IVA-CREDITO FISCAL

Objetivos Conocer las generalidades de la Ley de Impuesto a la

Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios.

Dualidad del IVA.

Identificar los cuatro hechos generadores que son reconocidos por esta Ley.

Saber cuales son los principales requisitos para calificar y registrarse como contribuyente de IVA.

Proceso de legalización de documentos y libros .

Caso practico.

En El Salvador fue adoptado un impuesto similar en el año de 1900 por medio de la Ley de Papel Sellado y Timbres, pero se presentó el problema del efecto cascada ya que gravaba de manera acumulativa todas las transacciones, la cual fue sujeta a muchas reformas para hacer correcciones dando origen a la creación de Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios, mejor conocida como Ley del IVA. Su aprobación se realizó mediante Decreto Legislativo número 296 de fecha 24 julio de 1992.

GENERALIDADES

DUALIDAD DEL IVA

IVA-CRÉDITO FISCAL

Corresponde al impuesto soportados en algunos de los siguientes documentos tributarios, comprobante de crédito fiscal por compra, notas de crédito recibidas que acrediten adquisiciones u utilización de servicios efectuados en el periodo respectivo. Es una cuenta del Activo. Representa el IVA a favor del contribuyente.

Definición

Clasificación del IVA Crédito Fiscal

- Crédito fiscal por compras locales - Crédito fiscal por importaciones IVA Percibido - Remanente de IVA crédito fiscal

IVA – DÉBITO FISCAL

Corresponde al impuesto soportados en algunos de los siguientes documentos tributarios; comprobante de crédito fiscal por venta a contribuyente, facturas de ventas a consumidor final, comprobantes de retención a terceros y notas de débitos. Es una cuenta del pasivo. Representa el IVA a favor del ministerio de hacienda.

Definición

Clasificación del IVA-Debito Fiscal

Débito Fiscal sobre Ventas IVA Retenido a Terceros IVA por Pagar

G. cont. P. cont. Consumidor

Venta 200 300

Compra 100 200 300

Debito fiscal 26 39

Crédito fiscal 13 26 39

Retención 2

Percepción 2

Efectivo venta 228 339

Efectivo compra 114 228 339

Hechos generadores

que son reconocidos por

esta Ley

1.Transferencia de Bienes Muebles Corporales:

Artículo 5.- En el concepto de bienes muebles corporales se comprende cualquier bien tangible que sea transportable de un lugar a otro por sí mismo o por una fuerza o energía externa.

2. Retiro de las Empresas de Bienes Muebles

Corporales: Artículo 11.- Constituye hecho

generador del impuesto, el retiro o desafectación de bienes muebles corporales del activo realizable de la empresa, aún de su propia producción, efectuados por el contribuyente con destino al uso o consumo propio, de los socios, directivos o personal de la empresa.

3. Importación e Internación de Bienes Muebles y Servicios: Artículo 14.- Existe importación o

internación de servicios cuando la actividad que generan los servicios se desarrolla en el exterior y son prestados a un usuario domiciliado en el país que los utiliza en él, tales como: asesorías o asistencias técnicas, marcas, patentes, modelos, informaciones, programas de computación y arrendamiento de bienes muebles corporales.

a) Importación: es la introducción legal de mercancías y la utilización de servicios procedentes del exterior, para su uso o consumo en el territorio aduanero nacional, previo cumplimiento de todas las formalidades aduaneras y de otro carácter que sean necesarias, para que dichas mercancías queden en libre circulación o se cumplan las condiciones o requisitos para su utilización.

b) Internación: es la introducción legal de mercancías originarias de los países firmantes del Tratado General de Integración Económica Centroamericana y la utilización de servicios prestados por dichos países, para su uso o consumo en el territorio aduanero nacional, previo cumplimiento de todas las formalidades aduaneras y de otro carácter, que sean necesarias para que dichas mercancías queden en libre circulación o se cumplan las condiciones o requisitos para su utilización, en el caso de los servicios.

4. Prestación de Servicios: 

Artículo 17.- Para los efectos del impuesto, son prestaciones de servicios todas aquellas operaciones onerosas, que no consistan en la transferencia de dominio de bienes muebles corporales, señalándose entre ellas las siguientes:

a) asesorías técnicas y elaboración de planos y proyectos;

b) arrendamientos de bienes muebles corporales con o sin promesa de venta u opción de compra, subarrendamientos, concesión o cualquier otra forma de cesión del uso o goce de bienes muebles corporales.

¿QUIENES SON SUJETOS A INSCRIPCION?

De acuerdo al artículo 28 de la Ley del IVA los sujetos a inscribirse son:

PERSONA NATURAL

Activo mayor a ₵20,000.00 equivalentes a $2,285.71

Ventas o Prestación de Servicios de los últimos 12 meses anteriores mayor a ₵50,000.00 equivalentes a $5,714.29

Importaciones e Internaciones es obligatoria la inscripción

PERSONA JURIDICA Es obligación inscribirse

REQUISITOS PARA SER CONTRIBUYENTES

SECTOR

DOCUMENTOSORIGINAL

Y COPIADE CONTRAT

O DE ARRENDAMIENTO

DE LOCAL

ORIGINAL Y COPIA

DERECIBO

S DEAGU

A, LUZO

TELÉFONO

BALANCEINICIAL

COPIA SIMPLE

Y LEGIBLE DE

CARTA

DE

COMPR

A

VENTA

DE

RESES

COPIA SIMPLE Y LEGIBLE

DE CONTRATO DE

COMPRA VENTA

DE COSECH

A

CONTRATO DE TRABAJO

, CONSTANCIA 0 CARTA

DE CLIENTE

S

COPIA SIMPLE Y LEGIBLE

DE TITULO PROFESI

ONAL

ORIGINAL Y COPIA SIMPLE

Y LEGIBLE DE

FIANZA

VISA VIGENTE

TARJETA DE CIRCULACION DE VEHICULO

0DOCUMENTO

DE COMPRAVENT

A 0CONTRATO

DE ARRENDAMIE

NTO

COMERCIO X X X

AGRICULTURA X X X X

GANADERIA X X X X

INDUSTRIA X X XSERVICIOS X X X X

PROFESIONALES X

SERVICIOS

DE

ENCOMIEN

DA

X X X X

TRANSPORTE X X X

Registro único de contribuyente

Solicitud de Asignación y autorización de correlativo para la emisión de documentos legales por imprenta.

Es un documento que muestra el carácter, la cantidad, el precio las condiciones, la forma de entrega y otras actividades, dentro de un centro de trabajo.

¿Qué es una factura?

¿Para que se utiliza?

• Para reflejar la entrega de un producto o de

un servicio y el impuesto cobrado al

consumidor.

¿Qué es un comprobante de crédito fiscal?

El Comprobante de Pago es un documento que acredita la transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestación de servicios.

¿Para que se utiliza?

Para la disminución de un gasto sobre los ingresos (deducción) y/o la disminución de un impuesto contra el que se tiene a cargo (acreditamiento), y a la vez permite comprobar un ingreso.

¿Qué es una nota de crédito?

Es el comprobante que una empresa envía a su cliente, con el objeto de informar la acreditación en su cuenta un valor determinado, por el concepto que se indica en la misma nota.

Para productos vendidos, rebajas o disminución de precios, devoluciones o descuentos especiales, o corregir errores por exceso en la facturación. La nota crédito disminuye la deuda o el saldo.

Por ejemplo: si por error, al cliente se le cobró por las mercancías que se le vendieron, un valor mayor al real, la empresa emite una nota crédito mediante la cual disminuye la deuda del cliente por el valor cobrado en exceso. Esta nota crédito es una erogación para la empresa puesto que se debe disminuir el valor que inicialmente se registró como venta.

¿Para que se utiliza?

Es un comprobante que una empresa envía a su cliente, en la que se le notifica haber cargado o debitado en su cuenta una determinada suma o valor, por el concepto que se indica en la misma nota.

¿Qué es una nota de débito?

Este documento incrementa el valor de la deuda o saldo de la cuenta, ya sea por un error en la facturación, interés por mora en el pago, o cualquier otra circunstancia que signifique el incremento del saldo de una cuenta.

Por ejemplo, si se le cobran intereses a un cliente por incurrir en mora en el pago de sus obligaciones, la empresa emite una nota debito por el valor de los intereses, intereses que son un ingreso financiero para la empresa. En este caso, para el cliente la nota debito se convierte en un egreso puesto que con ella se le esta causando un cobro de intereses.

¿Para que se utiliza?

¿Qué es comprobante de retención?

Es una constancia de que alguna persona moral te retuvo algún tipo de impuesto, (relativo al Impuesto Sobre la Renta), y sirve para demostrar que dicho impuesto te fue retenido, y presentarlo a las autoridad fiscal en caso que te sea requerido

• Para comprobar que tu no eres la o él responsable de pagar esos impuestos

MANEJO FISICO DE LA CUENTA

LIBROS

Compras

Ventas a contribuyente

Ventas a consumidor final

Registro de compras

Ventas a contribuyentes

Ventas a consumidor.

Formulario de declaración de IVA

CASO PRACTICO