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ANALISIS DE LA POLITICA TRIBUTARIA EXISTENTE EN EL PERU
ANALISIS DE LA POLITICA TRIBUTARIA EXISTENTE EN EL PERU
martes, 11 de abril de 2023 1IFOCCOM SAC - DEMETRIO GIRALDO JARA - LIMA - PERU www.contaduriaglobal.com
2
martes, 11 de abril de 2023ORGANIGRAMA DE LA TRIBUTACION EN EL PERU
ESTADO PERUANO
POLITICA FISCAL SISTEMA TRIBUTARIO ADM. TRIBUTADefine Formula y Emite Aplica Política Tributaria
Política de Ingresos
=Política
Tributaria
Política de Egresos
=Presupuesto
SUNATSAT DIRECCIONES
DE RENTAS U OTRAS
A nivel de Gob. central
A nivel de Gobs. Locales y Regionales
Leyes q establecen tributos del
Perú
Código Tributario
Establece derechos y deberes del contribuyente y del estado peruano
IMPTO. RTA.IGVISCITFARANCELESIMPTO AL PATRIM PREDIALTASAS
martes, 11 de abril de 2023
¿QUE IMPTOS?
¿QUIENES CONTRIBUYEN?
¿QUE GRAVA?
¿CUAL ES LA TASA?
POLITICAS SECTORIALES
NORMAS LEGALES3
POLITICATRIBUTARIA
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4martes, 11 de abril de 2023
ACTUALSITUACIÓNTRIBUTARIA
ADMINISTRACIÓNTRIBUTARIA
EMPRESASGREMIOS
LEGISLACIÓNTRIBUTARIA
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5martes, 11 de abril de 2023 IFOCCOM SAC - DEMETRIO GIRALDO JARA - LIMA - PERU www.contaduriaglobal.com
CAUSAS CONTINGENCIA TRIBUTARIA EMPRESARIAL
Exceso de Documentos, falta
capacitación dentro de la SUNAT.
Constantes modificaciones,
falta de precisiones de normas.
Falta de capacitación empresarial.
Falta de conciencia tributaria,
informalidades.
6martes, 11 de abril de 2023 IFOCCOM SAC - DEMETRIO GIRALDO JARA - LIMA - PERU www.contaduriaglobal.com
PlanificaciónTributaria
AuditoríaTributaria
Liquidación y PagoDe Imptos, Trib. Y Contribuc.
CONSULTORIA TRIBUTARIA
Las empresas
tienen que
tener:
7martes, 11 de abril de 2023 IFOCCOM SAC - DEMETRIO GIRALDO JARA - LIMA - PERU www.contaduriaglobal.com
DE LA CONTABILIDAD MERCANTILA LA CONTABILIDAD FISCAL
DE LA CONTABILIDAD MERCANTILA LA CONTABILIDAD FISCAL
8martes, 11 de abril de 2023 IFOCCOM SAC - DEMETRIO GIRALDO JARA - LIMA - PERU www.contaduriaglobal.com
Armonización Contable y Tributaria
ContabilidadMercantil
ContabilidadFiscal
Intersección regular
Balance Comercial Balance Fiscal
Derecho Contable para América Latina en comercio internacional
9martes, 11 de abril de 2023 IFOCCOM SAC - DEMETRIO GIRALDO JARA - LIMA - PERU www.contaduriaglobal.com
Contabilidad Fiscal = Instrumento de control tributario
1. Derecho Mercantil (utilidades y dividendos).2. Derecho Tributario (recaudatorio).3. Derecho Civil (regulación contable del
derecho mercantil).4. Otras Implicancias (comercio internacional
por movilidad de capitales y retorno de la inversión).
10martes, 11 de abril de 2023 IFOCCOM SAC - DEMETRIO GIRALDO JARA - LIMA - PERU www.contaduriaglobal.com
ASIENTOS CONTABLES Y ASPECTOS TRIBUTARIOS
EN LAS EMPRESAS PRIVADAS
ASIENTOS CONTABLES Y ASPECTOS TRIBUTARIOS
EN LAS EMPRESAS PRIVADAS
11martes, 11 de abril de 2023 IFOCCOM SAC - DEMETRIO GIRALDO JARA - LIMA - PERU www.contaduriaglobal.com
BANCARIZACIONMedidas contra la evasión y la informalidad.
• Ley N° 28194, norma qregula la bancarización.
• Dec. Leg. N° 975, a partir del 01.01.2008 toda obligación más de S/. 3 500 ó US$ 1000 deberán utilizar medios de pago.
12martes, 11 de abril de 2023 IFOCCOM SAC - DEMETRIO GIRALDO JARA - LIMA - PERU www.contaduriaglobal.com
MEDIOS DE
PAGO
Depósitosen Cuenta
Giros y Transf. de fondos
Chs/. “No negociable”
Tarjetas de Débito y Crédito
13martes, 11 de abril de 2023 IFOCCOM SAC - DEMETRIO GIRALDO JARA - LIMA - PERU www.contaduriaglobal.com
Al no usar los medios de pagos:
No da derecho
a crédito fiscal
No sustenta costo ni
gasto tributario
La operación es no válida
tributariamente=
Los perjudicados serían los compradores.
14martes, 11 de abril de 2023 IFOCCOM SAC - DEMETRIO GIRALDO JARA - LIMA - PERU www.contaduriaglobal.com
Ejemplo de Bancarización
Compramos mercaderías por S/. 18000 + IGV S/. 3420, Canceló en efectivo.
Consecuencia:No podrá usar como crédito fiscal S/. 3420, de igual modo no podrá utilizar S/. 5400 (18000 x 30%) como deducción de costo para el Impuesto a la renta.
15martes, 11 de abril de 2023 IFOCCOM SAC - DEMETRIO GIRALDO JARA - LIMA - PERU www.contaduriaglobal.com
Según el Art. 3 de la Ley N° 28194 señala q existe la obligación de usar los medios de pagos como consecuencias de las obligaciones que se cumplan mediante el pago de sumas de dinero cuyo importe sea superior al monto de S/. 3500, aún cuando tenga que cancelar mediante pagos parciales menores a dichos montos.
En caso de pagos parciales, ejemplo una factura por S/. 4500, pagamos en 03 partes importes distintos.
martes, 11 de abril de 2023 16
GRAFICAS EN CASO DE PAGOS PARCIALES SUPERIOR A S/. 3500
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S/. 4 500 S/. 2 000= S/. 1 500 S/. 1 000+ +
DEUDA CONTRAIDA
EN SET 2008
1ER. PAGO PARCIAL EN
OCT. 2008SE
BANCARIZA.
2DO. PAGO PARCIAL EN
NOV. 2008SE
BANCARIZA.
3ER. PAGO PARCIAL EN
DIC. 2008SE
BANCARIZA.
17martes, 11 de abril de 2023 IFOCCOM SAC - DEMETRIO GIRALDO JARA - LIMA - PERU www.contaduriaglobal.com
ITF
Grava los movimientos del dinero en cuentas bancarias.
Tributo = (gasto deducible para efectos de impuesto a la renta, cta. 64).
Permite detectar operaciones ilícitas, el lavado de dinero , empresas fantasmas y la
corrupción.
18martes, 11 de abril de 2023 IFOCCOM SAC - DEMETRIO GIRALDO JARA - LIMA - PERU www.contaduriaglobal.com
PROVEDORENTIDAD
FINANCIERACLIENTE
Agentes Económicos
Peaje
0.07% aplicable sobre cada depósito y cada retiro de dinero desde una cuenta bancaria.
19martes, 11 de abril de 2023 IFOCCOM SAC - DEMETRIO GIRALDO JARA - LIMA - PERU www.contaduriaglobal.com
Ejemplo
La empresa MI ÉXITO SAC apertura una Cta. Cte. en un Banco S/. 15 000.
10.4 15 00010.1 15 000……………………………. X ……………………………..
64.9 ITF 10.5010.4 10.50
20martes, 11 de abril de 2023 IFOCCOM SAC - DEMETRIO GIRALDO JARA - LIMA - PERU www.contaduriaglobal.com
LEY 29214 MODIFICO EL TUO DEL IGV - ISC
norma referida al crédito fiscal
Principio de “Causalidad” = Causa Efecto.
VENTAS = Débito FiscalCOMPRAS = Crédito Fiscal
N. RUS = No puedes usar el crédito fiscal.RER y R. G. = Si puedes usar el crédito fiscal.
vigencia a partir del día 24 de abril del 2008
Demostraciones de casos prácticos por el expositor.
21martes, 11 de abril de 2023 IFOCCOM SAC - DEMETRIO GIRALDO JARA - LIMA - PERU www.contaduriaglobal.com
Demostraciones de varios casos prácticos por el
expositor, temas distintos.
22martes, 11 de abril de 2023 IFOCCOM SAC - DEMETRIO GIRALDO JARA - LIMA - PERU www.contaduriaglobal.com
CASOS PRACTICOS DE RETENCIONES,DETRACCIONES Y PERCEPCIONES DEL IGV
CASOS PRACTICOS DE RETENCIONES,DETRACCIONES Y PERCEPCIONES DEL IGV
martes, 11 de abril de 2023 23IFOCCOM SAC - DEMETRIO GIRALDO JARA - LIMA - PERU www.contaduriaglobal.com
RÉGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV
APLICABLE A LOS PROVEEDORES Y DESIGNACIÓN DE AGENTES DE RETENCION
RESOLUC. DE SUPERINTENDENCIA N° 037-2002/SUNAT(Publicada el 19 de abril de 2002) Y Modificatorias
24martes, 11 de abril de 2023 IFOCCOM SAC - DEMETRIO GIRALDO JARA - LIMA - PERU www.contaduriaglobal.com
SUJETOS
Sujeto pasivo : Proveedor
Sujeto activo: Agente de Retención (nombrado mediante Resolución de Superintendencia).
25martes, 11 de abril de 2023 IFOCCOM SAC - DEMETRIO GIRALDO JARA - LIMA - PERU www.contaduriaglobal.com
EXCEPCIÓN DE LA OBLIGACIÓN DE RETENER• Con proveedores “BUENOS CONTRIBUYENTES”
según Dec. Leg. N° 812.
• Operaciones con otros sujetos de “AGENTES DE RETENCION”.
• Cuando el pago efectuado es igual o inferior a S/. 700.00
TASA DE LA RETENCIÓN
El monto de la retención será 6 % del Importe del precio de la operación.
26martes, 11 de abril de 2023 IFOCCOM SAC - DEMETRIO GIRALDO JARA - LIMA - PERU www.contaduriaglobal.com
OPORTINIDAD DE LA RETENCION
• En el momento que se realice el pago, el agente de retención deberá emitir y entregar el “comprobante de retenciones” al proveedor.
• Tratándose de pagos parciales, la tasa de retención se aplicará sobre el importe de cada pago.
• Para las operaciones en M. E. Se aplicará el tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la SBS en la fecha de pago.
27martes, 11 de abril de 2023 IFOCCOM SAC - DEMETRIO GIRALDO JARA - LIMA - PERU www.contaduriaglobal.com
DECLARACION Y PAGO DEL AGENTE DE RETENCION
• El agente de retención deberá declarar el total de las retenciones en el periodo tributario según el vencimiento de su RUC y utilizará el PDT – Agente de Retención – Formulario Virtual N° 626, inclusive cuando no hubiera retenido en el periodo.
28martes, 11 de abril de 2023 IFOCCOM SAC - DEMETRIO GIRALDO JARA - LIMA - PERU www.contaduriaglobal.com
El proveedor podrá deducir del impuesto a pagar las
retenciones que se le hubieran efectuado hasta el último día del periodo al que corresponda la declaración.
APLICACIÓN DE LAS RETENCIONES
29martes, 11 de abril de 2023 IFOCCOM SAC - DEMETRIO GIRALDO JARA - LIMA - PERU www.contaduriaglobal.com
NOS GIRAN LA FACT. N° 001 – 300
Sub Total 15 000,00
IGV 19% 2 850,00
Total 17 850,00
Retenciones en caso de Compras (empresa FECAT SAC)
1.
30martes, 11 de abril de 2023 IFOCCOM SAC - DEMETRIO GIRALDO JARA - LIMA - PERU www.contaduriaglobal.com
Comprobante: Fact. N° 001 - 300
Importe : 17 850,00
Retenemos 6% : 1 071,00
2. GIRAMOS EL COMPROBANTE DE RETENCIONES:
31martes, 11 de abril de 2023 IFOCCOM SAC - DEMETRIO GIRALDO JARA - LIMA - PERU www.contaduriaglobal.com
Voucher de Egreso de Nuestra Caja
Monto de la Fact. S/. 17 850
Retenemos 6% S/. 1 071
Pago Neto con Ch/. S/. 16 779
3.
El agente de retención (comprador) deberá declarar y pagar S/. 1071 en el PDT 626, según el vencimiento de su RUC en el periodo tributario que le corresponde.
32martes, 11 de abril de 2023 IFOCCOM SAC - DEMETRIO GIRALDO JARA - LIMA - PERU www.contaduriaglobal.com
DEBE HABER60.1 15 00040.111 2 85042.1 17 850
40.12 1 07110.4 1 071
42.1 17 85040.12 IGV Retenc X pagar 1 07110.4 16 779
ASIENTO DE TRANSFERENCIA: 20.1 / 61.1 = S/. 15 000.
martes, 11 de abril de 2023 IFOCCOM SAC - DEMETRIO GIRALDO JARA - LIMA - PERU www.contaduriaglobal.com 33
Retenciones de IGV en caso de Ventas (empresa ENKO SAC)
Giramos la Fact. N° 001 – 178
Sub Total 32 000
IGV 19% 6 080
Total 38 080
1.
34martes, 11 de abril de 2023 IFOCCOM SAC - DEMETRIO GIRALDO JARA - LIMA - PERU www.contaduriaglobal.com
2. NOS GIRAN COMPROB DE RETENCIONES:
Comprobante: Fact. N° 001 - 178
Importe 38 080,00
Nos Retienen 6% 2 284,80
35martes, 11 de abril de 2023 IFOCCOM SAC - DEMETRIO GIRALDO JARA - LIMA - PERU www.contaduriaglobal.com
3. Voucher de Ingreso a Caja
Monto de la Fact. S/. 38 080,00
Nos Retienen 6% S/. 2 284,80
Cobro Neto S/. 35 795,20
36martes, 11 de abril de 2023 IFOCCOM SAC - DEMETRIO GIRALDO JARA - LIMA - PERU www.contaduriaglobal.com
4. DATO ADICIONAL
Compras Gravadas 11 200,00
IGV 2 128,00
Total Compras del mes 13 328,00
37martes, 11 de abril de 2023 IFOCCOM SAC - DEMETRIO GIRALDO JARA - LIMA - PERU www.contaduriaglobal.com
LIQUIDACION DEL IGV EMPRESA ENKO SAC
Débito Fiscal 6 080,00
Crédito Fiscal ( 2 128,00) 3 952,00
(-) IGV Retenido ( 2 284,80)
IGV Por Declarar y Pagar S/. 1 667 Redondeo
38martes, 11 de abril de 2023 IFOCCOM SAC - DEMETRIO GIRALDO JARA - LIMA - PERU www.contaduriaglobal.com
DEBE HABER12.1 38 08070.1 32 00040.111 6 080
40.111 3 952,0040.112 IGV Retenido 2 284,8010.4 1 667,20
10.1 35 795,2040.112 IGV Retenido 2 284,8012.1 38 080
39martes, 11 de abril de 2023 IFOCCOM SAC - DEMETRIO GIRALDO JARA - LIMA - PERU www.contaduriaglobal.com
40.111 IGV2 1283 952 6 080
6080
40.112 IGV Retenido2 284,80 2 284,80
40martes, 11 de abril de 2023 IFOCCOM SAC - DEMETRIO GIRALDO JARA - LIMA - PERU www.contaduriaglobal.com
SPOT = Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias.• Resoluc. de Superint N° 183-2004/SUNAT .
• Dec. Leg. N° 940 (15/08/2004) Cuenta corriente en la que se efectúa los depósitos de detracciones.
SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IGVO SISTEMA DEL SPOT
41martes, 11 de abril de 2023 IFOCCOM SAC - DEMETRIO GIRALDO JARA - LIMA - PERU www.contaduriaglobal.com
FUNDAMENTOS DETRACCIONES
Efectúa la detracción de
un bien o servicio afecto,
y deposita al BN.
CLIENTE(comprador)
BANCONACION
PROVEEDOR(vendedor)
Cta. Cte. Del
Proveedor.
Recibe la constancia de depósito y
utilizará los fondos para pago de sus
obligaciones tributarias.
Deposita. Utiliza
En caso de cobranza coactiva la SUNAT puede embargar los depósitos por detracciones.
42martes, 11 de abril de 2023 IFOCCOM SAC - DEMETRIO GIRALDO JARA - LIMA - PERU www.contaduriaglobal.com
El sistema de detracciones es un pago anticipado de tributos.
La detracción no es un tributo.
El sistema de detracción grava a las actividades que se encuentran debidamente especificadas en la norma.
En cambio en el sistema de retención los agentes son designados por la SUNAT.
43martes, 11 de abril de 2023 IFOCCOM SAC - DEMETRIO GIRALDO JARA - LIMA - PERU www.contaduriaglobal.com
AMBITO DE APLICACIÓN DE LAS DETRACCIONES
El sistema de detracciones no es aplicable a cualquier factura.
Se aplica según determinados tipos de bienes, servicios, operaciones de arrendamiento, entre otros, según los anexos 1, 2 y 3.
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44martes, 11 de abril de 2023
El sistema de detracciones se aplica a la comercialización de maíz amarillo duro, arroz, azúcar, alcohol, pesca, algodón, caña de azúcar, madera, arena y piedra de construcción, desechos metálicos y bienes del apéndice I de la Ley del IGV e ISC y los servicios de intermediación laboral.
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45martes, 11 de abril de 2023
Los compradores de los bienes comprendidos, antes de su traslado, deben detraer y depositar un porcentaje del precio de venta (incluido el IGV) en una cuenta especial habilitada por el Banco de la Nación a nombre del vendedor, para lo cual éste necesita tener número de RUC.
EL MONTO DEL DEPOSITO ES DE APLICAR LOS PORCENTAJES QUE SE INDICAN PARA CADA UNO DE LOS BIENES SUJETOS AL SISTEMA SOBRE EL IMPORTE DE LA OPERACION.
46martes, 11 de abril de 2023 IFOCCOM SAC - DEMETRIO GIRALDO JARA - LIMA - PERU www.contaduriaglobal.com
Si no deposita al 100% de la detracción, el contribuyente no tiene derecho a utilizar el crédito fiscal, no podrá deducir los gastos y/o costos para impuesto a la renta, la multa sería al 100% por el monto no extraído con una gradualidad.
47martes, 11 de abril de 2023 IFOCCOM SAC - DEMETRIO GIRALDO JARA - LIMA - PERU www.contaduriaglobal.com
1. La empresa Comercial el Progreso SAC compra maíz amarillo duro a una empresa productora , Tasa 7%,
según el Anexo 2.
SUB TOTAL 18 000
IGV 3 420
TOTAL 21 420
48martes, 11 de abril de 2023 IFOCCOM SAC - DEMETRIO GIRALDO JARA - LIMA - PERU www.contaduriaglobal.com
2. El Cliente Comercial Progreso SAC tiene que descontar (detraer) del precio de venta 7% según la tabla anexo 2.
Detracción:
Precio de Factura: S/. 21 420,00
Detracción 7% : S/. 1 499,40
El Cliente Depositará al Banco de la Nación el importe de la detracción.
49martes, 11 de abril de 2023 IFOCCOM SAC - DEMETRIO GIRALDO JARA - LIMA - PERU www.contaduriaglobal.com
3. Cliente entrega al proveedor la Constancia del depósito en el BN.
• Cliente Paga al Proveedor S/. 19 920,60
• Cliente otorga Const Dpsto S/. 1 499,40
• Monto Fact del Proveedor S/. 21 420,00
50martes, 11 de abril de 2023 IFOCCOM SAC - DEMETRIO GIRALDO JARA - LIMA - PERU www.contaduriaglobal.com
DEBE HABER
42.2 1 499,4010.4 1 499,40Depósito de la detrac. a la cta. del proveedor en el BN.
60.1 18 000,0040.111 3 420,0042.1 21 420,00
20.1 18 000,0061.1 18 000,00
ASIENTOS CONTABLES POR PARTE DEL COMPRADOR (CLIENTE)
51martes, 11 de abril de 2023 IFOCCOM SAC - DEMETRIO GIRALDO JARA - LIMA - PERU www.contaduriaglobal.com
42.1 1 499,4042.2 1 499,40Compensación de la detracción hecha al proveedor .
42.1 19 920,6010.4 19 920,60
52martes, 11 de abril de 2023 IFOCCOM SAC - DEMETRIO GIRALDO JARA - LIMA - PERU www.contaduriaglobal.com
DEBE HABER
10.9 1 499,4012.2 1 499,40Cliente depositó la detracción a nuestra cta. en el BN.
12.1 21 420,0070.1 18 000,0040.111 3 420,00
12.2 1 499,4012.1 1 499,40
ASIENTOS EN LOS LIBROS DE LA EMPRESA PRODUCTORA (PROVEEDOR)
53martes, 11 de abril de 2023 IFOCCOM SAC - DEMETRIO GIRALDO JARA - LIMA - PERU www.contaduriaglobal.com
10.4 19 920,6012.1 19 920,60
EMPRESA PRODUCTORA, DATOS ADICIONALES PARA CUANDO CANCELE EL
IGV EN EL BANCO DE LA NACION
Compras Gravadas S/. 9 500IGV S/. 1 805Total Compras en el Mes S/. 11 305
54martes, 11 de abril de 2023 IFOCCOM SAC - DEMETRIO GIRALDO JARA - LIMA - PERU www.contaduriaglobal.com
LIQUIDACION DEL IGV EMPRESA PRODUCTORA
Débito Fiscal 3 420,00
Crédito Fiscal ( 1 805,00) 1 615,00
Detrac. En BN del Productor ( 1 499,40)
IGV Por Declarar y Pagar S/. 116 Redondeo
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De acuerdo a su vencimiento de su RUC decide pagar sus tributos correspondiente al periodo, emitiendo un cheque contra su cuenta del Banco de la Nación S/. 1499 y el saldo de S/. 116 se gira un cheque de BCP.
40.111 1 61510.4 11610.91 SPOT 1 499
56martes, 11 de abril de 2023 IFOCCOM SAC - DEMETRIO GIRALDO JARA - LIMA - PERU www.contaduriaglobal.com
Régimen de Percepciones del IGV
Resolución de Superintendencia N° 299 – 2004 / SUNAT
57martes, 11 de abril de 2023 IFOCCOM SAC - DEMETRIO GIRALDO JARA - LIMA - PERU www.contaduriaglobal.com
Regímenes de Percepcionesa) En la importación de bienes
(D. Leg. 809 y R.S. 203-2003/SUNAT).
b) En la Venta Interna de Bienes(R. S. 189-2004/SUNAT).
c) En la Venta Interna de Combustibles(R.S. 128-2002/SUNAT).
58IFOCCOM SAC - DEMETRIO GIRALDO JARA - LIMA - PERU www.contaduriaglobal.com
Ejemplo Nuestra empresa realiza una importación definitiva
de bienes para comercializar: Costo CIF: S/. 8 760,00 Derechos Aduaneros: S/. 62,00 Valor de la Importación: S/. 8 822,00 IGV 19% S/. 1 676,18 Precio de Compra: S/. 10 498,18 Percepción 3,5% S/. 367,44 Importe a pagar: S/. 10 865,62 El importador podrá usarlo como crédito contra el
IGV generado en operaciones posteriores.
martes, 11 de abril de 2023
59martes, 11 de abril de 2023 IFOCCOM SAC - DEMETRIO GIRALDO JARA - LIMA - PERU www.contaduriaglobal.com
FIN