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403MARZO | 375
Ejemplo 4
SOCIO EXTRANJERO CON RETIROS Y GASTOS RECHAZADOS
I. ObjetivoDeterminar el Impuesto Adicional y la presentación del formulario 22
II. AntecedentesEl Sr. John Smith, socio de la Empresa Sociedad de Personas Limitada, presenta en la
Información de Agentes Retenedores lo siguiente:1. Formulario 1850: Retenciones por Remesas al Exterior, $ 4.777.083, por Gastos
Rechazados, $1.450.0002. Formulario 1886, Retiros Afectos, $22.000.000, Incremento por Impuesto Primera
Categoría, $4.506.018, Crédito por Impuesto de Primera Categoría, $ 4.506.0233. Formulario 1893, Gastos Rechazados por concepto de Impuesto de Primera Cate-
goría, $ 3.450.000.-, por Otros Gastos Rechazados, $7.250.000, Incremento,$1.484.938, Crédito $ 1.484.939.-
III. Desarrollo
a) Cuadro – resumen de rentas
Línea 1/ Cód. 104 Línea 1/ Cód. 600 Línea 10/ Cód. 159
Renta Monto Crédito Incremento
Retiros 22.000.000 4.506.023 4.506.018Gastos rechazados
Impuesto (línea 3 y 11)3.450.000Otros gastos 7.250.000 1.484.939 1.484.938Total 10.700.000 1.484.939 1.484.938
Línea 3/ Cód 106 Línea 3/ Cód 602 Línea 10/ Cód 159
b) Retenciones de la DJ 1850 a declarar en línea 51
Retenciones por remesas 4.777.083Retenciones por Gastos rechazados 1.450.000Total 6.227.083
CAPÍTULO IV ||||| EJEMPLOS
TEMA DE COLECCIÓN
404 MANUAL DE CONSULTAS TRIBUTARIAS
2 105 +
3 106 +
4 108 +
5 109 +
6 110 +
7 155 +
8 152 +
9 161 +
10 159 749 +
11 165 764 -
12 169 -
13 158 =
14 111 -
15 750 751 -
16 822 766 -
17 170 =
18 +
19 +
20 -
21 -
22 -
23 -
24 -
25 -
26 -
27 -
28 -
29 -
30 -
31 -
32
33 31 +
34 18 19 20 +
35 824 825 +
36 187 188 189 +
37 195 196 +
38 77 74 79 +
39 113 120 114 +
40 753 755 +
41 133 138 134 +
42 32 76 34 +
43 163 164 25 +
44 43 756 +
45 767 +
46 51 63 71 -
47 36 848 849 -
48 82 768 769 -
49 83 173 612 -
50 198 54 611 -
51 832 833 834 -
52 181 167 747 -
53 119 116 757 -
54 58 -
55 305 =
01 05
56 85 + 59 90 +
57 86 - 60 % 39 +
61 91 =
58 87 =62 92 +
301 306 63 93 +
64 94 =
780
ORIGINAL: SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
07
Crédito Fiscal AFP, según Art. 23 D.L. 3500/80
Crédito por Ahorro Neto Positivo. (N°4 letra A y ex letra B Art. 57 bis)
162
174
Crédito por Impuesto Unico de Segunda Categoría. (Art. 56 N° 2)
Impuesto Primera Categoría sobre rentas efectivas.
IMPUESTOS
Impuesto Unico Inc. 3º Art.21 Ley de la Renta.
754
Impuesto Unico Primera Categoría.
REBAJAS AL IMPUESTO
IMPU
ESTO
GLO
BA
L C
OM
PLEM
ENTA
RIO
IMPU
ESTO
S D
ETER
MIN
AD
OS
Crédito por rentas de Fondos Mutuos sin derecho a devolución.
Crédito por Impuesto Tasa Adicional según ex. Art. 21.
Crédito por donaciones para fines culturales. (Art.8 Ley N°18.985/90)
Crédito por Impuesto de Primera Categoría sin derecho a devolución. (Art. 56 N°3)
Crédito por donaciones para fines deportivos. (Art.62 y sgtes. Ley N°19.712/2001)
REPUBLICA DE CHILE SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
157
609
REB
AJA
S A
LA
REN
TA Pérdida en operaciones de capitales mobiliarios y ganancias de capital según líneas 2, 7 y 8. (ver instrucciones)
765
607
RENTAS Y REBAJAS
171
136
CREDITO POR IMPUESTO 1ª CATEGORIA
605
748
606
35.240.956
IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO Y/O DEBITO FISCAL DETERMINADO
176
Crédito por donaciones a Universidades e Institutos Profesionales. (Art.69, Ley N°18.681/87)
608
Crédito por rentas extranjeras para evitar la Doble Tributación Internacional. (Arts. 41 A letra A y 41 C)
752
Reliquidación Impuesto Unico Form. 2514. (Art. 47)
Impuesto Adicional D.L. 600/74.
21Impuesto Unico Talleres Artesanales.
Impuesto Adicional Ley de la Renta. 35.240.956
Intereses pagados por créditos con garantía hipotecaria, según Art. 55 bis
Impuesto Primera Categoría sobre rentas presuntas.
Impuesto Específico a la Actividad Minera. (Art. 64 bis)
BASE IMPONIBLE
Crédito por Impuesto de Primera Categoría con derecho a devolución. (Art. 56 N° 3)
CR
EDIT
OS
AL
IMPU
ESTO
Dividendos distribuidos por S.A. , C.P.A. y S.p. A (Arts.14 y 14 bis)
Gastos rechazados, Art. 33º Nº1, pagados en el ejercicio. (Art.21)
Rentas de capitales mobiliarios (Art. 20 N°2), Retiros de ELD (Art. 42 ter) y Ganancias de Capital (Art. 17 N°8), etc.
Incremento por impuestos pagados o retenidos en el exterior.
Rentas presuntas de: Bienes Raíces, Minería, Explotación de Vehículos y otras.(Arts. 20 N°1, 34 N°1 y 34 bis N°s 2 y 3)
Rentas determinadas según contabilidad simplificada (Art. 14 ter), planillas, contratos y otras rentas.
Dividendos Hipotecarios pagados por Viviendas Nuevas acogidas al DFL Nº2/59 según Ley N°19.622/99
SUB TOTAL (Si declara Impuesto Adicional trasladar a línea 41 ó 42).
Cotizaciones previsionales correspondientes al empresario o socio.(Art. 55 letra b)
740
Impuesto de Primera Categoría pagado en el año 2008
604
5.990.956
3.450.000166
201
1.484.939 10.700.000603
601
602
Impuesto Territorial pagado en el año 2008
Rentas percibidas del Arts. 42 Nº2 (Honorarios) y 48 (Rem. Directores S.A.). (Según Recuadro N°1)
Rentas exentas del Impuesto Global Complementario. (Art. 54 N°3)
5.990.956Rentas del Art. 42 Nº1. (sueldos, pensiones, etc.)
Incremento por impuesto de Primera Categoría
3.450.000
Ahorro Previsional Voluntario según Art.42 bis
Crédito Fomento Forestal según D.L. N°701/74.
20% Cuotas Fdos Inversión adquiridas antes del 04.06.93
BASE IMPONIBLE DE GLOBAL COMPLEMENTARIO (Registre sólo si diferencia es positiva)
Impuesto Global Complementario según tabla. (Art. 52)
6.343.373
Impuesto Unico por Retiros de Ahorro Previsional Voluntario. (Art. 42 bis)
Pago Provisional Exportadores, Art. 13, Ley 18.768/88.
Crédito por Gastos de Capacitación
Remanente Impto.Invers./Art. 55 bis DFL N°2/59, Fdos.Invers.42 bis y/o 57 bis, prov. líneas 28 y/o 29.
Retenciones por rentas declaradas en líneas 7 y/o 45
RE
MA
NEN
TE D
E C
RE
DIT
O
Cuenta Corriente Cuenta VistaCuenta de Ahorro
Tipo de Cuenta(Marque con una X según corresponda)
DEVOLUCION SOLICITADAMonto
Nombre Institución Bancaria
Retenciones por rentas declaradas en línea 6 (Recuadro N°1).
Pago Provisional por Impto. de Primera Categoría de utilidades absorbidas (Art. 31 N°3).
Crédito Empresas Constructoras.
Retenciones por rentas declaradas en líneas 1, 3, 4, 5 y/o 37
Retenciones por sueldos y pensiones declaradas en líneas 9
03
Primer Apellido o Razón Social
DED
UC
CIO
NES
A L
OS
IMPU
EST
OS
Pagos Provisionales. (Art. 84)
Remanente de crédito por impuesto de Primera Categoría proveniente de línea 30 y Exceso de impuesto Único de Seguna Categoría proveniente de línea 31, según instrucciones impartidas en dicha línea.
Crédito por Rentas Fondos Mutuos con derecho a devolución (Art. 18 quater)
ROL UNICO TRIBUTARIO
IMPU
ESTO
S A
NU
ALE
S A
LA
REN
TA
Impuesto Art.2º D.L. 2398/78.
RESULTADO LIQUIDACION ANUAL IMPUESTO RENTA (Si el resultado es negativo o cero, deberá declarar por Internet)
Reintegro Parcial por Peajes según Ley 19.764/2001
Impuesto Adicional por Exceso de Endeudamiento
5.990.962
MAS:Reajustes declaración fuera de plazo
MAS:Intereses y Multas declaración fuera de plazo
TOTAL A PAGAR (Líneas 61+62+63)
Crédito puesto a disposición por la sociedad, con tope del total o saldo del impuesto adeudado
RECARGOS POR DECLARACION FUERA DE PLAZO
RE
CA
RG
OS
POR
MO
RA
EN
EL
PAG
O
NombresSegundo Apellido
IMPT
O. A
PA
GA
R
TOTAL A PAGAR (Líneas 59+60)
Reajuste Art.72 línea 59 :
02
Impuesto Adeudado
116.290
Reliquidación Glob. Compl. por Término de Giro. (Art. 38 bis)
SALDO A FAVOR
Menos:Saldo puesto a disposición de los socios.
Número de Cuenta
SOLICITO DEPOSITAR REMANENTE EN CUENTA CORRIENTE O DE AHORRO BANCARIA
Si su declaración resulta con devolución o calzada, ésta debe ser presentada por Internet en: www.sii.cl.
(En los centros de atención al contribuyente del SII podrá acceder a nuestro sitio Web y declarar)
Nº
+600
304
610
746
135
CRÉDITO POR IMPTO. 1° CATEG. EMPRESARIO INDIVIDUALTIPOS DE RENTAS Y REBAJAS
6.227.083
1 104Retiros. (Arts.14 y 14 bis) 847
Impuesto Unico Pescadores Artesanales.
4.506.023 22.000.000
Débito Fiscal por Ahorro Neto Negativo. (N°5 letra A y ex letra B Art. 57 bis)
Crédito proporcional por rentas exentas declaradas en línea 8. (Art. 56 N°2)
Si el resultado es positivo, trasládelo a línea 59
AÑO TRIBUTARIO 2009 IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA
=
Si el resultado es negativo, anótelo en el código 304
entre paréntesis y vea ins-trucciones para la línea 32.
Si el resultado es positivo, anótelo en el código 304 sin
paréntesis y luego trasládelo al código 31 de la línea 33,
EVITESE PROBLEMAS, DECLARE POR INTERNET www.sii.cl
. . -
FORM. 22
NOTA: El Rol Unico Tributario, Nombre o Razón Social, Resultado Liquidación Anual Impuesto Renta, Domicilio,Comuna, Región y el resto de los datos de identificación son obligatorios.
405MARZO | 375
CAPÍTULO IV ||||| EJEMPLOS
06
08 53 14
44 726
9 Fax 48 55
95 73 613
786 68 69 614
805 813 615
224
461 492 + 774 +
545 + 775 +
856 + 284 -
547 = 225 +
617 + 229 -
770 - 623 -
465 - 624 -
494 - 227
850 - 776 +
467 = 777 +
479 491 + 781 +
618 619 = 821 -
782 +
628 + 835 +
851 + 791 +
629 + 275 -
651 + 226 -
630 - 231 =
631 - 318 =
632 - 232 =
633 - 625 +
792 - 626 +
793 - 854 +
772 - 627 -
852 - 838 =
853 - 845
635 - 818 +
636 = 842 -
637 - 819 +
638 + 837 -
639 + 820 -
794 + 228 =
812 + 840 =
811 + 836
827 - 320
634 - 828 +
640 - 830 -
807 - 829 =
641 - 365
642 - 368
643 = 373
808 382
758 761809 773759 841
760 392
101 366
784 839
778 384
816 385
783 390
129 742
647 387
785 855
648 236
815 238
741 239
122 240
779
817
123
102
645
646
843
844
701 +
702 -
703 =
704
705
796 799
797 800
798 801
Honorarios Anuales Con Retención
REC
UAD
RO N
° 8: C
RED
ITO
S D
ISPO
NIB
LE
REC
UA
DR
O N
º 7: C
RED
ITO
S IM
PU
TAB
LES
AL
IMPU
ESTO
PR
IMER
A C
ATE
GO
RIA
(L
INEA
34
Y 36
)(Trasladar línea 50 código 198)
Dividendos y retiros recibidos, participaciones en contabilidad simplificada y otras provenientes de otras empresas
Crédito por inversión privada en actividades de Investigación y Desarrollo Ley N°20.241/2008
Remanente de crédito por bienes físicos del activo inmovilizado proveniente de inversiones A.T. 1999-2002
Saldo acumulado por diferencia entre depreciación acelerada y normal (Art 31 N°5 LIR)
REC
UA
DR
O N
° 6: D
ATO
S D
EL F
UT
Inversiones recibidas en el ejercicio (Art 14)
Impuesto Retenido Actualizado
Crédito por inversiones en el exterior, según Arts. 41 A letra B y C y 41 C
Ciudad
Honorarios Anuales Sin Retención
Comuna 13 Actividad, Profesión o Giro del Negocio
Of.Dpto
Región
Renta Actualizada
OR
IGIN
AL
Domicilio Postal
72
Artículo 57 bis LIR
Total Honorarios
N° Acciones Vendidas
Calle N°
Cód. Actividad Económica
Comuna Postal
D.L. 701 (F.F)
Sis
tem
a D
eter
min
ació
n R
enta
s
Sin Contabilidad
Contabilidad Completa
46 Contabilidad SimplificadaOPCION
Participación en Soc. de Profes. de 2ª Categ.
Gastos por Donaciones para fines Políticos
Rentas de Fuente Extranjera
Total Remuneraciones Directores S.A.
Gastos Efectivos (sólo del Total Ingresos Brutos)
Rebaja por presunción de asignación de zona DL 889/75
Gastos Presuntos: 30% sobre el código 547, con tope $6.777.360
Rentas de 2ª Categoría
D.L. 600 (E.I.E)Ley 19.709 (Tocopilla) Instit. Art. 40 N° 2 y 4 LIR
D.S. 341 (Zona Franca)
RETIRO
Teléfono
Mar
que
con
X s
egún
in
stru
ccio
nes
Fran
quic
ias
Trib
utar
ias
788Contribuyente Agricultor Contabilidad Simplificada
D.S. N°344/2004
Correo Electrónico
P. de Negocios (Art. 41 D LIR)
Ley 18.392/19.149
Total Rentas y Retenciones(Trasladar línea 6 sólo Personas Naturales)
Incremento por impuestos pagados o retenidos en el exterior
Total Ingresos Brutos
Monto Ahorro Previsional Voluntario Art. 42 bis
REC
UA
DR
O N
º 1 :
HO
NO
RA
RIO
SR
ECU
AD
RO
N°2
: B
ASE
IMPO
NIB
LE D
E PR
IME
RA
CA
TEG
OR
IAR
ECU
AD
RO
Nº 3
: DA
TOS
CO
NTA
BLE
S B
ALA
NC
E 8
CO
LUM
NA
S Y
OTR
OS
REC
UADR
O N
°4 :
DATO
S AR
T.
57 B
IS L
ETR
A A,
a c
onta
r del
01
.08.
1998
REC
UADR
O N
º5:
ENAJ
ENA
CON
DE
ACC
IONE
S 802
803
804Régimen Art. 18 ter (Ver instr.)
Monto Total Venta Actualizado
Régimen Impto. Único 1a Categ.
Régimen General
Saldo crédito contribuyentes Art.14 bis
Saldo crédito ex Art. 21 : Tasa 40%
Saldo crédito ex Art. 21 : Tasa 30%
Saldo crédito ex Art. 21 : Tasa 15%
Crédito por inversiones Ley Austral
Crédito por inversiones Ley Arica
Crédito por Impto. 1ª Cat. Contribuyentes Art. 14 bis
Crédito por donaciones Universidades e Inst.Profesionales
Crédito por rentas de zonas francas y otros
Crédito por inversiones en exterior, según Arts. 41 A letra A y 41 C
Crédito por Donaciones para fines Sociales
Crédito por bienes físicos del activo inmovilizado del ejercicio
Crédito por donaciones para fines deportivos
Crédito por donaciones para fines educacionales
Crédito por donaciones para fines culturales
Crédito por rentas de Fondos Mutuos sin derecho a devolución
Crédito por contribuciones de bienes raíces
Remanente crédito IEAM a devolver
Crédito IEAM utilizado en el ejercicio
Crédito IEAM ejercicio
Exceso de retiros para el ejercicio siguiente
Dividendos afectos no imputados al FUT
Saldo Negativo FUNT para el ejercicio siguiente
Remanente FUNT para el ejercicio siguiente
Retiros o Distrib. Imputados al FUNT en el ejercicio
FUNT negativo generado en el ejercicio
FUNT positivo generado en el ejercicio
Saldo Negativo FUNT ejercicio anterior
Remanente FUNT ejercicio anterior
Remanente Crédito Impuesto 1° Categ. ejercicio siguiente
Crédito Impto. 1ª Categ. Utilizado en el ejercicio
Crédito Impto. 1ª Categ. del Ejercicio
Crédito Impto. 1ª Categ. de FUT devengado recibido de sociedades de personas
Remanente Crédito Impto 1ª Categ. ejercicio anterior
Saldo negativo para el ejercicio siguiente
Remanente FUT para el Ejerc. Sgte., sin crédito
Remanente FUT para el Ejerc. Sgte., con crédito
Retiros o Distrib. Imputados al FUT en el ejercicio
Partidas que se deducen (Retiros presuntos,etc.)
Otras Partidas que se agregan
Rentas presuntas o participación en rentas presuntas
Reposición Pérdida Tributaria
FUT devengado traspasado a empresas o sociedades de personas
FUT devengado recibido de sociedades de personas
Diferencia entre depreciación acelerada y normal
Gastos Rechazados no gravados con el Art.21
Gastos Rechazados afectos al Art.21
Pérdida Tributaria 1ª Categoría del ejercicio
R.L.I. 1ª Categoría del ejercicio
Saldo negativo ejercicio anterior
Remanente FUT ejercicio anterior sin crédito
Remanente FUT ejercicio anterior con crédito
Saldo rentas e ingresos al 31.12.83
7.220.0007.220.000Base Débito Fiscal del Ejercicio
Total A.N.N. del Ejercicio
Régimen Tributario de la LIR Costo de Venta Total Actualizado
Remanente A.N.P. Ejercicio Siguiente
A.N.P. utilizado en el Ejercicio
Total A.N.P. del Ejercicio
Total Capital Enterado
Patrimonio Financiero
Capital Propio Tributario Negativo
Capital Propio Tributario Positivo
Capital Efectivo
Total del Pasivo
Cuentas por Pagar Empresas NO Relacionadas
Cuentas por Pagar Empresas Relacionadas
Total del Activo
Monto inversión Ley Austral
Monto inversión Ley Arica
Bienes Adquiridos Contrato Leasing
Depreciación tributaria del ejercicio
Activo Inmovilizado
Existencia Final
Total préstamos efectuados a los socios en el ejercicio
Cuentas por Cobrar Empresas NO Relacionadas
Cuentas por Cobrar Empresas Relacionadas
Saldo cuenta corriente bancaria según conciliación
Saldo de Caja (solo dinero en efectivo y documentos al día según arqueo)
Otras rentas afectas al Impuesto de Primera Categoría
Rentas por arriendos de Bienes Raíces No Agrícolas
Rentas por arriendos de Bienes Raíces Agrícolas
Base imponible Renta Presunta
Renta Liquida Imponible (o Pérdida Tributaria)
Rentas afectas al Impuesto Unico de Primera Categoría
Dividendos y/o Utilidades Sociales (Art.33 N°2)
Rentas Exentas Impto. 1ª Categoría (Art. 33 N°2)
Otras Partidas
Ingresos No Renta (Art. 17)
Pérdidas de Ejercicios Anteriores (Art. 31 N°3)
Impuesto Específico a la Actividad Minera
Gastos Rechazados por Donaciones para fines Políticos
Gastos Rechazados por Donaciones para fines Sociales
Gastos Rechazados por otras Donaciones según Art. N° 10, Ley 19.885
Gastos Rechazados (Art. 33 N°1)
Corrección Monetaria Saldo Acreedor (Art. 32)
Corrección Monetaria Saldo Deudor (Art. 32)
Renta Líquida
Otros Gastos Deducidos de los Ingresos Brutos
Gasto por Inversión en Investigación y Desarrollo
Gastos por otras Donaciones según Art. N° 10, Ley 19.885
Gastos por Donaciones para fines Sociales
Costos y Gastos necesarios para producir las Rentas de Fuente Extranjera
Intereses Pagados o Adeudados
Intereses Percibidos o Devengados
Ingresos del Giro Percibidos o Devengados
TODOS LOS CONTRIBUYENTES DEBEN COMPLETAR LOS SIGUIENTES DATOS
Depreciación sobre bienes de propiedad del contribuyente
Remuneraciones
Costo Directo de los Bienes y Servicios
Otros Ingresos Percibidos o Devengados
Fecha de Presentación
650 Rut Contador
Firma del Contribuyente o Nombre y Firma del Representante Legal
Declaro bajo juramento que la información contenida en este documento es la expresión fiel de la verdad, por lo que asumo la responsabilidad correspondiente
846
903 Rut del Representante
E.I.R.L. (Ley 19.857) 787S.p.A (Art. 424 y sgtes. C. de C.)
Asoc. o Cuentas en Participación
Artículo 14 bis LIR
616
42
407MARZO | 375
2 105 +
3 106 +
4 108 +
5 109 +
6 110 +
7 155 +
8 152 +
9 161 +
10 159 749 +
11 165 764 -
12 169 -
13 158 =
14 111 -
15 750 751 -
16 822 766 -
17 170 =
18 +
19 +
20 -
21 -
22 -
23 -
24 -
25 -
26 -
27 -
28 -
29 -
30 -
31 -
32
33 31 +
34 18 19 20 +
35 824 825 +
36 187 188 189 +
37 195 196 +
38 77 74 79 +
39 113 120 114 +
40 753 755 +
41 133 138 134 +
42 32 76 34 +
43 163 164 25 +
44 43 756 +
45 767 +
46 51 63 71 -
47 36 848 849 -
48 82 768 769 -
49 83 173 612 -
50 198 54 611 -
51 832 833 834 -
52 181 167 747 -
53 119 116 757 -
54 58 -
55 305 =
01 05
56 85 + 59 90 +
57 86 - 60 % 39 +
61 91 =
58 87 =62 92 +
301 306 63 93 +
64 94 =
780
ORIGINAL: SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
07
Impuesto Unico Pescadores Artesanales.
Débito Fiscal por Ahorro Neto Negativo. (N°5 letra A y ex letra B Art. 57 bis)
Crédito proporcional por rentas exentas declaradas en línea 8. (Art. 56 N°2)
CRÉDITO POR IMPTO. 1° CATEG. EMPRESARIO INDIVIDUALTIPOS DE RENTAS Y REBAJAS
1 104Retiros. (Arts.14 y 14 bis) 847 +600
304
610
746
135
Si su declaración resulta con devolución o calzada, ésta debe ser presentada por Internet en: www.sii.cl.
(En los centros de atención al contribuyente del SII podrá acceder a nuestro sitio Web y declarar)
Nº
SOLICITO DEPOSITAR REMANENTE EN CUENTA CORRIENTE O DE AHORRO BANCARIA
1.529.987
Reliquidación Glob. Compl. por Término de Giro. (Art. 38 bis)
SALDO A FAVOR
Menos:Saldo puesto a disposición de los socios.
Número de Cuenta
Reajuste Art.72 línea 59 :
02
Impuesto Adeudado
RECARGOS POR DECLARACION FUERA DE PLAZO
REC
ARG
OS
POR
MO
RA
EN E
L PA
GO
NombresSegundo Apellido
IMPT
O. A
P
AGAR
TOTAL A PAGAR (Líneas 59+60)
Crédito puesto a disposición por la sociedad, con tope del total o saldo del impuesto adeudado
MAS:Reajustes declaración fuera de plazo
MAS:Intereses y Multas declaración fuera de plazo
TOTAL A PAGAR (Líneas 61+62+63)
IMPU
ESTO
S A
NU
ALE
S A
LA
REN
TA
Impuesto Art.2º D.L. 2398/78.
RESULTADO LIQUIDACION ANUAL IMPUESTO RENTA (Si el resultado es negativo o cero, deberá declarar por Internet)
Reintegro Parcial por Peajes según Ley 19.764/2001
Impuesto Adicional por Exceso de Endeudamiento
Retenciones por sueldos y pensiones declaradas en líneas 9
03
Primer Apellido o Razón Social
DED
UC
CIO
NES
A L
OS
IMPU
EST
OS
Pagos Provisionales. (Art. 84)
Remanente de crédito por impuesto de Primera Categoría proveniente de línea 30 y Exceso de impuesto Único de Seguna Categoría proveniente de línea 31, según instrucciones impartidas en dicha línea.
Crédito por Rentas Fondos Mutuos con derecho a devolución (Art. 18 quater)
ROL UNICO TRIBUTARIO
Retenciones por rentas declaradas en línea 6 (Recuadro N°1).
Pago Provisional por Impto. de Primera Categoría de utilidades absorbidas (Art. 31 N°3).
Crédito Empresas Constructoras.
Retenciones por rentas declaradas en líneas 1, 3, 4, 5 y/o 37
RE
MAN
EN
TE D
E C
RE
DIT
O
Cuenta Corriente Cuenta VistaCuenta de Ahorro
Tipo de Cuenta(Marque con una X según corresponda)
DEVOLUCION SOLICITADAMonto
Nombre Institución Bancaria
Impuesto Unico por Retiros de Ahorro Previsional Voluntario. (Art. 42 bis)
Pago Provisional Exportadores, Art. 13, Ley 18.768/88.
Crédito por Gastos de Capacitación
Remanente Impto.Invers./Art. 55 bis DFL N°2/59, Fdos.Invers.42 bis y/o 57 bis, prov. líneas 28 y/o 29.
Retenciones por rentas declaradas en líneas 7 y/o 45
1.529.9871.529.987
Ahorro Previsional Voluntario según Art.42 bis
1.529.987Crédito Fomento Forestal según D.L. N°701/74.
20% Cuotas Fdos Inversión adquiridas antes del 04.06.93
BASE IMPONIBLE DE GLOBAL COMPLEMENTARIO (Registre sólo si diferencia es positiva)
Impuesto Global Complementario según tabla. (Art. 52)
603
601
602
Impuesto Territorial pagado en el año 2008
Rentas percibidas del Arts. 42 Nº2 (Honorarios) y 48 (Rem. Directores S.A.). (Según Recuadro N°1)
Rentas exentas del Impuesto Global Complementario. (Art. 54 N°3)
Rentas del Art. 42 Nº1. (sueldos, pensiones, etc.)
Incremento por impuesto de Primera Categoría
201
Impuesto de Primera Categoría pagado en el año 2008
604
166
Dividendos Hipotecarios pagados por Viviendas Nuevas acogidas al DFL Nº2/59 según Ley N°19.622/99
SUB TOTAL (Si declara Impuesto Adicional trasladar a línea 41 ó 42).
Cotizaciones previsionales correspondientes al empresario o socio.(Art. 55 letra b)
740
Gastos rechazados, Art. 33º Nº1, pagados en el ejercicio. (Art.21)
Rentas de capitales mobiliarios (Art. 20 N°2), Retiros de ELD (Art. 42 ter) y Ganancias de Capital (Art. 17 N°8), etc.
Incremento por impuestos pagados o retenidos en el exterior.
Rentas presuntas de: Bienes Raíces, Minería, Explotación de Vehículos y otras.(Arts. 20 N°1, 34 N°1 y 34 bis N°s 2 y 3)
Rentas determinadas según contabilidad simplificada (Art. 14 ter), planillas, contratos y otras rentas.
Intereses pagados por créditos con garantía hipotecaria, según Art. 55 bis
Impuesto Primera Categoría sobre rentas presuntas.
Impuesto Específico a la Actividad Minera. (Art. 64 bis)
BASE IMPONIBLE
Crédito por Impuesto de Primera Categoría con derecho a devolución. (Art. 56 N° 3)
CR
EDIT
OS
AL
IMPU
ESTO
Dividendos distribuidos por S.A. , C.P.A. y S.p. A (Arts.14 y 14 bis)
Reliquidación Impuesto Unico Form. 2514. (Art. 47)
Impuesto Adicional D.L. 600/74.
21Impuesto Unico Talleres Artesanales.
Impuesto Adicional Ley de la Renta.
IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO Y/O DEBITO FISCAL DETERMINADO
176
Crédito por donaciones a Universidades e Institutos Profesionales. (Art.69, Ley N°18.681/87)
608
Crédito por rentas extranjeras para evitar la Doble Tributación Internacional. (Arts. 41 A letra A y 41 C)
752
RENTAS Y REBAJAS
171
136
CREDITO POR IMPUESTO 1ª CATEGORIA
605
748
606
REPUBLICA DE CHILE SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
157
609
REB
AJA
S A
LA
REN
TA Pérdida en operaciones de capitales mobiliarios y ganancias de capital según líneas 2, 7 y 8. (ver instrucciones)
765
607
REBAJAS AL IMPUESTO
IMPU
ESTO
GLO
BA
L C
OM
PLEM
ENTA
RIO
IMPU
ESTO
S D
ETER
MIN
AD
OS
Crédito por rentas de Fondos Mutuos sin derecho a devolución.
Crédito por Impuesto Tasa Adicional según ex. Art. 21.
Crédito por donaciones para fines culturales. (Art.8 Ley N°18.985/90)
Crédito por Impuesto de Primera Categoría sin derecho a devolución. (Art. 56 N°3)
Crédito por donaciones para fines deportivos. (Art.62 y sgtes. Ley N°19.712/2001)
Impuesto Unico Inc. 3º Art.21 Ley de la Renta.
754
Impuesto Unico Primera Categoría.
Crédito Fiscal AFP, según Art. 23 D.L. 3500/80
Crédito por Ahorro Neto Positivo. (N°4 letra A y ex letra B Art. 57 bis)
162
174
Crédito por Impuesto Unico de Segunda Categoría. (Art. 56 N° 2)
Impuesto Primera Categoría sobre rentas efectivas.
IMPUESTOS
Si el resultado es positivo, trasládelo a línea 59
AÑO TRIBUTARIO 2009 IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA
=
Si el resultado es negativo, anótelo en el código 304
entre paréntesis y vea ins-trucciones para la línea 32.
Si el resultado es positivo, anótelo en el código 304 sin
paréntesis y luego trasládelo al código 31 de la línea 33,
EVITESE PROBLEMAS, DECLARE POR INTERNET www.sii.cl
. -
FORM. 22
NOTA: El Rol Unico Tributario, Nombre o Razón Social, Resultado Liquidación Anual Impuesto Renta, Domicilio,Comuna, Región y el resto de los datos de identificación son obligatorios.
CAPÍTULO IV ||||| EJEMPLOS
TEMA DE COLECCIÓN
408 MANUAL DE CONSULTAS TRIBUTARIAS
06
08 53 14
44 726
9 Fax 48 55
95 73 613
786 68 69 614
805 813 615
224
461 492 + 774 +
545 + 775 +
856 + 284 -
547 = 225 +
617 + 229 -
770 - 623 -
465 - 624 -
494 - 227
850 - 776 +
467 = 777 +
479 491 + 781 +
618 619 = 821 -
782 +
628 + 835 +
851 + 791 +
629 + 275 -
651 + 226 -
630 - 231 =
631 - 318 =
632 - 232 =
633 - 625 +
792 - 626 +
793 - 854 +
772 - 627 -
852 - 838 =
853 - 845
635 - 818 +
636 = 842 -
637 - 819 +
638 + 837 -
639 + 820 -
794 + 228 =
812 + 840 =
811 + 836
827 - 320
634 - 828 +
640 - 830 -
807 - 829 =
641 - 365
642 - 368
643 = 373
808 382
758 761809 773759 841
760 392
101 366
784 839
778 384
816 385
783 390
129 742
647 387
785 855
648 236
815 238
741 239
122 240
779
817
123
102
645
646
843
844
701 +
702 -
703 =
704
705
796 799
797 800
798 801
Intereses Pagados o Adeudados
Intereses Percibidos o Devengados
Ingresos del Giro Percibidos o Devengados
TODOS LOS CONTRIBUYENTES DEBEN COMPLETAR LOS SIGUIENTES DATOS
Depreciación sobre bienes de propiedad del contribuyente
Remuneraciones
Costo Directo de los Bienes y Servicios
Otros Ingresos Percibidos o Devengados
Otros Gastos Deducidos de los Ingresos Brutos
Gasto por Inversión en Investigación y Desarrollo
Gastos por otras Donaciones según Art. N° 10, Ley 19.885
Gastos por Donaciones para fines Sociales
Costos y Gastos necesarios para producir las Rentas de Fuente Extranjera
Gastos Rechazados (Art. 33 N°1)
Corrección Monetaria Saldo Acreedor (Art. 32)
Corrección Monetaria Saldo Deudor (Art. 32)
Renta Líquida
Pérdidas de Ejercicios Anteriores (Art. 31 N°3)
Impuesto Específico a la Actividad Minera
Gastos Rechazados por Donaciones para fines Políticos
Gastos Rechazados por Donaciones para fines Sociales
Gastos Rechazados por otras Donaciones según Art. N° 10, Ley 19.885
Dividendos y/o Utilidades Sociales (Art.33 N°2)
Rentas Exentas Impto. 1ª Categoría (Art. 33 N°2)
Otras Partidas
Ingresos No Renta (Art. 17)
Rentas por arriendos de Bienes Raíces No Agrícolas
Rentas por arriendos de Bienes Raíces Agrícolas
Base imponible Renta Presunta
Renta Liquida Imponible (o Pérdida Tributaria)
Rentas afectas al Impuesto Unico de Primera Categoría
Cuentas por Cobrar Empresas Relacionadas
Saldo cuenta corriente bancaria según conciliación
Saldo de Caja (solo dinero en efectivo y documentos al día según arqueo)
Otras rentas afectas al Impuesto de Primera Categoría
Activo Inmovilizado
Existencia Final
Total préstamos efectuados a los socios en el ejercicio
Cuentas por Cobrar Empresas NO Relacionadas
Monto inversión Ley Austral
Monto inversión Ley Arica
Bienes Adquiridos Contrato Leasing
Depreciación tributaria del ejercicio
Total del Pasivo
Cuentas por Pagar Empresas NO Relacionadas
Cuentas por Pagar Empresas Relacionadas
Total del Activo
Patrimonio Financiero
Capital Propio Tributario Negativo
Capital Propio Tributario Positivo
Capital Efectivo
Remanente A.N.P. Ejercicio Siguiente
A.N.P. utilizado en el Ejercicio
Total A.N.P. del Ejercicio
Total Capital Enterado
Régimen Tributario de la LIR Costo de Venta Total Actualizado
7.220.0007.220.000Base Débito Fiscal del Ejercicio
Total A.N.N. del Ejercicio
Saldo negativo ejercicio anterior
Remanente FUT ejercicio anterior sin crédito
Remanente FUT ejercicio anterior con crédito
Saldo rentas e ingresos al 31.12.83
Gastos Rechazados no gravados con el Art.21
Gastos Rechazados afectos al Art.21
Pérdida Tributaria 1ª Categoría del ejercicio
R.L.I. 1ª Categoría del ejercicio
Reposición Pérdida Tributaria
FUT devengado traspasado a empresas o sociedades de personas
FUT devengado recibido de sociedades de personas
Diferencia entre depreciación acelerada y normal
Retiros o Distrib. Imputados al FUT en el ejercicio
Partidas que se deducen (Retiros presuntos,etc.)
Otras Partidas que se agregan
Rentas presuntas o participación en rentas presuntas
Remanente Crédito Impto 1ª Categ. ejercicio anterior
Saldo negativo para el ejercicio siguiente
Remanente FUT para el Ejerc. Sgte., sin crédito
Remanente FUT para el Ejerc. Sgte., con crédito
Remanente FUNT ejercicio anterior
Remanente Crédito Impuesto 1° Categ. ejercicio siguiente
Crédito Impto. 1ª Categ. Utilizado en el ejercicio
Crédito Impto. 1ª Categ. del Ejercicio
Crédito Impto. 1ª Categ. de FUT devengado recibido de sociedades de personas
Retiros o Distrib. Imputados al FUNT en el ejercicio
FUNT negativo generado en el ejercicio
FUNT positivo generado en el ejercicio
Saldo Negativo FUNT ejercicio anterior
Exceso de retiros para el ejercicio siguiente
Dividendos afectos no imputados al FUT
Saldo Negativo FUNT para el ejercicio siguiente
Remanente FUNT para el ejercicio siguiente
Crédito por contribuciones de bienes raíces
Remanente crédito IEAM a devolver
Crédito IEAM utilizado en el ejercicio
Crédito IEAM ejercicio
Crédito por donaciones para fines deportivos
Crédito por donaciones para fines educacionales
Crédito por donaciones para fines culturales
Crédito por rentas de Fondos Mutuos sin derecho a devolución
Crédito por rentas de zonas francas y otros
Crédito por inversiones en exterior, según Arts. 41 A letra A y 41 C
Crédito por Donaciones para fines Sociales
Crédito por bienes físicos del activo inmovilizado del ejercicio
Crédito por inversiones Ley Austral
Crédito por inversiones Ley Arica
Crédito por Impto. 1ª Cat. Contribuyentes Art. 14 bis
Crédito por donaciones Universidades e Inst.Profesionales
Saldo crédito contribuyentes Art.14 bis
Saldo crédito ex Art. 21 : Tasa 40%
Saldo crédito ex Art. 21 : Tasa 30%
Saldo crédito ex Art. 21 : Tasa 15%
REC
UAD
RO N
°4 :
DA
TOS
ART.
57
BIS
LET
RA
A,
a co
ntar
del
01
.08.
1998
REC
UAD
RO
Nº5
: EN
AJEN
ACO
N D
E A
CCI
ON
ES 802
803
804Régimen Art. 18 ter (Ver instr.)
Monto Total Venta Actualizado
Régimen Impto. Único 1a Categ.
Régimen General
REC
UA
DR
O N
º 1 :
HO
NO
RA
RIO
SR
ECU
AD
RO
N°2
: B
ASE
IMP
ON
IBLE
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PRIM
ERA
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TEG
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IAR
ECU
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RO
Nº 3
: DA
TOS
CO
NTA
BLE
S B
ALA
NC
E 8
CO
LUM
NA
S Y
OTR
OS
Total Rentas y Retenciones(Trasladar línea 6 sólo Personas Naturales)
Incremento por impuestos pagados o retenidos en el exterior
Total Ingresos Brutos
Monto Ahorro Previsional Voluntario Art. 42 bis
788Contribuyente Agricultor Contabilidad Simplificada
D.S. N°344/2004
Correo Electrónico
P. de Negocios (Art. 41 D LIR)
Ley 18.392/19.149
Rentas de 2ª Categoría
D.L. 600 (E.I.E)Ley 19.709 (Tocopilla) Instit. Art. 40 N° 2 y 4 LIR
D.S. 341 (Zona Franca)
RETIRO
Participación en Soc. de Profes. de 2ª Categ.
Gastos por Donaciones para fines Políticos
Rentas de Fuente Extranjera
Total Remuneraciones Directores S.A.
Gastos Efectivos (sólo del Total Ingresos Brutos)
Rebaja por presunción de asignación de zona DL 889/75
Gastos Presuntos: 30% sobre el código 547, con tope $6.777.360
Teléfono
Mar
que
con
X s
egún
in
stru
ccio
nes
Fran
quic
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Trib
utar
ias
OPCION
D.L. 701 (F.F)
Sist
ema
Det
erm
inac
ión
Ren
tas
Sin Contabilidad
Contabilidad Completa
Cód. Actividad Económica
Comuna Postal
OR
IGIN
AL
Domicilio Postal
72
Artículo 57 bis LIR
Total Honorarios
N° Acciones Vendidas
Calle N° Ciudad
Honorarios Anuales Sin Retención
Comuna 13 Actividad, Profesión o Giro del Negocio
Of.Dpto
Región
Renta Actualizada
Crédito por inversión privada en actividades de Investigación y Desarrollo Ley N°20.241/2008
Remanente de crédito por bienes físicos del activo inmovilizado proveniente de inversiones A.T. 1999-2002
Saldo acumulado por diferencia entre depreciación acelerada y normal (Art 31 N°5 LIR)
REC
UA
DR
O N
° 6: D
ATO
S D
EL
FUT
Inversiones recibidas en el ejercicio (Art 14)
Impuesto Retenido Actualizado
Crédito por inversiones en el exterior, según Arts. 41 A letra B y C y 41 C
46 Contabilidad Simplificada
Dividendos y retiros recibidos, participaciones en contabilidad simplificada y otras provenientes de otras empresas
Honorarios Anuales Con Retención
REC
UAD
RO N
° 8: C
RED
ITO
S D
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NIB
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RO
Nº 7
: CR
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ATE
GO
RIA
(L
INEA
34
Y 3
6)(Trasladar línea 50 código 198)
Fecha de Presentación
650 Rut Contador
Firma del Contribuyente o Nombre y Firma del Representante Legal
Declaro bajo juramento que la información contenida en este documento es la expresión fiel de la verdad, por lo que asumo la responsabilidad correspondiente
846
903 Rut del Representante
E.I.R.L. (Ley 19.857) 787S.p.A (Art. 424 y sgtes. C. de C.)
Asoc. o Cuentas en Participación
Artículo 14 bis LIR
616
42
409MARZO | 375
Ejemplo 6
IMPUESTO ÚNICO ART. 21 SOCIEDADES ANÓNIMAS
I. ObjetivoDeterminar el Impuesto Único Art. 21 LIR y confeccionar formulario 22
II. Antecedentes1. La empresa "Troncal o Local S. A.", presenta la siguiente renta líquida imponible:
Resultado según Balance $ 68.200.000AgregadosPago de patente de automóvil del gerente, en el mes de marzo,reajustado $ 265.200Pago de indemnización voluntaria al cónyuge del accionistaSr. Navarrete, reajustado $ 5.520.000Pago de multa, por mora en el pago de Impuesto, reajustada $ 455.620
2. Por otra parte, el Fondo de Utilidades Tributables al 31 de diciembre de 2007, as-ciende a la suma de $145.620.000, correspondiente a utilidades propias del Año 2004.
3. En el mes de febrero de 2008, paga factura por la suma de $895.200, correspon-diente a reparación de automóvil de la gerencia efectuada en el mes de diciembre 2007,habiéndose registrado el gasto y la deuda en ese período.
4. La empresa tiene dentro de su activo una casa habitación que utiliza el dueño. Elvalor libro al 31 de diciembre de 2008 asciende a la suma de $45.620.000 y su avalúofiscal a la misma fecha a $ 39.800.000
5. En la información de agentes retenedores (SII) existe un formulario 1813, con elsiguiente detalle:
Otros Gastos $ 4.520.000Incremento $ 925.782Crédito $ 925.783
III. Desarrollo
a) Renta Líquida ImponibleResultado del Balance 68.200.000Se agregaSe agregaSe agregaSe agregaSe agregaPago de Patente 265.200Pago de Indemnización 5.520.000Pago de Multa 455.620Subtotal 74.440.820Se desagregan GastSe desagregan GastSe desagregan GastSe desagregan GastSe desagregan Gastos Afos Afos Afos Afos AfectectectectectosososososPago de Patente -265.200Pago de Indemnización -5.520.000Renta Líquida Imponible 68.655.620
CAPÍTULO IV ||||| EJEMPLOS
TEMA DE COLECCIÓN
410 MANUAL DE CONSULTAS TRIBUTARIAS
b) Renta BrutaGastos Pagados No ProvisionadosPago de Patente de Automóvil $ 265.200Pago de Indemnización Voluntaria $ 5.520.000Pago de Multa (No afecto Art. 21)
Gastos Pagados Provisionados en Ejercicio Anterior
Reparación de Automóvil $ 970.397Retiros Presuntos por Uso Casa Habitación $ 4.378.000Gastos Informados en Form. 1813 $ 4.520.000Total Renta Bruta $ 15.653.597
c) Tasa e Impuesto Determinado
35% x 15.653.597 = $ 5.478.759
d) Rebajas al ImpuestoCrédito por Gastos Provisionados $ 198.756Crédito por Retiros Presuntos $ 896.698Crédito Informado en Form. 1813 $ 925.783Total = $ 2.021.237Liquidación Final $ 3.457.522
e) Retiro Presunto
Avalúo Fiscal al 31 de diciembre $ 39.800.000 x 11% =4.378.000
DDDDDETALLE UTILIDAD IMPUESTO UTILIDAD INCREMENTO CRÉDITO BRUTA NETA
Remanente de FUT al31 de diciembre de 2007 145.620.000 145.620.000 29.825.743 29.825.776Reajuste 8,9% 12.960.180 12.960.180 2.654.491 2.654.494Remanente Reajustado 158.580.180 158.580.180 32.480.234 32.480.270MenosGastos en Reparación deAutomovil pagado en febrero -970.397 -970.397 -198.756 -198.756Remanente Depurado 157.609.783 157.609.783 32.281.478 32.281.514Se agregaRenta Liquida Imponible 68.655.620 11.671.455 56.984.165 11.671.440 11.671.453Menos Gastos No AfectosArt. 21Pago de Multas -455.620 -455.620 -93.320 -93.320Renta Líquida ImponibleDepurada 68.200.000 11.671.455 56.528.545 11.578.120 11.578.133Retiros Presuntos por UsoCasa Habitación -4.378.000 -4.378.000 -896.698 -896.699Remanente FUT EjercicioSiguiente 221.431.783 11.671.455 209.760.328 42.962.900 42.962.948
411MARZO | 375
CAPÍTULO IV ||||| EJEMPLOS
2 105 +
3 106 +
4 108 +
5 109 +
6 110 +
7 155 +
8 152 +
9 161 +
10 159 749 +
11 165 764 -
12 169 -
13 158 =
14 111 -
15 750 751 -
16 822 766 -
17 170 =
18 +
19 +
20 -
21 -
22 -
23 -
24 -
25 -
26 -
27 -
28 -
29 -
30 -
31 -
32
33 31 +
34 18 19 20 +
35 824 825 +
36 187 188 189 +
37 195 196 +
38 77 74 79 +
39 113 120 114 +
40 753 755 +
41 133 138 134 +
42 32 76 34 +
43 163 164 25 +
44 43 756 +
45 767 +
46 51 63 71 -
47 36 848 849 -
48 82 768 769 -
49 83 173 612 -
50 198 54 611 -
51 832 833 834 -
52 181 167 747 -
53 119 116 757 -
54 58 -
55 305 =
01 05
56 85 + 59 90 +
57 86 - 60 % 39 +
61 91 =
58 87 =62 92 +
301 306 63 93 +
64 94 =
780
ORIGINAL: SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
07
Crédito Fiscal AFP, según Art. 23 D.L. 3500/80
Crédito por Ahorro Neto Positivo. (N°4 letra A y ex letra B Art. 57 bis)
162
174
Crédito por Impuesto Unico de Segunda Categoría. (Art. 56 N° 2)
Impuesto Primera Categoría sobre rentas efectivas.
IMPUESTOS
Impuesto Unico Inc. 3º Art.21 Ley de la Renta.
75415.653.597
Impuesto Unico Primera Categoría.
REBAJAS AL IMPUESTO
IMPU
ESTO
GLO
BA
L C
OM
PLEM
ENTA
RIO
IMPU
ESTO
S D
ETER
MIN
AD
OS
Crédito por rentas de Fondos Mutuos sin derecho a devolución.
Crédito por Impuesto Tasa Adicional según ex. Art. 21.
Crédito por donaciones para fines culturales. (Art.8 Ley N°18.985/90)
Crédito por Impuesto de Primera Categoría sin derecho a devolución. (Art. 56 N°3)
Crédito por donaciones para fines deportivos. (Art.62 y sgtes. Ley N°19.712/2001)
REPUBLICA DE CHILE SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
157
609
REBA
JAS
A L
A R
ENTA Pérdida en operaciones de capitales mobiliarios y ganancias de capital según líneas 2, 7 y 8. (ver instrucciones)
765
607
RENTAS Y REBAJAS
171
136
CREDITO POR IMPUESTO 1ª CATEGORIA
605
748
606
IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO Y/O DEBITO FISCAL DETERMINADO
176
Crédito por donaciones a Universidades e Institutos Profesionales. (Art.69, Ley N°18.681/87)
608
Crédito por rentas extranjeras para evitar la Doble Tributación Internacional. (Arts. 41 A letra A y 41 C)
752
Reliquidación Impuesto Unico Form. 2514. (Art. 47)
Impuesto Adicional D.L. 600/74.
21Impuesto Unico Talleres Artesanales.
Impuesto Adicional Ley de la Renta.
Intereses pagados por créditos con garantía hipotecaria, según Art. 55 bis
Impuesto Primera Categoría sobre rentas presuntas.
Impuesto Específico a la Actividad Minera. (Art. 64 bis)
BASE IMPONIBLE
Crédito por Impuesto de Primera Categoría con derecho a devolución. (Art. 56 N° 3)
CR
EDIT
OS
AL
IMPU
ESTO
Dividendos distribuidos por S.A. , C.P.A. y S.p. A (Arts.14 y 14 bis)
Gastos rechazados, Art. 33º Nº1, pagados en el ejercicio. (Art.21)
Rentas de capitales mobiliarios (Art. 20 N°2), Retiros de ELD (Art. 42 ter) y Ganancias de Capital (Art. 17 N°8), etc.
Incremento por impuestos pagados o retenidos en el exterior.
Rentas presuntas de: Bienes Raíces, Minería, Explotación de Vehículos y otras.(Arts. 20 N°1, 34 N°1 y 34 bis N°s 2 y 3)
Rentas determinadas según contabilidad simplificada (Art. 14 ter), planillas, contratos y otras rentas.
Dividendos Hipotecarios pagados por Viviendas Nuevas acogidas al DFL Nº2/59 según Ley N°19.622/99
SUB TOTAL (Si declara Impuesto Adicional trasladar a línea 41 ó 42).
Cotizaciones previsionales correspondientes al empresario o socio.(Art. 55 letra b)
740
Impuesto de Primera Categoría pagado en el año 2008
604
166
201
603
601
602
Impuesto Territorial pagado en el año 2008
Rentas percibidas del Arts. 42 Nº2 (Honorarios) y 48 (Rem. Directores S.A.). (Según Recuadro N°1)
Rentas exentas del Impuesto Global Complementario. (Art. 54 N°3)
Rentas del Art. 42 Nº1. (sueldos, pensiones, etc.)
Incremento por impuesto de Primera Categoría
Ahorro Previsional Voluntario según Art.42 bis
Crédito Fomento Forestal según D.L. N°701/74.
20% Cuotas Fdos Inversión adquiridas antes del 04.06.93
BASE IMPONIBLE DE GLOBAL COMPLEMENTARIO (Registre sólo si diferencia es positiva)
Impuesto Global Complementario según tabla. (Art. 52)
Impuesto Unico por Retiros de Ahorro Previsional Voluntario. (Art. 42 bis)
Pago Provisional Exportadores, Art. 13, Ley 18.768/88.
Crédito por Gastos de Capacitación
Remanente Impto.Invers./Art. 55 bis DFL N°2/59, Fdos.Invers.42 bis y/o 57 bis, prov. líneas 28 y/o 29.
Retenciones por rentas declaradas en líneas 7 y/o 45
RE
MAN
EN
TE D
E C
RE
DIT
O
Cuenta Corriente Cuenta VistaCuenta de Ahorro
Tipo de Cuenta(Marque con una X según corresponda)
DEVOLUCION SOLICITADAMonto
Nombre Institución Bancaria
Retenciones por rentas declaradas en línea 6 (Recuadro N°1).
Pago Provisional por Impto. de Primera Categoría de utilidades absorbidas (Art. 31 N°3).
Crédito Empresas Constructoras.
Retenciones por rentas declaradas en líneas 1, 3, 4, 5 y/o 37
Retenciones por sueldos y pensiones declaradas en líneas 9
03
Primer Apellido o Razón Social
DED
UC
CIO
NES
A L
OS
IMPU
ESTO
S
Pagos Provisionales. (Art. 84)
Remanente de crédito por impuesto de Primera Categoría proveniente de línea 30 y Exceso de impuesto Único de Seguna Categoría proveniente de línea 31, según instrucciones impartidas en dicha línea.
Crédito por Rentas Fondos Mutuos con derecho a devolución (Art. 18 quater)
ROL UNICO TRIBUTARIO
IMPU
ESTO
S A
NU
ALE
S A
LA
REN
TA
Impuesto Art.2º D.L. 2398/78.
RESULTADO LIQUIDACION ANUAL IMPUESTO RENTA (Si el resultado es negativo o cero, deberá declarar por Internet)
Reintegro Parcial por Peajes según Ley 19.764/2001
Impuesto Adicional por Exceso de Endeudamiento
MAS:Reajustes declaración fuera de plazo
MAS:Intereses y Multas declaración fuera de plazo
TOTAL A PAGAR (Líneas 61+62+63)
Crédito puesto a disposición por la sociedad, con tope del total o saldo del impuesto adeudado
RECARGOS POR DECLARACION FUERA DE PLAZO
REC
ARG
OS
POR
MO
RA
EN
EL
PAG
O
NombresSegundo Apellido
IMPT
O. A
PA
GAR
TOTAL A PAGAR (Líneas 59+60)
Reajuste Art.72 línea 59 :
02
Impuesto Adeudado
3.457.522
Reliquidación Glob. Compl. por Término de Giro. (Art. 38 bis)
SALDO A FAVOR
Menos:Saldo puesto a disposición de los socios.
Número de Cuenta
SOLICITO DEPOSITAR REMANENTE EN CUENTA CORRIENTE O DE AHORRO BANCARIA
Si su declaración resulta con devolución o calzada, ésta debe ser presentada por Internet en: www.sii.cl.
(En los centros de atención al contribuyente del SII podrá acceder a nuestro sitio Web y declarar)
Nº
+600
304
610
746
135
CRÉDITO POR IMPTO. 1° CATEG. EMPRESARIO INDIVIDUALTIPOS DE RENTAS Y REBAJAS
1 104Retiros. (Arts.14 y 14 bis) 847
2.021.237
Impuesto Unico Pescadores Artesanales.
3.457.522
Débito Fiscal por Ahorro Neto Negativo. (N°5 letra A y ex letra B Art. 57 bis)
Crédito proporcional por rentas exentas declaradas en línea 8. (Art. 56 N°2)
Si el resultado es positivo, trasládelo a línea 59
AÑO TRIBUTARIO 2009 IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA
=
Si el resultado es negativo, anótelo en el código 304
entre paréntesis y vea ins-trucciones para la línea 32.
Si el resultado es positivo, anótelo en el código 304 sin
paréntesis y luego trasládelo al código 31 de la línea 33,
EVITESE PROBLEMAS, DECLARE POR INTERNET www.sii.cl
. -
FORM. 22
NOTA: El Rol Unico Tributario, Nombre o Razón Social, Resultado Liquidación Anual Impuesto Renta, Domicilio,Comuna, Región y el resto de los datos de identificación son obligatorios.
TEMA DE COLECCIÓN
412 MANUAL DE CONSULTAS TRIBUTARIAS
06
08 53 14
44 726
9 Fax 48 55
95 73 613
786 68 69 614
805 813 615
224
461 492 + 774 +
545 + 775 +
856 + 284 -
547 = 225 +
617 + 229 -
770 - 623 -
465 - 624 -
494 - 227
850 - 776 +
467 = 777 +
479 491 + 781 +
618 619 = 821 -
782 +
628 + 835 +
851 + 791 +
629 + 275 -
651 + 226 -
630 - 231 =
631 - 318 =
632 - 232 =
633 - 625 +
792 - 626 +
793 - 854 +
772 - 627 -
852 - 838 =
853 - 845
635 - 818 +
636 = 842 -
637 - 819 +
638 + 837 -
639 + 820 -
794 + 228 =
812 + 840 =
811 + 836
827 - 320
634 - 828 +
640 - 830 -
807 - 829 =
641 - 365
642 - 368
643 = 373
808 382
758 761809 773759 841
760 392
101 366
784 839
778 384
816 385
783 390
129 742
647 387
785 855
648 236
815 238
741 239
122 240
779
817
123
102
645
646
843
844
701 +
702 -
703 =
704
705
796 799
797 800
798 801
Intereses Pagados o Adeudados
Intereses Percibidos o Devengados
Ingresos del Giro Percibidos o Devengados
TODOS LOS CONTRIBUYENTES DEBEN COMPLETAR LOS SIGUIENTES DATOS
Depreciación sobre bienes de propiedad del contribuyente
Remuneraciones
Costo Directo de los Bienes y Servicios
Otros Ingresos Percibidos o Devengados
Otros Gastos Deducidos de los Ingresos Brutos
Gasto por Inversión en Investigación y Desarrollo
Gastos por otras Donaciones según Art. N° 10, Ley 19.885
Gastos por Donaciones para fines Sociales
Costos y Gastos necesarios para producir las Rentas de Fuente Extranjera
Gastos Rechazados (Art. 33 N°1)
Corrección Monetaria Saldo Acreedor (Art. 32)
Corrección Monetaria Saldo Deudor (Art. 32)
Renta Líquida
Pérdidas de Ejercicios Anteriores (Art. 31 N°3)
Impuesto Específico a la Actividad Minera
Gastos Rechazados por Donaciones para fines Políticos
Gastos Rechazados por Donaciones para fines Sociales
Gastos Rechazados por otras Donaciones según Art. N° 10, Ley 19.885
Dividendos y/o Utilidades Sociales (Art.33 N°2)
Rentas Exentas Impto. 1ª Categoría (Art. 33 N°2)
Otras Partidas
Ingresos No Renta (Art. 17)
Rentas por arriendos de Bienes Raíces No Agrícolas
Rentas por arriendos de Bienes Raíces Agrícolas
Base imponible Renta Presunta
Renta Liquida Imponible (o Pérdida Tributaria)
Rentas afectas al Impuesto Unico de Primera Categoría
Cuentas por Cobrar Empresas Relacionadas
Saldo cuenta corriente bancaria según conciliación
Saldo de Caja (solo dinero en efectivo y documentos al día según arqueo)
Otras rentas afectas al Impuesto de Primera Categoría
Activo Inmovilizado
Existencia Final
Total préstamos efectuados a los socios en el ejercicio
Cuentas por Cobrar Empresas NO Relacionadas
Monto inversión Ley Austral
Monto inversión Ley Arica
Bienes Adquiridos Contrato Leasing
Depreciación tributaria del ejercicio
Total del Pasivo
Cuentas por Pagar Empresas NO Relacionadas
Cuentas por Pagar Empresas Relacionadas
Total del Activo
Patrimonio Financiero
Capital Propio Tributario Negativo
Capital Propio Tributario Positivo
Capital Efectivo
Remanente A.N.P. Ejercicio Siguiente
A.N.P. utilizado en el Ejercicio
Total A.N.P. del Ejercicio
Total Capital Enterado
Régimen Tributario de la LIR Costo de Venta Total Actualizado
Base Débito Fiscal del Ejercicio
Total A.N.N. del Ejercicio
Saldo negativo ejercicio anterior
Remanente FUT ejercicio anterior sin crédito
Remanente FUT ejercicio anterior con crédito
Saldo rentas e ingresos al 31.12.83
Gastos Rechazados no gravados con el Art.21
Gastos Rechazados afectos al Art.21
Pérdida Tributaria 1ª Categoría del ejercicio
R.L.I. 1ª Categoría del ejercicio
Reposición Pérdida Tributaria
FUT devengado traspasado a empresas o sociedades de personas
FUT devengado recibido de sociedades de personas
Diferencia entre depreciación acelerada y normal
Dividendos y retiros recibidos, participaciones en contabilidad simplificada y otras provenientes de otras empresas
Retiros o Distrib. Imputados al FUT en el ejercicio
Partidas que se deducen (Retiros presuntos,etc.)
Otras Partidas que se agregan
Rentas presuntas o participación en rentas presuntas
Remanente Crédito Impto 1ª Categ. ejercicio anterior
Saldo negativo para el ejercicio siguiente
Remanente FUT para el Ejerc. Sgte., sin crédito
Remanente FUT para el Ejerc. Sgte., con crédito
Remanente Crédito Impuesto 1° Categ. ejercicio siguiente
Crédito Impto. 1ª Categ. Utilizado en el ejercicio
Crédito Impto. 1ª Categ. del Ejercicio
Crédito Impto. 1ª Categ. de FUT devengado recibido de sociedades de personas
FUNT negativo generado en el ejercicio
FUNT positivo generado en el ejercicio
Saldo Negativo FUNT ejercicio anterior
Remanente FUNT ejercicio anterior
Dividendos afectos no imputados al FUT
Saldo Negativo FUNT para el ejercicio siguiente
Remanente FUNT para el ejercicio siguiente
Retiros o Distrib. Imputados al FUNT en el ejercicio
Remanente crédito IEAM a devolver
Crédito IEAM utilizado en el ejercicio
Crédito IEAM ejercicio
Exceso de retiros para el ejercicio siguiente
Crédito por donaciones para fines educacionales
Crédito por donaciones para fines culturales
Crédito por rentas de Fondos Mutuos sin derecho a devolución
Crédito por contribuciones de bienes raíces
Crédito por inversiones en exterior, según Arts. 41 A letra A y 41 C
Crédito por Donaciones para fines Sociales
Crédito por bienes físicos del activo inmovilizado del ejercicio
Crédito por donaciones para fines deportivos
Crédito por inversiones Ley Arica
Crédito por Impto. 1ª Cat. Contribuyentes Art. 14 bis
Crédito por donaciones Universidades e Inst.Profesionales
Crédito por rentas de zonas francas y otros
Saldo crédito contribuyentes Art.14 bis
Saldo crédito ex Art. 21 : Tasa 40%
Saldo crédito ex Art. 21 : Tasa 30%
Saldo crédito ex Art. 21 : Tasa 15%
11.671.453
1.188.77542.962.948
209.760.32811.671.455
32.480.270
4.378.000
158.580.180
74.440.820
6.755.597455.620
REC
UAD
RO N
°4 :
DA
TOS
AR
T.
57 B
IS L
ETRA
A,
a co
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del
01
.08.
1998
REC
UAD
RO
Nº5
: EN
AJE
NAC
ON
DE
AC
CIO
NES 802
803
804Régimen Art. 18 ter (Ver instr.)
Monto Total Venta Actualizado
Régimen Impto. Único 1a Categ.
Régimen General
REC
UA
DR
O N
º 1 :
HO
NO
RA
RIO
SR
ECU
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N°2
: B
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Nº 3
: DAT
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TAB
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BALA
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LUM
NA
S Y
OTR
OS
Total Rentas y Retenciones(Trasladar línea 6 sólo Personas Naturales)
Incremento por impuestos pagados o retenidos en el exterior
Total Ingresos Brutos
Monto Ahorro Previsional Voluntario Art. 42 bis
788Contribuyente Agricultor Contabilidad Simplificada
D.S. N°344/2004
Correo Electrónico
P. de Negocios (Art. 41 D LIR)
Ley 18.392/19.149
Rentas de 2ª Categoría
D.L. 600 (E.I.E)Ley 19.709 (Tocopilla)Instit. Art. 40 N° 2 y 4 LIR
D.S. 341 (Zona Franca)
RETIRO
Teléfono
Mar
que
con
X s
egún
in
stru
ccio
nes
Fran
quic
ias
Trib
utar
ias
Participación en Soc. de Profes. de 2ª Categ.
Gastos por Donaciones para fines Políticos
Rentas de Fuente Extranjera
Total Remuneraciones Directores S.A.
Gastos Efectivos (sólo del Total Ingresos Brutos)
Rebaja por presunción de asignación de zona DL 889/75
Gastos Presuntos: 30% sobre el código 547, con tope $6.777.360
OPCION 46 Contabilidad Simplificada
D.L. 701 (F.F)
Sist
ema
Det
erm
inac
ión
Ren
tas
Sin Contabilidad
Contabilidad Completa
Cód. Actividad Económica
Comuna Postal
OR
IGIN
AL
Domicilio Postal
72
Artículo 57 bis LIR
Total Honorarios
N° Acciones Vendidas
Calle N° Ciudad
Honorarios Anuales Sin Retención
Comuna 13 Actividad, Profesión o Giro del Negocio
Of.Dpto
Región
Renta Actualizada
Crédito por inversión privada en actividades de Investigación y Desarrollo Ley N°20.241/2008
Remanente de crédito por bienes físicos del activo inmovilizado proveniente de inversiones A.T. 1999-2002
Saldo acumulado por diferencia entre depreciación acelerada y normal (Art 31 N°5 LIR)
REC
UA
DR
O N
° 6:
DA
TOS
DEL
FU
T
Inversiones recibidas en el ejercicio (Art 14)
Impuesto Retenido Actualizado
Crédito por inversiones en el exterior, según Arts. 41 A letra B y C y 41 C
Crédito por inversiones Ley Austral
Honorarios Anuales Con Retención
REC
UAD
RO
N°
8: C
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DITO
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PON
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REC
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Nº 7
: CR
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PUES
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RIM
ERA
CA
TEG
OR
IA
(LIN
EA 3
4 Y
36)
(Trasladar línea 50 código 198)
Fecha de Presentación
650 Rut Contador
Firma del Contribuyente o Nombre y Firma del Representante Legal
Declaro bajo juramento que la información contenida en este documento es la expresión fiel de la verdad, por lo que asumo la responsabilidad correspondiente
846
903 Rut del Representante
E.I.R.L. (Ley 19.857) 787S.p.A (Art. 424 y sgtes. C. de C.)
Asoc. o Cuentas en Participación
Artículo 14 bis LIR
616
42
413MARZO | 375
Ejemplo 7
RENTAS SIMULTÁNEAS AFECTAS AL IMPUESTO ÚNICO ART. 42 Nº 1
I. ObjetivoEfectuar la reliquidación de Impuesto Único
II. AntecedentesEl Sr. José Navarrete percibió las siguientes rentas, en los meses de octubre, noviem-
bre y diciembre 2008:
Empresa "Transmar":
Mes Total haberes Cotizaciones Renta afecta ImpuestoPrevisionales retenido
Octubre 2.210.000 196.250 2.013.750 129.508Noviembre 2.525.000 197.220 2.327.780 174.715Diciembre 1.925.620 198.210 1.727.410 90.848
Empresa "Transtel"
Mes Total haberes Cotizaciones Renta afecta Impuesto
Previsionales retenido
Octubre 478220 478.220 0Noviembre 515220 515.220 573Diciembre 498220 498.220 0
En la información de agentes retenedores de la empresa "Transtel" figura una MayorRetención Art. 88 por $450.000
Mes: OctubreMes: OctubreMes: OctubreMes: OctubreMes: OctubreRenta afecta empleador "transmar" = $ 2.013.750Renta afecta empleador "transtel" = $ 478.220Total renta percibida en octubre = $ 2.491.970
III. DesarrolloSe deberán sumar las rentas percibidas de ambos empleadores y proceder a calcular
el impuesto único con la tabla de cada mes, de la siguiente forma:
Cálculo de impuesto único
Renta afecta $ 2.491.970
CAPÍTULO IV ||||| EJEMPLOS
TEMA DE COLECCIÓN
414 MANUAL DE CONSULTAS TRIBUTARIAS
Tramo Desde Hasta Tasa Rebaja
1 0,00 498.285,00 0,00% 0,002 498.285,01 1.107.300,00 5,00% 24.914,253 1.107.300,01 1.845.500,00 10,00% 80.279,254 1.845.500,01 2.583.700,00 15,00% 172.554,255 2.583.700,01 3.321.900,00 25,00% 430.924,256 3.321.900,01 4.429.200,00 32,00% 663.457,257 4.429.200,01 5.536.500,00 37,00% 884.917,258 5.536.500,01 y más 40,00% 1.051.012,25
Entonces, se calcula el nuevo impuesto con la tabla del mes de octubre:$ 2.491.970 x 0.15= $ 373.796 – 172.554,25 = $ 201.241 Impto. Único
Impuesto único determinado $ 201.241Impuesto retenido por transmar $ 129.508Impuesto retenido por transtel $ 0 ($ 129.508)Impuesto a pagar $ 71.733
Cuadro-resumen formulario 2514
COLUMNA 1 COLUMNA 2 COLUMNA 3 COLUMNA 4
Meses del año Renta Impuesto Impuesto DiferenciaImponible determinado retenido de impuesto
Octubre 2.491.970 201.241 129.508 71.733Noviembre 2.843.000 275.086 175.288 99.798Diciembre 2.225.630 157.821 90.848 66.973Totales 7.560.600 634.148 395.644 238.504
Línea 43/Cód. 163 Línea 43/ Cod.164 Línea 43/ Cód.25
415MARZO | 375
CAPÍTULO IV ||||| EJEMPLOS
2 105 +
3 106 +
4 108 +
5 109 +
6 110 +
7 155 +
8 152 +
9 161 +
10 159 749 +
11 165 764 -
12 169 -
13 158 =
14 111 -
15 750 751 -
16 822 766 -
17 170 =
18 +
19 +
20 -
21 -
22 -
23 -
24 -
25 -
26 -
27 -
28 -
29 -
30 -
31 -
32
33 31 +
34 18 19 20 +
35 824 825 +
36 187 188 189 +
37 195 196 +
38 77 74 79 +
39 113 120 114 +
40 753 755 +
41 133 138 134 +
42 32 76 34 +
43 163 164 25 +
44 43 756 +
45 767 +
46 51 63 71 -
47 36 848 849 -
48 82 768 769 -
49 83 173 612 -
50 198 54 611 -
51 832 833 834 -
52 181 167 747 -
53 119 116 757 -
54 58 -
55 305 =
01 05
56 85 + 59 90 +
57 86 - 60 % 39 +
61 91 =
58 87 =62 92 +
301 306 63 93 +
64 94 =
780
ORIGINAL: SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
07
Impuesto Unico Pescadores Artesanales.
Débito Fiscal por Ahorro Neto Negativo. (N°5 letra A y ex letra B Art. 57 bis)
Crédito proporcional por rentas exentas declaradas en línea 8. (Art. 56 N°2)
CRÉDITO POR IMPTO. 1° CATEG. EMPRESARIO INDIVIDUALTIPOS DE RENTAS Y REBAJAS
1 104Retiros. (Arts.14 y 14 bis) 847 +600
304
610
746
135
Si su declaración resulta con devolución o calzada, ésta debe ser presentada por Internet en: www.sii.cl.
(En los centros de atención al contribuyente del SII podrá acceder a nuestro sitio Web y declarar)
Nº
SOLICITO DEPOSITAR REMANENTE EN CUENTA CORRIENTE O DE AHORRO BANCARIA
-211.496
Reliquidación Glob. Compl. por Término de Giro. (Art. 38 bis)
SALDO A FAVOR 211.496Menos:Saldo puesto a disposición de los socios.
Número de Cuenta
Reajuste Art.72 línea 59 :
02
Impuesto Adeudado
RECARGOS POR DECLARACION FUERA DE PLAZO
REC
ARG
OS
PO
R M
OR
A E
N E
L PA
GO
NombresSegundo Apellido
IMPT
O. A
PA
GA
R
TOTAL A PAGAR (Líneas 59+60)
Crédito puesto a disposición por la sociedad, con tope del total o saldo del impuesto adeudado
450.000
MAS:Reajustes declaración fuera de plazo
MAS:Intereses y Multas declaración fuera de plazo
TOTAL A PAGAR (Líneas 61+62+63)
238.504395.644
IMPU
ESTO
S A
NU
ALE
S A
LA
REN
TA
Impuesto Art.2º D.L. 2398/78.
RESULTADO LIQUIDACION ANUAL IMPUESTO RENTA (Si el resultado es negativo o cero, deberá declarar por Internet)
Reintegro Parcial por Peajes según Ley 19.764/2001
Impuesto Adicional por Exceso de Endeudamiento
Retenciones por sueldos y pensiones declaradas en líneas 9
03
Primer Apellido o Razón Social
DED
UC
CIO
NES
A L
OS
IMPU
ESTO
S
Pagos Provisionales. (Art. 84)
Remanente de crédito por impuesto de Primera Categoría proveniente de línea 30 y Exceso de impuesto Único de Seguna Categoría proveniente de línea 31, según instrucciones impartidas en dicha línea.
Crédito por Rentas Fondos Mutuos con derecho a devolución (Art. 18 quater)
ROL UNICO TRIBUTARIO
Retenciones por rentas declaradas en línea 6 (Recuadro N°1).
Pago Provisional por Impto. de Primera Categoría de utilidades absorbidas (Art. 31 N°3).
Crédito Empresas Constructoras.
Retenciones por rentas declaradas en líneas 1, 3, 4, 5 y/o 37
REM
AN
ENTE
DE
CR
EDIT
O
Cuenta Corriente Cuenta VistaCuenta de Ahorro
Tipo de Cuenta(Marque con una X según corresponda)
DEVOLUCION SOLICITADAMonto
Nombre Institución Bancaria
211.496
Impuesto Unico por Retiros de Ahorro Previsional Voluntario. (Art. 42 bis)
Pago Provisional Exportadores, Art. 13, Ley 18.768/88.
Crédito por Gastos de Capacitación
Remanente Impto.Invers./Art. 55 bis DFL N°2/59, Fdos.Invers.42 bis y/o 57 bis, prov. líneas 28 y/o 29.
Retenciones por rentas declaradas en líneas 7 y/o 45
450.000
Ahorro Previsional Voluntario según Art.42 bis
Crédito Fomento Forestal según D.L. N°701/74.
20% Cuotas Fdos Inversión adquiridas antes del 04.06.93
BASE IMPONIBLE DE GLOBAL COMPLEMENTARIO (Registre sólo si diferencia es positiva)
Impuesto Global Complementario según tabla. (Art. 52)
603
601
602
Impuesto Territorial pagado en el año 2008
Rentas percibidas del Arts. 42 Nº2 (Honorarios) y 48 (Rem. Directores S.A.). (Según Recuadro N°1)
Rentas exentas del Impuesto Global Complementario. (Art. 54 N°3)
Rentas del Art. 42 Nº1. (sueldos, pensiones, etc.)
Incremento por impuesto de Primera Categoría
201
Impuesto de Primera Categoría pagado en el año 2008
604
166
Dividendos Hipotecarios pagados por Viviendas Nuevas acogidas al DFL Nº2/59 según Ley N°19.622/99
SUB TOTAL (Si declara Impuesto Adicional trasladar a línea 41 ó 42).
Cotizaciones previsionales correspondientes al empresario o socio.(Art. 55 letra b)
740
Gastos rechazados, Art. 33º Nº1, pagados en el ejercicio. (Art.21)
Rentas de capitales mobiliarios (Art. 20 N°2), Retiros de ELD (Art. 42 ter) y Ganancias de Capital (Art. 17 N°8), etc.
Incremento por impuestos pagados o retenidos en el exterior.
Rentas presuntas de: Bienes Raíces, Minería, Explotación de Vehículos y otras.(Arts. 20 N°1, 34 N°1 y 34 bis N°s 2 y 3)
Rentas determinadas según contabilidad simplificada (Art. 14 ter), planillas, contratos y otras rentas.
Intereses pagados por créditos con garantía hipotecaria, según Art. 55 bis
Impuesto Primera Categoría sobre rentas presuntas.
Impuesto Específico a la Actividad Minera. (Art. 64 bis)
BASE IMPONIBLE
Crédito por Impuesto de Primera Categoría con derecho a devolución. (Art. 56 N° 3)
CR
EDIT
OS
AL
IMPU
ESTO
Dividendos distribuidos por S.A. , C.P.A. y S.p. A (Arts.14 y 14 bis)
Reliquidación Impuesto Unico Form. 2514. (Art. 47)
Impuesto Adicional D.L. 600/74.
21Impuesto Unico Talleres Artesanales.
Impuesto Adicional Ley de la Renta.
7.560.600
IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO Y/O DEBITO FISCAL DETERMINADO
176
Crédito por donaciones a Universidades e Institutos Profesionales. (Art.69, Ley N°18.681/87)
608
Crédito por rentas extranjeras para evitar la Doble Tributación Internacional. (Arts. 41 A letra A y 41 C)
752
RENTAS Y REBAJAS
171
136
CREDITO POR IMPUESTO 1ª CATEGORIA
605
748
606
REPUBLICA DE CHILE SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
157
609
REB
AJA
S A
LA
REN
TA Pérdida en operaciones de capitales mobiliarios y ganancias de capital según líneas 2, 7 y 8. (ver instrucciones)
765
607
REBAJAS AL IMPUESTO
IMPU
ESTO
GLO
BA
L C
OM
PLEM
ENTA
RIO
IMPU
ESTO
S D
ETER
MIN
AD
OS
Crédito por rentas de Fondos Mutuos sin derecho a devolución.
Crédito por Impuesto Tasa Adicional según ex. Art. 21.
Crédito por donaciones para fines culturales. (Art.8 Ley N°18.985/90)
Crédito por Impuesto de Primera Categoría sin derecho a devolución. (Art. 56 N°3)
Crédito por donaciones para fines deportivos. (Art.62 y sgtes. Ley N°19.712/2001)
Impuesto Unico Inc. 3º Art.21 Ley de la Renta.
754
Impuesto Unico Primera Categoría.
Crédito Fiscal AFP, según Art. 23 D.L. 3500/80
Crédito por Ahorro Neto Positivo. (N°4 letra A y ex letra B Art. 57 bis)
162
174
Crédito por Impuesto Unico de Segunda Categoría. (Art. 56 N° 2)
Impuesto Primera Categoría sobre rentas efectivas.
IMPUESTOS
Si el resultado es positivo, trasládelo a línea 59
AÑO TRIBUTARIO 2009 IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA
=
Si el resultado es negativo, anótelo en el código 304
entre paréntesis y vea ins-trucciones para la línea 32.
Si el resultado es positivo, anótelo en el código 304 sin
paréntesis y luego trasládelo al código 31 de la línea 33,
EVITESE PROBLEMAS, DECLARE POR INTERNET www.sii.cl
. -
FORM. 22
NOTA: El Rol Unico Tributario, Nombre o Razón Social, Resultado Liquidación Anual Impuesto Renta, Domicilio,Comuna, Región y el resto de los datos de identificación son obligatorios.
TEMA DE COLECCIÓN
416 MANUAL DE CONSULTAS TRIBUTARIAS
06
08 53 14
44 726
9 Fax 48 55
95 73 613
786 68 69 614
805 813 615
224
461 492 + 774 +
545 + 775 +
856 + 284 -
547 = 225 +
617 + 229 -
770 - 623 -
465 - 624 -
494 - 227
850 - 776 +
467 = 777 +
479 491 + 781 +
618 619 = 821 -
782 +
628 + 835 +
851 + 791 +
629 + 275 -
651 + 226 -
630 - 231 =
631 - 318 =
632 - 232 =
633 - 625 +
792 - 626 +
793 - 854 +
772 - 627 -
852 - 838 =
853 - 845
635 - 818 +
636 = 842 -
637 - 819 +
638 + 837 -
639 + 820 -
794 + 228 =
812 + 840 =
811 + 836
827 - 320
634 - 828 +
640 - 830 -
807 - 829 =
641 - 365
642 - 368
643 = 373
808 382
758 761
809 773759 841
760 392
101 366
784 839
778 384
816 385
783 390
129 742
647 387
785 855
648 236
815 238
741 239
122 240
779
817
123
102
645
646
843
844
701 +
702 -
703 =
704
705
796 799
797 800
798 801
Honorarios Anuales Con Retención
REC
UAD
RO
N° 8
: CR
EDIT
OS
DIS
PONI
BLE
REC
UA
DR
O N
º 7: C
RE
DIT
OS
IMPU
TAB
LES
AL
IMPU
ESTO
PR
IMER
A C
ATE
GO
RIA
(L
INE
A 3
4 Y
36)
(Trasladar línea 50 código 198)
Crédito por inversión privada en actividades de Investigación y Desarrollo Ley N°20.241/2008
Remanente de crédito por bienes físicos del activo inmovilizado proveniente de inversiones A.T. 1999-2002
Saldo acumulado por diferencia entre depreciación acelerada y normal (Art 31 N°5 LIR)
REC
UA
DR
O N
° 6: D
ATO
S D
EL F
UT
Inversiones recibidas en el ejercicio (Art 14)
Impuesto Retenido Actualizado
Crédito por inversiones en el exterior, según Arts. 41 A letra B y C y 41 C
Ciudad
Honorarios Anuales Sin Retención
Comuna 13 Actividad, Profesión o Giro del Negocio
Of.Dpto
Región
Renta Actualizada
OR
IGIN
AL
Domicilio Postal
72
Artículo 57 bis LIR
Total Honorarios
N° Acciones Vendidas
Calle N°
Cód. Actividad Económica
Comuna Postal
D.L. 701 (F.F)
Sis
tem
a D
eter
min
ació
n R
enta
s
Sin Contabilidad
Contabilidad Completa
OPCION 46 Contabilidad Simplificada
Participación en Soc. de Profes. de 2ª Categ.
Gastos por Donaciones para fines Políticos
Rentas de Fuente Extranjera
Total Remuneraciones Directores S.A.
Gastos Efectivos (sólo del Total Ingresos Brutos)
Rebaja por presunción de asignación de zona DL 889/75
Gastos Presuntos: 30% sobre el código 547, con tope $6.777.360
Rentas de 2ª Categoría
D.L. 600 (E.I.E)Ley 19.709 (Tocopilla) Instit. Art. 40 N° 2 y 4 LIR
D.S. 341 (Zona Franca)
RETIRO
Teléfono
Mar
que
con
X s
egún
in
stru
ccio
nes
Fran
quic
ias
Trib
utar
ias
788Contribuyente Agricultor Contabilidad Simplificada
D.S. N°344/2004
Correo Electrónico
P. de Negocios (Art. 41 D LIR)
Ley 18.392/19.149
Total Rentas y Retenciones(Trasladar línea 6 sólo Personas Naturales)
Incremento por impuestos pagados o retenidos en el exterior
Total Ingresos Brutos
Monto Ahorro Previsional Voluntario Art. 42 bis
RE
CU
AD
RO
Nº 1
: H
ON
OR
AR
IOS
RE
CU
AD
RO
N°2
: B
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RO
Nº 3
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NC
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REC
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DATO
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T.
57 B
IS L
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del
01
.08.
1998
REC
UADR
O N
º5:
ENA
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CON
DE
ACC
IONE
S 802
803
804Régimen Art. 18 ter (Ver instr.)
Monto Total Venta Actualizado
Régimen Impto. Único 1a Categ.
Régimen General
Saldo crédito contribuyentes Art.14 bis
Saldo crédito ex Art. 21 : Tasa 40%
Saldo crédito ex Art. 21 : Tasa 30%
Saldo crédito ex Art. 21 : Tasa 15%
Crédito por inversiones Ley Austral
Crédito por inversiones Ley Arica
Crédito por Impto. 1ª Cat. Contribuyentes Art. 14 bis
Crédito por donaciones Universidades e Inst.Profesionales
Crédito por rentas de zonas francas y otros
Crédito por inversiones en exterior, según Arts. 41 A letra A y 41 C
Crédito por Donaciones para fines Sociales
Crédito por bienes físicos del activo inmovilizado del ejercicio
Crédito por donaciones para fines deportivos
Crédito por donaciones para fines educacionales
Crédito por donaciones para fines culturales
Crédito por rentas de Fondos Mutuos sin derecho a devolución
Crédito por contribuciones de bienes raíces
Remanente crédito IEAM a devolver
Crédito IEAM utilizado en el ejercicio
Crédito IEAM ejercicio
Exceso de retiros para el ejercicio siguiente
Dividendos afectos no imputados al FUT
Saldo Negativo FUNT para el ejercicio siguiente
Remanente FUNT para el ejercicio siguiente
Retiros o Distrib. Imputados al FUNT en el ejercicio
FUNT negativo generado en el ejercicio
FUNT positivo generado en el ejercicio
Saldo Negativo FUNT ejercicio anterior
Remanente FUNT ejercicio anterior
Remanente Crédito Impuesto 1° Categ. ejercicio siguiente
Crédito Impto. 1ª Categ. Utilizado en el ejercicio
Crédito Impto. 1ª Categ. del Ejercicio
Crédito Impto. 1ª Categ. de FUT devengado recibido de sociedades de personas
Remanente Crédito Impto 1ª Categ. ejercicio anterior
Saldo negativo para el ejercicio siguiente
Remanente FUT para el Ejerc. Sgte., sin crédito
Remanente FUT para el Ejerc. Sgte., con crédito
Retiros o Distrib. Imputados al FUT en el ejercicio
Partidas que se deducen (Retiros presuntos,etc.)
Otras Partidas que se agregan
Rentas presuntas o participación en rentas presuntas
Reposición Pérdida Tributaria
FUT devengado traspasado a empresas o sociedades de personas
FUT devengado recibido de sociedades de personas
Diferencia entre depreciación acelerada y normal
Dividendos y retiros recibidos, participaciones en contabilidad simplificada y otras provenientes de otras empresas
Gastos Rechazados no gravados con el Art.21
Gastos Rechazados afectos al Art.21
Pérdida Tributaria 1ª Categoría del ejercicio
R.L.I. 1ª Categoría del ejercicio
Saldo negativo ejercicio anterior
Remanente FUT ejercicio anterior sin crédito
Remanente FUT ejercicio anterior con crédito
Saldo rentas e ingresos al 31.12.83
Base Débito Fiscal del Ejercicio
Total A.N.N. del Ejercicio
Régimen Tributario de la LIR Costo de Venta Total Actualizado
Remanente A.N.P. Ejercicio Siguiente
A.N.P. utilizado en el Ejercicio
Total A.N.P. del Ejercicio
Total Capital Enterado
Patrimonio Financiero
Capital Propio Tributario Negativo
Capital Propio Tributario Positivo
Capital Efectivo
Total del Pasivo
Cuentas por Pagar Empresas NO Relacionadas
Cuentas por Pagar Empresas Relacionadas
Total del Activo
Monto inversión Ley Austral
Monto inversión Ley Arica
Bienes Adquiridos Contrato Leasing
Depreciación tributaria del ejercicio
Activo Inmovilizado
Existencia Final
Total préstamos efectuados a los socios en el ejercicio
Cuentas por Cobrar Empresas NO Relacionadas
Cuentas por Cobrar Empresas Relacionadas
Saldo cuenta corriente bancaria según conciliación
Saldo de Caja (solo dinero en efectivo y documentos al día según arqueo)
Otras rentas afectas al Impuesto de Primera Categoría
Rentas por arriendos de Bienes Raíces No Agrícolas
Rentas por arriendos de Bienes Raíces Agrícolas
Base imponible Renta Presunta
Renta Liquida Imponible (o Pérdida Tributaria)
Rentas afectas al Impuesto Unico de Primera Categoría
Dividendos y/o Utilidades Sociales (Art.33 N°2)
Rentas Exentas Impto. 1ª Categoría (Art. 33 N°2)
Otras Partidas
Ingresos No Renta (Art. 17)
Pérdidas de Ejercicios Anteriores (Art. 31 N°3)
Impuesto Específico a la Actividad Minera
Gastos Rechazados por Donaciones para fines Políticos
Gastos Rechazados por Donaciones para fines Sociales
Gastos Rechazados por otras Donaciones según Art. N° 10, Ley 19.885
Gastos Rechazados (Art. 33 N°1)
Corrección Monetaria Saldo Acreedor (Art. 32)
Corrección Monetaria Saldo Deudor (Art. 32)
Renta Líquida
Otros Gastos Deducidos de los Ingresos Brutos
Gasto por Inversión en Investigación y Desarrollo
Gastos por otras Donaciones según Art. N° 10, Ley 19.885
Gastos por Donaciones para fines Sociales
Costos y Gastos necesarios para producir las Rentas de Fuente Extranjera
Intereses Pagados o Adeudados
Intereses Percibidos o Devengados
Ingresos del Giro Percibidos o Devengados
TODOS LOS CONTRIBUYENTES DEBEN COMPLETAR LOS SIGUIENTES DATOS
Depreciación sobre bienes de propiedad del contribuyente
Remuneraciones
Costo Directo de los Bienes y Servicios
Otros Ingresos Percibidos o Devengados
Fecha de Presentación
650 Rut Contador
Firma del Contribuyente o Nombre y Firma del Representante Legal
Declaro bajo juramento que la información contenida en este documento es la expresión fiel de la verdad, por lo que asumo la responsabilidad correspondiente
846
903 Rut del Representante
E.I.R.L. (Ley 19.857) 787S.p.A (Art. 424 y sgtes. C. de C.)
Asoc. o Cuentas en Participación
Artículo 14 bis LIR
616
42
417MARZO | 375
Ejemplo 8
IMPUESTO ÚNICO A LOS RETIROS DE APV
I. ObjetivoDeterminar el Impuesto Único a los retiros de APV, artículo 42 Bis.
II. AntecedentesEn la Información de agentes retenedores figura el Formulario 1899, con los siguien-
tes datos respecto al Sr. Pepe PepoRetiros de Trabajadores Activos, $ 5.600.000Retención, $ 840.000En la línea 17, determina una Renta Neta Global, por la suma de $ 22.320.000
III. Desarrollo
a) Determinar el impuesto global complementarioRenta Neta Línea 17 $ 22.320.000Impuesto determinado Línea 18(($22.320.000 x 0,1) -982.717,2) $ 1.249.283Retiro Informado en Formulario 1899 $ 5.600.000
b) Determinar IGC incluyendo retiros de APVRenta Neta Línea 17 + Retiros de APV = Base de Global
22.320.000 + 5.600.000 = 27.920.000Impuesto determinado(($ 27.920.000 *15%)-2.112.277,2= $ 2.075.723
c) Diferencia de los impuestos determinados$1.249.283-$ 2.075.723 = $ 826.440
d) Determinación de la tasa de impuesto aplicable a los retiros3+((1.1 x 826.440)*100) = 19,23%
5.600.000
e) Impuesto por retiros de APVRetiros de APV $ 5.600.000 * 19,23% = $ 1.076.880MenosRetención efectuada por la institución con tasa 15%Retiros de APV $ 5.600.000 * 15% (Línea 51) = $ 840.000Impuesto a pagar por concepto de retiros de APV = $ 236.880
CAPÍTULO IV ||||| EJEMPLOS
TEMA DE COLECCIÓN
418 MANUAL DE CONSULTAS TRIBUTARIAS
2 105 +
3 106 +
4 108 +
5 109 +
6 110 +
7 155 +
8 152 +
9 161 +
10 159 749 +
11 165 764 -
12 169 -
13 158 =
14 111 -
15 750 751 -
16 822 766 -
17 170 =
18 +
19 +
20 -
21 -
22 -
23 -
24 -
25 -
26 -
27 -
28 -
29 -
30 -
31 -
32
33 31 +
34 18 19 20 +
35 824 825 +
36 187 188 189 +
37 195 196 +
38 77 74 79 +
39 113 120 114 +
40 753 755 +
41 133 138 134 +
42 32 76 34 +
43 163 164 25 +
44 43 756 +
45 767 +
46 51 63 71 -
47 36 848 849 -
48 82 768 769 -
49 83 173 612 -
50 198 54 611 -
51 832 833 834 -
52 181 167 747 -
53 119 116 757 -
54 58 -
55 305 =
01 05
56 85 + 59 90 +
57 86 - 60 % 39 +
61 91 =
58 87 =62 92 +
301 306 63 93 +
64 94 =
780
ORIGINAL: SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
07
Crédito Fiscal AFP, según Art. 23 D.L. 3500/80
Crédito por Ahorro Neto Positivo. (N°4 letra A y ex letra B Art. 57 bis)
162
174
Crédito por Impuesto Unico de Segunda Categoría. (Art. 56 N° 2)
Impuesto Primera Categoría sobre rentas efectivas.
IMPUESTOS
Impuesto Unico Inc. 3º Art.21 Ley de la Renta.
754
Impuesto Unico Primera Categoría.
REBAJAS AL IMPUESTO
IMPU
ESTO
GLO
BA
L C
OM
PLE
ME
NTA
RIO
IMPU
ESTO
S D
ETER
MIN
AD
OS
Crédito por rentas de Fondos Mutuos sin derecho a devolución.
Crédito por Impuesto Tasa Adicional según ex. Art. 21.
Crédito por donaciones para fines culturales. (Art.8 Ley N°18.985/90)
Crédito por Impuesto de Primera Categoría sin derecho a devolución. (Art. 56 N°3)
Crédito por donaciones para fines deportivos. (Art.62 y sgtes. Ley N°19.712/2001)
REPUBLICA DE CHILE SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
157
609
RE
BA
JAS
A L
A R
ENTA Pérdida en operaciones de capitales mobiliarios y ganancias de capital según líneas 2, 7 y 8. (ver instrucciones)
765
607
RENTAS Y REBAJAS
171
136
CREDITO POR IMPUESTO 1ª CATEGORIA
605
748
606
IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO Y/O DEBITO FISCAL DETERMINADO
176
Crédito por donaciones a Universidades e Institutos Profesionales. (Art.69, Ley N°18.681/87)
608
Crédito por rentas extranjeras para evitar la Doble Tributación Internacional. (Arts. 41 A letra A y 41 C)
752
Reliquidación Impuesto Unico Form. 2514. (Art. 47)
Impuesto Adicional D.L. 600/74.
21Impuesto Unico Talleres Artesanales.
Impuesto Adicional Ley de la Renta.
Intereses pagados por créditos con garantía hipotecaria, según Art. 55 bis
Impuesto Primera Categoría sobre rentas presuntas.
Impuesto Específico a la Actividad Minera. (Art. 64 bis)
BASE IMPONIBLE
Crédito por Impuesto de Primera Categoría con derecho a devolución. (Art. 56 N° 3)
CR
EDIT
OS
AL
IMPU
ESTO
Dividendos distribuidos por S.A. , C.P.A. y S.p. A (Arts.14 y 14 bis)
Gastos rechazados, Art. 33º Nº1, pagados en el ejercicio. (Art.21)
Rentas de capitales mobiliarios (Art. 20 N°2), Retiros de ELD (Art. 42 ter) y Ganancias de Capital (Art. 17 N°8), etc.
Incremento por impuestos pagados o retenidos en el exterior.
Rentas presuntas de: Bienes Raíces, Minería, Explotación de Vehículos y otras.(Arts. 20 N°1, 34 N°1 y 34 bis N°s 2 y 3)
Rentas determinadas según contabilidad simplificada (Art. 14 ter), planillas, contratos y otras rentas.
Dividendos Hipotecarios pagados por Viviendas Nuevas acogidas al DFL Nº2/59 según Ley N°19.622/99
SUB TOTAL (Si declara Impuesto Adicional trasladar a línea 41 ó 42).
Cotizaciones previsionales correspondientes al empresario o socio.(Art. 55 letra b)
740
Impuesto de Primera Categoría pagado en el año 2008
604
166
201
603
601
602
Impuesto Territorial pagado en el año 2008
Rentas percibidas del Arts. 42 Nº2 (Honorarios) y 48 (Rem. Directores S.A.). (Según Recuadro N°1)
Rentas exentas del Impuesto Global Complementario. (Art. 54 N°3)
Rentas del Art. 42 Nº1. (sueldos, pensiones, etc.)
Incremento por impuesto de Primera Categoría
Ahorro Previsional Voluntario según Art.42 bis
Crédito Fomento Forestal según D.L. N°701/74.
20% Cuotas Fdos Inversión adquiridas antes del 04.06.93
BASE IMPONIBLE DE GLOBAL COMPLEMENTARIO (Registre sólo si diferencia es positiva)
Impuesto Global Complementario según tabla. (Art. 52)
Impuesto Unico por Retiros de Ahorro Previsional Voluntario. (Art. 42 bis)
Pago Provisional Exportadores, Art. 13, Ley 18.768/88.
Crédito por Gastos de Capacitación
Remanente Impto.Invers./Art. 55 bis DFL N°2/59, Fdos.Invers.42 bis y/o 57 bis, prov. líneas 28 y/o 29.
Retenciones por rentas declaradas en líneas 7 y/o 45
REM
ANEN
TE D
E C
RED
ITO
Cuenta Corriente Cuenta VistaCuenta de Ahorro
Tipo de Cuenta(Marque con una X según corresponda)
DEVOLUCION SOLICITADAMonto
Nombre Institución Bancaria
Retenciones por rentas declaradas en línea 6 (Recuadro N°1).
Pago Provisional por Impto. de Primera Categoría de utilidades absorbidas (Art. 31 N°3).
Crédito Empresas Constructoras.
840.000 Retenciones por rentas declaradas en líneas 1, 3, 4, 5 y/o 37
Retenciones por sueldos y pensiones declaradas en líneas 9
03
Primer Apellido o Razón Social
DED
UC
CIO
NES
A L
OS
IMPU
ESTO
S
Pagos Provisionales. (Art. 84)
Remanente de crédito por impuesto de Primera Categoría proveniente de línea 30 y Exceso de impuesto Único de Seguna Categoría proveniente de línea 31, según instrucciones impartidas en dicha línea.
Crédito por Rentas Fondos Mutuos con derecho a devolución (Art. 18 quater)
ROL UNICO TRIBUTARIO
IMPU
EST
OS
AN
UA
LES
A L
A R
ENTA
Impuesto Art.2º D.L. 2398/78.
RESULTADO LIQUIDACION ANUAL IMPUESTO RENTA (Si el resultado es negativo o cero, deberá declarar por Internet)
Reintegro Parcial por Peajes según Ley 19.764/2001
Impuesto Adicional por Exceso de Endeudamiento
1.076.880
MAS:Reajustes declaración fuera de plazo
MAS:Intereses y Multas declaración fuera de plazo
TOTAL A PAGAR (Líneas 61+62+63)
Crédito puesto a disposición por la sociedad, con tope del total o saldo del impuesto adeudado
RECARGOS POR DECLARACION FUERA DE PLAZO
REC
ARG
OS
P
OR
MO
RA
EN E
L PA
GO
NombresSegundo Apellido
IMP
TO. A
PA
GA
R
TOTAL A PAGAR (Líneas 59+60)
Reajuste Art.72 línea 59 :
02
Impuesto Adeudado
236.880
Reliquidación Glob. Compl. por Término de Giro. (Art. 38 bis)
SALDO A FAVOR
Menos:Saldo puesto a disposición de los socios.
Número de Cuenta
SOLICITO DEPOSITAR REMANENTE EN CUENTA CORRIENTE O DE AHORRO BANCARIA
Si su declaración resulta con devolución o calzada, ésta debe ser presentada por Internet en: www.sii.cl.
(En los centros de atención al contribuyente del SII podrá acceder a nuestro sitio Web y declarar)
Nº
+600
304
610
746
135
CRÉDITO POR IMPTO. 1° CATEG. EMPRESARIO INDIVIDUALTIPOS DE RENTAS Y REBAJAS
840.000
1 104Retiros. (Arts.14 y 14 bis) 847
Impuesto Unico Pescadores Artesanales.
Débito Fiscal por Ahorro Neto Negativo. (N°5 letra A y ex letra B Art. 57 bis)
Crédito proporcional por rentas exentas declaradas en línea 8. (Art. 56 N°2)
Si el resultado es positivo, trasládelo a línea 59
AÑO TRIBUTARIO 2009 IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA
=
Si el resultado es negativo, anótelo en el código 304
entre paréntesis y vea ins-trucciones para la línea 32.
Si el resultado es positivo, anótelo en el código 304 sin
paréntesis y luego trasládelo al código 31 de la línea 33,
EVITESE PROBLEMAS, DECLARE POR INTERNET www.sii.cl
. -
FORM. 22
NOTA: El Rol Unico Tributario, Nombre o Razón Social, Resultado Liquidación Anual Impuesto Renta, Domicilio,Comuna, Región y el resto de los datos de identificación son obligatorios.
419MARZO | 375
CAPÍTULO IV ||||| EJEMPLOS
06
08 53 14
44 726
9 Fax 48 55
95 73 613
786 68 69 614
805 813 615
224
461 492 + 774 +
545 + 775 +
856 + 284 -
547 = 225 +
617 + 229 -
770 - 623 -
465 - 624 -
494 - 227
850 - 776 +
467 = 777 +
479 491 + 781 +
618 619 = 821 -
782 +
628 + 835 +
851 + 791 +
629 + 275 -
651 + 226 -
630 - 231 =
631 - 318 =
632 - 232 =
633 - 625 +
792 - 626 +
793 - 854 +
772 - 627 -
852 - 838 =
853 - 845
635 - 818 +
636 = 842 -
637 - 819 +
638 + 837 -
639 + 820 -
794 + 228 =
812 + 840 =
811 + 836
827 - 320
634 - 828 +
640 - 830 -
807 - 829 =
641 - 365
642 - 368
643 = 373
808 382
758 761809 773759 841
760 392
101 366
784 839
778 384
816 385
783 390
129 742
647 387
785 855
648 236
815 238
741 239
122 240
779
817
123
102
645
646
843
844
701 +
702 -
703 =
704
705
796 799
797 800
798 801
Intereses Pagados o Adeudados
Intereses Percibidos o Devengados
Ingresos del Giro Percibidos o Devengados
TODOS LOS CONTRIBUYENTES DEBEN COMPLETAR LOS SIGUIENTES DATOS
Depreciación sobre bienes de propiedad del contribuyente
Remuneraciones
Costo Directo de los Bienes y Servicios
Otros Ingresos Percibidos o Devengados
Otros Gastos Deducidos de los Ingresos Brutos
Gasto por Inversión en Investigación y Desarrollo
Gastos por otras Donaciones según Art. N° 10, Ley 19.885
Gastos por Donaciones para fines Sociales
Costos y Gastos necesarios para producir las Rentas de Fuente Extranjera
Gastos Rechazados (Art. 33 N°1)
Corrección Monetaria Saldo Acreedor (Art. 32)
Corrección Monetaria Saldo Deudor (Art. 32)
Renta Líquida
Pérdidas de Ejercicios Anteriores (Art. 31 N°3)
Impuesto Específico a la Actividad Minera
Gastos Rechazados por Donaciones para fines Políticos
Gastos Rechazados por Donaciones para fines Sociales
Gastos Rechazados por otras Donaciones según Art. N° 10, Ley 19.885
Dividendos y/o Utilidades Sociales (Art.33 N°2)
Rentas Exentas Impto. 1ª Categoría (Art. 33 N°2)
Otras Partidas
Ingresos No Renta (Art. 17)
Rentas por arriendos de Bienes Raíces No Agrícolas
Rentas por arriendos de Bienes Raíces Agrícolas
Base imponible Renta Presunta
Renta Liquida Imponible (o Pérdida Tributaria)
Rentas afectas al Impuesto Unico de Primera Categoría
Cuentas por Cobrar Empresas Relacionadas
Saldo cuenta corriente bancaria según conciliación
Saldo de Caja (solo dinero en efectivo y documentos al día según arqueo)
Otras rentas afectas al Impuesto de Primera Categoría
Activo Inmovilizado
Existencia Final
Total préstamos efectuados a los socios en el ejercicio
Cuentas por Cobrar Empresas NO Relacionadas
Monto inversión Ley Austral
Monto inversión Ley Arica
Bienes Adquiridos Contrato Leasing
Depreciación tributaria del ejercicio
Total del Pasivo
Cuentas por Pagar Empresas NO Relacionadas
Cuentas por Pagar Empresas Relacionadas
Total del Activo
Patrimonio Financiero
Capital Propio Tributario Negativo
Capital Propio Tributario Positivo
Capital Efectivo
Remanente A.N.P. Ejercicio Siguiente
A.N.P. utilizado en el Ejercicio
Total A.N.P. del Ejercicio
Total Capital Enterado
Régimen Tributario de la LIR Costo de Venta Total Actualizado
Base Débito Fiscal del Ejercicio
Total A.N.N. del Ejercicio
Saldo negativo ejercicio anterior
Remanente FUT ejercicio anterior sin crédito
Remanente FUT ejercicio anterior con crédito
Saldo rentas e ingresos al 31.12.83
Gastos Rechazados no gravados con el Art.21
Gastos Rechazados afectos al Art.21
Pérdida Tributaria 1ª Categoría del ejercicio
R.L.I. 1ª Categoría del ejercicio
Reposición Pérdida Tributaria
FUT devengado traspasado a empresas o sociedades de personas
FUT devengado recibido de sociedades de personas
Diferencia entre depreciación acelerada y normal
Dividendos y retiros recibidos, participaciones en contabilidad simplificada y otras provenientes de otras empresas
Retiros o Distrib. Imputados al FUT en el ejercicio
Partidas que se deducen (Retiros presuntos,etc.)
Otras Partidas que se agregan
Rentas presuntas o participación en rentas presuntas
Remanente Crédito Impto 1ª Categ. ejercicio anterior
Saldo negativo para el ejercicio siguiente
Remanente FUT para el Ejerc. Sgte., sin crédito
Remanente FUT para el Ejerc. Sgte., con crédito
Remanente Crédito Impuesto 1° Categ. ejercicio siguiente
Crédito Impto. 1ª Categ. Utilizado en el ejercicio
Crédito Impto. 1ª Categ. del Ejercicio
Crédito Impto. 1ª Categ. de FUT devengado recibido de sociedades de personas
FUNT negativo generado en el ejercicio
FUNT positivo generado en el ejercicio
Saldo Negativo FUNT ejercicio anterior
Remanente FUNT ejercicio anterior
Dividendos afectos no imputados al FUT
Saldo Negativo FUNT para el ejercicio siguiente
Remanente FUNT para el ejercicio siguiente
Retiros o Distrib. Imputados al FUNT en el ejercicio
Remanente crédito IEAM a devolver
Crédito IEAM utilizado en el ejercicio
Crédito IEAM ejercicio
Exceso de retiros para el ejercicio siguiente
Crédito por donaciones para fines educacionales
Crédito por donaciones para fines culturales
Crédito por rentas de Fondos Mutuos sin derecho a devolución
Crédito por contribuciones de bienes raíces
Crédito por inversiones en exterior, según Arts. 41 A letra A y 41 C
Crédito por Donaciones para fines Sociales
Crédito por bienes físicos del activo inmovilizado del ejercicio
Crédito por donaciones para fines deportivos
Crédito por inversiones Ley Arica
Crédito por Impto. 1ª Cat. Contribuyentes Art. 14 bis
Crédito por donaciones Universidades e Inst.Profesionales
Crédito por rentas de zonas francas y otros
Saldo crédito contribuyentes Art.14 bis
Saldo crédito ex Art. 21 : Tasa 40%
Saldo crédito ex Art. 21 : Tasa 30%
Saldo crédito ex Art. 21 : Tasa 15%
REC
UAD
RO N
°4 :
DAT
OS
ART.
57
BIS
LET
RA
A,
a co
ntar
del
01
.08.
1998
REC
UAD
RO N
º5:
ENA
JENA
CO
N D
E AC
CIO
NES 802
803
804Régimen Art. 18 ter (Ver instr.)
Monto Total Venta Actualizado
Régimen Impto. Único 1a Categ.
Régimen General
REC
UA
DR
O N
º 1 :
HO
NO
RA
RIO
SR
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AD
RO
N°2
: B
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IMPO
NIB
LE D
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RIM
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A C
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GO
RIA
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CU
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Nº 3
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CO
NTA
BLE
S B
ALA
NC
E 8
CO
LUM
NA
S Y
OTR
OS
Total Rentas y Retenciones(Trasladar línea 6 sólo Personas Naturales)
Incremento por impuestos pagados o retenidos en el exterior
Total Ingresos Brutos
Monto Ahorro Previsional Voluntario Art. 42 bis
788Contribuyente Agricultor Contabilidad Simplificada
D.S. N°344/2004
Correo Electrónico
P. de Negocios (Art. 41 D LIR)
Ley 18.392/19.149
Rentas de 2ª Categoría
D.L. 600 (E.I.E)Ley 19.709 (Tocopilla) Instit. Art. 40 N° 2 y 4 LIR
D.S. 341 (Zona Franca)
RETIRO
Teléfono
Mar
que
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X s
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stru
ccio
nes
Fran
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Trib
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Participación en Soc. de Profes. de 2ª Categ.
Gastos por Donaciones para fines Políticos
Rentas de Fuente Extranjera
Total Remuneraciones Directores S.A.
Gastos Efectivos (sólo del Total Ingresos Brutos)
Rebaja por presunción de asignación de zona DL 889/75
Gastos Presuntos: 30% sobre el código 547, con tope $6.777.360
OPCION 46 Contabilidad Simplificada
D.L. 701 (F.F)
Sis
tem
a D
eter
min
ació
n R
enta
s
Sin Contabilidad
Contabilidad Completa
Cód. Actividad Económica
Comuna Postal
OR
IGIN
AL
Domicilio Postal
72
Artículo 57 bis LIR
Total Honorarios
N° Acciones Vendidas
Calle N° Ciudad
Honorarios Anuales Sin Retención
Comuna 13 Actividad, Profesión o Giro del Negocio
Of.Dpto
Región
Renta Actualizada
Crédito por inversión privada en actividades de Investigación y Desarrollo Ley N°20.241/2008
Remanente de crédito por bienes físicos del activo inmovilizado proveniente de inversiones A.T. 1999-2002
Saldo acumulado por diferencia entre depreciación acelerada y normal (Art 31 N°5 LIR)
REC
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° 6: D
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Inversiones recibidas en el ejercicio (Art 14)
Impuesto Retenido Actualizado
Crédito por inversiones en el exterior, según Arts. 41 A letra B y C y 41 C
Crédito por inversiones Ley Austral
Honorarios Anuales Con Retención
REC
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° 8: C
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RIA
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34
Y 36
)
(Trasladar línea 50 código 198)
Fecha de Presentación
650 Rut Contador
Firma del Contribuyente o Nombre y Firma del Representante Legal
Declaro bajo juramento que la información contenida en este documento es la expresión fiel de la verdad, por lo que asumo la responsabilidad correspondiente
846
903 Rut del Representante
E.I.R.L. (Ley 19.857) 787S.p.A (Art. 424 y sgtes. C. de C.)
Asoc. o Cuentas en Participación
Artículo 14 bis LIR
616
42
TEMA DE COLECCIÓN
420 MANUAL DE CONSULTAS TRIBUTARIAS
Ejemplo 9
TALLERES ARTESANALES
I. ObjetivoDeterminar el pago del impuesto anual a la renta de los talleres artesanales
II. Antecedentes de derecho
a) Quiénes deben o pueden usar la línea 44
Propietarios de un taller artesanal u obrero, entendiéndose por tal el que reúne, ade-más los siguientes requisitos:
• El propietario lo trabaja personalmente con máximo de cinco operarios incluidosaprendices y miembros del grupo familiar.
• Capital Efectivo (total activo menos valores INTO más valor comercial de bienes delacti-vo fijo de terceros; cedidos al taller a cualquier título) menor a 10 UTA de enero2008 (4.139.520).
• La actividad del taller sea de fabricación de bienes y/o la prestación de servicios.• Propietarios de una microempresa familiar, la que fuera de cumplir con los requisi-
tos para los talleres debe cumplir, ADEMÁS, con lo siguiente:• La actividad o giro debe realizarse en la casa habitación familiar.• No trabajen más de 5 trabajadores extraños a la familia, y• Los activos productivos de la microempresa familiar, sin considerar el valor del in-
mueble donde funciona no exceda de 1000 UF vigente a la fecha que se inscribencomo tales en la municipalidad respectiva.
b) Qué anotan
La cantidad que resulte mayor de comparar el monto de los pagos provisionales quedebió pagar, actualizados, con el monto del impuesto mínimo de 2 UTM de diciembre 2008($ 75.304).
En el caso de contribuyentes que hayan iniciado actividades durante el año que elimpuesto mínimo se calcula en forma proporcional al número de meses que comprenda elperíodo a contar del inicio de actividades y diciembre.
III. Antecedentes de hechoEl contribuyente con giro de Taller Artesanal, durante el año 2008 efectuó pagos pro-
visionales mensuales obligatorios actualizados con tasa del 3%, porque se dedica a prestarservicios por un monto de $ 105.500.
El impuesto mínimo es de 2 UTM de diciembre de 2008 que son $ 75.304.Se debe determinar el impuesto final del contribuyente.
IV. Desarrolloa) Situación Nº 1
PPM actualizados Impuesto mínimo PPM a declarar Impuesto final por talleraño 2008 que le afecta en línea 47 artesanal Línea 44,
código 36 código 21 y 756
$ 105.500 $ 75.304 $ 105.500 $ 105.500
421MARZO | 375
En este caso el contribuyente debe soportar una mayor carga tributaria por sobre elImpuesto Mínimo que asciende a $ 30.196 ($105.500 - $ 75.304) ya que la norma legalseñala que el impuesto final será el monto mayor entre los pagos provisionales obligatoriosactualizados y el impuesto mínimo, que establece el artículo 26 inciso primero, en relacióncon los artículos 22 Nº 4 y 84 letra c) de la Ley de la Renta.
b) Situación Nº 2
Taller Artesanal que se dedica a la fabricación de bienes, durante el año 2008 efectuópagos provisionales mensuales obligatorios actualizados con tasa de 1.5% mensual por lasuma de $ 56.500.
PPM actualizados Impuesto mínimo PPM a declarar Impuesto final por talleraño 2008 que le afecta en línea 47 artesanal Línea 44,
código 36 código 21 y 756
$ 56.500 $ 75.304 $ 56.500 $ 75.304
En este ejemplo, el contribuyente debe cubrir la diferencia de impuesto de $ 18.804 quegenera el pago del PPM actualizado y el Impuesto mínimo a pagar ($ 56.500 - $75.304).
A esta suma se le debe agregar el reajuste del artículo 72 en la Línea 60 del Formula-rio 22.
Ejemplo 10
ENAJENACIÓN DE ACCIONES POR UN CHILENO AFECTO AL IMPUESTOGLOBAL COMPLEMENTARIO
I. ObjetivoDeterminar la tributación de la enajenación de acciones y los distintos regímenes.
II. AntecedentesDon Nasre Rafide, persona natural, chileno, domiciliado y residente en Chile, tiene el
siguiente detalle de sus inversiones en títulos accionarios:
Fecha de Número de acciones adquiridas Precio de costo Total costoAdquisición15.01.1986 100.000 BANCO SANTIAGO $ 200 $ 20.000.00020.01.1980 20.000 KING SA. $ 300 $ 6.000.00005.01.1998 30000 LOS ROBLES SA. $ 500 $ 15.000.00030.01.1998 40.000 LOS ROBLES SA. $ 600 $ 24.000.00001.12.2008 15.000 (*) COLO-COLO SA. $ 200 $ 3.000.00001.12.2008 5.000 (**) AGUAS A SA. $ 250 $ 1.250.000
CAPÍTULO IV ||||| EJEMPLOS
TEMA DE COLECCIÓN
422 MANUAL DE CONSULTAS TRIBUTARIAS
• Este contribuyente, no lleva contabilidad.• Las acciones del Banco de Santiago son títulos del capitalismo popular, por los
cuales ha percibido dividendos exentos del impuesto global complementario deacuerdo a lo señalado por el artículo 11 de la Ley Nº 18.401 de 26.01.85.
• Las acciones de Colo-Colo S.A. y Aguas Andinas fueron adquiridas en la bolsa devalores del país y pagó una comisión por $ 70.000 al corredor. Se debe señalar quesu costo está constituido sólo por el valor de adquisición de acuerdo a lo señaladopor el Oficio Nº 2.360, de 28.05.1999.
• El 28 de diciembre de 2008, ha decidido comprar una propiedad en Iquique para locual enajena sus inversiones en acciones de acuerdo al siguiente detalle.
Fecha de Número de acciones enajenadas Precio de venta Total ventaEnajenación30.12.2008 100.000 BANCO SANTIAGO $ 50 $ 5.000.00030.12.2008 20.000 KING SA. $ 2.500 $ 50.000.00030.12.2008 35.000 LOS ROBLES SA. $ 2.000 $ 70.000.00030.12.2008 15.000 (*) COLO-COLO S.A. $ 300 $ 4.500.00030.12.2008 5.000 (**) AGUAS A SA. $ 500 $ 2.500.000
(*) Estas acciones fueron vendidas en una bolsa de valores del país y al momento de la enajenación teníanpresencia bursátil.
(**) Las acciones de Aguas Andinas fueron enajenadas por don NASRE a su primo SAMIR RAFIDE medianteescritura privada celebrada ante notario público.
III. Desarrollo:Para una mejor comprensión, se detallará cada enajenación por separado.
1.- ENAJENACIÓN ACCIONES BANCO DE SANTIAGOPrecio de costo * factor de actualización = precio de costo actualizado
$ 200 * 7,548 = $ 1.510
Factor de actualización
IPC noviembre 2008 * 100 -100 = 145,19 * 100 -100= 654,8% factor actualización: 7,548
IPC diciembre 1985 19.2359
Fecha de enajenación Número de acciones Precio venta Total ventavendidas actualizada
30.12.2008 100.000 $50 $5.000.000
Fecha de adquisición Número de acciones Precio de costo Total costocompradas actualizado actualizado
15.01.1986 100.000 $1.510 $151.000.000
423MARZO | 375
Determinación del mayor o menor valor por venta de acciones:
Precio de venta actualizado $ 5.000.000Precio de compra actualizado $ (151.00.000)Pérdida en venta de acciones $ (146.000.000) (PÉRDIDA)
En caso de haber obtenido un mayor valor en la venta de las acciones acogidas alcapitalismo popular, este se gravará con Impuesto de Primera Categoría en carácter deúnico, según lo dispuesto en el artículo 17 Nº 8 de la Ley de la Renta.
2.- ENAJENACIÓN ACCIONES KING S.A.Precio de costo * factor de actualización = precio de costo actualizado
$ 300 * 8,08 = $ 2.424
Factor de actualizaciónIPC noviembre 2008 * 100 -100 =
145,19 * 100 -100= 707,96% factor actualización: 8,08
IPC diciembre 1979 17,97
Fecha de enajenación Número de acciones Precio venta Total ventavendidas actualizada
30.12.2008 20.000 $2.500 $50.000.000
Fecha de adquisición Número de acciones Precio de costo Total costocompradas actualizado actualizado
20.01.1980 20.000 $2.424 $48.480.000
Determinación del mayor valor por venta de acciones:
Precio de venta actualizado $ 50.000.000Precio de compra actualizado $ (48.480.000)Mayor valor en venta de acciones $ 1.520.000 (INGRESO NO RENTA)
Cabe señalar que la Ley Nº 18.293, en su artículo 3º, señala que no quedará afecto alos tributos de la Ley sobre Impuesto a la Renta el mayor valor, incluido el reajuste del saldode precio, obtenido en la enajenación o cesión de acciones de sociedades anónimas que sehayan adquirido antes de la publicación de la presente Ley, esto es, antes del 31.01.84.
Atendido lo dispuesto por la norma legal en comento, cabe aclarar que lo que ella esta-blece es que el mayor valor obtenido en la enajenación de las acciones a que alude dichoprecepto legal, no constituirá renta para los efectos tributarios, siempre y cuando el contri-buyente a la fecha en que efectúe la cesión de tales títulos no sea habitual en este tipo deoperaciones.
En consecuencia, si el inversionista en el momento de efectuar la enajenación de lasacciones es calificado como un contribuyente NO habitual en dicho tipo de operaciones,conforme a lo dispuesto por el artículo 17 Nº 8 letra a) y 18 de la Ley de la Renta, respecto
CAPÍTULO IV ||||| EJEMPLOS
TEMA DE COLECCIÓN
424 MANUAL DE CONSULTAS TRIBUTARIAS
del mayor valor obtenido en dicha negociación no se afectará con ningún impuesto de la Leyde la Renta, al constituir éste un ingreso no constitutivo de renta.
En caso contrario, al calificarse de un contribuyente habitual en dicho tipo de operacio-nes, la utilidad obtenida quedará afecta a los impuestos generales de la Ley del ramo, estoes, al Impuesto de Primera Categoría y Global Complementario o Adicional.
3.- ENAJENACIÓN ACCIONES LOS ROBLES S.A.
Precio de costo * factor de actualización = precio de costo actualizado$ 500 *1,520 = $ 760
$ 600 * 1,520 = $ 912
Factor de actualizaciónIPC noviembre 2008 * 100 -100 =
145,19 * 100 -100= 51,96% factor actualización: 1,520
IPC diciembre 199795.5428
Movimiento de acciones
Fecha COMPRA VENTA SALDOen Nº acciones en Nº acciones en Nº acciones
05.01.1998 30.000 30.00030.01.1998 40.000 70.00030.12.2008 35.000 35.000
Detalle del precio de costo
Fecha de adquisición Número de acciones Precio de costo Total costocompradas actualizado actualizado
05.01.1986 30.000 $ 760 $22.800.00030.01.1986 5.000 $ 912 $ 4.560.000
TTTTTOOOOOTTTTTALESALESALESALESALES 35.000 $ 27.360.000
Detalle del precio de venta
Fecha de enajenación Número de acciones Precio venta Total ventavendidas actualizado
30.12.2008 35.000 $ 2.000 $70.000.000
Determinación del mayor o menor valor por venta de acciones
Precio de venta actualizado $ 70.000.000Precio de compra actualizado $ (27.360.000)Mayor valor en venta de acciones $ 42.640.000 (IMPUESTO ÚNICO)
425MARZO | 375
El SII a través de diversos pronunciamientos ha señalado que la única persona válida-mente capacitada para decidir qué títulos se han enajenado, cuando se trata de accionesde iguales características de una misma sociedad anónima, pero que han sido adquiridasen distintas fechas, es el propio contribuyente, pudiendo en todo caso, cuando no sea posi-ble lo anterior, aplicar alguno de los métodos o sistemas de costeo conocidos como LIFO oFIFO (Ver oficio Nº 539, de 13.02.1998.)
Para el ejemplo en particular se utilizó el sistema FIFO.
4.- ENAJENACIÓN ACCIONES COLO-COLO S.A.Precio de costo * factor de actualización = precio de costo actualizado
$ 200 * 1.000= $ 200
Factor de actualización
IPC noviembre 2008 * 100 -100 =145,19*100 -100= 0 % factor actualización: 1,000
IPC noviembre 2008145,19
Fecha de enajenación Número de acciones Precio venta Total ventavendidas actualizado
30.12.2008 15.000 $ 300 $ 4.500.000
Fecha de adquisición Número de acciones Precio de costo Total costocompradas actualizado actualizado
01.12.2008 15.000 $ 200 $ 3.000.000
Determinación del mayor o menor valor por venta de acciones
Precio de venta actualizado $ 4.500.000Precio de compra actualizado $ ( 3.000.000)Mayor valor en venta de acciones $ 1.500.000 (INGRESO NO RENTA)
Debemos señalar que, como estas acciones fueron adquiridas el 01.12.2008 en unabolsa de valores del país; y su posterior enajenación se produjo en la misma bolsa, cuandolos títulos contaban con presencia bursátil, el mayor valor será considerado un ingreso norenta de acuerdo a las normas del artículo 18 ter.
Presencia o de Transacción Bursátil (Circular Nº 7 de 25.01.2005)Para los efectos de las normas señaladas en el párrafo anterior, se considerarán accio-
nes que tienen presencia o son de transacción bursátil aquellas que, a la fecha de efectuarla determinación, cumplan con los siguientes requisitos:
a. Ser valores inscritos en el Registro de Valores que lleva esta Superintendencia;b. Estar registrados en una bolsa de valores de Chile, yc. Tener una presencia ajustada igual o superior al 25%.
CAPÍTULO IV ||||| EJEMPLOS
TEMA DE COLECCIÓN
426 MANUAL DE CONSULTAS TRIBUTARIAS
Presencia ajustada de una acciónLa presencia ajustada de una acción se determinará de la siguiente forma:
Dentro de los últimos 180 días hábiles bursátiles, se determinará el número de días enque las transacciones bursátiles totales diarias hayan alcanzado un monto mínimo por el equi-valente en pesos a 200 unidades de fomento. Dicho número será dividido por ciento ochenta,y el cuociente así resultante se multiplicará por cien, quedando expresado en porcentaje.
5.- ENAJENACIÓN ACCIONES AGUAS ANDINAS S.A.Precio de costo * factor de actualización = precio de costo actualizado
$ 250 * 1.000= $ 250
Factor de actualizaciónIPC noviembre 2008 * 100 -100 =
145,19*100 -100= 0 % factor actualización: 1,000
IPC noviembre 2008 145,19
Fecha de enajenación Número de acciones Precio venta Total ventavendidas actualizado
30.12.2008 5.000 $ 500 $ 2.500.000
Fecha de adquisición Número de acciones Precio de costo Total costocompradas actualizado actualizado
01.12.2008 5.000 $ 250 $ 1.250.000
Determinación del mayor o menor valor por venta de acciones
Precio de venta actualizado $ 2.500.000Precio de compra actualizado $ ( 1.250.000)Mayor valor en venta de acciones $ 1.250.000 (RÉGIMEN GENERAL)
Debemos señalar que, aun cuando estas acciones fueron adquiridas el 01.12.2008,en una bolsa de valores del país; su enajenación no se produjo en bolsa, condición necesa-ria para acogerse al régimen del 18 ter. (La venta se efectuó mediante escritura privadafirmada ante notario público).
Esta situación, trae como consecuencia que el mayor valor determinado, se vea afectadocon el régimen general de tributación, esto es, primera categoría y global complementario porhaber transcurrido entre la compra y venta un plazo inferior al año de acuerdo a lo que indicael 17 Nº 8 letra a) en concordancia con lo indicado en el artículo 18 de la ley de la renta.
6.- RESUMEN
Régimen ImRégimen ImRégimen ImRégimen ImRégimen Impuestpuestpuestpuestpuesto Únicoo Únicoo Únicoo Únicoo ÚnicoAcciones Banco Santiago
100.000 acciones Pérdida en venta de acciones $ ( 146.000.000) (PÉRDIDA)Acciones Los Robles S.A.
35.000 acciones Mayor valor en venta de acciones $ 42.640.000 (IMPUESTO ÚNICO)Pérdida en venta de acciones $ (103.360.000)
427MARZO | 375
Acciones acogidas al Art. 3 Ley Nº 18.293 de 1984 (acciones adquiridas antes del 31.01.84)Acciones King S.A.
20.000 acciones Mayor valor en venta de acciones $ 1.520.000 (INGRESO NO RENTA)Régimen 18 terAcciones Colo-Colo S.A.
15.000 acciones Mayor valor en venta de acciones $ 1.500.000 (INGRESO NO RENTA)Régimen general de Primera Categoría y Global ComplementarioAcciones Aguas Andinas S.A.
5.000 acciones Mayor valor en venta de acciones $ 1.250.000 (RÉGIMEN GENERAL)
Formulario 22Línea Sueldos Código 161 10.000.000 (+)Línea 7 Rentas de capitales mobiliarios Código 605 212.500 Código 155 1.250.000 (+)Línea 13 SUB-TOTAL Código 158 11.250.000 (=)Línea 17 BASE IMPONIBLE DE GLOBAL Código 170 11.250.000 (=)Línea 18 IGC según tabla Código 157 257.519 (+)Línea 28 Crédito por Impuesto Único Código 162 280.000 (-)Línea 30 Crédito de primera con derecho a devolución Código 610 212.500 (-)Línea 32 IGC determinado Código 304 (234.981) (=)Línea 34 Primera Categoría Código 18 1.250.000 Código 19 Código 20 212.500 (+)Línea 53 remanente crédito L 30 Código 116 212.500 Código 757 212.500 (-)Línea 55 Resultado liquidación anual de impuesto Código 305 ø (=)
RECURECURECURECURECUADRADRADRADRADRO Nº 2: BASE IMPONIBLE DE PRIMERA CAO Nº 2: BASE IMPONIBLE DE PRIMERA CAO Nº 2: BASE IMPONIBLE DE PRIMERA CAO Nº 2: BASE IMPONIBLE DE PRIMERA CAO Nº 2: BASE IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORÍATEGORÍATEGORÍATEGORÍATEGORÍAIngresos del Giro Percibidos o Devengados 628 2.500.000 +Renta de Fuente Extranjera 851 (+)Intereses Percibidos o Devengados 629 +Otros Ingresos Percibidos o Devengados 651 +Costo Directo do los Bienes y Servicios 630 1.250.000 -Remuneraciones 631 -Depreciación sobre bienes de propiedad del contribuyente 632 -Intereses Pagados o Adeudados 633 -Gastos por Donaciones para fines Sociales 792 -Gastos por Donaciones para fines Políticos 793 -Gastos por otras Donaciones del Art. Nº 10 Ley 19.885 772 -Gasto por inversión Investigación y Desarrollo 852 (-)Costo, Gasto necesario para producir las rentas de FuenteExtranjera 853 (-)Otros Gastos Deducidos de los Ingresos Brutos 635 -Renta Líquida 636 1.250.000 =Corrección Monetaria Saldo Deudor (Art. 32) 637 -Corrección Monetaria Saldo Acreedor (Nt. 32) 638 +Gastos rechazados (Art. 33 Nº 1) 639 +Gastos Rechazados por Donaciones par fines Sociales 794 +Gastos Rechazados por Donaciones para fines Políticos 812 +
CAPÍTULO IV ||||| EJEMPLOS
TEMA DE COLECCIÓN
428 MANUAL DE CONSULTAS TRIBUTARIAS
Gastos Rechazados por otras Donaciones según Art. Nº 10, 811 +Ley Nº 19.885Impuesto específico a la actividad minera 827 -Pérdidas de Ejercicios Anteriores (Art.. 31 Nº 3) 634 -Ingresos No Renta (Art. 17) 640 -Otras Partidas 807 -Rentas Exentas Impto.1ª Categoría (Art.. 33 Nº 2) 641 -Dividendos y/o Utilidades Sociales (Art. 33 Nº 2) 642 -Renta Liquida Imponible (o Pérdida Tributaria) 643 1.250.000 =Base imponible Renta Presunta 808Rentas afectas al Impuesto Único de Primera Categoría 758Rentas por arriendos de Bienes Raíces Agrícolas 809Rentas por arriendos de Bienes Raíces No Agrícolas 759Otras rentas afectas al Impuesto de Primera Categoría 760
RECURECURECURECURECUADRADRADRADRADRO Nº 5: ENAJENAO Nº 5: ENAJENAO Nº 5: ENAJENAO Nº 5: ENAJENAO Nº 5: ENAJENACIÓN DE ACIÓN DE ACIÓN DE ACIÓN DE ACIÓN DE ACCIONESCCIONESCCIONESCCIONESCCIONESRégimen Tributariode la LIR Nº Acciones Vendidas Precio de Venta Costo de Venta
Actualizado ActualizadoRégimen General 796 5000 799 2.500.000 802 1.250.000Régimen Impto. Único 1ª 797 135.000 800 75.000.000 803 178.360.000CategoríaRégimen Art. 18 Ter 798 35.000 801 54.500.000 804 51.480.000(Ver instr)
Ejemplo 11
ACCIONES ACOGIDAS AL RÉGIMEN 18 TER
I. Objetivo
Determinar la tributación de la enajenación de acciones acogidas al régimen del 18 ter
II. Antecedentes
El señor Rolando Uribe adquirió el día 28 de noviembre de 2008, 40.000 acciones deprimera emisión de la sociedad ENSUEÑO S.A., en la Bolsa de Valores de Santiago, por unvalor de $ 1.000 dichos títulos tienen presencia bursátil al momento de su adquisición.
Debido a los altos precios en que se han transado dichos títulos, decide enajenarlos enla Bolsa de Valores de Santiago, el día 30 de diciembre de 2008 a un valor de $ 4.000 c/u. Sedebe señalar que estas acciones al momento de la venta tenían presencia bursátil.
III. DesarrIII. DesarrIII. DesarrIII. DesarrIII. Desarrolloolloolloolloollo
Para que las acciones puedan ampararse en la disposición contemplada en el Art. 18ter, deben haber sido adquiridas de alguna de las siguientes formas:
429MARZO | 375
a) En una bolsa de valores del país;b) En un proceso de oferta pública de adquisición de acciones regido por el Título XXV
de la Ley Nº 18.045;c) En una colocación de acciones de primera emisión, con motivo de la constitución
de una sociedad anónima;d) En una colocación de acciones de primera emisión, originada en un aumento de
capital posterior a la constitución de la sociedad, ye) En un canje de bonos convertibles en acciones.
Por su parte a la fecha de enajenación tienen que cumplir dos requisitos:a) Que su enajenación se produzca en una bolsa de valores del país o del extranjero,
en este último caso, autorizada por la Superintendencia de Valores y Seguros, obien en un proceso de oferta pública de adquisición de acciones, regido por elTítulo XXV de la Ley Nº 18.045.
b) Que al momento de la enajenación la acción tenga presencia bursátil, entendién-dose dicha presencia en los términos establecidos en el Nº 1 del artículo 13 delDecreto Ley Nº 1.328, de 1976.
Ahora bien debemos determinar la situación tributaria que afecta al Sr. Uribe, calcu-lando el mayor valor por enajenación de acciones.
Precio de costo * factor de actualización = precio de costo actualizado$ 1.000 * 0,999 = $ 999
Factor de actualización
IPC noviembre 2008 * 100 -100 =145,19*100 -100= -0,13% factor actualización: 0,999
IPC octubre 2008145,38
Se hace presente, que de acuerdo a las disposiciones que rigen el sistema de correc-ción monetaria de la Ley de la Renta, cuando el porcentaje de reajuste da como resultadoun valor negativo, dicho valor no debe considerarse, igualándose éste a un valor cero (0),normativa que rige tanto para los efectos de la aplicación de las normas sobre correcciónmonetaria para ejercicios o períodos finalizados al 31 de diciembre de cada año como paralos términos de giro y demás situaciones de reajustabilidad que establece dicho texto legal.
Fecha de enajenación Número de acciones Precio venta Total ventavendidas actualizado
30.12.2008 40.000 $ 4.000 $ 160.000.000
Fecha de adquisición Número de acciones Precio de costo Total costocompradas actualizado actualizado
28.11.2008 40.000 $ 999 $ 39.960.000
Determinación del Mayor valor por venta de accionesPrecio de venta actualizado $ 160.000.000Precio de compra actualizado $ ( 39.960.000)Mayor valor en venta de acciones $ 120.040.000
CAPÍTULO IV ||||| EJEMPLOS
TEMA DE COLECCIÓN
430 MANUAL DE CONSULTAS TRIBUTARIAS
Debemos señalar que como esta enajenación cumple con los requisitos del 18 ter, elmayor valor obtenido es considerado un ingreso no renta.
RECURECURECURECURECUADRADRADRADRADRO Nº 5: ENAJENAO Nº 5: ENAJENAO Nº 5: ENAJENAO Nº 5: ENAJENAO Nº 5: ENAJENACIÓN DE ACIÓN DE ACIÓN DE ACIÓN DE ACIÓN DE ACCIONESCCIONESCCIONESCCIONESCCIONESRégimen Tributariode la LIR Nº Acciones Vendidas Precio de Venta Costo de Venta
Actualizado ActualizadoRégimen General 796 799 802Régimen Impto. Único 1ª 797 800 803CategoríaRégimen Art. 18 Ter 798 40.000 801 160.000.000 804 39.960.000(Ver instr)
Ejemplo 12
ENAJENACIÓN DE ACCIONES POR UN CONTRIBUYENTE AFECTO AL IM-PUESTO ADICIONAL
I. ObjetivoDeterminar la tributación de la enajenación de acciones y presentación del formulario 22.
II. AntecedentesEl señor Lucas Adams, persona natural domiciliado y residente en Estados Unidos ha
decidido enajenar 50.000 acciones de la sociedad anónima Express S.A., de las cuales eratitular desde el 20.12.2007.
Estas acciones habían sido adquiridas por el señor Adams, a un familiar domiciliado yresidente en Chile, mediante escritura privada celebrada ante notario público en el mes dediciembre de 2007, cancelando $ 600 por cada acción, además de los gastos notarialesque ascendían a $ 70.000.
El día 15 de diciembre de 2008, decide enajenar 50.000 acciones a la sociedad LosAlerces Ltda., domiciliada y residente en Chile a un valor de $ 1.800 c/u. Dicha sociedad secompromete a efectuar el pago mediante transferencia electrónica al Bank TK de USA.
III. DesarrolloEn esta situación, como entre la compra y venta de acciones ha transcurrido menos
de un año. La enajenación es considerada como habitual y se afectará con los impuestosgenerales de la Ley de la renta, esto es, Impuesto Adicional e Impuesto de primera catego-ría, por ser el beneficiario de la renta una persona sin domicilio ni residencia en Chile.
En esta situación el mayor valor que se obtenga de dicha operación se clasifica en elartículo 60 inciso 1º de la Ley de la Renta, y conforme a lo dispuesto por el inciso primerodel Nº 4 del artículo 74 de la ley del ramo, la persona que remese las sumas al exteriordeberá, sobre el total de la cantidad resultante de la enajenación sin deducción de ninguna
431MARZO | 375
29 Art. 60 inciso 1 Renta fuente nacionalde extranjeros 20% 64 90.000.000 65 18.000.000 +
especie, efectuar una retención provisoria, con tasa de 20%, teniendo la obligación el bene-ficiario de tales cantidades, de efectuar una declaración anual de impuesto al término delejercicio, según lo prescrito por los Nºs. 1 y 4 del artículo 65 de la ley, declarando en talocasión el Impuesto de Primera Categoría y Adicional que le afecta, pudiendo darse comocrédito o abono en contra del impuesto Adicional antedicho, el impuesto de categoría seña-lado y la retención provisoria efectuada por la empresa pagadora, debidamente actualizadaen los términos previstos por el artículo 75 de la ley del ramo.
Por tanto en el mes de diciembre de 2008, la sociedad Los Alerces Ltda., debe efec-tuar una retención provisoria del 20% sobre la cantidad a remesar por la venta de las accio-nes, que en este caso será de $ 90.000.000 *20 %= $ 18.000.000 y declarar dicha reten-ción hasta el día 12.01.2009 en el formulario 50.
Además deberá informar en la declaración jurada 1850 esta retención de la siguienteforma:
Ahora bien debemos determinar la situación tributaria que afecta al Sr. Adams, calcu-lando el mayor valor por enajenación de acciones.
Precio de costo * factor de actualización = precio de costo actualizado$ 600 * 1,089 = $ 653Factor de actualizaciónIPC Noviembre 2008 * 100 -100 =
145,19*100 -100= 8,89% factor actualización: 1,089
IPC Noviembre 2007133.34
Se debe recordar que por costo de venta de las acciones, se entiende el valor deadquisición de los títulos sin que sea procedente, en el caso de los contribuyentes personasnaturales que no llevan contabilidad para determinar sus ingresos, deducir sus gastos odesembolsos incurridos en la realización de las operaciones, por ejemplo, las comisionespagadas a corredores de bolsa situación que solo procede respecto de los contribuyentesque llevan contabilidad para determinar sus rentas, aplicando al efecto el procedimiento decálculo establecido en los artículos 29 al 33.
Fecha de enajenación Número de acciones Precio venta Total ventavendidas actualizado
15.12.2008 50.000 $ 1.800 $ 90.000.000
Fecha de adquisición Número de acciones Precio de costo Total costocompradas actualizado actualizado
20.12.2007 50.000 $ 653 $ 32.650.000
CAPÍTULO IV ||||| EJEMPLOS
N Nombrebeneficiariode la renta
Tax-ID Domiciliopostal
Cod paísresidencia
Tipo derelación
Cod.Form.
50
Fecha decert.
residencia
Rentaacogida aconvenio
Baseimponible
según F 50
Imptospagado
según F50
Monto derenta líquida
Fecha de pagoo distribuciónretiro, remesa
LucasAdams
5-9 Shermanway 3010
225 99 64 90.000.000 18.000.000 72.000.000 18/12/200618/12/200865
TEMA DE COLECCIÓN
432 MANUAL DE CONSULTAS TRIBUTARIAS
DeDeDeDeDettttterminación del Maerminación del Maerminación del Maerminación del Maerminación del Mayyyyyor vor vor vor vor valor por valor por valor por valor por valor por venta de accionesenta de accionesenta de accionesenta de accionesenta de accionesPrecio de venta actualizado $ 90.000.000Precio de compra actualizado $ (32.650.000)Mayor valor en venta de acciones $ 57.350.000
Cálculo del ImCálculo del ImCálculo del ImCálculo del ImCálculo del Impuestpuestpuestpuestpuesto de Primera cato de Primera cato de Primera cato de Primera cato de Primera categoríaegoríaegoríaegoríaegoríaMayor valor en venta de acciones $ 57.350.000 * 17% = $ 9.749.500 (+)Cálculo del ImCálculo del ImCálculo del ImCálculo del ImCálculo del Impuestpuestpuestpuestpuesto Ao Ao Ao Ao AdicionaldicionaldicionaldicionaldicionalMayor Valor $ 57.350.000 * 35% = $ 20.072.500MenosCrédito por Impuesto de Primera Categoría $ (9.749.500)Total Impuesto Adicional $ 10.323.000 (+)Retención del 20% efectuada por Los Alerces $ (18.000.000) (-)TOTAL IMPUESTO A PAGAR $ 2.072.500 (=)
Formulario 22Línea 7 Rentas de capitales mobiliarios Código 605 9.749.500 Código 155 57.350.000 (+)
Línea 13 SUBTOTAL Código 158 57.350.000 (=)
Línea 34 Primera Categoría Código 18 57.350.000 Código 20 9.749.500 (+)
Línea 42 Impuesto adicional Código 32 57.350.000 Código 76 9.749.500 Código 34 10.323.000 (+)
Línea 51 retención por otras rentas Código 833 18.000.000 Código 834 18.000.000 (-)
Línea 55 Resultado liquidación anualde impuesto Código 305 2.072.500 (=)
RECURECURECURECURECUADRADRADRADRADRO Nº 2: BASE IMPONIBLE DE PRIMERA CAO Nº 2: BASE IMPONIBLE DE PRIMERA CAO Nº 2: BASE IMPONIBLE DE PRIMERA CAO Nº 2: BASE IMPONIBLE DE PRIMERA CAO Nº 2: BASE IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORÍATEGORÍATEGORÍATEGORÍATEGORÍA
Ingresos del Giro Percibidos o Devengados 628 90.000.000 +Renta de Fuente Extranjera 851 (+)Intereses Percibidos o Devengados 629 +Otros Ingresos Percibidos o Devengados 651 +Costo Directo do los Bienes y Servicios 630 32.650.000 -Remuneraciones 631 -Depreciación 632 -Intereses Pagados o Adeudados 633 -Gastos por Donaciones para fines Sociales 792 -Gastos por Donaciones para fines Políticos 793 -Gastos por otras Donaciones del Art. Nº 10 Ley 19.885 772 -Gasto por investigación Investigación y Desarrollo 852 (-)Costos y gastos necesarios para producir las Rentas deFuente Extranjera 853 (-)Otros Gastos Deducidos de los Ingresos Brutos 635 -Renta Líquida 636 57.350.000 =Corrección Monetaria Saldo Deudor (Art. 32) 637 -Corrección Monetaria Saldo Acreedor (Nt. 32) 638 +
433MARZO | 375
CAPÍTULO IV ||||| EJEMPLOS
Gastos rechazados (Art. 33 Nº 1) 639 +Gastos Rechazados por Donaciones par fines Sociales 794 +Gastos Rechazados por Donaciones para fines Políticos 812 +Gastos Rechazados por otras Donaciones según Art. Nº 10, 811 +Ley Nº 19.885Impuesto específica a la actividad minera 827 -Pérdidas de Ejercicios Anteriores (Art.. 31 Nº 3) 634 -Ingresos No Renta (Art. 17) 640 -Otras Partidas 807 -Rentas Exentas Impto.1ª Categoría (Art.. 33 Nº 2) 641 -Dividendos y/o Utilidades Sociales (Art. 33 Nº 2) 642 -Renta Líquida Imponible (o Pérdida Tributaria) 643 57.350.000 =Base imponible Renta Presunta 808Rentas afectas al Impuesto Único de Primera Categoría 758Rentas por arriendos de Bienes Raíces Agrícolas 809Rentas por arriendos de Bienes Raíces No Agrícolas 759Otras rentas afectas al Impuesto de Primera Categoría 760
RECURECURECURECURECUADRADRADRADRADRO Nº 5: ENAJENAO Nº 5: ENAJENAO Nº 5: ENAJENAO Nº 5: ENAJENAO Nº 5: ENAJENACIÓN DE ACIÓN DE ACIÓN DE ACIÓN DE ACIÓN DE ACCIONESCCIONESCCIONESCCIONESCCIONESRégimen Tributariode la LIR Nº Acciones Vendidas Precio de Venta Costo de Venta
Actualizado ActualizadoRégimen General 796 50.000 799 90.000.000 802 32.650.000Régimen Impto. Único 1ª 797 800 803CategoríaRégimen Art. 18 Ter 798 801 804(Ver instr)
Ejemplo 13
ENAJENACIÓN NO HABITUAL DE ACCIONES POR UN CONTRIBUYENTE NODOMICILIADO NI RESIDENTE EN CHILE
I. Objetivo
Determinar la tributación de la enajenación de acciones y presentación del formulario 22.
II. AntecedenteEl señor Xu Lee, persona natural domiciliada y residente en Japón ha decidido enaje-
nar 50.000 acciones de la sociedad anónima rápido S.A., de las cuales era titular desde el01.01.2004
Estas acciones habían sido adquiridas por el señor Lee, a un domiciliado y residente enChile, mediante escritura privada celebrada ante notario público en el mes de enero de 2004,cancelando 800 por cada acción, además de los gastos notariales que ascendían a $ 70.000.
TEMA DE COLECCIÓN
434 MANUAL DE CONSULTAS TRIBUTARIAS
El día 15 de diciembre de 2008, decide enajenar 50.000 acciones a la sociedad LosAvellanos Ltda., domiciliada y residente en Chile a un valor de $ 2.000 c/u. Dicha sociedadse compromete a efectuar la remesa por esta adquisición mediante transferencia electróni-ca al Bank WN de Japón.
III. DesarrolloEn esta situación como entre la compra y venta de acciones ha transcurrido más de un
año, la enajenación es considerada como NO habitual y se afectará con el Impuesto deprimera categoría en calidad de Único
Ahora bien, cuando la operación de enajenación de acciones queda afecta a la tributa-ción única que establece el inciso 3º del Nº 8 del artículo 17 de la Ley de la Renta por cumplirlos requisitos establecidos para ello, en la especie es aplicable la norma de retención delimpuesto adicional contenida en el inciso final del Nº 4 del artículo 74 de la ley del ramo, quedispone expresamente que igual obligación de retener tendrán las personas que remesen alexterior, a contribuyentes sin domicilio ni residencia en Chile, cantidades provenientes de lasoperaciones señaladas en las letras a), c), d), e), h) y j) del número 8º del artículo 17, retenciónque se efectuará con la tasa de 5% sobre el total de la cantidad a remesar, sin deducciónalguna, salvo que pueda determinarse el mayor valor afecto a impuesto, caso en el cual dicharetención se hará con la tasa del Impuesto de Primera Categoría que esté vigente, sin perjui-cio del derecho que tenga el contribuyente de imputar en su declaración anual el remanenteque resultare a otros impuestos anuales que le afecten conforme a la ley o a solicitar la devo-lución que resulte a su favor en la forma prevista en el artículo 97 de la ley precitada.
La retención deberá hacerse con la tasa vigente, cuando pueda determinarse el mayorvalor afecto al impuesto único de Primera Categoría, considerando la exención de diez uni-dades tributarias mensuales por quien remesa en relación a la misma persona receptora,en cada mes, siempre que pueda acreditarse que esta última no está obligada a declararsu renta efectiva en la primera categoría. De no contarse con alguno de los antecedentesanteriores, deberá efectuarse en todos los casos la retención con la tasa de 5% sobre eltotal de la cantidad a remesar, sin deducción alguna.
Por tanto en el mes de diciembre de 2008, la sociedad Los Alerces Ltda., al desconocerlos antecedentes sobre un eventual mayor valor, debe efectuar una retención provisoriadel 5% sobre el precio de venta total de las acciones, que en este caso será de$ 100.000.000 * 5 %= $ 5.000.000 y declarar dicha retención hasta el día 12.01.2009 enel formulario 50.
37 Retenciones artículo 74 Nº 4 Inc. 2 274 5,00% 275 100.000.000 276 5.000.000 +
Además deberá informar en la declaración jurada 1850 esta retención de la siguienteforma:
N Nombrebeneficiariode la renta
Tax-ID Domiciliopostal
Cód. paísresidencia
Tipo derelación
Cód. For.50
Fecha decert.
residencia
Rentaacogida aconvenio
Baseimponible
según F 50
Imptos.pagado
según F50
Monto derenta líquida
Fecha depago o
distribuciónretiro,
remesaXu Lee 5-9 TNO 30 331 99 275 100.000.000 5.000.000 95.000.000 18/12/200618/12/2008
Ahora bien debemos determinar la situación tributaria que afecta al Sr Lee, calculandoel mayor valor por enajenación de acciones.
(276)
435MARZO | 375
Precio de costo * factor de actualización = precio de costo actualizado
$ 800 * 1,273 = $ 1.018
Factor de actualización
IPC noviembre 2008 * 100 -100 =145,19*100 -100= 27,28% factor actualización: 1,273
IPC diciembre 2003 114,07
Se debe recordar que por costo de venta de las acciones, se entiende el valor de adqui-sición de los títulos sin que sea procedente, en el caso de los contribuyentes personasnaturales que no llevan contabilidad para determinar sus ingresos, deducir sus gastos odesembolsos incurridos en la realización de las operaciones, por ejemplo, las comisionespagadas a corredores de bolsa situación que sólo procede respecto de los contribuyentesque llevan contabilidad para determinar sus rentas, aplicando al efecto el procedimiento decalculo establecido en los artículos 29 al 33.
Fecha de enajenación Número de acciones Precio venta Total ventavendidas actualizado
15.12.2008 50.000 $ 2.000 $ 100.000.000
Fecha de adquisición Número de acciones Precio de costo Total costocompradas actualizado actualizado
01.12.2004 50.000 $ 1.018 $ 50.900.000
Determinación del Mayor valor por venta de acciones
Precio de venta actualizado $ 100.000.000Precio de compra actualizado $ ( 50.900.000)Mayor valor en venta de acciones $ 49.100.000
FFFFFormulario 22ormulario 22ormulario 22ormulario 22ormulario 22Línea 37 Impuesto Único Código 195 49.100.000 Código 196 8.347.000 (+)
Línea 51 retención por otras rentas Código 833 5.000.000 Código 834 5.000.000 (-)
Línea 55 Resultado liquidaciónanual de impuesto Código 305 3.347.000 (=)
RECURECURECURECURECUADRADRADRADRADRO Nº 2: BASE IMPONIBLE DE PRIMERA CAO Nº 2: BASE IMPONIBLE DE PRIMERA CAO Nº 2: BASE IMPONIBLE DE PRIMERA CAO Nº 2: BASE IMPONIBLE DE PRIMERA CAO Nº 2: BASE IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORÍATEGORÍATEGORÍATEGORÍATEGORÍA
Ingresos del Giro Percibidos o Devengados 628 100.000.000 +Renta de Fuente Extranjera 851 (+)Intereses Percibidos o Devengados 629 +Otros Ingresos Percibidos o Devengados 651 +Costo Directo do los Bienes y Servicios 630 50.900.000 -Remuneraciones 631 -
CAPÍTULO IV ||||| EJEMPLOS
TEMA DE COLECCIÓN
436 MANUAL DE CONSULTAS TRIBUTARIAS
Depreciación sobre bienes de propiedad del contribuyente 632 -Intereses Pagados o Adeudados 633 -Gastos por Donaciones para fines Sociales 792 -Gastos por Donaciones para fines Políticos 793 -Gastos por otras Donaciones del Art. Nº 10 Ley 19.885 772 -Gasto por inversión Investigación y Desarrollo 852 (-)Costos y Gastos necesarios para producir las Rentas deFuente Extranjera 853 (-)Otros Gastos Deducidos de los Ingresos Brutos 635 -Renta Líquida 636 49.100.000 =Corrección Monetaria Saldo Deudor (Art. 32) 637 -Corrección Monetaria Saldo Acreedor (Nt. 32) 638 +Gastos rechazados (Art. 33 Nº 1) 639 +Gastos Rechazados por Donaciones par fines Sociales 794 +Gastos Rechazados por Donaciones para fines Políticos 812 +Gastos Rechazados por otras Donaciones según Art. Nº 10, 811 +Ley Nº 19.885Impuesto específico a la actividad minera 827 -Pérdidas de Ejercicios Anteriores (Art.. 31 Nº 3) 634 -Ingresos No Renta (Art. 17) 640 -Otras Partidas 807 -Rentas Exentas Impto.1ª Categoría (Art.. 33 Nº 2) 641 -Dividendos y/o Utilidades Sociales (Art. 33 Nº 2) 642 -Renta Liquida Imponible (o Pérdida Tributaria) 643 49.100.000 =Rentas afectas al Impuesto Único de Primera Categoría 758 49.100.000Base imponible Renta Presunta 808Rentas por arriendos de Bienes Raíces Agrícolas 809Rentas por arriendos de Bienes Raíces No Agrícolas 759Otras rentas afectas al Impuesto de Primera Categoría 760
RECURECURECURECURECUADRADRADRADRADRO Nº 5: ENAJENAO Nº 5: ENAJENAO Nº 5: ENAJENAO Nº 5: ENAJENAO Nº 5: ENAJENACIÓN DE ACIÓN DE ACIÓN DE ACIÓN DE ACIÓN DE ACCIONESCCIONESCCIONESCCIONESCCIONESRégimen Tributariode la LIR Nº Acciones Vendidas Precio de Venta Costo de Venta
Actualizado ActualizadoRégimen General 796 799 802Régimen Impto. Único 1ª 797 50.000 800 100.000.000 803 50.900.000CategoríaRégimen Art. 18 Ter 798 801 804(Ver instr)
437MARZO | 375
CUCUCUCUCUADRADRADRADRADRO SINÓPTICO SOBRE ENAJENAO SINÓPTICO SOBRE ENAJENAO SINÓPTICO SOBRE ENAJENAO SINÓPTICO SOBRE ENAJENAO SINÓPTICO SOBRE ENAJENACIÓN DE ACIÓN DE ACIÓN DE ACIÓN DE ACIÓN DE ACCIONESCCIONESCCIONESCCIONESCCIONES
Tipo de Operaciones de ventas o enajenaciones Ingreso Impuesto RégimenNo Renta Único de 1ª General
Categoría1. Operaciones habituales, según el artículo 18
de la Ley sobre Impuesto a la Renta. X2. Operaciones no habituales.
a. Enajenación antes de 1 año, Xb. Enajenación después de 1 año. Xc. Adquiridas antes de 31 de enero de 1984. X
3. Enajenación a empresas relacionadas, en lostérminos establecidos en el artículo 17, Nº 8, Xde la Ley sobre Impuesto a la Renta.
4. Venta o enajenaciones según las normas dela reforma al mercado de capitales de 2001.a. Adquiridas antes del 20 de abril de 2001,
con Declaración Jurada el 7 de febrero de X2002 y con obligación tributaria cumplida.
b. Adquiridas a contar del 20 de abril de 2001y requisitos del artículo 18 ter de la Ley Xsobre Impuesto a la Renta.
Los montos que, eventualmente se efectúan con el Impuesto a la Renta, son aquellosque constituyen el mayor valor, el cual se determina al comparar el valor de adquisiciónreajustado a la fecha de enajenación y el valor de venta o enajenación.
Ejemplo 14
DEVOLUCIONES DE IMPUESTO ÚNICO
I. ObjetivoDeterminar devoluciones de Impuesto Único al Trabajo cuando existen intereses por
créditos hipotecarios, crédito por Ahorro Neto Positivo y dividendos hipotecarios, analizandocada situación por separado.
II. AntecedentesEl señor Luis Montt presenta los siguientes datos para confeccionar su declaración
anual de impuestos
CAPÍTULO IV ||||| EJEMPLOS
2 105 +
3 106 +
4 108 +
5 109 +
6 110 +
7 155 +
8 152 +
9 161 +
10 159 749 +
11 165 764 -
12 169 -
13 158 =
14 111 -
15 750 751 -
16 822 766 -
17 170 =
1.740.964 8.500.0001 104Retiros. 847 +600
Ahorro Previsional Voluntario según Art.42 bis20% Cuotas Fdos Inversión adquiridas antes del 04.06.93
BASE IMPONIBLE DE GLOBAL COMPLEMENTARIO (Registre sólo si diferencia es positiva)
603
601
602
Impuesto Territorial pagado en el año 2008
Rentas percibidas del Arts. 42 Nº2 (Honorarios) y 48 (Rem. Directores S.A.). (Según Recuadro N°1)
Rentas exentas del Impuesto Global Complementario. (Art. 54 N°3)
1.740.962Rentas del Art. 42 Nº1. (sueldos, pensiones, etc.)
Incremento por impuesto de Primera Categoría
1.210.000
5.510.000
Impuesto de Primera Categoría pagado en el año 2008
604
24.620.0001.740.962
166
1.450.000
Dividendos Hipotecarios pagados por Viviendas Nuevas acogidas al DFL Nº2/59 según Ley N°19.622/99
SUB TOTAL (Si declara Impuesto Adicional trasladar a línea 41 ó 42).
Cotizaciones previsionales correspondientes al empresario o socio.(Art. 55 letra b)
740
Gastos rechazados, Art. 33º Nº1, pagados en el ejercicio. (Art.21)
Rentas de capitales mobiliarios (Art. 20 N°2), Retiros de ELD (Art. 42 ter) y Ganancias de Capital (Art. 17 N°8), etc.
Incremento por impuestos pagados o retenidos en el exterior.
Rentas presuntas de: Bienes Raíces, Minería, Explotación de Vehículos y otras.(Arts. 20 N°1, 34 N°1 y 34 bis N°s 2 y 3)
Rentas determinadas según contabilidad simplificada (Art. 14 ter), planillas, contratos y otras rentas.
BA
SE IM
PON
IBLE
GLO
BA
L C
OM
PLEM
ENTA
RIO
AD
ICIO
NA
L
Intereses pagados por créditos con garantía hipotecaria, según Art. 55 bis
REN
TAS
AFE
CTA
S
Dividendos distribuidos por S.A. , C.P.A. y S.P.A (Arts.14 y 14 bis)
605
748
606
875.000
REB
AJA
S A
LA
REN
TA Pérdida en operaciones de capitales mobiliarios y ganancias de capital según líneas 2, 7 y 8. (ver instrucciones)
765
TEMA DE COLECCIÓN
438 MANUAL DE CONSULTAS TRIBUTARIAS
• La línea 3, corresponde al Impuesto de Primera Categoría• El Impuesto Único Retenido en el año, asciende a $ 2.120.620
Además de los ingresos señalados, presenta de terceros informantes los siguientesantecedentes:
a) Intereses Hipotecarios pagados dentro del ejercicio 2008 (formulario 1898),$ 4.210.000
b) Dividendos Hipotecarios, (Formulario 1896), $ 3.120.000 (Deuda contraída el 15de mayo de 2000)
c) Ahorro Neto Positivo, por Inversiones a contar del 1 de agosto de 1998, (formulario1888), $ 12.650.000. Considere rebaja por Intereses Hipotecarios
a) Intereses Hipotecarios
Renta bruta 35.435.962/ 1 UTA = 78 UTA
El límite máximo por rebaja de intereses pagados de créditos con garantía hipotecariaes el siguiente
Tramo de renta Límite máximo Rebaja0-89,99 UTA 8 UTA $3.614.59280-150 UTA proporcional proporcional150 UTA y más Sin crédito Sin derecho
En este caso como la renta no supera las 89.99 UTA tiene derecho a rebajar comomáximo el tope de las 8 UTA que son $ 3.614.592.
439MARZO | 375
CAPÍTULO IV ||||| EJEMPLOS
105 +
106 +
108 +
109 +
110 +
155 +
152 +
9 161 +
159 749 +
165 764 -
169 -
158 =
111 -
750 751 -
822 766 -
170 =
+
+
-
-
-
-
-
-
-
-
28 -
-
-
-
31 +
18 19 20 +
824 825 +
187 188 189 +
195 196 +
77 74 79 +
113 120 114 +
753 755 +
133 138 134 +
32 76 34 +
163 164 25 +
43 756 +
767 +
51 63 71 -
36 848 849 -
82 768 769 -
83 173 612 -
198 54 611 -
832 833 834 -
181 167 747 -
119 116 757 -
58 -
305 =
01 05
85 + 1 90 +
86 - 2 % 39 +
3 91 =
87 =4 92 +
301 306 5 93 +
6 94 =
780
ORIGINAL: SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
07
Crédito Fiscal AFP, según Art. 23 D.L. 3500/80
Crédito por Ahorro Neto Positivo. (N°4 letra A y ex letra B Art. 57 bis)
162
174
Crédito por Impuesto Unico de Segunda Categoría. (Art. 56 N° 2)
Impuesto Primera Categoría sobre rentas efectivas.
IMPUESTOS
Impuesto Unico Inc. 3º Art.21 Ley de la Renta.
754
Impuesto Unico Primera Categoría.
REBAJAS AL IMPUESTO
IMPU
ESTO
GLO
BA
L C
OM
PLEM
ENTA
RIO
IMPU
ESTO
S D
ETER
MIN
AD
OS
Crédito por rentas de Fondos Mutuos sin derecho a devolución.
Crédito por Impuesto Tasa Adicional según ex. Art. 21.
Crédito por donaciones para fines culturales. (Art.8 Ley N°18.985/90)
Crédito por Impuesto de Primera Categoría sin derecho a devolución. (Art. 56 N°3)
Crédito por donaciones para fines deportivos. (Art.62 y sgtes. Ley N°19.712/2001)
REPUBLICA DE CHILE SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
157
609
REB
AJA
S A
LA
REN
TA Pérdida en operaciones de capitales mobiliarios y ganancias de capital según líneas 2, 7 y 8. (ver instrucciones)
765
607
RENTAS Y REBAJAS
171
136
CREDITO POR IMPUESTO 1ª CATEGORIA
605
748
606
875.00035.435.962
IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO Y/O DEBITO FISCAL DETERMINADO
176
Crédito por donaciones a Universidades e Institutos Profesionales. (Art.69, Ley N°18.681/87)
608
Crédito por rentas extranjeras para evitar la Doble Tributación Internacional. (Arts. 41 A letra A y 41 C)
752
Reliquidación Impuesto Unico Form. 2514. (Art. 47)
Impuesto Adicional D.L. 600/74.
21Impuesto Unico Talleres Artesanales.
Impuesto Adicional Ley de la Renta.
Intereses pagados por créditos con garantía hipotecaria, según Art. 55 bis
Impuesto Primera Categoría sobre rentas presuntas.
Impuesto Específico a la Actividad Minera. (Art. 64 bis)
BASE IMPONIBLE
Crédito por Impuesto de Primera Categoría con derecho a devolución. (Art. 56 N° 3)
CR
EDIT
OS
AL
IMP
UE
STO
Dividendos distribuidos por S.A. , C.P.A. y S.p. A (Arts.14 y 14 bis)
Gastos rechazados, Art. 33º Nº1, pagados en el ejercicio. (Art.21)
Rentas de capitales mobiliarios (Art. 20 N°2), Retiros de ELD (Art. 42 ter) y Ganancias de Capital (Art. 17 N°8), etc.
Incremento por impuestos pagados o retenidos en el exterior.
Rentas presuntas de: Bienes Raíces, Minería, Explotación de Vehículos y otras.(Arts. 20 N°1, 34 N°1 y 34 bis N°s 2 y 3)
Rentas determinadas según contabilidad simplificada (Art. 14 ter), planillas, contratos y otras rentas.
3.614.592 Dividendos Hipotecarios pagados por Viviendas Nuevas acogidas al DFL Nº2/59 según Ley N°19.622/99
SUB TOTAL (Si declara Impuesto Adicional trasladar a línea 41 ó 42).
Cotizaciones previsionales correspondientes al empresario o socio.(Art. 55 letra b)
740
Impuesto de Primera Categoría pagado en el año 2008
604
24.620.0001.740.962
1.210.000166
1.450.000
201
5.510.00026.311.370
1.210.000603
601
602
Impuesto Territorial pagado en el año 2008
Rentas percibidas del Arts. 42 Nº2 (Honorarios) y 48 (Rem. Directores S.A.). (Según Recuadro N°1)
Rentas exentas del Impuesto Global Complementario. (Art. 54 N°3)
1.740.962Rentas del Art. 42 Nº1. (sueldos, pensiones, etc.)
Incremento por impuesto de Primera Categoría
1.210.000
Ahorro Previsional Voluntario según Art.42 bis
Crédito Fomento Forestal según D.L. N°701/74.
20% Cuotas Fdos Inversión adquiridas antes del 04.06.93
1.834.428BASE IMPONIBLE DE GLOBAL COMPLEMENTARIO (Registre sólo si diferencia es positiva)
Impuesto Global Complementario según tabla. (Art. 52)
5.510.000
2.120.620
(2.027.156)
1.740.964
Impuesto Unico por Retiros de Ahorro Previsional Voluntario. (Art. 42 bis)
286.192
Pago Provisional Exportadores, Art. 13, Ley 18.768/88.
Crédito por Gastos de Capacitación
Remanente Impto.Invers./Art. 55 bis DFL N°2/59, Fdos.Invers.42 bis y/o 57 bis, prov. líneas 28 y/o 29.
Retenciones por rentas declaradas en líneas 7 y/o 45
REM
AN
EN
TE D
E C
RED
ITO
Cuenta Corriente Cuenta VistaCuenta de Ahorro
Tipo de Cuenta(Marque con una X según corresponda)
DEVOLUCION SOLICITADAMonto
Nombre Institución Bancaria
Retenciones por rentas declaradas en línea 6 (Recuadro N°1).
Pago Provisional por Impto. de Primera Categoría de utilidades absorbidas (Art. 31 N°3).
Crédito Empresas Constructoras.
Retenciones por rentas declaradas en líneas 1, 3, 4, 5 y/o 37
Retenciones por sueldos y pensiones declaradas en líneas 9
03
Primer Apellido o Razón Social
DE
DU
CC
ION
ES A
LO
S IM
PU
ESTO
S
Pagos Provisionales. (Art. 84)
Remanente de crédito por impuesto de Primera Categoría proveniente de línea 30 y Exceso de impuesto Único de Seguna Categoría proveniente de línea 31, según instrucciones impartidas en dicha línea.
Crédito por Rentas Fondos Mutuos con derecho a devolución (Art. 18 quater)
ROL UNICO TRIBUTARIO
IMP
UE
STO
S A
NU
ALE
S A
LA
REN
TA
Impuesto Art.2º D.L. 2398/78.
RESULTADO LIQUIDACION ANUAL IMPUESTO RENTA (Si el resultado es negativo o cero, deberá declarar por Internet)
Reintegro Parcial por Peajes según Ley 19.764/2001
Impuesto Adicional por Exceso de Endeudamiento
MAS:Reajustes declaración fuera de plazo
MAS:Intereses y Multas declaración fuera de plazo
TOTAL A PAGAR (Líneas 61+62+63)
Crédito puesto a disposición por la sociedad, con tope del total o saldo del impuesto adeudado
2.027.156
RECARGOS POR DECLARACION FUERA DE PLAZO
REC
ARG
OS
POR
MO
RA
EN E
L PA
GO
NombresSegundo Apellido
IMPT
O. A
PA
GAR
TOTAL A PAGAR (Líneas 59+60)
Reajuste Art.72 línea 59 :
02
Impuesto Adeudado
(2.027.156)
Reliquidación Glob. Compl. por Término de Giro. (Art. 38 bis)
SALDO A FAVOR
Menos:Saldo puesto a disposición de los socios.
Número de Cuenta
SOLICITO DEPOSITAR REMANENTE EN CUENTA CORRIENTE O DE AHORRO BANCARIA
Si su declaración resulta con devolución o calzada, ésta debe ser presentada por Internet en: www.sii.cl.
(En los centros de atención al contribuyente del SII podrá acceder a nuestro sitio Web y declarar)
Nº
+600
3.614.592
304
610
746
135
1.740.964
CRÉDITO POR IMPTO. 1° CATEG. EMPRESARIO INDIVIDUALTIPOS DE RENTAS Y REBAJAS
1 104Retiros. (Arts.14 y 14 bis) 847
Impuesto Unico Pescadores Artesanales.
1.740.964 8.500.000
Débito Fiscal por Ahorro Neto Negativo. (N°5 letra A y ex letra B Art. 57 bis)
Crédito proporcional por rentas exentas declaradas en línea 8. (Art. 56 N°2)
Si el resultado es positivo, trasládelo a línea 59
AÑO TRIBUTARIO 2009 IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA
=
Si el resultado es negativo, anótelo en el código 304
entre paréntesis y vea ins-trucciones para la línea 32.
Si el resultado es positivo, anótelo en el código 304 sin
paréntesis y luego trasládelo al código 31 de la línea 33,
EVITESE PROBLEMAS, DECLARE POR INTERNET www.sii.cl
. -
FORM. 22
NOTA: El Rol Unico Tributario, Nombre o Razón Social, Resultado Liquidación Anual Impuesto Renta, Domicilio,Comuna, Región y el resto de los datos de identificación son obligatorios.
TEMA DE COLECCIÓN
440 MANUAL DE CONSULTAS TRIBUTARIAS
06
08 53 14
44 726
9 Fax 48 55
95 73 613
786 68 69 614
805 813 615
224
461 492 + 774 +
545 + 775 +
856 + 284 -
547 = 225 +
617 + 229 -
770 - 623 -
465 - 624 -
494 - 227
850 - 776 +
467 = 777 +
479 491 + 781 +
618 619 = 821 -
782 +
628 + 835 +
851 + 791 +
629 + 275 -
651 + 226 -
630 - 231 =
631 - 318 =
632 - 232 =
633 - 625 +
792 - 626 +
793 - 854 +
772 - 627 -
852 - 838 =
853 - 845
635 - 818 +
636 = 842 -
637 - 819 +
638 + 837 -
639 + 820 -
794 + 228 =
812 + 840 =
811 + 836
827 - 320
634 - 828 +
640 - 830 -
807 - 829 =
641 - 365
642 - 368
643 = 373
808 382
758 761809 773759 841
760 392
101 366
784 839
778 384
816 385
783 390
129 742
647 387
785 855
648 236
815 238
741 239
122 240
779
817
123
102
645
646
843
844
701 +
702 -
703 =
704
705
796 799
797 800
798 801
Intereses Pagados o Adeudados
Intereses Percibidos o Devengados
Ingresos del Giro Percibidos o Devengados
TODOS LOS CONTRIBUYENTES DEBEN COMPLETAR LOS SIGUIENTES DATOS
Depreciación sobre bienes de propiedad del contribuyente
Remuneraciones
Costo Directo de los Bienes y Servicios
Otros Ingresos Percibidos o Devengados
Otros Gastos Deducidos de los Ingresos Brutos
Gasto por Inversión en Investigación y Desarrollo
Gastos por otras Donaciones según Art. N° 10, Ley 19.885
Gastos por Donaciones para fines Sociales
Costos y Gastos necesarios para producir las Rentas de Fuente Extranjera
Gastos Rechazados (Art. 33 N°1)
Corrección Monetaria Saldo Acreedor (Art. 32)
Corrección Monetaria Saldo Deudor (Art. 32)
Renta Líquida
Pérdidas de Ejercicios Anteriores (Art. 31 N°3)
Impuesto Específico a la Actividad Minera
Gastos Rechazados por Donaciones para fines Políticos
Gastos Rechazados por Donaciones para fines Sociales
Gastos Rechazados por otras Donaciones según Art. N° 10, Ley 19.885
Dividendos y/o Utilidades Sociales (Art.33 N°2)
Rentas Exentas Impto. 1ª Categoría (Art. 33 N°2)
Otras Partidas
Ingresos No Renta (Art. 17)
Rentas por arriendos de Bienes Raíces No Agrícolas
Rentas por arriendos de Bienes Raíces Agrícolas
Base imponible Renta Presunta
Renta Liquida Imponible (o Pérdida Tributaria)
Rentas afectas al Impuesto Unico de Primera Categoría
Cuentas por Cobrar Empresas Relacionadas
Saldo cuenta corriente bancaria según conciliación
Saldo de Caja (solo dinero en efectivo y documentos al día según arqueo)
Otras rentas afectas al Impuesto de Primera Categoría
Activo Inmovilizado
Existencia Final
Total préstamos efectuados a los socios en el ejercicio
Cuentas por Cobrar Empresas NO Relacionadas
Monto inversión Ley Austral
Monto inversión Ley Arica
Bienes Adquiridos Contrato Leasing
Depreciación tributaria del ejercicio
Total del Pasivo
Cuentas por Pagar Empresas NO Relacionadas
Cuentas por Pagar Empresas Relacionadas
Total del Activo
Patrimonio Financiero
Capital Propio Tributario Negativo
Capital Propio Tributario Positivo
Capital Efectivo
Remanente A.N.P. Ejercicio Siguiente
A.N.P. utilizado en el Ejercicio
Total A.N.P. del Ejercicio
Total Capital Enterado
Régimen Tributario de la LIR Costo de Venta Total Actualizado
Base Débito Fiscal del Ejercicio
Total A.N.N. del Ejercicio
Saldo negativo ejercicio anterior
Remanente FUT ejercicio anterior sin crédito
Remanente FUT ejercicio anterior con crédito
Saldo rentas e ingresos al 31.12.83
Gastos Rechazados no gravados con el Art.21
Gastos Rechazados afectos al Art.21
Pérdida Tributaria 1ª Categoría del ejercicio
R.L.I. 1ª Categoría del ejercicio
Reposición Pérdida Tributaria
FUT devengado traspasado a empresas o sociedades de personas
FUT devengado recibido de sociedades de personas
Diferencia entre depreciación acelerada y normal
Retiros o Distrib. Imputados al FUT en el ejercicio
Partidas que se deducen (Retiros presuntos,etc.)
Otras Partidas que se agregan
Rentas presuntas o participación en rentas presuntas
Remanente Crédito Impto 1ª Categ. ejercicio anterior
Saldo negativo para el ejercicio siguiente
Remanente FUT para el Ejerc. Sgte., sin crédito
Remanente FUT para el Ejerc. Sgte., con crédito
Remanente FUNT ejercicio anterior
Remanente Crédito Impuesto 1° Categ. ejercicio siguiente
Crédito Impto. 1ª Categ. Utilizado en el ejercicio
Crédito Impto. 1ª Categ. del Ejercicio
Crédito Impto. 1ª Categ. de FUT devengado recibido de sociedades de personas
Retiros o Distrib. Imputados al FUNT en el ejercicio
FUNT negativo generado en el ejercicio
FUNT positivo generado en el ejercicio
Saldo Negativo FUNT ejercicio anterior
Exceso de retiros para el ejercicio siguiente
Dividendos afectos no imputados al FUT
Saldo Negativo FUNT para el ejercicio siguiente
Remanente FUNT para el ejercicio siguiente
Crédito por contribuciones de bienes raíces
Remanente crédito IEAM a devolver
Crédito IEAM utilizado en el ejercicio
Crédito IEAM ejercicio
Crédito por donaciones para fines deportivos
Crédito por donaciones para fines educacionales
Crédito por donaciones para fines culturales
Crédito por rentas de Fondos Mutuos sin derecho a devolución
Crédito por rentas de zonas francas y otros
Crédito por inversiones en exterior, según Arts. 41 A letra A y 41 C
Crédito por Donaciones para fines Sociales
Crédito por bienes físicos del activo inmovilizado del ejercicio
Crédito por inversiones Ley Austral
Crédito por inversiones Ley Arica
Crédito por Impto. 1ª Cat. Contribuyentes Art. 14 bis
Crédito por donaciones Universidades e Inst.Profesionales
Saldo crédito contribuyentes Art.14 bis
Saldo crédito ex Art. 21 : Tasa 40%
Saldo crédito ex Art. 21 : Tasa 30%
Saldo crédito ex Art. 21 : Tasa 15%
REC
UAD
RO N
°4 :
DAT
OS
AR
T.
57 B
IS L
ETR
A A,
a c
onta
r del
01
.08.
1998
REC
UAD
RO
Nº5
: EN
AJEN
ACO
N DE
A
CCIO
NES 802
803
804Régimen Art. 18 ter (Ver instr.)
Monto Total Venta Actualizado
Régimen Impto. Único 1a Categ.
Régimen General
REC
UA
DR
O N
º 1 :
HO
NO
RA
RIO
SR
ECU
AD
RO
N°2
: B
ASE
IMPO
NIB
LE D
E P
RIM
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GO
RIA
REC
UA
DR
O N
º 3: D
ATO
S C
ON
TAB
LES
BA
LAN
CE
8 C
OLU
MN
AS
Y O
TRO
S
Total Rentas y Retenciones(Trasladar línea 6 sólo Personas Naturales)
Incremento por impuestos pagados o retenidos en el exterior
Total Ingresos Brutos
Monto Ahorro Previsional Voluntario Art. 42 bis
788Contribuyente Agricultor Contabilidad Simplificada
D.S. N°344/2004
Correo Electrónico
P. de Negocios (Art. 41 D LIR)
Ley 18.392/19.149
Rentas de 2ª Categoría
D.L. 600 (E.I.E)Ley 19.709 (Tocopilla) Instit. Art. 40 N° 2 y 4 LIR
D.S. 341 (Zona Franca)
RETIRO
Teléfono
Mar
que
con
X s
egún
in
stru
ccio
nes
Fran
quic
ias
Trib
utar
ias
Participación en Soc. de Profes. de 2ª Categ.
Gastos por Donaciones para fines Políticos
Rentas de Fuente Extranjera
Total Remuneraciones Directores S.A.
Gastos Efectivos (sólo del Total Ingresos Brutos)
Rebaja por presunción de asignación de zona DL 889/75
Gastos Presuntos: 30% sobre el código 547, con tope $6.777.360
OPCION 46 Contabilidad Simplificada
D.L. 701 (F.F)
Sis
tem
a D
eter
min
ació
n R
enta
s
Sin Contabilidad
Contabilidad Completa
N°
Cód. Actividad Económica
Comuna Postal
OR
IGIN
AL
Domicilio Postal
72
Artículo 57 bis LIR
Total Honorarios
N° Acciones Vendidas
Calle
Crédito por inversiones en el exterior, según Arts. 41 A letra B y C y 41 C
Ciudad
Honorarios Anuales Sin Retención
Comuna 13 Actividad, Profesión o Giro del Negocio
Of.Dpto
Región
Renta Actualizada
Dividendos y retiros recibidos, participaciones en contabilidad simplificada y otras provenientes de otras empresas
Crédito por inversión privada en actividades de Investigación y Desarrollo Ley N°20.241/2008
Remanente de crédito por bienes físicos del activo inmovilizado proveniente de inversiones A.T. 1999-2002
Saldo acumulado por diferencia entre depreciación acelerada y normal (Art 31 N°5 LIR)
REC
UA
DR
O N
° 6: D
ATO
S D
EL
FUT
Inversiones recibidas en el ejercicio (Art 14)
Impuesto Retenido Actualizado
Honorarios Anuales Con Retención
REC
UAD
RO
N°
8: C
RED
ITO
S D
ISPO
NIB
LE
RE
CU
AD
RO
Nº 7
: CR
EDIT
OS
IMP
UTA
BLE
S A
L IM
PUES
TO P
RIM
ERA
CA
TEG
OR
IA
(LIN
EA 3
4 Y
36)
(Trasladar línea 50 código 198)
Fecha de Presentación
650 Rut Contador
Firma del Contribuyente o Nombre y Firma del Representante Legal
Declaro bajo juramento que la información contenida en este documento es la expresión fiel de la verdad, por lo que asumo la responsabilidad correspondiente
846
903 Rut del Representante
E.I.R.L. (Ley 19.857) 787S.p.A (Art. 424 y sgtes. C. de C.)
Asoc. o Cuentas en Participación
Artículo 14 bis LIR
616
42
441MARZO | 375
b) Dividendos hipotecarios
Parámetros1) Dividendos Hipotecarios pagados actualizados 3.120.0002) Tope 6 UTM (fecha deuda) por cada cuota (12) 2.710.944Dividendos a Rebajar (el monto menor) 2.710.944
CAPÍTULO IV ||||| EJEMPLOS
TEMA DE COLECCIÓN
442 MANUAL DE CONSULTAS TRIBUTARIAS
2 105 +
3 106 +
4 108 +
5 109 +
6 110 +
7 155 +
8 152 +
9 161 +
10 159 749 +
11 165 764 -
12 169 -
13 158 =
14 111 -
15 750 751 -
16 822 766 -
17 170 =
18 +
19 +
20 -
21 -
22 -
23 -
24 -
25 -
26 -
27 -
28 -
29 -
30 -
31 -
32
33 31 +
34 18 19 20 +
35 824 825 +
36 187 188 189 +
37 195 196 +
38 77 74 79 +
39 113 120 114 +
40 753 755 +
41 133 138 134 +
42 32 76 34 +
43 163 164 25 +
44 43 756 +
45 767 +
46 51 63 71 -
47 36 848 849 -
48 82 768 769 -
49 83 173 612 -
50 198 54 611 -
51 832 833 834 -
52 181 167 747 -
53 119 116 757 -
54 58 -
55 305 =
01 05
85 + 1 90 +
86 - 2 % 39 +
3 91 =
87 =4 92 +
301 306 5 93 +
6 94 =
780
ORIGINAL: SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
07
Impuesto Unico Pescadores Artesanales.
1.740.964 8.500.000
Débito Fiscal por Ahorro Neto Negativo. (N°5 letra A y ex letra B Art. 57 bis)
Crédito proporcional por rentas exentas declaradas en línea 8. (Art. 56 N°2)
CRÉDITO POR IMPTO. 1° CATEG. EMPRESARIO INDIVIDUALTIPOS DE RENTAS Y REBAJAS
1 104Retiros. (Arts.14 y 14 bis) 847 +600
2.710.944
304
610
746
135
1.740.964
Si su declaración resulta con devolución o calzada, ésta debe ser presentada por Internet en: www.sii.cl.
(En los centros de atención al contribuyente del SII podrá acceder a nuestro sitio Web y declarar)
Nº
SOLICITO DEPOSITAR REMANENTE EN CUENTA CORRIENTE O DE AHORRO BANCARIA
(1.891.608)
Reliquidación Glob. Compl. por Término de Giro. (Art. 38 bis)
SALDO A FAVOR
Menos:Saldo puesto a disposición de los socios.
Número de Cuenta
Reajuste Art.72 línea 59 :
02
Impuesto Adeudado
RECARGOS POR DECLARACION FUERA DE PLAZO
RE
CAR
GO
S PO
R M
OR
A EN
EL
PAG
O
NombresSegundo Apellido
IMPT
O. A
PA
GAR
TOTAL A PAGAR (Líneas 59+60)
Crédito puesto a disposición por la sociedad, con tope del total o saldo del impuesto adeudado
1.891.608
MAS:Reajustes declaración fuera de plazo
MAS:Intereses y Multas declaración fuera de plazo
TOTAL A PAGAR (Líneas 61+62+63)
IMPU
ESTO
S A
NU
ALE
S A
LA
REN
TA
Impuesto Art.2º D.L. 2398/78.
RESULTADO LIQUIDACION ANUAL IMPUESTO RENTA (Si el resultado es negativo o cero, deberá declarar por Internet)
Reintegro Parcial por Peajes según Ley 19.764/2001
Impuesto Adicional por Exceso de Endeudamiento
Retenciones por sueldos y pensiones declaradas en líneas 9
03
Primer Apellido o Razón Social
DED
UC
CIO
NES
A L
OS
IMPU
ESTO
S
Pagos Provisionales. (Art. 84)
Remanente de crédito por impuesto de Primera Categoría proveniente de línea 30 y Exceso de impuesto Único de Seguna Categoría proveniente de línea 31, según instrucciones impartidas en dicha línea.
Crédito por Rentas Fondos Mutuos con derecho a devolución (Art. 18 quater)
Retenciones por rentas declaradas en línea 6 (Recuadro N°1).
Pago Provisional por Impto. de Primera Categoría de utilidades absorbidas (Art. 31 N°3).
Crédito Empresas Constructoras.
Retenciones por rentas declaradas en líneas 1, 3, 4, 5 y/o 37
RE
MAN
ENTE
DE
CR
ED
ITO
Cuenta Corriente Cuenta VistaCuenta de Ahorro
Tipo de Cuenta(Marque con una X según corresponda)
DEVOLUCION SOLICITADAMonto
Nombre Institución Bancaria
1.740.964
Impuesto Unico por Retiros de Ahorro Previsional Voluntario. (Art. 42 bis)
150.644
Pago Provisional Exportadores, Art. 13, Ley 18.768/88.
Crédito por Gastos de Capacitación
Remanente Impto.Invers./Art. 55 bis DFL N°2/59, Fdos.Invers.42 bis y/o 57 bis, prov. líneas 28 y/o 29.
Retenciones por rentas declaradas en líneas 7 y/o 45
5.510.000
2.120.620
1.891.608
Ahorro Previsional Voluntario según Art.42 bis
Crédito Fomento Forestal según D.L. N°701/74.
20% Cuotas Fdos Inversión adquiridas antes del 04.06.93
1.969.976BASE IMPONIBLE DE GLOBAL COMPLEMENTARIO (Registre sólo si diferencia es positiva)
Impuesto Global Complementario según tabla. (Art. 52)
603
601
602
Impuesto Territorial pagado en el año 2008
Rentas percibidas del Arts. 42 Nº2 (Honorarios) y 48 (Rem. Directores S.A.). (Según Recuadro N°1)
Rentas exentas del Impuesto Global Complementario. (Art. 54 N°3)
1.740.962Rentas del Art. 42 Nº1. (sueldos, pensiones, etc.)
Incremento por impuesto de Primera Categoría
1.210.000
1.210.000
201
5.510.00027.215.018
Impuesto de Primera Categoría pagado en el año 2008
604
24.620.0001.740.962
1.210.000166
1.450.000
Dividendos Hipotecarios pagados por Viviendas Nuevas acogidas al DFL Nº2/59 según Ley N°19.622/99
SUB TOTAL (Si declara Impuesto Adicional trasladar a línea 41 ó 42).
Cotizaciones previsionales correspondientes al empresario o socio.(Art. 55 letra b)
740
Gastos rechazados, Art. 33º Nº1, pagados en el ejercicio. (Art.21)
Rentas de capitales mobiliarios (Art. 20 N°2), Retiros de ELD (Art. 42 ter) y Ganancias de Capital (Art. 17 N°8), etc.
Incremento por impuestos pagados o retenidos en el exterior.
Rentas presuntas de: Bienes Raíces, Minería, Explotación de Vehículos y otras.(Arts. 20 N°1, 34 N°1 y 34 bis N°s 2 y 3)
Rentas determinadas según contabilidad simplificada (Art. 14 ter), planillas, contratos y otras rentas.
Intereses pagados por créditos con garantía hipotecaria, según Art. 55 bis
Impuesto Primera Categoría sobre rentas presuntas.
Impuesto Específico a la Actividad Minera. (Art. 64 bis)
BASE IMPONIBLE
Crédito por Impuesto de Primera Categoría con derecho a devolución. (Art. 56 N° 3)
CR
EDIT
OS
AL
IMPU
ESTO
Dividendos distribuidos por S.A. , C.P.A. y S.p. A (Arts.14 y 14 bis)
Reliquidación Impuesto Unico Form. 2514. (Art. 47)
Impuesto Adicional D.L. 600/74.
21Impuesto Unico Talleres Artesanales.
Impuesto Adicional Ley de la Renta.
35.435.962
IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO Y/O DEBITO FISCAL DETERMINADO
176
Crédito por donaciones a Universidades e Institutos Profesionales. (Art.69, Ley N°18.681/87)
608
Crédito por rentas extranjeras para evitar la Doble Tributación Internacional. (Arts. 41 A letra A y 41 C)
752
RENTAS Y REBAJAS
171
136
CREDITO POR IMPUESTO 1ª CATEGORIA
605
748
606
875.000
REPUBLICA DE CHILE SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
157
609
RE
BA
JAS
A L
A R
ENTA Pérdida en operaciones de capitales mobiliarios y ganancias de capital según líneas 2, 7 y 8. (ver instrucciones)
2.710.944765
607
REBAJAS AL IMPUESTO
IMPU
ESTO
GLO
BA
L C
OM
PLEM
ENTA
RIO
IMPU
ESTO
S D
ETER
MIN
AD
OS
Crédito por rentas de Fondos Mutuos sin derecho a devolución.
Crédito por Impuesto Tasa Adicional según ex. Art. 21.
Crédito por donaciones para fines culturales. (Art.8 Ley N°18.985/90)
Crédito por Impuesto de Primera Categoría sin derecho a devolución. (Art. 56 N°3)
Crédito por donaciones para fines deportivos. (Art.62 y sgtes. Ley N°19.712/2001)
Impuesto Unico Inc. 3º Art.21 Ley de la Renta.
754
Impuesto Unico Primera Categoría.
Crédito Fiscal AFP, según Art. 23 D.L. 3500/80
Crédito por Ahorro Neto Positivo. (N°4 letra A y ex letra B Art. 57 bis)
162
174
Crédito por Impuesto Unico de Segunda Categoría. (Art. 56 N° 2)
Impuesto Primera Categoría sobre rentas efectivas.
IMPUESTOS
Si el resultado es positivo, trasládelo a línea 59
AÑO TRIBUTARIO 2009 IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA
=
Si el resultado es negativo, anótelo en el código 304
entre paréntesis y vea ins-trucciones para la línea 32.
Si el resultado es positivo, anótelo en el código 304 sin
paréntesis y luego trasládelo al código 31 de la línea 33,
EVITESE PROBLEMAS, DECLARE POR INTERNET www.sii.cl
. -
FORM. 22
NOTA: El Rol Unico Tributario, Nombre o Razón Social, Resultado Liquidación Anual Impuesto Renta,Domicilio, Comuna, Región y el resto de los datos de identificación son obligatorios.
443MARZO | 375
06
08 53 14
44 726
9 Fax 48 55
95 73 613
786 68 69 614
805 813 615
224
461 492 + 774 +
545 + 775 +
856 + 284 -
547 = 225 +
617 + 229 -
770 - 623 -
465 - 624 -
494 - 227
850 - 776 +
467 = 777 +
479 491 + 781 +
618 619 = 821 -
782 +
628 + 835 +
851 + 791 +
629 + 275 -
651 + 226 -
630 - 231 =
631 - 318 =
632 - 232 =
633 - 625 +
792 - 626 +
793 - 854 +
772 - 627 -
852 - 838 =
853 - 845
635 - 818 +
636 = 842 -
637 - 819 +
638 + 837 -
639 + 820 -
794 + 228 =
812 + 840 =
811 + 836
827 - 320
634 - 828 +
640 - 830 -
807 - 829 =
641 - 365
642 - 368
643 = 373
808 382
758 761809 773759 841
760 392
101 366
784 839
778 384
816 385
783 390
129 742
647 387
785 855
648 236
815 238
741 239
122 240
779
817
123
102
645
646
843
844
701 +
702 -
703 =
704
705
796 799
797 800
798 801
Honorarios Anuales Con Retención
REC
UAD
RO
N°
8: C
RED
ITO
S D
ISPO
NIB
LER
ECU
AD
RO
Nº 7
: CR
EDIT
OS
IMPU
TAB
LES
AL
IMP
UE
STO
PR
IMER
A C
ATE
GO
RIA
(L
INEA
34
Y 3
6)(Trasladar línea 50 código 198)
Crédito por inversión privada en actividades de Investigación y Desarrollo Ley N°20.241/2008
Remanente de crédito por bienes físicos del activo inmovilizado proveniente de inversiones A.T. 1999-2002
Saldo acumulado por diferencia entre depreciación acelerada y normal (Art 31 N°5 LIR)
RE
CU
AD
RO
N°
6: D
ATO
S D
EL F
UT
Inversiones recibidas en el ejercicio (Art 14)
Impuesto Retenido Actualizado
Crédito por inversiones en el exterior, según Arts. 41 A letra B y C y 41 C
Ciudad
Honorarios Anuales Sin Retención
Comuna 13 Actividad, Profesión o Giro del Negocio
Of.Dpto
Región
Renta Actualizada
OR
IGIN
AL
Domicilio Postal
72
Artículo 57 bis LIR
Total Honorarios
N° Acciones Vendidas
Calle N°
Cód. Actividad Económica
Comuna Postal
D.L. 701 (F.F)
Sis
tem
a D
eter
min
ació
n R
enta
s
Sin Contabilidad
Contabilidad Completa
OPCION 46 Contabilidad Simplificada
Participación en Soc. de Profes. de 2ª Categ.
Gastos por Donaciones para fines Políticos
Rentas de Fuente Extranjera
Total Remuneraciones Directores S.A.
Gastos Efectivos (sólo del Total Ingresos Brutos)
Rebaja por presunción de asignación de zona DL 889/75
Gastos Presuntos: 30% sobre el código 547, con tope $6.777.360
Rentas de 2ª Categoría
D.L. 600 (E.I.E)Ley 19.709 (Tocopilla) Instit. Art. 40 N° 2 y 4 LIR
D.S. 341 (Zona Franca)
RETIRO
Teléfono
Mar
que
con
X s
egún
in
stru
ccio
nes
Fran
quic
ias
Trib
utar
ias
788Contribuyente Agricultor Contabilidad Simplificada
D.S. N°344/2004
Correo Electrónico
P. de Negocios (Art. 41 D LIR)
Ley 18.392/19.149
Total Rentas y Retenciones(Trasladar línea 6 sólo Personas Naturales)
Incremento por impuestos pagados o retenidos en el exterior
Total Ingresos Brutos
Monto Ahorro Previsional Voluntario Art. 42 bis
RE
CU
AD
RO
Nº 1
: H
ON
OR
AR
IOS
REC
UA
DR
O N
°2 :
BA
SE
IMPO
NIB
LE D
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IMER
A C
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GO
RIA
RE
CU
AD
RO
Nº 3
: DA
TOS
CO
NTA
BLE
S B
ALA
NC
E 8
CO
LUM
NA
S Y
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OS
REC
UAD
RO
N°4
: DA
TOS
ART
. 57
BIS
LET
RA
A,
a co
ntar
del
01
.08.
1998
REC
UAD
RO N
º5:
ENA
JENA
CO
N D
E AC
CIO
NES 802
803
804Régimen Art. 18 ter (Ver instr.)
Monto Total Venta Actualizado
Régimen Impto. Único 1a Categ.
Régimen General
Saldo crédito contribuyentes Art.14 bis
Saldo crédito ex Art. 21 : Tasa 40%
Saldo crédito ex Art. 21 : Tasa 30%
Saldo crédito ex Art. 21 : Tasa 15%
Crédito por inversiones Ley Austral
Crédito por inversiones Ley Arica
Crédito por Impto. 1ª Cat. Contribuyentes Art. 14 bis
Crédito por donaciones Universidades e Inst.Profesionales
Crédito por rentas de zonas francas y otros
Crédito por inversiones en exterior, según Arts. 41 A letra A y 41 C
Crédito por Donaciones para fines Sociales
Crédito por bienes físicos del activo inmovilizado del ejercicio
Crédito por donaciones para fines deportivos
Crédito por donaciones para fines educacionales
Crédito por donaciones para fines culturales
Crédito por rentas de Fondos Mutuos sin derecho a devolución
Crédito por contribuciones de bienes raíces
Remanente crédito IEAM a devolver
Crédito IEAM utilizado en el ejercicio
Crédito IEAM ejercicio
Exceso de retiros para el ejercicio siguiente
Dividendos afectos no imputados al FUT
Saldo Negativo FUNT para el ejercicio siguiente
Remanente FUNT para el ejercicio siguiente
Retiros o Distrib. Imputados al FUNT en el ejercicio
FUNT negativo generado en el ejercicio
FUNT positivo generado en el ejercicio
Saldo Negativo FUNT ejercicio anterior
Remanente FUNT ejercicio anterior
Remanente Crédito Impuesto 1° Categ. ejercicio siguiente
Crédito Impto. 1ª Categ. Utilizado en el ejercicio
Crédito Impto. 1ª Categ. del Ejercicio
Crédito Impto. 1ª Categ. de FUT devengado recibido de sociedades de personas
Remanente Crédito Impto 1ª Categ. ejercicio anterior
Saldo negativo para el ejercicio siguiente
Remanente FUT para el Ejerc. Sgte., sin crédito
Remanente FUT para el Ejerc. Sgte., con crédito
Retiros o Distrib. Imputados al FUT en el ejercicio
Partidas que se deducen (Retiros presuntos,etc.)
Otras Partidas que se agregan
Rentas presuntas o participación en rentas presuntas
Reposición Pérdida Tributaria
FUT devengado traspasado a empresas o sociedades de personas
FUT devengado recibido de sociedades de personas
Diferencia entre depreciación acelerada y normal
Dividendos y retiros recibidos, participaciones en contabilidad simplificada y otras provenientes de otras empresas
Gastos Rechazados no gravados con el Art.21
Gastos Rechazados afectos al Art.21
Pérdida Tributaria 1ª Categoría del ejercicio
R.L.I. 1ª Categoría del ejercicio
Saldo negativo ejercicio anterior
Remanente FUT ejercicio anterior sin crédito
Remanente FUT ejercicio anterior con crédito
Saldo rentas e ingresos al 31.12.83
Base Débito Fiscal del Ejercicio
Total A.N.N. del Ejercicio
Régimen Tributario de la LIR Costo de Venta Total Actualizado
Remanente A.N.P. Ejercicio Siguiente
A.N.P. utilizado en el Ejercicio
Total A.N.P. del Ejercicio
Total Capital Enterado
Patrimonio Financiero
Capital Propio Tributario Negativo
Capital Propio Tributario Positivo
Capital Efectivo
Total del Pasivo
Cuentas por Pagar Empresas NO Relacionadas
Cuentas por Pagar Empresas Relacionadas
Total del Activo
Monto inversión Ley Austral
Monto inversión Ley Arica
Bienes Adquiridos Contrato Leasing
Depreciación tributaria del ejercicio
Activo Inmovilizado
Existencia Final
Total préstamos efectuados a los socios en el ejercicio
Cuentas por Cobrar Empresas NO Relacionadas
Cuentas por Cobrar Empresas Relacionadas
Saldo cuenta corriente bancaria según conciliación
Saldo de Caja (solo dinero en efectivo y documentos al día según arqueo)
Otras rentas afectas al Impuesto de Primera Categoría
Rentas por arriendos de Bienes Raíces No Agrícolas
Rentas por arriendos de Bienes Raíces Agrícolas
Base imponible Renta Presunta
Renta Liquida Imponible (o Pérdida Tributaria)
Rentas afectas al Impuesto Unico de Primera Categoría
Dividendos y/o Utilidades Sociales (Art.33 N°2)
Rentas Exentas Impto. 1ª Categoría (Art. 33 N°2)
Otras Partidas
Ingresos No Renta (Art. 17)
Pérdidas de Ejercicios Anteriores (Art. 31 N°3)
Impuesto Específico a la Actividad Minera
Gastos Rechazados por Donaciones para fines Políticos
Gastos Rechazados por Donaciones para fines Sociales
Gastos Rechazados por otras Donaciones según Art. N° 10, Ley 19.885
Gastos Rechazados (Art. 33 N°1)
Corrección Monetaria Saldo Acreedor (Art. 32)
Corrección Monetaria Saldo Deudor (Art. 32)
Renta Líquida
Otros Gastos Deducidos de los Ingresos Brutos
Gasto por Inversión en Investigación y Desarrollo
Gastos por otras Donaciones según Art. N° 10, Ley 19.885
Gastos por Donaciones para fines Sociales
Costos y Gastos necesarios para producir las Rentas de Fuente Extranjera
Intereses Pagados o Adeudados
Intereses Percibidos o Devengados
Ingresos del Giro Percibidos o Devengados
TODOS LOS CONTRIBUYENTES DEBEN COMPLETAR LOS SIGUIENTES DATOS
Depreciación sobre bienes de propiedad del contribuyente
Remuneraciones
Costo Directo de los Bienes y Servicios
Otros Ingresos Percibidos o Devengados
Fecha de Presentación
650 Rut Contador
Firma del Contribuyente o Nombre y Firma del Representante Legal
Declaro bajo juramento que la información contenida en este documento es la expresión fiel de la verdad, por lo que asumo la responsabilidad correspondiente
846
903 Rut del Representante
E.I.R.L. (Ley 19.857) 787S.p.A (Art. 424 y sgtes. C. de C.)
Asoc. o Cuentas en Participación
Artículo 14 bis LIR
616
42
CAPÍTULO IV ||||| EJEMPLOS
TEMA DE COLECCIÓN
444 MANUAL DE CONSULTAS TRIBUTARIAS
c) Ahorro Neto Positivo
Parámetros1) Ahorro Neto Positivo Informado $ 12.650.0002) 65 UTA $ 29.368.5603) 30 % Base Imponible que es $ 26.311.370 $ 7.893.411
Base para aplicar crédito 7.893.411 x 15% porcentaje del crédito = $ 1.184.012
445MARZO | 375
CAPÍTULO IV ||||| EJEMPLOS
2 105 +
3 106 +
4 108 +
5 109 +
6 110 +
7 155 +
8 152 +
9 161 +
10 159 749 +
11 165 764 -
12 169 -
13 158 =
14 111 -
15 750 751 -
16 822 766 -
17 170 =
18 +
19 +
20 -
21 -
22 -
23 -
24 -
25 -
26 -
27 -
28 -
29 -
30 -
31 -
32
33 31 +
34 18 19 20 +
35 824 825 +
36 187 188 189 +
37 195 196 +
38 77 74 79 +
39 113 120 114 +
40 753 755 +
41 133 138 134 +
42 32 76 34 +
43 163 164 25 +
44 43 756 +
45 767 +
46 51 63 71 -
47 36 848 849 -
48 82 768 769 -
49 83 173 612 -
50 198 54 611 -
51 832 833 834 -
52 181 167 747 -
53 119 116 757 -
54 58 -
55 305 =
01 05
85 + 1 90 +
86 - 2 % 39 +
3 91 =
87 =4 92 +
301 306 5 93 +
6 94 =
780
ORIGINAL: SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
07
Crédito Fiscal AFP, según Art. 23 D.L. 3500/80
Crédito por Ahorro Neto Positivo. (N°4 letra A y ex letra B Art. 57 bis)
162
174 1.184.012Crédito por Impuesto Unico de Segunda Categoría. (Art. 56 N° 2)
Impuesto Primera Categoría sobre rentas efectivas.
IMPUESTOS
Impuesto Unico Inc. 3º Art.21 Ley de la Renta.
754
Impuesto Unico Primera Categoría.
REBAJAS AL IMPUESTO
IMP
UES
TO G
LOB
AL
CO
MPL
EMEN
TAR
IO
IMPU
ESTO
S D
ETER
MIN
AD
OS
Crédito por rentas de Fondos Mutuos sin derecho a devolución.
Crédito por Impuesto Tasa Adicional según ex. Art. 21.
Crédito por donaciones para fines culturales. (Art.8 Ley N°18.985/90)
Crédito por Impuesto de Primera Categoría sin derecho a devolución. (Art. 56 N°3)
Crédito por donaciones para fines deportivos. (Art.62 y sgtes. Ley N°19.712/2001)
REPUBLICA DE CHILE SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
157
609
REB
AJA
S A
LA
RE
NTA Pérdida en operaciones de capitales mobiliarios y ganancias de capital según líneas 2, 7 y 8. (ver instrucciones)
765
607
RENTAS Y REBAJAS
171
136
CREDITO POR IMPUESTO 1ª CATEGORIA
605
748
606
875.000
35.435.962
IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO Y/O DEBITO FISCAL DETERMINADO
176
Crédito por donaciones a Universidades e Institutos Profesionales. (Art.69, Ley N°18.681/87)
608
Crédito por rentas extranjeras para evitar la Doble Tributación Internacional. (Arts. 41 A letra A y 41 C)
752
Reliquidación Impuesto Unico Form. 2514. (Art. 47)
Impuesto Adicional D.L. 600/74.
21Impuesto Unico Talleres Artesanales.
Impuesto Adicional Ley de la Renta.
Intereses pagados por créditos con garantía hipotecaria, según Art. 55 bis
Impuesto Primera Categoría sobre rentas presuntas.
Impuesto Específico a la Actividad Minera. (Art. 64 bis)
BASE IMPONIBLE
Crédito por Impuesto de Primera Categoría con derecho a devolución. (Art. 56 N° 3)
CR
EDIT
OS
AL
IMPU
ESTO
Dividendos distribuidos por S.A. , C.P.A. y S.p. A (Arts.14 y 14 bis)
Gastos rechazados, Art. 33º Nº1, pagados en el ejercicio. (Art.21)
Rentas de capitales mobiliarios (Art. 20 N°2), Retiros de ELD (Art. 42 ter) y Ganancias de Capital (Art. 17 N°8), etc.
Incremento por impuestos pagados o retenidos en el exterior.
Rentas presuntas de: Bienes Raíces, Minería, Explotación de Vehículos y otras.(Arts. 20 N°1, 34 N°1 y 34 bis N°s 2 y 3)
Rentas determinadas según contabilidad simplificada (Art. 14 ter), planillas, contratos y otras rentas.
3.614.592 Dividendos Hipotecarios pagados por Viviendas Nuevas acogidas al DFL Nº2/59 según Ley N°19.622/99
SUB TOTAL (Si declara Impuesto Adicional trasladar a línea 41 ó 42).
Cotizaciones previsionales correspondientes al empresario o socio.(Art. 55 letra b)
740
Impuesto de Primera Categoría pagado en el año 2008
604
24.620.0001.740.962
1.210.000166
1.450.000
201
5.510.00026.311.370
1.210.000603
601
602
Impuesto Territorial pagado en el año 2008
Rentas percibidas del Arts. 42 Nº2 (Honorarios) y 48 (Rem. Directores S.A.). (Según Recuadro N°1)
Rentas exentas del Impuesto Global Complementario. (Art. 54 N°3)
1.740.962Rentas del Art. 42 Nº1. (sueldos, pensiones, etc.)
Incremento por impuesto de Primera Categoría
1.210.000
Ahorro Previsional Voluntario según Art.42 bis
Crédito Fomento Forestal según D.L. N°701/74.
20% Cuotas Fdos Inversión adquiridas antes del 04.06.93
1.834.428BASE IMPONIBLE DE GLOBAL COMPLEMENTARIO (Registre sólo si diferencia es positiva)
Impuesto Global Complementario según tabla. (Art. 52)
5.510.000
2.120.620
(3.211.168)
1.740.964
Impuesto Unico por Retiros de Ahorro Previsional Voluntario. (Art. 42 bis)
1.470.204
Pago Provisional Exportadores, Art. 13, Ley 18.768/88.
Crédito por Gastos de Capacitación
Remanente Impto.Invers./Art. 55 bis DFL N°2/59, Fdos.Invers.42 bis y/o 57 bis, prov. líneas 28 y/o 29.
Retenciones por rentas declaradas en líneas 7 y/o 45
REM
ANEN
TE D
E C
RED
ITO
Cuenta Corriente Cuenta VistaCuenta de Ahorro
Tipo de Cuenta(Marque con una X según corresponda)
DEVOLUCION SOLICITADAMonto
Nombre Institución Bancaria
Retenciones por rentas declaradas en línea 6 (Recuadro N°1).
Pago Provisional por Impto. de Primera Categoría de utilidades absorbidas (Art. 31 N°3).
Crédito Empresas Constructoras.
Retenciones por rentas declaradas en líneas 1, 3, 4, 5 y/o 37
Retenciones por sueldos y pensiones declaradas en líneas 9
03
Primer Apellido o Razón Social
DED
UC
CIO
NES
A L
OS
IMPU
ESTO
S
Pagos Provisionales. (Art. 84)
Remanente de crédito por impuesto de Primera Categoría proveniente de línea 30 y Exceso de impuesto Único de Seguna Categoría proveniente de línea 31, según instrucciones impartidas en dicha línea.
Crédito por Rentas Fondos Mutuos con derecho a devolución (Art. 18 quater)
ROL UNICO TRIBUTARIO
IMPU
ESTO
S A
NU
ALE
S A
LA
REN
TA
Impuesto Art.2º D.L. 2398/78.
RESULTADO LIQUIDACION ANUAL IMPUESTO RENTA (Si el resultado es negativo o cero, deberá declarar por Internet)
Reintegro Parcial por Peajes según Ley 19.764/2001
Impuesto Adicional por Exceso de Endeudamiento
MAS:Reajustes declaración fuera de plazo
MAS:Intereses y Multas declaración fuera de plazo
TOTAL A PAGAR (Líneas 61+62+63)
Crédito puesto a disposición por la sociedad, con tope del total o saldo del impuesto adeudado
3.211.168
RECARGOS POR DECLARACION FUERA DE PLAZO
REC
ARG
OS
P
OR
MO
RA
EN
EL
PAG
O
NombresSegundo Apellido
IMP
TO. A
PA
GA
R
TOTAL A PAGAR (Líneas 59+60)
Reajuste Art.72 línea 59 :
02
Impuesto Adeudado
(3.211.168)
Reliquidación Glob. Compl. por Término de Giro. (Art. 38 bis)
SALDO A FAVOR
Menos:Saldo puesto a disposición de los socios.
Número de Cuenta
SOLICITO DEPOSITAR REMANENTE EN CUENTA CORRIENTE O DE AHORRO BANCARIA
Si su declaración resulta con devolución o calzada, ésta debe ser presentada por Internet en: www.sii.cl.
(En los centros de atención al contribuyente del SII podrá acceder a nuestro sitio Web y declarar)
Nº
+600
3.614.592
304
610
746
135
1.740.964
CRÉDITO POR IMPTO. 1° CATEG. EMPRESARIO INDIVIDUALTIPOS DE RENTAS Y REBAJAS
1 104Retiros. (Arts.14 y 14 bis) 847
Impuesto Unico Pescadores Artesanales.
1.740.964 8.500.000
Débito Fiscal por Ahorro Neto Negativo. (N°5 letra A y ex letra B Art. 57 bis)
Crédito proporcional por rentas exentas declaradas en línea 8. (Art. 56 N°2)
Si el resultado es positivo, trasládelo a línea 59
AÑO TRIBUTARIO 2009 IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA
=
Si el resultado es negativo, anótelo en el código 304
entre paréntesis y vea ins-trucciones para la línea 32.
Si el resultado es positivo, anótelo en el código 304 sin
paréntesis y luego trasládelo al código 31 de la línea 33,
EVITESE PROBLEMAS, DECLARE POR INTERNET www.sii.cl
. -
FORM. 22
NOTA: El Rol Unico Tributario, Nombre o Razón Social, Resultado Liquidación Anual Impuesto Renta,Domicilio, Comuna, Región y el resto de los datos de identificación son obligatorios.
TEMA DE COLECCIÓN
446 MANUAL DE CONSULTAS TRIBUTARIAS
06
08 53 14
44 726
9 Fax 48 55
95 73 613
786 68 69 614
805 813 615
224
461 492 + 774 +
545 + 775 +
856 + 284 -
547 = 225 +
617 + 229 -
770 - 623 -
465 - 624 -
494 - 227
850 - 776 +
467 = 777 +
479 491 + 781 +
618 619 = 821 -
782 +
628 + 835 +
851 + 791 +
629 + 275 -
651 + 226 -
630 - 231 =
631 - 318 =
632 - 232 =
633 - 625 +
792 - 626 +
793 - 854 +
772 - 627 -
852 - 838 =
853 - 845
635 - 818 +
636 = 842 -
637 - 819 +
638 + 837 -
639 + 820 -
794 + 228 =
812 + 840 =
811 + 836
827 - 320
634 - 828 +
640 - 830 -
807 - 829 =
641 - 365
642 - 368
643 = 373
808 382
758 761809 773
759 841
760 392
101 366
784 839
778 384
816 385
783 390
129 742
647 387
785 855
648 236
815 238
741 239
122 240
779
817
123
102
645
646
843
844
701 +
702 -
703 =
704
705
796 799
797 800
798 801
Intereses Pagados o Adeudados
Intereses Percibidos o Devengados
Ingresos del Giro Percibidos o Devengados
TODOS LOS CONTRIBUYENTES DEBEN COMPLETAR LOS SIGUIENTES DATOS
Depreciación sobre bienes de propiedad del contribuyente
Remuneraciones
Costo Directo de los Bienes y Servicios
Otros Ingresos Percibidos o Devengados
Otros Gastos Deducidos de los Ingresos Brutos
Gasto por Inversión en Investigación y Desarrollo
Gastos por otras Donaciones según Art. N° 10, Ley 19.885
Gastos por Donaciones para fines Sociales
Costos y Gastos necesarios para producir las Rentas de Fuente Extranjera
Gastos Rechazados (Art. 33 N°1)
Corrección Monetaria Saldo Acreedor (Art. 32)
Corrección Monetaria Saldo Deudor (Art. 32)
Renta Líquida
Pérdidas de Ejercicios Anteriores (Art. 31 N°3)
Impuesto Específico a la Actividad Minera
Gastos Rechazados por Donaciones para fines Políticos
Gastos Rechazados por Donaciones para fines Sociales
Gastos Rechazados por otras Donaciones según Art. N° 10, Ley 19.885
Dividendos y/o Utilidades Sociales (Art.33 N°2)
Rentas Exentas Impto. 1ª Categoría (Art. 33 N°2)
Otras Partidas
Ingresos No Renta (Art. 17)
Rentas por arriendos de Bienes Raíces No Agrícolas
Rentas por arriendos de Bienes Raíces Agrícolas
Base imponible Renta Presunta
Renta Liquida Imponible (o Pérdida Tributaria)
Rentas afectas al Impuesto Unico de Primera Categoría
Cuentas por Cobrar Empresas Relacionadas
Saldo cuenta corriente bancaria según conciliación
Saldo de Caja (solo dinero en efectivo y documentos al día según arqueo)
Otras rentas afectas al Impuesto de Primera Categoría
Activo Inmovilizado
Existencia Final
Total préstamos efectuados a los socios en el ejercicio
Cuentas por Cobrar Empresas NO Relacionadas
Monto inversión Ley Austral
Monto inversión Ley Arica
Bienes Adquiridos Contrato Leasing
Depreciación tributaria del ejercicio
Total del Pasivo
Cuentas por Pagar Empresas NO Relacionadas
Cuentas por Pagar Empresas Relacionadas
Total del Activo
Patrimonio Financiero
Capital Propio Tributario Negativo
Capital Propio Tributario Positivo
Capital Efectivo
Remanente A.N.P. Ejercicio Siguiente
A.N.P. utilizado en el Ejercicio
Total A.N.P. del Ejercicio
Total Capital Enterado
Régimen Tributario de la LIR Costo de Venta Total Actualizado
Base Débito Fiscal del Ejercicio
Total A.N.N. del Ejercicio
Saldo negativo ejercicio anterior
Remanente FUT ejercicio anterior sin crédito
Remanente FUT ejercicio anterior con crédito
Saldo rentas e ingresos al 31.12.83
Gastos Rechazados no gravados con el Art.21
Gastos Rechazados afectos al Art.21
Pérdida Tributaria 1ª Categoría del ejercicio
R.L.I. 1ª Categoría del ejercicio
Reposición Pérdida Tributaria
FUT devengado traspasado a empresas o sociedades de personas
FUT devengado recibido de sociedades de personas
Diferencia entre depreciación acelerada y normal
Dividendos y retiros recibidos, participaciones en contabilidad simplificada y otras provenientes de otras empresas
Retiros o Distrib. Imputados al FUT en el ejercicio
Partidas que se deducen (Retiros presuntos,etc.)
Otras Partidas que se agregan
Rentas presuntas o participación en rentas presuntas
Remanente Crédito Impto 1ª Categ. ejercicio anterior
Saldo negativo para el ejercicio siguiente
Remanente FUT para el Ejerc. Sgte., sin crédito
Remanente FUT para el Ejerc. Sgte., con crédito
Remanente Crédito Impuesto 1° Categ. ejercicio siguiente
Crédito Impto. 1ª Categ. Utilizado en el ejercicio
Crédito Impto. 1ª Categ. del Ejercicio
Crédito Impto. 1ª Categ. de FUT devengado recibido de sociedades de personas
FUNT negativo generado en el ejercicio
FUNT positivo generado en el ejercicio
Saldo Negativo FUNT ejercicio anterior
Remanente FUNT ejercicio anterior
Dividendos afectos no imputados al FUT
Saldo Negativo FUNT para el ejercicio siguiente
Remanente FUNT para el ejercicio siguiente
Retiros o Distrib. Imputados al FUNT en el ejercicio
Remanente crédito IEAM a devolver
Crédito IEAM utilizado en el ejercicio
Crédito IEAM ejercicio
Exceso de retiros para el ejercicio siguiente
Crédito por donaciones para fines educacionales
Crédito por donaciones para fines culturales
Crédito por rentas de Fondos Mutuos sin derecho a devolución
Crédito por contribuciones de bienes raíces
Crédito por inversiones en exterior, según Arts. 41 A letra A y 41 C
Crédito por Donaciones para fines Sociales
Crédito por bienes físicos del activo inmovilizado del ejercicio
Crédito por donaciones para fines deportivos
Crédito por inversiones Ley Arica
Crédito por Impto. 1ª Cat. Contribuyentes Art. 14 bis
Crédito por donaciones Universidades e Inst.Profesionales
Crédito por rentas de zonas francas y otros
Saldo crédito contribuyentes Art.14 bis
Saldo crédito ex Art. 21 : Tasa 40%
Saldo crédito ex Art. 21 : Tasa 30%
Saldo crédito ex Art. 21 : Tasa 15%
REC
UAD
RO N
°4 :
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ART
. 57
BIS
LET
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A, a
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el
01.0
8.19
98
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UAD
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º5:
ENA
JENA
CO
N D
E A
CCIO
NES 802
803
804Régimen Art. 18 ter (Ver instr.)
Monto Total Venta Actualizado
Régimen Impto. Único 1a Categ.
Régimen General
REC
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º 1 :
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NO
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8 C
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MN
AS
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TRO
S
Total Rentas y Retenciones(Trasladar línea 6 sólo Personas Naturales)
Incremento por impuestos pagados o retenidos en el exterior
Total Ingresos Brutos
Monto Ahorro Previsional Voluntario Art. 42 bis
788Contribuyente Agricultor Contabilidad Simplificada
D.S. N°344/2004
Correo Electrónico
P. de Negocios (Art. 41 D LIR)
Ley 18.392/19.149
Rentas de 2ª Categoría
D.L. 600 (E.I.E)Ley 19.709 (Tocopilla) Instit. Art. 40 N° 2 y 4 LIR
D.S. 341 (Zona Franca)
RETIRO
Teléfono
Mar
que
con
X s
egún
in
stru
ccio
nes
Fran
quic
ias
Trib
utar
ias
Participación en Soc. de Profes. de 2ª Categ.
Gastos por Donaciones para fines Políticos
Rentas de Fuente Extranjera
Total Remuneraciones Directores S.A.
Gastos Efectivos (sólo del Total Ingresos Brutos)
Rebaja por presunción de asignación de zona DL 889/75
Gastos Presuntos: 30% sobre el código 547, con tope $6.777.360
OPCION 46 Contabilidad Simplificada
D.L. 701 (F.F)
Sis
tem
a D
eter
min
ació
n R
enta
s
Sin Contabilidad
Contabilidad Completa
Cód. Actividad Económica
Comuna Postal
OR
IGIN
AL
Domicilio Postal
72
Artículo 57 bis LIR
Total Honorarios
N° Acciones Vendidas
Calle N° Ciudad
Honorarios Anuales Sin Retención
Comuna 13 Actividad, Profesión o Giro del Negocio
Of.Dpto
Región
Renta Actualizada
Crédito por inversión privada en actividades de Investigación y Desarrollo Ley N°20.241/2008
Remanente de crédito por bienes físicos del activo inmovilizado proveniente de inversiones A.T. 1999-2002
Saldo acumulado por diferencia entre depreciación acelerada y normal (Art 31 N°5 LIR)
REC
UA
DR
O N
° 6: D
ATO
S D
EL
FUT
Inversiones recibidas en el ejercicio (Art 14)
Impuesto Retenido Actualizado
Crédito por inversiones en el exterior, según Arts. 41 A letra B y C y 41 C
Crédito por inversiones Ley Austral
Honorarios Anuales Con Retención
REC
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DRO
N° 8
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Nº 7
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(L
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34
Y 36
)(Trasladar línea 50 código 198)
Fecha de Presentación
650 Rut Contador
Firma del Contribuyente o Nombre y Firma del Representante Legal
Declaro bajo juramento que la información contenida en este documento es la expresión fiel de la verdad, por lo que asumo la responsabilidad correspondiente
846
903 Rut del Representante
E.I.R.L. (Ley 19.857) 787S.p.A (Art. 424 y sgtes. C. de C.)
Asoc. o Cuentas en Participación
Artículo 14 bis LIR
616
42
447MARZO | 375
Ejemplo 15
PAGO PROVISIONAL POR UTILIDADES ABSORBIDAS DE S.A. Y SOCIEDADDE PERSONAS
I. ObjetivoEfectuar el cálculo del PPUA y sus ajustes correspondientes en los distintos tipos
societarios y reflejarlos en el FUT.
II. Antecedentesa) Pago Provisional por Utilidades Absorbidas, Sociedad Anónima.La empresa es una sociedad anónima, cuyo Fondo de Utilidades Tributables actuali-
zado al 31 de diciembre de 2007, está compuesto de la siguiente forma:a. Utilidades percibidas en el año 2004, en su calidad de socia de la Sociedad Limita-
da "La 501 ó la 401", por la suma de $125.000.000, que conforme al certificadoemitido por esta última, fueron imputados a utilidades netas del año 1998.
b. En el mes de marzo 2008, percibió utilidades por retiros de la sociedad menciona-da anteriormente, por la suma de $75.000.000, que conforme al certificado emiti-do por la sociedad, fueron imputados a utilidades netas del año 1999.
c. En el mes de mayo de 2008, distribuyó dividendos por la suma de $ 140.000.000.d. Al 31 de diciembre determina una pérdida tributaria antes de calcular PPUA, por la
suma de $ 92.000.000.Con los antecedentes aportados se debe calcular el PPUA y la situación tributaria del
dividendo.b) Pago Provisional por Utilidades Absorbidas, Sociedad de responsabilidad limitadaLa empresa es una sociedad de responsabilidad limitada, cuyo Fondo de Utilida-
des Tributables actualizado al 31 de diciembre de 2007, está compuesto de la siguienteforma:
- Utilidades propias del año 2004, por la suma de $125.000.000.
- En el mes de junio 2008, percibió utilidades por retiros de la sociedad mencionadaanteriormente, por la suma de $85.000.000, que conforme al certificado emitidopor la sociedad, fueron imputados a utilidades netas del año 1999.
- En el mes de mayo de 2008, un socio retiró la suma de $ 140.000.000.
- Al 31 de diciembre determina una perdida tributaria antes de calcular PPUA, por lasuma de $ 92.000.000.
Con los antecedentes aportados se debe calcular el PPUA y la situación tributaria delretiro.
III Desarrollo
a) SOCIEDAD ANÓNIMAPérdida antes de cálculo PPUA $ 92.000.000Absorbe el total de las utilidades obtenidas con crédito de 15%Utilidades Obtenidas $ 75.000.000 x 15%= 11.250.000
CAPÍTULO IV ||||| EJEMPLOS
TEMA DE COLECCIÓN
448 MANUAL DE CONSULTAS TRIBUTARIAS
AsientAsientAsientAsientAsiento contableo contableo contableo contableo contable——————/————————
PPUA por Recuperar 11.250.000Otros Ingresos PPUA 11.250.000
——————/——————————————/——————————————/——————————————/——————————————/————————Por tanto al realizar este ajuste cambia la pérdida tributaria:Pérdida antes de cálculo PPUA ( $ 92.000.000)Ajuste por PPUA $ 11.250.000Pérdida Tributaria Definitiva ( $ 80.750.000)
Situación Tributaria de los Dividendos
Afectos a Global Factor de actualización Dividendo actualizado140.000.000 1,067 149.380.000
Incremento Factor de actualización Actualizado2.254.984 1,067 24.030.957
Crédito Factor de actualización Actualizado
22.522.048 1,067 24.031.025
FFFFFONDO DE UTILIDONDO DE UTILIDONDO DE UTILIDONDO DE UTILIDONDO DE UTILIDADES TRIBUTADES TRIBUTADES TRIBUTADES TRIBUTADES TRIBUTABLESABLESABLESABLESABLES
DETALLE UTILIDAD BRUTA IMPUESTO UTILIDAD NETA INCREMENTO CRÉDITORemanente FUT Ejercicio2007 125.000.000 125.000.000 22.058.750 22.058.813Reajuste a la fecha de Repar-to 2,1% 2.625.000 0 2.625.000 463.234 463.235Remanente Reajustado 127.625.000 0 127.625.000 22.521.984 22.522.048Menos Dividendos Distribui-dos -127.625.000 -127.250.000 -22.521.984 -22.522.048Remanente FUT 0 0 0 0 0Se deduce Pérdida Tributaria -80.750.000 -80.750.000PPUA determinado -11.250.000Se agregaRetiros de Empresa con Con-tabilidad Completa 75.000.000 75.000.000 13.235.250 13.235.288Ajuste columnas Incrementopor absorción de utilidades -13.235.250Ajuste Columna Crédito por di-ferencia con PPUA -1.985.288Saldo Negativo Ejercicio Si-guiente -5.750.000 0 -5.750.000 0 0
449MARZO | 375
CAPÍTULO IV ||||| EJEMPLOS
105 +
106 +
108 +
109 +
110 +
155 +
152 +
161 +
159 749 +
165 764 -
169 -
158 =
111 -
750 751 -
822 766 -
170 =
+
+
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
31 +
18 19 20 +
824 825 +
187 188 189 +
195 196 +
77 74 79 +
113 120 114 +
753 755 +
133 138 134 +
32 76 34 +
163 164 25 +
43 756 +
767 +
51 63 71 -
36 848 849 -
82 768 769 -
83 173 612 -
198 54 611 -
832 833 834 -
181 167 747 -
119 116 757 -
58 -
305 =
01 05
85 + 1 90 +
86 - 2 % 39 +
3 91 =
87 =4 92 +
301 306 5 93 +
6 94 =
780
ORIGINAL: SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
07
Crédito Fiscal AFP, según Art. 23 D.L. 3500/80
Crédito por Ahorro Neto Positivo. (N°4 letra A y ex letra B Art. 57 bis)
162
174
Crédito por Impuesto Unico de Segunda Categoría. (Art. 56 N° 2)
Impuesto Primera Categoría sobre rentas efectivas.
IMPUESTOS
Impuesto Unico Inc. 3º Art.21 Ley de la Renta.
754
Impuesto Unico Primera Categoría.
REBAJAS AL IMPUESTO
IMPU
ESTO
GLO
BA
L C
OM
PLEM
ENTA
RIO
IMPU
ESTO
S D
ETER
MIN
ADO
S
Crédito por rentas de Fondos Mutuos sin derecho a devolución.
Crédito por Impuesto Tasa Adicional según ex. Art. 21.
Crédito por donaciones para fines culturales. (Art.8 Ley N°18.985/90)
Crédito por Impuesto de Primera Categoría sin derecho a devolución. (Art. 56 N°3)
Crédito por donaciones para fines deportivos. (Art.62 y sgtes. Ley N°19.712/2001)
REPUBLICA DE CHILE SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
157
609
REB
AJA
S A
LA
REN
TA Pérdida en operaciones de capitales mobiliarios y ganancias de capital según líneas 2, 7 y 8. (ver instrucciones)
765
607
RENTAS Y REBAJAS
171
136
CREDITO POR IMPUESTO 1ª CATEGORIA
605
748
606
IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO Y/O DEBITO FISCAL DETERMINADO
176
Crédito por donaciones a Universidades e Institutos Profesionales. (Art.69, Ley N°18.681/87)
608
Crédito por rentas extranjeras para evitar la Doble Tributación Internacional. (Arts. 41 A letra A y 41 C)
752
Reliquidación Impuesto Unico Form. 2514. (Art. 47)
Impuesto Adicional D.L. 600/74.
21Impuesto Unico Talleres Artesanales.
Impuesto Adicional Ley de la Renta.
Intereses pagados por créditos con garantía hipotecaria, según Art. 55 bis
Impuesto Primera Categoría sobre rentas presuntas.
Impuesto Específico a la Actividad Minera. (Art. 64 bis)
BASE IMPONIBLE
Crédito por Impuesto de Primera Categoría con derecho a devolución. (Art. 56 N° 3)
CRE
DIT
OS
AL
IMPU
ESTO
Dividendos distribuidos por S.A. , C.P.A. y S.p. A (Arts.14 y 14 bis)
Gastos rechazados, Art. 33º Nº1, pagados en el ejercicio. (Art.21)
Rentas de capitales mobiliarios (Art. 20 N°2), Retiros de ELD (Art. 42 ter) y Ganancias de Capital (Art. 17 N°8), etc.
Incremento por impuestos pagados o retenidos en el exterior.
Rentas presuntas de: Bienes Raíces, Minería, Explotación de Vehículos y otras.(Arts. 20 N°1, 34 N°1 y 34 bis N°s 2 y 3)
Rentas determinadas según contabilidad simplificada (Art. 14 ter), planillas, contratos y otras rentas.
Dividendos Hipotecarios pagados por Viviendas Nuevas acogidas al DFL Nº2/59 según Ley N°19.622/99
SUB TOTAL (Si declara Impuesto Adicional trasladar a línea 41 ó 42).
Cotizaciones previsionales correspondientes al empresario o socio.(Art. 55 letra b)
740
Impuesto de Primera Categoría pagado en el año 2008
604
166
201
603
601
602
Impuesto Territorial pagado en el año 2008
Rentas percibidas del Arts. 42 Nº2 (Honorarios) y 48 (Rem. Directores S.A.). (Según Recuadro N°1)
Rentas exentas del Impuesto Global Complementario. (Art. 54 N°3)
Rentas del Art. 42 Nº1. (sueldos, pensiones, etc.)
Incremento por impuesto de Primera Categoría
Ahorro Previsional Voluntario según Art.42 bis
Crédito Fomento Forestal según D.L. N°701/74.
20% Cuotas Fdos Inversión adquiridas antes del 04.06.93
BASE IMPONIBLE DE GLOBAL COMPLEMENTARIO (Registre sólo si diferencia es positiva)
Impuesto Global Complementario según tabla. (Art. 52)
11.250.000
Impuesto Unico por Retiros de Ahorro Previsional Voluntario. (Art. 42 bis)
Pago Provisional Exportadores, Art. 13, Ley 18.768/88.
Crédito por Gastos de Capacitación
Remanente Impto.Invers./Art. 55 bis DFL N°2/59, Fdos.Invers.42 bis y/o 57 bis, prov. líneas 28 y/o 29.
Retenciones por rentas declaradas en líneas 7 y/o 45
RE
MAN
ENTE
DE
CR
EDIT
O
Cuenta Corriente Cuenta VistaCuenta de Ahorro
Tipo de Cuenta(Marque con una X según corresponda)
DEVOLUCION SOLICITADAMonto
Nombre Institución Bancaria
Retenciones por rentas declaradas en línea 6 (Recuadro N°1).
Pago Provisional por Impto. de Primera Categoría de utilidades absorbidas (Art. 31 N°3).
Crédito Empresas Constructoras.
Retenciones por rentas declaradas en líneas 1, 3, 4, 5 y/o 37
Retenciones por sueldos y pensiones declaradas en líneas 9
03
Primer Apellido o Razón Social
DED
UC
CIO
NES
A L
OS
IMPU
ESTO
S
Pagos Provisionales. (Art. 84)
Remanente de crédito por impuesto de Primera Categoría proveniente de línea 30 y Exceso de impuesto Único de Seguna Categoría proveniente de línea 31, según instrucciones impartidas en dicha línea.
Crédito por Rentas Fondos Mutuos con derecho a devolución (Art. 18 quater)
ROL UNICO TRIBUTARIO
IMPU
ESTO
S AN
UA
LES
A L
A R
ENTA
Impuesto Art.2º D.L. 2398/78.
RESULTADO LIQUIDACION ANUAL IMPUESTO RENTA (Si el resultado es negativo o cero, deberá declarar por Internet)
Reintegro Parcial por Peajes según Ley 19.764/2001
Impuesto Adicional por Exceso de Endeudamiento
MAS:Reajustes declaración fuera de plazo
MAS:Intereses y Multas declaración fuera de plazo
TOTAL A PAGAR (Líneas 61+62+63)
Crédito puesto a disposición por la sociedad, con tope del total o saldo del impuesto adeudado
11.250.000
RECARGOS POR DECLARACION FUERA DE PLAZO
REC
ARG
OS
POR
MO
RA
EN E
L PA
GO
NombresSegundo Apellido
IMPT
O. A
PA
GAR
TOTAL A PAGAR (Líneas 59+60)
Reajuste Art.72 línea 59 :
02
Impuesto Adeudado
-11.250.000
Reliquidación Glob. Compl. por Término de Giro. (Art. 38 bis)
SALDO A FAVOR
Menos:Saldo puesto a disposición de los socios.
Número de Cuenta
SOLICITO DEPOSITAR REMANENTE EN CUENTA CORRIENTE O DE AHORRO BANCARIA
Si su declaración resulta con devolución o calzada, ésta debe ser presentada por Internet en: www.sii.cl.
(En los centros de atención al contribuyente del SII podrá acceder a nuestro sitio Web y declarar)
Nº
+600
304
610
746
135
CRÉDITO POR IMPTO. 1° CATEG. EMPRESARIO INDIVIDUALTIPOS DE RENTAS Y REBAJAS
1 104Retiros. (Arts.14 y 14 bis) 847
Impuesto Unico Pescadores Artesanales.
Débito Fiscal por Ahorro Neto Negativo. (N°5 letra A y ex letra B Art. 57 bis)
Crédito proporcional por rentas exentas declaradas en línea 8. (Art. 56 N°2)
Si el resultado es positivo, trasládelo a línea 59
AÑO TRIBUTARIO 2009 IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA
=
Si el resultado es negativo, anótelo en el código 304
entre paréntesis y vea ins-trucciones para la línea 32.
Si el resultado es positivo, anótelo en el código 304 sin
paréntesis y luego trasládelo al código 31 de la línea 33,
EVITESE PROBLEMAS, DECLARE POR INTERNET www.sii.cl
. -
FORM. 22
NOTA: El Rol Unico Tributario, Nombre o Razón Social, Resultado Liquidación Anual Impuesto Renta, Domicilio,Comuna, Región y el resto de los datos de identificación son obligatorios.
TEMA DE COLECCIÓN
450 MANUAL DE CONSULTAS TRIBUTARIAS
06
08 53 14
44 726
9 Fax 48 55
95 73 613
786 68 69 614
805 813 615
224
461 492 + 774 +
545 + 775 +
856 + 284 -
547 = 225 +
617 + 229 -
770 - 623 -
465 - 624 -
494 - 227
850 - 776 +
467 = 777 +
479 491 + 781 +
618 619 = 821 -
782 +
628 + 835 +
851 + 791 +
629 + 275 -
651 + 226 -
630 - 231 =
631 - 318 =
632 - 232 =
633 - 625 +
792 - 626 +
793 - 854 +
772 - 627 -
852 - 838 =
853 - 845
635 - 818 +
636 = 842 -
637 - 819 +
638 + 837 -
639 + 820 -
794 + 228 =
812 + 840 =
811 + 836
827 - 320
634 - 828 +
640 - 830 -
807 - 829 =
641 - 365
642 - 368
643 = 373
808 382
758 761809 773759 841
760 392
101 366
784 839
778 384
816 385
783 390
129 742
647 387
785 855
648 236
815 238
741 239
122 240
779
817
123
102
645
646
843
844
701 +
702 -
703 =
704
705
796 799
797 800
798 801
Intereses Pagados o Adeudados
Intereses Percibidos o Devengados
Ingresos del Giro Percibidos o Devengados
TODOS LOS CONTRIBUYENTES DEBEN COMPLETAR LOS SIGUIENTES DATOS
Depreciación sobre bienes de propiedad del contribuyente
Remuneraciones
Costo Directo de los Bienes y Servicios
Otros Ingresos Percibidos o Devengados
Otros Gastos Deducidos de los Ingresos Brutos
Gasto por Inversión en Investigación y Desarrollo
Gastos por otras Donaciones según Art. N° 10, Ley 19.885
Gastos por Donaciones para fines Sociales
Costos y Gastos necesarios para producir las Rentas de Fuente Extranjera
Gastos Rechazados (Art. 33 N°1)
Corrección Monetaria Saldo Acreedor (Art. 32)
Corrección Monetaria Saldo Deudor (Art. 32)
Renta Líquida
Pérdidas de Ejercicios Anteriores (Art. 31 N°3)
Impuesto Específico a la Actividad Minera
Gastos Rechazados por Donaciones para fines Políticos
Gastos Rechazados por Donaciones para fines Sociales
Gastos Rechazados por otras Donaciones según Art. N° 10, Ley 19.885
Dividendos y/o Utilidades Sociales (Art.33 N°2)
Rentas Exentas Impto. 1ª Categoría (Art. 33 N°2)
Otras Partidas
Ingresos No Renta (Art. 17)
Rentas por arriendos de Bienes Raíces No Agrícolas
Rentas por arriendos de Bienes Raíces Agrícolas
Base imponible Renta Presunta
Renta Liquida Imponible (o Pérdida Tributaria)
Rentas afectas al Impuesto Unico de Primera Categoría
Cuentas por Cobrar Empresas Relacionadas
Saldo cuenta corriente bancaria según conciliación
Saldo de Caja (solo dinero en efectivo y documentos al día según arqueo)
Otras rentas afectas al Impuesto de Primera Categoría
Activo Inmovilizado
Existencia Final
Total préstamos efectuados a los socios en el ejercicio
Cuentas por Cobrar Empresas NO Relacionadas
Monto inversión Ley Austral
Monto inversión Ley Arica
Bienes Adquiridos Contrato Leasing
Depreciación tributaria del ejercicio
Total del Pasivo
Cuentas por Pagar Empresas NO Relacionadas
Cuentas por Pagar Empresas Relacionadas
Total del Activo
Patrimonio Financiero
Capital Propio Tributario Negativo
Capital Propio Tributario Positivo
Capital Efectivo
Remanente A.N.P. Ejercicio Siguiente
A.N.P. utilizado en el Ejercicio
Total A.N.P. del Ejercicio
Total Capital Enterado
Régimen Tributario de la LIR Costo de Venta Total Actualizado
Base Débito Fiscal del Ejercicio
Total A.N.N. del Ejercicio
Saldo negativo ejercicio anterior
Remanente FUT ejercicio anterior sin crédito
Remanente FUT ejercicio anterior con crédito
Saldo rentas e ingresos al 31.12.83
Gastos Rechazados no gravados con el Art.21
Gastos Rechazados afectos al Art.21
Pérdida Tributaria 1ª Categoría del ejercicio
R.L.I. 1ª Categoría del ejercicio
Reposición Pérdida Tributaria
FUT devengado traspasado a empresas o sociedades de personas
FUT devengado recibido de sociedades de personas
Diferencia entre depreciación acelerada y normal
Dividendos y retiros recibidos, participaciones en contabilidad simplificada y otras provenientes de otras empresas
Retiros o Distrib. Imputados al FUT en el ejercicio
Partidas que se deducen (Retiros presuntos,etc.)
Otras Partidas que se agregan
Rentas presuntas o participación en rentas presuntas
Remanente Crédito Impto 1ª Categ. ejercicio anterior
Saldo negativo para el ejercicio siguiente
Remanente FUT para el Ejerc. Sgte., sin crédito
Remanente FUT para el Ejerc. Sgte., con crédito
Remanente Crédito Impuesto 1° Categ. ejercicio siguiente
Crédito Impto. 1ª Categ. Utilizado en el ejercicio
Crédito Impto. 1ª Categ. del Ejercicio
Crédito Impto. 1ª Categ. de FUT devengado recibido de sociedades de personas
FUNT negativo generado en el ejercicio
FUNT positivo generado en el ejercicio
Saldo Negativo FUNT ejercicio anterior
Remanente FUNT ejercicio anterior
Dividendos afectos no imputados al FUT
Saldo Negativo FUNT para el ejercicio siguiente
Remanente FUNT para el ejercicio siguiente
Retiros o Distrib. Imputados al FUNT en el ejercicio
Remanente crédito IEAM a devolver
Crédito IEAM utilizado en el ejercicio
Crédito IEAM ejercicio
Exceso de retiros para el ejercicio siguiente
Crédito por donaciones para fines educacionales
Crédito por donaciones para fines culturales
Crédito por rentas de Fondos Mutuos sin derecho a devolución
Crédito por contribuciones de bienes raíces
Crédito por inversiones en exterior, según Arts. 41 A letra A y 41 C
Crédito por Donaciones para fines Sociales
Crédito por bienes físicos del activo inmovilizado del ejercicio
Crédito por donaciones para fines deportivos
Crédito por inversiones Ley Arica
Crédito por Impto. 1ª Cat. Contribuyentes Art. 14 bis
Crédito por donaciones Universidades e Inst.Profesionales
Crédito por rentas de zonas francas y otros
Saldo crédito contribuyentes Art.14 bis
Saldo crédito ex Art. 21 : Tasa 40%
Saldo crédito ex Art. 21 : Tasa 30%
Saldo crédito ex Art. 21 : Tasa 15%
12.375.000
13.235.288
35.757.336
5.750.00022.522.048
127.625.000
75.000.000
127.625.000
80.750.000
RE
CU
AD
RO
N°4
: D
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57
BIS
LE
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01
.08.
1998
REC
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O N
º5:
EN
AJE
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CO
N D
E
AC
CIO
NES 802
803
804Régimen Art. 18 ter (Ver instr.)
Monto Total Venta Actualizado
Régimen Impto. Único 1a Categ.
Régimen General
REC
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DR
O N
º 1 :
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NO
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RIO
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N°2
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º 3: D
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S C
ON
TAB
LES
BA
LAN
CE
8 C
OLU
MN
AS
Y O
TRO
S
Total Rentas y Retenciones(Trasladar línea 6 sólo Personas Naturales)
Incremento por impuestos pagados o retenidos en el exterior
Total Ingresos Brutos
Monto Ahorro Previsional Voluntario Art. 42 bis
788Contribuyente Agricultor Contabilidad Simplificada
D.S. N°344/2004
Correo Electrónico
P. de Negocios (Art. 41 D LIR)
Ley 18.392/19.149
Rentas de 2ª Categoría
D.L. 600 (E.I.E)Ley 19.709 (Tocopilla) Instit. Art. 40 N° 2 y 4 LIR
D.S. 341 (Zona Franca)
RETIRO
Teléfono
Mar
que
con
X s
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stru
ccio
nes
Fran
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Trib
utar
ias
Participación en Soc. de Profes. de 2ª Categ.
Gastos por Donaciones para fines Políticos
Rentas de Fuente Extranjera
Total Remuneraciones Directores S.A.
Gastos Efectivos (sólo del Total Ingresos Brutos)
Rebaja por presunción de asignación de zona DL 889/75
Gastos Presuntos: 30% sobre el código 547, con tope $6.777.360
OPCION 46 Contabilidad Simplificada
D.L. 701 (F.F)
Sist
ema
Det
erm
inac
ión
Ren
tas
Sin Contabilidad
Contabilidad Completa
Cód. Actividad Económica
Comuna Postal
OR
IGIN
AL
Domicilio Postal
72
Artículo 57 bis LIR
Total Honorarios
N° Acciones Vendidas
Calle N° Ciudad
Honorarios Anuales Sin Retención
Comuna 13 Actividad, Profesión o Giro del Negocio
Of.Dpto
Región
Renta Actualizada
Crédito por inversión privada en actividades de Investigación y Desarrollo Ley N°20.241/2008
Remanente de crédito por bienes físicos del activo inmovilizado proveniente de inversiones A.T. 1999-2002
Saldo acumulado por diferencia entre depreciación acelerada y normal (Art 31 N°5 LIR)
REC
UA
DR
O N
° 6: D
ATO
S D
EL F
UT
Inversiones recibidas en el ejercicio (Art 14)
Impuesto Retenido Actualizado
Crédito por inversiones en el exterior, según Arts. 41 A letra B y C y 41 C
Crédito por inversiones Ley Austral
Honorarios Anuales Con Retención
REC
UADR
O N
° 8: C
RED
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º 7: C
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IMPU
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UE
STO
PR
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RA
CA
TEG
OR
IA
(LIN
EA 3
4 Y
36)
(Trasladar línea 50 código 198)
Fecha de Presentación
650 Rut Contador
Firma del Contribuyente o Nombre y Firma del Representante Legal
Declaro bajo juramento que la información contenida en este documento es la expresión fiel de la verdad, por lo que asumo la responsabilidad correspondiente
846
903 Rut del Representante
E.I.R.L. (Ley 19.857) 787S.p.A (Art. 424 y sgtes. C. de C.)
Asoc. o Cuentas en Participación
Artículo 14 bis LIR
616
42
451MARZO | 375
b) SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADAPérdida antes de cálculo de PPUA 92.000.000
Utilidades en el FUT Propias con Tasa 17% 136.125.000
La pérdida tributaria Definitiva es de $ 92.000.000 y es consumida en su totalidadpor las utilidades con tasa 17% por tanto el PPUA se calcula de la siguiente forma
$ 92.000.000 x 17% = $ 15.640.000 que es el PPUA
Asiento contable——————————/———————————-
PPUA por Recuperar 15.640.000
Otros Ingresos por PPUA 15.640.000————————————/—————————————
Situación T Situación T Situación T Situación T Situación Tributaria del Rributaria del Rributaria del Rributaria del Rributaria del Reeeeetirtirtirtirtirooooo
Retiro Afecto Incremento Crédito Exceso de Retiros
144.765.000 24.037.588 24.037.663 4.615.000
DETALLE UTILIDAD BRUTA IMPUESTO UTILIDAD NETA INCREMENTO CRÉDITORemanente FUT Ejercicio 2007 125.000.000 125.000.000 25.602.375 25.602.404Reajuste al 31 de diciembre 11.125.000 0 11.125.000 2.278.611 2.278.614Remanente FUT Ejercicio 2007Reajustado 136.125.000 0 136.125.000 27.880.986 27.881.018Se deduce Pérdida Tributaria -92.000.000 -92.000.000PPUA determinado -15.640.000Ajuste en columna Incrementopor Absorción de Utilidades -18.843.348Ajuste en columna Crédito porDiferencia en PPUA -3.203.348Se repone Pago Provisional porUtilidades Absorbidas 15.640.000 15.640.000Se agregaRetiro de Utilidades de Empresacon Contabilidad Completa 85.000.000 85.000.000 14.999.950 14.999.993FUT Disponible para Retiros 144.765.000 0 144.765.000 24.037.588 24.037.663Retiros Efectivos -144.765.000 -144.765.000 24.037.588 24.037.663Saldo FUT
CAPÍTULO IV ||||| EJEMPLOS
TEMA DE COLECCIÓN
452 MANUAL DE CONSULTAS TRIBUTARIAS
105 +
106 +
108 +
109 +
110 +
155 +
152 +
161 +
159 749 +
165 764 -
169 -
158 =
111 -
750 751 -
822 766 -
170 =
+
+
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
31 +
18 19 20 +
824 825 +
187 188 189 +
195 196 +
77 74 79 +
113 120 114 +
753 755 +
133 138 134 +
32 76 34 +
163 164 25 +
43 756 +
767 +
51 63 71 -
36 848 849 -
82 768 769 -
83 173 612 -
198 54 611 -
832 833 834 -
181 167 747 -
119 116 757 -
58 -
305 =
01 05
85 + 1 90 +
86 - 2 % 39 +
3 91 =
87 =4 92 +
301 306 5 93 +
6 94 =
780
ORIGINAL: SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
07
Crédito Fiscal AFP, según Art. 23 D.L. 3500/80
Crédito por Ahorro Neto Positivo. (N°4 letra A y ex letra B Art. 57 bis)
162
174
Crédito por Impuesto Unico de Segunda Categoría. (Art. 56 N° 2)
Impuesto Primera Categoría sobre rentas efectivas.
IMPUESTOS
Impuesto Unico Inc. 3º Art.21 Ley de la Renta.
754
Impuesto Unico Primera Categoría.
REBAJAS AL IMPUESTO
IMPU
ESTO
GLO
BA
L CO
MPL
EMEN
TAR
IO
IMPU
ESTO
S D
ETER
MIN
AD
OS
Crédito por rentas de Fondos Mutuos sin derecho a devolución.
Crédito por Impuesto Tasa Adicional según ex. Art. 21.
Crédito por donaciones para fines culturales. (Art.8 Ley N°18.985/90)
Crédito por Impuesto de Primera Categoría sin derecho a devolución. (Art. 56 N°3)
Crédito por donaciones para fines deportivos. (Art.62 y sgtes. Ley N°19.712/2001)
REPUBLICA DE CHILE SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS
157
609
REB
AJA
S A
LA R
ENTA Pérdida en operaciones de capitales mobiliarios y ganancias de capital según líneas 2, 7 y 8. (ver instrucciones)
765
607
RENTAS Y REBAJAS
171
136
CREDITO POR IMPUESTO 1ª CATEGORIA
605
748
606
IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO Y/O DEBITO FISCAL DETERMINADO
176
Crédito por donaciones a Universidades e Institutos Profesionales. (Art.69, Ley N°18.681/87)
608
Crédito por rentas extranjeras para evitar la Doble Tributación Internacional. (Arts. 41 A letra A y 41 C)
752
Reliquidación Impuesto Unico Form. 2514. (Art. 47)
Impuesto Adicional D.L. 600/74.
21Impuesto Unico Talleres Artesanales.
Impuesto Adicional Ley de la Renta.
Intereses pagados por créditos con garantía hipotecaria, según Art. 55 bis
Impuesto Primera Categoría sobre rentas presuntas.
Impuesto Específico a la Actividad Minera. (Art. 64 bis)
BASE IMPONIBLE
Crédito por Impuesto de Primera Categoría con derecho a devolución. (Art. 56 N° 3)
CRE
DITO
S AL
IMPU
ESTO
Dividendos distribuidos por S.A. , C.P.A. y S.p. A (Arts.14 y 14 bis)
Gastos rechazados, Art. 33º Nº1, pagados en el ejercicio. (Art.21)
Rentas de capitales mobiliarios (Art. 20 N°2), Retiros de ELD (Art. 42 ter) y Ganancias de Capital (Art. 17 N°8), etc.
Incremento por impuestos pagados o retenidos en el exterior.
Rentas presuntas de: Bienes Raíces, Minería, Explotación de Vehículos y otras.(Arts. 20 N°1, 34 N°1 y 34 bis N°s 2 y 3)
Rentas determinadas según contabilidad simplificada (Art. 14 ter), planillas, contratos y otras rentas.
Dividendos Hipotecarios pagados por Viviendas Nuevas acogidas al DFL Nº2/59 según Ley N°19.622/99
SUB TOTAL (Si declara Impuesto Adicional trasladar a línea 41 ó 42).
Cotizaciones previsionales correspondientes al empresario o socio.(Art. 55 letra b)
740
Impuesto de Primera Categoría pagado en el año 2008
604
166
201
603
601
602
Impuesto Territorial pagado en el año 2008
Rentas percibidas del Arts. 42 Nº2 (Honorarios) y 48 (Rem. Directores S.A.). (Según Recuadro N°1)
Rentas exentas del Impuesto Global Complementario. (Art. 54 N°3)
Rentas del Art. 42 Nº1. (sueldos, pensiones, etc.)
Incremento por impuesto de Primera Categoría
Ahorro Previsional Voluntario según Art.42 bis
Crédito Fomento Forestal según D.L. N°701/74.
20% Cuotas Fdos Inversión adquiridas antes del 04.06.93
BASE IMPONIBLE DE GLOBAL COMPLEMENTARIO (Registre sólo si diferencia es positiva)
Impuesto Global Complementario según tabla. (Art. 52)
15.640.000
Impuesto Unico por Retiros de Ahorro Previsional Voluntario. (Art. 42 bis)
Pago Provisional Exportadores, Art. 13, Ley 18.768/88.
Crédito por Gastos de Capacitación
Remanente Impto.Invers./Art. 55 bis DFL N°2/59, Fdos.Invers.42 bis y/o 57 bis, prov. líneas 28 y/o 29.
Retenciones por rentas declaradas en líneas 7 y/o 45
REM
ANE
NTE
DE
CR
ED
ITO
Cuenta Corriente Cuenta VistaCuenta de Ahorro
Tipo de Cuenta(Marque con una X según corresponda)
DEVOLUCION SOLICITADAMonto
Nombre Institución Bancaria
Retenciones por rentas declaradas en línea 6 (Recuadro N°1).
Pago Provisional por Impto. de Primera Categoría de utilidades absorbidas (Art. 31 N°3).
Crédito Empresas Constructoras.
Retenciones por rentas declaradas en líneas 1, 3, 4, 5 y/o 37
Retenciones por sueldos y pensiones declaradas en líneas 9
03
Primer Apellido o Razón Social
DED
UC
CIO
NES
A L
OS
IMPU
ESTO
S
Pagos Provisionales. (Art. 84)
Remanente de crédito por impuesto de Primera Categoría proveniente de línea 30 y Exceso de impuesto Único de Seguna Categoría proveniente de línea 31, según instrucciones impartidas en dicha línea.
Crédito por Rentas Fondos Mutuos con derecho a devolución (Art. 18 quater)
ROL UNICO TRIBUTARIO
IMPU
ESTO
S A
NU
ALE
S A
LA
REN
TA
Impuesto Art.2º D.L. 2398/78.
RESULTADO LIQUIDACION ANUAL IMPUESTO RENTA (Si el resultado es negativo o cero, deberá declarar por Internet)
Reintegro Parcial por Peajes según Ley 19.764/2001
Impuesto Adicional por Exceso de Endeudamiento
MAS:Reajustes declaración fuera de plazo
MAS:Intereses y Multas declaración fuera de plazo
TOTAL A PAGAR (Líneas 61+62+63)
Crédito puesto a disposición por la sociedad, con tope del total o saldo del impuesto adeudado
15.640.000
RECARGOS POR DECLARACION FUERA DE PLAZO
REC
ARG
OS
POR
MO
RA
EN E
L PA
GO
NombresSegundo Apellido
IMPT
O. A
P
AGA
R
TOTAL A PAGAR (Líneas 59+60)
Reajuste Art.72 línea 59 :
02
Impuesto Adeudado
15.640.000
Reliquidación Glob. Compl. por Término de Giro. (Art. 38 bis)
SALDO A FAVOR
Menos:Saldo puesto a disposición de los socios.
Número de Cuenta
SOLICITO DEPOSITAR REMANENTE EN CUENTA CORRIENTE O DE AHORRO BANCARIA
Si su declaración resulta con devolución o calzada, ésta debe ser presentada por Internet en: www.sii.cl. (En los centros de atención al contribuyente del SII podrá acceder a nuestro sitio Web y declarar)
Nº
+600
304
610
746
135
CRÉDITO POR IMPTO. 1° CATEG. EMPRESARIO INDIVIDUALTIPOS DE RENTAS Y REBAJAS
1 104Retiros. (Arts.14 y 14 bis) 847
Impuesto Unico Pescadores Artesanales.
Débito Fiscal por Ahorro Neto Negativo. (N°5 letra A y ex letra B Art. 57 bis)
Crédito proporcional por rentas exentas declaradas en línea 8. (Art. 56 N°2)
Si el resultado es positivo, trasládelo a línea 59
AÑO TRIBUTARIO 2009 IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA
=
Si el resultado es negativo, anótelo en el código 304
entre paréntesis y vea ins-trucciones para la línea 32.
Si el resultado es positivo, anótelo en el código 304 sin
paréntesis y luego trasládelo al código 31 de la línea 33,
EVITESE PROBLEMAS, DECLARE POR INTERNET www.sii.cl
. -
FORM. 22
NOTA: El Rol Unico Tributario, Nombre o Razón Social, Resultado Liquidación Anual Impuesto Renta,Domicilio, Comuna, Región y el resto de los datos de identificación son obligatorios.
453MARZO | 375
CAPÍTULO IV ||||| EJEMPLOS
06
08 53 14
44 726
9 Fax 48 55
95 73 613
786 68 69 614
805 813 615
224
461 492 + 774 +
545 + 775 +
856 + 284 -
547 = 225 +
617 + 229 -
770 - 623 -
465 - 624 -
494 - 227
850 - 776 +
467 = 777 +
479 491 + 781 +
618 619 = 821 -
782 +
628 + 835 +
851 + 791 +
629 + 275 -
651 + 226 -
630 - 231 =
631 - 318 =
632 - 232 =
633 - 625 +
792 - 626 +
793 - 854 +
772 - 627 -
852 - 838 =
853 - 845
635 - 818 +
636 = 842 -
637 - 819 +
638 + 837 -
639 + 820 -
794 + 228 =
812 + 840 =
811 + 836
827 - 320
634 - 828 +
640 - 830 -
807 - 829 =
641 - 365
642 - 368
643 = 373
808 382
758 761809 773759 841
760 392
101 366
784 839
778 384
816 385
783 390
129 742
647 387
785 855
648 236
815 238
741 239
122 240
779
817
123
102
645
646
843
844
701 +
702 -
703 =
704
705
796 799
797 800
798 801
Intereses Pagados o Adeudados
Intereses Percibidos o Devengados
Ingresos del Giro Percibidos o Devengados
TODOS LOS CONTRIBUYENTES DEBEN COMPLETAR LOS SIGUIENTES DATOS
Depreciación sobre bienes de propiedad del contribuyente
Remuneraciones
Costo Directo de los Bienes y Servicios
Otros Ingresos Percibidos o Devengados
Otros Gastos Deducidos de los Ingresos Brutos
Gasto por Inversión en Investigación y Desarrollo
Gastos por otras Donaciones según Art. N° 10, Ley 19.885
Gastos por Donaciones para fines Sociales
Costos y Gastos necesarios para producir las Rentas de Fuente Extranjera
Gastos Rechazados (Art. 33 N°1)
Corrección Monetaria Saldo Acreedor (Art. 32)
Corrección Monetaria Saldo Deudor (Art. 32)
Renta Líquida
Pérdidas de Ejercicios Anteriores (Art. 31 N°3)
Impuesto Específico a la Actividad Minera
Gastos Rechazados por Donaciones para fines Políticos
Gastos Rechazados por Donaciones para fines Sociales
Gastos Rechazados por otras Donaciones según Art. N° 10, Ley 19.885
Dividendos y/o Utilidades Sociales (Art.33 N°2)
Rentas Exentas Impto. 1ª Categoría (Art. 33 N°2)
Otras Partidas
Ingresos No Renta (Art. 17)
Rentas por arriendos de Bienes Raíces No Agrícolas
Rentas por arriendos de Bienes Raíces Agrícolas
Base imponible Renta Presunta
Renta Liquida Imponible (o Pérdida Tributaria)
Rentas afectas al Impuesto Unico de Primera Categoría
Cuentas por Cobrar Empresas Relacionadas
Saldo cuenta corriente bancaria según conciliación
Saldo de Caja (solo dinero en efectivo y documentos al día según arqueo)
Otras rentas afectas al Impuesto de Primera Categoría
Activo Inmovilizado
Existencia Final
Total préstamos efectuados a los socios en el ejercicio
Cuentas por Cobrar Empresas NO Relacionadas
Monto inversión Ley Austral
Monto inversión Ley Arica
Bienes Adquiridos Contrato Leasing
Depreciación tributaria del ejercicio
Total del Pasivo
Cuentas por Pagar Empresas NO Relacionadas
Cuentas por Pagar Empresas Relacionadas
Total del Activo
Patrimonio Financiero
Capital Propio Tributario Negativo
Capital Propio Tributario Positivo
Capital Efectivo
Remanente A.N.P. Ejercicio Siguiente
A.N.P. utilizado en el Ejercicio
Total A.N.P. del Ejercicio
Total Capital Enterado
Régimen Tributario de la LIR Costo de Venta Total Actualizado
Base Débito Fiscal del Ejercicio
Total A.N.N. del Ejercicio
Saldo negativo ejercicio anterior
Remanente FUT ejercicio anterior sin crédito
Remanente FUT ejercicio anterior con crédito
Saldo rentas e ingresos al 31.12.83
Gastos Rechazados no gravados con el Art.21
Gastos Rechazados afectos al Art.21
Pérdida Tributaria 1ª Categoría del ejercicio
R.L.I. 1ª Categoría del ejercicio
Reposición Pérdida Tributaria
FUT devengado traspasado a empresas o sociedades de personas
FUT devengado recibido de sociedades de personas
Diferencia entre depreciación acelerada y normal
Dividendos y retiros recibidos, participaciones en contabilidad simplificada y otras provenientes de otras empresas
Retiros o Distrib. Imputados al FUT en el ejercicio
Partidas que se deducen (Retiros presuntos,etc.)
Otras Partidas que se agregan
Rentas presuntas o participación en rentas presuntas
Remanente Crédito Impto 1ª Categ. ejercicio anterior
Saldo negativo para el ejercicio siguiente
Remanente FUT para el Ejerc. Sgte., sin crédito
Remanente FUT para el Ejerc. Sgte., con crédito
Remanente Crédito Impuesto 1° Categ. ejercicio siguiente
Crédito Impto. 1ª Categ. Utilizado en el ejercicio
Crédito Impto. 1ª Categ. del Ejercicio
Crédito Impto. 1ª Categ. de FUT devengado recibido de sociedades de personas
FUNT negativo generado en el ejercicio
FUNT positivo generado en el ejercicio
Saldo Negativo FUNT ejercicio anterior
Remanente FUNT ejercicio anterior
Dividendos afectos no imputados al FUT
Saldo Negativo FUNT para el ejercicio siguiente
Remanente FUNT para el ejercicio siguiente
Retiros o Distrib. Imputados al FUNT en el ejercicio
Remanente crédito IEAM a devolver
Crédito IEAM utilizado en el ejercicio
Crédito IEAM ejercicio
Exceso de retiros para el ejercicio siguiente
Crédito por donaciones para fines educacionales
Crédito por donaciones para fines culturales
Crédito por rentas de Fondos Mutuos sin derecho a devolución
Crédito por contribuciones de bienes raíces
Crédito por inversiones en exterior, según Arts. 41 A letra A y 41 C
Crédito por Donaciones para fines Sociales
Crédito por bienes físicos del activo inmovilizado del ejercicio
Crédito por donaciones para fines deportivos
Crédito por inversiones Ley Arica
Crédito por Impto. 1ª Cat. Contribuyentes Art. 14 bis
Crédito por donaciones Universidades e Inst.Profesionales
Crédito por rentas de zonas francas y otros
Saldo crédito contribuyentes Art.14 bis
Saldo crédito ex Art. 21 : Tasa 40%
Saldo crédito ex Art. 21 : Tasa 30%
Saldo crédito ex Art. 21 : Tasa 15%
4.615.000
14.999.993
42.881.011
15.640.00027.881.018
144.765.000
85.000.000
136.125.00
92.000.000
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804Régimen Art. 18 ter (Ver instr.)
Monto Total Venta Actualizado
Régimen Impto. Único 1a Categ.
Régimen General
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Total Rentas y Retenciones(Trasladar línea 6 sólo Personas Naturales)
Incremento por impuestos pagados o retenidos en el exterior
Total Ingresos Brutos
Monto Ahorro Previsional Voluntario Art. 42 bis
788Contribuyente Agricultor Contabilidad Simplificada
D.S. N°344/2004
Correo Electrónico
P. de Negocios (Art. 41 D LIR)
Ley 18.392/19.149
Rentas de 2ª Categoría
D.L. 600 (E.I.E)Ley 19.709 (Tocopilla)Instit. Art. 40 N° 2 y 4 LIR
D.S. 341 (Zona Franca)
RETIRO
Teléfono
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Participación en Soc. de Profes. de 2ª Categ.
Gastos por Donaciones para fines Políticos
Rentas de Fuente Extranjera
Total Remuneraciones Directores S.A.
Gastos Efectivos (sólo del Total Ingresos Brutos)
Rebaja por presunción de asignación de zona DL 889/75
Gastos Presuntos: 30% sobre el código 547, con tope $6.777.360
OPCION 46 Contabilidad Simplificada
D.L. 701 (F.F)
Sis
tem
a D
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min
ació
n R
enta
s
Sin Contabilidad
Contabilidad Completa
Cód. Actividad Económica
Comuna Postal
OR
IGIN
AL
Domicilio Postal
72
Artículo 57 bis LIR
Total Honorarios
N° Acciones Vendidas
Calle N° Ciudad
Honorarios Anuales Sin Retención
Comuna 13 Actividad, Profesión o Giro del Negocio
Of.Dpto
Región
Renta Actualizada
Crédito por inversión privada en actividades de Investigación y Desarrollo Ley N°20.241/2008
Remanente de crédito por bienes físicos del activo inmovilizado proveniente de inversiones A.T. 1999-2002
Saldo acumulado por diferencia entre depreciación acelerada y normal (Art 31 N°5 LIR)
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DR
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° 6:
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Inversiones recibidas en el ejercicio (Art 14)
Impuesto Retenido Actualizado
Crédito por inversiones en el exterior, según Arts. 41 A letra B y C y 41 C
Crédito por inversiones Ley Austral
Honorarios Anuales Con Retención
REC
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N° 8
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(Trasladar línea 50 código 198)
Fecha de Presentación
650 Rut Contador
Firma del Contribuyente o Nombre y Firma del Representante Legal
Declaro bajo juramento que la información contenida en este documento es la expresión fiel de la verdad, por lo que asumo la responsabilidad correspondiente
846
903 Rut del Representante
E.I.R.L. (Ley 19.857) 787S.p.A (Art. 424 y sgtes. C. de C.)
Asoc. o Cuentas en Participación
Artículo 14 bis LIR
616
42