Post on 03-Aug-2020
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
Actes jurídics documentats
Coeficients multiplicadors
Cessió a canvi d’obra (permutes)
Adjudicació en/per a pagament
Compra d’immobles urbans
Compra d’immobles rústics
Béns mobles
Vehicles
Arrendaments
Préstecs
Pensions
Fiances
Transmissions de valors
Grups de parentiu
Tarifa
Reducció per parentiu
Reducció per minusvalidesa
Reducció per assegurances
Reducció per habitatge habitual
Successions
CAMPANYA RENDA 2019
Operacions societàries
Constitució de societat
Augment de capital
Aportació que no suposa augment
Trasllat del domicili social
Reducció de capital i dissolució
Operacions de reestructuració
Compra d’immobles urbans
Compra d’immobles rústics
Préstecs i crèdits hipotecaris
Agrupació agregació segregació
Declaració d’obra nova
Constitució propietat horitzontal
Excessos de cabuda
Anotacions preventives Altres reduccions
Sobreimposició decennal
Bonificació per grups I i II
Tarifa
Reducció habitatge habitual
Altres reduccions
Coeficients multiplicadors
Supòsits de no-subjecció
Reducció per a persones grans
Dació en pagament
Dissolució d’una comunitat de béns
Estades en establiments
turístics
Altres impostos ATC
Joc
Consolidació de domini
Addició de béns a l’herència
Acumulació de donacions a l’herència
CAMPANYA PATRIMONI 2019
Guia d’informació tributària bàsica
Transmissions patrimonials
Begudes ensucrades envasades
Altres temes ATC
Concessions administratives
L’Agència Tributària de Catalunya elabora aquesta guia a efectes merament informatius.
La informació que conté no té validesa jurídica.
Subhastes
Finalització situació
excepcional COVID-19
i tràmits tributaris
Donacions
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
2
Documentació rebuda
Recursos
Certificat d’ingressos
Devolució ingressos indeguts
Presentacions i pagaments
Models d’autoliquidació
Oficines tributàries de l’ATC
Adreces, funcions i cercador
Lloc i termini de presentació
Documentació a presentar
Mitjans de pagament
Presentació fora de termini
Tràmits telemàtics disponibles
i registre electrònic de l’ATC
Valoracions
Instruccions comprovació valors
Sol·licitud informació prèvia
Acord previ de valoració
Taxació pericial contradictòria
Valoració de vehicles
Certificats
Requeriment
Tràmit d’audiència
Carta de pagament
Termini de pagament
Període executiu
Recurs de reposició
Reclamació economicoadministr..
Suspensió de l’acte impugnat
Representació
Ajornaments i fraccionaments
Transmissions patrimonials
Aportació de documentació
Presentació d’al·legacions
Pròrroga termini presentació
Certificat de no tenir deutes
Dipòsits en efectiu
Valoració d’immobles
Consultar expedient
Persones sense NIF
Parlar amb algú
Gestions diverses
Presentar consulta tributària
vinculant
Autoliquidacions. Pagament
i presentació telemàtics
Successions i donacions
Deutes i liquidacions.
Pagament telemàtic i per telèfon
Pròrroga del termini
Presentar queixes i suggeriments
Oficina del Contribuent
Tributs de Catalunya
Oficines i funcions
Bústia de denúncies tributàries
Concessions administratives
Declaració informativa per part de
de les administracions públiques
Preguntes freqüents
Aclariment:
Llei 39/2015, de procediment
administratiu, i obligació
de presentar telemàticament
Presentació en nom de tercers
Obligats a tramitació telemàtica
Carpeta de tramitació
Declaracions informatives anuals
Notificacions electròniques
Atenció: Cal cita prèvia per ser
atès a les oficines. Per a altres
temes (consultes, incidències,
etc.: informació de contacte)
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
3
Gestions diverses - Parlar amb algú
Quan algú truca perquè vol parlar amb una persona que treballa a l’ATC o amb un servei
concret de l’ATC:
Ha de trucar al 93 551 50 00, deixar passar tot el missatge gravat i quan parli amb
centraleta ha de demanar que el passin amb qui vulgui parlar.
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
4
Gestions diverses - Persones sense NIF
Les persones que han de fer alguna gestió tributària i no tenen DNI (és el cas de menors
d’edat o de persones no residents), han de dirigir-se a les oficines de l’Agència Estatal
d’Administració Tributària (AEAT), ja que tenen un procediment especial per generar-lo.
Al web de l’AEAT: http://www.agenciatributaria.es es poden consultar les adreces
(apartat Direcciones y teléfonos > Delegaciones y Administraciones)
En el cas de persones estrangeres , cal que s’adrecin a una comissaria de la Policia
Nacional per tramitar un NIE (Número d'identitat d'estranger). Informació al web del Cuerpo Nacional de Policía
(apartat Extranjería > Asignación de NIE a instancia interesado)
Supòsit Tipus
de document
On obtenir-lo
Menors de 14 anys
NIF K Agència Estatal d’Administració Tributària (AEAT)
Residents a l’estranger
NIF L Agència Estatal d’Administració Tributària (AEAT)
Persones estrangeres NIE Comissaries de Policia Nacional
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
5
Gestions diverses - Consultar expedient
Quan algú vol saber en quina situació es troba un expedient tributari cal que es presenti a
l’oficina competent.
Oficines tributàries: http://atc.gencat.cat/ca/atencio/oficines-tributaries/
Consulteu el document:
Àmbit competencial de les oficines de l'Agència Tributària de Catalunya
Nota:
- Són competència de les oficines centrals (Zona Franca), els municipis de Barcelona, Castelldefels, Cornellà de
Llobregat, Gavà, l’Hospitalet de Llobregat, el Prat de Llobregat, Sant Boi de Llobregat i Viladecans.
- Són competència de l'Oficina Territorial al Barcelonès Nord: Badalona, Sant Adrià de Besòs, Santa Coloma de
Gramenet.
Documentació que ha de presentar:
- En el cas del mateix interessat (subjecte passiu):
• DNI (si es tracta de diversos subjectes passius, cal el DNI de tots).
- En el cas que la gestió la faci una altra persona:
• Autorització expressa firmada pel subjecte passiu (o pels diversos subjectes passius, si és el
cas).
S20, model d’atorgament de la representació (web ATC)
• Fotocòpia del DNI del subjecte passiu (i si es tracta de diversos subjectes passius, fotocòpia
de tots).
Atenció: no s’atén a les oficines sense cita prèvia, per tant, cal utilitzar el
formulari de contacte per fer la consulta sobre un expedient.
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
6
Gestions diverses - Presentar una consulta tributària
vinculant
Es tracta de consultes sobre els criteris jurídics d’aplicació de normes tributàries
regulades pel Parlament o el Govern de Catalunya, que es formulen per escrit, amb
resposta vinculant, amb uns terminis de resolució i característiques especials.
Cal consultar els criteris de la DG de Tributs i Joc al web del Departament d'Economia
i Coneixement, que en seu web informa àmpliament d’aquest tipus de consultes,
explica com formular una consulta tributària, conté un cercador de consultes
tributàries, etc.:
Consultes tributàries
Si la consulta fa referència a normativa aprovada per l’Estat, l’òrgan competent per a
resoldre-la és la Direcció General de Tributs del Ministeri d'Hisenda.
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
7
Gestions diverses - Presentar queixes i suggeriments
a l’Oficina del Contribuent L'Oficina del Contribuent té per objecte defensar els drets i garanties de la ciutadania en les seves
relacions amb l'Administració tributària de Catalunya (Agència Tributària de Catalunya, Direcció
General de Tributs i Junta de Finances).
Les queixes i suggeriments es poden formular presencialment, per correu postal o per internet, a
través dels formularis disponibles a l’adreça:
http://tramits.gencat.cat/9751
Les queixes formulades davant de l'Oficina del Contribuent no tenen la consideració de recurs
administratiu; per tant, el fet de presentar-les no interromp els terminis ni de tramitació ni de
resolució dels procediments corresponents.
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
8
Gestions diverses - Bústia de denuncies tributàries
A través de la Bústia de denúncies tributàries es canalitza la col·laboració de la
ciutadania en la prevenció i descobriment del frau fiscal mitjançant la denúncia de
conductes fraudulentes relatives als impostos que l’Agència Tributària de Catalunya
gestiona.
La denúncia es pot presentar per internet a través d’un formulari electrònic, o bé
presencialment mitjançant un escrit adreçat a qualsevol oficina tributària de l’Agència
Tributària de Catalunya.
La denúncia ha de ser fonamentada i ha de concretar o identificar suficientment les
persones i els fets denunciats. És convenient, per tant, que la denúncia sigui tant
exhaustiva com sigui possible (ha d’incloure el nom complet de la persona o empresa
denunciada, i/o el NIF, la seva adreça o lloc on localitzar-lo), descriure àmpliament els
fets denunciats i facilitar dades clares i precises sobre els elements més rellevants.
Més informació i formulari de denúncia:
http://atc.gencat.cat/ca/atencio/denuncies-tributaries/
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
9
Llei 39/2015, de procediment administratiu, i obligació
de presentar telemàticament
Aclariment
L’ATC està treballant per facilitar la realització de tots els tràmits per mitjans
electrònics. Mentre no sigui possible, les persones contribuents, incloses les persones
jurídiques, poden continuar presentant en paper els seus escrits a l’Agència 1.
La presentació en paper no comportarà cap sanció mentre no s’hagin desplegat
les noves funcionalitats que permetin el compliment de la Llei 39/2015.
La Llei 39/2015, d’1 d’octubre, del procediment administratiu comú de les
administracions públiques estableix, a la disposició final 7a, que les previsions
relatives al registre electrònic d'apoderaments, registre electrònic, registre d'empleats
públics habilitats, punt d'accés general electrònic de l'Administració i arxiu únic
electrònic produiran efectes a partir del 2 d’octubre de 2020 2.
1 Pel que fa les autoliquidacions, l’Ordre VEH/85/2017, d'11 de maig (DOGC 7370, de 16.05.2017) estableix
l'obligació de l'ús dels mitjans electrònics en les presentacions i pagament de diverses autoliquidacions per a
determinats obligats tributaris.
2 Normativa:
Llei 39/2015, d’1 d’octubre, del procediment administratiu comú de les administracions públiques
- Article 14: Dret i obligació de relacionar-se electrònicament amb les administracions publiques.
- Disposició final 7ª: Entrada en vigor modificada pel títol V del Reial decret llei 11/2018, de 31 d'agost, de
transposició de directives en matèria de protecció dels compromisos per pensions amb els treballadors,
prevenció del blanqueig de capitals i requisits d'entrada i residència de nacionals de països tercers i pel qual
es modifica la Llei 39/2015, d'1 d'octubre, del procediment administratiu comú de les administracions
públiques; BOE núm. 214, de 4 de setembre de 2018).
Tràmits telemàtics
disponibles
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
Registre electrònic de l’ATC. Formulari genèric*
Per a gestions no disponibles telemàticament a la seu electrònica de l’Agència, es pot utilitzar el formulari genèric per fer el
tràmit a través del registre electrònic de l’Agència Tributària de Catalunya, que permet:
- Seleccionar el tràmit a realitzar
- Adjuntar documentació
L’accés al formulari requereix identificació digital (s'admet l'IdCat Mòbil).
*Atenció:
- No es pot utilitzar per presentar autoliquidacions de tributs ni per gestions que ja tenen una tramitació telemàtica específica.
- Des que es va posar en marxa el Registre electrònic de l’ATC, el març de 2020, ja no es pot utilitzar la petició genèrica de Tràmits Gencat per
fer gestions amb l’ATC.
Més informació i accés al Registre electrònic de l’ATC (inclou guia):
http://atc.gencat.cat/ca/gestions/registre-electronic/
10
Autoliquidacions
Pagament i presentació
telemàtics
Pagament telemàtic
de liquidacions i rebuts
Tràmits telemàtics disponibles a la seu electrònica de l’ATC
i registre electrònic de l’ATC
Presentació en nom
de terceres persones
Obligats a la tramitació
telemàtica
Hi ha 2 quadres resum dels tràmits telemàtics disponibles, amb indicació de si es requereix identificació digital , i es dóna
l’accés a més informació i a la funcionalitat:
- Gestions tributàries que es poden realitzar telemàticament. Quadre resum (PDF)
- Autoliquidacions que es poden realitzar telemàticament. Quadre resum (PDF)
Més informació: Tràmits telemàtics disponibles
La seu electrònica de l’ATC (atc.gencat.cat) integra la part informativa i la part de tramitació.
No se separen els accessos en funció de si la tramitació és presencial o telemàtica.
- Des de l’apartat Tributs s’accedeix als tràmits d’autoliquidació.
- Des de l’apartat Gestions s’accedeix a altes tràmits, com poden ser: pagament de
liquidacions i deutes; petició de certificats d’estar al corrent de deutes; sol·licitud d’ajornaments i
fraccionaments; presentació d’al·legacions, etc.
Més informació:
Tramitació de tributs
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
Autoliquidacions: pagament i presentació telemàtics
Incidències tècniques
durant el procés
de pagament telemàtic
Des del mateix web de l’ATC es pot accedir a fer la tramitació telemàtica. Des de l’apartat Tributs s’accedeix a les diverses modalitats
de tramitació. També es pot utilitzar el cercador del web.
Modalitats de tramitació telemàtica :
- Model 600 (impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats). Tramitació amb programa d’ajuda
- Model 620 (Compravenda de determinats mitjans de transport usats). Tramitació amb programa d’ajuda i amb formulari web.
Novetat 2019: model 620 també amb formulari web sense identificació digital (pagament amb targeta bancària)
- Model 660-650 (successions). Tramitació amb programa d’ajuda
- Model 653 (consolidació de domini). Tramitació amb programa d’ajuda
- Model 651 (donacions). Tramitació amb programa d’ajuda
- Model 040 (Rifes, tómboles i combinacions aleatòries). Tramitació amb formulari telemàtic.
- Model 042 (Joc-Apostes). Tramitació amb formulari telemàtic
- Model 043 (Bingo). Tramitació telemàtica del bingo, confirmació d'esborrany (accés amb certificat digital)
- Model 044 (Casinos de joc). Tramitació amb formulari telemàtic
- Model 045 (Màquines de joc). Tramitació telemàtica de màquines, confirmació d'esborrany (accés amb certificat digital)
- Model 500 (impost sobre les comunicacions electròniques). Tramitació amb formulari telemàtic.
- Model 510 (impost sobre els habitatges buits. Tramitació amb formulari telemàtic.
- Model 920 (impost sobre les estades en establiments turístics, autoliquidació agregada). Tramitació amb programa d’ajuda
- Model 940 (embarcacions de creuer turístic). Tramitació amb formulari telemàtic)
- Model 950 (impost sobre les estades en establiments turístics). Cas específic, no requereix certificat digital si es paga amb targeta
bancària, vegeu indicacions nou model 950).
- Model 980 (Emissions de la indústria).Tramitació amb formulari telemàtic.
- Model 990 (Emissions aviació comercial). Tramitació amb formulari telemàtic.
Requisits específics Consulteu cada model i les guies de tramitació de cada
tribut.
Requisits generals. Consulteu: Tramitació de tributs. Informació bàsica
Per fer el pagament telemàtic cal disposar d'un compte corrent en una de les entitats bancàries autoritzades o bé fer el pagament
amb targeta de crèdit. L’accés a fer el pagament i la presentació telemàtics es fa a través de la Carpeta de tramitació, que requereix identificació digital. *Excepció: model 950, no requereix certificat digital si es paga amb targeta bancària. Novetat (10.07.2018): els intermediaris tributaris ja poden fer el pagament a través del compte de l’obligat al pagament. Més informació: Requisits per fer el pagament telemàtic mitjançant càrrec en compte de la persona obligada al pagament
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
Carpeta de tributació http://atc.gencat.cat/ca/carpeta/
La carpeta de tramitació (o carpeta tributària) és l’entorn que permet pagar i presentar les autoliquidacions de tributs
realitzades, a través de la seu electrònica de l’Agència Tributària de Catalunya, amb programa d'ajuda (un cop s’ha
pujat el fitxer “.dec” generat), formularis telemàtics o bé amb altres solucions específiques.
Permet, també, fer el seguiment i conèixer l’estat en què es troba una tramitació telemàtica (validat, presentat,
error...).
S’hi accedeix amb identificació digital. Podeu utilitzar qualsevol dels sistemes reconeguts pel Consorci d'Administració
Oberta de Catalunya (AOC). Més informació: Identificació digital (certificats autoritzats i aspectes relacionats)
Opcions de tramitació que ofereix la Carpeta de tramitació:
El botó “Tramitar” (novetat 23.03.2018*) , permet:
1. Pagar i presentar: Es fa la presentació i el pagament telemàticament en un sol pas.
2. Presentar i obtenir document: L’autoliquidació es presenta telemàticament i s’obté, a la pestanya arxiu de presentacions, la
carta de pagament que permet realitzar l’ingrés de forma presencial en una entitat financera col·laboradora.
Casos en què els intermediaris tributaris poden utilitzar aquesta opció (atenció models 600, 650, 651 i 653, que estiguin vinculats
a la inscripció en el Registre de la Propietat): Vegeu Guia de funcionament de la Carpeta de tramitació (PDF)
3. Presentar per sol·licitar ajornament / fraccionament: Només es presenta l’autoliquidació, amb la intenció de sol·licitar un
ajornament o un fraccionament. Atenció: Aquesta opció de petició d’ajornament no apareix en tots els tributs (no apareix en
l’impost turístic ni en begudes ensucrades, per exemple).
Més informació a la Guia de funcionament de la Carpeta de tramitació (PDF)
i a http://atc.gencat.cat/ca/carpeta/
-------
*Abans apareixien els botons “Pagar”, “Pagar i “presentar” i “Presentar”.
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
Les dades necessàries per fer el pagament figuren a la carta
de pagament. A més del NIF del titular del deute i l’import,
cal, segons els casos:
a) Núm. de justificant . En el cas de deutes en període
executiu o bé en el cas de liquidacions de determinats
impostos (p. ex. exemple transmissions patrimonials,
successions o donacions).
b) Referència i identificació. En el cas de liquidacions de
determinats impostos , com impost sobre les estades en
establiments turístics o l’impost sobre begudes
ensucrades envasades.
Nota: el pagament telemàtic requereix que la liquidació no
s'hagi domiciliat.
Pagament de deutes i liquidacions
Mitjans telemàtic i per telèfon*
Incidències tècniques
durant el procés
de pagament telemàtic
Pagament telemàtic
de liquidacions i deutes amb o sense identificació digital
Amb certificat digital A través del web l’ATC:
Pagament de liquidacions i deutes.
Requereix una identificació digital (inclòs idCAT-
Mòbil). El pagament es pot fer amb targeta de
crèdit o bé a través d'un càrrec en compte.
Consulteu la llista d'entitats bancàries autoritzades.
Sense certificat digital A través del web l’ATC:
Pagament de liquidacions i rebuts.
El pagament es fa amb targeta de crèdit.
Pagament per telèfon a través del 012
* Liquidacions i deutes:
També pagament presencial a les
oficines de l’ATC si el pagament es fa amb
targeta bancària.
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
14
Presentació telemàtica en nom de terceres persones
2 possibilitats:
1. Declaració responsable. Està disponible durant el tràmit de presentació de l’autoliquidació (novetat vigent des de 10.04.2017).
Atenció: en un primer moment dóna un missatge d’error, atès que subjecte passiu i presentador no coincideixen, simplement cal
seleccionar el botó “continuar” per validar i fer la presentació corresponent (vegeu imatge).
La representació és vàlida únicament per a la tramitació telemàtica de l’acte tributari concret per al qual es realitza la declaració responsable.
Més informació (web ATC) Guia en PDF
En cas d’incidències durant la tramitació telemàtica, cal utilitzar el formulari d’incidències: http://atc.gencat.cat/ca/atencio/formulari/
2. Adhesió a un acord de col·laboració social Els professionals que vulguin presentar declaracions telemàtiques en nom de tercers tenen també la possibilitat de signar l'adhesió a
un dels acords de col·laboració social que l’ATC. Per tramitar l’adhesió cal dirigir-se al col·lectiu professional pertinent (cal
utilitzar el model que consta com a annex a l’acord de col·laboració) i, en cas que no sigui possible, o per a més informació, fer la
consulta través del formulari de contacte disponible a: https://atc.gencat.cat/ca/atencio/contacte/.
Es pot consultar: Relació de convenis de col·laboració per actuar en nom de tercers
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
15
El dia 1 de juny de 2017 entra en vigor l’Ordre VEH/85/2017, d'11 de maig, per la qual s'estableix l'obligació de l'ús dels mitjans
electrònics en les presentacions i pagament de diverses autoliquidacions per a determinats obligats tributaris.
Obligats tributaris que han de realitzar la tramitació telemàtica obligatòriament des de l’1 de juny de 2017:
- Persones jurídiques
- Entitats sense personalitat jurídica
- Persones que representin un contribuent que estigui obligat a la presentació i pagament electrònic
- Intermediaris fiscals que presentin autoliquidacions per compte d’altri o de tercers,
- Persones o entitats que tinguin la condició de col·laboradors socials en l’aplicació dels tributs (d’acord amb el que
preveu la Llei 58/2003, de 17 de desembre, general tributària, art. 92) i compleixin els requisits i les condicions que
estableixi la normativa vigent.
1. Autoliquidacions que aquests obligats tributaris han de presentar telemàticament:
- Impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats (models 600 i 620)
- Impost sobre successions i donacions (models 660 i 650, 651, 652 i 653)
- Impost sobre les estades en establiments turístics (models 940 i 950)
- Tributació sobre el joc (models 040, 042, 043, 044, 045 i 046)
2. Operacions que queden exonerades:
Les declaracions que no es puguin realitzar amb els mitjans tecnològics
o programes d'ajuda que l’ATC posi a disposició dels contribuents.
3. Possibles interrupcions de la seu electrònica de l’ATC
Si es produeix alguna interrupció en el funcionament de la seu electrònica de l’ATC provocada per qualsevol incidència
tècnica o del servei telemàtic, se n'informarà a través de la mateixa seu electrònica i igualment s’informarà, si es dona
el cas, de l’ampliació de terminis no vençuts.
Col·lectius obligats a la tramitació telemàtica
Normativa Ordre VEH/85/2017, d'11 de maig, per la qual s'estableix l'obligació de l'ús dels mitjans electrònics en les presentacions i pagament
de diverses autoliquidacions per a determinats obligats tributaris (DOGC 7370 de 16.05.207).
Declaracions
exonerades
de la presentació
telemàtica
Novetat juliol 2019: Cas específic dels models 600, 650,
651 i 653 que estiguin vinculats a la inscripció en el
Registre de la Propietat (web ATC)
Tràmits telemàtics
disponibles
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
16
Col·lectius obligats a la tramitació telemàtica. Declaracions exonerades Queden exonerades de la presentació per mitjans electrònics -tal com preveu l’Ordre VEH/85/2017, d'11 de maig-
les declaracions que no es puguin realitzar amb els mitjans tecnològics o programes d'ajuda que l'Agència Tributària de
Catalunya posa a disposició dels contribuents.
Entre les operacions exonerades destaquen:
1. Impost sobre successions i donacions
- Quan hi hagi reduccions per habitatge habitual aplicables, per motiu de convivència,
a persones majors de 65 anys, amb parentiu de 2n, 3r o 4t grau (model 650).
- Les donacions en què la titularitat del donant sigui usdefruit (model 651).
- Les donacions en què el donant és no resident (model 651).
- Les donacions amb escriptura pública atorgada a l'estranger (model 651).
- Atorgaments d’escriptures realitzades per notaris substituts (en cas d’absència o vacant) o jubilats.
Nota (01.04.2019): ha deixat d'estar exonerada l’autoliquidació d’herències en què el pagament es fa a càrrec del compte del
causant, sempre que el compte sigui d’una entitat col·laboradora, atès que ja és possible fer-ho telemàticament (model 650).
2. Impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats
2.1. Model 600.
- En cas de transmissions o préstecs, quan el transmitent o prestador és no resident.
- Constitució de societats (nota: sempre que la tramitació telemàtica la faci la pròpia empresa; els intermediaris fiscals no queden
exonerats d'aquesta casuística).
- Atorgaments d’escriptures realitzades per notaris substituts (en cas d’absència o vacant) o jubilats.
- Dissolucions de comunitats hereditàries que no han tingut activitat econòmica.
2.2. Model 620.
- En la transmissió de vehicles usats, les autoliquidacions relatives a vehicles no inclosos en el programa d’ajuda del model 620.
Avís (desembre 2019): les embarcacions ja es poden autoliquidar telemàticament amb el formulari web, per tant la transmissió
d’embarcacions deixa de ser una operació exonerada.
Què cal fer quan ja s’ha efectuat el pagament presencialment?
En el cas d’autoliquidacions relatives a operacions no exonerades, que indegudament no es presenten telemàticament i el
pagament es fa de manera presencial a càrrec d’un compte del subjecte passiu, cal tenir present que ha de ser aquest mateix
subjecte passiu (i no l’intermediari fiscal) qui presenti la declaració a una delegació o oficina territorial de l’ATC (no es tracta d'un
cas d’exoneració). Novetat juliol 2019: en el cas d’autoliquidacions generades amb programa d’ajuda, hi ha també la possibilitat
de fer la presentació telemàtica amb posterioritat al pagament presencial, sempre que es realitzi dins els 10 dies posteriors a
l’ingrés i que en la presentació s’utilitzi el mateix fitxer que ha generat la carta de pagament.
Més informació al web de l’ATC: http://atc.gencat.cat/ca/gestions/tramitacio-tributs/obligacio-telematic/
(Dins Gestions - Tramitació de tributs -Col·lectius obligats a la presentació telemàtica i declaracions exonerades)
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
Transmissions patrimonials
Models d’autoliquidació i formularis
Successions i donacions
Vehicles (models 620, 627, 629 i 623)
General (model 600)
Altres (models 610, 611, 615, 616, 630)
Herències (models 650, 652, i 660)
Donacions (model 651)
Consolidació de domini (model 653)
Estades establiments turístics
Creuers (model 940) i altres establiments (model 950)
Codis
territorials de les delegacions
de l’ATC
Tributació sobre el joc
Rifes i combinacions (model 040)
Bingos (model 043)
Casinos (model 044)
Màquines (model 045)
Formularis de tramitació tributària (d’ús optatiu pels contribuents)
Apostes (model 042)
Grans establiments comercials
Declaració de dades (model 910)
Gravamen de protecció civil Autoliquidació (model 900)
ESCALAR
A 3r NIVELL
Emissió de gasos produïts per la indústria
Autoliquidació (model 980)
Accés als models d’autoliquidació:
l’apartat Tributs de la seu electrònica de l’ATC
conté la informació específica de cada tribut
així com l'accés i indicacions relatives a la
tramitació telemàtica de les autoliquidacions:
http://atc.gencat.cat/ca/tributs/
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
18
Les oficines que integren Tributs de Catalunya actuen com a finestreta única dels tributs locals i dels que gestiona
l’ATC. Les funcions principals són:
- Atenció a les persones a qui s'ha notificat una provisió de constrenyiment de Tributs de Catalunya
- Recepció i registre de tot tipus de documentació relacionada amb els tributs que gestiona l'ATC o amb els tributs
locals que gestionen les diputacions.
- Recepció i registre de les autoliquidacions en relació amb els tributs que gestiona l’ATC*.
- Informació i assistència general i bàsica a la ciutadania en relació amb els tributs que gestionen les diputacions
catalanes i l'Agència Tributària de Catalunya.
- Emissió de certificats d'estar al corrent d'obligacions tributàries respecte als tributs que l'ATC gestiona.
- Emissió de duplicats de les cartes de pagament de deutes gestionats per l'Agència Tributària de Catalunya.
Web de Tributs de Catalunya (marc de col·laboració estable entre l’ATC, les diputacions i l’Ajuntament de Barcelona:
http://www.tributs.cat .
Cercador d’oficines de la xarxa Tributs de Catalunya: http://www.tributs.cat/ca/oficines.
* Atenció: per ser atès a les oficines de Tributs de Catalunya de la Diputació de Barcelona - ORGT cal demanar
cita prèvia en la majoria de casos, com pot ser la presentació de declaracions tributàries i autoliquidacions. La cita
es demana a través de: http://orgt.cat/cites.
Tributs de Catalunya
- Oficines i funcions -
Avís (01.10.2020):
L’Oficina d'Atenció al Ciutadà (OAC) de l'Ajuntament de Barcelona (pl. Sant Miquel, 3)
ja NO presta serveis de finestreta única dels tributs que gestiona l’ATC.
Informació relacionada: Oficines tributàries de l’ATC
Funcions, adreces i cercador específic: http://atc.gencat.cat/ca/atencio/oficines-tributaries/
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
19
MODEL ORIGEN ÚS PAGAMENT PRESENTACIÓ ENLLAÇOS
620
-PDF web ATC
-Programa ajuda
- Formulari web*
amb o sense
identificació
digital (ID)
*Inclou
embarcacions
Totes les
transmissions
- Entitats
col·laboradores
- Pagament telemàtic
Si s’utilitza formulari
web sense ID, només
es pot pagar amb
targeta.
Guia i explicacions
disponibles al web,
tràmit Compravenda
d’un vehicle usat
- Presencialment a
delegacions territorials i
oficines tributàries ATC
(no s'han de presentar les
autoliquidacions subjectes
i no exemptes).
- Tramitació telemàtica:
1- Amb programa d’ajuda
2- Amb formulari web (amb o
sense ID)
Guia i explicacions
disponibles al web, tràmit
Compravenda d’un vehicle
usat
627 -Programa ajuda
Transmissió del
100% d’un
vehicle subjecta
i no exempta
Entitats col·laboradores
No cal presentar-lo
presencialment
També es pot tramitar
telemàticament
629 -Servei d’atenció
presencial
Totes les
transmissions Entitats col·laboradores
Només operacions no
subjectes o exemptes, a
delegacions territorials i
oficines tributàries ATC
623 -Servicaixa Totes les
transmissions Servicaixa
Només operacions no
subjectes o exemptes, a
delegacions territorials i
oficines tributàries ATC
Models d’autoliquidació transmissions patrimonials (vehicles)
CITA
PRÈVIA
Normativa
Ordre ECO/331/2011, de 30 de novembre
INFORMACIÓ TRIBUTÀRIA
SOBRE TRANSMISSIÓ
DE VEHICLES
Tràmit:
Compravenda
d’un vehicle
usat
Formularis amb
o sense ID
Inclou
embarcacions
PROGRAMA
D’AJUDA
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
20
MODEL ORIGEN ÚS PAGAMENT PRESENTACIÓ ENLLAÇOS
600 -PDF web ATC
-Programa ajuda
Model
general**
- Entitats
col·laboradores
- Pagament
telemàtic.
Guia i explicacions
disponibles al web,
a les diferents
modalitats de
l’impost
Guia detallada de
presentació
telemàtica dels
models 600 i 620
- Presencial.
A delegacions territorials i
oficines tributàries ATC
- Tramitació telemàtica
mitjançant programa
d’ajuda.
Guia i explicacions
disponibles al web, a les
diferents modalitats de
l’impost
Guia detallada de
presentació telemàtica dels
models 600 i 620
** Utilització del model 600:
- Permet liquidar qualsevol operació subjecta a l’impost, no subjecta i subjecta i exempta
- En cas de béns immobles, permet introduir fins a dos béns sempre que:
- Els dos béns estiguin ubicats en el mateix municipi
- L’operació tingui la mateixa tarifa i, si s’escau, els mateixos codis de no-subjecció, exempció o bonificació
- La suma del valor total declarat dels dos béns no sigui superior a 1.000.000 €.
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
El programa permet adjuntar còpia escanejada del document (màxim 10 Mb), que genera l’obligació de liquidar l’impost
(p.ex. còpia del contracte d’arrendament). No cal adjuntar el document en els casos següents:
- Si l’operació es formalitza en escriptura pública i el notari ha enviat prèviament la declaració informativa notarial a l’Agència
Tributària de Catalunya. La consulta de declaració notarial es pot consultar a través del web, dins l’apartat Utilitats (requereix
identificació digital).
- En els contractes d’arrendament (tarifa AUR) sempre que s’aporti una còpia del contracte a l’INCASÒL en el termini de dos
mesos.
Informació del model d’autoliquidació 600 (impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats)
PROGRAMA
D’AJUDA
CITA
PRÈVIA
Normativa
Ordre ECO/331/2011, de 30 de novembre
INFORMACIÓ TRIBUTÀRIA
SOBRE ITPAJD
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
21
MODEL ORIGEN ÚS PAGAMENT PRESENTACIÓ ENLLAÇOS
610 -PDF
web ATC
Documents negociats
per entitats
col·laboradores
Entitats
col·laboradores
Delegacions
territorials
(presentació mensual)
611 -PDF
web ATC
Resum anual dels
models 610 No hi ha pagament
Delegacions
territorials
615 -PDF
web ATC
Documents amb
acció canviària o
endossables a
l’ordre, emesos pel
comerç minorista
Entitats
col·laboradores
Delegacions
territorials
(presentació mensual)
616 -PDF
web ATC
Resum anual dels
models 615 No hi ha pagament
Delegacions
territorials
630 -PDF
web ATC Lletres de canvi
Entitats
col·laboradores
Delegacions
territorials
Informació dels models d’autoliquidació 610, 611, 615, 616 i 630 (impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats)
Normativa
Ordre ECO/331/2011, de 30 de novembre
INFORMACIÓ TRIBUTÀRIA
SOBRE ITPAJD
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
22
COMPRA D’IMMOBLE URBÀ I IMPOST TPO
1. La compra d’un immoble urbà està subjecta a TPO quan:
-qui ven no és empresari o professional;
-o, sent-ho, no actua en exercici de la seva activitat (el bé
no està afecte a la seva activitat).
2. Altrament (empresari en exercici de la seva activitat), la
compra està subjecta a IVA i, si escau, a AJD.
3. No obstant, si l’operació està subjecta però exempta
d’IVA, queda subjecta a TPO.
Conceptes relacionats amb la compra d’immobles urbans:
CONCEPTE
EMPRESARI
SUBJECCIÓ
I EXEMPCIÓ
IVA
FITXA AJD
COMPRA
IMMOBLE
QUADRE
TRIBUTACIÓ
ITPAJD - IVA
EMPLENAMENT MODEL 600
USDEFRUIT
I NUA
PROPIETAT
HABITATGE
HABITUAL
FAMÍLIA NOMBROSA
MINUSVALIDESA
JOVES
COMPRA AMB PRÉSTEC
HIPOTECARI
BONIFICACIÓ
EMPRESES
IMMOBILIÀRIES
INSTRUCCIÓ COMPROVACIÓ
DE VALORS
INFORMACIÓ
GENERAL
MODEL 600
-Subjecte passiu: el/s
comprador/s (si són més d’un,
cal emplenar l’annex)
-Transmitent: el/s venedor/s (si
més d’un, cal emplenar l’annex)
-Data de meritació: la data de
l’atorgament de l’escriptura o
contracte
-Base imposable: valor real de
l’immoble
-Tarifa: cas general, TUB
-Tipus impositiu: general, 10% si
no supera 1.000.000 €. Si és
superior s’aplica un tipus mitjà en
funció d’una tarifa progressiva.
HAB. PROTECCIÖ OFICIAL
Fam. MONOPARENTAL
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
23
QUADRE DE TRIBUTACIÓ D’OPERACIONS AMB IMMOBLES ITPAJD – IVA
TIPUS D’OPERACIÓ TPO AJD IVA
Operació SUBJECTA a IVA i NO EXEMPTA NO SÍ
(si compleix requisits) SÍ
Operació SUBJECTA a IVA i EXEMPTA, SENSE
RENÚNCIA A L’EXEMPCIÓ SÍ NO NO
Operació SUBJECTA a IVA i EXEMPTA, AMB
RENÚNCIA A L’EXEMPCIÓ NO
SÍ
(si compleix requisits) SÍ
Operació NO SUBJECTA a IVA SÍ NO NO
FITXA TPO
COMPRA
IMMOBLE
FITXA AJD
COMPRA
IMMOBLE
FITXA D’OPERACIONS
SUBJECTES, EXEMPTES I
RENÚNCIA EXEMPCIÓ IVA
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
24
CONCEPTE D’EMPRESARI O PROFESSIONAL
Són empresaris o professionals:
a) els que desenvolupen activitats que impliquen ordenar per compte propi factors de
producció materials i/o humans amb la finalitat d’intervenir en la producció o distribució
de béns o serveis;
b) les societats mercantils (anònimes, de responsabilitat limitada, etc.), llevat que
puguin acreditar que no realitzen activitats empresarials o professionals;
c) qualsevol persona que realitzi, fins i tot ocasionalment, alguna d’aquestes activitats
amb la finalitat de la venda o cessió a un tercer:
-promoció, construcció o rehabilitació d’edificacions
-urbanització de terrenys
-arrendament de béns
Normativa aplicable: art. 5 de la Llei 37/1992, de 28 de desembre, de l’impost sobre el valor afegit
FITXA ARRENDAMENTS
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
25
OPERACIONS IMMOBILIÀRIES SUBJECTES I EXEMPTES D’IVA
1. El transmitent és empresari o professional i el bé està afecte a l’activitat
2. Operacions:
Normativa aplicable:
- art. 20 de la Llei 37/1992, de 28 de desembre, de l’impost sobre el valor afegit.
- Llei 28/2014, de 27 de novembre, per la qual es modifica entre altres, l’IVA.
concepte
-transmissió de terreny edificable no resultant d’actuacions urbanístiques
-transmissió de terreny no edificable en curs d’urbanització no resultant
d’actuació urbanística
-transmissió de terreny edificable o no, resultant d’actuacions urbanístiques
-transmissió de terreny amb edificacions en curs de construcció
-primera transmissió d’una edificació acabada o rehabilitada
-transmissió d’edificació per a la seva immediata rehabilitació
-transmissió d’edificació derivada de l’opció de compra d’un lísing
-transmissió de terreny rústic
-transmissió de terreny no edificable
-aportació de terreny a sistemes d’actuació urbanística i adjudicació de
terreny derivada d’aquests sistemes
-transmissió de terreny no edificable amb construccions agràries.
-segona o ulterior transmissió d’una edificació acabada
SUBJECTES I NO
EXEMPTES D’IVA
-IVA: SÍ
-TPO: NO
-AJD: SÍ
SUBJECTES I
EXEMPTES D’IVA
-IVA: NO
-TPO: SÍ
-AJD: NO
EL TRANSMITENT
POT RENUNCIAR A
L’EXEMPCIÓ SI ES
COMPLEIXEN ELS
REQUISITS:
-l’adquirent també és empresari o professional i actua
en exercici de la seva activitat
-l’adquirent té dret a deduir totalment o parcialment
l’IVA suportat en l’operació
-el transmitent ha de notificar la renúncia a l’exempció a
l’adquirent amb caràcter previ o simultani a l’operació
SUBJECTES I NO
EXEMPTES D’IVA
-IVA: SÍ
-TPO: NO
-AJD: SÍ
concepte
concepte
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
26
CONCEPTE DE PRIMERA I POSTERIORS TRANSMISSIONS D’EDIFICACIONS
Normativa aplicable: art. 20 de la Llei 37/1992, de 28 de desembre, de l’impost sobre el valor afegit
Excepció: no és primera transmissió, sinó segona o posterior,
la transmissió de l’edificació feta pel promotor:
a) després del seu ús ininterromput durant 2 o més anys pel seu
propietari o per titulars d’un dret de gaudi (usufructuaris) o
d’arrendament, i
b) a un tercer, és a dir, a persona distinta de la que ha estat
utilitzant l’edificació durant aquest termini
És primera transmissió la realitzada pel promotor d’una edificació
la construcció o rehabilitació de la qual està finalitzada.
IVA i AJD: SÍ
TPO: NO
TPO: SÍ
IVA i AJD: NO
CONCEPTE DE
REHABILITACIÓ
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
27
USDEFRUIT I NUA PROPIETAT
L’usdefruit és el dret a utilitzar i gaudir d’un bé, independent de la seva propietat:
Regles de valoració del dret d’usdefruit
Regla de valoració de la nua propietat: valor total – valor de l’usdefruit
Normativa aplicable: art. 10.2 del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova
el text refós de la Llei de l’ITPAJD
PLE DOMINI
1. Usdefruit temporal (establert per un
nombre determinat d’anys)
2% del valor total per cada any, sense
excedir del 70%
2. Usdefruit vitalici (establert fins a la
mort de l’usufructuari)
(89 - edat usufructuari)% del valor total,
sense superar el 70%. Mínim: 10%
3. Usdefruit a favor d’una societat per
termini superior a 30 anys o indefinit
Equival a ple domini amb condició
resolutòria, 100% del valor total
USDEFRUIT
NUA
PROPIETAT
DESMEMBRACIÓ
DEL DOMINI
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
28
COMPRA DE L’HABITATGE HABITUAL PER FAMÍLIA
NOMBROSA
S’aplica el tipus reduït del 5% si:
a) el comprador o compradors són membres d’una família
nombrosa
b) l’immoble està destinat al seu ús com habitatge habitual
c) s’adquireix el ple domini
d) la suma de les bases imposables totals en IRPF menys
els mínims personals i familiars de tots els membres de la
família nombrosa no excedeix de 30.000 euros (aquest
import s’incrementa en 12.000 euros per cada fill que
excedeix del nombre mínim per tenir la consideració de
família nombrosa)
-Subjecte passiu: el/s
comprador/s (si són més d’un,
cal emplenar l’annex)
-Transmitent: el/s venedor/s (si
més d’un, cal emplenar l’annex)
-Data de meritació: la data de
l’atorgament de l’escriptura o
contracte
-Base imposable: valor real de
l’immoble
-Tarifa: TUF
-Tipus impositiu: 5%
EMPLENAMENT MODEL 600
CONCEPTE D’HABITATGE HABITUAL
Edificació (s’exclou el solar) que constitueix la residència del contribuent durant un termini continuat de
tres anys com a mínim. S’hi inclouen un traster i fins a dues places de garatge sempre que s’adquireixin
conjuntament amb l’habitatge i estiguin situats al mateix edifici o complex urbanístic.
Excepcions al termini de tres anys: defunció i circumstàncies que exigeixin necessàriament el canvi
d’habitatge (separació matrimonial o de parella de fet, obtenció de la primera ocupació o d’una més
avantatjosa o d’altres d’anàlogues)
Normativa aplicable: art. 5 de la Llei 21/2001, de 28 de desembre, de mesures fiscals i administratives, i
art. 17 de la Llei 5/2007, de 4 de juliol, de mesures fiscals i administratives
concepte
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
29
COMPRA DE L’HABITATGE HABITUAL PER FAMÍLIA
MONOPARENTAL
S’aplica el tipus reduït del 5% si:
a) el comprador és membre d’una família monoparental.
b) l’immoble està destinat al seu ús com habitatge habitual
c) s’adquireix el ple domini
d) la suma de les bases imposables totals en IRPF menys els
mínims personals i familiars dels membres de la unitat familiar no
excedeix de 30.000 euros. Aquesta quantitat s'incrementa en 12.000
euros per cada fill que excedeixi del nombre de fills que la legislació
vigent exigeix com a mínim per què una família tingui la condició legal
de monoparental de categoria especial.
-Subjecte passiu: el/s
comprador/s (si són més d’un,
cal emplenar l’annex)
-Transmitent: el/s venedor/s (si
més d’un, cal emplenar l’annex)
-Data de meritació: la data de
l’atorgament de l’escriptura o
contracte
-Base imposable: valor real de
l’immoble
-Tarifa: TMP (a partir d’01.05.2020)
-Tipus impositiu: 5%
EMPLENAMENT MODEL 600
CONCEPTE D’HABITATGE HABITUAL
Edificació (s’exclou el solar) que constitueix la residència del contribuent durant un termini continuat de
tres anys com a mínim. S’hi inclouen un traster i fins a dues places de garatge sempre que s’adquireixin
conjuntament amb l’habitatge i estiguin situats al mateix edifici o complex urbanístic.
Excepcions al termini de tres anys: defunció i circumstàncies que exigeixin necessàriament el canvi
d’habitatge (obtenció de la primera ocupació o d’una més avantatjosa o d’altres anàlogues).
Normativa aplicable: art. 6 de la Llei 21/2001, de 28 de desembre, de mesures fiscals i administratives, i
art. 18 de la Llei 5/2007, de 4 de juliol, de mesures fiscals i administratives
Llei 5/2020, de mesures fiscals, financeres, administratives i del sector públic. art. 91.
S'entén que són famílies monoparentals les que s'ajusten a les
determinacions de la normativa de desplegament de la Llei 18/2003, del 4
de juliol, de suport a les famílies.
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
30
CONCEPTE DE FAMÍLIA NOMBROSA
És família nombrosa la formada per:
Normativa aplicable: art. 2 de la Llei 40/2003, de 21 de novembre, de protecció a les famílies
nombroses
-un o dos ascendents amb tres fills o més, comuns o no
-un o dos ascendents amb dos fills o més, comuns o no, quan almenys un dels fills sigui discapacitat
o incapacitat per treballar
-dos ascendents, ambdós discapacitats o almenys un amb grau de discapacitat igual o superior al
65%, o incapacitats per treballar, amb dos fills, comuns o no
-el pare o la mare separats o divorciats, amb tres fills o més, comuns o no, sempre que estiguin sota
la seva dependència econòmica, encara que no visquin en el domicili conjugal
-dos o més germans orfes de pare i mare sotmesos a tutela, acolliment o guàrdia que convisquin amb
el tutor, acollidor o guardador, però sense dependre’n econòmicament
-tres o més germans orfes de pare i mare, majors de 18 anys, o dos si un és discapacitat, que
convisquin i tinguin dependència econòmica entre ells
Són ascendents:
-el pare i la mare amb vincle conjugal, així com el pare o la mare i el seu respectiu cònjuge
-la parella de fet que conviu amb els fills i compleix els requisits de convivència estable en parella que
preveu la Llei 25/2010, del 29 de juliol, del llibre segon del Codi civil de Catalunya, relatiu a la persona
i la família (capítol IV).
Fills:
Per computar, han de ser solters, menors de 21 anys (25 si estudien, o sense límit d’edat si són
discapacitats o incapacitats per treballar), i han de conviure amb els ascendents (llevat de separació
o divorci) i dependre’n econòmicament.
Òrgan competent per atorgar el títol oficial acreditatiu de família nombrosa: Secretaria de
Família del Departament de Benestar Social i Família
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
31
COMPRA DE L’HABITATGE HABITUAL PER PERSONA
AMB DISMINUCIÓ FÍSICA, PSÍQUICA O SENSORIAL
S’aplica el tipus reduït del 5% si:
a) el comprador o algun membre de la seva unitat familiar
té, en la data de la compra, la consideració de persona amb
disminució física, psíquica o sensorial en grau igual o
superior al 65%
b) l’immoble està destinat al seu ús com habitatge habitual
c) s’adquireix el ple domini
d) la suma de les bases imposables totals en IRPF menys
els mínims personals i familiars dels membres de la unitat
familiar no excedeix de 30.000 euros
-Subjecte passiu: el/s
comprador/s (si són més d’un,
cal emplenar l’annex)
-Transmitent: el/s venedor/s (si
més d’un, cal emplenar l’annex)
-Data de meritació: la data de
l’atorgament de l’escriptura o
contracte
-Base imposable: valor real de
l’immoble
-Tarifa: TUM
-Tipus impositiu: 5%
EMPLENAMENT MODEL 600
CONCEPTE D’HABITATGE HABITUAL
Edificació (s’exclou el solar) que constitueix la residència del contribuent durant un termini continuat de
tres anys com a mínim. S’hi inclouen un traster i fins a dues places de garatge sempre que s’adquireixin
conjuntament amb l’habitatge i estiguin situats al mateix edifici o complex urbanístic.
Excepcions al termini de tres anys: defunció i circumstàncies que exigeixin necessàriament el canvi
d’habitatge (separació matrimonial o de parella de fet, obtenció de la primera ocupació o d’una més
avantatjosa o d’altres anàlogues)
Normativa aplicable: art. 6 de la Llei 21/2001, de 28 de desembre, de mesures fiscals i administratives, i
art. 18 de la Llei 5/2007, de 4 de juliol, de mesures fiscals i administratives
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
32
COMPRA DE L’HABITATGE HABITUAL PER PERSONA
DE 32 ANYS O MENYS
S’aplica el tipus reduït del 5% si:
a) el comprador té en la data de compra 32 anys o menys
b) l’immoble està destinat a l’ús com a habitatge habitual
c) s’adquireix el ple domini
d) la base imposable total en IRPF menys els mínims
personals i familiars no excedeix de 30.000 euros.
Si hi ha més d’un comprador (per exemple en cas de
matrimoni) s’aplica el tipus reduït només als que compleixen
els requisits, sobre el percentatge del valor de l’immoble que
els correspon.
-Subjecte passiu: el/s
comprador/s (si són més d’un,
cal emplenar l’annex)
-cal indicar la data de naixement
-Transmitent: el/s venedor/s (si
més d’un, cal emplenar l’annex)
-Data de meritació: la data de
l’atorgament de l’escriptura o
contracte
-Base imposable: valor real de
l’immoble
-Tarifa: TUJ
-Tipus impositiu: 5%
EMPLENAMENT MODEL 600
CONCEPTE D’HABITATGE HABITUAL
Edificació (s’exclou el solar) que constitueix la residència del contribuent durant un termini continuat de
tres anys com a mínim. S’hi inclouen un traster i fins a dues places de garatge sempre que s’adquireixin
conjuntament amb l’habitatge i estiguin situats al mateix edifici o complex urbanístic.
Excepcions al termini de tres anys: defunció i circumstàncies que exigeixin necessàriament el canvi
d’habitatge (separació matrimonial o de parella de fet, obtenció de la primera ocupació o d’una més
avantatjosa o d’altres anàlogues)
Normativa aplicable: art. 10 de la Llei 31/2002, de 30 de desembre, de mesures fiscals i administratives, i
art. 19 de la Llei 5/2007, de 4 de juliol, de mesures fiscals i administratives
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
33
COMPRA DE L’HABITATGE HABITUAL – Habitatge amb
PROTECCIÓ OFICIAL (VPO)
Quan tributa per TPO, a la compra d’un immoble declarat
protegit s’aplica el tipus reduït del 7%.
-Subjecte passiu: el/s
comprador/s (si són més d’un,
cal emplenar l’annex)
-Transmitent: el/s venedor/s (si
més d’un, cal emplenar l’annex)
-Data de meritació: la data de
l’atorgament de l’escriptura o
contracte
-Base imposable: valor real de
l’immoble
-Tarifa: THP
-Tipus impositiu: 7%
EMPLENAMENT MODEL 600
CONCEPTE D’HABITATGE HABITUAL
Edificació (s’exclou el solar) que constitueix la residència del contribuent durant un termini continuat de
tres anys com a mínim. S’inclouen un traster i fins a dues places de garatge sempre que s’adquireixin
conjuntament amb l’habitatge i estiguin situats al mateix edifici o complex urbanístic.
Excepcions al termini de tres anys: defunció i circumstàncies que exigeixin necessàriament el canvi
d’habitatge (separació matrimonial o de parella de fet, obtenció de la primera ocupació o d’una més
avantatjosa o d’altres anàlogues)
Normativa aplicable: Llei 25/1998, art.32, modificat per l’art. 145 de la Llei 5/2017
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
34
COMPRA D’HABITATGE PER PART D’EMPRESA
IMMOBILIÀRIA A FI DE REVENDRE’L
S’aplica la bonificació del 70% de la quota si:
La bonificació no s’aplica:
EMPLENAMENT MODEL 600
Normativa aplicable: art. 13 de la Llei 31/2002, de 30 de desembre, de mesures fiscals i administratives;
art. 37 i disp. transit. 3a de la Llei 16/2008, de 23 de desembre, de mesures fiscals i financeres; art. 4 del
Decret llei 3/2010, de 29 de maig, de mesures urgents de contenció de la despesa i en matèria fiscal
concepte
règim transitori
a) el comprador és una empresa immobiliària
b) es transmet el ple domini d’un immoble o una part d’un
immoble destinat al seu ús com a habitatge
c) l’empresa compradora ha de revendre l’immoble a un
particular o una altra empresa immobiliària en el termini
de 5 anys
d) es fa constar a l’escriptura pública de la compra la
voluntat d’aplicar la bonificació fiscal
a) en cas de solars: no són habitatge
b) en cas d’enderrocament i nova construcció
c) en cas d’arrendament de l’habitatge abans de la
revenda
d) en cas d’adjudicació en subhasta judicial. Sí s’aplica:
-en subhasta administrativa per la Seguretat Social
-en cas de cessió de rematada posterior a la subhasta
REGULARITZACIÓ
EN CAS D’INCOMPLIMENT
DELS REQUISITS
concepte
règim transitori
-Subjecte passiu: l’empresa
immobiliària compradora
-Transmitent: el/s venedor/s (si
més d’un, cal emplenar l’annex)
-Data de meritació: la data de
l’atorgament de l’escriptura o
contracte
-Base imposable: valor real de
l’immoble
-Tarifa: TUB
-Tipus impositiu: 10% si no
supera 1.000.000 €. Si és
superior s’aplica un tipus mitjà en
funció d’una tarifa progressiva.
-Codi bonificació: 440
-Percentatge bonificació: 70% (l’import de la bonificació es posa a la
casella 5 del model 600, segon full)
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
35
CONCEPTE D’EMPRESA IMMOBILIÀRIA
A efectes d’aquesta bonificació, són empreses immobiliàries les que tenen com a
activitat principal:
a) la construcció d’edificis
b) la promoció immobiliària
c) la compravenda d’immobles per compte propi
Per aplicar la bonificació, l’immoble ha d’estar
comptabilitzat en l’actiu circulant o corrent
-Alta IAE epígraf 833.2
-Declaració censal (model 036 o 037)
-Full d’identificació presentat al Registre
Mercantil on consti activitat i codi
de classificació
Còpia del Llibre Diari, certificada,
signada i segellada per l’administrador
de l’empresa en què es declara la
coincidència de la fotocòpia aportada
amb la comptabilitat oficial de l’empresa
ACREDITACIÓ
ACREDITACIÓ
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
36
TERMINI PER REVENDRE L’IMMOBLE EN CAS DE BONIFICACIÓ
-Fins el 31 de desembre de 2008 el termini era de 3 anys.
-A partir de l’1 de gener de 2009 el termini per efectuar la revenda és de 5 anys.
-També s’aplica el termini de 5 anys quan a 31 de desembre de 2008 no s’havia esgotat
el termini de 3 anys.
Per tant:
En cas que no es compleixi aquest termini cal regularitzar la liquidació de l’impost.
Normativa aplicable: art. 37 i disp. transitòria 3a de la Llei 16/2008, de 23 de desembre, de mesures
fiscals i financeres
TERMINI
Compres realitzades a partir de l’1 de gener de 2006 5 anys
Compres realitzades abans de l’1 de gener de 2006 i
que a 31 de desembre de 2008 no havien fet la revenda 3 anys
REGULARITZACIÓ
EN CAS D’INCOMPLIMENT
DELS REQUISITS
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
37
REGULARITZACIÓ EN CAS D’INCOMPLIMENT DEL REQUISITS PER APLICAR LA
BONIFICACIÓ
Aquesta bonificació és provisional fins que es demostra la revenda de l’habitatge:
a) en el termini de 5 anys
b) a un particular o a una altra empresa immobiliària que compleix els requisits
Si no s’acredita la revenda aportant la nova escriptura de compravenda, el subjecte
passiu ha d’efectuar una autoliquidació complementària sense bonificació, al tipus
vigent en el moment de la compra, i aplicant interessos de demora
comptats des de la finalització del termini de presentació voluntari (un mes) de la compra
fins al dia de l’ingrés.
Normativa aplicable: art. 37 de la Llei 16/2008, de 23 de desembre, de mesures fiscals i financeres
règim transitori
-Data de meritació: la data de l’atorgament de l’escriptura o contracte de la compra
-Cal emplenar apartat Liquidació complementària -justificant del primer model, data de
presentació i import ingressat- (primer full del model)
-Es calcula l’import de l’impost sense aplicar la bonificació i es resta el que ja es va
ingressar en la primera autoliquidació.
-Quota resultant (casella 6): s’ha de restar a la quota l’import ja ingressat en el primer model
600
-Cal indicar l’import dels interessos de demora (casella 7)
EMPLENAMENT MODEL 600
interessos de demora
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
38
COMPRA D’IMMOBLE AMB CONSTITUCIÓ DE PRÉSTEC HIPOTECARI
Quan per a la compra d’un immoble es constitueix un préstec hipotecari, cal liquidar les
dues operacions de manera separada:
a) D’una banda s’ha de liquidar la compra:
-per TPO si és immoble de segona mà
-per AJD si és immoble de primera mà
b) De l’altra, s’ha de liquidar el préstec:
-per TPO si qui presta és un particular
-per AJD si qui presta és un empresari
FITXA COMPRA IMMOBLE TPO
FITXA COMPRA IMMOBLE AJD
(una entitat financera, per exemple)
FITXA PRÉSTEC TPO
FITXA PRÉSTEC AJD
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
39
CONSTITUCIÓ DE SOCIETAT
-Subjecte passiu: la societat
-Transmitent: els socis (si són
més d’un, cal emplenar l’annex)
-Data de meritació: la data de
l’atorgament de l’escriptura o
contracte
-Base imposable: vegeu la fitxa
-Tarifa: OSC
-Tipus impositiu: 1%
-Codi d’exempció: 120
(operacions des del 3.12.10)
EMPLENAMENT MODEL 600
Normativa aplicable: art. 19 i seg. del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el
text refós de la Llei de l’ITPAJD; art. 3 del Reial decret llei 13/2010, de 3 de desembre
ENTITATS QUE
S’EQUIPAREN
A SOCIETAT
Quant a la base imposable, cal distingir:
a) si la societat limita la responsabilitat (SA, SL), la
base és l’import nominal del capital social més la prima
d’emissió, si n’hi ha
b) si la societat no limita la responsabilitat, la base és el
valor net de l’aportació, igual al valor real del bé o dret
menys càrregues i despeses deduïbles i menys deutes
assumits per la societat APORTACIONS DE BÉNS
AMB CÀRREGUES QUE
ASSUMEIX LA SOCIETAT
INFORMACIÓ
GENERAL
MODEL 600
DES DEL 3 DE DESEMBRE DE 2010
AQUESTA OPERACIÓ ESTÀ
EXEMPTA DE L’IMPOST
Per a operacions anteriors al 3 de desembre cal
tributar a l’1%, sense exempció.
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
40
ENTITATS EQUIPARADES A SOCIETAT
Normativa aplicable: art. 22 del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el
text refós de la Llei de l’ITPAJD
TIPUS DE SOCIETATS ENTITATS EQUIPARADES A SOCIETAT
-PERSONES JURÍDIQUES NO SOCIETÀRIES
AMB FINALITAT LUCRATIVA
-CONTRACTE DE COMPTES EN
PARTICIPACIÓ
-COPROPIETAT DE VAIXELLS
-COMUNITAT DE BÉNS CONSTITUÏDA PER
ACTE ENTRE VIUS QUE REALITZA
ACTIVITATS EMPRESARIALS**
-COMUNITAT DE BÉNS, CONSTITUÏDA PER
ACTES PER CAUSA DE MORT QUE CONTINUÏ
EN RÈGIM D’INDIVISIÓ L’EXPLOTACIÓ DEL
NEGOCI DE LA PERSONA CAUSANT PER UN
TERMINI SUPERIOR A TRES ANYS**
**El lloguer d’immobles és activitat empresarial
si es disposa de com a mínim una persona amb
contracte laboral i jornada completa.
-CIVIL
-DE RESPONSABILITAT COL·LECTIVA
-COMANDITÀRIA SIMPLE
-COMANDITÀRIA PER ACCIONS
-ANÒNIMA
-DE RESPONSABILITAT LIMITADA
-FONS (INVERSIÓ, TITULITZACIÓ,
PENSIONS)
-AGRUPACIOS D’INTERÈS
ECONÒMIC
-UNIONS TEMPORALS D’EMPRESES
-COOPERATIVES
-SOCIETATS AGRÀRIES DE
TRANSFORMACIÓ
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
41
AMPLIACIÓ DE CAPITAL D’UNA SOCIETAT
-Subjecte passiu: la societat
-Transmitent: els socis (si són
més d’un, cal emplenar l’annex)
-Data de meritació: la data de
l’atorgament de l’escriptura o
contracte
-Base imposable: vegeu la fitxa
-Tarifa: OSA
-Tipus impositiu: 1%
-Codi d’exempció: 120
(operacions des del 3.12.10)
EMPLENAMENT MODEL 600
ENTITATS QUE
S’EQUIPAREN
A SOCIETAT
Quant a la base imposable, cal distingir:
a) si la societat limita la responsabilitat (SA, SL), la
base és l’import nominal de l’ampliació del capital social
més la prima d’emissió, si n’hi ha
b) si la societat no limita la responsabilitat, la base és el
valor net de l’aportació, igual al valor real del bé o dret
menys càrregues i despeses deduïbles i menys deutes
assumits per la societat APORTACIONS DE BÉNS
AMB CÀRREGUES QUE
ASSUMEIX LA SOCIETAT
INFORMACIÓ
GENERAL
MODEL 600
DES DEL 3 DE DESEMBRE DE 2010
AQUESTA OPERACIÓ ESTÀ
EXEMPTA DE L’IMPOST (TAMBÉ ESTÀ EXEMPTA LA PRIMA D’EMISSIÓ)
Per a operacions anteriors al 3 de desembre cal
tributar a l’1%, sense exempció.
Normativa aplicable: art. 19 i seg. del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el
text refós de la Llei de l’ITPAJD; art. 3 del Reial decret llei 13/2010, de 3 de desembre
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
42
APORTACIONS DELS SOCIS QUE NO SUPOSEN
AMPLIACIÓ DE CAPITAL D’UNA SOCIETAT
-Subjecte passiu: la societat
-Transmitent: els socis (si són
més d’un, cal emplenar l’annex)
-Data de meritació: la data de
l’atorgament de l’escriptura o
contracte
-Base imposable: vegeu la fitxa
-Tarifa: OSS
-Tipus impositiu: 1%
-Codi d’exempció: 120
(operacions des del 3.12.10)
EMPLENAMENT MODEL 600
ENTITATS QUE
S’EQUIPAREN
A SOCIETAT
La base és el valor net de l’aportació, igual al valor real
del bé o dret aportat menys les càrregues i despeses
deduïbles i menys els deutes assumits per la societat
APORTACIONS DE BÉNS
AMB CÀRREGUES QUE
ASSUMEIX LA SOCIETAT
INFORMACIÓ
GENERAL
MODEL 600
DES DEL 3 DE DESEMBRE DE 2010
AQUESTA OPERACIÓ ESTÀ
EXEMPTA DE L’IMPOST
Per a operacions anteriors al 3 de desembre cal
tributar a l’1%, sense exempció.
Normativa aplicable: art. 19 i seg. del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el
text refós de la Llei de l’ITPAJD; art. 3 del Reial decret llei 13/2010, de 3 de desembre
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
43
APORTACIONS DE BÉNS AMB CÀRREGUES QUE ASSUMEIX LA SOCIETAT
Quan, en cas de constitució de societat, augment de capital o aportació que no suposa
augment de capital, s’aporta un bé amb càrregues assumides per la societat (per
exemple, un immoble amb hipoteca), cal liquidar dues operacions:
-Subjecte passiu: la societat
-Transmitent: els socis (si són més
d’un, cal emplenar l’annex)
-Data de meritació: la data de
l’atorgament de l’escriptura o
contracte
-Base imposable: valor net del bé o
dret aportat
-Tarifa: OSC o OSA o OSS
-Tipus impositiu: 1%
-Codi d’exempció: 120 (per a operacions des del 3.12.10)
EMPLENAMENT MODEL 600
Normativa aplicable: art. 7 i 19 del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el
text refós de la Llei de l’ITPAJD
1. L’operació societària (constitució, augment o aportació)
EMPLENAMENT MODEL 600
2. L’adjudicació en pagament de deute (transmissió patrimonial onerosa)
-Subjecte passiu: la societat
-Transmitent: els socis (si són més d’un, cal
emplenar l’annex)
-Data de meritació: la data de l’atorgament de
l’escriptura o contracte
-Base imposable: valor de la càrrega que
assumeix la societat
-Tarifa: TUB
-Tipus impositiu: 10% si no supera 1.000.000 €.
Si és superior s’aplica un tipus mitjà en funció d’una
tarifa progressiva.
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
44
TRASLLAT DE LA SEU DE DIRECCIÓ EFECTIVA O DEL
DOMICILI SOCIAL D’UNA SOCIETAT
-Subjecte passiu: la societat
-Transmitent: no n’hi ha
-Data de meritació: la data de
l’atorgament de l’escriptura o
contracte
-Base imposable: haver líquid
(actiu real - passiu exigible)
-Tarifa: OST
-Tipus impositiu: 1%
-Codi d’exempció: 120 (per a operacions des del 3.12.10)
EMPLENAMENT MODEL 600
Trasllat a Espanya de la seu de direcció efectiva o domicili
social d’una societat quan ni l’una ni l’altre estan
prèviament situats en un estat membre de la UE
TPO OS AJD
NO SUBJECTE SUBJECTE I EXEMPT*
(CODI 250)
NO SUBJECTE
Trasllat a Espanya de la seu de direcció efectiva o domicili
social d’una societat domiciliada en un estat membre de la
UE
TPO OS AJD
SUBJECTE** I
EXEMPT (CODI 136) NO SUBJECTE
SUBJECTE** I
EXEMPT (CODI 136)
** Sempre que compleixi els requisits per tributar per alguna d’aquestes modalitats
-Subjecte passiu: la societat
-Transmitent: no n’hi ha
-Data de meritació: la data de
l’atorgament de l’escriptura o
contracte
-Tarifa: TUB o AJ8
-Codi d’exempció: 136
EMPLENAMENT MODEL 600
* L’operació està exempta quan s’ha realitzat a partir del 3 de desembre de 2010.
Normativa aplicable: art. 19 i seg. del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el
text refós de la Llei de l’ITPAJD; art. 3 del Reial decret llei 13/2010, de 3 de desembre
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
45
REDUCCIÓ DE CAPITAL I DISSOLUCIÓ D’UNA
SOCIETAT
Queda subjecta a OS la reducció de capital social així com
la dissolució d’una societat, sempre que hi hagi
devolució de béns o drets als socis.
Si la reducció o la dissolució no dóna lloc a cap devolució
(per exemple en cas de compensació de pèrdues), no s’ha
de tributar per cap operació, però el model 600 s’ha de
presentar igualment (com a no subjecte).
Base imposable:
-Subjecte passiu: cada soci (cal
emplenar un model 600 per
cada soci)
-Transmitent: la societat
-Data de meritació: la data de
l’atorgament de l’escriptura o
contracte
-Base imposable: valor real
-Tarifa: OSR
-Tipus impositiu: 1%
EMPLENAMENT MODEL 600
Normativa aplicable: art. 19 i seg. del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el
text refós de la Llei de l’ITPAJD
ENTITATS QUE
S’EQUIPAREN
A SOCIETAT La base és el valor real del bé o dret lliurat al soci,
sense deducció de despeses ni deutes
INFORMACIÓ
GENERAL
MODEL 600
NOTA: si els béns lliurats estan gravats per hipoteca, NO es
genera subjecció a TPO per adjudicació en pagament d’assumpció
de deutes (consulta V1091/11, de 29 d’abril de 2011)
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
46
OPERACIONS DE REESTRUCTURACIÓ
Són operacions de reestructuració:
a) La fusió i escissió de societats
b) L’aportació d’actius
c) El canvi de valors
Aquestes operacions no estan subjectes a OS i, per tant,
poden quedar subjectes a TPO o AJD, però exemptes (codi
d’exempció 119)
-Subjecte passiu: l’adquirent
(sigui persona física o jurídica)
-Transmitent: la societat
-Data de meritació: la data de
l’atorgament de l’escriptura o
contracte
-Tarifa: TUB o AJ8
-Codi d’exempció: 119
EMPLENAMENT MODEL 600
Normativa aplicable: art. 19 i set. del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, que aprova el text
refós de la Llei de l’ITPAJD
ENTITATS QUE
S’EQUIPAREN
A SOCIETAT
INFORMACIÓ
GENERAL
MODEL 600
TPO OS AJD
SUBJECTE** I
EXEMPT (CODI 119) NO SUBJECTE
SUBJECTE** I
EXEMPT (CODI 119)
** Sempre que compleixi els requisits per tributar per alguna d’aquestes modalitats
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
47
OPERACIONS SOCIETÀRIES NO SUBJECTES
-Subjecte passiu: la societat
-Transmitent: la societat
-Data de meritació: la data de
l’atorgament de l’escriptura o
contracte
-Tarifa: NSJ
-Codi de no-subjecció: 24
EMPLENAMENT MODEL 600
FITXA OPERACIONS DE
REESTRUCTURACIÓ Operacions de reestructuració (fusions, escissions...)
Trasllat a Espanya de la seu de la direcció efectiva o
del domicili social de companyies domiciliades en un
altre estat membre de la Unió Europea
Modificació de l’escriptura de constitució o estatuts
Canvi de l’objecte social
Transformació de la societat
Pròrroga de la durada de la societat
Ampliació de capital amb càrrec a la reserva
constituïda per la prima d’emissió
Escriptura de poders o designació d’apoderats
Nomenament d’administradors
Canvi de denominació
FITXA TRASLLAT
DE SOCIETATS
PER A AQUESTES OPERACIONS
NO CAL PRESENTAR CAP MODEL,
ES PRESENTA L’ESCRIPTURA
DIRECTAMENT EN EL REGISTRE
MERCANTIL
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
48
PRÉSTECS AMB GARANTIA (HIPOTECA) (TPO)
El préstec amb hipoteca, fiança o aval tributa només en
concepte de préstec, segons les regles següents:
-Subjecte passiu: el prestatari
-Transmitent: el prestador (“prestamista”, qui deixa els diners)
-Data de meritació: la data de
l’atorgament de l’escriptura o
contracte
-Dades del bé: cal indicar les
dades del bé sobre el qual es
constitueix la hipoteca
-Base imposable: import
principal del préstec,
interessos i altres conceptes
(despeses, etc.) garantides per
la hipoteca
-Tarifa: DRG
-Tipus impositiu: 1%
-Codi d’exempció (si l’operació
està exempta): 128
EMPLENAMENT MODEL 600
Normativa aplicable: art. 7 i 45 del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el
text refós de la Llei de l’ITPAJD
INFORMACIÓ GENERAL
MODEL 600
Prestador particular
“prestamista”
TANT EL PRÉSTEC COM
LA HIPOTECA/FIANÇA
SUBJECTES A TPO I
EXEMPTS
(CODI D’EXEMPCIÓ 128)
Prestador empresari
(entitat financera,
empresa,
professional)
SUBJECTES A IVA I AJD
FITXA PRÉSTEC
AJD
NOTA: Els reconeixements de deute s’equiparen a
préstecs i tributen segons les normes dels préstecs
Guia breu
Préstec de diners
a un familiar
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
49
PRÉSTECS I CRÈDITS AMB HIPOTECA (AJD)
El préstec i el crèdit amb hipoteca tributen només en
concepte de préstec, segons les regles següents *:
* El crèdit es va assimilar al préstec a efectes fiscals a partir d’una
Resolució de la DGTJ: Resolució 2/2014, de 7 de març (novacions i
subrogacions de crèdits hipotecaris
EMPLENAMENT MODEL 600
INFORMACIÓ
GENERAL
MODEL 600
Prestador (“prestamista”, qui lliura
els diners): empresari empresari
(p.ex. entitat financera)
SUBJECTE A IVA
I AJD 0,
Prestador (“prestamista”, qui lliura els diners): particular
SUBJECTE A TPO
FITXA PRÉSTEC
TPO
MODIFICACIÓ
MODIFICACIÓ
RANG
HIPOTECARI
CANCEL·LACIÓ
HABITATGE DE PROTECCIÓ OFICIAL
Constitució o modificació
Casos:
Normativa aplicable: art. 30 i seg. del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el text refós de la Llei
de l’ITPAJD; art. 62 de la Llei 5/2012, de 20 de març, de mesures fiscals, financeres i administratives i de creació de l’impost sobre
les estades en establiments turístics; articles 7 i 9 de la Llei 2/1994, de 30 de març, sobre subrogació y modificació de préstecs
hipotecaris; Resolució núm. 2/2014 DGTJ, per la qual la subrogació i modificació de crèdits hipotecaris estan exemptes de
tributació en la modalitat d’AJD, en els termes establerts als art. 7 i 9 de la Llei 2/1994, de 30 de març.
Reial decret llei 17/2018, de 8 de novembre, pel qual es modifica el Text refós de la Llei de l’impost sobre transmissions
patrimonials i actes jurídics documentats.
-Subjecte passiu:
- el prestador (a partir 10/11/2018)
-Transmitent: cal posar les dades del
prestatari (a partir 10/11/2018)
(per a contractes anteriors cal posar-hi
les dades del prestador)
-Data de meritació: la data de
l’atorgament de l’escriptura o contracte
-Dades del bé: cal indicar les dades
del bé sobre el qual es constitueix la
hipoteca
-Base imposable: import principal
del préstec, interessos i altres
conceptes (despeses, etc.)
garantides per la hipoteca
-Tarifa i tipus impositiu:
AJP: 2% (a partir 12.07.2019)
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
50
CANCEL·LACIÓ DE PRÉSTEC HIPOTECARI
La cancel·lació d’un préstec hipotecari és una operació
subjecta però exempta d’AJD amb codi d’exempció 130.
-Subjecte passiu: el prestatari
-Transmitent: el prestamista
-Data de meritació: la data de
l’atorgament de l’escriptura o
contracte
-Dades del bé: cal indicar les
dades del bé sobre el qual es
constitueix la hipoteca
-Tarifa: AJ7
-Codi d’exempció: 130
EMPLENAMENT MODEL 600
Normativa aplicable: art. 45 del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el text
refós de la Llei de l’ITPAJD
INFORMACIÓ
GENERAL
MODEL 600
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
51
EMPLENAMENT MODEL 600
INFORMACIÓ GENERAL
MODEL 600 Normativa aplicable: Llei 2/1994, de 30 de març, de modificació i subrogació de préstecs hipotecaris; art. 62 de la Llei 5/2012, de 20 de març, de mesures fiscals,
financeres i administratives i de creació de l’impost sobre les estades en establiments turístics; Resolució núm. 2/2014 DGTJ, per la qual la
subrogació i modificació de crèdits hipotecaris estan exemptes de tributació en la modalitat d’AJD, en els termes establerts als art. 7 i 9 de la Llei
2/1994, de 30 de març.
Reial decret llei 17/2018, de 8 de novembre, pel qual es modifica el Text refós de la Llei de l’impost sobre transmissions pa trimonials i actes
jurídics documentats.
MODIFICACIÓ DE PRÉSTEC O CRÈDIT HIPOTECARI
La modificació de les condicions d’un préstec o crèdit hipotecari és una
operació subjecta d’AJD.
Algunes operacions estan exemptes. Possibles casos d’exempció:
- Codi d’exempció 225. Casos previstos a la Llei 2/1994: quan el préstec o crèdit ha estat concedit per una entitat financera i :
a) es modifica el tipus d’interès
b) es modifica el termini de pagament
c) s’introdueix un període de carència
d) es modifica el període de revisió del tipus d’interès
- Codi d’exempció 142. Casos en què s’aplica el Codi de bones
pràctiques per a la reestructuració de deutes (Reial decret llei 6/2012).
Requisits: estar dins el llindar d’exclusió:
1. El deutor, amb el cònjuge o parella de fet, i fills que hi convisquin no han de tenir
rendes derivades del treball o d’activitats econòmiques.
2. La quota hipotecària ha de superar el 60% dels ingressos.
3. El deutor, amb el cònjuge o parella de fet, i fills que hi convisquin no poden tenir
altres béns o drets patrimonials suficients per fer front al deute.
4. S’ha de tractar d’un préstec o crèdit concedit per a l’adquisició de l’habitatge
habitual del deutor.
5. El préstec o crèdit no pot tenir altres garanties reals; si en té de personals, les
persones garants han de complir els requisits 2 i 3.
- Codi d’exempció 124: quan el préstec o crèdit ha estat concedit per a
l’adquisició d’habitatges de protecció oficial.
-Subjecte passiu: el prestador (a
partir 10/11/2018)
-Transmitent: cal posar les dades
del prestatari (a partir 10/11/2018)
(per a contractes anteriors cal posar-
hi les dades del prestador)
-Data de meritació: la data de
l’atorgament de l’escriptura o
contracte
-Dades del bé: cal indicar les dades
del bé sobre el qual es constitueix la
hipoteca
-Base imposable: import de la
modificació
-Tarifa i tipus impositiu: AJP, 2%
(a partir 12.07.2019)
- Codis d’exempció: 225, 142 o 124
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
52
PRÉSTECS I CRÈDITS HIPOTECARIS PER ADQUISICIÓ
D’HABITATGE DE PROTECCIÓ OFICIAL (VPO)
La constitució o modificació de préstecs i crèdits
hipotecaris atorgats per a l’adquisició d’habitatges de
protecció oficial (VPO) és una operació subjecta però
exempta d’AJD (codi d’exempció 124).
EMPLENAMENT MODEL 600
Normativa aplicable: art. 20 de la Llei 5/2007, de 4 de juliol, de mesures fiscals i administratives; art. 45 del Reial
decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el text refós de la Llei de l’ITPAJD.
Reial decret llei 17/2018, de 8 de novembre, pel qual es modifica el Text refós de la Llei de l’impost sobre
transmissions patrimonials i actes jurídics documentats.
INFORMACIÓ
GENERAL
MODEL 600
-Subjecte passiu:
- el prestador (a partir 10/11/2018)
-Transmitent: cal posar les dades
del prestatari (a partir 10/11/2018)
(per a contractes anteriors cal posar-
hi les dades del prestador)
-Data de meritació: la data de
l’atorgament de l’escriptura o
contracte
-Dades del bé: cal indicar les
dades del bé sobre el qual es
constitueix la hipoteca
-Base imposable: import principal
del préstec, interessos i altres
conceptes (despeses, etc.)
garantides per la hipoteca
-Tarifa i tipus impositiu: AJP 2% (a
partir de 12.07.2019)
-Codi d’exempció: 124
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
53
MODIFICACIÓ DEL RANG HIPOTECARI
El rang hipotecari és l’ordre en què s’executen les
hipoteques constituïdes sobre un bé.
Les modificacions del rang tributen per AJD ja que es
tracta d’escriptures públiques amb contingut avaluable
econòmicament i no estan subjectes a TPO.
Les modificacions poden ser:
-Subjecte passiu: el creditor
hipotecari
-Transmitent: no n’hi ha
-Data de meritació: la data de
l’atorgament de l’escriptura o
contracte
-Dades del bé: cal indicar les
dades del bé sobre el qual es
constitueix la hipoteca
-Base imposable: veure fitxa
-Tarifa: AJ8
-Tipus impositiu: 1,5%
EMPLENAMENT MODEL 600
Normativa aplicable: art. 30 del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el text
refós de la Llei de l’ITPAJD; art. 62 Llei 5/2012, de 20 de març, de mesures fiscals, financeres i
administratives i de creació de l’impost sobre les estades en establiments turístics
INFORMACIÓ
GENERAL
MODEL 600
a) de posposició i millora del rang:
una hipoteca anterior perd el seu
rang i una altra o altres hipoteques
es posen per davant, és a dir
milloren el seu rang
b) d’igualació del rang: una
hipoteca posterior iguala el seu rang
amb una altra d’anterior
Base imposable:
import de la
responsabilitat de
la hipoteca que
perd el rang
Base imposable:
import de la
responsabilitat de
la hipoteca
anterior
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
54
ARRENDAMENT D’IMMOBLE
Normativa aplicable: art. 7.5 del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el text
refós de la Llei de l’ITPAJD
TOTS ELS ARRENDAMENTS D’IMMOBLES
ESTAN SUBJECTES A IVA
PERÒ CAL DISTINGIR:
ÚS COM A
HABITATGE ÚS COM A LOCAL
DE NEGOCI
EXEMPT D’IVA I
SUBJECTE A TPO
SUBJECTE A IVA I
SUBJECTE A AJD**
**si l’arrendament està formalitzat
en escriptura pública FITXA
ARRENDAMENTS TPO
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
55
ARRENDAMENT D’IMMOBLE (TPO)
L’arrendament d’un immoble per al seu ús com a habitatge està
subjecte a TPO.
Estan exempts els arrendaments d’habitatges per a ús
estable i permanent (als quals fa referència l’art. 2 de la Llei
d’arrendaments urbans) subscrits entre el 19.12.2018 i el
24.01.2019, i a partir del 06.03.2019.
Base imposable
a) Si consta la durada del contracte, l’import total de la renda a
satisfer durant la vigència del contracte, i com a mínim tres
anys.
b) Si no consta la durada del contracte, l’import total de la renda
a satisfer durant sis anys.
c) En contractes de temporada o inferiors a un any és la
quantitat total de renda a satisfer per tota la durada de
l’arrendament.
EMPLENAMENT MODEL 600
INFORMACIÓ
GENERAL
MODEL 600 Guia breu Lloguer d'un habitatge
-Subjecte passiu: l’arrendatari (si
n’hi ha més d’un cal emplenar l’annex)
-Transmitent: l’arrendador
-Data de meritació: la data de
l’atorgament de l’escriptura o
contracte
-Dades del bé: cal indicar les
dades del bé arrendat
-Base imposable: vegeu la fitxa
-Tarifa: AUR
-Tipus impositiu a partir 1.1.2015:
0,5%
- Codi d’exempció (habitatges per a
ús estable i permanent, per a contractes
signats entre 19.12.2018 i 24.01.2019 i a
partir del 06.03.2019): 145
La pròrroga forçosa de l’arrendament i l’actualització de la renda
no tributen.
Normativa aplicable: art. 7 i 10 del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el text refós de la Llei de
l’ITPAJD, modificats per la Llei 2/2014, del 27 de gener, de mesures fiscals, administratives, financeres i del sector públic (art. 123).
Resolució de 22 de gener de 2019, del Congrés dels Diputats, per la qual s’ordena la publicació de l’Acord de derogació del Reial
decret llei 21/2018, de 14 de desembre, de mesures urgents en matèria d’habitatge i lloguer (BOE 24.01.2019)
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
56
COMPRA D’IMMOBLE URBÀ I IMPOST AJD
1. La compra d’un immoble urbà està subjecta a AJD quan:
-qui ven és empresari o professional i actua en exercici
de la seva activitat (el bé està afecte a la seva activitat);
-l’operació està subjecta i no exempta d’IVA;
-l’operació es formalitza en escriptura pública.
2. Altrament, la compra està subjecta a TPO.
Conceptes relacionats amb la compra d’immobles urbans:
-Subjecte passiu: el/s
comprador/s (si són més d’un,
cal emplenar l’annex)
-Transmitent: el/s venedor/s (si
més d’un, cal emplenar l’annex)
-Data de meritació: la data de
l’atorgament de l’escriptura o
contracte
-Base imposable: valor real de
l’immoble
-Tarifa: cas general, AJ4
-Tipus impositiu: 1,5%
FITXA TPO
COMPRA
IMMOBLE
EMPLENAMENT MODEL 600
USDEFRUIT
I NUA
PROPIETAT
COMPRA AMB PRÉSTEC
HIPOTECARI
INFORMACIÓ
GENERAL
MODEL 600
HABITATGE
DECLARAT
PROTEGIT
Normativa aplicable: art. 30 i seg. del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el
text refós de la Llei de l’ITPAJD; art. 62 de la Llei 5/2012, de 20 de març, de mesures fiscals, financeres i
administratives i de creació de l’impost sobre les estades en establiments turístics
CONCEPTE
EMPRESARI
SUBJECCIÓ
I EXEMPCIÓ
IVA
QUADRE
TRIBUTACIÓ
ITPAJD - IVA
INSTRUCCIÓ COMPROVACIÓ
DE VALORS
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
57
ADQUISICIÓ D’HABITATGE DECLARAT PROTEGIT
A la compra d’un immoble declarat protegit s’aplica el tipus
reduït del 0,1% quan tributa per AJD.
EMPLENAMENT MODEL 600
-Subjecte passiu: el/s
comprador/s (si són més d’un
cal emplenar l’annex)
-Transmitent: el/s venedor/s (si
més d’un cal emplenar l’annex)
-Data de meritació: la data de
l’atorgament de l’escriptura o
contracte
-Base imposable: valor declarat
-Tarifa: AAH
-Tipus impositiu: 0,1%
ATENCIÓ
Cal distingir el supòsit d’habitatges declarats protegits del
cas d’habitatges de protecció oficial (VPO): en aquest
segon cas l’operació està subjecta a l’impost (tarifa AJ4)
però exempta (codi d’exempció 123).
INFORMACIÓ
GENERAL
MODEL 600
CONSTITUCIÓ I MODIFICACIÓ DE
PRÉSTEC HIPOTECARI
PER ADQUIRIR UN
HABITATGE DECLARAT PROTEGIT
Normativa aplicable: art. 20 de la Llei 5/2007, de 4 de juliol, de mesures fiscals i administratives; art. 45 del Reial
decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el text refós de la Llei de l’ITPAJD.
- DECRET LLEI 1/2019, de 8 de gener, de necessitats financeres del sector públic, en matèria de funció pública i
tributària en pròrroga pressupostària.
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
58
COMPRA DE VEHICLES
La compra d’un vehicle està subjecta a TPO quan el
venedor no és un empresari en exercici de la seva
activitat, sinó un particular.
Base imposable
-Subjecte passiu: el comprador
-Transmitent: el venedor
-Data de meritació: la data de la
transmissió
-Base imposable: valor real del
vehicle (vegeu el simulador)
-Tarifa: no hi ha tarifa
-Tipus impositiu: 5%
EXEMPCIÓ
REVENDA
NO
OBLIGACIÓ
DE PRESENTAR
EMPLENAMENT MODEL 620
INFORMACIÓ GENERAL
MODELS VEHICLES
Normativa aplicable: art. 7 i seg. del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el
text refós de la Llei de l’ITPAJD; art. 4 del Decret llei 3/2010, de 29 de maig, de contenció de la despesa i
reducció del dèficit públic
Atenció: 4% fins el 30.06.2010
SIMULADOR
VALORACIÓ
VEHICLES
i embarcacions
CONCEPTE DE
VEHICLE
VALORS per a la transmissió
de vehicles
La base imposable és el valor real del vehicle. A aquest efecte cada
any el Ministeri d’Economia i Hisenda aprova una ordre que
estableix la valoració de determinats turismes, tot terrenys,
ciclomotors i motocicletes, així com embarcacions i motors marins.
Aquests valors es poden consultar en el simulador.
Nota: el valor de l’ordre ministerial s’aplica només en cas que
en resulti un valor superior al valor declarat en el contracte.
Excepcionalment, per a la resta de vehicles, que no figuren a l’ordre
ministerial, cal indicar el preu de compra.
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
59
COMPRA DE VEHICLES: EXEMPCIÓ EN CAS DE
COMPRA PER REVENDA POSTERIOR
La compra d’un vehicle està subjecta i exempta de TPO
quan:
a) el venedor és un particular;
b) el comprador és un empresari que té com a activitat
habitual la compravenda de vehicles usats.
L’exempció es concedeix de manera provisional, ja que el
comprador ha de revendre el vehicle en el termini d’un
any.
Si no el reven en aquest termini, el comprador haurà de
pagar l’impost per la compra (5% del valor del vehicle) més
els interessos de demora .
-Subjecte passiu: el comprador
-Transmitent: el venedor
-Data de meritació: la data de la
transmissió
-Base imposable: valor real del
vehicle (vegeu el simulador)
-Tarifa: no hi ha tarifa
-Tipus impositiu: 5%
-Cal indicar que l’operació està
exempta així com el fonament
normatiu (art. 45 RDL 1/1993)
EMPLENAMENT MODEL 620
INFORMACIÓ GENERAL
MODELS VEHICLES
Normativa aplicable: art. 45 del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el text
refós de la Llei de l’ITPAJD; art. 4 del Decret llei 3/2010, de 29 de maig, de mesures de contenció de la
despesa i reducció del dèficit públic
INTERESSOS DE DEMORA
Atenció: 4% fins el 30.06.2010
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
60
COMPRA DE VEHICLES: NO OBLIGACIÓ DE PRESENTAR AUTOLIQUIDACIÓ
No cal presentar autoliquidació per la compra de:
a) ciclomotors;
b) vehicles (de tot tipus*) de 10 anys d’antiguitat o més i de valor inferior a 40.000 segons
l’ordre ministerial (vegeu el )
Normativa aplicable: art. 12 de la Llei 12/2004, de 27 de desembre, de mesures financeres, modificat per la
Llei 2/2014, de 27 de gener, de mesures fiscals, administratives, financeres i del sector públic (article 130).
Reial decret legislatiu 339/1990, de 2 de març, pel qual s’aprova el text articulat de la Llei sobre trànsit,
circulació de vehicles de motor i seguretat viària.
Vehicles considerats històrics: en aquest cas s’ha de presentar sempre l’autoliquidació
Atenció
La norma exonera de presentar l’autoliquidació, però no estableix una exempció; per tant,
si el contribuent presenta i paga l’impost NO pot sol·licitar la devolució de l’ingrés.
SIMULADOR DE VALOR VEHICLES I EMBARCACIONS
* Es consideren vehicles aquells que són aptes per circular pes vies i terrenys públics aptes per a la
circulació. No es consideren vehicles les embarcacions d'esbarjo, motors marins o aeronaus, entre
d’altres.
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
61
COMPRA D’IMMOBLE RÚSTIC I IMPOST TPO
1. La compra d’un immoble rústic està subjecta a TPO
quan:
-qui ven no és empresari o professional;
-o, sent-ho, no actua en exercici de la seva activitat (el bé
no està afecte a la seva activitat).
2. Altrament (empresari en exercici de la seva activitat), la
compra està subjecta a IVA i, si escau, a AJD.
3. No obstant, si l’operació està subjecta però exempta
d’IVA, queda subjecta a TPO.
CONCEPTE
EMPRESARI
SUBJECCIÓ
I EXEMPCIÓ
IVA
FITXA AJD
IMMOBLE
RÚSTIC
QUADRE
TRIBUTACIÓ
ITPAJD - IVA
EMPLENAMENT MODEL 600
INFORMACIÓ
GENERAL
MODEL 600
INSTRUCCIÓ COMPROVACIÓ
DE VALORS
Normativa aplicable: art. 7 i seg. del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el
text refós de la Llei de l’ITPAJD; art. 4 del Decret llei 3/2010, de 29 de maig, de mesures de contenció de la
despesa i reducció del dèficit
REDUCCIONS
EXPLOTACIONS
AGRÀRIES
-Subjecte passiu: el/s
comprador/s (si són més d’un,
cal emplenar l’annex)
-Transmitent: el/s venedor/s (si
més d’un, cal emplenar l’annex)
-Data de meritació: la data de
l’atorgament de l’escriptura o
contracte
-Base imposable: valor real de
l’immoble
-Tarifa: TRT
-Tipus impositiu: 10% si no
supera 1.000.000 €. Si és
superior s’aplica un tipus mitjà en
funció d’una tarifa progressiva.
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
62
BÉNS MOBLES
La transmissió d’un bé moble està subjecta a TPO quan el
venedor no és empresari o professional en exercici de la
seva activitat.
Si és un empresari en exercici de la seva activitat la
transmissió està subjecta a IVA.
Casos especials:
- Empresaris que adquireixin objectes fabricats amb
materials preciosos. Cas compravenda d’or. Cal agrupar les
operacions realitzades el darrer mes i annexar la llista detallada de les
operacions. Tarifa TAU.
- Empresaris que revenguin béns mobles usats. Cas
d’empreses de subhastes. Cal agrupar les operacions realitzades el darrer
mes i annexar la llista detallada de les operacions. Tarifa TMV.
En el cas de vehicles vegeu la fitxa corresponent.
-Subjecte passiu: el/s
comprador/s (si són més d’un,
cal emplenar l’annex)
-Transmitent: el/s venedor/s (si
més d’un, cal emplenar l’annex)
-Data de meritació: la data de
l’atorgament de l’escriptura o
contracte. En el casos especials,
l’últim dia del mes natural.
-Base imposable: valor real del
moble
-Tarifa: TMV (cas especial:
compravenda d’or - Tarifa TAU)
-Tipus impositiu: 5% (des de
31.03.2017)
EMPLENAMENT MODEL 600
INFORMACIÓ
GENERAL
MODEL 600 VEHICLES
Normativa aplicable: art. 7 i seg. del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el
text refós de la Llei de l’ITPAJD
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
63
COMPRA D’IMMOBLE RÚSTIC I IMPOST AJD
1. La compra d’un immoble rústic està subjecta a AJD
quan:
-qui ven és empresari o professional i actua en exercici
de la seva activitat (el bé està afecte a la seva activitat);
-l’operació està subjecta i no exempta d’IVA;
-l’operació es formalitza en escriptura pública.
2. Altrament, la compra està subjecta a TPO.
-Subjecte passiu: el/s
comprador/s (si són més d’un,
cal emplenar l’annex)
-Transmitent: el/s venedor/s (si
més d’un, cal emplenar l’annex)
-Data de meritació: la data de
l’atorgament de l’escriptura o
contracte
-Base imposable: valor real de
l’immoble
-Tarifa: cas general, AJ4
-Tipus impositiu: general, 1,5%
CONCEPTE
EMPRESARI
SUBJECCIÓ
I EXEMPCIÓ
IVA
FITXA TPO
IMMOBLE
RÚSTIC
QUADRE
TRIBUTACIÓ
ITPAJD - IVA
EMPLENAMENT MODEL 600
INSTRUCCIÓ COMPROVACIÓ
DE VALORS
INFORMACIÓ
GENERAL
MODEL 600
Normativa aplicable: art. 30 i seg. del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el
text refós de la Llei de l’ITPAJD; art. 62 de la Llei 5/2012, de 20 de març, de mesures fiscals, financeres i
administratives i de creació de l’impost sobre les estades en establiments turístics
REDUCCIONS
EXPLOTACIONS
AGRÀRIES
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
64
REDUCCIONS EN LA BASE IMPOSABLE PER EXPLOTACIONS AGRÀRIES
Normativa aplicable: Llei 19/1995, de 4 de juliol, de modernització de les explotacions agràries
Transmissió del ple domini o usdefruit vitalici d'una explotació agrària
Reducció del 90%
si el titular
adquireix una
altra explotació
agrària prioritària
Reducció del
100% si el titular
és agricultor jove
o assalariat agrari
Reducció del 75%
si el titular
adquireix una
altra explotació
agrària prioritària
Reducció del 85%
si el titular és
agricultor jove o
assalariat agrari
Transmissió íntegra Transmissió parcial
Transmissió de terrenys pel
titular d'una explotació agrària
Reducció del 50%
Exempta si és
primera instal·lació
Exempta si és
primera instal·lació
a fi de completar sota
una sola fita almenys el
50% de la superfície
d'una explotació la
renda unitària de treball
a fi de constituir una
explotació agrària
prioritària
Exempta
Immatriculació d’explotació agrària
Reducció del 90%
-Tarifa: TRT (TPO) o AJ4 (AJD)
-Codi reducció: 301 (en tots els casos)
-Tipus impositiu:10% (TPO) o 1,5% (AJD)
EMPLENAMENT MODEL 600
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
65
TRANSMISSIONS PATRIMONIALS ONEROSES. Tarifa progressiva
Tarifes TUB, TRT i TV0
El tipus impositiu és el 10% si el valor real de l'immoble no supera 1.000.000 €.
Per a fets imposables meritats a partir del 31 de març de 2017*, quan el valor de l’immoble és superior, cal aplicar el
tipus mitjà en funció de la tarifa progressiva següent:
*Per a períodes anteriors, vegeu: http://atc.gencat.cat/ca/tributs/itpajd/tpo/tarifes-tipus/
Normativa aplicable: Llei 5/2017, de mesures fiscals, administratives, financeres i del sector públic. Art.145.
Valor total de
l’immoble
Des de (euros)
Quota íntegra
(euros)
Resta valor
fins a (euros)
Tipus
aplicable (%)
0,00 0,00 1.000.000,00 10
1.000.000,00 100.000,00 En endavant 11
Exemple pràctic:
El 3 d’abril de 2017 en Teo y la Laura compren a mitges una casa per 1.500.000 €.
Tributació:
Base imposable d’en Teo: 750.000 €
Base imposable de la Laura: 750.000 €
Tarifa: TUB.
Tipus mitjà:
Valor real de l’immoble*: 1.500.000 €
Fins a 1.000.000,00 100.000 €
Resta valor 500.000,00 al 11% 55.000 €
155.000 €
Tipus mitjà: (155.000/1.500.000) x 100 10,333 %
Quota d’en Teo: 750.000 x (10,333/100) = 77.497,50 €
Quota de la Laura: 750.000 x (10,333/100) = 77.497,50 €
*El valor real de l’immoble és el que s’ha de posar en la casella “valor total declarat del bé”.
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
66
MODEL ORIGEN ÚS PAGAMENT PRESENTACIÓ ENLLAÇOS
650 -PDF web ATC
-Programa ajuda
Liquidació de
totes les
successions, un
model per cada
persona hereva
i sempre
acompanyat del
corresponent
model 660
- Entitats
col·laboradores
- Pagament telemàtic
Més informació i
guies**
- Delegacions territorials i
oficines tributàries ATC
- Tramitació telemàtica
amb Programa d’ajuda * Més informació i guies**
652 -PDF web ATC
-Programa ajuda
Liquidació
d’assegurances
de vida (fins a 4;
si n’hi ha més,
cal utilitzar el
model 650-660)
- Entitats
col·laboradores
- Pagament telemàtic
Més informació i
guies**
- Delegacions territorials i
oficines tributàries ATC
- Tramitació telemàtica
amb Programa d’ajuda * Més informació i guies**
660 - PDF web ATC
-Programa ajuda
Declaració dels
béns i drets de
l’herència, un
model per cada
causant
No s’ingressa
Delegacions territorials i -
Delegacions territorials i
oficines tributàries ATC
- Tramitació telemàtica
amb Programa d’ajuda * Més informació i guies**
Models d’autoliquidació de l’impost sobre successions: herència
PROGRAMA
D’AJUDA
Normativa
Ordre ECO/331/2011, de 30 de novembre
PROGRAMA
D’AJUDA
PROGRAMA
D’AJUDA
* El programa d’ajuda permet adjuntar còpia escanejada del document (màxim 10 Mb), que genera l’obligació de liquidar l’impost
(p. ex. còpia del contracte d’arrendament). No cal adjuntar el document si el notari ja ha enviat la declaració informativa notarial a
l’ATC. La consulta de declaració notarial es pot consultar a través del web, dins l’apartat Utilitats (requereix identificació digital).
** Guia i explicacions disponibles al web: Tràmit herència
Guia de presentació telemàtica dels models 660-650, 651, 652 i 653
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
67
MODEL ORIGEN ÚS PAGAMENT PRESENTACIÓ ENLLAÇOS
651 - PDF web ATC
- Programa ajuda
Liquidació de
totes les
donacions
- Entitats
col·laboradores
- Pagament telemàtic Més informació i
guies**
- Delegacions territorials
i oficines tributàries ATC
- Tramitació telemàtica
amb programa d’ajuda* Més informació i guies**
Models d’autoliquidació de l’impost sobre successions: donació
PROGRAMA
D’AJUDA
Normativa
Ordre ECO/331/2011, de 30 de novembre
* El programa d’ajuda permet adjuntar còpia escanejada del document (màxim 10 Mb), que genera l’obligació de liquidar l’impost
(p. ex. còpia del document notarial o, alternativament, del justificant de la donació, com pot ser: contracte privat, transferència
bancària, etc.). No cal adjuntar el document si el notari ja ha enviat la declaració informativa notarial a l’ATC. La consulta de
declaració notarial es pot consultar a través del web, dins l’apartat Utilitats (requereix identificació digital).
** Guia i explicacions disponibles al web: Tràmit donació
Guia de presentació telemàtica dels models 660-650, 651, 652 i 653
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
68
MODEL ORIGEN ÚS PAGAMENT PRESENTACIÓ ENLLAÇOS
653 -PDF web ATC
-Programa ajuda
Liquidació de
totes les
consolidacions
de domini***
- Entitats
col·laboradores
- Pagament telemàtic Més informació i
guies**
- Delegacions territorials
i oficines tributàries ATC
- Tramitació telemàtica
amb programa d’ajuda* Més informació i guies**
Models d’autoliquidació de l’impost sobre successions: consolidació
PROGRAMA
D’AJUDA
Normativa
Ordre ECO/331/2011, de 30 de novembre
***Aclariment:
La consolidació de domini implica, prèviament, que la plena propietat d’un bé s’ha dividit en dues parts: la nua propietat per una
banda i l’usdefruit per una altra (aquest fenomen es coneix com desmembrament del domini). Quan l’usdefruit s’extingeix i el nu
propietari recupera la facultat d’utilitzar i gaudir el bé, esdevenint ple propietari, es diu que ha consolidat el domini.
La tributació de la consolidació depèn de l’origen del desmembrament:
a) si el demembrament es va produir a títol onerós, la consolidació tributa per l’impost sobre transmissions patrimonials i actes
jurídics documentats (model 600);
b) si el desmembrament es va produir a títol gratuït (per herència o per donació), la consolidació tributa per l’impost sobre
successions i donacions (model 653).
* El programa permet adjuntar còpia escanejada del document (màxim 10 Mb), que genera l’obligació de liquidar l’impost (p. ex.
còpia del contracte d’arrendament). No cal adjuntar el document si el notari ja ha enviat la declaració informativa notarial a l’ATC.
La consulta de declaració notarial es pot consultar a través del web, dins l’apartat Utilitats (requereix identificació digital).
** Guia i explicacions disponibles al web: Tràmit consolidació de domini
Guia de presentació telemàtica dels models 660-650, 651, 652 i 653
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
69
CONCEPTE MODEL TARIFES OFICINA COMPETENT
Operacions relatives a béns
immobles (TPO) 600
TUB, THP, TRT, TV0,
TUF, TUJ, TUM,
DRG, AUR, CEB,
CEO, ANE, NSJ
Territori on radica l’immoble *
Operacions relatives a béns
immobles (AJD)
600
AJ0, AJ1, AJ2, AJ3,
AJ4, AJ5, AJP, AJ6,
AJ7, AJ8, AJ9, AAH,
APH, AJJ, AJM, AIC,
AIM
Territori on radica el registre en què s’ha d’inscriure
l’operació *
Operacions relatives a béns
mobles 600 TMV, DRG, TAU Residència habitual o domicili fiscal de l’adquirent *
Pensions, fiances, condicions 600 DRG, PFC Residència habitual o domicili fiscal del subjecte passiu *
Concessions de serveis 600 CES, ANE Residència habitual o domicili fiscal del subjecte passiu *
Operacions societàries 600 OSC, OSA, OSS,
OST, OSR, OSV Domicili fiscal de la societat *
Anotacions preventives 600 AP0 Territori on radica el registre en què s’ha d’inscriure
l’anotació *
Constitució d’hipoteca
mobiliària o penyora sense
desplaçament
600 DRG
Territori on radica el registre mercantil o d’hipoteca
mobiliària i penyora sense desplaçament en què s’ha
d’inscriure l’acte *
Vehicles 620, 627,
629 --- Residència habitual o domicili fiscal de l’adquirent *
Lloc i termini de presentació: transmissions patrimonials oneroses
DOCUMENTS MERCANTILS
(MODELS 610, 611, 615, 616, 630)
Termini de presentació 1 mes a comptar des de la meritació de l’impost
* També es pot presentar a qualsevol oficina de l’ATC o de
Tributs de Catalunya (per fer la presentació a una oficina de la
Diputació de Barcelona – ORGT cal demanar cita prèvia).
Més informació i adreces de les oficines tributàries:
http://atc.gencat.cat/oficines
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
70
CONCEPTE MODEL TERMINI DELEGACIÓ COMPETENT
Pagament en metàl·lic de
documents negociats per
entitats col·laboradores
610
Fins al dia 20 del mes
següent al de liquidació
o immediat hàbil
posterior
La corresponent al lloc d’atorgament dels documents
Declaració resum anual dels
pagaments en metàl·lic de
documents negociats per
entitats col·laboradores
611
De l’1 de gener al 20 de
febrer de l’any
immediatament
posterior
La corresponent al lloc d’atorgament dels documents
Pagament en metàl·lic de
documents que comportin
acció canviària o endossables
a l’ordre, emesos pel comerç
minorista
615
Fins al dia 20 del mes
següent al de liquidació
o immediat hàbil
posterior
La corresponent al lloc d’atorgament dels documents
Declaració resum anual dels
pagaments en metàl·lic de
documents que comportin
acció canviària o endossables
a l’ordre, emesos pel comerç
minorista
616
De l’1 de gener al 20 de
febrer de l’any
immediatament
posterior
La corresponent al lloc d’atorgament dels documents
Pagament en metàl·lic de
lletres de canvi 630
1 mes des de la
meritació de l’impost La corresponent al lloc d’atorgament dels documents
Lloc i termini de presentació: documents mercantils
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
71
CONCEPTE MODEL TERMINI OFICINA COMPETENT
Successions: herències 660 i 650 6 mesos a comptar des
de la defunció
La corresponent al lloc de residència habitual del
causant *
Successions: assegurances
sobre la vida 652
6 mesos a comptar des
de la defunció
La corresponent al lloc de residència habitual del
causant *
Successions: consolidació de
domini per mort de la persona
usufructuària
653 6 mesos a comptar des
de la defunció
La mateixa oficina que va gestionar la constitució de
l’usdefruit *
Donacions: béns immobles 651 1 mes a comptar des de
la meritació
La corresponent al lloc d’ubicació dels béns
immobles *
Donacions: resta de béns 651 1 mes a comptar des de
la meritació
La corresponent al lloc de residència del subjecte
passiu *
Donacions: consolidació de
domini per causa diferent a la
mort de la persona
usufructuària
653 1 mes des de la
meritació de l’impost
La mateixa oficina que va gestionar la constitució de
l’usdefruit *
Lloc i termini de presentació: successions i donacions
PRÒRROGA DEL
TERMINI DE PRESENTACIÓ
* També es pot presentar a qualsevol oficina de l’ATC o de
Tributs de Catalunya (per fer la presentació a una oficina
de la Diputació de Barcelona – ORGT cal demanar cita
prèvia).
Més informació i adreces de les oficines tributàries:
http://atc.gencat.cat/oficines
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
72
En tots els casos cal presentar:
1. Original i còpia del document (escriptura pública, document privat, resolució
administrativa o judicial, etc.) on consti l’acte o operació que es liquida. No cal presentar
l’escriptura pública, quan l’ATC ja disposa de la fitxa notarial corresponent.
2. Exemplars de l’autoliquidació degudament emplenats i, si hi ha quota a ingressar,
segellats per l’entitat financera col·laboradora
3. Fotocòpia del NIF de les persones intervinents, llevat que estigui protocolaritzat en
l’escriptura pública. En cas de menors sense NIF cal:
-en primer lloc, instar que obtinguin el NIF;
-en cas que això no fos possible, cal que es presenti fotocòpia del llibre de família.
Documentació a presentar (ITPAJD, transmissions patrimonials
i successions i donacions)
DOCUMENTACIÓ ADDICIONAL
ITPAJD
SEGONS OPERACIÓ DOCUMENTACIÓ ADDICIONAL
ISD
VEHICLES I
EMBARCACIONS
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
73
OPERACIÓ TARIFA DOCUMENTACIÓ ADDICIONAL***
Operacions amb
immobles: general
TUB, THP, TRT, AJ0,
AJ1 AJ2, AJ3, AJ4, AJ5,
AJ8, AAH
-Còpia del rebut de l’impost sobre béns immobles que acrediti la referència
cadastral de l’immoble
Operacions amb
immobles: reducció
del 70%
TUB + codi 440
-Còpia del rebut de l’impost sobre béns immobles que acrediti la referència
cadastral de l’immoble
-Acreditació de la condició d’empresa immobiliària i de la comptabilització de
l’immoble en l’actiu corrent
Habitatge habitual
família nombrosa TUF
-Còpia del rebut de l’impost sobre béns immobles que acrediti la referència
cadastral de l’immoble
-Còpia de la resolució acreditativa de la condició de família nombrosa
-Còpia de la darrera autoliquidació IRPF presentada
Habitatge habitual
persona amb
discapacitat
TUM, AJM
-Còpia del rebut de l’impost sobre béns immobles que acrediti la referència
cadastral de l’immoble
-Còpia de la resolució de l’ICASS acreditativa de la discapacitat
-Còpia de la darrera autoliquidació IRPF presentada
Habitatge habitual
persona menor de 32
anys
TUJ, AJJ
-Còpia del rebut de l’impost sobre béns immobles que acrediti la referència
cadastral de l’immoble
-Còpia de la darrera autoliquidació IRPF presentada
Exempcions,
reduccions i
deduccions
Codis 100 a 450 -Còpia de la documentació acreditativa del compliment dels requisits per
aplicar la bonificació fiscal
Subhastes TMV - Llista d’operacions amb indicació de NIF i nom del venedor, import i data.
Compravenda d’or TAU - Llista d’operacions amb indicació de NIF i nom del venedor, import i data.
Documentació addicional: transmissions patrimonials i AJD
*** No cal presentar aquesta documentació si ja consta protocol·litzada en el document
ampliar
ampliar
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
74
CONCEPTE DOCUMENTACIÓ ADDICIONAL***
Herència
-Certificat de la defunció (original i còpia)
-Certificat del Registre general d’actes d’última voluntat
-Original i còpia de les disposicions testamentàries o acta de notorietat o declaració judicial d’hereus
-En cas de relació privada de béns, original i còpia de la declaració de la relació de béns
Discapacitat -Original i còpia de la resolució de l’ICASS acreditativa de la discapacitat
Béns immobles -Còpia del rebut de l’impost sobre béns immobles que acrediti la referència cadastral de l’immoble
-Original i còpia del títol acreditatiu de la propietat del bé per part del causant
Comptes bancaris -Certificat de l’entitat on consti el saldo del compte a la data de la mort
Participacions en
entitats no cotitzades
-Justificació del valor teòric de les participacions
-Còpia del darrer balanç aprovat i presentat davant l’Administració
Vehicles -Còpia de la fitxa tècnica i del permís de circulació
Càrregues,
despeses i deutes -Original i còpia de la documentació acreditativa de l’existència i import (escriptura, factura, etc.)
Patrimoni preexistent -Declaració de cada interessat en relació amb el seu patrimoni a la data de la mort; si existeix,
declaració de l’impost sobre el patrimoni
Assegurances -Original i còpia de la pòlissa de l’assegurança o certificat de l’entitat on consti la data de contractació,
l’import de la prestació i la identitat dels beneficiaris
Exempcions i
reduccions
-Original i còpia de la documentació acreditativa del compliment dels requisits per aplicar la bonificació
fiscal
Documentació addicional: successions i donacions
*** No cal presentar aquesta documentació si ja consta protocol·litzada en el document
MODEL
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
Mitjans de pagament
Ingrés en entitats col·laboradores
Autoliquidacions. Pagament
i presentació telemàtiques
(Web de l’ATC)
Liquidacions i rebuts. Pagament
telemàtic (Web de l’ATC)
I pagament per telèfon
Cal disposar d’un compte bancari de l’entitat
on es vulgui fer el pagament.
No cal si la tramitació és telemàtica, perquè
hi ha l’opció de pagar amb targeta.
Liquidacions i deutes
També presencialment a les delegacions
territorials de l’ATC si el pagament es fa amb
targeta bancària.
(a més de entitats col·laboradores)
Atenció:
Únicament les autoliquidacions que es
realitzin amb cita prèvia es poden pagar
presencialment a les oficines l’ATC
(mitjançant targeta bancària o bé mitjançant
càrrec en compte en una entitat
col·laboradora).
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
76
Les autoliquidacions i les liquidacions (cartes de pagament) s’han d’ingressar en
les entitats col·laboradores habilitades (bancs, caixes d’estalvis i
cooperatives de crèdit que han signat conveni) mitjançant les formes d’ingrés
admeses per cada entitat (metàl·lic, càrrec en compte de la mateixa entitat).
Mitjans de pagament: Ingrés en entitats col·laboradores
LLISTA D’ENTITATS COL·LABORADORES HABILITADES Cal disposar d’un compte bancari de l’entitat on es vulgui fer el pagament.
Si la tramitació és telemàtica també pot pagar telemàticament amb targeta
Codi territorial Delegació territorial
de l’ATC
120800 Barcelona
121700 Girona
122500 Lleida
124300 Tarragona
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
77
La presentació i pagament d’autoliquidacions fora del termini establert, sense
requeriment previ per part de l’Administració, comporta l’aplicació dels recàrrecs següents:
Presentació fora de termini
Moment en què es realitza
la presentació i pagament
Recàrrec reduït Recàrrec
Dins dels tres mesos posteriors
a l’acabament del termini 3,75% si s’ingressa la quota de
l’autoliquidació i el recàrrec
5% si només s’ingressa la quota
de l’autoliquidació
Entre els tres i els sis mesos
posteriors a l’acabament del
termini
7,50% si s’ingressa la quota de
l’autoliquidació i el recàrrec
10% si només s’ingressa la quota
de l’autoliquidació
Entre els sis i els dotze mesos
posteriors a l’acabament del
termini
11,25% si s’ingressa la quota de
l’autoliquidació i el recàrrec
15% si només s’ingressa la quota
de l’autoliquidació
A partir dels dotze mesos
posteriors a l’acabament del
termini
15% més interessos de
demora*** si s’ingressa la quota
de l’autoliquidació i el recàrrec
20% més interessos de
demora*** si només s’ingressa la
quota de l’autoliquidació
*** Els interessos de demora es computen des de l’endemà del termini de
dotze mesos fins a la data de pagament.
Normativa aplicable: art. 27 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, general tributària
veure import interessos
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
78
Requeriment de dades
DETALL
CAPÇALERA
DETALL
COS
DETALL
PEU
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
79
Requeriment de dades: capçalera
Destinatari del requeriment, normalment
el subjecte passiu o el seu representant,
però també podria ser una tercera persona
amb dades rellevants (per exemple el
transmitent)
Delegació o oficina que tramita l’expedient
en què es practica el requeriment
Dades de l’expedient, amb indicació del presentador
(per al cas de gestories) i del document (notari, data i
protocol, si és escriptura pública; data d’emissió, si
és document privat)
Número identificador del requeriment
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
80
Requeriment de dades: cos
Cal advertir que no atendre un requeriment
de l’Administració pot ser objecte de
sanció (art. 199 de la Llei 58/2003, de 17 de
desembre, general tributària)
En aquesta taula central apareixen els documents
que s’han d’aportar, amb el detall que en cada cas
sigui oportú
El termini per atendre el requeriment és de 10 DIES HÀBILS a comptar des de la
notificació. Cal aportar els documents ORIGINALS i CÒPIA
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
81
Requeriment de dades: peu
Dades de contacte de la delegació o oficina que
emet el requeriment: adreça i telèfons de contacte
Data i signatura digitalitzada de l’emissor del requeriment (normalment el delegat o
responsable de l’oficina competent)
Indicació del nombre de pàgines. A tenir
en compte si el requeriment ocupa més
d’un full
Advertiment: el requeriment de dades NO ÉS IMPUGNABLE, atès que es tracta d’un acte de tràmit.
Per aquest motiu el document NO TÉ PEU DE RECURS/RECLAMACIÓ
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
82
Tràmit d’audiència: proposta de liquidació, caràtula
DETALL
CAPÇALERA
DETALL
COS
DETALL
PEU
FULL ANNEX
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
83
Tràmit d’audiència: capçalera de la proposta de liquidació
Destinatari a qui es notifica la proposta,
normalment el subjecte passiu o el seu
representant
Delegació o oficina que tramita l’expedient
en què es practica la proposta de liquidació
Dades de l’expedient, amb indicació del concepte
que es liquida, document a què es refereix, i identi-
ficació del subjecte passiu i, si escau, del
transmitent
Número identificador de l’expedient i
de la proposta de liquidació
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
84
Tràmit d’audiència: cos de la proposta de liquidació
Si l’Administració ha comprovat els valors
declarats, els nous valors apareixen a la
columna de “Valors comprovats”
La columna “Valors autoliquidats” mostra els valors
declarats pel contribuent. La diferència entre els imports
a ingressar d’aquests valors i els que resulten de l’actuació
administrativa apareix a la columna “Diferències”, indicant
el nou deute a ingressar (“Import liquidació”)
Si l’Administració no ha comprovat els valors
declarats, sinó que a partir d’aquests valors emet
la proposta de liquidació, els valors apareixen a la
columna “Valors declarats”
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
85
Tràmit d’audiència: peu de la proposta de liquidació
Amb la notificació de la proposta de liquidació s’obre un termini de 15 dies perquè
el contribuent pugui al·legar el que consideri oportú i aporti la documentació
La proposta de liquidació és un acte de tràmit, per tant
NO ES POT IMPUGNAR, i no serveix per ingressar
(l’ingrès es farà amb la carta de pagament posterior)
Dades de contacte de la delegació o oficina que
emet la proposta: adreça i telèfons de contacte Indicació del nombre de pàgines (la
proposta en té, com a mínim, dues)
Data i signatura digitalitzada de l’emissor de la proposta
(el delegat o responsable de l’oficina competent)
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
86
Tràmit d’audiència: proposta de liquidació, full annex
Descripció dels béns liquidats, indicant
el valor declarat pel contribuent i, si
escau, el comprovat per l’Administració
Liquidació, si s’escau, dels recàrrecs
(per presentació fora de termini o del
període executiu)
Liquidació dels interessos, en el cas del
recàrrec per presentació fora de termini
del 20% (més de dotze mesos de retard)
Liquidació dels interessos corresponents
a la diferència entre la quota ingressada i
la nova quota resultant de la proposta
Motivació de la proposta de liquidació
Pel nombre de béns o per l’extensió de la
motivació, és possible que hi hagi més
d’un full annex a la proposta
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
87
Carta de pagament
Capçalera amb indicació de la delegació o
oficina competent, i número de l’expedient
i de la carta de pagament
Identificació del titular del deute liquidat
(normalment el subjecte passiu) i el desti-
natari de la notificació de la liquidació
Identificació del número de liquidació, el
concepte liquidat i els imports a ingressar
Indicació de:
-formes de fer l’ingrés
-termini per fer l’ingrés
-mitjans d’impugnació:
-suspensió de la liquidació
Espai per a la picada de caixa de l’ingrés
Nombre d’exemplars: 2, un per a la persona
interessada i un per a l’entitat bancària
RECURS DE REPOSICIÓ
RECLAMACIÓ ECONOMICOADMINISTRATIVA
veure
veure
Models de liquidació:
605 Transmissions patrimonials
655 Successions i donacions
veure
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
88
El termini per ingressar en període voluntari la carta de pagament depèn de la data en què
s’ha notificat:
1. Si la carta s’ha notificat entre el dia 1 i el dia 15 del mes, el termini d’ingrés acaba el
dia 20 del mes següent (o dia immediat hàbil següent).
2. Si la carta s’ha notificat entre el dia 16 i el darrer dia del mes, el termini d’ingrés acaba
el dia 5 del segon mes posterior (o dia immediat hàbil següent).
Carta de pagament: terminis de pagament
Exemple
Carta de pagament notificada el dia 6 de març, el termini de pagament acaba el dia 20 d’abril
Exemple
Carta de pagament notificada el dia 18 de març, el termini de pagament acaba el dia 5 de maig
Advertiment
Els terminis de pagament indicats corresponen al període de pagament voluntari. Quan la
liquidació ha passat al període executiu per manca de pagament, els terminis per ingressar
la providència de constrenyiment són diferents. VEURE PERÍODE EXECUTIU
INFORMACIÓ SOBRE AJORNAMENTS I FRACCIONAMENTS
Normativa aplicable: art. 62 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, general tributària
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
89
La manca d’ingrés de la carta de pagament en període voluntari
comporta l’inici del període executiu, que determina:
1. L’aplicació automàtica dels recàrrecs del període executiu.
2. L’emissió d’una nova carta de pagament, anomenada providència de constrenyiment,
que, si no s’ingressa en els terminis del període executiu, donarà lloc a les actuacions del
procediment de constrenyiment (embargament de béns).
Carta de pagament: període executiu
VEURE RECÀRRECS
Terminis de pagament en voluntària
Termini de pagament de la providència de constrenyiment
1. Si la providència s’ha notificat entre el dia 1 i el dia 15 del mes, el termini d’ingrés acaba
el dia 20 del mateix mes (o dia immediat hàbil següent).
2. Si la providència s’ha notificat entre el dia 16 i el darrer dia del mes, el termini d’ingrés
acaba el dia 5 del mes següent.
Exemple
Providència notificada el dia 6 de març, el termini de pagament acaba el dia 20 de març
Exemple
Providència notificada el dia 18 de març, el termini de pagament acaba el dia 5 d’abril
Normativa aplicable: art. 28, 62 i 161 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, general tributària
INFORMACIÓ SOBRE AJORNAMENTS I FRACCIONAMENTS
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
90
L’inici del període executiu de recaptació comporta l’aplicació d’algun dels recàrrecs
següents:
Carta de pagament: recàrrecs del període executiu
Moment en què es realitza
el pagament
Tipus de recàrrec Recàrrec
Abans de la notificació de la
providència de constrenyiment EXECUTIU
5%, amb ingrés de la totalitat del
deute no ingressat en període
voluntari
Dins el termini de pagament de
la providència de constrenyiment
REDUÏT
10%, amb ingrés de la totalitat
del deute no ingressat en període
voluntari i del mateix recàrrec
Qualsevol altra situació diferent
de les anteriors* ORDINARI
20% més interessos de
demora***
*** Els interessos de demora es computen des de l’inici del període executiu
fins a la data de pagament.
Normativa aplicable: art. 28 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, general tributària
veure import interessos
veure termini de pagament
* El recàrrec del 20% es merita tant si l’ingrés es realitza fora dels terminis indicats com si l’ingrés
efectuat no es correspon amb les quantitats indicades en cada cas.
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
Notificacions electròniques
Informació disponible a la seu electrònica de l’Agència Tributària de Catalunya, a
http://atc.gencat.cat/ca/gestions/notificacions/
- Per accedir a totes les notificacions electròniques de l'Agència Tributària de Catalunya cal certificat digital,
i no són vàlids altres sistemes d'identificació digital.
- Formulari de subscripció a avisos de notificació electrònica. Permet facilitar una adreça de correu electrònic i
un número de telèfon mòbil als quals s'enviarà l’avís de notificació electrònica.
- Preguntes freqüents sobre notificacions electròniques, consultables també des de l’apartat
http://atc.gencat.cat/ca/gestions/notificacions/
- En cas de problemes d’accés amb el certificat o problemes informàtics, cal comunicar-ho a través del
Formulari d’incidències http://atc.gencat.cat/ca/atencio/formulari/
(en el camp “Model d'autoliquidació o àmbit” cal seleccionar “Notificacions electròniques”).
Si no s’accedeix a la notificació electrònica un cop han transcorregut 10 dies naturals la notificació s’entén rebutjada.
D’altra banda, cal tenir present que les notificacions es conserven durant dos anys, i per tant, durant aquest temps és
possible accedir-hi.
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
92
Representació
Documentació a aportar
Juntament amb el document d’atorgament, cal aportar:
-en cas de persona física, còpia del DNI de representant i representat;
-en cas de persona jurídica, còpia de l’escriptura de nomenament d’administradors
segellada per l’entitat
Normativa aplicable: art. 46 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, general tributària
CONTINGUT
MÍNIM DELS
DOCUMENTS
D’ATORGAMENT
DE LA
REPRESENTACIÓ
VEURE FORMULARI
Els contribuents poden actuar davant l’Administració en el seu propi nom i representació o
mitjançant una tercera persona, designada representat del contribuent.
Atenció: la representació no és vàlida en el cas de presentació presencial d’autoliquidacions (p. ex. model 600), atès
que els intermediaris fiscals estan obligats a fer la presentació telemàticament. Únicament s’acceptarà en el cas de
familiars i es pugui acreditar.
Mitjans per atorgar i acreditar la representació
1. Certificat de la inscripció de la representació en un registre públic.
2. Còpia del document públic en què consti l’atorgament (escriptura pública d’atorgament de poders, etc.).
3. Còpia del document privat en què consti l’atorgament, amb les signatures legitimades notarialment.
4. Original i còpia del formulari d’atorgament de la representació S20.
5. Mitjançant compareixença de contribuent i representant davant l’Administració, que ha d’estendre diligència on
consti l’atorgament de la representació.
Tràmit telemàtic. Permet atorgar la representació únicament en 3 àmbits:
- Sol·licituds d’ajornament o fraccionament que es tramiten telemàticament.
- La interposició telemàtica de recursos de reposició, en nom de la persona interessada.
- Recepció d’avisos de notificació eletrònica.
L'accés a la funcionalitat requereix identificació digital. Més informació i guia:
http://atc.gencat.cat/ca/gestions/representacio/
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
Nota: El formulari d’atorgament de la representació S20 conté tots aquests elements.
93
Els documents per mitjà dels quals els contribuents atorguen la seva representació a un
representant han de tenir, com a mínim, els continguts següents:
1. Nom i cognoms o raó social, número d’identificació fiscal i domicili tant del contribuent
com del representant.
2. Signatura del contribuent i del representant, llevat que es tracti de document públic.
3. Contingut de la representació, amb indicació de la seva amplitud (si és general per a tots
els expedients i actuacions o limitada a determinats tipus d’actuacions o expedients, i si és
indefinida o es limita a un espai de temps determinat).
4. Lloc i data de l’atorgament.
Representació: contingut mínim dels documents d’atorgament
Normativa aplicable: art. 111 del Reial decret 1065/2007, de 27 de juliol, que aprova el Reglament
general de les actuacions i els procediments de gestió i inspecció tributària i de desplegament de les
normes comunes dels procediments d’aplicació dels tributs
FORMULARI
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
Nota: El formulari d’aportació de documents S11 conté tots aquests elements.
94
Una vegada notificat el requeriment al seu destinatari, aquest disposa del termini de 10 dies
hàbils per aportar original i còpia dels documents requerits, acompanyats d’un escrit en
què s’identifiqui:
-la persona que aporta la documentació;
-el número de l’expedient i del requeriment a què es refereix la documentació aportada;
-la relació de documents aportats;
-data i signatura i òrgan al qual s’adreça la documentació presentada.
Requeriment: aportació de dades
FORMULARI
Tràmit telemàtic L'accés al formulari telemàtic per contestar requeriments requereix identificació digital. Més informació i guia:
https://atc.gencat.cat/ca/gestions/contestar-requeriments/
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
95
Tràmit d’audiència: presentació/renúncia d’al·legacions
FORMULARI
Normativa aplicable: art. 99.8 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, general tributària
Nota: El formulari de presentació/renúncia d’al·legacions S02 conté tots aquests elements.
Una vegada notificada la proposta de liquidació, el contribuent disposa del termini de 15 dies hàbils per
presentar les al·legacions i documentació que consideri oportunes, mitjançant un escrit on constin:
- les dades identificatives del contribuent i, si s’escau, del seu representant, amb acreditació de la
representació si no l’ha presentada amb anterioritat;
- el número de l’expedient i de proposta de liquidació a què es refereixen les al·legacions i la
documentació presentades;
- el text íntegre de les al·legacions presentades;
- la relació de la documentació que s’aporta;
- data i signatura i òrgan al qual s’adreça l’escrit.
Durant aquest mateix termini de 15 dies el contribuent pot renunciar a la presentació d’al·legacions, deixant
esgotar-se el termini sense presentar cap escrit, o bé presentant un escrit on manifesti renunciar a
presentar al·legacions.
Tràmit telemàtic. Es pot fer en nom propi i també en nom de terceres persones (sempre que el
presentador estigui adherit a un conveni per a la presentació telemàtica en nom de tercers).
Requereix identificació digital.
Tràmit telemàtic disponible únicament si es presenta contra una proposta de liquidació en
fase de gestió o una acta d’inspecció. No es troba disponible per a altres casos (com pot ser per
devolució d’ingressos indeguts o tràmit d’audiència d’expedients d’inspecció). Tampoc pels
impostos obre estades en establiments turístics, begudes ensucrades envasades, grans
establiments comercials i patrimoni. Més informació i guia:
http://atc.gencat.cat/ca/gestions/allegacions/
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
96
AGRUPACIÓ, AGREGACIÓ I SEGREGACIÓ DE
FINQUES
Aquestes operacions tributen per AJD:
-Subjecte passiu: vegeu la fitxa
-Transmitent: no n’hi ha
-Data de meritació: la data de
l’atorgament de l’escriptura
-Base imposable: vegeu la fitxa
-Tarifa: AJ0
-Tipus impositiu: 1,5%
EMPLENAMENT MODEL 600
Normativa aplicable: art. 70 del Reial decret 828/1995, de 29 de maig, que aprova el Reglament de
l’ITPAJD; art. 62 Llei 5/2012, de 20 de març, de mesures fiscals, financeres i administratives i de creació de
l’impost sobre les estades en establiments turístics
Agrupació (dues o més finques independents s’uneixen per
formar una única finca)
-subjecte passiu: el propietari o propietaris que agrupen
-base imposable: valor total de la nova finca resultant
Agregació (una finca passa a formar part d’una altra finca,
desapareixent la primera i ampliant-se la segona. La superfície de la
finca que s’agrega no pot superar el 20% de la superfície de la finca
receptora)
-subjecte passiu: el propietari o propietaris que agreguen
-base imposable: valor total de la finca agregada
Segregació (una part d’una finca se separa de la resta i passa a
constituir una finca independent de la finca d’origen)
-subjecte passiu: el propietari o propietaris que segreguen
-base imposable: valor total de la part segregada
FINQUES AMB HIPOTECA
SEGREGACIÓ AMB
DISSOLUCIÓ DE COMUNITAT
AGRUPACIÓ AMB
CONSTITUCIÓ DE COMUNITAT
DIVISIÓ
MATERIAL
DE FINQUES
INFORMACIÓ
GENERAL
MODEL 600
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
97
FINQUES AMB HIPOTECA: REDISTRIBUCIÓ DE LA
RESPONSABILITAT HIPOTECÀRIA
Les operacions d’agrupació, agregació, segregació i divisió
de finques que estan gravades amb hipoteca pot donar lloc
a la redistribució de la responsabilitat hipotecària.
En aquest cas es produeix un segon fet imposable d’AJD,
per modificació de responsabilitat hipotecària.
Serà subjecte passiu el mateix de l’operació d’agrupació,
agregació o segregació.
La base imposable està constituïda per la responsabilitat
hipotecària que es redistribueix entre les finques.
Aquesta operació no té tarifa pròpia; per tant, la tarifa serà
la residual AJ8.
-Subjecte passiu: el propietari o
propietaris
-Transmitent: no n’hi ha
-Data de meritació: la data de
l’atorgament de l’escriptura
-Base imposable: import de la
responsabilitat hipotecària
-Tarifa: AJ8
-Tipus impositiu: 1,5%
EMPLENAMENT MODEL 600
Normativa aplicable: art. 30 del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el text
refós de la Llei de l’ITPAJD; art. 62 de la Llei 5/2012, de 20 de març, de mesures fiscals, financeres i
administratives i de creació de l’impost sobre les estades en establiments turístics
INFORMACIÓ
GENERAL
MODEL 600
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
98
SEGREGACIÓ I DIVISIÓ DE FINCA AMB DISSOLUCIÓ DE COMUNITAT DE BÉNS
La segregació o divisió d’una part d’una finca que serveix, a continuació, per dissoldre una
comunitat de béns adjudicant a un o més comuners la porció segregada suposa la
realització de dos fets imposables:
-la segregació o divisió per una banda;
-i l’adjudicació derivada de la dissolució de la comunitat de béns, que constituirà un excés
d’adjudicació que tributarà per TPO (tarifa TUB) llevat que es compensi en diners, cas en
què tributarà per AJD (tarifa AJ3).
Normativa aplicable: art. 30 del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el text
refós de la Llei de l’ITPAJD
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
99
AGREGACIÓ DE FINQUES AMB CONSTITUCIÓ DE COMUNITAT DE BÉNS
L’agregació de finques de diferents propietaris determina la creació d’una comunitat de
béns, però a efectes d’AJD només es produeix un únic fet imposable, el de l’agregació.
Excepció
Quan la comunitat que es crea té per objecte el desenvolupament d’activitats econòmiques,
la creació de la comunitat de béns s’equipara a la constitució d’una societat, que ha de
tributar pel concepte d’operacions societàries.
Atesa la incompatibilitat entre OS i AJD, l’agregació no suposa un fet imposable diferent,
sinó que únicament s’ha de liquidar l’OS.
Normativa aplicable: art. 19 del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el text
refós de la Llei de l’ITPAJD
VEURE FITXA
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
100
DIVISIÓ MATERIAL DE FINQUES
La divisió material de finques és una operació registral
diferent de la segregació:
-en la segregació, una porció d’una finca es constitueix en
una finca nova, es manté en el registre la finca d’origen; 6
-en la divisió material, una finca es divideix en dues o més
noves finques, de manera que la finca d’origen desapareix
en el registre i és substituïda per les noves finques.
La divisió de finques tributa per AJD pel valor total de la
finca que es divideix.
-Subjecte passiu: el propietari o
propietaris
-Transmitent: no n’hi ha
-Data de meritació: la data de
l’atorgament de l’escriptura
-Base imposable: valor total de
la finca dividida
-Tarifa: AJ8
-Tipus impositiu: 1,5%
EMPLENAMENT MODEL 600
Normativa aplicable: art. 30 del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el text
refós de la Llei de l’ITPAJD; art. 62 de la Llei 5/2012, de 20 de març, de mesures fiscals, financeres i
administratives i de creació de l’impost sobre les estades en establiments turístics
FINQUES AMB HIPOTECA
DIVISIÓ AMB
DISSOLUCIÓ DE COMUNITAT
INFORMACIÓ
GENERAL
MODEL 600
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
101
DECLARACIÓ D’OBRA NOVA
La declaració d’obra nova és l’operació registral per la qual
es fa constar l’existència d’edificacions sobre una finca
inscrita.
La declaració tributa per AJD pel valor real de cost de
l’edificació que es declara (estigui l’obra acabada o en
construcció).
-Subjecte passiu: el propietari o
propietaris
-Transmitent: no n’hi ha
-Data de meritació: la data de
l’atorgament de l’escriptura
-Base imposable: valor del cost
de l’obra
-Tarifa: AJ1
-Tipus impositiu: 1,5%
EMPLENAMENT MODEL 600
Normativa aplicable: art. 70 del Reial decret 828/1995, de 29 de maig, que aprova el Reglament de
l’ITPAJD; art. 62 de la Llei 5/2012, de 20 de març, de mesures fiscals, financeres i administratives i de
creació de l’impost sobre les estades en establiments turístics
Finques amb hipoteca
Si la finca sobre la qual s’ha edificat està gravada per hipoteca, i la responsabilitat
hipotecària passa a estendre’s també a l’edificació que ara es declara, es produeix un
segon fet imposable d’AJD per la redistribució de la responsabilitat hipotecària.
El subjecte passiu d’aquest segon fet imposable és el mateix de la declaració, si bé la base
imposable és l’import de la responsabilitat hipotecària redistribuïda, aplicant la tarifa AJ8.
INFORMACIÓ GENERAL
MODEL 600
ACTA FINAL
D’OBRA NOVA
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
102
CONSTITUCIÓ DEL RÈGIM DE PROPIETAT
HORITZONTAL
La constitució del règim de propietat horitzontal o divisió
horitzontal tributa per AJD pel valor real de cost de l’obra
nova i pel valor real de terreny.
-Subjecte passiu: el propietari o
propietaris
-Transmitent: no n’hi ha
-Data de meritació: la data de
l’atorgament de l’escriptura
-Base imposable: valor del cost
de l’obra i del terreny
-Tarifa: AJ2
-Tipus impositiu: 1,5%
EMPLENAMENT MODEL 600
Normativa aplicable: art. 70 del Reial decret 828/1995, de 29 de maig, que aprova el Reglament de
l’ITPAJD; art. 62 de la Llei 5/2012, de 20 de març, de mesures fiscals, financeres i administratives i de
creació de l’impost sobre les estades en establiments turístics
Finques amb hipoteca
Si la finca sobre la qual es constitueix el règim de propietat horitzontal
està gravada per hipoteca, i la responsabilitat hipotecària passa a
distribuir-se entre els diferents departaments privatius, es produeix un
segon fet imposable d’AJD per la redistribució de la responsabilitat
hipotecària.
El subjecte passiu d’aquest segon fet imposable és el mateix de la
declaració, si bé la base imposable és l’import de la responsabilitat
hipotecària redistribuïda, aplicant la tarifa AJ8.
Divisió horitzontal i adjudicació dels béns resultants
La divisió horitzontal i l’adjudicació posterior dels béns
resultants són dues operacions independents que han de
tributar cadascuna per separat (Resolució de la Direcció
General de Tributs i Joc 3/2012, de 7 de març).
INFORMACIÓ
GENERAL
MODEL 600
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
103
EXCESSOS DE CABUDA
En el cas d’escriptures d’excés de cabuda cal distingir:
-Subjecte passiu: el propietari o
propietaris
-Transmitent: no n’hi ha
-Tarifa: NSJ
-Codi de no-subjecció: 24
EMPLENAMENT MODEL 600
Normativa aplicable: art. 30 del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el text
refós de la Llei de l’ITPAJD; Resolució 3/2009, de 25 de març, de la Direcció General de Tributs
Excés de cabuda real (escriptura que esmena un error en la
inscripció registral relatiu a l’extensió d’una finca)
Aquesta escriptura no té contingut avaluable, per tant està
NO SUBJECTA a l’impost.
Excés de cabuda simulat, que en realitat suposa una
agrupació de finques
Aquesta escriptura tributa com agrupació de finca.
FITXA AGRUPACIÓ
DE FINQUES
Excés de cabuda simulat, que en realitat suposa una
adquisició de finca limítrofa de la qual no es té títol de
propietat o el títol que es té és defectuós
Aquesta escriptura tributa com adquisició d’immoble.
FITXA TPO
ADQUISICIÓ IMMOBLE
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
104
ANOTACIONS PREVENTIVES
Les anotacions preventives tributen quan:
a) es practiquen en qualsevol registre públic;
b) tenen per objecte un dret o interès avaluable; i
c) no han estat ordenades d’ofici pel jutge, és a dir, les
realitzades a instància de part i les obligatòries en judici
executiu.
Operacions no subjectes:
- Cancel·lació d'anotació preventiva d'embargaments en
documents judicials. Codi de no-subjecció:10
- Manaments judicials de cancel·lació de càrregues. Codi de no-
subjecció:11
-Subjecte passiu: la persona
beneficiada per l’anotació
-Transmitent: no n’hi ha
-Data de meritació: data en què
s’inscriu l’anotació, tot i que
normalment es liquida abans
-Base imposable: vegeu la fitxa
-Tarifa: AP0
-Tipus impositiu: 0,5%
EMPLENAMENT MODEL 600
Normativa aplicable: art. 40 del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el text refós de la
Llei de l’ITPAJD; art. 82 i seg. del RD 828/1995, de 29 de maig, que aprova el Reglament ITPAJD
Base imposable
És el valor del dret o interès que l’anotació garanteix, si bé amb
els límits següents:
a) la base no pot superar el valor real del bé sobre el qual es
practica l’anotació, en cas que la quantitat garantida superi
aquest valor;
b) si en garantia d’un mateix dret o interès es practiquen
diferents anotacions, la base no pot superar la quantitat
garantida.
INFORMACIÓ
GENERAL
MODEL 600
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
DISSOLUCIÓ D’UNA COMUNITAT DE BÉNS La dissolució d’una comunitat de béns tributa en funció de com s’adjudiquen els béns a les persones copropietàries:
105
Adjudicació proporcional a les quotes de titularitat
de cada comuner Aclariment: no sempre tributa perquè de vegades no es
compleix algun dels requisits per tributar per AJD (com pot ser
que no hi hagi document notarial).
-Subjecte passiu: la persona
adjudicatària
-Transmitent: la persona adjudicant
-Data de meritació: data d’atorgament
de l’escriptura
-Base imposable: % adquirit del valor
real dels béns adjudicats
-Tarifa: AJ3
-Tipus impositiu: 1,5%
EMPLENAMENT MODEL 600
Adjudicació
no proporcional
(excessos d’adjudicació)
a les quotes de titularitat
de cada comuner
BÉ INDIVISIBLE, COMPENSACIÓ
EN DINERS I ÚNIC ADJUDICATARI
ALTRES SUPÒSITS AMB COMPENSACIÓ
SENSE COMPENSACIÓ DONACIONS
AJD, FITXA
TPO, FITXA
EN CAS DE DIVORCI
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
106
DISSOLUCIÓ D’UNA COMUNITAT DE BÉNS
EXCÉS D’ADJUDICACIÓ - AJD
La dissolució amb excessos d’adjudicació (no proporcional a les
quotes de cada titular):
- sobre un bé indivisible per naturalesa o que desmereix molt
en cas de divisió;
- amb adjudicació de la totalitat del bé a una única persona;
- que compensa a la resta de titular amb diners,
tributa en concepte d’actes jurídics documentats.
INFORMACIÓ
GENERAL
MODEL 600
-Subjecte passiu: la persona
adjudicatària
-Transmitent: la persona
adjudicant
-Data de meritació: data
d’atorgament de l’escriptura
-Base imposable: valor real
dels béns adjudicats
-Tarifa: AJ3
-Tipus impositiu: 1,5%
EMPLENAMENT MODEL 600
Exemple: dos germans tenen un immoble per meitats. Es dissol
la comunitat i un germà s’adjudica tot l’immoble compensant a
l’altre germà:
- amb diners: l’operació tributa per actes jurídics documentats;
- amb un altre pis: l’operació tributa per transmissions
patrimonials oneroses
fitxa dissolució TPO
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
107
DISSOLUCIÓ D’UNA COMUNITAT DE BÉNS
EXCÉS D’ADJUDICACIÓ - TPO
La dissolució amb excessos d’adjudicació (no proporcional a les
quotes de cada titular):
- sobre un bé que no sigui indivisible per naturalesa o que
desmereix molt en cas de divisió;
- o amb adjudicació de la totalitat del bé a més d’una única
persona;
- o amb compensacions amb altres béns diferents de diners,
tributa en concepte de transmissions patrimonials oneroses, com una
operació de permuta.
Per cada transmissió:
-Subjecte passiu: l’adquirent
-Transmitent: el transmitent
-Data de meritació: data
d’atorgament de l’escriptura
-Base imposable: valor real
dels béns adjudicats
-Tarifa: cas general, TUB
-Tipus impositiu: 10%
EMPLENAMENT MODEL 600
Exemple: dos germans tenen un immoble per meitats. Es dissol
la comunitat i un germà s’adjudica tot l’immoble compensant a
l’altre germà:
-amb un altre pis: l’operació és una permuta d’una meitat d’un
immoble a canvi d’un altre immoble, i tributa per transmissions
patrimonials oneroses;
-amb diners: l’operació tributa per actes jurídics documentats
fitxa dissolució AJD
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
108
CONSTITUCIÓ DE FIANCES
La constitució de fiances tributa per TPO quan:
a) qui constitueix la fiança no és empresari en exercici de
la seva activitat, ni s’hagi constituït com a negoci
accessori d’una operació subjecta a IVA;
b) que la fiança no s’hagi constituït en garantia d’un
préstec de manera simultània o prevista en l’atorgament
del préstec;
c) que la fiança s’hagi constituït per voluntat de les parts,
no obligatòriament per llei.
-Subjecte passiu: creditor a
favor de qui es constitueix la
fiança
-Transmitent: la persona
deutora
-Data de meritació: la data de
l’atorgament de l’escriptura o
contracte
-Base imposable: import
principal garantit
-Tarifa: PFC
-Tipus impositiu: 1%
EMPLENAMENT MODEL 600
Normativa aplicable: art. 15 del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el text
refós de la Llei de l’ITPAJD
INFORMACIÓ
GENERAL
MODEL 600
Advertiment
Si la fiança s’ha constituït simultàniament al préstec o estava
prevista la seva constitució, la fiança no tributa, només tributa el
préstec.
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
109
CONSTITUCIÓ DE PENSIONS
La constitució d’una pensió tributa per TPO quan qui la
constitueix (pagador) no és empresari en exercici de la
seva activitat.
Base imposable
Per calcular la base imposable d’una pensió cal fer tres
passos:
1. Calcular l’import anual de la pensió.
2. L’import anual es capitalitza al tipus d’interès legal:
(import anual)x(100)/tipus d’interès
3. A l’import resultant s’apliquen les regles de valoració de
l’usdefruit vitalici o temporal, segons sigui la pensió
-Subjecte passiu: la persona
pensionista (qui rep el
pagament)
-Transmitent: la persona
pagadora
-Data de meritació: la data de
l’atorgament de l’escriptura o
contracte
-Base imposable: veure fitxa
-Tarifa: PFC
-Tipus impositiu: 1%
EMPLENAMENT MODEL 600
Normativa aplicable: art. 7 i 10 del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el
text refós de la Llei de l’ITPAJD
INFORMACIÓ
GENERAL
MODEL 600
VEURE TIPUS D’INTERÈS
REGLES VALORACIÓ USDEFRUIT
CESSIÓ DE BÉNS
A CANVI DE
PENSIÓ
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
110
CESSIÓ DE BÉNS A CANVI DE CONSTITUCIÓ DE PENSIÓ
La cessió de béns mobles o immobles a canvi de la constitució i obtenció d’una pensió
implica la liquidació de dues operacions:
1. D’una banda, la transmissió del bé moble o immoble, que tributa segons les
regles generals. En aquesta transmissió:
-el subjecte passiu (adquirent) és el pagador de la pensió;
-el transmitent és el pensionista (qui rep la pensió).
2. De l’altra, la constitució de la pensió, en què:
-el subjecte passiu és el transmitent pensionista (qui rep la pensió);
-el transmitent és el pagador de la pensió.
Normativa aplicable: art. 7 del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el text
refós de la Llei de l’ITPAJD
FITXA TRANSMISSIÓ BÉ IMMOBLE
FITXA CONSTITUCIÓ DE PENSIONS
FITXA TRANSMISSIÓ BÉ MOBLE
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
111
TRANSMISSIÓ DE VALORS
En la transmissió de valors o participacions cal distingir dos supòsits:
-Subjecte passiu: l’adquirent o adquirents
-Transmitent: el venedor
-Data de meritació: la data de l’atorgament
de l’escriptura o contracte
-Base imposable: valor del bé o béns
representats per la participació transmesa
-Tarifa: TUB o TMV en funció del bé o béns
representats per la participació
-Tipus impositiu: 10% (o tarifa progressiva si
superior a 1.000.000 €) o bé 5% segons tarifa
EMPLENAMENT MODEL 600
Normativa aplicable: art. 108 de la Llei 24/1988, de 28 de juliol, del mercat de valors
OPERACIÓ SUBJECTA I NO EXEMPTA TPO
-Subjecte passiu: l’adquirent o adquirents
-Transmitent: la part venedora
-Data de meritació: la data de l’atorgament
de l’escriptura o contracte
-Base imposable: capital social representat
per la participació transmesa
-Tarifa: TV0
-Tipus impositiu: 10% (o tarifa progressiva
si superior a 1.000.000 €)
-Codi d’exempció: 118
EMPLENAMENT MODEL 600
OPERACIÓ SUBJECTA I EXEMPTA TPO
EXCEPCIÓ A L’EXEMPCIÓ:
TRANSMISSIÓ D’IMMOBLES
VALORS D’ENTITATS QUE
TRIBUTEN PER IMPOST SOBRE SOCIETATS (SA, SL, fons, SAT, societats civils que hagin
portat la comptabilitat ajustada al codi de comerç, etc.)
VALORS D’ENTITATS QUE
NO TRIBUTEN PER IMPOST SOCIETATS (comunitats de béns, societats civils que NO hagin
portat la comptabilitat ajustada al codi de comerç, etc.)
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
112
TRANSMISSIÓ DE VALORS: TRANSMISSIÓ ENCOBERTA D’IMMOBLES
Hi ha dos supòsits en què la transmissió de valors o participacions d’entitats que tributen per
l’impost sobre societats no queda exempta, sinó SUBJECTA I NO EXEMPTA DE TPO:
1. La transmissió de participacions que donen el control d’una entitat immobiliària
2. La transmissió de participacions que s’han adquirit a canvi de l’aportació d’un bé immoble
En aquests dos casos s’està produint una transmissió encoberta de béns immobles, que
queda subjecta a TPO al tipus del 10% si no supera 1.000.000 €. Si és superior
s’aplica un tipus mitjà en funció d’una tarifa progressiva.
Normativa aplicable: art. 108.2 de la Llei 24/1988, de 28 de juliol, del mercat de valors; art. 4 del Decret llei
3/2010, de 29 de maig, de mesures de contenció de la despesa i reducció del dèficit públic
ADQUISICIÓ DEL CONTROL
D’UNA ENTITAT IMMOBILIÀRIA
PARTICIPACIONS ADQUIRIDES
PER APORTACIÓ D’IMMOBLE
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
113
TRANSMISSIÓ DE VALORS: CONTROL D’ENTITAT
IMMOBILIÀRIA
La transmissió de valors tributa per TPO quan es
compleixen aquestes dues condicions:
a) l’actiu de l’entitat:
- està constituït, com a mínim en un 50%, per béns
immobles , o
-inclou participacions que donen el control d’entitats
l’actiu de les quals està constituït per immobles en un
50% com a mínim;
b) com a resultat de la transmissió, l’adquirent:
-passa a tenir el control de l’entitat , o
-si ja tenia el control, augmenta la seva participació.
-Subjecte passiu: l’adquirent
-Transmitent: el venedor
-Data de meritació: la data de
l’atorgament de l’escriptura o
contracte
-Base imposable:
-si es passa a tenir el control:
la part proporcional del valor
dels béns immobles que
correspon al percentatge total
de participació que es passa a
tenir en el moment d’obtenir el
control
-si ja es tenia el control: la part
proporcional del valor dels
béns immobles que correspon
al percentatge en què
s’augmenta la participació
-Tarifa: TV0
-Tipus impositiu: 10% si no
supera 1.000.000 €. Si és
superior s’aplica un tipus mitjà en
funció d’una tarifa progressiva.
EMPLENAMENT MODEL 600
Normativa aplicable: art. 108 de la Llei 24/1988, de 28 de juliol, del mercat de valors; art. 4 del Decret llei
3/2010, de 29 de maig, de mesures de contenció de la despesa i reducció del dèficit públic
Advertiment
La transmissió està EXEMPTA si es tracta de:
-valors que cotitzen, quan fa més d’un any des de
l’admissió a negociació d’aquests valors;
-ofertes públiques d’adquisició (OPA) o venda (OPV).
CONCEPTE
CONCEPTE
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
114
TRANSMISSIÓ DE VALORS: APORTACIÓ D’IMMOBLE
La transmissió de valors tributa per TPO quan es
compleixen aquestes dues condicions:
a) els valors o participacions s’han adquirit com a
conseqüència de l’aportació d’un o més béns immobles en
el moment de la constitució de la societat o de l’ampliació
del seu capital, i
b) la transmissió es realitza abans de transcórrer tres anys
a comptar des de l’aportació.
-Subjecte passiu: l’adquirent
-Transmitent: el venedor
-Data de meritació: la data de
l’atorgament de l’escriptura o
contracte
-Base imposable: la part
proporcional del valor real dels
béns immobles aportats que es
correspon als valors o
participacions que es
transmeten
-Tarifa: TV0
-Tipus impositiu: 10% si no
supera 1.000.000 €. Si és
superior s’aplica un tipus mitjà en
funció d’una tarifa progressiva.
EMPLENAMENT MODEL 600
Normativa aplicable: art. 108 de la Llei 24/1988, de 28 de juliol, del mercat de valors; art. 4 del Decret llei
3/2010, de 29 de maig, de mesures de contenció de la despesa i reducció del dèficit públic
Advertiment
La transmissió està EXEMPTA si es tracta de:
-valors que cotitzen, quan fa més d’un any des de
l’admissió a negociació d’aquests valors;
-ofertes públiques d’adquisició (OPA) o venda (OPV).
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
115
TRANSMISSIÓ DE VALORS: REGLES DE CÒMPUT DE L’ACTIU
En relació amb el còmput del límit del 50% de l’actiu, cal aplicar les regles següents:
-el valor net comptable dels béns immobles (valor d’adquisició menys amortitzacions) s’ha
de substituir pel valor real dels béns immobles en el moment de la transmissió;
-no s’han de computar com a béns immobles els que formin part de l’actiu corrent o
circulant d’entitats dedicades a la construcció o promoció immobiliària, llevat de terrenys i
solars (aquests sí computen);
-del valor de l’actiu s’ha de descomptar l’import del finançament a curt termini (fins a 12
mesos) que s’hagi obtingut en els 12 mesos anteriors a la transmissió.
TRANSMISSIÓ DE VALORS: CONTROL DE LA SOCIETAT
En relació amb el requisit d’obtenció del control de l’entitat, en el supòsit de societats
mercantils s’entén que es té el control quan la participació directa o indirecta supera el
50% del capital social.
Normativa aplicable: art. 108 de la Llei 24/1988, de 28 de juliol, del mercat de valors
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
116
CESSIÓ DE BÉ IMMOBLE A CANVI D’OBRA
La cessió de béns immobles (solars) a canvi d’obra suposa la liquidació de dues
operacions, i pot adoptar tres models diferents:
Normativa aplicable: art. 7 del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el text
refós de la Llei de l’ITPAJD
1. PERMUTA
SIMULTÀNIA
En el mateix moment
en què se cedeix el solar
es transmet l’obra
VEURE LIQUIDACIÓ
2. PERMUTA
DIFERIDA
Primer se cedeix el solar
i posteriorment
es transmet l’obra
VEURE LIQUIDACIÓ
3. CESSIÓ A CANVI
D’EXECUCIÓ D’OBRA
Transmissió parcial del
solar a canvi d’obra sobre
la part no transmesa
Les dues operacions es
meriten simultàniament.
Base imposable: 100%
del solar i de l’obra
Primer es merita la
cessió del solar, i
desprès la transmissió
de l’obra.
Base imposable: 100%
del solar i de l’obra VEURE LIQUIDACIÓ
Primer es merita la cessió
parcial del solar, i desprès
la transmissió de l’obra.
Base imposable: valor del
% del solar transmès
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
117
CESSIÓ DE BÉ IMMOBLE A CANVI D’OBRA: ESQUEMA DE LIQUIDACIÓ
En aquest cas es produeixen dues operacions:
Normativa aplicable: art. 7 del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el text
refós de la Llei de l’ITPAJD
1. CESSIÓ DE
SOLAR AL
PROMOTOR
Si el propietari del solar
ÉS EMPRESARI EN
EXERCICI DE L’ACTIVITAT
OPERACIÓ
SUBJECTA I
NO EXEMPTA A IVA
FITXA
IMMOBLE
AJD
OPERACIÓ
SUBJECTA I
EXEMPTA A IVA
FITXA
IMMOBLE
TPO
OPERACIÓ
SUBJECTA I
EXEMPTA A IVA, AMB
RENÚNCIA EXEMPCIÓ
FITXA
IMMOBLE
AJD
Si el propietari del solar
NO ÉS EMPRESARI EN
EXERCICI DE L’ACTIVITAT
OPERACIÓ
SUBJECTA A TPO
FITXA
IMMOBLE
TPO
2. CESSIÓ DE
L’OBRA PEL
PROMOTOR
ÉS SEMPRE PRIMER
LLIURAMENT, PER TANT
EMPRESARI
OPERACIÓ
SUBJECTA I
NO EXEMPTA A IVA
FITXA
IMMOBLE
AJD
FITXA SUBJECCIÓ – EXEMPCIÓ IVA
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
118
CESSIÓ DE BÉ IMMOBLE A CANVI D’EXECUCIÓ D’OBRA: ESQUEMA DE LIQUIDACIÓ
En aquest cas es produeixen dues operacions:
Normativa aplicable: art. 7 del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el text
refós de la Llei de l’ITPAJD
1. CESSIÓ DE
PART DEL SOLAR
AL PROMOTOR
Si el propietari del solar
ÉS EMPRESARI EN
EXERCICI DE L’ACTIVITAT
OPERACIÓ
SUBJECTA I
NO EXEMPTA A IVA
FITXA
IMMOBLE
AJD
OPERACIÓ
SUBJECTA I
EXEMPTA A IVA
FITXA
IMMOBLE
TPO
OPERACIÓ
SUBJECTA I
EXEMPTA A IVA, AMB
RENÚNCIA EXEMPCIÓ
FITXA
IMMOBLE
AJD
Si el propietari del solar
NO ÉS EMPRESARI EN
EXERCICI DE L’ACTIVITAT
OPERACIÓ
SUBJECTA A TPO
FITXA
IMMOBLE
TPO
2. EXECUCIÓ
DE L’OBRA
PEL PROMOTOR
PRESTACIÓ DE SERVEIS
PER PART
D’EMPRESARI
OPERACIÓ
SUBJECTA I
NO EXEMPTA A IVA
FITXA SUBJECCIÓ – EXEMPCIÓ IVA
ACTA
FINAL
D’OBRA
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
119
ADJUDICACIÓ EN PAGAMENT I ADJUDICACIÓ PER A PAGAMENT
-Subjecte passiu: el creditor
adquirent
-Transmitent: el deutor cedent
-Data de meritació: la data de
l’atorgament de l’escriptura o
contracte
-Base imposable: valor del bé cedit
-Tarifa i tipus impositiu:
-si TPO: TUB (immoble) al 10%
(tarifa progressiva si superior a 1 M€)
o bé TMV (moble) al 5%
-si AJD: AJ3 a l’1,5%
EMPLENAMENT MODEL 600
ADJUDICACIÓ EN PAGAMENT
El deutor paga, en comptes de amb
diners, cedint un bé al creditor
TPO SI EL CEDENT NO ÉS EMPRESARI. SI HO ÉS, IVA I AJD SI COMPLEIX REQUISITS
ADJUDICACIÓ PER A PAGAMENT
El deutor cedeix un bé a un tercer que, al seu torn,
el cedeix al creditor en pagament del deute
1. ADJUDICACIÓ DEL
DEUTOR AL TERCER
2. ADJUDICACIÓ DEL
TERCER AL CREDITOR
-Subjecte passiu: el tercer
-Transmitent: el deutor
cedent
EMPLENAMENT MODEL 600
EN AQUEST CAS HI HA DUES TRANSMISSIONS:
-Base imposable: valor del bé cedit
-Tarifa i tipus impositiu:
-si TPO: TUB (immoble) al 10% (tarifa progressiva si
superior a 1 M€) o TMV (moble) al 5%
-si AJD: AJ3 a l’1,5%
Si el tercer lliura el bé al creditor, en el termini de DOS
ANYS pot sol·licitar la DEVOLUCIÓ de l’impost
Normativa aplicable: art. 7 del Reial decret legislatiu 1/1993, de 24 de setembre, pel qual s’aprova el text
refós de la Llei de l’ITPAJD
-Subjecte passiu: el
creditor
-Transmitent: el tercer
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
120
L’Administració pot ajornar o fraccionar el pagament de deutes en període voluntari o
executiu, quan la situació econòmica financera del contribuent li impedeix, de forma
transitòria, efectuar el pagament en el termini establert.
La presentació de la sol·licitud impedeix l’inici del període executiu, i si el deute ja estava en
període executiu, suspèn les actuacions d’alienació dels béns embargats.
La concessió de l’ajornament o fraccionament implica la meritació d’interessos de demora
(llevat que s’aporti aval bancari, cas en que es meriten interessos legals) .
Ajornaments i fraccionaments
VEURE INTERESSOS
Normativa aplicable: art. 65 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, general tributària; art. 44 i seg. del
Reial decret 939/2005, de 29 de juliol, pel qual s’aprova el Reglament general de recaptació
TERMINI I LLOC
DE PRESENTACIÓ
SOL·LICITUD
CONTINGUT
DE LA
SOL·LICITUD
DOCUMENTACIÓ
A
APORTAR
GARANTIES
SUPÒSIT ESPECÍFIC
ITPAJD: HABITATGE
HABITUAL FINS A 120 M2
SUPÒSITS ESPECÍFICS
ISD
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
Lloc de presentació
L’original i còpia de la sol·licitud, amb la documentació addicional, (adreçada al Servei d’Ajornaments i
Fraccionaments de les delegacions territorials) es pot presentar a:
- Els registre de les oficines de l’ATC
- El registre de les oficines de la xarxa Tributs de Catalunya
Més informació i adreces de les oficines tributàries: http://atc.gencat.cat/oficines
121
Termini de presentació
La sol·licitud d’ajornament o fraccionament s’ha de presentar:
a) en els cas de deutes en període voluntari de pagament, cal distingir:
-autoliquidacions: la sol·licitud s’ha de presentar dins el termini de pagament i
presentació:
-ITPAJD: un mes a comptar des de l’operació
-ISD, successions: sis mesos a comptar des de la mort del causant (en cas de pròrroga, fins a 12
mesos)
-ISD, donacions: un mes a comptar des de la donació
-JOC: dins el termini de pagament establert en cada cas
-liquidacions: la sol·licitud s’ha de presentar dins el termini de pagament voluntari
b) En el cas de deutes en període executiu, la sol·licitud es pot presentar en qualsevol
moment anterior a l’acord d’alienació dels béns embargats.
Ajornaments i fraccionaments: termini i lloc de presentació
Normativa aplicable: art. 65 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, general tributària; art. 44 i seg. del Reial decret 939/2005, de 29 de
juliol, pel qual s’aprova el Reglament general de recaptació; art.72 i 75 de la Llei 29/1987, de 18 de desembre, de l’ISD; ar t. 16 al 20 del
Decret 414/2011, de 13 de desembre, pel qual s’aprova el Reglament de l’impost de successions i donacions.
TERMINI
Tràmit telemàtic. Es pot fer en nom propi i també en nom de terceres persones (sempre que el presentador estigui
adherit a un conveni per a la presentació telemàtica en nom de tercers). Requereix identificació digital.
Més informació i guia: https://atc.gencat.cat/ca/gestions/ajornaments/tramit-ajornaments/
A través 012. Les dades que cal aportar per donar d’alta la sol·licitud d’ajornament o fraccionament són:
- NIF de la persona deutora.
- El codi IBAN del compte bancari de la persona deutora on s’ha de domiciliar el pagament.
- El codi del deute que es vol ajornar o fraccionar (liquidacions en període voluntari o bé liquidacions i altres deutes en
període executiu). El servei no s’ofereix per a autoliquidacions.
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
122
La sol·licitud d’ajornament o fraccionament ha de contenir la informació següent:
-nom i cognoms o raó social, NIF i domicili fiscal del contribuent així com, si s’escau, del
representant;
-identificació del deute l’ajornament o fraccionament del qual se sol·licita, indicant concepte,
import i data de finalització del termini voluntari de pagament;
-causes que motiven la sol·licitud d’ajornament o fraccionament;
-terminis i calendari de pagaments de l’ajornament o fraccionament que se sol·licita;
-garantia que s’ofereix, si hi ha obligació de presentar-la
-ordre de domiciliació bancària, indicant el número de compte corrent i les dades
d’identificació de l’entitat bancària;
-lloc, data i signatura del sol·licitant o del seu representant.
Ajornaments i fraccionaments: contingut de la sol·licitud
Normativa aplicable: art. 65 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, general tributària; art. 44 i seg. del
Reial decret 939/2005, de 29 de juliol, pel qual s’aprova el Reglament general de recaptació
AMPLIAR
Nota: Els formularis de sol·licitud d’ajornament i fraccionament S13 (deutes de fins a 30.000 euros) i S14
(deutes a partir de 30.000 euros) contenen tots aquests elements. . FORMULARI Tràmit telemàtic
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
123
Amb la sol·licitud d’ajornament o fraccionament s’ha d’aportar la documentació següent:
-fotocòpia del NIF del contribuent així com, si s’escau, del seu representant, juntament
amb la documentació acreditativa de la representació ;
-fotocòpia de la carta de pagament o de l’imprès d’autoliquidació degudament omplert i
presentat als serveis d’atenció al contribuent, amb indicació del número de presentació
(número d’expedient);
-documentació que acrediti les dificultats de tresoreria:
-en cas de persona física, fotocòpia de la darrera declaració d’IRPF, IP, o d’ingressos
anuals, i de resum anual dels comptes corrents;
-en cas de persona jurídica, còpia del balanç de situació i del compte de resultats dels
darrers 3 exercicis, degudament aprovats; darrer balanç de situació tancat a data de la
sol·licitud, signat per l’administrador; fotocòpia de la declaració IS del darrer exercici i del
resum anual de comptes corrents;
-documentació de la garantia que s’ofereix, si hi ha obligació de presentar-la , o, si se
sol·licita la dispensa total de garantia, declaració responsable i justificació que acrediti la
inexistència de béns i la impossibilitat d’obtenir garantia (aval), i justificació de la capacitat
per complir el calendari de pagaments sol·licitat.
Ajornaments i fraccionaments: documentació
Normativa aplicable: art. 65 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, general tributària; art. 44 i seg. del
Reial decret 939/2005, de 29 de juliol, pel qual s’aprova el Reglament general de recaptació
AMPLIAR
AMPLIAR
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
124
1. Deutes d’import de fins a 30.000 euros
En aquest cas NO CAL PRESENTAR GARANTIES.
Ajornaments i fraccionaments: garanties
Normativa aplicable: art. 65 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, general tributària; art. 44 i seg. del
Reial decret 939/2005, de 29 de juliol, pel qual s’aprova Reglament general de recaptació
FORMULARI S13
2. Deutes d’import superior a 30.000 euros
En aquest cas CAL APORTAR GARANTIA, llevat que el contribuent acrediti la inexistència de béns
suficients per garantir el deute i l’execució del seu patrimoni afecti el manteniment de la seva capacitat
productiva.
Garanties a aportar
-En primer lloc, aval solidari d’entitat bancària o societat de garantia recíproca, o assegurança de caució.
-Si no es pot aportar aval, cal aportar justificant de la impossibilitat d’obtenir aval i oferir hipoteca
immobiliària suficient sobre finca lliure de càrregues, aportant:
-certificat de domini i càrregues
-darrer rebut de l’IBI, i
-valoració de la finca per societat de taxació.
-Si no es pot aportar hipoteca, cal aportar qualsevol altra garantia que l’Administració consideri suficient.
FORMULARI S14
INFORMACIÓ RELATIVA A L’APORTACIÓ D’AVAL
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
Es pot concedir el fraccionament de la quota d’ITPAJD per un màxim de tres anys, i amb
interessos de demora, en el cas d’adquisició de l’habitatge habitual de superfície útil no
superior als 120 m2,, lliure de càrregues en el moment de la compra (o si n’hi hagués,
que no superin l’import del deute en període voluntari + interessos de demora + 25%
d’ambdues quantitats).
Garanties
La concessió d’aquest fraccionament segueix les regles generals quant a l’aportació de
garanties .
Documentació
Juntament amb la documentació general , cal aportar certificat de
l’empadronament en l’immoble adquirit com a justificació del seu caràcter d’habitatge
habitual.
Termini i lloc de presentació
El termini i lloc de presentació segueix les regles generals, distingint si es tracta de
l’autoliquidació de la compra o d’una liquidació emesa com a conseqüència d’aquesta
adquisició .
Normativa aplicable: art. 113 del Reial decret 828/1995, de 29 de maig, pel qual s'aprova el Reglament
de l'ITPAJD; art. 65 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, general tributària; art. 44 i seg. del Reial
decret 939/2005, de 29 de juliol, pel qual s’aprova el Reglament general de recaptació
125
Ajornaments i fraccionaments: supòsit específic ITPAJD
AMPLIAR
AMPLIAR
AMPLIAR
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
126
Ajornaments i fraccionaments: supòsits específics ISD
Operació Ajornament/Fraccionament Garantia Interessos Formularis
Herència: inexistència de diners o
béns de fàcil realització per al
pagament
Ajornament de fins a 1 any*
* fins a 2 anys en cas d’herències
causades entre 01.08.2009 i
31.12.2017
No Sí
Fraccionament fins a 5 anys Només si
superior a
30.000€ Sí
Herència: desconeixement dels
hereus
Ajornament fins que es
coneguin No Sí
Herència i donació: empresa
individual, participacions
empresarials o béns del patrimoni
cultural (sempre que estiguin
bonificats)
Ajornament de fins a 5 anys
Sí No
Acabat l’ajornament,
fraccionament fins a 5 anys Sí Sí
Herència: habitatge habitual, finques
rústiques de dedicació forestal i béns
del causant utilitzats en l’explotació
agrària del causahavent (sempre que
estiguin bonificats)
Ajornament de fins a 5 anys Sí No
Acabat l’ajornament,
fraccionament fins a 5 anys Sí Sí
Assegurances sobre la vida
percebudes en forma de renda
Fraccionament pel nombre
d’anys de percepció
(temporal) o màxim de 15
anys (vitalícia)
No No
S12 i S32
S12 i S32
S12 i S32
S12 i S32
S12 i S32
S12 i S32
S13 i S14
S13 i S14
Normativa aplicable: DECRET 414/2011, de 13 de desembre, pel qual s'aprova el Reglament de l'impost
sobre successions i donacions, capítol segon.
Aquests ajornaments i fraccionaments segueixen les normes generals de tramitació.
Telemàtic
Telemàtic
Telemàtic
Telemàtic
Telemàtic
Telemàtic
Telemàtic
Telemàtic
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
Nota: El formulari de sol·licitud de devolució d’ingressos indeguts/rectificació d’autoliquidació S03
conté tots aquests elements
127
Quan el contribuent ha ingressat un import superior al degut o un deute ja prescrit, pot
sol·licitar la devolució d’ingressos indeguts per tal d’obtenir l’import indegudament ingressat
més els interessos de demora.
Devolució d’ingressos indeguts
Normativa aplicable: art. 221 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, general tributària
FORMULARI
Termini i lloc de presentació de la sol·licitud
Es pot presentar la sol·licitud durant el termini de prescripció del dret a la devolució (4 anys a comptar des
de l’ingrés) a l’oficina competent per gestionar l’impost.
Contingut de la sol·licitud i documentació
La sol·licitud ha de contenir:
-nom i cognoms o raó social del contribuent i, si escau, del seu representant, amb fotocòpia del NIF i de la
documentació acreditativa de la representació ;
-identificació del deute indegudament ingressat, amb indicació del número de liquidació o autoliquidació,
l’import ingressat i l’import la devolució del qual se sol·licita;
-número de compte corrent on se sol·licita rebre la devolució de l’ingrés.
AMPLIAR
Termini de resolució
La sol·licitud s’ha de resoldre en el termini de sis mesos comptat des de la presentació. Si en aquest termini
no s’ha resolt, s’ha d’entendre desestimada.
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
128
Recurs de reposició
Normativa aplicable: art. de la 222 Llei 58/2003, de 17 de desembre, general tributària
Contingut del recurs i documentació
L’escrit d’interposició del recurs ha de contenir:
-nom i cognoms o raó social del contribuent i, si s’escau, del seu representant, amb fotocòpia del NIF i de la
documentació acreditativa de la representació ;
- identificació de l’acte impugnat, amb indicació del número de liquidació;
- al·legacions i documentació acreditativa d’aquestes al·legacions;
- en cas de sol·licitar devolució de l’ingrés, el número de compte corrent.
Nota
El formulari S17 es pot utilitzar per
interposar el recurs. FORMULARI
AMPLIAR
IMPUGNACIÓ
PROVIDÈNCIA
CONSTRENYIMENT
SUSPENSIÓ
DE L’ACTE
IMPUGNAT Tràmit telemàtic
Els actes emesos per l’Administració (liquidacions) poden ser impugnats pel contribuent mitjançant recurs de reposició
o reclamació economicoadministrativa. La interposició de recurs de reposició és opcional, però si s’interposa recurs no
es pot interposar reclamació economicoadministrativa fins que es resolgui el recurs.
Termini i lloc de presentació del recurs
El recurs s’ha de presentar en el termini d’un mes comptat des de la notificació de l’acte que s’impugna, i s’ha de
presentar davant el mateix òrgan que ha dictat l’acte. També es pot fer el tràmit telemàticament.
Tràmit telemàtic d’interposició de recurs de reposició
Es pot fer en nom propi i també en nom de terceres persones (sempre que el presentador estigui adherit a un conveni
per a la presentació telemàtica en nom de tercers). Requereix identificació digital.
Més informació i guia: https://atc.gencat.cat/ca/gestions/impugnacions/recurs/
Termini de resolució
El termini màxim per notificar la resolució és d'un mes comptat des de l'endemà del dia de presentació del recurs. Ara bé, el
còmput d’aquest termini es pot interrompre per determinades circumstàncies, com pot ser per la remissió de dades o
informes per part d’altre òrgans de l’Administració, i pot arribar a ser de dos mesos més.
Als efectes d’interposar la reclamació procedent la persona interessada pot considerar desestimat el recurs un cop ha
transcorregut aquest termini màxim sense que s'hagi notificat resolució expressa.
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
129
La impugnació de la providència de constrenyiment mitjançant recurs de
reposició o reclamació economicoadministrativa només es pot motivar en alguna de les
causes següents:
-extinció total del deute per pagament o prescripció;
-sol·licitud d’ajornament, fraccionament o compensació en període voluntari o qualsevol altra
causa de suspensió del procediment de recaptació;
-manca de notificació de la liquidació;
-anul·lació de la liquidació;
-error o omissió en el contingut de la providència que impedeix identificar el deutor o el
deute.
Si la impugnació es fonamenta en qualsevol altre motiu serà inadmesa.
La resta de característiques d’aquesta impugnació segueix les regles generals del recurs de
reposició o de la reclamació economicoadministrativa.
Impugnació de la providència de constrenyiment
Normativa aplicable: art. 167 de laLlei 58/2003, de 17 de desembre, general tributària
Nota
Per impugnar la providència de constrenyiment mitjançant recurs de reposició es pot utilitzar
el formulari S19 o bé fer el tràmit telemàticament FORMULARI
CONCEPTE
Tràmit telemàtic
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
130
Els actes emesos per l’Administració (liquidacions) poden ser impugnats pel contribuent
mitjançant recurs de reposició (optatiu) o reclamació economicoadministrativa.
La interposició de reclamació és incompatible amb la del recurs de reposició.
Reclamació economicoadministrativa
Normativa aplicable: art. 222 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, general tributària
Termini i lloc de presentació de la reclamació
La reclamació s’ha de presentar en el termini d’un mes, comptat des de la notificació de l’acte que s’impugna, i s’ha de presentar
davant el mateix òrgan que ha dictat l’acte.
Contingut de la reclamació i documentació
L’escrit d’interposició del recurs ha de contenir:
-nom i cognoms o raó social del contribuent i, si s’escau, del seu representant, amb fotocòpia del NIF i de la documentació
acreditativa de la representació;
-identificació de l’acte impugnat, amb indicació del número de liquidació;
-al·legacions i documentació acreditativa d’aquests al·legacions;
-en cas de sol·licitar devolució de l’ingrés, el número de compte corrent.
Termini de resolució
La reclamació s’ha de resoldre en el termini d’un any, comptat des de la interposició. Si en aquest termini no s’ha resolt, s’ha
d’entendre desestimada i es pot interposar el recurs contenciós administratiu.
Nota
El formulari S16 es pot utilitzar per interposar la
reclamació.
FORMULARI
AMPLIAR
IMPUGNACIÓ
PROVIDÈNCIA
CONSTRENYIMENT
SUSPENSIÓ
DE L’ACTE
IMPUGNAT
Tràmit telemàtic d’interposició de reclamació economicoadministrativa
Es pot fer en nom propi i també en nom de terceres persones (sempre que el presentador estigui adherit a un conveni per a la
presentació telemàtica en nom de tercers). Requereix identificació digital.
Més informació i guia: https://atc.gencat.cat/ca/gestions/impugnacions/reclamacio/
Tràmit telemàtic
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
131
Quan s’impugna un acte mitjançant recurs de reposició o reclamació
economicoadministrativa es pot sol·licitar la suspensió de l’execució de l’acte.
Per obtenir aquesta suspensió cal aportar garantia de l’import de l’acte, els interessos de
demora i els recàrrecs que puguin meritar-se.
Les garanties que cal aportar són:
-aval solidari d’entitat bancària o societat de garantia recíproca (a aquest efecte es pot
utilitzar el formulari S21 );
-fiança personal i solidària de com a mínim dues persones de reconeguda solvència;
-dipòsit de diners en efectiu o en valors públics en la Caixa General de Dipòsits;
-certificat d’assegurança de caució.
La sol·licitud de suspensió es pot fer constar en el mateix escrit d’interposició del recurs o
reclamació, i cal aportar l’original de la garantia constituïda.
Suspensió dels actes impugnats
Normativa aplicable: art. 224 i 233 de la Llei 58/2003, de 17 de desembre, general tributària
FORMULARI
No cal aportar garantia per obtenir la suspensió quan:
-s’impugna una sanció tributària (la suspensió és automàtica fins que es resolgui la impugnació);
-s’apreciï error aritmètic, material o de fet;
-en cas de reclamació, s’apreciï que l’execució pot implicar perjudicis de difícil o impossible reparació.
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
132
Incidències informàtiques
Es tracta d’un canal d’urgència que tractarà la incidència
amb la màxima prioritat.
En cas d’incidència de tipus informàtic que afecti la tramitació (procés telemàtic de pagament i presentació,
instal·lació del programa d’ajuda, etc.), el contribuent ha de contactar amb el servei de suport utilitzant el
Formulari d'atenció d'incidències tecnològiques (http://atc.gencat.cat/ca/atencio/formulari).
S’hi accedeix fàcilment des del web de l’ATC (atc.gencat.cat), dins l’apartat “Atenció al ciutadà”.
El canal de resposta habitual és el correu electrònic.
Cal emplenar la informació relativa al tipus d’incidència i descripció tan detallada com sigui possible de la incidència.
Dades obligatòries:
- Model d’autoliquidació al qual es refereix la incidència (inclou l’opció “Altres”)
- Tipus d’incidència (programa d’ajuda, carpeta de tramitació, identificació digital, altres...)
- NIF del subjecte passiu
- NIF del presentador
- Noms i cognoms del presentador
- Correu electrònic de contacte
- Telèfon de contacte
- Breu descripció del problema
Si es coneix, convé també emplenar també:
- Data finalització termini de presentació del tràmit
- Núm. de justificant (en cas que s'hagi generat a la Carpeta de tramitació)
- És recomanable també adjuntar captura de pantalla il·lustrativa de l'error (jpeg, png, gif), màxim 2 MB
Nota: en cas que s’hagi tancat la incidència sense resposta, cal tornar-la a obrir (responent al correu rebut) o bé
contactant mitjançant el formulari d’incidències i donar el número de referència de la incidència reportada
anteriorment.
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
133
Anul·lació de cita prèvia
Anul·lació
Accés a l’aplicació
Mostra de pantalla
d’anul·lació
ESCALEU A 3R NIVELL ELS CASOS EN QUÈ NO ES
PUGUI ANUL·LAR LA CITA PERQUÈ NO ES TÉ LA
REFERÈNCIA DE LA CITA JA DONADA.
Modalitats. Consulteu SEMPRE les condicions d’ús
i la documentació a aportar (consulteu el web)
Assegurances sobre la vida Cal seleccionar el tema
“Successions i donacions”
Herències i llegats)
Atenció, no hi ha cita prèvia:
- Quan hi ha més de 20 béns o més de 10 beneficiaris.
- Per consolidació de domini
- Per autoliquidacions complementàries, tret que l’autoliquidació
que es complementa hagi estat realitzada també mitjançant cita
prèvia a la mateixa oficina on es demana.
Donacions
Transmissió de vehicles
Transmissions patrimonials i actes jurídics
documentats (immobles i préstecs) Atenció: el servei no es presta si es tracta d'escriptures que
contenen més de 8 béns.
Patrimoni Es presta únicament les oficines centrals (Zona
Franca), i a les delegacions territorials de Girona, Tarragona i
Lleida. Només durant la campanya de renda i patrimoni.
Recaptació/embargaments/fraccionaments Sí que
atén també a professionals. Atenció: El NIF o NIE que ha de
figurar a la sol·licitud de cita prèvia ha de ser el del deutor.
Registre de documents Atenció: NO inclou la presentació
de declaracions , que correspon a Altres tràmits
Presentació de declaracions i altres tràmits (Només
per a determinats casos. Consulteu la informació al web (p.ex.
presentació de declaracions exonerades).
Caixa General de Dipòsits delegada (garanties i
dipòsits només a Girona, Tarragona i Lleida.
Cita prèvia i atenció presencial - Reserva de dia i hora
Com es pot sol·licitar?
1. A través del web: http://atc.gencat.cat/ca/atencio/cita-previa/. Cal seleccionar el tema en el primer desplegable i a continuació seleccionar l’oficina
en l’altre desplegable.
Podeu consultar les adreces de les oficines a la pàgina
“Oficines tributàries”: http://atc.gencat.cat/ca/atencio/oficines-tributaries/
2. A través del 012.
AVÍS: Cal conservar la referència de la cita prèvia sol·licitada per si després
es vol anul·lar. Si s’emplena el camp “correu electrònic” rebran un correu amb
la referència.
Condicions generals: El servei no es presta a professionals*,
únicament als contribuents als contribuents (particulars, persones
físiques) o als seus familiars, que cal que aportin, a més de la seva
identificació, el llibre de família o document que acrediti el parentiu (no
és vàlida una autorització).
*Tret de la de cita per recaptació i per altres tràmits (p .ex. en el cas de
presentació de declaracions exonerades). El servei es presta encara
que hagi passat el termini d’autoliquidació (sempre que
l’obligació tributària no hagi prescrit).
Només s’atén una persona per tràmit, tret casos on sigui necessari
l’acompanyament a persones dependents, o mobilitat reduïda.
La cita prèvia és obligatòria per ser atès a les oficines de l’ATC.*
Cal consultar les condicions de prestació del servei per a cada tema
específic de cita prèvia. Tots els temes disponibles es mostren
destacats.
*Les oficines no ofereixen informació general:
- Per a les consultes, cal utilitzar el formulari de contacte o bé 012
- En el cas d’incidències informàtiques cal utilitzar el formulari
d’incidències tecnològiques, disponible també a l’apartat de Contacte.
OBLIGATORI informar sempre de les condicions d’ús i la
documentació necessària i indispensable que cal aportar per a
cada modalitat (vegeu la informació al web des de cada enllaç).
IMPORTANT assegurar-se que es dona cita pel concepte correcte.
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
134
Cita prèvia i atenció presencial per a la confecció d’autoliquidacions
Anul·lació de cita prèvia
Anul·lació de cita prèvia
Accés:
1. Des de la pàgina de cita prèvia del web
2. URL directa:
https://seu.atc.gencat.cat/ca/Utilitats/Pagines/CitaPreviaAnulacio.
aspx
Cal disposar de la referència de la cita per poder-la anul·lar.
Si en fer la sol·licitud s’emplena el camp “correu electrònic” es rep
un correu electrònic amb la referència, i un enllaç per anar
directament a anul·lar la cita, si és necessari.
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
135
ACTA FINAL D’OBRA
L’acta final d’obra és el document per mitjà del qual el promotor o constructor de
l’edificació lliura l’obra al seu propietari.
Aquesta acta pot servir per declarar l’obra nova si l’obra no s’havia declarat prèviament.
En aquest cas, l’acta tributarà per AJD com una declaració d’obra nova.
Si l’obra nova ja es va declarar, l’acta queda no subjecta a l’impost.
FITXA
DECLARACIÓ D’OBRA NOVA
-Subjecte passiu: el propietari o propietaris de l’obra
-Transmitent: no n’hi ha
-Data de meritació: la data de l’acta
-Tarifa: NSJ
-Codi de no-subjecció: 17
EMPLENAMENT MODEL 600
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
136
Documentació addicional: vehicles i embarcacions
VEHICLES
-Fitxa tècnica
-Permís de circulació
-Fotocòpia de la declaració censal d’alta
en l’IAE (quan el venedor és empresari i
el vehicle està afecte a l’activitat)
-Fotocòpia de la declaració censal (quan
el comprador té per activitat econòmica
la compravenda de vehicles)
EMBARCACIONS
-Original i còpia del contracte
-Original i còpia del full d’assentament
-Original i còpia del certificat de
navegabilitat
-Fotocòpia de la declaració censal d’alta
en l’IAE (quan el venedor és empresari i
l’embarcació està afecta a l’activitat)
-Fotocòpia de la declaració censal (quan
el comprador té per activitat econòmica
la compravenda de vehicles)
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC Nota:
Per aportar l’aval es pot utilitzar el formulari de model d’aval S22.
137
Ajornaments i fraccionaments: avals
Normativa aplicable: art. 48 del Reial decret 939/2005, de 29 de juliol, pel qual s’aprova el Reglament
general de recaptació
FORMULARI S22
Import que ha de garantir l’aval
L’aval que es constitueix com a garantia ha de cobrir:
-l’import del deute en període voluntari,
-l’import dels interessos de demora que generi l’ajornament o fraccionament, i
-el 25% de la suma dels dos imports anteriors.
Vigència de l’aval
La vigència de l’aval que es constitueix com a garantia ha d’excedir com a mínim en 6 mesos la data de
venciment del termini o terminis de l’ajornament o fraccionament.
Procediment
-En el moment de presentar la sol·licitud d’ajornament o fraccionament cal aportar un compromís d’aval
emès per l’entitat bancària.
-Quan l’Administració concedeix l’ajornament o fraccionament, cal aportar l’aval en el termini de 2 mesos
des de la notificació de l’acord de concessió de l’ajornament o fraccionament.
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
138
IMPOST SOBRE ESTADES EN ESTABLIMENTS TURÍSTICS
FET IMPOSABLE
EXEMPCIONS
MERITACIÓ
ELEMENTS SUBJECTIUS
QUANTIFICACIÓ. Tarifes
AUTOLIQUIDACIÓ
Terminis i models
CODI DE L’ESTABLIMENT
Número RTC
Normativa aplicable: - Llei 5/2017, del 28 de març, de mesures fiscals, administratives, financeres i del sector públic i de creació i regulació dels
impostos sobre grans establiments comercials, sobre estades en establiments turístics, sobre elements radiotòxics, sobre
begudes ensucrades envasades i sobre emissions de diòxid de carboni.
- Decret Llei 2/2017, de 4 d'abril, pel qual es modifica l'entrada en vigor de l'impost sobre begudes ensucrades envasades i
s'estableix una regla de determinació de la tarifa aplicable de l'impost sobre les estades en establiments turístics
- Decret 141/2017, de 19 de setembre, pel qual s'aprova el Reglament de l'impost sobre les estades en establiments
turístics
- Llei 5/2020, del 29 d'abril, de mesures fiscals, financeres, administratives i del sector públic Capítol V.
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
139
FET IMPOSABLE Impost sobre estades en establiments turístics
FET IMPOSABLE
CONCEPTE D’ESTADA
Estada realitzada pel contribuent en:
- establiments hotelers
- apartaments turístics
- càmpings
- establiments de turisme rural
- albergs de joventut
- habitatges d’ús turístic
- àrees de pernoctació destinades a albergs mòbils
- embarcacions de creuer turístic (transport amb finalitat d’esbarjo i amb estança a bord
superior a dues nits)
- qualsevol establiment o equipament en què es prestin serveis turístics d’allotjament
- Període continuat de temps
- Amb gaudiment del servei d’allotjament
- Per dia o per fracció de dia, d’acord amb les normes o usos
sobre horaris d’entrada i sortida fixats pels establiments
i equipaments
- Amb pernoctació o sense
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
140
EXEMPCIONS Impost sobre estades en establiments turístics
1. Estades subvencionades per programes socials d’una administració UE (p.ex. Imserso)
Documentació:
- Còpia de la reserva o factura a càrrec de l’entitat promotora, amb identificació
del programa social
2. Estades per persones d’edat igual o inferior a 16 anys Documentació:
- Còpia de la documentació acreditativa de l’edat (DNI, passaport, llibre de família)
- Menors de 14 anys: còpia de la declaració responsable del progenitor, tutor
o acompanyant major d’edat. Model de la declaració al web de l’ATC
- Xarxa Catalana d’Instal·lacions Juvenils: còpia de la declaració responsable dels
responsables del grup, amb indicació del nombre de persones d’edat igual
o inferior a 16 anys. Model de la declaració al web de l’ATC
3. Estades que es facin per causes de força major, determinades per reglament (que es produeixin
en el territori de Catalunya, tals com les catàstrofes naturals o els actes violents).
Més informació: http://atc.gencat.cat/ca/tributs/ieet
4. Estades que faci qualsevol persona per motius de salut, i també les de les persones que l’acompanyin.
Documentació:
- Justificació documental que les estades responen a la necessitat de rebre prestacions d’atenció sanitària
que formen part de la cartera de serveis del sistema sanitari públic de Catalunya.
- Declaració responsable on s'acrediti que l'estada s'efectua per motius de salut, ja com a pacient, ja com
a acompanyant.
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
141
MERITACIÓ Impost sobre estades en establiments turístics
Meritació
INICI DE L’ESTADA
- CHECK IN -
Regla específica de meritació per creuers
PORT
INICI DEL VIATGE FINAL DEL VIATGE ESCALA
PORT PORT
NO HI HA
MERITACIÓ
NO HI HA
MERITACIÓ
HI HA
MERITACIÓ
Novetat 2020.
S’incorporen a la tributació els
creuers que no entren al port
però queden fondejats en les
seves aigües
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
142
ELEMENTS SUBJECTIUS Impost sobre estades en establiments turístics
Subjecte passiu
CONTRIBUENT
- Persona física
que fa l’estada
- Persona jurídica
a qui es factura
l’estada
Ingressa l’impost al
subjecte passiu substitut,
mitjançant factura,
al final de l’estada
Subjecte passiu
SUBSTITUT
- Titular de
l’explotació
(titular de la llicència)
- Factura l’impost al
subjecte passiu contribuent
- Ingressa l’impost a l’ATC
mitjançant autoliquidació
- Conserva còpia de la
documentació sobre
exempcions
Responsables
solidaris
- Intermediari
entre el contribuent
i l’establiment
(P.ex. agència de viatges)
Ingressa l’impost a
l’ATC si l’ATC li ho
reclama
PRESSUMPCIÓ
REPRESENTACIÓ
CONTRIBUENT
CREUERS:
AGENTS
CONSIGNATARIS
Assistent
en la recaptació
SUBSTITUT
- Intermediaris
d’empreses turístiques
d’allotjament
(P.ex. Operadores de
plataformes tecnològiques)
Han d’estar expressament
habilitats per l’Administració
i haver signat el conveni
corresponent.
- Comercialitzen serveis
turístics d'allotjament.
- Faciliten la relació
entre el titular de
l'explotació i les persones
físiques que fan les
estades, i acorden amb
aquestes un avançament del preu
a compte de l'estada i la
satisfacció anticipada
de l'impost en fer la reserva.
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
143
QUANTIFICACIÓ Impost sobre estades en establiments turístics
Quota tributària
NOMBRE D’UNITATS D’ESTADA x TIPUS DE GRAVAMEN
● Unitat d’estada: dia o fracció del període continuat que suposa l’estada
Import màxim
7 unitats d’estada per persona
* La tarifa especial és
aplicable a les
estades en els
establiments que,
dins un centre
recreatiu turístic,
estiguin situats a les
àrees en què
s'admeten activitats
de joc i apostes.
Tipus d’establiment
Tarifa general (€)
d'01.04.2017
a 31.12.2020
Tarifa general (€)
Noves tarifes a partir
01.01.2021
Tarifa
especial *
(€)
A partir
d’01.04.2017 Barcelona
ciutat
Resta de
Catalunya
Barcelona
ciutat
Resta de
Catalunya
Hotel de 5 estrelles, gran luxe, càmping
de luxe i establiment o equipament de
categoria equivalent
2,25 2,25 3,50 3,00 5,00
Hotel de 4 estrelles i 4 estrelles
superior, i establiment o equipament de
categoria equivalent
1,10 0,90 1,70 1,20 3,50
Habitatge d’ús turístic 2,25 0,90 2,25 1,00 -
Resta d’establiments i equipaments 0,65 0,45 1,00 0,60 2,50
Embarcació de creuer. Més de 12
hores 2,25 2,25 3,00 3,00
Embarcació de creuer- 12 hores o
menys 0,65 - 1,00 1,00
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
144
AUTOLIQUIDACIÓ I PROGRAMA D’AJUDA Impost sobre estades en establiments turístics
• Autoliquidació semestral
• Ha d’incorporar les estades exigibles, és a dir, les estades finalitzades durant el semestre
• No hi ha obligació d’autoliquidar si no hi ha quota a ingressar (estades exemptes o semestre sense activitat)
Més informació autoliquidació
model 950 i altres
Formularis telemàtics i programa d’ajuda
TERMINIS
Hi ha dos terminis de presentació i ingrés de l'autoliquidació:
- De l’1 i al 20 d'abril. Termini per autoliquidar les estades realitzades de l'1 d'octubre de l’any anterior al 31 de març
de l’any en curs.
- De l’1 i al 20 d’octubre. Termini per autoliquidar les estades realitzades de l'1 d'abril al 30 de setembre del mateix
any.
Vegeu cas excepcional 2020
MODELS D’AUTOLIQUIDACIÓ
- Model 950. Establiments turístics
- Model 940. Creuers turístics
- Model 920. Autoliquidació agregada
Es poden autoliquidar mitjançant formularis telemàtics i
també amb programa d’ajuda. El programa d’ajuda
permet confeccionar els 3 models d’autoliquidació:
950, 940 i 920.
S'ajorna el termini per presentar i pagar les
autoliquidacions corresponent al període de l'1 d'oct.
del 2019 al 31 de març del 2020:
De l’1 al 20 d’octubre de 2020 cal presentar en
autoliquidacions separades:
- Les estades corresponents al període de l'1
d'octubre de 2019 al 31 de març de 2020.
- Les estades corresponents al període de l'1 d'abril
de 2020 al 30 de setembre 2020.
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
145
Eina
Pagament
Model 950
Cas general
Tràmit al web ATC
- Formulari sense identificació digital
1- Telemàtic amb targeta (màxim 50.000 €)
2- Presencial al banc. Cal haver imprès la carta de pagament que
acompanya el justificant de la presentació telemàtica.
- Formulari amb identificació digital
1- Telemàtic amb targeta (màxim 50.000 €)
2- Telemàtic amb càrrec en compte
3- Presencial al banc. Cal haver imprès la carta de pagament que
acompanya el justificant de la presentació telemàtica.
Programa d’ajuda
1- Telemàtic amb targeta (màxim 50.000 €)
2- Telemàtic amb càrrec en compte
3- Presencial al banc. Cal haver imprès la carta de pagament que
acompanya el justificant de la presentació telemàtica.
Model 920
Autoliquidació
agregada
Tràmit al web ATC
Programa d’ajuda
El programa d’ajuda genera un sol fitxer
amb una única autoliquidació
que contingui tots els subjectes passius
i establiments seleccionats.
Requereix identificació digital per poder
fer la presentació telemàtica.
1- Telemàtic amb targeta (màxim 50.000 €)
2- Telemàtic amb càrrec en compte
3- Presencial al banc. Cal haver imprès la carta de pagament que
acompanya el justificant de la presentació telemàtica.
Model 940
Creuers
Tràmit al web ATC
- Formulari sense identificació digital
(Igual que el model 950)
- Formulari amb identificació digital
(Igual que el model 950)
- Programa d’ajuda (Igual que el model 950)
AUTOLIQUIDACIÓ. Formularis telemàtics i programa d’ajuda
Model 950 i model 920 (agregada) Impost sobre estades en establiments turístics
Més informació i guies disponibles a:
http://atc.gencat.cat/ca/tributs/ieet/tramit-ieet/
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
146
CODI DE L’ESTABLIMENT. Número RTC Impost sobre estades en establiments turístics
Número de registre dels establiments inscrits al Registre de Turisme de Catalunya (RTC)
Des de l’any 2015 el número de registre incorpora dos dígits de control. Exemple: HB-004226-60; KG-000009-33;
HUTG-098765-40, etc.
Aquest codi ha de constar en el formulari del model d’autoliquidació 950 (apartat dades de l’establiment) i, en cas que
s’utilitzi el programa d’ajuda corresponent, també s’hi ha d’introduir.
Excepcionalment, en cas de no disposar del codi de registre, cal marcar l’opció corresponent en el model 950 i el
sistema adjudicarà un codi provisional. No fer constar el codi de registre tot i disposar-ne pot ser motiu de sanció, per
tant, s’aconsella verificar-ho abans de marcar l’opció “no tinc número RTC” mitjançant el web de la DG de Turisme.
On es pot consultar el codi de l’establiment?
Es pot consultar a les llistes que figuren al web del Departament d’Empresa i Ocupació, àmbit Turisme :
[els llistats inclouen una columna amb el dígit de control (DC)]
http://empresa.gencat.cat/ca/treb_ambits_actuacio/turisme/professionals_turisme/emo_empreses_establiments_turisti
cs/emo_registre_turisme_catalunya/emo_llistat_establiments_turistics/
Altres dubtes sobre el codi de l’establiment
Per altres aspectes relacionats amb el número de Registre de Turisme de Catalunya (com pot ser la presència del
codi de l’establiment en els materials publicitaris), cal adreçar-se a:
Direcció General de Turisme.
Passeig de Gràcia, 105 (Torre Muñoz) 08008 Barcelona
Tel. 93 484 95 00
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
147
GRUPS DE PARENTIU
Als efectes de l’impost hi ha 4 grups de parentiu:
Grup I: descendents i adoptats menors de 21 anys
Grup II: descendents i adoptats de 21 anys o més;
cònjuge o parella de fet; ascendents i adoptants
Grup III: col·laterals de segon i tercer grau;
ascendents i descendents per afinitat
Grup IV: col·laterals de quart grau o superior;
convivents d’ajuda mútua**; estranys
Normativa aplicable: art. 20.2 de la Llei 29/1987, de 18 de desembre, de l’ISD; art. 36 de la Llei 19/2010, de
7 de juny, de regulació de l’impost sobre successions i donacions
CÒMPUT DELS
GRAUS DE
PARENTIU I
GRUP
CORRESPONENT
** Les persones convivents d’ajuda mútua es consideren
de grup II a efectes de la reducció per parentiu, habitatge
habitual i addicional i a efectes de l’aplicació del coeficient
multiplicador
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
148
CÒMPUT DELS GRAUS DE PARENTIU I GRUP CORRESPONENT
Persona de referència
Cònjuge o parella de fet
Pares - Adoptants
Avis
Besavis
Fills - Adoptats
Néts
Germans
Nebots
Besnebots
Sogres
Cunyats
Oncles
Cosins Nebots
Besnéts
Línia descendent
Línia ascendent
Línia col·lateral
CONSANGUINEÏTAT
Línia ascendent per afinitat
Línia col·lateral per afinitat
AFINITAT
Descendent 1r grau
Descendent 2n grau
Descendent 3r grau
Ascendent 1r grau
Ascendent 2n grau
Ascendent 3r grau
Col·lateral 2n grau
Col·lateral 3r grau
Col·lateral 4t grau
Col·lateral 3r grau
Col·lateral 4t grau
Ascendent 1r grau
Col·lateral 2n grau
Col·lateral 3r grau
Grup I o II segons edat Grup II Grup III Grup IV
Fills no comuns
Descendent 1r grau
RELACIÓ PATERNO-FILIAL DE FET
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
149
REDUCCIONS PER MINUSVALIDESA
L’import de la reducció depèn del grau de minusvalidesa:
Grau de minusvalidesa igual o superior al 33%:
- des de l’1 de gener de 2010: 275.000 euros
Grau de minusvalidesa igual o superior al 65%:
-des de l’1 de gener de 2010: 650.000 euros
Mitjans d’acreditació del grau de minusvalidesa
-Resolució de l’ICASS o d’òrgan equivalent
-Resolució de l’INSS (si és anterior al 27 de gener de 2000 i es tracta d’un grau inferior al 65%)
-Sentència d’incapacitació legal
Normativa aplicable: art. 3 de la Llei 19/2010, de 7 de juny, de regulació de l’impost sobre successions i
donacions
Atenció: en les herències produïdes a partir de l’1 de gener de 2010, si s’ha aplicat la reducció
per import inferior al corresponent, es pot sol·licitar la devolució de l’ingrés indegut.
Fitxa sol·licitud devolució d’ingressos indeguts
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
150
REDUCCIONS PER ASSEGURANCES
L’import percebut pels beneficiaris d’assegurances sobre la vida dels grups I o II gaudeix
d’una reducció del 100%, amb el límit màxim de:
- des de l’1 de gener de 2010: 25.000 euros
Assegurances contractades abans del 19 de gener de 1987
En aquest cas la bonificació fiscal és la següent:
a) exempció per als primers 3.005,06 euros (només si els beneficiaris són dels grups I i II)
b) sobre l’excés, reducció del:
-90%, si els beneficiaris són dels grups I i II
-50%, si els beneficiaris son col·laterals de segon grau (grup III)
-25%, si els beneficiaris són col·laterals de tercer grau (grup III) o quart grau (grup IV)
-10%, altres casos.
Normativa aplicable: art. 5 de la Llei 19/2010, de 7 de juny, reguladora de l’impost sobre successions i
donacions
Nota: la reducció és única per subjecte passiu, independentment del nombre de contractes d’assegurança.
La bonificació s’aplica a cada una de les assegurances de què sigui beneficiari el subjecte passiu.
Nota: si concorren assegurances anteriors i posteriors al 19 de gener de 1987, cal optar per un dels dos
règims; no es poden aplicar els dos simultàniament.
Atenció: en les herències produïdes a partir de l’1 de gener de 2010, si s’ha aplicat la reducció per
import inferior al corresponent, es pot sol·licitar la devolució de l’ingrés indegut.
Fitxa sol·licitud devolució d’ingressos indeguts
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
151
REDUCCIÓ PER L’ADQUISICIÓ DE L’HABITATGE HABITUAL
La transmissió de l’immoble que constituïa l’habitatge habitual de la persona causant té
una reducció del 95% del seu valor, amb el límit de 500.000 euros pel valor conjunt de
l’immoble.
Aquest límit s’ha de prorratejar entre els subjectes passius en proporció a la seva
participació, sense que pugui ser inferior a 180.000 euros.
Aquesta reducció només s’aplica quan qui adquireix l’immoble és:
-el cònjuge del causant;
-el seus descendents o adoptats;
-els seus ascendents o adoptants;
-els seus parents col·laterals majors de 65 anys i que hi hagin conviscut durant els dos
anys anteriors a la defunció.
Normativa aplicable: art. 17 de la Llei 19/2010, de 7 de juny, reguladora de l’impost sobre successions i
donacions
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
152
SUCCESSIONS : ALTRES REDUCCIONS
Empresa individual o activitat professional
Participacions en entitats
Finques rústiques de dedicació forestal
Béns utilitzats en l’explotació agrària
Béns del patrimoni cultural
Béns del patrimoni natural
Reducció del
95% del valor
dels béns
Explotacions
agràries
90% en cas de transmissió íntegra si l’adquirent és titular d’una explotació agrària
prioritària, o del 100% si és el cònjuge del causant o un agricultor jove o assalariat
75% en cas de transmissió parcial si l’adquirent és titular d’una explotació agrària
prioritària, o del 85% si és un agricultor jove o assalariat
50% en cas de transmissió de terrenys per completar en una sola fita almenys el
50% de la superfície d’una explotació
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
153
REDUCCIÓ PER SOBREIMPOSICIÓ DECENNAL
Quan uns mateixos béns es transmeten dues o més vegades, en el termini de 10 anys,
a favor de cònjuge, descendents o adoptats o ascendents o adoptants, es pot aplicar la
reducció més beneficiosa entre:
-l’import de la quota de l’impost satisfeta en les anteriors transmissions; o
-la reducció que resulta de l’escala següent:
-50%, quan la segona o posterior transmissió es realitza dins l’any natural
següent a la primera transmissió;
-30%, quan la segona o posterior transmissió es realitza després del primer any i
abans de passats 5 anys comptats des de la primera transmissió;
-10%, quan la segona o posterior transmissió es realitza després dels 5 anys
comptats des de la primera transmissió.
Normativa aplicable: art. 29 de la Llei 19/2010, de 7 de juny, reguladora de l’impost sobre successions i
donacions
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
ADDICIÓ DE BÉNS A L’HERÈNCIA
Per determinar la participació individual de cada hereu en l’herència, es presumeix que
formen part dels béns de l’herència:
a) Els béns titularitat del causant fins a un any abans de la defunció, llevat que es provi
que s’han transmès a una persona no hereva, o que a l’herència figuren diners o béns
subrogats en la posició d’aquells i per valor equivalent;
b) Els béns que durant els tres anys anteriors a la defunció van ser adquirit a títol
onerós en usdefruit per la persona causant i en nua propietat per un hereu;
c) Els béns transmesos pel causant durant els quatre anys anteriors a la defunció, amb
reserva de l’usdefruit;
d) Els valors i efectes dipositats els resguards dels quals hagin estat endossats, si abans
de la defunció no s’haguessin retirat.
Si, per l’aplicació d’aquestes presumpcions, s’ha de satisfer una quota per l’impost sobre
successions i donacions superior a la que es va satisfer per l’impost sobre transmissions
patrimonials i actes jurídics documentats derivada d’aquestes operacions, aquesta
darrera quota és deduïble de la quota de l’impost sobre successions i donacions.
154
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
ACUMULACIÓ DE DONACIONS A L’HERÈNCIA
Per determinar la quota tributària de cada hereu en l’herència, cal sumar a la participació
de cada hereu les donacions rebudes del causant en els quatre anys anteriors a la
defunció.
155
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
156
TARIFA DONACIONS: SUPÒSIT GRUPS I i II
Normativa aplicable: art. 57 de la Llei 19/2010, de 7 de juny, reguladora de l’impost sobre successions i
donacions
0,00 0,00 200.000,00 5,00
200.000,00 10.000,00 600.000,00 7,00
600.000,00 38.000,00 en endavant 9,00
Base liquidable Quota íntegra Resta base liquidable Tipus
Fins a euros Euros Fins a euros %
-Donació a favor de contribuents del grup I o II
-Formalització de la donació en escriptura pública
- Que no sigui assegurança de vida.
Requisits per aplicar la tarifa reduïda
GRUPS DE
PARENTIU
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
157
DONACIONS: REDUCCIÓ PER L’HABITATGE HABITUAL
Normativa aplicable: art. 54 de la Llei 19/2010, de 7 de juny, reguladora de l’impost sobre successions i
donacions
Donació d’immoble destinat a primer habitatge habitual
Reducció del 95% del valor de l’immoble, amb límit màxim de 60.000 euros (120.000 si el contribuent
és persona amb discapacitat igual o superior al 65%), si:
-l’immoble està destinat a ser el primer habitatge
-d’un descendent menor de 37 anys o discapacitat igual o superior al 65%
-amb una base imposable en IRPF menys mínims personals i familiars no superior a 36.000 euros
-i la destinació de l’immoble consta en escriptura pública.
Donació de diners per adquirir un immoble destinat a primer habitatge habitual
Reducció del 95% de l’import donat, amb límit màxim de 60.000 euros (120.000 si el contribuent és
persona amb discapacitat igual o superior al 65%), si:
-els diners es destinen a adquirir un immoble que ha de constituir el primer habitatge
-d’un descendent menor de 37 anys o discapacitat igual o superior al 65%
-amb una base imposable en IRPF menys mínims personals i familiars no superior a 36.000 euros
-la destinació de l’immoble consta en escriptura pública
-i l’adquisició de l’immoble es realitza en els tres mesos posteriors a la donació dels diners.
Atenció: en les donacions a majors de 32 anys però menors de 37 produïdes a partir de l’1 de
gener de 2010, si no s’ha aplicat la reducció, es pot sol·licitar la devolució de l’ingrés indegut.
Fitxa sol·licitud devolució d’ingressos indeguts
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
158
DONACIONS: ALTRES REDUCCIONS
Empresa individual o activitat professional
Participacions en entitats
Diners per adquirir empresa o participacions
Reducció del
95% del valor
dels béns
Explotacions
agràries
90% en cas de transmissió íntegra si l’adquirent és titular d’una explotació agrària
prioritària, o del 100% si és el cònjuge del donant o un agricultor jove o assalariat
75% en cas de transmissió parcial si l’adquirent és titular d’una explotació agrària
prioritària, o del 85% si és un agricultor jove o assalariat
50% en cas de transmissió de terrenys per completar en una sola fita almenys el
50% de la superfície d’una explotació
Patrimoni cultural
Aportacions a patrimonis protegits 90% del valor de l’aportació subjecta a l’impost
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
Base liquidable de 85.560,00 euros
Quota íntegra:
-Fins a 50.000,00 euros: 3.500,00
-Resta 85.560,00
- 50.000,00
35.560,00 a l’11%: 3.911,60
Total: 3.500,00 + 3.911,60 = 7.411,60
159
TARIFA SUCCESSIONS
Normativa aplicable: art. 57 de la Llei 19/2010, de 7 juny, reguladora de l’impost sobre successions i
donacions
0,00 0,00 50.000,00 7
50.000,00 3.500,00 150.000,00 11
150.000,00 14.500,00 400.000,00 17
400.000,00 57.000,00 800.000,00 24
800.000,00 153.000,00 en endavant 32
Base liquidable Quota íntegra Resta base liquidable Tipus
Fins a euros Euros Fins a euros %
Exemple de càlcul
La tarifa aplicable a l’impost depèn de la data de la mort:
A PARTIR DE L’1 DE GENER DE 2010
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
160
TARIFA DONACIONS
A partir de l’1 de gener de 2010
SUPÒSIT ESPECÍFIC
GRUPS I i II
0,00 0,00 50.000,00 7
50.000,00 3.500,00 150.000,00 11
150.000,00 14.500,00 400.000,00 17
400.000,00 57.000,00 800.000,00 24
800.000,00 153.000,00 en endavant 32
Base liquidable Quota íntegra Resta base liquidable Tipus
Fins a euros Euros Fins a euros %
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
poden aplicar una reducció
de 275.000 euros
161
Successions. REDUCCIÓ PER A PERSONES GRANS
Nota: aquesta reducció és incompatible amb la reducció per minusvalidesa
Si es compleixen els requisits per aplicar les dues reduccions, el contribuent ha d’optar per
aplicar-ne només una.
Normativa aplicable: art. 4 de la Llei 19/2010, de 7 juny, reguladora de l’impost sobre successions i
donacions
veure
A partir de l’1 de febrer de 2014:
Els contribuents del grup II de parentiu
que a la data de la mort tenien 75 anys
o més
De l’1 de gener de 2010 fins al 31 de
gener de 2014:
Els contribuents dels grups II, III i IV
de parentiu que a la data de la mort
tenien 75 anys o més
poden aplicar una reducció
de 275.000 euros
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
162
Successions. REDUCCIONS PER PARENTIU
Per aplicar les reduccions per parentiu cal conèixer en primer lloc la data de la mort.
A partir de l’1 de febrer de 2014:
L’import de la reducció depèn del grup de parentiu i de les reduccions que s’apliqui el
contribuent:
Grup I: 100.000 euros més 12.000 euros per
cada any menys de 21 que tingui el descendent,
amb el límit de 196.000 euros
Grup II:
- cònjuge: 100.000 euros
- fill o filla i adoptats: 100.000 euros
- altres descendents: 50.000 euros
- ascendents: 30.000 euros
Grup III: 8.000 euros
Grup IV: no hi ha dret a reducció per parentiu
Normativa aplicable: Art. 2 de la Llei 19/2010, de 7 juny, de regulació de l’impost sobre successions i
donacions, modificat per la Llei 2/2014, del 27 de gener, de mesures fiscals, administratives, financeres
i del sector públic (art. 122).
GRUPS DE PARENTIU
REDUCCIÓ EN FUNCIÓ DEL
GRUP DE PARENTIU
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
163
CONCEPTE DE REHABILITACIÓ
Normativa aplicable: art. 20 de la Llei 37/1992, de 28 de desembre, de l’impost sobre el valor afegit,
en la redacció donada pel Reial decret llei 6/2010, de 9 d’abril
a) les que tenen per objecte principal la reconstrucció (més
del 50% del cost correspon a obres de consolidació o
tractament d’elements estructurals, façanes i obres anàlogues)
b) amb un cost total superior al 25% del preu d’adquisició o
valor de mercat (si l’inici de l’obra és posterior als 2 anys de
l’adquisició). No es computa el valor proporcional del sòl.
OBRES DE REHABILITACIÓ
a) adequació estructural a efectes de seguretat constructiva
b) cimentació i tractament de pilars
c) ampliació de superfície construïda
d) reconstrucció de façanes i patis interiors
e) instal·lació d’elements elevadors
OBRES ANÀLOGUES DE
REHABILITACIÓ
a) obres de maçoneria, fontaneria i fusteria
b) millora i adequació de tancaments, instal·lacions elèctriques,
aigua, climatització i protecció contra incendis
c) obres de rehabilitació energètica
El cost d’aquestes obres ha de ser inferior al de les obres de
rehabilitació o anàlogues, a les quals han d’estar vinculades de
manera indissociable, i no poden consistir únicament en
embelliment o manteniment de la façana
OBRES CONNEXES DE
REHABILITACIÓ
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
164
El termini de presentació de les autoliquidacions de l’impost sobre successions (models 660
650 i 652) es pot prorrogar per un nou termini de 6 mesos.
Nota: aquesta pròrroga només s’aplica en cas d’adquisició per causa de mort, NO s’aplica
en les donacions (model 651).
Pròrroga del termini de presentació (impost sobre successions)
Termini i lloc de presentació de la sol·licitud
La sol·licitud de pròrroga del termini de presentació s’ha de presentar en el termini dels primers cinc mesos
comptats des de la data de la defunció, i s’ha de presentar davant l’oficina competent. També es pot
presentar a qualsevol oficina de l’ATC o de Tributs de Catalunya (per fer la presentació a una oficina de la
Diputació de Barcelona – ORGT cal demanar cita prèvia).
Més informació i adreces de les oficines tributàries: http://atc.gencat.cat/oficines
Termini de resolució
La sol·licitud s’ha de resoldre en el termini d’un mes comptat des de la presentació. Si en aquest termini no
s’ha resolt, s’ha d’entendre concedida la pròrroga automàticament.
Interessos de demora
La concessió de la pròrroga comporta el pagament dels interessos de demora computats des de la data de
finalització dels primers sis mesos posteriors a la defunció i fins a la data de presentació. VEURE INTERESSOS
Nota: El formulari de sol·licitud de pròrroga S05 conté tota la informació necessària per sol·licitar la
pròrroga.
FORMULARI
Normativa aplicable: art. 68 del Reial decret 1629/1991, de 8 de novembre, pel qual s’aprova el
Reglament de l’impost sobre successions i donacions.
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
165
VALORACIÓ D’IMMOBLES
Els immobles es valoren pel seu valor real.
El concepte de valor real no ve determinat a les normes tributàries, però el Tribunal
Suprem l’equipara al valor de mercat. En aquest sentit, es pot definir el valor de mercat
com aquell preu que estaria disposat a pagar un comprador independent en condicions
normals de mercat, que és el que s’hauria de fer constar com a valor real.
En aquest sentit, per comprovar el valor dels béns i drets l’Administració catalana utilitza
els criteris que s’especifiquen en el document Valors per a la comprovació de béns
immobles, que podeu trobar a l’apartat Valoracions del web de l’ATC, en base al qual es
determina el que l’Administració entén com a valor real o de mercat del bé o dret gravat
per l’impost.
D’altra banda, cal també assenyalar que l’Administració disposa de facultats de
comprovació del valor real dels béns i drets transmesos, i que, davant la impossibilitat de
realitzar de forma adequada un dictamen pericial de tots i cadascun dels béns transmesos
estableix criteris de comprovació prioritària. Podeu consultar aquests criteris a les
Instruccions per a la comprovació de valor dels béns immobles que s’aproven cada any i
que també es publiquen al portal tributari. Si el valor declarat pel contribuent s’ajusta als
criteris fixats en aquestes Instruccions, la seva comprovació no serà prioritària per
l’Administració.
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
166
COEFICIENTS MULTIPLICADORS
Normativa aplicable: art. 58 de la Llei 19/2010, de 7 juny, de regulació de l’impost sobre successions i
donacions
A PARTIR DE
L’1 DE GENER 2010 1,0000 1,5882 2,0000
Grups I i II Grup III Grup IV
GRUPS DE
PARENTIU
A partir de
l’1 de maig de 2020
De 0 a 500.000 1,0000 1,5882 2,0000
De 500.000,01 a 2.000.000,00 1,1000 1,5882 2,0000
De 2.000.000,01 a 4.000.000,00 1,1500 1,5882 2,0000
Més de 4.000.000,00 1,2000 1,5882 2,0000
Patrimoni preexistent Grups I i II Grup III Grup IV
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
167
CONSOLIDACIÓ DE DOMINI CONSOLIDACIÓ DE DOMINI
La consolidació de domini implica, prèviament, que la plena propietat d’un bé s’ha dividit
en dues parts: la nua propietat per una banda i l’usdefruit per una altra (aquest fenomen
es coneix com desmembrament del domini).
Quan l’usdefruit s’extingeix i el nu propietari recupera la facultat d’utilitzar i gaudir el bé,
esdevenint ple propietari, es diu que ha consolidat el domini.
La tributació de la consolidació depèn de l’origen del desmembrament:
a) si el demembrament es va produir a títol onerós (per compra venda), la consolidació
tributa per l’impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics documentats (model
600);
b) si el desmembrament es va produir a títol gratuït (per herència o per donació), la
consolidació tributa per l’impost sobre successions i donacions (model 653).
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
168
CONCEPTE DE MITJÀ DE TRANSPORT USAT
TURISME
AERONAU
EMBARCACIÓ
ESCÚTER
FURGONETA
MOTOCICLETA
TOT TERRENY
AMBULÀNCIA
ARTICULAT
ASPIRADOR DE FANGS
AUTOBÚS
AUTOCAR
BOLQUET DE PEDRERES
CAMIÓ
CAMIONETA
CARRETÓ ELEVADOR
CICLOMOTOR
COMPACTADORA
COTXE FÚNEBRE
ESCOMBRADORA
MATXUCADORA
FERROCARRIL
FORMIGONERA
ESTENEDORA DE GRAVETA
ROTATIVA (girogravilladora)
GRUA
LLEVANEU
MAQUINÀRIA AGRÍCOLA
METRO
MOTOANIVELLADORA
MOTOCULTOR
PALA CARREGADORA
PALA EXCAVADORA
PICONADORA
REMOLC
SEMIREMOLC
CAMIÓ TRACTOR
CAMIÓ AGRÍCOLA
TRACTOR
TRAMVIA
VEHICLE ESPECIAL
VEHICLE MIXT
ADAPTABLE
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
169
Successions. BONIFICACIÓ DE LA QUOTA PER ALS GRUPS I i II
• Herències causades en el període de l’1.1.2011 a l’31.1.2014:
Els contribuents dels grups de parentiu I i II poden aplicar una bonificació de la quota
tributària del 99%, a partir de l’1 de gener de 2011.
• Herències causades a partir de l’1 de febrer de 2014:
- Cas del cònjuge: es pot aplicar una bonificació de la quota tributària del 99%.
- A la resta de contribuents dels grups I i II s’aplica una bonificació degressiva en
funció de la base imposable.
Normativa aplicable: art. 58 bis de la Llei 19/2010, de 7 juny, de regulació de l’impost sobre successions i
donacions, modificat per la Llei 2/2014, del 27 de gener, de mesures fiscals, administratives, financeres i del
sector públic (art. 122).
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
170
Certificat d’estar al corrent de deutes tributaris
2. Presentar una sol·licitud presencialment a:
- les delegacions territorials de l'ATC
- les oficines tributàries de l’ATC
- oficines de la xarxa Tributs de Catalunya
- o qualsevol oficina de l'OGE
directament o mitjançant persona representant.
Formularis de sol·licitud de certificat
1. Enviar un correu electrònic a l’adreça:
dipositaria.bcn@atc.cat
amb les dades següents:
- NIF/CIF i nom i cognoms o raó social.
- Adreça, indicant el codi postal i el municipi.
- Motiu de la petició: contractació o subvencions
Sol·licitud Es pot sol·licitar un certificat d’estar al corrent de deutes
tributaris per vies diferents:
Recollida (en el termini màxim de 20 dies)
La recollida del certificat s'ha de realitzar
presencialment a la mateixa oficina on s’ha
demanat (pel que fa a la petició per correu electrònic,
que s’adreça a la delegació de Barcelona, en l’acusament
de rebuda que reben ja els ho indica).
Si recull el certificat una persona
representant, cal acreditar la representació
mitjançant la documentació següent:
a) El NIF de la persona a nom de la qual
s’expedeix el certificat.
b) En cas de persones jurídiques, còpia de
l’escriptura pública d’apoderament o un altre
document acreditatiu vàlid en dret, i el NIF de
la persona apoderada.
c) Autorització signada per la persona
interessada i a favor de qui la representa.
3.Tràmit electrònic, a través de la seu electrònica de l’ATC:
Aquest tràmit requereix disposar d’un certificat o identificació digital:
Certificats digitals admesos
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
171
PROGRAMA
MODEL 600 Impost ITPAJD
PROGRAMA
MODEL 620 Compravenda de determinats
mitjans de transport usats
Programes d’ajuda
PROGRAMA
MODEL 950 Estades en establiments turístics
PROGRAMA
MODELS 651 Donacions
PROGRAMA
MODEL 653 Consolidació de domini
PROGRAMA
MODELS 650-660 Successions i donacions
PROGRAMA
MODEL 652 Assegurances sobre la vida
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
172
DADES DEL DOCUMENT
I DE L’OPERACIÓ
Programes d’ajuda: model 600
DADES
DELS BÉNS
DADES DEL SUBJECTE
PASSIU I TRANSMITENT
DADES
DE LA LIQUIDACIÓ
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
173
Programes d’ajuda, model 600: dades del document i operació
FITXER D’ACTUALITZACIÓ
DE LA LLISTA DE NOTARIS
I DE MUNICIPIS
El programa admet
declaracions des de 1999
El programa valida la
coherència de la tarifa
i el codi d’exempció,
reducció o bonificació
TPO
El programa valida la
coherència de la tarifa
i el tipus de bé
TAULA DE COHERÈNCIES
TARIFES – BÉNS
OS AJD
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
174
Programes d’ajuda, model 600: tarifes TPO – codis de bonificació
CODIS ADMESOS
TARIFA
EXEMPCIÓ BONIFICACIÓ REDUCCIÓ
TUB Del 100 al 113, 115, 116, 119, 126, 129, del 134 al 202, 206, 207,
209, 212, 215, del 218 al 221, 223, 227 i 250
401, 402, 403, 404, 405,
406, 407, 408, 440, 442,
443, 444 i 450
350
THP Del 100 al 113, 115, 116, 119, 126, 129, del 134 al 202, 206, 207,
209, 212, 215, del 218 al 221, 223, 227 i 250
401, 402, 403, 404, 405,
406, 407, 408, 440, 443,
444 i 450
350
TAM Del 100 al 113; 126; 250 450 350
TRT Del 100 al 113, 115, 116, 119, 126, 129, del 134 al 140, 201, 202,
206, 207, 209, 212, 215, del 218 al 221, 223 i 250
401, 402, 403, 404, 405,
406, 407, 408, 440, 442,
443, 444 i 450
301 i 305
TVO 110, 113, 118, 126, 207, 223, 227 i 250 401, 405, 406, 407 i 450 350
TUF 110, 113, 126, 207 i 250 443, 444 i 450 350
TUJ 110, 113, 126, 207 i 250 443, 444 i 450 350
TUM 110, 113, 126, 207 i 250 443, 444 i 450 350
TMV Del 100 al 110, 112, 113, 126, 207, 209, 212, 215, del 218 al 221,
223, 227 i 250
401, 403, 404, 405, 406,
407 i 450 350
TAU 250 450 350
DRG Del 100 al 110, 113, 114, 117, 126, 128, 205, 207, 209, del 218 al
221, 227 i 250 401 i 450 350
PFC Del 100 al 110, 113, 126, 207, del 218 al 221, 223 i 250 401 i 450 350
AUR Del 100 al 110, 113,126, 207, del 218 al 221, 227 i 250 401, 405, 406, 407, 443,
446 i 450 350
CEB Del 100 al110, 126, 207 i 250 401 i 450 350
CEO Del 100 al110, 126, 207 i 250 401 i 450 350
CES Del 100 al110, 126, 207 i 250 401 i 450 350
ANE Del 100 al110, 126, 207 i 250 401 i 450 350
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
175
Programes d’ajuda, model 600: tarifes OS – codis de bonificació
CODIS ADMESOS
TARIFA
EXEMPCIÓ BONIFICACIÓ REDUCCIÓ
OSC 101, 110, 120, 125, 126, del 132 al 135, 141, 202, 207, 209,
del 211 al 217, 222, 223, 224, 227, 232 i 250 401, 402 i 450 350
OSA 101, 110, 120, 125, 126, del 131 al 135, 141, 207, 209,
del 211 al 213, 215, 216, 217, 222, 224 i 250 401, 402 i 450 350
OSS 110, 126, 141, 207 i 250 450 350
OST 110, 126, 207 i 250 450 350
OSR 110, 126, 133, 207, 209, 213, 216, 223, 226, 229, 231, 232
i 250 401 i 450 350
OSV 110, 126, 134, 135, 207, 209, 216, 223 i 250 401, 402 i 450 350
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
176
Programes d’ajuda, model 600: tarifes AJD – codis de bonificació
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
177
Programes d’ajuda, model 600: tarifes – béns admesos
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
178
Programes d’ajuda, model 600: dades dels béns
El programa admet
fins a 2 béns immobles
sempre que es trobin
en el mateix municipi
BÉNS
IMMOBLES URBANS
El programa exigeix el
desglossament de la
base imposable en les
tarifes següents:
DRG
AJP
AJ6
AJ7
AJ9
APH
AJJ
AJM
AIC
AIM
BÉNS
IMMOBLES RÚSTICS
BÉNS
MOBLES
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
179
Programes d’ajuda, model 600: dades dels béns immobles urbans
Els tipus de béns
immobles urbans són:
Pis
Habitatge unifamiliar
Local comercial
Oficines
Places d’aparcament
Magatzems i naus
Edifici sencer
d’habitatges
Edifici sencer
d’oficines
Sòl urbà
Sòl urbanitzable
Altres construccions
Aquests camps estan inactius quan ja s’ha informat
d’un immoble anterior, ja que només es poden
introduir dos immobles quan tots dos estan
ubicats en el mateix municipi.
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
180
Programes d’ajuda, model 600: dades dels béns immobles rústics
Els tipus de béns
immobles rústics són:
Terres de secà
Terres de regadiu
Terres bosc
Terres amb cultius
diversos
Terres amb masia
Terres ermes
Aquests camps estan inactius quan ja s’ha informat
d’un immoble anterior, ja que només es poden
introduir dos immobles quan tots dos estan
ubicats en el mateix municipi.
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
181
Programes d’ajuda, model 600: dades dels béns mobles
El tipus de béns
mobles és:
Béns mobles
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
182
Programes d’ajuda, model 600: dades personals El programa admet
NIF, CIF i NIE
El programa controla que
el subjecte passiu és:
-persona física, en les
tarifes TUF, TUJ, TUM,
AJJ i AJM
-persona jurídica, en les
tarifes OSC, OSA, OSS,
OST i AJ9
La suma dels
percentatges de tots els
subjectes passius ha de
ser el 100% La data de naixement del subjecte passiu és obligatòria a les tarifes TUJ i AJJ
La suma dels
percentatges de tots els
transmitents ha de
ser el 100%
El programa exigeix el
transmitent llevat de les
tarifes DRG, AJ0, AJ1,
AJ2, APH, AP0, TG1/2/3,
GS1/2/3, TS1/2/3 i
NSJ (tots els codis llevat
de 14, 15, 18 i 24)
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
183
Programes d’ajuda, model 600: dades de la liquidació
El programa permet indicar
si la nova autoliquidació
complementa una d’anterior.
La quota ingressada
disminueix l’import a
ingressar de la nova
autoliquidació
El programa permet
indicar si l’autoliquidació
és extemporània.
Indicant les dates, el
programa proposa el
recàrrec i els interessos
de demora aplicables
Es pot desactivar la
proposta d’interessos
i posar aquest import
manualment.
Es pot indicar si es vol
aplicar o no el recàrrec
amb la reducció del 25%.
A partir de
l’1 de desembre de 2011
només es pot indicar
com a lloc de pagament
entitat col·laboradora
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
184
DACIÓ EN PAGAMENT
Es bonifica la transmissió de l’habitatge habitual a l’entitat finan-
cera a canvi de l’arrendament i cessió posterior de l’habitatge.
-Subjecte passiu: l’entitat
financera
-Tarifa: TUB o TRT
-Codi bonificació: 442
EMPLENAMENT
MODEL 600
Normativa aplicable: art. 63 de la Llei 5/2012, de 20 de març, de mesures fiscals, financeres i
administratives i de creació de l’impost sobre les estades en establiments turístics
PERSONA
FÍSICA
ENTITAT
FINANCERA
ARRENDAMENT
i OPCIÓ
DE COMPRA
TRANSMISSIÓ
HABITATGE
HABITUAL
-Subjecte passiu: el deutor
-Tarifa: AUR (arrendament)
i TUB, TUF, TUJ, TUM,
TMP, THP, TRT, AJ4 (opció)
-Codi bonificació: 443
PERSONA
FÍSICA
ENTITAT
FINANCERA
TRANSMISSIÓ
HABITATGE
HABITUAL
Bonificació: 100 per 100, amb límit 8.000 euros
Bonificació: 100 per 100
-Subjecte passiu: el deutor
-Tarifa: TUB, TUF, TUJ,
TUM, TMP, THP, TRT
-Codi bonificació: 444
MÍNIM 10 ANYS
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
185
Normativa aplicable: Reglament de l'impost TPAJD (BOE 148, de 22/06/1995). Art. 10, 15,34, 43.
EMPLENAMENT
MODEL 600
CONCESSIONS ADMINISTRATIVES
La constitució d’una concessió administrativa està subjecta a TPO. Exemples.: l’explotació del bar d’un centre cívic o l’ocupació de l’espai públic per a ús privat (terrasses)
En queden excloses les concessions que tinguin per objecte les infrastructures
ferroviàries, de ports i aeroports.
Actes equiparats a concessions: Els actes i negocis administratius, sigui quina sigui la
seva modalitat o denominació, pels quals s'origina un desplaçament patrimonial a favor
de particulars com a conseqüència de l'atorgament de facultats de gestió de serveis
públics, o de l'atribució de l'ús privatiu o de l'aprofitament especial de béns de domini o
ús públic.
-Subjecte passiu: el
concessionari o beneficiari de la
concessió
-Transmitent: cal consignar la
persona que concedeix.
-Data de meritació: la data de
realització de l’acte o contracte
subjecte a gravamen.
-Base imposable: valor real del
dret originat per la concessió,
que es determina a partir
d’unes regles.
-Tarifes:
CEB - Explotació de béns*
CEO - Execució d’obres
CES - Explotació de serveis
ANE - Actes i negocis
equiparats als anteriors
*En cas de terrasses de bar,
la tarifa és ANE.
-Tipus impositiu: 4%
Regles de determinació de la base imposable 1. Quan el cànon de la concessió consisteixi en una quantitat total pel període
en qüestió, la base imposable és aquesta quantitat.
2. Quan es pagui una quantitat (cànon) de forma periòdica, serà:
- La quantitat total a satisfer, si el període de la cessió és inferior a l’any.
- La capitalització del cànon anual al 10%, si el període és superior a l’any.
3. Quan calgui revertir béns a l’Administració al final del període de vigència del
contracte, es computarà el valor net comptable estimat dels béns a la data de la
reversió, més les despeses previstes per a la reversió.
Les regles anteriors són d’aplicació acumulativa si a més de pagar cànon hi ha
reversió de béns. Quan la base imposable no es pot fixar per les regles anteriors:
4. S’aplica al valor dels actius fixos afectes a l’explotació, ús o aprofitament un
2% per cada any de durada de la concessió, amb el mínim del 10% i sense que
el màxim pugui excedir del valor dels actius.
5. A falta de l’anterior valoració, s’adoptarà l’assenyalada per la respectiva.
Administració pública.
6. En defecte de les dos regles anteriors, el valor declarat pels interessats, que
pot ser verificat per l’Administració.
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
186
DADES DEL SUBJECTE
PASSIU I TRANSMITENT
Programes d’ajuda: model 620
DADES DE L’OPERACIÓ I
MITJÀ DE TRANSPORT
DADES
DE LA LIQUIDACIÓ
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
187
Programes d’ajuda, model 620: dades personals
El programa admet
NIF, CIF i NIE
El programa només
admet províncies de
Catalunya (el subjecte
passiu ha de ser
resident a Catalunya)
El programa admet
NIF, CIF i NIE
El programa no limita
la residència del
transmitent (la seva
residència no afecta
l’impost)
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
188
Programes d’ajuda, model 620: dades de la liquidació
El programa permet indicar
si la nova autoliquidació
complementa una d’anterior
La quota ingressada
disminueix l’import a
ingressar de la nova
autoliquidació
El programa permet
indicar si l’autoliquidació
és extemporània
Indicant les dates, el
programa proposa el
recàrrec aplicable
Es pot indicar si es vol
aplicar o no el recàrrec
amb la reducció del 25%.
A partir de
l’1 de desembre de 2011
només es pot indicar
com a lloc de pagament
entitat col·laboradora
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
189
Programes d’ajuda, model 620: dades de l’operació i mitjà de
transport
Els tipus de mitjà de
transport són els
següents:
Vehicle
Embarcació
Recordeu que el programa
no admet aeronaus
El programa permet indicar si l’operació és:
Subjecta
Exempta
No subjecta
En els dos darrers casos s’ha d’indicar el
fonament legal de l’exempció o no-subjecció
Hi ha un programa per a cada any; per tant, només
es poden informar dates de meritació de l’any en curs.
Si es vol autoliquidar una operació d’un any anterior,
cal utilitzar el programa d’aquell exercici.
VEHICLES EMBARCACIONS
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
190
Programes d’ajuda, model 620: dades dels vehicles
Els tipus de vehicle
són els següents:
Turisme
Tot terreny
Ciclomotor
Motocicleta
Els tipus d’activitat són els següents:
Ús particular i altres
Ensenyament
Lloguer
Autotaxi o autoturisme*
En els tres darrers casos s’aplica una reducció
del 30 per 100 del valor del vehicle
*només és aplicable a turismes i tot terrenys
Les dades dels vehicles tipus turisme o tot terreny només es poden
indicar a través de la pantalla de cerca de vehicle
Els vehicles admesos són els de l’ordre ministerial
Per a vehicles tipus ciclomotor i motocicleta, les dades s’han
d’emplenar directament sobre els diferents camps d’informació
Es pot indicar si s’adquireix el 100 per 100 o el 50 per 100 del vehicle
El valor declarat no pot ser en cap cas inferior al de l’ordre ministerial
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
191
Programes d’ajuda, model 620: dades de les embarcacions
Els tipus d’embarcació
són els següents:
Embarcació de motor
Vela lleugera
Catamarà
Veler
Les dades de les embarcacions només es poden indicar
a través de la pantalla de cerca d’embarcació
Les embarcacions admeses són les de l’ordre ministerial
Es pot indicar si s’adquireix el 100 per 100 o el 50 per 100 de l’embarcació
El valor declarat no pot ser en cap cas inferior al de l’ordre ministerial
Cal indicar les dades dels motors de l’embarcació
ja que el motor s’ha de valorar conjuntament
amb l’embarcació
El tipus de motor són els següents:
Gasolina
Dièsel
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
192
TRIBUTACIÓ SOBRE EL JOC
Normativa aplicable. DECRET 2/2014, de 7 de gener, pel qual s'aprova el Reglament sobre el règim de
pagament dels tributs sobre el joc.
BINGOS
CASINOS
MÀQUINES RECREATIVES I D’ATZAR
APOSTES
RIFES, TÓMBOLES
I COMBINACIONS ALEATÒRIES
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
193
TAXA SOBRE SALES DE BINGO
QUOTA TRIBUTÀRIA, BASE IMP.,
TIPUS DE GRAVAMEN, MERITACIÓ
AUTOLIQUIDACIÓ
Model 043, terminis, lloc presentació
INFORMACIÓ TRIBUTÀRIA
Bingos (web ATC)
La taxa fiscal grava l’autorització, celebració o organització del joc del bingo, llevat que estiguin subjectes a
l’Impost sobre les activitats del joc, establert a la Llei 11/2011, de regulació del joc que és el que grava les
activitats de joc d’àmbit estatal.
Normativa aplicable (terminis, lloc de presentació i ingrés):
DECRET 2/2014, de 7 de gener, pel qual s'aprova el Reglament sobre el règim de pagament dels tributs sobre el joc.
Ordre ECO/368/2015, de 16 de desembre, per la qual es regula la proposta d'autoliquidació corresponent a la taxa
fiscal que grava l'autorització, celebració o organització del joc del bingo, i s'habilita la presentació i el pagament
telemàtic de l'autoliquidació obtinguda mitjançant aquest procediment.
.
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
194
Quota
tributària La quota s’obté multiplicant la base pel tipus de gravamen.
Base
imposable
- És la suma total del que satisfan els jugadors per l’adquisició dels cartons o el valor facial dels cartons,
llevat del bingo electrònic, en què ho és l’import jugat un cop descomptada la quantitat destinada a
premis.
- En el cas del bingo electrònic jugat a més d’una sala simultàniament, l’import jugat total i la quantitat
total destinada a premis s’han de prorratejar entre les sales en la proporció que representa l’import
jugat en cadascuna d’elles respecte de l’import jugat total.
Tipus de
gravamen
a) Tipus general: 25%.
b) Tipus Bingo plus: 15%.
c) Tipus Bingo americà: 15%.
d) Tipus Bingo electrònic: 30%.
Meritació La taxa es merita en el moment del subministrament de cartrons a l’entitat titular de l’autorització
administrativa corresponent o a l’empresa de serveis gestora del joc del bingo.
JOC. Taxa sobre sales de bingo
Quota tributària, base imposable, tipus de gravamen, meritació
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
195
MODEL ORIGEN ÚS PAGAMENT PRESENTACIÓ ENLLAÇOS
043 - PDF
web ATC
Es pot
utilitzar un sol
imprès per a
diversos tipus
de bingo.
- Telemàtic
- Entitats col·laboradores
-Telemàtica, dins del WEB de l’ATC
opció: Tramitació telemàtica del bingo
(accés amb certificat digital) A partir
01.01.2016
- Presencialment a les DT de l’ATC per
obtenir l’autoliquidació a través dels
serveis d’atenció presencial i fer el
pagament a les entitats bancàries.
- També es pot descarregar el PDF
emplenable del model 043, emplenar-lo i
fer el pagament a les entitats bancàries.
------ No cal presentar cap exemplar a l’ATC, llevat
que se sol·liciti ajornament o fraccionament de
la quota. En aquest cas, cal presentar
l’exemplar per a l’Administració a la delegació
territorial que correspongui.
Terminis
L’import global del tribut meritat per raó dels cartrons subministrats durant cada mes natural ha de ser
objecte d’autoliquidació i ingrés dins els quinze primers dies del segon mes següent.
En cas de cessament en l’activitat, l’autoliquidació i l’ingrés s’ha d’efectuar dins els quinze primers dies del
mes següent al del cessament.
Exercici
i període
Cal consignar amb quatre xifres l’exercici a què correspon el mes a liquidar, i a continuació indicar el mes
(mesos numerats de l’1 al 12)
Dades
de la sala Cal indicar la denominació, codi i adreça de la sala.
Subjecte
passiu L’empresa que organitza la celebració del joc de bingo.
JOC. Taxa sobre sales de bingo
Informació sobre el model 043
Autoliquidació
sales de bingo
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
196
TAXA SOBRE CASINOS DE JOC
QUOTA TRIBUTÀRIA, BASE IMP.,
TIPUS DE GRAVAMEN, MERITACIÓ
AUTOLIQUIDACIÓ
Model 044, terminis, lloc presentació
INFORMACIÓ TRIBUTÀRIA
Casinos (web ATC)
La taxa fiscal grava l’autorització, celebració o organització del joc en casinos, llevat que estiguin subjectes a
l’Impost sobre les activitats del joc, establert a la Llei 11/2011, de regulació del joc que és el que grava les
activitats de joc d’àmbit estatal.
Normativa aplicable . DECRET 2/2014, de 7 de gener, pel qual s'aprova el Reglament sobre el règim de
pagament dels tributs sobre el joc.
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
197
Quota
tributària
La quota tributària s’obté d’aplicar a la base imposable la tarifa de l’impost.
Base
imposable
Els ingressos bruts que s’obtenen procedents del joc. S’entén que són ingressos bruts la diferència entre
l’import total dels ingressos obtinguts procedents del joc i les quantitats satisfetes als jugadors per llurs
guanys.
No es computa com a ingrés l’import abonat per l’entrada a les sales de joc.
Tipus de
gravamen.
Tarifa
Porció de la base imposable Tipus aplicable
Entre 0 i 1.200.000,00 euros ..................... 20%
Entre 1.200.000,01 i 2.200.000,00 euros .. 35%
Entre 2.200.000,01 i 4.500.000,00 euros .. 45%
Més de 4.500.000,00 euros ...................... 55%
Meritació La taxa es merita en el moment de l’autorització i, si aquesta no hi és, en el moment de la celebració o
l’organització del joc.
JOC. Taxa sobre casinos
Quota tributària, base imposable, tipus de gravamen, meritació
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
198
MODEL ORIGEN ÚS PAGAMENT PRESENTACIÓ ENLLAÇOS
044 - PDF
web de l’ATC
En un mateix
imprès, tots
els ingressos
trimestrals del
casino.
- Pagament
telemàtic
- Presencial,
en entitats
col·laboradores
- Tramitació telemàtica
- Presencial. No cal
presentar cap exemplar a
l’ATC, llevat que se sol·liciti
ajornament o
fraccionament de la quota.
En aquest cas, cal
presentar l’exemplar per a
l’Administració a la
delegació territorial que
correspongui.
Terminis
L’autoliquidació i ingrés del tribut que grava els jocs fets als casinos s’ha de fer en pagaments fraccionats
trimestrals dins els vint primers dies dels mesos d’abril, juliol, octubre i gener, en relació amb el
trimestre immediatament anterior.
Exercici
i període
Cal consignar amb quatre xifres l’exercici a què correspon el període trimestral a liquidar, i a continuació
indicar el període trimestral que s’ingressa.
Dades
del casino Cal indicar la denominació, codi i adreça del casino de joc.
Subjecte
passiu L’empresa que organitza la celebració de jocs en casinos.
JOC. Taxa sobre casinos
Informació sobre el model 044
Autoliquidació
044
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
199
TAXA SOBRE MÀQUINES RECREATIVES I D’ATZAR
QUOTA TRIBUTÀRIA,
en funció del tipus de màquina
AUTOLIQUIDACIÓ
Model 45, terminis, lloc presentació
INFORMACIÓ TRIBUTÀRIA
màquines recreatives i d’atzar
(web ATC)
Normativa aplicable :
DECRET 2/2014, de 7 de gener, pel qual s'aprova el Reglament sobre el règim de pagament dels tributs sobre el joc.
ORDRE VEH/120/2016, de 17 de maig, per la qual es regula la proposta d'autoliquidació de la taxa fiscal del joc que
grava les màquines o aparells automàtics aptes per al joc, i es centralitza en els òrgans de la Delegació Territorial de
Barcelona de l'Agència Tributària de Catalunya la competència per a la seva gestió, recaptació i inspecció.
Avís sobre l'autoliquidació del 1r, 2n i 3r trimestre 2020:
- Per a l’autoliquidació corresponent al primer trimestre, el termini finalitza el 7 de juliol del
2020.
- Dins el termini de l’1 al 20 de setembre cal presentar, en autoliquidacions separades, les
autoliquidacions per a màquines autoritzades en trimestres anteriors, a les quals s’aplicaran
les bonificacions següents:
1. Bonificació del 100% de la quota de la taxa corresponent al segon trimestre del 2020.
2. Bonificació del 10% de la quota de la taxa corresponent al tercer trimestre del 2020.
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
200
JOC. Taxa sobre màquines recreatives i d’atzar.
Quota tributària
Màquines de tipus B o recreatives amb premi:
- Màquines o aparells de dos jugadors
- Màquines o aparells de tres jugadors o més
Màquines de tipus L.
Són màquines B d’un sol jugador, que tenen limitada l’aposta a 10 cèntims d’euro
Màquines de tipus C o d’atzar
- Màquines o aparells de dos jugadors
- Màquines o aparells de tres jugadors o més
La quota aplicable es determina en funció de la classificació de les màquines que estableix
el Reglament de màquines recreatives i d’atzar, aprovat pel Decret 23/2005, de 22 de febrer.
Consulteu les quotes al web de l’ATC: Màquines recreatives i d'atzar.
Tipus de màquines:
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
201
MODEL ORIGEN ÚS PAGAMENT PRESENTACIÓ ENLLAÇOS
045 - PDF
- web ATC
- Telemàticament:
A partir de la
proposta que
prepara l’ATC
- Presencialment:
Cal utilitzar un
imprès per a cada
màquina o aparell
automàtic.
Cal indicar tipus de
màquina: B, C o L.
Entitats
col·laboradores
Telemàtic
- Telemàticament
- Presencialment. No cal
presentar cap exemplar a
l’ATC, llevat que se
sol·liciti ajornament o
fraccionament de la
quota. En aquest cas, cal
presentar l’exemplar a la
delegació t que
correspongui.
Terminis
Màquines autoritzades en trimestres anteriors. La taxa es merita el primer dia de cada trimestre
natural, i l’ingrés s’efectua dins els primers vint dies dels mesos de març, juny, setembre i desembre. La
taxa es merita si no consta de manera fefaent que abans del primer dia de cada trimestre natural s’ha
renunciat a l’autorització o aquesta ha estat revocada.
Màquines de nova autorització. El pagament de la taxa corresponent al trimestre iniciat s’ha de fer dins
el termini de deu dies hàbils des de la data de notificació de l'autorització. No obstant això, no cal
autoliquidar la taxa si la nova màquina substitueix, en el mateix període i àmbit territorial, una altra
màquina del mateix tipus i modalitat de joc, donada de baixa definitiva i al corrent del pagament de la taxa.
Transmissió de màquines. En el cas de transmissió d'una màquina dins els dos primers mesos del
període impositiu, s’ha de satisfer la taxa corresponent a aquest període amb anterioritat a l'obtenció de
l’autorització.
Subjecte
passiu L’empresa que opera amb màquines recreatives i d’atzar.
CITA PRÈVIA
JOC. Taxa sobre màquines recreatives i d’atzar.
Informació sobre el model 045
Autoliquidació
màquines de joc
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
202
TAXA SOBRE APOSTES
AUTOLIQUIDACIÓ
Model 042
INFORMACIÓ TRIBUTÀRIA
Taxa sobre apostes (web ATC)
La taxa fiscal grava l’autorització, celebració o organització d’apostes, llevat que estiguin subjectes a l’Impost
sobre les activitats del joc, establert a la Llei 11/2011, de regulació del joc que és el que grava les activitats
de joc d’àmbit estatal.
QUOTA, BASE IMPOSABLE,
TIPUS DE GRAVAMEN, EXEMPCIONS
Normativa aplicable : DECRET 2/2014, de 7 de gener, pel qual s'aprova el Reglament sobre el règim de
pagament dels tributs sobre el joc.
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
203
JOC. Taxa sobre apostes
Quota tributària, base imposable, tipus de gravamen, exempcions
Quota
tributària La quota s’obté multiplicant la base pel tipus de gravamen.
Base
imposable
- És l’import total dels bitllets o resguards de participació venuts, sigui quin sigui el mitjà pel qual es facin.
- Però per a les apostes hípiques i sobre esdeveniments esportius, de competició o d’un altre caràcter
prèviament determinat, la base imposable és constituïda per la diferència entre la suma total de les
quantitats apostades i l’import dels premis obtinguts pels participants en el joc.
Tipus de
gravamen
A partir de l'1 d'octubre de 2019*:
a) Tipus general: 15% (tarifa APG)
b) Tipus corresponent a les apostes sobre esdeveniments esportius, de competició o d'un altre caràcter
prèviament determinat, i també a les apostes hípiques: 15% (tarifa APE)
Fins al 30 de setembre de 2019:
a) Tipus general: 13% (tarifa APG)
b) Tipus corresponent a les apostes sobre esdeveniments esportius, de competició o d'un altre caràcter
prèviament determinat, i també a les apostes hípiques: 10% (tarifa APE)
Exempcions La celebració d’apostes mútues esportives, quan l’organització i desenvolupament de les mateixes estigui
a càrrec del Patronat d’Apostes Mútues Esportives Benèfiques, creat per Decret-llei de 12 d’abril de 1946.
*Decret llei 12/2019, de 9 de juliol, de mesures urgents en matèria tributària i de lluita contra el frau fiscal
(DOGC núm. 7915, d’11 de juliol).
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
204
MODEL ORIGEN ÚS PAGAMENT PRESENTACIÓ ENLLAÇOS
042 - PDF
web de l’ATC
Cal utilitzar un
imprès per
trimestre,
amb totes les
apostes.
Entitats
col·laboradores
No cal presentar cap
exemplar a l’ATC, llevat
que se sol·liciti ajornament
o fraccionament de la
quota. En aquest cas, cal
presentar l’exemplar per a
l’Administració a la
delegació territorial que
correspongui.
Terminis La presentació de l’autoliquidació i l’ingrés s’ha de fer en pagaments fraccionats trimestrals, dins els vint
primers dies dels mesos d’abril, juliol, octubre i gener.
Exercici
i període
Cal consignar amb quatre xifres l’exercici a què correspon el període trimestral a liquidar, i a continuació
indicar el període trimestral que s’ingressa.
Subjecte
passiu L’empresa que organitza la celebració d’apostes.
JOC. Taxa sobre apostes.
Informació sobre el model 042
Autoliquidació 042
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
205
TAXA SOBRE RIFES, TÓMBOLES I COMBINACIONS ALEATÒRIES
AUTOLIQUIDACIÓ
Model 040, terminis, lloc presentació
INFORMACIÓ TRIBUTÀRIA
Taxa sobre rifes tómboles i comb. al.
(web ATC)
La taxa fiscal grava l’autorització, celebració o organització de rifes, tómboles i combinacions aleatòries
d’àmbit de Catalunya.
QUOTA, BASE IMPOSABLE,
EXEMPCIONS, TIPUS DE GRAVAMEN
Normativa aplicable : DECRET 2/2014, de 7 de gener, pel qual s'aprova el Reglament sobre el règim de
pagament dels tributs sobre el joc.
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
206
Quota
tributària S’obté multiplicant la base pel tipus de gravamen.
Base
imposable
1. De rifes i tómboles: l’import total de les butlletes, els bitllets o els altres mitjans de participació oferts, o,
a falta de suport físic, per l’import total dels ingressos obtinguts. Si no es poden determinar prèviament els
ingressos que s’obtindran, s’ha de presentar una liquidació per ingressos estimats i efectuar a compte
l’ingrés corresponent, de conformitat amb l’òrgan autoritzant i sens perjudici de la liquidació tributària que
escaigui una vegada es justifiqui l’import definitiu dels ingressos obtinguts.
2. De les combinacions aleatòries amb finalitats publicitàries i promocionals: el valor dels premis
oferts.
Tipus de
gravamen
Amb efectes a partir del 31 de gener de 2014 els tipus tributaris aplicables són els següents:
Rifes i tómboles:
a) Tipus general: 20% (JRP, JTO)
b) Tipus corresponent a les rifes i les tómboles declarades d’utilitat pública o benèfica: 7%. (JRB)
Combinacions aleatòries: 10%. (JCA)
Exempcions
Els sorteigs organitzats per l’Organització Nacional de Cecs (ONCE).
Els sorteigs d’amortització i capitalització que estiguin legalment autoritzats.
La celebració de les tómboles diocesanes de caritat, en les condicions determinades reglamentàriament.
La celebració de sorteigs, tómboles i rifes que organitzi la Creu Roja Espanyola, en les condicions
determinades reglamentàriament.
JOC. Taxa sobre Rifes, tómboles i combinacions aleatòries.
Quota tributària, base imposable, exempcions, tipus de gravamen
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
207
MODEL ORIGEN ÚS PAGAMENT PRESENTACIÓ ENLLAÇOS
040 - PDF
- web de
l’ATC
Cal utilitzar un
imprès per a
cada rifa,
tómbola o
combinació
aleatòria.
- Pagament
telemàtic
- Presencial,
en entitats
col·laboradores
- Tramitació telemàtica
- Presencial: No cal
presentar cap exemplar a
l’ATC, llevat que se sol·liciti
ajornament o
fraccionament de la quota.
En aquest cas, cal
presentar l’exemplar per a
l’Administració a la
delegació territorial que
correspongui.
Terminis Dins del termini d’un mes des de la data de l’autorització dictada per l’òrgan competent en matèria de joc
o, en el seu defecte, des de la data de celebració del joc.
Número
autorització
Només és obligatori en cas de rifes (tarifes JRP o JRB) i de tómboles (tarifa JTO).
ATENCIÓ!!!
Quan no hi ha una resposta de l’administració amb el número d’autorització, cal emplenar-ho amb zeros
de la següent manera: 000/00-00
Subjecte
passiu
Els organitzadors de rifes i tómboles i les empreses que entre les seves activitats incloguin desenvolupar
combinacions aleatòries amb finalitats publicitàries.
JOC. Taxa sobre Rifes, tómboles i combinacions aleatòries.
Informació sobre el model 040
Autoliquidació
040
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
208
Impost sobre les begudes ensucrades envasades
Aspectes generals de l’impost. Cal consultar la informació al web de l’ATC, a: http://atc.gencat.cat/ca/tributs/ibee/
L’impost no afecta les begudes que no es venen envasades (p. ex. orxata o granissats).
Com a norma general, el distribuïdor resident a Espanya és qui ha de repercutir l’impost als client i fer l’autoliquidació.
Autoliquidació El període de liquidació coincideix amb el trimestre natural.
El substitut del contribuent, o, si escau, el contribuent, estan obligats a presentar l’autoliquidació de l’impost i a efectuar-ne
l’ingrés corresponent entre els dies 1 i 20 del mes següent a la finalització del període de liquidació. Cal utilitzar el
model 520.
Avís: a causa de la situació excepcional provocada per la COVID-19, s'ajorna el termini per presentar les
autoliquidacions corresponents al primer trimestre, que passa a ser entre els dies 1 i 20 de juliol de 2020, en què cal
presentar, en autoliquidacions separades:
- la corresponent al 1r trimestre 2020
- la corresponent al 2n trimestre 2020.
Factura i tiquet
D’acord amb l’article 7.1 del Reglament del l’impost:
Article 7. Obligacions formals dels obligats tributaris
1. L'exigència de l'impost al contribuent ha de constar en la corresponent factura emesa pel substitut, en què
s'han d'identificar les quotes corresponents a les begudes subministrades en funció del tipus aplicable.
Per contra, la repercussió que ha de fer el contribuent de l'impost al consumidor final, prevista en l'apartat 2 de l'article
73 de la Llei 5/2017, del 28 de març, ha de fer-se en el preu de la beguda sense que sigui necessari fer-la constar
de forma diferenciada en el tiquet de compra.
Declaració informativa anual
S’ha de presentar de l’1 al 28 de febrer de cada any, ambdós inclosos, referides a l’exercici immediatament anterior, i
de forma telemàtica.
Més informació sobre l’impost i com declarar-lo: http://atc.gencat.cat/ca/tributs/ibee/
Normativa aplicable :
- Llei 5/2017, del 28 de març de mesures fiscals, administratives, financeres i del sector públic i de creació i regulació dels impostos sobre grans
establiments comercials, sobre estades en establiments turístics, sobre elements radiotòxics, sobre begudes ensucrades envasades i sobre
emissions de diòxid de carboni (DOGC núm. 7340, de 30.03.2017)
- DECRET 73/2017, de 20 de juny, pel qual s'aprova el Reglament de l'impost sobre begudes ensucrades envasades (DOGC 7396, de
22.06.2017)
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
209
CITA PRÈVIA per confeccionar la declaració
Atenció TELEFÒNICA
Ajuda confecció i presentació
de l’esborrany / renta WEB
ALTRA INFORMACIÓ
Impost sobre la RENDA de les persones físiques
Campanya 2019
TARIFES
DEDUCCIONS
AUTONÒMIQUES
Informació sobre l’impost al web de l’ATC:
L’IRPF
es pot presentar
a l’ATC?
https://atc.gencat.cat/ca/tributs/irpf/
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
210
Per DEMANAR CITA PRÈVIA PER CONFECCIONAR LA DECLARACIÓ IRPF 2019
s’ha de trucar als telèfons:
901 22 33 44* i 91 553 00 71* (de dilluns a divendres de 9 a 19 h)
Termini sol·licitud: del 7 de maig al 29 de juny de 2020
El servei de cita es pot prestar per telèfon ("Pla Li Truquem”).
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
211
ATENCIÓ TELEFÒNICA Ajuda telefònica a la confecció i presentació de l’esborrany / renta WEB.
901 200 345 o 91 535 68 13 (de dilluns a divendres de 9 a 21 h)
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
212
Per SOL·LICITAR INFORMACIÓ TRIBUTÀRIA DE RENDA, s’ha de trucar al telèfon:
901 33 55 33 o 91 554 87 70
(atenció amb operador/a, de dilluns a divendres de 9 a 19 h)
Termini: durant tot l’any (agost, fins a les 15 h)
DEDUCCIONS
AUTONÒMIQUES
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
213
IRPF - TARIFES EXERCICI 2019
BASE LIQUIDABLE DE L’ESTALVI - TARIFA AUTONÒMICA 2019
Base liquidable
de l’estalvi
Fins a euros
Increment en la quota
íntegra estatal
euros
Resta base liquidable de
l’estalvi
Fins a euros
Tipus
0 0 6.000,00 9.50
6.000,00 570 44.000,00 10,50
50.000,00 5.190 En endavant 11,50
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
214
INVERSIÓ EN
HABITATGE HABITUAL 2019
NAIXEMENT O ADOPCIÓ
LLOGUER
REHABILITACIÓ HABITATGE
MÀSTERS I DOCTORATS
VIDUÏTAT
DONACIONS
Consultes sobre els tipus
de deducció aplicables
al tram autonòmic
Altres consultes
901 33 55 33 o 91 554 87 70 (de dilluns a divendres, de 9 a 19 h)
ALTRES DEDUCCIONS AUTONÒMIQUES
ÀNGELS INVERSORS HABITATGES ADQUIRITS
ABANS DE JULIOL 2011
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
215
Supòsit
Naixement o adopció d’un fill durant l’any 2018
Import de la deducció de la part autonòmica de la quota íntegra
- en declaració individual, cada progenitor pot deduir 150 euros
- en declaració conjunta, deducció total de 300 euros
Normativa de referència: art. 1.3 de la Llei 21/2001, de 28 de desembre, de mesures
fiscals i administratives (DOGC 31.12.2001)
Aquesta deducció s’ha de posar a la casella 1000 del model 100, de declaració IRPF 2018
DECLARACIÓ IRPF. Altres deduccions autonòmiques. Naixement o adopció
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
216
SUPÒSIT ESPECIAL: FAMÍLIES NOMBROSES
DECLARACIÓ IRPF. Altres deduccions autonòmiques. Lloguer
Supòsit 1
Pagament de quantitats en concepte de lloguer de l’habitatge habitual durant 2018
Requisits
1. Estar en alguna
d’aquestes situacions
2. La suma de la base imposable general més la base imposable de l’estalvi menys el mínim
personal i familiar no ha de ser superior a 20.000 € (30.000 en cas de declaració conjunta)
3. Quantitats pagades pel lloguer superiors al 10% dels rendiments nets
4. Requisit formal: cal emplenar el camp “Informació addicional a la deducció autonòmica
per arrendament” (caselles 1021 a 1025).
Import de la deducció de la part autonòmica de la quota íntegra
- en declaració individual, 10% de la despesa amb màxim de 300 euros
- en declaració conjunta, 10% de la despesa amb màxim de 600 euros
Normativa de referència: art. 1.1 de la Llei 31/2002, de 30 de desembre, de mesures fiscals i
administratives (DOGC 31.12.2003) i art. 13 de la Llei 5/2007, de 4 de juliol, de mesures fiscals i
administratives (DOGC 6.7.2007)
Aquesta deducció s’ha de posar a la casella 1003, de declaració IRPF 2018.
- tenir 32 anys o menys a 31 de desembre de 2018, o
- haver estat a l’atur 183 dies o més durant 2018, o
- tenir un grau de discapacitat igual o superior al 65%, o
- ser vidu/vídua i tenir 65 anys o més a 31 de desembre de 2018
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
217
Supòsit 2
Pagament de quantitats en concepte de lloguer de l’habitatge habitual durant el 2018
quan es tracta de família nombrosa
Requisits
1. El contribuent ha de pertànyer a una família nombrosa
2. La suma de la base imposable general més la base imposable de l’estalvi menys el mínim
personal i familiar no pot ser superior a 20.000 euros (30.000 en cas de declaració conjunta)
3. Quantitats pagades pel lloguer de l’habitatge de la família nombrosa que excedeixin el
10% dels rendiments nets.
4. Requisit formal: cal emplenar el camp “Informació addicional a la deducció autonòmica
per arrendament” (caselles 1021 a 1025 ).
Import de la deducció de la part autonòmica de la quota íntegra
- en declaració individual, 10% de la despesa amb màxim de 600 euros
- en declaració conjunta, 10% de la despesa amb màxim de 600 euros
Normativa de referència: art. 1.1 de la Llei 31/2002, de 30 de desembre, de mesures fiscals i
administratives (DOGC 31.12.2003) i art. 13 de la Llei 5/2007, de 4 de juliol, de mesures fiscals i
administratives (DOGC 6.7.2007)
Aquesta deducció s’ha de posar a la casella 1003, de declaració IRPF 2018
DECLARACIÓ IRPF. Altres deduccions autonòmiques. Lloguer
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
218
Supòsit
Pagament de quantitats durant 2018 en concepte de rehabilitació de l’habitatge que
constitueixi o hagi de constituir l’habitatge habitual
Obres que constitueixen rehabilitació (art. 55 del Reglament de l’IRPF, aprovat pel Reial decret 439/2007, de 30 de març)
-les qualificades com a actuació protegida en matèria de rehabilitació d’habitatges, d’acord amb els
reials decrets 1186/1998, de 12 de juny; 1/2002, d’11 de gener; 801/2005, d’1 de juliol; i 2066/2008, de
12 de desembre
-les que tenen per objecte reconstruir l’habitatge mitjançant la consolidació i el tractament
d’estructures, façanes i elements anàlegs, sempre que el cost de l’obra superi el 25% del preu
d’adquisició si la compra s’ha fet durant els dos anys anteriors a l’obra o, en un altre cas, del valor
de mercat en el moment de la rehabilitació
Import de la deducció de la part autonòmica de la quota íntegra
1,5% de les quantitats satisfetes, les quals no poden superar 9.040 euros.
Per tant, la deducció màxima és de 9.040 x 1,5% = 135,6 euros
Normativa de referència: art. 3 del Decret llei 1/2008, d’1 de juliol, de mesures urgents
en matèria fiscal i financera (DOGC 3.7.2008)
Aquesta deducció s’ha de posar a la casella 1006 del model 100, de declaració IRPF 2018
DECLARACIÓ IRPF. Altres deduccions autonòmiques. Rehabilitació habitatge
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
219
Supòsit
Adquisició durant el 2018 d’accions o participacions socials en la constitució o ampliació de
capital de societats anònimes, limitades, anònimes laborals o limitades laborals, amb domicili a
Catalunya, amb les condicions següents:
-la participació assolida no pot superar el 35% del capital social, computada conjuntament amb
la del cònjuge i parents fins el 3r grau
-la societat ha de desenvolupar una activitat econòmica
-el contribuent no pot desenvolupar funcions executives o de direcció a la societat ni tenir una
relació laboral
-la inversió ha de constar en escriptura pública i mantenir-se durant 3 anys
Import de la deducció de la part autonòmica de la quota íntegra
30% de la quantitat invertida, amb una deducció màxima de 6.000 euros.
A partir del 31 de gener de 2014, en el cas de societats creades o participades per universitats
o centres d’investigació: 50% de les quantitats invertides, amb límit de 1.200 euros. Per poder aplicar la deducció (tant del 30% com del 50%), les les societats en què s’inverteix han de tenir domicili social i
fiscal a Catalunya.
Normativa de referència: art. 20 de la Llei 26/2009, de 23 de desembre, de mesures
fiscals, financeres i administratives (DOGC 31.12.2009); art. 52 de la Llei 7/2011, de 27 de juliol, de
mesures fiscals i financeres (DOGC 29.07.2011)
Aquesta deducció s’ha d’informar a la casella 1008 del model 100, de declaració IRPF 2018
DECLARACIÓ IRPF. Altres deduccions autonòmiques. Àngels inversors
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
220
Aclariment sobre el canvi que es va introduir en la campanya de la renda del 2018, referida a l’exercici
2017, motivat per un canvi normatiu introduït a la Llei d'acompanyament dels pressupostos del 2017.
El canvi en el tram autonòmic de la deducció estatal per a contribuents que van comprar un
habitatge a Catalunya abans de juliol del 2011, suposa a la pràctica que aquells contribuents
que tinguin una base imposable total de més de 30.000 euros, deixaran de beneficiar-se de
l’increment de la deducció del 7,5% al 9% d'una deducció estatal per habitatge habitual.
Fins a l’exercici 2016, un contribuent que hagués comprat un habitatge a Catalunya abans de juliol del
2011 tenia dret a beneficiar-se d'una deducció fiscal per habitatge habitual del 16,5%, 9 punts pel tram
autonòmic i 7,5 punts pel tram estatal, si complia algunes de les condicions: tenir 32 anys o menys en
la data de meritació de l'impost i cobrar menys de 30.000 euros; patir algun grau de discapacitat igual o
superior al 65%; haver estat en atur més de mig any o bé tenir almenys un fill. Que la base imposable
no excedeixi els 30.000 euros és ara una condició en tots els casos.
(es manté la deducció prevista amb caràcter general del 7,5%, en lloc de l'esmentat 9%.).
Normativa de referència: art. 142 de la Llei 5/2017, del 28 de març, de
mesures fiscals i financeres (DOGC 30.03.2017).
Aquesta deducció (part autonòmica) s’ha d’informar a la casella 0699 del model 100, de declaració
IRPF 2018)
DECLARACIÓ IRPF. Altres deduccions autonòmiques. Deducció per inversió
en habitatges adquirits abans de juliol de 2011 (canvi produït a l’exercici 2017)
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
221
Supòsit
Pagament d’interessos durant el 2018 corresponents a préstecs concedits per mitjà de
l’Agència de Gestió d’Ajuts Universitaris i de Recerca per finançar estudis de màster i
doctorat
Import de la deducció de la part autonòmica de la quota íntegra
100% dels interessos satisfets durant el 2018
Normativa de referència: art. 1.3 de la Llei 31/2002, de 30 de desembre, de mesures
fiscals i administratives (DOGC 31.12.2002)
Aquesta deducció s’ha de posar a la casella 1004 del model 100, de declaració IRPF 2018
DECLARACIÓ IRPF. Altres deduccions autonòmiques. Màsters i doctorats
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
222
Supòsit
Mort del cònjuge durant els anys 2016, 2017 o 2018
Import de la deducció de la part autonòmica de la quota íntegra
- l’import de la deducció és de 150 euros
- si el contribuent té al seu càrrec descendents que computen als efectes del mínim
per descendents, l’import de la deducció és de 300 euros
Descendents que computen
-els menors de 25 anys que convisquin amb el contribuent, no obtinguin rendes, excloses les
exemptes, superiors a 8.000 euros, i no presentin declaració per IRPF amb rendes superiors a 1.800
euros
-els discapacitats amb grau de minusvalidesa igual o superior al 33%, amb independència de l’edat,
que convisquin amb el contribuent, no obtinguin rendes, excloses les exemptes, superiors a 8.000
euros, i no presentin declaració per IRPF amb rendes superiors a 1.800 euros
Normativa de referència: art. 1 de la Llei 7/2004, de 16 de juliol, de mesures fiscals i
administratives (DOGC 21.7.2004)
Aquesta deducció s’ha de posar a la casella 1005 del model 100, de declaració IRPF 2018
DECLARACIÓ IRPF. Altres deduccions autonòmiques. Viduïtat
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
223
Supòsit
Donacions fetes durant el 2018 a les entitats següents:
Normativa de referència: art. 32 i 34 de la Llei 16/2008, de 23 de desembre, de mesures fiscals i
financeres (DOGC 31.12.2008)
Institut d’Estudis Catalans,
Institut d'Estudis Aranesos–Acadèmia
Aranesa de la Llengua Occitana
i fundacions i associacions dedicades al
foment de la llengua catalana o
l’occitana censades pel Departament
de Cultura
Import de la deducció
15% de la quantitat donada, amb el màxim
del 10% de la quota íntegra autonòmica
Casella del model 100, declaració IRPF: 1001
Instituts universitaris i altres centres de
recerca integrats o adscrits a
universitats catalanes o promoguts o
participats per la Generalitat, que tinguin
per objecte el foment de la recerca
científica i el desenvolupament i la
innovació tecnològics
Import de la deducció
25% de la quantitat donada, amb el màxim
del 10% de la quota íntegra autonòmica
Casella del model 100, declaració IRPF: 1002
Fundacions i associacions que figuren
en el cens d’entitats ambientals
vinculades a l’ecologia i la protecció i
millora del medi ambient, la
conservació del patrimoni natural i la
custòdia del territori
Import de la deducció
15% de la quantitat donada, amb el màxim
del 5% de la quota íntegra autonòmica
Casella del model 100, declaració IRPF: 1007
DECLARACIÓ IRPF. Altres deduccions autonòmiques. Donacions
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
L’IRPF es pot presentar a l’ATC?
FINESTRETA ÚNICA
tràmits que es poden realitzar
mitjançant la finestreta única
NO es pot presentar ni ingressar el pagament de l’IRPF a l’ATC.
L’impost sobre les persones físiques és un impost estatal que recapta l’AEAT (Agencia Estatal de
Administración Tributaria).
Nota (març 2019):
Ja no es pot presentar cap declaració de l’IRPF a l’ATC
(en cap cas, tampoc en paper ni en el cas que el resultat sigui a retornar o negatiu).
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
225
QUI està obligat a declarar?
TERMINI
I FORMA DE PRESENTACIÓ
CITA PRÈVIA per confeccionar la declaració
Per reservar la cita, cal escollir el tema PATRIMONI
IMPORTANT: no confondre amb transmissions patrimonials!
DOCUMENTACIÓ
MÍNIMS EXEMPTS
TARIFA
Impost sobre el PATRIMONI
Campanya 2019
Valoració de VEHICLES
i taules de depreciació
Valoració de BÉNS IMMOBLES
Valoració de DIPÒSITS BANCARIS
BONIFICACIONS EN LA QUOTA
Domiciliació errònia d’un compte corrent
Preguntes freqüents
Pagament duplicat o pagament en excés
Pagament telemàtic:
incidències tècniques i dubtes
Ajornar el pagament de l‘impost
Oblit de declarar un bé
Informació sobre patrimoni al web de l’ATC: https://atc.gencat.cat/ca/tributs/impost-patrimoni/
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
226
Aquells contribuents en els quals concorri una d’aquestes dues circumstàncies:
- La seva quota tributària resulta a ingressar
- Quan la quota tributària no resulta a ingressar però el valor dels seus béns o
drets, determinat d’acord amb les normes reguladores de l’impost, és
superior a 2.000.000 d’euros. Cal tenir en compte, a aquests efectes, tots els béns i drets del subjecte passiu, estiguin o no
exempts de l’impost, computats sense considerar les càrregues i gravàmens que disminueixin el
valor dels mateixos, ni tampoc els deutes o obligacions personals de les quals hagi de respondre
el subjecte passiu.
Nota: Les persones no residents a Espanya, que tributen per obligació real, cal que s’adrecin a l’Agència
Estatal d’Administració Tributària (telèfon 901 33 55 33).
DECLARACIÓ DE PATRIMONI. QUI està obligat a declarar?
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
227
DECLARACIÓ DE PATRIMONI. TERMINI I FORMA DE PRESENTACIÓ
1. El termini de presentació per a la declaració corresponent al 2019 és:
- en el cas que el resultat de la declaració sigui a ingressar i se’n domiciliï el
pagament en compte de l’1 d’abril al 25 de juny de 2020, ambdós inclosos.
- en la resta de casos, de l’1 d’abril al 30 de juny de 2020, ambdós inclosos.
2. La presentació de la declaració de l’impost sobre el patrimoni s’ha de fer
obligatòriament de manera electrònica, a través d’Internet, utilitzant el model 714.
Tramitació de l'impost (a través del web de l'AEAT)
Per a la presentació electrònica per Internet cal disposar d’un d’aquests requisits:
• Signatura electrònica avançada, ja sigui la incorporada al DNI electrònic o la basada en certificats
electrònics; o
• El sistema de firma amb clau d’accés en un registre previ com a usuari (PIN 24h); o
• La consignació del NIF de l’obligat o obligats tributaris i del número o números de referència de
l’esborrany o de les dades fiscals de l’IRPF que l’AEAT posa a disposició dels contribuents.
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
228
Per demanar cita prèvia per confeccionar la declaració de patrimoni 2018, cal verificar:
que ja es disposa de la DECLARACIÓ IRPF 2018, i
que se superen els MÍNIMS EXEMPTS
S’habiliten dues opcions per sol·licitar cita prèvia:
adreçar el contribuent a l’APLICACIÓ DE CITA PRÈVIA
(http://www.e-tributs.cat/ca/Utilitats/Pagines/CitaPreviaOficina.aspx). Per reservar la cita, cal escollir
el tema PATRIMONI (no confondre amb transmissions patrimonials!) i l’oficina [únicament les
oficines centrals l’Agència Tributària de Catalunya (pg. Zona Franca), a l’Oficina Territorial del
Barcelonès Nord, i a les delegacions territorials de Girona, Tarragona i Lleida]
en cas que la primera opció no sigui viable, gestionar al contribuent la sol·licitud
accedint a l’aplicació de cita prèvia
HORARIS HABILITATS
6 cites diàries de 40 minuts, des del 10 de maig fins al 26 de juny de 2019*:
09:00 – 09:40 11:40 – 12:20
09:40 – 10:20 12:20 – 13:00
10:20 – 11:00 13:00 – 13:40
*Les reserves es poden fer a partir del 9 de maig
IMPORTS
Aplicació informàtica cita prèvia
DECLARACIÓ DE PATRIMONI. CITA PRÈVIA NO DISPONIBLE
Per anul·lar una cita donada
Per reservar la cita, cal escollir el tema PATRIMONI
IMPORTANT: no confondre amb transmissions patrimonials!
ADRECES
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
229
En tots els casos -declaració d’IRPF 2018 si hi ha obligació de declarar, o esborrany de declaració
-declaració d’IP 2017, si hi havia obligació de declarar
Béns immobles
-- Escriptura pública d’adquisició del bé (compravenda, acceptació d’herència, etc.). Cal aportar també,
si escau, justificació del cost d’inversions i millores, així com despeses i tributs inherents a l’adquisició
satisfetes pels adquirents (com ara despeses de la notaria, del registre de la propietat i impostos
directament relacionats amb l’operació: IVA, impost sobre transmissions patrimonials i actes jurídics
documentats, impost sobre successions i donacions i, en el cas d’herències, impost sobre l'increment de
valor dels terrenys de naturalesa urbana).
-rebut de l’impost sobre béns immobles
-si s’escau, document acreditatiu del valor comprovat per l’Administració a efectes d’altres tributs
-rebuts de lloguer, en cas d’immobles arrendats amb contracte anterior al 9 de maig de 1985
-documentació acreditativa de l’edat de la persona usufructuària, en cas que el contribuent sigui titular de
la nua propietat
Dipòsits en
comptes -documentació d’informació fiscal facilitada per l’entitat financera
Accions i
participacions
-documentació sobre la valoració facilitada per l’entitat financera, en cas de títols cotitzats
-certificat de l’entitat on consti el nombre i valor de les participacions, en cas de títols no cotitzats
Assegurances de
vida -documentació del valor de rescat a 31 de desembre de 2018 facilitada per l’entitat asseguradora
Vehicles -documentació acreditativa de la marca, model i any de matriculació
Drets reals d’ús i
gaudi
-documentació acreditativa de l’edat de la persona usufructuària a 31 de desembre de 2018, en cas
d’usdefruits vitalicis
Deutes
-documentació sobre capitals pendents d’amortitzar a 31 de desembre de 2018 facilitada per l’entitat
financera
-documentació acreditativa de la finalitat del préstec, en cas d’adquisició de l’habitatge habitual
-si s’escau, documentació acreditativa de l’import pendent de pagament en concepte d’IRPF, ISD o
altres deutes
Bonificació de
patrimonis
protegits
-documentació del grau de discapacitat declarat
-document públic o resolució judicial amb l’inventari de béns i drets que constitueixen el patrimoni
protegit
PATRIMONI - DOCUMENTACIÓ
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
230
Els contribuents poden aplicar-se els MÍNIMS EXEMPTS següents:
Declaració de patrimoni 2018:
500.000 EUROS per cada contribuent
300.000 EUROS per l’habitatge habitual (només si es té el dret de propietat plena o
un dret d’ús o gaudi)
Normativa de referència: art. únic del Reial decret llei 13/2011, de 16 de setembre, pel qual es
restableix l’impost sobre el patrimoni, amb caràcter temporal; art. 59 de la Llei 5/2012, de 20
de març, de mesures fiscals, financeres i administratives i de creació de l’impost sobre les
estades en establiments turístics
DECLARACIÓ DE PATRIMONI. MÍNIMS EXEMPTS
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
231
Base
liquidable
Fins a euros
Quota
íntegra
Euros
Resta base
liquidable
Fins a euros
Tipus
0 0,00 167.129,45 0,210
167.129,45 350,97 167.123,43 0,315
334.252,88 877,41 334.246,87 0,525
668.499,75 2.632,21 668.500,00 0,945
1.336.999,51 8.949,54 1.336.999,26 1,365
2.673.999,01 27.199,58 2.673.999,02 1,785
5.347.998,03 74.930,46 5.347.998,03 2,205
10.695.996,06 192.853,82 En endavant 2,750
PATRIMONI
TARIFA EXERCICIS 2013, 2014 , 2015, 2016 , 2017 i 2018
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
232
En la campanya de l’impost sobre el patrimoni corresponent a l’exercici 2018, les persones
contribuents residents a Catalunya poden aplicar les bonificacions següents:
DECLARACIÓ DE PATRIMONI. BONIFICACIONS EN LA QUOTA
1. Bonificació dels patrimonis protegits de les persones amb discapacitat. Requisit: Que entre els elements patrimonials integrants de la base imposable de l’impost s’hagin inclòs
béns i/o drets que formin part del patrimoni especialment protegit del subjecte passiu, constituït a l’empara
de la Llei 41/2003, de 18 de novembre, de protecció patrimonial de les persones amb discapacitat i de
modificació del Codi Civil, de la llei d’enjudiciament Civil i de la Normativa Tributària amb aquesta finalitat
(BOE del 19).
També es pot aplicar la bonificació als béns o drets de continguts econòmic que formin part del patrimoni
protegit constituït a l’empara de la Llei 25/2010, de 29 de juliol, del llibre segon del Codi Civil de Catalunya,
relatiu a la persona i la família, ens els termes que preveu l’article 2 de la Llei 7/2014, en la redacció
donada per l’article 1 de la Llei 2/2016, de 2 de novembre.
Import de la bonificació: El 99 % de la part de quota minorada que proporcionalment correspongui al
valor net dels béns i drets pels quals el subjecte passiu tingui dret a la bonificació (casella 50 del model de
declaració).
Quota minorada = Quota íntegra – Deducció per impostos satisfets a l’estranger – Bonificació de la quota
a Ceuta i Melilla.
2. Bonificació de les propietats forestals. S’estableix una bonificació del 95 % en la part de la quota que correspongui proporcionalment a les
propietats forestals, sempre i quan disposin d’un instrument d’ordenació degudament aprovat per
l’Administració forestal competent de Catalunya*.
* Informació sobre l’Administració forestal competent:
Centre de la Propietat Forestal (depèn del Dept. d’Agricultura, Ramaderia, Pesca, Alimentació i Medi Natural)
Telèfon: 93 574 70 39
cpf@gencat.cat
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
233
Taula de depreciació de vehicles
Anys d’ús Percentatge
Fins a un any 100
Més d’un any, fins a dos 84
Més de dos anys, fins a tres 67
Més de tres anys, fins a quatre 56
Més de quatre anys, fins a cinc 47
Més de cinc anys, fins a sis 39
Més de sis anys, fins a set 34
Més de set anys, fins a vuit 28
Més de vuit anys, fins a nou 24
Més de nou anys, fins a deu 19
Més de deu anys, fins a onze 17
Més d’onze anys, fins a dotze 13
Més de dotze anys 10
El simulador de vehicles és una aplicació que permet saber el preu mitjà de venda
dels vehicles usats en funció de la marca, el model, la potencia i l'antiguitat del vehicle: http://www.e-tributs.cat/ca/Utilitats/Pagines/ValoracioVehicles.aspx
DECLARACIÓ DE PATRIMONI. VALORACIÓ DE VEHICLES i taules de depreciació
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
234
Els béns immobles tant de naturalesa urbana com rústica s’han de valorar en l’impost sobre el
patrimoni d’acord amb les següents regles:
DECLARACIÓ DE PATRIMONI. VALORACIÓ DE BÉNS IMMOBLES
1. Regla general de valoració Es computarà prenent com a referència el més gran dels tres següents:
a) El valor cadastral consignat en el rebut corresponent a 2018 de l’impost sobre béns immobles.
b) El valor comprovat per l’Administració als efectes d’altres tributs com, per exemple, l’impost sobre
transmissions patrimonials i actes jurídics documentats o l’impost sobre successions i donacions.
c) El preu, contraprestació o valor d’adquisició.
Cal precisar que el preu es refereix a les operacions de compravenda, la contraprestació a les permutes i el
valor d’adquisició als supòsits de successions o donacions.
Regles especials de valoració: a) Immobles que estiguin arrendats a 31 de desembre de 2018
En general, els immobles urbans arrendats també es valoren per la regla general.
No obstant això, els habitatges i locals de negoci arrendats mitjançant contractes celebrats abans del
09.05.1985 es valoraran capitalitzant el 4 % la renda meritada en l’exercici 2015, sempre que el resultat
sigui inferior al que resultaria de l’aplicació de la regla general de valoració de béns immobles.
A aquests efectes, per al càlcul de la capitalització de la renda es pot utilitzar la fórmula següent:
Valor computable = Renda meritada durant l’exercici x 25
b) Immobles en fase de construcció
Els immobles que estiguin en fase de construcció es valoren per les quantitats que efectivament s’hagin invertit en
la construcció fins a la data de meritació de l’impost (31 de desembre). També s’haurà de computar el
corresponent valor patrimonial del solar.
En el cas de propietat horitzontal, la part proporcional del valor del solar es determina segons el
percentatge fixat en el títol.
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
235
DECLARACIÓ DE PATRIMONI. VALORACIÓ DE DIPÒSITS BANCARIS
La valoració de cadascun dels dipòsits en compte s’efectua pel saldo que tinguin a la data de
meritació de l’impost (31 de desembre), llevat que aquest resultés inferior al saldo mitjà
corresponent a l'últim trimestre de l’any, cas en el qual es prendrà aquest últim.
Per al càlcul del saldo mitjà, no es computaran:
- Els fons retirats per a l’adquisició de béns i drets que figurin en el patrimoni.
- Els fons retirats per a la cancel·lació o reducció de deutes.
- Els ingressos efectuats en l’últim trimestre que provinguin de préstecs o crèdits. En aquests casos,
tampoc no serà deduïble el deute corresponent.
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
236
DECLARACIÓ DE PATRIMONI.
Pregunta freqüent: DOMICILIACIÓ ERRÒNIA D’UN COMPTE CORRENT
He domiciliat en un compte corrent erroni el pagament de la declaració de l’impost sobre el
patrimoni que he presentat a través d’Internet. Què haig de fer?
La persona interessada pot modificar, fins al 26 de juny, el número de compte bancari facilitat a
través de l'opció "Domiciliacions - Consulta, revocació, rehabilitació o rectificació del compte de
domiciliació" disponible en l'apartat "Pagament d'impostos" de la Seu Electrònica.
Aquest tràmit requereix disposar de signatura digital (certificat o DNI electrònic) o estar donat d'alta
en el sistema d'identificació Cl@vePIN.
Més informació:
Anul·lació o rectificació del compte de domiciliació
Accés al servei:
Domiciliacions (web de l’AEAT)
Només excepcionalment, i fins al 22 de juny, es pot sol·licitar el canvi de compte corrent a través del
formulari de contacte disponible a https://atc.gencat.cat/ca/atencio/contacte/.
En la sol·licitud cal indicar:
• Nom i cognoms, NIF i adreça de la persona contribuent
• Número de Codi Segur de Verificació (CSV) de la declaració presentada
• Indicació del compte corrent a on es vol domiciliar el pagament, en substitució del que es va indicar
erròniament en la declaració.
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
237
DECLARACIÓ DE PATRIMONI.
Pregunta freqüent: PAGAMENT DUPLICAT O PAGAMENT EN EXCÉS
Què haig de fer si he pagat dues vegades una declaració de l’impost sobre el patrimoni? I si
he pagat de més perquè he declarat més béns o drets dels que s’havien de declarar?
En els casos en què s’ha produït una duplicitat en el pagament de deutes tributaris, o bé quan la
quantitat pagada és superior a l’import a ingressar, s’ha de fer arribar una sol·licitud de rectificació de
l’autoliquidació i la devolució d’ingressos indeguts a la delegació territorial corresponent de l’Agència
Tributària de Catalunya. Per fer-ho, es pot utilitzar:
- l’imprès S03 de devolució d’ingressos indeguts / Rectificació d’autoliquidació
- i el formulari Sol·licitud de transferència bancària
En qualsevol cas, la sol·licitud ha de contenir les dades següents:
a) nom i cognoms o raó social de la persona obligada i, en el seu cas, del seu representant, amb
fotocòpia del NIF i de la documentació acreditativa de la representació.
b) identificació del deute indegudament ingressat, amb indicació del número d’autoliquidació, l’import
ingressat i l’import la devolució de la qual se sol·licita.
c) el número de compte corrent on se sol·licita rebre la devolució de l’ingrés.
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
238
DECLARACIÓ DE PATRIMONI.
Pregunta freqüent: PAGAMENT TELEMÀTIC: INCIDÈNCIES TÈCNIQUES O DUBTES
Què haig de fer si tinc una incidència tècnica o un dubte tècnic en relació amb el procés de
presentació telemàtic de la declaració de l’impost sobre el patrimoni?
La presentació telemàtica de la declaració de l’impost sobre el patrimoni es realitza mitjançant la seu
electrònica de l’Agència Estatal d’Administració Tributària. Per tant, qualsevol incidència respecte
la presentació d’aquesta declaració l’han de resoldre els serveis d’informació tributària de
l’Agència Estatal d’Administració Tributària (telèfon 901 33 55 33) .
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
239
DECLARACIÓ DE PATRIMONI.
Pregunta freqüent: PAGAMENT TELEMÀTIC: AJORNAR EL PAGAMENT DE L’IMPOST
Què haig de fer si vull ajornar el pagament de l‘impost?
Un cop feta la declaració s’ha d’escollir l’opció “reconeixement de deute amb sol·licitud d’ajornament”
i enviar-la telemàticament.
A més, cal presentar * davant la delegació territorial corresponent de l’Agència Tributària de
Catalunya, una sol·licitud d'ajornament juntament amb una còpia del document “Informació de la
presentació de la declaració” (que s’obté quan la declaració ha esta presentada correctament).
Els impresos per demanar l’ajornament, disponibles a l’apartat sol·licitud d'ajornament de deutes del
web de l’ATC són:
- el model S13 (per a deutes fins a 30.000 €)
- o el model S14 (per a deutes superiors a 30.000 €)
* El tràmit també es pot realitzar telemàticament a través del Registre electrònic de l’ATC.
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
240
DECLARACIÓ DE PATRIMONI.
Pregunta freqüent: PAGAMENT TELEMÀTIC: OBLIT DE DECLARAR UN BÉ
Què haig de fer si m’he descuidat de declarar un bé?
Cal presentar una declaració complementària marcant la casella 10 del formulari de declaració.
Aclariment: la complementària només serveix per a béns subjectes a l’impost. Si el bé que s’ha
oblidat de declarar són participacions exemptes el programa no admet complementàries (ja que no hi
ha augment de quota) i per tant, si es vol regularitzar es pot fer mitjançant un escrit dirigir a la
Delegació corresponent de l’ATC.
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
SUBHASTES
241
El 19 de juny de 2019 l’Agència Tributària de Catalunya obre la seva primera subhasta pública
electrònica i, així, completa el procediment de recaptació executiva dels deutes impagats en període voluntari
que va iniciar amb el desplegament territorial i competencial l’any 2017.
La subhasta es durà a terme a través de “Subhastes ATC”, un nou portal dins la seu electrònica de l’ATC que
des d’ara serà el lloc de celebració de les subhastes de béns embargats per l’Agència Tributària de Catalunya
als contribuents que no hagin fet efectiu el pagament dels seus deutes. També s’hi podran licitar les propietats
embargades per les entitats locals que formen part de la xarxa Tributs de Catalunya amb les quals l’Agència
hagi signat un conveni de col·laboració.
Accés al portal de subhastes des de la seu electrònica de l’ATC:
https://atc.gencat.cat/ca/gestions/executiva/subhastes/
Accés directe al portal de subhastes:
https://subhastes.atc.gencat.cat/
Més informació:
L’Agència Tributària de Catalunya organitza la seva primera subhasta pública electrònica (notícia14.06.2019)
Guia i consultes
• Dubtes sobre el funcionament: Guia de participació a les subhastes telemàtiques de l'ATC (pdf)
• Incidència tècnica en la participació a través del portal de subhastes, cal utilitzar el formulari
d'incidències tecnològiques: http://atc.gencat.cat/ca/atencio/formulari/.
• Consultes o dubtes que no quedin aclarits en aquesta guia, es pot enviar un correu electrònic
a: atc.subhastes@atc.cat.
Cita prèvia
Models i
formularis
Informació sobre tràmits
Informació sobre
tributació
Incidències informàtiques
Glossari
Programes d’ajuda
30/09/2020
Web de l’ATC
242
Finalització situació excepcional COVID-19 i tràmits tributaris
Les oficines van tornar a obrir a partir de l’1 de juny i la cita prèvia és obligatòria la cita prèvia per ser atès.
Es pot utilitzar:
- La tramitació telemàtica
- El registre electrònic de l’ATC, en cas de gestions no disponibles telemàticament (l’accés requereix
identificació digital): http://atc.gencat.cat/ca/gestions/registre-electronic/
- En cas de dubte, el formulari de consultes: http://atc.gencat.cat/ca/atencio/contacte/
Han quedat modificats els terminis de:
- Presentació i pagament d’autoliquidacions. Vegeu informació Decret llei 23/2020, de 9 de juny, de mesures
urgents en matèria tributària (DOGC 8152, d'11.06.2020)
El 30 de maig va finalitzar el termini ampliat de:
- Pagament de liquidacions i deutes, ajornaments i fraccionaments.
- Requeriments, embargaments, al·legacions i altres.
- Interposició de recursos de reposició i reclamacions economicoadministratives
- Procediment inspector
Documents de referència sobre la modificació de terminis
L’afectació concreta en els terminis es pot consultar en els documents:
- Llista resum de l'afectació de l'estat d'alarma en els tràmits tributaris [PDF]
- Nota informativa i preguntes freqüents en relació amb el compliment de les obligacions tributàries i les
derivades de la recaptació en via executiva [PDF]
Podeu consultar tota la informació a: Mesures excepcionals. Recull informatiu