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8/16/2019 Exposicion Tecnicas y Procedimientos de Auditoria
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TECNICAS Y
PROCEDIMIENTOS
AUDITORIA
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TECNICAS DE
AUDITORIA
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DEFINICIÓN
Son herramientas o métodos prácticos deinvestigación que usa el auditor para obtener laevidencia y fundamentar su opinión en elinforme. Es decir, son métodos prácticos deinvestigación y pruebas que el auditor utilizapara lograr información y comprobación
necesaria para emitir una opinión profesional.Todo auditor debe conocer y saber utilizar susherramientas de trabajo, de lo contrario, estaríaimposibilitado de ejecutar su examentécnicamente.
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TIPOS DE
TECNICAS:
LA INSPECCIÓN
Consiste en examinar registroactivos tangibles. La inspeccidocumentos proporciona evidengrados variables de confiabilidasu naturaleza y fuente y de la controles internos sobre su proce
OBSE
consiste en mirar un proceso o procedimiento
siendo desempeñado por otros. por ejemplo: la
observación por el auditor del conteo de
inventarios por personal de la entidad, o la
observación del pago de planillas.
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LA INVESTIGACIÓN
Consiste en buscar informacenteradas dentro o fuera deinvestigaciones pueden tener investigaciones formales por terceras partes, hasta inve
informales dirigidas a personas de
CÓMPUTO OEI cómputo consiste en verificar laexactitud aritmética de documentosfuente y registros contables o endesarrollar cálculos independientes
LOS PROCEDIMIENTOS
ANALÍTICOS
Consisten en el análisis de ísignificativos, incluyendo resultante de fluctuaciones yinconsistentes con otra inforque se desvían de los montos
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COMPARACIÓN
Establece la relación que
partidas, rubros o conceptos.
Ejemplo. Comparar cuenta p
facturas y letras por pagar, o
mensual de ingresos y gasto
en qué meses ha habido varia
COMPROBA
Significa examinar, fundamentando la
evidencia que apoya a una transacción
u operación, o la verificación de un
asiento contable, demostrando
autoridad, legalidad y propiedad
RASTREO
Proceso de seguim
transacción o grupo de
un punto a otro den
contable para determi
contabilización.
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CONCILIACIÓN
Significa verificar q
concuerden dos conjuntos
cifras relacionadas, separadas
independientes.
CONFIRMACI
Consiste en la comprobación de una
fuente distinta a la entidad bajo
examen y sus registros.- CONFIRMACIÓN POSITIVA:
• Directa
• Indirecta
- CONFIRMACION NEGATIVA
INDAGACIÓN
Consiste en averiguar o inq
un hecho, o hechos;
Ejem: Indagar sobre la pér
activo
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REVISIÓN SELECTIVA
Es el examen rápido mediante la
las operaciones o transacciones,
de verificar la legalidad y veracid
operaciones o transacciones de l
institución bajo examen de auditoEjem: La revisión de un paquete
si coincide con el importe cobrado
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PROCEDIMIENTOS DE AUDITO
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DEFINICIÓN:
Son el conjunto de técnicas de investigaciónaplicables a una partida o a un grupo dehechos y circunstancias relativas a losestados financieros sujetos a examen,mediante las cuales el auditor obtiene lasbases para fundamentar su opinión.
Los procedimientos se predeterminan en laetapa de la planificación de acuerdo a lasevidencias que el auditor espera obtener;estos procedimientos pueden ser de dostipos: Pruebas de Cumplimiento y PruebasSustantivas
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ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTO
AUDITORIA
El alcance o extensión procedimientos se refierrelación que hay entre el de elementos o individuales que se e(muestra) y el númeelementos o partidas que fototal (universo).
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OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIM
DE AUDITORIA
Es la etapa o el momento en que se van a aplicar los proce
auditoría. Es la época en que deben aplicarse los procedim
estudio de partidas específicas, y al análisis total de las act
la Empresa o Entidad.
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TIPOS DE PROCEDIMIENTOS O
PRUEBAS DE AUDITORIA
PRUEBAS DE
CUMPLIMIENTO
Son procedimientos c
control interno, princ
sistemas específicos
transacciones; tienen
realmente a los
establecidos. Propósito
formas de operar
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PRUEBAS SUSTANTIVAS
Denominadas también
Validación son aquellos pro
proporcionan evidencia d
verdad o validez de las
saldos que descansan econtables o en los estados f
- PRUEBAS DE DETALLES DE TRANSACCIONESY SALDOS: Son los procedimientos al detalle
mediante el seguimiento (rastreo) de las
transacciones realizadas - PROCEDIMIENTOS ANALITICOS: Consiste en
el análisis de relaciones y tendencias
significativas incluyendo la investigación
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PROCEDIMIENTOS
ALTERNATIVOS
Son las pruebas que aplica el auditor cuando de
acuerdo a las circunstancias es imposible
desarrollar los procedimientos de auditoria
planificados.
Ejem: No haber presenciado la toma de
inventarios de existencias al cierre del ejercicio.
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EJEMPLOS
Respecto a los inventarios, el auditor necesita satisfacerse de q
existencia esté razonablemente valorizada, para cumplir con
Procedimientos de Auditoría tales como:
La comparación de los precios aplicados a los inventarios con
facturas,
La investigación de los precios actuales del mercado, y
La verificación de la exactitud de los conjuntos de las columnas y los
de inventario.
La guía usual de procedimientos de auditoría la constituye la Inspecc
activos del cliente, tales como Disponible, Inversiones y D
Estos tres aspectos de trabajo de investigación son los llamados P
Auditoría
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