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LA PARTIDA DOBLE Y LA ECUACION
PATRIMONIAL
LA PARTIDA DOBLE
• Se llama partida doble al movimiento
contable que afecta a por lo menos dos
cuentas; movimiento que representa un
movimiento deudor y un movimiento
acreedor. La partida doble es la esencia
de la Contabilidad actual y parte integral
de la Ecuación patrimonial
EJEMPLO 1
• VENTA AL CONTADO DE UN TERRENO
POR $7.400.000
1105 CAJA
Debe Haber
7.400.000
1504 TERRENOS
Debe Haber
7.400.000
EJEMPLO 2
• COMPRA DE MERCANCIAS A CREDITO
POR $900.000
6205 COMPRA DE MERCANCIAS
Debe Haber
900.000
2205 PROVEEDORES NACIONALES
Debe Haber
900.000
PRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLE
• Si se debita una o varias cuentas por un
valor debe acreditarse otra (u otras) por el
mismo valor. Eso significa que en
cualquier asiento contable la suma de los
débitos debe ser igual a la suma de los
créditos.
ASIENTOS CONTABLES
• Un asiento contable es el registro de las
operaciones mercantiles en los comprobantes y
libros de contabilidad.
• En el registro contable pueden presentarse dos
tipos de asientos:
– Simple
– Compuesto
ASIENTO SIMPLE
• Se presenta cuando solo de afectan dos
cuentas correspondientes a un debito y
un crédito.
EJEMPLO
• SE COMPRA AL CONTADO UN
TELEFONO CON UN CHEQUE PARA
USO DE LA EMPRESA POR $300.00
1528 EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION
Debe Haber
300.000
1110 BANCOS
Debe Haber
300.000
ASIENTO COMPUESTO
• Se presenta cuando se afectan mas de
dos cuentas que puede ser una deudora y
2 o mas acreedoras, o 2 o mas deudoras
y una acreedora.
EJEMPLO 3
• SE VENDE UNA MERCANCIA POR
$820.000. SE RECIBEN $200.000 DE
CONTADO Y EL SALDO A CREDITO.
1105 CAJA
Debe Haber
200.000
1305 CLIENTES
Debe Haber
620.000
4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR
Debe Haber
820.000
PROCEDIMIENTOS PARA REGISTRAR
LAS OPERACIONES MERCANTILES
• Para registrar las operaciones mercantiles
en los comprobantes y libros de
contabilidad se cambia el esquema de la
cuenta t por los asientos de diario, de
forma horizontal.
EJEMPLO
• SE VENDE UNA MERCANCIA POR
$820.000. SE RECIBEN $200.000 DE
CONTADO Y EL SALDO A CREDITO.
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
1105 Caja 200.000
1305 Cliente 620.000
4135 Comercio al por mayor y al por menor 820.000
PROCESO PARA REGISTRAR CORRECTAMENTE
UNA OPERACIÓN MERCANTIL
1. IDENTIFICAR LAS CUENTAS QUE SE
AFECTAN SEGÚN A TRANSACION:
• Al comprar: ¿Qué se compra?, ¿Cómo se
paga?
• Al vender: ¿Qué se vende? ¿Cómo se
cobra?
• Al pagar una deuda: ¿Qué tipo de deuda?
¿Cómo se paga?
EJEMPLO
SE COMPRAN MERCANCIAS A CREDITO POR $900.000
¿Qué SE COMPRA? Mercancías -> 6205 compra de
mercancías
¿Cómo se compra? A crédito -> proveedores nacionales
La cuenta compra de mercancías, pertenece a la clase 6
“costo de ventas” y esta aumenta en el debe, y la
cuenta proveedores nacionales que pertenece a la
clase 2 pasivo aumenta en el haber
PROCESO PARA REGISTRAR CORRECTAMENTE
UNA OPERACIÓN MERCANTIL
2. DETERMINAR LA CUENTA QUE SE
DEBITA Y LA QUE SE ACREDITA:
– Recordando a que clase pertenece y su
movimiento (aumenta, disminuye).
PROCESO PARA REGISTRAR CORRECTAMENTE
UNA OPERACIÓN MERCANTIL
UNA CUENTA SE DEBITA UNA CUENTA SE ACREDITA
CUANDO ES DE CUANDO ES DE
ACTIVO Y AUMENTA ACTIVO Y DISMINUYE
PASIVO Y DISMINUYE PASIVO Y AUMENTA
PATRIMONIO Y DISMINUYE PATRIMONIO Y AUMENTA
COSTO DE VENTAS Y AUMENTA COSTO DE VENTAS Y DISMINUYE
GASTOS Y AUMENTA GASTOS Y DISMINUYE
INGRESOS Y DISMINUYE INGRESOS Y AUMENTA
RECORDEMOS EL MOVIMIENTO
DE LAS CUENTAS
CLASES DE LAS CUENTAS
CLASE 1 ACTIVO
CLASE 2 PASIVO
CLASE 3 PATRIMONIO
CLASE 4 INGRESOS
CLASE 5 GASTOS
CLASE 6 COSTO DE VENTAS
CLASE 7 COSTO DE PRODUCCION O DE OPERACIÓN
CLASE 8 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
CLASE 9 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
MOVIMIENTOS DE LAS CUENTAS
DE ACTIVO
CUENTAS DE ACTIVO
Debe
+
EMPIEZAN Y AUMENTAN
SALDO DEBITO
Haber
-
DISMINUYEN Y SE CANCELAN
MOVIMIENTOS DE LAS CUENTAS
DE PASIVO
CUENTAS DE PASIVO
Debe
-
DISMINUYEN Y SE CANCELAN
Haber
+
EMPIEZAN Y AUMENTAN
SALDO CREDITO
MOVIMIENTOS DE LAS CUENTAS
DE PATRIMONIO
CUENTAS DE PATRIMONIO
Debe
-
DISMINUYEN Y SE CANCELAN
Haber
+
EMPIEZAN Y AUMENTAN
SALDO CREDITO
MOVIMIENTOS DE LAS CUENTAS
DE INGRESOS
CUENTAS DE INGRESOS
Debe
-
DISMINUYEN Y SE CANCELAN
Haber
+
EMPIEZAN Y AUMENTAN
SALDO CREDITO
MOVIMIENTOS DE LAS CUENTAS
DE GASTOS
CUENTAS DE GASTOS
Debe
+
EMPIEZAN Y AUMENTAN
SALDO DEBITO
Haber
-
DISMINUYEN Y SE CANCELAN
MOVIMIENTOS DE LAS CUENTAS
DE COSTO DE VENTAS
CUENTAS DE COSTO DE VENTAS
Debe
+
EMPIEZAN Y AUMENTAN
SALDO DEBITO
Haber
-
DISMINUYEN Y SE CANCELAN
MOVIMIENTOS DE LAS CUENTAS
DE COSTO DE PRODUCCION
CUENTAS DE COSTO DE PRODUCCION
Debe
+
EMPIEZAN Y AUMENTAN
SALDO DEBITO
Haber
-
DISMINUYEN Y SE CANCELAN
MOVIMIENTOS DE LAS CUENTAS
DE ORDEN DEUDORAS
CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
Debe
+
EMPIEZAN Y AUMENTAN
SALDO DEBITO
Haber
-
DISMINUYEN Y SE CANCELAN
MOVIMIENTOS DE LAS CUENTAS
DE ORDEN ACREEDORAS
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
Debe
-
DISMINUYEN Y SE CANCELAN
Haber
+
EMPIEZAN Y AUMENTAN
SALDO CREDITO
EJERCICIOS DE APLICACION
VENTA DE MERCANCIAS AL
CONTADO
• VENTA DE MERCANCIAS AL CONTADO
POR $1.500.000
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
1105 CAJA 1.500.000
4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR 1.500.000
COMPRA DE MERCANCIAS
• SE COMPRA MERCANCIAS AL
CONTADO POR $800.000, VALOR
CANCELADO CON UN CHEQUE DE
BANCOMERCIO
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
6205 COMPRA DE MERCANCIAS 800.000
1110 BANCOS 800.00
CONSIGNACION O DEPOSITO EN
ENTIDADES FINANCIERAS
• SE CONSIGNA EN BANCOMERCIO EL
VALOR DE $500.000
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
1110 BANCOS 500.000
1105 CAJA 500.000
COMPRA DE MERCANCIAS A
CREDITO
• SE COMPRAN MERCANCIAS A
CREDITO POR VALOR DE $800.000
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
6205 COMPRA DE MERCANCIAS 800.000
2205 PROVEEDORES NACIONALES 800.000
VENTA DE MERCANCIAS A
CREDITO
• SE VENDE MERCANCIAS A CREDITO
POR $1.700.000
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
1305 CLIENTES 1.700.000
4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR 1.700.000
COMPRA A CREDITO DE ACTIVOS
DIFERENTES A MERCANCIAS
• COMPRA A CREDITO MUEBLES PARA
LA OFICINA POR $470.000
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
1524 EQUIPOS DE OFICINA 470.000
2205 PROVEEDORES NACIONALES 470.000
PRESTAMOS CONCEDIDOS POR
LA EMPRESA
• LA EMPRESA CONCEDE UN
PRESTAMO A UN EMPLEADO Y GIRA
UN CHEQUE POR $250.000
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
1365 CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES 250.000
1110 BANCOS 250.000
PRESTAMOS RECIBIDOS POR LA
EMPRESA
• LA EMPRESA OBTIENE UN PRESTAMO
DEL BANCOMERCIO POR $3.000.000
QUE CONSIGNA EN SU CUENTA
CORRIENTE
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
1110 BANCOS 3.000.000
2105 BANCOS NACIONALES 3.000.000
ABONO DE CLIENTES
• UN CLIENTE ABONA $450.000 A LA
DEUDA POR LA VENTA DE
MERCANCIAS A CREDITO. ESTE GIRA
UN CHEQUE A FAVOR DE LA
EMPRESA
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
1150 CAJA 450.000
1305 CLIENTES 450.000
ABONO A OBLIGACIONES
BANCARIAS
• LA EMPRESA GIRA UN CHEQUE POR
$500.000 AL BANCOMERCIO, COMO
ABONO A SU DEUDA
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
2105 BANCOS NACIONALES 500.000
1110 BANCOS 500.000
ABONO A PROVEEDORES
• LA EMPRESA GIRA UN CHEQUE DE
$256.000 A UN PROVEEDOR POR
CONCEPTO DE ABONO A DEUDA DE
POR MERCANCIAS
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
2205 PROVEEDORES NACIONALES 256.000
1110 BANCOS 256.000
APORTES DE CAPITAL
• PARA INICIAR UNA EMPRESA, UN
SOCIO APORTA $1.300.000, OTRO
SOCIO APORTA UN TERRENO POR
$1.500.000
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
1105 CAJA 1.300.000
1504 TERRENO 1.500.000
3115 APORTES SOCIALES 2.800.000
GASTOS
• LA EMPRESA GIRA UN CHEQUE POR
$120.000 POR CONCEPTO DE
ARRENDAMIENTO DE OFICINAS POR
UN MES
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
5120 ARRENDAMIENTOS 120.000
1110 BANCO 120.000
INTERESES
• EL BANCO COBRA INTERESES POR
SOBREGIRO Y DESCUENTA
DIRECTAMENTE DE LA CUENTA
CORRIENTE DE LA EMPRESA $5.000
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
5305 FINANCIEROS 5.000
1110 BANCOS 5.000
GASTOS PAGADOS POR
ANTICIPADO
• LA EMPRESA GIRA UN CHEQUE POR
VALOR DE $300.000
CORRESPONDIENTE A TRES MESES
DE ARRENDAMIENTO ANTICIPADO
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
1705 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 300.000
1110 BANCOS 300.000
INGRESOS
• LA EMPRESA RECIBE $75.000 POR
CONCEPTO DE ARRENDAMIENTO DE
PARQUEADERO.
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
1105 CAJA 75.000
4220 ARRENDAMIENTO 75.000
HONORARIOS
• LA EMPRESA RECIBE HONORARIOS
POR $180.000 EN CHEQUE GIRADO A
FAVOR DE LA EMPRESA POR
ASISTENCIA TECNICA
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
1105 CAJA 180.000
4230 HONORARIOS 180.000
GASTOS CAUSADOS POR PAGAR
• A FIN DE MES, LA EMPRESA ADEUDA
LOS SERVICIOS PUBLICOS
CORRESPONDIENTES A UN MES, POR
VALOR DE $185.450
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
5135 SERVICIOS 185.450
2335 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR 185.450
INGRESOS RECIBIDOS POR
ANTICIPADO
• LA EMPRESA RECIBE $90.000 POR
CONCEPTO DE INTERESES
ANTICIPADOS
CODIGO CUENTAS DEBE HABER
1105 CAJA 90.000
2705 INTERESES RECIBIDOS POR ANTICIPADO 90.000
COMPROBACION DE
SALDOS
COMPROBACION DE SALDOS
• Al terminar de registrar los asientos
contables, debe comprobarse la aplicación
de la partida doble; para ello, se resume el
desarrollo del ejercicio en una sola cuenta
T. Al final, se suman los débitos y los
créditos, valores que deben ser iguales.
EJEMPLO
• EL BALANCE DE COMPROBACION DE
CORRESPONDIENTE A LOS
EJERCICIOS DE APLICACIÓN 1,2,3,4 Y
5 ES:
BALANCE DE COMPROBACION
Debe Haber 1 1.500.000 1.500.000 1 2 500.000 500.000 2 3 800.000 800.000 3 4 800.000 800.000 4 5 1.700.000 1.700.000 5
5.300.000 5.300.000
LA ECUACION
PATRIMONIAL
LA ECUACION PATRIMONIAL
• Contablemente debe existir un equilibrio
entre las cuentas reales, es decir, activo,
pasivo y patrimonio de una empresa.
• Para determinar el equilibrio de estas
cuentas se utiliza una formula matemática
así: Activo = Pasivo + Patrimonio
Pasivo = Activo – Patrimonio
Patrimonio = Activo - Pasivo
EJEMPLO
• VILLAREAL ASOCIADOS & CIA LTDA, SUMINOSTRA LA
SIGUIENTE INFORMACION: POSEE $600.000 EN CUENTA
CORRIENTE BANCARIA; $3.000.000 EN EQUIPO PARA OFICINA;
$1.200.000 QUE DEBE COBRAR POR VENTA DE MERCANCIAS;
$1.800.000 EN TERRENOS; DEBE PAGAR A PROVEEDORES
$900.000; UN PRESTAMO BANCARIO POR $500.000 ¿CUAL ES
EL PATRIMONIO DE LA EMPRESA?
ACTIVO PASIVO
Bancos $ 600.000 Proveedores Nacionales $ 900.000
Equipos de oficina $ 3.000.000 Bancos Nacionales $ 500.000
Cliente $ 1.200.000 Total Pasivo $ 1.400.000
Terrenos $ 1.800.000
Total Activo $ 6.600.000
Patrimonio = 6.600.000 - 1.400.000 = 5.200.000
EJERCICIO
• DETERMINAR EL PATRIMONIO DEL
ALMACEN LA ECONOMIA BANCOS 850.000 ACREEDORES VARIOS 300.000
CLIENTES 700.000 MAQUINARIA Y EQUIPO 5.000.000
COSTOS Y GASTOS
POR PAGAR
850.000 CESANTIAS CONSOLIDADAS 200.000
ACCIONES 1.500.000 COMERCIO AL POR MAYOR
Y AL POR MENOR
3.800.000
COMPRAS DE
MERCANCIAS
2.800.000 GASTOS DEL PERSONAL 850.000
GASTOS DIVERSOS 150.000
SOLUCION
ACTIVO PASIVO
Bancos $ 850.000 Costos y gastos por pagar $ 850.000
Clientes $ 700.000 Acreedores varios $ 300.000
Acciones $ 1.500.000 Cesantías consolidadas $ 200.000
Maquinaria y equipos $ 5.000.000
Total Activo $ 8.050.000 Total Pasivo $ 1.350.000
Patrimonio = 8.050.000 - 1.350.000 = 6.700.000
MODIFICACIONES A LA ECUACION
PATRIMONIAL
• La ecuación puede variar de acuerdo con
el aumento o las disminuciones del activo,
del pasivo o del patrimonio.
EJEMPLO
• EL 10 DE ABRIL EL SR JHON JAIRO
SAAVEDRA TIENE $3.000.000 EN
BANCOS Y NO TIENE DEUDAS A SU
CARGO. LA ECUACION PATRIMONIAL
ES:
ACTIVO PASIVO PATRIMONIO
Bancos $ 3.000.000 -0- Aportes Sociales $ 3.000.000
Total Activo $ 3.000.000 -0- Total Patrimonio $ 3.000.000
EJEMPLO
• EL 15 DE ABRIL SE COMPRA AL
CONTADO MUEBLES POR $500.000 Y
CANCELA CON CHEQUE
ACTIVO PASIVO PATRIMONIO
Bancos $ 2.500.000 -0- Aportes Sociales $ 3.000.000
Equipo de Oficina $500.000
Total Activo $ 3.000.000 -0- Total Patrimonio $ 3.000.000
EJEMPLO
• EL 20 DE ABRIL SE COMPRA UN
TERRENO A CREDITO POR $5.000.000
ACTIVO PASIVO PATRIMONIO
Bancos $ 2.500.000 PROVEEDORE NACIONALES $5.000.000 Aportes Sociales $ 3.000.000
Equipo de Oficina $500.000
Terreno $5.000.000
Total Activo
$ 8.000.000 Total Pasivo $5.000.000 Total Patrimonio $ 3.000.000
EJEMPLO
• EL 23 DE ABRIL ABONA CON UN
CHEQUE $500.000 A LA DEUDA DEL
TERRENO
ACTIVO PASIVO PATRIMONIO
Bancos $ 2.000.000 PROVEEDORE NACIONALES $4.500.000 Aportes Sociales $ 3.000.000
Equipo de Oficina $500.000
Terreno $5.000.000 Total Activo $ 7.500.000 Total Pasivo $4.500.000 Total Patrimonio $ 3.000.000
EJEMPLO
• EL 30 DE ABRIL RECIBE $800.000 POR
CONCEPTO DE DONACION
ACTIVO PASIVO PATRIMONIO
Bancos $ 2.000.000 PROVEEDORE NACIONALES $4.500.000 Aportes Sociales $ 3.000.000
Equipo de Oficina $500.000
Terreno $5.000.000
Caja $800.000 Total Activo $ 8.300.000 Total Pasivo $4.500.000 Total Patrimonio $ 3.800.000