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DECLARACIÓN DE RENTA PERSONAS NATURALES
Julio 2014
AGENDA
1. Cambios de la legislación en renta2. Depuración de la renta y ejemplos3. Clasificación de las personas naturales4. Calendario declaración de renta5. Declarante por primera vez6. Formularios7. Simulaciones
REQUISITOS PARA SER DECLARANTE DE RENTA
26.049 26.841
2012 2013
Ingresos brutos iguales o superiores a: $ 106.098.000 $
37.577.000 4073 UVT 1400 UVT
Patrimonio bruto igual o superior a: $ 117.221.000 $ 120.785.000
4500 UVT 4500 UVT
Otros requisitos para ser declarante de renta:
2012 2013
Total de compras y consumos con tarjetas de crédito sean iguales o superior a:
$ 72.937.000 $ 75.155.000 2800 UVT 2800 UVT
Valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras sean iguales o superior a:
$ 117.221.000 $ 120.785.000
4500 UVT 4500 UVT
SANCIONES TRIBUTARIASSanciones Cálculo
1 – Por no declarar Será del 20% de los ingresos brutos o de las consignaciones bancarias.
2 – Por declarar extemporáneamente
5% del total del impuesto cuando se hace de manera voluntaria sin que la administración la solicite. Puede llegar al 10%.
3 – Por corrección 10% del mayor valor a pagar o del menor saldo a favor. Puede llegar hasta el 20%.
3 – Por corrección aritmética
30% del mayor valor a pagar o del menor saldo a favor.
3 – Por inexactitud 160% de la diferencia entre el saldo a pagar o saldo a favor, respecto de la liquidación que haga la DIAN.Sanción mínima $275.000 (2014)
RETENCIÓN EN LA FUENTE
RETENCIÓN ORDINARIA$100.000
RETENCIÓN MINIMA
$120.000
RETENCIÓN MÍNIMA
$120.000 =
RETENCIÓN MINIMA
$100.000
RETENCIÓN ORDINARIA$120.000 =RETENCIÓN
ORDINARIA$120.000
RENTA
IMAN$1.000.000
RENTAORDINARIA$1.200.000
RENTAORDINARIA$1.000.000
IMAN$1.200.000
IMAN$1.200.000
= =
RENTA ORDINARIA$1.200.000
IMAS OPCIONAL
1. Empleados <= 4700 UVT de la BGA
2. Cuenta propia <= 27.000 UVT de la BGA
RENTAORDINARIA
IMAN
DEPURACIÓN DE LA RENTAORDINARIO 2013 IMAN / IMAS 2013Ingresos del año * Ingresos del año *
Aportes a fondo de solidaridad (1%-2%) Dividendos y participaciones no gravadas
Aportes a pensión obligatoria (4%) Indemnizaciones por seguro de daño
Pensión Voluntaria (30% - 3800 UVT)Aportes - obligatorios al SSS a cargo del
empleado
Cuentas AFC (30% - 3800 UVT)L os gastos de representacón considerados como exentos (Numeral 7 artículo 206 E.T)
Ingreso Neto Pagos catastróficos en salud
Interés de vivienda (1200 UVT)Perdidas sufridas en el año originadas en
desastres o calamidades públicas declaradas
Salud (192 UVT)Aportes obligatorios al SSS del servicio
doméstico
Dependientes 10% del IL (384 UVT) Costo fiscal de los bienes enajenados
Salud Obligatoria (4%) Indemnizaciones por seguros de vida, por accidente de trabajo o enfermedad, licencia de
maternidad y gastos funerariosSubtotal
Renta exenta sobre ingresos laborales (25% del subtotal)
Los retiros de fondos de cesantías que efectuen los beneficiarios o participes, sobre los aportes efectuados por los empleadores
Base Gravable Renta Gravable Alternativa
* No incluye bonos de alimentación
SIMULACIONES SALARIO MENSUAL
IMPUESTO RENTA ORDINARIO
IMAN IMAS RETENCION
PRACTICADA
3.000.000 - 0% - 0% - 0% -
3.500.000 326.000 9% 28.000 1% 29.000 1% -
4.000.000 1.167.000 29% 64.000 2% 65.000 2% 408.000
5.000.000 2.849.000 57% 383.000 8% 562.000 11% 1.968.000
6.000.000 5.205.000 87% 1.209.000 20% 1.777.000 30% 3.456.000
7.000.000 7.683.000 110% 2.073.000 30% 3.296.000 47% 5.748.000
8.000.000 9.086.000 114% 2.564.000 32% 4.370.000 55% 8.580.000
9.000.000 11.430.000 127% 3.483.000 39% 6.161.000 68% 10.944.000
10.000.000 13.773.000 138% 4.528.000 45% 7.593.000 76% 13.308.000
12.000.000 18.460.000 154% 6.988.000 58% N.A N.A 18.024.000
15.000.000 26.017.000 173% 11.555.000
77% N.A N.A 25.584.000
20.000.000 39.245.000 196% 21.264.000
106% N.A N.A 39.204.000
* El cálculo de impuestos únicamente contempla las deducciones de ley.
CLASIFICACIÓN DE LAS PERSONAS NATURALES
• Personas naturales residentes, asalariados, independientes, profesiones liberales
• Cuyos ingresos por estas actividades son > 80% del ingreso total.
• Personas naturales residentes
• Del ingreso total, el 80% o mas proviene de una de las actividades señaladas en el artículo 340 del Estatuto Tributario (Ver actividades)
• Personas naturales residentes, cuyos ingresos provengan de rentas pasivas, tales como: arrendamientos, rendimientos financieros, dividendos y participaciones, regalías, pensionados y otros.
Categorías
Empleados Trabajadores por cuenta propia
Demás contribuyentes
Persona Natural
Empleado
Obligatorio
Sistema
OrdinarioFirme en 24 meses
Firme en 24 meses
Voluntario
IMAS Emplea
dos
Firme en 6
meses
Trabajador por cuenta propia
Obligatorio
Sistema
ordinario
Firme en 24 meses
Voluntario
IMAS
Trabajador CP
Firme en 6
meses
Demás contribuyentes
Obligatorio
Sistema Ordinario
Firme en 24 meses
RGA <= 4.700 UVT RGA <= 27.000 UVT
IMPLICACIONES DE LA CLASIFICACIÓN
EJEMPLOS DE CLASIFICACIÓN TIPO DE INGRESO CASO 1 CASO 2 CASO 3 CASO 4 CASO 5 CASO 6 CASO 7
LABORALES
80.000.000
80.000.000
150.000.000
70.000.000
80.000.000
96.000.000
- HONORARIOS
-
-
-
70.000.000
-
-
80.000.000
INTERESES
5.000.000 -
-
-
-
-
-
ARRIENDOS
-
18.000.000
-
-
-
54.000.000
-
DIVIDENDOS
5.000.000 -
-
-
-
-
-
PENSION
- -
-
-
-
-
36.000.000
VENTA CASA
- -
200.000.000
-
-
-
-
TOTAL
90.000.000
98.000.000
350.000.000
140.000.000
80.000.000
150.000.000
116.000.000
88,9% 81,6% 100,0% 100,0% 100,0% 64,0% 69,0%
CATEGORIA EMPLEADO SI SI SI SI SI NO NO
APLICA EL IMAN SI SI SI SI SI NO NO
CALENDARIO DECLARACIÓN DE RENTA PERSONAS NATURALES
Últimos dos Dígitos del NIT
Envío de Información
Últimos dos Dígitos del NIT
Envío de Información
Últimos dos Dígitos del NIT
Envío de Información
01 y 02 ago/12 21 y 22 ago/27 41 y 42 sep/1003 y 04 ago/13 23 y 24 ago/28 43 y 44 sep/1105 y 06 ago/14 25 y 26 ago/29 45 y 46 sep/1207 y 08 ago/15 27 y 28 sep/01 47 y 48 sep/159 y 10 ago/19 29 y 30 sep/02 49 y 50 sep/1611 y 12 ago/20 31 y 32 sep/03 51 y 52 sep/1713 y 14 ago/21 33 y 34 sep/04 53 y 54 sep/1815 y 16 ago/22 35 y 36 sep/05 55 y 56 sep/1917 y 18 ago/25 37 y 38 sep/08 57 y 58 sep/2219 y 20 ago/26 39 y 40 sep/09 59 y 60 sep/23
Últimos dos Dígitos del NIT
Envío de Información
Últimos dos Dígitos del NIT
Envío de Información
61 y 62 sep/24 81 y 82 oct/0863 y 64 sep/25 83 y 84 oct/0965 y 66 sep/26 85 y 86 oct/1067 y 68 sep/29 87 y 88 oct/1469 y 70 sep/30 89 y 90 oct/1571 y 72 oct/01 91 y 92 oct/1673 y 74 oct/02 93 y 94 oct/1775 y 76 oct/03 95 y 96 oct/2077y 78 oct/06 97 y 98 oct/2179 y 80 oct/07 99 y 00 oct/22
REQUISITOS DECLARANTE DE RENTA PRIMERA VEZ
• Solicitar o actualizar RUT (Ver Calendario)– Incluir la responsabilidad de Declarante de
Renta– Actividad económica empleados: 0010
• Certificado de ingresos y retenciones 2013• Extractos bancarios
– Saldos de cuentas de ahorros, corrientes, fondos de inversión
– Saldos de tarjetas de crédito y créditos en general
• Patrimonio (Soportes)
CALENDARIO ACTUALIZACIÓN RUTÚltimos
dos Dígitos del NIT
Desde el día
Hasta el día
Últimos dos
Dígitos del NIT
Desde el día
Hasta el día
Últimos dos
Dígitos del NIT
Desde el día
Hasta el día
99 y 00 mar/05 mar/06 79 y 80 abr/03 abr/04 59 y 60 may/06 may/0797 y 98 mar/07 mar/10 77 y 78 abr/07 abr/08 57 y 58 may/08 may/0995 y 96 mar/11 mar/12 75 y 76 abr/09 abr/10 55 y 56 may/12 may/1393 y 94 mar/13 mar/14 73 y 74 abr/11 abr/14 53 y 54 may/14 may/1591 y 92 mar/17 mar/18 71 y 72 abr/15 abr/16 51 y 52 may/16 may/1989 y 90 mar/19 mar/20 69 y 70 abr/21 abr/22 49 y 50 may/20 may/2187 y 88 mar/21 mar/25 67 y 68 abr/23 abr/24 47 y 48 may/22 may/2385 y 86 mar/26 mar/27 65 y 66 abr/25 abr/28 45 y 46 may/26 may/2783 y 84 mar/28 mar/31 63 y 64 abr/29 abr/30 43 y 44 may/28 may/2981 y 82 abr/01 abr/02 61 y 62 may/02 may/05 41 y 42 may/30 jun/03
Últimos dos
Dígitos del NIT
Desde el día
Hasta el día
Últimos dos
Dígitos del NIT
Desde el día
Hasta el día
39 y 40 jun/04 jun/05 19 y 20 jul/04 jul/0737 y 38 jun/06 jun/09 17 y 18 jul/08 jul/0935 y 36 jun/10 jun/11 15 y 16 jul/10 jul/1133 y 34 jun/12 jun/13 13 y 14 jul/14 jul/1531 y 32 jun/16 jun/17 11 y 12 jul/16 jul/1729 y 30 jun/18 jun/19 9 y 10 jul/18 jul/2127 y 28 jun/20 jun/24 7 y 8 jul/22 jul/2325 y 26 jun/25 jun/26 5 y 6 jul/24 jul/2523 y 24 jun/27 jul/01 3 y 4 jul/28 jul/2921 y 22 jul/02 jul/03 1 y 2 jul/30 jul/31
FORMULARIOS PARA DECLARACIÓN DE RENTA
• Renta Ordinaria e IMANFormato 210: Declaración de Renta y Complementarios Personas Naturales y Asimiladas No Obligadas a llevar Contabilidad
• Formatos para Renta IMASFormato 230: Declaración Anual de Impuesto Mínimo Alternativo Simple (IMAS) para Empleados
Formato 240: Declaración Anual de Impuesto Mínimo Alternativo Simple (IMAS) para Trabajadores por Cuenta Propia
DECLARACIÓN DE RENTA PERSONAS NATURALES
Julio 2014