructura alambre y madera b) Estructura alambre y hierro c) Estructura de hierro y cristal o similar 13 Ganado vacuno porcino ovino y caprino 14 Ganado equino y frutales no ciacutetricos 15 Frutales ciacutetricos y vintildeedos 16 Olivar
8 6 4
10 12
12
15 10 12 10 12
12
25
15 12 8 16 8 4 2
25 34
50
20 18
18
14 20 18 20 18
18 8
14 18 25 14 25 50 100
Real Decreto 34722000 de 29 de diciembre por el que se modifican determinados artiacuteculos del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades en materia de amortizacioacuten de elementos patrimoniales provisioacuten para insolvencias de entidades financieras colaboracioacuten externa en la presentacioacuten y gestioacuten de declaraciones e imputacioacuten temporal de ingresos y gastos asiacute como del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas en materia de rendimientos irregulares del trabajo y plazo para la presentacioacuten de determinada declaracioacuten
ANEXO Agrupacioacuten 95 Servicios Portuarios
Coeficiente lineal maacuteximo
- Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Dragados de primer establecimiento Diques y obra de abrigo 2 100
2 Esclusas Obras permanentes de encauzamiento y defensa de maacutergenes Escollera de proteccioacuten de recintos Muelles Diques secos Varaderos Tuacuteneles y puentes Elementos fijos de soporte de ayuda a la navegacioacuten 3 68
3 Diques flotantes Viacuteas feacuterreas y estaciones de clasificacioacuten Cabrias y gruacuteas flotantes Dragas Remolcadores Gaacutenguiles gabarras y barcazas 4 50
4 Cargaderos e instalaciones especiales Gruacuteas de poacutertico y portacontenedores 5 40
5 Instalaciones Conducciones Alumbrado exterior y cerramientos 6 34
6 Obras complementarias para atraque Boyas de amarre Embarcaciones de servicio Elementos soporte flotante ayuda a la navegacioacuten Pavimentos en muelles zonas de manipulacioacuten y depoacutesito Caminos zonas de circulacioacuten aparcamiento y depoacutesitos Equipo taller 7 30
7 Gruacuteas automoacuteviles Carretillas tractores remolques y tolvas cintas y equipo ligero de manipulacioacuten de mercanciacuteas Equipo auxiliar y equipo de buzos Instalaciones de ayudas visuales Pantalanes flotantes 10 20
8 Instalaciones de ayudas radioeleacutectricas de gestioacuten y explotacioacuten Defensas y elementos de amarre Material diverso 20 10
Capiacutetulo II (tiacutetulo) Artiacuteculos 6 y 7 Disposicioacuten transitoria segunda Redaccioacuten con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del diacutea 1 de enero de 2005 seguacuten Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculos 8 y 9 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2005 por Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculo 14 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2008 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 18 (apdos 3 y 4) y 20 (apdo 3) con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 y 64 (letra a) para los periacuteodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2010 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas Artiacuteculo 18 (apdo 5) Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 por Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas
Artiacuteculos 48 bis y 48 ter Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 6 de julio de 2007 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 49 y 50 (apdo 3) Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2013 por Ley 162012 de 27 de diciembre por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidacioacuten de las finanzas puacuteblicas y al impulso de la actividad econoacutemica Artiacuteculos 53 y 56 Derogado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos Artiacuteculos 58 (apdo 1g) 60 (apdo 6 bis) y 62 (apdo 8) Antildeadido por Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta Artiacuteculo 59 (letra z) Antildeadido por Real Decreto 12010 de 8 de enero de modificacioacuten de determinadas obligaciones tributarias formales y procedimientos de aplicacioacuten de los tributos y de modificacioacuten de otras normas con contenido tributario Artiacuteculo 59 (letra y) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 7492010 de 7 de junio por el que se modifica el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de Instituciones de Inversioacuten Colectiva aprobado por el Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre y otros reglamentos en el aacutembito tributario Artiacuteculo 59 (letra g) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta
Artiacuteculo 59 (letra t) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 10822012 de 13 de julio por el que se aprueba el Reglamento de desarrollo de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 59 (letra t) y 60 (apdo 6) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculo 59 (letra y) Disposicioacuten adicional uacutenica Antildeadido por Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 58 59 (letra v) 64 y 66 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 15762006 de 22 de diciembre por el que se modifican en materia de pagos a cuenta el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas aprobado por Real Decreto 17752004 de 30 de julio el Real Decreto 21462004 de 5 de noviembre por el que se desarrollan las medidas para atender los compromisos derivados de la celebracioacuten de la XXXII edicioacuten de la Copa del Ameacuterica en la ciudad de Valencia el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes aprobado por el Real Decreto 17762004 de 30 de julio Disposicioacuten transitoria cuarta (apdo 1) Derogado por Real Decreto 11452011 de 29 de julio por el que se modifica el Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos aprobado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio Tiacutetulos III (ruacutebrica) y IV (ruacutebrica) Capiacutetulos III (ruacutebrica) V (arts 16 a 21 ter) y VI (arts 22 a 29 nonies) del tiacutetulo I y II del tiacutetulo III (ruacutebrica) Artiacuteculos 1 2 (apdo 4) 5 (apdo 1) 10 11 12 13 15 39 (apdos 1 y 2) 42 43 44 45 50 (apdo 1) 51 (apdos 1 3 y 7) y 62 (apdo 7) Redaccioacuten con efectos para distintos periacuteodos impositivos seguacuten Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio
COacuteDIGO DE COMERCIO
SECCIOacuteN III PRESENTACIOacuteN DE LAS CUENTAS DE LOS GRUPOS DE SOCIEDADES
Artiacuteculo 42
1 Toda sociedad mercantil estaraacute obligada a formular las cuentas anuales y el informe de gestioacuten consolidados en la forma prevista en este Coacutedigo y en la Ley de Sociedades Anoacutenimas cuando siendo socio de otra sociedad se encuentre con relacioacuten a eacutesta en alguno de los casos siguientes
a Posea la mayoriacutea de los derechos de voto b Tenga la facultad de nombrar o de destituir a la mayoriacutea de los miembros del oacutergano de
administracioacuten c Pueda disponer en virtud de acuerdos celebrados con otros socios de la mayoriacutea de los
derechos de voto d Haya nombrado exclusivamente con sus votos la mayoriacutea de los miembros del oacutergano de
administracioacuten que desempentildeen su cargo en el momento en que deban formularse las cuentas consolidadas y durante los dos ejercicios inmediatamente anteriores Este supuesto no daraacute lugar a la consolidacioacuten si la sociedad cuyos administradores han sido nombrados estaacute vinculada a otra en alguno de los casos previstos en los dos primeros nuacutemeros de este artiacuteculo
2 A efectos de lo dispuesto en el paacuterrafo anterior se antildeadiraacuten a los derechos de voto de la sociedad dominante los que correspondan a las sociedades dominadas por eacutesta asiacute como a otras personas que actuacuteen en su propio nombre pero por cuenta de alguna de aqueacutellas
3 La obligacioacuten de formular las cuentas anuales y el informe de gestioacuten consolidados no exime a las sociedades integrantes del grupo de formular sus propias cuentas anuales y el informe de gestioacuten correspondiente conforme a su reacutegimen especiacutefico
4 La sociedad dominante deberaacute incluir en sus cuentas consolidadas no soacutelo a las sociedades por ella directamente dominadas sino tambieacuten a las sucesivamente dominadas por eacutestas cualquiera que sea el lugar del domicilio social de ellas
5 La Junta general de la sociedad dominante designaraacute a los auditores de cuentas que habraacuten de controlar las cuentas anuales y el informe de gestioacuten del grupo Los auditores verificaraacuten la concordancia del informe de gestioacuten con las cuentas anuales consolidadas
6 Las cuentas consolidadas habraacuten de someterse a la aprobacioacuten de la Junta general ordinaria de la sociedad dominante simultaacuteneamente con las cuentas anuales de esta sociedad Los accionistas de las sociedades pertenecientes al grupo podraacuten obtener de la sociedad dominante los documentos sometidos a la aprobacioacuten de la Junta asiacute como el informe de gestioacuten del grupo y el informe de los auditores El depoacutesito de las cuentas consolidadas del informe de gestioacuten del grupo y del informe de los auditores de cuenteas en el Registro Mercantil y la publicacioacuten del mismo se efectuaraacuten de conformidad con lo establecido para las cuentas anuales de las sociedades anoacutenimas
7 Lo dispuesto en la presente Seccioacuten seraacute de aplicacioacuten a los casos en que voluntariamente cualquier persona fiacutesica o juriacutedica dominante formule o publique cuentas consolidadas Igualmente se aplicaraacuten estas normas en cuanto sea posible a los supuestos de formulacioacuten y publicacioacuten de cuentas consolidadas por cualquier persona fiacutesica o Juriacutedica distinta de las contempladas en los paacuterrafos 1 y 2 del presente artiacuteculo
Real Decreto 2151999 de 5 de febrero por el que se modifican los Reglamentos de Planes y Fondos de Pensiones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre el Valor Antildeadido y otras normas tributarias (Artiacuteculo 1 apartado 4)
4 A partir de 1 de enero de 1999 los coeficientes de amortizacioacuten del grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola que figuran como anexo en el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el artiacuteculo 1 del Real Decreto 5371997 de 14 de abril quedaraacuten redactados como sigue
Grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola y ganadera
Coeficiente lineal
maacuteximo -
Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Obras de acondicionamiento riego y drenaje a) Red de acequias y desaguumles de obras de faacutebrica b) Red de distribucioacuten subterraacutenea con tuberiacutea c) Diques albercas depoacutesitos elevados y estanques de evaporacioacuten 2 Maquinaria pesada para movimiento de tierras Se aplicaraacuten los coeficientes de la agrupacioacuten 51 3 Maacutequinas y aperos para preparacioacuten del terreno a) Subsoladoras arados de todas clases y rodillos apisonantes b) Despedregadoras rotocultores y desbrozadoras 4 Maacutequinas abonadoras sembradoras y carros pulverizadores 5 Maquinaria para seleccioacuten y desinfeccioacuten de semillas espolvoreadores y pulverizadores con motor y equipos para tratamientos de plagas en general 6 Instalaciones y equipos de riego 7 Maacutequinas de recoleccioacuten 8 Remolques 9 Tractores y sus accesorios 10 Restante maquinaria de las explotaciones agrarias no comprendidas en los anteriores 11 Uacutetiles y aperos de labranza no especificados en los anteriores apartados 12 Instalaciones para cultivos protegidos a) Estructura alambre y madera b) Estructura alambre y hierro c) Estructura de hierro y cristal o similar 13 Ganado vacuno porcino ovino y caprino 14 Ganado equino y frutales no ciacutetricos 15 Frutales ciacutetricos y vintildeedos 16 Olivar
8 6 4
10 12
12
15 10 12 10 12
12
25
15 12 8 16 8 4 2
25 34
50
20 18
18
14 20 18 20 18
18 8
14 18 25 14 25 50 100
Real Decreto 34722000 de 29 de diciembre por el que se modifican determinados artiacuteculos del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades en materia de amortizacioacuten de elementos patrimoniales provisioacuten para insolvencias de entidades financieras colaboracioacuten externa en la presentacioacuten y gestioacuten de declaraciones e imputacioacuten temporal de ingresos y gastos asiacute como del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas en materia de rendimientos irregulares del trabajo y plazo para la presentacioacuten de determinada declaracioacuten
ANEXO Agrupacioacuten 95 Servicios Portuarios
Coeficiente lineal maacuteximo
- Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Dragados de primer establecimiento Diques y obra de abrigo 2 100
2 Esclusas Obras permanentes de encauzamiento y defensa de maacutergenes Escollera de proteccioacuten de recintos Muelles Diques secos Varaderos Tuacuteneles y puentes Elementos fijos de soporte de ayuda a la navegacioacuten 3 68
3 Diques flotantes Viacuteas feacuterreas y estaciones de clasificacioacuten Cabrias y gruacuteas flotantes Dragas Remolcadores Gaacutenguiles gabarras y barcazas 4 50
4 Cargaderos e instalaciones especiales Gruacuteas de poacutertico y portacontenedores 5 40
5 Instalaciones Conducciones Alumbrado exterior y cerramientos 6 34
6 Obras complementarias para atraque Boyas de amarre Embarcaciones de servicio Elementos soporte flotante ayuda a la navegacioacuten Pavimentos en muelles zonas de manipulacioacuten y depoacutesito Caminos zonas de circulacioacuten aparcamiento y depoacutesitos Equipo taller 7 30
7 Gruacuteas automoacuteviles Carretillas tractores remolques y tolvas cintas y equipo ligero de manipulacioacuten de mercanciacuteas Equipo auxiliar y equipo de buzos Instalaciones de ayudas visuales Pantalanes flotantes 10 20
8 Instalaciones de ayudas radioeleacutectricas de gestioacuten y explotacioacuten Defensas y elementos de amarre Material diverso 20 10
Capiacutetulo II (tiacutetulo) Artiacuteculos 6 y 7 Disposicioacuten transitoria segunda Redaccioacuten con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del diacutea 1 de enero de 2005 seguacuten Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculos 8 y 9 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2005 por Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculo 14 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2008 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 18 (apdos 3 y 4) y 20 (apdo 3) con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 y 64 (letra a) para los periacuteodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2010 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas Artiacuteculo 18 (apdo 5) Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 por Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas
Artiacuteculos 48 bis y 48 ter Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 6 de julio de 2007 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 49 y 50 (apdo 3) Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2013 por Ley 162012 de 27 de diciembre por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidacioacuten de las finanzas puacuteblicas y al impulso de la actividad econoacutemica Artiacuteculos 53 y 56 Derogado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos Artiacuteculos 58 (apdo 1g) 60 (apdo 6 bis) y 62 (apdo 8) Antildeadido por Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta Artiacuteculo 59 (letra z) Antildeadido por Real Decreto 12010 de 8 de enero de modificacioacuten de determinadas obligaciones tributarias formales y procedimientos de aplicacioacuten de los tributos y de modificacioacuten de otras normas con contenido tributario Artiacuteculo 59 (letra y) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 7492010 de 7 de junio por el que se modifica el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de Instituciones de Inversioacuten Colectiva aprobado por el Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre y otros reglamentos en el aacutembito tributario Artiacuteculo 59 (letra g) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta
Artiacuteculo 59 (letra t) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 10822012 de 13 de julio por el que se aprueba el Reglamento de desarrollo de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 59 (letra t) y 60 (apdo 6) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculo 59 (letra y) Disposicioacuten adicional uacutenica Antildeadido por Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 58 59 (letra v) 64 y 66 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 15762006 de 22 de diciembre por el que se modifican en materia de pagos a cuenta el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas aprobado por Real Decreto 17752004 de 30 de julio el Real Decreto 21462004 de 5 de noviembre por el que se desarrollan las medidas para atender los compromisos derivados de la celebracioacuten de la XXXII edicioacuten de la Copa del Ameacuterica en la ciudad de Valencia el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes aprobado por el Real Decreto 17762004 de 30 de julio Disposicioacuten transitoria cuarta (apdo 1) Derogado por Real Decreto 11452011 de 29 de julio por el que se modifica el Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos aprobado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio Tiacutetulos III (ruacutebrica) y IV (ruacutebrica) Capiacutetulos III (ruacutebrica) V (arts 16 a 21 ter) y VI (arts 22 a 29 nonies) del tiacutetulo I y II del tiacutetulo III (ruacutebrica) Artiacuteculos 1 2 (apdo 4) 5 (apdo 1) 10 11 12 13 15 39 (apdos 1 y 2) 42 43 44 45 50 (apdo 1) 51 (apdos 1 3 y 7) y 62 (apdo 7) Redaccioacuten con efectos para distintos periacuteodos impositivos seguacuten Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio
Real Decreto 2151999 de 5 de febrero por el que se modifican los Reglamentos de Planes y Fondos de Pensiones del Impuesto sobre Sociedades y del Impuesto sobre el Valor Antildeadido y otras normas tributarias (Artiacuteculo 1 apartado 4)
4 A partir de 1 de enero de 1999 los coeficientes de amortizacioacuten del grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola que figuran como anexo en el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el artiacuteculo 1 del Real Decreto 5371997 de 14 de abril quedaraacuten redactados como sigue
Grupo 011 Explotacioacuten agriacutecola y ganadera
Coeficiente lineal
maacuteximo -
Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Obras de acondicionamiento riego y drenaje a) Red de acequias y desaguumles de obras de faacutebrica b) Red de distribucioacuten subterraacutenea con tuberiacutea c) Diques albercas depoacutesitos elevados y estanques de evaporacioacuten 2 Maquinaria pesada para movimiento de tierras Se aplicaraacuten los coeficientes de la agrupacioacuten 51 3 Maacutequinas y aperos para preparacioacuten del terreno a) Subsoladoras arados de todas clases y rodillos apisonantes b) Despedregadoras rotocultores y desbrozadoras 4 Maacutequinas abonadoras sembradoras y carros pulverizadores 5 Maquinaria para seleccioacuten y desinfeccioacuten de semillas espolvoreadores y pulverizadores con motor y equipos para tratamientos de plagas en general 6 Instalaciones y equipos de riego 7 Maacutequinas de recoleccioacuten 8 Remolques 9 Tractores y sus accesorios 10 Restante maquinaria de las explotaciones agrarias no comprendidas en los anteriores 11 Uacutetiles y aperos de labranza no especificados en los anteriores apartados 12 Instalaciones para cultivos protegidos a) Estructura alambre y madera b) Estructura alambre y hierro c) Estructura de hierro y cristal o similar 13 Ganado vacuno porcino ovino y caprino 14 Ganado equino y frutales no ciacutetricos 15 Frutales ciacutetricos y vintildeedos 16 Olivar
8 6 4
10 12
12
15 10 12 10 12
12
25
15 12 8 16 8 4 2
25 34
50
20 18
18
14 20 18 20 18
18 8
14 18 25 14 25 50 100
Real Decreto 34722000 de 29 de diciembre por el que se modifican determinados artiacuteculos del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades en materia de amortizacioacuten de elementos patrimoniales provisioacuten para insolvencias de entidades financieras colaboracioacuten externa en la presentacioacuten y gestioacuten de declaraciones e imputacioacuten temporal de ingresos y gastos asiacute como del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas en materia de rendimientos irregulares del trabajo y plazo para la presentacioacuten de determinada declaracioacuten
ANEXO Agrupacioacuten 95 Servicios Portuarios
Coeficiente lineal maacuteximo
- Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Dragados de primer establecimiento Diques y obra de abrigo 2 100
2 Esclusas Obras permanentes de encauzamiento y defensa de maacutergenes Escollera de proteccioacuten de recintos Muelles Diques secos Varaderos Tuacuteneles y puentes Elementos fijos de soporte de ayuda a la navegacioacuten 3 68
3 Diques flotantes Viacuteas feacuterreas y estaciones de clasificacioacuten Cabrias y gruacuteas flotantes Dragas Remolcadores Gaacutenguiles gabarras y barcazas 4 50
4 Cargaderos e instalaciones especiales Gruacuteas de poacutertico y portacontenedores 5 40
5 Instalaciones Conducciones Alumbrado exterior y cerramientos 6 34
6 Obras complementarias para atraque Boyas de amarre Embarcaciones de servicio Elementos soporte flotante ayuda a la navegacioacuten Pavimentos en muelles zonas de manipulacioacuten y depoacutesito Caminos zonas de circulacioacuten aparcamiento y depoacutesitos Equipo taller 7 30
7 Gruacuteas automoacuteviles Carretillas tractores remolques y tolvas cintas y equipo ligero de manipulacioacuten de mercanciacuteas Equipo auxiliar y equipo de buzos Instalaciones de ayudas visuales Pantalanes flotantes 10 20
8 Instalaciones de ayudas radioeleacutectricas de gestioacuten y explotacioacuten Defensas y elementos de amarre Material diverso 20 10
Capiacutetulo II (tiacutetulo) Artiacuteculos 6 y 7 Disposicioacuten transitoria segunda Redaccioacuten con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del diacutea 1 de enero de 2005 seguacuten Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculos 8 y 9 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2005 por Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculo 14 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2008 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 18 (apdos 3 y 4) y 20 (apdo 3) con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 y 64 (letra a) para los periacuteodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2010 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas Artiacuteculo 18 (apdo 5) Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 por Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas
Artiacuteculos 48 bis y 48 ter Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 6 de julio de 2007 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 49 y 50 (apdo 3) Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2013 por Ley 162012 de 27 de diciembre por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidacioacuten de las finanzas puacuteblicas y al impulso de la actividad econoacutemica Artiacuteculos 53 y 56 Derogado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos Artiacuteculos 58 (apdo 1g) 60 (apdo 6 bis) y 62 (apdo 8) Antildeadido por Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta Artiacuteculo 59 (letra z) Antildeadido por Real Decreto 12010 de 8 de enero de modificacioacuten de determinadas obligaciones tributarias formales y procedimientos de aplicacioacuten de los tributos y de modificacioacuten de otras normas con contenido tributario Artiacuteculo 59 (letra y) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 7492010 de 7 de junio por el que se modifica el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de Instituciones de Inversioacuten Colectiva aprobado por el Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre y otros reglamentos en el aacutembito tributario Artiacuteculo 59 (letra g) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta
Artiacuteculo 59 (letra t) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 10822012 de 13 de julio por el que se aprueba el Reglamento de desarrollo de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 59 (letra t) y 60 (apdo 6) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculo 59 (letra y) Disposicioacuten adicional uacutenica Antildeadido por Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 58 59 (letra v) 64 y 66 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 15762006 de 22 de diciembre por el que se modifican en materia de pagos a cuenta el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas aprobado por Real Decreto 17752004 de 30 de julio el Real Decreto 21462004 de 5 de noviembre por el que se desarrollan las medidas para atender los compromisos derivados de la celebracioacuten de la XXXII edicioacuten de la Copa del Ameacuterica en la ciudad de Valencia el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes aprobado por el Real Decreto 17762004 de 30 de julio Disposicioacuten transitoria cuarta (apdo 1) Derogado por Real Decreto 11452011 de 29 de julio por el que se modifica el Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos aprobado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio Tiacutetulos III (ruacutebrica) y IV (ruacutebrica) Capiacutetulos III (ruacutebrica) V (arts 16 a 21 ter) y VI (arts 22 a 29 nonies) del tiacutetulo I y II del tiacutetulo III (ruacutebrica) Artiacuteculos 1 2 (apdo 4) 5 (apdo 1) 10 11 12 13 15 39 (apdos 1 y 2) 42 43 44 45 50 (apdo 1) 51 (apdos 1 3 y 7) y 62 (apdo 7) Redaccioacuten con efectos para distintos periacuteodos impositivos seguacuten Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio
ANEXO Agrupacioacuten 95 Servicios Portuarios
Coeficiente lineal maacuteximo
- Porcentaje
Periacuteodo maacuteximo
- Antildeos
1 Dragados de primer establecimiento Diques y obra de abrigo 2 100
2 Esclusas Obras permanentes de encauzamiento y defensa de maacutergenes Escollera de proteccioacuten de recintos Muelles Diques secos Varaderos Tuacuteneles y puentes Elementos fijos de soporte de ayuda a la navegacioacuten 3 68
3 Diques flotantes Viacuteas feacuterreas y estaciones de clasificacioacuten Cabrias y gruacuteas flotantes Dragas Remolcadores Gaacutenguiles gabarras y barcazas 4 50
4 Cargaderos e instalaciones especiales Gruacuteas de poacutertico y portacontenedores 5 40
5 Instalaciones Conducciones Alumbrado exterior y cerramientos 6 34
6 Obras complementarias para atraque Boyas de amarre Embarcaciones de servicio Elementos soporte flotante ayuda a la navegacioacuten Pavimentos en muelles zonas de manipulacioacuten y depoacutesito Caminos zonas de circulacioacuten aparcamiento y depoacutesitos Equipo taller 7 30
7 Gruacuteas automoacuteviles Carretillas tractores remolques y tolvas cintas y equipo ligero de manipulacioacuten de mercanciacuteas Equipo auxiliar y equipo de buzos Instalaciones de ayudas visuales Pantalanes flotantes 10 20
8 Instalaciones de ayudas radioeleacutectricas de gestioacuten y explotacioacuten Defensas y elementos de amarre Material diverso 20 10
Capiacutetulo II (tiacutetulo) Artiacuteculos 6 y 7 Disposicioacuten transitoria segunda Redaccioacuten con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del diacutea 1 de enero de 2005 seguacuten Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculos 8 y 9 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2005 por Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculo 14 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2008 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 18 (apdos 3 y 4) y 20 (apdo 3) con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 y 64 (letra a) para los periacuteodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2010 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas Artiacuteculo 18 (apdo 5) Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 por Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas
Artiacuteculos 48 bis y 48 ter Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 6 de julio de 2007 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 49 y 50 (apdo 3) Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2013 por Ley 162012 de 27 de diciembre por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidacioacuten de las finanzas puacuteblicas y al impulso de la actividad econoacutemica Artiacuteculos 53 y 56 Derogado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos Artiacuteculos 58 (apdo 1g) 60 (apdo 6 bis) y 62 (apdo 8) Antildeadido por Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta Artiacuteculo 59 (letra z) Antildeadido por Real Decreto 12010 de 8 de enero de modificacioacuten de determinadas obligaciones tributarias formales y procedimientos de aplicacioacuten de los tributos y de modificacioacuten de otras normas con contenido tributario Artiacuteculo 59 (letra y) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 7492010 de 7 de junio por el que se modifica el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de Instituciones de Inversioacuten Colectiva aprobado por el Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre y otros reglamentos en el aacutembito tributario Artiacuteculo 59 (letra g) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta
Artiacuteculo 59 (letra t) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 10822012 de 13 de julio por el que se aprueba el Reglamento de desarrollo de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 59 (letra t) y 60 (apdo 6) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculo 59 (letra y) Disposicioacuten adicional uacutenica Antildeadido por Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 58 59 (letra v) 64 y 66 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 15762006 de 22 de diciembre por el que se modifican en materia de pagos a cuenta el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas aprobado por Real Decreto 17752004 de 30 de julio el Real Decreto 21462004 de 5 de noviembre por el que se desarrollan las medidas para atender los compromisos derivados de la celebracioacuten de la XXXII edicioacuten de la Copa del Ameacuterica en la ciudad de Valencia el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes aprobado por el Real Decreto 17762004 de 30 de julio Disposicioacuten transitoria cuarta (apdo 1) Derogado por Real Decreto 11452011 de 29 de julio por el que se modifica el Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos aprobado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio Tiacutetulos III (ruacutebrica) y IV (ruacutebrica) Capiacutetulos III (ruacutebrica) V (arts 16 a 21 ter) y VI (arts 22 a 29 nonies) del tiacutetulo I y II del tiacutetulo III (ruacutebrica) Artiacuteculos 1 2 (apdo 4) 5 (apdo 1) 10 11 12 13 15 39 (apdos 1 y 2) 42 43 44 45 50 (apdo 1) 51 (apdos 1 3 y 7) y 62 (apdo 7) Redaccioacuten con efectos para distintos periacuteodos impositivos seguacuten Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio
Capiacutetulo II (tiacutetulo) Artiacuteculos 6 y 7 Disposicioacuten transitoria segunda Redaccioacuten con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del diacutea 1 de enero de 2005 seguacuten Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculos 8 y 9 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir del 1 de enero de 2005 por Real Decreto 11222005 de 26 de septiembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en relacioacuten con la cobertura del riesgo de creacutedito en entidades financieras y el Real Decreto 17782004 de 30 de julio por el que se establecen obligaciones de informacioacuten respecto de las participaciones preferentes y otros instrumentos de deuda y de determinadas rentas obtenidas por personas fiacutesicas residentes en la Unioacuten Europea Artiacuteculo 14 Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2008 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 18 (apdos 3 y 4) y 20 (apdo 3) con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 y 64 (letra a) para los periacuteodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2010 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas Artiacuteculo 18 (apdo 5) Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que concluyan a partir de 19 de febrero de 2009 por Real Decreto 8972010 de 9 de julio por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio en materia de las obligaciones de documentacioacuten de las operaciones vinculadas
Artiacuteculos 48 bis y 48 ter Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 6 de julio de 2007 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 49 y 50 (apdo 3) Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2013 por Ley 162012 de 27 de diciembre por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidacioacuten de las finanzas puacuteblicas y al impulso de la actividad econoacutemica Artiacuteculos 53 y 56 Derogado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos Artiacuteculos 58 (apdo 1g) 60 (apdo 6 bis) y 62 (apdo 8) Antildeadido por Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta Artiacuteculo 59 (letra z) Antildeadido por Real Decreto 12010 de 8 de enero de modificacioacuten de determinadas obligaciones tributarias formales y procedimientos de aplicacioacuten de los tributos y de modificacioacuten de otras normas con contenido tributario Artiacuteculo 59 (letra y) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 7492010 de 7 de junio por el que se modifica el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de Instituciones de Inversioacuten Colectiva aprobado por el Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre y otros reglamentos en el aacutembito tributario Artiacuteculo 59 (letra g) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta
Artiacuteculo 59 (letra t) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 10822012 de 13 de julio por el que se aprueba el Reglamento de desarrollo de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 59 (letra t) y 60 (apdo 6) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculo 59 (letra y) Disposicioacuten adicional uacutenica Antildeadido por Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 58 59 (letra v) 64 y 66 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 15762006 de 22 de diciembre por el que se modifican en materia de pagos a cuenta el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas aprobado por Real Decreto 17752004 de 30 de julio el Real Decreto 21462004 de 5 de noviembre por el que se desarrollan las medidas para atender los compromisos derivados de la celebracioacuten de la XXXII edicioacuten de la Copa del Ameacuterica en la ciudad de Valencia el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes aprobado por el Real Decreto 17762004 de 30 de julio Disposicioacuten transitoria cuarta (apdo 1) Derogado por Real Decreto 11452011 de 29 de julio por el que se modifica el Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos aprobado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio Tiacutetulos III (ruacutebrica) y IV (ruacutebrica) Capiacutetulos III (ruacutebrica) V (arts 16 a 21 ter) y VI (arts 22 a 29 nonies) del tiacutetulo I y II del tiacutetulo III (ruacutebrica) Artiacuteculos 1 2 (apdo 4) 5 (apdo 1) 10 11 12 13 15 39 (apdos 1 y 2) 42 43 44 45 50 (apdo 1) 51 (apdos 1 3 y 7) y 62 (apdo 7) Redaccioacuten con efectos para distintos periacuteodos impositivos seguacuten Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio
Artiacuteculos 48 bis y 48 ter Antildeadido con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 6 de julio de 2007 por Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio Artiacuteculos 49 y 50 (apdo 3) Derogado con efectos para los periacuteodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2013 por Ley 162012 de 27 de diciembre por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la consolidacioacuten de las finanzas puacuteblicas y al impulso de la actividad econoacutemica Artiacuteculos 53 y 56 Derogado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos Artiacuteculos 58 (apdo 1g) 60 (apdo 6 bis) y 62 (apdo 8) Antildeadido por Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta Artiacuteculo 59 (letra z) Antildeadido por Real Decreto 12010 de 8 de enero de modificacioacuten de determinadas obligaciones tributarias formales y procedimientos de aplicacioacuten de los tributos y de modificacioacuten de otras normas con contenido tributario Artiacuteculo 59 (letra y) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 7492010 de 7 de junio por el que se modifica el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de Instituciones de Inversioacuten Colectiva aprobado por el Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre y otros reglamentos en el aacutembito tributario Artiacuteculo 59 (letra g) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 17882010 de 30 de diciembre por el que se modifican los Reglamentos de los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre Sociedades y sobre la Renta de no Residentes en materia de rentas en especie deduccioacuten por inversioacuten en vivienda y pagos a cuenta
Artiacuteculo 59 (letra t) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 10822012 de 13 de julio por el que se aprueba el Reglamento de desarrollo de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 59 (letra t) y 60 (apdo 6) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculo 59 (letra y) Disposicioacuten adicional uacutenica Antildeadido por Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 58 59 (letra v) 64 y 66 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 15762006 de 22 de diciembre por el que se modifican en materia de pagos a cuenta el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas aprobado por Real Decreto 17752004 de 30 de julio el Real Decreto 21462004 de 5 de noviembre por el que se desarrollan las medidas para atender los compromisos derivados de la celebracioacuten de la XXXII edicioacuten de la Copa del Ameacuterica en la ciudad de Valencia el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes aprobado por el Real Decreto 17762004 de 30 de julio Disposicioacuten transitoria cuarta (apdo 1) Derogado por Real Decreto 11452011 de 29 de julio por el que se modifica el Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos aprobado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio Tiacutetulos III (ruacutebrica) y IV (ruacutebrica) Capiacutetulos III (ruacutebrica) V (arts 16 a 21 ter) y VI (arts 22 a 29 nonies) del tiacutetulo I y II del tiacutetulo III (ruacutebrica) Artiacuteculos 1 2 (apdo 4) 5 (apdo 1) 10 11 12 13 15 39 (apdos 1 y 2) 42 43 44 45 50 (apdo 1) 51 (apdos 1 3 y 7) y 62 (apdo 7) Redaccioacuten con efectos para distintos periacuteodos impositivos seguacuten Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio
Artiacuteculo 59 (letra t) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 10822012 de 13 de julio por el que se aprueba el Reglamento de desarrollo de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 59 (letra t) y 60 (apdo 6) Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculo 59 (letra y) Disposicioacuten adicional uacutenica Antildeadido por Real Decreto 13092005 de 4 de noviembre por el que se aprueba el Reglamento de la Ley 352003 de 4 de noviembre de instituciones de inversioacuten colectiva y se adapta el reacutegimen tributario de las instituciones de inversioacuten colectiva Artiacuteculos 58 59 (letra v) 64 y 66 Redaccioacuten seguacuten Real Decreto 15762006 de 22 de diciembre por el que se modifican en materia de pagos a cuenta el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas aprobado por Real Decreto 17752004 de 30 de julio el Real Decreto 21462004 de 5 de noviembre por el que se desarrollan las medidas para atender los compromisos derivados de la celebracioacuten de la XXXII edicioacuten de la Copa del Ameacuterica en la ciudad de Valencia el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio y el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes aprobado por el Real Decreto 17762004 de 30 de julio Disposicioacuten transitoria cuarta (apdo 1) Derogado por Real Decreto 11452011 de 29 de julio por el que se modifica el Reglamento general de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos aprobado por Real Decreto 10652007 de 27 de julio Tiacutetulos III (ruacutebrica) y IV (ruacutebrica) Capiacutetulos III (ruacutebrica) V (arts 16 a 21 ter) y VI (arts 22 a 29 nonies) del tiacutetulo I y II del tiacutetulo III (ruacutebrica) Artiacuteculos 1 2 (apdo 4) 5 (apdo 1) 10 11 12 13 15 39 (apdos 1 y 2) 42 43 44 45 50 (apdo 1) 51 (apdos 1 3 y 7) y 62 (apdo 7) Redaccioacuten con efectos para distintos periacuteodos impositivos seguacuten Real Decreto 17932008 de 3 de noviembre por el que se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades aprobado por el Real Decreto 17772004 de 30 de julio