Post on 18-Dec-2014
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LIBROS Y FACTURAS ELECTRÓNICAS
LIBROS Y FACTURAS ELECTRÓNICAS: EL CONTROL DE LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS MEDIANTE MEDIOS ELECTRÓNICOS
Mag. CPC. JORGE DE VELAZCO BORDA
Temario
• Libros Electrónicos
• Facturas Electrónicas
• Control fiscal
• Conclusiones y Recomendaciones
Libros Electrónicos
Desde los Sistemas de la SUNAT:
Reg. Ventas y Reg. Compras Portal
Desde los Sistemas del Contribuyente:
Programa de Libros Electrónicos - PLE
LIBROS ELECTRÓNICOS
• El SLE-Portal es un aplicativo en SUNATOperaciones en Línea – SOL que permitela captura de la información para generarel RVI y el RC de manera electrónica.
• A los contribuyentes que opten en serusuarios del sistema, la SUNAT lossustituirá en su obligación dealmacenamiento, archivo y conservaciónde los Registros Electrónicos generadosen el sistema.
• El contribuyente podrá descargarejemplares de los Registros Electrónicosgenerados en el sistema.
MODELO DE LIBROS ELECTRÓNICOS - PORTAL
REGISTRO DE VENTAS PORTAL - OPCIONES
Registro de Comprobante de
Pago Físicos
Consultas, modificaciones y
bajas de CdP Físicos
Generación de Registro de Ventas
Electrónico
Descarga de Registro de Ventas
Electrónico
Importación de Comprobantes de
Pago Físico
REGISTRO DE COMPRAS PORTAL - OPCIONES
Registro de Comprobante de
Pago Físicos
Consultas, modificaciones y
bajas de CdP Físicos
Generación de Registro de
Compras Electrónico
Descarga de Registro de Compras Electrónico
Importación de Comprobantes de
Pago Físico
x
x
Domicilio Fiscal
CONTRIBUYENTE SUNAT
Ventas
Resumen + Hash
Ventas
+VentasCdR
Ventas
+VentasCdR
Ventas
BD LE
Constancia de Recepción+
Firma SUNAT
CdRVentas
TXT
SW Contable
propio
PRICO
Otro Domicilio
MODELO DE LIBROS ELECTRÓNICOS – PLE
RESUMEN DEL LIBRO ELECTRÓNICO - PLE
• No se envía el Libro Electrónico (archivo txt).
• Sólo se envía un Resumen del LibroElectrónico (que incluye el Hashcorrespondiente).
• La generación del libro electrónico y elenvío del “Resumen” deberá efectuarse unasola vez luego de haber finalizado el mes oejercicio.
• El Resumen del RVI y del RC: incluye eldetalle de los CdP que dan derecho al usode crédito fiscal, la que se entenderácumplida con la generación del Resumen.
• Se debe mantener la correlatividad de losperíodos.
SUJETOS USUARIOS DEL SISTEMA DE LIBROSELECTRÓNICOS -SLE
1. Incorporados
PRICOS
RVI + RC Enero 2013
LD + LM Junio 2013
2. Obligados
Ingresos mayores a
500 UIT
RVI + RC Enero 2014
3. Afiliados
Voluntarios PLE
RVI + RC
4. Generadores
Voluntarios Portal
RVI + RC
Masificación
PRINCIPALES CAMBIOS EN LA VERSION 4.0 DEL PLE
• Se estandariza el uso de campos vacíos (no esobligatorio el uso de defaults).
• Se incluye el nuevo estado “0”: no tiene afectaciónen la determinación del IGV.
• Se incluye un nuevo sub libro en el Libro Diario y elLibro Diario de Formato Simplificado: Plan Contable.
• Es obligatorio a partir del 01/01/2015 el uso delcódigo de Naciones Unidas (OCSE) para los bienesdel activo fijo (Registro de Activo Fijo) y lasmercaderías (Libro de Inventario Permanente enUnidades Físicas y Valorizado).
Facturas Electrónicas
Desde los Sistemas de la SUNAT:
Factura Electrónica Portal
Desde los Sistemas del Contribuyente:
Factura Electrónica
Grandes Emisores (GEM)
FACTURAS ELECTRÓNICAS
La emisión electrónica se realiza desde los sistemas de la SUNAT.
El Sistema permite emitir en forma electrónica: facturas, notas de
crédito y notas de débito.
No es necesario afiliarse al sistema. Solo es necesario concluir el
acto de emitir su primera Factura Electrónica Portal y cumplir las
siguientes condiciones:
1. Tener la condición de domicilio fiscal habido.2. No encontrarse en estado de suspensión temporal de
actividades o baja de inscripción.
La numeración será automática y correlativa. Su serie será única y
alfanumérica, identificándose con los siguientes 4 caracteres: E001.
FACTURAS ELECTRÓNICAS DESDE LOS SISTEMAS DE LA SUNAT(FACTURAS PORTAL)
FACTURAS ELECTRÓNICAS DESDE LOS SISTEMAS DE LA SUNAT(FACTURAS PORTAL)
Emite la Factura Electrónica
Envío de la Factura Electrónica al buzón
electrónico y por e-mail
ProveedorEmisor
ClienteReceptor
1
2 Consulta de las Facturas Recibidas
Son facturas emitidas electrónicamente en el Portal de la SUNAT, sin costo alguno para el contribuyente
Consulta de las Facturas Emitidas
3
La emisión electrónica se realiza desde los sistemas del
contribuyente.
El Sistema permite emitir en forma electrónica: facturas, boletas
de venta, notas de crédito y notas de débito.
Los contribuyentes autorizados a emitir en forma electrónica sus
CdP, podrán seguir emitiendo comprobantes en forma física.
Los contribuyentes que emitían tickets, deben emitir boletas y/o
facturas electrónicas. En este sistema, ya no hay tickets.
Los contribuyentes pueden optar por este Sistema para lo cual
deben solicitar la autorización y luego homolgarse.
FACTURAS ELECTRÓNICAS DESDE LOS SISTEMAS DEL CONTRIBUYENTE: ETAPA OPTATIVA
¿Cómo va a operar?
Emisor SUNAT
SOLICITA AUTORIZACIÖN
EN SOL
VERIFICA CUMPLIMIENTO DE REQUISITOS1
2
Autorización
Información del RUC
3
GENERA RI DE AUTORIZAION Y LA
ENTREGA AL BUZON ELECTRÓNICO
ENVIA DATARECIBE DATA,
VALIDA Y RESPONDE
REALIZA PROTOCOLO DE
PRUEBAS
EMITE INFORME DE CONFORMIDAD
DEL SISTEMA4
5RI
PROCESO DE AUTORIZACIÓN DE LA FACTURA ELECTRÓNICA
Hologación
GENERA HASH 100111001001
SE CIFRA EL HASH CO N
CLAVE PRIVADA
100111001001
FIRMA DIGITAL
DATOS TXT
CERTIFICADOCOMPROBANTE DE PAGO
ELECTRÓNICO
CREACION VIA APP
DOCUMENTO ELECTRÓNICO
DOCUMENTO ELECTRÓNICO
SE INCORPORAN AL DOCUMENTO
¿CÓMO SE GENERA LA FACTURA ELECTRÓNICA?
EMISIÓN Y OTORGAMIENTO DE FACTURAS ELECTRÓNICAS
SUNAT
Emite factura electrónica
EMISOR AUTORIZADO
RECEPTOR ELECTRÓNICO
Envía e-factura
Valida y emite constanciaConsulta e-factura
RECEPTOR NO ELECTRÓNICO
Representación impresa del formato digital
formato digital
formato digital
1
2
3
4
EMISIÓN Y OTORGAMIENTO DE BOLETAS DE VENTA ELECTRÓNICAS
SUNAT
Emite Boleta de Venta electrónica
EMISOR AUTORIZADO
RECEPTOR NO ELECTRÓNICO
Valida y emite constancia
RECEPTOR NO ELECTRÓNICO
Representación impresa del formato digital
formato digital
formato digital
1
2
34
Envía Resumen de Boletas de Venta
Consulta e-Boleta de Venta
El emisor electrónico, hasta un plazo máximo de siete (7) días
calendario, deberá remitir a la SUNAT:
Un ejemplar de la Factura, NC o N/D electrónica, contado
desde el día siguiente de la fecha de emisión consignada.
La Comunicación de Baja, contado a partir del día siguiente de
haber recibido la respectiva CDR de la Factura o de la N/C
electrónica, con estado de aceptada.
El Resumen diario de las Boletas de Venta electrónicas y las
N/C electrónicas vinculadas a aquellas, contado desde el día
siguiente.
OBLIGACIONES DEL EMISOR ELECTRÓNICO
¿Como se generaría la base de datos?CONSULTA EN EL PORTAL DE LA SUNAT
Consultas sin Clave SOL
Consultas con Clave SOL
Consultas en la Web del contribuyente
A partir del 1 de octubre de 2014, se ha designado como emisores
electrónicos desde los sistemas del contribuyente, a los sujetos señalados
en el Anexo de RS N°374-2013/SUNAT.
Antes de esa fecha, dichos contribuyentes deberán pasar de manera
satisfactoria el proceso de homologación.
El emisor electrónico, que, por causas no imputables a él, esté
imposibilitado de emitir los CdP electrónicos deberán informar a la
SUNAT y podrán emitir los CdP a través del Portal o, en su defecto, usar
los formatos físicos.
FACTURAS ELECTRÓNICAS DESDE LOS SISTEMAS DEL CONTRIBUYENTE: ETAPA OBLIGATORIA
Masificación
Control Fiscal
REQUERIMIENTOS ACTUALES DE INFORMACIÓN
Información:Reg. de Ventas e IngresosRegistro de ComprasLibro DiarioLibro MayorLibro Permanente de
Inventario ValorizadoPeriodo 2011-2013Archivos texto validados por
el PLE1-3 meses de plazo
AUDITORÍA TRIBUTARIA VIRTUAL
BDNBDN
e-cdpe-cdpe-libros
(DJ sombra)e-libros
(DJ sombra)
Información AT extranjeras
Información AT extranjeras
Fuentes inf. tradicionalesFuentes inf.
tradicionales
Contribuyentes
1 – Cruces informáticos1 – Cruces informáticos
2 – Acciones de control2 – Acciones de control
Comp. de Pago
Electrónicos
2.- Libros Electrónicos:
Reg. Ventas
Reg. Compras
Eliminación:1. DAOT
2. COA Estado
3. PDB Exportadores
4. Inf. Retenciones
5. Inf. Percepciones
1.- CdP Electrónicos:
Facturas
Comp. Retencion
Comp. Percepcion
3.- PDT 621
Información válida y
oportuna
Documentos
Fuentes
Uso de la
información
FLUJO DE INFORMACIÓN VIRTUAL DEL IGV
Declaración
Jurada Sombra
Cruce masivo
electrónicoComp. de Pago
Físicos
Conclusiones y Recomendaciones
CONCLUSIONES
Los Libros Electrónicos exigen mayores detalles delas operaciones de los contribuyentes en unformato estándar (archivos txt) en los plazosestablecidos legalmente, por lo cual es necesariohacer los ajustes operativos y en los sistemas.
La SUNAT ya inició el proceso de “masificación”de los libros y facturas electrónicas lo que lepermitirá detectar oportunamente losincumplimientos tributarios.
Las Facturas Electrónicas permiten generardocumentos confiables al usar formatos estándary hacer uso de la firma digital.
RECOMENDACIONES
Prever un servicio de actualizaciónconstante de los softwares contables quegeneran los libros y facturas electrónicas.
Considerar medidas de contingencia frentea los requerimientos de fiscalización quesolicitan información de periodos pasadosen base a las estructuras establecidas delos libros electrónicos.
Es necesario la actualización del CPC enaspectos contables, tributarios einformáticos .
Muchas Gracias