Post on 29-Sep-2018
GOBIERNO, CONTROL Y ASEGURAMIENTO: PILARES DE
LA MODERNIZACIÓN DE LA REVISORÍA FISCAL Luis Armando Leal Rodríguez UNIVERSIDAD EXTERNADO DE COLOMBIA
PLANTEAMIENTO
CONTENIDO
ELEMENTOS DE LA
MODERNIZACIÓN
FUNDAMENTOS REVISORÍA FISCAL
FUNDAMENTOS REVISORÍA FISCAL
OBJETIVOS R. FISCAL
FISCALIZACIÓN
IMPORTANCIA R. FISCAL
HERRAMIENTAS R. FISCAL
ELEMENTOS DE
LA MODERNIZACIÓN
CONTROL
GOBIERNO CORPORATIVO
LUCHA CONTRA LA CORRUCIÓN
ASEGURAMIENTO
Objetivo de la Revisoría
Fiscal
Cerciorarse del Manejo de la
entidad
Evaluar Funcionamiento de
los controles
Dar cuenta Cumplimiento de
los deberes legales y estatutarios por
parte de Administradores
Evaluar la situación financiera
Fiscalización
Sector público
Legalidad
Buen uso de recursos,
impositiva, judicial
Eficiencia y economía
Sector privado
Legalidad
Actuaciones de los administradores
Fe pública
IMPORTANCIA DE LA REVISORÍA FISCAL
Dueños
Estado
Sociedad
• Situación financiera
• Inversión
• Derecho inspección
• Control
• Información financiera
• Impositiva y parafiscal
• Cumplimiento de la ley
• Control
• Información veraz
• Transparencia de organizaciones
• Recursos públicos
Revisoría Fiscal realización conjunta y armónica de:
Auditoría Financiera
Auditoría del Control interno
Auditoría de cumplimiento
Auditoría de
Gestión
EL REVISOR FISCAL Y EL GOBIERNO CORPORATIVO
Gobierno corporativo
Trato Equitativo
Junta directiva
Transparencia información financiera
Grupos interés responsabilidad
social
Ejecutivo principal
Conflictos de interés
Resolución controversias
EL REVISOR FISCAL Y EL CONTROL ORGANIZACIONAL
CONTROL ORGANIZACIONAL
CONTROL
ESTRATÉGICO
Alto nivel
CONTROL
TÁCTICO
Gerencial
CONTROL
OPERATIVO
Cadena de valor
EVALUACIÓN DE RIESGOS
C C O O M N U S N U I L C T A A R R
ESTABLECER EL CONTEXTO
IDENTIFICAR LOS RIESGOS
ANALIZAR LOS RIESGOS
M R O E N V I I T S O A R R E . A . R .
EVALUAR LOS RIESGOS
TRATAR LOS RIESGOS
Aceptan?
Qué ? Cómo?
Consecuencia Probabilidad
-Estratégico
-Organizacional -admón RX -Evaluación RX
Identificación controles existentes
REVISOR FISCAL Y LA CORRUPCIÓN
Estados financieros
Malversación de activos
Soborno.
Quiebras insolvencia.
Lavado de activos.
Fraude en
TIC e internet
Estados financieros
Captar inversión
Evasión o elusión de impuestos
Conseguir financiación
Influenciar mercado de
valores
RESPUESTA A LOS RIESGOS DE FRAUDE
Rie
gos
de
frau
de
G.C
. Como G.C gestiona el riesgo de fraude
Política antifraude
Responsabilidad primaria
RESPUESTA A LOS RIESGOS DE FRAUDE
Rie
gos
de
frau
de
R.F
.
Entender el riesgo del fraude
Respuestas generales
Procedimientos a nivel aseveración
Escalar los hallazgos
Limitaciones de la auditoría
Desarrollo de la auditoría basada en
Riesgos
¿Qué eventos podrían ocurrir que causen
errores materiales en los estados financieros?
¿Hicieron los eventos, identificar la ocurrencia y
resultaron errores materiales en los
EEFF?
¿Cuál es la opinión de auditoría basada en
evidencia suficiente y apropiada sobre los estados financieros?
AUDITORÍA BASADA EN RIESGOS ACTIVIDAD PROPÓSITO DOCUMENTACIÓN
EVA
LUA
CIÓ
N D
EL R
IESG
O
Realizar actividades
preliminares
Plan de auditoría
procedimientos de evaluación
de riesgos
Decidir si acepta
compromiso
Desarrollar estrategia y
plan auditoría
Identificar riesgos,
evaluarlos
Listado factores RX Independencia,
contrato
Materialidad Equipo trabajo
Estrategia
Negocio, fraude
Diseño C.I. Evaluación: nivel EF y aseveración
AUDITORÍA BASADA EN RIESGOS ACTIVIDAD PROPÓSITO DOCUMENTACIÓN
RES
PU
ESTA
AL
RIE
SGO
Diseño respuestas generales y
procedimientos de auditoría
Implementación respuestas según
tasación REM
Desarrollar respuestas
apropiadas para evaluar REM
Reducir riesgo auditoría a
nivel aceptable
Actualización estrategia
Respuestas generales
Plan auditoría
Trabajo realizado Resultado revisión
Supervisión Papeles trabajo
CONCLUSIONES
• No se trata de adecuar la función de fiscalización a una actividad determinada, sino más bien de adecuar las actividades para fortalecer la fiscalización del sector privado.
• No es el fin (objetivos, importancia) lo que se debe cambiar sino mas bien la manera de apropiar los medios (Gobierno, control, aseguramiento) para lograr los objetivos de la Revisoría Fiscal. Se trata mas bien de reconocer los objetivos, la importancia y la necesidad de un ente fiscalizador para el sector privado.
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• La Revisoría Fiscal deben hacer esfuerzos para mejorar sus competencias, teniendo en cuenta el contexto en que se desempeñan las organizaciones, con una mirada mas holística de las mismas, apropiando para el desempeño de su trabajo las mejores practicas establecidas en los diferentes estándares.
• BIBLIOGRAFIA • • Código de Comercio, 2005, Legis Editores • Comfecamaras, Reflexiones sobre el Gobierno Corporativo en los procesos de fusión • Consejo Técnico de la Contaduría Publica, 2012, Informe Final Comité de Normas de Aseguramiento • Contraloría General de la república,(2011), Guía de Auditoría, Bogotá, Imprenta nacional • Instituto Mexicano de Contadores Públicos, 2010, México, Cempro • Kurt, F, 2009, Auditoría Interna, Fundación de investigaciones The IIA • Leal, 2011, Procedimientos para la prevención y detección del fraude Corporativo, ponencia UNAM,
México. • PCAOB, 2007, Auditing Standard 5 • Peña, J, (2011). Revisoría Fiscal, Bogotá, Ecoe Ediciones • Superintendencia Financiera, 2012, Documento Marco Gobierno Corporativo • Trasparencia Internacional, 2009, Informe sobre corrupción en el sector privado • Transparency International, (2009). Informe Global de la Corrupción 2009, www.transparency.org
GRACIAS POR SU ATENCIÓN