-
- Venta de bienes fsicos o materiales, inventariables
2. Descripcin de operaciones
- Inicio un negocio en la Baha de Guayaquil, para eso compro 10
T.V.
-
- Cada T.V. la compr en $100 a crdito
- Debo registrar esa compra en el Diario de micontabilidad
perpetua
-
- Inventario de mercanca1.000
- Luego procedo a la venta de T.V.
3. Descripcin de operaciones
- Unos das despus vendo 3 TV.. a $150 a crdito
- Debo registrarla disminucin del inventario en el Diario
-
- Inventario de mercanca300
- Debo registrar en el Diario el ingreso por la venta de
mercanca
-
- Ingresos por venta de mercanca450
4. Introduccin
- Se presenta los siguientes temas:
-
-
- Registro en el Diario y Mayor de los asientos deventay comprade
mercanca
-
-
- Devoluciones y bonificacionessobre compras y sobre ventas
-
-
- Definir las cuentas dedescuentos por pronto pago, costo de la
mercanca vendida
-
-
- Determinar elinventario inicialeinventario final
-
-
-
- La balanza decomprobacin ajustada
-
-
- Los 3estados financierosbsicos
-
-
- Losasientos de cierrede ciclo contable
5. Transacciones contables comerciales
- Se presentalos procedimientos contables para unaempresa
comercial
- Una empresa comercial compra unproducto fsico, material y
tangible,con el fin derevenderlo
- La contabilidad de una empresa comercial requiere:
-
- La incorporacin de variascuentas nuevas , para registrar
lacomprayventade productos
-
- Estas cuentas nuevas forman parte delEstado de Resultados
-
- El Estado de Resultados muestra unaseccin separada , para:
-
-
- El valor delIngreso por Ventas Netasdel periodo
-
-
- ElCosto Netode la Mercanca Vendidadel periodo
6. Transacciones contables comerciales
- Una empresa comercial compra unproducto fsicopara disponer de
inventario para la venta
- La contabilidad de una empresa comercial requiere un registro
de:
-
- ElInventario para laVentade productos
-
- ElCosto de la Mercanca Vendidaen el periodo
7. Sistemas de inventario
- Existen2 sistemas para el registro de inventario para la
venta
-
- Sistema de Inventario Perpetuoque mantiene unsaldo actualizado
de:
-
-
- La cantidad de mercanca en existencia
-
-
- El costo de la mercanca vendida
-
- Sistema de Inventario Peridicono mantiene unsaldo actualizado
de:
-
-
- La cantidad de mercanca en existencia
-
-
- El costo de la mercanca vendida
8. Sistemade inventario perpetuo
-
- El Sistema de Inventario Perpetuo:
-
-
- No requiere de nuevas cuentas contables
-
-
- Lacomprayventade productos seregistra directamenteen la Cuenta
Inventario
-
-
-
- Cuando se compra mercanca, aumenta la cuentaInventario de
Mercancadel activo
-
-
-
- Cuando se vendemercanca,disminuyela cuentaInventario de
Mercancadel activo
9. Sistemade inventario peridico
- Sistema de Inventario Peridico:
-
- Requiere de nuevas cuentas contables afineso relacionadas con
elinventario, tales como:
-
-
- Cuenta Compras, de mercanca
-
-
- Devoluciones sobre compras
-
-
- Bonificaciones sobre compras
-
-
- Descuentos por pronto pago
-
- Las transacciones de compras de productos se registranen las
cuentas afines, prenombradas
-
-
- Las cuentas anteriores sontemporales,se cierran al final de
cadaperiodo
10. Sistemade inventario peridico
- Sistema de Inventario Peridico:
-
- Cada vez que sevende mercanca :
-
-
- Nose registra o modifica el saldo dela cuenta inventario del
activo
-
-
- Nose registrael costo de la mercancavendida en cada transaccin
de venta
-
- En consecuencia, se requiere de:
-
-
- Un conteo fsico de mercanca al finalizar cada periodo contable,
para conocerel saldodisponible
11. Costo de la mercanca vendida
- El Costo de la Mercanca Vendida durante en el periodo es :
-
- Necesario para poder calcular el gasto en inventario del Estado
de Resultados
-
- Reducir el inventario disponible en el monto vendido o
utilizado
-
- Determinar el Inventario Finaldel Balance General, de fin de
periodo
12. Costo de la mercanca vendida
- La frmula para elcosto de la mercanca vendida, C.M.Ves:
-
- C.M.D.V.= Costo de la Mercanca Disponible para la Venta en el
periodo
-
- I.F.P. = Inventario Final del Periodo(Resultado del conteo
fsico)
13. Costo de la Mercanca Disponible
- La frmula para elCosto de la Mercanca Disponible para la
Ventaen el periodo es:
-
- Inventario Inicial del periodo
-
- + Compras de mercancas durante el periodo
-
- -Devolucionesdel periodo sobre Compras
-
- -Bonificaciones del periodo sobre Compras
-
- -Descuentos sobre Compras del periodo
14. La cuenta VentasSus cuentas complementarias 15. La cuenta
Ventas y cuentas afines
- La cuentaVentasse la utiliza para registrar los ingresos por la
venta de mercanca
-
- De contabilizacinsimilar a la cuentaIngresos por honorariosde
las empresas de servicio
-
- Una cuenta que crece en elHaber , es acreedora
- Cuando sevende mercancasse:
-
- Carga o debita la cuentaEfectivooCuentas por Cobrar
-
- Abona o acredita la cuentaVentas
-
- Realizael registro contablecuando se entrega la mercanca al
cliente
16. La cuenta Ventas
- Para reconocer elingresoen la cuentaVentasde mercanca se
debecumplir que:
-
- Los bienes o servicios sonentregados al cliente
-
- Recibir elefectivo por el pago,o
-
- Recibir un activo cuyaconversin en efectivo est prcticamente
garantizada
-
-
- Sea unchequeo unpagarde una tarjeta de crdito
- Cuando seentrega la mercancayrecibe el pagode la venta por
cualquiera de los mtodos anteriores:
-
- Seregistra el ingresodebido a que es fcil y seguro
realizarlosoconvertirlos en efectivo
17. La cuenta Ventas
- Para reconocer elingresoen la cuentaVentasde productos obienes
que se:
-
- Entregan al cliente en ellargo plazo , luego de su elaboracin,
y
-
- Recibe elpago a la entregaa satisfaccin del producto
terminado
-
-
- Elcontadordebedecidir cuando se cumplen los criterios para
reconocer el ingreso
-
-
- Asociar con los ingresos los gastos relacionados en cada
periodo contable
18. Ej. De registro de la cuenta Ventas
- Supongamos que la empresaEl cachuelo S.A.firma un contrato con
el gobierno para construir un puente
-
- El contrato se firma el1 de enero 2.001 , y establece un plazo
de construccin es de4 aos
-
- La construccin de inicia el2 de enero 2.001,cada ao se
planifica ejecutar un25%de la obra
-
- El gobierno garantiza el pago de$400.000porlaobra con la
suscripcin del contrato respectivo
-
- El pago total, segn el contrato,se realiza una vezterminada y
aprobadala construccin del puente
- Cuanto ingreso por ventas se debe registrar en cada periodo
contable anual?
-
- Si el trabajo se realiza segn lo planificado
19. Formato de un Diario General Figura3 - 9 DIARIO GENERALPgina
1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 31 CUENTA POR COBRAR/ EL
GOBIERNO ECUATORIANO VENTAS Construido un 25% del puente sobre el
ro Seco 110 100.000 diciembre 400 100.000 DA CUENTA DUEDO... #D.
VALOR DEUD.. 20. Formato de un Diario General Figura3 - 9 DIARIO
GENERALPgina 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2002 31 CUENTA POR
COBRAR/ EL GOBIERNO ECUATORIANO VENTAS Construido un 50% del puente
sobre el ro Seco 110 100.000 diciembre 400 100.000 DA CUENTA
DUEDO... #D. VALOR DEUD.. 21. Formato de un Diario General Figura3
- 9 DIARIO GENERALPgina 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2003 31
CUENTA POR COBRAR/ EL GOBIERNO ECUATORIANO VENTAS Construido un 75%
del puente sobre el ro Seco 110 100.000 diciembre 400 100.000 DA
CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD.. 22. Formato de un Diario General
Figura3 - 9 DIARIO GENERALPgina 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER
2004 31 CUENTA POR COBRAR/ EL GOBIERNO ECUATORIANO VENTAS
Construido un 100% del puente sobre el ro Seco 110 100.000
diciembre 400 100.000 DA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD.. 23.
Formato de un Diario General Figura3 - 9 DIARIO GENERALPgina 1
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2005 31 EFECTIVO CUENTAS POR
COBRAR/GOBIERNO ECUATORIANO Cobro del100% del valor del contrato
del puente sobre el ro Seco 110 400.000 enero 400 400.000 DA CUENTA
DUEDO... #D. VALOR DEUD.. 24. Ejemplos de transacciones Cuenta
Ventas y afines en el sistema contable 25. La empresa el Clon
S.A.
- Laempresa El Clon S.A.se dedica a la venta de equipos de
computacin
- En la primera transaccin del periodo:
-
- Se vendieron a crdito 60 equipos de computacin a $1.200 cada
uno
-
-
- Le ofrecen un descuento por pronto pago de 2%, si paga dentro
de 10 das
-
- La compra la realiza el distribuidorSu PC S.A.el 4 de marzo de
2001
26. Formato de un Diario General Figura3 - 9 DIARIO GENERALPgina
1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 4 CUENTA POR COBRAR/ SU PC
S.A. VENTAS 60 equipos vendidos a crdito al distribuidor Su PC S.A.
Si paga dentro de 10 das, 2% de descuento, condicional 100 72.000
marzo 400 72.000 DA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD.. 27. La empresa
El Clon S.A.
- El Clon s.a. en la segunda transaccin del periodo:
-
- Se venden al contado 40 equipos de computacin a $1.200 cada
uno
-
- La compra la realiza el mismo distribuidorSu PC S.A.el 6 de
marzo de 2001
28. Formato de un Diario General Figura3 - 9 DIARIO GENERALPgina
1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 6 EFECTIVO VENTAS 40 equipos
vendidos al contado al distribuidor Su PC S.A. 100 48.000 marzo 400
48.000 DA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD.. 29. Cuenta del Mayor Su
PC S.A. MAYORGENERAL Nombre de la cuenta:VentasCuenta nmero: 40x
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO 2001 4 . Venta a crdito Venta
al contado .. . D.P. 72.000 72.000 Mar. 6 D.P. 48.000 120.000 . 30.
La cuenta Ventas y cuentas afines
- La cuentaVentas nicamenteseutiliza para registrar laventa de
mercanca
- Cuando se vende un Activo Fijose:
-
- Carga o debita lacuentaEfectivooCuentas por Cobrar
-
- Abona o acredita directamente la cuentadel activo
fijo,respectivo, para reducirlo a cero
-
- El registrocontable se realiza segn el ejemplo, para
unatransaccin del 7 de marzo2001
-
-
- Por la venta al contado en $20.000 de un vehculo de reparto
depropiedad de El Clon S.A.
31. La empresa El Clon S.A.
- El Clon s.a. en la tercera transaccin del periodo:
-
- Se vendeal contado unactivo fijo , 1 vehculo de transportea
$20.000
-
- La venta de unactivo fijono corresponde al objetivo principal
del negocio
-
-
- No es una venta de mercanca, no tiene el carcter de un
ingreso
-
- La compra del activo la realiza la empresa de transporteEl
Cacharro S.A.el 7 de marzo de 2001
32. Formato de un Diario General Figura3 - 9 DIARIO GENERALPgina
1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 7 EFECTIVO VEHCULO DE
TRANSPORTE Venta al contado de vehculo usado en reparto de equipos
a El Cacharro s.a. 100 20.000 marzo 10X 20.000 DA CUENTA DUEDO...
#D. VALOR DEUD.. 33. La empresa El Clon S.A.
- El Clon s.a. en la cuarta transaccin del periodovendeotros
activos :
-
- Se vendimuebles de oficinade propiedad de la empresa a
$5.000
-
- Se recibe $3.000 al contado y un documentopor el saldo, a
60das
-
- La compra del activo, la realiza el 8 de marzo de 2001,la
empresa dealquiler de mueblesEl Sitio S.A.
34. Formato de un Diario General Figura3 - 9 DIARIO GENERALPgina
1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 8 EFECTIVO DOCUMENTOS POR
COBRAR/El Sitio S.A. MUEBLES DE OFICINA Venta al contado de
muebles, parte a crdito, a El sitio s.a. 100 3.000 marzo 10X 2.000
10Y 5.000 DA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD.. 35. Devoluciones y
Bonificaciones
- La cuentaDevoluciones y Bonificaciones sobre ventas :
-
- Registra las devoluciones de mercanca por parte de los
clientes
-
- Es necesario llevar un registro separado de lasmercancas
devueltas,para analizar las causas
- Ejemplo, el 8 de marzo del 2001
-
- Su PC S.A.devuelve un equipo daado durante el transporte, de un
valor de $1.200,
-
- El equipo de computacin fue adquirido 4 de marzo del 2001
36. Devoluciones y Bonificaciones
- La cuentaDevoluciones y Bonificaciones sobre ventas:
-
- Se denominacompensatoriade ventas, reduce las ventas
-
- Tiene generalmente un saldoDeudor
- Se muestra en elEstado de Resultadosde la siguiente forma:
-
-
- bonificacionessobre ventas.1.200
37. Devolucin y bonificacin sobre ventas DIARIO GENERALPgina 1
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 8 DEVOLUCIONES Y BONIFICACIONES
SOBRE VENTAS. CUENTA POR COBRAR/ SU PC S.A. Crdito por 1 equipo
daado, de $1.200,devuelto por eldistribuidor Su PC S.A. 40X 1.200
marzo 100 1.200 DA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD.. 38. Cuenta del
Mayor Su PC S.A. MAYORGENERAL Nombre de la cuenta: Cuentas por
cobrarCuenta nmero: 10x FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO 2001
Crdito por devolucin de un equipo de valor de $1.200. D.P. 72.000
72.000 Mar. 8 D.P. 1.200 70.800 . 39. Descuentos sobre ventas
- Lasempresas estimulan elpronto pagode lascuentas por cobrara
los clientes
-
- Lesofrecen descuentossobre el valorque adeudan, si pagan previo
a una fecha dada
- La cuentaDescuentos sobre ventas:
-
- Registra los descuentos por pronto pago, respecto al precio
pactado por la mercanca
-
- Las condiciones para recibir el descuento por el pronto pago se
incluyen en la factura
40. Descuentos sobre ventas
- Ejemplos, de las condiciones de plazo parael descuento por
pronto pago del Clon S.A:
-
- El 2% de descuento, hasta 10 das; el neto o total adeudado
hasta 30 das,lmite para pagar a partir de la fecha de la
factura
-
- El 2% de descuento, hasta 10 das; el 1% de descuento, desde 11
hasta 16 das,el neto de la deuda hasta 30 das, de la fecha de la
factura
41. Descuentos sobre ventas
- Ejemplo.LosDescuentos sobre Ventas
-
- El clienteSu PC S.A.el 14 de marzo 2001:
-
-
- Pag lacuenta del 4 de marzo del 2001,disminuyendo la devolucin
de equipo por $1.200
-
-
- Descont, $1.416, el 2% del saldo por pronto pago dentro de los
10 das, que le fueronconcedidos. 2/10, n/30
-
-
- El pago en efectivo es por un valor de 0,98(72.000-1.200)
=$69.384
42. Descuentos sobre ventas Figura3 - 9 DIARIO GENERALPgina 1
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 14 EFECTIVO DESCUENTOS SOBRE
VENTAS/Su PC S.A. CUENTAS POR COBRAR/Su PC S.A. Pago de venta a
crdito de equipos, menos devolucin previadeequipo ydescuento pronto
pago 100 69.384 marzo 10X 1.416 10Y 70.800 DA CUENTA DUEDO... #D.
VALOR DEUD.. 43. Cuentas compensatorias de ventas
- Lascuentas compensatorias de ventas son:
-
- Devoluciones y Bonificaciones sobre ventas
- Se muestran en unaseccindelEstado de Resultadosde la siguiente
forma:
-
-
- bonificacionessobre ventas- $ 1.200
-
-
- Menos: Descuentos sobre ventas- $1.416 .
44. Cierre de las cuentas compensatorias de ventas
- La cuentaVentas Brutas y sus cuentas compensatorias
-
- Sontemporales del periodo, tal comoingresos por servicios
-
- Se cierran al final del mismo
- Las cuentas de ventas se cierran contra la cuenta
temporalPrdidas y Ganancias
- El saldo parcial de la cuentaPrdidas y ganancias,luego de los
asientos decierre:
-
- Es igual a lasVentas Netasdel periodo
- Ver ejemplo a continuacin
45. Asientos de cierre para ventas Figura3 - 9 DIARIO
GENERALPgina 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 31 VENTAS BRUTAS
PRDIDAS Y GANANCIAS Para cerrar la cuenta de Ventas Brutas del
periodo 400 120.000 Dic. 70X 120.000 DA CUENTA DUEDO... #D. VALOR
DEUD.. 46. Asientos de cierre para ventas Figura3 - 9 DIARIO
GENERALPgina 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 31 PRDIDAS Y
GANANCIAS DEVOLUCIONES Y BONIFICACIONESSOBRE VENTASDESCUENTOS SOBRE
VENTAS/Su PC S.A . Para cerrarlas cuentas Devoluciones y
bonificaciones sobre ventas y Descuentos sobre ventas del periodo
700 2.616 Dic. 40X 1.200 40Y 1.416 DA CUENTA DUEDO... #D. VALOR
DEUD.. 47. Cuenta del Mayor Su PC S.A. Ventas Netas del periodo
MAYORGENERAL Nombre de la cuenta: Prdidas y GananciasCuenta nmero:
700 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER SALDO 2001 31 D.P. 120.000
120.000 Dic. 31 D.P. 2.616117.384 . 48. Descuentos comerciales
- Eldescuentocomerciales una rebaja en relacin conelprecio de
lista de mercanca
- Eldescuentocomercialintenta aumentar el volumen de compra o
adelantar la compra
- El monto del descuento depende del incremento del volumen de
compra
-
- Los volmenes mayores de compra reciben mayor descuento
- Elregistro contablede la venta se hace alprecio de listamenos
eldescuento comercial
49. Descuentos comerciales
- ElproveedorBig PC S.A.vende 1.000 impresoras aSu PC S.A.
- Elprecio de listaes$80por unidad, con un descuento comercial
del 10%
- Se ofrece undescuento adicionaldel 10%, por cada 500 unidades
adicionales
- Las condiciones de descuento porpronto pagoson2/10, n/30
-
- Su PC S.A. paga el valor adeudado el dcimo da
50. Descuentos comerciales
- Elprecio de ventaa registrar es
-
- Precio de lista(80x1000)80.000
-
- Menos: Primer descuento8.000
-
- Saldo despus del primer descuento 72.000
-
- Menos: Segundo descuento7.200
- El asiento de Diario. a registrar porBig PC. S.A , se muestra a
continuacin
51. Formato de un Diario General Figura3 - 9 DIARIO GENERALPgina
1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 14 CUENTA POR COBRAR/ SU PC
S.A. VENTAS Ventade 1.000 equipos con un precio de lista de $80,con
descuento del 10% por cada 500 unidades, venta a Su PC S.A. 10Y
64.800 marzo 400 64.800 DA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD.. 52.
Descuentos comerciales
- Su PC S.A. pag dentro de los 10 das y recibe el descuento por
pronto pago
-
- Menos: Descuento por pronto pago 1.296
- El asiento de Diario. a registrar porBig PC. S.A , se muestra a
continuacin
53. Asientos de pago y descuento sobre ventas Figura3 - 9 DIARIO
GENERALPgina 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 25 EFECTIVO
DESCUENTOS SOBRE VENTAS /Su PC S.A . CUENTAS POR COBRAR /Su PC S.A
Pago de la cuenta,menos descuento del 2% por pronto pago, 2/10 100
63.504 Marz. 40X 1.296 10Y 64.800 DA CUENTA DUEDO... #D. VALOR
DEUD.. 54. Impuesto sobre ventas ( I.V.A)
- El vendedor pordisposicin legal cobra ciertosimpuestosa sus
clientes
- Este impuesto puede ser sobre la ventas,Impuesto al Valor
Agregado
- Elvendedoracta comorecaudador de impuestosdel Estado
Ecuatoriano
- El valor de impuestos recaudadodebe ser enviadomensualmente al
fisco
55. Impuesto sobre ventas ( I.V.A)
- El vendedor para registrar el cobro delimpuestoa sus
clientes
-
-
- Acredita una cuenta del pasivo, llamada:
-
-
-
- Impuesto al Valor Agregado por pagar, (IVA) por pagar
-
-
-
-
- Es una deudadel vendedor con el Estado
- El comprador para registrar el pago deimpuestoa sus
proveedores
-
-
- Debita una cuenta del activo, llamada:
-
-
-
- Impuesto al Valor Agregado por acreditar,(IVA) por
acreditar
56. Impuesto sobre ventas ( I.V.A)
- ElproveedorBig PC S.A.vende 100 impresoras aSu PC S.A.el 18 de
marzo
- Elprecio de listaes$80por unidad, con un impuesto delIVA del
12%
- El impuesto debeser pagadoporSu PC S.A.y retenido por el
vendedor
- Elvalor del impuesto, IVA,a recaudar es el siguiente
57. Impuesto sobre ventas ( I.V.A)
- Su PC S.A. pag el valor del impuesto al valor agregado (IVA),
siguiente
- El asiento de Diario. a registrar porBig PC. S.A , se muestra a
continuacin
58. Asientos registro para ventas Figura3 - 9 DIARIO
GENERALPgina 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 25 EFECTIVO
VENTAS BRUTAS IVA POR PAGAR/Su PC S.A Cobrode la venta de 100
equipos a $80 cada uno,mas el pago del IVA del 12% por Su PC 100
8.960 Marz. 40X 8.000 10Y 960 DA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD..
59. Impuesto sobre ventas ( I.V.A)
- ElImpuesto al Valor Agregadorecaudado a clientesse
compensacon:
-
- ElImpuesto al Valor Agregado pagadopor compras hechas a
proveedores
- Si el saldo del IVA, luego del cruce de cuentas para
compensacin, es:
-
- Acreedor , por pagar, se lo clasifica como pasivo del Balance
General,IVA por pagar
-
- Deudor , pagado en exceso, se lo clasifica como activo del
Balance General,IVA por acreditar
- El asiento de Diario. deBig PC. S.A , cuando pague el IVA, se
muestra a continuacin
60. Asientos registro para ventas Figura3 - 9 DIARIO
GENERALPgina 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 31 IVA POR
PAGAR/Su PC S.A IVA POR ACREDITAR EFECTIVO Pago al Fisco del saldo
excedente delIVA por pagar sobre el IVA por acreditar 100 960 Marz.
40X 160 10Y 800 DA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD.. 61. Ventas con
tarjetas de crdito Cobrar delaventacontarjetas de crdito 62. Ventas
con tarjetas de crdito
- Elvendedorpuede cobrar el valor delas ventas a sus clientes
contarjetas de crdito
- Esteservicioprestado por lasemisoras de tarjetastiene
uncostopara el vendedor
- Elvendedorrecibe enefectivoel pago del valor de la venta por
parte de la emisora
-
- Para lo cual presenta a la emisora diariamente los pagars o
vauchers firmados por los clientes
-
- La emisora descuenta un% del valor totalde la venta,
previamente acordado con el vendedor
63. Ventas con tarjetas de crdito
- El coste de esteservicioprestado por lasemisoras de
tarjetaspara el vendedor es:
-
- Registrado como un descuento por pronto pago/ Tarjetas de
crdito
- Elvendedorrecibe enefectivoel pago por la venta de parte de la
emisora
-
- Anticipadamente, al pago realizado por el comprador
64. Trabajo de estudiantes HORNGREN SUNDEM ELLIOT, 7 EDICIN
- Cuentas incobrables Pg. 180 a 187
- Sntesis de control internop 188 194
- Registro de inventario, Pg. 228 a 241
65. La cuenta Compras Lacuenta temporal Compras Las
cuentascompensatoriaso afines a Compras 66. Compras y cuentas
afines
- Una empresa comercial compra artculos omercancapara
serrevendidos
- Elcosto de la mercanca compradadurante un periodo se lleva en
una cuenta llamadaCompras
- Al efectuarse unaVenta , la mercanca antes comprada y ahora
vendida, se convierte en uncosto
- El gasto en la artculos vendidos se denomina sin embargo,Costo
de Mercanca Vendida
- El valorCosto de Mercanca Vendidaaparece enuna seccin delEstado
de Resultadosdel periodo
- Las cuentasrelacionadas con elCosto de Mercanca Vendida
-
- Se cierran al fin del periodo contra la cuentaPrdidas y
Ganancias
67. Compras y cuentas afines
- La cuentaComprassolo se usa pararegistrarla adquisicin de
mercanca a serrevendida
-
- No para la compra de otros activos que se emplean en al
operacin
- Cuando secompra mercancapara ser revendida se:
-
- Acredita la cuentaEfectivoo la cuentaCuentas por Pagar,a
Proveedores
68. Adquisicin de activos para la operacin
- Cuando se compran artculosa ser utilizados en reventa:
-
- La cuentaComprasincrementa lamercanca disponible para la
venta
-
-
- Aumentaindirectamenteelinventariode esa mercanca
-
- Elvalor de la compra de unactivo,empleado en al operacin, queno
se revende,
-
-
- se cargaa una cuenta permanente del activo
-
- Ej. La compra de materiales de oficina
-
-
- se carga a la cuenta Materiales de Oficina
69. Asientos de compras de Su PC S.A. Figura3 - 9 DIARIO
GENERALPgina 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 1 COMPRAS BRUTAS
CUENTAS POR PAGAR/ A. MACROVENTAS S.A Compra de 3 computadoras HP a
$1.000 c/u, en condiciones 2/10, n/30x00 3.000 Mar. 200 3.000 DA
CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD.. 70. Ejemplos de transacciones
Cuenta Compras y afines en el sistema contable 71. Devoluciones y
Bonificaciones
- La cuentaDevoluciones y Bonificaciones sobre Compras :
-
- Registra las devoluciones de mercanca al proveedor porparte
nuestra
-
- Es necesario llevar un registro separado de lasmercancas
devueltas para analizar la causa
- Ejemplo, el 4de marzo del 2001
-
- El Clon S.A.devuelve un equipo daado durante el transporte, de
un valor de $1.000,
-
- El equipo de computacin fue adquirido 1 de marzo del 2001
72. Devolucin y bonificacin sobre compras DIARIO GENERALPgina 1
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 4 CUENTA POR PAGAR/ MACRO VENTAS
S.A. . DEVOLUCIONES Y.BONIFICACIONES .SOBRE COMPRAS . Crdito por 1
equipo daado, de $1.000,devuelto alproveedor Macroventas S.A. 40X
1.000 marzo 100 1.000 DA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD.. 73.
Cuenta del Mayor Su PC S.A. MAYORGENERAL Nombre de la cuenta:
Cuentas por pagarCuenta nmero: 200 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER
SALDO 2001 Dbitopor devolucin de un equipo de valor de $1.000. D.P.
3.000 3.000 Mar. 4 D.P. 1.0002.000 . 74. Devoluciones y
Bonificaciones
- La cuentaDevoluciones y Bonificaciones sobre Compras:
-
- Se denominacompensatoriade Compras
-
- Tiene generalmente un saldoacreedor
- Se muestra en unaseccindelEstado de Resultadosde la siguiente
forma:
-
- Costo de la mercanca comprada
-
-
- bonificacionessobre compras.1.000
75. Descuentos sobre compras
- Lasempresas estimulan elpronto pagode lascuentas por cobrara
los clientes
-
- Lesofrecen descuentossobre el valorque adeudan, si pagan previo
a una fecha dada
- La cuentaDescuentos sobre Compras:
-
- Registra los descuentos por pronto pago, respecto al precio
pactado por la mercanca
-
- Las condiciones para recibir el descuento por el pronto pago se
incluyen en la factura
76. Descuentos sobre compras
- Ejemplos, de las condiciones de plazo parael descuento por
pronto pago:
-
- El 2% de descuento, hasta 10 das; el neto o total adeudado
hasta 30 das,lmite para pagar a partir de la fecha de la
factura
-
- El 2% de descuento, hasta 10 das; el 1% de descuento, desde 11
hasta 16 das,el neto de la deuda hasta 30 das, de la fecha de la
factura
77. Descuentos sobre compras
- Ejemplo.LosDescuentos sobre compras
-
- El Clon S.A.el 11 de marzo 2001:
-
-
- Pag lacuenta del 1de marzo del 2001,disminuyendo la devolucin
de equipo por $1.000
-
-
- Descont, $40, el 2% del saldo por pronto pago dentro de los 10
das, que le fueronconcedidos
-
-
- El pago en efectivo es por un valor de 0,98(3.000-1.000)
=$1.960
78. Pago con descuento del 2% por pronto pago, 2/10DIARIO
GENERALPgina 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 11 CUENTA POR
PAGAR/ MACRO VENTAS S.A. . DESCUENTOS SOBRE.COMPRAS .EFECTIVO Pago
de compra a crdito de equipos, menos devolucin de 1 equipo
ydescuento pronto pago al 2% aMacroventas S.A. 20X 2.000 marzo x00
40 100 1.960 DA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD.. 79.
Pagosindescuentopor pronto pago, n/30 (Alternativa)DIARIO
GENERALPgina 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 11 CUENTA POR
PAGAR/ MACRO VENTAS S.A. . EFECTIVO Pago de compra a crdito de
equipos, menos devolucin de 1 equipo,aMacroventas S.A. 20X 2.000
marzo 100 2.000 100 DA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD.. 80.
Asientos de cierre de fin de periodo Para la cuentaCompras y sus
cuentas relacionadas 81. Asientos de cierre de cuentas afines a
compras
- Las cuentasComprasy sus cuentasafines,son temporales, se
cierran al finalizar el periodo
- Las cuentasafines a Comprasson:
-
-
- Devoluciones y Bonificaciones sobre Compras
- Estas cuentas se cierran al final del periodo contra la
cuentaPrdidas y Ganancias
82. Asientos de cierre de la cuentaCompras DIARIO GENERALPgina 1
FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 31 PRDIDAS Y GANANCIAS . COMPRAS
Para cerrar la cuenta Compras del periodo 70X 3.000 marzo 600 3.000
100 DA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD.. 83. Asientos de cierre de
cuentas afines a compras DIARIO GENERALPgina 1 FECHA DETALLE REF.
DEBE HABER 2001 31 DEVOLUCIONESY BONIFICACIONES SOBRE COMPRAS
DESCUENTOS SOBRE COMPRAS . PRDIDAS Y. GANANCIAS Para cerrar las
cuentas Afines aCompras del periodo: Devoluciones y Descuentos
sobre Compras 60X 400marzo 60Y 40 700 440DA CUENTA DUEDO... #D.
VALOR DEUD.. 84. Asientos de cierre de cuentas afines a compras
- Despus del cierre de las cuentasComprasy susafines :
-
- El saldo parcial producido en la cuentaPrdidas y Gananciases
igual al:
-
-
- Valor de lasCompras Netas del Periodo
-
-
- LasCompras Netasincrementan el Inventario Inicial del
periodo
- Para un periodo se cumple que:
-
- Compras Netas del periodo=Compras brutas+Fletes de
compras-Devoluciones y Bonificaciones sobre compras-Descuentos
sobre compras
-
- Inventario Final del periodo=Inventario Inicial+Compras Netas
Costo de las Ventas Netas
-
-
- La incgnita en inventario peridico es elCosto de las Ventas
netas
85. Cuenta del Mayor El Clon S.A. MAYORGENERAL Nombre de la
cuenta: Prdidas y GananciasCuenta nmero: 700 FECHA DETALLE REF.
DEBE HABER SALDO 2001 Cierre de cuentas Compras y afines a compras
D.P. 3.000 3.000 Mar. 31 D.P. 1.040 1.960 . 86. Gastos de embarque
de mercanca
- Cuando se compra mercanca para la reventa existe uncosto de
embarque
- El costo de transporte puede ser pagado por:
- El acuerdo de la obligacin de pago del transporte aparece en la
factura
- El acuerdo de pago puede ser:
-
- Libre a bordo punto de embarque (LAB,FOB)
-
-
- El comprador paga todoslos costos de envo
-
- Libre a bordo punto de destino (LAB, FOB)
-
-
- Elvendedor paga todos los costos de envo
87. Gastos de embarque delcomprador
- El cargos de envo a ser pagados por e l comprador de
mercanca:
-
- Son costos adicionales o complementarios de lamercanca
comprada
-
- Se cargan a la cuenta deudora especificaFletes sobre
compras
- Fletes sobre comprases una cuentacomplementaria de Compras
-
- Tiene generalmenteunsaldo deudor
-
- Se cierra contraPrdidas y Ganancias
- Fletes sobre comprasaparece en unaseccinespecial delEstado de
Resultado
-
- Como un complemento delcosto de la mercancacomprada
88. Gastos de embarque delvendedor
- Los cargos de envo a ser pagados por e l vendedor:
-
- Son clasificados por el vendedor como gastos operacionales, en
la seccingastos de venta
-
- Son gastos de venta de la mercanca vendida
-
- Se cargan a la cuenta Fletes sobre ventas
- La cuenta Fletes sobre Ventas:
-
- Tiene generalmenteunsaldo deudor, es un gasto
-
- Se cierra contraPrdidas y Ganancias
- Fletes sobre Ventasaparece en la seccinGastos de VentadelEstado
de Resultado
89. Asiento de pago de envo por parte del compradorDIARIO
GENERALPgina 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 X FLETES SOBRE
COMPRAS . EFECTIVO Pago de flete de envo por partedel comprador de
la mercanca, en el Diario General del comprador. FOB punto de
embarque. X0X 2.000 marzo 100 2.000 100 DA CUENTA DUEDO... #D.
VALOR DEUD.. 90. Asiento de pago de envo por parte del
vendedorDIARIO GENERALPgina 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 X
FLETES SOBRE VENTAS (Gasto) . EFECTIVO Gasto operativo, por pago de
flete de envo por partedelvendedor de la mercanca, en el Diario
General del vendedor. FOB punto de destino. X0X 2.000 marzo 100
2.000 100 DA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD.. 91. Asientos de
cierre de la cuentaFletes sobre Compras DIARIO GENERALPgina 1 FECHA
DETALLE REF. DEBE HABER 2001 31 PRDIDAS Y GANANCIAS . FLETES SOBRE.
COMPRAS Para cerrar la cuenta Fletes sobre Compras del periodo 70X
2.000 marzo 600 2.000 100 DA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD.. 92.
Asientos de cierre de la cuentaFletes sobre Ventas DIARIO
GENERALPgina 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001 31 PRDIDAS Y
GANANCIAS . FLETES SOBRE. VENTAS Para cerrar la cuenta Fletes sobre
Ventas del periodo, Gasto de Operacin/ Gasto de Venta 70X 2.000
marzo 600 2.000 100 DA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD.. 93.
Inventario final de mercanca
- La mercanca no vendida al final de un periodo contable se
denomina:
-
- Inventario Final de Mercanca
-
- Se registrapara que refleje el valor de la mercanca disponible
al final del periodo
- ElInventario Final de Mercancade un periodo se constituye
en:
-
- El Inventario inicial de Mercancadel prximo periodo
contable
-
-
- En el mtodo de inventario peridico se requiere un dato de
contabilizacin fsica
94. Cierre de la cuenta Inventariode Mercanca
- La cuentaInventario de Mercancase cierra contraPrdidas y
Ganancias
-
-
- El Inventario Inicial de Mercancase cierra con un abono a la
cuentaInventario , y un cargo contraPrdidas y Ganancias
-
-
- El Inventario Final de Mercancase cierra con un cargo a la
cuentaInventario , y un abono contraPrdidas y Ganancias
- Se presenta los 2 asientos del Diario General
95. Asientode cierre del valorinicial de la cuenta Inventario de
Mercanca DIARIO GENERALPgina 1 FECHA DETALLE REF. DEBE HABER 2001
31 PRDIDAS Y GANANCIAS .INVENTARIO DE.. MERCANCA(AL.. INICIO DEL
PERIODO) Para cerrar el valor inicial de la cuenta Inventario de
Mercancas, consideradocomo costo de Operacin en el Estado de
Resultados 70X 5.000 marzo 600 5.000 100 DA CUENTA DUEDO... #D.
VALOR DEUD.. 96. Asientode cierre del valorfinal de la cuenta
Inventario de Mercanca DIARIO GENERALPgina 1 FECHA DETALLE REF.
DEBE HABER 2001 31 INVENTARIO DEMERCANCA(FINAL DEL PERIODO)
.PRDIDAS Y.. GANANCIAS Para registrar el valor final de la cuenta
Inventario de Mercancas, considerado como crdito o ingreso de
Operacin en el Estado de Resultados 70X 8.000 marzo 600 8.000 100
DA CUENTA DUEDO... #D. VALOR DEUD.. 97. Cierre de la cuenta
Inventariode Mercanca
- La cuentaInventario de Mercancaes:
-
- Clasificada como una cuenta permanente delactivo circulantedel
Balance General
-
- Poseedorageneralmente de unsaldo deudoren el Balance
General
98. Costo de la Mercanca Disponible
- La frmula para elCosto de la Mercanca Disponible para la
Ventaen el periodo es:
-
- Inventario Inicial del periodo
-
- -Devolucionessobre Compras
-
- -Bonificaciones sobre Compras
-
- -Descuentos sobre Compras
Valor de las Compras Netas del periodo 99. Costo de la Mercanca
Vendida
- La frmula para elCosto de la Mercanca Vendidaen el periodo
es:
-
- Costo de la Mercanca Vendida =
-
-
- + Compras Netas del Periodo
Valor del costo de lamercancavendidaen el periodo 100. Utilidad
Bruta del periodo
- En elEstado de Resultadosde una empresa comercial se
incluye:
-
- Una seccin adicionalpara los ingresos porMercanca Vendidaen el
periodo,Ventas netas
-
- Una seccin adicionalpara el Costo de la Mercanca Vendidaen el
periodo,Costos netos
- LaUtilidad Brutadel periodo es:
-
- Ventas netas - Costo de la Mercanca Vendida
- LaUtilidad Brutase obtiene antes de rebajar todos los dems
gastos del periodo
-
- Gastos por administracin ,gastos por ventasygastos financieros,
etc.
101. Estado de Resultados de una empresa comercial
- Mostrar C5 ejemplo de formatos en Excel ,Formato deEstado de
Resultados
102. 103. 104. 105. 106. Forma de variacin de las cuentas
- La 5 cuentas bsicas varan de la siguiente forma:
ACTIVOS CAPITAL PASIVOS GASTOS INGRESOS DEBE HABER
CreceDisminuye +- DEBE HABER DisminuyeCrece -+ DEBE HABER
CreceDisminuye +- DEBE HABER DisminuyeCrece -+ DEBE HABER
DisminuyeCrece -+ Figura3 - 4 107. Figura3 - 15 COMPAA REAL S.A.
Balanza de comprobacin Al 31 de agosto 2006 CUENTA DEBE HABER
EFECTIVO 9.250 CUENTAS POR COBRAR 800 HERRAMIENTAS 2.000 MOBILIARIO
OFICINA 1.500 EQUIPODE OFICINA 1.000 CUENTAS POR PAGAR 3.450
CAPITAL SOCIAL 10.000 HONORARIOS POR SERVICIOS 2.800 SUELDOS 450
ALQUILER 450 MATERIALES 750 TELFONO 50 TOTALES $ 16.250 $ 16.250
108. 4. La Hoja de Trabajo Su elaboracin 109. Estados de
Resultados
- LaHoja de Trabajoterminada posee toda la informacin para
elaborar:
- Elabore estos 2 estados para el ejemplo anterior
110. Asientos de Ajuste
- Luego de elaborar la Hoja de Trabajo completa se debe:
-
-
- Realizar losasientos de los Ajustesen elDiario General
-
-
- Pasar los asientosdel Diario alMayor General
111. Preparacin para el prximo periodo Asientos de cierre 112.
Recordar
- Losasientos de cierrese hacen al final de cada periodo
contable
- Todas la cuentas deIngresos ( ventas)yGastos ( costos y
gastos)se cierran contra la cuentaPrdidas y Ganancias
-
- IncluyendoVentas y compras del periodo
- Las cuentasPrdidas y GananciasyDividendosse cierran contra la
cuentaUtilidades Retenidas
- Solo las cuentas permanentes delBalance Generaltienen saldo
diferentes a cero al terminar unperiodo contable
-
- Luego del cierre de fin d periodo
113. El Ciclo Contable
- Los pasos del Ciclo Contable completo son:
-
- Analizar y registraren el Diario lastransacciones de operacin
durante el periodo
-
- Pasar la informacindel Diario al Mayor
-
- Preparar laHoja de Trabajo
-
- Elaborar elEstado de Resultadosy elBalance General,en basea la
Hoja de Trabajo
-
- Registraren el Diario losasientos de ajusteypasarlos al
Mayor
-
- Registraren el Diario losasientos de cierreypasarlos al
Mayor
-
- Preparar unaBalanza de Comprobacindel Mayor, despus del
cierre