Post on 17-Jan-2016
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Sesiones 5 y 6
PRESUPUESTO MAESTRO Y
PRESUPUESTO FLEXIBLE
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Presupuesto
La expresión cuantitativa de un plan de
acción propuesto por la administración
para un periodo determinado.
Un presupuesto incluye los aspectos
financieros como no financieros de un plan
y sirve como un plano que la organización
deberá seguir en un periodo próximo.
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¿De dónde partir?
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Estrategia
Plan estratégico
LP
Planeamiento CP
(operativo) Presupuesto CP
Presupuesto LP
La estrategia como base
1. ¿Cuáles son nuestros objetivos?
2. ¿Cómo creamos valor para nuestros clientes? ¿Qué hacemos diferente al resto?
3. ¿A qué mercados nos dirigimos? ¿Qué tendencia influye en nuestros mercados?
4. ¿Qué estructuras organizacionales y financieras nos sirven mejor?
5. ¿FODA? ¿Planes de contingencia?
4
Presupuesto Maestro
Presupuesto Maestro: expresa los planes
operativos y financieros de toda la
organización para un periodo determinado.
Las decisiones operativas tratan acerca de
la mejor forma en que se utilizan los
recursos limitados de una organización.
Las decisiones de financiamiento tratan de
como obtener los fondos para adquirir
tales recursos.
5
Pre
supuest
o M
aest
ro
6
Ingresos
Producción
MD MOD GIF
Costo de vts
I & D
Marketing
Operativos
EERR
Gastos de
capital Efectivo
Balance
General
Flujo de
efectivo
Pre
supuesto
operativo
Pre
supuesto
finan
ciero
Inventarios
Ventajas de los presupuestos
Promueven la coordinación y la comunicación entre las subunidades dentro de la compañía.
Brindan un marco de referencia para juzgar el desempeño y para facilitar el aprendizaje.
Motivan a los gerentes y a otros empleados.
Permiten medir la interacción de la empresa con el entorno.
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Presupuestos y contabilidad por
áreas de responsabilidad
Un centro de responsabilidad se puede
estructurar con la finalidad de
promover una mejor alineación de las
metas individuales y de las metas de
toda la compañía
El gerente a cargo de un centro de
responsabilidad, es responsable por un
conjunto especifico de actividades.
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Presupuestos y contabilidad por
áreas de responsabilidad
La contabilidad por áreas de responsabilidad: es un sistema que mide los planes, los presupuestos, las acciones y los resultados reales de cada centro de responsabilidad.
Tipos de centros de responsabilidad:
1. De costos
2. De ingresos
3. De utilidades
4. De inversión
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Presupuestos y contabilidad por
áreas de responsabilidad
Responsabilidad y nivel de control
Nivel de control: es el grado de influencia que un gerente especifico tiene sobre los costos, los ingresos o los aspectos relacionados por los cuales es responsable.
Costo controlable: es cualquier costo que este básicamente sujeto a la influencia de un cierto gerente de centro de responsabilidad durante un periodo determinado.
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Presupuestos estáticos
Presupuesto estático: se basa en el nivel de
resultados planeado al inicio del periodo del
presupuesto.
El presupuesto maestro se denomina
presupuesto estático porque el presupuesto del
periodo se desarrolla en torno a un solo nivel
de resultados planeado (estático).
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Elementos para presupuestar
Opciones para consumos y costos:
Datos reales de la empresa
Datos del mercado (competencia o
estándares del mercado)
Estándares desarrollados y establecidos
por la empresa
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Discusión en clase:
Otros aspectos del presupuesto
El entorno es cambiante, ¿Puedo realmente predecir el futuro?
Riesgo cambiario ¿cómo se qué esperar?
Holgura presupuestal ¿Cómo evitar subestimar ingresos o sobreestimar costos?
Presupuestos Kaizen ¿Se puede mejorar eternamente?
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Factores clave para que un
presupuesto sea útil Debe recoger información de todas las
áreas implicadas.
Debe generar compromiso con los
encargados de las áreas de
responsabilidad.
Debe usarse como fuente de información
y mejora.
Deber tener cierto grado de flexibilidad.
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EL PRESUPUESTO FLEXIBLE
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Las variaciones
Variación: es la diferencia entre los resultados reales y el desempeño esperado (desempeño presupuestado).
El uso de las variaciones
Las variaciones se sitúan en un punto donde las funciones de planeación y control de la administración se conjuntan entre sí.
Son una herramienta para evaluar cambios o alteraciones no proyectadas.
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Presupuesto flexible
Calcula los ingresos presupuestados y los
costos presupuestados tomando como
base la producción real en el periodo
presupuestado.
El presupuesto flexible se prepara al final
del periodo.
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Presupuesto estático vs. flexible
Ambos se preparan utilizando los
mismos criterios (incluyendo costos y
consumo/eficiencia)
La única diferencia entre el presupuesto
estático y el presupuesto flexible es que
el primero se elabora para resultados
planeados, en tanto que el segundo se
basa en la producción real.
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Variaciones del presupuesto flexible
y variaciones del volumen de ventas
Variación del volumen: diferencia entre lo
presupuestado y el resultado real.
Variación del presupuesto flexible: es la
diferencia entre un resultado real y la
cantidad correspondiente del
presupuesto flexible.
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Variaciones en precio y eficiencia para
los insumos de los costos directos
Una variación en precio que refleja la
diferencia entre el precio real y el precio
presupuestado de los insumos.
Una variación en eficiencia que refleja la
diferencia entre la cantidad real y la cantidad
presupuestada de los insumos.
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Variación = (Precio real – Precio presupuesto) x Cantidad real
en precio del insumo
Variación en = (Q real – Q presupuestada) x Precio presupuestado
eficiencia del insumo
¿Por qué nos interesan las
variaciones?
Para evaluar el desempeño después de
que se implementan las decisiones
(mejora continua y aprendizaje).
Evaluar la efectividad de las acciones y
el desempeño del personal en el
periodo actual, y afinen las estrategias
para el logro de un mejor desempeño
futuro.
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¿Por qué ocurren las variaciones?
1. Un diseño deficiente para los productos o los procesos.
2. Una gestión deficiente de la línea en alguno de los factores directos o indirectos
3. Una asignación inadecuada de la mano de obra o de las maquinas a trabajos específicos.
4. Una congestión ocasionada por la programación de un alto numero de ordenes urgentes de los representantes de ventas.
5. Los proveedores no fabrican los materiales con una alta calidad uniforme.
6. Factores externos (huelgas, crisis, etc).
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¿Cuándo investigar las variaciones?
Usualmente se establece un criterio de
acuerdo a la empresa.
En el caso de aspectos fundamentales,
como los defectos de los productos,
incluso una pequeña variación podría
originar investigaciones y acciones.
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Variaciones como medición del
desempeño
1. Efectividad: el grado en que se cumple
un objetivo o una meta
predeterminados.
2. Eficiencia: la cantidad relativa de
insumos que se usan para lograr cierto
nivel de producción.
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Otros usos del presupuesto flexible
Probar nuevos productos, insumos y
procesos
Evaluar alternativas
Ver impacto de decisiones relacionadas a
algún aspecto del presupuesto
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Niveles de análisis de presupuesto
Nivel 1: Presupuesto maestro vs.
Resultado real – ejecución del
presupuesto
Nivel 2: Variación del volumen y variación
del flexible – variación de estimaciones y
estándares
Nivel 3: Variación en precio y en la
eficiencia – gestión y fuentes de
desviación
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EJERCICIOS EN CLASE
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