Post on 28-Sep-2018
Impuesto a la Renta –Rentas de Capital Personas Naturales
PDT 681- Persona Natural – Renta Anual 2012
Caso Práctico
PDT 681 – Persona Natural – Otras Rentas
Aprobado por Resolución de Superintendencia No. 304-2012/SUNAT.
¿Quiénes están obligados a presentar DDJJ por rentas de segunda categoría?
Los sujetos que hubieran obtenido:
•Rentas de segunda categoría por ganancias de capital originadas en la
enajenación, redención o rescate de acciones, participaciones, bonos,
títulos y otros valores mobiliarios.
•Rentas de Fuente Extranjera provenientes de dichos bienes.
PDT 681 – Persona Natural – Otras Rentas
Siempre que en el ejercicio 2012, el sujeto se encuentre en cualquiera de
las siguientes situaciones:
(i)Consigne un saldo a favor del fisco en la casilla 362 del PDT 681
(ii)Arrastren saldos a favor del IR de ejercicios anteriores y los apliquen
contra el Impuesto anual por rentas de segunda categoría consignado en
la casilla 357 del PDT 681, o
(iii)Hayan percibido ingresos por un monto superior a S/. 31,938 (Suma de
casillas 350 y 385 del PDT Nº 681).
No domiciliados: pago directo con Formulario 1073
PDT 681 – Persona Natural – Otras RentasVencimiento
0 22 de marzo de 2013
1 25 de marzo de 2013
2 y 3 26 de marzo de 2013
4 y 5 27 de marzo de 2013
6 y 7 01 de abril de 2013
8 y 9 02 de abril de 2013
Rentas de Capital: Segunda Categoría
Se presenta DDJJ solo por:
Las rentas producidas por la enajenación, redención o rescate de
acciones y participaciones representativas del capital, acciones de
inversión, certificados, títulos, bonos y papeles comerciales, valores
representativos de cédulas hipotecarias, obligaciones al portador u
otros al portador y otros valores Ganancia de Capital mobiliarios
Formulario Virtual Nº 681 – Simplificado Renta Anual 2012: no aplicable
para perceptores de renta de segunda categoría
Identificación del Contribuyente
Rentas de Capital: Segunda Categoría
Archivo personalizado: El archivo personalizado incorpora en el PDT de manera
automática, información referencial de sus rentas, retenciones y pagos directos, la misma
que deberá ser verificada y de ser el caso, completada o modificada por el declarante
antes de generar y enviar su declaración.
Permite exportar información de.
�Retenciones de rentas de segunda categoría – Código de Tributo: 3022
�Renta calculada de renta de segunda categoría (Casilla 350)
Rentas de Segunda Categoría: Renta de Capital – Renta de Fuente Peruana
Durante el año 2012, una persona natural domiciliada ha realizado las siguientes operaciones:
1.Renta de Fuente Peruana:1.1. Enajenación de acciones de empresa peruana que cotiza en la BVL, a través de un fondo
de Inversión.
1.2. Enajenación de acciones de empresa peruana que cotiza en la BVL.1.3. Enajenación de acciones de empresa peruana que cotiza fuera de la BVL.
2.Renta de Fuente Extranjera:2.1. Enajenación de acciones de empresa extranjera, a través de un fondo de Inversión.2.2. Enajenación de acciones de empresa extranjera a través de un mecanismo extranjero con
el que existe un Convenio de Integración (MILA).
2.3. Enajenación de acciones de empresa extranjera a través de cualquier mecanismo no especificado en la LIR.
¿Cómo llenar la sección “Rentas de Capital - Segunda Categoría” del PDT 0681?
Rentas de Capital - Segunda Categoría:
1.1. Enajenación de acciones de empresa peruana que cotiza en la BVL, a través de un fondo de Inversión.Walker es partícipe del Fondo de Inversión Los Laureles S.A.
Con fecha 03/03/12, el Fondo efectuó la enajenación de acciones de una empresa peruana generando una
ganancia para Walker de S/. 10,000, la cual fue rescatada. El Fondo procedió a efectuar una retención por el
Impuesto a la Renta por el monto de S/. 625.
Asimismo, con fecha 17/06/12, Walker obtuvo una pérdida ascendente a S/. 600 por la enajenación de acciones
a través del mismo Fondo, el cual también fue rescatado.
Fecha EmpresaGanancia de
CapitalRetención 6.25%
03/03/12 Fondo de Inversión Los Laureles S.A. S/. 10,000 S/. 625
17/06/12 Fondo de Inversión Los Laureles S.A. (S/. 600) NO
Rentas de Capital - Segunda Categoría:Renta de Fuente Peruana
1.2. Enajenación de acciones de empresa peruana que cotiza en la BVL.
Con fecha 05/04/12, Walker enajenó acciones de Sanson S.A ., empresa que cotiza en la BVL, y obtuvo una pérdida ascendente a S/. 2,000.
Asimismo, con fecha 11/11/12, Walker enajenó acciones de Sanson S.A ., empresa que cotiza en la BVL, por el importe de S/. 20,000 las que fueron adquiridas por el monto de S/. 2000 con fecha 02/01/10; sin embargo, no
comunicó el costo computable de aquellas, por lo que CAVALI procedió a efectuar la retención correspondiente
considerando como costo computable el valor de “0” (Cero).
Fecha Empresa Ganancia de Capital Retención 5%
05/04/12 Sanson S.A. (S/. 2,000) NO
11/11/12 Sanson S.A. S/. 20,000 S/. 1,000
Rentas de Capital - Segunda Categoría:Renta de Fuente Peruana
COSTO COMPUTABLE - CAVALI:
Bienes adquiridos hasta el 31/12/09 Bienes adquiridos
• 30/12/09 01/01/11 09/07/11
• Información: Información:
• SI: Se aplica la regla del mayor valor. SI: Costo informados por titular
• NO: Se aplica el valor al cierre del ejercicio 2009 NO: Se considera como costo el que esté registrado
• No son deducibles pérdidas generadas. Si no registrado el costo computable será cero “0”.
Rentas de Capital - Segunda Categoría:Renta de Fuente Peruana
1.3. Enajenación de acciones de empresa peruana que cotiza fuera de la BVL.
Con fecha 05/06/1, Walker obtuvo una ganancia de S/. 1,000 por la enajenación de acciones de Genius S.A. que cotizaba fuera de la BVL.
Asimismo, con fecha 07/12/11, Walker obtuvo una pérdida de S/. 500 por la enajenación de acciones de Genius S.A. que tampoco cotizaba en la BVL.
Fecha Empresa Ganancia de Capital Retención 5%
05/06/11 Genius S.A. S/. 1,000 NO
07/12/11 Genius S.A. (S/. 500) NO
2.1. Enajenación de acciones de empresa extranjera, a través de un fondo de Inversión.
Con fecha 05/05/12, el Fondo de Inversión Piloto efectuó la enajenación de acciones de una empresa
extranjera generando una ganancia para Walker de S/. 6,000.
Asimismo, con fecha 11/09/12, Walker obtuvo una pérdida ascendente a S/. 500 por la enajenación de acciones
a través del mismo Fondo, el cual también fue rescatado.
Fecha EmpresaGanancia de
CapitalRetención 6.25%
05/05/12 Fondo de Inversión Piloto S/. 6,000 S/. 375
11/09/12 Fondo de Inversión Piloto (S/. 500) NO
Rentas de Capital - Segunda Categoría:Renta de Fuente Extranjera
2.2. Enajenación de acciones de empresa extranjera, a través de un mecanismo extranjero con el que existe un Convenio de Integración (MILA).
Con fecha 07/07/12, Walker obtuvo una ganancia de S/. 12,000 por la enajenación de acciones de Sonny (empresa Colombiana) realizada a través de la BVColombiana, así como una pérdida de S/. 3,000 por una
operación posterior de fecha 13/10/12.
Fecha Empresa Ganancia de Capital Retención 5%
07/07/12 Sonny S/. 12,000 NO
13/10/12 Sonny (S/. 3,000) NO
Rentas de Capital - Segunda Categoría:Renta de Fuente Extranjera
Rentas de Capital - Segunda Categoría:Renta de Fuente Extranjera
2.2. Enajenación de acciones de empresa extranjera, a través de cualquier mecanismo no especificado en la LIR.
Con fecha 01/09/12, Walker obtuvo una ganancia de S/. 4,000 por la enajenación de acciones de la empresa
argentina Tulipan realizada a través de la BVUruguaya, así como una pérdida de S/. 1,000 por una operación posterior de fecha 13/10/12.
Fecha Empresa Ganancia de Capital Retención 5%
01/09/12 Tulipan S/. 4,000 NO
13/10/12 Tulipan (S/. 1,000) NO
FECHA OPERACIÓN GANANCIA RETENCIÓN
GANANCIA DE FUENTE PERUANA
03/03/12 Enajenación de Acciones a través del Fondo de Inversión Los Laureles S.A. S/. 10,000 S/. 625
05/06/12 Enajenación de Acciones de Genius S.A. fuera de la BVL S/. 1,000 NO
11/11/12 Enajenación de Acciones de Sanson S.A. a través de la BVL S/. 20,000 S/. 1,000
TOTAL S/. 31,000 S/. 1,625
PERDIDA DE FUENTE PERUANA
05/04/12 Enajenación de Acciones de Sanson S.A. a través de la BVL (S/. 2,000) NO
17/06/12 Enajenación de Acciones a través del Fondo de Inversión Los Laureles S.A. (S/. 600) NO
07/12/12 Enajenación de Acciones de Genius S.A. fuera de la BVL. (S/. 500) NO
TOTAL S/. 3,100 -
GANANCIA DE FUENTE EXTRANJERA
05/05/12 Enajenación de Acciones a través del Fondo de Inversión Piloto S/. 6,000 S/. 375
07/07/12 Enajenación de Acciones de Sonny realizada a través del MILA S/. 12,000 NO
01/09/12 Enajenación de Acciones de Tulipan S/. 4,000 NO
TOTAL S/. 22,000 S/. 375
GANANCIA DE FUENTE EXTRANJERA
11/09/12 Enajenación de Acciones a través del Fondo de Inversión Piloto (S/. 500) NO
13/10/12 Enajenación de Acciones de Sonny realizada a través del MILA (S/. 3,000) NO
03/10/12 Enajenación de Acciones de Tulipan (S/. 1,000) NO
TOTAL S/. 4,500 -
Resumen de Operaciones
Casilla 350: Renta Bruta Total - Ganancias de Capital
En esta casilla, se debe considerar la Ganancia de Capital generada:
1. A través de Fondos y Fideicomisos
Fecha Empresa Ganancia de Capital Retención 6.25%
03/03/12 Los Laureles S.A. S/. 10,000 S/. 625
2. A través de la BVL
Fecha Empresa Ganancia de Capital Retención 5%
11/11/12 Sanson S.A. S/. 20,000 S/. 1,000
3. Fuera de la BVL
Fecha Empresa Ganancia de Capital Retención 5%
05/06/11 Genius S.A. S/. 1,000 NO
TOTAL S/. 31,000 S/. 1,625
• Los montos antes ingresados se ven reflejados en la Casilla 350.• Las Casillas 351 a 354 se calculan automáticamente.
Casilla 355: Pérdida de Capital
1. A través de Fondos y Fideicomisos
Fecha Empresa Pérdida de Capital Retención 5%
17/06/11 Los Laureles S.A. (S/. 600) NO
2. A través de la BVL
Fecha Empresa Pérdida de Capital Retención 5%
05/04/11 Sanson S.A. (S/. 2,000) NO
3. Fuera de la BVL
Fecha Empresa Pérdida de Capital Retención 5%
01/12/11 Genius S.A. (S/. 500) NO
TOTAL (S/. 3,100) -
• Los montos antes ingresados se ven reflejados en la Casilla 355.
Casilla 385: Renta Neta de Fuente Extranjera
* Solo la ganancia y la pérdida de capital generada a través del MILA podráser compensada entre sí para efectos de determinar la Renta Neta de
Segunda Categoría de Fuente Extranjera.
A través del MILA *
Fecha Empresa Ganancia de Capital
07/07/12 Sonny S/. 12,000
Fecha Empresa Perdida de Capital
13/10/12 Sonny (S/. 3,000)
TOTAL S/. 9,000
• En la Casilla 385 se ingresa el monto antes calculado.
Casilla 357: Impuesto a la Renta Determinado
Casilla 359: Crédito por Impuesto retenido
Casilla 360: Saldo a favor del contribuyente
¿Cómo llenar la sección “Rentas de Trabajo y/o Fuente
Extranjera” del PDT 0681?
1. A través de Fondos y Fideicomisos
Fecha Empresa Ganancia de Capital Retención 6.25%
05/05/12 Fondo de Inversión Piloto S/. 6,000 S/. 375
2. A través de Otros
Fecha Empresa Ganancia de Capital Retención 5%
01/09/12 Tulipán S/. 4,000 NO
TOTAL S/. 10,000 S/. 375
*La ganancia de capital generada a través de mecanismos distintos al MILA y a los señalados en la Ley deberá considerarse en esta casilla.
Rentas de Trabajo y/o Fuente Extranjera
En esta casilla, se debe colocar la suma y compensación entre sí de los resultados que arrojen sus
fuentes productoras de renta extranjera y, únicamente si de dichas operaciones resultara una renta
neta, la misma se sumará a la renta neta de cuarta y quinta categoría.
Casilla 116: Renta Neta de Fuente Extranjera
Casilla 120: Impuesto a la Renta (Tasa 15%, 21%, 30%)
Casilla 122: Crédito por Impuesto
Casilla 142: Saldo por Regularizar a favor del Fisco
GRACIAS