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7/26/2019 Presupuesto Maestro I
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EL PRESUPUESTO
http://presupuestouhross.blogspot.com/7/26/2019 Presupuesto Maestro I
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Un presupuesto es un plan integrador y
coordinador que se expresa en trminos
financieros con respecto a las operaciones y
recursos que forman parte de una empresapara un perodo determinado, con el fin de
lograr los objetivos fijados por la alta
gerencia.
Es un plan de accin dirigido a cumplir una
meta prevista, expresada en trminosfinancieros que, debe cumplirse en
determinado tiempo y bajo ciertas condiciones
previstas.
Defnicin de los presupuestos
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Ser una gua de accin.
Permite comparar lo real con lo planificado. Evaluar la actuacin de la compaa. Optimizar el empleo econmico de los recursos. Trabajar en forma anticipada y previniendo los ecos.
Objetivos de los presupuestos
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!ntegrador"!ndica que toma en cuenta todas las #reas y
actividades de la empresa.
$oordinador "%ignifica que los planes para toda la
empresa deben ser preparados en conjunto y
coordinadamente.
&peraciones "Uno de los objetivos principales de los
presupuesto es determinar los ingresos que se
pretenden obtener, as como los gastos en los que se
incurrir#.
'ecursos"(o es suficiente con conocer los ingresos y
gastos futuros, la empresa debe planear los recursos
necesarios y su asignacin, lo cual se logra, con la
planeacin financiera.
Elementos de los presupuestos
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http://www.google.com/url?sa=i&rct=j&q=&esrc=s&source=images&cd=&ved=&url=http%3A%2F%2Fes.slideshare.net%2Falbertojeca%2Ffuncin-de-los-presupuestos-en-la-planeacin-financiera&ei=NomIVZWPBcbQ7AbJ7Ka4Cw&bvm=bv.96339352,d.ZGU&psig=AFQjCNFJ9NTZ1XPpjLdD7I-GqY8hBaabNA&ust=14350977823550877/26/2019 Presupuesto Maestro I
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http://www.google.com/url?sa=i&rct=j&q=&esrc=s&source=images&cd=&ved=&url=http%3A%2F%2Fes.slideshare.net%2Falbertojeca%2Ffuncin-de-los-presupuestos-en-la-planeacin-financiera&ei=NomIVZWPBcbQ7AbJ7Ka4Cw&bvm=bv.96339352,d.ZGU&psig=AFQjCNFJ9NTZ1XPpjLdD7I-GqY8hBaabNA&ust=14350977823550877/26/2019 Presupuesto Maestro I
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La OrganizacinLa OrganizacinPresupuestariaPresupuestaria
)entro de una empresa es necesaria una correcta
organi*acin presupuestaria con la finalidad degaranti*ar el cumplimiento establecido y de las
estrategias planteadas para ejecutar el proceso
presupuestario.
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La organizacin presupuestaria se manifesta bajo dosperspectivas :
+ -equeas Empresas "
/ 'esponsabilidad del )pto de $ontabilidad
/ -lantear objetivos de la organi*acin 0 1erencia , jefes de
dpto
/ -lantear estrategias a seguir y delegacin de funciones
/ Elaboracin de !nformes 0 determinar logro de objetivos
/ $otejar resultados previstos y reales , anali*ando desviaciones ysus causas a fin de adoptar correctivos necesarios.
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2 1randes Empresas "
/ 'esponsabilidad de un $omit de -resupuesto
/ 'ecibe presupuestos de cada dpto, anali*a y plantea
observaciones necesarias.
/ +probar el presupuesto general de la empresa
/ El +rea de -resupuestos ejerce sus propias funciones
0 elabora el presupuesto, informa sobre cambios, verificala ejecucin presupuestaria, eval3a sobre resultados,
verific#ndose el logro de objetivos , adopta medidas
correctivas necesarias .
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Etapas en la preparacin de unPresupuesto :
4./ )iagnstico 5inanciero " $onocimiento previo de la
realidad, permitiendo el -laneamiento Estratgico.
6./ 5ormulacin del -resupuesto " Expresin de objetivos
en trminos monetarios 0 relacionado a vtas, produccin,niveles de inventario, requerimientos de personal , etc
7./ Ejecucin -resupuestaria " 'elacionado con la
puesta en marc8a de los planes , con el consecuente
inters de alcan*ar los objetivos 0 buscando el empleo
eficiente de recursos fsicos, financieros y 8umanos
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Etapas en la preparacin de un
Presupuesto :9./ $ontrol del -resupuesto " Esta etapa nos sirve para
verificar lo presupuestado con la realidad "
/ -reparando informes comparativos 0 numricos y
porcentuales de lo real y de lo presupuestado.
/ +nali*ar y explicar las ra*ones de las desviaciones
ocurridas.
/ !mplementar correctivos 0 de ser el caso o modificar
el presupuesto 0 cuando sea necesario
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Etapas en la preparacin de unPresupuesto :
:./ Evaluacin del -resupuesto " +l culminar el perido
presupuestario se prepara un informe crtico de los
resultados obtenidos, que contendr# no solo las
variaciones sino el comportamiento de todas las #reas,
anali*#ndose fallas y reconocindose xitos
$abe indicar que stas etapas se aplican a todo tipo de
empresa 0 industrial, comercial y de servicios .
http://www.google.com/url?sa=i&rct=j&q=&esrc=s&source=images&cd=&ved=0CAcQjRw&url=http%3A%2F%2Fes.slideshare.net%2FDAVIDJULIANCASTROALF%2Fgeneralidades-presupuesto&ei=iX-IVbP5CILm7gb21YDoCQ&bvm=bv.96339352,d.ZGU&psig=AFQjCNGG4sYhkjovl5Yn_4VXPtVItoa0ng&ust=14350950829756647/26/2019 Presupuesto Maestro I
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El Presupuesto Maestro
$oncepto" El -resupuesto ;aestro es el que resume las
actividades planeadas de todas las sub unidades de una
empresa"
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http://cursos.tecmilenio.edu.mx/cursos/at8q3ozr5p/prof/cf/cf09101/anexos/explica13.htm7/26/2019 Presupuesto Maestro I
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Contenido del Presupuesto Maestro!. -resupuesto &perativo
4.4.4.4. Presupuesto de %entas.Presupuesto de %entas.
&.'.&.'. Presupuesto de Produccin.Presupuesto de Produccin.
&.(.&.(. Presupuesto dePresupuesto de )osto de %entas)osto de %entas
Presupuesto de )ompra de *+ y )onsumo de *+Presupuesto de )ompra de *+ y )onsumo de *+
Presupuesto de *O+Presupuesto de *O+
Presupuesto de ),-Presupuesto de ),-
Presupuesto dePresupuesto de,, e,, e ,- de rtculos Terminados,- de rtculos Terminados
&.&.//.. Presupuesto de 0astos de Operacin 1Presupuesto de 0astos de %entas yPresupuesto de 0astos de Operacin 1Presupuesto de 0astos de %entas y
0astos de dministracin20astos de dministracin2
&.&.33.. Estado de 0anancias y P4rdidas Proyectado.Estado de 0anancias y P4rdidas Proyectado.
!!.!!. -resupuesto 5inanciero-resupuesto 5inanciero
66.4.4.. Presupuesto de )aja.Presupuesto de )aja.
'.'.''.. 5alance 0eneral Proyectado.5alance 0eneral Proyectado.
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1.1.Presupuesto de Ventas>a base sobre la cual descansa el presupuesto deventas y las dem#s partes del presupuesto maestro esel pronstico de ventas, en muc8as empresas elpronstico de ventas empie*a con la preparacin deestimaciones de ventas.
!nformacin necesaria para su elaboracin"
a-recio de venta x unidad
b-resupuesto de ventas 0unidades
5rmula"
-.
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1.2.Presupuesto de Produccin>a cantidad de presupuesto de produccin debe estar
ntimamente relacionado con el presupuesto de ventasy los niveles de inventario deseados.
>a produccin debe planearse a un nivel eficiente, si los
inventarios son muy bajos la produccin puede
interrumpirse, si son muy altos, los costos pueden ser
excesivos.
!nformacin necesaria para su elaboracin"
a-resupuesto de venta en unidades
b!nventario final 0unidades
c!nventario inicial 0unidades
5rmula"
-resupuesto de -roduccin 0unidades ? -resupuesto
de
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1 3 P t d C d
http://www.google.com/imgres?imgurl=http://image.slidesharecdn.com/mapamentalpresupuesto-130210021719-phpapp01/95/mapa-mental-presupuesto-3-638.jpg%253Fcb%253D1360462684&imgrefurl=http://www.slideshare.net/yelitzajaspe2013/mapa-mental-presupuesto&h=479&w=638&tbnid=AGd6J_UBSWDHIM:&zoom=1&docid=7hY6QIlmNJRopM&ei=KX2IVY6ZIoec7gaXt4LQAQ&tbm=isch&ved=0CDEQMygAMAAhttp://www.google.com/imgres?imgurl=http://image.slidesharecdn.com/mapamentalpresupuesto-130210021719-phpapp01/95/mapa-mental-presupuesto-3-638.jpg%253Fcb%253D1360462684&imgrefurl=http://www.slideshare.net/yelitzajaspe2013/mapa-mental-presupuesto&h=479&w=638&tbnid=AGd6J_UBSWDHIM:&zoom=1&docid=7hY6QIlmNJRopM&ei=KX2IVY6ZIoec7gaXt4LQAQ&tbm=isch&ved=0CDEQMygAMAA7/26/2019 Presupuesto Maestro I
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1.3.Presupuesto de Compras deMateriales Directos
En este presupuesto se determina las cantidades por
comprar y los programas de entrega de materialesdirectos para ser usados.
!nformacin necesaria para su elaboracin"
a-resupuesto de -roduccin 0unidades
b!nventario final 0unidadesc!nventario inicial 0unidades
5rmula"
$ompra de ;ateriales )irectos 0unidades ?
-resupuesto de -roduccin x ;ateriales )irectosrequeridos para producir una unidad @ !nventario5inal deseado 0unidades A !nventario !nicial0unidades
$osto de $ompras de ;at. )irectos ? $ompra de ;.).
requeridos 0unidades x -recio de $ompra unitario
1 4 Presupuesto de Consumo de
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1.4.Presupuesto de Consumo deMateriales Directos
+l mismo tiempo que se elabora el presupuesto decompras, se determina el presupuesto de consumode materiales directos.!nformacin necesaria para su elaboracin"
a -resupuesto de ;ateriales )irectos de-roduccin 0unidades
b-recio de $ompra 0unidades
5rmula"
-. de $. de ;.). ? ;.). requeridos 0unidades x$osto Unitario de ;. )irectos
resupuesto e ano e ra
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. . resupuesto e ano e raDirecta
-or lo general se fijan las necesidades de mano deobra directa con base en los estudios de tiempo.
!nformacin necesaria para su elaboracin"
a -resupuesto de -roduccin 0unidades
b Boras de ;ano de &bra )irecta 0unidadesc =asa por Bora de ;&)
5rmula"
-. de ;&) ? Unid. de -rod. requerida x 8oras de
;&) por unidad x =asa por 8ora de ;&)
1 6 Presupuesto de Costos Indirectos de
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1.6.Presupuesto de Costos Indirectos deabricacin
+qu se tiene que tener en consideracin que cada
jefe de departamento es responsable de los costosincurridos en sus respectivos departamentos.
-ara control se designa que los $ostos 5ijos tienenvalores totales y los $ostos
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. . resupuesto e n"entar osinales
Es necesario conocer esta informacin para
determinar el costo de artculos vendidos.
!nformacin necesaria para su elaboracin"
a!nventario 5inal 0unidadesb$osto est#ndar por unidad
5rmula"
$osto de !nventario 5inal -resup. ? !nv. 5inal 0unid x
$osto est#ndar x unidad
1 # Presupuesto de Costo de $rt%culos
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1.#.Presupuesto de Costo de $rt%culosVendidos
-ara poder elaborar este presupuesto, es necesario
tener informacin previa de presupuestosindividuales antes mencionados.
!nformacin necesaria para su elaboracin"
a -resupuesto de consumo de materiales
directosb-resupuesto de ;&)
c-resupuesto de $!5
d!nventario !nicial de +rtculos =erminados
e!nventario 5inal de +rtculos =erminados
5rmula"
-resupuesto de $osto de +rt.
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. . resupuesto e astos eVentas
)entro de los 1astos de
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1.1(. Presupuesto de 'astos de$dministracin
En esta categora las personas responsables de la
organi*acin son las encargadas del incurrimiento
y control de los mismos.
!nformacin necesaria para su elaboracin"
a1astos 5ijos
5rmula"
-resupuesto de 1. de +. ? %uma de todas laspartidas consideradas en la empresa