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LOS ESTADOS FINANCIEROS
Estado de Situación Financiera
Presenta la situación económica y financiera del ente, en el están contenidos todos los bienes, derechos y obligaciones de la empresa. Mediante situación económica, muestra la cuantía de los recursos (activos), la estructura de los capitales propios (patrimonio neto) y ajenos (pasivos); y financiera porque muestra los recursos de inmediata realización y el monto de su capital de trabajo, entre otras cosas.
Partes: Encabezamiento y cuerpo
Activo representa la masa positiva
Pasivo es la parte negativa del patrimonio
Patrimonio neto, diferencia entre activos y pasivos
CUENTAS DE VALUACIÓN
Son aquellas que sirven para determinar el valor de ciertos activos y establecer
provisiones. Comprende: la depreciación, amortización y agotamiento acumulados,
valuación de activos (estimación de cuentas de cobranza dudosa, desvalorización de
existencias, desvalorización de inversiones inmobiliarias), deterioro del valor de los
activos, provisiones y otras de función similar, deben ser mostradas como deducciones
de los activos específicos a que se refieren.
Base de Valuación de los Activos
En la nota de políticas contables se debe indicar la base de valuación de los activos,
utilizadas.
ACTIVOS CORRIENTES
Está representado por el efectivo y equivalentes de efectivo, inversiones financieras,
derechos por recuperar, activos realizables, activos biológicos, activos no corrientes
mantenidos para la venta, gastos contratados por anticipado y otros activos, que se
mantienen para fines de comercialización (negociación), consumo o servicios por recibir,
se espera que su realización se producirá dentro de los doce meses después de la fecha
del balance general o en el curso normal del ciclo de operaciones de la empresa.
Aquellos activos cuya realización o el ciclo de operaciones exceda de un año, deben
consignar la correspondiente aclaración y estimar el monto no realizable dentro de este
período y excluirlo del activo corriente.
En el estado de situación financiera se indicará el total de activos corrientes
Efectivo y Equivalentes de Efectivo
Incluye los componentes del efectivo representado por medios de pago (dinero en
efectivo, cheques, tarjetas de crédito y débito, giros etc.), depósitos en bancos y en
instituciones financieras, así como los equivalentes de efectivo que corresponden a las
inversiones financieras de corto plazo y alta liquidez, fácilmente convertibles en un
importe determinado de efectivo y estar sujeta a un riesgo insignificante de cambios en su
valor, cuya fecha de vencimiento no exceda a 90 días desde la fecha de adquisición.
Comentarios:
a. El disponible en moneda extranjera será convertido a nuevos soles al tipo de
cambio de la fecha del estado de situación financiera
b. Los saldos acreedores de las cuentas corrientes deben presentarse formando
parte de los pasivos corrientes bajo la denominación de sobregiros bancarios.
c. Los depósitos sujetos a restricción deben mostrarse como activos no corrientes y
aclarados en la nota correspondiente.
Inversiones Financieras
Agrupa los activos financieros a valor razonable con cambios en ganancias y pérdidas, las
Inversiones disponibles para la venta que se hacen con la finalidad de obtener un
beneficio a corto plazo y otros de fácil conversión, por lo tanto, son verdaderos sustitutos
de dinero.
Comentarios:
a. las inversiones se registran en la cuenta 11, inversiones financieras
Cuentas por Cobrar Comerciales
Representa los derechos por cobrar que la empresa tiene sobre sus clientes provenientes
de la venta de bienes y prestación de servicios relacionadas con la actividad principal del
negocio (facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar),cuya convertibilidad en dinero
se espera sea a corto plazo
Comentarios:
a. En el estado de situación financiera, el importe de las cuentas por cobrar
comerciales se determina y presenta deducido de la provisión de cuentas de
cobranza dudosa.
b. Facturas y letras emitidas en moneda extranjera se presentan en nuevos soles al
tipo de cambio de la fecha del estado.
c. Los anticipos de clientes (Sub cuenta 122 del PCGE), se presentan formando
parte de los pasivos corrientes en el rubro otras cuentas por pagar.
d. El monto de las facturas y letras, cuyo plazo de convertibilidad es mayor a un año
de la fecha del estado, figurará formando parte del activo no corriente.
e. Las letras descontadas se reportan disminuyendo el monto total por cobrar.
f. En este rubro no se incluirá importes de facturas y letras por cobrar de
operaciones distintas a la actividad ordinaria de las empresas (venta de activos
fijos). Dichos importes forman parte de cuentas por cobrar diversas.
g. En nota a los estados financieros se detallarán los saldos de facturas y letras por
cobrar deducidos de sus respectivas provisiones y clasificados en comerciales con
terceros y por cobrar a empresas relacionadas
Existencias
Comprende los bienes tangibles destinados para la venta, los que se encuentran en
proceso de producción o se utilizan en el proceso, los destinados para el consumo o en la
prestación de servicios.
Comentarios:
a. En el estado de situación financiera, el importe de las existencias se determina y
presenta deducido de la provisión para la desvalorización de existencias
b. El importe de los pedidos con entrega de anticipos (anticipo a proveedores) se
harán constar como existencias por recibir.
c. Las existencias por recibir en plazos mayores a un año se presentarán como no
corrientes.
d. Para la valuación de existencias al cierre del ejercicio se aplicará la regla de
valuación de costo de adquisición (o producción) o valor neto de realización, el
más bajo.
e. Las existencias adquiridas (mercaderías, materias primas, envases y embalajes,
suministros y repuestos) serán valuadas a su costo de adquisición, el mismo que
incluye, además del precio neto facturado por el proveedor, los fletes, seguros,
gastos, derechos de importación y todo otro desembolso que se efectúe hasta que
los bienes ingresan al almacén.
f. Las diferencias de cambio originadas por pasivos en moneda extranjera serán
aplicadas a resultados. En caso de intereses, éstos pueden ser activados siempre
y cuando se traten de activos calificados, de acuerdo a lo estipulado en la NIC 23
Costos de financiación.
g. Las mercaderías entregadas en consignación se consideran como existencias e
informadas en una nota.
Servicios y otros contratados por anticipado
Representa los servicios contratados a ser recibidos en el futuro
Activos No corrientes mantenidos para la venta
Agrupa los activos inmovilizados cuyo valor en libros se espera recuperar a través de la
venta en lugar de su uso corriente. Su venta debe de ser altamente probable, a través de
un plan para finiquitar la venta.
ACTIVOS NO CORRIENTES
Inversiones mobiliarias
Comprende loa activos financieros (no derivados) cuyos cobros son de cuantía fija o
determinable, sus vencimientos son fijos, y respecto de los cuales, la empresa tiene
intención, así como la capacidad de conservarlos hasta su vencimiento.
Además, incluye instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial en otras
empresas.
Inversiones inmobiliarias
Agrupa las propiedades cuya tenencia es mantenida con el objeto de obtener rentas,
aumentar el valor del capital o ambas, su reconocimiento inicial aplica el mismo
tratamiento que el de inmuebles, maquinaria y equipo.
Inmuebles maquinaria y equipo
Registra las inversiones en bienes usualmente llamados activos fijos, que la empresa
utiliza en la producción o en otros servicios, inclusive para arrendarlos o para usarlos en la
administración y se esperan usar durante más de un ejercicio anual, no estando
destinados para la venta en el curso normal de los negocios. Tienen vida relativamente
larga y están sujetos a depreciación, salvo terrenos. En el estado de situación financiera
figuran deducidos de su depreciación acumulada: se presentan netos de depreciación.
Estos activos se darán de baja por su venta o disposición por otra vía; o cuando no se
espera obtener beneficios económicos futuros por su uso.
Activos intangibles
Son derechos o valores inmateriales de larga duración que se encuentran bajo el control
de la empresa para ser usados para la producción o suministro de bienes o servicios, se
arriendan a terceros o se aplican para fines administrativos; así como las concesiones de
exploración y explotación, las cuales implican derechos de larga duración.
Incluyen los activos por exploración y evaluación de recursos minerales, hasta el
momento en que la factibilidad técnica y viabilidad comercial de la extracción de los
recursos mineros sean demostrables.
En el estado de situación financiera se presenta deducidos de su amortización
acumulada; es decir, se presentan netos de amortización.
Activos biológicos
Incluye a los activos biológicos cuyo ciclo productivo requiere de un periodo mayor al
corriente
Otros activos
Incluye la parte corriente de los activos, tales como obras de arte y cultura, joyas no
comprendidos en
PASIVOS CORRIENTES
Sobregiros bancarios
Este rubro está representado por el monto de los saldos acreedores de las cuentas
corrientes, créditos recibidos de los bancos como facilidades crediticias recibidas o
extendido más allá de las posibilidades de pago usuales del deudor, cuya cancelación
debería efectuarse con las cobranzas previstas y/o depósitos que realice la empresa en
un plazo pactado
Obligaciones financieras
Son las obligaciones ante acreedores del sistema financiero, préstamos bancarios,
pagarés, emisión de deuda y la parte corriente de las obligaciones a largo plazo, así como
los pasivos originados por instrumentos financieros derivados. La obligación financiera se
debe de presentar en el estado de situación financiera, neta de los intereses diferidos.
Cuentas por pagar comerciales
Representa las obligaciones por pagar que la empresa tiene con sus proveedores
(facturas, boletas, letras y otros comprobantes por pagar), producto de la compra de
bienes o servicios recibidos, provenientes de operaciones relacionadas con la actividad
principal del negocio, debiendo mostrarse separadamente los importes a favor de terceros
y partes relacionadas.
Comentarios:
a. Las facturas y letras aceptadas en moneda extranjera deberán convertirse en
nuevos soles al tipo de cambio del estado de situación financiera.
b. Los anticipos otorgados a proveedores (subcuenta 422 del PGCE), para efectos
de presentación, deben de reclasificarse en las cuentas de: existencias por recibir,
gastos pagados por anticipado o unidades por recibir, dependiendo del propósito
del anticipo.
Otras cuentas por pagar
Incluye otras deudas adquiridas por la empresa cuya obligación de pago es a corto plazo,
tales como: tributos, remuneraciones, beneficios sociales, CTS, anticipos de clientes,
garantías recibidas, participaciones, dividendos (utilidades cuya distribución está acordad)
interese y otras cuentas por pagar diversas.
Provisiones
Incluye aquellos pasivos para los que existe incertidumbre acerca de su fecha de
vencimiento o el importe de los desembolsos futuros necesarios para su cancelación. Los
cuáles serán determinados por el juicio de la gerencia de la empresa. Complementado por
la experiencia que se tenga en operaciones similares y en algunos casos por informes de
expertos, que permitan estimar el desenlace en el plazo corriente y su efecto financiero.
Pasivo diferido
Incluye los pasivos por impuestos que se generan por diferencias temporales gravables
(imponibles) sin efecto tributario y en actualizaciones de valor.
También contiene la participación de los trabajadores diferidas cuando se determina sobre
la base de un resultado tributario. Asimismo, incorpora los intereses referidos a cuentas
por cobrar que aún no han devengado.
PATRIMONIO NETO
Capital
Representa los aportes efectuados por los accionistas, socios o propietarios de la
empresa. El capital se presenta en el estado de situación financiera, neto de la parte
suscrita pendiente de pago y de las acciones recompradas (en tesorería) por la propia
empresa.
Acciones de inversión
Agrupa las subcuentas que representa las acciones de inversión, formalizadas
legalmente. Asimismo, se incluye las acciones de propia emisión que han sido
readquiridas.
Capital adicional
Agrupa las subcuentas que representan las primas (descuentos) de emisión y los aportes
y reducciones de capital que se encuentran en proceso de formalización.
Resultados no realizados
Agrupa las subcuentas que representan las ganancias por diferencias de cambio
originadas por las inversiones netas en una entidad extranjera; la ganancia o pérdida en la
cobertura del flujo de efectivo; las obtenidas en activos y pasivos financieros disponibles
para la venta; y, las que se obtienen como resultado de la venta o compra convencional
de una inversión disponible para la venta en la fecha de liquidación.
Excedente de revaluación
Representa el mayor valor asignado a los inmuebles, maquinaria y equipo y activos
intangibles por efecto de las valorizaciones posteriores (neto del impuesto a la renta).
Reservas
Representa apropiaciones (detracciones) de utilidades, autorizadas por ley, por los
estatutos, o por acuerdo de los accionistas (o socios) y, que serán destinadas a fines
específicos o para cubrir eventualidades.
Resultados acumulados
Incluye las utilidades no repartidas y las pérdidas acumuladas de uno o más ejercicios