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Café AGM
“¿Cómo puede generar recursos una Fundación?”
Leonardo Cárdenas Armesto
6 de octubre de 2011
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• Artículo 2 Ley 49/2002Son fundaciones las organizaciones constituidas sin fin de lucro que, por voluntad de sus creadores, tienen afectado de modo duradero su patrimonio a la realización de fines de interés general.
• Artículo 331.1 CC CatalunyaLes fundacions són entitats sense ànim de lucre, constituïdes per un o diversos fundadors, mitjançant l'afectació d'uns béns o d'uns drets de contingut econòmic i la destinació de llurs rendiments o dels recursos obtinguts per altres mitjans al compliment de finalitats d'interès general.
I.- CONCEPTOS GENERALES DE LAS ENTIDADES SIN FINES LUCRATIVOS
1. DEFINICIÓN DE ENTIDADES SIN FINALIDAD DE LUCRO
1.1.- QUÉ ES UNA FUNDACIÓN
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• Article 321-1. CC CatalunyaLes associacions són entitats sense ànim de lucre, constituïdes voluntàriament per tres o més persones per a complir una finalitat d'interès general o particular, per mitjà de la posada en comú de recursos personals o patrimonials amb caràcter temporal o indefinit.
• Artículo 9.3 RD LEGISLATIVO 4/2004 TRLIS: Estarán parcialmente exentas del impuesto, las entidades a las que no les sea de aplicación la Ley 49/2002, de 23 de diciembre.
I.- CONCEPTOS GENERALES DE LAS ESFL
1.2.- QUÉ ES UNA ASOCIACIÓN
• 2.1. Normativa fiscal aplicable a ESFL
II.- FISCALIDAD DE LAS ENTIDADES SIN FINES LUCRATIVOS
LEGISLACION APLICABLE ENTIDADES
•Ley 49/2002, de 23 de diciembre, deEntidades sin fines lucrativos y de losIncentivos fiscales al mecenazgo
•RD 1270/2003, de 10 de octubre, queaprueba el Reglamento para la aplicación delrégimen fiscal de las Entidades sin fineslucrativos y de los incentivos fiscales almecenazgo
RD Legislativo 4/2004 TRLIS. Entidades art. 9.3 (ARTÍCULOS 120 A 122)
ENTIDADES PARCIALMENTE
EXENTAS: ASOCIACIONES, ETC
FUNDACIONES ASOCIACIONES DECLARADAS DE
UTILIDAD PUBLICA ONG Y OTRAS
FEDERACIONES
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II.- FISCALIDAD DE LAS ESFL
2.2. A QUÉ ENTIDADES SE APLICA LA LEY 49/2002 (I)
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II.- FISCALIDAD DE LAS ESFL
2.2. A QUÉ ENTIDADES SE APLICA LA LEY 49/2002 (Ii)
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• PERSEGUIR FINES DE INTERÉS GENERAL– La defensa de los DERECHOS HUMANOS, de las víctimas de terrorismo y
actos violentos.
– De ASISTENCIA SOCIAL e INCLUSIÓN SOCIAL.
– CÍVICOS, EDUCATIVOS, CULTURALES, DEPORTIVOS, SANITARIOS, LABORALES
– De fortalecimiento institucional, de COOPERACIÓN PARA EL DESARROLLO, de promoción del voluntariado, de promoción acción social.
– De defensa del MEDIO AMBIENTE, de promoción y atención a PERSONAS EN RIESGO DE EXCLUSIÓN por razones físicas, económicas o culturales.
– De promoción de VALORES CONSTITUCIONALES y defensa de los principios democráticos.
– De fomento de la TOLERANCIA, de la ECONOMÍA SOCIAL, de desarrollo de la sociedad de la información o de I+D+IT.
II.- FISCALIDAD DE LAS ESFL
2.3.- QUÉ REQUISITOS DEBE LA FUNDACIÓN CUMPLIR PARA APLICAR EL RÉGIMEN ESPECIAL
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• DESTINAR + 70 % DE LAS SIGUIENTES RENTAS E INGRESOS A LOS FINES DE LA ENTIDAD (I)
– De las explotaciones económicas que desarrollen.
– Rentas derivadas de transmisión de bienes o derechos de su titularidad.
– Los ingresos que obtengan por cualquier otro concepto, deducidos los gastos directos.
– Se deducirán los gastos realizados para la obtención de ingresos.
– No se computarán las aportaciones o donaciones recibidas en concepto de aportación patrimonial.
– Necesidad de llevar contabilidad separada.
– Plazo: 1+4.
– Reservas: El 30% restante incremento reservas Prohibición de distribución de reservas.
II.- FISCALIDAD DE LAS ESFL
2.3.- QUÉ REQUISITOS DEBE LA FUNDACIÓN CUMPLIR PARA APLICAR EL RÉGIMEN ESPECIAL
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1. FINALIDAD DE LA ENTIDAD: NO EXPLOTACIÓN ECONÓMICA
Se precisan 2 requisitos:a) Cifra de negocios explotación económica >40 % de los
ingresos totalesb) No vulneración del principio de libre competencia
No lo es si coinciden con su finalidad fundacional
5. DESTINATARIO DE LA ACTIVIDAD
No pueden ser los fundadores, patronos, miembros órganos de gobierno, cónyuges, parientes hasta el 4º grado inclusive los destinatarios principales de la fundación
EXCEPTO: actividades I+D+IT ni asistencia social o deportivas
II.- FISCALIDAD DE LAS ESFL
2.3.- QUÉ REQUISITOS DEBE LA FUNDACIÓN CUMPLIR PARA APLICAR EL RÉGIMEN ESPECIAL
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1. GRATUIDAD DEL CARGO DE PATRONO- Si podrán percibir retribuciones por ser Consejero de Sociedades mercantiles, siempre que las reintegren a la entidad.- Se permiten las dietas por gastos.- Retribución otras prestaciones de servicios o funciones.- No podrán participar en los resultados económicos de la entidad.- Conflictos de intereses Art. 312-9 y 332-9 CC Catalunya.
8. DISOLUCION DE LA ENTIDADEl Patrimonio debe aplicarse a la realización de fines de interés general
análogos al fin social.BENEFICIARIAS: Entes regulados por la L49/2002, Estado CCAA, Entidades
Locales y organismos públicos, Universidades, Colegios Mayores, Instituto Cervantes, Institut Ramón Llul y otras.
DESTINO: Previsto en los estatutos fundacionales.
II.- FISCALIDAD DE LAS ESFL
2.3.- QUÉ REQUISITOS DEBE LA FUNDACIÓN CUMPLIR PARA APLICAR EL RÉGIMEN ESPECIAL
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1. INSCRITAS EN EL REGISTRO CORRESPONDIENTE
3. CUMPLIMIENTO OBLIGACIONES CONTABLES
5. RENDIR CUENTAS AL PROTECTORADO
7. ELABORAR LA MEMORIA ECONOMICA (I)- Especificación de los ingresos y gastos por categorías y proyectos.- No hay obligación de presentar(no de preparación) memoria ante la AEAT si los ingresos son >20.000€ y carece de participaciones en sociedades mercantiles- PLAZO DE PRESENTACIÓN: 7 meses desde cierre del ejercicio ante la AEAT
II.- FISCALIDAD DE LAS ESFL
2.3.- QUÉ REQUISITOS DEBE LA FUNDACIÓN CUMPLIR PARA APLICAR EL RÉGIMEN ESPECIAL
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1. REQUISITOS DE LA MEMORIA ECONOMICA (II)a) Identificación rentas exentas y no exentas del IS.
c) Identificación de ingresos, gastos e inversiones de cada proyecto o actividad realizada por la entidad para el cumplimiento de su fines.
d) Especificación y forma de cálculo y destino de las rentas e ingresos que deban destinarse, en su 70 % al cumplimiento de sus fines.
e) Retribuciones dinerarias o en especie, satisfechas por la entidad a sus patronos, órganos de gobierno.
f) % de participación en sociedades mercantiles.g) Retribuciones a los administradores que representen a la entidad en
sociedades mercantiles en las que participen.h) Convenios de colaboración empresarial en actividades de interés general
suscritos por la entidad.i) Actividades prioritarias de mecenazgo.j) Previsión del destino del patrimonio en caso de disolución.
II.- FISCALIDAD DE LAS ESFL
2.3.- QUÉ REQUISITOS DEBE LA FUNDACIÓN CUMPLIR PARA APLICAR EL RÉGIMEN ESPECIAL
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1. APLICACIÓN DEL REGIMENb) Voluntario. Efectos desde ejercicio en que se ejercite la opción (036).c) Posibilidad de renuncia. Efectos siguiente ejercicio.d) Indefinida.e) Obligación formal: Alta censal.f) Condición: Cumplimiento de los requisitos en cada ejercicio.
7. PÉRDIDA DEL REGIMEN FISCALh) Incumplimiento requisitos aplicación régimen. i) Obligación de ingresar la totalidad de la cuota del IS y otros
impuestos.j) Supuestos especiales.
d) Consecuencia: Aplicación régimen entidades parcialmente exentas TRLIS.
II.- FISCALIDAD DE LAS ESFL
2.3 APLICACION Y PERDIDA DEL REGIMEN ESPECIAL
• CARACTERÍSTICAS DEL MECENAZGO
c) INICIATIVA PÚBLICA O PRIVADA.
e) IMPULSA O PROMOCIONA INICIATIVAS DE INTERES GENERAL.
g) DIRIGIDA A LA SOCIEDAD EN SU CONJUNTO Y NO A UN GRUPO REDUCIDO DE CIUDADANOS.
i) NO SE PERSIGUE UN INTERÉS ECONÓMICO DIRECTO.
III. INCENTIVOS FISCALES AL MECENAZGO
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• ENTIDADES BENEFICIARIAS DEL MECENAZGO-LEY 49/2002
c) FUNDACIONES Y ASOCIACIONES UTILIDAD PÚBLICA, ONG.d) EL ESTADO, CCAA Y ENTES LOCALES Y OTROS ORGAMOS
ADMINISTRATIVOS AUTONOMOS.e) UNIVERSIDADES PUBLICAS, COLEGIOS MAYORES, INSTITUTO
CERVANTES, INSTITUT RAMON LLUL Y OTRAS.f) CRUZ ROJA Y ONCE.g) OBRA PIA DE LOS SANTOS LUGARES.h) CASA AMÉRICA E INSTITUT EUROPEU DE LA MEDITERRÀNEA.i) IGLESIA CATÓLICA E IGLESIAS Y CONFESIONES CON ACUERDOS CON
ESPAÑA.j) INSTITUTO DE ESPAÑA Y REALES ACADEMIAS.k) MUSEO DEL PRADO, MNAC Y CONSORCIO DE VALENCIA.
III. INCENTIVOS FISCALES AL MECENAZGO
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1. APORTACIONES DEDUCIBLES
DINERARIAS, • DONATIVOS Y DE BIENES O DERECHOS DONACIONES BIENES PATRIMONIO HISTORICO BIENES CULTURALES
h) CUOTAS DE AFILIACIÓN A ASOCIACIONES S/CONTRAPRESTACIÓN
j) CONSTITUCIÓN DE USUFRUCTO S/BIENES, Dº O VALORES SIN CONTRAPRESTACIÓN
III. INCENTIVOS FISCALES AL MECENAZGO
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1. BASE DE LA DEDUCCIÓN4.1 DETERMINACIÓN DE LA BASE
III. INCENTIVOS FISCALES AL MECENAZGO
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DONATIVO BASE DEDUCCIÓN
DINERARIO SU IMPORTE
BIENES O DERECHOS VALOR CONTABLE O IP
Dº REAL DE USUFRUCTO:
- INMUEBLES 2% VALOR CATASTRAL POR AÑO
- VALORES INTERESES O DIVIDENDOS DEL AÑO
- OTROS BIENES Y Dº INTERÉS LEGAL DINERO AL VALOR DEL USUFRUCTO S/NORMAS ITP
- OBRA DE ARTE PATRIM HISTORICO
VALOR JUNTA CALIFICACIÓN, VALORACIÓN Y EXPORTACION
- OBRA ARTE NO PATR. HIST JUNTA CALIF. CC AA
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1. BASE DE LA DEDUCCIÓN4.2 DEDUCCIÓN DE LA CUOTA. PERSONAS FÍSICAS
4.3 DEDUCCIÓN DE LA CUOTA. PERSONAS JURÍDICAS
III. INCENTIVOS FISCALES AL MECENAZGO
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DEDUCCIÓN CUOTA LÍMITE BASE LIQUIDABLE
25 % BASE DEDUCCION 10 %
EXCESOS NO DEDUCIBLES NO SE TRASPASAN SS AÑOS
DEDUCCIÓN CUOTA LÍMITE BASE IMPONIBLE
35 % BASE DEDUCCIÓN 10 %
NO ESTA SUJETO AL LÍMITE 35% ó 50 % CUOTA
LÍQUIDACOMPENSIÓN: 10 AÑOS EXCESO B.I.: 10 AÑOS
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1. BASE DE LA DEDUCCION4.4 DEDUCCIÓN DE LA CUOTA. NO RESIDENTES SIN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
4.5 DEDUCCIÓN DE LA CUOTA. NO RESIDENTES CON
ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
III. INCENTIVOS FISCALES AL MECENAZGO
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DEDUCCIÓN CUOTA LÍMITE BASE LIQUIDABLE
25 % BASE DEDUCCIÓN 10 %
PLAZO 1 AÑO NO TRASLADABLE
DEDUCCIÓN CUOTA LÍMITE BASE IMPONIBLE
35 % BASE DEDUCCIÓN 10 %
NO ESTA SUJETO AL LÍMITE 35% ó 50 % CUOTA
LIQUIDACOMPENSIÓN: 10 AÑOS EXCESO B.I.: 10 AÑOS
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• TRATAMIENTO RENTAS DERIVADAS DE DONACIONES 5.1 ACOGIDAS AL REGIMEN ESPECIAL L49/2002
5.2 NO ACOGIDAS A REGIMEN ESPECIAL L/49/2002
III. INCENTIVOS FISCALES AL MECENAZGO
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PERSONA RENTA POSITIVA
DONANTEGASTO NO DEDUCIBLE Y
RENTA TRIBUTABLE
DONATARIANO EXENTA RECIBIDA A
TITULO LUCRATIVO
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PERSONA RENTA POSITIVA
DONANTE GANANCIA PATRIMONIAL EXENTA
DONATARIAEXENTA RECIBIDA A TITULO LUCRATIVO
• DONACIONES A UNIVERSIDADES A.- REQUISITOS:c) UNIVERSIDADES PUBLICAS O UNIV. PRIVADAS DEPENDIENTES
DE ESFL ACOGIDAS AL RFE L 49/2002d) ENSEÑANZA DE DOCTORADO O 3º CICLO UNIVERSITARIOe) DESTINO DEL DONATIVO A PROGRAMAS DE INVESTIGACION Y
DOCTORADO. CERTIFICADO
B.- DEDUCCIONES DE LA CUOTA
III. INCENTIVOS FISCALES AL MECENAZGO
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PERSONA DEDUCCIÓN LÍMITE BASE
FÍSICA 30 % 15 %
JURÍDICA 40 % 15 %
NR SIN ESTAB 30 % 15 %
NR CON ESTAB 40 % 15%
1. ACTIVIDADES PRIORITARIAS DE MECENAZGO 7.1 ENTIDADES EN EL AÑO 2011 S/LGPE SERÁN:
III. INCENTIVOS FISCALES AL MECENAZGO
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ACTIVIDAD PRIORITARIA DE INTERÉS GENERAL
1. INSTITUTO CERVANTES
2. PROMOCIÓN Y DIFUSIÓN LENGUAS OFICIALES
3. CONSERVACIÓN Y REHABILITACIÓN PATRIMONIO HISTÓRICO
4. PROGRAMAS DE FORMACIÓN DEL VOLUNTARIADO
5. PROGRAMAS DE AAPP PROMOCIÓN DE SDAD INFORMACIÓN
6. INVESTIGACIÓN EN INSTALACIONES CIENTÍFICAS L49/2002
7. INVESTIGACIÓN EN NONOTECNOLOGÍA, SALUD, GENÓMICA, PROTEÓMICA Y LA ENERGÍA, POR ENTIDADES RECONOCIDAS
8 DIFUSIÓN CULTURA CIENTÍFICA POR F.E. CIENCIA Y TECNOLG
9. PROGRAMAS LUCHA CONTRA VIOLENCIA DE GÉNERO
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1. ACTIVIDADES PRIORITARIAS DE MECENAZGO
7.2 DEDUCCIÓN DE LA CUOTA. PERSONAS FÍSICAS
7.3 DEDUCCIÓN DE LA CUOTA. PERSONAS JURÍDICAS
III. INCENTIVOS FISCALES AL MECENAZGO
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DEDUCCIÓN CUOTA LÍMITE BASE LIQUIDABLE
30 % BASE DEDUCCION 15 %
DEDUCCIÓN CUOTA LÍMITE BASE IMPONIBLE
40 % BASE DEDUCCIÓN 15 %
NO ESTA SUJETO AL LÍMITE 35% ó 50 % CUOTA
LÍQUIDACOMPENSACIÓN: 10 AÑOS EXCESO B.I.: 10 AÑOS
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1. ACTIVIDADES PRIORITARIAS DE MECENAZGO
7.4 DEDUCCIÓN DE LA CUOTA. NO RESIDENTES SIN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
7.5 DEDUCCIÓN DE LA CUOTA. NO RESIDENTE CON ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
III. INCENTIVOS FISCALES AL MECENAZGO
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DEDUCCIÓN CUOTA LÍMITE BASE LIQUIDABLE
30 % BASE DEDUCCION 15 %
DEDUCCIÓN CUOTA LÍMITE BASE IMPONIBLE
40 % BASE DEDUCCIÓN 15 %
NO ESTA SUJETO AL LÍMITE 35% ó 50 % CUOTA
LÍQUIDACOMPENSACIÓN: 10 AÑOS EXCESO B.I.: 10 AÑOS
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• REGISTRO CONTABLE
• OBLIGACION DE INFORMACIÓN
j) LA ENTIDAD DEBE EXPEDIR CERTICADO AL DONANTE.
l) DECLARACIÓN RECAPITULATORIA MODELO 182.
III. INCENTIVOS FISCALES AL MECENAZGO
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AMBITO CONSECUENCIA
CONTABLE GASTO CONTABLE
IS LIBERALIDAD AJUSTE POSITIVO
1. INFORMACIÓN QUE DEBE RECOGER EL CERTIFICADO
c) NIF Y DATOS IDENTIFICACIÓN DONANTE Y DONATARIA.
e) MENCIÓN EXPRESA DE QUE LA DONATARIA SE ENCUENTRA INCLUIDA EN LAS REGULADAS EN EL ARTICULO 16 L49/2002.
g) FECHA E IMPORTE DEL DONATIVO EN METÁLICO.
i) DOCUMENTO PÚBLICO U OTROS DOCUMENTOS AUTÉNTICOS QUE ACREDITEN LA ENTREGA DEL BIEN DONADO.
k) DESTINO QUE LA ENTIDAD DONATARIA DARÁ AL OBJETO DONADO EN CUMPLIMIENTO DE SU FINALIDAD ESPECIFICA.
m) MENCIÓN EXPRESA DEL CARÁCTER IRREVOCABLE DE LA DONACIÓN.
III. INCENTIVOS FISCALES AL MECENAZGO
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• CONVENIOS DE COLABORACIÓN EMPRESARIAL DE INTERÉS GENERAL
• ASUNCIÓN DE GASTOS EN ACTIVIDADES DE INTERES GENERAL• PROGRAMAS DE APOYO A ACONTECIMIENTOS DE
EXCEPCIONAL INTERÉS PÚBLICO
1. CONVENIOS DE COLABORACIÓN EMPRESARIAL DE INTERÉS GENERAL
1.1. DEFINICIÓN:ACUERDO QUE SUSCRIBEN, EL COLABORADOR (PF O PJ) CON UNA
ENTIDAD BENEFICIARIA DEL MECENAZGO, EN VIRTUD DEL CUAL AQUÉL ENTREGA UNA AYUDA ECONÓMICA PARA LA REALIZACIÓN DE LAS ACTIVIDADES PROPIAS DE LA ESFL, Y ÉSTA SE COMPROMETE A DIFUNDIR POR CUALQUIER MEDIO, LA PARTICIPACIÓN DEL COLABORADOR EN TALES ACTIVIDADES
I. RÉGIMEN FISCAL DE OTRAS FORMAS DE MECENAZGO
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1. CONVENIOS DE COLABORACIÓN EMPRESARIAL DE INTERÉS GENERAL
1.2. REQUISITOS PARA LA EXISTENCIA DEL CONVENIO•POR ESCRITO•ESFL INCLUIDA EN EL ART 16 L49/2002•QUE EL COLABORADOR ENTREGUE UNA AYUDA ECONÓMICA PARA EL CUMPLIMIENTO DE UNA FINALIDAD DEL ESFL
1.3. PATROCINIO PUBLICITARIOCONTRATO POR EL QUE EL PATROCINADO A CAMBIO DE UNA AYUDA ECONÓMICA PARA LA REALIZACION DE UNA ACTIVIDAD CULTURAL, DEPORTIVA CIENTÍFICA O DE OTRA ÍNDOLE SE COMPROMETE A COLABORAR EN LA PUBLICIDAD DEL PATROCINADOR
I. RÉGIMEN FISCAL DE OTRAS FORMAS DE MECENAZGO
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1. CONVENIOS DE COLABORACIÓN EMPRESARIAL DE INTERÉS GENERAL
1.4 IMPUESTOS
I. RÉGIMEN FISCAL DE OTRAS FORMAS DE MECENAZGO
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IMPUESTO TRATAMIENTO
IVA NO PRESTACIÓN SERVICIOS
IS GASTO DEDUCIBLE B.I.
IRPF- ESTIMACIÓN DIRECTA
GASTO DEDUCIBLE
IS-IRPF INCOMPATIBLE DED. DONATIVO
1. GASTOS EN ACTIVIDADES DE INTERÉS GENERAL
c) SON GASTOS DEDUCIBLES DE LA B.I.
e) DESTINO: FINES DE INTERÉS GENERAL.
g) IRPF-ED; IS Y IRNR.
i) NO IRPF-ESTIMACION OBJETIVA.
k) INCOMPTABILE DEDUCCION L/49/2002.
m) IVA SOPORTADO NO DEDUCIBLE. MAYOR DEDUCCIÓN.
I. RÉGIMEN FISCAL DE OTRAS FORMAS DE MECENAZGO
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1.PROGRAMAS DE APOYO A ACONTECIMIENTOS DE EXCEPCIONAL INTERÉS PÚBLICO
INCENTIVOS FISCALES APLICABLES A ACTUACIONES DE DESARROLLO DE ACONTECIMIENTOS DETERMINADOS POR LA LEY.
3.1. REQUISITOS:f)LEY APRUEBE EL PROGRAMA APOYO AL ACONTECIMIENTO.
h)RECONOCIMIENTO PREVIO DE LA AEAT.
j)COMPROBACIÓN POR AEAT DEL CUMPLIMIENTO DE REQUISITOS PARA APLICACION BENEFICIOS FISCALES.
I. RÉGIMEN FISCAL DE OTRAS FORMAS DE MECENAZGO
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1.PROGRAMAS DE APOYO A ACONTECIMIENTOS DE EXCEPCIONAL INTERÉS PÚBLICO
3.2. CONTENIDO DEL PROGRAMA:d)DURACIÓN DEL PROGRAMA.
f)CREACIÓN DEL CONSORCIO U ÓRGANO ADMTVO QUE SE ENCARGUE DE LA EJECUCIÓN DEL PROGRAMA.
h)EL CONSORCIO CERTIFICARÁ LA ADECUACIÓN DE LOS GASTOS E INVERSIONES REALIZADAS.
j)LAS LÍNEAS BÁSICAS DE LAS ACTUACIONES A REALIZAR.
l)BENEFICIOS FISCALES APLICABLES AL ACONTECIMIENTO.
I. RÉGIMEN FISCAL DE OTRAS FORMAS DE MECENAZGO
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1.PROGRAMAS DE APOYO A ACONTECIMIENTOS DE EXCEPCIONAL INTERÉS PÚBLICO
3.3. GASTOS DE PROPAGANDA Y PUBLICIDAD:A) QUE CONSISTAN EN:•PRODUCCION Y EDICION MATERIAL GRÁFICO O AUDIVISUAL DE PROMOCIÓN•INSTALACIÓN O MONTAJE DE PABELLONES EN FERIAS •CAMPAÑAS DE PUBLICIDAD DEL ACONTECIMIENTO•CESIÓN POR MEDIOS COMUNICACIÓN ESPACIOS GRATUITOS PARA ANUNCIOS
B) SIRVAN DIRECTAMENTE PARA LA PROMOCIÓN
C) BASE DE LA DEDUCCIÓN. 100 % DE GASTOS DE LA PUBLICIDAD DIRECTAMENTE LA DIVULGACIÓN. EN OTRO CASO EL 25 %
I. RÉGIMEN FISCAL DE OTRAS FORMAS DE MECENAZGO
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1.PROGRAMAS DE APOYO A ACONTECIMIENTOS DE EXCEPCIONAL INTERÉS PÚBLICO
3.4. BENEFICIOS FISCALES: (I)
I. RÉGIMEN FISCAL DE OTRAS FORMAS DE MECENAZGO
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IMPUESTOS LIMITES
IRPF (ED)-IS-IRNR
DEDUCCION MAX 15%
DEDUCCIÓN <90% DONACIÓN AL
CONSORCIOINCOMPATIBLE CON INCENTIVO FISCAL L-49/02
LIMITE 35 %-50% DE LA CUOTA INTEGRA
1.PROGRAMAS DE APOYO A ACONTECIMIENTOS DE EXCEPCIONAL INTERÉS PÚBLICO
3.4. BENEFICIOS FISCALES (II)
I. RÉGIMEN FISCAL DE OTRAS FORMAS DE MECENAZGO
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SUPUESTOS BASE DE DEDUCCIÓN
SOPORTE PUBLICITARIO TOTALIDAD DEL GASTO
RESTO DE SITUACIONES 25 % DEL GASTO
OTROS IMPUESTOS BONIFICACIÓN
ITP Y AJD 95 % CUOTA
IAE95 % ACTIVIDADES
ARTISTICAS, CULTURALES CIENTIFICOS Y DEPORTIVOS
IMPTOS Y TASAS LOCALES (NO IBI)
95 %
DOCTRINA ADMINISTRATIVA. DGT
3. REQUISITOS APLICACION RESFL L/49/2002
I. SUPUESTOS PRÁCTICOS
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Nº CONSULTA ASUNTO
CV 0295-10 LOS RESULTADOS ACTIVI. ECONOMICA SE DEBEN DESTINAR >70% A FINES SOCIALES EN PLAZO DE 1+4 AÑOS
CV 1591-10 EL RESFL ES VOLUNTARIO Y PRECISA COMUNICACIÓN A LA AEAT
CV 0543-05 FUNDACION QUE PRESTA SERVICIOS A 3º Y PATRONES.
CV 2148-08CV 2338-06
FUNDACION EXTRANJERA
DOCTRINA ADMINISTRATIVA. DGT
3. DEDUCCION EN IRPF O IS
I. SUPUESTOS PRÁCTICOS
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Nº CONSULTA ASUNTO
CV 0264-10 DONACION MONERIA CUMPLIMIENTO OBLIGACION RD 1270/03 MINUSVALIDOS
CV 0265-08 AS.UT.PUB. CUOTAS ORDINARIAS Y COLABORADORES
CV 1872-05CV 0530-11
ENTREGAS EXISTENCIAS DA Dº A DEDUCCION
CV 0281-04 EN GRUPOS CONSOLIDADOS, LOS LIMITES SE APLICAN AL GRUPO Y NO POR EL DONANTE
CV 1637-07 ACT PRIORITARIA MECENAZGO SOLO LOS PROYECTOS AFECTOS Y NO TODOS LOS DE LA FUNDACION
DOCTRINA ADMINISTRATIVA. DGT
3. CONVENIOS DE COLABORACION
I. SUPUESTOS PRÁCTICOS
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ASUNTO
CV 0693-06 CONV. COLAB. NO ES UNA PRESTACION SERVICIOS Y NO SUJETO A IVA
C 1990-04CV 2242/10
CONV. COLAB. PUEDE SER EN DINERO O EN ESPECIE
CV 1059-09 DIFUSIÓN DE LA PARTICIPACIÓN DEL COLABORADOR. NO ESTA SUJETA A IVA NI AFECTA A PRORRATA
C 2045-04 LA ACTIVIDAD DE DIFUSIÓN CORRESPONDE A L A FUNDACIÓN Y NO AL COLABORADOR PARA QUE SEA GASTO
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¿Preguntas?
Gracias por su atenciónLeonardo Cárdenas Armesto
lcardenas@agmabogados.com +34 93 487 11 26