Post on 27-Jul-2022
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
CPCC LUIS ALEMAN SOLSOLluisalemans21@hotmail.com
TEMARIO
❑ QUE SON LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS
❑ TIPOS DE INSTRUMENTO FINANCIERO
❑ CONDICIONES Y/O REQUERIMIENTOS
❑ EJEMPLOS DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS
❑ ACTIVOS Y PASIVOS NO FINANCIEROS
❑ MEDICION INICIAL
❑ MEDICION FINAL
❑ CASOS
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
DEFINICION
◼ Contratos que dan origen tanto a un activo financiero como a un pasivo financiero o instrumento de capital de otra entidad. Activo Financiero:
▪ Efectivo▪ Derecho Contractual para recibir de otra entidad
efectivo u otro activo financiero▪ Derecho Contractual para intercambiar
instrumentos financieros con otra entidad que se espera darán beneficios futuros.
▪ Instrumento de capital de otra entidad Pasivo Financiero: Cualquier compromiso que sea
una obligación contractual para efectivo
BásicosEfectivo, cuentas
comerciales por
cobrar y por pagar,
sobregiro,
préstamo bancario
ComplejosNo es Necesario
Contabilidad de
Coberturas
Opcional para
Pymes
Requerimientos de los Instrumentos Financieros
Activo Financiero
Disponible
Inversiones
Deud CxC
Pasivo Financiero
Ob.Financieras
Proveedores
Ctas por Pagar
Instrumento Patrimonio
Acciones Cuotas
Partes de
Interés Social
EJEMPLOS DE INSTRUMENTOS FINANCIEROS
❖ Los inventarios, la propiedad planta y equipo, Intangibles,
activos biológicos, Inversiones en Subsidiarias, Asociadas o
de Control Conjunto tampoco son activos financieros, pues
aunque generen beneficios económicos su venta o explotación, el
solo tenerlos no da derecho a recibir efectivo u otro activo
financiero
❖ Multas y sanciones de cualquier tipo que deba pagar la entidad,
pues no se originan por el cumplimiento de un contrato, sino por
malos procesos o manejos de los administradores
❖ La demanda laboral de un empleado tampoco es pasivo
financiero pues no es producto de un contrato
❑ Bajo términos comerciales Normales (30-45-60 días)
❑ Al PRECIO de la Transacción, incluidos los costosde Transacción) son costos incrementalesatribuibles a la compra a la emisión, incluyehonorarios y comisiones pagadas a los agentes, asícomo impuestos a la transferencia y otrosderechos)
❑ Al VALOR RAZONABLE Con cambios en el Resultado. Los costos de la transacción se llevan directamente a los resultados
Medición Inicial- sin Financiación
❑ Se considera una TRANSACCION DE FINANCIACION
1. Si el pago se aplaza mas allá de los términos COMERCIALES NORMALES (30-45-60)
2. Si se FINANCIA a una Tasa de Interés que no es una Tasa de Mercado
❑ Al valor Presente de los pagos futuros descontados a una tasa de interés de mercado para un Instrumento de deuda similar
Medición Inicial- CON Financiación
❑ Los instrumentos de deuda se medirán al costo amortizado utilizando el METODO DEL INTERES EFECTIVO (IC)
❑ VALOR RAZONABLE
1. Mercado Activo
2. Precio de un Activo similar
❑ TECNICA DE VALORIZACION
1. Prioriza los valores mas cercano al mercado, una estimación fiable, eliminando sesgos posibles hacia la empresa.
Medición Posterior
Una empresa le dice llévese este producto deUM. 1,000.00 pagando 10 cuotas de UM 120.00en forma mensual.
Reconocemos??
Medimos ???
Presentamos???
Revelamos????
Caso de Aplicación
TRADICIONAL NIIF
Amortiz. Interés Cuota Saldo NroTasa efec Amortiz. Interés Cuota Saldo
1,000.00 0 1000 1,000.00
100.00 20.00 120.00 900.00 1 -120 85.40 34.60 120.00 914.60
100.00 20.00 120.00 800.00 2 -120 88.35 31.65 120.00 826.25
100.00 20.00 120.00 700.00 3 -120 91.41 28.59 120.00 734.84
100.00 20.00 120.00 600.00 4 -120 94.57 25.43 120.00 640.26
100.00 20.00 120.00 500.00 5 -120 97.85 22.15 120.00 542.42
100.00 20.00 120.00 400.00 6 -120 101.23 18.77 120.00 441.19
100.00 20.00 120.00 300.00 7 -120 104.73 15.27 120.00 336.45
100.00 20.00 120.00 200.00 8 -120 108.36 11.64 120.00 228.09
100.00 20.00 120.00 100.00 9 -120 112.11 7.89 120.00 115.99
100.00 20.00 120.00 0.00 10 -120 115.99 4.01 120.00 0.00
2% 3.46%
20% 50.41%
Costo amortizado/ método del interés
efectivo