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REGLAMENTO DE REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGOCOMPROBANTES DE PAGO
MARZO 2012
OBJETIVOOBJETIVO
Identificar la importancia del comprobante de pago en el Sistema Tributario Peruano, así como brindar información general respecto a la regulación sobre comprobantes de pago y sobre el Sistema de Emisión Electrónica de Comprobantes de Pago.
TEMARIOTEMARIO
1. Importancia del Comprobante de Pago (CDP) en el Sistema Tributario Peruano
2. Base legal
3. Operaciones por las que se debe emitir CDP, sujetos exceptuados
4. Tipos de comprobantes de pago
5. Sistemas de Emisión
6. Oportunidad de emisión y entrega
7. Requisitos y características
8. Otros Documentos regulados
9. Infracciones y Sanciones
¿PORQUÉ ES IMPORTANTE?¿PORQUÉ ES IMPORTANTE?
OBLIGACIÓNSUSTANCIAL
OBLIGACIONES FORMALES
1
COMO SUSTENTO DE COSTO O GASTOPARA EL IMPTO. A LA RENTA
COMO SUSTENTO DE TRASLACION DEL IGV Y HABER SIDO REPERCUTIDO CON EL IGV
COMO APOYO AL CONTROL TRIBUTARIO
¿PORQUÉ ES IMPORTANTE?¿PORQUÉ ES IMPORTANTE?
21/04/23 6
• Ley Marco de Comprobantes de Pago, aprobado por Decreto ley N° 25632 y normas modificatorias.(Texto actualizado en: http://www.sunat.gob.pe/legislacion/comprob/ley/index.html)
• Reglamento de Comprobantes de Pago, aprobado por Resolución de Superintendencia N° 007-99/SUNAT y normas modificatorias.
(Texto actualizado en: http://www.sunat.gob.pe/legislacion/comprob/regla/index.html )
• Resolución de Superintendencia Nº 064-2006/SUNAT a través del cual se aprueba la emisión de tickets a través de medios electrónicos
• Resolución de Superintendencia Nº 219-2010/SUNAT a través del cual se aprueba el Sistema de Emisión Electrónica para la emisión electrónica de facturas a través del Portal de SUNAT.
BASE LEGALBASE LEGAL2
¿QUÉ ES EL COMPROBANTE DE PAGO?¿QUÉ ES EL COMPROBANTE DE PAGO?
Es el documento que sustenta la venta de un bien, la prestación de un servicio o la cesión en uso de un bien.
VENDEDOR CLIENTE
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¿QUIENES DEBEN EMITIRLOS?¿QUIENES DEBEN EMITIRLOS?
Las personas naturales o jurídicas, sociedades conyugales,
sucesiones indivisas, sociedades de hecho u otros entes colectivos que realicen transferencias de bienes a título gratuito u oneroso:
La definición de servicios no incluye a aquéllos prestados por las entidades del Sector Público Nacional, que generen ingresos que constituyan tasas.
¿QUIÉNES NO DEBEN EMITIR COMPROBANTES DE PAGO?¿QUIÉNES NO DEBEN EMITIR COMPROBANTES DE PAGO?
• Personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas que no son habituales en la realización de actividades comerciales.
• Personas naturales productoras y/o acopiadoras de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal y extracción de madera, de productos silvestres, minería aurífera artesanal, artesanía y desperdicios y desechos metálicos y no metálicos, desechos de papel y desperdicios de caucho, siempre que estas personas carezcan de número de RUC.
¿CUÁLES SON LOS COMPROBANTE DE PAGO?¿CUÁLES SON LOS COMPROBANTE DE PAGO?
• Factura• Boleta de venta• Recibo por honorarios• Liquidaciones de compra• Tickets• Boletos de viaje• Póliza de Adjudicación• Documentos autorizados
Otros documentos regulados por SUNAT pero que no son comprobantes de pago:
- Notas de débito y notas de crédito- Guía de remisión- Manifiesto de pasajeros
NO son comprobantes de pago:- Notas de ventas, proformas, nota de despacho, cotización, nota de
pedido, boleta de pedido, etc.
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Categoría Renta DocumentaciónQuien emiteDocumento
1ra. Categoría Pagos Varios Banco de la Nación
2da. Categoría Factura Generador de Renta
3ra. Categoría - IGV
FacturaBoletas de VentaBoletos de ViajeDocumentos Autorizados
Generador de Renta
Liquidaciones de Compra Comprador
Póliza de Adjudicación Martillero Público
4ta Categoría Recibo por Honorarios Generador de Renta
5ta. Categoría Boleta de Pago Empleador
TIPO DE COMPROBANTE DE PAGO A UTILIZAR POR RENTA TIPO DE COMPROBANTE DE PAGO A UTILIZAR POR RENTA GENERADAGENERADA
¿CÓMO DEBEN EMITIRSE?¿CÓMO DEBEN EMITIRSE?
TIPO DE COMPROBANTE DE PAGOTIPO DE COMPROBANTE DE PAGO
• Factura• Recibo por honorarios• Boleta de venta• Boleto de viaje• Póliza de adjudicación
SISTEMA DE EMISIÓNSISTEMA DE EMISIÓN
• Formatos impresos por imprentas autorizadas.
• Emisión electrónica (Factura – Recibo por honorarios.
• Tickets• Máquinas registradoras• Uso de medios informáticos
• Documentos autorizadosEmisión sin mayor regulación, salvo
algunas excepciones
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FORMATOS IMPRESOS POR IMPRENTA AUTORIZADAFORMATOS IMPRESOS POR IMPRENTA AUTORIZADA
1. Se descarga formulario Nº
816.
2. Solicitar la impresión de sus
CDP.
3. Imprenta autorizada tramita
solicitud ante SUNAT.
4. Impresión de formatos
impresos.
EMISIÓN DE TICKET A TRAVÉS DE MAQUINAS REGISTRADORASEMISIÓN DE TICKET A TRAVÉS DE MAQUINAS REGISTRADORAS
1. Se presenta comunicación de Alta Formulario Nº 809.
2. Emitido en original y cinta testigo.3. En caso de sustentar costo o gasto
debe ser emitido en original y copia que deben ser identificables como tales.
4. Las máquinas registradoras para la emisión de comprobantes de pago deben ser de “programa cerrado”, entendiéndose como tal, aquel que no permite modificaciones o alteraciones de los programas de fábrica.
5. El número correlativo o autogenerado deberá de constar de por lo menos cuatro dígitos.
EMISIÓN DE TICKET A TRAVÉS DE MEDIOS ELECTRÒNICOSEMISIÓN DE TICKET A TRAVÉS DE MEDIOS ELECTRÒNICOS
1. Se presenta comunicación de Alta Formulario Nº 845.
2. Emitido en original y cinta testigo.3. En caso de sustentar costo o gasto
debe ser emitido en original y copia que deben ser identificables como tales.
4. El número correlativo o autogenerado deberá de constar de por lo menos cuatro dígitos.
EMISIÓN ELECTRÓNICA DE FACTURAS A TRAVES DEL PORTAL SUNATEMISIÓN ELECTRÓNICA DE FACTURAS A TRAVES DEL PORTAL SUNAT
Afiliarse al Sistema
EL EMISOR PODRÁ:
Emitir CDP
Generar Registro de Ventas
Realizar Consultas
EL CLIENTE PODRÁ:
Descargar CDP
Realizar Consultas
¿CUÁNDO DEBEN EMITIRSE Y OTORGARSE?¿CUÁNDO DEBEN EMITIRSE Y OTORGARSE?
• En la transferencia de bienes muebles, en el momento en que se entregue el bien o en el momento en que se efectúe el pago, lo que ocurra primero.
• En la transferencia de bienes inmuebles, en la fecha en que se perciba el ingreso o en la fecha en que se celebre el contrato, lo que ocurra primero.
• En la prestación de servicios, incluyendo el arrendamiento y arrendamiento financiero, cuando alguno de los siguientes supuestos ocurra primero:
a) La culminación del servicio.
b) La percepción de la retribución, parcial o total, debiéndose emitir el comprobante de pago por el monto percibido.
c) El vencimiento del plazo o de cada uno de los plazos fijados o convenidos para el pago del servicio, debiéndose emitir el comprobante de pago por el monto que corresponda a cada vencimiento.
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RUC 20100113615
FACTURA0003 – 000003544
FARMAX S. A.FARMAX S. A.Domicilio Fiscal: Av. Del Aire No. 1421 – San Borja - LimaPunto de Emisión: Jr. Los Nogales No. 551 – San Luis – Lima
EMISOR
Imprenta Los Angeles EIRLRUC 10231548250
Autorización No. 3431351023 F.I. 15-12-2004
Valor de ventaIGV 19%Precio de venta
Adquirente:
RUC:
Fecha de emisión:
100.00 19.00
119.00
Servicios Generales de Alimentación S. A.
20154459875
24 de enero del 2005
CANT. DESCRIPCIÓN PRECIO UNITARIO
PRECIO TOTAL
4 Cajas x 20 bolsas de 150 gramos de leche en polvo “La Cremosita”
S/.
29.75 119.00
IDENTIFICACIÓN DE REQUISITOS DE LA FACTURAIDENTIFICACIÓN DE REQUISITOS DE LA FACTURA7
RUC 20100113615
BOLETA DE VENTA0003 – 000003544
FARMAX S. A.FARMAX S. A.Domicilio Fiscal: Av. Del Aire No. 1421 – San Borja - LimaPunto de Emisión: Jr. Los Nogales No. 551 – San Luis – Lima
EMISOR
Imprenta Los Angeles EIRLRUC 10231548250
Autorización No. 3431351023 F.I. 15-12-2004
Valor de ventaIGV 19%Precio de venta
Adquirente:
RUC:
Fecha de emisión:
119.00
24 de enero del 2005
CANT. DESCRIPCIÓN PRECIO UNITARIO
PRECIO TOTAL
4 Cajas x 20 bolsas de 150 gramos de leche en polvo “La Cremosita”
S/.
29.75 119.00
IDENTIFICACIÓN DE REQUISITOS DE LA BOLETA DE VENTAIDENTIFICACIÓN DE REQUISITOS DE LA BOLETA DE VENTA
• Dirigido a contribuyentes con ingresos anuales menores a 1700 UIT.
• La afiliación es a través de Internet utilizando su Clave SOL y Código de Usuario. La aprobación es automática, en caso cumpla con los requisitos para ser afiliado.
• La afiliación es voluntaria, pero una vez afiliado ya no puede desafiliarse.
• Afiliarse a este sistema de emisión no impide que siga utilizando comprobantes físicos o que posteriormente a su afiliación pueda seguir solicitando autorización de documentos físicos.
• El Registro de Ventas se deberá llevar de manera electrónica y generado a través de la Página Web de la SUNAT.
• En esta primera versión solo se podrán emitir facturas, así como notas de débito y crédito que modifiquen a éstas.
PRINCIPALES CARACTERÍSTICASPRINCIPALES CARACTERÍSTICAS
IMPLEMENTACIÓN DE SOLUCIONES ELECTRÓNICASIMPLEMENTACIÓN DE SOLUCIONES ELECTRÓNICAS
OBLIGACIONESTRIBUTARIAS
PROGRAMACIÓN FISCALIZACIÓNDEVOLUCIONESBENEFICIOS
TRIBUTARIOS
SIMPLIFICAR Y FACILITAR
OBLIGACIONESTRIBUTARIAS
MEJORAS EN PROCESOS INTERNOS
a) Razones para su emisión:• Notas de Crédito: Concepto de anulaciones, descuentos,
bonificaciones, devoluciones y otros• Notas de Débito : Recuperar costos o gastos incurridos por el
vendedor con posterioridad a la emisión de la factura o boleta de venta, como intereses por mora u otros.
b) Características:• Deberán contener los mismos requisitos y características de los
comprobantes de pago en relación a los cuales se emitan.• Sólo podrán ser emitidas al mismo adquirente o usuario para modificar
comprobantes de pago otorgados con anterioridad.• Deben consignar la serie y número del comprobante de pago que
modifican.
c) El adquirente o usuario, o quien reciba la nota de crédito a nombre de
éstos, deberá consignar en ella su nombre y apellido, su documento de
identidad, la fecha de recepción y, de ser el caso, el sello de la empresa.
OTROS DOCUMENTOS: NOTAS DE DÉBITO Y CRÉDITOOTROS DOCUMENTOS: NOTAS DE DÉBITO Y CRÉDITO 8
a) Razones para su emisión:
• Sustentar el traslado de bienes / servicio de transporte
• Utilizado para entrega de mercadería en consignación
b) El objetivo de su emisión es controlar:
• Origen / destino de la mercadería
• Sujetos involucrados
• Tipo de bien que se transporta
• Motivo del transporte
OTROS DOCUMENTOS: GUÍAS DE REMISIÓNOTROS DOCUMENTOS: GUÍAS DE REMISIÓN
Art. 174° del TUO del Código Tributario: Infracciones relacionadas con la obligación de emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos
Numeral 1 : No emitir y/o no otorgar comprobante de pago o documentos complementarios a estos, distintos a la guía de remisión.
Numeral 2: Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen lo requisitos y características para se considerados como comprobante de pago o documentos complementarios a estos, distintos a la guía de remisión.
TIPO DE SANCIÓNES QUE SE APLICA: Cierre temporal - Multa
Numeral 3: Emitir y/u otorgar comprobante de pago o documentos complementarios a estos, distintos a la guía de remisión, que no corresponden al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las leyes, reglamentos o RS de SUNAT
INFRACCIONES Y SANCIONESINFRACCIONES Y SANCIONES 9
Art. 174° del TUO del Código Tributario: Infracciones relacionadas con la obligación de emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos
Numeral 4 : Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago, guía de remisión, manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el traslado.
TIPO DE SANCIÓNES QUE SE APLICA: Internamiento Temporal- Multa
Numeral 5: Transportar bienes y/o pasajeros con documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago o guías de remisión, manifiesto de pasajeros y/u otro documento que carezca de validez.
INFRACCIONES Y SANCIONESINFRACCIONES Y SANCIONES
Art. 174° del TUO del Código Tributario: Infracciones relacionadas con la obligación de emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos
Numeral 8: Remitir bienes sin el comprobante de pago, guía de remisión y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la remisión.
TIPO DE SANCIÓNES QUE SE APLICA: Comiso de bienes - Multa
Numeral 9: Remitir bienes con documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago, guías de remisión y/u otro documento que carezca de validez.
INFRACCIONES Y SANCIONESINFRACCIONES Y SANCIONES