Post on 04-Aug-2019
POR PUERTO RICORINDA SU PLANILLA A TIEMPO
DEPARTAMENTO DE HACIENDAGOBIERNO DE PUERTO RICO
FOLLETO DEINSTRUCCIONESPLANILLA DE CONTRIBUCIÓNSOBRE INGRESOS PARANEGOCIOS EXENTOS BAJO ELPROGRAMA DE INCENTIVOS DEPUERTO RICO2018
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2018TABLA DE CONTENIDO
Derechos del Contribuyente ................................................................................................................
Datos Sobresalientes .............................................................................................................................
Instrucciones para Llenar la Planilla .....................................................................................................
Instrucciones para Llenar los Anejos:
Anejo B Incentivos - Recobro de Crédito Reclamado en Exceso y Créditos Contributivos .......
Anejo E - Depreciación .........................................................................................................
Instrucciones Generales para los Anejos L, N, P, V, W, X, Y, Z y AA Incentivos .........................................
Anejo L Incentivos - Ingreso Parcialmente Exento bajo la Ley 52 de 1983, la Ley 78-1993 o la Ley 74- 2010..Anejo N Incentivos - Ingreso Parcialmente Exento bajo la Ley 8 de 1987 ................................Anejo P Incentivos - Ingreso de Operaciones Totalmente Tributables o Ingreso Parcialmente Exento o Sujeto a Crédito Contributivo..............................................................................................Anejo T Incentivos - Adición a la Contribución por Falta de Pago de la Contribución Estimada de Negocios Exentos bajo el Programa de Incentivos de Puerto Rico ..........................Anejo V Incentivos - Contribución sobre Ingresos para Negocios Exentos Acogidos a la Ley 135-1997.......................................................................................................................
Instrucciones Generales para los Anejos N1 y V1 Incentivos - Cómputo de las Deducciones Especiales.......
Anejo W Incentivos - Contribución sobre Ingresos para Entidad Fílmica bajo la Ley 362-1999 o Ley 27-2011Anejo X Incentivos - Contribución sobre Ingresos para Negocios Exentos Acogidos a la Ley 73-2008 .......................................................................................................................Anejo X1 Incentivos - Cómputo de los Créditos Contributivos para Negocios Exentos bajo la Ley 73-2008 ...............................................................................................................Anejo Y Incentivos - Contribución sobre Ingresos para Negocios Exentos Acogidos a la Ley 83-2010 ........................................................................................................................Anejo Y1 Incentivos - Cómputo de los Créditos Contributivos para Negocios Exentos bajo la Ley 83-2010 ...............................................................................................................Anejo Z Incentivos - Contribución sobre Ingresos para Negocios Exentos Acogidos a la Ley 118-2010 .......................................................................................................................Anejo AA Incentivos - Contribución sobre Ingresos para Negocios Exentos Acogidos a la Ley 20-2012 .......................................................................................................................
Obligación de Pagar Contribución Estimada .......................................................................................
Lista de Códigos Industriales .............................................................................................................
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La Carta de Derechos del Contribuyente establecida bajo elCódigo de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011, segúnenmendado (Código), le garantiza los siguientes derechos:
Recibir un trato digno, considerado e imparcial.
La información sometida será confidencial.
Toda entrevista deberá ser a una hora y lugar razonable, encoordinación con el empleado del Departamento de Hacienda(Departamento).
La entrevista o investigación no será utilizada para hostigar ointimidar de forma alguna a la persona entrevistada.
Recibir una explicación en términos claros y sencillos delproceso al cual va a ser sometido y de los derechos que leasisten.
Estar acompañado por un abogado, contador, contador públicoautorizado u otra persona autorizada, en cualquier momentodurante la entrevista.
Ser informado con anterioridad a la entrevista de la intenciónde grabarla, y poder obtener una copia exacta de dichagrabación previo al pago del costo de la misma.
Ser notificado de la naturaleza de su responsabilidadcontributiva.
Ser advertido de su derecho a no incriminarse mediante supropio testimonio, a guardar silencio y a que no se tome encuenta ni se comente en su contra, en la eventualidad de quepudiera estar expuesto a una acción criminal.
Consultar en cualquier momento durante la entrevista a unabogado, contador, contador público autorizado o agenteautorizado, a representarlo ante el Departamento, o poderfinalizar la entrevista, aún cuando ésta haya comenzado.
Ser notificado por escrito de cualquier ajuste realizado por elDepartamento como resultado de una investigación contributivacuando ésta conlleve añadir intereses, penalidades y recargos,según lo estipulado por el Código, así como de la cantidadexacta del ajuste y los fundamentos para dichos cambios.
Acogerse a un plan de pago si no puede pagar la contribuciónen su totalidad en el tiempo que le corresponda.
DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE
Renunciar a los derechos descritos en los párrafos anterioressi esta renuncia se hace voluntariamente y a sabiendas.
Otorgar un poder escrito para autorizar a cualquier persona aque lo represente durante una entrevista o procedimientocontributivo. Dicha persona recibirá, para propósitos de laentrevista, un trato igual al del contribuyente, a menos que sele notifique que esa persona es responsable de un retraso ointerferencia irrazonable con la investigación.
No ser discriminado por motivo de raza, color, sexo, nacimiento,origen o condición social, ni por ideas políticas, religiosas o porasociación de cualquier contribuyente o persona que lorepresente. No se mantendrá récord de información contributivapara estos propósitos.
Los empleados del Departamento explicarán y protegeránsus derechos durante los procedimientos. Si entiende que susderechos han sido violados, deberá discutir el problema con elsupervisor del empleado. Si no está satisfecho con la accióntomada por el supervisor del empleado, puede llevar su querellaante la Oficina de Protección de los Derechos del Contribuyente.
OFICINA DE PROTECCIÓN DE LOS DERECHOS DELCONTRIBUYENTE
La Oficina de Protección de los Derechos del Contribuyente(Procurador de Hacienda) se creó primordialmente para velarpor que se cumpla con las disposiciones de la Carta deDerechos del Contribuyente. La misma está situada en elDepartamento de Hacienda en San Juan, Oficina 105. Paracomunicarse, llame al (787) 977-6622, (787) 977-6638, o(787) 721-2020, extensión 2180.
El Procurador tiene la responsabilidad de atender losproblemas y reclamos de los contribuyentes para facilitar lasgestiones entre éstos y el Departamento de Hacienda. Además,tiene autoridad suficiente para evitar o corregir cualquierincumplimiento por parte de cualquier funcionario o empleadodel Departamento que vaya en perjuicio de los derechos delcontribuyente.
Para más información, solicite el folleto informativo: Carta deDerechos del Contribuyente.
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2018CÓDIGO DE AREA
Deberá indicar el código de área (787 o 939) dentro de losparéntesis provistos en el espacio designado en elencabezamiento de la planilla para indicar el número de teléfono.
CHEQUES DEVUELTOS
Todo cheque girado a favor del Secretario de Hacienda quesea devuelto, conllevará un cargo mínimo de $25.00. Estecargo será en adición a cualesquiera otros intereses, recargoso penalidades dispuestos por el Código o cualquier otra leyfiscal, por omisiones en el cumplimiento de la responsabilidadcontributiva. El Departamento podrá hacer la gestión del cobrode manera tradicional o electrónica.
REQUISITO DE ESTADOS FINANCIEROS
Si la entidad generó un volumen de ingresos durante un añocontributivo igual o mayor de $3 millones, deberá acompañarcon la planilla los estados financieros que reflejen el resultadode las operaciones para el año contributivo.
En los casos en que la entidad genere un volumen de negociosigual o mayor de $1 millón pero menor de $3 millones, podráelegir someter los estados financieros que reflejen el resultadode sus operaciones para el año contributivo. Todo negocioque esté al día con su responsabilidad contributiva y bajo estascondiciones elija incluir los estados financieros, tendrá derechoa que el Secretario lo releve de estar sujeto total o parcialmentea la retención sobre pagos recibidos por servicios prestados.
Este estado financiero incluirá un estado de situación financiera,un estado de ingresos y gastos y un estado de flujo de efectivo.Estos deberán estar acompañados por un Informe del Auditoremitido por un contador público autorizado (CPA) con licenciapara ejercer la contabilidad pública en Puerto Rico.
La Sección 1061.15(b) del Código establece el requisito deincluir información adicional en los estados financieros que seacompañan con esta planilla. Para obtener informaciónadicional sobre las Guías para la Preparación de los AnejosRequeridos como Información Suplementaria, por favorrefiérase a la Determinación Administrativa Núm. 14-06 de 6de marzo de 2014 y la Determinación Administrativa Núm. 15-24 del 17 de diciembre de 2015. La fecha de vencimiento de laInformación Suplementaria deberá realizarse no más tarde delúltimo día del mes siguiente a la fecha de vencimiento de laradicación de la planilla de contribución sobre ingresos,incluyendo prórrogas. Es decir, una corporación con año naturaldebe radicar su planilla el 15 de abril, por lo que la fecha devencimiento de la Información Suplementaria será no más tardedel 31 de mayo. En el caso de que la corporación solicite unaprórroga para radicar la planilla de contribución sobre ingresos,la fecha de vencimiento de la planilla será el 15 de octubre, porlo que en este caso la fecha de vencimiento de la InformaciónSuplementaria será el 30 de noviembre.
DATOS SOBRESALIENTESCAMBIOS SIGNIFICATIVOS EN LA PLANILLA
Planilla
Se provee en el encasillado de Lugar de Incorporación delEncabezamiento para indicar si es una corporación Domésticao Extranjera.
Anejo B Incentivos
Se reorganizan las Partes II y III, y la Parte II provee paraindicar si alguno de los créditos está sujeto a moratoria.
Anejos P y AA Incentivos
Se renonbran la línea 48 de la Parte IV y la línea 42 de laParte V, respectivamente, para reclamar la deducción por laAportación especial por servicios profesionales y consultivosbajo la Ley 48-2013.
Anejo X1 Incentivos
Se rediseña la Parte V para atemperar las disposicionesrelacionadas a la vigencia (10 años) del Crédito para reducirel costo de energía eléctrica.
FORMATOS DE LA PLANILLA
La Planilla de Contribución sobre Ingresos para Negocios Exentosbajo el Programa de Incentivos de Puerto Rico se divide en cincoplanillas de acuerdo a la ley bajo la cual opera. Las planillas son:
Formulario 480.3(II)DI – Desarrollo IndustrialFormulario 480.3(II)DT – Desarrollo TurísticoFormulario 480.3(II)EV – Energía VerdeFormulario 480.3(II)C – CineFormulario 480.3(II)LE – Leyes Especiales
PAGOS POR LA PREPARACIÓN DE LA PLANILLA YSANCIONES A ESPECIALISTAS EN PLANILLAS
Indique si paga por la preparación de su planilla y exija alespecialista que la firme e incluya el número de registro enla misma. EL CÓDIGO ESTABLECE SANCIONESADMINISTRATIVAS Y PENALES AL ESPECIALISTA QUENO PROVEA ESTA INFORMACIÓN O QUE NO CUMPLA CONCUALESQUIERA OTROS DE LOS REQUISITOS QUEESTABLECE EL CÓDIGO.
El especialista deberá declarar bajo penalidad de perjurio queha examinado la planilla, y que según su mejor conocimiento ycreencia es correcta y completa.
Si la planilla es preparada por una firma de contabilidaddebidamente registrada como especialista, la misma deberáincluir el número de registro y estar firmada por la personaautorizada.
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2018Además, la Sección 1061.15(a) del Código establece el requisitode someter estados financieros consolidados incluyendo elresultado de las operaciones de todas las entidades del grupoque están haciendo negocios en Puerto Rico. Sobre este tema,la Determinación Administrativa Núm. 14-07 de 12 de marzode 2014, determina que este requisito se entenderá cumplidosi el grupo de entidades relacionadas radica el Modelo SC2652, el cual deberá incluir la información correspondiente atodas las entidades que forman parte del Grupo Relacionado,incluyendo aquella(s) que no viene(n) obligada(s) a radicarestados financieros.
Toda entidad que forme parte de un grupo de entidadesrelacionadas y que a tenor con las reglas antes indicadasvenga obligada a radicar estados financieros auditados, vendráobligada a someter la información suplementaria que se describeen la Sección 1061.15(b) del Código.
Por tanto, para propósitos de cumplir con el requisito deradicación de estados financieros auditados con la planilla decontribución sobre ingresos de años contributivos comenzadosdespués del 31 de diciembre de 2012, toda entidad que hayagenerado volumen de negocios en exceso de $1 millón durantedicho año contributivo y que forme parte de un grupo deentidades relacionadas sujeto a las disposiciones de la Sección1061.15(a)(4) del Código, por razón de que el volumen denegocios de dicho grupo de entidades relacionadas excede$3 millones, podrá someter estados financieros auditadospresentando la posición financiera y los resultados de operaciónde dicha entidad individualmente, sin la necesidad de someterestados financieros consolidados o combinados, siempre ycuando incluya, en las notas a dichos estados financieros, unalista de todas las entidades relacionadas que están dedicadasa industria o negocio en Puerto Rico. Dicha información deberáincluir el nombre de cada una de las entidades que formanparte del grupo de entidades relacionadas que están dedicadasa industria o negocio en Puerto Rico. Una entidad que formeparte de un grupo de entidades relacionadas sujeto a lasdisposiciones de la Sección 1061.15(a)(4) del Código peroque no haya derivado volumen de negocios en exceso de $1millón para un año contributivo, no vendrá obligada a someterestados financieros auditados para dicho año.
No se aceptará un informe que incluya un estadofinanciero consolidado en el cual se presenten lasoperaciones en Puerto Rico en forma suplementaria.Además, tampoco es aceptable someter estadoscompilados o revisados. Estos deben ser auditados.
CONTRATOS CON ORGANISMOSGUBERNAMENTALES
Toda persona natural o jurídica a ser contratada por organismosgubernamentales, deberá cumplir con las disposiciones de laOrden Ejecutiva 91-24, según enmendada, y las CartasCirculares de este Departamento vigentes al momento detramitar los contratos. Las mismas establecen que en todocontrato otorgado por cualquier organismo gubernamental seincluya una cláusula en la que la parte a ser contratada certifiqueque ha rendido planilla de contribución sobre ingresos paralos últimos cinco años contributivos y que ha pagado lascontribuciones sobre ingresos y la propiedad, de seguro pordesempleo, de incapacidad temporal y de seguro social parachóferes, la que aplique.
Además, se establece que para poder otorgar un contrato u ordende compra, el organismo gubernamental exigirá que presente lacertificación de radicación de planillas (Modelo SC 6088) y dedeuda (Modelo SC 6096) del Área de Rentas Internas de esteDepartamento, la certificación de contribución sobre la propiedaddel Centro de Recaudación de Ingresos Municipales (CRIM) y lacertificación del Departamento del Trabajo que corresponda. Estadocumentación se requerirá anualmente.
A los fines de facilitar y agilizar el trámite de las certificaciones, todapersona que haya rendido planillas para los últimos cinco años yque no tenga deudas contributivas, o que de tenerlas, esté acogidoa un plan de pagos, recibirá automáticamente a vuelta de correoun Certificado de Cumplimiento de Radicación de Planilla y DeudaContributiva (Modelo SC 2628). Para esto, si la corporaciónes contratada por algún organismo gubernamental, esnecesario que lo indique en el encabezamiento de la planilla,página 1.
Debido a que hay casos donde no se puede certificar el últimoaño contributivo por no haberse procesado la planilla en elDepartamento, recomendamos entregar la planillapersonalmente junto con una copia de la misma. De este modoobtendrá una copia con el sello de recibido del Departamentoal momento de rendir la planilla. Este trámite podrá ser efectuadoen el Departamento de Hacienda, Edificio Intendente Ramírezen el Viejo San Juan, en las Colecturías de Rentas Internas yen los Centros de Orientación y Preparación de Planillas.
CENTROS DE SERVICIO ALCONTRIBUYENTE
En los Centros de Servicios 360°, además de informar a loscontribuyentes el estatus de su reintegro, se ofrecen otrosservicios tales como: Certificaciones de Radicación de Planillas,Copias de Planillas, asistencia para Casos de Herencias yDonaciones, Individuos, Corporaciones o Sociedades y Relevosde Retención por Servicios Profesionales.
A continuación se indica el número de teléfono del Centro deContacto Hacienda Responde y la localización de cada uno denuestros Centros de Servicios 360°:
Centro de Contacto Hacienda RespondeTeléfono: (787) 622-0123
Centro de Servicios 360° de San JuanEdificio Intendente Ramírez10 Paseo CovadongaOficina 101
Centro de Servicios 360° de San Juan - Centro deRepresentantesEdificio Intendente Ramírez10 Paseo Covadonga, Oficina 101
Centro de Servicios 360° de AguadillaCentro GubernamentalCalle Muñoz RiveraBo. Pueblo, 1er Piso
Centro de Servicios 360° de AreciboEdificio Santiago Cabán158 Calle Mariano Vidal, 1er Piso
Centro de Servicios 360° de CaguasCentro Gubernamental, SótanoCalle Goyco, Esq. Acosta
Centro de Servicios 360° de MayagüezCentro Gubernamental50 Calle Nenadich, Oficina 108
Centro de Servicios 360° de PonceEdificio Gubernamental2440 Blvd. Luis A. Ferré, Oficina 204
Centro de Servicios 360° de CidraEdificio Anexo Casa Alcaldía33 Calle Muñoz Barrios
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2018CONSULTAS TÉCNICAS
Para información adicional sobre el contenido técnico de estefolleto o aclarar cualquier duda, favor de llamar al (787) 622-0123, opción número 8 del directorio.
HACIENDA HACIENDO CONEXIÓN
Acceda la página del Departamento de Hacienda en Internet:www.hacienda.pr.gov. En la misma puede obtener informaciónsobre los siguientes servicios, entre otros:
Transferencia electrónica de la Planilla de Contribuciónsobre Ingresos de Corporaciones utilizando programaso aplicaciones certificados por el Departamento
Transferencia electrónica de la Planilla de Contribuciónsobre Ingresos de Individuos utilizando programas oaplicaciones certificados por el Departamento
Preparación de Comprobantes de Retención yDeclaraciones Informativas 2018 a través de SURI
Preparación y radicación de la Planilla Trimestral Patronalde Contribución sobre Ingresos Retenida a través de SURI
Colecturía Virtual
Código de Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, segúnenmendado
Código de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011,según enmendado
Formularios, Planillas y Folletos, tales como:
Planilla de Contribución sobre Ingresos deCorporaciones Tributables
Modelo SC 4809 - Informe de Número deIdentificación - Organizaciones (Patronos)
Modelo SC 2778 - Poder y Declaración deRepresentación para Firma Digital por Especialistas enPlanillas, Declaraciones o Reclamaciones de Reintegro
Modelo SC 2800 - Planilla de Contribución sobreCaudal Relicto
Modelo SC 2800 A - Planilla Corta de Contribuciónsobre Caudal Relicto
Modelo SC 2800 B - Planilla de Contribución sobreCaudal Relicto (Aplica a causantes fallecidos a partirdel 1 de enero de 2011 hasta el 31 de diciembre de2017) (Informativo)
Modelo SC 2800 C - Planilla Informativa de CaudalRelicto (Aplica a causantes fallecidos a partir del 1 deenero de 2018) (Informativo)
Modelo SC 2788 - Planilla de Contribución sobreDonaciones
Modelo SC 2788 A - Planilla de Contribución sobreDonaciones (Aplica a donaciones efectuadas a partirdel 1 de abril de 2011 hasta el 31 de diciembre de2017) (Informativo)
Modelo SC 2788 B - Planilla Informativa deDonaciones (Aplica a donaciones efectuadas a partirdel 1 de enero de 2018) (Informativo)
Informative Booklet to Provide Guidance on the IncomeTax Responsibilities of Federal, Military and OtherEmployees
Folleto Informativo de Contribución sobre Ingresos deSacerdotes o Ministros
Folleto Informativo para Aclarar sus Dudas sobreAspectos Contributivos en la Venta de CiertasPropiedades Inmuebles
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Retención en el Origen de la Contribución sobre Ingresosen el Caso de Salarios - Instrucciones a los Patronos(Español e Inglés)
Folleto Informativo – Responsabilidad personal porviolaciones al Código de Rentas Internas de 2011, segúnenmendado
Boletines Informativos, Cartas Circulares yDeterminaciones Administrativas, tales como:
Boletín Informativo de Rentas Internas Núm. 17-11 de 7de junio de 2017 - Retención sobre Pagos Efectuadospor Servicios Prestados
Boletin Informativo de Rentas Internas Núm. 18-24 de31 de diciembre de 2018 - Cambios a la Retención en elOrigen sobre Pagos por Servicios Prestados y a losCertificados de Relevos de Retención
Carta Circular de Rentas Internas Núm. 11-01 de 3 deenero de 2011 - Procedimiento para Reclamar CréditosContra la Contribución sobre Ingresos, Notificar la Venta deCréditos o Solicitar Cupones de Pago para Cubrir Gastosde Energía Eléctrica, Agua y Alcantarillado
Carta Circular de Rentas Internas Núm. 17-02 de 16 defebrero de 2017 - Retención sobre Pagos Efectuados porServicios Prestados
Determinación Administrativa Núm. 07-01 de 12 de enerode 2007 - Tratamiento Contributivo de IndemnizaciónRecibida por Concepto de Daños y Perjuicios, por Razónde Incapacidad Ocupacional y No Ocupacional; y Pagospor Terminación de Empleo
Determinación Administrativa Núm. 07-03 de 4 de abrilde 2007 - Aportaciones y Transferencias de Cuentasde Aportación Educativa
Determinación Administrativa Núm. 08-04 de 22 de mayode 2008 - Enmienda a Determinación Administrativa Núm.07-01 Relativa al Tratamiento Contributivo deIndemnización Recibida por Concepto de Daños yPerjuicios, por Razón de Angustias Mentales Incidentalesa Daños Físicos
Determinación Administrativa Núm. 11-10 de 30 de juniode 2011 - Disposiciones bajo el Código de RentasInternas para un Nuevo Puerto Rico (Ley de Incentivosde Energía Verde de Puerto Rico)
Determinación Administrativa Núm. 12-04 de 14 defebrero de 2012 - Disposiciones Relacionadas a laElección o Conversión a Sociedad bajo el Capítulo 7 delSubtítulo A del Código de Rentas Internas del 2011
Determinación Administrativa Núm. 12-09 de 29de mayo de 2012 – Disposiciones Relacionadas a laElección y Notificación de Tratamiento como Sociedadbajo el Capítulo 7 del Subtítulo A el Código de RentasInternas de 2011
Administrative Determination No. 12-12 of August 8, 2012– Income Tax Return Requirement (Nonresident ForeignCorporations Subject to the Income Source Rule underSection 1035.05 of the Puerto Rico Internal Revenue Codeof 2011) (Disponible solo en inglés)
Determinación Administrativa Núm. 12-13 de 14 deseptiembre de 2012 – Límite en Deducción por Aportacionesa Fideicomisos para Empleados bajo la Sección1033.09(a)(1)(A) del Código de Rentas Internas de PuertoRico de 2011
Determinación Administrativa Núm. 14-06 de 6 de marzode 2014 - Guías para la Preparación de los AnejosRequeridos como Información Suplementaria
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2018Determinación Administrativa Núm. 14-07 de 12 de marzode 2014 - Requisito de Someter Estados FinancierosAuditados con la Planilla de Contribución sobre Ingresos,Determinación de la Contribución Adicional sobre IngresoBruto y Cambios Importantes en el Formulario Modelo SC2652
Determinación Administrativa Núm. 15-24 de 17 dediciembre de 2015 - Modificación a las Guías para laPreparación de los Anejos Requeridos como InformaciónSuplementaria
Determinación Administrativa Núm. 16-11 de 30 deseptiembre de 2016 - Contribución Alternativa Mínimapara Años Contributivos 2015 y 2016
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2018También tendrá que rendirla toda corporación que hayaderivado ingresos provenientes de una Entidad Fílmicadedicada a un Proyecto Fílmico o Proyecto de Infraestructurabajo las siguientes leyes:
Ley para el Desarrollo de la Industria Fílmica (Ley 362-1999)
Ley de Incentivos Económicos para la Industria Fílmicade Puerto Rico (Ley 27-2011)
En aquellos casos donde una corporación opere bajo undecreto de exención contributiva que sea efectivo durantecualquier parte del año contributivo, utilizará esta planilla parareportar todos los ingresos recibidos durante el año contributivo.Los ingresos que sean totalmente tributables deberáninformarse en el Anejo P Incentivos.
¿CÚANDO Y DÓNDE DEBE RENDIRSE?
Esta planilla se deberá rendir no más tarde del día 15 del cuartomes siguiente al cierre del año contributivo. En el caso de unacorporación extranjera que no tenga oficina o lugar de negocioen Puerto Rico, la planilla se rendirá no más tarde del día 15 delsexto mes siguiente al cierre del año contributivo.
La planilla puede enviarse por correo a la siguiente dirección:
DEPARTAMENTO DE HACIENDAPO BOX 9022501SAN JUAN PR 00902-2501
También se puede entregar en el Departamento de Hacienda,situado en Paseo Covadonga Núm. 10, Edificio IntendenteAlejandro Ramírez en el Viejo San Juan, en la Colecturía deRentas Internas de su municipio o en los Centros de Orientacióny Preparación de Planillas.
PRÓRROGA AUTOMÁTICA PARA RENDIR LA PLANILLA
Se concederá una prórroga automática de 6 meses para rendir laplanilla si se solicita no más tarde de la fecha prescrita para rendirla misma. Esto se hará mediante el Modelo SC 2644.
Toda corporación deberá pagar con la solicitud de prórroga latotalidad de la contribución determinada, la contribución adicionalespecial y el impuesto de repatriación bajo la Ley Núm. 8 de1987, de ser aplicable.
Una prórroga para rendir la planilla no extiende el tiempopara el pago de la contribución o cualquier pago o plazode la misma.
¿QUÍEN TIENE LA OBLIGACIÓN DE RENDIR ESTAPLANILLA?
Toda corporación dedicada a industria o negocio en Puerto Ricoque derive ingresos total o parcialmente exentos de contribuciónbajo cualesquiera de las siguientes leyes:
Ley de Incentivos Industriales de Puerto Rico de 1963,según enmendada (Ley Núm. 57 de 1963)
Ley de Exenciones Contributivas a Hospitales de 1968,según enmendada (Ley Núm. 168 de 1968)
Ley de Incentivos Turísticos de 1983, según enmendada(Ley Núm. 52 de 1983)
Ley de Incentivos Contributivos de Puerto Rico de 1987,según enmendada (Ley Núm. 8 de 1987)
Ley de Desarrollo Turístico de Puerto Rico de 1993, segúnenmendada (Ley 78-1993)
Ley de Incentivos Contributivos Agrícolas de Puerto Rico,según enmendada (Ley 225-1995)
Ley de Incentivos Contributivos de 1998, segúnenmendada (Ley 135-1997)
Ley de Incentivos Económicos para el Desarrollo dePuerto Rico, según enmendada (Ley 73-2008)
Ley de Desarrollo Turístico de Puerto Rico de 2010, segúnenmendada (Ley 74-2010)
Ley de Incentivos de Energía Verde de Puerto Rico, segúnenmendada (Ley 83-2010)
Ley de Incentivos para el Desarrollo Económico y TurísticoMunicipal (Ley 118-2010)
Ley para Fomentar la Exportación de Servicios (Ley 20-2012)
Además, esta planilla tendrá que rendirla toda corporación quehaya derivado ingresos provenientes de la venta de boletos deentrada para espectáculos artísticos y culturales que se realicende acuerdo a las disposiciones de una de las siguientes leyes:
Ley Especial para la Rehabilitación de Santurce, segúnenmendada (Ley Núm. 148 de 1988)
Ley Especial para la Creación del Distrito Teatral deSanturce, según enmendada (Ley 178-2000)
Ley Especial para la Rehabilitación de Río Piedras, segúnenmendada (Ley 75-1995)
Ley Especial para el Desarrollo de Castañer, segúnenmendada (Ley 14-1996)
INSTRUCCIONES PARA LLENAR LA PLANILLA
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2018Si la corporación informa un cambio de dirección al momentode rendir la planilla, marque el encasillado que aplica y escribala nueva dirección de forma clara y legible en la misma. Porotro lado, si se cambia de dirección en cualquier otro momentodurante el año, deberá informarlo utilizando el Modelo SC2898 (Cambio de Dirección). El mismo está disponible a travésde nuestra página de Internet: www. hacienda.pr.gov.
Seleccione el recuadro correspondiente para indicar si sometióuna Solicitud de Prórroga para Rendir la Planilla deContribución sobre Ingresos (Modelo SC 2644).
Indique también si la entidad es miembro de un grupo deentidades relacionadas y el número de grupo asignado por elDepartamento de Hacienda. Este número se asigna a travésde la aplicación disponible en nuestra página en Internet, alcompletar el Modelo SC 2652. Si pertenece a un grupo deentidades relacionadas, es necesario que indique el númerode grupo o la planilla no podrá ser procesada.
Deberá incluir la dirección de correo electrónico de la personaque fungirá como contacto ante el Departamento de Hacienda.
PARTE I - RESPONSABILIDAD CONTRIBUTIVA
Línea 1 – Responsabilidad contributiva
Anote en los incisos correspondientes de la línea 1, del formatode la planilla que le corresponda a la corporación, el total decontribución determinada en cada uno de los anejoscorrespondientes. En los casos en que aplique completar másde un Anejo P Incentivos (incluyendo el completado para elingreso de operaciones bajo decreto sujetas al período base),deberá incluir en el inciso correspondiente de la línea 1, delformato de la planilla que le corresponda a la corporación, eltotal de contribución determinada en todos los Anejos PIncentivos incluidos con la planilla.
Línea 2 - Pagos
Anote en las líneas 2(a) a la 2(g) las contribuciones pagadassobre los conceptos especificados que sean acreditablescontra la contribución del año.
Línea 3 - Balance de contribución a pagar
Si la cantidad en la línea 2(h) es mayor que el total de la línea1 del Formulario 480.3(II)(LE), línea 1(c) del Formulario480.3(II)(C), línea 1(c) del Formulario 480.3(II)(EV), línea1(d) del Formulario 480.3(II)(DT) o línea 1(f) del Formulario480.3(II)(DI), según corresponda, hay un exceso decontribución retenida o pagada. El exceso deberá acreditarsecontra la adición a la contribución por falta de pago de lacontribución estimada. Cualquier sobrante puede acreditarsecontra la contribución estimada del próximo año, aportarse alFondo Especial para el Estuario de la Bahía de San Juan o elFondo Especial para la Universidad de Puerto Rico oreintegrarse, según se indique en las líneas 7, 8, 9 y 10. Sirindió la planilla con posterioridad a la fecha establecida por elCódigo para rendirla o solicitó prórroga y no pagó la totalidadde la contribución en la misma, deberá computar los interesesy recargos aplicables desde la fecha en que debió rendirse laplanilla hasta la fecha en que la misma fue rendida. Refiérasea la sección de Intereses, Recargos y Penalidades másadelante.
Línea 4 - Adición a la Contribución por Faltade Pago de la Contribución Estimada
Anote la adición a la contribución en caso de falta de pago dela contribución estimada mínima requerida, previamentedeterminada en el Anejo T Incentivos. Véanse instruccionespara llenar los Anejos.
INSTRUCCIONES ESPECÍFICAS - FORMULARIOS480.3(II)
Toda corporación que durante el año contributivo deriveingresos total o parcialmente exentos bajo una o más leyes deincentivos industriales, contributivos, turísticos, o de desarrolloturístico y otras leyes especiales, deberá rendir el Formulario480.3(II) correspondiente, además de un anejo separado paracada una de las leyes bajo las cuales genere dichos ingresosparcialmente exentos.
En aquellos casos en que una corporación disfrute de exencióncontributiva bajo dos o más decretos de exención contributivaotorgados bajo una misma ley de incentivos industriales,contributivos, turísticos o de desarrollo turístico, se rendirá solamenteun anejo bajo la ley correspondiente, donde se informarán todaslas operaciones cubiertas por la misma.
Si la corporación, además de los ingresos de incentivos industriales,contributivos, turísticos o de desarrollo turístico, o parcialmenteexentos bajo otras leyes especiales, ha generado ingresos deoperaciones totalmente tributables, deberá completar el Anejo PIncentivos conjuntamente con los Anejos L, N, N1, V, V1, W, X, X1,Y, Y1, Z y AA Incentivos que apliquen.
Todas las planillas y anejos con sus instrucciones estándisponibles en la página de internet www.hacienda.pr.gov.
ENCABEZAMIENTO DE LA PLANILLA
Si el año contributivo de la corporación es un año natural, noes necesario especificar las fechas en que comienza y terminadicho año contributivo. Si por el contrario, es un año económicoo un año de 52-53 semanas, deberá anotarse la fecha en elespacio provisto en la planilla. En el encasillado de AñoContributivo, deberá seleccionar la alternativa correspondiente.
NOMBRE, NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN PATRONALY DIRECCIÓN
Anote en el espacio correspondiente el nombre de lacorporación. Anote el número de registro bajo el cual apareceregistrada en el Departamento de Estado.
Anote la fecha e identifique el lugar de incorporación de lacorporación ya sea en Puerto Rico o en un país extranjero. Sies un país extranjero indique el mismo.
Anote además, su número de identificación patronal en elespacio provisto para ello. Su número de identificaciónpatronal es indispensable para procesar la planilla.
Si la corporación no tiene número de identificación patronal, deberásolicitarlo al Servicio de Rentas Internas Federal y notificarlo alDepartamento de Hacienda utilizando el Modelo SC 4809.
Anote el Número de Registro de Comerciante asignado por elDepartamento de Hacienda, la dirección exacta donde estálocalizado el negocio o industria principal y el número de teléfono.
Informe la naturaleza de la industria o negocio en términos desu actividad comercial principal. Por ejemplo, si su actividadprincipal es la fabricación de muebles, anote en ese encasilladomanufactura de muebles; si es venta de muebles al detal,anote comercio al por menor de muebles. Utilice la listade los códigos industriales que se provee en la página41, para facilitar la descripción de la actividad comercialy anotar la clave correspondiente.
Marque en el encasillado si la corporación tiene contratos conorganismos gubernamentales.
10
2018Línea 5 - Exceso de contribución retenida o pagada
Anote en esta línea la diferencia entre el total de la línea 1 delFormulario 480.3(II)(LE), línea 1(c) del Formulario 480.3(II)(C),línea 1(c) del Formulario 480.3(II)(EV), línea 1(d) del Formulario480.3(II)(DT) o línea 1(f) del Formulario 480.3(II)(DI), segúncorresponda, y la línea 2(h) solo en los casos en que la línea2(h) es mayor que el total de la línea 1 del Formulario480.3(II)(LE), línea 1(c) del Formulario 480.3(II)(C), línea 1(c)del Formulario 480.3(II)(EV), línea 1(d) del Formulario480.3(II)(DT) o línea 1(f) del Formulario 480.3(II)(DI), segúncorresponda.
Si la línea 4 es cero, traslade la cantidad indicada en esta líneaa la que aplique de las líneas 7, 8, 9 o 10. De lo contrario, sumelas líneas 3(d) y 4 y anote la diferencia entre dicha suma y lalínea 5 en la línea 7, 8, 9 o 10, según aplique.
Línea 6 - Cantidad pagada con esta planilla
El pago deberá ser efectuado mediante cheque o giro a nombredel Secretario de Hacienda. Deberá indicar en el mismo elnúmero de identificación patronal, Formulario 480.3(II) yla referencia al formato de la planilla que está radicando,incluyendo el año contributivo.
Si desea pagar en efectivo, tarjeta de débito o tarjeta de crédito(Visa o Mastercard), puede efectuar el pago en cualquierColecturía. Asegúrese de conservar el recibo de pago que leentregará el Colector.
INTERESES, RECARGOS Y PENALIDADES
Intereses
El Código dispone que se paguen intereses a razón del 10%anual sobre cualquier balance de contribución que resultependiente de pago a la fecha de su vencimiento.
Recargos
En todo caso en que proceda el pago de intereses, se cobraráademás, un recargo equivalente al 5% del total no pagado, sila demora en el pago excede de 30 días, pero no más de 60días; o 10% del total no pagado, si la demora en el pagoexcede de 60 días.
Penalidades
El Código impone una penalidad progresiva de 5% hasta25% del importe total de la contribución cuando la planilla serinde después de la fecha establecida sin causa justificada.
Así también, cualquier persona que tiene la obligación de rendiruna planilla, declaración, certificación o informe, quevoluntariamente deje de rendir dicha planilla, declaración,certificación o informe dentro del término o términos fijados porel Código o por reglamentos, además de estar sujeto a otraspenalidades, incurrirá en delito menos grave.
En aquellos casos en que cualquier personavoluntariamente dejare de rendir dicha planilla,declaración, certificación o informe (dentro de lostérminos fijados por el Código o por reglamentos) conla intención de evadir o derrotar cualquier contribuciónimpuesta por el Código, además de otras penalidades,incurrirá en un delito grave de tercer grado.
FIRMA Y JURAMENTO DE LA PLANILLA
La planilla deberá ser firmada por el presidente, vicepresidenteu otro oficial principal y por el tesorero o tesorero auxiliar de lacorporación.
Todo oficial principal deberá incluir su nombre en letra de moldelegible e indicar en el documento la fecha en que firmó la planilla.
La planilla también puede ser firmada por un Agente Autorizadopor la Junta de Directores de la Corporación. Deberá conservarpara sus récords la Resolución Corporativa de la Junta autorizandoal Agente a firmar la referida planilla, en la eventualidad de que lesea requerida posteriormente por el Departamento.
PARTE II Y III - ESTADO DE SITUACIÓN COMPARADOY RECONCILIACIÓN DEL INGRESO NETO (OPÉRDIDA) SEGÚN LIBROS CON EL INGRESO NETOTRIBUTABLE (O PÉRDIDA) SEGÚN PLANILLA
Los estados financieros y la reconciliación deberán completarseen su totalidad para que la planilla se considere rendida. Por lotanto, no deberá someter hojas sueltas en sustitución de losestados o la reconciliación. Se devolverá cualquier planillaque no cumpla con estos requisitos.
PARTE V - CUESTIONARIO
Incluya toda la información requerida en el cuestionariopara poder procesar la planilla.
Indique en la pregunta 20 de los Formularios 480.3(II)C y480.3(II)LE, pregunta 21 del Formulario 480.3(II)DT y pregunta22 de los Formularios 480.3(II)DI y 480.3(II)EV si reclamó gastosrelacionados con servicios provistos por no residentes de PuertoRico. Si la respuesta es “Sí”, deberá indicar el total (100%) dedichos gastos en la línea provista para ello en esta pregunta.
Es importante señalar que no se deberá dejar ningunapregunta sin contestar. En caso de que alguna preguntano le aplique, deberá indicarlo haciendo una marca bajo“N/A”.
PARTE VI - COMPENSACIÓN A OFICIALES
Anote el total de compensación pagada o acumulada a todos losoficiales de la entidad por concepto de salarios, concesiones ocualquier otro tipo de compensaciones. Además, deberá incluir elnombre, número de seguro social y el por ciento de acciones oparticipaciones que poseen, si alguno. El total de esta parte reflejadacomo compensación deberá ser igual a la cantidad reclamada enlos Anejos L, N, P , V, W, X, Y, Z y AA Incentivos. Si la entidad rindemás de uno de estos anejos, la cantidad anotada en esta partedeberá ser igual a la suma de las cantidades figuradas en cadaanejo por este concepto.
DEVOLUCIÓN DE LA PLANILLA POR NO ESTARCOMPLETADA EN TODAS SUS PARTES
La planilla deberá ser completada en todas sus partes. Por lotanto, se deberá detallar toda la información de Ingresos yGastos, Estado de Situación, Estado de Reconciliación delIngreso Neto (o Pérdida) según Libros con el Ingreso NetoTributable (o Pérdida) según Planilla, y Análisis del Sobrantesegún Libros. Cualquier planilla que no cumpla con esterequisito no se considerará rendida.
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2018
DEDUCCIÓN POR INVERSIÓN INICIAL EN UNFONDO DE CAPITAL PRIVADO O FONDO DE CAPITALPRIVADO PUERTO RICO (LEY 185-2014, SEGÚNENMENDADA)
En el caso de contribuyentes que según lo dispuesto en la Ley185-2014, según enmendada (Ley 185-2014 ), sean consideradosinversionistas acreditados, podrán reclamar una deducción porsu inversión inicial en un fondo de capital privado (FCP) o en unfondo de capital privado Puerto Rico (FCP-PR).
La cantidad admisible como deducción será la siguiente:
Si la inversión inicial se hizo en un FCP, la cantidad máximade deducción será 30% de la inversión inicial condicionadoa que dicha cantidad no excederá 15% del ingreso netoantes de dicha deducción.
Si la inversión inicial se hizo en un FCP-PR, la cantidadmáxima de deducción será 60% de la inversión inicialcondicionado a que dicha cantidad no excederá 30% delingreso neto antes de dicha deducción.
El monto de la deducción no reclamado en el primer año podráarrastrarse por un período máximo de 10 años si la inversión sehizo en un FCP y 15 años si la inversión se hizo en FCP-PR.
Para más detalles, refiérase a la Ley 185-2014.
En el caso de corporaciones que cualifiquen para reclamar estadeducción, deberán completar la hoja de trabajo que se incluye acontinuación para determinar la cantidad máxima admisible comodeducción por inversión inicial en un FCP o FCP-PR.
Debe acompañar con su planilla los siguientes documentos:
Una certificación oficial emitida por el FCP o FCP-PR,impresa con el membrete del fondo y firmada por un sociogestor u oficial principal del mismo, que indique lo siguiente:
El nombre y número de identificación patronal del FCP oFCP-PR;Si el fondo es un FCP o FCP-PR;El nombre y número de identificación patronal delinversionista residente para el cual emite la certificación; yLa cantidad del capital comprometido como inversióninicial que fue aportado durante el año contributivo porel inversionista residente para el cual se emite lacertificación, incluyendo cualquier cantidad que haya sidoaportada luego de finalizado el año contributivo peroantes de que el inversionista residente rinda su planillade contribución sobre ingresos para dicho añocontributivo. Esta cantidad será la que se incluya en lalínea 1 de la hoja de trabajo a completarse.
Un anejo en donde se incluya la hoja de trabajo completadaque demuestre como se determinó esta deducción.
Copia de la Declaración Jurada radicada bajo la cual elFondo hizo la elección bajo la Ley 185-2014.
En aquellos casos en que el contribuyente esté reclamandouna deducción de años anteriores, un detalle que indiqueel año contributivo en el cual se generó la deducción, lacantidad de deducción generada por el inversionista, lacantidad de dicha deducción que fue reclamada en añosanteriores, la cantidad de deducción disponible para elaño contributivo y la fecha de expiración de cualquierbalance disponible no reclamado a ser usado en añossubsiguientes.
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(1)
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(3)
(4)
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2018
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Determinación de la deducción:
1. Cantidad del capital comprometido como inversión inicial que cualifica como aportada durante el año contributivo (Proviene de la certificación emitida por el FCP o FCP-PR) .......................
2. Por ciento aplicable: • Si la inversión fue en un FCP, anote 30% • Si la inversión fue en un FCP-PR, anote 60% ...............................…………..........……….
3. Cantidad de la deducción por inversión inicial aportada durante el año (Multiplique la línea 1 por el por ciento aplicable de la línea 2) …..........................................................................……
4. Cantidad de deducción no reclamada en años anteriores .....................................................
5. Total de deducción por inversión en un FCP o FCP-PR (Sume líneas 3 y 4) .......................
Limitación de la Deducción:
6. Ingreso neto (Sume el ingreso neto que resulta en cada uno de los siguientes Anejos de la planilla, sin considerar la deducción por inversión en un FCP o FCP-PR):
Anejo L Incentivos – Parte I, línea 5 ………………………………………...……………………. Anejo N Incentivos – Parte I, línea 12 ……………………………………………………..……… Anejo P Incentivos – Parte I, línea 7 …………………………………………………………….... Anejo V Incentivos – Parte II, línea 12 ……………………………………………………..……… Anejo W Incentivos – Parte I, línea 3 ……………………………………………………….…….. Anejo X Incentivos – Parte II, línea 9 o Parte III, línea 9, según aplique …………….....…….…. Anejo Y Incentivos – Parte I, línea 5 ………………………………………………………………. Anejo Z Incentivos – Parte I, línea 3 ………………………………………………………………. Anejo AA Incentivos – Parte II, línea 5 ………………………………………………….…………
Total del ingreso neto sin considerar la deducción por inversión inicial en un FCP o FCP-PR ....
7. Por ciento aplicable: • Si la inversión fue un FCP, anote 15% • Si la inversión fue en un FCP-PR, anote 30% ……….............................……………………
8. Cantidad máxima admisible como deducción (Multiplique el total de ingreso neto de la línea 6 por el por ciento aplicable de la línea 7) ……………...…….........................……………..………..
9. Deducción admisible en esta planilla (Anote la menor entre las líneas 5 y 8) .........................
10.Distribuya la deducción entre los Anejos correspondientes (Multiplique la cantidad determinadaen la línea 9 por el por ciento que representa el ingreso neto, sin considerar esta deducción,de cada Anejo según determinado en la línea 6). Traslade la cantidad determinada a la líneade “Otras deducciones” del Anejo que aplique y marque el óvalo de "Ley 185-2014" en lalínea de ingreso neto sujeto a contribución de los mismos:
Anejo L Incentivos ……………………………………………………………………………......... Anejo N Incentivos …………………………………………………………………..……….....…. Anejo P Incentivos ……………………………………………………………….…………........... Anejo V Incentivos ………………………………………………………………….………......….. Anejo W Incentivos …………………………………………………………………….……......… Anejo X Incentivos ………………………………………………………………………….......….. Anejo Y Incentivos ………………………………………………………………………….......…. Anejo Z Incentivos ……………………………………………………………………………......... Anejo AA Incentivos …………………………………………………………………………..........
Total de deducción admisible en esta planilla (Esta cantidad debe ser igual a la cantidaddeterminada en la línea 9) .....................................................................................................................
Proporción delIngreso
Ingreso Netosegún Planilla
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%100
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2018INSTRUCCIONES PARA LLENAR LOS ANEJOSANEJO B INCENTIVOS - RECOBRO DE CRÉDITORECLAMADO EN EXCESO Y CRÉDITOS CONTRIBUTIVOS
Utilice este anejo para determinar el recobro de crédito porinversión y por donación de una servidumbre de conservacióno terreno elegible reclamado en exceso, los créditoscontributivos para entidades bajo ciertas leyes y el detalle decompra de créditos contributivos.
PARTE I - RECOBRO DE CRÉDITO POR INVERSIÓN YPOR DONACIÓN DE UNA SERVIDUMBRE DECONSERVACIÓN O TERRENO ELEGIBLE RECLAMADOEN EXCESO
En las Columnas A, B y C deberá anotar el nombre y númerode identificación patronal de la entidad a la cual pertenece elcrédito por inversión o por donación de una servidumbre deconservación o terreno elegible reclamado en exceso, y marcarel bloque que identifique la Ley que regula la inversión odonativo efectuado.
Anote el crédito reclamado en exceso en años anteriores comoresultado de la intervención del Secretario o Director de la Agenciao Departamento o la Junta que regula cada una de las siguientesleyes: Ley de Desarrollo Turístico de Puerto Rico (Ley 78-1993,según enmendada), Ley de la Autoridad de Desperdicios Sólidos(Ley Núm. 70 de 23 de junio de 1978, según enmendada), Leyde Incentivos Contributivos para la Inversión en Facilidades deReducción, Disposición y/o Tratamiento de Desperdicios Sólidos(Ley 159-2011, según enmendada), Ley de Fondo de Capital deInversión (Ley Núm. 3 de 6 de octubre de 1987, segúnenmendada), Ley Especial para la Creación del Distrito Teatral deSanturce (Ley 178-2000, según enmendada), Ley para elDesarrollo de la Industria Fílmica (Ley 362-1999), Ley de IncentivosEconómicos para la Industria Fílmica de Puerto Rico (Ley 27-2011), Ley de Créditos Contributivos por Inversión enInfraestructura de Vivienda (Ley 98-2001, según enmendada),Ley de Créditos Contributivos por Inversión en la Construcción oRehabilitación de Vivienda para Alquiler a Familias de IngresosBajos o Moderados (Ley 140-2001), Ley de Crédito a losInversionistas que adquieran un negocio exento que esté enproceso de cerrar operaciones en Puerto Rico (Ley 109-2001),Ley de Servidumbre de Conservación de Puerto Rico (Ley 183-2001, según enmendada), Ley de Incentivos Económicos para elDesarrollo de Puerto Rico (Ley 73-2008, según enmendada) yLey de Incentivos de Energía Verde de Puerto Rico (Ley 83-2010, según enmendada).
La inversión total realizada por el negocio exento en el proyectoestá sujeta a la revisión del Secretario o Director de cadaAgencia o Departamento, o de la Junta de Trabajo Especial(Junta) en el caso del Distrito Teatral de Santurce. Si el créditopor inversión reclamado por los inversionistas excede el créditopor inversión computado por el Secretario, Director o por laJunta, dicho exceso se adeudará como contribución sobreingresos. En algunos casos dicha deuda deberá ser pagadapor los inversionistas en un plazo y en otros casos en dosplazos, comenzando con el primer año contributivo siguiente ala fecha en que se determine el incumplimiento o revocaciónde los créditos o cualquier otra fecha dispuesta por ley. ElDirector, los Secretarios o la Junta notificarán al Secretario deHacienda del exceso de crédito reclamado por los inversionistas.
Las disposiciones de recobro del crédito antesmencionadas no aplicarán a los participantes einversionistas que no sean desarrolladores en unproyecto bajo la Ley de Desarrollo Turístico o la Ley dela Autoridad de Desperdicios Sólidos.
Por otro lado, las disposiciones de recobro de créditobajo la Ley de Incentivos Contributivos Agrícolas aplicarána los inversionistas o participantes en negocios agrícolas.
En el caso de condohoteles, el operador del programa dearrendamiento integrado deberá rendir un informe anual al Directory al Secretario identificando las unidades participantes en elprograma de arrendamiento integrado. Dicho informe deberáindicar las fechas de comienzo de participación en el programa delas unidades participantes, al igual que la fecha o las fechas en queuna o más unidades se dieron de baja del programa.
En el caso de la Ley 178-2000 (negocio teatral), la Ley140-2001 (viviendas para alquiler) y la Ley 109-2001(negocio en cierre de operaciones), si cualquier unidad onegocio se da de baja del programa, cesa sus operacioneso incumple con algún requisito provisto por la leycorrespondiente antes de la expiración del período de 10años u otro período establecido por ley, el inversionistaadeudará como contribución sobre ingresos una cantidadque se computará según establezca la ley o de la siguientemanera, según sea el caso:
Deuda Total de crédito por Balance delContributiva = inversión tomado período por unidad o negocio X de 10 años 10En el caso de los dueños de una propiedad gravada por unaservidumbre de conservación o los donantes, en el caso de un terrenoelegible, estarán sujetos al recobro de los créditos otorgados en elevento de que se incumplan las obligaciones contenidas en la escriturade constitución de servidumbre de conservación o de donación de unterreno elegible, según aplique, pero sólo en aquellos casos en quesea imposible devolver el predio a su condición original. Estasdisposiciones aplicarán también cuando se incumpla con el requisito deperpetuidad por los dueños y el titular de la servidumbre.
La cantidad adeudada por concepto de contribución sobre ingresosserá pagada en uno o dos plazos, según sea el caso, comenzandocon el primer año contributivo siguiente a la fecha de retiro de launidad, el primer año contributivo siguiente al cese de lasoperaciones o cualquier otra fecha dispuesta por ley.
Línea 1 - Anote el total del exceso de crédito notificado porel Director, Secretario o por la Junta, o en el caso decondohoteles, negocio teatral, negocio en cierre de operacioneso viviendas de alquiler a familias de ingresos bajos, el total dela deuda contributiva según determinada en la fórmulamencionada anteriormente o establecida por ley.
Línea 3 - Multiplique la línea 1 por 50% y anote el resultado.Traslade el total determinado al Anejo L Incentivos, Parte II, línea9; al Anejo N Incentivos, Parte II, línea 7; al Anejo P Incentivos,Parte II, línea 13; al Anejo V Incentivos, Parte III, línea 3; al AnejoW Incentivos, Parte II, línea 6; al Anejo X Incentivos, Parte IV, línea3; o al Anejo Y Incentivos, Parte II, línea 3, según aplique. En elcaso de que haya pagado parte del recobro del crédito en excesoen el año anterior, anote la diferencia adeudada.
Línea 4 - Si este es el primer año que efectúa el recobro, restela línea 3 de la línea 1 y anote la diferencia. Esta será la deudacontributiva a pagar para el siguiente año. De ser éste elsegundo año de recobro, reste las líneas 2 y 3 de la línea 1.
PARTE II – CREDITOS CONTRIBUTIVOS
El 7 de marzo de 2017, la Autoridad de Asesoría Financiera yAgencia Fiscal de Puerto Rico (“AAFAF”) emitió la OrdenAdministrativa Núm. OA-2017-01 (“OA-2017-01”) mediante la
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2018a la 15 de esta Parte II solo deberán utilizarse para reclamarcréditos generados durante el año contributivo corriente.
Línea 1 – El negocio exento podrá reclamar un crédito contra lacontribución determinada sobre el ingreso de fomento industrial,por compras de productos manufacturados en Puerto Ricoincluyendo componentes y accesorios, igual a un 25% de lascompras de tales productos durante el año contributivo en que sereclame el crédito (sujeto a ciertas limitaciones). Para informaciónadicional, refiérase a la Sección 5(b) de la Ley 135-1997, segúnenmendada por la Ley 110-2001. El negocio que reclame estecrédito no podrá disfrutar simultáneamente de la deducciónprovista en el Anejo N Incentivos, Parte I, línea 8.
Línea 3 – Anote la cantidad de crédito por el establecimiento ydonación de una servidumbre de conservación, igual al 50%del valor de la servidumbre de conservación elegible.
Para reclamar este crédito deberá someter la certificación emitidapor el Secretario.
Para más detalles refiérase a la Ley 183-2001, según enmendada,y al Reglamento Núm. 8871 de 8 de diciembre de 2016.
Línea 4 – Anote la cantidad de crédito por inversión enconstrucción en centros urbanos. Toda persona que lleve acabo un proyecto de construcción o de mejoras en un centrourbano, según dispone la ley, podrá reclamar un crédito contrasu contribución.
La concesión del crédito estará sujeta a que el contribuyentehaya solicitado y el Secretario le haya concedido unadeterminación administrativa. Deberá acompañar con la planillacopia de la determinación administrativa, junto con la informaciónrequerida en dicha determinación.
El contribuyente deberá incluir con la planilla de cada año en quereclame el crédito, un anejo detallando la fecha en que se leconcedió el mismo, años contributivos durante los cuales se hareclamado, la fecha de expiración de éste, así como el monto totaldel crédito y las cantidades reclamadas en años anteriores.
Para más detalles, refiérase a la Ley 212- 2002, según enmendada,y al Reglamento Núm. 7777 de 30 de noviembre de 2009.
Línea 5 – Anote la cantidad del Crédito Contributivo al ComercioAfectado por la Revitalización del Centro Urbano. Toda entidadcomercial establecida en el área afectada por la construcciónde los proyectos de revitalización de los cascos urbanos, tendráderecho a reclamar un crédito contributivo de un 8% del 50%de las ventas brutas generadas durante el período deconstrucción.
La cantidad de este crédito no podrá ser mayor a laresponsabilidad contributiva reportada en la planilla del añoanterior. Para reclamar este crédito tendrá que incluir unacertificación emitida por la Compañía de Comercio y Exportaciónde Puerto Rico que lo identifique como un comercio afectadopor las obras de construcción.
Para más detalles refiérase a la Ley 212-2002, según enmendada,y al Reglamento Núm. 7777 de 30 de noviembre de 2009.
Línea 6 – Si la subsidiaria de una compañía matriz de unaentidad que está dedicada a industria o negocio en PuertoRico, cuyas operaciones están parcialmente exentas bajo laLey Núm. 8 de 1987, está bajo procedimiento de quiebra,podrá reclamar un crédito contra el pago de la contribuciónsobre ingresos en Puerto Rico si cumple con ciertos requisitos.
cual creó el Comité de Autorización de Desembolsos y ConcesionesContributivas (“CADCC”) al cual le adjudicó ciertas autorizacionesen cuanto a la evaluación y otorgación de los créditos contributivosy le delegó la responsabilidad de establecer limitaciones en cuantoal uso y disponibilidad de los créditos contributivos otorgados.Además, la OA-2017-01 le ordenó al Secretario de Hacienda(“Secretario”) a realizar un inventario de los créditos contributivosotorgados y a requerir a los tenedores de créditos contributivos aque informen el monto concedido de los mismos, en la forma que elSecretario estableciera para dichos propósitos. La ordenadministrativa también establece que, aquel tenedor de créditosque no muestre evidencia emitida por el Secretario del cumplimientocon el requerimiento de información, no podrá reclamar dichoscréditos contributivos.
A tales efectos, el 20 de abril de 2017 el Departamento de Haciendaemitió el Boletín Informativo de Rentas Internas Núm. 17-08 paranotificar que el requisito de realizar el inventario de créditoscontributivos se cumpliría mediante la radicación electrónica delFormulario 480.71 (Planilla Informativa sobre Tenencia de CréditosContributivos) y estableció que el requisito impuesto por AAFAF desometer evidencia del cumplimiento con el requerimiento deinformación para poder reclamar los créditos contributivos, secumpliría mediante la radicación electrónica del Formulario 480.71.Por tanto, para poder reclamar un crédito contributivo que hayaestado otorgado y disponible al 19 de abril de 2017, el mismo debeestar incluido en el Formulario 480.71 que el tenedor del créditosometió al Departamento.
Por su parte, el 2 de julio de 2018, la AAFAF, mediante laOrden Administrativa Núm. OA-2018-10 (“OA-2018-10”),derogó la OA-2017-01 y dejó al CADCC sin efectoprospectivamente. A dichos efectos, la Sección 1051.15(b)(1)del Código dispone que para años contributivos comenzadosluego del 31 de diciembre de 2017, los créditos contributivosno estarán sujetos a las limitaciones dispuestas en lasresoluciones emitidas por el CADCC durante su existencia,por lo que estarán sujetos únicamente a las reglas de usoestablecidas en la ley especial bajo la cual se otorgue el créditocontributivo y las disposiciones aplicables del Código. Noobstante, los créditos cubiertos bajo la Sección 1051.12(a)(4),(5) y (7) del Código estarán sujetos a la limitación de usodispuesta en la Sección 1051.13 del Código.
Sin embargo, la OA-2018-10 establece que el Secretariocontinuará realizando y manteniendo el inventario de todos loscréditos contributivos y mantiene vigente el requisito de la OA-2017-01 de que el tenedor de créditos debe mostrar evidenciaemitida por el Secretario del cumplimiento con el requerimientode información para poder reclamar un crédito contributivo.
Toda corporación que reclame un crédito contributivo,deberá acompañar con su Planilla copia del Formulario480.71 debidamente radicado en el Departamento.
Si en esta parte se incluyen créditos sujetos a moratoria, deberáseleccionar el recuadro provisto para este propósito. En estoscasos deberá incluir con su planilla un detalle que incluya ladescripción del crédito contributivo sujeto a moratoria, por cientoreclamado permitido por la moratoria, año contributivo en elcual se generó el crédito, total de crédito generado, cantidadesreclamadas en años anteriores, cantidad de crédito disponiblepara el año corriente, cantidad de crédito neta de moratoriadisponible para el año corriente y cantidad de crédito disponiblepara años siguientes. Además, deberá reportar la cantidadneta de la porción que esté sujeta a moratoria de dicho créditoen la línea correspondiente.
Los créditos reclamados pero no utilizados en años anterioresdeberán reportarse en la línea 16 de esta Parte II. Las líneas 1
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2018Para disfrutar de este beneficio, la compañía matriz deberá:
estar incorporada bajo las leyes de cualquier estado delos Estados Unidos,
estar bajo procedimiento de quiebra, y
reflejar una pérdida en su planilla de contribución sobreingresos federal consolidada después de incluir losingresos de la entidad exenta.
Este beneficio se hará mediante un crédito, el cual se determinacomo sigue:
Contribución correspondientepara el año en particular de lapérdida
No obstante, dicho crédito está limitado al total de la contribucióncorrespondiente para el año de la pérdida.
Este crédito deberá solicitarse al Secretario a través de unapetición juramentada y estará sujeto al recobro en el momentoen que la corporación matriz se recupere de dicha pérdida.
Línea 7 – La Ley Núm. 168 de 30 de junio de 1968, segúnenmendada (Ley de Exenciones Contributivas a Hospitales),concede un crédito contributivo de hasta un 15% del total degastos incurridos en pagos de nómina al personal que laboreen la prestación de servicios médico-hospitalarios. Parapropósitos del crédito, no se considerarán como parte de lanómina los gastos de nómina subcontratados. Este crédito podráutilizarse para rebajar hasta el 50% de la contribución sobreingresos determinada atribuible al ingreso neto proveniente dela prestación de servicios médico-hospitalarios en una unidadhospitalaria.
Es preciso aclarar que toda persona que al 1 de enero de 2005tenga un decreto vigente bajo la Ley Núm. 168 de 30 de junio de1968, según enmendada, podrá beneficiarse del crédito por unperíodo de 10 años, una vez concluya la concesión vigente. Elperíodo de 10 años tendrá efecto a partir de la fecha en que sepresente la solicitud a esos fines ante el Secretario.
Por otro lado, las personas cuyos beneficios expiraron conanterioridad al 1 de enero de 2005, podrán disfrutar del créditosi presentaron una solicitud al Secretario no más tarde del 31de diciembre de 2006. En estos casos, el período de 10 añostendrá efecto para años contributivos comenzados despuésdel 31 de diciembre de 2004.
Líneas 8 a la 13 – Refiérase a las instrucciones del Anejo X1Incentivos.
Línea 14 – Anote el crédito contributivo adquirido, si alguno,durante el año mediante compra, permuta o transferencia delinversionista o participante primario.
Véanse las instrucciones del Anejo Q para conocer los porcientos y limitaciones a reclamar en la planilla.
Para reclamar este crédito, el cedente y el cesionario someteráncon la planilla de contribución sobre ingresos, una declaraciónjurada notificando la cesión al Secretario, en el año en que seefectúe la misma y en cada año en que reclame crédito.
Complete la Parte III del Anejo B Incentivos.
Línea 15 – Anote el total de otros créditos contributivos que nohaya sido incluido en las líneas anteriores, como por ejemplo,pero sin limitarse, el crédito por inversión industrial en unnegocio exento que esté en proceso de cerrar operacionesen Puerto Rico, crédito por donativos a fundaciones de exgobernadores y créditos especiales otorgados comoresultado de un ajuste efectuado por el Servicio de RentasInternas Federal o mediante Acuerdo Final (sujeto a laslimitaciones establecidas por el decreto de exención,Acuerdo Final o cualquier pronunciamiento hecho por elSecretario).
Se concede un crédito equivalente al 100% del monto donadodurante el año contributivo a fundaciones de ex gobernadorespara sus gastos de funcionamiento y aquellos gastos relacionadoscon los propósitos para los cuales fueron creados y/o aquellosdonativos a un Depositario de Archivos y Reliquias de ExGobernadores y Ex Primeras Damas de Puerto Rico constituidosegún las disposiciones de la Ley 290-2000 por sí o en conjuntocon entidades educativas de Educación Superior públicas oprivadas, para sufragar los gastos de construcción, funcionamientoy de toda gestión necesaria para el fiel cumplimiento de los propósitosde la Ley 290-2000 y la Ley 302-2012. Los créditos contributivosa otorgarse para el año contributivo 2018 no podrán sobrepasarde $1,000,000 en el agregado.
Recuerde que el donativo a la Fundación de ExGobernadores genera un crédito contributivo. Por tanto,esta aportación no puede ser reclamada como parte dela deducción por concepto de donativos.
Para reclamar este crédito contributivo deberá someter lacertificación emitida por la entidad recipiente como evidenciade que el donativo fue efectuado y aceptado.
Aquella parte del crédito no utilizada en el año contributivo enque se efectúe el donativo, podrá ser arrastrada a añoscontributivos siguientes hasta que sea utilizado en su totalidad.
Anote también en esta línea el crédito otorgado como resultadode un ajuste hecho por el Servicio de Rentas Internas Federalo mediante Acuerdo Final. En el caso de créditos de entidadesextranjeras cuyas operaciones estuvieron cubiertas por laSección 936 del Código de Rentas Internas Federal de 1986,según enmendado, éstos están limitados a un 50% de lacontribución determinada para cada año. Incluya también enesta línea créditos otorgados mediante Acuerdo Final comoresultado de un procedimiento de mutuo acuerdo entre lasentidades competentes de las jurisdicciones correspondientes.En el caso de créditos otorgados mediante Acuerdo Final,éstos solo podrán ser reclamados hasta el límite establecido enel Acuerdo Final.
Si en esta línea se incluyen créditos por diferentesconceptos, deberá someter un anejo desglosando losmismos. Además, deberá someter documentos oevidencias de dichos créditos.
No incluya en esta línea Créditos Contributivos para laAdquisición de Viviendas de Nueva Construcción o ViviendaExistente. Para más detalles, refiérase a la Carta Circular deRentas Internas Núm. 09-02 del 16 de marzo de 2009.
Empleo promedio durante elaño contributivoEmpleo requerido en el decretode exención contributiva
X
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2018Línea (c) - Depreciación Acelerada
El Código concede una deducción por depreciación aceleradaen lugar de la corriente. Para tener derecho a esta deducción,se requiere que se ejerza una elección con la planilla parautilizar el método de depreciación acelerada. Dicha elecciónpodrá ejercerse solamente sobre propiedad adquirida por elcontribuyente durante años contributivos comenzados despuésdel 30 de junio de 1995. La elección, una vez efectuada, seráirrevocable.
Toda corporación o sociedad cuyo total de ingresos para elaño contributivo no exceda de $3,000,000 podrá optar pordepreciar el costo total, incluyendo la instalación, del equipo desistemas de computadoras en el año de la adquisición einstalación del mismo. No cualificarán para la aceleración de laconcesión por depreciación, equipo previamente depreciadopor un accionista o socio de dicha corporación o sociedad oadquirido de una persona relacionada. Durante el mismoperíodo, podrán también depreciar bajo el método de línearecta, basado en una vida útil de 2 años, el equipo detransportación terrestre, excepto automóviles, y equipo deconservación ambiental.
Refiérase al Código y sus reglamentos para determinarquiénes cualifican para la deducción por depreciaciónflexible y acelerada y los requisitos que deben cumplirsepara poder disfrutar de esta deducción.
Línea (d) – Amortización
Además, se provee una deducción por amortización deplusvalía, siempre y cuando la plusvalía sea adquirida deterceros por compra durante años contributivos comenzadosdespués del 30 de junio de 1995. La deducción se determinaráutilizando el método de línea recta y una vida útil de 15 años.
Línea (e) – Automóviles
En el caso de propiedad que sea un automóvil se concede unadeducción por depreciación de hasta $6,000 anuales porautomóvil, hasta un máximo de $30,000 por la vida útil del automóvil.
Si el contribuyente es un vendedor, el monto de la deducción pordepreciación no excederá de $10,000 anuales por automóvil,hasta un máximo de $30,000 por la vida útil del automóvil.
Si el automóvil utilizado por el contribuyente en su industria onegocio o para la producción de ingresos también es utilizadopara fines personales, el monto de esta deducción será reducidopor la cantidad correspondiente al uso personal del mismo.
En los casos de arrendamiento ordinario de automóviles(“operating leases”), el monto de la renta pagada durante elaño contributivo se admitirá como deducción por concepto dedepreciación hasta un máximo de $6,000 anuales porautomóvil o $10,000, si el contribuyente es un vendedor.Incluya en esta línea, los pagos de renta de arrendamientosordinarios de automóviles hasta los límites indicadosanteriormente. No incluya los mismos como deducción poralquiler, intereses, gastos de vehículos de motor o cualquierotra partida que no sea depreciación.
Línea (f) – Vehículos bajo arrendamiento financiero
En los casos de arrendamiento de automóviles que seanesencialmente equivalentes a una compra, en lugar dedepreciación corriente, se admite como deducción por el usodel automóvil la suma pagada por concepto de arrendamiento
Línea 16 – Anote en esta línea únicamente el monto total de loscréditos reclamados pero no utilizados en años anteriores. Elcontribuyente deberá incluir con su planilla un detalle que incluyael año contributivo en que el crédito está disponible para serutilizado, la cantidad de crédito generada por año contributivo,la cantidad de arrastre del crédito por año contributivo utilizadaen los años contributivos anteriores, el año contributivo duranteel cual se reclamó algún balance de dicho crédito y el balancede crédito disponible para el año contributivo corriente.
Deberá someter toda la evidencia del crédito que se estáreclamando, incluyendo pero sin limitarse a la DeterminaciónAdministrativa emitida por el Departamento y declaracionesjuradas, de ser aplicables.
PARTE III - DETALLE DE COMPRA DE CRÉDITOSCONTRIBUTIVOS
Seleccione el óvalo correspondiente a la ley (o leyes) bajo lascuales adquirió el crédito contributivo. Anote en el espacioprovisto la cantidad del crédito contributivo disponible para elaño contributivo.
Para poder reclamar cualquiera de los créditos que se incluyenen esta parte, el contribuyente debe incluir con su planilla unadeclaración jurada notificando la compra o cesión del crédito alSecretario de Hacienda.
ANEJO E - DEPRECIACIÓN
Este Anejo deberá ser completado por aquellos contribuyentesque están dedicados a industria o negocio para proveerinformación detallada con respecto al gasto de depreciación yamortización.
En el mismo se proveerá la información de cada una de laspropiedades por las cuales se reclama depreciación. Seproveen espacios para la depreciación corriente, flexible yacelerada; amortización, automóviles y vehículos bajoarrendamiento financiero.
En este anejo se deberá proveer la siguiente información:
clasificación de la propiedad;fecha de adquisición;costo o base admisible;depreciación reclamada en años anteriores;estimado de vida útil para fines de determinar ladepreciación; ydepreciación reclamada en el año presente.
Para propiedades adquiridas a partir del 1 de enero de 2010,se permite utilizar las disposiciones del Código de RentasInternas Federal y su Reglamento en aquellos casos en que laSección 1033.07 o 1040.12 del Código no establezca términosde depreciación para cierta propiedad tangible.
Línea (b) - Depreciación Flexible
Para tener derecho a reclamar la depreciación flexible en lugarde la corriente, el Código requiere que se ejerza una opciónen forma de declaración jurada que se rendirá no más tardede 30 días después del cierre del año contributivo. Dicha opciónpodrá ejercerse solamente sobre propiedad adquirida por elcontribuyente antes del 30 de junio de 1995.
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2018del automóvil durante el año contributivo que no exceda de$6,000 anuales por automóvil, hasta un máximo de $30,000por la vida útil del automóvil. Véase la Sección 1033.07(a)(3)(D)del Código para la definición de arrendamiento esencialmenteequivalente a una compra.
Si el contribuyente es un vendedor, se admitirá como deducciónla suma pagada por concepto de arrendamiento del automóvildurante el año contributivo que no exceda de $10,000 anualespor automóvil, hasta un máximo de $30,000 por la vida útil delautomóvil.
Indique en esta línea la cantidad de pagos por concepto dearrendamiento de automóviles, que sean esencialmenteequivalentes a una compra, sujetos a los límites por automóvilindicados anteriormente. No incluya como parte de los pagosla porción correspondiente a intereses. Acompañe con suplanilla el Formulario 480.7D.
No incluya en esta línea pagos por arrendamientoordinario de automóviles (“operating leases”). Estosse informan en la línea (e).
Someta este Anejo con su planilla.
INSTRUCCIONES GENERALES PARA LOSANEJOS L, N, P, V, W, X, Y, Z y AA INCENTIVOS
Si una entidad ha ejercido la elección bajo la Sección 3(f) de laLey Núm. 8 de 1987 o la Sección 6(f) de la Ley 135-1997,deberá someter con la planilla copia de la declaración juradacon la cual ejerció tal elección.
PARTE III - ANEJOS L, P, W, Y y Z INCENTIVOS; PARTE IV -ANEJOS V y AA INCENTIVOS; PARTE V - ANEJO X INCENTIVOS;Y PARTE VI - ANEJO N INCENTIVOS - GANANCIA BRUTA ENVENTAS O PRODUCCIÓN Y OTROS INGRESOS
En esta parte determinará su beneficio bruto en ventas,producción u otros ingresos. Marque el encasilladocorrespondiente para indicar el método de valoración para suinventario a principio y fin de año.
Detalle en la Parte V de los Anejos L, P y Y Incentivos los OtrosCostos Directos reclamados en la línea 5 de la Parte III. Si estácompletando los Anejos V y AA Incentivos, detalle los OtrosCostos Directos en la Parte VI y reclame los mismos en la ParteIV, línea 5. Si está completando el Anejo X Incentivos, detalleéstos en la Parte VII y reclame los mismos en la Parte V, línea5. Si está completando el Anejo N Incentivos detalle éstos en laParte VIII y reclame los mismos en la Parte VI, línea 5.
INSTRUCCIONES GENERALES PLos activos utilizados en cualquier actividad que genereingresos parcialmente exentos bajo la Ley Núm. 52 de 1983,Ley Núm. 57 de 1963, Ley Núm. 168 de 1968, Ley Núm. 8 de1987, Ley 135-1997, Ley 73-2008, Ley 78-1993, Ley 362-1999, Ley 178-2000, Ley 225-1995, Ley 83-2010, Ley 118-2010 o Ley 20-2012 no podrán ser depreciados bajo elmétodo de depreciación flexible o acelerada.
PARTE IV - ANEJOS L, P, W, Y y Z INCENTIVOS; PARTE V -ANEJOS V y AA INCENTIVOS; PARTE VI - ANEJO XINCENTIVOS Y PARTE VII - ANEJO N INCENTIVOS -DEDUCCIONES E INGRESO NETO EN OPERACIONES
En esta parte de los Anejos L, N, P, V, W, X, Y, Z y AA Incentivosanotará las deducciones relacionadas con sus operaciones.
A continuación ofrecemos información sobre alguna de estaspartidas:
a. Gastos de comida y entretenimiento
Se podrá deducir el 50% del total de gastos realmente pagados oincurridos, hasta un límite de 25% del ingreso bruto del añocontributivo por gastos de comida y entretenimiento que esténdirectamente relacionados con la explotación de su industria onegocio o con la producción de ingresos. No debe considerarcomo parte de dichos gastos las partidas que no constituyen gastosordinarios y necesarios de la industria o negocio.
No se concederá deducción alguna por gastos de comida yentretenimiento que se consideren suntuosos o extravagantes.
b. Aportaciones a planes de pensiones u otros planes cualificados
Anote la cantidad aportada a planes de pensiones, de bonificaciónen acciones o de participación en ganancias u otros planesaprobados por el Secretario de Hacienda. Esta deducción estásujeta a ciertas limitaciones. Véase la Sección 1033.09 del Código.
Para reclamar esta deducción, es necesario completar y sometercon la planilla el Modelo SC 6042 - Deducción por Aportacionesa Planes de Retiro Cualificados y Contribuciones sobre CiertasAportaciones. Para más detalles, véase el Reglamento Núm.8299 de 18 de diciembre de 2012 y la DeterminaciónAdministrativa Núm. 12-13 de 14 de septiembre de 2012.
c. Depreciación corriente y amortización
Someta detalle de la depreciación corriente y amortizaciónen las Partes (a) y (d) respectivamente, del Anejo E -Depreciación. Véanse instrucciones del Anejo E.
d. Depreciación flexible
Anote la cantidad de depreciación flexible que tiene derecho yacompañe copia de la aprobación de la opción para depreciarlos activos bajo el método de depreciación flexible.
El detalle de la depreciación flexible se incluirá en laParte (b) del Anejo E - Depreciación.
Esta deducción aplica únicamente contra el ingreso totalmentetributable (Anejo P Incentivos) y está limitada a la propiedadutilizada en las actividades que se indican en el Código.
Dicha opción podrá ejercerse solamente sobre propiedadadquirida antes del 30 de junio de 1995.
e. Depreciación acelerada
Para tener derecho a esta deducción, se requiere que seejerza una elección con la planilla para utilizar el método dedepreciación acelerada. Dicha elección podrá ejercersesolamente sobre propiedad adquirida por compra durante añoscontributivos comenzados después del 30 de junio de 1995.La elección, una vez efectuada, será irrevocable.
Este método de depreciación no aplica para automóviles,propiedad usada fuera de Puerto Rico, propiedad usada porentidades exentas y propiedad utilizada total o parcialmente enactividades cubiertas por las leyes de Incentivos Industriales,Contributivos y Turísticos o Ley de Desarrollo Turístico, Leyde Incentivos Contributivos Agrícolas o bajo otra ley sucesorade carácter similar, o propiedad intangible.
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2018tomar la deducción por gastos incurridos o pagados por el uso ymantenimiento de automóvil. Para más detalles, véase laDeterminación Administrativa Núm.15-01.
g. Gastos de otros vehículos de motor
Si incurrió gastos por vehículos que no se consideranautomóviles de acuerdo a la definición en la línea anterior,reclame los mimos en esta línea y someta el detalle.
h. Deudas incobrables
Anote las cuentas a cobrar que son declaradas como incobrables.Para los años contributivos comenzados después del 30 de juniode 1995, las corporaciones no podrán utilizar el método de reservapara determinar la deducción por deudas incobrables.
En su lugar, reclamarán una deducción por las deudas que seconvierten en incobrables dentro del año contributivo (directwriteoff method).
Tampoco serán deducibles cantidades adeudadas a personasrelacionadas que sean extranjeras o no residentes nodedicadas a industria o negocio en Puerto Rico. La Ley 163-2013 añadió un nuevo apartado (c) a la Sección 1040.04 delCódigo - Período para el Cual Deben Reclamarse lasDeducciones y Créditos, para disponer lo siguiente:
Cantidades adeudadas a personas relacionadas que seanextranjeras o no residentes no dedicadas a industria onegocio en Puerto Rico.
En general - Cualquier cantidad que sea adeudada auna persona relacionada (según definido en la Sección1010.05 del Código) que sea extranjera o no residenteno dedicada a industria o negocio en Puerto Rico y que,de otra forma, sea deducible bajo la Sección 1033.01 delCódigo, no será deducible por el contribuyente hasta queesa cantidad sea pagada a cualesquiera de dichaspersonas relacionadas.
Cantidades cubiertas por este apartado - Este apartadoaplica a aquellas cantidades, que de otra forma hubieransido deducibles, y que son del tipo descrito en las Secciones1091.01(a)(1)(A)(i) y 1092.01(a)(1)(A)(i) del Código.
i. Regalías
Anote el gasto de regalías (“royalties”) incurridas o pagadasdurante el año.
j. Cargos de administración
Anote el total de cargos de administración (“management fees”)incurridos o pagados durante el año.
k. Gastos incurridos o pagados por concepto de serviciosrecibidos de personas no dedicadas a industria o negocioen Puerto Rico
Anote el total de los servicios, incluyendo servicios profesionalesdesignados pagados a personas no dedicadas a industria onegocio en Puerto Rico. En este caso el contribuyente tuvoque haber determinado y remitido al Departamento deHacienda el impuesto sobre ventas y uso relacionado a dichosservicios. En el caso que no se haya remitido el impuestosobre ventas y uso relacionado a estos servicios, elcontribuyente no podrá reclamar el pago de estos servicioscomo una deducción en su planilla.
Además, la Ley 212-2002, según enmendada (Ley 212-2002),provee un tipo de depreciación acelerada, donde la estructuraconstruida, que constituya vivienda, podrá depreciarse utilizandoel método de línea recta sobre un período de 7 años. Sin embargo,esta deducción está disponible para personas que inviertan en laconstrucción o remodelación de vivienda en un centro urbano yque no se hayan beneficiado del crédito dispuesto en el Artículo4.03E o 4.03F de la Ley 212-2002. Para más detalles, refiérase ala Ley 212-2002, a la Carta Circular de Rentas Internas Núm. 08-14 de 31 de octubre de 2008 y sus disposiciones reglamentarias.
El detalle de la depreciación acelerada se incluirá en laParte (c) del Anejo E - Depreciación.
f. Gastos de automóviles
El contribuyente tiene la opción de reclamar en esta línea ladeducción por gastos incurridos o pagados por el uso ymantenimiento de un automóvil a base de una de las siguientesalternativas:
el gasto computado a base de una tarifa estándar por millade sesenta centavos ($0.60) por cada milla que elcontribuyente utilice en su industria o negocio o para laproducción de ingresos; o
los gastos reales por el uso y mantenimiento de automóvilincurridos por el contribuyente en su industria o negocio opara la producción de ingresos, incluyendo aquellos quesean debidamente documentados por los empleados bajoun plan de reembolso de gastos establecido por su patrono.
No obstante, una vez se escoja una de las alternativas, elcontribuyente vendrá obligado a utilizar la misma durante latotalidad del período contributivo.
El gasto de uso y mantenimiento de automóviles incluyereparaciones, seguros, gasolina, cambios de aceite y filtro, limpieza,gomas, derechos anuales de licencia y otros gastos relacionadosde naturaleza similar. Este gasto no incluye depreciación, pagosde renta en arrendamientos ordinarios o pagos por arrendamientosfinancieros los cuales se reclaman en la línea para depreciación yamortización sometiendo el Anejo E. Tampoco incluya gastosrelacionados con el uso de peajes o estacionamientos, éstospodrían ser deducibles como gastos misceláneos.
Para éstos propósitos, el término “automóvil” no incluye lossiguientes:
los utilizados directamente en el negocio de transporte depasajeros o propiedades mediante compensación o pago,tales como limosinas, taxis o vehículos públicos;
carros fúnebres, carruajes para llevar flores, ómnibuses,ambulancias, motocicletas, camiones, camionetas ycualquier otro vehículo similar utilizado principalmentepara el transporte de carga; y
automóviles alquilados o poseídos para alquiler porpersonas regularmente dedicadas al arrendamiento deautomóviles.
Si incurrió gastos por vehículos de motor que no seconsideren automóviles de acuerdo a la definición anterior,reclame los mismos en la línea para gastos de otrosvehículos de motor y someta detalle.
La Determinación Administrativa Núm. 15-01 del 9 de enero de2015, derogó varios artículos del Reglamento 8297 del 18 dediciembre de 2012, relacionados con los requisitos para poder
1)
2)
1)
2)
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2018propósitos las reglas aplicables para determinar losmiembros de un grupo controlado de corporaciones o deun grupo de entidades relacionadas, establecidas en lasSecciones 1010.04 y 1010.05 del Código, serán deaplicabilidad al momento de determinar la relación de laentidad con sus miembros y afiliados.
La porción no deducible de estos gastos (o sea el 51%del gasto total) deberá incluirse en la línea 5(d) de laParte III de la planilla. Además, deberá indicar el total(100%) de estos gastos en la línea provista para estepropósito en la pregunta 20 de los Formularios 480.3(II)Cy 480.3(II)LE, pregunta 21 del Formulario 480.3(II)DT ypregunta 22 de los Formularios 480.3(II)DI y 480.3(II)EVdel Cuestionario, Parte V de la planilla.
Acompañe con su planilla un anejo donde se desglosenestas deducciones.
Cualquier cantidad que sea adeudada a una personarelacionada que sea extranjera o no residente no dedicada aindustria o negocio en Puerto Rico y que, de otra forma, seadeducible bajo la Sección 1033.01 del Código, no serádeducible por el contribuyente hasta que esa cantidad seapagada a cualesquiera de dichas personas relacionadas.
ANEJO L INCENTIVOS - INGRESO PARCIALMENTEEXENTO BAJO LA LEY 52 DE 1983, LA LEY 78 -1993 OLA LEY 74- 2010
Este anejo deberá utilizarse por aquellas entidades que operenbajo la Ley Núm. 52 de 1983, Ley 78-1993 o bajo la Ley 74-2010. Marque el encasillado correspondiente a la ley bajo lacual la entidad opera e indique el período de efectividad paraingresos, y el número actual y requerido de empleosdirectamente relacionados con el fomento de turismo.
En el caso de una corporación o sociedad que esté operandobajo la Ley Núm. 52 de 1983, Ley 78-1993 o Ley 74-2010, yhaya efectuado la elección bajo la Sección 5(b) o 3(a)(1)(D),según aplique, deberá someter con la planilla una copia de lanotificación dirigida al Secretario de Hacienda haciendo tal elección.
Cualquier negocio exento bajo la Ley 78-1993 o Ley 74-2010, deberá incluir con la planilla una copia de la ordenemitida por el Director de la Compañía de Turismo señalandola fecha de comienzo de la exención.
PARTE I - INGRESO NETO SUJETO A CONTRIBUCIÓN
Línea 2 - Anote el balance arrastrable de la pérdida neta enoperaciones reflejada al final del año anterior. Las pérdidasnetas en operaciones bajo las leyes de incentivos turísticos ode desarrollo turístico se pueden deducir únicamente contra elingreso proveniente de las actividades turísticas. Las pérdidasnetas provenientes de operaciones que no están cubiertasbajo cualesquiera de las leyes de incentivos antes mencionadas,se pueden deducir únicamente contra el ingreso totalmentetributable. Deberá acompañar con la planilla un anejopara sustentar la deducción reclamada.
El exceso de pérdidas de ingreso de actividades turísticas de añosanteriores sólo se podrá arrastrar y reclamar como deduccióncontra los ingresos de actividades turísticas. Dicha pérdida serádeducible hasta una cantidad igual al por ciento en que el ingresode actividades turísticas hubiera sido tributable. Las pérdidasserán arrastradas en el orden en que se incurren.
Cualquier pérdida neta incurrida en el año en el cual la entidadhaya efectuado la elección bajo la Sección 3(a)(1)(D) de laLey 78-1993 o Ley 74-2010, podrá arrastrarse y reclamarsecomo deducción únicamente contra el ingreso de desarrolloturístico derivado por el negocio exento en el cual se hayahecho la elección bajo dicha Sección. En el caso de una entidadque haya renegociado su decreto bajo la Ley 78-1993 o Ley74-2010, podrá reclamar como deducción las pérdidas netasincurridas en operaciones bajo decretos anteriores (Ley deIncentivos Industriales o Turísticos).
l. Aportación especial por servicios profesionales yconsultivos bajo la Ley 48-2013 (aplica solamente a losAnejos P Incentivos y AA Incentivos)
Toda corporación que haya suscrito un contrato de serviciosprofesionales, consultivos, publicidad, adiestramiento uorientación con una agencia, dependencia o instrumentalidaddel Gobierno de Puerto Rico, corporación pública, la RamaLegislativa, la Oficina del Contralor, la Oficina del Procuradordel Ciudadano y la Rama Judicial, estará sujeta a una cantidadretenida como Aportación Especial bajo la Ley 48-2013, segúnenmendada. Esta cantidad equivale al uno punto cinco porciento (1.5%) del importe total del contrato.
Esta aportación se considerará como un gasto ordinario ynecesario de la corporación, por lo cual la misma es deduciblecomo tal en la medida que esté reportada en el Formulario480.6A o 480.6B. Si la corporación tiene un año económico,anote la cantidad total aportada durante el año contributivo.
Para información adicional sobre el alcance de esta retención,puede referirse a la Determinación Administrativa Núm. 13-14 del28 de agosto de 2013 y a las Cartas Circulares de ContabilidadCentral emitidas por el Departamento a tales efectos.
m. Otras deducciones
Aquellas partidas de gastos para las cuales no se provee unespacio específico en la Parte IV (Anejos L, P, W, Y y Z Incentivos),Parte V (Anejos V y AA Incentivos), Parte VI (Anejo X Incentivos) yParte VII (Anejo N Incentivos) se totalizarán y se anotarán comoOtras Deducciones. Entre estas, incluya la cantidad de lasaportaciones a las cuentas de aportación educativa de losbeneficiarios elegibles de sus empleados hasta el máximo de $500por cada beneficiario, sujeto a las disposiciones establecidaspor ley. Las aportaciones de un patrono se considerarán comogastos ordinarios y necesarios en la explotación de su industria onegocio, y como tal se podrán deducir en el año en que se hagan.Estas aportaciones se incluirán como ingreso del empleado parael año en que se hagan por el patrono, y podrán ser reclamadascomo deducción por el empleado en ese mismo año. El instrumentoconstitutivo del fideicomiso deberá hacer constar que losparticipantes serán aquellos individuos que mediante contratacióno solicitud al efecto se acojan a las disposiciones de dicho fideicomiso.Para más información, refiérase a la Sección 1081.05 y lareglamentación correspondiente.
Toda industria o negocio que cumpla con los requisitosestablecidos en la Ley 212-2002, que genere nuevos empleoscomo parte del proceso de rehabilitación de un centro urbano,tendrá derecho a una deducción adicional especial equivalenteal 5% del salario mínimo aplicable a cada nuevo empleo creado.Además, al transferir su negocio con un mínimo de 5 empleadosa un centro urbano, tendrá derecho a una deducción adicionalequivalente al 15% de gasto de nómina de los empleadostransferidos en el año del traslado del negocio. El límite de estadeducción será el 50% del ingreso neto según el Código,ajustado por las deducciones especiales dispuestas en la Ley212-2002, sin tomar en cuenta esta deducción.
Esta ley concede además otros beneficios como exclusión pordesarrollo de estacionamientos, exención especial sobre ingresosde intereses generados por préstamos, y depreciación acelerada.
Para más detalles, refiérase a la Ley 212-2002 y a la Carta Circular deRentas Internas Núm. 08 -14 de 31 de octubre de 2008.
Utilice también esta línea para reportar la porción deducible (osea el 49% del total) de aquellos gastos que sean atribuibles ala explotación de una industria o negocio en Puerto Rico y queno están sujetos a contribución sobre ingresos o a retenciónen el origen bajo el Código en el año contributivo en el cual seincurren o se paguen, si dichos gastos:
son gastos incurridos o pagados a un accionista que posea50% o más del interés en la entidad, o
son gastos incurridos o pagados a cualquier personarelacionada o entidad afiliada a la corporación. Para estos
.
.
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2018Si el ingreso proviene de operaciones cubiertas bajo la Ley78-1993, la contribución adicional se computará como sigue:
Si el ingreso neto sujeto acontribución adicional es:
$0 $75,000
$75,001 $125,000
$125,001 $175,000
$175,001 $225,000
$225,001 $275,000
$275,001 o más
Si el ingreso proviene de operaciones cubiertas bajo la Ley 74-2010, la contribución adicional se computará como sigue:
Si el ingreso neto sujeto acontribución adicional es:
$0 $75,000
$75,001 $125,000
$125,001 $175,000
$175,001 $225,000
$225,001 $275,000
$275,001 o más
Si el ingreso proviene de actividades parcialmente exentas bajola Ley Núm. 168 de1968, Ley Núm. 148 de 1988, Ley 75-1995, Ley 225-1995, Ley 14-1996 o Ley 178-2000 o deactividades totalmente tributables, la contribución adicional será:
Si el ingreso neto sujeto acontribución adicional es:
$0 $75,000
$75,001 $125,000
$125,001 $175,000
$175,001 $225,000
$225,001 $275,000
$275,001 o más
Línea 7 - Anote la cantidad determinada en la línea 9 del Anejo D1Corporación - Contribución sobre Ingresos Sujetos a TasasPreferenciales.
Las pérdidas incurridas en un año en que se haya efectuadouna elección bajo la Sección 5(b) de la Ley Núm. 52 de 1983o bajo la Sección 3(a)(1)(D) de la Ley 78-1993 o Ley 74-2010, se podrán reclamar como deducción contra el ingresode actividades turísticas o de desarrollo turístico sobre el cualse haya hecho la elección.
Línea 4 - Anote en el espacio provisto el por ciento de exenciónal cual tiene derecho de acuerdo a su Concesión bajo la Leyde Incentivos Turísticos o Ley de Desarrollo Turístico.
Multiplique el ingreso neto de operaciones elegibles sujetoal cómputo por el por ciento de exención aplicable. Anote lacantidad en esta línea.
PARTE II – CÓMPUTO DE LA CONTRIBUCIÓN
Línea 2 - Anote $25,000. Si tiene más de una operación cubiertabajo un decreto de exención o parcialmente exentas bajo unaley especial o ingresos totalmente tributables, sólo podráreclamar hasta un máximo de $25,000 en agregado.
Además, si la entidad pertenece a un grupo de entidadescontroladas, según se define en la Sección 1010.04 del Código,el crédito sólo aplicará al grupo controlado. Si una entidad esmiembro componente de un grupo controlado al 31 de diciembre,el crédito admisible a dicha entidad para el año contributivoque incluye dicho 31 de diciembre, será igual a $25,000 divididoentre el número de entidades que son miembros componentesdel grupo controlado. No obstante, el grupo controlado podráoptar, mediante acuerdo, un plan de prorrateo distinto, siemprey cuando la suma de las cantidades prorrateadas entre losmiembros del grupo no exceda de $25,000.
En caso de grupo de entidades relacionadas, la deducciónpara el cómputo de la contribución adicional deberá serprorreatada entre todas las entidades miembros del grupo deentidades relacionadas. El grupo de entidades deberá radicarel Modelo SC 2652 donde informará la distribución de ladeducción. Dicho fomulario se radicará electrónicamente.
Para información adicional refiérase al Boletín Informativo deRentas Internas Núm. 12-01 del 24 de febrero de 2012.
Línea 5 - Multiplique la línea 3 por el tipo contributivo aplicabley anote el resultado.
Si el ingreso proviene de operaciones cubiertas bajo la Ley Núm.52 de 1983 o Ley Núm. 8 de1987, la contribución adicional es:
Si el ingreso neto sujeto acontribución adicional es:
$0 $75,000
$75,001 $125,000
$125,001 $175,000
$175,001 $225,000
$225,001 $275,000
$275,001 o más
La contribución será:
9%
$6,750 más el 19% delexceso de $75,000
$16,250 más el 20%del exceso de $125,000
$26,250 más el 21%del exceso de $175,000
$36,750 más el 22%del exceso de $225,000
$47,750 más el 23%del exceso de $275,000
La contribución será:
6%
$4,500 más el 16% delexceso de $75,000
$12,500 más el 17% delexceso de $125,000
$21,000 más el 18%del exceso de $175,000
$30,000 más el 19%del exceso de $225,000
$39,500 más el 20% delexceso de $275,000
La contribución será:
5%
$3,750 más el 15% delexceso de $75,000
$11,250 más el 16% delexceso de $125,000
$19,250 más el 17% delexceso de $175,000
$27,750 más el 18% delexceso de $225,000
$36,750 más el 19% delexceso de $275,000
La contribución será:
5%
$3,750 más el 15% delexceso de $75,000
$11,250 más el 16% delexceso de $125,000
$19,250 más el 17% delexceso de $175,000
$27,750 más el 18% delexceso de $225,000
$36,750 más el 19% delexceso de $275,000
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2018PARTE II – CÓMPUTO DE LA CONTRIBUCIÓN
Línea 2 – Refiérase a las instrucciones del Anejo L Incentivos,Parte II, línea 2.
Línea 4 - Un negocio con decreto de exención vigente bajo laLey Núm. 8 de 1987, como regla general determina lacontribución sobre la porción del ingreso que es tributable,utilizando la tasa contributiva vigente bajo el Código. Por tanto,la contribución normal es 20%. En el caso de negocios cuyodecreto de exención bajo la Ley Núm. 8 de 1987 dispongaque la tasa contributiva será la vigente a la fecha de firma oefectividad del decreto, deberán determinar la contribuciónnormal a la tasa de 22%. Por tanto, el contribuyente deberámarcar en el encasillado correspondiente la tasa contributivaaplicable.
Línea 5 – Un negocio con decreto de exención vigente bajo laLey Núm. 8 de 1987, como regla general determina lacontribución sobre la porción del ingreso que es tributable,utilizando la tasa contributiva vigente bajo el Código. En estoscasos la contribución adicional será la siguiente:
Si el ingreso neto sujeto acontribución adicional es:
$0 $75,000
$75,001 $125,000
$125,001 $175,000
$175,001 $225,000
$225,001 $275,000
$275,001 o más
Si el decreto de exención establece que la tasa contributivaes la vigente a la fecha de firma o efectividad del decretobajo la Ley Núm. 8 de 1987, la contribución adicional es:
Si el ingreso neto sujeto a contribuciónadicional es:
$0 $75,000
$75,001 $125,000
$125,001 $175,000
$175,001 $225,000
$225,001 $275,000
$275,001 o más
Si la entidad obtuvo durante el año contributivo ganancias netasde capital a largo plazo en exceso de las pérdidas netas de capitala corto plazo, ésta podrá elegir pagar la contribución alternativa.
La contribución alternativa se determina tributando el ingresoneto, sin incluir la ganancia de capital a largo plazo, a las tasascontributivas normales más la tasa especial sobre dichaganancia, según aplique.
ANEJO N INCENTIVOS - INGRESO PARCIALMENTE EXENTO BAJO LA LEY 8 DE 1987
Este anejo deberá utilizarse por aquellas entidades que deriveningresos parcialmente exentos bajo la Ley Núm. 8 de 1987. Indiqueen el encasillado correspondiente el período de efectividad paraingresos, y el número actual y requerido de empleos directamenterelacionados con la manufactura o servicio designado.
PARTE I - INGRESO NETO SUJETO A CONTRIBUCIÓN
Línea 2 - Anote el ingreso proveniente de inversionescualificadas bajo la Sección 2(j) de la Ley Núm. 8 de 1987.
Línea 4 - Anote el balance arrastrable de la pérdida neta enoperaciones reflejada al final del año anterior. Las pérdidasnetas en operaciones cubiertas bajo la Ley de IncentivosContributivos sólo se podrán deducir contra el ingreso defomento industrial (IFI). El exceso de pérdidas del IFI de añosanteriores sólo se podrá arrastrar y reclamar como deduccióncontra el IFI. Dicha pérdida será deducible hasta una cantidadigual al por ciento del IFI que hubiera sido tributable.
Cualquier pérdida incurrida en el año en que la entidad hayaejercido la elección bajo la Sección 3(f) de la Ley Núm. 8 de1987, podrá arrastrarse y reclamarse como deducción en sutotalidad contra el IFI generado por el negocio exento bajo eldecreto en el cual se hizo la elección de la Sección 3(f) o contrael por ciento del IFI que hubiera sido tributable en el caso deque no haya ejercido dicha elección.
Línea 8 – Anote la cantidad de deducción por la compra deproductos manufacturados en Puerto Rico igual al 15% de lascompras de dichos productos, reducido por el promedio de lascompras de dichos productos realizadas para el año 2000.Esta deducción se concede únicamente por las compras deproductos que hayan sido manufacturados por empresas norelacionadas con el negocio exento. Para fines del cálculoanterior, dichas compras a empresas no relacionadas seránexcluidas de las compras totales de productos manufacturadosen Puerto Rico realizadas por el negocio exento.
Esta deducción se utilizará únicamente en el año contributivo enque se genere el ingreso de fomento industrial contra el cual sereclama la deducción y no podrá arrastrarse a años contributivossubsiguientes.
Línea 11(a) - Anote en el espacio provisto el por ciento deexención al cual tiene derecho de acuerdo a su decreto bajo laLey Núm. 8 de 1987.
Línea 11(b) – En el caso de que haya renegociado el decretode exención bajo la Ley 135-1997 o Ley 73-2008, utilice esteespacio y anote el por ciento de exención al cual tiene derechode acuerdo a el decreto renegociado.
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La contribución será:
5%
$3,750 más el 15% delexceso de $75,000
$11,250 más el 16% delexceso de $125,000
$19,250 más el 17% delexceso de $175,000
$27,750 más el 18% delexceso de $225,000
$36,750 más el 19% delexceso de $275,000
La contribución será:
9%
$6,750 más el 19% delexceso de $75,000
$16,250 más el 20% delexceso de $125,000
$26,250 más el 21% delexceso de $175,000
$36,750 más el 22% delexceso de $225,000
$47,750 más el 23% delexceso de $275,000
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2018PARTE III - CONTRIBUCIÓN ADICIONAL ESPECIALSECCIÓN 3(a) DE LA LEY 8 DE 1987
Esta contribución adicional especial aplica a toda entidad quehaya generado un ingreso bruto total de fomento industrialmayor de $1,000,000 durante el año contributivo. Parapropósitos de este cómputo, el término ingreso bruto defomento industrial incluye lo siguiente:
El ingreso proveniente de ciertas actividades de inversiónelegible bajo la Sección 2(j).
El ingreso neto derivado por concepto de la venta depatentes, regalías o cualquier otro derecho a recibiringresos, relacionado con actividades o propiedadintangible resultante de las operaciones declaradasexentas por la Ley Núm. 8 de 1987.
El ingreso obtenido de pólizas de seguros por interrupciónde negocio, siempre que no haya reducción en el nivelde empleo en el negocio exento como resultado del actoque dio lugar al cobro de tal ingreso.
La contribución será el .00075 del volumen de ventas delnegocio exento, pero nunca será mayor de la mitad del unopor ciento (.005) del ingreso neto de fomento industrial.
Línea 8 - Balance de contribución a pagar
Si rindió la planilla con posterioridad a la fecha prescrita por elCódigo para rendirla o solicitó prórroga y no pagó la totalidad dela contribución con la misma, deberá computar los intereses yrecargos aplicables desde la fecha en que debió rendir la planillahasta la fecha en que se realizó el pago. Refiérase a la sección deIntereses, Recargos y Penalidades más adelante.
Línea 9 - Cantidad pagada con esta planilla
El pago deberá ser efectuado mediante cheque o giro a nombredel Secretario de Hacienda. Deberá indicar en el mismo elnúmero de identificación patronal, Formulario 480.3(II)DI y elaño contributivo al que corresponda el pago.
Si desea pagar en efectivo, tarjeta de débito o tarjeta de crédito(Visa o Mastercard), puede efectuar el pago en cualquierColecturía. Asegúrese de conservar el recibo de pago que leentregará el Colector.
El pago de la Contribución Adicional Especial deberárealizarse a nombre del Secretario de Hacienda con uncheque separado y someterlo junto con la Planilla deContribución sobre Ingresos.
PARTE IV - CONDICIONES QUE EXONERAN DEL PAGOPOR ADELANTADO DEL IMPUESTO SOBRE REPATRIACIÓN
Si la entidad tiene ingresos provenientes de actividadesparcialmente exentas bajo la Ley Núm. 8 de 1987, deberácompletar este cuestionario. Como regla general, toda entidadque esté operando bajo dicha ley, deberá pagar por adelantadoun 5% de impuesto sobre repatriación del ingreso de fomentoindustrial (IFI).
Si la entidad no está sujeta al pago por adelantado del impuestosobre repatriación, favor marcar el encasillado correspondiente.En el caso de que el decreto de exención provea y establezcaunas reglas especiales de distribución y tributación del IFI,deberá incluir en su planilla un anejo indicando tales reglas.
PARTE V - CÓMPUTO DEL PAGO POR ADELANTADO DELIMPUESTO SOBRE REPATRIACIÓN
Línea 2 - Ajustes
Incluya en la línea 2(a) el ingreso de intereses de inversioneselegibles (Sección 2(j)) proveniente de obligaciones emitidaspor el Gobierno de Puerto Rico, sus instrumentalidades osubdivisiones políticas.
Incluya en la línea 2(b) los ajustes necesarios para ladeterminación de la cantidad del IFI que constituye ingresos yutilidades disponibles para la distribución de dividendos. Deberásometer un anejo detallado. Por ejemplo:
Gastos incurridos no deducibles (Ej.comidas yentretenimiento, donativos, etc.)
Ingreso ganado no tributado en la planilla (Ej. productode un seguro de vida en el cual la corporación es labeneficiaria, etc.)
Deducciones especiales otorgadas por Ley que norepresenten un desembolso de efectivo (Ej. deducción de$400 por cada individuo incapacitado que emplee, etc.)
Línea 4(c) - Otras contribuciones
Incluya en la línea 4(c) cualquier contribución pagada a losEstados Unidos, sus estados, posesiones y países extranjerosatribuible al IFI. Deberá someter con la planilla evidenciadel pago de contribuciones reclamado como crédito,como por ejemplo, copia de la planilla de contribuciónsobre ingresos federal.
Línea 6 - Determinación del pago por adelantado delimpuesto sobre repatriación
Anote en el encasillado correspondiente el tipo contributivo deun 5%, a menos que la entidad tenga en el decreto unas reglasespeciales de distribución y se haya comprometido mediante unAcuerdo Final con el Secretario a pagar el 50% de la tasaaplicable. Multiplique la línea 5 por el tipo contributivocorrespondiente y anote el resultado en esta línea.
Línea 7 - Dividendos declarados de ingresos corrientes
Incluya los dividendos declarados y pagados provenientes deingresos acumulados durante el año corriente.
Línea 8 - Pago por adelantado del impuesto sobrerepatriación atribuible a ingresos corrientes
Anote el 5% de la línea 7. Si la entidad está sujeta a un impuestosobre repatriación menor de un 10% debido a que su decretoprovee unas reglas especiales de distribución y estácomprometido mediante un Acuerdo Final con el Secretario apagar por adelantado el 50% de dicho impuesto sobrerepatriación, deberá anotar el 50% de su tipo contributivo enel espacio provisto y determinar el pago por adelantadocorrespondiente del impuesto sobre repatriación.
Línea 10(b) - Otros créditos
Cualquier negocio exento bajo la Ley Núm. 8 de 1987,incluyendo los cubiertos bajo leyes anteriores, que invierta enPuerto Rico parte de su IFI en la expansión de su planta física,
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2018en compras de productos manufacturados en Puerto Rico, eninvestigaciones y desarrollo de nuevos productos o procesosindustriales y en actividades elegibles bajo la Sección 2(j) paraun año contributivo en particular, tendrá derecho a tomar uncrédito contra la contribución, pero sujeto a ciertos términos ycondiciones. Para más detalles, refiérase a las Secciones 4(b)y (d) de dicha ley.
Además, si la compañía matriz de un negocio exento está bajoel procedimiento de Ley de Quiebra Federal, el negocio exentotiene derecho a reclamar un crédito contra el pago decontribución sobre ingresos y pago de impuesto sobrerepatriación, sujeto al cumplimiento de ciertas condiciones. Parainformación adicional, refiérase a la Sección 3(a)(3) de la LeyNúm. 8 de 1987.
Línea 11 - Total de pago por adelantado del impuestosobre repatriación
Esta contribución deberá pagarse a nombre del Secretario deHacienda con un cheque separado, y someterse junto conla Planilla de Contribución sobre Ingresos.
Toda entidad que solicite una prórroga para rendir laplanilla, deberá incluir el pago del Prepago de Impuestosobre Repatriación con dicha solicitud de prórrogamediante un cheque, separado de cualquier otracontribución.
Cualquier pago efectuado después de la fecha de vencimiento,está sujeto a intereses y recargos. Si rindió la planilla conposterioridad a la fecha prescrita por el Código para rendirla osolicitó prórroga y no pagó la totalidad de la contribución en lamisma, deberá computar los intereses y recargos aplicables desdela fecha en que debió rendir la planilla hasta la fecha en que serealizó el pago. Refiérase a la sección de Intereses, Recargosy Penalidades más adelante.
Línea 12 - Impuesto sobre repatriación aplicado contrala contribución retenida atribuible a distribución delaño corriente
Anote la cantidad pagada por adelantado durante el año alcual eligió aplicar la totalidad de la contribución pagada poradelantado, si la contribución determinada sobre el ingreso defomento industrial (IFI) distribuido es igual o mayor a lo pagadopor adelantado.
Línea 15 - Balance pendiente de pago
Si rindió la planilla con posterioridad a la fecha prescrita por elCódigo para rendirla o solicitó prórroga y no pagó la totalidadde la contribución con la misma, deberá computar los intereses yrecargos aplicables desde la fecha en que debió rendir la planillahasta la fecha en que se realizó el pago. Refiérase a la sección deIntereses, Recargos y Penalidades más adelante.
Línea 16 - Cantidad pagada con esta planilla
Anote la cantidad pagada con la planilla.
Línea 17 - Contribución pagada en exceso para acreditara la estimada del impuesto sobre repatriación para elaño siguiente
Cualquier cantidad pagada en exceso sobre este impuestosólo se acreditará contra la estimada del pago por adelantadodel impuesto sobre repatriación del año siguiente.
INTERESES, RECARGOS Y PENALIDADES
Intereses
El Código dispone que se paguen intereses a razón del 10%anual sobre cualquier balance de contribución que resultependiente de pago a la fecha de su vencimiento.
Recargos
En todo caso en que proceda el pago de intereses, se cobraráademás, un recargo equivalente al 5% del total no pagado, sila demora en el pago excede de 30 días, pero no más de 60días; o 10% del total no pagado, si la demora en el pagoexcede de 60 días.
Penalidades
El Código impone una penalidad progresiva de 5% hasta el25% del importe total de la contribución cuando la planilla serinde después de la fecha prescrita por el Código sin causajustificada.
Así también, cualquier persona que tiene la obligación de rendiruna planilla, declaración, certificación o informe, quevoluntariamente deje de rendir dicha planilla, declaración,certificación o informe dentro del término o términos fijados porel Código o por reglamentos, además de estar sujeto a otraspenalidades, incurrirá en delito menos grave.
En aquellos casos en que cualquier personavoluntariamente dejare de rendir dicha planilla,declaración, certificación o informe (dentro de los términosfijados por el Código o por reglamentos) con la intenciónde evadir o derrotar cualquier contribución impuesta porel Código, además de otras penalidades, incurrirá en undelito grave de tercer grado.
ANEJO P INCENTIVOS - INGRESO DEOPERACIONES TOTALMENTE TRIBUTABLES OINGRESO PARCIALMENTE EXENTO O SUJETO ACRÉDITO CONTRIBUTIVO
Este anejo deberá utilizarse por aquellas entidades que ademásde difrutar exención bajo un decreto, deriven ingresosprovenientes de actividades completamente tributables oaquellas que conforme a un decreto, están sujetas a un ingresode período base tributable a las tasas de contribución sobreingresos que dispone el Código. Aquellas entidades quederiven ingresos parcialmente exentos bajo la Ley Núm. 168de 1968, Ley Núm. 148 de 1988, Ley 75-1995, Ley 225-1995, Ley 14-1996 o Ley 178-2000 también deberá utilizareste anejo. Marque en el encasillado correspondiente si susactividades son completamente tributables, si están parcialmenteexentas bajo una de las leyes descritas o si son operacionesbajo un decreto sujetas al período base.
Si tiene operaciones totalmente tributables y a la misma veztiene operaciones parcialmente exentas bajo una de las leyesespeciales u operaciones bajo un decreto sujetas a un ingresode período base tributable a las tasas de contribución sobreingresos que dispone el Código, deberá utilizar un anejo paracada actividad y marcar el encasillado correspondiente. De noaparecer instrucciones específicas para una línea en particularbajo esta sección, refiérase a la sección de instruccionesGenerales – Anejos L al AA Incentivos.
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2018PARTE I - INGRESO NETO SUJETO A CONTRIBUCIÓN
Línea 2 - Anote el balance arrastrable de la pérdida neta enoperaciones reflejada en las planillas de años anteriores. Dichaspérdidas netas en operaciones se computarán conforme a lasdisposiciones de la Sección 1033.14 del Código.
Las pérdidas netas podrán utilizarse contra el ingreso de añosposteriores de la siguiente forma:
Años comenzados antes del 1 de enero de 2005 - laspérdidas netas en operaciones pueden arrastrarse a cadauno de los siete (7) años contributivos siguientes.
Años comenzados después del 31 de diciembre de 2004 yantes del 1 de enero de 2013 - el período de arrastre seráde doce (12) años.
En el caso de pérdidas netas en operaciones incurridas enaños contributivos comenzados despues del 31 de diciembrede 2012 - el período de arrastre será de diez (10) años.
El monto a arrastrarse a cada uno de dichos años contributivossiguientes será lo menor de las siguientes:
el exceso, si alguno, de la cantidad de dicha pérdida netaen operaciones sobre la suma del ingreso neto computadocon las excepciones y limitaciones dispuestas en la Sección1033.14(d) del Código, para cada uno de los añoscontributivos comenzados antes del 1 de enero de 2013,
el ochenta (80) por ciento del ingreso neto de operaciones.
No obstante lo anterior, las pérdidas netas en operaciones bajola ley de unidades hospitalarias se pueden deducir únicamentecontra el ingreso permitido de la prestación de servicios médico-hospitalario.
Línea 4 - Esta línea deberá ser completada únicamente poraquellas entidades que hayan obtenido ingresos exentos bajouna o más de las siguientes leyes:
Ley Núm. 168 de 1968, según enmendadaLey Núm. 148 de 1988, según enmendadaLey Núm. 75-1995, según enmendadaLey Núm. 225-1995, según enmendadaLey Núm. 14-1996, según enmendadaLey Núm. 178-2000, según enmendada
Si las operaciones están parcialmente cubiertas por la LeyNúm. 148 de 1988, Ley Núm. 75-1995 o Ley 178-2000, anoteel 50% de exención del ingreso neto derivado de la venta deboletos de entrada para espectáculos artísticos y culturalesque se realicen en estructuras nuevas, sustancialmenterehabilitadas o que sean objeto de mejoras por un período de5 años a partir de la fecha en que se complete la construcción,rehabilitación sustancial o la mejora. Para acogerse a estosbeneficios, dicha construcción, rehabilitación o mejora deberárealizarse dentro de un plazo de 5 años a partir de ladesignación de la zona en que se ubique el establecimiento.
Si las operaciones están cubiertas bajo la Ley 14-1996,anote el 90% de exención del ingreso neto derivado de laventa de boletos de entrada para ferias artesanales,agrícolas, artísticas, culturales y eventos deportivos, sicumple con los siguientes requisitos:
La Ley Núm. 168 de 1968 exime del pago de contribuciones el50% del ingreso proveniente de la prestación de serviciosmédico-hospitalarios en una "unidad hospitalaria".
"Unidad hospitalaria" significa:
Hospitales generales, de tuberculosis, de enfermedadesmentales o cualquier otra clase de hospital que se dediqueal tratamiento de enfermedades del ser humano, así comolas instalaciones relacionadas con su operación normal.
Ampliaciones o expansiones en la institución existente quese construyan dentro de los terrenos del hospital. Para queuna ampliación o expansión cualifique, será necesario quela misma conlleve una inversión sustancial encaminada amejorar los servicios médico-hospitalarios y ésta deberánotificarse al Secretario de Hacienda y a las agenciasconcernidas. En ningún caso se considerará como "unidadhospitalaria" aquella que opere sin una licencia expedidapor el Departamento de Salud.
Casas de enfermeras y de médicos residentes e internoscuando dichas unidades estén ubicadas dentro de losterrenos del hospital a que pertenecen.
Clínicas y casas de convalecencia para enfermos.
"Ingreso neto proveniente de la prestación de servicios médicos-hospitalarios en una unidad hospitalaria" significa:
El ingreso bruto proveniente de, o relacionado con laprestación de servicios médicos-hospitalarios al público engeneral en las distintas instalaciones que constituyen dicha"unidad hospitalaria", reducido por aquellos gastos, pérdidasy cualesquiera otras deducciones que no puedanespecíficamente asignarse a partida o clase alguna deingreso bruto. La parte proporcional se basará en laproporción entre el ingreso bruto proveniente de la fuenteantes señalada y el ingreso bruto total.
En el caso de ampliaciones o expansiones que constituyenuna "unidad hospitalaria", el ingreso neto proveniente dela prestación de servicios médico-hospitalarios en una"unidad hospitalaria", a los efectos de su exencióncontributiva bajo esta Ley, será la proporción entre losservicios que se ofrecen en la ampliación y el total deservicios que se ofrecen en dichas instalacioneshospitalarias incluyendo la referida ampliación, con respectoal ingreso neto total de las ampliaciones de las instalacioneshospitalarias objeto de la ampliación o expansión.
Es importante mencionar que sólo se podrán beneficiarde esta exención las personas que al 1 de enero de 2015posean una Concesión vigente bajo la Ley Núm. 168 de1968.
El ingreso de una unidad hospitalaria no proveniente dela prestación de servicios médico-hospitalarios, segúndefinido, es totalmente tributable y se reporta en el AnejoP Incentivos, como ingreso de operaciones totalmentetributables.
Aquellas industrias o negocios que se establezcan enuna zona especial de planificación o en un distrito teatralque no devenguen ingresos exentos bajo la Ley Núm.148 de 1988, Ley 75-1995, Ley 14-1996 o Ley 178-2000,deberán utilizar el Formulario 480.2.
(1)
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(4)
(1)
(2)
.
.
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(1)
(2)
......
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2018Línea 6 - Anote el 85% de la cantidad recibida como dividendosde una corporación doméstica sujeta a tributación bajo el Código,pero limitado al 85% del ingreso neto de la corporación.
Si el dividendo recibido es producto de ingreso de fomentoindustrial (IFI) derivado de operaciones cubiertas bajo lasdisposiciones de la Ley Núm. 57 de 1963, el crédito será el77.5% de la cantidad recibida, pero limitado al 77.5% delingreso neto sujeto a contribución.
Este crédito no aplica a distribuciones de dividendos de ingresosderivados de operaciones cubiertas bajo la Ley 78-1993 oLey Núm. 8 de 1987.
Sin embargo, el Código provee las siguientes excepciones:
En el caso de una compañía de inversiones en pequeñosnegocios que opere en Puerto Rico bajo la Ley delCongreso de los Estados Unidos, conocida como Ley deInversiones en Pequeños Negocios de 1958, se permiteun crédito de 100% del total recibido como dividendos deuna corporación doméstica sujeta a tributación bajo elCódigo.
Sujeto a ciertos requisitos impuestos por el Código, seconcederá un crédito contra el ingreso neto, igual al 100%del total recibido como dividendos de corporacionesorganizadas bajo las leyes de cualquier estado deEstados Unidos o del Gobierno de Puerto Rico, que seael principal proveniente de IFI acumulado durante añoscontributivos comenzados con anterioridad al 1 de enerode 1993 e invertido en obligaciones del Gobierno dePuerto Rico, sus instrumentalidades o subdivisionespolíticas, o invertido en hipotecas aseguradas por el Bancoy Agencia de Financiamiento de la Vivienda de PuertoRico o en préstamos u otros valores con garantíahipotecaria otorgados por cualquier sistema de pensioneso retiro de carácter general establecido por la AsambleaLegislativa de Puerto Rico, los municipios y las agencias,entidades o corporaciones públicas del Gobierno dePuerto Rico.
Se concederá como crédito contra el ingreso neto el 100%del total recibido como dividendos por corporacionesorganizadas bajo las leyes de cualquier estado de EstadosUnidos o del Gobierno de Puerto Rico, que sea el principalproveniente de IFI acumulado durante años contributivoscomenzados con anterioridad al 1 de enero de 1993 invertidoen obligaciones del Banco Gubernamental de Fomento paraPuerto Rico o cualesquiera de sus corporacionessubsidiarias, para el financiamiento mediante la compra dehipotecas, o de la construcción, adquisición o mejoras deviviendas en Puerto Rico efectuadas después del 31 dediciembre de 1984.
Se concederá como crédito contra el ingreso neto el 100%del total recibido como dividendos de una corporacióndoméstica controlada.
PARTE II – CÓMPUTO DE LA CONTRIBUCIÓN
Línea 2 – Refiérase a las instrucciones del Anejo L Incentivos,Parte II, línea 2.
Línea 4 – Indique la tasa de contribución correspondiente ymultiplíquela por la cantidad reflejada en la línea 1.
La actividad o evento tiene que celebrarse dentro deuna de las zonas especiales delimitadas por la Juntade Planificación de Puerto Rico a tenor con dicha Ley;
Al menos el 50% de las personas empleadas para laactividad o evento por la persona que reclama laexención, deben ser residentes bona fide de Castañer.
Para más detalles, véase el Reglamento Núm. 5553 del 14de febrero de 1997.
Si las operaciones están parcialmente exentas bajo laLey 225-1995, anote el 90% de exención, si cumple conlos siguientes requisitos:
tiene una certificación emitida por el Secretario deAgricultura de Puerto Rico en el cual certifique que es unagricultor bona fide que se dedica a la explotación uoperación de un negocio agrícola;
haya derivado por lo menos un 50% de su ingreso deactividades agrícolas; y
no se haya acogido a las disposiciones de la Sección1033.12 del Código.
Esta exención sobre el pago de contribuciones sobre ingresosaplica para los años contributivos comenzados a partir del 1 deenero de 1996. Esta exención no es extensiva a los ingresospor concepto de intereses, dividendos, regalías o gananciasderivadas de la venta de activos, incluyendo los activosutilizados en el negocio agrícola, o a cualesquiera otros ingresosque deriven los negocios agrícolas bona fide y que noprovengan directamente de la actividad agrícola.
Para reclamar dicha exención, deberá acompañar con laplanilla copia de la certificación emitida por el Secretario deAgricultura de Puerto Rico y un anejo en el cual refleje el porciento de ingresos provenientes de actividades agrícolas sobreel total de todos los ingresos de la entidad.
Para propósitos de calcular el 50% o más del ingreso bruto, seconsiderará el ingreso proveniente de todas las fuentes,realizado y reconocido, ajustado o reducido por las siguientespartidas:
El costo de materia prima utilizada, si alguna;
En el caso de venta de propiedades inmuebles, el retornode capital que es la base ajustada de dichas propiedadesinmuebles y excluyendo:
la totalidad de exclusiones del ingreso bruto bajola Sección 1031.01(b) del Código;
la totalidad de las cantidades recibidas por las cuales seproveen créditos bajo la Sección 1033.19 del Código; yaquellas cantidades que por ley no constituyen ingreso.
Aquellas unidades hospitalarias que, en lugar de la exención,tengan derecho al crédito sobre nómina elegible, deberánreclamar el mismo en el Anejo B Incentivos, Parte II, línea 7.Deberá acompañar con la planilla un anejo parasustentar el crédito reclamado.
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2018sucursales, estarán sujetas a una contribución igual al10% del monto equivalente a dividendo o distribución debeneficios para el año contributivo.
Esta disposición no aplicará a cualquier año contributivo enque las corporaciones extranjeras dedicadas a industria onegocio en Puerto Rico deriven por lo menos el 80% de suingreso bruto, durante el período de 3 años contributivosterminados con el cierre de dicho año contributivo, de ingresosde fuentes de Puerto Rico o ingreso relacionado o tratadocomo realmente relacionado con la explotación de una industriao negocio en Puerto Rico.
Las corporaciones sujetas a esta contribución deberáncompletar el Modelo SC 2879 (Contribución sobre MontoEquivalente a Dividendo) y acompañarlo con su planilla.Para más detalles, refiérase a las instrucciones delformulario.
Línea 18 - Para los años contributivos comenzados luego del31 de diciembre de 2013, se impondrá, cobrará y pagará unacontribución de un 10%, sin tomar en consideración deduccióno crédito alguno provisto por el Subtítulo A del Código, sobre elmonto del dividendo implícito, que se considere que ha sidorecibido por un dueño extranjero de una corporación, durantecualquier año contributivo.
Las corporaciones sujetas a esta contribución deberáncompletar el Modelo SC 2877 (Contribución sobreDividendo Implícito) y acompañarlo con su planilla. Paramás detalles, refiérase a las instrucciones del formulario.
PARTE III - GANANCIA BRUTA EN VENTAS OPRODUCCIÓN Y OTROS INGRESOS
Línea 12 - Si el ingreso de renta proviene del arrendamientobajo el programa de alquiler de vivienda para personas deedad avanzada con ingresos bajos a tenor con las disposicionesde la Ley 165-1996, según enmendada, el mismo está exentoen un 90%. Por tanto, indique la cantidad total de ingresorecibido en la línea de “Total” e incluya en esta línea 12 laporción tributable (10%).
La concesión de la exención bajo la Ley 165-1996 estarásujeta a que el contribuyente haya solicitado y el Secretario lehaya concedido una determinación administrativa. Deberáacompañar con la planilla copia de la DeterminaciónAdministrativa emitida por el Departamento.
Línea 19 - Anote en esta línea los primeros $500,000 de ingresobruto generado por un negocio nuevo creado por un jovenempresario cuya edad fluctúa entre los 16 y 35 años. Dichonegocio nuevo deberá haber otorgado un Acuerdo Especial parala Creación de Empresas Jóvenes (Acuerdo) con la Compañíade Comercio y Exportación de Puerto Rico, para poder disfrutarde la exención durante los primeros 3 años desde la firma delAcuerdo. Para reclamar esta exención, deberá incluir copiadel Acuerdo con su planilla.
Este beneficio se limita a un solo negocio nuevo por cadajoven empresario y no puede estar acogido a cualquier leyque otorgue incentivos económicos o fiscales para promoveruna operación comercial, industrial o turística en Puerto Rico.Toda cantidad en exceso de $500,000 tributará a las tasasordinarias. Para propósitos de determinar los primeros$500,000 de ingreso bruto generados por el negocio nuevo,se tendrá que agregar el ingreso bruto de un grupo controladode corporaciones a tenor de la Sección 1010.04 del Código y
Se impondrá, cobrará y pagará una contribución de 20% delingreso neto sujeto a contribución normal de toda corporación.
No obstante, una corporación que haya otorgado un Acuerdopara la Creación o Retención de Empleos y que constituyauna PYME Elegible Nueva al amparo de la Ley 120-2014,estará sujeta a una contribución normal de 5% durante elprimer año de operación. Para el segundo año contributivosiguiente al año al que se firme el Acuerdo, la tasa contributivaserá de 10% y para el tercer año contributivo será de 15%.
En caso que le aplique una tasa menor de 20%, deberá sometercon la planilla, la copia del Acuerdo bajo la Ley 120-2014 ocualquier otro documento oficial que evidencie la tasacontributiva aplicable.
Línea 5 – Refiérase a las instrucciones del Anejo L Incentivos,Parte II, línea 5.
Línea 7 - Refiérase a las instrucciones del Anejo L Incentivos,Parte II, línea 7.
Línea 9 - Anote la cantidad determinada en el Anejo CCorporación (Crédito por Contribuciones Pagadas a PaísesExtranjeros, los Estados Unidos, sus Territorios y Posesiones).Si la contribución fue pagada en una moneda extranjera,deberá convertir el valor equivalente en dólares a la fecha delpago. Deberá someter con la planilla un anejo indicando laconversión, copia de la planilla de Estados Unidos o paísesextranjeros y los cheques cancelados que demuestren lacontribución pagada o acumulada en dicho país.
Línea 11 - Esta contribución aplicará únicamente a los ingresosprovenientes de operaciones totalmente tributables. Dichacontribución será igual al exceso, si alguno, de:
1) la contribución mínima tentativa para el año contributivo, sobre
2) la contribución regular ajustada para el año contributivo.
La Contribución Alternativa Mínima es una contribución adicionalque se impone cuando el ingreso neto, ajustado por ciertaspartidas preferenciales, excede la cantidad exenta de $50,000.El tipo contributivo de esta contribución es igual al 30% sobredicho ingreso neto.
Para información adicional, favor referirse a la Sección 1022.03del Código.
Anote la cantidad determinada en el Anejo A Corporación,Parte V, línea 33.
Línea 14 - En aquellos casos en que la entidad haya pagadouna contribución alternativa mínima sobre el ingreso derivadode operaciones totalmente tributables en años anteriores, podráreclamarla como crédito contra la contribución regular de lasoperaciones tributables, siempre y cuando cumpla con ciertosrequisitos. Para ser elegible a este crédito, la contribuciónregular del año deberá exceder la contribución alternativamínima para dicho año y deberá haber pagado contribuciónalternativa mínima en años anteriores. Anote en esta línea elmonto del crédito que se determinó en la línea 4 de la Parte VIdel Anejo A Corporación.
Línea 17 - Además de las otras contribuciones impuestas porel Código, aquellas corporaciones extranjeras dedicadas aindustria o negocio en Puerto Rico que operan como
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2018ANEJO T INCENTIVOS – ADICIÓN A LA CONTRIBUCIÓNPOR FALTA DE PAGO DE LA CONTRIBUCIÓN ESTIMADADE NEGOCIOS EXENTOS BAJO EL PROGRAMA DEINCENTIVOS DE PUERTO RICO
Utilice este Anejo para determinar la adición a la contribuciónen caso de falta de pago de la contribución estimada.
PARTE I – DETERMINACIÓN DE LA CANTIDAD MÍNIMA APAGAR DE CONTRIBUCIÓN ESTIMADA
Línea 1 - Sume las líneas 8 y 9 de la Parte II del Anejo L Incentivos,líneas 6 y 7 de la Parte II del Anejo N Incentivos, líneas 8, 11 y 13de la Parte II del Anejo P Incentivos, líneas 2 y 3 de la Parte III delAnejo V Incentivos, líneas 5 y 6 de la Parte II del Anejo W Incentivos,la mayor de las líneas 4 u 8 de la Parte IV del Anejo X Incentivos,la mayor de las líneas 4 u 8 de la Parte II del Anejo Y Incentivos,línea 5 de la Parte II del Anejo Z Incentivos y línea 5 de la Parte IIIdel Anejo AA Incentivos.
Línea 2 – Incluya la suma de todas las retenciones y créditosprovistos en el Código o leyes especiales para el año contributivo,incluyendo la contribución pagada en exceso no reintegradacorrespondiente al año contributivo anterior. Sume líneas 2(a),2(c), 2(d), 2(f) y 2(g) de la Parte I de la planilla, línea 10 de laParte II del Anejo L Incentivos, líneas 9, 14 y 15 de la ParteII del Anejo P Incentivos, línea 8 de la Parte II del Anejo NIncentivos, línea 4(o) de la Parte III del Anejo V Incentivos,línea 7 de la Parte II del Anejo W Incentivos, línea 5(m) o 9(según apliquen) de la Parte IV del Anejo X Incentivos ylínea 5(h) o 9 (según apliquen) de la Parte II del Anejo YIncentivos.
Línea 3 – Si el monto de la contribución estimada a pagarresulta ser cero o menos, no tenía la obligación de pagarcontribución estimada, por lo cual, no tiene que completar esteAnejo.
Línea 5 – Sume líneas 8 y 9, Parte II del Anejo L Incentivos, líneas6 y 7, Parte II del Anejo N Incentivos, líneas 8, 11 y 13 de la ParteII del Anejo P Incentivos, líneas 2 y 3 de la Parte III del Anejo VIncentivos, líneas 5 y 6 de la Parte II del Anejo W Incentivos, lamayor de la línea 4 u 8 de la Parte IV del Anejo X Incentivos, lamayor de la línea 4 u 8 de la Parte II del Anejo Y Incentivos, línea5 de la Parte II del Anejo Z Incentivos y línea 5 de la Parte III delAnejo AA Incentivos de la planilla del año contributivo anterior, ouna cantidad igual a la contribución computada a los tipos y bajo laley aplicable al año contributivo utilizando los datos contenidos enla planilla del año contributivo anterior.
PARTE II – ADICIÓN A LA CONTRIBUCIÓN POR FALTADE PAGO
Sección A – Falta de Pago
Ennegrezca completamente el óvalo de año natural si su añocontributivo termina el 31 de diciembre, de otro modo, ennegrezcael óvalo que indica año económico. Si ennegreció el óvalo de añoeconómico, anote en las Columnas (a), (b), (c) y (d), la fecha quecorresponda al día 15 del cuarto mes, sexto mes, noveno mes yduodécimo mes del año contributivo, respectivamente.
Línea 8 – Si la obligación de pagar contribución estimadasurgió por primera vez antes del primer día del cuarto mes delaño contributivo, anote en cada una de las Columnas el 25%de la línea 7. Si la obligación surgió por primera vez despuésdel último día del tercer mes y antes del primer día del sexto
un grupo de entidades relacionadas a tenor de la Sección1010.05 del Código.
PARTE IV - DEDUCCIONES E INGRESO NETO ENOPERACIONES
De no haber instrucciones específicas para una línea enparticular bajo esta sección, refiérase a la sección deInstrucciones Generales para los Anejos L, N, P, V, W, X, Y, Zy AA Incentivos.
A continuación ofrecemos ciertas deducciones especialesaplicables a operaciones que hayan cualificado para losbeneficios otorgados bajo la Ley Núm. 148 de 1988, Ley 75-1995, Ley 14-1996 y la Ley 178-2000.
Toda industria o negocio que se establezca en una zonaespecial de planificación en Santurce, Río Piedras o Castañeren el período comprendido a partir de la designación de dichazona o en un distrito teatral, podrá reclamar una deducciónespecial por lo siguiente:
10% del alquiler pagado por un término de 10 años en lazona de Santurce y Río Piedras, así como en el distrito teatraly 15% por un período de 5 años en la zona de Castañer.
5% del salario mínimo aplicable de cada nuevo empleocreado. Para tener derecho a esta deducción, es necesarioque el nuevo empleo no elimine o sustituya un empleoexistente, sea a jornada completa de 40 horas por semana(35 horas por semana en el caso de la zona de Castañer) ysea ocupado continuamente por una misma persona por unperíodo no menor de seis meses. Esta deducción es por untérmino de 5 años a partir de la designación del negocio aesa zona por la Junta de Planificación.
Línea 46 – Todo negocio elegible, conforme a la Ley 1-2013,que arriende algún edificio a la Compañía de Fomento Industrialde Puerto Rico o almacén de la Compañía de Comercio yExportación, además de cualquier otra deducción provista porley, podrá deducir una cantidad igual al total de los gastoscapitalizables incurridos en la construcción de mejoras,remodelación o reparación de la propiedad elegible o almacénarrendado, así como en la adquisición de maquinaria y equipoa ser instalado de manera permanente o temporera en lapropiedad o almacén, siempre y cuando las mejoras,remodelación, reparaciones, maquinaria y equipo sean parautilizarse en la operación del negocio elegible sobre el cual sepactó en el contrato de arrendamiento. Además, las mejoras,remodelación, reparación, y la maquinaria y equipo no podránhaber sido utilizados o depreciados anteriormente.
El total de la inversión elegible para esta deducción en excesodel ingreso neto del negocio elegible en el año del gasto podráser reclamado como deducción en los años contributivossubsiguientes, hasta que se agote dicho exceso. No se permitiráuna deducción por este concepto con relación a la porción delgasto o inversión sobre la cual el negocio elegible haya recibidoincentivos económicos de la Compañía de Fomento Industrialde Puerto Rico o de cualquier otra agencia, instrumentalidaddel Gobierno o municipio del Gobierno de Puerto Rico. Tampocoaplicará esta deducción si la inversión ha generado otrasdeducciones especiales o créditos contributivos.
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2018PARTE II - INGRESO NETO SUJETO A CONTRIBUCIÓN
Línea 2 - Anote el ingreso proveniente de inversionescualificadas bajo la Sección 2(j) de la Ley 135-1997.
Línea 4 - Anote aquí las pérdidas netas en operaciones del añoanterior, incluyendo la participación en pérdidas de sociedadesespeciales que sean dueñas u operen negocios turísticos bajo laLey 78-1993. Deberá acompañar un anejo con el número decaso, cantidad de la pérdida y cómputo del arrastre.
El monto de la pérdida neta en operaciones a ser arrastradas secomputará conforme a las disposiciones de la Sección 1033.14del Código, excepto que además de las excepciones, adicionesy limitaciones provistas en dicha sección, la pérdida será ajustadapor el ingreso proveniente de las actividades elegibles bajo elapartado (j) de la Sección 2 de esta ley.
Línea 8 – Anote la cantidad de deducción por la compra deproductos manufacturados en Puerto Rico igual al 15% de lascompras de dichos productos, reducido por el promedio de lascompras de dichos productos realizadas para el año 2000. Estadeducción se concede únicamente por las compras de productosque hayan sido manufacturados por empresas no relacionadascon el negocio exento. Para fines del cálculo anterior, dichascompras a empresas no relacionadas serán excluidas de lascompras totales de productos manufacturados en Puerto Ricorealizadas por el negocio exento.
Esta deducción se utilizará únicamente en el año contributivoen que se genere el ingreso de fomento industrial contra elcual se reclama la deducción y no podrá ser arrastrada a añoscontributivos subsiguientes. El negocio que reclame estadeducción no podrá disfrutar simultáneamente delcrédito provisto en la Parte III línea 4(b) de este anejo.
Línea 11 - Aplica sólo a negocios exentos que renegociaronsus decretos bajo la Ley 135-1997. Traslade esta cantidad alAnejo N Incentivos, Parte I, línea 10.
Línea 12 - Si la línea 12 es menor que la línea 11, anote elingreso neto de operaciones del año (Parte II, línea 1 de esteanejo) en el Anejo N Incentivos, Parte I, línea 1, si el decretoanterior renegociado se emitió bajo la Ley Núm. 8 de 1987, ycomplete el anejo.
Si al renegociar su decreto bajo la Ley 135-1997, el negocioexento tenía en efecto la opción de la Sección 3A de la LeyNúm. 8 de 1987, deberá completar el Anejo N Incentivos.
Si la línea 12 es mayor que la línea 11, anote el ingreso delperíodo base en el Anejo N Incentivos, Parte I, línea 10, si eldecreto anterior renegociado se emitió bajo la Ley Núm. 8 de1987, y complete el anejo correspondiente a partir de dichalínea 10.
PARTE III - CÓMPUTO DE LA CONTRIBUCIÓN
Línea 4 - Créditos
El 7 de marzo de 2017, la Autoridad de Asesoría Financiera yAgencia Fiscal de Puerto Rico (“AAFAF”) emitió la OrdenAdministrativa Núm. OA-2017-01 (“OA-2017-01”) mediante lacual creó el Comité de Autorización de Desembolsos yConcesiones Contributivas (“CADCC”) al cual le adjudicóciertas autorizaciones en cuanto a la evaluación y otorgaciónde los créditos contributivos y le delegó la responsabilidad deestablecer limitaciones en cuanto al uso y disponibilidad de loscréditos contributivos otorgados. Además, la OA-2017-01 le
mes del año contributivo, anote en las Columnas (b), (c) y (d)el 33% de la línea 7. Si la obligación surgió por primera vezdespués del último día del quinto mes y antes del primer día delnoveno mes del año contributivo, anote en las Columnas (c) y(d) el 50% de la línea 7. Si la obligación surgió por primeravez después del último día del octavo mes y antes deldécimoquinto día del duodécimo mes del año contributivo, anoteen la Columna (d) el 100% de la línea 7. Si surge cualquiercambio en el cómputo de la contribución estimada, anote lacantidad del plazo según el cambio correspondiente.
Línea 9 – Anote en la Columna (a) la cantidad decontribución estimada pagada no más tarde del 15 de abrildel año contributivo (o el día 15 del cuarto mes del añocontributivo si tiene un año económico); en la Columna (b),la contribución estimada pagada después del 15 de abrildel año contributivo (o el día 15 del cuarto mes del añocontributivo si tiene un año económico) y no más tarde del15 de junio del año contributivo (o el día 15 del sexto mes delaño contributivo si tiene un año económico); en la Columna(c), la contribución estimada pagada después del 15 de juniodel año contributivo (o el día 15 del sexto mes del añocontributivo si tiene un año económico) y no más tarde del 15de septiembre del año contributivo (o el día 15 del noveno mesdel año contributivo si tiene un año económico); y en laColumna (d), la contribución estimada pagada después del 15de septiembre del año contributivo (o el día 15 del noveno mesdel año contributivo si tiene un año económico) y no más tardedel 15 de diciembre del año contributivo (o el día 15 delduodécimo mes del año contributivo si tiene un año económico).
Línea 10 – Si se efectuaron varios pagos en los períodos quecontempla las instrucciones de la línea 9, indique la cantidad yfecha de los pagos.
Línea 11 – Para determinar la cantidad a anotarse en lasColumnas (b), (c) y (d), deberá completar las líneas 11 a la 17de la columna anterior.
Cualquier sobrepago que resulte, luego de cubrir el pago dela contribución estimada del plazo que corresponda, se atribuiráprimero a la cantidad de la contribución estimada de los plazosanteriores vencidos y no pagados y luego a los plazossubsiguientes.
Sección B - Penalidad
Línea 18 – Se adicionará a la contribución una penalidad del10% del monto no pagado de cualquier plazo de la contribuciónestimada.
Línea 19 – La cantidad determinada en esta línea refleja laproporción de la penalidad atribuible a los plazos de lacontribución estimada pagados con posterioridad a la fecha desu vencimiento, si aplica.
ANEJO V INCENTIVOS - CONTRIBUCIÓN SOBREINGRESOS PARA NEGOCIOS EXENTOS ACOGIDOSA LA LEY 135-1997
Este anejo deberá utilizarse por aquellos negocios exentosbajo la Ley 135-1997. Indique en los encasilladoscorrespondientes el período de efectividad para ingresos, y elnúmero actual y requerido de empleos directamenterelacionados con la manufactura o servicio designado.
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2018ordenó al Secretario de Hacienda (“Secretario”) a realizar uninventario de los créditos contributivos otorgados y a requerira los tenedores de créditos contributivos a que informen elmonto concedido de los mismos, en la forma que el Secretarioestableciera para dichos propósitos. La orden administrativatambién establece que, aquel tenedor de créditos que nomuestre evidencia emitida por el Secretario del cumplimientocon el requerimiento de información, no podrá reclamar dichoscréditos contributivos.
A tales efectos, el 20 de abril de 2017 el Departamento deHacienda emitió el Boletín Informativo de Rentas Internas Núm.17-08 para notificar que el requisito de realizar el inventario decréditos contributivos se cumpliría mediante la radicaciónelectrónica del Formulario 480.71 (Planilla Informativa sobreTenencia de Créditos Contributivos) y estableció que el requisitoimpuesto por AAFAF de someter evidencia del cumplimientocon el requerimiento de información para poder reclamar loscréditos contributivos, se cumpliría mediante la radicaciónelectrónica del Formulario 480.71. Por tanto, para poderreclamar un crédito contributivo que haya estado otorgado ydisponible al 19 de abril de 2017, el mismo debe estar incluidoen el Formulario 480.71 que el tenedor del crédito sometió alDepartamento.
Por su parte, el 2 de julio de 2018, la AAFAF, mediante laOrden Administrativa Núm. OA-2018-10 (“OA-2018-10”),derogó la OA-2017-01 y dejó al CADCC sin efectoprospectivamente. A dichos efectos, la Sección 1051.15(b)(1)del Código dispone que para años contributivos comenzadosluego del 31 de diciembre de 2017, los créditos contributivosno estarán sujetos a las limitaciones dispuestas en lasresoluciones emitidas por el CADCC durante su existencia,por lo que estarán sujetos únicamente a las reglas de usoestablecidas en la ley especial bajo la cual se otorgue el créditocontributivo y las disposiciones aplicables del Código. Noobstante, los créditos cubiertos bajo la Sección 1051.12(a)(4),(5) y (7) del Código estarán sujetos a la limitación de usodispuesta en la Sección 1051.13 del Código.
Sin embargo, la OA-2018-10 establece que el Secretariocontinuará realizando y manteniendo el inventario de todos loscréditos contributivos y mantiene vigente el requisito de la OA-2017-01 de que el tenedor de créditos debe mostrar evidenciaemitida por el Secretario del cumplimiento con el requerimientode información para poder reclamar un crédito contributivo.
Toda corporación que reclame un crédito contributivo,deberá acompañar con su Planilla copia del Formulario480.71 debidamente radicado en el Departamento.
Si en esta parte se incluyen créditos sujetos a moratoria, deberáincluir con su planilla un detalle que incluya la descripción delcrédito contributivo sujeto a moratoria, por ciento reclamadopermitido por la moratoria, año contributivo en el cual se generóel crédito, total de crédito generado, cantidades reclamadas enaños anteriores, cantidad de crédito disponible para el añocorriente, cantidad de crédito neta de moratoria disponible parael año corriente y cantidad de crédito disponible para añossiguientes. Además, deberá reportar la cantidad neta de laporción que esté sujeta a moratoria de dicho crédito en la líneacorrespondiente.
En el caso de los negocios exentos que renegociaron sus decretosbajo la Ley 135-1997 y tengan derecho a reclamar los mismoscréditos contra la contribución sobre el ingreso del período base ysobre la tasa fija bajo la Ley 135-1997, dichos créditos podrán, aopción del negocio exento, reclamarse hasta la totalidad de la
cantidad permitida por ley contra la contribución sobre el ingresodel período base o contra la tasa fija; o prorratearse, hasta lacantidad permitida por ley, entre la contribución sobre el ingresodel período base y la tasa fija. La suma de las cantidadesprorrateadas no deberá exceder la cantidad total del crédito.
Línea 4(a) - Refiérase a las instrucciones del Anejo B Incentivos,Parte II, línea 15 relacionada a los créditos especialesotorgados.
Línea 4(b) - El negocio exento podrá reclamar un créditocontra la contribución fija sobre el ingreso de fomento industrial(IFI), por compras de productos manufacturados en PuertoRico incluyendo componentes y accesorios, igual a un 25%de las compras de tales productos durante el año contributivoen que se reclame el crédito (sujeto a ciertas limitaciones).
Para información adicional, refiérase a la Sección 5(b) de laLey 135-1997, según enmendada. El negocio que reclameeste crédito no pódra disfrutar simultáneamente de ladeducción provista en la Parte II, línea 8 de este anejo.
Línea 4(c) - Cualquier negocio exento que posea un decretootorgado bajo la Ley 135-1997, que sea subsidiaria de unacompañía matriz en Estados Unidos, que refleje pérdida en laplanilla federal consolidada o que esté bajo procedimiento dequiebra bajo los estatutos federales, podrá reclamar un créditocontra la contribución fija aplicable al IFI derivado durante elaño contributivo de la pérdida. Para información adicional,véase la Sección 5(a) de la Ley 135-1997.
Línea 4(d) - Algunos negocios exentos pueden solicitar quese les autorice acreditar el exceso de cien millones de dólares($100,000,000) de contribuciones anuales retenidas sobrepagos de regalías, rentas, cánones (royalties) y derechos delicencias, con respecto a ciertos productos de alta tecnología,contra la contribución impuesta por la Sección 3 de la Ley 135-1997 sobre dichos productos de alta tecnología. Para identificarcuáles son los negocios exentos que cualifican para el créditoy la definición de productos de alta tecnología e informaciónadicional, refiérase a la Sección 5(c) de la Ley 135-1997.
Línea 4(e) - Refiérase a las instrucciones del Anejo B Incentivos,Parte II, línea 3.
Línea 4(f) - Refiérase a las instrucciones del Anejo B Incentivos,Parte II, línea 4.
Línea 4(g) - Refiérase a las instrucciones del Anejo B Incentivos,Parte II, línea 5.
Líneas 4(h) a la 4(m) - Refiérase a las instrucciones del AnejoX1 Incentivos.
Línea 4(n) - Incluya cualquier otro crédito al que tenga derecho.Someta un anejo detallando los mismos.
Un inversionista que compra un negocio exento que esté enproceso de cerrar operaciones en Puerto Rico puede reclamar,con ciertas restricciones, un crédito equivalente al 50% de suinversión elegible, en dos plazos: la mitad en el año que realizala inversión elegible y el balance en los años subsiguientes.
Incluya además en esta línea el crédito reclamado por donativosefectuados a fundaciones de ex gobernadores. Para detalles,refiérase a las instrucciones del Anejo B Incentivos, ParteII, línea 15.
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2018INSTRUCCIONES GENERALES PARA LOS ANEJOSN1 Y V1 INCENTIVOS - CÓMPUTO DE LASDEDUCCIONES ESPECIALES
PARTE I - COMPUTO DE LAS DEDUCCIONES ESPECIALES
Use estos Anejos para determinar las deducciones especialesa las que tiene derecho: deducción por nómina, deducción porgastos de adiestramiento y mejoramiento de los recursoshumanos, deducción por gastos de investigación y desarrollo,y deducción especial por inversión en edificios, estructuras,maquinaria y equipo.
DEDUCCIÓN POR NÓMINA
Anejo N1 Incentivos - Cómputo de las DeduccionesEspeciales para Negocios Exentos bajo la Ley 8 de 1987
Anote la mayor de las siguientes cantidades, según aplique:
(1) 5% del monto total de su nómina de producción hasta un 50%de su ingreso neto de fomento industrial, si el negocio elegible:
gozó de exención contributiva industrial bajo cualesquierade las leyes de incentivos industriales anteriores y dichaexención fue autorizada con anterioridad al 1 de enerode 1985, y luego convirtió su decreto a las disposicionesde la Ley Núm. 8 de 1987 por el remanente de su períodode exención; o
estaba operando en Puerto Rico bajo un decreto al 1 deenero de 1985 y posteriormente obtuvo un nuevo decretocubriendo operaciones previamente exentas a base denegociaciones en atención a condiciones especiales, yluego solicita convertir su nuevo decreto bajo la Ley Núm.8 de 1987.
(2) 15% de su nómina de producción hasta un 50% de suingreso neto de fomento industrial si en cualquier año contributivogenera un ingreso neto en sus operaciones exentas menor de$30,000 por empleo de producción y dicho negocio elegible:
disfruta de exención contributiva bajo un nuevo decretootorgado bajo la Ley Núm. 8 de 1987; o
tiene un decreto de exención contributiva otorgado despuésdel 31 de diciembre de 1984, pero no ha disfrutado deexención contributiva antes de dicha fecha y convirtió sudecreto bajo la Ley Núm. 8 de 1987 por el remanente delperíodo de tiempo otorgado originalmente.
Para estos fines, la nómina de producción incluirá el salario delpersonal directamente relacionado con la manufactura delproducto exento, excluyendo salarios de ejecutivos y cualquierpago por servicios profesionales rendidos al negocio exentomediante contrato por firmas independientes.
El ingreso neto por empleo de producción se obtendrádividiendo el ingreso neto de fomento industrial derivado de laoperación exenta entre el número de empleos de producciónque refleja la nómina de producción.
(3) Anote los primeros $100,000 si el ingreso neto de fomentoindustrial es menor de $500,000 y se ha mantenido un empleopromedio de 15 o más personas durante dicho año contributivo.
El negocio exento que se acoja a esta deducción, no podrádisfrutar de las deducciones señaladas bajo los apartados(1) y (2) anteriores.
Si el negocio exento está controlado en más de un 50% poraccionistas o corporaciones en común, podrá decidir, conel consentimiento del Secretario, la forma en que se asignarátoda o parte de la deducción de $100,000 entre uno o másde los negocios exentos controlados.
Anejo V1 Incentivos - Cómputo de las DeduccionesEspeciales para Negocios Exentos bajo la Ley 135- 1997
Además de otra deducción provista por ley, se concederá a todonegocio exento que posea un decreto otorgado bajo esta leydedicado a la manufactura y que genere un ingreso neto de susoperaciones exentas (computado sin tomar en cuenta el beneficiode las deducciones especiales provistas en la Sección 4 de la ley)menor de $30,000 por empleo de producción, una deducciónespecial por nómina equivalente a un 15% de la nómina deproducción del negocio exento, hasta un 50% de su IFI, computadosin el beneficio de la deducción especial por nómina de producción.
El negocio exento que posea un decreto otorgado bajo estaley dedicado a la manufactura, cuyo IFI computado sin elbeneficio de las deducciones especiales provistas en la Sección4 en cualquier año contributivo sea menor de $500,000 y quehaya mantenido un empleo promedio de 15 o más personasdurante dicho año contributivo, podrá deducir los primeros$100,000 de dicho ingreso para que los mismos estén totalmenteexentos del pago de la tasa fija de contribución sobre IFI provistaen la Sección 3(a) de esta ley. Para información adicional,refiérase a la Sección 4(a) de la Ley 135-1997.
DEDUCCIÓN POR GASTOS DE ADIESTRAMIENTO YMEJORAMIENTO DE LOS RECURSOS HUMANOS
Se concederá una deducción especial equivalente a los gastos deadiestramiento para mejorar la productividad y el control de calidad,promover la gerencia de calidad total y mejorar las destrezas decomunicación de los empleados, incurridos en exceso del promedioanual de dichos gastos durante los 3 años contributivos terminadoscon anterioridad al 1 de enero de 1998.
DEDUCCIÓN POR GASTOS DE INVESTIGACIÓN YDESARROLLO
Se concederá una deducción especial igual a los gastosincurridos en la investigación y desarrollo de nuevos productoso procesos industriales, o el mejoramiento de los mismos, quesea deducible en el año contributivo bajo el Código (sujeto aciertas limitaciones).
DEDUCCIÓN ESPECIAL POR INVERSIÓN ENEDIFICIOS, ESTRUCTURAS, MAQUINARIA Y EQUIPO
Se concederá a todo negocio exento que posea un decretootorgado bajo la Ley 135-1997, la elección de deducir en el añocontributivo en que los incurra, en lugar de cualquier capitalizaciónde gastos requerida por el Código, los gastos totales incurridosdespués de la fecha de efectividad de dicha ley, en la compra,adquisición o construcción de edificios, estructuras, maquinaria yequipo, siempre que dichos edificios, estructuras, maquinaria yequipo no hayan sido utilizados o depreciados previamente poralgún otro negocio o persona en Puerto Rico, y se utilicen paramanufacturar los productos o rendir los servicios por los cuales sele concedieron los beneficios provistos bajo la ley.
Línea 9 - En aquellos casos en que un negocio exento tengaderecho a reclamar más de una de las deducciones especialesmencionadas anteriormente, la suma de las cuales luego dedeterminar la cantidad a que tendrá derecho antes de tomar en
a)
b)
a)
b)
31
2018consideración la limitación basada en el IFI, resulta en excesodel IFI para dicho año, o resulta que el negocio exento nopodrá tomar beneficio total de las mismas para dicho año,determinará el límite a deducir de las partidas de las deduccionesespeciales siguiendo el orden indicado en la Parte II.
ANEJO W INCENTIVOS - CONTRIBUCIÓN SOBREINGRESOS - ENTIDAD FÍLMICA BAJO LA LEY 362-1999 O LEY 27-2011
Este anejo deberá ser utilizado por aquellas Entidades Fílmicasque deriven ingresos directamente de la explotación deProyectos Fílmicos o Proyectos de Infraestructura bajo la Ley362-1999 o Ley 27-2011.
PARTE I - INGRESO NETO SUJETO A CONTRIBUCIÓN
Línea 2 - Anote el balance arrastrable de la pérdida neta enoperaciones reflejada al final del año anterior. Si la Entidad Fílmicaincurre en una pérdida neta en la operación de un ProyectoFílmico o de un Proyecto de Infraestructura, dicha pérdida serádeducible y podrá ser utilizada exclusivamente contra ingresos delProyecto Fílmico o Proyecto de Infraestructura, según sea el caso.
Por otro lado, una vez expirado el período de exención parapropósitos de contribuciones sobre ingresos (10 años), laspérdidas netas incurridas que esté arrastrando a la fecha deexpiración de dicho periodo, podrán deducirse contra cualquieringreso tributable en Puerto Rico, sujeto a las limitacionesprovistas por el Código.
PARTE I I - CÓMPUTO DE LA CONTRIBUCIÓN
Línea 4 - Los ingresos de la Entidad Fílmica derivadosdirectamente de la explotación de Proyectos Fílmicos oProyectos de Infraestructura estarán sujetos a una contribuciónsobre ingresos fija según el decreto aprobado bajo la Ley 362-1999 o Ley 27-2011, en lugar de cualquier otra contribución, sialguna, dispuesta por Ley.
La tasa fija de contribución sobre ingresos estará envigor por un período de 10 años a partir del día en quecomience operaciones el Proyecto Fílmico o Proyecto deInfraestructura, pero nunca antes de la fecha de la radicaciónde una solicitud de Licencia para acogerse a los beneficios deesta Ley.
Línea 7 - Incluya los créditos contributivos a los que tenga derechola Entidad Fílmica. Someta un anejo detallando los mismos.
Para información más detallada, refiérase a la Ley 362-1999 y la Ley 27-2011.
El 7 de marzo de 2017, la Autoridad de Asesoría Financiera yAgencia Fiscal de Puerto Rico (“AAFAF”) emitió la OrdenAdministrativa Núm. OA-2017-01 (“OA-2017-01”) mediante lacual creó el Comité de Autorización de Desembolsos yConcesiones Contributivas (“CADCC”) al cual le adjudicóciertas autorizaciones en cuanto a la evaluación y otorgaciónde los créditos contributivos y le delegó la responsabilidad deestablecer limitaciones en cuanto al uso y disponibilidad de loscréditos contributivos otorgados. Además, la OA-2017-01 leordenó al Secretario de Hacienda (“Secretario”) a realizar uninventario de los créditos contributivos otorgados y a requerira los tenedores de créditos contributivos a que informen elmonto concedido de los mismos, en la forma que el Secretarioestableciera para dichos propósitos. La orden administrativatambién establece que, aquel tenedor de créditos que no
muestre evidencia emitida por el Secretario del cumplimientocon el requerimiento de información, no podrá reclamar dichoscréditos contributivos.
A tales efectos, el 20 de abril de 2017 el Departamento deHacienda emitió el Boletín Informativo de Rentas Internas Núm.17-08 para notificar que el requisito de realizar el inventario decréditos contributivos se cumpliría mediante la radicaciónelectrónica del Formulario 480.71 (Planilla Informativa sobreTenencia de Créditos Contributivos) y estableció que el requisitoimpuesto por AAFAF de someter evidencia del cumplimientocon el requerimiento de información para poder reclamar loscréditos contributivos, se cumpliría mediante la radicación electrónicadel Formulario 480.71. Por tanto, para poder reclamar un créditocontributivo que haya estado otorgado y disponible al 19 de abrilde 2017, el mismo debe estar incluido en el Formulario 480.71que el tenedor del crédito sometió al Departamento.
Por su parte, el 2 de julio de 2018, la AAFAF, mediante laOrden Administrativa Núm. OA-2018-10 (“OA-2018-10”),derogó la OA-2017-01 y dejó al CADCC sin efectoprospectivamente. A dichos efectos, la Sección 1051.15(b)(1)del Código dispone que para años contributivos comenzadosluego del 31 de diciembre de 2017, los créditos contributivosno estarán sujetos a las limitaciones dispuestas en lasresoluciones emitidas por el CADCC durante su existencia,por lo que estarán sujetos únicamente a las reglas de usoestablecidas en la ley especial bajo la cual se otorgue el créditocontributivo y las disposiciones aplicables del Código. Noobstante, los créditos cubiertos bajo la Sección 1051.12(a)(4),(5) y (7) del Código estarán sujetos a la limitación de usodispuesta en la Sección 1051.13 del Código.
Sin embargo, la OA-2018-10 establece que el Secretariocontinuará realizando y manteniendo el inventario de todos loscréditos contributivos y mantiene vigente el requisito de la OA-2017-01 de que el tenedor de créditos debe mostrar evidenciaemitida por el Secretario del cumplimiento con el requerimientode información para poder reclamar un crédito contributivo.
Toda corporación que reclame un crédito contributivo,deberá acompañar con su Planilla copia del Formulario480.71 debidamente radicado en el Departamento.
Si en esta parte se incluyen créditos sujetos a moratoria, deberáincluir con su planilla un detalle que incluya la descripción delcrédito contributivo sujeto a moratoria, por ciento reclamadopermitido por la moratoria, año contributivo en el cual se generóel crédito, total de crédito generado, cantidades reclamadas enaños anteriores, cantidad de crédito disponible para el añocorriente, cantidad de crédito neta de moratoria disponiblepara el año corriente y cantidad de crédito disponible paraaños siguientes. Además, deberá reportar la cantidad neta dela porción que esté sujeta a moratoria de dicho crédito en lalínea correspondiente.
ANEJO X INCENTIVOS - CONTRIBUCIÓN SOBREINGRESOS PARA NEGOCIOS EXENTOS ACOGIDOSA LA LA LEY 73-2008
Este anejo deberá utilizarse por aquellos negocios exentosbajo la Ley 73-2008. Indique en los encasilladoscorrespondientes el período de efectividad para ingresos, y elnúmero actual y requerido de empleos directamenterelacionados con la manufactura o servicio designado.
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2018PARTE II - INGRESO NETO SUJETO A CONTRIBUCIÓN(APLICA SOLO A DECRETOS RENEGOCIADOS BAJO LASECCIÓN 13(b)(1))
Línea 2 - Anote el ingreso proveniente de inversionescualificadas bajo la Sección 2(j) de la Ley 73-2008.
Línea 4 - Anote aquí las pérdidas netas en operaciones del añoanterior, incluyendo la participación en pérdidas de sociedadesespeciales que sean dueñas u operen negocios turísticos bajo laLey Núm. 78. Deberá acompañar un anejo con el número decaso, cantidad de la pérdida y cómputo del arrastre.
El monto de la pérdida neta en operaciones a ser arrastradase computará conforme a las disposiciones de la Sección1033.14 del Código, excepto que además de las excepciones,adiciones y limitaciones provistas en dicha sección, la pérdidaserá ajustada por el ingreso proveniente de las actividadeselegibles bajo el apartado (j) de la Sección 2 de esta ley.
Línea 6 - Se concederá a todo negocio exento que posea undecreto otorgado bajo la Ley 73-2008, la elección de deduciren el año contributivo en que los incurra, en lugar de cualquiercapitalización de gastos requerida por el Código, los gastostotales incurridos después de la fecha de efectividad de dichaley, en la compra, adquisición o construcción de edificios,estructuras, maquinaria y equipo, siempre que dichos edificios,estructuras, maquinaria y equipo no hayan sido utilizados odepreciados previamente por algún otro negocio o personaen Puerto Rico, y se utilicen para manufacturar los productos orendir los servicios por los cuales se le concedieron los beneficiosprovistos bajo la ley.
La cantidad de la inversión elegible para esta deducción enexceso del ingreso neto de desarrollo industrial del negocioexento que posea un decreto otorgado bajo esta ley en el añode la inversión, podrá ser reclamado como deducción en losaños contributivos subsiguientes, hasta que se agote dichoexceso.
En el caso de que el negocio exento reclame esta deducción,no podrá reclamar deducción por concepto de depreciaciónde dichos activos.
Línea 8 - Aplica sólo a negocios exentos que renegociaronsus decretos bajo la Sección 13(b)(1) de la Ley 73-2008.Traslade esta cantidad al Anejo N Incentivos, Parte I, línea 10,o al Anejo V Incentivos, Parte II, línea 10, según corresponda.
Línea 9 - Si la línea 9 es menor que la línea 8, anote el ingresoneto de operaciones del año (Parte II, línea 1 de este anejo) en elAnejo N Incentivos, Parte I, línea 1, si el decreto anteriorrenegociado se emitió bajo la Ley Núm. 8 de 1987; o en el AnejoV Incentivos, Parte II, línea 1 si el decreto anterior renegociado seemitió bajo la Ley 135-1997, y complete el anejo correspondiente.
Si la línea 9 es mayor que la línea 8, anote el ingreso delperíodo base en el Anejo N Incentivos, Parte I, línea 10, si eldecreto anterior renegociado se emitió bajo la Ley Núm. 8 de1987; o en el Anejo V Incentivos, Parte II, línea 10 si el decretoanterior renegociado se emitió bajo la Ley 135-1997, y completeel anejo correspondiente a partir de dicha línea 10.
PARTE III – INGRESO NETO SUJETO A CONTRIBUCIÓN(EXCEPTO DECRETOS RENEGOCIADOS BAJO LASECCIÓN 13(b)(1))
Línea 2 – Anote el ingreso proveniente de inversiones cualificadasbajo la Sección 2(j) de la Ley 73-2008.
Línea 4 – Refiérase a las instrucciones de la Parte II, línea 4 deeste Anejo.
Línea 7 – Reste el ingreso de desarrollo industrial (IDI) sujeto alas tasas aplicables bajo el Código, de acuerdo a las Secciones3(f) y 3(g) de la Ley 73-2008. Traslade al Anejo P Incentivos,Parte I, línea 1.
Durante los primeros cuatro (4) años de efectividad de estaLey, de acuerdo a las disposiciones de la Sección 3(f), lastasas fijas de contribución sobre ingresos dispuestas en la mismaserán parcialmente de aplicación al IDI, según se dispone acontinuación:
IDI sujeto a IDI sujeto aAño tasa fija bajo tasas aplicables
Ley 73-2008 bajo el Código
1 25% 75%2 50% 50%3 75% 25%4 100% 0%
Por otra parte, un negocio elegible que a la fecha de su solicitudde incentivos, estuviese dedicado a la actividad para la cual seconceden los beneficios de esta ley, según provisto por laSección 3(g), podrá disfrutar de la tasa fija de contribuciónsobre ingreso de desarrollo industrial que dispone la Sección3, únicamente en cuanto al incremento del ingreso neto dedicha actividad que genere sobre el ingreso neto promedio delos últimos tres (3) años contributivos anteriores a la fecha desometer la solicitud (ingreso del período base).
El ingreso del período base estará sujeto a las tasas de contribuciónsobre ingresos que dispone el Código. Este ingreso será ajustado,reduciendo dicha cantidad por un 25% anualmente, hasta quesea reducido a cero para el cuarto año contributivo de aplicaciónde los términos del decreto del negocio exento bajo esta ley.
Línea 8 – Refiérase a las instrucciones de la línea 6, Parte IIde este Anejo.
PARTE IV - CÓMPUTO DE LA CONTRIBUCIÓN
Línea 1 - Marque la tasa de contribución correspondiente, segúnestablecido en su decreto de exención otorgado bajo la Ley 73-2008.
La Ley 73-2008 establece, entre otras cosas, que cualquier negocioexento que posea un decreto otorgado bajo esta ley, que estélocalizado o localice sus operaciones en un municipio clasificadocomo zona de bajo desarrollo industrial o desarrollo industrialintermedio, conforme a lo dispuesto en la Sección 11 de la Ley 73-2008, podrá reducir la tasa fija de contribución sobre ingresosestablecida por un .5% adicional. En aquellos casos en que unnegocio exento que posea un decreto otorgado bajo esta leymantenga operaciones en más de una zona industrial, dicho negocioexento disfrutará de dicha reducción con relación al ingreso dedesarrollo industrial atribuible a sus operaciones en la zona debajo desarrollo o desarrollo intermedio industrial, según las reglasde atribución dispuestas por reglamento.
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2018Si en esta parte se incluyen créditos sujetos a moratoria, deberáincluir con su planilla un detalle que incluya la descripción delcrédito contributivo sujeto a moratoria, por ciento reclamadopermitido por la moratoria, año contributivo en el cual se generóel crédito, total de crédito generado, cantidades reclamadas enaños anteriores, cantidad de crédito disponible para el añocorriente, cantidad de crédito neta de moratoria disponible parael año corriente y cantidad de crédito disponible para añossiguientes. Además, deberá reportar la cantidad neta de laporción que esté sujeta a moratoria de dicho crédito en la líneacorrespondiente.
En el caso de los negocios exentos que renegociaron susdecretos bajo la Ley 73-2008 y tengan derecho a reclamar losmismos créditos contra la contribución sobre el ingreso delperíodo base y sobre la tasa fija bajo la Ley 73-2008, dichoscréditos podrán, a opción del negocio exento, reclamarse hastala totalidad de la cantidad permitida por ley contra la contribuciónsobre el ingreso del período base o contra la tasa fija; oprorratearse, hasta la cantidad permitida por ley, entre lacontribución sobre el ingreso del período base y la tasa fija. Lasuma de las cantidades prorrateadas no deberá exceder lacantidad total del crédito.
Líneas 5(a) a la 5(h) - Refiérase a las instrucciones del AnejoX1 Incentivos.
Línea 5(i) - Refiérase a las instrucciones del Anejo B Incentivos,Parte II, línea 3.
Línea 5(j) - Refiérase a las instrucciones del Anejo B Incentivos,Parte II, línea 4.
Línea 5(k) - Refiérase a las instrucciones del Anejo B Incentivos,Parte II, línea 5.
Línea 5(l) - Incluya cualquier otro crédito al que tenga derecho.Someta un anejo detallando los mismos.
Incluya además en esta línea el crédito reclamado por donativosefectuados a fundaciones de ex gobernadores. Para detalles,refiérase a las instrucciones del Anejo B Incentivos,Parte II, línea 15.
Línea 7 – Todo negocio exento bajo la Ley 73-2008 estará sujetoa una contribución mínima. En el caso de una pequeña o medianaempresa, dicha contribución será el 1% del ingreso neto dedesarrollo industrial del negocio. Para un negocio de inversiónlocal, será el 3% del ingreso neto de desarrollo industrial. En losdemás casos, será la tasa fija de contribución sobre ingresosdispuesta por ley aplicable al negocio multiplicada por el ingresoneto de desarrollo industrial, sin incluir el ingreso bajo el apartado(j) de la Sección 2 de la Ley 73-2008.
Línea 9 – Reste aquella contribución retenida sobre pagos deregalías realizados durante el año.
Línea 10 – El pago requerido por contribución mínima equivaleal exceso de la contribución mínima sobre la contribucióntentativa neta. En la medida que la contribución tentativa netaexceda la contribución mínima, el negocio exento no tendráque hacer un pago por contribución mínima.
Línea 4 - Anote el resultado de la suma de las líneas 2 y 3.Esta es su "contribución tentativa", determinada aplicando latasa fija de contribución sobre ingresos correspondiente segúnla Ley 73-2008.
Línea 5 – Créditos
El 7 de marzo de 2017, la Autoridad de Asesoría Financiera yAgencia Fiscal de Puerto Rico (“AAFAF”) emitió la OrdenAdministrativa Núm. OA-2017-01 (“OA-2017-01”) mediante lacual creó el Comité de Autorización de Desembolsos yConcesiones Contributivas (“CADCC”) al cual le adjudicóciertas autorizaciones en cuanto a la evaluación y otorgaciónde los créditos contributivos y le delegó la responsabilidad deestablecer limitaciones en cuanto al uso y disponibilidad de loscréditos contributivos otorgados. Además, la OA-2017-01 leordenó al Secretario de Hacienda (“Secretario”) a realizar uninventario de los créditos contributivos otorgados y a requerira los tenedores de créditos contributivos a que informen elmonto concedido de los mismos, en la forma que el Secretarioestableciera para dichos propósitos. La orden administrativatambién establece que, aquel tenedor de créditos que nomuestre evidencia emitida por el Secretario del cumplimientocon el requerimiento de información, no podrá reclamar dichoscréditos contributivos.
A tales efectos, el 20 de abril de 2017 el Departamento deHacienda emitió el Boletín Informativo de Rentas Internas Núm.17-08 para notificar que el requisito de realizar el inventario decréditos contributivos se cumpliría mediante la radicaciónelectrónica del Formulario 480.71 (Planilla Informativa sobreTenencia de Créditos Contributivos) y estableció que el requisitoimpuesto por AAFAF de someter evidencia del cumplimientocon el requerimiento de información para poder reclamar loscréditos contributivos, se cumpliría mediante la radicaciónelectrónica del Formulario 480.71. Por tanto, para poderreclamar un crédito contributivo que haya estado otorgado ydisponible al 19 de abril de 2017, el mismo debe estar incluidoen el Formulario 480.71 que el tenedor del crédito sometió alDepartamento.
Por su parte, el 2 de julio de 2018, la AAFAF, mediante laOrden Administrativa Núm. OA-2018-10 (“OA-2018-10”),derogó la OA-2017-01 y dejó al CADCC sin efectoprospectivamente. A dichos efectos, la Sección 1051.15(b)(1)del Código dispone que para años contributivos comenzadosluego del 31 de diciembre de 2017, los créditos contributivosno estarán sujetos a las limitaciones dispuestas en lasresoluciones emitidas por el CADCC durante su existencia,por lo que estarán sujetos únicamente a las reglas de usoestablecidas en la ley especial bajo la cual se otorgue el créditocontributivo y las disposiciones aplicables del Código. Noobstante, los créditos cubiertos bajo la Sección 1051.12(a)(4),(5) y (7) del Código estarán sujetos a la limitación de usodispuesta en la Sección 1051.13 del Código.
Sin embargo, la OA-2018-10 establece que el Secretariocontinuará realizando y manteniendo el inventario de todos loscréditos contributivos y mantiene vigente el requisito de la OA-2017-01 de que el tenedor de créditos debe mostrar evidenciaemitida por el Secretario del cumplimiento con el requerimientode información para poder reclamar un crédito contributivo.
Toda corporación que reclame un crédito contributivo,deberá acompañar con su Planilla copia del Formulario480.71 debidamente radicado en el Departamento.
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2018La cantidad del crédito dependerá de la zona de desarrolloindustrial donde las operaciones de dicho negocio exento estánlocalizadas, según se dispone a continuación:
Área Crédito
Vieques y Culebra $5,000Zona de Bajo Desarrollo Industrial $2,500Zona de Desarrollo Industrial Intermedio $1,000Zona de Alto Desarrollo Industrial $0
Línea 3(b) - El crédito generado no utilizado durante el primeraño de operaciones podrá ser arrastrado por un período queno excederá de cuatro años a partir del primer año contributivoen que el negocio exento genere ingreso neto. Detalle en estalínea la cantidad de crédito reclamado en cada uno de los añoscontributivos anteriores desde la fecha en que se generó elmismo y totalice en el encasillado.
Línea 5 - Anote la cantidad de crédito a reclamar contra lacontribución determinada del año contributivo corriente.Traslade al Anejo X Incentivos, Parte IV, línea 5(b).
Para información adicional, refiérase a la Sección 5(b) de laLey 73-2008 y su reglamentación correspondiente.
Favor de referirse a la CC RI 11-01 para instrucciones adicionalessobre el manejo de los créditos contributivos otorgados bajo la Ley73-2008.
PARTE III - CRÉDITO POR INVERSIÓN EN INVESTIGACIÓNY DESARROLLO, PRUEBAS CLÍNICAS, PRUEBASTOXICOLÓGICAS, INFRAESTRUCTURA, ENERGÍARENOVABLE O PROPIEDAD INTANGIBLE
Cualquier negocio exento que posea un decreto de exencióncontributiva podrá reclamar un crédito por inversión igual al 50%de la inversión elegible especial hecha en Puerto Rico despuésde la aprobación de la Ley 73-2008. El crédito podrá aplicarse, aopción del negocio exento, contra la contribución sobre ingresosdel negocio y/o contra los costos operacionales del negociorelacionados a energía eléctrica, agua y alcantarillado.
Cabe señalar que el Departamento de Hacienda emitió el BoletínInformativo de Política Contributiva Núm. 16-12 (BI 16-12) endonde notifica que para que el negocio exento pueda reclamareste crédito contra los costos operacionales relacionados aenergía eléctrica, agua y alcantarillado, deberá mediar unacertificación del Departamento estableciendo que posee losfondos para cubrir dichos costos operacionales, conforme a laLey 22-2016.
El crédito se puede reclamar en dos o más plazos: hasta el50% de dicho crédito se podrá tomar en el año en que serealice la inversión elegible y el balance en los añossubsiguientes hasta agotarse, disponiéndose que dichalimitación no aplicará en cuanto a los costos operacionales dedicho negocio exento relacionados a energía eléctrica, agua yalcantarillado.
Todo negocio exento que reclame un crédito bajo estasdisposiciones deberá solicitar un certificado acreditativo emitidoanualmente por la Compañía de Fomento Industrial de PuertoRico el cual certifica las actividades de un proyecto deinvestigación y desarrollo realizadas en Puerto Rico que sonelegibles a solicitar el crédito contributivo dispuesto en la Sección5(c) de la Ley 73-2008. Dicha certificación deberá ser incluidacon la planilla como requisito para otorgar el crédito reclamado.
ANEJO X1 INCENTIVOS - CÓMPUTO DE LOSCRÉDITOS CONTRIBUTIVOS PARA NEGOCIOSEXENTOS BAJO LA LEY 73-2008
PARTE I - CRÉDITO POR COMPRAS DE PRODUCTOSMANUFACTURADOS EN PUERTO RICO
Anote en los espacios indicados, para cada negocio demanufactura del cual adquirió los productos, el nombre, númerode identificación patronal, número de identificación como negociode manufactura y el valor (costo) de cada una de estas compras(acompañe anejo si adquiere los productos de más de unnegocio). En el caso de negocios de manufactura que poseanun decreto de exención contributiva, el número de identificacióncomo negocio de manufactura será el número del decreto. Sino posee un decreto, anote el número asignado por laCompañía de Fomento Industrial. El negocio elegible deberáconservar los récords necesarios que evidencien el valor delas compras por las cuales se reclama el crédito. No incluyacompras de productos que hayan sido manufacturados enPuerto Rico por personas relacionadas al negocio elegible.
Un negocio elegible, según definido por la Ley 73-2008, podráreclamar un crédito contra la contribución sobre ingresos porcompras de productos manufacturados en Puerto Rico,incluyendo componentes y accesorios, igual al 25% de lascompras de tales productos durante el año contributivo en quese reclame el crédito, o 35% si los productos son transformadosde materiales reciclados o con materia prima de materialesreciclados. Este crédito podrá ser reclamado hasta un máximode 50% de la contribución sobre ingresos determinada.
Este crédito no estará disponible ni se concederá créditoalguno a aquellos negocios que hayan reclamado cualquierdeducción especial o crédito de naturaleza similar bajocualquier otra ley de incentivos.
Para información adicional, refiérase a la Sección 5(a) de laLey 73-2008 y su reglamentación correspondiente.
Línea 5 - A continuación se indican las líneas de otros anejosque deberá considerar para determinar el total de contribuciónque deberá anotar en esta línea.
Si el ingreso reportado El total de contribución será:proviene del:
Anejo L Incentivos Parte II, línea 8Anejo N Incentivos Parte II, línea 6Anejo P Incentivos Parte II, línea 8Anejo V Incentivos Parte III, línea 2Anejo W Incentivos Parte II, línea 5Anejo X Incentivos Parte IV, línea 2Anejo Y Incentivos Parte II, línea 2Anejo Z Incentivos Parte II, línea 5Anejo AA Incentivos Parte III, línea 5
Favor de referirse a la Carta Circular de Rentas InternasNúm. 11-01 (CC RI 11-01) para instrucciones adicionales sobreel manejo de los créditos contributivos otorgados bajo la Ley73-2008.
PARTE II - CRÉDITO POR CREACIÓN DE EMPLEO
Todo negocio exento que inicie operaciones con posterioridadal 1 de julio de 2008, podrá reclamar un crédito únicamentecontra la contribución sobre ingresos de desarrollo industrial,por cada empleo creado durante su primer año de operaciones.
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2018En el caso de una inversión elegible realizada por un negocioexento para generar energía para consumo propio, el créditono excederá el 25% de la contribución sobre ingresos. Noobstante, para calificar la inversión como una elegible, dichonegocio solicitará una certificación a la Administración de AsuntosEnergéticos (AAE) con relación a la inversión realizada duranteel período correspondiente.
Por otro lado, una inversión elegible realizada por un negocioexento que se dedique a la producción, sea en escala comercialo no, de energía para consumo en Puerto Rico mediante eluso de gas natural o carbón, o mediante el uso de fuentesrenovables (negocios bajo la Sección 2(d)(1)(H) de la Ley73-2008 o una disposición similar de leyes de incentivosanteriores) para establecer o realizar una expansión sustancialen su operación de generación de energía, la cantidad máximade crédito a ser concedida será de ocho millones de dólares($8,000,000) por establecimiento o expansión sustancial. Enel caso de una inversión elegible adicional realizada por elmismo negocio exento, dicha cantidad máxima se reducirá porla cantidad de crédito reclamado por el negocio exento en unaño contributivo anterior con respecto a cualquier inversiónelegible previa.
Todo negocio bajo estas disposiciones deberá solicitar unacertificación preliminar de la AAE en la cual se expondrá que lamaquinaria y equipo que el negocio exento se propone adquirircumple con todos los reglamentos y condiciones establecidasy el total estimado de la inversión elegible. Luego de establecerseo completar la expansión sustancial, el negocio exento solicitaráuna certificación final a la AAE.
El crédito para los negocios bajo la Sección 2(d)(1)(H) de laLey 73-2008 o una disposición similar de leyes deincentivos anteriores, estará sujeto a que haya solicitado yel Secretario de Hacienda le haya concedido unadeterminación administrativa bajo la Ley 73-2008 y sureglamentación correspondiente. Deberá acompañar con laplanilla copia de dicha determinación, junto con la informaciónrequerida en la carta de la determinación.
Para fines de este crédito, inversión elegible significará, entérminos generales, la cantidad de efectivo utilizado para laadquisición de maquinaria y equipo para la generación deenergía con combustible alternos al petróleo.
A partir del tercer año de vigencia de la Ley 73-2008, solamentecalificará para este crédito la adquisición de maquinaria y equipopara la generación de energía de fuentes renovables.
Para información adicional, refiérase a la Sección 5(d) de laLey 73-2008 y su reglamentación correspondiente.
Línea 4 - Refiérase a las instrucciones de la Parte I, línea 5 deeste Anejo.
Favor de referirse a la CC RI 11-01 para instruccionesadicionales sobre el manejo de los créditos contributivosotorgados bajo la Ley 73-2008.
PARTE V - CRÉDITO PARA REDUCIR EL COSTO DEENERGÍA ELÉCTRICA
Cualquier negocio exento que sea cliente industrial de laAutoridad de Energía Electrica (AEE), que posea un decretode exención y que haya generado un crédito por costo deenergía, podrá tomar el mismo únicamente contra la contribuciónsobre ingresos.
Línea 1 - El término inversión elegible especial significa lacantidad de efectivo utilizado por el negocio exento que poseeun decreto concedido bajo alguna de las leyes de incentivosde Puerto Rico, o cualquier entidad afiliada a dicho negocioexento en actividades de investigación y desarrollo, incluyendogastos operacionales, pruebas clínicas, pruebas toxicológicas,infraestructura, energía renovable o propiedad intelectual.
Dentro de los gastos operacionales se incluirán los siguientes:nómina, incluyendo beneficios marginales y serviciosprofesionales; seguros; pagos de contribuciones, patentesmunicipales y licencias; renta; gastos de reparación ymantenimiento; gasto neto de energía eléctrica, agua y teléfono;y materiales.
Complete la Parte IX de este Anejo y transfiera el total a estalínea.
Línea 3 - Anote el 50% del crédito total generado por inversiónefectuada en el año corriente. Podrá reclamar un máximo de50% del crédito contra la contribución determinada en el añoque realizó la inversión.
Línea 4 - Anote la cantidad de crédito no utilizado el añoanterior, si alguna.
Línea 5 - Esta es la cantidad de crédito disponible que tiene elnegocio como opción para reclamar contra la contribucióndeterminada del año contributivo corriente. Si ha realizadouna inversión elegible durante el año contributivo corriente,tomará en consideración el 50% del crédito admisible paraeste año más la cantidad de crédito generado no reclamadoen años anteriores.
Línea 7(a) - Anote la cantidad que reclamará contra lacontribución determinada en el año corriente y traslade alanejo correspondiente de la planilla.
Línea 7(b) - Si optó por reclamar parte de su crédito contra losgastos operacionales del año corriente relacionados a energíaeléctrica, agua y alcantarillado (AEE y AAA), anote en esta línea lacantidad reclamada contra dichos gastos. Favor de referirse al BI16-12 para más detalles de los requisitos para poder realizar estaopción de reclamar el crédito contra los gastos operacionales deenergía eléctrica, agua y alcantarillado.
Línea 7(c) - Si optó por ceder, vender o de cualquier modotraspasar en su totalidad o parcialmente su crédito, anote enesta línea el total del crédito traspasado.
Línea 8 - Aquella parte no utilizada en el año en que realizó lainversión podrá arrastrarse a años subsiguientes hasta agotarse.
Para información adicional, refiérase a la Sección 5(c) de laLey 73-2008 y su reglamentación correspondiente.
Favor de referirse a la CC RI 11-01 para instruccionesadicionales sobre el manejo de los créditos contributivosotorgados bajo la Ley 73-2008.
PARTE IV - CRÉDITO POR INVERSIÓN EN MAQUINARIAY EQUIPO PARA LA GENERACIÓN Y USO EFICIENTE DEENERGÍA
Cualquier negocio exento que posea un decreto de exencióncontributiva podrá reclamar un crédito contra la contribuciónsobre ingresos de 50% de su inversión elegible hecha despuésdel 28 de mayo de 2008.
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2018exento, en actividades de diseño, desarrollo y construcción deembalses y/o represas y todas las infraestructuras necesariaspara su operación, así como todas las infraestructuras para laoperación de un proyecto estratégico.
El crédito puede ser reclamado para satisfacer hasta el 50%del total de la contribución sobre ingresos del año contributivodel negocio. Dicha limitación no aplicará en cuanto a los costosoperacionales del negocio relacionados a energía eléctrica,agua y alcantarillados.
Línea 2 - Todo crédito por inversión elegible, incluyendo elcrédito en exceso del por ciento establecido en la línea 5(a) deesta Parte VII, no utilizado en un año contributivo, podrá serarrastrado a años contributivos subsiguientes hasta tanto seautilizado en su totalidad.
Línea 4 - Refiérase a las instrucciones de la Parte I, línea 5 deeste Anejo.
Línea 5(a) - Anote la cantidad de crédito que llevará contra lacontribución determinada del año corriente. Esta cantidad nopuede exceder el 50% del total de contribución determinada apagar en el año para el cual está rindiendo la planilla. Transfieraesta cantidad al anejo correspondiente de su planilla decontribución sobre ingresos.
Línea 5(b) - Si optó por reclamar parte de su crédito contra losgastos operacionales del año corriente relacionados a energíaeléctrica, agua y alcantarillado (AEE y AAA), anote en estalínea la cantidad reclamada contra dichos gastos. Favor dereferirse al BI 16-12 para más detalles de los requisitos parapoder realizar esta opción de reclamar el crédito contra los gastosoperacionales de energía eléctrica, agua y alcantarillado.
Línea 5(c) - Su optó por ceder, vender o de cualquier modotraspasar en su totalidad o parcialmente su crédito, anote enesta línea la cantidad total traspasada.
Para información adicional, refiérase a la Sección 5(g) de la Ley73-2008 y su reglamentación correspondiente.
Favor de referirse a la CC RI 11-01 para instruccionesadicionales sobre el manejo de los créditos contributivosotorgados bajo la Ley 73-2008.
PARTE VIII - CRÉDITO POR INVERSIÓN INDUSTRIAL
Cualquier inversionista podrá reclamar un crédito por inversiónindustrial igual al 50% de su inversión en un negocio exentoque posea un decreto concedido bajo las leyes de incentivos,que esté en proceso de cerrar operaciones en Puerto Rico,para continuar operándolo, o por inversión en un negocioexento que sea considerado como una pequeña o medianaempresa, entre otros requisitos.
La cantidad máxima de crédito por este concepto no excederáde ocho millones ($8,000,000) de dólares por cada negocioexento que posea un decreto concedido bajo la Ley 73-2008.
Este crédito estará sujeto a que haya solicitado, y el Secretariode Hacienda le haya concedido, una determinaciónadministrativa bajo la Ley 73-2008 y su reglamentacióncorrespondiente. Deberá acompañar con la planilla copia dela determinación administrativa, junto con la informaciónrequerida en dicha determinación.
El total de los créditos por costo de energía no utilizado en elaño contributivo en el cual se originó el mismo podrá serarrastrado a años contributivos subsiguientes.
El término de vigencia establecido para este crédito es de diez(10) años a partir del 1 de julio de 2008.
La cantidad de crédito generado y no utilizado al finalizar elaño fiscal 2017-2018, podrá arrastrase únicamente durantelos siguientes cuatro (4) años contributivos.
Para información adicional, refiérase a la Sección 5(e) de laLey 73-2008 y su reglamentación correspondiente.
Favor de referirse a la CC RI 11-01 para instruccionesadicionales sobre el manejo de los créditos contributivosotorgados bajo la Ley 73-2008.
PARTE VI - CRÉDITO POR INVERSIONES DETRANSFERENCIA DE TECNOLOGÍA
Cualquier negocio exento que posea un decreto de exencióncontributiva podrá tomar un crédito únicamente contra lacontribución sobre ingreso igual al 12% de los pagos efectuadosa corporaciones, sociedades o personas no residentes, porconcepto del uso o privilegio de uso en Puerto Rico depropiedad intangible en su operación exenta, siempre que elingreso por concepto de tales pagos sea de fuentes de PuertoRico.
En el caso de negocios sujetos a la imposición alterna quedispone la Sección 3(b)(4) de la Ley 73-2008, el créditoaplicable será el 2% de los pagos efectuados.
El crédito generado no utilizado durante el año en que seoriginó el mismo podrá ser arrastrado por un período que noexcederá de ocho años contributivos contados a partir delcierre del año contributivo de su origen.
Favor de referirse a la CC RI 11-01 para instruccionesadicionales sobre el manejo de los créditos contributivosotorgados bajo la Ley 73-2008.
PARTE VII - CRÉDITO POR INVERSIÓN EN PROYECTOSESTRATÉGICOS
Cualquier negocio exento podrá reclamar un crédito por inversiónigual al 50% de la inversión elegible en proyectos estratégicoshecha en Puerto Rico después del 28 de mayo de 2008.
El crédito podrá aplicarse, a opción del negocio exento, contrala contribución sobre ingresos y/o contra los costosoperacionales del negocio exento relacionados a energíaeléctrica, agua o alcantarillados.
Cabe señalar que el Departamento de Hacienda emitió el BI16-12 en donde notifica que para que el negocio exento puedareclamar este crédito contra los costos operacionalesrelacionados a energía eléctrica, agua y alcantarillado, deberámediar una certificación del Departamento estableciendo queposee los fondos para cubrir dichos costos operacionales,conforme a la Ley 22-2016.
Para propósito de este crédito, el término inversión elegibleen proyectos estratégicos significa la cantidad de efectivoproveniente de cualquier fuente de financiamiento, utilizadopor el negocio exento o por cualquier entidad afiliada al negocio
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2018PARTE II – CÓMPUTO DE LA CONTRIBUCIÓN
Línea 4 – Anote el resultado de la suma de las líneas 2 y 3.Esta es su “contribución tentativa”, determinada aplicando latasa fija de contribución sobre ingresos aplicable según la ley.
Línea 5 – Créditos
El 7 de marzo de 2017, la Autoridad de Asesoría Financiera yAgencia Fiscal de Puerto Rico (“AAFAF”) emitió la OrdenAdministrativa Núm. OA-2017-01 (“OA-2017-01”) mediante lacual creó el Comité de Autorización de Desembolsos yConcesiones Contributivas (“CADCC”) al cual le adjudicóciertas autorizaciones en cuanto a la evaluación y otorgaciónde los créditos contributivos y le delegó la responsabilidad deestablecer limitaciones en cuanto al uso y disponibilidad de loscréditos contributivos otorgados. Además, la OA-2017-01 leordenó al Secretario de Hacienda (“Secretario”) a realizar uninventario de los créditos contributivos otorgados y a requerira los tenedores de créditos contributivos a que informen elmonto concedido de los mismos, en la forma que el Secretarioestableciera para dichos propósitos. La orden administrativatambién establece que, aquel tenedor de créditos que nomuestre evidencia emitida por el Secretario del cumplimientocon el requerimiento de información, no podrá reclamar dichoscréditos contributivos.
A tales efectos, el 20 de abril de 2017 el Departamento deHacienda emitió el Boletín Informativo de Rentas Internas Núm.17-08 para notificar que el requisito de realizar el inventario decréditos contributivos se cumpliría mediante la radicaciónelectrónica del Formulario 480.71 (Planilla Informativa sobreTenencia de Créditos Contributivos) y estableció que el requisitoimpuesto por AAFAF de someter evidencia del cumplimientocon el requerimiento de información para poder reclamar loscréditos contributivos, se cumpliría mediante la radicaciónelectrónica del Formulario 480.71. Por tanto, para poderreclamar un crédito contributivo que haya estado otorgado ydisponible al 19 de abril de 2017, el mismo debe estar incluidoen el Formulario 480.71 que el tenedor del crédito sometió alDepartamento.
Por su parte, el 2 de julio de 2018, la AAFAF, mediante laOrden Administrativa Núm. OA-2018-10 (“OA-2018-10”),derogó la OA-2017-01 y dejó al CADCC sin efectoprospectivamente. A dichos efectos, la Sección 1051.15(b)(1)del Código dispone que para años contributivos comenzadosluego del 31 de diciembre de 2017, los créditos contributivosno estarán sujetos a las limitaciones dispuestas en lasresoluciones emitidas por el CADCC durante su existencia,por lo que estarán sujetos únicamente a las reglas de usoestablecidas en la ley especial bajo la cual se otorgue el créditocontributivo y las disposiciones aplicables del Código. Noobstante, los créditos cubiertos bajo la Sección 1051.12(a)(4),(5) y (7) del Código estarán sujetos a la limitación de usodispuesta en la Sección 1051.13 del Código.
Sin embargo, la OA-2018-10 establece que el Secretariocontinuará realizando y manteniendo el inventario de todos loscréditos contributivos y mantiene vigente el requisito de la OA-2017-01 de que el tenedor de créditos debe mostrar evidenciaemitida por el Secretario del cumplimiento con el requerimientode información para poder reclamar un crédito contributivo.
Toda corporación que reclame un crédito contributivo,deberá acompañar con su Planilla copia del Formulario480.71 debidamente radicado en el Departamento.
Línea 3 - Anote la cantidad de crédito no utilizado en el añoanterior, si alguna.
Línea 4 - Esta es la cantidad de crédito disponible que tiene elnegocio como opción para reclamar contra la contribucióndeterminada del año contributivo corriente. Si ha realizadouna inversión elegible durante el año contributivo corriente,tomará en consideración el 50% del crédito admisible para elaño más la cantidad de crédito generado en años anterioresque no fue reclamada.
Línea 6(a) - Anote la cantidad que reclamará contra lacontribución determinada en el año corriente y traslade alanejo correspondiente de la planilla.
Línea 6(b) - Si optó por ceder, vender o de cualquier modotraspasar en su totalidad o parcialmente su crédito, anote enesta línea la cantidad total traspasada.
Línea 7 - Aquella parte no utilizada en el año en que realizó lainversión podrá arrastrarse a años subsiguientes hasta agotarse.
Para información adicional, refiérase a la Sección 6 de la Ley73-2008 y su reglamentación correspondiente.
Favor de referirse a la CC RI 11-01 para instruccionesadicionales sobre el manejo de los créditos contributivosotorgados bajo la Ley 73-2008.
ANEJO Y INCENTIVOS – CONTRIBUCIÓN SOBREINGRESOS PARA NEGOCIOS EXENTOS ACOGIDOSA LA LEY 83-2010
Este anejo deberá utilizarse por aquellos negocios exentosbajo la Ley 83-2010. Indique en los encasilladoscorrespondientes el período de efectividad para ingresos, y elnúmero actual y requerido de empleos directamenterelacionados con la manufactura o servicio designado.
PARTE I – INGRESO NETO SUJETO A CONTRIBUCIÓN
Línea 2 – Anote aquí las pérdidas netas en operaciones del añoanterior, de las actividades cubiertas por un decreto emitido bajo laLey 83-2010, incluyendo la participación en pérdidas desociedades especiales que sean dueñas u operen negociosturísticos bajo la Ley 78-1993. Deberá acompañar un anejo con elnúmero de caso, cantidad de la pérdida y cómputo del arrastre.
El monto de la pérdida neta en operaciones a ser arrastradase computará conforme a las disposiciones de la Sección1033.14 del Código.
Línea 4 – Se concederá a todo negocio exento que posea undecreto otorgado bajo la Ley 83-2010, la elección de deduciren el año contributivo en que los incurra, en lugar de cualquiercapitalización de gastos requerido por el Código, los gastostotales incurridos después de la fecha de efectividad de dichaley, en la compra, adquisición o construcción de edificios,estructuras, maquinaria y equipo, siempre que dichos edificios,estructuras, maquinaria y equipo no hayan sido utilizados odepreciados previamente por algún otro negocio o personaen Puerto Rico, y se utilicen para manufacturar los productos orendir servicios por los cuales se le concedieron los beneficiosprovistos bajo la ley.
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2018Un negocio dedicado a una actividad elegible, según definidopor la Ley 83-2010, podrá reclamar un crédito contra lacontribución sobre ingresos por compras de productosmanufacturados en Puerto Rico, incluyendo componentes yaccesorios, igual al 25% de las compras de tales productosdurante el año contributivo en que se reclame el crédito, o35% si los productos son transformados de materiales recicladoso con materia prima de materiales reciclados. Este crédito podráser reclamado hasta un máximo de 50% de la contribuciónsobre ingresos determinada.
Este crédito no estará disponible ni se concederá créditoalguno a aquellos negocios que hayan reclamadocualquier deducción especial o crédito de naturalezasimilar bajo cualquier otra ley de incentivos.
Para información adicional, refiérase al Artículo 2.11(a) de laLey 83-2010 y su reglamentación correspondiente.
Línea 5 – Anote la suma de las líneas 2 y 3 o línea 8 de la ParteII del Anejo Y Incentivos, lo que sea mayor.
PARTE II – CRÉDITO POR CREACIÓN DE EMPLEO
Todo negocio exento que inicie operaciones con posterioridadal 19 de julio de 2010, podrá reclamar un crédito únicamentecontra la contribución sobre ingresos de energía verde, porcada empleo creado durante su primer año de operaciones.La cantidad del crédito dependerá de la zona de desarrolloindustrial donde las operaciones de dicho negocio exento estánlocalizadas, según se dispone a continuación:
Área Crédito
Vieques y Culebra $5,000Zona de Bajo Desarrollo Industrial $2,500Zona de Desarrollo Industrial Intermedio $1,000Zona de Alto Desarrollo Industrial $0
Línea 3b – El crédito generado no utilizado durante el primeraño de operaciones podrá ser arrastrado por un período queno excederá de cuatro años a partir del primer año contributivoen que el negocio exento genere ingreso neto. Detalle en estalínea la cantidad de crédito reclamado en cada uno de los añoscontributivos anteriores desde la fecha en que se generó elmismo y totalice en el encasillado.
Línea 5 – Anote la cantidad de crédito a reclamar contra lacontribución determinada del año contributivo corriente.Traslade al Anejo Y Incentivos, Parte II, línea 5(b).
Para información adicional, refiérase al Artículo 2.11(b) de laLey 83-2010 y su reglamentación correspondiente.
PARTE III – CRÉDITO POR INVERSIÓN ENINVESTIGACIÓN Y DESARROLLO DE FUENTES DEENERGÍA VERDE
Cualquier negocio exento que posea un decreto de exencióncontributiva otorgado bajo la Ley 83-2010, podrá reclamar uncrédito por inversión igual al 50% de la inversión elegibleespecial hecha en Puerto Rico después de la aprobación dedicha ley. El crédito podrá reclamarse contra la contribuciónsobre ingresos de energía verde.
El crédito se puede reclamar en dos o más plazos: hasta el50% de dicho crédito se podrá tomar en el año en que se
Si en esta parte se incluyen créditos sujetos a moratoria, deberáincluir con su planilla un detalle que incluya la descripción delcrédito contributivo sujeto a moratoria, por ciento reclamadopermitido por la moratoria, año contributivo en el cual se generóel crédito, total de crédito generado, cantidades reclamadas enaños anteriores, cantidad de crédito disponible para el añocorriente, cantidad de crédito neta de moratoria disponible parael año corriente y cantidad de crédito disponible para añossiguientes. Además, deberá reportar la cantidad neta de laporción que esté sujeta a moratoria de dicho crédito en la líneacorrespondiente.
Líneas 5(a) a la 5(d) – Refiérase a las instrucciones del AnejoY1 Incentivos.
Línea 5(e) - Refiérase a las instrucciones del Anejo B Incentivos,Parte II, línea 3.
Línea 5(f) – Refiérase a las instrucciones del Anejo B Incentivos,Parte II, línea 4.
Línea 5(g) – Incluya cualquier otro crédito al que tenga derecho.Someta un anejo detallando los mismos.
Incluya además en esta línea el crédito reclamado por donativosefectuados a fundaciones de ex gobernadores. Para detalles,refiérase a las instrucciones del Anejo B Incentivos, ParteII, línea 15.
Línea 7 – Todo negocio exento bajo la Ley 83-2010 estarásujeto a una contribución mínima. En el caso de un negocioexento que pertenezca directamente en al menos un 50% aindividuos residentes de Puerto Rico, será el 3% del ingresode energía verde del negocio exento.
Línea 9 – Reste aquella contribución retenida sobre pagos deregalías realizadas durante el año.
Línea 10 – El pago requerido por contribución mínima equivaleal exceso de la contribución mínima sobre la contribucióntentativa neta. En la medida que la contribución tentativa netaexceda la contribución mínima, el negocio exento no tendráque hacer un pago por contribución mínima.
ANEJO Y1 INCENTIVOS – CÓMPUTO DE LOSCRÉDITOS CONTRIBUTIVOS PARA NEGOCIOSEXENTOS BAJO LA LEY 83-2010
PARTE I – CRÉDITO POR COMPRAS DE PRODUCTOSMANUFACTURADOS EN PUERTO RICO
Anote en los espacios indicados, para cada negocio demanufactura del cual adquirió los productos, el nombre, númerode identificación patronal, número de identificación como negociode manufactura y el valor (costo) de cada una de estas compras(acompañe anejo si adquiere los productos de más de unnegocio). En el caso de negocios de manufactura que poseanun decreto de exención contributiva, el número de identificacióncomo negocio de manufactura será el número del decreto. Sino posee un decreto, anote el número asignado por laCompañía de Fomento Industrial. El negocio elegible deberáconservar los récords necesarios que evidencien el valor delas compras por las cuales se reclama el crédito. No incluyacompras de productos que hayan sido manufacturados en PuertoRico por persona relacionadas al negocio elegible.
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2018propiedad intangible en su operación exenta, siempre que elingreso por concepto de tales pagos sea de fuentes de PuertoRico.
El crédito generado no utilizado durante el año en que seoriginó el mismo podrá ser arrastrado por un período que noexcederá de ocho años contributivos contados a partir delcierre del año contributivo de su origen.
ANEJO Z INCENTIVOS – CONTRIBUCIÓN SOBREINGRESOS PARA NEGOCIOS EXENTOS ACOGIDOSA LA LEY 118-2010
Este anejo deberá ser utilizado por negocios que deriveningresos de las operaciones de juegos de azar en susinstalaciones turísticas bajo la Ley 118-2010, segúnenmendada, conocida como Ley de Incentivos para elDesarrollo Económico y Turístico Municipal.
PARTE I – INGRESO NETO SUJETO A CONTRIBUCIÓN
Línea 2 – Anote el balance arrastrable de la pérdida neta enoperaciones reflejada al final del año anterior.
PARTE II – CÓMPUTO DE LA CONTRIBUCIÓN
Línea 4 - Marque la tasa de contribución correspondiente,según establecido en su decreto de exención otorgado bajo laLey 118-2010.
PARTE III – GANANCIA BRUTA EN VENTAS Y OTROSINGRESOS
Línea 1 – El ingreso neto de juegos de azar será igual al ingresobruto por concepto de juegos de azar menos las jugadas ganadaspagadas.
Para información adicional, refiérase a la Ley 118-2010.
ANEJO AA INCENTIVOS – CONTRIBUCIÓN SOBREINGRESOS PARA NEGOCIOS EXENTOS ACOGIDOSA LA LEY 20-2012
Este anejo deberá utilizarse por aquellos negocios exentosbajo la Ley 20-2012, conocida como Ley para Fomentar laExportación de Servicios. Indique en los encasilladoscorrespondientes el período de efectividad para ingresos y elnúmero actual y requerido de empleos directamenterelacionados con el servicio designado.
PARTE II – INGRESO NETO SUJETO A CONTRIBUCIÓN
Línea 2 – Anote aquí las pérdidas netas en operaciones delaño anterior.
Línea 4 – Aplica sólo a negocios exentos que negociaron sudecreto bajo el Artículo 4(c) de la Ley 20-2012.
PARTE III – CÓMPUTO DE LA CONTRIBUCIÓN
Línea 1 – Marque la tasa de contribución correspondiente a suIngreso de la actividad elegible de Exportación de Servicios (IES),según establecido en su decreto de exención otorgado bajo laLey 20-2012.
La cantidad de pérdida a ser arrastrada se computará conformea las disposiciones de la Sección 1033.14 del Código.
realice la inversión elegible y el balance en los añossubsiguientes hasta agotarse.
Todo negocio exento que reclame un crédito bajo estasdisposiciones deberá solicitar un certificado acreditativo emitidoanualmente por la Administración de Asuntos Energéticos elcual certifica las actividades de un proyecto de investigación ydesarrollo realizadas en Puerto Rico que son elegibles a solicitarel crédito contributivo dispuesto en el Artículo 2.11(c) de la Ley83-2010. Dicha certificación deberá ser incluida con la planillacomo requisito para otorgar el crédito reclamado.
Línea 1 – El término inversión elegible especial significa lacantidad de efectivo utilizado por el negocio exento , o cualquierentidad afiliada a dicho negocio exento, en actividades deinvestigación y desarrollo directamente relacionadas con laproducción de energía verde, incluyendo gastos operacionales,infraestructura o propiedad intelectual, incurridos o utilizadosdirectamente en dichas actividades.
Dentro de los gastos operacionales se incluirán los siguientes:nómina, incluyendo beneficios marginales y serviciosprofesionales; seguros; pagos de contribuciones, patentesmunicipales y licencias; renta; gastos de reparación ymantenimiento; gasto neto de energía eléctrica, agua y teléfono;y materiales.
Complete la Parte V de este Anejo y transfiera el total a estalínea.
Línea 3 – Anote el 50% del crédito total generado por inversiónefectuada en el año corriente. Podrá reclamar un máximo de50% del crédito contra la contribución determinada en el añoque realizó la inversión.
Línea 4 – Anote la cantidad de crédito no utilizado el añoanterior, si alguna.
Línea 5 – Esta es la cantidad de crédito disponible que tiene elnegocio como opción para reclamar contra la contribucióndeterminada del año corriente. Si ha realizado una inversión elegibledurante el año contributivo corriente, tomará en consideración el50% del crédito admisible para este año más la cantidad de créditogenerado no reclamada en años anteriores.
Línea 7(a) – Anote la cantidad que reclamará contra lacontribución determinada en el año corriente y traslade al AnejoY Incentivos, Parte II, línea 5(c).
Línea 7(b) – Si optó por ceder, vender o de cualquier modotraspasar en su totalidad o parcialmente su crédito, anote enesta línea el total del crédito traspasado.
Línea 8 – Aquella parte no utilizada en el año en que realizó lainversión podrá arrastrarse a años subsiguientes hasta agotarse.
Para información adicional, refiérase al Artículo 2.11(c) de laLey 83-2010 y su reglamentación correspondiente.
PARTE IV – CRÉDITO POR INVERSIONES DETRANSFERENCIA DE TECNOLOGÍA
Cualquier negocio exento que posea un decreto de exencióncontributiva otorgado bajo la Ley 83-2010, podrá tomar uncrédito únicamente contra la contribución sobre ingresos deenergía verde igual al 12% de los pagos efectuados acorporaciones, sociedades o personas no residentes, porconcepto del uso o privilegio de uso en Puerto Rico de
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2018Línea 2 – Marque la tasa de contribución correspondiente asu Ingreso del Período Base, según establecido en su decretode exención otorgado bajo la Ley 20-2012.
El ingreso atribuible al Ingreso de Período Base estará sujeto a lastasas de contribución sobre ingresos que dispone el Códigoexcepto en el caso de entidades con decretos de exencióncontributiva bajo la Ley 73-2008 y Ley 135-1997, en cuyo casoaplicará la tasa fija establecida en el decreto. El Código dispone deuna tasa de contribución normal de 20% más la contribuciónadicional. Para determinar la contribución adicional, refiérase a lasinstrucciones del Anejo L Incentivos, Parte II, línea 5, última tabla.
OBLIGACIÓN DE PAGAR CONTRIBUCIÓN ESTIMADA
A tenor con las disposiciones de la Sección 1061.23 del Código,toda corporación dedicada a industria o negocio en PuertoRico que esté sujeta a tributación bajo las disposiciones delSubtítulo A del Código, deberá pagar una contribución estimadapara el año contributivo.
CÓMPUTO DE LA CONTRIBUCIÓN ESTIMADA
El cómputo de la contribución estimada se hará utilizando un cálculoaproximado del ingreso bruto que pueda razonablementeesperarse que la corporación recibirá o acumulará, según sea elcaso, dependiendo del método de contabilidad sobre cuya basese determina el ingreso neto, y un cálculo aproximado de lasdeducciones y créditos disponibles en el Código o leyes especiales,incluyendo la contribución pagada en exceso no reintegradacorrespondiente al año contributivo anterior.
PAGO DE LA CONTRIBUCIÓN
La contribución estimada para el año contributivo serápagadera en cuatro plazos:
1er plazo: el día 15 del cuarto mes
2do plazo: el día 15 del sexto mes
3er plazo: el día 15 del noveno mes
4to plazo: el día 15 del duodécimo mes
Si la obligación de pagar contribución estimada surge porprimera vez después del último día del tercer mes y antes delprimer día del sexto mes del año contributivo, los plazos serán:
1er plazo: el día 15 del sexto mes
2do plazo: el día 15 del noveno mes
3er plazo: el día 15 del duodécimo mes
Si la obligación de pagar contribución estimada surge por primeravez después del último día del quinto mes y antes del primer día delnoveno mes del año contributivo, los plazos serán:
1er plazo: el día 15 del noveno mes
2do plazo: el día 15 del duodécimo mes
Si la obligación de pagar contribución estimada surge porprimera vez después del último día del octavo mes y antes deldecimoquinto día del duodécimo mes del año contributivo, lacontribución estimada será pagadera en su totalidad el día 15del duodécimo mes del año contributivo.
Los plazos de contribución estimada se pagarán acompañadosde un cupón de pago (Formulario 480.E-1) en las Colecturíasde Rentas Internas o por correo al Negociado de Procesamientode Planillas a la siguiente dirección:
DEPARTAMENTO DE HACIENDANEGOCIADO DE PROCESAMIENTO DE PLANILLAS
PO BOX 9022501SAN JUAN PR 00902-2501
También puede realizar los pagos sin la necesidad de un cupónde pago utilizando Colecturía Virtual. Para información adicional,llame al (787) 622-0123.
Los pagos en las Colecturías de Rentas Internas con chequesde gerente, cheques personales o giros se harán a favor delSecretario de Hacienda.
CAMBIOS EN EL CÓMPUTO DE LA CONTRIBUCIÓNESTIMADA
Si surge cualquier cambio en el cómputo de la contribuciónestimada como resultado de un cambio en el ingreso,deducciones o por cualquier otro motivo, los plazos restantesserán proporcionalmente aumentados o disminuidos parareflejar el aumento o disminución en la contribución estimada.
PENALIDADES
El Código establece en la Sección 6041.10 una penalidad de10% del monto no pagado de cualquier plazo de la contribuciónestimada. Para estos fines, la contribución estimada será lo menorde:
1) el 90% de la contribución del año contributivo, o
2) lo mayor entre:
el total de la contribución determinada según surgede la planilla de contribución sobre ingresos del añoanterior, o
una cantidad igual a la contribución computada a los tiposy bajo la ley aplicable al año contributivo utilizando losdatos contenidos en la planilla del año contributivo anterior.
El inciso (2) anterior no será aplicable si el año contributivoanterior no era un año contributivo de 12 meses, o si lacorporación radicó una planilla para ese año contributivoanterior en la cual no se reflejó una contribución determinada,sin tomar en consideración cualquier crédito al cual hubieratenido derecho, incluyendo créditos por contribucionesretenidas o pagadas. Por otro lado, podrá tomar enconsideración cualquier crédito por contribuciones pagadas oacumuladas durante el año contributivo a los Estados Unidos,sus estados, territorios y posesiones, o cualquier país extranjeroal cual tenga derecho.
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Servi
cios d
e adm
inistr
ación
de ne
gocio
s56
12 S
ervic
ios co
mbina
dos d
e apo
yo en
insta
lacion
es56
14 Se
rvicio
s de a
poyo
secre
tarial
, fotoc
opiad
o, co
branz
a, inv
estig
ación
cred
iticia
y
si
milar
es56
15 Ag
encia
s de v
iajes
y se
rvicio
s de r
eser
vacio
nes
5616
Ser
vicios
de in
vesti
gació
n, pr
otecc
ión y
segu
ridad
5617
Ser
vicios
de lim
pieza
5619
Otro
s ser
vicios
de ap
oyo a
los n
egoc
ios56
21 M
anejo
de de
sech
os y
servi
cios d
e rem
ediac
ión
5629
Otro
s ser
vicios
de m
anejo
s de d
esec
hos
61 S
ervic
ios e
duca
tivos
6111
Esc
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de ed
ucac
ión el
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tal y
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a61
12 Es
cuela
s de e
duca
ción p
ostba
chille
rato
no un
iversi
taria
6113
Escu
elas d
e edu
cació
n sup
erior
6114
Esc
uelas
come
rciale
s, de
comp
utació
n y de
capa
citac
ión pa
ra ej
ecuti
vos
6115
Escu
elas d
e ofic
ios61
16 O
tros s
ervic
ios ed
ucati
vos
6117
Ser
vicios
de ap
oyo a
la ed
ucac
ión62
Ser
vicio
s de s
alud y
de as
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cia so
cial
6211
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s62
12 C
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ltorio
s den
tales
6213
Otro
s con
sulto
rios p
ara e
l cuid
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e la s
alud
6214
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tros p
ara l
a aten
ción d
e pac
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que n
o req
uiere
n hos
pitali
zació
n62
15 La
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de di
agnó
stico
6216
Servi
cios d
e enfe
rmer
ía a d
omici
lio62
19 Se
rvicio
s de m
édico
s amb
ulator
ios62
21 H
ospit
ales g
ener
ales y
hosp
itales
de in
terve
ncion
es qu
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icas
6222
Hos
pitale
s psiq
uiátric
os y
para
el tra
tamien
to po
r abu
so de
subs
tancia
s62
31 R
eside
ncias
con c
uidad
os de
enfer
mera
s62
32 R
eside
ncias
para
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rsona
s con
prob
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men
tal, s
alud
men
tal a
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33 As
ilos y
otra
s res
idenc
ias pa
ra el
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do de
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nos y
disc
apac
itado
s62
39 O
rfana
tos y
otras
resid
encia
s de a
sisten
cia so
cial
6242
Servi
cios c
omun
itario
s de a
limen
tación
, refug
io y d
e eme
rgen
cia62
43 S
ervic
ios de
capa
citac
ión vo
cacio
nal
6244
Ser
vicios
de cu
idado
de ni
ños
71 A
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ntre
teni
mien
to y
recr
eació
n71
11 C
ompa
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grup
os de
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los ar
tístic
os71
12 D
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tistas
y eq
uipos
depo
rtivos
profe
siona
les y
semi
profe
siona
les71
13 Pr
omoto
res d
e esp
ectác
ulos a
rtístic
os, d
epor
tivos
y sim
ilare
s71
14 Ag
entes
y re
pres
entan
tes de
artis
tas, d
epor
tistas
y sim
ilare
s71
15 Ar
tistas
escri
tores
y téc
nicos
inde
pend
ientes
7121
Mus
eos,
sitios
histó
ricos
e ins
titucio
nes s
imila
res
7131
Par
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con i
nstal
acion
es re
creati
vas y
casa
s de j
uego
s elec
trónic
os71
32 C
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s, lot
erías
y otr
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de az
ar71
39 O
tros s
ervic
ios re
creati
vos
72 S
ervic
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e alo
jamien
to y
prep
arac
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e alim
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s72
11 H
oteles
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les y
simila
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7212
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ntos y
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s rec
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vos
7213
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sione
s y ca
sas d
e hué
sped
es72
21 R
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rante
s con
servi
cio de
mes
eros
7222
Res
taura
ntes d
e auto
servi
cio y
de co
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para
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r72
23 Se
rvicio
s de p
repa
ració
n de a
limen
tos po
r enc
argo
7224
Cen
tros n
octur
nos,
bare
s, ca
ntina
s y si
milar
es81
Otro
s ser
vicio
s (ex
cept
o adm
inist
ració
n púb
lica)
8111
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arac
ión y
mante
nimien
to de
autom
óvile
s y ca
mion
es81
12 R
epar
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y ma
ntenim
iento
de eq
uipo e
lectró
nico y
de eq
uipo d
e pre
cisión
8113
Rep
arac
ión y
mante
nimien
to de
maq
uinar
ia y e
quipo
come
rcial
e ind
ustria
l81
14 R
epar
ación
y ma
ntenim
iento
de ar
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s par
a el h
ogar
y pe
rsona
les81
21 S
ervic
ios de
cuida
do pe
rsona
l81
22 Se
rvicio
s fun
erar
ios y
admi
nistra
ción d
e cem
enter
ios81
23 La
vand
erías
y tin
torerí
as81
29 O
tros s
ervic
ios pe
rsona
les81
31 O
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acion
es re
ligios
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32 O
rganiz
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es be
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as81
33 O
rgan
izacio
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ocial
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ra un
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34 O
rgan
izacio
nes c
iviles
8139
Org
aniza
cione
s de n
egoc
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s y po
lítica
s81
41 H
ogar
es co
n emp
leado
s dom
éstic
os
GOBIERNO DE PUERTO RICODEPARTAMENTO DE HACIENDAPO BOX 9022501SAN JUAN PR 00902-2501
NO OLVIDE ANOTAR EL NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN PATRONAL EN EL ESPACIOCORRESPONDIENTE EN LA PLANILLA Y LOS ANEJOS. ESTE NÚMERO ES NECESARIO PARAPODER PROCESAR LA PLANILLA.
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44
2018