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INSTITUTO NACIONAL TECNOLÓGICO
DIRECCIÓN GENERAL DE FORMACIÓN PROFESIONAL
MANUAL DEL PROTAGONISTA
REGISTROS DE OPERACIONES ECONOMICAS
Especialidad: Contabilidad
Nivel de Formación: Técnico General
ABRIL, 2016
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INSTITUTO NACIONAL TECNOLÓGICO
Dirección Ejecutiva
Cra. Loyda Azucena Barreda Rodríguez
Subdirección Ejecutiva
Cro. Walter Sáenz
Dirección General de Formación Profesional
Cra. Daysi Rivas Mercado
Subdirección General de Formación Profesional
Cro. José Virgilio Vásquez
COORDINACION TÉCNICA
Dirección Técnica Docente
Cro. Freddy Garay Portocarrero
Departamento de Currículum
Cra. Mirna Cuesta Loaisiga
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PRESENTACIÓN
El Instituto Nacional Tecnológico (INATEC), como organismo rector de la Formación Profesional en Nicaragua ha establecido un conjunto de políticas y estrategias en el marco de la implementación del Plan Nacional de Desarrollo Humano, para contribuir con el desarrollo económico que nos permita avanzar en la eliminación de la pobreza en Nicaragua. El Gobierno de Reconciliación y Unidad Nacional a través de INATEC ha formado y entregado miles de nuevos técnicos a la economía nacional, brindándoles mayores oportunidades de empleo y mejores condiciones de vida a las familias nicaragüenses, mediante una oferta de Formación Profesional más amplia que dignifique los oficios, formando con calidad a jóvenes, mujeres y adultos,contribuyendo así, a la generación de riqueza para el bienestar social con justicia y equidad. Nos proponemos profundizar la ruta de restitución de derechos para continuar cambiando hacia un modelo que brinde más acceso, calidad y pertinencia al proceso de Formación Profesional de las/los nicaragüenses sustentada en valores cristianos, ideales socialistas y prácticas cada vez más solidarias. Este esfuerzo debe convocarnos a todos, empresarios, productores del campo y la ciudad, a los subsistemas educativos, a la cooperación nacional e internacional disponiendo recursos y energías de manera integral y solidaria, para el presente y el futuro; a trabajar en unidad para la formación de profesionales técnicos con competencias en las especialidades; agropecuaria, agroindustrial, industrial, construcción, turismo e idiomas; dotar de recursos humanos competentes a la micro, pequeña y mediana empresa y acompañar a las mujeres en iniciativas productivas en todos los campos. La elaboración y edición de este manual ha sido posible gracias la asesoría, apoyo económico y tecnológico del Proyecto NIC/023, y la revisión técnica metodológica de especialistas del Departamento de Currículum del INATEC. El presente manual para el protagonistas sirve de instrumento metodológico en el desarrollo de las capacidades que deben adquirirse en el proceso formativo en las cualificaciones asistente administrativo para el Mejoramiento de los niveles de competencia profesional y Técnica en el ámbito Nacional
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INDICE
PAG.
PRESENTACIÓN ------------------------------------------------------------------------------------- 3
BIENVENIDA AL PROTAGONISTA ------------------------------------------------------------ 1
RECOMENDACIONES GENERALES ---------------------------------------------------------- 1
INTRODUCCIÓN ------------------------------------------------------------------------------------- 3
UNIDAD I: REGISTRO DE OPERACIONES ECONÓMICAS ---------------------------- 4
OBJETIVOS DE APRENDIZAJE DE LA UNIDAD --------------------------------------- 4
DESARROLLO ---------------------------------------------------------------------------------------- 5
1. EXPLICAR EL CONCEPTO REGISTROS, TIPOS DE OPERACIONES
CONTABLES EN LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL. ------------------------------------ 5
2. CLASIFICAR CORRECTAMENTE LAS CUENTAS SEGÚN SU
NATURALEZA PATRIMONIAL DE GESTIÓN. ------------------------------------------- 7
3. MÉTODO DE CONTABILIZACIÓN DE LA PARTIDA DOBLE Y LOS
LIBROS DE REGISTROS QUE UTILIZAN. ---------------------------------------------- 10
Libros principales o mayores -------------------------------------------------------------- 17
Libro de Inventarios y Balances ----------------------------------------------------------- 17
Libro Diario --------------------------------------------------------------------------------------- 18
Libro Mayor y Balances ---------------------------------------------------------------------- 18
Libros auxiliares -------------------------------------------------------------------------------- 19
Tipos de libros auxiliares -------------------------------------------------------------------- 20
4. INTERPRETANDDO MÉTODO DE CONTABILIZACIÓN DE LA PARTIDA
DOBLE Y LOS LIBROS DE REGISTROS QUE UTILIZAN. ------------------------- 23
5. ESTRUCTURA DEL PLAN GENERAL CONTABLE (PGC) O CATÁLOGO
DE CUENTAS. ------------------------------------------------------------------------------------ 29
SISTEMA DE CODIFICACIÓN UTILIZADO EN EL CATÁLOGO DE CUENTAS
-------------------------------------------------------------------------------------------------------- 30
Actividad 1.1 ------------------------------------------------------------------------------------- 39
Actividad 1.2 ------------------------------------------------------------------------------------ 39
EJERCICIOS DE AUTO EVALUACION ----------------------------------------------------- 41
UNIDAD II: NORMATIVA MERCANTIL CONTABLE. ----------------------------------- 42
Objetivos de aprendizaje de la unidad -------------------------------------------------- 42
DESARROLLO -------------------------------------------------------------------------------------- 43
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1. DOCUMENTACIÓN DE LA NORMATIVA MERCANTIL CONTABLE QUE
SE UTILIZAN EN LAS TRANSACCIONES ECONÓMICAS QUE REALIZAN
LAS ORGANIZACIONES. --------------------------------------------------------------------- 43
2. CÓDIGO MERCANTIL. LEY 822 LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA
(IVA, RETENCIÓN 2%) Y PLAN DE ARBITRIO DE LA MUNICIPALIDAD. ---- 52
3. INFORMACIÓN RELEVANTE CONTENIDA EN LOS DOCUMENTOS
MERCANTILES PARA SU REGISTRO CONTABLE. --------------------------------- 91
Actividad: 2.1 ------------------------------------------------------------------------------------- 98
Actividad: 2.2 ------------------------------------------------------------------------------------- 98
Actividad: 2.3 ------------------------------------------------------------------------------------- 98
Actividad 2.4 -------------------------------------------------------------------------------------- 98
EJERCICIOS DE AUTO EVALUACION ----------------------------------------------------- 99
UNIDAD III: REGISTROS CONTABLES CON APLICACIONES INFORMATICAS
--------------------------------------------------------------------------------------------------------- 100
OBJETIVOS DE APRENDIZAJE DE LA UNIDAD ----------------------------------- 100
DESARROLLO ------------------------------------------------------------------------------------ 101
1. LOS DISTINTOS CAMPOS QUE ESTABLECE PARA CADA LIBRO LA
LEGISLACIÓN DEL VA Y OTROS IMPUESTOS ------------------------------------ 101
2. DOCUMENTOS DE LAS OPERACIONES QUE INCORPORAN IVA,
DEDUCIBLE Y NO DEDUCIBLE. -------------------------------------------------------- 104
3. LIBROS DONDE SE SOPORTAN CADA UNO DE LOS DOCUMENTOS
DE LAS OPERACIONES QUE INCORPORAN IVA Y OTROS IMPUESTOS. 122
4. REGISTROS CONTABLES A TRAVÉS DE APLICACIONES
INFORMÁTICAS DE CONTABILIDAD Y DE IVA Y OTROS IMPUESTOS. -- 127
5. ESTRUCTURA DE LAS APLICACIONES INFORMÁTICAS DE
CONTABILIDAD Y DE IVA. ----------------------------------------------------------------- 129
Actividad: 3.1 ----------------------------------------------------------------------------------- 131
Actividad: 3.2 ----------------------------------------------------------------------------------- 131
EJERCICIOS DE AUTOEVALUACIÓN. --------------------------------------------------- 132
GLOSARIO ----------------------------------------------------------------------------------------- 134
PARA SABER MÁS ----------------------------------------------------------------------------- 136
BIBLIOGRAFIA ----------------------------------------------------------------------------------- 137
1
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BIENVENIDA AL PROTAGONISTA
El manual “REGISTROS CONTABLES” está dirigido a los Protagonistas de esta formación con la finalidad de facilitar el proceso enseñanza aprendizaje durante su formación técnica. El propósito de este Manual es dotar al Protagonista de los conocimientos técnicos fundamentales para profundizar y fortalecer las capacidades que va adquiriendo en el Centro de Formación. Este manual está conformado por unidades didácticas: Presentación del módulo Registro de operaciones económicas Normativa mercantil contable Registros contables con aplicaciones informáticas.
Cada unidad didáctica tiene los siguientes apartados: Contenidos. Actividades. Autoevaluación. Glosario. Para saber más. Bibliografía
Las actividades para el aprendizaje y los ejercicios de autoevaluación te ayudarán a consolidar los contenidos estudiados. En los contenidos se presenta la información general, científica y técnica, que necesita saber el protagonista para el desarrollo de las unidades. Confiando en que logres con éxito culminar esta formación, que te convertirá en un profesional en el dominio de los conocimientos y las técnicas relacionados con la realización de registros contables y así contribuir al desarrollo de nuestro país. Te deseamos suerte, voluntad y ¡adelante
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RECOMENDACIONES GENERALES
Para iniciar el estudio del manual, debe estar claro, que su dedicación y esfuerzo,
le permitirán adquirir los conocimientos tecnológicos para ponerlos en práctica en
ejercicios de taller.
Al comenzar el estudio de la unidad didáctica, debe leer los objetivos planteados al
inicio, estos le facilitarán la comprensión de los logros propuestos.
A medida que avance en el estudio, recopile inquietudes o dudas de los
contenidos desarrollados, solicite aclaraciones en las sesiones de clase.
Analice la información descrita en el manual y consulte a su instructor cuando
necesite aclaraciones
Amplíe sus conocimientos con la bibliografía indicada u otros textos que estén a
su alcance.
Resuelva responsablemente los ejercicios de autoevaluación y verifique sus
respuestas con sus compañeros e instructor.
Prepare el puesto de trabajo, según la operación a realizar, cumpliendo con las
normas de higiene y seguridad laboral.
Durante las prácticas de taller, sea amigable con el medio ambiente, no tire
residuos fuera de los lugares establecidos.
Recuerde siempre que el cuido y conservación de las herramientas y equipos
garantizaran el correcto desarrollo de las clases prácticas y que en el futuro los
nuevos participantes harán uso de ellas.
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INTRODUCCIÓN
El Manual para el participante “REGISTROS CONTABLES”, está dirigido a los
estudiantes/participantes que cursan la Cualificación en “ASISTENCIA
ADMINISTRATIVA”, con la finalidad de facilitar el proceso enseñanza-aprendizaje
durante su formación técnica.
El manual está estructurado metodológicamente para adquirir las capacidades que
describe el módulo formativo asociado a las cualificaciones antes mencionadas”.
Al inicio de cada unidad didáctica se enumeran los objetivos de aprendizaje, los
cuales debes leer y analizar para apropiarte de los conocimientos que están
asociados al logro de las capacidades o resultados de aprendizaje que describe el
módulo formativo.
Este manual contiene actividades para el aprendizaje y ejercicios de
autoevaluación que le ayudarán a consolidar los conocimientos estudiados.
La elaboración de este manual ha sido posible gracias al apoyo económico del
Proyecto NIC/023.
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UNIDAD I: REGISTRO DE OPERACIONES ECONÓMICAS.
OBJETIVOS DE APRENDIZAJE DE LA UNIDAD
1) Interpretar a través de la resolución de casos el método de contabilización
de la partida doble y los libros de registros que utilizan en la actividad empresarial.
2) Contabilizar los diferentes cargos y abonos aplicando la partida doble según
operaciones realizadas en la actividad empresarial.
3) Elaborar sin error un plan general o catálogo de cuenta tomando en cuenta
la estructura y codificación.
4) Registrar de manera precisa en un programa informático contable las cuentas y los asientos de las operaciones de una actividad empresarial.
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DESARROLLO
1. EXPLICAR EL CONCEPTO REGISTROS, TIPOS DE OPERACIONES
CONTABLES EN LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL.
Registro contable: es un concepto que suele emplearse como sinónimo de
apunte contable o de asiento contable. Se trata de la anotación que se realiza
en un libro de contabilidad para registrar un movimiento económico.
El registro contable, por lo tanto, da cuenta del ingreso o de la salida de dinero del patrimonio de una corporación. Cada nuevo registro contable implica un movimiento de recursos que se registra en él debe (la salida) o en el haber (el ingreso).
Por lo general, el registro contable siempre mantiene su doble condición. Todo movimiento supone una modificación del activo y del pasivo: al ingresar dinero, crece el activo y se reduce el pasivo; al egresar, pasa lo contrario.
Los registros contables suelen componerse de la fecha, las cuentas intervinientes, el importe y una descripción. Todos estos datos
quedan registrados en el libro contable y permiten controlar el estado económico de la entidad.
Cabe destacar que, de acuerdo a cada código de comercio, existen registros contables que resultan obligatorios para las empresas. Es habitual que llevar un libro diario (con todos los registros o asientos contables y sus correspondientes
Fecha Concepto Parcial Folio Debe Haber
1 Caja 6,500.00C$
Banco 136,000.00
Almacen 65,000.00
Cuenta por Cobrar 76,000.00
Terreno No Utilizado 34,500.00
Terreno 86,300.00
Edificio 186,000.00
Deposito en Garantia 23,000.00
Proveedores 29,700.00C$
Acreedores Diversos 14,460.00
Anticipo de Cliente 27,000.00
Reserva Legal 35,000.00
Utilidad Acumulada 46,000.00
Capital Social 461,140.00C$
2 Banco 58,976.00
Retencion por Cobrar 2% 1,216.00
Retencion por Cobrar 1% Municipal 608.00
Cuenta por Cobrar 60,800.00
3 Almacen 39,652.17
IVA por Cobrar 5,947.83
Proveedores 45,600.00
4 Almacen 12,300.00
IVA por Cobrar 1,845.00
Retencion Por Pagar 2% 246.00
Retencion por Pagar 1% Municipal 123.00
Banco 13,776.00
5 Proveedores 26,730.00
Retencion por Cobrar 2% 534.60
Rentencion por Cobrar 1% Municipal 267.30
Banco 25,928.10
6 Gastos de Administrativo 2,128.30
Gastos de Venta 2,128.30
IVA por Cobrar 552.49
Banco 4,809.09
7 Banco 83,014.40
Cliente 15,042.00
Retencion por Cobrar 2% 1,482.40
Rentencion por Cobrar 1% Municipal 741.20
Venta 87,200.00
IVA por Pagar 13,080.00
7a Costo de Venta 35,200.00
Inventario 35,200.00
8 Gastos Administrativo 12,820.00
Gastos de Venta 12,820.00
Banco 25,640.00
9 Banco 19,478.26
Retencion por Cobrar 2% 347.83
Rentencion por Cobrar 1% Municipal 173.91
Venta 17,391.30
IVA por Pagar 2,608.70
9a Costo de Venta 9,560.00
Inventario 9,560.00
10 Proveedores 6,118.00
Almacen 5,320.00
IVA por Cobrar 798.00
11 Venta 5,391.30
IVA por Pagar 808.70
Cliente 6,200.00
11a Almacen 2,500.00
Costo 2,500.00
Sumas Iguales 970,882.09C$ 970,882.09C$
NOPALES S.A
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comprobantes) y un libro de inventarios y balances (que detallen los cambios en el estado contable de cada ejercicio) sea una exigencia legal para el funcionamiento de una organización.
La información volcada en los registros contables no sólo es útil para la empresa en cuestión: también resulta imprescindible para el Estado, ya que estos datos son fiscalizados y analizados para determinar si la compañía actúa de acuerdo con las exigencias de la ley.
Si bien conviene dejar la elaboración y el mantenimiento de las tareas relacionadas con los ingresos y egresos de una compañía en manos de un profesional especializado, no todos los empresarios desean contratar los servicios de un contador, sino que algunos se embarcan en la emocionante pero ardua aventura de llevar sus propios libros contables sin ayuda. Cabe mencionar que la ley no obliga a nadie a delegar este trabajo; el único requisito es que no haya irregularidades.
A la hora de llevar el registro contable sin ayuda de un contador, existen dos caminos posibles: hacerlo a mano, usando los materiales tradicionales; aprovechar algunos de los muchos programas informáticos que existen con este propósito. La primera opción sigue siendo válida, pero exige un esfuerzo mucho mayor, sobre todo en lo que hace al orden y a la revisión. Con respecto al software, por otra parte, hay varias opciones, algunas de las cuales se listan a continuación:
* Outright: se trata de un programa gratuito que permite registrar los ingresos y los egresos de una compañía, con una sección especial para el control de los impuestos. Dos de sus rasgos más atractivos son la posibilidad de importar el historial de transacciones de todas las cuentas relacionadas con el negocio (entre las cuales se encuentran las de Amazon, eBay y PayPal, además de las bancarias) y una función que muestra la situación financiera actual en cualquier momento;
* Cuéntica: esta plataforma desarrollada en España ofrece paquetes de servicios que van desde 0 hasta 50 euros mensuales. Entre sus funciones se encuentra la facturación online y el registro contable de manera accesible a los autónomos y pequeños empresarios. También ofrece asesoramiento, gestoría y acceso a información fiscal y modelos oficiales de factura y del IVA;
* e-autónomos: se trata de otro entorno español para el registro contable que ofrece opciones tales como la emisión de presupuestos y de facturas, además de automatizar el registro de estas últimas en el libro de ingresos y brindar
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información relacionada con cuestiones fiscales. Sus servicios pueden obtenerse en un rango de los 10 a los 59,90 euros al mes.
2. CLASIFICAR CORRECTAMENTE LAS CUENTAS SEGÚN SU
NATURALEZA PATRIMONIAL DE GESTIÓN.
CUENTA: Se le llama cuentas contables al conjunto de registros donde se detallan de forma cronológica todas las transacciones que ocurren en un ente económico. Estas operaciones se registran en asientos de débito o crédito dependiendo del origen de la transacción. Así por ejemplo, una empresa tendrá una cuenta de efectivo en donde registrará todos los movimientos que involucren dinero en efectivo. Si la empresa compra bienes al contado, eso significa que tendrá que dar un crédito a la cuenta de efectivo; si la empresa vende mercancías al contado, entonces deberá de dar un débito a la cuenta de efectivo.
Las cuentas contables se clasifican en dos grupos: Cuentas Reales y Cuentas Nominales.
En las cuentas reales se incluyen los Activos, Pasivos y el Capital. Estas tres cuentas son las que se utilizan en el Estado de Situación Financiera y se les llama “cuentas reales” porque permanecen abiertas por más de un período contable conservando sus balances.
En las cuentas nominales se incluyen los Ingresos, Costos y Gastos. Estas últimas se usan en el Estado de Resultados (también llamado Estado de Ganancias y/o Pérdidas). Se les llama nominales porque se cierran tras finalizar cada período contable, es decir, que solo se utilizan durante un período de tiempo determinado y luego su balance comenzará en cero
CLASES DE CUENTAS
CUENTAS REALES DE BALANCE
Cuentas de Activo
Cuentas de pasivo
Cuentas de patrimonio
CUENTAS NOMINALES O DE RESULTADOS
Cuentas de ingresos
Cuentas de costos
Cuentas de gastos
CUENTAS DE ORDEN
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Revisión 0.
TIPOSDECUENTAS.
1) Cuentas patrimoniales: registran las variaciones producidas en los
elementos que componen el balance de la empresa y muestran su
situación en un momento determinado. Distinguimos entre cuentas de activo
(ejemplo: maquinaría, clientes, caja….) y
cuentas de neto patrimonial y pasivo.
(Ejemplo: capital social, proveedores,
deudas con entidades de crédito)
2) Cuentas de gestión: recogerlos
ingresos y los gastos generados como
resultado de la actividad de la empresa. Distinguimos cuenta de gastos (ejemplo: compras, sueldos y salarios,…) y cuentas de ingresos (Ejemplo: ventas de mercaderías)
FUNCIONAMIENTODELASCUENTAS:
Cuentas de activo: el valor inicial los aumentos de valor
se anotan en él debe y las disminuciones en el haber. Cuentas de pasivo y neto patrimonial: el valor inicial y
los aumentos de valor se anotan en el haber y las
disminuciones en él debe. Cuentas de gastos: funcionan como las cuentas de
activo.
Cuentas de ingresos: funcionan como las
cuentas de pasivo.
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CONCEPTOSDE ACTIVO, PASIVO YPATRIMONIO NETO
Activo: Son los bienes, derechos y otros recursos controlados
económicamente por la empresa, resultante de sucesos pasados, delos
que se espera que la empresa obtenga beneficios en el futuro.
Activo=Estructura económica=Inversión
Pasivo: Obligaciones actuales surgidas como consecuencia de sucesos
pasados, para cuya cancelación la empresa espera desprenderse de
recursos que puedan producir beneficioso resultados económicos en el
futuro.
Pasivo=Estructura financiera=Financiación. Patrimonio neto: Esla parte residual de los activos una vez deducido todos sus pasivos.
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3. MÉTODO DE CONTABILIZACIÓN DE LA PARTIDA DOBLE Y LOS
LIBROS DE REGISTROS QUE UTILIZAN.
PARTIDA DOBLE Se llama partida
doble al movimiento contable que
afecta a por lo menos dos cuentas,
movimiento que representa un
movimiento deudor y un movimiento
acreedor. La partida doble es la
esencia de la Contabilidad actual y
parte integral de la Ecuación
patrimonial.
El Método de la partida doble, es un principio universal introducido por Fray Lucas
Luca Pacioli, según el cual si se debita una cuenta por un valor, se debe acreditar
otra u otras por igual valor.
Es un sistema universalmente
aceptado para el registro contable de
transacciones comerciales. Se
fundamenta en el siguiente hecho:
Cuando una persona vende, hay otra que compra.
Cuando una persona entrega, hay otra que recibe.
No puede existir deudor sin acreedor.
No puede existir acreedor sin deudor.
Tal situación da lugar a
los asientos de
contabilidad, que no son
otra cosa que el registro
de las transacciones u
operaciones comerciales
en cada una de las
cuentas afectadas.
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Esto quiere decir que toda
transacción comercial implica:
entrega de mercancías o
servicios y entrega de efectivo o
aceptación de la deuda.
El principio universal de la
Partida Doble significa que en
cualquier asiento contable, la
suma de los débitos debe ser
igual a la suma de los créditos
Comente usted:
¿Qué comprendes por Método de la “PARTIDA DOBLE”?
Origen de la partida doble
Aun cuando parezca no tener importancia, la aferración tradicionalista es que el nombre del precursor de la partida doble en contabilidad, que a mí juicio, y también de otros que coinciden conmigo, es LUCA PACIOLI.
Es cierto que muchos autores, incluso enciclopedias
especializadas lo nombran bien como Luca Paciolo
o Lucas Pacioli, a veces con doble c, pero no
obstante me remito a la forma original expresada en
otros muchos documentos de gran relevancia
histórica
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PASOS PARA RESOLVER EJERCICIOS DE PARTIDA DOBLE
No Operaciones OPERACIONES CONTABLES TRES ROSAS REGISTRO EN ESQUEMA DE MAYOR
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EL 1O MARZO DEL 2001, INICIA EL NEGOCIO
DENOMINADO “LAS 3 ROSAS CON EL
SIGUIENTE BALANCE
Caja Banco C$ 10,000.00
Banco 70,000.00
Mercancía 150,000.00
Cliente 120,000.00
Mobiliario y Equipo de Oficina 60,000.oo
Proveedores C$ 75,000.00
Documento por Pagar 80,000.00
Capital 255,000.00
Caja
Banco
10,000.00
70,000.00
Mercancía
Cliente
150,000.00
120,000.00
Mobiliario y equipo de OFF
Proveedor
60,000.00
75,000.00
Documento por pagar
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255,000.00
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El 3 de marzo -06 Se vende mercancía por C$
120,000.00 nos pagaron el 60% con cheque y por
el resto nos firmaron pagaré.
ANALISIS DE OPERACIÓN
Venta de contado (120,000*60'%) 72,000.00
IVA Debitable (72,000*15%) 10,800.00
Sub- total
82,800.00
Anticipo IR (2% *72,000) 1,440.00
Caja
81,360.00
Venta de Crédito (120,000*40%) 48,000.00
IVA Debitable (48,000*15%) 7,200.00
Documento por Cobrar 55,200.00
Ventas
IVA Debitable
120,000.00
18,000.00
Anticipo del IR
Caja
1,440.00
81,360.00
Documento por Cobrar
55,200.00
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Revisión 0.
PASOS PARA RESOLVER EJERCICIOS DE PARTIDA DOBLE
No Operaciones OPERACIONES CONTABLES TRES ROSAS REGISTRO EN ESQUEMA DE MAYOR
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El 5 de marzo-06 Un cliente nos pagó con cheque
su cuenta de C$ 45,000.00 por la que se le
concedió un descuento del 2% por pronto pago.
ANÁLISIS DE OPERACIÓN
Cuentas DEBE HABER
Caja Aumenta Disminuye
Descuento sobre Venta
Aumenta Disminuye
Cliente Aumenta Disminuye
Caja
Cliente
44,217.40
45,000.00
Descuento/venta
782.60
Descuento sobre Venta = (45000/1.15*2%)= 782.60 Caja 45,000-782.60 = 44,217.40
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El 9 de marzo-06 El propietario de Las Tres Rosa,
hizo una nueva aportación de capital por C$
75,000.00 en efectivo.
ANÁLISIS DE OPERACIÓN
Cuentas DEBE HABER
Caja Aumenta Disminuye
Capital Disminuye Aumenta
Caja
Capital
75,000.00
75,000.00
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Revisión 0.
PASOS PARA RESOLVER EJERCICIOS DE PARTIDA DOBLE
No Operaciones OPERACIONES CONTABLES TRES ROSAS REGISTRO EN ESQUEMA DE MAYOR
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El 11 de marzo-06 Se compró mercancía por valor
de C$ 175,000.00 a crédito el 60% y el resto se
firma documento.
ANÁLISIS DE OPERACIÓN
Compra de contado (175,000*40'%) 70,000.00
IVA Acreditable (70,000*15%) 10,500.00
Sub- total
80,500.00
Retención por pagar (2% *70000) 1,400.00
Banco
79,100.00
Compra de Crédito (175,000*60%) 105,000.00
IVA Acreditable (105,000*15%) 15,750.00
Documento por Pagar 120,750.00
Compras
Retención Por pagar
175,000.00
1,400.00
IVA Acreditable
Documento por Pagar
26,250.00
120,750.00
Banco
79,100.00
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aber
El 13 de marzo-06 Se compra equipo de cómputo
por C$ 40,000.00 de crédito
ANÁLISIS DE OPERACIÓN
Cuentas DEBE HABER
Equipo de Computo
Aumenta Disminuye
IVA Acreditable Aumenta Disminuye
Documento por pagar
Disminuye Aumenta
Equipo de Computo
Documento por pagar
40,000.00
46,000.00
IVA Acreditable
6,000.00
16
Revisión 0.
PASOS PARA RESOLVER EJERCICIOS DE PARTIDA DOBLE
No OPERACIONES OPERACIONES CONTABLES TRES ROSAS REGISTRO
EN
ESQUEMA
DE MAYOR
13
-03
-06
El 13 de marzo-06 Se paga nómina de la forma siguiente:
Nombre y Apellido
Sal. Bás. Otros Ingresos Total
Julio Pérez Gerente G. 26,000.00
26,000.00
Manuel Sánchez Contador 16,000.00
16,000.00
Mayra Suarez Gerente Vta. 18,000.00 10,000.00 28,000.00
Francis Vargas Vendedor 14,000.00 2,300.00 16,300.00
Total
74,000.00 12,300.00 86,300.00
Para trabajar es punto se debe utilizar la siguiente tabla
Julio Perez Manuel Sánchez Mayra Suarez Francis Vargas
Salario Básico 26,000.00 16,000.00 18,000.00 14,000.00
mas Otros Ingresos 10,000.00 2,300.00
Igual Total Ingresos 26,000.00 16,000.00 28,000.00 16,300.00
Menos INSS LABORAL 6.25% 1,625.00 1,000.00 1,750.00 1,018.75
Igual Renta Gravable Mensual 24,375.00 15,000.00 26,250.00 15,281.25
Por meses Año 12 12 12 12
Igual Renta Gravable Anual 292,500.00 180,000.00 315,000.00 183,375.00
Menos Sobre exceso 200,000.00 100,000.00 200,000.00 100,000.00
Igual Renta Neta Gravable Anual 92,500.00 80,000.00 115,000.00 83,375.00
Por Porcentaje Aplicable 20% 15% 20% 15%
Igual Sub- Total 18,500.00 12,000.00 23,000.00 12,506.25
Mas Impuesto Base 15,000.00 0 15,000.00 0
Igual IR Anual 33,500.00 12,000.00 38,000.00 12,506.25
Entre meses Año 12 12 12 12
Igual IR Mensual 2,791.67 1,000.00 3,166.67 1,042.19
Administración Venta
Gasto de administración 60,900.00C$ Gasto de Venta 61,160.00C$
Salario Básico 42,000.00 Salario Básico 32,000.00
Otros Ingresos 0 Otros Ingresos 12,300.00
INSS Patronal 18% 7,560.00 INSS Patronal 18% 7,974.00
INATEC 2% 840.00 INATEC 2% 886.00
Treceavo Mes 3,500.00 Treceavo Mes 2,666.67
Vacaciones 3,500.00 Vacaciones 2,666.67
Indemnización 3,500.00 Indemnización 2,666.67
Debe Haber
Gasto de administración C$ 60,900.00
Gasto de Venta 61,160.00
Prestaciones Sociales
Por pagar 18,500.00
Vacaciones,
Treceavomes,
Indemnizacion)
Obligaciones por Pagar 17,260.00
INSS Patronal e INATEC
Retenciones por pagar 13,394.27
INSS Laboral e IR
Mensual
Banco 72,905.73
Sumas Iguales C$ 122,060.00 C$ 122,060.00
Gasto de administración
60,900.00C$
Gasto de Venta
61,160.00C$
Prestaciones Sociales Por pagar
18,500.00
Obligaciones por Pagar
17,260.00
Retenciones por pagar
13,394.27
Banco
72,905.73
17
Revisión 0.
Sobre la cuenta contable
La cuenta contable el instrumento
que permite identificar, clasificar
y registrar un elemento o hecho
económico realizado por una
empresa.
La cuenta está compuesta de los
siguientes elementos:
Código de la cuenta
Nombre de la cuenta
Debito
Crédito
Libros principales o mayores
De acuerdo con las disposiciones legales los comerciantes deben llevar los siguientes libros:
Libro de Inventarios y Balances
Al iniciar la actividad comercial, la empresa debe elaborar un inventario y un balance general que le permitan conocer de manera clara y completa la situación de su patrimonio, en este libro deben registrarse todos estos rubros, de acuerdo con las normas legales.
La información que debe contener este libro es
La cantidad de
artículos
inventariados al inicio
del periodo contable.
(Generalmente son
los inventarios y los
activos fijos).
El nombre y código
de las cuentas y las
subcuentas que
conforman los rubros
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Revisión 0.
anteriormente descritos.
El valor que corresponde al valor unitario de cada artículo.
El valor parcial de las operaciones.
El valor total correspondiente a cada cuenta.
Legalidad contable: Los libros de contabilidad deben conservarse por lo menos diez años, contados desde el cierre de aquellos o la fecha del último asiento o comprobante.
Libro Diario
Es un libro principal, denominado también “diario columnario”, en él se registran en orden cronológico todos los comprobantes de diario elaborados por la empresa durante el mes. Con el fin de obtener el movimiento mensual de cada cuenta, al finalizar el mes se totalizan los registros débitos y créditos, trasladándolos al libro mayor.
En este libro se encuentra información como
La fecha completa del día en el cuál se realizó el comprobante de diario. La descripción del comprobante. La totalidad de los movimientos débito y crédito de cada cuenta Los saldos finales de cada cuenta y su traslado a las cuentas del mayor.
Todos los comerciantes deben conformar su contabilidad en libros y registros contables de acuerdo con la normatividad del código del comercio y las disposiciones legales.
Libro Mayor y Balances
Es un libro principal que deben llevar los comerciantes para registrar el movimiento mensual de las cuentas en forma sintética. La información que en él se encuentra se toma del libro Diario y se detalla analíticamente en los libros auxiliares.
En él se encuentra la siguiente información:
La cuenta y su respectivo código (Este código es según el plan de cuentas de la empresa).
El saldo anterior de cada una de las cuentas que lo tengan. El movimiento débito o crédito de cada cuenta. Las operaciones mensuales.
19
Revisión 0.
Los saldos finales para la elaboración de los Estados financieros.
Libros auxiliares
Son los libros de contabilidad donde se registran en forma analítica y detallada los valores e información registrada en los libros principales. Cada empresa determina el número de auxiliares que necesita de acuerdo con su tamaño y el trabajo que se tenga que realizar.
En ellos se encuentra la información que sustenta los libros mayores y sus aspectos más importantes son:
1. Registro de las operaciones cronológicamente. 2. Detalle de la actividad realizada. 3. Registro del valor del movimiento de cada subcuenta
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Revisión 0.
Tipos de libros auxiliares
Cuentas de control: En estos libros se detalla y amplía la información de una cuenta en varias subcuentas, para evitar los inconvenientes que puede ocasionar el manejo de muchos registros individuales de una cuenta.
Subcuentas: Este es el que sustenta la información presentada en los libros mayores y diario y contiene los valores correspondientes a las subcuentas y sus auxiliares.
Auxiliar de compras y ventas: Las empresas utilizan auxiliares de compras y ventas donde se registran en forma detallada la información solicitada por la administración de impuestos.
Auxiliar de vencimientos: Este se lleva con el fin de saber las cuentas por pagar que se tiene con terceros y las cuentas por cobrar.
Existen otros libros que tienen el resto de la información financiera de la empresa, como el libro de actas y registro de socios, el libro fiscal, el registro de facturación etc.
IMPORTANCIA DE LA DOCUMENTACIÓN MERCANTIL
La importancia de la documentación
mercantil es tal que ha creado
normas especiales de carácter
técnico y disposiciones legales para
impresión, archivo y conservación de
los distintos documentos que se
utilizan en las operaciones
mercantiles. Aún los formularios de
simple orden interno para tramitación
entre dependencias de una misma
empresa constituyen elementos
probatorios que permiten seguir el
curso de un lote de mercancías,
identificar un envío de dinero o exigir
el cumplimiento de una norma o
disposición interna cualquiera como
pudiera ser la de reclamar al
Departamento de Compras, haciendo
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Revisión 0.
a. Facturas
Nombre femenino 1. Cuenta en la que se detallan las mercancías compradas o los servicios recibidos, junto con su cantidad y su importe, y que se entrega a quien debe pagarla. "no te olvides de pedir factura de todo lo que compres". 2. Manera en la que está hecha una cosa. Documentos equivalentes a la factura: son documentos equivalentes a la factura: Los tiquetes de máquinas registradoras Las boletas de ingreso a espectáculos públicos Los tiquetes de transporte. Los recibos de pago de matrículas y pensiones expedidos por los establecimientos de educación reconocidos por el gobierno Pólizas de seguros, títulos de capitalización y los respectivos comprobantes de pago Extractos expedidos por sociedades fiduciarias, fondos de inversión, fondos de inversión extranjera, fondos mutuos de inversión, fondos de valores. Fondos de pensiones y de cesantías. Facturas electrónicas: entiéndase por factura electrónica el documento computacional que soporta una transacción de venta de bienes o prestación de servicios, transferido bajo un lenguaje estándar universal denominado EDIFACT de un computador a otro
b. Recibos Documento firmado en el que se declara haber recibido una cantidad de dinero, una mercancía o un servicio o un recibo es un documento escrito que se entrega para dejar constancia y certificar que alguien ha abonado aquello que debía o tenía que pagar. También se lo denomina como constancia de pago. Normalmente, el recibo se hace por duplicado y en los casos que así se lo exige hasta por triplicado. Esto quiere decir, que así se realice de manera escrita o bien por un medio electrónico, el recibo en cuestión se emitirá con una o dos copias porque una de ellas, generalmente el original será entregado a la persona que cancela un pago como medio de prueba fehaciente que ha abonado, mientras que
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Revisión 0.
la copia del mismo quedará en manos de quien lo emite para también tener una constancia que tal cuenta o deuda se ha pagado conforme.
c. Cheques Un cheque es una orden de pago puesta por escrito que permite a la persona que lo recibe cobrar una cierta cantidad de dinero que está estipulada en el documento y que debe estar disponible en la cuenta bancaria de quien lo expide. Es importante resaltar el hecho de que en sus orígenes los cheques fueron utilizados como una medida para evitar fraudes en los bancos gracias a que en los mismos se guardaban las firmas de quienes realizaban los distintos depósitos y estas se cotejaban cuando alguien iba a efectuar el cobro de uno de esos cheques. El cheque, por lo tanto, es un título a través del cual se autoriza a un individuo a realizar una extracción de dinero de una cuenta, sin necesidad de que este sujeto sea el titular de dicha cuenta. Por tal motivo, el cheque se utiliza como medio de pago, reemplazando al dinero en efectivo.
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Revisión 0.
4. INTERPRETANDDO MÉTODO DE CONTABILIZACIÓN DE LA PARTIDA
DOBLE Y LOS LIBROS DE REGISTROS QUE UTILIZAN.
Código de la cuenta: es el conjunto números que identifica un elemento de la
ecuación patrimonial o un hecho económico.
En nuestro plan de cuentas el primer digito representa la clase de la cuenta
(activo, pasivo, patrimonio, ingresos, gastos, costos de venta, costos de
producción o cuentas de orden).
El segundo digito representa el grupo de la respectiva clase. Cada clase, para
mayor claridad y puntualidad, se divide en varios grupos. Tenemos que en la clase
No. Ck:
CONCEPTO: CANCELACION DE SALARIO CORRESPONDIENTE AL MES DE NOVIEMBRE DEL 2012.-
No. CEDULA DE IDENTIDAD
CODIGO NOMBRE DE LA CUENTA PARCIAL DEBE HABER
GASTOS DE ADMINISTRACION C$ 20,103.42
Salario Ordinario C$ 8,750.00
Antiguedad C$ 787.50
Vacaciones C$ 1,458.33
Producción C$ 1,750.00
Zonaje C$ 0.00
Devengado por Hrs. Extras C$ 583.33
Aguinaldo C$ 4,375.00
INSS patronal C$ 2,132.67
INATEC 2% C$ 266.58
BANCO C$ 16,038.35
BAC
RETENCIONES POR PAGAR C$ 1,665.81
Inss Laboral C$ 833.07
IR C$ 832.74
IMPUESTOS POR PAGAR C$ 2,399.25
Inss Patronal C$ 2,132.67
Inatec 2% C$ 266.58
SUMAS IGUALES C$ 20,103.42 C$ 20,103.42
ELABORADO POR: AUTORIZADO POR:
COMPROBANTE DE CHEQUE
JULIO LOPEZ S - BAC
FIRMA DEL BENEFICIARIO
RECIBO CONFORME
24
Revisión 0.
1 (activo), se tiene el grupo 1 que
hace referencia al disponible, el
grupo 2 que hace referencia a las
inversiones, etc.
Los dígitos 3 y 4 identifican la
cuenta como tal, y es el nombre
general de un concepto o hecho
económico.
Los dígitos 5 y 6, son la subcuenta
y especifican más la cuenta, como
por ejemplo la cuenta “flota y equipo de transporte” es muy general, por lo que se
requiere de la subcuenta autos, camionetas y camperos, para identificar uno de
los muchos tipos posibles de flota y equipo de transporte.
Los dígitos 7 y 8 son los auxiliares y permiten especificar aún más en un
determinado concepto.
Una cuenta con 8 dígitos sería 154005. El primer digito nos dice que se trata de un
activo, el segundo que se trata de una
propiedad plante y equipo, los dos siguientes
dígitos nos dice que se trata de una flota y
equipo de transporte, y los dos últimos
dígitos dicen que específicamente se refiere
a autos camionetas y camperos. Si aún
queremos ser más específicos, le agregamos
dos dígitos más 15400501, ya que es posible
que existan diferentes tipos de autos, como
por ejemplo un auto de una u otra marca.
Nombre de la cuenta. Es el nombre que identifica el hecho económico codificado,
por ejemplo caja general, bancos, proveedores, clientes, arrendamiento, etc.
Debito. Es el lado izquierdo de la cuenta
Crédito. Es el lado derecho de la cuenta
Otra forma de explicar el tema sería:
Cuenta contable es una representación numérica (código) que identifica y
representa un concepto o hecho económico de la empresa, como por ejemplo la
compra de una mercancía, la venta de la mercancía, un pago a un tercero, la
consignación de un dinero en el banco, etc.
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Revisión 0.
Los libros contables, conocidos también como libros de contabilidad, son registros o documentos que deben llevar obligatoria o voluntariamente los comerciantes y en los cuáles se registran en forma sintética las operaciones mercantiles que realizan durante un período de tiempo determinado.
Mención de la fecha y número de una solicitud de compras, el que un pedido no se hubiera recibido dentro del plazo establecido.
Licores Bell REGISTRO EN LIBRO DIARIO
Fecha Concepto Parcial Folio Debe Haber
1 Caja C$ 26,000.00
Banco
347,000.00
Inventario
195,000.00
Cuenta por Cobrar
204,000.00
Equipo Rodante
236,000.00
Terreno
186,000.00
Edificio
536,000.00
Proveedores
C$ 167,000.00
Préstamo Bancario
156,000.00
Gastos Acumulados Por pagar
47,000.00
Patrimonio C$ 1360,000.00
2 Compra 332,000.00
IVA por Cobrar
49,800.00
Proveedores 381,800.00
3 Gastos de Compra 22,300.00
IVA por Cobrar
3,345.00
Retención por Pagar 2%
446.00
Retención por Pagar 1% Municipal
223.00
Banco 24,976.00
4 Gastos de Administración 34,116.00
Gastos de Ventas
22,744.00
IVA por Cobrar
8,529.00
Retención Por Pagar
1,137.20
Retención por Pagar 1% Municipal
568.60
Banco 63,683.20
5 Banco 443,520.00
Retención por Cobrar 2%
7,920.00
26
Revisión 0.
Retención por Cobrar 1% Municipal
3,960.00
Venta
396,000.00
IVA por Pagar 59,400.00
6 Proveedores 20,010.00
Dev. / Compra
17,400.00
IVA por Cobrar 2,610.00
7 Banco 102,820.00
Retención por Cobrar 2%
2,120.00
Retención por cobrar 1%
1,060.00
Cuenta por Cobrar
106,000.00
8 Proveedores 167,000.00
Retención por Pagar 2%
2,904.35
Retención por Pagar 1% Municipal
1,452.17
Banco 162,643.48
9 Dev. / Venta 19,500.00
IVA por Pagar
2,925.00
Retención por Cobrar 2%
390.00
Retención por Pagar 1% Municipal
195.00
Banco 21,840.00
10 Banco 13,000.00
Caja 13,000.00
11 Inventario 190,000.00
Costos de Venta 190,000.00
A1 Costos de Venta 195,000.00
Inventario 195,000.00
A2 Costos de Venta 22,300.00
Gastos de Compra 22,300.00
A3 Dev. / Compra 17,400.00
Costos de Venta 17,400.00
A4 Costos de Venta 332,000.00
Compra 332,000.00
A5 Venta 19,500.00
Dev. / Venta
19,500.00
Sumas Iguales C$ 3762,869.00 C$ 3762,869.00
27
Revisión 0.
Registro en Esquema de Mayor
Caja
Banco
Inventario
26,000.00 13,000.00
347,000.00 24,976.00
195,000.00
195,000.00
443,520.00 63,683.20
190,000.00
102,820.00 162,643.48
385,000.00
195,000.00
13,000.00 21,840.00
190,000.00
906,340.00 273,142.68
633,197.32
Cuenta por Cobrar
Equipo Rodante
Terreno
204,000.00 106,000.00
186,000.00
186,000.00
98,000.00
Edificio
Proveedores
Préstamo Bancario
536,000.00
20,010.00 167,000.00
156,000.00
167,000.00 381,800.00
187,010.00 548,800.00
361,790.00
Gastos Acumulados Por pagar
Patrimonio
Compra
47,000.00
1360,000.00
332,000.00
332,000.00
Gastos de Compra
Retención por Pagar 2%
IVA por Cobrar
22,300.00 22,300.00
446.00
49,800.00
2,610.00
1,137.20
3,345.00
28
Revisión 0.
2,904.35
8,529.00
4,487.55
61,674.00
2,610.00
59,064.00
Retención por Pagar 1% Municipal
Gastos de Administración
Gastos de Ventas
223.00
34,116.00
22,744.00
568.60
1,452.17
2,243.77
Retención por Cobrar 2%
Retención por Cobrar 1% Municipal
Venta
7,920.00 390.00
3,960.00 195.00
19,500.00
396,000.00
2,120.00
1,060.00
376,500.00
10,040.00 390.00
5,020.00 195.00
9,650.00
4,825.00
Dev. / Venta
Dev. / Compra
IVA por Pagar
19,500.00 19,500.00
17,400.00 17,400.00
2,925.00
59,400.00
56,475.00
Costos de Venta
195,000.00 190,000.00
22,300.00 17,400.00
332,000.00
549,300.00 207,400.00
341,900.00
29
Revisión 0.
5. ESTRUCTURA DEL PLAN GENERAL CONTABLE (PGC) O
CATÁLOGO DE CUENTAS.
El catálogo de cuentas en contabilidad electrónica es una lista de las cuentas que se necesitan para que una empresa registre sus operaciones, se crea según las actividades desarrolladas en cada empresa, aunque hay cuentas básicas que se usan en todas.
Las cuentas se clasifican en cuentas de activo, pasivo, capital, cuentas de orden y cuentas de resultados (ventas, costos y gastos).
Ejemplo de catálogo de 3 niveles de cuentas
1120-000-000 BANCOS 1120-001-000 Bancos Moneda Nacional 1120-001-001 BANPRO 741107-1 suc 201
Codificación de un Plan de Cuentas
Codificar un plan de cuentas, implica reemplazar el nombre de cada cuenta por símbolos, ya sean éstos, letras, números o ambos combinados. El objetivo de la codificación es economizar tiempo y trabajo, ya que el símbolo utilizado facilitará la memorización de la cuenta, su ordenamiento y su identificación y localización dentro del plan de cuentas.
Por lo expuesto, este procedimiento debe reunir ciertas condiciones, a saber: Sencillez, que permita memorizar y recordar fácilmente los símbolos. Precisión, cada símbolo debe representar un único significado, evitando ambigüedades por semejanza con otros símbolos. Flexibilidad, de manera que posibilite la inserción de nuevas cuentas a medida que las circunstancias lo exijan. Racionalidad, que posibilite el agrupamiento de cuentas relacionadas, facilitando la integración de los rubros. Existen varios sistemas de codificación y ordenamiento de un plan de cuentas. Dentro de los sistemas mnemotécnicos (fáciles de recordar), el más perfeccionado
30
Revisión 0.
es el numérico decimal, ya que permite en forma ilimitada agrupar todas las cuentas que sean necesarias e intercalar nuevas.
SISTEMA DE CODIFICACIÓN UTILIZADO EN EL CATÁLOGO DE CUENTAS
Pasos a seguir en la confección:
Se debe encuadrar dentro del sistema numérico decimal, veremos cuáles son los pasos graduales que hacen a la mecánica de su confección. El primer paso consiste en determinar el primer grado o nivel de análisis, que siguiendo la clasificación de cuentas según su naturaleza, implica asignar un número a las cuentas recompuestas (elementos) o de menor grado de análisis:
1 ACTIVO 2 PASIVO 3 PATRIM. NETO 4 RESULTADOS 5 CTAS. DE ORDEN El segundo paso consiste en determinar el segundo grado o nivel de análisis, asignando el segundo dígito a las llamadas cuentas compuestas, en función a un criterio legal: 1 ACTIVO 1.1 ACTIVO CORRIENTE 1.2 ACTIVO NO CORRIENTE 2 PASIVO 2.1 PASIVO CORRIENTE 2.2 PASIVO NO CORRIENTE El tercer paso consiste en determinar el tercer grado o nivel de análisis, asignando el tercer dígito a las cuentas colectivas o sintéticas, que son aquellas representativas de los rubros:
1 ACTIVO 1.1 ACTIVO CORRIENTE 1.1.1 CAJA Y BANCOS 1.1.2 INVERSIONES CORRIENTES 1.1.3 CREDITOS
31
Revisión 0.
1.1.4 BIENES DE CAMBIO
El cuarto paso consiste en determinar el cuarto grado o nivel de análisis, asignando el cuarto dígito a las cuentas simples o analíticas de primer grado de análisis, que son aquellas integrantes de cada rubro, las cuales podrían ser utilizadas para registrar anotaciones en el libro diario general. A partir de este grado de análisis se formaliza la apertura analítica que se desee en función de los requerimientos de información de cada ente en particular:
1 ACTIVO 1.1 ACTIVO CORRIENTE 1.1.1 CAJA Y BANCOS 1.1.1.1 CAJA 1.1.1.2 BANCOS EN MONEDA NACIONAL 1.1.1.3 BANCOS EN MONEDA EXTRANJERA
Los pasos siguientes determinarán el quinto o más grado o nivel de análisis, asignando el quinto o más dígitos a las cuentas simples o analíticas de segundo o más grado de análisis. En nuestro modelo de plan de cuentas, existen cuentas analíticas de distintos grados de análisis que cumplen con la función de anotar o registrar los cambios que se sucedan en los elementos del patrimonio del ente. A los efectos de contemplar una mayor flexibilidad en la confección del plan de cuentas, se ha optado por anteponer un cero al último grado de análisis considerado:
1 ACTIVO 1.1 ACTIVO CORRIENTE 1.1.1 CAJA Y BANCOS 1.1.1.1 CAJA 1.1.1.1.01 CAJA….EN MONEDA NACIONAL 1.1.1.1.02 CAJA….EN MONEDA NACIONAL 1.1.1.1.03 FONDO FIJO 1.1.1.1.04 CAJA EN MONEDA EXTRANJERA 1.1.1.2 BANCOS EN MONEDA NACIONAL 1.1.1.2.01 BANCO….CTA/CTE. 1.1.1.2.02 BANCO….CTA/CTE. 1.1.1.2.03 BANCO….CAJA DE AHORROS 1.1.1.2.04 BANCO….CAJA DE AHORROS
32
Revisión 0.
1.1.1.3 BANCOS EN MONEDA EXTRANJERA 1.1.1.3.01 BANCO….CTA/CTE. M/EXTRANJERA 1.1.1.3.02 BANCO….CTA/CTE. M/EXTRANJERA 1.1.1.3.03 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Ejemplo
Empresa Las Tres Rosas
CUENTAS
Código Descripción
1 Activo
2 Pasivos
3 Capital
4 Ingresos
5 Costos
6 Gastos
7 Cuentas de Cierre
CUENTA Descripcion CUENTA&SUBCUENTA CODIGO
Activo Circulante Activo Circulante 1100
Activo Fijo Activo Fijo 1200
Activo Diferido Activo Diferido 1300
Activo Otros Activo Otros 1400
Pasivos Circulante Pasivos Circulante 2100
Pasivos Fijo Pasivos Fijo 2200
Pasivos Diferido Pasivos Diferido 2300
Capital Contable Capital Contable 3100
Ingresos Operativos Ingresos Operativos 4100
Costos Venta Costos Venta 5100
Gastos Operativos Gastos Operativos 6100
SUB CUENTAS
L as T res R os asCatalogo de cuentas contables
33
Revisión 0.
SUB SUB-CUENTAS
SUB CUENTA DESCRIPCION CODIG
O
Activo Circulante CAJA GENERAL 1101
Activo Circulante CAJA CHICA 1102
Activo Circulante BANCO MONEDA NACIONAL 1103
Activo Circulante BANCO MONEDA EXTRANGERA 1104
Activo Circulante CUENTAS POR COBRAR(CLIENTES) 1105
Activo Circulante ESTIMACION X CUENTAS INCOBRABLES 1106
Activo Circulante CUENTAS A COBRAR SOCIOS 1107
Activo Circulante DEUDORES DIVERSOS 1108
Activo Circulante PRÉSTAMOS Y ADEL. A EMPLEADOS 1109
Activo Circulante DOCUMENTOS POR COBRAR 1110
Activo Circulante INVENTARIOS 1111
Activo Circulante MERCADERIA EN TRANSITO 1112
Activo Circulante ANTICIPOS A PROVEEDORES 1113
Activo Circulante IMPUESTO Y RETENCIONES PAGADOS POR ANTICIPADO 1114
Activo Circulante PAPELERIA Y UTILES DE OFICINA 1115
Activo Circulante CREDITO FISCAL POR SALDO A FAVOR 1116
Activo Fijo Terrenos 1201
Activo Fijo Edificios y Bodegas 1202
Activo Fijo Equipo Rodante 1203
Activo Fijo Mobiliario y Equipo de Oficina 1204
Activo Fijo Otros Equipos y Utensilios 1205
Activo Fijo Crédito Mercantil 1206
Activo Fijo Construcciones en Proceso 1207
Activo Fijo Equipo de Cómputo 1208
Activo Fijo Activos Fuera de Uso 1209
Activo Fijo DEPRECIACION ACUMULADA 1210
Activo Diferido Gastos de Constitución 1301
Activo Diferido Gastos de Instalación 1302
Activo Diferido Gastos Legales 1303
Activo Diferido Mejoras en Propiedades Arrendadas 1304
Activo Diferido Gastos de Mantenimiento 1305
34
Revisión 0.
Activo Diferido Depósitos en Garantía 1306
Activo Otros Estimación Para Cuentas Incobrables 1401
Activo Otros Estimación Para Documentos por Cobrar 1402
Activo Otros Depreciación Acumulada Para Edificios y Bodegas 1403
Activo Otros Depreciación Acumulada de Equipos Rodantes 1404
Activo Otros Depreciación Acumulada de Mobiliario y Equipo 1405
Activo Otros Depreciación Acumulada de Equipo de Cómputo 1406
Activo Otros Depreciación Acumulada de Otros Equipos y Utensilios 1407
Activo Otros Amortización Acumulada Gastos de Constitución 1408
Activo Otros Amortización Acumulada Gastos de Instalación 1409
Activo Otros Amortización Acumulada Gastos Legales 1410
Activo Otros Amortización Acumulada Gastos de Mantenimiento 1411
Pasivos Circulante Proveedores 2101
Pasivos Circulante Préstamos Bancarios 2102
Pasivos Circulante Documentos por Pagar 2103
Pasivos Circulante IVA por Pagar 2104
Pasivos Circulante Retenciones por Pagar 2105
Pasivos Circulante Anticipos de Clientes 2106
Pasivos Circulante Gastos Acumulados por Pagar 2107
Pasivos Circulante Intereses Acumulados por Pagar 2108
Pasivos Circulante Impuestos por Pagar 2109
Pasivos Circulante Acreedores Diversos 2110
Pasivos Fijo Préstamos Bancarios Largo Plazo 2201
Pasivos Fijo Documentos por Pagar Largo Plazo 2202
Pasivos Fijo Hipotecas por Pagar 2203
Pasivos Fijo Bonos por Pagar 2204
Pasivos Diferido Intereses Cobrados por Anticipado 2301
Pasivos Diferido Rentas Cobradas por Anticipado 2302
Capital Contable Capital Social 3101
Capital Contable Capital Contable 3102
Capital Contable Aportes Adicionales de Capital 3103
Capital Contable Reserva Legal 3104
Capital Contable Utilidades o Pérdidas Acumulada 3105
Capital Contable Utilidad o Pérdida del Ejercicio 3106
Capital Contable Dividendos 3107
Capital Contable Superávit por Reevaluación de Terreno 3108
Capital Contable Superávit por Reevaluación de Edificio 3109
Activo Fijo pol 1211
Activo Diferido Gastos de seguros 1307
Gastos Operativos Gastos de Venta 6103
Gastos Operativos Gastos de Administración 6103
Ingresos Operativos Ventas 4101
Costos Venta Costos de Venta 5101
35
Revisión 0.
Gastos Operativos Gastos Financiero 6103
SUB SUB-CUENTAS
SUB SUB CUENTA DESCRIPCION CODIGO
BANCO MONEDA EXTRANGERA BANCENTRO 789 1104.001
BANCO MONEDA NACIONAL BANPRO 1011 1103.001
BANCO MONEDA NACIONAL BANCENTRO 123 1103.002
BANCO MONEDA NACIONAL BAC 123 1103.003
BANCO MONEDA NACIONAL CITIBANK 123 1103.004
CAJA GENERAL Moneda Nacional 1101.001
CAJA GENERAL Moneda Extranjera 1101.002
CUENTAS POR COBRAR(CLIENTES) Pagaré 1105.001
CUENTAS POR COBRAR(CLIENTES) Letras de Cambio 1105.002
CUENTAS POR COBRAR(CLIENTES) Otros 1105.003
Documentos por Pagar Pagarés 2103.001
Documentos por Pagar Letras de Cambio 2103.002
Documentos por Pagar Otros 2103.003
Equipo Rodante Camionetas 1203.001
Equipo Rodante Camiones 1203.002
Equipo Rodante Microbuses 1203.003
Equipo Rodante Otros 1203.004
Equipo Rodante CARCARCHITA 1203.005
INVENTARIOS Inventario Materia Prima 1111.001
INVENTARIOS Inventario Productos en Proceso 1111.002
INVENTARIOS Inventario Productos Final 1111.003
PAPELERIA Y UTILES DE OFICINA Escritorios 1115.001
PAPELERIA Y UTILES DE OFICINA Sillas Ejecutivas 1115.002
PAPELERIA Y UTILES DE OFICINA Archivadores 1115.003
PAPELERIA Y UTILES DE OFICINA Computadoras 1115.004
36
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PAPELERIA Y UTILES DE OFICINA Impresoras 1115.005
PAPELERIA Y UTILES DE OFICINA Máquinas de Escribir Eléctricas 1115.006
PAPELERIA Y UTILES DE OFICINA Máquinas de Escribir Mecánicas 1115.007
PAPELERIA Y UTILES DE OFICINA Máquinas Sumadoras 1115.008
PAPELERIA Y UTILES DE OFICINA Otros 1115.009
PAPELERIA Y UTILES DE OFICINA Muebles Para Computadoras 1115.010
Préstamos Bancarios Banco de Crédito Centroamericano 2102.001
Préstamos Bancarios Banco de Finanzas 2102.002
Préstamos Bancarios Banco de América Central 2102.003
Préstamos Bancarios Otros 2102.004
Terrenos Urbanos 1201.001
Terrenos Rurales 1201.002
Préstamos Bancarios Largo Plazo PRESTAMOS 2201.001
Capital Social AHORROS 3101.001
INVENTARIOS TELEVISORES 1111.004
PAPELERIA Y UTILES DE OFICINA MUEBLES Y ENSERES 1115.011
BANCO MONEDA NACIONAL APERTURA CTA CITIBANK 1103.005
Proveedores COMPRA TV 2101.001
Documentos por Pagar Documento por Pagar 2103.004 IMPUESTO Y RETENCIONES PAGADOS POR
ANTICIPADO IMPUESTOS 1114.001
Gastos de seguros Pago de seguros 1307.001
IVA por Pagar IVA 2104.001
Acreedores Diversos Compra vehículos 2110.001
Equipo Rodante Vehículos 1203.006
PAPELERIA Y UTILES DE OFICINA PAPELERIA 1115.012
Gastos de Venta Transporte 6103.002
Gastos de Venta Salario 6103.002
Gastos de Administración Servicios Básicos 6103.002
Ventas Ingresos por Venta 4101.001
Costos de Venta Costo de Venta 5101.001
Impuestos por Pagar Impuestos por pagar 2109.001
Utilidad o Pérdida del Ejercicio Utilidad Bruta 3106.001
CUENTAS POR COBRAR(CLIENTES) Cliente 1105.004
Mobiliario y Equipo de Oficina Mobiliario y Equipo de Oficina 1204.001
Gastos de Administración Pago de Pagaré 6103.002
Gastos Financiero Pago de Intereses 6103.001
Aportes Adicionales de Capital Aporte de Capital 3103.001
Gastos de Administración Salario del Personal Administrativo 6103.005
Gastos de Venta Salario del Personal de Venta 6103.007
Gastos de Venta INATEC 6103.007
Gastos de Venta INSS Patronal 6103.007
Gastos de Venta Treceavo Mes Proporcional 6103.007
Gastos de Venta Indemnización 6103.007
37
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Gastos de Administración Salario del Personal de Venta 6103.008
Gastos de Administración INATEC-2 6103.008
Gastos de Administración INSS Patronal 2 6103.008
Gastos de Administración Treceavo Mes Proporcional 2 6103.008
Gastos de Administración Indemnización Proporcional 2 6103.008
Retenciones por Pagar Retenciones del INSS Laboral 2105.001
Documentos por Pagar Prestaciones de Ley 2103.005
Capital Contable Capital 3102.001
Proveedores Proveedores 2101.002
38
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Desde = Hasta =
FECHA REFERENCIA CODIGO NOMBRE SUB SUB CUENTA CUENTA DESCRIPCION DEBE HABER
01/03/2001 1103.002 Bancentro 123 BANCO MONEDA NACIONAL 80,000.00
01/03/2001 1111.003 Inventario Productos Final INVENTARIOS 150,000.00
01/03/2001 1105.004 Cliente CUENTAS POR COBRAR(CLIENTES) 120,000.00
01/03/2001 1204.001 Mobiliario y Equipo de Oficina Mobiliario y Equipo de Oficina 60,000.00
01/03/2001 2101.002 Proveedores Proveedores 75,000.00
01/03/2001 2103.004 Documento por Pagar Documentos por Pagar 80,000.00
01/03/2001 3102.001 Capital Capital Contable 255,000.00
03/03/2001 1101.001 Moneda Nacional CAJA GENERAL 47,460.00
03/03/2001 1105.001 Pagaré CUENTAS POR COBRAR(CLIENTES) 32,200.00
03/03/2001 1114.001 IMPUESTOS IMPUESTO Y RETENCIONES PAGADOS POR ANTICIPADO 840.00
03/03/2001 4101.001 Ingresos por Venta Ventas 70,000.00
03/03/2001 2104.001 Iva IVA por Pagar 10,500.00
03/03/2001 5101.001 Costo de Venta Costos de Venta 42,000.00
03/03/2001 1111.003 Inventario Productos Final INVENTARIOS 42,000.00
05/03/2001 1101.001 Moneda Nacional CAJA GENERAL 19,600.00
05/03/2001 4101.001 Ingresos por Venta Ventas 400.00
05/03/2001 1105.004 Cliente CUENTAS POR COBRAR(CLIENTES) 20,000.00
07/03/2001 2103.004 Documento por Pagar Documentos por Pagar 2,000.00
07/03/2001 6103.001 Pago de Intereses Gastos Financiero 40.00
07/03/2001 1103.001 Banpro 1011 BANCO MONEDA NACIONAL 2,040.00
09/03/2001 1101.001 Moneda Nacional CAJA GENERAL 15,000.00
09/03/2001 3103.001 Aporte de Capital Aportes Adicionales de Capital 15,000.00
11/03/2001 1111.001 Inventario Materia Prima INVENTARIOS 40,000.00 -
11/03/2001 1114.001 IMPUESTOS IMPUESTO Y RETENCIONES PAGADOS POR ANTICIPADO 6,000.00
11/03/2001 2103.004 Documento por Pagar Documentos por Pagar 46,000.00
13/03/2001 1101.001 Moneda Nacional CAJA GENERAL 18,080.00
13/03/2001 1105.001 Pagaré CUENTAS POR COBRAR(CLIENTES) 27,600.00
13/03/2001 1114.001 IMPUESTOS IMPUESTO Y RETENCIONES PAGADOS POR ANTICIPADO 320.00
13/03/2001 4101.001 Ingresos por Venta Ventas 40,000.00
13/03/2001 2104.001 Iva IVA por Pagar 6,000.00
13/03/2001 5101.001 Costo de Venta Costos de Venta 24,000.00
13/03/2001 1111.003 Inventario Productos Final INVENTARIOS 24,000.00
15/03/2001 6103.005 Salario del Personal Administrativo Gastos de Administracion 13,000.00
15/03/2001 6103.008 INATEC-2 Gastos de Administracion 260.00
15/03/2001 6103.008 INSS Patronal 2 Gastos de Administracion 2,080.00
15/03/2001 6103.008 Treceavo Mes Proporcional 2 Gastos de Administracion 1,083.33
15/03/2001 6103.008 Indemnizacion Proporcional 2 Gastos de Administracion 1,083.33
15/03/2001 6103.007 Salario del Personal de Venta Gastos de Venta 7,500.00
15/03/2001 6103.007 INATEC Gastos de Venta 150.00
15/03/2001 6103.007 INSS Patronal Gastos de Venta 1,200.00
15/03/2001 6103.007 Treceavo Mes Proporcional Gastos de Venta 625.00
15/03/2001 6103.007 Indemnizacion Gastos de Venta 625.00
15/03/2001 2105.001 Retenciones del INSS Laboral Retenciones por Pagar 1,281.25
15/03/2001 1103.001 Banpro 1011 BANCO MONEDA NACIONAL 19,218.75
15/03/2001 2103.005 Prestaciones de Ley Documentos por Pagar 7,106.67
L as T res R os asLibro Diario
Jueves, 01 de Marzo de 2001 Jueves, 15 de Marzo de 2001
39
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Actividad 1.1
Contesta las siguientes preguntas:
1) ¿Que comprende por cuenta?
2) Realiza un cuadro sinóptico o esquema, donde clasifique las cuentas según su naturaleza patrimonial y de gestión.
3) Cuando se habla de terminología de cargos y abonos a que se refiere contablemente y da un ejemplo de cada uno.
Actividad 1.2
Responda las siguientes preguntas y ejemplifica. 1) Cuál es la importancia de método de contabilización de la partida doble y los libros de registros que utilizan en la actividad empresarial. Realiza un cuadro representativo de las cuentas utilizadas para contabilizar. 2) Apoyado de un papelón realiza un análisis del concepto y las reglas de la partida doble y los libros de registros que utilizan en la actividad empresarial. 3) Haciendo uso de otro papelón elabora un plan general o catálogo de cuenta tomando en cuenta la estructura y codificación delos asiento de cargos y abonos utilizando el sistema perpetuo.
41
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EJERCICIOS DE AUTO EVALUACION
Del caso cao presentado desarrolle lo siguiente: 1) Contabiliza los diferentes cargos y abonos aplicando la partida doble según operaciones realizadas en la actividad empresarial. 2) Elabora sin error un plan general o catálogo de cuenta tomando en cuenta la estructura y codificación. 3) Registra de manera precisa en un programa informático contable las cuentas y los asientos de las operaciones de una actividad empresarial.
La empresa “EL VERDUGO” presenta a Ud. La siguiente información acerca de su
operación:
a. Se inician actividades con: Vehículo $4.500.000, Mercaderías $ 300.000, Dinero en
efectivo $389.000, Préstamo bancario $ 52.000.
b. Se compran mercaderías en $ 539.260 (brutos) cancelados el 40% en efectivo, saldo
crédito simple.
c. Se abre cuenta corriente con el 20% del dinero en caja.
d. Se venden mercaderías por $ 800.000 con IVA de las cuales 64% fueron canceladas con
efectivo y el saldo con crédito simple. El costo de las mercaderías fue de $300.000.
e. Se deposita el 80% del efectivo adquirido en la transacción (d).
f. Se cancelan anticipos de sueldos con cheque por $250.000.
g. Se vende el 10% de las mercaderías existentes en bodega con una rentabilidad del 35%
cancelada al crédito simple.
42
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UNIDAD II: NORMATIVA MERCANTIL CONTABLE.
Objetivos de aprendizaje de la unidad
1) Interpretar con sus propias palabras la información de las leyes vigentes en las
transacciones económicas que realizan las organizaciones.
2) Aplicar a través de la resolución de casos la legislación mercantil aplicada al tratamiento de la documentación contable en las transacciones económicas de las organizaciones.
3) Organizar un archivo informático de los documentos justificantes mercantiles y contables en las transacciones económicas que realiza la organización.
4) Realizar con orden y aseo registros de operaciones en libros contables obligatorios y auxiliares según las transacciones económicas en las organizaciones.
43
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DESARROLLO
1. DOCUMENTACIÓN DE LA NORMATIVA MERCANTIL CONTABLE QUE SE
UTILIZAN EN LAS TRANSACCIONES ECONÓMICAS QUE REALIZAN LAS
ORGANIZACIONES.
CODIGO TRIBUTARIO DE NICARAGUA
Capítulo I Principios y Definiciones
Arto. 1 Arto. 2 Arto. 3 Arto. 4 Arto. 5 Arto. 6 Arto. 7 Arto. 8
Capitulo II Tributos
Arto. 9 Arto. 10 Arto. 11
TITULO
Concepto y Clasificación Otros Ingresos Nomenclatura Tributaria
Ámbito de aplicación Fuentes Principio de Legalidad Interpretación de las Normas Tributarías y Analogía Vigencia Cumplimiento de Normas Derogadas Plazos Actualización de valores
II DE LA RELACION TRIBUTARIA
Capítulo I Obligación Tributaria
Arto. 12 Arto. 13 Arto. 14
Concepto Inoponibilidad de Convenios entre Particulares Alcances de la Obligación Tributaria
Capitulo II Sujetos Contribuyentes y Responsables
Arto. 15 Arto. 16 Arto. 17 Arto. 18 Arto. 19 Arto. 20 Arto. 21
Sujeto Activo Sujeto Pasivo Solidaridad Contribuyentes Responsable por la Deuda Tributaria Responsables Directos Responsabilidad de los Agentes
Capitulo III Domicilio Tributario
Arto. 22 Arto. 23 Arto. 24 Arto. 25 Arto. 26 Arto. 27
Personas Naturales y Personas Jurídicas Residentes en el Extranjero Domicilio Especial Actualización del Domicilio Registro Único de Contribuyentes Suministro de Información y su Valor Probatorio
DIRECCIÓN GENERAL DE INGRESOS
44
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Código Tributario de la República de Nicaragua y sus Reformas 2012
Capitulo IV Hecho Generador
Arto. 28 Arto. 29 Arto. 30 Arto. 31
Sección I Pago
Arto. 32 Arto. 33 Arto. 34 Arto. 35 Arto. 36 Arto. 37 Arto. 38
Concepto de Pago Pago por Terceros Cumplimiento Dación en Pago Imputación de Pago Pagos a Cuenta Facilidades de Pago
Concepto Ocurrencia Caso Especial Medios de Extinción
Sección II Compensación, Confusión y Condonación
Arto. 39 Arto. 40 Arto. 41
Sección III Prescripción
Arto. 42 Arto. 43 Arto. 44 Arto. 45 Arto. 46 Arto. 47
Concepto de Prescripción Términos Cómputo Interrupción Suspensión No hay Prescripción
Compensación Confusión Condonación
Capítulo V Del traslado a cuenta de Orden y de la Incobrabilidad de la Obligación Tributaria
Arto. 48 Arto. 49 Arto. 50
Casos Efectos Reanulación del Cobro
Capítulo VI De los Recargos Moratorios
Arto. 51 Arto. 52 Arto. 53 Arto. 54 Arto. 55 Arto. 56 Arto. 57 Arto. 58 Arto. 59 Arto. 60 Arto. 61 Art. 62
De los recargos moratorios Prelación Exención Concepto Exoneración Concepto Condiciones Beneficio Tributario Intransferibilidad Exenciones Taxativas Modificaciones Cumplimiento de Requisitos Consulta Previa Nulidades
2
45
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Código Tributario de la República de Nicaragua y sus Reformas 2012
TITULO III DERECHOS Y RECURSOS DE LOS CONTRIBUYENTES Y RESPONSABLES
Capítulo I De los Derecho
Arto. 63 Normas
Capitulo II Derechos de Oficio
Arto. 64 Arto. 65 Arto. 66 Art. 67 Arto. 68 Arto. 69 Arto. 70 Arto. 71 Arto. 72
Asistencia Deber de Notificación Divulgación Fiscalización. Derechos del Contribuyente Derecho a la Confidencialidad Documentos del Contribuyente Aplicación de Saldos Declaraciones Sustitutivas Dictamen Fiscal
Capitulo III Derechos a Solicitud del Contribuyente
Sección I Consultas
Arto. 73 Arto. 74
Alcances Contestación
Sección II Régimen Especial de Estimación Administrativa para Contribuyentes por Cuota Fija
Arto. 75 Derecho Especial del Contribuyente
Sección III Acción de Devolución o Reembolso
Arto. 76 Arto. 77 Arto. 78 Arto. 79 Arto. 80 Arto. 81
Definición Traslado o Retención indebida Procedimiento y Resolución Reintegro Conflicto de Intereses Sistemas Computarizados
Capitulo IV Normas sobre Gestión, Actuación y Tramitación
Sección I Comparecencia
Arto. 82 Arto. 83
Sección II Notificaciones
3
Personería Recepción de Escritos
46
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Código Tributario de la República de Nicaragua y sus Reformas 2012
Arto. 84 Arto. 85 Arto. 86 Arto. 87
Requisitos Términos Resoluciones Improcedencia
Sección III Medios de Prueba
Arto. 88 Arto. 89 Arto. 90 Arto. 91 Arto. 92
Acceso a Expedientes Carga de la Prueba Medios de Prueba Respaldo Documental Término Probatorio
Capítulo V De los recursos
Arto. 93 Arto. 94 Arto. 95 Arto. 96 Arto. 97 Arto. 98 Arto. 99 Arto. 100 Arto. 101
Impugnación Contenido Efecto Suspensivo Tipos de Recursos Recurso de Reposición Recurso de Revisión Recurso de Apelación Silencio Administrativo Sanción Término de la Distancia
TITULO IV DEBERES Y OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTE Y RESPONSABLES RECAUDADORES
Capítulo I Disposiciones Generales
Arto. 102 Arto. 103 Arto. 104
TITULO
Capítulo I Sección I Arto. 105 Arto. 106
V
Deberes Generales Deberes Formales Responsables por Cuenta Ajena
INFRACCIONES SANCIONES Y DELITOS
Naturaleza y Alcance Principios Generales Ámbito Presunciones
Sección II Responsabilidades
Arto. 107 Arto. 108 Arto. 109 Arto. 110 Arto. 111 Arto. 112 Arto. 113
Definición Eximentes Autores Concurso de Infractores Suspensión del Ejercicio Responsabilidad Administrativa de Personas Jurídicas Responsabilidad de los Socios
4
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Código Tributario de la República de Nicaragua y sus Reformas 2012
Capitulo II Ilícitos Tributarios
Sección Infracciones Administrativas Tributarias
Arto. 114 Arto. 115 Arto. 116 Arto. 117 Arto. 118 Arto. 119 Arto. 120 Arto. 121 Arto. 122
Sección II Sanciones
Arto. 123 Arto. 124 Arto. 125
Alcances Sanciones Aplicación de la Prescripción
Concepto de Ilícitos Tributarios Tipos de Ilícitos Tributarios Concepto de Infracción Tributaria Clasificación Acumulación de Sanciones Reincidencia y Reiteración Extinción Prescripción Interrupción de la Prescripción
Capitulo III Disposiciones Especiales
Sección
Arto. 126 Arto. 127 Arto. 128 Arto. 129
Sección Mora
Arto. 130 Arto. 131 Arto. 132 Arto. 133
II
Concepto Sanción Excepción en Caso de Declaración Sustitutiva Efectos
I Incumplimiento de Deberes y Obligaciones del Contribuyente y/o Responsable
Tipos de Infracción Administrativa Sanciones Inaplicabilidad de Multas por Causa Justa Circunstancias Consideradas como Causa Justa
Sección III Omisión y presentación Tardía de Declaraciones
Arto. 134 Arto. 135
Concepto Sanción
Sección IV Contravención Tributaria
Arto. 136 Arto. 137
Arto. 138
Concepto Configuración de la Contravención Tributaria y su Sanción Otras Sanciones
5
48
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Código Tributario de la República de Nicaragua y sus Reformas 2012
Sección V Incumplimiento de Deberes y Obligaciones por los Funcionarios de Administración Tributaria
Arto. 139 Incumplimiento
Sección VI Delitos Tributarios
Arto. 140 Arto. 141 Arto. 142 Arto. 143
TITULO VI
Concepto Defraudación Tributaria Concepto Competencia Penas
ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Facultades y Deberes de la Administración Tributaria Capítulo I
Sección I Facultades de la Administración
Arto. 144 Arto. 145 Arto. 146 Arto. 147 Arto. 148
Presunción de la legalidad Administración Tributaria Facultades Particulares Acción Fiscalizadora Facultades de los Inspectores o Auditores Fiscales
Sección II Deberes De la Administración Tributaria
Arto. 149 Arto. 150
Obligaciones Generales Asistencia a los Contribuyentes y Responsables
Sección III Del Sigilo Tributario
Arto. 151 De los funcionarios Obligados y Excepciones al Sigilo Tributario
Capitulo II Atribuciones del Titular de la Administración Tributaria
Arto. 152 Responsabilidades y Atribuciones del Titular de la Administración Tributaria
Capitulo III Dictamen Fiscal
Arto. 153 Arto. 154 Arto. 155 Arto. 156
Arto. 157
Alcances Contenido Documentos de Respaldo Garantía
Responsabilidad
6
49
Revisión 0.
Código Tributario de la República de Nicaragua y sus Reformas 2012
Capitulo IV Determinación de la obligación Tributaria
Arto. 158 Arto. 159 Arto. 160 Arto. 161 Arto. 162 Arto. 163
Capítulo V Consultas
Arto. 164 Arto. 165 Arto. 166 Arto. 167 Arto. 168 Arto. 169 Arto. 170 Arto. 171
Evacuación Requisitos Improcedencia Plazo Efectos Eximente Nulidad de la Consulta Improcedencia de los Recursos
Tributarios
Facultad y Definición Error de Cálculo Sistemas de Determinación Trámite Requisitos de la Resolución Cumplimiento
Capítulo VI Cobro Judicial de las Deudas
Sección I Aspectos Generales
Arto. 172 Arto. 173 Arto. 174
Sección
Arto. 175 Arto. 176 Arto. 177 Arto. 178 Arto. 179 Arto. 180 Arto. 181 Arto. 182 Arto. 183 Arto. 184 Arto. 185 Arto. 186 Arto. 187 Arto. 188 Arto. 189
II
Requerimiento de Pago Acción Ejecutiva Título Ejecutivo Administrativo
Del Juicio Ejecutivo
Tribunales Competentes Presentación de la Demanda y Legitimidad de Personería Solicitud de Embargo Ejecutivo Mandamiento de Ejecución Contenido del Mandamiento Tramitación del Mandamiento y Ejecución Suspensión de la Ejecución Facultades del Ejecutor del Embargo Embargo de Bienes Embargo de Personas Jurídicas Alcances de la Retención Levantamiento del Embargo Oposición y Excepciones Trámite de Oposición Resolución y Apelación
Sección III De las Tercerías, Concurso y Quiebra
Arto. 190 Arto. 191
Tercerías Concursos y Quiebra
7
50
Revisión 0.
Código Tributario de la República de Nicaragua y sus Reformas 2012
Sección VI Alcance de la Ejecución
Arto. 192 Arto. 193 Arto. 194 Arto. 195 Arto. 196 Arto. 197 Arto. 198 Arto. 199 Arto. 200 Arto. 201 Arto. 202
TITULO
Ejecución Judicial Prestaciones Monetarias Devengadas Avalúo y Venta Publicidad de la Subasta Reglas de la Subasta Adjudicación por Falta de Postor Entrega y Escritura Ampliación y Embargo Procedimiento Especial Costas Normas Complementarias
VI TRIBUNAL TRIBUTARIO ADMINISTRATIVO
Capítulo I Creación, Naturaleza y Competencia
Arto. 203 Arto. 204 Arto. 205 Arto. 206
Alcances Competencia Atribuciones Ultima Instancia Administrativa
Capitulo II Organización y Funcionamiento
Arto. 207 Arto. 208 Arto. 209 Arto. 210 Arto. 211 Arto. 212 Arto. 213
TITULO
Nombramiento e Integración Quórum Resoluciones Requisitos Deberes de los Miembros Destitución Causas Incompatibilidades Impedimentos. Excusa y Recusación
VIII DISPOSICIONES TRANSITORIAS, FINALES Y DEROGATIVAS
Capítulo I Disposiciones Transitorias Arto. 214Administración Tributaria Arto. 215Referencias Arto. 216Solvencia Fiscal Arto. 217
Capitulo II Disposiciones Finales
Arto. 218 Arto. 219 Arto. 220 Arto. 221 Arto. 222 Arto. 223
Vigencia del Ordenamiento Jurídico Acciones y Recursos Interpuestos Infracciones y Sanciones Efectos Tributarios de la Expropiación Preeminencia Emisión de Disposiciones
8
51
Revisión 0.
Código Tributario de la República de Nicaragua y sus Reformas 2012
Capítulo III Disposiciones Derogatorias y Vigencia
Arto. 224 Arto. 225 Arto. 226
Derogaciones Generales Derogaciones Específicas Vigencia
(Publicado en “La Gaceta”, Diario Oficial, No 227 del 23 de noviembre de 2005)
52
Revisión 0.
2. CÓDIGO MERCANTIL. LEY 822 LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA (IVA,
RETENCIÓN 2%) Y PLAN DE ARBITRIO DE LA MUNICIPALIDAD.
LEY No. 822 “LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA”
El 30 de noviembre de 2012, la Asamblea Nacional mediante un consenso entre el Gobierno y las
principales organizaciones económicas y sociales para configurar el nuevo sistema tributario, aprobó
La Ley No. 822 “Ley de Concertación Tributaria”, publicada en la Gaceta No. 241 del 17 de Diciembre
de 2012.
Con el objetivo de actualizar a nuestros clientes y nuestra comunidad, a continuación presentamos un
resumen de los principales cambios –conceptos y regulaciones– de la nueva Ley No. 822.
INDICE DEL TEMARIO DE LA LEY 822 LEY DE CONCERTACIÓN TRIBUTARIA Y SU REGLAMENTO
Concepto Artículo
Ley
Reglamento
Título
Capítulo Sección Nombre del Artículo
Decretos
822
a01-2013 a06-2014
TÍTULO PRELIMINAR
Capítulo Único
Objeto y Principios Tributarios
Objeto 1 1
Abreviaturas 2
Principios tributarios. 2 3
Reglamentación 4
Ámbito de Aplicación 1
TÍTULO I
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
IR Capítulo I
IR Disposiciones Generales
IR Sección I IR Creación, Naturaleza, Materia Imponible y Ámbito de Aplicación
IR Creación, naturaleza y materia imponible. 3 5
IR Ámbito subjetivo de aplicación 4 6 y 7
IR Ámbito territorial de aplicación. 5 8
IR Presunción del valor de las transacciones. 6
IR
53
Revisión 0.
Sección II
IR Definiciones
IR
Definiciones Residente 7
9
2, adiciona el
art. 8 bis
IR Definicion
es Establecimiento permanente 8 9
IR Definicion
es Paraísos fiscales 9 9
IR
Sección III
IR Definiciones de rentas de fuente nicaragüense y sus vínculos económicos
IR Definicion
es Rentas de fuente nicaragüense 10
IR Definicion
es Rentas del trabajo 11
IR Definicion
es Vínculos económicos de las rentas del trabajo de fuente nicaragüense 12 10
IR Definicion
es Rentas de actividades económicas 13 11 3
IR Definicion
es
Vínculos económicos de las rentas de actividades económicas de fuente nicaragüenses 14
IR Definicion
es Rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital 15 12
IR
Definiciones
Vínculos económicos de las rentas de capital y ganancias y pérdidas de
capital 16
4, adiciona el
art. 12 bis
IR Capítulo II
IR Rentas del Trabajo
IR Sección I
IR Materia Imponible y Hecho Generador
IR Laboral Materia imponible y hecho generador 17 13
IR Laboral Contribuyentes. 18 14
IR
Sección II
IR
Exencion
es
IR Laboral Exenciones objetivas. 19 15
IR Sección III
IR Base imponible
IR Laboral Base imponible 20 16
54
Revisión 0.
IR
Laboral Deducciones autorizadas 21
4, adiciona el
art. 16 bis
IR Sección IV
IR Período Fiscal y Tarifa del Impuesto
IR Laboral Período fiscal 22 17
55
Revisión 0.
Concepto Artículo
Ley
Reglamento
Título Capítulo
Sección Nombre del Artículo Decretos
822
a01-2013 a06-2014
IR Laboral Tarifa 23
IR Laboral Retenciones definitivas sobre dietas y a contribuyentes no residentes. 24 18
IR
Sección V
IR Gestión del Impuesto
IR Laboral Obligación de retener, liquidar, declarar y enterar el impuesto. 25 19
IR Laboral
Salarios Periodo Fiscal Completo (Salarios Fijos)
19
numeral 1
IR Laboral
Salarios Pagos Ocasionales (vacaciones, bonos o incentivos)
19
numeral 2
IR Laboral
Salarios Incrementos Salariales en un mismo periodo fiscal
19
numeral 3
19
IR Laboral Salarios Salarios Periodo Fiscal Incompleto numeral 4
y 5
IR Laboral
Salarios Salarios Variables
19
numeral 6
IR Laboral Responsabilidad Solidaria 26
IR Laboral Constancia de retenciones 27 20
IR Laboral Excepción de la obligación de declarar de los trabajadores 28 21
IR Laboral Obligación de liquidar, declarar y pagar 29 22
IR Capítulo
56
Revisión 0.
III
IR Renta de Actividades Económicas
IR Sección I
IR Materia Imponible, Hecho Generador y Contribuyentes
IR A. Económicas Materia imponible y hecho generador imponible. 30 23
IR A. Económicas Contribuyentes 31 23 y 24
IR
Sección II
IR
Exencion
es
IR
A. Económicas Exenciones subjetivas 32 25
IR
A. Económicas Condiciones para las exenciones subjetivas 33 26
IR
A. Económicas Exclusiones de rentas. 34 27
IR
Sección III
IR Base Imponible y su Determinación
IR
A. Económicas Base imponible y su determinación 35 28
IR
A. Económicas
Renta bruta 36
4, adiciona el
art. 28 bis
IR
A. Económicas Exclusiones de la renta bruta 37
IR
A. Económicas
Integración de las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital, como re 38 29
IR
A. Económicas
Costos y gastos deducibles 39
4, adiciona el
art. 29 bis
IR
A. Económicas Deducciones en donaciones recibidas 40
5, adiciona el
IR
A. Económicas Ajustes a la deducibilidad 41 30 numeral 5 al
art. 30
6, reforma al
57
Revisión 0.
IR
A. Económicas Requisitos de las deducciones 42 31 numeral 2 del
art. 31
IR
A. Económicas Costos y gastos no deducibles 43 32
IR
A. Económicas Valuación de inventarios y costo de ventas 44 33
IR
A. Económica
Depreciación Sistemas de depreciación y amortización 45 34
IR
A. Económicas Renta neta negativa y traspaso de pérdidas. 46
58
Revisión 0.
IR Sección IV
Concepto Artículo
Ley
Reglamento
Título Capítulo
Sección Nombre del Artículo Decretos
822
a01-2013 a06-2014
IR Reglas Especiales de Valoración
IR
A. Económicas Regulaciones sobre precios de transferencia 47
IR
A. Económicas Deducción máxima de intereses 48 35
IR
A. Económicas Operaciones con paraísos fiscales 49 36
IR Sección V
IR Período Fiscal y Retención
IR
A. Económicas Período fiscal 50 37
IR
A. Económicas Retención definitiva a no residentes 51 38
IR Sección VI
IR Deuda Tributaria, Anticipos y Retenciones
IR
A. Económicas Alícuotas del IR 52 39
6, reforma al
IR
A. Económico PMD Alícuotas de retención definitiva a no residentes 53 38 y 40 numeral 3 del
art. 40
IR
A. Económicas IR anual 54 41
IR
A. Económicas IR a pagar 55 42
IR
A. Económicas Formas de pago, anticipos y retenciones del IR 56 43
IR A. Económi
Retencio
nes Forma de pago de retenciones a cuenta del IR 44
59
Revisión 0.
c
IR
A. Económic
Retenciones Base imponible y Cálculo de Retenciones 45
IR
A. Económicas Forma de pago de retenciones definitivas del IR 46
IR
A. Económicas Determinación y liquidación 57 47
IR Sección VII
IR Pago Mínimo Definitivo del IR
IR
A. Económico PMD Contribuyentes y hecho generador 58
IR
A. Económico PMD Excepciones 59 48
IR
A. Económico PMD No afectación del pago mínimo 60
IR
A. Económico PMD Base imponible y alícuota del pago mínimo definitivo 61 49
IR
A. Económico PMD Determinación del pago mínimo definitivo 62 50
IR
A. Económico PMD Formas de entero del pago mínimo definitivo 63 51
IR
A. Económico PMD Liquidación y declaración del pago mínimo definitivo 64 52
IR Sección VIII
IR Acreditaciones, Saldo a Pagar, Compensación, Solidaridad y Prescripción.
IR
A. Económicas Acreditaciones y saldo a pagar 65 53
IR
A. Económicas Compensación, saldo a favor y devolución 66 54
IR
A. Económicas Solidaridad por no efectuar la retención 67 55
IR
A. Económicas Prescripción de la acreditación, compensación y devolución 68
IR Sección IX
IR Obligaciones y Gestión del Impuesto
IR Subsección I
IR Obligaciones de Declarar, Anticipar y Retener
60
Revisión 0.
IR
A. Económicas Obligación de declarar y pagar 69 56
IR
A. Económicas Sujetos obligados a realizar anticipos 70
IR
A. Económicas Sujetos obligados a realizar retenciones y Obligaciones 71 57
IR Subsección II
IR Obligaciones Contables y Otras Obligaciones Formales
IR
A. Económicas Obligaciones contables y formales de los contribuyentes 72 58
IR
A. Económicas Representantes de establecimientos permanentes 73
IR Capítulo IV
IR Rentas de Capital y Ganancias y Pérdidas de Capital
IR Sección I
IR Materia Imponible y Hecho Generador
59
IR A. Capital Materia imponible y hecho generador 74 Párrafo
1ro
IR A. Capital
Realización del hecho generador 75
7, adiciona el
art. 59 bis
61
Revisión 0.
Concepto Artículo
Ley
Reglamento
Título Capítulo
Sección Nombre del Artículo Decretos
822
a01-2013 a06-2014
IR
Sección II
IR Contribuyentes y Exenciones
Art. 59
IR
A. Capital
Contribuyentes 76
Párrafo
2do y Art.
60
IR A. Capital Exenciones subjetivas 77
IR A. Capital Condiciones para las exenciones subjetivas 78
IR A. Capital Exenciones objetivas 79
IR
Sección
III
IR Determinación de las Bases Imponibles
IR Subsección I
IR Base Imponible de las Rentas de Capital
IR A. Capital Base imponible de las rentas de capital inmobiliario 80 61
IR A. Capital Base imponible de las rentas de capital mobiliario 81 62
IR Subsección II
IR Base Imponibles de las Ganancias y Pérdidas de Capital
IR A. Capital Base imponible de las ganancias y pérdidas de capital 82 63
IR A. Capital Base imponible de transmisiones o enajenaciones onerosas 83
IR A. Capital Valoración de transmisiones a título gratuito 84 64
IR
Sección IV
IR Período Fiscal y Realización del Hecho Generador
IR A. Capital Período fiscal indeterminado 85 65
IR A. Capital Compensación y diferimiento de pérdidas 86
IR
Sección
62
Revisión 0.
V
IR Deuda Tributaria
IR A. Capital Alícuota del impuesto 87 66
IR A. Capital IR a pagar 88
IR
Sección
VI
IR Gestión del Impuesto
IR A. Capital Retención definitiva 89 67
IR A. Capital Rentas no sujetas a retención 90
IR A. Capital Sujetos obligados a realizar retenciones 91 68
8, adiciona un
párrafo antes
IR A. Capital Declaración, liquidación y pago 92 69 del párrafo
último del art.
69
IR Capítulo V
IR Precios de Transferencia
IR Partes Relacionadas Regla general 93
IR Partes Relacionadas Partes relacionadas 94
IR Partes Relacionadas Ámbito objetivo de aplicación 95
IR Partes Relacionadas Principio de libre competencia 96
IR Partes Relacionadas Facultades de la Administración Tributaria 97
IR Partes Relacionadas Principio de la realidad económica 98
IR Partes Relacionadas Análisis de comparabilidad 99
IR Partes Relacionadas Métodos para aplicar el principio de libre competencia 100
IR Partes Relacionadas Tratamiento específico aplicable a servicios entre partes relacionadas 101
IR Partes Relacionadas Acuerdos de precios por anticipado 102
IR Partes Relacionadas Información y documentación 103
IR Partes Relacionadas Principios generales 104
63
Revisión 0.
IR Partes Relacionadas
Información y documentación relativa al grupo empresarial al que pertenezca el c 105
IR Partes Relacionadas Otras obligaciones del contribuyente 106
64
Revisión 0.
TÍTULO II
Concepto Artículo
Ley
Reglamento
Título Capítulo Sección Nombre del Artículo Decretos
822
a01-2013 a06-2014
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
IVA Capítulo I
IVA Creación, Materia Imponible, Hecho Generador y Alícuotas
IVA Reglamentación 70
IVA Creación, materia imponible, hecho generador y ámbito de aplicación 107 71
IVA Naturaleza 108
IVA Alícuotas 109 72
IVA Capítulo II
IVA Sujetos Pasivos y Exentos
IVA Sujetos pasivos 110 73
IVA Sujetos exentos 111 74 y 75
IVA Procedimiento de devolución del IVA a sujetos exentos 75
IVA Condiciones de las exenciones subjetivas 112 76
IVA Capítulo III
IVA
Determinación del IVA
IVA Sección I
IVA Aspectos Generales del Impuesto
IVA Técnica del impuesto 113 77
IVA Traslación o débito fiscal 114 78
9, reforma el
IVA
Autotraslación 115 79
primer párrafo
del numeral 1
del art. 79
9, reforma el
el
65
Revisión 0.
IVA Crédito Fiscal 116 80 numeral 2 del
art. 80
IVA Acreditación 117 81
IVA Requisitos de la acreditación 118 82
IVA Plazo de acreditación 119 83
IVA No acreditación 120
IVA Acreditación proporcional 121 84
IVA Rebajas, bonificaciones y descuentos 122 85
IVA Devolución 123 86
IVA Sección II
IVA Enajenación de Bienes
IVA Concepto 124
IVA Realización del hecho generador 125 87
IVA Base imponible 126 88
IVA Exenciones objetivas 127 89 y 91
IVA Sección III
IVA Importaciones o Internaciones de Bienes
IVA Definiciones 128
IVA Realización del hecho generador 129
IVA Base imponible 130 90
IVA Exenciones 131 91
IVA
Sección IV
IVA Servicios y Otorgamiento de Uso o Goce de Bienes
IVA Concepto 132 92
IVA Realización del hecho generador 133 93
IVA Base imponible 134 94
IVA Exclusión de servicios del trabajo 135
10, adiciona el
IVA Exenciones objetivas 136 95 numeral 9 al
art. 95
IVA Capítulo IV
66
Revisión 0.
Concepto Artículo
Ley
Reglamento
Título Capítulo Sección Nombre del Artículo Decretos
822
a01-2013 a06-2014
IVA Disposiciones Comunes para Enajenaciones, Importaciones e Internaciones y Servicios
IVA Sección I
IVA Liquidación, Declaración y Pago del Impuesto
IVA Liquidación 137 96 y 97
IVA Declaración 138 97
IVA Pago 139 98
IVA
Sección II
IVA Compensación y Devolución de Saldos a Favor.
IVA Compensación y devolución de saldos a favor 140 99
IVA
Sección III
IVA Aspectos de Administración y Fiscalización del Impuesto
IVA Obligación de trasladar 141
IVA Actos ocasionales 142
IVA
Sección IV
IVA Obligaciones del Contribuyente
IVA
Otras obligaciones 143 100
11, reforma el
art. 100
IVA Responsabilidad solidaria de los representantes 144
IVA Obligaciones para importadores 145
IVA Cierre de operaciones 146
IVA Pago en especie, dación en pago, permuta y donaciones 147
IVA Omisiones y faltantes 148 101
67
Revisión 0.
TÍTULO III
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
ISC Capítulo I
ISC Creación, Materia Imponible, Hecho Generador, Ámbito y Alícuota
ISC Creación, materia imponible, hecho generador y ámbito 149
ISC Reglamentación 102
ISC Objeto 103
ISC Naturaleza 150 104
ISC Alícuotas 151
ISC Capítulos II
ISC Sujetos Pasivos y Exentos
ISC Sujetos pasivos 152 105
ISC Exenciones subjetivas 153 106
ISC Procedimiento de devolución del ISC para las exenciones subjetivas 107
ISC Condiciones para las exenciones subjetivas 154 108
ISC Capítulo III
ISC Técnica del ISC
ISC Sección I
ISC Aspectos Generales del Impuesto
ISC Técnica del impuesto 155 109
ISC Traslación o débito fiscal 156 110
ISC Crédito fiscal 157
ISC Acreditación 158 11
ISC Requisitos para la acreditación 159 112
ISC Plazos de acreditación 160 113
ISC No acreditación 161
ISC Acreditación proporcional 162 114
ISC Rebajas, bonificaciones y descuentos 163 115
ISC Devolución 164 116
ISC
Sección II
ISC Enajenación de Bienes
ISC Concepto 165 117
ISC Realización del hecho generador 166
69
Revisión 0.
Concepto Artículo
Ley
Reglamento
Título Capítulo Sección Nombre del Artículo Decretos
822
a01-2013 a06-2014
ISC Exenciones objetivas 168 120
ISC
Sección III
ISC Importación o Internación de Bienes
ISC Concepto 169
ISC Realización del hecho generador 170
ISC Base imponible 171 121
ISC Exenciones 172 122
ISC
Capítulo IV
ISC ISC al Azúcar
ISC ISC al azúcar 173 123
ISC Sujetos obligados 174 124
ISC Base imponible 175
ISC Alícuota del azúcar 176
ISC Distribución de la recaudación del ISC al azúcar 177
ISC Capítulo V
ISC Disposiciones Comunes para Enajenaciones, Importaciones e Internaciones
ISC Sección I
ISC Liquidación, Declaración y Pago del Impuesto
ISC Liquidación 178 125
ISC Declaración y pago 179 126
ISC Pago 180 127
ISC
Sección II
ISC Compensación y Devolución de Saldos a Favor.
ISC
Compensación y devolución de saldos a favor 181 128
11, reforma el
art. 128
ISC
70
Revisión 0.
Sección III
ISC Obligaciones del Contribuyente
ISC Otras obligaciones 182 129
ISC Responsabilidad solidaria de los representantes 183
ISC Cierre de operaciones 184
ISC Pago en especie, dación en pago, permuta y donaciones 185
ISC Omisiones y faltantes 186
ISC Capítulo VI
ISC Impuesto Específico al Consumo de Cigarrillos (IEC)
ISC Hecho generador y su realización 187 130
ISC Sujetos obligados 188
ISC Base imponible 189 131
ISC Tarifa 190
ISC Destrucción de cigarrillos a presencia de las autoridades competentes 132
ISC Actualización y publicación de la cuota del IEC de Cigarrillos 191 133
ISC Obligaciones 192
TÍTULO IV
IMPUESTO ESPECÍFICO CONGLOBADO A LOS COMBUSTIBLES
IECC Capítulo I
IECC Creación, Hecho Generador y Tarifas
IECC Reglamentación 134
IECC Creación y hecho generador 193 135
IECC IECC Conglobado 194 136
IECC Tarifas conglobadas de los bienes derivados del petróleo 195
IECC Capítulo II
IECC Sujetos pasivos
IECC Sujetos obligados 196 137
IECC Sujetos exentos 197
IECC
IECC
IECC
71
Revisión 0.
Capítulo III
Técnica del IECC
Sección I
Concepto
Artícul
o
Ley
Reglamento
Título Capítulo Sección
Nombre del Artículo Decretos
822
a01-2013
a06-2014
IECC Aspectos Generales del Impuesto
IECC Naturaleza 198 138
IECC No acreditación 199 139
IECC Sección II
IECC Enajenación
IECC Concepto 200 140
IECC Realización del hecho generador 201
IECC Base Imponible 202 141
IECC Sección III
IECC Importación o Internación
IECC Concepto 203
IECC Realización del hecho generador 204 141
IECC Base imponible 205
IECC Capítulo IV
IECC Liquidación, Declaración y Pago del Impuesto
IECC Liquidación, declaración y pago 206
142, 143 y
144
IECC Formas de pago 207 144
IECC Obligaciones 208
72
Revisión 0.
TÍTULO V
IMPUESTO ESPECIAL PARA EL FINANCIAMIENTO DEL FONDO DE MANTENIMIENTO VIAL (IEFOMAV)
IEFOMAV Capítulo I
IEFOMAV
Creación, Hecho Generador, Objeto y Tarifas
IEFOMAV Reglamentación 145
IEFOMAV Creación y hecho generador 209 146
IEFOMAV Objeto. 210
IEFOMAV Impuesto especial. 211
IEFOMAV Capítulo II
IEFOMAV Sujetos Pasivos
IEFOMAV Sujetos obligados 212 147
IEFOMAV Obligación de pago 213 147
IEFOMAV Enajenaciones no sujetas al IEFOMAV 214 147
IEFOMAV Capítulo III
IEFOMAV Técnica del IEFOMAV
IEFOMAV Sección I
IEFOMAV Aspectos Generales del Impuesto
IEFOMAV Naturaleza 215
IEFOMAV No acreditación 216 148
IEFOMAV Sección II
IEFOMAV Enajenación
IEFOMAV Concepto 217 149
IEFOMAV Realización del hecho generador 218 149
IEFOMAV Base imponible. 219
IEFOMAV Bonificaciones 220
IEFOMAV
73
Revisión 0.
Sección III
IEFOMAV Importación o Internación
IEFOMAV Concepto 221 150
IEFOMAV Realización del hecho generador 222 150
IEFOMAV Base imponible 223 150
IEFOMAV
Capítulo IV
IEFOMAV Tarifas
IEFOMAV Tarifas 224 151
IEFOMAV Capítulo V
IEFOMAV Liquidación, Declaración, Pago y Destino de la Recaudación
IEFOMAV Liquidación y Declaración 225 152, 153
IEFOMAV Formas de Pago 226 154
74
Revisión 0.
Concepto Artículo
Ley
Reglamento
Título Capítulo Sección Nombre del Artículo Decretos
822
a01-2013
a
06-2014
IEFOMAV Destino de la recaudación 227
IEFOMAV Capítulo VI
IEFOMAV Obligaciones
IEFOMAV Obligaciones en general. 228 155
IEFOMAV Obligaciones para importadores 229
TÍTULO VI
IMPUESTO ESPECIAL A LOS CASINOS, MÁQUINAS Y MESAS DE JUEGOS
ICASINO Capítulo Único
ICASINO Creación y hecho generador 230
ICASINO Definición 231
ICASINO Sujetos pasivos 232
ICASINO Base imponible e impuesto para mesas y máquinas de juegos 233
ICASINO Liquidación, declaración y pago. 234
ICASINO No deducibilidad 235
ICASINO Autorización a salas de juegos 236
TÍTULO VII
IMPUESTO DE TIMBRES FISCALES
ITIMBRES Capítulo Único
ITIMBRES Creación, ámbito y hecho generador 237
ITIMBRES Reglamentación 156
ITIMBRES Definición 238
ITIMBRES Denominación 239
75
Revisión 0.
ITIMBRES Tarifas 240 157 y 158
ITIMBRES Forma de pago 241
ITIMBRES Papel sellado 242
ITIMBRES Otras formas de pago del Impuesto de Timbre Fiscal 243
ITIMBRES Responsabilidad solidaria 244
ITIMBRES Devolución de Timbres 159
ITIMBRES Documento no timbrado 160
ITIMBRES Obtención de Patentes 161
ITIMBRES Honorarios 162
ITIMBRES Formalidades y Requisitos 163
ITIMBRES Sanción 164
ITIMBRES Cancelación de Patente 165
TÍTULO VIII
REGÍMENES SIMPLIFICADOS
CFIJA Capítulo I
CFIJA Impuesto de Cuota Fija
CFIJA Creación, naturaleza y hecho generador 245
CFIJA Reglamentación 166
CFIJA Pequeños contribuyentes 246
CFIJA Régimen simplificado 247
CFIJA Sujetos exentos 248
CFIJA Exclusiones subjetivas 249
CFIJA Otras exclusiones 250
CFIJA Requisitos. 251
CFIJA Base imponible 252
CFIJA Tarifa del impuesto de cuota fija 253
CFIJA Pago de la tarifa. 254 167
CFIJA Suspensión temporal de la tarifa 255 168
CFIJA Traslado del régimen simplificado al régimen general 256
CFIJA Comisión del Régimen Simplificado de Cuota Fija 257 169
CFIJA Obligaciones 258
76
Revisión 0.
CFIJA No obligatoriedad 259
CFIJA
Capítulo II
CFIJA Retención definitiva por transacciones en bolsas agropecuarias
Concepto Artículo
Ley
Reglamento
Título
Capítulo
Sección Nombre del Artículo Decretos
822
a01-2013 a06-2014
CFIJA Creación, naturaleza y hecho generador 260 170
CFIJA Pequeños y medianos contribuyentes. 261
CFIJA Agentes retenedores 262 171
CFIJA Régimen Simplificado 263
CFIJA Exenciones. 264 172
11, reforma el
art. 172
CFIJA Requisitos. 265 173
11, reforma el
art. 173
CFIJA Base imponible 266 174
CFIJA Deuda tributaria 267
11, reforma el
CFIJA Retención definitiva 268 175
parrafo
primero del
art. 175
CFIJA Pago de las retenciones definitivas 269 176
CFIJA Exclusiones 270 177
CFIJA Depuración del régimen 271
TÍTULO IX
DISPOSICIONES ESPECIALES
77
Revisión 0.
Capítulo I
Beneficios Tributarios a la Exportación
Beneficios Fiscales Reglamentación 178
Beneficios Fiscales Acreditación del IECC 272 179
Beneficios Fiscales Crédito tributario 273 180
Capítulo II
Beneficios Tributarios a Productores
Beneficios Fiscales Exoneraciones a productores 274
Capítulo III
Cánones a la Pesca y Acuicultura
Beneficios Fiscales Cánones 275
Beneficios Fiscales Aprovechamiento 276
Capítulo IV
Beneficios Tributarios a Inversiones Hospitalarias
Beneficios Fiscales Beneficios Fiscales. 277
Capítulo V
Beneficios Tributarios a Medios de Comunicación Social Escritos, Radiales y Televisivos
Beneficios Fiscales Beneficios tributarios 278
Capítulo VI
Transacciones Bursátiles
Beneficios Fiscales Retención definitiva IR a transacciones bursátiles 279 181
Capítulo VII
Fondos de Inversión
Beneficios Fiscales Fondos de inversión 280 182
Capítulo VIII
Contratos de Casas Extranjeras e Importación de Vehículos
Beneficios Fiscales Vigencia de contratos de casas extranjeras 281
Beneficios Fiscales Vehículos con motores híbridos 282
Capítulo IX
Beneficios Fiscales al Sector Forestal
78
Revisión 0.
Beneficios Fiscales Beneficios fiscales 283
Beneficios Fiscales Extensión de beneficios e incentivos fiscales para el Sector Forestal 183
Beneficios Fiscales Pago único sobre extracción de madera 284 184
79
Revisión 0.
TÍTULO X
CONTROL DE EXENCIONES Y EXONERACIONES
Capítulo Único
Exención y Exoneraciones Reglamentación 185
Concepto Artículo
Ley
Reglamento
Título
Capítulo
Sección Nombre del Artículo Decretos
822
a01-2013 a06-
2014
Exención y Exoneraciones Control de exenciones y exoneraciones 285
Exención y Exoneraciones Publicación de exenciones y exoneraciones 286
Exención y Exoneraciones Exenciones y exoneraciones. 287
12, adiciona un
Exención y Exoneraciones Trámites 186
párrafo al final
del art. 186
Exención y Exoneraciones Formato Único 187
Exención y Exoneraciones Entidades Competentes 188
Exención y Exoneraciones Otros Requisitos 189
Exención y Exoneraciones Remisión de Documentos 190
Exención y Exoneraciones Procedimiento ante la Administración Aduanera 191
Exención y Exoneraciones Exención a cooperativas de transporte 192
Exención y Exoneraciones Autorización de programa anual público 193
Exención y Exoneraciones Compras locales 194
80
Revisión 0.
Exención y Exoneraciones Procedimiento según exención 195
Exención y Exoneraciones Franquicias para compras locales 196
Exención y Exoneraciones Requisitos para rembolsos 197
Exención y Exoneraciones Condiciones de las exenciones y exoneraciones 288 198
Exención y Exoneraciones Exenciones y exoneraciones al cuerpo diplomático 199
TÍTULO XI
TRANSPARENCIA TRIBUTARIA
Capítulo Único
Reglamentación 200
Entidades recaudadoras. 289 201
Informes de recaudación. 290
Publicación legal 291
TITULO XII
REFORMAS A OTRAS LEYES
Reglamentación 202
Capítulo I
Código Tributario
Reforma Código Tributario 292 203
Capítulo II
Otras Leyes Reforma Adición al artículo 2 de la Ley No. 339, Ley Creadora de la Dirección General de 293 204
Reforma
Reforma al artículo 5 de la Ley No. 306, Ley de Incentivos para la Industria Turística 294
Reforma
Adicional artículo 20 del Decreto No. 46-91, Zonas Francas Industriales de Exportaci 295
TÍTULO XIII
81
Revisión 0.
DEROGACIONES
Derogaciones Derogaciones 296
Derogaciones Reglamentación 205
Derogaciones Efecto de las derogaciones 206
Derogaciones Matrícula municipal 207
Derogaciones Exclusión del pago de tributos 208
TÍTULO XIV
DISPOSICIONES TRANSITORIAS Y FINALES
Reglamentación 209
Capítulo I
Disposiciones Transitorias Normalización de devoluciones y acreditaciones 297
Retenciones a cuenta 210
Devoluciones y acreditaciones 211
Vigencia de listas taxativas de exenciones objetivas del IVA y a sectores productivos 212
Prórroga de exoneraciones a sectores productivos 298
Prórroga a instituciones estatales 299
82
Revisión 0.
Concepto Artículo
Ley
Reglamento
Título Capítulo
Sección Nombre del Artículo Decretos
822
a01-2013
a06-2014
Período fiscal transitorio 300 213
Declaraciones por categoría de rentas 214
Liquidación del IR de los asalariados 301
Excepción del pago mínimo al período fiscal del año 2012 302
Aplicación de precios de transferencia 303
Reconocimiento de obligaciones y derechos 304 215
Promociones y bonificaciones del ISC 305
Crédito tributario del 1.5% 306
Bebidas espirituosas y licores dulces o cordiales 307 216
Telefonía celular 308
Capítulo II
Disposiciones Finales
Concertación tributaria 309
Sujeción a esta Ley 310
Beneficio al consumidor de energía eléctrica domiciliar 311 74, 80
Fiscalización conjunta 312
Inscripción automática 313
Vigencia temporal de los incentivos forestales 314
Traspaso de negocios 315
Aplicación de los DAI 316
Impuesto a los bienes y servicios de procedencia u origen colombiano 317
Normas internacionales 318
Leyes complementarias 319
Clasificación arancelaria 217
Técnica legislativa 320
Oposición a la Ley 321
83
Revisión 0.
Disposición Final 218
Reglamentación 322
Publicación 323 219
Vigencia 324 220 13
84
Revisión 0.
NUEVOSCONCEPTOS INCORPORADOS EN LA NUEVA LEY:
Clasificación de Rentas:
Rentas del trabajo;
Rentas de actividades económicas;
Rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital.
Otros conceptos:
Residentes Fiscales;
Establecimientos Permanentes;
Paraísos Fiscales; y
Precios de Transferencia.
1. Rentas del trabajo (Arto. 11 LCT): Las provenientes de toda clase de contraprestación, retribución o ingreso,
cualquiera sea su denominación o naturaleza, en dinero o especie, que deriven del
trabajo personal prestado por cuenta ajena.
2. Rentas de las actividades económicas (Arto. 13 LCT): Los ingresos devengados o percibidos en dinero o en especie por un contribuyente que suministre bienes y servicios, incluyendo las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital, siempre que éstas se constituyan o se integren
como rentas de actividades económicas.
3. Rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital (Arto. 15 LCT):
Rentas de capital: Los ingresos devengados o percibidos en dinero o especie, provenientes de la explotación o disposición de activos bajo cualquier figura jurídica, tales como: enajenación, cesión, permuta, remate, dación o adjudicación en pago, entre otras. Rentas de ganancias y pérdidas de capital: Las variaciones en el valor de los elementos patrimoniales del contribuyente, como consecuencia de la enajenación de bienes, o cesión o traspaso de derechos. Asimismo, constituyen ganancias de capital las provenientes de juegos, apuestas, donaciones, herencias y legados, y cualquier otra renta similar.
85
Revisión 0.
4. Residentes Fiscales (Arto. 7 LCT): Para efectos fiscales, se define como residente, la persona natural cuando
ocurra cualquiera de las siguientes circunstancias:
a. Que permanezca en territorio nacional más de 180 días(dentro de un período anual), aun cuando no sea de forma continua; b. Que su centro de interés económico o principal se situé en el país; c. Nicaragüenses que residan en el extranjero en misiones diplomáticas u oficinas consultares nicaragüenses; d. Nicaragüenses que residan en el extranjero que ejerzan cargo o empleo oficial de Estado nicaragüense y funcionarios en servicio activo; e. Nicaragüenses que residan en el extranjero que ejerzan empleo oficial sin carácter de diplomático ni consular; f. Extranjeros residiendo en Nicaragua en misiones diplomáticas, cuando no exista reciprocidad; g. Las personas jurídicas, fideicomisos, fondos de inversión, entidades o colectividades y establecimientos permanentes que:
Que se hayan constituido conforme las leyes de Nicaragua; Que tengan su domicilio social o tributario en territorio nacional; o
Que tenga su sede de dirección o administración efectiva en territorio nacional
5. Establecimientos Permanentes (Arto. 8 LCT): Se define como establecimiento permanente:
El lugar en el cual un contribuyente no residente realiza toda o parte de su actividad económica, y comprende, entre otras:
a. La sede central de dirección o administración; a. Las sucursales; b. Las oficinas o representante; c. Las fábricas; d. Los talleres e. Las minas, los pozos de petróleo o de gas, las canteras o cualquier
otro lugar de extracción de recursos naturales; f. Obras, proyectos de construcción o instalación, o las actividades de
supervisión que excedan de 6 meses; y g. Servicios de consultoría empresarial siempre que excedan de 6
meses dentro de un período anual.
86
Revisión 0.
6. Paraísos Fiscales (Arto. 9 LCT):
a. Territorios donde se tributa IR o impuestos análogos con tasas sustancialmente inferiores a los que se tributa en Nicaragua por Rentas de
Actividades Económicas y Rentas de Capital.
b. Estados o Territorios considerados como jurisdicciones no cooperativas por parte del Foro Global para la Transparencia y el
Intercambio de Información Tributaria o el órgano que haga esas veces.
7. Precios de transferencia (Arto. 93 LCT): Este nuevo concepto, regula las operaciones entre partes relacionadas, así como las adquisiciones o transmisiones gratuitas, las cuales serán valoradas de acuerdo con el principio de libre competencia.
Para aplicar dicho principio, se utilizarán los siguientes métodos:
a. Método del precio comparable no controlado; b. Método del costo adicionado; c. Método del precio de reventa; d. Método de la participación de utilidades; y e. Método del margen neto de la transacción.
NUEVAS DISPOSICIONES
1. Se establece como período fiscal ordinario el comprendido entre el 1
de enero y el 31 de diciembre. Se podrán autorizar períodos fiscales especiales por rama de actividad a solicitud fundada del contribuyente (Arto. 50 LCT).
2. Se suprime la exención del pago del IR a las Cooperativas que obtengan rentas brutas anuales mayores a
C$40, 000,000.00 (Arto. 32,
Numeral 5 LCT).
3. Se eleva el monto de C$480,000.00 a C$1, 200,000.00 de ingresos anuales para ser considerado como pequeño contribuyente y pagar una cuota fija de IR. También podrán ser beneficiados y acogerse a ésta
87
Revisión 0.
clasificación, quienes dispongan de inventario de mercancías con un costo no mayor a C$500,000.00 (Arto. 251 LCT).
4. Se eximen de pagar impuesto de cuota fija, las personas naturales que perciban ingresos menores o iguales a
C$10,000.00 mensuales (Arto. 248).
5. Se incluyen como sujetos pasivos del IVA a los Poderes del Estado, Ministerios,
Municipalidades, Consejos y Gobiernos regionales y autónomos, entes autónomos y descentralizados y demás organismos estatales, siempre y cuando adquieran, enajenen, reciban o presten: Bienes o
Servicios que no tengan relación con sus atribuciones y funciones de autoridad o de derecho público (Arto. 110 LCT).
6. Se incorpora el término de la auto-traslación del IVA, cuando la prestación de un servicio o el uso de bienes gravados, sean suministrados por una persona natural residente, o natural o jurídica no residente que no sean responsables recaudadores del IVA, el pagador del servicio o usuario deberá efectuar una auto-traslación por el impuesto causado (Arto. 115 LCT).
7. Se reduce el techo de C$60, 000,000.00 a C$40, 000,000.00 para aplicar al beneficio de pagar
retención definitiva a los productores que tranzan en la bolsa agropecuaria
(Arto. 265 LCT).
8. Se reduce en un 0.5% el pago de retención definitiva al transar en la bolsa agropecuaria el arroz y la leche cruda pasando del 1.5% al 1% de IR (Arto. 267
9. Se impone una retención definitiva del 17% sobre gastos pagados o acreditados por un
contribuyente residente o un establecimiento permanente a una persona o entidad residente en un paraíso fiscal (Arto. 49 LCT).
10. Se grava con tasa 0% del IVA, a las exportaciones de bienes de producción nacional y de servicios prestados al exterior
(Arto. 109 LCT).
11. Se agregan nuevos conceptos de enajenación de bienes para efectos de aplicar el IVA (Arto. 124 LCT):
a. Las rebajas, bonificaciones y descuentos;
b. La destrucción de bienes, mercancías o productos
disponibles para la venta;
c. La venta de bienes tangibles e intangibles realizadas a través
de operaciones electrónicas incluyendo las ventas por internet; y
88
Revisión 0.
d. La adquisición en el país de bienes tangibles enajenados por
personas que los introduzcan libres de tributos mediantes exoneración aduanera.
89
Revisión 0.
12. Se establecen nuevos montos para aplicar al crédito tributario a la exportación, bajo el siguiente calendario (Arto. 263):
Años Porcentaje
De 1 a 6 1.50%
7 1.00%
8 0.50%
9 en adelante 0%
13. Se exonera de impuestos las enajenaciones de materias primas, bienes intermedios, bienes de capital, repuestos, partes y accesorios para la maquinaria y equipos a los productores agropecuarios y de la micro, pequeña y mediana empresa
industrial y pesquera, mediante lista taxativa.
14. Estos beneficios se aplicarán de
manera individual a cada productor, quien estará exonerado y gravado con las alícuotas
correspondientes, en los plazos y porcentajes establecidos en el siguiente calendario (Arto. 274 LCT):
Años Alícuota ISC
del IVA
1 y 2 Exonerado Exonerado
3 0% Exonerado
4 5% Gravado
5 10% Gravado
6 en adelante 15% Gravado
90
Revisión 0.
NUEVOS BENEFICIOS RENTA DEL TRABAJO
1 Se incrementó el techo de exonerado del IR para las rentas de trabajo de C$75,000.00 a C$100,000.00
Estratos de Impuesto Porcentaje Sobre
Renta Neta Anual Base Aplicable Exceso de
De C$ Hasta C$
0.01 100,000.00 0 0.00% 0
100,000.01 200,000.00 0 15.00% 100,000.00
200,000.01 350,000.00 15,000.00 20.00% 200,000.00
350,000.01 500,000.00 45,000.00 25.00% 350,000.00
500,000.01 a más 82,500.00 30.00% 500,000.00
2. Se exime del IR, lo percibido uso o asignación de medios y servicios necesarios para ejercerla función propia del cargo
3. A partir del 2014 inclusive, se permitirá una deducción soportada con factura o recibos, equivalente al 25% de gastos en educación, salud y contratación de servicios profesionales, hasta por un monto máximo incremental de C$5,000.00 por año, por los siguientes 4 años, hasta alcanzar un monto de C$20,000.00 en el año 2017 (Arto. 21 LCT).
91
Revisión 0.
3. INFORMACIÓN RELEVANTE CONTENIDA EN LOS
DOCUMENTOS MERCANTILES PARA SU REGISTRO
CONTABLE.
NUEVOS GRAVAMENES - RENTAS DEL TRABAJO:
1. Se gravan con el IR, las indemnizaciones mayores a 5 meses de sueldos y salarios contemplados en el Código del Trabajo siempre y cuando excedan los C$500,000.00.
Sobre el excedente se aplicará un 10% de IR (Arto. 19 numeral 3).
2. Se encarece la canasta básica, ya que se gravan algunos productos que antes estaban exentos del IVA, por ejemplo (Arto. 127 numerales 5 y 10):
a. Arroz calidad mayor a 80/20 empacado en presentación menor o igual a 50 lb.;
b. Azucares especiales; c. Aceite de oliva, ajonjolí, girasol y maíz; d. Café con mezcla superior a 80/20; y
e. Filetes y lomos de res y cerdo.
DISPOSICIONESTRANSITORIAS:
1. Esta Ley entrará en vigencia a partir del 1 de enero de 2013. (Arto. 324
LCT).
2. Todos los contribuyentes, cualquiera que sea su período fiscal, deberán efectuar un cierre contable al 31 de diciembre de 2012, liquidar, declarar y pagar el IR a más tardar el 31 de marzo de 2013. (Arto. 300 LCT).
3. Los precios de transferencia entrarán en vigor a partir del 1 de enero de
2016. (Arto.303 LCT).
93
Revisión 0.
SE PIDE: Elaborar los asientos contables correspondientes a las operaciones mencionadas.
El Cairo S.A
REGISTRO DE OPERACIONES EN DIARIO
Fecha Concepto Parcial Folio Debe Haber
1 Caja C$ 42,000.00
Banco 240,000.00
Almacén 276,000.00
Cliente 125,000.00
Deudor Diverso 14,000.00
Edificio 226,000.00
Proveedores
C$ 54,000.00
Documento Por Pagar
26,000.00
Gastos Acumulados Por pagar
34,560.00
Capital 808,440.00
2 Equipo de Computo 57,391.30
IVA por Cobrar 8,608.70
Acreedores Diversos 66,000.00
3 Mercancía 72,650.00
IVA por Cobrar 10,897.50
Retención por pagar 2%*65%*72650
944.45
Municipal 1%*65%*72650
472.23
Banco ((72,000+10897.5)*65%))-944.45
52,889.20
Proveedores 29,241.63
4 Banco ((169,391.30+25,408.7)))-3,387.83-1693.91 189,718.26
Retención por Cobrar 2%*169,391.30 3,387.83
Municipal 1%*169,391.30 1,693.91
Venta (194,800/1.15)
169,391.30
IVA por Pagar 25,408.70
4a Costo de Venta 76,000.00
Inventario
76,000.00
5 Proveedores (27,000+4050)-540 30,240.00
Retención por Pagar 27,000*2% 540.00
Municipal 27,000*1% 270.00
Mercancía
27,000.00
IVA por Cobrar 27,000*15% 4,050.00
6 Venta (19,760/1.15) 17,182.61
IVA por Pagar 2,577.39
Banco
19,244.52
Municipal 1%*17,182.61
171.83
Retención por Cobrar 2%*17,182.61 343.65
7 Gastos de Venta 37560*64% 24,038.40
Gastos de Administración 37560*36% 13,521.60
94
Revisión 0.
IVA por Cobrar 5,634.00
Banco
43,194.00
8 Proveedores 15,600.00
Retención por pagar 2%*15600
312.00
Municipal 1%*15,600
156.00
Banco 15,132.00
9 Equipo Rodante 65,478/1.15 56,937.39
IVA por Cobrar 8,540.61
Acreedores Diversos
65,478.00
10 Retención por Pagar 716.45
Retenciones por Cobrar
716.45
IVA por Pagar
22,831.30
IVA por Cobrar
22,831.30
Sumas Iguales C$ 1541,977.25 C$ 1541,977.25
95
Revisión 0.
Registro de Operaciones en esquema de Mayor
Caja
Almacén
Banco
1 42,000.00
1
276,000.00
76,000.00 4a 1 240,000.00 52,889.20 3
3
72,650.00
27,000.00 5 4 189,718.26 19,244.52 6
348,650.00
103,000.00
43,194.00 7
245,650.00
15,132.00 8
429,718.26 130,459.72
299,258.54
Cliente
Deudores Diversos
Edificio
1 125,000.00
1
14,000.00
1 226,000.00
Equipo de Computo
IVA por Cobrar
Ventas
2 57,391.30
2
8,608.70
4,050.00 5 6 17,182.61 169,391.30 4
3
10,897.50
22,831.30 10
152,208.70
7
5,634.00
9
8,540.61
33,680.80
26,881.30
6,799.50
IVA por Pagar
Retenciones por Cobrar
Costos de Venta
6 2,577.39
25,408.70 4 4
3,387.83
343.65 6 4a 76,000.00
10
22,831.30
716.45 10
25,408.70
25,408.70
3,387.83
1,060.10
2,327.72
Proveedor
Documento por pagar
Gastos Acumulados por pagar
5 30,240.00
54,000.00 1
26,000.00 1
34,560.00 1
96
Revisión 0.
8 15,600.00
29,241.63 3
45,840.00
83,241.63
37,401.63
Capital
Acreedores Diversos
Retención por Pagar
808,440.00 1
66,000.00 2 5 540.00 944.45 3
10 716.45 312.00 8
1,256.45 1,256.45
-
Gastos de Venta
Gastos de Administración
Equipo de Transporte
7 24,038.40
7
13,521.60
9 56,937.39
Acreedores Diversos
Impuesto Municipal
65,478.00 9 4
1,693.91
472.23 3
5
270.00
171.83 6
156.00 8
1,963.91
800.05
1,163.86
97
Revisión 0.
Balanza de Comprobación
El Cairo S.A
BALANZA DE COMPROBANCIÓN
Movimiento Saldo
Debe Haber Debe Haber
Caja 42,000.00 42,000.00
Almacén 348,650.00 103,000.00 245,650.00
Banco 429,718.26 130,459.72 299,258.54
Cliente 125,000.00 125,000.00
Deudores Diversos 14,000.00 14,000.00
Edificio 226,000.00 226,000.00
Equipo de Computo 57,391.30 57,391.30
IVA por Cobrar 33,680.80 26,881.30 6,799.50
Ventas 17,182.61 169,391.30 152,208.70
IVA por Pagar 25,408.70 25,408.70
Retenciones por Cobrar 3,387.83 1,060.10 2,327.72
Costos de Venta 76,000.00 76,000.00
Proveedor 45,840.00 83,241.63 37,401.63
Documento por pagar 26,000.00 26,000.00
Gastos Acumulados por pagar 34,560.00 34,560.00
Capital 808,440.00 808,440.00
Acreedores Diversos 66,000.00 66,000.00
Retención por Pagar 1,256.45 1,256.45
Gastos de Venta 24,038.40 24,038.40
Gastos de Administración 13,521.60 13,521.60
Equipo de Transporte 56,937.39 56,937.39
Acreedores Diversos 65,478.00 65,478.00
Impuesto Municipal 1,963.91 800.05 1,163.86
Sumas Iguales 1541,977.25 1541,977.25 1190,088.32 1190,088.32
98
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Actividad: 2.1
Se reunirán en pareja para:
1. Comentar cada una de las leyes, elabora preguntas relacionadas con leyes vigentes en las transacciones económicas que realizan las organizaciones.
2. En un cuadro clasifica las leyes de acuerdo a la transacción económicas que realizan las organizaciones de los documentos mercantiles.
Actividad: 2.2
1. Identifica característica cada una de las leyes tomando en cuenta su transacción económica.
2. Explicar a través de ejemplos la importancia de cada una las leyes comentadas en parejas.
Actividad: 2.3
1. Define el concepto con sus propias palabras de: mercantil, ley, confidencial, acuerdo, aplicación, registros, normativa, sigilo, transacciones
2. Menciona de forma clara y precisa las características de leyes aplicadas en esta lección.
Actividad 2.4
Analice las siguientes transacciones y contabilice en el Libro Diario, y
Libro Mayor.
.02.05. Se inicia actividades con dinero en efectivo por $ 1.400.000.
05.05. Se compran mercaderías en $ 300.000 netos los cuales se cancelan
al crédito simple.
10.05. Se compra vehículo en $ 4.500.000 brutos, cancelados con
préstamo bancario.
11.05. Se vende mercaderías en $ 700.000 neto, cancelados 80% en
efectivo y saldo a crédito simple; cuyo costo asciende a $ 200.000
15.05. Se anticipan sueldos por $ 300.000 en efectivo.
17.05. Se abre cuenta corriente en Banco de Chile con $ 400.000, gasto
bancario $10.000
99
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EJERCICIOS DE AUTO EVALUACION
1) Explicar de forma coherente la importancia de estos documentos en las transacciones comerciales.
2) Los protagonistas en grupo de cuatro resolverán diferentes casos relacionados a problemas de registros contables en las transacciones económicas apoyándose en las leyes vigentes del país, propondrán soluciones a dichos casos.
3) Aplicar a través de la resolución de casos la legislación mercantil aplicada al tratamiento de la documentación contable en las transacciones económicas de las organizaciones.
4) Organizar un archivo informático de los documentos justificantes mercantiles y contables en las transacciones económicas que realiza la organización.
5) Realizar con orden y aseo registros de operaciones en libros contables obligatorios y auxiliares según las transacciones económicas en las organizaciones.
6) Seguidamente se describen varias transacciones comerciales efectuadas por "Almacén Solidaridad" Elabore los correspondientes asientos en el libro diario, pases al mayor general y balance de comprobación.
En el mes de Marzo los días:
01 vendió mercancía al contado por C$.60.000 02 adquiere mercancía a crédito por C$100.000 y firmo 2 letras de cambio
a 30 y 90 días respectivamente 03 pago en efectivo C$5.000 correspondientes al sueldo semanal de los
vendedores 06 vendió mercancía a crédito por C$.34.000 06 pago en efectivo C$.7.000 por gastos de alquiler del local 07compro artículos de oficina por C$.5.600 y cancelo en efectivo 07 un cliente cancelo en efectivo C$15.000 de la venta del día seis 08 se cancelan C$.5000 en efectivo, de la obligación contraria el día tres 08 se efectúan ventas al contado por C$32.000
100
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UNIDAD III: REGISTROS CONTABLES CON APLICACIONES INFORMATICAS.
OBJETIVOS DE APRENDIZAJE DE LA UNIDAD
1) Interpretar cada uno de los libros obligatorios que establece la legislación vigente del IVA en Nicaragua.
2) Aplicar sin errores en resolución de casos los impuestos de IVA según la ley vigente.
3) Realizar sin enmiendas ni errores la documentación que reflejan las
operaciones del IVA según la ley vigente.
4) Introducir sin errores datos de registros contables en las aplicaciones informáticas de contabilidad y de IVA
101
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DESARROLLO
1. LOS DISTINTOS CAMPOS QUE ESTABLECE PARA CADA
LIBRO LA LEGISLACIÓN DEL VA Y OTROS IMPUESTOS.
El libro diario es el libro de primera entrada donde se anotan en forma cronológica todas las operaciones del ente económico, bien sea por partidas individuales o por resúmenes que no pueden exceder de un mes. La unidad de registro en el libro diario es el hecho económico. En el libro diario se deben anotar en forma inicial todos los hechos económicos del ente susceptibles de ser cuantificados en unidades monetarias por esto se le conoce como libro de primera entrada o de registros originales, De acuerdo a la empresa y al volumen de sus operaciones se utilizan diferentes tipos de diario. EL DIARIO GENERAL También se conoce en algunos países como Diario Continental y su sistema de registro se remonta hasta el renacimiento en los orígenes de la partida doble. Es el más elemental y tiene el siguiente esquema:
Las partes que integran el diario general son: Fecha de la operación: en esta columna se registra en forma cronológica el mes y el día en que se realizó el hecho económico que se está asentando. Código de afectación: en esta columna se anota el código que le corresponde según el PUC a cada una de las cuentas afectadas.
102
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Cuenta y detalle: en esta columna se registra el nombre de cada cuenta afectada y un detalle breve pero suficientemente explicativo de la operación. Número de folio del mayor: esta columna registra el número de folio del libro mayor en el cual se ha hecho el pase de la operación del diario. Debe y Haber: estas son las columnas que recibirán los débitos y créditos de la operación. Número de folio del diario: es el número consecutivo que le corresponde a la hoja del diario donde se realiza el asiento. Número de línea: es la pre-numeración consecutiva que posee el libro desde su adquisición.
El libro mayor es un cuaderno empastado con un rayado característico, en el que se registran las operaciones clasificadamente a través de cuentas. El libro mayor contiene: *Folio de la cuenta *Nombre de la cuenta *Fecha de operación *Nombre de la cuenta contraria o contra cuenta *Numero del asiento registrado en el libro diario *Número de folio de la contra cuenta *Importe del cargo o del abono *Acumulación de los movimientos para facilitar la determinación del saldo.
104
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2. DOCUMENTOS DE LAS OPERACIONES QUE INCORPORAN
IVA, DEDUCIBLE Y NO DEDUCIBLE.
DESCRIPCIÓN GENERAL DE LOS IMPUESTOS APLICADOS EN NICARAGUA
EL sistema tributario Nicaragüense tiene como fundamento los siguientes principios generales de la tributación:
· Legalidad · Generalidad · Equidad · Suficiencia Neutralidad y · Simplicidad.
Los principales impuestos del sistema tributario nicaragüense, contenidos en la Ley 822 Ley de Concertación Tributaria, son:
Impuesto Sobre la Renta. Impuesto al Valor Agregado. Impuesto Selectivo al Consumo.
I.- BREVE DESCRIPCIÓN DE LOS IMPUESTOS
1.- Impuesto sobre la Renta: Es un impuesto directo y personal que grava las siguientes rentas de fuente nicaragüense obtenidas por los contribuyentes, residentes o no residentes: 1 Las rentas del trabajo; 2 Las rentas de las actividades económicas; y 3 Las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital.
Asimismo, el IR grava cualquier incremento de patrimonio no justificado y las rentas que no estuviesen expresamente exentas o exoneradas por ley (Arto 3 LCT)
Sujetos Pasivos: El IR se exigirá a las personas naturales o jurídicas, fideicomisos, fondos de inversión, entidades y colectividades, sea cual fuere la forma de organización que adopten y su medio de constitución, con independencia de su nacionalidad y residencia, cuenten o no con establecimiento permanente. En las donaciones, transmisiones a título gratuito y condonaciones, serán sujetos contribuyentes del IR quienes perciban los beneficios anteriores. En caso que el beneficiario sea un no residente, estará sujeto a retención de parte del donante, transmitente o condonante, residente (Arto 4 LCT).
Para efectos fiscales, se define como residente, la persona natural cuando ocurra cualquiera de las siguientes circunstancias:
106
Revisión 0.
1. Que permanezca en territorio nacional más de ciento ochenta (180) días durante el año calendario, aun cuando no sea de forma continua;
2. Que su centro de interés económico o principal se sitúe en el país. Asimismo, se consideran residentes en territorio nacional, las personas jurídicas, fideicomisos, fondos de inversión, entidades o colectividades y establecimientos permanentes, y que cumplan lo siguiente:
a. Que se hayan constituido conforme las leyes de Nicaragua; b. Que tengan su domicilio social o tributario en territorio nacional; o c. Que tengan su sede de dirección o administración efectiva en territorio nacional.
A estos efectos, se entiende que una persona jurídica, fideicomisos, fondos de inversión, entidad o colectividad y establecimiento permanente, tiene su sede de dirección o administración efectiva en territorio nacional, cuando en él se ejerzan la dirección, administración y el control del conjunto de sus actividades. (Arto 7LCT)
Establecimiento permanente.
1. El lugar en el cual un contribuyente no residente realiza toda o parte de su actividad económica, y comprende, entre otras:
a. La sede central de dirección o administración; b. Las sucursales; c. Las oficinas o representante; d. Las fábricas; e. Los talleres; y f. Las minas, los pozos de petróleo o de gas, las canteras o cualquier otro lugar de extracción de recursos naturales.
2. También comprende: a. Una obra o un proyecto de construcción o instalación o las actividades de supervisión en conexión con los mismos, pero sólo sí la duración de esa obra, proyecto o actividad de supervisión excedan de seis meses; y b. Servicios de consultoría empresarial, siempre que excedan de seis meses dentro de un período anual. 3. No obstante lo dispuesto en los numerales 1 y 2 anteriores, cuando una persona distinta de un agente independiente actúe por cuenta de un contribuyente no residente, se considerará que esa empresa tiene un establecimiento permanente en Nicaragua respecto de las actividades que dicha persona realice para la empresa, si la misma: a. Tiene en Nicaragua poderes con facultad para suscribir habitualmente contratos o realizar actos en nombre de la empresa; o No tiene dichos poderes, pero mantiene habitualmente en Nicaragua un depósito de bienes o mercancías desde el cual realiza regularmente entregas de bienes o mercancías en nombre de la empresa
108
Revisión 0.
Principio jurisdiccional: El IR obedece al modelo de Renta Territorial Reforzada, esto significa que el IR se aplicará a las rentas devengadas o percibidas de fuente nicaragüense, obtenidas en territorio nicaragüense o provengan de sus vínculos económicos con el exterior, (Arto 5 LCT). Son rentas de fuente nicaragüense las que se derivan de bienes, servicios, activos, derechos y cualquier otro tipo de actividad en el territorio nicaragüense, aun cuando dicha renta se devengue o se perciba en el exterior, hubiere el contribuyente tenido o no presencia física en el país.(Arto 10 LCT).
Período Fiscal: estará comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de cada
año. (Arto 22, 50 LCT)
1.1 Rentas del Trabajo: Hecho Generar y Materia Imponible: las provenientes de toda clase de contraprestación, retribución o ingreso, cualquiera sea su denominación o naturaleza, en dinero o especie, que deriven del trabajo personal prestado por cuenta ajena en el territorio nacional. Como rentas del trabajo, se incluyen los salarios y demás ingresos percibidos por razón del cargo, tales como: sueldos, zonaje, antigüedad, bonos, sobre sueldos, sueldos variables, reconocimientos al desempeño y cualquier otra forma de remuneración adicional. Asimismo, se consideran rentas del trabajo, aunque no respondan a las características de los párrafos anteriores, entre otras, las siguientes:
1. Las cantidades que se les paguen o acrediten por razón del cargo, a los representantes nombrados en cargos de elección popular y a los miembros de otras instituciones públicas; y
2. Las retribuciones de los administradores y miembros de los órganos de administración y demás miembros de otros órganos representativos de sociedades anónimas y otros entes jurídicos. (Arto 11 LCT).
Ver: Vínculos económicos de las rentas del trabajo de fuente nicaragüense Arto
12 LCT
Exenciones Objetivas: Ver artículos 19 LCT y 15 RLCT
Base Imponible:(Arto 20 LCT).
Deducciones Autorizadas: Las cotizaciones o aportes en cualquiera de los regímenes de la Seguridad Social; y Los aportes o contribuciones a fondos de ahorro y/o pensiones distintos de la seguridad social, siempre que dichos fondos cuenten con el aval de la autoridad competente.
A partir del año 2014 inclusive, se permitirá una deducción soportada con facturas o recibos, equivalente al 25% de gastos en educación, salud y contratación de servicios profesionales, hasta por un monto máximo de cinco mil córdobas por año (C$5,000.00) por los siguientes cuatro años, hasta alcanzar un monto de veinte mil córdobas (C$20,000.00) en el año 2017;(Arto 21 LCT).
110
Revisión 0.
Tarifa; Los contribuyentes residentes determinarán el monto de su IR a pagar por las rentas del trabajo con base en la renta neta, conforme la tarifa progresiva siguiente:
Estratos de Renta Neta Anual
Impuesto base
Porcentaje aplicable
Sobre exceso de
De C$
Hasta C$
C$
%
C$
0.01
100,000.00
0.00
0.0%
0.00
100,000.01
200,000.00
0.00
15.0%
100,000.00
200,000.01
350,000.00
15,000.00
20.0%
200,000.00
350,000.01
500,000.00
45,000.00
25.0%
350,000.00
500,000.01
a más
82,500.00
30.0%
500,000.00
Retenciones definitivas sobre dietas y a contribuyentes no residentes:
1. Del 10% a las indemnizaciones estipuladas en el numeral 3 del artículo 19 de esta Ley. 2 Del 12.5% a las dietas percibidas en reuniones o sesiones de miembros de directorios, consejos de administración, consejos u organismos directivos o consultivos y otros consejos u organismos similares; y 3. Del 20% a los contribuyentes no residentes.(Arto 24 LCT y 18 RLCT)
Renta de Actividades Económicas
Contribuyentes: personas naturales o jurídicas, fideicomiso, fondos de inversión, entidades y colectividades, residentes, así como todas aquellas personas o entidades no residentes, que operen con o sin establecimientos permanentes, que devenguen o perciban, habitual u ocasionalmente, rentas de actividades económicas. (Arto 31 LCT y 24 RLCT).
Hecho Generador y Materia Imponible: Son rentas de actividades económicas, los ingresos devengados o percibidos en dinero o en especie por un contribuyente que suministre bienes y servicios, incluyendo las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital, siempre que éstas se constituyan o se integren como rentas de actividades económicas; también son rentas de actividades económicas las originadas en los sectores económicos de: agricultura, ganadería, silvicultura, pesca, minas, canteras, manufactura, electricidad, agua, alcantarillado, construcción, vivienda, comercio, hoteles, restaurantes, transporte, comunicaciones, servicios de intermediación financiera y conexos, propiedad de la
111
Revisión 0.
vivienda, servicios del gobierno, servicios personales y empresariales, otras actividades y servicios.
Dentro de la sectorización de actividades económicas detalladas en el párrafo anterior, se incluyen las originadas del ejercicio de profesiones, artes y oficios, entre otros. (Arto 13 y 30 LCT y 11 y 23 RLCT)
Vínculos económicos de las rentas de actividades económicas de fuente
nicaragüense: ver Arto 14 LCT.
Exenciones subjetivas y Exclusiones de rentas: Ver Artículos 32, 33 34, LCT y 25,26, 27 RLCT
Base Imponible:(Artos 35,36, 37,38 LCT y 28 y 29 RLCT)
Deducciones a la renta bruta: Son deducibles los costos y gastos causados, generales, necesarios y normales para producir la renta gravable y para conservar su existencia y mantenimiento, siempre que dichos costos y gastos estén registrados y respaldados por sus comprobantes correspondientes. (Arto 39, 40,41, 42, 43 LCT)
Reglas especiales de valoración: En el impuesto sobre la renta, están contenidas las reglas sobre los Precios de Transferencia, las que entrarán en vigencia a partir del año 2016. También se estipula que los gastos pagados o acreditados por un contribuyente residente o un establecimiento permanente de una entidad no residente, a una persona o entidad residente en un paraíso fiscal, están sujetos a una alícuota de retención definitiva del 17%.(Arto 47,49 LCT y 36 RLCT).
Alícuota: La alícuota del IR, será del treinta por ciento (30%). Esta alícuota será reducida en un punto porcentual por año, a partir del año 2016 por los siguientes cinco años, paralelo a la reducción de la tarifa para rentas del trabajo Los contribuyentes personas naturales y jurídicas con ingresos brutos anuales menores o iguales a doce millones de córdobas (C$12,000.000.00), liquidarán y pagarán el IR aplicándole a la renta neta la siguiente tarifa:
Estratos de Renta Neta Anual Porcentaje aplicable sobre la renta neta (%) De C$ Hasta C$
0.01 100,000.00 10%
100,000.01 200,000,00 15%
200,000.01 350,000.00 20%
350,000,01 500,000.00 25%
112
Revisión 0.
500,000.01 a más 30%
Alícuotas de retención definitiva a no residentes
Las alícuotas de retención definitiva del IR para personas naturales y jurídicas no
residentes, son:
1. Del uno y medio por ciento (1.5%) sobre los reaseguros;
2. Del tres por ciento (3%) sobre:
a) Primas de seguros y fianzas de cualquier tipo;
b) Transporte marítimo y aéreo; y
c) Comunicaciones telefónicas y de internet internacionales; y
3. Del quince por ciento (15%) sobre las restantes actividades económicas
(Artículos 52, 53 LCT y 39 y 40 RLCT).
1.3 Rentas de Capital y Ganancias y Pérdidas de Capital
Hecho Generador y Materia Imponible:
I. Son rentas de capital los ingresos devengados o percibidos en dinero o especie,
provenientes de la explotación de activos o cesión de derechos.
Las rentas de capital se clasifican en rentas de capital inmobiliario y mobiliario, como sigue:
1. Rentas de capital inmobiliario: las provenientes del arrendamiento, subarrendamiento, cesión de derechos o facultades de uso o goce de bienes inmuebles, incluyendo los activos fijos, instalaciones y equipos. Son bienes inmuebles, entre otros, los siguientes:
a) Terrenos; b) Edificios y construcciones; c) Plantaciones permanentes; d) Vehículos automotores, naves y aeronaves; e) Maquinaria y equipos fijos; y f) Instalaciones y demás bienes considerados inmobiliarios por accesión.
2. Rentas de capital mobiliario: las provenientes de elementos patrimoniales diferentes del inmobiliario, tales como: a) Las utilidades, excedentes y cualquier otro beneficio pagado en dinero o en especie; b) Las originadas por intereses, comisiones, descuentos y similares, provenientes de: i. Créditos, con o sin cláusula de participación en las utilidades del deudor; ii. Depósitos de cualquier naturaleza y plazo;
113
Revisión 0.
iii. Instrumentos financieros de cualquier tipo transados o no en el mercado de valores, bancario o en bolsas, incluyendo aquellos transados entre personas; y iv. Préstamos de cualquier naturaleza.
3. Las obtenidas por el arrendamiento, subarrendamiento, así como por la constitución o cesión de derechos de uso o goce, cualquiera sea su denominación o naturaleza, de bienes corporales muebles y de bienes incorporales o derechos intangibles, tales como prestigio de marca y regalías. Se consideran regalías los pagos por el uso o la concesión de uso de:
a) Derechos sobre obras literarias, artísticas o científicas, incluidas las películas cinematográficas y para la televisión; b) Patentes, marcas de fábrica o de comercio, nombres comerciales, señales de propaganda, dibujos o modelos, planos, suministros de fórmulas o procedimientos secretos, privilegios o franquicias; c) Derechos sobre programas informáticos; d) Información relativa a conocimiento o experiencias industriales, comerciales o científicas; e) Derechos personales susceptibles de cesión, tales como los derechos de imagen; f) Las rentas vitalicias o temporales originadas en la inversión de capitales; g) Las originadas en donaciones que impongan condiciones o cargas onerosas para el donatario; y h) Cualquier derecho similar a los anteriores. I.) Son ganancias y pérdidas de capital, las variaciones en el valor de los elementos patrimoniales del contribuyente, como consecuencia de la enajenación de bienes, o cesión o traspaso de derechos. Asimismo, constituyen ganancias de capital las provenientes de juegos, apuestas, donaciones, herencias y legados, y cualquier otra renta similar. (Arto 15 LCT). Vínculos económicos de las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital de
fuente nicaragüense. Ver Arto 16 LCT)
Período fiscal: Las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital, no tienen período fiscal determinado, por estar gravadas con retenciones definitivas al momento que se perciban, con base en el artículo 87 LCT, excepto cuando la Administración Tributaria lo autorice, previa solicitud del contribuyente, para compensar pérdidas con ganancias de capital que hayan ocurrido en el mismo período fiscal, conforme el artículo 86 de la presente Ley. (Arto 85 LCT y 65 RLCT).
114
Revisión 0.
Exenciones objetivas y subjetivas: Artículos 77,78 y 79 LCT.
Alícuota: La alícuota del IR a pagar sobre las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital es:
1) Cinco por ciento (5%), para la transmisión de activos dispuesta en el Capítulo I, Título IX de la Ley No. 741, “Ley Sobre el Contrato de Fideicomiso”, publicada en La Gaceta, Diario Oficial No. 11 del 19 de enero del año 2011; y
2) Diez por ciento (10%), para residentes y no residentes. En la transmisión de bienes sujetos a registro ante una oficina pública, se aplicarán las siguientes alícuotas de retención a cuenta del IR a las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital:
Equivalente en córdobas del valor del bien en US$
Porcentaje aplicable
De
Hasta
0.01
50,000.00
1.00%
50,000.01
100,000.00
2.00%
100,000.01
200.000.00
3.00%
200.000.01
A más
4.00%
El IR a pagar por las rentas de capital y las ganancias y pérdidas de capital, es el monto que resulte de aplicar las alícuotas del impuesto a la base imponible. (Artos 87 y 88 LCT)
2. Impuesto al Valor Agregado
Naturaleza, materia imponible, hecho generador y ámbito de aplicación.
El IVA, es un impuesto indirecto que grava los actos realizados en el territorio
nicaragüense sobre las actividades siguientes:
1. Enajenación de bienes;(Arto 124, 25,126 LCT)
2. Importación e internación de bienes;(Arto 128, 129 y 130 LCT)
3. Exportación de bienes y servicios, de conformidad con el art.109 LCT
4. Prestación de servicios y uso o goce de bienes. (Arto 107, 132, 133, 134, 135
LCT y 71, 92, 93, 94 RLCT).
115
Revisión 0.
Sujetos pasivos: Son sujetos pasivos del IVA, las personas naturales o jurídicas,
fideicomisos, fondos de inversión, entidades y colectividades, así como los
establecimientos permanentes que realicen los actos o actividades aquí indicadas.
Se incluyen en esta disposición, los Poderes de Estado, ministerios,
municipalidades, consejos y gobiernos regionales y autónomos, entes autónomos
y descentralizados y demás organismos estatales, cuando éstos adquieran bienes,
reciban servicios, o usen o gocen bienes; así mismo, cuando enajenen bienes,
presten servicios u otorguen el uso o goce de bienes que no tengan relación con
sus atribuciones y funciones de autoridad o de derecho público. (Arto 110 LCT y
72 RLCT) Sujetos exentos y condiciones: Artículos 111, 112,127, 131,136 LCT
y 76, 16,89, 91, 94 RLCT.
Alícuotas: La alícuota del IVA es del quince por ciento (15%), salvo en las
exportaciones de bienes de producción nacional y de servicios prestados al
exterior, sobre las cuales se aplicará una alícuota del cero por ciento (0%).
3. Impuesto Selectivo al Consumo El ISC es un impuesto indirecto que grava el
consumo selectivo de bienes o mercancías, conforme los Anexos I, II y III de la
LCT (Arto 150 LCT y 104 RLCT)
Creación, materia imponible, hecho generador y ámbito.
Créase el Impuesto Selectivo al Consumo, en adelante denominado ISC, el cual
grava los actos realizados en el territorio nicaragüense sobre las actividades
siguientes:
1. Enajenación de bienes; Solamente los bienes contenidos en los Anexos I, II y II
de la LCT. (Arto 168 LCT).
2. Importación e internación de bienes (Artos 169-172 LCT); y
3. Exportación de bienes, de conformidad con el art. 151 LCT. El ISC no será
considerado ingreso a los efectos del IR o tributos de carácter municipal, pero será
parte de la base imponible del IVA. (Arto 149 LCT).
Sujetos pasivos.
Están sujetos al pago del ISC:
1. El fabricante o productor no artesanal, en la enajenación de bienes gravados;
2. El ensamblador y el que encarga a otros la fabricación o producción de bienes
gravados; y Las personas naturales o jurídicas, fideicomisos, fondos de inversión,
entidades y colectividades, que importen o introduzcan bienes gravados, o en
cuyo nombre se efectúe la importación o introducción
116
Revisión 0.
Exenciones subjetivas: arto 153, 154, 168 LCT y 106,107, 108 RLCT ISC al
azúcar El azúcar está gravado con una alícuota de ISC porcentual sobre el precio,
y no podrá gravarse en su enajenación, importación o internación con ningún otro
tributo regional o municipal.
Alícuota del azúcar.
La alícuota del ISC al azúcar es del dos por ciento (2%) y es aplicable a las
siguientes partidas arancelarias del SAC: 1701.11.00.00, 1701.12.00.00,
1701.91.00.00, 1701.99.00.10 y 1901.99.00.90.
II. GESTIÓN Y PAGO DE LOS IMPUESTOS
1. IR por Rentas del trabajo: Los empleadores personas naturales o jurídicas y agentes retenedores, están obligados a retener mensualmente a cuenta del IR anual de rentas del trabajo que corresponda pagar al trabajador, La Liquidación y declaración del IR anual de las rentas del trabajo, se hará a más tardar cuarenta y cinco (45) días después de haber finalizado el período fiscal. (Arto 25 LCT y 19 RLCT).
Los contribuyentes que perciban rentas del trabajo de dos o más empleadores, y que en conjunto exceda el monto exento, deberán presentar declaración anual del IR de rentas del trabajo, y liquidar y pagar el IR que corresponda. La liquidación, declaración y pago se realizará ante la DGI después de noventa (90) días de haber finalizado el período fiscal. Los contribuyentes que hagan uso de su derecho a las deducciones contempladas en el artículo 21 de la LCT, o a reclamar saldo a favor para devolución, acreditación o compensación, que provengan de deducciones, exceso de retenciones, rentas variables o periodos fiscales incompletos, deberán presentar declaración anual en el plazo establecido en el párrafo anterior. (Arto 29 LCT y 22 RLCT)
2. IR por Actividades Económicas: El IR de rentas de actividades económicas, deberá pagarse anualmente mediante anticipos y retenciones en la fuente a cuenta del IR de la siguiente manera:
i. Anticipo mensual a cuenta. Estarán obligados a pagar un anticipo mensual a cuenta del IR anual del 1% (uno por ciento) sobre la renta bruta gravable de los sujetos exceptuados del pago mínimo definitivo dispuesto en el art. 59 de la LCT. La obligación de presentar declaración de anticipo mensual se hará sin perjuicio de que el contribuyente no tuviere renta bruta gravable;
ii. Anticipos mensuales del pago mínimo definitivo.
1. De conformidad al art. 63 de la LCT, los contribuyentes no exceptuados del pago mínimo definitivo estarán obligados a pagar un anticipo mensual a cuenta de dicho pago; y
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Revisión 0.
2. Estarán obligados a pagar un anticipo mensual a cuenta del pago mínimo definitivo anual, los contribuyentes señalados en el art. 52 de la LCT con ingresos percibidos menor o igual a doce millones de córdobas (C$12,000,000.00);
iii. No estarán obligados a pagar el anticipo del 1% (uno por ciento) mensual a cuenta del IR o del pago mínimo definitivo, los contribuyentes siguientes:
1. Los exentos del pago del IR según el art. 32 de la LCT, para lo cual deberán demostrar dicha condición con la correspondiente carta de exoneración emitida por la Administración Tributaria, excepto los ingresos provenientes de realizar habitualmente actividades económicas lucrativas, caso en que estarán sujetos al pago mensual de anticipo a cuenta del IR anual;
2. Los inscritos en el Régimen Especial Simplificado de Cuota Fija contemplado en el Título VIII de la LCT, por estar sujetos a un impuesto de cuota fija mensual; y
3. Los sujetos a retenciones definitivas; y
iv. La liquidación, declaración y pago de los anticipos del IR se hará mediante formularios que suplirá la Administración Tributaria a costa del contribuyente. La declaración y pago de los anticipos de un mes se efectuará a más tardar el día quince del mes siguiente, si ese día fuese un día no hábil, el pago será exigible el día hábil inmediato siguiente. En su declaración mensual de anticipos a cuenta del IR y del pago mínimo definitivo, el contribuyente podrá acreditar las retenciones a cuenta que le hicieren los agentes retenedores, los créditos de ley y los saldos a favor del período anterior.(Arto 43 RLCT)
Forma de pago de retenciones a cuenta del IR.
1 Los grandes contribuyentes no serán sujetos a efectuarles retenciones en la fuente de rentas de IR de actividades de económicas; No obstante, serán sujetos de las retenciones por las ventas en que se utilicen como medio de pago tarjetas de créditos y/o débitos; Además, están afectos al pago del IR de rentas de capital y ganancias y pedida de capital, conforme lo establecido en los arts. 87 y 89 de la LCT, en su caso;
2 El régimen de retenciones en la fuente a cuenta del IR, se aplicará en los actos gravados por el IR y con las alícuotas siguientes:
2.1 Del 1.5 % (uno punto cinco por ciento):Sobre la venta de bienes, prestación de servicios y uso o goce de bienes en que se utilice como medio de pago tarjetas de crédito y/o débito, retenidas en el pago por instituciones financieras a sus establecimientos afiliados.;
2.2 Del 2 % (dos por ciento): Sobre la compra de bienes y prestación de servicios en general, incluyendo los servicios prestados por
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Revisión 0.
personas jurídicas, trabajos de construcción, arrendamiento y alquileres, que estén definidos como rentas de actividades económicas. En los casos que los arrendamientos y alquileres sean concebidas como rentas de capital, la retención será del 10% (diez por ciento) sobre la base imponible establecida en los arts. 80 y 81 de la LCT;
2.3 Del 3% (tres por ciento) en compraventa de bienes agropecuarios. Las retenciones indicadas en este numeral no se aplicarán si la transacción es registrada a través de las bolsas agropecuarias, por estar sujetos a retenciones definitivas indicadas en el art. 267 de la LCT;
2.4 Del 5% (cinco por ciento) sobre metro cúbico de madera en rollo, aplicada sobre el precio de las diferentes especies establecidas por el INAFOR, mediante publicación de acuerdo ministerial;
2.5 Del 10% (diez por ciento):
a. Sobre servicios profesionales o técnico superior, prestados por personas naturales;
b. Al importador que previa notificación por parte de la Administración Tributaria con copia a la Administración Aduanera, sobre la próxima importación de bienes de uso o consumo final. La notificación de la Administración Tributaria contendrá la información sobre los valores de sus operaciones en los últimos tres meses en la que se reflejen inconsistencias significativas entre los montos importados, el valor de las ventas e ingresos declarados, así como los tributos declarados y pagados. La retención del 10% (diez por ciento) sobre esas importaciones se realizará cuando el contribuyente no aclare las inconsistencias en un plazo de diez (10) días;
c. Para toda persona natural o jurídica importador que no se encuentre inscrita ante la Administración Tributaria o que estando inscrita su actividad principal no sea la importación y comercialización habitual, aplicado sobre el valor en aduana de la declaración o del formulario aduanero de Importación que sea mayor al equivalente en moneda de curso legal al tipo de cambio oficial a dos mil dólares de los Estados Unidos de América (US$2,000.00);
d. Al comercio irregular de exportaciones de mercancía en general que sea mayor al equivalente en moneda de curso legal al tipo de cambio oficial a quinientos dólares de los Estados Unidos de América (US$500.00), no inscritos en la Administración Tributaria; y
e. Sobre los montos generados en cualquier actividad no indicada en los numerales anteriores.
3. El monto mínimo para efectuar las retenciones aquí establecidas, es a partir de un mil córdobas (C$1,000.00), inclusive, por factura emitida. Se exceptúa de este monto las retenciones referidas en
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Revisión 0.
los numerales 2.3, 2.4 y 2.5 de este artículo, casos en los cuales se aplicará la retención aunque fueren montos menores de un mil córdobas (C$1,000.00); y Los montos retenidos deberán ser enterados a la Administración Tributaria, mediante los formularios que para tal efecto suplirá la Administración Tributaria a costa del contribuyente. La declaración y pago de las retenciones efectuadas en un mes, deberán pagarse dentro de los primeros cinco días hábiles del mes siguiente
Liquidación y declaración del pago mínimo definitivo.
El pago mínimo definitivo se liquidará y declarará en la misma declaración del IR
de rentas de actividades económicas del período fiscal correspondiente. (Arto 64
LCT) Las retenciones aplicadas a rentas de actividades económicas de no
residentes, son de carácter definitivo El IR a pagar será el monto mayor que
resulte de comparar el IR anual y el pago mínimo definitivo establecido en el
artículo 61 de la presente Ley. (Arto 55 LCT y 42 RLCT)
Acreditaciones y saldo a pagar.
El saldo a pagar resultará de restar del IR que se liquide, las siguientes acreditaciones:
1. Anticipos pagados;
2. Retenciones en la fuente que le hubiesen sido efectuadas a cuenta; y Otros créditos autorizados a cuenta del IR de rentas de actividades económicas por la presente Ley, la legislación vigente y la Administración Tributaria (Arto 65 LCT).
3. IR por Ganancias y Pérdidas de Capital Las retenciones por renta de capital y ganancia y pérdida de capital deberán ser enterados a la Administración Tributaria en los formularios que para tal efecto suplirá la Administración Tributaria a costa del contribuyente. La declaración y pago de las retenciones definitivas efectuadas en un mes deberán pagarse dentro de los primeros cinco días hábiles del siguiente mes. (Arto 67 RLCT).
Cuando las rentas de capital y ganancias y pérdidas de capital, sean integradas o declaradas como rentas de actividades económicas, según lo dispuesto en el artículo 38 de la presente Ley, las retenciones definitivas serán consideradas como retenciones a cuenta del IR de rentas de actividades económicas. (Arto 89 LCT).
Los contribuyentes sujetos a las retenciones a cuenta del IR por transmisión de bienes que deban registrarse ante una oficina pública, liquidarán, declararán y pagarán el IR de las ganancias de capital en un plazo no mayor de treinta (30) días posterior al entero de la retención. (Arto 92 LCT)
4. Impuesto al Valor Agregado El IVA se liquidará en períodos mensuales utilizando la técnica débito-crédito. La Administración Tributaria determinará períodos especiales
120
Revisión 0.
de liquidación, declaración y pago para casos particulares. (Arto 138 LCT.
Pago: El saldo del IVA liquidado en la declaración se pagará:
1 En la enajenación de bienes, prestación de servicios, o uso o goce de bienes, el pago se hará mensualmente a la Administración Tributaria dentro de los quince (15) días subsiguientes al período gravado, o en plazos menores;
2. En la importación o internación de bienes o mercancías, en la declaración o formulario aduanero de importación correspondiente, previo al retiro de los bienes o mercancías del recinto o depósito aduanero; y
3. En la enajenación posterior a la importación o internación de bienes o mercancías con exoneración aduanera.
5. Impuesto Selectivo al Consumo
Liquidación.
El ISC se liquidará en períodos mensuales utilizando la técnica débito-crédito. La
Administración Tributaria determinará períodos especiales de liquidación,
declaración y pago para casos particulares. (Arto 178 LCT).
Pago.
El ISC se pagará de la manera siguiente:
1. En la enajenación de bienes, el pago se hará mensualmente a la Administración Tributaria dentro de los quince días subsiguientes al período gravado, o en menores plazos conforme se establezca en el Reglamento de la presente Ley;
2. En la importación o internación de bienes, el pago se hará conforme la declaración o formulario aduanero correspondiente, previo al retiro de las mercancías del recinto o depósito aduanero; y
3. En la enajenación posterior a la importación o internación de bienes o mercancías con exoneración aduanera, el pago se hará de conformidad con el Reglamento de la presente Ley. (Arto 180 LCT).
*LCT: Ley No 822, Ley de Concertación Tributaria, Gaceta No. 241 del lunes 17 de diciembre del 2012. *RLCT: Decreto 01-2013 Reglamento a la Ley de Concertación Tributaria, Gaceta No 12 del 22 de Enero del 2013.
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Revisión 0.
3. LIBROS DONDE SE SOPORTAN CADA UNO DE LOS DOCUMENTOS
DE LAS OPERACIONES QUE INCORPORAN IVA Y OTROS
IMPUESTOS.
Alina S.A Libro Diario
01-Jul-14
Folio 1.
Fecha Descripción Parcial Debe Haber
01/07/2014 Caja
C$ 40,000.00
Banco
250,000.00
Mercancía
68,000.00
Cliente
120,000.00
Mobiliario
185,000.00
Edificio
540,000.00
Equipo de Oficina
300,000.00
Rentas pagadas por anticipado
100,000.00
Proveedor
C$ 105,000.00
Documento por Pagar
250,000.00
Capital
1100,000.00
Utilidad Retenida
148,000.00
02/07/2014 Mercancía
80,000.00
IVA Acreditable
12,000.00
Banco
89,600.00
Retención 2%
1,600.00
Retención 1%
800.00
03/07/2014 Caja
56,000.00
Anticipo IR 2%
1,000.00
Anticipo ISV 1%
500.00
Venta
50,000.00
IVA Debitable
7,500.00
Costo de Venta
22,000.00
Mercancía
22,000.00
04/07/2014 Caja
80,500.00
Venta
70,000.00
IVA Debitable
10,500.00
Costo de Venta
38,000.00
Mercancía
38,000.00
05/07/2014 Caja
77,600.00
Anticipo IR 2%
1,600.00
Anticipo ISV 1%
800.00
Cliente
80,000.00
06/07/2014 Proveedor
20,000.00
Retención IR 2%
400.00
Retención ISV 1%
200.00
123
Revisión 0.
Banco
19,400.00
Pasa al Folio #2
Viene del Folio # 1
Folio # 2
07/07/2014 Gastos de Administrativo
1,500.00
IVA Acreditable
225.00
Banco
1,725.00
08/07/2014 Gastos de Venta
1,800.00
IVA Acreditable
270.00
Banco
2,070.00
10/07/2014 Caja
44,400.00
Cliente
46,000.00
Anticipo IR 2%
800.00
Anticipo ISV 1%
800.00
Venta
80,000.00
IVA Debitable
12,000.00
Costo de Venta
25,000.00
IVA Acreditable
25,000.00
15/07/2014 Gastos de Venta
4,500.00
Gastos de Administración
10,500.00
Banco
15,000.00
25/07/2014 Terreno
80,000.00
Hipoteca por pagar
80,000.00
31/07/2014 Gastos de Administración
25,600.00
Depreciación Acumulada Mob
8,000.00
Depreciación Acumulada Edificio
12,000.00
Depreciación Acumulada Equipo de Oficina
5,600.00
31/07/2014 Papelería y Útiles de Oficina
7,000.00
IVA Acreditable
1,050.00
Banco
7,840.00
Retención IR 2%
140.00
Retención ISV 1%
70.00
31/07/2014 Gastos de Administración
5,000.00
Amortización de Renta pagada por anticipado
5,000.00
31/07/2014 Gastos de Venta
2,040.00
Estimación para cuentas Incobrable
2,040.00
Sumas Iguales
C$ 2249,485.00 C$ 2249,485.00
124
Revisión 0.
S 40,000.00 S 250,000.00 89,600.00 1 S 68,000.00 22,000.00 3a 1 12,000.00 1,600.00 1
3 56,000.00 19,400.00 5 1 80,000.00 38,000.00 4a 7 225.00 400.00 6
4 80,500.00 1,725.00 7 25,000.00 8a 270.00 140.00 12
5 77,600.00 2,070.00 148,000.00 85,000.00 12 1,050.00 2,140.00
8 44,400.00 15,000.00 9 63,000.00 13,545.00
298,500.00 7,840.00
250,000.00 135,635.00
114,365.00
S 120,000.00 80,000.00 5 S 185,000.00 S 540,000.00 3 1,000.00 800.00 3
8 46,000.00 5 1,600.00 200.00 6
166,000.00 80,000.00C$ 8 800.00 70.00 12
86,000.00 3,400.00 1,070.00
S 300,000.00 S 100,000.00 6 20,000.00 105,000.00C$ S 7,500.00 3 50,000.00 3
85,000.00C$ 10,500.00 4 70,000.00 4
12,000.00 8 80,000.00 8
30,000.00 200,000.00
250,000.00 S 1100,000.00 S 148,000.00C$ S 3a 22,000.00 3 500.00
4a 38,000.00 5 800.00
8a 25,000.00 8 800.00
85,000.00 2,100.00
7 1,500.00 1,800.00 10 80,000.00 80,000.00 10 2,040.00 14
9 10,500.00 9 4,500.00
# 25,600.00 14 2,040.00
# 5,000.00 8,340.00
42,600.00
8,000.00 11 12,000.00 11 5,600.00 11 12 7,000.00 5,000.00 13
Alina S.AEsquema de Mayor
Costo de Venta Anticipo ISV 1%
Retencion 2%
Retencion 1%
Venta
01-Jul-14
Cliente Mobiliario
Documento por Pagar Capital Utilidad Retenida
Caja Banco Mercancia
Edificio
IVA Acreditable
Anticipo IR 2%
IVA DebitableEquipo de Oficina
Rentas pagadas por
anticipado Proveedor
Depreciacion Acumulada Mob
Depreciacion Acumulada
Edificio
Depreciacion Acumulada
Equipo de Oficina
Papeleria y Utiles de
Oficina
Estimacion para cuentas
Incobrable
Amortizacion de Renta
pagada por anticipado
Gastos de Administrativo Gastos de Venta Terreno Hipoteca por pagar
125
Revisión 0.
Alina S.A
Estado de Resultado
01-Jul-14
Ventas
C$ 200,000.00
Costo de Venta
85,000.00
Utilidad Bruta
C$ 115,000.00
Gastos Operativo Gastos Administrativo
C$ 42,600.00
Gasto de Venta
8,340.00 50,940.00
Utilidad Operativa
C$ 64,060.00
Alina S.A
Balance General
30-Jul-14
Activo Corriente Caja
C$ 298,500.00
Banco
114,365.00
Mercancía
63,000.00 Cliente C$ 86,000.00
Estimación para cuentas Incobrables 2,040.00 83,960.00
IVA Acreditable
13,545.00 Papelería y Útiles de Oficina
7,000.00
Anticipo de ISV
2,100.00 Anticipo de IR
3,400.00 C$ 585,870.00
Activo No Corriente
Terreno
C$ 80,000.00 Edificio C$ 540,000.00
Depreciación Edificio
12,000.00
528,000.00
Mobiliario C$ 185,000.00
Depreciación Mobiliario 8,000.00
177,000.00 Equipo de Oficina C$ 300,000.00
Depreciación Equipo de Oficina 5,600.00
294,400.00
Rentas pagadas por anticipado C$ 100,000.00
Amortización de Renta pagada por anticipado 5,000.00 95,000.00 1174,400.00
Total Activo
C$ 1760,270.00
126
Revisión 0.
Pasivo a Corto plazo Proveedores
C$ 85,000.00
Documento por pagar
250,000.00
Retención IR 2%
2,140.00 Retención ISV 1%
1,070.00
IVA Debitables
30,000.00 C$ 368,210.00
Pasivo a Largo plazo Hipoteca por Pagar
80,000.00
Total Pasivo
448,210.00
Capital
C$ 1312,060.00
Capital Social
C$ 1100,000.00 Utilidad Retenida
148,000.00
Utilidad del Ejercicio
64,060.00
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Revisión 0.
4. REGISTROS CONTABLES A TRAVÉS DE APLICACIONES
INFORMÁTICAS DE CONTABILIDAD Y DE IVA Y OTROS IMPUESTOS.
MONICA es un programa de contabilidad que puede la puede utilizar como su asistente en los negocios. Le permitirá resolver muchos de las tareas asociadas con un negocio pequeño o mediano. Mónica ha sido diseñada para servirle de una manera fácil y rápida, pero a la vez dándole la información lo más detalladamente posible. MONICA le permite realizar con bastante facilidad los siguientes trabajos:
Facturación.- Crea facturas, lleva el control de éstas, obtiene totales de ventas por clientes, por fechas, por item, por vendedor. Permite versatilidad en la impresión de facturas (forma pre-impresa, hoja simple/media pág.). Permite realizar estimados, así como la facilidad de imprimir las facturas y estimados en inglés y/o castellano. Puede realizar devoluciones. Cuando hace una factura el inventario automáticamente queda actualizado.
Inventario. - Ud. puede llevar el control de los items de su inventario: asignando códigos, conociendo en cualquier momento el precio, el costo, y la cantidad disponible de un determinado item. Así mismo tiene la capacidad de determinar el movimiento de items para un período determinado (Cuánto se vendió, montos, etc.). Determina el costo de su inventario. Lleva el kardex de los productos.
Clientes.- Ud. puede determinar mediante el auxilio de MONICA cuales han sido sus ventas por clientes, cuáles son sus mejores clientes, cuanto les ha vendido y cuando.
Cuentas por cobrar (Cartera).- Permite manejar las ventas al crédito que realiza con sus clientes: Vencimiento de facturas, Cargos financieros, puede obtener los estados de cuenta por cada cliente. Cierre de periodos que le permite determinar cuánto le debe cada uno de sus clientes.
Cuentas por pagar.- Maneja las compras a sus suplidores, MONICA le permite realizar cotizaciones (Averiguación del precio de un producto) y luego realizar la orden de compra (Formalizar la compra del producto). Ud. puede saber cuánto le debe a un abastecedor, si la compra fue al crédito, cuando se vence la factura, etc.
Cheques.- Lleva un control preciso de los montos girados, los cheques que han sido cobrados, aquellos que faltan ser cobrados, montos totales para un
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Revisión 0.
período. Asimismo Ud. puede imprimir directamente los cheques con total seguridad (montos en números y en letras), utilizando formato pre-impreso y numeración dada por computador. También puede obtener un reporte de reconciliación bancaria. Permite saber cuál es su saldo. Ud. puede tener desde una o más Cuentas. Corrientes. La impresión de cheques puede ser en castellano/Inglés.
Libro Diario. Registra las actividades de la empresa mediante asientos contables (Método de la partida doble). Lo cual involucra un plan contable (Cuentas) que es prácticamente ilimitado, con códigos de hasta 14 caracteres y multinivel. MONICA le proporciona una tabla de cuentas para la mayoría de países del habla hispana. Ud. puede así mismo modificar estas cuentas de acuerdo a la modalidad del negocio.
ANÁLISIS DE CUENTAS. Le permite al contador analizar en cualquier momento las diferentes cuentas que conforman el plan contable de la empresa y de esta manera determinar la situación de la empresa. La transferencia de asientos del 'Libro diario' al libro 'Mayor' se hace automáticamente.
REPORTES CONTABLES. El Contador tiene a su alcance y en cualquier momento el Libro Diario, Reporte de Análisis de cuentas, y el Balance de Comprobación, El Balance General de la empresa, el Estado de Ganancias y Pérdidas. MONICA permite obtener estos reportes en forma interactiva, es decir, tan pronto Ud. ingresa un asiento en el libro diario, se vea reflejado inmediatamente en los reportes, no es necesario el cierre de un período para poder tener los reportes, así mismo, Ud. tiene acceso a reportes históricos ya que no existe límite en el número de períodos que puede tener en su computador (la limitación viene dada por la rapidez y capacidad de procesamiento de su computador).
Así mismo MONICA le ofrece una gran versatilidad en el manejo de la información ya que tiene pantallas intuitivas que no necesitan mayor explicación en los cuales no necesita grandes conocimientos en computación de los que probablemente ya tiene. MONICA le permite tener hasta 99 empresas en su computador y puede trabajar como punto de venta.
Si Ud. ha realizado una factura en forma manuscrita, entonces Ud. puede realizarlo en su computador utilizando a MONICA sin mayores problemas. La mayor parte de las opciones son auto explicativas. No se preocupe si Ud. comete un error al utilizar a MONICA, ya que puede ser corregido sin mayores contratiempos, sea que realiza una nueva factura, un asiento contable, etc.
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Revisión 0.
5. ESTRUCTURA DE LAS APLICACIONES INFORMÁTICAS DE
CONTABILIDAD Y DE IVA.
Módulos Principales de Mónica
Aunque el sistema MONICA tiene múltiples utilidades y opciones, le presentaremos los principales módulos:
MODULOS DEL SISTEMA MONICA
Inventario
Facturación
Punto de venta
Cuentas por Pagar
Cuentas Corrientes
Cuentas por Cobrar
Órdenes de compra
Contabilidad General
Salida de Almacén
Cotización a Cltes. y Supls.
Impresoras Fiscales por país.
.
.
FACTURACIÓN
Le permite crear facturas, modificarlas y eliminarlas. Ud. puede especificar sus propios números. De factura, ordenar las facturas por diferentes criterios (fechas, clientes, vendedor, etc.). Así mismo puede realizar devoluciones sobre el inventario. Las facturas actualizan el inventario apenas son creadas. También puede realizar facturas en lotes (ideal por ejemplo cuando se tiene que facturar al mismo grupo de clientes al final del mes por un mismo concepto). .
INVENTARIO
Controla los productos en el almacén: crea, modifica elimina (si el usuario tiene acceso), puede hacer su lista de precios, precios-costo, para un grupo de productos, cambiar de precios de uno o varios productos a la vez, puede almacenar más de 10 millones de items en sus archivos. Así mismo puede enviar
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Revisión 0.
cotizaciones a sus proveedores (si lo desea puede imprimirlo en inglés) y luego convertirlos en órdenes de compra (está enlazado con el módulos de cuentas por pagar). Otro aspecto importante es el kárdex que puede llevar de su inventario, es fácil de actualizar y manejar. Por otra parte MONICA le brinda la posibilidad de manejar las imágenes (fotos o diagramas) de sus productos. Por ejemplo Ud. puede tener un catálogo de todos sus productos en su computador. .
CUENTAS POR COBRAR
Cuando Ud. vende al crédito, MONICA le permite controlar las facturas vencidas, abiertas, pagos parciales, etc. Ud. puede tener un listado de clientes impagos, facturas canceladas, vencimientos de las próximas facturas. Asimismo obtener el estado de cuenta de cualquier cliente en cualquier momento. .
CUENTAS POR PAGAR
Si su empresa quiere llevar un registro de compras de sus proveedores, entonces este módulo es para Ud. ya que le permite saber a qué proveedores les debe, cuándo se vencen las facturas, etc. Calendario de pagos para el proveedor. Estado de pagos para cada proveedor. .
CUENTAS CORRIENTES
Su empresa ahora puede llevar una o 1,000 cuentas corrientes. Es muy fácil crear un nuevo cheque en la cuenta corriente de la empresa, hacer sus depósitos, consultar los saldos, clasificar los cheques, etc. Hacer un cheque es como escribir uno en su chequera, solamente tiene que llenar los espacios en blanco. Realiza una reconciliación con el estado de cta. de su banco. .
CONTABILIDAD GENERAL
. Diseñado especialmente para el profesional contable. Registro de asientos por partida doble, Ud. puede definir su tabla contable ó utilizar la que viene diseñada especialmente para su país! el cual puede ser manejado en multinivel (Agrupación de cuentas). Con MONICA Ud. puede tener el libro Diario, Mayor, y los principales reportes financieros: Balance de la Empresa, Estado de Ganancias y Pérdidas, Balance Tributario, etc. .
OTROS DETALLES
MONICA adicionalmente puede trabajar en red: Novell y Windows. Es decir Ud. puede realizar una factura en una estación de la red, mientras que la otra estación por ejemplo puede estar manejando el inventario. MONICA acepta el símbolo de su moneda y ha sido diseñada para ajustarse a los reglamentos de su país (por ejemplo en Santo Domingo, los comprobantes fiscales (NCF).MONICA tiene acceso de seguridad. Por ejemplo a un nuevo empleado puede ser asignado nivel básico el cual solamente le permite hacer una factura, sin posibilidad de eliminarla o cambiarla y no puede consultar costos.
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Actividad: 3.1
1) En grupo de do o cuatro analiza e Interpretar cada uno de los libros obligatorios que establece la legislación vigente del IVA en Nicaragua.
Actividad: 3.2
2) Aplique sin errores la resolución del caso los impuestos de IVA según la ley vigente.
La empresa “La Curacao Ltda.” distribuye electrodomésticos y le entrega a Ud. Información acerca de las transacciones ocurridas hasta la fecha:
1) 10/08/01: Se compraron 5 lavadoras en $600.000 valor neto, cancelando 28%con letras y saldo al crédito simple; y 6 televisores cada uno en $ 80.000 + IVA cancelados 45% con letras y saldo con efectivo.
2) 20/08/01: Se cancelan anticipos de sueldo por $ 100.000 en efectivo, además de consumos básicos por $ 45.000
3) 25/08/01: Se venden 3 lavadoras con una rentabilidad del 47% se cancelan
en efectivo; además se venden 4 televisores con un margen de rentabilidad del 35% cancelada en efectivo y crédito simple por partes iguales.
4) 30/08/01: Se cancelan sueldos por $ 250.055 con efectivo. Leyes sociales
20%.
5) 05/09/01: Se compran 4 lavadoras en $150.000 + IVA cada una, canceladas al crédito simple.
6) 12/09/01: Se cancela el 40% del crédito documentado.
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EJERCICIOS DE AUTOEVALUACIÓN.
1) Realice sin enmiendas ni errores la documentación que reflejan las operaciones del IVA según la ley vigente.
2) Introduzca sin errores datos de registros contables en las aplicaciones informáticas de contabilidad utilizando el programa Mónica o el que su instructor asigne y de IVA.
3) Analice las siguientes transacciones y contabilice en el Libro Diario, y
Libro Mayor
Tres socios deciden formar una empresa cuyo giro comercial es la compra-venta
de telas, bajo el nombre de “EL Telar, S.A.”
Las operaciones que realizaron durante el mes de marzo fueron las siguientes:
1) El día 2 de marzo los socios de la empresa “El telar, S.A. de C.V.” aportan
$150,000 en equipo de cómputo y $450,000 en documentos por cobrar, el total
constituye el capital aportado.
2) El día 5 de marzo se cobran los documentos por cobrar y se depositan en la
chequera.
3) El día 7 de marzo se crea un fondo en efectivo por $200,000 que se retira de la
cuenta de bancos.
4) Se compra mercancía por $770,000 más I.V.A. misma que se cubre 20% con
cheque y el resto se queda a deber al proveedor la operación se realiza el 9 de
marzo.
5) El día 12 de marzo se vende mercancía por $980,000 más I.V.A. la cual se
paga 50% con cheque, 25% se firman documentos y el resto la queda a deber el
cliente, el costo de la mercancía es de $375,000.
6) El día 14 de marzo se efectúan gastos de promoción y publicidad por $75,000
más I.V.A. mismos que se pagan con cheque.
7) El día 16 de marzo se paga seguro por la mercancía vendida el 12 de marzo
por el 2.5% del valor de la venta. El pago de la prima se hace en efectivo y genera
el pago del I.V.A en adición.
8) El día 18 de marzo se compra equipo de transporte para reparto de mercancías
por $175,000 más I.V.A. mismos que se quedan a deber.
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9) Se paga la renta del mes el día 20 de marzo con cheque por la cantidad de
$15,000 más I.V.A.
10) Se pagan gastos de luz y teléfono por $45,000 más I.V.A. en efectivo del
departamento de administración el 22 de marzo.
11) Se pagan sueldos por $35,000 en efectivo al departamento de ventas el día 25
de marzo correspondientes a la segunda quincena del mes.
12) Se vende mercancía por $750,000 más I.V.A. misma que se cobra 50% con
cheque y el resto en efectivo. El costo de la mercancía es del 30% del precio de
venta, el día 26 de marzo.
13) El día 27 de marzo se pagan $175,000 al proveedor de mercancías con
cheque
14) El día 29 de marzo se pagan con cheque $145,000 a la empresa que nos
vendió el equipo de reparto.
15) El día 30 de marzo se pagan fletes por la mercancía vendida el 26 de marzo
por un total de $55,000 más I.V.A. en efectivo.
Con base en las operaciones que realizó la empresa, se pide:
a) Registrar las operaciones en asientos de diario
b) registrar las operaciones en esquemas de mayor
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GLOSARIO
Alícuotas: adj. Referido especialmente a una cantidad, generalmente económica, que es proporcional: la parte alícuota de una herencia.
Aferración: Agarrar con fuerza: el escalador se aferró a las rocas. Aferrarse Insistir, con fuerza y convicción, en mantener una idea, opinión o posición: aferrarse a una idea; huía del progreso y se aferraba a los valores antiguos. Unirse a una persona o cosa de la que se espera un bien: se aferró a la familia para superar aquella mala época.
Arrendamiento: m. Acción y efecto de arrendar (alquilar). Contrato, por el cual una de las partes se obliga a dar a otra por cierto tiempo y a cambio de un precio determinado el uso
Auxiliares: en contabilidad son libros que sirven de ayuda
Enajenación: s. f. Transmisión a otra persona del derecho sobre un bien. ≡enajenamiento. Falta de atención a causa de un pensamiento o de una impresión fuerte. ≡enajenamiento.
Exenciones: sustantivo femenino derecho efecto de eximir a alguien de una culpa u obligación. La exención del criminal generó la ira de los presentes. Libertad de que goza alguien para eximirse de una obligación exenciones tributarias
Generador: es un conjunto generador de un grupo.
Indemnización: Compensación que recibe una persona por un daño o perjuicio que ha recibido ella misma o sus propiedades. Cantidad de dinero u otra cosa con la que se compensa por un daño o perjuicio.
Imponible: Que puede o debe estar sujeto a un impuesto o tributo: cantidad imponible. Se aplica a la base evaluativa obtenida de una declaración patrimonial por la que se determina la cuantía de un impuesto y sobre la que este se aplica.
Patrimonio: Conjunto de bienes que una persona adquiere por herencia familiar: su patrimonio se calcula en millones de euros. Conjunto de bienes que posee una persona o una institución y que son susceptibles de estimación económica: el patrimonio histórico-artístico de un país; muchas obras de arte pertenecen al patrimonio de la Iglesia; las playas forman parte del patrimonio del estado.
Pol: mejor precio.
Retención: Dinero que se descuenta en un pago o en un cobro, especialmente el destinado al pago de impuestos: la empresa hace una retención del 20 % para el pago de impuestos.
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PARA SABER MÁS
Primer curso de Contabilidad,
Elías Lara Flores/ 22 edición Código de Comercio de la República de Nicaragua. LIBRO I del comercio en general y de los comerciantes y agentes intermediarios
http://todoejercicios.es/resueltos/Economia/Contabilidad/pagina2 es.thefreedictionary.com/
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BIBLIOGRAFIA
TEXTOS:
CÓDIGO TRIBUTARIO DE LA REPÚBLICA DE NICARAGUA
LA GACETA - Dirección General de Ingresos DGI...
CÓDIGO MERCANTIL DE LA REPÚBLICA DE NICARAGUA
Plan Contable General Empresarial _Formulación de EEFF Análisis Financiero en el Marco de las NIIF CPCC. Pascual Ayala Zavala Inst. Pacifico, 2014.
Libros y registros contables con efectos tributarios concordados con el PCGE (tomo IV) 01
Mario Apaza M. Atrium 2009
Página de INTERNET:
http://todoejercicios.es/resueltos/Economia/Contabilidad/pagina2
www.legislacion.asamblea.gob.ni/Normaweb.nsf/
www.dgi.gob.ni/.../GACETA_241_Ley_822_Ley_de_Concert._Tributaria
www.mific.gob.ni/Portals/0/CodigoMercantil/tituloPreliminar_VF.pdf