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Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico
Distribucioacuten de las Participaciones Federales
Auditoriacutea Cumplimiento Financiero 2017-0-06100-15-0039-2018
39-GB
Consideraciones para el seguimiento
Los resultados observaciones y acciones contenidos en el presente informe individual de auditoriacutea se comunicaraacuten a la entidad fiscalizada en teacuterminos de los artiacuteculos 79 de la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos y 39 de la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten para que en un plazo de 30 diacuteas haacutebiles presente la informacioacuten y realice las consideraciones que estime pertinentes
En tal virtud las recomendaciones y acciones que se presentan en este informe individual de auditoriacutea se encuentran sujetas al proceso de seguimiento por lo que en razoacuten de la informacioacuten y consideraciones que en su caso proporcione la entidad fiscalizada podraacuten confirmarse solventarse aclararse o modificarse
Alcance
INGRESOS
Miles de Pesos Universo Seleccionado 7724175632 Muestra Auditada 6722140457 Representatividad de la Muestra 870
Respecto de los 7724175632 miles de pesos de las participaciones federales se seleccionoacute para su revisioacuten una muestra de 6722140457 miles de pesos que significa el 870 de dichos recursos transferidos
Antecedentes
Las participaciones federales son recursos federales previstos en el Presupuesto de Egresos de la Federacioacuten de cada ejercicio fiscal dentro del Ramo General 28 que se transfieren a las entidades federativas y municipios por haberse adherido al Sistema Nacional de Coordinacioacuten Fiscal (SNCF) el cual entroacute en vigor en 1980
Los teacuterminos de esa adhesioacuten es decir sus derechos y compromisos estaacuten contenidos para cada caso en el Convenio de Adhesioacuten respectivo suscrito en 1979 para entrar en vigencia en 1980 asiacute como en sus anexos
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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Igualmente las entidades federativas suscribieron un Convenio de Colaboracioacuten Administrativa en Materia Fiscal Federal y tambieacuten sus anexos correspondientes con objeto de que las funciones de administracioacuten de los ingresos federales coordinados y el ejercicio de las facultades en materia fiscal que se otorgan mediante este Convenio sean asumidas por eacutestas y en su caso por sus municipios en el marco de la planeacioacuten democraacutetica del desarrollo nacional En compensacioacuten los gobiernos locales perciben los denominados Incentivos Econoacutemicos
Con la creacioacuten del SNCF las entidades federativas y municipios dejan en suspenso el cobro de los impuestos previstos en el Convenio de Adhesioacuten y sus anexos para cederlo a la Federacioacuten a cambio de lo cual eacutesta les hace partiacutecipes de una parte de los ingresos obtenidos por un conjunto de impuestos y derechos de acuerdo con lo establecido en la Ley de Coordinacioacuten Fiscal (LCF)
Esta Ley fue emitida el 27 de diciembre de 1978 para crear el SNCF y establecer las normas para su funcionamiento Entroacute en vigencia en 1980
Un concepto fundamental de esa ley es la Recaudacioacuten Federal Participable la cual se integra por todos los impuestos que obtenga la Federacioacuten (incluidos el Impuesto sobre la Renta y el Impuesto al Valor Agregado) asiacute como por los derechos de mineriacutea disminuidos por el total de las devoluciones por dichas contribuciones y por los conceptos previstos en el artiacuteculo 2deg de la LCF
En la Ley de Coordinacioacuten Fiscal se han previsto los fondos e incentivos siguientes1 Fondo General de Participaciones Fondo de Fomento Municipal Fondo de Fiscalizacioacuten y Recaudacioacuten Fondo de Compensacioacuten de Gasolinas Fondo de Extraccioacuten de Hidrocarburos Fondo del Impuesto Especial Sobre Produccioacuten y Servicios Fondo del 0136 de la Recaudacioacuten Federal Participable Participaciones a Municipios por donde se Exportan Hidrocarburos Participaciones por la Venta Final de Gasolina y Dieacutesel Fondo del Impuesto Sobre la Renta Fondo de Compensacioacuten del Impuesto Sobre Automoacuteviles Nuevos e Incentivos por el Impuesto Sobre Automoacuteviles Nuevos asimismo por medio de la firma de un Convenio de Colaboracioacuten Administrativa en Materia Fiscal Federal (y sus anexos) se incluyen como participaciones federales los rubros del Fondo de Compensacioacuten del Reacutegimen de Pequentildeos Contribuyentes y del Reacutegimen de Intermedios y Otros Incentivos
La LCF define los porcentajes que las entidades federativas deben entregar a los municipios de los fondos e incentivos participables por lo que en casi todos los casos se entrega el 200 de los recursos asignados con la excepcioacuten del Fondo de Fomento Municipal del cual se proporciona el 1000
1 En este apartado de Antecedentes y en el presente Informe de Auditoriacutea al referirse al concepto participaciones federales se consideran tanto a los recursos correspondientes propiamente a participaciones federales derivados de su adhesioacuten al Sistema Nacional de Coordinacioacuten Fiscal como a los incentivos econoacutemicos que se entregan a las entidades federativas y municipios por la suscripcioacuten con la Federacioacuten de los Convenios de Colaboracioacuten Administrativa en Materia Fiscal Federal y sus anexos
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En 2017 de acuerdo con las auditoriacuteas practicadas a la distribucioacuten de las participaciones federales las entidades federativas entregaron a sus municipios en promedio el 208 del Fondo General de Participaciones y 11 entidades federativas entregaron un porcentaje mayor del 200 sentildealado en la Ley de Coordinacioacuten Fiscal para este fondo
El fondo maacutes importante por su monto es el Fondo General de Participaciones el cual se constituye por el 200 de la Recaudacioacuten Federal Participable Adicionalmente se le incorpora el impuesto recaudado en 1989 por las entidades federativas por concepto de las bases especiales de tributacioacuten actualizado en los teacuterminos del artiacuteculo 2deg de la LCF En 2017 este fondo significoacute el 726 del total de las participaciones federales e incentivos pagados por la Federacioacuten a las entidades federativas y municipios
El Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF) es un mecanismo mediante el cual se compensa una baja en los ingresos de las entidades federativas por concepto de participaciones federales derivada de una disminucioacuten en la recaudacioacuten federal participable observada respecto de la programada en la Ley de Ingresos de la Federacioacuten Estos recursos deben ser distribuidos a los municipios en el mismo porcentaje de los fondos que compensan a saber el Fondo General de Participaciones el Fondo de Fomento Municipal el Fondo de Fiscalizacioacuten y Recaudacioacuten y las participaciones por el 0136 de la Recaudacioacuten Federal Participable
En 2017 no se otorgaron recursos del FEIEF a los gobiernos locales en virtud de que no hubo una disminucioacuten de la Recaudacioacuten Federal Participable
De acuerdo con las reformas Constitucionales del 27 de mayo de 2015 la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten (ASF) deberaacute realizar la fiscalizacioacuten de las participaciones federales
Al respecto la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten (LFRCF) establece en sus artiacuteculos 47 y 50 que la fiscalizacioacuten de las participaciones federales comprende
I La aplicacioacuten de las foacutermulas de distribucioacuten de las participaciones federales
II La oportunidad en la ministracioacuten de los recursos
III El ejercicio de los recursos conforme a las disposiciones locales aplicables y el financiamiento y otras obligaciones e instrumentos financieros garantizados con participaciones federales
IV En su caso el cumplimiento de los objetivos de los programas financiados con estos recursos conforme a lo previsto en los presupuestos locales
V La deuda de las entidades federativas garantizada con participaciones federales
VI El cumplimiento de lo dispuesto en el artiacuteculo 3-B de la LCF en materia del ISR referente a que las entidades adheridas al Sistema Nacional de Coordinacioacuten Fiscal participaraacuten al 1000 de la recaudacioacuten que se obtenga de ese impuesto que
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efectivamente se entere a la Federacioacuten correspondiente al salario del personal que preste o desempentildee un servicio personal subordinado en las dependencias de la entidad federativa del municipio o demarcacioacuten territorial de la Ciudad de Meacutexico asiacute como en sus respectivos organismos autoacutenomos y entidades paraestatales y paramunicipales
En lo que respecta a la distribucioacuten y pago de las participaciones federales la estrategia que consideroacute la ASF para realizar la fiscalizacioacuten de esta etapa del proceso de gestioacuten de esos recursos comprendioacute la realizacioacuten de
Una auditoriacutea a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico (SHCP) con el fin de corroborar que la distribucioacuten y ministracioacuten de las participaciones federales a las entidades federativas y en su caso a los municipios o demarcaciones territoriales de la Ciudad de Meacutexico se realizoacute de conformidad con lo establecido en la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y demaacutes disposiciones juriacutedicas aplicables
Una auditoriacutea a cada una de las entidades federativas
En el caso de las auditoriacuteas a las entidades federativas para fiscalizar la distribucioacuten y pago de las participaciones e incentivos federales a los municipios se revisaron los aspectos siguientes
Verificar que las entidades federativas disponen de foacutermulas y criterios de distribucioacuten de las participaciones federales que corresponden a los municipios aprobadas por las legislaturas locales
Revisar la correcta aplicacioacuten de las foacutermulas y criterios de distribucioacuten de los recursos que deben entregarse a los municipios de cada entidad federativa
Corroborar el pago de los recursos de las participaciones federales a los municipios en los plazos que establece la normativa local y federal
Constatar que las deducciones y afectaciones realizadas a las participaciones federales de los municipios se encuentran debidamente fundamentadas y acreditadas
Verificar que las deducciones y afectaciones realizadas a las participaciones de los municipios fueron pagadas a los terceros respectivos por cuenta de los municipios correspondientes
Verificar el cumplimiento de las disposiciones que en materia de transparencia contempla la Ley de Coordinacioacuten Fiscal
Ademaacutes de cumplir un mandato Constitucional y de la LFRCF las auditoriacuteas practicadas a la distribucioacuten y ministracioacuten de las participaciones federales buscan coadyuvar a que ese proceso sea transparente y se ajuste a la ley Por ello un apartado fundamental de los
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informes de auditoriacutea en esta materia es la identificacioacuten de las aacutereas de mejora del proceso cuya atencioacuten podriacutea coadyuvar a que eacuteste sea cada vez maacutes eficiente este aspecto expresa el principio de proactividad que orienta la actuacioacuten de la ASF referente a apoyar el desarrollo de una gestioacuten puacuteblica eficiente transparente y que rinda cuentas
En la revisioacuten de la Cuenta Puacuteblica 2017 la ASF realizoacute 33 auditoriacuteas a la distribucioacuten de las participaciones federales una por entidad federativa asiacute como una de nivel central a la SHCP
En el marco del Sistema Nacional de Fiscalizacioacuten (SNF) la ASF suscribioacute convenios de coordinacioacuten y colaboracioacuten con las Entidades Estatales de Fiscalizacioacuten (EEF) con objeto de fortalecer las acciones de fiscalizacioacuten de las participaciones federales en las entidades federativas y sus municipios
En ese contexto para la revisioacuten de la Cuenta Puacuteblica 2017 la ASF disentildeoacute una estrategia de fiscalizacioacuten coordinada con las EEF de la distribucioacuten de las participaciones federales cuyo objetivo es evitar la duplicidad en las auditoriacuteas e impulsar la homologacioacuten de criterios normas y metodologiacuteas de auditoriacutea que son objetivos sustantivos del SNF
Resultados
1 CONTROL INTERNO
La SHCP es la dependencia encargada del caacutelculo y distribucioacuten de las participaciones e incentivos federales a las entidades federativas y municipios pagadas por medio del Ramo General 28 De acuerdo con el artiacuteculo 42 fraccioacuten IV del Reglamento Interior de esa dependencia estas funciones se ejercen por medio de la Unidad de Coordinacioacuten con Entidades Federativas (UCEF) adscrita a la Subsecretariacutea de Ingresos Durante el desarrollo de la auditoriacutea la SHCP proporcionoacute el Manual de Procedimientos con clave de registro 114-03-01 que regula el procedimiento de ldquoCaacutelculo distribucioacuten y liquidacioacuten de las participaciones en ingresos federales que corresponden a los Estados Municipios y Distrito Federalrdquo la unidad administrativa encargada de su ejecucioacuten es la Direccioacuten de Caacutelculo y Anaacutelisis de Participaciones e Incentivos
Normas de Operacioacuten y responsabilidades
De acuerdo con el manual presentado la UCEF tiene la responsabilidad de recibir de la Unidad de Poliacutetica de Ingresos Tributarios (UPIT) la informacioacuten que sirve como base para integrar la Recaudacioacuten Federal Participable a efecto de realizar las estimaciones mensuales y cuatrimestrales asiacute como el ajuste definitivo asimismo la UCEF recibe de la Unidad de Sistemas Financieros de PEMEX Exploracioacuten y Produccioacuten (USFPEMEX) la informacioacuten para la distribucioacuten de las participaciones consideradas en el artiacuteculo 2-A fraccioacuten II de la LCF
En el manual de procedimientos se establece que las estimaciones mensuales y cuatrimestrales tienen un caraacutecter provisional en tanto que las cifras definitivas corresponden con las del ajuste anual Los ajustes cuatrimestrales se llevaraacuten a cabo en junio
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el primero en octubre el segundo y el tercero en febrero del antildeo inmediato posterior La liquidacioacuten definitiva se realizaraacute en los 30 diacuteas posteriores a la presentacioacuten por parte del Ejecutivo de la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica del Gobierno Federal del antildeo anterior a la Caacutemara de Diputados del H Congreso de la Unioacuten para su revisioacuten De acuerdo con el procedimiento establecido la UCEF debe solicitar a la TESOFE el pago mensual de los fondos participables asiacute como las diferencias que resulten de los ajustes cuatrimestrales y definitivo Los ajustes determinados pueden ser a favor o a cargo de las entidades federativas o municipios seguacuten sea el caso
Con la revisioacuten del Manual de Procedimientos proporcionado se observoacute que no se encuentra actualizado respecto al organigrama actual toda vez que la Direccioacuten General Adjunta de Participaciones y Aportaciones Federales es equivalente a la Direccioacuten General Adjunta de Transferencias Federales asimismo se menciona que como anticipo se entregaraacute el 11 (1100) del FGP y del FFM sin embargo en la Claacuteusula Vigeacutesima Cuarta de los Convenios de Colaboracioacuten Administrativa soacutelo estaacute considerado el anticipo de 10 del Fondo General
Asimismo en el Manual de Procedimientos no se contempla el procedimiento de caacutelculo del Fondo de Fiscalizacioacuten y Recaudacioacuten (art 4 de la LCF) ni de los recursos derivados de la aplicacioacuten del artiacuteculo 4-A fracciones I y II de la LCF sobre las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel y el Fondo de Compensacioacuten
De acuerdo con la revisioacuten de la documentacioacuten presentada se verificoacute que el Manual de Procedimientos que regula el procedimiento de ldquoCaacutelculo distribucioacuten y liquidacioacuten de las participaciones en ingresos federales que corresponden a los Estados Municipios y Distrito Federalrdquo No 114-03-01 no se encuentra actualizado
En el transcurso de la auditoriacutea y con motivo de la intervencioacuten de la ASF la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico proporcionoacute el oficio nuacutemero 351-A-EOS-GS-2-0258 del 22 de octubre de 2018 por medio del cual se acredita que la actualizacioacuten del Manual de Procedimientos fue solicitada a la Oficialiacutea Mayor por medio de la Coordinacioacuten Administrativa de la Subsecretariacutea de Ingresos con lo que se solventoacute lo observado
2 TRANSPARENCIA EN LA PUBLICACIOacuteN DE LA INFORMACIOacuteN DE LAS PARTICIPACIONES FEDERALES
Con la revisioacuten de la documentacioacuten proporcionada por la SHCP se verificoacute que el 21 de diciembre de 2016 se publicoacute en la segunda seccioacuten del Diario Oficial de la Federacioacuten (DOF) el ACUERDO por el que se da a conocer a los gobiernos de las entidades federativas la distribucioacuten y calendarizacioacuten para la ministracioacuten durante el ejercicio fiscal 2017 de los recursos correspondientes a los Ramos Generales 28 Participaciones a Entidades Federativas y Municipios y 33 Aportaciones Federales para Entidades Federativas y Municipios en el que se incluyen los anexos 1 a 15 que presentan el total anual y la distribucioacuten mensual por fondo y por entidad federativa de la estimacioacuten de las participaciones e incentivos econoacutemicos de la manera siguiente
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Anexo 1 Estimacioacuten del Fondo General de Participaciones
Anexo 2 Estimacioacuten del Fondo de Fomento Municipal
Anexo 3 Estimacioacuten del Fondo de Fiscalizacioacuten y Recaudacioacuten
Anexo 4 Estimacioacuten del Fondo de Compensacioacuten
Anexo 5 Estimacioacuten del Fondo de Extraccioacuten de Hidrocarburos
Anexo 6 Estimacioacuten de las Participaciones Especiacuteficas en el Impuesto Especial sobre Produccioacuten y Servicios
Anexo 7 Estimacioacuten de las Participaciones por el 0136 de la Recaudacioacuten Federal Participable
Anexo 8 Estimacioacuten de las Participaciones a Municipios por los que se Exportan Hidrocarburos
Anexo 9 Participaciones a la Venta Final de Gasolinas y Dieacutesel
Anexo 10 Participaciones por el 100 de la Recaudacioacuten del ISR que se entere a la Federacioacuten por el salario del personal de las entidades
Anexo 11 Estimacioacuten del Fondo de Compensacioacuten del Impuesto sobre Automoacuteviles Nuevos
Anexo 12 Estimacioacuten de los Incentivos por el Impuesto sobre Automoacuteviles Nuevos
Anexo 13 Estimacioacuten del Fondo de Compensacioacuten de REPECOS e intermedios
Anexo 14 Estimacioacuten de Otros Incentivos de 2017 derivados de los Convenios de Colaboracioacuten Administrativa en Materia Fiscal Federal
Anexo 15 Estimacioacuten de Participaciones e Incentivos Econoacutemicos (consolidado)
Asimismo se corroboroacute que el 30 de enero de 2017 la SHCP publicoacute en el DOF el Acuerdo por el que se dio a conocer el calendario de entrega porcentaje foacutermulas y variables utilizadas asiacute como los montos estimados que recibiriacutea cada entidad federativa del Fondo General de Participaciones y del Fondo de Fomento Municipal por el ejercicio fiscal de 2017
Respecto de la revisioacuten de la informacioacuten prevista en el artiacuteculo 6 de la LCF se verificoacute que la SHCP publicoacute en el DOF el 28 de febrero de 2018 que los estados de Guerrero Jalisco Oaxaca San Luis Potosiacute Sinaloa Tlaxcala y Zacatecas incumplieron con la publicacioacuten de su Acuerdo respectivo en su oacutergano de difusioacuten asiacute como en su paacutegina de internet oficial del calendario de entrega porcentaje foacutermulas y variables utilizadas e igualmente los montos
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estimados de las participaciones federales que reciban y de las que tengan obligacioacuten de participar a sus municipios
En relacioacuten con la informacioacuten contenida en los informes trimestrales la SHCP dio a conocer que los estados de Oaxaca y Zacatecas (para el tercer trimestre de 2017) y Oaxaca Tlaxcala y Zacatecas (en el cuarto trimestre de 2017) no cumplieron con la obligacioacuten de publicar los montos de cada uno de los conceptos de las participaciones federales que se entregaron a cada municipio
Se corroboroacute que la SHCP dio a conocer el listado de las entidades federativas que incumplieron con las obligaciones previstas en el artiacuteculo 6ordm de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal En este sentido la publicacioacuten citada especifica que en lo referente a los informes trimestrales incumplieron con la publicacioacuten del Acuerdo respectivo en su oacutergano de difusioacuten oficial a maacutes tardar el diacutea 15 del mes siguiente a aquel en que se termine el trimestre que corresponda informar los estados de Chihuahua Coahuila Morelos Nuevo Leoacuten Tlaxcala y Zacatecas en el primer trimestre de 2017 y los estados de Coahuila Morelos Nuevo Leoacuten y Sinaloa en el segundo trimestre de 2017
El estado de Oaxaca incumplioacute en el periacuteodo del primer trimestre 2014 al segundo trimestre del 2017 con la obligacioacuten de publicar en su oacutergano de difusioacuten oficial los importes trimestrales de cada uno de los conceptos de las participaciones federales y su desglose mensual respectivo con base en el formato del Anexo III establecido para ello
En relacioacuten con la obligacioacuten de mantener disponible la informacioacuten que publican en sus paacuteginas oficiales de internet por lo menos 10 antildeos contados a partir de la fecha de publicacioacuten el estado de Nuevo Leoacuten incumplioacute con esa disposicioacuten en el primero segundo tercero y cuarto trimestre de 2014 y adicionalmente las entidades que incumplieron con mantener disponible la informacioacuten trimestral (con su desglose mensual correspondiente) en el sistema de consulta fueron Tlaxcala (primero segundo tercero y cuarto trimestre de 2014) Oaxaca (primero segundo y tercer trimestre de 2014) y Oaxaca incumplioacute en relacioacuten con la informacioacuten mensual de 2014
CAacuteLCULO Y DISTRIBUCIOacuteN DE LAS PARTICIPACIONES FEDERALES A LAS ENTIDADES FEDERATIVAS
3 FONDO GENERAL DE PARTICIPACIONES
Estimacioacuten Anual del Fondo General de Participaciones
De forma anual la SHCP realiza una estimacioacuten del Fondo General de Participaciones (FGP) para ser distribuido durante el respectivo ejercicio en cumplimiento de lo determinado en el artiacuteculo 3 de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal (LCF) para 2017 y de conformidad con dicho ordenamiento esa estimacioacuten se basoacute en la Recaudacioacuten Federal Participable que fue programada en el artiacuteculo 1 de la Ley de Ingresos de la Federacioacuten 2017 (LIF) la cual tuvo un importe de 26654636384 miles de pesos Con base en esta cifra la SHCP presentoacute los
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caacutelculos correspondientes a efecto de determinar el monto global estimado para el FGP mismo que ascendioacute a 5330927277 miles de pesos
Por disposicioacuten del artiacuteculo 2 de la LCF a la cifra anterior se suma el monto que corresponde a la actualizacioacuten de las Bases Especiales de Tributacioacuten (BET) que actualizado a junio de 2017 fue de 12434109 miles de pesos para lo cual se utiliza un factor estimado a junio de 2017 igual a 137687 por lo tanto el FGP preliminar estimado para 2017 ascendioacute a 5343361386 miles de pesos sin embargo la SHCP consideroacute un ajuste negativo por 61664219 miles de pesos por lo que el importe final calculado fue de 5281697167 miles de pesos Al respecto la SHCP por medio del oficio 710DGAIS121318 indicoacute que el ajuste negativo es consecuencia de las probables diferencias de los ajustes tercero y definitivo de 2016 que se liquidan en 2017 y que eacutestos pueden ser con cargo a las entidades federativas
Los procesos de la estimacioacuten fueron corroborados por la ASF asimismo se verificoacute que las cifras presentadas en las memorias de caacutelculo coincidieran con el ldquoAcuerdo por el que se da a conocer el calendario de entrega porcentaje foacutermulas y variables utilizadas asiacute como los montos estimados que recibiraacute cada entidad federativa del Fondo General de Participaciones y del Fondo de Fomento Municipal por el ejercicio fiscal de 2017rdquo
4 Foacutermula para el Caacutelculo del Fondo General de Participaciones
El Fondo General de Participaciones (FGP) se integra por el 200 de la Recaudacioacuten Federal Participable (RFP) la foacutermula para su caacutelculo y los criterios para su distribucioacuten entre las Entidades Federativas estaacuten determinados en el artiacuteculo 2 de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal (LCF) con las caracteriacutesticas siguientes
Pit= Pit07+ΔFGP07 (06C1it+ 03C2it+ 01C3it)
La foacutermula anterior contiene
Un importe constante que equivale a lo que cada entidad federativa recibioacute en el antildeo 2007 (Pit07)
El incremento que tuvo el fondo entre 2007 y el antildeo de caacutelculo (ΔFGP07) distribuido por tres coeficientes C1 C2 y C3 donde
o C1 representa el crecimiento del PIB per caacutepita de cada entidad federativa en relacioacuten con el crecimiento del PIB per caacutepita nacional
o C2 es el crecimiento promedio en los uacuteltimos tres antildeos de la recaudacioacuten de Impuestos y Derechos locales multiplicados por el uacuteltimo dato de poblacioacuten del antildeo de caacutelculo
o C3 es la recaudacioacuten local de derechos e impuestos propios de cada entidad federativa en relacioacuten con la recaudacioacuten local de impuestos a nivel nacional ponderado por el uacuteltimo dato de poblacioacuten del antildeo de caacutelculo
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Los coeficientes C2 y C3 son incentivos recaudatorios que ponderan el crecimiento en la recaudacioacuten local de derechos e impuestos propios de las entidades federativas
Adicionalmente el FGP se incrementa con un monto equivalente al 800 de las Bases Especiales de Tributacioacuten de 1989 actualizadas al sexto mes del antildeo de caacutelculo (2017) en teacuterminos del artiacuteculo 17-A del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten
Para acreditar la correcta aplicacioacuten de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal la SHCP por medio de la UCEF proporcionoacute la documentacioacuten que se describe a continuacioacuten
1 Acuerdo por el que se dio a conocer el calendario de entrega porcentaje foacutermulas y variables utilizadas asiacute como los montos estimados para cada entidad federativa del FGP y del FFM por el ejercicio fiscal de 2017
2 Acuerdos por los cuales se dieron a conocer los informes sobre la RFP y las participaciones federales por entidad federativa y en su caso por municipios correspondientes a los meses de enero a diciembre de 2017 incluidos los ajustes cuatrimestrales publicados en el DOF para el ejercicio 2017
3 Acuerdo por el que se dio a conocer la informacioacuten relativa a la RFP y a las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo por el mes de junio de 2008 por el ajuste de participaciones del primer cuatrimestre de 2008 y por el ajuste definitivo de participaciones del ejercicio de 2007
4 Hojas de caacutelculo con las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
5 Bases de datos de las variables utilizadas en el caacutelculo del FGP 2017
6 Reglas de Validacioacuten de la Informacioacuten para el Caacutelculo de los Coeficientes de Distribucioacuten de las Participaciones Federales
7 Avisos de Pago del Fondo General de Participaciones 2017
8 Constancias de Compensacioacuten del FGP para el ejercicio 2017
Caacutelculo Mensual y Aplicacioacuten de los Ajustes
Se verificoacute que la foacutermula de distribucioacuten del FGP fue aplicada con una frecuencia mensual de tal forma que cada entidad federativa recibioacute los recursos que la LCF determina La revisioacuten se realizoacute con base en las cifras publicadas en los acuerdos por los cuales se dieron a conocer los informes sobre la RFP y las participaciones federales por entidad federativa para los meses de enero a diciembre de 2017
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En lo que respecta a los resultados del caacutelculo de los montos del FGP que fueron pagados a las entidades federativas el artiacuteculo 7 de la LCF determina que los montos mensuales a distribuir se calcularaacuten de forma provisional con la RFP del mes anterior y que en forma cuatrimestral se realizaraacute un ajuste con base en la RFP del periodo correspondiente asimismo se contempla un ajuste anual definitivo al respecto se observoacute que tanto para la determinacioacuten del FGP pagado de forma mensual asiacute como de los importes de los ajustes se utilizoacute la foacutermula establecida en la LCF Adicionalmente debe considerarse que el monto que se distribuye por el concepto de las BET fue actualizado al mes de junio de 2017 de acuerdo con el Iacutendice Nacional de Precios al Consumidor del sexto mes del antildeo respectivo
La ASF realizoacute los caacutelculos tanto de los pagos mensuales como de los ajustes con las variables proporcionadas por la SHCP de tal forma que el importe del FGP ascendioacute a 5607425506 miles de pesos en el ejercicio 2017 este monto corresponde con la sumatoria de cifras publicadas en los Acuerdos por los que se dio a conocer la informacioacuten relativa a la RFP y a las participaciones federales de enero a diciembre de 2017
FGP VERIFICACIOacuteN DE LOS IMPORTES ESTIMADOS POR LA SHCP
(Miles de pesos)
Mes 200
de la RFP
Resarcimiento Bases Especiales de Tributacioacuten (Actualizadas)
Fondo General de
Participaciones
Ajuste del FGP (Art 7 de la LCF)
Concepto del Ajuste
Fondo General de Participaciones
(Estimacioacuten Definitiva)
Total 5572209259 12546361 5584755620 22669887 5607425506
Enero 438907024 1036176 439943200
439943200
Febrero 506613248 1036176 507649424 47951365 Tercer Ajuste 2016 555600789
Marzo 452517857 1036176 453554033
453554033
Abril 502712883 1036176 503749059
503749059
Mayo 565966575 1036176 567002751 (23549796) Ajuste Definitivo 2016 543452954
Junio 440478493 1036176 441514669 121194695 Primer Ajuste 2017 562709363
Julio 464146650 1054884 465201535
465201535
Agosto 500866665 1054884 501921550
501921550
Septiembre 445544220 1054884 446599104
446599104
Octubre 437979982 1054884 439034867 (122926377) Segundo Ajuste 2017 316108490
Noviembre 402140441 1054884 403195326
403195326
Diciembre 414335219 1054884 415390103
415390103
FUENTE Informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo para el ejercicio 2017
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
Consistencia de las Variables de la Foacutermula de Distribucioacuten
La foacutermula del FGP considera para su caacutelculo los elementos siguientes el Producto Interno Bruto (PIB) de los dos antildeos anteriores al antildeo de caacutelculo por entidad federativa el uacuteltimo dato
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de poblacioacuten publicado por el INEGI por entidad federativa e Impuestos y Derechos estatales
Los datos del PIB utilizados por la SHCP fueron de los antildeos 2014 y 2015 a precios corrientes para corroborar su consistencia la ASF revisoacute el Sistema de Cuentas Nacionales de Meacutexico del Instituto Nacional de Estadiacutestica y Geografiacutea (INEGI) ubicado en la siguiente direccioacuten electroacutenica httpwwwinegiorgmxsistemasbie al respecto no se encontraron diferencias entre los datos utilizados en las memorias de caacutelculo que proporcionoacute la SHCP y los publicados por el INEGI
Monto Base 2007
Para corroborar el monto base del FGP se revisoacute el Acuerdo por el que se da a conocer la informacioacuten relativa a la recaudacioacuten federal participable y a las participaciones federales por estado y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo por el mes de junio de 2008 por el ajuste de participaciones del primer cuatrimestre de 2008 y por el ajuste definitivo de participaciones del ejercicio 2007 publicado en el DOF el 30 de julio de 2008 con lo que se establecioacute que la cifra del FGP para ese antildeo equivalente al 200 de la RFP ascendioacute a 2658280540 miles de pesos este importe al ser dividido entre 12 da como resultado la cantidad de 221523378 miles de pesos que es el importe utilizado como monto irreductible para el caacutelculo mensual del total del FGP
Sin embargo al consultarse el citado Acuerdo se constatoacute que en dicho documento al 200 de la RFP de 2007 se sumaron el 10 de la RFP que corresponde a la Coordinacioacuten de Derechos y la actualizacioacuten del Resarcimiento de las Bases Especiales de Tributacioacuten por lo que el importe definitivo del FGP en 2007 fue de 2799600633 miles de pesos con lo que existe una diferencia de 141320093 miles de pesos
VERIFICACIOacuteN DEL MONTO BASE 2007 EN LA ESTIMACIOacuteN DEL FGP 2017
(Miles de pesos)
200 de la RFP 2007
(A)
Coordinacioacuten en Derechos
(B)
Resarcimiento BET
(C)
Total Asignado 2007 al FGP
(A+B+C)
( D)
Monto base del FGP 2007 utilizado en la foacutermula de
caacutelculo 2017
(E)
Diferencia
(D-E)
2658280540 132914027 8406066 2799600633 2658280540 141320093 FUENTE Informes sobre la RFP y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute
como los procedimientos de caacutelculo para el ejercicio 2017 y ACUERDO por el que se da a conocer la informacioacuten relativa a la RFP y a las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo por el mes de junio de 2008 por el ajuste de participaciones del primer cuatrimestre de 2008 y por el ajuste definitivo de participaciones del ejercicio de 2007 NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
Adicionalmente el monto registrado en la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2007 como participaciones pagadas a las entidades federativas correspondiente al FGP fue de
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2735727211 miles de pesos importe que difiere del monto registrado en el Acuerdo por el que se establece el ajuste de la RFP definitivo para 2007 (2799600633) y con el importe usado como monto base para el caacutelculo del FGP en 2017 (2658280540)
Actualizacioacuten de las Bases Especiales de Tributacioacuten
Las BET se actualizaron de acuerdo con lo dispuesto en el artiacuteculo 17-A del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten toda vez que es el resultado de la divisioacuten entre el Iacutendice Nacional de Precios al Consumidor (INPC) de junio de 1989 (90175) y el INPC de junio de 2017 (126408) El factor de actualizacioacuten en 2017 fue de 140173 cabe sentildealar que la estimacioacuten definitiva del factor se realizoacute durante el primer ajuste cuatrimestral 2016 ya que en los primeros 5 meses del antildeo se utilizoacute un factor estimado provisional (137687)
Recaudacioacuten local de Impuestos y Derechos
La recaudacioacuten de impuestos y derechos locales utilizada en las estimaciones del FGP durante 2017 debe ser informada por parte de las entidades federativas a la SHCP e incluye los siguientes conceptos
Impuestos estatales
Derechos estatales
Impuesto predial
Derechos de agua
En el periodo enero-mayo se utilizoacute la informacioacuten correspondiente a los antildeos de 2012 al 2015 en tanto que de junio a diciembre se utilizaron los datos de la recaudacioacuten local de los antildeos 2013 al 2016
De acuerdo con la Regla 28 de las Reglas de Validacioacuten de la Informacioacuten para el Caacutelculo de los Coeficientes de Distribucioacuten de las Participaciones Federales la cifra de la recaudacioacuten local utilizada en los caacutelculos tiene que ser validada por el Comiteacute de Vigilancia del Sistema de Participaciones en Ingresos Federales en particular por el Subcomiteacute de Anaacutelisis de Otros Ingresos del Sistema de Participaciones Para el informe de la recaudacioacuten local que se incluye en las estimaciones del FGP la SHCP ha dispuesto formatos especiacuteficos para tales fines
En lo que corresponde a los impuestos y derechos estatales la ASF revisoacute que las cifras utilizadas en las foacutermulas de caacutelculo coincidieran con los montos de los ldquoFormatos para Proporcionar Informacioacuten de la Recaudacioacuten de los Impuestos Locales contenidos en la Cuenta Puacuteblica Oficialrdquo como resultado se verificoacute que las cifras de la recaudacioacuten local de impuestos y derechos que comprenden el periacuteodo 2012-2015 son consistentes no obstante los importes en 2016 presentan las diferencias siguientes
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VERIFICACIOacuteN DE LOS IMPORTES DE IMPUESTOS ESTATALES CORRESPONDIENTES A 2016 UTILIZADOS EN LA ESTIMACIOacuteN DEL FGP 2017
(Miles de pesos)
Impuestos Estatales
reportados
(A)
Recaudacioacuten del ISN1 del
Sector Central
(B)
Recaudacioacuten del ISN
Paraestatal incluyendo accesorios
(C )
Recaudacioacuten del ISN
Municipal incluyendo accesorios
(D)
Impuesto Estatales utilizados para el caacutelculo del FGP
(estimacioacuten ASF)
(A-B-C-D)
Impuesto Estatales utilizados para el caacutelculo del FGP
(publicacioacuten DOF-SHCP)
Diferencia
1031188396 72580923 46169810 51311402 861126262 829905515 31220747
FUENTE Informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo para el ejercicio 2017 SHCP Formatos para Proporcionar Informacioacuten de la Recaudacioacuten de los Impuestos Locales Contenidos en la Cuenta Puacuteblica Oficial ejercicio 2016
1 Impuesto Sobre Noacutemina
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
La ASF verificoacute que los importes reportados en los formatos para proporcionar la informacioacuten de la recaudacioacuten de impuestos locales son revisados y validados por el Subcomiteacute de Anaacutelisis de Otros Ingresos del Sistema de Participaciones como parte de este proceso se descuenta la recaudacioacuten del Impuesto Sobre Noacutemina (ISN) del sector puacuteblico estatal (gobierno estatal gobierno municipal y organismos paraestatales) Al respecto se acreditoacute que este mecanismo de validacioacuten se aplicoacute de forma adecuada sin embargo se observoacute una diferencia de 31220747 miles de pesos la cual es el resultado de inconsistencias encontradas en 2 entidades federativas que son Guerrero y el Estado de Meacutexico
En el caso del estado de Guerrero la entidad federativa presentoacute un monto de impuestos estatales por 10321057 miles de pesos sin embargo y de acuerdo con la minuta de la primera reunioacuten del Subcomiteacute de Anaacutelisis de Otros Ingresos del Sistema de Participaciones del 7 8 y 9 de junio de 2017 la entidad federativa no entregoacute en tiempo y forma la cuenta puacuteblica estatal y el cuestionario con la informacioacuten sobre su recaudacioacuten por tal motivo se determinoacute que el importe de sus impuestos estatales se calculariacutea de acuerdo con las Reglas de Validacioacuten de la Informacioacuten para el Caacutelculo de los Coeficientes de Distribucioacuten de las Participaciones Federales Bajo estas consideraciones el impuesto estatal considerado para 2016 ascendioacute a 7377608 miles de pesos y no al reportado que fue de 10321057 miles de pesos
En lo que corresponde al Estado de Meacutexico le fue acreditado en primera instancia un monto de 85825830 miles de pesos no obstante debido a inconsistencias en la recaudacioacuten del Impuesto sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal el Subcomiteacute soacutelo validoacute un total de 57548532 miles de pesos al respecto la minuta de la segunda reunioacuten del Subcomiteacute del Anaacutelisis de Otros Ingresos del 14 de junio de 2017 sentildeala que esta cifra puede reconsiderarse si asiacute lo valora el subcomiteacute en el siguiente ajuste cuatrimestral sobre el particular se aprecia que en el Ajuste Definitivo de 2017 fue aplicada la rectificacioacuten del coeficiente de la tercera parte del crecimiento del FGP
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En relacioacuten con los importes de los Derechos Locales utilizados en la estimacioacuten del FGP en la revisioacuten de la informacioacuten proporcionada se encontroacute una diferencia de 821208 miles de pesos entre la cifra estimada por la ASF y la publicacioacuten de la SHCP
VERIFICACIOacuteN DE LOS IMPORTES DE LOS DERECHOS LOCALES CORRESPONDIENTES A 2016
UTILIZADOS EN LA ESTIMACIOacuteN DEL FGP 2017 (Miles de pesos)
Derechos Estatales reportados en los
formatos para proporcionar
informacioacuten de la recaudacioacuten de los impuestos locales
(A)
Disminuciones por distintos conceptos realizadas por el
Subcomiteacute de anaacutelisis de otros ingresos del sistema
de Participaciones 1
(B)
Derechos Estatales utilizados para el caacutelculo del FGP (estimacioacuten ASF)
(A-B)
(C )
Derechos Estatales utilizados para el caacutelculo del FGP
(publicacioacuten DOF-SHCP)
(D)
Diferencia
(C-D)
579616609 101137715 478478895 477657687 821208
FUENTE Informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo para el ejercicio 2017 SHCP Formatos para Proporcionar Informacioacuten de la Recaudacioacuten de los Impuestos Locales Contenidos en la Cuenta Puacuteblica Oficial ejercicio 2016
1 Incluye derechos de tipo municipal y federal
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
Al respecto la SHCP presentoacute las minutas de la primera y segunda reunioacuten del Subcomiteacute de Anaacutelisis de Otros Ingresos del Sistema de Participaciones donde se determinoacute que el estado de Guerrero no presentoacute en tiempo y forma la informacioacuten sobre su recaudacioacuten de Derechos locales que fue de 3310424 miles de pesos por lo que el importe que se utilizoacute en las estimaciones se determinoacute con base en la regla 9 fraccioacuten XII de las Reglas de Validacioacuten de la Informacioacuten para el Caacutelculo de los Coeficientes de Distribucioacuten de las Participaciones Federales y ascendioacute a 2489216 miles de pesos
En lo que corresponde al Impuesto predial y derechos de agua la SHCP ha establecido formatos por medio de los cuales las entidades federativas reportan la recaudacioacuten de dichos conceptos como parte de la auditoriacutea se verificoacute que el monto reportado coincidiera con los importes utilizados para los caacutelculos del FGP
Poblacioacuten
Se verificoacute la consistencia de las cifras de poblacioacuten utilizadas para los caacutelculos del FGP al respecto se identificoacute el uso de distintos datos poblacionales en funcioacuten del mes que se trate El Instituto Nacional de Geografiacutea y Estadiacutestica es la institucioacuten que proporciona la informacioacuten
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FUENTES DE INFORMACIOacuteN SOBRE POBLACIOacuteN UTILIZADA EN EL CAacuteLCULO DEL FGP
Meses de Caacutelculo Instrumento Estadiacutestico Utilizado Fecha de Publicacioacuten
Enero ENOE Tercer Trimestre de 2016 14 de noviembre de 2016
Febrero marzo y abril ENOE Cuarto Trimestre de 2016 14 de febrero de 2017
Mayo junio y julio ENOE Primer Trimestre de 2017 16 de mayo de 2017
Agosto septiembre y octubre ENOE Segundo Trimestre de 2017 14 de agosto de 2017
Noviembre y diciembre ENOE Tercer Trimestre de 2017 14 de noviembre de 2017
FUENTE Informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo para el ejercicio 2017
De acuerdo con lo anterior en el ejercicio 2017 se utilizoacute la Encuesta Nacional de Ocupacioacuten y Empleo (ENOE) como fuente de informacioacuten que provee los datos necesarios para el caacutelculo del FGP Cabe sentildealar que los datos de la ENOE son estimaciones y proyecciones de cambios demograacuteficos que ante la ausencia de un Censo de Poblacioacuten es utilizada como sustituto La ASF verificoacute que las cifras utilizadas en los caacutelculos correspondieran con las publicaciones oficiales del INEGI con los resultados siguientes
DATOS DE POBLACIOacuteN UTILIZADA EN LA ESTIMACIOacuteN DEL FGP
(Poblacioacuten)
Tercer trimestre 2016
Cuarto trimestre 2016
Primer trimestre 2017
Segundo trimestre 2017
Tercer trimestre 2017
122433211 122746451 123057147 123364426 123675351
FUENTE Informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo para el ejercicio 2017 SHCP Encuesta Nacional de Ocupacioacuten y Empleo INEGI
Como se puede verificar en la tabla anterior las cifras de poblacioacuten utilizadas por la SHCP en la estimacioacuten del FGP coinciden con los datos publicados por el INEGI en el sitio electroacutenico httpwwwinegiorgmxSistemasOlapProyectosbdencuestashogaresenoe2010_PE_ED15ptasps=estampproy=enoe_pe_ed15_ptampp=enoe_pe_ed15
De acuerdo con la revisioacuten realizada en el proceso de estimacioacuten del Fondo General de Participaciones se presentaron las observaciones siguientes
El importe definitivo del FGP reportado en el Acuerdo por el que se da a conocer la informacioacuten relativa a la recaudacioacuten federal participable y a las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente a la Ciudad de Meacutexico asiacute como los procedimientos de caacutelculo por el mes de junio de 2008 por el ajuste de participaciones del primer cuatrimestre de 2008 y por el ajuste definitivo de participaciones del ejercicio de 2007 y en la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal de 2007 es distinto al considerado en los caacutelculos del FGP de la Cuenta Puacuteblica 2017
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Sobre el particular por medio del oficio 710 DGAIS 165018 la SHCP sentildealoacute que debido a las reformas a la Ley de Coordinacioacuten Fiscal publicadas en el DOF el 21 de diciembre de 2007 se modificoacute la foacutermula del Fondo General de Participaciones y en consecuencia el 10 de la RFP que se entregaba a las entidades federativas por Coordinacioacuten en Derechos dejoacute de formar parte del Fondo General Por lo anterior para determinar el monto base soacutelo fue considerado el 200 de la RFP
En lo que toca a la diferencia entre el monto base 2007 y el importe del Fondo General observado en la Cuenta Puacuteblica de ese antildeo la SHCP manifiesta en el oficio antes citado lo siguiente ldquoLas cifras del FGP publicadas en la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal de 2007 no se tomaron en consideracioacuten para efectos de la integracioacuten del FGP para 2008 debido a que ahiacute reportan cifras por flujo de caja es decir la cifra del FGP incluye los doce pagos provisionales las diferencias de los ajustes primero y segundo del ejercicio 2007 maacutes las diferencias de los ajustes cuatrimestrales y definitivo del 2006rdquo
De acuerdo con las evidencias presentadas se solventoacute lo observado
5 Distribucioacuten a las Entidades Federativas del Fondo General de Participaciones
La SHCP por medio de la UCEF y la Tesoreriacutea de la Federacioacuten proporcionoacute informacioacuten relacionada con la distribucioacuten y pago del Fondo General de Participaciones a las Entidades Federativas la cual se integroacute de la forma siguiente
Relacioacuten de las Participaciones Federales Pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
Avisos de pago del Fondo General de Participaciones de los 12 meses del antildeo incluidos los cuatro ajustes cuatrimestrales para todas las entidades federativas
Reporte de las Cuentas por Liquidar Certificadas de las participaciones pagadas por concepto del Fondo General de Participaciones por entidad federativa que incluyen los importes ministrados asiacute como los nuacutemeros de cuenta donde se depositaron las participaciones
Oficios de alta de la cuenta bancaria para el pago de las participaciones de Tlaxcala Puebla Quintana Roo Jalisco Hidalgo Chiapas y Quereacutetaro
Estado de Cuenta del Banco de Meacutexico por medio del cual se realiza el pago del Fondo a las Entidades Federativas
Auxiliares contables que registran los pagos descuentos y compensaciones que tienen las entidades federativas respecto de los recursos del Fondo General de Participaciones
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Base de datos de pagos no presupuestales que contienen los importes pagados las fechas de aplicacioacuten y las cuentas que dispusieron las entidades federativas para la recepcioacuten de los recursos del Fondo
Validacioacuten de las cifras de la Cuenta Puacuteblica 2017
Con la revisioacuten de la informacioacuten anterior se determinoacute que por concepto del FGP fue pagado un total de 5607250310 miles de pesos durante el ejercicio 2017 esta cifra es menor a la resultante de los caacutelculos elaborados por la SHCP mediante los cuales estimoacute un importe de 5607425506 miles de pesos con una diferencia de 175196 miles de pesos
La diferencia entre ambas cifras se explica en una nota adjunta a las cifras del Ramo 28 en la Cuenta Puacuteblica 2017 (httpcuentapublicahaciendagobmxesCP2017) y es el resultado de un descuento que se aplicoacute al FGP en los estados de Baja California Sur y Yucataacuten por adeudos relacionados con el Fondo del Impuesto Sobre la Renta (Art 3-B de la LCF) En este sentido y como parte de la revisioacuten de la informacioacuten proporcionada la ASF acreditoacute los siguientes descuentos
DIFERENCIAS ENTRE EL CAacuteLCULO DEL FGP Y LA CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Entidad Federativa Descuento al FGP por saldo deudor del fondo
del ISR Mes de Aplicacioacuten
Yucataacuten 150060 Octubre
Baja California Sur 24755 Febrero
TOTAL 174815
FUENTE ASF con base en la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017 Avisos de pago emitidos por la SHCP Constancias de Compensacioacuten y Cuentas por Liquidar Certificadas 2017
Con respecto a los descuentos por ajuste al fondo del ISR del estado de Yucataacuten la SHCP proporcionoacute el Oficio 351-A-DGPA-C-5045 por medio del cual se indica que el adeudo del ISR de septiembre de 2017 se tome de los anticipos de participaciones del mes de noviembre
Adicionalmente por medio del mecanismo permanente de compensacioacuten previsto por los Convenios de Colaboracioacuten Administrativa fueron descontados 382 miles de pesos de las participaciones del FGP del estado de Baja California por concepto de Incentivos Econoacutemicos pagados en exceso como se establece en el oficio 400-07-00-00-00-2017-249 emitido por el SAT
Cuentas Bancarias para los depoacutesitos del FGP
Se solicitaron a la SHCP los oficios mediante los cuales las entidades federativas dan de alta las cuentas bancarias ante esa institucioacuten para el depoacutesito de las participaciones federales al respecto se entregaron los oficios de alta o modificacioacuten de la cuenta bancaria registrada para la entrega de los recursos del FGP para el ejercicio fiscal 2017 de forma adicional la
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SHCP proporcionoacute los reportes del Sistema Integral de la Administracioacuten Financiera Federal (SIAFF) con el objeto de cotejar los nuacutemeros de cuenta en donde se depositan los recursos del Fondo General a las entidades federativas en ese sentido se acreditoacute que las cuentas registradas en el SIAFF coinciden con los nuacutemeros de cuenta donde se realiza el pago de los recursos del FGP que se entregan directamente a las entidades federativas
6 Deducciones y Descuentos del Fondo General de Participaciones
La SHCP por medio de la UCEF proporcionoacute la documentacioacuten relacionada con los descuentos y deducciones realizadas al FGP la cual se integroacute de la forma siguiente
Constancias de Compensacioacuten de todas las entidades federativas para el ejercicio 2017
Oficios de descuento que acreditan los descuentos aplicados al FGP
Oficios de los gobiernos estatales mediante los cuales se solicitan adelantos de sus participaciones
Cartas compromiso de los gobiernos estatales sobre la devolucioacuten de los adelantos de las participaciones federales
Oficios del IMSS ISSSTE y del SAT con los que se solicitoacute el descuento del FGP para cubrir adeudos de las entidades federativas
Cuentas por Liquidar Certificadas presentadas por la TESOFE para acreditar el pago a terceros
Poacutelizas de Diario y Auxiliares Contables de la Cuenta Corriente de TESOFE en el Banco de Meacutexico
Con el anaacutelisis de la informacioacuten presentada se determinoacute que en el ejercicio 2017 se descontoacute del FGP un total de 369763316 miles de pesos que representan el 66 del FGP reportado en la CP 2017 En el siguiente cuadro se presenta la distribucioacuten que tuvieron las deducciones por entidad federativa
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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DESCUENTOS Y DEDUCCIONES APLICADAS AL FGP POR ENTIDAD FEDERATIVA CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Entidad Federativa Total de deducciones
(Constancias de Compensacioacuten) Fondo General de
Participaciones (Cuenta Puacuteblica) del FGP afectado
TOTAL 369763316 5607425506 66
Aguascalientes 1051089 59183337 18
Baja California 16344701 167549599 98
Baja California Sur 4767655 38580432 124
Campeche 1089703 39494435 28
Coahuila 12978564 136860429 95
Colima 2991238 35597238 84
Chiapas 21668625 228530970 95
Chihuahua 18108776 171043602 106
Ciudad de Meacutexico 506000 608013011 01
Durango 6257772 75317857 83
Guanajuato 6269727 244485224 26
Guerrero 16465215 134347884 123
Hidalgo 3744257 111540845 34
Jalisco 18428401 376871453 49
Meacutexico 63926771 783979703 82
Michoacaacuten 14869064 175012561 85
Morelos 6684997 83209458 8
Nayarit 5511212 54128030 102
Nuevo Leoacuten 20956032 261439114 8
Oaxaca 17845294 149132392 12
Puebla 16324049 254625110 64
Quereacutetaro 2007306 94858759 21
Quintana Roo 10108616 70732858 143
San Luiacutes Potosiacute 6031385 115451950 52
Sinaloa 11705914 137131665 85
Sonora 10140771 137449514 74
Tabasco 2613356 145542295 18
Tamaulipas 5566782 155172362 36
Tlaxcala 1307471 56988602 23
Veracruz 38549396 345434253 112
Yucataacuten 2288015 91363018 25
Zacatecas 2655162 68357544 39
FUENTE Constancias de Compensacioacuten del FGP 2017 SHCP Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
Del total de deducciones determinado por la ASF se constatoacute que el 960 correspondioacute a descuentos para cubrir obligaciones financieras adquiridas por las entidades federativas asimismo el 40 fue para pagos de adeudos de tipo diverso que tienen los gobiernos
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municipales por lo que son descuentos que afectan las participaciones de diversos municipios
Descuentos por tipo de deduccioacuten
Con la revisioacuten de la informacioacuten presentada se establecioacute que el conjunto de descuentos y deducciones que afectan el Fondo General de Participaciones estimado para las entidades federativas ascendioacute a 369763316 miles de pesos en el ejercicio 2017 Las deducciones determinadas se integraron por los conceptos siguientes
DESCUENTOS APLICADOS AL FONDO GENERAL DE PARTICIPACIONES POR TIPO DE DEDUCCIOacuteN
CUENTA PUacuteBLICA 2017 (Miles de pesos)
Concepto de la deduccioacuten Monto Porcentaje
Recuperacioacuten de adeudos por adelanto de participaciones 206420000 558
Pago a favor del FEIEF del Ejercicio 2016 93125595 252
Adeudos con el ISSSTE 33481028 91
Falta de Pago Correspondiente en Materia de Retencioacuten de ISR 15055965 41
Pago a favor del FIES Ejercicio 2016 12769912 35
Intereses por adelanto de participaciones 5896571 16
Adeudos con el IMSS 2349393 06
Vehiacuteculos Importados Temporalmente no Retornados en el Plazo Autorizado
202738 01
Pago a Favor de Cablemaacutes Telecomunicaciones SA de CV 184293 00
Creacutedito de BANOBRAS 120401 00
Pago a Favor de Cablevisioacuten SA de CV 72300 00
Cuotas al INDETEC 39797 00
Pago a Favor de TVI del Centro SA de CV 35655 00
Pago a Favor de Pare de Occidente 5894 00
Pago a Favor de Recrefam SA de CV 3264 00
Pago a Favor de Frigoriacutefico de Manzanillo SA de CV 279 00
Tiendas Soriana 136 00
Pago a Favor de Comercializadora Nacional Telefoacutenica SA de CV 97 00
Total 369763316 1000
FUENTE SHCP Constancias de Compensacioacuten del Fondo General de Participaciones Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
Porcentaje menor a 01
Recuperacioacuten de adeudos por el Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF) entregado en el ejercicio fiscal 2016
De acuerdo con las Constancias de Compensacioacuten del FGP en 2017 por pago del FEIEF a las entidades federativas se les descontoacute un total de 93125595 miles de pesos que significan
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el 252 del total de los descuentos este monto fue utilizado para reintegrar al fideicomiso ldquoBANOBRAS SNC FID2113 Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativasrdquo los recursos entregados a las entidades federativas en el ejercicio 2016 Cabe sentildealar que en la relacioacuten que presenta la SHCP con los descuentos aplicables se omite el monto que fue entregado a la Ciudad de Meacutexico esto se debe a que dicha entidad cubrioacute en un soacutelo pago la totalidad de su adeudo por un total de 9940275 miles de pesos como se evidencia con la documentacioacuten que se entregoacute para tal efecto
Para acreditar la transferencia de los recursos deducidos al FGP al fideicomiso de BANOBRAS la SHCP presentoacute el oficio 351-A-DGPA-0115 de la Direccioacuten General Adjunta de Transferencias Federales donde se solicita a la Direccioacuten General Adjunta de Egresos de la Tesoreriacutea de la Federacioacuten realice las gestiones correspondientes a fin de recuperar un total de 93125595 miles de pesos con cargo al FGP y que se cubriraacuten en 6 parcialidades de 15520933 miles de pesos este importe se descontoacute de forma mensual a cada entidad federativa de acuerdo con el monto recibido en 2016
Deducciones solicitadas por el Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado (ISSSTE)
Por adeudos con el ISSSTE la SHCP descontoacute a las entidades federativas un total de 33481028 miles de pesos (incluyen adeudos de las entidades federativas y de los municipios) La recuperacioacuten de estos recursos se deriva del pago inoportuno de sus cuotas aportaciones y prestaciones de Seguridad Social incluidas las aportaciones al fondo de vivienda del ISSSTE (FOVISSSTE) sentildealadas en los artiacuteculos 21 y 22 de la ley del ISSSTE donde se estipula que los adeudos ante dicha instancia podraacuten ser cubiertos con cargo a las participaciones federales que reciba la entidad federativa por medio de un factor de actualizacioacuten y una tasa de intereacutes moratorio sobre el saldo insoluto que es equivalente a 125 veces la tasa de CETES a 28 diacuteas La Tesoreriacutea General del Instituto solicitoacute a la UCEF afectar las participaciones con objeto de finiquitar los adeudos con base en los Convenios de Incorporacioacuten Total Voluntaria al Reacutegimen Obligatorio de la ley del ISSSTE celebrado con las entidades federativas deudoras La ASF corroboroacute que todos los descuentos aplicados dispusieran de la documentacioacuten necesaria para su ejecucioacuten
Falta de Pago en Materia de Retencioacuten del Impuesto Sobre la Renta
Por adeudos de las entidades federativas y los municipios relacionados con la omisioacuten total o parcial del entero del ISR de las noacuteminas correspondientes se descontoacute del FGP un total de 15055965 miles de pesos (en este monto se incluyen adeudos de las entidades federativas y los municipios) como sustento de estas deducciones la SHCP presentoacute diversos oficios emitidos por el Servicio de Administracioacuten Tributaria (SAT) por medio de la Administracioacuten Central de Programas Operativos con Entidades Federativas donde se indican las cantidades que se solicita sean retenidas Los requerimientos para afectar las participaciones federales consideran como marco legal la Ley de Coordinacioacuten Fiscal el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten la Ley del SAT el Reglamento Interior del SAT y los Convenios para la compensacioacuten de adeudos en materia de Impuesto Sobre la Renta
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Recuperacioacuten de adeudos por el Fideicomiso para la Infraestructura en los Estados (FIES) entregado en el ejercicio fiscal 2016
De acuerdo con las Constancias de Compensacioacuten del FGP en 2017 a las entidades federativas se les descontoacute un total de 12769912 miles de pesos para recuperar los recursos que se entregaron por concepto del FIES en el ejercicio 2016 el reintegro se efectuoacute al fideicomiso ldquoBANOBRAS FID 2061rdquo por medio de la cuenta que se habilitoacute para tal fin Como soporte para la aplicacioacuten de estos descuentos la SHCP presentoacute el oficio No 307-A-1311 del 4 de mayo de 2017 mediante el cual el titular de la Unidad de Poliacutetica y Control Presupuestario solicita a la UCEF que comunique a la Tesoreriacutea de la Federacioacuten (TESOFE) la necesidad de aplicar deducciones a las participaciones federales en el periodo que va de mayo a diciembre de 2017 de tal forma que al mes se descuente al FGP un total de 1596239 miles de pesos
DESCUENTOS AL FGP POR PAGO AL FIES
(Miles de pesos)
Entidad Federativa Importe
TOTAL 12769912
Baja California 731675
Campeche 235702
Coahuila 523149
Colima 180508
Chihuahua 821861
Ciudad de Meacutexico 506000
Guanajuato 1167745
Hidalgo 515794
Meacutexico 3719006
Michoacaacuten 315199
Nayarit 261085
Oaxaca 150301
Puebla 998845
Quereacutetaro 358361
Quintana Roo 332641
Sonora 109239
Tabasco 839201
Tamaulipas 295201
Tlaxcala 265902
Yucataacuten 442497
FUENTE SHCP Constancias de Compensacioacuten del FGP Cuenta Puacuteblica 2017 Oficio 307-A-1311 de la Unidad de Poliacutetica y Control Presupuestario para solicitar el descuento de las participaciones federales Diversos oficios de la Unidad de Coordinacioacuten con Entidades Federativas para solicitar a la TESOFE el descuento del FGP
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Cabe sentildealar que la afectacioacuten al FGP estaacute contemplada dentro de la claacuteusula segunda del Convenio celebrado entre la SHCP y las entidades federativas relativo al mecanismo de ajuste de los anticipos de recursos para programas y proyectos de inversioacuten en infraestructura y equipamiento a que se refiere el artiacuteculo 12 del Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria Las transferencias al fideicomiso de BANOBRAS se realizaron por medio de la Cuenta Corriente de la TESOFE en el Banco de Meacutexico asimismo con la revisioacuten de los reportes de las Cuentas por Liquidar Certificadas las poacutelizas de diario y los auxiliares contables se pudo acreditar la transferencia de 12769912 miles de pesos a la Cuenta CLABE establecida por BANOBRAS
Otras deducciones
La SHCP realizoacute descuentos diversos por 3014250 miles de pesos este monto corresponde a deducciones realizadas en orden de importancia a adeudos con el Instituto Mexicano del Seguro Social Vehiacuteculos Importados Temporalmente no Retornados en el Plazo Autorizado (soacutelo para el estado de Sonora) pago a favor de Cablemaacutes Telecomunicaciones SA de CV Creacutedito de BANOBRAS (soacutelo para el estado de Sinaloa) pago a favor de Cablevisioacuten SA de CV Cuotas al Instituto para el Desarrollo Teacutecnico de las Haciendas Puacuteblicas pago a favor de TVI del Centro SA de CV pago a favor de Pare de Occidente pago a favor de RECREFAM SA de CV pago a favor de Frigoriacutefico de Manzanillo SA de CV Tiendas Soriana y pago a favor de Comercializadora Nacional Telefoacutenica SA de CV
Con la revisioacuten de la cuenta corriente de la TESOFE los reportes de las CLC los auxiliares y poacutelizas contables se verificoacute el pago de los adeudos con cargo a las entidades federativas
7 Estimacioacuten de Saldos del Fondo General de Participaciones
La Ley de Coordinacioacuten Fiscal y los Convenios de Colaboracioacuten Administrativa en Materia Fiscal Federal (CCA) suscritos por las entidades federativas sentildealan que se entregaraacute de forma mensual un anticipo del FGP en los teacuterminos de las claacuteusulas vigeacutesimo cuarta y vigeacutesimo quinta este mecanismo de pago de anticipos indica que de forma mensual se deberaacute llevar a cabo un proceso de compensacioacuten entre las participaciones provisionales del mes y el anticipo del mes inmediato anterior a fin de determinar los saldos correspondientes Para ello se confronta la Constancia de Participaciones del mes corriente con la Constancia de Recaudacioacuten de Ingresos Federales del mes anterior Las diferencias son comunicadas a las entidades federativas por medio de oficios emitidos por la UCEF de la SHCP
Los CCA tambieacuten contemplan que si las entidades federativas resultan deudoras de la Federacioacuten deben remitir el original del recibo de entero por la diferencia resultante al Banco de Meacutexico o a una institucioacuten bancaria autorizada por la TESOFE por el contrario si la Federacioacuten resulta deudora neta de la entidad le enteraraacute a eacutesta el uacuteltimo diacutea haacutebil del mes la diferencia entre las participaciones que le correspondan y el importe de la constancia de recaudacioacuten
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Para acreditar la adecuada estimacioacuten de los saldos la SHCP proporcionoacute la informacioacuten siguiente
Constancias de Compensacioacuten del ejercicio 2017
Cuenta Mensual Comprobada de las entidades federativas del ejercicio 2017
Relacioacuten de Anticipos de participaciones del ejercicio 2017
Avisos de anticipos de participaciones que incluyen los saldos determinados
Con la revisioacuten de la documentacioacuten proporcionada por la SHCP se corroboroacute que durante el ejercicio 2017 se determinaron saldos de participaciones a favor de las entidades federativas por un total de 298248068 miles de pesos
SALDOS DE PARTICIPACIONES A FAVOR DE LAS ENTIDADES FEDERATIVAS
(Miles de pesos)
Mes Importe
Enero 55656033
Febrero 68461900
Marzo 24334910
Abril 2391169
Mayo 79834527
Agosto 48310825
Septiembre 3348752
Octubre 89084
Noviembre 15747383
Diciembre 73483
TOTAL 298248068
FUENTE SHCP Constancias de Compensacioacuten del FGP Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017 CMC de las Entidades Federativas 2017
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
Como parte de la auditoriacutea se revisoacute la metodologiacutea de elaboracioacuten de la Cuenta Mensual Comprobada (CMC) asimismo se verificoacute que las cifras utilizadas tanto de los anticipos como de las Constancias de Compensacioacuten fueran consistentes con la documentacioacuten presentada
8 Pago del Anticipo del Fondo General de Participaciones
El anticipo del FGP considerado en los CCA es liquidado en dos parcialidades (con la excepcioacuten del mes de diciembre que se paga en una sola exhibicioacuten) sin embargo en los convenios citados no se establece el nuacutemero de pagos para liquidar ese anticipo Las entidades federativas recibieron los recursos del FGP de acuerdo con el cuadro siguiente
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FECHAS DE PAGO DEL ANTICIPO DEL FGP CUENTA PUacuteBLICA 2017
Mes de estimacioacuten (Constancia de Compensacioacuten)
Fechas de pago (Transferencia SPEI)
Mes de estimacioacuten (Constancia de Compensacioacuten)
Fechas de pago (Transferencia SPEI)
Enero 13 de febrero
Julio 11 de agosto
20 de febrero 18 de agosto
Febrero 14 de marzo
Agosto 12 de septiembre
21 de marzo 19 de septiembre
Marzo 11 de abril
Septiembre 11 de octubre
18 de abril 18 de octubre
Abril 11 de mayo
Octubre 14 de noviembre
18 de mayo 21 de noviembre
Mayo 13 de junio
Noviembre 7 de diciembre
20 de junio
Junio 11 de julio
Diciembre 11 de enero de 2018
18 de julio 18 de enero de 2018
FUENTE ASF con base en la subcuenta de pago del Ramo 28 utilizada por la TESOFE para la entrega del Fondo General de Participaciones correspondiente al ejercicio 2017
Las fechas de pago antes indicadas reflejan los movimientos de la subcuenta 11253 ldquoAnticipos de Participaciones Federalesrdquo proporcionada por la Subtesoreriacutea de Contabilidad y Control Operativo de la TESOFE por medio de la cual se realizaron las transferencias de los recursos del FGP
De forma adicional se verificoacute que en ocasiones previa solicitud de la entidad federativa los pagos pueden llevarse a cabo en fechas distintas de las sentildealadas en el cuadro anterior tal es el caso del primer anticipo del FGP que recibioacute el Estado de Meacutexico en el mes de septiembre ya que por medio del oficio 203A-7992017 se solicitoacute que el pago programado para el diacutea 19 sea adelantado al 7 de septiembre de 2017
De acuerdo con la revisioacuten de la documentacioacuten presentada se verificoacute que el nuacutemero de parcialidades por medio de las cuales se liquida el anticipo mensual del FGP no se encuentra reglamentado o considerado en el marco normativo del proceso de distribucioacuten de las participaciones en ingresos federales a las entidades federativas
Por medio de la intervencioacuten de la ASF la SHCP entregoacute documentacioacuten justificativa donde se informa que la entrega del anticipo en 2 parcialidades se establecioacute con base en un acuerdo de la CXLI Reunioacuten de la Comisioacuten Permanente de Funcionarios Fiscales del 31 de marzo de 1995 donde el Subtesorero de la Federacioacuten anuncioacute el pago del 500 del anticipo financiero del FGP el diacutea 11 y el saldo se entregariacutea el diacutea 18 del mes de abril de 1995 como un esfuerzo especial de esa secretariacutea para apoyar a las entidades federativas con mejores flujos de caja en lo sucesivo la SHCP mantendriacutea esta frecuencia de pago Asimismo se determinoacute que en
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el mes de diciembre las participaciones del FGP que corresponden a la estimacioacuten del mes de noviembre seriacutean ministradas en una exhibicioacuten Por lo anterior se solventa lo observado
9 Adelantos del Fondo General de Participaciones
Durante el ejercicio fiscal 2017 la SHCP otorgoacute adelantos a algunas entidades federativas a cuenta del Fondo General de Participaciones por un total de 206420000 miles de pesos
La SHCP cobroacute una tasa de intereacutes con base en el rendimiento de los Certificados de la Tesoreriacutea de la Federacioacuten a 28 diacuteas lo que generoacute un importe por este concepto de 5896571 miles de pesos por lo que el total descontado al FGP por adelantos de participaciones ascendioacute a 212316571 miles de pesos
ADELANTOS DEL FGP E INTERESES COBRADOS POR LA SHCP
CUENTA PUacuteBLICA 2017 (Miles de pesos)
Entidad Federativa Adelantos del FGP autorizados
por la SHCP Intereses cobrados Total
Baja California 1 12000000 353049 12353049
Baja California Sur 1600000 36342 1636342
Chiapas 13620000 371189 13991189
Chihuahua 13000000 397681 13397681
Coahuila 8000000 220677 8220677
Colima 2200000 67300 2267300
Durango 4500000 137659 4637659
Guerrero 8500000 260022 8760022
Hidalgo 1000000 7758 1007758
Jalisco 11000000 320239 11320239
Meacutexico 30000000 570682 30570682
Michoacaacuten 8000000 244727 8244727
Morelos 5000000 152954 5152954
Nayarit 2200000 41568 2241568
Nuevo Leoacuten 16000000 489453 16489453
Oaxaca 10000000 305908 10305908
Puebla 10000000 305908 10305908
Quintana Roo 4000000 122363 4122363
San Luis Potosiacute 2500000 76477 2576477
Sinaloa 2 8000000 246584 8246584
Sonora 7000000 214136 7214136
Tamaulipas 2300000 70359 2370359
Veracruz 26000000 883536 26883536
TOTAL 206420000 5896571 212316571 FUENTE SHCP Constancias de Compensacioacuten del Fondo General de Participaciones Cuenta Puacuteblica 2017
1 El estado de Baja California solicitoacute 2 adelantos el primero por 1000000 miles de pesos el 10 de enero de 2017 y un segundo por 200000 miles de pesos el 24 de marzo de 2017
2 El gobierno del estado de Sinaloa por medio del oficio 003072017 solicitoacute un importe de 1030000 miles de pesos sin embargo soacutelo recibioacute por parte de la SHCP recursos por 800000 miles de pesos
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
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La entrega de estos recursos se lleva a cabo con base en el artiacuteculo 56 fraccioacuten VI del Reglamento Interior de la SHCP que sentildeala como competencia de la Unidad de Coordinacioacuten con Entidades Federativas ldquoCalcular distribuir y liquidar las cantidades que correspondan a las entidades federativas y a los municipios por concepto de participaciones en ingresos federales derivadas de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal incluso sus anticipos o adelantosrdquo asimismo por medio del Oficio 710DGAIS057618 la SHCP informoacute sobre los criterios particulares que utiliza para aprobar un adelanto del FGP que consisten en los siguientes
1 Solicitud del Gobernador de la Entidad Federativa dirigida al titular de la SHCP
2 El adelanto se calcula como equivalente al promedio de un mes del FGP estimado para el ejercicio para el cual se solicita
3 Carta Compromiso firmada por el Secretario de Finanzas u homoacutelogo de la Entidad Federativa solicitante en la cual se sentildeala el monto solicitado meses para reintegrarlo tasa de intereacutes y la forma para su reintegro a la Federacioacuten
4 El reintegro de los recursos otorgados en calidad de adelanto no debe rebasar el ejercicio fiscal en que fueron entregados
5 Los intereses que se establecen para el reintegro de los recursos otorgados como adelanto se calculan con base en la tasa promedio de los Certificados de la Tesoreriacutea de la Federacioacuten (CETES) a plazo de 28 diacuteas sobre saldos insolutos
6 Para el reintegro se aplica el procedimiento de compensacioacuten permanente establecido en la Seccioacuten IV del Convenio de Colaboracioacuten Administrativa en Materia Fiscal Federal suscrito por las Entidades Federativas con la Federacioacuten
7 Los recursos que se entregan como adelanto no constituyen recursos adicionales a las participaciones que les corresponden anualmente conforme a la LCF y no afectan al Ramo 28 pues se entregan conforme a las disponibilidades de la TESOFE
8 Los recursos que se adelantan a las entidades se otorgan para resolver problemas de liquidez por medio de una solicitud expresa y con la garantiacutea de sus participaciones futuras bajo la consideracioacuten de que son de su propiedad exclusiva y pueden disponer libremente de ellas
9 Se aplican cargas financieras a los adelantos a fin de no generar quebranto en la Hacienda Puacuteblica Federal
La ASF verificoacute el cumplimiento de los criterios expuestos por la UCEF por lo que se pudo establecer que en todos los casos existe un oficio del gobernador de cada entidad federativa asiacute como una carta compromiso firmada por el secretario de finanzas correspondiente donde se indican los medios intereses y plazos para cubrir el adelanto
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En lo que respecta a la carga financiera la ASF corroboroacute que los caacutelculos sobre los saldos insolutos se cubrieron con base en la tasa promedio de CETES a 28 diacuteas sobre este particular se encontroacute que en los estados de Coahuila e Hidalgo el intereacutes cobrado no coincidioacute con las estimaciones de la ASF debido a los diacuteas considerados por lo que se determinoacute una diferencia a favor de la Federacioacuten de 269 miles de pesos
DIFERENCIAS DE LOS INTERESES COBRADOS POR ADELANTOS AL FGP
CUENTA PUacuteBLICA 2017 (Miles de pesos)
Entidad Federativa
Mes de pago Monto SHCP
(Constancia de Compensacioacuten)
Intereses calculados por
la ASF Diferencia
Coahuila Octubre 5145 5317 -172
Hidalgo Octubre 2923 3021 -97
Total
8068 8338 -269 FUENTE SHCP Constancias de Compensacioacuten del Fondo General de Participaciones Cuenta
Puacuteblica 2017 BANXICO subasta de Cetes a 28 diacuteas Cartas Compromiso para solicitar
adelantos de participaciones para los estados de Coahuila Hidalgo y Sinaloa
Con motivo de la intervencioacuten de la ASF la SHCP rectificoacute los importes de los intereses generados por adelantos al FGP y por medio del oficio 351-A-DGPA-C-3600 le fueron comunicados a la TESOFE las cantidades que deben ser descontadas a los estados de Coahuila e Hidalgo por 171 miles de pesos y 97 miles de pesos respectivamente
Para el reintegro de los adelantos del FGP y los intereses generados se aplica el procedimiento de compensacioacuten establecido en la Seccioacuten IV del Convenio de Colaboracioacuten Administrativa en Materia Fiscal Federal por lo que no existe una transferencia de recursos de las entidades federativas y soacutelo se procede a descontar de forma mensual los importes acordados
De acuerdo con lo anterior se observoacute que los adelantos del FGP no estaacuten considerados por la Ley de Coordinacioacuten Fiscal ni en los Convenios de Colaboracioacuten Administrativa en Materia Fiscal Federal Asimismo los criterios particulares que utiliza la SHCP para el otorgamiento de esos adelantos de participaciones no se encuentran reglamentados ni incluidos en el marco normativo que regula el caacutelculo liquidacioacuten y pago de las participaciones sobre ingresos federales
Con el fin de atender las recomendaciones derivadas de la revisioacuten la SHCP entregoacute documentacioacuten justificativa en la que manifiesta que con fundamento en el artiacuteculo 56 fraccioacuten VI del Reglamento Interior de la SHCP compete a la UCEF calcular distribuir y liquidar las cantidades que correspondan a las entidades federativas y a los municipios por concepto de participaciones en ingresos federales derivadas de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal incluso sus anticipos o adelantos
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Adicionalmente en cuanto a la mecaacutenica para el otorgamiento de esos adelantos la institucioacuten fiscalizada sentildeala que las solicitudes respectivas son atendidas por la UCEF previa instruccioacuten del Secretario de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico de conformidad con los criterios mencionados con lo que se solventoacute lo observado
10 FONDO DE FOMENTO MUNICIPAL
Foacutermula de Caacutelculo del Fondo de Fomento Municipal
El Fondo de Fomento Municipal se integra por el 10 de la Recaudacioacuten Federal Participable Del total asignado un 168 se destina a formar el fondo en tanto que el 832 se utiliza para incrementarlo la LCF sentildeala que para acceder a estos recursos es indispensable que las entidades federativas se coordinen en materia de derechos en los teacuterminos del artiacuteculo 10ndashA de la LCF La foacutermula del FFM y los criterios para su distribucioacuten estaacuten detallados en el artiacuteculo 2-A fraccioacuten III de la LCF
Con objeto de verificar la adecuada aplicacioacuten de las foacutermulas y criterios para la distribucioacuten del FFM contenidos en la LCF la ASF analizoacute la documentacioacuten presentada por la SHCP por medio de la UCEF la cual se describe a continuacioacuten
a) Declaratoria de coordinacioacuten en materia federal de derechos entre la Federacioacuten y las 32 entidades federativas
b) Acuerdo por el que se da a conocer el calendario de entrega porcentaje foacutermulas y variables utilizadas asiacute como los montos estimados que recibiraacute cada entidad federativa del fondo general de participaciones y del fondo de fomento municipal por el ejercicio fiscal de 2017
c) Acuerdos por los cuales se dan a conocer los informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales por entidad federativa y en su caso por municipio correspondientes a los meses de enero a diciembre de 2017 incluidos los ajustes cuatrimestrales publicados en el DOF
d) Acuerdo por el que se da a conocer la informacioacuten de la RFP y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo por el mes de mayo de 2014 y por el ajuste definitivo de participaciones del ejercicio de 2013
e) Memoria de caacutelculo con las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
f) Relacioacuten de municipios que se coordinan en materia de derechos para el cobro del impuesto predial
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Estimacioacuten Anual del Fondo de Fomento Municipal
Con base en el anaacutelisis de la informacioacuten proporcionada la ASF constatoacute que la SHCP realizoacute en cumplimiento del artiacuteculo 3 de la LCF una estimacioacuten anual del FFM para el ejercicio 2017 la proyeccioacuten de los recursos se basoacute en la RFP considerada en el artiacuteculo 1 de la Ley de Ingresos de la Federacioacuten 2017 la cual ascendioacute a 26654636384 miles de pesos de tal forma que el monto anual estimado para el ejercicio 2017 fue de 266546364 miles de pesos Para corroborar lo anterior la ASF realizoacute el caacutelculo correspondiente
Caacutelculo Mensual y Aplicacioacuten de los Ajustes
Se verificoacute que como resultado de la aplicacioacuten de la foacutermula de distribucioacuten del FFM cada entidad federativa recibioacute los recursos que la LCF determina La revisioacuten se realizoacute sobre las cifras de la foacutermula del FFM publicadas en los acuerdos por los cuales se dan a conocer los informes sobre la RFP y las participaciones federales por entidad federativa para los meses de enero a diciembre de 2017 Con su revisioacuten se constatoacute que los procedimientos de caacutelculo de los coeficientes de distribucioacuten del FFM se apegan a lo establecido en la Ley de Coordinacioacuten Fiscal
Asimismo la ASF llevoacute a cabo la comprobacioacuten de los caacutelculos de los pagos mensuales y de los ajustes previstos en el artiacuteculo 7 de la LCF con la utilizacioacuten de las variables proporcionadas por la SHCP Al respecto no se encontraron diferencias entre los caacutelculos de la ASF de la SHCP y la Cuenta Puacuteblica 2017 el importe determinado para el FFM ascendioacute a 279742991 miles de pesos y se conformoacute de la manera siguiente
VERIFICACIOacuteN DE LOS MONTOS CALCULADOS PARA EL FONDO DE FOMENTO MUNICIPAL
CUENTA PUacuteBLICA 2017 (Miles de pesos)
Mes 10 de la Recaudacioacuten
Federal Participable Ajuste del FFM
(Art 7 de la LCF) Concepto del Ajuste
Fondo de Fomento Municipal (estimacioacuten Definitiva)
Enero 21945351
21945351
Febrero 25330662 2397568 Tercer Ajuste 2016 27728231
Marzo 22625893
22625893
Abril 25135644
25135644
Mayo 28298329 (1176585) Ajuste Definitivo 2016 27121744
Junio 22023925 6059735 Primer Ajuste 2017 28083659
Julio 23207333
23207333
Agosto 25043333
25043333
Septiembre 22277211
22277211
Octubre 21898999 (6148190) Segundo Ajuste 2017 15750810
Noviembre 20107022
20107022
Diciembre 20716761
20716761
TOTAL 278610463 1132528
279742991
FUENTE ASF con base en la Cuenta Puacuteblica 2017 Avisos de Pago emitidos por la SHCP e Informes sobre la RFP y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo para el ejercicio 2017
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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Consistencia de las Variables de la Foacutermula de Distribucioacuten
Monto Base 2013
Como parte de los procedimientos de auditoriacutea se verificoacute la consistencia de las variables que la LCF incluye como componentes de la foacutermula de distribucioacuten del FFM en primer teacutermino se verificoacute el monto base del FFM que equivale a lo que las entidades federativas recibieron por ese fondo en el ejercicio 2013 este importe se tomoacute del ldquoAcuerdo por el que se da a conocer la informacioacuten relativa a la RFP y a las participaciones federales por estado y en su caso por municipio y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo por el mes de mayo de 2014 y por el ajuste definitivo de participaciones del ejercicio de 2013rdquo con base en este documento el monto base anual para el FFM ascendioacute a 213395111 miles de pesos esta cifra se dividioacute entre 12 y como resultado el importe mensual utilizado en la foacutermula de distribucioacuten fue de 17782926 miles de pesos
Coeficiente de distribucioacuten del 700 del excedente del FFM
La determinacioacuten de este coeficiente se lleva a cabo a partir de calcular el crecimiento anual en la recaudacioacuten del impuesto predial y los derechos de agua En el periodo de enero a mayo de 2017 se compararon los datos de los antildeos 2014 y 2015 en tanto que en los meses de junio a diciembre se evaluoacute el crecimiento en la recaudacioacuten de 2015 y 2016 Como parte de la revisioacuten efectuada la ASF comparoacute los montos utilizados de predial y agua en los caacutelculos del FFM con los formatos establecidos por la SHCP para que las entidades federativas proporcionen las cifras de recaudacioacuten asignable 2015 y 2016
El segundo componente contemplado por la LCF para la determinacioacuten del 700 del crecimiento del FFM es la poblacioacuten estatal En los caacutelculos correspondientes la SHCP utilizoacute datos de la Encuesta Nacional de Ocupacioacuten y Empleo los cuales fueron verificados por parte de la ASF mediante la consulta del sitio electroacutenico del INEGI
Coeficiente de distribucioacuten del 300 del excedente del FFM
La tercera parte del FFM se integra por el 300 de su crecimiento respecto de 2013 esta parte del fondo soacutelo se entrega a las entidades federativas que tengan acuerdos de coordinacioacuten para el cobro del impuesto predial vigentes con sus municipios Los elementos utilizados en la distribucioacuten del 300 adicional son el cobro del predial en los municipios coordinados con la entidad para su administracioacuten asiacute como la poblacioacuten de estos municipios De acuerdo con la informacioacuten proporcionada por la SHCP en 2017 se contabilizoacute un total de 419 municipios coordinados en 16 entidades federativas incluidas las demarcaciones territoriales de la Ciudad de Meacutexico
Como parte de la auditoriacutea se verificoacute que los montos del impuesto predial utilizados para los caacutelculos respectivos fueran iguales a los importes que las entidades federativas informan mediante el Formato para Proporcionar Cifras de Recaudacioacuten del Impuesto Predial asignable
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2016 En los meses de enero a mayo se utilizaron los importes de los antildeos 2014 y 2015 en tanto que de junio a diciembre fueron los antildeos 2015 y 2016 los usados en los caacutelculos
En lo que corresponde a la variable de poblacioacuten utilizada por la SHCP para calcular el 300 del excedente de Fondo de Fomento Municipal se determinoacute que se utilizaron los datos de la Encuesta Intercensal 2015
11 Distribucioacuten a las Entidades Federativas del Fondo de Fomento Municipal
Para acreditar el pago a las entidades federativas del FFM la SHCP por medio de la UCEF proporcionoacute documentacioacuten relacionada con su distribucioacuten y pago la cual se integroacute por
Memoria de Caacutelculo de las Participaciones Federales Pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
Avisos de pago del FFM de los 12 meses del antildeo incluidos los cuatro ajustes cuatrimestrales para todas las entidades federativas
Reporte de las Cuentas por Liquidar Certificadas de las participaciones pagadas por concepto del FFM por entidad federativa que incluyen los importes ministrados asiacute como los nuacutemeros de cuenta en donde se depositaron las participaciones
Con base en la revisioacuten de la documentacioacuten presentada se determinoacute que por concepto del FFM se pagoacute un total de 279742991 miles de pesos durante el ejercicio 2017 cifra que corresponde con los caacutelculos desarrollados por la SHCP asimismo se corroboroacute el importe pagado con la revisioacuten de las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) que fueron emitidas por la SHCP para cada entidad federativa por lo que se concluye que no existieron diferencias entre la estimacioacuten y el pago del FFM Las fechas de pago consignadas en las CLC coincidieron con el calendario de entrega publicado para el ejercicio fiscal de 2017
Por lo anterior se cumplioacute con lo establecido en los artiacuteculos 2 3 y 7 de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y con el apartado segundo del Acuerdo por el que se da a conocer el calendario de entrega porcentaje foacutermulas y variables utilizadas asiacute como los montos estimados que recibiraacute cada entidad federativa del Fondo General de Participaciones y del Fondo de Fomento Municipal por el ejercicio fiscal de 2017
12 FONDO DE FISCALIZACIOacuteN Y RECAUDACIOacuteN
Foacutermula para el Caacutelculo del Fondo de Fiscalizacioacuten y Recaudacioacuten
El Fondo de Fiscalizacioacuten y Recaudacioacuten (FOFIR) se integra por el 125 de la RFP y se distribuye entre las entidades federativas que se coordinen con la Federacioacuten en materia de derechos en los teacuterminos del artiacuteculo 10-A de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal (LCF) La foacutermula de caacutelculo del FOFIR asiacute como sus criterios de distribucioacuten se determinan por el artiacuteculo 4 de la LCF en donde se establece que de forma mensual cada entidad federativa recibiraacute el
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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importe promedio de lo que se recibioacute por el FOFIR en el antildeo 2013 asimismo con una frecuencia trimestral se distribuye el importe equivalente al crecimiento del FOFIR entre 2013 y el antildeo de caacutelculo las principales caracteriacutesticas de la foacutermula de distribucioacuten del fondo se describen a continuacioacuten
119879119894119905 = 11987911989413 + 12054911986511987411986511986811987713119905(031198621119894119905 + 011198622119894119905 + 031198623119894119905 + 031198624119894119905)
La foacutermula se conforma por
Un monto base equivalente a lo que cada entidad federativa recibioacute en 2013 (Ti13)
El incremento que tuvo el fondo entre 2013 y el antildeo de caacutelculo (ΔFOFIR13t) se distribuyoacute con base en los siguientes coeficientes C1 C2 C3 y C4 que observan la siguiente ponderacioacuten 30 para C1C3 y C4 asiacute como 10 para C2
Donde
C1 representa el 300 del incremento del FOFIR para lo cual se considera el importe de las Cifras Virtuales (son los pagos que no ingresan en efectivo a la Federacioacuten de los creacuteditos determinados por la autoridad fiscalizadora en el ejercicio de sus facultades de comprobacioacuten) que da a conocer el SAT con respecto del PIB de cada entidad federativa
C2 corresponde al 100 del incremento del fondo el coeficiente utilizado al respecto es el valor de la mercanciacutea embargada en la entidad federativa en relacioacuten a la total del paiacutes que da a conocer el SAT
C3 es el equivalente al 300 del incremento del FOFIR se distribuye en razoacuten de la recaudacioacuten local de impuestos y derechos de cada entidad federativa en relacioacuten al total del paiacutes
C4 representa el 300 del incremento del fondo considera la proporcioacuten entre la recaudacioacuten local de impuestos y derechos y la suma de las participaciones federales que registroacute la entidad federativa maacutes la recaudacioacuten local
Los coeficientes enunciados en todos los casos estaacuten ponderados por la poblacioacuten
Mediante el anaacutelisis de la informacioacuten que proporcionoacute la SHCP referente al FOFIR 2017 se verificoacute que el procedimiento del caacutelculo de los recursos que se distribuyen a las entidades federativas fue consistente y se estimoacute un total de 345086261 miles de pesos
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CAacuteLCULO DEL FONDO DE FISCALIZACIOacuteN Y RECAUDACIOacuteN CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Mes Monto Base
2013 Ajuste
Trimestral Concepto del Ajuste Calculo SHCP
Calculo Neto ASF
Enero 22228657 10606700 4o Trimestre 2016 32835357 32835357
Febrero 22228657
22228657 22228657
Marzo 22228657
22228657 22228657
Abril 22228657 24679277 1er Trimestre 2017 46907935 46907935
Mayo 22228657 -1583919 Ajuste Definitivo 2016 20644738 20644738
Junio 22228657
22228657 22228657
Julio 22228657 24859457 2o Trimestre 2017 47088114 47088114
Agosto 22228657
22228657 22228657
Septiembre 22228657
22228657 22228657
Octubre 22228657 19780859 3er Trimestre 2017 42009516 42009516
Noviembre 22228657
22228657 22228657
Diciembre 22228657
22228657 22228657
TOTAL 266743888 78342373 345086261 345086261
FUENTE Acuerdos por los cuales se dan a conocer los informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo por los meses de enero a diciembre de 2017 publicados en el DOF para el ejercicio 2017 Hojas de caacutelculo con las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017 Bases de datos de los caacutelculos mensuales de las participaciones federales identificadas por fondo del ejercicio 2017
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
La estimacioacuten consideroacute el anticipo que reciben mensualmente las entidades que correspondioacute a lo recibido en 2013 por concepto del FOFIR adicionalmente de forma trimestral se calcularon los recursos del fondo con la disminucioacuten de las cantidades entregadas mediante los anticipos para el caacutelculo del mes de julio la SHCP utilizoacute las cifras del mes de enero a junio de 2017 y las diferencias del primer trimestre 2016 La distribucioacuten del FOFIR para el segundo trimestre de 2017 considera 6 meses para su caacutelculo y se efectuoacute conforme a las Reglas de validacioacuten de la informacioacuten para el caacutelculo de los coeficientes de distribucioacuten de las participaciones federales aprobadas por la CCLXXX Reunioacuten de la Comisioacuten Permanente de Funcionarios Fiscales el 18 de octubre de 2012
13 Distribucioacuten del Fondo de Fiscalizacioacuten y Recaudacioacuten
La SHCP por medio de la UCEF entregoacute documentacioacuten relacionada con el pago del Fondo de Fiscalizacioacuten y Recaudacioacuten la cual se integroacute por
1 Cuentas por Liquidar Certificadas del ejercicio 2017
2 Oficios de aviso de pago para las entidades federativas por concepto del FOFIR del ejercicio 2017
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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3 Relacioacuten en Hojas de Caacutelculo de las participaciones federales pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
4 Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
Con la revisioacuten de la documentacioacuten que proporcionoacute la SHCP por medio de la UCEF se verificoacute que se pagoacute un total de 345086261 miles de pesos por concepto del FOFIR cifra que coincidioacute con la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal de 2017
PAGO POR ENTIDAD DEL FONDO DE FISCALIZACIOacuteN Y RECAUDACIOacuteN
CUENTA PUacuteBLICA 2017 (Miles de pesos)
Entidad Federativa
FOFIR 2013 Diferencia 4
Trimestre 2016
Diferencia 1 Trimestre
2017
Ajuste Definitivo
2016
Diferencia 2 Trimestre
2017
Diferencia 3 Trimestre
2017 Total
Aguascalientes 2303142 250296 582630 -45266 -105631 190556 3175726
Baja California 6559936 586663 1366165 -151498 1009164 940270 10310701
Baja California Sur 1341299 49318 115293 -5801 372336 193510 2065955
Campeche 1806847 49210 114630 -5272 77502 76803 2119720
Coahuila 5008907 255688 595086 -40150 651444 487626 6958601
Colima 1382995 40117 93488 -5267 110527 81582 1703443
Chiapas 8968445 383020 891490 -636 691544 630584 11564447
Chihuahua 6619988 491902 1144217 -102757 559635 670535 9383521
Ciudad de Meacutexico 24977457 1011272 2346572 -170864 2906680 1710975 32782091
Durango 3000129 198393 461482 -21889 519764 391640 4549519
Guanajuato 12124069 931905 2167137 -195816 2497932 1747996 19273223
Guerrero 4790748 192909 448292 -26231 297602 297455 6000774
Hidalgo 4000352 189345 440705 -27613 255220 277962 5135970
Jalisco 14948330 534564 1244134 -81136 1327929 1018986 18992807
Meacutexico 31400166 1070417 2493178 -133545 2731586 2035631 39597433
Michoacaacuten 6223981 257599 598825 -30235 748308 531864 8330342
Morelos 2871952 107229 249571 -14077 543441 316697 4074813
Nayarit 2027992 136191 317422 -26784 152993 188155 2795968
Nuevo Leoacuten 9035773 422712 984656 -59296 702065 674114 11760024
Oaxaca 5984298 361955 841157 -24295 472179 523785 8159080
Puebla 9800585 572457 1332508 -87570 845081 747989 13211050
Quereacutetaro 3898972 228346 531787 -51320 600426 452467 5660678
Quintana Roo 2617263 168524 393803 -17610 717821 445665 4325465
San Luis Potosiacute 6421460 147958 344144 -23240 760788 432407 8083517
Sinaloa 10638153 268110 623589 -44409 499156 422044 12406642
Sonora 30122787 515986 1201319 -46958 2297774 1363918 35454827
Tabasco 17503323 99246 230887 9253 540814 308038 18691560
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Entidad Federativa
FOFIR 2013 Diferencia 4
Trimestre 2016
Diferencia 1 Trimestre
2017
Ajuste Definitivo
2016
Diferencia 2 Trimestre
2017
Diferencia 3 Trimestre
2017 Total
Tamaulipas 5490433 203592 473803 -27944 468859 1164744 7773487
Tlaxcala 2098522 143255 333516 -17483 83530 166629 2807970
Veracruz 12200082 393933 915911 -56546 888698 716725 15058804
Yucataacuten 8246024 257380 599102 -37383 428572 410512 9904207
Zacatecas 2329476 87208 202780 -14282 205717 162994 2973893
TOTAL 266743888 10606700 24679277 -1583919 24859457 19780859 345086261
FUENTE Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) del ejercicio 2017 Oficios de aviso de pago para las entidades federativas por concepto del Fondo de Fiscalizacioacuten y Recaudacioacuten del ejercicio 2017 Relacioacuten en Hojas de Caacutelculo de las Participaciones Federales Pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluyendo los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017 y Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
Los oficios de aviso de pago y las Cuentas por Liquidar Certificadas coincidieron en el total general pero no en los totales mensuales de julio y agosto esto se debioacute a la diferencia del segundo trimestre de 2017 del mes de julio que determinoacute descontar al estado de Aguascalientes un monto de 105631 miles de pesos que fue aplicado en el mes de agosto por esa misma cantidad
14 PARTICIPACIONES A LA VENTA FINAL DE GASOLINAS Y DIEacuteSEL
Caacutelculo de las Participaciones a la Venta Final de Gasolinas y Dieacutesel
Las participaciones por la venta final de Gasolina y Dieacutesel se integran por las cuotas de la enajenacioacuten de estos productos en el territorio nacional la foacutermula criterios para su caacutelculo y distribucioacuten se describen en el artiacuteculo 4-A fraccioacuten I de la LCF
Las participaciones se calculan con base en las cuotas previstas en la Ley del Impuesto Especial sobre Produccioacuten y Servicios artiacuteculo 2-A fraccioacuten II donde se establece que esas cuotas se actualizaraacuten anualmente y entraraacuten en vigor a partir del 1 de enero de cada antildeo la SHCP es la encargada de publicar dicho factor en el Diario Oficial de la Federacioacuten durante el mes de diciembre de cada antildeo En este sentido las cuotas aplicables vigentes a partir del 1 de enero de 2017 fueron
Combustibles Cuota Unidad de medida
Gasolina menor a 92 octanos 3800 Centavos por litro
Gasolina mayor o igual a 92 octanos 4637 Centavos por litro
Dieacutesel 3154 Centavos por litro
FUENTE Acuerdo por el que se actualizan las cuotas que se especifican en materia del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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Para acreditar la correcta aplicacioacuten de la LCF la SHCP por medio de la Unidad de Coordinacioacuten con Entidades Federativas entregoacute la documentacioacuten siguiente
1 Acuerdo por el que se dio a conocer el informe sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo para los meses de enero a diciembre y por lo ajustes correspondientes del ejercicio 2017
2 Oficios de aviso de pago con los importes mensuales de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel de 2017
3 Memoria de caacutelculo de las participaciones distribuidas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo
4 Declaraciones informativas de voluacutemenes de gasolina y dieacutesel enajenados por entidad federativa de los meses de noviembre y diciembre de 2016 y de enero a octubre de 2017 de PEMEX Transformacioacuten Industrial
Caacutelculo Mensual
Con el anaacutelisis de la documentacioacuten proporcionada se constatoacute que la distribucioacuten de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel fue efectuada de forma mensual de tal manera que cada entidad federativa recibiera los recursos que la LCF determina La revisioacuten se realizoacute con base en las cifras proporcionadas por medio de la documentacioacuten antes mencionada y se verificoacute que los procedimientos de caacutelculo estaacuten estandarizados y se describen en los informes antes citados
En lo que respecta a los resultados del caacutelculo de los montos de participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel que fueron determinados para las entidades federativas el artiacuteculo 4-A fraccioacuten I de la LCF determina que los montos mensuales a distribuir se calcularaacuten con la informacioacuten que PEMEX y los demaacutes permisionarios para el expendio al puacuteblico y la distribucioacuten de gasolinas y dieacutesel proporcionen a la SHCP del mes anterior para el que se efectuacutea el caacutelculo al respecto se observoacute que para la determinacioacuten de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel se utilizaron esas variables establecidas en la normativa
Asimismo la ASF llevoacute a cabo los caacutelculos de los montos mensuales con las variables proporcionadas por la SHCP y no se apreciaron diferencias en los montos estimados de esta forma el importe determinado de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel ascendioacute a 214335196 miles de pesos en el ejercicio 2017
Es importante comentar que cuando se realizoacute el caacutelculo mensual para determinar la distribucioacuten del IEPS de gasolinas y dieacutesel se verificoacute que al realizarse la distribucioacuten de los recursos eacutestos integran los importes por concepto de rezagos los cuales son de naturaleza auto liquidable motivo por el cual las cifras publicadas por la SHCP sobre las participaciones del IEPS gasolinas y dieacutesel no coinciden con el monto total transferido a las entidades
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federativas reportado en las CLC de la SHCP Sin embargo al tomar en cuenta estas cifras auto liquidables todas las cifras son coincidentes como se detallaraacute posteriormente en el resultado referente a la transferencia y control de los recursos
Consistencia de las Variables de la Foacutermula de Distribucioacuten
La foacutermula de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel considera para su caacutelculo los reportes recaudatorios mensuales de las entidades federativas por la venta final de gasolinas y dieacutesel efectuado en su territorio los cuales se conforman por la cantidad de litros de gasolinas y dieacutesel y su correspondiente importe en pesos
Los datos utilizados por la SHCP presentan un rezago de dos meses respecto del mes de caacutelculo al respecto mediante las Declaraciones Informativas de voluacutemenes de gasolina y dieacutesel enajenados de PEMEX Transformacioacuten Industrial la ASF corroboroacute que las cifras del consumo de gasolinas y dieacutesel usadas en los caacutelculos de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel fueron consistentes Asimismo en los citados reportes se observoacute el detalle de los litros enajenados por cada tipo de combustible es decir gasolina menor a 92 octanos gasolina igual o mayor a 92 octanos y dieacutesel y se corroboroacute que los importes mensuales usados para la estimacioacuten de los Incentivos a la Venta final de Gasolina y Dieacutesel fueron resultado de la aplicacioacuten de las cuotas vigentes para el ejercicio 2017 publicadas por la SHCP en el DOF el 27 de diciembre del 2016 Los montos de enajenacioacuten de gasolinas y dieacutesel usados por la SHCP para el caacutelculo mensual de las participaciones fueron
ENAJENACIOacuteN DE GASOLINA Y DIEacuteSEL 2017
Mes Litros de gasolina y dieacutesel Importe
(Miles de pesos) Caacutelculo
Participaciones
Enero 59743892 21553995 17635087
Febrero 66471671 23961430 19604806
Marzo 56673546 20932865 17126890
Abril 52131234 19234573 15737378
Mayo 60778738 22377252 18308661
Junio 55159445 20352887 16652362
Julio 61937415 22817698 18669025
Agosto 59951086 22082836 18067775
Septiembre 60122213 22101215 18082812
Octubre 60601757 22378459 18309649
Noviembre 56989350 20984015 17168739
Diciembre 63406396 23188016 18972013
TOTAL 713966743 261965239 214335196
FUENTE Declaracioacuten informativa de voluacutemenes de gasolina y dieacutesel enajenados por entidad federativa de PEMEX Transformacioacuten Industrial
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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Como resultado de lo anterior se verificoacute la correcta aplicacioacuten de las cuotas vigentes establecidas para cada tipo de combustible enajenado durante 2017
15 Distribucioacuten de las Participaciones a la Venta Final de Gasolinas y Dieacutesel
La SHCP por medio de la UCEF proporcionoacute la documentacioacuten siguiente relacionada con la distribucioacuten y pago de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel a las Entidades Federativas
Relacioacuten en hojas de caacutelculo de las Participaciones Federales pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo
Oficios de liquidacioacuten (avisos de pago) de las Participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel de los 12 meses de 2017 para las 32 entidades federativas
Reporte de las Cuentas por Liquidar Certificadas de las participaciones pagadas por concepto de las Participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel por entidad federativa que incluyen los importes ministrados asiacute como los nuacutemeros de cuenta donde se depositaron los recursos
Oficios en los que las entidades federativas reportaron a la SHCP los nuacutemeros de cuenta bancaria para la recepcioacuten de sus participaciones del Ramo 28 para el ejercicio 2017
Con base en la revisioacuten de la documentacioacuten presentada se determinoacute que por concepto de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel fue pagado un total de 215488251 miles de pesos en el ejercicio 2017 para corroborar lo anterior se revisaron las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) que fueron emitidas por la SHCP asiacute como los importes determinados en la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017 y se observoacute que no existen diferencias entre lo reportado en las CLC y la Cuenta Puacuteblica 2017
Es importante mencionar que los importes pagados a las entidades federativas por concepto de las participaciones en la venta final de gasolinas y dieacutesel integran los montos por concepto de rezagos de este impuesto que son auto liquidables asimismo consideran los recursos correspondientes al Fidecomiso 1163 del estado de Coahuila Por lo anterior las cifras calculadas y publicadas por la SHCP sobre las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel no coinciden con el monto total transferido a las entidades federativas reportadas en las CLC Sin embargo al tomar en cuenta las cifras auto liquidables y el fideicomiso del estado de Coahuila los importes coinciden con la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017 De esta forma con las excepciones ya mencionadas los importes pagados a las entidades federativas coinciden tambieacuten con los Oficios de liquidacioacuten emitidos por la UCEF y el importe pagado a las entidades se integra de la forma siguiente
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PAGO DE LAS PARTICIPACIONES A LA VENTA FINAL DE GASOLINAS Y DIEacuteSEL CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Mes Importe CLC Fideicomiso 1163 Monto
auto liquidable Total pagado
Enero 17486972 148114 100935 17736021
Febrero 19438518 166288 52479 19657285
Marzo 16987540 139350 176924 17303814
Abril 15597546 139832 107247 15844625
Mayo 18154967 153694 93835 18402496
Junio 16508063 144299 117099 16769461
Julio 18514544 154482 69948 18738974
Agosto 17917287 150488 108252 18176027
Septiembre 17923426 159386 91722 18174534
Octubre 18158649 150999 85571 18395220
Noviembre 17019376 149364 44100 17212839
Diciembre 18819748 152265 104942 19076955
TOTAL 212526637 1808559 1153055 215488251
FUENTE ASF con base en los reportes de las Cuentas por Liquidar Certificadas de las participaciones pagadas por concepto de las Participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel por entidad federativa que incluyen los importes ministrados asiacute como los nuacutemeros de cuenta donde se depositaron los recursos y Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
NOTA las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
En lo que respecta a las fechas de pago de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel de acuerdo con las CLCacutes se verificoacute que la SHCP pagoacute mensualmente los recursos que correspondieron a las entidades federativas
16 FONDO DE COMPENSACIOacuteN
Foacutermula para el Caacutelculo del Fondo de Compensacioacuten
La integracioacuten del Fondo de Compensacioacuten (FOCO) estaacute basada en la recaudacioacuten de las entidades federativas derivada de la aplicacioacuten de las cuotas por la enajenacioacuten de gasolinas y dieacutesel en su territorio su foacutermula y los criterios para su caacutelculo y distribucioacuten se detallan en el artiacuteculo 4-A fraccioacuten II de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal (LCF) y presentan las caracteriacutesticas que se describen a continuacioacuten
Del total recaudado con motivo de la aplicacioacuten de las cuotas 211 se destinaraacuten al FOCO el cual se distribuiraacute entre las 10 entidades federativas que de acuerdo con la uacuteltima informacioacuten oficial del INEGI tengan los menores niveles del Producto Interno Bruto (PIB) per caacutepita no minero y no petrolero Eacuteste se obtendraacute de la diferencia entre el PIB Estatal total y el PIB Estatal Minero de cada entidad El FOCO se calcula conforme a la foacutermula siguiente
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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119879119894119905 =
11198751198681198611199011198881119905minus1
sum1
1198751198681198611199011198881119905minus1119894
119865119862119905
Sus componentes son
El PIB per caacutepita no minero y no petrolero de la entidad que se construye con los uacuteltimos datos oficiales del INEGI (PIBpcit-1 )
(FCt ) que se refiere al importe determinado por los 211 de la recaudacioacuten de la venta de gasolinas y dieacutesel conforme al art 4-A fraccioacuten II de la LCF
El inverso del PIB no minero y no petrolero (1
1198751198681198611199011198881119905minus1) se usa para determinar el
coeficiente de participacioacuten que corresponde a cada entidad con respecto al total nacional
La SHCP por medio de la UCEF entregoacute la memoria de caacutelculo de las participaciones federales a las entidades federativas identificadas por fondo para los 12 meses de 2017 incluidos sus ajustes correspondientes
Caacutelculo Mensual y Aplicacioacuten de los Ajustes
Con el anaacutelisis de la documentacioacuten proporcionada se verificoacute que la SHCP en apego a la normativa aplicoacute de forma mensual la foacutermula de distribucioacuten del FOCO de tal manera que cada entidad federativa recibioacute los recursos que la LCF determina La revisioacuten se realizoacute con base en las cifras publicadas en los acuerdos por los cuales se dan a conocer los informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales por entidad federativa para los meses de enero a diciembre de 2017 y en las memorias de caacutelculo mensuales de las participaciones federales a las entidades federativas Con su revisioacuten se constatoacute que los procedimientos de caacutelculo del FOCO son correctos y se detallan en los informes antes citados
Asimismo la ASF llevoacute a cabo los caacutelculos mensuales con las variables proporcionadas por la SHCP y no se apreciaron diferencias en los montos calculados de esta forma el importe del FOCO ascendioacute a 47902489 miles de pesos en 2017
En relacioacuten con la fraccioacuten II del artiacuteculo 4-A de la LCF se constatoacute que las participaciones calculadas por la SHCP correspondientes a los 211 de las cuotas por la enajenacioacuten de gasolinas y dieacutesel en el territorio nacional fueron distribuidas entre las 10 entidades federativas con el menor PIB per caacutepita no minero y no petrolero al respecto las entidades a las que les correspondioacute la distribucioacuten de los recursos del FOCO en el ejercicio 2017 fueron las siguientes
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ENTIDADES CON MENOR PIB PER CAacutePITA NO MINERO Y NO PETROLERO CUENTA PUacuteBLICA 2017
Enero a octubre Noviembre Diciembre
1 Chiapas Chiapas Chiapas
2 Guerrero Guerrero Guerrero
3 Meacutexico Hidalgo Hidalgo
4 Michoacaacuten Meacutexico Meacutexico
5 Nayarit Michoacaacuten Michoacaacuten
6 Oaxaca Nayarit Oaxaca
7 Puebla Oaxaca Puebla
8 Tabasco Puebla Tlaxcala
9 Tlaxcala Tlaxcala Veracruz
10 Zacatecas Zacatecas Zacatecas
FUENTE ASF con base en las bases de datos de los caacutelculos mensuales de las participaciones federales a las entidades federativas identificadas por fondo para los 12 meses del 2017 incluidos sus ajustes correspondientes
En el cuadro anterior se puede apreciar que existioacute un cambio en las entidades que recibieron los recursos por este fondo en el mes de noviembre el estado de Tabasco dejoacute de recibir los recursos y en su lugar se incorporoacute el estado de Hidalgo Para el mes de diciembre el estado de Nayarit no recibioacute recursos y la entidad de Veracruz se incorporoacute a la lista de entidades que reciben recursos de este fondo
Consistencia de las Variables de la Foacutermula de Distribucioacuten
La foacutermula del FOCO considera para su caacutelculo el uacuteltimo dato del PIB estatal del PIB estatal minero y el uacuteltimo dato de poblacioacuten publicado por el INEGI para cada entidad federativa
En este sentido la SHCP utilizoacute distintos datos del PIB para el caacutelculo del FOCO en 2017 debido a las actualizaciones que el INEGI realiza perioacutedicamente a dichas variables macroeconoacutemicas en tanto se publican los datos definitivos para un ejercicio fiscal respectivo de esta manera para el periacuteodo de enero a julio se usaron cifras del PIB 2015 consultadas en INEGI el 6 de diciembre de 2016 de agosto a octubre las cifras utilizadas fueron del PIB 2015 disponibles en INEGI el 17 de julio de 2017 en el mes de noviembre las cifras se basaron en la informacioacuten existente al 30 de octubre de 2017 en INEGI y para el mes de diciembre se usaron los datos de INEGI disponibles el 6 de diciembre de 2017 los cuales corresponden al PIB 2016 Para corroborar su consistencia la ASF revisoacute el Sistema de Cuentas Nacionales de Meacutexico del INEGI en su paacutegina de internet httpwwwinegiorgmx como resultado de lo anterior se establecioacute que las cifras del PIB consideradas por la SHCP en los caacutelculos del FOCO son consistentes con los datos publicados por el INEGI
Se observaron cambios en las entidades que de acuerdo con la normativa debieron recibir recursos por concepto del FOCO pues las cifras del PIB empleadas en los caacutelculos
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correspondieron al PIB 2015 (cifras preliminares) hasta el mes de octubre en tanto que la publicacioacuten de las cifras definitivas del PIB 2015 estuvieron disponibles en el mes de noviembre razoacuten por la que en este mes dejoacute de recibir recursos del fondo el estado de Tabasco y en su lugar se incorporoacute el estado de Hidalgo En el mes de diciembre se encontraron disponibles en INEGI las cifras del PIB 2016 lo que derivoacute en cambios en las entidades con menor PIB por lo que dejoacute de pertenecer a la clasificacioacuten el estado de Nayarit y se incorporoacute en su lugar el estado de Veracruz
De manera similar se revisoacute la consistencia de las cifras de poblacioacuten utilizadas para los caacutelculos de las participaciones correspondientes al FOCO De esta forma se establecioacute el uso de los siguientes datos poblacionales de la Encuesta Nacional de Ocupacioacuten y Empleo (ENOE) para los meses enero a noviembre se usaron las cifras del cuarto trimestre de 2015 publicadas por INEGI el 12 de febrero de 2016 y para el caacutelculo del mes de diciembre las cifras poblacionales fueron del cuarto trimestre de 2016 publicadas el 14 de febrero de 2017 en la paacutegina de internet del INEGI
17 Distribucioacuten del Fondo de Compensacioacuten
La UCEF de la SHCP proporcionoacute documentacioacuten relacionada con la distribucioacuten y pago del Fondo de Compensacioacuten (FOCO) a las Entidades Federativas la cual se integroacute por
Relacioacuten en hojas de caacutelculo de las Participaciones Federales Pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
Oficios de liquidacioacuten (avisos de pago) del FOCO de los 12 meses del antildeo para todas las entidades federativas
Reporte de las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) de las participaciones pagadas en 2017 por concepto del FOCO por entidad federativa que incluyen los importes ministrados asiacute como los nuacutemeros de cuenta donde se depositaron las participaciones
Oficios en los que las entidades federativas reportaron a la SHCP los nuacutemeros de cuenta bancaria para la recepcioacuten de sus participaciones del ramo 28 para 2017
Con base en la revisioacuten de la documentacioacuten presentada se determinoacute que por concepto del FOCO se pagoacute un total de 47902489 miles de pesos en 2017 para corroborar lo anterior se revisaron las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) asiacute como los avisos de pago emitidos por la SHCP y los importes determinados en la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017 con base en la documentacioacuten presentada se observoacute que no existen diferencias entre las cifras reportadas en los documentos citados Asimismo se corroboroacute que las cuentas bancarias que reportaron las entidades federativas a la SHCP para recibir las participaciones del FOCO fueron las mismas en las que SHCP depositoacute estos recursos
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En lo que corresponde a la oportunidad de las ministraciones la normativa establece que los recursos deben ser entregados a las entidades federativas a maacutes tardar el diacutea 25 o en su caso el diacutea haacutebil siguiente de cada mes
De acuerdo con las CLC proporcionadas las fechas de pago de la SHCP fueron en el periodo del 10 al 12 de cada mes por lo que se determinoacute que se ministraron los recursos del FOCO para el ejercicio 2017 a las 10 entidades federativas correspondientes en apego a lo establecido en la LCF y en la Regla 5 de las Reglas de Validacioacuten de la Informacioacuten para el Caacutelculo de los Coeficientes de Distribucioacuten de las Participaciones Federales
18 Evaluacioacuten del Fondo de Compensacioacuten
El artiacuteculo 4-A fraccioacuten II antepenuacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal establece la obligacioacuten de la Comisioacuten Permanente de Funcionarios Fiscales conjuntamente con la SHCP de presentar al Congreso de la Unioacuten en enero de 2018 una evaluacioacuten sobre los resultados y desempentildeo asiacute como sobre la conveniencia de conservar o modificar las reglas de distribucioacuten del FOCO al respecto la UCEF proporcionoacute el documento denominado Evaluacioacuten sobre resultados y desempentildeo del Fondo de Compensacioacuten
Con la revisioacuten de esa documentacioacuten se verificoacute que la SHCP conjuntamente con la Comisioacuten Permanente de Funcionarios Fiscales concluyoacute que no se dispone de paraacutemetros de medicioacuten que permitan realizar una evaluacioacuten sobre los resultados y desempentildeo del Fondo y en general de las participaciones federales pues al ser recursos de libre disposicioacuten sin un destino especiacutefico no es factible disponer de la informacioacuten necesaria que permita integrar indicadores con base en los cuales medir sus resultados y desempentildeo
Asimismo de acuerdo con el anaacutelisis realizado se estimoacute conveniente conservar las reglas de distribucioacuten del Fondo como lo establece la foacutermula descrita en la fraccioacuten II del artiacuteculo 4-A de la LCF ya que ha mostrado consistencia al distribuir los recursos a las entidades con la menor riqueza per caacutepita De igual manera la SHCP manifestoacute la sugerencia de evaluar la pertinencia de derogar el cuarto paacuterrafo de la fraccioacuten II del artiacuteculo 4-A de la LCF que contiene la obligacioacuten de presentar la evaluacioacuten sobre los resultados y desempentildeo del FOCO asiacute como sobre la conveniencia de conservar o modificar las reglas de su distribucioacuten conforme a las razones siguientes
La foacutermula distribuye correctamente los recursos a las 10 entidades con menor riqueza per caacutepita
El FOCO no es susceptible de evaluacioacuten pues no tiene un fin especiacutefico de gasto establecido como es el caso de los fondos de aportaciones federales ya que las Participaciones Federales son de libre administracioacuten
No existe la posibilidad de evaluar los resultados y desempentildeo de los fondos de participaciones federales
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Por lo anterior se concluye que la SHCP cumplioacute con lo establecido en el artiacuteculo 4-A fraccioacuten II de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal
19 FONDO DE PARTICIPACIONES DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIOacuteN Y SERVICIOS
Foacutermula para el Caacutelculo del Fondo de Participaciones del Impuesto Especial Sobre Produccioacuten y Servicios
Las participaciones en el Impuesto Especial Sobre Produccioacuten y Servicios (IEPS) se destinan a las entidades federativas que esteacuten adheridas al Sistema Nacional de Coordinacioacuten Fiscal (SNCF) y se componen por la recaudacioacuten que se obtenga de dicho impuesto respecto de los siguientes bienes y proporciones conforme a lo establecido en el artiacuteculo 3-A de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal (LCF)
El 200 de la recaudacioacuten si se trata de cerveza bebidas refrescantes alcohol bebidas alcohoacutelicas fermentadas y bebidas alcohoacutelicas
El 80 de la recaudacioacuten si se trata de tabacos labrados
La distribucioacuten de esta participacioacuten se realiza en funcioacuten del porcentaje que represente la enajenacioacuten de esos bienes en cada entidad federativa respecto de la enajenacioacuten nacional y se liquida de acuerdo con el artiacuteculo 7 de LCF
Por medio de la UCEF la SHCP proporcionoacute la documentacioacuten siguiente para acreditar la adecuada aplicacioacuten de la LCF respecto de la distribucioacuten de los recursos participables del IEPS a las entidades federativas
1 Bases de datos de los caacutelculos mensuales de las participaciones federales identificadas por fondo del ejercicio 2017
2 Publicaciones mensuales del Acuerdo por el cual se da a conocer el informe sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo
3 Base de datos de las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa que incluye los ajustes tercero definitivo y el complemento de 2016 asiacute como el primero y segundo de 2017
4 Muestra estadiacutestica de los importes de Recaudacioacuten del Impuesto Especial sobre Productos y Servicios bebidas alcohoacutelicas cerveza y tabacos labrados de los ejercicios 2015 y 2016
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Caacutelculo Mensual y Aplicacioacuten de los Ajustes
Con la revisioacuten de la informacioacuten presentada se comproboacute que el caacutelculo de las participaciones sobre el IEPS se realizoacute de forma mensual para cada una de las 32 entidades federativas y se cotejaron estas cifras con las contenidas en las publicaciones mensuales del Diario Oficial de la Federacioacuten (DOF) para el ejercicio fiscal 2017 De acuerdo con la estimacioacuten se constatoacute que las participaciones sobre el IEPS fueron determinadas conforme a lo establecido en la LCF
El caacutelculo de las participaciones sobre el IEPS se realiza de forma provisional con los coeficientes de distribucioacuten del ejercicio anterior (2016) y los importes del impuesto causado en 2015 en tanto se disponga de la informacioacuten necesaria para calcular los nuevos coeficientes ademaacutes cada cuatro meses se realiza un ajuste de las participaciones y las diferencias que resulten se liquidan dentro de los dos meses siguientes derivado de lo anterior se corroboroacute que el caacutelculo mensual y los ajustes cuatrimestrales cumplen con las caracteriacutesticas anteriores establecidas en el artiacuteculo 7 de la LCF
La ASF llevoacute a cabo el caacutelculo de las participaciones mensuales y sus ajustes correspondientes con los datos proporcionados por la UCEF el cual coincidioacute con las estimaciones elaboradas por la SHCP en este sentido se distribuyoacute por concepto de participaciones sobre el IEPS un total de 138717924 miles de pesos para el ejercicio 2017 el cual se integra de la manera siguiente
CAacuteLCULO DE LAS PARTICIPACIONES SOBRE EL IEPS CUENTA PUacuteBLICA 2017
Miles de pesos
Mes Calculo SHCP Ajustes Concepto del Ajuste Calculo Neto
SHCP Calculo Neto
ASF
Enero 10762665 10762665 10762665
Febrero 13071874 738941 3er Ajuste 2016 13810815 13810815
Marzo 12469284 12469284 12469284
Abril 8865612 8865612 8865612
Mayo 10842462 2881851 Ajuste definitivo 2016 13724313 13724313
Junio 10272501 -542607 1er Ajuste 2017 9729893 9729893
Julio 11865516 11865516 11865516
Agosto 11373076 11373076 11373076
Septiembre 13242808 13242808 13242808
Octubre 9660185 2004736 2do Ajuste 2017 11664921 11664921
Noviembre 10605593 10605593 10605593
Diciembre 10603426 10603426 10603426
TOTAL 133635003 5082921 138717924 138717924
FUENTE ASF con base en los caacutelculos mensuales de las participaciones federales identificadas por fondo del ejercicio 2017 publicaciones mensuales del acuerdo por el que se da a conocer el informe sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo bases de datos de las participaciones pagadas mensualmente con sus respectivos ajustes y muestra de la recaudacioacuten del impuesto especial sobre productos y servicios bebidas alcohoacutelicas cerveza y tabacos labrados 20142015 y 2016 Incluye ajuste complementario NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
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La estimacioacuten de las participaciones de este fondo utiliza las cifras de recaudacioacuten del IEPS para bebidas alcohoacutelicas cerveza y tabacos labrados del antildeo inmediato anterior al del caacutelculo Los montos provienen de las declaraciones del SAT las cuales procesoacute la UCEF conforme a la regla 6 de las Reglas de Validacioacuten de la Informacioacuten para el Caacutelculo de los Coeficientes de Distribucioacuten de las Participaciones Federales
Al respecto mediante la revisioacuten de una muestra proporcionada por la SHCP por medio de la UCEF de los impuestos causados por los contribuyentes de los antildeos 2015 y 2016 se acreditoacute que las cifras de la recaudacioacuten de tabacos cerveza y bebidas alcohoacutelicas del ejercicio 2015 usadas en las estimaciones de la SHCP coinciden con las declaradas por el SAT
20 Distribucioacuten del Fondo de Participaciones del Impuesto Especial Sobre Productos y Servicios
Para corroborar el correcto pago de las participaciones sobre el IEPS considerado en el artiacuteculo 3-A de la LCF la SHCP proporcionoacute la documentacioacuten siguiente
1 Relacioacuten en Hojas de Caacutelculo de las Participaciones Federales Pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
2 Oficios de aviso de pago del Fondo de Participaciones sobre el IEPS de los 12 meses de 2017 incluidos los ajustes correspondientes para las 32 entidades federativas
3 Reporte de las Cuentas por Liquidar Certificadas de las participaciones pagadas sobre el IEPS por entidad federativa que incluyen los importes ministrados asiacute como los nuacutemeros de cuenta donde se depositaron las participaciones
4 Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
Con el anaacutelisis de la documentacioacuten proporcionada se verificoacute que por concepto de las participaciones sobre el IEPS se pagoacute un total de 138717924 miles de pesos para el ejercicio fiscal 2017 para validar lo anterior se revisaron las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) que fueron emitidas por la SHCP oficios de aviso de pago a las 32 entidades federativas y los importes de la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal de 2017 al respecto se observoacute que no existen diferencias en las cifras reportada en los citados documentos
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PAGO DE LAS PARTICIPACIONES DEL IEPS CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Mes Avisos de Pago Importe CLC Cuenta Puacuteblica 2017 Diferencia CLC Cuenta Puacuteblica
2017
TOTAL 138717924 138717924 138717923 -321
Enero 10762665 10762665 - 00
Febrero 13810815 13810815 - 00
Marzo 12469284 12469284 - 00
Abril 8865612 8865612 - 00
Mayo 13724313 13724313 - 00
Junio 9729893 9729893 - 00
Julio 11865516 11865516 - 00
Agosto 11373076 11373076 - 00
Septiembre 13242808 13242808 - 00
Octubre 11664921 11664921 - 00
Noviembre 10605593 10605593 - 00
Diciembre 10603426 10603426 - 00 FUENTE ASF con base a la relacioacuten de hojas de caacutelculo de las participaciones pagadas mensualmente por entidad
federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio fiscal 2017 oficios de aviso de pago sobre el IEPS de los 12 meses de 2017 para las 32 entidades federativas reporte de las Cuentas por Liquidar Certificadas de las participaciones pagadas sobre el IEPS de 2017 y la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017 1 Los importes totales pueden no ser coincidentes debido al redondeo de las cifras
En el mes de mayo de 2017 la SHCP aplicoacute el ajuste definitivo 2016 por 2881851 miles de pesos Sin embargo la UCEF determinoacute de forma adicional un ajuste definitivo complementario que modifica los coeficientes de distribucioacuten sin que existan cambios en el monto determinado
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DIFERENCIAS COMPLEMENTARIAS EN EL AJUSTE DEFINITIVO 2016 (Miles de pesos)
Entidad Ajuste Definitivo
Preliminar Ajuste Definitivo Complementario
Total
TOTAL 2881851 00 2881851
Aguascalientes 86341 30230 116571
Baja California 80914 -241071 -160157
Baja California Sur -28355 -64191 -92546
Campeche 14333 -69565 -55232
Coahuila 260594 -44891 215703
Colima -10285 -39257 -49542
Chiapas 634007 -287368 346639
Chihuahua 131644 -255943 -124299
Ciudad de Meacutexico -609237 32480 -576757
Durango 23176 -142904 -119728
Guanajuato 344797 163779 508576
Guerrero 183354 29347 212700
Hidalgo 68628 162158 230786
Jalisco 428685 337587 766272
Meacutexico -798769 1251167 452399
Michoacaacuten 226340 329508 555848
Morelos 141498 34848 176346
Nayarit 85676 -14529 71147
Nuevo Leoacuten 94974 -498979 -404004
Oaxaca 171742 -83169 88573
Puebla 116143 281619 397762
Quereacutetaro -16033 46993 30960
Quintana Roo -110992 -48727 -159719
San Luis Potosiacute 201795 26280 228076
Sinaloa 138419 -269124 -130706
Sonora 41267 -316044 -274777
Tabasco 120217 46782 166999
Tamaulipas 223045 -158058 64986
Tlaxcala -1923 -42114 -44037
Veracruz 379659 -89639 290020
Yucataacuten 127786 -101366 26420
Zacatecas 132410 -5841 126569
FUENTE Oficios de aviso de pago sobre el IEPS de los 12 meses del 2017 para las 32 entidades federativas
Con respecto al cuadro anterior la SHCP sentildealoacute que el ajuste fue derivado de un complemento en las cifras recaudatorias de un contribuyente de cervezas que por un error
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en su sistema informaacutetico el importe de su declaracioacuten complementaria no fue considerado en el caacutelculo de los coeficientes para determinar el ajuste definitivo 2016 Debido a esta situacioacuten se realizoacute un Ajuste Definitivo Complementario
21 FONDO DE EXTRACCIOacuteN DE HIDROCARBUROS
Caacutelculo del Fondo de Extraccioacuten de Hidrocarburos
Como parte de la auditoriacutea de la distribucioacuten de las participaciones federales por la SHCP respecto del Fondo de Extraccioacuten de Hidrocarburos (FEXHI) a las entidades que formaron parte de la clasificacioacuten de extraccioacuten de petroacuteleo y gas en 2017 a saber Campeche Coahuila Chiapas Nuevo Leoacuten Puebla San Luis Potosiacute Tabasco Tamaulipas y Veracruz la ASF realizoacute el caacutelculo de la determinacioacuten de su importe y distribucioacuten de acuerdo con lo establecido en el artiacuteculo 91 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria en donde se menciona que el monto a transferir del Fondo Mexicano de Petroacuteleo a este fondo es el resultado de multiplicar los ingresos petroleros aprobados en la Ley de Ingresos por un factor de 00087 y se sujetaraacute a lo establecido en el artiacuteculo 4o-B de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal
Sin embargo la fraccioacuten VI del artiacuteculo Segundo Transitorio del Decreto por el que se reforman adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y de la Ley General de Deuda Puacuteblica especifica que para el antildeo 2017 el factor que se aplicaraacute para determinar el monto de la transferencia del Fondo Mexicano del Petroacuteleo para la Estabilizacioacuten y el Desarrollo que se realice al FEXHI es de 00084 Con base en lo anterior se corroboroacute el importe total del FEXHI para 2017 como se muestra en el cuadro siguiente
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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TRANSFERENCIAS DEL FONDO MEXICANO DE PETROacuteLEO PARA LA ESTABILIZACIOacuteN Y EL DESARROLLO CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Millones de pesos)
Mes
Fondo Mexicano del Petroacuteleo para la Estabilizacioacuten y
el Desarrollo
FEXHI Calculado (multiplicado por el
factor 00084)
FEXHI publicado en el DOF
Diferencia
Total 3869019 32500 32500 00
Enero 350401 2943 2943 00
Febrero 337684 2837 2837 00
Marzo 294916 2477 2477 00
Abril 320933 2696 2696 00
Mayo 312299 2623 2623 00
Junio 322623 2710 2710 00
Julio 317954 2671 2671 00
Agosto 336588 2827 2827 00
Septiembre 340061 2857 2857 00
Octubre 320306 2691 2691 00
Noviembre 315818 2653 2653 00
Diciembre 299436 2515 2515 00
FUENTE Ley de Ingresos de 2017 Acuerdo por el que se da a conocer el calendario mensual del pronoacutestico de los ingresos contenidos en el artiacuteculo 1o de la Ley de Ingresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal de 2017 y la metodologiacutea utilizada para realizar la estimacioacuten publicada en el DOF el 7 de diciembre de 2016 Artiacuteculo 91 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y Artiacuteculo Segundo transitorio fraccioacuten VI del Decreto por el que se reforman adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicado en el DOF el 11 de agosto de 2014
Asimismo la LCF en su artiacuteculo 4deg-B menciona que el FEXHI seraacute distribuido entre aquellas entidades que formen parte de la clasificacioacuten de extraccioacuten de petroacuteleo y gas definida en el uacuteltimo censo econoacutemico realizado por el INEGI de acuerdo con la foacutermula siguiente
119879119894119905 = (05 1198621119868119905 + 05 1198622119894119905) 119865119864119883119867119868119905
Para el caacutelculo del primer coeficiente de participacioacuten 1198621119894119905 =119864119883119875119894119905minus1
sum 119864119883119875119894119905minus1 relativo a la
extraccioacuten de petroacuteleo y gas donde 119864119883119875119894119905minus1 representa el valor de extraccioacuten bruta de
hidrocarburos de la entidad federativa (produccioacuten bruta en millones de pesos) conforme a la clasificacioacuten de extraccioacuten de petroacuteleo y gas definida en el uacuteltimo censo econoacutemico realizado por el INEGI se revisoacute la rama 2111 referente a la extraccioacuten de petroacuteleo y gas del Censo Econoacutemico 2014 del INEGI y se comparoacute con los datos usados y publicados mensualmente en el Acuerdo por el cual se da a conocer el informe sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo para los meses de enero a diciembre de 2017 al respecto uacutenicamente se identificaron en el Censo del INEGI los datos correspondientes a los estados de Campeche Tabasco y Veracruz los registros para Coahuila Chiapas Nuevo Leoacuten Puebla San Luis Potosiacute y Tamaulipas no se encontraron disponibles en dicha base de datos debido a que la informacioacuten fue actualizada
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por lo que se revisoacute el soporte documental con el cual fue efectuado el caacutelculo de dicho coeficiente
EXTRACCIOacuteN DE PETROacuteLEO Y GAS PRODUCCIOacuteN BRUTA (Millones de pesos)
Entidad Federativa Oficios de la SHCP con informacioacuten del Censo
Econoacutemico 2014 de INEGI
Publicaciones mensuales DOF
Diferencia
Campeche 5899441 5899441
Coahuila 18755 18755 -
Chiapas 223606 223606 -
Nuevo Leoacuten 122568 122568 -
Puebla 112294 112294 -
San Luis Potosiacute 1741 1741 -
Tabasco 3019842 3019842 -
Tamaulipas 335274 335274 -
Veracruz 630045 630045 -
Total 10363566 10363566 - FUENTE Censo Econoacutemico 2014 del INEGI y publicaciones mensuales en el DOF del Acuerdo por el cual
se da a conocer el informe sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales
asiacute como los procedimientos de caacutelculo para los meses de enero a diciembre de 2017
En relacioacuten con la produccioacuten de gas asociado y no asociado en metros cuacutebicos la normativa
estipula el caacutelculo de un segundo coeficiente de participacioacuten 1198622119894119905 =119864119883119866119894119905minus1
sum 119864119883119866119894119905minus1 en donde
1198641198831198661119905minus1 es el volumen de produccioacuten de gas natural asociado y no asociado de cada entidad del antildeo anterior para el que se realiza el caacutelculo seguacuten el Sistema de Informacioacuten Energeacutetica de la Secretariacutea de Energiacutea (SENER) al respecto se revisoacute la informacioacuten proporcionada por dicho Sistema en su paacutegina de internet (httpsieenergiagobmx) y se comparoacute con los datos mensuales publicados en el DOF en los cuales se identificaron variaciones por entidad federativa sin embargo ello fue debido a que dicha informacioacuten fue actualizada en la paacutegina de internet y los datos que se consideraron en su momento para el caacutelculo fueron enviados directa e internamente a la Direccioacuten de Caacutelculo y Anaacutelisis de Participaciones e Incentivos de la SHCP para su propoacutesito por lo que con la revisioacuten del soporte documental proporcionado por la SHCP se constatoacute que el caacutelculo fue correcto
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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PRODUCCIOacuteN DE GAS ASOCIADO Y NO ASOCIADO 2016
(Millones de pies cuacutebicos)
Entidad Federativa
Oficios de la SHCP con informacioacuten del Sistema de Informacioacuten
Energeacutetica (SENER)
Publicacioacuten mensual DOF
Diferencia
1920 1920 -
Coahuila 18 18 -
Chiapas 117 117 -
Nuevo Leoacuten 248 248 -
Puebla 54 54 -
San Luis Potosiacute 0 0 -
Tabasco 1933 1933 -
Tamaulipas 572 572 -
Veracruz 474 474 -
Total 5337 5337 -
FUENTE Sistema de Informacioacuten Energeacutetica Petroacuteleos Mexicanos Produccioacuten de Gas Natural por Entidad Federativa y publicaciones mensuales en el DOF del Acuerdo por el cual se da a conocer el informe sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo para los meses de enero a diciembre de 2017
Con base en lo anterior se determinoacute que se calculoacute y distribuyoacute por concepto del FEXHI un monto de 32499751 miles de pesos en el ejercicio 2017
22 Distribucioacuten del Fondo de Extraccioacuten de Hidrocarburos
La UCEF de la SHCP proporcionoacute documentacioacuten relacionada con el pago de las Participaciones Federales a las Entidades Federativas la cual se integroacute por
Relacioacuten en hojas de caacutelculo de las Participaciones Federales pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
Oficios de liquidacioacuten (avisos de pago) del FEXHI de los 12 meses del antildeo para todas las entidades federativas
Reporte de las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) de las participaciones pagadas en 2017 por concepto del FEXHI por entidad federativa
Por medio de la revisioacuten de la documentacioacuten proporcionada se constatoacute que el importe ministrado a las entidades federativas por este fondo ascendioacute a 32504829 miles de pesos monto que es coincidente con las cifras reportadas en la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017 incluido el ajuste definitivo de 2016
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Asimismo se revisaron las Cuentas por Liquidar Certificadas y los Avisos de pago a efecto de corroborar que las cifras pagadas fueran correspondientes con la Cuenta Puacuteblica 2017 en este sentido se revisaron ambas fuentes de informacioacuten y no se encontraron diferencias Es importante mencionar que el importe determinado para la distribucioacuten de este fondo presentoacute una diferencia de 5078 miles de pesos respecto del monto pagado a las entidades federativas dicha diferencia corresponde al pago que la SHCP realizoacute a las entidades en el mes de septiembre derivado de los resultados de la auditoriacutea nuacutemero 55-GB denominada ldquoGestioacuten Financiera del Fondo Mexicano del Petroacuteleo para la Estabilizacioacuten y el Desarrollordquo realizada por la ASF en la revisioacuten de la Cuenta Puacuteblica 2015 en la que se determinoacute que los recursos transferidos al FEXHI fueron menores en 5078 miles de pesos con base en los caacutelculos efectuados conforme a lo previsto en los artiacuteculos 91 y 92 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria
FONDO DE EXTRACCIOacuteN DE HIDROCARBUROS
ENTIDADES FEDERATIVAS QUE RECIBIERON PAGO DE DIFERENCIAS DEL EJERCICIO 2015 CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Entidad Federativa
Importe Calculado
Ajuste 20161 Total Preliminar Diferencias
2015 Total Pagado
Campeche 15097236 16211 15113447 2296 15115743
Coahuila 84469 (4626) 79843 21 79864
Chiapas 707159 (5991) 701168 129 701297
Nuevo Leoacuten 948340 (5981) 942359 181 942539
Puebla 341000 864 341864 49 341913
San Luis Potosiacute 2783 (01) 2781 00 2782
Tabasco 10621128 24321 10645449 1587 10647036
Tamaulipas 2267340 (12971) 2254369 403 2254772
Veracruz 2430297 (11826) 2418471 411 2418883
TOTAL 32499751 00 32499751 5078 32504829
FUENTE Elaboracioacuten propia con base en las CLCacutes emitidas por la SHCP y las bases de datos con los caacutelculos mensuales de las participaciones federales a las entidades federativas identificadas por fondo para los 12 meses de 2017 incluidos sus ajustes correspondientes
1 Los estados de Coahuila Chiapas Nuevo Leoacuten Tamaulipas y Veracruz registraron cifras a cargo de la entidad (negativas) derivadas del caacutelculo del ajuste definitivo de 2016
Igualmente se solicitaron a la SHCP los oficios donde las entidades federativas informaron sus cuentas bancarias para el depoacutesito del FEXHI en este sentido la UCEF proporcionoacute el oficio de alta o modificacioacuten de dichas cuentas bancarias de todos los estados que corresponden y se verificoacute que el depoacutesito de los recursos se realizoacute en las cuentas registradas por las entidades para dicho fin Asimismo se verificoacute que las participaciones del FEXHI fueron pagadas entre los diacuteas 25 al 28 de cada mes Lo anterior en cumplimiento del artiacuteculo 4ordm-B de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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23 FONDO DE COMPENSACIOacuteN DEL REacuteGIMEN DE PEQUENtildeOS CONTRIBUYENTES Y DEL REacuteGIMEN DE INTERMEDIOS
Caacutelculo del Fondo de Compensacioacuten del Reacutegimen de Pequentildeos Contribuyentes y del Reacutegimen de Intermedios
En relacioacuten con las participaciones del Fondo de Compensacioacuten del Reacutegimen de Pequentildeos Contribuyentes y del Reacutegimen de Intermedios (REPECOS e Intermedios) a las entidades federativas se realizoacute el caacutelculo de la determinacioacuten de su importe y distribucioacuten de acuerdo con lo establecido en el artiacuteculo quinto transitorio de la Ley de Ingresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal de 2017 en donde se menciona que este fondo continuaraacute distribuyeacutendose en los teacuterminos del artiacuteculo quinto transitorio de la LIF para el ejercicio fiscal de 2014 publicado en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 20 de noviembre de 2013 en donde se establece que este fondo se integraraacute de acuerdo con la foacutermula siguiente
119865119862119877119868119905 = 07761411987711987711986813119905 + 11986211986811987811987711990511987711986811987811987713119905
Sus componentes son
119865119862119877119868119905 es el monto determinado para el fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios en el antildeo de caacutelculo
11987711987711986813119905 son los recursos derivados de la recaudacioacuten del Reacutegimen de Intermedios
que las entidades hayan reportado en la Cuenta Mensual Comprobada de Ingresos Coordinados (CMC) correspondiente al ejercicio 2013 actualizados por la inflacioacuten observada entre 2013 y el antildeo inmediato anterior para el que se realiza el caacutelculo
119862119868119878119877119905 corresponde al valor por antildeo establecido en el cuadro siguiente
T (antildeo) CISRt T (antildeo) CISRt
2014 100 2020 40 2015 90 2021 30 2016 80 2022 20 2017 70 2023 10 2018 60 2024 en adelante 0 2019 50
119877119868119878119877119905 representa la recaudacioacuten del Reacutegimen de Pequentildeos Contribuyentes por concepto de impuesto sobre la renta que las entidades hayan reportado en la CMC de Ingresos Coordinados de 2013 actualizada por la inflacioacuten observada entre 2013 y el antildeo inmediato anterior al del caacutelculo
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Para la distribucioacuten de los recursos del fondo a las entidades federativas se tomaraacute como base la informacioacuten de la recaudacioacuten reportada por las entidades federativas en la CMC de Ingresos Coordinados y se llevaraacute a cabo conforme a lo siguiente
119865119862119877119868119894119905 = 11986211989411990507761411987711987711986813119905 + 119862119868119878119877119905 119862119900119898119901119890119899119904119886119888119894119900119899119894119905
119862119900119898119901119890119899119904119886119888119894119900119899119894119905 = min11987711986811987811987713119905119894 119877119868119905
119894
119862119894119905 = 11987711987711986813
119894
1198771198771198681314
En donde
119865119862119877119868119894119905 es el monto por concepto del Fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios de la entidad correspondiente para el antildeo en que se efectuacutea el caacutelculo
La 119862119900119898119901119890119899119904119886119888119894119900119899119894119905 corresponde al valor miacutenimo entre las variables 11987711986811987811987713119905119894 y 119877119868119905
119894
las cuaacuteles a su vez representan
La recaudacioacuten del Reacutegimen de Pequentildeos Contribuyentes por concepto de impuesto sobre la renta que la entidad haya reportado en la CMC de Ingresos Coordinados del ejercicio 2013 actualizados por la inflacioacuten observada entre 2013 y el antildeo inmediato
anterior al del caacutelculo 11987711986811987811987713119905119894
La recaudacioacuten del Reacutegimen de Incorporacioacuten Fiscal que la entidad haya reportado en la CMC de Ingresos Coordinados correspondiente al antildeo del caacutelculo sin
exenciones acreditadas 119877119868119905119894
11987711987711986813119894 son los recursos derivados de la recaudacioacuten del Reacutegimen de Intermedios que
la entidad haya reportado en la CMC de Ingresos Coordinados del ejercicio 2013 siempre y cuando la entidad haya convenido con la Federacioacuten colaborar en la administracioacuten del Reacutegimen de Incorporacioacuten Fiscal En caso contrario tendraacute un valor de cero para fines de caacutelculo
El Ejecutivo Federal por conducto de la SHCP distribuiraacute los recursos del Fondo durante los primeros 25 diacuteas de cada mes de forma provisional y dicha secretariacutea realizaraacute los ajustes que correspondan en teacuterminos de lo establecido en el artiacuteculo 7 de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal
Para acreditar la correcta aplicacioacuten de lo establecido en la Ley de Ingresos de la Federacioacuten para el ejercicio 2017 la SHCP por medio de la UCEF proporcionoacute la documentacioacuten siguiente
Memoria de caacutelculo con las estimaciones de las participaciones mensuales del Fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios por entidad federativa de 2017 asiacute como el ajuste definitivo correspondiente a 2016
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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Cuenta Mensual Comprobada de las entidades federativas para el ejercicio fiscal 2017
Anexo No 19 al Convenio de Colaboracioacuten Administrativa en Materia Fiscal Federal celebrado entre el gobierno federal por conducto de la SHCP y los Gobiernos de las entidades federativas (excepto la Ciudad de Meacutexico) de administracioacuten del Reacutegimen de Incorporacioacuten Fiscal
Anexo No 5 al Convenio de Colaboracioacuten Administrativa en materia de administracioacuten del Reacutegimen de Incorporacioacuten Fiscal celebrado entre el gobierno federal por conducto de la SHCP para el Distrito Federal ahora Ciudad de Meacutexico
Por medio de la revisioacuten de la documentacioacuten presentada se verificoacute que la SHCP firmoacute con las 32 entidades federativas un convenio con el cual acuerdan colaborar en la administracioacuten del Reacutegimen de Incorporacioacuten Fiscal dentro de su territorio a que se refiere el Tiacutetulo IV Capiacutetulo II Seccioacuten II de la Ley del Impuesto sobre la Renta en cumplimiento con lo dispuesto en el artiacuteculo 13 de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y en el artiacuteculo Quinto Transitorio paacuterrafo primero de la Ley de Ingresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal 2017
Caacutelculo Mensual y Aplicacioacuten de los Ajustes
Con el anaacutelisis de la documentacioacuten proporcionada se verificoacute que la SHCP en observancia de la citada normativa aplicoacute de forma mensual la foacutermula de distribucioacuten del Fondo de REPECOS e Intermedios la revisioacuten se realizoacute con base en las memorias de caacutelculo de las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo del ejercicio 2017 Con su revisioacuten se constatoacute que los procedimientos de caacutelculo estuvieron estandarizados y se describieron en los informes antes citados No obstante se identificoacute lo siguientes
I El factor de actualizacioacuten de las cifras de recaudacioacuten del Reacutegimen de Pequentildeos Contribuyentes y del Reacutegimen de Intermedios se determinoacute a partir del Iacutendice Nacional de Precios al Consumidor (INPC) del antildeo de caacutelculo y no del antildeo inmediato anterior como lo establece la foacutermula contenida en el artiacuteculo Quinto transitorio de la Ley de Ingresos de la Federacioacuten 2014
De esta forma el importe del Fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios calculado por la SHCP ascendioacute a 17402355 miles de pesos en tanto que el importe calculado por la ASF fue de 15983326 miles de pesos en el ejercicio 2017 por lo que existe una diferencia de 1419029 miles de pesos que se integroacute de la forma siguiente
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FONDO DE COMPENSACIOacuteN DE REPECOS E INTERMEDIOS CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Mes Calculo SHCP Calculo ASF Diferencia
Noviembre 2016 1916744 1392731 524012
Diciembre 2016 1463200 1407608 55591
Enero 2017 1844919 1761704 83215
Febrero 2017 858905 816768 42136
Marzo 2017 1640560 1545368 95192
Abril 2017 1141645 1060773 80871
Mayo 2017 1930858 1801347 129510
Junio 2017 914791 851077 63714
Julio 2017 1883890 1760872 123018
Agosto 2017 943974 864830 79144
Septiembre 2017 1763734 1688810 74923
Octubre 2017 1099138 1031436 67702
Total 17402355 15983326 1419029
FUENTE ASF con base en las hojas de caacutelculo con las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
Con el fin de atender las observaciones derivadas de la revisioacuten la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico por medio de la UCEF proporcionoacute documentacioacuten en la que manifestoacute que en los procedimientos de estimacioacuten del fondo se omite el uso de la inflacioacuten del antildeo anterior al de caacutelculo toda vez que eacuteste comenzoacute a distribuirse en enero de 2014 por tal motivo si se hubiera utilizado en el primer antildeo la inflacioacuten de enero de 2013 habriacutea tenido como efecto que las entidades recibieran una compensacioacuten menor a la de 2013 ya que como comproboacute la ASF el factor de actualizacioacuten del fondo seriacutea menor a la unidad
Asimismo la SHCP por medio de la Unidad de Coordinacioacuten con Entidades Federativas indica que ldquoen lo que corresponde al Iacutendice Nacional de Precios al Consumidor (INPC) se ha utilizado como base el iacutendice de diciembre de 2013 y corresponde al ejercicio anterior aunado que se obtiene el iacutendice de actualizacioacuten considerando el INPC del mes de caacutelculordquo con lo que se solventa lo observado
24 Distribucioacuten del Fondo de Compensacioacuten del Reacutegimen de Pequentildeos Contribuyentes y del Reacutegimen de Intermedios
La SHCP por medio de la UCEF entregoacute documentacioacuten relacionada con el pago de las participaciones federales por concepto del Fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios la cual se integroacute por
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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Relacioacuten en hojas de caacutelculo de las Participaciones Federales pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
Avisos de pago del Fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios de los 12 meses del antildeo para las 32 entidades federativas
Reporte de las CLC de las participaciones pagadas por concepto de participaciones federales del Ramo 28 por entidad federativa que incluyen los importes ministrados asiacute como los nuacutemeros de cuenta donde se depositaron las participaciones
Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
Por medio de la revisioacuten de la documentacioacuten presentada se verificoacute que en el caso de las participaciones del Fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios fue pagado un total de 17402355 miles de pesos en 2017 para corroborar lo anterior se revisaron las CLC que fueron emitidas por la SHCP los avisos de pago mensuales y sus ajustes correspondientes y los importes determinados en la CP 2017 y no existieron diferencias Los pagos se realizaron en apego a lo establecido en la LIF del ejercicio fiscal 2014
Con base en lo anterior y conforme a la revisioacuten de la transferencia de los recursos del Fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios de 2017 se determinoacute que se pagaron los recursos correspondientes a las entidades federativas en todos los meses del ejercicio
25 FONDO DEL 0136 DE LA RECAUDACIOacuteN FEDERAL PARTICIPABLE
Foacutermula para el Caacutelculo del Fondo del 0136 de la Recaudacioacuten Federal Participable
El 0136 de la Recaudacioacuten Federal Participable se destina a los municipios que colindan con la frontera o los litorales por los que se realice materialmente la entrada o salida al paiacutes de los bienes que se importen o exporten de acuerdo con el artiacuteculo 2-A fraccioacuten I de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal
La distribucioacuten entre los municipios se realiza mediante la aplicacioacuten del coeficiente de participacioacuten que se determina para cada municipio mediante la foacutermula siguiente
119862119862119894119905 = 119861119894119879119861
Donde
CCit es el coeficiente de participacioacuten de los municipios colindantes i en el antildeo para en que se efectuacutea el caacutelculo
TB es la suma de Bi
i es cada entidad
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119861119894 = (119862119862119894119879 minus 1)(119868119875119863119860119894119879)119868119875119863119860119879 minus 2
Donde
119862119862119894119879 minus 1= Coeficiente de participaciones del municipio i en el antildeo inmediato anterior a aqueacutel para el cual se efectuacutea el caacutelculo
119868119875119863119860119894119879 minus 1= Recaudacioacuten local de predial y de los derechos de agua en el municipio i en el antildeo inmediato anterior para el cual se efectuacutea el caacutelculo
119868119875119863119860119894119879 minus 2= Recaudacioacuten local de predial y de los derechos de agua en el municipio i en el segundo antildeo inmediato anterior para el cual se efectuacutea el caacutelculo
Por medio de la UCEF la SHCP proporcionoacute la siguiente documentacioacuten para acreditar la adecuada aplicacioacuten de la LCF
1 Acuerdos por los cuales se dan a conocer los informes sobre la RFP y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo por los meses de enero a diciembre de 2017 incluidos los ajustes cuatrimestrales publicados en el DOF para el ejercicio 2017
2 Hojas de caacutelculo con las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa y por municipio identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
3 Memoria de caacutelculo mensual de las participaciones federales identificadas por fondo del ejercicio 2017
4 Formatos para proporcionar cifras de recaudacioacuten del impuesto predial por entidad federativa y por municipios de los ejercicios 2014 2015 y 2016
5 Formatos para proporcionar cifras de recaudacioacuten de derechos por el suministro de agua por entidad federativa y por municipios de los ejercicios 2014 2015 y 2016
Error tipograacutefico
En la publicacioacuten del DOF del 30 de enero de 2018 se observa que en el artiacuteculo 2-A fraccioacuten I de la LCF en la foacutermula de distribucioacuten de las participaciones para el 0136 de la RFP en el segundo componente 119868119875119863119860119879 minus 2 no se incluyoacute el subiacutendice (i) lo que se consideroacute como un error tipograacutefico en su publicacioacuten
Caacutelculo Mensual y Aplicacioacuten de los Ajustes
Mediante la revisioacuten de la informacioacuten presentada se constatoacute que el caacutelculo del Fondo de Participaciones a municipios por el 0136 de la RFP se efectuoacute de forma mensual para los 39 municipios que conforman el fondo incluidos los ajustes cuatrimestrales asimismo se
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compararon las cifras estimadas por la SHCP con las publicadas en los Acuerdos por los cuales se dan a conocer los Informes sobre la RFP y las Participaciones Federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo por los meses de enero a diciembre de 2017 incluidos los ajustes cuatrimestrales publicados en el DOF para el ejercicio 2017 De acuerdo con la estimacioacuten se constatoacute que las participaciones por el 0136 fueron calculadas con apego a la norma
El caacutelculo del Fondo de Participaciones por el 0136 de la RFP se realiza de forma provisional de acuerdo con el artiacuteculo 7 de la LCF se consideroacute la RFP obtenida en el mes anterior y de forma cuatrimestral se realizoacute un ajuste con base en la RFP del periodo correspondiente
La ASF llevoacute a cabo el caacutelculo de las participaciones mensuales y sus ajustes respectivos con los datos proporcionados por la UCEF el cual coincidioacute con el realizado por la SHCP Se distribuyoacute un total de 38045047 miles de pesos para el ejercicio 2017 el cual se integra de la manera siguiente
CAacuteLCULO DEL FONDO DE PARTICIPACIONES A MUNICIPIOS POR EL 0136 DE LA RFP CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Mes Calculo SHCP Ajustes Concepto del Ajuste Calculo SHCP Calculo ASF Diferencia
Enero 2984568 2984568 2984568 00
Febrero 3444970 326069 3er Ajuste 2016 3771039 3771039 00
Marzo 3077121
3077121 3077121 00
Abril 3418448
3418448 3418448 00
Mayo 3848573 -160016 Ajuste definitivo 2016 3688557 3688557 00
Junio 2995254 824124 1er Ajuste 2017 3819378 3819378 00
Julio 3156197
3156197 3156197 00
Agosto 3405893
3405893 3405893 00
Septiembre 3029701
3029701 3029701 00
Octubre 2978264 -836154 2do Ajuste 2017 2142110 2142110 00
Noviembre 2734555
2734555 2734555 00
Diciembre 2817479
2817479 2817479 00
Total 37891023 154024
38045047 38045047 00
FUENTE ASF con base en los Acuerdos por los cuales se dan a conocer los informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo por los meses de enero a diciembre de 2017 incluidos los ajustes cuatrimestrales publicados en el DOF para el ejercicio 2017 Memoria de caacutelculo con las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa y por municipio identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017 Bases de datos de los caacutelculos mensuales de las participaciones federales identificadas por fondo del ejercicio 2017 Formatos para proporcionar cifras de recaudacioacuten del impuesto predial y derechos por el suministro de agua por entidad federativa y por municipios de los ejercicios 2014 2015 y 2016
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Las entidades federativas donde se ubiquen los municipios que reciben recursos de Fondo de Participaciones por el 0136 de la RFP deben de celebrar convenio con la Federacioacuten en materia de vigilancia y control de introduccioacuten ilegal al territorio nacional de mercanciacuteas de procedencia extranjera y en dichos convenios se estableceraacuten los descuentos en las participaciones en los casos en que se detecten mercanciacuteas de procedencia extranjera respecto de las cuales no se acredite su estancia legal en el paiacutes
Los 39 municipios cumplen con lo anterior mediante el anexo 11 al convenio de Colaboracioacuten Administrativa en Materia Fiscal Federal celebrado con el gobierno federal por conducto de la SHCP y el gobierno de la entidad correspondiente
26 Distribucioacuten del Fondo del 0136 de la Recaudacioacuten Federal Participable
La SHCP por medio de la UCEF proporcionoacute documentacioacuten relacionada con el pago del Fondo de Participaciones a municipios por el 0136 de la RFP la cual se integroacute por
1 Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) del ejercicio 2017
2 Oficios de aviso de pago para los municipios por concepto de participaciones en el fondo compuesto por el 0136 de la RFP del ejercicio 2017
3 Relacioacuten en Hojas de Caacutelculo de las Participaciones Federales Pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
4 Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
Con el anaacutelisis de la documentacioacuten proporcionada se verificoacute que del Fondo de Participaciones a Municipios por el 0136 de la RFP se pagoacute un total de 38045047 miles de pesos para el ejercicio fiscal 2017 para validar lo anterior se revisaron las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) que fueron emitidas por la SHCP oficios de aviso de pago a los 39 municipios y los importes de la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal de 2017 al respecto se observoacute que existen diferencias en los meses de julio a noviembre de 2017
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PAGO DEL FONDO DE PARTICIPACIONES A MUNICIPIOS POR EL 0136 DE LA RFP CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de Pesos)
Mes importe CLC Monto Aviso de
Pago
Cuenta Puacuteblica
2017
Diferencia
CLC Oficios
Diferencia
CLCCuenta Puacuteblica
Enero 2984568 2984568 - - -
Febrero 3771039 3771039 - - -
Marzo 3077121 3077121 - - -
Abril 3418448 3418448 - - -
Mayo 3688557 3688557 - - -
Junio 3828378 3819378 - 9000 -
Julio 3148346 3156197 - (7851) -
Agosto 3399024 3405893 - (6870) -
Septiembre 3024612 3029701 - (5089) -
Octubre 2153100 2142110 - 10990 -
Noviembre 2734374 2734555 - (181) -
Diciembre 2817479 2817479 -
-
Total 38045047 38045047 38045047
00
FUENTE ASF con base en las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) del ejercicio 2017 Oficios de aviso de pago para los municipios por concepto de participaciones en el fondo compuesto por el 0136 de la RFP del ejercicio 2017 Relacioacuten en hojas de caacutelculo de las participaciones federales pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017 y Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
Las diferencias observadas en los meses de junio a noviembre se deben a compensaciones que afectaron a los municipios de Ascensioacuten Chihuahua Ciudad Miguel Alemaacuten Tamaulipas y Benito Juaacuterez Quintana Roo
Cuentas Bancarias para los depoacutesitos del 0136 de la RFP
Se entregaron los oficios de alta o modificacioacuten de la cuenta bancaria registrada para la entrega de los recursos del 0136 de la RFP para el ejercicio fiscal 2017 asiacute como el cataacutelogo de beneficiarios del Sistema Integral de la Administracioacuten Financiera Federal (SIAFF) con el objeto de cotejar los nuacutemeros de cuenta en donde se depositan los recursos al respecto se acreditoacute que las cuentas registradas en el SIAFF coinciden con los nuacutemeros de cuenta donde
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se realizoacute el pago de los recursos del 0136 de la RFP que se entregoacute directamente a los municipios
27 Recuperacioacuten de Adeudos del Fondo del 0136 de la Recaudacioacuten Federal Participable
La SHCP por medio de la UCEF proporcionoacute la siguiente documentacioacuten relacionada con la estimacioacuten de los descuentos del Fondo de Participaciones a municipios por el 0136 de la RFP por concepto del FEIEF
Oficios 351-A-DGPA-0115 0281 0338 0430 0547 y 0649 de la Direccioacuten de Caacutelculo y Anaacutelisis de Participaciones e Incentivos y oficios 307-A-7-014 y 030 de la Direccioacuten General Adjunta de Seguimiento y Evaluacioacuten Presupuestaria
Con la informacioacuten proporcionada por la SHCP la ASF realizoacute el caacutelculo por el 0136 por concepto del FEIEF y no se encontraron diferencias se estimoacute un total de 557286 miles de pesos correspondientes al FEIEF cabe sentildealar que no a todos los municipios que reciben participaciones por el 0136 se les asignaron recursos de FEIEF
Se analizoacute la recuperacioacuten por concepto del FEIEF la cual se realizoacute en seis parcialidades para los municipios de Ensenada Mexicali y Tecate Baja California Ascensioacuten Cd Juaacuterez y Ojinaga Chihuahua Manzanillo Colima Laacutezaro Caacuterdenas Michoacaacuten Anaacutehuac Nuevo Leoacuten Mazatlaacuten Sinaloa Nogales Sonora Altamira Cd Camargo Cd Madero Nuevo Laredo Reynosa y Riacuteo Bravo Tamaulipas Coatzacoalcos y Veracruz Veracruz y Progreso Yucataacuten con un total de 471894 miles de pesos A los demaacutes municipios no se les transfirieron recursos del FEIEF ya que no enviaron datos del servidor puacuteblico facultado y cuentas bancarias para su depoacutesito La recuperacioacuten del FEIEF se ajustoacute al calendario siguiente
RECUPERACIOacuteN DEL FEIEF PARA EL EJERCICIO FISCAL 2017
(Miles de pesos)
Mes Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Total
Recuperacioacuten del FEIEF
78649 78649 78649 78649 78649 78649 471894
FUENTE ASF con base Oficios 351-A-DGPA-0115 0281 0338 0430 0547 y 0649 de la Direccioacuten de Caacutelculo y Anaacutelisis de Participaciones e Incentivos y oficios 307-A-7-014 y 030 de la Direccioacuten General Adjunta de Seguimiento y Evaluacioacuten Presupuestaria
En relacioacuten con los descuentos a los municipios por el FEIEF la SHCP proporcionoacute los Formatos Muacuteltiples de Pago por medio de los cuales se corroboroacute la acreditacioacuten de la recuperacioacuten de los adeudos por este concepto
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28 RESULTADOS DE LAS AUDITORIacuteAS A LA DISTRIBUCIOacuteN Y ENTREGA DE LAS PARTICIPACIONES FEDERALES A LOS MUNICIPIOS POR PARTE DE LAS ENTIDADES FEDERATIVAS
El artiacuteculo 21 de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal en su fraccioacuten IV establece la facultad de la Comisioacuten Permanente de Funcionarios Fiscales (CPFF) de vigilar la creacioacuten e incremento de los fondos sentildealados en esta Ley su distribucioacuten entre las entidades federativas y las liquidaciones anuales que de dichos fondos formule la SHCP asiacute como vigilar la determinacioacuten liquidacioacuten y pago de las participaciones a los municipios que de acuerdo con esta Ley deben efectuar la SHCP y las entidades federativas
La presidencia de esa Comisioacuten es de caraacutecter bipartito y corresponde al Titular de la SHCP asiacute como al Titular del oacutergano hacendario que elija la Comisioacuten de entre sus miembros
Con el fin de apoyar el cumplimiento de dicha disposicioacuten en la sesioacuten del Comiteacute de Vigilancia del Sistema de Participaciones en Ingresos Federales (CVSP) dependiente de la Comisioacuten Permanente de Funcionarios Fiscales celebrada el 31 de enero de 2019 se adoptoacute el acuerdo siguiente
ldquoCon motivo de las facultades de fiscalizacioacuten a las Participaciones en Ingresos Federales otorgadas a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten en la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos y en la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten disposiciones maacutes actuales a lo dispuesto en la Ley de Coordinacioacuten Fiscal la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten realizaraacute la revisioacuten y vigilancia de la correcta determinacioacuten liquidacioacuten y pago de las participaciones a los Municipios por parte de las Entidades Federativas a traveacutes de las revisiones que perioacutedicamente realiza Los informes de auditoriacutea resultantes seraacuten revisados y analizados por el Comiteacute de Vigilancia del Sistema de Participaciones para su seguimiento y en su caso determinar las acciones procedentes en el marco del Sistema Nacional de Coordinacioacuten Fiscal De manera adicional de materializarse que durante el ejercicio fiscal en curso el Comiteacute de Vigilancia del Sistema de Participaciones detecte alguna irregularidad en el entero de las Participaciones por parte de las Entidades Federativas se solicitaraacute la intervencioacuten de la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten en teacuterminos de lo dispuesto en la normativa correspondienterdquo
Independientemente de que de conformidad con el acuerdo anterior el Comiteacute de Vigilancia del Sistema de Participaciones revisaraacute y analizaraacute los informes de las auditoriacuteas practicadas por la ASF en relacioacuten con la correcta determinacioacuten liquidacioacuten y pago de las participaciones federales por parte de las Entidades Federativas a los Municipios la ASF proporciona a la SHCP en el marco del presente resultado la informacioacuten siguiente referente a los principales resultados de dichas auditoriacuteas efectuadas a las 32 Entidades Federativas en la fiscalizacioacuten de la Cuenta Puacuteblica 2017
El monto observado en las auditoriacuteas practicadas a la distribucioacuten y pago de las participaciones federales a los municipios ascendioacute a 6204753 miles de pesos
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Cuatro entidades federativas concentran el 735 del monto total observado Coahuila tiene el 477 Veracruz el 128 Hidalgo el 78 y Oaxaca el 52 En Campeche Guanajuato Nayarit y Zacatecas el monto observado es menor al 01 del total en cada caso
DISTRIBUCIOacuteN DE LAS PARTICIPACIONES FEDERALES MONTO OBSERVADO POR ENTIDAD
FEDERATIVA CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Porcentaje del total nacional)
FUENTE ASF Gasto Federalizado Resultados de su Fiscalizacioacuten Cuenta Puacuteblica 2017
Cifra menor a 01
Los principales conceptos observados fueron los siguientes
Participaciones no entregadas a los municipios
En las auditoriacuteas realizadas se presentoacute un monto observado por este concepto de 4293915 miles de pesos que fueron determinados en 14 entidades federativas Aguascalientes Baja California Sur Coahuila Colima Hidalgo Jalisco Nayarit Oaxaca Puebla San Luis Potosiacute Tamaulipas Veracruz Yucataacuten y Zacatecas
El 801 del monto total observado se concentroacute en Coahuila con el 633 y Veracruz el 168
Retraso en la ministracioacuten de los recursos a los municipios
En 29 entidades federativas se determinaron retrasos en la ministracioacuten de los recursos a los municipios en contravencioacuten de lo establecido en el artiacuteculo 6ordm de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal lo que generoacute rendimientos financieros no pagados a los municipios por un monto de 810183 miles de pesos
477
128
78 52 50
28 28 25 24 15 15 13 11 10 09 06 06 05 05 04 03 03 02 02 02 01 00 00 00 00 -
100
200
300
400
500
600
Co
ahu
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acru
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El 732 se concentroacute en Oaxaca con el 224 del monto total observado por este concepto Jalisco el 146 Sonora 111 Coahuila 98 Veracruz 84 y el Estado de Meacutexico el 69
Errores de Caacutelculo en la Distribucioacuten de las Participaciones Federales
Se determinoacute un monto observado de 680296 miles de pesos derivados de errores en el caacutelculo de la distribucioacuten de las participaciones federales a los municipios de 11 entidades federativas
El 946 correspondioacute a los estados de Hidalgo (479) Yucataacuten (332) y Chiapas (135)
Falta de acreditacioacuten del pago a terceros en las participaciones federales
En cuatro entidades federativas (Baja California Sur Coahuila Hidalgo y Sinaloa) se observaron 329325 miles de pesos porque no se acreditoacute que se efectuoacute el pago a los terceros beneficiarios de las deducciones aplicadas a las participaciones de los municipios
El 489 del monto observado correspondioacute a Coahuila el 423 a Sinaloa el 69 a Baja California Sur y el 19 a Hidalgo
Deducciones no justificadas a las participaciones federales
Se determinoacute que en cinco entidades federativas las deducciones realizadas a los municipios no fueron justificadas por un monto de 91033 miles de pesos
El 867 del monto observado se determinoacute en los estados de Chihuahua con el 669 y Quintana Roo con el 198
Resumen de Observaciones y Acciones
Se determinaron 5 observaciones las cuales fueron solventadas por la entidad fiscalizada antes de la integracioacuten de este informe
Dictamen
La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten revisoacute el proceso de estimacioacuten distribucioacuten y pago de las participaciones federales a las 32 entidades federativas y en su caso a los municipios por parte de la SHCP el importe auditado fue de 6722140457 miles de pesos que representan el 870 de los recursos asignados a las mismas por ese concepto La auditoriacutea se practicoacute con base en la informacioacuten proporcionada por la entidad fiscalizada de cuya veracidad es responsable
Se constatoacute que la SHCP transfirioacute a las entidades federativas y en su caso a los municipios recursos de las participaciones federales por medio de 14 fondos y otros incentivos derivados de los convenios de colaboracioacuten administrativa en los montos y las fechas previstas por el acuerdo federal que indica el calendario de entrega
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Asimismo se observaron en todos sus teacuterminos las foacutermulas criterios y variables establecidas en la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y se realizaron los ajustes a las ministraciones de las entidades y municipios por la actualizacioacuten de coeficientes los cuales estaacuten previstos en la normativa
No obstante se encontroacute la falta de actualizacioacuten del manual de procedimientos que regula el procedimiento de caacutelculo distribucioacuten y liquidacioacuten de las participaciones en ingresos federales que corresponden a los estados municipios y Distrito Federal (ahora Ciudad de Meacutexico) ejecutado por la Direccioacuten de Caacutelculo y Anaacutelisis de Participaciones e Incentivos dependiente de la UCEF en la SHCP
Cabe sentildealar que ya se dispone de un oficio de instruccioacuten a fin de que la SHCP subsane la insuficiencia sentildealada e informe de su avance a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten
En conclusioacuten la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico cumplioacute en general con las disposiciones normativas respecto de la distribucioacuten y pago de las participaciones federales a las entidades federativas y en su caso a los municipios
Servidores puacuteblicos que intervinieron en la auditoriacutea
Director de Aacuterea Director General
Lic Juan Evaristo Castillo Melo Lic Jaime Aacutelvarez Hernaacutendez
Comentarios de la Entidad Fiscalizada
Es importante sentildealar que la documentacioacuten proporcionada por la entidad fiscalizada para aclarar o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinados por la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten y que se presentoacute a este oacutergano teacutecnico de fiscalizacioacuten para efectos de la elaboracioacuten definitiva del Informe General Ejecutivo del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica
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Apeacutendices
Aacutereas Revisadas
La Unidad de Coordinacioacuten con Entidades Federativas y la Tesoreriacutea de la Federacioacuten de la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico
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2
Igualmente las entidades federativas suscribieron un Convenio de Colaboracioacuten Administrativa en Materia Fiscal Federal y tambieacuten sus anexos correspondientes con objeto de que las funciones de administracioacuten de los ingresos federales coordinados y el ejercicio de las facultades en materia fiscal que se otorgan mediante este Convenio sean asumidas por eacutestas y en su caso por sus municipios en el marco de la planeacioacuten democraacutetica del desarrollo nacional En compensacioacuten los gobiernos locales perciben los denominados Incentivos Econoacutemicos
Con la creacioacuten del SNCF las entidades federativas y municipios dejan en suspenso el cobro de los impuestos previstos en el Convenio de Adhesioacuten y sus anexos para cederlo a la Federacioacuten a cambio de lo cual eacutesta les hace partiacutecipes de una parte de los ingresos obtenidos por un conjunto de impuestos y derechos de acuerdo con lo establecido en la Ley de Coordinacioacuten Fiscal (LCF)
Esta Ley fue emitida el 27 de diciembre de 1978 para crear el SNCF y establecer las normas para su funcionamiento Entroacute en vigencia en 1980
Un concepto fundamental de esa ley es la Recaudacioacuten Federal Participable la cual se integra por todos los impuestos que obtenga la Federacioacuten (incluidos el Impuesto sobre la Renta y el Impuesto al Valor Agregado) asiacute como por los derechos de mineriacutea disminuidos por el total de las devoluciones por dichas contribuciones y por los conceptos previstos en el artiacuteculo 2deg de la LCF
En la Ley de Coordinacioacuten Fiscal se han previsto los fondos e incentivos siguientes1 Fondo General de Participaciones Fondo de Fomento Municipal Fondo de Fiscalizacioacuten y Recaudacioacuten Fondo de Compensacioacuten de Gasolinas Fondo de Extraccioacuten de Hidrocarburos Fondo del Impuesto Especial Sobre Produccioacuten y Servicios Fondo del 0136 de la Recaudacioacuten Federal Participable Participaciones a Municipios por donde se Exportan Hidrocarburos Participaciones por la Venta Final de Gasolina y Dieacutesel Fondo del Impuesto Sobre la Renta Fondo de Compensacioacuten del Impuesto Sobre Automoacuteviles Nuevos e Incentivos por el Impuesto Sobre Automoacuteviles Nuevos asimismo por medio de la firma de un Convenio de Colaboracioacuten Administrativa en Materia Fiscal Federal (y sus anexos) se incluyen como participaciones federales los rubros del Fondo de Compensacioacuten del Reacutegimen de Pequentildeos Contribuyentes y del Reacutegimen de Intermedios y Otros Incentivos
La LCF define los porcentajes que las entidades federativas deben entregar a los municipios de los fondos e incentivos participables por lo que en casi todos los casos se entrega el 200 de los recursos asignados con la excepcioacuten del Fondo de Fomento Municipal del cual se proporciona el 1000
1 En este apartado de Antecedentes y en el presente Informe de Auditoriacutea al referirse al concepto participaciones federales se consideran tanto a los recursos correspondientes propiamente a participaciones federales derivados de su adhesioacuten al Sistema Nacional de Coordinacioacuten Fiscal como a los incentivos econoacutemicos que se entregan a las entidades federativas y municipios por la suscripcioacuten con la Federacioacuten de los Convenios de Colaboracioacuten Administrativa en Materia Fiscal Federal y sus anexos
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En 2017 de acuerdo con las auditoriacuteas practicadas a la distribucioacuten de las participaciones federales las entidades federativas entregaron a sus municipios en promedio el 208 del Fondo General de Participaciones y 11 entidades federativas entregaron un porcentaje mayor del 200 sentildealado en la Ley de Coordinacioacuten Fiscal para este fondo
El fondo maacutes importante por su monto es el Fondo General de Participaciones el cual se constituye por el 200 de la Recaudacioacuten Federal Participable Adicionalmente se le incorpora el impuesto recaudado en 1989 por las entidades federativas por concepto de las bases especiales de tributacioacuten actualizado en los teacuterminos del artiacuteculo 2deg de la LCF En 2017 este fondo significoacute el 726 del total de las participaciones federales e incentivos pagados por la Federacioacuten a las entidades federativas y municipios
El Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF) es un mecanismo mediante el cual se compensa una baja en los ingresos de las entidades federativas por concepto de participaciones federales derivada de una disminucioacuten en la recaudacioacuten federal participable observada respecto de la programada en la Ley de Ingresos de la Federacioacuten Estos recursos deben ser distribuidos a los municipios en el mismo porcentaje de los fondos que compensan a saber el Fondo General de Participaciones el Fondo de Fomento Municipal el Fondo de Fiscalizacioacuten y Recaudacioacuten y las participaciones por el 0136 de la Recaudacioacuten Federal Participable
En 2017 no se otorgaron recursos del FEIEF a los gobiernos locales en virtud de que no hubo una disminucioacuten de la Recaudacioacuten Federal Participable
De acuerdo con las reformas Constitucionales del 27 de mayo de 2015 la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten (ASF) deberaacute realizar la fiscalizacioacuten de las participaciones federales
Al respecto la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten (LFRCF) establece en sus artiacuteculos 47 y 50 que la fiscalizacioacuten de las participaciones federales comprende
I La aplicacioacuten de las foacutermulas de distribucioacuten de las participaciones federales
II La oportunidad en la ministracioacuten de los recursos
III El ejercicio de los recursos conforme a las disposiciones locales aplicables y el financiamiento y otras obligaciones e instrumentos financieros garantizados con participaciones federales
IV En su caso el cumplimiento de los objetivos de los programas financiados con estos recursos conforme a lo previsto en los presupuestos locales
V La deuda de las entidades federativas garantizada con participaciones federales
VI El cumplimiento de lo dispuesto en el artiacuteculo 3-B de la LCF en materia del ISR referente a que las entidades adheridas al Sistema Nacional de Coordinacioacuten Fiscal participaraacuten al 1000 de la recaudacioacuten que se obtenga de ese impuesto que
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efectivamente se entere a la Federacioacuten correspondiente al salario del personal que preste o desempentildee un servicio personal subordinado en las dependencias de la entidad federativa del municipio o demarcacioacuten territorial de la Ciudad de Meacutexico asiacute como en sus respectivos organismos autoacutenomos y entidades paraestatales y paramunicipales
En lo que respecta a la distribucioacuten y pago de las participaciones federales la estrategia que consideroacute la ASF para realizar la fiscalizacioacuten de esta etapa del proceso de gestioacuten de esos recursos comprendioacute la realizacioacuten de
Una auditoriacutea a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico (SHCP) con el fin de corroborar que la distribucioacuten y ministracioacuten de las participaciones federales a las entidades federativas y en su caso a los municipios o demarcaciones territoriales de la Ciudad de Meacutexico se realizoacute de conformidad con lo establecido en la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y demaacutes disposiciones juriacutedicas aplicables
Una auditoriacutea a cada una de las entidades federativas
En el caso de las auditoriacuteas a las entidades federativas para fiscalizar la distribucioacuten y pago de las participaciones e incentivos federales a los municipios se revisaron los aspectos siguientes
Verificar que las entidades federativas disponen de foacutermulas y criterios de distribucioacuten de las participaciones federales que corresponden a los municipios aprobadas por las legislaturas locales
Revisar la correcta aplicacioacuten de las foacutermulas y criterios de distribucioacuten de los recursos que deben entregarse a los municipios de cada entidad federativa
Corroborar el pago de los recursos de las participaciones federales a los municipios en los plazos que establece la normativa local y federal
Constatar que las deducciones y afectaciones realizadas a las participaciones federales de los municipios se encuentran debidamente fundamentadas y acreditadas
Verificar que las deducciones y afectaciones realizadas a las participaciones de los municipios fueron pagadas a los terceros respectivos por cuenta de los municipios correspondientes
Verificar el cumplimiento de las disposiciones que en materia de transparencia contempla la Ley de Coordinacioacuten Fiscal
Ademaacutes de cumplir un mandato Constitucional y de la LFRCF las auditoriacuteas practicadas a la distribucioacuten y ministracioacuten de las participaciones federales buscan coadyuvar a que ese proceso sea transparente y se ajuste a la ley Por ello un apartado fundamental de los
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informes de auditoriacutea en esta materia es la identificacioacuten de las aacutereas de mejora del proceso cuya atencioacuten podriacutea coadyuvar a que eacuteste sea cada vez maacutes eficiente este aspecto expresa el principio de proactividad que orienta la actuacioacuten de la ASF referente a apoyar el desarrollo de una gestioacuten puacuteblica eficiente transparente y que rinda cuentas
En la revisioacuten de la Cuenta Puacuteblica 2017 la ASF realizoacute 33 auditoriacuteas a la distribucioacuten de las participaciones federales una por entidad federativa asiacute como una de nivel central a la SHCP
En el marco del Sistema Nacional de Fiscalizacioacuten (SNF) la ASF suscribioacute convenios de coordinacioacuten y colaboracioacuten con las Entidades Estatales de Fiscalizacioacuten (EEF) con objeto de fortalecer las acciones de fiscalizacioacuten de las participaciones federales en las entidades federativas y sus municipios
En ese contexto para la revisioacuten de la Cuenta Puacuteblica 2017 la ASF disentildeoacute una estrategia de fiscalizacioacuten coordinada con las EEF de la distribucioacuten de las participaciones federales cuyo objetivo es evitar la duplicidad en las auditoriacuteas e impulsar la homologacioacuten de criterios normas y metodologiacuteas de auditoriacutea que son objetivos sustantivos del SNF
Resultados
1 CONTROL INTERNO
La SHCP es la dependencia encargada del caacutelculo y distribucioacuten de las participaciones e incentivos federales a las entidades federativas y municipios pagadas por medio del Ramo General 28 De acuerdo con el artiacuteculo 42 fraccioacuten IV del Reglamento Interior de esa dependencia estas funciones se ejercen por medio de la Unidad de Coordinacioacuten con Entidades Federativas (UCEF) adscrita a la Subsecretariacutea de Ingresos Durante el desarrollo de la auditoriacutea la SHCP proporcionoacute el Manual de Procedimientos con clave de registro 114-03-01 que regula el procedimiento de ldquoCaacutelculo distribucioacuten y liquidacioacuten de las participaciones en ingresos federales que corresponden a los Estados Municipios y Distrito Federalrdquo la unidad administrativa encargada de su ejecucioacuten es la Direccioacuten de Caacutelculo y Anaacutelisis de Participaciones e Incentivos
Normas de Operacioacuten y responsabilidades
De acuerdo con el manual presentado la UCEF tiene la responsabilidad de recibir de la Unidad de Poliacutetica de Ingresos Tributarios (UPIT) la informacioacuten que sirve como base para integrar la Recaudacioacuten Federal Participable a efecto de realizar las estimaciones mensuales y cuatrimestrales asiacute como el ajuste definitivo asimismo la UCEF recibe de la Unidad de Sistemas Financieros de PEMEX Exploracioacuten y Produccioacuten (USFPEMEX) la informacioacuten para la distribucioacuten de las participaciones consideradas en el artiacuteculo 2-A fraccioacuten II de la LCF
En el manual de procedimientos se establece que las estimaciones mensuales y cuatrimestrales tienen un caraacutecter provisional en tanto que las cifras definitivas corresponden con las del ajuste anual Los ajustes cuatrimestrales se llevaraacuten a cabo en junio
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el primero en octubre el segundo y el tercero en febrero del antildeo inmediato posterior La liquidacioacuten definitiva se realizaraacute en los 30 diacuteas posteriores a la presentacioacuten por parte del Ejecutivo de la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica del Gobierno Federal del antildeo anterior a la Caacutemara de Diputados del H Congreso de la Unioacuten para su revisioacuten De acuerdo con el procedimiento establecido la UCEF debe solicitar a la TESOFE el pago mensual de los fondos participables asiacute como las diferencias que resulten de los ajustes cuatrimestrales y definitivo Los ajustes determinados pueden ser a favor o a cargo de las entidades federativas o municipios seguacuten sea el caso
Con la revisioacuten del Manual de Procedimientos proporcionado se observoacute que no se encuentra actualizado respecto al organigrama actual toda vez que la Direccioacuten General Adjunta de Participaciones y Aportaciones Federales es equivalente a la Direccioacuten General Adjunta de Transferencias Federales asimismo se menciona que como anticipo se entregaraacute el 11 (1100) del FGP y del FFM sin embargo en la Claacuteusula Vigeacutesima Cuarta de los Convenios de Colaboracioacuten Administrativa soacutelo estaacute considerado el anticipo de 10 del Fondo General
Asimismo en el Manual de Procedimientos no se contempla el procedimiento de caacutelculo del Fondo de Fiscalizacioacuten y Recaudacioacuten (art 4 de la LCF) ni de los recursos derivados de la aplicacioacuten del artiacuteculo 4-A fracciones I y II de la LCF sobre las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel y el Fondo de Compensacioacuten
De acuerdo con la revisioacuten de la documentacioacuten presentada se verificoacute que el Manual de Procedimientos que regula el procedimiento de ldquoCaacutelculo distribucioacuten y liquidacioacuten de las participaciones en ingresos federales que corresponden a los Estados Municipios y Distrito Federalrdquo No 114-03-01 no se encuentra actualizado
En el transcurso de la auditoriacutea y con motivo de la intervencioacuten de la ASF la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico proporcionoacute el oficio nuacutemero 351-A-EOS-GS-2-0258 del 22 de octubre de 2018 por medio del cual se acredita que la actualizacioacuten del Manual de Procedimientos fue solicitada a la Oficialiacutea Mayor por medio de la Coordinacioacuten Administrativa de la Subsecretariacutea de Ingresos con lo que se solventoacute lo observado
2 TRANSPARENCIA EN LA PUBLICACIOacuteN DE LA INFORMACIOacuteN DE LAS PARTICIPACIONES FEDERALES
Con la revisioacuten de la documentacioacuten proporcionada por la SHCP se verificoacute que el 21 de diciembre de 2016 se publicoacute en la segunda seccioacuten del Diario Oficial de la Federacioacuten (DOF) el ACUERDO por el que se da a conocer a los gobiernos de las entidades federativas la distribucioacuten y calendarizacioacuten para la ministracioacuten durante el ejercicio fiscal 2017 de los recursos correspondientes a los Ramos Generales 28 Participaciones a Entidades Federativas y Municipios y 33 Aportaciones Federales para Entidades Federativas y Municipios en el que se incluyen los anexos 1 a 15 que presentan el total anual y la distribucioacuten mensual por fondo y por entidad federativa de la estimacioacuten de las participaciones e incentivos econoacutemicos de la manera siguiente
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Anexo 1 Estimacioacuten del Fondo General de Participaciones
Anexo 2 Estimacioacuten del Fondo de Fomento Municipal
Anexo 3 Estimacioacuten del Fondo de Fiscalizacioacuten y Recaudacioacuten
Anexo 4 Estimacioacuten del Fondo de Compensacioacuten
Anexo 5 Estimacioacuten del Fondo de Extraccioacuten de Hidrocarburos
Anexo 6 Estimacioacuten de las Participaciones Especiacuteficas en el Impuesto Especial sobre Produccioacuten y Servicios
Anexo 7 Estimacioacuten de las Participaciones por el 0136 de la Recaudacioacuten Federal Participable
Anexo 8 Estimacioacuten de las Participaciones a Municipios por los que se Exportan Hidrocarburos
Anexo 9 Participaciones a la Venta Final de Gasolinas y Dieacutesel
Anexo 10 Participaciones por el 100 de la Recaudacioacuten del ISR que se entere a la Federacioacuten por el salario del personal de las entidades
Anexo 11 Estimacioacuten del Fondo de Compensacioacuten del Impuesto sobre Automoacuteviles Nuevos
Anexo 12 Estimacioacuten de los Incentivos por el Impuesto sobre Automoacuteviles Nuevos
Anexo 13 Estimacioacuten del Fondo de Compensacioacuten de REPECOS e intermedios
Anexo 14 Estimacioacuten de Otros Incentivos de 2017 derivados de los Convenios de Colaboracioacuten Administrativa en Materia Fiscal Federal
Anexo 15 Estimacioacuten de Participaciones e Incentivos Econoacutemicos (consolidado)
Asimismo se corroboroacute que el 30 de enero de 2017 la SHCP publicoacute en el DOF el Acuerdo por el que se dio a conocer el calendario de entrega porcentaje foacutermulas y variables utilizadas asiacute como los montos estimados que recibiriacutea cada entidad federativa del Fondo General de Participaciones y del Fondo de Fomento Municipal por el ejercicio fiscal de 2017
Respecto de la revisioacuten de la informacioacuten prevista en el artiacuteculo 6 de la LCF se verificoacute que la SHCP publicoacute en el DOF el 28 de febrero de 2018 que los estados de Guerrero Jalisco Oaxaca San Luis Potosiacute Sinaloa Tlaxcala y Zacatecas incumplieron con la publicacioacuten de su Acuerdo respectivo en su oacutergano de difusioacuten asiacute como en su paacutegina de internet oficial del calendario de entrega porcentaje foacutermulas y variables utilizadas e igualmente los montos
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estimados de las participaciones federales que reciban y de las que tengan obligacioacuten de participar a sus municipios
En relacioacuten con la informacioacuten contenida en los informes trimestrales la SHCP dio a conocer que los estados de Oaxaca y Zacatecas (para el tercer trimestre de 2017) y Oaxaca Tlaxcala y Zacatecas (en el cuarto trimestre de 2017) no cumplieron con la obligacioacuten de publicar los montos de cada uno de los conceptos de las participaciones federales que se entregaron a cada municipio
Se corroboroacute que la SHCP dio a conocer el listado de las entidades federativas que incumplieron con las obligaciones previstas en el artiacuteculo 6ordm de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal En este sentido la publicacioacuten citada especifica que en lo referente a los informes trimestrales incumplieron con la publicacioacuten del Acuerdo respectivo en su oacutergano de difusioacuten oficial a maacutes tardar el diacutea 15 del mes siguiente a aquel en que se termine el trimestre que corresponda informar los estados de Chihuahua Coahuila Morelos Nuevo Leoacuten Tlaxcala y Zacatecas en el primer trimestre de 2017 y los estados de Coahuila Morelos Nuevo Leoacuten y Sinaloa en el segundo trimestre de 2017
El estado de Oaxaca incumplioacute en el periacuteodo del primer trimestre 2014 al segundo trimestre del 2017 con la obligacioacuten de publicar en su oacutergano de difusioacuten oficial los importes trimestrales de cada uno de los conceptos de las participaciones federales y su desglose mensual respectivo con base en el formato del Anexo III establecido para ello
En relacioacuten con la obligacioacuten de mantener disponible la informacioacuten que publican en sus paacuteginas oficiales de internet por lo menos 10 antildeos contados a partir de la fecha de publicacioacuten el estado de Nuevo Leoacuten incumplioacute con esa disposicioacuten en el primero segundo tercero y cuarto trimestre de 2014 y adicionalmente las entidades que incumplieron con mantener disponible la informacioacuten trimestral (con su desglose mensual correspondiente) en el sistema de consulta fueron Tlaxcala (primero segundo tercero y cuarto trimestre de 2014) Oaxaca (primero segundo y tercer trimestre de 2014) y Oaxaca incumplioacute en relacioacuten con la informacioacuten mensual de 2014
CAacuteLCULO Y DISTRIBUCIOacuteN DE LAS PARTICIPACIONES FEDERALES A LAS ENTIDADES FEDERATIVAS
3 FONDO GENERAL DE PARTICIPACIONES
Estimacioacuten Anual del Fondo General de Participaciones
De forma anual la SHCP realiza una estimacioacuten del Fondo General de Participaciones (FGP) para ser distribuido durante el respectivo ejercicio en cumplimiento de lo determinado en el artiacuteculo 3 de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal (LCF) para 2017 y de conformidad con dicho ordenamiento esa estimacioacuten se basoacute en la Recaudacioacuten Federal Participable que fue programada en el artiacuteculo 1 de la Ley de Ingresos de la Federacioacuten 2017 (LIF) la cual tuvo un importe de 26654636384 miles de pesos Con base en esta cifra la SHCP presentoacute los
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caacutelculos correspondientes a efecto de determinar el monto global estimado para el FGP mismo que ascendioacute a 5330927277 miles de pesos
Por disposicioacuten del artiacuteculo 2 de la LCF a la cifra anterior se suma el monto que corresponde a la actualizacioacuten de las Bases Especiales de Tributacioacuten (BET) que actualizado a junio de 2017 fue de 12434109 miles de pesos para lo cual se utiliza un factor estimado a junio de 2017 igual a 137687 por lo tanto el FGP preliminar estimado para 2017 ascendioacute a 5343361386 miles de pesos sin embargo la SHCP consideroacute un ajuste negativo por 61664219 miles de pesos por lo que el importe final calculado fue de 5281697167 miles de pesos Al respecto la SHCP por medio del oficio 710DGAIS121318 indicoacute que el ajuste negativo es consecuencia de las probables diferencias de los ajustes tercero y definitivo de 2016 que se liquidan en 2017 y que eacutestos pueden ser con cargo a las entidades federativas
Los procesos de la estimacioacuten fueron corroborados por la ASF asimismo se verificoacute que las cifras presentadas en las memorias de caacutelculo coincidieran con el ldquoAcuerdo por el que se da a conocer el calendario de entrega porcentaje foacutermulas y variables utilizadas asiacute como los montos estimados que recibiraacute cada entidad federativa del Fondo General de Participaciones y del Fondo de Fomento Municipal por el ejercicio fiscal de 2017rdquo
4 Foacutermula para el Caacutelculo del Fondo General de Participaciones
El Fondo General de Participaciones (FGP) se integra por el 200 de la Recaudacioacuten Federal Participable (RFP) la foacutermula para su caacutelculo y los criterios para su distribucioacuten entre las Entidades Federativas estaacuten determinados en el artiacuteculo 2 de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal (LCF) con las caracteriacutesticas siguientes
Pit= Pit07+ΔFGP07 (06C1it+ 03C2it+ 01C3it)
La foacutermula anterior contiene
Un importe constante que equivale a lo que cada entidad federativa recibioacute en el antildeo 2007 (Pit07)
El incremento que tuvo el fondo entre 2007 y el antildeo de caacutelculo (ΔFGP07) distribuido por tres coeficientes C1 C2 y C3 donde
o C1 representa el crecimiento del PIB per caacutepita de cada entidad federativa en relacioacuten con el crecimiento del PIB per caacutepita nacional
o C2 es el crecimiento promedio en los uacuteltimos tres antildeos de la recaudacioacuten de Impuestos y Derechos locales multiplicados por el uacuteltimo dato de poblacioacuten del antildeo de caacutelculo
o C3 es la recaudacioacuten local de derechos e impuestos propios de cada entidad federativa en relacioacuten con la recaudacioacuten local de impuestos a nivel nacional ponderado por el uacuteltimo dato de poblacioacuten del antildeo de caacutelculo
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Los coeficientes C2 y C3 son incentivos recaudatorios que ponderan el crecimiento en la recaudacioacuten local de derechos e impuestos propios de las entidades federativas
Adicionalmente el FGP se incrementa con un monto equivalente al 800 de las Bases Especiales de Tributacioacuten de 1989 actualizadas al sexto mes del antildeo de caacutelculo (2017) en teacuterminos del artiacuteculo 17-A del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten
Para acreditar la correcta aplicacioacuten de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal la SHCP por medio de la UCEF proporcionoacute la documentacioacuten que se describe a continuacioacuten
1 Acuerdo por el que se dio a conocer el calendario de entrega porcentaje foacutermulas y variables utilizadas asiacute como los montos estimados para cada entidad federativa del FGP y del FFM por el ejercicio fiscal de 2017
2 Acuerdos por los cuales se dieron a conocer los informes sobre la RFP y las participaciones federales por entidad federativa y en su caso por municipios correspondientes a los meses de enero a diciembre de 2017 incluidos los ajustes cuatrimestrales publicados en el DOF para el ejercicio 2017
3 Acuerdo por el que se dio a conocer la informacioacuten relativa a la RFP y a las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo por el mes de junio de 2008 por el ajuste de participaciones del primer cuatrimestre de 2008 y por el ajuste definitivo de participaciones del ejercicio de 2007
4 Hojas de caacutelculo con las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
5 Bases de datos de las variables utilizadas en el caacutelculo del FGP 2017
6 Reglas de Validacioacuten de la Informacioacuten para el Caacutelculo de los Coeficientes de Distribucioacuten de las Participaciones Federales
7 Avisos de Pago del Fondo General de Participaciones 2017
8 Constancias de Compensacioacuten del FGP para el ejercicio 2017
Caacutelculo Mensual y Aplicacioacuten de los Ajustes
Se verificoacute que la foacutermula de distribucioacuten del FGP fue aplicada con una frecuencia mensual de tal forma que cada entidad federativa recibioacute los recursos que la LCF determina La revisioacuten se realizoacute con base en las cifras publicadas en los acuerdos por los cuales se dieron a conocer los informes sobre la RFP y las participaciones federales por entidad federativa para los meses de enero a diciembre de 2017
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En lo que respecta a los resultados del caacutelculo de los montos del FGP que fueron pagados a las entidades federativas el artiacuteculo 7 de la LCF determina que los montos mensuales a distribuir se calcularaacuten de forma provisional con la RFP del mes anterior y que en forma cuatrimestral se realizaraacute un ajuste con base en la RFP del periodo correspondiente asimismo se contempla un ajuste anual definitivo al respecto se observoacute que tanto para la determinacioacuten del FGP pagado de forma mensual asiacute como de los importes de los ajustes se utilizoacute la foacutermula establecida en la LCF Adicionalmente debe considerarse que el monto que se distribuye por el concepto de las BET fue actualizado al mes de junio de 2017 de acuerdo con el Iacutendice Nacional de Precios al Consumidor del sexto mes del antildeo respectivo
La ASF realizoacute los caacutelculos tanto de los pagos mensuales como de los ajustes con las variables proporcionadas por la SHCP de tal forma que el importe del FGP ascendioacute a 5607425506 miles de pesos en el ejercicio 2017 este monto corresponde con la sumatoria de cifras publicadas en los Acuerdos por los que se dio a conocer la informacioacuten relativa a la RFP y a las participaciones federales de enero a diciembre de 2017
FGP VERIFICACIOacuteN DE LOS IMPORTES ESTIMADOS POR LA SHCP
(Miles de pesos)
Mes 200
de la RFP
Resarcimiento Bases Especiales de Tributacioacuten (Actualizadas)
Fondo General de
Participaciones
Ajuste del FGP (Art 7 de la LCF)
Concepto del Ajuste
Fondo General de Participaciones
(Estimacioacuten Definitiva)
Total 5572209259 12546361 5584755620 22669887 5607425506
Enero 438907024 1036176 439943200
439943200
Febrero 506613248 1036176 507649424 47951365 Tercer Ajuste 2016 555600789
Marzo 452517857 1036176 453554033
453554033
Abril 502712883 1036176 503749059
503749059
Mayo 565966575 1036176 567002751 (23549796) Ajuste Definitivo 2016 543452954
Junio 440478493 1036176 441514669 121194695 Primer Ajuste 2017 562709363
Julio 464146650 1054884 465201535
465201535
Agosto 500866665 1054884 501921550
501921550
Septiembre 445544220 1054884 446599104
446599104
Octubre 437979982 1054884 439034867 (122926377) Segundo Ajuste 2017 316108490
Noviembre 402140441 1054884 403195326
403195326
Diciembre 414335219 1054884 415390103
415390103
FUENTE Informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo para el ejercicio 2017
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
Consistencia de las Variables de la Foacutermula de Distribucioacuten
La foacutermula del FGP considera para su caacutelculo los elementos siguientes el Producto Interno Bruto (PIB) de los dos antildeos anteriores al antildeo de caacutelculo por entidad federativa el uacuteltimo dato
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de poblacioacuten publicado por el INEGI por entidad federativa e Impuestos y Derechos estatales
Los datos del PIB utilizados por la SHCP fueron de los antildeos 2014 y 2015 a precios corrientes para corroborar su consistencia la ASF revisoacute el Sistema de Cuentas Nacionales de Meacutexico del Instituto Nacional de Estadiacutestica y Geografiacutea (INEGI) ubicado en la siguiente direccioacuten electroacutenica httpwwwinegiorgmxsistemasbie al respecto no se encontraron diferencias entre los datos utilizados en las memorias de caacutelculo que proporcionoacute la SHCP y los publicados por el INEGI
Monto Base 2007
Para corroborar el monto base del FGP se revisoacute el Acuerdo por el que se da a conocer la informacioacuten relativa a la recaudacioacuten federal participable y a las participaciones federales por estado y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo por el mes de junio de 2008 por el ajuste de participaciones del primer cuatrimestre de 2008 y por el ajuste definitivo de participaciones del ejercicio 2007 publicado en el DOF el 30 de julio de 2008 con lo que se establecioacute que la cifra del FGP para ese antildeo equivalente al 200 de la RFP ascendioacute a 2658280540 miles de pesos este importe al ser dividido entre 12 da como resultado la cantidad de 221523378 miles de pesos que es el importe utilizado como monto irreductible para el caacutelculo mensual del total del FGP
Sin embargo al consultarse el citado Acuerdo se constatoacute que en dicho documento al 200 de la RFP de 2007 se sumaron el 10 de la RFP que corresponde a la Coordinacioacuten de Derechos y la actualizacioacuten del Resarcimiento de las Bases Especiales de Tributacioacuten por lo que el importe definitivo del FGP en 2007 fue de 2799600633 miles de pesos con lo que existe una diferencia de 141320093 miles de pesos
VERIFICACIOacuteN DEL MONTO BASE 2007 EN LA ESTIMACIOacuteN DEL FGP 2017
(Miles de pesos)
200 de la RFP 2007
(A)
Coordinacioacuten en Derechos
(B)
Resarcimiento BET
(C)
Total Asignado 2007 al FGP
(A+B+C)
( D)
Monto base del FGP 2007 utilizado en la foacutermula de
caacutelculo 2017
(E)
Diferencia
(D-E)
2658280540 132914027 8406066 2799600633 2658280540 141320093 FUENTE Informes sobre la RFP y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute
como los procedimientos de caacutelculo para el ejercicio 2017 y ACUERDO por el que se da a conocer la informacioacuten relativa a la RFP y a las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo por el mes de junio de 2008 por el ajuste de participaciones del primer cuatrimestre de 2008 y por el ajuste definitivo de participaciones del ejercicio de 2007 NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
Adicionalmente el monto registrado en la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2007 como participaciones pagadas a las entidades federativas correspondiente al FGP fue de
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2735727211 miles de pesos importe que difiere del monto registrado en el Acuerdo por el que se establece el ajuste de la RFP definitivo para 2007 (2799600633) y con el importe usado como monto base para el caacutelculo del FGP en 2017 (2658280540)
Actualizacioacuten de las Bases Especiales de Tributacioacuten
Las BET se actualizaron de acuerdo con lo dispuesto en el artiacuteculo 17-A del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten toda vez que es el resultado de la divisioacuten entre el Iacutendice Nacional de Precios al Consumidor (INPC) de junio de 1989 (90175) y el INPC de junio de 2017 (126408) El factor de actualizacioacuten en 2017 fue de 140173 cabe sentildealar que la estimacioacuten definitiva del factor se realizoacute durante el primer ajuste cuatrimestral 2016 ya que en los primeros 5 meses del antildeo se utilizoacute un factor estimado provisional (137687)
Recaudacioacuten local de Impuestos y Derechos
La recaudacioacuten de impuestos y derechos locales utilizada en las estimaciones del FGP durante 2017 debe ser informada por parte de las entidades federativas a la SHCP e incluye los siguientes conceptos
Impuestos estatales
Derechos estatales
Impuesto predial
Derechos de agua
En el periodo enero-mayo se utilizoacute la informacioacuten correspondiente a los antildeos de 2012 al 2015 en tanto que de junio a diciembre se utilizaron los datos de la recaudacioacuten local de los antildeos 2013 al 2016
De acuerdo con la Regla 28 de las Reglas de Validacioacuten de la Informacioacuten para el Caacutelculo de los Coeficientes de Distribucioacuten de las Participaciones Federales la cifra de la recaudacioacuten local utilizada en los caacutelculos tiene que ser validada por el Comiteacute de Vigilancia del Sistema de Participaciones en Ingresos Federales en particular por el Subcomiteacute de Anaacutelisis de Otros Ingresos del Sistema de Participaciones Para el informe de la recaudacioacuten local que se incluye en las estimaciones del FGP la SHCP ha dispuesto formatos especiacuteficos para tales fines
En lo que corresponde a los impuestos y derechos estatales la ASF revisoacute que las cifras utilizadas en las foacutermulas de caacutelculo coincidieran con los montos de los ldquoFormatos para Proporcionar Informacioacuten de la Recaudacioacuten de los Impuestos Locales contenidos en la Cuenta Puacuteblica Oficialrdquo como resultado se verificoacute que las cifras de la recaudacioacuten local de impuestos y derechos que comprenden el periacuteodo 2012-2015 son consistentes no obstante los importes en 2016 presentan las diferencias siguientes
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VERIFICACIOacuteN DE LOS IMPORTES DE IMPUESTOS ESTATALES CORRESPONDIENTES A 2016 UTILIZADOS EN LA ESTIMACIOacuteN DEL FGP 2017
(Miles de pesos)
Impuestos Estatales
reportados
(A)
Recaudacioacuten del ISN1 del
Sector Central
(B)
Recaudacioacuten del ISN
Paraestatal incluyendo accesorios
(C )
Recaudacioacuten del ISN
Municipal incluyendo accesorios
(D)
Impuesto Estatales utilizados para el caacutelculo del FGP
(estimacioacuten ASF)
(A-B-C-D)
Impuesto Estatales utilizados para el caacutelculo del FGP
(publicacioacuten DOF-SHCP)
Diferencia
1031188396 72580923 46169810 51311402 861126262 829905515 31220747
FUENTE Informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo para el ejercicio 2017 SHCP Formatos para Proporcionar Informacioacuten de la Recaudacioacuten de los Impuestos Locales Contenidos en la Cuenta Puacuteblica Oficial ejercicio 2016
1 Impuesto Sobre Noacutemina
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
La ASF verificoacute que los importes reportados en los formatos para proporcionar la informacioacuten de la recaudacioacuten de impuestos locales son revisados y validados por el Subcomiteacute de Anaacutelisis de Otros Ingresos del Sistema de Participaciones como parte de este proceso se descuenta la recaudacioacuten del Impuesto Sobre Noacutemina (ISN) del sector puacuteblico estatal (gobierno estatal gobierno municipal y organismos paraestatales) Al respecto se acreditoacute que este mecanismo de validacioacuten se aplicoacute de forma adecuada sin embargo se observoacute una diferencia de 31220747 miles de pesos la cual es el resultado de inconsistencias encontradas en 2 entidades federativas que son Guerrero y el Estado de Meacutexico
En el caso del estado de Guerrero la entidad federativa presentoacute un monto de impuestos estatales por 10321057 miles de pesos sin embargo y de acuerdo con la minuta de la primera reunioacuten del Subcomiteacute de Anaacutelisis de Otros Ingresos del Sistema de Participaciones del 7 8 y 9 de junio de 2017 la entidad federativa no entregoacute en tiempo y forma la cuenta puacuteblica estatal y el cuestionario con la informacioacuten sobre su recaudacioacuten por tal motivo se determinoacute que el importe de sus impuestos estatales se calculariacutea de acuerdo con las Reglas de Validacioacuten de la Informacioacuten para el Caacutelculo de los Coeficientes de Distribucioacuten de las Participaciones Federales Bajo estas consideraciones el impuesto estatal considerado para 2016 ascendioacute a 7377608 miles de pesos y no al reportado que fue de 10321057 miles de pesos
En lo que corresponde al Estado de Meacutexico le fue acreditado en primera instancia un monto de 85825830 miles de pesos no obstante debido a inconsistencias en la recaudacioacuten del Impuesto sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal el Subcomiteacute soacutelo validoacute un total de 57548532 miles de pesos al respecto la minuta de la segunda reunioacuten del Subcomiteacute del Anaacutelisis de Otros Ingresos del 14 de junio de 2017 sentildeala que esta cifra puede reconsiderarse si asiacute lo valora el subcomiteacute en el siguiente ajuste cuatrimestral sobre el particular se aprecia que en el Ajuste Definitivo de 2017 fue aplicada la rectificacioacuten del coeficiente de la tercera parte del crecimiento del FGP
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En relacioacuten con los importes de los Derechos Locales utilizados en la estimacioacuten del FGP en la revisioacuten de la informacioacuten proporcionada se encontroacute una diferencia de 821208 miles de pesos entre la cifra estimada por la ASF y la publicacioacuten de la SHCP
VERIFICACIOacuteN DE LOS IMPORTES DE LOS DERECHOS LOCALES CORRESPONDIENTES A 2016
UTILIZADOS EN LA ESTIMACIOacuteN DEL FGP 2017 (Miles de pesos)
Derechos Estatales reportados en los
formatos para proporcionar
informacioacuten de la recaudacioacuten de los impuestos locales
(A)
Disminuciones por distintos conceptos realizadas por el
Subcomiteacute de anaacutelisis de otros ingresos del sistema
de Participaciones 1
(B)
Derechos Estatales utilizados para el caacutelculo del FGP (estimacioacuten ASF)
(A-B)
(C )
Derechos Estatales utilizados para el caacutelculo del FGP
(publicacioacuten DOF-SHCP)
(D)
Diferencia
(C-D)
579616609 101137715 478478895 477657687 821208
FUENTE Informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo para el ejercicio 2017 SHCP Formatos para Proporcionar Informacioacuten de la Recaudacioacuten de los Impuestos Locales Contenidos en la Cuenta Puacuteblica Oficial ejercicio 2016
1 Incluye derechos de tipo municipal y federal
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
Al respecto la SHCP presentoacute las minutas de la primera y segunda reunioacuten del Subcomiteacute de Anaacutelisis de Otros Ingresos del Sistema de Participaciones donde se determinoacute que el estado de Guerrero no presentoacute en tiempo y forma la informacioacuten sobre su recaudacioacuten de Derechos locales que fue de 3310424 miles de pesos por lo que el importe que se utilizoacute en las estimaciones se determinoacute con base en la regla 9 fraccioacuten XII de las Reglas de Validacioacuten de la Informacioacuten para el Caacutelculo de los Coeficientes de Distribucioacuten de las Participaciones Federales y ascendioacute a 2489216 miles de pesos
En lo que corresponde al Impuesto predial y derechos de agua la SHCP ha establecido formatos por medio de los cuales las entidades federativas reportan la recaudacioacuten de dichos conceptos como parte de la auditoriacutea se verificoacute que el monto reportado coincidiera con los importes utilizados para los caacutelculos del FGP
Poblacioacuten
Se verificoacute la consistencia de las cifras de poblacioacuten utilizadas para los caacutelculos del FGP al respecto se identificoacute el uso de distintos datos poblacionales en funcioacuten del mes que se trate El Instituto Nacional de Geografiacutea y Estadiacutestica es la institucioacuten que proporciona la informacioacuten
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FUENTES DE INFORMACIOacuteN SOBRE POBLACIOacuteN UTILIZADA EN EL CAacuteLCULO DEL FGP
Meses de Caacutelculo Instrumento Estadiacutestico Utilizado Fecha de Publicacioacuten
Enero ENOE Tercer Trimestre de 2016 14 de noviembre de 2016
Febrero marzo y abril ENOE Cuarto Trimestre de 2016 14 de febrero de 2017
Mayo junio y julio ENOE Primer Trimestre de 2017 16 de mayo de 2017
Agosto septiembre y octubre ENOE Segundo Trimestre de 2017 14 de agosto de 2017
Noviembre y diciembre ENOE Tercer Trimestre de 2017 14 de noviembre de 2017
FUENTE Informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo para el ejercicio 2017
De acuerdo con lo anterior en el ejercicio 2017 se utilizoacute la Encuesta Nacional de Ocupacioacuten y Empleo (ENOE) como fuente de informacioacuten que provee los datos necesarios para el caacutelculo del FGP Cabe sentildealar que los datos de la ENOE son estimaciones y proyecciones de cambios demograacuteficos que ante la ausencia de un Censo de Poblacioacuten es utilizada como sustituto La ASF verificoacute que las cifras utilizadas en los caacutelculos correspondieran con las publicaciones oficiales del INEGI con los resultados siguientes
DATOS DE POBLACIOacuteN UTILIZADA EN LA ESTIMACIOacuteN DEL FGP
(Poblacioacuten)
Tercer trimestre 2016
Cuarto trimestre 2016
Primer trimestre 2017
Segundo trimestre 2017
Tercer trimestre 2017
122433211 122746451 123057147 123364426 123675351
FUENTE Informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo para el ejercicio 2017 SHCP Encuesta Nacional de Ocupacioacuten y Empleo INEGI
Como se puede verificar en la tabla anterior las cifras de poblacioacuten utilizadas por la SHCP en la estimacioacuten del FGP coinciden con los datos publicados por el INEGI en el sitio electroacutenico httpwwwinegiorgmxSistemasOlapProyectosbdencuestashogaresenoe2010_PE_ED15ptasps=estampproy=enoe_pe_ed15_ptampp=enoe_pe_ed15
De acuerdo con la revisioacuten realizada en el proceso de estimacioacuten del Fondo General de Participaciones se presentaron las observaciones siguientes
El importe definitivo del FGP reportado en el Acuerdo por el que se da a conocer la informacioacuten relativa a la recaudacioacuten federal participable y a las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente a la Ciudad de Meacutexico asiacute como los procedimientos de caacutelculo por el mes de junio de 2008 por el ajuste de participaciones del primer cuatrimestre de 2008 y por el ajuste definitivo de participaciones del ejercicio de 2007 y en la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal de 2007 es distinto al considerado en los caacutelculos del FGP de la Cuenta Puacuteblica 2017
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Sobre el particular por medio del oficio 710 DGAIS 165018 la SHCP sentildealoacute que debido a las reformas a la Ley de Coordinacioacuten Fiscal publicadas en el DOF el 21 de diciembre de 2007 se modificoacute la foacutermula del Fondo General de Participaciones y en consecuencia el 10 de la RFP que se entregaba a las entidades federativas por Coordinacioacuten en Derechos dejoacute de formar parte del Fondo General Por lo anterior para determinar el monto base soacutelo fue considerado el 200 de la RFP
En lo que toca a la diferencia entre el monto base 2007 y el importe del Fondo General observado en la Cuenta Puacuteblica de ese antildeo la SHCP manifiesta en el oficio antes citado lo siguiente ldquoLas cifras del FGP publicadas en la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal de 2007 no se tomaron en consideracioacuten para efectos de la integracioacuten del FGP para 2008 debido a que ahiacute reportan cifras por flujo de caja es decir la cifra del FGP incluye los doce pagos provisionales las diferencias de los ajustes primero y segundo del ejercicio 2007 maacutes las diferencias de los ajustes cuatrimestrales y definitivo del 2006rdquo
De acuerdo con las evidencias presentadas se solventoacute lo observado
5 Distribucioacuten a las Entidades Federativas del Fondo General de Participaciones
La SHCP por medio de la UCEF y la Tesoreriacutea de la Federacioacuten proporcionoacute informacioacuten relacionada con la distribucioacuten y pago del Fondo General de Participaciones a las Entidades Federativas la cual se integroacute de la forma siguiente
Relacioacuten de las Participaciones Federales Pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
Avisos de pago del Fondo General de Participaciones de los 12 meses del antildeo incluidos los cuatro ajustes cuatrimestrales para todas las entidades federativas
Reporte de las Cuentas por Liquidar Certificadas de las participaciones pagadas por concepto del Fondo General de Participaciones por entidad federativa que incluyen los importes ministrados asiacute como los nuacutemeros de cuenta donde se depositaron las participaciones
Oficios de alta de la cuenta bancaria para el pago de las participaciones de Tlaxcala Puebla Quintana Roo Jalisco Hidalgo Chiapas y Quereacutetaro
Estado de Cuenta del Banco de Meacutexico por medio del cual se realiza el pago del Fondo a las Entidades Federativas
Auxiliares contables que registran los pagos descuentos y compensaciones que tienen las entidades federativas respecto de los recursos del Fondo General de Participaciones
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Base de datos de pagos no presupuestales que contienen los importes pagados las fechas de aplicacioacuten y las cuentas que dispusieron las entidades federativas para la recepcioacuten de los recursos del Fondo
Validacioacuten de las cifras de la Cuenta Puacuteblica 2017
Con la revisioacuten de la informacioacuten anterior se determinoacute que por concepto del FGP fue pagado un total de 5607250310 miles de pesos durante el ejercicio 2017 esta cifra es menor a la resultante de los caacutelculos elaborados por la SHCP mediante los cuales estimoacute un importe de 5607425506 miles de pesos con una diferencia de 175196 miles de pesos
La diferencia entre ambas cifras se explica en una nota adjunta a las cifras del Ramo 28 en la Cuenta Puacuteblica 2017 (httpcuentapublicahaciendagobmxesCP2017) y es el resultado de un descuento que se aplicoacute al FGP en los estados de Baja California Sur y Yucataacuten por adeudos relacionados con el Fondo del Impuesto Sobre la Renta (Art 3-B de la LCF) En este sentido y como parte de la revisioacuten de la informacioacuten proporcionada la ASF acreditoacute los siguientes descuentos
DIFERENCIAS ENTRE EL CAacuteLCULO DEL FGP Y LA CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Entidad Federativa Descuento al FGP por saldo deudor del fondo
del ISR Mes de Aplicacioacuten
Yucataacuten 150060 Octubre
Baja California Sur 24755 Febrero
TOTAL 174815
FUENTE ASF con base en la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017 Avisos de pago emitidos por la SHCP Constancias de Compensacioacuten y Cuentas por Liquidar Certificadas 2017
Con respecto a los descuentos por ajuste al fondo del ISR del estado de Yucataacuten la SHCP proporcionoacute el Oficio 351-A-DGPA-C-5045 por medio del cual se indica que el adeudo del ISR de septiembre de 2017 se tome de los anticipos de participaciones del mes de noviembre
Adicionalmente por medio del mecanismo permanente de compensacioacuten previsto por los Convenios de Colaboracioacuten Administrativa fueron descontados 382 miles de pesos de las participaciones del FGP del estado de Baja California por concepto de Incentivos Econoacutemicos pagados en exceso como se establece en el oficio 400-07-00-00-00-2017-249 emitido por el SAT
Cuentas Bancarias para los depoacutesitos del FGP
Se solicitaron a la SHCP los oficios mediante los cuales las entidades federativas dan de alta las cuentas bancarias ante esa institucioacuten para el depoacutesito de las participaciones federales al respecto se entregaron los oficios de alta o modificacioacuten de la cuenta bancaria registrada para la entrega de los recursos del FGP para el ejercicio fiscal 2017 de forma adicional la
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SHCP proporcionoacute los reportes del Sistema Integral de la Administracioacuten Financiera Federal (SIAFF) con el objeto de cotejar los nuacutemeros de cuenta en donde se depositan los recursos del Fondo General a las entidades federativas en ese sentido se acreditoacute que las cuentas registradas en el SIAFF coinciden con los nuacutemeros de cuenta donde se realiza el pago de los recursos del FGP que se entregan directamente a las entidades federativas
6 Deducciones y Descuentos del Fondo General de Participaciones
La SHCP por medio de la UCEF proporcionoacute la documentacioacuten relacionada con los descuentos y deducciones realizadas al FGP la cual se integroacute de la forma siguiente
Constancias de Compensacioacuten de todas las entidades federativas para el ejercicio 2017
Oficios de descuento que acreditan los descuentos aplicados al FGP
Oficios de los gobiernos estatales mediante los cuales se solicitan adelantos de sus participaciones
Cartas compromiso de los gobiernos estatales sobre la devolucioacuten de los adelantos de las participaciones federales
Oficios del IMSS ISSSTE y del SAT con los que se solicitoacute el descuento del FGP para cubrir adeudos de las entidades federativas
Cuentas por Liquidar Certificadas presentadas por la TESOFE para acreditar el pago a terceros
Poacutelizas de Diario y Auxiliares Contables de la Cuenta Corriente de TESOFE en el Banco de Meacutexico
Con el anaacutelisis de la informacioacuten presentada se determinoacute que en el ejercicio 2017 se descontoacute del FGP un total de 369763316 miles de pesos que representan el 66 del FGP reportado en la CP 2017 En el siguiente cuadro se presenta la distribucioacuten que tuvieron las deducciones por entidad federativa
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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DESCUENTOS Y DEDUCCIONES APLICADAS AL FGP POR ENTIDAD FEDERATIVA CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Entidad Federativa Total de deducciones
(Constancias de Compensacioacuten) Fondo General de
Participaciones (Cuenta Puacuteblica) del FGP afectado
TOTAL 369763316 5607425506 66
Aguascalientes 1051089 59183337 18
Baja California 16344701 167549599 98
Baja California Sur 4767655 38580432 124
Campeche 1089703 39494435 28
Coahuila 12978564 136860429 95
Colima 2991238 35597238 84
Chiapas 21668625 228530970 95
Chihuahua 18108776 171043602 106
Ciudad de Meacutexico 506000 608013011 01
Durango 6257772 75317857 83
Guanajuato 6269727 244485224 26
Guerrero 16465215 134347884 123
Hidalgo 3744257 111540845 34
Jalisco 18428401 376871453 49
Meacutexico 63926771 783979703 82
Michoacaacuten 14869064 175012561 85
Morelos 6684997 83209458 8
Nayarit 5511212 54128030 102
Nuevo Leoacuten 20956032 261439114 8
Oaxaca 17845294 149132392 12
Puebla 16324049 254625110 64
Quereacutetaro 2007306 94858759 21
Quintana Roo 10108616 70732858 143
San Luiacutes Potosiacute 6031385 115451950 52
Sinaloa 11705914 137131665 85
Sonora 10140771 137449514 74
Tabasco 2613356 145542295 18
Tamaulipas 5566782 155172362 36
Tlaxcala 1307471 56988602 23
Veracruz 38549396 345434253 112
Yucataacuten 2288015 91363018 25
Zacatecas 2655162 68357544 39
FUENTE Constancias de Compensacioacuten del FGP 2017 SHCP Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
Del total de deducciones determinado por la ASF se constatoacute que el 960 correspondioacute a descuentos para cubrir obligaciones financieras adquiridas por las entidades federativas asimismo el 40 fue para pagos de adeudos de tipo diverso que tienen los gobiernos
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municipales por lo que son descuentos que afectan las participaciones de diversos municipios
Descuentos por tipo de deduccioacuten
Con la revisioacuten de la informacioacuten presentada se establecioacute que el conjunto de descuentos y deducciones que afectan el Fondo General de Participaciones estimado para las entidades federativas ascendioacute a 369763316 miles de pesos en el ejercicio 2017 Las deducciones determinadas se integraron por los conceptos siguientes
DESCUENTOS APLICADOS AL FONDO GENERAL DE PARTICIPACIONES POR TIPO DE DEDUCCIOacuteN
CUENTA PUacuteBLICA 2017 (Miles de pesos)
Concepto de la deduccioacuten Monto Porcentaje
Recuperacioacuten de adeudos por adelanto de participaciones 206420000 558
Pago a favor del FEIEF del Ejercicio 2016 93125595 252
Adeudos con el ISSSTE 33481028 91
Falta de Pago Correspondiente en Materia de Retencioacuten de ISR 15055965 41
Pago a favor del FIES Ejercicio 2016 12769912 35
Intereses por adelanto de participaciones 5896571 16
Adeudos con el IMSS 2349393 06
Vehiacuteculos Importados Temporalmente no Retornados en el Plazo Autorizado
202738 01
Pago a Favor de Cablemaacutes Telecomunicaciones SA de CV 184293 00
Creacutedito de BANOBRAS 120401 00
Pago a Favor de Cablevisioacuten SA de CV 72300 00
Cuotas al INDETEC 39797 00
Pago a Favor de TVI del Centro SA de CV 35655 00
Pago a Favor de Pare de Occidente 5894 00
Pago a Favor de Recrefam SA de CV 3264 00
Pago a Favor de Frigoriacutefico de Manzanillo SA de CV 279 00
Tiendas Soriana 136 00
Pago a Favor de Comercializadora Nacional Telefoacutenica SA de CV 97 00
Total 369763316 1000
FUENTE SHCP Constancias de Compensacioacuten del Fondo General de Participaciones Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
Porcentaje menor a 01
Recuperacioacuten de adeudos por el Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF) entregado en el ejercicio fiscal 2016
De acuerdo con las Constancias de Compensacioacuten del FGP en 2017 por pago del FEIEF a las entidades federativas se les descontoacute un total de 93125595 miles de pesos que significan
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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el 252 del total de los descuentos este monto fue utilizado para reintegrar al fideicomiso ldquoBANOBRAS SNC FID2113 Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativasrdquo los recursos entregados a las entidades federativas en el ejercicio 2016 Cabe sentildealar que en la relacioacuten que presenta la SHCP con los descuentos aplicables se omite el monto que fue entregado a la Ciudad de Meacutexico esto se debe a que dicha entidad cubrioacute en un soacutelo pago la totalidad de su adeudo por un total de 9940275 miles de pesos como se evidencia con la documentacioacuten que se entregoacute para tal efecto
Para acreditar la transferencia de los recursos deducidos al FGP al fideicomiso de BANOBRAS la SHCP presentoacute el oficio 351-A-DGPA-0115 de la Direccioacuten General Adjunta de Transferencias Federales donde se solicita a la Direccioacuten General Adjunta de Egresos de la Tesoreriacutea de la Federacioacuten realice las gestiones correspondientes a fin de recuperar un total de 93125595 miles de pesos con cargo al FGP y que se cubriraacuten en 6 parcialidades de 15520933 miles de pesos este importe se descontoacute de forma mensual a cada entidad federativa de acuerdo con el monto recibido en 2016
Deducciones solicitadas por el Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado (ISSSTE)
Por adeudos con el ISSSTE la SHCP descontoacute a las entidades federativas un total de 33481028 miles de pesos (incluyen adeudos de las entidades federativas y de los municipios) La recuperacioacuten de estos recursos se deriva del pago inoportuno de sus cuotas aportaciones y prestaciones de Seguridad Social incluidas las aportaciones al fondo de vivienda del ISSSTE (FOVISSSTE) sentildealadas en los artiacuteculos 21 y 22 de la ley del ISSSTE donde se estipula que los adeudos ante dicha instancia podraacuten ser cubiertos con cargo a las participaciones federales que reciba la entidad federativa por medio de un factor de actualizacioacuten y una tasa de intereacutes moratorio sobre el saldo insoluto que es equivalente a 125 veces la tasa de CETES a 28 diacuteas La Tesoreriacutea General del Instituto solicitoacute a la UCEF afectar las participaciones con objeto de finiquitar los adeudos con base en los Convenios de Incorporacioacuten Total Voluntaria al Reacutegimen Obligatorio de la ley del ISSSTE celebrado con las entidades federativas deudoras La ASF corroboroacute que todos los descuentos aplicados dispusieran de la documentacioacuten necesaria para su ejecucioacuten
Falta de Pago en Materia de Retencioacuten del Impuesto Sobre la Renta
Por adeudos de las entidades federativas y los municipios relacionados con la omisioacuten total o parcial del entero del ISR de las noacuteminas correspondientes se descontoacute del FGP un total de 15055965 miles de pesos (en este monto se incluyen adeudos de las entidades federativas y los municipios) como sustento de estas deducciones la SHCP presentoacute diversos oficios emitidos por el Servicio de Administracioacuten Tributaria (SAT) por medio de la Administracioacuten Central de Programas Operativos con Entidades Federativas donde se indican las cantidades que se solicita sean retenidas Los requerimientos para afectar las participaciones federales consideran como marco legal la Ley de Coordinacioacuten Fiscal el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten la Ley del SAT el Reglamento Interior del SAT y los Convenios para la compensacioacuten de adeudos en materia de Impuesto Sobre la Renta
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Recuperacioacuten de adeudos por el Fideicomiso para la Infraestructura en los Estados (FIES) entregado en el ejercicio fiscal 2016
De acuerdo con las Constancias de Compensacioacuten del FGP en 2017 a las entidades federativas se les descontoacute un total de 12769912 miles de pesos para recuperar los recursos que se entregaron por concepto del FIES en el ejercicio 2016 el reintegro se efectuoacute al fideicomiso ldquoBANOBRAS FID 2061rdquo por medio de la cuenta que se habilitoacute para tal fin Como soporte para la aplicacioacuten de estos descuentos la SHCP presentoacute el oficio No 307-A-1311 del 4 de mayo de 2017 mediante el cual el titular de la Unidad de Poliacutetica y Control Presupuestario solicita a la UCEF que comunique a la Tesoreriacutea de la Federacioacuten (TESOFE) la necesidad de aplicar deducciones a las participaciones federales en el periodo que va de mayo a diciembre de 2017 de tal forma que al mes se descuente al FGP un total de 1596239 miles de pesos
DESCUENTOS AL FGP POR PAGO AL FIES
(Miles de pesos)
Entidad Federativa Importe
TOTAL 12769912
Baja California 731675
Campeche 235702
Coahuila 523149
Colima 180508
Chihuahua 821861
Ciudad de Meacutexico 506000
Guanajuato 1167745
Hidalgo 515794
Meacutexico 3719006
Michoacaacuten 315199
Nayarit 261085
Oaxaca 150301
Puebla 998845
Quereacutetaro 358361
Quintana Roo 332641
Sonora 109239
Tabasco 839201
Tamaulipas 295201
Tlaxcala 265902
Yucataacuten 442497
FUENTE SHCP Constancias de Compensacioacuten del FGP Cuenta Puacuteblica 2017 Oficio 307-A-1311 de la Unidad de Poliacutetica y Control Presupuestario para solicitar el descuento de las participaciones federales Diversos oficios de la Unidad de Coordinacioacuten con Entidades Federativas para solicitar a la TESOFE el descuento del FGP
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Cabe sentildealar que la afectacioacuten al FGP estaacute contemplada dentro de la claacuteusula segunda del Convenio celebrado entre la SHCP y las entidades federativas relativo al mecanismo de ajuste de los anticipos de recursos para programas y proyectos de inversioacuten en infraestructura y equipamiento a que se refiere el artiacuteculo 12 del Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria Las transferencias al fideicomiso de BANOBRAS se realizaron por medio de la Cuenta Corriente de la TESOFE en el Banco de Meacutexico asimismo con la revisioacuten de los reportes de las Cuentas por Liquidar Certificadas las poacutelizas de diario y los auxiliares contables se pudo acreditar la transferencia de 12769912 miles de pesos a la Cuenta CLABE establecida por BANOBRAS
Otras deducciones
La SHCP realizoacute descuentos diversos por 3014250 miles de pesos este monto corresponde a deducciones realizadas en orden de importancia a adeudos con el Instituto Mexicano del Seguro Social Vehiacuteculos Importados Temporalmente no Retornados en el Plazo Autorizado (soacutelo para el estado de Sonora) pago a favor de Cablemaacutes Telecomunicaciones SA de CV Creacutedito de BANOBRAS (soacutelo para el estado de Sinaloa) pago a favor de Cablevisioacuten SA de CV Cuotas al Instituto para el Desarrollo Teacutecnico de las Haciendas Puacuteblicas pago a favor de TVI del Centro SA de CV pago a favor de Pare de Occidente pago a favor de RECREFAM SA de CV pago a favor de Frigoriacutefico de Manzanillo SA de CV Tiendas Soriana y pago a favor de Comercializadora Nacional Telefoacutenica SA de CV
Con la revisioacuten de la cuenta corriente de la TESOFE los reportes de las CLC los auxiliares y poacutelizas contables se verificoacute el pago de los adeudos con cargo a las entidades federativas
7 Estimacioacuten de Saldos del Fondo General de Participaciones
La Ley de Coordinacioacuten Fiscal y los Convenios de Colaboracioacuten Administrativa en Materia Fiscal Federal (CCA) suscritos por las entidades federativas sentildealan que se entregaraacute de forma mensual un anticipo del FGP en los teacuterminos de las claacuteusulas vigeacutesimo cuarta y vigeacutesimo quinta este mecanismo de pago de anticipos indica que de forma mensual se deberaacute llevar a cabo un proceso de compensacioacuten entre las participaciones provisionales del mes y el anticipo del mes inmediato anterior a fin de determinar los saldos correspondientes Para ello se confronta la Constancia de Participaciones del mes corriente con la Constancia de Recaudacioacuten de Ingresos Federales del mes anterior Las diferencias son comunicadas a las entidades federativas por medio de oficios emitidos por la UCEF de la SHCP
Los CCA tambieacuten contemplan que si las entidades federativas resultan deudoras de la Federacioacuten deben remitir el original del recibo de entero por la diferencia resultante al Banco de Meacutexico o a una institucioacuten bancaria autorizada por la TESOFE por el contrario si la Federacioacuten resulta deudora neta de la entidad le enteraraacute a eacutesta el uacuteltimo diacutea haacutebil del mes la diferencia entre las participaciones que le correspondan y el importe de la constancia de recaudacioacuten
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Para acreditar la adecuada estimacioacuten de los saldos la SHCP proporcionoacute la informacioacuten siguiente
Constancias de Compensacioacuten del ejercicio 2017
Cuenta Mensual Comprobada de las entidades federativas del ejercicio 2017
Relacioacuten de Anticipos de participaciones del ejercicio 2017
Avisos de anticipos de participaciones que incluyen los saldos determinados
Con la revisioacuten de la documentacioacuten proporcionada por la SHCP se corroboroacute que durante el ejercicio 2017 se determinaron saldos de participaciones a favor de las entidades federativas por un total de 298248068 miles de pesos
SALDOS DE PARTICIPACIONES A FAVOR DE LAS ENTIDADES FEDERATIVAS
(Miles de pesos)
Mes Importe
Enero 55656033
Febrero 68461900
Marzo 24334910
Abril 2391169
Mayo 79834527
Agosto 48310825
Septiembre 3348752
Octubre 89084
Noviembre 15747383
Diciembre 73483
TOTAL 298248068
FUENTE SHCP Constancias de Compensacioacuten del FGP Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017 CMC de las Entidades Federativas 2017
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
Como parte de la auditoriacutea se revisoacute la metodologiacutea de elaboracioacuten de la Cuenta Mensual Comprobada (CMC) asimismo se verificoacute que las cifras utilizadas tanto de los anticipos como de las Constancias de Compensacioacuten fueran consistentes con la documentacioacuten presentada
8 Pago del Anticipo del Fondo General de Participaciones
El anticipo del FGP considerado en los CCA es liquidado en dos parcialidades (con la excepcioacuten del mes de diciembre que se paga en una sola exhibicioacuten) sin embargo en los convenios citados no se establece el nuacutemero de pagos para liquidar ese anticipo Las entidades federativas recibieron los recursos del FGP de acuerdo con el cuadro siguiente
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FECHAS DE PAGO DEL ANTICIPO DEL FGP CUENTA PUacuteBLICA 2017
Mes de estimacioacuten (Constancia de Compensacioacuten)
Fechas de pago (Transferencia SPEI)
Mes de estimacioacuten (Constancia de Compensacioacuten)
Fechas de pago (Transferencia SPEI)
Enero 13 de febrero
Julio 11 de agosto
20 de febrero 18 de agosto
Febrero 14 de marzo
Agosto 12 de septiembre
21 de marzo 19 de septiembre
Marzo 11 de abril
Septiembre 11 de octubre
18 de abril 18 de octubre
Abril 11 de mayo
Octubre 14 de noviembre
18 de mayo 21 de noviembre
Mayo 13 de junio
Noviembre 7 de diciembre
20 de junio
Junio 11 de julio
Diciembre 11 de enero de 2018
18 de julio 18 de enero de 2018
FUENTE ASF con base en la subcuenta de pago del Ramo 28 utilizada por la TESOFE para la entrega del Fondo General de Participaciones correspondiente al ejercicio 2017
Las fechas de pago antes indicadas reflejan los movimientos de la subcuenta 11253 ldquoAnticipos de Participaciones Federalesrdquo proporcionada por la Subtesoreriacutea de Contabilidad y Control Operativo de la TESOFE por medio de la cual se realizaron las transferencias de los recursos del FGP
De forma adicional se verificoacute que en ocasiones previa solicitud de la entidad federativa los pagos pueden llevarse a cabo en fechas distintas de las sentildealadas en el cuadro anterior tal es el caso del primer anticipo del FGP que recibioacute el Estado de Meacutexico en el mes de septiembre ya que por medio del oficio 203A-7992017 se solicitoacute que el pago programado para el diacutea 19 sea adelantado al 7 de septiembre de 2017
De acuerdo con la revisioacuten de la documentacioacuten presentada se verificoacute que el nuacutemero de parcialidades por medio de las cuales se liquida el anticipo mensual del FGP no se encuentra reglamentado o considerado en el marco normativo del proceso de distribucioacuten de las participaciones en ingresos federales a las entidades federativas
Por medio de la intervencioacuten de la ASF la SHCP entregoacute documentacioacuten justificativa donde se informa que la entrega del anticipo en 2 parcialidades se establecioacute con base en un acuerdo de la CXLI Reunioacuten de la Comisioacuten Permanente de Funcionarios Fiscales del 31 de marzo de 1995 donde el Subtesorero de la Federacioacuten anuncioacute el pago del 500 del anticipo financiero del FGP el diacutea 11 y el saldo se entregariacutea el diacutea 18 del mes de abril de 1995 como un esfuerzo especial de esa secretariacutea para apoyar a las entidades federativas con mejores flujos de caja en lo sucesivo la SHCP mantendriacutea esta frecuencia de pago Asimismo se determinoacute que en
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el mes de diciembre las participaciones del FGP que corresponden a la estimacioacuten del mes de noviembre seriacutean ministradas en una exhibicioacuten Por lo anterior se solventa lo observado
9 Adelantos del Fondo General de Participaciones
Durante el ejercicio fiscal 2017 la SHCP otorgoacute adelantos a algunas entidades federativas a cuenta del Fondo General de Participaciones por un total de 206420000 miles de pesos
La SHCP cobroacute una tasa de intereacutes con base en el rendimiento de los Certificados de la Tesoreriacutea de la Federacioacuten a 28 diacuteas lo que generoacute un importe por este concepto de 5896571 miles de pesos por lo que el total descontado al FGP por adelantos de participaciones ascendioacute a 212316571 miles de pesos
ADELANTOS DEL FGP E INTERESES COBRADOS POR LA SHCP
CUENTA PUacuteBLICA 2017 (Miles de pesos)
Entidad Federativa Adelantos del FGP autorizados
por la SHCP Intereses cobrados Total
Baja California 1 12000000 353049 12353049
Baja California Sur 1600000 36342 1636342
Chiapas 13620000 371189 13991189
Chihuahua 13000000 397681 13397681
Coahuila 8000000 220677 8220677
Colima 2200000 67300 2267300
Durango 4500000 137659 4637659
Guerrero 8500000 260022 8760022
Hidalgo 1000000 7758 1007758
Jalisco 11000000 320239 11320239
Meacutexico 30000000 570682 30570682
Michoacaacuten 8000000 244727 8244727
Morelos 5000000 152954 5152954
Nayarit 2200000 41568 2241568
Nuevo Leoacuten 16000000 489453 16489453
Oaxaca 10000000 305908 10305908
Puebla 10000000 305908 10305908
Quintana Roo 4000000 122363 4122363
San Luis Potosiacute 2500000 76477 2576477
Sinaloa 2 8000000 246584 8246584
Sonora 7000000 214136 7214136
Tamaulipas 2300000 70359 2370359
Veracruz 26000000 883536 26883536
TOTAL 206420000 5896571 212316571 FUENTE SHCP Constancias de Compensacioacuten del Fondo General de Participaciones Cuenta Puacuteblica 2017
1 El estado de Baja California solicitoacute 2 adelantos el primero por 1000000 miles de pesos el 10 de enero de 2017 y un segundo por 200000 miles de pesos el 24 de marzo de 2017
2 El gobierno del estado de Sinaloa por medio del oficio 003072017 solicitoacute un importe de 1030000 miles de pesos sin embargo soacutelo recibioacute por parte de la SHCP recursos por 800000 miles de pesos
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
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La entrega de estos recursos se lleva a cabo con base en el artiacuteculo 56 fraccioacuten VI del Reglamento Interior de la SHCP que sentildeala como competencia de la Unidad de Coordinacioacuten con Entidades Federativas ldquoCalcular distribuir y liquidar las cantidades que correspondan a las entidades federativas y a los municipios por concepto de participaciones en ingresos federales derivadas de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal incluso sus anticipos o adelantosrdquo asimismo por medio del Oficio 710DGAIS057618 la SHCP informoacute sobre los criterios particulares que utiliza para aprobar un adelanto del FGP que consisten en los siguientes
1 Solicitud del Gobernador de la Entidad Federativa dirigida al titular de la SHCP
2 El adelanto se calcula como equivalente al promedio de un mes del FGP estimado para el ejercicio para el cual se solicita
3 Carta Compromiso firmada por el Secretario de Finanzas u homoacutelogo de la Entidad Federativa solicitante en la cual se sentildeala el monto solicitado meses para reintegrarlo tasa de intereacutes y la forma para su reintegro a la Federacioacuten
4 El reintegro de los recursos otorgados en calidad de adelanto no debe rebasar el ejercicio fiscal en que fueron entregados
5 Los intereses que se establecen para el reintegro de los recursos otorgados como adelanto se calculan con base en la tasa promedio de los Certificados de la Tesoreriacutea de la Federacioacuten (CETES) a plazo de 28 diacuteas sobre saldos insolutos
6 Para el reintegro se aplica el procedimiento de compensacioacuten permanente establecido en la Seccioacuten IV del Convenio de Colaboracioacuten Administrativa en Materia Fiscal Federal suscrito por las Entidades Federativas con la Federacioacuten
7 Los recursos que se entregan como adelanto no constituyen recursos adicionales a las participaciones que les corresponden anualmente conforme a la LCF y no afectan al Ramo 28 pues se entregan conforme a las disponibilidades de la TESOFE
8 Los recursos que se adelantan a las entidades se otorgan para resolver problemas de liquidez por medio de una solicitud expresa y con la garantiacutea de sus participaciones futuras bajo la consideracioacuten de que son de su propiedad exclusiva y pueden disponer libremente de ellas
9 Se aplican cargas financieras a los adelantos a fin de no generar quebranto en la Hacienda Puacuteblica Federal
La ASF verificoacute el cumplimiento de los criterios expuestos por la UCEF por lo que se pudo establecer que en todos los casos existe un oficio del gobernador de cada entidad federativa asiacute como una carta compromiso firmada por el secretario de finanzas correspondiente donde se indican los medios intereses y plazos para cubrir el adelanto
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En lo que respecta a la carga financiera la ASF corroboroacute que los caacutelculos sobre los saldos insolutos se cubrieron con base en la tasa promedio de CETES a 28 diacuteas sobre este particular se encontroacute que en los estados de Coahuila e Hidalgo el intereacutes cobrado no coincidioacute con las estimaciones de la ASF debido a los diacuteas considerados por lo que se determinoacute una diferencia a favor de la Federacioacuten de 269 miles de pesos
DIFERENCIAS DE LOS INTERESES COBRADOS POR ADELANTOS AL FGP
CUENTA PUacuteBLICA 2017 (Miles de pesos)
Entidad Federativa
Mes de pago Monto SHCP
(Constancia de Compensacioacuten)
Intereses calculados por
la ASF Diferencia
Coahuila Octubre 5145 5317 -172
Hidalgo Octubre 2923 3021 -97
Total
8068 8338 -269 FUENTE SHCP Constancias de Compensacioacuten del Fondo General de Participaciones Cuenta
Puacuteblica 2017 BANXICO subasta de Cetes a 28 diacuteas Cartas Compromiso para solicitar
adelantos de participaciones para los estados de Coahuila Hidalgo y Sinaloa
Con motivo de la intervencioacuten de la ASF la SHCP rectificoacute los importes de los intereses generados por adelantos al FGP y por medio del oficio 351-A-DGPA-C-3600 le fueron comunicados a la TESOFE las cantidades que deben ser descontadas a los estados de Coahuila e Hidalgo por 171 miles de pesos y 97 miles de pesos respectivamente
Para el reintegro de los adelantos del FGP y los intereses generados se aplica el procedimiento de compensacioacuten establecido en la Seccioacuten IV del Convenio de Colaboracioacuten Administrativa en Materia Fiscal Federal por lo que no existe una transferencia de recursos de las entidades federativas y soacutelo se procede a descontar de forma mensual los importes acordados
De acuerdo con lo anterior se observoacute que los adelantos del FGP no estaacuten considerados por la Ley de Coordinacioacuten Fiscal ni en los Convenios de Colaboracioacuten Administrativa en Materia Fiscal Federal Asimismo los criterios particulares que utiliza la SHCP para el otorgamiento de esos adelantos de participaciones no se encuentran reglamentados ni incluidos en el marco normativo que regula el caacutelculo liquidacioacuten y pago de las participaciones sobre ingresos federales
Con el fin de atender las recomendaciones derivadas de la revisioacuten la SHCP entregoacute documentacioacuten justificativa en la que manifiesta que con fundamento en el artiacuteculo 56 fraccioacuten VI del Reglamento Interior de la SHCP compete a la UCEF calcular distribuir y liquidar las cantidades que correspondan a las entidades federativas y a los municipios por concepto de participaciones en ingresos federales derivadas de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal incluso sus anticipos o adelantos
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Adicionalmente en cuanto a la mecaacutenica para el otorgamiento de esos adelantos la institucioacuten fiscalizada sentildeala que las solicitudes respectivas son atendidas por la UCEF previa instruccioacuten del Secretario de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico de conformidad con los criterios mencionados con lo que se solventoacute lo observado
10 FONDO DE FOMENTO MUNICIPAL
Foacutermula de Caacutelculo del Fondo de Fomento Municipal
El Fondo de Fomento Municipal se integra por el 10 de la Recaudacioacuten Federal Participable Del total asignado un 168 se destina a formar el fondo en tanto que el 832 se utiliza para incrementarlo la LCF sentildeala que para acceder a estos recursos es indispensable que las entidades federativas se coordinen en materia de derechos en los teacuterminos del artiacuteculo 10ndashA de la LCF La foacutermula del FFM y los criterios para su distribucioacuten estaacuten detallados en el artiacuteculo 2-A fraccioacuten III de la LCF
Con objeto de verificar la adecuada aplicacioacuten de las foacutermulas y criterios para la distribucioacuten del FFM contenidos en la LCF la ASF analizoacute la documentacioacuten presentada por la SHCP por medio de la UCEF la cual se describe a continuacioacuten
a) Declaratoria de coordinacioacuten en materia federal de derechos entre la Federacioacuten y las 32 entidades federativas
b) Acuerdo por el que se da a conocer el calendario de entrega porcentaje foacutermulas y variables utilizadas asiacute como los montos estimados que recibiraacute cada entidad federativa del fondo general de participaciones y del fondo de fomento municipal por el ejercicio fiscal de 2017
c) Acuerdos por los cuales se dan a conocer los informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales por entidad federativa y en su caso por municipio correspondientes a los meses de enero a diciembre de 2017 incluidos los ajustes cuatrimestrales publicados en el DOF
d) Acuerdo por el que se da a conocer la informacioacuten de la RFP y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo por el mes de mayo de 2014 y por el ajuste definitivo de participaciones del ejercicio de 2013
e) Memoria de caacutelculo con las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
f) Relacioacuten de municipios que se coordinan en materia de derechos para el cobro del impuesto predial
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Estimacioacuten Anual del Fondo de Fomento Municipal
Con base en el anaacutelisis de la informacioacuten proporcionada la ASF constatoacute que la SHCP realizoacute en cumplimiento del artiacuteculo 3 de la LCF una estimacioacuten anual del FFM para el ejercicio 2017 la proyeccioacuten de los recursos se basoacute en la RFP considerada en el artiacuteculo 1 de la Ley de Ingresos de la Federacioacuten 2017 la cual ascendioacute a 26654636384 miles de pesos de tal forma que el monto anual estimado para el ejercicio 2017 fue de 266546364 miles de pesos Para corroborar lo anterior la ASF realizoacute el caacutelculo correspondiente
Caacutelculo Mensual y Aplicacioacuten de los Ajustes
Se verificoacute que como resultado de la aplicacioacuten de la foacutermula de distribucioacuten del FFM cada entidad federativa recibioacute los recursos que la LCF determina La revisioacuten se realizoacute sobre las cifras de la foacutermula del FFM publicadas en los acuerdos por los cuales se dan a conocer los informes sobre la RFP y las participaciones federales por entidad federativa para los meses de enero a diciembre de 2017 Con su revisioacuten se constatoacute que los procedimientos de caacutelculo de los coeficientes de distribucioacuten del FFM se apegan a lo establecido en la Ley de Coordinacioacuten Fiscal
Asimismo la ASF llevoacute a cabo la comprobacioacuten de los caacutelculos de los pagos mensuales y de los ajustes previstos en el artiacuteculo 7 de la LCF con la utilizacioacuten de las variables proporcionadas por la SHCP Al respecto no se encontraron diferencias entre los caacutelculos de la ASF de la SHCP y la Cuenta Puacuteblica 2017 el importe determinado para el FFM ascendioacute a 279742991 miles de pesos y se conformoacute de la manera siguiente
VERIFICACIOacuteN DE LOS MONTOS CALCULADOS PARA EL FONDO DE FOMENTO MUNICIPAL
CUENTA PUacuteBLICA 2017 (Miles de pesos)
Mes 10 de la Recaudacioacuten
Federal Participable Ajuste del FFM
(Art 7 de la LCF) Concepto del Ajuste
Fondo de Fomento Municipal (estimacioacuten Definitiva)
Enero 21945351
21945351
Febrero 25330662 2397568 Tercer Ajuste 2016 27728231
Marzo 22625893
22625893
Abril 25135644
25135644
Mayo 28298329 (1176585) Ajuste Definitivo 2016 27121744
Junio 22023925 6059735 Primer Ajuste 2017 28083659
Julio 23207333
23207333
Agosto 25043333
25043333
Septiembre 22277211
22277211
Octubre 21898999 (6148190) Segundo Ajuste 2017 15750810
Noviembre 20107022
20107022
Diciembre 20716761
20716761
TOTAL 278610463 1132528
279742991
FUENTE ASF con base en la Cuenta Puacuteblica 2017 Avisos de Pago emitidos por la SHCP e Informes sobre la RFP y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo para el ejercicio 2017
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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Consistencia de las Variables de la Foacutermula de Distribucioacuten
Monto Base 2013
Como parte de los procedimientos de auditoriacutea se verificoacute la consistencia de las variables que la LCF incluye como componentes de la foacutermula de distribucioacuten del FFM en primer teacutermino se verificoacute el monto base del FFM que equivale a lo que las entidades federativas recibieron por ese fondo en el ejercicio 2013 este importe se tomoacute del ldquoAcuerdo por el que se da a conocer la informacioacuten relativa a la RFP y a las participaciones federales por estado y en su caso por municipio y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo por el mes de mayo de 2014 y por el ajuste definitivo de participaciones del ejercicio de 2013rdquo con base en este documento el monto base anual para el FFM ascendioacute a 213395111 miles de pesos esta cifra se dividioacute entre 12 y como resultado el importe mensual utilizado en la foacutermula de distribucioacuten fue de 17782926 miles de pesos
Coeficiente de distribucioacuten del 700 del excedente del FFM
La determinacioacuten de este coeficiente se lleva a cabo a partir de calcular el crecimiento anual en la recaudacioacuten del impuesto predial y los derechos de agua En el periodo de enero a mayo de 2017 se compararon los datos de los antildeos 2014 y 2015 en tanto que en los meses de junio a diciembre se evaluoacute el crecimiento en la recaudacioacuten de 2015 y 2016 Como parte de la revisioacuten efectuada la ASF comparoacute los montos utilizados de predial y agua en los caacutelculos del FFM con los formatos establecidos por la SHCP para que las entidades federativas proporcionen las cifras de recaudacioacuten asignable 2015 y 2016
El segundo componente contemplado por la LCF para la determinacioacuten del 700 del crecimiento del FFM es la poblacioacuten estatal En los caacutelculos correspondientes la SHCP utilizoacute datos de la Encuesta Nacional de Ocupacioacuten y Empleo los cuales fueron verificados por parte de la ASF mediante la consulta del sitio electroacutenico del INEGI
Coeficiente de distribucioacuten del 300 del excedente del FFM
La tercera parte del FFM se integra por el 300 de su crecimiento respecto de 2013 esta parte del fondo soacutelo se entrega a las entidades federativas que tengan acuerdos de coordinacioacuten para el cobro del impuesto predial vigentes con sus municipios Los elementos utilizados en la distribucioacuten del 300 adicional son el cobro del predial en los municipios coordinados con la entidad para su administracioacuten asiacute como la poblacioacuten de estos municipios De acuerdo con la informacioacuten proporcionada por la SHCP en 2017 se contabilizoacute un total de 419 municipios coordinados en 16 entidades federativas incluidas las demarcaciones territoriales de la Ciudad de Meacutexico
Como parte de la auditoriacutea se verificoacute que los montos del impuesto predial utilizados para los caacutelculos respectivos fueran iguales a los importes que las entidades federativas informan mediante el Formato para Proporcionar Cifras de Recaudacioacuten del Impuesto Predial asignable
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2016 En los meses de enero a mayo se utilizaron los importes de los antildeos 2014 y 2015 en tanto que de junio a diciembre fueron los antildeos 2015 y 2016 los usados en los caacutelculos
En lo que corresponde a la variable de poblacioacuten utilizada por la SHCP para calcular el 300 del excedente de Fondo de Fomento Municipal se determinoacute que se utilizaron los datos de la Encuesta Intercensal 2015
11 Distribucioacuten a las Entidades Federativas del Fondo de Fomento Municipal
Para acreditar el pago a las entidades federativas del FFM la SHCP por medio de la UCEF proporcionoacute documentacioacuten relacionada con su distribucioacuten y pago la cual se integroacute por
Memoria de Caacutelculo de las Participaciones Federales Pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
Avisos de pago del FFM de los 12 meses del antildeo incluidos los cuatro ajustes cuatrimestrales para todas las entidades federativas
Reporte de las Cuentas por Liquidar Certificadas de las participaciones pagadas por concepto del FFM por entidad federativa que incluyen los importes ministrados asiacute como los nuacutemeros de cuenta en donde se depositaron las participaciones
Con base en la revisioacuten de la documentacioacuten presentada se determinoacute que por concepto del FFM se pagoacute un total de 279742991 miles de pesos durante el ejercicio 2017 cifra que corresponde con los caacutelculos desarrollados por la SHCP asimismo se corroboroacute el importe pagado con la revisioacuten de las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) que fueron emitidas por la SHCP para cada entidad federativa por lo que se concluye que no existieron diferencias entre la estimacioacuten y el pago del FFM Las fechas de pago consignadas en las CLC coincidieron con el calendario de entrega publicado para el ejercicio fiscal de 2017
Por lo anterior se cumplioacute con lo establecido en los artiacuteculos 2 3 y 7 de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y con el apartado segundo del Acuerdo por el que se da a conocer el calendario de entrega porcentaje foacutermulas y variables utilizadas asiacute como los montos estimados que recibiraacute cada entidad federativa del Fondo General de Participaciones y del Fondo de Fomento Municipal por el ejercicio fiscal de 2017
12 FONDO DE FISCALIZACIOacuteN Y RECAUDACIOacuteN
Foacutermula para el Caacutelculo del Fondo de Fiscalizacioacuten y Recaudacioacuten
El Fondo de Fiscalizacioacuten y Recaudacioacuten (FOFIR) se integra por el 125 de la RFP y se distribuye entre las entidades federativas que se coordinen con la Federacioacuten en materia de derechos en los teacuterminos del artiacuteculo 10-A de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal (LCF) La foacutermula de caacutelculo del FOFIR asiacute como sus criterios de distribucioacuten se determinan por el artiacuteculo 4 de la LCF en donde se establece que de forma mensual cada entidad federativa recibiraacute el
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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importe promedio de lo que se recibioacute por el FOFIR en el antildeo 2013 asimismo con una frecuencia trimestral se distribuye el importe equivalente al crecimiento del FOFIR entre 2013 y el antildeo de caacutelculo las principales caracteriacutesticas de la foacutermula de distribucioacuten del fondo se describen a continuacioacuten
119879119894119905 = 11987911989413 + 12054911986511987411986511986811987713119905(031198621119894119905 + 011198622119894119905 + 031198623119894119905 + 031198624119894119905)
La foacutermula se conforma por
Un monto base equivalente a lo que cada entidad federativa recibioacute en 2013 (Ti13)
El incremento que tuvo el fondo entre 2013 y el antildeo de caacutelculo (ΔFOFIR13t) se distribuyoacute con base en los siguientes coeficientes C1 C2 C3 y C4 que observan la siguiente ponderacioacuten 30 para C1C3 y C4 asiacute como 10 para C2
Donde
C1 representa el 300 del incremento del FOFIR para lo cual se considera el importe de las Cifras Virtuales (son los pagos que no ingresan en efectivo a la Federacioacuten de los creacuteditos determinados por la autoridad fiscalizadora en el ejercicio de sus facultades de comprobacioacuten) que da a conocer el SAT con respecto del PIB de cada entidad federativa
C2 corresponde al 100 del incremento del fondo el coeficiente utilizado al respecto es el valor de la mercanciacutea embargada en la entidad federativa en relacioacuten a la total del paiacutes que da a conocer el SAT
C3 es el equivalente al 300 del incremento del FOFIR se distribuye en razoacuten de la recaudacioacuten local de impuestos y derechos de cada entidad federativa en relacioacuten al total del paiacutes
C4 representa el 300 del incremento del fondo considera la proporcioacuten entre la recaudacioacuten local de impuestos y derechos y la suma de las participaciones federales que registroacute la entidad federativa maacutes la recaudacioacuten local
Los coeficientes enunciados en todos los casos estaacuten ponderados por la poblacioacuten
Mediante el anaacutelisis de la informacioacuten que proporcionoacute la SHCP referente al FOFIR 2017 se verificoacute que el procedimiento del caacutelculo de los recursos que se distribuyen a las entidades federativas fue consistente y se estimoacute un total de 345086261 miles de pesos
Grupo Funcional Gobierno
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CAacuteLCULO DEL FONDO DE FISCALIZACIOacuteN Y RECAUDACIOacuteN CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Mes Monto Base
2013 Ajuste
Trimestral Concepto del Ajuste Calculo SHCP
Calculo Neto ASF
Enero 22228657 10606700 4o Trimestre 2016 32835357 32835357
Febrero 22228657
22228657 22228657
Marzo 22228657
22228657 22228657
Abril 22228657 24679277 1er Trimestre 2017 46907935 46907935
Mayo 22228657 -1583919 Ajuste Definitivo 2016 20644738 20644738
Junio 22228657
22228657 22228657
Julio 22228657 24859457 2o Trimestre 2017 47088114 47088114
Agosto 22228657
22228657 22228657
Septiembre 22228657
22228657 22228657
Octubre 22228657 19780859 3er Trimestre 2017 42009516 42009516
Noviembre 22228657
22228657 22228657
Diciembre 22228657
22228657 22228657
TOTAL 266743888 78342373 345086261 345086261
FUENTE Acuerdos por los cuales se dan a conocer los informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo por los meses de enero a diciembre de 2017 publicados en el DOF para el ejercicio 2017 Hojas de caacutelculo con las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017 Bases de datos de los caacutelculos mensuales de las participaciones federales identificadas por fondo del ejercicio 2017
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
La estimacioacuten consideroacute el anticipo que reciben mensualmente las entidades que correspondioacute a lo recibido en 2013 por concepto del FOFIR adicionalmente de forma trimestral se calcularon los recursos del fondo con la disminucioacuten de las cantidades entregadas mediante los anticipos para el caacutelculo del mes de julio la SHCP utilizoacute las cifras del mes de enero a junio de 2017 y las diferencias del primer trimestre 2016 La distribucioacuten del FOFIR para el segundo trimestre de 2017 considera 6 meses para su caacutelculo y se efectuoacute conforme a las Reglas de validacioacuten de la informacioacuten para el caacutelculo de los coeficientes de distribucioacuten de las participaciones federales aprobadas por la CCLXXX Reunioacuten de la Comisioacuten Permanente de Funcionarios Fiscales el 18 de octubre de 2012
13 Distribucioacuten del Fondo de Fiscalizacioacuten y Recaudacioacuten
La SHCP por medio de la UCEF entregoacute documentacioacuten relacionada con el pago del Fondo de Fiscalizacioacuten y Recaudacioacuten la cual se integroacute por
1 Cuentas por Liquidar Certificadas del ejercicio 2017
2 Oficios de aviso de pago para las entidades federativas por concepto del FOFIR del ejercicio 2017
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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3 Relacioacuten en Hojas de Caacutelculo de las participaciones federales pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
4 Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
Con la revisioacuten de la documentacioacuten que proporcionoacute la SHCP por medio de la UCEF se verificoacute que se pagoacute un total de 345086261 miles de pesos por concepto del FOFIR cifra que coincidioacute con la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal de 2017
PAGO POR ENTIDAD DEL FONDO DE FISCALIZACIOacuteN Y RECAUDACIOacuteN
CUENTA PUacuteBLICA 2017 (Miles de pesos)
Entidad Federativa
FOFIR 2013 Diferencia 4
Trimestre 2016
Diferencia 1 Trimestre
2017
Ajuste Definitivo
2016
Diferencia 2 Trimestre
2017
Diferencia 3 Trimestre
2017 Total
Aguascalientes 2303142 250296 582630 -45266 -105631 190556 3175726
Baja California 6559936 586663 1366165 -151498 1009164 940270 10310701
Baja California Sur 1341299 49318 115293 -5801 372336 193510 2065955
Campeche 1806847 49210 114630 -5272 77502 76803 2119720
Coahuila 5008907 255688 595086 -40150 651444 487626 6958601
Colima 1382995 40117 93488 -5267 110527 81582 1703443
Chiapas 8968445 383020 891490 -636 691544 630584 11564447
Chihuahua 6619988 491902 1144217 -102757 559635 670535 9383521
Ciudad de Meacutexico 24977457 1011272 2346572 -170864 2906680 1710975 32782091
Durango 3000129 198393 461482 -21889 519764 391640 4549519
Guanajuato 12124069 931905 2167137 -195816 2497932 1747996 19273223
Guerrero 4790748 192909 448292 -26231 297602 297455 6000774
Hidalgo 4000352 189345 440705 -27613 255220 277962 5135970
Jalisco 14948330 534564 1244134 -81136 1327929 1018986 18992807
Meacutexico 31400166 1070417 2493178 -133545 2731586 2035631 39597433
Michoacaacuten 6223981 257599 598825 -30235 748308 531864 8330342
Morelos 2871952 107229 249571 -14077 543441 316697 4074813
Nayarit 2027992 136191 317422 -26784 152993 188155 2795968
Nuevo Leoacuten 9035773 422712 984656 -59296 702065 674114 11760024
Oaxaca 5984298 361955 841157 -24295 472179 523785 8159080
Puebla 9800585 572457 1332508 -87570 845081 747989 13211050
Quereacutetaro 3898972 228346 531787 -51320 600426 452467 5660678
Quintana Roo 2617263 168524 393803 -17610 717821 445665 4325465
San Luis Potosiacute 6421460 147958 344144 -23240 760788 432407 8083517
Sinaloa 10638153 268110 623589 -44409 499156 422044 12406642
Sonora 30122787 515986 1201319 -46958 2297774 1363918 35454827
Tabasco 17503323 99246 230887 9253 540814 308038 18691560
Grupo Funcional Gobierno
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Entidad Federativa
FOFIR 2013 Diferencia 4
Trimestre 2016
Diferencia 1 Trimestre
2017
Ajuste Definitivo
2016
Diferencia 2 Trimestre
2017
Diferencia 3 Trimestre
2017 Total
Tamaulipas 5490433 203592 473803 -27944 468859 1164744 7773487
Tlaxcala 2098522 143255 333516 -17483 83530 166629 2807970
Veracruz 12200082 393933 915911 -56546 888698 716725 15058804
Yucataacuten 8246024 257380 599102 -37383 428572 410512 9904207
Zacatecas 2329476 87208 202780 -14282 205717 162994 2973893
TOTAL 266743888 10606700 24679277 -1583919 24859457 19780859 345086261
FUENTE Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) del ejercicio 2017 Oficios de aviso de pago para las entidades federativas por concepto del Fondo de Fiscalizacioacuten y Recaudacioacuten del ejercicio 2017 Relacioacuten en Hojas de Caacutelculo de las Participaciones Federales Pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluyendo los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017 y Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
Los oficios de aviso de pago y las Cuentas por Liquidar Certificadas coincidieron en el total general pero no en los totales mensuales de julio y agosto esto se debioacute a la diferencia del segundo trimestre de 2017 del mes de julio que determinoacute descontar al estado de Aguascalientes un monto de 105631 miles de pesos que fue aplicado en el mes de agosto por esa misma cantidad
14 PARTICIPACIONES A LA VENTA FINAL DE GASOLINAS Y DIEacuteSEL
Caacutelculo de las Participaciones a la Venta Final de Gasolinas y Dieacutesel
Las participaciones por la venta final de Gasolina y Dieacutesel se integran por las cuotas de la enajenacioacuten de estos productos en el territorio nacional la foacutermula criterios para su caacutelculo y distribucioacuten se describen en el artiacuteculo 4-A fraccioacuten I de la LCF
Las participaciones se calculan con base en las cuotas previstas en la Ley del Impuesto Especial sobre Produccioacuten y Servicios artiacuteculo 2-A fraccioacuten II donde se establece que esas cuotas se actualizaraacuten anualmente y entraraacuten en vigor a partir del 1 de enero de cada antildeo la SHCP es la encargada de publicar dicho factor en el Diario Oficial de la Federacioacuten durante el mes de diciembre de cada antildeo En este sentido las cuotas aplicables vigentes a partir del 1 de enero de 2017 fueron
Combustibles Cuota Unidad de medida
Gasolina menor a 92 octanos 3800 Centavos por litro
Gasolina mayor o igual a 92 octanos 4637 Centavos por litro
Dieacutesel 3154 Centavos por litro
FUENTE Acuerdo por el que se actualizan las cuotas que se especifican en materia del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
38
Para acreditar la correcta aplicacioacuten de la LCF la SHCP por medio de la Unidad de Coordinacioacuten con Entidades Federativas entregoacute la documentacioacuten siguiente
1 Acuerdo por el que se dio a conocer el informe sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo para los meses de enero a diciembre y por lo ajustes correspondientes del ejercicio 2017
2 Oficios de aviso de pago con los importes mensuales de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel de 2017
3 Memoria de caacutelculo de las participaciones distribuidas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo
4 Declaraciones informativas de voluacutemenes de gasolina y dieacutesel enajenados por entidad federativa de los meses de noviembre y diciembre de 2016 y de enero a octubre de 2017 de PEMEX Transformacioacuten Industrial
Caacutelculo Mensual
Con el anaacutelisis de la documentacioacuten proporcionada se constatoacute que la distribucioacuten de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel fue efectuada de forma mensual de tal manera que cada entidad federativa recibiera los recursos que la LCF determina La revisioacuten se realizoacute con base en las cifras proporcionadas por medio de la documentacioacuten antes mencionada y se verificoacute que los procedimientos de caacutelculo estaacuten estandarizados y se describen en los informes antes citados
En lo que respecta a los resultados del caacutelculo de los montos de participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel que fueron determinados para las entidades federativas el artiacuteculo 4-A fraccioacuten I de la LCF determina que los montos mensuales a distribuir se calcularaacuten con la informacioacuten que PEMEX y los demaacutes permisionarios para el expendio al puacuteblico y la distribucioacuten de gasolinas y dieacutesel proporcionen a la SHCP del mes anterior para el que se efectuacutea el caacutelculo al respecto se observoacute que para la determinacioacuten de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel se utilizaron esas variables establecidas en la normativa
Asimismo la ASF llevoacute a cabo los caacutelculos de los montos mensuales con las variables proporcionadas por la SHCP y no se apreciaron diferencias en los montos estimados de esta forma el importe determinado de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel ascendioacute a 214335196 miles de pesos en el ejercicio 2017
Es importante comentar que cuando se realizoacute el caacutelculo mensual para determinar la distribucioacuten del IEPS de gasolinas y dieacutesel se verificoacute que al realizarse la distribucioacuten de los recursos eacutestos integran los importes por concepto de rezagos los cuales son de naturaleza auto liquidable motivo por el cual las cifras publicadas por la SHCP sobre las participaciones del IEPS gasolinas y dieacutesel no coinciden con el monto total transferido a las entidades
Grupo Funcional Gobierno
39
federativas reportado en las CLC de la SHCP Sin embargo al tomar en cuenta estas cifras auto liquidables todas las cifras son coincidentes como se detallaraacute posteriormente en el resultado referente a la transferencia y control de los recursos
Consistencia de las Variables de la Foacutermula de Distribucioacuten
La foacutermula de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel considera para su caacutelculo los reportes recaudatorios mensuales de las entidades federativas por la venta final de gasolinas y dieacutesel efectuado en su territorio los cuales se conforman por la cantidad de litros de gasolinas y dieacutesel y su correspondiente importe en pesos
Los datos utilizados por la SHCP presentan un rezago de dos meses respecto del mes de caacutelculo al respecto mediante las Declaraciones Informativas de voluacutemenes de gasolina y dieacutesel enajenados de PEMEX Transformacioacuten Industrial la ASF corroboroacute que las cifras del consumo de gasolinas y dieacutesel usadas en los caacutelculos de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel fueron consistentes Asimismo en los citados reportes se observoacute el detalle de los litros enajenados por cada tipo de combustible es decir gasolina menor a 92 octanos gasolina igual o mayor a 92 octanos y dieacutesel y se corroboroacute que los importes mensuales usados para la estimacioacuten de los Incentivos a la Venta final de Gasolina y Dieacutesel fueron resultado de la aplicacioacuten de las cuotas vigentes para el ejercicio 2017 publicadas por la SHCP en el DOF el 27 de diciembre del 2016 Los montos de enajenacioacuten de gasolinas y dieacutesel usados por la SHCP para el caacutelculo mensual de las participaciones fueron
ENAJENACIOacuteN DE GASOLINA Y DIEacuteSEL 2017
Mes Litros de gasolina y dieacutesel Importe
(Miles de pesos) Caacutelculo
Participaciones
Enero 59743892 21553995 17635087
Febrero 66471671 23961430 19604806
Marzo 56673546 20932865 17126890
Abril 52131234 19234573 15737378
Mayo 60778738 22377252 18308661
Junio 55159445 20352887 16652362
Julio 61937415 22817698 18669025
Agosto 59951086 22082836 18067775
Septiembre 60122213 22101215 18082812
Octubre 60601757 22378459 18309649
Noviembre 56989350 20984015 17168739
Diciembre 63406396 23188016 18972013
TOTAL 713966743 261965239 214335196
FUENTE Declaracioacuten informativa de voluacutemenes de gasolina y dieacutesel enajenados por entidad federativa de PEMEX Transformacioacuten Industrial
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
40
Como resultado de lo anterior se verificoacute la correcta aplicacioacuten de las cuotas vigentes establecidas para cada tipo de combustible enajenado durante 2017
15 Distribucioacuten de las Participaciones a la Venta Final de Gasolinas y Dieacutesel
La SHCP por medio de la UCEF proporcionoacute la documentacioacuten siguiente relacionada con la distribucioacuten y pago de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel a las Entidades Federativas
Relacioacuten en hojas de caacutelculo de las Participaciones Federales pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo
Oficios de liquidacioacuten (avisos de pago) de las Participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel de los 12 meses de 2017 para las 32 entidades federativas
Reporte de las Cuentas por Liquidar Certificadas de las participaciones pagadas por concepto de las Participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel por entidad federativa que incluyen los importes ministrados asiacute como los nuacutemeros de cuenta donde se depositaron los recursos
Oficios en los que las entidades federativas reportaron a la SHCP los nuacutemeros de cuenta bancaria para la recepcioacuten de sus participaciones del Ramo 28 para el ejercicio 2017
Con base en la revisioacuten de la documentacioacuten presentada se determinoacute que por concepto de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel fue pagado un total de 215488251 miles de pesos en el ejercicio 2017 para corroborar lo anterior se revisaron las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) que fueron emitidas por la SHCP asiacute como los importes determinados en la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017 y se observoacute que no existen diferencias entre lo reportado en las CLC y la Cuenta Puacuteblica 2017
Es importante mencionar que los importes pagados a las entidades federativas por concepto de las participaciones en la venta final de gasolinas y dieacutesel integran los montos por concepto de rezagos de este impuesto que son auto liquidables asimismo consideran los recursos correspondientes al Fidecomiso 1163 del estado de Coahuila Por lo anterior las cifras calculadas y publicadas por la SHCP sobre las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel no coinciden con el monto total transferido a las entidades federativas reportadas en las CLC Sin embargo al tomar en cuenta las cifras auto liquidables y el fideicomiso del estado de Coahuila los importes coinciden con la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017 De esta forma con las excepciones ya mencionadas los importes pagados a las entidades federativas coinciden tambieacuten con los Oficios de liquidacioacuten emitidos por la UCEF y el importe pagado a las entidades se integra de la forma siguiente
Grupo Funcional Gobierno
41
PAGO DE LAS PARTICIPACIONES A LA VENTA FINAL DE GASOLINAS Y DIEacuteSEL CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Mes Importe CLC Fideicomiso 1163 Monto
auto liquidable Total pagado
Enero 17486972 148114 100935 17736021
Febrero 19438518 166288 52479 19657285
Marzo 16987540 139350 176924 17303814
Abril 15597546 139832 107247 15844625
Mayo 18154967 153694 93835 18402496
Junio 16508063 144299 117099 16769461
Julio 18514544 154482 69948 18738974
Agosto 17917287 150488 108252 18176027
Septiembre 17923426 159386 91722 18174534
Octubre 18158649 150999 85571 18395220
Noviembre 17019376 149364 44100 17212839
Diciembre 18819748 152265 104942 19076955
TOTAL 212526637 1808559 1153055 215488251
FUENTE ASF con base en los reportes de las Cuentas por Liquidar Certificadas de las participaciones pagadas por concepto de las Participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel por entidad federativa que incluyen los importes ministrados asiacute como los nuacutemeros de cuenta donde se depositaron los recursos y Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
NOTA las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
En lo que respecta a las fechas de pago de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel de acuerdo con las CLCacutes se verificoacute que la SHCP pagoacute mensualmente los recursos que correspondieron a las entidades federativas
16 FONDO DE COMPENSACIOacuteN
Foacutermula para el Caacutelculo del Fondo de Compensacioacuten
La integracioacuten del Fondo de Compensacioacuten (FOCO) estaacute basada en la recaudacioacuten de las entidades federativas derivada de la aplicacioacuten de las cuotas por la enajenacioacuten de gasolinas y dieacutesel en su territorio su foacutermula y los criterios para su caacutelculo y distribucioacuten se detallan en el artiacuteculo 4-A fraccioacuten II de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal (LCF) y presentan las caracteriacutesticas que se describen a continuacioacuten
Del total recaudado con motivo de la aplicacioacuten de las cuotas 211 se destinaraacuten al FOCO el cual se distribuiraacute entre las 10 entidades federativas que de acuerdo con la uacuteltima informacioacuten oficial del INEGI tengan los menores niveles del Producto Interno Bruto (PIB) per caacutepita no minero y no petrolero Eacuteste se obtendraacute de la diferencia entre el PIB Estatal total y el PIB Estatal Minero de cada entidad El FOCO se calcula conforme a la foacutermula siguiente
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119879119894119905 =
11198751198681198611199011198881119905minus1
sum1
1198751198681198611199011198881119905minus1119894
119865119862119905
Sus componentes son
El PIB per caacutepita no minero y no petrolero de la entidad que se construye con los uacuteltimos datos oficiales del INEGI (PIBpcit-1 )
(FCt ) que se refiere al importe determinado por los 211 de la recaudacioacuten de la venta de gasolinas y dieacutesel conforme al art 4-A fraccioacuten II de la LCF
El inverso del PIB no minero y no petrolero (1
1198751198681198611199011198881119905minus1) se usa para determinar el
coeficiente de participacioacuten que corresponde a cada entidad con respecto al total nacional
La SHCP por medio de la UCEF entregoacute la memoria de caacutelculo de las participaciones federales a las entidades federativas identificadas por fondo para los 12 meses de 2017 incluidos sus ajustes correspondientes
Caacutelculo Mensual y Aplicacioacuten de los Ajustes
Con el anaacutelisis de la documentacioacuten proporcionada se verificoacute que la SHCP en apego a la normativa aplicoacute de forma mensual la foacutermula de distribucioacuten del FOCO de tal manera que cada entidad federativa recibioacute los recursos que la LCF determina La revisioacuten se realizoacute con base en las cifras publicadas en los acuerdos por los cuales se dan a conocer los informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales por entidad federativa para los meses de enero a diciembre de 2017 y en las memorias de caacutelculo mensuales de las participaciones federales a las entidades federativas Con su revisioacuten se constatoacute que los procedimientos de caacutelculo del FOCO son correctos y se detallan en los informes antes citados
Asimismo la ASF llevoacute a cabo los caacutelculos mensuales con las variables proporcionadas por la SHCP y no se apreciaron diferencias en los montos calculados de esta forma el importe del FOCO ascendioacute a 47902489 miles de pesos en 2017
En relacioacuten con la fraccioacuten II del artiacuteculo 4-A de la LCF se constatoacute que las participaciones calculadas por la SHCP correspondientes a los 211 de las cuotas por la enajenacioacuten de gasolinas y dieacutesel en el territorio nacional fueron distribuidas entre las 10 entidades federativas con el menor PIB per caacutepita no minero y no petrolero al respecto las entidades a las que les correspondioacute la distribucioacuten de los recursos del FOCO en el ejercicio 2017 fueron las siguientes
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ENTIDADES CON MENOR PIB PER CAacutePITA NO MINERO Y NO PETROLERO CUENTA PUacuteBLICA 2017
Enero a octubre Noviembre Diciembre
1 Chiapas Chiapas Chiapas
2 Guerrero Guerrero Guerrero
3 Meacutexico Hidalgo Hidalgo
4 Michoacaacuten Meacutexico Meacutexico
5 Nayarit Michoacaacuten Michoacaacuten
6 Oaxaca Nayarit Oaxaca
7 Puebla Oaxaca Puebla
8 Tabasco Puebla Tlaxcala
9 Tlaxcala Tlaxcala Veracruz
10 Zacatecas Zacatecas Zacatecas
FUENTE ASF con base en las bases de datos de los caacutelculos mensuales de las participaciones federales a las entidades federativas identificadas por fondo para los 12 meses del 2017 incluidos sus ajustes correspondientes
En el cuadro anterior se puede apreciar que existioacute un cambio en las entidades que recibieron los recursos por este fondo en el mes de noviembre el estado de Tabasco dejoacute de recibir los recursos y en su lugar se incorporoacute el estado de Hidalgo Para el mes de diciembre el estado de Nayarit no recibioacute recursos y la entidad de Veracruz se incorporoacute a la lista de entidades que reciben recursos de este fondo
Consistencia de las Variables de la Foacutermula de Distribucioacuten
La foacutermula del FOCO considera para su caacutelculo el uacuteltimo dato del PIB estatal del PIB estatal minero y el uacuteltimo dato de poblacioacuten publicado por el INEGI para cada entidad federativa
En este sentido la SHCP utilizoacute distintos datos del PIB para el caacutelculo del FOCO en 2017 debido a las actualizaciones que el INEGI realiza perioacutedicamente a dichas variables macroeconoacutemicas en tanto se publican los datos definitivos para un ejercicio fiscal respectivo de esta manera para el periacuteodo de enero a julio se usaron cifras del PIB 2015 consultadas en INEGI el 6 de diciembre de 2016 de agosto a octubre las cifras utilizadas fueron del PIB 2015 disponibles en INEGI el 17 de julio de 2017 en el mes de noviembre las cifras se basaron en la informacioacuten existente al 30 de octubre de 2017 en INEGI y para el mes de diciembre se usaron los datos de INEGI disponibles el 6 de diciembre de 2017 los cuales corresponden al PIB 2016 Para corroborar su consistencia la ASF revisoacute el Sistema de Cuentas Nacionales de Meacutexico del INEGI en su paacutegina de internet httpwwwinegiorgmx como resultado de lo anterior se establecioacute que las cifras del PIB consideradas por la SHCP en los caacutelculos del FOCO son consistentes con los datos publicados por el INEGI
Se observaron cambios en las entidades que de acuerdo con la normativa debieron recibir recursos por concepto del FOCO pues las cifras del PIB empleadas en los caacutelculos
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correspondieron al PIB 2015 (cifras preliminares) hasta el mes de octubre en tanto que la publicacioacuten de las cifras definitivas del PIB 2015 estuvieron disponibles en el mes de noviembre razoacuten por la que en este mes dejoacute de recibir recursos del fondo el estado de Tabasco y en su lugar se incorporoacute el estado de Hidalgo En el mes de diciembre se encontraron disponibles en INEGI las cifras del PIB 2016 lo que derivoacute en cambios en las entidades con menor PIB por lo que dejoacute de pertenecer a la clasificacioacuten el estado de Nayarit y se incorporoacute en su lugar el estado de Veracruz
De manera similar se revisoacute la consistencia de las cifras de poblacioacuten utilizadas para los caacutelculos de las participaciones correspondientes al FOCO De esta forma se establecioacute el uso de los siguientes datos poblacionales de la Encuesta Nacional de Ocupacioacuten y Empleo (ENOE) para los meses enero a noviembre se usaron las cifras del cuarto trimestre de 2015 publicadas por INEGI el 12 de febrero de 2016 y para el caacutelculo del mes de diciembre las cifras poblacionales fueron del cuarto trimestre de 2016 publicadas el 14 de febrero de 2017 en la paacutegina de internet del INEGI
17 Distribucioacuten del Fondo de Compensacioacuten
La UCEF de la SHCP proporcionoacute documentacioacuten relacionada con la distribucioacuten y pago del Fondo de Compensacioacuten (FOCO) a las Entidades Federativas la cual se integroacute por
Relacioacuten en hojas de caacutelculo de las Participaciones Federales Pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
Oficios de liquidacioacuten (avisos de pago) del FOCO de los 12 meses del antildeo para todas las entidades federativas
Reporte de las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) de las participaciones pagadas en 2017 por concepto del FOCO por entidad federativa que incluyen los importes ministrados asiacute como los nuacutemeros de cuenta donde se depositaron las participaciones
Oficios en los que las entidades federativas reportaron a la SHCP los nuacutemeros de cuenta bancaria para la recepcioacuten de sus participaciones del ramo 28 para 2017
Con base en la revisioacuten de la documentacioacuten presentada se determinoacute que por concepto del FOCO se pagoacute un total de 47902489 miles de pesos en 2017 para corroborar lo anterior se revisaron las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) asiacute como los avisos de pago emitidos por la SHCP y los importes determinados en la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017 con base en la documentacioacuten presentada se observoacute que no existen diferencias entre las cifras reportadas en los documentos citados Asimismo se corroboroacute que las cuentas bancarias que reportaron las entidades federativas a la SHCP para recibir las participaciones del FOCO fueron las mismas en las que SHCP depositoacute estos recursos
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En lo que corresponde a la oportunidad de las ministraciones la normativa establece que los recursos deben ser entregados a las entidades federativas a maacutes tardar el diacutea 25 o en su caso el diacutea haacutebil siguiente de cada mes
De acuerdo con las CLC proporcionadas las fechas de pago de la SHCP fueron en el periodo del 10 al 12 de cada mes por lo que se determinoacute que se ministraron los recursos del FOCO para el ejercicio 2017 a las 10 entidades federativas correspondientes en apego a lo establecido en la LCF y en la Regla 5 de las Reglas de Validacioacuten de la Informacioacuten para el Caacutelculo de los Coeficientes de Distribucioacuten de las Participaciones Federales
18 Evaluacioacuten del Fondo de Compensacioacuten
El artiacuteculo 4-A fraccioacuten II antepenuacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal establece la obligacioacuten de la Comisioacuten Permanente de Funcionarios Fiscales conjuntamente con la SHCP de presentar al Congreso de la Unioacuten en enero de 2018 una evaluacioacuten sobre los resultados y desempentildeo asiacute como sobre la conveniencia de conservar o modificar las reglas de distribucioacuten del FOCO al respecto la UCEF proporcionoacute el documento denominado Evaluacioacuten sobre resultados y desempentildeo del Fondo de Compensacioacuten
Con la revisioacuten de esa documentacioacuten se verificoacute que la SHCP conjuntamente con la Comisioacuten Permanente de Funcionarios Fiscales concluyoacute que no se dispone de paraacutemetros de medicioacuten que permitan realizar una evaluacioacuten sobre los resultados y desempentildeo del Fondo y en general de las participaciones federales pues al ser recursos de libre disposicioacuten sin un destino especiacutefico no es factible disponer de la informacioacuten necesaria que permita integrar indicadores con base en los cuales medir sus resultados y desempentildeo
Asimismo de acuerdo con el anaacutelisis realizado se estimoacute conveniente conservar las reglas de distribucioacuten del Fondo como lo establece la foacutermula descrita en la fraccioacuten II del artiacuteculo 4-A de la LCF ya que ha mostrado consistencia al distribuir los recursos a las entidades con la menor riqueza per caacutepita De igual manera la SHCP manifestoacute la sugerencia de evaluar la pertinencia de derogar el cuarto paacuterrafo de la fraccioacuten II del artiacuteculo 4-A de la LCF que contiene la obligacioacuten de presentar la evaluacioacuten sobre los resultados y desempentildeo del FOCO asiacute como sobre la conveniencia de conservar o modificar las reglas de su distribucioacuten conforme a las razones siguientes
La foacutermula distribuye correctamente los recursos a las 10 entidades con menor riqueza per caacutepita
El FOCO no es susceptible de evaluacioacuten pues no tiene un fin especiacutefico de gasto establecido como es el caso de los fondos de aportaciones federales ya que las Participaciones Federales son de libre administracioacuten
No existe la posibilidad de evaluar los resultados y desempentildeo de los fondos de participaciones federales
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Por lo anterior se concluye que la SHCP cumplioacute con lo establecido en el artiacuteculo 4-A fraccioacuten II de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal
19 FONDO DE PARTICIPACIONES DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIOacuteN Y SERVICIOS
Foacutermula para el Caacutelculo del Fondo de Participaciones del Impuesto Especial Sobre Produccioacuten y Servicios
Las participaciones en el Impuesto Especial Sobre Produccioacuten y Servicios (IEPS) se destinan a las entidades federativas que esteacuten adheridas al Sistema Nacional de Coordinacioacuten Fiscal (SNCF) y se componen por la recaudacioacuten que se obtenga de dicho impuesto respecto de los siguientes bienes y proporciones conforme a lo establecido en el artiacuteculo 3-A de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal (LCF)
El 200 de la recaudacioacuten si se trata de cerveza bebidas refrescantes alcohol bebidas alcohoacutelicas fermentadas y bebidas alcohoacutelicas
El 80 de la recaudacioacuten si se trata de tabacos labrados
La distribucioacuten de esta participacioacuten se realiza en funcioacuten del porcentaje que represente la enajenacioacuten de esos bienes en cada entidad federativa respecto de la enajenacioacuten nacional y se liquida de acuerdo con el artiacuteculo 7 de LCF
Por medio de la UCEF la SHCP proporcionoacute la documentacioacuten siguiente para acreditar la adecuada aplicacioacuten de la LCF respecto de la distribucioacuten de los recursos participables del IEPS a las entidades federativas
1 Bases de datos de los caacutelculos mensuales de las participaciones federales identificadas por fondo del ejercicio 2017
2 Publicaciones mensuales del Acuerdo por el cual se da a conocer el informe sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo
3 Base de datos de las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa que incluye los ajustes tercero definitivo y el complemento de 2016 asiacute como el primero y segundo de 2017
4 Muestra estadiacutestica de los importes de Recaudacioacuten del Impuesto Especial sobre Productos y Servicios bebidas alcohoacutelicas cerveza y tabacos labrados de los ejercicios 2015 y 2016
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Caacutelculo Mensual y Aplicacioacuten de los Ajustes
Con la revisioacuten de la informacioacuten presentada se comproboacute que el caacutelculo de las participaciones sobre el IEPS se realizoacute de forma mensual para cada una de las 32 entidades federativas y se cotejaron estas cifras con las contenidas en las publicaciones mensuales del Diario Oficial de la Federacioacuten (DOF) para el ejercicio fiscal 2017 De acuerdo con la estimacioacuten se constatoacute que las participaciones sobre el IEPS fueron determinadas conforme a lo establecido en la LCF
El caacutelculo de las participaciones sobre el IEPS se realiza de forma provisional con los coeficientes de distribucioacuten del ejercicio anterior (2016) y los importes del impuesto causado en 2015 en tanto se disponga de la informacioacuten necesaria para calcular los nuevos coeficientes ademaacutes cada cuatro meses se realiza un ajuste de las participaciones y las diferencias que resulten se liquidan dentro de los dos meses siguientes derivado de lo anterior se corroboroacute que el caacutelculo mensual y los ajustes cuatrimestrales cumplen con las caracteriacutesticas anteriores establecidas en el artiacuteculo 7 de la LCF
La ASF llevoacute a cabo el caacutelculo de las participaciones mensuales y sus ajustes correspondientes con los datos proporcionados por la UCEF el cual coincidioacute con las estimaciones elaboradas por la SHCP en este sentido se distribuyoacute por concepto de participaciones sobre el IEPS un total de 138717924 miles de pesos para el ejercicio 2017 el cual se integra de la manera siguiente
CAacuteLCULO DE LAS PARTICIPACIONES SOBRE EL IEPS CUENTA PUacuteBLICA 2017
Miles de pesos
Mes Calculo SHCP Ajustes Concepto del Ajuste Calculo Neto
SHCP Calculo Neto
ASF
Enero 10762665 10762665 10762665
Febrero 13071874 738941 3er Ajuste 2016 13810815 13810815
Marzo 12469284 12469284 12469284
Abril 8865612 8865612 8865612
Mayo 10842462 2881851 Ajuste definitivo 2016 13724313 13724313
Junio 10272501 -542607 1er Ajuste 2017 9729893 9729893
Julio 11865516 11865516 11865516
Agosto 11373076 11373076 11373076
Septiembre 13242808 13242808 13242808
Octubre 9660185 2004736 2do Ajuste 2017 11664921 11664921
Noviembre 10605593 10605593 10605593
Diciembre 10603426 10603426 10603426
TOTAL 133635003 5082921 138717924 138717924
FUENTE ASF con base en los caacutelculos mensuales de las participaciones federales identificadas por fondo del ejercicio 2017 publicaciones mensuales del acuerdo por el que se da a conocer el informe sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo bases de datos de las participaciones pagadas mensualmente con sus respectivos ajustes y muestra de la recaudacioacuten del impuesto especial sobre productos y servicios bebidas alcohoacutelicas cerveza y tabacos labrados 20142015 y 2016 Incluye ajuste complementario NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
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La estimacioacuten de las participaciones de este fondo utiliza las cifras de recaudacioacuten del IEPS para bebidas alcohoacutelicas cerveza y tabacos labrados del antildeo inmediato anterior al del caacutelculo Los montos provienen de las declaraciones del SAT las cuales procesoacute la UCEF conforme a la regla 6 de las Reglas de Validacioacuten de la Informacioacuten para el Caacutelculo de los Coeficientes de Distribucioacuten de las Participaciones Federales
Al respecto mediante la revisioacuten de una muestra proporcionada por la SHCP por medio de la UCEF de los impuestos causados por los contribuyentes de los antildeos 2015 y 2016 se acreditoacute que las cifras de la recaudacioacuten de tabacos cerveza y bebidas alcohoacutelicas del ejercicio 2015 usadas en las estimaciones de la SHCP coinciden con las declaradas por el SAT
20 Distribucioacuten del Fondo de Participaciones del Impuesto Especial Sobre Productos y Servicios
Para corroborar el correcto pago de las participaciones sobre el IEPS considerado en el artiacuteculo 3-A de la LCF la SHCP proporcionoacute la documentacioacuten siguiente
1 Relacioacuten en Hojas de Caacutelculo de las Participaciones Federales Pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
2 Oficios de aviso de pago del Fondo de Participaciones sobre el IEPS de los 12 meses de 2017 incluidos los ajustes correspondientes para las 32 entidades federativas
3 Reporte de las Cuentas por Liquidar Certificadas de las participaciones pagadas sobre el IEPS por entidad federativa que incluyen los importes ministrados asiacute como los nuacutemeros de cuenta donde se depositaron las participaciones
4 Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
Con el anaacutelisis de la documentacioacuten proporcionada se verificoacute que por concepto de las participaciones sobre el IEPS se pagoacute un total de 138717924 miles de pesos para el ejercicio fiscal 2017 para validar lo anterior se revisaron las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) que fueron emitidas por la SHCP oficios de aviso de pago a las 32 entidades federativas y los importes de la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal de 2017 al respecto se observoacute que no existen diferencias en las cifras reportada en los citados documentos
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PAGO DE LAS PARTICIPACIONES DEL IEPS CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Mes Avisos de Pago Importe CLC Cuenta Puacuteblica 2017 Diferencia CLC Cuenta Puacuteblica
2017
TOTAL 138717924 138717924 138717923 -321
Enero 10762665 10762665 - 00
Febrero 13810815 13810815 - 00
Marzo 12469284 12469284 - 00
Abril 8865612 8865612 - 00
Mayo 13724313 13724313 - 00
Junio 9729893 9729893 - 00
Julio 11865516 11865516 - 00
Agosto 11373076 11373076 - 00
Septiembre 13242808 13242808 - 00
Octubre 11664921 11664921 - 00
Noviembre 10605593 10605593 - 00
Diciembre 10603426 10603426 - 00 FUENTE ASF con base a la relacioacuten de hojas de caacutelculo de las participaciones pagadas mensualmente por entidad
federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio fiscal 2017 oficios de aviso de pago sobre el IEPS de los 12 meses de 2017 para las 32 entidades federativas reporte de las Cuentas por Liquidar Certificadas de las participaciones pagadas sobre el IEPS de 2017 y la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017 1 Los importes totales pueden no ser coincidentes debido al redondeo de las cifras
En el mes de mayo de 2017 la SHCP aplicoacute el ajuste definitivo 2016 por 2881851 miles de pesos Sin embargo la UCEF determinoacute de forma adicional un ajuste definitivo complementario que modifica los coeficientes de distribucioacuten sin que existan cambios en el monto determinado
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DIFERENCIAS COMPLEMENTARIAS EN EL AJUSTE DEFINITIVO 2016 (Miles de pesos)
Entidad Ajuste Definitivo
Preliminar Ajuste Definitivo Complementario
Total
TOTAL 2881851 00 2881851
Aguascalientes 86341 30230 116571
Baja California 80914 -241071 -160157
Baja California Sur -28355 -64191 -92546
Campeche 14333 -69565 -55232
Coahuila 260594 -44891 215703
Colima -10285 -39257 -49542
Chiapas 634007 -287368 346639
Chihuahua 131644 -255943 -124299
Ciudad de Meacutexico -609237 32480 -576757
Durango 23176 -142904 -119728
Guanajuato 344797 163779 508576
Guerrero 183354 29347 212700
Hidalgo 68628 162158 230786
Jalisco 428685 337587 766272
Meacutexico -798769 1251167 452399
Michoacaacuten 226340 329508 555848
Morelos 141498 34848 176346
Nayarit 85676 -14529 71147
Nuevo Leoacuten 94974 -498979 -404004
Oaxaca 171742 -83169 88573
Puebla 116143 281619 397762
Quereacutetaro -16033 46993 30960
Quintana Roo -110992 -48727 -159719
San Luis Potosiacute 201795 26280 228076
Sinaloa 138419 -269124 -130706
Sonora 41267 -316044 -274777
Tabasco 120217 46782 166999
Tamaulipas 223045 -158058 64986
Tlaxcala -1923 -42114 -44037
Veracruz 379659 -89639 290020
Yucataacuten 127786 -101366 26420
Zacatecas 132410 -5841 126569
FUENTE Oficios de aviso de pago sobre el IEPS de los 12 meses del 2017 para las 32 entidades federativas
Con respecto al cuadro anterior la SHCP sentildealoacute que el ajuste fue derivado de un complemento en las cifras recaudatorias de un contribuyente de cervezas que por un error
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en su sistema informaacutetico el importe de su declaracioacuten complementaria no fue considerado en el caacutelculo de los coeficientes para determinar el ajuste definitivo 2016 Debido a esta situacioacuten se realizoacute un Ajuste Definitivo Complementario
21 FONDO DE EXTRACCIOacuteN DE HIDROCARBUROS
Caacutelculo del Fondo de Extraccioacuten de Hidrocarburos
Como parte de la auditoriacutea de la distribucioacuten de las participaciones federales por la SHCP respecto del Fondo de Extraccioacuten de Hidrocarburos (FEXHI) a las entidades que formaron parte de la clasificacioacuten de extraccioacuten de petroacuteleo y gas en 2017 a saber Campeche Coahuila Chiapas Nuevo Leoacuten Puebla San Luis Potosiacute Tabasco Tamaulipas y Veracruz la ASF realizoacute el caacutelculo de la determinacioacuten de su importe y distribucioacuten de acuerdo con lo establecido en el artiacuteculo 91 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria en donde se menciona que el monto a transferir del Fondo Mexicano de Petroacuteleo a este fondo es el resultado de multiplicar los ingresos petroleros aprobados en la Ley de Ingresos por un factor de 00087 y se sujetaraacute a lo establecido en el artiacuteculo 4o-B de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal
Sin embargo la fraccioacuten VI del artiacuteculo Segundo Transitorio del Decreto por el que se reforman adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y de la Ley General de Deuda Puacuteblica especifica que para el antildeo 2017 el factor que se aplicaraacute para determinar el monto de la transferencia del Fondo Mexicano del Petroacuteleo para la Estabilizacioacuten y el Desarrollo que se realice al FEXHI es de 00084 Con base en lo anterior se corroboroacute el importe total del FEXHI para 2017 como se muestra en el cuadro siguiente
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TRANSFERENCIAS DEL FONDO MEXICANO DE PETROacuteLEO PARA LA ESTABILIZACIOacuteN Y EL DESARROLLO CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Millones de pesos)
Mes
Fondo Mexicano del Petroacuteleo para la Estabilizacioacuten y
el Desarrollo
FEXHI Calculado (multiplicado por el
factor 00084)
FEXHI publicado en el DOF
Diferencia
Total 3869019 32500 32500 00
Enero 350401 2943 2943 00
Febrero 337684 2837 2837 00
Marzo 294916 2477 2477 00
Abril 320933 2696 2696 00
Mayo 312299 2623 2623 00
Junio 322623 2710 2710 00
Julio 317954 2671 2671 00
Agosto 336588 2827 2827 00
Septiembre 340061 2857 2857 00
Octubre 320306 2691 2691 00
Noviembre 315818 2653 2653 00
Diciembre 299436 2515 2515 00
FUENTE Ley de Ingresos de 2017 Acuerdo por el que se da a conocer el calendario mensual del pronoacutestico de los ingresos contenidos en el artiacuteculo 1o de la Ley de Ingresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal de 2017 y la metodologiacutea utilizada para realizar la estimacioacuten publicada en el DOF el 7 de diciembre de 2016 Artiacuteculo 91 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y Artiacuteculo Segundo transitorio fraccioacuten VI del Decreto por el que se reforman adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicado en el DOF el 11 de agosto de 2014
Asimismo la LCF en su artiacuteculo 4deg-B menciona que el FEXHI seraacute distribuido entre aquellas entidades que formen parte de la clasificacioacuten de extraccioacuten de petroacuteleo y gas definida en el uacuteltimo censo econoacutemico realizado por el INEGI de acuerdo con la foacutermula siguiente
119879119894119905 = (05 1198621119868119905 + 05 1198622119894119905) 119865119864119883119867119868119905
Para el caacutelculo del primer coeficiente de participacioacuten 1198621119894119905 =119864119883119875119894119905minus1
sum 119864119883119875119894119905minus1 relativo a la
extraccioacuten de petroacuteleo y gas donde 119864119883119875119894119905minus1 representa el valor de extraccioacuten bruta de
hidrocarburos de la entidad federativa (produccioacuten bruta en millones de pesos) conforme a la clasificacioacuten de extraccioacuten de petroacuteleo y gas definida en el uacuteltimo censo econoacutemico realizado por el INEGI se revisoacute la rama 2111 referente a la extraccioacuten de petroacuteleo y gas del Censo Econoacutemico 2014 del INEGI y se comparoacute con los datos usados y publicados mensualmente en el Acuerdo por el cual se da a conocer el informe sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo para los meses de enero a diciembre de 2017 al respecto uacutenicamente se identificaron en el Censo del INEGI los datos correspondientes a los estados de Campeche Tabasco y Veracruz los registros para Coahuila Chiapas Nuevo Leoacuten Puebla San Luis Potosiacute y Tamaulipas no se encontraron disponibles en dicha base de datos debido a que la informacioacuten fue actualizada
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por lo que se revisoacute el soporte documental con el cual fue efectuado el caacutelculo de dicho coeficiente
EXTRACCIOacuteN DE PETROacuteLEO Y GAS PRODUCCIOacuteN BRUTA (Millones de pesos)
Entidad Federativa Oficios de la SHCP con informacioacuten del Censo
Econoacutemico 2014 de INEGI
Publicaciones mensuales DOF
Diferencia
Campeche 5899441 5899441
Coahuila 18755 18755 -
Chiapas 223606 223606 -
Nuevo Leoacuten 122568 122568 -
Puebla 112294 112294 -
San Luis Potosiacute 1741 1741 -
Tabasco 3019842 3019842 -
Tamaulipas 335274 335274 -
Veracruz 630045 630045 -
Total 10363566 10363566 - FUENTE Censo Econoacutemico 2014 del INEGI y publicaciones mensuales en el DOF del Acuerdo por el cual
se da a conocer el informe sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales
asiacute como los procedimientos de caacutelculo para los meses de enero a diciembre de 2017
En relacioacuten con la produccioacuten de gas asociado y no asociado en metros cuacutebicos la normativa
estipula el caacutelculo de un segundo coeficiente de participacioacuten 1198622119894119905 =119864119883119866119894119905minus1
sum 119864119883119866119894119905minus1 en donde
1198641198831198661119905minus1 es el volumen de produccioacuten de gas natural asociado y no asociado de cada entidad del antildeo anterior para el que se realiza el caacutelculo seguacuten el Sistema de Informacioacuten Energeacutetica de la Secretariacutea de Energiacutea (SENER) al respecto se revisoacute la informacioacuten proporcionada por dicho Sistema en su paacutegina de internet (httpsieenergiagobmx) y se comparoacute con los datos mensuales publicados en el DOF en los cuales se identificaron variaciones por entidad federativa sin embargo ello fue debido a que dicha informacioacuten fue actualizada en la paacutegina de internet y los datos que se consideraron en su momento para el caacutelculo fueron enviados directa e internamente a la Direccioacuten de Caacutelculo y Anaacutelisis de Participaciones e Incentivos de la SHCP para su propoacutesito por lo que con la revisioacuten del soporte documental proporcionado por la SHCP se constatoacute que el caacutelculo fue correcto
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PRODUCCIOacuteN DE GAS ASOCIADO Y NO ASOCIADO 2016
(Millones de pies cuacutebicos)
Entidad Federativa
Oficios de la SHCP con informacioacuten del Sistema de Informacioacuten
Energeacutetica (SENER)
Publicacioacuten mensual DOF
Diferencia
1920 1920 -
Coahuila 18 18 -
Chiapas 117 117 -
Nuevo Leoacuten 248 248 -
Puebla 54 54 -
San Luis Potosiacute 0 0 -
Tabasco 1933 1933 -
Tamaulipas 572 572 -
Veracruz 474 474 -
Total 5337 5337 -
FUENTE Sistema de Informacioacuten Energeacutetica Petroacuteleos Mexicanos Produccioacuten de Gas Natural por Entidad Federativa y publicaciones mensuales en el DOF del Acuerdo por el cual se da a conocer el informe sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo para los meses de enero a diciembre de 2017
Con base en lo anterior se determinoacute que se calculoacute y distribuyoacute por concepto del FEXHI un monto de 32499751 miles de pesos en el ejercicio 2017
22 Distribucioacuten del Fondo de Extraccioacuten de Hidrocarburos
La UCEF de la SHCP proporcionoacute documentacioacuten relacionada con el pago de las Participaciones Federales a las Entidades Federativas la cual se integroacute por
Relacioacuten en hojas de caacutelculo de las Participaciones Federales pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
Oficios de liquidacioacuten (avisos de pago) del FEXHI de los 12 meses del antildeo para todas las entidades federativas
Reporte de las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) de las participaciones pagadas en 2017 por concepto del FEXHI por entidad federativa
Por medio de la revisioacuten de la documentacioacuten proporcionada se constatoacute que el importe ministrado a las entidades federativas por este fondo ascendioacute a 32504829 miles de pesos monto que es coincidente con las cifras reportadas en la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017 incluido el ajuste definitivo de 2016
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Asimismo se revisaron las Cuentas por Liquidar Certificadas y los Avisos de pago a efecto de corroborar que las cifras pagadas fueran correspondientes con la Cuenta Puacuteblica 2017 en este sentido se revisaron ambas fuentes de informacioacuten y no se encontraron diferencias Es importante mencionar que el importe determinado para la distribucioacuten de este fondo presentoacute una diferencia de 5078 miles de pesos respecto del monto pagado a las entidades federativas dicha diferencia corresponde al pago que la SHCP realizoacute a las entidades en el mes de septiembre derivado de los resultados de la auditoriacutea nuacutemero 55-GB denominada ldquoGestioacuten Financiera del Fondo Mexicano del Petroacuteleo para la Estabilizacioacuten y el Desarrollordquo realizada por la ASF en la revisioacuten de la Cuenta Puacuteblica 2015 en la que se determinoacute que los recursos transferidos al FEXHI fueron menores en 5078 miles de pesos con base en los caacutelculos efectuados conforme a lo previsto en los artiacuteculos 91 y 92 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria
FONDO DE EXTRACCIOacuteN DE HIDROCARBUROS
ENTIDADES FEDERATIVAS QUE RECIBIERON PAGO DE DIFERENCIAS DEL EJERCICIO 2015 CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Entidad Federativa
Importe Calculado
Ajuste 20161 Total Preliminar Diferencias
2015 Total Pagado
Campeche 15097236 16211 15113447 2296 15115743
Coahuila 84469 (4626) 79843 21 79864
Chiapas 707159 (5991) 701168 129 701297
Nuevo Leoacuten 948340 (5981) 942359 181 942539
Puebla 341000 864 341864 49 341913
San Luis Potosiacute 2783 (01) 2781 00 2782
Tabasco 10621128 24321 10645449 1587 10647036
Tamaulipas 2267340 (12971) 2254369 403 2254772
Veracruz 2430297 (11826) 2418471 411 2418883
TOTAL 32499751 00 32499751 5078 32504829
FUENTE Elaboracioacuten propia con base en las CLCacutes emitidas por la SHCP y las bases de datos con los caacutelculos mensuales de las participaciones federales a las entidades federativas identificadas por fondo para los 12 meses de 2017 incluidos sus ajustes correspondientes
1 Los estados de Coahuila Chiapas Nuevo Leoacuten Tamaulipas y Veracruz registraron cifras a cargo de la entidad (negativas) derivadas del caacutelculo del ajuste definitivo de 2016
Igualmente se solicitaron a la SHCP los oficios donde las entidades federativas informaron sus cuentas bancarias para el depoacutesito del FEXHI en este sentido la UCEF proporcionoacute el oficio de alta o modificacioacuten de dichas cuentas bancarias de todos los estados que corresponden y se verificoacute que el depoacutesito de los recursos se realizoacute en las cuentas registradas por las entidades para dicho fin Asimismo se verificoacute que las participaciones del FEXHI fueron pagadas entre los diacuteas 25 al 28 de cada mes Lo anterior en cumplimiento del artiacuteculo 4ordm-B de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal
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23 FONDO DE COMPENSACIOacuteN DEL REacuteGIMEN DE PEQUENtildeOS CONTRIBUYENTES Y DEL REacuteGIMEN DE INTERMEDIOS
Caacutelculo del Fondo de Compensacioacuten del Reacutegimen de Pequentildeos Contribuyentes y del Reacutegimen de Intermedios
En relacioacuten con las participaciones del Fondo de Compensacioacuten del Reacutegimen de Pequentildeos Contribuyentes y del Reacutegimen de Intermedios (REPECOS e Intermedios) a las entidades federativas se realizoacute el caacutelculo de la determinacioacuten de su importe y distribucioacuten de acuerdo con lo establecido en el artiacuteculo quinto transitorio de la Ley de Ingresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal de 2017 en donde se menciona que este fondo continuaraacute distribuyeacutendose en los teacuterminos del artiacuteculo quinto transitorio de la LIF para el ejercicio fiscal de 2014 publicado en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 20 de noviembre de 2013 en donde se establece que este fondo se integraraacute de acuerdo con la foacutermula siguiente
119865119862119877119868119905 = 07761411987711987711986813119905 + 11986211986811987811987711990511987711986811987811987713119905
Sus componentes son
119865119862119877119868119905 es el monto determinado para el fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios en el antildeo de caacutelculo
11987711987711986813119905 son los recursos derivados de la recaudacioacuten del Reacutegimen de Intermedios
que las entidades hayan reportado en la Cuenta Mensual Comprobada de Ingresos Coordinados (CMC) correspondiente al ejercicio 2013 actualizados por la inflacioacuten observada entre 2013 y el antildeo inmediato anterior para el que se realiza el caacutelculo
119862119868119878119877119905 corresponde al valor por antildeo establecido en el cuadro siguiente
T (antildeo) CISRt T (antildeo) CISRt
2014 100 2020 40 2015 90 2021 30 2016 80 2022 20 2017 70 2023 10 2018 60 2024 en adelante 0 2019 50
119877119868119878119877119905 representa la recaudacioacuten del Reacutegimen de Pequentildeos Contribuyentes por concepto de impuesto sobre la renta que las entidades hayan reportado en la CMC de Ingresos Coordinados de 2013 actualizada por la inflacioacuten observada entre 2013 y el antildeo inmediato anterior al del caacutelculo
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Para la distribucioacuten de los recursos del fondo a las entidades federativas se tomaraacute como base la informacioacuten de la recaudacioacuten reportada por las entidades federativas en la CMC de Ingresos Coordinados y se llevaraacute a cabo conforme a lo siguiente
119865119862119877119868119894119905 = 11986211989411990507761411987711987711986813119905 + 119862119868119878119877119905 119862119900119898119901119890119899119904119886119888119894119900119899119894119905
119862119900119898119901119890119899119904119886119888119894119900119899119894119905 = min11987711986811987811987713119905119894 119877119868119905
119894
119862119894119905 = 11987711987711986813
119894
1198771198771198681314
En donde
119865119862119877119868119894119905 es el monto por concepto del Fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios de la entidad correspondiente para el antildeo en que se efectuacutea el caacutelculo
La 119862119900119898119901119890119899119904119886119888119894119900119899119894119905 corresponde al valor miacutenimo entre las variables 11987711986811987811987713119905119894 y 119877119868119905
119894
las cuaacuteles a su vez representan
La recaudacioacuten del Reacutegimen de Pequentildeos Contribuyentes por concepto de impuesto sobre la renta que la entidad haya reportado en la CMC de Ingresos Coordinados del ejercicio 2013 actualizados por la inflacioacuten observada entre 2013 y el antildeo inmediato
anterior al del caacutelculo 11987711986811987811987713119905119894
La recaudacioacuten del Reacutegimen de Incorporacioacuten Fiscal que la entidad haya reportado en la CMC de Ingresos Coordinados correspondiente al antildeo del caacutelculo sin
exenciones acreditadas 119877119868119905119894
11987711987711986813119894 son los recursos derivados de la recaudacioacuten del Reacutegimen de Intermedios que
la entidad haya reportado en la CMC de Ingresos Coordinados del ejercicio 2013 siempre y cuando la entidad haya convenido con la Federacioacuten colaborar en la administracioacuten del Reacutegimen de Incorporacioacuten Fiscal En caso contrario tendraacute un valor de cero para fines de caacutelculo
El Ejecutivo Federal por conducto de la SHCP distribuiraacute los recursos del Fondo durante los primeros 25 diacuteas de cada mes de forma provisional y dicha secretariacutea realizaraacute los ajustes que correspondan en teacuterminos de lo establecido en el artiacuteculo 7 de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal
Para acreditar la correcta aplicacioacuten de lo establecido en la Ley de Ingresos de la Federacioacuten para el ejercicio 2017 la SHCP por medio de la UCEF proporcionoacute la documentacioacuten siguiente
Memoria de caacutelculo con las estimaciones de las participaciones mensuales del Fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios por entidad federativa de 2017 asiacute como el ajuste definitivo correspondiente a 2016
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Cuenta Mensual Comprobada de las entidades federativas para el ejercicio fiscal 2017
Anexo No 19 al Convenio de Colaboracioacuten Administrativa en Materia Fiscal Federal celebrado entre el gobierno federal por conducto de la SHCP y los Gobiernos de las entidades federativas (excepto la Ciudad de Meacutexico) de administracioacuten del Reacutegimen de Incorporacioacuten Fiscal
Anexo No 5 al Convenio de Colaboracioacuten Administrativa en materia de administracioacuten del Reacutegimen de Incorporacioacuten Fiscal celebrado entre el gobierno federal por conducto de la SHCP para el Distrito Federal ahora Ciudad de Meacutexico
Por medio de la revisioacuten de la documentacioacuten presentada se verificoacute que la SHCP firmoacute con las 32 entidades federativas un convenio con el cual acuerdan colaborar en la administracioacuten del Reacutegimen de Incorporacioacuten Fiscal dentro de su territorio a que se refiere el Tiacutetulo IV Capiacutetulo II Seccioacuten II de la Ley del Impuesto sobre la Renta en cumplimiento con lo dispuesto en el artiacuteculo 13 de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y en el artiacuteculo Quinto Transitorio paacuterrafo primero de la Ley de Ingresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal 2017
Caacutelculo Mensual y Aplicacioacuten de los Ajustes
Con el anaacutelisis de la documentacioacuten proporcionada se verificoacute que la SHCP en observancia de la citada normativa aplicoacute de forma mensual la foacutermula de distribucioacuten del Fondo de REPECOS e Intermedios la revisioacuten se realizoacute con base en las memorias de caacutelculo de las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo del ejercicio 2017 Con su revisioacuten se constatoacute que los procedimientos de caacutelculo estuvieron estandarizados y se describieron en los informes antes citados No obstante se identificoacute lo siguientes
I El factor de actualizacioacuten de las cifras de recaudacioacuten del Reacutegimen de Pequentildeos Contribuyentes y del Reacutegimen de Intermedios se determinoacute a partir del Iacutendice Nacional de Precios al Consumidor (INPC) del antildeo de caacutelculo y no del antildeo inmediato anterior como lo establece la foacutermula contenida en el artiacuteculo Quinto transitorio de la Ley de Ingresos de la Federacioacuten 2014
De esta forma el importe del Fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios calculado por la SHCP ascendioacute a 17402355 miles de pesos en tanto que el importe calculado por la ASF fue de 15983326 miles de pesos en el ejercicio 2017 por lo que existe una diferencia de 1419029 miles de pesos que se integroacute de la forma siguiente
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FONDO DE COMPENSACIOacuteN DE REPECOS E INTERMEDIOS CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Mes Calculo SHCP Calculo ASF Diferencia
Noviembre 2016 1916744 1392731 524012
Diciembre 2016 1463200 1407608 55591
Enero 2017 1844919 1761704 83215
Febrero 2017 858905 816768 42136
Marzo 2017 1640560 1545368 95192
Abril 2017 1141645 1060773 80871
Mayo 2017 1930858 1801347 129510
Junio 2017 914791 851077 63714
Julio 2017 1883890 1760872 123018
Agosto 2017 943974 864830 79144
Septiembre 2017 1763734 1688810 74923
Octubre 2017 1099138 1031436 67702
Total 17402355 15983326 1419029
FUENTE ASF con base en las hojas de caacutelculo con las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
Con el fin de atender las observaciones derivadas de la revisioacuten la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico por medio de la UCEF proporcionoacute documentacioacuten en la que manifestoacute que en los procedimientos de estimacioacuten del fondo se omite el uso de la inflacioacuten del antildeo anterior al de caacutelculo toda vez que eacuteste comenzoacute a distribuirse en enero de 2014 por tal motivo si se hubiera utilizado en el primer antildeo la inflacioacuten de enero de 2013 habriacutea tenido como efecto que las entidades recibieran una compensacioacuten menor a la de 2013 ya que como comproboacute la ASF el factor de actualizacioacuten del fondo seriacutea menor a la unidad
Asimismo la SHCP por medio de la Unidad de Coordinacioacuten con Entidades Federativas indica que ldquoen lo que corresponde al Iacutendice Nacional de Precios al Consumidor (INPC) se ha utilizado como base el iacutendice de diciembre de 2013 y corresponde al ejercicio anterior aunado que se obtiene el iacutendice de actualizacioacuten considerando el INPC del mes de caacutelculordquo con lo que se solventa lo observado
24 Distribucioacuten del Fondo de Compensacioacuten del Reacutegimen de Pequentildeos Contribuyentes y del Reacutegimen de Intermedios
La SHCP por medio de la UCEF entregoacute documentacioacuten relacionada con el pago de las participaciones federales por concepto del Fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios la cual se integroacute por
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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Relacioacuten en hojas de caacutelculo de las Participaciones Federales pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
Avisos de pago del Fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios de los 12 meses del antildeo para las 32 entidades federativas
Reporte de las CLC de las participaciones pagadas por concepto de participaciones federales del Ramo 28 por entidad federativa que incluyen los importes ministrados asiacute como los nuacutemeros de cuenta donde se depositaron las participaciones
Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
Por medio de la revisioacuten de la documentacioacuten presentada se verificoacute que en el caso de las participaciones del Fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios fue pagado un total de 17402355 miles de pesos en 2017 para corroborar lo anterior se revisaron las CLC que fueron emitidas por la SHCP los avisos de pago mensuales y sus ajustes correspondientes y los importes determinados en la CP 2017 y no existieron diferencias Los pagos se realizaron en apego a lo establecido en la LIF del ejercicio fiscal 2014
Con base en lo anterior y conforme a la revisioacuten de la transferencia de los recursos del Fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios de 2017 se determinoacute que se pagaron los recursos correspondientes a las entidades federativas en todos los meses del ejercicio
25 FONDO DEL 0136 DE LA RECAUDACIOacuteN FEDERAL PARTICIPABLE
Foacutermula para el Caacutelculo del Fondo del 0136 de la Recaudacioacuten Federal Participable
El 0136 de la Recaudacioacuten Federal Participable se destina a los municipios que colindan con la frontera o los litorales por los que se realice materialmente la entrada o salida al paiacutes de los bienes que se importen o exporten de acuerdo con el artiacuteculo 2-A fraccioacuten I de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal
La distribucioacuten entre los municipios se realiza mediante la aplicacioacuten del coeficiente de participacioacuten que se determina para cada municipio mediante la foacutermula siguiente
119862119862119894119905 = 119861119894119879119861
Donde
CCit es el coeficiente de participacioacuten de los municipios colindantes i en el antildeo para en que se efectuacutea el caacutelculo
TB es la suma de Bi
i es cada entidad
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119861119894 = (119862119862119894119879 minus 1)(119868119875119863119860119894119879)119868119875119863119860119879 minus 2
Donde
119862119862119894119879 minus 1= Coeficiente de participaciones del municipio i en el antildeo inmediato anterior a aqueacutel para el cual se efectuacutea el caacutelculo
119868119875119863119860119894119879 minus 1= Recaudacioacuten local de predial y de los derechos de agua en el municipio i en el antildeo inmediato anterior para el cual se efectuacutea el caacutelculo
119868119875119863119860119894119879 minus 2= Recaudacioacuten local de predial y de los derechos de agua en el municipio i en el segundo antildeo inmediato anterior para el cual se efectuacutea el caacutelculo
Por medio de la UCEF la SHCP proporcionoacute la siguiente documentacioacuten para acreditar la adecuada aplicacioacuten de la LCF
1 Acuerdos por los cuales se dan a conocer los informes sobre la RFP y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo por los meses de enero a diciembre de 2017 incluidos los ajustes cuatrimestrales publicados en el DOF para el ejercicio 2017
2 Hojas de caacutelculo con las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa y por municipio identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
3 Memoria de caacutelculo mensual de las participaciones federales identificadas por fondo del ejercicio 2017
4 Formatos para proporcionar cifras de recaudacioacuten del impuesto predial por entidad federativa y por municipios de los ejercicios 2014 2015 y 2016
5 Formatos para proporcionar cifras de recaudacioacuten de derechos por el suministro de agua por entidad federativa y por municipios de los ejercicios 2014 2015 y 2016
Error tipograacutefico
En la publicacioacuten del DOF del 30 de enero de 2018 se observa que en el artiacuteculo 2-A fraccioacuten I de la LCF en la foacutermula de distribucioacuten de las participaciones para el 0136 de la RFP en el segundo componente 119868119875119863119860119879 minus 2 no se incluyoacute el subiacutendice (i) lo que se consideroacute como un error tipograacutefico en su publicacioacuten
Caacutelculo Mensual y Aplicacioacuten de los Ajustes
Mediante la revisioacuten de la informacioacuten presentada se constatoacute que el caacutelculo del Fondo de Participaciones a municipios por el 0136 de la RFP se efectuoacute de forma mensual para los 39 municipios que conforman el fondo incluidos los ajustes cuatrimestrales asimismo se
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compararon las cifras estimadas por la SHCP con las publicadas en los Acuerdos por los cuales se dan a conocer los Informes sobre la RFP y las Participaciones Federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo por los meses de enero a diciembre de 2017 incluidos los ajustes cuatrimestrales publicados en el DOF para el ejercicio 2017 De acuerdo con la estimacioacuten se constatoacute que las participaciones por el 0136 fueron calculadas con apego a la norma
El caacutelculo del Fondo de Participaciones por el 0136 de la RFP se realiza de forma provisional de acuerdo con el artiacuteculo 7 de la LCF se consideroacute la RFP obtenida en el mes anterior y de forma cuatrimestral se realizoacute un ajuste con base en la RFP del periodo correspondiente
La ASF llevoacute a cabo el caacutelculo de las participaciones mensuales y sus ajustes respectivos con los datos proporcionados por la UCEF el cual coincidioacute con el realizado por la SHCP Se distribuyoacute un total de 38045047 miles de pesos para el ejercicio 2017 el cual se integra de la manera siguiente
CAacuteLCULO DEL FONDO DE PARTICIPACIONES A MUNICIPIOS POR EL 0136 DE LA RFP CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Mes Calculo SHCP Ajustes Concepto del Ajuste Calculo SHCP Calculo ASF Diferencia
Enero 2984568 2984568 2984568 00
Febrero 3444970 326069 3er Ajuste 2016 3771039 3771039 00
Marzo 3077121
3077121 3077121 00
Abril 3418448
3418448 3418448 00
Mayo 3848573 -160016 Ajuste definitivo 2016 3688557 3688557 00
Junio 2995254 824124 1er Ajuste 2017 3819378 3819378 00
Julio 3156197
3156197 3156197 00
Agosto 3405893
3405893 3405893 00
Septiembre 3029701
3029701 3029701 00
Octubre 2978264 -836154 2do Ajuste 2017 2142110 2142110 00
Noviembre 2734555
2734555 2734555 00
Diciembre 2817479
2817479 2817479 00
Total 37891023 154024
38045047 38045047 00
FUENTE ASF con base en los Acuerdos por los cuales se dan a conocer los informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo por los meses de enero a diciembre de 2017 incluidos los ajustes cuatrimestrales publicados en el DOF para el ejercicio 2017 Memoria de caacutelculo con las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa y por municipio identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017 Bases de datos de los caacutelculos mensuales de las participaciones federales identificadas por fondo del ejercicio 2017 Formatos para proporcionar cifras de recaudacioacuten del impuesto predial y derechos por el suministro de agua por entidad federativa y por municipios de los ejercicios 2014 2015 y 2016
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Las entidades federativas donde se ubiquen los municipios que reciben recursos de Fondo de Participaciones por el 0136 de la RFP deben de celebrar convenio con la Federacioacuten en materia de vigilancia y control de introduccioacuten ilegal al territorio nacional de mercanciacuteas de procedencia extranjera y en dichos convenios se estableceraacuten los descuentos en las participaciones en los casos en que se detecten mercanciacuteas de procedencia extranjera respecto de las cuales no se acredite su estancia legal en el paiacutes
Los 39 municipios cumplen con lo anterior mediante el anexo 11 al convenio de Colaboracioacuten Administrativa en Materia Fiscal Federal celebrado con el gobierno federal por conducto de la SHCP y el gobierno de la entidad correspondiente
26 Distribucioacuten del Fondo del 0136 de la Recaudacioacuten Federal Participable
La SHCP por medio de la UCEF proporcionoacute documentacioacuten relacionada con el pago del Fondo de Participaciones a municipios por el 0136 de la RFP la cual se integroacute por
1 Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) del ejercicio 2017
2 Oficios de aviso de pago para los municipios por concepto de participaciones en el fondo compuesto por el 0136 de la RFP del ejercicio 2017
3 Relacioacuten en Hojas de Caacutelculo de las Participaciones Federales Pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
4 Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
Con el anaacutelisis de la documentacioacuten proporcionada se verificoacute que del Fondo de Participaciones a Municipios por el 0136 de la RFP se pagoacute un total de 38045047 miles de pesos para el ejercicio fiscal 2017 para validar lo anterior se revisaron las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) que fueron emitidas por la SHCP oficios de aviso de pago a los 39 municipios y los importes de la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal de 2017 al respecto se observoacute que existen diferencias en los meses de julio a noviembre de 2017
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PAGO DEL FONDO DE PARTICIPACIONES A MUNICIPIOS POR EL 0136 DE LA RFP CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de Pesos)
Mes importe CLC Monto Aviso de
Pago
Cuenta Puacuteblica
2017
Diferencia
CLC Oficios
Diferencia
CLCCuenta Puacuteblica
Enero 2984568 2984568 - - -
Febrero 3771039 3771039 - - -
Marzo 3077121 3077121 - - -
Abril 3418448 3418448 - - -
Mayo 3688557 3688557 - - -
Junio 3828378 3819378 - 9000 -
Julio 3148346 3156197 - (7851) -
Agosto 3399024 3405893 - (6870) -
Septiembre 3024612 3029701 - (5089) -
Octubre 2153100 2142110 - 10990 -
Noviembre 2734374 2734555 - (181) -
Diciembre 2817479 2817479 -
-
Total 38045047 38045047 38045047
00
FUENTE ASF con base en las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) del ejercicio 2017 Oficios de aviso de pago para los municipios por concepto de participaciones en el fondo compuesto por el 0136 de la RFP del ejercicio 2017 Relacioacuten en hojas de caacutelculo de las participaciones federales pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017 y Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
Las diferencias observadas en los meses de junio a noviembre se deben a compensaciones que afectaron a los municipios de Ascensioacuten Chihuahua Ciudad Miguel Alemaacuten Tamaulipas y Benito Juaacuterez Quintana Roo
Cuentas Bancarias para los depoacutesitos del 0136 de la RFP
Se entregaron los oficios de alta o modificacioacuten de la cuenta bancaria registrada para la entrega de los recursos del 0136 de la RFP para el ejercicio fiscal 2017 asiacute como el cataacutelogo de beneficiarios del Sistema Integral de la Administracioacuten Financiera Federal (SIAFF) con el objeto de cotejar los nuacutemeros de cuenta en donde se depositan los recursos al respecto se acreditoacute que las cuentas registradas en el SIAFF coinciden con los nuacutemeros de cuenta donde
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se realizoacute el pago de los recursos del 0136 de la RFP que se entregoacute directamente a los municipios
27 Recuperacioacuten de Adeudos del Fondo del 0136 de la Recaudacioacuten Federal Participable
La SHCP por medio de la UCEF proporcionoacute la siguiente documentacioacuten relacionada con la estimacioacuten de los descuentos del Fondo de Participaciones a municipios por el 0136 de la RFP por concepto del FEIEF
Oficios 351-A-DGPA-0115 0281 0338 0430 0547 y 0649 de la Direccioacuten de Caacutelculo y Anaacutelisis de Participaciones e Incentivos y oficios 307-A-7-014 y 030 de la Direccioacuten General Adjunta de Seguimiento y Evaluacioacuten Presupuestaria
Con la informacioacuten proporcionada por la SHCP la ASF realizoacute el caacutelculo por el 0136 por concepto del FEIEF y no se encontraron diferencias se estimoacute un total de 557286 miles de pesos correspondientes al FEIEF cabe sentildealar que no a todos los municipios que reciben participaciones por el 0136 se les asignaron recursos de FEIEF
Se analizoacute la recuperacioacuten por concepto del FEIEF la cual se realizoacute en seis parcialidades para los municipios de Ensenada Mexicali y Tecate Baja California Ascensioacuten Cd Juaacuterez y Ojinaga Chihuahua Manzanillo Colima Laacutezaro Caacuterdenas Michoacaacuten Anaacutehuac Nuevo Leoacuten Mazatlaacuten Sinaloa Nogales Sonora Altamira Cd Camargo Cd Madero Nuevo Laredo Reynosa y Riacuteo Bravo Tamaulipas Coatzacoalcos y Veracruz Veracruz y Progreso Yucataacuten con un total de 471894 miles de pesos A los demaacutes municipios no se les transfirieron recursos del FEIEF ya que no enviaron datos del servidor puacuteblico facultado y cuentas bancarias para su depoacutesito La recuperacioacuten del FEIEF se ajustoacute al calendario siguiente
RECUPERACIOacuteN DEL FEIEF PARA EL EJERCICIO FISCAL 2017
(Miles de pesos)
Mes Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Total
Recuperacioacuten del FEIEF
78649 78649 78649 78649 78649 78649 471894
FUENTE ASF con base Oficios 351-A-DGPA-0115 0281 0338 0430 0547 y 0649 de la Direccioacuten de Caacutelculo y Anaacutelisis de Participaciones e Incentivos y oficios 307-A-7-014 y 030 de la Direccioacuten General Adjunta de Seguimiento y Evaluacioacuten Presupuestaria
En relacioacuten con los descuentos a los municipios por el FEIEF la SHCP proporcionoacute los Formatos Muacuteltiples de Pago por medio de los cuales se corroboroacute la acreditacioacuten de la recuperacioacuten de los adeudos por este concepto
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28 RESULTADOS DE LAS AUDITORIacuteAS A LA DISTRIBUCIOacuteN Y ENTREGA DE LAS PARTICIPACIONES FEDERALES A LOS MUNICIPIOS POR PARTE DE LAS ENTIDADES FEDERATIVAS
El artiacuteculo 21 de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal en su fraccioacuten IV establece la facultad de la Comisioacuten Permanente de Funcionarios Fiscales (CPFF) de vigilar la creacioacuten e incremento de los fondos sentildealados en esta Ley su distribucioacuten entre las entidades federativas y las liquidaciones anuales que de dichos fondos formule la SHCP asiacute como vigilar la determinacioacuten liquidacioacuten y pago de las participaciones a los municipios que de acuerdo con esta Ley deben efectuar la SHCP y las entidades federativas
La presidencia de esa Comisioacuten es de caraacutecter bipartito y corresponde al Titular de la SHCP asiacute como al Titular del oacutergano hacendario que elija la Comisioacuten de entre sus miembros
Con el fin de apoyar el cumplimiento de dicha disposicioacuten en la sesioacuten del Comiteacute de Vigilancia del Sistema de Participaciones en Ingresos Federales (CVSP) dependiente de la Comisioacuten Permanente de Funcionarios Fiscales celebrada el 31 de enero de 2019 se adoptoacute el acuerdo siguiente
ldquoCon motivo de las facultades de fiscalizacioacuten a las Participaciones en Ingresos Federales otorgadas a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten en la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos y en la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten disposiciones maacutes actuales a lo dispuesto en la Ley de Coordinacioacuten Fiscal la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten realizaraacute la revisioacuten y vigilancia de la correcta determinacioacuten liquidacioacuten y pago de las participaciones a los Municipios por parte de las Entidades Federativas a traveacutes de las revisiones que perioacutedicamente realiza Los informes de auditoriacutea resultantes seraacuten revisados y analizados por el Comiteacute de Vigilancia del Sistema de Participaciones para su seguimiento y en su caso determinar las acciones procedentes en el marco del Sistema Nacional de Coordinacioacuten Fiscal De manera adicional de materializarse que durante el ejercicio fiscal en curso el Comiteacute de Vigilancia del Sistema de Participaciones detecte alguna irregularidad en el entero de las Participaciones por parte de las Entidades Federativas se solicitaraacute la intervencioacuten de la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten en teacuterminos de lo dispuesto en la normativa correspondienterdquo
Independientemente de que de conformidad con el acuerdo anterior el Comiteacute de Vigilancia del Sistema de Participaciones revisaraacute y analizaraacute los informes de las auditoriacuteas practicadas por la ASF en relacioacuten con la correcta determinacioacuten liquidacioacuten y pago de las participaciones federales por parte de las Entidades Federativas a los Municipios la ASF proporciona a la SHCP en el marco del presente resultado la informacioacuten siguiente referente a los principales resultados de dichas auditoriacuteas efectuadas a las 32 Entidades Federativas en la fiscalizacioacuten de la Cuenta Puacuteblica 2017
El monto observado en las auditoriacuteas practicadas a la distribucioacuten y pago de las participaciones federales a los municipios ascendioacute a 6204753 miles de pesos
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Cuatro entidades federativas concentran el 735 del monto total observado Coahuila tiene el 477 Veracruz el 128 Hidalgo el 78 y Oaxaca el 52 En Campeche Guanajuato Nayarit y Zacatecas el monto observado es menor al 01 del total en cada caso
DISTRIBUCIOacuteN DE LAS PARTICIPACIONES FEDERALES MONTO OBSERVADO POR ENTIDAD
FEDERATIVA CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Porcentaje del total nacional)
FUENTE ASF Gasto Federalizado Resultados de su Fiscalizacioacuten Cuenta Puacuteblica 2017
Cifra menor a 01
Los principales conceptos observados fueron los siguientes
Participaciones no entregadas a los municipios
En las auditoriacuteas realizadas se presentoacute un monto observado por este concepto de 4293915 miles de pesos que fueron determinados en 14 entidades federativas Aguascalientes Baja California Sur Coahuila Colima Hidalgo Jalisco Nayarit Oaxaca Puebla San Luis Potosiacute Tamaulipas Veracruz Yucataacuten y Zacatecas
El 801 del monto total observado se concentroacute en Coahuila con el 633 y Veracruz el 168
Retraso en la ministracioacuten de los recursos a los municipios
En 29 entidades federativas se determinaron retrasos en la ministracioacuten de los recursos a los municipios en contravencioacuten de lo establecido en el artiacuteculo 6ordm de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal lo que generoacute rendimientos financieros no pagados a los municipios por un monto de 810183 miles de pesos
477
128
78 52 50
28 28 25 24 15 15 13 11 10 09 06 06 05 05 04 03 03 02 02 02 01 00 00 00 00 -
100
200
300
400
500
600
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El 732 se concentroacute en Oaxaca con el 224 del monto total observado por este concepto Jalisco el 146 Sonora 111 Coahuila 98 Veracruz 84 y el Estado de Meacutexico el 69
Errores de Caacutelculo en la Distribucioacuten de las Participaciones Federales
Se determinoacute un monto observado de 680296 miles de pesos derivados de errores en el caacutelculo de la distribucioacuten de las participaciones federales a los municipios de 11 entidades federativas
El 946 correspondioacute a los estados de Hidalgo (479) Yucataacuten (332) y Chiapas (135)
Falta de acreditacioacuten del pago a terceros en las participaciones federales
En cuatro entidades federativas (Baja California Sur Coahuila Hidalgo y Sinaloa) se observaron 329325 miles de pesos porque no se acreditoacute que se efectuoacute el pago a los terceros beneficiarios de las deducciones aplicadas a las participaciones de los municipios
El 489 del monto observado correspondioacute a Coahuila el 423 a Sinaloa el 69 a Baja California Sur y el 19 a Hidalgo
Deducciones no justificadas a las participaciones federales
Se determinoacute que en cinco entidades federativas las deducciones realizadas a los municipios no fueron justificadas por un monto de 91033 miles de pesos
El 867 del monto observado se determinoacute en los estados de Chihuahua con el 669 y Quintana Roo con el 198
Resumen de Observaciones y Acciones
Se determinaron 5 observaciones las cuales fueron solventadas por la entidad fiscalizada antes de la integracioacuten de este informe
Dictamen
La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten revisoacute el proceso de estimacioacuten distribucioacuten y pago de las participaciones federales a las 32 entidades federativas y en su caso a los municipios por parte de la SHCP el importe auditado fue de 6722140457 miles de pesos que representan el 870 de los recursos asignados a las mismas por ese concepto La auditoriacutea se practicoacute con base en la informacioacuten proporcionada por la entidad fiscalizada de cuya veracidad es responsable
Se constatoacute que la SHCP transfirioacute a las entidades federativas y en su caso a los municipios recursos de las participaciones federales por medio de 14 fondos y otros incentivos derivados de los convenios de colaboracioacuten administrativa en los montos y las fechas previstas por el acuerdo federal que indica el calendario de entrega
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Asimismo se observaron en todos sus teacuterminos las foacutermulas criterios y variables establecidas en la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y se realizaron los ajustes a las ministraciones de las entidades y municipios por la actualizacioacuten de coeficientes los cuales estaacuten previstos en la normativa
No obstante se encontroacute la falta de actualizacioacuten del manual de procedimientos que regula el procedimiento de caacutelculo distribucioacuten y liquidacioacuten de las participaciones en ingresos federales que corresponden a los estados municipios y Distrito Federal (ahora Ciudad de Meacutexico) ejecutado por la Direccioacuten de Caacutelculo y Anaacutelisis de Participaciones e Incentivos dependiente de la UCEF en la SHCP
Cabe sentildealar que ya se dispone de un oficio de instruccioacuten a fin de que la SHCP subsane la insuficiencia sentildealada e informe de su avance a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten
En conclusioacuten la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico cumplioacute en general con las disposiciones normativas respecto de la distribucioacuten y pago de las participaciones federales a las entidades federativas y en su caso a los municipios
Servidores puacuteblicos que intervinieron en la auditoriacutea
Director de Aacuterea Director General
Lic Juan Evaristo Castillo Melo Lic Jaime Aacutelvarez Hernaacutendez
Comentarios de la Entidad Fiscalizada
Es importante sentildealar que la documentacioacuten proporcionada por la entidad fiscalizada para aclarar o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinados por la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten y que se presentoacute a este oacutergano teacutecnico de fiscalizacioacuten para efectos de la elaboracioacuten definitiva del Informe General Ejecutivo del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica
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Apeacutendices
Aacutereas Revisadas
La Unidad de Coordinacioacuten con Entidades Federativas y la Tesoreriacutea de la Federacioacuten de la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico
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En 2017 de acuerdo con las auditoriacuteas practicadas a la distribucioacuten de las participaciones federales las entidades federativas entregaron a sus municipios en promedio el 208 del Fondo General de Participaciones y 11 entidades federativas entregaron un porcentaje mayor del 200 sentildealado en la Ley de Coordinacioacuten Fiscal para este fondo
El fondo maacutes importante por su monto es el Fondo General de Participaciones el cual se constituye por el 200 de la Recaudacioacuten Federal Participable Adicionalmente se le incorpora el impuesto recaudado en 1989 por las entidades federativas por concepto de las bases especiales de tributacioacuten actualizado en los teacuterminos del artiacuteculo 2deg de la LCF En 2017 este fondo significoacute el 726 del total de las participaciones federales e incentivos pagados por la Federacioacuten a las entidades federativas y municipios
El Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF) es un mecanismo mediante el cual se compensa una baja en los ingresos de las entidades federativas por concepto de participaciones federales derivada de una disminucioacuten en la recaudacioacuten federal participable observada respecto de la programada en la Ley de Ingresos de la Federacioacuten Estos recursos deben ser distribuidos a los municipios en el mismo porcentaje de los fondos que compensan a saber el Fondo General de Participaciones el Fondo de Fomento Municipal el Fondo de Fiscalizacioacuten y Recaudacioacuten y las participaciones por el 0136 de la Recaudacioacuten Federal Participable
En 2017 no se otorgaron recursos del FEIEF a los gobiernos locales en virtud de que no hubo una disminucioacuten de la Recaudacioacuten Federal Participable
De acuerdo con las reformas Constitucionales del 27 de mayo de 2015 la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten (ASF) deberaacute realizar la fiscalizacioacuten de las participaciones federales
Al respecto la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten (LFRCF) establece en sus artiacuteculos 47 y 50 que la fiscalizacioacuten de las participaciones federales comprende
I La aplicacioacuten de las foacutermulas de distribucioacuten de las participaciones federales
II La oportunidad en la ministracioacuten de los recursos
III El ejercicio de los recursos conforme a las disposiciones locales aplicables y el financiamiento y otras obligaciones e instrumentos financieros garantizados con participaciones federales
IV En su caso el cumplimiento de los objetivos de los programas financiados con estos recursos conforme a lo previsto en los presupuestos locales
V La deuda de las entidades federativas garantizada con participaciones federales
VI El cumplimiento de lo dispuesto en el artiacuteculo 3-B de la LCF en materia del ISR referente a que las entidades adheridas al Sistema Nacional de Coordinacioacuten Fiscal participaraacuten al 1000 de la recaudacioacuten que se obtenga de ese impuesto que
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efectivamente se entere a la Federacioacuten correspondiente al salario del personal que preste o desempentildee un servicio personal subordinado en las dependencias de la entidad federativa del municipio o demarcacioacuten territorial de la Ciudad de Meacutexico asiacute como en sus respectivos organismos autoacutenomos y entidades paraestatales y paramunicipales
En lo que respecta a la distribucioacuten y pago de las participaciones federales la estrategia que consideroacute la ASF para realizar la fiscalizacioacuten de esta etapa del proceso de gestioacuten de esos recursos comprendioacute la realizacioacuten de
Una auditoriacutea a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico (SHCP) con el fin de corroborar que la distribucioacuten y ministracioacuten de las participaciones federales a las entidades federativas y en su caso a los municipios o demarcaciones territoriales de la Ciudad de Meacutexico se realizoacute de conformidad con lo establecido en la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y demaacutes disposiciones juriacutedicas aplicables
Una auditoriacutea a cada una de las entidades federativas
En el caso de las auditoriacuteas a las entidades federativas para fiscalizar la distribucioacuten y pago de las participaciones e incentivos federales a los municipios se revisaron los aspectos siguientes
Verificar que las entidades federativas disponen de foacutermulas y criterios de distribucioacuten de las participaciones federales que corresponden a los municipios aprobadas por las legislaturas locales
Revisar la correcta aplicacioacuten de las foacutermulas y criterios de distribucioacuten de los recursos que deben entregarse a los municipios de cada entidad federativa
Corroborar el pago de los recursos de las participaciones federales a los municipios en los plazos que establece la normativa local y federal
Constatar que las deducciones y afectaciones realizadas a las participaciones federales de los municipios se encuentran debidamente fundamentadas y acreditadas
Verificar que las deducciones y afectaciones realizadas a las participaciones de los municipios fueron pagadas a los terceros respectivos por cuenta de los municipios correspondientes
Verificar el cumplimiento de las disposiciones que en materia de transparencia contempla la Ley de Coordinacioacuten Fiscal
Ademaacutes de cumplir un mandato Constitucional y de la LFRCF las auditoriacuteas practicadas a la distribucioacuten y ministracioacuten de las participaciones federales buscan coadyuvar a que ese proceso sea transparente y se ajuste a la ley Por ello un apartado fundamental de los
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informes de auditoriacutea en esta materia es la identificacioacuten de las aacutereas de mejora del proceso cuya atencioacuten podriacutea coadyuvar a que eacuteste sea cada vez maacutes eficiente este aspecto expresa el principio de proactividad que orienta la actuacioacuten de la ASF referente a apoyar el desarrollo de una gestioacuten puacuteblica eficiente transparente y que rinda cuentas
En la revisioacuten de la Cuenta Puacuteblica 2017 la ASF realizoacute 33 auditoriacuteas a la distribucioacuten de las participaciones federales una por entidad federativa asiacute como una de nivel central a la SHCP
En el marco del Sistema Nacional de Fiscalizacioacuten (SNF) la ASF suscribioacute convenios de coordinacioacuten y colaboracioacuten con las Entidades Estatales de Fiscalizacioacuten (EEF) con objeto de fortalecer las acciones de fiscalizacioacuten de las participaciones federales en las entidades federativas y sus municipios
En ese contexto para la revisioacuten de la Cuenta Puacuteblica 2017 la ASF disentildeoacute una estrategia de fiscalizacioacuten coordinada con las EEF de la distribucioacuten de las participaciones federales cuyo objetivo es evitar la duplicidad en las auditoriacuteas e impulsar la homologacioacuten de criterios normas y metodologiacuteas de auditoriacutea que son objetivos sustantivos del SNF
Resultados
1 CONTROL INTERNO
La SHCP es la dependencia encargada del caacutelculo y distribucioacuten de las participaciones e incentivos federales a las entidades federativas y municipios pagadas por medio del Ramo General 28 De acuerdo con el artiacuteculo 42 fraccioacuten IV del Reglamento Interior de esa dependencia estas funciones se ejercen por medio de la Unidad de Coordinacioacuten con Entidades Federativas (UCEF) adscrita a la Subsecretariacutea de Ingresos Durante el desarrollo de la auditoriacutea la SHCP proporcionoacute el Manual de Procedimientos con clave de registro 114-03-01 que regula el procedimiento de ldquoCaacutelculo distribucioacuten y liquidacioacuten de las participaciones en ingresos federales que corresponden a los Estados Municipios y Distrito Federalrdquo la unidad administrativa encargada de su ejecucioacuten es la Direccioacuten de Caacutelculo y Anaacutelisis de Participaciones e Incentivos
Normas de Operacioacuten y responsabilidades
De acuerdo con el manual presentado la UCEF tiene la responsabilidad de recibir de la Unidad de Poliacutetica de Ingresos Tributarios (UPIT) la informacioacuten que sirve como base para integrar la Recaudacioacuten Federal Participable a efecto de realizar las estimaciones mensuales y cuatrimestrales asiacute como el ajuste definitivo asimismo la UCEF recibe de la Unidad de Sistemas Financieros de PEMEX Exploracioacuten y Produccioacuten (USFPEMEX) la informacioacuten para la distribucioacuten de las participaciones consideradas en el artiacuteculo 2-A fraccioacuten II de la LCF
En el manual de procedimientos se establece que las estimaciones mensuales y cuatrimestrales tienen un caraacutecter provisional en tanto que las cifras definitivas corresponden con las del ajuste anual Los ajustes cuatrimestrales se llevaraacuten a cabo en junio
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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el primero en octubre el segundo y el tercero en febrero del antildeo inmediato posterior La liquidacioacuten definitiva se realizaraacute en los 30 diacuteas posteriores a la presentacioacuten por parte del Ejecutivo de la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica del Gobierno Federal del antildeo anterior a la Caacutemara de Diputados del H Congreso de la Unioacuten para su revisioacuten De acuerdo con el procedimiento establecido la UCEF debe solicitar a la TESOFE el pago mensual de los fondos participables asiacute como las diferencias que resulten de los ajustes cuatrimestrales y definitivo Los ajustes determinados pueden ser a favor o a cargo de las entidades federativas o municipios seguacuten sea el caso
Con la revisioacuten del Manual de Procedimientos proporcionado se observoacute que no se encuentra actualizado respecto al organigrama actual toda vez que la Direccioacuten General Adjunta de Participaciones y Aportaciones Federales es equivalente a la Direccioacuten General Adjunta de Transferencias Federales asimismo se menciona que como anticipo se entregaraacute el 11 (1100) del FGP y del FFM sin embargo en la Claacuteusula Vigeacutesima Cuarta de los Convenios de Colaboracioacuten Administrativa soacutelo estaacute considerado el anticipo de 10 del Fondo General
Asimismo en el Manual de Procedimientos no se contempla el procedimiento de caacutelculo del Fondo de Fiscalizacioacuten y Recaudacioacuten (art 4 de la LCF) ni de los recursos derivados de la aplicacioacuten del artiacuteculo 4-A fracciones I y II de la LCF sobre las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel y el Fondo de Compensacioacuten
De acuerdo con la revisioacuten de la documentacioacuten presentada se verificoacute que el Manual de Procedimientos que regula el procedimiento de ldquoCaacutelculo distribucioacuten y liquidacioacuten de las participaciones en ingresos federales que corresponden a los Estados Municipios y Distrito Federalrdquo No 114-03-01 no se encuentra actualizado
En el transcurso de la auditoriacutea y con motivo de la intervencioacuten de la ASF la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico proporcionoacute el oficio nuacutemero 351-A-EOS-GS-2-0258 del 22 de octubre de 2018 por medio del cual se acredita que la actualizacioacuten del Manual de Procedimientos fue solicitada a la Oficialiacutea Mayor por medio de la Coordinacioacuten Administrativa de la Subsecretariacutea de Ingresos con lo que se solventoacute lo observado
2 TRANSPARENCIA EN LA PUBLICACIOacuteN DE LA INFORMACIOacuteN DE LAS PARTICIPACIONES FEDERALES
Con la revisioacuten de la documentacioacuten proporcionada por la SHCP se verificoacute que el 21 de diciembre de 2016 se publicoacute en la segunda seccioacuten del Diario Oficial de la Federacioacuten (DOF) el ACUERDO por el que se da a conocer a los gobiernos de las entidades federativas la distribucioacuten y calendarizacioacuten para la ministracioacuten durante el ejercicio fiscal 2017 de los recursos correspondientes a los Ramos Generales 28 Participaciones a Entidades Federativas y Municipios y 33 Aportaciones Federales para Entidades Federativas y Municipios en el que se incluyen los anexos 1 a 15 que presentan el total anual y la distribucioacuten mensual por fondo y por entidad federativa de la estimacioacuten de las participaciones e incentivos econoacutemicos de la manera siguiente
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Anexo 1 Estimacioacuten del Fondo General de Participaciones
Anexo 2 Estimacioacuten del Fondo de Fomento Municipal
Anexo 3 Estimacioacuten del Fondo de Fiscalizacioacuten y Recaudacioacuten
Anexo 4 Estimacioacuten del Fondo de Compensacioacuten
Anexo 5 Estimacioacuten del Fondo de Extraccioacuten de Hidrocarburos
Anexo 6 Estimacioacuten de las Participaciones Especiacuteficas en el Impuesto Especial sobre Produccioacuten y Servicios
Anexo 7 Estimacioacuten de las Participaciones por el 0136 de la Recaudacioacuten Federal Participable
Anexo 8 Estimacioacuten de las Participaciones a Municipios por los que se Exportan Hidrocarburos
Anexo 9 Participaciones a la Venta Final de Gasolinas y Dieacutesel
Anexo 10 Participaciones por el 100 de la Recaudacioacuten del ISR que se entere a la Federacioacuten por el salario del personal de las entidades
Anexo 11 Estimacioacuten del Fondo de Compensacioacuten del Impuesto sobre Automoacuteviles Nuevos
Anexo 12 Estimacioacuten de los Incentivos por el Impuesto sobre Automoacuteviles Nuevos
Anexo 13 Estimacioacuten del Fondo de Compensacioacuten de REPECOS e intermedios
Anexo 14 Estimacioacuten de Otros Incentivos de 2017 derivados de los Convenios de Colaboracioacuten Administrativa en Materia Fiscal Federal
Anexo 15 Estimacioacuten de Participaciones e Incentivos Econoacutemicos (consolidado)
Asimismo se corroboroacute que el 30 de enero de 2017 la SHCP publicoacute en el DOF el Acuerdo por el que se dio a conocer el calendario de entrega porcentaje foacutermulas y variables utilizadas asiacute como los montos estimados que recibiriacutea cada entidad federativa del Fondo General de Participaciones y del Fondo de Fomento Municipal por el ejercicio fiscal de 2017
Respecto de la revisioacuten de la informacioacuten prevista en el artiacuteculo 6 de la LCF se verificoacute que la SHCP publicoacute en el DOF el 28 de febrero de 2018 que los estados de Guerrero Jalisco Oaxaca San Luis Potosiacute Sinaloa Tlaxcala y Zacatecas incumplieron con la publicacioacuten de su Acuerdo respectivo en su oacutergano de difusioacuten asiacute como en su paacutegina de internet oficial del calendario de entrega porcentaje foacutermulas y variables utilizadas e igualmente los montos
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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estimados de las participaciones federales que reciban y de las que tengan obligacioacuten de participar a sus municipios
En relacioacuten con la informacioacuten contenida en los informes trimestrales la SHCP dio a conocer que los estados de Oaxaca y Zacatecas (para el tercer trimestre de 2017) y Oaxaca Tlaxcala y Zacatecas (en el cuarto trimestre de 2017) no cumplieron con la obligacioacuten de publicar los montos de cada uno de los conceptos de las participaciones federales que se entregaron a cada municipio
Se corroboroacute que la SHCP dio a conocer el listado de las entidades federativas que incumplieron con las obligaciones previstas en el artiacuteculo 6ordm de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal En este sentido la publicacioacuten citada especifica que en lo referente a los informes trimestrales incumplieron con la publicacioacuten del Acuerdo respectivo en su oacutergano de difusioacuten oficial a maacutes tardar el diacutea 15 del mes siguiente a aquel en que se termine el trimestre que corresponda informar los estados de Chihuahua Coahuila Morelos Nuevo Leoacuten Tlaxcala y Zacatecas en el primer trimestre de 2017 y los estados de Coahuila Morelos Nuevo Leoacuten y Sinaloa en el segundo trimestre de 2017
El estado de Oaxaca incumplioacute en el periacuteodo del primer trimestre 2014 al segundo trimestre del 2017 con la obligacioacuten de publicar en su oacutergano de difusioacuten oficial los importes trimestrales de cada uno de los conceptos de las participaciones federales y su desglose mensual respectivo con base en el formato del Anexo III establecido para ello
En relacioacuten con la obligacioacuten de mantener disponible la informacioacuten que publican en sus paacuteginas oficiales de internet por lo menos 10 antildeos contados a partir de la fecha de publicacioacuten el estado de Nuevo Leoacuten incumplioacute con esa disposicioacuten en el primero segundo tercero y cuarto trimestre de 2014 y adicionalmente las entidades que incumplieron con mantener disponible la informacioacuten trimestral (con su desglose mensual correspondiente) en el sistema de consulta fueron Tlaxcala (primero segundo tercero y cuarto trimestre de 2014) Oaxaca (primero segundo y tercer trimestre de 2014) y Oaxaca incumplioacute en relacioacuten con la informacioacuten mensual de 2014
CAacuteLCULO Y DISTRIBUCIOacuteN DE LAS PARTICIPACIONES FEDERALES A LAS ENTIDADES FEDERATIVAS
3 FONDO GENERAL DE PARTICIPACIONES
Estimacioacuten Anual del Fondo General de Participaciones
De forma anual la SHCP realiza una estimacioacuten del Fondo General de Participaciones (FGP) para ser distribuido durante el respectivo ejercicio en cumplimiento de lo determinado en el artiacuteculo 3 de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal (LCF) para 2017 y de conformidad con dicho ordenamiento esa estimacioacuten se basoacute en la Recaudacioacuten Federal Participable que fue programada en el artiacuteculo 1 de la Ley de Ingresos de la Federacioacuten 2017 (LIF) la cual tuvo un importe de 26654636384 miles de pesos Con base en esta cifra la SHCP presentoacute los
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caacutelculos correspondientes a efecto de determinar el monto global estimado para el FGP mismo que ascendioacute a 5330927277 miles de pesos
Por disposicioacuten del artiacuteculo 2 de la LCF a la cifra anterior se suma el monto que corresponde a la actualizacioacuten de las Bases Especiales de Tributacioacuten (BET) que actualizado a junio de 2017 fue de 12434109 miles de pesos para lo cual se utiliza un factor estimado a junio de 2017 igual a 137687 por lo tanto el FGP preliminar estimado para 2017 ascendioacute a 5343361386 miles de pesos sin embargo la SHCP consideroacute un ajuste negativo por 61664219 miles de pesos por lo que el importe final calculado fue de 5281697167 miles de pesos Al respecto la SHCP por medio del oficio 710DGAIS121318 indicoacute que el ajuste negativo es consecuencia de las probables diferencias de los ajustes tercero y definitivo de 2016 que se liquidan en 2017 y que eacutestos pueden ser con cargo a las entidades federativas
Los procesos de la estimacioacuten fueron corroborados por la ASF asimismo se verificoacute que las cifras presentadas en las memorias de caacutelculo coincidieran con el ldquoAcuerdo por el que se da a conocer el calendario de entrega porcentaje foacutermulas y variables utilizadas asiacute como los montos estimados que recibiraacute cada entidad federativa del Fondo General de Participaciones y del Fondo de Fomento Municipal por el ejercicio fiscal de 2017rdquo
4 Foacutermula para el Caacutelculo del Fondo General de Participaciones
El Fondo General de Participaciones (FGP) se integra por el 200 de la Recaudacioacuten Federal Participable (RFP) la foacutermula para su caacutelculo y los criterios para su distribucioacuten entre las Entidades Federativas estaacuten determinados en el artiacuteculo 2 de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal (LCF) con las caracteriacutesticas siguientes
Pit= Pit07+ΔFGP07 (06C1it+ 03C2it+ 01C3it)
La foacutermula anterior contiene
Un importe constante que equivale a lo que cada entidad federativa recibioacute en el antildeo 2007 (Pit07)
El incremento que tuvo el fondo entre 2007 y el antildeo de caacutelculo (ΔFGP07) distribuido por tres coeficientes C1 C2 y C3 donde
o C1 representa el crecimiento del PIB per caacutepita de cada entidad federativa en relacioacuten con el crecimiento del PIB per caacutepita nacional
o C2 es el crecimiento promedio en los uacuteltimos tres antildeos de la recaudacioacuten de Impuestos y Derechos locales multiplicados por el uacuteltimo dato de poblacioacuten del antildeo de caacutelculo
o C3 es la recaudacioacuten local de derechos e impuestos propios de cada entidad federativa en relacioacuten con la recaudacioacuten local de impuestos a nivel nacional ponderado por el uacuteltimo dato de poblacioacuten del antildeo de caacutelculo
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Los coeficientes C2 y C3 son incentivos recaudatorios que ponderan el crecimiento en la recaudacioacuten local de derechos e impuestos propios de las entidades federativas
Adicionalmente el FGP se incrementa con un monto equivalente al 800 de las Bases Especiales de Tributacioacuten de 1989 actualizadas al sexto mes del antildeo de caacutelculo (2017) en teacuterminos del artiacuteculo 17-A del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten
Para acreditar la correcta aplicacioacuten de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal la SHCP por medio de la UCEF proporcionoacute la documentacioacuten que se describe a continuacioacuten
1 Acuerdo por el que se dio a conocer el calendario de entrega porcentaje foacutermulas y variables utilizadas asiacute como los montos estimados para cada entidad federativa del FGP y del FFM por el ejercicio fiscal de 2017
2 Acuerdos por los cuales se dieron a conocer los informes sobre la RFP y las participaciones federales por entidad federativa y en su caso por municipios correspondientes a los meses de enero a diciembre de 2017 incluidos los ajustes cuatrimestrales publicados en el DOF para el ejercicio 2017
3 Acuerdo por el que se dio a conocer la informacioacuten relativa a la RFP y a las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo por el mes de junio de 2008 por el ajuste de participaciones del primer cuatrimestre de 2008 y por el ajuste definitivo de participaciones del ejercicio de 2007
4 Hojas de caacutelculo con las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
5 Bases de datos de las variables utilizadas en el caacutelculo del FGP 2017
6 Reglas de Validacioacuten de la Informacioacuten para el Caacutelculo de los Coeficientes de Distribucioacuten de las Participaciones Federales
7 Avisos de Pago del Fondo General de Participaciones 2017
8 Constancias de Compensacioacuten del FGP para el ejercicio 2017
Caacutelculo Mensual y Aplicacioacuten de los Ajustes
Se verificoacute que la foacutermula de distribucioacuten del FGP fue aplicada con una frecuencia mensual de tal forma que cada entidad federativa recibioacute los recursos que la LCF determina La revisioacuten se realizoacute con base en las cifras publicadas en los acuerdos por los cuales se dieron a conocer los informes sobre la RFP y las participaciones federales por entidad federativa para los meses de enero a diciembre de 2017
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En lo que respecta a los resultados del caacutelculo de los montos del FGP que fueron pagados a las entidades federativas el artiacuteculo 7 de la LCF determina que los montos mensuales a distribuir se calcularaacuten de forma provisional con la RFP del mes anterior y que en forma cuatrimestral se realizaraacute un ajuste con base en la RFP del periodo correspondiente asimismo se contempla un ajuste anual definitivo al respecto se observoacute que tanto para la determinacioacuten del FGP pagado de forma mensual asiacute como de los importes de los ajustes se utilizoacute la foacutermula establecida en la LCF Adicionalmente debe considerarse que el monto que se distribuye por el concepto de las BET fue actualizado al mes de junio de 2017 de acuerdo con el Iacutendice Nacional de Precios al Consumidor del sexto mes del antildeo respectivo
La ASF realizoacute los caacutelculos tanto de los pagos mensuales como de los ajustes con las variables proporcionadas por la SHCP de tal forma que el importe del FGP ascendioacute a 5607425506 miles de pesos en el ejercicio 2017 este monto corresponde con la sumatoria de cifras publicadas en los Acuerdos por los que se dio a conocer la informacioacuten relativa a la RFP y a las participaciones federales de enero a diciembre de 2017
FGP VERIFICACIOacuteN DE LOS IMPORTES ESTIMADOS POR LA SHCP
(Miles de pesos)
Mes 200
de la RFP
Resarcimiento Bases Especiales de Tributacioacuten (Actualizadas)
Fondo General de
Participaciones
Ajuste del FGP (Art 7 de la LCF)
Concepto del Ajuste
Fondo General de Participaciones
(Estimacioacuten Definitiva)
Total 5572209259 12546361 5584755620 22669887 5607425506
Enero 438907024 1036176 439943200
439943200
Febrero 506613248 1036176 507649424 47951365 Tercer Ajuste 2016 555600789
Marzo 452517857 1036176 453554033
453554033
Abril 502712883 1036176 503749059
503749059
Mayo 565966575 1036176 567002751 (23549796) Ajuste Definitivo 2016 543452954
Junio 440478493 1036176 441514669 121194695 Primer Ajuste 2017 562709363
Julio 464146650 1054884 465201535
465201535
Agosto 500866665 1054884 501921550
501921550
Septiembre 445544220 1054884 446599104
446599104
Octubre 437979982 1054884 439034867 (122926377) Segundo Ajuste 2017 316108490
Noviembre 402140441 1054884 403195326
403195326
Diciembre 414335219 1054884 415390103
415390103
FUENTE Informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo para el ejercicio 2017
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
Consistencia de las Variables de la Foacutermula de Distribucioacuten
La foacutermula del FGP considera para su caacutelculo los elementos siguientes el Producto Interno Bruto (PIB) de los dos antildeos anteriores al antildeo de caacutelculo por entidad federativa el uacuteltimo dato
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de poblacioacuten publicado por el INEGI por entidad federativa e Impuestos y Derechos estatales
Los datos del PIB utilizados por la SHCP fueron de los antildeos 2014 y 2015 a precios corrientes para corroborar su consistencia la ASF revisoacute el Sistema de Cuentas Nacionales de Meacutexico del Instituto Nacional de Estadiacutestica y Geografiacutea (INEGI) ubicado en la siguiente direccioacuten electroacutenica httpwwwinegiorgmxsistemasbie al respecto no se encontraron diferencias entre los datos utilizados en las memorias de caacutelculo que proporcionoacute la SHCP y los publicados por el INEGI
Monto Base 2007
Para corroborar el monto base del FGP se revisoacute el Acuerdo por el que se da a conocer la informacioacuten relativa a la recaudacioacuten federal participable y a las participaciones federales por estado y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo por el mes de junio de 2008 por el ajuste de participaciones del primer cuatrimestre de 2008 y por el ajuste definitivo de participaciones del ejercicio 2007 publicado en el DOF el 30 de julio de 2008 con lo que se establecioacute que la cifra del FGP para ese antildeo equivalente al 200 de la RFP ascendioacute a 2658280540 miles de pesos este importe al ser dividido entre 12 da como resultado la cantidad de 221523378 miles de pesos que es el importe utilizado como monto irreductible para el caacutelculo mensual del total del FGP
Sin embargo al consultarse el citado Acuerdo se constatoacute que en dicho documento al 200 de la RFP de 2007 se sumaron el 10 de la RFP que corresponde a la Coordinacioacuten de Derechos y la actualizacioacuten del Resarcimiento de las Bases Especiales de Tributacioacuten por lo que el importe definitivo del FGP en 2007 fue de 2799600633 miles de pesos con lo que existe una diferencia de 141320093 miles de pesos
VERIFICACIOacuteN DEL MONTO BASE 2007 EN LA ESTIMACIOacuteN DEL FGP 2017
(Miles de pesos)
200 de la RFP 2007
(A)
Coordinacioacuten en Derechos
(B)
Resarcimiento BET
(C)
Total Asignado 2007 al FGP
(A+B+C)
( D)
Monto base del FGP 2007 utilizado en la foacutermula de
caacutelculo 2017
(E)
Diferencia
(D-E)
2658280540 132914027 8406066 2799600633 2658280540 141320093 FUENTE Informes sobre la RFP y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute
como los procedimientos de caacutelculo para el ejercicio 2017 y ACUERDO por el que se da a conocer la informacioacuten relativa a la RFP y a las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo por el mes de junio de 2008 por el ajuste de participaciones del primer cuatrimestre de 2008 y por el ajuste definitivo de participaciones del ejercicio de 2007 NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
Adicionalmente el monto registrado en la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2007 como participaciones pagadas a las entidades federativas correspondiente al FGP fue de
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2735727211 miles de pesos importe que difiere del monto registrado en el Acuerdo por el que se establece el ajuste de la RFP definitivo para 2007 (2799600633) y con el importe usado como monto base para el caacutelculo del FGP en 2017 (2658280540)
Actualizacioacuten de las Bases Especiales de Tributacioacuten
Las BET se actualizaron de acuerdo con lo dispuesto en el artiacuteculo 17-A del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten toda vez que es el resultado de la divisioacuten entre el Iacutendice Nacional de Precios al Consumidor (INPC) de junio de 1989 (90175) y el INPC de junio de 2017 (126408) El factor de actualizacioacuten en 2017 fue de 140173 cabe sentildealar que la estimacioacuten definitiva del factor se realizoacute durante el primer ajuste cuatrimestral 2016 ya que en los primeros 5 meses del antildeo se utilizoacute un factor estimado provisional (137687)
Recaudacioacuten local de Impuestos y Derechos
La recaudacioacuten de impuestos y derechos locales utilizada en las estimaciones del FGP durante 2017 debe ser informada por parte de las entidades federativas a la SHCP e incluye los siguientes conceptos
Impuestos estatales
Derechos estatales
Impuesto predial
Derechos de agua
En el periodo enero-mayo se utilizoacute la informacioacuten correspondiente a los antildeos de 2012 al 2015 en tanto que de junio a diciembre se utilizaron los datos de la recaudacioacuten local de los antildeos 2013 al 2016
De acuerdo con la Regla 28 de las Reglas de Validacioacuten de la Informacioacuten para el Caacutelculo de los Coeficientes de Distribucioacuten de las Participaciones Federales la cifra de la recaudacioacuten local utilizada en los caacutelculos tiene que ser validada por el Comiteacute de Vigilancia del Sistema de Participaciones en Ingresos Federales en particular por el Subcomiteacute de Anaacutelisis de Otros Ingresos del Sistema de Participaciones Para el informe de la recaudacioacuten local que se incluye en las estimaciones del FGP la SHCP ha dispuesto formatos especiacuteficos para tales fines
En lo que corresponde a los impuestos y derechos estatales la ASF revisoacute que las cifras utilizadas en las foacutermulas de caacutelculo coincidieran con los montos de los ldquoFormatos para Proporcionar Informacioacuten de la Recaudacioacuten de los Impuestos Locales contenidos en la Cuenta Puacuteblica Oficialrdquo como resultado se verificoacute que las cifras de la recaudacioacuten local de impuestos y derechos que comprenden el periacuteodo 2012-2015 son consistentes no obstante los importes en 2016 presentan las diferencias siguientes
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VERIFICACIOacuteN DE LOS IMPORTES DE IMPUESTOS ESTATALES CORRESPONDIENTES A 2016 UTILIZADOS EN LA ESTIMACIOacuteN DEL FGP 2017
(Miles de pesos)
Impuestos Estatales
reportados
(A)
Recaudacioacuten del ISN1 del
Sector Central
(B)
Recaudacioacuten del ISN
Paraestatal incluyendo accesorios
(C )
Recaudacioacuten del ISN
Municipal incluyendo accesorios
(D)
Impuesto Estatales utilizados para el caacutelculo del FGP
(estimacioacuten ASF)
(A-B-C-D)
Impuesto Estatales utilizados para el caacutelculo del FGP
(publicacioacuten DOF-SHCP)
Diferencia
1031188396 72580923 46169810 51311402 861126262 829905515 31220747
FUENTE Informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo para el ejercicio 2017 SHCP Formatos para Proporcionar Informacioacuten de la Recaudacioacuten de los Impuestos Locales Contenidos en la Cuenta Puacuteblica Oficial ejercicio 2016
1 Impuesto Sobre Noacutemina
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
La ASF verificoacute que los importes reportados en los formatos para proporcionar la informacioacuten de la recaudacioacuten de impuestos locales son revisados y validados por el Subcomiteacute de Anaacutelisis de Otros Ingresos del Sistema de Participaciones como parte de este proceso se descuenta la recaudacioacuten del Impuesto Sobre Noacutemina (ISN) del sector puacuteblico estatal (gobierno estatal gobierno municipal y organismos paraestatales) Al respecto se acreditoacute que este mecanismo de validacioacuten se aplicoacute de forma adecuada sin embargo se observoacute una diferencia de 31220747 miles de pesos la cual es el resultado de inconsistencias encontradas en 2 entidades federativas que son Guerrero y el Estado de Meacutexico
En el caso del estado de Guerrero la entidad federativa presentoacute un monto de impuestos estatales por 10321057 miles de pesos sin embargo y de acuerdo con la minuta de la primera reunioacuten del Subcomiteacute de Anaacutelisis de Otros Ingresos del Sistema de Participaciones del 7 8 y 9 de junio de 2017 la entidad federativa no entregoacute en tiempo y forma la cuenta puacuteblica estatal y el cuestionario con la informacioacuten sobre su recaudacioacuten por tal motivo se determinoacute que el importe de sus impuestos estatales se calculariacutea de acuerdo con las Reglas de Validacioacuten de la Informacioacuten para el Caacutelculo de los Coeficientes de Distribucioacuten de las Participaciones Federales Bajo estas consideraciones el impuesto estatal considerado para 2016 ascendioacute a 7377608 miles de pesos y no al reportado que fue de 10321057 miles de pesos
En lo que corresponde al Estado de Meacutexico le fue acreditado en primera instancia un monto de 85825830 miles de pesos no obstante debido a inconsistencias en la recaudacioacuten del Impuesto sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal el Subcomiteacute soacutelo validoacute un total de 57548532 miles de pesos al respecto la minuta de la segunda reunioacuten del Subcomiteacute del Anaacutelisis de Otros Ingresos del 14 de junio de 2017 sentildeala que esta cifra puede reconsiderarse si asiacute lo valora el subcomiteacute en el siguiente ajuste cuatrimestral sobre el particular se aprecia que en el Ajuste Definitivo de 2017 fue aplicada la rectificacioacuten del coeficiente de la tercera parte del crecimiento del FGP
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En relacioacuten con los importes de los Derechos Locales utilizados en la estimacioacuten del FGP en la revisioacuten de la informacioacuten proporcionada se encontroacute una diferencia de 821208 miles de pesos entre la cifra estimada por la ASF y la publicacioacuten de la SHCP
VERIFICACIOacuteN DE LOS IMPORTES DE LOS DERECHOS LOCALES CORRESPONDIENTES A 2016
UTILIZADOS EN LA ESTIMACIOacuteN DEL FGP 2017 (Miles de pesos)
Derechos Estatales reportados en los
formatos para proporcionar
informacioacuten de la recaudacioacuten de los impuestos locales
(A)
Disminuciones por distintos conceptos realizadas por el
Subcomiteacute de anaacutelisis de otros ingresos del sistema
de Participaciones 1
(B)
Derechos Estatales utilizados para el caacutelculo del FGP (estimacioacuten ASF)
(A-B)
(C )
Derechos Estatales utilizados para el caacutelculo del FGP
(publicacioacuten DOF-SHCP)
(D)
Diferencia
(C-D)
579616609 101137715 478478895 477657687 821208
FUENTE Informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo para el ejercicio 2017 SHCP Formatos para Proporcionar Informacioacuten de la Recaudacioacuten de los Impuestos Locales Contenidos en la Cuenta Puacuteblica Oficial ejercicio 2016
1 Incluye derechos de tipo municipal y federal
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
Al respecto la SHCP presentoacute las minutas de la primera y segunda reunioacuten del Subcomiteacute de Anaacutelisis de Otros Ingresos del Sistema de Participaciones donde se determinoacute que el estado de Guerrero no presentoacute en tiempo y forma la informacioacuten sobre su recaudacioacuten de Derechos locales que fue de 3310424 miles de pesos por lo que el importe que se utilizoacute en las estimaciones se determinoacute con base en la regla 9 fraccioacuten XII de las Reglas de Validacioacuten de la Informacioacuten para el Caacutelculo de los Coeficientes de Distribucioacuten de las Participaciones Federales y ascendioacute a 2489216 miles de pesos
En lo que corresponde al Impuesto predial y derechos de agua la SHCP ha establecido formatos por medio de los cuales las entidades federativas reportan la recaudacioacuten de dichos conceptos como parte de la auditoriacutea se verificoacute que el monto reportado coincidiera con los importes utilizados para los caacutelculos del FGP
Poblacioacuten
Se verificoacute la consistencia de las cifras de poblacioacuten utilizadas para los caacutelculos del FGP al respecto se identificoacute el uso de distintos datos poblacionales en funcioacuten del mes que se trate El Instituto Nacional de Geografiacutea y Estadiacutestica es la institucioacuten que proporciona la informacioacuten
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FUENTES DE INFORMACIOacuteN SOBRE POBLACIOacuteN UTILIZADA EN EL CAacuteLCULO DEL FGP
Meses de Caacutelculo Instrumento Estadiacutestico Utilizado Fecha de Publicacioacuten
Enero ENOE Tercer Trimestre de 2016 14 de noviembre de 2016
Febrero marzo y abril ENOE Cuarto Trimestre de 2016 14 de febrero de 2017
Mayo junio y julio ENOE Primer Trimestre de 2017 16 de mayo de 2017
Agosto septiembre y octubre ENOE Segundo Trimestre de 2017 14 de agosto de 2017
Noviembre y diciembre ENOE Tercer Trimestre de 2017 14 de noviembre de 2017
FUENTE Informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo para el ejercicio 2017
De acuerdo con lo anterior en el ejercicio 2017 se utilizoacute la Encuesta Nacional de Ocupacioacuten y Empleo (ENOE) como fuente de informacioacuten que provee los datos necesarios para el caacutelculo del FGP Cabe sentildealar que los datos de la ENOE son estimaciones y proyecciones de cambios demograacuteficos que ante la ausencia de un Censo de Poblacioacuten es utilizada como sustituto La ASF verificoacute que las cifras utilizadas en los caacutelculos correspondieran con las publicaciones oficiales del INEGI con los resultados siguientes
DATOS DE POBLACIOacuteN UTILIZADA EN LA ESTIMACIOacuteN DEL FGP
(Poblacioacuten)
Tercer trimestre 2016
Cuarto trimestre 2016
Primer trimestre 2017
Segundo trimestre 2017
Tercer trimestre 2017
122433211 122746451 123057147 123364426 123675351
FUENTE Informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo para el ejercicio 2017 SHCP Encuesta Nacional de Ocupacioacuten y Empleo INEGI
Como se puede verificar en la tabla anterior las cifras de poblacioacuten utilizadas por la SHCP en la estimacioacuten del FGP coinciden con los datos publicados por el INEGI en el sitio electroacutenico httpwwwinegiorgmxSistemasOlapProyectosbdencuestashogaresenoe2010_PE_ED15ptasps=estampproy=enoe_pe_ed15_ptampp=enoe_pe_ed15
De acuerdo con la revisioacuten realizada en el proceso de estimacioacuten del Fondo General de Participaciones se presentaron las observaciones siguientes
El importe definitivo del FGP reportado en el Acuerdo por el que se da a conocer la informacioacuten relativa a la recaudacioacuten federal participable y a las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente a la Ciudad de Meacutexico asiacute como los procedimientos de caacutelculo por el mes de junio de 2008 por el ajuste de participaciones del primer cuatrimestre de 2008 y por el ajuste definitivo de participaciones del ejercicio de 2007 y en la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal de 2007 es distinto al considerado en los caacutelculos del FGP de la Cuenta Puacuteblica 2017
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Sobre el particular por medio del oficio 710 DGAIS 165018 la SHCP sentildealoacute que debido a las reformas a la Ley de Coordinacioacuten Fiscal publicadas en el DOF el 21 de diciembre de 2007 se modificoacute la foacutermula del Fondo General de Participaciones y en consecuencia el 10 de la RFP que se entregaba a las entidades federativas por Coordinacioacuten en Derechos dejoacute de formar parte del Fondo General Por lo anterior para determinar el monto base soacutelo fue considerado el 200 de la RFP
En lo que toca a la diferencia entre el monto base 2007 y el importe del Fondo General observado en la Cuenta Puacuteblica de ese antildeo la SHCP manifiesta en el oficio antes citado lo siguiente ldquoLas cifras del FGP publicadas en la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal de 2007 no se tomaron en consideracioacuten para efectos de la integracioacuten del FGP para 2008 debido a que ahiacute reportan cifras por flujo de caja es decir la cifra del FGP incluye los doce pagos provisionales las diferencias de los ajustes primero y segundo del ejercicio 2007 maacutes las diferencias de los ajustes cuatrimestrales y definitivo del 2006rdquo
De acuerdo con las evidencias presentadas se solventoacute lo observado
5 Distribucioacuten a las Entidades Federativas del Fondo General de Participaciones
La SHCP por medio de la UCEF y la Tesoreriacutea de la Federacioacuten proporcionoacute informacioacuten relacionada con la distribucioacuten y pago del Fondo General de Participaciones a las Entidades Federativas la cual se integroacute de la forma siguiente
Relacioacuten de las Participaciones Federales Pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
Avisos de pago del Fondo General de Participaciones de los 12 meses del antildeo incluidos los cuatro ajustes cuatrimestrales para todas las entidades federativas
Reporte de las Cuentas por Liquidar Certificadas de las participaciones pagadas por concepto del Fondo General de Participaciones por entidad federativa que incluyen los importes ministrados asiacute como los nuacutemeros de cuenta donde se depositaron las participaciones
Oficios de alta de la cuenta bancaria para el pago de las participaciones de Tlaxcala Puebla Quintana Roo Jalisco Hidalgo Chiapas y Quereacutetaro
Estado de Cuenta del Banco de Meacutexico por medio del cual se realiza el pago del Fondo a las Entidades Federativas
Auxiliares contables que registran los pagos descuentos y compensaciones que tienen las entidades federativas respecto de los recursos del Fondo General de Participaciones
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Base de datos de pagos no presupuestales que contienen los importes pagados las fechas de aplicacioacuten y las cuentas que dispusieron las entidades federativas para la recepcioacuten de los recursos del Fondo
Validacioacuten de las cifras de la Cuenta Puacuteblica 2017
Con la revisioacuten de la informacioacuten anterior se determinoacute que por concepto del FGP fue pagado un total de 5607250310 miles de pesos durante el ejercicio 2017 esta cifra es menor a la resultante de los caacutelculos elaborados por la SHCP mediante los cuales estimoacute un importe de 5607425506 miles de pesos con una diferencia de 175196 miles de pesos
La diferencia entre ambas cifras se explica en una nota adjunta a las cifras del Ramo 28 en la Cuenta Puacuteblica 2017 (httpcuentapublicahaciendagobmxesCP2017) y es el resultado de un descuento que se aplicoacute al FGP en los estados de Baja California Sur y Yucataacuten por adeudos relacionados con el Fondo del Impuesto Sobre la Renta (Art 3-B de la LCF) En este sentido y como parte de la revisioacuten de la informacioacuten proporcionada la ASF acreditoacute los siguientes descuentos
DIFERENCIAS ENTRE EL CAacuteLCULO DEL FGP Y LA CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Entidad Federativa Descuento al FGP por saldo deudor del fondo
del ISR Mes de Aplicacioacuten
Yucataacuten 150060 Octubre
Baja California Sur 24755 Febrero
TOTAL 174815
FUENTE ASF con base en la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017 Avisos de pago emitidos por la SHCP Constancias de Compensacioacuten y Cuentas por Liquidar Certificadas 2017
Con respecto a los descuentos por ajuste al fondo del ISR del estado de Yucataacuten la SHCP proporcionoacute el Oficio 351-A-DGPA-C-5045 por medio del cual se indica que el adeudo del ISR de septiembre de 2017 se tome de los anticipos de participaciones del mes de noviembre
Adicionalmente por medio del mecanismo permanente de compensacioacuten previsto por los Convenios de Colaboracioacuten Administrativa fueron descontados 382 miles de pesos de las participaciones del FGP del estado de Baja California por concepto de Incentivos Econoacutemicos pagados en exceso como se establece en el oficio 400-07-00-00-00-2017-249 emitido por el SAT
Cuentas Bancarias para los depoacutesitos del FGP
Se solicitaron a la SHCP los oficios mediante los cuales las entidades federativas dan de alta las cuentas bancarias ante esa institucioacuten para el depoacutesito de las participaciones federales al respecto se entregaron los oficios de alta o modificacioacuten de la cuenta bancaria registrada para la entrega de los recursos del FGP para el ejercicio fiscal 2017 de forma adicional la
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SHCP proporcionoacute los reportes del Sistema Integral de la Administracioacuten Financiera Federal (SIAFF) con el objeto de cotejar los nuacutemeros de cuenta en donde se depositan los recursos del Fondo General a las entidades federativas en ese sentido se acreditoacute que las cuentas registradas en el SIAFF coinciden con los nuacutemeros de cuenta donde se realiza el pago de los recursos del FGP que se entregan directamente a las entidades federativas
6 Deducciones y Descuentos del Fondo General de Participaciones
La SHCP por medio de la UCEF proporcionoacute la documentacioacuten relacionada con los descuentos y deducciones realizadas al FGP la cual se integroacute de la forma siguiente
Constancias de Compensacioacuten de todas las entidades federativas para el ejercicio 2017
Oficios de descuento que acreditan los descuentos aplicados al FGP
Oficios de los gobiernos estatales mediante los cuales se solicitan adelantos de sus participaciones
Cartas compromiso de los gobiernos estatales sobre la devolucioacuten de los adelantos de las participaciones federales
Oficios del IMSS ISSSTE y del SAT con los que se solicitoacute el descuento del FGP para cubrir adeudos de las entidades federativas
Cuentas por Liquidar Certificadas presentadas por la TESOFE para acreditar el pago a terceros
Poacutelizas de Diario y Auxiliares Contables de la Cuenta Corriente de TESOFE en el Banco de Meacutexico
Con el anaacutelisis de la informacioacuten presentada se determinoacute que en el ejercicio 2017 se descontoacute del FGP un total de 369763316 miles de pesos que representan el 66 del FGP reportado en la CP 2017 En el siguiente cuadro se presenta la distribucioacuten que tuvieron las deducciones por entidad federativa
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DESCUENTOS Y DEDUCCIONES APLICADAS AL FGP POR ENTIDAD FEDERATIVA CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Entidad Federativa Total de deducciones
(Constancias de Compensacioacuten) Fondo General de
Participaciones (Cuenta Puacuteblica) del FGP afectado
TOTAL 369763316 5607425506 66
Aguascalientes 1051089 59183337 18
Baja California 16344701 167549599 98
Baja California Sur 4767655 38580432 124
Campeche 1089703 39494435 28
Coahuila 12978564 136860429 95
Colima 2991238 35597238 84
Chiapas 21668625 228530970 95
Chihuahua 18108776 171043602 106
Ciudad de Meacutexico 506000 608013011 01
Durango 6257772 75317857 83
Guanajuato 6269727 244485224 26
Guerrero 16465215 134347884 123
Hidalgo 3744257 111540845 34
Jalisco 18428401 376871453 49
Meacutexico 63926771 783979703 82
Michoacaacuten 14869064 175012561 85
Morelos 6684997 83209458 8
Nayarit 5511212 54128030 102
Nuevo Leoacuten 20956032 261439114 8
Oaxaca 17845294 149132392 12
Puebla 16324049 254625110 64
Quereacutetaro 2007306 94858759 21
Quintana Roo 10108616 70732858 143
San Luiacutes Potosiacute 6031385 115451950 52
Sinaloa 11705914 137131665 85
Sonora 10140771 137449514 74
Tabasco 2613356 145542295 18
Tamaulipas 5566782 155172362 36
Tlaxcala 1307471 56988602 23
Veracruz 38549396 345434253 112
Yucataacuten 2288015 91363018 25
Zacatecas 2655162 68357544 39
FUENTE Constancias de Compensacioacuten del FGP 2017 SHCP Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
Del total de deducciones determinado por la ASF se constatoacute que el 960 correspondioacute a descuentos para cubrir obligaciones financieras adquiridas por las entidades federativas asimismo el 40 fue para pagos de adeudos de tipo diverso que tienen los gobiernos
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municipales por lo que son descuentos que afectan las participaciones de diversos municipios
Descuentos por tipo de deduccioacuten
Con la revisioacuten de la informacioacuten presentada se establecioacute que el conjunto de descuentos y deducciones que afectan el Fondo General de Participaciones estimado para las entidades federativas ascendioacute a 369763316 miles de pesos en el ejercicio 2017 Las deducciones determinadas se integraron por los conceptos siguientes
DESCUENTOS APLICADOS AL FONDO GENERAL DE PARTICIPACIONES POR TIPO DE DEDUCCIOacuteN
CUENTA PUacuteBLICA 2017 (Miles de pesos)
Concepto de la deduccioacuten Monto Porcentaje
Recuperacioacuten de adeudos por adelanto de participaciones 206420000 558
Pago a favor del FEIEF del Ejercicio 2016 93125595 252
Adeudos con el ISSSTE 33481028 91
Falta de Pago Correspondiente en Materia de Retencioacuten de ISR 15055965 41
Pago a favor del FIES Ejercicio 2016 12769912 35
Intereses por adelanto de participaciones 5896571 16
Adeudos con el IMSS 2349393 06
Vehiacuteculos Importados Temporalmente no Retornados en el Plazo Autorizado
202738 01
Pago a Favor de Cablemaacutes Telecomunicaciones SA de CV 184293 00
Creacutedito de BANOBRAS 120401 00
Pago a Favor de Cablevisioacuten SA de CV 72300 00
Cuotas al INDETEC 39797 00
Pago a Favor de TVI del Centro SA de CV 35655 00
Pago a Favor de Pare de Occidente 5894 00
Pago a Favor de Recrefam SA de CV 3264 00
Pago a Favor de Frigoriacutefico de Manzanillo SA de CV 279 00
Tiendas Soriana 136 00
Pago a Favor de Comercializadora Nacional Telefoacutenica SA de CV 97 00
Total 369763316 1000
FUENTE SHCP Constancias de Compensacioacuten del Fondo General de Participaciones Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
Porcentaje menor a 01
Recuperacioacuten de adeudos por el Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF) entregado en el ejercicio fiscal 2016
De acuerdo con las Constancias de Compensacioacuten del FGP en 2017 por pago del FEIEF a las entidades federativas se les descontoacute un total de 93125595 miles de pesos que significan
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el 252 del total de los descuentos este monto fue utilizado para reintegrar al fideicomiso ldquoBANOBRAS SNC FID2113 Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativasrdquo los recursos entregados a las entidades federativas en el ejercicio 2016 Cabe sentildealar que en la relacioacuten que presenta la SHCP con los descuentos aplicables se omite el monto que fue entregado a la Ciudad de Meacutexico esto se debe a que dicha entidad cubrioacute en un soacutelo pago la totalidad de su adeudo por un total de 9940275 miles de pesos como se evidencia con la documentacioacuten que se entregoacute para tal efecto
Para acreditar la transferencia de los recursos deducidos al FGP al fideicomiso de BANOBRAS la SHCP presentoacute el oficio 351-A-DGPA-0115 de la Direccioacuten General Adjunta de Transferencias Federales donde se solicita a la Direccioacuten General Adjunta de Egresos de la Tesoreriacutea de la Federacioacuten realice las gestiones correspondientes a fin de recuperar un total de 93125595 miles de pesos con cargo al FGP y que se cubriraacuten en 6 parcialidades de 15520933 miles de pesos este importe se descontoacute de forma mensual a cada entidad federativa de acuerdo con el monto recibido en 2016
Deducciones solicitadas por el Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado (ISSSTE)
Por adeudos con el ISSSTE la SHCP descontoacute a las entidades federativas un total de 33481028 miles de pesos (incluyen adeudos de las entidades federativas y de los municipios) La recuperacioacuten de estos recursos se deriva del pago inoportuno de sus cuotas aportaciones y prestaciones de Seguridad Social incluidas las aportaciones al fondo de vivienda del ISSSTE (FOVISSSTE) sentildealadas en los artiacuteculos 21 y 22 de la ley del ISSSTE donde se estipula que los adeudos ante dicha instancia podraacuten ser cubiertos con cargo a las participaciones federales que reciba la entidad federativa por medio de un factor de actualizacioacuten y una tasa de intereacutes moratorio sobre el saldo insoluto que es equivalente a 125 veces la tasa de CETES a 28 diacuteas La Tesoreriacutea General del Instituto solicitoacute a la UCEF afectar las participaciones con objeto de finiquitar los adeudos con base en los Convenios de Incorporacioacuten Total Voluntaria al Reacutegimen Obligatorio de la ley del ISSSTE celebrado con las entidades federativas deudoras La ASF corroboroacute que todos los descuentos aplicados dispusieran de la documentacioacuten necesaria para su ejecucioacuten
Falta de Pago en Materia de Retencioacuten del Impuesto Sobre la Renta
Por adeudos de las entidades federativas y los municipios relacionados con la omisioacuten total o parcial del entero del ISR de las noacuteminas correspondientes se descontoacute del FGP un total de 15055965 miles de pesos (en este monto se incluyen adeudos de las entidades federativas y los municipios) como sustento de estas deducciones la SHCP presentoacute diversos oficios emitidos por el Servicio de Administracioacuten Tributaria (SAT) por medio de la Administracioacuten Central de Programas Operativos con Entidades Federativas donde se indican las cantidades que se solicita sean retenidas Los requerimientos para afectar las participaciones federales consideran como marco legal la Ley de Coordinacioacuten Fiscal el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten la Ley del SAT el Reglamento Interior del SAT y los Convenios para la compensacioacuten de adeudos en materia de Impuesto Sobre la Renta
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Recuperacioacuten de adeudos por el Fideicomiso para la Infraestructura en los Estados (FIES) entregado en el ejercicio fiscal 2016
De acuerdo con las Constancias de Compensacioacuten del FGP en 2017 a las entidades federativas se les descontoacute un total de 12769912 miles de pesos para recuperar los recursos que se entregaron por concepto del FIES en el ejercicio 2016 el reintegro se efectuoacute al fideicomiso ldquoBANOBRAS FID 2061rdquo por medio de la cuenta que se habilitoacute para tal fin Como soporte para la aplicacioacuten de estos descuentos la SHCP presentoacute el oficio No 307-A-1311 del 4 de mayo de 2017 mediante el cual el titular de la Unidad de Poliacutetica y Control Presupuestario solicita a la UCEF que comunique a la Tesoreriacutea de la Federacioacuten (TESOFE) la necesidad de aplicar deducciones a las participaciones federales en el periodo que va de mayo a diciembre de 2017 de tal forma que al mes se descuente al FGP un total de 1596239 miles de pesos
DESCUENTOS AL FGP POR PAGO AL FIES
(Miles de pesos)
Entidad Federativa Importe
TOTAL 12769912
Baja California 731675
Campeche 235702
Coahuila 523149
Colima 180508
Chihuahua 821861
Ciudad de Meacutexico 506000
Guanajuato 1167745
Hidalgo 515794
Meacutexico 3719006
Michoacaacuten 315199
Nayarit 261085
Oaxaca 150301
Puebla 998845
Quereacutetaro 358361
Quintana Roo 332641
Sonora 109239
Tabasco 839201
Tamaulipas 295201
Tlaxcala 265902
Yucataacuten 442497
FUENTE SHCP Constancias de Compensacioacuten del FGP Cuenta Puacuteblica 2017 Oficio 307-A-1311 de la Unidad de Poliacutetica y Control Presupuestario para solicitar el descuento de las participaciones federales Diversos oficios de la Unidad de Coordinacioacuten con Entidades Federativas para solicitar a la TESOFE el descuento del FGP
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Cabe sentildealar que la afectacioacuten al FGP estaacute contemplada dentro de la claacuteusula segunda del Convenio celebrado entre la SHCP y las entidades federativas relativo al mecanismo de ajuste de los anticipos de recursos para programas y proyectos de inversioacuten en infraestructura y equipamiento a que se refiere el artiacuteculo 12 del Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria Las transferencias al fideicomiso de BANOBRAS se realizaron por medio de la Cuenta Corriente de la TESOFE en el Banco de Meacutexico asimismo con la revisioacuten de los reportes de las Cuentas por Liquidar Certificadas las poacutelizas de diario y los auxiliares contables se pudo acreditar la transferencia de 12769912 miles de pesos a la Cuenta CLABE establecida por BANOBRAS
Otras deducciones
La SHCP realizoacute descuentos diversos por 3014250 miles de pesos este monto corresponde a deducciones realizadas en orden de importancia a adeudos con el Instituto Mexicano del Seguro Social Vehiacuteculos Importados Temporalmente no Retornados en el Plazo Autorizado (soacutelo para el estado de Sonora) pago a favor de Cablemaacutes Telecomunicaciones SA de CV Creacutedito de BANOBRAS (soacutelo para el estado de Sinaloa) pago a favor de Cablevisioacuten SA de CV Cuotas al Instituto para el Desarrollo Teacutecnico de las Haciendas Puacuteblicas pago a favor de TVI del Centro SA de CV pago a favor de Pare de Occidente pago a favor de RECREFAM SA de CV pago a favor de Frigoriacutefico de Manzanillo SA de CV Tiendas Soriana y pago a favor de Comercializadora Nacional Telefoacutenica SA de CV
Con la revisioacuten de la cuenta corriente de la TESOFE los reportes de las CLC los auxiliares y poacutelizas contables se verificoacute el pago de los adeudos con cargo a las entidades federativas
7 Estimacioacuten de Saldos del Fondo General de Participaciones
La Ley de Coordinacioacuten Fiscal y los Convenios de Colaboracioacuten Administrativa en Materia Fiscal Federal (CCA) suscritos por las entidades federativas sentildealan que se entregaraacute de forma mensual un anticipo del FGP en los teacuterminos de las claacuteusulas vigeacutesimo cuarta y vigeacutesimo quinta este mecanismo de pago de anticipos indica que de forma mensual se deberaacute llevar a cabo un proceso de compensacioacuten entre las participaciones provisionales del mes y el anticipo del mes inmediato anterior a fin de determinar los saldos correspondientes Para ello se confronta la Constancia de Participaciones del mes corriente con la Constancia de Recaudacioacuten de Ingresos Federales del mes anterior Las diferencias son comunicadas a las entidades federativas por medio de oficios emitidos por la UCEF de la SHCP
Los CCA tambieacuten contemplan que si las entidades federativas resultan deudoras de la Federacioacuten deben remitir el original del recibo de entero por la diferencia resultante al Banco de Meacutexico o a una institucioacuten bancaria autorizada por la TESOFE por el contrario si la Federacioacuten resulta deudora neta de la entidad le enteraraacute a eacutesta el uacuteltimo diacutea haacutebil del mes la diferencia entre las participaciones que le correspondan y el importe de la constancia de recaudacioacuten
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Para acreditar la adecuada estimacioacuten de los saldos la SHCP proporcionoacute la informacioacuten siguiente
Constancias de Compensacioacuten del ejercicio 2017
Cuenta Mensual Comprobada de las entidades federativas del ejercicio 2017
Relacioacuten de Anticipos de participaciones del ejercicio 2017
Avisos de anticipos de participaciones que incluyen los saldos determinados
Con la revisioacuten de la documentacioacuten proporcionada por la SHCP se corroboroacute que durante el ejercicio 2017 se determinaron saldos de participaciones a favor de las entidades federativas por un total de 298248068 miles de pesos
SALDOS DE PARTICIPACIONES A FAVOR DE LAS ENTIDADES FEDERATIVAS
(Miles de pesos)
Mes Importe
Enero 55656033
Febrero 68461900
Marzo 24334910
Abril 2391169
Mayo 79834527
Agosto 48310825
Septiembre 3348752
Octubre 89084
Noviembre 15747383
Diciembre 73483
TOTAL 298248068
FUENTE SHCP Constancias de Compensacioacuten del FGP Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017 CMC de las Entidades Federativas 2017
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
Como parte de la auditoriacutea se revisoacute la metodologiacutea de elaboracioacuten de la Cuenta Mensual Comprobada (CMC) asimismo se verificoacute que las cifras utilizadas tanto de los anticipos como de las Constancias de Compensacioacuten fueran consistentes con la documentacioacuten presentada
8 Pago del Anticipo del Fondo General de Participaciones
El anticipo del FGP considerado en los CCA es liquidado en dos parcialidades (con la excepcioacuten del mes de diciembre que se paga en una sola exhibicioacuten) sin embargo en los convenios citados no se establece el nuacutemero de pagos para liquidar ese anticipo Las entidades federativas recibieron los recursos del FGP de acuerdo con el cuadro siguiente
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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FECHAS DE PAGO DEL ANTICIPO DEL FGP CUENTA PUacuteBLICA 2017
Mes de estimacioacuten (Constancia de Compensacioacuten)
Fechas de pago (Transferencia SPEI)
Mes de estimacioacuten (Constancia de Compensacioacuten)
Fechas de pago (Transferencia SPEI)
Enero 13 de febrero
Julio 11 de agosto
20 de febrero 18 de agosto
Febrero 14 de marzo
Agosto 12 de septiembre
21 de marzo 19 de septiembre
Marzo 11 de abril
Septiembre 11 de octubre
18 de abril 18 de octubre
Abril 11 de mayo
Octubre 14 de noviembre
18 de mayo 21 de noviembre
Mayo 13 de junio
Noviembre 7 de diciembre
20 de junio
Junio 11 de julio
Diciembre 11 de enero de 2018
18 de julio 18 de enero de 2018
FUENTE ASF con base en la subcuenta de pago del Ramo 28 utilizada por la TESOFE para la entrega del Fondo General de Participaciones correspondiente al ejercicio 2017
Las fechas de pago antes indicadas reflejan los movimientos de la subcuenta 11253 ldquoAnticipos de Participaciones Federalesrdquo proporcionada por la Subtesoreriacutea de Contabilidad y Control Operativo de la TESOFE por medio de la cual se realizaron las transferencias de los recursos del FGP
De forma adicional se verificoacute que en ocasiones previa solicitud de la entidad federativa los pagos pueden llevarse a cabo en fechas distintas de las sentildealadas en el cuadro anterior tal es el caso del primer anticipo del FGP que recibioacute el Estado de Meacutexico en el mes de septiembre ya que por medio del oficio 203A-7992017 se solicitoacute que el pago programado para el diacutea 19 sea adelantado al 7 de septiembre de 2017
De acuerdo con la revisioacuten de la documentacioacuten presentada se verificoacute que el nuacutemero de parcialidades por medio de las cuales se liquida el anticipo mensual del FGP no se encuentra reglamentado o considerado en el marco normativo del proceso de distribucioacuten de las participaciones en ingresos federales a las entidades federativas
Por medio de la intervencioacuten de la ASF la SHCP entregoacute documentacioacuten justificativa donde se informa que la entrega del anticipo en 2 parcialidades se establecioacute con base en un acuerdo de la CXLI Reunioacuten de la Comisioacuten Permanente de Funcionarios Fiscales del 31 de marzo de 1995 donde el Subtesorero de la Federacioacuten anuncioacute el pago del 500 del anticipo financiero del FGP el diacutea 11 y el saldo se entregariacutea el diacutea 18 del mes de abril de 1995 como un esfuerzo especial de esa secretariacutea para apoyar a las entidades federativas con mejores flujos de caja en lo sucesivo la SHCP mantendriacutea esta frecuencia de pago Asimismo se determinoacute que en
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el mes de diciembre las participaciones del FGP que corresponden a la estimacioacuten del mes de noviembre seriacutean ministradas en una exhibicioacuten Por lo anterior se solventa lo observado
9 Adelantos del Fondo General de Participaciones
Durante el ejercicio fiscal 2017 la SHCP otorgoacute adelantos a algunas entidades federativas a cuenta del Fondo General de Participaciones por un total de 206420000 miles de pesos
La SHCP cobroacute una tasa de intereacutes con base en el rendimiento de los Certificados de la Tesoreriacutea de la Federacioacuten a 28 diacuteas lo que generoacute un importe por este concepto de 5896571 miles de pesos por lo que el total descontado al FGP por adelantos de participaciones ascendioacute a 212316571 miles de pesos
ADELANTOS DEL FGP E INTERESES COBRADOS POR LA SHCP
CUENTA PUacuteBLICA 2017 (Miles de pesos)
Entidad Federativa Adelantos del FGP autorizados
por la SHCP Intereses cobrados Total
Baja California 1 12000000 353049 12353049
Baja California Sur 1600000 36342 1636342
Chiapas 13620000 371189 13991189
Chihuahua 13000000 397681 13397681
Coahuila 8000000 220677 8220677
Colima 2200000 67300 2267300
Durango 4500000 137659 4637659
Guerrero 8500000 260022 8760022
Hidalgo 1000000 7758 1007758
Jalisco 11000000 320239 11320239
Meacutexico 30000000 570682 30570682
Michoacaacuten 8000000 244727 8244727
Morelos 5000000 152954 5152954
Nayarit 2200000 41568 2241568
Nuevo Leoacuten 16000000 489453 16489453
Oaxaca 10000000 305908 10305908
Puebla 10000000 305908 10305908
Quintana Roo 4000000 122363 4122363
San Luis Potosiacute 2500000 76477 2576477
Sinaloa 2 8000000 246584 8246584
Sonora 7000000 214136 7214136
Tamaulipas 2300000 70359 2370359
Veracruz 26000000 883536 26883536
TOTAL 206420000 5896571 212316571 FUENTE SHCP Constancias de Compensacioacuten del Fondo General de Participaciones Cuenta Puacuteblica 2017
1 El estado de Baja California solicitoacute 2 adelantos el primero por 1000000 miles de pesos el 10 de enero de 2017 y un segundo por 200000 miles de pesos el 24 de marzo de 2017
2 El gobierno del estado de Sinaloa por medio del oficio 003072017 solicitoacute un importe de 1030000 miles de pesos sin embargo soacutelo recibioacute por parte de la SHCP recursos por 800000 miles de pesos
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
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La entrega de estos recursos se lleva a cabo con base en el artiacuteculo 56 fraccioacuten VI del Reglamento Interior de la SHCP que sentildeala como competencia de la Unidad de Coordinacioacuten con Entidades Federativas ldquoCalcular distribuir y liquidar las cantidades que correspondan a las entidades federativas y a los municipios por concepto de participaciones en ingresos federales derivadas de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal incluso sus anticipos o adelantosrdquo asimismo por medio del Oficio 710DGAIS057618 la SHCP informoacute sobre los criterios particulares que utiliza para aprobar un adelanto del FGP que consisten en los siguientes
1 Solicitud del Gobernador de la Entidad Federativa dirigida al titular de la SHCP
2 El adelanto se calcula como equivalente al promedio de un mes del FGP estimado para el ejercicio para el cual se solicita
3 Carta Compromiso firmada por el Secretario de Finanzas u homoacutelogo de la Entidad Federativa solicitante en la cual se sentildeala el monto solicitado meses para reintegrarlo tasa de intereacutes y la forma para su reintegro a la Federacioacuten
4 El reintegro de los recursos otorgados en calidad de adelanto no debe rebasar el ejercicio fiscal en que fueron entregados
5 Los intereses que se establecen para el reintegro de los recursos otorgados como adelanto se calculan con base en la tasa promedio de los Certificados de la Tesoreriacutea de la Federacioacuten (CETES) a plazo de 28 diacuteas sobre saldos insolutos
6 Para el reintegro se aplica el procedimiento de compensacioacuten permanente establecido en la Seccioacuten IV del Convenio de Colaboracioacuten Administrativa en Materia Fiscal Federal suscrito por las Entidades Federativas con la Federacioacuten
7 Los recursos que se entregan como adelanto no constituyen recursos adicionales a las participaciones que les corresponden anualmente conforme a la LCF y no afectan al Ramo 28 pues se entregan conforme a las disponibilidades de la TESOFE
8 Los recursos que se adelantan a las entidades se otorgan para resolver problemas de liquidez por medio de una solicitud expresa y con la garantiacutea de sus participaciones futuras bajo la consideracioacuten de que son de su propiedad exclusiva y pueden disponer libremente de ellas
9 Se aplican cargas financieras a los adelantos a fin de no generar quebranto en la Hacienda Puacuteblica Federal
La ASF verificoacute el cumplimiento de los criterios expuestos por la UCEF por lo que se pudo establecer que en todos los casos existe un oficio del gobernador de cada entidad federativa asiacute como una carta compromiso firmada por el secretario de finanzas correspondiente donde se indican los medios intereses y plazos para cubrir el adelanto
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En lo que respecta a la carga financiera la ASF corroboroacute que los caacutelculos sobre los saldos insolutos se cubrieron con base en la tasa promedio de CETES a 28 diacuteas sobre este particular se encontroacute que en los estados de Coahuila e Hidalgo el intereacutes cobrado no coincidioacute con las estimaciones de la ASF debido a los diacuteas considerados por lo que se determinoacute una diferencia a favor de la Federacioacuten de 269 miles de pesos
DIFERENCIAS DE LOS INTERESES COBRADOS POR ADELANTOS AL FGP
CUENTA PUacuteBLICA 2017 (Miles de pesos)
Entidad Federativa
Mes de pago Monto SHCP
(Constancia de Compensacioacuten)
Intereses calculados por
la ASF Diferencia
Coahuila Octubre 5145 5317 -172
Hidalgo Octubre 2923 3021 -97
Total
8068 8338 -269 FUENTE SHCP Constancias de Compensacioacuten del Fondo General de Participaciones Cuenta
Puacuteblica 2017 BANXICO subasta de Cetes a 28 diacuteas Cartas Compromiso para solicitar
adelantos de participaciones para los estados de Coahuila Hidalgo y Sinaloa
Con motivo de la intervencioacuten de la ASF la SHCP rectificoacute los importes de los intereses generados por adelantos al FGP y por medio del oficio 351-A-DGPA-C-3600 le fueron comunicados a la TESOFE las cantidades que deben ser descontadas a los estados de Coahuila e Hidalgo por 171 miles de pesos y 97 miles de pesos respectivamente
Para el reintegro de los adelantos del FGP y los intereses generados se aplica el procedimiento de compensacioacuten establecido en la Seccioacuten IV del Convenio de Colaboracioacuten Administrativa en Materia Fiscal Federal por lo que no existe una transferencia de recursos de las entidades federativas y soacutelo se procede a descontar de forma mensual los importes acordados
De acuerdo con lo anterior se observoacute que los adelantos del FGP no estaacuten considerados por la Ley de Coordinacioacuten Fiscal ni en los Convenios de Colaboracioacuten Administrativa en Materia Fiscal Federal Asimismo los criterios particulares que utiliza la SHCP para el otorgamiento de esos adelantos de participaciones no se encuentran reglamentados ni incluidos en el marco normativo que regula el caacutelculo liquidacioacuten y pago de las participaciones sobre ingresos federales
Con el fin de atender las recomendaciones derivadas de la revisioacuten la SHCP entregoacute documentacioacuten justificativa en la que manifiesta que con fundamento en el artiacuteculo 56 fraccioacuten VI del Reglamento Interior de la SHCP compete a la UCEF calcular distribuir y liquidar las cantidades que correspondan a las entidades federativas y a los municipios por concepto de participaciones en ingresos federales derivadas de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal incluso sus anticipos o adelantos
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Adicionalmente en cuanto a la mecaacutenica para el otorgamiento de esos adelantos la institucioacuten fiscalizada sentildeala que las solicitudes respectivas son atendidas por la UCEF previa instruccioacuten del Secretario de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico de conformidad con los criterios mencionados con lo que se solventoacute lo observado
10 FONDO DE FOMENTO MUNICIPAL
Foacutermula de Caacutelculo del Fondo de Fomento Municipal
El Fondo de Fomento Municipal se integra por el 10 de la Recaudacioacuten Federal Participable Del total asignado un 168 se destina a formar el fondo en tanto que el 832 se utiliza para incrementarlo la LCF sentildeala que para acceder a estos recursos es indispensable que las entidades federativas se coordinen en materia de derechos en los teacuterminos del artiacuteculo 10ndashA de la LCF La foacutermula del FFM y los criterios para su distribucioacuten estaacuten detallados en el artiacuteculo 2-A fraccioacuten III de la LCF
Con objeto de verificar la adecuada aplicacioacuten de las foacutermulas y criterios para la distribucioacuten del FFM contenidos en la LCF la ASF analizoacute la documentacioacuten presentada por la SHCP por medio de la UCEF la cual se describe a continuacioacuten
a) Declaratoria de coordinacioacuten en materia federal de derechos entre la Federacioacuten y las 32 entidades federativas
b) Acuerdo por el que se da a conocer el calendario de entrega porcentaje foacutermulas y variables utilizadas asiacute como los montos estimados que recibiraacute cada entidad federativa del fondo general de participaciones y del fondo de fomento municipal por el ejercicio fiscal de 2017
c) Acuerdos por los cuales se dan a conocer los informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales por entidad federativa y en su caso por municipio correspondientes a los meses de enero a diciembre de 2017 incluidos los ajustes cuatrimestrales publicados en el DOF
d) Acuerdo por el que se da a conocer la informacioacuten de la RFP y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo por el mes de mayo de 2014 y por el ajuste definitivo de participaciones del ejercicio de 2013
e) Memoria de caacutelculo con las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
f) Relacioacuten de municipios que se coordinan en materia de derechos para el cobro del impuesto predial
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Estimacioacuten Anual del Fondo de Fomento Municipal
Con base en el anaacutelisis de la informacioacuten proporcionada la ASF constatoacute que la SHCP realizoacute en cumplimiento del artiacuteculo 3 de la LCF una estimacioacuten anual del FFM para el ejercicio 2017 la proyeccioacuten de los recursos se basoacute en la RFP considerada en el artiacuteculo 1 de la Ley de Ingresos de la Federacioacuten 2017 la cual ascendioacute a 26654636384 miles de pesos de tal forma que el monto anual estimado para el ejercicio 2017 fue de 266546364 miles de pesos Para corroborar lo anterior la ASF realizoacute el caacutelculo correspondiente
Caacutelculo Mensual y Aplicacioacuten de los Ajustes
Se verificoacute que como resultado de la aplicacioacuten de la foacutermula de distribucioacuten del FFM cada entidad federativa recibioacute los recursos que la LCF determina La revisioacuten se realizoacute sobre las cifras de la foacutermula del FFM publicadas en los acuerdos por los cuales se dan a conocer los informes sobre la RFP y las participaciones federales por entidad federativa para los meses de enero a diciembre de 2017 Con su revisioacuten se constatoacute que los procedimientos de caacutelculo de los coeficientes de distribucioacuten del FFM se apegan a lo establecido en la Ley de Coordinacioacuten Fiscal
Asimismo la ASF llevoacute a cabo la comprobacioacuten de los caacutelculos de los pagos mensuales y de los ajustes previstos en el artiacuteculo 7 de la LCF con la utilizacioacuten de las variables proporcionadas por la SHCP Al respecto no se encontraron diferencias entre los caacutelculos de la ASF de la SHCP y la Cuenta Puacuteblica 2017 el importe determinado para el FFM ascendioacute a 279742991 miles de pesos y se conformoacute de la manera siguiente
VERIFICACIOacuteN DE LOS MONTOS CALCULADOS PARA EL FONDO DE FOMENTO MUNICIPAL
CUENTA PUacuteBLICA 2017 (Miles de pesos)
Mes 10 de la Recaudacioacuten
Federal Participable Ajuste del FFM
(Art 7 de la LCF) Concepto del Ajuste
Fondo de Fomento Municipal (estimacioacuten Definitiva)
Enero 21945351
21945351
Febrero 25330662 2397568 Tercer Ajuste 2016 27728231
Marzo 22625893
22625893
Abril 25135644
25135644
Mayo 28298329 (1176585) Ajuste Definitivo 2016 27121744
Junio 22023925 6059735 Primer Ajuste 2017 28083659
Julio 23207333
23207333
Agosto 25043333
25043333
Septiembre 22277211
22277211
Octubre 21898999 (6148190) Segundo Ajuste 2017 15750810
Noviembre 20107022
20107022
Diciembre 20716761
20716761
TOTAL 278610463 1132528
279742991
FUENTE ASF con base en la Cuenta Puacuteblica 2017 Avisos de Pago emitidos por la SHCP e Informes sobre la RFP y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo para el ejercicio 2017
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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Consistencia de las Variables de la Foacutermula de Distribucioacuten
Monto Base 2013
Como parte de los procedimientos de auditoriacutea se verificoacute la consistencia de las variables que la LCF incluye como componentes de la foacutermula de distribucioacuten del FFM en primer teacutermino se verificoacute el monto base del FFM que equivale a lo que las entidades federativas recibieron por ese fondo en el ejercicio 2013 este importe se tomoacute del ldquoAcuerdo por el que se da a conocer la informacioacuten relativa a la RFP y a las participaciones federales por estado y en su caso por municipio y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo por el mes de mayo de 2014 y por el ajuste definitivo de participaciones del ejercicio de 2013rdquo con base en este documento el monto base anual para el FFM ascendioacute a 213395111 miles de pesos esta cifra se dividioacute entre 12 y como resultado el importe mensual utilizado en la foacutermula de distribucioacuten fue de 17782926 miles de pesos
Coeficiente de distribucioacuten del 700 del excedente del FFM
La determinacioacuten de este coeficiente se lleva a cabo a partir de calcular el crecimiento anual en la recaudacioacuten del impuesto predial y los derechos de agua En el periodo de enero a mayo de 2017 se compararon los datos de los antildeos 2014 y 2015 en tanto que en los meses de junio a diciembre se evaluoacute el crecimiento en la recaudacioacuten de 2015 y 2016 Como parte de la revisioacuten efectuada la ASF comparoacute los montos utilizados de predial y agua en los caacutelculos del FFM con los formatos establecidos por la SHCP para que las entidades federativas proporcionen las cifras de recaudacioacuten asignable 2015 y 2016
El segundo componente contemplado por la LCF para la determinacioacuten del 700 del crecimiento del FFM es la poblacioacuten estatal En los caacutelculos correspondientes la SHCP utilizoacute datos de la Encuesta Nacional de Ocupacioacuten y Empleo los cuales fueron verificados por parte de la ASF mediante la consulta del sitio electroacutenico del INEGI
Coeficiente de distribucioacuten del 300 del excedente del FFM
La tercera parte del FFM se integra por el 300 de su crecimiento respecto de 2013 esta parte del fondo soacutelo se entrega a las entidades federativas que tengan acuerdos de coordinacioacuten para el cobro del impuesto predial vigentes con sus municipios Los elementos utilizados en la distribucioacuten del 300 adicional son el cobro del predial en los municipios coordinados con la entidad para su administracioacuten asiacute como la poblacioacuten de estos municipios De acuerdo con la informacioacuten proporcionada por la SHCP en 2017 se contabilizoacute un total de 419 municipios coordinados en 16 entidades federativas incluidas las demarcaciones territoriales de la Ciudad de Meacutexico
Como parte de la auditoriacutea se verificoacute que los montos del impuesto predial utilizados para los caacutelculos respectivos fueran iguales a los importes que las entidades federativas informan mediante el Formato para Proporcionar Cifras de Recaudacioacuten del Impuesto Predial asignable
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2016 En los meses de enero a mayo se utilizaron los importes de los antildeos 2014 y 2015 en tanto que de junio a diciembre fueron los antildeos 2015 y 2016 los usados en los caacutelculos
En lo que corresponde a la variable de poblacioacuten utilizada por la SHCP para calcular el 300 del excedente de Fondo de Fomento Municipal se determinoacute que se utilizaron los datos de la Encuesta Intercensal 2015
11 Distribucioacuten a las Entidades Federativas del Fondo de Fomento Municipal
Para acreditar el pago a las entidades federativas del FFM la SHCP por medio de la UCEF proporcionoacute documentacioacuten relacionada con su distribucioacuten y pago la cual se integroacute por
Memoria de Caacutelculo de las Participaciones Federales Pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
Avisos de pago del FFM de los 12 meses del antildeo incluidos los cuatro ajustes cuatrimestrales para todas las entidades federativas
Reporte de las Cuentas por Liquidar Certificadas de las participaciones pagadas por concepto del FFM por entidad federativa que incluyen los importes ministrados asiacute como los nuacutemeros de cuenta en donde se depositaron las participaciones
Con base en la revisioacuten de la documentacioacuten presentada se determinoacute que por concepto del FFM se pagoacute un total de 279742991 miles de pesos durante el ejercicio 2017 cifra que corresponde con los caacutelculos desarrollados por la SHCP asimismo se corroboroacute el importe pagado con la revisioacuten de las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) que fueron emitidas por la SHCP para cada entidad federativa por lo que se concluye que no existieron diferencias entre la estimacioacuten y el pago del FFM Las fechas de pago consignadas en las CLC coincidieron con el calendario de entrega publicado para el ejercicio fiscal de 2017
Por lo anterior se cumplioacute con lo establecido en los artiacuteculos 2 3 y 7 de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y con el apartado segundo del Acuerdo por el que se da a conocer el calendario de entrega porcentaje foacutermulas y variables utilizadas asiacute como los montos estimados que recibiraacute cada entidad federativa del Fondo General de Participaciones y del Fondo de Fomento Municipal por el ejercicio fiscal de 2017
12 FONDO DE FISCALIZACIOacuteN Y RECAUDACIOacuteN
Foacutermula para el Caacutelculo del Fondo de Fiscalizacioacuten y Recaudacioacuten
El Fondo de Fiscalizacioacuten y Recaudacioacuten (FOFIR) se integra por el 125 de la RFP y se distribuye entre las entidades federativas que se coordinen con la Federacioacuten en materia de derechos en los teacuterminos del artiacuteculo 10-A de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal (LCF) La foacutermula de caacutelculo del FOFIR asiacute como sus criterios de distribucioacuten se determinan por el artiacuteculo 4 de la LCF en donde se establece que de forma mensual cada entidad federativa recibiraacute el
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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importe promedio de lo que se recibioacute por el FOFIR en el antildeo 2013 asimismo con una frecuencia trimestral se distribuye el importe equivalente al crecimiento del FOFIR entre 2013 y el antildeo de caacutelculo las principales caracteriacutesticas de la foacutermula de distribucioacuten del fondo se describen a continuacioacuten
119879119894119905 = 11987911989413 + 12054911986511987411986511986811987713119905(031198621119894119905 + 011198622119894119905 + 031198623119894119905 + 031198624119894119905)
La foacutermula se conforma por
Un monto base equivalente a lo que cada entidad federativa recibioacute en 2013 (Ti13)
El incremento que tuvo el fondo entre 2013 y el antildeo de caacutelculo (ΔFOFIR13t) se distribuyoacute con base en los siguientes coeficientes C1 C2 C3 y C4 que observan la siguiente ponderacioacuten 30 para C1C3 y C4 asiacute como 10 para C2
Donde
C1 representa el 300 del incremento del FOFIR para lo cual se considera el importe de las Cifras Virtuales (son los pagos que no ingresan en efectivo a la Federacioacuten de los creacuteditos determinados por la autoridad fiscalizadora en el ejercicio de sus facultades de comprobacioacuten) que da a conocer el SAT con respecto del PIB de cada entidad federativa
C2 corresponde al 100 del incremento del fondo el coeficiente utilizado al respecto es el valor de la mercanciacutea embargada en la entidad federativa en relacioacuten a la total del paiacutes que da a conocer el SAT
C3 es el equivalente al 300 del incremento del FOFIR se distribuye en razoacuten de la recaudacioacuten local de impuestos y derechos de cada entidad federativa en relacioacuten al total del paiacutes
C4 representa el 300 del incremento del fondo considera la proporcioacuten entre la recaudacioacuten local de impuestos y derechos y la suma de las participaciones federales que registroacute la entidad federativa maacutes la recaudacioacuten local
Los coeficientes enunciados en todos los casos estaacuten ponderados por la poblacioacuten
Mediante el anaacutelisis de la informacioacuten que proporcionoacute la SHCP referente al FOFIR 2017 se verificoacute que el procedimiento del caacutelculo de los recursos que se distribuyen a las entidades federativas fue consistente y se estimoacute un total de 345086261 miles de pesos
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CAacuteLCULO DEL FONDO DE FISCALIZACIOacuteN Y RECAUDACIOacuteN CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Mes Monto Base
2013 Ajuste
Trimestral Concepto del Ajuste Calculo SHCP
Calculo Neto ASF
Enero 22228657 10606700 4o Trimestre 2016 32835357 32835357
Febrero 22228657
22228657 22228657
Marzo 22228657
22228657 22228657
Abril 22228657 24679277 1er Trimestre 2017 46907935 46907935
Mayo 22228657 -1583919 Ajuste Definitivo 2016 20644738 20644738
Junio 22228657
22228657 22228657
Julio 22228657 24859457 2o Trimestre 2017 47088114 47088114
Agosto 22228657
22228657 22228657
Septiembre 22228657
22228657 22228657
Octubre 22228657 19780859 3er Trimestre 2017 42009516 42009516
Noviembre 22228657
22228657 22228657
Diciembre 22228657
22228657 22228657
TOTAL 266743888 78342373 345086261 345086261
FUENTE Acuerdos por los cuales se dan a conocer los informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo por los meses de enero a diciembre de 2017 publicados en el DOF para el ejercicio 2017 Hojas de caacutelculo con las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017 Bases de datos de los caacutelculos mensuales de las participaciones federales identificadas por fondo del ejercicio 2017
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
La estimacioacuten consideroacute el anticipo que reciben mensualmente las entidades que correspondioacute a lo recibido en 2013 por concepto del FOFIR adicionalmente de forma trimestral se calcularon los recursos del fondo con la disminucioacuten de las cantidades entregadas mediante los anticipos para el caacutelculo del mes de julio la SHCP utilizoacute las cifras del mes de enero a junio de 2017 y las diferencias del primer trimestre 2016 La distribucioacuten del FOFIR para el segundo trimestre de 2017 considera 6 meses para su caacutelculo y se efectuoacute conforme a las Reglas de validacioacuten de la informacioacuten para el caacutelculo de los coeficientes de distribucioacuten de las participaciones federales aprobadas por la CCLXXX Reunioacuten de la Comisioacuten Permanente de Funcionarios Fiscales el 18 de octubre de 2012
13 Distribucioacuten del Fondo de Fiscalizacioacuten y Recaudacioacuten
La SHCP por medio de la UCEF entregoacute documentacioacuten relacionada con el pago del Fondo de Fiscalizacioacuten y Recaudacioacuten la cual se integroacute por
1 Cuentas por Liquidar Certificadas del ejercicio 2017
2 Oficios de aviso de pago para las entidades federativas por concepto del FOFIR del ejercicio 2017
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
36
3 Relacioacuten en Hojas de Caacutelculo de las participaciones federales pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
4 Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
Con la revisioacuten de la documentacioacuten que proporcionoacute la SHCP por medio de la UCEF se verificoacute que se pagoacute un total de 345086261 miles de pesos por concepto del FOFIR cifra que coincidioacute con la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal de 2017
PAGO POR ENTIDAD DEL FONDO DE FISCALIZACIOacuteN Y RECAUDACIOacuteN
CUENTA PUacuteBLICA 2017 (Miles de pesos)
Entidad Federativa
FOFIR 2013 Diferencia 4
Trimestre 2016
Diferencia 1 Trimestre
2017
Ajuste Definitivo
2016
Diferencia 2 Trimestre
2017
Diferencia 3 Trimestre
2017 Total
Aguascalientes 2303142 250296 582630 -45266 -105631 190556 3175726
Baja California 6559936 586663 1366165 -151498 1009164 940270 10310701
Baja California Sur 1341299 49318 115293 -5801 372336 193510 2065955
Campeche 1806847 49210 114630 -5272 77502 76803 2119720
Coahuila 5008907 255688 595086 -40150 651444 487626 6958601
Colima 1382995 40117 93488 -5267 110527 81582 1703443
Chiapas 8968445 383020 891490 -636 691544 630584 11564447
Chihuahua 6619988 491902 1144217 -102757 559635 670535 9383521
Ciudad de Meacutexico 24977457 1011272 2346572 -170864 2906680 1710975 32782091
Durango 3000129 198393 461482 -21889 519764 391640 4549519
Guanajuato 12124069 931905 2167137 -195816 2497932 1747996 19273223
Guerrero 4790748 192909 448292 -26231 297602 297455 6000774
Hidalgo 4000352 189345 440705 -27613 255220 277962 5135970
Jalisco 14948330 534564 1244134 -81136 1327929 1018986 18992807
Meacutexico 31400166 1070417 2493178 -133545 2731586 2035631 39597433
Michoacaacuten 6223981 257599 598825 -30235 748308 531864 8330342
Morelos 2871952 107229 249571 -14077 543441 316697 4074813
Nayarit 2027992 136191 317422 -26784 152993 188155 2795968
Nuevo Leoacuten 9035773 422712 984656 -59296 702065 674114 11760024
Oaxaca 5984298 361955 841157 -24295 472179 523785 8159080
Puebla 9800585 572457 1332508 -87570 845081 747989 13211050
Quereacutetaro 3898972 228346 531787 -51320 600426 452467 5660678
Quintana Roo 2617263 168524 393803 -17610 717821 445665 4325465
San Luis Potosiacute 6421460 147958 344144 -23240 760788 432407 8083517
Sinaloa 10638153 268110 623589 -44409 499156 422044 12406642
Sonora 30122787 515986 1201319 -46958 2297774 1363918 35454827
Tabasco 17503323 99246 230887 9253 540814 308038 18691560
Grupo Funcional Gobierno
37
Entidad Federativa
FOFIR 2013 Diferencia 4
Trimestre 2016
Diferencia 1 Trimestre
2017
Ajuste Definitivo
2016
Diferencia 2 Trimestre
2017
Diferencia 3 Trimestre
2017 Total
Tamaulipas 5490433 203592 473803 -27944 468859 1164744 7773487
Tlaxcala 2098522 143255 333516 -17483 83530 166629 2807970
Veracruz 12200082 393933 915911 -56546 888698 716725 15058804
Yucataacuten 8246024 257380 599102 -37383 428572 410512 9904207
Zacatecas 2329476 87208 202780 -14282 205717 162994 2973893
TOTAL 266743888 10606700 24679277 -1583919 24859457 19780859 345086261
FUENTE Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) del ejercicio 2017 Oficios de aviso de pago para las entidades federativas por concepto del Fondo de Fiscalizacioacuten y Recaudacioacuten del ejercicio 2017 Relacioacuten en Hojas de Caacutelculo de las Participaciones Federales Pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluyendo los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017 y Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
Los oficios de aviso de pago y las Cuentas por Liquidar Certificadas coincidieron en el total general pero no en los totales mensuales de julio y agosto esto se debioacute a la diferencia del segundo trimestre de 2017 del mes de julio que determinoacute descontar al estado de Aguascalientes un monto de 105631 miles de pesos que fue aplicado en el mes de agosto por esa misma cantidad
14 PARTICIPACIONES A LA VENTA FINAL DE GASOLINAS Y DIEacuteSEL
Caacutelculo de las Participaciones a la Venta Final de Gasolinas y Dieacutesel
Las participaciones por la venta final de Gasolina y Dieacutesel se integran por las cuotas de la enajenacioacuten de estos productos en el territorio nacional la foacutermula criterios para su caacutelculo y distribucioacuten se describen en el artiacuteculo 4-A fraccioacuten I de la LCF
Las participaciones se calculan con base en las cuotas previstas en la Ley del Impuesto Especial sobre Produccioacuten y Servicios artiacuteculo 2-A fraccioacuten II donde se establece que esas cuotas se actualizaraacuten anualmente y entraraacuten en vigor a partir del 1 de enero de cada antildeo la SHCP es la encargada de publicar dicho factor en el Diario Oficial de la Federacioacuten durante el mes de diciembre de cada antildeo En este sentido las cuotas aplicables vigentes a partir del 1 de enero de 2017 fueron
Combustibles Cuota Unidad de medida
Gasolina menor a 92 octanos 3800 Centavos por litro
Gasolina mayor o igual a 92 octanos 4637 Centavos por litro
Dieacutesel 3154 Centavos por litro
FUENTE Acuerdo por el que se actualizan las cuotas que se especifican en materia del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
38
Para acreditar la correcta aplicacioacuten de la LCF la SHCP por medio de la Unidad de Coordinacioacuten con Entidades Federativas entregoacute la documentacioacuten siguiente
1 Acuerdo por el que se dio a conocer el informe sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo para los meses de enero a diciembre y por lo ajustes correspondientes del ejercicio 2017
2 Oficios de aviso de pago con los importes mensuales de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel de 2017
3 Memoria de caacutelculo de las participaciones distribuidas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo
4 Declaraciones informativas de voluacutemenes de gasolina y dieacutesel enajenados por entidad federativa de los meses de noviembre y diciembre de 2016 y de enero a octubre de 2017 de PEMEX Transformacioacuten Industrial
Caacutelculo Mensual
Con el anaacutelisis de la documentacioacuten proporcionada se constatoacute que la distribucioacuten de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel fue efectuada de forma mensual de tal manera que cada entidad federativa recibiera los recursos que la LCF determina La revisioacuten se realizoacute con base en las cifras proporcionadas por medio de la documentacioacuten antes mencionada y se verificoacute que los procedimientos de caacutelculo estaacuten estandarizados y se describen en los informes antes citados
En lo que respecta a los resultados del caacutelculo de los montos de participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel que fueron determinados para las entidades federativas el artiacuteculo 4-A fraccioacuten I de la LCF determina que los montos mensuales a distribuir se calcularaacuten con la informacioacuten que PEMEX y los demaacutes permisionarios para el expendio al puacuteblico y la distribucioacuten de gasolinas y dieacutesel proporcionen a la SHCP del mes anterior para el que se efectuacutea el caacutelculo al respecto se observoacute que para la determinacioacuten de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel se utilizaron esas variables establecidas en la normativa
Asimismo la ASF llevoacute a cabo los caacutelculos de los montos mensuales con las variables proporcionadas por la SHCP y no se apreciaron diferencias en los montos estimados de esta forma el importe determinado de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel ascendioacute a 214335196 miles de pesos en el ejercicio 2017
Es importante comentar que cuando se realizoacute el caacutelculo mensual para determinar la distribucioacuten del IEPS de gasolinas y dieacutesel se verificoacute que al realizarse la distribucioacuten de los recursos eacutestos integran los importes por concepto de rezagos los cuales son de naturaleza auto liquidable motivo por el cual las cifras publicadas por la SHCP sobre las participaciones del IEPS gasolinas y dieacutesel no coinciden con el monto total transferido a las entidades
Grupo Funcional Gobierno
39
federativas reportado en las CLC de la SHCP Sin embargo al tomar en cuenta estas cifras auto liquidables todas las cifras son coincidentes como se detallaraacute posteriormente en el resultado referente a la transferencia y control de los recursos
Consistencia de las Variables de la Foacutermula de Distribucioacuten
La foacutermula de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel considera para su caacutelculo los reportes recaudatorios mensuales de las entidades federativas por la venta final de gasolinas y dieacutesel efectuado en su territorio los cuales se conforman por la cantidad de litros de gasolinas y dieacutesel y su correspondiente importe en pesos
Los datos utilizados por la SHCP presentan un rezago de dos meses respecto del mes de caacutelculo al respecto mediante las Declaraciones Informativas de voluacutemenes de gasolina y dieacutesel enajenados de PEMEX Transformacioacuten Industrial la ASF corroboroacute que las cifras del consumo de gasolinas y dieacutesel usadas en los caacutelculos de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel fueron consistentes Asimismo en los citados reportes se observoacute el detalle de los litros enajenados por cada tipo de combustible es decir gasolina menor a 92 octanos gasolina igual o mayor a 92 octanos y dieacutesel y se corroboroacute que los importes mensuales usados para la estimacioacuten de los Incentivos a la Venta final de Gasolina y Dieacutesel fueron resultado de la aplicacioacuten de las cuotas vigentes para el ejercicio 2017 publicadas por la SHCP en el DOF el 27 de diciembre del 2016 Los montos de enajenacioacuten de gasolinas y dieacutesel usados por la SHCP para el caacutelculo mensual de las participaciones fueron
ENAJENACIOacuteN DE GASOLINA Y DIEacuteSEL 2017
Mes Litros de gasolina y dieacutesel Importe
(Miles de pesos) Caacutelculo
Participaciones
Enero 59743892 21553995 17635087
Febrero 66471671 23961430 19604806
Marzo 56673546 20932865 17126890
Abril 52131234 19234573 15737378
Mayo 60778738 22377252 18308661
Junio 55159445 20352887 16652362
Julio 61937415 22817698 18669025
Agosto 59951086 22082836 18067775
Septiembre 60122213 22101215 18082812
Octubre 60601757 22378459 18309649
Noviembre 56989350 20984015 17168739
Diciembre 63406396 23188016 18972013
TOTAL 713966743 261965239 214335196
FUENTE Declaracioacuten informativa de voluacutemenes de gasolina y dieacutesel enajenados por entidad federativa de PEMEX Transformacioacuten Industrial
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
40
Como resultado de lo anterior se verificoacute la correcta aplicacioacuten de las cuotas vigentes establecidas para cada tipo de combustible enajenado durante 2017
15 Distribucioacuten de las Participaciones a la Venta Final de Gasolinas y Dieacutesel
La SHCP por medio de la UCEF proporcionoacute la documentacioacuten siguiente relacionada con la distribucioacuten y pago de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel a las Entidades Federativas
Relacioacuten en hojas de caacutelculo de las Participaciones Federales pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo
Oficios de liquidacioacuten (avisos de pago) de las Participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel de los 12 meses de 2017 para las 32 entidades federativas
Reporte de las Cuentas por Liquidar Certificadas de las participaciones pagadas por concepto de las Participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel por entidad federativa que incluyen los importes ministrados asiacute como los nuacutemeros de cuenta donde se depositaron los recursos
Oficios en los que las entidades federativas reportaron a la SHCP los nuacutemeros de cuenta bancaria para la recepcioacuten de sus participaciones del Ramo 28 para el ejercicio 2017
Con base en la revisioacuten de la documentacioacuten presentada se determinoacute que por concepto de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel fue pagado un total de 215488251 miles de pesos en el ejercicio 2017 para corroborar lo anterior se revisaron las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) que fueron emitidas por la SHCP asiacute como los importes determinados en la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017 y se observoacute que no existen diferencias entre lo reportado en las CLC y la Cuenta Puacuteblica 2017
Es importante mencionar que los importes pagados a las entidades federativas por concepto de las participaciones en la venta final de gasolinas y dieacutesel integran los montos por concepto de rezagos de este impuesto que son auto liquidables asimismo consideran los recursos correspondientes al Fidecomiso 1163 del estado de Coahuila Por lo anterior las cifras calculadas y publicadas por la SHCP sobre las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel no coinciden con el monto total transferido a las entidades federativas reportadas en las CLC Sin embargo al tomar en cuenta las cifras auto liquidables y el fideicomiso del estado de Coahuila los importes coinciden con la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017 De esta forma con las excepciones ya mencionadas los importes pagados a las entidades federativas coinciden tambieacuten con los Oficios de liquidacioacuten emitidos por la UCEF y el importe pagado a las entidades se integra de la forma siguiente
Grupo Funcional Gobierno
41
PAGO DE LAS PARTICIPACIONES A LA VENTA FINAL DE GASOLINAS Y DIEacuteSEL CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Mes Importe CLC Fideicomiso 1163 Monto
auto liquidable Total pagado
Enero 17486972 148114 100935 17736021
Febrero 19438518 166288 52479 19657285
Marzo 16987540 139350 176924 17303814
Abril 15597546 139832 107247 15844625
Mayo 18154967 153694 93835 18402496
Junio 16508063 144299 117099 16769461
Julio 18514544 154482 69948 18738974
Agosto 17917287 150488 108252 18176027
Septiembre 17923426 159386 91722 18174534
Octubre 18158649 150999 85571 18395220
Noviembre 17019376 149364 44100 17212839
Diciembre 18819748 152265 104942 19076955
TOTAL 212526637 1808559 1153055 215488251
FUENTE ASF con base en los reportes de las Cuentas por Liquidar Certificadas de las participaciones pagadas por concepto de las Participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel por entidad federativa que incluyen los importes ministrados asiacute como los nuacutemeros de cuenta donde se depositaron los recursos y Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
NOTA las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
En lo que respecta a las fechas de pago de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel de acuerdo con las CLCacutes se verificoacute que la SHCP pagoacute mensualmente los recursos que correspondieron a las entidades federativas
16 FONDO DE COMPENSACIOacuteN
Foacutermula para el Caacutelculo del Fondo de Compensacioacuten
La integracioacuten del Fondo de Compensacioacuten (FOCO) estaacute basada en la recaudacioacuten de las entidades federativas derivada de la aplicacioacuten de las cuotas por la enajenacioacuten de gasolinas y dieacutesel en su territorio su foacutermula y los criterios para su caacutelculo y distribucioacuten se detallan en el artiacuteculo 4-A fraccioacuten II de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal (LCF) y presentan las caracteriacutesticas que se describen a continuacioacuten
Del total recaudado con motivo de la aplicacioacuten de las cuotas 211 se destinaraacuten al FOCO el cual se distribuiraacute entre las 10 entidades federativas que de acuerdo con la uacuteltima informacioacuten oficial del INEGI tengan los menores niveles del Producto Interno Bruto (PIB) per caacutepita no minero y no petrolero Eacuteste se obtendraacute de la diferencia entre el PIB Estatal total y el PIB Estatal Minero de cada entidad El FOCO se calcula conforme a la foacutermula siguiente
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
42
119879119894119905 =
11198751198681198611199011198881119905minus1
sum1
1198751198681198611199011198881119905minus1119894
119865119862119905
Sus componentes son
El PIB per caacutepita no minero y no petrolero de la entidad que se construye con los uacuteltimos datos oficiales del INEGI (PIBpcit-1 )
(FCt ) que se refiere al importe determinado por los 211 de la recaudacioacuten de la venta de gasolinas y dieacutesel conforme al art 4-A fraccioacuten II de la LCF
El inverso del PIB no minero y no petrolero (1
1198751198681198611199011198881119905minus1) se usa para determinar el
coeficiente de participacioacuten que corresponde a cada entidad con respecto al total nacional
La SHCP por medio de la UCEF entregoacute la memoria de caacutelculo de las participaciones federales a las entidades federativas identificadas por fondo para los 12 meses de 2017 incluidos sus ajustes correspondientes
Caacutelculo Mensual y Aplicacioacuten de los Ajustes
Con el anaacutelisis de la documentacioacuten proporcionada se verificoacute que la SHCP en apego a la normativa aplicoacute de forma mensual la foacutermula de distribucioacuten del FOCO de tal manera que cada entidad federativa recibioacute los recursos que la LCF determina La revisioacuten se realizoacute con base en las cifras publicadas en los acuerdos por los cuales se dan a conocer los informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales por entidad federativa para los meses de enero a diciembre de 2017 y en las memorias de caacutelculo mensuales de las participaciones federales a las entidades federativas Con su revisioacuten se constatoacute que los procedimientos de caacutelculo del FOCO son correctos y se detallan en los informes antes citados
Asimismo la ASF llevoacute a cabo los caacutelculos mensuales con las variables proporcionadas por la SHCP y no se apreciaron diferencias en los montos calculados de esta forma el importe del FOCO ascendioacute a 47902489 miles de pesos en 2017
En relacioacuten con la fraccioacuten II del artiacuteculo 4-A de la LCF se constatoacute que las participaciones calculadas por la SHCP correspondientes a los 211 de las cuotas por la enajenacioacuten de gasolinas y dieacutesel en el territorio nacional fueron distribuidas entre las 10 entidades federativas con el menor PIB per caacutepita no minero y no petrolero al respecto las entidades a las que les correspondioacute la distribucioacuten de los recursos del FOCO en el ejercicio 2017 fueron las siguientes
Grupo Funcional Gobierno
43
ENTIDADES CON MENOR PIB PER CAacutePITA NO MINERO Y NO PETROLERO CUENTA PUacuteBLICA 2017
Enero a octubre Noviembre Diciembre
1 Chiapas Chiapas Chiapas
2 Guerrero Guerrero Guerrero
3 Meacutexico Hidalgo Hidalgo
4 Michoacaacuten Meacutexico Meacutexico
5 Nayarit Michoacaacuten Michoacaacuten
6 Oaxaca Nayarit Oaxaca
7 Puebla Oaxaca Puebla
8 Tabasco Puebla Tlaxcala
9 Tlaxcala Tlaxcala Veracruz
10 Zacatecas Zacatecas Zacatecas
FUENTE ASF con base en las bases de datos de los caacutelculos mensuales de las participaciones federales a las entidades federativas identificadas por fondo para los 12 meses del 2017 incluidos sus ajustes correspondientes
En el cuadro anterior se puede apreciar que existioacute un cambio en las entidades que recibieron los recursos por este fondo en el mes de noviembre el estado de Tabasco dejoacute de recibir los recursos y en su lugar se incorporoacute el estado de Hidalgo Para el mes de diciembre el estado de Nayarit no recibioacute recursos y la entidad de Veracruz se incorporoacute a la lista de entidades que reciben recursos de este fondo
Consistencia de las Variables de la Foacutermula de Distribucioacuten
La foacutermula del FOCO considera para su caacutelculo el uacuteltimo dato del PIB estatal del PIB estatal minero y el uacuteltimo dato de poblacioacuten publicado por el INEGI para cada entidad federativa
En este sentido la SHCP utilizoacute distintos datos del PIB para el caacutelculo del FOCO en 2017 debido a las actualizaciones que el INEGI realiza perioacutedicamente a dichas variables macroeconoacutemicas en tanto se publican los datos definitivos para un ejercicio fiscal respectivo de esta manera para el periacuteodo de enero a julio se usaron cifras del PIB 2015 consultadas en INEGI el 6 de diciembre de 2016 de agosto a octubre las cifras utilizadas fueron del PIB 2015 disponibles en INEGI el 17 de julio de 2017 en el mes de noviembre las cifras se basaron en la informacioacuten existente al 30 de octubre de 2017 en INEGI y para el mes de diciembre se usaron los datos de INEGI disponibles el 6 de diciembre de 2017 los cuales corresponden al PIB 2016 Para corroborar su consistencia la ASF revisoacute el Sistema de Cuentas Nacionales de Meacutexico del INEGI en su paacutegina de internet httpwwwinegiorgmx como resultado de lo anterior se establecioacute que las cifras del PIB consideradas por la SHCP en los caacutelculos del FOCO son consistentes con los datos publicados por el INEGI
Se observaron cambios en las entidades que de acuerdo con la normativa debieron recibir recursos por concepto del FOCO pues las cifras del PIB empleadas en los caacutelculos
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correspondieron al PIB 2015 (cifras preliminares) hasta el mes de octubre en tanto que la publicacioacuten de las cifras definitivas del PIB 2015 estuvieron disponibles en el mes de noviembre razoacuten por la que en este mes dejoacute de recibir recursos del fondo el estado de Tabasco y en su lugar se incorporoacute el estado de Hidalgo En el mes de diciembre se encontraron disponibles en INEGI las cifras del PIB 2016 lo que derivoacute en cambios en las entidades con menor PIB por lo que dejoacute de pertenecer a la clasificacioacuten el estado de Nayarit y se incorporoacute en su lugar el estado de Veracruz
De manera similar se revisoacute la consistencia de las cifras de poblacioacuten utilizadas para los caacutelculos de las participaciones correspondientes al FOCO De esta forma se establecioacute el uso de los siguientes datos poblacionales de la Encuesta Nacional de Ocupacioacuten y Empleo (ENOE) para los meses enero a noviembre se usaron las cifras del cuarto trimestre de 2015 publicadas por INEGI el 12 de febrero de 2016 y para el caacutelculo del mes de diciembre las cifras poblacionales fueron del cuarto trimestre de 2016 publicadas el 14 de febrero de 2017 en la paacutegina de internet del INEGI
17 Distribucioacuten del Fondo de Compensacioacuten
La UCEF de la SHCP proporcionoacute documentacioacuten relacionada con la distribucioacuten y pago del Fondo de Compensacioacuten (FOCO) a las Entidades Federativas la cual se integroacute por
Relacioacuten en hojas de caacutelculo de las Participaciones Federales Pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
Oficios de liquidacioacuten (avisos de pago) del FOCO de los 12 meses del antildeo para todas las entidades federativas
Reporte de las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) de las participaciones pagadas en 2017 por concepto del FOCO por entidad federativa que incluyen los importes ministrados asiacute como los nuacutemeros de cuenta donde se depositaron las participaciones
Oficios en los que las entidades federativas reportaron a la SHCP los nuacutemeros de cuenta bancaria para la recepcioacuten de sus participaciones del ramo 28 para 2017
Con base en la revisioacuten de la documentacioacuten presentada se determinoacute que por concepto del FOCO se pagoacute un total de 47902489 miles de pesos en 2017 para corroborar lo anterior se revisaron las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) asiacute como los avisos de pago emitidos por la SHCP y los importes determinados en la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017 con base en la documentacioacuten presentada se observoacute que no existen diferencias entre las cifras reportadas en los documentos citados Asimismo se corroboroacute que las cuentas bancarias que reportaron las entidades federativas a la SHCP para recibir las participaciones del FOCO fueron las mismas en las que SHCP depositoacute estos recursos
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En lo que corresponde a la oportunidad de las ministraciones la normativa establece que los recursos deben ser entregados a las entidades federativas a maacutes tardar el diacutea 25 o en su caso el diacutea haacutebil siguiente de cada mes
De acuerdo con las CLC proporcionadas las fechas de pago de la SHCP fueron en el periodo del 10 al 12 de cada mes por lo que se determinoacute que se ministraron los recursos del FOCO para el ejercicio 2017 a las 10 entidades federativas correspondientes en apego a lo establecido en la LCF y en la Regla 5 de las Reglas de Validacioacuten de la Informacioacuten para el Caacutelculo de los Coeficientes de Distribucioacuten de las Participaciones Federales
18 Evaluacioacuten del Fondo de Compensacioacuten
El artiacuteculo 4-A fraccioacuten II antepenuacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal establece la obligacioacuten de la Comisioacuten Permanente de Funcionarios Fiscales conjuntamente con la SHCP de presentar al Congreso de la Unioacuten en enero de 2018 una evaluacioacuten sobre los resultados y desempentildeo asiacute como sobre la conveniencia de conservar o modificar las reglas de distribucioacuten del FOCO al respecto la UCEF proporcionoacute el documento denominado Evaluacioacuten sobre resultados y desempentildeo del Fondo de Compensacioacuten
Con la revisioacuten de esa documentacioacuten se verificoacute que la SHCP conjuntamente con la Comisioacuten Permanente de Funcionarios Fiscales concluyoacute que no se dispone de paraacutemetros de medicioacuten que permitan realizar una evaluacioacuten sobre los resultados y desempentildeo del Fondo y en general de las participaciones federales pues al ser recursos de libre disposicioacuten sin un destino especiacutefico no es factible disponer de la informacioacuten necesaria que permita integrar indicadores con base en los cuales medir sus resultados y desempentildeo
Asimismo de acuerdo con el anaacutelisis realizado se estimoacute conveniente conservar las reglas de distribucioacuten del Fondo como lo establece la foacutermula descrita en la fraccioacuten II del artiacuteculo 4-A de la LCF ya que ha mostrado consistencia al distribuir los recursos a las entidades con la menor riqueza per caacutepita De igual manera la SHCP manifestoacute la sugerencia de evaluar la pertinencia de derogar el cuarto paacuterrafo de la fraccioacuten II del artiacuteculo 4-A de la LCF que contiene la obligacioacuten de presentar la evaluacioacuten sobre los resultados y desempentildeo del FOCO asiacute como sobre la conveniencia de conservar o modificar las reglas de su distribucioacuten conforme a las razones siguientes
La foacutermula distribuye correctamente los recursos a las 10 entidades con menor riqueza per caacutepita
El FOCO no es susceptible de evaluacioacuten pues no tiene un fin especiacutefico de gasto establecido como es el caso de los fondos de aportaciones federales ya que las Participaciones Federales son de libre administracioacuten
No existe la posibilidad de evaluar los resultados y desempentildeo de los fondos de participaciones federales
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Por lo anterior se concluye que la SHCP cumplioacute con lo establecido en el artiacuteculo 4-A fraccioacuten II de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal
19 FONDO DE PARTICIPACIONES DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIOacuteN Y SERVICIOS
Foacutermula para el Caacutelculo del Fondo de Participaciones del Impuesto Especial Sobre Produccioacuten y Servicios
Las participaciones en el Impuesto Especial Sobre Produccioacuten y Servicios (IEPS) se destinan a las entidades federativas que esteacuten adheridas al Sistema Nacional de Coordinacioacuten Fiscal (SNCF) y se componen por la recaudacioacuten que se obtenga de dicho impuesto respecto de los siguientes bienes y proporciones conforme a lo establecido en el artiacuteculo 3-A de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal (LCF)
El 200 de la recaudacioacuten si se trata de cerveza bebidas refrescantes alcohol bebidas alcohoacutelicas fermentadas y bebidas alcohoacutelicas
El 80 de la recaudacioacuten si se trata de tabacos labrados
La distribucioacuten de esta participacioacuten se realiza en funcioacuten del porcentaje que represente la enajenacioacuten de esos bienes en cada entidad federativa respecto de la enajenacioacuten nacional y se liquida de acuerdo con el artiacuteculo 7 de LCF
Por medio de la UCEF la SHCP proporcionoacute la documentacioacuten siguiente para acreditar la adecuada aplicacioacuten de la LCF respecto de la distribucioacuten de los recursos participables del IEPS a las entidades federativas
1 Bases de datos de los caacutelculos mensuales de las participaciones federales identificadas por fondo del ejercicio 2017
2 Publicaciones mensuales del Acuerdo por el cual se da a conocer el informe sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo
3 Base de datos de las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa que incluye los ajustes tercero definitivo y el complemento de 2016 asiacute como el primero y segundo de 2017
4 Muestra estadiacutestica de los importes de Recaudacioacuten del Impuesto Especial sobre Productos y Servicios bebidas alcohoacutelicas cerveza y tabacos labrados de los ejercicios 2015 y 2016
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Caacutelculo Mensual y Aplicacioacuten de los Ajustes
Con la revisioacuten de la informacioacuten presentada se comproboacute que el caacutelculo de las participaciones sobre el IEPS se realizoacute de forma mensual para cada una de las 32 entidades federativas y se cotejaron estas cifras con las contenidas en las publicaciones mensuales del Diario Oficial de la Federacioacuten (DOF) para el ejercicio fiscal 2017 De acuerdo con la estimacioacuten se constatoacute que las participaciones sobre el IEPS fueron determinadas conforme a lo establecido en la LCF
El caacutelculo de las participaciones sobre el IEPS se realiza de forma provisional con los coeficientes de distribucioacuten del ejercicio anterior (2016) y los importes del impuesto causado en 2015 en tanto se disponga de la informacioacuten necesaria para calcular los nuevos coeficientes ademaacutes cada cuatro meses se realiza un ajuste de las participaciones y las diferencias que resulten se liquidan dentro de los dos meses siguientes derivado de lo anterior se corroboroacute que el caacutelculo mensual y los ajustes cuatrimestrales cumplen con las caracteriacutesticas anteriores establecidas en el artiacuteculo 7 de la LCF
La ASF llevoacute a cabo el caacutelculo de las participaciones mensuales y sus ajustes correspondientes con los datos proporcionados por la UCEF el cual coincidioacute con las estimaciones elaboradas por la SHCP en este sentido se distribuyoacute por concepto de participaciones sobre el IEPS un total de 138717924 miles de pesos para el ejercicio 2017 el cual se integra de la manera siguiente
CAacuteLCULO DE LAS PARTICIPACIONES SOBRE EL IEPS CUENTA PUacuteBLICA 2017
Miles de pesos
Mes Calculo SHCP Ajustes Concepto del Ajuste Calculo Neto
SHCP Calculo Neto
ASF
Enero 10762665 10762665 10762665
Febrero 13071874 738941 3er Ajuste 2016 13810815 13810815
Marzo 12469284 12469284 12469284
Abril 8865612 8865612 8865612
Mayo 10842462 2881851 Ajuste definitivo 2016 13724313 13724313
Junio 10272501 -542607 1er Ajuste 2017 9729893 9729893
Julio 11865516 11865516 11865516
Agosto 11373076 11373076 11373076
Septiembre 13242808 13242808 13242808
Octubre 9660185 2004736 2do Ajuste 2017 11664921 11664921
Noviembre 10605593 10605593 10605593
Diciembre 10603426 10603426 10603426
TOTAL 133635003 5082921 138717924 138717924
FUENTE ASF con base en los caacutelculos mensuales de las participaciones federales identificadas por fondo del ejercicio 2017 publicaciones mensuales del acuerdo por el que se da a conocer el informe sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo bases de datos de las participaciones pagadas mensualmente con sus respectivos ajustes y muestra de la recaudacioacuten del impuesto especial sobre productos y servicios bebidas alcohoacutelicas cerveza y tabacos labrados 20142015 y 2016 Incluye ajuste complementario NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
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La estimacioacuten de las participaciones de este fondo utiliza las cifras de recaudacioacuten del IEPS para bebidas alcohoacutelicas cerveza y tabacos labrados del antildeo inmediato anterior al del caacutelculo Los montos provienen de las declaraciones del SAT las cuales procesoacute la UCEF conforme a la regla 6 de las Reglas de Validacioacuten de la Informacioacuten para el Caacutelculo de los Coeficientes de Distribucioacuten de las Participaciones Federales
Al respecto mediante la revisioacuten de una muestra proporcionada por la SHCP por medio de la UCEF de los impuestos causados por los contribuyentes de los antildeos 2015 y 2016 se acreditoacute que las cifras de la recaudacioacuten de tabacos cerveza y bebidas alcohoacutelicas del ejercicio 2015 usadas en las estimaciones de la SHCP coinciden con las declaradas por el SAT
20 Distribucioacuten del Fondo de Participaciones del Impuesto Especial Sobre Productos y Servicios
Para corroborar el correcto pago de las participaciones sobre el IEPS considerado en el artiacuteculo 3-A de la LCF la SHCP proporcionoacute la documentacioacuten siguiente
1 Relacioacuten en Hojas de Caacutelculo de las Participaciones Federales Pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
2 Oficios de aviso de pago del Fondo de Participaciones sobre el IEPS de los 12 meses de 2017 incluidos los ajustes correspondientes para las 32 entidades federativas
3 Reporte de las Cuentas por Liquidar Certificadas de las participaciones pagadas sobre el IEPS por entidad federativa que incluyen los importes ministrados asiacute como los nuacutemeros de cuenta donde se depositaron las participaciones
4 Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
Con el anaacutelisis de la documentacioacuten proporcionada se verificoacute que por concepto de las participaciones sobre el IEPS se pagoacute un total de 138717924 miles de pesos para el ejercicio fiscal 2017 para validar lo anterior se revisaron las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) que fueron emitidas por la SHCP oficios de aviso de pago a las 32 entidades federativas y los importes de la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal de 2017 al respecto se observoacute que no existen diferencias en las cifras reportada en los citados documentos
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PAGO DE LAS PARTICIPACIONES DEL IEPS CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Mes Avisos de Pago Importe CLC Cuenta Puacuteblica 2017 Diferencia CLC Cuenta Puacuteblica
2017
TOTAL 138717924 138717924 138717923 -321
Enero 10762665 10762665 - 00
Febrero 13810815 13810815 - 00
Marzo 12469284 12469284 - 00
Abril 8865612 8865612 - 00
Mayo 13724313 13724313 - 00
Junio 9729893 9729893 - 00
Julio 11865516 11865516 - 00
Agosto 11373076 11373076 - 00
Septiembre 13242808 13242808 - 00
Octubre 11664921 11664921 - 00
Noviembre 10605593 10605593 - 00
Diciembre 10603426 10603426 - 00 FUENTE ASF con base a la relacioacuten de hojas de caacutelculo de las participaciones pagadas mensualmente por entidad
federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio fiscal 2017 oficios de aviso de pago sobre el IEPS de los 12 meses de 2017 para las 32 entidades federativas reporte de las Cuentas por Liquidar Certificadas de las participaciones pagadas sobre el IEPS de 2017 y la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017 1 Los importes totales pueden no ser coincidentes debido al redondeo de las cifras
En el mes de mayo de 2017 la SHCP aplicoacute el ajuste definitivo 2016 por 2881851 miles de pesos Sin embargo la UCEF determinoacute de forma adicional un ajuste definitivo complementario que modifica los coeficientes de distribucioacuten sin que existan cambios en el monto determinado
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DIFERENCIAS COMPLEMENTARIAS EN EL AJUSTE DEFINITIVO 2016 (Miles de pesos)
Entidad Ajuste Definitivo
Preliminar Ajuste Definitivo Complementario
Total
TOTAL 2881851 00 2881851
Aguascalientes 86341 30230 116571
Baja California 80914 -241071 -160157
Baja California Sur -28355 -64191 -92546
Campeche 14333 -69565 -55232
Coahuila 260594 -44891 215703
Colima -10285 -39257 -49542
Chiapas 634007 -287368 346639
Chihuahua 131644 -255943 -124299
Ciudad de Meacutexico -609237 32480 -576757
Durango 23176 -142904 -119728
Guanajuato 344797 163779 508576
Guerrero 183354 29347 212700
Hidalgo 68628 162158 230786
Jalisco 428685 337587 766272
Meacutexico -798769 1251167 452399
Michoacaacuten 226340 329508 555848
Morelos 141498 34848 176346
Nayarit 85676 -14529 71147
Nuevo Leoacuten 94974 -498979 -404004
Oaxaca 171742 -83169 88573
Puebla 116143 281619 397762
Quereacutetaro -16033 46993 30960
Quintana Roo -110992 -48727 -159719
San Luis Potosiacute 201795 26280 228076
Sinaloa 138419 -269124 -130706
Sonora 41267 -316044 -274777
Tabasco 120217 46782 166999
Tamaulipas 223045 -158058 64986
Tlaxcala -1923 -42114 -44037
Veracruz 379659 -89639 290020
Yucataacuten 127786 -101366 26420
Zacatecas 132410 -5841 126569
FUENTE Oficios de aviso de pago sobre el IEPS de los 12 meses del 2017 para las 32 entidades federativas
Con respecto al cuadro anterior la SHCP sentildealoacute que el ajuste fue derivado de un complemento en las cifras recaudatorias de un contribuyente de cervezas que por un error
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en su sistema informaacutetico el importe de su declaracioacuten complementaria no fue considerado en el caacutelculo de los coeficientes para determinar el ajuste definitivo 2016 Debido a esta situacioacuten se realizoacute un Ajuste Definitivo Complementario
21 FONDO DE EXTRACCIOacuteN DE HIDROCARBUROS
Caacutelculo del Fondo de Extraccioacuten de Hidrocarburos
Como parte de la auditoriacutea de la distribucioacuten de las participaciones federales por la SHCP respecto del Fondo de Extraccioacuten de Hidrocarburos (FEXHI) a las entidades que formaron parte de la clasificacioacuten de extraccioacuten de petroacuteleo y gas en 2017 a saber Campeche Coahuila Chiapas Nuevo Leoacuten Puebla San Luis Potosiacute Tabasco Tamaulipas y Veracruz la ASF realizoacute el caacutelculo de la determinacioacuten de su importe y distribucioacuten de acuerdo con lo establecido en el artiacuteculo 91 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria en donde se menciona que el monto a transferir del Fondo Mexicano de Petroacuteleo a este fondo es el resultado de multiplicar los ingresos petroleros aprobados en la Ley de Ingresos por un factor de 00087 y se sujetaraacute a lo establecido en el artiacuteculo 4o-B de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal
Sin embargo la fraccioacuten VI del artiacuteculo Segundo Transitorio del Decreto por el que se reforman adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y de la Ley General de Deuda Puacuteblica especifica que para el antildeo 2017 el factor que se aplicaraacute para determinar el monto de la transferencia del Fondo Mexicano del Petroacuteleo para la Estabilizacioacuten y el Desarrollo que se realice al FEXHI es de 00084 Con base en lo anterior se corroboroacute el importe total del FEXHI para 2017 como se muestra en el cuadro siguiente
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TRANSFERENCIAS DEL FONDO MEXICANO DE PETROacuteLEO PARA LA ESTABILIZACIOacuteN Y EL DESARROLLO CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Millones de pesos)
Mes
Fondo Mexicano del Petroacuteleo para la Estabilizacioacuten y
el Desarrollo
FEXHI Calculado (multiplicado por el
factor 00084)
FEXHI publicado en el DOF
Diferencia
Total 3869019 32500 32500 00
Enero 350401 2943 2943 00
Febrero 337684 2837 2837 00
Marzo 294916 2477 2477 00
Abril 320933 2696 2696 00
Mayo 312299 2623 2623 00
Junio 322623 2710 2710 00
Julio 317954 2671 2671 00
Agosto 336588 2827 2827 00
Septiembre 340061 2857 2857 00
Octubre 320306 2691 2691 00
Noviembre 315818 2653 2653 00
Diciembre 299436 2515 2515 00
FUENTE Ley de Ingresos de 2017 Acuerdo por el que se da a conocer el calendario mensual del pronoacutestico de los ingresos contenidos en el artiacuteculo 1o de la Ley de Ingresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal de 2017 y la metodologiacutea utilizada para realizar la estimacioacuten publicada en el DOF el 7 de diciembre de 2016 Artiacuteculo 91 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y Artiacuteculo Segundo transitorio fraccioacuten VI del Decreto por el que se reforman adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicado en el DOF el 11 de agosto de 2014
Asimismo la LCF en su artiacuteculo 4deg-B menciona que el FEXHI seraacute distribuido entre aquellas entidades que formen parte de la clasificacioacuten de extraccioacuten de petroacuteleo y gas definida en el uacuteltimo censo econoacutemico realizado por el INEGI de acuerdo con la foacutermula siguiente
119879119894119905 = (05 1198621119868119905 + 05 1198622119894119905) 119865119864119883119867119868119905
Para el caacutelculo del primer coeficiente de participacioacuten 1198621119894119905 =119864119883119875119894119905minus1
sum 119864119883119875119894119905minus1 relativo a la
extraccioacuten de petroacuteleo y gas donde 119864119883119875119894119905minus1 representa el valor de extraccioacuten bruta de
hidrocarburos de la entidad federativa (produccioacuten bruta en millones de pesos) conforme a la clasificacioacuten de extraccioacuten de petroacuteleo y gas definida en el uacuteltimo censo econoacutemico realizado por el INEGI se revisoacute la rama 2111 referente a la extraccioacuten de petroacuteleo y gas del Censo Econoacutemico 2014 del INEGI y se comparoacute con los datos usados y publicados mensualmente en el Acuerdo por el cual se da a conocer el informe sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo para los meses de enero a diciembre de 2017 al respecto uacutenicamente se identificaron en el Censo del INEGI los datos correspondientes a los estados de Campeche Tabasco y Veracruz los registros para Coahuila Chiapas Nuevo Leoacuten Puebla San Luis Potosiacute y Tamaulipas no se encontraron disponibles en dicha base de datos debido a que la informacioacuten fue actualizada
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por lo que se revisoacute el soporte documental con el cual fue efectuado el caacutelculo de dicho coeficiente
EXTRACCIOacuteN DE PETROacuteLEO Y GAS PRODUCCIOacuteN BRUTA (Millones de pesos)
Entidad Federativa Oficios de la SHCP con informacioacuten del Censo
Econoacutemico 2014 de INEGI
Publicaciones mensuales DOF
Diferencia
Campeche 5899441 5899441
Coahuila 18755 18755 -
Chiapas 223606 223606 -
Nuevo Leoacuten 122568 122568 -
Puebla 112294 112294 -
San Luis Potosiacute 1741 1741 -
Tabasco 3019842 3019842 -
Tamaulipas 335274 335274 -
Veracruz 630045 630045 -
Total 10363566 10363566 - FUENTE Censo Econoacutemico 2014 del INEGI y publicaciones mensuales en el DOF del Acuerdo por el cual
se da a conocer el informe sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales
asiacute como los procedimientos de caacutelculo para los meses de enero a diciembre de 2017
En relacioacuten con la produccioacuten de gas asociado y no asociado en metros cuacutebicos la normativa
estipula el caacutelculo de un segundo coeficiente de participacioacuten 1198622119894119905 =119864119883119866119894119905minus1
sum 119864119883119866119894119905minus1 en donde
1198641198831198661119905minus1 es el volumen de produccioacuten de gas natural asociado y no asociado de cada entidad del antildeo anterior para el que se realiza el caacutelculo seguacuten el Sistema de Informacioacuten Energeacutetica de la Secretariacutea de Energiacutea (SENER) al respecto se revisoacute la informacioacuten proporcionada por dicho Sistema en su paacutegina de internet (httpsieenergiagobmx) y se comparoacute con los datos mensuales publicados en el DOF en los cuales se identificaron variaciones por entidad federativa sin embargo ello fue debido a que dicha informacioacuten fue actualizada en la paacutegina de internet y los datos que se consideraron en su momento para el caacutelculo fueron enviados directa e internamente a la Direccioacuten de Caacutelculo y Anaacutelisis de Participaciones e Incentivos de la SHCP para su propoacutesito por lo que con la revisioacuten del soporte documental proporcionado por la SHCP se constatoacute que el caacutelculo fue correcto
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PRODUCCIOacuteN DE GAS ASOCIADO Y NO ASOCIADO 2016
(Millones de pies cuacutebicos)
Entidad Federativa
Oficios de la SHCP con informacioacuten del Sistema de Informacioacuten
Energeacutetica (SENER)
Publicacioacuten mensual DOF
Diferencia
1920 1920 -
Coahuila 18 18 -
Chiapas 117 117 -
Nuevo Leoacuten 248 248 -
Puebla 54 54 -
San Luis Potosiacute 0 0 -
Tabasco 1933 1933 -
Tamaulipas 572 572 -
Veracruz 474 474 -
Total 5337 5337 -
FUENTE Sistema de Informacioacuten Energeacutetica Petroacuteleos Mexicanos Produccioacuten de Gas Natural por Entidad Federativa y publicaciones mensuales en el DOF del Acuerdo por el cual se da a conocer el informe sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo para los meses de enero a diciembre de 2017
Con base en lo anterior se determinoacute que se calculoacute y distribuyoacute por concepto del FEXHI un monto de 32499751 miles de pesos en el ejercicio 2017
22 Distribucioacuten del Fondo de Extraccioacuten de Hidrocarburos
La UCEF de la SHCP proporcionoacute documentacioacuten relacionada con el pago de las Participaciones Federales a las Entidades Federativas la cual se integroacute por
Relacioacuten en hojas de caacutelculo de las Participaciones Federales pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
Oficios de liquidacioacuten (avisos de pago) del FEXHI de los 12 meses del antildeo para todas las entidades federativas
Reporte de las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) de las participaciones pagadas en 2017 por concepto del FEXHI por entidad federativa
Por medio de la revisioacuten de la documentacioacuten proporcionada se constatoacute que el importe ministrado a las entidades federativas por este fondo ascendioacute a 32504829 miles de pesos monto que es coincidente con las cifras reportadas en la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017 incluido el ajuste definitivo de 2016
Grupo Funcional Gobierno
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Asimismo se revisaron las Cuentas por Liquidar Certificadas y los Avisos de pago a efecto de corroborar que las cifras pagadas fueran correspondientes con la Cuenta Puacuteblica 2017 en este sentido se revisaron ambas fuentes de informacioacuten y no se encontraron diferencias Es importante mencionar que el importe determinado para la distribucioacuten de este fondo presentoacute una diferencia de 5078 miles de pesos respecto del monto pagado a las entidades federativas dicha diferencia corresponde al pago que la SHCP realizoacute a las entidades en el mes de septiembre derivado de los resultados de la auditoriacutea nuacutemero 55-GB denominada ldquoGestioacuten Financiera del Fondo Mexicano del Petroacuteleo para la Estabilizacioacuten y el Desarrollordquo realizada por la ASF en la revisioacuten de la Cuenta Puacuteblica 2015 en la que se determinoacute que los recursos transferidos al FEXHI fueron menores en 5078 miles de pesos con base en los caacutelculos efectuados conforme a lo previsto en los artiacuteculos 91 y 92 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria
FONDO DE EXTRACCIOacuteN DE HIDROCARBUROS
ENTIDADES FEDERATIVAS QUE RECIBIERON PAGO DE DIFERENCIAS DEL EJERCICIO 2015 CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Entidad Federativa
Importe Calculado
Ajuste 20161 Total Preliminar Diferencias
2015 Total Pagado
Campeche 15097236 16211 15113447 2296 15115743
Coahuila 84469 (4626) 79843 21 79864
Chiapas 707159 (5991) 701168 129 701297
Nuevo Leoacuten 948340 (5981) 942359 181 942539
Puebla 341000 864 341864 49 341913
San Luis Potosiacute 2783 (01) 2781 00 2782
Tabasco 10621128 24321 10645449 1587 10647036
Tamaulipas 2267340 (12971) 2254369 403 2254772
Veracruz 2430297 (11826) 2418471 411 2418883
TOTAL 32499751 00 32499751 5078 32504829
FUENTE Elaboracioacuten propia con base en las CLCacutes emitidas por la SHCP y las bases de datos con los caacutelculos mensuales de las participaciones federales a las entidades federativas identificadas por fondo para los 12 meses de 2017 incluidos sus ajustes correspondientes
1 Los estados de Coahuila Chiapas Nuevo Leoacuten Tamaulipas y Veracruz registraron cifras a cargo de la entidad (negativas) derivadas del caacutelculo del ajuste definitivo de 2016
Igualmente se solicitaron a la SHCP los oficios donde las entidades federativas informaron sus cuentas bancarias para el depoacutesito del FEXHI en este sentido la UCEF proporcionoacute el oficio de alta o modificacioacuten de dichas cuentas bancarias de todos los estados que corresponden y se verificoacute que el depoacutesito de los recursos se realizoacute en las cuentas registradas por las entidades para dicho fin Asimismo se verificoacute que las participaciones del FEXHI fueron pagadas entre los diacuteas 25 al 28 de cada mes Lo anterior en cumplimiento del artiacuteculo 4ordm-B de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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23 FONDO DE COMPENSACIOacuteN DEL REacuteGIMEN DE PEQUENtildeOS CONTRIBUYENTES Y DEL REacuteGIMEN DE INTERMEDIOS
Caacutelculo del Fondo de Compensacioacuten del Reacutegimen de Pequentildeos Contribuyentes y del Reacutegimen de Intermedios
En relacioacuten con las participaciones del Fondo de Compensacioacuten del Reacutegimen de Pequentildeos Contribuyentes y del Reacutegimen de Intermedios (REPECOS e Intermedios) a las entidades federativas se realizoacute el caacutelculo de la determinacioacuten de su importe y distribucioacuten de acuerdo con lo establecido en el artiacuteculo quinto transitorio de la Ley de Ingresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal de 2017 en donde se menciona que este fondo continuaraacute distribuyeacutendose en los teacuterminos del artiacuteculo quinto transitorio de la LIF para el ejercicio fiscal de 2014 publicado en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 20 de noviembre de 2013 en donde se establece que este fondo se integraraacute de acuerdo con la foacutermula siguiente
119865119862119877119868119905 = 07761411987711987711986813119905 + 11986211986811987811987711990511987711986811987811987713119905
Sus componentes son
119865119862119877119868119905 es el monto determinado para el fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios en el antildeo de caacutelculo
11987711987711986813119905 son los recursos derivados de la recaudacioacuten del Reacutegimen de Intermedios
que las entidades hayan reportado en la Cuenta Mensual Comprobada de Ingresos Coordinados (CMC) correspondiente al ejercicio 2013 actualizados por la inflacioacuten observada entre 2013 y el antildeo inmediato anterior para el que se realiza el caacutelculo
119862119868119878119877119905 corresponde al valor por antildeo establecido en el cuadro siguiente
T (antildeo) CISRt T (antildeo) CISRt
2014 100 2020 40 2015 90 2021 30 2016 80 2022 20 2017 70 2023 10 2018 60 2024 en adelante 0 2019 50
119877119868119878119877119905 representa la recaudacioacuten del Reacutegimen de Pequentildeos Contribuyentes por concepto de impuesto sobre la renta que las entidades hayan reportado en la CMC de Ingresos Coordinados de 2013 actualizada por la inflacioacuten observada entre 2013 y el antildeo inmediato anterior al del caacutelculo
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Para la distribucioacuten de los recursos del fondo a las entidades federativas se tomaraacute como base la informacioacuten de la recaudacioacuten reportada por las entidades federativas en la CMC de Ingresos Coordinados y se llevaraacute a cabo conforme a lo siguiente
119865119862119877119868119894119905 = 11986211989411990507761411987711987711986813119905 + 119862119868119878119877119905 119862119900119898119901119890119899119904119886119888119894119900119899119894119905
119862119900119898119901119890119899119904119886119888119894119900119899119894119905 = min11987711986811987811987713119905119894 119877119868119905
119894
119862119894119905 = 11987711987711986813
119894
1198771198771198681314
En donde
119865119862119877119868119894119905 es el monto por concepto del Fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios de la entidad correspondiente para el antildeo en que se efectuacutea el caacutelculo
La 119862119900119898119901119890119899119904119886119888119894119900119899119894119905 corresponde al valor miacutenimo entre las variables 11987711986811987811987713119905119894 y 119877119868119905
119894
las cuaacuteles a su vez representan
La recaudacioacuten del Reacutegimen de Pequentildeos Contribuyentes por concepto de impuesto sobre la renta que la entidad haya reportado en la CMC de Ingresos Coordinados del ejercicio 2013 actualizados por la inflacioacuten observada entre 2013 y el antildeo inmediato
anterior al del caacutelculo 11987711986811987811987713119905119894
La recaudacioacuten del Reacutegimen de Incorporacioacuten Fiscal que la entidad haya reportado en la CMC de Ingresos Coordinados correspondiente al antildeo del caacutelculo sin
exenciones acreditadas 119877119868119905119894
11987711987711986813119894 son los recursos derivados de la recaudacioacuten del Reacutegimen de Intermedios que
la entidad haya reportado en la CMC de Ingresos Coordinados del ejercicio 2013 siempre y cuando la entidad haya convenido con la Federacioacuten colaborar en la administracioacuten del Reacutegimen de Incorporacioacuten Fiscal En caso contrario tendraacute un valor de cero para fines de caacutelculo
El Ejecutivo Federal por conducto de la SHCP distribuiraacute los recursos del Fondo durante los primeros 25 diacuteas de cada mes de forma provisional y dicha secretariacutea realizaraacute los ajustes que correspondan en teacuterminos de lo establecido en el artiacuteculo 7 de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal
Para acreditar la correcta aplicacioacuten de lo establecido en la Ley de Ingresos de la Federacioacuten para el ejercicio 2017 la SHCP por medio de la UCEF proporcionoacute la documentacioacuten siguiente
Memoria de caacutelculo con las estimaciones de las participaciones mensuales del Fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios por entidad federativa de 2017 asiacute como el ajuste definitivo correspondiente a 2016
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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Cuenta Mensual Comprobada de las entidades federativas para el ejercicio fiscal 2017
Anexo No 19 al Convenio de Colaboracioacuten Administrativa en Materia Fiscal Federal celebrado entre el gobierno federal por conducto de la SHCP y los Gobiernos de las entidades federativas (excepto la Ciudad de Meacutexico) de administracioacuten del Reacutegimen de Incorporacioacuten Fiscal
Anexo No 5 al Convenio de Colaboracioacuten Administrativa en materia de administracioacuten del Reacutegimen de Incorporacioacuten Fiscal celebrado entre el gobierno federal por conducto de la SHCP para el Distrito Federal ahora Ciudad de Meacutexico
Por medio de la revisioacuten de la documentacioacuten presentada se verificoacute que la SHCP firmoacute con las 32 entidades federativas un convenio con el cual acuerdan colaborar en la administracioacuten del Reacutegimen de Incorporacioacuten Fiscal dentro de su territorio a que se refiere el Tiacutetulo IV Capiacutetulo II Seccioacuten II de la Ley del Impuesto sobre la Renta en cumplimiento con lo dispuesto en el artiacuteculo 13 de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y en el artiacuteculo Quinto Transitorio paacuterrafo primero de la Ley de Ingresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal 2017
Caacutelculo Mensual y Aplicacioacuten de los Ajustes
Con el anaacutelisis de la documentacioacuten proporcionada se verificoacute que la SHCP en observancia de la citada normativa aplicoacute de forma mensual la foacutermula de distribucioacuten del Fondo de REPECOS e Intermedios la revisioacuten se realizoacute con base en las memorias de caacutelculo de las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo del ejercicio 2017 Con su revisioacuten se constatoacute que los procedimientos de caacutelculo estuvieron estandarizados y se describieron en los informes antes citados No obstante se identificoacute lo siguientes
I El factor de actualizacioacuten de las cifras de recaudacioacuten del Reacutegimen de Pequentildeos Contribuyentes y del Reacutegimen de Intermedios se determinoacute a partir del Iacutendice Nacional de Precios al Consumidor (INPC) del antildeo de caacutelculo y no del antildeo inmediato anterior como lo establece la foacutermula contenida en el artiacuteculo Quinto transitorio de la Ley de Ingresos de la Federacioacuten 2014
De esta forma el importe del Fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios calculado por la SHCP ascendioacute a 17402355 miles de pesos en tanto que el importe calculado por la ASF fue de 15983326 miles de pesos en el ejercicio 2017 por lo que existe una diferencia de 1419029 miles de pesos que se integroacute de la forma siguiente
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FONDO DE COMPENSACIOacuteN DE REPECOS E INTERMEDIOS CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Mes Calculo SHCP Calculo ASF Diferencia
Noviembre 2016 1916744 1392731 524012
Diciembre 2016 1463200 1407608 55591
Enero 2017 1844919 1761704 83215
Febrero 2017 858905 816768 42136
Marzo 2017 1640560 1545368 95192
Abril 2017 1141645 1060773 80871
Mayo 2017 1930858 1801347 129510
Junio 2017 914791 851077 63714
Julio 2017 1883890 1760872 123018
Agosto 2017 943974 864830 79144
Septiembre 2017 1763734 1688810 74923
Octubre 2017 1099138 1031436 67702
Total 17402355 15983326 1419029
FUENTE ASF con base en las hojas de caacutelculo con las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
Con el fin de atender las observaciones derivadas de la revisioacuten la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico por medio de la UCEF proporcionoacute documentacioacuten en la que manifestoacute que en los procedimientos de estimacioacuten del fondo se omite el uso de la inflacioacuten del antildeo anterior al de caacutelculo toda vez que eacuteste comenzoacute a distribuirse en enero de 2014 por tal motivo si se hubiera utilizado en el primer antildeo la inflacioacuten de enero de 2013 habriacutea tenido como efecto que las entidades recibieran una compensacioacuten menor a la de 2013 ya que como comproboacute la ASF el factor de actualizacioacuten del fondo seriacutea menor a la unidad
Asimismo la SHCP por medio de la Unidad de Coordinacioacuten con Entidades Federativas indica que ldquoen lo que corresponde al Iacutendice Nacional de Precios al Consumidor (INPC) se ha utilizado como base el iacutendice de diciembre de 2013 y corresponde al ejercicio anterior aunado que se obtiene el iacutendice de actualizacioacuten considerando el INPC del mes de caacutelculordquo con lo que se solventa lo observado
24 Distribucioacuten del Fondo de Compensacioacuten del Reacutegimen de Pequentildeos Contribuyentes y del Reacutegimen de Intermedios
La SHCP por medio de la UCEF entregoacute documentacioacuten relacionada con el pago de las participaciones federales por concepto del Fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios la cual se integroacute por
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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Relacioacuten en hojas de caacutelculo de las Participaciones Federales pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
Avisos de pago del Fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios de los 12 meses del antildeo para las 32 entidades federativas
Reporte de las CLC de las participaciones pagadas por concepto de participaciones federales del Ramo 28 por entidad federativa que incluyen los importes ministrados asiacute como los nuacutemeros de cuenta donde se depositaron las participaciones
Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
Por medio de la revisioacuten de la documentacioacuten presentada se verificoacute que en el caso de las participaciones del Fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios fue pagado un total de 17402355 miles de pesos en 2017 para corroborar lo anterior se revisaron las CLC que fueron emitidas por la SHCP los avisos de pago mensuales y sus ajustes correspondientes y los importes determinados en la CP 2017 y no existieron diferencias Los pagos se realizaron en apego a lo establecido en la LIF del ejercicio fiscal 2014
Con base en lo anterior y conforme a la revisioacuten de la transferencia de los recursos del Fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios de 2017 se determinoacute que se pagaron los recursos correspondientes a las entidades federativas en todos los meses del ejercicio
25 FONDO DEL 0136 DE LA RECAUDACIOacuteN FEDERAL PARTICIPABLE
Foacutermula para el Caacutelculo del Fondo del 0136 de la Recaudacioacuten Federal Participable
El 0136 de la Recaudacioacuten Federal Participable se destina a los municipios que colindan con la frontera o los litorales por los que se realice materialmente la entrada o salida al paiacutes de los bienes que se importen o exporten de acuerdo con el artiacuteculo 2-A fraccioacuten I de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal
La distribucioacuten entre los municipios se realiza mediante la aplicacioacuten del coeficiente de participacioacuten que se determina para cada municipio mediante la foacutermula siguiente
119862119862119894119905 = 119861119894119879119861
Donde
CCit es el coeficiente de participacioacuten de los municipios colindantes i en el antildeo para en que se efectuacutea el caacutelculo
TB es la suma de Bi
i es cada entidad
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119861119894 = (119862119862119894119879 minus 1)(119868119875119863119860119894119879)119868119875119863119860119879 minus 2
Donde
119862119862119894119879 minus 1= Coeficiente de participaciones del municipio i en el antildeo inmediato anterior a aqueacutel para el cual se efectuacutea el caacutelculo
119868119875119863119860119894119879 minus 1= Recaudacioacuten local de predial y de los derechos de agua en el municipio i en el antildeo inmediato anterior para el cual se efectuacutea el caacutelculo
119868119875119863119860119894119879 minus 2= Recaudacioacuten local de predial y de los derechos de agua en el municipio i en el segundo antildeo inmediato anterior para el cual se efectuacutea el caacutelculo
Por medio de la UCEF la SHCP proporcionoacute la siguiente documentacioacuten para acreditar la adecuada aplicacioacuten de la LCF
1 Acuerdos por los cuales se dan a conocer los informes sobre la RFP y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo por los meses de enero a diciembre de 2017 incluidos los ajustes cuatrimestrales publicados en el DOF para el ejercicio 2017
2 Hojas de caacutelculo con las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa y por municipio identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
3 Memoria de caacutelculo mensual de las participaciones federales identificadas por fondo del ejercicio 2017
4 Formatos para proporcionar cifras de recaudacioacuten del impuesto predial por entidad federativa y por municipios de los ejercicios 2014 2015 y 2016
5 Formatos para proporcionar cifras de recaudacioacuten de derechos por el suministro de agua por entidad federativa y por municipios de los ejercicios 2014 2015 y 2016
Error tipograacutefico
En la publicacioacuten del DOF del 30 de enero de 2018 se observa que en el artiacuteculo 2-A fraccioacuten I de la LCF en la foacutermula de distribucioacuten de las participaciones para el 0136 de la RFP en el segundo componente 119868119875119863119860119879 minus 2 no se incluyoacute el subiacutendice (i) lo que se consideroacute como un error tipograacutefico en su publicacioacuten
Caacutelculo Mensual y Aplicacioacuten de los Ajustes
Mediante la revisioacuten de la informacioacuten presentada se constatoacute que el caacutelculo del Fondo de Participaciones a municipios por el 0136 de la RFP se efectuoacute de forma mensual para los 39 municipios que conforman el fondo incluidos los ajustes cuatrimestrales asimismo se
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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compararon las cifras estimadas por la SHCP con las publicadas en los Acuerdos por los cuales se dan a conocer los Informes sobre la RFP y las Participaciones Federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo por los meses de enero a diciembre de 2017 incluidos los ajustes cuatrimestrales publicados en el DOF para el ejercicio 2017 De acuerdo con la estimacioacuten se constatoacute que las participaciones por el 0136 fueron calculadas con apego a la norma
El caacutelculo del Fondo de Participaciones por el 0136 de la RFP se realiza de forma provisional de acuerdo con el artiacuteculo 7 de la LCF se consideroacute la RFP obtenida en el mes anterior y de forma cuatrimestral se realizoacute un ajuste con base en la RFP del periodo correspondiente
La ASF llevoacute a cabo el caacutelculo de las participaciones mensuales y sus ajustes respectivos con los datos proporcionados por la UCEF el cual coincidioacute con el realizado por la SHCP Se distribuyoacute un total de 38045047 miles de pesos para el ejercicio 2017 el cual se integra de la manera siguiente
CAacuteLCULO DEL FONDO DE PARTICIPACIONES A MUNICIPIOS POR EL 0136 DE LA RFP CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Mes Calculo SHCP Ajustes Concepto del Ajuste Calculo SHCP Calculo ASF Diferencia
Enero 2984568 2984568 2984568 00
Febrero 3444970 326069 3er Ajuste 2016 3771039 3771039 00
Marzo 3077121
3077121 3077121 00
Abril 3418448
3418448 3418448 00
Mayo 3848573 -160016 Ajuste definitivo 2016 3688557 3688557 00
Junio 2995254 824124 1er Ajuste 2017 3819378 3819378 00
Julio 3156197
3156197 3156197 00
Agosto 3405893
3405893 3405893 00
Septiembre 3029701
3029701 3029701 00
Octubre 2978264 -836154 2do Ajuste 2017 2142110 2142110 00
Noviembre 2734555
2734555 2734555 00
Diciembre 2817479
2817479 2817479 00
Total 37891023 154024
38045047 38045047 00
FUENTE ASF con base en los Acuerdos por los cuales se dan a conocer los informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo por los meses de enero a diciembre de 2017 incluidos los ajustes cuatrimestrales publicados en el DOF para el ejercicio 2017 Memoria de caacutelculo con las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa y por municipio identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017 Bases de datos de los caacutelculos mensuales de las participaciones federales identificadas por fondo del ejercicio 2017 Formatos para proporcionar cifras de recaudacioacuten del impuesto predial y derechos por el suministro de agua por entidad federativa y por municipios de los ejercicios 2014 2015 y 2016
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Las entidades federativas donde se ubiquen los municipios que reciben recursos de Fondo de Participaciones por el 0136 de la RFP deben de celebrar convenio con la Federacioacuten en materia de vigilancia y control de introduccioacuten ilegal al territorio nacional de mercanciacuteas de procedencia extranjera y en dichos convenios se estableceraacuten los descuentos en las participaciones en los casos en que se detecten mercanciacuteas de procedencia extranjera respecto de las cuales no se acredite su estancia legal en el paiacutes
Los 39 municipios cumplen con lo anterior mediante el anexo 11 al convenio de Colaboracioacuten Administrativa en Materia Fiscal Federal celebrado con el gobierno federal por conducto de la SHCP y el gobierno de la entidad correspondiente
26 Distribucioacuten del Fondo del 0136 de la Recaudacioacuten Federal Participable
La SHCP por medio de la UCEF proporcionoacute documentacioacuten relacionada con el pago del Fondo de Participaciones a municipios por el 0136 de la RFP la cual se integroacute por
1 Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) del ejercicio 2017
2 Oficios de aviso de pago para los municipios por concepto de participaciones en el fondo compuesto por el 0136 de la RFP del ejercicio 2017
3 Relacioacuten en Hojas de Caacutelculo de las Participaciones Federales Pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
4 Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
Con el anaacutelisis de la documentacioacuten proporcionada se verificoacute que del Fondo de Participaciones a Municipios por el 0136 de la RFP se pagoacute un total de 38045047 miles de pesos para el ejercicio fiscal 2017 para validar lo anterior se revisaron las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) que fueron emitidas por la SHCP oficios de aviso de pago a los 39 municipios y los importes de la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal de 2017 al respecto se observoacute que existen diferencias en los meses de julio a noviembre de 2017
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PAGO DEL FONDO DE PARTICIPACIONES A MUNICIPIOS POR EL 0136 DE LA RFP CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de Pesos)
Mes importe CLC Monto Aviso de
Pago
Cuenta Puacuteblica
2017
Diferencia
CLC Oficios
Diferencia
CLCCuenta Puacuteblica
Enero 2984568 2984568 - - -
Febrero 3771039 3771039 - - -
Marzo 3077121 3077121 - - -
Abril 3418448 3418448 - - -
Mayo 3688557 3688557 - - -
Junio 3828378 3819378 - 9000 -
Julio 3148346 3156197 - (7851) -
Agosto 3399024 3405893 - (6870) -
Septiembre 3024612 3029701 - (5089) -
Octubre 2153100 2142110 - 10990 -
Noviembre 2734374 2734555 - (181) -
Diciembre 2817479 2817479 -
-
Total 38045047 38045047 38045047
00
FUENTE ASF con base en las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) del ejercicio 2017 Oficios de aviso de pago para los municipios por concepto de participaciones en el fondo compuesto por el 0136 de la RFP del ejercicio 2017 Relacioacuten en hojas de caacutelculo de las participaciones federales pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017 y Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
Las diferencias observadas en los meses de junio a noviembre se deben a compensaciones que afectaron a los municipios de Ascensioacuten Chihuahua Ciudad Miguel Alemaacuten Tamaulipas y Benito Juaacuterez Quintana Roo
Cuentas Bancarias para los depoacutesitos del 0136 de la RFP
Se entregaron los oficios de alta o modificacioacuten de la cuenta bancaria registrada para la entrega de los recursos del 0136 de la RFP para el ejercicio fiscal 2017 asiacute como el cataacutelogo de beneficiarios del Sistema Integral de la Administracioacuten Financiera Federal (SIAFF) con el objeto de cotejar los nuacutemeros de cuenta en donde se depositan los recursos al respecto se acreditoacute que las cuentas registradas en el SIAFF coinciden con los nuacutemeros de cuenta donde
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se realizoacute el pago de los recursos del 0136 de la RFP que se entregoacute directamente a los municipios
27 Recuperacioacuten de Adeudos del Fondo del 0136 de la Recaudacioacuten Federal Participable
La SHCP por medio de la UCEF proporcionoacute la siguiente documentacioacuten relacionada con la estimacioacuten de los descuentos del Fondo de Participaciones a municipios por el 0136 de la RFP por concepto del FEIEF
Oficios 351-A-DGPA-0115 0281 0338 0430 0547 y 0649 de la Direccioacuten de Caacutelculo y Anaacutelisis de Participaciones e Incentivos y oficios 307-A-7-014 y 030 de la Direccioacuten General Adjunta de Seguimiento y Evaluacioacuten Presupuestaria
Con la informacioacuten proporcionada por la SHCP la ASF realizoacute el caacutelculo por el 0136 por concepto del FEIEF y no se encontraron diferencias se estimoacute un total de 557286 miles de pesos correspondientes al FEIEF cabe sentildealar que no a todos los municipios que reciben participaciones por el 0136 se les asignaron recursos de FEIEF
Se analizoacute la recuperacioacuten por concepto del FEIEF la cual se realizoacute en seis parcialidades para los municipios de Ensenada Mexicali y Tecate Baja California Ascensioacuten Cd Juaacuterez y Ojinaga Chihuahua Manzanillo Colima Laacutezaro Caacuterdenas Michoacaacuten Anaacutehuac Nuevo Leoacuten Mazatlaacuten Sinaloa Nogales Sonora Altamira Cd Camargo Cd Madero Nuevo Laredo Reynosa y Riacuteo Bravo Tamaulipas Coatzacoalcos y Veracruz Veracruz y Progreso Yucataacuten con un total de 471894 miles de pesos A los demaacutes municipios no se les transfirieron recursos del FEIEF ya que no enviaron datos del servidor puacuteblico facultado y cuentas bancarias para su depoacutesito La recuperacioacuten del FEIEF se ajustoacute al calendario siguiente
RECUPERACIOacuteN DEL FEIEF PARA EL EJERCICIO FISCAL 2017
(Miles de pesos)
Mes Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Total
Recuperacioacuten del FEIEF
78649 78649 78649 78649 78649 78649 471894
FUENTE ASF con base Oficios 351-A-DGPA-0115 0281 0338 0430 0547 y 0649 de la Direccioacuten de Caacutelculo y Anaacutelisis de Participaciones e Incentivos y oficios 307-A-7-014 y 030 de la Direccioacuten General Adjunta de Seguimiento y Evaluacioacuten Presupuestaria
En relacioacuten con los descuentos a los municipios por el FEIEF la SHCP proporcionoacute los Formatos Muacuteltiples de Pago por medio de los cuales se corroboroacute la acreditacioacuten de la recuperacioacuten de los adeudos por este concepto
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28 RESULTADOS DE LAS AUDITORIacuteAS A LA DISTRIBUCIOacuteN Y ENTREGA DE LAS PARTICIPACIONES FEDERALES A LOS MUNICIPIOS POR PARTE DE LAS ENTIDADES FEDERATIVAS
El artiacuteculo 21 de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal en su fraccioacuten IV establece la facultad de la Comisioacuten Permanente de Funcionarios Fiscales (CPFF) de vigilar la creacioacuten e incremento de los fondos sentildealados en esta Ley su distribucioacuten entre las entidades federativas y las liquidaciones anuales que de dichos fondos formule la SHCP asiacute como vigilar la determinacioacuten liquidacioacuten y pago de las participaciones a los municipios que de acuerdo con esta Ley deben efectuar la SHCP y las entidades federativas
La presidencia de esa Comisioacuten es de caraacutecter bipartito y corresponde al Titular de la SHCP asiacute como al Titular del oacutergano hacendario que elija la Comisioacuten de entre sus miembros
Con el fin de apoyar el cumplimiento de dicha disposicioacuten en la sesioacuten del Comiteacute de Vigilancia del Sistema de Participaciones en Ingresos Federales (CVSP) dependiente de la Comisioacuten Permanente de Funcionarios Fiscales celebrada el 31 de enero de 2019 se adoptoacute el acuerdo siguiente
ldquoCon motivo de las facultades de fiscalizacioacuten a las Participaciones en Ingresos Federales otorgadas a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten en la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos y en la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten disposiciones maacutes actuales a lo dispuesto en la Ley de Coordinacioacuten Fiscal la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten realizaraacute la revisioacuten y vigilancia de la correcta determinacioacuten liquidacioacuten y pago de las participaciones a los Municipios por parte de las Entidades Federativas a traveacutes de las revisiones que perioacutedicamente realiza Los informes de auditoriacutea resultantes seraacuten revisados y analizados por el Comiteacute de Vigilancia del Sistema de Participaciones para su seguimiento y en su caso determinar las acciones procedentes en el marco del Sistema Nacional de Coordinacioacuten Fiscal De manera adicional de materializarse que durante el ejercicio fiscal en curso el Comiteacute de Vigilancia del Sistema de Participaciones detecte alguna irregularidad en el entero de las Participaciones por parte de las Entidades Federativas se solicitaraacute la intervencioacuten de la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten en teacuterminos de lo dispuesto en la normativa correspondienterdquo
Independientemente de que de conformidad con el acuerdo anterior el Comiteacute de Vigilancia del Sistema de Participaciones revisaraacute y analizaraacute los informes de las auditoriacuteas practicadas por la ASF en relacioacuten con la correcta determinacioacuten liquidacioacuten y pago de las participaciones federales por parte de las Entidades Federativas a los Municipios la ASF proporciona a la SHCP en el marco del presente resultado la informacioacuten siguiente referente a los principales resultados de dichas auditoriacuteas efectuadas a las 32 Entidades Federativas en la fiscalizacioacuten de la Cuenta Puacuteblica 2017
El monto observado en las auditoriacuteas practicadas a la distribucioacuten y pago de las participaciones federales a los municipios ascendioacute a 6204753 miles de pesos
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Cuatro entidades federativas concentran el 735 del monto total observado Coahuila tiene el 477 Veracruz el 128 Hidalgo el 78 y Oaxaca el 52 En Campeche Guanajuato Nayarit y Zacatecas el monto observado es menor al 01 del total en cada caso
DISTRIBUCIOacuteN DE LAS PARTICIPACIONES FEDERALES MONTO OBSERVADO POR ENTIDAD
FEDERATIVA CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Porcentaje del total nacional)
FUENTE ASF Gasto Federalizado Resultados de su Fiscalizacioacuten Cuenta Puacuteblica 2017
Cifra menor a 01
Los principales conceptos observados fueron los siguientes
Participaciones no entregadas a los municipios
En las auditoriacuteas realizadas se presentoacute un monto observado por este concepto de 4293915 miles de pesos que fueron determinados en 14 entidades federativas Aguascalientes Baja California Sur Coahuila Colima Hidalgo Jalisco Nayarit Oaxaca Puebla San Luis Potosiacute Tamaulipas Veracruz Yucataacuten y Zacatecas
El 801 del monto total observado se concentroacute en Coahuila con el 633 y Veracruz el 168
Retraso en la ministracioacuten de los recursos a los municipios
En 29 entidades federativas se determinaron retrasos en la ministracioacuten de los recursos a los municipios en contravencioacuten de lo establecido en el artiacuteculo 6ordm de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal lo que generoacute rendimientos financieros no pagados a los municipios por un monto de 810183 miles de pesos
477
128
78 52 50
28 28 25 24 15 15 13 11 10 09 06 06 05 05 04 03 03 02 02 02 01 00 00 00 00 -
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El 732 se concentroacute en Oaxaca con el 224 del monto total observado por este concepto Jalisco el 146 Sonora 111 Coahuila 98 Veracruz 84 y el Estado de Meacutexico el 69
Errores de Caacutelculo en la Distribucioacuten de las Participaciones Federales
Se determinoacute un monto observado de 680296 miles de pesos derivados de errores en el caacutelculo de la distribucioacuten de las participaciones federales a los municipios de 11 entidades federativas
El 946 correspondioacute a los estados de Hidalgo (479) Yucataacuten (332) y Chiapas (135)
Falta de acreditacioacuten del pago a terceros en las participaciones federales
En cuatro entidades federativas (Baja California Sur Coahuila Hidalgo y Sinaloa) se observaron 329325 miles de pesos porque no se acreditoacute que se efectuoacute el pago a los terceros beneficiarios de las deducciones aplicadas a las participaciones de los municipios
El 489 del monto observado correspondioacute a Coahuila el 423 a Sinaloa el 69 a Baja California Sur y el 19 a Hidalgo
Deducciones no justificadas a las participaciones federales
Se determinoacute que en cinco entidades federativas las deducciones realizadas a los municipios no fueron justificadas por un monto de 91033 miles de pesos
El 867 del monto observado se determinoacute en los estados de Chihuahua con el 669 y Quintana Roo con el 198
Resumen de Observaciones y Acciones
Se determinaron 5 observaciones las cuales fueron solventadas por la entidad fiscalizada antes de la integracioacuten de este informe
Dictamen
La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten revisoacute el proceso de estimacioacuten distribucioacuten y pago de las participaciones federales a las 32 entidades federativas y en su caso a los municipios por parte de la SHCP el importe auditado fue de 6722140457 miles de pesos que representan el 870 de los recursos asignados a las mismas por ese concepto La auditoriacutea se practicoacute con base en la informacioacuten proporcionada por la entidad fiscalizada de cuya veracidad es responsable
Se constatoacute que la SHCP transfirioacute a las entidades federativas y en su caso a los municipios recursos de las participaciones federales por medio de 14 fondos y otros incentivos derivados de los convenios de colaboracioacuten administrativa en los montos y las fechas previstas por el acuerdo federal que indica el calendario de entrega
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Asimismo se observaron en todos sus teacuterminos las foacutermulas criterios y variables establecidas en la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y se realizaron los ajustes a las ministraciones de las entidades y municipios por la actualizacioacuten de coeficientes los cuales estaacuten previstos en la normativa
No obstante se encontroacute la falta de actualizacioacuten del manual de procedimientos que regula el procedimiento de caacutelculo distribucioacuten y liquidacioacuten de las participaciones en ingresos federales que corresponden a los estados municipios y Distrito Federal (ahora Ciudad de Meacutexico) ejecutado por la Direccioacuten de Caacutelculo y Anaacutelisis de Participaciones e Incentivos dependiente de la UCEF en la SHCP
Cabe sentildealar que ya se dispone de un oficio de instruccioacuten a fin de que la SHCP subsane la insuficiencia sentildealada e informe de su avance a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten
En conclusioacuten la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico cumplioacute en general con las disposiciones normativas respecto de la distribucioacuten y pago de las participaciones federales a las entidades federativas y en su caso a los municipios
Servidores puacuteblicos que intervinieron en la auditoriacutea
Director de Aacuterea Director General
Lic Juan Evaristo Castillo Melo Lic Jaime Aacutelvarez Hernaacutendez
Comentarios de la Entidad Fiscalizada
Es importante sentildealar que la documentacioacuten proporcionada por la entidad fiscalizada para aclarar o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinados por la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten y que se presentoacute a este oacutergano teacutecnico de fiscalizacioacuten para efectos de la elaboracioacuten definitiva del Informe General Ejecutivo del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica
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Apeacutendices
Aacutereas Revisadas
La Unidad de Coordinacioacuten con Entidades Federativas y la Tesoreriacutea de la Federacioacuten de la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico
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efectivamente se entere a la Federacioacuten correspondiente al salario del personal que preste o desempentildee un servicio personal subordinado en las dependencias de la entidad federativa del municipio o demarcacioacuten territorial de la Ciudad de Meacutexico asiacute como en sus respectivos organismos autoacutenomos y entidades paraestatales y paramunicipales
En lo que respecta a la distribucioacuten y pago de las participaciones federales la estrategia que consideroacute la ASF para realizar la fiscalizacioacuten de esta etapa del proceso de gestioacuten de esos recursos comprendioacute la realizacioacuten de
Una auditoriacutea a la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico (SHCP) con el fin de corroborar que la distribucioacuten y ministracioacuten de las participaciones federales a las entidades federativas y en su caso a los municipios o demarcaciones territoriales de la Ciudad de Meacutexico se realizoacute de conformidad con lo establecido en la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y demaacutes disposiciones juriacutedicas aplicables
Una auditoriacutea a cada una de las entidades federativas
En el caso de las auditoriacuteas a las entidades federativas para fiscalizar la distribucioacuten y pago de las participaciones e incentivos federales a los municipios se revisaron los aspectos siguientes
Verificar que las entidades federativas disponen de foacutermulas y criterios de distribucioacuten de las participaciones federales que corresponden a los municipios aprobadas por las legislaturas locales
Revisar la correcta aplicacioacuten de las foacutermulas y criterios de distribucioacuten de los recursos que deben entregarse a los municipios de cada entidad federativa
Corroborar el pago de los recursos de las participaciones federales a los municipios en los plazos que establece la normativa local y federal
Constatar que las deducciones y afectaciones realizadas a las participaciones federales de los municipios se encuentran debidamente fundamentadas y acreditadas
Verificar que las deducciones y afectaciones realizadas a las participaciones de los municipios fueron pagadas a los terceros respectivos por cuenta de los municipios correspondientes
Verificar el cumplimiento de las disposiciones que en materia de transparencia contempla la Ley de Coordinacioacuten Fiscal
Ademaacutes de cumplir un mandato Constitucional y de la LFRCF las auditoriacuteas practicadas a la distribucioacuten y ministracioacuten de las participaciones federales buscan coadyuvar a que ese proceso sea transparente y se ajuste a la ley Por ello un apartado fundamental de los
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informes de auditoriacutea en esta materia es la identificacioacuten de las aacutereas de mejora del proceso cuya atencioacuten podriacutea coadyuvar a que eacuteste sea cada vez maacutes eficiente este aspecto expresa el principio de proactividad que orienta la actuacioacuten de la ASF referente a apoyar el desarrollo de una gestioacuten puacuteblica eficiente transparente y que rinda cuentas
En la revisioacuten de la Cuenta Puacuteblica 2017 la ASF realizoacute 33 auditoriacuteas a la distribucioacuten de las participaciones federales una por entidad federativa asiacute como una de nivel central a la SHCP
En el marco del Sistema Nacional de Fiscalizacioacuten (SNF) la ASF suscribioacute convenios de coordinacioacuten y colaboracioacuten con las Entidades Estatales de Fiscalizacioacuten (EEF) con objeto de fortalecer las acciones de fiscalizacioacuten de las participaciones federales en las entidades federativas y sus municipios
En ese contexto para la revisioacuten de la Cuenta Puacuteblica 2017 la ASF disentildeoacute una estrategia de fiscalizacioacuten coordinada con las EEF de la distribucioacuten de las participaciones federales cuyo objetivo es evitar la duplicidad en las auditoriacuteas e impulsar la homologacioacuten de criterios normas y metodologiacuteas de auditoriacutea que son objetivos sustantivos del SNF
Resultados
1 CONTROL INTERNO
La SHCP es la dependencia encargada del caacutelculo y distribucioacuten de las participaciones e incentivos federales a las entidades federativas y municipios pagadas por medio del Ramo General 28 De acuerdo con el artiacuteculo 42 fraccioacuten IV del Reglamento Interior de esa dependencia estas funciones se ejercen por medio de la Unidad de Coordinacioacuten con Entidades Federativas (UCEF) adscrita a la Subsecretariacutea de Ingresos Durante el desarrollo de la auditoriacutea la SHCP proporcionoacute el Manual de Procedimientos con clave de registro 114-03-01 que regula el procedimiento de ldquoCaacutelculo distribucioacuten y liquidacioacuten de las participaciones en ingresos federales que corresponden a los Estados Municipios y Distrito Federalrdquo la unidad administrativa encargada de su ejecucioacuten es la Direccioacuten de Caacutelculo y Anaacutelisis de Participaciones e Incentivos
Normas de Operacioacuten y responsabilidades
De acuerdo con el manual presentado la UCEF tiene la responsabilidad de recibir de la Unidad de Poliacutetica de Ingresos Tributarios (UPIT) la informacioacuten que sirve como base para integrar la Recaudacioacuten Federal Participable a efecto de realizar las estimaciones mensuales y cuatrimestrales asiacute como el ajuste definitivo asimismo la UCEF recibe de la Unidad de Sistemas Financieros de PEMEX Exploracioacuten y Produccioacuten (USFPEMEX) la informacioacuten para la distribucioacuten de las participaciones consideradas en el artiacuteculo 2-A fraccioacuten II de la LCF
En el manual de procedimientos se establece que las estimaciones mensuales y cuatrimestrales tienen un caraacutecter provisional en tanto que las cifras definitivas corresponden con las del ajuste anual Los ajustes cuatrimestrales se llevaraacuten a cabo en junio
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el primero en octubre el segundo y el tercero en febrero del antildeo inmediato posterior La liquidacioacuten definitiva se realizaraacute en los 30 diacuteas posteriores a la presentacioacuten por parte del Ejecutivo de la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica del Gobierno Federal del antildeo anterior a la Caacutemara de Diputados del H Congreso de la Unioacuten para su revisioacuten De acuerdo con el procedimiento establecido la UCEF debe solicitar a la TESOFE el pago mensual de los fondos participables asiacute como las diferencias que resulten de los ajustes cuatrimestrales y definitivo Los ajustes determinados pueden ser a favor o a cargo de las entidades federativas o municipios seguacuten sea el caso
Con la revisioacuten del Manual de Procedimientos proporcionado se observoacute que no se encuentra actualizado respecto al organigrama actual toda vez que la Direccioacuten General Adjunta de Participaciones y Aportaciones Federales es equivalente a la Direccioacuten General Adjunta de Transferencias Federales asimismo se menciona que como anticipo se entregaraacute el 11 (1100) del FGP y del FFM sin embargo en la Claacuteusula Vigeacutesima Cuarta de los Convenios de Colaboracioacuten Administrativa soacutelo estaacute considerado el anticipo de 10 del Fondo General
Asimismo en el Manual de Procedimientos no se contempla el procedimiento de caacutelculo del Fondo de Fiscalizacioacuten y Recaudacioacuten (art 4 de la LCF) ni de los recursos derivados de la aplicacioacuten del artiacuteculo 4-A fracciones I y II de la LCF sobre las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel y el Fondo de Compensacioacuten
De acuerdo con la revisioacuten de la documentacioacuten presentada se verificoacute que el Manual de Procedimientos que regula el procedimiento de ldquoCaacutelculo distribucioacuten y liquidacioacuten de las participaciones en ingresos federales que corresponden a los Estados Municipios y Distrito Federalrdquo No 114-03-01 no se encuentra actualizado
En el transcurso de la auditoriacutea y con motivo de la intervencioacuten de la ASF la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico proporcionoacute el oficio nuacutemero 351-A-EOS-GS-2-0258 del 22 de octubre de 2018 por medio del cual se acredita que la actualizacioacuten del Manual de Procedimientos fue solicitada a la Oficialiacutea Mayor por medio de la Coordinacioacuten Administrativa de la Subsecretariacutea de Ingresos con lo que se solventoacute lo observado
2 TRANSPARENCIA EN LA PUBLICACIOacuteN DE LA INFORMACIOacuteN DE LAS PARTICIPACIONES FEDERALES
Con la revisioacuten de la documentacioacuten proporcionada por la SHCP se verificoacute que el 21 de diciembre de 2016 se publicoacute en la segunda seccioacuten del Diario Oficial de la Federacioacuten (DOF) el ACUERDO por el que se da a conocer a los gobiernos de las entidades federativas la distribucioacuten y calendarizacioacuten para la ministracioacuten durante el ejercicio fiscal 2017 de los recursos correspondientes a los Ramos Generales 28 Participaciones a Entidades Federativas y Municipios y 33 Aportaciones Federales para Entidades Federativas y Municipios en el que se incluyen los anexos 1 a 15 que presentan el total anual y la distribucioacuten mensual por fondo y por entidad federativa de la estimacioacuten de las participaciones e incentivos econoacutemicos de la manera siguiente
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Anexo 1 Estimacioacuten del Fondo General de Participaciones
Anexo 2 Estimacioacuten del Fondo de Fomento Municipal
Anexo 3 Estimacioacuten del Fondo de Fiscalizacioacuten y Recaudacioacuten
Anexo 4 Estimacioacuten del Fondo de Compensacioacuten
Anexo 5 Estimacioacuten del Fondo de Extraccioacuten de Hidrocarburos
Anexo 6 Estimacioacuten de las Participaciones Especiacuteficas en el Impuesto Especial sobre Produccioacuten y Servicios
Anexo 7 Estimacioacuten de las Participaciones por el 0136 de la Recaudacioacuten Federal Participable
Anexo 8 Estimacioacuten de las Participaciones a Municipios por los que se Exportan Hidrocarburos
Anexo 9 Participaciones a la Venta Final de Gasolinas y Dieacutesel
Anexo 10 Participaciones por el 100 de la Recaudacioacuten del ISR que se entere a la Federacioacuten por el salario del personal de las entidades
Anexo 11 Estimacioacuten del Fondo de Compensacioacuten del Impuesto sobre Automoacuteviles Nuevos
Anexo 12 Estimacioacuten de los Incentivos por el Impuesto sobre Automoacuteviles Nuevos
Anexo 13 Estimacioacuten del Fondo de Compensacioacuten de REPECOS e intermedios
Anexo 14 Estimacioacuten de Otros Incentivos de 2017 derivados de los Convenios de Colaboracioacuten Administrativa en Materia Fiscal Federal
Anexo 15 Estimacioacuten de Participaciones e Incentivos Econoacutemicos (consolidado)
Asimismo se corroboroacute que el 30 de enero de 2017 la SHCP publicoacute en el DOF el Acuerdo por el que se dio a conocer el calendario de entrega porcentaje foacutermulas y variables utilizadas asiacute como los montos estimados que recibiriacutea cada entidad federativa del Fondo General de Participaciones y del Fondo de Fomento Municipal por el ejercicio fiscal de 2017
Respecto de la revisioacuten de la informacioacuten prevista en el artiacuteculo 6 de la LCF se verificoacute que la SHCP publicoacute en el DOF el 28 de febrero de 2018 que los estados de Guerrero Jalisco Oaxaca San Luis Potosiacute Sinaloa Tlaxcala y Zacatecas incumplieron con la publicacioacuten de su Acuerdo respectivo en su oacutergano de difusioacuten asiacute como en su paacutegina de internet oficial del calendario de entrega porcentaje foacutermulas y variables utilizadas e igualmente los montos
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estimados de las participaciones federales que reciban y de las que tengan obligacioacuten de participar a sus municipios
En relacioacuten con la informacioacuten contenida en los informes trimestrales la SHCP dio a conocer que los estados de Oaxaca y Zacatecas (para el tercer trimestre de 2017) y Oaxaca Tlaxcala y Zacatecas (en el cuarto trimestre de 2017) no cumplieron con la obligacioacuten de publicar los montos de cada uno de los conceptos de las participaciones federales que se entregaron a cada municipio
Se corroboroacute que la SHCP dio a conocer el listado de las entidades federativas que incumplieron con las obligaciones previstas en el artiacuteculo 6ordm de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal En este sentido la publicacioacuten citada especifica que en lo referente a los informes trimestrales incumplieron con la publicacioacuten del Acuerdo respectivo en su oacutergano de difusioacuten oficial a maacutes tardar el diacutea 15 del mes siguiente a aquel en que se termine el trimestre que corresponda informar los estados de Chihuahua Coahuila Morelos Nuevo Leoacuten Tlaxcala y Zacatecas en el primer trimestre de 2017 y los estados de Coahuila Morelos Nuevo Leoacuten y Sinaloa en el segundo trimestre de 2017
El estado de Oaxaca incumplioacute en el periacuteodo del primer trimestre 2014 al segundo trimestre del 2017 con la obligacioacuten de publicar en su oacutergano de difusioacuten oficial los importes trimestrales de cada uno de los conceptos de las participaciones federales y su desglose mensual respectivo con base en el formato del Anexo III establecido para ello
En relacioacuten con la obligacioacuten de mantener disponible la informacioacuten que publican en sus paacuteginas oficiales de internet por lo menos 10 antildeos contados a partir de la fecha de publicacioacuten el estado de Nuevo Leoacuten incumplioacute con esa disposicioacuten en el primero segundo tercero y cuarto trimestre de 2014 y adicionalmente las entidades que incumplieron con mantener disponible la informacioacuten trimestral (con su desglose mensual correspondiente) en el sistema de consulta fueron Tlaxcala (primero segundo tercero y cuarto trimestre de 2014) Oaxaca (primero segundo y tercer trimestre de 2014) y Oaxaca incumplioacute en relacioacuten con la informacioacuten mensual de 2014
CAacuteLCULO Y DISTRIBUCIOacuteN DE LAS PARTICIPACIONES FEDERALES A LAS ENTIDADES FEDERATIVAS
3 FONDO GENERAL DE PARTICIPACIONES
Estimacioacuten Anual del Fondo General de Participaciones
De forma anual la SHCP realiza una estimacioacuten del Fondo General de Participaciones (FGP) para ser distribuido durante el respectivo ejercicio en cumplimiento de lo determinado en el artiacuteculo 3 de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal (LCF) para 2017 y de conformidad con dicho ordenamiento esa estimacioacuten se basoacute en la Recaudacioacuten Federal Participable que fue programada en el artiacuteculo 1 de la Ley de Ingresos de la Federacioacuten 2017 (LIF) la cual tuvo un importe de 26654636384 miles de pesos Con base en esta cifra la SHCP presentoacute los
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caacutelculos correspondientes a efecto de determinar el monto global estimado para el FGP mismo que ascendioacute a 5330927277 miles de pesos
Por disposicioacuten del artiacuteculo 2 de la LCF a la cifra anterior se suma el monto que corresponde a la actualizacioacuten de las Bases Especiales de Tributacioacuten (BET) que actualizado a junio de 2017 fue de 12434109 miles de pesos para lo cual se utiliza un factor estimado a junio de 2017 igual a 137687 por lo tanto el FGP preliminar estimado para 2017 ascendioacute a 5343361386 miles de pesos sin embargo la SHCP consideroacute un ajuste negativo por 61664219 miles de pesos por lo que el importe final calculado fue de 5281697167 miles de pesos Al respecto la SHCP por medio del oficio 710DGAIS121318 indicoacute que el ajuste negativo es consecuencia de las probables diferencias de los ajustes tercero y definitivo de 2016 que se liquidan en 2017 y que eacutestos pueden ser con cargo a las entidades federativas
Los procesos de la estimacioacuten fueron corroborados por la ASF asimismo se verificoacute que las cifras presentadas en las memorias de caacutelculo coincidieran con el ldquoAcuerdo por el que se da a conocer el calendario de entrega porcentaje foacutermulas y variables utilizadas asiacute como los montos estimados que recibiraacute cada entidad federativa del Fondo General de Participaciones y del Fondo de Fomento Municipal por el ejercicio fiscal de 2017rdquo
4 Foacutermula para el Caacutelculo del Fondo General de Participaciones
El Fondo General de Participaciones (FGP) se integra por el 200 de la Recaudacioacuten Federal Participable (RFP) la foacutermula para su caacutelculo y los criterios para su distribucioacuten entre las Entidades Federativas estaacuten determinados en el artiacuteculo 2 de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal (LCF) con las caracteriacutesticas siguientes
Pit= Pit07+ΔFGP07 (06C1it+ 03C2it+ 01C3it)
La foacutermula anterior contiene
Un importe constante que equivale a lo que cada entidad federativa recibioacute en el antildeo 2007 (Pit07)
El incremento que tuvo el fondo entre 2007 y el antildeo de caacutelculo (ΔFGP07) distribuido por tres coeficientes C1 C2 y C3 donde
o C1 representa el crecimiento del PIB per caacutepita de cada entidad federativa en relacioacuten con el crecimiento del PIB per caacutepita nacional
o C2 es el crecimiento promedio en los uacuteltimos tres antildeos de la recaudacioacuten de Impuestos y Derechos locales multiplicados por el uacuteltimo dato de poblacioacuten del antildeo de caacutelculo
o C3 es la recaudacioacuten local de derechos e impuestos propios de cada entidad federativa en relacioacuten con la recaudacioacuten local de impuestos a nivel nacional ponderado por el uacuteltimo dato de poblacioacuten del antildeo de caacutelculo
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Los coeficientes C2 y C3 son incentivos recaudatorios que ponderan el crecimiento en la recaudacioacuten local de derechos e impuestos propios de las entidades federativas
Adicionalmente el FGP se incrementa con un monto equivalente al 800 de las Bases Especiales de Tributacioacuten de 1989 actualizadas al sexto mes del antildeo de caacutelculo (2017) en teacuterminos del artiacuteculo 17-A del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten
Para acreditar la correcta aplicacioacuten de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal la SHCP por medio de la UCEF proporcionoacute la documentacioacuten que se describe a continuacioacuten
1 Acuerdo por el que se dio a conocer el calendario de entrega porcentaje foacutermulas y variables utilizadas asiacute como los montos estimados para cada entidad federativa del FGP y del FFM por el ejercicio fiscal de 2017
2 Acuerdos por los cuales se dieron a conocer los informes sobre la RFP y las participaciones federales por entidad federativa y en su caso por municipios correspondientes a los meses de enero a diciembre de 2017 incluidos los ajustes cuatrimestrales publicados en el DOF para el ejercicio 2017
3 Acuerdo por el que se dio a conocer la informacioacuten relativa a la RFP y a las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo por el mes de junio de 2008 por el ajuste de participaciones del primer cuatrimestre de 2008 y por el ajuste definitivo de participaciones del ejercicio de 2007
4 Hojas de caacutelculo con las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
5 Bases de datos de las variables utilizadas en el caacutelculo del FGP 2017
6 Reglas de Validacioacuten de la Informacioacuten para el Caacutelculo de los Coeficientes de Distribucioacuten de las Participaciones Federales
7 Avisos de Pago del Fondo General de Participaciones 2017
8 Constancias de Compensacioacuten del FGP para el ejercicio 2017
Caacutelculo Mensual y Aplicacioacuten de los Ajustes
Se verificoacute que la foacutermula de distribucioacuten del FGP fue aplicada con una frecuencia mensual de tal forma que cada entidad federativa recibioacute los recursos que la LCF determina La revisioacuten se realizoacute con base en las cifras publicadas en los acuerdos por los cuales se dieron a conocer los informes sobre la RFP y las participaciones federales por entidad federativa para los meses de enero a diciembre de 2017
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En lo que respecta a los resultados del caacutelculo de los montos del FGP que fueron pagados a las entidades federativas el artiacuteculo 7 de la LCF determina que los montos mensuales a distribuir se calcularaacuten de forma provisional con la RFP del mes anterior y que en forma cuatrimestral se realizaraacute un ajuste con base en la RFP del periodo correspondiente asimismo se contempla un ajuste anual definitivo al respecto se observoacute que tanto para la determinacioacuten del FGP pagado de forma mensual asiacute como de los importes de los ajustes se utilizoacute la foacutermula establecida en la LCF Adicionalmente debe considerarse que el monto que se distribuye por el concepto de las BET fue actualizado al mes de junio de 2017 de acuerdo con el Iacutendice Nacional de Precios al Consumidor del sexto mes del antildeo respectivo
La ASF realizoacute los caacutelculos tanto de los pagos mensuales como de los ajustes con las variables proporcionadas por la SHCP de tal forma que el importe del FGP ascendioacute a 5607425506 miles de pesos en el ejercicio 2017 este monto corresponde con la sumatoria de cifras publicadas en los Acuerdos por los que se dio a conocer la informacioacuten relativa a la RFP y a las participaciones federales de enero a diciembre de 2017
FGP VERIFICACIOacuteN DE LOS IMPORTES ESTIMADOS POR LA SHCP
(Miles de pesos)
Mes 200
de la RFP
Resarcimiento Bases Especiales de Tributacioacuten (Actualizadas)
Fondo General de
Participaciones
Ajuste del FGP (Art 7 de la LCF)
Concepto del Ajuste
Fondo General de Participaciones
(Estimacioacuten Definitiva)
Total 5572209259 12546361 5584755620 22669887 5607425506
Enero 438907024 1036176 439943200
439943200
Febrero 506613248 1036176 507649424 47951365 Tercer Ajuste 2016 555600789
Marzo 452517857 1036176 453554033
453554033
Abril 502712883 1036176 503749059
503749059
Mayo 565966575 1036176 567002751 (23549796) Ajuste Definitivo 2016 543452954
Junio 440478493 1036176 441514669 121194695 Primer Ajuste 2017 562709363
Julio 464146650 1054884 465201535
465201535
Agosto 500866665 1054884 501921550
501921550
Septiembre 445544220 1054884 446599104
446599104
Octubre 437979982 1054884 439034867 (122926377) Segundo Ajuste 2017 316108490
Noviembre 402140441 1054884 403195326
403195326
Diciembre 414335219 1054884 415390103
415390103
FUENTE Informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo para el ejercicio 2017
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
Consistencia de las Variables de la Foacutermula de Distribucioacuten
La foacutermula del FGP considera para su caacutelculo los elementos siguientes el Producto Interno Bruto (PIB) de los dos antildeos anteriores al antildeo de caacutelculo por entidad federativa el uacuteltimo dato
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de poblacioacuten publicado por el INEGI por entidad federativa e Impuestos y Derechos estatales
Los datos del PIB utilizados por la SHCP fueron de los antildeos 2014 y 2015 a precios corrientes para corroborar su consistencia la ASF revisoacute el Sistema de Cuentas Nacionales de Meacutexico del Instituto Nacional de Estadiacutestica y Geografiacutea (INEGI) ubicado en la siguiente direccioacuten electroacutenica httpwwwinegiorgmxsistemasbie al respecto no se encontraron diferencias entre los datos utilizados en las memorias de caacutelculo que proporcionoacute la SHCP y los publicados por el INEGI
Monto Base 2007
Para corroborar el monto base del FGP se revisoacute el Acuerdo por el que se da a conocer la informacioacuten relativa a la recaudacioacuten federal participable y a las participaciones federales por estado y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo por el mes de junio de 2008 por el ajuste de participaciones del primer cuatrimestre de 2008 y por el ajuste definitivo de participaciones del ejercicio 2007 publicado en el DOF el 30 de julio de 2008 con lo que se establecioacute que la cifra del FGP para ese antildeo equivalente al 200 de la RFP ascendioacute a 2658280540 miles de pesos este importe al ser dividido entre 12 da como resultado la cantidad de 221523378 miles de pesos que es el importe utilizado como monto irreductible para el caacutelculo mensual del total del FGP
Sin embargo al consultarse el citado Acuerdo se constatoacute que en dicho documento al 200 de la RFP de 2007 se sumaron el 10 de la RFP que corresponde a la Coordinacioacuten de Derechos y la actualizacioacuten del Resarcimiento de las Bases Especiales de Tributacioacuten por lo que el importe definitivo del FGP en 2007 fue de 2799600633 miles de pesos con lo que existe una diferencia de 141320093 miles de pesos
VERIFICACIOacuteN DEL MONTO BASE 2007 EN LA ESTIMACIOacuteN DEL FGP 2017
(Miles de pesos)
200 de la RFP 2007
(A)
Coordinacioacuten en Derechos
(B)
Resarcimiento BET
(C)
Total Asignado 2007 al FGP
(A+B+C)
( D)
Monto base del FGP 2007 utilizado en la foacutermula de
caacutelculo 2017
(E)
Diferencia
(D-E)
2658280540 132914027 8406066 2799600633 2658280540 141320093 FUENTE Informes sobre la RFP y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute
como los procedimientos de caacutelculo para el ejercicio 2017 y ACUERDO por el que se da a conocer la informacioacuten relativa a la RFP y a las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo por el mes de junio de 2008 por el ajuste de participaciones del primer cuatrimestre de 2008 y por el ajuste definitivo de participaciones del ejercicio de 2007 NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
Adicionalmente el monto registrado en la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2007 como participaciones pagadas a las entidades federativas correspondiente al FGP fue de
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2735727211 miles de pesos importe que difiere del monto registrado en el Acuerdo por el que se establece el ajuste de la RFP definitivo para 2007 (2799600633) y con el importe usado como monto base para el caacutelculo del FGP en 2017 (2658280540)
Actualizacioacuten de las Bases Especiales de Tributacioacuten
Las BET se actualizaron de acuerdo con lo dispuesto en el artiacuteculo 17-A del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten toda vez que es el resultado de la divisioacuten entre el Iacutendice Nacional de Precios al Consumidor (INPC) de junio de 1989 (90175) y el INPC de junio de 2017 (126408) El factor de actualizacioacuten en 2017 fue de 140173 cabe sentildealar que la estimacioacuten definitiva del factor se realizoacute durante el primer ajuste cuatrimestral 2016 ya que en los primeros 5 meses del antildeo se utilizoacute un factor estimado provisional (137687)
Recaudacioacuten local de Impuestos y Derechos
La recaudacioacuten de impuestos y derechos locales utilizada en las estimaciones del FGP durante 2017 debe ser informada por parte de las entidades federativas a la SHCP e incluye los siguientes conceptos
Impuestos estatales
Derechos estatales
Impuesto predial
Derechos de agua
En el periodo enero-mayo se utilizoacute la informacioacuten correspondiente a los antildeos de 2012 al 2015 en tanto que de junio a diciembre se utilizaron los datos de la recaudacioacuten local de los antildeos 2013 al 2016
De acuerdo con la Regla 28 de las Reglas de Validacioacuten de la Informacioacuten para el Caacutelculo de los Coeficientes de Distribucioacuten de las Participaciones Federales la cifra de la recaudacioacuten local utilizada en los caacutelculos tiene que ser validada por el Comiteacute de Vigilancia del Sistema de Participaciones en Ingresos Federales en particular por el Subcomiteacute de Anaacutelisis de Otros Ingresos del Sistema de Participaciones Para el informe de la recaudacioacuten local que se incluye en las estimaciones del FGP la SHCP ha dispuesto formatos especiacuteficos para tales fines
En lo que corresponde a los impuestos y derechos estatales la ASF revisoacute que las cifras utilizadas en las foacutermulas de caacutelculo coincidieran con los montos de los ldquoFormatos para Proporcionar Informacioacuten de la Recaudacioacuten de los Impuestos Locales contenidos en la Cuenta Puacuteblica Oficialrdquo como resultado se verificoacute que las cifras de la recaudacioacuten local de impuestos y derechos que comprenden el periacuteodo 2012-2015 son consistentes no obstante los importes en 2016 presentan las diferencias siguientes
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VERIFICACIOacuteN DE LOS IMPORTES DE IMPUESTOS ESTATALES CORRESPONDIENTES A 2016 UTILIZADOS EN LA ESTIMACIOacuteN DEL FGP 2017
(Miles de pesos)
Impuestos Estatales
reportados
(A)
Recaudacioacuten del ISN1 del
Sector Central
(B)
Recaudacioacuten del ISN
Paraestatal incluyendo accesorios
(C )
Recaudacioacuten del ISN
Municipal incluyendo accesorios
(D)
Impuesto Estatales utilizados para el caacutelculo del FGP
(estimacioacuten ASF)
(A-B-C-D)
Impuesto Estatales utilizados para el caacutelculo del FGP
(publicacioacuten DOF-SHCP)
Diferencia
1031188396 72580923 46169810 51311402 861126262 829905515 31220747
FUENTE Informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo para el ejercicio 2017 SHCP Formatos para Proporcionar Informacioacuten de la Recaudacioacuten de los Impuestos Locales Contenidos en la Cuenta Puacuteblica Oficial ejercicio 2016
1 Impuesto Sobre Noacutemina
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
La ASF verificoacute que los importes reportados en los formatos para proporcionar la informacioacuten de la recaudacioacuten de impuestos locales son revisados y validados por el Subcomiteacute de Anaacutelisis de Otros Ingresos del Sistema de Participaciones como parte de este proceso se descuenta la recaudacioacuten del Impuesto Sobre Noacutemina (ISN) del sector puacuteblico estatal (gobierno estatal gobierno municipal y organismos paraestatales) Al respecto se acreditoacute que este mecanismo de validacioacuten se aplicoacute de forma adecuada sin embargo se observoacute una diferencia de 31220747 miles de pesos la cual es el resultado de inconsistencias encontradas en 2 entidades federativas que son Guerrero y el Estado de Meacutexico
En el caso del estado de Guerrero la entidad federativa presentoacute un monto de impuestos estatales por 10321057 miles de pesos sin embargo y de acuerdo con la minuta de la primera reunioacuten del Subcomiteacute de Anaacutelisis de Otros Ingresos del Sistema de Participaciones del 7 8 y 9 de junio de 2017 la entidad federativa no entregoacute en tiempo y forma la cuenta puacuteblica estatal y el cuestionario con la informacioacuten sobre su recaudacioacuten por tal motivo se determinoacute que el importe de sus impuestos estatales se calculariacutea de acuerdo con las Reglas de Validacioacuten de la Informacioacuten para el Caacutelculo de los Coeficientes de Distribucioacuten de las Participaciones Federales Bajo estas consideraciones el impuesto estatal considerado para 2016 ascendioacute a 7377608 miles de pesos y no al reportado que fue de 10321057 miles de pesos
En lo que corresponde al Estado de Meacutexico le fue acreditado en primera instancia un monto de 85825830 miles de pesos no obstante debido a inconsistencias en la recaudacioacuten del Impuesto sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal el Subcomiteacute soacutelo validoacute un total de 57548532 miles de pesos al respecto la minuta de la segunda reunioacuten del Subcomiteacute del Anaacutelisis de Otros Ingresos del 14 de junio de 2017 sentildeala que esta cifra puede reconsiderarse si asiacute lo valora el subcomiteacute en el siguiente ajuste cuatrimestral sobre el particular se aprecia que en el Ajuste Definitivo de 2017 fue aplicada la rectificacioacuten del coeficiente de la tercera parte del crecimiento del FGP
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En relacioacuten con los importes de los Derechos Locales utilizados en la estimacioacuten del FGP en la revisioacuten de la informacioacuten proporcionada se encontroacute una diferencia de 821208 miles de pesos entre la cifra estimada por la ASF y la publicacioacuten de la SHCP
VERIFICACIOacuteN DE LOS IMPORTES DE LOS DERECHOS LOCALES CORRESPONDIENTES A 2016
UTILIZADOS EN LA ESTIMACIOacuteN DEL FGP 2017 (Miles de pesos)
Derechos Estatales reportados en los
formatos para proporcionar
informacioacuten de la recaudacioacuten de los impuestos locales
(A)
Disminuciones por distintos conceptos realizadas por el
Subcomiteacute de anaacutelisis de otros ingresos del sistema
de Participaciones 1
(B)
Derechos Estatales utilizados para el caacutelculo del FGP (estimacioacuten ASF)
(A-B)
(C )
Derechos Estatales utilizados para el caacutelculo del FGP
(publicacioacuten DOF-SHCP)
(D)
Diferencia
(C-D)
579616609 101137715 478478895 477657687 821208
FUENTE Informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo para el ejercicio 2017 SHCP Formatos para Proporcionar Informacioacuten de la Recaudacioacuten de los Impuestos Locales Contenidos en la Cuenta Puacuteblica Oficial ejercicio 2016
1 Incluye derechos de tipo municipal y federal
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
Al respecto la SHCP presentoacute las minutas de la primera y segunda reunioacuten del Subcomiteacute de Anaacutelisis de Otros Ingresos del Sistema de Participaciones donde se determinoacute que el estado de Guerrero no presentoacute en tiempo y forma la informacioacuten sobre su recaudacioacuten de Derechos locales que fue de 3310424 miles de pesos por lo que el importe que se utilizoacute en las estimaciones se determinoacute con base en la regla 9 fraccioacuten XII de las Reglas de Validacioacuten de la Informacioacuten para el Caacutelculo de los Coeficientes de Distribucioacuten de las Participaciones Federales y ascendioacute a 2489216 miles de pesos
En lo que corresponde al Impuesto predial y derechos de agua la SHCP ha establecido formatos por medio de los cuales las entidades federativas reportan la recaudacioacuten de dichos conceptos como parte de la auditoriacutea se verificoacute que el monto reportado coincidiera con los importes utilizados para los caacutelculos del FGP
Poblacioacuten
Se verificoacute la consistencia de las cifras de poblacioacuten utilizadas para los caacutelculos del FGP al respecto se identificoacute el uso de distintos datos poblacionales en funcioacuten del mes que se trate El Instituto Nacional de Geografiacutea y Estadiacutestica es la institucioacuten que proporciona la informacioacuten
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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FUENTES DE INFORMACIOacuteN SOBRE POBLACIOacuteN UTILIZADA EN EL CAacuteLCULO DEL FGP
Meses de Caacutelculo Instrumento Estadiacutestico Utilizado Fecha de Publicacioacuten
Enero ENOE Tercer Trimestre de 2016 14 de noviembre de 2016
Febrero marzo y abril ENOE Cuarto Trimestre de 2016 14 de febrero de 2017
Mayo junio y julio ENOE Primer Trimestre de 2017 16 de mayo de 2017
Agosto septiembre y octubre ENOE Segundo Trimestre de 2017 14 de agosto de 2017
Noviembre y diciembre ENOE Tercer Trimestre de 2017 14 de noviembre de 2017
FUENTE Informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo para el ejercicio 2017
De acuerdo con lo anterior en el ejercicio 2017 se utilizoacute la Encuesta Nacional de Ocupacioacuten y Empleo (ENOE) como fuente de informacioacuten que provee los datos necesarios para el caacutelculo del FGP Cabe sentildealar que los datos de la ENOE son estimaciones y proyecciones de cambios demograacuteficos que ante la ausencia de un Censo de Poblacioacuten es utilizada como sustituto La ASF verificoacute que las cifras utilizadas en los caacutelculos correspondieran con las publicaciones oficiales del INEGI con los resultados siguientes
DATOS DE POBLACIOacuteN UTILIZADA EN LA ESTIMACIOacuteN DEL FGP
(Poblacioacuten)
Tercer trimestre 2016
Cuarto trimestre 2016
Primer trimestre 2017
Segundo trimestre 2017
Tercer trimestre 2017
122433211 122746451 123057147 123364426 123675351
FUENTE Informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo para el ejercicio 2017 SHCP Encuesta Nacional de Ocupacioacuten y Empleo INEGI
Como se puede verificar en la tabla anterior las cifras de poblacioacuten utilizadas por la SHCP en la estimacioacuten del FGP coinciden con los datos publicados por el INEGI en el sitio electroacutenico httpwwwinegiorgmxSistemasOlapProyectosbdencuestashogaresenoe2010_PE_ED15ptasps=estampproy=enoe_pe_ed15_ptampp=enoe_pe_ed15
De acuerdo con la revisioacuten realizada en el proceso de estimacioacuten del Fondo General de Participaciones se presentaron las observaciones siguientes
El importe definitivo del FGP reportado en el Acuerdo por el que se da a conocer la informacioacuten relativa a la recaudacioacuten federal participable y a las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente a la Ciudad de Meacutexico asiacute como los procedimientos de caacutelculo por el mes de junio de 2008 por el ajuste de participaciones del primer cuatrimestre de 2008 y por el ajuste definitivo de participaciones del ejercicio de 2007 y en la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal de 2007 es distinto al considerado en los caacutelculos del FGP de la Cuenta Puacuteblica 2017
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Sobre el particular por medio del oficio 710 DGAIS 165018 la SHCP sentildealoacute que debido a las reformas a la Ley de Coordinacioacuten Fiscal publicadas en el DOF el 21 de diciembre de 2007 se modificoacute la foacutermula del Fondo General de Participaciones y en consecuencia el 10 de la RFP que se entregaba a las entidades federativas por Coordinacioacuten en Derechos dejoacute de formar parte del Fondo General Por lo anterior para determinar el monto base soacutelo fue considerado el 200 de la RFP
En lo que toca a la diferencia entre el monto base 2007 y el importe del Fondo General observado en la Cuenta Puacuteblica de ese antildeo la SHCP manifiesta en el oficio antes citado lo siguiente ldquoLas cifras del FGP publicadas en la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal de 2007 no se tomaron en consideracioacuten para efectos de la integracioacuten del FGP para 2008 debido a que ahiacute reportan cifras por flujo de caja es decir la cifra del FGP incluye los doce pagos provisionales las diferencias de los ajustes primero y segundo del ejercicio 2007 maacutes las diferencias de los ajustes cuatrimestrales y definitivo del 2006rdquo
De acuerdo con las evidencias presentadas se solventoacute lo observado
5 Distribucioacuten a las Entidades Federativas del Fondo General de Participaciones
La SHCP por medio de la UCEF y la Tesoreriacutea de la Federacioacuten proporcionoacute informacioacuten relacionada con la distribucioacuten y pago del Fondo General de Participaciones a las Entidades Federativas la cual se integroacute de la forma siguiente
Relacioacuten de las Participaciones Federales Pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
Avisos de pago del Fondo General de Participaciones de los 12 meses del antildeo incluidos los cuatro ajustes cuatrimestrales para todas las entidades federativas
Reporte de las Cuentas por Liquidar Certificadas de las participaciones pagadas por concepto del Fondo General de Participaciones por entidad federativa que incluyen los importes ministrados asiacute como los nuacutemeros de cuenta donde se depositaron las participaciones
Oficios de alta de la cuenta bancaria para el pago de las participaciones de Tlaxcala Puebla Quintana Roo Jalisco Hidalgo Chiapas y Quereacutetaro
Estado de Cuenta del Banco de Meacutexico por medio del cual se realiza el pago del Fondo a las Entidades Federativas
Auxiliares contables que registran los pagos descuentos y compensaciones que tienen las entidades federativas respecto de los recursos del Fondo General de Participaciones
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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Base de datos de pagos no presupuestales que contienen los importes pagados las fechas de aplicacioacuten y las cuentas que dispusieron las entidades federativas para la recepcioacuten de los recursos del Fondo
Validacioacuten de las cifras de la Cuenta Puacuteblica 2017
Con la revisioacuten de la informacioacuten anterior se determinoacute que por concepto del FGP fue pagado un total de 5607250310 miles de pesos durante el ejercicio 2017 esta cifra es menor a la resultante de los caacutelculos elaborados por la SHCP mediante los cuales estimoacute un importe de 5607425506 miles de pesos con una diferencia de 175196 miles de pesos
La diferencia entre ambas cifras se explica en una nota adjunta a las cifras del Ramo 28 en la Cuenta Puacuteblica 2017 (httpcuentapublicahaciendagobmxesCP2017) y es el resultado de un descuento que se aplicoacute al FGP en los estados de Baja California Sur y Yucataacuten por adeudos relacionados con el Fondo del Impuesto Sobre la Renta (Art 3-B de la LCF) En este sentido y como parte de la revisioacuten de la informacioacuten proporcionada la ASF acreditoacute los siguientes descuentos
DIFERENCIAS ENTRE EL CAacuteLCULO DEL FGP Y LA CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Entidad Federativa Descuento al FGP por saldo deudor del fondo
del ISR Mes de Aplicacioacuten
Yucataacuten 150060 Octubre
Baja California Sur 24755 Febrero
TOTAL 174815
FUENTE ASF con base en la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017 Avisos de pago emitidos por la SHCP Constancias de Compensacioacuten y Cuentas por Liquidar Certificadas 2017
Con respecto a los descuentos por ajuste al fondo del ISR del estado de Yucataacuten la SHCP proporcionoacute el Oficio 351-A-DGPA-C-5045 por medio del cual se indica que el adeudo del ISR de septiembre de 2017 se tome de los anticipos de participaciones del mes de noviembre
Adicionalmente por medio del mecanismo permanente de compensacioacuten previsto por los Convenios de Colaboracioacuten Administrativa fueron descontados 382 miles de pesos de las participaciones del FGP del estado de Baja California por concepto de Incentivos Econoacutemicos pagados en exceso como se establece en el oficio 400-07-00-00-00-2017-249 emitido por el SAT
Cuentas Bancarias para los depoacutesitos del FGP
Se solicitaron a la SHCP los oficios mediante los cuales las entidades federativas dan de alta las cuentas bancarias ante esa institucioacuten para el depoacutesito de las participaciones federales al respecto se entregaron los oficios de alta o modificacioacuten de la cuenta bancaria registrada para la entrega de los recursos del FGP para el ejercicio fiscal 2017 de forma adicional la
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SHCP proporcionoacute los reportes del Sistema Integral de la Administracioacuten Financiera Federal (SIAFF) con el objeto de cotejar los nuacutemeros de cuenta en donde se depositan los recursos del Fondo General a las entidades federativas en ese sentido se acreditoacute que las cuentas registradas en el SIAFF coinciden con los nuacutemeros de cuenta donde se realiza el pago de los recursos del FGP que se entregan directamente a las entidades federativas
6 Deducciones y Descuentos del Fondo General de Participaciones
La SHCP por medio de la UCEF proporcionoacute la documentacioacuten relacionada con los descuentos y deducciones realizadas al FGP la cual se integroacute de la forma siguiente
Constancias de Compensacioacuten de todas las entidades federativas para el ejercicio 2017
Oficios de descuento que acreditan los descuentos aplicados al FGP
Oficios de los gobiernos estatales mediante los cuales se solicitan adelantos de sus participaciones
Cartas compromiso de los gobiernos estatales sobre la devolucioacuten de los adelantos de las participaciones federales
Oficios del IMSS ISSSTE y del SAT con los que se solicitoacute el descuento del FGP para cubrir adeudos de las entidades federativas
Cuentas por Liquidar Certificadas presentadas por la TESOFE para acreditar el pago a terceros
Poacutelizas de Diario y Auxiliares Contables de la Cuenta Corriente de TESOFE en el Banco de Meacutexico
Con el anaacutelisis de la informacioacuten presentada se determinoacute que en el ejercicio 2017 se descontoacute del FGP un total de 369763316 miles de pesos que representan el 66 del FGP reportado en la CP 2017 En el siguiente cuadro se presenta la distribucioacuten que tuvieron las deducciones por entidad federativa
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DESCUENTOS Y DEDUCCIONES APLICADAS AL FGP POR ENTIDAD FEDERATIVA CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Entidad Federativa Total de deducciones
(Constancias de Compensacioacuten) Fondo General de
Participaciones (Cuenta Puacuteblica) del FGP afectado
TOTAL 369763316 5607425506 66
Aguascalientes 1051089 59183337 18
Baja California 16344701 167549599 98
Baja California Sur 4767655 38580432 124
Campeche 1089703 39494435 28
Coahuila 12978564 136860429 95
Colima 2991238 35597238 84
Chiapas 21668625 228530970 95
Chihuahua 18108776 171043602 106
Ciudad de Meacutexico 506000 608013011 01
Durango 6257772 75317857 83
Guanajuato 6269727 244485224 26
Guerrero 16465215 134347884 123
Hidalgo 3744257 111540845 34
Jalisco 18428401 376871453 49
Meacutexico 63926771 783979703 82
Michoacaacuten 14869064 175012561 85
Morelos 6684997 83209458 8
Nayarit 5511212 54128030 102
Nuevo Leoacuten 20956032 261439114 8
Oaxaca 17845294 149132392 12
Puebla 16324049 254625110 64
Quereacutetaro 2007306 94858759 21
Quintana Roo 10108616 70732858 143
San Luiacutes Potosiacute 6031385 115451950 52
Sinaloa 11705914 137131665 85
Sonora 10140771 137449514 74
Tabasco 2613356 145542295 18
Tamaulipas 5566782 155172362 36
Tlaxcala 1307471 56988602 23
Veracruz 38549396 345434253 112
Yucataacuten 2288015 91363018 25
Zacatecas 2655162 68357544 39
FUENTE Constancias de Compensacioacuten del FGP 2017 SHCP Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
Del total de deducciones determinado por la ASF se constatoacute que el 960 correspondioacute a descuentos para cubrir obligaciones financieras adquiridas por las entidades federativas asimismo el 40 fue para pagos de adeudos de tipo diverso que tienen los gobiernos
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municipales por lo que son descuentos que afectan las participaciones de diversos municipios
Descuentos por tipo de deduccioacuten
Con la revisioacuten de la informacioacuten presentada se establecioacute que el conjunto de descuentos y deducciones que afectan el Fondo General de Participaciones estimado para las entidades federativas ascendioacute a 369763316 miles de pesos en el ejercicio 2017 Las deducciones determinadas se integraron por los conceptos siguientes
DESCUENTOS APLICADOS AL FONDO GENERAL DE PARTICIPACIONES POR TIPO DE DEDUCCIOacuteN
CUENTA PUacuteBLICA 2017 (Miles de pesos)
Concepto de la deduccioacuten Monto Porcentaje
Recuperacioacuten de adeudos por adelanto de participaciones 206420000 558
Pago a favor del FEIEF del Ejercicio 2016 93125595 252
Adeudos con el ISSSTE 33481028 91
Falta de Pago Correspondiente en Materia de Retencioacuten de ISR 15055965 41
Pago a favor del FIES Ejercicio 2016 12769912 35
Intereses por adelanto de participaciones 5896571 16
Adeudos con el IMSS 2349393 06
Vehiacuteculos Importados Temporalmente no Retornados en el Plazo Autorizado
202738 01
Pago a Favor de Cablemaacutes Telecomunicaciones SA de CV 184293 00
Creacutedito de BANOBRAS 120401 00
Pago a Favor de Cablevisioacuten SA de CV 72300 00
Cuotas al INDETEC 39797 00
Pago a Favor de TVI del Centro SA de CV 35655 00
Pago a Favor de Pare de Occidente 5894 00
Pago a Favor de Recrefam SA de CV 3264 00
Pago a Favor de Frigoriacutefico de Manzanillo SA de CV 279 00
Tiendas Soriana 136 00
Pago a Favor de Comercializadora Nacional Telefoacutenica SA de CV 97 00
Total 369763316 1000
FUENTE SHCP Constancias de Compensacioacuten del Fondo General de Participaciones Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
Porcentaje menor a 01
Recuperacioacuten de adeudos por el Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF) entregado en el ejercicio fiscal 2016
De acuerdo con las Constancias de Compensacioacuten del FGP en 2017 por pago del FEIEF a las entidades federativas se les descontoacute un total de 93125595 miles de pesos que significan
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el 252 del total de los descuentos este monto fue utilizado para reintegrar al fideicomiso ldquoBANOBRAS SNC FID2113 Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativasrdquo los recursos entregados a las entidades federativas en el ejercicio 2016 Cabe sentildealar que en la relacioacuten que presenta la SHCP con los descuentos aplicables se omite el monto que fue entregado a la Ciudad de Meacutexico esto se debe a que dicha entidad cubrioacute en un soacutelo pago la totalidad de su adeudo por un total de 9940275 miles de pesos como se evidencia con la documentacioacuten que se entregoacute para tal efecto
Para acreditar la transferencia de los recursos deducidos al FGP al fideicomiso de BANOBRAS la SHCP presentoacute el oficio 351-A-DGPA-0115 de la Direccioacuten General Adjunta de Transferencias Federales donde se solicita a la Direccioacuten General Adjunta de Egresos de la Tesoreriacutea de la Federacioacuten realice las gestiones correspondientes a fin de recuperar un total de 93125595 miles de pesos con cargo al FGP y que se cubriraacuten en 6 parcialidades de 15520933 miles de pesos este importe se descontoacute de forma mensual a cada entidad federativa de acuerdo con el monto recibido en 2016
Deducciones solicitadas por el Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado (ISSSTE)
Por adeudos con el ISSSTE la SHCP descontoacute a las entidades federativas un total de 33481028 miles de pesos (incluyen adeudos de las entidades federativas y de los municipios) La recuperacioacuten de estos recursos se deriva del pago inoportuno de sus cuotas aportaciones y prestaciones de Seguridad Social incluidas las aportaciones al fondo de vivienda del ISSSTE (FOVISSSTE) sentildealadas en los artiacuteculos 21 y 22 de la ley del ISSSTE donde se estipula que los adeudos ante dicha instancia podraacuten ser cubiertos con cargo a las participaciones federales que reciba la entidad federativa por medio de un factor de actualizacioacuten y una tasa de intereacutes moratorio sobre el saldo insoluto que es equivalente a 125 veces la tasa de CETES a 28 diacuteas La Tesoreriacutea General del Instituto solicitoacute a la UCEF afectar las participaciones con objeto de finiquitar los adeudos con base en los Convenios de Incorporacioacuten Total Voluntaria al Reacutegimen Obligatorio de la ley del ISSSTE celebrado con las entidades federativas deudoras La ASF corroboroacute que todos los descuentos aplicados dispusieran de la documentacioacuten necesaria para su ejecucioacuten
Falta de Pago en Materia de Retencioacuten del Impuesto Sobre la Renta
Por adeudos de las entidades federativas y los municipios relacionados con la omisioacuten total o parcial del entero del ISR de las noacuteminas correspondientes se descontoacute del FGP un total de 15055965 miles de pesos (en este monto se incluyen adeudos de las entidades federativas y los municipios) como sustento de estas deducciones la SHCP presentoacute diversos oficios emitidos por el Servicio de Administracioacuten Tributaria (SAT) por medio de la Administracioacuten Central de Programas Operativos con Entidades Federativas donde se indican las cantidades que se solicita sean retenidas Los requerimientos para afectar las participaciones federales consideran como marco legal la Ley de Coordinacioacuten Fiscal el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten la Ley del SAT el Reglamento Interior del SAT y los Convenios para la compensacioacuten de adeudos en materia de Impuesto Sobre la Renta
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Recuperacioacuten de adeudos por el Fideicomiso para la Infraestructura en los Estados (FIES) entregado en el ejercicio fiscal 2016
De acuerdo con las Constancias de Compensacioacuten del FGP en 2017 a las entidades federativas se les descontoacute un total de 12769912 miles de pesos para recuperar los recursos que se entregaron por concepto del FIES en el ejercicio 2016 el reintegro se efectuoacute al fideicomiso ldquoBANOBRAS FID 2061rdquo por medio de la cuenta que se habilitoacute para tal fin Como soporte para la aplicacioacuten de estos descuentos la SHCP presentoacute el oficio No 307-A-1311 del 4 de mayo de 2017 mediante el cual el titular de la Unidad de Poliacutetica y Control Presupuestario solicita a la UCEF que comunique a la Tesoreriacutea de la Federacioacuten (TESOFE) la necesidad de aplicar deducciones a las participaciones federales en el periodo que va de mayo a diciembre de 2017 de tal forma que al mes se descuente al FGP un total de 1596239 miles de pesos
DESCUENTOS AL FGP POR PAGO AL FIES
(Miles de pesos)
Entidad Federativa Importe
TOTAL 12769912
Baja California 731675
Campeche 235702
Coahuila 523149
Colima 180508
Chihuahua 821861
Ciudad de Meacutexico 506000
Guanajuato 1167745
Hidalgo 515794
Meacutexico 3719006
Michoacaacuten 315199
Nayarit 261085
Oaxaca 150301
Puebla 998845
Quereacutetaro 358361
Quintana Roo 332641
Sonora 109239
Tabasco 839201
Tamaulipas 295201
Tlaxcala 265902
Yucataacuten 442497
FUENTE SHCP Constancias de Compensacioacuten del FGP Cuenta Puacuteblica 2017 Oficio 307-A-1311 de la Unidad de Poliacutetica y Control Presupuestario para solicitar el descuento de las participaciones federales Diversos oficios de la Unidad de Coordinacioacuten con Entidades Federativas para solicitar a la TESOFE el descuento del FGP
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Cabe sentildealar que la afectacioacuten al FGP estaacute contemplada dentro de la claacuteusula segunda del Convenio celebrado entre la SHCP y las entidades federativas relativo al mecanismo de ajuste de los anticipos de recursos para programas y proyectos de inversioacuten en infraestructura y equipamiento a que se refiere el artiacuteculo 12 del Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria Las transferencias al fideicomiso de BANOBRAS se realizaron por medio de la Cuenta Corriente de la TESOFE en el Banco de Meacutexico asimismo con la revisioacuten de los reportes de las Cuentas por Liquidar Certificadas las poacutelizas de diario y los auxiliares contables se pudo acreditar la transferencia de 12769912 miles de pesos a la Cuenta CLABE establecida por BANOBRAS
Otras deducciones
La SHCP realizoacute descuentos diversos por 3014250 miles de pesos este monto corresponde a deducciones realizadas en orden de importancia a adeudos con el Instituto Mexicano del Seguro Social Vehiacuteculos Importados Temporalmente no Retornados en el Plazo Autorizado (soacutelo para el estado de Sonora) pago a favor de Cablemaacutes Telecomunicaciones SA de CV Creacutedito de BANOBRAS (soacutelo para el estado de Sinaloa) pago a favor de Cablevisioacuten SA de CV Cuotas al Instituto para el Desarrollo Teacutecnico de las Haciendas Puacuteblicas pago a favor de TVI del Centro SA de CV pago a favor de Pare de Occidente pago a favor de RECREFAM SA de CV pago a favor de Frigoriacutefico de Manzanillo SA de CV Tiendas Soriana y pago a favor de Comercializadora Nacional Telefoacutenica SA de CV
Con la revisioacuten de la cuenta corriente de la TESOFE los reportes de las CLC los auxiliares y poacutelizas contables se verificoacute el pago de los adeudos con cargo a las entidades federativas
7 Estimacioacuten de Saldos del Fondo General de Participaciones
La Ley de Coordinacioacuten Fiscal y los Convenios de Colaboracioacuten Administrativa en Materia Fiscal Federal (CCA) suscritos por las entidades federativas sentildealan que se entregaraacute de forma mensual un anticipo del FGP en los teacuterminos de las claacuteusulas vigeacutesimo cuarta y vigeacutesimo quinta este mecanismo de pago de anticipos indica que de forma mensual se deberaacute llevar a cabo un proceso de compensacioacuten entre las participaciones provisionales del mes y el anticipo del mes inmediato anterior a fin de determinar los saldos correspondientes Para ello se confronta la Constancia de Participaciones del mes corriente con la Constancia de Recaudacioacuten de Ingresos Federales del mes anterior Las diferencias son comunicadas a las entidades federativas por medio de oficios emitidos por la UCEF de la SHCP
Los CCA tambieacuten contemplan que si las entidades federativas resultan deudoras de la Federacioacuten deben remitir el original del recibo de entero por la diferencia resultante al Banco de Meacutexico o a una institucioacuten bancaria autorizada por la TESOFE por el contrario si la Federacioacuten resulta deudora neta de la entidad le enteraraacute a eacutesta el uacuteltimo diacutea haacutebil del mes la diferencia entre las participaciones que le correspondan y el importe de la constancia de recaudacioacuten
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Para acreditar la adecuada estimacioacuten de los saldos la SHCP proporcionoacute la informacioacuten siguiente
Constancias de Compensacioacuten del ejercicio 2017
Cuenta Mensual Comprobada de las entidades federativas del ejercicio 2017
Relacioacuten de Anticipos de participaciones del ejercicio 2017
Avisos de anticipos de participaciones que incluyen los saldos determinados
Con la revisioacuten de la documentacioacuten proporcionada por la SHCP se corroboroacute que durante el ejercicio 2017 se determinaron saldos de participaciones a favor de las entidades federativas por un total de 298248068 miles de pesos
SALDOS DE PARTICIPACIONES A FAVOR DE LAS ENTIDADES FEDERATIVAS
(Miles de pesos)
Mes Importe
Enero 55656033
Febrero 68461900
Marzo 24334910
Abril 2391169
Mayo 79834527
Agosto 48310825
Septiembre 3348752
Octubre 89084
Noviembre 15747383
Diciembre 73483
TOTAL 298248068
FUENTE SHCP Constancias de Compensacioacuten del FGP Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017 CMC de las Entidades Federativas 2017
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
Como parte de la auditoriacutea se revisoacute la metodologiacutea de elaboracioacuten de la Cuenta Mensual Comprobada (CMC) asimismo se verificoacute que las cifras utilizadas tanto de los anticipos como de las Constancias de Compensacioacuten fueran consistentes con la documentacioacuten presentada
8 Pago del Anticipo del Fondo General de Participaciones
El anticipo del FGP considerado en los CCA es liquidado en dos parcialidades (con la excepcioacuten del mes de diciembre que se paga en una sola exhibicioacuten) sin embargo en los convenios citados no se establece el nuacutemero de pagos para liquidar ese anticipo Las entidades federativas recibieron los recursos del FGP de acuerdo con el cuadro siguiente
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FECHAS DE PAGO DEL ANTICIPO DEL FGP CUENTA PUacuteBLICA 2017
Mes de estimacioacuten (Constancia de Compensacioacuten)
Fechas de pago (Transferencia SPEI)
Mes de estimacioacuten (Constancia de Compensacioacuten)
Fechas de pago (Transferencia SPEI)
Enero 13 de febrero
Julio 11 de agosto
20 de febrero 18 de agosto
Febrero 14 de marzo
Agosto 12 de septiembre
21 de marzo 19 de septiembre
Marzo 11 de abril
Septiembre 11 de octubre
18 de abril 18 de octubre
Abril 11 de mayo
Octubre 14 de noviembre
18 de mayo 21 de noviembre
Mayo 13 de junio
Noviembre 7 de diciembre
20 de junio
Junio 11 de julio
Diciembre 11 de enero de 2018
18 de julio 18 de enero de 2018
FUENTE ASF con base en la subcuenta de pago del Ramo 28 utilizada por la TESOFE para la entrega del Fondo General de Participaciones correspondiente al ejercicio 2017
Las fechas de pago antes indicadas reflejan los movimientos de la subcuenta 11253 ldquoAnticipos de Participaciones Federalesrdquo proporcionada por la Subtesoreriacutea de Contabilidad y Control Operativo de la TESOFE por medio de la cual se realizaron las transferencias de los recursos del FGP
De forma adicional se verificoacute que en ocasiones previa solicitud de la entidad federativa los pagos pueden llevarse a cabo en fechas distintas de las sentildealadas en el cuadro anterior tal es el caso del primer anticipo del FGP que recibioacute el Estado de Meacutexico en el mes de septiembre ya que por medio del oficio 203A-7992017 se solicitoacute que el pago programado para el diacutea 19 sea adelantado al 7 de septiembre de 2017
De acuerdo con la revisioacuten de la documentacioacuten presentada se verificoacute que el nuacutemero de parcialidades por medio de las cuales se liquida el anticipo mensual del FGP no se encuentra reglamentado o considerado en el marco normativo del proceso de distribucioacuten de las participaciones en ingresos federales a las entidades federativas
Por medio de la intervencioacuten de la ASF la SHCP entregoacute documentacioacuten justificativa donde se informa que la entrega del anticipo en 2 parcialidades se establecioacute con base en un acuerdo de la CXLI Reunioacuten de la Comisioacuten Permanente de Funcionarios Fiscales del 31 de marzo de 1995 donde el Subtesorero de la Federacioacuten anuncioacute el pago del 500 del anticipo financiero del FGP el diacutea 11 y el saldo se entregariacutea el diacutea 18 del mes de abril de 1995 como un esfuerzo especial de esa secretariacutea para apoyar a las entidades federativas con mejores flujos de caja en lo sucesivo la SHCP mantendriacutea esta frecuencia de pago Asimismo se determinoacute que en
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el mes de diciembre las participaciones del FGP que corresponden a la estimacioacuten del mes de noviembre seriacutean ministradas en una exhibicioacuten Por lo anterior se solventa lo observado
9 Adelantos del Fondo General de Participaciones
Durante el ejercicio fiscal 2017 la SHCP otorgoacute adelantos a algunas entidades federativas a cuenta del Fondo General de Participaciones por un total de 206420000 miles de pesos
La SHCP cobroacute una tasa de intereacutes con base en el rendimiento de los Certificados de la Tesoreriacutea de la Federacioacuten a 28 diacuteas lo que generoacute un importe por este concepto de 5896571 miles de pesos por lo que el total descontado al FGP por adelantos de participaciones ascendioacute a 212316571 miles de pesos
ADELANTOS DEL FGP E INTERESES COBRADOS POR LA SHCP
CUENTA PUacuteBLICA 2017 (Miles de pesos)
Entidad Federativa Adelantos del FGP autorizados
por la SHCP Intereses cobrados Total
Baja California 1 12000000 353049 12353049
Baja California Sur 1600000 36342 1636342
Chiapas 13620000 371189 13991189
Chihuahua 13000000 397681 13397681
Coahuila 8000000 220677 8220677
Colima 2200000 67300 2267300
Durango 4500000 137659 4637659
Guerrero 8500000 260022 8760022
Hidalgo 1000000 7758 1007758
Jalisco 11000000 320239 11320239
Meacutexico 30000000 570682 30570682
Michoacaacuten 8000000 244727 8244727
Morelos 5000000 152954 5152954
Nayarit 2200000 41568 2241568
Nuevo Leoacuten 16000000 489453 16489453
Oaxaca 10000000 305908 10305908
Puebla 10000000 305908 10305908
Quintana Roo 4000000 122363 4122363
San Luis Potosiacute 2500000 76477 2576477
Sinaloa 2 8000000 246584 8246584
Sonora 7000000 214136 7214136
Tamaulipas 2300000 70359 2370359
Veracruz 26000000 883536 26883536
TOTAL 206420000 5896571 212316571 FUENTE SHCP Constancias de Compensacioacuten del Fondo General de Participaciones Cuenta Puacuteblica 2017
1 El estado de Baja California solicitoacute 2 adelantos el primero por 1000000 miles de pesos el 10 de enero de 2017 y un segundo por 200000 miles de pesos el 24 de marzo de 2017
2 El gobierno del estado de Sinaloa por medio del oficio 003072017 solicitoacute un importe de 1030000 miles de pesos sin embargo soacutelo recibioacute por parte de la SHCP recursos por 800000 miles de pesos
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
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La entrega de estos recursos se lleva a cabo con base en el artiacuteculo 56 fraccioacuten VI del Reglamento Interior de la SHCP que sentildeala como competencia de la Unidad de Coordinacioacuten con Entidades Federativas ldquoCalcular distribuir y liquidar las cantidades que correspondan a las entidades federativas y a los municipios por concepto de participaciones en ingresos federales derivadas de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal incluso sus anticipos o adelantosrdquo asimismo por medio del Oficio 710DGAIS057618 la SHCP informoacute sobre los criterios particulares que utiliza para aprobar un adelanto del FGP que consisten en los siguientes
1 Solicitud del Gobernador de la Entidad Federativa dirigida al titular de la SHCP
2 El adelanto se calcula como equivalente al promedio de un mes del FGP estimado para el ejercicio para el cual se solicita
3 Carta Compromiso firmada por el Secretario de Finanzas u homoacutelogo de la Entidad Federativa solicitante en la cual se sentildeala el monto solicitado meses para reintegrarlo tasa de intereacutes y la forma para su reintegro a la Federacioacuten
4 El reintegro de los recursos otorgados en calidad de adelanto no debe rebasar el ejercicio fiscal en que fueron entregados
5 Los intereses que se establecen para el reintegro de los recursos otorgados como adelanto se calculan con base en la tasa promedio de los Certificados de la Tesoreriacutea de la Federacioacuten (CETES) a plazo de 28 diacuteas sobre saldos insolutos
6 Para el reintegro se aplica el procedimiento de compensacioacuten permanente establecido en la Seccioacuten IV del Convenio de Colaboracioacuten Administrativa en Materia Fiscal Federal suscrito por las Entidades Federativas con la Federacioacuten
7 Los recursos que se entregan como adelanto no constituyen recursos adicionales a las participaciones que les corresponden anualmente conforme a la LCF y no afectan al Ramo 28 pues se entregan conforme a las disponibilidades de la TESOFE
8 Los recursos que se adelantan a las entidades se otorgan para resolver problemas de liquidez por medio de una solicitud expresa y con la garantiacutea de sus participaciones futuras bajo la consideracioacuten de que son de su propiedad exclusiva y pueden disponer libremente de ellas
9 Se aplican cargas financieras a los adelantos a fin de no generar quebranto en la Hacienda Puacuteblica Federal
La ASF verificoacute el cumplimiento de los criterios expuestos por la UCEF por lo que se pudo establecer que en todos los casos existe un oficio del gobernador de cada entidad federativa asiacute como una carta compromiso firmada por el secretario de finanzas correspondiente donde se indican los medios intereses y plazos para cubrir el adelanto
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En lo que respecta a la carga financiera la ASF corroboroacute que los caacutelculos sobre los saldos insolutos se cubrieron con base en la tasa promedio de CETES a 28 diacuteas sobre este particular se encontroacute que en los estados de Coahuila e Hidalgo el intereacutes cobrado no coincidioacute con las estimaciones de la ASF debido a los diacuteas considerados por lo que se determinoacute una diferencia a favor de la Federacioacuten de 269 miles de pesos
DIFERENCIAS DE LOS INTERESES COBRADOS POR ADELANTOS AL FGP
CUENTA PUacuteBLICA 2017 (Miles de pesos)
Entidad Federativa
Mes de pago Monto SHCP
(Constancia de Compensacioacuten)
Intereses calculados por
la ASF Diferencia
Coahuila Octubre 5145 5317 -172
Hidalgo Octubre 2923 3021 -97
Total
8068 8338 -269 FUENTE SHCP Constancias de Compensacioacuten del Fondo General de Participaciones Cuenta
Puacuteblica 2017 BANXICO subasta de Cetes a 28 diacuteas Cartas Compromiso para solicitar
adelantos de participaciones para los estados de Coahuila Hidalgo y Sinaloa
Con motivo de la intervencioacuten de la ASF la SHCP rectificoacute los importes de los intereses generados por adelantos al FGP y por medio del oficio 351-A-DGPA-C-3600 le fueron comunicados a la TESOFE las cantidades que deben ser descontadas a los estados de Coahuila e Hidalgo por 171 miles de pesos y 97 miles de pesos respectivamente
Para el reintegro de los adelantos del FGP y los intereses generados se aplica el procedimiento de compensacioacuten establecido en la Seccioacuten IV del Convenio de Colaboracioacuten Administrativa en Materia Fiscal Federal por lo que no existe una transferencia de recursos de las entidades federativas y soacutelo se procede a descontar de forma mensual los importes acordados
De acuerdo con lo anterior se observoacute que los adelantos del FGP no estaacuten considerados por la Ley de Coordinacioacuten Fiscal ni en los Convenios de Colaboracioacuten Administrativa en Materia Fiscal Federal Asimismo los criterios particulares que utiliza la SHCP para el otorgamiento de esos adelantos de participaciones no se encuentran reglamentados ni incluidos en el marco normativo que regula el caacutelculo liquidacioacuten y pago de las participaciones sobre ingresos federales
Con el fin de atender las recomendaciones derivadas de la revisioacuten la SHCP entregoacute documentacioacuten justificativa en la que manifiesta que con fundamento en el artiacuteculo 56 fraccioacuten VI del Reglamento Interior de la SHCP compete a la UCEF calcular distribuir y liquidar las cantidades que correspondan a las entidades federativas y a los municipios por concepto de participaciones en ingresos federales derivadas de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal incluso sus anticipos o adelantos
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Adicionalmente en cuanto a la mecaacutenica para el otorgamiento de esos adelantos la institucioacuten fiscalizada sentildeala que las solicitudes respectivas son atendidas por la UCEF previa instruccioacuten del Secretario de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico de conformidad con los criterios mencionados con lo que se solventoacute lo observado
10 FONDO DE FOMENTO MUNICIPAL
Foacutermula de Caacutelculo del Fondo de Fomento Municipal
El Fondo de Fomento Municipal se integra por el 10 de la Recaudacioacuten Federal Participable Del total asignado un 168 se destina a formar el fondo en tanto que el 832 se utiliza para incrementarlo la LCF sentildeala que para acceder a estos recursos es indispensable que las entidades federativas se coordinen en materia de derechos en los teacuterminos del artiacuteculo 10ndashA de la LCF La foacutermula del FFM y los criterios para su distribucioacuten estaacuten detallados en el artiacuteculo 2-A fraccioacuten III de la LCF
Con objeto de verificar la adecuada aplicacioacuten de las foacutermulas y criterios para la distribucioacuten del FFM contenidos en la LCF la ASF analizoacute la documentacioacuten presentada por la SHCP por medio de la UCEF la cual se describe a continuacioacuten
a) Declaratoria de coordinacioacuten en materia federal de derechos entre la Federacioacuten y las 32 entidades federativas
b) Acuerdo por el que se da a conocer el calendario de entrega porcentaje foacutermulas y variables utilizadas asiacute como los montos estimados que recibiraacute cada entidad federativa del fondo general de participaciones y del fondo de fomento municipal por el ejercicio fiscal de 2017
c) Acuerdos por los cuales se dan a conocer los informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales por entidad federativa y en su caso por municipio correspondientes a los meses de enero a diciembre de 2017 incluidos los ajustes cuatrimestrales publicados en el DOF
d) Acuerdo por el que se da a conocer la informacioacuten de la RFP y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo por el mes de mayo de 2014 y por el ajuste definitivo de participaciones del ejercicio de 2013
e) Memoria de caacutelculo con las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
f) Relacioacuten de municipios que se coordinan en materia de derechos para el cobro del impuesto predial
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Estimacioacuten Anual del Fondo de Fomento Municipal
Con base en el anaacutelisis de la informacioacuten proporcionada la ASF constatoacute que la SHCP realizoacute en cumplimiento del artiacuteculo 3 de la LCF una estimacioacuten anual del FFM para el ejercicio 2017 la proyeccioacuten de los recursos se basoacute en la RFP considerada en el artiacuteculo 1 de la Ley de Ingresos de la Federacioacuten 2017 la cual ascendioacute a 26654636384 miles de pesos de tal forma que el monto anual estimado para el ejercicio 2017 fue de 266546364 miles de pesos Para corroborar lo anterior la ASF realizoacute el caacutelculo correspondiente
Caacutelculo Mensual y Aplicacioacuten de los Ajustes
Se verificoacute que como resultado de la aplicacioacuten de la foacutermula de distribucioacuten del FFM cada entidad federativa recibioacute los recursos que la LCF determina La revisioacuten se realizoacute sobre las cifras de la foacutermula del FFM publicadas en los acuerdos por los cuales se dan a conocer los informes sobre la RFP y las participaciones federales por entidad federativa para los meses de enero a diciembre de 2017 Con su revisioacuten se constatoacute que los procedimientos de caacutelculo de los coeficientes de distribucioacuten del FFM se apegan a lo establecido en la Ley de Coordinacioacuten Fiscal
Asimismo la ASF llevoacute a cabo la comprobacioacuten de los caacutelculos de los pagos mensuales y de los ajustes previstos en el artiacuteculo 7 de la LCF con la utilizacioacuten de las variables proporcionadas por la SHCP Al respecto no se encontraron diferencias entre los caacutelculos de la ASF de la SHCP y la Cuenta Puacuteblica 2017 el importe determinado para el FFM ascendioacute a 279742991 miles de pesos y se conformoacute de la manera siguiente
VERIFICACIOacuteN DE LOS MONTOS CALCULADOS PARA EL FONDO DE FOMENTO MUNICIPAL
CUENTA PUacuteBLICA 2017 (Miles de pesos)
Mes 10 de la Recaudacioacuten
Federal Participable Ajuste del FFM
(Art 7 de la LCF) Concepto del Ajuste
Fondo de Fomento Municipal (estimacioacuten Definitiva)
Enero 21945351
21945351
Febrero 25330662 2397568 Tercer Ajuste 2016 27728231
Marzo 22625893
22625893
Abril 25135644
25135644
Mayo 28298329 (1176585) Ajuste Definitivo 2016 27121744
Junio 22023925 6059735 Primer Ajuste 2017 28083659
Julio 23207333
23207333
Agosto 25043333
25043333
Septiembre 22277211
22277211
Octubre 21898999 (6148190) Segundo Ajuste 2017 15750810
Noviembre 20107022
20107022
Diciembre 20716761
20716761
TOTAL 278610463 1132528
279742991
FUENTE ASF con base en la Cuenta Puacuteblica 2017 Avisos de Pago emitidos por la SHCP e Informes sobre la RFP y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo para el ejercicio 2017
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Consistencia de las Variables de la Foacutermula de Distribucioacuten
Monto Base 2013
Como parte de los procedimientos de auditoriacutea se verificoacute la consistencia de las variables que la LCF incluye como componentes de la foacutermula de distribucioacuten del FFM en primer teacutermino se verificoacute el monto base del FFM que equivale a lo que las entidades federativas recibieron por ese fondo en el ejercicio 2013 este importe se tomoacute del ldquoAcuerdo por el que se da a conocer la informacioacuten relativa a la RFP y a las participaciones federales por estado y en su caso por municipio y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo por el mes de mayo de 2014 y por el ajuste definitivo de participaciones del ejercicio de 2013rdquo con base en este documento el monto base anual para el FFM ascendioacute a 213395111 miles de pesos esta cifra se dividioacute entre 12 y como resultado el importe mensual utilizado en la foacutermula de distribucioacuten fue de 17782926 miles de pesos
Coeficiente de distribucioacuten del 700 del excedente del FFM
La determinacioacuten de este coeficiente se lleva a cabo a partir de calcular el crecimiento anual en la recaudacioacuten del impuesto predial y los derechos de agua En el periodo de enero a mayo de 2017 se compararon los datos de los antildeos 2014 y 2015 en tanto que en los meses de junio a diciembre se evaluoacute el crecimiento en la recaudacioacuten de 2015 y 2016 Como parte de la revisioacuten efectuada la ASF comparoacute los montos utilizados de predial y agua en los caacutelculos del FFM con los formatos establecidos por la SHCP para que las entidades federativas proporcionen las cifras de recaudacioacuten asignable 2015 y 2016
El segundo componente contemplado por la LCF para la determinacioacuten del 700 del crecimiento del FFM es la poblacioacuten estatal En los caacutelculos correspondientes la SHCP utilizoacute datos de la Encuesta Nacional de Ocupacioacuten y Empleo los cuales fueron verificados por parte de la ASF mediante la consulta del sitio electroacutenico del INEGI
Coeficiente de distribucioacuten del 300 del excedente del FFM
La tercera parte del FFM se integra por el 300 de su crecimiento respecto de 2013 esta parte del fondo soacutelo se entrega a las entidades federativas que tengan acuerdos de coordinacioacuten para el cobro del impuesto predial vigentes con sus municipios Los elementos utilizados en la distribucioacuten del 300 adicional son el cobro del predial en los municipios coordinados con la entidad para su administracioacuten asiacute como la poblacioacuten de estos municipios De acuerdo con la informacioacuten proporcionada por la SHCP en 2017 se contabilizoacute un total de 419 municipios coordinados en 16 entidades federativas incluidas las demarcaciones territoriales de la Ciudad de Meacutexico
Como parte de la auditoriacutea se verificoacute que los montos del impuesto predial utilizados para los caacutelculos respectivos fueran iguales a los importes que las entidades federativas informan mediante el Formato para Proporcionar Cifras de Recaudacioacuten del Impuesto Predial asignable
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2016 En los meses de enero a mayo se utilizaron los importes de los antildeos 2014 y 2015 en tanto que de junio a diciembre fueron los antildeos 2015 y 2016 los usados en los caacutelculos
En lo que corresponde a la variable de poblacioacuten utilizada por la SHCP para calcular el 300 del excedente de Fondo de Fomento Municipal se determinoacute que se utilizaron los datos de la Encuesta Intercensal 2015
11 Distribucioacuten a las Entidades Federativas del Fondo de Fomento Municipal
Para acreditar el pago a las entidades federativas del FFM la SHCP por medio de la UCEF proporcionoacute documentacioacuten relacionada con su distribucioacuten y pago la cual se integroacute por
Memoria de Caacutelculo de las Participaciones Federales Pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
Avisos de pago del FFM de los 12 meses del antildeo incluidos los cuatro ajustes cuatrimestrales para todas las entidades federativas
Reporte de las Cuentas por Liquidar Certificadas de las participaciones pagadas por concepto del FFM por entidad federativa que incluyen los importes ministrados asiacute como los nuacutemeros de cuenta en donde se depositaron las participaciones
Con base en la revisioacuten de la documentacioacuten presentada se determinoacute que por concepto del FFM se pagoacute un total de 279742991 miles de pesos durante el ejercicio 2017 cifra que corresponde con los caacutelculos desarrollados por la SHCP asimismo se corroboroacute el importe pagado con la revisioacuten de las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) que fueron emitidas por la SHCP para cada entidad federativa por lo que se concluye que no existieron diferencias entre la estimacioacuten y el pago del FFM Las fechas de pago consignadas en las CLC coincidieron con el calendario de entrega publicado para el ejercicio fiscal de 2017
Por lo anterior se cumplioacute con lo establecido en los artiacuteculos 2 3 y 7 de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y con el apartado segundo del Acuerdo por el que se da a conocer el calendario de entrega porcentaje foacutermulas y variables utilizadas asiacute como los montos estimados que recibiraacute cada entidad federativa del Fondo General de Participaciones y del Fondo de Fomento Municipal por el ejercicio fiscal de 2017
12 FONDO DE FISCALIZACIOacuteN Y RECAUDACIOacuteN
Foacutermula para el Caacutelculo del Fondo de Fiscalizacioacuten y Recaudacioacuten
El Fondo de Fiscalizacioacuten y Recaudacioacuten (FOFIR) se integra por el 125 de la RFP y se distribuye entre las entidades federativas que se coordinen con la Federacioacuten en materia de derechos en los teacuterminos del artiacuteculo 10-A de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal (LCF) La foacutermula de caacutelculo del FOFIR asiacute como sus criterios de distribucioacuten se determinan por el artiacuteculo 4 de la LCF en donde se establece que de forma mensual cada entidad federativa recibiraacute el
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importe promedio de lo que se recibioacute por el FOFIR en el antildeo 2013 asimismo con una frecuencia trimestral se distribuye el importe equivalente al crecimiento del FOFIR entre 2013 y el antildeo de caacutelculo las principales caracteriacutesticas de la foacutermula de distribucioacuten del fondo se describen a continuacioacuten
119879119894119905 = 11987911989413 + 12054911986511987411986511986811987713119905(031198621119894119905 + 011198622119894119905 + 031198623119894119905 + 031198624119894119905)
La foacutermula se conforma por
Un monto base equivalente a lo que cada entidad federativa recibioacute en 2013 (Ti13)
El incremento que tuvo el fondo entre 2013 y el antildeo de caacutelculo (ΔFOFIR13t) se distribuyoacute con base en los siguientes coeficientes C1 C2 C3 y C4 que observan la siguiente ponderacioacuten 30 para C1C3 y C4 asiacute como 10 para C2
Donde
C1 representa el 300 del incremento del FOFIR para lo cual se considera el importe de las Cifras Virtuales (son los pagos que no ingresan en efectivo a la Federacioacuten de los creacuteditos determinados por la autoridad fiscalizadora en el ejercicio de sus facultades de comprobacioacuten) que da a conocer el SAT con respecto del PIB de cada entidad federativa
C2 corresponde al 100 del incremento del fondo el coeficiente utilizado al respecto es el valor de la mercanciacutea embargada en la entidad federativa en relacioacuten a la total del paiacutes que da a conocer el SAT
C3 es el equivalente al 300 del incremento del FOFIR se distribuye en razoacuten de la recaudacioacuten local de impuestos y derechos de cada entidad federativa en relacioacuten al total del paiacutes
C4 representa el 300 del incremento del fondo considera la proporcioacuten entre la recaudacioacuten local de impuestos y derechos y la suma de las participaciones federales que registroacute la entidad federativa maacutes la recaudacioacuten local
Los coeficientes enunciados en todos los casos estaacuten ponderados por la poblacioacuten
Mediante el anaacutelisis de la informacioacuten que proporcionoacute la SHCP referente al FOFIR 2017 se verificoacute que el procedimiento del caacutelculo de los recursos que se distribuyen a las entidades federativas fue consistente y se estimoacute un total de 345086261 miles de pesos
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CAacuteLCULO DEL FONDO DE FISCALIZACIOacuteN Y RECAUDACIOacuteN CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Mes Monto Base
2013 Ajuste
Trimestral Concepto del Ajuste Calculo SHCP
Calculo Neto ASF
Enero 22228657 10606700 4o Trimestre 2016 32835357 32835357
Febrero 22228657
22228657 22228657
Marzo 22228657
22228657 22228657
Abril 22228657 24679277 1er Trimestre 2017 46907935 46907935
Mayo 22228657 -1583919 Ajuste Definitivo 2016 20644738 20644738
Junio 22228657
22228657 22228657
Julio 22228657 24859457 2o Trimestre 2017 47088114 47088114
Agosto 22228657
22228657 22228657
Septiembre 22228657
22228657 22228657
Octubre 22228657 19780859 3er Trimestre 2017 42009516 42009516
Noviembre 22228657
22228657 22228657
Diciembre 22228657
22228657 22228657
TOTAL 266743888 78342373 345086261 345086261
FUENTE Acuerdos por los cuales se dan a conocer los informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo por los meses de enero a diciembre de 2017 publicados en el DOF para el ejercicio 2017 Hojas de caacutelculo con las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017 Bases de datos de los caacutelculos mensuales de las participaciones federales identificadas por fondo del ejercicio 2017
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
La estimacioacuten consideroacute el anticipo que reciben mensualmente las entidades que correspondioacute a lo recibido en 2013 por concepto del FOFIR adicionalmente de forma trimestral se calcularon los recursos del fondo con la disminucioacuten de las cantidades entregadas mediante los anticipos para el caacutelculo del mes de julio la SHCP utilizoacute las cifras del mes de enero a junio de 2017 y las diferencias del primer trimestre 2016 La distribucioacuten del FOFIR para el segundo trimestre de 2017 considera 6 meses para su caacutelculo y se efectuoacute conforme a las Reglas de validacioacuten de la informacioacuten para el caacutelculo de los coeficientes de distribucioacuten de las participaciones federales aprobadas por la CCLXXX Reunioacuten de la Comisioacuten Permanente de Funcionarios Fiscales el 18 de octubre de 2012
13 Distribucioacuten del Fondo de Fiscalizacioacuten y Recaudacioacuten
La SHCP por medio de la UCEF entregoacute documentacioacuten relacionada con el pago del Fondo de Fiscalizacioacuten y Recaudacioacuten la cual se integroacute por
1 Cuentas por Liquidar Certificadas del ejercicio 2017
2 Oficios de aviso de pago para las entidades federativas por concepto del FOFIR del ejercicio 2017
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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3 Relacioacuten en Hojas de Caacutelculo de las participaciones federales pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
4 Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
Con la revisioacuten de la documentacioacuten que proporcionoacute la SHCP por medio de la UCEF se verificoacute que se pagoacute un total de 345086261 miles de pesos por concepto del FOFIR cifra que coincidioacute con la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal de 2017
PAGO POR ENTIDAD DEL FONDO DE FISCALIZACIOacuteN Y RECAUDACIOacuteN
CUENTA PUacuteBLICA 2017 (Miles de pesos)
Entidad Federativa
FOFIR 2013 Diferencia 4
Trimestre 2016
Diferencia 1 Trimestre
2017
Ajuste Definitivo
2016
Diferencia 2 Trimestre
2017
Diferencia 3 Trimestre
2017 Total
Aguascalientes 2303142 250296 582630 -45266 -105631 190556 3175726
Baja California 6559936 586663 1366165 -151498 1009164 940270 10310701
Baja California Sur 1341299 49318 115293 -5801 372336 193510 2065955
Campeche 1806847 49210 114630 -5272 77502 76803 2119720
Coahuila 5008907 255688 595086 -40150 651444 487626 6958601
Colima 1382995 40117 93488 -5267 110527 81582 1703443
Chiapas 8968445 383020 891490 -636 691544 630584 11564447
Chihuahua 6619988 491902 1144217 -102757 559635 670535 9383521
Ciudad de Meacutexico 24977457 1011272 2346572 -170864 2906680 1710975 32782091
Durango 3000129 198393 461482 -21889 519764 391640 4549519
Guanajuato 12124069 931905 2167137 -195816 2497932 1747996 19273223
Guerrero 4790748 192909 448292 -26231 297602 297455 6000774
Hidalgo 4000352 189345 440705 -27613 255220 277962 5135970
Jalisco 14948330 534564 1244134 -81136 1327929 1018986 18992807
Meacutexico 31400166 1070417 2493178 -133545 2731586 2035631 39597433
Michoacaacuten 6223981 257599 598825 -30235 748308 531864 8330342
Morelos 2871952 107229 249571 -14077 543441 316697 4074813
Nayarit 2027992 136191 317422 -26784 152993 188155 2795968
Nuevo Leoacuten 9035773 422712 984656 -59296 702065 674114 11760024
Oaxaca 5984298 361955 841157 -24295 472179 523785 8159080
Puebla 9800585 572457 1332508 -87570 845081 747989 13211050
Quereacutetaro 3898972 228346 531787 -51320 600426 452467 5660678
Quintana Roo 2617263 168524 393803 -17610 717821 445665 4325465
San Luis Potosiacute 6421460 147958 344144 -23240 760788 432407 8083517
Sinaloa 10638153 268110 623589 -44409 499156 422044 12406642
Sonora 30122787 515986 1201319 -46958 2297774 1363918 35454827
Tabasco 17503323 99246 230887 9253 540814 308038 18691560
Grupo Funcional Gobierno
37
Entidad Federativa
FOFIR 2013 Diferencia 4
Trimestre 2016
Diferencia 1 Trimestre
2017
Ajuste Definitivo
2016
Diferencia 2 Trimestre
2017
Diferencia 3 Trimestre
2017 Total
Tamaulipas 5490433 203592 473803 -27944 468859 1164744 7773487
Tlaxcala 2098522 143255 333516 -17483 83530 166629 2807970
Veracruz 12200082 393933 915911 -56546 888698 716725 15058804
Yucataacuten 8246024 257380 599102 -37383 428572 410512 9904207
Zacatecas 2329476 87208 202780 -14282 205717 162994 2973893
TOTAL 266743888 10606700 24679277 -1583919 24859457 19780859 345086261
FUENTE Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) del ejercicio 2017 Oficios de aviso de pago para las entidades federativas por concepto del Fondo de Fiscalizacioacuten y Recaudacioacuten del ejercicio 2017 Relacioacuten en Hojas de Caacutelculo de las Participaciones Federales Pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluyendo los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017 y Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
Los oficios de aviso de pago y las Cuentas por Liquidar Certificadas coincidieron en el total general pero no en los totales mensuales de julio y agosto esto se debioacute a la diferencia del segundo trimestre de 2017 del mes de julio que determinoacute descontar al estado de Aguascalientes un monto de 105631 miles de pesos que fue aplicado en el mes de agosto por esa misma cantidad
14 PARTICIPACIONES A LA VENTA FINAL DE GASOLINAS Y DIEacuteSEL
Caacutelculo de las Participaciones a la Venta Final de Gasolinas y Dieacutesel
Las participaciones por la venta final de Gasolina y Dieacutesel se integran por las cuotas de la enajenacioacuten de estos productos en el territorio nacional la foacutermula criterios para su caacutelculo y distribucioacuten se describen en el artiacuteculo 4-A fraccioacuten I de la LCF
Las participaciones se calculan con base en las cuotas previstas en la Ley del Impuesto Especial sobre Produccioacuten y Servicios artiacuteculo 2-A fraccioacuten II donde se establece que esas cuotas se actualizaraacuten anualmente y entraraacuten en vigor a partir del 1 de enero de cada antildeo la SHCP es la encargada de publicar dicho factor en el Diario Oficial de la Federacioacuten durante el mes de diciembre de cada antildeo En este sentido las cuotas aplicables vigentes a partir del 1 de enero de 2017 fueron
Combustibles Cuota Unidad de medida
Gasolina menor a 92 octanos 3800 Centavos por litro
Gasolina mayor o igual a 92 octanos 4637 Centavos por litro
Dieacutesel 3154 Centavos por litro
FUENTE Acuerdo por el que se actualizan las cuotas que se especifican en materia del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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Para acreditar la correcta aplicacioacuten de la LCF la SHCP por medio de la Unidad de Coordinacioacuten con Entidades Federativas entregoacute la documentacioacuten siguiente
1 Acuerdo por el que se dio a conocer el informe sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo para los meses de enero a diciembre y por lo ajustes correspondientes del ejercicio 2017
2 Oficios de aviso de pago con los importes mensuales de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel de 2017
3 Memoria de caacutelculo de las participaciones distribuidas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo
4 Declaraciones informativas de voluacutemenes de gasolina y dieacutesel enajenados por entidad federativa de los meses de noviembre y diciembre de 2016 y de enero a octubre de 2017 de PEMEX Transformacioacuten Industrial
Caacutelculo Mensual
Con el anaacutelisis de la documentacioacuten proporcionada se constatoacute que la distribucioacuten de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel fue efectuada de forma mensual de tal manera que cada entidad federativa recibiera los recursos que la LCF determina La revisioacuten se realizoacute con base en las cifras proporcionadas por medio de la documentacioacuten antes mencionada y se verificoacute que los procedimientos de caacutelculo estaacuten estandarizados y se describen en los informes antes citados
En lo que respecta a los resultados del caacutelculo de los montos de participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel que fueron determinados para las entidades federativas el artiacuteculo 4-A fraccioacuten I de la LCF determina que los montos mensuales a distribuir se calcularaacuten con la informacioacuten que PEMEX y los demaacutes permisionarios para el expendio al puacuteblico y la distribucioacuten de gasolinas y dieacutesel proporcionen a la SHCP del mes anterior para el que se efectuacutea el caacutelculo al respecto se observoacute que para la determinacioacuten de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel se utilizaron esas variables establecidas en la normativa
Asimismo la ASF llevoacute a cabo los caacutelculos de los montos mensuales con las variables proporcionadas por la SHCP y no se apreciaron diferencias en los montos estimados de esta forma el importe determinado de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel ascendioacute a 214335196 miles de pesos en el ejercicio 2017
Es importante comentar que cuando se realizoacute el caacutelculo mensual para determinar la distribucioacuten del IEPS de gasolinas y dieacutesel se verificoacute que al realizarse la distribucioacuten de los recursos eacutestos integran los importes por concepto de rezagos los cuales son de naturaleza auto liquidable motivo por el cual las cifras publicadas por la SHCP sobre las participaciones del IEPS gasolinas y dieacutesel no coinciden con el monto total transferido a las entidades
Grupo Funcional Gobierno
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federativas reportado en las CLC de la SHCP Sin embargo al tomar en cuenta estas cifras auto liquidables todas las cifras son coincidentes como se detallaraacute posteriormente en el resultado referente a la transferencia y control de los recursos
Consistencia de las Variables de la Foacutermula de Distribucioacuten
La foacutermula de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel considera para su caacutelculo los reportes recaudatorios mensuales de las entidades federativas por la venta final de gasolinas y dieacutesel efectuado en su territorio los cuales se conforman por la cantidad de litros de gasolinas y dieacutesel y su correspondiente importe en pesos
Los datos utilizados por la SHCP presentan un rezago de dos meses respecto del mes de caacutelculo al respecto mediante las Declaraciones Informativas de voluacutemenes de gasolina y dieacutesel enajenados de PEMEX Transformacioacuten Industrial la ASF corroboroacute que las cifras del consumo de gasolinas y dieacutesel usadas en los caacutelculos de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel fueron consistentes Asimismo en los citados reportes se observoacute el detalle de los litros enajenados por cada tipo de combustible es decir gasolina menor a 92 octanos gasolina igual o mayor a 92 octanos y dieacutesel y se corroboroacute que los importes mensuales usados para la estimacioacuten de los Incentivos a la Venta final de Gasolina y Dieacutesel fueron resultado de la aplicacioacuten de las cuotas vigentes para el ejercicio 2017 publicadas por la SHCP en el DOF el 27 de diciembre del 2016 Los montos de enajenacioacuten de gasolinas y dieacutesel usados por la SHCP para el caacutelculo mensual de las participaciones fueron
ENAJENACIOacuteN DE GASOLINA Y DIEacuteSEL 2017
Mes Litros de gasolina y dieacutesel Importe
(Miles de pesos) Caacutelculo
Participaciones
Enero 59743892 21553995 17635087
Febrero 66471671 23961430 19604806
Marzo 56673546 20932865 17126890
Abril 52131234 19234573 15737378
Mayo 60778738 22377252 18308661
Junio 55159445 20352887 16652362
Julio 61937415 22817698 18669025
Agosto 59951086 22082836 18067775
Septiembre 60122213 22101215 18082812
Octubre 60601757 22378459 18309649
Noviembre 56989350 20984015 17168739
Diciembre 63406396 23188016 18972013
TOTAL 713966743 261965239 214335196
FUENTE Declaracioacuten informativa de voluacutemenes de gasolina y dieacutesel enajenados por entidad federativa de PEMEX Transformacioacuten Industrial
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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Como resultado de lo anterior se verificoacute la correcta aplicacioacuten de las cuotas vigentes establecidas para cada tipo de combustible enajenado durante 2017
15 Distribucioacuten de las Participaciones a la Venta Final de Gasolinas y Dieacutesel
La SHCP por medio de la UCEF proporcionoacute la documentacioacuten siguiente relacionada con la distribucioacuten y pago de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel a las Entidades Federativas
Relacioacuten en hojas de caacutelculo de las Participaciones Federales pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo
Oficios de liquidacioacuten (avisos de pago) de las Participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel de los 12 meses de 2017 para las 32 entidades federativas
Reporte de las Cuentas por Liquidar Certificadas de las participaciones pagadas por concepto de las Participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel por entidad federativa que incluyen los importes ministrados asiacute como los nuacutemeros de cuenta donde se depositaron los recursos
Oficios en los que las entidades federativas reportaron a la SHCP los nuacutemeros de cuenta bancaria para la recepcioacuten de sus participaciones del Ramo 28 para el ejercicio 2017
Con base en la revisioacuten de la documentacioacuten presentada se determinoacute que por concepto de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel fue pagado un total de 215488251 miles de pesos en el ejercicio 2017 para corroborar lo anterior se revisaron las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) que fueron emitidas por la SHCP asiacute como los importes determinados en la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017 y se observoacute que no existen diferencias entre lo reportado en las CLC y la Cuenta Puacuteblica 2017
Es importante mencionar que los importes pagados a las entidades federativas por concepto de las participaciones en la venta final de gasolinas y dieacutesel integran los montos por concepto de rezagos de este impuesto que son auto liquidables asimismo consideran los recursos correspondientes al Fidecomiso 1163 del estado de Coahuila Por lo anterior las cifras calculadas y publicadas por la SHCP sobre las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel no coinciden con el monto total transferido a las entidades federativas reportadas en las CLC Sin embargo al tomar en cuenta las cifras auto liquidables y el fideicomiso del estado de Coahuila los importes coinciden con la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017 De esta forma con las excepciones ya mencionadas los importes pagados a las entidades federativas coinciden tambieacuten con los Oficios de liquidacioacuten emitidos por la UCEF y el importe pagado a las entidades se integra de la forma siguiente
Grupo Funcional Gobierno
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PAGO DE LAS PARTICIPACIONES A LA VENTA FINAL DE GASOLINAS Y DIEacuteSEL CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Mes Importe CLC Fideicomiso 1163 Monto
auto liquidable Total pagado
Enero 17486972 148114 100935 17736021
Febrero 19438518 166288 52479 19657285
Marzo 16987540 139350 176924 17303814
Abril 15597546 139832 107247 15844625
Mayo 18154967 153694 93835 18402496
Junio 16508063 144299 117099 16769461
Julio 18514544 154482 69948 18738974
Agosto 17917287 150488 108252 18176027
Septiembre 17923426 159386 91722 18174534
Octubre 18158649 150999 85571 18395220
Noviembre 17019376 149364 44100 17212839
Diciembre 18819748 152265 104942 19076955
TOTAL 212526637 1808559 1153055 215488251
FUENTE ASF con base en los reportes de las Cuentas por Liquidar Certificadas de las participaciones pagadas por concepto de las Participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel por entidad federativa que incluyen los importes ministrados asiacute como los nuacutemeros de cuenta donde se depositaron los recursos y Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
NOTA las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
En lo que respecta a las fechas de pago de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel de acuerdo con las CLCacutes se verificoacute que la SHCP pagoacute mensualmente los recursos que correspondieron a las entidades federativas
16 FONDO DE COMPENSACIOacuteN
Foacutermula para el Caacutelculo del Fondo de Compensacioacuten
La integracioacuten del Fondo de Compensacioacuten (FOCO) estaacute basada en la recaudacioacuten de las entidades federativas derivada de la aplicacioacuten de las cuotas por la enajenacioacuten de gasolinas y dieacutesel en su territorio su foacutermula y los criterios para su caacutelculo y distribucioacuten se detallan en el artiacuteculo 4-A fraccioacuten II de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal (LCF) y presentan las caracteriacutesticas que se describen a continuacioacuten
Del total recaudado con motivo de la aplicacioacuten de las cuotas 211 se destinaraacuten al FOCO el cual se distribuiraacute entre las 10 entidades federativas que de acuerdo con la uacuteltima informacioacuten oficial del INEGI tengan los menores niveles del Producto Interno Bruto (PIB) per caacutepita no minero y no petrolero Eacuteste se obtendraacute de la diferencia entre el PIB Estatal total y el PIB Estatal Minero de cada entidad El FOCO se calcula conforme a la foacutermula siguiente
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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119879119894119905 =
11198751198681198611199011198881119905minus1
sum1
1198751198681198611199011198881119905minus1119894
119865119862119905
Sus componentes son
El PIB per caacutepita no minero y no petrolero de la entidad que se construye con los uacuteltimos datos oficiales del INEGI (PIBpcit-1 )
(FCt ) que se refiere al importe determinado por los 211 de la recaudacioacuten de la venta de gasolinas y dieacutesel conforme al art 4-A fraccioacuten II de la LCF
El inverso del PIB no minero y no petrolero (1
1198751198681198611199011198881119905minus1) se usa para determinar el
coeficiente de participacioacuten que corresponde a cada entidad con respecto al total nacional
La SHCP por medio de la UCEF entregoacute la memoria de caacutelculo de las participaciones federales a las entidades federativas identificadas por fondo para los 12 meses de 2017 incluidos sus ajustes correspondientes
Caacutelculo Mensual y Aplicacioacuten de los Ajustes
Con el anaacutelisis de la documentacioacuten proporcionada se verificoacute que la SHCP en apego a la normativa aplicoacute de forma mensual la foacutermula de distribucioacuten del FOCO de tal manera que cada entidad federativa recibioacute los recursos que la LCF determina La revisioacuten se realizoacute con base en las cifras publicadas en los acuerdos por los cuales se dan a conocer los informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales por entidad federativa para los meses de enero a diciembre de 2017 y en las memorias de caacutelculo mensuales de las participaciones federales a las entidades federativas Con su revisioacuten se constatoacute que los procedimientos de caacutelculo del FOCO son correctos y se detallan en los informes antes citados
Asimismo la ASF llevoacute a cabo los caacutelculos mensuales con las variables proporcionadas por la SHCP y no se apreciaron diferencias en los montos calculados de esta forma el importe del FOCO ascendioacute a 47902489 miles de pesos en 2017
En relacioacuten con la fraccioacuten II del artiacuteculo 4-A de la LCF se constatoacute que las participaciones calculadas por la SHCP correspondientes a los 211 de las cuotas por la enajenacioacuten de gasolinas y dieacutesel en el territorio nacional fueron distribuidas entre las 10 entidades federativas con el menor PIB per caacutepita no minero y no petrolero al respecto las entidades a las que les correspondioacute la distribucioacuten de los recursos del FOCO en el ejercicio 2017 fueron las siguientes
Grupo Funcional Gobierno
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ENTIDADES CON MENOR PIB PER CAacutePITA NO MINERO Y NO PETROLERO CUENTA PUacuteBLICA 2017
Enero a octubre Noviembre Diciembre
1 Chiapas Chiapas Chiapas
2 Guerrero Guerrero Guerrero
3 Meacutexico Hidalgo Hidalgo
4 Michoacaacuten Meacutexico Meacutexico
5 Nayarit Michoacaacuten Michoacaacuten
6 Oaxaca Nayarit Oaxaca
7 Puebla Oaxaca Puebla
8 Tabasco Puebla Tlaxcala
9 Tlaxcala Tlaxcala Veracruz
10 Zacatecas Zacatecas Zacatecas
FUENTE ASF con base en las bases de datos de los caacutelculos mensuales de las participaciones federales a las entidades federativas identificadas por fondo para los 12 meses del 2017 incluidos sus ajustes correspondientes
En el cuadro anterior se puede apreciar que existioacute un cambio en las entidades que recibieron los recursos por este fondo en el mes de noviembre el estado de Tabasco dejoacute de recibir los recursos y en su lugar se incorporoacute el estado de Hidalgo Para el mes de diciembre el estado de Nayarit no recibioacute recursos y la entidad de Veracruz se incorporoacute a la lista de entidades que reciben recursos de este fondo
Consistencia de las Variables de la Foacutermula de Distribucioacuten
La foacutermula del FOCO considera para su caacutelculo el uacuteltimo dato del PIB estatal del PIB estatal minero y el uacuteltimo dato de poblacioacuten publicado por el INEGI para cada entidad federativa
En este sentido la SHCP utilizoacute distintos datos del PIB para el caacutelculo del FOCO en 2017 debido a las actualizaciones que el INEGI realiza perioacutedicamente a dichas variables macroeconoacutemicas en tanto se publican los datos definitivos para un ejercicio fiscal respectivo de esta manera para el periacuteodo de enero a julio se usaron cifras del PIB 2015 consultadas en INEGI el 6 de diciembre de 2016 de agosto a octubre las cifras utilizadas fueron del PIB 2015 disponibles en INEGI el 17 de julio de 2017 en el mes de noviembre las cifras se basaron en la informacioacuten existente al 30 de octubre de 2017 en INEGI y para el mes de diciembre se usaron los datos de INEGI disponibles el 6 de diciembre de 2017 los cuales corresponden al PIB 2016 Para corroborar su consistencia la ASF revisoacute el Sistema de Cuentas Nacionales de Meacutexico del INEGI en su paacutegina de internet httpwwwinegiorgmx como resultado de lo anterior se establecioacute que las cifras del PIB consideradas por la SHCP en los caacutelculos del FOCO son consistentes con los datos publicados por el INEGI
Se observaron cambios en las entidades que de acuerdo con la normativa debieron recibir recursos por concepto del FOCO pues las cifras del PIB empleadas en los caacutelculos
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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correspondieron al PIB 2015 (cifras preliminares) hasta el mes de octubre en tanto que la publicacioacuten de las cifras definitivas del PIB 2015 estuvieron disponibles en el mes de noviembre razoacuten por la que en este mes dejoacute de recibir recursos del fondo el estado de Tabasco y en su lugar se incorporoacute el estado de Hidalgo En el mes de diciembre se encontraron disponibles en INEGI las cifras del PIB 2016 lo que derivoacute en cambios en las entidades con menor PIB por lo que dejoacute de pertenecer a la clasificacioacuten el estado de Nayarit y se incorporoacute en su lugar el estado de Veracruz
De manera similar se revisoacute la consistencia de las cifras de poblacioacuten utilizadas para los caacutelculos de las participaciones correspondientes al FOCO De esta forma se establecioacute el uso de los siguientes datos poblacionales de la Encuesta Nacional de Ocupacioacuten y Empleo (ENOE) para los meses enero a noviembre se usaron las cifras del cuarto trimestre de 2015 publicadas por INEGI el 12 de febrero de 2016 y para el caacutelculo del mes de diciembre las cifras poblacionales fueron del cuarto trimestre de 2016 publicadas el 14 de febrero de 2017 en la paacutegina de internet del INEGI
17 Distribucioacuten del Fondo de Compensacioacuten
La UCEF de la SHCP proporcionoacute documentacioacuten relacionada con la distribucioacuten y pago del Fondo de Compensacioacuten (FOCO) a las Entidades Federativas la cual se integroacute por
Relacioacuten en hojas de caacutelculo de las Participaciones Federales Pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
Oficios de liquidacioacuten (avisos de pago) del FOCO de los 12 meses del antildeo para todas las entidades federativas
Reporte de las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) de las participaciones pagadas en 2017 por concepto del FOCO por entidad federativa que incluyen los importes ministrados asiacute como los nuacutemeros de cuenta donde se depositaron las participaciones
Oficios en los que las entidades federativas reportaron a la SHCP los nuacutemeros de cuenta bancaria para la recepcioacuten de sus participaciones del ramo 28 para 2017
Con base en la revisioacuten de la documentacioacuten presentada se determinoacute que por concepto del FOCO se pagoacute un total de 47902489 miles de pesos en 2017 para corroborar lo anterior se revisaron las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) asiacute como los avisos de pago emitidos por la SHCP y los importes determinados en la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017 con base en la documentacioacuten presentada se observoacute que no existen diferencias entre las cifras reportadas en los documentos citados Asimismo se corroboroacute que las cuentas bancarias que reportaron las entidades federativas a la SHCP para recibir las participaciones del FOCO fueron las mismas en las que SHCP depositoacute estos recursos
Grupo Funcional Gobierno
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En lo que corresponde a la oportunidad de las ministraciones la normativa establece que los recursos deben ser entregados a las entidades federativas a maacutes tardar el diacutea 25 o en su caso el diacutea haacutebil siguiente de cada mes
De acuerdo con las CLC proporcionadas las fechas de pago de la SHCP fueron en el periodo del 10 al 12 de cada mes por lo que se determinoacute que se ministraron los recursos del FOCO para el ejercicio 2017 a las 10 entidades federativas correspondientes en apego a lo establecido en la LCF y en la Regla 5 de las Reglas de Validacioacuten de la Informacioacuten para el Caacutelculo de los Coeficientes de Distribucioacuten de las Participaciones Federales
18 Evaluacioacuten del Fondo de Compensacioacuten
El artiacuteculo 4-A fraccioacuten II antepenuacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal establece la obligacioacuten de la Comisioacuten Permanente de Funcionarios Fiscales conjuntamente con la SHCP de presentar al Congreso de la Unioacuten en enero de 2018 una evaluacioacuten sobre los resultados y desempentildeo asiacute como sobre la conveniencia de conservar o modificar las reglas de distribucioacuten del FOCO al respecto la UCEF proporcionoacute el documento denominado Evaluacioacuten sobre resultados y desempentildeo del Fondo de Compensacioacuten
Con la revisioacuten de esa documentacioacuten se verificoacute que la SHCP conjuntamente con la Comisioacuten Permanente de Funcionarios Fiscales concluyoacute que no se dispone de paraacutemetros de medicioacuten que permitan realizar una evaluacioacuten sobre los resultados y desempentildeo del Fondo y en general de las participaciones federales pues al ser recursos de libre disposicioacuten sin un destino especiacutefico no es factible disponer de la informacioacuten necesaria que permita integrar indicadores con base en los cuales medir sus resultados y desempentildeo
Asimismo de acuerdo con el anaacutelisis realizado se estimoacute conveniente conservar las reglas de distribucioacuten del Fondo como lo establece la foacutermula descrita en la fraccioacuten II del artiacuteculo 4-A de la LCF ya que ha mostrado consistencia al distribuir los recursos a las entidades con la menor riqueza per caacutepita De igual manera la SHCP manifestoacute la sugerencia de evaluar la pertinencia de derogar el cuarto paacuterrafo de la fraccioacuten II del artiacuteculo 4-A de la LCF que contiene la obligacioacuten de presentar la evaluacioacuten sobre los resultados y desempentildeo del FOCO asiacute como sobre la conveniencia de conservar o modificar las reglas de su distribucioacuten conforme a las razones siguientes
La foacutermula distribuye correctamente los recursos a las 10 entidades con menor riqueza per caacutepita
El FOCO no es susceptible de evaluacioacuten pues no tiene un fin especiacutefico de gasto establecido como es el caso de los fondos de aportaciones federales ya que las Participaciones Federales son de libre administracioacuten
No existe la posibilidad de evaluar los resultados y desempentildeo de los fondos de participaciones federales
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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Por lo anterior se concluye que la SHCP cumplioacute con lo establecido en el artiacuteculo 4-A fraccioacuten II de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal
19 FONDO DE PARTICIPACIONES DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIOacuteN Y SERVICIOS
Foacutermula para el Caacutelculo del Fondo de Participaciones del Impuesto Especial Sobre Produccioacuten y Servicios
Las participaciones en el Impuesto Especial Sobre Produccioacuten y Servicios (IEPS) se destinan a las entidades federativas que esteacuten adheridas al Sistema Nacional de Coordinacioacuten Fiscal (SNCF) y se componen por la recaudacioacuten que se obtenga de dicho impuesto respecto de los siguientes bienes y proporciones conforme a lo establecido en el artiacuteculo 3-A de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal (LCF)
El 200 de la recaudacioacuten si se trata de cerveza bebidas refrescantes alcohol bebidas alcohoacutelicas fermentadas y bebidas alcohoacutelicas
El 80 de la recaudacioacuten si se trata de tabacos labrados
La distribucioacuten de esta participacioacuten se realiza en funcioacuten del porcentaje que represente la enajenacioacuten de esos bienes en cada entidad federativa respecto de la enajenacioacuten nacional y se liquida de acuerdo con el artiacuteculo 7 de LCF
Por medio de la UCEF la SHCP proporcionoacute la documentacioacuten siguiente para acreditar la adecuada aplicacioacuten de la LCF respecto de la distribucioacuten de los recursos participables del IEPS a las entidades federativas
1 Bases de datos de los caacutelculos mensuales de las participaciones federales identificadas por fondo del ejercicio 2017
2 Publicaciones mensuales del Acuerdo por el cual se da a conocer el informe sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo
3 Base de datos de las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa que incluye los ajustes tercero definitivo y el complemento de 2016 asiacute como el primero y segundo de 2017
4 Muestra estadiacutestica de los importes de Recaudacioacuten del Impuesto Especial sobre Productos y Servicios bebidas alcohoacutelicas cerveza y tabacos labrados de los ejercicios 2015 y 2016
Grupo Funcional Gobierno
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Caacutelculo Mensual y Aplicacioacuten de los Ajustes
Con la revisioacuten de la informacioacuten presentada se comproboacute que el caacutelculo de las participaciones sobre el IEPS se realizoacute de forma mensual para cada una de las 32 entidades federativas y se cotejaron estas cifras con las contenidas en las publicaciones mensuales del Diario Oficial de la Federacioacuten (DOF) para el ejercicio fiscal 2017 De acuerdo con la estimacioacuten se constatoacute que las participaciones sobre el IEPS fueron determinadas conforme a lo establecido en la LCF
El caacutelculo de las participaciones sobre el IEPS se realiza de forma provisional con los coeficientes de distribucioacuten del ejercicio anterior (2016) y los importes del impuesto causado en 2015 en tanto se disponga de la informacioacuten necesaria para calcular los nuevos coeficientes ademaacutes cada cuatro meses se realiza un ajuste de las participaciones y las diferencias que resulten se liquidan dentro de los dos meses siguientes derivado de lo anterior se corroboroacute que el caacutelculo mensual y los ajustes cuatrimestrales cumplen con las caracteriacutesticas anteriores establecidas en el artiacuteculo 7 de la LCF
La ASF llevoacute a cabo el caacutelculo de las participaciones mensuales y sus ajustes correspondientes con los datos proporcionados por la UCEF el cual coincidioacute con las estimaciones elaboradas por la SHCP en este sentido se distribuyoacute por concepto de participaciones sobre el IEPS un total de 138717924 miles de pesos para el ejercicio 2017 el cual se integra de la manera siguiente
CAacuteLCULO DE LAS PARTICIPACIONES SOBRE EL IEPS CUENTA PUacuteBLICA 2017
Miles de pesos
Mes Calculo SHCP Ajustes Concepto del Ajuste Calculo Neto
SHCP Calculo Neto
ASF
Enero 10762665 10762665 10762665
Febrero 13071874 738941 3er Ajuste 2016 13810815 13810815
Marzo 12469284 12469284 12469284
Abril 8865612 8865612 8865612
Mayo 10842462 2881851 Ajuste definitivo 2016 13724313 13724313
Junio 10272501 -542607 1er Ajuste 2017 9729893 9729893
Julio 11865516 11865516 11865516
Agosto 11373076 11373076 11373076
Septiembre 13242808 13242808 13242808
Octubre 9660185 2004736 2do Ajuste 2017 11664921 11664921
Noviembre 10605593 10605593 10605593
Diciembre 10603426 10603426 10603426
TOTAL 133635003 5082921 138717924 138717924
FUENTE ASF con base en los caacutelculos mensuales de las participaciones federales identificadas por fondo del ejercicio 2017 publicaciones mensuales del acuerdo por el que se da a conocer el informe sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo bases de datos de las participaciones pagadas mensualmente con sus respectivos ajustes y muestra de la recaudacioacuten del impuesto especial sobre productos y servicios bebidas alcohoacutelicas cerveza y tabacos labrados 20142015 y 2016 Incluye ajuste complementario NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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La estimacioacuten de las participaciones de este fondo utiliza las cifras de recaudacioacuten del IEPS para bebidas alcohoacutelicas cerveza y tabacos labrados del antildeo inmediato anterior al del caacutelculo Los montos provienen de las declaraciones del SAT las cuales procesoacute la UCEF conforme a la regla 6 de las Reglas de Validacioacuten de la Informacioacuten para el Caacutelculo de los Coeficientes de Distribucioacuten de las Participaciones Federales
Al respecto mediante la revisioacuten de una muestra proporcionada por la SHCP por medio de la UCEF de los impuestos causados por los contribuyentes de los antildeos 2015 y 2016 se acreditoacute que las cifras de la recaudacioacuten de tabacos cerveza y bebidas alcohoacutelicas del ejercicio 2015 usadas en las estimaciones de la SHCP coinciden con las declaradas por el SAT
20 Distribucioacuten del Fondo de Participaciones del Impuesto Especial Sobre Productos y Servicios
Para corroborar el correcto pago de las participaciones sobre el IEPS considerado en el artiacuteculo 3-A de la LCF la SHCP proporcionoacute la documentacioacuten siguiente
1 Relacioacuten en Hojas de Caacutelculo de las Participaciones Federales Pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
2 Oficios de aviso de pago del Fondo de Participaciones sobre el IEPS de los 12 meses de 2017 incluidos los ajustes correspondientes para las 32 entidades federativas
3 Reporte de las Cuentas por Liquidar Certificadas de las participaciones pagadas sobre el IEPS por entidad federativa que incluyen los importes ministrados asiacute como los nuacutemeros de cuenta donde se depositaron las participaciones
4 Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
Con el anaacutelisis de la documentacioacuten proporcionada se verificoacute que por concepto de las participaciones sobre el IEPS se pagoacute un total de 138717924 miles de pesos para el ejercicio fiscal 2017 para validar lo anterior se revisaron las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) que fueron emitidas por la SHCP oficios de aviso de pago a las 32 entidades federativas y los importes de la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal de 2017 al respecto se observoacute que no existen diferencias en las cifras reportada en los citados documentos
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PAGO DE LAS PARTICIPACIONES DEL IEPS CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Mes Avisos de Pago Importe CLC Cuenta Puacuteblica 2017 Diferencia CLC Cuenta Puacuteblica
2017
TOTAL 138717924 138717924 138717923 -321
Enero 10762665 10762665 - 00
Febrero 13810815 13810815 - 00
Marzo 12469284 12469284 - 00
Abril 8865612 8865612 - 00
Mayo 13724313 13724313 - 00
Junio 9729893 9729893 - 00
Julio 11865516 11865516 - 00
Agosto 11373076 11373076 - 00
Septiembre 13242808 13242808 - 00
Octubre 11664921 11664921 - 00
Noviembre 10605593 10605593 - 00
Diciembre 10603426 10603426 - 00 FUENTE ASF con base a la relacioacuten de hojas de caacutelculo de las participaciones pagadas mensualmente por entidad
federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio fiscal 2017 oficios de aviso de pago sobre el IEPS de los 12 meses de 2017 para las 32 entidades federativas reporte de las Cuentas por Liquidar Certificadas de las participaciones pagadas sobre el IEPS de 2017 y la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017 1 Los importes totales pueden no ser coincidentes debido al redondeo de las cifras
En el mes de mayo de 2017 la SHCP aplicoacute el ajuste definitivo 2016 por 2881851 miles de pesos Sin embargo la UCEF determinoacute de forma adicional un ajuste definitivo complementario que modifica los coeficientes de distribucioacuten sin que existan cambios en el monto determinado
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DIFERENCIAS COMPLEMENTARIAS EN EL AJUSTE DEFINITIVO 2016 (Miles de pesos)
Entidad Ajuste Definitivo
Preliminar Ajuste Definitivo Complementario
Total
TOTAL 2881851 00 2881851
Aguascalientes 86341 30230 116571
Baja California 80914 -241071 -160157
Baja California Sur -28355 -64191 -92546
Campeche 14333 -69565 -55232
Coahuila 260594 -44891 215703
Colima -10285 -39257 -49542
Chiapas 634007 -287368 346639
Chihuahua 131644 -255943 -124299
Ciudad de Meacutexico -609237 32480 -576757
Durango 23176 -142904 -119728
Guanajuato 344797 163779 508576
Guerrero 183354 29347 212700
Hidalgo 68628 162158 230786
Jalisco 428685 337587 766272
Meacutexico -798769 1251167 452399
Michoacaacuten 226340 329508 555848
Morelos 141498 34848 176346
Nayarit 85676 -14529 71147
Nuevo Leoacuten 94974 -498979 -404004
Oaxaca 171742 -83169 88573
Puebla 116143 281619 397762
Quereacutetaro -16033 46993 30960
Quintana Roo -110992 -48727 -159719
San Luis Potosiacute 201795 26280 228076
Sinaloa 138419 -269124 -130706
Sonora 41267 -316044 -274777
Tabasco 120217 46782 166999
Tamaulipas 223045 -158058 64986
Tlaxcala -1923 -42114 -44037
Veracruz 379659 -89639 290020
Yucataacuten 127786 -101366 26420
Zacatecas 132410 -5841 126569
FUENTE Oficios de aviso de pago sobre el IEPS de los 12 meses del 2017 para las 32 entidades federativas
Con respecto al cuadro anterior la SHCP sentildealoacute que el ajuste fue derivado de un complemento en las cifras recaudatorias de un contribuyente de cervezas que por un error
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en su sistema informaacutetico el importe de su declaracioacuten complementaria no fue considerado en el caacutelculo de los coeficientes para determinar el ajuste definitivo 2016 Debido a esta situacioacuten se realizoacute un Ajuste Definitivo Complementario
21 FONDO DE EXTRACCIOacuteN DE HIDROCARBUROS
Caacutelculo del Fondo de Extraccioacuten de Hidrocarburos
Como parte de la auditoriacutea de la distribucioacuten de las participaciones federales por la SHCP respecto del Fondo de Extraccioacuten de Hidrocarburos (FEXHI) a las entidades que formaron parte de la clasificacioacuten de extraccioacuten de petroacuteleo y gas en 2017 a saber Campeche Coahuila Chiapas Nuevo Leoacuten Puebla San Luis Potosiacute Tabasco Tamaulipas y Veracruz la ASF realizoacute el caacutelculo de la determinacioacuten de su importe y distribucioacuten de acuerdo con lo establecido en el artiacuteculo 91 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria en donde se menciona que el monto a transferir del Fondo Mexicano de Petroacuteleo a este fondo es el resultado de multiplicar los ingresos petroleros aprobados en la Ley de Ingresos por un factor de 00087 y se sujetaraacute a lo establecido en el artiacuteculo 4o-B de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal
Sin embargo la fraccioacuten VI del artiacuteculo Segundo Transitorio del Decreto por el que se reforman adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y de la Ley General de Deuda Puacuteblica especifica que para el antildeo 2017 el factor que se aplicaraacute para determinar el monto de la transferencia del Fondo Mexicano del Petroacuteleo para la Estabilizacioacuten y el Desarrollo que se realice al FEXHI es de 00084 Con base en lo anterior se corroboroacute el importe total del FEXHI para 2017 como se muestra en el cuadro siguiente
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TRANSFERENCIAS DEL FONDO MEXICANO DE PETROacuteLEO PARA LA ESTABILIZACIOacuteN Y EL DESARROLLO CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Millones de pesos)
Mes
Fondo Mexicano del Petroacuteleo para la Estabilizacioacuten y
el Desarrollo
FEXHI Calculado (multiplicado por el
factor 00084)
FEXHI publicado en el DOF
Diferencia
Total 3869019 32500 32500 00
Enero 350401 2943 2943 00
Febrero 337684 2837 2837 00
Marzo 294916 2477 2477 00
Abril 320933 2696 2696 00
Mayo 312299 2623 2623 00
Junio 322623 2710 2710 00
Julio 317954 2671 2671 00
Agosto 336588 2827 2827 00
Septiembre 340061 2857 2857 00
Octubre 320306 2691 2691 00
Noviembre 315818 2653 2653 00
Diciembre 299436 2515 2515 00
FUENTE Ley de Ingresos de 2017 Acuerdo por el que se da a conocer el calendario mensual del pronoacutestico de los ingresos contenidos en el artiacuteculo 1o de la Ley de Ingresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal de 2017 y la metodologiacutea utilizada para realizar la estimacioacuten publicada en el DOF el 7 de diciembre de 2016 Artiacuteculo 91 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y Artiacuteculo Segundo transitorio fraccioacuten VI del Decreto por el que se reforman adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicado en el DOF el 11 de agosto de 2014
Asimismo la LCF en su artiacuteculo 4deg-B menciona que el FEXHI seraacute distribuido entre aquellas entidades que formen parte de la clasificacioacuten de extraccioacuten de petroacuteleo y gas definida en el uacuteltimo censo econoacutemico realizado por el INEGI de acuerdo con la foacutermula siguiente
119879119894119905 = (05 1198621119868119905 + 05 1198622119894119905) 119865119864119883119867119868119905
Para el caacutelculo del primer coeficiente de participacioacuten 1198621119894119905 =119864119883119875119894119905minus1
sum 119864119883119875119894119905minus1 relativo a la
extraccioacuten de petroacuteleo y gas donde 119864119883119875119894119905minus1 representa el valor de extraccioacuten bruta de
hidrocarburos de la entidad federativa (produccioacuten bruta en millones de pesos) conforme a la clasificacioacuten de extraccioacuten de petroacuteleo y gas definida en el uacuteltimo censo econoacutemico realizado por el INEGI se revisoacute la rama 2111 referente a la extraccioacuten de petroacuteleo y gas del Censo Econoacutemico 2014 del INEGI y se comparoacute con los datos usados y publicados mensualmente en el Acuerdo por el cual se da a conocer el informe sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo para los meses de enero a diciembre de 2017 al respecto uacutenicamente se identificaron en el Censo del INEGI los datos correspondientes a los estados de Campeche Tabasco y Veracruz los registros para Coahuila Chiapas Nuevo Leoacuten Puebla San Luis Potosiacute y Tamaulipas no se encontraron disponibles en dicha base de datos debido a que la informacioacuten fue actualizada
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por lo que se revisoacute el soporte documental con el cual fue efectuado el caacutelculo de dicho coeficiente
EXTRACCIOacuteN DE PETROacuteLEO Y GAS PRODUCCIOacuteN BRUTA (Millones de pesos)
Entidad Federativa Oficios de la SHCP con informacioacuten del Censo
Econoacutemico 2014 de INEGI
Publicaciones mensuales DOF
Diferencia
Campeche 5899441 5899441
Coahuila 18755 18755 -
Chiapas 223606 223606 -
Nuevo Leoacuten 122568 122568 -
Puebla 112294 112294 -
San Luis Potosiacute 1741 1741 -
Tabasco 3019842 3019842 -
Tamaulipas 335274 335274 -
Veracruz 630045 630045 -
Total 10363566 10363566 - FUENTE Censo Econoacutemico 2014 del INEGI y publicaciones mensuales en el DOF del Acuerdo por el cual
se da a conocer el informe sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales
asiacute como los procedimientos de caacutelculo para los meses de enero a diciembre de 2017
En relacioacuten con la produccioacuten de gas asociado y no asociado en metros cuacutebicos la normativa
estipula el caacutelculo de un segundo coeficiente de participacioacuten 1198622119894119905 =119864119883119866119894119905minus1
sum 119864119883119866119894119905minus1 en donde
1198641198831198661119905minus1 es el volumen de produccioacuten de gas natural asociado y no asociado de cada entidad del antildeo anterior para el que se realiza el caacutelculo seguacuten el Sistema de Informacioacuten Energeacutetica de la Secretariacutea de Energiacutea (SENER) al respecto se revisoacute la informacioacuten proporcionada por dicho Sistema en su paacutegina de internet (httpsieenergiagobmx) y se comparoacute con los datos mensuales publicados en el DOF en los cuales se identificaron variaciones por entidad federativa sin embargo ello fue debido a que dicha informacioacuten fue actualizada en la paacutegina de internet y los datos que se consideraron en su momento para el caacutelculo fueron enviados directa e internamente a la Direccioacuten de Caacutelculo y Anaacutelisis de Participaciones e Incentivos de la SHCP para su propoacutesito por lo que con la revisioacuten del soporte documental proporcionado por la SHCP se constatoacute que el caacutelculo fue correcto
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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PRODUCCIOacuteN DE GAS ASOCIADO Y NO ASOCIADO 2016
(Millones de pies cuacutebicos)
Entidad Federativa
Oficios de la SHCP con informacioacuten del Sistema de Informacioacuten
Energeacutetica (SENER)
Publicacioacuten mensual DOF
Diferencia
1920 1920 -
Coahuila 18 18 -
Chiapas 117 117 -
Nuevo Leoacuten 248 248 -
Puebla 54 54 -
San Luis Potosiacute 0 0 -
Tabasco 1933 1933 -
Tamaulipas 572 572 -
Veracruz 474 474 -
Total 5337 5337 -
FUENTE Sistema de Informacioacuten Energeacutetica Petroacuteleos Mexicanos Produccioacuten de Gas Natural por Entidad Federativa y publicaciones mensuales en el DOF del Acuerdo por el cual se da a conocer el informe sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo para los meses de enero a diciembre de 2017
Con base en lo anterior se determinoacute que se calculoacute y distribuyoacute por concepto del FEXHI un monto de 32499751 miles de pesos en el ejercicio 2017
22 Distribucioacuten del Fondo de Extraccioacuten de Hidrocarburos
La UCEF de la SHCP proporcionoacute documentacioacuten relacionada con el pago de las Participaciones Federales a las Entidades Federativas la cual se integroacute por
Relacioacuten en hojas de caacutelculo de las Participaciones Federales pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
Oficios de liquidacioacuten (avisos de pago) del FEXHI de los 12 meses del antildeo para todas las entidades federativas
Reporte de las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) de las participaciones pagadas en 2017 por concepto del FEXHI por entidad federativa
Por medio de la revisioacuten de la documentacioacuten proporcionada se constatoacute que el importe ministrado a las entidades federativas por este fondo ascendioacute a 32504829 miles de pesos monto que es coincidente con las cifras reportadas en la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017 incluido el ajuste definitivo de 2016
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Asimismo se revisaron las Cuentas por Liquidar Certificadas y los Avisos de pago a efecto de corroborar que las cifras pagadas fueran correspondientes con la Cuenta Puacuteblica 2017 en este sentido se revisaron ambas fuentes de informacioacuten y no se encontraron diferencias Es importante mencionar que el importe determinado para la distribucioacuten de este fondo presentoacute una diferencia de 5078 miles de pesos respecto del monto pagado a las entidades federativas dicha diferencia corresponde al pago que la SHCP realizoacute a las entidades en el mes de septiembre derivado de los resultados de la auditoriacutea nuacutemero 55-GB denominada ldquoGestioacuten Financiera del Fondo Mexicano del Petroacuteleo para la Estabilizacioacuten y el Desarrollordquo realizada por la ASF en la revisioacuten de la Cuenta Puacuteblica 2015 en la que se determinoacute que los recursos transferidos al FEXHI fueron menores en 5078 miles de pesos con base en los caacutelculos efectuados conforme a lo previsto en los artiacuteculos 91 y 92 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria
FONDO DE EXTRACCIOacuteN DE HIDROCARBUROS
ENTIDADES FEDERATIVAS QUE RECIBIERON PAGO DE DIFERENCIAS DEL EJERCICIO 2015 CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Entidad Federativa
Importe Calculado
Ajuste 20161 Total Preliminar Diferencias
2015 Total Pagado
Campeche 15097236 16211 15113447 2296 15115743
Coahuila 84469 (4626) 79843 21 79864
Chiapas 707159 (5991) 701168 129 701297
Nuevo Leoacuten 948340 (5981) 942359 181 942539
Puebla 341000 864 341864 49 341913
San Luis Potosiacute 2783 (01) 2781 00 2782
Tabasco 10621128 24321 10645449 1587 10647036
Tamaulipas 2267340 (12971) 2254369 403 2254772
Veracruz 2430297 (11826) 2418471 411 2418883
TOTAL 32499751 00 32499751 5078 32504829
FUENTE Elaboracioacuten propia con base en las CLCacutes emitidas por la SHCP y las bases de datos con los caacutelculos mensuales de las participaciones federales a las entidades federativas identificadas por fondo para los 12 meses de 2017 incluidos sus ajustes correspondientes
1 Los estados de Coahuila Chiapas Nuevo Leoacuten Tamaulipas y Veracruz registraron cifras a cargo de la entidad (negativas) derivadas del caacutelculo del ajuste definitivo de 2016
Igualmente se solicitaron a la SHCP los oficios donde las entidades federativas informaron sus cuentas bancarias para el depoacutesito del FEXHI en este sentido la UCEF proporcionoacute el oficio de alta o modificacioacuten de dichas cuentas bancarias de todos los estados que corresponden y se verificoacute que el depoacutesito de los recursos se realizoacute en las cuentas registradas por las entidades para dicho fin Asimismo se verificoacute que las participaciones del FEXHI fueron pagadas entre los diacuteas 25 al 28 de cada mes Lo anterior en cumplimiento del artiacuteculo 4ordm-B de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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23 FONDO DE COMPENSACIOacuteN DEL REacuteGIMEN DE PEQUENtildeOS CONTRIBUYENTES Y DEL REacuteGIMEN DE INTERMEDIOS
Caacutelculo del Fondo de Compensacioacuten del Reacutegimen de Pequentildeos Contribuyentes y del Reacutegimen de Intermedios
En relacioacuten con las participaciones del Fondo de Compensacioacuten del Reacutegimen de Pequentildeos Contribuyentes y del Reacutegimen de Intermedios (REPECOS e Intermedios) a las entidades federativas se realizoacute el caacutelculo de la determinacioacuten de su importe y distribucioacuten de acuerdo con lo establecido en el artiacuteculo quinto transitorio de la Ley de Ingresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal de 2017 en donde se menciona que este fondo continuaraacute distribuyeacutendose en los teacuterminos del artiacuteculo quinto transitorio de la LIF para el ejercicio fiscal de 2014 publicado en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 20 de noviembre de 2013 en donde se establece que este fondo se integraraacute de acuerdo con la foacutermula siguiente
119865119862119877119868119905 = 07761411987711987711986813119905 + 11986211986811987811987711990511987711986811987811987713119905
Sus componentes son
119865119862119877119868119905 es el monto determinado para el fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios en el antildeo de caacutelculo
11987711987711986813119905 son los recursos derivados de la recaudacioacuten del Reacutegimen de Intermedios
que las entidades hayan reportado en la Cuenta Mensual Comprobada de Ingresos Coordinados (CMC) correspondiente al ejercicio 2013 actualizados por la inflacioacuten observada entre 2013 y el antildeo inmediato anterior para el que se realiza el caacutelculo
119862119868119878119877119905 corresponde al valor por antildeo establecido en el cuadro siguiente
T (antildeo) CISRt T (antildeo) CISRt
2014 100 2020 40 2015 90 2021 30 2016 80 2022 20 2017 70 2023 10 2018 60 2024 en adelante 0 2019 50
119877119868119878119877119905 representa la recaudacioacuten del Reacutegimen de Pequentildeos Contribuyentes por concepto de impuesto sobre la renta que las entidades hayan reportado en la CMC de Ingresos Coordinados de 2013 actualizada por la inflacioacuten observada entre 2013 y el antildeo inmediato anterior al del caacutelculo
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Para la distribucioacuten de los recursos del fondo a las entidades federativas se tomaraacute como base la informacioacuten de la recaudacioacuten reportada por las entidades federativas en la CMC de Ingresos Coordinados y se llevaraacute a cabo conforme a lo siguiente
119865119862119877119868119894119905 = 11986211989411990507761411987711987711986813119905 + 119862119868119878119877119905 119862119900119898119901119890119899119904119886119888119894119900119899119894119905
119862119900119898119901119890119899119904119886119888119894119900119899119894119905 = min11987711986811987811987713119905119894 119877119868119905
119894
119862119894119905 = 11987711987711986813
119894
1198771198771198681314
En donde
119865119862119877119868119894119905 es el monto por concepto del Fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios de la entidad correspondiente para el antildeo en que se efectuacutea el caacutelculo
La 119862119900119898119901119890119899119904119886119888119894119900119899119894119905 corresponde al valor miacutenimo entre las variables 11987711986811987811987713119905119894 y 119877119868119905
119894
las cuaacuteles a su vez representan
La recaudacioacuten del Reacutegimen de Pequentildeos Contribuyentes por concepto de impuesto sobre la renta que la entidad haya reportado en la CMC de Ingresos Coordinados del ejercicio 2013 actualizados por la inflacioacuten observada entre 2013 y el antildeo inmediato
anterior al del caacutelculo 11987711986811987811987713119905119894
La recaudacioacuten del Reacutegimen de Incorporacioacuten Fiscal que la entidad haya reportado en la CMC de Ingresos Coordinados correspondiente al antildeo del caacutelculo sin
exenciones acreditadas 119877119868119905119894
11987711987711986813119894 son los recursos derivados de la recaudacioacuten del Reacutegimen de Intermedios que
la entidad haya reportado en la CMC de Ingresos Coordinados del ejercicio 2013 siempre y cuando la entidad haya convenido con la Federacioacuten colaborar en la administracioacuten del Reacutegimen de Incorporacioacuten Fiscal En caso contrario tendraacute un valor de cero para fines de caacutelculo
El Ejecutivo Federal por conducto de la SHCP distribuiraacute los recursos del Fondo durante los primeros 25 diacuteas de cada mes de forma provisional y dicha secretariacutea realizaraacute los ajustes que correspondan en teacuterminos de lo establecido en el artiacuteculo 7 de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal
Para acreditar la correcta aplicacioacuten de lo establecido en la Ley de Ingresos de la Federacioacuten para el ejercicio 2017 la SHCP por medio de la UCEF proporcionoacute la documentacioacuten siguiente
Memoria de caacutelculo con las estimaciones de las participaciones mensuales del Fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios por entidad federativa de 2017 asiacute como el ajuste definitivo correspondiente a 2016
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
58
Cuenta Mensual Comprobada de las entidades federativas para el ejercicio fiscal 2017
Anexo No 19 al Convenio de Colaboracioacuten Administrativa en Materia Fiscal Federal celebrado entre el gobierno federal por conducto de la SHCP y los Gobiernos de las entidades federativas (excepto la Ciudad de Meacutexico) de administracioacuten del Reacutegimen de Incorporacioacuten Fiscal
Anexo No 5 al Convenio de Colaboracioacuten Administrativa en materia de administracioacuten del Reacutegimen de Incorporacioacuten Fiscal celebrado entre el gobierno federal por conducto de la SHCP para el Distrito Federal ahora Ciudad de Meacutexico
Por medio de la revisioacuten de la documentacioacuten presentada se verificoacute que la SHCP firmoacute con las 32 entidades federativas un convenio con el cual acuerdan colaborar en la administracioacuten del Reacutegimen de Incorporacioacuten Fiscal dentro de su territorio a que se refiere el Tiacutetulo IV Capiacutetulo II Seccioacuten II de la Ley del Impuesto sobre la Renta en cumplimiento con lo dispuesto en el artiacuteculo 13 de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y en el artiacuteculo Quinto Transitorio paacuterrafo primero de la Ley de Ingresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal 2017
Caacutelculo Mensual y Aplicacioacuten de los Ajustes
Con el anaacutelisis de la documentacioacuten proporcionada se verificoacute que la SHCP en observancia de la citada normativa aplicoacute de forma mensual la foacutermula de distribucioacuten del Fondo de REPECOS e Intermedios la revisioacuten se realizoacute con base en las memorias de caacutelculo de las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo del ejercicio 2017 Con su revisioacuten se constatoacute que los procedimientos de caacutelculo estuvieron estandarizados y se describieron en los informes antes citados No obstante se identificoacute lo siguientes
I El factor de actualizacioacuten de las cifras de recaudacioacuten del Reacutegimen de Pequentildeos Contribuyentes y del Reacutegimen de Intermedios se determinoacute a partir del Iacutendice Nacional de Precios al Consumidor (INPC) del antildeo de caacutelculo y no del antildeo inmediato anterior como lo establece la foacutermula contenida en el artiacuteculo Quinto transitorio de la Ley de Ingresos de la Federacioacuten 2014
De esta forma el importe del Fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios calculado por la SHCP ascendioacute a 17402355 miles de pesos en tanto que el importe calculado por la ASF fue de 15983326 miles de pesos en el ejercicio 2017 por lo que existe una diferencia de 1419029 miles de pesos que se integroacute de la forma siguiente
Grupo Funcional Gobierno
59
FONDO DE COMPENSACIOacuteN DE REPECOS E INTERMEDIOS CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Mes Calculo SHCP Calculo ASF Diferencia
Noviembre 2016 1916744 1392731 524012
Diciembre 2016 1463200 1407608 55591
Enero 2017 1844919 1761704 83215
Febrero 2017 858905 816768 42136
Marzo 2017 1640560 1545368 95192
Abril 2017 1141645 1060773 80871
Mayo 2017 1930858 1801347 129510
Junio 2017 914791 851077 63714
Julio 2017 1883890 1760872 123018
Agosto 2017 943974 864830 79144
Septiembre 2017 1763734 1688810 74923
Octubre 2017 1099138 1031436 67702
Total 17402355 15983326 1419029
FUENTE ASF con base en las hojas de caacutelculo con las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
Con el fin de atender las observaciones derivadas de la revisioacuten la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico por medio de la UCEF proporcionoacute documentacioacuten en la que manifestoacute que en los procedimientos de estimacioacuten del fondo se omite el uso de la inflacioacuten del antildeo anterior al de caacutelculo toda vez que eacuteste comenzoacute a distribuirse en enero de 2014 por tal motivo si se hubiera utilizado en el primer antildeo la inflacioacuten de enero de 2013 habriacutea tenido como efecto que las entidades recibieran una compensacioacuten menor a la de 2013 ya que como comproboacute la ASF el factor de actualizacioacuten del fondo seriacutea menor a la unidad
Asimismo la SHCP por medio de la Unidad de Coordinacioacuten con Entidades Federativas indica que ldquoen lo que corresponde al Iacutendice Nacional de Precios al Consumidor (INPC) se ha utilizado como base el iacutendice de diciembre de 2013 y corresponde al ejercicio anterior aunado que se obtiene el iacutendice de actualizacioacuten considerando el INPC del mes de caacutelculordquo con lo que se solventa lo observado
24 Distribucioacuten del Fondo de Compensacioacuten del Reacutegimen de Pequentildeos Contribuyentes y del Reacutegimen de Intermedios
La SHCP por medio de la UCEF entregoacute documentacioacuten relacionada con el pago de las participaciones federales por concepto del Fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios la cual se integroacute por
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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Relacioacuten en hojas de caacutelculo de las Participaciones Federales pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
Avisos de pago del Fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios de los 12 meses del antildeo para las 32 entidades federativas
Reporte de las CLC de las participaciones pagadas por concepto de participaciones federales del Ramo 28 por entidad federativa que incluyen los importes ministrados asiacute como los nuacutemeros de cuenta donde se depositaron las participaciones
Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
Por medio de la revisioacuten de la documentacioacuten presentada se verificoacute que en el caso de las participaciones del Fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios fue pagado un total de 17402355 miles de pesos en 2017 para corroborar lo anterior se revisaron las CLC que fueron emitidas por la SHCP los avisos de pago mensuales y sus ajustes correspondientes y los importes determinados en la CP 2017 y no existieron diferencias Los pagos se realizaron en apego a lo establecido en la LIF del ejercicio fiscal 2014
Con base en lo anterior y conforme a la revisioacuten de la transferencia de los recursos del Fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios de 2017 se determinoacute que se pagaron los recursos correspondientes a las entidades federativas en todos los meses del ejercicio
25 FONDO DEL 0136 DE LA RECAUDACIOacuteN FEDERAL PARTICIPABLE
Foacutermula para el Caacutelculo del Fondo del 0136 de la Recaudacioacuten Federal Participable
El 0136 de la Recaudacioacuten Federal Participable se destina a los municipios que colindan con la frontera o los litorales por los que se realice materialmente la entrada o salida al paiacutes de los bienes que se importen o exporten de acuerdo con el artiacuteculo 2-A fraccioacuten I de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal
La distribucioacuten entre los municipios se realiza mediante la aplicacioacuten del coeficiente de participacioacuten que se determina para cada municipio mediante la foacutermula siguiente
119862119862119894119905 = 119861119894119879119861
Donde
CCit es el coeficiente de participacioacuten de los municipios colindantes i en el antildeo para en que se efectuacutea el caacutelculo
TB es la suma de Bi
i es cada entidad
Grupo Funcional Gobierno
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119861119894 = (119862119862119894119879 minus 1)(119868119875119863119860119894119879)119868119875119863119860119879 minus 2
Donde
119862119862119894119879 minus 1= Coeficiente de participaciones del municipio i en el antildeo inmediato anterior a aqueacutel para el cual se efectuacutea el caacutelculo
119868119875119863119860119894119879 minus 1= Recaudacioacuten local de predial y de los derechos de agua en el municipio i en el antildeo inmediato anterior para el cual se efectuacutea el caacutelculo
119868119875119863119860119894119879 minus 2= Recaudacioacuten local de predial y de los derechos de agua en el municipio i en el segundo antildeo inmediato anterior para el cual se efectuacutea el caacutelculo
Por medio de la UCEF la SHCP proporcionoacute la siguiente documentacioacuten para acreditar la adecuada aplicacioacuten de la LCF
1 Acuerdos por los cuales se dan a conocer los informes sobre la RFP y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo por los meses de enero a diciembre de 2017 incluidos los ajustes cuatrimestrales publicados en el DOF para el ejercicio 2017
2 Hojas de caacutelculo con las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa y por municipio identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
3 Memoria de caacutelculo mensual de las participaciones federales identificadas por fondo del ejercicio 2017
4 Formatos para proporcionar cifras de recaudacioacuten del impuesto predial por entidad federativa y por municipios de los ejercicios 2014 2015 y 2016
5 Formatos para proporcionar cifras de recaudacioacuten de derechos por el suministro de agua por entidad federativa y por municipios de los ejercicios 2014 2015 y 2016
Error tipograacutefico
En la publicacioacuten del DOF del 30 de enero de 2018 se observa que en el artiacuteculo 2-A fraccioacuten I de la LCF en la foacutermula de distribucioacuten de las participaciones para el 0136 de la RFP en el segundo componente 119868119875119863119860119879 minus 2 no se incluyoacute el subiacutendice (i) lo que se consideroacute como un error tipograacutefico en su publicacioacuten
Caacutelculo Mensual y Aplicacioacuten de los Ajustes
Mediante la revisioacuten de la informacioacuten presentada se constatoacute que el caacutelculo del Fondo de Participaciones a municipios por el 0136 de la RFP se efectuoacute de forma mensual para los 39 municipios que conforman el fondo incluidos los ajustes cuatrimestrales asimismo se
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
62
compararon las cifras estimadas por la SHCP con las publicadas en los Acuerdos por los cuales se dan a conocer los Informes sobre la RFP y las Participaciones Federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo por los meses de enero a diciembre de 2017 incluidos los ajustes cuatrimestrales publicados en el DOF para el ejercicio 2017 De acuerdo con la estimacioacuten se constatoacute que las participaciones por el 0136 fueron calculadas con apego a la norma
El caacutelculo del Fondo de Participaciones por el 0136 de la RFP se realiza de forma provisional de acuerdo con el artiacuteculo 7 de la LCF se consideroacute la RFP obtenida en el mes anterior y de forma cuatrimestral se realizoacute un ajuste con base en la RFP del periodo correspondiente
La ASF llevoacute a cabo el caacutelculo de las participaciones mensuales y sus ajustes respectivos con los datos proporcionados por la UCEF el cual coincidioacute con el realizado por la SHCP Se distribuyoacute un total de 38045047 miles de pesos para el ejercicio 2017 el cual se integra de la manera siguiente
CAacuteLCULO DEL FONDO DE PARTICIPACIONES A MUNICIPIOS POR EL 0136 DE LA RFP CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Mes Calculo SHCP Ajustes Concepto del Ajuste Calculo SHCP Calculo ASF Diferencia
Enero 2984568 2984568 2984568 00
Febrero 3444970 326069 3er Ajuste 2016 3771039 3771039 00
Marzo 3077121
3077121 3077121 00
Abril 3418448
3418448 3418448 00
Mayo 3848573 -160016 Ajuste definitivo 2016 3688557 3688557 00
Junio 2995254 824124 1er Ajuste 2017 3819378 3819378 00
Julio 3156197
3156197 3156197 00
Agosto 3405893
3405893 3405893 00
Septiembre 3029701
3029701 3029701 00
Octubre 2978264 -836154 2do Ajuste 2017 2142110 2142110 00
Noviembre 2734555
2734555 2734555 00
Diciembre 2817479
2817479 2817479 00
Total 37891023 154024
38045047 38045047 00
FUENTE ASF con base en los Acuerdos por los cuales se dan a conocer los informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo por los meses de enero a diciembre de 2017 incluidos los ajustes cuatrimestrales publicados en el DOF para el ejercicio 2017 Memoria de caacutelculo con las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa y por municipio identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017 Bases de datos de los caacutelculos mensuales de las participaciones federales identificadas por fondo del ejercicio 2017 Formatos para proporcionar cifras de recaudacioacuten del impuesto predial y derechos por el suministro de agua por entidad federativa y por municipios de los ejercicios 2014 2015 y 2016
Grupo Funcional Gobierno
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Las entidades federativas donde se ubiquen los municipios que reciben recursos de Fondo de Participaciones por el 0136 de la RFP deben de celebrar convenio con la Federacioacuten en materia de vigilancia y control de introduccioacuten ilegal al territorio nacional de mercanciacuteas de procedencia extranjera y en dichos convenios se estableceraacuten los descuentos en las participaciones en los casos en que se detecten mercanciacuteas de procedencia extranjera respecto de las cuales no se acredite su estancia legal en el paiacutes
Los 39 municipios cumplen con lo anterior mediante el anexo 11 al convenio de Colaboracioacuten Administrativa en Materia Fiscal Federal celebrado con el gobierno federal por conducto de la SHCP y el gobierno de la entidad correspondiente
26 Distribucioacuten del Fondo del 0136 de la Recaudacioacuten Federal Participable
La SHCP por medio de la UCEF proporcionoacute documentacioacuten relacionada con el pago del Fondo de Participaciones a municipios por el 0136 de la RFP la cual se integroacute por
1 Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) del ejercicio 2017
2 Oficios de aviso de pago para los municipios por concepto de participaciones en el fondo compuesto por el 0136 de la RFP del ejercicio 2017
3 Relacioacuten en Hojas de Caacutelculo de las Participaciones Federales Pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
4 Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
Con el anaacutelisis de la documentacioacuten proporcionada se verificoacute que del Fondo de Participaciones a Municipios por el 0136 de la RFP se pagoacute un total de 38045047 miles de pesos para el ejercicio fiscal 2017 para validar lo anterior se revisaron las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) que fueron emitidas por la SHCP oficios de aviso de pago a los 39 municipios y los importes de la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal de 2017 al respecto se observoacute que existen diferencias en los meses de julio a noviembre de 2017
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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PAGO DEL FONDO DE PARTICIPACIONES A MUNICIPIOS POR EL 0136 DE LA RFP CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de Pesos)
Mes importe CLC Monto Aviso de
Pago
Cuenta Puacuteblica
2017
Diferencia
CLC Oficios
Diferencia
CLCCuenta Puacuteblica
Enero 2984568 2984568 - - -
Febrero 3771039 3771039 - - -
Marzo 3077121 3077121 - - -
Abril 3418448 3418448 - - -
Mayo 3688557 3688557 - - -
Junio 3828378 3819378 - 9000 -
Julio 3148346 3156197 - (7851) -
Agosto 3399024 3405893 - (6870) -
Septiembre 3024612 3029701 - (5089) -
Octubre 2153100 2142110 - 10990 -
Noviembre 2734374 2734555 - (181) -
Diciembre 2817479 2817479 -
-
Total 38045047 38045047 38045047
00
FUENTE ASF con base en las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) del ejercicio 2017 Oficios de aviso de pago para los municipios por concepto de participaciones en el fondo compuesto por el 0136 de la RFP del ejercicio 2017 Relacioacuten en hojas de caacutelculo de las participaciones federales pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017 y Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
Las diferencias observadas en los meses de junio a noviembre se deben a compensaciones que afectaron a los municipios de Ascensioacuten Chihuahua Ciudad Miguel Alemaacuten Tamaulipas y Benito Juaacuterez Quintana Roo
Cuentas Bancarias para los depoacutesitos del 0136 de la RFP
Se entregaron los oficios de alta o modificacioacuten de la cuenta bancaria registrada para la entrega de los recursos del 0136 de la RFP para el ejercicio fiscal 2017 asiacute como el cataacutelogo de beneficiarios del Sistema Integral de la Administracioacuten Financiera Federal (SIAFF) con el objeto de cotejar los nuacutemeros de cuenta en donde se depositan los recursos al respecto se acreditoacute que las cuentas registradas en el SIAFF coinciden con los nuacutemeros de cuenta donde
Grupo Funcional Gobierno
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se realizoacute el pago de los recursos del 0136 de la RFP que se entregoacute directamente a los municipios
27 Recuperacioacuten de Adeudos del Fondo del 0136 de la Recaudacioacuten Federal Participable
La SHCP por medio de la UCEF proporcionoacute la siguiente documentacioacuten relacionada con la estimacioacuten de los descuentos del Fondo de Participaciones a municipios por el 0136 de la RFP por concepto del FEIEF
Oficios 351-A-DGPA-0115 0281 0338 0430 0547 y 0649 de la Direccioacuten de Caacutelculo y Anaacutelisis de Participaciones e Incentivos y oficios 307-A-7-014 y 030 de la Direccioacuten General Adjunta de Seguimiento y Evaluacioacuten Presupuestaria
Con la informacioacuten proporcionada por la SHCP la ASF realizoacute el caacutelculo por el 0136 por concepto del FEIEF y no se encontraron diferencias se estimoacute un total de 557286 miles de pesos correspondientes al FEIEF cabe sentildealar que no a todos los municipios que reciben participaciones por el 0136 se les asignaron recursos de FEIEF
Se analizoacute la recuperacioacuten por concepto del FEIEF la cual se realizoacute en seis parcialidades para los municipios de Ensenada Mexicali y Tecate Baja California Ascensioacuten Cd Juaacuterez y Ojinaga Chihuahua Manzanillo Colima Laacutezaro Caacuterdenas Michoacaacuten Anaacutehuac Nuevo Leoacuten Mazatlaacuten Sinaloa Nogales Sonora Altamira Cd Camargo Cd Madero Nuevo Laredo Reynosa y Riacuteo Bravo Tamaulipas Coatzacoalcos y Veracruz Veracruz y Progreso Yucataacuten con un total de 471894 miles de pesos A los demaacutes municipios no se les transfirieron recursos del FEIEF ya que no enviaron datos del servidor puacuteblico facultado y cuentas bancarias para su depoacutesito La recuperacioacuten del FEIEF se ajustoacute al calendario siguiente
RECUPERACIOacuteN DEL FEIEF PARA EL EJERCICIO FISCAL 2017
(Miles de pesos)
Mes Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Total
Recuperacioacuten del FEIEF
78649 78649 78649 78649 78649 78649 471894
FUENTE ASF con base Oficios 351-A-DGPA-0115 0281 0338 0430 0547 y 0649 de la Direccioacuten de Caacutelculo y Anaacutelisis de Participaciones e Incentivos y oficios 307-A-7-014 y 030 de la Direccioacuten General Adjunta de Seguimiento y Evaluacioacuten Presupuestaria
En relacioacuten con los descuentos a los municipios por el FEIEF la SHCP proporcionoacute los Formatos Muacuteltiples de Pago por medio de los cuales se corroboroacute la acreditacioacuten de la recuperacioacuten de los adeudos por este concepto
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
66
28 RESULTADOS DE LAS AUDITORIacuteAS A LA DISTRIBUCIOacuteN Y ENTREGA DE LAS PARTICIPACIONES FEDERALES A LOS MUNICIPIOS POR PARTE DE LAS ENTIDADES FEDERATIVAS
El artiacuteculo 21 de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal en su fraccioacuten IV establece la facultad de la Comisioacuten Permanente de Funcionarios Fiscales (CPFF) de vigilar la creacioacuten e incremento de los fondos sentildealados en esta Ley su distribucioacuten entre las entidades federativas y las liquidaciones anuales que de dichos fondos formule la SHCP asiacute como vigilar la determinacioacuten liquidacioacuten y pago de las participaciones a los municipios que de acuerdo con esta Ley deben efectuar la SHCP y las entidades federativas
La presidencia de esa Comisioacuten es de caraacutecter bipartito y corresponde al Titular de la SHCP asiacute como al Titular del oacutergano hacendario que elija la Comisioacuten de entre sus miembros
Con el fin de apoyar el cumplimiento de dicha disposicioacuten en la sesioacuten del Comiteacute de Vigilancia del Sistema de Participaciones en Ingresos Federales (CVSP) dependiente de la Comisioacuten Permanente de Funcionarios Fiscales celebrada el 31 de enero de 2019 se adoptoacute el acuerdo siguiente
ldquoCon motivo de las facultades de fiscalizacioacuten a las Participaciones en Ingresos Federales otorgadas a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten en la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos y en la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten disposiciones maacutes actuales a lo dispuesto en la Ley de Coordinacioacuten Fiscal la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten realizaraacute la revisioacuten y vigilancia de la correcta determinacioacuten liquidacioacuten y pago de las participaciones a los Municipios por parte de las Entidades Federativas a traveacutes de las revisiones que perioacutedicamente realiza Los informes de auditoriacutea resultantes seraacuten revisados y analizados por el Comiteacute de Vigilancia del Sistema de Participaciones para su seguimiento y en su caso determinar las acciones procedentes en el marco del Sistema Nacional de Coordinacioacuten Fiscal De manera adicional de materializarse que durante el ejercicio fiscal en curso el Comiteacute de Vigilancia del Sistema de Participaciones detecte alguna irregularidad en el entero de las Participaciones por parte de las Entidades Federativas se solicitaraacute la intervencioacuten de la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten en teacuterminos de lo dispuesto en la normativa correspondienterdquo
Independientemente de que de conformidad con el acuerdo anterior el Comiteacute de Vigilancia del Sistema de Participaciones revisaraacute y analizaraacute los informes de las auditoriacuteas practicadas por la ASF en relacioacuten con la correcta determinacioacuten liquidacioacuten y pago de las participaciones federales por parte de las Entidades Federativas a los Municipios la ASF proporciona a la SHCP en el marco del presente resultado la informacioacuten siguiente referente a los principales resultados de dichas auditoriacuteas efectuadas a las 32 Entidades Federativas en la fiscalizacioacuten de la Cuenta Puacuteblica 2017
El monto observado en las auditoriacuteas practicadas a la distribucioacuten y pago de las participaciones federales a los municipios ascendioacute a 6204753 miles de pesos
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Cuatro entidades federativas concentran el 735 del monto total observado Coahuila tiene el 477 Veracruz el 128 Hidalgo el 78 y Oaxaca el 52 En Campeche Guanajuato Nayarit y Zacatecas el monto observado es menor al 01 del total en cada caso
DISTRIBUCIOacuteN DE LAS PARTICIPACIONES FEDERALES MONTO OBSERVADO POR ENTIDAD
FEDERATIVA CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Porcentaje del total nacional)
FUENTE ASF Gasto Federalizado Resultados de su Fiscalizacioacuten Cuenta Puacuteblica 2017
Cifra menor a 01
Los principales conceptos observados fueron los siguientes
Participaciones no entregadas a los municipios
En las auditoriacuteas realizadas se presentoacute un monto observado por este concepto de 4293915 miles de pesos que fueron determinados en 14 entidades federativas Aguascalientes Baja California Sur Coahuila Colima Hidalgo Jalisco Nayarit Oaxaca Puebla San Luis Potosiacute Tamaulipas Veracruz Yucataacuten y Zacatecas
El 801 del monto total observado se concentroacute en Coahuila con el 633 y Veracruz el 168
Retraso en la ministracioacuten de los recursos a los municipios
En 29 entidades federativas se determinaron retrasos en la ministracioacuten de los recursos a los municipios en contravencioacuten de lo establecido en el artiacuteculo 6ordm de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal lo que generoacute rendimientos financieros no pagados a los municipios por un monto de 810183 miles de pesos
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128
78 52 50
28 28 25 24 15 15 13 11 10 09 06 06 05 05 04 03 03 02 02 02 01 00 00 00 00 -
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El 732 se concentroacute en Oaxaca con el 224 del monto total observado por este concepto Jalisco el 146 Sonora 111 Coahuila 98 Veracruz 84 y el Estado de Meacutexico el 69
Errores de Caacutelculo en la Distribucioacuten de las Participaciones Federales
Se determinoacute un monto observado de 680296 miles de pesos derivados de errores en el caacutelculo de la distribucioacuten de las participaciones federales a los municipios de 11 entidades federativas
El 946 correspondioacute a los estados de Hidalgo (479) Yucataacuten (332) y Chiapas (135)
Falta de acreditacioacuten del pago a terceros en las participaciones federales
En cuatro entidades federativas (Baja California Sur Coahuila Hidalgo y Sinaloa) se observaron 329325 miles de pesos porque no se acreditoacute que se efectuoacute el pago a los terceros beneficiarios de las deducciones aplicadas a las participaciones de los municipios
El 489 del monto observado correspondioacute a Coahuila el 423 a Sinaloa el 69 a Baja California Sur y el 19 a Hidalgo
Deducciones no justificadas a las participaciones federales
Se determinoacute que en cinco entidades federativas las deducciones realizadas a los municipios no fueron justificadas por un monto de 91033 miles de pesos
El 867 del monto observado se determinoacute en los estados de Chihuahua con el 669 y Quintana Roo con el 198
Resumen de Observaciones y Acciones
Se determinaron 5 observaciones las cuales fueron solventadas por la entidad fiscalizada antes de la integracioacuten de este informe
Dictamen
La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten revisoacute el proceso de estimacioacuten distribucioacuten y pago de las participaciones federales a las 32 entidades federativas y en su caso a los municipios por parte de la SHCP el importe auditado fue de 6722140457 miles de pesos que representan el 870 de los recursos asignados a las mismas por ese concepto La auditoriacutea se practicoacute con base en la informacioacuten proporcionada por la entidad fiscalizada de cuya veracidad es responsable
Se constatoacute que la SHCP transfirioacute a las entidades federativas y en su caso a los municipios recursos de las participaciones federales por medio de 14 fondos y otros incentivos derivados de los convenios de colaboracioacuten administrativa en los montos y las fechas previstas por el acuerdo federal que indica el calendario de entrega
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Asimismo se observaron en todos sus teacuterminos las foacutermulas criterios y variables establecidas en la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y se realizaron los ajustes a las ministraciones de las entidades y municipios por la actualizacioacuten de coeficientes los cuales estaacuten previstos en la normativa
No obstante se encontroacute la falta de actualizacioacuten del manual de procedimientos que regula el procedimiento de caacutelculo distribucioacuten y liquidacioacuten de las participaciones en ingresos federales que corresponden a los estados municipios y Distrito Federal (ahora Ciudad de Meacutexico) ejecutado por la Direccioacuten de Caacutelculo y Anaacutelisis de Participaciones e Incentivos dependiente de la UCEF en la SHCP
Cabe sentildealar que ya se dispone de un oficio de instruccioacuten a fin de que la SHCP subsane la insuficiencia sentildealada e informe de su avance a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten
En conclusioacuten la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico cumplioacute en general con las disposiciones normativas respecto de la distribucioacuten y pago de las participaciones federales a las entidades federativas y en su caso a los municipios
Servidores puacuteblicos que intervinieron en la auditoriacutea
Director de Aacuterea Director General
Lic Juan Evaristo Castillo Melo Lic Jaime Aacutelvarez Hernaacutendez
Comentarios de la Entidad Fiscalizada
Es importante sentildealar que la documentacioacuten proporcionada por la entidad fiscalizada para aclarar o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinados por la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten y que se presentoacute a este oacutergano teacutecnico de fiscalizacioacuten para efectos de la elaboracioacuten definitiva del Informe General Ejecutivo del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica
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Apeacutendices
Aacutereas Revisadas
La Unidad de Coordinacioacuten con Entidades Federativas y la Tesoreriacutea de la Federacioacuten de la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico
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informes de auditoriacutea en esta materia es la identificacioacuten de las aacutereas de mejora del proceso cuya atencioacuten podriacutea coadyuvar a que eacuteste sea cada vez maacutes eficiente este aspecto expresa el principio de proactividad que orienta la actuacioacuten de la ASF referente a apoyar el desarrollo de una gestioacuten puacuteblica eficiente transparente y que rinda cuentas
En la revisioacuten de la Cuenta Puacuteblica 2017 la ASF realizoacute 33 auditoriacuteas a la distribucioacuten de las participaciones federales una por entidad federativa asiacute como una de nivel central a la SHCP
En el marco del Sistema Nacional de Fiscalizacioacuten (SNF) la ASF suscribioacute convenios de coordinacioacuten y colaboracioacuten con las Entidades Estatales de Fiscalizacioacuten (EEF) con objeto de fortalecer las acciones de fiscalizacioacuten de las participaciones federales en las entidades federativas y sus municipios
En ese contexto para la revisioacuten de la Cuenta Puacuteblica 2017 la ASF disentildeoacute una estrategia de fiscalizacioacuten coordinada con las EEF de la distribucioacuten de las participaciones federales cuyo objetivo es evitar la duplicidad en las auditoriacuteas e impulsar la homologacioacuten de criterios normas y metodologiacuteas de auditoriacutea que son objetivos sustantivos del SNF
Resultados
1 CONTROL INTERNO
La SHCP es la dependencia encargada del caacutelculo y distribucioacuten de las participaciones e incentivos federales a las entidades federativas y municipios pagadas por medio del Ramo General 28 De acuerdo con el artiacuteculo 42 fraccioacuten IV del Reglamento Interior de esa dependencia estas funciones se ejercen por medio de la Unidad de Coordinacioacuten con Entidades Federativas (UCEF) adscrita a la Subsecretariacutea de Ingresos Durante el desarrollo de la auditoriacutea la SHCP proporcionoacute el Manual de Procedimientos con clave de registro 114-03-01 que regula el procedimiento de ldquoCaacutelculo distribucioacuten y liquidacioacuten de las participaciones en ingresos federales que corresponden a los Estados Municipios y Distrito Federalrdquo la unidad administrativa encargada de su ejecucioacuten es la Direccioacuten de Caacutelculo y Anaacutelisis de Participaciones e Incentivos
Normas de Operacioacuten y responsabilidades
De acuerdo con el manual presentado la UCEF tiene la responsabilidad de recibir de la Unidad de Poliacutetica de Ingresos Tributarios (UPIT) la informacioacuten que sirve como base para integrar la Recaudacioacuten Federal Participable a efecto de realizar las estimaciones mensuales y cuatrimestrales asiacute como el ajuste definitivo asimismo la UCEF recibe de la Unidad de Sistemas Financieros de PEMEX Exploracioacuten y Produccioacuten (USFPEMEX) la informacioacuten para la distribucioacuten de las participaciones consideradas en el artiacuteculo 2-A fraccioacuten II de la LCF
En el manual de procedimientos se establece que las estimaciones mensuales y cuatrimestrales tienen un caraacutecter provisional en tanto que las cifras definitivas corresponden con las del ajuste anual Los ajustes cuatrimestrales se llevaraacuten a cabo en junio
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el primero en octubre el segundo y el tercero en febrero del antildeo inmediato posterior La liquidacioacuten definitiva se realizaraacute en los 30 diacuteas posteriores a la presentacioacuten por parte del Ejecutivo de la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica del Gobierno Federal del antildeo anterior a la Caacutemara de Diputados del H Congreso de la Unioacuten para su revisioacuten De acuerdo con el procedimiento establecido la UCEF debe solicitar a la TESOFE el pago mensual de los fondos participables asiacute como las diferencias que resulten de los ajustes cuatrimestrales y definitivo Los ajustes determinados pueden ser a favor o a cargo de las entidades federativas o municipios seguacuten sea el caso
Con la revisioacuten del Manual de Procedimientos proporcionado se observoacute que no se encuentra actualizado respecto al organigrama actual toda vez que la Direccioacuten General Adjunta de Participaciones y Aportaciones Federales es equivalente a la Direccioacuten General Adjunta de Transferencias Federales asimismo se menciona que como anticipo se entregaraacute el 11 (1100) del FGP y del FFM sin embargo en la Claacuteusula Vigeacutesima Cuarta de los Convenios de Colaboracioacuten Administrativa soacutelo estaacute considerado el anticipo de 10 del Fondo General
Asimismo en el Manual de Procedimientos no se contempla el procedimiento de caacutelculo del Fondo de Fiscalizacioacuten y Recaudacioacuten (art 4 de la LCF) ni de los recursos derivados de la aplicacioacuten del artiacuteculo 4-A fracciones I y II de la LCF sobre las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel y el Fondo de Compensacioacuten
De acuerdo con la revisioacuten de la documentacioacuten presentada se verificoacute que el Manual de Procedimientos que regula el procedimiento de ldquoCaacutelculo distribucioacuten y liquidacioacuten de las participaciones en ingresos federales que corresponden a los Estados Municipios y Distrito Federalrdquo No 114-03-01 no se encuentra actualizado
En el transcurso de la auditoriacutea y con motivo de la intervencioacuten de la ASF la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico proporcionoacute el oficio nuacutemero 351-A-EOS-GS-2-0258 del 22 de octubre de 2018 por medio del cual se acredita que la actualizacioacuten del Manual de Procedimientos fue solicitada a la Oficialiacutea Mayor por medio de la Coordinacioacuten Administrativa de la Subsecretariacutea de Ingresos con lo que se solventoacute lo observado
2 TRANSPARENCIA EN LA PUBLICACIOacuteN DE LA INFORMACIOacuteN DE LAS PARTICIPACIONES FEDERALES
Con la revisioacuten de la documentacioacuten proporcionada por la SHCP se verificoacute que el 21 de diciembre de 2016 se publicoacute en la segunda seccioacuten del Diario Oficial de la Federacioacuten (DOF) el ACUERDO por el que se da a conocer a los gobiernos de las entidades federativas la distribucioacuten y calendarizacioacuten para la ministracioacuten durante el ejercicio fiscal 2017 de los recursos correspondientes a los Ramos Generales 28 Participaciones a Entidades Federativas y Municipios y 33 Aportaciones Federales para Entidades Federativas y Municipios en el que se incluyen los anexos 1 a 15 que presentan el total anual y la distribucioacuten mensual por fondo y por entidad federativa de la estimacioacuten de las participaciones e incentivos econoacutemicos de la manera siguiente
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Anexo 1 Estimacioacuten del Fondo General de Participaciones
Anexo 2 Estimacioacuten del Fondo de Fomento Municipal
Anexo 3 Estimacioacuten del Fondo de Fiscalizacioacuten y Recaudacioacuten
Anexo 4 Estimacioacuten del Fondo de Compensacioacuten
Anexo 5 Estimacioacuten del Fondo de Extraccioacuten de Hidrocarburos
Anexo 6 Estimacioacuten de las Participaciones Especiacuteficas en el Impuesto Especial sobre Produccioacuten y Servicios
Anexo 7 Estimacioacuten de las Participaciones por el 0136 de la Recaudacioacuten Federal Participable
Anexo 8 Estimacioacuten de las Participaciones a Municipios por los que se Exportan Hidrocarburos
Anexo 9 Participaciones a la Venta Final de Gasolinas y Dieacutesel
Anexo 10 Participaciones por el 100 de la Recaudacioacuten del ISR que se entere a la Federacioacuten por el salario del personal de las entidades
Anexo 11 Estimacioacuten del Fondo de Compensacioacuten del Impuesto sobre Automoacuteviles Nuevos
Anexo 12 Estimacioacuten de los Incentivos por el Impuesto sobre Automoacuteviles Nuevos
Anexo 13 Estimacioacuten del Fondo de Compensacioacuten de REPECOS e intermedios
Anexo 14 Estimacioacuten de Otros Incentivos de 2017 derivados de los Convenios de Colaboracioacuten Administrativa en Materia Fiscal Federal
Anexo 15 Estimacioacuten de Participaciones e Incentivos Econoacutemicos (consolidado)
Asimismo se corroboroacute que el 30 de enero de 2017 la SHCP publicoacute en el DOF el Acuerdo por el que se dio a conocer el calendario de entrega porcentaje foacutermulas y variables utilizadas asiacute como los montos estimados que recibiriacutea cada entidad federativa del Fondo General de Participaciones y del Fondo de Fomento Municipal por el ejercicio fiscal de 2017
Respecto de la revisioacuten de la informacioacuten prevista en el artiacuteculo 6 de la LCF se verificoacute que la SHCP publicoacute en el DOF el 28 de febrero de 2018 que los estados de Guerrero Jalisco Oaxaca San Luis Potosiacute Sinaloa Tlaxcala y Zacatecas incumplieron con la publicacioacuten de su Acuerdo respectivo en su oacutergano de difusioacuten asiacute como en su paacutegina de internet oficial del calendario de entrega porcentaje foacutermulas y variables utilizadas e igualmente los montos
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estimados de las participaciones federales que reciban y de las que tengan obligacioacuten de participar a sus municipios
En relacioacuten con la informacioacuten contenida en los informes trimestrales la SHCP dio a conocer que los estados de Oaxaca y Zacatecas (para el tercer trimestre de 2017) y Oaxaca Tlaxcala y Zacatecas (en el cuarto trimestre de 2017) no cumplieron con la obligacioacuten de publicar los montos de cada uno de los conceptos de las participaciones federales que se entregaron a cada municipio
Se corroboroacute que la SHCP dio a conocer el listado de las entidades federativas que incumplieron con las obligaciones previstas en el artiacuteculo 6ordm de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal En este sentido la publicacioacuten citada especifica que en lo referente a los informes trimestrales incumplieron con la publicacioacuten del Acuerdo respectivo en su oacutergano de difusioacuten oficial a maacutes tardar el diacutea 15 del mes siguiente a aquel en que se termine el trimestre que corresponda informar los estados de Chihuahua Coahuila Morelos Nuevo Leoacuten Tlaxcala y Zacatecas en el primer trimestre de 2017 y los estados de Coahuila Morelos Nuevo Leoacuten y Sinaloa en el segundo trimestre de 2017
El estado de Oaxaca incumplioacute en el periacuteodo del primer trimestre 2014 al segundo trimestre del 2017 con la obligacioacuten de publicar en su oacutergano de difusioacuten oficial los importes trimestrales de cada uno de los conceptos de las participaciones federales y su desglose mensual respectivo con base en el formato del Anexo III establecido para ello
En relacioacuten con la obligacioacuten de mantener disponible la informacioacuten que publican en sus paacuteginas oficiales de internet por lo menos 10 antildeos contados a partir de la fecha de publicacioacuten el estado de Nuevo Leoacuten incumplioacute con esa disposicioacuten en el primero segundo tercero y cuarto trimestre de 2014 y adicionalmente las entidades que incumplieron con mantener disponible la informacioacuten trimestral (con su desglose mensual correspondiente) en el sistema de consulta fueron Tlaxcala (primero segundo tercero y cuarto trimestre de 2014) Oaxaca (primero segundo y tercer trimestre de 2014) y Oaxaca incumplioacute en relacioacuten con la informacioacuten mensual de 2014
CAacuteLCULO Y DISTRIBUCIOacuteN DE LAS PARTICIPACIONES FEDERALES A LAS ENTIDADES FEDERATIVAS
3 FONDO GENERAL DE PARTICIPACIONES
Estimacioacuten Anual del Fondo General de Participaciones
De forma anual la SHCP realiza una estimacioacuten del Fondo General de Participaciones (FGP) para ser distribuido durante el respectivo ejercicio en cumplimiento de lo determinado en el artiacuteculo 3 de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal (LCF) para 2017 y de conformidad con dicho ordenamiento esa estimacioacuten se basoacute en la Recaudacioacuten Federal Participable que fue programada en el artiacuteculo 1 de la Ley de Ingresos de la Federacioacuten 2017 (LIF) la cual tuvo un importe de 26654636384 miles de pesos Con base en esta cifra la SHCP presentoacute los
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caacutelculos correspondientes a efecto de determinar el monto global estimado para el FGP mismo que ascendioacute a 5330927277 miles de pesos
Por disposicioacuten del artiacuteculo 2 de la LCF a la cifra anterior se suma el monto que corresponde a la actualizacioacuten de las Bases Especiales de Tributacioacuten (BET) que actualizado a junio de 2017 fue de 12434109 miles de pesos para lo cual se utiliza un factor estimado a junio de 2017 igual a 137687 por lo tanto el FGP preliminar estimado para 2017 ascendioacute a 5343361386 miles de pesos sin embargo la SHCP consideroacute un ajuste negativo por 61664219 miles de pesos por lo que el importe final calculado fue de 5281697167 miles de pesos Al respecto la SHCP por medio del oficio 710DGAIS121318 indicoacute que el ajuste negativo es consecuencia de las probables diferencias de los ajustes tercero y definitivo de 2016 que se liquidan en 2017 y que eacutestos pueden ser con cargo a las entidades federativas
Los procesos de la estimacioacuten fueron corroborados por la ASF asimismo se verificoacute que las cifras presentadas en las memorias de caacutelculo coincidieran con el ldquoAcuerdo por el que se da a conocer el calendario de entrega porcentaje foacutermulas y variables utilizadas asiacute como los montos estimados que recibiraacute cada entidad federativa del Fondo General de Participaciones y del Fondo de Fomento Municipal por el ejercicio fiscal de 2017rdquo
4 Foacutermula para el Caacutelculo del Fondo General de Participaciones
El Fondo General de Participaciones (FGP) se integra por el 200 de la Recaudacioacuten Federal Participable (RFP) la foacutermula para su caacutelculo y los criterios para su distribucioacuten entre las Entidades Federativas estaacuten determinados en el artiacuteculo 2 de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal (LCF) con las caracteriacutesticas siguientes
Pit= Pit07+ΔFGP07 (06C1it+ 03C2it+ 01C3it)
La foacutermula anterior contiene
Un importe constante que equivale a lo que cada entidad federativa recibioacute en el antildeo 2007 (Pit07)
El incremento que tuvo el fondo entre 2007 y el antildeo de caacutelculo (ΔFGP07) distribuido por tres coeficientes C1 C2 y C3 donde
o C1 representa el crecimiento del PIB per caacutepita de cada entidad federativa en relacioacuten con el crecimiento del PIB per caacutepita nacional
o C2 es el crecimiento promedio en los uacuteltimos tres antildeos de la recaudacioacuten de Impuestos y Derechos locales multiplicados por el uacuteltimo dato de poblacioacuten del antildeo de caacutelculo
o C3 es la recaudacioacuten local de derechos e impuestos propios de cada entidad federativa en relacioacuten con la recaudacioacuten local de impuestos a nivel nacional ponderado por el uacuteltimo dato de poblacioacuten del antildeo de caacutelculo
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Los coeficientes C2 y C3 son incentivos recaudatorios que ponderan el crecimiento en la recaudacioacuten local de derechos e impuestos propios de las entidades federativas
Adicionalmente el FGP se incrementa con un monto equivalente al 800 de las Bases Especiales de Tributacioacuten de 1989 actualizadas al sexto mes del antildeo de caacutelculo (2017) en teacuterminos del artiacuteculo 17-A del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten
Para acreditar la correcta aplicacioacuten de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal la SHCP por medio de la UCEF proporcionoacute la documentacioacuten que se describe a continuacioacuten
1 Acuerdo por el que se dio a conocer el calendario de entrega porcentaje foacutermulas y variables utilizadas asiacute como los montos estimados para cada entidad federativa del FGP y del FFM por el ejercicio fiscal de 2017
2 Acuerdos por los cuales se dieron a conocer los informes sobre la RFP y las participaciones federales por entidad federativa y en su caso por municipios correspondientes a los meses de enero a diciembre de 2017 incluidos los ajustes cuatrimestrales publicados en el DOF para el ejercicio 2017
3 Acuerdo por el que se dio a conocer la informacioacuten relativa a la RFP y a las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo por el mes de junio de 2008 por el ajuste de participaciones del primer cuatrimestre de 2008 y por el ajuste definitivo de participaciones del ejercicio de 2007
4 Hojas de caacutelculo con las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
5 Bases de datos de las variables utilizadas en el caacutelculo del FGP 2017
6 Reglas de Validacioacuten de la Informacioacuten para el Caacutelculo de los Coeficientes de Distribucioacuten de las Participaciones Federales
7 Avisos de Pago del Fondo General de Participaciones 2017
8 Constancias de Compensacioacuten del FGP para el ejercicio 2017
Caacutelculo Mensual y Aplicacioacuten de los Ajustes
Se verificoacute que la foacutermula de distribucioacuten del FGP fue aplicada con una frecuencia mensual de tal forma que cada entidad federativa recibioacute los recursos que la LCF determina La revisioacuten se realizoacute con base en las cifras publicadas en los acuerdos por los cuales se dieron a conocer los informes sobre la RFP y las participaciones federales por entidad federativa para los meses de enero a diciembre de 2017
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En lo que respecta a los resultados del caacutelculo de los montos del FGP que fueron pagados a las entidades federativas el artiacuteculo 7 de la LCF determina que los montos mensuales a distribuir se calcularaacuten de forma provisional con la RFP del mes anterior y que en forma cuatrimestral se realizaraacute un ajuste con base en la RFP del periodo correspondiente asimismo se contempla un ajuste anual definitivo al respecto se observoacute que tanto para la determinacioacuten del FGP pagado de forma mensual asiacute como de los importes de los ajustes se utilizoacute la foacutermula establecida en la LCF Adicionalmente debe considerarse que el monto que se distribuye por el concepto de las BET fue actualizado al mes de junio de 2017 de acuerdo con el Iacutendice Nacional de Precios al Consumidor del sexto mes del antildeo respectivo
La ASF realizoacute los caacutelculos tanto de los pagos mensuales como de los ajustes con las variables proporcionadas por la SHCP de tal forma que el importe del FGP ascendioacute a 5607425506 miles de pesos en el ejercicio 2017 este monto corresponde con la sumatoria de cifras publicadas en los Acuerdos por los que se dio a conocer la informacioacuten relativa a la RFP y a las participaciones federales de enero a diciembre de 2017
FGP VERIFICACIOacuteN DE LOS IMPORTES ESTIMADOS POR LA SHCP
(Miles de pesos)
Mes 200
de la RFP
Resarcimiento Bases Especiales de Tributacioacuten (Actualizadas)
Fondo General de
Participaciones
Ajuste del FGP (Art 7 de la LCF)
Concepto del Ajuste
Fondo General de Participaciones
(Estimacioacuten Definitiva)
Total 5572209259 12546361 5584755620 22669887 5607425506
Enero 438907024 1036176 439943200
439943200
Febrero 506613248 1036176 507649424 47951365 Tercer Ajuste 2016 555600789
Marzo 452517857 1036176 453554033
453554033
Abril 502712883 1036176 503749059
503749059
Mayo 565966575 1036176 567002751 (23549796) Ajuste Definitivo 2016 543452954
Junio 440478493 1036176 441514669 121194695 Primer Ajuste 2017 562709363
Julio 464146650 1054884 465201535
465201535
Agosto 500866665 1054884 501921550
501921550
Septiembre 445544220 1054884 446599104
446599104
Octubre 437979982 1054884 439034867 (122926377) Segundo Ajuste 2017 316108490
Noviembre 402140441 1054884 403195326
403195326
Diciembre 414335219 1054884 415390103
415390103
FUENTE Informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo para el ejercicio 2017
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
Consistencia de las Variables de la Foacutermula de Distribucioacuten
La foacutermula del FGP considera para su caacutelculo los elementos siguientes el Producto Interno Bruto (PIB) de los dos antildeos anteriores al antildeo de caacutelculo por entidad federativa el uacuteltimo dato
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de poblacioacuten publicado por el INEGI por entidad federativa e Impuestos y Derechos estatales
Los datos del PIB utilizados por la SHCP fueron de los antildeos 2014 y 2015 a precios corrientes para corroborar su consistencia la ASF revisoacute el Sistema de Cuentas Nacionales de Meacutexico del Instituto Nacional de Estadiacutestica y Geografiacutea (INEGI) ubicado en la siguiente direccioacuten electroacutenica httpwwwinegiorgmxsistemasbie al respecto no se encontraron diferencias entre los datos utilizados en las memorias de caacutelculo que proporcionoacute la SHCP y los publicados por el INEGI
Monto Base 2007
Para corroborar el monto base del FGP se revisoacute el Acuerdo por el que se da a conocer la informacioacuten relativa a la recaudacioacuten federal participable y a las participaciones federales por estado y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo por el mes de junio de 2008 por el ajuste de participaciones del primer cuatrimestre de 2008 y por el ajuste definitivo de participaciones del ejercicio 2007 publicado en el DOF el 30 de julio de 2008 con lo que se establecioacute que la cifra del FGP para ese antildeo equivalente al 200 de la RFP ascendioacute a 2658280540 miles de pesos este importe al ser dividido entre 12 da como resultado la cantidad de 221523378 miles de pesos que es el importe utilizado como monto irreductible para el caacutelculo mensual del total del FGP
Sin embargo al consultarse el citado Acuerdo se constatoacute que en dicho documento al 200 de la RFP de 2007 se sumaron el 10 de la RFP que corresponde a la Coordinacioacuten de Derechos y la actualizacioacuten del Resarcimiento de las Bases Especiales de Tributacioacuten por lo que el importe definitivo del FGP en 2007 fue de 2799600633 miles de pesos con lo que existe una diferencia de 141320093 miles de pesos
VERIFICACIOacuteN DEL MONTO BASE 2007 EN LA ESTIMACIOacuteN DEL FGP 2017
(Miles de pesos)
200 de la RFP 2007
(A)
Coordinacioacuten en Derechos
(B)
Resarcimiento BET
(C)
Total Asignado 2007 al FGP
(A+B+C)
( D)
Monto base del FGP 2007 utilizado en la foacutermula de
caacutelculo 2017
(E)
Diferencia
(D-E)
2658280540 132914027 8406066 2799600633 2658280540 141320093 FUENTE Informes sobre la RFP y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute
como los procedimientos de caacutelculo para el ejercicio 2017 y ACUERDO por el que se da a conocer la informacioacuten relativa a la RFP y a las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo por el mes de junio de 2008 por el ajuste de participaciones del primer cuatrimestre de 2008 y por el ajuste definitivo de participaciones del ejercicio de 2007 NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
Adicionalmente el monto registrado en la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2007 como participaciones pagadas a las entidades federativas correspondiente al FGP fue de
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2735727211 miles de pesos importe que difiere del monto registrado en el Acuerdo por el que se establece el ajuste de la RFP definitivo para 2007 (2799600633) y con el importe usado como monto base para el caacutelculo del FGP en 2017 (2658280540)
Actualizacioacuten de las Bases Especiales de Tributacioacuten
Las BET se actualizaron de acuerdo con lo dispuesto en el artiacuteculo 17-A del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten toda vez que es el resultado de la divisioacuten entre el Iacutendice Nacional de Precios al Consumidor (INPC) de junio de 1989 (90175) y el INPC de junio de 2017 (126408) El factor de actualizacioacuten en 2017 fue de 140173 cabe sentildealar que la estimacioacuten definitiva del factor se realizoacute durante el primer ajuste cuatrimestral 2016 ya que en los primeros 5 meses del antildeo se utilizoacute un factor estimado provisional (137687)
Recaudacioacuten local de Impuestos y Derechos
La recaudacioacuten de impuestos y derechos locales utilizada en las estimaciones del FGP durante 2017 debe ser informada por parte de las entidades federativas a la SHCP e incluye los siguientes conceptos
Impuestos estatales
Derechos estatales
Impuesto predial
Derechos de agua
En el periodo enero-mayo se utilizoacute la informacioacuten correspondiente a los antildeos de 2012 al 2015 en tanto que de junio a diciembre se utilizaron los datos de la recaudacioacuten local de los antildeos 2013 al 2016
De acuerdo con la Regla 28 de las Reglas de Validacioacuten de la Informacioacuten para el Caacutelculo de los Coeficientes de Distribucioacuten de las Participaciones Federales la cifra de la recaudacioacuten local utilizada en los caacutelculos tiene que ser validada por el Comiteacute de Vigilancia del Sistema de Participaciones en Ingresos Federales en particular por el Subcomiteacute de Anaacutelisis de Otros Ingresos del Sistema de Participaciones Para el informe de la recaudacioacuten local que se incluye en las estimaciones del FGP la SHCP ha dispuesto formatos especiacuteficos para tales fines
En lo que corresponde a los impuestos y derechos estatales la ASF revisoacute que las cifras utilizadas en las foacutermulas de caacutelculo coincidieran con los montos de los ldquoFormatos para Proporcionar Informacioacuten de la Recaudacioacuten de los Impuestos Locales contenidos en la Cuenta Puacuteblica Oficialrdquo como resultado se verificoacute que las cifras de la recaudacioacuten local de impuestos y derechos que comprenden el periacuteodo 2012-2015 son consistentes no obstante los importes en 2016 presentan las diferencias siguientes
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VERIFICACIOacuteN DE LOS IMPORTES DE IMPUESTOS ESTATALES CORRESPONDIENTES A 2016 UTILIZADOS EN LA ESTIMACIOacuteN DEL FGP 2017
(Miles de pesos)
Impuestos Estatales
reportados
(A)
Recaudacioacuten del ISN1 del
Sector Central
(B)
Recaudacioacuten del ISN
Paraestatal incluyendo accesorios
(C )
Recaudacioacuten del ISN
Municipal incluyendo accesorios
(D)
Impuesto Estatales utilizados para el caacutelculo del FGP
(estimacioacuten ASF)
(A-B-C-D)
Impuesto Estatales utilizados para el caacutelculo del FGP
(publicacioacuten DOF-SHCP)
Diferencia
1031188396 72580923 46169810 51311402 861126262 829905515 31220747
FUENTE Informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo para el ejercicio 2017 SHCP Formatos para Proporcionar Informacioacuten de la Recaudacioacuten de los Impuestos Locales Contenidos en la Cuenta Puacuteblica Oficial ejercicio 2016
1 Impuesto Sobre Noacutemina
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
La ASF verificoacute que los importes reportados en los formatos para proporcionar la informacioacuten de la recaudacioacuten de impuestos locales son revisados y validados por el Subcomiteacute de Anaacutelisis de Otros Ingresos del Sistema de Participaciones como parte de este proceso se descuenta la recaudacioacuten del Impuesto Sobre Noacutemina (ISN) del sector puacuteblico estatal (gobierno estatal gobierno municipal y organismos paraestatales) Al respecto se acreditoacute que este mecanismo de validacioacuten se aplicoacute de forma adecuada sin embargo se observoacute una diferencia de 31220747 miles de pesos la cual es el resultado de inconsistencias encontradas en 2 entidades federativas que son Guerrero y el Estado de Meacutexico
En el caso del estado de Guerrero la entidad federativa presentoacute un monto de impuestos estatales por 10321057 miles de pesos sin embargo y de acuerdo con la minuta de la primera reunioacuten del Subcomiteacute de Anaacutelisis de Otros Ingresos del Sistema de Participaciones del 7 8 y 9 de junio de 2017 la entidad federativa no entregoacute en tiempo y forma la cuenta puacuteblica estatal y el cuestionario con la informacioacuten sobre su recaudacioacuten por tal motivo se determinoacute que el importe de sus impuestos estatales se calculariacutea de acuerdo con las Reglas de Validacioacuten de la Informacioacuten para el Caacutelculo de los Coeficientes de Distribucioacuten de las Participaciones Federales Bajo estas consideraciones el impuesto estatal considerado para 2016 ascendioacute a 7377608 miles de pesos y no al reportado que fue de 10321057 miles de pesos
En lo que corresponde al Estado de Meacutexico le fue acreditado en primera instancia un monto de 85825830 miles de pesos no obstante debido a inconsistencias en la recaudacioacuten del Impuesto sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal el Subcomiteacute soacutelo validoacute un total de 57548532 miles de pesos al respecto la minuta de la segunda reunioacuten del Subcomiteacute del Anaacutelisis de Otros Ingresos del 14 de junio de 2017 sentildeala que esta cifra puede reconsiderarse si asiacute lo valora el subcomiteacute en el siguiente ajuste cuatrimestral sobre el particular se aprecia que en el Ajuste Definitivo de 2017 fue aplicada la rectificacioacuten del coeficiente de la tercera parte del crecimiento del FGP
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En relacioacuten con los importes de los Derechos Locales utilizados en la estimacioacuten del FGP en la revisioacuten de la informacioacuten proporcionada se encontroacute una diferencia de 821208 miles de pesos entre la cifra estimada por la ASF y la publicacioacuten de la SHCP
VERIFICACIOacuteN DE LOS IMPORTES DE LOS DERECHOS LOCALES CORRESPONDIENTES A 2016
UTILIZADOS EN LA ESTIMACIOacuteN DEL FGP 2017 (Miles de pesos)
Derechos Estatales reportados en los
formatos para proporcionar
informacioacuten de la recaudacioacuten de los impuestos locales
(A)
Disminuciones por distintos conceptos realizadas por el
Subcomiteacute de anaacutelisis de otros ingresos del sistema
de Participaciones 1
(B)
Derechos Estatales utilizados para el caacutelculo del FGP (estimacioacuten ASF)
(A-B)
(C )
Derechos Estatales utilizados para el caacutelculo del FGP
(publicacioacuten DOF-SHCP)
(D)
Diferencia
(C-D)
579616609 101137715 478478895 477657687 821208
FUENTE Informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo para el ejercicio 2017 SHCP Formatos para Proporcionar Informacioacuten de la Recaudacioacuten de los Impuestos Locales Contenidos en la Cuenta Puacuteblica Oficial ejercicio 2016
1 Incluye derechos de tipo municipal y federal
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
Al respecto la SHCP presentoacute las minutas de la primera y segunda reunioacuten del Subcomiteacute de Anaacutelisis de Otros Ingresos del Sistema de Participaciones donde se determinoacute que el estado de Guerrero no presentoacute en tiempo y forma la informacioacuten sobre su recaudacioacuten de Derechos locales que fue de 3310424 miles de pesos por lo que el importe que se utilizoacute en las estimaciones se determinoacute con base en la regla 9 fraccioacuten XII de las Reglas de Validacioacuten de la Informacioacuten para el Caacutelculo de los Coeficientes de Distribucioacuten de las Participaciones Federales y ascendioacute a 2489216 miles de pesos
En lo que corresponde al Impuesto predial y derechos de agua la SHCP ha establecido formatos por medio de los cuales las entidades federativas reportan la recaudacioacuten de dichos conceptos como parte de la auditoriacutea se verificoacute que el monto reportado coincidiera con los importes utilizados para los caacutelculos del FGP
Poblacioacuten
Se verificoacute la consistencia de las cifras de poblacioacuten utilizadas para los caacutelculos del FGP al respecto se identificoacute el uso de distintos datos poblacionales en funcioacuten del mes que se trate El Instituto Nacional de Geografiacutea y Estadiacutestica es la institucioacuten que proporciona la informacioacuten
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FUENTES DE INFORMACIOacuteN SOBRE POBLACIOacuteN UTILIZADA EN EL CAacuteLCULO DEL FGP
Meses de Caacutelculo Instrumento Estadiacutestico Utilizado Fecha de Publicacioacuten
Enero ENOE Tercer Trimestre de 2016 14 de noviembre de 2016
Febrero marzo y abril ENOE Cuarto Trimestre de 2016 14 de febrero de 2017
Mayo junio y julio ENOE Primer Trimestre de 2017 16 de mayo de 2017
Agosto septiembre y octubre ENOE Segundo Trimestre de 2017 14 de agosto de 2017
Noviembre y diciembre ENOE Tercer Trimestre de 2017 14 de noviembre de 2017
FUENTE Informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo para el ejercicio 2017
De acuerdo con lo anterior en el ejercicio 2017 se utilizoacute la Encuesta Nacional de Ocupacioacuten y Empleo (ENOE) como fuente de informacioacuten que provee los datos necesarios para el caacutelculo del FGP Cabe sentildealar que los datos de la ENOE son estimaciones y proyecciones de cambios demograacuteficos que ante la ausencia de un Censo de Poblacioacuten es utilizada como sustituto La ASF verificoacute que las cifras utilizadas en los caacutelculos correspondieran con las publicaciones oficiales del INEGI con los resultados siguientes
DATOS DE POBLACIOacuteN UTILIZADA EN LA ESTIMACIOacuteN DEL FGP
(Poblacioacuten)
Tercer trimestre 2016
Cuarto trimestre 2016
Primer trimestre 2017
Segundo trimestre 2017
Tercer trimestre 2017
122433211 122746451 123057147 123364426 123675351
FUENTE Informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo para el ejercicio 2017 SHCP Encuesta Nacional de Ocupacioacuten y Empleo INEGI
Como se puede verificar en la tabla anterior las cifras de poblacioacuten utilizadas por la SHCP en la estimacioacuten del FGP coinciden con los datos publicados por el INEGI en el sitio electroacutenico httpwwwinegiorgmxSistemasOlapProyectosbdencuestashogaresenoe2010_PE_ED15ptasps=estampproy=enoe_pe_ed15_ptampp=enoe_pe_ed15
De acuerdo con la revisioacuten realizada en el proceso de estimacioacuten del Fondo General de Participaciones se presentaron las observaciones siguientes
El importe definitivo del FGP reportado en el Acuerdo por el que se da a conocer la informacioacuten relativa a la recaudacioacuten federal participable y a las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente a la Ciudad de Meacutexico asiacute como los procedimientos de caacutelculo por el mes de junio de 2008 por el ajuste de participaciones del primer cuatrimestre de 2008 y por el ajuste definitivo de participaciones del ejercicio de 2007 y en la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal de 2007 es distinto al considerado en los caacutelculos del FGP de la Cuenta Puacuteblica 2017
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Sobre el particular por medio del oficio 710 DGAIS 165018 la SHCP sentildealoacute que debido a las reformas a la Ley de Coordinacioacuten Fiscal publicadas en el DOF el 21 de diciembre de 2007 se modificoacute la foacutermula del Fondo General de Participaciones y en consecuencia el 10 de la RFP que se entregaba a las entidades federativas por Coordinacioacuten en Derechos dejoacute de formar parte del Fondo General Por lo anterior para determinar el monto base soacutelo fue considerado el 200 de la RFP
En lo que toca a la diferencia entre el monto base 2007 y el importe del Fondo General observado en la Cuenta Puacuteblica de ese antildeo la SHCP manifiesta en el oficio antes citado lo siguiente ldquoLas cifras del FGP publicadas en la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal de 2007 no se tomaron en consideracioacuten para efectos de la integracioacuten del FGP para 2008 debido a que ahiacute reportan cifras por flujo de caja es decir la cifra del FGP incluye los doce pagos provisionales las diferencias de los ajustes primero y segundo del ejercicio 2007 maacutes las diferencias de los ajustes cuatrimestrales y definitivo del 2006rdquo
De acuerdo con las evidencias presentadas se solventoacute lo observado
5 Distribucioacuten a las Entidades Federativas del Fondo General de Participaciones
La SHCP por medio de la UCEF y la Tesoreriacutea de la Federacioacuten proporcionoacute informacioacuten relacionada con la distribucioacuten y pago del Fondo General de Participaciones a las Entidades Federativas la cual se integroacute de la forma siguiente
Relacioacuten de las Participaciones Federales Pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
Avisos de pago del Fondo General de Participaciones de los 12 meses del antildeo incluidos los cuatro ajustes cuatrimestrales para todas las entidades federativas
Reporte de las Cuentas por Liquidar Certificadas de las participaciones pagadas por concepto del Fondo General de Participaciones por entidad federativa que incluyen los importes ministrados asiacute como los nuacutemeros de cuenta donde se depositaron las participaciones
Oficios de alta de la cuenta bancaria para el pago de las participaciones de Tlaxcala Puebla Quintana Roo Jalisco Hidalgo Chiapas y Quereacutetaro
Estado de Cuenta del Banco de Meacutexico por medio del cual se realiza el pago del Fondo a las Entidades Federativas
Auxiliares contables que registran los pagos descuentos y compensaciones que tienen las entidades federativas respecto de los recursos del Fondo General de Participaciones
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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Base de datos de pagos no presupuestales que contienen los importes pagados las fechas de aplicacioacuten y las cuentas que dispusieron las entidades federativas para la recepcioacuten de los recursos del Fondo
Validacioacuten de las cifras de la Cuenta Puacuteblica 2017
Con la revisioacuten de la informacioacuten anterior se determinoacute que por concepto del FGP fue pagado un total de 5607250310 miles de pesos durante el ejercicio 2017 esta cifra es menor a la resultante de los caacutelculos elaborados por la SHCP mediante los cuales estimoacute un importe de 5607425506 miles de pesos con una diferencia de 175196 miles de pesos
La diferencia entre ambas cifras se explica en una nota adjunta a las cifras del Ramo 28 en la Cuenta Puacuteblica 2017 (httpcuentapublicahaciendagobmxesCP2017) y es el resultado de un descuento que se aplicoacute al FGP en los estados de Baja California Sur y Yucataacuten por adeudos relacionados con el Fondo del Impuesto Sobre la Renta (Art 3-B de la LCF) En este sentido y como parte de la revisioacuten de la informacioacuten proporcionada la ASF acreditoacute los siguientes descuentos
DIFERENCIAS ENTRE EL CAacuteLCULO DEL FGP Y LA CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Entidad Federativa Descuento al FGP por saldo deudor del fondo
del ISR Mes de Aplicacioacuten
Yucataacuten 150060 Octubre
Baja California Sur 24755 Febrero
TOTAL 174815
FUENTE ASF con base en la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017 Avisos de pago emitidos por la SHCP Constancias de Compensacioacuten y Cuentas por Liquidar Certificadas 2017
Con respecto a los descuentos por ajuste al fondo del ISR del estado de Yucataacuten la SHCP proporcionoacute el Oficio 351-A-DGPA-C-5045 por medio del cual se indica que el adeudo del ISR de septiembre de 2017 se tome de los anticipos de participaciones del mes de noviembre
Adicionalmente por medio del mecanismo permanente de compensacioacuten previsto por los Convenios de Colaboracioacuten Administrativa fueron descontados 382 miles de pesos de las participaciones del FGP del estado de Baja California por concepto de Incentivos Econoacutemicos pagados en exceso como se establece en el oficio 400-07-00-00-00-2017-249 emitido por el SAT
Cuentas Bancarias para los depoacutesitos del FGP
Se solicitaron a la SHCP los oficios mediante los cuales las entidades federativas dan de alta las cuentas bancarias ante esa institucioacuten para el depoacutesito de las participaciones federales al respecto se entregaron los oficios de alta o modificacioacuten de la cuenta bancaria registrada para la entrega de los recursos del FGP para el ejercicio fiscal 2017 de forma adicional la
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SHCP proporcionoacute los reportes del Sistema Integral de la Administracioacuten Financiera Federal (SIAFF) con el objeto de cotejar los nuacutemeros de cuenta en donde se depositan los recursos del Fondo General a las entidades federativas en ese sentido se acreditoacute que las cuentas registradas en el SIAFF coinciden con los nuacutemeros de cuenta donde se realiza el pago de los recursos del FGP que se entregan directamente a las entidades federativas
6 Deducciones y Descuentos del Fondo General de Participaciones
La SHCP por medio de la UCEF proporcionoacute la documentacioacuten relacionada con los descuentos y deducciones realizadas al FGP la cual se integroacute de la forma siguiente
Constancias de Compensacioacuten de todas las entidades federativas para el ejercicio 2017
Oficios de descuento que acreditan los descuentos aplicados al FGP
Oficios de los gobiernos estatales mediante los cuales se solicitan adelantos de sus participaciones
Cartas compromiso de los gobiernos estatales sobre la devolucioacuten de los adelantos de las participaciones federales
Oficios del IMSS ISSSTE y del SAT con los que se solicitoacute el descuento del FGP para cubrir adeudos de las entidades federativas
Cuentas por Liquidar Certificadas presentadas por la TESOFE para acreditar el pago a terceros
Poacutelizas de Diario y Auxiliares Contables de la Cuenta Corriente de TESOFE en el Banco de Meacutexico
Con el anaacutelisis de la informacioacuten presentada se determinoacute que en el ejercicio 2017 se descontoacute del FGP un total de 369763316 miles de pesos que representan el 66 del FGP reportado en la CP 2017 En el siguiente cuadro se presenta la distribucioacuten que tuvieron las deducciones por entidad federativa
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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DESCUENTOS Y DEDUCCIONES APLICADAS AL FGP POR ENTIDAD FEDERATIVA CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Entidad Federativa Total de deducciones
(Constancias de Compensacioacuten) Fondo General de
Participaciones (Cuenta Puacuteblica) del FGP afectado
TOTAL 369763316 5607425506 66
Aguascalientes 1051089 59183337 18
Baja California 16344701 167549599 98
Baja California Sur 4767655 38580432 124
Campeche 1089703 39494435 28
Coahuila 12978564 136860429 95
Colima 2991238 35597238 84
Chiapas 21668625 228530970 95
Chihuahua 18108776 171043602 106
Ciudad de Meacutexico 506000 608013011 01
Durango 6257772 75317857 83
Guanajuato 6269727 244485224 26
Guerrero 16465215 134347884 123
Hidalgo 3744257 111540845 34
Jalisco 18428401 376871453 49
Meacutexico 63926771 783979703 82
Michoacaacuten 14869064 175012561 85
Morelos 6684997 83209458 8
Nayarit 5511212 54128030 102
Nuevo Leoacuten 20956032 261439114 8
Oaxaca 17845294 149132392 12
Puebla 16324049 254625110 64
Quereacutetaro 2007306 94858759 21
Quintana Roo 10108616 70732858 143
San Luiacutes Potosiacute 6031385 115451950 52
Sinaloa 11705914 137131665 85
Sonora 10140771 137449514 74
Tabasco 2613356 145542295 18
Tamaulipas 5566782 155172362 36
Tlaxcala 1307471 56988602 23
Veracruz 38549396 345434253 112
Yucataacuten 2288015 91363018 25
Zacatecas 2655162 68357544 39
FUENTE Constancias de Compensacioacuten del FGP 2017 SHCP Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
Del total de deducciones determinado por la ASF se constatoacute que el 960 correspondioacute a descuentos para cubrir obligaciones financieras adquiridas por las entidades federativas asimismo el 40 fue para pagos de adeudos de tipo diverso que tienen los gobiernos
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municipales por lo que son descuentos que afectan las participaciones de diversos municipios
Descuentos por tipo de deduccioacuten
Con la revisioacuten de la informacioacuten presentada se establecioacute que el conjunto de descuentos y deducciones que afectan el Fondo General de Participaciones estimado para las entidades federativas ascendioacute a 369763316 miles de pesos en el ejercicio 2017 Las deducciones determinadas se integraron por los conceptos siguientes
DESCUENTOS APLICADOS AL FONDO GENERAL DE PARTICIPACIONES POR TIPO DE DEDUCCIOacuteN
CUENTA PUacuteBLICA 2017 (Miles de pesos)
Concepto de la deduccioacuten Monto Porcentaje
Recuperacioacuten de adeudos por adelanto de participaciones 206420000 558
Pago a favor del FEIEF del Ejercicio 2016 93125595 252
Adeudos con el ISSSTE 33481028 91
Falta de Pago Correspondiente en Materia de Retencioacuten de ISR 15055965 41
Pago a favor del FIES Ejercicio 2016 12769912 35
Intereses por adelanto de participaciones 5896571 16
Adeudos con el IMSS 2349393 06
Vehiacuteculos Importados Temporalmente no Retornados en el Plazo Autorizado
202738 01
Pago a Favor de Cablemaacutes Telecomunicaciones SA de CV 184293 00
Creacutedito de BANOBRAS 120401 00
Pago a Favor de Cablevisioacuten SA de CV 72300 00
Cuotas al INDETEC 39797 00
Pago a Favor de TVI del Centro SA de CV 35655 00
Pago a Favor de Pare de Occidente 5894 00
Pago a Favor de Recrefam SA de CV 3264 00
Pago a Favor de Frigoriacutefico de Manzanillo SA de CV 279 00
Tiendas Soriana 136 00
Pago a Favor de Comercializadora Nacional Telefoacutenica SA de CV 97 00
Total 369763316 1000
FUENTE SHCP Constancias de Compensacioacuten del Fondo General de Participaciones Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
Porcentaje menor a 01
Recuperacioacuten de adeudos por el Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF) entregado en el ejercicio fiscal 2016
De acuerdo con las Constancias de Compensacioacuten del FGP en 2017 por pago del FEIEF a las entidades federativas se les descontoacute un total de 93125595 miles de pesos que significan
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el 252 del total de los descuentos este monto fue utilizado para reintegrar al fideicomiso ldquoBANOBRAS SNC FID2113 Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativasrdquo los recursos entregados a las entidades federativas en el ejercicio 2016 Cabe sentildealar que en la relacioacuten que presenta la SHCP con los descuentos aplicables se omite el monto que fue entregado a la Ciudad de Meacutexico esto se debe a que dicha entidad cubrioacute en un soacutelo pago la totalidad de su adeudo por un total de 9940275 miles de pesos como se evidencia con la documentacioacuten que se entregoacute para tal efecto
Para acreditar la transferencia de los recursos deducidos al FGP al fideicomiso de BANOBRAS la SHCP presentoacute el oficio 351-A-DGPA-0115 de la Direccioacuten General Adjunta de Transferencias Federales donde se solicita a la Direccioacuten General Adjunta de Egresos de la Tesoreriacutea de la Federacioacuten realice las gestiones correspondientes a fin de recuperar un total de 93125595 miles de pesos con cargo al FGP y que se cubriraacuten en 6 parcialidades de 15520933 miles de pesos este importe se descontoacute de forma mensual a cada entidad federativa de acuerdo con el monto recibido en 2016
Deducciones solicitadas por el Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado (ISSSTE)
Por adeudos con el ISSSTE la SHCP descontoacute a las entidades federativas un total de 33481028 miles de pesos (incluyen adeudos de las entidades federativas y de los municipios) La recuperacioacuten de estos recursos se deriva del pago inoportuno de sus cuotas aportaciones y prestaciones de Seguridad Social incluidas las aportaciones al fondo de vivienda del ISSSTE (FOVISSSTE) sentildealadas en los artiacuteculos 21 y 22 de la ley del ISSSTE donde se estipula que los adeudos ante dicha instancia podraacuten ser cubiertos con cargo a las participaciones federales que reciba la entidad federativa por medio de un factor de actualizacioacuten y una tasa de intereacutes moratorio sobre el saldo insoluto que es equivalente a 125 veces la tasa de CETES a 28 diacuteas La Tesoreriacutea General del Instituto solicitoacute a la UCEF afectar las participaciones con objeto de finiquitar los adeudos con base en los Convenios de Incorporacioacuten Total Voluntaria al Reacutegimen Obligatorio de la ley del ISSSTE celebrado con las entidades federativas deudoras La ASF corroboroacute que todos los descuentos aplicados dispusieran de la documentacioacuten necesaria para su ejecucioacuten
Falta de Pago en Materia de Retencioacuten del Impuesto Sobre la Renta
Por adeudos de las entidades federativas y los municipios relacionados con la omisioacuten total o parcial del entero del ISR de las noacuteminas correspondientes se descontoacute del FGP un total de 15055965 miles de pesos (en este monto se incluyen adeudos de las entidades federativas y los municipios) como sustento de estas deducciones la SHCP presentoacute diversos oficios emitidos por el Servicio de Administracioacuten Tributaria (SAT) por medio de la Administracioacuten Central de Programas Operativos con Entidades Federativas donde se indican las cantidades que se solicita sean retenidas Los requerimientos para afectar las participaciones federales consideran como marco legal la Ley de Coordinacioacuten Fiscal el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten la Ley del SAT el Reglamento Interior del SAT y los Convenios para la compensacioacuten de adeudos en materia de Impuesto Sobre la Renta
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Recuperacioacuten de adeudos por el Fideicomiso para la Infraestructura en los Estados (FIES) entregado en el ejercicio fiscal 2016
De acuerdo con las Constancias de Compensacioacuten del FGP en 2017 a las entidades federativas se les descontoacute un total de 12769912 miles de pesos para recuperar los recursos que se entregaron por concepto del FIES en el ejercicio 2016 el reintegro se efectuoacute al fideicomiso ldquoBANOBRAS FID 2061rdquo por medio de la cuenta que se habilitoacute para tal fin Como soporte para la aplicacioacuten de estos descuentos la SHCP presentoacute el oficio No 307-A-1311 del 4 de mayo de 2017 mediante el cual el titular de la Unidad de Poliacutetica y Control Presupuestario solicita a la UCEF que comunique a la Tesoreriacutea de la Federacioacuten (TESOFE) la necesidad de aplicar deducciones a las participaciones federales en el periodo que va de mayo a diciembre de 2017 de tal forma que al mes se descuente al FGP un total de 1596239 miles de pesos
DESCUENTOS AL FGP POR PAGO AL FIES
(Miles de pesos)
Entidad Federativa Importe
TOTAL 12769912
Baja California 731675
Campeche 235702
Coahuila 523149
Colima 180508
Chihuahua 821861
Ciudad de Meacutexico 506000
Guanajuato 1167745
Hidalgo 515794
Meacutexico 3719006
Michoacaacuten 315199
Nayarit 261085
Oaxaca 150301
Puebla 998845
Quereacutetaro 358361
Quintana Roo 332641
Sonora 109239
Tabasco 839201
Tamaulipas 295201
Tlaxcala 265902
Yucataacuten 442497
FUENTE SHCP Constancias de Compensacioacuten del FGP Cuenta Puacuteblica 2017 Oficio 307-A-1311 de la Unidad de Poliacutetica y Control Presupuestario para solicitar el descuento de las participaciones federales Diversos oficios de la Unidad de Coordinacioacuten con Entidades Federativas para solicitar a la TESOFE el descuento del FGP
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Cabe sentildealar que la afectacioacuten al FGP estaacute contemplada dentro de la claacuteusula segunda del Convenio celebrado entre la SHCP y las entidades federativas relativo al mecanismo de ajuste de los anticipos de recursos para programas y proyectos de inversioacuten en infraestructura y equipamiento a que se refiere el artiacuteculo 12 del Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria Las transferencias al fideicomiso de BANOBRAS se realizaron por medio de la Cuenta Corriente de la TESOFE en el Banco de Meacutexico asimismo con la revisioacuten de los reportes de las Cuentas por Liquidar Certificadas las poacutelizas de diario y los auxiliares contables se pudo acreditar la transferencia de 12769912 miles de pesos a la Cuenta CLABE establecida por BANOBRAS
Otras deducciones
La SHCP realizoacute descuentos diversos por 3014250 miles de pesos este monto corresponde a deducciones realizadas en orden de importancia a adeudos con el Instituto Mexicano del Seguro Social Vehiacuteculos Importados Temporalmente no Retornados en el Plazo Autorizado (soacutelo para el estado de Sonora) pago a favor de Cablemaacutes Telecomunicaciones SA de CV Creacutedito de BANOBRAS (soacutelo para el estado de Sinaloa) pago a favor de Cablevisioacuten SA de CV Cuotas al Instituto para el Desarrollo Teacutecnico de las Haciendas Puacuteblicas pago a favor de TVI del Centro SA de CV pago a favor de Pare de Occidente pago a favor de RECREFAM SA de CV pago a favor de Frigoriacutefico de Manzanillo SA de CV Tiendas Soriana y pago a favor de Comercializadora Nacional Telefoacutenica SA de CV
Con la revisioacuten de la cuenta corriente de la TESOFE los reportes de las CLC los auxiliares y poacutelizas contables se verificoacute el pago de los adeudos con cargo a las entidades federativas
7 Estimacioacuten de Saldos del Fondo General de Participaciones
La Ley de Coordinacioacuten Fiscal y los Convenios de Colaboracioacuten Administrativa en Materia Fiscal Federal (CCA) suscritos por las entidades federativas sentildealan que se entregaraacute de forma mensual un anticipo del FGP en los teacuterminos de las claacuteusulas vigeacutesimo cuarta y vigeacutesimo quinta este mecanismo de pago de anticipos indica que de forma mensual se deberaacute llevar a cabo un proceso de compensacioacuten entre las participaciones provisionales del mes y el anticipo del mes inmediato anterior a fin de determinar los saldos correspondientes Para ello se confronta la Constancia de Participaciones del mes corriente con la Constancia de Recaudacioacuten de Ingresos Federales del mes anterior Las diferencias son comunicadas a las entidades federativas por medio de oficios emitidos por la UCEF de la SHCP
Los CCA tambieacuten contemplan que si las entidades federativas resultan deudoras de la Federacioacuten deben remitir el original del recibo de entero por la diferencia resultante al Banco de Meacutexico o a una institucioacuten bancaria autorizada por la TESOFE por el contrario si la Federacioacuten resulta deudora neta de la entidad le enteraraacute a eacutesta el uacuteltimo diacutea haacutebil del mes la diferencia entre las participaciones que le correspondan y el importe de la constancia de recaudacioacuten
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Para acreditar la adecuada estimacioacuten de los saldos la SHCP proporcionoacute la informacioacuten siguiente
Constancias de Compensacioacuten del ejercicio 2017
Cuenta Mensual Comprobada de las entidades federativas del ejercicio 2017
Relacioacuten de Anticipos de participaciones del ejercicio 2017
Avisos de anticipos de participaciones que incluyen los saldos determinados
Con la revisioacuten de la documentacioacuten proporcionada por la SHCP se corroboroacute que durante el ejercicio 2017 se determinaron saldos de participaciones a favor de las entidades federativas por un total de 298248068 miles de pesos
SALDOS DE PARTICIPACIONES A FAVOR DE LAS ENTIDADES FEDERATIVAS
(Miles de pesos)
Mes Importe
Enero 55656033
Febrero 68461900
Marzo 24334910
Abril 2391169
Mayo 79834527
Agosto 48310825
Septiembre 3348752
Octubre 89084
Noviembre 15747383
Diciembre 73483
TOTAL 298248068
FUENTE SHCP Constancias de Compensacioacuten del FGP Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017 CMC de las Entidades Federativas 2017
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
Como parte de la auditoriacutea se revisoacute la metodologiacutea de elaboracioacuten de la Cuenta Mensual Comprobada (CMC) asimismo se verificoacute que las cifras utilizadas tanto de los anticipos como de las Constancias de Compensacioacuten fueran consistentes con la documentacioacuten presentada
8 Pago del Anticipo del Fondo General de Participaciones
El anticipo del FGP considerado en los CCA es liquidado en dos parcialidades (con la excepcioacuten del mes de diciembre que se paga en una sola exhibicioacuten) sin embargo en los convenios citados no se establece el nuacutemero de pagos para liquidar ese anticipo Las entidades federativas recibieron los recursos del FGP de acuerdo con el cuadro siguiente
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FECHAS DE PAGO DEL ANTICIPO DEL FGP CUENTA PUacuteBLICA 2017
Mes de estimacioacuten (Constancia de Compensacioacuten)
Fechas de pago (Transferencia SPEI)
Mes de estimacioacuten (Constancia de Compensacioacuten)
Fechas de pago (Transferencia SPEI)
Enero 13 de febrero
Julio 11 de agosto
20 de febrero 18 de agosto
Febrero 14 de marzo
Agosto 12 de septiembre
21 de marzo 19 de septiembre
Marzo 11 de abril
Septiembre 11 de octubre
18 de abril 18 de octubre
Abril 11 de mayo
Octubre 14 de noviembre
18 de mayo 21 de noviembre
Mayo 13 de junio
Noviembre 7 de diciembre
20 de junio
Junio 11 de julio
Diciembre 11 de enero de 2018
18 de julio 18 de enero de 2018
FUENTE ASF con base en la subcuenta de pago del Ramo 28 utilizada por la TESOFE para la entrega del Fondo General de Participaciones correspondiente al ejercicio 2017
Las fechas de pago antes indicadas reflejan los movimientos de la subcuenta 11253 ldquoAnticipos de Participaciones Federalesrdquo proporcionada por la Subtesoreriacutea de Contabilidad y Control Operativo de la TESOFE por medio de la cual se realizaron las transferencias de los recursos del FGP
De forma adicional se verificoacute que en ocasiones previa solicitud de la entidad federativa los pagos pueden llevarse a cabo en fechas distintas de las sentildealadas en el cuadro anterior tal es el caso del primer anticipo del FGP que recibioacute el Estado de Meacutexico en el mes de septiembre ya que por medio del oficio 203A-7992017 se solicitoacute que el pago programado para el diacutea 19 sea adelantado al 7 de septiembre de 2017
De acuerdo con la revisioacuten de la documentacioacuten presentada se verificoacute que el nuacutemero de parcialidades por medio de las cuales se liquida el anticipo mensual del FGP no se encuentra reglamentado o considerado en el marco normativo del proceso de distribucioacuten de las participaciones en ingresos federales a las entidades federativas
Por medio de la intervencioacuten de la ASF la SHCP entregoacute documentacioacuten justificativa donde se informa que la entrega del anticipo en 2 parcialidades se establecioacute con base en un acuerdo de la CXLI Reunioacuten de la Comisioacuten Permanente de Funcionarios Fiscales del 31 de marzo de 1995 donde el Subtesorero de la Federacioacuten anuncioacute el pago del 500 del anticipo financiero del FGP el diacutea 11 y el saldo se entregariacutea el diacutea 18 del mes de abril de 1995 como un esfuerzo especial de esa secretariacutea para apoyar a las entidades federativas con mejores flujos de caja en lo sucesivo la SHCP mantendriacutea esta frecuencia de pago Asimismo se determinoacute que en
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el mes de diciembre las participaciones del FGP que corresponden a la estimacioacuten del mes de noviembre seriacutean ministradas en una exhibicioacuten Por lo anterior se solventa lo observado
9 Adelantos del Fondo General de Participaciones
Durante el ejercicio fiscal 2017 la SHCP otorgoacute adelantos a algunas entidades federativas a cuenta del Fondo General de Participaciones por un total de 206420000 miles de pesos
La SHCP cobroacute una tasa de intereacutes con base en el rendimiento de los Certificados de la Tesoreriacutea de la Federacioacuten a 28 diacuteas lo que generoacute un importe por este concepto de 5896571 miles de pesos por lo que el total descontado al FGP por adelantos de participaciones ascendioacute a 212316571 miles de pesos
ADELANTOS DEL FGP E INTERESES COBRADOS POR LA SHCP
CUENTA PUacuteBLICA 2017 (Miles de pesos)
Entidad Federativa Adelantos del FGP autorizados
por la SHCP Intereses cobrados Total
Baja California 1 12000000 353049 12353049
Baja California Sur 1600000 36342 1636342
Chiapas 13620000 371189 13991189
Chihuahua 13000000 397681 13397681
Coahuila 8000000 220677 8220677
Colima 2200000 67300 2267300
Durango 4500000 137659 4637659
Guerrero 8500000 260022 8760022
Hidalgo 1000000 7758 1007758
Jalisco 11000000 320239 11320239
Meacutexico 30000000 570682 30570682
Michoacaacuten 8000000 244727 8244727
Morelos 5000000 152954 5152954
Nayarit 2200000 41568 2241568
Nuevo Leoacuten 16000000 489453 16489453
Oaxaca 10000000 305908 10305908
Puebla 10000000 305908 10305908
Quintana Roo 4000000 122363 4122363
San Luis Potosiacute 2500000 76477 2576477
Sinaloa 2 8000000 246584 8246584
Sonora 7000000 214136 7214136
Tamaulipas 2300000 70359 2370359
Veracruz 26000000 883536 26883536
TOTAL 206420000 5896571 212316571 FUENTE SHCP Constancias de Compensacioacuten del Fondo General de Participaciones Cuenta Puacuteblica 2017
1 El estado de Baja California solicitoacute 2 adelantos el primero por 1000000 miles de pesos el 10 de enero de 2017 y un segundo por 200000 miles de pesos el 24 de marzo de 2017
2 El gobierno del estado de Sinaloa por medio del oficio 003072017 solicitoacute un importe de 1030000 miles de pesos sin embargo soacutelo recibioacute por parte de la SHCP recursos por 800000 miles de pesos
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
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La entrega de estos recursos se lleva a cabo con base en el artiacuteculo 56 fraccioacuten VI del Reglamento Interior de la SHCP que sentildeala como competencia de la Unidad de Coordinacioacuten con Entidades Federativas ldquoCalcular distribuir y liquidar las cantidades que correspondan a las entidades federativas y a los municipios por concepto de participaciones en ingresos federales derivadas de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal incluso sus anticipos o adelantosrdquo asimismo por medio del Oficio 710DGAIS057618 la SHCP informoacute sobre los criterios particulares que utiliza para aprobar un adelanto del FGP que consisten en los siguientes
1 Solicitud del Gobernador de la Entidad Federativa dirigida al titular de la SHCP
2 El adelanto se calcula como equivalente al promedio de un mes del FGP estimado para el ejercicio para el cual se solicita
3 Carta Compromiso firmada por el Secretario de Finanzas u homoacutelogo de la Entidad Federativa solicitante en la cual se sentildeala el monto solicitado meses para reintegrarlo tasa de intereacutes y la forma para su reintegro a la Federacioacuten
4 El reintegro de los recursos otorgados en calidad de adelanto no debe rebasar el ejercicio fiscal en que fueron entregados
5 Los intereses que se establecen para el reintegro de los recursos otorgados como adelanto se calculan con base en la tasa promedio de los Certificados de la Tesoreriacutea de la Federacioacuten (CETES) a plazo de 28 diacuteas sobre saldos insolutos
6 Para el reintegro se aplica el procedimiento de compensacioacuten permanente establecido en la Seccioacuten IV del Convenio de Colaboracioacuten Administrativa en Materia Fiscal Federal suscrito por las Entidades Federativas con la Federacioacuten
7 Los recursos que se entregan como adelanto no constituyen recursos adicionales a las participaciones que les corresponden anualmente conforme a la LCF y no afectan al Ramo 28 pues se entregan conforme a las disponibilidades de la TESOFE
8 Los recursos que se adelantan a las entidades se otorgan para resolver problemas de liquidez por medio de una solicitud expresa y con la garantiacutea de sus participaciones futuras bajo la consideracioacuten de que son de su propiedad exclusiva y pueden disponer libremente de ellas
9 Se aplican cargas financieras a los adelantos a fin de no generar quebranto en la Hacienda Puacuteblica Federal
La ASF verificoacute el cumplimiento de los criterios expuestos por la UCEF por lo que se pudo establecer que en todos los casos existe un oficio del gobernador de cada entidad federativa asiacute como una carta compromiso firmada por el secretario de finanzas correspondiente donde se indican los medios intereses y plazos para cubrir el adelanto
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En lo que respecta a la carga financiera la ASF corroboroacute que los caacutelculos sobre los saldos insolutos se cubrieron con base en la tasa promedio de CETES a 28 diacuteas sobre este particular se encontroacute que en los estados de Coahuila e Hidalgo el intereacutes cobrado no coincidioacute con las estimaciones de la ASF debido a los diacuteas considerados por lo que se determinoacute una diferencia a favor de la Federacioacuten de 269 miles de pesos
DIFERENCIAS DE LOS INTERESES COBRADOS POR ADELANTOS AL FGP
CUENTA PUacuteBLICA 2017 (Miles de pesos)
Entidad Federativa
Mes de pago Monto SHCP
(Constancia de Compensacioacuten)
Intereses calculados por
la ASF Diferencia
Coahuila Octubre 5145 5317 -172
Hidalgo Octubre 2923 3021 -97
Total
8068 8338 -269 FUENTE SHCP Constancias de Compensacioacuten del Fondo General de Participaciones Cuenta
Puacuteblica 2017 BANXICO subasta de Cetes a 28 diacuteas Cartas Compromiso para solicitar
adelantos de participaciones para los estados de Coahuila Hidalgo y Sinaloa
Con motivo de la intervencioacuten de la ASF la SHCP rectificoacute los importes de los intereses generados por adelantos al FGP y por medio del oficio 351-A-DGPA-C-3600 le fueron comunicados a la TESOFE las cantidades que deben ser descontadas a los estados de Coahuila e Hidalgo por 171 miles de pesos y 97 miles de pesos respectivamente
Para el reintegro de los adelantos del FGP y los intereses generados se aplica el procedimiento de compensacioacuten establecido en la Seccioacuten IV del Convenio de Colaboracioacuten Administrativa en Materia Fiscal Federal por lo que no existe una transferencia de recursos de las entidades federativas y soacutelo se procede a descontar de forma mensual los importes acordados
De acuerdo con lo anterior se observoacute que los adelantos del FGP no estaacuten considerados por la Ley de Coordinacioacuten Fiscal ni en los Convenios de Colaboracioacuten Administrativa en Materia Fiscal Federal Asimismo los criterios particulares que utiliza la SHCP para el otorgamiento de esos adelantos de participaciones no se encuentran reglamentados ni incluidos en el marco normativo que regula el caacutelculo liquidacioacuten y pago de las participaciones sobre ingresos federales
Con el fin de atender las recomendaciones derivadas de la revisioacuten la SHCP entregoacute documentacioacuten justificativa en la que manifiesta que con fundamento en el artiacuteculo 56 fraccioacuten VI del Reglamento Interior de la SHCP compete a la UCEF calcular distribuir y liquidar las cantidades que correspondan a las entidades federativas y a los municipios por concepto de participaciones en ingresos federales derivadas de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal incluso sus anticipos o adelantos
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Adicionalmente en cuanto a la mecaacutenica para el otorgamiento de esos adelantos la institucioacuten fiscalizada sentildeala que las solicitudes respectivas son atendidas por la UCEF previa instruccioacuten del Secretario de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico de conformidad con los criterios mencionados con lo que se solventoacute lo observado
10 FONDO DE FOMENTO MUNICIPAL
Foacutermula de Caacutelculo del Fondo de Fomento Municipal
El Fondo de Fomento Municipal se integra por el 10 de la Recaudacioacuten Federal Participable Del total asignado un 168 se destina a formar el fondo en tanto que el 832 se utiliza para incrementarlo la LCF sentildeala que para acceder a estos recursos es indispensable que las entidades federativas se coordinen en materia de derechos en los teacuterminos del artiacuteculo 10ndashA de la LCF La foacutermula del FFM y los criterios para su distribucioacuten estaacuten detallados en el artiacuteculo 2-A fraccioacuten III de la LCF
Con objeto de verificar la adecuada aplicacioacuten de las foacutermulas y criterios para la distribucioacuten del FFM contenidos en la LCF la ASF analizoacute la documentacioacuten presentada por la SHCP por medio de la UCEF la cual se describe a continuacioacuten
a) Declaratoria de coordinacioacuten en materia federal de derechos entre la Federacioacuten y las 32 entidades federativas
b) Acuerdo por el que se da a conocer el calendario de entrega porcentaje foacutermulas y variables utilizadas asiacute como los montos estimados que recibiraacute cada entidad federativa del fondo general de participaciones y del fondo de fomento municipal por el ejercicio fiscal de 2017
c) Acuerdos por los cuales se dan a conocer los informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales por entidad federativa y en su caso por municipio correspondientes a los meses de enero a diciembre de 2017 incluidos los ajustes cuatrimestrales publicados en el DOF
d) Acuerdo por el que se da a conocer la informacioacuten de la RFP y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo por el mes de mayo de 2014 y por el ajuste definitivo de participaciones del ejercicio de 2013
e) Memoria de caacutelculo con las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
f) Relacioacuten de municipios que se coordinan en materia de derechos para el cobro del impuesto predial
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Estimacioacuten Anual del Fondo de Fomento Municipal
Con base en el anaacutelisis de la informacioacuten proporcionada la ASF constatoacute que la SHCP realizoacute en cumplimiento del artiacuteculo 3 de la LCF una estimacioacuten anual del FFM para el ejercicio 2017 la proyeccioacuten de los recursos se basoacute en la RFP considerada en el artiacuteculo 1 de la Ley de Ingresos de la Federacioacuten 2017 la cual ascendioacute a 26654636384 miles de pesos de tal forma que el monto anual estimado para el ejercicio 2017 fue de 266546364 miles de pesos Para corroborar lo anterior la ASF realizoacute el caacutelculo correspondiente
Caacutelculo Mensual y Aplicacioacuten de los Ajustes
Se verificoacute que como resultado de la aplicacioacuten de la foacutermula de distribucioacuten del FFM cada entidad federativa recibioacute los recursos que la LCF determina La revisioacuten se realizoacute sobre las cifras de la foacutermula del FFM publicadas en los acuerdos por los cuales se dan a conocer los informes sobre la RFP y las participaciones federales por entidad federativa para los meses de enero a diciembre de 2017 Con su revisioacuten se constatoacute que los procedimientos de caacutelculo de los coeficientes de distribucioacuten del FFM se apegan a lo establecido en la Ley de Coordinacioacuten Fiscal
Asimismo la ASF llevoacute a cabo la comprobacioacuten de los caacutelculos de los pagos mensuales y de los ajustes previstos en el artiacuteculo 7 de la LCF con la utilizacioacuten de las variables proporcionadas por la SHCP Al respecto no se encontraron diferencias entre los caacutelculos de la ASF de la SHCP y la Cuenta Puacuteblica 2017 el importe determinado para el FFM ascendioacute a 279742991 miles de pesos y se conformoacute de la manera siguiente
VERIFICACIOacuteN DE LOS MONTOS CALCULADOS PARA EL FONDO DE FOMENTO MUNICIPAL
CUENTA PUacuteBLICA 2017 (Miles de pesos)
Mes 10 de la Recaudacioacuten
Federal Participable Ajuste del FFM
(Art 7 de la LCF) Concepto del Ajuste
Fondo de Fomento Municipal (estimacioacuten Definitiva)
Enero 21945351
21945351
Febrero 25330662 2397568 Tercer Ajuste 2016 27728231
Marzo 22625893
22625893
Abril 25135644
25135644
Mayo 28298329 (1176585) Ajuste Definitivo 2016 27121744
Junio 22023925 6059735 Primer Ajuste 2017 28083659
Julio 23207333
23207333
Agosto 25043333
25043333
Septiembre 22277211
22277211
Octubre 21898999 (6148190) Segundo Ajuste 2017 15750810
Noviembre 20107022
20107022
Diciembre 20716761
20716761
TOTAL 278610463 1132528
279742991
FUENTE ASF con base en la Cuenta Puacuteblica 2017 Avisos de Pago emitidos por la SHCP e Informes sobre la RFP y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo para el ejercicio 2017
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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Consistencia de las Variables de la Foacutermula de Distribucioacuten
Monto Base 2013
Como parte de los procedimientos de auditoriacutea se verificoacute la consistencia de las variables que la LCF incluye como componentes de la foacutermula de distribucioacuten del FFM en primer teacutermino se verificoacute el monto base del FFM que equivale a lo que las entidades federativas recibieron por ese fondo en el ejercicio 2013 este importe se tomoacute del ldquoAcuerdo por el que se da a conocer la informacioacuten relativa a la RFP y a las participaciones federales por estado y en su caso por municipio y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo por el mes de mayo de 2014 y por el ajuste definitivo de participaciones del ejercicio de 2013rdquo con base en este documento el monto base anual para el FFM ascendioacute a 213395111 miles de pesos esta cifra se dividioacute entre 12 y como resultado el importe mensual utilizado en la foacutermula de distribucioacuten fue de 17782926 miles de pesos
Coeficiente de distribucioacuten del 700 del excedente del FFM
La determinacioacuten de este coeficiente se lleva a cabo a partir de calcular el crecimiento anual en la recaudacioacuten del impuesto predial y los derechos de agua En el periodo de enero a mayo de 2017 se compararon los datos de los antildeos 2014 y 2015 en tanto que en los meses de junio a diciembre se evaluoacute el crecimiento en la recaudacioacuten de 2015 y 2016 Como parte de la revisioacuten efectuada la ASF comparoacute los montos utilizados de predial y agua en los caacutelculos del FFM con los formatos establecidos por la SHCP para que las entidades federativas proporcionen las cifras de recaudacioacuten asignable 2015 y 2016
El segundo componente contemplado por la LCF para la determinacioacuten del 700 del crecimiento del FFM es la poblacioacuten estatal En los caacutelculos correspondientes la SHCP utilizoacute datos de la Encuesta Nacional de Ocupacioacuten y Empleo los cuales fueron verificados por parte de la ASF mediante la consulta del sitio electroacutenico del INEGI
Coeficiente de distribucioacuten del 300 del excedente del FFM
La tercera parte del FFM se integra por el 300 de su crecimiento respecto de 2013 esta parte del fondo soacutelo se entrega a las entidades federativas que tengan acuerdos de coordinacioacuten para el cobro del impuesto predial vigentes con sus municipios Los elementos utilizados en la distribucioacuten del 300 adicional son el cobro del predial en los municipios coordinados con la entidad para su administracioacuten asiacute como la poblacioacuten de estos municipios De acuerdo con la informacioacuten proporcionada por la SHCP en 2017 se contabilizoacute un total de 419 municipios coordinados en 16 entidades federativas incluidas las demarcaciones territoriales de la Ciudad de Meacutexico
Como parte de la auditoriacutea se verificoacute que los montos del impuesto predial utilizados para los caacutelculos respectivos fueran iguales a los importes que las entidades federativas informan mediante el Formato para Proporcionar Cifras de Recaudacioacuten del Impuesto Predial asignable
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2016 En los meses de enero a mayo se utilizaron los importes de los antildeos 2014 y 2015 en tanto que de junio a diciembre fueron los antildeos 2015 y 2016 los usados en los caacutelculos
En lo que corresponde a la variable de poblacioacuten utilizada por la SHCP para calcular el 300 del excedente de Fondo de Fomento Municipal se determinoacute que se utilizaron los datos de la Encuesta Intercensal 2015
11 Distribucioacuten a las Entidades Federativas del Fondo de Fomento Municipal
Para acreditar el pago a las entidades federativas del FFM la SHCP por medio de la UCEF proporcionoacute documentacioacuten relacionada con su distribucioacuten y pago la cual se integroacute por
Memoria de Caacutelculo de las Participaciones Federales Pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
Avisos de pago del FFM de los 12 meses del antildeo incluidos los cuatro ajustes cuatrimestrales para todas las entidades federativas
Reporte de las Cuentas por Liquidar Certificadas de las participaciones pagadas por concepto del FFM por entidad federativa que incluyen los importes ministrados asiacute como los nuacutemeros de cuenta en donde se depositaron las participaciones
Con base en la revisioacuten de la documentacioacuten presentada se determinoacute que por concepto del FFM se pagoacute un total de 279742991 miles de pesos durante el ejercicio 2017 cifra que corresponde con los caacutelculos desarrollados por la SHCP asimismo se corroboroacute el importe pagado con la revisioacuten de las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) que fueron emitidas por la SHCP para cada entidad federativa por lo que se concluye que no existieron diferencias entre la estimacioacuten y el pago del FFM Las fechas de pago consignadas en las CLC coincidieron con el calendario de entrega publicado para el ejercicio fiscal de 2017
Por lo anterior se cumplioacute con lo establecido en los artiacuteculos 2 3 y 7 de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y con el apartado segundo del Acuerdo por el que se da a conocer el calendario de entrega porcentaje foacutermulas y variables utilizadas asiacute como los montos estimados que recibiraacute cada entidad federativa del Fondo General de Participaciones y del Fondo de Fomento Municipal por el ejercicio fiscal de 2017
12 FONDO DE FISCALIZACIOacuteN Y RECAUDACIOacuteN
Foacutermula para el Caacutelculo del Fondo de Fiscalizacioacuten y Recaudacioacuten
El Fondo de Fiscalizacioacuten y Recaudacioacuten (FOFIR) se integra por el 125 de la RFP y se distribuye entre las entidades federativas que se coordinen con la Federacioacuten en materia de derechos en los teacuterminos del artiacuteculo 10-A de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal (LCF) La foacutermula de caacutelculo del FOFIR asiacute como sus criterios de distribucioacuten se determinan por el artiacuteculo 4 de la LCF en donde se establece que de forma mensual cada entidad federativa recibiraacute el
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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importe promedio de lo que se recibioacute por el FOFIR en el antildeo 2013 asimismo con una frecuencia trimestral se distribuye el importe equivalente al crecimiento del FOFIR entre 2013 y el antildeo de caacutelculo las principales caracteriacutesticas de la foacutermula de distribucioacuten del fondo se describen a continuacioacuten
119879119894119905 = 11987911989413 + 12054911986511987411986511986811987713119905(031198621119894119905 + 011198622119894119905 + 031198623119894119905 + 031198624119894119905)
La foacutermula se conforma por
Un monto base equivalente a lo que cada entidad federativa recibioacute en 2013 (Ti13)
El incremento que tuvo el fondo entre 2013 y el antildeo de caacutelculo (ΔFOFIR13t) se distribuyoacute con base en los siguientes coeficientes C1 C2 C3 y C4 que observan la siguiente ponderacioacuten 30 para C1C3 y C4 asiacute como 10 para C2
Donde
C1 representa el 300 del incremento del FOFIR para lo cual se considera el importe de las Cifras Virtuales (son los pagos que no ingresan en efectivo a la Federacioacuten de los creacuteditos determinados por la autoridad fiscalizadora en el ejercicio de sus facultades de comprobacioacuten) que da a conocer el SAT con respecto del PIB de cada entidad federativa
C2 corresponde al 100 del incremento del fondo el coeficiente utilizado al respecto es el valor de la mercanciacutea embargada en la entidad federativa en relacioacuten a la total del paiacutes que da a conocer el SAT
C3 es el equivalente al 300 del incremento del FOFIR se distribuye en razoacuten de la recaudacioacuten local de impuestos y derechos de cada entidad federativa en relacioacuten al total del paiacutes
C4 representa el 300 del incremento del fondo considera la proporcioacuten entre la recaudacioacuten local de impuestos y derechos y la suma de las participaciones federales que registroacute la entidad federativa maacutes la recaudacioacuten local
Los coeficientes enunciados en todos los casos estaacuten ponderados por la poblacioacuten
Mediante el anaacutelisis de la informacioacuten que proporcionoacute la SHCP referente al FOFIR 2017 se verificoacute que el procedimiento del caacutelculo de los recursos que se distribuyen a las entidades federativas fue consistente y se estimoacute un total de 345086261 miles de pesos
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CAacuteLCULO DEL FONDO DE FISCALIZACIOacuteN Y RECAUDACIOacuteN CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Mes Monto Base
2013 Ajuste
Trimestral Concepto del Ajuste Calculo SHCP
Calculo Neto ASF
Enero 22228657 10606700 4o Trimestre 2016 32835357 32835357
Febrero 22228657
22228657 22228657
Marzo 22228657
22228657 22228657
Abril 22228657 24679277 1er Trimestre 2017 46907935 46907935
Mayo 22228657 -1583919 Ajuste Definitivo 2016 20644738 20644738
Junio 22228657
22228657 22228657
Julio 22228657 24859457 2o Trimestre 2017 47088114 47088114
Agosto 22228657
22228657 22228657
Septiembre 22228657
22228657 22228657
Octubre 22228657 19780859 3er Trimestre 2017 42009516 42009516
Noviembre 22228657
22228657 22228657
Diciembre 22228657
22228657 22228657
TOTAL 266743888 78342373 345086261 345086261
FUENTE Acuerdos por los cuales se dan a conocer los informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo por los meses de enero a diciembre de 2017 publicados en el DOF para el ejercicio 2017 Hojas de caacutelculo con las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017 Bases de datos de los caacutelculos mensuales de las participaciones federales identificadas por fondo del ejercicio 2017
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
La estimacioacuten consideroacute el anticipo que reciben mensualmente las entidades que correspondioacute a lo recibido en 2013 por concepto del FOFIR adicionalmente de forma trimestral se calcularon los recursos del fondo con la disminucioacuten de las cantidades entregadas mediante los anticipos para el caacutelculo del mes de julio la SHCP utilizoacute las cifras del mes de enero a junio de 2017 y las diferencias del primer trimestre 2016 La distribucioacuten del FOFIR para el segundo trimestre de 2017 considera 6 meses para su caacutelculo y se efectuoacute conforme a las Reglas de validacioacuten de la informacioacuten para el caacutelculo de los coeficientes de distribucioacuten de las participaciones federales aprobadas por la CCLXXX Reunioacuten de la Comisioacuten Permanente de Funcionarios Fiscales el 18 de octubre de 2012
13 Distribucioacuten del Fondo de Fiscalizacioacuten y Recaudacioacuten
La SHCP por medio de la UCEF entregoacute documentacioacuten relacionada con el pago del Fondo de Fiscalizacioacuten y Recaudacioacuten la cual se integroacute por
1 Cuentas por Liquidar Certificadas del ejercicio 2017
2 Oficios de aviso de pago para las entidades federativas por concepto del FOFIR del ejercicio 2017
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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3 Relacioacuten en Hojas de Caacutelculo de las participaciones federales pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
4 Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
Con la revisioacuten de la documentacioacuten que proporcionoacute la SHCP por medio de la UCEF se verificoacute que se pagoacute un total de 345086261 miles de pesos por concepto del FOFIR cifra que coincidioacute con la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal de 2017
PAGO POR ENTIDAD DEL FONDO DE FISCALIZACIOacuteN Y RECAUDACIOacuteN
CUENTA PUacuteBLICA 2017 (Miles de pesos)
Entidad Federativa
FOFIR 2013 Diferencia 4
Trimestre 2016
Diferencia 1 Trimestre
2017
Ajuste Definitivo
2016
Diferencia 2 Trimestre
2017
Diferencia 3 Trimestre
2017 Total
Aguascalientes 2303142 250296 582630 -45266 -105631 190556 3175726
Baja California 6559936 586663 1366165 -151498 1009164 940270 10310701
Baja California Sur 1341299 49318 115293 -5801 372336 193510 2065955
Campeche 1806847 49210 114630 -5272 77502 76803 2119720
Coahuila 5008907 255688 595086 -40150 651444 487626 6958601
Colima 1382995 40117 93488 -5267 110527 81582 1703443
Chiapas 8968445 383020 891490 -636 691544 630584 11564447
Chihuahua 6619988 491902 1144217 -102757 559635 670535 9383521
Ciudad de Meacutexico 24977457 1011272 2346572 -170864 2906680 1710975 32782091
Durango 3000129 198393 461482 -21889 519764 391640 4549519
Guanajuato 12124069 931905 2167137 -195816 2497932 1747996 19273223
Guerrero 4790748 192909 448292 -26231 297602 297455 6000774
Hidalgo 4000352 189345 440705 -27613 255220 277962 5135970
Jalisco 14948330 534564 1244134 -81136 1327929 1018986 18992807
Meacutexico 31400166 1070417 2493178 -133545 2731586 2035631 39597433
Michoacaacuten 6223981 257599 598825 -30235 748308 531864 8330342
Morelos 2871952 107229 249571 -14077 543441 316697 4074813
Nayarit 2027992 136191 317422 -26784 152993 188155 2795968
Nuevo Leoacuten 9035773 422712 984656 -59296 702065 674114 11760024
Oaxaca 5984298 361955 841157 -24295 472179 523785 8159080
Puebla 9800585 572457 1332508 -87570 845081 747989 13211050
Quereacutetaro 3898972 228346 531787 -51320 600426 452467 5660678
Quintana Roo 2617263 168524 393803 -17610 717821 445665 4325465
San Luis Potosiacute 6421460 147958 344144 -23240 760788 432407 8083517
Sinaloa 10638153 268110 623589 -44409 499156 422044 12406642
Sonora 30122787 515986 1201319 -46958 2297774 1363918 35454827
Tabasco 17503323 99246 230887 9253 540814 308038 18691560
Grupo Funcional Gobierno
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Entidad Federativa
FOFIR 2013 Diferencia 4
Trimestre 2016
Diferencia 1 Trimestre
2017
Ajuste Definitivo
2016
Diferencia 2 Trimestre
2017
Diferencia 3 Trimestre
2017 Total
Tamaulipas 5490433 203592 473803 -27944 468859 1164744 7773487
Tlaxcala 2098522 143255 333516 -17483 83530 166629 2807970
Veracruz 12200082 393933 915911 -56546 888698 716725 15058804
Yucataacuten 8246024 257380 599102 -37383 428572 410512 9904207
Zacatecas 2329476 87208 202780 -14282 205717 162994 2973893
TOTAL 266743888 10606700 24679277 -1583919 24859457 19780859 345086261
FUENTE Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) del ejercicio 2017 Oficios de aviso de pago para las entidades federativas por concepto del Fondo de Fiscalizacioacuten y Recaudacioacuten del ejercicio 2017 Relacioacuten en Hojas de Caacutelculo de las Participaciones Federales Pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluyendo los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017 y Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
Los oficios de aviso de pago y las Cuentas por Liquidar Certificadas coincidieron en el total general pero no en los totales mensuales de julio y agosto esto se debioacute a la diferencia del segundo trimestre de 2017 del mes de julio que determinoacute descontar al estado de Aguascalientes un monto de 105631 miles de pesos que fue aplicado en el mes de agosto por esa misma cantidad
14 PARTICIPACIONES A LA VENTA FINAL DE GASOLINAS Y DIEacuteSEL
Caacutelculo de las Participaciones a la Venta Final de Gasolinas y Dieacutesel
Las participaciones por la venta final de Gasolina y Dieacutesel se integran por las cuotas de la enajenacioacuten de estos productos en el territorio nacional la foacutermula criterios para su caacutelculo y distribucioacuten se describen en el artiacuteculo 4-A fraccioacuten I de la LCF
Las participaciones se calculan con base en las cuotas previstas en la Ley del Impuesto Especial sobre Produccioacuten y Servicios artiacuteculo 2-A fraccioacuten II donde se establece que esas cuotas se actualizaraacuten anualmente y entraraacuten en vigor a partir del 1 de enero de cada antildeo la SHCP es la encargada de publicar dicho factor en el Diario Oficial de la Federacioacuten durante el mes de diciembre de cada antildeo En este sentido las cuotas aplicables vigentes a partir del 1 de enero de 2017 fueron
Combustibles Cuota Unidad de medida
Gasolina menor a 92 octanos 3800 Centavos por litro
Gasolina mayor o igual a 92 octanos 4637 Centavos por litro
Dieacutesel 3154 Centavos por litro
FUENTE Acuerdo por el que se actualizan las cuotas que se especifican en materia del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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Para acreditar la correcta aplicacioacuten de la LCF la SHCP por medio de la Unidad de Coordinacioacuten con Entidades Federativas entregoacute la documentacioacuten siguiente
1 Acuerdo por el que se dio a conocer el informe sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo para los meses de enero a diciembre y por lo ajustes correspondientes del ejercicio 2017
2 Oficios de aviso de pago con los importes mensuales de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel de 2017
3 Memoria de caacutelculo de las participaciones distribuidas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo
4 Declaraciones informativas de voluacutemenes de gasolina y dieacutesel enajenados por entidad federativa de los meses de noviembre y diciembre de 2016 y de enero a octubre de 2017 de PEMEX Transformacioacuten Industrial
Caacutelculo Mensual
Con el anaacutelisis de la documentacioacuten proporcionada se constatoacute que la distribucioacuten de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel fue efectuada de forma mensual de tal manera que cada entidad federativa recibiera los recursos que la LCF determina La revisioacuten se realizoacute con base en las cifras proporcionadas por medio de la documentacioacuten antes mencionada y se verificoacute que los procedimientos de caacutelculo estaacuten estandarizados y se describen en los informes antes citados
En lo que respecta a los resultados del caacutelculo de los montos de participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel que fueron determinados para las entidades federativas el artiacuteculo 4-A fraccioacuten I de la LCF determina que los montos mensuales a distribuir se calcularaacuten con la informacioacuten que PEMEX y los demaacutes permisionarios para el expendio al puacuteblico y la distribucioacuten de gasolinas y dieacutesel proporcionen a la SHCP del mes anterior para el que se efectuacutea el caacutelculo al respecto se observoacute que para la determinacioacuten de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel se utilizaron esas variables establecidas en la normativa
Asimismo la ASF llevoacute a cabo los caacutelculos de los montos mensuales con las variables proporcionadas por la SHCP y no se apreciaron diferencias en los montos estimados de esta forma el importe determinado de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel ascendioacute a 214335196 miles de pesos en el ejercicio 2017
Es importante comentar que cuando se realizoacute el caacutelculo mensual para determinar la distribucioacuten del IEPS de gasolinas y dieacutesel se verificoacute que al realizarse la distribucioacuten de los recursos eacutestos integran los importes por concepto de rezagos los cuales son de naturaleza auto liquidable motivo por el cual las cifras publicadas por la SHCP sobre las participaciones del IEPS gasolinas y dieacutesel no coinciden con el monto total transferido a las entidades
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federativas reportado en las CLC de la SHCP Sin embargo al tomar en cuenta estas cifras auto liquidables todas las cifras son coincidentes como se detallaraacute posteriormente en el resultado referente a la transferencia y control de los recursos
Consistencia de las Variables de la Foacutermula de Distribucioacuten
La foacutermula de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel considera para su caacutelculo los reportes recaudatorios mensuales de las entidades federativas por la venta final de gasolinas y dieacutesel efectuado en su territorio los cuales se conforman por la cantidad de litros de gasolinas y dieacutesel y su correspondiente importe en pesos
Los datos utilizados por la SHCP presentan un rezago de dos meses respecto del mes de caacutelculo al respecto mediante las Declaraciones Informativas de voluacutemenes de gasolina y dieacutesel enajenados de PEMEX Transformacioacuten Industrial la ASF corroboroacute que las cifras del consumo de gasolinas y dieacutesel usadas en los caacutelculos de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel fueron consistentes Asimismo en los citados reportes se observoacute el detalle de los litros enajenados por cada tipo de combustible es decir gasolina menor a 92 octanos gasolina igual o mayor a 92 octanos y dieacutesel y se corroboroacute que los importes mensuales usados para la estimacioacuten de los Incentivos a la Venta final de Gasolina y Dieacutesel fueron resultado de la aplicacioacuten de las cuotas vigentes para el ejercicio 2017 publicadas por la SHCP en el DOF el 27 de diciembre del 2016 Los montos de enajenacioacuten de gasolinas y dieacutesel usados por la SHCP para el caacutelculo mensual de las participaciones fueron
ENAJENACIOacuteN DE GASOLINA Y DIEacuteSEL 2017
Mes Litros de gasolina y dieacutesel Importe
(Miles de pesos) Caacutelculo
Participaciones
Enero 59743892 21553995 17635087
Febrero 66471671 23961430 19604806
Marzo 56673546 20932865 17126890
Abril 52131234 19234573 15737378
Mayo 60778738 22377252 18308661
Junio 55159445 20352887 16652362
Julio 61937415 22817698 18669025
Agosto 59951086 22082836 18067775
Septiembre 60122213 22101215 18082812
Octubre 60601757 22378459 18309649
Noviembre 56989350 20984015 17168739
Diciembre 63406396 23188016 18972013
TOTAL 713966743 261965239 214335196
FUENTE Declaracioacuten informativa de voluacutemenes de gasolina y dieacutesel enajenados por entidad federativa de PEMEX Transformacioacuten Industrial
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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Como resultado de lo anterior se verificoacute la correcta aplicacioacuten de las cuotas vigentes establecidas para cada tipo de combustible enajenado durante 2017
15 Distribucioacuten de las Participaciones a la Venta Final de Gasolinas y Dieacutesel
La SHCP por medio de la UCEF proporcionoacute la documentacioacuten siguiente relacionada con la distribucioacuten y pago de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel a las Entidades Federativas
Relacioacuten en hojas de caacutelculo de las Participaciones Federales pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo
Oficios de liquidacioacuten (avisos de pago) de las Participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel de los 12 meses de 2017 para las 32 entidades federativas
Reporte de las Cuentas por Liquidar Certificadas de las participaciones pagadas por concepto de las Participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel por entidad federativa que incluyen los importes ministrados asiacute como los nuacutemeros de cuenta donde se depositaron los recursos
Oficios en los que las entidades federativas reportaron a la SHCP los nuacutemeros de cuenta bancaria para la recepcioacuten de sus participaciones del Ramo 28 para el ejercicio 2017
Con base en la revisioacuten de la documentacioacuten presentada se determinoacute que por concepto de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel fue pagado un total de 215488251 miles de pesos en el ejercicio 2017 para corroborar lo anterior se revisaron las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) que fueron emitidas por la SHCP asiacute como los importes determinados en la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017 y se observoacute que no existen diferencias entre lo reportado en las CLC y la Cuenta Puacuteblica 2017
Es importante mencionar que los importes pagados a las entidades federativas por concepto de las participaciones en la venta final de gasolinas y dieacutesel integran los montos por concepto de rezagos de este impuesto que son auto liquidables asimismo consideran los recursos correspondientes al Fidecomiso 1163 del estado de Coahuila Por lo anterior las cifras calculadas y publicadas por la SHCP sobre las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel no coinciden con el monto total transferido a las entidades federativas reportadas en las CLC Sin embargo al tomar en cuenta las cifras auto liquidables y el fideicomiso del estado de Coahuila los importes coinciden con la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017 De esta forma con las excepciones ya mencionadas los importes pagados a las entidades federativas coinciden tambieacuten con los Oficios de liquidacioacuten emitidos por la UCEF y el importe pagado a las entidades se integra de la forma siguiente
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PAGO DE LAS PARTICIPACIONES A LA VENTA FINAL DE GASOLINAS Y DIEacuteSEL CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Mes Importe CLC Fideicomiso 1163 Monto
auto liquidable Total pagado
Enero 17486972 148114 100935 17736021
Febrero 19438518 166288 52479 19657285
Marzo 16987540 139350 176924 17303814
Abril 15597546 139832 107247 15844625
Mayo 18154967 153694 93835 18402496
Junio 16508063 144299 117099 16769461
Julio 18514544 154482 69948 18738974
Agosto 17917287 150488 108252 18176027
Septiembre 17923426 159386 91722 18174534
Octubre 18158649 150999 85571 18395220
Noviembre 17019376 149364 44100 17212839
Diciembre 18819748 152265 104942 19076955
TOTAL 212526637 1808559 1153055 215488251
FUENTE ASF con base en los reportes de las Cuentas por Liquidar Certificadas de las participaciones pagadas por concepto de las Participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel por entidad federativa que incluyen los importes ministrados asiacute como los nuacutemeros de cuenta donde se depositaron los recursos y Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
NOTA las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
En lo que respecta a las fechas de pago de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel de acuerdo con las CLCacutes se verificoacute que la SHCP pagoacute mensualmente los recursos que correspondieron a las entidades federativas
16 FONDO DE COMPENSACIOacuteN
Foacutermula para el Caacutelculo del Fondo de Compensacioacuten
La integracioacuten del Fondo de Compensacioacuten (FOCO) estaacute basada en la recaudacioacuten de las entidades federativas derivada de la aplicacioacuten de las cuotas por la enajenacioacuten de gasolinas y dieacutesel en su territorio su foacutermula y los criterios para su caacutelculo y distribucioacuten se detallan en el artiacuteculo 4-A fraccioacuten II de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal (LCF) y presentan las caracteriacutesticas que se describen a continuacioacuten
Del total recaudado con motivo de la aplicacioacuten de las cuotas 211 se destinaraacuten al FOCO el cual se distribuiraacute entre las 10 entidades federativas que de acuerdo con la uacuteltima informacioacuten oficial del INEGI tengan los menores niveles del Producto Interno Bruto (PIB) per caacutepita no minero y no petrolero Eacuteste se obtendraacute de la diferencia entre el PIB Estatal total y el PIB Estatal Minero de cada entidad El FOCO se calcula conforme a la foacutermula siguiente
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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119879119894119905 =
11198751198681198611199011198881119905minus1
sum1
1198751198681198611199011198881119905minus1119894
119865119862119905
Sus componentes son
El PIB per caacutepita no minero y no petrolero de la entidad que se construye con los uacuteltimos datos oficiales del INEGI (PIBpcit-1 )
(FCt ) que se refiere al importe determinado por los 211 de la recaudacioacuten de la venta de gasolinas y dieacutesel conforme al art 4-A fraccioacuten II de la LCF
El inverso del PIB no minero y no petrolero (1
1198751198681198611199011198881119905minus1) se usa para determinar el
coeficiente de participacioacuten que corresponde a cada entidad con respecto al total nacional
La SHCP por medio de la UCEF entregoacute la memoria de caacutelculo de las participaciones federales a las entidades federativas identificadas por fondo para los 12 meses de 2017 incluidos sus ajustes correspondientes
Caacutelculo Mensual y Aplicacioacuten de los Ajustes
Con el anaacutelisis de la documentacioacuten proporcionada se verificoacute que la SHCP en apego a la normativa aplicoacute de forma mensual la foacutermula de distribucioacuten del FOCO de tal manera que cada entidad federativa recibioacute los recursos que la LCF determina La revisioacuten se realizoacute con base en las cifras publicadas en los acuerdos por los cuales se dan a conocer los informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales por entidad federativa para los meses de enero a diciembre de 2017 y en las memorias de caacutelculo mensuales de las participaciones federales a las entidades federativas Con su revisioacuten se constatoacute que los procedimientos de caacutelculo del FOCO son correctos y se detallan en los informes antes citados
Asimismo la ASF llevoacute a cabo los caacutelculos mensuales con las variables proporcionadas por la SHCP y no se apreciaron diferencias en los montos calculados de esta forma el importe del FOCO ascendioacute a 47902489 miles de pesos en 2017
En relacioacuten con la fraccioacuten II del artiacuteculo 4-A de la LCF se constatoacute que las participaciones calculadas por la SHCP correspondientes a los 211 de las cuotas por la enajenacioacuten de gasolinas y dieacutesel en el territorio nacional fueron distribuidas entre las 10 entidades federativas con el menor PIB per caacutepita no minero y no petrolero al respecto las entidades a las que les correspondioacute la distribucioacuten de los recursos del FOCO en el ejercicio 2017 fueron las siguientes
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ENTIDADES CON MENOR PIB PER CAacutePITA NO MINERO Y NO PETROLERO CUENTA PUacuteBLICA 2017
Enero a octubre Noviembre Diciembre
1 Chiapas Chiapas Chiapas
2 Guerrero Guerrero Guerrero
3 Meacutexico Hidalgo Hidalgo
4 Michoacaacuten Meacutexico Meacutexico
5 Nayarit Michoacaacuten Michoacaacuten
6 Oaxaca Nayarit Oaxaca
7 Puebla Oaxaca Puebla
8 Tabasco Puebla Tlaxcala
9 Tlaxcala Tlaxcala Veracruz
10 Zacatecas Zacatecas Zacatecas
FUENTE ASF con base en las bases de datos de los caacutelculos mensuales de las participaciones federales a las entidades federativas identificadas por fondo para los 12 meses del 2017 incluidos sus ajustes correspondientes
En el cuadro anterior se puede apreciar que existioacute un cambio en las entidades que recibieron los recursos por este fondo en el mes de noviembre el estado de Tabasco dejoacute de recibir los recursos y en su lugar se incorporoacute el estado de Hidalgo Para el mes de diciembre el estado de Nayarit no recibioacute recursos y la entidad de Veracruz se incorporoacute a la lista de entidades que reciben recursos de este fondo
Consistencia de las Variables de la Foacutermula de Distribucioacuten
La foacutermula del FOCO considera para su caacutelculo el uacuteltimo dato del PIB estatal del PIB estatal minero y el uacuteltimo dato de poblacioacuten publicado por el INEGI para cada entidad federativa
En este sentido la SHCP utilizoacute distintos datos del PIB para el caacutelculo del FOCO en 2017 debido a las actualizaciones que el INEGI realiza perioacutedicamente a dichas variables macroeconoacutemicas en tanto se publican los datos definitivos para un ejercicio fiscal respectivo de esta manera para el periacuteodo de enero a julio se usaron cifras del PIB 2015 consultadas en INEGI el 6 de diciembre de 2016 de agosto a octubre las cifras utilizadas fueron del PIB 2015 disponibles en INEGI el 17 de julio de 2017 en el mes de noviembre las cifras se basaron en la informacioacuten existente al 30 de octubre de 2017 en INEGI y para el mes de diciembre se usaron los datos de INEGI disponibles el 6 de diciembre de 2017 los cuales corresponden al PIB 2016 Para corroborar su consistencia la ASF revisoacute el Sistema de Cuentas Nacionales de Meacutexico del INEGI en su paacutegina de internet httpwwwinegiorgmx como resultado de lo anterior se establecioacute que las cifras del PIB consideradas por la SHCP en los caacutelculos del FOCO son consistentes con los datos publicados por el INEGI
Se observaron cambios en las entidades que de acuerdo con la normativa debieron recibir recursos por concepto del FOCO pues las cifras del PIB empleadas en los caacutelculos
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correspondieron al PIB 2015 (cifras preliminares) hasta el mes de octubre en tanto que la publicacioacuten de las cifras definitivas del PIB 2015 estuvieron disponibles en el mes de noviembre razoacuten por la que en este mes dejoacute de recibir recursos del fondo el estado de Tabasco y en su lugar se incorporoacute el estado de Hidalgo En el mes de diciembre se encontraron disponibles en INEGI las cifras del PIB 2016 lo que derivoacute en cambios en las entidades con menor PIB por lo que dejoacute de pertenecer a la clasificacioacuten el estado de Nayarit y se incorporoacute en su lugar el estado de Veracruz
De manera similar se revisoacute la consistencia de las cifras de poblacioacuten utilizadas para los caacutelculos de las participaciones correspondientes al FOCO De esta forma se establecioacute el uso de los siguientes datos poblacionales de la Encuesta Nacional de Ocupacioacuten y Empleo (ENOE) para los meses enero a noviembre se usaron las cifras del cuarto trimestre de 2015 publicadas por INEGI el 12 de febrero de 2016 y para el caacutelculo del mes de diciembre las cifras poblacionales fueron del cuarto trimestre de 2016 publicadas el 14 de febrero de 2017 en la paacutegina de internet del INEGI
17 Distribucioacuten del Fondo de Compensacioacuten
La UCEF de la SHCP proporcionoacute documentacioacuten relacionada con la distribucioacuten y pago del Fondo de Compensacioacuten (FOCO) a las Entidades Federativas la cual se integroacute por
Relacioacuten en hojas de caacutelculo de las Participaciones Federales Pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
Oficios de liquidacioacuten (avisos de pago) del FOCO de los 12 meses del antildeo para todas las entidades federativas
Reporte de las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) de las participaciones pagadas en 2017 por concepto del FOCO por entidad federativa que incluyen los importes ministrados asiacute como los nuacutemeros de cuenta donde se depositaron las participaciones
Oficios en los que las entidades federativas reportaron a la SHCP los nuacutemeros de cuenta bancaria para la recepcioacuten de sus participaciones del ramo 28 para 2017
Con base en la revisioacuten de la documentacioacuten presentada se determinoacute que por concepto del FOCO se pagoacute un total de 47902489 miles de pesos en 2017 para corroborar lo anterior se revisaron las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) asiacute como los avisos de pago emitidos por la SHCP y los importes determinados en la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017 con base en la documentacioacuten presentada se observoacute que no existen diferencias entre las cifras reportadas en los documentos citados Asimismo se corroboroacute que las cuentas bancarias que reportaron las entidades federativas a la SHCP para recibir las participaciones del FOCO fueron las mismas en las que SHCP depositoacute estos recursos
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En lo que corresponde a la oportunidad de las ministraciones la normativa establece que los recursos deben ser entregados a las entidades federativas a maacutes tardar el diacutea 25 o en su caso el diacutea haacutebil siguiente de cada mes
De acuerdo con las CLC proporcionadas las fechas de pago de la SHCP fueron en el periodo del 10 al 12 de cada mes por lo que se determinoacute que se ministraron los recursos del FOCO para el ejercicio 2017 a las 10 entidades federativas correspondientes en apego a lo establecido en la LCF y en la Regla 5 de las Reglas de Validacioacuten de la Informacioacuten para el Caacutelculo de los Coeficientes de Distribucioacuten de las Participaciones Federales
18 Evaluacioacuten del Fondo de Compensacioacuten
El artiacuteculo 4-A fraccioacuten II antepenuacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal establece la obligacioacuten de la Comisioacuten Permanente de Funcionarios Fiscales conjuntamente con la SHCP de presentar al Congreso de la Unioacuten en enero de 2018 una evaluacioacuten sobre los resultados y desempentildeo asiacute como sobre la conveniencia de conservar o modificar las reglas de distribucioacuten del FOCO al respecto la UCEF proporcionoacute el documento denominado Evaluacioacuten sobre resultados y desempentildeo del Fondo de Compensacioacuten
Con la revisioacuten de esa documentacioacuten se verificoacute que la SHCP conjuntamente con la Comisioacuten Permanente de Funcionarios Fiscales concluyoacute que no se dispone de paraacutemetros de medicioacuten que permitan realizar una evaluacioacuten sobre los resultados y desempentildeo del Fondo y en general de las participaciones federales pues al ser recursos de libre disposicioacuten sin un destino especiacutefico no es factible disponer de la informacioacuten necesaria que permita integrar indicadores con base en los cuales medir sus resultados y desempentildeo
Asimismo de acuerdo con el anaacutelisis realizado se estimoacute conveniente conservar las reglas de distribucioacuten del Fondo como lo establece la foacutermula descrita en la fraccioacuten II del artiacuteculo 4-A de la LCF ya que ha mostrado consistencia al distribuir los recursos a las entidades con la menor riqueza per caacutepita De igual manera la SHCP manifestoacute la sugerencia de evaluar la pertinencia de derogar el cuarto paacuterrafo de la fraccioacuten II del artiacuteculo 4-A de la LCF que contiene la obligacioacuten de presentar la evaluacioacuten sobre los resultados y desempentildeo del FOCO asiacute como sobre la conveniencia de conservar o modificar las reglas de su distribucioacuten conforme a las razones siguientes
La foacutermula distribuye correctamente los recursos a las 10 entidades con menor riqueza per caacutepita
El FOCO no es susceptible de evaluacioacuten pues no tiene un fin especiacutefico de gasto establecido como es el caso de los fondos de aportaciones federales ya que las Participaciones Federales son de libre administracioacuten
No existe la posibilidad de evaluar los resultados y desempentildeo de los fondos de participaciones federales
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Por lo anterior se concluye que la SHCP cumplioacute con lo establecido en el artiacuteculo 4-A fraccioacuten II de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal
19 FONDO DE PARTICIPACIONES DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIOacuteN Y SERVICIOS
Foacutermula para el Caacutelculo del Fondo de Participaciones del Impuesto Especial Sobre Produccioacuten y Servicios
Las participaciones en el Impuesto Especial Sobre Produccioacuten y Servicios (IEPS) se destinan a las entidades federativas que esteacuten adheridas al Sistema Nacional de Coordinacioacuten Fiscal (SNCF) y se componen por la recaudacioacuten que se obtenga de dicho impuesto respecto de los siguientes bienes y proporciones conforme a lo establecido en el artiacuteculo 3-A de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal (LCF)
El 200 de la recaudacioacuten si se trata de cerveza bebidas refrescantes alcohol bebidas alcohoacutelicas fermentadas y bebidas alcohoacutelicas
El 80 de la recaudacioacuten si se trata de tabacos labrados
La distribucioacuten de esta participacioacuten se realiza en funcioacuten del porcentaje que represente la enajenacioacuten de esos bienes en cada entidad federativa respecto de la enajenacioacuten nacional y se liquida de acuerdo con el artiacuteculo 7 de LCF
Por medio de la UCEF la SHCP proporcionoacute la documentacioacuten siguiente para acreditar la adecuada aplicacioacuten de la LCF respecto de la distribucioacuten de los recursos participables del IEPS a las entidades federativas
1 Bases de datos de los caacutelculos mensuales de las participaciones federales identificadas por fondo del ejercicio 2017
2 Publicaciones mensuales del Acuerdo por el cual se da a conocer el informe sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo
3 Base de datos de las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa que incluye los ajustes tercero definitivo y el complemento de 2016 asiacute como el primero y segundo de 2017
4 Muestra estadiacutestica de los importes de Recaudacioacuten del Impuesto Especial sobre Productos y Servicios bebidas alcohoacutelicas cerveza y tabacos labrados de los ejercicios 2015 y 2016
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Caacutelculo Mensual y Aplicacioacuten de los Ajustes
Con la revisioacuten de la informacioacuten presentada se comproboacute que el caacutelculo de las participaciones sobre el IEPS se realizoacute de forma mensual para cada una de las 32 entidades federativas y se cotejaron estas cifras con las contenidas en las publicaciones mensuales del Diario Oficial de la Federacioacuten (DOF) para el ejercicio fiscal 2017 De acuerdo con la estimacioacuten se constatoacute que las participaciones sobre el IEPS fueron determinadas conforme a lo establecido en la LCF
El caacutelculo de las participaciones sobre el IEPS se realiza de forma provisional con los coeficientes de distribucioacuten del ejercicio anterior (2016) y los importes del impuesto causado en 2015 en tanto se disponga de la informacioacuten necesaria para calcular los nuevos coeficientes ademaacutes cada cuatro meses se realiza un ajuste de las participaciones y las diferencias que resulten se liquidan dentro de los dos meses siguientes derivado de lo anterior se corroboroacute que el caacutelculo mensual y los ajustes cuatrimestrales cumplen con las caracteriacutesticas anteriores establecidas en el artiacuteculo 7 de la LCF
La ASF llevoacute a cabo el caacutelculo de las participaciones mensuales y sus ajustes correspondientes con los datos proporcionados por la UCEF el cual coincidioacute con las estimaciones elaboradas por la SHCP en este sentido se distribuyoacute por concepto de participaciones sobre el IEPS un total de 138717924 miles de pesos para el ejercicio 2017 el cual se integra de la manera siguiente
CAacuteLCULO DE LAS PARTICIPACIONES SOBRE EL IEPS CUENTA PUacuteBLICA 2017
Miles de pesos
Mes Calculo SHCP Ajustes Concepto del Ajuste Calculo Neto
SHCP Calculo Neto
ASF
Enero 10762665 10762665 10762665
Febrero 13071874 738941 3er Ajuste 2016 13810815 13810815
Marzo 12469284 12469284 12469284
Abril 8865612 8865612 8865612
Mayo 10842462 2881851 Ajuste definitivo 2016 13724313 13724313
Junio 10272501 -542607 1er Ajuste 2017 9729893 9729893
Julio 11865516 11865516 11865516
Agosto 11373076 11373076 11373076
Septiembre 13242808 13242808 13242808
Octubre 9660185 2004736 2do Ajuste 2017 11664921 11664921
Noviembre 10605593 10605593 10605593
Diciembre 10603426 10603426 10603426
TOTAL 133635003 5082921 138717924 138717924
FUENTE ASF con base en los caacutelculos mensuales de las participaciones federales identificadas por fondo del ejercicio 2017 publicaciones mensuales del acuerdo por el que se da a conocer el informe sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo bases de datos de las participaciones pagadas mensualmente con sus respectivos ajustes y muestra de la recaudacioacuten del impuesto especial sobre productos y servicios bebidas alcohoacutelicas cerveza y tabacos labrados 20142015 y 2016 Incluye ajuste complementario NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
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La estimacioacuten de las participaciones de este fondo utiliza las cifras de recaudacioacuten del IEPS para bebidas alcohoacutelicas cerveza y tabacos labrados del antildeo inmediato anterior al del caacutelculo Los montos provienen de las declaraciones del SAT las cuales procesoacute la UCEF conforme a la regla 6 de las Reglas de Validacioacuten de la Informacioacuten para el Caacutelculo de los Coeficientes de Distribucioacuten de las Participaciones Federales
Al respecto mediante la revisioacuten de una muestra proporcionada por la SHCP por medio de la UCEF de los impuestos causados por los contribuyentes de los antildeos 2015 y 2016 se acreditoacute que las cifras de la recaudacioacuten de tabacos cerveza y bebidas alcohoacutelicas del ejercicio 2015 usadas en las estimaciones de la SHCP coinciden con las declaradas por el SAT
20 Distribucioacuten del Fondo de Participaciones del Impuesto Especial Sobre Productos y Servicios
Para corroborar el correcto pago de las participaciones sobre el IEPS considerado en el artiacuteculo 3-A de la LCF la SHCP proporcionoacute la documentacioacuten siguiente
1 Relacioacuten en Hojas de Caacutelculo de las Participaciones Federales Pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
2 Oficios de aviso de pago del Fondo de Participaciones sobre el IEPS de los 12 meses de 2017 incluidos los ajustes correspondientes para las 32 entidades federativas
3 Reporte de las Cuentas por Liquidar Certificadas de las participaciones pagadas sobre el IEPS por entidad federativa que incluyen los importes ministrados asiacute como los nuacutemeros de cuenta donde se depositaron las participaciones
4 Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
Con el anaacutelisis de la documentacioacuten proporcionada se verificoacute que por concepto de las participaciones sobre el IEPS se pagoacute un total de 138717924 miles de pesos para el ejercicio fiscal 2017 para validar lo anterior se revisaron las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) que fueron emitidas por la SHCP oficios de aviso de pago a las 32 entidades federativas y los importes de la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal de 2017 al respecto se observoacute que no existen diferencias en las cifras reportada en los citados documentos
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PAGO DE LAS PARTICIPACIONES DEL IEPS CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Mes Avisos de Pago Importe CLC Cuenta Puacuteblica 2017 Diferencia CLC Cuenta Puacuteblica
2017
TOTAL 138717924 138717924 138717923 -321
Enero 10762665 10762665 - 00
Febrero 13810815 13810815 - 00
Marzo 12469284 12469284 - 00
Abril 8865612 8865612 - 00
Mayo 13724313 13724313 - 00
Junio 9729893 9729893 - 00
Julio 11865516 11865516 - 00
Agosto 11373076 11373076 - 00
Septiembre 13242808 13242808 - 00
Octubre 11664921 11664921 - 00
Noviembre 10605593 10605593 - 00
Diciembre 10603426 10603426 - 00 FUENTE ASF con base a la relacioacuten de hojas de caacutelculo de las participaciones pagadas mensualmente por entidad
federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio fiscal 2017 oficios de aviso de pago sobre el IEPS de los 12 meses de 2017 para las 32 entidades federativas reporte de las Cuentas por Liquidar Certificadas de las participaciones pagadas sobre el IEPS de 2017 y la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017 1 Los importes totales pueden no ser coincidentes debido al redondeo de las cifras
En el mes de mayo de 2017 la SHCP aplicoacute el ajuste definitivo 2016 por 2881851 miles de pesos Sin embargo la UCEF determinoacute de forma adicional un ajuste definitivo complementario que modifica los coeficientes de distribucioacuten sin que existan cambios en el monto determinado
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DIFERENCIAS COMPLEMENTARIAS EN EL AJUSTE DEFINITIVO 2016 (Miles de pesos)
Entidad Ajuste Definitivo
Preliminar Ajuste Definitivo Complementario
Total
TOTAL 2881851 00 2881851
Aguascalientes 86341 30230 116571
Baja California 80914 -241071 -160157
Baja California Sur -28355 -64191 -92546
Campeche 14333 -69565 -55232
Coahuila 260594 -44891 215703
Colima -10285 -39257 -49542
Chiapas 634007 -287368 346639
Chihuahua 131644 -255943 -124299
Ciudad de Meacutexico -609237 32480 -576757
Durango 23176 -142904 -119728
Guanajuato 344797 163779 508576
Guerrero 183354 29347 212700
Hidalgo 68628 162158 230786
Jalisco 428685 337587 766272
Meacutexico -798769 1251167 452399
Michoacaacuten 226340 329508 555848
Morelos 141498 34848 176346
Nayarit 85676 -14529 71147
Nuevo Leoacuten 94974 -498979 -404004
Oaxaca 171742 -83169 88573
Puebla 116143 281619 397762
Quereacutetaro -16033 46993 30960
Quintana Roo -110992 -48727 -159719
San Luis Potosiacute 201795 26280 228076
Sinaloa 138419 -269124 -130706
Sonora 41267 -316044 -274777
Tabasco 120217 46782 166999
Tamaulipas 223045 -158058 64986
Tlaxcala -1923 -42114 -44037
Veracruz 379659 -89639 290020
Yucataacuten 127786 -101366 26420
Zacatecas 132410 -5841 126569
FUENTE Oficios de aviso de pago sobre el IEPS de los 12 meses del 2017 para las 32 entidades federativas
Con respecto al cuadro anterior la SHCP sentildealoacute que el ajuste fue derivado de un complemento en las cifras recaudatorias de un contribuyente de cervezas que por un error
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en su sistema informaacutetico el importe de su declaracioacuten complementaria no fue considerado en el caacutelculo de los coeficientes para determinar el ajuste definitivo 2016 Debido a esta situacioacuten se realizoacute un Ajuste Definitivo Complementario
21 FONDO DE EXTRACCIOacuteN DE HIDROCARBUROS
Caacutelculo del Fondo de Extraccioacuten de Hidrocarburos
Como parte de la auditoriacutea de la distribucioacuten de las participaciones federales por la SHCP respecto del Fondo de Extraccioacuten de Hidrocarburos (FEXHI) a las entidades que formaron parte de la clasificacioacuten de extraccioacuten de petroacuteleo y gas en 2017 a saber Campeche Coahuila Chiapas Nuevo Leoacuten Puebla San Luis Potosiacute Tabasco Tamaulipas y Veracruz la ASF realizoacute el caacutelculo de la determinacioacuten de su importe y distribucioacuten de acuerdo con lo establecido en el artiacuteculo 91 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria en donde se menciona que el monto a transferir del Fondo Mexicano de Petroacuteleo a este fondo es el resultado de multiplicar los ingresos petroleros aprobados en la Ley de Ingresos por un factor de 00087 y se sujetaraacute a lo establecido en el artiacuteculo 4o-B de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal
Sin embargo la fraccioacuten VI del artiacuteculo Segundo Transitorio del Decreto por el que se reforman adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y de la Ley General de Deuda Puacuteblica especifica que para el antildeo 2017 el factor que se aplicaraacute para determinar el monto de la transferencia del Fondo Mexicano del Petroacuteleo para la Estabilizacioacuten y el Desarrollo que se realice al FEXHI es de 00084 Con base en lo anterior se corroboroacute el importe total del FEXHI para 2017 como se muestra en el cuadro siguiente
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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TRANSFERENCIAS DEL FONDO MEXICANO DE PETROacuteLEO PARA LA ESTABILIZACIOacuteN Y EL DESARROLLO CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Millones de pesos)
Mes
Fondo Mexicano del Petroacuteleo para la Estabilizacioacuten y
el Desarrollo
FEXHI Calculado (multiplicado por el
factor 00084)
FEXHI publicado en el DOF
Diferencia
Total 3869019 32500 32500 00
Enero 350401 2943 2943 00
Febrero 337684 2837 2837 00
Marzo 294916 2477 2477 00
Abril 320933 2696 2696 00
Mayo 312299 2623 2623 00
Junio 322623 2710 2710 00
Julio 317954 2671 2671 00
Agosto 336588 2827 2827 00
Septiembre 340061 2857 2857 00
Octubre 320306 2691 2691 00
Noviembre 315818 2653 2653 00
Diciembre 299436 2515 2515 00
FUENTE Ley de Ingresos de 2017 Acuerdo por el que se da a conocer el calendario mensual del pronoacutestico de los ingresos contenidos en el artiacuteculo 1o de la Ley de Ingresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal de 2017 y la metodologiacutea utilizada para realizar la estimacioacuten publicada en el DOF el 7 de diciembre de 2016 Artiacuteculo 91 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y Artiacuteculo Segundo transitorio fraccioacuten VI del Decreto por el que se reforman adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicado en el DOF el 11 de agosto de 2014
Asimismo la LCF en su artiacuteculo 4deg-B menciona que el FEXHI seraacute distribuido entre aquellas entidades que formen parte de la clasificacioacuten de extraccioacuten de petroacuteleo y gas definida en el uacuteltimo censo econoacutemico realizado por el INEGI de acuerdo con la foacutermula siguiente
119879119894119905 = (05 1198621119868119905 + 05 1198622119894119905) 119865119864119883119867119868119905
Para el caacutelculo del primer coeficiente de participacioacuten 1198621119894119905 =119864119883119875119894119905minus1
sum 119864119883119875119894119905minus1 relativo a la
extraccioacuten de petroacuteleo y gas donde 119864119883119875119894119905minus1 representa el valor de extraccioacuten bruta de
hidrocarburos de la entidad federativa (produccioacuten bruta en millones de pesos) conforme a la clasificacioacuten de extraccioacuten de petroacuteleo y gas definida en el uacuteltimo censo econoacutemico realizado por el INEGI se revisoacute la rama 2111 referente a la extraccioacuten de petroacuteleo y gas del Censo Econoacutemico 2014 del INEGI y se comparoacute con los datos usados y publicados mensualmente en el Acuerdo por el cual se da a conocer el informe sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo para los meses de enero a diciembre de 2017 al respecto uacutenicamente se identificaron en el Censo del INEGI los datos correspondientes a los estados de Campeche Tabasco y Veracruz los registros para Coahuila Chiapas Nuevo Leoacuten Puebla San Luis Potosiacute y Tamaulipas no se encontraron disponibles en dicha base de datos debido a que la informacioacuten fue actualizada
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por lo que se revisoacute el soporte documental con el cual fue efectuado el caacutelculo de dicho coeficiente
EXTRACCIOacuteN DE PETROacuteLEO Y GAS PRODUCCIOacuteN BRUTA (Millones de pesos)
Entidad Federativa Oficios de la SHCP con informacioacuten del Censo
Econoacutemico 2014 de INEGI
Publicaciones mensuales DOF
Diferencia
Campeche 5899441 5899441
Coahuila 18755 18755 -
Chiapas 223606 223606 -
Nuevo Leoacuten 122568 122568 -
Puebla 112294 112294 -
San Luis Potosiacute 1741 1741 -
Tabasco 3019842 3019842 -
Tamaulipas 335274 335274 -
Veracruz 630045 630045 -
Total 10363566 10363566 - FUENTE Censo Econoacutemico 2014 del INEGI y publicaciones mensuales en el DOF del Acuerdo por el cual
se da a conocer el informe sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales
asiacute como los procedimientos de caacutelculo para los meses de enero a diciembre de 2017
En relacioacuten con la produccioacuten de gas asociado y no asociado en metros cuacutebicos la normativa
estipula el caacutelculo de un segundo coeficiente de participacioacuten 1198622119894119905 =119864119883119866119894119905minus1
sum 119864119883119866119894119905minus1 en donde
1198641198831198661119905minus1 es el volumen de produccioacuten de gas natural asociado y no asociado de cada entidad del antildeo anterior para el que se realiza el caacutelculo seguacuten el Sistema de Informacioacuten Energeacutetica de la Secretariacutea de Energiacutea (SENER) al respecto se revisoacute la informacioacuten proporcionada por dicho Sistema en su paacutegina de internet (httpsieenergiagobmx) y se comparoacute con los datos mensuales publicados en el DOF en los cuales se identificaron variaciones por entidad federativa sin embargo ello fue debido a que dicha informacioacuten fue actualizada en la paacutegina de internet y los datos que se consideraron en su momento para el caacutelculo fueron enviados directa e internamente a la Direccioacuten de Caacutelculo y Anaacutelisis de Participaciones e Incentivos de la SHCP para su propoacutesito por lo que con la revisioacuten del soporte documental proporcionado por la SHCP se constatoacute que el caacutelculo fue correcto
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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PRODUCCIOacuteN DE GAS ASOCIADO Y NO ASOCIADO 2016
(Millones de pies cuacutebicos)
Entidad Federativa
Oficios de la SHCP con informacioacuten del Sistema de Informacioacuten
Energeacutetica (SENER)
Publicacioacuten mensual DOF
Diferencia
1920 1920 -
Coahuila 18 18 -
Chiapas 117 117 -
Nuevo Leoacuten 248 248 -
Puebla 54 54 -
San Luis Potosiacute 0 0 -
Tabasco 1933 1933 -
Tamaulipas 572 572 -
Veracruz 474 474 -
Total 5337 5337 -
FUENTE Sistema de Informacioacuten Energeacutetica Petroacuteleos Mexicanos Produccioacuten de Gas Natural por Entidad Federativa y publicaciones mensuales en el DOF del Acuerdo por el cual se da a conocer el informe sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo para los meses de enero a diciembre de 2017
Con base en lo anterior se determinoacute que se calculoacute y distribuyoacute por concepto del FEXHI un monto de 32499751 miles de pesos en el ejercicio 2017
22 Distribucioacuten del Fondo de Extraccioacuten de Hidrocarburos
La UCEF de la SHCP proporcionoacute documentacioacuten relacionada con el pago de las Participaciones Federales a las Entidades Federativas la cual se integroacute por
Relacioacuten en hojas de caacutelculo de las Participaciones Federales pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
Oficios de liquidacioacuten (avisos de pago) del FEXHI de los 12 meses del antildeo para todas las entidades federativas
Reporte de las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) de las participaciones pagadas en 2017 por concepto del FEXHI por entidad federativa
Por medio de la revisioacuten de la documentacioacuten proporcionada se constatoacute que el importe ministrado a las entidades federativas por este fondo ascendioacute a 32504829 miles de pesos monto que es coincidente con las cifras reportadas en la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017 incluido el ajuste definitivo de 2016
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Asimismo se revisaron las Cuentas por Liquidar Certificadas y los Avisos de pago a efecto de corroborar que las cifras pagadas fueran correspondientes con la Cuenta Puacuteblica 2017 en este sentido se revisaron ambas fuentes de informacioacuten y no se encontraron diferencias Es importante mencionar que el importe determinado para la distribucioacuten de este fondo presentoacute una diferencia de 5078 miles de pesos respecto del monto pagado a las entidades federativas dicha diferencia corresponde al pago que la SHCP realizoacute a las entidades en el mes de septiembre derivado de los resultados de la auditoriacutea nuacutemero 55-GB denominada ldquoGestioacuten Financiera del Fondo Mexicano del Petroacuteleo para la Estabilizacioacuten y el Desarrollordquo realizada por la ASF en la revisioacuten de la Cuenta Puacuteblica 2015 en la que se determinoacute que los recursos transferidos al FEXHI fueron menores en 5078 miles de pesos con base en los caacutelculos efectuados conforme a lo previsto en los artiacuteculos 91 y 92 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria
FONDO DE EXTRACCIOacuteN DE HIDROCARBUROS
ENTIDADES FEDERATIVAS QUE RECIBIERON PAGO DE DIFERENCIAS DEL EJERCICIO 2015 CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Entidad Federativa
Importe Calculado
Ajuste 20161 Total Preliminar Diferencias
2015 Total Pagado
Campeche 15097236 16211 15113447 2296 15115743
Coahuila 84469 (4626) 79843 21 79864
Chiapas 707159 (5991) 701168 129 701297
Nuevo Leoacuten 948340 (5981) 942359 181 942539
Puebla 341000 864 341864 49 341913
San Luis Potosiacute 2783 (01) 2781 00 2782
Tabasco 10621128 24321 10645449 1587 10647036
Tamaulipas 2267340 (12971) 2254369 403 2254772
Veracruz 2430297 (11826) 2418471 411 2418883
TOTAL 32499751 00 32499751 5078 32504829
FUENTE Elaboracioacuten propia con base en las CLCacutes emitidas por la SHCP y las bases de datos con los caacutelculos mensuales de las participaciones federales a las entidades federativas identificadas por fondo para los 12 meses de 2017 incluidos sus ajustes correspondientes
1 Los estados de Coahuila Chiapas Nuevo Leoacuten Tamaulipas y Veracruz registraron cifras a cargo de la entidad (negativas) derivadas del caacutelculo del ajuste definitivo de 2016
Igualmente se solicitaron a la SHCP los oficios donde las entidades federativas informaron sus cuentas bancarias para el depoacutesito del FEXHI en este sentido la UCEF proporcionoacute el oficio de alta o modificacioacuten de dichas cuentas bancarias de todos los estados que corresponden y se verificoacute que el depoacutesito de los recursos se realizoacute en las cuentas registradas por las entidades para dicho fin Asimismo se verificoacute que las participaciones del FEXHI fueron pagadas entre los diacuteas 25 al 28 de cada mes Lo anterior en cumplimiento del artiacuteculo 4ordm-B de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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23 FONDO DE COMPENSACIOacuteN DEL REacuteGIMEN DE PEQUENtildeOS CONTRIBUYENTES Y DEL REacuteGIMEN DE INTERMEDIOS
Caacutelculo del Fondo de Compensacioacuten del Reacutegimen de Pequentildeos Contribuyentes y del Reacutegimen de Intermedios
En relacioacuten con las participaciones del Fondo de Compensacioacuten del Reacutegimen de Pequentildeos Contribuyentes y del Reacutegimen de Intermedios (REPECOS e Intermedios) a las entidades federativas se realizoacute el caacutelculo de la determinacioacuten de su importe y distribucioacuten de acuerdo con lo establecido en el artiacuteculo quinto transitorio de la Ley de Ingresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal de 2017 en donde se menciona que este fondo continuaraacute distribuyeacutendose en los teacuterminos del artiacuteculo quinto transitorio de la LIF para el ejercicio fiscal de 2014 publicado en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 20 de noviembre de 2013 en donde se establece que este fondo se integraraacute de acuerdo con la foacutermula siguiente
119865119862119877119868119905 = 07761411987711987711986813119905 + 11986211986811987811987711990511987711986811987811987713119905
Sus componentes son
119865119862119877119868119905 es el monto determinado para el fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios en el antildeo de caacutelculo
11987711987711986813119905 son los recursos derivados de la recaudacioacuten del Reacutegimen de Intermedios
que las entidades hayan reportado en la Cuenta Mensual Comprobada de Ingresos Coordinados (CMC) correspondiente al ejercicio 2013 actualizados por la inflacioacuten observada entre 2013 y el antildeo inmediato anterior para el que se realiza el caacutelculo
119862119868119878119877119905 corresponde al valor por antildeo establecido en el cuadro siguiente
T (antildeo) CISRt T (antildeo) CISRt
2014 100 2020 40 2015 90 2021 30 2016 80 2022 20 2017 70 2023 10 2018 60 2024 en adelante 0 2019 50
119877119868119878119877119905 representa la recaudacioacuten del Reacutegimen de Pequentildeos Contribuyentes por concepto de impuesto sobre la renta que las entidades hayan reportado en la CMC de Ingresos Coordinados de 2013 actualizada por la inflacioacuten observada entre 2013 y el antildeo inmediato anterior al del caacutelculo
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Para la distribucioacuten de los recursos del fondo a las entidades federativas se tomaraacute como base la informacioacuten de la recaudacioacuten reportada por las entidades federativas en la CMC de Ingresos Coordinados y se llevaraacute a cabo conforme a lo siguiente
119865119862119877119868119894119905 = 11986211989411990507761411987711987711986813119905 + 119862119868119878119877119905 119862119900119898119901119890119899119904119886119888119894119900119899119894119905
119862119900119898119901119890119899119904119886119888119894119900119899119894119905 = min11987711986811987811987713119905119894 119877119868119905
119894
119862119894119905 = 11987711987711986813
119894
1198771198771198681314
En donde
119865119862119877119868119894119905 es el monto por concepto del Fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios de la entidad correspondiente para el antildeo en que se efectuacutea el caacutelculo
La 119862119900119898119901119890119899119904119886119888119894119900119899119894119905 corresponde al valor miacutenimo entre las variables 11987711986811987811987713119905119894 y 119877119868119905
119894
las cuaacuteles a su vez representan
La recaudacioacuten del Reacutegimen de Pequentildeos Contribuyentes por concepto de impuesto sobre la renta que la entidad haya reportado en la CMC de Ingresos Coordinados del ejercicio 2013 actualizados por la inflacioacuten observada entre 2013 y el antildeo inmediato
anterior al del caacutelculo 11987711986811987811987713119905119894
La recaudacioacuten del Reacutegimen de Incorporacioacuten Fiscal que la entidad haya reportado en la CMC de Ingresos Coordinados correspondiente al antildeo del caacutelculo sin
exenciones acreditadas 119877119868119905119894
11987711987711986813119894 son los recursos derivados de la recaudacioacuten del Reacutegimen de Intermedios que
la entidad haya reportado en la CMC de Ingresos Coordinados del ejercicio 2013 siempre y cuando la entidad haya convenido con la Federacioacuten colaborar en la administracioacuten del Reacutegimen de Incorporacioacuten Fiscal En caso contrario tendraacute un valor de cero para fines de caacutelculo
El Ejecutivo Federal por conducto de la SHCP distribuiraacute los recursos del Fondo durante los primeros 25 diacuteas de cada mes de forma provisional y dicha secretariacutea realizaraacute los ajustes que correspondan en teacuterminos de lo establecido en el artiacuteculo 7 de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal
Para acreditar la correcta aplicacioacuten de lo establecido en la Ley de Ingresos de la Federacioacuten para el ejercicio 2017 la SHCP por medio de la UCEF proporcionoacute la documentacioacuten siguiente
Memoria de caacutelculo con las estimaciones de las participaciones mensuales del Fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios por entidad federativa de 2017 asiacute como el ajuste definitivo correspondiente a 2016
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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Cuenta Mensual Comprobada de las entidades federativas para el ejercicio fiscal 2017
Anexo No 19 al Convenio de Colaboracioacuten Administrativa en Materia Fiscal Federal celebrado entre el gobierno federal por conducto de la SHCP y los Gobiernos de las entidades federativas (excepto la Ciudad de Meacutexico) de administracioacuten del Reacutegimen de Incorporacioacuten Fiscal
Anexo No 5 al Convenio de Colaboracioacuten Administrativa en materia de administracioacuten del Reacutegimen de Incorporacioacuten Fiscal celebrado entre el gobierno federal por conducto de la SHCP para el Distrito Federal ahora Ciudad de Meacutexico
Por medio de la revisioacuten de la documentacioacuten presentada se verificoacute que la SHCP firmoacute con las 32 entidades federativas un convenio con el cual acuerdan colaborar en la administracioacuten del Reacutegimen de Incorporacioacuten Fiscal dentro de su territorio a que se refiere el Tiacutetulo IV Capiacutetulo II Seccioacuten II de la Ley del Impuesto sobre la Renta en cumplimiento con lo dispuesto en el artiacuteculo 13 de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y en el artiacuteculo Quinto Transitorio paacuterrafo primero de la Ley de Ingresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal 2017
Caacutelculo Mensual y Aplicacioacuten de los Ajustes
Con el anaacutelisis de la documentacioacuten proporcionada se verificoacute que la SHCP en observancia de la citada normativa aplicoacute de forma mensual la foacutermula de distribucioacuten del Fondo de REPECOS e Intermedios la revisioacuten se realizoacute con base en las memorias de caacutelculo de las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo del ejercicio 2017 Con su revisioacuten se constatoacute que los procedimientos de caacutelculo estuvieron estandarizados y se describieron en los informes antes citados No obstante se identificoacute lo siguientes
I El factor de actualizacioacuten de las cifras de recaudacioacuten del Reacutegimen de Pequentildeos Contribuyentes y del Reacutegimen de Intermedios se determinoacute a partir del Iacutendice Nacional de Precios al Consumidor (INPC) del antildeo de caacutelculo y no del antildeo inmediato anterior como lo establece la foacutermula contenida en el artiacuteculo Quinto transitorio de la Ley de Ingresos de la Federacioacuten 2014
De esta forma el importe del Fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios calculado por la SHCP ascendioacute a 17402355 miles de pesos en tanto que el importe calculado por la ASF fue de 15983326 miles de pesos en el ejercicio 2017 por lo que existe una diferencia de 1419029 miles de pesos que se integroacute de la forma siguiente
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FONDO DE COMPENSACIOacuteN DE REPECOS E INTERMEDIOS CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Mes Calculo SHCP Calculo ASF Diferencia
Noviembre 2016 1916744 1392731 524012
Diciembre 2016 1463200 1407608 55591
Enero 2017 1844919 1761704 83215
Febrero 2017 858905 816768 42136
Marzo 2017 1640560 1545368 95192
Abril 2017 1141645 1060773 80871
Mayo 2017 1930858 1801347 129510
Junio 2017 914791 851077 63714
Julio 2017 1883890 1760872 123018
Agosto 2017 943974 864830 79144
Septiembre 2017 1763734 1688810 74923
Octubre 2017 1099138 1031436 67702
Total 17402355 15983326 1419029
FUENTE ASF con base en las hojas de caacutelculo con las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
Con el fin de atender las observaciones derivadas de la revisioacuten la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico por medio de la UCEF proporcionoacute documentacioacuten en la que manifestoacute que en los procedimientos de estimacioacuten del fondo se omite el uso de la inflacioacuten del antildeo anterior al de caacutelculo toda vez que eacuteste comenzoacute a distribuirse en enero de 2014 por tal motivo si se hubiera utilizado en el primer antildeo la inflacioacuten de enero de 2013 habriacutea tenido como efecto que las entidades recibieran una compensacioacuten menor a la de 2013 ya que como comproboacute la ASF el factor de actualizacioacuten del fondo seriacutea menor a la unidad
Asimismo la SHCP por medio de la Unidad de Coordinacioacuten con Entidades Federativas indica que ldquoen lo que corresponde al Iacutendice Nacional de Precios al Consumidor (INPC) se ha utilizado como base el iacutendice de diciembre de 2013 y corresponde al ejercicio anterior aunado que se obtiene el iacutendice de actualizacioacuten considerando el INPC del mes de caacutelculordquo con lo que se solventa lo observado
24 Distribucioacuten del Fondo de Compensacioacuten del Reacutegimen de Pequentildeos Contribuyentes y del Reacutegimen de Intermedios
La SHCP por medio de la UCEF entregoacute documentacioacuten relacionada con el pago de las participaciones federales por concepto del Fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios la cual se integroacute por
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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Relacioacuten en hojas de caacutelculo de las Participaciones Federales pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
Avisos de pago del Fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios de los 12 meses del antildeo para las 32 entidades federativas
Reporte de las CLC de las participaciones pagadas por concepto de participaciones federales del Ramo 28 por entidad federativa que incluyen los importes ministrados asiacute como los nuacutemeros de cuenta donde se depositaron las participaciones
Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
Por medio de la revisioacuten de la documentacioacuten presentada se verificoacute que en el caso de las participaciones del Fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios fue pagado un total de 17402355 miles de pesos en 2017 para corroborar lo anterior se revisaron las CLC que fueron emitidas por la SHCP los avisos de pago mensuales y sus ajustes correspondientes y los importes determinados en la CP 2017 y no existieron diferencias Los pagos se realizaron en apego a lo establecido en la LIF del ejercicio fiscal 2014
Con base en lo anterior y conforme a la revisioacuten de la transferencia de los recursos del Fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios de 2017 se determinoacute que se pagaron los recursos correspondientes a las entidades federativas en todos los meses del ejercicio
25 FONDO DEL 0136 DE LA RECAUDACIOacuteN FEDERAL PARTICIPABLE
Foacutermula para el Caacutelculo del Fondo del 0136 de la Recaudacioacuten Federal Participable
El 0136 de la Recaudacioacuten Federal Participable se destina a los municipios que colindan con la frontera o los litorales por los que se realice materialmente la entrada o salida al paiacutes de los bienes que se importen o exporten de acuerdo con el artiacuteculo 2-A fraccioacuten I de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal
La distribucioacuten entre los municipios se realiza mediante la aplicacioacuten del coeficiente de participacioacuten que se determina para cada municipio mediante la foacutermula siguiente
119862119862119894119905 = 119861119894119879119861
Donde
CCit es el coeficiente de participacioacuten de los municipios colindantes i en el antildeo para en que se efectuacutea el caacutelculo
TB es la suma de Bi
i es cada entidad
Grupo Funcional Gobierno
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119861119894 = (119862119862119894119879 minus 1)(119868119875119863119860119894119879)119868119875119863119860119879 minus 2
Donde
119862119862119894119879 minus 1= Coeficiente de participaciones del municipio i en el antildeo inmediato anterior a aqueacutel para el cual se efectuacutea el caacutelculo
119868119875119863119860119894119879 minus 1= Recaudacioacuten local de predial y de los derechos de agua en el municipio i en el antildeo inmediato anterior para el cual se efectuacutea el caacutelculo
119868119875119863119860119894119879 minus 2= Recaudacioacuten local de predial y de los derechos de agua en el municipio i en el segundo antildeo inmediato anterior para el cual se efectuacutea el caacutelculo
Por medio de la UCEF la SHCP proporcionoacute la siguiente documentacioacuten para acreditar la adecuada aplicacioacuten de la LCF
1 Acuerdos por los cuales se dan a conocer los informes sobre la RFP y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo por los meses de enero a diciembre de 2017 incluidos los ajustes cuatrimestrales publicados en el DOF para el ejercicio 2017
2 Hojas de caacutelculo con las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa y por municipio identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
3 Memoria de caacutelculo mensual de las participaciones federales identificadas por fondo del ejercicio 2017
4 Formatos para proporcionar cifras de recaudacioacuten del impuesto predial por entidad federativa y por municipios de los ejercicios 2014 2015 y 2016
5 Formatos para proporcionar cifras de recaudacioacuten de derechos por el suministro de agua por entidad federativa y por municipios de los ejercicios 2014 2015 y 2016
Error tipograacutefico
En la publicacioacuten del DOF del 30 de enero de 2018 se observa que en el artiacuteculo 2-A fraccioacuten I de la LCF en la foacutermula de distribucioacuten de las participaciones para el 0136 de la RFP en el segundo componente 119868119875119863119860119879 minus 2 no se incluyoacute el subiacutendice (i) lo que se consideroacute como un error tipograacutefico en su publicacioacuten
Caacutelculo Mensual y Aplicacioacuten de los Ajustes
Mediante la revisioacuten de la informacioacuten presentada se constatoacute que el caacutelculo del Fondo de Participaciones a municipios por el 0136 de la RFP se efectuoacute de forma mensual para los 39 municipios que conforman el fondo incluidos los ajustes cuatrimestrales asimismo se
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compararon las cifras estimadas por la SHCP con las publicadas en los Acuerdos por los cuales se dan a conocer los Informes sobre la RFP y las Participaciones Federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo por los meses de enero a diciembre de 2017 incluidos los ajustes cuatrimestrales publicados en el DOF para el ejercicio 2017 De acuerdo con la estimacioacuten se constatoacute que las participaciones por el 0136 fueron calculadas con apego a la norma
El caacutelculo del Fondo de Participaciones por el 0136 de la RFP se realiza de forma provisional de acuerdo con el artiacuteculo 7 de la LCF se consideroacute la RFP obtenida en el mes anterior y de forma cuatrimestral se realizoacute un ajuste con base en la RFP del periodo correspondiente
La ASF llevoacute a cabo el caacutelculo de las participaciones mensuales y sus ajustes respectivos con los datos proporcionados por la UCEF el cual coincidioacute con el realizado por la SHCP Se distribuyoacute un total de 38045047 miles de pesos para el ejercicio 2017 el cual se integra de la manera siguiente
CAacuteLCULO DEL FONDO DE PARTICIPACIONES A MUNICIPIOS POR EL 0136 DE LA RFP CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Mes Calculo SHCP Ajustes Concepto del Ajuste Calculo SHCP Calculo ASF Diferencia
Enero 2984568 2984568 2984568 00
Febrero 3444970 326069 3er Ajuste 2016 3771039 3771039 00
Marzo 3077121
3077121 3077121 00
Abril 3418448
3418448 3418448 00
Mayo 3848573 -160016 Ajuste definitivo 2016 3688557 3688557 00
Junio 2995254 824124 1er Ajuste 2017 3819378 3819378 00
Julio 3156197
3156197 3156197 00
Agosto 3405893
3405893 3405893 00
Septiembre 3029701
3029701 3029701 00
Octubre 2978264 -836154 2do Ajuste 2017 2142110 2142110 00
Noviembre 2734555
2734555 2734555 00
Diciembre 2817479
2817479 2817479 00
Total 37891023 154024
38045047 38045047 00
FUENTE ASF con base en los Acuerdos por los cuales se dan a conocer los informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo por los meses de enero a diciembre de 2017 incluidos los ajustes cuatrimestrales publicados en el DOF para el ejercicio 2017 Memoria de caacutelculo con las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa y por municipio identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017 Bases de datos de los caacutelculos mensuales de las participaciones federales identificadas por fondo del ejercicio 2017 Formatos para proporcionar cifras de recaudacioacuten del impuesto predial y derechos por el suministro de agua por entidad federativa y por municipios de los ejercicios 2014 2015 y 2016
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Las entidades federativas donde se ubiquen los municipios que reciben recursos de Fondo de Participaciones por el 0136 de la RFP deben de celebrar convenio con la Federacioacuten en materia de vigilancia y control de introduccioacuten ilegal al territorio nacional de mercanciacuteas de procedencia extranjera y en dichos convenios se estableceraacuten los descuentos en las participaciones en los casos en que se detecten mercanciacuteas de procedencia extranjera respecto de las cuales no se acredite su estancia legal en el paiacutes
Los 39 municipios cumplen con lo anterior mediante el anexo 11 al convenio de Colaboracioacuten Administrativa en Materia Fiscal Federal celebrado con el gobierno federal por conducto de la SHCP y el gobierno de la entidad correspondiente
26 Distribucioacuten del Fondo del 0136 de la Recaudacioacuten Federal Participable
La SHCP por medio de la UCEF proporcionoacute documentacioacuten relacionada con el pago del Fondo de Participaciones a municipios por el 0136 de la RFP la cual se integroacute por
1 Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) del ejercicio 2017
2 Oficios de aviso de pago para los municipios por concepto de participaciones en el fondo compuesto por el 0136 de la RFP del ejercicio 2017
3 Relacioacuten en Hojas de Caacutelculo de las Participaciones Federales Pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
4 Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
Con el anaacutelisis de la documentacioacuten proporcionada se verificoacute que del Fondo de Participaciones a Municipios por el 0136 de la RFP se pagoacute un total de 38045047 miles de pesos para el ejercicio fiscal 2017 para validar lo anterior se revisaron las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) que fueron emitidas por la SHCP oficios de aviso de pago a los 39 municipios y los importes de la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal de 2017 al respecto se observoacute que existen diferencias en los meses de julio a noviembre de 2017
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PAGO DEL FONDO DE PARTICIPACIONES A MUNICIPIOS POR EL 0136 DE LA RFP CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de Pesos)
Mes importe CLC Monto Aviso de
Pago
Cuenta Puacuteblica
2017
Diferencia
CLC Oficios
Diferencia
CLCCuenta Puacuteblica
Enero 2984568 2984568 - - -
Febrero 3771039 3771039 - - -
Marzo 3077121 3077121 - - -
Abril 3418448 3418448 - - -
Mayo 3688557 3688557 - - -
Junio 3828378 3819378 - 9000 -
Julio 3148346 3156197 - (7851) -
Agosto 3399024 3405893 - (6870) -
Septiembre 3024612 3029701 - (5089) -
Octubre 2153100 2142110 - 10990 -
Noviembre 2734374 2734555 - (181) -
Diciembre 2817479 2817479 -
-
Total 38045047 38045047 38045047
00
FUENTE ASF con base en las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) del ejercicio 2017 Oficios de aviso de pago para los municipios por concepto de participaciones en el fondo compuesto por el 0136 de la RFP del ejercicio 2017 Relacioacuten en hojas de caacutelculo de las participaciones federales pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017 y Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
Las diferencias observadas en los meses de junio a noviembre se deben a compensaciones que afectaron a los municipios de Ascensioacuten Chihuahua Ciudad Miguel Alemaacuten Tamaulipas y Benito Juaacuterez Quintana Roo
Cuentas Bancarias para los depoacutesitos del 0136 de la RFP
Se entregaron los oficios de alta o modificacioacuten de la cuenta bancaria registrada para la entrega de los recursos del 0136 de la RFP para el ejercicio fiscal 2017 asiacute como el cataacutelogo de beneficiarios del Sistema Integral de la Administracioacuten Financiera Federal (SIAFF) con el objeto de cotejar los nuacutemeros de cuenta en donde se depositan los recursos al respecto se acreditoacute que las cuentas registradas en el SIAFF coinciden con los nuacutemeros de cuenta donde
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se realizoacute el pago de los recursos del 0136 de la RFP que se entregoacute directamente a los municipios
27 Recuperacioacuten de Adeudos del Fondo del 0136 de la Recaudacioacuten Federal Participable
La SHCP por medio de la UCEF proporcionoacute la siguiente documentacioacuten relacionada con la estimacioacuten de los descuentos del Fondo de Participaciones a municipios por el 0136 de la RFP por concepto del FEIEF
Oficios 351-A-DGPA-0115 0281 0338 0430 0547 y 0649 de la Direccioacuten de Caacutelculo y Anaacutelisis de Participaciones e Incentivos y oficios 307-A-7-014 y 030 de la Direccioacuten General Adjunta de Seguimiento y Evaluacioacuten Presupuestaria
Con la informacioacuten proporcionada por la SHCP la ASF realizoacute el caacutelculo por el 0136 por concepto del FEIEF y no se encontraron diferencias se estimoacute un total de 557286 miles de pesos correspondientes al FEIEF cabe sentildealar que no a todos los municipios que reciben participaciones por el 0136 se les asignaron recursos de FEIEF
Se analizoacute la recuperacioacuten por concepto del FEIEF la cual se realizoacute en seis parcialidades para los municipios de Ensenada Mexicali y Tecate Baja California Ascensioacuten Cd Juaacuterez y Ojinaga Chihuahua Manzanillo Colima Laacutezaro Caacuterdenas Michoacaacuten Anaacutehuac Nuevo Leoacuten Mazatlaacuten Sinaloa Nogales Sonora Altamira Cd Camargo Cd Madero Nuevo Laredo Reynosa y Riacuteo Bravo Tamaulipas Coatzacoalcos y Veracruz Veracruz y Progreso Yucataacuten con un total de 471894 miles de pesos A los demaacutes municipios no se les transfirieron recursos del FEIEF ya que no enviaron datos del servidor puacuteblico facultado y cuentas bancarias para su depoacutesito La recuperacioacuten del FEIEF se ajustoacute al calendario siguiente
RECUPERACIOacuteN DEL FEIEF PARA EL EJERCICIO FISCAL 2017
(Miles de pesos)
Mes Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Total
Recuperacioacuten del FEIEF
78649 78649 78649 78649 78649 78649 471894
FUENTE ASF con base Oficios 351-A-DGPA-0115 0281 0338 0430 0547 y 0649 de la Direccioacuten de Caacutelculo y Anaacutelisis de Participaciones e Incentivos y oficios 307-A-7-014 y 030 de la Direccioacuten General Adjunta de Seguimiento y Evaluacioacuten Presupuestaria
En relacioacuten con los descuentos a los municipios por el FEIEF la SHCP proporcionoacute los Formatos Muacuteltiples de Pago por medio de los cuales se corroboroacute la acreditacioacuten de la recuperacioacuten de los adeudos por este concepto
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28 RESULTADOS DE LAS AUDITORIacuteAS A LA DISTRIBUCIOacuteN Y ENTREGA DE LAS PARTICIPACIONES FEDERALES A LOS MUNICIPIOS POR PARTE DE LAS ENTIDADES FEDERATIVAS
El artiacuteculo 21 de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal en su fraccioacuten IV establece la facultad de la Comisioacuten Permanente de Funcionarios Fiscales (CPFF) de vigilar la creacioacuten e incremento de los fondos sentildealados en esta Ley su distribucioacuten entre las entidades federativas y las liquidaciones anuales que de dichos fondos formule la SHCP asiacute como vigilar la determinacioacuten liquidacioacuten y pago de las participaciones a los municipios que de acuerdo con esta Ley deben efectuar la SHCP y las entidades federativas
La presidencia de esa Comisioacuten es de caraacutecter bipartito y corresponde al Titular de la SHCP asiacute como al Titular del oacutergano hacendario que elija la Comisioacuten de entre sus miembros
Con el fin de apoyar el cumplimiento de dicha disposicioacuten en la sesioacuten del Comiteacute de Vigilancia del Sistema de Participaciones en Ingresos Federales (CVSP) dependiente de la Comisioacuten Permanente de Funcionarios Fiscales celebrada el 31 de enero de 2019 se adoptoacute el acuerdo siguiente
ldquoCon motivo de las facultades de fiscalizacioacuten a las Participaciones en Ingresos Federales otorgadas a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten en la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos y en la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten disposiciones maacutes actuales a lo dispuesto en la Ley de Coordinacioacuten Fiscal la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten realizaraacute la revisioacuten y vigilancia de la correcta determinacioacuten liquidacioacuten y pago de las participaciones a los Municipios por parte de las Entidades Federativas a traveacutes de las revisiones que perioacutedicamente realiza Los informes de auditoriacutea resultantes seraacuten revisados y analizados por el Comiteacute de Vigilancia del Sistema de Participaciones para su seguimiento y en su caso determinar las acciones procedentes en el marco del Sistema Nacional de Coordinacioacuten Fiscal De manera adicional de materializarse que durante el ejercicio fiscal en curso el Comiteacute de Vigilancia del Sistema de Participaciones detecte alguna irregularidad en el entero de las Participaciones por parte de las Entidades Federativas se solicitaraacute la intervencioacuten de la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten en teacuterminos de lo dispuesto en la normativa correspondienterdquo
Independientemente de que de conformidad con el acuerdo anterior el Comiteacute de Vigilancia del Sistema de Participaciones revisaraacute y analizaraacute los informes de las auditoriacuteas practicadas por la ASF en relacioacuten con la correcta determinacioacuten liquidacioacuten y pago de las participaciones federales por parte de las Entidades Federativas a los Municipios la ASF proporciona a la SHCP en el marco del presente resultado la informacioacuten siguiente referente a los principales resultados de dichas auditoriacuteas efectuadas a las 32 Entidades Federativas en la fiscalizacioacuten de la Cuenta Puacuteblica 2017
El monto observado en las auditoriacuteas practicadas a la distribucioacuten y pago de las participaciones federales a los municipios ascendioacute a 6204753 miles de pesos
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Cuatro entidades federativas concentran el 735 del monto total observado Coahuila tiene el 477 Veracruz el 128 Hidalgo el 78 y Oaxaca el 52 En Campeche Guanajuato Nayarit y Zacatecas el monto observado es menor al 01 del total en cada caso
DISTRIBUCIOacuteN DE LAS PARTICIPACIONES FEDERALES MONTO OBSERVADO POR ENTIDAD
FEDERATIVA CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Porcentaje del total nacional)
FUENTE ASF Gasto Federalizado Resultados de su Fiscalizacioacuten Cuenta Puacuteblica 2017
Cifra menor a 01
Los principales conceptos observados fueron los siguientes
Participaciones no entregadas a los municipios
En las auditoriacuteas realizadas se presentoacute un monto observado por este concepto de 4293915 miles de pesos que fueron determinados en 14 entidades federativas Aguascalientes Baja California Sur Coahuila Colima Hidalgo Jalisco Nayarit Oaxaca Puebla San Luis Potosiacute Tamaulipas Veracruz Yucataacuten y Zacatecas
El 801 del monto total observado se concentroacute en Coahuila con el 633 y Veracruz el 168
Retraso en la ministracioacuten de los recursos a los municipios
En 29 entidades federativas se determinaron retrasos en la ministracioacuten de los recursos a los municipios en contravencioacuten de lo establecido en el artiacuteculo 6ordm de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal lo que generoacute rendimientos financieros no pagados a los municipios por un monto de 810183 miles de pesos
477
128
78 52 50
28 28 25 24 15 15 13 11 10 09 06 06 05 05 04 03 03 02 02 02 01 00 00 00 00 -
100
200
300
400
500
600
Co
ahu
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acru
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El 732 se concentroacute en Oaxaca con el 224 del monto total observado por este concepto Jalisco el 146 Sonora 111 Coahuila 98 Veracruz 84 y el Estado de Meacutexico el 69
Errores de Caacutelculo en la Distribucioacuten de las Participaciones Federales
Se determinoacute un monto observado de 680296 miles de pesos derivados de errores en el caacutelculo de la distribucioacuten de las participaciones federales a los municipios de 11 entidades federativas
El 946 correspondioacute a los estados de Hidalgo (479) Yucataacuten (332) y Chiapas (135)
Falta de acreditacioacuten del pago a terceros en las participaciones federales
En cuatro entidades federativas (Baja California Sur Coahuila Hidalgo y Sinaloa) se observaron 329325 miles de pesos porque no se acreditoacute que se efectuoacute el pago a los terceros beneficiarios de las deducciones aplicadas a las participaciones de los municipios
El 489 del monto observado correspondioacute a Coahuila el 423 a Sinaloa el 69 a Baja California Sur y el 19 a Hidalgo
Deducciones no justificadas a las participaciones federales
Se determinoacute que en cinco entidades federativas las deducciones realizadas a los municipios no fueron justificadas por un monto de 91033 miles de pesos
El 867 del monto observado se determinoacute en los estados de Chihuahua con el 669 y Quintana Roo con el 198
Resumen de Observaciones y Acciones
Se determinaron 5 observaciones las cuales fueron solventadas por la entidad fiscalizada antes de la integracioacuten de este informe
Dictamen
La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten revisoacute el proceso de estimacioacuten distribucioacuten y pago de las participaciones federales a las 32 entidades federativas y en su caso a los municipios por parte de la SHCP el importe auditado fue de 6722140457 miles de pesos que representan el 870 de los recursos asignados a las mismas por ese concepto La auditoriacutea se practicoacute con base en la informacioacuten proporcionada por la entidad fiscalizada de cuya veracidad es responsable
Se constatoacute que la SHCP transfirioacute a las entidades federativas y en su caso a los municipios recursos de las participaciones federales por medio de 14 fondos y otros incentivos derivados de los convenios de colaboracioacuten administrativa en los montos y las fechas previstas por el acuerdo federal que indica el calendario de entrega
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Asimismo se observaron en todos sus teacuterminos las foacutermulas criterios y variables establecidas en la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y se realizaron los ajustes a las ministraciones de las entidades y municipios por la actualizacioacuten de coeficientes los cuales estaacuten previstos en la normativa
No obstante se encontroacute la falta de actualizacioacuten del manual de procedimientos que regula el procedimiento de caacutelculo distribucioacuten y liquidacioacuten de las participaciones en ingresos federales que corresponden a los estados municipios y Distrito Federal (ahora Ciudad de Meacutexico) ejecutado por la Direccioacuten de Caacutelculo y Anaacutelisis de Participaciones e Incentivos dependiente de la UCEF en la SHCP
Cabe sentildealar que ya se dispone de un oficio de instruccioacuten a fin de que la SHCP subsane la insuficiencia sentildealada e informe de su avance a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten
En conclusioacuten la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico cumplioacute en general con las disposiciones normativas respecto de la distribucioacuten y pago de las participaciones federales a las entidades federativas y en su caso a los municipios
Servidores puacuteblicos que intervinieron en la auditoriacutea
Director de Aacuterea Director General
Lic Juan Evaristo Castillo Melo Lic Jaime Aacutelvarez Hernaacutendez
Comentarios de la Entidad Fiscalizada
Es importante sentildealar que la documentacioacuten proporcionada por la entidad fiscalizada para aclarar o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinados por la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten y que se presentoacute a este oacutergano teacutecnico de fiscalizacioacuten para efectos de la elaboracioacuten definitiva del Informe General Ejecutivo del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica
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Apeacutendices
Aacutereas Revisadas
La Unidad de Coordinacioacuten con Entidades Federativas y la Tesoreriacutea de la Federacioacuten de la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico
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el primero en octubre el segundo y el tercero en febrero del antildeo inmediato posterior La liquidacioacuten definitiva se realizaraacute en los 30 diacuteas posteriores a la presentacioacuten por parte del Ejecutivo de la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica del Gobierno Federal del antildeo anterior a la Caacutemara de Diputados del H Congreso de la Unioacuten para su revisioacuten De acuerdo con el procedimiento establecido la UCEF debe solicitar a la TESOFE el pago mensual de los fondos participables asiacute como las diferencias que resulten de los ajustes cuatrimestrales y definitivo Los ajustes determinados pueden ser a favor o a cargo de las entidades federativas o municipios seguacuten sea el caso
Con la revisioacuten del Manual de Procedimientos proporcionado se observoacute que no se encuentra actualizado respecto al organigrama actual toda vez que la Direccioacuten General Adjunta de Participaciones y Aportaciones Federales es equivalente a la Direccioacuten General Adjunta de Transferencias Federales asimismo se menciona que como anticipo se entregaraacute el 11 (1100) del FGP y del FFM sin embargo en la Claacuteusula Vigeacutesima Cuarta de los Convenios de Colaboracioacuten Administrativa soacutelo estaacute considerado el anticipo de 10 del Fondo General
Asimismo en el Manual de Procedimientos no se contempla el procedimiento de caacutelculo del Fondo de Fiscalizacioacuten y Recaudacioacuten (art 4 de la LCF) ni de los recursos derivados de la aplicacioacuten del artiacuteculo 4-A fracciones I y II de la LCF sobre las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel y el Fondo de Compensacioacuten
De acuerdo con la revisioacuten de la documentacioacuten presentada se verificoacute que el Manual de Procedimientos que regula el procedimiento de ldquoCaacutelculo distribucioacuten y liquidacioacuten de las participaciones en ingresos federales que corresponden a los Estados Municipios y Distrito Federalrdquo No 114-03-01 no se encuentra actualizado
En el transcurso de la auditoriacutea y con motivo de la intervencioacuten de la ASF la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico proporcionoacute el oficio nuacutemero 351-A-EOS-GS-2-0258 del 22 de octubre de 2018 por medio del cual se acredita que la actualizacioacuten del Manual de Procedimientos fue solicitada a la Oficialiacutea Mayor por medio de la Coordinacioacuten Administrativa de la Subsecretariacutea de Ingresos con lo que se solventoacute lo observado
2 TRANSPARENCIA EN LA PUBLICACIOacuteN DE LA INFORMACIOacuteN DE LAS PARTICIPACIONES FEDERALES
Con la revisioacuten de la documentacioacuten proporcionada por la SHCP se verificoacute que el 21 de diciembre de 2016 se publicoacute en la segunda seccioacuten del Diario Oficial de la Federacioacuten (DOF) el ACUERDO por el que se da a conocer a los gobiernos de las entidades federativas la distribucioacuten y calendarizacioacuten para la ministracioacuten durante el ejercicio fiscal 2017 de los recursos correspondientes a los Ramos Generales 28 Participaciones a Entidades Federativas y Municipios y 33 Aportaciones Federales para Entidades Federativas y Municipios en el que se incluyen los anexos 1 a 15 que presentan el total anual y la distribucioacuten mensual por fondo y por entidad federativa de la estimacioacuten de las participaciones e incentivos econoacutemicos de la manera siguiente
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Anexo 1 Estimacioacuten del Fondo General de Participaciones
Anexo 2 Estimacioacuten del Fondo de Fomento Municipal
Anexo 3 Estimacioacuten del Fondo de Fiscalizacioacuten y Recaudacioacuten
Anexo 4 Estimacioacuten del Fondo de Compensacioacuten
Anexo 5 Estimacioacuten del Fondo de Extraccioacuten de Hidrocarburos
Anexo 6 Estimacioacuten de las Participaciones Especiacuteficas en el Impuesto Especial sobre Produccioacuten y Servicios
Anexo 7 Estimacioacuten de las Participaciones por el 0136 de la Recaudacioacuten Federal Participable
Anexo 8 Estimacioacuten de las Participaciones a Municipios por los que se Exportan Hidrocarburos
Anexo 9 Participaciones a la Venta Final de Gasolinas y Dieacutesel
Anexo 10 Participaciones por el 100 de la Recaudacioacuten del ISR que se entere a la Federacioacuten por el salario del personal de las entidades
Anexo 11 Estimacioacuten del Fondo de Compensacioacuten del Impuesto sobre Automoacuteviles Nuevos
Anexo 12 Estimacioacuten de los Incentivos por el Impuesto sobre Automoacuteviles Nuevos
Anexo 13 Estimacioacuten del Fondo de Compensacioacuten de REPECOS e intermedios
Anexo 14 Estimacioacuten de Otros Incentivos de 2017 derivados de los Convenios de Colaboracioacuten Administrativa en Materia Fiscal Federal
Anexo 15 Estimacioacuten de Participaciones e Incentivos Econoacutemicos (consolidado)
Asimismo se corroboroacute que el 30 de enero de 2017 la SHCP publicoacute en el DOF el Acuerdo por el que se dio a conocer el calendario de entrega porcentaje foacutermulas y variables utilizadas asiacute como los montos estimados que recibiriacutea cada entidad federativa del Fondo General de Participaciones y del Fondo de Fomento Municipal por el ejercicio fiscal de 2017
Respecto de la revisioacuten de la informacioacuten prevista en el artiacuteculo 6 de la LCF se verificoacute que la SHCP publicoacute en el DOF el 28 de febrero de 2018 que los estados de Guerrero Jalisco Oaxaca San Luis Potosiacute Sinaloa Tlaxcala y Zacatecas incumplieron con la publicacioacuten de su Acuerdo respectivo en su oacutergano de difusioacuten asiacute como en su paacutegina de internet oficial del calendario de entrega porcentaje foacutermulas y variables utilizadas e igualmente los montos
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estimados de las participaciones federales que reciban y de las que tengan obligacioacuten de participar a sus municipios
En relacioacuten con la informacioacuten contenida en los informes trimestrales la SHCP dio a conocer que los estados de Oaxaca y Zacatecas (para el tercer trimestre de 2017) y Oaxaca Tlaxcala y Zacatecas (en el cuarto trimestre de 2017) no cumplieron con la obligacioacuten de publicar los montos de cada uno de los conceptos de las participaciones federales que se entregaron a cada municipio
Se corroboroacute que la SHCP dio a conocer el listado de las entidades federativas que incumplieron con las obligaciones previstas en el artiacuteculo 6ordm de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal En este sentido la publicacioacuten citada especifica que en lo referente a los informes trimestrales incumplieron con la publicacioacuten del Acuerdo respectivo en su oacutergano de difusioacuten oficial a maacutes tardar el diacutea 15 del mes siguiente a aquel en que se termine el trimestre que corresponda informar los estados de Chihuahua Coahuila Morelos Nuevo Leoacuten Tlaxcala y Zacatecas en el primer trimestre de 2017 y los estados de Coahuila Morelos Nuevo Leoacuten y Sinaloa en el segundo trimestre de 2017
El estado de Oaxaca incumplioacute en el periacuteodo del primer trimestre 2014 al segundo trimestre del 2017 con la obligacioacuten de publicar en su oacutergano de difusioacuten oficial los importes trimestrales de cada uno de los conceptos de las participaciones federales y su desglose mensual respectivo con base en el formato del Anexo III establecido para ello
En relacioacuten con la obligacioacuten de mantener disponible la informacioacuten que publican en sus paacuteginas oficiales de internet por lo menos 10 antildeos contados a partir de la fecha de publicacioacuten el estado de Nuevo Leoacuten incumplioacute con esa disposicioacuten en el primero segundo tercero y cuarto trimestre de 2014 y adicionalmente las entidades que incumplieron con mantener disponible la informacioacuten trimestral (con su desglose mensual correspondiente) en el sistema de consulta fueron Tlaxcala (primero segundo tercero y cuarto trimestre de 2014) Oaxaca (primero segundo y tercer trimestre de 2014) y Oaxaca incumplioacute en relacioacuten con la informacioacuten mensual de 2014
CAacuteLCULO Y DISTRIBUCIOacuteN DE LAS PARTICIPACIONES FEDERALES A LAS ENTIDADES FEDERATIVAS
3 FONDO GENERAL DE PARTICIPACIONES
Estimacioacuten Anual del Fondo General de Participaciones
De forma anual la SHCP realiza una estimacioacuten del Fondo General de Participaciones (FGP) para ser distribuido durante el respectivo ejercicio en cumplimiento de lo determinado en el artiacuteculo 3 de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal (LCF) para 2017 y de conformidad con dicho ordenamiento esa estimacioacuten se basoacute en la Recaudacioacuten Federal Participable que fue programada en el artiacuteculo 1 de la Ley de Ingresos de la Federacioacuten 2017 (LIF) la cual tuvo un importe de 26654636384 miles de pesos Con base en esta cifra la SHCP presentoacute los
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caacutelculos correspondientes a efecto de determinar el monto global estimado para el FGP mismo que ascendioacute a 5330927277 miles de pesos
Por disposicioacuten del artiacuteculo 2 de la LCF a la cifra anterior se suma el monto que corresponde a la actualizacioacuten de las Bases Especiales de Tributacioacuten (BET) que actualizado a junio de 2017 fue de 12434109 miles de pesos para lo cual se utiliza un factor estimado a junio de 2017 igual a 137687 por lo tanto el FGP preliminar estimado para 2017 ascendioacute a 5343361386 miles de pesos sin embargo la SHCP consideroacute un ajuste negativo por 61664219 miles de pesos por lo que el importe final calculado fue de 5281697167 miles de pesos Al respecto la SHCP por medio del oficio 710DGAIS121318 indicoacute que el ajuste negativo es consecuencia de las probables diferencias de los ajustes tercero y definitivo de 2016 que se liquidan en 2017 y que eacutestos pueden ser con cargo a las entidades federativas
Los procesos de la estimacioacuten fueron corroborados por la ASF asimismo se verificoacute que las cifras presentadas en las memorias de caacutelculo coincidieran con el ldquoAcuerdo por el que se da a conocer el calendario de entrega porcentaje foacutermulas y variables utilizadas asiacute como los montos estimados que recibiraacute cada entidad federativa del Fondo General de Participaciones y del Fondo de Fomento Municipal por el ejercicio fiscal de 2017rdquo
4 Foacutermula para el Caacutelculo del Fondo General de Participaciones
El Fondo General de Participaciones (FGP) se integra por el 200 de la Recaudacioacuten Federal Participable (RFP) la foacutermula para su caacutelculo y los criterios para su distribucioacuten entre las Entidades Federativas estaacuten determinados en el artiacuteculo 2 de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal (LCF) con las caracteriacutesticas siguientes
Pit= Pit07+ΔFGP07 (06C1it+ 03C2it+ 01C3it)
La foacutermula anterior contiene
Un importe constante que equivale a lo que cada entidad federativa recibioacute en el antildeo 2007 (Pit07)
El incremento que tuvo el fondo entre 2007 y el antildeo de caacutelculo (ΔFGP07) distribuido por tres coeficientes C1 C2 y C3 donde
o C1 representa el crecimiento del PIB per caacutepita de cada entidad federativa en relacioacuten con el crecimiento del PIB per caacutepita nacional
o C2 es el crecimiento promedio en los uacuteltimos tres antildeos de la recaudacioacuten de Impuestos y Derechos locales multiplicados por el uacuteltimo dato de poblacioacuten del antildeo de caacutelculo
o C3 es la recaudacioacuten local de derechos e impuestos propios de cada entidad federativa en relacioacuten con la recaudacioacuten local de impuestos a nivel nacional ponderado por el uacuteltimo dato de poblacioacuten del antildeo de caacutelculo
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Los coeficientes C2 y C3 son incentivos recaudatorios que ponderan el crecimiento en la recaudacioacuten local de derechos e impuestos propios de las entidades federativas
Adicionalmente el FGP se incrementa con un monto equivalente al 800 de las Bases Especiales de Tributacioacuten de 1989 actualizadas al sexto mes del antildeo de caacutelculo (2017) en teacuterminos del artiacuteculo 17-A del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten
Para acreditar la correcta aplicacioacuten de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal la SHCP por medio de la UCEF proporcionoacute la documentacioacuten que se describe a continuacioacuten
1 Acuerdo por el que se dio a conocer el calendario de entrega porcentaje foacutermulas y variables utilizadas asiacute como los montos estimados para cada entidad federativa del FGP y del FFM por el ejercicio fiscal de 2017
2 Acuerdos por los cuales se dieron a conocer los informes sobre la RFP y las participaciones federales por entidad federativa y en su caso por municipios correspondientes a los meses de enero a diciembre de 2017 incluidos los ajustes cuatrimestrales publicados en el DOF para el ejercicio 2017
3 Acuerdo por el que se dio a conocer la informacioacuten relativa a la RFP y a las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo por el mes de junio de 2008 por el ajuste de participaciones del primer cuatrimestre de 2008 y por el ajuste definitivo de participaciones del ejercicio de 2007
4 Hojas de caacutelculo con las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
5 Bases de datos de las variables utilizadas en el caacutelculo del FGP 2017
6 Reglas de Validacioacuten de la Informacioacuten para el Caacutelculo de los Coeficientes de Distribucioacuten de las Participaciones Federales
7 Avisos de Pago del Fondo General de Participaciones 2017
8 Constancias de Compensacioacuten del FGP para el ejercicio 2017
Caacutelculo Mensual y Aplicacioacuten de los Ajustes
Se verificoacute que la foacutermula de distribucioacuten del FGP fue aplicada con una frecuencia mensual de tal forma que cada entidad federativa recibioacute los recursos que la LCF determina La revisioacuten se realizoacute con base en las cifras publicadas en los acuerdos por los cuales se dieron a conocer los informes sobre la RFP y las participaciones federales por entidad federativa para los meses de enero a diciembre de 2017
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En lo que respecta a los resultados del caacutelculo de los montos del FGP que fueron pagados a las entidades federativas el artiacuteculo 7 de la LCF determina que los montos mensuales a distribuir se calcularaacuten de forma provisional con la RFP del mes anterior y que en forma cuatrimestral se realizaraacute un ajuste con base en la RFP del periodo correspondiente asimismo se contempla un ajuste anual definitivo al respecto se observoacute que tanto para la determinacioacuten del FGP pagado de forma mensual asiacute como de los importes de los ajustes se utilizoacute la foacutermula establecida en la LCF Adicionalmente debe considerarse que el monto que se distribuye por el concepto de las BET fue actualizado al mes de junio de 2017 de acuerdo con el Iacutendice Nacional de Precios al Consumidor del sexto mes del antildeo respectivo
La ASF realizoacute los caacutelculos tanto de los pagos mensuales como de los ajustes con las variables proporcionadas por la SHCP de tal forma que el importe del FGP ascendioacute a 5607425506 miles de pesos en el ejercicio 2017 este monto corresponde con la sumatoria de cifras publicadas en los Acuerdos por los que se dio a conocer la informacioacuten relativa a la RFP y a las participaciones federales de enero a diciembre de 2017
FGP VERIFICACIOacuteN DE LOS IMPORTES ESTIMADOS POR LA SHCP
(Miles de pesos)
Mes 200
de la RFP
Resarcimiento Bases Especiales de Tributacioacuten (Actualizadas)
Fondo General de
Participaciones
Ajuste del FGP (Art 7 de la LCF)
Concepto del Ajuste
Fondo General de Participaciones
(Estimacioacuten Definitiva)
Total 5572209259 12546361 5584755620 22669887 5607425506
Enero 438907024 1036176 439943200
439943200
Febrero 506613248 1036176 507649424 47951365 Tercer Ajuste 2016 555600789
Marzo 452517857 1036176 453554033
453554033
Abril 502712883 1036176 503749059
503749059
Mayo 565966575 1036176 567002751 (23549796) Ajuste Definitivo 2016 543452954
Junio 440478493 1036176 441514669 121194695 Primer Ajuste 2017 562709363
Julio 464146650 1054884 465201535
465201535
Agosto 500866665 1054884 501921550
501921550
Septiembre 445544220 1054884 446599104
446599104
Octubre 437979982 1054884 439034867 (122926377) Segundo Ajuste 2017 316108490
Noviembre 402140441 1054884 403195326
403195326
Diciembre 414335219 1054884 415390103
415390103
FUENTE Informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo para el ejercicio 2017
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
Consistencia de las Variables de la Foacutermula de Distribucioacuten
La foacutermula del FGP considera para su caacutelculo los elementos siguientes el Producto Interno Bruto (PIB) de los dos antildeos anteriores al antildeo de caacutelculo por entidad federativa el uacuteltimo dato
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de poblacioacuten publicado por el INEGI por entidad federativa e Impuestos y Derechos estatales
Los datos del PIB utilizados por la SHCP fueron de los antildeos 2014 y 2015 a precios corrientes para corroborar su consistencia la ASF revisoacute el Sistema de Cuentas Nacionales de Meacutexico del Instituto Nacional de Estadiacutestica y Geografiacutea (INEGI) ubicado en la siguiente direccioacuten electroacutenica httpwwwinegiorgmxsistemasbie al respecto no se encontraron diferencias entre los datos utilizados en las memorias de caacutelculo que proporcionoacute la SHCP y los publicados por el INEGI
Monto Base 2007
Para corroborar el monto base del FGP se revisoacute el Acuerdo por el que se da a conocer la informacioacuten relativa a la recaudacioacuten federal participable y a las participaciones federales por estado y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo por el mes de junio de 2008 por el ajuste de participaciones del primer cuatrimestre de 2008 y por el ajuste definitivo de participaciones del ejercicio 2007 publicado en el DOF el 30 de julio de 2008 con lo que se establecioacute que la cifra del FGP para ese antildeo equivalente al 200 de la RFP ascendioacute a 2658280540 miles de pesos este importe al ser dividido entre 12 da como resultado la cantidad de 221523378 miles de pesos que es el importe utilizado como monto irreductible para el caacutelculo mensual del total del FGP
Sin embargo al consultarse el citado Acuerdo se constatoacute que en dicho documento al 200 de la RFP de 2007 se sumaron el 10 de la RFP que corresponde a la Coordinacioacuten de Derechos y la actualizacioacuten del Resarcimiento de las Bases Especiales de Tributacioacuten por lo que el importe definitivo del FGP en 2007 fue de 2799600633 miles de pesos con lo que existe una diferencia de 141320093 miles de pesos
VERIFICACIOacuteN DEL MONTO BASE 2007 EN LA ESTIMACIOacuteN DEL FGP 2017
(Miles de pesos)
200 de la RFP 2007
(A)
Coordinacioacuten en Derechos
(B)
Resarcimiento BET
(C)
Total Asignado 2007 al FGP
(A+B+C)
( D)
Monto base del FGP 2007 utilizado en la foacutermula de
caacutelculo 2017
(E)
Diferencia
(D-E)
2658280540 132914027 8406066 2799600633 2658280540 141320093 FUENTE Informes sobre la RFP y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute
como los procedimientos de caacutelculo para el ejercicio 2017 y ACUERDO por el que se da a conocer la informacioacuten relativa a la RFP y a las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo por el mes de junio de 2008 por el ajuste de participaciones del primer cuatrimestre de 2008 y por el ajuste definitivo de participaciones del ejercicio de 2007 NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
Adicionalmente el monto registrado en la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2007 como participaciones pagadas a las entidades federativas correspondiente al FGP fue de
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2735727211 miles de pesos importe que difiere del monto registrado en el Acuerdo por el que se establece el ajuste de la RFP definitivo para 2007 (2799600633) y con el importe usado como monto base para el caacutelculo del FGP en 2017 (2658280540)
Actualizacioacuten de las Bases Especiales de Tributacioacuten
Las BET se actualizaron de acuerdo con lo dispuesto en el artiacuteculo 17-A del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten toda vez que es el resultado de la divisioacuten entre el Iacutendice Nacional de Precios al Consumidor (INPC) de junio de 1989 (90175) y el INPC de junio de 2017 (126408) El factor de actualizacioacuten en 2017 fue de 140173 cabe sentildealar que la estimacioacuten definitiva del factor se realizoacute durante el primer ajuste cuatrimestral 2016 ya que en los primeros 5 meses del antildeo se utilizoacute un factor estimado provisional (137687)
Recaudacioacuten local de Impuestos y Derechos
La recaudacioacuten de impuestos y derechos locales utilizada en las estimaciones del FGP durante 2017 debe ser informada por parte de las entidades federativas a la SHCP e incluye los siguientes conceptos
Impuestos estatales
Derechos estatales
Impuesto predial
Derechos de agua
En el periodo enero-mayo se utilizoacute la informacioacuten correspondiente a los antildeos de 2012 al 2015 en tanto que de junio a diciembre se utilizaron los datos de la recaudacioacuten local de los antildeos 2013 al 2016
De acuerdo con la Regla 28 de las Reglas de Validacioacuten de la Informacioacuten para el Caacutelculo de los Coeficientes de Distribucioacuten de las Participaciones Federales la cifra de la recaudacioacuten local utilizada en los caacutelculos tiene que ser validada por el Comiteacute de Vigilancia del Sistema de Participaciones en Ingresos Federales en particular por el Subcomiteacute de Anaacutelisis de Otros Ingresos del Sistema de Participaciones Para el informe de la recaudacioacuten local que se incluye en las estimaciones del FGP la SHCP ha dispuesto formatos especiacuteficos para tales fines
En lo que corresponde a los impuestos y derechos estatales la ASF revisoacute que las cifras utilizadas en las foacutermulas de caacutelculo coincidieran con los montos de los ldquoFormatos para Proporcionar Informacioacuten de la Recaudacioacuten de los Impuestos Locales contenidos en la Cuenta Puacuteblica Oficialrdquo como resultado se verificoacute que las cifras de la recaudacioacuten local de impuestos y derechos que comprenden el periacuteodo 2012-2015 son consistentes no obstante los importes en 2016 presentan las diferencias siguientes
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VERIFICACIOacuteN DE LOS IMPORTES DE IMPUESTOS ESTATALES CORRESPONDIENTES A 2016 UTILIZADOS EN LA ESTIMACIOacuteN DEL FGP 2017
(Miles de pesos)
Impuestos Estatales
reportados
(A)
Recaudacioacuten del ISN1 del
Sector Central
(B)
Recaudacioacuten del ISN
Paraestatal incluyendo accesorios
(C )
Recaudacioacuten del ISN
Municipal incluyendo accesorios
(D)
Impuesto Estatales utilizados para el caacutelculo del FGP
(estimacioacuten ASF)
(A-B-C-D)
Impuesto Estatales utilizados para el caacutelculo del FGP
(publicacioacuten DOF-SHCP)
Diferencia
1031188396 72580923 46169810 51311402 861126262 829905515 31220747
FUENTE Informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo para el ejercicio 2017 SHCP Formatos para Proporcionar Informacioacuten de la Recaudacioacuten de los Impuestos Locales Contenidos en la Cuenta Puacuteblica Oficial ejercicio 2016
1 Impuesto Sobre Noacutemina
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
La ASF verificoacute que los importes reportados en los formatos para proporcionar la informacioacuten de la recaudacioacuten de impuestos locales son revisados y validados por el Subcomiteacute de Anaacutelisis de Otros Ingresos del Sistema de Participaciones como parte de este proceso se descuenta la recaudacioacuten del Impuesto Sobre Noacutemina (ISN) del sector puacuteblico estatal (gobierno estatal gobierno municipal y organismos paraestatales) Al respecto se acreditoacute que este mecanismo de validacioacuten se aplicoacute de forma adecuada sin embargo se observoacute una diferencia de 31220747 miles de pesos la cual es el resultado de inconsistencias encontradas en 2 entidades federativas que son Guerrero y el Estado de Meacutexico
En el caso del estado de Guerrero la entidad federativa presentoacute un monto de impuestos estatales por 10321057 miles de pesos sin embargo y de acuerdo con la minuta de la primera reunioacuten del Subcomiteacute de Anaacutelisis de Otros Ingresos del Sistema de Participaciones del 7 8 y 9 de junio de 2017 la entidad federativa no entregoacute en tiempo y forma la cuenta puacuteblica estatal y el cuestionario con la informacioacuten sobre su recaudacioacuten por tal motivo se determinoacute que el importe de sus impuestos estatales se calculariacutea de acuerdo con las Reglas de Validacioacuten de la Informacioacuten para el Caacutelculo de los Coeficientes de Distribucioacuten de las Participaciones Federales Bajo estas consideraciones el impuesto estatal considerado para 2016 ascendioacute a 7377608 miles de pesos y no al reportado que fue de 10321057 miles de pesos
En lo que corresponde al Estado de Meacutexico le fue acreditado en primera instancia un monto de 85825830 miles de pesos no obstante debido a inconsistencias en la recaudacioacuten del Impuesto sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal el Subcomiteacute soacutelo validoacute un total de 57548532 miles de pesos al respecto la minuta de la segunda reunioacuten del Subcomiteacute del Anaacutelisis de Otros Ingresos del 14 de junio de 2017 sentildeala que esta cifra puede reconsiderarse si asiacute lo valora el subcomiteacute en el siguiente ajuste cuatrimestral sobre el particular se aprecia que en el Ajuste Definitivo de 2017 fue aplicada la rectificacioacuten del coeficiente de la tercera parte del crecimiento del FGP
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En relacioacuten con los importes de los Derechos Locales utilizados en la estimacioacuten del FGP en la revisioacuten de la informacioacuten proporcionada se encontroacute una diferencia de 821208 miles de pesos entre la cifra estimada por la ASF y la publicacioacuten de la SHCP
VERIFICACIOacuteN DE LOS IMPORTES DE LOS DERECHOS LOCALES CORRESPONDIENTES A 2016
UTILIZADOS EN LA ESTIMACIOacuteN DEL FGP 2017 (Miles de pesos)
Derechos Estatales reportados en los
formatos para proporcionar
informacioacuten de la recaudacioacuten de los impuestos locales
(A)
Disminuciones por distintos conceptos realizadas por el
Subcomiteacute de anaacutelisis de otros ingresos del sistema
de Participaciones 1
(B)
Derechos Estatales utilizados para el caacutelculo del FGP (estimacioacuten ASF)
(A-B)
(C )
Derechos Estatales utilizados para el caacutelculo del FGP
(publicacioacuten DOF-SHCP)
(D)
Diferencia
(C-D)
579616609 101137715 478478895 477657687 821208
FUENTE Informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo para el ejercicio 2017 SHCP Formatos para Proporcionar Informacioacuten de la Recaudacioacuten de los Impuestos Locales Contenidos en la Cuenta Puacuteblica Oficial ejercicio 2016
1 Incluye derechos de tipo municipal y federal
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
Al respecto la SHCP presentoacute las minutas de la primera y segunda reunioacuten del Subcomiteacute de Anaacutelisis de Otros Ingresos del Sistema de Participaciones donde se determinoacute que el estado de Guerrero no presentoacute en tiempo y forma la informacioacuten sobre su recaudacioacuten de Derechos locales que fue de 3310424 miles de pesos por lo que el importe que se utilizoacute en las estimaciones se determinoacute con base en la regla 9 fraccioacuten XII de las Reglas de Validacioacuten de la Informacioacuten para el Caacutelculo de los Coeficientes de Distribucioacuten de las Participaciones Federales y ascendioacute a 2489216 miles de pesos
En lo que corresponde al Impuesto predial y derechos de agua la SHCP ha establecido formatos por medio de los cuales las entidades federativas reportan la recaudacioacuten de dichos conceptos como parte de la auditoriacutea se verificoacute que el monto reportado coincidiera con los importes utilizados para los caacutelculos del FGP
Poblacioacuten
Se verificoacute la consistencia de las cifras de poblacioacuten utilizadas para los caacutelculos del FGP al respecto se identificoacute el uso de distintos datos poblacionales en funcioacuten del mes que se trate El Instituto Nacional de Geografiacutea y Estadiacutestica es la institucioacuten que proporciona la informacioacuten
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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FUENTES DE INFORMACIOacuteN SOBRE POBLACIOacuteN UTILIZADA EN EL CAacuteLCULO DEL FGP
Meses de Caacutelculo Instrumento Estadiacutestico Utilizado Fecha de Publicacioacuten
Enero ENOE Tercer Trimestre de 2016 14 de noviembre de 2016
Febrero marzo y abril ENOE Cuarto Trimestre de 2016 14 de febrero de 2017
Mayo junio y julio ENOE Primer Trimestre de 2017 16 de mayo de 2017
Agosto septiembre y octubre ENOE Segundo Trimestre de 2017 14 de agosto de 2017
Noviembre y diciembre ENOE Tercer Trimestre de 2017 14 de noviembre de 2017
FUENTE Informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo para el ejercicio 2017
De acuerdo con lo anterior en el ejercicio 2017 se utilizoacute la Encuesta Nacional de Ocupacioacuten y Empleo (ENOE) como fuente de informacioacuten que provee los datos necesarios para el caacutelculo del FGP Cabe sentildealar que los datos de la ENOE son estimaciones y proyecciones de cambios demograacuteficos que ante la ausencia de un Censo de Poblacioacuten es utilizada como sustituto La ASF verificoacute que las cifras utilizadas en los caacutelculos correspondieran con las publicaciones oficiales del INEGI con los resultados siguientes
DATOS DE POBLACIOacuteN UTILIZADA EN LA ESTIMACIOacuteN DEL FGP
(Poblacioacuten)
Tercer trimestre 2016
Cuarto trimestre 2016
Primer trimestre 2017
Segundo trimestre 2017
Tercer trimestre 2017
122433211 122746451 123057147 123364426 123675351
FUENTE Informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo para el ejercicio 2017 SHCP Encuesta Nacional de Ocupacioacuten y Empleo INEGI
Como se puede verificar en la tabla anterior las cifras de poblacioacuten utilizadas por la SHCP en la estimacioacuten del FGP coinciden con los datos publicados por el INEGI en el sitio electroacutenico httpwwwinegiorgmxSistemasOlapProyectosbdencuestashogaresenoe2010_PE_ED15ptasps=estampproy=enoe_pe_ed15_ptampp=enoe_pe_ed15
De acuerdo con la revisioacuten realizada en el proceso de estimacioacuten del Fondo General de Participaciones se presentaron las observaciones siguientes
El importe definitivo del FGP reportado en el Acuerdo por el que se da a conocer la informacioacuten relativa a la recaudacioacuten federal participable y a las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente a la Ciudad de Meacutexico asiacute como los procedimientos de caacutelculo por el mes de junio de 2008 por el ajuste de participaciones del primer cuatrimestre de 2008 y por el ajuste definitivo de participaciones del ejercicio de 2007 y en la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal de 2007 es distinto al considerado en los caacutelculos del FGP de la Cuenta Puacuteblica 2017
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Sobre el particular por medio del oficio 710 DGAIS 165018 la SHCP sentildealoacute que debido a las reformas a la Ley de Coordinacioacuten Fiscal publicadas en el DOF el 21 de diciembre de 2007 se modificoacute la foacutermula del Fondo General de Participaciones y en consecuencia el 10 de la RFP que se entregaba a las entidades federativas por Coordinacioacuten en Derechos dejoacute de formar parte del Fondo General Por lo anterior para determinar el monto base soacutelo fue considerado el 200 de la RFP
En lo que toca a la diferencia entre el monto base 2007 y el importe del Fondo General observado en la Cuenta Puacuteblica de ese antildeo la SHCP manifiesta en el oficio antes citado lo siguiente ldquoLas cifras del FGP publicadas en la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal de 2007 no se tomaron en consideracioacuten para efectos de la integracioacuten del FGP para 2008 debido a que ahiacute reportan cifras por flujo de caja es decir la cifra del FGP incluye los doce pagos provisionales las diferencias de los ajustes primero y segundo del ejercicio 2007 maacutes las diferencias de los ajustes cuatrimestrales y definitivo del 2006rdquo
De acuerdo con las evidencias presentadas se solventoacute lo observado
5 Distribucioacuten a las Entidades Federativas del Fondo General de Participaciones
La SHCP por medio de la UCEF y la Tesoreriacutea de la Federacioacuten proporcionoacute informacioacuten relacionada con la distribucioacuten y pago del Fondo General de Participaciones a las Entidades Federativas la cual se integroacute de la forma siguiente
Relacioacuten de las Participaciones Federales Pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
Avisos de pago del Fondo General de Participaciones de los 12 meses del antildeo incluidos los cuatro ajustes cuatrimestrales para todas las entidades federativas
Reporte de las Cuentas por Liquidar Certificadas de las participaciones pagadas por concepto del Fondo General de Participaciones por entidad federativa que incluyen los importes ministrados asiacute como los nuacutemeros de cuenta donde se depositaron las participaciones
Oficios de alta de la cuenta bancaria para el pago de las participaciones de Tlaxcala Puebla Quintana Roo Jalisco Hidalgo Chiapas y Quereacutetaro
Estado de Cuenta del Banco de Meacutexico por medio del cual se realiza el pago del Fondo a las Entidades Federativas
Auxiliares contables que registran los pagos descuentos y compensaciones que tienen las entidades federativas respecto de los recursos del Fondo General de Participaciones
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Base de datos de pagos no presupuestales que contienen los importes pagados las fechas de aplicacioacuten y las cuentas que dispusieron las entidades federativas para la recepcioacuten de los recursos del Fondo
Validacioacuten de las cifras de la Cuenta Puacuteblica 2017
Con la revisioacuten de la informacioacuten anterior se determinoacute que por concepto del FGP fue pagado un total de 5607250310 miles de pesos durante el ejercicio 2017 esta cifra es menor a la resultante de los caacutelculos elaborados por la SHCP mediante los cuales estimoacute un importe de 5607425506 miles de pesos con una diferencia de 175196 miles de pesos
La diferencia entre ambas cifras se explica en una nota adjunta a las cifras del Ramo 28 en la Cuenta Puacuteblica 2017 (httpcuentapublicahaciendagobmxesCP2017) y es el resultado de un descuento que se aplicoacute al FGP en los estados de Baja California Sur y Yucataacuten por adeudos relacionados con el Fondo del Impuesto Sobre la Renta (Art 3-B de la LCF) En este sentido y como parte de la revisioacuten de la informacioacuten proporcionada la ASF acreditoacute los siguientes descuentos
DIFERENCIAS ENTRE EL CAacuteLCULO DEL FGP Y LA CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Entidad Federativa Descuento al FGP por saldo deudor del fondo
del ISR Mes de Aplicacioacuten
Yucataacuten 150060 Octubre
Baja California Sur 24755 Febrero
TOTAL 174815
FUENTE ASF con base en la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017 Avisos de pago emitidos por la SHCP Constancias de Compensacioacuten y Cuentas por Liquidar Certificadas 2017
Con respecto a los descuentos por ajuste al fondo del ISR del estado de Yucataacuten la SHCP proporcionoacute el Oficio 351-A-DGPA-C-5045 por medio del cual se indica que el adeudo del ISR de septiembre de 2017 se tome de los anticipos de participaciones del mes de noviembre
Adicionalmente por medio del mecanismo permanente de compensacioacuten previsto por los Convenios de Colaboracioacuten Administrativa fueron descontados 382 miles de pesos de las participaciones del FGP del estado de Baja California por concepto de Incentivos Econoacutemicos pagados en exceso como se establece en el oficio 400-07-00-00-00-2017-249 emitido por el SAT
Cuentas Bancarias para los depoacutesitos del FGP
Se solicitaron a la SHCP los oficios mediante los cuales las entidades federativas dan de alta las cuentas bancarias ante esa institucioacuten para el depoacutesito de las participaciones federales al respecto se entregaron los oficios de alta o modificacioacuten de la cuenta bancaria registrada para la entrega de los recursos del FGP para el ejercicio fiscal 2017 de forma adicional la
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SHCP proporcionoacute los reportes del Sistema Integral de la Administracioacuten Financiera Federal (SIAFF) con el objeto de cotejar los nuacutemeros de cuenta en donde se depositan los recursos del Fondo General a las entidades federativas en ese sentido se acreditoacute que las cuentas registradas en el SIAFF coinciden con los nuacutemeros de cuenta donde se realiza el pago de los recursos del FGP que se entregan directamente a las entidades federativas
6 Deducciones y Descuentos del Fondo General de Participaciones
La SHCP por medio de la UCEF proporcionoacute la documentacioacuten relacionada con los descuentos y deducciones realizadas al FGP la cual se integroacute de la forma siguiente
Constancias de Compensacioacuten de todas las entidades federativas para el ejercicio 2017
Oficios de descuento que acreditan los descuentos aplicados al FGP
Oficios de los gobiernos estatales mediante los cuales se solicitan adelantos de sus participaciones
Cartas compromiso de los gobiernos estatales sobre la devolucioacuten de los adelantos de las participaciones federales
Oficios del IMSS ISSSTE y del SAT con los que se solicitoacute el descuento del FGP para cubrir adeudos de las entidades federativas
Cuentas por Liquidar Certificadas presentadas por la TESOFE para acreditar el pago a terceros
Poacutelizas de Diario y Auxiliares Contables de la Cuenta Corriente de TESOFE en el Banco de Meacutexico
Con el anaacutelisis de la informacioacuten presentada se determinoacute que en el ejercicio 2017 se descontoacute del FGP un total de 369763316 miles de pesos que representan el 66 del FGP reportado en la CP 2017 En el siguiente cuadro se presenta la distribucioacuten que tuvieron las deducciones por entidad federativa
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DESCUENTOS Y DEDUCCIONES APLICADAS AL FGP POR ENTIDAD FEDERATIVA CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Entidad Federativa Total de deducciones
(Constancias de Compensacioacuten) Fondo General de
Participaciones (Cuenta Puacuteblica) del FGP afectado
TOTAL 369763316 5607425506 66
Aguascalientes 1051089 59183337 18
Baja California 16344701 167549599 98
Baja California Sur 4767655 38580432 124
Campeche 1089703 39494435 28
Coahuila 12978564 136860429 95
Colima 2991238 35597238 84
Chiapas 21668625 228530970 95
Chihuahua 18108776 171043602 106
Ciudad de Meacutexico 506000 608013011 01
Durango 6257772 75317857 83
Guanajuato 6269727 244485224 26
Guerrero 16465215 134347884 123
Hidalgo 3744257 111540845 34
Jalisco 18428401 376871453 49
Meacutexico 63926771 783979703 82
Michoacaacuten 14869064 175012561 85
Morelos 6684997 83209458 8
Nayarit 5511212 54128030 102
Nuevo Leoacuten 20956032 261439114 8
Oaxaca 17845294 149132392 12
Puebla 16324049 254625110 64
Quereacutetaro 2007306 94858759 21
Quintana Roo 10108616 70732858 143
San Luiacutes Potosiacute 6031385 115451950 52
Sinaloa 11705914 137131665 85
Sonora 10140771 137449514 74
Tabasco 2613356 145542295 18
Tamaulipas 5566782 155172362 36
Tlaxcala 1307471 56988602 23
Veracruz 38549396 345434253 112
Yucataacuten 2288015 91363018 25
Zacatecas 2655162 68357544 39
FUENTE Constancias de Compensacioacuten del FGP 2017 SHCP Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
Del total de deducciones determinado por la ASF se constatoacute que el 960 correspondioacute a descuentos para cubrir obligaciones financieras adquiridas por las entidades federativas asimismo el 40 fue para pagos de adeudos de tipo diverso que tienen los gobiernos
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municipales por lo que son descuentos que afectan las participaciones de diversos municipios
Descuentos por tipo de deduccioacuten
Con la revisioacuten de la informacioacuten presentada se establecioacute que el conjunto de descuentos y deducciones que afectan el Fondo General de Participaciones estimado para las entidades federativas ascendioacute a 369763316 miles de pesos en el ejercicio 2017 Las deducciones determinadas se integraron por los conceptos siguientes
DESCUENTOS APLICADOS AL FONDO GENERAL DE PARTICIPACIONES POR TIPO DE DEDUCCIOacuteN
CUENTA PUacuteBLICA 2017 (Miles de pesos)
Concepto de la deduccioacuten Monto Porcentaje
Recuperacioacuten de adeudos por adelanto de participaciones 206420000 558
Pago a favor del FEIEF del Ejercicio 2016 93125595 252
Adeudos con el ISSSTE 33481028 91
Falta de Pago Correspondiente en Materia de Retencioacuten de ISR 15055965 41
Pago a favor del FIES Ejercicio 2016 12769912 35
Intereses por adelanto de participaciones 5896571 16
Adeudos con el IMSS 2349393 06
Vehiacuteculos Importados Temporalmente no Retornados en el Plazo Autorizado
202738 01
Pago a Favor de Cablemaacutes Telecomunicaciones SA de CV 184293 00
Creacutedito de BANOBRAS 120401 00
Pago a Favor de Cablevisioacuten SA de CV 72300 00
Cuotas al INDETEC 39797 00
Pago a Favor de TVI del Centro SA de CV 35655 00
Pago a Favor de Pare de Occidente 5894 00
Pago a Favor de Recrefam SA de CV 3264 00
Pago a Favor de Frigoriacutefico de Manzanillo SA de CV 279 00
Tiendas Soriana 136 00
Pago a Favor de Comercializadora Nacional Telefoacutenica SA de CV 97 00
Total 369763316 1000
FUENTE SHCP Constancias de Compensacioacuten del Fondo General de Participaciones Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
Porcentaje menor a 01
Recuperacioacuten de adeudos por el Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF) entregado en el ejercicio fiscal 2016
De acuerdo con las Constancias de Compensacioacuten del FGP en 2017 por pago del FEIEF a las entidades federativas se les descontoacute un total de 93125595 miles de pesos que significan
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el 252 del total de los descuentos este monto fue utilizado para reintegrar al fideicomiso ldquoBANOBRAS SNC FID2113 Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativasrdquo los recursos entregados a las entidades federativas en el ejercicio 2016 Cabe sentildealar que en la relacioacuten que presenta la SHCP con los descuentos aplicables se omite el monto que fue entregado a la Ciudad de Meacutexico esto se debe a que dicha entidad cubrioacute en un soacutelo pago la totalidad de su adeudo por un total de 9940275 miles de pesos como se evidencia con la documentacioacuten que se entregoacute para tal efecto
Para acreditar la transferencia de los recursos deducidos al FGP al fideicomiso de BANOBRAS la SHCP presentoacute el oficio 351-A-DGPA-0115 de la Direccioacuten General Adjunta de Transferencias Federales donde se solicita a la Direccioacuten General Adjunta de Egresos de la Tesoreriacutea de la Federacioacuten realice las gestiones correspondientes a fin de recuperar un total de 93125595 miles de pesos con cargo al FGP y que se cubriraacuten en 6 parcialidades de 15520933 miles de pesos este importe se descontoacute de forma mensual a cada entidad federativa de acuerdo con el monto recibido en 2016
Deducciones solicitadas por el Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado (ISSSTE)
Por adeudos con el ISSSTE la SHCP descontoacute a las entidades federativas un total de 33481028 miles de pesos (incluyen adeudos de las entidades federativas y de los municipios) La recuperacioacuten de estos recursos se deriva del pago inoportuno de sus cuotas aportaciones y prestaciones de Seguridad Social incluidas las aportaciones al fondo de vivienda del ISSSTE (FOVISSSTE) sentildealadas en los artiacuteculos 21 y 22 de la ley del ISSSTE donde se estipula que los adeudos ante dicha instancia podraacuten ser cubiertos con cargo a las participaciones federales que reciba la entidad federativa por medio de un factor de actualizacioacuten y una tasa de intereacutes moratorio sobre el saldo insoluto que es equivalente a 125 veces la tasa de CETES a 28 diacuteas La Tesoreriacutea General del Instituto solicitoacute a la UCEF afectar las participaciones con objeto de finiquitar los adeudos con base en los Convenios de Incorporacioacuten Total Voluntaria al Reacutegimen Obligatorio de la ley del ISSSTE celebrado con las entidades federativas deudoras La ASF corroboroacute que todos los descuentos aplicados dispusieran de la documentacioacuten necesaria para su ejecucioacuten
Falta de Pago en Materia de Retencioacuten del Impuesto Sobre la Renta
Por adeudos de las entidades federativas y los municipios relacionados con la omisioacuten total o parcial del entero del ISR de las noacuteminas correspondientes se descontoacute del FGP un total de 15055965 miles de pesos (en este monto se incluyen adeudos de las entidades federativas y los municipios) como sustento de estas deducciones la SHCP presentoacute diversos oficios emitidos por el Servicio de Administracioacuten Tributaria (SAT) por medio de la Administracioacuten Central de Programas Operativos con Entidades Federativas donde se indican las cantidades que se solicita sean retenidas Los requerimientos para afectar las participaciones federales consideran como marco legal la Ley de Coordinacioacuten Fiscal el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten la Ley del SAT el Reglamento Interior del SAT y los Convenios para la compensacioacuten de adeudos en materia de Impuesto Sobre la Renta
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Recuperacioacuten de adeudos por el Fideicomiso para la Infraestructura en los Estados (FIES) entregado en el ejercicio fiscal 2016
De acuerdo con las Constancias de Compensacioacuten del FGP en 2017 a las entidades federativas se les descontoacute un total de 12769912 miles de pesos para recuperar los recursos que se entregaron por concepto del FIES en el ejercicio 2016 el reintegro se efectuoacute al fideicomiso ldquoBANOBRAS FID 2061rdquo por medio de la cuenta que se habilitoacute para tal fin Como soporte para la aplicacioacuten de estos descuentos la SHCP presentoacute el oficio No 307-A-1311 del 4 de mayo de 2017 mediante el cual el titular de la Unidad de Poliacutetica y Control Presupuestario solicita a la UCEF que comunique a la Tesoreriacutea de la Federacioacuten (TESOFE) la necesidad de aplicar deducciones a las participaciones federales en el periodo que va de mayo a diciembre de 2017 de tal forma que al mes se descuente al FGP un total de 1596239 miles de pesos
DESCUENTOS AL FGP POR PAGO AL FIES
(Miles de pesos)
Entidad Federativa Importe
TOTAL 12769912
Baja California 731675
Campeche 235702
Coahuila 523149
Colima 180508
Chihuahua 821861
Ciudad de Meacutexico 506000
Guanajuato 1167745
Hidalgo 515794
Meacutexico 3719006
Michoacaacuten 315199
Nayarit 261085
Oaxaca 150301
Puebla 998845
Quereacutetaro 358361
Quintana Roo 332641
Sonora 109239
Tabasco 839201
Tamaulipas 295201
Tlaxcala 265902
Yucataacuten 442497
FUENTE SHCP Constancias de Compensacioacuten del FGP Cuenta Puacuteblica 2017 Oficio 307-A-1311 de la Unidad de Poliacutetica y Control Presupuestario para solicitar el descuento de las participaciones federales Diversos oficios de la Unidad de Coordinacioacuten con Entidades Federativas para solicitar a la TESOFE el descuento del FGP
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Cabe sentildealar que la afectacioacuten al FGP estaacute contemplada dentro de la claacuteusula segunda del Convenio celebrado entre la SHCP y las entidades federativas relativo al mecanismo de ajuste de los anticipos de recursos para programas y proyectos de inversioacuten en infraestructura y equipamiento a que se refiere el artiacuteculo 12 del Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria Las transferencias al fideicomiso de BANOBRAS se realizaron por medio de la Cuenta Corriente de la TESOFE en el Banco de Meacutexico asimismo con la revisioacuten de los reportes de las Cuentas por Liquidar Certificadas las poacutelizas de diario y los auxiliares contables se pudo acreditar la transferencia de 12769912 miles de pesos a la Cuenta CLABE establecida por BANOBRAS
Otras deducciones
La SHCP realizoacute descuentos diversos por 3014250 miles de pesos este monto corresponde a deducciones realizadas en orden de importancia a adeudos con el Instituto Mexicano del Seguro Social Vehiacuteculos Importados Temporalmente no Retornados en el Plazo Autorizado (soacutelo para el estado de Sonora) pago a favor de Cablemaacutes Telecomunicaciones SA de CV Creacutedito de BANOBRAS (soacutelo para el estado de Sinaloa) pago a favor de Cablevisioacuten SA de CV Cuotas al Instituto para el Desarrollo Teacutecnico de las Haciendas Puacuteblicas pago a favor de TVI del Centro SA de CV pago a favor de Pare de Occidente pago a favor de RECREFAM SA de CV pago a favor de Frigoriacutefico de Manzanillo SA de CV Tiendas Soriana y pago a favor de Comercializadora Nacional Telefoacutenica SA de CV
Con la revisioacuten de la cuenta corriente de la TESOFE los reportes de las CLC los auxiliares y poacutelizas contables se verificoacute el pago de los adeudos con cargo a las entidades federativas
7 Estimacioacuten de Saldos del Fondo General de Participaciones
La Ley de Coordinacioacuten Fiscal y los Convenios de Colaboracioacuten Administrativa en Materia Fiscal Federal (CCA) suscritos por las entidades federativas sentildealan que se entregaraacute de forma mensual un anticipo del FGP en los teacuterminos de las claacuteusulas vigeacutesimo cuarta y vigeacutesimo quinta este mecanismo de pago de anticipos indica que de forma mensual se deberaacute llevar a cabo un proceso de compensacioacuten entre las participaciones provisionales del mes y el anticipo del mes inmediato anterior a fin de determinar los saldos correspondientes Para ello se confronta la Constancia de Participaciones del mes corriente con la Constancia de Recaudacioacuten de Ingresos Federales del mes anterior Las diferencias son comunicadas a las entidades federativas por medio de oficios emitidos por la UCEF de la SHCP
Los CCA tambieacuten contemplan que si las entidades federativas resultan deudoras de la Federacioacuten deben remitir el original del recibo de entero por la diferencia resultante al Banco de Meacutexico o a una institucioacuten bancaria autorizada por la TESOFE por el contrario si la Federacioacuten resulta deudora neta de la entidad le enteraraacute a eacutesta el uacuteltimo diacutea haacutebil del mes la diferencia entre las participaciones que le correspondan y el importe de la constancia de recaudacioacuten
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Para acreditar la adecuada estimacioacuten de los saldos la SHCP proporcionoacute la informacioacuten siguiente
Constancias de Compensacioacuten del ejercicio 2017
Cuenta Mensual Comprobada de las entidades federativas del ejercicio 2017
Relacioacuten de Anticipos de participaciones del ejercicio 2017
Avisos de anticipos de participaciones que incluyen los saldos determinados
Con la revisioacuten de la documentacioacuten proporcionada por la SHCP se corroboroacute que durante el ejercicio 2017 se determinaron saldos de participaciones a favor de las entidades federativas por un total de 298248068 miles de pesos
SALDOS DE PARTICIPACIONES A FAVOR DE LAS ENTIDADES FEDERATIVAS
(Miles de pesos)
Mes Importe
Enero 55656033
Febrero 68461900
Marzo 24334910
Abril 2391169
Mayo 79834527
Agosto 48310825
Septiembre 3348752
Octubre 89084
Noviembre 15747383
Diciembre 73483
TOTAL 298248068
FUENTE SHCP Constancias de Compensacioacuten del FGP Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017 CMC de las Entidades Federativas 2017
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
Como parte de la auditoriacutea se revisoacute la metodologiacutea de elaboracioacuten de la Cuenta Mensual Comprobada (CMC) asimismo se verificoacute que las cifras utilizadas tanto de los anticipos como de las Constancias de Compensacioacuten fueran consistentes con la documentacioacuten presentada
8 Pago del Anticipo del Fondo General de Participaciones
El anticipo del FGP considerado en los CCA es liquidado en dos parcialidades (con la excepcioacuten del mes de diciembre que se paga en una sola exhibicioacuten) sin embargo en los convenios citados no se establece el nuacutemero de pagos para liquidar ese anticipo Las entidades federativas recibieron los recursos del FGP de acuerdo con el cuadro siguiente
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FECHAS DE PAGO DEL ANTICIPO DEL FGP CUENTA PUacuteBLICA 2017
Mes de estimacioacuten (Constancia de Compensacioacuten)
Fechas de pago (Transferencia SPEI)
Mes de estimacioacuten (Constancia de Compensacioacuten)
Fechas de pago (Transferencia SPEI)
Enero 13 de febrero
Julio 11 de agosto
20 de febrero 18 de agosto
Febrero 14 de marzo
Agosto 12 de septiembre
21 de marzo 19 de septiembre
Marzo 11 de abril
Septiembre 11 de octubre
18 de abril 18 de octubre
Abril 11 de mayo
Octubre 14 de noviembre
18 de mayo 21 de noviembre
Mayo 13 de junio
Noviembre 7 de diciembre
20 de junio
Junio 11 de julio
Diciembre 11 de enero de 2018
18 de julio 18 de enero de 2018
FUENTE ASF con base en la subcuenta de pago del Ramo 28 utilizada por la TESOFE para la entrega del Fondo General de Participaciones correspondiente al ejercicio 2017
Las fechas de pago antes indicadas reflejan los movimientos de la subcuenta 11253 ldquoAnticipos de Participaciones Federalesrdquo proporcionada por la Subtesoreriacutea de Contabilidad y Control Operativo de la TESOFE por medio de la cual se realizaron las transferencias de los recursos del FGP
De forma adicional se verificoacute que en ocasiones previa solicitud de la entidad federativa los pagos pueden llevarse a cabo en fechas distintas de las sentildealadas en el cuadro anterior tal es el caso del primer anticipo del FGP que recibioacute el Estado de Meacutexico en el mes de septiembre ya que por medio del oficio 203A-7992017 se solicitoacute que el pago programado para el diacutea 19 sea adelantado al 7 de septiembre de 2017
De acuerdo con la revisioacuten de la documentacioacuten presentada se verificoacute que el nuacutemero de parcialidades por medio de las cuales se liquida el anticipo mensual del FGP no se encuentra reglamentado o considerado en el marco normativo del proceso de distribucioacuten de las participaciones en ingresos federales a las entidades federativas
Por medio de la intervencioacuten de la ASF la SHCP entregoacute documentacioacuten justificativa donde se informa que la entrega del anticipo en 2 parcialidades se establecioacute con base en un acuerdo de la CXLI Reunioacuten de la Comisioacuten Permanente de Funcionarios Fiscales del 31 de marzo de 1995 donde el Subtesorero de la Federacioacuten anuncioacute el pago del 500 del anticipo financiero del FGP el diacutea 11 y el saldo se entregariacutea el diacutea 18 del mes de abril de 1995 como un esfuerzo especial de esa secretariacutea para apoyar a las entidades federativas con mejores flujos de caja en lo sucesivo la SHCP mantendriacutea esta frecuencia de pago Asimismo se determinoacute que en
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el mes de diciembre las participaciones del FGP que corresponden a la estimacioacuten del mes de noviembre seriacutean ministradas en una exhibicioacuten Por lo anterior se solventa lo observado
9 Adelantos del Fondo General de Participaciones
Durante el ejercicio fiscal 2017 la SHCP otorgoacute adelantos a algunas entidades federativas a cuenta del Fondo General de Participaciones por un total de 206420000 miles de pesos
La SHCP cobroacute una tasa de intereacutes con base en el rendimiento de los Certificados de la Tesoreriacutea de la Federacioacuten a 28 diacuteas lo que generoacute un importe por este concepto de 5896571 miles de pesos por lo que el total descontado al FGP por adelantos de participaciones ascendioacute a 212316571 miles de pesos
ADELANTOS DEL FGP E INTERESES COBRADOS POR LA SHCP
CUENTA PUacuteBLICA 2017 (Miles de pesos)
Entidad Federativa Adelantos del FGP autorizados
por la SHCP Intereses cobrados Total
Baja California 1 12000000 353049 12353049
Baja California Sur 1600000 36342 1636342
Chiapas 13620000 371189 13991189
Chihuahua 13000000 397681 13397681
Coahuila 8000000 220677 8220677
Colima 2200000 67300 2267300
Durango 4500000 137659 4637659
Guerrero 8500000 260022 8760022
Hidalgo 1000000 7758 1007758
Jalisco 11000000 320239 11320239
Meacutexico 30000000 570682 30570682
Michoacaacuten 8000000 244727 8244727
Morelos 5000000 152954 5152954
Nayarit 2200000 41568 2241568
Nuevo Leoacuten 16000000 489453 16489453
Oaxaca 10000000 305908 10305908
Puebla 10000000 305908 10305908
Quintana Roo 4000000 122363 4122363
San Luis Potosiacute 2500000 76477 2576477
Sinaloa 2 8000000 246584 8246584
Sonora 7000000 214136 7214136
Tamaulipas 2300000 70359 2370359
Veracruz 26000000 883536 26883536
TOTAL 206420000 5896571 212316571 FUENTE SHCP Constancias de Compensacioacuten del Fondo General de Participaciones Cuenta Puacuteblica 2017
1 El estado de Baja California solicitoacute 2 adelantos el primero por 1000000 miles de pesos el 10 de enero de 2017 y un segundo por 200000 miles de pesos el 24 de marzo de 2017
2 El gobierno del estado de Sinaloa por medio del oficio 003072017 solicitoacute un importe de 1030000 miles de pesos sin embargo soacutelo recibioacute por parte de la SHCP recursos por 800000 miles de pesos
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
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La entrega de estos recursos se lleva a cabo con base en el artiacuteculo 56 fraccioacuten VI del Reglamento Interior de la SHCP que sentildeala como competencia de la Unidad de Coordinacioacuten con Entidades Federativas ldquoCalcular distribuir y liquidar las cantidades que correspondan a las entidades federativas y a los municipios por concepto de participaciones en ingresos federales derivadas de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal incluso sus anticipos o adelantosrdquo asimismo por medio del Oficio 710DGAIS057618 la SHCP informoacute sobre los criterios particulares que utiliza para aprobar un adelanto del FGP que consisten en los siguientes
1 Solicitud del Gobernador de la Entidad Federativa dirigida al titular de la SHCP
2 El adelanto se calcula como equivalente al promedio de un mes del FGP estimado para el ejercicio para el cual se solicita
3 Carta Compromiso firmada por el Secretario de Finanzas u homoacutelogo de la Entidad Federativa solicitante en la cual se sentildeala el monto solicitado meses para reintegrarlo tasa de intereacutes y la forma para su reintegro a la Federacioacuten
4 El reintegro de los recursos otorgados en calidad de adelanto no debe rebasar el ejercicio fiscal en que fueron entregados
5 Los intereses que se establecen para el reintegro de los recursos otorgados como adelanto se calculan con base en la tasa promedio de los Certificados de la Tesoreriacutea de la Federacioacuten (CETES) a plazo de 28 diacuteas sobre saldos insolutos
6 Para el reintegro se aplica el procedimiento de compensacioacuten permanente establecido en la Seccioacuten IV del Convenio de Colaboracioacuten Administrativa en Materia Fiscal Federal suscrito por las Entidades Federativas con la Federacioacuten
7 Los recursos que se entregan como adelanto no constituyen recursos adicionales a las participaciones que les corresponden anualmente conforme a la LCF y no afectan al Ramo 28 pues se entregan conforme a las disponibilidades de la TESOFE
8 Los recursos que se adelantan a las entidades se otorgan para resolver problemas de liquidez por medio de una solicitud expresa y con la garantiacutea de sus participaciones futuras bajo la consideracioacuten de que son de su propiedad exclusiva y pueden disponer libremente de ellas
9 Se aplican cargas financieras a los adelantos a fin de no generar quebranto en la Hacienda Puacuteblica Federal
La ASF verificoacute el cumplimiento de los criterios expuestos por la UCEF por lo que se pudo establecer que en todos los casos existe un oficio del gobernador de cada entidad federativa asiacute como una carta compromiso firmada por el secretario de finanzas correspondiente donde se indican los medios intereses y plazos para cubrir el adelanto
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En lo que respecta a la carga financiera la ASF corroboroacute que los caacutelculos sobre los saldos insolutos se cubrieron con base en la tasa promedio de CETES a 28 diacuteas sobre este particular se encontroacute que en los estados de Coahuila e Hidalgo el intereacutes cobrado no coincidioacute con las estimaciones de la ASF debido a los diacuteas considerados por lo que se determinoacute una diferencia a favor de la Federacioacuten de 269 miles de pesos
DIFERENCIAS DE LOS INTERESES COBRADOS POR ADELANTOS AL FGP
CUENTA PUacuteBLICA 2017 (Miles de pesos)
Entidad Federativa
Mes de pago Monto SHCP
(Constancia de Compensacioacuten)
Intereses calculados por
la ASF Diferencia
Coahuila Octubre 5145 5317 -172
Hidalgo Octubre 2923 3021 -97
Total
8068 8338 -269 FUENTE SHCP Constancias de Compensacioacuten del Fondo General de Participaciones Cuenta
Puacuteblica 2017 BANXICO subasta de Cetes a 28 diacuteas Cartas Compromiso para solicitar
adelantos de participaciones para los estados de Coahuila Hidalgo y Sinaloa
Con motivo de la intervencioacuten de la ASF la SHCP rectificoacute los importes de los intereses generados por adelantos al FGP y por medio del oficio 351-A-DGPA-C-3600 le fueron comunicados a la TESOFE las cantidades que deben ser descontadas a los estados de Coahuila e Hidalgo por 171 miles de pesos y 97 miles de pesos respectivamente
Para el reintegro de los adelantos del FGP y los intereses generados se aplica el procedimiento de compensacioacuten establecido en la Seccioacuten IV del Convenio de Colaboracioacuten Administrativa en Materia Fiscal Federal por lo que no existe una transferencia de recursos de las entidades federativas y soacutelo se procede a descontar de forma mensual los importes acordados
De acuerdo con lo anterior se observoacute que los adelantos del FGP no estaacuten considerados por la Ley de Coordinacioacuten Fiscal ni en los Convenios de Colaboracioacuten Administrativa en Materia Fiscal Federal Asimismo los criterios particulares que utiliza la SHCP para el otorgamiento de esos adelantos de participaciones no se encuentran reglamentados ni incluidos en el marco normativo que regula el caacutelculo liquidacioacuten y pago de las participaciones sobre ingresos federales
Con el fin de atender las recomendaciones derivadas de la revisioacuten la SHCP entregoacute documentacioacuten justificativa en la que manifiesta que con fundamento en el artiacuteculo 56 fraccioacuten VI del Reglamento Interior de la SHCP compete a la UCEF calcular distribuir y liquidar las cantidades que correspondan a las entidades federativas y a los municipios por concepto de participaciones en ingresos federales derivadas de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal incluso sus anticipos o adelantos
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Adicionalmente en cuanto a la mecaacutenica para el otorgamiento de esos adelantos la institucioacuten fiscalizada sentildeala que las solicitudes respectivas son atendidas por la UCEF previa instruccioacuten del Secretario de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico de conformidad con los criterios mencionados con lo que se solventoacute lo observado
10 FONDO DE FOMENTO MUNICIPAL
Foacutermula de Caacutelculo del Fondo de Fomento Municipal
El Fondo de Fomento Municipal se integra por el 10 de la Recaudacioacuten Federal Participable Del total asignado un 168 se destina a formar el fondo en tanto que el 832 se utiliza para incrementarlo la LCF sentildeala que para acceder a estos recursos es indispensable que las entidades federativas se coordinen en materia de derechos en los teacuterminos del artiacuteculo 10ndashA de la LCF La foacutermula del FFM y los criterios para su distribucioacuten estaacuten detallados en el artiacuteculo 2-A fraccioacuten III de la LCF
Con objeto de verificar la adecuada aplicacioacuten de las foacutermulas y criterios para la distribucioacuten del FFM contenidos en la LCF la ASF analizoacute la documentacioacuten presentada por la SHCP por medio de la UCEF la cual se describe a continuacioacuten
a) Declaratoria de coordinacioacuten en materia federal de derechos entre la Federacioacuten y las 32 entidades federativas
b) Acuerdo por el que se da a conocer el calendario de entrega porcentaje foacutermulas y variables utilizadas asiacute como los montos estimados que recibiraacute cada entidad federativa del fondo general de participaciones y del fondo de fomento municipal por el ejercicio fiscal de 2017
c) Acuerdos por los cuales se dan a conocer los informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales por entidad federativa y en su caso por municipio correspondientes a los meses de enero a diciembre de 2017 incluidos los ajustes cuatrimestrales publicados en el DOF
d) Acuerdo por el que se da a conocer la informacioacuten de la RFP y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo por el mes de mayo de 2014 y por el ajuste definitivo de participaciones del ejercicio de 2013
e) Memoria de caacutelculo con las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
f) Relacioacuten de municipios que se coordinan en materia de derechos para el cobro del impuesto predial
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Estimacioacuten Anual del Fondo de Fomento Municipal
Con base en el anaacutelisis de la informacioacuten proporcionada la ASF constatoacute que la SHCP realizoacute en cumplimiento del artiacuteculo 3 de la LCF una estimacioacuten anual del FFM para el ejercicio 2017 la proyeccioacuten de los recursos se basoacute en la RFP considerada en el artiacuteculo 1 de la Ley de Ingresos de la Federacioacuten 2017 la cual ascendioacute a 26654636384 miles de pesos de tal forma que el monto anual estimado para el ejercicio 2017 fue de 266546364 miles de pesos Para corroborar lo anterior la ASF realizoacute el caacutelculo correspondiente
Caacutelculo Mensual y Aplicacioacuten de los Ajustes
Se verificoacute que como resultado de la aplicacioacuten de la foacutermula de distribucioacuten del FFM cada entidad federativa recibioacute los recursos que la LCF determina La revisioacuten se realizoacute sobre las cifras de la foacutermula del FFM publicadas en los acuerdos por los cuales se dan a conocer los informes sobre la RFP y las participaciones federales por entidad federativa para los meses de enero a diciembre de 2017 Con su revisioacuten se constatoacute que los procedimientos de caacutelculo de los coeficientes de distribucioacuten del FFM se apegan a lo establecido en la Ley de Coordinacioacuten Fiscal
Asimismo la ASF llevoacute a cabo la comprobacioacuten de los caacutelculos de los pagos mensuales y de los ajustes previstos en el artiacuteculo 7 de la LCF con la utilizacioacuten de las variables proporcionadas por la SHCP Al respecto no se encontraron diferencias entre los caacutelculos de la ASF de la SHCP y la Cuenta Puacuteblica 2017 el importe determinado para el FFM ascendioacute a 279742991 miles de pesos y se conformoacute de la manera siguiente
VERIFICACIOacuteN DE LOS MONTOS CALCULADOS PARA EL FONDO DE FOMENTO MUNICIPAL
CUENTA PUacuteBLICA 2017 (Miles de pesos)
Mes 10 de la Recaudacioacuten
Federal Participable Ajuste del FFM
(Art 7 de la LCF) Concepto del Ajuste
Fondo de Fomento Municipal (estimacioacuten Definitiva)
Enero 21945351
21945351
Febrero 25330662 2397568 Tercer Ajuste 2016 27728231
Marzo 22625893
22625893
Abril 25135644
25135644
Mayo 28298329 (1176585) Ajuste Definitivo 2016 27121744
Junio 22023925 6059735 Primer Ajuste 2017 28083659
Julio 23207333
23207333
Agosto 25043333
25043333
Septiembre 22277211
22277211
Octubre 21898999 (6148190) Segundo Ajuste 2017 15750810
Noviembre 20107022
20107022
Diciembre 20716761
20716761
TOTAL 278610463 1132528
279742991
FUENTE ASF con base en la Cuenta Puacuteblica 2017 Avisos de Pago emitidos por la SHCP e Informes sobre la RFP y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo para el ejercicio 2017
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Consistencia de las Variables de la Foacutermula de Distribucioacuten
Monto Base 2013
Como parte de los procedimientos de auditoriacutea se verificoacute la consistencia de las variables que la LCF incluye como componentes de la foacutermula de distribucioacuten del FFM en primer teacutermino se verificoacute el monto base del FFM que equivale a lo que las entidades federativas recibieron por ese fondo en el ejercicio 2013 este importe se tomoacute del ldquoAcuerdo por el que se da a conocer la informacioacuten relativa a la RFP y a las participaciones federales por estado y en su caso por municipio y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo por el mes de mayo de 2014 y por el ajuste definitivo de participaciones del ejercicio de 2013rdquo con base en este documento el monto base anual para el FFM ascendioacute a 213395111 miles de pesos esta cifra se dividioacute entre 12 y como resultado el importe mensual utilizado en la foacutermula de distribucioacuten fue de 17782926 miles de pesos
Coeficiente de distribucioacuten del 700 del excedente del FFM
La determinacioacuten de este coeficiente se lleva a cabo a partir de calcular el crecimiento anual en la recaudacioacuten del impuesto predial y los derechos de agua En el periodo de enero a mayo de 2017 se compararon los datos de los antildeos 2014 y 2015 en tanto que en los meses de junio a diciembre se evaluoacute el crecimiento en la recaudacioacuten de 2015 y 2016 Como parte de la revisioacuten efectuada la ASF comparoacute los montos utilizados de predial y agua en los caacutelculos del FFM con los formatos establecidos por la SHCP para que las entidades federativas proporcionen las cifras de recaudacioacuten asignable 2015 y 2016
El segundo componente contemplado por la LCF para la determinacioacuten del 700 del crecimiento del FFM es la poblacioacuten estatal En los caacutelculos correspondientes la SHCP utilizoacute datos de la Encuesta Nacional de Ocupacioacuten y Empleo los cuales fueron verificados por parte de la ASF mediante la consulta del sitio electroacutenico del INEGI
Coeficiente de distribucioacuten del 300 del excedente del FFM
La tercera parte del FFM se integra por el 300 de su crecimiento respecto de 2013 esta parte del fondo soacutelo se entrega a las entidades federativas que tengan acuerdos de coordinacioacuten para el cobro del impuesto predial vigentes con sus municipios Los elementos utilizados en la distribucioacuten del 300 adicional son el cobro del predial en los municipios coordinados con la entidad para su administracioacuten asiacute como la poblacioacuten de estos municipios De acuerdo con la informacioacuten proporcionada por la SHCP en 2017 se contabilizoacute un total de 419 municipios coordinados en 16 entidades federativas incluidas las demarcaciones territoriales de la Ciudad de Meacutexico
Como parte de la auditoriacutea se verificoacute que los montos del impuesto predial utilizados para los caacutelculos respectivos fueran iguales a los importes que las entidades federativas informan mediante el Formato para Proporcionar Cifras de Recaudacioacuten del Impuesto Predial asignable
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2016 En los meses de enero a mayo se utilizaron los importes de los antildeos 2014 y 2015 en tanto que de junio a diciembre fueron los antildeos 2015 y 2016 los usados en los caacutelculos
En lo que corresponde a la variable de poblacioacuten utilizada por la SHCP para calcular el 300 del excedente de Fondo de Fomento Municipal se determinoacute que se utilizaron los datos de la Encuesta Intercensal 2015
11 Distribucioacuten a las Entidades Federativas del Fondo de Fomento Municipal
Para acreditar el pago a las entidades federativas del FFM la SHCP por medio de la UCEF proporcionoacute documentacioacuten relacionada con su distribucioacuten y pago la cual se integroacute por
Memoria de Caacutelculo de las Participaciones Federales Pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
Avisos de pago del FFM de los 12 meses del antildeo incluidos los cuatro ajustes cuatrimestrales para todas las entidades federativas
Reporte de las Cuentas por Liquidar Certificadas de las participaciones pagadas por concepto del FFM por entidad federativa que incluyen los importes ministrados asiacute como los nuacutemeros de cuenta en donde se depositaron las participaciones
Con base en la revisioacuten de la documentacioacuten presentada se determinoacute que por concepto del FFM se pagoacute un total de 279742991 miles de pesos durante el ejercicio 2017 cifra que corresponde con los caacutelculos desarrollados por la SHCP asimismo se corroboroacute el importe pagado con la revisioacuten de las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) que fueron emitidas por la SHCP para cada entidad federativa por lo que se concluye que no existieron diferencias entre la estimacioacuten y el pago del FFM Las fechas de pago consignadas en las CLC coincidieron con el calendario de entrega publicado para el ejercicio fiscal de 2017
Por lo anterior se cumplioacute con lo establecido en los artiacuteculos 2 3 y 7 de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y con el apartado segundo del Acuerdo por el que se da a conocer el calendario de entrega porcentaje foacutermulas y variables utilizadas asiacute como los montos estimados que recibiraacute cada entidad federativa del Fondo General de Participaciones y del Fondo de Fomento Municipal por el ejercicio fiscal de 2017
12 FONDO DE FISCALIZACIOacuteN Y RECAUDACIOacuteN
Foacutermula para el Caacutelculo del Fondo de Fiscalizacioacuten y Recaudacioacuten
El Fondo de Fiscalizacioacuten y Recaudacioacuten (FOFIR) se integra por el 125 de la RFP y se distribuye entre las entidades federativas que se coordinen con la Federacioacuten en materia de derechos en los teacuterminos del artiacuteculo 10-A de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal (LCF) La foacutermula de caacutelculo del FOFIR asiacute como sus criterios de distribucioacuten se determinan por el artiacuteculo 4 de la LCF en donde se establece que de forma mensual cada entidad federativa recibiraacute el
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importe promedio de lo que se recibioacute por el FOFIR en el antildeo 2013 asimismo con una frecuencia trimestral se distribuye el importe equivalente al crecimiento del FOFIR entre 2013 y el antildeo de caacutelculo las principales caracteriacutesticas de la foacutermula de distribucioacuten del fondo se describen a continuacioacuten
119879119894119905 = 11987911989413 + 12054911986511987411986511986811987713119905(031198621119894119905 + 011198622119894119905 + 031198623119894119905 + 031198624119894119905)
La foacutermula se conforma por
Un monto base equivalente a lo que cada entidad federativa recibioacute en 2013 (Ti13)
El incremento que tuvo el fondo entre 2013 y el antildeo de caacutelculo (ΔFOFIR13t) se distribuyoacute con base en los siguientes coeficientes C1 C2 C3 y C4 que observan la siguiente ponderacioacuten 30 para C1C3 y C4 asiacute como 10 para C2
Donde
C1 representa el 300 del incremento del FOFIR para lo cual se considera el importe de las Cifras Virtuales (son los pagos que no ingresan en efectivo a la Federacioacuten de los creacuteditos determinados por la autoridad fiscalizadora en el ejercicio de sus facultades de comprobacioacuten) que da a conocer el SAT con respecto del PIB de cada entidad federativa
C2 corresponde al 100 del incremento del fondo el coeficiente utilizado al respecto es el valor de la mercanciacutea embargada en la entidad federativa en relacioacuten a la total del paiacutes que da a conocer el SAT
C3 es el equivalente al 300 del incremento del FOFIR se distribuye en razoacuten de la recaudacioacuten local de impuestos y derechos de cada entidad federativa en relacioacuten al total del paiacutes
C4 representa el 300 del incremento del fondo considera la proporcioacuten entre la recaudacioacuten local de impuestos y derechos y la suma de las participaciones federales que registroacute la entidad federativa maacutes la recaudacioacuten local
Los coeficientes enunciados en todos los casos estaacuten ponderados por la poblacioacuten
Mediante el anaacutelisis de la informacioacuten que proporcionoacute la SHCP referente al FOFIR 2017 se verificoacute que el procedimiento del caacutelculo de los recursos que se distribuyen a las entidades federativas fue consistente y se estimoacute un total de 345086261 miles de pesos
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CAacuteLCULO DEL FONDO DE FISCALIZACIOacuteN Y RECAUDACIOacuteN CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Mes Monto Base
2013 Ajuste
Trimestral Concepto del Ajuste Calculo SHCP
Calculo Neto ASF
Enero 22228657 10606700 4o Trimestre 2016 32835357 32835357
Febrero 22228657
22228657 22228657
Marzo 22228657
22228657 22228657
Abril 22228657 24679277 1er Trimestre 2017 46907935 46907935
Mayo 22228657 -1583919 Ajuste Definitivo 2016 20644738 20644738
Junio 22228657
22228657 22228657
Julio 22228657 24859457 2o Trimestre 2017 47088114 47088114
Agosto 22228657
22228657 22228657
Septiembre 22228657
22228657 22228657
Octubre 22228657 19780859 3er Trimestre 2017 42009516 42009516
Noviembre 22228657
22228657 22228657
Diciembre 22228657
22228657 22228657
TOTAL 266743888 78342373 345086261 345086261
FUENTE Acuerdos por los cuales se dan a conocer los informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo por los meses de enero a diciembre de 2017 publicados en el DOF para el ejercicio 2017 Hojas de caacutelculo con las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017 Bases de datos de los caacutelculos mensuales de las participaciones federales identificadas por fondo del ejercicio 2017
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
La estimacioacuten consideroacute el anticipo que reciben mensualmente las entidades que correspondioacute a lo recibido en 2013 por concepto del FOFIR adicionalmente de forma trimestral se calcularon los recursos del fondo con la disminucioacuten de las cantidades entregadas mediante los anticipos para el caacutelculo del mes de julio la SHCP utilizoacute las cifras del mes de enero a junio de 2017 y las diferencias del primer trimestre 2016 La distribucioacuten del FOFIR para el segundo trimestre de 2017 considera 6 meses para su caacutelculo y se efectuoacute conforme a las Reglas de validacioacuten de la informacioacuten para el caacutelculo de los coeficientes de distribucioacuten de las participaciones federales aprobadas por la CCLXXX Reunioacuten de la Comisioacuten Permanente de Funcionarios Fiscales el 18 de octubre de 2012
13 Distribucioacuten del Fondo de Fiscalizacioacuten y Recaudacioacuten
La SHCP por medio de la UCEF entregoacute documentacioacuten relacionada con el pago del Fondo de Fiscalizacioacuten y Recaudacioacuten la cual se integroacute por
1 Cuentas por Liquidar Certificadas del ejercicio 2017
2 Oficios de aviso de pago para las entidades federativas por concepto del FOFIR del ejercicio 2017
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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3 Relacioacuten en Hojas de Caacutelculo de las participaciones federales pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
4 Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
Con la revisioacuten de la documentacioacuten que proporcionoacute la SHCP por medio de la UCEF se verificoacute que se pagoacute un total de 345086261 miles de pesos por concepto del FOFIR cifra que coincidioacute con la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal de 2017
PAGO POR ENTIDAD DEL FONDO DE FISCALIZACIOacuteN Y RECAUDACIOacuteN
CUENTA PUacuteBLICA 2017 (Miles de pesos)
Entidad Federativa
FOFIR 2013 Diferencia 4
Trimestre 2016
Diferencia 1 Trimestre
2017
Ajuste Definitivo
2016
Diferencia 2 Trimestre
2017
Diferencia 3 Trimestre
2017 Total
Aguascalientes 2303142 250296 582630 -45266 -105631 190556 3175726
Baja California 6559936 586663 1366165 -151498 1009164 940270 10310701
Baja California Sur 1341299 49318 115293 -5801 372336 193510 2065955
Campeche 1806847 49210 114630 -5272 77502 76803 2119720
Coahuila 5008907 255688 595086 -40150 651444 487626 6958601
Colima 1382995 40117 93488 -5267 110527 81582 1703443
Chiapas 8968445 383020 891490 -636 691544 630584 11564447
Chihuahua 6619988 491902 1144217 -102757 559635 670535 9383521
Ciudad de Meacutexico 24977457 1011272 2346572 -170864 2906680 1710975 32782091
Durango 3000129 198393 461482 -21889 519764 391640 4549519
Guanajuato 12124069 931905 2167137 -195816 2497932 1747996 19273223
Guerrero 4790748 192909 448292 -26231 297602 297455 6000774
Hidalgo 4000352 189345 440705 -27613 255220 277962 5135970
Jalisco 14948330 534564 1244134 -81136 1327929 1018986 18992807
Meacutexico 31400166 1070417 2493178 -133545 2731586 2035631 39597433
Michoacaacuten 6223981 257599 598825 -30235 748308 531864 8330342
Morelos 2871952 107229 249571 -14077 543441 316697 4074813
Nayarit 2027992 136191 317422 -26784 152993 188155 2795968
Nuevo Leoacuten 9035773 422712 984656 -59296 702065 674114 11760024
Oaxaca 5984298 361955 841157 -24295 472179 523785 8159080
Puebla 9800585 572457 1332508 -87570 845081 747989 13211050
Quereacutetaro 3898972 228346 531787 -51320 600426 452467 5660678
Quintana Roo 2617263 168524 393803 -17610 717821 445665 4325465
San Luis Potosiacute 6421460 147958 344144 -23240 760788 432407 8083517
Sinaloa 10638153 268110 623589 -44409 499156 422044 12406642
Sonora 30122787 515986 1201319 -46958 2297774 1363918 35454827
Tabasco 17503323 99246 230887 9253 540814 308038 18691560
Grupo Funcional Gobierno
37
Entidad Federativa
FOFIR 2013 Diferencia 4
Trimestre 2016
Diferencia 1 Trimestre
2017
Ajuste Definitivo
2016
Diferencia 2 Trimestre
2017
Diferencia 3 Trimestre
2017 Total
Tamaulipas 5490433 203592 473803 -27944 468859 1164744 7773487
Tlaxcala 2098522 143255 333516 -17483 83530 166629 2807970
Veracruz 12200082 393933 915911 -56546 888698 716725 15058804
Yucataacuten 8246024 257380 599102 -37383 428572 410512 9904207
Zacatecas 2329476 87208 202780 -14282 205717 162994 2973893
TOTAL 266743888 10606700 24679277 -1583919 24859457 19780859 345086261
FUENTE Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) del ejercicio 2017 Oficios de aviso de pago para las entidades federativas por concepto del Fondo de Fiscalizacioacuten y Recaudacioacuten del ejercicio 2017 Relacioacuten en Hojas de Caacutelculo de las Participaciones Federales Pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluyendo los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017 y Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
Los oficios de aviso de pago y las Cuentas por Liquidar Certificadas coincidieron en el total general pero no en los totales mensuales de julio y agosto esto se debioacute a la diferencia del segundo trimestre de 2017 del mes de julio que determinoacute descontar al estado de Aguascalientes un monto de 105631 miles de pesos que fue aplicado en el mes de agosto por esa misma cantidad
14 PARTICIPACIONES A LA VENTA FINAL DE GASOLINAS Y DIEacuteSEL
Caacutelculo de las Participaciones a la Venta Final de Gasolinas y Dieacutesel
Las participaciones por la venta final de Gasolina y Dieacutesel se integran por las cuotas de la enajenacioacuten de estos productos en el territorio nacional la foacutermula criterios para su caacutelculo y distribucioacuten se describen en el artiacuteculo 4-A fraccioacuten I de la LCF
Las participaciones se calculan con base en las cuotas previstas en la Ley del Impuesto Especial sobre Produccioacuten y Servicios artiacuteculo 2-A fraccioacuten II donde se establece que esas cuotas se actualizaraacuten anualmente y entraraacuten en vigor a partir del 1 de enero de cada antildeo la SHCP es la encargada de publicar dicho factor en el Diario Oficial de la Federacioacuten durante el mes de diciembre de cada antildeo En este sentido las cuotas aplicables vigentes a partir del 1 de enero de 2017 fueron
Combustibles Cuota Unidad de medida
Gasolina menor a 92 octanos 3800 Centavos por litro
Gasolina mayor o igual a 92 octanos 4637 Centavos por litro
Dieacutesel 3154 Centavos por litro
FUENTE Acuerdo por el que se actualizan las cuotas que se especifican en materia del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
38
Para acreditar la correcta aplicacioacuten de la LCF la SHCP por medio de la Unidad de Coordinacioacuten con Entidades Federativas entregoacute la documentacioacuten siguiente
1 Acuerdo por el que se dio a conocer el informe sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo para los meses de enero a diciembre y por lo ajustes correspondientes del ejercicio 2017
2 Oficios de aviso de pago con los importes mensuales de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel de 2017
3 Memoria de caacutelculo de las participaciones distribuidas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo
4 Declaraciones informativas de voluacutemenes de gasolina y dieacutesel enajenados por entidad federativa de los meses de noviembre y diciembre de 2016 y de enero a octubre de 2017 de PEMEX Transformacioacuten Industrial
Caacutelculo Mensual
Con el anaacutelisis de la documentacioacuten proporcionada se constatoacute que la distribucioacuten de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel fue efectuada de forma mensual de tal manera que cada entidad federativa recibiera los recursos que la LCF determina La revisioacuten se realizoacute con base en las cifras proporcionadas por medio de la documentacioacuten antes mencionada y se verificoacute que los procedimientos de caacutelculo estaacuten estandarizados y se describen en los informes antes citados
En lo que respecta a los resultados del caacutelculo de los montos de participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel que fueron determinados para las entidades federativas el artiacuteculo 4-A fraccioacuten I de la LCF determina que los montos mensuales a distribuir se calcularaacuten con la informacioacuten que PEMEX y los demaacutes permisionarios para el expendio al puacuteblico y la distribucioacuten de gasolinas y dieacutesel proporcionen a la SHCP del mes anterior para el que se efectuacutea el caacutelculo al respecto se observoacute que para la determinacioacuten de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel se utilizaron esas variables establecidas en la normativa
Asimismo la ASF llevoacute a cabo los caacutelculos de los montos mensuales con las variables proporcionadas por la SHCP y no se apreciaron diferencias en los montos estimados de esta forma el importe determinado de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel ascendioacute a 214335196 miles de pesos en el ejercicio 2017
Es importante comentar que cuando se realizoacute el caacutelculo mensual para determinar la distribucioacuten del IEPS de gasolinas y dieacutesel se verificoacute que al realizarse la distribucioacuten de los recursos eacutestos integran los importes por concepto de rezagos los cuales son de naturaleza auto liquidable motivo por el cual las cifras publicadas por la SHCP sobre las participaciones del IEPS gasolinas y dieacutesel no coinciden con el monto total transferido a las entidades
Grupo Funcional Gobierno
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federativas reportado en las CLC de la SHCP Sin embargo al tomar en cuenta estas cifras auto liquidables todas las cifras son coincidentes como se detallaraacute posteriormente en el resultado referente a la transferencia y control de los recursos
Consistencia de las Variables de la Foacutermula de Distribucioacuten
La foacutermula de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel considera para su caacutelculo los reportes recaudatorios mensuales de las entidades federativas por la venta final de gasolinas y dieacutesel efectuado en su territorio los cuales se conforman por la cantidad de litros de gasolinas y dieacutesel y su correspondiente importe en pesos
Los datos utilizados por la SHCP presentan un rezago de dos meses respecto del mes de caacutelculo al respecto mediante las Declaraciones Informativas de voluacutemenes de gasolina y dieacutesel enajenados de PEMEX Transformacioacuten Industrial la ASF corroboroacute que las cifras del consumo de gasolinas y dieacutesel usadas en los caacutelculos de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel fueron consistentes Asimismo en los citados reportes se observoacute el detalle de los litros enajenados por cada tipo de combustible es decir gasolina menor a 92 octanos gasolina igual o mayor a 92 octanos y dieacutesel y se corroboroacute que los importes mensuales usados para la estimacioacuten de los Incentivos a la Venta final de Gasolina y Dieacutesel fueron resultado de la aplicacioacuten de las cuotas vigentes para el ejercicio 2017 publicadas por la SHCP en el DOF el 27 de diciembre del 2016 Los montos de enajenacioacuten de gasolinas y dieacutesel usados por la SHCP para el caacutelculo mensual de las participaciones fueron
ENAJENACIOacuteN DE GASOLINA Y DIEacuteSEL 2017
Mes Litros de gasolina y dieacutesel Importe
(Miles de pesos) Caacutelculo
Participaciones
Enero 59743892 21553995 17635087
Febrero 66471671 23961430 19604806
Marzo 56673546 20932865 17126890
Abril 52131234 19234573 15737378
Mayo 60778738 22377252 18308661
Junio 55159445 20352887 16652362
Julio 61937415 22817698 18669025
Agosto 59951086 22082836 18067775
Septiembre 60122213 22101215 18082812
Octubre 60601757 22378459 18309649
Noviembre 56989350 20984015 17168739
Diciembre 63406396 23188016 18972013
TOTAL 713966743 261965239 214335196
FUENTE Declaracioacuten informativa de voluacutemenes de gasolina y dieacutesel enajenados por entidad federativa de PEMEX Transformacioacuten Industrial
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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Como resultado de lo anterior se verificoacute la correcta aplicacioacuten de las cuotas vigentes establecidas para cada tipo de combustible enajenado durante 2017
15 Distribucioacuten de las Participaciones a la Venta Final de Gasolinas y Dieacutesel
La SHCP por medio de la UCEF proporcionoacute la documentacioacuten siguiente relacionada con la distribucioacuten y pago de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel a las Entidades Federativas
Relacioacuten en hojas de caacutelculo de las Participaciones Federales pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo
Oficios de liquidacioacuten (avisos de pago) de las Participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel de los 12 meses de 2017 para las 32 entidades federativas
Reporte de las Cuentas por Liquidar Certificadas de las participaciones pagadas por concepto de las Participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel por entidad federativa que incluyen los importes ministrados asiacute como los nuacutemeros de cuenta donde se depositaron los recursos
Oficios en los que las entidades federativas reportaron a la SHCP los nuacutemeros de cuenta bancaria para la recepcioacuten de sus participaciones del Ramo 28 para el ejercicio 2017
Con base en la revisioacuten de la documentacioacuten presentada se determinoacute que por concepto de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel fue pagado un total de 215488251 miles de pesos en el ejercicio 2017 para corroborar lo anterior se revisaron las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) que fueron emitidas por la SHCP asiacute como los importes determinados en la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017 y se observoacute que no existen diferencias entre lo reportado en las CLC y la Cuenta Puacuteblica 2017
Es importante mencionar que los importes pagados a las entidades federativas por concepto de las participaciones en la venta final de gasolinas y dieacutesel integran los montos por concepto de rezagos de este impuesto que son auto liquidables asimismo consideran los recursos correspondientes al Fidecomiso 1163 del estado de Coahuila Por lo anterior las cifras calculadas y publicadas por la SHCP sobre las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel no coinciden con el monto total transferido a las entidades federativas reportadas en las CLC Sin embargo al tomar en cuenta las cifras auto liquidables y el fideicomiso del estado de Coahuila los importes coinciden con la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017 De esta forma con las excepciones ya mencionadas los importes pagados a las entidades federativas coinciden tambieacuten con los Oficios de liquidacioacuten emitidos por la UCEF y el importe pagado a las entidades se integra de la forma siguiente
Grupo Funcional Gobierno
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PAGO DE LAS PARTICIPACIONES A LA VENTA FINAL DE GASOLINAS Y DIEacuteSEL CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Mes Importe CLC Fideicomiso 1163 Monto
auto liquidable Total pagado
Enero 17486972 148114 100935 17736021
Febrero 19438518 166288 52479 19657285
Marzo 16987540 139350 176924 17303814
Abril 15597546 139832 107247 15844625
Mayo 18154967 153694 93835 18402496
Junio 16508063 144299 117099 16769461
Julio 18514544 154482 69948 18738974
Agosto 17917287 150488 108252 18176027
Septiembre 17923426 159386 91722 18174534
Octubre 18158649 150999 85571 18395220
Noviembre 17019376 149364 44100 17212839
Diciembre 18819748 152265 104942 19076955
TOTAL 212526637 1808559 1153055 215488251
FUENTE ASF con base en los reportes de las Cuentas por Liquidar Certificadas de las participaciones pagadas por concepto de las Participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel por entidad federativa que incluyen los importes ministrados asiacute como los nuacutemeros de cuenta donde se depositaron los recursos y Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
NOTA las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
En lo que respecta a las fechas de pago de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel de acuerdo con las CLCacutes se verificoacute que la SHCP pagoacute mensualmente los recursos que correspondieron a las entidades federativas
16 FONDO DE COMPENSACIOacuteN
Foacutermula para el Caacutelculo del Fondo de Compensacioacuten
La integracioacuten del Fondo de Compensacioacuten (FOCO) estaacute basada en la recaudacioacuten de las entidades federativas derivada de la aplicacioacuten de las cuotas por la enajenacioacuten de gasolinas y dieacutesel en su territorio su foacutermula y los criterios para su caacutelculo y distribucioacuten se detallan en el artiacuteculo 4-A fraccioacuten II de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal (LCF) y presentan las caracteriacutesticas que se describen a continuacioacuten
Del total recaudado con motivo de la aplicacioacuten de las cuotas 211 se destinaraacuten al FOCO el cual se distribuiraacute entre las 10 entidades federativas que de acuerdo con la uacuteltima informacioacuten oficial del INEGI tengan los menores niveles del Producto Interno Bruto (PIB) per caacutepita no minero y no petrolero Eacuteste se obtendraacute de la diferencia entre el PIB Estatal total y el PIB Estatal Minero de cada entidad El FOCO se calcula conforme a la foacutermula siguiente
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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119879119894119905 =
11198751198681198611199011198881119905minus1
sum1
1198751198681198611199011198881119905minus1119894
119865119862119905
Sus componentes son
El PIB per caacutepita no minero y no petrolero de la entidad que se construye con los uacuteltimos datos oficiales del INEGI (PIBpcit-1 )
(FCt ) que se refiere al importe determinado por los 211 de la recaudacioacuten de la venta de gasolinas y dieacutesel conforme al art 4-A fraccioacuten II de la LCF
El inverso del PIB no minero y no petrolero (1
1198751198681198611199011198881119905minus1) se usa para determinar el
coeficiente de participacioacuten que corresponde a cada entidad con respecto al total nacional
La SHCP por medio de la UCEF entregoacute la memoria de caacutelculo de las participaciones federales a las entidades federativas identificadas por fondo para los 12 meses de 2017 incluidos sus ajustes correspondientes
Caacutelculo Mensual y Aplicacioacuten de los Ajustes
Con el anaacutelisis de la documentacioacuten proporcionada se verificoacute que la SHCP en apego a la normativa aplicoacute de forma mensual la foacutermula de distribucioacuten del FOCO de tal manera que cada entidad federativa recibioacute los recursos que la LCF determina La revisioacuten se realizoacute con base en las cifras publicadas en los acuerdos por los cuales se dan a conocer los informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales por entidad federativa para los meses de enero a diciembre de 2017 y en las memorias de caacutelculo mensuales de las participaciones federales a las entidades federativas Con su revisioacuten se constatoacute que los procedimientos de caacutelculo del FOCO son correctos y se detallan en los informes antes citados
Asimismo la ASF llevoacute a cabo los caacutelculos mensuales con las variables proporcionadas por la SHCP y no se apreciaron diferencias en los montos calculados de esta forma el importe del FOCO ascendioacute a 47902489 miles de pesos en 2017
En relacioacuten con la fraccioacuten II del artiacuteculo 4-A de la LCF se constatoacute que las participaciones calculadas por la SHCP correspondientes a los 211 de las cuotas por la enajenacioacuten de gasolinas y dieacutesel en el territorio nacional fueron distribuidas entre las 10 entidades federativas con el menor PIB per caacutepita no minero y no petrolero al respecto las entidades a las que les correspondioacute la distribucioacuten de los recursos del FOCO en el ejercicio 2017 fueron las siguientes
Grupo Funcional Gobierno
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ENTIDADES CON MENOR PIB PER CAacutePITA NO MINERO Y NO PETROLERO CUENTA PUacuteBLICA 2017
Enero a octubre Noviembre Diciembre
1 Chiapas Chiapas Chiapas
2 Guerrero Guerrero Guerrero
3 Meacutexico Hidalgo Hidalgo
4 Michoacaacuten Meacutexico Meacutexico
5 Nayarit Michoacaacuten Michoacaacuten
6 Oaxaca Nayarit Oaxaca
7 Puebla Oaxaca Puebla
8 Tabasco Puebla Tlaxcala
9 Tlaxcala Tlaxcala Veracruz
10 Zacatecas Zacatecas Zacatecas
FUENTE ASF con base en las bases de datos de los caacutelculos mensuales de las participaciones federales a las entidades federativas identificadas por fondo para los 12 meses del 2017 incluidos sus ajustes correspondientes
En el cuadro anterior se puede apreciar que existioacute un cambio en las entidades que recibieron los recursos por este fondo en el mes de noviembre el estado de Tabasco dejoacute de recibir los recursos y en su lugar se incorporoacute el estado de Hidalgo Para el mes de diciembre el estado de Nayarit no recibioacute recursos y la entidad de Veracruz se incorporoacute a la lista de entidades que reciben recursos de este fondo
Consistencia de las Variables de la Foacutermula de Distribucioacuten
La foacutermula del FOCO considera para su caacutelculo el uacuteltimo dato del PIB estatal del PIB estatal minero y el uacuteltimo dato de poblacioacuten publicado por el INEGI para cada entidad federativa
En este sentido la SHCP utilizoacute distintos datos del PIB para el caacutelculo del FOCO en 2017 debido a las actualizaciones que el INEGI realiza perioacutedicamente a dichas variables macroeconoacutemicas en tanto se publican los datos definitivos para un ejercicio fiscal respectivo de esta manera para el periacuteodo de enero a julio se usaron cifras del PIB 2015 consultadas en INEGI el 6 de diciembre de 2016 de agosto a octubre las cifras utilizadas fueron del PIB 2015 disponibles en INEGI el 17 de julio de 2017 en el mes de noviembre las cifras se basaron en la informacioacuten existente al 30 de octubre de 2017 en INEGI y para el mes de diciembre se usaron los datos de INEGI disponibles el 6 de diciembre de 2017 los cuales corresponden al PIB 2016 Para corroborar su consistencia la ASF revisoacute el Sistema de Cuentas Nacionales de Meacutexico del INEGI en su paacutegina de internet httpwwwinegiorgmx como resultado de lo anterior se establecioacute que las cifras del PIB consideradas por la SHCP en los caacutelculos del FOCO son consistentes con los datos publicados por el INEGI
Se observaron cambios en las entidades que de acuerdo con la normativa debieron recibir recursos por concepto del FOCO pues las cifras del PIB empleadas en los caacutelculos
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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correspondieron al PIB 2015 (cifras preliminares) hasta el mes de octubre en tanto que la publicacioacuten de las cifras definitivas del PIB 2015 estuvieron disponibles en el mes de noviembre razoacuten por la que en este mes dejoacute de recibir recursos del fondo el estado de Tabasco y en su lugar se incorporoacute el estado de Hidalgo En el mes de diciembre se encontraron disponibles en INEGI las cifras del PIB 2016 lo que derivoacute en cambios en las entidades con menor PIB por lo que dejoacute de pertenecer a la clasificacioacuten el estado de Nayarit y se incorporoacute en su lugar el estado de Veracruz
De manera similar se revisoacute la consistencia de las cifras de poblacioacuten utilizadas para los caacutelculos de las participaciones correspondientes al FOCO De esta forma se establecioacute el uso de los siguientes datos poblacionales de la Encuesta Nacional de Ocupacioacuten y Empleo (ENOE) para los meses enero a noviembre se usaron las cifras del cuarto trimestre de 2015 publicadas por INEGI el 12 de febrero de 2016 y para el caacutelculo del mes de diciembre las cifras poblacionales fueron del cuarto trimestre de 2016 publicadas el 14 de febrero de 2017 en la paacutegina de internet del INEGI
17 Distribucioacuten del Fondo de Compensacioacuten
La UCEF de la SHCP proporcionoacute documentacioacuten relacionada con la distribucioacuten y pago del Fondo de Compensacioacuten (FOCO) a las Entidades Federativas la cual se integroacute por
Relacioacuten en hojas de caacutelculo de las Participaciones Federales Pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
Oficios de liquidacioacuten (avisos de pago) del FOCO de los 12 meses del antildeo para todas las entidades federativas
Reporte de las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) de las participaciones pagadas en 2017 por concepto del FOCO por entidad federativa que incluyen los importes ministrados asiacute como los nuacutemeros de cuenta donde se depositaron las participaciones
Oficios en los que las entidades federativas reportaron a la SHCP los nuacutemeros de cuenta bancaria para la recepcioacuten de sus participaciones del ramo 28 para 2017
Con base en la revisioacuten de la documentacioacuten presentada se determinoacute que por concepto del FOCO se pagoacute un total de 47902489 miles de pesos en 2017 para corroborar lo anterior se revisaron las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) asiacute como los avisos de pago emitidos por la SHCP y los importes determinados en la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017 con base en la documentacioacuten presentada se observoacute que no existen diferencias entre las cifras reportadas en los documentos citados Asimismo se corroboroacute que las cuentas bancarias que reportaron las entidades federativas a la SHCP para recibir las participaciones del FOCO fueron las mismas en las que SHCP depositoacute estos recursos
Grupo Funcional Gobierno
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En lo que corresponde a la oportunidad de las ministraciones la normativa establece que los recursos deben ser entregados a las entidades federativas a maacutes tardar el diacutea 25 o en su caso el diacutea haacutebil siguiente de cada mes
De acuerdo con las CLC proporcionadas las fechas de pago de la SHCP fueron en el periodo del 10 al 12 de cada mes por lo que se determinoacute que se ministraron los recursos del FOCO para el ejercicio 2017 a las 10 entidades federativas correspondientes en apego a lo establecido en la LCF y en la Regla 5 de las Reglas de Validacioacuten de la Informacioacuten para el Caacutelculo de los Coeficientes de Distribucioacuten de las Participaciones Federales
18 Evaluacioacuten del Fondo de Compensacioacuten
El artiacuteculo 4-A fraccioacuten II antepenuacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal establece la obligacioacuten de la Comisioacuten Permanente de Funcionarios Fiscales conjuntamente con la SHCP de presentar al Congreso de la Unioacuten en enero de 2018 una evaluacioacuten sobre los resultados y desempentildeo asiacute como sobre la conveniencia de conservar o modificar las reglas de distribucioacuten del FOCO al respecto la UCEF proporcionoacute el documento denominado Evaluacioacuten sobre resultados y desempentildeo del Fondo de Compensacioacuten
Con la revisioacuten de esa documentacioacuten se verificoacute que la SHCP conjuntamente con la Comisioacuten Permanente de Funcionarios Fiscales concluyoacute que no se dispone de paraacutemetros de medicioacuten que permitan realizar una evaluacioacuten sobre los resultados y desempentildeo del Fondo y en general de las participaciones federales pues al ser recursos de libre disposicioacuten sin un destino especiacutefico no es factible disponer de la informacioacuten necesaria que permita integrar indicadores con base en los cuales medir sus resultados y desempentildeo
Asimismo de acuerdo con el anaacutelisis realizado se estimoacute conveniente conservar las reglas de distribucioacuten del Fondo como lo establece la foacutermula descrita en la fraccioacuten II del artiacuteculo 4-A de la LCF ya que ha mostrado consistencia al distribuir los recursos a las entidades con la menor riqueza per caacutepita De igual manera la SHCP manifestoacute la sugerencia de evaluar la pertinencia de derogar el cuarto paacuterrafo de la fraccioacuten II del artiacuteculo 4-A de la LCF que contiene la obligacioacuten de presentar la evaluacioacuten sobre los resultados y desempentildeo del FOCO asiacute como sobre la conveniencia de conservar o modificar las reglas de su distribucioacuten conforme a las razones siguientes
La foacutermula distribuye correctamente los recursos a las 10 entidades con menor riqueza per caacutepita
El FOCO no es susceptible de evaluacioacuten pues no tiene un fin especiacutefico de gasto establecido como es el caso de los fondos de aportaciones federales ya que las Participaciones Federales son de libre administracioacuten
No existe la posibilidad de evaluar los resultados y desempentildeo de los fondos de participaciones federales
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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Por lo anterior se concluye que la SHCP cumplioacute con lo establecido en el artiacuteculo 4-A fraccioacuten II de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal
19 FONDO DE PARTICIPACIONES DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIOacuteN Y SERVICIOS
Foacutermula para el Caacutelculo del Fondo de Participaciones del Impuesto Especial Sobre Produccioacuten y Servicios
Las participaciones en el Impuesto Especial Sobre Produccioacuten y Servicios (IEPS) se destinan a las entidades federativas que esteacuten adheridas al Sistema Nacional de Coordinacioacuten Fiscal (SNCF) y se componen por la recaudacioacuten que se obtenga de dicho impuesto respecto de los siguientes bienes y proporciones conforme a lo establecido en el artiacuteculo 3-A de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal (LCF)
El 200 de la recaudacioacuten si se trata de cerveza bebidas refrescantes alcohol bebidas alcohoacutelicas fermentadas y bebidas alcohoacutelicas
El 80 de la recaudacioacuten si se trata de tabacos labrados
La distribucioacuten de esta participacioacuten se realiza en funcioacuten del porcentaje que represente la enajenacioacuten de esos bienes en cada entidad federativa respecto de la enajenacioacuten nacional y se liquida de acuerdo con el artiacuteculo 7 de LCF
Por medio de la UCEF la SHCP proporcionoacute la documentacioacuten siguiente para acreditar la adecuada aplicacioacuten de la LCF respecto de la distribucioacuten de los recursos participables del IEPS a las entidades federativas
1 Bases de datos de los caacutelculos mensuales de las participaciones federales identificadas por fondo del ejercicio 2017
2 Publicaciones mensuales del Acuerdo por el cual se da a conocer el informe sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo
3 Base de datos de las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa que incluye los ajustes tercero definitivo y el complemento de 2016 asiacute como el primero y segundo de 2017
4 Muestra estadiacutestica de los importes de Recaudacioacuten del Impuesto Especial sobre Productos y Servicios bebidas alcohoacutelicas cerveza y tabacos labrados de los ejercicios 2015 y 2016
Grupo Funcional Gobierno
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Caacutelculo Mensual y Aplicacioacuten de los Ajustes
Con la revisioacuten de la informacioacuten presentada se comproboacute que el caacutelculo de las participaciones sobre el IEPS se realizoacute de forma mensual para cada una de las 32 entidades federativas y se cotejaron estas cifras con las contenidas en las publicaciones mensuales del Diario Oficial de la Federacioacuten (DOF) para el ejercicio fiscal 2017 De acuerdo con la estimacioacuten se constatoacute que las participaciones sobre el IEPS fueron determinadas conforme a lo establecido en la LCF
El caacutelculo de las participaciones sobre el IEPS se realiza de forma provisional con los coeficientes de distribucioacuten del ejercicio anterior (2016) y los importes del impuesto causado en 2015 en tanto se disponga de la informacioacuten necesaria para calcular los nuevos coeficientes ademaacutes cada cuatro meses se realiza un ajuste de las participaciones y las diferencias que resulten se liquidan dentro de los dos meses siguientes derivado de lo anterior se corroboroacute que el caacutelculo mensual y los ajustes cuatrimestrales cumplen con las caracteriacutesticas anteriores establecidas en el artiacuteculo 7 de la LCF
La ASF llevoacute a cabo el caacutelculo de las participaciones mensuales y sus ajustes correspondientes con los datos proporcionados por la UCEF el cual coincidioacute con las estimaciones elaboradas por la SHCP en este sentido se distribuyoacute por concepto de participaciones sobre el IEPS un total de 138717924 miles de pesos para el ejercicio 2017 el cual se integra de la manera siguiente
CAacuteLCULO DE LAS PARTICIPACIONES SOBRE EL IEPS CUENTA PUacuteBLICA 2017
Miles de pesos
Mes Calculo SHCP Ajustes Concepto del Ajuste Calculo Neto
SHCP Calculo Neto
ASF
Enero 10762665 10762665 10762665
Febrero 13071874 738941 3er Ajuste 2016 13810815 13810815
Marzo 12469284 12469284 12469284
Abril 8865612 8865612 8865612
Mayo 10842462 2881851 Ajuste definitivo 2016 13724313 13724313
Junio 10272501 -542607 1er Ajuste 2017 9729893 9729893
Julio 11865516 11865516 11865516
Agosto 11373076 11373076 11373076
Septiembre 13242808 13242808 13242808
Octubre 9660185 2004736 2do Ajuste 2017 11664921 11664921
Noviembre 10605593 10605593 10605593
Diciembre 10603426 10603426 10603426
TOTAL 133635003 5082921 138717924 138717924
FUENTE ASF con base en los caacutelculos mensuales de las participaciones federales identificadas por fondo del ejercicio 2017 publicaciones mensuales del acuerdo por el que se da a conocer el informe sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo bases de datos de las participaciones pagadas mensualmente con sus respectivos ajustes y muestra de la recaudacioacuten del impuesto especial sobre productos y servicios bebidas alcohoacutelicas cerveza y tabacos labrados 20142015 y 2016 Incluye ajuste complementario NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
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La estimacioacuten de las participaciones de este fondo utiliza las cifras de recaudacioacuten del IEPS para bebidas alcohoacutelicas cerveza y tabacos labrados del antildeo inmediato anterior al del caacutelculo Los montos provienen de las declaraciones del SAT las cuales procesoacute la UCEF conforme a la regla 6 de las Reglas de Validacioacuten de la Informacioacuten para el Caacutelculo de los Coeficientes de Distribucioacuten de las Participaciones Federales
Al respecto mediante la revisioacuten de una muestra proporcionada por la SHCP por medio de la UCEF de los impuestos causados por los contribuyentes de los antildeos 2015 y 2016 se acreditoacute que las cifras de la recaudacioacuten de tabacos cerveza y bebidas alcohoacutelicas del ejercicio 2015 usadas en las estimaciones de la SHCP coinciden con las declaradas por el SAT
20 Distribucioacuten del Fondo de Participaciones del Impuesto Especial Sobre Productos y Servicios
Para corroborar el correcto pago de las participaciones sobre el IEPS considerado en el artiacuteculo 3-A de la LCF la SHCP proporcionoacute la documentacioacuten siguiente
1 Relacioacuten en Hojas de Caacutelculo de las Participaciones Federales Pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
2 Oficios de aviso de pago del Fondo de Participaciones sobre el IEPS de los 12 meses de 2017 incluidos los ajustes correspondientes para las 32 entidades federativas
3 Reporte de las Cuentas por Liquidar Certificadas de las participaciones pagadas sobre el IEPS por entidad federativa que incluyen los importes ministrados asiacute como los nuacutemeros de cuenta donde se depositaron las participaciones
4 Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
Con el anaacutelisis de la documentacioacuten proporcionada se verificoacute que por concepto de las participaciones sobre el IEPS se pagoacute un total de 138717924 miles de pesos para el ejercicio fiscal 2017 para validar lo anterior se revisaron las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) que fueron emitidas por la SHCP oficios de aviso de pago a las 32 entidades federativas y los importes de la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal de 2017 al respecto se observoacute que no existen diferencias en las cifras reportada en los citados documentos
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PAGO DE LAS PARTICIPACIONES DEL IEPS CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Mes Avisos de Pago Importe CLC Cuenta Puacuteblica 2017 Diferencia CLC Cuenta Puacuteblica
2017
TOTAL 138717924 138717924 138717923 -321
Enero 10762665 10762665 - 00
Febrero 13810815 13810815 - 00
Marzo 12469284 12469284 - 00
Abril 8865612 8865612 - 00
Mayo 13724313 13724313 - 00
Junio 9729893 9729893 - 00
Julio 11865516 11865516 - 00
Agosto 11373076 11373076 - 00
Septiembre 13242808 13242808 - 00
Octubre 11664921 11664921 - 00
Noviembre 10605593 10605593 - 00
Diciembre 10603426 10603426 - 00 FUENTE ASF con base a la relacioacuten de hojas de caacutelculo de las participaciones pagadas mensualmente por entidad
federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio fiscal 2017 oficios de aviso de pago sobre el IEPS de los 12 meses de 2017 para las 32 entidades federativas reporte de las Cuentas por Liquidar Certificadas de las participaciones pagadas sobre el IEPS de 2017 y la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017 1 Los importes totales pueden no ser coincidentes debido al redondeo de las cifras
En el mes de mayo de 2017 la SHCP aplicoacute el ajuste definitivo 2016 por 2881851 miles de pesos Sin embargo la UCEF determinoacute de forma adicional un ajuste definitivo complementario que modifica los coeficientes de distribucioacuten sin que existan cambios en el monto determinado
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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DIFERENCIAS COMPLEMENTARIAS EN EL AJUSTE DEFINITIVO 2016 (Miles de pesos)
Entidad Ajuste Definitivo
Preliminar Ajuste Definitivo Complementario
Total
TOTAL 2881851 00 2881851
Aguascalientes 86341 30230 116571
Baja California 80914 -241071 -160157
Baja California Sur -28355 -64191 -92546
Campeche 14333 -69565 -55232
Coahuila 260594 -44891 215703
Colima -10285 -39257 -49542
Chiapas 634007 -287368 346639
Chihuahua 131644 -255943 -124299
Ciudad de Meacutexico -609237 32480 -576757
Durango 23176 -142904 -119728
Guanajuato 344797 163779 508576
Guerrero 183354 29347 212700
Hidalgo 68628 162158 230786
Jalisco 428685 337587 766272
Meacutexico -798769 1251167 452399
Michoacaacuten 226340 329508 555848
Morelos 141498 34848 176346
Nayarit 85676 -14529 71147
Nuevo Leoacuten 94974 -498979 -404004
Oaxaca 171742 -83169 88573
Puebla 116143 281619 397762
Quereacutetaro -16033 46993 30960
Quintana Roo -110992 -48727 -159719
San Luis Potosiacute 201795 26280 228076
Sinaloa 138419 -269124 -130706
Sonora 41267 -316044 -274777
Tabasco 120217 46782 166999
Tamaulipas 223045 -158058 64986
Tlaxcala -1923 -42114 -44037
Veracruz 379659 -89639 290020
Yucataacuten 127786 -101366 26420
Zacatecas 132410 -5841 126569
FUENTE Oficios de aviso de pago sobre el IEPS de los 12 meses del 2017 para las 32 entidades federativas
Con respecto al cuadro anterior la SHCP sentildealoacute que el ajuste fue derivado de un complemento en las cifras recaudatorias de un contribuyente de cervezas que por un error
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en su sistema informaacutetico el importe de su declaracioacuten complementaria no fue considerado en el caacutelculo de los coeficientes para determinar el ajuste definitivo 2016 Debido a esta situacioacuten se realizoacute un Ajuste Definitivo Complementario
21 FONDO DE EXTRACCIOacuteN DE HIDROCARBUROS
Caacutelculo del Fondo de Extraccioacuten de Hidrocarburos
Como parte de la auditoriacutea de la distribucioacuten de las participaciones federales por la SHCP respecto del Fondo de Extraccioacuten de Hidrocarburos (FEXHI) a las entidades que formaron parte de la clasificacioacuten de extraccioacuten de petroacuteleo y gas en 2017 a saber Campeche Coahuila Chiapas Nuevo Leoacuten Puebla San Luis Potosiacute Tabasco Tamaulipas y Veracruz la ASF realizoacute el caacutelculo de la determinacioacuten de su importe y distribucioacuten de acuerdo con lo establecido en el artiacuteculo 91 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria en donde se menciona que el monto a transferir del Fondo Mexicano de Petroacuteleo a este fondo es el resultado de multiplicar los ingresos petroleros aprobados en la Ley de Ingresos por un factor de 00087 y se sujetaraacute a lo establecido en el artiacuteculo 4o-B de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal
Sin embargo la fraccioacuten VI del artiacuteculo Segundo Transitorio del Decreto por el que se reforman adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y de la Ley General de Deuda Puacuteblica especifica que para el antildeo 2017 el factor que se aplicaraacute para determinar el monto de la transferencia del Fondo Mexicano del Petroacuteleo para la Estabilizacioacuten y el Desarrollo que se realice al FEXHI es de 00084 Con base en lo anterior se corroboroacute el importe total del FEXHI para 2017 como se muestra en el cuadro siguiente
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TRANSFERENCIAS DEL FONDO MEXICANO DE PETROacuteLEO PARA LA ESTABILIZACIOacuteN Y EL DESARROLLO CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Millones de pesos)
Mes
Fondo Mexicano del Petroacuteleo para la Estabilizacioacuten y
el Desarrollo
FEXHI Calculado (multiplicado por el
factor 00084)
FEXHI publicado en el DOF
Diferencia
Total 3869019 32500 32500 00
Enero 350401 2943 2943 00
Febrero 337684 2837 2837 00
Marzo 294916 2477 2477 00
Abril 320933 2696 2696 00
Mayo 312299 2623 2623 00
Junio 322623 2710 2710 00
Julio 317954 2671 2671 00
Agosto 336588 2827 2827 00
Septiembre 340061 2857 2857 00
Octubre 320306 2691 2691 00
Noviembre 315818 2653 2653 00
Diciembre 299436 2515 2515 00
FUENTE Ley de Ingresos de 2017 Acuerdo por el que se da a conocer el calendario mensual del pronoacutestico de los ingresos contenidos en el artiacuteculo 1o de la Ley de Ingresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal de 2017 y la metodologiacutea utilizada para realizar la estimacioacuten publicada en el DOF el 7 de diciembre de 2016 Artiacuteculo 91 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y Artiacuteculo Segundo transitorio fraccioacuten VI del Decreto por el que se reforman adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicado en el DOF el 11 de agosto de 2014
Asimismo la LCF en su artiacuteculo 4deg-B menciona que el FEXHI seraacute distribuido entre aquellas entidades que formen parte de la clasificacioacuten de extraccioacuten de petroacuteleo y gas definida en el uacuteltimo censo econoacutemico realizado por el INEGI de acuerdo con la foacutermula siguiente
119879119894119905 = (05 1198621119868119905 + 05 1198622119894119905) 119865119864119883119867119868119905
Para el caacutelculo del primer coeficiente de participacioacuten 1198621119894119905 =119864119883119875119894119905minus1
sum 119864119883119875119894119905minus1 relativo a la
extraccioacuten de petroacuteleo y gas donde 119864119883119875119894119905minus1 representa el valor de extraccioacuten bruta de
hidrocarburos de la entidad federativa (produccioacuten bruta en millones de pesos) conforme a la clasificacioacuten de extraccioacuten de petroacuteleo y gas definida en el uacuteltimo censo econoacutemico realizado por el INEGI se revisoacute la rama 2111 referente a la extraccioacuten de petroacuteleo y gas del Censo Econoacutemico 2014 del INEGI y se comparoacute con los datos usados y publicados mensualmente en el Acuerdo por el cual se da a conocer el informe sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo para los meses de enero a diciembre de 2017 al respecto uacutenicamente se identificaron en el Censo del INEGI los datos correspondientes a los estados de Campeche Tabasco y Veracruz los registros para Coahuila Chiapas Nuevo Leoacuten Puebla San Luis Potosiacute y Tamaulipas no se encontraron disponibles en dicha base de datos debido a que la informacioacuten fue actualizada
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por lo que se revisoacute el soporte documental con el cual fue efectuado el caacutelculo de dicho coeficiente
EXTRACCIOacuteN DE PETROacuteLEO Y GAS PRODUCCIOacuteN BRUTA (Millones de pesos)
Entidad Federativa Oficios de la SHCP con informacioacuten del Censo
Econoacutemico 2014 de INEGI
Publicaciones mensuales DOF
Diferencia
Campeche 5899441 5899441
Coahuila 18755 18755 -
Chiapas 223606 223606 -
Nuevo Leoacuten 122568 122568 -
Puebla 112294 112294 -
San Luis Potosiacute 1741 1741 -
Tabasco 3019842 3019842 -
Tamaulipas 335274 335274 -
Veracruz 630045 630045 -
Total 10363566 10363566 - FUENTE Censo Econoacutemico 2014 del INEGI y publicaciones mensuales en el DOF del Acuerdo por el cual
se da a conocer el informe sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales
asiacute como los procedimientos de caacutelculo para los meses de enero a diciembre de 2017
En relacioacuten con la produccioacuten de gas asociado y no asociado en metros cuacutebicos la normativa
estipula el caacutelculo de un segundo coeficiente de participacioacuten 1198622119894119905 =119864119883119866119894119905minus1
sum 119864119883119866119894119905minus1 en donde
1198641198831198661119905minus1 es el volumen de produccioacuten de gas natural asociado y no asociado de cada entidad del antildeo anterior para el que se realiza el caacutelculo seguacuten el Sistema de Informacioacuten Energeacutetica de la Secretariacutea de Energiacutea (SENER) al respecto se revisoacute la informacioacuten proporcionada por dicho Sistema en su paacutegina de internet (httpsieenergiagobmx) y se comparoacute con los datos mensuales publicados en el DOF en los cuales se identificaron variaciones por entidad federativa sin embargo ello fue debido a que dicha informacioacuten fue actualizada en la paacutegina de internet y los datos que se consideraron en su momento para el caacutelculo fueron enviados directa e internamente a la Direccioacuten de Caacutelculo y Anaacutelisis de Participaciones e Incentivos de la SHCP para su propoacutesito por lo que con la revisioacuten del soporte documental proporcionado por la SHCP se constatoacute que el caacutelculo fue correcto
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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PRODUCCIOacuteN DE GAS ASOCIADO Y NO ASOCIADO 2016
(Millones de pies cuacutebicos)
Entidad Federativa
Oficios de la SHCP con informacioacuten del Sistema de Informacioacuten
Energeacutetica (SENER)
Publicacioacuten mensual DOF
Diferencia
1920 1920 -
Coahuila 18 18 -
Chiapas 117 117 -
Nuevo Leoacuten 248 248 -
Puebla 54 54 -
San Luis Potosiacute 0 0 -
Tabasco 1933 1933 -
Tamaulipas 572 572 -
Veracruz 474 474 -
Total 5337 5337 -
FUENTE Sistema de Informacioacuten Energeacutetica Petroacuteleos Mexicanos Produccioacuten de Gas Natural por Entidad Federativa y publicaciones mensuales en el DOF del Acuerdo por el cual se da a conocer el informe sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo para los meses de enero a diciembre de 2017
Con base en lo anterior se determinoacute que se calculoacute y distribuyoacute por concepto del FEXHI un monto de 32499751 miles de pesos en el ejercicio 2017
22 Distribucioacuten del Fondo de Extraccioacuten de Hidrocarburos
La UCEF de la SHCP proporcionoacute documentacioacuten relacionada con el pago de las Participaciones Federales a las Entidades Federativas la cual se integroacute por
Relacioacuten en hojas de caacutelculo de las Participaciones Federales pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
Oficios de liquidacioacuten (avisos de pago) del FEXHI de los 12 meses del antildeo para todas las entidades federativas
Reporte de las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) de las participaciones pagadas en 2017 por concepto del FEXHI por entidad federativa
Por medio de la revisioacuten de la documentacioacuten proporcionada se constatoacute que el importe ministrado a las entidades federativas por este fondo ascendioacute a 32504829 miles de pesos monto que es coincidente con las cifras reportadas en la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017 incluido el ajuste definitivo de 2016
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Asimismo se revisaron las Cuentas por Liquidar Certificadas y los Avisos de pago a efecto de corroborar que las cifras pagadas fueran correspondientes con la Cuenta Puacuteblica 2017 en este sentido se revisaron ambas fuentes de informacioacuten y no se encontraron diferencias Es importante mencionar que el importe determinado para la distribucioacuten de este fondo presentoacute una diferencia de 5078 miles de pesos respecto del monto pagado a las entidades federativas dicha diferencia corresponde al pago que la SHCP realizoacute a las entidades en el mes de septiembre derivado de los resultados de la auditoriacutea nuacutemero 55-GB denominada ldquoGestioacuten Financiera del Fondo Mexicano del Petroacuteleo para la Estabilizacioacuten y el Desarrollordquo realizada por la ASF en la revisioacuten de la Cuenta Puacuteblica 2015 en la que se determinoacute que los recursos transferidos al FEXHI fueron menores en 5078 miles de pesos con base en los caacutelculos efectuados conforme a lo previsto en los artiacuteculos 91 y 92 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria
FONDO DE EXTRACCIOacuteN DE HIDROCARBUROS
ENTIDADES FEDERATIVAS QUE RECIBIERON PAGO DE DIFERENCIAS DEL EJERCICIO 2015 CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Entidad Federativa
Importe Calculado
Ajuste 20161 Total Preliminar Diferencias
2015 Total Pagado
Campeche 15097236 16211 15113447 2296 15115743
Coahuila 84469 (4626) 79843 21 79864
Chiapas 707159 (5991) 701168 129 701297
Nuevo Leoacuten 948340 (5981) 942359 181 942539
Puebla 341000 864 341864 49 341913
San Luis Potosiacute 2783 (01) 2781 00 2782
Tabasco 10621128 24321 10645449 1587 10647036
Tamaulipas 2267340 (12971) 2254369 403 2254772
Veracruz 2430297 (11826) 2418471 411 2418883
TOTAL 32499751 00 32499751 5078 32504829
FUENTE Elaboracioacuten propia con base en las CLCacutes emitidas por la SHCP y las bases de datos con los caacutelculos mensuales de las participaciones federales a las entidades federativas identificadas por fondo para los 12 meses de 2017 incluidos sus ajustes correspondientes
1 Los estados de Coahuila Chiapas Nuevo Leoacuten Tamaulipas y Veracruz registraron cifras a cargo de la entidad (negativas) derivadas del caacutelculo del ajuste definitivo de 2016
Igualmente se solicitaron a la SHCP los oficios donde las entidades federativas informaron sus cuentas bancarias para el depoacutesito del FEXHI en este sentido la UCEF proporcionoacute el oficio de alta o modificacioacuten de dichas cuentas bancarias de todos los estados que corresponden y se verificoacute que el depoacutesito de los recursos se realizoacute en las cuentas registradas por las entidades para dicho fin Asimismo se verificoacute que las participaciones del FEXHI fueron pagadas entre los diacuteas 25 al 28 de cada mes Lo anterior en cumplimiento del artiacuteculo 4ordm-B de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal
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23 FONDO DE COMPENSACIOacuteN DEL REacuteGIMEN DE PEQUENtildeOS CONTRIBUYENTES Y DEL REacuteGIMEN DE INTERMEDIOS
Caacutelculo del Fondo de Compensacioacuten del Reacutegimen de Pequentildeos Contribuyentes y del Reacutegimen de Intermedios
En relacioacuten con las participaciones del Fondo de Compensacioacuten del Reacutegimen de Pequentildeos Contribuyentes y del Reacutegimen de Intermedios (REPECOS e Intermedios) a las entidades federativas se realizoacute el caacutelculo de la determinacioacuten de su importe y distribucioacuten de acuerdo con lo establecido en el artiacuteculo quinto transitorio de la Ley de Ingresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal de 2017 en donde se menciona que este fondo continuaraacute distribuyeacutendose en los teacuterminos del artiacuteculo quinto transitorio de la LIF para el ejercicio fiscal de 2014 publicado en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 20 de noviembre de 2013 en donde se establece que este fondo se integraraacute de acuerdo con la foacutermula siguiente
119865119862119877119868119905 = 07761411987711987711986813119905 + 11986211986811987811987711990511987711986811987811987713119905
Sus componentes son
119865119862119877119868119905 es el monto determinado para el fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios en el antildeo de caacutelculo
11987711987711986813119905 son los recursos derivados de la recaudacioacuten del Reacutegimen de Intermedios
que las entidades hayan reportado en la Cuenta Mensual Comprobada de Ingresos Coordinados (CMC) correspondiente al ejercicio 2013 actualizados por la inflacioacuten observada entre 2013 y el antildeo inmediato anterior para el que se realiza el caacutelculo
119862119868119878119877119905 corresponde al valor por antildeo establecido en el cuadro siguiente
T (antildeo) CISRt T (antildeo) CISRt
2014 100 2020 40 2015 90 2021 30 2016 80 2022 20 2017 70 2023 10 2018 60 2024 en adelante 0 2019 50
119877119868119878119877119905 representa la recaudacioacuten del Reacutegimen de Pequentildeos Contribuyentes por concepto de impuesto sobre la renta que las entidades hayan reportado en la CMC de Ingresos Coordinados de 2013 actualizada por la inflacioacuten observada entre 2013 y el antildeo inmediato anterior al del caacutelculo
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Para la distribucioacuten de los recursos del fondo a las entidades federativas se tomaraacute como base la informacioacuten de la recaudacioacuten reportada por las entidades federativas en la CMC de Ingresos Coordinados y se llevaraacute a cabo conforme a lo siguiente
119865119862119877119868119894119905 = 11986211989411990507761411987711987711986813119905 + 119862119868119878119877119905 119862119900119898119901119890119899119904119886119888119894119900119899119894119905
119862119900119898119901119890119899119904119886119888119894119900119899119894119905 = min11987711986811987811987713119905119894 119877119868119905
119894
119862119894119905 = 11987711987711986813
119894
1198771198771198681314
En donde
119865119862119877119868119894119905 es el monto por concepto del Fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios de la entidad correspondiente para el antildeo en que se efectuacutea el caacutelculo
La 119862119900119898119901119890119899119904119886119888119894119900119899119894119905 corresponde al valor miacutenimo entre las variables 11987711986811987811987713119905119894 y 119877119868119905
119894
las cuaacuteles a su vez representan
La recaudacioacuten del Reacutegimen de Pequentildeos Contribuyentes por concepto de impuesto sobre la renta que la entidad haya reportado en la CMC de Ingresos Coordinados del ejercicio 2013 actualizados por la inflacioacuten observada entre 2013 y el antildeo inmediato
anterior al del caacutelculo 11987711986811987811987713119905119894
La recaudacioacuten del Reacutegimen de Incorporacioacuten Fiscal que la entidad haya reportado en la CMC de Ingresos Coordinados correspondiente al antildeo del caacutelculo sin
exenciones acreditadas 119877119868119905119894
11987711987711986813119894 son los recursos derivados de la recaudacioacuten del Reacutegimen de Intermedios que
la entidad haya reportado en la CMC de Ingresos Coordinados del ejercicio 2013 siempre y cuando la entidad haya convenido con la Federacioacuten colaborar en la administracioacuten del Reacutegimen de Incorporacioacuten Fiscal En caso contrario tendraacute un valor de cero para fines de caacutelculo
El Ejecutivo Federal por conducto de la SHCP distribuiraacute los recursos del Fondo durante los primeros 25 diacuteas de cada mes de forma provisional y dicha secretariacutea realizaraacute los ajustes que correspondan en teacuterminos de lo establecido en el artiacuteculo 7 de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal
Para acreditar la correcta aplicacioacuten de lo establecido en la Ley de Ingresos de la Federacioacuten para el ejercicio 2017 la SHCP por medio de la UCEF proporcionoacute la documentacioacuten siguiente
Memoria de caacutelculo con las estimaciones de las participaciones mensuales del Fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios por entidad federativa de 2017 asiacute como el ajuste definitivo correspondiente a 2016
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Cuenta Mensual Comprobada de las entidades federativas para el ejercicio fiscal 2017
Anexo No 19 al Convenio de Colaboracioacuten Administrativa en Materia Fiscal Federal celebrado entre el gobierno federal por conducto de la SHCP y los Gobiernos de las entidades federativas (excepto la Ciudad de Meacutexico) de administracioacuten del Reacutegimen de Incorporacioacuten Fiscal
Anexo No 5 al Convenio de Colaboracioacuten Administrativa en materia de administracioacuten del Reacutegimen de Incorporacioacuten Fiscal celebrado entre el gobierno federal por conducto de la SHCP para el Distrito Federal ahora Ciudad de Meacutexico
Por medio de la revisioacuten de la documentacioacuten presentada se verificoacute que la SHCP firmoacute con las 32 entidades federativas un convenio con el cual acuerdan colaborar en la administracioacuten del Reacutegimen de Incorporacioacuten Fiscal dentro de su territorio a que se refiere el Tiacutetulo IV Capiacutetulo II Seccioacuten II de la Ley del Impuesto sobre la Renta en cumplimiento con lo dispuesto en el artiacuteculo 13 de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y en el artiacuteculo Quinto Transitorio paacuterrafo primero de la Ley de Ingresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal 2017
Caacutelculo Mensual y Aplicacioacuten de los Ajustes
Con el anaacutelisis de la documentacioacuten proporcionada se verificoacute que la SHCP en observancia de la citada normativa aplicoacute de forma mensual la foacutermula de distribucioacuten del Fondo de REPECOS e Intermedios la revisioacuten se realizoacute con base en las memorias de caacutelculo de las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo del ejercicio 2017 Con su revisioacuten se constatoacute que los procedimientos de caacutelculo estuvieron estandarizados y se describieron en los informes antes citados No obstante se identificoacute lo siguientes
I El factor de actualizacioacuten de las cifras de recaudacioacuten del Reacutegimen de Pequentildeos Contribuyentes y del Reacutegimen de Intermedios se determinoacute a partir del Iacutendice Nacional de Precios al Consumidor (INPC) del antildeo de caacutelculo y no del antildeo inmediato anterior como lo establece la foacutermula contenida en el artiacuteculo Quinto transitorio de la Ley de Ingresos de la Federacioacuten 2014
De esta forma el importe del Fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios calculado por la SHCP ascendioacute a 17402355 miles de pesos en tanto que el importe calculado por la ASF fue de 15983326 miles de pesos en el ejercicio 2017 por lo que existe una diferencia de 1419029 miles de pesos que se integroacute de la forma siguiente
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FONDO DE COMPENSACIOacuteN DE REPECOS E INTERMEDIOS CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Mes Calculo SHCP Calculo ASF Diferencia
Noviembre 2016 1916744 1392731 524012
Diciembre 2016 1463200 1407608 55591
Enero 2017 1844919 1761704 83215
Febrero 2017 858905 816768 42136
Marzo 2017 1640560 1545368 95192
Abril 2017 1141645 1060773 80871
Mayo 2017 1930858 1801347 129510
Junio 2017 914791 851077 63714
Julio 2017 1883890 1760872 123018
Agosto 2017 943974 864830 79144
Septiembre 2017 1763734 1688810 74923
Octubre 2017 1099138 1031436 67702
Total 17402355 15983326 1419029
FUENTE ASF con base en las hojas de caacutelculo con las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
Con el fin de atender las observaciones derivadas de la revisioacuten la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico por medio de la UCEF proporcionoacute documentacioacuten en la que manifestoacute que en los procedimientos de estimacioacuten del fondo se omite el uso de la inflacioacuten del antildeo anterior al de caacutelculo toda vez que eacuteste comenzoacute a distribuirse en enero de 2014 por tal motivo si se hubiera utilizado en el primer antildeo la inflacioacuten de enero de 2013 habriacutea tenido como efecto que las entidades recibieran una compensacioacuten menor a la de 2013 ya que como comproboacute la ASF el factor de actualizacioacuten del fondo seriacutea menor a la unidad
Asimismo la SHCP por medio de la Unidad de Coordinacioacuten con Entidades Federativas indica que ldquoen lo que corresponde al Iacutendice Nacional de Precios al Consumidor (INPC) se ha utilizado como base el iacutendice de diciembre de 2013 y corresponde al ejercicio anterior aunado que se obtiene el iacutendice de actualizacioacuten considerando el INPC del mes de caacutelculordquo con lo que se solventa lo observado
24 Distribucioacuten del Fondo de Compensacioacuten del Reacutegimen de Pequentildeos Contribuyentes y del Reacutegimen de Intermedios
La SHCP por medio de la UCEF entregoacute documentacioacuten relacionada con el pago de las participaciones federales por concepto del Fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios la cual se integroacute por
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Relacioacuten en hojas de caacutelculo de las Participaciones Federales pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
Avisos de pago del Fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios de los 12 meses del antildeo para las 32 entidades federativas
Reporte de las CLC de las participaciones pagadas por concepto de participaciones federales del Ramo 28 por entidad federativa que incluyen los importes ministrados asiacute como los nuacutemeros de cuenta donde se depositaron las participaciones
Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
Por medio de la revisioacuten de la documentacioacuten presentada se verificoacute que en el caso de las participaciones del Fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios fue pagado un total de 17402355 miles de pesos en 2017 para corroborar lo anterior se revisaron las CLC que fueron emitidas por la SHCP los avisos de pago mensuales y sus ajustes correspondientes y los importes determinados en la CP 2017 y no existieron diferencias Los pagos se realizaron en apego a lo establecido en la LIF del ejercicio fiscal 2014
Con base en lo anterior y conforme a la revisioacuten de la transferencia de los recursos del Fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios de 2017 se determinoacute que se pagaron los recursos correspondientes a las entidades federativas en todos los meses del ejercicio
25 FONDO DEL 0136 DE LA RECAUDACIOacuteN FEDERAL PARTICIPABLE
Foacutermula para el Caacutelculo del Fondo del 0136 de la Recaudacioacuten Federal Participable
El 0136 de la Recaudacioacuten Federal Participable se destina a los municipios que colindan con la frontera o los litorales por los que se realice materialmente la entrada o salida al paiacutes de los bienes que se importen o exporten de acuerdo con el artiacuteculo 2-A fraccioacuten I de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal
La distribucioacuten entre los municipios se realiza mediante la aplicacioacuten del coeficiente de participacioacuten que se determina para cada municipio mediante la foacutermula siguiente
119862119862119894119905 = 119861119894119879119861
Donde
CCit es el coeficiente de participacioacuten de los municipios colindantes i en el antildeo para en que se efectuacutea el caacutelculo
TB es la suma de Bi
i es cada entidad
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119861119894 = (119862119862119894119879 minus 1)(119868119875119863119860119894119879)119868119875119863119860119879 minus 2
Donde
119862119862119894119879 minus 1= Coeficiente de participaciones del municipio i en el antildeo inmediato anterior a aqueacutel para el cual se efectuacutea el caacutelculo
119868119875119863119860119894119879 minus 1= Recaudacioacuten local de predial y de los derechos de agua en el municipio i en el antildeo inmediato anterior para el cual se efectuacutea el caacutelculo
119868119875119863119860119894119879 minus 2= Recaudacioacuten local de predial y de los derechos de agua en el municipio i en el segundo antildeo inmediato anterior para el cual se efectuacutea el caacutelculo
Por medio de la UCEF la SHCP proporcionoacute la siguiente documentacioacuten para acreditar la adecuada aplicacioacuten de la LCF
1 Acuerdos por los cuales se dan a conocer los informes sobre la RFP y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo por los meses de enero a diciembre de 2017 incluidos los ajustes cuatrimestrales publicados en el DOF para el ejercicio 2017
2 Hojas de caacutelculo con las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa y por municipio identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
3 Memoria de caacutelculo mensual de las participaciones federales identificadas por fondo del ejercicio 2017
4 Formatos para proporcionar cifras de recaudacioacuten del impuesto predial por entidad federativa y por municipios de los ejercicios 2014 2015 y 2016
5 Formatos para proporcionar cifras de recaudacioacuten de derechos por el suministro de agua por entidad federativa y por municipios de los ejercicios 2014 2015 y 2016
Error tipograacutefico
En la publicacioacuten del DOF del 30 de enero de 2018 se observa que en el artiacuteculo 2-A fraccioacuten I de la LCF en la foacutermula de distribucioacuten de las participaciones para el 0136 de la RFP en el segundo componente 119868119875119863119860119879 minus 2 no se incluyoacute el subiacutendice (i) lo que se consideroacute como un error tipograacutefico en su publicacioacuten
Caacutelculo Mensual y Aplicacioacuten de los Ajustes
Mediante la revisioacuten de la informacioacuten presentada se constatoacute que el caacutelculo del Fondo de Participaciones a municipios por el 0136 de la RFP se efectuoacute de forma mensual para los 39 municipios que conforman el fondo incluidos los ajustes cuatrimestrales asimismo se
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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compararon las cifras estimadas por la SHCP con las publicadas en los Acuerdos por los cuales se dan a conocer los Informes sobre la RFP y las Participaciones Federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo por los meses de enero a diciembre de 2017 incluidos los ajustes cuatrimestrales publicados en el DOF para el ejercicio 2017 De acuerdo con la estimacioacuten se constatoacute que las participaciones por el 0136 fueron calculadas con apego a la norma
El caacutelculo del Fondo de Participaciones por el 0136 de la RFP se realiza de forma provisional de acuerdo con el artiacuteculo 7 de la LCF se consideroacute la RFP obtenida en el mes anterior y de forma cuatrimestral se realizoacute un ajuste con base en la RFP del periodo correspondiente
La ASF llevoacute a cabo el caacutelculo de las participaciones mensuales y sus ajustes respectivos con los datos proporcionados por la UCEF el cual coincidioacute con el realizado por la SHCP Se distribuyoacute un total de 38045047 miles de pesos para el ejercicio 2017 el cual se integra de la manera siguiente
CAacuteLCULO DEL FONDO DE PARTICIPACIONES A MUNICIPIOS POR EL 0136 DE LA RFP CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Mes Calculo SHCP Ajustes Concepto del Ajuste Calculo SHCP Calculo ASF Diferencia
Enero 2984568 2984568 2984568 00
Febrero 3444970 326069 3er Ajuste 2016 3771039 3771039 00
Marzo 3077121
3077121 3077121 00
Abril 3418448
3418448 3418448 00
Mayo 3848573 -160016 Ajuste definitivo 2016 3688557 3688557 00
Junio 2995254 824124 1er Ajuste 2017 3819378 3819378 00
Julio 3156197
3156197 3156197 00
Agosto 3405893
3405893 3405893 00
Septiembre 3029701
3029701 3029701 00
Octubre 2978264 -836154 2do Ajuste 2017 2142110 2142110 00
Noviembre 2734555
2734555 2734555 00
Diciembre 2817479
2817479 2817479 00
Total 37891023 154024
38045047 38045047 00
FUENTE ASF con base en los Acuerdos por los cuales se dan a conocer los informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo por los meses de enero a diciembre de 2017 incluidos los ajustes cuatrimestrales publicados en el DOF para el ejercicio 2017 Memoria de caacutelculo con las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa y por municipio identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017 Bases de datos de los caacutelculos mensuales de las participaciones federales identificadas por fondo del ejercicio 2017 Formatos para proporcionar cifras de recaudacioacuten del impuesto predial y derechos por el suministro de agua por entidad federativa y por municipios de los ejercicios 2014 2015 y 2016
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Las entidades federativas donde se ubiquen los municipios que reciben recursos de Fondo de Participaciones por el 0136 de la RFP deben de celebrar convenio con la Federacioacuten en materia de vigilancia y control de introduccioacuten ilegal al territorio nacional de mercanciacuteas de procedencia extranjera y en dichos convenios se estableceraacuten los descuentos en las participaciones en los casos en que se detecten mercanciacuteas de procedencia extranjera respecto de las cuales no se acredite su estancia legal en el paiacutes
Los 39 municipios cumplen con lo anterior mediante el anexo 11 al convenio de Colaboracioacuten Administrativa en Materia Fiscal Federal celebrado con el gobierno federal por conducto de la SHCP y el gobierno de la entidad correspondiente
26 Distribucioacuten del Fondo del 0136 de la Recaudacioacuten Federal Participable
La SHCP por medio de la UCEF proporcionoacute documentacioacuten relacionada con el pago del Fondo de Participaciones a municipios por el 0136 de la RFP la cual se integroacute por
1 Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) del ejercicio 2017
2 Oficios de aviso de pago para los municipios por concepto de participaciones en el fondo compuesto por el 0136 de la RFP del ejercicio 2017
3 Relacioacuten en Hojas de Caacutelculo de las Participaciones Federales Pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
4 Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
Con el anaacutelisis de la documentacioacuten proporcionada se verificoacute que del Fondo de Participaciones a Municipios por el 0136 de la RFP se pagoacute un total de 38045047 miles de pesos para el ejercicio fiscal 2017 para validar lo anterior se revisaron las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) que fueron emitidas por la SHCP oficios de aviso de pago a los 39 municipios y los importes de la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal de 2017 al respecto se observoacute que existen diferencias en los meses de julio a noviembre de 2017
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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PAGO DEL FONDO DE PARTICIPACIONES A MUNICIPIOS POR EL 0136 DE LA RFP CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de Pesos)
Mes importe CLC Monto Aviso de
Pago
Cuenta Puacuteblica
2017
Diferencia
CLC Oficios
Diferencia
CLCCuenta Puacuteblica
Enero 2984568 2984568 - - -
Febrero 3771039 3771039 - - -
Marzo 3077121 3077121 - - -
Abril 3418448 3418448 - - -
Mayo 3688557 3688557 - - -
Junio 3828378 3819378 - 9000 -
Julio 3148346 3156197 - (7851) -
Agosto 3399024 3405893 - (6870) -
Septiembre 3024612 3029701 - (5089) -
Octubre 2153100 2142110 - 10990 -
Noviembre 2734374 2734555 - (181) -
Diciembre 2817479 2817479 -
-
Total 38045047 38045047 38045047
00
FUENTE ASF con base en las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) del ejercicio 2017 Oficios de aviso de pago para los municipios por concepto de participaciones en el fondo compuesto por el 0136 de la RFP del ejercicio 2017 Relacioacuten en hojas de caacutelculo de las participaciones federales pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017 y Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
Las diferencias observadas en los meses de junio a noviembre se deben a compensaciones que afectaron a los municipios de Ascensioacuten Chihuahua Ciudad Miguel Alemaacuten Tamaulipas y Benito Juaacuterez Quintana Roo
Cuentas Bancarias para los depoacutesitos del 0136 de la RFP
Se entregaron los oficios de alta o modificacioacuten de la cuenta bancaria registrada para la entrega de los recursos del 0136 de la RFP para el ejercicio fiscal 2017 asiacute como el cataacutelogo de beneficiarios del Sistema Integral de la Administracioacuten Financiera Federal (SIAFF) con el objeto de cotejar los nuacutemeros de cuenta en donde se depositan los recursos al respecto se acreditoacute que las cuentas registradas en el SIAFF coinciden con los nuacutemeros de cuenta donde
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se realizoacute el pago de los recursos del 0136 de la RFP que se entregoacute directamente a los municipios
27 Recuperacioacuten de Adeudos del Fondo del 0136 de la Recaudacioacuten Federal Participable
La SHCP por medio de la UCEF proporcionoacute la siguiente documentacioacuten relacionada con la estimacioacuten de los descuentos del Fondo de Participaciones a municipios por el 0136 de la RFP por concepto del FEIEF
Oficios 351-A-DGPA-0115 0281 0338 0430 0547 y 0649 de la Direccioacuten de Caacutelculo y Anaacutelisis de Participaciones e Incentivos y oficios 307-A-7-014 y 030 de la Direccioacuten General Adjunta de Seguimiento y Evaluacioacuten Presupuestaria
Con la informacioacuten proporcionada por la SHCP la ASF realizoacute el caacutelculo por el 0136 por concepto del FEIEF y no se encontraron diferencias se estimoacute un total de 557286 miles de pesos correspondientes al FEIEF cabe sentildealar que no a todos los municipios que reciben participaciones por el 0136 se les asignaron recursos de FEIEF
Se analizoacute la recuperacioacuten por concepto del FEIEF la cual se realizoacute en seis parcialidades para los municipios de Ensenada Mexicali y Tecate Baja California Ascensioacuten Cd Juaacuterez y Ojinaga Chihuahua Manzanillo Colima Laacutezaro Caacuterdenas Michoacaacuten Anaacutehuac Nuevo Leoacuten Mazatlaacuten Sinaloa Nogales Sonora Altamira Cd Camargo Cd Madero Nuevo Laredo Reynosa y Riacuteo Bravo Tamaulipas Coatzacoalcos y Veracruz Veracruz y Progreso Yucataacuten con un total de 471894 miles de pesos A los demaacutes municipios no se les transfirieron recursos del FEIEF ya que no enviaron datos del servidor puacuteblico facultado y cuentas bancarias para su depoacutesito La recuperacioacuten del FEIEF se ajustoacute al calendario siguiente
RECUPERACIOacuteN DEL FEIEF PARA EL EJERCICIO FISCAL 2017
(Miles de pesos)
Mes Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Total
Recuperacioacuten del FEIEF
78649 78649 78649 78649 78649 78649 471894
FUENTE ASF con base Oficios 351-A-DGPA-0115 0281 0338 0430 0547 y 0649 de la Direccioacuten de Caacutelculo y Anaacutelisis de Participaciones e Incentivos y oficios 307-A-7-014 y 030 de la Direccioacuten General Adjunta de Seguimiento y Evaluacioacuten Presupuestaria
En relacioacuten con los descuentos a los municipios por el FEIEF la SHCP proporcionoacute los Formatos Muacuteltiples de Pago por medio de los cuales se corroboroacute la acreditacioacuten de la recuperacioacuten de los adeudos por este concepto
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28 RESULTADOS DE LAS AUDITORIacuteAS A LA DISTRIBUCIOacuteN Y ENTREGA DE LAS PARTICIPACIONES FEDERALES A LOS MUNICIPIOS POR PARTE DE LAS ENTIDADES FEDERATIVAS
El artiacuteculo 21 de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal en su fraccioacuten IV establece la facultad de la Comisioacuten Permanente de Funcionarios Fiscales (CPFF) de vigilar la creacioacuten e incremento de los fondos sentildealados en esta Ley su distribucioacuten entre las entidades federativas y las liquidaciones anuales que de dichos fondos formule la SHCP asiacute como vigilar la determinacioacuten liquidacioacuten y pago de las participaciones a los municipios que de acuerdo con esta Ley deben efectuar la SHCP y las entidades federativas
La presidencia de esa Comisioacuten es de caraacutecter bipartito y corresponde al Titular de la SHCP asiacute como al Titular del oacutergano hacendario que elija la Comisioacuten de entre sus miembros
Con el fin de apoyar el cumplimiento de dicha disposicioacuten en la sesioacuten del Comiteacute de Vigilancia del Sistema de Participaciones en Ingresos Federales (CVSP) dependiente de la Comisioacuten Permanente de Funcionarios Fiscales celebrada el 31 de enero de 2019 se adoptoacute el acuerdo siguiente
ldquoCon motivo de las facultades de fiscalizacioacuten a las Participaciones en Ingresos Federales otorgadas a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten en la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos y en la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten disposiciones maacutes actuales a lo dispuesto en la Ley de Coordinacioacuten Fiscal la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten realizaraacute la revisioacuten y vigilancia de la correcta determinacioacuten liquidacioacuten y pago de las participaciones a los Municipios por parte de las Entidades Federativas a traveacutes de las revisiones que perioacutedicamente realiza Los informes de auditoriacutea resultantes seraacuten revisados y analizados por el Comiteacute de Vigilancia del Sistema de Participaciones para su seguimiento y en su caso determinar las acciones procedentes en el marco del Sistema Nacional de Coordinacioacuten Fiscal De manera adicional de materializarse que durante el ejercicio fiscal en curso el Comiteacute de Vigilancia del Sistema de Participaciones detecte alguna irregularidad en el entero de las Participaciones por parte de las Entidades Federativas se solicitaraacute la intervencioacuten de la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten en teacuterminos de lo dispuesto en la normativa correspondienterdquo
Independientemente de que de conformidad con el acuerdo anterior el Comiteacute de Vigilancia del Sistema de Participaciones revisaraacute y analizaraacute los informes de las auditoriacuteas practicadas por la ASF en relacioacuten con la correcta determinacioacuten liquidacioacuten y pago de las participaciones federales por parte de las Entidades Federativas a los Municipios la ASF proporciona a la SHCP en el marco del presente resultado la informacioacuten siguiente referente a los principales resultados de dichas auditoriacuteas efectuadas a las 32 Entidades Federativas en la fiscalizacioacuten de la Cuenta Puacuteblica 2017
El monto observado en las auditoriacuteas practicadas a la distribucioacuten y pago de las participaciones federales a los municipios ascendioacute a 6204753 miles de pesos
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Cuatro entidades federativas concentran el 735 del monto total observado Coahuila tiene el 477 Veracruz el 128 Hidalgo el 78 y Oaxaca el 52 En Campeche Guanajuato Nayarit y Zacatecas el monto observado es menor al 01 del total en cada caso
DISTRIBUCIOacuteN DE LAS PARTICIPACIONES FEDERALES MONTO OBSERVADO POR ENTIDAD
FEDERATIVA CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Porcentaje del total nacional)
FUENTE ASF Gasto Federalizado Resultados de su Fiscalizacioacuten Cuenta Puacuteblica 2017
Cifra menor a 01
Los principales conceptos observados fueron los siguientes
Participaciones no entregadas a los municipios
En las auditoriacuteas realizadas se presentoacute un monto observado por este concepto de 4293915 miles de pesos que fueron determinados en 14 entidades federativas Aguascalientes Baja California Sur Coahuila Colima Hidalgo Jalisco Nayarit Oaxaca Puebla San Luis Potosiacute Tamaulipas Veracruz Yucataacuten y Zacatecas
El 801 del monto total observado se concentroacute en Coahuila con el 633 y Veracruz el 168
Retraso en la ministracioacuten de los recursos a los municipios
En 29 entidades federativas se determinaron retrasos en la ministracioacuten de los recursos a los municipios en contravencioacuten de lo establecido en el artiacuteculo 6ordm de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal lo que generoacute rendimientos financieros no pagados a los municipios por un monto de 810183 miles de pesos
477
128
78 52 50
28 28 25 24 15 15 13 11 10 09 06 06 05 05 04 03 03 02 02 02 01 00 00 00 00 -
100
200
300
400
500
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El 732 se concentroacute en Oaxaca con el 224 del monto total observado por este concepto Jalisco el 146 Sonora 111 Coahuila 98 Veracruz 84 y el Estado de Meacutexico el 69
Errores de Caacutelculo en la Distribucioacuten de las Participaciones Federales
Se determinoacute un monto observado de 680296 miles de pesos derivados de errores en el caacutelculo de la distribucioacuten de las participaciones federales a los municipios de 11 entidades federativas
El 946 correspondioacute a los estados de Hidalgo (479) Yucataacuten (332) y Chiapas (135)
Falta de acreditacioacuten del pago a terceros en las participaciones federales
En cuatro entidades federativas (Baja California Sur Coahuila Hidalgo y Sinaloa) se observaron 329325 miles de pesos porque no se acreditoacute que se efectuoacute el pago a los terceros beneficiarios de las deducciones aplicadas a las participaciones de los municipios
El 489 del monto observado correspondioacute a Coahuila el 423 a Sinaloa el 69 a Baja California Sur y el 19 a Hidalgo
Deducciones no justificadas a las participaciones federales
Se determinoacute que en cinco entidades federativas las deducciones realizadas a los municipios no fueron justificadas por un monto de 91033 miles de pesos
El 867 del monto observado se determinoacute en los estados de Chihuahua con el 669 y Quintana Roo con el 198
Resumen de Observaciones y Acciones
Se determinaron 5 observaciones las cuales fueron solventadas por la entidad fiscalizada antes de la integracioacuten de este informe
Dictamen
La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten revisoacute el proceso de estimacioacuten distribucioacuten y pago de las participaciones federales a las 32 entidades federativas y en su caso a los municipios por parte de la SHCP el importe auditado fue de 6722140457 miles de pesos que representan el 870 de los recursos asignados a las mismas por ese concepto La auditoriacutea se practicoacute con base en la informacioacuten proporcionada por la entidad fiscalizada de cuya veracidad es responsable
Se constatoacute que la SHCP transfirioacute a las entidades federativas y en su caso a los municipios recursos de las participaciones federales por medio de 14 fondos y otros incentivos derivados de los convenios de colaboracioacuten administrativa en los montos y las fechas previstas por el acuerdo federal que indica el calendario de entrega
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Asimismo se observaron en todos sus teacuterminos las foacutermulas criterios y variables establecidas en la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y se realizaron los ajustes a las ministraciones de las entidades y municipios por la actualizacioacuten de coeficientes los cuales estaacuten previstos en la normativa
No obstante se encontroacute la falta de actualizacioacuten del manual de procedimientos que regula el procedimiento de caacutelculo distribucioacuten y liquidacioacuten de las participaciones en ingresos federales que corresponden a los estados municipios y Distrito Federal (ahora Ciudad de Meacutexico) ejecutado por la Direccioacuten de Caacutelculo y Anaacutelisis de Participaciones e Incentivos dependiente de la UCEF en la SHCP
Cabe sentildealar que ya se dispone de un oficio de instruccioacuten a fin de que la SHCP subsane la insuficiencia sentildealada e informe de su avance a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten
En conclusioacuten la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico cumplioacute en general con las disposiciones normativas respecto de la distribucioacuten y pago de las participaciones federales a las entidades federativas y en su caso a los municipios
Servidores puacuteblicos que intervinieron en la auditoriacutea
Director de Aacuterea Director General
Lic Juan Evaristo Castillo Melo Lic Jaime Aacutelvarez Hernaacutendez
Comentarios de la Entidad Fiscalizada
Es importante sentildealar que la documentacioacuten proporcionada por la entidad fiscalizada para aclarar o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinados por la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten y que se presentoacute a este oacutergano teacutecnico de fiscalizacioacuten para efectos de la elaboracioacuten definitiva del Informe General Ejecutivo del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica
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Apeacutendices
Aacutereas Revisadas
La Unidad de Coordinacioacuten con Entidades Federativas y la Tesoreriacutea de la Federacioacuten de la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico
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Anexo 1 Estimacioacuten del Fondo General de Participaciones
Anexo 2 Estimacioacuten del Fondo de Fomento Municipal
Anexo 3 Estimacioacuten del Fondo de Fiscalizacioacuten y Recaudacioacuten
Anexo 4 Estimacioacuten del Fondo de Compensacioacuten
Anexo 5 Estimacioacuten del Fondo de Extraccioacuten de Hidrocarburos
Anexo 6 Estimacioacuten de las Participaciones Especiacuteficas en el Impuesto Especial sobre Produccioacuten y Servicios
Anexo 7 Estimacioacuten de las Participaciones por el 0136 de la Recaudacioacuten Federal Participable
Anexo 8 Estimacioacuten de las Participaciones a Municipios por los que se Exportan Hidrocarburos
Anexo 9 Participaciones a la Venta Final de Gasolinas y Dieacutesel
Anexo 10 Participaciones por el 100 de la Recaudacioacuten del ISR que se entere a la Federacioacuten por el salario del personal de las entidades
Anexo 11 Estimacioacuten del Fondo de Compensacioacuten del Impuesto sobre Automoacuteviles Nuevos
Anexo 12 Estimacioacuten de los Incentivos por el Impuesto sobre Automoacuteviles Nuevos
Anexo 13 Estimacioacuten del Fondo de Compensacioacuten de REPECOS e intermedios
Anexo 14 Estimacioacuten de Otros Incentivos de 2017 derivados de los Convenios de Colaboracioacuten Administrativa en Materia Fiscal Federal
Anexo 15 Estimacioacuten de Participaciones e Incentivos Econoacutemicos (consolidado)
Asimismo se corroboroacute que el 30 de enero de 2017 la SHCP publicoacute en el DOF el Acuerdo por el que se dio a conocer el calendario de entrega porcentaje foacutermulas y variables utilizadas asiacute como los montos estimados que recibiriacutea cada entidad federativa del Fondo General de Participaciones y del Fondo de Fomento Municipal por el ejercicio fiscal de 2017
Respecto de la revisioacuten de la informacioacuten prevista en el artiacuteculo 6 de la LCF se verificoacute que la SHCP publicoacute en el DOF el 28 de febrero de 2018 que los estados de Guerrero Jalisco Oaxaca San Luis Potosiacute Sinaloa Tlaxcala y Zacatecas incumplieron con la publicacioacuten de su Acuerdo respectivo en su oacutergano de difusioacuten asiacute como en su paacutegina de internet oficial del calendario de entrega porcentaje foacutermulas y variables utilizadas e igualmente los montos
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estimados de las participaciones federales que reciban y de las que tengan obligacioacuten de participar a sus municipios
En relacioacuten con la informacioacuten contenida en los informes trimestrales la SHCP dio a conocer que los estados de Oaxaca y Zacatecas (para el tercer trimestre de 2017) y Oaxaca Tlaxcala y Zacatecas (en el cuarto trimestre de 2017) no cumplieron con la obligacioacuten de publicar los montos de cada uno de los conceptos de las participaciones federales que se entregaron a cada municipio
Se corroboroacute que la SHCP dio a conocer el listado de las entidades federativas que incumplieron con las obligaciones previstas en el artiacuteculo 6ordm de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal En este sentido la publicacioacuten citada especifica que en lo referente a los informes trimestrales incumplieron con la publicacioacuten del Acuerdo respectivo en su oacutergano de difusioacuten oficial a maacutes tardar el diacutea 15 del mes siguiente a aquel en que se termine el trimestre que corresponda informar los estados de Chihuahua Coahuila Morelos Nuevo Leoacuten Tlaxcala y Zacatecas en el primer trimestre de 2017 y los estados de Coahuila Morelos Nuevo Leoacuten y Sinaloa en el segundo trimestre de 2017
El estado de Oaxaca incumplioacute en el periacuteodo del primer trimestre 2014 al segundo trimestre del 2017 con la obligacioacuten de publicar en su oacutergano de difusioacuten oficial los importes trimestrales de cada uno de los conceptos de las participaciones federales y su desglose mensual respectivo con base en el formato del Anexo III establecido para ello
En relacioacuten con la obligacioacuten de mantener disponible la informacioacuten que publican en sus paacuteginas oficiales de internet por lo menos 10 antildeos contados a partir de la fecha de publicacioacuten el estado de Nuevo Leoacuten incumplioacute con esa disposicioacuten en el primero segundo tercero y cuarto trimestre de 2014 y adicionalmente las entidades que incumplieron con mantener disponible la informacioacuten trimestral (con su desglose mensual correspondiente) en el sistema de consulta fueron Tlaxcala (primero segundo tercero y cuarto trimestre de 2014) Oaxaca (primero segundo y tercer trimestre de 2014) y Oaxaca incumplioacute en relacioacuten con la informacioacuten mensual de 2014
CAacuteLCULO Y DISTRIBUCIOacuteN DE LAS PARTICIPACIONES FEDERALES A LAS ENTIDADES FEDERATIVAS
3 FONDO GENERAL DE PARTICIPACIONES
Estimacioacuten Anual del Fondo General de Participaciones
De forma anual la SHCP realiza una estimacioacuten del Fondo General de Participaciones (FGP) para ser distribuido durante el respectivo ejercicio en cumplimiento de lo determinado en el artiacuteculo 3 de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal (LCF) para 2017 y de conformidad con dicho ordenamiento esa estimacioacuten se basoacute en la Recaudacioacuten Federal Participable que fue programada en el artiacuteculo 1 de la Ley de Ingresos de la Federacioacuten 2017 (LIF) la cual tuvo un importe de 26654636384 miles de pesos Con base en esta cifra la SHCP presentoacute los
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caacutelculos correspondientes a efecto de determinar el monto global estimado para el FGP mismo que ascendioacute a 5330927277 miles de pesos
Por disposicioacuten del artiacuteculo 2 de la LCF a la cifra anterior se suma el monto que corresponde a la actualizacioacuten de las Bases Especiales de Tributacioacuten (BET) que actualizado a junio de 2017 fue de 12434109 miles de pesos para lo cual se utiliza un factor estimado a junio de 2017 igual a 137687 por lo tanto el FGP preliminar estimado para 2017 ascendioacute a 5343361386 miles de pesos sin embargo la SHCP consideroacute un ajuste negativo por 61664219 miles de pesos por lo que el importe final calculado fue de 5281697167 miles de pesos Al respecto la SHCP por medio del oficio 710DGAIS121318 indicoacute que el ajuste negativo es consecuencia de las probables diferencias de los ajustes tercero y definitivo de 2016 que se liquidan en 2017 y que eacutestos pueden ser con cargo a las entidades federativas
Los procesos de la estimacioacuten fueron corroborados por la ASF asimismo se verificoacute que las cifras presentadas en las memorias de caacutelculo coincidieran con el ldquoAcuerdo por el que se da a conocer el calendario de entrega porcentaje foacutermulas y variables utilizadas asiacute como los montos estimados que recibiraacute cada entidad federativa del Fondo General de Participaciones y del Fondo de Fomento Municipal por el ejercicio fiscal de 2017rdquo
4 Foacutermula para el Caacutelculo del Fondo General de Participaciones
El Fondo General de Participaciones (FGP) se integra por el 200 de la Recaudacioacuten Federal Participable (RFP) la foacutermula para su caacutelculo y los criterios para su distribucioacuten entre las Entidades Federativas estaacuten determinados en el artiacuteculo 2 de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal (LCF) con las caracteriacutesticas siguientes
Pit= Pit07+ΔFGP07 (06C1it+ 03C2it+ 01C3it)
La foacutermula anterior contiene
Un importe constante que equivale a lo que cada entidad federativa recibioacute en el antildeo 2007 (Pit07)
El incremento que tuvo el fondo entre 2007 y el antildeo de caacutelculo (ΔFGP07) distribuido por tres coeficientes C1 C2 y C3 donde
o C1 representa el crecimiento del PIB per caacutepita de cada entidad federativa en relacioacuten con el crecimiento del PIB per caacutepita nacional
o C2 es el crecimiento promedio en los uacuteltimos tres antildeos de la recaudacioacuten de Impuestos y Derechos locales multiplicados por el uacuteltimo dato de poblacioacuten del antildeo de caacutelculo
o C3 es la recaudacioacuten local de derechos e impuestos propios de cada entidad federativa en relacioacuten con la recaudacioacuten local de impuestos a nivel nacional ponderado por el uacuteltimo dato de poblacioacuten del antildeo de caacutelculo
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Los coeficientes C2 y C3 son incentivos recaudatorios que ponderan el crecimiento en la recaudacioacuten local de derechos e impuestos propios de las entidades federativas
Adicionalmente el FGP se incrementa con un monto equivalente al 800 de las Bases Especiales de Tributacioacuten de 1989 actualizadas al sexto mes del antildeo de caacutelculo (2017) en teacuterminos del artiacuteculo 17-A del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten
Para acreditar la correcta aplicacioacuten de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal la SHCP por medio de la UCEF proporcionoacute la documentacioacuten que se describe a continuacioacuten
1 Acuerdo por el que se dio a conocer el calendario de entrega porcentaje foacutermulas y variables utilizadas asiacute como los montos estimados para cada entidad federativa del FGP y del FFM por el ejercicio fiscal de 2017
2 Acuerdos por los cuales se dieron a conocer los informes sobre la RFP y las participaciones federales por entidad federativa y en su caso por municipios correspondientes a los meses de enero a diciembre de 2017 incluidos los ajustes cuatrimestrales publicados en el DOF para el ejercicio 2017
3 Acuerdo por el que se dio a conocer la informacioacuten relativa a la RFP y a las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo por el mes de junio de 2008 por el ajuste de participaciones del primer cuatrimestre de 2008 y por el ajuste definitivo de participaciones del ejercicio de 2007
4 Hojas de caacutelculo con las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
5 Bases de datos de las variables utilizadas en el caacutelculo del FGP 2017
6 Reglas de Validacioacuten de la Informacioacuten para el Caacutelculo de los Coeficientes de Distribucioacuten de las Participaciones Federales
7 Avisos de Pago del Fondo General de Participaciones 2017
8 Constancias de Compensacioacuten del FGP para el ejercicio 2017
Caacutelculo Mensual y Aplicacioacuten de los Ajustes
Se verificoacute que la foacutermula de distribucioacuten del FGP fue aplicada con una frecuencia mensual de tal forma que cada entidad federativa recibioacute los recursos que la LCF determina La revisioacuten se realizoacute con base en las cifras publicadas en los acuerdos por los cuales se dieron a conocer los informes sobre la RFP y las participaciones federales por entidad federativa para los meses de enero a diciembre de 2017
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En lo que respecta a los resultados del caacutelculo de los montos del FGP que fueron pagados a las entidades federativas el artiacuteculo 7 de la LCF determina que los montos mensuales a distribuir se calcularaacuten de forma provisional con la RFP del mes anterior y que en forma cuatrimestral se realizaraacute un ajuste con base en la RFP del periodo correspondiente asimismo se contempla un ajuste anual definitivo al respecto se observoacute que tanto para la determinacioacuten del FGP pagado de forma mensual asiacute como de los importes de los ajustes se utilizoacute la foacutermula establecida en la LCF Adicionalmente debe considerarse que el monto que se distribuye por el concepto de las BET fue actualizado al mes de junio de 2017 de acuerdo con el Iacutendice Nacional de Precios al Consumidor del sexto mes del antildeo respectivo
La ASF realizoacute los caacutelculos tanto de los pagos mensuales como de los ajustes con las variables proporcionadas por la SHCP de tal forma que el importe del FGP ascendioacute a 5607425506 miles de pesos en el ejercicio 2017 este monto corresponde con la sumatoria de cifras publicadas en los Acuerdos por los que se dio a conocer la informacioacuten relativa a la RFP y a las participaciones federales de enero a diciembre de 2017
FGP VERIFICACIOacuteN DE LOS IMPORTES ESTIMADOS POR LA SHCP
(Miles de pesos)
Mes 200
de la RFP
Resarcimiento Bases Especiales de Tributacioacuten (Actualizadas)
Fondo General de
Participaciones
Ajuste del FGP (Art 7 de la LCF)
Concepto del Ajuste
Fondo General de Participaciones
(Estimacioacuten Definitiva)
Total 5572209259 12546361 5584755620 22669887 5607425506
Enero 438907024 1036176 439943200
439943200
Febrero 506613248 1036176 507649424 47951365 Tercer Ajuste 2016 555600789
Marzo 452517857 1036176 453554033
453554033
Abril 502712883 1036176 503749059
503749059
Mayo 565966575 1036176 567002751 (23549796) Ajuste Definitivo 2016 543452954
Junio 440478493 1036176 441514669 121194695 Primer Ajuste 2017 562709363
Julio 464146650 1054884 465201535
465201535
Agosto 500866665 1054884 501921550
501921550
Septiembre 445544220 1054884 446599104
446599104
Octubre 437979982 1054884 439034867 (122926377) Segundo Ajuste 2017 316108490
Noviembre 402140441 1054884 403195326
403195326
Diciembre 414335219 1054884 415390103
415390103
FUENTE Informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo para el ejercicio 2017
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
Consistencia de las Variables de la Foacutermula de Distribucioacuten
La foacutermula del FGP considera para su caacutelculo los elementos siguientes el Producto Interno Bruto (PIB) de los dos antildeos anteriores al antildeo de caacutelculo por entidad federativa el uacuteltimo dato
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de poblacioacuten publicado por el INEGI por entidad federativa e Impuestos y Derechos estatales
Los datos del PIB utilizados por la SHCP fueron de los antildeos 2014 y 2015 a precios corrientes para corroborar su consistencia la ASF revisoacute el Sistema de Cuentas Nacionales de Meacutexico del Instituto Nacional de Estadiacutestica y Geografiacutea (INEGI) ubicado en la siguiente direccioacuten electroacutenica httpwwwinegiorgmxsistemasbie al respecto no se encontraron diferencias entre los datos utilizados en las memorias de caacutelculo que proporcionoacute la SHCP y los publicados por el INEGI
Monto Base 2007
Para corroborar el monto base del FGP se revisoacute el Acuerdo por el que se da a conocer la informacioacuten relativa a la recaudacioacuten federal participable y a las participaciones federales por estado y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo por el mes de junio de 2008 por el ajuste de participaciones del primer cuatrimestre de 2008 y por el ajuste definitivo de participaciones del ejercicio 2007 publicado en el DOF el 30 de julio de 2008 con lo que se establecioacute que la cifra del FGP para ese antildeo equivalente al 200 de la RFP ascendioacute a 2658280540 miles de pesos este importe al ser dividido entre 12 da como resultado la cantidad de 221523378 miles de pesos que es el importe utilizado como monto irreductible para el caacutelculo mensual del total del FGP
Sin embargo al consultarse el citado Acuerdo se constatoacute que en dicho documento al 200 de la RFP de 2007 se sumaron el 10 de la RFP que corresponde a la Coordinacioacuten de Derechos y la actualizacioacuten del Resarcimiento de las Bases Especiales de Tributacioacuten por lo que el importe definitivo del FGP en 2007 fue de 2799600633 miles de pesos con lo que existe una diferencia de 141320093 miles de pesos
VERIFICACIOacuteN DEL MONTO BASE 2007 EN LA ESTIMACIOacuteN DEL FGP 2017
(Miles de pesos)
200 de la RFP 2007
(A)
Coordinacioacuten en Derechos
(B)
Resarcimiento BET
(C)
Total Asignado 2007 al FGP
(A+B+C)
( D)
Monto base del FGP 2007 utilizado en la foacutermula de
caacutelculo 2017
(E)
Diferencia
(D-E)
2658280540 132914027 8406066 2799600633 2658280540 141320093 FUENTE Informes sobre la RFP y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute
como los procedimientos de caacutelculo para el ejercicio 2017 y ACUERDO por el que se da a conocer la informacioacuten relativa a la RFP y a las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo por el mes de junio de 2008 por el ajuste de participaciones del primer cuatrimestre de 2008 y por el ajuste definitivo de participaciones del ejercicio de 2007 NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
Adicionalmente el monto registrado en la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2007 como participaciones pagadas a las entidades federativas correspondiente al FGP fue de
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2735727211 miles de pesos importe que difiere del monto registrado en el Acuerdo por el que se establece el ajuste de la RFP definitivo para 2007 (2799600633) y con el importe usado como monto base para el caacutelculo del FGP en 2017 (2658280540)
Actualizacioacuten de las Bases Especiales de Tributacioacuten
Las BET se actualizaron de acuerdo con lo dispuesto en el artiacuteculo 17-A del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten toda vez que es el resultado de la divisioacuten entre el Iacutendice Nacional de Precios al Consumidor (INPC) de junio de 1989 (90175) y el INPC de junio de 2017 (126408) El factor de actualizacioacuten en 2017 fue de 140173 cabe sentildealar que la estimacioacuten definitiva del factor se realizoacute durante el primer ajuste cuatrimestral 2016 ya que en los primeros 5 meses del antildeo se utilizoacute un factor estimado provisional (137687)
Recaudacioacuten local de Impuestos y Derechos
La recaudacioacuten de impuestos y derechos locales utilizada en las estimaciones del FGP durante 2017 debe ser informada por parte de las entidades federativas a la SHCP e incluye los siguientes conceptos
Impuestos estatales
Derechos estatales
Impuesto predial
Derechos de agua
En el periodo enero-mayo se utilizoacute la informacioacuten correspondiente a los antildeos de 2012 al 2015 en tanto que de junio a diciembre se utilizaron los datos de la recaudacioacuten local de los antildeos 2013 al 2016
De acuerdo con la Regla 28 de las Reglas de Validacioacuten de la Informacioacuten para el Caacutelculo de los Coeficientes de Distribucioacuten de las Participaciones Federales la cifra de la recaudacioacuten local utilizada en los caacutelculos tiene que ser validada por el Comiteacute de Vigilancia del Sistema de Participaciones en Ingresos Federales en particular por el Subcomiteacute de Anaacutelisis de Otros Ingresos del Sistema de Participaciones Para el informe de la recaudacioacuten local que se incluye en las estimaciones del FGP la SHCP ha dispuesto formatos especiacuteficos para tales fines
En lo que corresponde a los impuestos y derechos estatales la ASF revisoacute que las cifras utilizadas en las foacutermulas de caacutelculo coincidieran con los montos de los ldquoFormatos para Proporcionar Informacioacuten de la Recaudacioacuten de los Impuestos Locales contenidos en la Cuenta Puacuteblica Oficialrdquo como resultado se verificoacute que las cifras de la recaudacioacuten local de impuestos y derechos que comprenden el periacuteodo 2012-2015 son consistentes no obstante los importes en 2016 presentan las diferencias siguientes
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VERIFICACIOacuteN DE LOS IMPORTES DE IMPUESTOS ESTATALES CORRESPONDIENTES A 2016 UTILIZADOS EN LA ESTIMACIOacuteN DEL FGP 2017
(Miles de pesos)
Impuestos Estatales
reportados
(A)
Recaudacioacuten del ISN1 del
Sector Central
(B)
Recaudacioacuten del ISN
Paraestatal incluyendo accesorios
(C )
Recaudacioacuten del ISN
Municipal incluyendo accesorios
(D)
Impuesto Estatales utilizados para el caacutelculo del FGP
(estimacioacuten ASF)
(A-B-C-D)
Impuesto Estatales utilizados para el caacutelculo del FGP
(publicacioacuten DOF-SHCP)
Diferencia
1031188396 72580923 46169810 51311402 861126262 829905515 31220747
FUENTE Informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo para el ejercicio 2017 SHCP Formatos para Proporcionar Informacioacuten de la Recaudacioacuten de los Impuestos Locales Contenidos en la Cuenta Puacuteblica Oficial ejercicio 2016
1 Impuesto Sobre Noacutemina
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
La ASF verificoacute que los importes reportados en los formatos para proporcionar la informacioacuten de la recaudacioacuten de impuestos locales son revisados y validados por el Subcomiteacute de Anaacutelisis de Otros Ingresos del Sistema de Participaciones como parte de este proceso se descuenta la recaudacioacuten del Impuesto Sobre Noacutemina (ISN) del sector puacuteblico estatal (gobierno estatal gobierno municipal y organismos paraestatales) Al respecto se acreditoacute que este mecanismo de validacioacuten se aplicoacute de forma adecuada sin embargo se observoacute una diferencia de 31220747 miles de pesos la cual es el resultado de inconsistencias encontradas en 2 entidades federativas que son Guerrero y el Estado de Meacutexico
En el caso del estado de Guerrero la entidad federativa presentoacute un monto de impuestos estatales por 10321057 miles de pesos sin embargo y de acuerdo con la minuta de la primera reunioacuten del Subcomiteacute de Anaacutelisis de Otros Ingresos del Sistema de Participaciones del 7 8 y 9 de junio de 2017 la entidad federativa no entregoacute en tiempo y forma la cuenta puacuteblica estatal y el cuestionario con la informacioacuten sobre su recaudacioacuten por tal motivo se determinoacute que el importe de sus impuestos estatales se calculariacutea de acuerdo con las Reglas de Validacioacuten de la Informacioacuten para el Caacutelculo de los Coeficientes de Distribucioacuten de las Participaciones Federales Bajo estas consideraciones el impuesto estatal considerado para 2016 ascendioacute a 7377608 miles de pesos y no al reportado que fue de 10321057 miles de pesos
En lo que corresponde al Estado de Meacutexico le fue acreditado en primera instancia un monto de 85825830 miles de pesos no obstante debido a inconsistencias en la recaudacioacuten del Impuesto sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal el Subcomiteacute soacutelo validoacute un total de 57548532 miles de pesos al respecto la minuta de la segunda reunioacuten del Subcomiteacute del Anaacutelisis de Otros Ingresos del 14 de junio de 2017 sentildeala que esta cifra puede reconsiderarse si asiacute lo valora el subcomiteacute en el siguiente ajuste cuatrimestral sobre el particular se aprecia que en el Ajuste Definitivo de 2017 fue aplicada la rectificacioacuten del coeficiente de la tercera parte del crecimiento del FGP
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En relacioacuten con los importes de los Derechos Locales utilizados en la estimacioacuten del FGP en la revisioacuten de la informacioacuten proporcionada se encontroacute una diferencia de 821208 miles de pesos entre la cifra estimada por la ASF y la publicacioacuten de la SHCP
VERIFICACIOacuteN DE LOS IMPORTES DE LOS DERECHOS LOCALES CORRESPONDIENTES A 2016
UTILIZADOS EN LA ESTIMACIOacuteN DEL FGP 2017 (Miles de pesos)
Derechos Estatales reportados en los
formatos para proporcionar
informacioacuten de la recaudacioacuten de los impuestos locales
(A)
Disminuciones por distintos conceptos realizadas por el
Subcomiteacute de anaacutelisis de otros ingresos del sistema
de Participaciones 1
(B)
Derechos Estatales utilizados para el caacutelculo del FGP (estimacioacuten ASF)
(A-B)
(C )
Derechos Estatales utilizados para el caacutelculo del FGP
(publicacioacuten DOF-SHCP)
(D)
Diferencia
(C-D)
579616609 101137715 478478895 477657687 821208
FUENTE Informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo para el ejercicio 2017 SHCP Formatos para Proporcionar Informacioacuten de la Recaudacioacuten de los Impuestos Locales Contenidos en la Cuenta Puacuteblica Oficial ejercicio 2016
1 Incluye derechos de tipo municipal y federal
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
Al respecto la SHCP presentoacute las minutas de la primera y segunda reunioacuten del Subcomiteacute de Anaacutelisis de Otros Ingresos del Sistema de Participaciones donde se determinoacute que el estado de Guerrero no presentoacute en tiempo y forma la informacioacuten sobre su recaudacioacuten de Derechos locales que fue de 3310424 miles de pesos por lo que el importe que se utilizoacute en las estimaciones se determinoacute con base en la regla 9 fraccioacuten XII de las Reglas de Validacioacuten de la Informacioacuten para el Caacutelculo de los Coeficientes de Distribucioacuten de las Participaciones Federales y ascendioacute a 2489216 miles de pesos
En lo que corresponde al Impuesto predial y derechos de agua la SHCP ha establecido formatos por medio de los cuales las entidades federativas reportan la recaudacioacuten de dichos conceptos como parte de la auditoriacutea se verificoacute que el monto reportado coincidiera con los importes utilizados para los caacutelculos del FGP
Poblacioacuten
Se verificoacute la consistencia de las cifras de poblacioacuten utilizadas para los caacutelculos del FGP al respecto se identificoacute el uso de distintos datos poblacionales en funcioacuten del mes que se trate El Instituto Nacional de Geografiacutea y Estadiacutestica es la institucioacuten que proporciona la informacioacuten
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FUENTES DE INFORMACIOacuteN SOBRE POBLACIOacuteN UTILIZADA EN EL CAacuteLCULO DEL FGP
Meses de Caacutelculo Instrumento Estadiacutestico Utilizado Fecha de Publicacioacuten
Enero ENOE Tercer Trimestre de 2016 14 de noviembre de 2016
Febrero marzo y abril ENOE Cuarto Trimestre de 2016 14 de febrero de 2017
Mayo junio y julio ENOE Primer Trimestre de 2017 16 de mayo de 2017
Agosto septiembre y octubre ENOE Segundo Trimestre de 2017 14 de agosto de 2017
Noviembre y diciembre ENOE Tercer Trimestre de 2017 14 de noviembre de 2017
FUENTE Informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo para el ejercicio 2017
De acuerdo con lo anterior en el ejercicio 2017 se utilizoacute la Encuesta Nacional de Ocupacioacuten y Empleo (ENOE) como fuente de informacioacuten que provee los datos necesarios para el caacutelculo del FGP Cabe sentildealar que los datos de la ENOE son estimaciones y proyecciones de cambios demograacuteficos que ante la ausencia de un Censo de Poblacioacuten es utilizada como sustituto La ASF verificoacute que las cifras utilizadas en los caacutelculos correspondieran con las publicaciones oficiales del INEGI con los resultados siguientes
DATOS DE POBLACIOacuteN UTILIZADA EN LA ESTIMACIOacuteN DEL FGP
(Poblacioacuten)
Tercer trimestre 2016
Cuarto trimestre 2016
Primer trimestre 2017
Segundo trimestre 2017
Tercer trimestre 2017
122433211 122746451 123057147 123364426 123675351
FUENTE Informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo para el ejercicio 2017 SHCP Encuesta Nacional de Ocupacioacuten y Empleo INEGI
Como se puede verificar en la tabla anterior las cifras de poblacioacuten utilizadas por la SHCP en la estimacioacuten del FGP coinciden con los datos publicados por el INEGI en el sitio electroacutenico httpwwwinegiorgmxSistemasOlapProyectosbdencuestashogaresenoe2010_PE_ED15ptasps=estampproy=enoe_pe_ed15_ptampp=enoe_pe_ed15
De acuerdo con la revisioacuten realizada en el proceso de estimacioacuten del Fondo General de Participaciones se presentaron las observaciones siguientes
El importe definitivo del FGP reportado en el Acuerdo por el que se da a conocer la informacioacuten relativa a la recaudacioacuten federal participable y a las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente a la Ciudad de Meacutexico asiacute como los procedimientos de caacutelculo por el mes de junio de 2008 por el ajuste de participaciones del primer cuatrimestre de 2008 y por el ajuste definitivo de participaciones del ejercicio de 2007 y en la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal de 2007 es distinto al considerado en los caacutelculos del FGP de la Cuenta Puacuteblica 2017
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Sobre el particular por medio del oficio 710 DGAIS 165018 la SHCP sentildealoacute que debido a las reformas a la Ley de Coordinacioacuten Fiscal publicadas en el DOF el 21 de diciembre de 2007 se modificoacute la foacutermula del Fondo General de Participaciones y en consecuencia el 10 de la RFP que se entregaba a las entidades federativas por Coordinacioacuten en Derechos dejoacute de formar parte del Fondo General Por lo anterior para determinar el monto base soacutelo fue considerado el 200 de la RFP
En lo que toca a la diferencia entre el monto base 2007 y el importe del Fondo General observado en la Cuenta Puacuteblica de ese antildeo la SHCP manifiesta en el oficio antes citado lo siguiente ldquoLas cifras del FGP publicadas en la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal de 2007 no se tomaron en consideracioacuten para efectos de la integracioacuten del FGP para 2008 debido a que ahiacute reportan cifras por flujo de caja es decir la cifra del FGP incluye los doce pagos provisionales las diferencias de los ajustes primero y segundo del ejercicio 2007 maacutes las diferencias de los ajustes cuatrimestrales y definitivo del 2006rdquo
De acuerdo con las evidencias presentadas se solventoacute lo observado
5 Distribucioacuten a las Entidades Federativas del Fondo General de Participaciones
La SHCP por medio de la UCEF y la Tesoreriacutea de la Federacioacuten proporcionoacute informacioacuten relacionada con la distribucioacuten y pago del Fondo General de Participaciones a las Entidades Federativas la cual se integroacute de la forma siguiente
Relacioacuten de las Participaciones Federales Pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
Avisos de pago del Fondo General de Participaciones de los 12 meses del antildeo incluidos los cuatro ajustes cuatrimestrales para todas las entidades federativas
Reporte de las Cuentas por Liquidar Certificadas de las participaciones pagadas por concepto del Fondo General de Participaciones por entidad federativa que incluyen los importes ministrados asiacute como los nuacutemeros de cuenta donde se depositaron las participaciones
Oficios de alta de la cuenta bancaria para el pago de las participaciones de Tlaxcala Puebla Quintana Roo Jalisco Hidalgo Chiapas y Quereacutetaro
Estado de Cuenta del Banco de Meacutexico por medio del cual se realiza el pago del Fondo a las Entidades Federativas
Auxiliares contables que registran los pagos descuentos y compensaciones que tienen las entidades federativas respecto de los recursos del Fondo General de Participaciones
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Base de datos de pagos no presupuestales que contienen los importes pagados las fechas de aplicacioacuten y las cuentas que dispusieron las entidades federativas para la recepcioacuten de los recursos del Fondo
Validacioacuten de las cifras de la Cuenta Puacuteblica 2017
Con la revisioacuten de la informacioacuten anterior se determinoacute que por concepto del FGP fue pagado un total de 5607250310 miles de pesos durante el ejercicio 2017 esta cifra es menor a la resultante de los caacutelculos elaborados por la SHCP mediante los cuales estimoacute un importe de 5607425506 miles de pesos con una diferencia de 175196 miles de pesos
La diferencia entre ambas cifras se explica en una nota adjunta a las cifras del Ramo 28 en la Cuenta Puacuteblica 2017 (httpcuentapublicahaciendagobmxesCP2017) y es el resultado de un descuento que se aplicoacute al FGP en los estados de Baja California Sur y Yucataacuten por adeudos relacionados con el Fondo del Impuesto Sobre la Renta (Art 3-B de la LCF) En este sentido y como parte de la revisioacuten de la informacioacuten proporcionada la ASF acreditoacute los siguientes descuentos
DIFERENCIAS ENTRE EL CAacuteLCULO DEL FGP Y LA CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Entidad Federativa Descuento al FGP por saldo deudor del fondo
del ISR Mes de Aplicacioacuten
Yucataacuten 150060 Octubre
Baja California Sur 24755 Febrero
TOTAL 174815
FUENTE ASF con base en la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017 Avisos de pago emitidos por la SHCP Constancias de Compensacioacuten y Cuentas por Liquidar Certificadas 2017
Con respecto a los descuentos por ajuste al fondo del ISR del estado de Yucataacuten la SHCP proporcionoacute el Oficio 351-A-DGPA-C-5045 por medio del cual se indica que el adeudo del ISR de septiembre de 2017 se tome de los anticipos de participaciones del mes de noviembre
Adicionalmente por medio del mecanismo permanente de compensacioacuten previsto por los Convenios de Colaboracioacuten Administrativa fueron descontados 382 miles de pesos de las participaciones del FGP del estado de Baja California por concepto de Incentivos Econoacutemicos pagados en exceso como se establece en el oficio 400-07-00-00-00-2017-249 emitido por el SAT
Cuentas Bancarias para los depoacutesitos del FGP
Se solicitaron a la SHCP los oficios mediante los cuales las entidades federativas dan de alta las cuentas bancarias ante esa institucioacuten para el depoacutesito de las participaciones federales al respecto se entregaron los oficios de alta o modificacioacuten de la cuenta bancaria registrada para la entrega de los recursos del FGP para el ejercicio fiscal 2017 de forma adicional la
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SHCP proporcionoacute los reportes del Sistema Integral de la Administracioacuten Financiera Federal (SIAFF) con el objeto de cotejar los nuacutemeros de cuenta en donde se depositan los recursos del Fondo General a las entidades federativas en ese sentido se acreditoacute que las cuentas registradas en el SIAFF coinciden con los nuacutemeros de cuenta donde se realiza el pago de los recursos del FGP que se entregan directamente a las entidades federativas
6 Deducciones y Descuentos del Fondo General de Participaciones
La SHCP por medio de la UCEF proporcionoacute la documentacioacuten relacionada con los descuentos y deducciones realizadas al FGP la cual se integroacute de la forma siguiente
Constancias de Compensacioacuten de todas las entidades federativas para el ejercicio 2017
Oficios de descuento que acreditan los descuentos aplicados al FGP
Oficios de los gobiernos estatales mediante los cuales se solicitan adelantos de sus participaciones
Cartas compromiso de los gobiernos estatales sobre la devolucioacuten de los adelantos de las participaciones federales
Oficios del IMSS ISSSTE y del SAT con los que se solicitoacute el descuento del FGP para cubrir adeudos de las entidades federativas
Cuentas por Liquidar Certificadas presentadas por la TESOFE para acreditar el pago a terceros
Poacutelizas de Diario y Auxiliares Contables de la Cuenta Corriente de TESOFE en el Banco de Meacutexico
Con el anaacutelisis de la informacioacuten presentada se determinoacute que en el ejercicio 2017 se descontoacute del FGP un total de 369763316 miles de pesos que representan el 66 del FGP reportado en la CP 2017 En el siguiente cuadro se presenta la distribucioacuten que tuvieron las deducciones por entidad federativa
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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DESCUENTOS Y DEDUCCIONES APLICADAS AL FGP POR ENTIDAD FEDERATIVA CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Entidad Federativa Total de deducciones
(Constancias de Compensacioacuten) Fondo General de
Participaciones (Cuenta Puacuteblica) del FGP afectado
TOTAL 369763316 5607425506 66
Aguascalientes 1051089 59183337 18
Baja California 16344701 167549599 98
Baja California Sur 4767655 38580432 124
Campeche 1089703 39494435 28
Coahuila 12978564 136860429 95
Colima 2991238 35597238 84
Chiapas 21668625 228530970 95
Chihuahua 18108776 171043602 106
Ciudad de Meacutexico 506000 608013011 01
Durango 6257772 75317857 83
Guanajuato 6269727 244485224 26
Guerrero 16465215 134347884 123
Hidalgo 3744257 111540845 34
Jalisco 18428401 376871453 49
Meacutexico 63926771 783979703 82
Michoacaacuten 14869064 175012561 85
Morelos 6684997 83209458 8
Nayarit 5511212 54128030 102
Nuevo Leoacuten 20956032 261439114 8
Oaxaca 17845294 149132392 12
Puebla 16324049 254625110 64
Quereacutetaro 2007306 94858759 21
Quintana Roo 10108616 70732858 143
San Luiacutes Potosiacute 6031385 115451950 52
Sinaloa 11705914 137131665 85
Sonora 10140771 137449514 74
Tabasco 2613356 145542295 18
Tamaulipas 5566782 155172362 36
Tlaxcala 1307471 56988602 23
Veracruz 38549396 345434253 112
Yucataacuten 2288015 91363018 25
Zacatecas 2655162 68357544 39
FUENTE Constancias de Compensacioacuten del FGP 2017 SHCP Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
Del total de deducciones determinado por la ASF se constatoacute que el 960 correspondioacute a descuentos para cubrir obligaciones financieras adquiridas por las entidades federativas asimismo el 40 fue para pagos de adeudos de tipo diverso que tienen los gobiernos
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municipales por lo que son descuentos que afectan las participaciones de diversos municipios
Descuentos por tipo de deduccioacuten
Con la revisioacuten de la informacioacuten presentada se establecioacute que el conjunto de descuentos y deducciones que afectan el Fondo General de Participaciones estimado para las entidades federativas ascendioacute a 369763316 miles de pesos en el ejercicio 2017 Las deducciones determinadas se integraron por los conceptos siguientes
DESCUENTOS APLICADOS AL FONDO GENERAL DE PARTICIPACIONES POR TIPO DE DEDUCCIOacuteN
CUENTA PUacuteBLICA 2017 (Miles de pesos)
Concepto de la deduccioacuten Monto Porcentaje
Recuperacioacuten de adeudos por adelanto de participaciones 206420000 558
Pago a favor del FEIEF del Ejercicio 2016 93125595 252
Adeudos con el ISSSTE 33481028 91
Falta de Pago Correspondiente en Materia de Retencioacuten de ISR 15055965 41
Pago a favor del FIES Ejercicio 2016 12769912 35
Intereses por adelanto de participaciones 5896571 16
Adeudos con el IMSS 2349393 06
Vehiacuteculos Importados Temporalmente no Retornados en el Plazo Autorizado
202738 01
Pago a Favor de Cablemaacutes Telecomunicaciones SA de CV 184293 00
Creacutedito de BANOBRAS 120401 00
Pago a Favor de Cablevisioacuten SA de CV 72300 00
Cuotas al INDETEC 39797 00
Pago a Favor de TVI del Centro SA de CV 35655 00
Pago a Favor de Pare de Occidente 5894 00
Pago a Favor de Recrefam SA de CV 3264 00
Pago a Favor de Frigoriacutefico de Manzanillo SA de CV 279 00
Tiendas Soriana 136 00
Pago a Favor de Comercializadora Nacional Telefoacutenica SA de CV 97 00
Total 369763316 1000
FUENTE SHCP Constancias de Compensacioacuten del Fondo General de Participaciones Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
Porcentaje menor a 01
Recuperacioacuten de adeudos por el Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF) entregado en el ejercicio fiscal 2016
De acuerdo con las Constancias de Compensacioacuten del FGP en 2017 por pago del FEIEF a las entidades federativas se les descontoacute un total de 93125595 miles de pesos que significan
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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el 252 del total de los descuentos este monto fue utilizado para reintegrar al fideicomiso ldquoBANOBRAS SNC FID2113 Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativasrdquo los recursos entregados a las entidades federativas en el ejercicio 2016 Cabe sentildealar que en la relacioacuten que presenta la SHCP con los descuentos aplicables se omite el monto que fue entregado a la Ciudad de Meacutexico esto se debe a que dicha entidad cubrioacute en un soacutelo pago la totalidad de su adeudo por un total de 9940275 miles de pesos como se evidencia con la documentacioacuten que se entregoacute para tal efecto
Para acreditar la transferencia de los recursos deducidos al FGP al fideicomiso de BANOBRAS la SHCP presentoacute el oficio 351-A-DGPA-0115 de la Direccioacuten General Adjunta de Transferencias Federales donde se solicita a la Direccioacuten General Adjunta de Egresos de la Tesoreriacutea de la Federacioacuten realice las gestiones correspondientes a fin de recuperar un total de 93125595 miles de pesos con cargo al FGP y que se cubriraacuten en 6 parcialidades de 15520933 miles de pesos este importe se descontoacute de forma mensual a cada entidad federativa de acuerdo con el monto recibido en 2016
Deducciones solicitadas por el Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado (ISSSTE)
Por adeudos con el ISSSTE la SHCP descontoacute a las entidades federativas un total de 33481028 miles de pesos (incluyen adeudos de las entidades federativas y de los municipios) La recuperacioacuten de estos recursos se deriva del pago inoportuno de sus cuotas aportaciones y prestaciones de Seguridad Social incluidas las aportaciones al fondo de vivienda del ISSSTE (FOVISSSTE) sentildealadas en los artiacuteculos 21 y 22 de la ley del ISSSTE donde se estipula que los adeudos ante dicha instancia podraacuten ser cubiertos con cargo a las participaciones federales que reciba la entidad federativa por medio de un factor de actualizacioacuten y una tasa de intereacutes moratorio sobre el saldo insoluto que es equivalente a 125 veces la tasa de CETES a 28 diacuteas La Tesoreriacutea General del Instituto solicitoacute a la UCEF afectar las participaciones con objeto de finiquitar los adeudos con base en los Convenios de Incorporacioacuten Total Voluntaria al Reacutegimen Obligatorio de la ley del ISSSTE celebrado con las entidades federativas deudoras La ASF corroboroacute que todos los descuentos aplicados dispusieran de la documentacioacuten necesaria para su ejecucioacuten
Falta de Pago en Materia de Retencioacuten del Impuesto Sobre la Renta
Por adeudos de las entidades federativas y los municipios relacionados con la omisioacuten total o parcial del entero del ISR de las noacuteminas correspondientes se descontoacute del FGP un total de 15055965 miles de pesos (en este monto se incluyen adeudos de las entidades federativas y los municipios) como sustento de estas deducciones la SHCP presentoacute diversos oficios emitidos por el Servicio de Administracioacuten Tributaria (SAT) por medio de la Administracioacuten Central de Programas Operativos con Entidades Federativas donde se indican las cantidades que se solicita sean retenidas Los requerimientos para afectar las participaciones federales consideran como marco legal la Ley de Coordinacioacuten Fiscal el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten la Ley del SAT el Reglamento Interior del SAT y los Convenios para la compensacioacuten de adeudos en materia de Impuesto Sobre la Renta
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Recuperacioacuten de adeudos por el Fideicomiso para la Infraestructura en los Estados (FIES) entregado en el ejercicio fiscal 2016
De acuerdo con las Constancias de Compensacioacuten del FGP en 2017 a las entidades federativas se les descontoacute un total de 12769912 miles de pesos para recuperar los recursos que se entregaron por concepto del FIES en el ejercicio 2016 el reintegro se efectuoacute al fideicomiso ldquoBANOBRAS FID 2061rdquo por medio de la cuenta que se habilitoacute para tal fin Como soporte para la aplicacioacuten de estos descuentos la SHCP presentoacute el oficio No 307-A-1311 del 4 de mayo de 2017 mediante el cual el titular de la Unidad de Poliacutetica y Control Presupuestario solicita a la UCEF que comunique a la Tesoreriacutea de la Federacioacuten (TESOFE) la necesidad de aplicar deducciones a las participaciones federales en el periodo que va de mayo a diciembre de 2017 de tal forma que al mes se descuente al FGP un total de 1596239 miles de pesos
DESCUENTOS AL FGP POR PAGO AL FIES
(Miles de pesos)
Entidad Federativa Importe
TOTAL 12769912
Baja California 731675
Campeche 235702
Coahuila 523149
Colima 180508
Chihuahua 821861
Ciudad de Meacutexico 506000
Guanajuato 1167745
Hidalgo 515794
Meacutexico 3719006
Michoacaacuten 315199
Nayarit 261085
Oaxaca 150301
Puebla 998845
Quereacutetaro 358361
Quintana Roo 332641
Sonora 109239
Tabasco 839201
Tamaulipas 295201
Tlaxcala 265902
Yucataacuten 442497
FUENTE SHCP Constancias de Compensacioacuten del FGP Cuenta Puacuteblica 2017 Oficio 307-A-1311 de la Unidad de Poliacutetica y Control Presupuestario para solicitar el descuento de las participaciones federales Diversos oficios de la Unidad de Coordinacioacuten con Entidades Federativas para solicitar a la TESOFE el descuento del FGP
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Cabe sentildealar que la afectacioacuten al FGP estaacute contemplada dentro de la claacuteusula segunda del Convenio celebrado entre la SHCP y las entidades federativas relativo al mecanismo de ajuste de los anticipos de recursos para programas y proyectos de inversioacuten en infraestructura y equipamiento a que se refiere el artiacuteculo 12 del Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria Las transferencias al fideicomiso de BANOBRAS se realizaron por medio de la Cuenta Corriente de la TESOFE en el Banco de Meacutexico asimismo con la revisioacuten de los reportes de las Cuentas por Liquidar Certificadas las poacutelizas de diario y los auxiliares contables se pudo acreditar la transferencia de 12769912 miles de pesos a la Cuenta CLABE establecida por BANOBRAS
Otras deducciones
La SHCP realizoacute descuentos diversos por 3014250 miles de pesos este monto corresponde a deducciones realizadas en orden de importancia a adeudos con el Instituto Mexicano del Seguro Social Vehiacuteculos Importados Temporalmente no Retornados en el Plazo Autorizado (soacutelo para el estado de Sonora) pago a favor de Cablemaacutes Telecomunicaciones SA de CV Creacutedito de BANOBRAS (soacutelo para el estado de Sinaloa) pago a favor de Cablevisioacuten SA de CV Cuotas al Instituto para el Desarrollo Teacutecnico de las Haciendas Puacuteblicas pago a favor de TVI del Centro SA de CV pago a favor de Pare de Occidente pago a favor de RECREFAM SA de CV pago a favor de Frigoriacutefico de Manzanillo SA de CV Tiendas Soriana y pago a favor de Comercializadora Nacional Telefoacutenica SA de CV
Con la revisioacuten de la cuenta corriente de la TESOFE los reportes de las CLC los auxiliares y poacutelizas contables se verificoacute el pago de los adeudos con cargo a las entidades federativas
7 Estimacioacuten de Saldos del Fondo General de Participaciones
La Ley de Coordinacioacuten Fiscal y los Convenios de Colaboracioacuten Administrativa en Materia Fiscal Federal (CCA) suscritos por las entidades federativas sentildealan que se entregaraacute de forma mensual un anticipo del FGP en los teacuterminos de las claacuteusulas vigeacutesimo cuarta y vigeacutesimo quinta este mecanismo de pago de anticipos indica que de forma mensual se deberaacute llevar a cabo un proceso de compensacioacuten entre las participaciones provisionales del mes y el anticipo del mes inmediato anterior a fin de determinar los saldos correspondientes Para ello se confronta la Constancia de Participaciones del mes corriente con la Constancia de Recaudacioacuten de Ingresos Federales del mes anterior Las diferencias son comunicadas a las entidades federativas por medio de oficios emitidos por la UCEF de la SHCP
Los CCA tambieacuten contemplan que si las entidades federativas resultan deudoras de la Federacioacuten deben remitir el original del recibo de entero por la diferencia resultante al Banco de Meacutexico o a una institucioacuten bancaria autorizada por la TESOFE por el contrario si la Federacioacuten resulta deudora neta de la entidad le enteraraacute a eacutesta el uacuteltimo diacutea haacutebil del mes la diferencia entre las participaciones que le correspondan y el importe de la constancia de recaudacioacuten
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Para acreditar la adecuada estimacioacuten de los saldos la SHCP proporcionoacute la informacioacuten siguiente
Constancias de Compensacioacuten del ejercicio 2017
Cuenta Mensual Comprobada de las entidades federativas del ejercicio 2017
Relacioacuten de Anticipos de participaciones del ejercicio 2017
Avisos de anticipos de participaciones que incluyen los saldos determinados
Con la revisioacuten de la documentacioacuten proporcionada por la SHCP se corroboroacute que durante el ejercicio 2017 se determinaron saldos de participaciones a favor de las entidades federativas por un total de 298248068 miles de pesos
SALDOS DE PARTICIPACIONES A FAVOR DE LAS ENTIDADES FEDERATIVAS
(Miles de pesos)
Mes Importe
Enero 55656033
Febrero 68461900
Marzo 24334910
Abril 2391169
Mayo 79834527
Agosto 48310825
Septiembre 3348752
Octubre 89084
Noviembre 15747383
Diciembre 73483
TOTAL 298248068
FUENTE SHCP Constancias de Compensacioacuten del FGP Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017 CMC de las Entidades Federativas 2017
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
Como parte de la auditoriacutea se revisoacute la metodologiacutea de elaboracioacuten de la Cuenta Mensual Comprobada (CMC) asimismo se verificoacute que las cifras utilizadas tanto de los anticipos como de las Constancias de Compensacioacuten fueran consistentes con la documentacioacuten presentada
8 Pago del Anticipo del Fondo General de Participaciones
El anticipo del FGP considerado en los CCA es liquidado en dos parcialidades (con la excepcioacuten del mes de diciembre que se paga en una sola exhibicioacuten) sin embargo en los convenios citados no se establece el nuacutemero de pagos para liquidar ese anticipo Las entidades federativas recibieron los recursos del FGP de acuerdo con el cuadro siguiente
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FECHAS DE PAGO DEL ANTICIPO DEL FGP CUENTA PUacuteBLICA 2017
Mes de estimacioacuten (Constancia de Compensacioacuten)
Fechas de pago (Transferencia SPEI)
Mes de estimacioacuten (Constancia de Compensacioacuten)
Fechas de pago (Transferencia SPEI)
Enero 13 de febrero
Julio 11 de agosto
20 de febrero 18 de agosto
Febrero 14 de marzo
Agosto 12 de septiembre
21 de marzo 19 de septiembre
Marzo 11 de abril
Septiembre 11 de octubre
18 de abril 18 de octubre
Abril 11 de mayo
Octubre 14 de noviembre
18 de mayo 21 de noviembre
Mayo 13 de junio
Noviembre 7 de diciembre
20 de junio
Junio 11 de julio
Diciembre 11 de enero de 2018
18 de julio 18 de enero de 2018
FUENTE ASF con base en la subcuenta de pago del Ramo 28 utilizada por la TESOFE para la entrega del Fondo General de Participaciones correspondiente al ejercicio 2017
Las fechas de pago antes indicadas reflejan los movimientos de la subcuenta 11253 ldquoAnticipos de Participaciones Federalesrdquo proporcionada por la Subtesoreriacutea de Contabilidad y Control Operativo de la TESOFE por medio de la cual se realizaron las transferencias de los recursos del FGP
De forma adicional se verificoacute que en ocasiones previa solicitud de la entidad federativa los pagos pueden llevarse a cabo en fechas distintas de las sentildealadas en el cuadro anterior tal es el caso del primer anticipo del FGP que recibioacute el Estado de Meacutexico en el mes de septiembre ya que por medio del oficio 203A-7992017 se solicitoacute que el pago programado para el diacutea 19 sea adelantado al 7 de septiembre de 2017
De acuerdo con la revisioacuten de la documentacioacuten presentada se verificoacute que el nuacutemero de parcialidades por medio de las cuales se liquida el anticipo mensual del FGP no se encuentra reglamentado o considerado en el marco normativo del proceso de distribucioacuten de las participaciones en ingresos federales a las entidades federativas
Por medio de la intervencioacuten de la ASF la SHCP entregoacute documentacioacuten justificativa donde se informa que la entrega del anticipo en 2 parcialidades se establecioacute con base en un acuerdo de la CXLI Reunioacuten de la Comisioacuten Permanente de Funcionarios Fiscales del 31 de marzo de 1995 donde el Subtesorero de la Federacioacuten anuncioacute el pago del 500 del anticipo financiero del FGP el diacutea 11 y el saldo se entregariacutea el diacutea 18 del mes de abril de 1995 como un esfuerzo especial de esa secretariacutea para apoyar a las entidades federativas con mejores flujos de caja en lo sucesivo la SHCP mantendriacutea esta frecuencia de pago Asimismo se determinoacute que en
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el mes de diciembre las participaciones del FGP que corresponden a la estimacioacuten del mes de noviembre seriacutean ministradas en una exhibicioacuten Por lo anterior se solventa lo observado
9 Adelantos del Fondo General de Participaciones
Durante el ejercicio fiscal 2017 la SHCP otorgoacute adelantos a algunas entidades federativas a cuenta del Fondo General de Participaciones por un total de 206420000 miles de pesos
La SHCP cobroacute una tasa de intereacutes con base en el rendimiento de los Certificados de la Tesoreriacutea de la Federacioacuten a 28 diacuteas lo que generoacute un importe por este concepto de 5896571 miles de pesos por lo que el total descontado al FGP por adelantos de participaciones ascendioacute a 212316571 miles de pesos
ADELANTOS DEL FGP E INTERESES COBRADOS POR LA SHCP
CUENTA PUacuteBLICA 2017 (Miles de pesos)
Entidad Federativa Adelantos del FGP autorizados
por la SHCP Intereses cobrados Total
Baja California 1 12000000 353049 12353049
Baja California Sur 1600000 36342 1636342
Chiapas 13620000 371189 13991189
Chihuahua 13000000 397681 13397681
Coahuila 8000000 220677 8220677
Colima 2200000 67300 2267300
Durango 4500000 137659 4637659
Guerrero 8500000 260022 8760022
Hidalgo 1000000 7758 1007758
Jalisco 11000000 320239 11320239
Meacutexico 30000000 570682 30570682
Michoacaacuten 8000000 244727 8244727
Morelos 5000000 152954 5152954
Nayarit 2200000 41568 2241568
Nuevo Leoacuten 16000000 489453 16489453
Oaxaca 10000000 305908 10305908
Puebla 10000000 305908 10305908
Quintana Roo 4000000 122363 4122363
San Luis Potosiacute 2500000 76477 2576477
Sinaloa 2 8000000 246584 8246584
Sonora 7000000 214136 7214136
Tamaulipas 2300000 70359 2370359
Veracruz 26000000 883536 26883536
TOTAL 206420000 5896571 212316571 FUENTE SHCP Constancias de Compensacioacuten del Fondo General de Participaciones Cuenta Puacuteblica 2017
1 El estado de Baja California solicitoacute 2 adelantos el primero por 1000000 miles de pesos el 10 de enero de 2017 y un segundo por 200000 miles de pesos el 24 de marzo de 2017
2 El gobierno del estado de Sinaloa por medio del oficio 003072017 solicitoacute un importe de 1030000 miles de pesos sin embargo soacutelo recibioacute por parte de la SHCP recursos por 800000 miles de pesos
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
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La entrega de estos recursos se lleva a cabo con base en el artiacuteculo 56 fraccioacuten VI del Reglamento Interior de la SHCP que sentildeala como competencia de la Unidad de Coordinacioacuten con Entidades Federativas ldquoCalcular distribuir y liquidar las cantidades que correspondan a las entidades federativas y a los municipios por concepto de participaciones en ingresos federales derivadas de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal incluso sus anticipos o adelantosrdquo asimismo por medio del Oficio 710DGAIS057618 la SHCP informoacute sobre los criterios particulares que utiliza para aprobar un adelanto del FGP que consisten en los siguientes
1 Solicitud del Gobernador de la Entidad Federativa dirigida al titular de la SHCP
2 El adelanto se calcula como equivalente al promedio de un mes del FGP estimado para el ejercicio para el cual se solicita
3 Carta Compromiso firmada por el Secretario de Finanzas u homoacutelogo de la Entidad Federativa solicitante en la cual se sentildeala el monto solicitado meses para reintegrarlo tasa de intereacutes y la forma para su reintegro a la Federacioacuten
4 El reintegro de los recursos otorgados en calidad de adelanto no debe rebasar el ejercicio fiscal en que fueron entregados
5 Los intereses que se establecen para el reintegro de los recursos otorgados como adelanto se calculan con base en la tasa promedio de los Certificados de la Tesoreriacutea de la Federacioacuten (CETES) a plazo de 28 diacuteas sobre saldos insolutos
6 Para el reintegro se aplica el procedimiento de compensacioacuten permanente establecido en la Seccioacuten IV del Convenio de Colaboracioacuten Administrativa en Materia Fiscal Federal suscrito por las Entidades Federativas con la Federacioacuten
7 Los recursos que se entregan como adelanto no constituyen recursos adicionales a las participaciones que les corresponden anualmente conforme a la LCF y no afectan al Ramo 28 pues se entregan conforme a las disponibilidades de la TESOFE
8 Los recursos que se adelantan a las entidades se otorgan para resolver problemas de liquidez por medio de una solicitud expresa y con la garantiacutea de sus participaciones futuras bajo la consideracioacuten de que son de su propiedad exclusiva y pueden disponer libremente de ellas
9 Se aplican cargas financieras a los adelantos a fin de no generar quebranto en la Hacienda Puacuteblica Federal
La ASF verificoacute el cumplimiento de los criterios expuestos por la UCEF por lo que se pudo establecer que en todos los casos existe un oficio del gobernador de cada entidad federativa asiacute como una carta compromiso firmada por el secretario de finanzas correspondiente donde se indican los medios intereses y plazos para cubrir el adelanto
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En lo que respecta a la carga financiera la ASF corroboroacute que los caacutelculos sobre los saldos insolutos se cubrieron con base en la tasa promedio de CETES a 28 diacuteas sobre este particular se encontroacute que en los estados de Coahuila e Hidalgo el intereacutes cobrado no coincidioacute con las estimaciones de la ASF debido a los diacuteas considerados por lo que se determinoacute una diferencia a favor de la Federacioacuten de 269 miles de pesos
DIFERENCIAS DE LOS INTERESES COBRADOS POR ADELANTOS AL FGP
CUENTA PUacuteBLICA 2017 (Miles de pesos)
Entidad Federativa
Mes de pago Monto SHCP
(Constancia de Compensacioacuten)
Intereses calculados por
la ASF Diferencia
Coahuila Octubre 5145 5317 -172
Hidalgo Octubre 2923 3021 -97
Total
8068 8338 -269 FUENTE SHCP Constancias de Compensacioacuten del Fondo General de Participaciones Cuenta
Puacuteblica 2017 BANXICO subasta de Cetes a 28 diacuteas Cartas Compromiso para solicitar
adelantos de participaciones para los estados de Coahuila Hidalgo y Sinaloa
Con motivo de la intervencioacuten de la ASF la SHCP rectificoacute los importes de los intereses generados por adelantos al FGP y por medio del oficio 351-A-DGPA-C-3600 le fueron comunicados a la TESOFE las cantidades que deben ser descontadas a los estados de Coahuila e Hidalgo por 171 miles de pesos y 97 miles de pesos respectivamente
Para el reintegro de los adelantos del FGP y los intereses generados se aplica el procedimiento de compensacioacuten establecido en la Seccioacuten IV del Convenio de Colaboracioacuten Administrativa en Materia Fiscal Federal por lo que no existe una transferencia de recursos de las entidades federativas y soacutelo se procede a descontar de forma mensual los importes acordados
De acuerdo con lo anterior se observoacute que los adelantos del FGP no estaacuten considerados por la Ley de Coordinacioacuten Fiscal ni en los Convenios de Colaboracioacuten Administrativa en Materia Fiscal Federal Asimismo los criterios particulares que utiliza la SHCP para el otorgamiento de esos adelantos de participaciones no se encuentran reglamentados ni incluidos en el marco normativo que regula el caacutelculo liquidacioacuten y pago de las participaciones sobre ingresos federales
Con el fin de atender las recomendaciones derivadas de la revisioacuten la SHCP entregoacute documentacioacuten justificativa en la que manifiesta que con fundamento en el artiacuteculo 56 fraccioacuten VI del Reglamento Interior de la SHCP compete a la UCEF calcular distribuir y liquidar las cantidades que correspondan a las entidades federativas y a los municipios por concepto de participaciones en ingresos federales derivadas de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal incluso sus anticipos o adelantos
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Adicionalmente en cuanto a la mecaacutenica para el otorgamiento de esos adelantos la institucioacuten fiscalizada sentildeala que las solicitudes respectivas son atendidas por la UCEF previa instruccioacuten del Secretario de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico de conformidad con los criterios mencionados con lo que se solventoacute lo observado
10 FONDO DE FOMENTO MUNICIPAL
Foacutermula de Caacutelculo del Fondo de Fomento Municipal
El Fondo de Fomento Municipal se integra por el 10 de la Recaudacioacuten Federal Participable Del total asignado un 168 se destina a formar el fondo en tanto que el 832 se utiliza para incrementarlo la LCF sentildeala que para acceder a estos recursos es indispensable que las entidades federativas se coordinen en materia de derechos en los teacuterminos del artiacuteculo 10ndashA de la LCF La foacutermula del FFM y los criterios para su distribucioacuten estaacuten detallados en el artiacuteculo 2-A fraccioacuten III de la LCF
Con objeto de verificar la adecuada aplicacioacuten de las foacutermulas y criterios para la distribucioacuten del FFM contenidos en la LCF la ASF analizoacute la documentacioacuten presentada por la SHCP por medio de la UCEF la cual se describe a continuacioacuten
a) Declaratoria de coordinacioacuten en materia federal de derechos entre la Federacioacuten y las 32 entidades federativas
b) Acuerdo por el que se da a conocer el calendario de entrega porcentaje foacutermulas y variables utilizadas asiacute como los montos estimados que recibiraacute cada entidad federativa del fondo general de participaciones y del fondo de fomento municipal por el ejercicio fiscal de 2017
c) Acuerdos por los cuales se dan a conocer los informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales por entidad federativa y en su caso por municipio correspondientes a los meses de enero a diciembre de 2017 incluidos los ajustes cuatrimestrales publicados en el DOF
d) Acuerdo por el que se da a conocer la informacioacuten de la RFP y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo por el mes de mayo de 2014 y por el ajuste definitivo de participaciones del ejercicio de 2013
e) Memoria de caacutelculo con las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
f) Relacioacuten de municipios que se coordinan en materia de derechos para el cobro del impuesto predial
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Estimacioacuten Anual del Fondo de Fomento Municipal
Con base en el anaacutelisis de la informacioacuten proporcionada la ASF constatoacute que la SHCP realizoacute en cumplimiento del artiacuteculo 3 de la LCF una estimacioacuten anual del FFM para el ejercicio 2017 la proyeccioacuten de los recursos se basoacute en la RFP considerada en el artiacuteculo 1 de la Ley de Ingresos de la Federacioacuten 2017 la cual ascendioacute a 26654636384 miles de pesos de tal forma que el monto anual estimado para el ejercicio 2017 fue de 266546364 miles de pesos Para corroborar lo anterior la ASF realizoacute el caacutelculo correspondiente
Caacutelculo Mensual y Aplicacioacuten de los Ajustes
Se verificoacute que como resultado de la aplicacioacuten de la foacutermula de distribucioacuten del FFM cada entidad federativa recibioacute los recursos que la LCF determina La revisioacuten se realizoacute sobre las cifras de la foacutermula del FFM publicadas en los acuerdos por los cuales se dan a conocer los informes sobre la RFP y las participaciones federales por entidad federativa para los meses de enero a diciembre de 2017 Con su revisioacuten se constatoacute que los procedimientos de caacutelculo de los coeficientes de distribucioacuten del FFM se apegan a lo establecido en la Ley de Coordinacioacuten Fiscal
Asimismo la ASF llevoacute a cabo la comprobacioacuten de los caacutelculos de los pagos mensuales y de los ajustes previstos en el artiacuteculo 7 de la LCF con la utilizacioacuten de las variables proporcionadas por la SHCP Al respecto no se encontraron diferencias entre los caacutelculos de la ASF de la SHCP y la Cuenta Puacuteblica 2017 el importe determinado para el FFM ascendioacute a 279742991 miles de pesos y se conformoacute de la manera siguiente
VERIFICACIOacuteN DE LOS MONTOS CALCULADOS PARA EL FONDO DE FOMENTO MUNICIPAL
CUENTA PUacuteBLICA 2017 (Miles de pesos)
Mes 10 de la Recaudacioacuten
Federal Participable Ajuste del FFM
(Art 7 de la LCF) Concepto del Ajuste
Fondo de Fomento Municipal (estimacioacuten Definitiva)
Enero 21945351
21945351
Febrero 25330662 2397568 Tercer Ajuste 2016 27728231
Marzo 22625893
22625893
Abril 25135644
25135644
Mayo 28298329 (1176585) Ajuste Definitivo 2016 27121744
Junio 22023925 6059735 Primer Ajuste 2017 28083659
Julio 23207333
23207333
Agosto 25043333
25043333
Septiembre 22277211
22277211
Octubre 21898999 (6148190) Segundo Ajuste 2017 15750810
Noviembre 20107022
20107022
Diciembre 20716761
20716761
TOTAL 278610463 1132528
279742991
FUENTE ASF con base en la Cuenta Puacuteblica 2017 Avisos de Pago emitidos por la SHCP e Informes sobre la RFP y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo para el ejercicio 2017
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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Consistencia de las Variables de la Foacutermula de Distribucioacuten
Monto Base 2013
Como parte de los procedimientos de auditoriacutea se verificoacute la consistencia de las variables que la LCF incluye como componentes de la foacutermula de distribucioacuten del FFM en primer teacutermino se verificoacute el monto base del FFM que equivale a lo que las entidades federativas recibieron por ese fondo en el ejercicio 2013 este importe se tomoacute del ldquoAcuerdo por el que se da a conocer la informacioacuten relativa a la RFP y a las participaciones federales por estado y en su caso por municipio y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo por el mes de mayo de 2014 y por el ajuste definitivo de participaciones del ejercicio de 2013rdquo con base en este documento el monto base anual para el FFM ascendioacute a 213395111 miles de pesos esta cifra se dividioacute entre 12 y como resultado el importe mensual utilizado en la foacutermula de distribucioacuten fue de 17782926 miles de pesos
Coeficiente de distribucioacuten del 700 del excedente del FFM
La determinacioacuten de este coeficiente se lleva a cabo a partir de calcular el crecimiento anual en la recaudacioacuten del impuesto predial y los derechos de agua En el periodo de enero a mayo de 2017 se compararon los datos de los antildeos 2014 y 2015 en tanto que en los meses de junio a diciembre se evaluoacute el crecimiento en la recaudacioacuten de 2015 y 2016 Como parte de la revisioacuten efectuada la ASF comparoacute los montos utilizados de predial y agua en los caacutelculos del FFM con los formatos establecidos por la SHCP para que las entidades federativas proporcionen las cifras de recaudacioacuten asignable 2015 y 2016
El segundo componente contemplado por la LCF para la determinacioacuten del 700 del crecimiento del FFM es la poblacioacuten estatal En los caacutelculos correspondientes la SHCP utilizoacute datos de la Encuesta Nacional de Ocupacioacuten y Empleo los cuales fueron verificados por parte de la ASF mediante la consulta del sitio electroacutenico del INEGI
Coeficiente de distribucioacuten del 300 del excedente del FFM
La tercera parte del FFM se integra por el 300 de su crecimiento respecto de 2013 esta parte del fondo soacutelo se entrega a las entidades federativas que tengan acuerdos de coordinacioacuten para el cobro del impuesto predial vigentes con sus municipios Los elementos utilizados en la distribucioacuten del 300 adicional son el cobro del predial en los municipios coordinados con la entidad para su administracioacuten asiacute como la poblacioacuten de estos municipios De acuerdo con la informacioacuten proporcionada por la SHCP en 2017 se contabilizoacute un total de 419 municipios coordinados en 16 entidades federativas incluidas las demarcaciones territoriales de la Ciudad de Meacutexico
Como parte de la auditoriacutea se verificoacute que los montos del impuesto predial utilizados para los caacutelculos respectivos fueran iguales a los importes que las entidades federativas informan mediante el Formato para Proporcionar Cifras de Recaudacioacuten del Impuesto Predial asignable
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2016 En los meses de enero a mayo se utilizaron los importes de los antildeos 2014 y 2015 en tanto que de junio a diciembre fueron los antildeos 2015 y 2016 los usados en los caacutelculos
En lo que corresponde a la variable de poblacioacuten utilizada por la SHCP para calcular el 300 del excedente de Fondo de Fomento Municipal se determinoacute que se utilizaron los datos de la Encuesta Intercensal 2015
11 Distribucioacuten a las Entidades Federativas del Fondo de Fomento Municipal
Para acreditar el pago a las entidades federativas del FFM la SHCP por medio de la UCEF proporcionoacute documentacioacuten relacionada con su distribucioacuten y pago la cual se integroacute por
Memoria de Caacutelculo de las Participaciones Federales Pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
Avisos de pago del FFM de los 12 meses del antildeo incluidos los cuatro ajustes cuatrimestrales para todas las entidades federativas
Reporte de las Cuentas por Liquidar Certificadas de las participaciones pagadas por concepto del FFM por entidad federativa que incluyen los importes ministrados asiacute como los nuacutemeros de cuenta en donde se depositaron las participaciones
Con base en la revisioacuten de la documentacioacuten presentada se determinoacute que por concepto del FFM se pagoacute un total de 279742991 miles de pesos durante el ejercicio 2017 cifra que corresponde con los caacutelculos desarrollados por la SHCP asimismo se corroboroacute el importe pagado con la revisioacuten de las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) que fueron emitidas por la SHCP para cada entidad federativa por lo que se concluye que no existieron diferencias entre la estimacioacuten y el pago del FFM Las fechas de pago consignadas en las CLC coincidieron con el calendario de entrega publicado para el ejercicio fiscal de 2017
Por lo anterior se cumplioacute con lo establecido en los artiacuteculos 2 3 y 7 de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y con el apartado segundo del Acuerdo por el que se da a conocer el calendario de entrega porcentaje foacutermulas y variables utilizadas asiacute como los montos estimados que recibiraacute cada entidad federativa del Fondo General de Participaciones y del Fondo de Fomento Municipal por el ejercicio fiscal de 2017
12 FONDO DE FISCALIZACIOacuteN Y RECAUDACIOacuteN
Foacutermula para el Caacutelculo del Fondo de Fiscalizacioacuten y Recaudacioacuten
El Fondo de Fiscalizacioacuten y Recaudacioacuten (FOFIR) se integra por el 125 de la RFP y se distribuye entre las entidades federativas que se coordinen con la Federacioacuten en materia de derechos en los teacuterminos del artiacuteculo 10-A de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal (LCF) La foacutermula de caacutelculo del FOFIR asiacute como sus criterios de distribucioacuten se determinan por el artiacuteculo 4 de la LCF en donde se establece que de forma mensual cada entidad federativa recibiraacute el
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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importe promedio de lo que se recibioacute por el FOFIR en el antildeo 2013 asimismo con una frecuencia trimestral se distribuye el importe equivalente al crecimiento del FOFIR entre 2013 y el antildeo de caacutelculo las principales caracteriacutesticas de la foacutermula de distribucioacuten del fondo se describen a continuacioacuten
119879119894119905 = 11987911989413 + 12054911986511987411986511986811987713119905(031198621119894119905 + 011198622119894119905 + 031198623119894119905 + 031198624119894119905)
La foacutermula se conforma por
Un monto base equivalente a lo que cada entidad federativa recibioacute en 2013 (Ti13)
El incremento que tuvo el fondo entre 2013 y el antildeo de caacutelculo (ΔFOFIR13t) se distribuyoacute con base en los siguientes coeficientes C1 C2 C3 y C4 que observan la siguiente ponderacioacuten 30 para C1C3 y C4 asiacute como 10 para C2
Donde
C1 representa el 300 del incremento del FOFIR para lo cual se considera el importe de las Cifras Virtuales (son los pagos que no ingresan en efectivo a la Federacioacuten de los creacuteditos determinados por la autoridad fiscalizadora en el ejercicio de sus facultades de comprobacioacuten) que da a conocer el SAT con respecto del PIB de cada entidad federativa
C2 corresponde al 100 del incremento del fondo el coeficiente utilizado al respecto es el valor de la mercanciacutea embargada en la entidad federativa en relacioacuten a la total del paiacutes que da a conocer el SAT
C3 es el equivalente al 300 del incremento del FOFIR se distribuye en razoacuten de la recaudacioacuten local de impuestos y derechos de cada entidad federativa en relacioacuten al total del paiacutes
C4 representa el 300 del incremento del fondo considera la proporcioacuten entre la recaudacioacuten local de impuestos y derechos y la suma de las participaciones federales que registroacute la entidad federativa maacutes la recaudacioacuten local
Los coeficientes enunciados en todos los casos estaacuten ponderados por la poblacioacuten
Mediante el anaacutelisis de la informacioacuten que proporcionoacute la SHCP referente al FOFIR 2017 se verificoacute que el procedimiento del caacutelculo de los recursos que se distribuyen a las entidades federativas fue consistente y se estimoacute un total de 345086261 miles de pesos
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CAacuteLCULO DEL FONDO DE FISCALIZACIOacuteN Y RECAUDACIOacuteN CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Mes Monto Base
2013 Ajuste
Trimestral Concepto del Ajuste Calculo SHCP
Calculo Neto ASF
Enero 22228657 10606700 4o Trimestre 2016 32835357 32835357
Febrero 22228657
22228657 22228657
Marzo 22228657
22228657 22228657
Abril 22228657 24679277 1er Trimestre 2017 46907935 46907935
Mayo 22228657 -1583919 Ajuste Definitivo 2016 20644738 20644738
Junio 22228657
22228657 22228657
Julio 22228657 24859457 2o Trimestre 2017 47088114 47088114
Agosto 22228657
22228657 22228657
Septiembre 22228657
22228657 22228657
Octubre 22228657 19780859 3er Trimestre 2017 42009516 42009516
Noviembre 22228657
22228657 22228657
Diciembre 22228657
22228657 22228657
TOTAL 266743888 78342373 345086261 345086261
FUENTE Acuerdos por los cuales se dan a conocer los informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo por los meses de enero a diciembre de 2017 publicados en el DOF para el ejercicio 2017 Hojas de caacutelculo con las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017 Bases de datos de los caacutelculos mensuales de las participaciones federales identificadas por fondo del ejercicio 2017
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
La estimacioacuten consideroacute el anticipo que reciben mensualmente las entidades que correspondioacute a lo recibido en 2013 por concepto del FOFIR adicionalmente de forma trimestral se calcularon los recursos del fondo con la disminucioacuten de las cantidades entregadas mediante los anticipos para el caacutelculo del mes de julio la SHCP utilizoacute las cifras del mes de enero a junio de 2017 y las diferencias del primer trimestre 2016 La distribucioacuten del FOFIR para el segundo trimestre de 2017 considera 6 meses para su caacutelculo y se efectuoacute conforme a las Reglas de validacioacuten de la informacioacuten para el caacutelculo de los coeficientes de distribucioacuten de las participaciones federales aprobadas por la CCLXXX Reunioacuten de la Comisioacuten Permanente de Funcionarios Fiscales el 18 de octubre de 2012
13 Distribucioacuten del Fondo de Fiscalizacioacuten y Recaudacioacuten
La SHCP por medio de la UCEF entregoacute documentacioacuten relacionada con el pago del Fondo de Fiscalizacioacuten y Recaudacioacuten la cual se integroacute por
1 Cuentas por Liquidar Certificadas del ejercicio 2017
2 Oficios de aviso de pago para las entidades federativas por concepto del FOFIR del ejercicio 2017
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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3 Relacioacuten en Hojas de Caacutelculo de las participaciones federales pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
4 Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
Con la revisioacuten de la documentacioacuten que proporcionoacute la SHCP por medio de la UCEF se verificoacute que se pagoacute un total de 345086261 miles de pesos por concepto del FOFIR cifra que coincidioacute con la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal de 2017
PAGO POR ENTIDAD DEL FONDO DE FISCALIZACIOacuteN Y RECAUDACIOacuteN
CUENTA PUacuteBLICA 2017 (Miles de pesos)
Entidad Federativa
FOFIR 2013 Diferencia 4
Trimestre 2016
Diferencia 1 Trimestre
2017
Ajuste Definitivo
2016
Diferencia 2 Trimestre
2017
Diferencia 3 Trimestre
2017 Total
Aguascalientes 2303142 250296 582630 -45266 -105631 190556 3175726
Baja California 6559936 586663 1366165 -151498 1009164 940270 10310701
Baja California Sur 1341299 49318 115293 -5801 372336 193510 2065955
Campeche 1806847 49210 114630 -5272 77502 76803 2119720
Coahuila 5008907 255688 595086 -40150 651444 487626 6958601
Colima 1382995 40117 93488 -5267 110527 81582 1703443
Chiapas 8968445 383020 891490 -636 691544 630584 11564447
Chihuahua 6619988 491902 1144217 -102757 559635 670535 9383521
Ciudad de Meacutexico 24977457 1011272 2346572 -170864 2906680 1710975 32782091
Durango 3000129 198393 461482 -21889 519764 391640 4549519
Guanajuato 12124069 931905 2167137 -195816 2497932 1747996 19273223
Guerrero 4790748 192909 448292 -26231 297602 297455 6000774
Hidalgo 4000352 189345 440705 -27613 255220 277962 5135970
Jalisco 14948330 534564 1244134 -81136 1327929 1018986 18992807
Meacutexico 31400166 1070417 2493178 -133545 2731586 2035631 39597433
Michoacaacuten 6223981 257599 598825 -30235 748308 531864 8330342
Morelos 2871952 107229 249571 -14077 543441 316697 4074813
Nayarit 2027992 136191 317422 -26784 152993 188155 2795968
Nuevo Leoacuten 9035773 422712 984656 -59296 702065 674114 11760024
Oaxaca 5984298 361955 841157 -24295 472179 523785 8159080
Puebla 9800585 572457 1332508 -87570 845081 747989 13211050
Quereacutetaro 3898972 228346 531787 -51320 600426 452467 5660678
Quintana Roo 2617263 168524 393803 -17610 717821 445665 4325465
San Luis Potosiacute 6421460 147958 344144 -23240 760788 432407 8083517
Sinaloa 10638153 268110 623589 -44409 499156 422044 12406642
Sonora 30122787 515986 1201319 -46958 2297774 1363918 35454827
Tabasco 17503323 99246 230887 9253 540814 308038 18691560
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Entidad Federativa
FOFIR 2013 Diferencia 4
Trimestre 2016
Diferencia 1 Trimestre
2017
Ajuste Definitivo
2016
Diferencia 2 Trimestre
2017
Diferencia 3 Trimestre
2017 Total
Tamaulipas 5490433 203592 473803 -27944 468859 1164744 7773487
Tlaxcala 2098522 143255 333516 -17483 83530 166629 2807970
Veracruz 12200082 393933 915911 -56546 888698 716725 15058804
Yucataacuten 8246024 257380 599102 -37383 428572 410512 9904207
Zacatecas 2329476 87208 202780 -14282 205717 162994 2973893
TOTAL 266743888 10606700 24679277 -1583919 24859457 19780859 345086261
FUENTE Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) del ejercicio 2017 Oficios de aviso de pago para las entidades federativas por concepto del Fondo de Fiscalizacioacuten y Recaudacioacuten del ejercicio 2017 Relacioacuten en Hojas de Caacutelculo de las Participaciones Federales Pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluyendo los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017 y Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
Los oficios de aviso de pago y las Cuentas por Liquidar Certificadas coincidieron en el total general pero no en los totales mensuales de julio y agosto esto se debioacute a la diferencia del segundo trimestre de 2017 del mes de julio que determinoacute descontar al estado de Aguascalientes un monto de 105631 miles de pesos que fue aplicado en el mes de agosto por esa misma cantidad
14 PARTICIPACIONES A LA VENTA FINAL DE GASOLINAS Y DIEacuteSEL
Caacutelculo de las Participaciones a la Venta Final de Gasolinas y Dieacutesel
Las participaciones por la venta final de Gasolina y Dieacutesel se integran por las cuotas de la enajenacioacuten de estos productos en el territorio nacional la foacutermula criterios para su caacutelculo y distribucioacuten se describen en el artiacuteculo 4-A fraccioacuten I de la LCF
Las participaciones se calculan con base en las cuotas previstas en la Ley del Impuesto Especial sobre Produccioacuten y Servicios artiacuteculo 2-A fraccioacuten II donde se establece que esas cuotas se actualizaraacuten anualmente y entraraacuten en vigor a partir del 1 de enero de cada antildeo la SHCP es la encargada de publicar dicho factor en el Diario Oficial de la Federacioacuten durante el mes de diciembre de cada antildeo En este sentido las cuotas aplicables vigentes a partir del 1 de enero de 2017 fueron
Combustibles Cuota Unidad de medida
Gasolina menor a 92 octanos 3800 Centavos por litro
Gasolina mayor o igual a 92 octanos 4637 Centavos por litro
Dieacutesel 3154 Centavos por litro
FUENTE Acuerdo por el que se actualizan las cuotas que se especifican en materia del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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Para acreditar la correcta aplicacioacuten de la LCF la SHCP por medio de la Unidad de Coordinacioacuten con Entidades Federativas entregoacute la documentacioacuten siguiente
1 Acuerdo por el que se dio a conocer el informe sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo para los meses de enero a diciembre y por lo ajustes correspondientes del ejercicio 2017
2 Oficios de aviso de pago con los importes mensuales de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel de 2017
3 Memoria de caacutelculo de las participaciones distribuidas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo
4 Declaraciones informativas de voluacutemenes de gasolina y dieacutesel enajenados por entidad federativa de los meses de noviembre y diciembre de 2016 y de enero a octubre de 2017 de PEMEX Transformacioacuten Industrial
Caacutelculo Mensual
Con el anaacutelisis de la documentacioacuten proporcionada se constatoacute que la distribucioacuten de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel fue efectuada de forma mensual de tal manera que cada entidad federativa recibiera los recursos que la LCF determina La revisioacuten se realizoacute con base en las cifras proporcionadas por medio de la documentacioacuten antes mencionada y se verificoacute que los procedimientos de caacutelculo estaacuten estandarizados y se describen en los informes antes citados
En lo que respecta a los resultados del caacutelculo de los montos de participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel que fueron determinados para las entidades federativas el artiacuteculo 4-A fraccioacuten I de la LCF determina que los montos mensuales a distribuir se calcularaacuten con la informacioacuten que PEMEX y los demaacutes permisionarios para el expendio al puacuteblico y la distribucioacuten de gasolinas y dieacutesel proporcionen a la SHCP del mes anterior para el que se efectuacutea el caacutelculo al respecto se observoacute que para la determinacioacuten de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel se utilizaron esas variables establecidas en la normativa
Asimismo la ASF llevoacute a cabo los caacutelculos de los montos mensuales con las variables proporcionadas por la SHCP y no se apreciaron diferencias en los montos estimados de esta forma el importe determinado de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel ascendioacute a 214335196 miles de pesos en el ejercicio 2017
Es importante comentar que cuando se realizoacute el caacutelculo mensual para determinar la distribucioacuten del IEPS de gasolinas y dieacutesel se verificoacute que al realizarse la distribucioacuten de los recursos eacutestos integran los importes por concepto de rezagos los cuales son de naturaleza auto liquidable motivo por el cual las cifras publicadas por la SHCP sobre las participaciones del IEPS gasolinas y dieacutesel no coinciden con el monto total transferido a las entidades
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federativas reportado en las CLC de la SHCP Sin embargo al tomar en cuenta estas cifras auto liquidables todas las cifras son coincidentes como se detallaraacute posteriormente en el resultado referente a la transferencia y control de los recursos
Consistencia de las Variables de la Foacutermula de Distribucioacuten
La foacutermula de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel considera para su caacutelculo los reportes recaudatorios mensuales de las entidades federativas por la venta final de gasolinas y dieacutesel efectuado en su territorio los cuales se conforman por la cantidad de litros de gasolinas y dieacutesel y su correspondiente importe en pesos
Los datos utilizados por la SHCP presentan un rezago de dos meses respecto del mes de caacutelculo al respecto mediante las Declaraciones Informativas de voluacutemenes de gasolina y dieacutesel enajenados de PEMEX Transformacioacuten Industrial la ASF corroboroacute que las cifras del consumo de gasolinas y dieacutesel usadas en los caacutelculos de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel fueron consistentes Asimismo en los citados reportes se observoacute el detalle de los litros enajenados por cada tipo de combustible es decir gasolina menor a 92 octanos gasolina igual o mayor a 92 octanos y dieacutesel y se corroboroacute que los importes mensuales usados para la estimacioacuten de los Incentivos a la Venta final de Gasolina y Dieacutesel fueron resultado de la aplicacioacuten de las cuotas vigentes para el ejercicio 2017 publicadas por la SHCP en el DOF el 27 de diciembre del 2016 Los montos de enajenacioacuten de gasolinas y dieacutesel usados por la SHCP para el caacutelculo mensual de las participaciones fueron
ENAJENACIOacuteN DE GASOLINA Y DIEacuteSEL 2017
Mes Litros de gasolina y dieacutesel Importe
(Miles de pesos) Caacutelculo
Participaciones
Enero 59743892 21553995 17635087
Febrero 66471671 23961430 19604806
Marzo 56673546 20932865 17126890
Abril 52131234 19234573 15737378
Mayo 60778738 22377252 18308661
Junio 55159445 20352887 16652362
Julio 61937415 22817698 18669025
Agosto 59951086 22082836 18067775
Septiembre 60122213 22101215 18082812
Octubre 60601757 22378459 18309649
Noviembre 56989350 20984015 17168739
Diciembre 63406396 23188016 18972013
TOTAL 713966743 261965239 214335196
FUENTE Declaracioacuten informativa de voluacutemenes de gasolina y dieacutesel enajenados por entidad federativa de PEMEX Transformacioacuten Industrial
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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Como resultado de lo anterior se verificoacute la correcta aplicacioacuten de las cuotas vigentes establecidas para cada tipo de combustible enajenado durante 2017
15 Distribucioacuten de las Participaciones a la Venta Final de Gasolinas y Dieacutesel
La SHCP por medio de la UCEF proporcionoacute la documentacioacuten siguiente relacionada con la distribucioacuten y pago de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel a las Entidades Federativas
Relacioacuten en hojas de caacutelculo de las Participaciones Federales pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo
Oficios de liquidacioacuten (avisos de pago) de las Participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel de los 12 meses de 2017 para las 32 entidades federativas
Reporte de las Cuentas por Liquidar Certificadas de las participaciones pagadas por concepto de las Participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel por entidad federativa que incluyen los importes ministrados asiacute como los nuacutemeros de cuenta donde se depositaron los recursos
Oficios en los que las entidades federativas reportaron a la SHCP los nuacutemeros de cuenta bancaria para la recepcioacuten de sus participaciones del Ramo 28 para el ejercicio 2017
Con base en la revisioacuten de la documentacioacuten presentada se determinoacute que por concepto de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel fue pagado un total de 215488251 miles de pesos en el ejercicio 2017 para corroborar lo anterior se revisaron las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) que fueron emitidas por la SHCP asiacute como los importes determinados en la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017 y se observoacute que no existen diferencias entre lo reportado en las CLC y la Cuenta Puacuteblica 2017
Es importante mencionar que los importes pagados a las entidades federativas por concepto de las participaciones en la venta final de gasolinas y dieacutesel integran los montos por concepto de rezagos de este impuesto que son auto liquidables asimismo consideran los recursos correspondientes al Fidecomiso 1163 del estado de Coahuila Por lo anterior las cifras calculadas y publicadas por la SHCP sobre las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel no coinciden con el monto total transferido a las entidades federativas reportadas en las CLC Sin embargo al tomar en cuenta las cifras auto liquidables y el fideicomiso del estado de Coahuila los importes coinciden con la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017 De esta forma con las excepciones ya mencionadas los importes pagados a las entidades federativas coinciden tambieacuten con los Oficios de liquidacioacuten emitidos por la UCEF y el importe pagado a las entidades se integra de la forma siguiente
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PAGO DE LAS PARTICIPACIONES A LA VENTA FINAL DE GASOLINAS Y DIEacuteSEL CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Mes Importe CLC Fideicomiso 1163 Monto
auto liquidable Total pagado
Enero 17486972 148114 100935 17736021
Febrero 19438518 166288 52479 19657285
Marzo 16987540 139350 176924 17303814
Abril 15597546 139832 107247 15844625
Mayo 18154967 153694 93835 18402496
Junio 16508063 144299 117099 16769461
Julio 18514544 154482 69948 18738974
Agosto 17917287 150488 108252 18176027
Septiembre 17923426 159386 91722 18174534
Octubre 18158649 150999 85571 18395220
Noviembre 17019376 149364 44100 17212839
Diciembre 18819748 152265 104942 19076955
TOTAL 212526637 1808559 1153055 215488251
FUENTE ASF con base en los reportes de las Cuentas por Liquidar Certificadas de las participaciones pagadas por concepto de las Participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel por entidad federativa que incluyen los importes ministrados asiacute como los nuacutemeros de cuenta donde se depositaron los recursos y Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
NOTA las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
En lo que respecta a las fechas de pago de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel de acuerdo con las CLCacutes se verificoacute que la SHCP pagoacute mensualmente los recursos que correspondieron a las entidades federativas
16 FONDO DE COMPENSACIOacuteN
Foacutermula para el Caacutelculo del Fondo de Compensacioacuten
La integracioacuten del Fondo de Compensacioacuten (FOCO) estaacute basada en la recaudacioacuten de las entidades federativas derivada de la aplicacioacuten de las cuotas por la enajenacioacuten de gasolinas y dieacutesel en su territorio su foacutermula y los criterios para su caacutelculo y distribucioacuten se detallan en el artiacuteculo 4-A fraccioacuten II de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal (LCF) y presentan las caracteriacutesticas que se describen a continuacioacuten
Del total recaudado con motivo de la aplicacioacuten de las cuotas 211 se destinaraacuten al FOCO el cual se distribuiraacute entre las 10 entidades federativas que de acuerdo con la uacuteltima informacioacuten oficial del INEGI tengan los menores niveles del Producto Interno Bruto (PIB) per caacutepita no minero y no petrolero Eacuteste se obtendraacute de la diferencia entre el PIB Estatal total y el PIB Estatal Minero de cada entidad El FOCO se calcula conforme a la foacutermula siguiente
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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119879119894119905 =
11198751198681198611199011198881119905minus1
sum1
1198751198681198611199011198881119905minus1119894
119865119862119905
Sus componentes son
El PIB per caacutepita no minero y no petrolero de la entidad que se construye con los uacuteltimos datos oficiales del INEGI (PIBpcit-1 )
(FCt ) que se refiere al importe determinado por los 211 de la recaudacioacuten de la venta de gasolinas y dieacutesel conforme al art 4-A fraccioacuten II de la LCF
El inverso del PIB no minero y no petrolero (1
1198751198681198611199011198881119905minus1) se usa para determinar el
coeficiente de participacioacuten que corresponde a cada entidad con respecto al total nacional
La SHCP por medio de la UCEF entregoacute la memoria de caacutelculo de las participaciones federales a las entidades federativas identificadas por fondo para los 12 meses de 2017 incluidos sus ajustes correspondientes
Caacutelculo Mensual y Aplicacioacuten de los Ajustes
Con el anaacutelisis de la documentacioacuten proporcionada se verificoacute que la SHCP en apego a la normativa aplicoacute de forma mensual la foacutermula de distribucioacuten del FOCO de tal manera que cada entidad federativa recibioacute los recursos que la LCF determina La revisioacuten se realizoacute con base en las cifras publicadas en los acuerdos por los cuales se dan a conocer los informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales por entidad federativa para los meses de enero a diciembre de 2017 y en las memorias de caacutelculo mensuales de las participaciones federales a las entidades federativas Con su revisioacuten se constatoacute que los procedimientos de caacutelculo del FOCO son correctos y se detallan en los informes antes citados
Asimismo la ASF llevoacute a cabo los caacutelculos mensuales con las variables proporcionadas por la SHCP y no se apreciaron diferencias en los montos calculados de esta forma el importe del FOCO ascendioacute a 47902489 miles de pesos en 2017
En relacioacuten con la fraccioacuten II del artiacuteculo 4-A de la LCF se constatoacute que las participaciones calculadas por la SHCP correspondientes a los 211 de las cuotas por la enajenacioacuten de gasolinas y dieacutesel en el territorio nacional fueron distribuidas entre las 10 entidades federativas con el menor PIB per caacutepita no minero y no petrolero al respecto las entidades a las que les correspondioacute la distribucioacuten de los recursos del FOCO en el ejercicio 2017 fueron las siguientes
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ENTIDADES CON MENOR PIB PER CAacutePITA NO MINERO Y NO PETROLERO CUENTA PUacuteBLICA 2017
Enero a octubre Noviembre Diciembre
1 Chiapas Chiapas Chiapas
2 Guerrero Guerrero Guerrero
3 Meacutexico Hidalgo Hidalgo
4 Michoacaacuten Meacutexico Meacutexico
5 Nayarit Michoacaacuten Michoacaacuten
6 Oaxaca Nayarit Oaxaca
7 Puebla Oaxaca Puebla
8 Tabasco Puebla Tlaxcala
9 Tlaxcala Tlaxcala Veracruz
10 Zacatecas Zacatecas Zacatecas
FUENTE ASF con base en las bases de datos de los caacutelculos mensuales de las participaciones federales a las entidades federativas identificadas por fondo para los 12 meses del 2017 incluidos sus ajustes correspondientes
En el cuadro anterior se puede apreciar que existioacute un cambio en las entidades que recibieron los recursos por este fondo en el mes de noviembre el estado de Tabasco dejoacute de recibir los recursos y en su lugar se incorporoacute el estado de Hidalgo Para el mes de diciembre el estado de Nayarit no recibioacute recursos y la entidad de Veracruz se incorporoacute a la lista de entidades que reciben recursos de este fondo
Consistencia de las Variables de la Foacutermula de Distribucioacuten
La foacutermula del FOCO considera para su caacutelculo el uacuteltimo dato del PIB estatal del PIB estatal minero y el uacuteltimo dato de poblacioacuten publicado por el INEGI para cada entidad federativa
En este sentido la SHCP utilizoacute distintos datos del PIB para el caacutelculo del FOCO en 2017 debido a las actualizaciones que el INEGI realiza perioacutedicamente a dichas variables macroeconoacutemicas en tanto se publican los datos definitivos para un ejercicio fiscal respectivo de esta manera para el periacuteodo de enero a julio se usaron cifras del PIB 2015 consultadas en INEGI el 6 de diciembre de 2016 de agosto a octubre las cifras utilizadas fueron del PIB 2015 disponibles en INEGI el 17 de julio de 2017 en el mes de noviembre las cifras se basaron en la informacioacuten existente al 30 de octubre de 2017 en INEGI y para el mes de diciembre se usaron los datos de INEGI disponibles el 6 de diciembre de 2017 los cuales corresponden al PIB 2016 Para corroborar su consistencia la ASF revisoacute el Sistema de Cuentas Nacionales de Meacutexico del INEGI en su paacutegina de internet httpwwwinegiorgmx como resultado de lo anterior se establecioacute que las cifras del PIB consideradas por la SHCP en los caacutelculos del FOCO son consistentes con los datos publicados por el INEGI
Se observaron cambios en las entidades que de acuerdo con la normativa debieron recibir recursos por concepto del FOCO pues las cifras del PIB empleadas en los caacutelculos
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correspondieron al PIB 2015 (cifras preliminares) hasta el mes de octubre en tanto que la publicacioacuten de las cifras definitivas del PIB 2015 estuvieron disponibles en el mes de noviembre razoacuten por la que en este mes dejoacute de recibir recursos del fondo el estado de Tabasco y en su lugar se incorporoacute el estado de Hidalgo En el mes de diciembre se encontraron disponibles en INEGI las cifras del PIB 2016 lo que derivoacute en cambios en las entidades con menor PIB por lo que dejoacute de pertenecer a la clasificacioacuten el estado de Nayarit y se incorporoacute en su lugar el estado de Veracruz
De manera similar se revisoacute la consistencia de las cifras de poblacioacuten utilizadas para los caacutelculos de las participaciones correspondientes al FOCO De esta forma se establecioacute el uso de los siguientes datos poblacionales de la Encuesta Nacional de Ocupacioacuten y Empleo (ENOE) para los meses enero a noviembre se usaron las cifras del cuarto trimestre de 2015 publicadas por INEGI el 12 de febrero de 2016 y para el caacutelculo del mes de diciembre las cifras poblacionales fueron del cuarto trimestre de 2016 publicadas el 14 de febrero de 2017 en la paacutegina de internet del INEGI
17 Distribucioacuten del Fondo de Compensacioacuten
La UCEF de la SHCP proporcionoacute documentacioacuten relacionada con la distribucioacuten y pago del Fondo de Compensacioacuten (FOCO) a las Entidades Federativas la cual se integroacute por
Relacioacuten en hojas de caacutelculo de las Participaciones Federales Pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
Oficios de liquidacioacuten (avisos de pago) del FOCO de los 12 meses del antildeo para todas las entidades federativas
Reporte de las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) de las participaciones pagadas en 2017 por concepto del FOCO por entidad federativa que incluyen los importes ministrados asiacute como los nuacutemeros de cuenta donde se depositaron las participaciones
Oficios en los que las entidades federativas reportaron a la SHCP los nuacutemeros de cuenta bancaria para la recepcioacuten de sus participaciones del ramo 28 para 2017
Con base en la revisioacuten de la documentacioacuten presentada se determinoacute que por concepto del FOCO se pagoacute un total de 47902489 miles de pesos en 2017 para corroborar lo anterior se revisaron las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) asiacute como los avisos de pago emitidos por la SHCP y los importes determinados en la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017 con base en la documentacioacuten presentada se observoacute que no existen diferencias entre las cifras reportadas en los documentos citados Asimismo se corroboroacute que las cuentas bancarias que reportaron las entidades federativas a la SHCP para recibir las participaciones del FOCO fueron las mismas en las que SHCP depositoacute estos recursos
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En lo que corresponde a la oportunidad de las ministraciones la normativa establece que los recursos deben ser entregados a las entidades federativas a maacutes tardar el diacutea 25 o en su caso el diacutea haacutebil siguiente de cada mes
De acuerdo con las CLC proporcionadas las fechas de pago de la SHCP fueron en el periodo del 10 al 12 de cada mes por lo que se determinoacute que se ministraron los recursos del FOCO para el ejercicio 2017 a las 10 entidades federativas correspondientes en apego a lo establecido en la LCF y en la Regla 5 de las Reglas de Validacioacuten de la Informacioacuten para el Caacutelculo de los Coeficientes de Distribucioacuten de las Participaciones Federales
18 Evaluacioacuten del Fondo de Compensacioacuten
El artiacuteculo 4-A fraccioacuten II antepenuacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal establece la obligacioacuten de la Comisioacuten Permanente de Funcionarios Fiscales conjuntamente con la SHCP de presentar al Congreso de la Unioacuten en enero de 2018 una evaluacioacuten sobre los resultados y desempentildeo asiacute como sobre la conveniencia de conservar o modificar las reglas de distribucioacuten del FOCO al respecto la UCEF proporcionoacute el documento denominado Evaluacioacuten sobre resultados y desempentildeo del Fondo de Compensacioacuten
Con la revisioacuten de esa documentacioacuten se verificoacute que la SHCP conjuntamente con la Comisioacuten Permanente de Funcionarios Fiscales concluyoacute que no se dispone de paraacutemetros de medicioacuten que permitan realizar una evaluacioacuten sobre los resultados y desempentildeo del Fondo y en general de las participaciones federales pues al ser recursos de libre disposicioacuten sin un destino especiacutefico no es factible disponer de la informacioacuten necesaria que permita integrar indicadores con base en los cuales medir sus resultados y desempentildeo
Asimismo de acuerdo con el anaacutelisis realizado se estimoacute conveniente conservar las reglas de distribucioacuten del Fondo como lo establece la foacutermula descrita en la fraccioacuten II del artiacuteculo 4-A de la LCF ya que ha mostrado consistencia al distribuir los recursos a las entidades con la menor riqueza per caacutepita De igual manera la SHCP manifestoacute la sugerencia de evaluar la pertinencia de derogar el cuarto paacuterrafo de la fraccioacuten II del artiacuteculo 4-A de la LCF que contiene la obligacioacuten de presentar la evaluacioacuten sobre los resultados y desempentildeo del FOCO asiacute como sobre la conveniencia de conservar o modificar las reglas de su distribucioacuten conforme a las razones siguientes
La foacutermula distribuye correctamente los recursos a las 10 entidades con menor riqueza per caacutepita
El FOCO no es susceptible de evaluacioacuten pues no tiene un fin especiacutefico de gasto establecido como es el caso de los fondos de aportaciones federales ya que las Participaciones Federales son de libre administracioacuten
No existe la posibilidad de evaluar los resultados y desempentildeo de los fondos de participaciones federales
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Por lo anterior se concluye que la SHCP cumplioacute con lo establecido en el artiacuteculo 4-A fraccioacuten II de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal
19 FONDO DE PARTICIPACIONES DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIOacuteN Y SERVICIOS
Foacutermula para el Caacutelculo del Fondo de Participaciones del Impuesto Especial Sobre Produccioacuten y Servicios
Las participaciones en el Impuesto Especial Sobre Produccioacuten y Servicios (IEPS) se destinan a las entidades federativas que esteacuten adheridas al Sistema Nacional de Coordinacioacuten Fiscal (SNCF) y se componen por la recaudacioacuten que se obtenga de dicho impuesto respecto de los siguientes bienes y proporciones conforme a lo establecido en el artiacuteculo 3-A de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal (LCF)
El 200 de la recaudacioacuten si se trata de cerveza bebidas refrescantes alcohol bebidas alcohoacutelicas fermentadas y bebidas alcohoacutelicas
El 80 de la recaudacioacuten si se trata de tabacos labrados
La distribucioacuten de esta participacioacuten se realiza en funcioacuten del porcentaje que represente la enajenacioacuten de esos bienes en cada entidad federativa respecto de la enajenacioacuten nacional y se liquida de acuerdo con el artiacuteculo 7 de LCF
Por medio de la UCEF la SHCP proporcionoacute la documentacioacuten siguiente para acreditar la adecuada aplicacioacuten de la LCF respecto de la distribucioacuten de los recursos participables del IEPS a las entidades federativas
1 Bases de datos de los caacutelculos mensuales de las participaciones federales identificadas por fondo del ejercicio 2017
2 Publicaciones mensuales del Acuerdo por el cual se da a conocer el informe sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo
3 Base de datos de las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa que incluye los ajustes tercero definitivo y el complemento de 2016 asiacute como el primero y segundo de 2017
4 Muestra estadiacutestica de los importes de Recaudacioacuten del Impuesto Especial sobre Productos y Servicios bebidas alcohoacutelicas cerveza y tabacos labrados de los ejercicios 2015 y 2016
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Caacutelculo Mensual y Aplicacioacuten de los Ajustes
Con la revisioacuten de la informacioacuten presentada se comproboacute que el caacutelculo de las participaciones sobre el IEPS se realizoacute de forma mensual para cada una de las 32 entidades federativas y se cotejaron estas cifras con las contenidas en las publicaciones mensuales del Diario Oficial de la Federacioacuten (DOF) para el ejercicio fiscal 2017 De acuerdo con la estimacioacuten se constatoacute que las participaciones sobre el IEPS fueron determinadas conforme a lo establecido en la LCF
El caacutelculo de las participaciones sobre el IEPS se realiza de forma provisional con los coeficientes de distribucioacuten del ejercicio anterior (2016) y los importes del impuesto causado en 2015 en tanto se disponga de la informacioacuten necesaria para calcular los nuevos coeficientes ademaacutes cada cuatro meses se realiza un ajuste de las participaciones y las diferencias que resulten se liquidan dentro de los dos meses siguientes derivado de lo anterior se corroboroacute que el caacutelculo mensual y los ajustes cuatrimestrales cumplen con las caracteriacutesticas anteriores establecidas en el artiacuteculo 7 de la LCF
La ASF llevoacute a cabo el caacutelculo de las participaciones mensuales y sus ajustes correspondientes con los datos proporcionados por la UCEF el cual coincidioacute con las estimaciones elaboradas por la SHCP en este sentido se distribuyoacute por concepto de participaciones sobre el IEPS un total de 138717924 miles de pesos para el ejercicio 2017 el cual se integra de la manera siguiente
CAacuteLCULO DE LAS PARTICIPACIONES SOBRE EL IEPS CUENTA PUacuteBLICA 2017
Miles de pesos
Mes Calculo SHCP Ajustes Concepto del Ajuste Calculo Neto
SHCP Calculo Neto
ASF
Enero 10762665 10762665 10762665
Febrero 13071874 738941 3er Ajuste 2016 13810815 13810815
Marzo 12469284 12469284 12469284
Abril 8865612 8865612 8865612
Mayo 10842462 2881851 Ajuste definitivo 2016 13724313 13724313
Junio 10272501 -542607 1er Ajuste 2017 9729893 9729893
Julio 11865516 11865516 11865516
Agosto 11373076 11373076 11373076
Septiembre 13242808 13242808 13242808
Octubre 9660185 2004736 2do Ajuste 2017 11664921 11664921
Noviembre 10605593 10605593 10605593
Diciembre 10603426 10603426 10603426
TOTAL 133635003 5082921 138717924 138717924
FUENTE ASF con base en los caacutelculos mensuales de las participaciones federales identificadas por fondo del ejercicio 2017 publicaciones mensuales del acuerdo por el que se da a conocer el informe sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo bases de datos de las participaciones pagadas mensualmente con sus respectivos ajustes y muestra de la recaudacioacuten del impuesto especial sobre productos y servicios bebidas alcohoacutelicas cerveza y tabacos labrados 20142015 y 2016 Incluye ajuste complementario NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
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La estimacioacuten de las participaciones de este fondo utiliza las cifras de recaudacioacuten del IEPS para bebidas alcohoacutelicas cerveza y tabacos labrados del antildeo inmediato anterior al del caacutelculo Los montos provienen de las declaraciones del SAT las cuales procesoacute la UCEF conforme a la regla 6 de las Reglas de Validacioacuten de la Informacioacuten para el Caacutelculo de los Coeficientes de Distribucioacuten de las Participaciones Federales
Al respecto mediante la revisioacuten de una muestra proporcionada por la SHCP por medio de la UCEF de los impuestos causados por los contribuyentes de los antildeos 2015 y 2016 se acreditoacute que las cifras de la recaudacioacuten de tabacos cerveza y bebidas alcohoacutelicas del ejercicio 2015 usadas en las estimaciones de la SHCP coinciden con las declaradas por el SAT
20 Distribucioacuten del Fondo de Participaciones del Impuesto Especial Sobre Productos y Servicios
Para corroborar el correcto pago de las participaciones sobre el IEPS considerado en el artiacuteculo 3-A de la LCF la SHCP proporcionoacute la documentacioacuten siguiente
1 Relacioacuten en Hojas de Caacutelculo de las Participaciones Federales Pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
2 Oficios de aviso de pago del Fondo de Participaciones sobre el IEPS de los 12 meses de 2017 incluidos los ajustes correspondientes para las 32 entidades federativas
3 Reporte de las Cuentas por Liquidar Certificadas de las participaciones pagadas sobre el IEPS por entidad federativa que incluyen los importes ministrados asiacute como los nuacutemeros de cuenta donde se depositaron las participaciones
4 Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
Con el anaacutelisis de la documentacioacuten proporcionada se verificoacute que por concepto de las participaciones sobre el IEPS se pagoacute un total de 138717924 miles de pesos para el ejercicio fiscal 2017 para validar lo anterior se revisaron las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) que fueron emitidas por la SHCP oficios de aviso de pago a las 32 entidades federativas y los importes de la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal de 2017 al respecto se observoacute que no existen diferencias en las cifras reportada en los citados documentos
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PAGO DE LAS PARTICIPACIONES DEL IEPS CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Mes Avisos de Pago Importe CLC Cuenta Puacuteblica 2017 Diferencia CLC Cuenta Puacuteblica
2017
TOTAL 138717924 138717924 138717923 -321
Enero 10762665 10762665 - 00
Febrero 13810815 13810815 - 00
Marzo 12469284 12469284 - 00
Abril 8865612 8865612 - 00
Mayo 13724313 13724313 - 00
Junio 9729893 9729893 - 00
Julio 11865516 11865516 - 00
Agosto 11373076 11373076 - 00
Septiembre 13242808 13242808 - 00
Octubre 11664921 11664921 - 00
Noviembre 10605593 10605593 - 00
Diciembre 10603426 10603426 - 00 FUENTE ASF con base a la relacioacuten de hojas de caacutelculo de las participaciones pagadas mensualmente por entidad
federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio fiscal 2017 oficios de aviso de pago sobre el IEPS de los 12 meses de 2017 para las 32 entidades federativas reporte de las Cuentas por Liquidar Certificadas de las participaciones pagadas sobre el IEPS de 2017 y la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017 1 Los importes totales pueden no ser coincidentes debido al redondeo de las cifras
En el mes de mayo de 2017 la SHCP aplicoacute el ajuste definitivo 2016 por 2881851 miles de pesos Sin embargo la UCEF determinoacute de forma adicional un ajuste definitivo complementario que modifica los coeficientes de distribucioacuten sin que existan cambios en el monto determinado
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DIFERENCIAS COMPLEMENTARIAS EN EL AJUSTE DEFINITIVO 2016 (Miles de pesos)
Entidad Ajuste Definitivo
Preliminar Ajuste Definitivo Complementario
Total
TOTAL 2881851 00 2881851
Aguascalientes 86341 30230 116571
Baja California 80914 -241071 -160157
Baja California Sur -28355 -64191 -92546
Campeche 14333 -69565 -55232
Coahuila 260594 -44891 215703
Colima -10285 -39257 -49542
Chiapas 634007 -287368 346639
Chihuahua 131644 -255943 -124299
Ciudad de Meacutexico -609237 32480 -576757
Durango 23176 -142904 -119728
Guanajuato 344797 163779 508576
Guerrero 183354 29347 212700
Hidalgo 68628 162158 230786
Jalisco 428685 337587 766272
Meacutexico -798769 1251167 452399
Michoacaacuten 226340 329508 555848
Morelos 141498 34848 176346
Nayarit 85676 -14529 71147
Nuevo Leoacuten 94974 -498979 -404004
Oaxaca 171742 -83169 88573
Puebla 116143 281619 397762
Quereacutetaro -16033 46993 30960
Quintana Roo -110992 -48727 -159719
San Luis Potosiacute 201795 26280 228076
Sinaloa 138419 -269124 -130706
Sonora 41267 -316044 -274777
Tabasco 120217 46782 166999
Tamaulipas 223045 -158058 64986
Tlaxcala -1923 -42114 -44037
Veracruz 379659 -89639 290020
Yucataacuten 127786 -101366 26420
Zacatecas 132410 -5841 126569
FUENTE Oficios de aviso de pago sobre el IEPS de los 12 meses del 2017 para las 32 entidades federativas
Con respecto al cuadro anterior la SHCP sentildealoacute que el ajuste fue derivado de un complemento en las cifras recaudatorias de un contribuyente de cervezas que por un error
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en su sistema informaacutetico el importe de su declaracioacuten complementaria no fue considerado en el caacutelculo de los coeficientes para determinar el ajuste definitivo 2016 Debido a esta situacioacuten se realizoacute un Ajuste Definitivo Complementario
21 FONDO DE EXTRACCIOacuteN DE HIDROCARBUROS
Caacutelculo del Fondo de Extraccioacuten de Hidrocarburos
Como parte de la auditoriacutea de la distribucioacuten de las participaciones federales por la SHCP respecto del Fondo de Extraccioacuten de Hidrocarburos (FEXHI) a las entidades que formaron parte de la clasificacioacuten de extraccioacuten de petroacuteleo y gas en 2017 a saber Campeche Coahuila Chiapas Nuevo Leoacuten Puebla San Luis Potosiacute Tabasco Tamaulipas y Veracruz la ASF realizoacute el caacutelculo de la determinacioacuten de su importe y distribucioacuten de acuerdo con lo establecido en el artiacuteculo 91 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria en donde se menciona que el monto a transferir del Fondo Mexicano de Petroacuteleo a este fondo es el resultado de multiplicar los ingresos petroleros aprobados en la Ley de Ingresos por un factor de 00087 y se sujetaraacute a lo establecido en el artiacuteculo 4o-B de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal
Sin embargo la fraccioacuten VI del artiacuteculo Segundo Transitorio del Decreto por el que se reforman adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y de la Ley General de Deuda Puacuteblica especifica que para el antildeo 2017 el factor que se aplicaraacute para determinar el monto de la transferencia del Fondo Mexicano del Petroacuteleo para la Estabilizacioacuten y el Desarrollo que se realice al FEXHI es de 00084 Con base en lo anterior se corroboroacute el importe total del FEXHI para 2017 como se muestra en el cuadro siguiente
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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TRANSFERENCIAS DEL FONDO MEXICANO DE PETROacuteLEO PARA LA ESTABILIZACIOacuteN Y EL DESARROLLO CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Millones de pesos)
Mes
Fondo Mexicano del Petroacuteleo para la Estabilizacioacuten y
el Desarrollo
FEXHI Calculado (multiplicado por el
factor 00084)
FEXHI publicado en el DOF
Diferencia
Total 3869019 32500 32500 00
Enero 350401 2943 2943 00
Febrero 337684 2837 2837 00
Marzo 294916 2477 2477 00
Abril 320933 2696 2696 00
Mayo 312299 2623 2623 00
Junio 322623 2710 2710 00
Julio 317954 2671 2671 00
Agosto 336588 2827 2827 00
Septiembre 340061 2857 2857 00
Octubre 320306 2691 2691 00
Noviembre 315818 2653 2653 00
Diciembre 299436 2515 2515 00
FUENTE Ley de Ingresos de 2017 Acuerdo por el que se da a conocer el calendario mensual del pronoacutestico de los ingresos contenidos en el artiacuteculo 1o de la Ley de Ingresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal de 2017 y la metodologiacutea utilizada para realizar la estimacioacuten publicada en el DOF el 7 de diciembre de 2016 Artiacuteculo 91 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y Artiacuteculo Segundo transitorio fraccioacuten VI del Decreto por el que se reforman adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicado en el DOF el 11 de agosto de 2014
Asimismo la LCF en su artiacuteculo 4deg-B menciona que el FEXHI seraacute distribuido entre aquellas entidades que formen parte de la clasificacioacuten de extraccioacuten de petroacuteleo y gas definida en el uacuteltimo censo econoacutemico realizado por el INEGI de acuerdo con la foacutermula siguiente
119879119894119905 = (05 1198621119868119905 + 05 1198622119894119905) 119865119864119883119867119868119905
Para el caacutelculo del primer coeficiente de participacioacuten 1198621119894119905 =119864119883119875119894119905minus1
sum 119864119883119875119894119905minus1 relativo a la
extraccioacuten de petroacuteleo y gas donde 119864119883119875119894119905minus1 representa el valor de extraccioacuten bruta de
hidrocarburos de la entidad federativa (produccioacuten bruta en millones de pesos) conforme a la clasificacioacuten de extraccioacuten de petroacuteleo y gas definida en el uacuteltimo censo econoacutemico realizado por el INEGI se revisoacute la rama 2111 referente a la extraccioacuten de petroacuteleo y gas del Censo Econoacutemico 2014 del INEGI y se comparoacute con los datos usados y publicados mensualmente en el Acuerdo por el cual se da a conocer el informe sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo para los meses de enero a diciembre de 2017 al respecto uacutenicamente se identificaron en el Censo del INEGI los datos correspondientes a los estados de Campeche Tabasco y Veracruz los registros para Coahuila Chiapas Nuevo Leoacuten Puebla San Luis Potosiacute y Tamaulipas no se encontraron disponibles en dicha base de datos debido a que la informacioacuten fue actualizada
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por lo que se revisoacute el soporte documental con el cual fue efectuado el caacutelculo de dicho coeficiente
EXTRACCIOacuteN DE PETROacuteLEO Y GAS PRODUCCIOacuteN BRUTA (Millones de pesos)
Entidad Federativa Oficios de la SHCP con informacioacuten del Censo
Econoacutemico 2014 de INEGI
Publicaciones mensuales DOF
Diferencia
Campeche 5899441 5899441
Coahuila 18755 18755 -
Chiapas 223606 223606 -
Nuevo Leoacuten 122568 122568 -
Puebla 112294 112294 -
San Luis Potosiacute 1741 1741 -
Tabasco 3019842 3019842 -
Tamaulipas 335274 335274 -
Veracruz 630045 630045 -
Total 10363566 10363566 - FUENTE Censo Econoacutemico 2014 del INEGI y publicaciones mensuales en el DOF del Acuerdo por el cual
se da a conocer el informe sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales
asiacute como los procedimientos de caacutelculo para los meses de enero a diciembre de 2017
En relacioacuten con la produccioacuten de gas asociado y no asociado en metros cuacutebicos la normativa
estipula el caacutelculo de un segundo coeficiente de participacioacuten 1198622119894119905 =119864119883119866119894119905minus1
sum 119864119883119866119894119905minus1 en donde
1198641198831198661119905minus1 es el volumen de produccioacuten de gas natural asociado y no asociado de cada entidad del antildeo anterior para el que se realiza el caacutelculo seguacuten el Sistema de Informacioacuten Energeacutetica de la Secretariacutea de Energiacutea (SENER) al respecto se revisoacute la informacioacuten proporcionada por dicho Sistema en su paacutegina de internet (httpsieenergiagobmx) y se comparoacute con los datos mensuales publicados en el DOF en los cuales se identificaron variaciones por entidad federativa sin embargo ello fue debido a que dicha informacioacuten fue actualizada en la paacutegina de internet y los datos que se consideraron en su momento para el caacutelculo fueron enviados directa e internamente a la Direccioacuten de Caacutelculo y Anaacutelisis de Participaciones e Incentivos de la SHCP para su propoacutesito por lo que con la revisioacuten del soporte documental proporcionado por la SHCP se constatoacute que el caacutelculo fue correcto
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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PRODUCCIOacuteN DE GAS ASOCIADO Y NO ASOCIADO 2016
(Millones de pies cuacutebicos)
Entidad Federativa
Oficios de la SHCP con informacioacuten del Sistema de Informacioacuten
Energeacutetica (SENER)
Publicacioacuten mensual DOF
Diferencia
1920 1920 -
Coahuila 18 18 -
Chiapas 117 117 -
Nuevo Leoacuten 248 248 -
Puebla 54 54 -
San Luis Potosiacute 0 0 -
Tabasco 1933 1933 -
Tamaulipas 572 572 -
Veracruz 474 474 -
Total 5337 5337 -
FUENTE Sistema de Informacioacuten Energeacutetica Petroacuteleos Mexicanos Produccioacuten de Gas Natural por Entidad Federativa y publicaciones mensuales en el DOF del Acuerdo por el cual se da a conocer el informe sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo para los meses de enero a diciembre de 2017
Con base en lo anterior se determinoacute que se calculoacute y distribuyoacute por concepto del FEXHI un monto de 32499751 miles de pesos en el ejercicio 2017
22 Distribucioacuten del Fondo de Extraccioacuten de Hidrocarburos
La UCEF de la SHCP proporcionoacute documentacioacuten relacionada con el pago de las Participaciones Federales a las Entidades Federativas la cual se integroacute por
Relacioacuten en hojas de caacutelculo de las Participaciones Federales pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
Oficios de liquidacioacuten (avisos de pago) del FEXHI de los 12 meses del antildeo para todas las entidades federativas
Reporte de las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) de las participaciones pagadas en 2017 por concepto del FEXHI por entidad federativa
Por medio de la revisioacuten de la documentacioacuten proporcionada se constatoacute que el importe ministrado a las entidades federativas por este fondo ascendioacute a 32504829 miles de pesos monto que es coincidente con las cifras reportadas en la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017 incluido el ajuste definitivo de 2016
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Asimismo se revisaron las Cuentas por Liquidar Certificadas y los Avisos de pago a efecto de corroborar que las cifras pagadas fueran correspondientes con la Cuenta Puacuteblica 2017 en este sentido se revisaron ambas fuentes de informacioacuten y no se encontraron diferencias Es importante mencionar que el importe determinado para la distribucioacuten de este fondo presentoacute una diferencia de 5078 miles de pesos respecto del monto pagado a las entidades federativas dicha diferencia corresponde al pago que la SHCP realizoacute a las entidades en el mes de septiembre derivado de los resultados de la auditoriacutea nuacutemero 55-GB denominada ldquoGestioacuten Financiera del Fondo Mexicano del Petroacuteleo para la Estabilizacioacuten y el Desarrollordquo realizada por la ASF en la revisioacuten de la Cuenta Puacuteblica 2015 en la que se determinoacute que los recursos transferidos al FEXHI fueron menores en 5078 miles de pesos con base en los caacutelculos efectuados conforme a lo previsto en los artiacuteculos 91 y 92 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria
FONDO DE EXTRACCIOacuteN DE HIDROCARBUROS
ENTIDADES FEDERATIVAS QUE RECIBIERON PAGO DE DIFERENCIAS DEL EJERCICIO 2015 CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Entidad Federativa
Importe Calculado
Ajuste 20161 Total Preliminar Diferencias
2015 Total Pagado
Campeche 15097236 16211 15113447 2296 15115743
Coahuila 84469 (4626) 79843 21 79864
Chiapas 707159 (5991) 701168 129 701297
Nuevo Leoacuten 948340 (5981) 942359 181 942539
Puebla 341000 864 341864 49 341913
San Luis Potosiacute 2783 (01) 2781 00 2782
Tabasco 10621128 24321 10645449 1587 10647036
Tamaulipas 2267340 (12971) 2254369 403 2254772
Veracruz 2430297 (11826) 2418471 411 2418883
TOTAL 32499751 00 32499751 5078 32504829
FUENTE Elaboracioacuten propia con base en las CLCacutes emitidas por la SHCP y las bases de datos con los caacutelculos mensuales de las participaciones federales a las entidades federativas identificadas por fondo para los 12 meses de 2017 incluidos sus ajustes correspondientes
1 Los estados de Coahuila Chiapas Nuevo Leoacuten Tamaulipas y Veracruz registraron cifras a cargo de la entidad (negativas) derivadas del caacutelculo del ajuste definitivo de 2016
Igualmente se solicitaron a la SHCP los oficios donde las entidades federativas informaron sus cuentas bancarias para el depoacutesito del FEXHI en este sentido la UCEF proporcionoacute el oficio de alta o modificacioacuten de dichas cuentas bancarias de todos los estados que corresponden y se verificoacute que el depoacutesito de los recursos se realizoacute en las cuentas registradas por las entidades para dicho fin Asimismo se verificoacute que las participaciones del FEXHI fueron pagadas entre los diacuteas 25 al 28 de cada mes Lo anterior en cumplimiento del artiacuteculo 4ordm-B de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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23 FONDO DE COMPENSACIOacuteN DEL REacuteGIMEN DE PEQUENtildeOS CONTRIBUYENTES Y DEL REacuteGIMEN DE INTERMEDIOS
Caacutelculo del Fondo de Compensacioacuten del Reacutegimen de Pequentildeos Contribuyentes y del Reacutegimen de Intermedios
En relacioacuten con las participaciones del Fondo de Compensacioacuten del Reacutegimen de Pequentildeos Contribuyentes y del Reacutegimen de Intermedios (REPECOS e Intermedios) a las entidades federativas se realizoacute el caacutelculo de la determinacioacuten de su importe y distribucioacuten de acuerdo con lo establecido en el artiacuteculo quinto transitorio de la Ley de Ingresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal de 2017 en donde se menciona que este fondo continuaraacute distribuyeacutendose en los teacuterminos del artiacuteculo quinto transitorio de la LIF para el ejercicio fiscal de 2014 publicado en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 20 de noviembre de 2013 en donde se establece que este fondo se integraraacute de acuerdo con la foacutermula siguiente
119865119862119877119868119905 = 07761411987711987711986813119905 + 11986211986811987811987711990511987711986811987811987713119905
Sus componentes son
119865119862119877119868119905 es el monto determinado para el fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios en el antildeo de caacutelculo
11987711987711986813119905 son los recursos derivados de la recaudacioacuten del Reacutegimen de Intermedios
que las entidades hayan reportado en la Cuenta Mensual Comprobada de Ingresos Coordinados (CMC) correspondiente al ejercicio 2013 actualizados por la inflacioacuten observada entre 2013 y el antildeo inmediato anterior para el que se realiza el caacutelculo
119862119868119878119877119905 corresponde al valor por antildeo establecido en el cuadro siguiente
T (antildeo) CISRt T (antildeo) CISRt
2014 100 2020 40 2015 90 2021 30 2016 80 2022 20 2017 70 2023 10 2018 60 2024 en adelante 0 2019 50
119877119868119878119877119905 representa la recaudacioacuten del Reacutegimen de Pequentildeos Contribuyentes por concepto de impuesto sobre la renta que las entidades hayan reportado en la CMC de Ingresos Coordinados de 2013 actualizada por la inflacioacuten observada entre 2013 y el antildeo inmediato anterior al del caacutelculo
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Para la distribucioacuten de los recursos del fondo a las entidades federativas se tomaraacute como base la informacioacuten de la recaudacioacuten reportada por las entidades federativas en la CMC de Ingresos Coordinados y se llevaraacute a cabo conforme a lo siguiente
119865119862119877119868119894119905 = 11986211989411990507761411987711987711986813119905 + 119862119868119878119877119905 119862119900119898119901119890119899119904119886119888119894119900119899119894119905
119862119900119898119901119890119899119904119886119888119894119900119899119894119905 = min11987711986811987811987713119905119894 119877119868119905
119894
119862119894119905 = 11987711987711986813
119894
1198771198771198681314
En donde
119865119862119877119868119894119905 es el monto por concepto del Fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios de la entidad correspondiente para el antildeo en que se efectuacutea el caacutelculo
La 119862119900119898119901119890119899119904119886119888119894119900119899119894119905 corresponde al valor miacutenimo entre las variables 11987711986811987811987713119905119894 y 119877119868119905
119894
las cuaacuteles a su vez representan
La recaudacioacuten del Reacutegimen de Pequentildeos Contribuyentes por concepto de impuesto sobre la renta que la entidad haya reportado en la CMC de Ingresos Coordinados del ejercicio 2013 actualizados por la inflacioacuten observada entre 2013 y el antildeo inmediato
anterior al del caacutelculo 11987711986811987811987713119905119894
La recaudacioacuten del Reacutegimen de Incorporacioacuten Fiscal que la entidad haya reportado en la CMC de Ingresos Coordinados correspondiente al antildeo del caacutelculo sin
exenciones acreditadas 119877119868119905119894
11987711987711986813119894 son los recursos derivados de la recaudacioacuten del Reacutegimen de Intermedios que
la entidad haya reportado en la CMC de Ingresos Coordinados del ejercicio 2013 siempre y cuando la entidad haya convenido con la Federacioacuten colaborar en la administracioacuten del Reacutegimen de Incorporacioacuten Fiscal En caso contrario tendraacute un valor de cero para fines de caacutelculo
El Ejecutivo Federal por conducto de la SHCP distribuiraacute los recursos del Fondo durante los primeros 25 diacuteas de cada mes de forma provisional y dicha secretariacutea realizaraacute los ajustes que correspondan en teacuterminos de lo establecido en el artiacuteculo 7 de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal
Para acreditar la correcta aplicacioacuten de lo establecido en la Ley de Ingresos de la Federacioacuten para el ejercicio 2017 la SHCP por medio de la UCEF proporcionoacute la documentacioacuten siguiente
Memoria de caacutelculo con las estimaciones de las participaciones mensuales del Fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios por entidad federativa de 2017 asiacute como el ajuste definitivo correspondiente a 2016
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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Cuenta Mensual Comprobada de las entidades federativas para el ejercicio fiscal 2017
Anexo No 19 al Convenio de Colaboracioacuten Administrativa en Materia Fiscal Federal celebrado entre el gobierno federal por conducto de la SHCP y los Gobiernos de las entidades federativas (excepto la Ciudad de Meacutexico) de administracioacuten del Reacutegimen de Incorporacioacuten Fiscal
Anexo No 5 al Convenio de Colaboracioacuten Administrativa en materia de administracioacuten del Reacutegimen de Incorporacioacuten Fiscal celebrado entre el gobierno federal por conducto de la SHCP para el Distrito Federal ahora Ciudad de Meacutexico
Por medio de la revisioacuten de la documentacioacuten presentada se verificoacute que la SHCP firmoacute con las 32 entidades federativas un convenio con el cual acuerdan colaborar en la administracioacuten del Reacutegimen de Incorporacioacuten Fiscal dentro de su territorio a que se refiere el Tiacutetulo IV Capiacutetulo II Seccioacuten II de la Ley del Impuesto sobre la Renta en cumplimiento con lo dispuesto en el artiacuteculo 13 de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y en el artiacuteculo Quinto Transitorio paacuterrafo primero de la Ley de Ingresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal 2017
Caacutelculo Mensual y Aplicacioacuten de los Ajustes
Con el anaacutelisis de la documentacioacuten proporcionada se verificoacute que la SHCP en observancia de la citada normativa aplicoacute de forma mensual la foacutermula de distribucioacuten del Fondo de REPECOS e Intermedios la revisioacuten se realizoacute con base en las memorias de caacutelculo de las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo del ejercicio 2017 Con su revisioacuten se constatoacute que los procedimientos de caacutelculo estuvieron estandarizados y se describieron en los informes antes citados No obstante se identificoacute lo siguientes
I El factor de actualizacioacuten de las cifras de recaudacioacuten del Reacutegimen de Pequentildeos Contribuyentes y del Reacutegimen de Intermedios se determinoacute a partir del Iacutendice Nacional de Precios al Consumidor (INPC) del antildeo de caacutelculo y no del antildeo inmediato anterior como lo establece la foacutermula contenida en el artiacuteculo Quinto transitorio de la Ley de Ingresos de la Federacioacuten 2014
De esta forma el importe del Fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios calculado por la SHCP ascendioacute a 17402355 miles de pesos en tanto que el importe calculado por la ASF fue de 15983326 miles de pesos en el ejercicio 2017 por lo que existe una diferencia de 1419029 miles de pesos que se integroacute de la forma siguiente
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FONDO DE COMPENSACIOacuteN DE REPECOS E INTERMEDIOS CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Mes Calculo SHCP Calculo ASF Diferencia
Noviembre 2016 1916744 1392731 524012
Diciembre 2016 1463200 1407608 55591
Enero 2017 1844919 1761704 83215
Febrero 2017 858905 816768 42136
Marzo 2017 1640560 1545368 95192
Abril 2017 1141645 1060773 80871
Mayo 2017 1930858 1801347 129510
Junio 2017 914791 851077 63714
Julio 2017 1883890 1760872 123018
Agosto 2017 943974 864830 79144
Septiembre 2017 1763734 1688810 74923
Octubre 2017 1099138 1031436 67702
Total 17402355 15983326 1419029
FUENTE ASF con base en las hojas de caacutelculo con las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
Con el fin de atender las observaciones derivadas de la revisioacuten la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico por medio de la UCEF proporcionoacute documentacioacuten en la que manifestoacute que en los procedimientos de estimacioacuten del fondo se omite el uso de la inflacioacuten del antildeo anterior al de caacutelculo toda vez que eacuteste comenzoacute a distribuirse en enero de 2014 por tal motivo si se hubiera utilizado en el primer antildeo la inflacioacuten de enero de 2013 habriacutea tenido como efecto que las entidades recibieran una compensacioacuten menor a la de 2013 ya que como comproboacute la ASF el factor de actualizacioacuten del fondo seriacutea menor a la unidad
Asimismo la SHCP por medio de la Unidad de Coordinacioacuten con Entidades Federativas indica que ldquoen lo que corresponde al Iacutendice Nacional de Precios al Consumidor (INPC) se ha utilizado como base el iacutendice de diciembre de 2013 y corresponde al ejercicio anterior aunado que se obtiene el iacutendice de actualizacioacuten considerando el INPC del mes de caacutelculordquo con lo que se solventa lo observado
24 Distribucioacuten del Fondo de Compensacioacuten del Reacutegimen de Pequentildeos Contribuyentes y del Reacutegimen de Intermedios
La SHCP por medio de la UCEF entregoacute documentacioacuten relacionada con el pago de las participaciones federales por concepto del Fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios la cual se integroacute por
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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Relacioacuten en hojas de caacutelculo de las Participaciones Federales pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
Avisos de pago del Fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios de los 12 meses del antildeo para las 32 entidades federativas
Reporte de las CLC de las participaciones pagadas por concepto de participaciones federales del Ramo 28 por entidad federativa que incluyen los importes ministrados asiacute como los nuacutemeros de cuenta donde se depositaron las participaciones
Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
Por medio de la revisioacuten de la documentacioacuten presentada se verificoacute que en el caso de las participaciones del Fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios fue pagado un total de 17402355 miles de pesos en 2017 para corroborar lo anterior se revisaron las CLC que fueron emitidas por la SHCP los avisos de pago mensuales y sus ajustes correspondientes y los importes determinados en la CP 2017 y no existieron diferencias Los pagos se realizaron en apego a lo establecido en la LIF del ejercicio fiscal 2014
Con base en lo anterior y conforme a la revisioacuten de la transferencia de los recursos del Fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios de 2017 se determinoacute que se pagaron los recursos correspondientes a las entidades federativas en todos los meses del ejercicio
25 FONDO DEL 0136 DE LA RECAUDACIOacuteN FEDERAL PARTICIPABLE
Foacutermula para el Caacutelculo del Fondo del 0136 de la Recaudacioacuten Federal Participable
El 0136 de la Recaudacioacuten Federal Participable se destina a los municipios que colindan con la frontera o los litorales por los que se realice materialmente la entrada o salida al paiacutes de los bienes que se importen o exporten de acuerdo con el artiacuteculo 2-A fraccioacuten I de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal
La distribucioacuten entre los municipios se realiza mediante la aplicacioacuten del coeficiente de participacioacuten que se determina para cada municipio mediante la foacutermula siguiente
119862119862119894119905 = 119861119894119879119861
Donde
CCit es el coeficiente de participacioacuten de los municipios colindantes i en el antildeo para en que se efectuacutea el caacutelculo
TB es la suma de Bi
i es cada entidad
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119861119894 = (119862119862119894119879 minus 1)(119868119875119863119860119894119879)119868119875119863119860119879 minus 2
Donde
119862119862119894119879 minus 1= Coeficiente de participaciones del municipio i en el antildeo inmediato anterior a aqueacutel para el cual se efectuacutea el caacutelculo
119868119875119863119860119894119879 minus 1= Recaudacioacuten local de predial y de los derechos de agua en el municipio i en el antildeo inmediato anterior para el cual se efectuacutea el caacutelculo
119868119875119863119860119894119879 minus 2= Recaudacioacuten local de predial y de los derechos de agua en el municipio i en el segundo antildeo inmediato anterior para el cual se efectuacutea el caacutelculo
Por medio de la UCEF la SHCP proporcionoacute la siguiente documentacioacuten para acreditar la adecuada aplicacioacuten de la LCF
1 Acuerdos por los cuales se dan a conocer los informes sobre la RFP y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo por los meses de enero a diciembre de 2017 incluidos los ajustes cuatrimestrales publicados en el DOF para el ejercicio 2017
2 Hojas de caacutelculo con las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa y por municipio identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
3 Memoria de caacutelculo mensual de las participaciones federales identificadas por fondo del ejercicio 2017
4 Formatos para proporcionar cifras de recaudacioacuten del impuesto predial por entidad federativa y por municipios de los ejercicios 2014 2015 y 2016
5 Formatos para proporcionar cifras de recaudacioacuten de derechos por el suministro de agua por entidad federativa y por municipios de los ejercicios 2014 2015 y 2016
Error tipograacutefico
En la publicacioacuten del DOF del 30 de enero de 2018 se observa que en el artiacuteculo 2-A fraccioacuten I de la LCF en la foacutermula de distribucioacuten de las participaciones para el 0136 de la RFP en el segundo componente 119868119875119863119860119879 minus 2 no se incluyoacute el subiacutendice (i) lo que se consideroacute como un error tipograacutefico en su publicacioacuten
Caacutelculo Mensual y Aplicacioacuten de los Ajustes
Mediante la revisioacuten de la informacioacuten presentada se constatoacute que el caacutelculo del Fondo de Participaciones a municipios por el 0136 de la RFP se efectuoacute de forma mensual para los 39 municipios que conforman el fondo incluidos los ajustes cuatrimestrales asimismo se
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compararon las cifras estimadas por la SHCP con las publicadas en los Acuerdos por los cuales se dan a conocer los Informes sobre la RFP y las Participaciones Federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo por los meses de enero a diciembre de 2017 incluidos los ajustes cuatrimestrales publicados en el DOF para el ejercicio 2017 De acuerdo con la estimacioacuten se constatoacute que las participaciones por el 0136 fueron calculadas con apego a la norma
El caacutelculo del Fondo de Participaciones por el 0136 de la RFP se realiza de forma provisional de acuerdo con el artiacuteculo 7 de la LCF se consideroacute la RFP obtenida en el mes anterior y de forma cuatrimestral se realizoacute un ajuste con base en la RFP del periodo correspondiente
La ASF llevoacute a cabo el caacutelculo de las participaciones mensuales y sus ajustes respectivos con los datos proporcionados por la UCEF el cual coincidioacute con el realizado por la SHCP Se distribuyoacute un total de 38045047 miles de pesos para el ejercicio 2017 el cual se integra de la manera siguiente
CAacuteLCULO DEL FONDO DE PARTICIPACIONES A MUNICIPIOS POR EL 0136 DE LA RFP CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Mes Calculo SHCP Ajustes Concepto del Ajuste Calculo SHCP Calculo ASF Diferencia
Enero 2984568 2984568 2984568 00
Febrero 3444970 326069 3er Ajuste 2016 3771039 3771039 00
Marzo 3077121
3077121 3077121 00
Abril 3418448
3418448 3418448 00
Mayo 3848573 -160016 Ajuste definitivo 2016 3688557 3688557 00
Junio 2995254 824124 1er Ajuste 2017 3819378 3819378 00
Julio 3156197
3156197 3156197 00
Agosto 3405893
3405893 3405893 00
Septiembre 3029701
3029701 3029701 00
Octubre 2978264 -836154 2do Ajuste 2017 2142110 2142110 00
Noviembre 2734555
2734555 2734555 00
Diciembre 2817479
2817479 2817479 00
Total 37891023 154024
38045047 38045047 00
FUENTE ASF con base en los Acuerdos por los cuales se dan a conocer los informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo por los meses de enero a diciembre de 2017 incluidos los ajustes cuatrimestrales publicados en el DOF para el ejercicio 2017 Memoria de caacutelculo con las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa y por municipio identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017 Bases de datos de los caacutelculos mensuales de las participaciones federales identificadas por fondo del ejercicio 2017 Formatos para proporcionar cifras de recaudacioacuten del impuesto predial y derechos por el suministro de agua por entidad federativa y por municipios de los ejercicios 2014 2015 y 2016
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Las entidades federativas donde se ubiquen los municipios que reciben recursos de Fondo de Participaciones por el 0136 de la RFP deben de celebrar convenio con la Federacioacuten en materia de vigilancia y control de introduccioacuten ilegal al territorio nacional de mercanciacuteas de procedencia extranjera y en dichos convenios se estableceraacuten los descuentos en las participaciones en los casos en que se detecten mercanciacuteas de procedencia extranjera respecto de las cuales no se acredite su estancia legal en el paiacutes
Los 39 municipios cumplen con lo anterior mediante el anexo 11 al convenio de Colaboracioacuten Administrativa en Materia Fiscal Federal celebrado con el gobierno federal por conducto de la SHCP y el gobierno de la entidad correspondiente
26 Distribucioacuten del Fondo del 0136 de la Recaudacioacuten Federal Participable
La SHCP por medio de la UCEF proporcionoacute documentacioacuten relacionada con el pago del Fondo de Participaciones a municipios por el 0136 de la RFP la cual se integroacute por
1 Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) del ejercicio 2017
2 Oficios de aviso de pago para los municipios por concepto de participaciones en el fondo compuesto por el 0136 de la RFP del ejercicio 2017
3 Relacioacuten en Hojas de Caacutelculo de las Participaciones Federales Pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
4 Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
Con el anaacutelisis de la documentacioacuten proporcionada se verificoacute que del Fondo de Participaciones a Municipios por el 0136 de la RFP se pagoacute un total de 38045047 miles de pesos para el ejercicio fiscal 2017 para validar lo anterior se revisaron las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) que fueron emitidas por la SHCP oficios de aviso de pago a los 39 municipios y los importes de la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal de 2017 al respecto se observoacute que existen diferencias en los meses de julio a noviembre de 2017
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PAGO DEL FONDO DE PARTICIPACIONES A MUNICIPIOS POR EL 0136 DE LA RFP CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de Pesos)
Mes importe CLC Monto Aviso de
Pago
Cuenta Puacuteblica
2017
Diferencia
CLC Oficios
Diferencia
CLCCuenta Puacuteblica
Enero 2984568 2984568 - - -
Febrero 3771039 3771039 - - -
Marzo 3077121 3077121 - - -
Abril 3418448 3418448 - - -
Mayo 3688557 3688557 - - -
Junio 3828378 3819378 - 9000 -
Julio 3148346 3156197 - (7851) -
Agosto 3399024 3405893 - (6870) -
Septiembre 3024612 3029701 - (5089) -
Octubre 2153100 2142110 - 10990 -
Noviembre 2734374 2734555 - (181) -
Diciembre 2817479 2817479 -
-
Total 38045047 38045047 38045047
00
FUENTE ASF con base en las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) del ejercicio 2017 Oficios de aviso de pago para los municipios por concepto de participaciones en el fondo compuesto por el 0136 de la RFP del ejercicio 2017 Relacioacuten en hojas de caacutelculo de las participaciones federales pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017 y Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
Las diferencias observadas en los meses de junio a noviembre se deben a compensaciones que afectaron a los municipios de Ascensioacuten Chihuahua Ciudad Miguel Alemaacuten Tamaulipas y Benito Juaacuterez Quintana Roo
Cuentas Bancarias para los depoacutesitos del 0136 de la RFP
Se entregaron los oficios de alta o modificacioacuten de la cuenta bancaria registrada para la entrega de los recursos del 0136 de la RFP para el ejercicio fiscal 2017 asiacute como el cataacutelogo de beneficiarios del Sistema Integral de la Administracioacuten Financiera Federal (SIAFF) con el objeto de cotejar los nuacutemeros de cuenta en donde se depositan los recursos al respecto se acreditoacute que las cuentas registradas en el SIAFF coinciden con los nuacutemeros de cuenta donde
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se realizoacute el pago de los recursos del 0136 de la RFP que se entregoacute directamente a los municipios
27 Recuperacioacuten de Adeudos del Fondo del 0136 de la Recaudacioacuten Federal Participable
La SHCP por medio de la UCEF proporcionoacute la siguiente documentacioacuten relacionada con la estimacioacuten de los descuentos del Fondo de Participaciones a municipios por el 0136 de la RFP por concepto del FEIEF
Oficios 351-A-DGPA-0115 0281 0338 0430 0547 y 0649 de la Direccioacuten de Caacutelculo y Anaacutelisis de Participaciones e Incentivos y oficios 307-A-7-014 y 030 de la Direccioacuten General Adjunta de Seguimiento y Evaluacioacuten Presupuestaria
Con la informacioacuten proporcionada por la SHCP la ASF realizoacute el caacutelculo por el 0136 por concepto del FEIEF y no se encontraron diferencias se estimoacute un total de 557286 miles de pesos correspondientes al FEIEF cabe sentildealar que no a todos los municipios que reciben participaciones por el 0136 se les asignaron recursos de FEIEF
Se analizoacute la recuperacioacuten por concepto del FEIEF la cual se realizoacute en seis parcialidades para los municipios de Ensenada Mexicali y Tecate Baja California Ascensioacuten Cd Juaacuterez y Ojinaga Chihuahua Manzanillo Colima Laacutezaro Caacuterdenas Michoacaacuten Anaacutehuac Nuevo Leoacuten Mazatlaacuten Sinaloa Nogales Sonora Altamira Cd Camargo Cd Madero Nuevo Laredo Reynosa y Riacuteo Bravo Tamaulipas Coatzacoalcos y Veracruz Veracruz y Progreso Yucataacuten con un total de 471894 miles de pesos A los demaacutes municipios no se les transfirieron recursos del FEIEF ya que no enviaron datos del servidor puacuteblico facultado y cuentas bancarias para su depoacutesito La recuperacioacuten del FEIEF se ajustoacute al calendario siguiente
RECUPERACIOacuteN DEL FEIEF PARA EL EJERCICIO FISCAL 2017
(Miles de pesos)
Mes Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Total
Recuperacioacuten del FEIEF
78649 78649 78649 78649 78649 78649 471894
FUENTE ASF con base Oficios 351-A-DGPA-0115 0281 0338 0430 0547 y 0649 de la Direccioacuten de Caacutelculo y Anaacutelisis de Participaciones e Incentivos y oficios 307-A-7-014 y 030 de la Direccioacuten General Adjunta de Seguimiento y Evaluacioacuten Presupuestaria
En relacioacuten con los descuentos a los municipios por el FEIEF la SHCP proporcionoacute los Formatos Muacuteltiples de Pago por medio de los cuales se corroboroacute la acreditacioacuten de la recuperacioacuten de los adeudos por este concepto
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28 RESULTADOS DE LAS AUDITORIacuteAS A LA DISTRIBUCIOacuteN Y ENTREGA DE LAS PARTICIPACIONES FEDERALES A LOS MUNICIPIOS POR PARTE DE LAS ENTIDADES FEDERATIVAS
El artiacuteculo 21 de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal en su fraccioacuten IV establece la facultad de la Comisioacuten Permanente de Funcionarios Fiscales (CPFF) de vigilar la creacioacuten e incremento de los fondos sentildealados en esta Ley su distribucioacuten entre las entidades federativas y las liquidaciones anuales que de dichos fondos formule la SHCP asiacute como vigilar la determinacioacuten liquidacioacuten y pago de las participaciones a los municipios que de acuerdo con esta Ley deben efectuar la SHCP y las entidades federativas
La presidencia de esa Comisioacuten es de caraacutecter bipartito y corresponde al Titular de la SHCP asiacute como al Titular del oacutergano hacendario que elija la Comisioacuten de entre sus miembros
Con el fin de apoyar el cumplimiento de dicha disposicioacuten en la sesioacuten del Comiteacute de Vigilancia del Sistema de Participaciones en Ingresos Federales (CVSP) dependiente de la Comisioacuten Permanente de Funcionarios Fiscales celebrada el 31 de enero de 2019 se adoptoacute el acuerdo siguiente
ldquoCon motivo de las facultades de fiscalizacioacuten a las Participaciones en Ingresos Federales otorgadas a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten en la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos y en la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten disposiciones maacutes actuales a lo dispuesto en la Ley de Coordinacioacuten Fiscal la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten realizaraacute la revisioacuten y vigilancia de la correcta determinacioacuten liquidacioacuten y pago de las participaciones a los Municipios por parte de las Entidades Federativas a traveacutes de las revisiones que perioacutedicamente realiza Los informes de auditoriacutea resultantes seraacuten revisados y analizados por el Comiteacute de Vigilancia del Sistema de Participaciones para su seguimiento y en su caso determinar las acciones procedentes en el marco del Sistema Nacional de Coordinacioacuten Fiscal De manera adicional de materializarse que durante el ejercicio fiscal en curso el Comiteacute de Vigilancia del Sistema de Participaciones detecte alguna irregularidad en el entero de las Participaciones por parte de las Entidades Federativas se solicitaraacute la intervencioacuten de la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten en teacuterminos de lo dispuesto en la normativa correspondienterdquo
Independientemente de que de conformidad con el acuerdo anterior el Comiteacute de Vigilancia del Sistema de Participaciones revisaraacute y analizaraacute los informes de las auditoriacuteas practicadas por la ASF en relacioacuten con la correcta determinacioacuten liquidacioacuten y pago de las participaciones federales por parte de las Entidades Federativas a los Municipios la ASF proporciona a la SHCP en el marco del presente resultado la informacioacuten siguiente referente a los principales resultados de dichas auditoriacuteas efectuadas a las 32 Entidades Federativas en la fiscalizacioacuten de la Cuenta Puacuteblica 2017
El monto observado en las auditoriacuteas practicadas a la distribucioacuten y pago de las participaciones federales a los municipios ascendioacute a 6204753 miles de pesos
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Cuatro entidades federativas concentran el 735 del monto total observado Coahuila tiene el 477 Veracruz el 128 Hidalgo el 78 y Oaxaca el 52 En Campeche Guanajuato Nayarit y Zacatecas el monto observado es menor al 01 del total en cada caso
DISTRIBUCIOacuteN DE LAS PARTICIPACIONES FEDERALES MONTO OBSERVADO POR ENTIDAD
FEDERATIVA CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Porcentaje del total nacional)
FUENTE ASF Gasto Federalizado Resultados de su Fiscalizacioacuten Cuenta Puacuteblica 2017
Cifra menor a 01
Los principales conceptos observados fueron los siguientes
Participaciones no entregadas a los municipios
En las auditoriacuteas realizadas se presentoacute un monto observado por este concepto de 4293915 miles de pesos que fueron determinados en 14 entidades federativas Aguascalientes Baja California Sur Coahuila Colima Hidalgo Jalisco Nayarit Oaxaca Puebla San Luis Potosiacute Tamaulipas Veracruz Yucataacuten y Zacatecas
El 801 del monto total observado se concentroacute en Coahuila con el 633 y Veracruz el 168
Retraso en la ministracioacuten de los recursos a los municipios
En 29 entidades federativas se determinaron retrasos en la ministracioacuten de los recursos a los municipios en contravencioacuten de lo establecido en el artiacuteculo 6ordm de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal lo que generoacute rendimientos financieros no pagados a los municipios por un monto de 810183 miles de pesos
477
128
78 52 50
28 28 25 24 15 15 13 11 10 09 06 06 05 05 04 03 03 02 02 02 01 00 00 00 00 -
100
200
300
400
500
600
Co
ahu
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El 732 se concentroacute en Oaxaca con el 224 del monto total observado por este concepto Jalisco el 146 Sonora 111 Coahuila 98 Veracruz 84 y el Estado de Meacutexico el 69
Errores de Caacutelculo en la Distribucioacuten de las Participaciones Federales
Se determinoacute un monto observado de 680296 miles de pesos derivados de errores en el caacutelculo de la distribucioacuten de las participaciones federales a los municipios de 11 entidades federativas
El 946 correspondioacute a los estados de Hidalgo (479) Yucataacuten (332) y Chiapas (135)
Falta de acreditacioacuten del pago a terceros en las participaciones federales
En cuatro entidades federativas (Baja California Sur Coahuila Hidalgo y Sinaloa) se observaron 329325 miles de pesos porque no se acreditoacute que se efectuoacute el pago a los terceros beneficiarios de las deducciones aplicadas a las participaciones de los municipios
El 489 del monto observado correspondioacute a Coahuila el 423 a Sinaloa el 69 a Baja California Sur y el 19 a Hidalgo
Deducciones no justificadas a las participaciones federales
Se determinoacute que en cinco entidades federativas las deducciones realizadas a los municipios no fueron justificadas por un monto de 91033 miles de pesos
El 867 del monto observado se determinoacute en los estados de Chihuahua con el 669 y Quintana Roo con el 198
Resumen de Observaciones y Acciones
Se determinaron 5 observaciones las cuales fueron solventadas por la entidad fiscalizada antes de la integracioacuten de este informe
Dictamen
La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten revisoacute el proceso de estimacioacuten distribucioacuten y pago de las participaciones federales a las 32 entidades federativas y en su caso a los municipios por parte de la SHCP el importe auditado fue de 6722140457 miles de pesos que representan el 870 de los recursos asignados a las mismas por ese concepto La auditoriacutea se practicoacute con base en la informacioacuten proporcionada por la entidad fiscalizada de cuya veracidad es responsable
Se constatoacute que la SHCP transfirioacute a las entidades federativas y en su caso a los municipios recursos de las participaciones federales por medio de 14 fondos y otros incentivos derivados de los convenios de colaboracioacuten administrativa en los montos y las fechas previstas por el acuerdo federal que indica el calendario de entrega
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Asimismo se observaron en todos sus teacuterminos las foacutermulas criterios y variables establecidas en la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y se realizaron los ajustes a las ministraciones de las entidades y municipios por la actualizacioacuten de coeficientes los cuales estaacuten previstos en la normativa
No obstante se encontroacute la falta de actualizacioacuten del manual de procedimientos que regula el procedimiento de caacutelculo distribucioacuten y liquidacioacuten de las participaciones en ingresos federales que corresponden a los estados municipios y Distrito Federal (ahora Ciudad de Meacutexico) ejecutado por la Direccioacuten de Caacutelculo y Anaacutelisis de Participaciones e Incentivos dependiente de la UCEF en la SHCP
Cabe sentildealar que ya se dispone de un oficio de instruccioacuten a fin de que la SHCP subsane la insuficiencia sentildealada e informe de su avance a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten
En conclusioacuten la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico cumplioacute en general con las disposiciones normativas respecto de la distribucioacuten y pago de las participaciones federales a las entidades federativas y en su caso a los municipios
Servidores puacuteblicos que intervinieron en la auditoriacutea
Director de Aacuterea Director General
Lic Juan Evaristo Castillo Melo Lic Jaime Aacutelvarez Hernaacutendez
Comentarios de la Entidad Fiscalizada
Es importante sentildealar que la documentacioacuten proporcionada por la entidad fiscalizada para aclarar o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinados por la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten y que se presentoacute a este oacutergano teacutecnico de fiscalizacioacuten para efectos de la elaboracioacuten definitiva del Informe General Ejecutivo del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica
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Apeacutendices
Aacutereas Revisadas
La Unidad de Coordinacioacuten con Entidades Federativas y la Tesoreriacutea de la Federacioacuten de la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico
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estimados de las participaciones federales que reciban y de las que tengan obligacioacuten de participar a sus municipios
En relacioacuten con la informacioacuten contenida en los informes trimestrales la SHCP dio a conocer que los estados de Oaxaca y Zacatecas (para el tercer trimestre de 2017) y Oaxaca Tlaxcala y Zacatecas (en el cuarto trimestre de 2017) no cumplieron con la obligacioacuten de publicar los montos de cada uno de los conceptos de las participaciones federales que se entregaron a cada municipio
Se corroboroacute que la SHCP dio a conocer el listado de las entidades federativas que incumplieron con las obligaciones previstas en el artiacuteculo 6ordm de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal En este sentido la publicacioacuten citada especifica que en lo referente a los informes trimestrales incumplieron con la publicacioacuten del Acuerdo respectivo en su oacutergano de difusioacuten oficial a maacutes tardar el diacutea 15 del mes siguiente a aquel en que se termine el trimestre que corresponda informar los estados de Chihuahua Coahuila Morelos Nuevo Leoacuten Tlaxcala y Zacatecas en el primer trimestre de 2017 y los estados de Coahuila Morelos Nuevo Leoacuten y Sinaloa en el segundo trimestre de 2017
El estado de Oaxaca incumplioacute en el periacuteodo del primer trimestre 2014 al segundo trimestre del 2017 con la obligacioacuten de publicar en su oacutergano de difusioacuten oficial los importes trimestrales de cada uno de los conceptos de las participaciones federales y su desglose mensual respectivo con base en el formato del Anexo III establecido para ello
En relacioacuten con la obligacioacuten de mantener disponible la informacioacuten que publican en sus paacuteginas oficiales de internet por lo menos 10 antildeos contados a partir de la fecha de publicacioacuten el estado de Nuevo Leoacuten incumplioacute con esa disposicioacuten en el primero segundo tercero y cuarto trimestre de 2014 y adicionalmente las entidades que incumplieron con mantener disponible la informacioacuten trimestral (con su desglose mensual correspondiente) en el sistema de consulta fueron Tlaxcala (primero segundo tercero y cuarto trimestre de 2014) Oaxaca (primero segundo y tercer trimestre de 2014) y Oaxaca incumplioacute en relacioacuten con la informacioacuten mensual de 2014
CAacuteLCULO Y DISTRIBUCIOacuteN DE LAS PARTICIPACIONES FEDERALES A LAS ENTIDADES FEDERATIVAS
3 FONDO GENERAL DE PARTICIPACIONES
Estimacioacuten Anual del Fondo General de Participaciones
De forma anual la SHCP realiza una estimacioacuten del Fondo General de Participaciones (FGP) para ser distribuido durante el respectivo ejercicio en cumplimiento de lo determinado en el artiacuteculo 3 de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal (LCF) para 2017 y de conformidad con dicho ordenamiento esa estimacioacuten se basoacute en la Recaudacioacuten Federal Participable que fue programada en el artiacuteculo 1 de la Ley de Ingresos de la Federacioacuten 2017 (LIF) la cual tuvo un importe de 26654636384 miles de pesos Con base en esta cifra la SHCP presentoacute los
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caacutelculos correspondientes a efecto de determinar el monto global estimado para el FGP mismo que ascendioacute a 5330927277 miles de pesos
Por disposicioacuten del artiacuteculo 2 de la LCF a la cifra anterior se suma el monto que corresponde a la actualizacioacuten de las Bases Especiales de Tributacioacuten (BET) que actualizado a junio de 2017 fue de 12434109 miles de pesos para lo cual se utiliza un factor estimado a junio de 2017 igual a 137687 por lo tanto el FGP preliminar estimado para 2017 ascendioacute a 5343361386 miles de pesos sin embargo la SHCP consideroacute un ajuste negativo por 61664219 miles de pesos por lo que el importe final calculado fue de 5281697167 miles de pesos Al respecto la SHCP por medio del oficio 710DGAIS121318 indicoacute que el ajuste negativo es consecuencia de las probables diferencias de los ajustes tercero y definitivo de 2016 que se liquidan en 2017 y que eacutestos pueden ser con cargo a las entidades federativas
Los procesos de la estimacioacuten fueron corroborados por la ASF asimismo se verificoacute que las cifras presentadas en las memorias de caacutelculo coincidieran con el ldquoAcuerdo por el que se da a conocer el calendario de entrega porcentaje foacutermulas y variables utilizadas asiacute como los montos estimados que recibiraacute cada entidad federativa del Fondo General de Participaciones y del Fondo de Fomento Municipal por el ejercicio fiscal de 2017rdquo
4 Foacutermula para el Caacutelculo del Fondo General de Participaciones
El Fondo General de Participaciones (FGP) se integra por el 200 de la Recaudacioacuten Federal Participable (RFP) la foacutermula para su caacutelculo y los criterios para su distribucioacuten entre las Entidades Federativas estaacuten determinados en el artiacuteculo 2 de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal (LCF) con las caracteriacutesticas siguientes
Pit= Pit07+ΔFGP07 (06C1it+ 03C2it+ 01C3it)
La foacutermula anterior contiene
Un importe constante que equivale a lo que cada entidad federativa recibioacute en el antildeo 2007 (Pit07)
El incremento que tuvo el fondo entre 2007 y el antildeo de caacutelculo (ΔFGP07) distribuido por tres coeficientes C1 C2 y C3 donde
o C1 representa el crecimiento del PIB per caacutepita de cada entidad federativa en relacioacuten con el crecimiento del PIB per caacutepita nacional
o C2 es el crecimiento promedio en los uacuteltimos tres antildeos de la recaudacioacuten de Impuestos y Derechos locales multiplicados por el uacuteltimo dato de poblacioacuten del antildeo de caacutelculo
o C3 es la recaudacioacuten local de derechos e impuestos propios de cada entidad federativa en relacioacuten con la recaudacioacuten local de impuestos a nivel nacional ponderado por el uacuteltimo dato de poblacioacuten del antildeo de caacutelculo
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Los coeficientes C2 y C3 son incentivos recaudatorios que ponderan el crecimiento en la recaudacioacuten local de derechos e impuestos propios de las entidades federativas
Adicionalmente el FGP se incrementa con un monto equivalente al 800 de las Bases Especiales de Tributacioacuten de 1989 actualizadas al sexto mes del antildeo de caacutelculo (2017) en teacuterminos del artiacuteculo 17-A del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten
Para acreditar la correcta aplicacioacuten de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal la SHCP por medio de la UCEF proporcionoacute la documentacioacuten que se describe a continuacioacuten
1 Acuerdo por el que se dio a conocer el calendario de entrega porcentaje foacutermulas y variables utilizadas asiacute como los montos estimados para cada entidad federativa del FGP y del FFM por el ejercicio fiscal de 2017
2 Acuerdos por los cuales se dieron a conocer los informes sobre la RFP y las participaciones federales por entidad federativa y en su caso por municipios correspondientes a los meses de enero a diciembre de 2017 incluidos los ajustes cuatrimestrales publicados en el DOF para el ejercicio 2017
3 Acuerdo por el que se dio a conocer la informacioacuten relativa a la RFP y a las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo por el mes de junio de 2008 por el ajuste de participaciones del primer cuatrimestre de 2008 y por el ajuste definitivo de participaciones del ejercicio de 2007
4 Hojas de caacutelculo con las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
5 Bases de datos de las variables utilizadas en el caacutelculo del FGP 2017
6 Reglas de Validacioacuten de la Informacioacuten para el Caacutelculo de los Coeficientes de Distribucioacuten de las Participaciones Federales
7 Avisos de Pago del Fondo General de Participaciones 2017
8 Constancias de Compensacioacuten del FGP para el ejercicio 2017
Caacutelculo Mensual y Aplicacioacuten de los Ajustes
Se verificoacute que la foacutermula de distribucioacuten del FGP fue aplicada con una frecuencia mensual de tal forma que cada entidad federativa recibioacute los recursos que la LCF determina La revisioacuten se realizoacute con base en las cifras publicadas en los acuerdos por los cuales se dieron a conocer los informes sobre la RFP y las participaciones federales por entidad federativa para los meses de enero a diciembre de 2017
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En lo que respecta a los resultados del caacutelculo de los montos del FGP que fueron pagados a las entidades federativas el artiacuteculo 7 de la LCF determina que los montos mensuales a distribuir se calcularaacuten de forma provisional con la RFP del mes anterior y que en forma cuatrimestral se realizaraacute un ajuste con base en la RFP del periodo correspondiente asimismo se contempla un ajuste anual definitivo al respecto se observoacute que tanto para la determinacioacuten del FGP pagado de forma mensual asiacute como de los importes de los ajustes se utilizoacute la foacutermula establecida en la LCF Adicionalmente debe considerarse que el monto que se distribuye por el concepto de las BET fue actualizado al mes de junio de 2017 de acuerdo con el Iacutendice Nacional de Precios al Consumidor del sexto mes del antildeo respectivo
La ASF realizoacute los caacutelculos tanto de los pagos mensuales como de los ajustes con las variables proporcionadas por la SHCP de tal forma que el importe del FGP ascendioacute a 5607425506 miles de pesos en el ejercicio 2017 este monto corresponde con la sumatoria de cifras publicadas en los Acuerdos por los que se dio a conocer la informacioacuten relativa a la RFP y a las participaciones federales de enero a diciembre de 2017
FGP VERIFICACIOacuteN DE LOS IMPORTES ESTIMADOS POR LA SHCP
(Miles de pesos)
Mes 200
de la RFP
Resarcimiento Bases Especiales de Tributacioacuten (Actualizadas)
Fondo General de
Participaciones
Ajuste del FGP (Art 7 de la LCF)
Concepto del Ajuste
Fondo General de Participaciones
(Estimacioacuten Definitiva)
Total 5572209259 12546361 5584755620 22669887 5607425506
Enero 438907024 1036176 439943200
439943200
Febrero 506613248 1036176 507649424 47951365 Tercer Ajuste 2016 555600789
Marzo 452517857 1036176 453554033
453554033
Abril 502712883 1036176 503749059
503749059
Mayo 565966575 1036176 567002751 (23549796) Ajuste Definitivo 2016 543452954
Junio 440478493 1036176 441514669 121194695 Primer Ajuste 2017 562709363
Julio 464146650 1054884 465201535
465201535
Agosto 500866665 1054884 501921550
501921550
Septiembre 445544220 1054884 446599104
446599104
Octubre 437979982 1054884 439034867 (122926377) Segundo Ajuste 2017 316108490
Noviembre 402140441 1054884 403195326
403195326
Diciembre 414335219 1054884 415390103
415390103
FUENTE Informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo para el ejercicio 2017
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
Consistencia de las Variables de la Foacutermula de Distribucioacuten
La foacutermula del FGP considera para su caacutelculo los elementos siguientes el Producto Interno Bruto (PIB) de los dos antildeos anteriores al antildeo de caacutelculo por entidad federativa el uacuteltimo dato
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de poblacioacuten publicado por el INEGI por entidad federativa e Impuestos y Derechos estatales
Los datos del PIB utilizados por la SHCP fueron de los antildeos 2014 y 2015 a precios corrientes para corroborar su consistencia la ASF revisoacute el Sistema de Cuentas Nacionales de Meacutexico del Instituto Nacional de Estadiacutestica y Geografiacutea (INEGI) ubicado en la siguiente direccioacuten electroacutenica httpwwwinegiorgmxsistemasbie al respecto no se encontraron diferencias entre los datos utilizados en las memorias de caacutelculo que proporcionoacute la SHCP y los publicados por el INEGI
Monto Base 2007
Para corroborar el monto base del FGP se revisoacute el Acuerdo por el que se da a conocer la informacioacuten relativa a la recaudacioacuten federal participable y a las participaciones federales por estado y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo por el mes de junio de 2008 por el ajuste de participaciones del primer cuatrimestre de 2008 y por el ajuste definitivo de participaciones del ejercicio 2007 publicado en el DOF el 30 de julio de 2008 con lo que se establecioacute que la cifra del FGP para ese antildeo equivalente al 200 de la RFP ascendioacute a 2658280540 miles de pesos este importe al ser dividido entre 12 da como resultado la cantidad de 221523378 miles de pesos que es el importe utilizado como monto irreductible para el caacutelculo mensual del total del FGP
Sin embargo al consultarse el citado Acuerdo se constatoacute que en dicho documento al 200 de la RFP de 2007 se sumaron el 10 de la RFP que corresponde a la Coordinacioacuten de Derechos y la actualizacioacuten del Resarcimiento de las Bases Especiales de Tributacioacuten por lo que el importe definitivo del FGP en 2007 fue de 2799600633 miles de pesos con lo que existe una diferencia de 141320093 miles de pesos
VERIFICACIOacuteN DEL MONTO BASE 2007 EN LA ESTIMACIOacuteN DEL FGP 2017
(Miles de pesos)
200 de la RFP 2007
(A)
Coordinacioacuten en Derechos
(B)
Resarcimiento BET
(C)
Total Asignado 2007 al FGP
(A+B+C)
( D)
Monto base del FGP 2007 utilizado en la foacutermula de
caacutelculo 2017
(E)
Diferencia
(D-E)
2658280540 132914027 8406066 2799600633 2658280540 141320093 FUENTE Informes sobre la RFP y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute
como los procedimientos de caacutelculo para el ejercicio 2017 y ACUERDO por el que se da a conocer la informacioacuten relativa a la RFP y a las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo por el mes de junio de 2008 por el ajuste de participaciones del primer cuatrimestre de 2008 y por el ajuste definitivo de participaciones del ejercicio de 2007 NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
Adicionalmente el monto registrado en la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2007 como participaciones pagadas a las entidades federativas correspondiente al FGP fue de
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2735727211 miles de pesos importe que difiere del monto registrado en el Acuerdo por el que se establece el ajuste de la RFP definitivo para 2007 (2799600633) y con el importe usado como monto base para el caacutelculo del FGP en 2017 (2658280540)
Actualizacioacuten de las Bases Especiales de Tributacioacuten
Las BET se actualizaron de acuerdo con lo dispuesto en el artiacuteculo 17-A del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten toda vez que es el resultado de la divisioacuten entre el Iacutendice Nacional de Precios al Consumidor (INPC) de junio de 1989 (90175) y el INPC de junio de 2017 (126408) El factor de actualizacioacuten en 2017 fue de 140173 cabe sentildealar que la estimacioacuten definitiva del factor se realizoacute durante el primer ajuste cuatrimestral 2016 ya que en los primeros 5 meses del antildeo se utilizoacute un factor estimado provisional (137687)
Recaudacioacuten local de Impuestos y Derechos
La recaudacioacuten de impuestos y derechos locales utilizada en las estimaciones del FGP durante 2017 debe ser informada por parte de las entidades federativas a la SHCP e incluye los siguientes conceptos
Impuestos estatales
Derechos estatales
Impuesto predial
Derechos de agua
En el periodo enero-mayo se utilizoacute la informacioacuten correspondiente a los antildeos de 2012 al 2015 en tanto que de junio a diciembre se utilizaron los datos de la recaudacioacuten local de los antildeos 2013 al 2016
De acuerdo con la Regla 28 de las Reglas de Validacioacuten de la Informacioacuten para el Caacutelculo de los Coeficientes de Distribucioacuten de las Participaciones Federales la cifra de la recaudacioacuten local utilizada en los caacutelculos tiene que ser validada por el Comiteacute de Vigilancia del Sistema de Participaciones en Ingresos Federales en particular por el Subcomiteacute de Anaacutelisis de Otros Ingresos del Sistema de Participaciones Para el informe de la recaudacioacuten local que se incluye en las estimaciones del FGP la SHCP ha dispuesto formatos especiacuteficos para tales fines
En lo que corresponde a los impuestos y derechos estatales la ASF revisoacute que las cifras utilizadas en las foacutermulas de caacutelculo coincidieran con los montos de los ldquoFormatos para Proporcionar Informacioacuten de la Recaudacioacuten de los Impuestos Locales contenidos en la Cuenta Puacuteblica Oficialrdquo como resultado se verificoacute que las cifras de la recaudacioacuten local de impuestos y derechos que comprenden el periacuteodo 2012-2015 son consistentes no obstante los importes en 2016 presentan las diferencias siguientes
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VERIFICACIOacuteN DE LOS IMPORTES DE IMPUESTOS ESTATALES CORRESPONDIENTES A 2016 UTILIZADOS EN LA ESTIMACIOacuteN DEL FGP 2017
(Miles de pesos)
Impuestos Estatales
reportados
(A)
Recaudacioacuten del ISN1 del
Sector Central
(B)
Recaudacioacuten del ISN
Paraestatal incluyendo accesorios
(C )
Recaudacioacuten del ISN
Municipal incluyendo accesorios
(D)
Impuesto Estatales utilizados para el caacutelculo del FGP
(estimacioacuten ASF)
(A-B-C-D)
Impuesto Estatales utilizados para el caacutelculo del FGP
(publicacioacuten DOF-SHCP)
Diferencia
1031188396 72580923 46169810 51311402 861126262 829905515 31220747
FUENTE Informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo para el ejercicio 2017 SHCP Formatos para Proporcionar Informacioacuten de la Recaudacioacuten de los Impuestos Locales Contenidos en la Cuenta Puacuteblica Oficial ejercicio 2016
1 Impuesto Sobre Noacutemina
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
La ASF verificoacute que los importes reportados en los formatos para proporcionar la informacioacuten de la recaudacioacuten de impuestos locales son revisados y validados por el Subcomiteacute de Anaacutelisis de Otros Ingresos del Sistema de Participaciones como parte de este proceso se descuenta la recaudacioacuten del Impuesto Sobre Noacutemina (ISN) del sector puacuteblico estatal (gobierno estatal gobierno municipal y organismos paraestatales) Al respecto se acreditoacute que este mecanismo de validacioacuten se aplicoacute de forma adecuada sin embargo se observoacute una diferencia de 31220747 miles de pesos la cual es el resultado de inconsistencias encontradas en 2 entidades federativas que son Guerrero y el Estado de Meacutexico
En el caso del estado de Guerrero la entidad federativa presentoacute un monto de impuestos estatales por 10321057 miles de pesos sin embargo y de acuerdo con la minuta de la primera reunioacuten del Subcomiteacute de Anaacutelisis de Otros Ingresos del Sistema de Participaciones del 7 8 y 9 de junio de 2017 la entidad federativa no entregoacute en tiempo y forma la cuenta puacuteblica estatal y el cuestionario con la informacioacuten sobre su recaudacioacuten por tal motivo se determinoacute que el importe de sus impuestos estatales se calculariacutea de acuerdo con las Reglas de Validacioacuten de la Informacioacuten para el Caacutelculo de los Coeficientes de Distribucioacuten de las Participaciones Federales Bajo estas consideraciones el impuesto estatal considerado para 2016 ascendioacute a 7377608 miles de pesos y no al reportado que fue de 10321057 miles de pesos
En lo que corresponde al Estado de Meacutexico le fue acreditado en primera instancia un monto de 85825830 miles de pesos no obstante debido a inconsistencias en la recaudacioacuten del Impuesto sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal el Subcomiteacute soacutelo validoacute un total de 57548532 miles de pesos al respecto la minuta de la segunda reunioacuten del Subcomiteacute del Anaacutelisis de Otros Ingresos del 14 de junio de 2017 sentildeala que esta cifra puede reconsiderarse si asiacute lo valora el subcomiteacute en el siguiente ajuste cuatrimestral sobre el particular se aprecia que en el Ajuste Definitivo de 2017 fue aplicada la rectificacioacuten del coeficiente de la tercera parte del crecimiento del FGP
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En relacioacuten con los importes de los Derechos Locales utilizados en la estimacioacuten del FGP en la revisioacuten de la informacioacuten proporcionada se encontroacute una diferencia de 821208 miles de pesos entre la cifra estimada por la ASF y la publicacioacuten de la SHCP
VERIFICACIOacuteN DE LOS IMPORTES DE LOS DERECHOS LOCALES CORRESPONDIENTES A 2016
UTILIZADOS EN LA ESTIMACIOacuteN DEL FGP 2017 (Miles de pesos)
Derechos Estatales reportados en los
formatos para proporcionar
informacioacuten de la recaudacioacuten de los impuestos locales
(A)
Disminuciones por distintos conceptos realizadas por el
Subcomiteacute de anaacutelisis de otros ingresos del sistema
de Participaciones 1
(B)
Derechos Estatales utilizados para el caacutelculo del FGP (estimacioacuten ASF)
(A-B)
(C )
Derechos Estatales utilizados para el caacutelculo del FGP
(publicacioacuten DOF-SHCP)
(D)
Diferencia
(C-D)
579616609 101137715 478478895 477657687 821208
FUENTE Informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo para el ejercicio 2017 SHCP Formatos para Proporcionar Informacioacuten de la Recaudacioacuten de los Impuestos Locales Contenidos en la Cuenta Puacuteblica Oficial ejercicio 2016
1 Incluye derechos de tipo municipal y federal
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
Al respecto la SHCP presentoacute las minutas de la primera y segunda reunioacuten del Subcomiteacute de Anaacutelisis de Otros Ingresos del Sistema de Participaciones donde se determinoacute que el estado de Guerrero no presentoacute en tiempo y forma la informacioacuten sobre su recaudacioacuten de Derechos locales que fue de 3310424 miles de pesos por lo que el importe que se utilizoacute en las estimaciones se determinoacute con base en la regla 9 fraccioacuten XII de las Reglas de Validacioacuten de la Informacioacuten para el Caacutelculo de los Coeficientes de Distribucioacuten de las Participaciones Federales y ascendioacute a 2489216 miles de pesos
En lo que corresponde al Impuesto predial y derechos de agua la SHCP ha establecido formatos por medio de los cuales las entidades federativas reportan la recaudacioacuten de dichos conceptos como parte de la auditoriacutea se verificoacute que el monto reportado coincidiera con los importes utilizados para los caacutelculos del FGP
Poblacioacuten
Se verificoacute la consistencia de las cifras de poblacioacuten utilizadas para los caacutelculos del FGP al respecto se identificoacute el uso de distintos datos poblacionales en funcioacuten del mes que se trate El Instituto Nacional de Geografiacutea y Estadiacutestica es la institucioacuten que proporciona la informacioacuten
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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FUENTES DE INFORMACIOacuteN SOBRE POBLACIOacuteN UTILIZADA EN EL CAacuteLCULO DEL FGP
Meses de Caacutelculo Instrumento Estadiacutestico Utilizado Fecha de Publicacioacuten
Enero ENOE Tercer Trimestre de 2016 14 de noviembre de 2016
Febrero marzo y abril ENOE Cuarto Trimestre de 2016 14 de febrero de 2017
Mayo junio y julio ENOE Primer Trimestre de 2017 16 de mayo de 2017
Agosto septiembre y octubre ENOE Segundo Trimestre de 2017 14 de agosto de 2017
Noviembre y diciembre ENOE Tercer Trimestre de 2017 14 de noviembre de 2017
FUENTE Informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo para el ejercicio 2017
De acuerdo con lo anterior en el ejercicio 2017 se utilizoacute la Encuesta Nacional de Ocupacioacuten y Empleo (ENOE) como fuente de informacioacuten que provee los datos necesarios para el caacutelculo del FGP Cabe sentildealar que los datos de la ENOE son estimaciones y proyecciones de cambios demograacuteficos que ante la ausencia de un Censo de Poblacioacuten es utilizada como sustituto La ASF verificoacute que las cifras utilizadas en los caacutelculos correspondieran con las publicaciones oficiales del INEGI con los resultados siguientes
DATOS DE POBLACIOacuteN UTILIZADA EN LA ESTIMACIOacuteN DEL FGP
(Poblacioacuten)
Tercer trimestre 2016
Cuarto trimestre 2016
Primer trimestre 2017
Segundo trimestre 2017
Tercer trimestre 2017
122433211 122746451 123057147 123364426 123675351
FUENTE Informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo para el ejercicio 2017 SHCP Encuesta Nacional de Ocupacioacuten y Empleo INEGI
Como se puede verificar en la tabla anterior las cifras de poblacioacuten utilizadas por la SHCP en la estimacioacuten del FGP coinciden con los datos publicados por el INEGI en el sitio electroacutenico httpwwwinegiorgmxSistemasOlapProyectosbdencuestashogaresenoe2010_PE_ED15ptasps=estampproy=enoe_pe_ed15_ptampp=enoe_pe_ed15
De acuerdo con la revisioacuten realizada en el proceso de estimacioacuten del Fondo General de Participaciones se presentaron las observaciones siguientes
El importe definitivo del FGP reportado en el Acuerdo por el que se da a conocer la informacioacuten relativa a la recaudacioacuten federal participable y a las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente a la Ciudad de Meacutexico asiacute como los procedimientos de caacutelculo por el mes de junio de 2008 por el ajuste de participaciones del primer cuatrimestre de 2008 y por el ajuste definitivo de participaciones del ejercicio de 2007 y en la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal de 2007 es distinto al considerado en los caacutelculos del FGP de la Cuenta Puacuteblica 2017
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Sobre el particular por medio del oficio 710 DGAIS 165018 la SHCP sentildealoacute que debido a las reformas a la Ley de Coordinacioacuten Fiscal publicadas en el DOF el 21 de diciembre de 2007 se modificoacute la foacutermula del Fondo General de Participaciones y en consecuencia el 10 de la RFP que se entregaba a las entidades federativas por Coordinacioacuten en Derechos dejoacute de formar parte del Fondo General Por lo anterior para determinar el monto base soacutelo fue considerado el 200 de la RFP
En lo que toca a la diferencia entre el monto base 2007 y el importe del Fondo General observado en la Cuenta Puacuteblica de ese antildeo la SHCP manifiesta en el oficio antes citado lo siguiente ldquoLas cifras del FGP publicadas en la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal de 2007 no se tomaron en consideracioacuten para efectos de la integracioacuten del FGP para 2008 debido a que ahiacute reportan cifras por flujo de caja es decir la cifra del FGP incluye los doce pagos provisionales las diferencias de los ajustes primero y segundo del ejercicio 2007 maacutes las diferencias de los ajustes cuatrimestrales y definitivo del 2006rdquo
De acuerdo con las evidencias presentadas se solventoacute lo observado
5 Distribucioacuten a las Entidades Federativas del Fondo General de Participaciones
La SHCP por medio de la UCEF y la Tesoreriacutea de la Federacioacuten proporcionoacute informacioacuten relacionada con la distribucioacuten y pago del Fondo General de Participaciones a las Entidades Federativas la cual se integroacute de la forma siguiente
Relacioacuten de las Participaciones Federales Pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
Avisos de pago del Fondo General de Participaciones de los 12 meses del antildeo incluidos los cuatro ajustes cuatrimestrales para todas las entidades federativas
Reporte de las Cuentas por Liquidar Certificadas de las participaciones pagadas por concepto del Fondo General de Participaciones por entidad federativa que incluyen los importes ministrados asiacute como los nuacutemeros de cuenta donde se depositaron las participaciones
Oficios de alta de la cuenta bancaria para el pago de las participaciones de Tlaxcala Puebla Quintana Roo Jalisco Hidalgo Chiapas y Quereacutetaro
Estado de Cuenta del Banco de Meacutexico por medio del cual se realiza el pago del Fondo a las Entidades Federativas
Auxiliares contables que registran los pagos descuentos y compensaciones que tienen las entidades federativas respecto de los recursos del Fondo General de Participaciones
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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Base de datos de pagos no presupuestales que contienen los importes pagados las fechas de aplicacioacuten y las cuentas que dispusieron las entidades federativas para la recepcioacuten de los recursos del Fondo
Validacioacuten de las cifras de la Cuenta Puacuteblica 2017
Con la revisioacuten de la informacioacuten anterior se determinoacute que por concepto del FGP fue pagado un total de 5607250310 miles de pesos durante el ejercicio 2017 esta cifra es menor a la resultante de los caacutelculos elaborados por la SHCP mediante los cuales estimoacute un importe de 5607425506 miles de pesos con una diferencia de 175196 miles de pesos
La diferencia entre ambas cifras se explica en una nota adjunta a las cifras del Ramo 28 en la Cuenta Puacuteblica 2017 (httpcuentapublicahaciendagobmxesCP2017) y es el resultado de un descuento que se aplicoacute al FGP en los estados de Baja California Sur y Yucataacuten por adeudos relacionados con el Fondo del Impuesto Sobre la Renta (Art 3-B de la LCF) En este sentido y como parte de la revisioacuten de la informacioacuten proporcionada la ASF acreditoacute los siguientes descuentos
DIFERENCIAS ENTRE EL CAacuteLCULO DEL FGP Y LA CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Entidad Federativa Descuento al FGP por saldo deudor del fondo
del ISR Mes de Aplicacioacuten
Yucataacuten 150060 Octubre
Baja California Sur 24755 Febrero
TOTAL 174815
FUENTE ASF con base en la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017 Avisos de pago emitidos por la SHCP Constancias de Compensacioacuten y Cuentas por Liquidar Certificadas 2017
Con respecto a los descuentos por ajuste al fondo del ISR del estado de Yucataacuten la SHCP proporcionoacute el Oficio 351-A-DGPA-C-5045 por medio del cual se indica que el adeudo del ISR de septiembre de 2017 se tome de los anticipos de participaciones del mes de noviembre
Adicionalmente por medio del mecanismo permanente de compensacioacuten previsto por los Convenios de Colaboracioacuten Administrativa fueron descontados 382 miles de pesos de las participaciones del FGP del estado de Baja California por concepto de Incentivos Econoacutemicos pagados en exceso como se establece en el oficio 400-07-00-00-00-2017-249 emitido por el SAT
Cuentas Bancarias para los depoacutesitos del FGP
Se solicitaron a la SHCP los oficios mediante los cuales las entidades federativas dan de alta las cuentas bancarias ante esa institucioacuten para el depoacutesito de las participaciones federales al respecto se entregaron los oficios de alta o modificacioacuten de la cuenta bancaria registrada para la entrega de los recursos del FGP para el ejercicio fiscal 2017 de forma adicional la
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SHCP proporcionoacute los reportes del Sistema Integral de la Administracioacuten Financiera Federal (SIAFF) con el objeto de cotejar los nuacutemeros de cuenta en donde se depositan los recursos del Fondo General a las entidades federativas en ese sentido se acreditoacute que las cuentas registradas en el SIAFF coinciden con los nuacutemeros de cuenta donde se realiza el pago de los recursos del FGP que se entregan directamente a las entidades federativas
6 Deducciones y Descuentos del Fondo General de Participaciones
La SHCP por medio de la UCEF proporcionoacute la documentacioacuten relacionada con los descuentos y deducciones realizadas al FGP la cual se integroacute de la forma siguiente
Constancias de Compensacioacuten de todas las entidades federativas para el ejercicio 2017
Oficios de descuento que acreditan los descuentos aplicados al FGP
Oficios de los gobiernos estatales mediante los cuales se solicitan adelantos de sus participaciones
Cartas compromiso de los gobiernos estatales sobre la devolucioacuten de los adelantos de las participaciones federales
Oficios del IMSS ISSSTE y del SAT con los que se solicitoacute el descuento del FGP para cubrir adeudos de las entidades federativas
Cuentas por Liquidar Certificadas presentadas por la TESOFE para acreditar el pago a terceros
Poacutelizas de Diario y Auxiliares Contables de la Cuenta Corriente de TESOFE en el Banco de Meacutexico
Con el anaacutelisis de la informacioacuten presentada se determinoacute que en el ejercicio 2017 se descontoacute del FGP un total de 369763316 miles de pesos que representan el 66 del FGP reportado en la CP 2017 En el siguiente cuadro se presenta la distribucioacuten que tuvieron las deducciones por entidad federativa
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DESCUENTOS Y DEDUCCIONES APLICADAS AL FGP POR ENTIDAD FEDERATIVA CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Entidad Federativa Total de deducciones
(Constancias de Compensacioacuten) Fondo General de
Participaciones (Cuenta Puacuteblica) del FGP afectado
TOTAL 369763316 5607425506 66
Aguascalientes 1051089 59183337 18
Baja California 16344701 167549599 98
Baja California Sur 4767655 38580432 124
Campeche 1089703 39494435 28
Coahuila 12978564 136860429 95
Colima 2991238 35597238 84
Chiapas 21668625 228530970 95
Chihuahua 18108776 171043602 106
Ciudad de Meacutexico 506000 608013011 01
Durango 6257772 75317857 83
Guanajuato 6269727 244485224 26
Guerrero 16465215 134347884 123
Hidalgo 3744257 111540845 34
Jalisco 18428401 376871453 49
Meacutexico 63926771 783979703 82
Michoacaacuten 14869064 175012561 85
Morelos 6684997 83209458 8
Nayarit 5511212 54128030 102
Nuevo Leoacuten 20956032 261439114 8
Oaxaca 17845294 149132392 12
Puebla 16324049 254625110 64
Quereacutetaro 2007306 94858759 21
Quintana Roo 10108616 70732858 143
San Luiacutes Potosiacute 6031385 115451950 52
Sinaloa 11705914 137131665 85
Sonora 10140771 137449514 74
Tabasco 2613356 145542295 18
Tamaulipas 5566782 155172362 36
Tlaxcala 1307471 56988602 23
Veracruz 38549396 345434253 112
Yucataacuten 2288015 91363018 25
Zacatecas 2655162 68357544 39
FUENTE Constancias de Compensacioacuten del FGP 2017 SHCP Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
Del total de deducciones determinado por la ASF se constatoacute que el 960 correspondioacute a descuentos para cubrir obligaciones financieras adquiridas por las entidades federativas asimismo el 40 fue para pagos de adeudos de tipo diverso que tienen los gobiernos
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municipales por lo que son descuentos que afectan las participaciones de diversos municipios
Descuentos por tipo de deduccioacuten
Con la revisioacuten de la informacioacuten presentada se establecioacute que el conjunto de descuentos y deducciones que afectan el Fondo General de Participaciones estimado para las entidades federativas ascendioacute a 369763316 miles de pesos en el ejercicio 2017 Las deducciones determinadas se integraron por los conceptos siguientes
DESCUENTOS APLICADOS AL FONDO GENERAL DE PARTICIPACIONES POR TIPO DE DEDUCCIOacuteN
CUENTA PUacuteBLICA 2017 (Miles de pesos)
Concepto de la deduccioacuten Monto Porcentaje
Recuperacioacuten de adeudos por adelanto de participaciones 206420000 558
Pago a favor del FEIEF del Ejercicio 2016 93125595 252
Adeudos con el ISSSTE 33481028 91
Falta de Pago Correspondiente en Materia de Retencioacuten de ISR 15055965 41
Pago a favor del FIES Ejercicio 2016 12769912 35
Intereses por adelanto de participaciones 5896571 16
Adeudos con el IMSS 2349393 06
Vehiacuteculos Importados Temporalmente no Retornados en el Plazo Autorizado
202738 01
Pago a Favor de Cablemaacutes Telecomunicaciones SA de CV 184293 00
Creacutedito de BANOBRAS 120401 00
Pago a Favor de Cablevisioacuten SA de CV 72300 00
Cuotas al INDETEC 39797 00
Pago a Favor de TVI del Centro SA de CV 35655 00
Pago a Favor de Pare de Occidente 5894 00
Pago a Favor de Recrefam SA de CV 3264 00
Pago a Favor de Frigoriacutefico de Manzanillo SA de CV 279 00
Tiendas Soriana 136 00
Pago a Favor de Comercializadora Nacional Telefoacutenica SA de CV 97 00
Total 369763316 1000
FUENTE SHCP Constancias de Compensacioacuten del Fondo General de Participaciones Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
Porcentaje menor a 01
Recuperacioacuten de adeudos por el Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF) entregado en el ejercicio fiscal 2016
De acuerdo con las Constancias de Compensacioacuten del FGP en 2017 por pago del FEIEF a las entidades federativas se les descontoacute un total de 93125595 miles de pesos que significan
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el 252 del total de los descuentos este monto fue utilizado para reintegrar al fideicomiso ldquoBANOBRAS SNC FID2113 Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativasrdquo los recursos entregados a las entidades federativas en el ejercicio 2016 Cabe sentildealar que en la relacioacuten que presenta la SHCP con los descuentos aplicables se omite el monto que fue entregado a la Ciudad de Meacutexico esto se debe a que dicha entidad cubrioacute en un soacutelo pago la totalidad de su adeudo por un total de 9940275 miles de pesos como se evidencia con la documentacioacuten que se entregoacute para tal efecto
Para acreditar la transferencia de los recursos deducidos al FGP al fideicomiso de BANOBRAS la SHCP presentoacute el oficio 351-A-DGPA-0115 de la Direccioacuten General Adjunta de Transferencias Federales donde se solicita a la Direccioacuten General Adjunta de Egresos de la Tesoreriacutea de la Federacioacuten realice las gestiones correspondientes a fin de recuperar un total de 93125595 miles de pesos con cargo al FGP y que se cubriraacuten en 6 parcialidades de 15520933 miles de pesos este importe se descontoacute de forma mensual a cada entidad federativa de acuerdo con el monto recibido en 2016
Deducciones solicitadas por el Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado (ISSSTE)
Por adeudos con el ISSSTE la SHCP descontoacute a las entidades federativas un total de 33481028 miles de pesos (incluyen adeudos de las entidades federativas y de los municipios) La recuperacioacuten de estos recursos se deriva del pago inoportuno de sus cuotas aportaciones y prestaciones de Seguridad Social incluidas las aportaciones al fondo de vivienda del ISSSTE (FOVISSSTE) sentildealadas en los artiacuteculos 21 y 22 de la ley del ISSSTE donde se estipula que los adeudos ante dicha instancia podraacuten ser cubiertos con cargo a las participaciones federales que reciba la entidad federativa por medio de un factor de actualizacioacuten y una tasa de intereacutes moratorio sobre el saldo insoluto que es equivalente a 125 veces la tasa de CETES a 28 diacuteas La Tesoreriacutea General del Instituto solicitoacute a la UCEF afectar las participaciones con objeto de finiquitar los adeudos con base en los Convenios de Incorporacioacuten Total Voluntaria al Reacutegimen Obligatorio de la ley del ISSSTE celebrado con las entidades federativas deudoras La ASF corroboroacute que todos los descuentos aplicados dispusieran de la documentacioacuten necesaria para su ejecucioacuten
Falta de Pago en Materia de Retencioacuten del Impuesto Sobre la Renta
Por adeudos de las entidades federativas y los municipios relacionados con la omisioacuten total o parcial del entero del ISR de las noacuteminas correspondientes se descontoacute del FGP un total de 15055965 miles de pesos (en este monto se incluyen adeudos de las entidades federativas y los municipios) como sustento de estas deducciones la SHCP presentoacute diversos oficios emitidos por el Servicio de Administracioacuten Tributaria (SAT) por medio de la Administracioacuten Central de Programas Operativos con Entidades Federativas donde se indican las cantidades que se solicita sean retenidas Los requerimientos para afectar las participaciones federales consideran como marco legal la Ley de Coordinacioacuten Fiscal el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten la Ley del SAT el Reglamento Interior del SAT y los Convenios para la compensacioacuten de adeudos en materia de Impuesto Sobre la Renta
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Recuperacioacuten de adeudos por el Fideicomiso para la Infraestructura en los Estados (FIES) entregado en el ejercicio fiscal 2016
De acuerdo con las Constancias de Compensacioacuten del FGP en 2017 a las entidades federativas se les descontoacute un total de 12769912 miles de pesos para recuperar los recursos que se entregaron por concepto del FIES en el ejercicio 2016 el reintegro se efectuoacute al fideicomiso ldquoBANOBRAS FID 2061rdquo por medio de la cuenta que se habilitoacute para tal fin Como soporte para la aplicacioacuten de estos descuentos la SHCP presentoacute el oficio No 307-A-1311 del 4 de mayo de 2017 mediante el cual el titular de la Unidad de Poliacutetica y Control Presupuestario solicita a la UCEF que comunique a la Tesoreriacutea de la Federacioacuten (TESOFE) la necesidad de aplicar deducciones a las participaciones federales en el periodo que va de mayo a diciembre de 2017 de tal forma que al mes se descuente al FGP un total de 1596239 miles de pesos
DESCUENTOS AL FGP POR PAGO AL FIES
(Miles de pesos)
Entidad Federativa Importe
TOTAL 12769912
Baja California 731675
Campeche 235702
Coahuila 523149
Colima 180508
Chihuahua 821861
Ciudad de Meacutexico 506000
Guanajuato 1167745
Hidalgo 515794
Meacutexico 3719006
Michoacaacuten 315199
Nayarit 261085
Oaxaca 150301
Puebla 998845
Quereacutetaro 358361
Quintana Roo 332641
Sonora 109239
Tabasco 839201
Tamaulipas 295201
Tlaxcala 265902
Yucataacuten 442497
FUENTE SHCP Constancias de Compensacioacuten del FGP Cuenta Puacuteblica 2017 Oficio 307-A-1311 de la Unidad de Poliacutetica y Control Presupuestario para solicitar el descuento de las participaciones federales Diversos oficios de la Unidad de Coordinacioacuten con Entidades Federativas para solicitar a la TESOFE el descuento del FGP
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Cabe sentildealar que la afectacioacuten al FGP estaacute contemplada dentro de la claacuteusula segunda del Convenio celebrado entre la SHCP y las entidades federativas relativo al mecanismo de ajuste de los anticipos de recursos para programas y proyectos de inversioacuten en infraestructura y equipamiento a que se refiere el artiacuteculo 12 del Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria Las transferencias al fideicomiso de BANOBRAS se realizaron por medio de la Cuenta Corriente de la TESOFE en el Banco de Meacutexico asimismo con la revisioacuten de los reportes de las Cuentas por Liquidar Certificadas las poacutelizas de diario y los auxiliares contables se pudo acreditar la transferencia de 12769912 miles de pesos a la Cuenta CLABE establecida por BANOBRAS
Otras deducciones
La SHCP realizoacute descuentos diversos por 3014250 miles de pesos este monto corresponde a deducciones realizadas en orden de importancia a adeudos con el Instituto Mexicano del Seguro Social Vehiacuteculos Importados Temporalmente no Retornados en el Plazo Autorizado (soacutelo para el estado de Sonora) pago a favor de Cablemaacutes Telecomunicaciones SA de CV Creacutedito de BANOBRAS (soacutelo para el estado de Sinaloa) pago a favor de Cablevisioacuten SA de CV Cuotas al Instituto para el Desarrollo Teacutecnico de las Haciendas Puacuteblicas pago a favor de TVI del Centro SA de CV pago a favor de Pare de Occidente pago a favor de RECREFAM SA de CV pago a favor de Frigoriacutefico de Manzanillo SA de CV Tiendas Soriana y pago a favor de Comercializadora Nacional Telefoacutenica SA de CV
Con la revisioacuten de la cuenta corriente de la TESOFE los reportes de las CLC los auxiliares y poacutelizas contables se verificoacute el pago de los adeudos con cargo a las entidades federativas
7 Estimacioacuten de Saldos del Fondo General de Participaciones
La Ley de Coordinacioacuten Fiscal y los Convenios de Colaboracioacuten Administrativa en Materia Fiscal Federal (CCA) suscritos por las entidades federativas sentildealan que se entregaraacute de forma mensual un anticipo del FGP en los teacuterminos de las claacuteusulas vigeacutesimo cuarta y vigeacutesimo quinta este mecanismo de pago de anticipos indica que de forma mensual se deberaacute llevar a cabo un proceso de compensacioacuten entre las participaciones provisionales del mes y el anticipo del mes inmediato anterior a fin de determinar los saldos correspondientes Para ello se confronta la Constancia de Participaciones del mes corriente con la Constancia de Recaudacioacuten de Ingresos Federales del mes anterior Las diferencias son comunicadas a las entidades federativas por medio de oficios emitidos por la UCEF de la SHCP
Los CCA tambieacuten contemplan que si las entidades federativas resultan deudoras de la Federacioacuten deben remitir el original del recibo de entero por la diferencia resultante al Banco de Meacutexico o a una institucioacuten bancaria autorizada por la TESOFE por el contrario si la Federacioacuten resulta deudora neta de la entidad le enteraraacute a eacutesta el uacuteltimo diacutea haacutebil del mes la diferencia entre las participaciones que le correspondan y el importe de la constancia de recaudacioacuten
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Para acreditar la adecuada estimacioacuten de los saldos la SHCP proporcionoacute la informacioacuten siguiente
Constancias de Compensacioacuten del ejercicio 2017
Cuenta Mensual Comprobada de las entidades federativas del ejercicio 2017
Relacioacuten de Anticipos de participaciones del ejercicio 2017
Avisos de anticipos de participaciones que incluyen los saldos determinados
Con la revisioacuten de la documentacioacuten proporcionada por la SHCP se corroboroacute que durante el ejercicio 2017 se determinaron saldos de participaciones a favor de las entidades federativas por un total de 298248068 miles de pesos
SALDOS DE PARTICIPACIONES A FAVOR DE LAS ENTIDADES FEDERATIVAS
(Miles de pesos)
Mes Importe
Enero 55656033
Febrero 68461900
Marzo 24334910
Abril 2391169
Mayo 79834527
Agosto 48310825
Septiembre 3348752
Octubre 89084
Noviembre 15747383
Diciembre 73483
TOTAL 298248068
FUENTE SHCP Constancias de Compensacioacuten del FGP Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017 CMC de las Entidades Federativas 2017
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
Como parte de la auditoriacutea se revisoacute la metodologiacutea de elaboracioacuten de la Cuenta Mensual Comprobada (CMC) asimismo se verificoacute que las cifras utilizadas tanto de los anticipos como de las Constancias de Compensacioacuten fueran consistentes con la documentacioacuten presentada
8 Pago del Anticipo del Fondo General de Participaciones
El anticipo del FGP considerado en los CCA es liquidado en dos parcialidades (con la excepcioacuten del mes de diciembre que se paga en una sola exhibicioacuten) sin embargo en los convenios citados no se establece el nuacutemero de pagos para liquidar ese anticipo Las entidades federativas recibieron los recursos del FGP de acuerdo con el cuadro siguiente
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FECHAS DE PAGO DEL ANTICIPO DEL FGP CUENTA PUacuteBLICA 2017
Mes de estimacioacuten (Constancia de Compensacioacuten)
Fechas de pago (Transferencia SPEI)
Mes de estimacioacuten (Constancia de Compensacioacuten)
Fechas de pago (Transferencia SPEI)
Enero 13 de febrero
Julio 11 de agosto
20 de febrero 18 de agosto
Febrero 14 de marzo
Agosto 12 de septiembre
21 de marzo 19 de septiembre
Marzo 11 de abril
Septiembre 11 de octubre
18 de abril 18 de octubre
Abril 11 de mayo
Octubre 14 de noviembre
18 de mayo 21 de noviembre
Mayo 13 de junio
Noviembre 7 de diciembre
20 de junio
Junio 11 de julio
Diciembre 11 de enero de 2018
18 de julio 18 de enero de 2018
FUENTE ASF con base en la subcuenta de pago del Ramo 28 utilizada por la TESOFE para la entrega del Fondo General de Participaciones correspondiente al ejercicio 2017
Las fechas de pago antes indicadas reflejan los movimientos de la subcuenta 11253 ldquoAnticipos de Participaciones Federalesrdquo proporcionada por la Subtesoreriacutea de Contabilidad y Control Operativo de la TESOFE por medio de la cual se realizaron las transferencias de los recursos del FGP
De forma adicional se verificoacute que en ocasiones previa solicitud de la entidad federativa los pagos pueden llevarse a cabo en fechas distintas de las sentildealadas en el cuadro anterior tal es el caso del primer anticipo del FGP que recibioacute el Estado de Meacutexico en el mes de septiembre ya que por medio del oficio 203A-7992017 se solicitoacute que el pago programado para el diacutea 19 sea adelantado al 7 de septiembre de 2017
De acuerdo con la revisioacuten de la documentacioacuten presentada se verificoacute que el nuacutemero de parcialidades por medio de las cuales se liquida el anticipo mensual del FGP no se encuentra reglamentado o considerado en el marco normativo del proceso de distribucioacuten de las participaciones en ingresos federales a las entidades federativas
Por medio de la intervencioacuten de la ASF la SHCP entregoacute documentacioacuten justificativa donde se informa que la entrega del anticipo en 2 parcialidades se establecioacute con base en un acuerdo de la CXLI Reunioacuten de la Comisioacuten Permanente de Funcionarios Fiscales del 31 de marzo de 1995 donde el Subtesorero de la Federacioacuten anuncioacute el pago del 500 del anticipo financiero del FGP el diacutea 11 y el saldo se entregariacutea el diacutea 18 del mes de abril de 1995 como un esfuerzo especial de esa secretariacutea para apoyar a las entidades federativas con mejores flujos de caja en lo sucesivo la SHCP mantendriacutea esta frecuencia de pago Asimismo se determinoacute que en
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el mes de diciembre las participaciones del FGP que corresponden a la estimacioacuten del mes de noviembre seriacutean ministradas en una exhibicioacuten Por lo anterior se solventa lo observado
9 Adelantos del Fondo General de Participaciones
Durante el ejercicio fiscal 2017 la SHCP otorgoacute adelantos a algunas entidades federativas a cuenta del Fondo General de Participaciones por un total de 206420000 miles de pesos
La SHCP cobroacute una tasa de intereacutes con base en el rendimiento de los Certificados de la Tesoreriacutea de la Federacioacuten a 28 diacuteas lo que generoacute un importe por este concepto de 5896571 miles de pesos por lo que el total descontado al FGP por adelantos de participaciones ascendioacute a 212316571 miles de pesos
ADELANTOS DEL FGP E INTERESES COBRADOS POR LA SHCP
CUENTA PUacuteBLICA 2017 (Miles de pesos)
Entidad Federativa Adelantos del FGP autorizados
por la SHCP Intereses cobrados Total
Baja California 1 12000000 353049 12353049
Baja California Sur 1600000 36342 1636342
Chiapas 13620000 371189 13991189
Chihuahua 13000000 397681 13397681
Coahuila 8000000 220677 8220677
Colima 2200000 67300 2267300
Durango 4500000 137659 4637659
Guerrero 8500000 260022 8760022
Hidalgo 1000000 7758 1007758
Jalisco 11000000 320239 11320239
Meacutexico 30000000 570682 30570682
Michoacaacuten 8000000 244727 8244727
Morelos 5000000 152954 5152954
Nayarit 2200000 41568 2241568
Nuevo Leoacuten 16000000 489453 16489453
Oaxaca 10000000 305908 10305908
Puebla 10000000 305908 10305908
Quintana Roo 4000000 122363 4122363
San Luis Potosiacute 2500000 76477 2576477
Sinaloa 2 8000000 246584 8246584
Sonora 7000000 214136 7214136
Tamaulipas 2300000 70359 2370359
Veracruz 26000000 883536 26883536
TOTAL 206420000 5896571 212316571 FUENTE SHCP Constancias de Compensacioacuten del Fondo General de Participaciones Cuenta Puacuteblica 2017
1 El estado de Baja California solicitoacute 2 adelantos el primero por 1000000 miles de pesos el 10 de enero de 2017 y un segundo por 200000 miles de pesos el 24 de marzo de 2017
2 El gobierno del estado de Sinaloa por medio del oficio 003072017 solicitoacute un importe de 1030000 miles de pesos sin embargo soacutelo recibioacute por parte de la SHCP recursos por 800000 miles de pesos
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
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La entrega de estos recursos se lleva a cabo con base en el artiacuteculo 56 fraccioacuten VI del Reglamento Interior de la SHCP que sentildeala como competencia de la Unidad de Coordinacioacuten con Entidades Federativas ldquoCalcular distribuir y liquidar las cantidades que correspondan a las entidades federativas y a los municipios por concepto de participaciones en ingresos federales derivadas de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal incluso sus anticipos o adelantosrdquo asimismo por medio del Oficio 710DGAIS057618 la SHCP informoacute sobre los criterios particulares que utiliza para aprobar un adelanto del FGP que consisten en los siguientes
1 Solicitud del Gobernador de la Entidad Federativa dirigida al titular de la SHCP
2 El adelanto se calcula como equivalente al promedio de un mes del FGP estimado para el ejercicio para el cual se solicita
3 Carta Compromiso firmada por el Secretario de Finanzas u homoacutelogo de la Entidad Federativa solicitante en la cual se sentildeala el monto solicitado meses para reintegrarlo tasa de intereacutes y la forma para su reintegro a la Federacioacuten
4 El reintegro de los recursos otorgados en calidad de adelanto no debe rebasar el ejercicio fiscal en que fueron entregados
5 Los intereses que se establecen para el reintegro de los recursos otorgados como adelanto se calculan con base en la tasa promedio de los Certificados de la Tesoreriacutea de la Federacioacuten (CETES) a plazo de 28 diacuteas sobre saldos insolutos
6 Para el reintegro se aplica el procedimiento de compensacioacuten permanente establecido en la Seccioacuten IV del Convenio de Colaboracioacuten Administrativa en Materia Fiscal Federal suscrito por las Entidades Federativas con la Federacioacuten
7 Los recursos que se entregan como adelanto no constituyen recursos adicionales a las participaciones que les corresponden anualmente conforme a la LCF y no afectan al Ramo 28 pues se entregan conforme a las disponibilidades de la TESOFE
8 Los recursos que se adelantan a las entidades se otorgan para resolver problemas de liquidez por medio de una solicitud expresa y con la garantiacutea de sus participaciones futuras bajo la consideracioacuten de que son de su propiedad exclusiva y pueden disponer libremente de ellas
9 Se aplican cargas financieras a los adelantos a fin de no generar quebranto en la Hacienda Puacuteblica Federal
La ASF verificoacute el cumplimiento de los criterios expuestos por la UCEF por lo que se pudo establecer que en todos los casos existe un oficio del gobernador de cada entidad federativa asiacute como una carta compromiso firmada por el secretario de finanzas correspondiente donde se indican los medios intereses y plazos para cubrir el adelanto
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En lo que respecta a la carga financiera la ASF corroboroacute que los caacutelculos sobre los saldos insolutos se cubrieron con base en la tasa promedio de CETES a 28 diacuteas sobre este particular se encontroacute que en los estados de Coahuila e Hidalgo el intereacutes cobrado no coincidioacute con las estimaciones de la ASF debido a los diacuteas considerados por lo que se determinoacute una diferencia a favor de la Federacioacuten de 269 miles de pesos
DIFERENCIAS DE LOS INTERESES COBRADOS POR ADELANTOS AL FGP
CUENTA PUacuteBLICA 2017 (Miles de pesos)
Entidad Federativa
Mes de pago Monto SHCP
(Constancia de Compensacioacuten)
Intereses calculados por
la ASF Diferencia
Coahuila Octubre 5145 5317 -172
Hidalgo Octubre 2923 3021 -97
Total
8068 8338 -269 FUENTE SHCP Constancias de Compensacioacuten del Fondo General de Participaciones Cuenta
Puacuteblica 2017 BANXICO subasta de Cetes a 28 diacuteas Cartas Compromiso para solicitar
adelantos de participaciones para los estados de Coahuila Hidalgo y Sinaloa
Con motivo de la intervencioacuten de la ASF la SHCP rectificoacute los importes de los intereses generados por adelantos al FGP y por medio del oficio 351-A-DGPA-C-3600 le fueron comunicados a la TESOFE las cantidades que deben ser descontadas a los estados de Coahuila e Hidalgo por 171 miles de pesos y 97 miles de pesos respectivamente
Para el reintegro de los adelantos del FGP y los intereses generados se aplica el procedimiento de compensacioacuten establecido en la Seccioacuten IV del Convenio de Colaboracioacuten Administrativa en Materia Fiscal Federal por lo que no existe una transferencia de recursos de las entidades federativas y soacutelo se procede a descontar de forma mensual los importes acordados
De acuerdo con lo anterior se observoacute que los adelantos del FGP no estaacuten considerados por la Ley de Coordinacioacuten Fiscal ni en los Convenios de Colaboracioacuten Administrativa en Materia Fiscal Federal Asimismo los criterios particulares que utiliza la SHCP para el otorgamiento de esos adelantos de participaciones no se encuentran reglamentados ni incluidos en el marco normativo que regula el caacutelculo liquidacioacuten y pago de las participaciones sobre ingresos federales
Con el fin de atender las recomendaciones derivadas de la revisioacuten la SHCP entregoacute documentacioacuten justificativa en la que manifiesta que con fundamento en el artiacuteculo 56 fraccioacuten VI del Reglamento Interior de la SHCP compete a la UCEF calcular distribuir y liquidar las cantidades que correspondan a las entidades federativas y a los municipios por concepto de participaciones en ingresos federales derivadas de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal incluso sus anticipos o adelantos
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Adicionalmente en cuanto a la mecaacutenica para el otorgamiento de esos adelantos la institucioacuten fiscalizada sentildeala que las solicitudes respectivas son atendidas por la UCEF previa instruccioacuten del Secretario de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico de conformidad con los criterios mencionados con lo que se solventoacute lo observado
10 FONDO DE FOMENTO MUNICIPAL
Foacutermula de Caacutelculo del Fondo de Fomento Municipal
El Fondo de Fomento Municipal se integra por el 10 de la Recaudacioacuten Federal Participable Del total asignado un 168 se destina a formar el fondo en tanto que el 832 se utiliza para incrementarlo la LCF sentildeala que para acceder a estos recursos es indispensable que las entidades federativas se coordinen en materia de derechos en los teacuterminos del artiacuteculo 10ndashA de la LCF La foacutermula del FFM y los criterios para su distribucioacuten estaacuten detallados en el artiacuteculo 2-A fraccioacuten III de la LCF
Con objeto de verificar la adecuada aplicacioacuten de las foacutermulas y criterios para la distribucioacuten del FFM contenidos en la LCF la ASF analizoacute la documentacioacuten presentada por la SHCP por medio de la UCEF la cual se describe a continuacioacuten
a) Declaratoria de coordinacioacuten en materia federal de derechos entre la Federacioacuten y las 32 entidades federativas
b) Acuerdo por el que se da a conocer el calendario de entrega porcentaje foacutermulas y variables utilizadas asiacute como los montos estimados que recibiraacute cada entidad federativa del fondo general de participaciones y del fondo de fomento municipal por el ejercicio fiscal de 2017
c) Acuerdos por los cuales se dan a conocer los informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales por entidad federativa y en su caso por municipio correspondientes a los meses de enero a diciembre de 2017 incluidos los ajustes cuatrimestrales publicados en el DOF
d) Acuerdo por el que se da a conocer la informacioacuten de la RFP y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo por el mes de mayo de 2014 y por el ajuste definitivo de participaciones del ejercicio de 2013
e) Memoria de caacutelculo con las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
f) Relacioacuten de municipios que se coordinan en materia de derechos para el cobro del impuesto predial
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Estimacioacuten Anual del Fondo de Fomento Municipal
Con base en el anaacutelisis de la informacioacuten proporcionada la ASF constatoacute que la SHCP realizoacute en cumplimiento del artiacuteculo 3 de la LCF una estimacioacuten anual del FFM para el ejercicio 2017 la proyeccioacuten de los recursos se basoacute en la RFP considerada en el artiacuteculo 1 de la Ley de Ingresos de la Federacioacuten 2017 la cual ascendioacute a 26654636384 miles de pesos de tal forma que el monto anual estimado para el ejercicio 2017 fue de 266546364 miles de pesos Para corroborar lo anterior la ASF realizoacute el caacutelculo correspondiente
Caacutelculo Mensual y Aplicacioacuten de los Ajustes
Se verificoacute que como resultado de la aplicacioacuten de la foacutermula de distribucioacuten del FFM cada entidad federativa recibioacute los recursos que la LCF determina La revisioacuten se realizoacute sobre las cifras de la foacutermula del FFM publicadas en los acuerdos por los cuales se dan a conocer los informes sobre la RFP y las participaciones federales por entidad federativa para los meses de enero a diciembre de 2017 Con su revisioacuten se constatoacute que los procedimientos de caacutelculo de los coeficientes de distribucioacuten del FFM se apegan a lo establecido en la Ley de Coordinacioacuten Fiscal
Asimismo la ASF llevoacute a cabo la comprobacioacuten de los caacutelculos de los pagos mensuales y de los ajustes previstos en el artiacuteculo 7 de la LCF con la utilizacioacuten de las variables proporcionadas por la SHCP Al respecto no se encontraron diferencias entre los caacutelculos de la ASF de la SHCP y la Cuenta Puacuteblica 2017 el importe determinado para el FFM ascendioacute a 279742991 miles de pesos y se conformoacute de la manera siguiente
VERIFICACIOacuteN DE LOS MONTOS CALCULADOS PARA EL FONDO DE FOMENTO MUNICIPAL
CUENTA PUacuteBLICA 2017 (Miles de pesos)
Mes 10 de la Recaudacioacuten
Federal Participable Ajuste del FFM
(Art 7 de la LCF) Concepto del Ajuste
Fondo de Fomento Municipal (estimacioacuten Definitiva)
Enero 21945351
21945351
Febrero 25330662 2397568 Tercer Ajuste 2016 27728231
Marzo 22625893
22625893
Abril 25135644
25135644
Mayo 28298329 (1176585) Ajuste Definitivo 2016 27121744
Junio 22023925 6059735 Primer Ajuste 2017 28083659
Julio 23207333
23207333
Agosto 25043333
25043333
Septiembre 22277211
22277211
Octubre 21898999 (6148190) Segundo Ajuste 2017 15750810
Noviembre 20107022
20107022
Diciembre 20716761
20716761
TOTAL 278610463 1132528
279742991
FUENTE ASF con base en la Cuenta Puacuteblica 2017 Avisos de Pago emitidos por la SHCP e Informes sobre la RFP y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo para el ejercicio 2017
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Consistencia de las Variables de la Foacutermula de Distribucioacuten
Monto Base 2013
Como parte de los procedimientos de auditoriacutea se verificoacute la consistencia de las variables que la LCF incluye como componentes de la foacutermula de distribucioacuten del FFM en primer teacutermino se verificoacute el monto base del FFM que equivale a lo que las entidades federativas recibieron por ese fondo en el ejercicio 2013 este importe se tomoacute del ldquoAcuerdo por el que se da a conocer la informacioacuten relativa a la RFP y a las participaciones federales por estado y en su caso por municipio y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo por el mes de mayo de 2014 y por el ajuste definitivo de participaciones del ejercicio de 2013rdquo con base en este documento el monto base anual para el FFM ascendioacute a 213395111 miles de pesos esta cifra se dividioacute entre 12 y como resultado el importe mensual utilizado en la foacutermula de distribucioacuten fue de 17782926 miles de pesos
Coeficiente de distribucioacuten del 700 del excedente del FFM
La determinacioacuten de este coeficiente se lleva a cabo a partir de calcular el crecimiento anual en la recaudacioacuten del impuesto predial y los derechos de agua En el periodo de enero a mayo de 2017 se compararon los datos de los antildeos 2014 y 2015 en tanto que en los meses de junio a diciembre se evaluoacute el crecimiento en la recaudacioacuten de 2015 y 2016 Como parte de la revisioacuten efectuada la ASF comparoacute los montos utilizados de predial y agua en los caacutelculos del FFM con los formatos establecidos por la SHCP para que las entidades federativas proporcionen las cifras de recaudacioacuten asignable 2015 y 2016
El segundo componente contemplado por la LCF para la determinacioacuten del 700 del crecimiento del FFM es la poblacioacuten estatal En los caacutelculos correspondientes la SHCP utilizoacute datos de la Encuesta Nacional de Ocupacioacuten y Empleo los cuales fueron verificados por parte de la ASF mediante la consulta del sitio electroacutenico del INEGI
Coeficiente de distribucioacuten del 300 del excedente del FFM
La tercera parte del FFM se integra por el 300 de su crecimiento respecto de 2013 esta parte del fondo soacutelo se entrega a las entidades federativas que tengan acuerdos de coordinacioacuten para el cobro del impuesto predial vigentes con sus municipios Los elementos utilizados en la distribucioacuten del 300 adicional son el cobro del predial en los municipios coordinados con la entidad para su administracioacuten asiacute como la poblacioacuten de estos municipios De acuerdo con la informacioacuten proporcionada por la SHCP en 2017 se contabilizoacute un total de 419 municipios coordinados en 16 entidades federativas incluidas las demarcaciones territoriales de la Ciudad de Meacutexico
Como parte de la auditoriacutea se verificoacute que los montos del impuesto predial utilizados para los caacutelculos respectivos fueran iguales a los importes que las entidades federativas informan mediante el Formato para Proporcionar Cifras de Recaudacioacuten del Impuesto Predial asignable
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2016 En los meses de enero a mayo se utilizaron los importes de los antildeos 2014 y 2015 en tanto que de junio a diciembre fueron los antildeos 2015 y 2016 los usados en los caacutelculos
En lo que corresponde a la variable de poblacioacuten utilizada por la SHCP para calcular el 300 del excedente de Fondo de Fomento Municipal se determinoacute que se utilizaron los datos de la Encuesta Intercensal 2015
11 Distribucioacuten a las Entidades Federativas del Fondo de Fomento Municipal
Para acreditar el pago a las entidades federativas del FFM la SHCP por medio de la UCEF proporcionoacute documentacioacuten relacionada con su distribucioacuten y pago la cual se integroacute por
Memoria de Caacutelculo de las Participaciones Federales Pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
Avisos de pago del FFM de los 12 meses del antildeo incluidos los cuatro ajustes cuatrimestrales para todas las entidades federativas
Reporte de las Cuentas por Liquidar Certificadas de las participaciones pagadas por concepto del FFM por entidad federativa que incluyen los importes ministrados asiacute como los nuacutemeros de cuenta en donde se depositaron las participaciones
Con base en la revisioacuten de la documentacioacuten presentada se determinoacute que por concepto del FFM se pagoacute un total de 279742991 miles de pesos durante el ejercicio 2017 cifra que corresponde con los caacutelculos desarrollados por la SHCP asimismo se corroboroacute el importe pagado con la revisioacuten de las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) que fueron emitidas por la SHCP para cada entidad federativa por lo que se concluye que no existieron diferencias entre la estimacioacuten y el pago del FFM Las fechas de pago consignadas en las CLC coincidieron con el calendario de entrega publicado para el ejercicio fiscal de 2017
Por lo anterior se cumplioacute con lo establecido en los artiacuteculos 2 3 y 7 de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y con el apartado segundo del Acuerdo por el que se da a conocer el calendario de entrega porcentaje foacutermulas y variables utilizadas asiacute como los montos estimados que recibiraacute cada entidad federativa del Fondo General de Participaciones y del Fondo de Fomento Municipal por el ejercicio fiscal de 2017
12 FONDO DE FISCALIZACIOacuteN Y RECAUDACIOacuteN
Foacutermula para el Caacutelculo del Fondo de Fiscalizacioacuten y Recaudacioacuten
El Fondo de Fiscalizacioacuten y Recaudacioacuten (FOFIR) se integra por el 125 de la RFP y se distribuye entre las entidades federativas que se coordinen con la Federacioacuten en materia de derechos en los teacuterminos del artiacuteculo 10-A de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal (LCF) La foacutermula de caacutelculo del FOFIR asiacute como sus criterios de distribucioacuten se determinan por el artiacuteculo 4 de la LCF en donde se establece que de forma mensual cada entidad federativa recibiraacute el
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importe promedio de lo que se recibioacute por el FOFIR en el antildeo 2013 asimismo con una frecuencia trimestral se distribuye el importe equivalente al crecimiento del FOFIR entre 2013 y el antildeo de caacutelculo las principales caracteriacutesticas de la foacutermula de distribucioacuten del fondo se describen a continuacioacuten
119879119894119905 = 11987911989413 + 12054911986511987411986511986811987713119905(031198621119894119905 + 011198622119894119905 + 031198623119894119905 + 031198624119894119905)
La foacutermula se conforma por
Un monto base equivalente a lo que cada entidad federativa recibioacute en 2013 (Ti13)
El incremento que tuvo el fondo entre 2013 y el antildeo de caacutelculo (ΔFOFIR13t) se distribuyoacute con base en los siguientes coeficientes C1 C2 C3 y C4 que observan la siguiente ponderacioacuten 30 para C1C3 y C4 asiacute como 10 para C2
Donde
C1 representa el 300 del incremento del FOFIR para lo cual se considera el importe de las Cifras Virtuales (son los pagos que no ingresan en efectivo a la Federacioacuten de los creacuteditos determinados por la autoridad fiscalizadora en el ejercicio de sus facultades de comprobacioacuten) que da a conocer el SAT con respecto del PIB de cada entidad federativa
C2 corresponde al 100 del incremento del fondo el coeficiente utilizado al respecto es el valor de la mercanciacutea embargada en la entidad federativa en relacioacuten a la total del paiacutes que da a conocer el SAT
C3 es el equivalente al 300 del incremento del FOFIR se distribuye en razoacuten de la recaudacioacuten local de impuestos y derechos de cada entidad federativa en relacioacuten al total del paiacutes
C4 representa el 300 del incremento del fondo considera la proporcioacuten entre la recaudacioacuten local de impuestos y derechos y la suma de las participaciones federales que registroacute la entidad federativa maacutes la recaudacioacuten local
Los coeficientes enunciados en todos los casos estaacuten ponderados por la poblacioacuten
Mediante el anaacutelisis de la informacioacuten que proporcionoacute la SHCP referente al FOFIR 2017 se verificoacute que el procedimiento del caacutelculo de los recursos que se distribuyen a las entidades federativas fue consistente y se estimoacute un total de 345086261 miles de pesos
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CAacuteLCULO DEL FONDO DE FISCALIZACIOacuteN Y RECAUDACIOacuteN CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Mes Monto Base
2013 Ajuste
Trimestral Concepto del Ajuste Calculo SHCP
Calculo Neto ASF
Enero 22228657 10606700 4o Trimestre 2016 32835357 32835357
Febrero 22228657
22228657 22228657
Marzo 22228657
22228657 22228657
Abril 22228657 24679277 1er Trimestre 2017 46907935 46907935
Mayo 22228657 -1583919 Ajuste Definitivo 2016 20644738 20644738
Junio 22228657
22228657 22228657
Julio 22228657 24859457 2o Trimestre 2017 47088114 47088114
Agosto 22228657
22228657 22228657
Septiembre 22228657
22228657 22228657
Octubre 22228657 19780859 3er Trimestre 2017 42009516 42009516
Noviembre 22228657
22228657 22228657
Diciembre 22228657
22228657 22228657
TOTAL 266743888 78342373 345086261 345086261
FUENTE Acuerdos por los cuales se dan a conocer los informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo por los meses de enero a diciembre de 2017 publicados en el DOF para el ejercicio 2017 Hojas de caacutelculo con las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017 Bases de datos de los caacutelculos mensuales de las participaciones federales identificadas por fondo del ejercicio 2017
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
La estimacioacuten consideroacute el anticipo que reciben mensualmente las entidades que correspondioacute a lo recibido en 2013 por concepto del FOFIR adicionalmente de forma trimestral se calcularon los recursos del fondo con la disminucioacuten de las cantidades entregadas mediante los anticipos para el caacutelculo del mes de julio la SHCP utilizoacute las cifras del mes de enero a junio de 2017 y las diferencias del primer trimestre 2016 La distribucioacuten del FOFIR para el segundo trimestre de 2017 considera 6 meses para su caacutelculo y se efectuoacute conforme a las Reglas de validacioacuten de la informacioacuten para el caacutelculo de los coeficientes de distribucioacuten de las participaciones federales aprobadas por la CCLXXX Reunioacuten de la Comisioacuten Permanente de Funcionarios Fiscales el 18 de octubre de 2012
13 Distribucioacuten del Fondo de Fiscalizacioacuten y Recaudacioacuten
La SHCP por medio de la UCEF entregoacute documentacioacuten relacionada con el pago del Fondo de Fiscalizacioacuten y Recaudacioacuten la cual se integroacute por
1 Cuentas por Liquidar Certificadas del ejercicio 2017
2 Oficios de aviso de pago para las entidades federativas por concepto del FOFIR del ejercicio 2017
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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3 Relacioacuten en Hojas de Caacutelculo de las participaciones federales pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
4 Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
Con la revisioacuten de la documentacioacuten que proporcionoacute la SHCP por medio de la UCEF se verificoacute que se pagoacute un total de 345086261 miles de pesos por concepto del FOFIR cifra que coincidioacute con la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal de 2017
PAGO POR ENTIDAD DEL FONDO DE FISCALIZACIOacuteN Y RECAUDACIOacuteN
CUENTA PUacuteBLICA 2017 (Miles de pesos)
Entidad Federativa
FOFIR 2013 Diferencia 4
Trimestre 2016
Diferencia 1 Trimestre
2017
Ajuste Definitivo
2016
Diferencia 2 Trimestre
2017
Diferencia 3 Trimestre
2017 Total
Aguascalientes 2303142 250296 582630 -45266 -105631 190556 3175726
Baja California 6559936 586663 1366165 -151498 1009164 940270 10310701
Baja California Sur 1341299 49318 115293 -5801 372336 193510 2065955
Campeche 1806847 49210 114630 -5272 77502 76803 2119720
Coahuila 5008907 255688 595086 -40150 651444 487626 6958601
Colima 1382995 40117 93488 -5267 110527 81582 1703443
Chiapas 8968445 383020 891490 -636 691544 630584 11564447
Chihuahua 6619988 491902 1144217 -102757 559635 670535 9383521
Ciudad de Meacutexico 24977457 1011272 2346572 -170864 2906680 1710975 32782091
Durango 3000129 198393 461482 -21889 519764 391640 4549519
Guanajuato 12124069 931905 2167137 -195816 2497932 1747996 19273223
Guerrero 4790748 192909 448292 -26231 297602 297455 6000774
Hidalgo 4000352 189345 440705 -27613 255220 277962 5135970
Jalisco 14948330 534564 1244134 -81136 1327929 1018986 18992807
Meacutexico 31400166 1070417 2493178 -133545 2731586 2035631 39597433
Michoacaacuten 6223981 257599 598825 -30235 748308 531864 8330342
Morelos 2871952 107229 249571 -14077 543441 316697 4074813
Nayarit 2027992 136191 317422 -26784 152993 188155 2795968
Nuevo Leoacuten 9035773 422712 984656 -59296 702065 674114 11760024
Oaxaca 5984298 361955 841157 -24295 472179 523785 8159080
Puebla 9800585 572457 1332508 -87570 845081 747989 13211050
Quereacutetaro 3898972 228346 531787 -51320 600426 452467 5660678
Quintana Roo 2617263 168524 393803 -17610 717821 445665 4325465
San Luis Potosiacute 6421460 147958 344144 -23240 760788 432407 8083517
Sinaloa 10638153 268110 623589 -44409 499156 422044 12406642
Sonora 30122787 515986 1201319 -46958 2297774 1363918 35454827
Tabasco 17503323 99246 230887 9253 540814 308038 18691560
Grupo Funcional Gobierno
37
Entidad Federativa
FOFIR 2013 Diferencia 4
Trimestre 2016
Diferencia 1 Trimestre
2017
Ajuste Definitivo
2016
Diferencia 2 Trimestre
2017
Diferencia 3 Trimestre
2017 Total
Tamaulipas 5490433 203592 473803 -27944 468859 1164744 7773487
Tlaxcala 2098522 143255 333516 -17483 83530 166629 2807970
Veracruz 12200082 393933 915911 -56546 888698 716725 15058804
Yucataacuten 8246024 257380 599102 -37383 428572 410512 9904207
Zacatecas 2329476 87208 202780 -14282 205717 162994 2973893
TOTAL 266743888 10606700 24679277 -1583919 24859457 19780859 345086261
FUENTE Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) del ejercicio 2017 Oficios de aviso de pago para las entidades federativas por concepto del Fondo de Fiscalizacioacuten y Recaudacioacuten del ejercicio 2017 Relacioacuten en Hojas de Caacutelculo de las Participaciones Federales Pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluyendo los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017 y Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
Los oficios de aviso de pago y las Cuentas por Liquidar Certificadas coincidieron en el total general pero no en los totales mensuales de julio y agosto esto se debioacute a la diferencia del segundo trimestre de 2017 del mes de julio que determinoacute descontar al estado de Aguascalientes un monto de 105631 miles de pesos que fue aplicado en el mes de agosto por esa misma cantidad
14 PARTICIPACIONES A LA VENTA FINAL DE GASOLINAS Y DIEacuteSEL
Caacutelculo de las Participaciones a la Venta Final de Gasolinas y Dieacutesel
Las participaciones por la venta final de Gasolina y Dieacutesel se integran por las cuotas de la enajenacioacuten de estos productos en el territorio nacional la foacutermula criterios para su caacutelculo y distribucioacuten se describen en el artiacuteculo 4-A fraccioacuten I de la LCF
Las participaciones se calculan con base en las cuotas previstas en la Ley del Impuesto Especial sobre Produccioacuten y Servicios artiacuteculo 2-A fraccioacuten II donde se establece que esas cuotas se actualizaraacuten anualmente y entraraacuten en vigor a partir del 1 de enero de cada antildeo la SHCP es la encargada de publicar dicho factor en el Diario Oficial de la Federacioacuten durante el mes de diciembre de cada antildeo En este sentido las cuotas aplicables vigentes a partir del 1 de enero de 2017 fueron
Combustibles Cuota Unidad de medida
Gasolina menor a 92 octanos 3800 Centavos por litro
Gasolina mayor o igual a 92 octanos 4637 Centavos por litro
Dieacutesel 3154 Centavos por litro
FUENTE Acuerdo por el que se actualizan las cuotas que se especifican en materia del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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Para acreditar la correcta aplicacioacuten de la LCF la SHCP por medio de la Unidad de Coordinacioacuten con Entidades Federativas entregoacute la documentacioacuten siguiente
1 Acuerdo por el que se dio a conocer el informe sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo para los meses de enero a diciembre y por lo ajustes correspondientes del ejercicio 2017
2 Oficios de aviso de pago con los importes mensuales de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel de 2017
3 Memoria de caacutelculo de las participaciones distribuidas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo
4 Declaraciones informativas de voluacutemenes de gasolina y dieacutesel enajenados por entidad federativa de los meses de noviembre y diciembre de 2016 y de enero a octubre de 2017 de PEMEX Transformacioacuten Industrial
Caacutelculo Mensual
Con el anaacutelisis de la documentacioacuten proporcionada se constatoacute que la distribucioacuten de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel fue efectuada de forma mensual de tal manera que cada entidad federativa recibiera los recursos que la LCF determina La revisioacuten se realizoacute con base en las cifras proporcionadas por medio de la documentacioacuten antes mencionada y se verificoacute que los procedimientos de caacutelculo estaacuten estandarizados y se describen en los informes antes citados
En lo que respecta a los resultados del caacutelculo de los montos de participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel que fueron determinados para las entidades federativas el artiacuteculo 4-A fraccioacuten I de la LCF determina que los montos mensuales a distribuir se calcularaacuten con la informacioacuten que PEMEX y los demaacutes permisionarios para el expendio al puacuteblico y la distribucioacuten de gasolinas y dieacutesel proporcionen a la SHCP del mes anterior para el que se efectuacutea el caacutelculo al respecto se observoacute que para la determinacioacuten de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel se utilizaron esas variables establecidas en la normativa
Asimismo la ASF llevoacute a cabo los caacutelculos de los montos mensuales con las variables proporcionadas por la SHCP y no se apreciaron diferencias en los montos estimados de esta forma el importe determinado de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel ascendioacute a 214335196 miles de pesos en el ejercicio 2017
Es importante comentar que cuando se realizoacute el caacutelculo mensual para determinar la distribucioacuten del IEPS de gasolinas y dieacutesel se verificoacute que al realizarse la distribucioacuten de los recursos eacutestos integran los importes por concepto de rezagos los cuales son de naturaleza auto liquidable motivo por el cual las cifras publicadas por la SHCP sobre las participaciones del IEPS gasolinas y dieacutesel no coinciden con el monto total transferido a las entidades
Grupo Funcional Gobierno
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federativas reportado en las CLC de la SHCP Sin embargo al tomar en cuenta estas cifras auto liquidables todas las cifras son coincidentes como se detallaraacute posteriormente en el resultado referente a la transferencia y control de los recursos
Consistencia de las Variables de la Foacutermula de Distribucioacuten
La foacutermula de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel considera para su caacutelculo los reportes recaudatorios mensuales de las entidades federativas por la venta final de gasolinas y dieacutesel efectuado en su territorio los cuales se conforman por la cantidad de litros de gasolinas y dieacutesel y su correspondiente importe en pesos
Los datos utilizados por la SHCP presentan un rezago de dos meses respecto del mes de caacutelculo al respecto mediante las Declaraciones Informativas de voluacutemenes de gasolina y dieacutesel enajenados de PEMEX Transformacioacuten Industrial la ASF corroboroacute que las cifras del consumo de gasolinas y dieacutesel usadas en los caacutelculos de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel fueron consistentes Asimismo en los citados reportes se observoacute el detalle de los litros enajenados por cada tipo de combustible es decir gasolina menor a 92 octanos gasolina igual o mayor a 92 octanos y dieacutesel y se corroboroacute que los importes mensuales usados para la estimacioacuten de los Incentivos a la Venta final de Gasolina y Dieacutesel fueron resultado de la aplicacioacuten de las cuotas vigentes para el ejercicio 2017 publicadas por la SHCP en el DOF el 27 de diciembre del 2016 Los montos de enajenacioacuten de gasolinas y dieacutesel usados por la SHCP para el caacutelculo mensual de las participaciones fueron
ENAJENACIOacuteN DE GASOLINA Y DIEacuteSEL 2017
Mes Litros de gasolina y dieacutesel Importe
(Miles de pesos) Caacutelculo
Participaciones
Enero 59743892 21553995 17635087
Febrero 66471671 23961430 19604806
Marzo 56673546 20932865 17126890
Abril 52131234 19234573 15737378
Mayo 60778738 22377252 18308661
Junio 55159445 20352887 16652362
Julio 61937415 22817698 18669025
Agosto 59951086 22082836 18067775
Septiembre 60122213 22101215 18082812
Octubre 60601757 22378459 18309649
Noviembre 56989350 20984015 17168739
Diciembre 63406396 23188016 18972013
TOTAL 713966743 261965239 214335196
FUENTE Declaracioacuten informativa de voluacutemenes de gasolina y dieacutesel enajenados por entidad federativa de PEMEX Transformacioacuten Industrial
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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Como resultado de lo anterior se verificoacute la correcta aplicacioacuten de las cuotas vigentes establecidas para cada tipo de combustible enajenado durante 2017
15 Distribucioacuten de las Participaciones a la Venta Final de Gasolinas y Dieacutesel
La SHCP por medio de la UCEF proporcionoacute la documentacioacuten siguiente relacionada con la distribucioacuten y pago de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel a las Entidades Federativas
Relacioacuten en hojas de caacutelculo de las Participaciones Federales pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo
Oficios de liquidacioacuten (avisos de pago) de las Participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel de los 12 meses de 2017 para las 32 entidades federativas
Reporte de las Cuentas por Liquidar Certificadas de las participaciones pagadas por concepto de las Participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel por entidad federativa que incluyen los importes ministrados asiacute como los nuacutemeros de cuenta donde se depositaron los recursos
Oficios en los que las entidades federativas reportaron a la SHCP los nuacutemeros de cuenta bancaria para la recepcioacuten de sus participaciones del Ramo 28 para el ejercicio 2017
Con base en la revisioacuten de la documentacioacuten presentada se determinoacute que por concepto de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel fue pagado un total de 215488251 miles de pesos en el ejercicio 2017 para corroborar lo anterior se revisaron las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) que fueron emitidas por la SHCP asiacute como los importes determinados en la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017 y se observoacute que no existen diferencias entre lo reportado en las CLC y la Cuenta Puacuteblica 2017
Es importante mencionar que los importes pagados a las entidades federativas por concepto de las participaciones en la venta final de gasolinas y dieacutesel integran los montos por concepto de rezagos de este impuesto que son auto liquidables asimismo consideran los recursos correspondientes al Fidecomiso 1163 del estado de Coahuila Por lo anterior las cifras calculadas y publicadas por la SHCP sobre las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel no coinciden con el monto total transferido a las entidades federativas reportadas en las CLC Sin embargo al tomar en cuenta las cifras auto liquidables y el fideicomiso del estado de Coahuila los importes coinciden con la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017 De esta forma con las excepciones ya mencionadas los importes pagados a las entidades federativas coinciden tambieacuten con los Oficios de liquidacioacuten emitidos por la UCEF y el importe pagado a las entidades se integra de la forma siguiente
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PAGO DE LAS PARTICIPACIONES A LA VENTA FINAL DE GASOLINAS Y DIEacuteSEL CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Mes Importe CLC Fideicomiso 1163 Monto
auto liquidable Total pagado
Enero 17486972 148114 100935 17736021
Febrero 19438518 166288 52479 19657285
Marzo 16987540 139350 176924 17303814
Abril 15597546 139832 107247 15844625
Mayo 18154967 153694 93835 18402496
Junio 16508063 144299 117099 16769461
Julio 18514544 154482 69948 18738974
Agosto 17917287 150488 108252 18176027
Septiembre 17923426 159386 91722 18174534
Octubre 18158649 150999 85571 18395220
Noviembre 17019376 149364 44100 17212839
Diciembre 18819748 152265 104942 19076955
TOTAL 212526637 1808559 1153055 215488251
FUENTE ASF con base en los reportes de las Cuentas por Liquidar Certificadas de las participaciones pagadas por concepto de las Participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel por entidad federativa que incluyen los importes ministrados asiacute como los nuacutemeros de cuenta donde se depositaron los recursos y Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
NOTA las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
En lo que respecta a las fechas de pago de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel de acuerdo con las CLCacutes se verificoacute que la SHCP pagoacute mensualmente los recursos que correspondieron a las entidades federativas
16 FONDO DE COMPENSACIOacuteN
Foacutermula para el Caacutelculo del Fondo de Compensacioacuten
La integracioacuten del Fondo de Compensacioacuten (FOCO) estaacute basada en la recaudacioacuten de las entidades federativas derivada de la aplicacioacuten de las cuotas por la enajenacioacuten de gasolinas y dieacutesel en su territorio su foacutermula y los criterios para su caacutelculo y distribucioacuten se detallan en el artiacuteculo 4-A fraccioacuten II de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal (LCF) y presentan las caracteriacutesticas que se describen a continuacioacuten
Del total recaudado con motivo de la aplicacioacuten de las cuotas 211 se destinaraacuten al FOCO el cual se distribuiraacute entre las 10 entidades federativas que de acuerdo con la uacuteltima informacioacuten oficial del INEGI tengan los menores niveles del Producto Interno Bruto (PIB) per caacutepita no minero y no petrolero Eacuteste se obtendraacute de la diferencia entre el PIB Estatal total y el PIB Estatal Minero de cada entidad El FOCO se calcula conforme a la foacutermula siguiente
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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119879119894119905 =
11198751198681198611199011198881119905minus1
sum1
1198751198681198611199011198881119905minus1119894
119865119862119905
Sus componentes son
El PIB per caacutepita no minero y no petrolero de la entidad que se construye con los uacuteltimos datos oficiales del INEGI (PIBpcit-1 )
(FCt ) que se refiere al importe determinado por los 211 de la recaudacioacuten de la venta de gasolinas y dieacutesel conforme al art 4-A fraccioacuten II de la LCF
El inverso del PIB no minero y no petrolero (1
1198751198681198611199011198881119905minus1) se usa para determinar el
coeficiente de participacioacuten que corresponde a cada entidad con respecto al total nacional
La SHCP por medio de la UCEF entregoacute la memoria de caacutelculo de las participaciones federales a las entidades federativas identificadas por fondo para los 12 meses de 2017 incluidos sus ajustes correspondientes
Caacutelculo Mensual y Aplicacioacuten de los Ajustes
Con el anaacutelisis de la documentacioacuten proporcionada se verificoacute que la SHCP en apego a la normativa aplicoacute de forma mensual la foacutermula de distribucioacuten del FOCO de tal manera que cada entidad federativa recibioacute los recursos que la LCF determina La revisioacuten se realizoacute con base en las cifras publicadas en los acuerdos por los cuales se dan a conocer los informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales por entidad federativa para los meses de enero a diciembre de 2017 y en las memorias de caacutelculo mensuales de las participaciones federales a las entidades federativas Con su revisioacuten se constatoacute que los procedimientos de caacutelculo del FOCO son correctos y se detallan en los informes antes citados
Asimismo la ASF llevoacute a cabo los caacutelculos mensuales con las variables proporcionadas por la SHCP y no se apreciaron diferencias en los montos calculados de esta forma el importe del FOCO ascendioacute a 47902489 miles de pesos en 2017
En relacioacuten con la fraccioacuten II del artiacuteculo 4-A de la LCF se constatoacute que las participaciones calculadas por la SHCP correspondientes a los 211 de las cuotas por la enajenacioacuten de gasolinas y dieacutesel en el territorio nacional fueron distribuidas entre las 10 entidades federativas con el menor PIB per caacutepita no minero y no petrolero al respecto las entidades a las que les correspondioacute la distribucioacuten de los recursos del FOCO en el ejercicio 2017 fueron las siguientes
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ENTIDADES CON MENOR PIB PER CAacutePITA NO MINERO Y NO PETROLERO CUENTA PUacuteBLICA 2017
Enero a octubre Noviembre Diciembre
1 Chiapas Chiapas Chiapas
2 Guerrero Guerrero Guerrero
3 Meacutexico Hidalgo Hidalgo
4 Michoacaacuten Meacutexico Meacutexico
5 Nayarit Michoacaacuten Michoacaacuten
6 Oaxaca Nayarit Oaxaca
7 Puebla Oaxaca Puebla
8 Tabasco Puebla Tlaxcala
9 Tlaxcala Tlaxcala Veracruz
10 Zacatecas Zacatecas Zacatecas
FUENTE ASF con base en las bases de datos de los caacutelculos mensuales de las participaciones federales a las entidades federativas identificadas por fondo para los 12 meses del 2017 incluidos sus ajustes correspondientes
En el cuadro anterior se puede apreciar que existioacute un cambio en las entidades que recibieron los recursos por este fondo en el mes de noviembre el estado de Tabasco dejoacute de recibir los recursos y en su lugar se incorporoacute el estado de Hidalgo Para el mes de diciembre el estado de Nayarit no recibioacute recursos y la entidad de Veracruz se incorporoacute a la lista de entidades que reciben recursos de este fondo
Consistencia de las Variables de la Foacutermula de Distribucioacuten
La foacutermula del FOCO considera para su caacutelculo el uacuteltimo dato del PIB estatal del PIB estatal minero y el uacuteltimo dato de poblacioacuten publicado por el INEGI para cada entidad federativa
En este sentido la SHCP utilizoacute distintos datos del PIB para el caacutelculo del FOCO en 2017 debido a las actualizaciones que el INEGI realiza perioacutedicamente a dichas variables macroeconoacutemicas en tanto se publican los datos definitivos para un ejercicio fiscal respectivo de esta manera para el periacuteodo de enero a julio se usaron cifras del PIB 2015 consultadas en INEGI el 6 de diciembre de 2016 de agosto a octubre las cifras utilizadas fueron del PIB 2015 disponibles en INEGI el 17 de julio de 2017 en el mes de noviembre las cifras se basaron en la informacioacuten existente al 30 de octubre de 2017 en INEGI y para el mes de diciembre se usaron los datos de INEGI disponibles el 6 de diciembre de 2017 los cuales corresponden al PIB 2016 Para corroborar su consistencia la ASF revisoacute el Sistema de Cuentas Nacionales de Meacutexico del INEGI en su paacutegina de internet httpwwwinegiorgmx como resultado de lo anterior se establecioacute que las cifras del PIB consideradas por la SHCP en los caacutelculos del FOCO son consistentes con los datos publicados por el INEGI
Se observaron cambios en las entidades que de acuerdo con la normativa debieron recibir recursos por concepto del FOCO pues las cifras del PIB empleadas en los caacutelculos
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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correspondieron al PIB 2015 (cifras preliminares) hasta el mes de octubre en tanto que la publicacioacuten de las cifras definitivas del PIB 2015 estuvieron disponibles en el mes de noviembre razoacuten por la que en este mes dejoacute de recibir recursos del fondo el estado de Tabasco y en su lugar se incorporoacute el estado de Hidalgo En el mes de diciembre se encontraron disponibles en INEGI las cifras del PIB 2016 lo que derivoacute en cambios en las entidades con menor PIB por lo que dejoacute de pertenecer a la clasificacioacuten el estado de Nayarit y se incorporoacute en su lugar el estado de Veracruz
De manera similar se revisoacute la consistencia de las cifras de poblacioacuten utilizadas para los caacutelculos de las participaciones correspondientes al FOCO De esta forma se establecioacute el uso de los siguientes datos poblacionales de la Encuesta Nacional de Ocupacioacuten y Empleo (ENOE) para los meses enero a noviembre se usaron las cifras del cuarto trimestre de 2015 publicadas por INEGI el 12 de febrero de 2016 y para el caacutelculo del mes de diciembre las cifras poblacionales fueron del cuarto trimestre de 2016 publicadas el 14 de febrero de 2017 en la paacutegina de internet del INEGI
17 Distribucioacuten del Fondo de Compensacioacuten
La UCEF de la SHCP proporcionoacute documentacioacuten relacionada con la distribucioacuten y pago del Fondo de Compensacioacuten (FOCO) a las Entidades Federativas la cual se integroacute por
Relacioacuten en hojas de caacutelculo de las Participaciones Federales Pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
Oficios de liquidacioacuten (avisos de pago) del FOCO de los 12 meses del antildeo para todas las entidades federativas
Reporte de las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) de las participaciones pagadas en 2017 por concepto del FOCO por entidad federativa que incluyen los importes ministrados asiacute como los nuacutemeros de cuenta donde se depositaron las participaciones
Oficios en los que las entidades federativas reportaron a la SHCP los nuacutemeros de cuenta bancaria para la recepcioacuten de sus participaciones del ramo 28 para 2017
Con base en la revisioacuten de la documentacioacuten presentada se determinoacute que por concepto del FOCO se pagoacute un total de 47902489 miles de pesos en 2017 para corroborar lo anterior se revisaron las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) asiacute como los avisos de pago emitidos por la SHCP y los importes determinados en la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017 con base en la documentacioacuten presentada se observoacute que no existen diferencias entre las cifras reportadas en los documentos citados Asimismo se corroboroacute que las cuentas bancarias que reportaron las entidades federativas a la SHCP para recibir las participaciones del FOCO fueron las mismas en las que SHCP depositoacute estos recursos
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En lo que corresponde a la oportunidad de las ministraciones la normativa establece que los recursos deben ser entregados a las entidades federativas a maacutes tardar el diacutea 25 o en su caso el diacutea haacutebil siguiente de cada mes
De acuerdo con las CLC proporcionadas las fechas de pago de la SHCP fueron en el periodo del 10 al 12 de cada mes por lo que se determinoacute que se ministraron los recursos del FOCO para el ejercicio 2017 a las 10 entidades federativas correspondientes en apego a lo establecido en la LCF y en la Regla 5 de las Reglas de Validacioacuten de la Informacioacuten para el Caacutelculo de los Coeficientes de Distribucioacuten de las Participaciones Federales
18 Evaluacioacuten del Fondo de Compensacioacuten
El artiacuteculo 4-A fraccioacuten II antepenuacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal establece la obligacioacuten de la Comisioacuten Permanente de Funcionarios Fiscales conjuntamente con la SHCP de presentar al Congreso de la Unioacuten en enero de 2018 una evaluacioacuten sobre los resultados y desempentildeo asiacute como sobre la conveniencia de conservar o modificar las reglas de distribucioacuten del FOCO al respecto la UCEF proporcionoacute el documento denominado Evaluacioacuten sobre resultados y desempentildeo del Fondo de Compensacioacuten
Con la revisioacuten de esa documentacioacuten se verificoacute que la SHCP conjuntamente con la Comisioacuten Permanente de Funcionarios Fiscales concluyoacute que no se dispone de paraacutemetros de medicioacuten que permitan realizar una evaluacioacuten sobre los resultados y desempentildeo del Fondo y en general de las participaciones federales pues al ser recursos de libre disposicioacuten sin un destino especiacutefico no es factible disponer de la informacioacuten necesaria que permita integrar indicadores con base en los cuales medir sus resultados y desempentildeo
Asimismo de acuerdo con el anaacutelisis realizado se estimoacute conveniente conservar las reglas de distribucioacuten del Fondo como lo establece la foacutermula descrita en la fraccioacuten II del artiacuteculo 4-A de la LCF ya que ha mostrado consistencia al distribuir los recursos a las entidades con la menor riqueza per caacutepita De igual manera la SHCP manifestoacute la sugerencia de evaluar la pertinencia de derogar el cuarto paacuterrafo de la fraccioacuten II del artiacuteculo 4-A de la LCF que contiene la obligacioacuten de presentar la evaluacioacuten sobre los resultados y desempentildeo del FOCO asiacute como sobre la conveniencia de conservar o modificar las reglas de su distribucioacuten conforme a las razones siguientes
La foacutermula distribuye correctamente los recursos a las 10 entidades con menor riqueza per caacutepita
El FOCO no es susceptible de evaluacioacuten pues no tiene un fin especiacutefico de gasto establecido como es el caso de los fondos de aportaciones federales ya que las Participaciones Federales son de libre administracioacuten
No existe la posibilidad de evaluar los resultados y desempentildeo de los fondos de participaciones federales
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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Por lo anterior se concluye que la SHCP cumplioacute con lo establecido en el artiacuteculo 4-A fraccioacuten II de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal
19 FONDO DE PARTICIPACIONES DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIOacuteN Y SERVICIOS
Foacutermula para el Caacutelculo del Fondo de Participaciones del Impuesto Especial Sobre Produccioacuten y Servicios
Las participaciones en el Impuesto Especial Sobre Produccioacuten y Servicios (IEPS) se destinan a las entidades federativas que esteacuten adheridas al Sistema Nacional de Coordinacioacuten Fiscal (SNCF) y se componen por la recaudacioacuten que se obtenga de dicho impuesto respecto de los siguientes bienes y proporciones conforme a lo establecido en el artiacuteculo 3-A de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal (LCF)
El 200 de la recaudacioacuten si se trata de cerveza bebidas refrescantes alcohol bebidas alcohoacutelicas fermentadas y bebidas alcohoacutelicas
El 80 de la recaudacioacuten si se trata de tabacos labrados
La distribucioacuten de esta participacioacuten se realiza en funcioacuten del porcentaje que represente la enajenacioacuten de esos bienes en cada entidad federativa respecto de la enajenacioacuten nacional y se liquida de acuerdo con el artiacuteculo 7 de LCF
Por medio de la UCEF la SHCP proporcionoacute la documentacioacuten siguiente para acreditar la adecuada aplicacioacuten de la LCF respecto de la distribucioacuten de los recursos participables del IEPS a las entidades federativas
1 Bases de datos de los caacutelculos mensuales de las participaciones federales identificadas por fondo del ejercicio 2017
2 Publicaciones mensuales del Acuerdo por el cual se da a conocer el informe sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo
3 Base de datos de las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa que incluye los ajustes tercero definitivo y el complemento de 2016 asiacute como el primero y segundo de 2017
4 Muestra estadiacutestica de los importes de Recaudacioacuten del Impuesto Especial sobre Productos y Servicios bebidas alcohoacutelicas cerveza y tabacos labrados de los ejercicios 2015 y 2016
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Caacutelculo Mensual y Aplicacioacuten de los Ajustes
Con la revisioacuten de la informacioacuten presentada se comproboacute que el caacutelculo de las participaciones sobre el IEPS se realizoacute de forma mensual para cada una de las 32 entidades federativas y se cotejaron estas cifras con las contenidas en las publicaciones mensuales del Diario Oficial de la Federacioacuten (DOF) para el ejercicio fiscal 2017 De acuerdo con la estimacioacuten se constatoacute que las participaciones sobre el IEPS fueron determinadas conforme a lo establecido en la LCF
El caacutelculo de las participaciones sobre el IEPS se realiza de forma provisional con los coeficientes de distribucioacuten del ejercicio anterior (2016) y los importes del impuesto causado en 2015 en tanto se disponga de la informacioacuten necesaria para calcular los nuevos coeficientes ademaacutes cada cuatro meses se realiza un ajuste de las participaciones y las diferencias que resulten se liquidan dentro de los dos meses siguientes derivado de lo anterior se corroboroacute que el caacutelculo mensual y los ajustes cuatrimestrales cumplen con las caracteriacutesticas anteriores establecidas en el artiacuteculo 7 de la LCF
La ASF llevoacute a cabo el caacutelculo de las participaciones mensuales y sus ajustes correspondientes con los datos proporcionados por la UCEF el cual coincidioacute con las estimaciones elaboradas por la SHCP en este sentido se distribuyoacute por concepto de participaciones sobre el IEPS un total de 138717924 miles de pesos para el ejercicio 2017 el cual se integra de la manera siguiente
CAacuteLCULO DE LAS PARTICIPACIONES SOBRE EL IEPS CUENTA PUacuteBLICA 2017
Miles de pesos
Mes Calculo SHCP Ajustes Concepto del Ajuste Calculo Neto
SHCP Calculo Neto
ASF
Enero 10762665 10762665 10762665
Febrero 13071874 738941 3er Ajuste 2016 13810815 13810815
Marzo 12469284 12469284 12469284
Abril 8865612 8865612 8865612
Mayo 10842462 2881851 Ajuste definitivo 2016 13724313 13724313
Junio 10272501 -542607 1er Ajuste 2017 9729893 9729893
Julio 11865516 11865516 11865516
Agosto 11373076 11373076 11373076
Septiembre 13242808 13242808 13242808
Octubre 9660185 2004736 2do Ajuste 2017 11664921 11664921
Noviembre 10605593 10605593 10605593
Diciembre 10603426 10603426 10603426
TOTAL 133635003 5082921 138717924 138717924
FUENTE ASF con base en los caacutelculos mensuales de las participaciones federales identificadas por fondo del ejercicio 2017 publicaciones mensuales del acuerdo por el que se da a conocer el informe sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo bases de datos de las participaciones pagadas mensualmente con sus respectivos ajustes y muestra de la recaudacioacuten del impuesto especial sobre productos y servicios bebidas alcohoacutelicas cerveza y tabacos labrados 20142015 y 2016 Incluye ajuste complementario NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
48
La estimacioacuten de las participaciones de este fondo utiliza las cifras de recaudacioacuten del IEPS para bebidas alcohoacutelicas cerveza y tabacos labrados del antildeo inmediato anterior al del caacutelculo Los montos provienen de las declaraciones del SAT las cuales procesoacute la UCEF conforme a la regla 6 de las Reglas de Validacioacuten de la Informacioacuten para el Caacutelculo de los Coeficientes de Distribucioacuten de las Participaciones Federales
Al respecto mediante la revisioacuten de una muestra proporcionada por la SHCP por medio de la UCEF de los impuestos causados por los contribuyentes de los antildeos 2015 y 2016 se acreditoacute que las cifras de la recaudacioacuten de tabacos cerveza y bebidas alcohoacutelicas del ejercicio 2015 usadas en las estimaciones de la SHCP coinciden con las declaradas por el SAT
20 Distribucioacuten del Fondo de Participaciones del Impuesto Especial Sobre Productos y Servicios
Para corroborar el correcto pago de las participaciones sobre el IEPS considerado en el artiacuteculo 3-A de la LCF la SHCP proporcionoacute la documentacioacuten siguiente
1 Relacioacuten en Hojas de Caacutelculo de las Participaciones Federales Pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
2 Oficios de aviso de pago del Fondo de Participaciones sobre el IEPS de los 12 meses de 2017 incluidos los ajustes correspondientes para las 32 entidades federativas
3 Reporte de las Cuentas por Liquidar Certificadas de las participaciones pagadas sobre el IEPS por entidad federativa que incluyen los importes ministrados asiacute como los nuacutemeros de cuenta donde se depositaron las participaciones
4 Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
Con el anaacutelisis de la documentacioacuten proporcionada se verificoacute que por concepto de las participaciones sobre el IEPS se pagoacute un total de 138717924 miles de pesos para el ejercicio fiscal 2017 para validar lo anterior se revisaron las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) que fueron emitidas por la SHCP oficios de aviso de pago a las 32 entidades federativas y los importes de la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal de 2017 al respecto se observoacute que no existen diferencias en las cifras reportada en los citados documentos
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PAGO DE LAS PARTICIPACIONES DEL IEPS CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Mes Avisos de Pago Importe CLC Cuenta Puacuteblica 2017 Diferencia CLC Cuenta Puacuteblica
2017
TOTAL 138717924 138717924 138717923 -321
Enero 10762665 10762665 - 00
Febrero 13810815 13810815 - 00
Marzo 12469284 12469284 - 00
Abril 8865612 8865612 - 00
Mayo 13724313 13724313 - 00
Junio 9729893 9729893 - 00
Julio 11865516 11865516 - 00
Agosto 11373076 11373076 - 00
Septiembre 13242808 13242808 - 00
Octubre 11664921 11664921 - 00
Noviembre 10605593 10605593 - 00
Diciembre 10603426 10603426 - 00 FUENTE ASF con base a la relacioacuten de hojas de caacutelculo de las participaciones pagadas mensualmente por entidad
federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio fiscal 2017 oficios de aviso de pago sobre el IEPS de los 12 meses de 2017 para las 32 entidades federativas reporte de las Cuentas por Liquidar Certificadas de las participaciones pagadas sobre el IEPS de 2017 y la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017 1 Los importes totales pueden no ser coincidentes debido al redondeo de las cifras
En el mes de mayo de 2017 la SHCP aplicoacute el ajuste definitivo 2016 por 2881851 miles de pesos Sin embargo la UCEF determinoacute de forma adicional un ajuste definitivo complementario que modifica los coeficientes de distribucioacuten sin que existan cambios en el monto determinado
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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DIFERENCIAS COMPLEMENTARIAS EN EL AJUSTE DEFINITIVO 2016 (Miles de pesos)
Entidad Ajuste Definitivo
Preliminar Ajuste Definitivo Complementario
Total
TOTAL 2881851 00 2881851
Aguascalientes 86341 30230 116571
Baja California 80914 -241071 -160157
Baja California Sur -28355 -64191 -92546
Campeche 14333 -69565 -55232
Coahuila 260594 -44891 215703
Colima -10285 -39257 -49542
Chiapas 634007 -287368 346639
Chihuahua 131644 -255943 -124299
Ciudad de Meacutexico -609237 32480 -576757
Durango 23176 -142904 -119728
Guanajuato 344797 163779 508576
Guerrero 183354 29347 212700
Hidalgo 68628 162158 230786
Jalisco 428685 337587 766272
Meacutexico -798769 1251167 452399
Michoacaacuten 226340 329508 555848
Morelos 141498 34848 176346
Nayarit 85676 -14529 71147
Nuevo Leoacuten 94974 -498979 -404004
Oaxaca 171742 -83169 88573
Puebla 116143 281619 397762
Quereacutetaro -16033 46993 30960
Quintana Roo -110992 -48727 -159719
San Luis Potosiacute 201795 26280 228076
Sinaloa 138419 -269124 -130706
Sonora 41267 -316044 -274777
Tabasco 120217 46782 166999
Tamaulipas 223045 -158058 64986
Tlaxcala -1923 -42114 -44037
Veracruz 379659 -89639 290020
Yucataacuten 127786 -101366 26420
Zacatecas 132410 -5841 126569
FUENTE Oficios de aviso de pago sobre el IEPS de los 12 meses del 2017 para las 32 entidades federativas
Con respecto al cuadro anterior la SHCP sentildealoacute que el ajuste fue derivado de un complemento en las cifras recaudatorias de un contribuyente de cervezas que por un error
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en su sistema informaacutetico el importe de su declaracioacuten complementaria no fue considerado en el caacutelculo de los coeficientes para determinar el ajuste definitivo 2016 Debido a esta situacioacuten se realizoacute un Ajuste Definitivo Complementario
21 FONDO DE EXTRACCIOacuteN DE HIDROCARBUROS
Caacutelculo del Fondo de Extraccioacuten de Hidrocarburos
Como parte de la auditoriacutea de la distribucioacuten de las participaciones federales por la SHCP respecto del Fondo de Extraccioacuten de Hidrocarburos (FEXHI) a las entidades que formaron parte de la clasificacioacuten de extraccioacuten de petroacuteleo y gas en 2017 a saber Campeche Coahuila Chiapas Nuevo Leoacuten Puebla San Luis Potosiacute Tabasco Tamaulipas y Veracruz la ASF realizoacute el caacutelculo de la determinacioacuten de su importe y distribucioacuten de acuerdo con lo establecido en el artiacuteculo 91 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria en donde se menciona que el monto a transferir del Fondo Mexicano de Petroacuteleo a este fondo es el resultado de multiplicar los ingresos petroleros aprobados en la Ley de Ingresos por un factor de 00087 y se sujetaraacute a lo establecido en el artiacuteculo 4o-B de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal
Sin embargo la fraccioacuten VI del artiacuteculo Segundo Transitorio del Decreto por el que se reforman adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y de la Ley General de Deuda Puacuteblica especifica que para el antildeo 2017 el factor que se aplicaraacute para determinar el monto de la transferencia del Fondo Mexicano del Petroacuteleo para la Estabilizacioacuten y el Desarrollo que se realice al FEXHI es de 00084 Con base en lo anterior se corroboroacute el importe total del FEXHI para 2017 como se muestra en el cuadro siguiente
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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TRANSFERENCIAS DEL FONDO MEXICANO DE PETROacuteLEO PARA LA ESTABILIZACIOacuteN Y EL DESARROLLO CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Millones de pesos)
Mes
Fondo Mexicano del Petroacuteleo para la Estabilizacioacuten y
el Desarrollo
FEXHI Calculado (multiplicado por el
factor 00084)
FEXHI publicado en el DOF
Diferencia
Total 3869019 32500 32500 00
Enero 350401 2943 2943 00
Febrero 337684 2837 2837 00
Marzo 294916 2477 2477 00
Abril 320933 2696 2696 00
Mayo 312299 2623 2623 00
Junio 322623 2710 2710 00
Julio 317954 2671 2671 00
Agosto 336588 2827 2827 00
Septiembre 340061 2857 2857 00
Octubre 320306 2691 2691 00
Noviembre 315818 2653 2653 00
Diciembre 299436 2515 2515 00
FUENTE Ley de Ingresos de 2017 Acuerdo por el que se da a conocer el calendario mensual del pronoacutestico de los ingresos contenidos en el artiacuteculo 1o de la Ley de Ingresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal de 2017 y la metodologiacutea utilizada para realizar la estimacioacuten publicada en el DOF el 7 de diciembre de 2016 Artiacuteculo 91 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y Artiacuteculo Segundo transitorio fraccioacuten VI del Decreto por el que se reforman adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicado en el DOF el 11 de agosto de 2014
Asimismo la LCF en su artiacuteculo 4deg-B menciona que el FEXHI seraacute distribuido entre aquellas entidades que formen parte de la clasificacioacuten de extraccioacuten de petroacuteleo y gas definida en el uacuteltimo censo econoacutemico realizado por el INEGI de acuerdo con la foacutermula siguiente
119879119894119905 = (05 1198621119868119905 + 05 1198622119894119905) 119865119864119883119867119868119905
Para el caacutelculo del primer coeficiente de participacioacuten 1198621119894119905 =119864119883119875119894119905minus1
sum 119864119883119875119894119905minus1 relativo a la
extraccioacuten de petroacuteleo y gas donde 119864119883119875119894119905minus1 representa el valor de extraccioacuten bruta de
hidrocarburos de la entidad federativa (produccioacuten bruta en millones de pesos) conforme a la clasificacioacuten de extraccioacuten de petroacuteleo y gas definida en el uacuteltimo censo econoacutemico realizado por el INEGI se revisoacute la rama 2111 referente a la extraccioacuten de petroacuteleo y gas del Censo Econoacutemico 2014 del INEGI y se comparoacute con los datos usados y publicados mensualmente en el Acuerdo por el cual se da a conocer el informe sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo para los meses de enero a diciembre de 2017 al respecto uacutenicamente se identificaron en el Censo del INEGI los datos correspondientes a los estados de Campeche Tabasco y Veracruz los registros para Coahuila Chiapas Nuevo Leoacuten Puebla San Luis Potosiacute y Tamaulipas no se encontraron disponibles en dicha base de datos debido a que la informacioacuten fue actualizada
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por lo que se revisoacute el soporte documental con el cual fue efectuado el caacutelculo de dicho coeficiente
EXTRACCIOacuteN DE PETROacuteLEO Y GAS PRODUCCIOacuteN BRUTA (Millones de pesos)
Entidad Federativa Oficios de la SHCP con informacioacuten del Censo
Econoacutemico 2014 de INEGI
Publicaciones mensuales DOF
Diferencia
Campeche 5899441 5899441
Coahuila 18755 18755 -
Chiapas 223606 223606 -
Nuevo Leoacuten 122568 122568 -
Puebla 112294 112294 -
San Luis Potosiacute 1741 1741 -
Tabasco 3019842 3019842 -
Tamaulipas 335274 335274 -
Veracruz 630045 630045 -
Total 10363566 10363566 - FUENTE Censo Econoacutemico 2014 del INEGI y publicaciones mensuales en el DOF del Acuerdo por el cual
se da a conocer el informe sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales
asiacute como los procedimientos de caacutelculo para los meses de enero a diciembre de 2017
En relacioacuten con la produccioacuten de gas asociado y no asociado en metros cuacutebicos la normativa
estipula el caacutelculo de un segundo coeficiente de participacioacuten 1198622119894119905 =119864119883119866119894119905minus1
sum 119864119883119866119894119905minus1 en donde
1198641198831198661119905minus1 es el volumen de produccioacuten de gas natural asociado y no asociado de cada entidad del antildeo anterior para el que se realiza el caacutelculo seguacuten el Sistema de Informacioacuten Energeacutetica de la Secretariacutea de Energiacutea (SENER) al respecto se revisoacute la informacioacuten proporcionada por dicho Sistema en su paacutegina de internet (httpsieenergiagobmx) y se comparoacute con los datos mensuales publicados en el DOF en los cuales se identificaron variaciones por entidad federativa sin embargo ello fue debido a que dicha informacioacuten fue actualizada en la paacutegina de internet y los datos que se consideraron en su momento para el caacutelculo fueron enviados directa e internamente a la Direccioacuten de Caacutelculo y Anaacutelisis de Participaciones e Incentivos de la SHCP para su propoacutesito por lo que con la revisioacuten del soporte documental proporcionado por la SHCP se constatoacute que el caacutelculo fue correcto
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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PRODUCCIOacuteN DE GAS ASOCIADO Y NO ASOCIADO 2016
(Millones de pies cuacutebicos)
Entidad Federativa
Oficios de la SHCP con informacioacuten del Sistema de Informacioacuten
Energeacutetica (SENER)
Publicacioacuten mensual DOF
Diferencia
1920 1920 -
Coahuila 18 18 -
Chiapas 117 117 -
Nuevo Leoacuten 248 248 -
Puebla 54 54 -
San Luis Potosiacute 0 0 -
Tabasco 1933 1933 -
Tamaulipas 572 572 -
Veracruz 474 474 -
Total 5337 5337 -
FUENTE Sistema de Informacioacuten Energeacutetica Petroacuteleos Mexicanos Produccioacuten de Gas Natural por Entidad Federativa y publicaciones mensuales en el DOF del Acuerdo por el cual se da a conocer el informe sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo para los meses de enero a diciembre de 2017
Con base en lo anterior se determinoacute que se calculoacute y distribuyoacute por concepto del FEXHI un monto de 32499751 miles de pesos en el ejercicio 2017
22 Distribucioacuten del Fondo de Extraccioacuten de Hidrocarburos
La UCEF de la SHCP proporcionoacute documentacioacuten relacionada con el pago de las Participaciones Federales a las Entidades Federativas la cual se integroacute por
Relacioacuten en hojas de caacutelculo de las Participaciones Federales pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
Oficios de liquidacioacuten (avisos de pago) del FEXHI de los 12 meses del antildeo para todas las entidades federativas
Reporte de las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) de las participaciones pagadas en 2017 por concepto del FEXHI por entidad federativa
Por medio de la revisioacuten de la documentacioacuten proporcionada se constatoacute que el importe ministrado a las entidades federativas por este fondo ascendioacute a 32504829 miles de pesos monto que es coincidente con las cifras reportadas en la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017 incluido el ajuste definitivo de 2016
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Asimismo se revisaron las Cuentas por Liquidar Certificadas y los Avisos de pago a efecto de corroborar que las cifras pagadas fueran correspondientes con la Cuenta Puacuteblica 2017 en este sentido se revisaron ambas fuentes de informacioacuten y no se encontraron diferencias Es importante mencionar que el importe determinado para la distribucioacuten de este fondo presentoacute una diferencia de 5078 miles de pesos respecto del monto pagado a las entidades federativas dicha diferencia corresponde al pago que la SHCP realizoacute a las entidades en el mes de septiembre derivado de los resultados de la auditoriacutea nuacutemero 55-GB denominada ldquoGestioacuten Financiera del Fondo Mexicano del Petroacuteleo para la Estabilizacioacuten y el Desarrollordquo realizada por la ASF en la revisioacuten de la Cuenta Puacuteblica 2015 en la que se determinoacute que los recursos transferidos al FEXHI fueron menores en 5078 miles de pesos con base en los caacutelculos efectuados conforme a lo previsto en los artiacuteculos 91 y 92 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria
FONDO DE EXTRACCIOacuteN DE HIDROCARBUROS
ENTIDADES FEDERATIVAS QUE RECIBIERON PAGO DE DIFERENCIAS DEL EJERCICIO 2015 CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Entidad Federativa
Importe Calculado
Ajuste 20161 Total Preliminar Diferencias
2015 Total Pagado
Campeche 15097236 16211 15113447 2296 15115743
Coahuila 84469 (4626) 79843 21 79864
Chiapas 707159 (5991) 701168 129 701297
Nuevo Leoacuten 948340 (5981) 942359 181 942539
Puebla 341000 864 341864 49 341913
San Luis Potosiacute 2783 (01) 2781 00 2782
Tabasco 10621128 24321 10645449 1587 10647036
Tamaulipas 2267340 (12971) 2254369 403 2254772
Veracruz 2430297 (11826) 2418471 411 2418883
TOTAL 32499751 00 32499751 5078 32504829
FUENTE Elaboracioacuten propia con base en las CLCacutes emitidas por la SHCP y las bases de datos con los caacutelculos mensuales de las participaciones federales a las entidades federativas identificadas por fondo para los 12 meses de 2017 incluidos sus ajustes correspondientes
1 Los estados de Coahuila Chiapas Nuevo Leoacuten Tamaulipas y Veracruz registraron cifras a cargo de la entidad (negativas) derivadas del caacutelculo del ajuste definitivo de 2016
Igualmente se solicitaron a la SHCP los oficios donde las entidades federativas informaron sus cuentas bancarias para el depoacutesito del FEXHI en este sentido la UCEF proporcionoacute el oficio de alta o modificacioacuten de dichas cuentas bancarias de todos los estados que corresponden y se verificoacute que el depoacutesito de los recursos se realizoacute en las cuentas registradas por las entidades para dicho fin Asimismo se verificoacute que las participaciones del FEXHI fueron pagadas entre los diacuteas 25 al 28 de cada mes Lo anterior en cumplimiento del artiacuteculo 4ordm-B de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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23 FONDO DE COMPENSACIOacuteN DEL REacuteGIMEN DE PEQUENtildeOS CONTRIBUYENTES Y DEL REacuteGIMEN DE INTERMEDIOS
Caacutelculo del Fondo de Compensacioacuten del Reacutegimen de Pequentildeos Contribuyentes y del Reacutegimen de Intermedios
En relacioacuten con las participaciones del Fondo de Compensacioacuten del Reacutegimen de Pequentildeos Contribuyentes y del Reacutegimen de Intermedios (REPECOS e Intermedios) a las entidades federativas se realizoacute el caacutelculo de la determinacioacuten de su importe y distribucioacuten de acuerdo con lo establecido en el artiacuteculo quinto transitorio de la Ley de Ingresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal de 2017 en donde se menciona que este fondo continuaraacute distribuyeacutendose en los teacuterminos del artiacuteculo quinto transitorio de la LIF para el ejercicio fiscal de 2014 publicado en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 20 de noviembre de 2013 en donde se establece que este fondo se integraraacute de acuerdo con la foacutermula siguiente
119865119862119877119868119905 = 07761411987711987711986813119905 + 11986211986811987811987711990511987711986811987811987713119905
Sus componentes son
119865119862119877119868119905 es el monto determinado para el fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios en el antildeo de caacutelculo
11987711987711986813119905 son los recursos derivados de la recaudacioacuten del Reacutegimen de Intermedios
que las entidades hayan reportado en la Cuenta Mensual Comprobada de Ingresos Coordinados (CMC) correspondiente al ejercicio 2013 actualizados por la inflacioacuten observada entre 2013 y el antildeo inmediato anterior para el que se realiza el caacutelculo
119862119868119878119877119905 corresponde al valor por antildeo establecido en el cuadro siguiente
T (antildeo) CISRt T (antildeo) CISRt
2014 100 2020 40 2015 90 2021 30 2016 80 2022 20 2017 70 2023 10 2018 60 2024 en adelante 0 2019 50
119877119868119878119877119905 representa la recaudacioacuten del Reacutegimen de Pequentildeos Contribuyentes por concepto de impuesto sobre la renta que las entidades hayan reportado en la CMC de Ingresos Coordinados de 2013 actualizada por la inflacioacuten observada entre 2013 y el antildeo inmediato anterior al del caacutelculo
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Para la distribucioacuten de los recursos del fondo a las entidades federativas se tomaraacute como base la informacioacuten de la recaudacioacuten reportada por las entidades federativas en la CMC de Ingresos Coordinados y se llevaraacute a cabo conforme a lo siguiente
119865119862119877119868119894119905 = 11986211989411990507761411987711987711986813119905 + 119862119868119878119877119905 119862119900119898119901119890119899119904119886119888119894119900119899119894119905
119862119900119898119901119890119899119904119886119888119894119900119899119894119905 = min11987711986811987811987713119905119894 119877119868119905
119894
119862119894119905 = 11987711987711986813
119894
1198771198771198681314
En donde
119865119862119877119868119894119905 es el monto por concepto del Fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios de la entidad correspondiente para el antildeo en que se efectuacutea el caacutelculo
La 119862119900119898119901119890119899119904119886119888119894119900119899119894119905 corresponde al valor miacutenimo entre las variables 11987711986811987811987713119905119894 y 119877119868119905
119894
las cuaacuteles a su vez representan
La recaudacioacuten del Reacutegimen de Pequentildeos Contribuyentes por concepto de impuesto sobre la renta que la entidad haya reportado en la CMC de Ingresos Coordinados del ejercicio 2013 actualizados por la inflacioacuten observada entre 2013 y el antildeo inmediato
anterior al del caacutelculo 11987711986811987811987713119905119894
La recaudacioacuten del Reacutegimen de Incorporacioacuten Fiscal que la entidad haya reportado en la CMC de Ingresos Coordinados correspondiente al antildeo del caacutelculo sin
exenciones acreditadas 119877119868119905119894
11987711987711986813119894 son los recursos derivados de la recaudacioacuten del Reacutegimen de Intermedios que
la entidad haya reportado en la CMC de Ingresos Coordinados del ejercicio 2013 siempre y cuando la entidad haya convenido con la Federacioacuten colaborar en la administracioacuten del Reacutegimen de Incorporacioacuten Fiscal En caso contrario tendraacute un valor de cero para fines de caacutelculo
El Ejecutivo Federal por conducto de la SHCP distribuiraacute los recursos del Fondo durante los primeros 25 diacuteas de cada mes de forma provisional y dicha secretariacutea realizaraacute los ajustes que correspondan en teacuterminos de lo establecido en el artiacuteculo 7 de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal
Para acreditar la correcta aplicacioacuten de lo establecido en la Ley de Ingresos de la Federacioacuten para el ejercicio 2017 la SHCP por medio de la UCEF proporcionoacute la documentacioacuten siguiente
Memoria de caacutelculo con las estimaciones de las participaciones mensuales del Fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios por entidad federativa de 2017 asiacute como el ajuste definitivo correspondiente a 2016
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
58
Cuenta Mensual Comprobada de las entidades federativas para el ejercicio fiscal 2017
Anexo No 19 al Convenio de Colaboracioacuten Administrativa en Materia Fiscal Federal celebrado entre el gobierno federal por conducto de la SHCP y los Gobiernos de las entidades federativas (excepto la Ciudad de Meacutexico) de administracioacuten del Reacutegimen de Incorporacioacuten Fiscal
Anexo No 5 al Convenio de Colaboracioacuten Administrativa en materia de administracioacuten del Reacutegimen de Incorporacioacuten Fiscal celebrado entre el gobierno federal por conducto de la SHCP para el Distrito Federal ahora Ciudad de Meacutexico
Por medio de la revisioacuten de la documentacioacuten presentada se verificoacute que la SHCP firmoacute con las 32 entidades federativas un convenio con el cual acuerdan colaborar en la administracioacuten del Reacutegimen de Incorporacioacuten Fiscal dentro de su territorio a que se refiere el Tiacutetulo IV Capiacutetulo II Seccioacuten II de la Ley del Impuesto sobre la Renta en cumplimiento con lo dispuesto en el artiacuteculo 13 de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y en el artiacuteculo Quinto Transitorio paacuterrafo primero de la Ley de Ingresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal 2017
Caacutelculo Mensual y Aplicacioacuten de los Ajustes
Con el anaacutelisis de la documentacioacuten proporcionada se verificoacute que la SHCP en observancia de la citada normativa aplicoacute de forma mensual la foacutermula de distribucioacuten del Fondo de REPECOS e Intermedios la revisioacuten se realizoacute con base en las memorias de caacutelculo de las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo del ejercicio 2017 Con su revisioacuten se constatoacute que los procedimientos de caacutelculo estuvieron estandarizados y se describieron en los informes antes citados No obstante se identificoacute lo siguientes
I El factor de actualizacioacuten de las cifras de recaudacioacuten del Reacutegimen de Pequentildeos Contribuyentes y del Reacutegimen de Intermedios se determinoacute a partir del Iacutendice Nacional de Precios al Consumidor (INPC) del antildeo de caacutelculo y no del antildeo inmediato anterior como lo establece la foacutermula contenida en el artiacuteculo Quinto transitorio de la Ley de Ingresos de la Federacioacuten 2014
De esta forma el importe del Fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios calculado por la SHCP ascendioacute a 17402355 miles de pesos en tanto que el importe calculado por la ASF fue de 15983326 miles de pesos en el ejercicio 2017 por lo que existe una diferencia de 1419029 miles de pesos que se integroacute de la forma siguiente
Grupo Funcional Gobierno
59
FONDO DE COMPENSACIOacuteN DE REPECOS E INTERMEDIOS CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Mes Calculo SHCP Calculo ASF Diferencia
Noviembre 2016 1916744 1392731 524012
Diciembre 2016 1463200 1407608 55591
Enero 2017 1844919 1761704 83215
Febrero 2017 858905 816768 42136
Marzo 2017 1640560 1545368 95192
Abril 2017 1141645 1060773 80871
Mayo 2017 1930858 1801347 129510
Junio 2017 914791 851077 63714
Julio 2017 1883890 1760872 123018
Agosto 2017 943974 864830 79144
Septiembre 2017 1763734 1688810 74923
Octubre 2017 1099138 1031436 67702
Total 17402355 15983326 1419029
FUENTE ASF con base en las hojas de caacutelculo con las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
Con el fin de atender las observaciones derivadas de la revisioacuten la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico por medio de la UCEF proporcionoacute documentacioacuten en la que manifestoacute que en los procedimientos de estimacioacuten del fondo se omite el uso de la inflacioacuten del antildeo anterior al de caacutelculo toda vez que eacuteste comenzoacute a distribuirse en enero de 2014 por tal motivo si se hubiera utilizado en el primer antildeo la inflacioacuten de enero de 2013 habriacutea tenido como efecto que las entidades recibieran una compensacioacuten menor a la de 2013 ya que como comproboacute la ASF el factor de actualizacioacuten del fondo seriacutea menor a la unidad
Asimismo la SHCP por medio de la Unidad de Coordinacioacuten con Entidades Federativas indica que ldquoen lo que corresponde al Iacutendice Nacional de Precios al Consumidor (INPC) se ha utilizado como base el iacutendice de diciembre de 2013 y corresponde al ejercicio anterior aunado que se obtiene el iacutendice de actualizacioacuten considerando el INPC del mes de caacutelculordquo con lo que se solventa lo observado
24 Distribucioacuten del Fondo de Compensacioacuten del Reacutegimen de Pequentildeos Contribuyentes y del Reacutegimen de Intermedios
La SHCP por medio de la UCEF entregoacute documentacioacuten relacionada con el pago de las participaciones federales por concepto del Fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios la cual se integroacute por
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
60
Relacioacuten en hojas de caacutelculo de las Participaciones Federales pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
Avisos de pago del Fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios de los 12 meses del antildeo para las 32 entidades federativas
Reporte de las CLC de las participaciones pagadas por concepto de participaciones federales del Ramo 28 por entidad federativa que incluyen los importes ministrados asiacute como los nuacutemeros de cuenta donde se depositaron las participaciones
Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
Por medio de la revisioacuten de la documentacioacuten presentada se verificoacute que en el caso de las participaciones del Fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios fue pagado un total de 17402355 miles de pesos en 2017 para corroborar lo anterior se revisaron las CLC que fueron emitidas por la SHCP los avisos de pago mensuales y sus ajustes correspondientes y los importes determinados en la CP 2017 y no existieron diferencias Los pagos se realizaron en apego a lo establecido en la LIF del ejercicio fiscal 2014
Con base en lo anterior y conforme a la revisioacuten de la transferencia de los recursos del Fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios de 2017 se determinoacute que se pagaron los recursos correspondientes a las entidades federativas en todos los meses del ejercicio
25 FONDO DEL 0136 DE LA RECAUDACIOacuteN FEDERAL PARTICIPABLE
Foacutermula para el Caacutelculo del Fondo del 0136 de la Recaudacioacuten Federal Participable
El 0136 de la Recaudacioacuten Federal Participable se destina a los municipios que colindan con la frontera o los litorales por los que se realice materialmente la entrada o salida al paiacutes de los bienes que se importen o exporten de acuerdo con el artiacuteculo 2-A fraccioacuten I de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal
La distribucioacuten entre los municipios se realiza mediante la aplicacioacuten del coeficiente de participacioacuten que se determina para cada municipio mediante la foacutermula siguiente
119862119862119894119905 = 119861119894119879119861
Donde
CCit es el coeficiente de participacioacuten de los municipios colindantes i en el antildeo para en que se efectuacutea el caacutelculo
TB es la suma de Bi
i es cada entidad
Grupo Funcional Gobierno
61
119861119894 = (119862119862119894119879 minus 1)(119868119875119863119860119894119879)119868119875119863119860119879 minus 2
Donde
119862119862119894119879 minus 1= Coeficiente de participaciones del municipio i en el antildeo inmediato anterior a aqueacutel para el cual se efectuacutea el caacutelculo
119868119875119863119860119894119879 minus 1= Recaudacioacuten local de predial y de los derechos de agua en el municipio i en el antildeo inmediato anterior para el cual se efectuacutea el caacutelculo
119868119875119863119860119894119879 minus 2= Recaudacioacuten local de predial y de los derechos de agua en el municipio i en el segundo antildeo inmediato anterior para el cual se efectuacutea el caacutelculo
Por medio de la UCEF la SHCP proporcionoacute la siguiente documentacioacuten para acreditar la adecuada aplicacioacuten de la LCF
1 Acuerdos por los cuales se dan a conocer los informes sobre la RFP y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo por los meses de enero a diciembre de 2017 incluidos los ajustes cuatrimestrales publicados en el DOF para el ejercicio 2017
2 Hojas de caacutelculo con las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa y por municipio identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
3 Memoria de caacutelculo mensual de las participaciones federales identificadas por fondo del ejercicio 2017
4 Formatos para proporcionar cifras de recaudacioacuten del impuesto predial por entidad federativa y por municipios de los ejercicios 2014 2015 y 2016
5 Formatos para proporcionar cifras de recaudacioacuten de derechos por el suministro de agua por entidad federativa y por municipios de los ejercicios 2014 2015 y 2016
Error tipograacutefico
En la publicacioacuten del DOF del 30 de enero de 2018 se observa que en el artiacuteculo 2-A fraccioacuten I de la LCF en la foacutermula de distribucioacuten de las participaciones para el 0136 de la RFP en el segundo componente 119868119875119863119860119879 minus 2 no se incluyoacute el subiacutendice (i) lo que se consideroacute como un error tipograacutefico en su publicacioacuten
Caacutelculo Mensual y Aplicacioacuten de los Ajustes
Mediante la revisioacuten de la informacioacuten presentada se constatoacute que el caacutelculo del Fondo de Participaciones a municipios por el 0136 de la RFP se efectuoacute de forma mensual para los 39 municipios que conforman el fondo incluidos los ajustes cuatrimestrales asimismo se
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
62
compararon las cifras estimadas por la SHCP con las publicadas en los Acuerdos por los cuales se dan a conocer los Informes sobre la RFP y las Participaciones Federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo por los meses de enero a diciembre de 2017 incluidos los ajustes cuatrimestrales publicados en el DOF para el ejercicio 2017 De acuerdo con la estimacioacuten se constatoacute que las participaciones por el 0136 fueron calculadas con apego a la norma
El caacutelculo del Fondo de Participaciones por el 0136 de la RFP se realiza de forma provisional de acuerdo con el artiacuteculo 7 de la LCF se consideroacute la RFP obtenida en el mes anterior y de forma cuatrimestral se realizoacute un ajuste con base en la RFP del periodo correspondiente
La ASF llevoacute a cabo el caacutelculo de las participaciones mensuales y sus ajustes respectivos con los datos proporcionados por la UCEF el cual coincidioacute con el realizado por la SHCP Se distribuyoacute un total de 38045047 miles de pesos para el ejercicio 2017 el cual se integra de la manera siguiente
CAacuteLCULO DEL FONDO DE PARTICIPACIONES A MUNICIPIOS POR EL 0136 DE LA RFP CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Mes Calculo SHCP Ajustes Concepto del Ajuste Calculo SHCP Calculo ASF Diferencia
Enero 2984568 2984568 2984568 00
Febrero 3444970 326069 3er Ajuste 2016 3771039 3771039 00
Marzo 3077121
3077121 3077121 00
Abril 3418448
3418448 3418448 00
Mayo 3848573 -160016 Ajuste definitivo 2016 3688557 3688557 00
Junio 2995254 824124 1er Ajuste 2017 3819378 3819378 00
Julio 3156197
3156197 3156197 00
Agosto 3405893
3405893 3405893 00
Septiembre 3029701
3029701 3029701 00
Octubre 2978264 -836154 2do Ajuste 2017 2142110 2142110 00
Noviembre 2734555
2734555 2734555 00
Diciembre 2817479
2817479 2817479 00
Total 37891023 154024
38045047 38045047 00
FUENTE ASF con base en los Acuerdos por los cuales se dan a conocer los informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo por los meses de enero a diciembre de 2017 incluidos los ajustes cuatrimestrales publicados en el DOF para el ejercicio 2017 Memoria de caacutelculo con las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa y por municipio identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017 Bases de datos de los caacutelculos mensuales de las participaciones federales identificadas por fondo del ejercicio 2017 Formatos para proporcionar cifras de recaudacioacuten del impuesto predial y derechos por el suministro de agua por entidad federativa y por municipios de los ejercicios 2014 2015 y 2016
Grupo Funcional Gobierno
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Las entidades federativas donde se ubiquen los municipios que reciben recursos de Fondo de Participaciones por el 0136 de la RFP deben de celebrar convenio con la Federacioacuten en materia de vigilancia y control de introduccioacuten ilegal al territorio nacional de mercanciacuteas de procedencia extranjera y en dichos convenios se estableceraacuten los descuentos en las participaciones en los casos en que se detecten mercanciacuteas de procedencia extranjera respecto de las cuales no se acredite su estancia legal en el paiacutes
Los 39 municipios cumplen con lo anterior mediante el anexo 11 al convenio de Colaboracioacuten Administrativa en Materia Fiscal Federal celebrado con el gobierno federal por conducto de la SHCP y el gobierno de la entidad correspondiente
26 Distribucioacuten del Fondo del 0136 de la Recaudacioacuten Federal Participable
La SHCP por medio de la UCEF proporcionoacute documentacioacuten relacionada con el pago del Fondo de Participaciones a municipios por el 0136 de la RFP la cual se integroacute por
1 Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) del ejercicio 2017
2 Oficios de aviso de pago para los municipios por concepto de participaciones en el fondo compuesto por el 0136 de la RFP del ejercicio 2017
3 Relacioacuten en Hojas de Caacutelculo de las Participaciones Federales Pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
4 Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
Con el anaacutelisis de la documentacioacuten proporcionada se verificoacute que del Fondo de Participaciones a Municipios por el 0136 de la RFP se pagoacute un total de 38045047 miles de pesos para el ejercicio fiscal 2017 para validar lo anterior se revisaron las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) que fueron emitidas por la SHCP oficios de aviso de pago a los 39 municipios y los importes de la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal de 2017 al respecto se observoacute que existen diferencias en los meses de julio a noviembre de 2017
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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PAGO DEL FONDO DE PARTICIPACIONES A MUNICIPIOS POR EL 0136 DE LA RFP CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de Pesos)
Mes importe CLC Monto Aviso de
Pago
Cuenta Puacuteblica
2017
Diferencia
CLC Oficios
Diferencia
CLCCuenta Puacuteblica
Enero 2984568 2984568 - - -
Febrero 3771039 3771039 - - -
Marzo 3077121 3077121 - - -
Abril 3418448 3418448 - - -
Mayo 3688557 3688557 - - -
Junio 3828378 3819378 - 9000 -
Julio 3148346 3156197 - (7851) -
Agosto 3399024 3405893 - (6870) -
Septiembre 3024612 3029701 - (5089) -
Octubre 2153100 2142110 - 10990 -
Noviembre 2734374 2734555 - (181) -
Diciembre 2817479 2817479 -
-
Total 38045047 38045047 38045047
00
FUENTE ASF con base en las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) del ejercicio 2017 Oficios de aviso de pago para los municipios por concepto de participaciones en el fondo compuesto por el 0136 de la RFP del ejercicio 2017 Relacioacuten en hojas de caacutelculo de las participaciones federales pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017 y Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
Las diferencias observadas en los meses de junio a noviembre se deben a compensaciones que afectaron a los municipios de Ascensioacuten Chihuahua Ciudad Miguel Alemaacuten Tamaulipas y Benito Juaacuterez Quintana Roo
Cuentas Bancarias para los depoacutesitos del 0136 de la RFP
Se entregaron los oficios de alta o modificacioacuten de la cuenta bancaria registrada para la entrega de los recursos del 0136 de la RFP para el ejercicio fiscal 2017 asiacute como el cataacutelogo de beneficiarios del Sistema Integral de la Administracioacuten Financiera Federal (SIAFF) con el objeto de cotejar los nuacutemeros de cuenta en donde se depositan los recursos al respecto se acreditoacute que las cuentas registradas en el SIAFF coinciden con los nuacutemeros de cuenta donde
Grupo Funcional Gobierno
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se realizoacute el pago de los recursos del 0136 de la RFP que se entregoacute directamente a los municipios
27 Recuperacioacuten de Adeudos del Fondo del 0136 de la Recaudacioacuten Federal Participable
La SHCP por medio de la UCEF proporcionoacute la siguiente documentacioacuten relacionada con la estimacioacuten de los descuentos del Fondo de Participaciones a municipios por el 0136 de la RFP por concepto del FEIEF
Oficios 351-A-DGPA-0115 0281 0338 0430 0547 y 0649 de la Direccioacuten de Caacutelculo y Anaacutelisis de Participaciones e Incentivos y oficios 307-A-7-014 y 030 de la Direccioacuten General Adjunta de Seguimiento y Evaluacioacuten Presupuestaria
Con la informacioacuten proporcionada por la SHCP la ASF realizoacute el caacutelculo por el 0136 por concepto del FEIEF y no se encontraron diferencias se estimoacute un total de 557286 miles de pesos correspondientes al FEIEF cabe sentildealar que no a todos los municipios que reciben participaciones por el 0136 se les asignaron recursos de FEIEF
Se analizoacute la recuperacioacuten por concepto del FEIEF la cual se realizoacute en seis parcialidades para los municipios de Ensenada Mexicali y Tecate Baja California Ascensioacuten Cd Juaacuterez y Ojinaga Chihuahua Manzanillo Colima Laacutezaro Caacuterdenas Michoacaacuten Anaacutehuac Nuevo Leoacuten Mazatlaacuten Sinaloa Nogales Sonora Altamira Cd Camargo Cd Madero Nuevo Laredo Reynosa y Riacuteo Bravo Tamaulipas Coatzacoalcos y Veracruz Veracruz y Progreso Yucataacuten con un total de 471894 miles de pesos A los demaacutes municipios no se les transfirieron recursos del FEIEF ya que no enviaron datos del servidor puacuteblico facultado y cuentas bancarias para su depoacutesito La recuperacioacuten del FEIEF se ajustoacute al calendario siguiente
RECUPERACIOacuteN DEL FEIEF PARA EL EJERCICIO FISCAL 2017
(Miles de pesos)
Mes Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Total
Recuperacioacuten del FEIEF
78649 78649 78649 78649 78649 78649 471894
FUENTE ASF con base Oficios 351-A-DGPA-0115 0281 0338 0430 0547 y 0649 de la Direccioacuten de Caacutelculo y Anaacutelisis de Participaciones e Incentivos y oficios 307-A-7-014 y 030 de la Direccioacuten General Adjunta de Seguimiento y Evaluacioacuten Presupuestaria
En relacioacuten con los descuentos a los municipios por el FEIEF la SHCP proporcionoacute los Formatos Muacuteltiples de Pago por medio de los cuales se corroboroacute la acreditacioacuten de la recuperacioacuten de los adeudos por este concepto
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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28 RESULTADOS DE LAS AUDITORIacuteAS A LA DISTRIBUCIOacuteN Y ENTREGA DE LAS PARTICIPACIONES FEDERALES A LOS MUNICIPIOS POR PARTE DE LAS ENTIDADES FEDERATIVAS
El artiacuteculo 21 de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal en su fraccioacuten IV establece la facultad de la Comisioacuten Permanente de Funcionarios Fiscales (CPFF) de vigilar la creacioacuten e incremento de los fondos sentildealados en esta Ley su distribucioacuten entre las entidades federativas y las liquidaciones anuales que de dichos fondos formule la SHCP asiacute como vigilar la determinacioacuten liquidacioacuten y pago de las participaciones a los municipios que de acuerdo con esta Ley deben efectuar la SHCP y las entidades federativas
La presidencia de esa Comisioacuten es de caraacutecter bipartito y corresponde al Titular de la SHCP asiacute como al Titular del oacutergano hacendario que elija la Comisioacuten de entre sus miembros
Con el fin de apoyar el cumplimiento de dicha disposicioacuten en la sesioacuten del Comiteacute de Vigilancia del Sistema de Participaciones en Ingresos Federales (CVSP) dependiente de la Comisioacuten Permanente de Funcionarios Fiscales celebrada el 31 de enero de 2019 se adoptoacute el acuerdo siguiente
ldquoCon motivo de las facultades de fiscalizacioacuten a las Participaciones en Ingresos Federales otorgadas a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten en la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos y en la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten disposiciones maacutes actuales a lo dispuesto en la Ley de Coordinacioacuten Fiscal la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten realizaraacute la revisioacuten y vigilancia de la correcta determinacioacuten liquidacioacuten y pago de las participaciones a los Municipios por parte de las Entidades Federativas a traveacutes de las revisiones que perioacutedicamente realiza Los informes de auditoriacutea resultantes seraacuten revisados y analizados por el Comiteacute de Vigilancia del Sistema de Participaciones para su seguimiento y en su caso determinar las acciones procedentes en el marco del Sistema Nacional de Coordinacioacuten Fiscal De manera adicional de materializarse que durante el ejercicio fiscal en curso el Comiteacute de Vigilancia del Sistema de Participaciones detecte alguna irregularidad en el entero de las Participaciones por parte de las Entidades Federativas se solicitaraacute la intervencioacuten de la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten en teacuterminos de lo dispuesto en la normativa correspondienterdquo
Independientemente de que de conformidad con el acuerdo anterior el Comiteacute de Vigilancia del Sistema de Participaciones revisaraacute y analizaraacute los informes de las auditoriacuteas practicadas por la ASF en relacioacuten con la correcta determinacioacuten liquidacioacuten y pago de las participaciones federales por parte de las Entidades Federativas a los Municipios la ASF proporciona a la SHCP en el marco del presente resultado la informacioacuten siguiente referente a los principales resultados de dichas auditoriacuteas efectuadas a las 32 Entidades Federativas en la fiscalizacioacuten de la Cuenta Puacuteblica 2017
El monto observado en las auditoriacuteas practicadas a la distribucioacuten y pago de las participaciones federales a los municipios ascendioacute a 6204753 miles de pesos
Grupo Funcional Gobierno
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Cuatro entidades federativas concentran el 735 del monto total observado Coahuila tiene el 477 Veracruz el 128 Hidalgo el 78 y Oaxaca el 52 En Campeche Guanajuato Nayarit y Zacatecas el monto observado es menor al 01 del total en cada caso
DISTRIBUCIOacuteN DE LAS PARTICIPACIONES FEDERALES MONTO OBSERVADO POR ENTIDAD
FEDERATIVA CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Porcentaje del total nacional)
FUENTE ASF Gasto Federalizado Resultados de su Fiscalizacioacuten Cuenta Puacuteblica 2017
Cifra menor a 01
Los principales conceptos observados fueron los siguientes
Participaciones no entregadas a los municipios
En las auditoriacuteas realizadas se presentoacute un monto observado por este concepto de 4293915 miles de pesos que fueron determinados en 14 entidades federativas Aguascalientes Baja California Sur Coahuila Colima Hidalgo Jalisco Nayarit Oaxaca Puebla San Luis Potosiacute Tamaulipas Veracruz Yucataacuten y Zacatecas
El 801 del monto total observado se concentroacute en Coahuila con el 633 y Veracruz el 168
Retraso en la ministracioacuten de los recursos a los municipios
En 29 entidades federativas se determinaron retrasos en la ministracioacuten de los recursos a los municipios en contravencioacuten de lo establecido en el artiacuteculo 6ordm de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal lo que generoacute rendimientos financieros no pagados a los municipios por un monto de 810183 miles de pesos
477
128
78 52 50
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El 732 se concentroacute en Oaxaca con el 224 del monto total observado por este concepto Jalisco el 146 Sonora 111 Coahuila 98 Veracruz 84 y el Estado de Meacutexico el 69
Errores de Caacutelculo en la Distribucioacuten de las Participaciones Federales
Se determinoacute un monto observado de 680296 miles de pesos derivados de errores en el caacutelculo de la distribucioacuten de las participaciones federales a los municipios de 11 entidades federativas
El 946 correspondioacute a los estados de Hidalgo (479) Yucataacuten (332) y Chiapas (135)
Falta de acreditacioacuten del pago a terceros en las participaciones federales
En cuatro entidades federativas (Baja California Sur Coahuila Hidalgo y Sinaloa) se observaron 329325 miles de pesos porque no se acreditoacute que se efectuoacute el pago a los terceros beneficiarios de las deducciones aplicadas a las participaciones de los municipios
El 489 del monto observado correspondioacute a Coahuila el 423 a Sinaloa el 69 a Baja California Sur y el 19 a Hidalgo
Deducciones no justificadas a las participaciones federales
Se determinoacute que en cinco entidades federativas las deducciones realizadas a los municipios no fueron justificadas por un monto de 91033 miles de pesos
El 867 del monto observado se determinoacute en los estados de Chihuahua con el 669 y Quintana Roo con el 198
Resumen de Observaciones y Acciones
Se determinaron 5 observaciones las cuales fueron solventadas por la entidad fiscalizada antes de la integracioacuten de este informe
Dictamen
La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten revisoacute el proceso de estimacioacuten distribucioacuten y pago de las participaciones federales a las 32 entidades federativas y en su caso a los municipios por parte de la SHCP el importe auditado fue de 6722140457 miles de pesos que representan el 870 de los recursos asignados a las mismas por ese concepto La auditoriacutea se practicoacute con base en la informacioacuten proporcionada por la entidad fiscalizada de cuya veracidad es responsable
Se constatoacute que la SHCP transfirioacute a las entidades federativas y en su caso a los municipios recursos de las participaciones federales por medio de 14 fondos y otros incentivos derivados de los convenios de colaboracioacuten administrativa en los montos y las fechas previstas por el acuerdo federal que indica el calendario de entrega
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Asimismo se observaron en todos sus teacuterminos las foacutermulas criterios y variables establecidas en la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y se realizaron los ajustes a las ministraciones de las entidades y municipios por la actualizacioacuten de coeficientes los cuales estaacuten previstos en la normativa
No obstante se encontroacute la falta de actualizacioacuten del manual de procedimientos que regula el procedimiento de caacutelculo distribucioacuten y liquidacioacuten de las participaciones en ingresos federales que corresponden a los estados municipios y Distrito Federal (ahora Ciudad de Meacutexico) ejecutado por la Direccioacuten de Caacutelculo y Anaacutelisis de Participaciones e Incentivos dependiente de la UCEF en la SHCP
Cabe sentildealar que ya se dispone de un oficio de instruccioacuten a fin de que la SHCP subsane la insuficiencia sentildealada e informe de su avance a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten
En conclusioacuten la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico cumplioacute en general con las disposiciones normativas respecto de la distribucioacuten y pago de las participaciones federales a las entidades federativas y en su caso a los municipios
Servidores puacuteblicos que intervinieron en la auditoriacutea
Director de Aacuterea Director General
Lic Juan Evaristo Castillo Melo Lic Jaime Aacutelvarez Hernaacutendez
Comentarios de la Entidad Fiscalizada
Es importante sentildealar que la documentacioacuten proporcionada por la entidad fiscalizada para aclarar o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinados por la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten y que se presentoacute a este oacutergano teacutecnico de fiscalizacioacuten para efectos de la elaboracioacuten definitiva del Informe General Ejecutivo del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica
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Apeacutendices
Aacutereas Revisadas
La Unidad de Coordinacioacuten con Entidades Federativas y la Tesoreriacutea de la Federacioacuten de la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico
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caacutelculos correspondientes a efecto de determinar el monto global estimado para el FGP mismo que ascendioacute a 5330927277 miles de pesos
Por disposicioacuten del artiacuteculo 2 de la LCF a la cifra anterior se suma el monto que corresponde a la actualizacioacuten de las Bases Especiales de Tributacioacuten (BET) que actualizado a junio de 2017 fue de 12434109 miles de pesos para lo cual se utiliza un factor estimado a junio de 2017 igual a 137687 por lo tanto el FGP preliminar estimado para 2017 ascendioacute a 5343361386 miles de pesos sin embargo la SHCP consideroacute un ajuste negativo por 61664219 miles de pesos por lo que el importe final calculado fue de 5281697167 miles de pesos Al respecto la SHCP por medio del oficio 710DGAIS121318 indicoacute que el ajuste negativo es consecuencia de las probables diferencias de los ajustes tercero y definitivo de 2016 que se liquidan en 2017 y que eacutestos pueden ser con cargo a las entidades federativas
Los procesos de la estimacioacuten fueron corroborados por la ASF asimismo se verificoacute que las cifras presentadas en las memorias de caacutelculo coincidieran con el ldquoAcuerdo por el que se da a conocer el calendario de entrega porcentaje foacutermulas y variables utilizadas asiacute como los montos estimados que recibiraacute cada entidad federativa del Fondo General de Participaciones y del Fondo de Fomento Municipal por el ejercicio fiscal de 2017rdquo
4 Foacutermula para el Caacutelculo del Fondo General de Participaciones
El Fondo General de Participaciones (FGP) se integra por el 200 de la Recaudacioacuten Federal Participable (RFP) la foacutermula para su caacutelculo y los criterios para su distribucioacuten entre las Entidades Federativas estaacuten determinados en el artiacuteculo 2 de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal (LCF) con las caracteriacutesticas siguientes
Pit= Pit07+ΔFGP07 (06C1it+ 03C2it+ 01C3it)
La foacutermula anterior contiene
Un importe constante que equivale a lo que cada entidad federativa recibioacute en el antildeo 2007 (Pit07)
El incremento que tuvo el fondo entre 2007 y el antildeo de caacutelculo (ΔFGP07) distribuido por tres coeficientes C1 C2 y C3 donde
o C1 representa el crecimiento del PIB per caacutepita de cada entidad federativa en relacioacuten con el crecimiento del PIB per caacutepita nacional
o C2 es el crecimiento promedio en los uacuteltimos tres antildeos de la recaudacioacuten de Impuestos y Derechos locales multiplicados por el uacuteltimo dato de poblacioacuten del antildeo de caacutelculo
o C3 es la recaudacioacuten local de derechos e impuestos propios de cada entidad federativa en relacioacuten con la recaudacioacuten local de impuestos a nivel nacional ponderado por el uacuteltimo dato de poblacioacuten del antildeo de caacutelculo
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Los coeficientes C2 y C3 son incentivos recaudatorios que ponderan el crecimiento en la recaudacioacuten local de derechos e impuestos propios de las entidades federativas
Adicionalmente el FGP se incrementa con un monto equivalente al 800 de las Bases Especiales de Tributacioacuten de 1989 actualizadas al sexto mes del antildeo de caacutelculo (2017) en teacuterminos del artiacuteculo 17-A del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten
Para acreditar la correcta aplicacioacuten de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal la SHCP por medio de la UCEF proporcionoacute la documentacioacuten que se describe a continuacioacuten
1 Acuerdo por el que se dio a conocer el calendario de entrega porcentaje foacutermulas y variables utilizadas asiacute como los montos estimados para cada entidad federativa del FGP y del FFM por el ejercicio fiscal de 2017
2 Acuerdos por los cuales se dieron a conocer los informes sobre la RFP y las participaciones federales por entidad federativa y en su caso por municipios correspondientes a los meses de enero a diciembre de 2017 incluidos los ajustes cuatrimestrales publicados en el DOF para el ejercicio 2017
3 Acuerdo por el que se dio a conocer la informacioacuten relativa a la RFP y a las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo por el mes de junio de 2008 por el ajuste de participaciones del primer cuatrimestre de 2008 y por el ajuste definitivo de participaciones del ejercicio de 2007
4 Hojas de caacutelculo con las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
5 Bases de datos de las variables utilizadas en el caacutelculo del FGP 2017
6 Reglas de Validacioacuten de la Informacioacuten para el Caacutelculo de los Coeficientes de Distribucioacuten de las Participaciones Federales
7 Avisos de Pago del Fondo General de Participaciones 2017
8 Constancias de Compensacioacuten del FGP para el ejercicio 2017
Caacutelculo Mensual y Aplicacioacuten de los Ajustes
Se verificoacute que la foacutermula de distribucioacuten del FGP fue aplicada con una frecuencia mensual de tal forma que cada entidad federativa recibioacute los recursos que la LCF determina La revisioacuten se realizoacute con base en las cifras publicadas en los acuerdos por los cuales se dieron a conocer los informes sobre la RFP y las participaciones federales por entidad federativa para los meses de enero a diciembre de 2017
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En lo que respecta a los resultados del caacutelculo de los montos del FGP que fueron pagados a las entidades federativas el artiacuteculo 7 de la LCF determina que los montos mensuales a distribuir se calcularaacuten de forma provisional con la RFP del mes anterior y que en forma cuatrimestral se realizaraacute un ajuste con base en la RFP del periodo correspondiente asimismo se contempla un ajuste anual definitivo al respecto se observoacute que tanto para la determinacioacuten del FGP pagado de forma mensual asiacute como de los importes de los ajustes se utilizoacute la foacutermula establecida en la LCF Adicionalmente debe considerarse que el monto que se distribuye por el concepto de las BET fue actualizado al mes de junio de 2017 de acuerdo con el Iacutendice Nacional de Precios al Consumidor del sexto mes del antildeo respectivo
La ASF realizoacute los caacutelculos tanto de los pagos mensuales como de los ajustes con las variables proporcionadas por la SHCP de tal forma que el importe del FGP ascendioacute a 5607425506 miles de pesos en el ejercicio 2017 este monto corresponde con la sumatoria de cifras publicadas en los Acuerdos por los que se dio a conocer la informacioacuten relativa a la RFP y a las participaciones federales de enero a diciembre de 2017
FGP VERIFICACIOacuteN DE LOS IMPORTES ESTIMADOS POR LA SHCP
(Miles de pesos)
Mes 200
de la RFP
Resarcimiento Bases Especiales de Tributacioacuten (Actualizadas)
Fondo General de
Participaciones
Ajuste del FGP (Art 7 de la LCF)
Concepto del Ajuste
Fondo General de Participaciones
(Estimacioacuten Definitiva)
Total 5572209259 12546361 5584755620 22669887 5607425506
Enero 438907024 1036176 439943200
439943200
Febrero 506613248 1036176 507649424 47951365 Tercer Ajuste 2016 555600789
Marzo 452517857 1036176 453554033
453554033
Abril 502712883 1036176 503749059
503749059
Mayo 565966575 1036176 567002751 (23549796) Ajuste Definitivo 2016 543452954
Junio 440478493 1036176 441514669 121194695 Primer Ajuste 2017 562709363
Julio 464146650 1054884 465201535
465201535
Agosto 500866665 1054884 501921550
501921550
Septiembre 445544220 1054884 446599104
446599104
Octubre 437979982 1054884 439034867 (122926377) Segundo Ajuste 2017 316108490
Noviembre 402140441 1054884 403195326
403195326
Diciembre 414335219 1054884 415390103
415390103
FUENTE Informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo para el ejercicio 2017
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
Consistencia de las Variables de la Foacutermula de Distribucioacuten
La foacutermula del FGP considera para su caacutelculo los elementos siguientes el Producto Interno Bruto (PIB) de los dos antildeos anteriores al antildeo de caacutelculo por entidad federativa el uacuteltimo dato
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de poblacioacuten publicado por el INEGI por entidad federativa e Impuestos y Derechos estatales
Los datos del PIB utilizados por la SHCP fueron de los antildeos 2014 y 2015 a precios corrientes para corroborar su consistencia la ASF revisoacute el Sistema de Cuentas Nacionales de Meacutexico del Instituto Nacional de Estadiacutestica y Geografiacutea (INEGI) ubicado en la siguiente direccioacuten electroacutenica httpwwwinegiorgmxsistemasbie al respecto no se encontraron diferencias entre los datos utilizados en las memorias de caacutelculo que proporcionoacute la SHCP y los publicados por el INEGI
Monto Base 2007
Para corroborar el monto base del FGP se revisoacute el Acuerdo por el que se da a conocer la informacioacuten relativa a la recaudacioacuten federal participable y a las participaciones federales por estado y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo por el mes de junio de 2008 por el ajuste de participaciones del primer cuatrimestre de 2008 y por el ajuste definitivo de participaciones del ejercicio 2007 publicado en el DOF el 30 de julio de 2008 con lo que se establecioacute que la cifra del FGP para ese antildeo equivalente al 200 de la RFP ascendioacute a 2658280540 miles de pesos este importe al ser dividido entre 12 da como resultado la cantidad de 221523378 miles de pesos que es el importe utilizado como monto irreductible para el caacutelculo mensual del total del FGP
Sin embargo al consultarse el citado Acuerdo se constatoacute que en dicho documento al 200 de la RFP de 2007 se sumaron el 10 de la RFP que corresponde a la Coordinacioacuten de Derechos y la actualizacioacuten del Resarcimiento de las Bases Especiales de Tributacioacuten por lo que el importe definitivo del FGP en 2007 fue de 2799600633 miles de pesos con lo que existe una diferencia de 141320093 miles de pesos
VERIFICACIOacuteN DEL MONTO BASE 2007 EN LA ESTIMACIOacuteN DEL FGP 2017
(Miles de pesos)
200 de la RFP 2007
(A)
Coordinacioacuten en Derechos
(B)
Resarcimiento BET
(C)
Total Asignado 2007 al FGP
(A+B+C)
( D)
Monto base del FGP 2007 utilizado en la foacutermula de
caacutelculo 2017
(E)
Diferencia
(D-E)
2658280540 132914027 8406066 2799600633 2658280540 141320093 FUENTE Informes sobre la RFP y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute
como los procedimientos de caacutelculo para el ejercicio 2017 y ACUERDO por el que se da a conocer la informacioacuten relativa a la RFP y a las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo por el mes de junio de 2008 por el ajuste de participaciones del primer cuatrimestre de 2008 y por el ajuste definitivo de participaciones del ejercicio de 2007 NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
Adicionalmente el monto registrado en la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2007 como participaciones pagadas a las entidades federativas correspondiente al FGP fue de
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2735727211 miles de pesos importe que difiere del monto registrado en el Acuerdo por el que se establece el ajuste de la RFP definitivo para 2007 (2799600633) y con el importe usado como monto base para el caacutelculo del FGP en 2017 (2658280540)
Actualizacioacuten de las Bases Especiales de Tributacioacuten
Las BET se actualizaron de acuerdo con lo dispuesto en el artiacuteculo 17-A del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten toda vez que es el resultado de la divisioacuten entre el Iacutendice Nacional de Precios al Consumidor (INPC) de junio de 1989 (90175) y el INPC de junio de 2017 (126408) El factor de actualizacioacuten en 2017 fue de 140173 cabe sentildealar que la estimacioacuten definitiva del factor se realizoacute durante el primer ajuste cuatrimestral 2016 ya que en los primeros 5 meses del antildeo se utilizoacute un factor estimado provisional (137687)
Recaudacioacuten local de Impuestos y Derechos
La recaudacioacuten de impuestos y derechos locales utilizada en las estimaciones del FGP durante 2017 debe ser informada por parte de las entidades federativas a la SHCP e incluye los siguientes conceptos
Impuestos estatales
Derechos estatales
Impuesto predial
Derechos de agua
En el periodo enero-mayo se utilizoacute la informacioacuten correspondiente a los antildeos de 2012 al 2015 en tanto que de junio a diciembre se utilizaron los datos de la recaudacioacuten local de los antildeos 2013 al 2016
De acuerdo con la Regla 28 de las Reglas de Validacioacuten de la Informacioacuten para el Caacutelculo de los Coeficientes de Distribucioacuten de las Participaciones Federales la cifra de la recaudacioacuten local utilizada en los caacutelculos tiene que ser validada por el Comiteacute de Vigilancia del Sistema de Participaciones en Ingresos Federales en particular por el Subcomiteacute de Anaacutelisis de Otros Ingresos del Sistema de Participaciones Para el informe de la recaudacioacuten local que se incluye en las estimaciones del FGP la SHCP ha dispuesto formatos especiacuteficos para tales fines
En lo que corresponde a los impuestos y derechos estatales la ASF revisoacute que las cifras utilizadas en las foacutermulas de caacutelculo coincidieran con los montos de los ldquoFormatos para Proporcionar Informacioacuten de la Recaudacioacuten de los Impuestos Locales contenidos en la Cuenta Puacuteblica Oficialrdquo como resultado se verificoacute que las cifras de la recaudacioacuten local de impuestos y derechos que comprenden el periacuteodo 2012-2015 son consistentes no obstante los importes en 2016 presentan las diferencias siguientes
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VERIFICACIOacuteN DE LOS IMPORTES DE IMPUESTOS ESTATALES CORRESPONDIENTES A 2016 UTILIZADOS EN LA ESTIMACIOacuteN DEL FGP 2017
(Miles de pesos)
Impuestos Estatales
reportados
(A)
Recaudacioacuten del ISN1 del
Sector Central
(B)
Recaudacioacuten del ISN
Paraestatal incluyendo accesorios
(C )
Recaudacioacuten del ISN
Municipal incluyendo accesorios
(D)
Impuesto Estatales utilizados para el caacutelculo del FGP
(estimacioacuten ASF)
(A-B-C-D)
Impuesto Estatales utilizados para el caacutelculo del FGP
(publicacioacuten DOF-SHCP)
Diferencia
1031188396 72580923 46169810 51311402 861126262 829905515 31220747
FUENTE Informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo para el ejercicio 2017 SHCP Formatos para Proporcionar Informacioacuten de la Recaudacioacuten de los Impuestos Locales Contenidos en la Cuenta Puacuteblica Oficial ejercicio 2016
1 Impuesto Sobre Noacutemina
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
La ASF verificoacute que los importes reportados en los formatos para proporcionar la informacioacuten de la recaudacioacuten de impuestos locales son revisados y validados por el Subcomiteacute de Anaacutelisis de Otros Ingresos del Sistema de Participaciones como parte de este proceso se descuenta la recaudacioacuten del Impuesto Sobre Noacutemina (ISN) del sector puacuteblico estatal (gobierno estatal gobierno municipal y organismos paraestatales) Al respecto se acreditoacute que este mecanismo de validacioacuten se aplicoacute de forma adecuada sin embargo se observoacute una diferencia de 31220747 miles de pesos la cual es el resultado de inconsistencias encontradas en 2 entidades federativas que son Guerrero y el Estado de Meacutexico
En el caso del estado de Guerrero la entidad federativa presentoacute un monto de impuestos estatales por 10321057 miles de pesos sin embargo y de acuerdo con la minuta de la primera reunioacuten del Subcomiteacute de Anaacutelisis de Otros Ingresos del Sistema de Participaciones del 7 8 y 9 de junio de 2017 la entidad federativa no entregoacute en tiempo y forma la cuenta puacuteblica estatal y el cuestionario con la informacioacuten sobre su recaudacioacuten por tal motivo se determinoacute que el importe de sus impuestos estatales se calculariacutea de acuerdo con las Reglas de Validacioacuten de la Informacioacuten para el Caacutelculo de los Coeficientes de Distribucioacuten de las Participaciones Federales Bajo estas consideraciones el impuesto estatal considerado para 2016 ascendioacute a 7377608 miles de pesos y no al reportado que fue de 10321057 miles de pesos
En lo que corresponde al Estado de Meacutexico le fue acreditado en primera instancia un monto de 85825830 miles de pesos no obstante debido a inconsistencias en la recaudacioacuten del Impuesto sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal el Subcomiteacute soacutelo validoacute un total de 57548532 miles de pesos al respecto la minuta de la segunda reunioacuten del Subcomiteacute del Anaacutelisis de Otros Ingresos del 14 de junio de 2017 sentildeala que esta cifra puede reconsiderarse si asiacute lo valora el subcomiteacute en el siguiente ajuste cuatrimestral sobre el particular se aprecia que en el Ajuste Definitivo de 2017 fue aplicada la rectificacioacuten del coeficiente de la tercera parte del crecimiento del FGP
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En relacioacuten con los importes de los Derechos Locales utilizados en la estimacioacuten del FGP en la revisioacuten de la informacioacuten proporcionada se encontroacute una diferencia de 821208 miles de pesos entre la cifra estimada por la ASF y la publicacioacuten de la SHCP
VERIFICACIOacuteN DE LOS IMPORTES DE LOS DERECHOS LOCALES CORRESPONDIENTES A 2016
UTILIZADOS EN LA ESTIMACIOacuteN DEL FGP 2017 (Miles de pesos)
Derechos Estatales reportados en los
formatos para proporcionar
informacioacuten de la recaudacioacuten de los impuestos locales
(A)
Disminuciones por distintos conceptos realizadas por el
Subcomiteacute de anaacutelisis de otros ingresos del sistema
de Participaciones 1
(B)
Derechos Estatales utilizados para el caacutelculo del FGP (estimacioacuten ASF)
(A-B)
(C )
Derechos Estatales utilizados para el caacutelculo del FGP
(publicacioacuten DOF-SHCP)
(D)
Diferencia
(C-D)
579616609 101137715 478478895 477657687 821208
FUENTE Informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo para el ejercicio 2017 SHCP Formatos para Proporcionar Informacioacuten de la Recaudacioacuten de los Impuestos Locales Contenidos en la Cuenta Puacuteblica Oficial ejercicio 2016
1 Incluye derechos de tipo municipal y federal
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
Al respecto la SHCP presentoacute las minutas de la primera y segunda reunioacuten del Subcomiteacute de Anaacutelisis de Otros Ingresos del Sistema de Participaciones donde se determinoacute que el estado de Guerrero no presentoacute en tiempo y forma la informacioacuten sobre su recaudacioacuten de Derechos locales que fue de 3310424 miles de pesos por lo que el importe que se utilizoacute en las estimaciones se determinoacute con base en la regla 9 fraccioacuten XII de las Reglas de Validacioacuten de la Informacioacuten para el Caacutelculo de los Coeficientes de Distribucioacuten de las Participaciones Federales y ascendioacute a 2489216 miles de pesos
En lo que corresponde al Impuesto predial y derechos de agua la SHCP ha establecido formatos por medio de los cuales las entidades federativas reportan la recaudacioacuten de dichos conceptos como parte de la auditoriacutea se verificoacute que el monto reportado coincidiera con los importes utilizados para los caacutelculos del FGP
Poblacioacuten
Se verificoacute la consistencia de las cifras de poblacioacuten utilizadas para los caacutelculos del FGP al respecto se identificoacute el uso de distintos datos poblacionales en funcioacuten del mes que se trate El Instituto Nacional de Geografiacutea y Estadiacutestica es la institucioacuten que proporciona la informacioacuten
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FUENTES DE INFORMACIOacuteN SOBRE POBLACIOacuteN UTILIZADA EN EL CAacuteLCULO DEL FGP
Meses de Caacutelculo Instrumento Estadiacutestico Utilizado Fecha de Publicacioacuten
Enero ENOE Tercer Trimestre de 2016 14 de noviembre de 2016
Febrero marzo y abril ENOE Cuarto Trimestre de 2016 14 de febrero de 2017
Mayo junio y julio ENOE Primer Trimestre de 2017 16 de mayo de 2017
Agosto septiembre y octubre ENOE Segundo Trimestre de 2017 14 de agosto de 2017
Noviembre y diciembre ENOE Tercer Trimestre de 2017 14 de noviembre de 2017
FUENTE Informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo para el ejercicio 2017
De acuerdo con lo anterior en el ejercicio 2017 se utilizoacute la Encuesta Nacional de Ocupacioacuten y Empleo (ENOE) como fuente de informacioacuten que provee los datos necesarios para el caacutelculo del FGP Cabe sentildealar que los datos de la ENOE son estimaciones y proyecciones de cambios demograacuteficos que ante la ausencia de un Censo de Poblacioacuten es utilizada como sustituto La ASF verificoacute que las cifras utilizadas en los caacutelculos correspondieran con las publicaciones oficiales del INEGI con los resultados siguientes
DATOS DE POBLACIOacuteN UTILIZADA EN LA ESTIMACIOacuteN DEL FGP
(Poblacioacuten)
Tercer trimestre 2016
Cuarto trimestre 2016
Primer trimestre 2017
Segundo trimestre 2017
Tercer trimestre 2017
122433211 122746451 123057147 123364426 123675351
FUENTE Informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo para el ejercicio 2017 SHCP Encuesta Nacional de Ocupacioacuten y Empleo INEGI
Como se puede verificar en la tabla anterior las cifras de poblacioacuten utilizadas por la SHCP en la estimacioacuten del FGP coinciden con los datos publicados por el INEGI en el sitio electroacutenico httpwwwinegiorgmxSistemasOlapProyectosbdencuestashogaresenoe2010_PE_ED15ptasps=estampproy=enoe_pe_ed15_ptampp=enoe_pe_ed15
De acuerdo con la revisioacuten realizada en el proceso de estimacioacuten del Fondo General de Participaciones se presentaron las observaciones siguientes
El importe definitivo del FGP reportado en el Acuerdo por el que se da a conocer la informacioacuten relativa a la recaudacioacuten federal participable y a las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente a la Ciudad de Meacutexico asiacute como los procedimientos de caacutelculo por el mes de junio de 2008 por el ajuste de participaciones del primer cuatrimestre de 2008 y por el ajuste definitivo de participaciones del ejercicio de 2007 y en la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal de 2007 es distinto al considerado en los caacutelculos del FGP de la Cuenta Puacuteblica 2017
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Sobre el particular por medio del oficio 710 DGAIS 165018 la SHCP sentildealoacute que debido a las reformas a la Ley de Coordinacioacuten Fiscal publicadas en el DOF el 21 de diciembre de 2007 se modificoacute la foacutermula del Fondo General de Participaciones y en consecuencia el 10 de la RFP que se entregaba a las entidades federativas por Coordinacioacuten en Derechos dejoacute de formar parte del Fondo General Por lo anterior para determinar el monto base soacutelo fue considerado el 200 de la RFP
En lo que toca a la diferencia entre el monto base 2007 y el importe del Fondo General observado en la Cuenta Puacuteblica de ese antildeo la SHCP manifiesta en el oficio antes citado lo siguiente ldquoLas cifras del FGP publicadas en la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal de 2007 no se tomaron en consideracioacuten para efectos de la integracioacuten del FGP para 2008 debido a que ahiacute reportan cifras por flujo de caja es decir la cifra del FGP incluye los doce pagos provisionales las diferencias de los ajustes primero y segundo del ejercicio 2007 maacutes las diferencias de los ajustes cuatrimestrales y definitivo del 2006rdquo
De acuerdo con las evidencias presentadas se solventoacute lo observado
5 Distribucioacuten a las Entidades Federativas del Fondo General de Participaciones
La SHCP por medio de la UCEF y la Tesoreriacutea de la Federacioacuten proporcionoacute informacioacuten relacionada con la distribucioacuten y pago del Fondo General de Participaciones a las Entidades Federativas la cual se integroacute de la forma siguiente
Relacioacuten de las Participaciones Federales Pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
Avisos de pago del Fondo General de Participaciones de los 12 meses del antildeo incluidos los cuatro ajustes cuatrimestrales para todas las entidades federativas
Reporte de las Cuentas por Liquidar Certificadas de las participaciones pagadas por concepto del Fondo General de Participaciones por entidad federativa que incluyen los importes ministrados asiacute como los nuacutemeros de cuenta donde se depositaron las participaciones
Oficios de alta de la cuenta bancaria para el pago de las participaciones de Tlaxcala Puebla Quintana Roo Jalisco Hidalgo Chiapas y Quereacutetaro
Estado de Cuenta del Banco de Meacutexico por medio del cual se realiza el pago del Fondo a las Entidades Federativas
Auxiliares contables que registran los pagos descuentos y compensaciones que tienen las entidades federativas respecto de los recursos del Fondo General de Participaciones
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Base de datos de pagos no presupuestales que contienen los importes pagados las fechas de aplicacioacuten y las cuentas que dispusieron las entidades federativas para la recepcioacuten de los recursos del Fondo
Validacioacuten de las cifras de la Cuenta Puacuteblica 2017
Con la revisioacuten de la informacioacuten anterior se determinoacute que por concepto del FGP fue pagado un total de 5607250310 miles de pesos durante el ejercicio 2017 esta cifra es menor a la resultante de los caacutelculos elaborados por la SHCP mediante los cuales estimoacute un importe de 5607425506 miles de pesos con una diferencia de 175196 miles de pesos
La diferencia entre ambas cifras se explica en una nota adjunta a las cifras del Ramo 28 en la Cuenta Puacuteblica 2017 (httpcuentapublicahaciendagobmxesCP2017) y es el resultado de un descuento que se aplicoacute al FGP en los estados de Baja California Sur y Yucataacuten por adeudos relacionados con el Fondo del Impuesto Sobre la Renta (Art 3-B de la LCF) En este sentido y como parte de la revisioacuten de la informacioacuten proporcionada la ASF acreditoacute los siguientes descuentos
DIFERENCIAS ENTRE EL CAacuteLCULO DEL FGP Y LA CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Entidad Federativa Descuento al FGP por saldo deudor del fondo
del ISR Mes de Aplicacioacuten
Yucataacuten 150060 Octubre
Baja California Sur 24755 Febrero
TOTAL 174815
FUENTE ASF con base en la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017 Avisos de pago emitidos por la SHCP Constancias de Compensacioacuten y Cuentas por Liquidar Certificadas 2017
Con respecto a los descuentos por ajuste al fondo del ISR del estado de Yucataacuten la SHCP proporcionoacute el Oficio 351-A-DGPA-C-5045 por medio del cual se indica que el adeudo del ISR de septiembre de 2017 se tome de los anticipos de participaciones del mes de noviembre
Adicionalmente por medio del mecanismo permanente de compensacioacuten previsto por los Convenios de Colaboracioacuten Administrativa fueron descontados 382 miles de pesos de las participaciones del FGP del estado de Baja California por concepto de Incentivos Econoacutemicos pagados en exceso como se establece en el oficio 400-07-00-00-00-2017-249 emitido por el SAT
Cuentas Bancarias para los depoacutesitos del FGP
Se solicitaron a la SHCP los oficios mediante los cuales las entidades federativas dan de alta las cuentas bancarias ante esa institucioacuten para el depoacutesito de las participaciones federales al respecto se entregaron los oficios de alta o modificacioacuten de la cuenta bancaria registrada para la entrega de los recursos del FGP para el ejercicio fiscal 2017 de forma adicional la
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SHCP proporcionoacute los reportes del Sistema Integral de la Administracioacuten Financiera Federal (SIAFF) con el objeto de cotejar los nuacutemeros de cuenta en donde se depositan los recursos del Fondo General a las entidades federativas en ese sentido se acreditoacute que las cuentas registradas en el SIAFF coinciden con los nuacutemeros de cuenta donde se realiza el pago de los recursos del FGP que se entregan directamente a las entidades federativas
6 Deducciones y Descuentos del Fondo General de Participaciones
La SHCP por medio de la UCEF proporcionoacute la documentacioacuten relacionada con los descuentos y deducciones realizadas al FGP la cual se integroacute de la forma siguiente
Constancias de Compensacioacuten de todas las entidades federativas para el ejercicio 2017
Oficios de descuento que acreditan los descuentos aplicados al FGP
Oficios de los gobiernos estatales mediante los cuales se solicitan adelantos de sus participaciones
Cartas compromiso de los gobiernos estatales sobre la devolucioacuten de los adelantos de las participaciones federales
Oficios del IMSS ISSSTE y del SAT con los que se solicitoacute el descuento del FGP para cubrir adeudos de las entidades federativas
Cuentas por Liquidar Certificadas presentadas por la TESOFE para acreditar el pago a terceros
Poacutelizas de Diario y Auxiliares Contables de la Cuenta Corriente de TESOFE en el Banco de Meacutexico
Con el anaacutelisis de la informacioacuten presentada se determinoacute que en el ejercicio 2017 se descontoacute del FGP un total de 369763316 miles de pesos que representan el 66 del FGP reportado en la CP 2017 En el siguiente cuadro se presenta la distribucioacuten que tuvieron las deducciones por entidad federativa
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DESCUENTOS Y DEDUCCIONES APLICADAS AL FGP POR ENTIDAD FEDERATIVA CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Entidad Federativa Total de deducciones
(Constancias de Compensacioacuten) Fondo General de
Participaciones (Cuenta Puacuteblica) del FGP afectado
TOTAL 369763316 5607425506 66
Aguascalientes 1051089 59183337 18
Baja California 16344701 167549599 98
Baja California Sur 4767655 38580432 124
Campeche 1089703 39494435 28
Coahuila 12978564 136860429 95
Colima 2991238 35597238 84
Chiapas 21668625 228530970 95
Chihuahua 18108776 171043602 106
Ciudad de Meacutexico 506000 608013011 01
Durango 6257772 75317857 83
Guanajuato 6269727 244485224 26
Guerrero 16465215 134347884 123
Hidalgo 3744257 111540845 34
Jalisco 18428401 376871453 49
Meacutexico 63926771 783979703 82
Michoacaacuten 14869064 175012561 85
Morelos 6684997 83209458 8
Nayarit 5511212 54128030 102
Nuevo Leoacuten 20956032 261439114 8
Oaxaca 17845294 149132392 12
Puebla 16324049 254625110 64
Quereacutetaro 2007306 94858759 21
Quintana Roo 10108616 70732858 143
San Luiacutes Potosiacute 6031385 115451950 52
Sinaloa 11705914 137131665 85
Sonora 10140771 137449514 74
Tabasco 2613356 145542295 18
Tamaulipas 5566782 155172362 36
Tlaxcala 1307471 56988602 23
Veracruz 38549396 345434253 112
Yucataacuten 2288015 91363018 25
Zacatecas 2655162 68357544 39
FUENTE Constancias de Compensacioacuten del FGP 2017 SHCP Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
Del total de deducciones determinado por la ASF se constatoacute que el 960 correspondioacute a descuentos para cubrir obligaciones financieras adquiridas por las entidades federativas asimismo el 40 fue para pagos de adeudos de tipo diverso que tienen los gobiernos
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municipales por lo que son descuentos que afectan las participaciones de diversos municipios
Descuentos por tipo de deduccioacuten
Con la revisioacuten de la informacioacuten presentada se establecioacute que el conjunto de descuentos y deducciones que afectan el Fondo General de Participaciones estimado para las entidades federativas ascendioacute a 369763316 miles de pesos en el ejercicio 2017 Las deducciones determinadas se integraron por los conceptos siguientes
DESCUENTOS APLICADOS AL FONDO GENERAL DE PARTICIPACIONES POR TIPO DE DEDUCCIOacuteN
CUENTA PUacuteBLICA 2017 (Miles de pesos)
Concepto de la deduccioacuten Monto Porcentaje
Recuperacioacuten de adeudos por adelanto de participaciones 206420000 558
Pago a favor del FEIEF del Ejercicio 2016 93125595 252
Adeudos con el ISSSTE 33481028 91
Falta de Pago Correspondiente en Materia de Retencioacuten de ISR 15055965 41
Pago a favor del FIES Ejercicio 2016 12769912 35
Intereses por adelanto de participaciones 5896571 16
Adeudos con el IMSS 2349393 06
Vehiacuteculos Importados Temporalmente no Retornados en el Plazo Autorizado
202738 01
Pago a Favor de Cablemaacutes Telecomunicaciones SA de CV 184293 00
Creacutedito de BANOBRAS 120401 00
Pago a Favor de Cablevisioacuten SA de CV 72300 00
Cuotas al INDETEC 39797 00
Pago a Favor de TVI del Centro SA de CV 35655 00
Pago a Favor de Pare de Occidente 5894 00
Pago a Favor de Recrefam SA de CV 3264 00
Pago a Favor de Frigoriacutefico de Manzanillo SA de CV 279 00
Tiendas Soriana 136 00
Pago a Favor de Comercializadora Nacional Telefoacutenica SA de CV 97 00
Total 369763316 1000
FUENTE SHCP Constancias de Compensacioacuten del Fondo General de Participaciones Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
Porcentaje menor a 01
Recuperacioacuten de adeudos por el Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF) entregado en el ejercicio fiscal 2016
De acuerdo con las Constancias de Compensacioacuten del FGP en 2017 por pago del FEIEF a las entidades federativas se les descontoacute un total de 93125595 miles de pesos que significan
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el 252 del total de los descuentos este monto fue utilizado para reintegrar al fideicomiso ldquoBANOBRAS SNC FID2113 Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativasrdquo los recursos entregados a las entidades federativas en el ejercicio 2016 Cabe sentildealar que en la relacioacuten que presenta la SHCP con los descuentos aplicables se omite el monto que fue entregado a la Ciudad de Meacutexico esto se debe a que dicha entidad cubrioacute en un soacutelo pago la totalidad de su adeudo por un total de 9940275 miles de pesos como se evidencia con la documentacioacuten que se entregoacute para tal efecto
Para acreditar la transferencia de los recursos deducidos al FGP al fideicomiso de BANOBRAS la SHCP presentoacute el oficio 351-A-DGPA-0115 de la Direccioacuten General Adjunta de Transferencias Federales donde se solicita a la Direccioacuten General Adjunta de Egresos de la Tesoreriacutea de la Federacioacuten realice las gestiones correspondientes a fin de recuperar un total de 93125595 miles de pesos con cargo al FGP y que se cubriraacuten en 6 parcialidades de 15520933 miles de pesos este importe se descontoacute de forma mensual a cada entidad federativa de acuerdo con el monto recibido en 2016
Deducciones solicitadas por el Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado (ISSSTE)
Por adeudos con el ISSSTE la SHCP descontoacute a las entidades federativas un total de 33481028 miles de pesos (incluyen adeudos de las entidades federativas y de los municipios) La recuperacioacuten de estos recursos se deriva del pago inoportuno de sus cuotas aportaciones y prestaciones de Seguridad Social incluidas las aportaciones al fondo de vivienda del ISSSTE (FOVISSSTE) sentildealadas en los artiacuteculos 21 y 22 de la ley del ISSSTE donde se estipula que los adeudos ante dicha instancia podraacuten ser cubiertos con cargo a las participaciones federales que reciba la entidad federativa por medio de un factor de actualizacioacuten y una tasa de intereacutes moratorio sobre el saldo insoluto que es equivalente a 125 veces la tasa de CETES a 28 diacuteas La Tesoreriacutea General del Instituto solicitoacute a la UCEF afectar las participaciones con objeto de finiquitar los adeudos con base en los Convenios de Incorporacioacuten Total Voluntaria al Reacutegimen Obligatorio de la ley del ISSSTE celebrado con las entidades federativas deudoras La ASF corroboroacute que todos los descuentos aplicados dispusieran de la documentacioacuten necesaria para su ejecucioacuten
Falta de Pago en Materia de Retencioacuten del Impuesto Sobre la Renta
Por adeudos de las entidades federativas y los municipios relacionados con la omisioacuten total o parcial del entero del ISR de las noacuteminas correspondientes se descontoacute del FGP un total de 15055965 miles de pesos (en este monto se incluyen adeudos de las entidades federativas y los municipios) como sustento de estas deducciones la SHCP presentoacute diversos oficios emitidos por el Servicio de Administracioacuten Tributaria (SAT) por medio de la Administracioacuten Central de Programas Operativos con Entidades Federativas donde se indican las cantidades que se solicita sean retenidas Los requerimientos para afectar las participaciones federales consideran como marco legal la Ley de Coordinacioacuten Fiscal el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten la Ley del SAT el Reglamento Interior del SAT y los Convenios para la compensacioacuten de adeudos en materia de Impuesto Sobre la Renta
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Recuperacioacuten de adeudos por el Fideicomiso para la Infraestructura en los Estados (FIES) entregado en el ejercicio fiscal 2016
De acuerdo con las Constancias de Compensacioacuten del FGP en 2017 a las entidades federativas se les descontoacute un total de 12769912 miles de pesos para recuperar los recursos que se entregaron por concepto del FIES en el ejercicio 2016 el reintegro se efectuoacute al fideicomiso ldquoBANOBRAS FID 2061rdquo por medio de la cuenta que se habilitoacute para tal fin Como soporte para la aplicacioacuten de estos descuentos la SHCP presentoacute el oficio No 307-A-1311 del 4 de mayo de 2017 mediante el cual el titular de la Unidad de Poliacutetica y Control Presupuestario solicita a la UCEF que comunique a la Tesoreriacutea de la Federacioacuten (TESOFE) la necesidad de aplicar deducciones a las participaciones federales en el periodo que va de mayo a diciembre de 2017 de tal forma que al mes se descuente al FGP un total de 1596239 miles de pesos
DESCUENTOS AL FGP POR PAGO AL FIES
(Miles de pesos)
Entidad Federativa Importe
TOTAL 12769912
Baja California 731675
Campeche 235702
Coahuila 523149
Colima 180508
Chihuahua 821861
Ciudad de Meacutexico 506000
Guanajuato 1167745
Hidalgo 515794
Meacutexico 3719006
Michoacaacuten 315199
Nayarit 261085
Oaxaca 150301
Puebla 998845
Quereacutetaro 358361
Quintana Roo 332641
Sonora 109239
Tabasco 839201
Tamaulipas 295201
Tlaxcala 265902
Yucataacuten 442497
FUENTE SHCP Constancias de Compensacioacuten del FGP Cuenta Puacuteblica 2017 Oficio 307-A-1311 de la Unidad de Poliacutetica y Control Presupuestario para solicitar el descuento de las participaciones federales Diversos oficios de la Unidad de Coordinacioacuten con Entidades Federativas para solicitar a la TESOFE el descuento del FGP
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Cabe sentildealar que la afectacioacuten al FGP estaacute contemplada dentro de la claacuteusula segunda del Convenio celebrado entre la SHCP y las entidades federativas relativo al mecanismo de ajuste de los anticipos de recursos para programas y proyectos de inversioacuten en infraestructura y equipamiento a que se refiere el artiacuteculo 12 del Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria Las transferencias al fideicomiso de BANOBRAS se realizaron por medio de la Cuenta Corriente de la TESOFE en el Banco de Meacutexico asimismo con la revisioacuten de los reportes de las Cuentas por Liquidar Certificadas las poacutelizas de diario y los auxiliares contables se pudo acreditar la transferencia de 12769912 miles de pesos a la Cuenta CLABE establecida por BANOBRAS
Otras deducciones
La SHCP realizoacute descuentos diversos por 3014250 miles de pesos este monto corresponde a deducciones realizadas en orden de importancia a adeudos con el Instituto Mexicano del Seguro Social Vehiacuteculos Importados Temporalmente no Retornados en el Plazo Autorizado (soacutelo para el estado de Sonora) pago a favor de Cablemaacutes Telecomunicaciones SA de CV Creacutedito de BANOBRAS (soacutelo para el estado de Sinaloa) pago a favor de Cablevisioacuten SA de CV Cuotas al Instituto para el Desarrollo Teacutecnico de las Haciendas Puacuteblicas pago a favor de TVI del Centro SA de CV pago a favor de Pare de Occidente pago a favor de RECREFAM SA de CV pago a favor de Frigoriacutefico de Manzanillo SA de CV Tiendas Soriana y pago a favor de Comercializadora Nacional Telefoacutenica SA de CV
Con la revisioacuten de la cuenta corriente de la TESOFE los reportes de las CLC los auxiliares y poacutelizas contables se verificoacute el pago de los adeudos con cargo a las entidades federativas
7 Estimacioacuten de Saldos del Fondo General de Participaciones
La Ley de Coordinacioacuten Fiscal y los Convenios de Colaboracioacuten Administrativa en Materia Fiscal Federal (CCA) suscritos por las entidades federativas sentildealan que se entregaraacute de forma mensual un anticipo del FGP en los teacuterminos de las claacuteusulas vigeacutesimo cuarta y vigeacutesimo quinta este mecanismo de pago de anticipos indica que de forma mensual se deberaacute llevar a cabo un proceso de compensacioacuten entre las participaciones provisionales del mes y el anticipo del mes inmediato anterior a fin de determinar los saldos correspondientes Para ello se confronta la Constancia de Participaciones del mes corriente con la Constancia de Recaudacioacuten de Ingresos Federales del mes anterior Las diferencias son comunicadas a las entidades federativas por medio de oficios emitidos por la UCEF de la SHCP
Los CCA tambieacuten contemplan que si las entidades federativas resultan deudoras de la Federacioacuten deben remitir el original del recibo de entero por la diferencia resultante al Banco de Meacutexico o a una institucioacuten bancaria autorizada por la TESOFE por el contrario si la Federacioacuten resulta deudora neta de la entidad le enteraraacute a eacutesta el uacuteltimo diacutea haacutebil del mes la diferencia entre las participaciones que le correspondan y el importe de la constancia de recaudacioacuten
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Para acreditar la adecuada estimacioacuten de los saldos la SHCP proporcionoacute la informacioacuten siguiente
Constancias de Compensacioacuten del ejercicio 2017
Cuenta Mensual Comprobada de las entidades federativas del ejercicio 2017
Relacioacuten de Anticipos de participaciones del ejercicio 2017
Avisos de anticipos de participaciones que incluyen los saldos determinados
Con la revisioacuten de la documentacioacuten proporcionada por la SHCP se corroboroacute que durante el ejercicio 2017 se determinaron saldos de participaciones a favor de las entidades federativas por un total de 298248068 miles de pesos
SALDOS DE PARTICIPACIONES A FAVOR DE LAS ENTIDADES FEDERATIVAS
(Miles de pesos)
Mes Importe
Enero 55656033
Febrero 68461900
Marzo 24334910
Abril 2391169
Mayo 79834527
Agosto 48310825
Septiembre 3348752
Octubre 89084
Noviembre 15747383
Diciembre 73483
TOTAL 298248068
FUENTE SHCP Constancias de Compensacioacuten del FGP Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017 CMC de las Entidades Federativas 2017
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
Como parte de la auditoriacutea se revisoacute la metodologiacutea de elaboracioacuten de la Cuenta Mensual Comprobada (CMC) asimismo se verificoacute que las cifras utilizadas tanto de los anticipos como de las Constancias de Compensacioacuten fueran consistentes con la documentacioacuten presentada
8 Pago del Anticipo del Fondo General de Participaciones
El anticipo del FGP considerado en los CCA es liquidado en dos parcialidades (con la excepcioacuten del mes de diciembre que se paga en una sola exhibicioacuten) sin embargo en los convenios citados no se establece el nuacutemero de pagos para liquidar ese anticipo Las entidades federativas recibieron los recursos del FGP de acuerdo con el cuadro siguiente
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FECHAS DE PAGO DEL ANTICIPO DEL FGP CUENTA PUacuteBLICA 2017
Mes de estimacioacuten (Constancia de Compensacioacuten)
Fechas de pago (Transferencia SPEI)
Mes de estimacioacuten (Constancia de Compensacioacuten)
Fechas de pago (Transferencia SPEI)
Enero 13 de febrero
Julio 11 de agosto
20 de febrero 18 de agosto
Febrero 14 de marzo
Agosto 12 de septiembre
21 de marzo 19 de septiembre
Marzo 11 de abril
Septiembre 11 de octubre
18 de abril 18 de octubre
Abril 11 de mayo
Octubre 14 de noviembre
18 de mayo 21 de noviembre
Mayo 13 de junio
Noviembre 7 de diciembre
20 de junio
Junio 11 de julio
Diciembre 11 de enero de 2018
18 de julio 18 de enero de 2018
FUENTE ASF con base en la subcuenta de pago del Ramo 28 utilizada por la TESOFE para la entrega del Fondo General de Participaciones correspondiente al ejercicio 2017
Las fechas de pago antes indicadas reflejan los movimientos de la subcuenta 11253 ldquoAnticipos de Participaciones Federalesrdquo proporcionada por la Subtesoreriacutea de Contabilidad y Control Operativo de la TESOFE por medio de la cual se realizaron las transferencias de los recursos del FGP
De forma adicional se verificoacute que en ocasiones previa solicitud de la entidad federativa los pagos pueden llevarse a cabo en fechas distintas de las sentildealadas en el cuadro anterior tal es el caso del primer anticipo del FGP que recibioacute el Estado de Meacutexico en el mes de septiembre ya que por medio del oficio 203A-7992017 se solicitoacute que el pago programado para el diacutea 19 sea adelantado al 7 de septiembre de 2017
De acuerdo con la revisioacuten de la documentacioacuten presentada se verificoacute que el nuacutemero de parcialidades por medio de las cuales se liquida el anticipo mensual del FGP no se encuentra reglamentado o considerado en el marco normativo del proceso de distribucioacuten de las participaciones en ingresos federales a las entidades federativas
Por medio de la intervencioacuten de la ASF la SHCP entregoacute documentacioacuten justificativa donde se informa que la entrega del anticipo en 2 parcialidades se establecioacute con base en un acuerdo de la CXLI Reunioacuten de la Comisioacuten Permanente de Funcionarios Fiscales del 31 de marzo de 1995 donde el Subtesorero de la Federacioacuten anuncioacute el pago del 500 del anticipo financiero del FGP el diacutea 11 y el saldo se entregariacutea el diacutea 18 del mes de abril de 1995 como un esfuerzo especial de esa secretariacutea para apoyar a las entidades federativas con mejores flujos de caja en lo sucesivo la SHCP mantendriacutea esta frecuencia de pago Asimismo se determinoacute que en
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el mes de diciembre las participaciones del FGP que corresponden a la estimacioacuten del mes de noviembre seriacutean ministradas en una exhibicioacuten Por lo anterior se solventa lo observado
9 Adelantos del Fondo General de Participaciones
Durante el ejercicio fiscal 2017 la SHCP otorgoacute adelantos a algunas entidades federativas a cuenta del Fondo General de Participaciones por un total de 206420000 miles de pesos
La SHCP cobroacute una tasa de intereacutes con base en el rendimiento de los Certificados de la Tesoreriacutea de la Federacioacuten a 28 diacuteas lo que generoacute un importe por este concepto de 5896571 miles de pesos por lo que el total descontado al FGP por adelantos de participaciones ascendioacute a 212316571 miles de pesos
ADELANTOS DEL FGP E INTERESES COBRADOS POR LA SHCP
CUENTA PUacuteBLICA 2017 (Miles de pesos)
Entidad Federativa Adelantos del FGP autorizados
por la SHCP Intereses cobrados Total
Baja California 1 12000000 353049 12353049
Baja California Sur 1600000 36342 1636342
Chiapas 13620000 371189 13991189
Chihuahua 13000000 397681 13397681
Coahuila 8000000 220677 8220677
Colima 2200000 67300 2267300
Durango 4500000 137659 4637659
Guerrero 8500000 260022 8760022
Hidalgo 1000000 7758 1007758
Jalisco 11000000 320239 11320239
Meacutexico 30000000 570682 30570682
Michoacaacuten 8000000 244727 8244727
Morelos 5000000 152954 5152954
Nayarit 2200000 41568 2241568
Nuevo Leoacuten 16000000 489453 16489453
Oaxaca 10000000 305908 10305908
Puebla 10000000 305908 10305908
Quintana Roo 4000000 122363 4122363
San Luis Potosiacute 2500000 76477 2576477
Sinaloa 2 8000000 246584 8246584
Sonora 7000000 214136 7214136
Tamaulipas 2300000 70359 2370359
Veracruz 26000000 883536 26883536
TOTAL 206420000 5896571 212316571 FUENTE SHCP Constancias de Compensacioacuten del Fondo General de Participaciones Cuenta Puacuteblica 2017
1 El estado de Baja California solicitoacute 2 adelantos el primero por 1000000 miles de pesos el 10 de enero de 2017 y un segundo por 200000 miles de pesos el 24 de marzo de 2017
2 El gobierno del estado de Sinaloa por medio del oficio 003072017 solicitoacute un importe de 1030000 miles de pesos sin embargo soacutelo recibioacute por parte de la SHCP recursos por 800000 miles de pesos
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
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La entrega de estos recursos se lleva a cabo con base en el artiacuteculo 56 fraccioacuten VI del Reglamento Interior de la SHCP que sentildeala como competencia de la Unidad de Coordinacioacuten con Entidades Federativas ldquoCalcular distribuir y liquidar las cantidades que correspondan a las entidades federativas y a los municipios por concepto de participaciones en ingresos federales derivadas de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal incluso sus anticipos o adelantosrdquo asimismo por medio del Oficio 710DGAIS057618 la SHCP informoacute sobre los criterios particulares que utiliza para aprobar un adelanto del FGP que consisten en los siguientes
1 Solicitud del Gobernador de la Entidad Federativa dirigida al titular de la SHCP
2 El adelanto se calcula como equivalente al promedio de un mes del FGP estimado para el ejercicio para el cual se solicita
3 Carta Compromiso firmada por el Secretario de Finanzas u homoacutelogo de la Entidad Federativa solicitante en la cual se sentildeala el monto solicitado meses para reintegrarlo tasa de intereacutes y la forma para su reintegro a la Federacioacuten
4 El reintegro de los recursos otorgados en calidad de adelanto no debe rebasar el ejercicio fiscal en que fueron entregados
5 Los intereses que se establecen para el reintegro de los recursos otorgados como adelanto se calculan con base en la tasa promedio de los Certificados de la Tesoreriacutea de la Federacioacuten (CETES) a plazo de 28 diacuteas sobre saldos insolutos
6 Para el reintegro se aplica el procedimiento de compensacioacuten permanente establecido en la Seccioacuten IV del Convenio de Colaboracioacuten Administrativa en Materia Fiscal Federal suscrito por las Entidades Federativas con la Federacioacuten
7 Los recursos que se entregan como adelanto no constituyen recursos adicionales a las participaciones que les corresponden anualmente conforme a la LCF y no afectan al Ramo 28 pues se entregan conforme a las disponibilidades de la TESOFE
8 Los recursos que se adelantan a las entidades se otorgan para resolver problemas de liquidez por medio de una solicitud expresa y con la garantiacutea de sus participaciones futuras bajo la consideracioacuten de que son de su propiedad exclusiva y pueden disponer libremente de ellas
9 Se aplican cargas financieras a los adelantos a fin de no generar quebranto en la Hacienda Puacuteblica Federal
La ASF verificoacute el cumplimiento de los criterios expuestos por la UCEF por lo que se pudo establecer que en todos los casos existe un oficio del gobernador de cada entidad federativa asiacute como una carta compromiso firmada por el secretario de finanzas correspondiente donde se indican los medios intereses y plazos para cubrir el adelanto
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En lo que respecta a la carga financiera la ASF corroboroacute que los caacutelculos sobre los saldos insolutos se cubrieron con base en la tasa promedio de CETES a 28 diacuteas sobre este particular se encontroacute que en los estados de Coahuila e Hidalgo el intereacutes cobrado no coincidioacute con las estimaciones de la ASF debido a los diacuteas considerados por lo que se determinoacute una diferencia a favor de la Federacioacuten de 269 miles de pesos
DIFERENCIAS DE LOS INTERESES COBRADOS POR ADELANTOS AL FGP
CUENTA PUacuteBLICA 2017 (Miles de pesos)
Entidad Federativa
Mes de pago Monto SHCP
(Constancia de Compensacioacuten)
Intereses calculados por
la ASF Diferencia
Coahuila Octubre 5145 5317 -172
Hidalgo Octubre 2923 3021 -97
Total
8068 8338 -269 FUENTE SHCP Constancias de Compensacioacuten del Fondo General de Participaciones Cuenta
Puacuteblica 2017 BANXICO subasta de Cetes a 28 diacuteas Cartas Compromiso para solicitar
adelantos de participaciones para los estados de Coahuila Hidalgo y Sinaloa
Con motivo de la intervencioacuten de la ASF la SHCP rectificoacute los importes de los intereses generados por adelantos al FGP y por medio del oficio 351-A-DGPA-C-3600 le fueron comunicados a la TESOFE las cantidades que deben ser descontadas a los estados de Coahuila e Hidalgo por 171 miles de pesos y 97 miles de pesos respectivamente
Para el reintegro de los adelantos del FGP y los intereses generados se aplica el procedimiento de compensacioacuten establecido en la Seccioacuten IV del Convenio de Colaboracioacuten Administrativa en Materia Fiscal Federal por lo que no existe una transferencia de recursos de las entidades federativas y soacutelo se procede a descontar de forma mensual los importes acordados
De acuerdo con lo anterior se observoacute que los adelantos del FGP no estaacuten considerados por la Ley de Coordinacioacuten Fiscal ni en los Convenios de Colaboracioacuten Administrativa en Materia Fiscal Federal Asimismo los criterios particulares que utiliza la SHCP para el otorgamiento de esos adelantos de participaciones no se encuentran reglamentados ni incluidos en el marco normativo que regula el caacutelculo liquidacioacuten y pago de las participaciones sobre ingresos federales
Con el fin de atender las recomendaciones derivadas de la revisioacuten la SHCP entregoacute documentacioacuten justificativa en la que manifiesta que con fundamento en el artiacuteculo 56 fraccioacuten VI del Reglamento Interior de la SHCP compete a la UCEF calcular distribuir y liquidar las cantidades que correspondan a las entidades federativas y a los municipios por concepto de participaciones en ingresos federales derivadas de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal incluso sus anticipos o adelantos
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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Adicionalmente en cuanto a la mecaacutenica para el otorgamiento de esos adelantos la institucioacuten fiscalizada sentildeala que las solicitudes respectivas son atendidas por la UCEF previa instruccioacuten del Secretario de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico de conformidad con los criterios mencionados con lo que se solventoacute lo observado
10 FONDO DE FOMENTO MUNICIPAL
Foacutermula de Caacutelculo del Fondo de Fomento Municipal
El Fondo de Fomento Municipal se integra por el 10 de la Recaudacioacuten Federal Participable Del total asignado un 168 se destina a formar el fondo en tanto que el 832 se utiliza para incrementarlo la LCF sentildeala que para acceder a estos recursos es indispensable que las entidades federativas se coordinen en materia de derechos en los teacuterminos del artiacuteculo 10ndashA de la LCF La foacutermula del FFM y los criterios para su distribucioacuten estaacuten detallados en el artiacuteculo 2-A fraccioacuten III de la LCF
Con objeto de verificar la adecuada aplicacioacuten de las foacutermulas y criterios para la distribucioacuten del FFM contenidos en la LCF la ASF analizoacute la documentacioacuten presentada por la SHCP por medio de la UCEF la cual se describe a continuacioacuten
a) Declaratoria de coordinacioacuten en materia federal de derechos entre la Federacioacuten y las 32 entidades federativas
b) Acuerdo por el que se da a conocer el calendario de entrega porcentaje foacutermulas y variables utilizadas asiacute como los montos estimados que recibiraacute cada entidad federativa del fondo general de participaciones y del fondo de fomento municipal por el ejercicio fiscal de 2017
c) Acuerdos por los cuales se dan a conocer los informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales por entidad federativa y en su caso por municipio correspondientes a los meses de enero a diciembre de 2017 incluidos los ajustes cuatrimestrales publicados en el DOF
d) Acuerdo por el que se da a conocer la informacioacuten de la RFP y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo por el mes de mayo de 2014 y por el ajuste definitivo de participaciones del ejercicio de 2013
e) Memoria de caacutelculo con las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
f) Relacioacuten de municipios que se coordinan en materia de derechos para el cobro del impuesto predial
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Estimacioacuten Anual del Fondo de Fomento Municipal
Con base en el anaacutelisis de la informacioacuten proporcionada la ASF constatoacute que la SHCP realizoacute en cumplimiento del artiacuteculo 3 de la LCF una estimacioacuten anual del FFM para el ejercicio 2017 la proyeccioacuten de los recursos se basoacute en la RFP considerada en el artiacuteculo 1 de la Ley de Ingresos de la Federacioacuten 2017 la cual ascendioacute a 26654636384 miles de pesos de tal forma que el monto anual estimado para el ejercicio 2017 fue de 266546364 miles de pesos Para corroborar lo anterior la ASF realizoacute el caacutelculo correspondiente
Caacutelculo Mensual y Aplicacioacuten de los Ajustes
Se verificoacute que como resultado de la aplicacioacuten de la foacutermula de distribucioacuten del FFM cada entidad federativa recibioacute los recursos que la LCF determina La revisioacuten se realizoacute sobre las cifras de la foacutermula del FFM publicadas en los acuerdos por los cuales se dan a conocer los informes sobre la RFP y las participaciones federales por entidad federativa para los meses de enero a diciembre de 2017 Con su revisioacuten se constatoacute que los procedimientos de caacutelculo de los coeficientes de distribucioacuten del FFM se apegan a lo establecido en la Ley de Coordinacioacuten Fiscal
Asimismo la ASF llevoacute a cabo la comprobacioacuten de los caacutelculos de los pagos mensuales y de los ajustes previstos en el artiacuteculo 7 de la LCF con la utilizacioacuten de las variables proporcionadas por la SHCP Al respecto no se encontraron diferencias entre los caacutelculos de la ASF de la SHCP y la Cuenta Puacuteblica 2017 el importe determinado para el FFM ascendioacute a 279742991 miles de pesos y se conformoacute de la manera siguiente
VERIFICACIOacuteN DE LOS MONTOS CALCULADOS PARA EL FONDO DE FOMENTO MUNICIPAL
CUENTA PUacuteBLICA 2017 (Miles de pesos)
Mes 10 de la Recaudacioacuten
Federal Participable Ajuste del FFM
(Art 7 de la LCF) Concepto del Ajuste
Fondo de Fomento Municipal (estimacioacuten Definitiva)
Enero 21945351
21945351
Febrero 25330662 2397568 Tercer Ajuste 2016 27728231
Marzo 22625893
22625893
Abril 25135644
25135644
Mayo 28298329 (1176585) Ajuste Definitivo 2016 27121744
Junio 22023925 6059735 Primer Ajuste 2017 28083659
Julio 23207333
23207333
Agosto 25043333
25043333
Septiembre 22277211
22277211
Octubre 21898999 (6148190) Segundo Ajuste 2017 15750810
Noviembre 20107022
20107022
Diciembre 20716761
20716761
TOTAL 278610463 1132528
279742991
FUENTE ASF con base en la Cuenta Puacuteblica 2017 Avisos de Pago emitidos por la SHCP e Informes sobre la RFP y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo para el ejercicio 2017
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Consistencia de las Variables de la Foacutermula de Distribucioacuten
Monto Base 2013
Como parte de los procedimientos de auditoriacutea se verificoacute la consistencia de las variables que la LCF incluye como componentes de la foacutermula de distribucioacuten del FFM en primer teacutermino se verificoacute el monto base del FFM que equivale a lo que las entidades federativas recibieron por ese fondo en el ejercicio 2013 este importe se tomoacute del ldquoAcuerdo por el que se da a conocer la informacioacuten relativa a la RFP y a las participaciones federales por estado y en su caso por municipio y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo por el mes de mayo de 2014 y por el ajuste definitivo de participaciones del ejercicio de 2013rdquo con base en este documento el monto base anual para el FFM ascendioacute a 213395111 miles de pesos esta cifra se dividioacute entre 12 y como resultado el importe mensual utilizado en la foacutermula de distribucioacuten fue de 17782926 miles de pesos
Coeficiente de distribucioacuten del 700 del excedente del FFM
La determinacioacuten de este coeficiente se lleva a cabo a partir de calcular el crecimiento anual en la recaudacioacuten del impuesto predial y los derechos de agua En el periodo de enero a mayo de 2017 se compararon los datos de los antildeos 2014 y 2015 en tanto que en los meses de junio a diciembre se evaluoacute el crecimiento en la recaudacioacuten de 2015 y 2016 Como parte de la revisioacuten efectuada la ASF comparoacute los montos utilizados de predial y agua en los caacutelculos del FFM con los formatos establecidos por la SHCP para que las entidades federativas proporcionen las cifras de recaudacioacuten asignable 2015 y 2016
El segundo componente contemplado por la LCF para la determinacioacuten del 700 del crecimiento del FFM es la poblacioacuten estatal En los caacutelculos correspondientes la SHCP utilizoacute datos de la Encuesta Nacional de Ocupacioacuten y Empleo los cuales fueron verificados por parte de la ASF mediante la consulta del sitio electroacutenico del INEGI
Coeficiente de distribucioacuten del 300 del excedente del FFM
La tercera parte del FFM se integra por el 300 de su crecimiento respecto de 2013 esta parte del fondo soacutelo se entrega a las entidades federativas que tengan acuerdos de coordinacioacuten para el cobro del impuesto predial vigentes con sus municipios Los elementos utilizados en la distribucioacuten del 300 adicional son el cobro del predial en los municipios coordinados con la entidad para su administracioacuten asiacute como la poblacioacuten de estos municipios De acuerdo con la informacioacuten proporcionada por la SHCP en 2017 se contabilizoacute un total de 419 municipios coordinados en 16 entidades federativas incluidas las demarcaciones territoriales de la Ciudad de Meacutexico
Como parte de la auditoriacutea se verificoacute que los montos del impuesto predial utilizados para los caacutelculos respectivos fueran iguales a los importes que las entidades federativas informan mediante el Formato para Proporcionar Cifras de Recaudacioacuten del Impuesto Predial asignable
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2016 En los meses de enero a mayo se utilizaron los importes de los antildeos 2014 y 2015 en tanto que de junio a diciembre fueron los antildeos 2015 y 2016 los usados en los caacutelculos
En lo que corresponde a la variable de poblacioacuten utilizada por la SHCP para calcular el 300 del excedente de Fondo de Fomento Municipal se determinoacute que se utilizaron los datos de la Encuesta Intercensal 2015
11 Distribucioacuten a las Entidades Federativas del Fondo de Fomento Municipal
Para acreditar el pago a las entidades federativas del FFM la SHCP por medio de la UCEF proporcionoacute documentacioacuten relacionada con su distribucioacuten y pago la cual se integroacute por
Memoria de Caacutelculo de las Participaciones Federales Pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
Avisos de pago del FFM de los 12 meses del antildeo incluidos los cuatro ajustes cuatrimestrales para todas las entidades federativas
Reporte de las Cuentas por Liquidar Certificadas de las participaciones pagadas por concepto del FFM por entidad federativa que incluyen los importes ministrados asiacute como los nuacutemeros de cuenta en donde se depositaron las participaciones
Con base en la revisioacuten de la documentacioacuten presentada se determinoacute que por concepto del FFM se pagoacute un total de 279742991 miles de pesos durante el ejercicio 2017 cifra que corresponde con los caacutelculos desarrollados por la SHCP asimismo se corroboroacute el importe pagado con la revisioacuten de las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) que fueron emitidas por la SHCP para cada entidad federativa por lo que se concluye que no existieron diferencias entre la estimacioacuten y el pago del FFM Las fechas de pago consignadas en las CLC coincidieron con el calendario de entrega publicado para el ejercicio fiscal de 2017
Por lo anterior se cumplioacute con lo establecido en los artiacuteculos 2 3 y 7 de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y con el apartado segundo del Acuerdo por el que se da a conocer el calendario de entrega porcentaje foacutermulas y variables utilizadas asiacute como los montos estimados que recibiraacute cada entidad federativa del Fondo General de Participaciones y del Fondo de Fomento Municipal por el ejercicio fiscal de 2017
12 FONDO DE FISCALIZACIOacuteN Y RECAUDACIOacuteN
Foacutermula para el Caacutelculo del Fondo de Fiscalizacioacuten y Recaudacioacuten
El Fondo de Fiscalizacioacuten y Recaudacioacuten (FOFIR) se integra por el 125 de la RFP y se distribuye entre las entidades federativas que se coordinen con la Federacioacuten en materia de derechos en los teacuterminos del artiacuteculo 10-A de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal (LCF) La foacutermula de caacutelculo del FOFIR asiacute como sus criterios de distribucioacuten se determinan por el artiacuteculo 4 de la LCF en donde se establece que de forma mensual cada entidad federativa recibiraacute el
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importe promedio de lo que se recibioacute por el FOFIR en el antildeo 2013 asimismo con una frecuencia trimestral se distribuye el importe equivalente al crecimiento del FOFIR entre 2013 y el antildeo de caacutelculo las principales caracteriacutesticas de la foacutermula de distribucioacuten del fondo se describen a continuacioacuten
119879119894119905 = 11987911989413 + 12054911986511987411986511986811987713119905(031198621119894119905 + 011198622119894119905 + 031198623119894119905 + 031198624119894119905)
La foacutermula se conforma por
Un monto base equivalente a lo que cada entidad federativa recibioacute en 2013 (Ti13)
El incremento que tuvo el fondo entre 2013 y el antildeo de caacutelculo (ΔFOFIR13t) se distribuyoacute con base en los siguientes coeficientes C1 C2 C3 y C4 que observan la siguiente ponderacioacuten 30 para C1C3 y C4 asiacute como 10 para C2
Donde
C1 representa el 300 del incremento del FOFIR para lo cual se considera el importe de las Cifras Virtuales (son los pagos que no ingresan en efectivo a la Federacioacuten de los creacuteditos determinados por la autoridad fiscalizadora en el ejercicio de sus facultades de comprobacioacuten) que da a conocer el SAT con respecto del PIB de cada entidad federativa
C2 corresponde al 100 del incremento del fondo el coeficiente utilizado al respecto es el valor de la mercanciacutea embargada en la entidad federativa en relacioacuten a la total del paiacutes que da a conocer el SAT
C3 es el equivalente al 300 del incremento del FOFIR se distribuye en razoacuten de la recaudacioacuten local de impuestos y derechos de cada entidad federativa en relacioacuten al total del paiacutes
C4 representa el 300 del incremento del fondo considera la proporcioacuten entre la recaudacioacuten local de impuestos y derechos y la suma de las participaciones federales que registroacute la entidad federativa maacutes la recaudacioacuten local
Los coeficientes enunciados en todos los casos estaacuten ponderados por la poblacioacuten
Mediante el anaacutelisis de la informacioacuten que proporcionoacute la SHCP referente al FOFIR 2017 se verificoacute que el procedimiento del caacutelculo de los recursos que se distribuyen a las entidades federativas fue consistente y se estimoacute un total de 345086261 miles de pesos
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CAacuteLCULO DEL FONDO DE FISCALIZACIOacuteN Y RECAUDACIOacuteN CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Mes Monto Base
2013 Ajuste
Trimestral Concepto del Ajuste Calculo SHCP
Calculo Neto ASF
Enero 22228657 10606700 4o Trimestre 2016 32835357 32835357
Febrero 22228657
22228657 22228657
Marzo 22228657
22228657 22228657
Abril 22228657 24679277 1er Trimestre 2017 46907935 46907935
Mayo 22228657 -1583919 Ajuste Definitivo 2016 20644738 20644738
Junio 22228657
22228657 22228657
Julio 22228657 24859457 2o Trimestre 2017 47088114 47088114
Agosto 22228657
22228657 22228657
Septiembre 22228657
22228657 22228657
Octubre 22228657 19780859 3er Trimestre 2017 42009516 42009516
Noviembre 22228657
22228657 22228657
Diciembre 22228657
22228657 22228657
TOTAL 266743888 78342373 345086261 345086261
FUENTE Acuerdos por los cuales se dan a conocer los informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo por los meses de enero a diciembre de 2017 publicados en el DOF para el ejercicio 2017 Hojas de caacutelculo con las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017 Bases de datos de los caacutelculos mensuales de las participaciones federales identificadas por fondo del ejercicio 2017
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
La estimacioacuten consideroacute el anticipo que reciben mensualmente las entidades que correspondioacute a lo recibido en 2013 por concepto del FOFIR adicionalmente de forma trimestral se calcularon los recursos del fondo con la disminucioacuten de las cantidades entregadas mediante los anticipos para el caacutelculo del mes de julio la SHCP utilizoacute las cifras del mes de enero a junio de 2017 y las diferencias del primer trimestre 2016 La distribucioacuten del FOFIR para el segundo trimestre de 2017 considera 6 meses para su caacutelculo y se efectuoacute conforme a las Reglas de validacioacuten de la informacioacuten para el caacutelculo de los coeficientes de distribucioacuten de las participaciones federales aprobadas por la CCLXXX Reunioacuten de la Comisioacuten Permanente de Funcionarios Fiscales el 18 de octubre de 2012
13 Distribucioacuten del Fondo de Fiscalizacioacuten y Recaudacioacuten
La SHCP por medio de la UCEF entregoacute documentacioacuten relacionada con el pago del Fondo de Fiscalizacioacuten y Recaudacioacuten la cual se integroacute por
1 Cuentas por Liquidar Certificadas del ejercicio 2017
2 Oficios de aviso de pago para las entidades federativas por concepto del FOFIR del ejercicio 2017
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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3 Relacioacuten en Hojas de Caacutelculo de las participaciones federales pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
4 Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
Con la revisioacuten de la documentacioacuten que proporcionoacute la SHCP por medio de la UCEF se verificoacute que se pagoacute un total de 345086261 miles de pesos por concepto del FOFIR cifra que coincidioacute con la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal de 2017
PAGO POR ENTIDAD DEL FONDO DE FISCALIZACIOacuteN Y RECAUDACIOacuteN
CUENTA PUacuteBLICA 2017 (Miles de pesos)
Entidad Federativa
FOFIR 2013 Diferencia 4
Trimestre 2016
Diferencia 1 Trimestre
2017
Ajuste Definitivo
2016
Diferencia 2 Trimestre
2017
Diferencia 3 Trimestre
2017 Total
Aguascalientes 2303142 250296 582630 -45266 -105631 190556 3175726
Baja California 6559936 586663 1366165 -151498 1009164 940270 10310701
Baja California Sur 1341299 49318 115293 -5801 372336 193510 2065955
Campeche 1806847 49210 114630 -5272 77502 76803 2119720
Coahuila 5008907 255688 595086 -40150 651444 487626 6958601
Colima 1382995 40117 93488 -5267 110527 81582 1703443
Chiapas 8968445 383020 891490 -636 691544 630584 11564447
Chihuahua 6619988 491902 1144217 -102757 559635 670535 9383521
Ciudad de Meacutexico 24977457 1011272 2346572 -170864 2906680 1710975 32782091
Durango 3000129 198393 461482 -21889 519764 391640 4549519
Guanajuato 12124069 931905 2167137 -195816 2497932 1747996 19273223
Guerrero 4790748 192909 448292 -26231 297602 297455 6000774
Hidalgo 4000352 189345 440705 -27613 255220 277962 5135970
Jalisco 14948330 534564 1244134 -81136 1327929 1018986 18992807
Meacutexico 31400166 1070417 2493178 -133545 2731586 2035631 39597433
Michoacaacuten 6223981 257599 598825 -30235 748308 531864 8330342
Morelos 2871952 107229 249571 -14077 543441 316697 4074813
Nayarit 2027992 136191 317422 -26784 152993 188155 2795968
Nuevo Leoacuten 9035773 422712 984656 -59296 702065 674114 11760024
Oaxaca 5984298 361955 841157 -24295 472179 523785 8159080
Puebla 9800585 572457 1332508 -87570 845081 747989 13211050
Quereacutetaro 3898972 228346 531787 -51320 600426 452467 5660678
Quintana Roo 2617263 168524 393803 -17610 717821 445665 4325465
San Luis Potosiacute 6421460 147958 344144 -23240 760788 432407 8083517
Sinaloa 10638153 268110 623589 -44409 499156 422044 12406642
Sonora 30122787 515986 1201319 -46958 2297774 1363918 35454827
Tabasco 17503323 99246 230887 9253 540814 308038 18691560
Grupo Funcional Gobierno
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Entidad Federativa
FOFIR 2013 Diferencia 4
Trimestre 2016
Diferencia 1 Trimestre
2017
Ajuste Definitivo
2016
Diferencia 2 Trimestre
2017
Diferencia 3 Trimestre
2017 Total
Tamaulipas 5490433 203592 473803 -27944 468859 1164744 7773487
Tlaxcala 2098522 143255 333516 -17483 83530 166629 2807970
Veracruz 12200082 393933 915911 -56546 888698 716725 15058804
Yucataacuten 8246024 257380 599102 -37383 428572 410512 9904207
Zacatecas 2329476 87208 202780 -14282 205717 162994 2973893
TOTAL 266743888 10606700 24679277 -1583919 24859457 19780859 345086261
FUENTE Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) del ejercicio 2017 Oficios de aviso de pago para las entidades federativas por concepto del Fondo de Fiscalizacioacuten y Recaudacioacuten del ejercicio 2017 Relacioacuten en Hojas de Caacutelculo de las Participaciones Federales Pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluyendo los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017 y Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
Los oficios de aviso de pago y las Cuentas por Liquidar Certificadas coincidieron en el total general pero no en los totales mensuales de julio y agosto esto se debioacute a la diferencia del segundo trimestre de 2017 del mes de julio que determinoacute descontar al estado de Aguascalientes un monto de 105631 miles de pesos que fue aplicado en el mes de agosto por esa misma cantidad
14 PARTICIPACIONES A LA VENTA FINAL DE GASOLINAS Y DIEacuteSEL
Caacutelculo de las Participaciones a la Venta Final de Gasolinas y Dieacutesel
Las participaciones por la venta final de Gasolina y Dieacutesel se integran por las cuotas de la enajenacioacuten de estos productos en el territorio nacional la foacutermula criterios para su caacutelculo y distribucioacuten se describen en el artiacuteculo 4-A fraccioacuten I de la LCF
Las participaciones se calculan con base en las cuotas previstas en la Ley del Impuesto Especial sobre Produccioacuten y Servicios artiacuteculo 2-A fraccioacuten II donde se establece que esas cuotas se actualizaraacuten anualmente y entraraacuten en vigor a partir del 1 de enero de cada antildeo la SHCP es la encargada de publicar dicho factor en el Diario Oficial de la Federacioacuten durante el mes de diciembre de cada antildeo En este sentido las cuotas aplicables vigentes a partir del 1 de enero de 2017 fueron
Combustibles Cuota Unidad de medida
Gasolina menor a 92 octanos 3800 Centavos por litro
Gasolina mayor o igual a 92 octanos 4637 Centavos por litro
Dieacutesel 3154 Centavos por litro
FUENTE Acuerdo por el que se actualizan las cuotas que se especifican en materia del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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Para acreditar la correcta aplicacioacuten de la LCF la SHCP por medio de la Unidad de Coordinacioacuten con Entidades Federativas entregoacute la documentacioacuten siguiente
1 Acuerdo por el que se dio a conocer el informe sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo para los meses de enero a diciembre y por lo ajustes correspondientes del ejercicio 2017
2 Oficios de aviso de pago con los importes mensuales de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel de 2017
3 Memoria de caacutelculo de las participaciones distribuidas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo
4 Declaraciones informativas de voluacutemenes de gasolina y dieacutesel enajenados por entidad federativa de los meses de noviembre y diciembre de 2016 y de enero a octubre de 2017 de PEMEX Transformacioacuten Industrial
Caacutelculo Mensual
Con el anaacutelisis de la documentacioacuten proporcionada se constatoacute que la distribucioacuten de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel fue efectuada de forma mensual de tal manera que cada entidad federativa recibiera los recursos que la LCF determina La revisioacuten se realizoacute con base en las cifras proporcionadas por medio de la documentacioacuten antes mencionada y se verificoacute que los procedimientos de caacutelculo estaacuten estandarizados y se describen en los informes antes citados
En lo que respecta a los resultados del caacutelculo de los montos de participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel que fueron determinados para las entidades federativas el artiacuteculo 4-A fraccioacuten I de la LCF determina que los montos mensuales a distribuir se calcularaacuten con la informacioacuten que PEMEX y los demaacutes permisionarios para el expendio al puacuteblico y la distribucioacuten de gasolinas y dieacutesel proporcionen a la SHCP del mes anterior para el que se efectuacutea el caacutelculo al respecto se observoacute que para la determinacioacuten de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel se utilizaron esas variables establecidas en la normativa
Asimismo la ASF llevoacute a cabo los caacutelculos de los montos mensuales con las variables proporcionadas por la SHCP y no se apreciaron diferencias en los montos estimados de esta forma el importe determinado de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel ascendioacute a 214335196 miles de pesos en el ejercicio 2017
Es importante comentar que cuando se realizoacute el caacutelculo mensual para determinar la distribucioacuten del IEPS de gasolinas y dieacutesel se verificoacute que al realizarse la distribucioacuten de los recursos eacutestos integran los importes por concepto de rezagos los cuales son de naturaleza auto liquidable motivo por el cual las cifras publicadas por la SHCP sobre las participaciones del IEPS gasolinas y dieacutesel no coinciden con el monto total transferido a las entidades
Grupo Funcional Gobierno
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federativas reportado en las CLC de la SHCP Sin embargo al tomar en cuenta estas cifras auto liquidables todas las cifras son coincidentes como se detallaraacute posteriormente en el resultado referente a la transferencia y control de los recursos
Consistencia de las Variables de la Foacutermula de Distribucioacuten
La foacutermula de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel considera para su caacutelculo los reportes recaudatorios mensuales de las entidades federativas por la venta final de gasolinas y dieacutesel efectuado en su territorio los cuales se conforman por la cantidad de litros de gasolinas y dieacutesel y su correspondiente importe en pesos
Los datos utilizados por la SHCP presentan un rezago de dos meses respecto del mes de caacutelculo al respecto mediante las Declaraciones Informativas de voluacutemenes de gasolina y dieacutesel enajenados de PEMEX Transformacioacuten Industrial la ASF corroboroacute que las cifras del consumo de gasolinas y dieacutesel usadas en los caacutelculos de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel fueron consistentes Asimismo en los citados reportes se observoacute el detalle de los litros enajenados por cada tipo de combustible es decir gasolina menor a 92 octanos gasolina igual o mayor a 92 octanos y dieacutesel y se corroboroacute que los importes mensuales usados para la estimacioacuten de los Incentivos a la Venta final de Gasolina y Dieacutesel fueron resultado de la aplicacioacuten de las cuotas vigentes para el ejercicio 2017 publicadas por la SHCP en el DOF el 27 de diciembre del 2016 Los montos de enajenacioacuten de gasolinas y dieacutesel usados por la SHCP para el caacutelculo mensual de las participaciones fueron
ENAJENACIOacuteN DE GASOLINA Y DIEacuteSEL 2017
Mes Litros de gasolina y dieacutesel Importe
(Miles de pesos) Caacutelculo
Participaciones
Enero 59743892 21553995 17635087
Febrero 66471671 23961430 19604806
Marzo 56673546 20932865 17126890
Abril 52131234 19234573 15737378
Mayo 60778738 22377252 18308661
Junio 55159445 20352887 16652362
Julio 61937415 22817698 18669025
Agosto 59951086 22082836 18067775
Septiembre 60122213 22101215 18082812
Octubre 60601757 22378459 18309649
Noviembre 56989350 20984015 17168739
Diciembre 63406396 23188016 18972013
TOTAL 713966743 261965239 214335196
FUENTE Declaracioacuten informativa de voluacutemenes de gasolina y dieacutesel enajenados por entidad federativa de PEMEX Transformacioacuten Industrial
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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Como resultado de lo anterior se verificoacute la correcta aplicacioacuten de las cuotas vigentes establecidas para cada tipo de combustible enajenado durante 2017
15 Distribucioacuten de las Participaciones a la Venta Final de Gasolinas y Dieacutesel
La SHCP por medio de la UCEF proporcionoacute la documentacioacuten siguiente relacionada con la distribucioacuten y pago de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel a las Entidades Federativas
Relacioacuten en hojas de caacutelculo de las Participaciones Federales pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo
Oficios de liquidacioacuten (avisos de pago) de las Participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel de los 12 meses de 2017 para las 32 entidades federativas
Reporte de las Cuentas por Liquidar Certificadas de las participaciones pagadas por concepto de las Participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel por entidad federativa que incluyen los importes ministrados asiacute como los nuacutemeros de cuenta donde se depositaron los recursos
Oficios en los que las entidades federativas reportaron a la SHCP los nuacutemeros de cuenta bancaria para la recepcioacuten de sus participaciones del Ramo 28 para el ejercicio 2017
Con base en la revisioacuten de la documentacioacuten presentada se determinoacute que por concepto de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel fue pagado un total de 215488251 miles de pesos en el ejercicio 2017 para corroborar lo anterior se revisaron las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) que fueron emitidas por la SHCP asiacute como los importes determinados en la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017 y se observoacute que no existen diferencias entre lo reportado en las CLC y la Cuenta Puacuteblica 2017
Es importante mencionar que los importes pagados a las entidades federativas por concepto de las participaciones en la venta final de gasolinas y dieacutesel integran los montos por concepto de rezagos de este impuesto que son auto liquidables asimismo consideran los recursos correspondientes al Fidecomiso 1163 del estado de Coahuila Por lo anterior las cifras calculadas y publicadas por la SHCP sobre las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel no coinciden con el monto total transferido a las entidades federativas reportadas en las CLC Sin embargo al tomar en cuenta las cifras auto liquidables y el fideicomiso del estado de Coahuila los importes coinciden con la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017 De esta forma con las excepciones ya mencionadas los importes pagados a las entidades federativas coinciden tambieacuten con los Oficios de liquidacioacuten emitidos por la UCEF y el importe pagado a las entidades se integra de la forma siguiente
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PAGO DE LAS PARTICIPACIONES A LA VENTA FINAL DE GASOLINAS Y DIEacuteSEL CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Mes Importe CLC Fideicomiso 1163 Monto
auto liquidable Total pagado
Enero 17486972 148114 100935 17736021
Febrero 19438518 166288 52479 19657285
Marzo 16987540 139350 176924 17303814
Abril 15597546 139832 107247 15844625
Mayo 18154967 153694 93835 18402496
Junio 16508063 144299 117099 16769461
Julio 18514544 154482 69948 18738974
Agosto 17917287 150488 108252 18176027
Septiembre 17923426 159386 91722 18174534
Octubre 18158649 150999 85571 18395220
Noviembre 17019376 149364 44100 17212839
Diciembre 18819748 152265 104942 19076955
TOTAL 212526637 1808559 1153055 215488251
FUENTE ASF con base en los reportes de las Cuentas por Liquidar Certificadas de las participaciones pagadas por concepto de las Participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel por entidad federativa que incluyen los importes ministrados asiacute como los nuacutemeros de cuenta donde se depositaron los recursos y Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
NOTA las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
En lo que respecta a las fechas de pago de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel de acuerdo con las CLCacutes se verificoacute que la SHCP pagoacute mensualmente los recursos que correspondieron a las entidades federativas
16 FONDO DE COMPENSACIOacuteN
Foacutermula para el Caacutelculo del Fondo de Compensacioacuten
La integracioacuten del Fondo de Compensacioacuten (FOCO) estaacute basada en la recaudacioacuten de las entidades federativas derivada de la aplicacioacuten de las cuotas por la enajenacioacuten de gasolinas y dieacutesel en su territorio su foacutermula y los criterios para su caacutelculo y distribucioacuten se detallan en el artiacuteculo 4-A fraccioacuten II de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal (LCF) y presentan las caracteriacutesticas que se describen a continuacioacuten
Del total recaudado con motivo de la aplicacioacuten de las cuotas 211 se destinaraacuten al FOCO el cual se distribuiraacute entre las 10 entidades federativas que de acuerdo con la uacuteltima informacioacuten oficial del INEGI tengan los menores niveles del Producto Interno Bruto (PIB) per caacutepita no minero y no petrolero Eacuteste se obtendraacute de la diferencia entre el PIB Estatal total y el PIB Estatal Minero de cada entidad El FOCO se calcula conforme a la foacutermula siguiente
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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119879119894119905 =
11198751198681198611199011198881119905minus1
sum1
1198751198681198611199011198881119905minus1119894
119865119862119905
Sus componentes son
El PIB per caacutepita no minero y no petrolero de la entidad que se construye con los uacuteltimos datos oficiales del INEGI (PIBpcit-1 )
(FCt ) que se refiere al importe determinado por los 211 de la recaudacioacuten de la venta de gasolinas y dieacutesel conforme al art 4-A fraccioacuten II de la LCF
El inverso del PIB no minero y no petrolero (1
1198751198681198611199011198881119905minus1) se usa para determinar el
coeficiente de participacioacuten que corresponde a cada entidad con respecto al total nacional
La SHCP por medio de la UCEF entregoacute la memoria de caacutelculo de las participaciones federales a las entidades federativas identificadas por fondo para los 12 meses de 2017 incluidos sus ajustes correspondientes
Caacutelculo Mensual y Aplicacioacuten de los Ajustes
Con el anaacutelisis de la documentacioacuten proporcionada se verificoacute que la SHCP en apego a la normativa aplicoacute de forma mensual la foacutermula de distribucioacuten del FOCO de tal manera que cada entidad federativa recibioacute los recursos que la LCF determina La revisioacuten se realizoacute con base en las cifras publicadas en los acuerdos por los cuales se dan a conocer los informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales por entidad federativa para los meses de enero a diciembre de 2017 y en las memorias de caacutelculo mensuales de las participaciones federales a las entidades federativas Con su revisioacuten se constatoacute que los procedimientos de caacutelculo del FOCO son correctos y se detallan en los informes antes citados
Asimismo la ASF llevoacute a cabo los caacutelculos mensuales con las variables proporcionadas por la SHCP y no se apreciaron diferencias en los montos calculados de esta forma el importe del FOCO ascendioacute a 47902489 miles de pesos en 2017
En relacioacuten con la fraccioacuten II del artiacuteculo 4-A de la LCF se constatoacute que las participaciones calculadas por la SHCP correspondientes a los 211 de las cuotas por la enajenacioacuten de gasolinas y dieacutesel en el territorio nacional fueron distribuidas entre las 10 entidades federativas con el menor PIB per caacutepita no minero y no petrolero al respecto las entidades a las que les correspondioacute la distribucioacuten de los recursos del FOCO en el ejercicio 2017 fueron las siguientes
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ENTIDADES CON MENOR PIB PER CAacutePITA NO MINERO Y NO PETROLERO CUENTA PUacuteBLICA 2017
Enero a octubre Noviembre Diciembre
1 Chiapas Chiapas Chiapas
2 Guerrero Guerrero Guerrero
3 Meacutexico Hidalgo Hidalgo
4 Michoacaacuten Meacutexico Meacutexico
5 Nayarit Michoacaacuten Michoacaacuten
6 Oaxaca Nayarit Oaxaca
7 Puebla Oaxaca Puebla
8 Tabasco Puebla Tlaxcala
9 Tlaxcala Tlaxcala Veracruz
10 Zacatecas Zacatecas Zacatecas
FUENTE ASF con base en las bases de datos de los caacutelculos mensuales de las participaciones federales a las entidades federativas identificadas por fondo para los 12 meses del 2017 incluidos sus ajustes correspondientes
En el cuadro anterior se puede apreciar que existioacute un cambio en las entidades que recibieron los recursos por este fondo en el mes de noviembre el estado de Tabasco dejoacute de recibir los recursos y en su lugar se incorporoacute el estado de Hidalgo Para el mes de diciembre el estado de Nayarit no recibioacute recursos y la entidad de Veracruz se incorporoacute a la lista de entidades que reciben recursos de este fondo
Consistencia de las Variables de la Foacutermula de Distribucioacuten
La foacutermula del FOCO considera para su caacutelculo el uacuteltimo dato del PIB estatal del PIB estatal minero y el uacuteltimo dato de poblacioacuten publicado por el INEGI para cada entidad federativa
En este sentido la SHCP utilizoacute distintos datos del PIB para el caacutelculo del FOCO en 2017 debido a las actualizaciones que el INEGI realiza perioacutedicamente a dichas variables macroeconoacutemicas en tanto se publican los datos definitivos para un ejercicio fiscal respectivo de esta manera para el periacuteodo de enero a julio se usaron cifras del PIB 2015 consultadas en INEGI el 6 de diciembre de 2016 de agosto a octubre las cifras utilizadas fueron del PIB 2015 disponibles en INEGI el 17 de julio de 2017 en el mes de noviembre las cifras se basaron en la informacioacuten existente al 30 de octubre de 2017 en INEGI y para el mes de diciembre se usaron los datos de INEGI disponibles el 6 de diciembre de 2017 los cuales corresponden al PIB 2016 Para corroborar su consistencia la ASF revisoacute el Sistema de Cuentas Nacionales de Meacutexico del INEGI en su paacutegina de internet httpwwwinegiorgmx como resultado de lo anterior se establecioacute que las cifras del PIB consideradas por la SHCP en los caacutelculos del FOCO son consistentes con los datos publicados por el INEGI
Se observaron cambios en las entidades que de acuerdo con la normativa debieron recibir recursos por concepto del FOCO pues las cifras del PIB empleadas en los caacutelculos
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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correspondieron al PIB 2015 (cifras preliminares) hasta el mes de octubre en tanto que la publicacioacuten de las cifras definitivas del PIB 2015 estuvieron disponibles en el mes de noviembre razoacuten por la que en este mes dejoacute de recibir recursos del fondo el estado de Tabasco y en su lugar se incorporoacute el estado de Hidalgo En el mes de diciembre se encontraron disponibles en INEGI las cifras del PIB 2016 lo que derivoacute en cambios en las entidades con menor PIB por lo que dejoacute de pertenecer a la clasificacioacuten el estado de Nayarit y se incorporoacute en su lugar el estado de Veracruz
De manera similar se revisoacute la consistencia de las cifras de poblacioacuten utilizadas para los caacutelculos de las participaciones correspondientes al FOCO De esta forma se establecioacute el uso de los siguientes datos poblacionales de la Encuesta Nacional de Ocupacioacuten y Empleo (ENOE) para los meses enero a noviembre se usaron las cifras del cuarto trimestre de 2015 publicadas por INEGI el 12 de febrero de 2016 y para el caacutelculo del mes de diciembre las cifras poblacionales fueron del cuarto trimestre de 2016 publicadas el 14 de febrero de 2017 en la paacutegina de internet del INEGI
17 Distribucioacuten del Fondo de Compensacioacuten
La UCEF de la SHCP proporcionoacute documentacioacuten relacionada con la distribucioacuten y pago del Fondo de Compensacioacuten (FOCO) a las Entidades Federativas la cual se integroacute por
Relacioacuten en hojas de caacutelculo de las Participaciones Federales Pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
Oficios de liquidacioacuten (avisos de pago) del FOCO de los 12 meses del antildeo para todas las entidades federativas
Reporte de las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) de las participaciones pagadas en 2017 por concepto del FOCO por entidad federativa que incluyen los importes ministrados asiacute como los nuacutemeros de cuenta donde se depositaron las participaciones
Oficios en los que las entidades federativas reportaron a la SHCP los nuacutemeros de cuenta bancaria para la recepcioacuten de sus participaciones del ramo 28 para 2017
Con base en la revisioacuten de la documentacioacuten presentada se determinoacute que por concepto del FOCO se pagoacute un total de 47902489 miles de pesos en 2017 para corroborar lo anterior se revisaron las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) asiacute como los avisos de pago emitidos por la SHCP y los importes determinados en la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017 con base en la documentacioacuten presentada se observoacute que no existen diferencias entre las cifras reportadas en los documentos citados Asimismo se corroboroacute que las cuentas bancarias que reportaron las entidades federativas a la SHCP para recibir las participaciones del FOCO fueron las mismas en las que SHCP depositoacute estos recursos
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En lo que corresponde a la oportunidad de las ministraciones la normativa establece que los recursos deben ser entregados a las entidades federativas a maacutes tardar el diacutea 25 o en su caso el diacutea haacutebil siguiente de cada mes
De acuerdo con las CLC proporcionadas las fechas de pago de la SHCP fueron en el periodo del 10 al 12 de cada mes por lo que se determinoacute que se ministraron los recursos del FOCO para el ejercicio 2017 a las 10 entidades federativas correspondientes en apego a lo establecido en la LCF y en la Regla 5 de las Reglas de Validacioacuten de la Informacioacuten para el Caacutelculo de los Coeficientes de Distribucioacuten de las Participaciones Federales
18 Evaluacioacuten del Fondo de Compensacioacuten
El artiacuteculo 4-A fraccioacuten II antepenuacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal establece la obligacioacuten de la Comisioacuten Permanente de Funcionarios Fiscales conjuntamente con la SHCP de presentar al Congreso de la Unioacuten en enero de 2018 una evaluacioacuten sobre los resultados y desempentildeo asiacute como sobre la conveniencia de conservar o modificar las reglas de distribucioacuten del FOCO al respecto la UCEF proporcionoacute el documento denominado Evaluacioacuten sobre resultados y desempentildeo del Fondo de Compensacioacuten
Con la revisioacuten de esa documentacioacuten se verificoacute que la SHCP conjuntamente con la Comisioacuten Permanente de Funcionarios Fiscales concluyoacute que no se dispone de paraacutemetros de medicioacuten que permitan realizar una evaluacioacuten sobre los resultados y desempentildeo del Fondo y en general de las participaciones federales pues al ser recursos de libre disposicioacuten sin un destino especiacutefico no es factible disponer de la informacioacuten necesaria que permita integrar indicadores con base en los cuales medir sus resultados y desempentildeo
Asimismo de acuerdo con el anaacutelisis realizado se estimoacute conveniente conservar las reglas de distribucioacuten del Fondo como lo establece la foacutermula descrita en la fraccioacuten II del artiacuteculo 4-A de la LCF ya que ha mostrado consistencia al distribuir los recursos a las entidades con la menor riqueza per caacutepita De igual manera la SHCP manifestoacute la sugerencia de evaluar la pertinencia de derogar el cuarto paacuterrafo de la fraccioacuten II del artiacuteculo 4-A de la LCF que contiene la obligacioacuten de presentar la evaluacioacuten sobre los resultados y desempentildeo del FOCO asiacute como sobre la conveniencia de conservar o modificar las reglas de su distribucioacuten conforme a las razones siguientes
La foacutermula distribuye correctamente los recursos a las 10 entidades con menor riqueza per caacutepita
El FOCO no es susceptible de evaluacioacuten pues no tiene un fin especiacutefico de gasto establecido como es el caso de los fondos de aportaciones federales ya que las Participaciones Federales son de libre administracioacuten
No existe la posibilidad de evaluar los resultados y desempentildeo de los fondos de participaciones federales
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Por lo anterior se concluye que la SHCP cumplioacute con lo establecido en el artiacuteculo 4-A fraccioacuten II de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal
19 FONDO DE PARTICIPACIONES DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIOacuteN Y SERVICIOS
Foacutermula para el Caacutelculo del Fondo de Participaciones del Impuesto Especial Sobre Produccioacuten y Servicios
Las participaciones en el Impuesto Especial Sobre Produccioacuten y Servicios (IEPS) se destinan a las entidades federativas que esteacuten adheridas al Sistema Nacional de Coordinacioacuten Fiscal (SNCF) y se componen por la recaudacioacuten que se obtenga de dicho impuesto respecto de los siguientes bienes y proporciones conforme a lo establecido en el artiacuteculo 3-A de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal (LCF)
El 200 de la recaudacioacuten si se trata de cerveza bebidas refrescantes alcohol bebidas alcohoacutelicas fermentadas y bebidas alcohoacutelicas
El 80 de la recaudacioacuten si se trata de tabacos labrados
La distribucioacuten de esta participacioacuten se realiza en funcioacuten del porcentaje que represente la enajenacioacuten de esos bienes en cada entidad federativa respecto de la enajenacioacuten nacional y se liquida de acuerdo con el artiacuteculo 7 de LCF
Por medio de la UCEF la SHCP proporcionoacute la documentacioacuten siguiente para acreditar la adecuada aplicacioacuten de la LCF respecto de la distribucioacuten de los recursos participables del IEPS a las entidades federativas
1 Bases de datos de los caacutelculos mensuales de las participaciones federales identificadas por fondo del ejercicio 2017
2 Publicaciones mensuales del Acuerdo por el cual se da a conocer el informe sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo
3 Base de datos de las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa que incluye los ajustes tercero definitivo y el complemento de 2016 asiacute como el primero y segundo de 2017
4 Muestra estadiacutestica de los importes de Recaudacioacuten del Impuesto Especial sobre Productos y Servicios bebidas alcohoacutelicas cerveza y tabacos labrados de los ejercicios 2015 y 2016
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Caacutelculo Mensual y Aplicacioacuten de los Ajustes
Con la revisioacuten de la informacioacuten presentada se comproboacute que el caacutelculo de las participaciones sobre el IEPS se realizoacute de forma mensual para cada una de las 32 entidades federativas y se cotejaron estas cifras con las contenidas en las publicaciones mensuales del Diario Oficial de la Federacioacuten (DOF) para el ejercicio fiscal 2017 De acuerdo con la estimacioacuten se constatoacute que las participaciones sobre el IEPS fueron determinadas conforme a lo establecido en la LCF
El caacutelculo de las participaciones sobre el IEPS se realiza de forma provisional con los coeficientes de distribucioacuten del ejercicio anterior (2016) y los importes del impuesto causado en 2015 en tanto se disponga de la informacioacuten necesaria para calcular los nuevos coeficientes ademaacutes cada cuatro meses se realiza un ajuste de las participaciones y las diferencias que resulten se liquidan dentro de los dos meses siguientes derivado de lo anterior se corroboroacute que el caacutelculo mensual y los ajustes cuatrimestrales cumplen con las caracteriacutesticas anteriores establecidas en el artiacuteculo 7 de la LCF
La ASF llevoacute a cabo el caacutelculo de las participaciones mensuales y sus ajustes correspondientes con los datos proporcionados por la UCEF el cual coincidioacute con las estimaciones elaboradas por la SHCP en este sentido se distribuyoacute por concepto de participaciones sobre el IEPS un total de 138717924 miles de pesos para el ejercicio 2017 el cual se integra de la manera siguiente
CAacuteLCULO DE LAS PARTICIPACIONES SOBRE EL IEPS CUENTA PUacuteBLICA 2017
Miles de pesos
Mes Calculo SHCP Ajustes Concepto del Ajuste Calculo Neto
SHCP Calculo Neto
ASF
Enero 10762665 10762665 10762665
Febrero 13071874 738941 3er Ajuste 2016 13810815 13810815
Marzo 12469284 12469284 12469284
Abril 8865612 8865612 8865612
Mayo 10842462 2881851 Ajuste definitivo 2016 13724313 13724313
Junio 10272501 -542607 1er Ajuste 2017 9729893 9729893
Julio 11865516 11865516 11865516
Agosto 11373076 11373076 11373076
Septiembre 13242808 13242808 13242808
Octubre 9660185 2004736 2do Ajuste 2017 11664921 11664921
Noviembre 10605593 10605593 10605593
Diciembre 10603426 10603426 10603426
TOTAL 133635003 5082921 138717924 138717924
FUENTE ASF con base en los caacutelculos mensuales de las participaciones federales identificadas por fondo del ejercicio 2017 publicaciones mensuales del acuerdo por el que se da a conocer el informe sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo bases de datos de las participaciones pagadas mensualmente con sus respectivos ajustes y muestra de la recaudacioacuten del impuesto especial sobre productos y servicios bebidas alcohoacutelicas cerveza y tabacos labrados 20142015 y 2016 Incluye ajuste complementario NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
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La estimacioacuten de las participaciones de este fondo utiliza las cifras de recaudacioacuten del IEPS para bebidas alcohoacutelicas cerveza y tabacos labrados del antildeo inmediato anterior al del caacutelculo Los montos provienen de las declaraciones del SAT las cuales procesoacute la UCEF conforme a la regla 6 de las Reglas de Validacioacuten de la Informacioacuten para el Caacutelculo de los Coeficientes de Distribucioacuten de las Participaciones Federales
Al respecto mediante la revisioacuten de una muestra proporcionada por la SHCP por medio de la UCEF de los impuestos causados por los contribuyentes de los antildeos 2015 y 2016 se acreditoacute que las cifras de la recaudacioacuten de tabacos cerveza y bebidas alcohoacutelicas del ejercicio 2015 usadas en las estimaciones de la SHCP coinciden con las declaradas por el SAT
20 Distribucioacuten del Fondo de Participaciones del Impuesto Especial Sobre Productos y Servicios
Para corroborar el correcto pago de las participaciones sobre el IEPS considerado en el artiacuteculo 3-A de la LCF la SHCP proporcionoacute la documentacioacuten siguiente
1 Relacioacuten en Hojas de Caacutelculo de las Participaciones Federales Pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
2 Oficios de aviso de pago del Fondo de Participaciones sobre el IEPS de los 12 meses de 2017 incluidos los ajustes correspondientes para las 32 entidades federativas
3 Reporte de las Cuentas por Liquidar Certificadas de las participaciones pagadas sobre el IEPS por entidad federativa que incluyen los importes ministrados asiacute como los nuacutemeros de cuenta donde se depositaron las participaciones
4 Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
Con el anaacutelisis de la documentacioacuten proporcionada se verificoacute que por concepto de las participaciones sobre el IEPS se pagoacute un total de 138717924 miles de pesos para el ejercicio fiscal 2017 para validar lo anterior se revisaron las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) que fueron emitidas por la SHCP oficios de aviso de pago a las 32 entidades federativas y los importes de la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal de 2017 al respecto se observoacute que no existen diferencias en las cifras reportada en los citados documentos
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PAGO DE LAS PARTICIPACIONES DEL IEPS CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Mes Avisos de Pago Importe CLC Cuenta Puacuteblica 2017 Diferencia CLC Cuenta Puacuteblica
2017
TOTAL 138717924 138717924 138717923 -321
Enero 10762665 10762665 - 00
Febrero 13810815 13810815 - 00
Marzo 12469284 12469284 - 00
Abril 8865612 8865612 - 00
Mayo 13724313 13724313 - 00
Junio 9729893 9729893 - 00
Julio 11865516 11865516 - 00
Agosto 11373076 11373076 - 00
Septiembre 13242808 13242808 - 00
Octubre 11664921 11664921 - 00
Noviembre 10605593 10605593 - 00
Diciembre 10603426 10603426 - 00 FUENTE ASF con base a la relacioacuten de hojas de caacutelculo de las participaciones pagadas mensualmente por entidad
federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio fiscal 2017 oficios de aviso de pago sobre el IEPS de los 12 meses de 2017 para las 32 entidades federativas reporte de las Cuentas por Liquidar Certificadas de las participaciones pagadas sobre el IEPS de 2017 y la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017 1 Los importes totales pueden no ser coincidentes debido al redondeo de las cifras
En el mes de mayo de 2017 la SHCP aplicoacute el ajuste definitivo 2016 por 2881851 miles de pesos Sin embargo la UCEF determinoacute de forma adicional un ajuste definitivo complementario que modifica los coeficientes de distribucioacuten sin que existan cambios en el monto determinado
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DIFERENCIAS COMPLEMENTARIAS EN EL AJUSTE DEFINITIVO 2016 (Miles de pesos)
Entidad Ajuste Definitivo
Preliminar Ajuste Definitivo Complementario
Total
TOTAL 2881851 00 2881851
Aguascalientes 86341 30230 116571
Baja California 80914 -241071 -160157
Baja California Sur -28355 -64191 -92546
Campeche 14333 -69565 -55232
Coahuila 260594 -44891 215703
Colima -10285 -39257 -49542
Chiapas 634007 -287368 346639
Chihuahua 131644 -255943 -124299
Ciudad de Meacutexico -609237 32480 -576757
Durango 23176 -142904 -119728
Guanajuato 344797 163779 508576
Guerrero 183354 29347 212700
Hidalgo 68628 162158 230786
Jalisco 428685 337587 766272
Meacutexico -798769 1251167 452399
Michoacaacuten 226340 329508 555848
Morelos 141498 34848 176346
Nayarit 85676 -14529 71147
Nuevo Leoacuten 94974 -498979 -404004
Oaxaca 171742 -83169 88573
Puebla 116143 281619 397762
Quereacutetaro -16033 46993 30960
Quintana Roo -110992 -48727 -159719
San Luis Potosiacute 201795 26280 228076
Sinaloa 138419 -269124 -130706
Sonora 41267 -316044 -274777
Tabasco 120217 46782 166999
Tamaulipas 223045 -158058 64986
Tlaxcala -1923 -42114 -44037
Veracruz 379659 -89639 290020
Yucataacuten 127786 -101366 26420
Zacatecas 132410 -5841 126569
FUENTE Oficios de aviso de pago sobre el IEPS de los 12 meses del 2017 para las 32 entidades federativas
Con respecto al cuadro anterior la SHCP sentildealoacute que el ajuste fue derivado de un complemento en las cifras recaudatorias de un contribuyente de cervezas que por un error
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en su sistema informaacutetico el importe de su declaracioacuten complementaria no fue considerado en el caacutelculo de los coeficientes para determinar el ajuste definitivo 2016 Debido a esta situacioacuten se realizoacute un Ajuste Definitivo Complementario
21 FONDO DE EXTRACCIOacuteN DE HIDROCARBUROS
Caacutelculo del Fondo de Extraccioacuten de Hidrocarburos
Como parte de la auditoriacutea de la distribucioacuten de las participaciones federales por la SHCP respecto del Fondo de Extraccioacuten de Hidrocarburos (FEXHI) a las entidades que formaron parte de la clasificacioacuten de extraccioacuten de petroacuteleo y gas en 2017 a saber Campeche Coahuila Chiapas Nuevo Leoacuten Puebla San Luis Potosiacute Tabasco Tamaulipas y Veracruz la ASF realizoacute el caacutelculo de la determinacioacuten de su importe y distribucioacuten de acuerdo con lo establecido en el artiacuteculo 91 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria en donde se menciona que el monto a transferir del Fondo Mexicano de Petroacuteleo a este fondo es el resultado de multiplicar los ingresos petroleros aprobados en la Ley de Ingresos por un factor de 00087 y se sujetaraacute a lo establecido en el artiacuteculo 4o-B de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal
Sin embargo la fraccioacuten VI del artiacuteculo Segundo Transitorio del Decreto por el que se reforman adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y de la Ley General de Deuda Puacuteblica especifica que para el antildeo 2017 el factor que se aplicaraacute para determinar el monto de la transferencia del Fondo Mexicano del Petroacuteleo para la Estabilizacioacuten y el Desarrollo que se realice al FEXHI es de 00084 Con base en lo anterior se corroboroacute el importe total del FEXHI para 2017 como se muestra en el cuadro siguiente
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TRANSFERENCIAS DEL FONDO MEXICANO DE PETROacuteLEO PARA LA ESTABILIZACIOacuteN Y EL DESARROLLO CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Millones de pesos)
Mes
Fondo Mexicano del Petroacuteleo para la Estabilizacioacuten y
el Desarrollo
FEXHI Calculado (multiplicado por el
factor 00084)
FEXHI publicado en el DOF
Diferencia
Total 3869019 32500 32500 00
Enero 350401 2943 2943 00
Febrero 337684 2837 2837 00
Marzo 294916 2477 2477 00
Abril 320933 2696 2696 00
Mayo 312299 2623 2623 00
Junio 322623 2710 2710 00
Julio 317954 2671 2671 00
Agosto 336588 2827 2827 00
Septiembre 340061 2857 2857 00
Octubre 320306 2691 2691 00
Noviembre 315818 2653 2653 00
Diciembre 299436 2515 2515 00
FUENTE Ley de Ingresos de 2017 Acuerdo por el que se da a conocer el calendario mensual del pronoacutestico de los ingresos contenidos en el artiacuteculo 1o de la Ley de Ingresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal de 2017 y la metodologiacutea utilizada para realizar la estimacioacuten publicada en el DOF el 7 de diciembre de 2016 Artiacuteculo 91 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y Artiacuteculo Segundo transitorio fraccioacuten VI del Decreto por el que se reforman adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicado en el DOF el 11 de agosto de 2014
Asimismo la LCF en su artiacuteculo 4deg-B menciona que el FEXHI seraacute distribuido entre aquellas entidades que formen parte de la clasificacioacuten de extraccioacuten de petroacuteleo y gas definida en el uacuteltimo censo econoacutemico realizado por el INEGI de acuerdo con la foacutermula siguiente
119879119894119905 = (05 1198621119868119905 + 05 1198622119894119905) 119865119864119883119867119868119905
Para el caacutelculo del primer coeficiente de participacioacuten 1198621119894119905 =119864119883119875119894119905minus1
sum 119864119883119875119894119905minus1 relativo a la
extraccioacuten de petroacuteleo y gas donde 119864119883119875119894119905minus1 representa el valor de extraccioacuten bruta de
hidrocarburos de la entidad federativa (produccioacuten bruta en millones de pesos) conforme a la clasificacioacuten de extraccioacuten de petroacuteleo y gas definida en el uacuteltimo censo econoacutemico realizado por el INEGI se revisoacute la rama 2111 referente a la extraccioacuten de petroacuteleo y gas del Censo Econoacutemico 2014 del INEGI y se comparoacute con los datos usados y publicados mensualmente en el Acuerdo por el cual se da a conocer el informe sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo para los meses de enero a diciembre de 2017 al respecto uacutenicamente se identificaron en el Censo del INEGI los datos correspondientes a los estados de Campeche Tabasco y Veracruz los registros para Coahuila Chiapas Nuevo Leoacuten Puebla San Luis Potosiacute y Tamaulipas no se encontraron disponibles en dicha base de datos debido a que la informacioacuten fue actualizada
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por lo que se revisoacute el soporte documental con el cual fue efectuado el caacutelculo de dicho coeficiente
EXTRACCIOacuteN DE PETROacuteLEO Y GAS PRODUCCIOacuteN BRUTA (Millones de pesos)
Entidad Federativa Oficios de la SHCP con informacioacuten del Censo
Econoacutemico 2014 de INEGI
Publicaciones mensuales DOF
Diferencia
Campeche 5899441 5899441
Coahuila 18755 18755 -
Chiapas 223606 223606 -
Nuevo Leoacuten 122568 122568 -
Puebla 112294 112294 -
San Luis Potosiacute 1741 1741 -
Tabasco 3019842 3019842 -
Tamaulipas 335274 335274 -
Veracruz 630045 630045 -
Total 10363566 10363566 - FUENTE Censo Econoacutemico 2014 del INEGI y publicaciones mensuales en el DOF del Acuerdo por el cual
se da a conocer el informe sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales
asiacute como los procedimientos de caacutelculo para los meses de enero a diciembre de 2017
En relacioacuten con la produccioacuten de gas asociado y no asociado en metros cuacutebicos la normativa
estipula el caacutelculo de un segundo coeficiente de participacioacuten 1198622119894119905 =119864119883119866119894119905minus1
sum 119864119883119866119894119905minus1 en donde
1198641198831198661119905minus1 es el volumen de produccioacuten de gas natural asociado y no asociado de cada entidad del antildeo anterior para el que se realiza el caacutelculo seguacuten el Sistema de Informacioacuten Energeacutetica de la Secretariacutea de Energiacutea (SENER) al respecto se revisoacute la informacioacuten proporcionada por dicho Sistema en su paacutegina de internet (httpsieenergiagobmx) y se comparoacute con los datos mensuales publicados en el DOF en los cuales se identificaron variaciones por entidad federativa sin embargo ello fue debido a que dicha informacioacuten fue actualizada en la paacutegina de internet y los datos que se consideraron en su momento para el caacutelculo fueron enviados directa e internamente a la Direccioacuten de Caacutelculo y Anaacutelisis de Participaciones e Incentivos de la SHCP para su propoacutesito por lo que con la revisioacuten del soporte documental proporcionado por la SHCP se constatoacute que el caacutelculo fue correcto
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PRODUCCIOacuteN DE GAS ASOCIADO Y NO ASOCIADO 2016
(Millones de pies cuacutebicos)
Entidad Federativa
Oficios de la SHCP con informacioacuten del Sistema de Informacioacuten
Energeacutetica (SENER)
Publicacioacuten mensual DOF
Diferencia
1920 1920 -
Coahuila 18 18 -
Chiapas 117 117 -
Nuevo Leoacuten 248 248 -
Puebla 54 54 -
San Luis Potosiacute 0 0 -
Tabasco 1933 1933 -
Tamaulipas 572 572 -
Veracruz 474 474 -
Total 5337 5337 -
FUENTE Sistema de Informacioacuten Energeacutetica Petroacuteleos Mexicanos Produccioacuten de Gas Natural por Entidad Federativa y publicaciones mensuales en el DOF del Acuerdo por el cual se da a conocer el informe sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo para los meses de enero a diciembre de 2017
Con base en lo anterior se determinoacute que se calculoacute y distribuyoacute por concepto del FEXHI un monto de 32499751 miles de pesos en el ejercicio 2017
22 Distribucioacuten del Fondo de Extraccioacuten de Hidrocarburos
La UCEF de la SHCP proporcionoacute documentacioacuten relacionada con el pago de las Participaciones Federales a las Entidades Federativas la cual se integroacute por
Relacioacuten en hojas de caacutelculo de las Participaciones Federales pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
Oficios de liquidacioacuten (avisos de pago) del FEXHI de los 12 meses del antildeo para todas las entidades federativas
Reporte de las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) de las participaciones pagadas en 2017 por concepto del FEXHI por entidad federativa
Por medio de la revisioacuten de la documentacioacuten proporcionada se constatoacute que el importe ministrado a las entidades federativas por este fondo ascendioacute a 32504829 miles de pesos monto que es coincidente con las cifras reportadas en la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017 incluido el ajuste definitivo de 2016
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Asimismo se revisaron las Cuentas por Liquidar Certificadas y los Avisos de pago a efecto de corroborar que las cifras pagadas fueran correspondientes con la Cuenta Puacuteblica 2017 en este sentido se revisaron ambas fuentes de informacioacuten y no se encontraron diferencias Es importante mencionar que el importe determinado para la distribucioacuten de este fondo presentoacute una diferencia de 5078 miles de pesos respecto del monto pagado a las entidades federativas dicha diferencia corresponde al pago que la SHCP realizoacute a las entidades en el mes de septiembre derivado de los resultados de la auditoriacutea nuacutemero 55-GB denominada ldquoGestioacuten Financiera del Fondo Mexicano del Petroacuteleo para la Estabilizacioacuten y el Desarrollordquo realizada por la ASF en la revisioacuten de la Cuenta Puacuteblica 2015 en la que se determinoacute que los recursos transferidos al FEXHI fueron menores en 5078 miles de pesos con base en los caacutelculos efectuados conforme a lo previsto en los artiacuteculos 91 y 92 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria
FONDO DE EXTRACCIOacuteN DE HIDROCARBUROS
ENTIDADES FEDERATIVAS QUE RECIBIERON PAGO DE DIFERENCIAS DEL EJERCICIO 2015 CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Entidad Federativa
Importe Calculado
Ajuste 20161 Total Preliminar Diferencias
2015 Total Pagado
Campeche 15097236 16211 15113447 2296 15115743
Coahuila 84469 (4626) 79843 21 79864
Chiapas 707159 (5991) 701168 129 701297
Nuevo Leoacuten 948340 (5981) 942359 181 942539
Puebla 341000 864 341864 49 341913
San Luis Potosiacute 2783 (01) 2781 00 2782
Tabasco 10621128 24321 10645449 1587 10647036
Tamaulipas 2267340 (12971) 2254369 403 2254772
Veracruz 2430297 (11826) 2418471 411 2418883
TOTAL 32499751 00 32499751 5078 32504829
FUENTE Elaboracioacuten propia con base en las CLCacutes emitidas por la SHCP y las bases de datos con los caacutelculos mensuales de las participaciones federales a las entidades federativas identificadas por fondo para los 12 meses de 2017 incluidos sus ajustes correspondientes
1 Los estados de Coahuila Chiapas Nuevo Leoacuten Tamaulipas y Veracruz registraron cifras a cargo de la entidad (negativas) derivadas del caacutelculo del ajuste definitivo de 2016
Igualmente se solicitaron a la SHCP los oficios donde las entidades federativas informaron sus cuentas bancarias para el depoacutesito del FEXHI en este sentido la UCEF proporcionoacute el oficio de alta o modificacioacuten de dichas cuentas bancarias de todos los estados que corresponden y se verificoacute que el depoacutesito de los recursos se realizoacute en las cuentas registradas por las entidades para dicho fin Asimismo se verificoacute que las participaciones del FEXHI fueron pagadas entre los diacuteas 25 al 28 de cada mes Lo anterior en cumplimiento del artiacuteculo 4ordm-B de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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23 FONDO DE COMPENSACIOacuteN DEL REacuteGIMEN DE PEQUENtildeOS CONTRIBUYENTES Y DEL REacuteGIMEN DE INTERMEDIOS
Caacutelculo del Fondo de Compensacioacuten del Reacutegimen de Pequentildeos Contribuyentes y del Reacutegimen de Intermedios
En relacioacuten con las participaciones del Fondo de Compensacioacuten del Reacutegimen de Pequentildeos Contribuyentes y del Reacutegimen de Intermedios (REPECOS e Intermedios) a las entidades federativas se realizoacute el caacutelculo de la determinacioacuten de su importe y distribucioacuten de acuerdo con lo establecido en el artiacuteculo quinto transitorio de la Ley de Ingresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal de 2017 en donde se menciona que este fondo continuaraacute distribuyeacutendose en los teacuterminos del artiacuteculo quinto transitorio de la LIF para el ejercicio fiscal de 2014 publicado en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 20 de noviembre de 2013 en donde se establece que este fondo se integraraacute de acuerdo con la foacutermula siguiente
119865119862119877119868119905 = 07761411987711987711986813119905 + 11986211986811987811987711990511987711986811987811987713119905
Sus componentes son
119865119862119877119868119905 es el monto determinado para el fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios en el antildeo de caacutelculo
11987711987711986813119905 son los recursos derivados de la recaudacioacuten del Reacutegimen de Intermedios
que las entidades hayan reportado en la Cuenta Mensual Comprobada de Ingresos Coordinados (CMC) correspondiente al ejercicio 2013 actualizados por la inflacioacuten observada entre 2013 y el antildeo inmediato anterior para el que se realiza el caacutelculo
119862119868119878119877119905 corresponde al valor por antildeo establecido en el cuadro siguiente
T (antildeo) CISRt T (antildeo) CISRt
2014 100 2020 40 2015 90 2021 30 2016 80 2022 20 2017 70 2023 10 2018 60 2024 en adelante 0 2019 50
119877119868119878119877119905 representa la recaudacioacuten del Reacutegimen de Pequentildeos Contribuyentes por concepto de impuesto sobre la renta que las entidades hayan reportado en la CMC de Ingresos Coordinados de 2013 actualizada por la inflacioacuten observada entre 2013 y el antildeo inmediato anterior al del caacutelculo
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Para la distribucioacuten de los recursos del fondo a las entidades federativas se tomaraacute como base la informacioacuten de la recaudacioacuten reportada por las entidades federativas en la CMC de Ingresos Coordinados y se llevaraacute a cabo conforme a lo siguiente
119865119862119877119868119894119905 = 11986211989411990507761411987711987711986813119905 + 119862119868119878119877119905 119862119900119898119901119890119899119904119886119888119894119900119899119894119905
119862119900119898119901119890119899119904119886119888119894119900119899119894119905 = min11987711986811987811987713119905119894 119877119868119905
119894
119862119894119905 = 11987711987711986813
119894
1198771198771198681314
En donde
119865119862119877119868119894119905 es el monto por concepto del Fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios de la entidad correspondiente para el antildeo en que se efectuacutea el caacutelculo
La 119862119900119898119901119890119899119904119886119888119894119900119899119894119905 corresponde al valor miacutenimo entre las variables 11987711986811987811987713119905119894 y 119877119868119905
119894
las cuaacuteles a su vez representan
La recaudacioacuten del Reacutegimen de Pequentildeos Contribuyentes por concepto de impuesto sobre la renta que la entidad haya reportado en la CMC de Ingresos Coordinados del ejercicio 2013 actualizados por la inflacioacuten observada entre 2013 y el antildeo inmediato
anterior al del caacutelculo 11987711986811987811987713119905119894
La recaudacioacuten del Reacutegimen de Incorporacioacuten Fiscal que la entidad haya reportado en la CMC de Ingresos Coordinados correspondiente al antildeo del caacutelculo sin
exenciones acreditadas 119877119868119905119894
11987711987711986813119894 son los recursos derivados de la recaudacioacuten del Reacutegimen de Intermedios que
la entidad haya reportado en la CMC de Ingresos Coordinados del ejercicio 2013 siempre y cuando la entidad haya convenido con la Federacioacuten colaborar en la administracioacuten del Reacutegimen de Incorporacioacuten Fiscal En caso contrario tendraacute un valor de cero para fines de caacutelculo
El Ejecutivo Federal por conducto de la SHCP distribuiraacute los recursos del Fondo durante los primeros 25 diacuteas de cada mes de forma provisional y dicha secretariacutea realizaraacute los ajustes que correspondan en teacuterminos de lo establecido en el artiacuteculo 7 de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal
Para acreditar la correcta aplicacioacuten de lo establecido en la Ley de Ingresos de la Federacioacuten para el ejercicio 2017 la SHCP por medio de la UCEF proporcionoacute la documentacioacuten siguiente
Memoria de caacutelculo con las estimaciones de las participaciones mensuales del Fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios por entidad federativa de 2017 asiacute como el ajuste definitivo correspondiente a 2016
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Cuenta Mensual Comprobada de las entidades federativas para el ejercicio fiscal 2017
Anexo No 19 al Convenio de Colaboracioacuten Administrativa en Materia Fiscal Federal celebrado entre el gobierno federal por conducto de la SHCP y los Gobiernos de las entidades federativas (excepto la Ciudad de Meacutexico) de administracioacuten del Reacutegimen de Incorporacioacuten Fiscal
Anexo No 5 al Convenio de Colaboracioacuten Administrativa en materia de administracioacuten del Reacutegimen de Incorporacioacuten Fiscal celebrado entre el gobierno federal por conducto de la SHCP para el Distrito Federal ahora Ciudad de Meacutexico
Por medio de la revisioacuten de la documentacioacuten presentada se verificoacute que la SHCP firmoacute con las 32 entidades federativas un convenio con el cual acuerdan colaborar en la administracioacuten del Reacutegimen de Incorporacioacuten Fiscal dentro de su territorio a que se refiere el Tiacutetulo IV Capiacutetulo II Seccioacuten II de la Ley del Impuesto sobre la Renta en cumplimiento con lo dispuesto en el artiacuteculo 13 de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y en el artiacuteculo Quinto Transitorio paacuterrafo primero de la Ley de Ingresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal 2017
Caacutelculo Mensual y Aplicacioacuten de los Ajustes
Con el anaacutelisis de la documentacioacuten proporcionada se verificoacute que la SHCP en observancia de la citada normativa aplicoacute de forma mensual la foacutermula de distribucioacuten del Fondo de REPECOS e Intermedios la revisioacuten se realizoacute con base en las memorias de caacutelculo de las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo del ejercicio 2017 Con su revisioacuten se constatoacute que los procedimientos de caacutelculo estuvieron estandarizados y se describieron en los informes antes citados No obstante se identificoacute lo siguientes
I El factor de actualizacioacuten de las cifras de recaudacioacuten del Reacutegimen de Pequentildeos Contribuyentes y del Reacutegimen de Intermedios se determinoacute a partir del Iacutendice Nacional de Precios al Consumidor (INPC) del antildeo de caacutelculo y no del antildeo inmediato anterior como lo establece la foacutermula contenida en el artiacuteculo Quinto transitorio de la Ley de Ingresos de la Federacioacuten 2014
De esta forma el importe del Fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios calculado por la SHCP ascendioacute a 17402355 miles de pesos en tanto que el importe calculado por la ASF fue de 15983326 miles de pesos en el ejercicio 2017 por lo que existe una diferencia de 1419029 miles de pesos que se integroacute de la forma siguiente
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FONDO DE COMPENSACIOacuteN DE REPECOS E INTERMEDIOS CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Mes Calculo SHCP Calculo ASF Diferencia
Noviembre 2016 1916744 1392731 524012
Diciembre 2016 1463200 1407608 55591
Enero 2017 1844919 1761704 83215
Febrero 2017 858905 816768 42136
Marzo 2017 1640560 1545368 95192
Abril 2017 1141645 1060773 80871
Mayo 2017 1930858 1801347 129510
Junio 2017 914791 851077 63714
Julio 2017 1883890 1760872 123018
Agosto 2017 943974 864830 79144
Septiembre 2017 1763734 1688810 74923
Octubre 2017 1099138 1031436 67702
Total 17402355 15983326 1419029
FUENTE ASF con base en las hojas de caacutelculo con las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
Con el fin de atender las observaciones derivadas de la revisioacuten la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico por medio de la UCEF proporcionoacute documentacioacuten en la que manifestoacute que en los procedimientos de estimacioacuten del fondo se omite el uso de la inflacioacuten del antildeo anterior al de caacutelculo toda vez que eacuteste comenzoacute a distribuirse en enero de 2014 por tal motivo si se hubiera utilizado en el primer antildeo la inflacioacuten de enero de 2013 habriacutea tenido como efecto que las entidades recibieran una compensacioacuten menor a la de 2013 ya que como comproboacute la ASF el factor de actualizacioacuten del fondo seriacutea menor a la unidad
Asimismo la SHCP por medio de la Unidad de Coordinacioacuten con Entidades Federativas indica que ldquoen lo que corresponde al Iacutendice Nacional de Precios al Consumidor (INPC) se ha utilizado como base el iacutendice de diciembre de 2013 y corresponde al ejercicio anterior aunado que se obtiene el iacutendice de actualizacioacuten considerando el INPC del mes de caacutelculordquo con lo que se solventa lo observado
24 Distribucioacuten del Fondo de Compensacioacuten del Reacutegimen de Pequentildeos Contribuyentes y del Reacutegimen de Intermedios
La SHCP por medio de la UCEF entregoacute documentacioacuten relacionada con el pago de las participaciones federales por concepto del Fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios la cual se integroacute por
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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Relacioacuten en hojas de caacutelculo de las Participaciones Federales pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
Avisos de pago del Fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios de los 12 meses del antildeo para las 32 entidades federativas
Reporte de las CLC de las participaciones pagadas por concepto de participaciones federales del Ramo 28 por entidad federativa que incluyen los importes ministrados asiacute como los nuacutemeros de cuenta donde se depositaron las participaciones
Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
Por medio de la revisioacuten de la documentacioacuten presentada se verificoacute que en el caso de las participaciones del Fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios fue pagado un total de 17402355 miles de pesos en 2017 para corroborar lo anterior se revisaron las CLC que fueron emitidas por la SHCP los avisos de pago mensuales y sus ajustes correspondientes y los importes determinados en la CP 2017 y no existieron diferencias Los pagos se realizaron en apego a lo establecido en la LIF del ejercicio fiscal 2014
Con base en lo anterior y conforme a la revisioacuten de la transferencia de los recursos del Fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios de 2017 se determinoacute que se pagaron los recursos correspondientes a las entidades federativas en todos los meses del ejercicio
25 FONDO DEL 0136 DE LA RECAUDACIOacuteN FEDERAL PARTICIPABLE
Foacutermula para el Caacutelculo del Fondo del 0136 de la Recaudacioacuten Federal Participable
El 0136 de la Recaudacioacuten Federal Participable se destina a los municipios que colindan con la frontera o los litorales por los que se realice materialmente la entrada o salida al paiacutes de los bienes que se importen o exporten de acuerdo con el artiacuteculo 2-A fraccioacuten I de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal
La distribucioacuten entre los municipios se realiza mediante la aplicacioacuten del coeficiente de participacioacuten que se determina para cada municipio mediante la foacutermula siguiente
119862119862119894119905 = 119861119894119879119861
Donde
CCit es el coeficiente de participacioacuten de los municipios colindantes i en el antildeo para en que se efectuacutea el caacutelculo
TB es la suma de Bi
i es cada entidad
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119861119894 = (119862119862119894119879 minus 1)(119868119875119863119860119894119879)119868119875119863119860119879 minus 2
Donde
119862119862119894119879 minus 1= Coeficiente de participaciones del municipio i en el antildeo inmediato anterior a aqueacutel para el cual se efectuacutea el caacutelculo
119868119875119863119860119894119879 minus 1= Recaudacioacuten local de predial y de los derechos de agua en el municipio i en el antildeo inmediato anterior para el cual se efectuacutea el caacutelculo
119868119875119863119860119894119879 minus 2= Recaudacioacuten local de predial y de los derechos de agua en el municipio i en el segundo antildeo inmediato anterior para el cual se efectuacutea el caacutelculo
Por medio de la UCEF la SHCP proporcionoacute la siguiente documentacioacuten para acreditar la adecuada aplicacioacuten de la LCF
1 Acuerdos por los cuales se dan a conocer los informes sobre la RFP y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo por los meses de enero a diciembre de 2017 incluidos los ajustes cuatrimestrales publicados en el DOF para el ejercicio 2017
2 Hojas de caacutelculo con las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa y por municipio identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
3 Memoria de caacutelculo mensual de las participaciones federales identificadas por fondo del ejercicio 2017
4 Formatos para proporcionar cifras de recaudacioacuten del impuesto predial por entidad federativa y por municipios de los ejercicios 2014 2015 y 2016
5 Formatos para proporcionar cifras de recaudacioacuten de derechos por el suministro de agua por entidad federativa y por municipios de los ejercicios 2014 2015 y 2016
Error tipograacutefico
En la publicacioacuten del DOF del 30 de enero de 2018 se observa que en el artiacuteculo 2-A fraccioacuten I de la LCF en la foacutermula de distribucioacuten de las participaciones para el 0136 de la RFP en el segundo componente 119868119875119863119860119879 minus 2 no se incluyoacute el subiacutendice (i) lo que se consideroacute como un error tipograacutefico en su publicacioacuten
Caacutelculo Mensual y Aplicacioacuten de los Ajustes
Mediante la revisioacuten de la informacioacuten presentada se constatoacute que el caacutelculo del Fondo de Participaciones a municipios por el 0136 de la RFP se efectuoacute de forma mensual para los 39 municipios que conforman el fondo incluidos los ajustes cuatrimestrales asimismo se
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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compararon las cifras estimadas por la SHCP con las publicadas en los Acuerdos por los cuales se dan a conocer los Informes sobre la RFP y las Participaciones Federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo por los meses de enero a diciembre de 2017 incluidos los ajustes cuatrimestrales publicados en el DOF para el ejercicio 2017 De acuerdo con la estimacioacuten se constatoacute que las participaciones por el 0136 fueron calculadas con apego a la norma
El caacutelculo del Fondo de Participaciones por el 0136 de la RFP se realiza de forma provisional de acuerdo con el artiacuteculo 7 de la LCF se consideroacute la RFP obtenida en el mes anterior y de forma cuatrimestral se realizoacute un ajuste con base en la RFP del periodo correspondiente
La ASF llevoacute a cabo el caacutelculo de las participaciones mensuales y sus ajustes respectivos con los datos proporcionados por la UCEF el cual coincidioacute con el realizado por la SHCP Se distribuyoacute un total de 38045047 miles de pesos para el ejercicio 2017 el cual se integra de la manera siguiente
CAacuteLCULO DEL FONDO DE PARTICIPACIONES A MUNICIPIOS POR EL 0136 DE LA RFP CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Mes Calculo SHCP Ajustes Concepto del Ajuste Calculo SHCP Calculo ASF Diferencia
Enero 2984568 2984568 2984568 00
Febrero 3444970 326069 3er Ajuste 2016 3771039 3771039 00
Marzo 3077121
3077121 3077121 00
Abril 3418448
3418448 3418448 00
Mayo 3848573 -160016 Ajuste definitivo 2016 3688557 3688557 00
Junio 2995254 824124 1er Ajuste 2017 3819378 3819378 00
Julio 3156197
3156197 3156197 00
Agosto 3405893
3405893 3405893 00
Septiembre 3029701
3029701 3029701 00
Octubre 2978264 -836154 2do Ajuste 2017 2142110 2142110 00
Noviembre 2734555
2734555 2734555 00
Diciembre 2817479
2817479 2817479 00
Total 37891023 154024
38045047 38045047 00
FUENTE ASF con base en los Acuerdos por los cuales se dan a conocer los informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo por los meses de enero a diciembre de 2017 incluidos los ajustes cuatrimestrales publicados en el DOF para el ejercicio 2017 Memoria de caacutelculo con las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa y por municipio identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017 Bases de datos de los caacutelculos mensuales de las participaciones federales identificadas por fondo del ejercicio 2017 Formatos para proporcionar cifras de recaudacioacuten del impuesto predial y derechos por el suministro de agua por entidad federativa y por municipios de los ejercicios 2014 2015 y 2016
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Las entidades federativas donde se ubiquen los municipios que reciben recursos de Fondo de Participaciones por el 0136 de la RFP deben de celebrar convenio con la Federacioacuten en materia de vigilancia y control de introduccioacuten ilegal al territorio nacional de mercanciacuteas de procedencia extranjera y en dichos convenios se estableceraacuten los descuentos en las participaciones en los casos en que se detecten mercanciacuteas de procedencia extranjera respecto de las cuales no se acredite su estancia legal en el paiacutes
Los 39 municipios cumplen con lo anterior mediante el anexo 11 al convenio de Colaboracioacuten Administrativa en Materia Fiscal Federal celebrado con el gobierno federal por conducto de la SHCP y el gobierno de la entidad correspondiente
26 Distribucioacuten del Fondo del 0136 de la Recaudacioacuten Federal Participable
La SHCP por medio de la UCEF proporcionoacute documentacioacuten relacionada con el pago del Fondo de Participaciones a municipios por el 0136 de la RFP la cual se integroacute por
1 Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) del ejercicio 2017
2 Oficios de aviso de pago para los municipios por concepto de participaciones en el fondo compuesto por el 0136 de la RFP del ejercicio 2017
3 Relacioacuten en Hojas de Caacutelculo de las Participaciones Federales Pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
4 Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
Con el anaacutelisis de la documentacioacuten proporcionada se verificoacute que del Fondo de Participaciones a Municipios por el 0136 de la RFP se pagoacute un total de 38045047 miles de pesos para el ejercicio fiscal 2017 para validar lo anterior se revisaron las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) que fueron emitidas por la SHCP oficios de aviso de pago a los 39 municipios y los importes de la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal de 2017 al respecto se observoacute que existen diferencias en los meses de julio a noviembre de 2017
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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PAGO DEL FONDO DE PARTICIPACIONES A MUNICIPIOS POR EL 0136 DE LA RFP CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de Pesos)
Mes importe CLC Monto Aviso de
Pago
Cuenta Puacuteblica
2017
Diferencia
CLC Oficios
Diferencia
CLCCuenta Puacuteblica
Enero 2984568 2984568 - - -
Febrero 3771039 3771039 - - -
Marzo 3077121 3077121 - - -
Abril 3418448 3418448 - - -
Mayo 3688557 3688557 - - -
Junio 3828378 3819378 - 9000 -
Julio 3148346 3156197 - (7851) -
Agosto 3399024 3405893 - (6870) -
Septiembre 3024612 3029701 - (5089) -
Octubre 2153100 2142110 - 10990 -
Noviembre 2734374 2734555 - (181) -
Diciembre 2817479 2817479 -
-
Total 38045047 38045047 38045047
00
FUENTE ASF con base en las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) del ejercicio 2017 Oficios de aviso de pago para los municipios por concepto de participaciones en el fondo compuesto por el 0136 de la RFP del ejercicio 2017 Relacioacuten en hojas de caacutelculo de las participaciones federales pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017 y Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
Las diferencias observadas en los meses de junio a noviembre se deben a compensaciones que afectaron a los municipios de Ascensioacuten Chihuahua Ciudad Miguel Alemaacuten Tamaulipas y Benito Juaacuterez Quintana Roo
Cuentas Bancarias para los depoacutesitos del 0136 de la RFP
Se entregaron los oficios de alta o modificacioacuten de la cuenta bancaria registrada para la entrega de los recursos del 0136 de la RFP para el ejercicio fiscal 2017 asiacute como el cataacutelogo de beneficiarios del Sistema Integral de la Administracioacuten Financiera Federal (SIAFF) con el objeto de cotejar los nuacutemeros de cuenta en donde se depositan los recursos al respecto se acreditoacute que las cuentas registradas en el SIAFF coinciden con los nuacutemeros de cuenta donde
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se realizoacute el pago de los recursos del 0136 de la RFP que se entregoacute directamente a los municipios
27 Recuperacioacuten de Adeudos del Fondo del 0136 de la Recaudacioacuten Federal Participable
La SHCP por medio de la UCEF proporcionoacute la siguiente documentacioacuten relacionada con la estimacioacuten de los descuentos del Fondo de Participaciones a municipios por el 0136 de la RFP por concepto del FEIEF
Oficios 351-A-DGPA-0115 0281 0338 0430 0547 y 0649 de la Direccioacuten de Caacutelculo y Anaacutelisis de Participaciones e Incentivos y oficios 307-A-7-014 y 030 de la Direccioacuten General Adjunta de Seguimiento y Evaluacioacuten Presupuestaria
Con la informacioacuten proporcionada por la SHCP la ASF realizoacute el caacutelculo por el 0136 por concepto del FEIEF y no se encontraron diferencias se estimoacute un total de 557286 miles de pesos correspondientes al FEIEF cabe sentildealar que no a todos los municipios que reciben participaciones por el 0136 se les asignaron recursos de FEIEF
Se analizoacute la recuperacioacuten por concepto del FEIEF la cual se realizoacute en seis parcialidades para los municipios de Ensenada Mexicali y Tecate Baja California Ascensioacuten Cd Juaacuterez y Ojinaga Chihuahua Manzanillo Colima Laacutezaro Caacuterdenas Michoacaacuten Anaacutehuac Nuevo Leoacuten Mazatlaacuten Sinaloa Nogales Sonora Altamira Cd Camargo Cd Madero Nuevo Laredo Reynosa y Riacuteo Bravo Tamaulipas Coatzacoalcos y Veracruz Veracruz y Progreso Yucataacuten con un total de 471894 miles de pesos A los demaacutes municipios no se les transfirieron recursos del FEIEF ya que no enviaron datos del servidor puacuteblico facultado y cuentas bancarias para su depoacutesito La recuperacioacuten del FEIEF se ajustoacute al calendario siguiente
RECUPERACIOacuteN DEL FEIEF PARA EL EJERCICIO FISCAL 2017
(Miles de pesos)
Mes Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Total
Recuperacioacuten del FEIEF
78649 78649 78649 78649 78649 78649 471894
FUENTE ASF con base Oficios 351-A-DGPA-0115 0281 0338 0430 0547 y 0649 de la Direccioacuten de Caacutelculo y Anaacutelisis de Participaciones e Incentivos y oficios 307-A-7-014 y 030 de la Direccioacuten General Adjunta de Seguimiento y Evaluacioacuten Presupuestaria
En relacioacuten con los descuentos a los municipios por el FEIEF la SHCP proporcionoacute los Formatos Muacuteltiples de Pago por medio de los cuales se corroboroacute la acreditacioacuten de la recuperacioacuten de los adeudos por este concepto
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28 RESULTADOS DE LAS AUDITORIacuteAS A LA DISTRIBUCIOacuteN Y ENTREGA DE LAS PARTICIPACIONES FEDERALES A LOS MUNICIPIOS POR PARTE DE LAS ENTIDADES FEDERATIVAS
El artiacuteculo 21 de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal en su fraccioacuten IV establece la facultad de la Comisioacuten Permanente de Funcionarios Fiscales (CPFF) de vigilar la creacioacuten e incremento de los fondos sentildealados en esta Ley su distribucioacuten entre las entidades federativas y las liquidaciones anuales que de dichos fondos formule la SHCP asiacute como vigilar la determinacioacuten liquidacioacuten y pago de las participaciones a los municipios que de acuerdo con esta Ley deben efectuar la SHCP y las entidades federativas
La presidencia de esa Comisioacuten es de caraacutecter bipartito y corresponde al Titular de la SHCP asiacute como al Titular del oacutergano hacendario que elija la Comisioacuten de entre sus miembros
Con el fin de apoyar el cumplimiento de dicha disposicioacuten en la sesioacuten del Comiteacute de Vigilancia del Sistema de Participaciones en Ingresos Federales (CVSP) dependiente de la Comisioacuten Permanente de Funcionarios Fiscales celebrada el 31 de enero de 2019 se adoptoacute el acuerdo siguiente
ldquoCon motivo de las facultades de fiscalizacioacuten a las Participaciones en Ingresos Federales otorgadas a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten en la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos y en la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten disposiciones maacutes actuales a lo dispuesto en la Ley de Coordinacioacuten Fiscal la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten realizaraacute la revisioacuten y vigilancia de la correcta determinacioacuten liquidacioacuten y pago de las participaciones a los Municipios por parte de las Entidades Federativas a traveacutes de las revisiones que perioacutedicamente realiza Los informes de auditoriacutea resultantes seraacuten revisados y analizados por el Comiteacute de Vigilancia del Sistema de Participaciones para su seguimiento y en su caso determinar las acciones procedentes en el marco del Sistema Nacional de Coordinacioacuten Fiscal De manera adicional de materializarse que durante el ejercicio fiscal en curso el Comiteacute de Vigilancia del Sistema de Participaciones detecte alguna irregularidad en el entero de las Participaciones por parte de las Entidades Federativas se solicitaraacute la intervencioacuten de la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten en teacuterminos de lo dispuesto en la normativa correspondienterdquo
Independientemente de que de conformidad con el acuerdo anterior el Comiteacute de Vigilancia del Sistema de Participaciones revisaraacute y analizaraacute los informes de las auditoriacuteas practicadas por la ASF en relacioacuten con la correcta determinacioacuten liquidacioacuten y pago de las participaciones federales por parte de las Entidades Federativas a los Municipios la ASF proporciona a la SHCP en el marco del presente resultado la informacioacuten siguiente referente a los principales resultados de dichas auditoriacuteas efectuadas a las 32 Entidades Federativas en la fiscalizacioacuten de la Cuenta Puacuteblica 2017
El monto observado en las auditoriacuteas practicadas a la distribucioacuten y pago de las participaciones federales a los municipios ascendioacute a 6204753 miles de pesos
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Cuatro entidades federativas concentran el 735 del monto total observado Coahuila tiene el 477 Veracruz el 128 Hidalgo el 78 y Oaxaca el 52 En Campeche Guanajuato Nayarit y Zacatecas el monto observado es menor al 01 del total en cada caso
DISTRIBUCIOacuteN DE LAS PARTICIPACIONES FEDERALES MONTO OBSERVADO POR ENTIDAD
FEDERATIVA CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Porcentaje del total nacional)
FUENTE ASF Gasto Federalizado Resultados de su Fiscalizacioacuten Cuenta Puacuteblica 2017
Cifra menor a 01
Los principales conceptos observados fueron los siguientes
Participaciones no entregadas a los municipios
En las auditoriacuteas realizadas se presentoacute un monto observado por este concepto de 4293915 miles de pesos que fueron determinados en 14 entidades federativas Aguascalientes Baja California Sur Coahuila Colima Hidalgo Jalisco Nayarit Oaxaca Puebla San Luis Potosiacute Tamaulipas Veracruz Yucataacuten y Zacatecas
El 801 del monto total observado se concentroacute en Coahuila con el 633 y Veracruz el 168
Retraso en la ministracioacuten de los recursos a los municipios
En 29 entidades federativas se determinaron retrasos en la ministracioacuten de los recursos a los municipios en contravencioacuten de lo establecido en el artiacuteculo 6ordm de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal lo que generoacute rendimientos financieros no pagados a los municipios por un monto de 810183 miles de pesos
477
128
78 52 50
28 28 25 24 15 15 13 11 10 09 06 06 05 05 04 03 03 02 02 02 01 00 00 00 00 -
100
200
300
400
500
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El 732 se concentroacute en Oaxaca con el 224 del monto total observado por este concepto Jalisco el 146 Sonora 111 Coahuila 98 Veracruz 84 y el Estado de Meacutexico el 69
Errores de Caacutelculo en la Distribucioacuten de las Participaciones Federales
Se determinoacute un monto observado de 680296 miles de pesos derivados de errores en el caacutelculo de la distribucioacuten de las participaciones federales a los municipios de 11 entidades federativas
El 946 correspondioacute a los estados de Hidalgo (479) Yucataacuten (332) y Chiapas (135)
Falta de acreditacioacuten del pago a terceros en las participaciones federales
En cuatro entidades federativas (Baja California Sur Coahuila Hidalgo y Sinaloa) se observaron 329325 miles de pesos porque no se acreditoacute que se efectuoacute el pago a los terceros beneficiarios de las deducciones aplicadas a las participaciones de los municipios
El 489 del monto observado correspondioacute a Coahuila el 423 a Sinaloa el 69 a Baja California Sur y el 19 a Hidalgo
Deducciones no justificadas a las participaciones federales
Se determinoacute que en cinco entidades federativas las deducciones realizadas a los municipios no fueron justificadas por un monto de 91033 miles de pesos
El 867 del monto observado se determinoacute en los estados de Chihuahua con el 669 y Quintana Roo con el 198
Resumen de Observaciones y Acciones
Se determinaron 5 observaciones las cuales fueron solventadas por la entidad fiscalizada antes de la integracioacuten de este informe
Dictamen
La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten revisoacute el proceso de estimacioacuten distribucioacuten y pago de las participaciones federales a las 32 entidades federativas y en su caso a los municipios por parte de la SHCP el importe auditado fue de 6722140457 miles de pesos que representan el 870 de los recursos asignados a las mismas por ese concepto La auditoriacutea se practicoacute con base en la informacioacuten proporcionada por la entidad fiscalizada de cuya veracidad es responsable
Se constatoacute que la SHCP transfirioacute a las entidades federativas y en su caso a los municipios recursos de las participaciones federales por medio de 14 fondos y otros incentivos derivados de los convenios de colaboracioacuten administrativa en los montos y las fechas previstas por el acuerdo federal que indica el calendario de entrega
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Asimismo se observaron en todos sus teacuterminos las foacutermulas criterios y variables establecidas en la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y se realizaron los ajustes a las ministraciones de las entidades y municipios por la actualizacioacuten de coeficientes los cuales estaacuten previstos en la normativa
No obstante se encontroacute la falta de actualizacioacuten del manual de procedimientos que regula el procedimiento de caacutelculo distribucioacuten y liquidacioacuten de las participaciones en ingresos federales que corresponden a los estados municipios y Distrito Federal (ahora Ciudad de Meacutexico) ejecutado por la Direccioacuten de Caacutelculo y Anaacutelisis de Participaciones e Incentivos dependiente de la UCEF en la SHCP
Cabe sentildealar que ya se dispone de un oficio de instruccioacuten a fin de que la SHCP subsane la insuficiencia sentildealada e informe de su avance a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten
En conclusioacuten la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico cumplioacute en general con las disposiciones normativas respecto de la distribucioacuten y pago de las participaciones federales a las entidades federativas y en su caso a los municipios
Servidores puacuteblicos que intervinieron en la auditoriacutea
Director de Aacuterea Director General
Lic Juan Evaristo Castillo Melo Lic Jaime Aacutelvarez Hernaacutendez
Comentarios de la Entidad Fiscalizada
Es importante sentildealar que la documentacioacuten proporcionada por la entidad fiscalizada para aclarar o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinados por la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten y que se presentoacute a este oacutergano teacutecnico de fiscalizacioacuten para efectos de la elaboracioacuten definitiva del Informe General Ejecutivo del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica
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Apeacutendices
Aacutereas Revisadas
La Unidad de Coordinacioacuten con Entidades Federativas y la Tesoreriacutea de la Federacioacuten de la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico
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Los coeficientes C2 y C3 son incentivos recaudatorios que ponderan el crecimiento en la recaudacioacuten local de derechos e impuestos propios de las entidades federativas
Adicionalmente el FGP se incrementa con un monto equivalente al 800 de las Bases Especiales de Tributacioacuten de 1989 actualizadas al sexto mes del antildeo de caacutelculo (2017) en teacuterminos del artiacuteculo 17-A del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten
Para acreditar la correcta aplicacioacuten de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal la SHCP por medio de la UCEF proporcionoacute la documentacioacuten que se describe a continuacioacuten
1 Acuerdo por el que se dio a conocer el calendario de entrega porcentaje foacutermulas y variables utilizadas asiacute como los montos estimados para cada entidad federativa del FGP y del FFM por el ejercicio fiscal de 2017
2 Acuerdos por los cuales se dieron a conocer los informes sobre la RFP y las participaciones federales por entidad federativa y en su caso por municipios correspondientes a los meses de enero a diciembre de 2017 incluidos los ajustes cuatrimestrales publicados en el DOF para el ejercicio 2017
3 Acuerdo por el que se dio a conocer la informacioacuten relativa a la RFP y a las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo por el mes de junio de 2008 por el ajuste de participaciones del primer cuatrimestre de 2008 y por el ajuste definitivo de participaciones del ejercicio de 2007
4 Hojas de caacutelculo con las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
5 Bases de datos de las variables utilizadas en el caacutelculo del FGP 2017
6 Reglas de Validacioacuten de la Informacioacuten para el Caacutelculo de los Coeficientes de Distribucioacuten de las Participaciones Federales
7 Avisos de Pago del Fondo General de Participaciones 2017
8 Constancias de Compensacioacuten del FGP para el ejercicio 2017
Caacutelculo Mensual y Aplicacioacuten de los Ajustes
Se verificoacute que la foacutermula de distribucioacuten del FGP fue aplicada con una frecuencia mensual de tal forma que cada entidad federativa recibioacute los recursos que la LCF determina La revisioacuten se realizoacute con base en las cifras publicadas en los acuerdos por los cuales se dieron a conocer los informes sobre la RFP y las participaciones federales por entidad federativa para los meses de enero a diciembre de 2017
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En lo que respecta a los resultados del caacutelculo de los montos del FGP que fueron pagados a las entidades federativas el artiacuteculo 7 de la LCF determina que los montos mensuales a distribuir se calcularaacuten de forma provisional con la RFP del mes anterior y que en forma cuatrimestral se realizaraacute un ajuste con base en la RFP del periodo correspondiente asimismo se contempla un ajuste anual definitivo al respecto se observoacute que tanto para la determinacioacuten del FGP pagado de forma mensual asiacute como de los importes de los ajustes se utilizoacute la foacutermula establecida en la LCF Adicionalmente debe considerarse que el monto que se distribuye por el concepto de las BET fue actualizado al mes de junio de 2017 de acuerdo con el Iacutendice Nacional de Precios al Consumidor del sexto mes del antildeo respectivo
La ASF realizoacute los caacutelculos tanto de los pagos mensuales como de los ajustes con las variables proporcionadas por la SHCP de tal forma que el importe del FGP ascendioacute a 5607425506 miles de pesos en el ejercicio 2017 este monto corresponde con la sumatoria de cifras publicadas en los Acuerdos por los que se dio a conocer la informacioacuten relativa a la RFP y a las participaciones federales de enero a diciembre de 2017
FGP VERIFICACIOacuteN DE LOS IMPORTES ESTIMADOS POR LA SHCP
(Miles de pesos)
Mes 200
de la RFP
Resarcimiento Bases Especiales de Tributacioacuten (Actualizadas)
Fondo General de
Participaciones
Ajuste del FGP (Art 7 de la LCF)
Concepto del Ajuste
Fondo General de Participaciones
(Estimacioacuten Definitiva)
Total 5572209259 12546361 5584755620 22669887 5607425506
Enero 438907024 1036176 439943200
439943200
Febrero 506613248 1036176 507649424 47951365 Tercer Ajuste 2016 555600789
Marzo 452517857 1036176 453554033
453554033
Abril 502712883 1036176 503749059
503749059
Mayo 565966575 1036176 567002751 (23549796) Ajuste Definitivo 2016 543452954
Junio 440478493 1036176 441514669 121194695 Primer Ajuste 2017 562709363
Julio 464146650 1054884 465201535
465201535
Agosto 500866665 1054884 501921550
501921550
Septiembre 445544220 1054884 446599104
446599104
Octubre 437979982 1054884 439034867 (122926377) Segundo Ajuste 2017 316108490
Noviembre 402140441 1054884 403195326
403195326
Diciembre 414335219 1054884 415390103
415390103
FUENTE Informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo para el ejercicio 2017
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
Consistencia de las Variables de la Foacutermula de Distribucioacuten
La foacutermula del FGP considera para su caacutelculo los elementos siguientes el Producto Interno Bruto (PIB) de los dos antildeos anteriores al antildeo de caacutelculo por entidad federativa el uacuteltimo dato
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de poblacioacuten publicado por el INEGI por entidad federativa e Impuestos y Derechos estatales
Los datos del PIB utilizados por la SHCP fueron de los antildeos 2014 y 2015 a precios corrientes para corroborar su consistencia la ASF revisoacute el Sistema de Cuentas Nacionales de Meacutexico del Instituto Nacional de Estadiacutestica y Geografiacutea (INEGI) ubicado en la siguiente direccioacuten electroacutenica httpwwwinegiorgmxsistemasbie al respecto no se encontraron diferencias entre los datos utilizados en las memorias de caacutelculo que proporcionoacute la SHCP y los publicados por el INEGI
Monto Base 2007
Para corroborar el monto base del FGP se revisoacute el Acuerdo por el que se da a conocer la informacioacuten relativa a la recaudacioacuten federal participable y a las participaciones federales por estado y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo por el mes de junio de 2008 por el ajuste de participaciones del primer cuatrimestre de 2008 y por el ajuste definitivo de participaciones del ejercicio 2007 publicado en el DOF el 30 de julio de 2008 con lo que se establecioacute que la cifra del FGP para ese antildeo equivalente al 200 de la RFP ascendioacute a 2658280540 miles de pesos este importe al ser dividido entre 12 da como resultado la cantidad de 221523378 miles de pesos que es el importe utilizado como monto irreductible para el caacutelculo mensual del total del FGP
Sin embargo al consultarse el citado Acuerdo se constatoacute que en dicho documento al 200 de la RFP de 2007 se sumaron el 10 de la RFP que corresponde a la Coordinacioacuten de Derechos y la actualizacioacuten del Resarcimiento de las Bases Especiales de Tributacioacuten por lo que el importe definitivo del FGP en 2007 fue de 2799600633 miles de pesos con lo que existe una diferencia de 141320093 miles de pesos
VERIFICACIOacuteN DEL MONTO BASE 2007 EN LA ESTIMACIOacuteN DEL FGP 2017
(Miles de pesos)
200 de la RFP 2007
(A)
Coordinacioacuten en Derechos
(B)
Resarcimiento BET
(C)
Total Asignado 2007 al FGP
(A+B+C)
( D)
Monto base del FGP 2007 utilizado en la foacutermula de
caacutelculo 2017
(E)
Diferencia
(D-E)
2658280540 132914027 8406066 2799600633 2658280540 141320093 FUENTE Informes sobre la RFP y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute
como los procedimientos de caacutelculo para el ejercicio 2017 y ACUERDO por el que se da a conocer la informacioacuten relativa a la RFP y a las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo por el mes de junio de 2008 por el ajuste de participaciones del primer cuatrimestre de 2008 y por el ajuste definitivo de participaciones del ejercicio de 2007 NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
Adicionalmente el monto registrado en la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2007 como participaciones pagadas a las entidades federativas correspondiente al FGP fue de
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2735727211 miles de pesos importe que difiere del monto registrado en el Acuerdo por el que se establece el ajuste de la RFP definitivo para 2007 (2799600633) y con el importe usado como monto base para el caacutelculo del FGP en 2017 (2658280540)
Actualizacioacuten de las Bases Especiales de Tributacioacuten
Las BET se actualizaron de acuerdo con lo dispuesto en el artiacuteculo 17-A del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten toda vez que es el resultado de la divisioacuten entre el Iacutendice Nacional de Precios al Consumidor (INPC) de junio de 1989 (90175) y el INPC de junio de 2017 (126408) El factor de actualizacioacuten en 2017 fue de 140173 cabe sentildealar que la estimacioacuten definitiva del factor se realizoacute durante el primer ajuste cuatrimestral 2016 ya que en los primeros 5 meses del antildeo se utilizoacute un factor estimado provisional (137687)
Recaudacioacuten local de Impuestos y Derechos
La recaudacioacuten de impuestos y derechos locales utilizada en las estimaciones del FGP durante 2017 debe ser informada por parte de las entidades federativas a la SHCP e incluye los siguientes conceptos
Impuestos estatales
Derechos estatales
Impuesto predial
Derechos de agua
En el periodo enero-mayo se utilizoacute la informacioacuten correspondiente a los antildeos de 2012 al 2015 en tanto que de junio a diciembre se utilizaron los datos de la recaudacioacuten local de los antildeos 2013 al 2016
De acuerdo con la Regla 28 de las Reglas de Validacioacuten de la Informacioacuten para el Caacutelculo de los Coeficientes de Distribucioacuten de las Participaciones Federales la cifra de la recaudacioacuten local utilizada en los caacutelculos tiene que ser validada por el Comiteacute de Vigilancia del Sistema de Participaciones en Ingresos Federales en particular por el Subcomiteacute de Anaacutelisis de Otros Ingresos del Sistema de Participaciones Para el informe de la recaudacioacuten local que se incluye en las estimaciones del FGP la SHCP ha dispuesto formatos especiacuteficos para tales fines
En lo que corresponde a los impuestos y derechos estatales la ASF revisoacute que las cifras utilizadas en las foacutermulas de caacutelculo coincidieran con los montos de los ldquoFormatos para Proporcionar Informacioacuten de la Recaudacioacuten de los Impuestos Locales contenidos en la Cuenta Puacuteblica Oficialrdquo como resultado se verificoacute que las cifras de la recaudacioacuten local de impuestos y derechos que comprenden el periacuteodo 2012-2015 son consistentes no obstante los importes en 2016 presentan las diferencias siguientes
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VERIFICACIOacuteN DE LOS IMPORTES DE IMPUESTOS ESTATALES CORRESPONDIENTES A 2016 UTILIZADOS EN LA ESTIMACIOacuteN DEL FGP 2017
(Miles de pesos)
Impuestos Estatales
reportados
(A)
Recaudacioacuten del ISN1 del
Sector Central
(B)
Recaudacioacuten del ISN
Paraestatal incluyendo accesorios
(C )
Recaudacioacuten del ISN
Municipal incluyendo accesorios
(D)
Impuesto Estatales utilizados para el caacutelculo del FGP
(estimacioacuten ASF)
(A-B-C-D)
Impuesto Estatales utilizados para el caacutelculo del FGP
(publicacioacuten DOF-SHCP)
Diferencia
1031188396 72580923 46169810 51311402 861126262 829905515 31220747
FUENTE Informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo para el ejercicio 2017 SHCP Formatos para Proporcionar Informacioacuten de la Recaudacioacuten de los Impuestos Locales Contenidos en la Cuenta Puacuteblica Oficial ejercicio 2016
1 Impuesto Sobre Noacutemina
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
La ASF verificoacute que los importes reportados en los formatos para proporcionar la informacioacuten de la recaudacioacuten de impuestos locales son revisados y validados por el Subcomiteacute de Anaacutelisis de Otros Ingresos del Sistema de Participaciones como parte de este proceso se descuenta la recaudacioacuten del Impuesto Sobre Noacutemina (ISN) del sector puacuteblico estatal (gobierno estatal gobierno municipal y organismos paraestatales) Al respecto se acreditoacute que este mecanismo de validacioacuten se aplicoacute de forma adecuada sin embargo se observoacute una diferencia de 31220747 miles de pesos la cual es el resultado de inconsistencias encontradas en 2 entidades federativas que son Guerrero y el Estado de Meacutexico
En el caso del estado de Guerrero la entidad federativa presentoacute un monto de impuestos estatales por 10321057 miles de pesos sin embargo y de acuerdo con la minuta de la primera reunioacuten del Subcomiteacute de Anaacutelisis de Otros Ingresos del Sistema de Participaciones del 7 8 y 9 de junio de 2017 la entidad federativa no entregoacute en tiempo y forma la cuenta puacuteblica estatal y el cuestionario con la informacioacuten sobre su recaudacioacuten por tal motivo se determinoacute que el importe de sus impuestos estatales se calculariacutea de acuerdo con las Reglas de Validacioacuten de la Informacioacuten para el Caacutelculo de los Coeficientes de Distribucioacuten de las Participaciones Federales Bajo estas consideraciones el impuesto estatal considerado para 2016 ascendioacute a 7377608 miles de pesos y no al reportado que fue de 10321057 miles de pesos
En lo que corresponde al Estado de Meacutexico le fue acreditado en primera instancia un monto de 85825830 miles de pesos no obstante debido a inconsistencias en la recaudacioacuten del Impuesto sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal el Subcomiteacute soacutelo validoacute un total de 57548532 miles de pesos al respecto la minuta de la segunda reunioacuten del Subcomiteacute del Anaacutelisis de Otros Ingresos del 14 de junio de 2017 sentildeala que esta cifra puede reconsiderarse si asiacute lo valora el subcomiteacute en el siguiente ajuste cuatrimestral sobre el particular se aprecia que en el Ajuste Definitivo de 2017 fue aplicada la rectificacioacuten del coeficiente de la tercera parte del crecimiento del FGP
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En relacioacuten con los importes de los Derechos Locales utilizados en la estimacioacuten del FGP en la revisioacuten de la informacioacuten proporcionada se encontroacute una diferencia de 821208 miles de pesos entre la cifra estimada por la ASF y la publicacioacuten de la SHCP
VERIFICACIOacuteN DE LOS IMPORTES DE LOS DERECHOS LOCALES CORRESPONDIENTES A 2016
UTILIZADOS EN LA ESTIMACIOacuteN DEL FGP 2017 (Miles de pesos)
Derechos Estatales reportados en los
formatos para proporcionar
informacioacuten de la recaudacioacuten de los impuestos locales
(A)
Disminuciones por distintos conceptos realizadas por el
Subcomiteacute de anaacutelisis de otros ingresos del sistema
de Participaciones 1
(B)
Derechos Estatales utilizados para el caacutelculo del FGP (estimacioacuten ASF)
(A-B)
(C )
Derechos Estatales utilizados para el caacutelculo del FGP
(publicacioacuten DOF-SHCP)
(D)
Diferencia
(C-D)
579616609 101137715 478478895 477657687 821208
FUENTE Informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo para el ejercicio 2017 SHCP Formatos para Proporcionar Informacioacuten de la Recaudacioacuten de los Impuestos Locales Contenidos en la Cuenta Puacuteblica Oficial ejercicio 2016
1 Incluye derechos de tipo municipal y federal
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
Al respecto la SHCP presentoacute las minutas de la primera y segunda reunioacuten del Subcomiteacute de Anaacutelisis de Otros Ingresos del Sistema de Participaciones donde se determinoacute que el estado de Guerrero no presentoacute en tiempo y forma la informacioacuten sobre su recaudacioacuten de Derechos locales que fue de 3310424 miles de pesos por lo que el importe que se utilizoacute en las estimaciones se determinoacute con base en la regla 9 fraccioacuten XII de las Reglas de Validacioacuten de la Informacioacuten para el Caacutelculo de los Coeficientes de Distribucioacuten de las Participaciones Federales y ascendioacute a 2489216 miles de pesos
En lo que corresponde al Impuesto predial y derechos de agua la SHCP ha establecido formatos por medio de los cuales las entidades federativas reportan la recaudacioacuten de dichos conceptos como parte de la auditoriacutea se verificoacute que el monto reportado coincidiera con los importes utilizados para los caacutelculos del FGP
Poblacioacuten
Se verificoacute la consistencia de las cifras de poblacioacuten utilizadas para los caacutelculos del FGP al respecto se identificoacute el uso de distintos datos poblacionales en funcioacuten del mes que se trate El Instituto Nacional de Geografiacutea y Estadiacutestica es la institucioacuten que proporciona la informacioacuten
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FUENTES DE INFORMACIOacuteN SOBRE POBLACIOacuteN UTILIZADA EN EL CAacuteLCULO DEL FGP
Meses de Caacutelculo Instrumento Estadiacutestico Utilizado Fecha de Publicacioacuten
Enero ENOE Tercer Trimestre de 2016 14 de noviembre de 2016
Febrero marzo y abril ENOE Cuarto Trimestre de 2016 14 de febrero de 2017
Mayo junio y julio ENOE Primer Trimestre de 2017 16 de mayo de 2017
Agosto septiembre y octubre ENOE Segundo Trimestre de 2017 14 de agosto de 2017
Noviembre y diciembre ENOE Tercer Trimestre de 2017 14 de noviembre de 2017
FUENTE Informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo para el ejercicio 2017
De acuerdo con lo anterior en el ejercicio 2017 se utilizoacute la Encuesta Nacional de Ocupacioacuten y Empleo (ENOE) como fuente de informacioacuten que provee los datos necesarios para el caacutelculo del FGP Cabe sentildealar que los datos de la ENOE son estimaciones y proyecciones de cambios demograacuteficos que ante la ausencia de un Censo de Poblacioacuten es utilizada como sustituto La ASF verificoacute que las cifras utilizadas en los caacutelculos correspondieran con las publicaciones oficiales del INEGI con los resultados siguientes
DATOS DE POBLACIOacuteN UTILIZADA EN LA ESTIMACIOacuteN DEL FGP
(Poblacioacuten)
Tercer trimestre 2016
Cuarto trimestre 2016
Primer trimestre 2017
Segundo trimestre 2017
Tercer trimestre 2017
122433211 122746451 123057147 123364426 123675351
FUENTE Informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo para el ejercicio 2017 SHCP Encuesta Nacional de Ocupacioacuten y Empleo INEGI
Como se puede verificar en la tabla anterior las cifras de poblacioacuten utilizadas por la SHCP en la estimacioacuten del FGP coinciden con los datos publicados por el INEGI en el sitio electroacutenico httpwwwinegiorgmxSistemasOlapProyectosbdencuestashogaresenoe2010_PE_ED15ptasps=estampproy=enoe_pe_ed15_ptampp=enoe_pe_ed15
De acuerdo con la revisioacuten realizada en el proceso de estimacioacuten del Fondo General de Participaciones se presentaron las observaciones siguientes
El importe definitivo del FGP reportado en el Acuerdo por el que se da a conocer la informacioacuten relativa a la recaudacioacuten federal participable y a las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente a la Ciudad de Meacutexico asiacute como los procedimientos de caacutelculo por el mes de junio de 2008 por el ajuste de participaciones del primer cuatrimestre de 2008 y por el ajuste definitivo de participaciones del ejercicio de 2007 y en la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal de 2007 es distinto al considerado en los caacutelculos del FGP de la Cuenta Puacuteblica 2017
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Sobre el particular por medio del oficio 710 DGAIS 165018 la SHCP sentildealoacute que debido a las reformas a la Ley de Coordinacioacuten Fiscal publicadas en el DOF el 21 de diciembre de 2007 se modificoacute la foacutermula del Fondo General de Participaciones y en consecuencia el 10 de la RFP que se entregaba a las entidades federativas por Coordinacioacuten en Derechos dejoacute de formar parte del Fondo General Por lo anterior para determinar el monto base soacutelo fue considerado el 200 de la RFP
En lo que toca a la diferencia entre el monto base 2007 y el importe del Fondo General observado en la Cuenta Puacuteblica de ese antildeo la SHCP manifiesta en el oficio antes citado lo siguiente ldquoLas cifras del FGP publicadas en la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal de 2007 no se tomaron en consideracioacuten para efectos de la integracioacuten del FGP para 2008 debido a que ahiacute reportan cifras por flujo de caja es decir la cifra del FGP incluye los doce pagos provisionales las diferencias de los ajustes primero y segundo del ejercicio 2007 maacutes las diferencias de los ajustes cuatrimestrales y definitivo del 2006rdquo
De acuerdo con las evidencias presentadas se solventoacute lo observado
5 Distribucioacuten a las Entidades Federativas del Fondo General de Participaciones
La SHCP por medio de la UCEF y la Tesoreriacutea de la Federacioacuten proporcionoacute informacioacuten relacionada con la distribucioacuten y pago del Fondo General de Participaciones a las Entidades Federativas la cual se integroacute de la forma siguiente
Relacioacuten de las Participaciones Federales Pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
Avisos de pago del Fondo General de Participaciones de los 12 meses del antildeo incluidos los cuatro ajustes cuatrimestrales para todas las entidades federativas
Reporte de las Cuentas por Liquidar Certificadas de las participaciones pagadas por concepto del Fondo General de Participaciones por entidad federativa que incluyen los importes ministrados asiacute como los nuacutemeros de cuenta donde se depositaron las participaciones
Oficios de alta de la cuenta bancaria para el pago de las participaciones de Tlaxcala Puebla Quintana Roo Jalisco Hidalgo Chiapas y Quereacutetaro
Estado de Cuenta del Banco de Meacutexico por medio del cual se realiza el pago del Fondo a las Entidades Federativas
Auxiliares contables que registran los pagos descuentos y compensaciones que tienen las entidades federativas respecto de los recursos del Fondo General de Participaciones
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Base de datos de pagos no presupuestales que contienen los importes pagados las fechas de aplicacioacuten y las cuentas que dispusieron las entidades federativas para la recepcioacuten de los recursos del Fondo
Validacioacuten de las cifras de la Cuenta Puacuteblica 2017
Con la revisioacuten de la informacioacuten anterior se determinoacute que por concepto del FGP fue pagado un total de 5607250310 miles de pesos durante el ejercicio 2017 esta cifra es menor a la resultante de los caacutelculos elaborados por la SHCP mediante los cuales estimoacute un importe de 5607425506 miles de pesos con una diferencia de 175196 miles de pesos
La diferencia entre ambas cifras se explica en una nota adjunta a las cifras del Ramo 28 en la Cuenta Puacuteblica 2017 (httpcuentapublicahaciendagobmxesCP2017) y es el resultado de un descuento que se aplicoacute al FGP en los estados de Baja California Sur y Yucataacuten por adeudos relacionados con el Fondo del Impuesto Sobre la Renta (Art 3-B de la LCF) En este sentido y como parte de la revisioacuten de la informacioacuten proporcionada la ASF acreditoacute los siguientes descuentos
DIFERENCIAS ENTRE EL CAacuteLCULO DEL FGP Y LA CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Entidad Federativa Descuento al FGP por saldo deudor del fondo
del ISR Mes de Aplicacioacuten
Yucataacuten 150060 Octubre
Baja California Sur 24755 Febrero
TOTAL 174815
FUENTE ASF con base en la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017 Avisos de pago emitidos por la SHCP Constancias de Compensacioacuten y Cuentas por Liquidar Certificadas 2017
Con respecto a los descuentos por ajuste al fondo del ISR del estado de Yucataacuten la SHCP proporcionoacute el Oficio 351-A-DGPA-C-5045 por medio del cual se indica que el adeudo del ISR de septiembre de 2017 se tome de los anticipos de participaciones del mes de noviembre
Adicionalmente por medio del mecanismo permanente de compensacioacuten previsto por los Convenios de Colaboracioacuten Administrativa fueron descontados 382 miles de pesos de las participaciones del FGP del estado de Baja California por concepto de Incentivos Econoacutemicos pagados en exceso como se establece en el oficio 400-07-00-00-00-2017-249 emitido por el SAT
Cuentas Bancarias para los depoacutesitos del FGP
Se solicitaron a la SHCP los oficios mediante los cuales las entidades federativas dan de alta las cuentas bancarias ante esa institucioacuten para el depoacutesito de las participaciones federales al respecto se entregaron los oficios de alta o modificacioacuten de la cuenta bancaria registrada para la entrega de los recursos del FGP para el ejercicio fiscal 2017 de forma adicional la
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SHCP proporcionoacute los reportes del Sistema Integral de la Administracioacuten Financiera Federal (SIAFF) con el objeto de cotejar los nuacutemeros de cuenta en donde se depositan los recursos del Fondo General a las entidades federativas en ese sentido se acreditoacute que las cuentas registradas en el SIAFF coinciden con los nuacutemeros de cuenta donde se realiza el pago de los recursos del FGP que se entregan directamente a las entidades federativas
6 Deducciones y Descuentos del Fondo General de Participaciones
La SHCP por medio de la UCEF proporcionoacute la documentacioacuten relacionada con los descuentos y deducciones realizadas al FGP la cual se integroacute de la forma siguiente
Constancias de Compensacioacuten de todas las entidades federativas para el ejercicio 2017
Oficios de descuento que acreditan los descuentos aplicados al FGP
Oficios de los gobiernos estatales mediante los cuales se solicitan adelantos de sus participaciones
Cartas compromiso de los gobiernos estatales sobre la devolucioacuten de los adelantos de las participaciones federales
Oficios del IMSS ISSSTE y del SAT con los que se solicitoacute el descuento del FGP para cubrir adeudos de las entidades federativas
Cuentas por Liquidar Certificadas presentadas por la TESOFE para acreditar el pago a terceros
Poacutelizas de Diario y Auxiliares Contables de la Cuenta Corriente de TESOFE en el Banco de Meacutexico
Con el anaacutelisis de la informacioacuten presentada se determinoacute que en el ejercicio 2017 se descontoacute del FGP un total de 369763316 miles de pesos que representan el 66 del FGP reportado en la CP 2017 En el siguiente cuadro se presenta la distribucioacuten que tuvieron las deducciones por entidad federativa
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DESCUENTOS Y DEDUCCIONES APLICADAS AL FGP POR ENTIDAD FEDERATIVA CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Entidad Federativa Total de deducciones
(Constancias de Compensacioacuten) Fondo General de
Participaciones (Cuenta Puacuteblica) del FGP afectado
TOTAL 369763316 5607425506 66
Aguascalientes 1051089 59183337 18
Baja California 16344701 167549599 98
Baja California Sur 4767655 38580432 124
Campeche 1089703 39494435 28
Coahuila 12978564 136860429 95
Colima 2991238 35597238 84
Chiapas 21668625 228530970 95
Chihuahua 18108776 171043602 106
Ciudad de Meacutexico 506000 608013011 01
Durango 6257772 75317857 83
Guanajuato 6269727 244485224 26
Guerrero 16465215 134347884 123
Hidalgo 3744257 111540845 34
Jalisco 18428401 376871453 49
Meacutexico 63926771 783979703 82
Michoacaacuten 14869064 175012561 85
Morelos 6684997 83209458 8
Nayarit 5511212 54128030 102
Nuevo Leoacuten 20956032 261439114 8
Oaxaca 17845294 149132392 12
Puebla 16324049 254625110 64
Quereacutetaro 2007306 94858759 21
Quintana Roo 10108616 70732858 143
San Luiacutes Potosiacute 6031385 115451950 52
Sinaloa 11705914 137131665 85
Sonora 10140771 137449514 74
Tabasco 2613356 145542295 18
Tamaulipas 5566782 155172362 36
Tlaxcala 1307471 56988602 23
Veracruz 38549396 345434253 112
Yucataacuten 2288015 91363018 25
Zacatecas 2655162 68357544 39
FUENTE Constancias de Compensacioacuten del FGP 2017 SHCP Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
Del total de deducciones determinado por la ASF se constatoacute que el 960 correspondioacute a descuentos para cubrir obligaciones financieras adquiridas por las entidades federativas asimismo el 40 fue para pagos de adeudos de tipo diverso que tienen los gobiernos
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municipales por lo que son descuentos que afectan las participaciones de diversos municipios
Descuentos por tipo de deduccioacuten
Con la revisioacuten de la informacioacuten presentada se establecioacute que el conjunto de descuentos y deducciones que afectan el Fondo General de Participaciones estimado para las entidades federativas ascendioacute a 369763316 miles de pesos en el ejercicio 2017 Las deducciones determinadas se integraron por los conceptos siguientes
DESCUENTOS APLICADOS AL FONDO GENERAL DE PARTICIPACIONES POR TIPO DE DEDUCCIOacuteN
CUENTA PUacuteBLICA 2017 (Miles de pesos)
Concepto de la deduccioacuten Monto Porcentaje
Recuperacioacuten de adeudos por adelanto de participaciones 206420000 558
Pago a favor del FEIEF del Ejercicio 2016 93125595 252
Adeudos con el ISSSTE 33481028 91
Falta de Pago Correspondiente en Materia de Retencioacuten de ISR 15055965 41
Pago a favor del FIES Ejercicio 2016 12769912 35
Intereses por adelanto de participaciones 5896571 16
Adeudos con el IMSS 2349393 06
Vehiacuteculos Importados Temporalmente no Retornados en el Plazo Autorizado
202738 01
Pago a Favor de Cablemaacutes Telecomunicaciones SA de CV 184293 00
Creacutedito de BANOBRAS 120401 00
Pago a Favor de Cablevisioacuten SA de CV 72300 00
Cuotas al INDETEC 39797 00
Pago a Favor de TVI del Centro SA de CV 35655 00
Pago a Favor de Pare de Occidente 5894 00
Pago a Favor de Recrefam SA de CV 3264 00
Pago a Favor de Frigoriacutefico de Manzanillo SA de CV 279 00
Tiendas Soriana 136 00
Pago a Favor de Comercializadora Nacional Telefoacutenica SA de CV 97 00
Total 369763316 1000
FUENTE SHCP Constancias de Compensacioacuten del Fondo General de Participaciones Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
Porcentaje menor a 01
Recuperacioacuten de adeudos por el Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF) entregado en el ejercicio fiscal 2016
De acuerdo con las Constancias de Compensacioacuten del FGP en 2017 por pago del FEIEF a las entidades federativas se les descontoacute un total de 93125595 miles de pesos que significan
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el 252 del total de los descuentos este monto fue utilizado para reintegrar al fideicomiso ldquoBANOBRAS SNC FID2113 Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativasrdquo los recursos entregados a las entidades federativas en el ejercicio 2016 Cabe sentildealar que en la relacioacuten que presenta la SHCP con los descuentos aplicables se omite el monto que fue entregado a la Ciudad de Meacutexico esto se debe a que dicha entidad cubrioacute en un soacutelo pago la totalidad de su adeudo por un total de 9940275 miles de pesos como se evidencia con la documentacioacuten que se entregoacute para tal efecto
Para acreditar la transferencia de los recursos deducidos al FGP al fideicomiso de BANOBRAS la SHCP presentoacute el oficio 351-A-DGPA-0115 de la Direccioacuten General Adjunta de Transferencias Federales donde se solicita a la Direccioacuten General Adjunta de Egresos de la Tesoreriacutea de la Federacioacuten realice las gestiones correspondientes a fin de recuperar un total de 93125595 miles de pesos con cargo al FGP y que se cubriraacuten en 6 parcialidades de 15520933 miles de pesos este importe se descontoacute de forma mensual a cada entidad federativa de acuerdo con el monto recibido en 2016
Deducciones solicitadas por el Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado (ISSSTE)
Por adeudos con el ISSSTE la SHCP descontoacute a las entidades federativas un total de 33481028 miles de pesos (incluyen adeudos de las entidades federativas y de los municipios) La recuperacioacuten de estos recursos se deriva del pago inoportuno de sus cuotas aportaciones y prestaciones de Seguridad Social incluidas las aportaciones al fondo de vivienda del ISSSTE (FOVISSSTE) sentildealadas en los artiacuteculos 21 y 22 de la ley del ISSSTE donde se estipula que los adeudos ante dicha instancia podraacuten ser cubiertos con cargo a las participaciones federales que reciba la entidad federativa por medio de un factor de actualizacioacuten y una tasa de intereacutes moratorio sobre el saldo insoluto que es equivalente a 125 veces la tasa de CETES a 28 diacuteas La Tesoreriacutea General del Instituto solicitoacute a la UCEF afectar las participaciones con objeto de finiquitar los adeudos con base en los Convenios de Incorporacioacuten Total Voluntaria al Reacutegimen Obligatorio de la ley del ISSSTE celebrado con las entidades federativas deudoras La ASF corroboroacute que todos los descuentos aplicados dispusieran de la documentacioacuten necesaria para su ejecucioacuten
Falta de Pago en Materia de Retencioacuten del Impuesto Sobre la Renta
Por adeudos de las entidades federativas y los municipios relacionados con la omisioacuten total o parcial del entero del ISR de las noacuteminas correspondientes se descontoacute del FGP un total de 15055965 miles de pesos (en este monto se incluyen adeudos de las entidades federativas y los municipios) como sustento de estas deducciones la SHCP presentoacute diversos oficios emitidos por el Servicio de Administracioacuten Tributaria (SAT) por medio de la Administracioacuten Central de Programas Operativos con Entidades Federativas donde se indican las cantidades que se solicita sean retenidas Los requerimientos para afectar las participaciones federales consideran como marco legal la Ley de Coordinacioacuten Fiscal el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten la Ley del SAT el Reglamento Interior del SAT y los Convenios para la compensacioacuten de adeudos en materia de Impuesto Sobre la Renta
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Recuperacioacuten de adeudos por el Fideicomiso para la Infraestructura en los Estados (FIES) entregado en el ejercicio fiscal 2016
De acuerdo con las Constancias de Compensacioacuten del FGP en 2017 a las entidades federativas se les descontoacute un total de 12769912 miles de pesos para recuperar los recursos que se entregaron por concepto del FIES en el ejercicio 2016 el reintegro se efectuoacute al fideicomiso ldquoBANOBRAS FID 2061rdquo por medio de la cuenta que se habilitoacute para tal fin Como soporte para la aplicacioacuten de estos descuentos la SHCP presentoacute el oficio No 307-A-1311 del 4 de mayo de 2017 mediante el cual el titular de la Unidad de Poliacutetica y Control Presupuestario solicita a la UCEF que comunique a la Tesoreriacutea de la Federacioacuten (TESOFE) la necesidad de aplicar deducciones a las participaciones federales en el periodo que va de mayo a diciembre de 2017 de tal forma que al mes se descuente al FGP un total de 1596239 miles de pesos
DESCUENTOS AL FGP POR PAGO AL FIES
(Miles de pesos)
Entidad Federativa Importe
TOTAL 12769912
Baja California 731675
Campeche 235702
Coahuila 523149
Colima 180508
Chihuahua 821861
Ciudad de Meacutexico 506000
Guanajuato 1167745
Hidalgo 515794
Meacutexico 3719006
Michoacaacuten 315199
Nayarit 261085
Oaxaca 150301
Puebla 998845
Quereacutetaro 358361
Quintana Roo 332641
Sonora 109239
Tabasco 839201
Tamaulipas 295201
Tlaxcala 265902
Yucataacuten 442497
FUENTE SHCP Constancias de Compensacioacuten del FGP Cuenta Puacuteblica 2017 Oficio 307-A-1311 de la Unidad de Poliacutetica y Control Presupuestario para solicitar el descuento de las participaciones federales Diversos oficios de la Unidad de Coordinacioacuten con Entidades Federativas para solicitar a la TESOFE el descuento del FGP
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Cabe sentildealar que la afectacioacuten al FGP estaacute contemplada dentro de la claacuteusula segunda del Convenio celebrado entre la SHCP y las entidades federativas relativo al mecanismo de ajuste de los anticipos de recursos para programas y proyectos de inversioacuten en infraestructura y equipamiento a que se refiere el artiacuteculo 12 del Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria Las transferencias al fideicomiso de BANOBRAS se realizaron por medio de la Cuenta Corriente de la TESOFE en el Banco de Meacutexico asimismo con la revisioacuten de los reportes de las Cuentas por Liquidar Certificadas las poacutelizas de diario y los auxiliares contables se pudo acreditar la transferencia de 12769912 miles de pesos a la Cuenta CLABE establecida por BANOBRAS
Otras deducciones
La SHCP realizoacute descuentos diversos por 3014250 miles de pesos este monto corresponde a deducciones realizadas en orden de importancia a adeudos con el Instituto Mexicano del Seguro Social Vehiacuteculos Importados Temporalmente no Retornados en el Plazo Autorizado (soacutelo para el estado de Sonora) pago a favor de Cablemaacutes Telecomunicaciones SA de CV Creacutedito de BANOBRAS (soacutelo para el estado de Sinaloa) pago a favor de Cablevisioacuten SA de CV Cuotas al Instituto para el Desarrollo Teacutecnico de las Haciendas Puacuteblicas pago a favor de TVI del Centro SA de CV pago a favor de Pare de Occidente pago a favor de RECREFAM SA de CV pago a favor de Frigoriacutefico de Manzanillo SA de CV Tiendas Soriana y pago a favor de Comercializadora Nacional Telefoacutenica SA de CV
Con la revisioacuten de la cuenta corriente de la TESOFE los reportes de las CLC los auxiliares y poacutelizas contables se verificoacute el pago de los adeudos con cargo a las entidades federativas
7 Estimacioacuten de Saldos del Fondo General de Participaciones
La Ley de Coordinacioacuten Fiscal y los Convenios de Colaboracioacuten Administrativa en Materia Fiscal Federal (CCA) suscritos por las entidades federativas sentildealan que se entregaraacute de forma mensual un anticipo del FGP en los teacuterminos de las claacuteusulas vigeacutesimo cuarta y vigeacutesimo quinta este mecanismo de pago de anticipos indica que de forma mensual se deberaacute llevar a cabo un proceso de compensacioacuten entre las participaciones provisionales del mes y el anticipo del mes inmediato anterior a fin de determinar los saldos correspondientes Para ello se confronta la Constancia de Participaciones del mes corriente con la Constancia de Recaudacioacuten de Ingresos Federales del mes anterior Las diferencias son comunicadas a las entidades federativas por medio de oficios emitidos por la UCEF de la SHCP
Los CCA tambieacuten contemplan que si las entidades federativas resultan deudoras de la Federacioacuten deben remitir el original del recibo de entero por la diferencia resultante al Banco de Meacutexico o a una institucioacuten bancaria autorizada por la TESOFE por el contrario si la Federacioacuten resulta deudora neta de la entidad le enteraraacute a eacutesta el uacuteltimo diacutea haacutebil del mes la diferencia entre las participaciones que le correspondan y el importe de la constancia de recaudacioacuten
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Para acreditar la adecuada estimacioacuten de los saldos la SHCP proporcionoacute la informacioacuten siguiente
Constancias de Compensacioacuten del ejercicio 2017
Cuenta Mensual Comprobada de las entidades federativas del ejercicio 2017
Relacioacuten de Anticipos de participaciones del ejercicio 2017
Avisos de anticipos de participaciones que incluyen los saldos determinados
Con la revisioacuten de la documentacioacuten proporcionada por la SHCP se corroboroacute que durante el ejercicio 2017 se determinaron saldos de participaciones a favor de las entidades federativas por un total de 298248068 miles de pesos
SALDOS DE PARTICIPACIONES A FAVOR DE LAS ENTIDADES FEDERATIVAS
(Miles de pesos)
Mes Importe
Enero 55656033
Febrero 68461900
Marzo 24334910
Abril 2391169
Mayo 79834527
Agosto 48310825
Septiembre 3348752
Octubre 89084
Noviembre 15747383
Diciembre 73483
TOTAL 298248068
FUENTE SHCP Constancias de Compensacioacuten del FGP Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017 CMC de las Entidades Federativas 2017
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
Como parte de la auditoriacutea se revisoacute la metodologiacutea de elaboracioacuten de la Cuenta Mensual Comprobada (CMC) asimismo se verificoacute que las cifras utilizadas tanto de los anticipos como de las Constancias de Compensacioacuten fueran consistentes con la documentacioacuten presentada
8 Pago del Anticipo del Fondo General de Participaciones
El anticipo del FGP considerado en los CCA es liquidado en dos parcialidades (con la excepcioacuten del mes de diciembre que se paga en una sola exhibicioacuten) sin embargo en los convenios citados no se establece el nuacutemero de pagos para liquidar ese anticipo Las entidades federativas recibieron los recursos del FGP de acuerdo con el cuadro siguiente
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FECHAS DE PAGO DEL ANTICIPO DEL FGP CUENTA PUacuteBLICA 2017
Mes de estimacioacuten (Constancia de Compensacioacuten)
Fechas de pago (Transferencia SPEI)
Mes de estimacioacuten (Constancia de Compensacioacuten)
Fechas de pago (Transferencia SPEI)
Enero 13 de febrero
Julio 11 de agosto
20 de febrero 18 de agosto
Febrero 14 de marzo
Agosto 12 de septiembre
21 de marzo 19 de septiembre
Marzo 11 de abril
Septiembre 11 de octubre
18 de abril 18 de octubre
Abril 11 de mayo
Octubre 14 de noviembre
18 de mayo 21 de noviembre
Mayo 13 de junio
Noviembre 7 de diciembre
20 de junio
Junio 11 de julio
Diciembre 11 de enero de 2018
18 de julio 18 de enero de 2018
FUENTE ASF con base en la subcuenta de pago del Ramo 28 utilizada por la TESOFE para la entrega del Fondo General de Participaciones correspondiente al ejercicio 2017
Las fechas de pago antes indicadas reflejan los movimientos de la subcuenta 11253 ldquoAnticipos de Participaciones Federalesrdquo proporcionada por la Subtesoreriacutea de Contabilidad y Control Operativo de la TESOFE por medio de la cual se realizaron las transferencias de los recursos del FGP
De forma adicional se verificoacute que en ocasiones previa solicitud de la entidad federativa los pagos pueden llevarse a cabo en fechas distintas de las sentildealadas en el cuadro anterior tal es el caso del primer anticipo del FGP que recibioacute el Estado de Meacutexico en el mes de septiembre ya que por medio del oficio 203A-7992017 se solicitoacute que el pago programado para el diacutea 19 sea adelantado al 7 de septiembre de 2017
De acuerdo con la revisioacuten de la documentacioacuten presentada se verificoacute que el nuacutemero de parcialidades por medio de las cuales se liquida el anticipo mensual del FGP no se encuentra reglamentado o considerado en el marco normativo del proceso de distribucioacuten de las participaciones en ingresos federales a las entidades federativas
Por medio de la intervencioacuten de la ASF la SHCP entregoacute documentacioacuten justificativa donde se informa que la entrega del anticipo en 2 parcialidades se establecioacute con base en un acuerdo de la CXLI Reunioacuten de la Comisioacuten Permanente de Funcionarios Fiscales del 31 de marzo de 1995 donde el Subtesorero de la Federacioacuten anuncioacute el pago del 500 del anticipo financiero del FGP el diacutea 11 y el saldo se entregariacutea el diacutea 18 del mes de abril de 1995 como un esfuerzo especial de esa secretariacutea para apoyar a las entidades federativas con mejores flujos de caja en lo sucesivo la SHCP mantendriacutea esta frecuencia de pago Asimismo se determinoacute que en
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el mes de diciembre las participaciones del FGP que corresponden a la estimacioacuten del mes de noviembre seriacutean ministradas en una exhibicioacuten Por lo anterior se solventa lo observado
9 Adelantos del Fondo General de Participaciones
Durante el ejercicio fiscal 2017 la SHCP otorgoacute adelantos a algunas entidades federativas a cuenta del Fondo General de Participaciones por un total de 206420000 miles de pesos
La SHCP cobroacute una tasa de intereacutes con base en el rendimiento de los Certificados de la Tesoreriacutea de la Federacioacuten a 28 diacuteas lo que generoacute un importe por este concepto de 5896571 miles de pesos por lo que el total descontado al FGP por adelantos de participaciones ascendioacute a 212316571 miles de pesos
ADELANTOS DEL FGP E INTERESES COBRADOS POR LA SHCP
CUENTA PUacuteBLICA 2017 (Miles de pesos)
Entidad Federativa Adelantos del FGP autorizados
por la SHCP Intereses cobrados Total
Baja California 1 12000000 353049 12353049
Baja California Sur 1600000 36342 1636342
Chiapas 13620000 371189 13991189
Chihuahua 13000000 397681 13397681
Coahuila 8000000 220677 8220677
Colima 2200000 67300 2267300
Durango 4500000 137659 4637659
Guerrero 8500000 260022 8760022
Hidalgo 1000000 7758 1007758
Jalisco 11000000 320239 11320239
Meacutexico 30000000 570682 30570682
Michoacaacuten 8000000 244727 8244727
Morelos 5000000 152954 5152954
Nayarit 2200000 41568 2241568
Nuevo Leoacuten 16000000 489453 16489453
Oaxaca 10000000 305908 10305908
Puebla 10000000 305908 10305908
Quintana Roo 4000000 122363 4122363
San Luis Potosiacute 2500000 76477 2576477
Sinaloa 2 8000000 246584 8246584
Sonora 7000000 214136 7214136
Tamaulipas 2300000 70359 2370359
Veracruz 26000000 883536 26883536
TOTAL 206420000 5896571 212316571 FUENTE SHCP Constancias de Compensacioacuten del Fondo General de Participaciones Cuenta Puacuteblica 2017
1 El estado de Baja California solicitoacute 2 adelantos el primero por 1000000 miles de pesos el 10 de enero de 2017 y un segundo por 200000 miles de pesos el 24 de marzo de 2017
2 El gobierno del estado de Sinaloa por medio del oficio 003072017 solicitoacute un importe de 1030000 miles de pesos sin embargo soacutelo recibioacute por parte de la SHCP recursos por 800000 miles de pesos
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
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La entrega de estos recursos se lleva a cabo con base en el artiacuteculo 56 fraccioacuten VI del Reglamento Interior de la SHCP que sentildeala como competencia de la Unidad de Coordinacioacuten con Entidades Federativas ldquoCalcular distribuir y liquidar las cantidades que correspondan a las entidades federativas y a los municipios por concepto de participaciones en ingresos federales derivadas de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal incluso sus anticipos o adelantosrdquo asimismo por medio del Oficio 710DGAIS057618 la SHCP informoacute sobre los criterios particulares que utiliza para aprobar un adelanto del FGP que consisten en los siguientes
1 Solicitud del Gobernador de la Entidad Federativa dirigida al titular de la SHCP
2 El adelanto se calcula como equivalente al promedio de un mes del FGP estimado para el ejercicio para el cual se solicita
3 Carta Compromiso firmada por el Secretario de Finanzas u homoacutelogo de la Entidad Federativa solicitante en la cual se sentildeala el monto solicitado meses para reintegrarlo tasa de intereacutes y la forma para su reintegro a la Federacioacuten
4 El reintegro de los recursos otorgados en calidad de adelanto no debe rebasar el ejercicio fiscal en que fueron entregados
5 Los intereses que se establecen para el reintegro de los recursos otorgados como adelanto se calculan con base en la tasa promedio de los Certificados de la Tesoreriacutea de la Federacioacuten (CETES) a plazo de 28 diacuteas sobre saldos insolutos
6 Para el reintegro se aplica el procedimiento de compensacioacuten permanente establecido en la Seccioacuten IV del Convenio de Colaboracioacuten Administrativa en Materia Fiscal Federal suscrito por las Entidades Federativas con la Federacioacuten
7 Los recursos que se entregan como adelanto no constituyen recursos adicionales a las participaciones que les corresponden anualmente conforme a la LCF y no afectan al Ramo 28 pues se entregan conforme a las disponibilidades de la TESOFE
8 Los recursos que se adelantan a las entidades se otorgan para resolver problemas de liquidez por medio de una solicitud expresa y con la garantiacutea de sus participaciones futuras bajo la consideracioacuten de que son de su propiedad exclusiva y pueden disponer libremente de ellas
9 Se aplican cargas financieras a los adelantos a fin de no generar quebranto en la Hacienda Puacuteblica Federal
La ASF verificoacute el cumplimiento de los criterios expuestos por la UCEF por lo que se pudo establecer que en todos los casos existe un oficio del gobernador de cada entidad federativa asiacute como una carta compromiso firmada por el secretario de finanzas correspondiente donde se indican los medios intereses y plazos para cubrir el adelanto
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En lo que respecta a la carga financiera la ASF corroboroacute que los caacutelculos sobre los saldos insolutos se cubrieron con base en la tasa promedio de CETES a 28 diacuteas sobre este particular se encontroacute que en los estados de Coahuila e Hidalgo el intereacutes cobrado no coincidioacute con las estimaciones de la ASF debido a los diacuteas considerados por lo que se determinoacute una diferencia a favor de la Federacioacuten de 269 miles de pesos
DIFERENCIAS DE LOS INTERESES COBRADOS POR ADELANTOS AL FGP
CUENTA PUacuteBLICA 2017 (Miles de pesos)
Entidad Federativa
Mes de pago Monto SHCP
(Constancia de Compensacioacuten)
Intereses calculados por
la ASF Diferencia
Coahuila Octubre 5145 5317 -172
Hidalgo Octubre 2923 3021 -97
Total
8068 8338 -269 FUENTE SHCP Constancias de Compensacioacuten del Fondo General de Participaciones Cuenta
Puacuteblica 2017 BANXICO subasta de Cetes a 28 diacuteas Cartas Compromiso para solicitar
adelantos de participaciones para los estados de Coahuila Hidalgo y Sinaloa
Con motivo de la intervencioacuten de la ASF la SHCP rectificoacute los importes de los intereses generados por adelantos al FGP y por medio del oficio 351-A-DGPA-C-3600 le fueron comunicados a la TESOFE las cantidades que deben ser descontadas a los estados de Coahuila e Hidalgo por 171 miles de pesos y 97 miles de pesos respectivamente
Para el reintegro de los adelantos del FGP y los intereses generados se aplica el procedimiento de compensacioacuten establecido en la Seccioacuten IV del Convenio de Colaboracioacuten Administrativa en Materia Fiscal Federal por lo que no existe una transferencia de recursos de las entidades federativas y soacutelo se procede a descontar de forma mensual los importes acordados
De acuerdo con lo anterior se observoacute que los adelantos del FGP no estaacuten considerados por la Ley de Coordinacioacuten Fiscal ni en los Convenios de Colaboracioacuten Administrativa en Materia Fiscal Federal Asimismo los criterios particulares que utiliza la SHCP para el otorgamiento de esos adelantos de participaciones no se encuentran reglamentados ni incluidos en el marco normativo que regula el caacutelculo liquidacioacuten y pago de las participaciones sobre ingresos federales
Con el fin de atender las recomendaciones derivadas de la revisioacuten la SHCP entregoacute documentacioacuten justificativa en la que manifiesta que con fundamento en el artiacuteculo 56 fraccioacuten VI del Reglamento Interior de la SHCP compete a la UCEF calcular distribuir y liquidar las cantidades que correspondan a las entidades federativas y a los municipios por concepto de participaciones en ingresos federales derivadas de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal incluso sus anticipos o adelantos
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Adicionalmente en cuanto a la mecaacutenica para el otorgamiento de esos adelantos la institucioacuten fiscalizada sentildeala que las solicitudes respectivas son atendidas por la UCEF previa instruccioacuten del Secretario de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico de conformidad con los criterios mencionados con lo que se solventoacute lo observado
10 FONDO DE FOMENTO MUNICIPAL
Foacutermula de Caacutelculo del Fondo de Fomento Municipal
El Fondo de Fomento Municipal se integra por el 10 de la Recaudacioacuten Federal Participable Del total asignado un 168 se destina a formar el fondo en tanto que el 832 se utiliza para incrementarlo la LCF sentildeala que para acceder a estos recursos es indispensable que las entidades federativas se coordinen en materia de derechos en los teacuterminos del artiacuteculo 10ndashA de la LCF La foacutermula del FFM y los criterios para su distribucioacuten estaacuten detallados en el artiacuteculo 2-A fraccioacuten III de la LCF
Con objeto de verificar la adecuada aplicacioacuten de las foacutermulas y criterios para la distribucioacuten del FFM contenidos en la LCF la ASF analizoacute la documentacioacuten presentada por la SHCP por medio de la UCEF la cual se describe a continuacioacuten
a) Declaratoria de coordinacioacuten en materia federal de derechos entre la Federacioacuten y las 32 entidades federativas
b) Acuerdo por el que se da a conocer el calendario de entrega porcentaje foacutermulas y variables utilizadas asiacute como los montos estimados que recibiraacute cada entidad federativa del fondo general de participaciones y del fondo de fomento municipal por el ejercicio fiscal de 2017
c) Acuerdos por los cuales se dan a conocer los informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales por entidad federativa y en su caso por municipio correspondientes a los meses de enero a diciembre de 2017 incluidos los ajustes cuatrimestrales publicados en el DOF
d) Acuerdo por el que se da a conocer la informacioacuten de la RFP y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo por el mes de mayo de 2014 y por el ajuste definitivo de participaciones del ejercicio de 2013
e) Memoria de caacutelculo con las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
f) Relacioacuten de municipios que se coordinan en materia de derechos para el cobro del impuesto predial
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Estimacioacuten Anual del Fondo de Fomento Municipal
Con base en el anaacutelisis de la informacioacuten proporcionada la ASF constatoacute que la SHCP realizoacute en cumplimiento del artiacuteculo 3 de la LCF una estimacioacuten anual del FFM para el ejercicio 2017 la proyeccioacuten de los recursos se basoacute en la RFP considerada en el artiacuteculo 1 de la Ley de Ingresos de la Federacioacuten 2017 la cual ascendioacute a 26654636384 miles de pesos de tal forma que el monto anual estimado para el ejercicio 2017 fue de 266546364 miles de pesos Para corroborar lo anterior la ASF realizoacute el caacutelculo correspondiente
Caacutelculo Mensual y Aplicacioacuten de los Ajustes
Se verificoacute que como resultado de la aplicacioacuten de la foacutermula de distribucioacuten del FFM cada entidad federativa recibioacute los recursos que la LCF determina La revisioacuten se realizoacute sobre las cifras de la foacutermula del FFM publicadas en los acuerdos por los cuales se dan a conocer los informes sobre la RFP y las participaciones federales por entidad federativa para los meses de enero a diciembre de 2017 Con su revisioacuten se constatoacute que los procedimientos de caacutelculo de los coeficientes de distribucioacuten del FFM se apegan a lo establecido en la Ley de Coordinacioacuten Fiscal
Asimismo la ASF llevoacute a cabo la comprobacioacuten de los caacutelculos de los pagos mensuales y de los ajustes previstos en el artiacuteculo 7 de la LCF con la utilizacioacuten de las variables proporcionadas por la SHCP Al respecto no se encontraron diferencias entre los caacutelculos de la ASF de la SHCP y la Cuenta Puacuteblica 2017 el importe determinado para el FFM ascendioacute a 279742991 miles de pesos y se conformoacute de la manera siguiente
VERIFICACIOacuteN DE LOS MONTOS CALCULADOS PARA EL FONDO DE FOMENTO MUNICIPAL
CUENTA PUacuteBLICA 2017 (Miles de pesos)
Mes 10 de la Recaudacioacuten
Federal Participable Ajuste del FFM
(Art 7 de la LCF) Concepto del Ajuste
Fondo de Fomento Municipal (estimacioacuten Definitiva)
Enero 21945351
21945351
Febrero 25330662 2397568 Tercer Ajuste 2016 27728231
Marzo 22625893
22625893
Abril 25135644
25135644
Mayo 28298329 (1176585) Ajuste Definitivo 2016 27121744
Junio 22023925 6059735 Primer Ajuste 2017 28083659
Julio 23207333
23207333
Agosto 25043333
25043333
Septiembre 22277211
22277211
Octubre 21898999 (6148190) Segundo Ajuste 2017 15750810
Noviembre 20107022
20107022
Diciembre 20716761
20716761
TOTAL 278610463 1132528
279742991
FUENTE ASF con base en la Cuenta Puacuteblica 2017 Avisos de Pago emitidos por la SHCP e Informes sobre la RFP y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo para el ejercicio 2017
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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Consistencia de las Variables de la Foacutermula de Distribucioacuten
Monto Base 2013
Como parte de los procedimientos de auditoriacutea se verificoacute la consistencia de las variables que la LCF incluye como componentes de la foacutermula de distribucioacuten del FFM en primer teacutermino se verificoacute el monto base del FFM que equivale a lo que las entidades federativas recibieron por ese fondo en el ejercicio 2013 este importe se tomoacute del ldquoAcuerdo por el que se da a conocer la informacioacuten relativa a la RFP y a las participaciones federales por estado y en su caso por municipio y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo por el mes de mayo de 2014 y por el ajuste definitivo de participaciones del ejercicio de 2013rdquo con base en este documento el monto base anual para el FFM ascendioacute a 213395111 miles de pesos esta cifra se dividioacute entre 12 y como resultado el importe mensual utilizado en la foacutermula de distribucioacuten fue de 17782926 miles de pesos
Coeficiente de distribucioacuten del 700 del excedente del FFM
La determinacioacuten de este coeficiente se lleva a cabo a partir de calcular el crecimiento anual en la recaudacioacuten del impuesto predial y los derechos de agua En el periodo de enero a mayo de 2017 se compararon los datos de los antildeos 2014 y 2015 en tanto que en los meses de junio a diciembre se evaluoacute el crecimiento en la recaudacioacuten de 2015 y 2016 Como parte de la revisioacuten efectuada la ASF comparoacute los montos utilizados de predial y agua en los caacutelculos del FFM con los formatos establecidos por la SHCP para que las entidades federativas proporcionen las cifras de recaudacioacuten asignable 2015 y 2016
El segundo componente contemplado por la LCF para la determinacioacuten del 700 del crecimiento del FFM es la poblacioacuten estatal En los caacutelculos correspondientes la SHCP utilizoacute datos de la Encuesta Nacional de Ocupacioacuten y Empleo los cuales fueron verificados por parte de la ASF mediante la consulta del sitio electroacutenico del INEGI
Coeficiente de distribucioacuten del 300 del excedente del FFM
La tercera parte del FFM se integra por el 300 de su crecimiento respecto de 2013 esta parte del fondo soacutelo se entrega a las entidades federativas que tengan acuerdos de coordinacioacuten para el cobro del impuesto predial vigentes con sus municipios Los elementos utilizados en la distribucioacuten del 300 adicional son el cobro del predial en los municipios coordinados con la entidad para su administracioacuten asiacute como la poblacioacuten de estos municipios De acuerdo con la informacioacuten proporcionada por la SHCP en 2017 se contabilizoacute un total de 419 municipios coordinados en 16 entidades federativas incluidas las demarcaciones territoriales de la Ciudad de Meacutexico
Como parte de la auditoriacutea se verificoacute que los montos del impuesto predial utilizados para los caacutelculos respectivos fueran iguales a los importes que las entidades federativas informan mediante el Formato para Proporcionar Cifras de Recaudacioacuten del Impuesto Predial asignable
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2016 En los meses de enero a mayo se utilizaron los importes de los antildeos 2014 y 2015 en tanto que de junio a diciembre fueron los antildeos 2015 y 2016 los usados en los caacutelculos
En lo que corresponde a la variable de poblacioacuten utilizada por la SHCP para calcular el 300 del excedente de Fondo de Fomento Municipal se determinoacute que se utilizaron los datos de la Encuesta Intercensal 2015
11 Distribucioacuten a las Entidades Federativas del Fondo de Fomento Municipal
Para acreditar el pago a las entidades federativas del FFM la SHCP por medio de la UCEF proporcionoacute documentacioacuten relacionada con su distribucioacuten y pago la cual se integroacute por
Memoria de Caacutelculo de las Participaciones Federales Pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
Avisos de pago del FFM de los 12 meses del antildeo incluidos los cuatro ajustes cuatrimestrales para todas las entidades federativas
Reporte de las Cuentas por Liquidar Certificadas de las participaciones pagadas por concepto del FFM por entidad federativa que incluyen los importes ministrados asiacute como los nuacutemeros de cuenta en donde se depositaron las participaciones
Con base en la revisioacuten de la documentacioacuten presentada se determinoacute que por concepto del FFM se pagoacute un total de 279742991 miles de pesos durante el ejercicio 2017 cifra que corresponde con los caacutelculos desarrollados por la SHCP asimismo se corroboroacute el importe pagado con la revisioacuten de las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) que fueron emitidas por la SHCP para cada entidad federativa por lo que se concluye que no existieron diferencias entre la estimacioacuten y el pago del FFM Las fechas de pago consignadas en las CLC coincidieron con el calendario de entrega publicado para el ejercicio fiscal de 2017
Por lo anterior se cumplioacute con lo establecido en los artiacuteculos 2 3 y 7 de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y con el apartado segundo del Acuerdo por el que se da a conocer el calendario de entrega porcentaje foacutermulas y variables utilizadas asiacute como los montos estimados que recibiraacute cada entidad federativa del Fondo General de Participaciones y del Fondo de Fomento Municipal por el ejercicio fiscal de 2017
12 FONDO DE FISCALIZACIOacuteN Y RECAUDACIOacuteN
Foacutermula para el Caacutelculo del Fondo de Fiscalizacioacuten y Recaudacioacuten
El Fondo de Fiscalizacioacuten y Recaudacioacuten (FOFIR) se integra por el 125 de la RFP y se distribuye entre las entidades federativas que se coordinen con la Federacioacuten en materia de derechos en los teacuterminos del artiacuteculo 10-A de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal (LCF) La foacutermula de caacutelculo del FOFIR asiacute como sus criterios de distribucioacuten se determinan por el artiacuteculo 4 de la LCF en donde se establece que de forma mensual cada entidad federativa recibiraacute el
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importe promedio de lo que se recibioacute por el FOFIR en el antildeo 2013 asimismo con una frecuencia trimestral se distribuye el importe equivalente al crecimiento del FOFIR entre 2013 y el antildeo de caacutelculo las principales caracteriacutesticas de la foacutermula de distribucioacuten del fondo se describen a continuacioacuten
119879119894119905 = 11987911989413 + 12054911986511987411986511986811987713119905(031198621119894119905 + 011198622119894119905 + 031198623119894119905 + 031198624119894119905)
La foacutermula se conforma por
Un monto base equivalente a lo que cada entidad federativa recibioacute en 2013 (Ti13)
El incremento que tuvo el fondo entre 2013 y el antildeo de caacutelculo (ΔFOFIR13t) se distribuyoacute con base en los siguientes coeficientes C1 C2 C3 y C4 que observan la siguiente ponderacioacuten 30 para C1C3 y C4 asiacute como 10 para C2
Donde
C1 representa el 300 del incremento del FOFIR para lo cual se considera el importe de las Cifras Virtuales (son los pagos que no ingresan en efectivo a la Federacioacuten de los creacuteditos determinados por la autoridad fiscalizadora en el ejercicio de sus facultades de comprobacioacuten) que da a conocer el SAT con respecto del PIB de cada entidad federativa
C2 corresponde al 100 del incremento del fondo el coeficiente utilizado al respecto es el valor de la mercanciacutea embargada en la entidad federativa en relacioacuten a la total del paiacutes que da a conocer el SAT
C3 es el equivalente al 300 del incremento del FOFIR se distribuye en razoacuten de la recaudacioacuten local de impuestos y derechos de cada entidad federativa en relacioacuten al total del paiacutes
C4 representa el 300 del incremento del fondo considera la proporcioacuten entre la recaudacioacuten local de impuestos y derechos y la suma de las participaciones federales que registroacute la entidad federativa maacutes la recaudacioacuten local
Los coeficientes enunciados en todos los casos estaacuten ponderados por la poblacioacuten
Mediante el anaacutelisis de la informacioacuten que proporcionoacute la SHCP referente al FOFIR 2017 se verificoacute que el procedimiento del caacutelculo de los recursos que se distribuyen a las entidades federativas fue consistente y se estimoacute un total de 345086261 miles de pesos
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CAacuteLCULO DEL FONDO DE FISCALIZACIOacuteN Y RECAUDACIOacuteN CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Mes Monto Base
2013 Ajuste
Trimestral Concepto del Ajuste Calculo SHCP
Calculo Neto ASF
Enero 22228657 10606700 4o Trimestre 2016 32835357 32835357
Febrero 22228657
22228657 22228657
Marzo 22228657
22228657 22228657
Abril 22228657 24679277 1er Trimestre 2017 46907935 46907935
Mayo 22228657 -1583919 Ajuste Definitivo 2016 20644738 20644738
Junio 22228657
22228657 22228657
Julio 22228657 24859457 2o Trimestre 2017 47088114 47088114
Agosto 22228657
22228657 22228657
Septiembre 22228657
22228657 22228657
Octubre 22228657 19780859 3er Trimestre 2017 42009516 42009516
Noviembre 22228657
22228657 22228657
Diciembre 22228657
22228657 22228657
TOTAL 266743888 78342373 345086261 345086261
FUENTE Acuerdos por los cuales se dan a conocer los informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo por los meses de enero a diciembre de 2017 publicados en el DOF para el ejercicio 2017 Hojas de caacutelculo con las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017 Bases de datos de los caacutelculos mensuales de las participaciones federales identificadas por fondo del ejercicio 2017
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
La estimacioacuten consideroacute el anticipo que reciben mensualmente las entidades que correspondioacute a lo recibido en 2013 por concepto del FOFIR adicionalmente de forma trimestral se calcularon los recursos del fondo con la disminucioacuten de las cantidades entregadas mediante los anticipos para el caacutelculo del mes de julio la SHCP utilizoacute las cifras del mes de enero a junio de 2017 y las diferencias del primer trimestre 2016 La distribucioacuten del FOFIR para el segundo trimestre de 2017 considera 6 meses para su caacutelculo y se efectuoacute conforme a las Reglas de validacioacuten de la informacioacuten para el caacutelculo de los coeficientes de distribucioacuten de las participaciones federales aprobadas por la CCLXXX Reunioacuten de la Comisioacuten Permanente de Funcionarios Fiscales el 18 de octubre de 2012
13 Distribucioacuten del Fondo de Fiscalizacioacuten y Recaudacioacuten
La SHCP por medio de la UCEF entregoacute documentacioacuten relacionada con el pago del Fondo de Fiscalizacioacuten y Recaudacioacuten la cual se integroacute por
1 Cuentas por Liquidar Certificadas del ejercicio 2017
2 Oficios de aviso de pago para las entidades federativas por concepto del FOFIR del ejercicio 2017
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
36
3 Relacioacuten en Hojas de Caacutelculo de las participaciones federales pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
4 Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
Con la revisioacuten de la documentacioacuten que proporcionoacute la SHCP por medio de la UCEF se verificoacute que se pagoacute un total de 345086261 miles de pesos por concepto del FOFIR cifra que coincidioacute con la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal de 2017
PAGO POR ENTIDAD DEL FONDO DE FISCALIZACIOacuteN Y RECAUDACIOacuteN
CUENTA PUacuteBLICA 2017 (Miles de pesos)
Entidad Federativa
FOFIR 2013 Diferencia 4
Trimestre 2016
Diferencia 1 Trimestre
2017
Ajuste Definitivo
2016
Diferencia 2 Trimestre
2017
Diferencia 3 Trimestre
2017 Total
Aguascalientes 2303142 250296 582630 -45266 -105631 190556 3175726
Baja California 6559936 586663 1366165 -151498 1009164 940270 10310701
Baja California Sur 1341299 49318 115293 -5801 372336 193510 2065955
Campeche 1806847 49210 114630 -5272 77502 76803 2119720
Coahuila 5008907 255688 595086 -40150 651444 487626 6958601
Colima 1382995 40117 93488 -5267 110527 81582 1703443
Chiapas 8968445 383020 891490 -636 691544 630584 11564447
Chihuahua 6619988 491902 1144217 -102757 559635 670535 9383521
Ciudad de Meacutexico 24977457 1011272 2346572 -170864 2906680 1710975 32782091
Durango 3000129 198393 461482 -21889 519764 391640 4549519
Guanajuato 12124069 931905 2167137 -195816 2497932 1747996 19273223
Guerrero 4790748 192909 448292 -26231 297602 297455 6000774
Hidalgo 4000352 189345 440705 -27613 255220 277962 5135970
Jalisco 14948330 534564 1244134 -81136 1327929 1018986 18992807
Meacutexico 31400166 1070417 2493178 -133545 2731586 2035631 39597433
Michoacaacuten 6223981 257599 598825 -30235 748308 531864 8330342
Morelos 2871952 107229 249571 -14077 543441 316697 4074813
Nayarit 2027992 136191 317422 -26784 152993 188155 2795968
Nuevo Leoacuten 9035773 422712 984656 -59296 702065 674114 11760024
Oaxaca 5984298 361955 841157 -24295 472179 523785 8159080
Puebla 9800585 572457 1332508 -87570 845081 747989 13211050
Quereacutetaro 3898972 228346 531787 -51320 600426 452467 5660678
Quintana Roo 2617263 168524 393803 -17610 717821 445665 4325465
San Luis Potosiacute 6421460 147958 344144 -23240 760788 432407 8083517
Sinaloa 10638153 268110 623589 -44409 499156 422044 12406642
Sonora 30122787 515986 1201319 -46958 2297774 1363918 35454827
Tabasco 17503323 99246 230887 9253 540814 308038 18691560
Grupo Funcional Gobierno
37
Entidad Federativa
FOFIR 2013 Diferencia 4
Trimestre 2016
Diferencia 1 Trimestre
2017
Ajuste Definitivo
2016
Diferencia 2 Trimestre
2017
Diferencia 3 Trimestre
2017 Total
Tamaulipas 5490433 203592 473803 -27944 468859 1164744 7773487
Tlaxcala 2098522 143255 333516 -17483 83530 166629 2807970
Veracruz 12200082 393933 915911 -56546 888698 716725 15058804
Yucataacuten 8246024 257380 599102 -37383 428572 410512 9904207
Zacatecas 2329476 87208 202780 -14282 205717 162994 2973893
TOTAL 266743888 10606700 24679277 -1583919 24859457 19780859 345086261
FUENTE Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) del ejercicio 2017 Oficios de aviso de pago para las entidades federativas por concepto del Fondo de Fiscalizacioacuten y Recaudacioacuten del ejercicio 2017 Relacioacuten en Hojas de Caacutelculo de las Participaciones Federales Pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluyendo los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017 y Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
Los oficios de aviso de pago y las Cuentas por Liquidar Certificadas coincidieron en el total general pero no en los totales mensuales de julio y agosto esto se debioacute a la diferencia del segundo trimestre de 2017 del mes de julio que determinoacute descontar al estado de Aguascalientes un monto de 105631 miles de pesos que fue aplicado en el mes de agosto por esa misma cantidad
14 PARTICIPACIONES A LA VENTA FINAL DE GASOLINAS Y DIEacuteSEL
Caacutelculo de las Participaciones a la Venta Final de Gasolinas y Dieacutesel
Las participaciones por la venta final de Gasolina y Dieacutesel se integran por las cuotas de la enajenacioacuten de estos productos en el territorio nacional la foacutermula criterios para su caacutelculo y distribucioacuten se describen en el artiacuteculo 4-A fraccioacuten I de la LCF
Las participaciones se calculan con base en las cuotas previstas en la Ley del Impuesto Especial sobre Produccioacuten y Servicios artiacuteculo 2-A fraccioacuten II donde se establece que esas cuotas se actualizaraacuten anualmente y entraraacuten en vigor a partir del 1 de enero de cada antildeo la SHCP es la encargada de publicar dicho factor en el Diario Oficial de la Federacioacuten durante el mes de diciembre de cada antildeo En este sentido las cuotas aplicables vigentes a partir del 1 de enero de 2017 fueron
Combustibles Cuota Unidad de medida
Gasolina menor a 92 octanos 3800 Centavos por litro
Gasolina mayor o igual a 92 octanos 4637 Centavos por litro
Dieacutesel 3154 Centavos por litro
FUENTE Acuerdo por el que se actualizan las cuotas que se especifican en materia del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
38
Para acreditar la correcta aplicacioacuten de la LCF la SHCP por medio de la Unidad de Coordinacioacuten con Entidades Federativas entregoacute la documentacioacuten siguiente
1 Acuerdo por el que se dio a conocer el informe sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo para los meses de enero a diciembre y por lo ajustes correspondientes del ejercicio 2017
2 Oficios de aviso de pago con los importes mensuales de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel de 2017
3 Memoria de caacutelculo de las participaciones distribuidas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo
4 Declaraciones informativas de voluacutemenes de gasolina y dieacutesel enajenados por entidad federativa de los meses de noviembre y diciembre de 2016 y de enero a octubre de 2017 de PEMEX Transformacioacuten Industrial
Caacutelculo Mensual
Con el anaacutelisis de la documentacioacuten proporcionada se constatoacute que la distribucioacuten de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel fue efectuada de forma mensual de tal manera que cada entidad federativa recibiera los recursos que la LCF determina La revisioacuten se realizoacute con base en las cifras proporcionadas por medio de la documentacioacuten antes mencionada y se verificoacute que los procedimientos de caacutelculo estaacuten estandarizados y se describen en los informes antes citados
En lo que respecta a los resultados del caacutelculo de los montos de participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel que fueron determinados para las entidades federativas el artiacuteculo 4-A fraccioacuten I de la LCF determina que los montos mensuales a distribuir se calcularaacuten con la informacioacuten que PEMEX y los demaacutes permisionarios para el expendio al puacuteblico y la distribucioacuten de gasolinas y dieacutesel proporcionen a la SHCP del mes anterior para el que se efectuacutea el caacutelculo al respecto se observoacute que para la determinacioacuten de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel se utilizaron esas variables establecidas en la normativa
Asimismo la ASF llevoacute a cabo los caacutelculos de los montos mensuales con las variables proporcionadas por la SHCP y no se apreciaron diferencias en los montos estimados de esta forma el importe determinado de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel ascendioacute a 214335196 miles de pesos en el ejercicio 2017
Es importante comentar que cuando se realizoacute el caacutelculo mensual para determinar la distribucioacuten del IEPS de gasolinas y dieacutesel se verificoacute que al realizarse la distribucioacuten de los recursos eacutestos integran los importes por concepto de rezagos los cuales son de naturaleza auto liquidable motivo por el cual las cifras publicadas por la SHCP sobre las participaciones del IEPS gasolinas y dieacutesel no coinciden con el monto total transferido a las entidades
Grupo Funcional Gobierno
39
federativas reportado en las CLC de la SHCP Sin embargo al tomar en cuenta estas cifras auto liquidables todas las cifras son coincidentes como se detallaraacute posteriormente en el resultado referente a la transferencia y control de los recursos
Consistencia de las Variables de la Foacutermula de Distribucioacuten
La foacutermula de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel considera para su caacutelculo los reportes recaudatorios mensuales de las entidades federativas por la venta final de gasolinas y dieacutesel efectuado en su territorio los cuales se conforman por la cantidad de litros de gasolinas y dieacutesel y su correspondiente importe en pesos
Los datos utilizados por la SHCP presentan un rezago de dos meses respecto del mes de caacutelculo al respecto mediante las Declaraciones Informativas de voluacutemenes de gasolina y dieacutesel enajenados de PEMEX Transformacioacuten Industrial la ASF corroboroacute que las cifras del consumo de gasolinas y dieacutesel usadas en los caacutelculos de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel fueron consistentes Asimismo en los citados reportes se observoacute el detalle de los litros enajenados por cada tipo de combustible es decir gasolina menor a 92 octanos gasolina igual o mayor a 92 octanos y dieacutesel y se corroboroacute que los importes mensuales usados para la estimacioacuten de los Incentivos a la Venta final de Gasolina y Dieacutesel fueron resultado de la aplicacioacuten de las cuotas vigentes para el ejercicio 2017 publicadas por la SHCP en el DOF el 27 de diciembre del 2016 Los montos de enajenacioacuten de gasolinas y dieacutesel usados por la SHCP para el caacutelculo mensual de las participaciones fueron
ENAJENACIOacuteN DE GASOLINA Y DIEacuteSEL 2017
Mes Litros de gasolina y dieacutesel Importe
(Miles de pesos) Caacutelculo
Participaciones
Enero 59743892 21553995 17635087
Febrero 66471671 23961430 19604806
Marzo 56673546 20932865 17126890
Abril 52131234 19234573 15737378
Mayo 60778738 22377252 18308661
Junio 55159445 20352887 16652362
Julio 61937415 22817698 18669025
Agosto 59951086 22082836 18067775
Septiembre 60122213 22101215 18082812
Octubre 60601757 22378459 18309649
Noviembre 56989350 20984015 17168739
Diciembre 63406396 23188016 18972013
TOTAL 713966743 261965239 214335196
FUENTE Declaracioacuten informativa de voluacutemenes de gasolina y dieacutesel enajenados por entidad federativa de PEMEX Transformacioacuten Industrial
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
40
Como resultado de lo anterior se verificoacute la correcta aplicacioacuten de las cuotas vigentes establecidas para cada tipo de combustible enajenado durante 2017
15 Distribucioacuten de las Participaciones a la Venta Final de Gasolinas y Dieacutesel
La SHCP por medio de la UCEF proporcionoacute la documentacioacuten siguiente relacionada con la distribucioacuten y pago de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel a las Entidades Federativas
Relacioacuten en hojas de caacutelculo de las Participaciones Federales pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo
Oficios de liquidacioacuten (avisos de pago) de las Participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel de los 12 meses de 2017 para las 32 entidades federativas
Reporte de las Cuentas por Liquidar Certificadas de las participaciones pagadas por concepto de las Participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel por entidad federativa que incluyen los importes ministrados asiacute como los nuacutemeros de cuenta donde se depositaron los recursos
Oficios en los que las entidades federativas reportaron a la SHCP los nuacutemeros de cuenta bancaria para la recepcioacuten de sus participaciones del Ramo 28 para el ejercicio 2017
Con base en la revisioacuten de la documentacioacuten presentada se determinoacute que por concepto de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel fue pagado un total de 215488251 miles de pesos en el ejercicio 2017 para corroborar lo anterior se revisaron las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) que fueron emitidas por la SHCP asiacute como los importes determinados en la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017 y se observoacute que no existen diferencias entre lo reportado en las CLC y la Cuenta Puacuteblica 2017
Es importante mencionar que los importes pagados a las entidades federativas por concepto de las participaciones en la venta final de gasolinas y dieacutesel integran los montos por concepto de rezagos de este impuesto que son auto liquidables asimismo consideran los recursos correspondientes al Fidecomiso 1163 del estado de Coahuila Por lo anterior las cifras calculadas y publicadas por la SHCP sobre las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel no coinciden con el monto total transferido a las entidades federativas reportadas en las CLC Sin embargo al tomar en cuenta las cifras auto liquidables y el fideicomiso del estado de Coahuila los importes coinciden con la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017 De esta forma con las excepciones ya mencionadas los importes pagados a las entidades federativas coinciden tambieacuten con los Oficios de liquidacioacuten emitidos por la UCEF y el importe pagado a las entidades se integra de la forma siguiente
Grupo Funcional Gobierno
41
PAGO DE LAS PARTICIPACIONES A LA VENTA FINAL DE GASOLINAS Y DIEacuteSEL CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Mes Importe CLC Fideicomiso 1163 Monto
auto liquidable Total pagado
Enero 17486972 148114 100935 17736021
Febrero 19438518 166288 52479 19657285
Marzo 16987540 139350 176924 17303814
Abril 15597546 139832 107247 15844625
Mayo 18154967 153694 93835 18402496
Junio 16508063 144299 117099 16769461
Julio 18514544 154482 69948 18738974
Agosto 17917287 150488 108252 18176027
Septiembre 17923426 159386 91722 18174534
Octubre 18158649 150999 85571 18395220
Noviembre 17019376 149364 44100 17212839
Diciembre 18819748 152265 104942 19076955
TOTAL 212526637 1808559 1153055 215488251
FUENTE ASF con base en los reportes de las Cuentas por Liquidar Certificadas de las participaciones pagadas por concepto de las Participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel por entidad federativa que incluyen los importes ministrados asiacute como los nuacutemeros de cuenta donde se depositaron los recursos y Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
NOTA las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
En lo que respecta a las fechas de pago de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel de acuerdo con las CLCacutes se verificoacute que la SHCP pagoacute mensualmente los recursos que correspondieron a las entidades federativas
16 FONDO DE COMPENSACIOacuteN
Foacutermula para el Caacutelculo del Fondo de Compensacioacuten
La integracioacuten del Fondo de Compensacioacuten (FOCO) estaacute basada en la recaudacioacuten de las entidades federativas derivada de la aplicacioacuten de las cuotas por la enajenacioacuten de gasolinas y dieacutesel en su territorio su foacutermula y los criterios para su caacutelculo y distribucioacuten se detallan en el artiacuteculo 4-A fraccioacuten II de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal (LCF) y presentan las caracteriacutesticas que se describen a continuacioacuten
Del total recaudado con motivo de la aplicacioacuten de las cuotas 211 se destinaraacuten al FOCO el cual se distribuiraacute entre las 10 entidades federativas que de acuerdo con la uacuteltima informacioacuten oficial del INEGI tengan los menores niveles del Producto Interno Bruto (PIB) per caacutepita no minero y no petrolero Eacuteste se obtendraacute de la diferencia entre el PIB Estatal total y el PIB Estatal Minero de cada entidad El FOCO se calcula conforme a la foacutermula siguiente
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
42
119879119894119905 =
11198751198681198611199011198881119905minus1
sum1
1198751198681198611199011198881119905minus1119894
119865119862119905
Sus componentes son
El PIB per caacutepita no minero y no petrolero de la entidad que se construye con los uacuteltimos datos oficiales del INEGI (PIBpcit-1 )
(FCt ) que se refiere al importe determinado por los 211 de la recaudacioacuten de la venta de gasolinas y dieacutesel conforme al art 4-A fraccioacuten II de la LCF
El inverso del PIB no minero y no petrolero (1
1198751198681198611199011198881119905minus1) se usa para determinar el
coeficiente de participacioacuten que corresponde a cada entidad con respecto al total nacional
La SHCP por medio de la UCEF entregoacute la memoria de caacutelculo de las participaciones federales a las entidades federativas identificadas por fondo para los 12 meses de 2017 incluidos sus ajustes correspondientes
Caacutelculo Mensual y Aplicacioacuten de los Ajustes
Con el anaacutelisis de la documentacioacuten proporcionada se verificoacute que la SHCP en apego a la normativa aplicoacute de forma mensual la foacutermula de distribucioacuten del FOCO de tal manera que cada entidad federativa recibioacute los recursos que la LCF determina La revisioacuten se realizoacute con base en las cifras publicadas en los acuerdos por los cuales se dan a conocer los informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales por entidad federativa para los meses de enero a diciembre de 2017 y en las memorias de caacutelculo mensuales de las participaciones federales a las entidades federativas Con su revisioacuten se constatoacute que los procedimientos de caacutelculo del FOCO son correctos y se detallan en los informes antes citados
Asimismo la ASF llevoacute a cabo los caacutelculos mensuales con las variables proporcionadas por la SHCP y no se apreciaron diferencias en los montos calculados de esta forma el importe del FOCO ascendioacute a 47902489 miles de pesos en 2017
En relacioacuten con la fraccioacuten II del artiacuteculo 4-A de la LCF se constatoacute que las participaciones calculadas por la SHCP correspondientes a los 211 de las cuotas por la enajenacioacuten de gasolinas y dieacutesel en el territorio nacional fueron distribuidas entre las 10 entidades federativas con el menor PIB per caacutepita no minero y no petrolero al respecto las entidades a las que les correspondioacute la distribucioacuten de los recursos del FOCO en el ejercicio 2017 fueron las siguientes
Grupo Funcional Gobierno
43
ENTIDADES CON MENOR PIB PER CAacutePITA NO MINERO Y NO PETROLERO CUENTA PUacuteBLICA 2017
Enero a octubre Noviembre Diciembre
1 Chiapas Chiapas Chiapas
2 Guerrero Guerrero Guerrero
3 Meacutexico Hidalgo Hidalgo
4 Michoacaacuten Meacutexico Meacutexico
5 Nayarit Michoacaacuten Michoacaacuten
6 Oaxaca Nayarit Oaxaca
7 Puebla Oaxaca Puebla
8 Tabasco Puebla Tlaxcala
9 Tlaxcala Tlaxcala Veracruz
10 Zacatecas Zacatecas Zacatecas
FUENTE ASF con base en las bases de datos de los caacutelculos mensuales de las participaciones federales a las entidades federativas identificadas por fondo para los 12 meses del 2017 incluidos sus ajustes correspondientes
En el cuadro anterior se puede apreciar que existioacute un cambio en las entidades que recibieron los recursos por este fondo en el mes de noviembre el estado de Tabasco dejoacute de recibir los recursos y en su lugar se incorporoacute el estado de Hidalgo Para el mes de diciembre el estado de Nayarit no recibioacute recursos y la entidad de Veracruz se incorporoacute a la lista de entidades que reciben recursos de este fondo
Consistencia de las Variables de la Foacutermula de Distribucioacuten
La foacutermula del FOCO considera para su caacutelculo el uacuteltimo dato del PIB estatal del PIB estatal minero y el uacuteltimo dato de poblacioacuten publicado por el INEGI para cada entidad federativa
En este sentido la SHCP utilizoacute distintos datos del PIB para el caacutelculo del FOCO en 2017 debido a las actualizaciones que el INEGI realiza perioacutedicamente a dichas variables macroeconoacutemicas en tanto se publican los datos definitivos para un ejercicio fiscal respectivo de esta manera para el periacuteodo de enero a julio se usaron cifras del PIB 2015 consultadas en INEGI el 6 de diciembre de 2016 de agosto a octubre las cifras utilizadas fueron del PIB 2015 disponibles en INEGI el 17 de julio de 2017 en el mes de noviembre las cifras se basaron en la informacioacuten existente al 30 de octubre de 2017 en INEGI y para el mes de diciembre se usaron los datos de INEGI disponibles el 6 de diciembre de 2017 los cuales corresponden al PIB 2016 Para corroborar su consistencia la ASF revisoacute el Sistema de Cuentas Nacionales de Meacutexico del INEGI en su paacutegina de internet httpwwwinegiorgmx como resultado de lo anterior se establecioacute que las cifras del PIB consideradas por la SHCP en los caacutelculos del FOCO son consistentes con los datos publicados por el INEGI
Se observaron cambios en las entidades que de acuerdo con la normativa debieron recibir recursos por concepto del FOCO pues las cifras del PIB empleadas en los caacutelculos
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correspondieron al PIB 2015 (cifras preliminares) hasta el mes de octubre en tanto que la publicacioacuten de las cifras definitivas del PIB 2015 estuvieron disponibles en el mes de noviembre razoacuten por la que en este mes dejoacute de recibir recursos del fondo el estado de Tabasco y en su lugar se incorporoacute el estado de Hidalgo En el mes de diciembre se encontraron disponibles en INEGI las cifras del PIB 2016 lo que derivoacute en cambios en las entidades con menor PIB por lo que dejoacute de pertenecer a la clasificacioacuten el estado de Nayarit y se incorporoacute en su lugar el estado de Veracruz
De manera similar se revisoacute la consistencia de las cifras de poblacioacuten utilizadas para los caacutelculos de las participaciones correspondientes al FOCO De esta forma se establecioacute el uso de los siguientes datos poblacionales de la Encuesta Nacional de Ocupacioacuten y Empleo (ENOE) para los meses enero a noviembre se usaron las cifras del cuarto trimestre de 2015 publicadas por INEGI el 12 de febrero de 2016 y para el caacutelculo del mes de diciembre las cifras poblacionales fueron del cuarto trimestre de 2016 publicadas el 14 de febrero de 2017 en la paacutegina de internet del INEGI
17 Distribucioacuten del Fondo de Compensacioacuten
La UCEF de la SHCP proporcionoacute documentacioacuten relacionada con la distribucioacuten y pago del Fondo de Compensacioacuten (FOCO) a las Entidades Federativas la cual se integroacute por
Relacioacuten en hojas de caacutelculo de las Participaciones Federales Pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
Oficios de liquidacioacuten (avisos de pago) del FOCO de los 12 meses del antildeo para todas las entidades federativas
Reporte de las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) de las participaciones pagadas en 2017 por concepto del FOCO por entidad federativa que incluyen los importes ministrados asiacute como los nuacutemeros de cuenta donde se depositaron las participaciones
Oficios en los que las entidades federativas reportaron a la SHCP los nuacutemeros de cuenta bancaria para la recepcioacuten de sus participaciones del ramo 28 para 2017
Con base en la revisioacuten de la documentacioacuten presentada se determinoacute que por concepto del FOCO se pagoacute un total de 47902489 miles de pesos en 2017 para corroborar lo anterior se revisaron las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) asiacute como los avisos de pago emitidos por la SHCP y los importes determinados en la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017 con base en la documentacioacuten presentada se observoacute que no existen diferencias entre las cifras reportadas en los documentos citados Asimismo se corroboroacute que las cuentas bancarias que reportaron las entidades federativas a la SHCP para recibir las participaciones del FOCO fueron las mismas en las que SHCP depositoacute estos recursos
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En lo que corresponde a la oportunidad de las ministraciones la normativa establece que los recursos deben ser entregados a las entidades federativas a maacutes tardar el diacutea 25 o en su caso el diacutea haacutebil siguiente de cada mes
De acuerdo con las CLC proporcionadas las fechas de pago de la SHCP fueron en el periodo del 10 al 12 de cada mes por lo que se determinoacute que se ministraron los recursos del FOCO para el ejercicio 2017 a las 10 entidades federativas correspondientes en apego a lo establecido en la LCF y en la Regla 5 de las Reglas de Validacioacuten de la Informacioacuten para el Caacutelculo de los Coeficientes de Distribucioacuten de las Participaciones Federales
18 Evaluacioacuten del Fondo de Compensacioacuten
El artiacuteculo 4-A fraccioacuten II antepenuacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal establece la obligacioacuten de la Comisioacuten Permanente de Funcionarios Fiscales conjuntamente con la SHCP de presentar al Congreso de la Unioacuten en enero de 2018 una evaluacioacuten sobre los resultados y desempentildeo asiacute como sobre la conveniencia de conservar o modificar las reglas de distribucioacuten del FOCO al respecto la UCEF proporcionoacute el documento denominado Evaluacioacuten sobre resultados y desempentildeo del Fondo de Compensacioacuten
Con la revisioacuten de esa documentacioacuten se verificoacute que la SHCP conjuntamente con la Comisioacuten Permanente de Funcionarios Fiscales concluyoacute que no se dispone de paraacutemetros de medicioacuten que permitan realizar una evaluacioacuten sobre los resultados y desempentildeo del Fondo y en general de las participaciones federales pues al ser recursos de libre disposicioacuten sin un destino especiacutefico no es factible disponer de la informacioacuten necesaria que permita integrar indicadores con base en los cuales medir sus resultados y desempentildeo
Asimismo de acuerdo con el anaacutelisis realizado se estimoacute conveniente conservar las reglas de distribucioacuten del Fondo como lo establece la foacutermula descrita en la fraccioacuten II del artiacuteculo 4-A de la LCF ya que ha mostrado consistencia al distribuir los recursos a las entidades con la menor riqueza per caacutepita De igual manera la SHCP manifestoacute la sugerencia de evaluar la pertinencia de derogar el cuarto paacuterrafo de la fraccioacuten II del artiacuteculo 4-A de la LCF que contiene la obligacioacuten de presentar la evaluacioacuten sobre los resultados y desempentildeo del FOCO asiacute como sobre la conveniencia de conservar o modificar las reglas de su distribucioacuten conforme a las razones siguientes
La foacutermula distribuye correctamente los recursos a las 10 entidades con menor riqueza per caacutepita
El FOCO no es susceptible de evaluacioacuten pues no tiene un fin especiacutefico de gasto establecido como es el caso de los fondos de aportaciones federales ya que las Participaciones Federales son de libre administracioacuten
No existe la posibilidad de evaluar los resultados y desempentildeo de los fondos de participaciones federales
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Por lo anterior se concluye que la SHCP cumplioacute con lo establecido en el artiacuteculo 4-A fraccioacuten II de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal
19 FONDO DE PARTICIPACIONES DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIOacuteN Y SERVICIOS
Foacutermula para el Caacutelculo del Fondo de Participaciones del Impuesto Especial Sobre Produccioacuten y Servicios
Las participaciones en el Impuesto Especial Sobre Produccioacuten y Servicios (IEPS) se destinan a las entidades federativas que esteacuten adheridas al Sistema Nacional de Coordinacioacuten Fiscal (SNCF) y se componen por la recaudacioacuten que se obtenga de dicho impuesto respecto de los siguientes bienes y proporciones conforme a lo establecido en el artiacuteculo 3-A de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal (LCF)
El 200 de la recaudacioacuten si se trata de cerveza bebidas refrescantes alcohol bebidas alcohoacutelicas fermentadas y bebidas alcohoacutelicas
El 80 de la recaudacioacuten si se trata de tabacos labrados
La distribucioacuten de esta participacioacuten se realiza en funcioacuten del porcentaje que represente la enajenacioacuten de esos bienes en cada entidad federativa respecto de la enajenacioacuten nacional y se liquida de acuerdo con el artiacuteculo 7 de LCF
Por medio de la UCEF la SHCP proporcionoacute la documentacioacuten siguiente para acreditar la adecuada aplicacioacuten de la LCF respecto de la distribucioacuten de los recursos participables del IEPS a las entidades federativas
1 Bases de datos de los caacutelculos mensuales de las participaciones federales identificadas por fondo del ejercicio 2017
2 Publicaciones mensuales del Acuerdo por el cual se da a conocer el informe sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo
3 Base de datos de las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa que incluye los ajustes tercero definitivo y el complemento de 2016 asiacute como el primero y segundo de 2017
4 Muestra estadiacutestica de los importes de Recaudacioacuten del Impuesto Especial sobre Productos y Servicios bebidas alcohoacutelicas cerveza y tabacos labrados de los ejercicios 2015 y 2016
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Caacutelculo Mensual y Aplicacioacuten de los Ajustes
Con la revisioacuten de la informacioacuten presentada se comproboacute que el caacutelculo de las participaciones sobre el IEPS se realizoacute de forma mensual para cada una de las 32 entidades federativas y se cotejaron estas cifras con las contenidas en las publicaciones mensuales del Diario Oficial de la Federacioacuten (DOF) para el ejercicio fiscal 2017 De acuerdo con la estimacioacuten se constatoacute que las participaciones sobre el IEPS fueron determinadas conforme a lo establecido en la LCF
El caacutelculo de las participaciones sobre el IEPS se realiza de forma provisional con los coeficientes de distribucioacuten del ejercicio anterior (2016) y los importes del impuesto causado en 2015 en tanto se disponga de la informacioacuten necesaria para calcular los nuevos coeficientes ademaacutes cada cuatro meses se realiza un ajuste de las participaciones y las diferencias que resulten se liquidan dentro de los dos meses siguientes derivado de lo anterior se corroboroacute que el caacutelculo mensual y los ajustes cuatrimestrales cumplen con las caracteriacutesticas anteriores establecidas en el artiacuteculo 7 de la LCF
La ASF llevoacute a cabo el caacutelculo de las participaciones mensuales y sus ajustes correspondientes con los datos proporcionados por la UCEF el cual coincidioacute con las estimaciones elaboradas por la SHCP en este sentido se distribuyoacute por concepto de participaciones sobre el IEPS un total de 138717924 miles de pesos para el ejercicio 2017 el cual se integra de la manera siguiente
CAacuteLCULO DE LAS PARTICIPACIONES SOBRE EL IEPS CUENTA PUacuteBLICA 2017
Miles de pesos
Mes Calculo SHCP Ajustes Concepto del Ajuste Calculo Neto
SHCP Calculo Neto
ASF
Enero 10762665 10762665 10762665
Febrero 13071874 738941 3er Ajuste 2016 13810815 13810815
Marzo 12469284 12469284 12469284
Abril 8865612 8865612 8865612
Mayo 10842462 2881851 Ajuste definitivo 2016 13724313 13724313
Junio 10272501 -542607 1er Ajuste 2017 9729893 9729893
Julio 11865516 11865516 11865516
Agosto 11373076 11373076 11373076
Septiembre 13242808 13242808 13242808
Octubre 9660185 2004736 2do Ajuste 2017 11664921 11664921
Noviembre 10605593 10605593 10605593
Diciembre 10603426 10603426 10603426
TOTAL 133635003 5082921 138717924 138717924
FUENTE ASF con base en los caacutelculos mensuales de las participaciones federales identificadas por fondo del ejercicio 2017 publicaciones mensuales del acuerdo por el que se da a conocer el informe sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo bases de datos de las participaciones pagadas mensualmente con sus respectivos ajustes y muestra de la recaudacioacuten del impuesto especial sobre productos y servicios bebidas alcohoacutelicas cerveza y tabacos labrados 20142015 y 2016 Incluye ajuste complementario NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
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La estimacioacuten de las participaciones de este fondo utiliza las cifras de recaudacioacuten del IEPS para bebidas alcohoacutelicas cerveza y tabacos labrados del antildeo inmediato anterior al del caacutelculo Los montos provienen de las declaraciones del SAT las cuales procesoacute la UCEF conforme a la regla 6 de las Reglas de Validacioacuten de la Informacioacuten para el Caacutelculo de los Coeficientes de Distribucioacuten de las Participaciones Federales
Al respecto mediante la revisioacuten de una muestra proporcionada por la SHCP por medio de la UCEF de los impuestos causados por los contribuyentes de los antildeos 2015 y 2016 se acreditoacute que las cifras de la recaudacioacuten de tabacos cerveza y bebidas alcohoacutelicas del ejercicio 2015 usadas en las estimaciones de la SHCP coinciden con las declaradas por el SAT
20 Distribucioacuten del Fondo de Participaciones del Impuesto Especial Sobre Productos y Servicios
Para corroborar el correcto pago de las participaciones sobre el IEPS considerado en el artiacuteculo 3-A de la LCF la SHCP proporcionoacute la documentacioacuten siguiente
1 Relacioacuten en Hojas de Caacutelculo de las Participaciones Federales Pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
2 Oficios de aviso de pago del Fondo de Participaciones sobre el IEPS de los 12 meses de 2017 incluidos los ajustes correspondientes para las 32 entidades federativas
3 Reporte de las Cuentas por Liquidar Certificadas de las participaciones pagadas sobre el IEPS por entidad federativa que incluyen los importes ministrados asiacute como los nuacutemeros de cuenta donde se depositaron las participaciones
4 Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
Con el anaacutelisis de la documentacioacuten proporcionada se verificoacute que por concepto de las participaciones sobre el IEPS se pagoacute un total de 138717924 miles de pesos para el ejercicio fiscal 2017 para validar lo anterior se revisaron las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) que fueron emitidas por la SHCP oficios de aviso de pago a las 32 entidades federativas y los importes de la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal de 2017 al respecto se observoacute que no existen diferencias en las cifras reportada en los citados documentos
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PAGO DE LAS PARTICIPACIONES DEL IEPS CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Mes Avisos de Pago Importe CLC Cuenta Puacuteblica 2017 Diferencia CLC Cuenta Puacuteblica
2017
TOTAL 138717924 138717924 138717923 -321
Enero 10762665 10762665 - 00
Febrero 13810815 13810815 - 00
Marzo 12469284 12469284 - 00
Abril 8865612 8865612 - 00
Mayo 13724313 13724313 - 00
Junio 9729893 9729893 - 00
Julio 11865516 11865516 - 00
Agosto 11373076 11373076 - 00
Septiembre 13242808 13242808 - 00
Octubre 11664921 11664921 - 00
Noviembre 10605593 10605593 - 00
Diciembre 10603426 10603426 - 00 FUENTE ASF con base a la relacioacuten de hojas de caacutelculo de las participaciones pagadas mensualmente por entidad
federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio fiscal 2017 oficios de aviso de pago sobre el IEPS de los 12 meses de 2017 para las 32 entidades federativas reporte de las Cuentas por Liquidar Certificadas de las participaciones pagadas sobre el IEPS de 2017 y la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017 1 Los importes totales pueden no ser coincidentes debido al redondeo de las cifras
En el mes de mayo de 2017 la SHCP aplicoacute el ajuste definitivo 2016 por 2881851 miles de pesos Sin embargo la UCEF determinoacute de forma adicional un ajuste definitivo complementario que modifica los coeficientes de distribucioacuten sin que existan cambios en el monto determinado
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DIFERENCIAS COMPLEMENTARIAS EN EL AJUSTE DEFINITIVO 2016 (Miles de pesos)
Entidad Ajuste Definitivo
Preliminar Ajuste Definitivo Complementario
Total
TOTAL 2881851 00 2881851
Aguascalientes 86341 30230 116571
Baja California 80914 -241071 -160157
Baja California Sur -28355 -64191 -92546
Campeche 14333 -69565 -55232
Coahuila 260594 -44891 215703
Colima -10285 -39257 -49542
Chiapas 634007 -287368 346639
Chihuahua 131644 -255943 -124299
Ciudad de Meacutexico -609237 32480 -576757
Durango 23176 -142904 -119728
Guanajuato 344797 163779 508576
Guerrero 183354 29347 212700
Hidalgo 68628 162158 230786
Jalisco 428685 337587 766272
Meacutexico -798769 1251167 452399
Michoacaacuten 226340 329508 555848
Morelos 141498 34848 176346
Nayarit 85676 -14529 71147
Nuevo Leoacuten 94974 -498979 -404004
Oaxaca 171742 -83169 88573
Puebla 116143 281619 397762
Quereacutetaro -16033 46993 30960
Quintana Roo -110992 -48727 -159719
San Luis Potosiacute 201795 26280 228076
Sinaloa 138419 -269124 -130706
Sonora 41267 -316044 -274777
Tabasco 120217 46782 166999
Tamaulipas 223045 -158058 64986
Tlaxcala -1923 -42114 -44037
Veracruz 379659 -89639 290020
Yucataacuten 127786 -101366 26420
Zacatecas 132410 -5841 126569
FUENTE Oficios de aviso de pago sobre el IEPS de los 12 meses del 2017 para las 32 entidades federativas
Con respecto al cuadro anterior la SHCP sentildealoacute que el ajuste fue derivado de un complemento en las cifras recaudatorias de un contribuyente de cervezas que por un error
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en su sistema informaacutetico el importe de su declaracioacuten complementaria no fue considerado en el caacutelculo de los coeficientes para determinar el ajuste definitivo 2016 Debido a esta situacioacuten se realizoacute un Ajuste Definitivo Complementario
21 FONDO DE EXTRACCIOacuteN DE HIDROCARBUROS
Caacutelculo del Fondo de Extraccioacuten de Hidrocarburos
Como parte de la auditoriacutea de la distribucioacuten de las participaciones federales por la SHCP respecto del Fondo de Extraccioacuten de Hidrocarburos (FEXHI) a las entidades que formaron parte de la clasificacioacuten de extraccioacuten de petroacuteleo y gas en 2017 a saber Campeche Coahuila Chiapas Nuevo Leoacuten Puebla San Luis Potosiacute Tabasco Tamaulipas y Veracruz la ASF realizoacute el caacutelculo de la determinacioacuten de su importe y distribucioacuten de acuerdo con lo establecido en el artiacuteculo 91 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria en donde se menciona que el monto a transferir del Fondo Mexicano de Petroacuteleo a este fondo es el resultado de multiplicar los ingresos petroleros aprobados en la Ley de Ingresos por un factor de 00087 y se sujetaraacute a lo establecido en el artiacuteculo 4o-B de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal
Sin embargo la fraccioacuten VI del artiacuteculo Segundo Transitorio del Decreto por el que se reforman adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y de la Ley General de Deuda Puacuteblica especifica que para el antildeo 2017 el factor que se aplicaraacute para determinar el monto de la transferencia del Fondo Mexicano del Petroacuteleo para la Estabilizacioacuten y el Desarrollo que se realice al FEXHI es de 00084 Con base en lo anterior se corroboroacute el importe total del FEXHI para 2017 como se muestra en el cuadro siguiente
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TRANSFERENCIAS DEL FONDO MEXICANO DE PETROacuteLEO PARA LA ESTABILIZACIOacuteN Y EL DESARROLLO CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Millones de pesos)
Mes
Fondo Mexicano del Petroacuteleo para la Estabilizacioacuten y
el Desarrollo
FEXHI Calculado (multiplicado por el
factor 00084)
FEXHI publicado en el DOF
Diferencia
Total 3869019 32500 32500 00
Enero 350401 2943 2943 00
Febrero 337684 2837 2837 00
Marzo 294916 2477 2477 00
Abril 320933 2696 2696 00
Mayo 312299 2623 2623 00
Junio 322623 2710 2710 00
Julio 317954 2671 2671 00
Agosto 336588 2827 2827 00
Septiembre 340061 2857 2857 00
Octubre 320306 2691 2691 00
Noviembre 315818 2653 2653 00
Diciembre 299436 2515 2515 00
FUENTE Ley de Ingresos de 2017 Acuerdo por el que se da a conocer el calendario mensual del pronoacutestico de los ingresos contenidos en el artiacuteculo 1o de la Ley de Ingresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal de 2017 y la metodologiacutea utilizada para realizar la estimacioacuten publicada en el DOF el 7 de diciembre de 2016 Artiacuteculo 91 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y Artiacuteculo Segundo transitorio fraccioacuten VI del Decreto por el que se reforman adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicado en el DOF el 11 de agosto de 2014
Asimismo la LCF en su artiacuteculo 4deg-B menciona que el FEXHI seraacute distribuido entre aquellas entidades que formen parte de la clasificacioacuten de extraccioacuten de petroacuteleo y gas definida en el uacuteltimo censo econoacutemico realizado por el INEGI de acuerdo con la foacutermula siguiente
119879119894119905 = (05 1198621119868119905 + 05 1198622119894119905) 119865119864119883119867119868119905
Para el caacutelculo del primer coeficiente de participacioacuten 1198621119894119905 =119864119883119875119894119905minus1
sum 119864119883119875119894119905minus1 relativo a la
extraccioacuten de petroacuteleo y gas donde 119864119883119875119894119905minus1 representa el valor de extraccioacuten bruta de
hidrocarburos de la entidad federativa (produccioacuten bruta en millones de pesos) conforme a la clasificacioacuten de extraccioacuten de petroacuteleo y gas definida en el uacuteltimo censo econoacutemico realizado por el INEGI se revisoacute la rama 2111 referente a la extraccioacuten de petroacuteleo y gas del Censo Econoacutemico 2014 del INEGI y se comparoacute con los datos usados y publicados mensualmente en el Acuerdo por el cual se da a conocer el informe sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo para los meses de enero a diciembre de 2017 al respecto uacutenicamente se identificaron en el Censo del INEGI los datos correspondientes a los estados de Campeche Tabasco y Veracruz los registros para Coahuila Chiapas Nuevo Leoacuten Puebla San Luis Potosiacute y Tamaulipas no se encontraron disponibles en dicha base de datos debido a que la informacioacuten fue actualizada
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por lo que se revisoacute el soporte documental con el cual fue efectuado el caacutelculo de dicho coeficiente
EXTRACCIOacuteN DE PETROacuteLEO Y GAS PRODUCCIOacuteN BRUTA (Millones de pesos)
Entidad Federativa Oficios de la SHCP con informacioacuten del Censo
Econoacutemico 2014 de INEGI
Publicaciones mensuales DOF
Diferencia
Campeche 5899441 5899441
Coahuila 18755 18755 -
Chiapas 223606 223606 -
Nuevo Leoacuten 122568 122568 -
Puebla 112294 112294 -
San Luis Potosiacute 1741 1741 -
Tabasco 3019842 3019842 -
Tamaulipas 335274 335274 -
Veracruz 630045 630045 -
Total 10363566 10363566 - FUENTE Censo Econoacutemico 2014 del INEGI y publicaciones mensuales en el DOF del Acuerdo por el cual
se da a conocer el informe sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales
asiacute como los procedimientos de caacutelculo para los meses de enero a diciembre de 2017
En relacioacuten con la produccioacuten de gas asociado y no asociado en metros cuacutebicos la normativa
estipula el caacutelculo de un segundo coeficiente de participacioacuten 1198622119894119905 =119864119883119866119894119905minus1
sum 119864119883119866119894119905minus1 en donde
1198641198831198661119905minus1 es el volumen de produccioacuten de gas natural asociado y no asociado de cada entidad del antildeo anterior para el que se realiza el caacutelculo seguacuten el Sistema de Informacioacuten Energeacutetica de la Secretariacutea de Energiacutea (SENER) al respecto se revisoacute la informacioacuten proporcionada por dicho Sistema en su paacutegina de internet (httpsieenergiagobmx) y se comparoacute con los datos mensuales publicados en el DOF en los cuales se identificaron variaciones por entidad federativa sin embargo ello fue debido a que dicha informacioacuten fue actualizada en la paacutegina de internet y los datos que se consideraron en su momento para el caacutelculo fueron enviados directa e internamente a la Direccioacuten de Caacutelculo y Anaacutelisis de Participaciones e Incentivos de la SHCP para su propoacutesito por lo que con la revisioacuten del soporte documental proporcionado por la SHCP se constatoacute que el caacutelculo fue correcto
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PRODUCCIOacuteN DE GAS ASOCIADO Y NO ASOCIADO 2016
(Millones de pies cuacutebicos)
Entidad Federativa
Oficios de la SHCP con informacioacuten del Sistema de Informacioacuten
Energeacutetica (SENER)
Publicacioacuten mensual DOF
Diferencia
1920 1920 -
Coahuila 18 18 -
Chiapas 117 117 -
Nuevo Leoacuten 248 248 -
Puebla 54 54 -
San Luis Potosiacute 0 0 -
Tabasco 1933 1933 -
Tamaulipas 572 572 -
Veracruz 474 474 -
Total 5337 5337 -
FUENTE Sistema de Informacioacuten Energeacutetica Petroacuteleos Mexicanos Produccioacuten de Gas Natural por Entidad Federativa y publicaciones mensuales en el DOF del Acuerdo por el cual se da a conocer el informe sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo para los meses de enero a diciembre de 2017
Con base en lo anterior se determinoacute que se calculoacute y distribuyoacute por concepto del FEXHI un monto de 32499751 miles de pesos en el ejercicio 2017
22 Distribucioacuten del Fondo de Extraccioacuten de Hidrocarburos
La UCEF de la SHCP proporcionoacute documentacioacuten relacionada con el pago de las Participaciones Federales a las Entidades Federativas la cual se integroacute por
Relacioacuten en hojas de caacutelculo de las Participaciones Federales pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
Oficios de liquidacioacuten (avisos de pago) del FEXHI de los 12 meses del antildeo para todas las entidades federativas
Reporte de las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) de las participaciones pagadas en 2017 por concepto del FEXHI por entidad federativa
Por medio de la revisioacuten de la documentacioacuten proporcionada se constatoacute que el importe ministrado a las entidades federativas por este fondo ascendioacute a 32504829 miles de pesos monto que es coincidente con las cifras reportadas en la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017 incluido el ajuste definitivo de 2016
Grupo Funcional Gobierno
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Asimismo se revisaron las Cuentas por Liquidar Certificadas y los Avisos de pago a efecto de corroborar que las cifras pagadas fueran correspondientes con la Cuenta Puacuteblica 2017 en este sentido se revisaron ambas fuentes de informacioacuten y no se encontraron diferencias Es importante mencionar que el importe determinado para la distribucioacuten de este fondo presentoacute una diferencia de 5078 miles de pesos respecto del monto pagado a las entidades federativas dicha diferencia corresponde al pago que la SHCP realizoacute a las entidades en el mes de septiembre derivado de los resultados de la auditoriacutea nuacutemero 55-GB denominada ldquoGestioacuten Financiera del Fondo Mexicano del Petroacuteleo para la Estabilizacioacuten y el Desarrollordquo realizada por la ASF en la revisioacuten de la Cuenta Puacuteblica 2015 en la que se determinoacute que los recursos transferidos al FEXHI fueron menores en 5078 miles de pesos con base en los caacutelculos efectuados conforme a lo previsto en los artiacuteculos 91 y 92 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria
FONDO DE EXTRACCIOacuteN DE HIDROCARBUROS
ENTIDADES FEDERATIVAS QUE RECIBIERON PAGO DE DIFERENCIAS DEL EJERCICIO 2015 CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Entidad Federativa
Importe Calculado
Ajuste 20161 Total Preliminar Diferencias
2015 Total Pagado
Campeche 15097236 16211 15113447 2296 15115743
Coahuila 84469 (4626) 79843 21 79864
Chiapas 707159 (5991) 701168 129 701297
Nuevo Leoacuten 948340 (5981) 942359 181 942539
Puebla 341000 864 341864 49 341913
San Luis Potosiacute 2783 (01) 2781 00 2782
Tabasco 10621128 24321 10645449 1587 10647036
Tamaulipas 2267340 (12971) 2254369 403 2254772
Veracruz 2430297 (11826) 2418471 411 2418883
TOTAL 32499751 00 32499751 5078 32504829
FUENTE Elaboracioacuten propia con base en las CLCacutes emitidas por la SHCP y las bases de datos con los caacutelculos mensuales de las participaciones federales a las entidades federativas identificadas por fondo para los 12 meses de 2017 incluidos sus ajustes correspondientes
1 Los estados de Coahuila Chiapas Nuevo Leoacuten Tamaulipas y Veracruz registraron cifras a cargo de la entidad (negativas) derivadas del caacutelculo del ajuste definitivo de 2016
Igualmente se solicitaron a la SHCP los oficios donde las entidades federativas informaron sus cuentas bancarias para el depoacutesito del FEXHI en este sentido la UCEF proporcionoacute el oficio de alta o modificacioacuten de dichas cuentas bancarias de todos los estados que corresponden y se verificoacute que el depoacutesito de los recursos se realizoacute en las cuentas registradas por las entidades para dicho fin Asimismo se verificoacute que las participaciones del FEXHI fueron pagadas entre los diacuteas 25 al 28 de cada mes Lo anterior en cumplimiento del artiacuteculo 4ordm-B de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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23 FONDO DE COMPENSACIOacuteN DEL REacuteGIMEN DE PEQUENtildeOS CONTRIBUYENTES Y DEL REacuteGIMEN DE INTERMEDIOS
Caacutelculo del Fondo de Compensacioacuten del Reacutegimen de Pequentildeos Contribuyentes y del Reacutegimen de Intermedios
En relacioacuten con las participaciones del Fondo de Compensacioacuten del Reacutegimen de Pequentildeos Contribuyentes y del Reacutegimen de Intermedios (REPECOS e Intermedios) a las entidades federativas se realizoacute el caacutelculo de la determinacioacuten de su importe y distribucioacuten de acuerdo con lo establecido en el artiacuteculo quinto transitorio de la Ley de Ingresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal de 2017 en donde se menciona que este fondo continuaraacute distribuyeacutendose en los teacuterminos del artiacuteculo quinto transitorio de la LIF para el ejercicio fiscal de 2014 publicado en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 20 de noviembre de 2013 en donde se establece que este fondo se integraraacute de acuerdo con la foacutermula siguiente
119865119862119877119868119905 = 07761411987711987711986813119905 + 11986211986811987811987711990511987711986811987811987713119905
Sus componentes son
119865119862119877119868119905 es el monto determinado para el fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios en el antildeo de caacutelculo
11987711987711986813119905 son los recursos derivados de la recaudacioacuten del Reacutegimen de Intermedios
que las entidades hayan reportado en la Cuenta Mensual Comprobada de Ingresos Coordinados (CMC) correspondiente al ejercicio 2013 actualizados por la inflacioacuten observada entre 2013 y el antildeo inmediato anterior para el que se realiza el caacutelculo
119862119868119878119877119905 corresponde al valor por antildeo establecido en el cuadro siguiente
T (antildeo) CISRt T (antildeo) CISRt
2014 100 2020 40 2015 90 2021 30 2016 80 2022 20 2017 70 2023 10 2018 60 2024 en adelante 0 2019 50
119877119868119878119877119905 representa la recaudacioacuten del Reacutegimen de Pequentildeos Contribuyentes por concepto de impuesto sobre la renta que las entidades hayan reportado en la CMC de Ingresos Coordinados de 2013 actualizada por la inflacioacuten observada entre 2013 y el antildeo inmediato anterior al del caacutelculo
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Para la distribucioacuten de los recursos del fondo a las entidades federativas se tomaraacute como base la informacioacuten de la recaudacioacuten reportada por las entidades federativas en la CMC de Ingresos Coordinados y se llevaraacute a cabo conforme a lo siguiente
119865119862119877119868119894119905 = 11986211989411990507761411987711987711986813119905 + 119862119868119878119877119905 119862119900119898119901119890119899119904119886119888119894119900119899119894119905
119862119900119898119901119890119899119904119886119888119894119900119899119894119905 = min11987711986811987811987713119905119894 119877119868119905
119894
119862119894119905 = 11987711987711986813
119894
1198771198771198681314
En donde
119865119862119877119868119894119905 es el monto por concepto del Fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios de la entidad correspondiente para el antildeo en que se efectuacutea el caacutelculo
La 119862119900119898119901119890119899119904119886119888119894119900119899119894119905 corresponde al valor miacutenimo entre las variables 11987711986811987811987713119905119894 y 119877119868119905
119894
las cuaacuteles a su vez representan
La recaudacioacuten del Reacutegimen de Pequentildeos Contribuyentes por concepto de impuesto sobre la renta que la entidad haya reportado en la CMC de Ingresos Coordinados del ejercicio 2013 actualizados por la inflacioacuten observada entre 2013 y el antildeo inmediato
anterior al del caacutelculo 11987711986811987811987713119905119894
La recaudacioacuten del Reacutegimen de Incorporacioacuten Fiscal que la entidad haya reportado en la CMC de Ingresos Coordinados correspondiente al antildeo del caacutelculo sin
exenciones acreditadas 119877119868119905119894
11987711987711986813119894 son los recursos derivados de la recaudacioacuten del Reacutegimen de Intermedios que
la entidad haya reportado en la CMC de Ingresos Coordinados del ejercicio 2013 siempre y cuando la entidad haya convenido con la Federacioacuten colaborar en la administracioacuten del Reacutegimen de Incorporacioacuten Fiscal En caso contrario tendraacute un valor de cero para fines de caacutelculo
El Ejecutivo Federal por conducto de la SHCP distribuiraacute los recursos del Fondo durante los primeros 25 diacuteas de cada mes de forma provisional y dicha secretariacutea realizaraacute los ajustes que correspondan en teacuterminos de lo establecido en el artiacuteculo 7 de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal
Para acreditar la correcta aplicacioacuten de lo establecido en la Ley de Ingresos de la Federacioacuten para el ejercicio 2017 la SHCP por medio de la UCEF proporcionoacute la documentacioacuten siguiente
Memoria de caacutelculo con las estimaciones de las participaciones mensuales del Fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios por entidad federativa de 2017 asiacute como el ajuste definitivo correspondiente a 2016
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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Cuenta Mensual Comprobada de las entidades federativas para el ejercicio fiscal 2017
Anexo No 19 al Convenio de Colaboracioacuten Administrativa en Materia Fiscal Federal celebrado entre el gobierno federal por conducto de la SHCP y los Gobiernos de las entidades federativas (excepto la Ciudad de Meacutexico) de administracioacuten del Reacutegimen de Incorporacioacuten Fiscal
Anexo No 5 al Convenio de Colaboracioacuten Administrativa en materia de administracioacuten del Reacutegimen de Incorporacioacuten Fiscal celebrado entre el gobierno federal por conducto de la SHCP para el Distrito Federal ahora Ciudad de Meacutexico
Por medio de la revisioacuten de la documentacioacuten presentada se verificoacute que la SHCP firmoacute con las 32 entidades federativas un convenio con el cual acuerdan colaborar en la administracioacuten del Reacutegimen de Incorporacioacuten Fiscal dentro de su territorio a que se refiere el Tiacutetulo IV Capiacutetulo II Seccioacuten II de la Ley del Impuesto sobre la Renta en cumplimiento con lo dispuesto en el artiacuteculo 13 de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y en el artiacuteculo Quinto Transitorio paacuterrafo primero de la Ley de Ingresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal 2017
Caacutelculo Mensual y Aplicacioacuten de los Ajustes
Con el anaacutelisis de la documentacioacuten proporcionada se verificoacute que la SHCP en observancia de la citada normativa aplicoacute de forma mensual la foacutermula de distribucioacuten del Fondo de REPECOS e Intermedios la revisioacuten se realizoacute con base en las memorias de caacutelculo de las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo del ejercicio 2017 Con su revisioacuten se constatoacute que los procedimientos de caacutelculo estuvieron estandarizados y se describieron en los informes antes citados No obstante se identificoacute lo siguientes
I El factor de actualizacioacuten de las cifras de recaudacioacuten del Reacutegimen de Pequentildeos Contribuyentes y del Reacutegimen de Intermedios se determinoacute a partir del Iacutendice Nacional de Precios al Consumidor (INPC) del antildeo de caacutelculo y no del antildeo inmediato anterior como lo establece la foacutermula contenida en el artiacuteculo Quinto transitorio de la Ley de Ingresos de la Federacioacuten 2014
De esta forma el importe del Fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios calculado por la SHCP ascendioacute a 17402355 miles de pesos en tanto que el importe calculado por la ASF fue de 15983326 miles de pesos en el ejercicio 2017 por lo que existe una diferencia de 1419029 miles de pesos que se integroacute de la forma siguiente
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FONDO DE COMPENSACIOacuteN DE REPECOS E INTERMEDIOS CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Mes Calculo SHCP Calculo ASF Diferencia
Noviembre 2016 1916744 1392731 524012
Diciembre 2016 1463200 1407608 55591
Enero 2017 1844919 1761704 83215
Febrero 2017 858905 816768 42136
Marzo 2017 1640560 1545368 95192
Abril 2017 1141645 1060773 80871
Mayo 2017 1930858 1801347 129510
Junio 2017 914791 851077 63714
Julio 2017 1883890 1760872 123018
Agosto 2017 943974 864830 79144
Septiembre 2017 1763734 1688810 74923
Octubre 2017 1099138 1031436 67702
Total 17402355 15983326 1419029
FUENTE ASF con base en las hojas de caacutelculo con las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
Con el fin de atender las observaciones derivadas de la revisioacuten la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico por medio de la UCEF proporcionoacute documentacioacuten en la que manifestoacute que en los procedimientos de estimacioacuten del fondo se omite el uso de la inflacioacuten del antildeo anterior al de caacutelculo toda vez que eacuteste comenzoacute a distribuirse en enero de 2014 por tal motivo si se hubiera utilizado en el primer antildeo la inflacioacuten de enero de 2013 habriacutea tenido como efecto que las entidades recibieran una compensacioacuten menor a la de 2013 ya que como comproboacute la ASF el factor de actualizacioacuten del fondo seriacutea menor a la unidad
Asimismo la SHCP por medio de la Unidad de Coordinacioacuten con Entidades Federativas indica que ldquoen lo que corresponde al Iacutendice Nacional de Precios al Consumidor (INPC) se ha utilizado como base el iacutendice de diciembre de 2013 y corresponde al ejercicio anterior aunado que se obtiene el iacutendice de actualizacioacuten considerando el INPC del mes de caacutelculordquo con lo que se solventa lo observado
24 Distribucioacuten del Fondo de Compensacioacuten del Reacutegimen de Pequentildeos Contribuyentes y del Reacutegimen de Intermedios
La SHCP por medio de la UCEF entregoacute documentacioacuten relacionada con el pago de las participaciones federales por concepto del Fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios la cual se integroacute por
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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Relacioacuten en hojas de caacutelculo de las Participaciones Federales pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
Avisos de pago del Fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios de los 12 meses del antildeo para las 32 entidades federativas
Reporte de las CLC de las participaciones pagadas por concepto de participaciones federales del Ramo 28 por entidad federativa que incluyen los importes ministrados asiacute como los nuacutemeros de cuenta donde se depositaron las participaciones
Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
Por medio de la revisioacuten de la documentacioacuten presentada se verificoacute que en el caso de las participaciones del Fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios fue pagado un total de 17402355 miles de pesos en 2017 para corroborar lo anterior se revisaron las CLC que fueron emitidas por la SHCP los avisos de pago mensuales y sus ajustes correspondientes y los importes determinados en la CP 2017 y no existieron diferencias Los pagos se realizaron en apego a lo establecido en la LIF del ejercicio fiscal 2014
Con base en lo anterior y conforme a la revisioacuten de la transferencia de los recursos del Fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios de 2017 se determinoacute que se pagaron los recursos correspondientes a las entidades federativas en todos los meses del ejercicio
25 FONDO DEL 0136 DE LA RECAUDACIOacuteN FEDERAL PARTICIPABLE
Foacutermula para el Caacutelculo del Fondo del 0136 de la Recaudacioacuten Federal Participable
El 0136 de la Recaudacioacuten Federal Participable se destina a los municipios que colindan con la frontera o los litorales por los que se realice materialmente la entrada o salida al paiacutes de los bienes que se importen o exporten de acuerdo con el artiacuteculo 2-A fraccioacuten I de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal
La distribucioacuten entre los municipios se realiza mediante la aplicacioacuten del coeficiente de participacioacuten que se determina para cada municipio mediante la foacutermula siguiente
119862119862119894119905 = 119861119894119879119861
Donde
CCit es el coeficiente de participacioacuten de los municipios colindantes i en el antildeo para en que se efectuacutea el caacutelculo
TB es la suma de Bi
i es cada entidad
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119861119894 = (119862119862119894119879 minus 1)(119868119875119863119860119894119879)119868119875119863119860119879 minus 2
Donde
119862119862119894119879 minus 1= Coeficiente de participaciones del municipio i en el antildeo inmediato anterior a aqueacutel para el cual se efectuacutea el caacutelculo
119868119875119863119860119894119879 minus 1= Recaudacioacuten local de predial y de los derechos de agua en el municipio i en el antildeo inmediato anterior para el cual se efectuacutea el caacutelculo
119868119875119863119860119894119879 minus 2= Recaudacioacuten local de predial y de los derechos de agua en el municipio i en el segundo antildeo inmediato anterior para el cual se efectuacutea el caacutelculo
Por medio de la UCEF la SHCP proporcionoacute la siguiente documentacioacuten para acreditar la adecuada aplicacioacuten de la LCF
1 Acuerdos por los cuales se dan a conocer los informes sobre la RFP y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo por los meses de enero a diciembre de 2017 incluidos los ajustes cuatrimestrales publicados en el DOF para el ejercicio 2017
2 Hojas de caacutelculo con las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa y por municipio identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
3 Memoria de caacutelculo mensual de las participaciones federales identificadas por fondo del ejercicio 2017
4 Formatos para proporcionar cifras de recaudacioacuten del impuesto predial por entidad federativa y por municipios de los ejercicios 2014 2015 y 2016
5 Formatos para proporcionar cifras de recaudacioacuten de derechos por el suministro de agua por entidad federativa y por municipios de los ejercicios 2014 2015 y 2016
Error tipograacutefico
En la publicacioacuten del DOF del 30 de enero de 2018 se observa que en el artiacuteculo 2-A fraccioacuten I de la LCF en la foacutermula de distribucioacuten de las participaciones para el 0136 de la RFP en el segundo componente 119868119875119863119860119879 minus 2 no se incluyoacute el subiacutendice (i) lo que se consideroacute como un error tipograacutefico en su publicacioacuten
Caacutelculo Mensual y Aplicacioacuten de los Ajustes
Mediante la revisioacuten de la informacioacuten presentada se constatoacute que el caacutelculo del Fondo de Participaciones a municipios por el 0136 de la RFP se efectuoacute de forma mensual para los 39 municipios que conforman el fondo incluidos los ajustes cuatrimestrales asimismo se
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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compararon las cifras estimadas por la SHCP con las publicadas en los Acuerdos por los cuales se dan a conocer los Informes sobre la RFP y las Participaciones Federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo por los meses de enero a diciembre de 2017 incluidos los ajustes cuatrimestrales publicados en el DOF para el ejercicio 2017 De acuerdo con la estimacioacuten se constatoacute que las participaciones por el 0136 fueron calculadas con apego a la norma
El caacutelculo del Fondo de Participaciones por el 0136 de la RFP se realiza de forma provisional de acuerdo con el artiacuteculo 7 de la LCF se consideroacute la RFP obtenida en el mes anterior y de forma cuatrimestral se realizoacute un ajuste con base en la RFP del periodo correspondiente
La ASF llevoacute a cabo el caacutelculo de las participaciones mensuales y sus ajustes respectivos con los datos proporcionados por la UCEF el cual coincidioacute con el realizado por la SHCP Se distribuyoacute un total de 38045047 miles de pesos para el ejercicio 2017 el cual se integra de la manera siguiente
CAacuteLCULO DEL FONDO DE PARTICIPACIONES A MUNICIPIOS POR EL 0136 DE LA RFP CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Mes Calculo SHCP Ajustes Concepto del Ajuste Calculo SHCP Calculo ASF Diferencia
Enero 2984568 2984568 2984568 00
Febrero 3444970 326069 3er Ajuste 2016 3771039 3771039 00
Marzo 3077121
3077121 3077121 00
Abril 3418448
3418448 3418448 00
Mayo 3848573 -160016 Ajuste definitivo 2016 3688557 3688557 00
Junio 2995254 824124 1er Ajuste 2017 3819378 3819378 00
Julio 3156197
3156197 3156197 00
Agosto 3405893
3405893 3405893 00
Septiembre 3029701
3029701 3029701 00
Octubre 2978264 -836154 2do Ajuste 2017 2142110 2142110 00
Noviembre 2734555
2734555 2734555 00
Diciembre 2817479
2817479 2817479 00
Total 37891023 154024
38045047 38045047 00
FUENTE ASF con base en los Acuerdos por los cuales se dan a conocer los informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo por los meses de enero a diciembre de 2017 incluidos los ajustes cuatrimestrales publicados en el DOF para el ejercicio 2017 Memoria de caacutelculo con las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa y por municipio identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017 Bases de datos de los caacutelculos mensuales de las participaciones federales identificadas por fondo del ejercicio 2017 Formatos para proporcionar cifras de recaudacioacuten del impuesto predial y derechos por el suministro de agua por entidad federativa y por municipios de los ejercicios 2014 2015 y 2016
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Las entidades federativas donde se ubiquen los municipios que reciben recursos de Fondo de Participaciones por el 0136 de la RFP deben de celebrar convenio con la Federacioacuten en materia de vigilancia y control de introduccioacuten ilegal al territorio nacional de mercanciacuteas de procedencia extranjera y en dichos convenios se estableceraacuten los descuentos en las participaciones en los casos en que se detecten mercanciacuteas de procedencia extranjera respecto de las cuales no se acredite su estancia legal en el paiacutes
Los 39 municipios cumplen con lo anterior mediante el anexo 11 al convenio de Colaboracioacuten Administrativa en Materia Fiscal Federal celebrado con el gobierno federal por conducto de la SHCP y el gobierno de la entidad correspondiente
26 Distribucioacuten del Fondo del 0136 de la Recaudacioacuten Federal Participable
La SHCP por medio de la UCEF proporcionoacute documentacioacuten relacionada con el pago del Fondo de Participaciones a municipios por el 0136 de la RFP la cual se integroacute por
1 Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) del ejercicio 2017
2 Oficios de aviso de pago para los municipios por concepto de participaciones en el fondo compuesto por el 0136 de la RFP del ejercicio 2017
3 Relacioacuten en Hojas de Caacutelculo de las Participaciones Federales Pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
4 Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
Con el anaacutelisis de la documentacioacuten proporcionada se verificoacute que del Fondo de Participaciones a Municipios por el 0136 de la RFP se pagoacute un total de 38045047 miles de pesos para el ejercicio fiscal 2017 para validar lo anterior se revisaron las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) que fueron emitidas por la SHCP oficios de aviso de pago a los 39 municipios y los importes de la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal de 2017 al respecto se observoacute que existen diferencias en los meses de julio a noviembre de 2017
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PAGO DEL FONDO DE PARTICIPACIONES A MUNICIPIOS POR EL 0136 DE LA RFP CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de Pesos)
Mes importe CLC Monto Aviso de
Pago
Cuenta Puacuteblica
2017
Diferencia
CLC Oficios
Diferencia
CLCCuenta Puacuteblica
Enero 2984568 2984568 - - -
Febrero 3771039 3771039 - - -
Marzo 3077121 3077121 - - -
Abril 3418448 3418448 - - -
Mayo 3688557 3688557 - - -
Junio 3828378 3819378 - 9000 -
Julio 3148346 3156197 - (7851) -
Agosto 3399024 3405893 - (6870) -
Septiembre 3024612 3029701 - (5089) -
Octubre 2153100 2142110 - 10990 -
Noviembre 2734374 2734555 - (181) -
Diciembre 2817479 2817479 -
-
Total 38045047 38045047 38045047
00
FUENTE ASF con base en las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) del ejercicio 2017 Oficios de aviso de pago para los municipios por concepto de participaciones en el fondo compuesto por el 0136 de la RFP del ejercicio 2017 Relacioacuten en hojas de caacutelculo de las participaciones federales pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017 y Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
Las diferencias observadas en los meses de junio a noviembre se deben a compensaciones que afectaron a los municipios de Ascensioacuten Chihuahua Ciudad Miguel Alemaacuten Tamaulipas y Benito Juaacuterez Quintana Roo
Cuentas Bancarias para los depoacutesitos del 0136 de la RFP
Se entregaron los oficios de alta o modificacioacuten de la cuenta bancaria registrada para la entrega de los recursos del 0136 de la RFP para el ejercicio fiscal 2017 asiacute como el cataacutelogo de beneficiarios del Sistema Integral de la Administracioacuten Financiera Federal (SIAFF) con el objeto de cotejar los nuacutemeros de cuenta en donde se depositan los recursos al respecto se acreditoacute que las cuentas registradas en el SIAFF coinciden con los nuacutemeros de cuenta donde
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se realizoacute el pago de los recursos del 0136 de la RFP que se entregoacute directamente a los municipios
27 Recuperacioacuten de Adeudos del Fondo del 0136 de la Recaudacioacuten Federal Participable
La SHCP por medio de la UCEF proporcionoacute la siguiente documentacioacuten relacionada con la estimacioacuten de los descuentos del Fondo de Participaciones a municipios por el 0136 de la RFP por concepto del FEIEF
Oficios 351-A-DGPA-0115 0281 0338 0430 0547 y 0649 de la Direccioacuten de Caacutelculo y Anaacutelisis de Participaciones e Incentivos y oficios 307-A-7-014 y 030 de la Direccioacuten General Adjunta de Seguimiento y Evaluacioacuten Presupuestaria
Con la informacioacuten proporcionada por la SHCP la ASF realizoacute el caacutelculo por el 0136 por concepto del FEIEF y no se encontraron diferencias se estimoacute un total de 557286 miles de pesos correspondientes al FEIEF cabe sentildealar que no a todos los municipios que reciben participaciones por el 0136 se les asignaron recursos de FEIEF
Se analizoacute la recuperacioacuten por concepto del FEIEF la cual se realizoacute en seis parcialidades para los municipios de Ensenada Mexicali y Tecate Baja California Ascensioacuten Cd Juaacuterez y Ojinaga Chihuahua Manzanillo Colima Laacutezaro Caacuterdenas Michoacaacuten Anaacutehuac Nuevo Leoacuten Mazatlaacuten Sinaloa Nogales Sonora Altamira Cd Camargo Cd Madero Nuevo Laredo Reynosa y Riacuteo Bravo Tamaulipas Coatzacoalcos y Veracruz Veracruz y Progreso Yucataacuten con un total de 471894 miles de pesos A los demaacutes municipios no se les transfirieron recursos del FEIEF ya que no enviaron datos del servidor puacuteblico facultado y cuentas bancarias para su depoacutesito La recuperacioacuten del FEIEF se ajustoacute al calendario siguiente
RECUPERACIOacuteN DEL FEIEF PARA EL EJERCICIO FISCAL 2017
(Miles de pesos)
Mes Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Total
Recuperacioacuten del FEIEF
78649 78649 78649 78649 78649 78649 471894
FUENTE ASF con base Oficios 351-A-DGPA-0115 0281 0338 0430 0547 y 0649 de la Direccioacuten de Caacutelculo y Anaacutelisis de Participaciones e Incentivos y oficios 307-A-7-014 y 030 de la Direccioacuten General Adjunta de Seguimiento y Evaluacioacuten Presupuestaria
En relacioacuten con los descuentos a los municipios por el FEIEF la SHCP proporcionoacute los Formatos Muacuteltiples de Pago por medio de los cuales se corroboroacute la acreditacioacuten de la recuperacioacuten de los adeudos por este concepto
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28 RESULTADOS DE LAS AUDITORIacuteAS A LA DISTRIBUCIOacuteN Y ENTREGA DE LAS PARTICIPACIONES FEDERALES A LOS MUNICIPIOS POR PARTE DE LAS ENTIDADES FEDERATIVAS
El artiacuteculo 21 de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal en su fraccioacuten IV establece la facultad de la Comisioacuten Permanente de Funcionarios Fiscales (CPFF) de vigilar la creacioacuten e incremento de los fondos sentildealados en esta Ley su distribucioacuten entre las entidades federativas y las liquidaciones anuales que de dichos fondos formule la SHCP asiacute como vigilar la determinacioacuten liquidacioacuten y pago de las participaciones a los municipios que de acuerdo con esta Ley deben efectuar la SHCP y las entidades federativas
La presidencia de esa Comisioacuten es de caraacutecter bipartito y corresponde al Titular de la SHCP asiacute como al Titular del oacutergano hacendario que elija la Comisioacuten de entre sus miembros
Con el fin de apoyar el cumplimiento de dicha disposicioacuten en la sesioacuten del Comiteacute de Vigilancia del Sistema de Participaciones en Ingresos Federales (CVSP) dependiente de la Comisioacuten Permanente de Funcionarios Fiscales celebrada el 31 de enero de 2019 se adoptoacute el acuerdo siguiente
ldquoCon motivo de las facultades de fiscalizacioacuten a las Participaciones en Ingresos Federales otorgadas a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten en la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos y en la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten disposiciones maacutes actuales a lo dispuesto en la Ley de Coordinacioacuten Fiscal la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten realizaraacute la revisioacuten y vigilancia de la correcta determinacioacuten liquidacioacuten y pago de las participaciones a los Municipios por parte de las Entidades Federativas a traveacutes de las revisiones que perioacutedicamente realiza Los informes de auditoriacutea resultantes seraacuten revisados y analizados por el Comiteacute de Vigilancia del Sistema de Participaciones para su seguimiento y en su caso determinar las acciones procedentes en el marco del Sistema Nacional de Coordinacioacuten Fiscal De manera adicional de materializarse que durante el ejercicio fiscal en curso el Comiteacute de Vigilancia del Sistema de Participaciones detecte alguna irregularidad en el entero de las Participaciones por parte de las Entidades Federativas se solicitaraacute la intervencioacuten de la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten en teacuterminos de lo dispuesto en la normativa correspondienterdquo
Independientemente de que de conformidad con el acuerdo anterior el Comiteacute de Vigilancia del Sistema de Participaciones revisaraacute y analizaraacute los informes de las auditoriacuteas practicadas por la ASF en relacioacuten con la correcta determinacioacuten liquidacioacuten y pago de las participaciones federales por parte de las Entidades Federativas a los Municipios la ASF proporciona a la SHCP en el marco del presente resultado la informacioacuten siguiente referente a los principales resultados de dichas auditoriacuteas efectuadas a las 32 Entidades Federativas en la fiscalizacioacuten de la Cuenta Puacuteblica 2017
El monto observado en las auditoriacuteas practicadas a la distribucioacuten y pago de las participaciones federales a los municipios ascendioacute a 6204753 miles de pesos
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Cuatro entidades federativas concentran el 735 del monto total observado Coahuila tiene el 477 Veracruz el 128 Hidalgo el 78 y Oaxaca el 52 En Campeche Guanajuato Nayarit y Zacatecas el monto observado es menor al 01 del total en cada caso
DISTRIBUCIOacuteN DE LAS PARTICIPACIONES FEDERALES MONTO OBSERVADO POR ENTIDAD
FEDERATIVA CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Porcentaje del total nacional)
FUENTE ASF Gasto Federalizado Resultados de su Fiscalizacioacuten Cuenta Puacuteblica 2017
Cifra menor a 01
Los principales conceptos observados fueron los siguientes
Participaciones no entregadas a los municipios
En las auditoriacuteas realizadas se presentoacute un monto observado por este concepto de 4293915 miles de pesos que fueron determinados en 14 entidades federativas Aguascalientes Baja California Sur Coahuila Colima Hidalgo Jalisco Nayarit Oaxaca Puebla San Luis Potosiacute Tamaulipas Veracruz Yucataacuten y Zacatecas
El 801 del monto total observado se concentroacute en Coahuila con el 633 y Veracruz el 168
Retraso en la ministracioacuten de los recursos a los municipios
En 29 entidades federativas se determinaron retrasos en la ministracioacuten de los recursos a los municipios en contravencioacuten de lo establecido en el artiacuteculo 6ordm de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal lo que generoacute rendimientos financieros no pagados a los municipios por un monto de 810183 miles de pesos
477
128
78 52 50
28 28 25 24 15 15 13 11 10 09 06 06 05 05 04 03 03 02 02 02 01 00 00 00 00 -
100
200
300
400
500
600
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El 732 se concentroacute en Oaxaca con el 224 del monto total observado por este concepto Jalisco el 146 Sonora 111 Coahuila 98 Veracruz 84 y el Estado de Meacutexico el 69
Errores de Caacutelculo en la Distribucioacuten de las Participaciones Federales
Se determinoacute un monto observado de 680296 miles de pesos derivados de errores en el caacutelculo de la distribucioacuten de las participaciones federales a los municipios de 11 entidades federativas
El 946 correspondioacute a los estados de Hidalgo (479) Yucataacuten (332) y Chiapas (135)
Falta de acreditacioacuten del pago a terceros en las participaciones federales
En cuatro entidades federativas (Baja California Sur Coahuila Hidalgo y Sinaloa) se observaron 329325 miles de pesos porque no se acreditoacute que se efectuoacute el pago a los terceros beneficiarios de las deducciones aplicadas a las participaciones de los municipios
El 489 del monto observado correspondioacute a Coahuila el 423 a Sinaloa el 69 a Baja California Sur y el 19 a Hidalgo
Deducciones no justificadas a las participaciones federales
Se determinoacute que en cinco entidades federativas las deducciones realizadas a los municipios no fueron justificadas por un monto de 91033 miles de pesos
El 867 del monto observado se determinoacute en los estados de Chihuahua con el 669 y Quintana Roo con el 198
Resumen de Observaciones y Acciones
Se determinaron 5 observaciones las cuales fueron solventadas por la entidad fiscalizada antes de la integracioacuten de este informe
Dictamen
La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten revisoacute el proceso de estimacioacuten distribucioacuten y pago de las participaciones federales a las 32 entidades federativas y en su caso a los municipios por parte de la SHCP el importe auditado fue de 6722140457 miles de pesos que representan el 870 de los recursos asignados a las mismas por ese concepto La auditoriacutea se practicoacute con base en la informacioacuten proporcionada por la entidad fiscalizada de cuya veracidad es responsable
Se constatoacute que la SHCP transfirioacute a las entidades federativas y en su caso a los municipios recursos de las participaciones federales por medio de 14 fondos y otros incentivos derivados de los convenios de colaboracioacuten administrativa en los montos y las fechas previstas por el acuerdo federal que indica el calendario de entrega
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Asimismo se observaron en todos sus teacuterminos las foacutermulas criterios y variables establecidas en la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y se realizaron los ajustes a las ministraciones de las entidades y municipios por la actualizacioacuten de coeficientes los cuales estaacuten previstos en la normativa
No obstante se encontroacute la falta de actualizacioacuten del manual de procedimientos que regula el procedimiento de caacutelculo distribucioacuten y liquidacioacuten de las participaciones en ingresos federales que corresponden a los estados municipios y Distrito Federal (ahora Ciudad de Meacutexico) ejecutado por la Direccioacuten de Caacutelculo y Anaacutelisis de Participaciones e Incentivos dependiente de la UCEF en la SHCP
Cabe sentildealar que ya se dispone de un oficio de instruccioacuten a fin de que la SHCP subsane la insuficiencia sentildealada e informe de su avance a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten
En conclusioacuten la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico cumplioacute en general con las disposiciones normativas respecto de la distribucioacuten y pago de las participaciones federales a las entidades federativas y en su caso a los municipios
Servidores puacuteblicos que intervinieron en la auditoriacutea
Director de Aacuterea Director General
Lic Juan Evaristo Castillo Melo Lic Jaime Aacutelvarez Hernaacutendez
Comentarios de la Entidad Fiscalizada
Es importante sentildealar que la documentacioacuten proporcionada por la entidad fiscalizada para aclarar o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinados por la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten y que se presentoacute a este oacutergano teacutecnico de fiscalizacioacuten para efectos de la elaboracioacuten definitiva del Informe General Ejecutivo del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica
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Apeacutendices
Aacutereas Revisadas
La Unidad de Coordinacioacuten con Entidades Federativas y la Tesoreriacutea de la Federacioacuten de la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico
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En lo que respecta a los resultados del caacutelculo de los montos del FGP que fueron pagados a las entidades federativas el artiacuteculo 7 de la LCF determina que los montos mensuales a distribuir se calcularaacuten de forma provisional con la RFP del mes anterior y que en forma cuatrimestral se realizaraacute un ajuste con base en la RFP del periodo correspondiente asimismo se contempla un ajuste anual definitivo al respecto se observoacute que tanto para la determinacioacuten del FGP pagado de forma mensual asiacute como de los importes de los ajustes se utilizoacute la foacutermula establecida en la LCF Adicionalmente debe considerarse que el monto que se distribuye por el concepto de las BET fue actualizado al mes de junio de 2017 de acuerdo con el Iacutendice Nacional de Precios al Consumidor del sexto mes del antildeo respectivo
La ASF realizoacute los caacutelculos tanto de los pagos mensuales como de los ajustes con las variables proporcionadas por la SHCP de tal forma que el importe del FGP ascendioacute a 5607425506 miles de pesos en el ejercicio 2017 este monto corresponde con la sumatoria de cifras publicadas en los Acuerdos por los que se dio a conocer la informacioacuten relativa a la RFP y a las participaciones federales de enero a diciembre de 2017
FGP VERIFICACIOacuteN DE LOS IMPORTES ESTIMADOS POR LA SHCP
(Miles de pesos)
Mes 200
de la RFP
Resarcimiento Bases Especiales de Tributacioacuten (Actualizadas)
Fondo General de
Participaciones
Ajuste del FGP (Art 7 de la LCF)
Concepto del Ajuste
Fondo General de Participaciones
(Estimacioacuten Definitiva)
Total 5572209259 12546361 5584755620 22669887 5607425506
Enero 438907024 1036176 439943200
439943200
Febrero 506613248 1036176 507649424 47951365 Tercer Ajuste 2016 555600789
Marzo 452517857 1036176 453554033
453554033
Abril 502712883 1036176 503749059
503749059
Mayo 565966575 1036176 567002751 (23549796) Ajuste Definitivo 2016 543452954
Junio 440478493 1036176 441514669 121194695 Primer Ajuste 2017 562709363
Julio 464146650 1054884 465201535
465201535
Agosto 500866665 1054884 501921550
501921550
Septiembre 445544220 1054884 446599104
446599104
Octubre 437979982 1054884 439034867 (122926377) Segundo Ajuste 2017 316108490
Noviembre 402140441 1054884 403195326
403195326
Diciembre 414335219 1054884 415390103
415390103
FUENTE Informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo para el ejercicio 2017
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
Consistencia de las Variables de la Foacutermula de Distribucioacuten
La foacutermula del FGP considera para su caacutelculo los elementos siguientes el Producto Interno Bruto (PIB) de los dos antildeos anteriores al antildeo de caacutelculo por entidad federativa el uacuteltimo dato
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de poblacioacuten publicado por el INEGI por entidad federativa e Impuestos y Derechos estatales
Los datos del PIB utilizados por la SHCP fueron de los antildeos 2014 y 2015 a precios corrientes para corroborar su consistencia la ASF revisoacute el Sistema de Cuentas Nacionales de Meacutexico del Instituto Nacional de Estadiacutestica y Geografiacutea (INEGI) ubicado en la siguiente direccioacuten electroacutenica httpwwwinegiorgmxsistemasbie al respecto no se encontraron diferencias entre los datos utilizados en las memorias de caacutelculo que proporcionoacute la SHCP y los publicados por el INEGI
Monto Base 2007
Para corroborar el monto base del FGP se revisoacute el Acuerdo por el que se da a conocer la informacioacuten relativa a la recaudacioacuten federal participable y a las participaciones federales por estado y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo por el mes de junio de 2008 por el ajuste de participaciones del primer cuatrimestre de 2008 y por el ajuste definitivo de participaciones del ejercicio 2007 publicado en el DOF el 30 de julio de 2008 con lo que se establecioacute que la cifra del FGP para ese antildeo equivalente al 200 de la RFP ascendioacute a 2658280540 miles de pesos este importe al ser dividido entre 12 da como resultado la cantidad de 221523378 miles de pesos que es el importe utilizado como monto irreductible para el caacutelculo mensual del total del FGP
Sin embargo al consultarse el citado Acuerdo se constatoacute que en dicho documento al 200 de la RFP de 2007 se sumaron el 10 de la RFP que corresponde a la Coordinacioacuten de Derechos y la actualizacioacuten del Resarcimiento de las Bases Especiales de Tributacioacuten por lo que el importe definitivo del FGP en 2007 fue de 2799600633 miles de pesos con lo que existe una diferencia de 141320093 miles de pesos
VERIFICACIOacuteN DEL MONTO BASE 2007 EN LA ESTIMACIOacuteN DEL FGP 2017
(Miles de pesos)
200 de la RFP 2007
(A)
Coordinacioacuten en Derechos
(B)
Resarcimiento BET
(C)
Total Asignado 2007 al FGP
(A+B+C)
( D)
Monto base del FGP 2007 utilizado en la foacutermula de
caacutelculo 2017
(E)
Diferencia
(D-E)
2658280540 132914027 8406066 2799600633 2658280540 141320093 FUENTE Informes sobre la RFP y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute
como los procedimientos de caacutelculo para el ejercicio 2017 y ACUERDO por el que se da a conocer la informacioacuten relativa a la RFP y a las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo por el mes de junio de 2008 por el ajuste de participaciones del primer cuatrimestre de 2008 y por el ajuste definitivo de participaciones del ejercicio de 2007 NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
Adicionalmente el monto registrado en la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2007 como participaciones pagadas a las entidades federativas correspondiente al FGP fue de
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2735727211 miles de pesos importe que difiere del monto registrado en el Acuerdo por el que se establece el ajuste de la RFP definitivo para 2007 (2799600633) y con el importe usado como monto base para el caacutelculo del FGP en 2017 (2658280540)
Actualizacioacuten de las Bases Especiales de Tributacioacuten
Las BET se actualizaron de acuerdo con lo dispuesto en el artiacuteculo 17-A del Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten toda vez que es el resultado de la divisioacuten entre el Iacutendice Nacional de Precios al Consumidor (INPC) de junio de 1989 (90175) y el INPC de junio de 2017 (126408) El factor de actualizacioacuten en 2017 fue de 140173 cabe sentildealar que la estimacioacuten definitiva del factor se realizoacute durante el primer ajuste cuatrimestral 2016 ya que en los primeros 5 meses del antildeo se utilizoacute un factor estimado provisional (137687)
Recaudacioacuten local de Impuestos y Derechos
La recaudacioacuten de impuestos y derechos locales utilizada en las estimaciones del FGP durante 2017 debe ser informada por parte de las entidades federativas a la SHCP e incluye los siguientes conceptos
Impuestos estatales
Derechos estatales
Impuesto predial
Derechos de agua
En el periodo enero-mayo se utilizoacute la informacioacuten correspondiente a los antildeos de 2012 al 2015 en tanto que de junio a diciembre se utilizaron los datos de la recaudacioacuten local de los antildeos 2013 al 2016
De acuerdo con la Regla 28 de las Reglas de Validacioacuten de la Informacioacuten para el Caacutelculo de los Coeficientes de Distribucioacuten de las Participaciones Federales la cifra de la recaudacioacuten local utilizada en los caacutelculos tiene que ser validada por el Comiteacute de Vigilancia del Sistema de Participaciones en Ingresos Federales en particular por el Subcomiteacute de Anaacutelisis de Otros Ingresos del Sistema de Participaciones Para el informe de la recaudacioacuten local que se incluye en las estimaciones del FGP la SHCP ha dispuesto formatos especiacuteficos para tales fines
En lo que corresponde a los impuestos y derechos estatales la ASF revisoacute que las cifras utilizadas en las foacutermulas de caacutelculo coincidieran con los montos de los ldquoFormatos para Proporcionar Informacioacuten de la Recaudacioacuten de los Impuestos Locales contenidos en la Cuenta Puacuteblica Oficialrdquo como resultado se verificoacute que las cifras de la recaudacioacuten local de impuestos y derechos que comprenden el periacuteodo 2012-2015 son consistentes no obstante los importes en 2016 presentan las diferencias siguientes
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VERIFICACIOacuteN DE LOS IMPORTES DE IMPUESTOS ESTATALES CORRESPONDIENTES A 2016 UTILIZADOS EN LA ESTIMACIOacuteN DEL FGP 2017
(Miles de pesos)
Impuestos Estatales
reportados
(A)
Recaudacioacuten del ISN1 del
Sector Central
(B)
Recaudacioacuten del ISN
Paraestatal incluyendo accesorios
(C )
Recaudacioacuten del ISN
Municipal incluyendo accesorios
(D)
Impuesto Estatales utilizados para el caacutelculo del FGP
(estimacioacuten ASF)
(A-B-C-D)
Impuesto Estatales utilizados para el caacutelculo del FGP
(publicacioacuten DOF-SHCP)
Diferencia
1031188396 72580923 46169810 51311402 861126262 829905515 31220747
FUENTE Informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo para el ejercicio 2017 SHCP Formatos para Proporcionar Informacioacuten de la Recaudacioacuten de los Impuestos Locales Contenidos en la Cuenta Puacuteblica Oficial ejercicio 2016
1 Impuesto Sobre Noacutemina
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
La ASF verificoacute que los importes reportados en los formatos para proporcionar la informacioacuten de la recaudacioacuten de impuestos locales son revisados y validados por el Subcomiteacute de Anaacutelisis de Otros Ingresos del Sistema de Participaciones como parte de este proceso se descuenta la recaudacioacuten del Impuesto Sobre Noacutemina (ISN) del sector puacuteblico estatal (gobierno estatal gobierno municipal y organismos paraestatales) Al respecto se acreditoacute que este mecanismo de validacioacuten se aplicoacute de forma adecuada sin embargo se observoacute una diferencia de 31220747 miles de pesos la cual es el resultado de inconsistencias encontradas en 2 entidades federativas que son Guerrero y el Estado de Meacutexico
En el caso del estado de Guerrero la entidad federativa presentoacute un monto de impuestos estatales por 10321057 miles de pesos sin embargo y de acuerdo con la minuta de la primera reunioacuten del Subcomiteacute de Anaacutelisis de Otros Ingresos del Sistema de Participaciones del 7 8 y 9 de junio de 2017 la entidad federativa no entregoacute en tiempo y forma la cuenta puacuteblica estatal y el cuestionario con la informacioacuten sobre su recaudacioacuten por tal motivo se determinoacute que el importe de sus impuestos estatales se calculariacutea de acuerdo con las Reglas de Validacioacuten de la Informacioacuten para el Caacutelculo de los Coeficientes de Distribucioacuten de las Participaciones Federales Bajo estas consideraciones el impuesto estatal considerado para 2016 ascendioacute a 7377608 miles de pesos y no al reportado que fue de 10321057 miles de pesos
En lo que corresponde al Estado de Meacutexico le fue acreditado en primera instancia un monto de 85825830 miles de pesos no obstante debido a inconsistencias en la recaudacioacuten del Impuesto sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal el Subcomiteacute soacutelo validoacute un total de 57548532 miles de pesos al respecto la minuta de la segunda reunioacuten del Subcomiteacute del Anaacutelisis de Otros Ingresos del 14 de junio de 2017 sentildeala que esta cifra puede reconsiderarse si asiacute lo valora el subcomiteacute en el siguiente ajuste cuatrimestral sobre el particular se aprecia que en el Ajuste Definitivo de 2017 fue aplicada la rectificacioacuten del coeficiente de la tercera parte del crecimiento del FGP
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En relacioacuten con los importes de los Derechos Locales utilizados en la estimacioacuten del FGP en la revisioacuten de la informacioacuten proporcionada se encontroacute una diferencia de 821208 miles de pesos entre la cifra estimada por la ASF y la publicacioacuten de la SHCP
VERIFICACIOacuteN DE LOS IMPORTES DE LOS DERECHOS LOCALES CORRESPONDIENTES A 2016
UTILIZADOS EN LA ESTIMACIOacuteN DEL FGP 2017 (Miles de pesos)
Derechos Estatales reportados en los
formatos para proporcionar
informacioacuten de la recaudacioacuten de los impuestos locales
(A)
Disminuciones por distintos conceptos realizadas por el
Subcomiteacute de anaacutelisis de otros ingresos del sistema
de Participaciones 1
(B)
Derechos Estatales utilizados para el caacutelculo del FGP (estimacioacuten ASF)
(A-B)
(C )
Derechos Estatales utilizados para el caacutelculo del FGP
(publicacioacuten DOF-SHCP)
(D)
Diferencia
(C-D)
579616609 101137715 478478895 477657687 821208
FUENTE Informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo para el ejercicio 2017 SHCP Formatos para Proporcionar Informacioacuten de la Recaudacioacuten de los Impuestos Locales Contenidos en la Cuenta Puacuteblica Oficial ejercicio 2016
1 Incluye derechos de tipo municipal y federal
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
Al respecto la SHCP presentoacute las minutas de la primera y segunda reunioacuten del Subcomiteacute de Anaacutelisis de Otros Ingresos del Sistema de Participaciones donde se determinoacute que el estado de Guerrero no presentoacute en tiempo y forma la informacioacuten sobre su recaudacioacuten de Derechos locales que fue de 3310424 miles de pesos por lo que el importe que se utilizoacute en las estimaciones se determinoacute con base en la regla 9 fraccioacuten XII de las Reglas de Validacioacuten de la Informacioacuten para el Caacutelculo de los Coeficientes de Distribucioacuten de las Participaciones Federales y ascendioacute a 2489216 miles de pesos
En lo que corresponde al Impuesto predial y derechos de agua la SHCP ha establecido formatos por medio de los cuales las entidades federativas reportan la recaudacioacuten de dichos conceptos como parte de la auditoriacutea se verificoacute que el monto reportado coincidiera con los importes utilizados para los caacutelculos del FGP
Poblacioacuten
Se verificoacute la consistencia de las cifras de poblacioacuten utilizadas para los caacutelculos del FGP al respecto se identificoacute el uso de distintos datos poblacionales en funcioacuten del mes que se trate El Instituto Nacional de Geografiacutea y Estadiacutestica es la institucioacuten que proporciona la informacioacuten
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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FUENTES DE INFORMACIOacuteN SOBRE POBLACIOacuteN UTILIZADA EN EL CAacuteLCULO DEL FGP
Meses de Caacutelculo Instrumento Estadiacutestico Utilizado Fecha de Publicacioacuten
Enero ENOE Tercer Trimestre de 2016 14 de noviembre de 2016
Febrero marzo y abril ENOE Cuarto Trimestre de 2016 14 de febrero de 2017
Mayo junio y julio ENOE Primer Trimestre de 2017 16 de mayo de 2017
Agosto septiembre y octubre ENOE Segundo Trimestre de 2017 14 de agosto de 2017
Noviembre y diciembre ENOE Tercer Trimestre de 2017 14 de noviembre de 2017
FUENTE Informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo para el ejercicio 2017
De acuerdo con lo anterior en el ejercicio 2017 se utilizoacute la Encuesta Nacional de Ocupacioacuten y Empleo (ENOE) como fuente de informacioacuten que provee los datos necesarios para el caacutelculo del FGP Cabe sentildealar que los datos de la ENOE son estimaciones y proyecciones de cambios demograacuteficos que ante la ausencia de un Censo de Poblacioacuten es utilizada como sustituto La ASF verificoacute que las cifras utilizadas en los caacutelculos correspondieran con las publicaciones oficiales del INEGI con los resultados siguientes
DATOS DE POBLACIOacuteN UTILIZADA EN LA ESTIMACIOacuteN DEL FGP
(Poblacioacuten)
Tercer trimestre 2016
Cuarto trimestre 2016
Primer trimestre 2017
Segundo trimestre 2017
Tercer trimestre 2017
122433211 122746451 123057147 123364426 123675351
FUENTE Informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo para el ejercicio 2017 SHCP Encuesta Nacional de Ocupacioacuten y Empleo INEGI
Como se puede verificar en la tabla anterior las cifras de poblacioacuten utilizadas por la SHCP en la estimacioacuten del FGP coinciden con los datos publicados por el INEGI en el sitio electroacutenico httpwwwinegiorgmxSistemasOlapProyectosbdencuestashogaresenoe2010_PE_ED15ptasps=estampproy=enoe_pe_ed15_ptampp=enoe_pe_ed15
De acuerdo con la revisioacuten realizada en el proceso de estimacioacuten del Fondo General de Participaciones se presentaron las observaciones siguientes
El importe definitivo del FGP reportado en el Acuerdo por el que se da a conocer la informacioacuten relativa a la recaudacioacuten federal participable y a las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente a la Ciudad de Meacutexico asiacute como los procedimientos de caacutelculo por el mes de junio de 2008 por el ajuste de participaciones del primer cuatrimestre de 2008 y por el ajuste definitivo de participaciones del ejercicio de 2007 y en la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal de 2007 es distinto al considerado en los caacutelculos del FGP de la Cuenta Puacuteblica 2017
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Sobre el particular por medio del oficio 710 DGAIS 165018 la SHCP sentildealoacute que debido a las reformas a la Ley de Coordinacioacuten Fiscal publicadas en el DOF el 21 de diciembre de 2007 se modificoacute la foacutermula del Fondo General de Participaciones y en consecuencia el 10 de la RFP que se entregaba a las entidades federativas por Coordinacioacuten en Derechos dejoacute de formar parte del Fondo General Por lo anterior para determinar el monto base soacutelo fue considerado el 200 de la RFP
En lo que toca a la diferencia entre el monto base 2007 y el importe del Fondo General observado en la Cuenta Puacuteblica de ese antildeo la SHCP manifiesta en el oficio antes citado lo siguiente ldquoLas cifras del FGP publicadas en la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal de 2007 no se tomaron en consideracioacuten para efectos de la integracioacuten del FGP para 2008 debido a que ahiacute reportan cifras por flujo de caja es decir la cifra del FGP incluye los doce pagos provisionales las diferencias de los ajustes primero y segundo del ejercicio 2007 maacutes las diferencias de los ajustes cuatrimestrales y definitivo del 2006rdquo
De acuerdo con las evidencias presentadas se solventoacute lo observado
5 Distribucioacuten a las Entidades Federativas del Fondo General de Participaciones
La SHCP por medio de la UCEF y la Tesoreriacutea de la Federacioacuten proporcionoacute informacioacuten relacionada con la distribucioacuten y pago del Fondo General de Participaciones a las Entidades Federativas la cual se integroacute de la forma siguiente
Relacioacuten de las Participaciones Federales Pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
Avisos de pago del Fondo General de Participaciones de los 12 meses del antildeo incluidos los cuatro ajustes cuatrimestrales para todas las entidades federativas
Reporte de las Cuentas por Liquidar Certificadas de las participaciones pagadas por concepto del Fondo General de Participaciones por entidad federativa que incluyen los importes ministrados asiacute como los nuacutemeros de cuenta donde se depositaron las participaciones
Oficios de alta de la cuenta bancaria para el pago de las participaciones de Tlaxcala Puebla Quintana Roo Jalisco Hidalgo Chiapas y Quereacutetaro
Estado de Cuenta del Banco de Meacutexico por medio del cual se realiza el pago del Fondo a las Entidades Federativas
Auxiliares contables que registran los pagos descuentos y compensaciones que tienen las entidades federativas respecto de los recursos del Fondo General de Participaciones
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Base de datos de pagos no presupuestales que contienen los importes pagados las fechas de aplicacioacuten y las cuentas que dispusieron las entidades federativas para la recepcioacuten de los recursos del Fondo
Validacioacuten de las cifras de la Cuenta Puacuteblica 2017
Con la revisioacuten de la informacioacuten anterior se determinoacute que por concepto del FGP fue pagado un total de 5607250310 miles de pesos durante el ejercicio 2017 esta cifra es menor a la resultante de los caacutelculos elaborados por la SHCP mediante los cuales estimoacute un importe de 5607425506 miles de pesos con una diferencia de 175196 miles de pesos
La diferencia entre ambas cifras se explica en una nota adjunta a las cifras del Ramo 28 en la Cuenta Puacuteblica 2017 (httpcuentapublicahaciendagobmxesCP2017) y es el resultado de un descuento que se aplicoacute al FGP en los estados de Baja California Sur y Yucataacuten por adeudos relacionados con el Fondo del Impuesto Sobre la Renta (Art 3-B de la LCF) En este sentido y como parte de la revisioacuten de la informacioacuten proporcionada la ASF acreditoacute los siguientes descuentos
DIFERENCIAS ENTRE EL CAacuteLCULO DEL FGP Y LA CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Entidad Federativa Descuento al FGP por saldo deudor del fondo
del ISR Mes de Aplicacioacuten
Yucataacuten 150060 Octubre
Baja California Sur 24755 Febrero
TOTAL 174815
FUENTE ASF con base en la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017 Avisos de pago emitidos por la SHCP Constancias de Compensacioacuten y Cuentas por Liquidar Certificadas 2017
Con respecto a los descuentos por ajuste al fondo del ISR del estado de Yucataacuten la SHCP proporcionoacute el Oficio 351-A-DGPA-C-5045 por medio del cual se indica que el adeudo del ISR de septiembre de 2017 se tome de los anticipos de participaciones del mes de noviembre
Adicionalmente por medio del mecanismo permanente de compensacioacuten previsto por los Convenios de Colaboracioacuten Administrativa fueron descontados 382 miles de pesos de las participaciones del FGP del estado de Baja California por concepto de Incentivos Econoacutemicos pagados en exceso como se establece en el oficio 400-07-00-00-00-2017-249 emitido por el SAT
Cuentas Bancarias para los depoacutesitos del FGP
Se solicitaron a la SHCP los oficios mediante los cuales las entidades federativas dan de alta las cuentas bancarias ante esa institucioacuten para el depoacutesito de las participaciones federales al respecto se entregaron los oficios de alta o modificacioacuten de la cuenta bancaria registrada para la entrega de los recursos del FGP para el ejercicio fiscal 2017 de forma adicional la
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SHCP proporcionoacute los reportes del Sistema Integral de la Administracioacuten Financiera Federal (SIAFF) con el objeto de cotejar los nuacutemeros de cuenta en donde se depositan los recursos del Fondo General a las entidades federativas en ese sentido se acreditoacute que las cuentas registradas en el SIAFF coinciden con los nuacutemeros de cuenta donde se realiza el pago de los recursos del FGP que se entregan directamente a las entidades federativas
6 Deducciones y Descuentos del Fondo General de Participaciones
La SHCP por medio de la UCEF proporcionoacute la documentacioacuten relacionada con los descuentos y deducciones realizadas al FGP la cual se integroacute de la forma siguiente
Constancias de Compensacioacuten de todas las entidades federativas para el ejercicio 2017
Oficios de descuento que acreditan los descuentos aplicados al FGP
Oficios de los gobiernos estatales mediante los cuales se solicitan adelantos de sus participaciones
Cartas compromiso de los gobiernos estatales sobre la devolucioacuten de los adelantos de las participaciones federales
Oficios del IMSS ISSSTE y del SAT con los que se solicitoacute el descuento del FGP para cubrir adeudos de las entidades federativas
Cuentas por Liquidar Certificadas presentadas por la TESOFE para acreditar el pago a terceros
Poacutelizas de Diario y Auxiliares Contables de la Cuenta Corriente de TESOFE en el Banco de Meacutexico
Con el anaacutelisis de la informacioacuten presentada se determinoacute que en el ejercicio 2017 se descontoacute del FGP un total de 369763316 miles de pesos que representan el 66 del FGP reportado en la CP 2017 En el siguiente cuadro se presenta la distribucioacuten que tuvieron las deducciones por entidad federativa
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DESCUENTOS Y DEDUCCIONES APLICADAS AL FGP POR ENTIDAD FEDERATIVA CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Entidad Federativa Total de deducciones
(Constancias de Compensacioacuten) Fondo General de
Participaciones (Cuenta Puacuteblica) del FGP afectado
TOTAL 369763316 5607425506 66
Aguascalientes 1051089 59183337 18
Baja California 16344701 167549599 98
Baja California Sur 4767655 38580432 124
Campeche 1089703 39494435 28
Coahuila 12978564 136860429 95
Colima 2991238 35597238 84
Chiapas 21668625 228530970 95
Chihuahua 18108776 171043602 106
Ciudad de Meacutexico 506000 608013011 01
Durango 6257772 75317857 83
Guanajuato 6269727 244485224 26
Guerrero 16465215 134347884 123
Hidalgo 3744257 111540845 34
Jalisco 18428401 376871453 49
Meacutexico 63926771 783979703 82
Michoacaacuten 14869064 175012561 85
Morelos 6684997 83209458 8
Nayarit 5511212 54128030 102
Nuevo Leoacuten 20956032 261439114 8
Oaxaca 17845294 149132392 12
Puebla 16324049 254625110 64
Quereacutetaro 2007306 94858759 21
Quintana Roo 10108616 70732858 143
San Luiacutes Potosiacute 6031385 115451950 52
Sinaloa 11705914 137131665 85
Sonora 10140771 137449514 74
Tabasco 2613356 145542295 18
Tamaulipas 5566782 155172362 36
Tlaxcala 1307471 56988602 23
Veracruz 38549396 345434253 112
Yucataacuten 2288015 91363018 25
Zacatecas 2655162 68357544 39
FUENTE Constancias de Compensacioacuten del FGP 2017 SHCP Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
Del total de deducciones determinado por la ASF se constatoacute que el 960 correspondioacute a descuentos para cubrir obligaciones financieras adquiridas por las entidades federativas asimismo el 40 fue para pagos de adeudos de tipo diverso que tienen los gobiernos
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municipales por lo que son descuentos que afectan las participaciones de diversos municipios
Descuentos por tipo de deduccioacuten
Con la revisioacuten de la informacioacuten presentada se establecioacute que el conjunto de descuentos y deducciones que afectan el Fondo General de Participaciones estimado para las entidades federativas ascendioacute a 369763316 miles de pesos en el ejercicio 2017 Las deducciones determinadas se integraron por los conceptos siguientes
DESCUENTOS APLICADOS AL FONDO GENERAL DE PARTICIPACIONES POR TIPO DE DEDUCCIOacuteN
CUENTA PUacuteBLICA 2017 (Miles de pesos)
Concepto de la deduccioacuten Monto Porcentaje
Recuperacioacuten de adeudos por adelanto de participaciones 206420000 558
Pago a favor del FEIEF del Ejercicio 2016 93125595 252
Adeudos con el ISSSTE 33481028 91
Falta de Pago Correspondiente en Materia de Retencioacuten de ISR 15055965 41
Pago a favor del FIES Ejercicio 2016 12769912 35
Intereses por adelanto de participaciones 5896571 16
Adeudos con el IMSS 2349393 06
Vehiacuteculos Importados Temporalmente no Retornados en el Plazo Autorizado
202738 01
Pago a Favor de Cablemaacutes Telecomunicaciones SA de CV 184293 00
Creacutedito de BANOBRAS 120401 00
Pago a Favor de Cablevisioacuten SA de CV 72300 00
Cuotas al INDETEC 39797 00
Pago a Favor de TVI del Centro SA de CV 35655 00
Pago a Favor de Pare de Occidente 5894 00
Pago a Favor de Recrefam SA de CV 3264 00
Pago a Favor de Frigoriacutefico de Manzanillo SA de CV 279 00
Tiendas Soriana 136 00
Pago a Favor de Comercializadora Nacional Telefoacutenica SA de CV 97 00
Total 369763316 1000
FUENTE SHCP Constancias de Compensacioacuten del Fondo General de Participaciones Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
Porcentaje menor a 01
Recuperacioacuten de adeudos por el Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF) entregado en el ejercicio fiscal 2016
De acuerdo con las Constancias de Compensacioacuten del FGP en 2017 por pago del FEIEF a las entidades federativas se les descontoacute un total de 93125595 miles de pesos que significan
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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el 252 del total de los descuentos este monto fue utilizado para reintegrar al fideicomiso ldquoBANOBRAS SNC FID2113 Fondo de Estabilizacioacuten de los Ingresos de las Entidades Federativasrdquo los recursos entregados a las entidades federativas en el ejercicio 2016 Cabe sentildealar que en la relacioacuten que presenta la SHCP con los descuentos aplicables se omite el monto que fue entregado a la Ciudad de Meacutexico esto se debe a que dicha entidad cubrioacute en un soacutelo pago la totalidad de su adeudo por un total de 9940275 miles de pesos como se evidencia con la documentacioacuten que se entregoacute para tal efecto
Para acreditar la transferencia de los recursos deducidos al FGP al fideicomiso de BANOBRAS la SHCP presentoacute el oficio 351-A-DGPA-0115 de la Direccioacuten General Adjunta de Transferencias Federales donde se solicita a la Direccioacuten General Adjunta de Egresos de la Tesoreriacutea de la Federacioacuten realice las gestiones correspondientes a fin de recuperar un total de 93125595 miles de pesos con cargo al FGP y que se cubriraacuten en 6 parcialidades de 15520933 miles de pesos este importe se descontoacute de forma mensual a cada entidad federativa de acuerdo con el monto recibido en 2016
Deducciones solicitadas por el Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado (ISSSTE)
Por adeudos con el ISSSTE la SHCP descontoacute a las entidades federativas un total de 33481028 miles de pesos (incluyen adeudos de las entidades federativas y de los municipios) La recuperacioacuten de estos recursos se deriva del pago inoportuno de sus cuotas aportaciones y prestaciones de Seguridad Social incluidas las aportaciones al fondo de vivienda del ISSSTE (FOVISSSTE) sentildealadas en los artiacuteculos 21 y 22 de la ley del ISSSTE donde se estipula que los adeudos ante dicha instancia podraacuten ser cubiertos con cargo a las participaciones federales que reciba la entidad federativa por medio de un factor de actualizacioacuten y una tasa de intereacutes moratorio sobre el saldo insoluto que es equivalente a 125 veces la tasa de CETES a 28 diacuteas La Tesoreriacutea General del Instituto solicitoacute a la UCEF afectar las participaciones con objeto de finiquitar los adeudos con base en los Convenios de Incorporacioacuten Total Voluntaria al Reacutegimen Obligatorio de la ley del ISSSTE celebrado con las entidades federativas deudoras La ASF corroboroacute que todos los descuentos aplicados dispusieran de la documentacioacuten necesaria para su ejecucioacuten
Falta de Pago en Materia de Retencioacuten del Impuesto Sobre la Renta
Por adeudos de las entidades federativas y los municipios relacionados con la omisioacuten total o parcial del entero del ISR de las noacuteminas correspondientes se descontoacute del FGP un total de 15055965 miles de pesos (en este monto se incluyen adeudos de las entidades federativas y los municipios) como sustento de estas deducciones la SHCP presentoacute diversos oficios emitidos por el Servicio de Administracioacuten Tributaria (SAT) por medio de la Administracioacuten Central de Programas Operativos con Entidades Federativas donde se indican las cantidades que se solicita sean retenidas Los requerimientos para afectar las participaciones federales consideran como marco legal la Ley de Coordinacioacuten Fiscal el Coacutedigo Fiscal de la Federacioacuten la Ley del SAT el Reglamento Interior del SAT y los Convenios para la compensacioacuten de adeudos en materia de Impuesto Sobre la Renta
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Recuperacioacuten de adeudos por el Fideicomiso para la Infraestructura en los Estados (FIES) entregado en el ejercicio fiscal 2016
De acuerdo con las Constancias de Compensacioacuten del FGP en 2017 a las entidades federativas se les descontoacute un total de 12769912 miles de pesos para recuperar los recursos que se entregaron por concepto del FIES en el ejercicio 2016 el reintegro se efectuoacute al fideicomiso ldquoBANOBRAS FID 2061rdquo por medio de la cuenta que se habilitoacute para tal fin Como soporte para la aplicacioacuten de estos descuentos la SHCP presentoacute el oficio No 307-A-1311 del 4 de mayo de 2017 mediante el cual el titular de la Unidad de Poliacutetica y Control Presupuestario solicita a la UCEF que comunique a la Tesoreriacutea de la Federacioacuten (TESOFE) la necesidad de aplicar deducciones a las participaciones federales en el periodo que va de mayo a diciembre de 2017 de tal forma que al mes se descuente al FGP un total de 1596239 miles de pesos
DESCUENTOS AL FGP POR PAGO AL FIES
(Miles de pesos)
Entidad Federativa Importe
TOTAL 12769912
Baja California 731675
Campeche 235702
Coahuila 523149
Colima 180508
Chihuahua 821861
Ciudad de Meacutexico 506000
Guanajuato 1167745
Hidalgo 515794
Meacutexico 3719006
Michoacaacuten 315199
Nayarit 261085
Oaxaca 150301
Puebla 998845
Quereacutetaro 358361
Quintana Roo 332641
Sonora 109239
Tabasco 839201
Tamaulipas 295201
Tlaxcala 265902
Yucataacuten 442497
FUENTE SHCP Constancias de Compensacioacuten del FGP Cuenta Puacuteblica 2017 Oficio 307-A-1311 de la Unidad de Poliacutetica y Control Presupuestario para solicitar el descuento de las participaciones federales Diversos oficios de la Unidad de Coordinacioacuten con Entidades Federativas para solicitar a la TESOFE el descuento del FGP
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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Cabe sentildealar que la afectacioacuten al FGP estaacute contemplada dentro de la claacuteusula segunda del Convenio celebrado entre la SHCP y las entidades federativas relativo al mecanismo de ajuste de los anticipos de recursos para programas y proyectos de inversioacuten en infraestructura y equipamiento a que se refiere el artiacuteculo 12 del Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria Las transferencias al fideicomiso de BANOBRAS se realizaron por medio de la Cuenta Corriente de la TESOFE en el Banco de Meacutexico asimismo con la revisioacuten de los reportes de las Cuentas por Liquidar Certificadas las poacutelizas de diario y los auxiliares contables se pudo acreditar la transferencia de 12769912 miles de pesos a la Cuenta CLABE establecida por BANOBRAS
Otras deducciones
La SHCP realizoacute descuentos diversos por 3014250 miles de pesos este monto corresponde a deducciones realizadas en orden de importancia a adeudos con el Instituto Mexicano del Seguro Social Vehiacuteculos Importados Temporalmente no Retornados en el Plazo Autorizado (soacutelo para el estado de Sonora) pago a favor de Cablemaacutes Telecomunicaciones SA de CV Creacutedito de BANOBRAS (soacutelo para el estado de Sinaloa) pago a favor de Cablevisioacuten SA de CV Cuotas al Instituto para el Desarrollo Teacutecnico de las Haciendas Puacuteblicas pago a favor de TVI del Centro SA de CV pago a favor de Pare de Occidente pago a favor de RECREFAM SA de CV pago a favor de Frigoriacutefico de Manzanillo SA de CV Tiendas Soriana y pago a favor de Comercializadora Nacional Telefoacutenica SA de CV
Con la revisioacuten de la cuenta corriente de la TESOFE los reportes de las CLC los auxiliares y poacutelizas contables se verificoacute el pago de los adeudos con cargo a las entidades federativas
7 Estimacioacuten de Saldos del Fondo General de Participaciones
La Ley de Coordinacioacuten Fiscal y los Convenios de Colaboracioacuten Administrativa en Materia Fiscal Federal (CCA) suscritos por las entidades federativas sentildealan que se entregaraacute de forma mensual un anticipo del FGP en los teacuterminos de las claacuteusulas vigeacutesimo cuarta y vigeacutesimo quinta este mecanismo de pago de anticipos indica que de forma mensual se deberaacute llevar a cabo un proceso de compensacioacuten entre las participaciones provisionales del mes y el anticipo del mes inmediato anterior a fin de determinar los saldos correspondientes Para ello se confronta la Constancia de Participaciones del mes corriente con la Constancia de Recaudacioacuten de Ingresos Federales del mes anterior Las diferencias son comunicadas a las entidades federativas por medio de oficios emitidos por la UCEF de la SHCP
Los CCA tambieacuten contemplan que si las entidades federativas resultan deudoras de la Federacioacuten deben remitir el original del recibo de entero por la diferencia resultante al Banco de Meacutexico o a una institucioacuten bancaria autorizada por la TESOFE por el contrario si la Federacioacuten resulta deudora neta de la entidad le enteraraacute a eacutesta el uacuteltimo diacutea haacutebil del mes la diferencia entre las participaciones que le correspondan y el importe de la constancia de recaudacioacuten
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Para acreditar la adecuada estimacioacuten de los saldos la SHCP proporcionoacute la informacioacuten siguiente
Constancias de Compensacioacuten del ejercicio 2017
Cuenta Mensual Comprobada de las entidades federativas del ejercicio 2017
Relacioacuten de Anticipos de participaciones del ejercicio 2017
Avisos de anticipos de participaciones que incluyen los saldos determinados
Con la revisioacuten de la documentacioacuten proporcionada por la SHCP se corroboroacute que durante el ejercicio 2017 se determinaron saldos de participaciones a favor de las entidades federativas por un total de 298248068 miles de pesos
SALDOS DE PARTICIPACIONES A FAVOR DE LAS ENTIDADES FEDERATIVAS
(Miles de pesos)
Mes Importe
Enero 55656033
Febrero 68461900
Marzo 24334910
Abril 2391169
Mayo 79834527
Agosto 48310825
Septiembre 3348752
Octubre 89084
Noviembre 15747383
Diciembre 73483
TOTAL 298248068
FUENTE SHCP Constancias de Compensacioacuten del FGP Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017 CMC de las Entidades Federativas 2017
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
Como parte de la auditoriacutea se revisoacute la metodologiacutea de elaboracioacuten de la Cuenta Mensual Comprobada (CMC) asimismo se verificoacute que las cifras utilizadas tanto de los anticipos como de las Constancias de Compensacioacuten fueran consistentes con la documentacioacuten presentada
8 Pago del Anticipo del Fondo General de Participaciones
El anticipo del FGP considerado en los CCA es liquidado en dos parcialidades (con la excepcioacuten del mes de diciembre que se paga en una sola exhibicioacuten) sin embargo en los convenios citados no se establece el nuacutemero de pagos para liquidar ese anticipo Las entidades federativas recibieron los recursos del FGP de acuerdo con el cuadro siguiente
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FECHAS DE PAGO DEL ANTICIPO DEL FGP CUENTA PUacuteBLICA 2017
Mes de estimacioacuten (Constancia de Compensacioacuten)
Fechas de pago (Transferencia SPEI)
Mes de estimacioacuten (Constancia de Compensacioacuten)
Fechas de pago (Transferencia SPEI)
Enero 13 de febrero
Julio 11 de agosto
20 de febrero 18 de agosto
Febrero 14 de marzo
Agosto 12 de septiembre
21 de marzo 19 de septiembre
Marzo 11 de abril
Septiembre 11 de octubre
18 de abril 18 de octubre
Abril 11 de mayo
Octubre 14 de noviembre
18 de mayo 21 de noviembre
Mayo 13 de junio
Noviembre 7 de diciembre
20 de junio
Junio 11 de julio
Diciembre 11 de enero de 2018
18 de julio 18 de enero de 2018
FUENTE ASF con base en la subcuenta de pago del Ramo 28 utilizada por la TESOFE para la entrega del Fondo General de Participaciones correspondiente al ejercicio 2017
Las fechas de pago antes indicadas reflejan los movimientos de la subcuenta 11253 ldquoAnticipos de Participaciones Federalesrdquo proporcionada por la Subtesoreriacutea de Contabilidad y Control Operativo de la TESOFE por medio de la cual se realizaron las transferencias de los recursos del FGP
De forma adicional se verificoacute que en ocasiones previa solicitud de la entidad federativa los pagos pueden llevarse a cabo en fechas distintas de las sentildealadas en el cuadro anterior tal es el caso del primer anticipo del FGP que recibioacute el Estado de Meacutexico en el mes de septiembre ya que por medio del oficio 203A-7992017 se solicitoacute que el pago programado para el diacutea 19 sea adelantado al 7 de septiembre de 2017
De acuerdo con la revisioacuten de la documentacioacuten presentada se verificoacute que el nuacutemero de parcialidades por medio de las cuales se liquida el anticipo mensual del FGP no se encuentra reglamentado o considerado en el marco normativo del proceso de distribucioacuten de las participaciones en ingresos federales a las entidades federativas
Por medio de la intervencioacuten de la ASF la SHCP entregoacute documentacioacuten justificativa donde se informa que la entrega del anticipo en 2 parcialidades se establecioacute con base en un acuerdo de la CXLI Reunioacuten de la Comisioacuten Permanente de Funcionarios Fiscales del 31 de marzo de 1995 donde el Subtesorero de la Federacioacuten anuncioacute el pago del 500 del anticipo financiero del FGP el diacutea 11 y el saldo se entregariacutea el diacutea 18 del mes de abril de 1995 como un esfuerzo especial de esa secretariacutea para apoyar a las entidades federativas con mejores flujos de caja en lo sucesivo la SHCP mantendriacutea esta frecuencia de pago Asimismo se determinoacute que en
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el mes de diciembre las participaciones del FGP que corresponden a la estimacioacuten del mes de noviembre seriacutean ministradas en una exhibicioacuten Por lo anterior se solventa lo observado
9 Adelantos del Fondo General de Participaciones
Durante el ejercicio fiscal 2017 la SHCP otorgoacute adelantos a algunas entidades federativas a cuenta del Fondo General de Participaciones por un total de 206420000 miles de pesos
La SHCP cobroacute una tasa de intereacutes con base en el rendimiento de los Certificados de la Tesoreriacutea de la Federacioacuten a 28 diacuteas lo que generoacute un importe por este concepto de 5896571 miles de pesos por lo que el total descontado al FGP por adelantos de participaciones ascendioacute a 212316571 miles de pesos
ADELANTOS DEL FGP E INTERESES COBRADOS POR LA SHCP
CUENTA PUacuteBLICA 2017 (Miles de pesos)
Entidad Federativa Adelantos del FGP autorizados
por la SHCP Intereses cobrados Total
Baja California 1 12000000 353049 12353049
Baja California Sur 1600000 36342 1636342
Chiapas 13620000 371189 13991189
Chihuahua 13000000 397681 13397681
Coahuila 8000000 220677 8220677
Colima 2200000 67300 2267300
Durango 4500000 137659 4637659
Guerrero 8500000 260022 8760022
Hidalgo 1000000 7758 1007758
Jalisco 11000000 320239 11320239
Meacutexico 30000000 570682 30570682
Michoacaacuten 8000000 244727 8244727
Morelos 5000000 152954 5152954
Nayarit 2200000 41568 2241568
Nuevo Leoacuten 16000000 489453 16489453
Oaxaca 10000000 305908 10305908
Puebla 10000000 305908 10305908
Quintana Roo 4000000 122363 4122363
San Luis Potosiacute 2500000 76477 2576477
Sinaloa 2 8000000 246584 8246584
Sonora 7000000 214136 7214136
Tamaulipas 2300000 70359 2370359
Veracruz 26000000 883536 26883536
TOTAL 206420000 5896571 212316571 FUENTE SHCP Constancias de Compensacioacuten del Fondo General de Participaciones Cuenta Puacuteblica 2017
1 El estado de Baja California solicitoacute 2 adelantos el primero por 1000000 miles de pesos el 10 de enero de 2017 y un segundo por 200000 miles de pesos el 24 de marzo de 2017
2 El gobierno del estado de Sinaloa por medio del oficio 003072017 solicitoacute un importe de 1030000 miles de pesos sin embargo soacutelo recibioacute por parte de la SHCP recursos por 800000 miles de pesos
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
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La entrega de estos recursos se lleva a cabo con base en el artiacuteculo 56 fraccioacuten VI del Reglamento Interior de la SHCP que sentildeala como competencia de la Unidad de Coordinacioacuten con Entidades Federativas ldquoCalcular distribuir y liquidar las cantidades que correspondan a las entidades federativas y a los municipios por concepto de participaciones en ingresos federales derivadas de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal incluso sus anticipos o adelantosrdquo asimismo por medio del Oficio 710DGAIS057618 la SHCP informoacute sobre los criterios particulares que utiliza para aprobar un adelanto del FGP que consisten en los siguientes
1 Solicitud del Gobernador de la Entidad Federativa dirigida al titular de la SHCP
2 El adelanto se calcula como equivalente al promedio de un mes del FGP estimado para el ejercicio para el cual se solicita
3 Carta Compromiso firmada por el Secretario de Finanzas u homoacutelogo de la Entidad Federativa solicitante en la cual se sentildeala el monto solicitado meses para reintegrarlo tasa de intereacutes y la forma para su reintegro a la Federacioacuten
4 El reintegro de los recursos otorgados en calidad de adelanto no debe rebasar el ejercicio fiscal en que fueron entregados
5 Los intereses que se establecen para el reintegro de los recursos otorgados como adelanto se calculan con base en la tasa promedio de los Certificados de la Tesoreriacutea de la Federacioacuten (CETES) a plazo de 28 diacuteas sobre saldos insolutos
6 Para el reintegro se aplica el procedimiento de compensacioacuten permanente establecido en la Seccioacuten IV del Convenio de Colaboracioacuten Administrativa en Materia Fiscal Federal suscrito por las Entidades Federativas con la Federacioacuten
7 Los recursos que se entregan como adelanto no constituyen recursos adicionales a las participaciones que les corresponden anualmente conforme a la LCF y no afectan al Ramo 28 pues se entregan conforme a las disponibilidades de la TESOFE
8 Los recursos que se adelantan a las entidades se otorgan para resolver problemas de liquidez por medio de una solicitud expresa y con la garantiacutea de sus participaciones futuras bajo la consideracioacuten de que son de su propiedad exclusiva y pueden disponer libremente de ellas
9 Se aplican cargas financieras a los adelantos a fin de no generar quebranto en la Hacienda Puacuteblica Federal
La ASF verificoacute el cumplimiento de los criterios expuestos por la UCEF por lo que se pudo establecer que en todos los casos existe un oficio del gobernador de cada entidad federativa asiacute como una carta compromiso firmada por el secretario de finanzas correspondiente donde se indican los medios intereses y plazos para cubrir el adelanto
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En lo que respecta a la carga financiera la ASF corroboroacute que los caacutelculos sobre los saldos insolutos se cubrieron con base en la tasa promedio de CETES a 28 diacuteas sobre este particular se encontroacute que en los estados de Coahuila e Hidalgo el intereacutes cobrado no coincidioacute con las estimaciones de la ASF debido a los diacuteas considerados por lo que se determinoacute una diferencia a favor de la Federacioacuten de 269 miles de pesos
DIFERENCIAS DE LOS INTERESES COBRADOS POR ADELANTOS AL FGP
CUENTA PUacuteBLICA 2017 (Miles de pesos)
Entidad Federativa
Mes de pago Monto SHCP
(Constancia de Compensacioacuten)
Intereses calculados por
la ASF Diferencia
Coahuila Octubre 5145 5317 -172
Hidalgo Octubre 2923 3021 -97
Total
8068 8338 -269 FUENTE SHCP Constancias de Compensacioacuten del Fondo General de Participaciones Cuenta
Puacuteblica 2017 BANXICO subasta de Cetes a 28 diacuteas Cartas Compromiso para solicitar
adelantos de participaciones para los estados de Coahuila Hidalgo y Sinaloa
Con motivo de la intervencioacuten de la ASF la SHCP rectificoacute los importes de los intereses generados por adelantos al FGP y por medio del oficio 351-A-DGPA-C-3600 le fueron comunicados a la TESOFE las cantidades que deben ser descontadas a los estados de Coahuila e Hidalgo por 171 miles de pesos y 97 miles de pesos respectivamente
Para el reintegro de los adelantos del FGP y los intereses generados se aplica el procedimiento de compensacioacuten establecido en la Seccioacuten IV del Convenio de Colaboracioacuten Administrativa en Materia Fiscal Federal por lo que no existe una transferencia de recursos de las entidades federativas y soacutelo se procede a descontar de forma mensual los importes acordados
De acuerdo con lo anterior se observoacute que los adelantos del FGP no estaacuten considerados por la Ley de Coordinacioacuten Fiscal ni en los Convenios de Colaboracioacuten Administrativa en Materia Fiscal Federal Asimismo los criterios particulares que utiliza la SHCP para el otorgamiento de esos adelantos de participaciones no se encuentran reglamentados ni incluidos en el marco normativo que regula el caacutelculo liquidacioacuten y pago de las participaciones sobre ingresos federales
Con el fin de atender las recomendaciones derivadas de la revisioacuten la SHCP entregoacute documentacioacuten justificativa en la que manifiesta que con fundamento en el artiacuteculo 56 fraccioacuten VI del Reglamento Interior de la SHCP compete a la UCEF calcular distribuir y liquidar las cantidades que correspondan a las entidades federativas y a los municipios por concepto de participaciones en ingresos federales derivadas de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal incluso sus anticipos o adelantos
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Adicionalmente en cuanto a la mecaacutenica para el otorgamiento de esos adelantos la institucioacuten fiscalizada sentildeala que las solicitudes respectivas son atendidas por la UCEF previa instruccioacuten del Secretario de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico de conformidad con los criterios mencionados con lo que se solventoacute lo observado
10 FONDO DE FOMENTO MUNICIPAL
Foacutermula de Caacutelculo del Fondo de Fomento Municipal
El Fondo de Fomento Municipal se integra por el 10 de la Recaudacioacuten Federal Participable Del total asignado un 168 se destina a formar el fondo en tanto que el 832 se utiliza para incrementarlo la LCF sentildeala que para acceder a estos recursos es indispensable que las entidades federativas se coordinen en materia de derechos en los teacuterminos del artiacuteculo 10ndashA de la LCF La foacutermula del FFM y los criterios para su distribucioacuten estaacuten detallados en el artiacuteculo 2-A fraccioacuten III de la LCF
Con objeto de verificar la adecuada aplicacioacuten de las foacutermulas y criterios para la distribucioacuten del FFM contenidos en la LCF la ASF analizoacute la documentacioacuten presentada por la SHCP por medio de la UCEF la cual se describe a continuacioacuten
a) Declaratoria de coordinacioacuten en materia federal de derechos entre la Federacioacuten y las 32 entidades federativas
b) Acuerdo por el que se da a conocer el calendario de entrega porcentaje foacutermulas y variables utilizadas asiacute como los montos estimados que recibiraacute cada entidad federativa del fondo general de participaciones y del fondo de fomento municipal por el ejercicio fiscal de 2017
c) Acuerdos por los cuales se dan a conocer los informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales por entidad federativa y en su caso por municipio correspondientes a los meses de enero a diciembre de 2017 incluidos los ajustes cuatrimestrales publicados en el DOF
d) Acuerdo por el que se da a conocer la informacioacuten de la RFP y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo por el mes de mayo de 2014 y por el ajuste definitivo de participaciones del ejercicio de 2013
e) Memoria de caacutelculo con las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
f) Relacioacuten de municipios que se coordinan en materia de derechos para el cobro del impuesto predial
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Estimacioacuten Anual del Fondo de Fomento Municipal
Con base en el anaacutelisis de la informacioacuten proporcionada la ASF constatoacute que la SHCP realizoacute en cumplimiento del artiacuteculo 3 de la LCF una estimacioacuten anual del FFM para el ejercicio 2017 la proyeccioacuten de los recursos se basoacute en la RFP considerada en el artiacuteculo 1 de la Ley de Ingresos de la Federacioacuten 2017 la cual ascendioacute a 26654636384 miles de pesos de tal forma que el monto anual estimado para el ejercicio 2017 fue de 266546364 miles de pesos Para corroborar lo anterior la ASF realizoacute el caacutelculo correspondiente
Caacutelculo Mensual y Aplicacioacuten de los Ajustes
Se verificoacute que como resultado de la aplicacioacuten de la foacutermula de distribucioacuten del FFM cada entidad federativa recibioacute los recursos que la LCF determina La revisioacuten se realizoacute sobre las cifras de la foacutermula del FFM publicadas en los acuerdos por los cuales se dan a conocer los informes sobre la RFP y las participaciones federales por entidad federativa para los meses de enero a diciembre de 2017 Con su revisioacuten se constatoacute que los procedimientos de caacutelculo de los coeficientes de distribucioacuten del FFM se apegan a lo establecido en la Ley de Coordinacioacuten Fiscal
Asimismo la ASF llevoacute a cabo la comprobacioacuten de los caacutelculos de los pagos mensuales y de los ajustes previstos en el artiacuteculo 7 de la LCF con la utilizacioacuten de las variables proporcionadas por la SHCP Al respecto no se encontraron diferencias entre los caacutelculos de la ASF de la SHCP y la Cuenta Puacuteblica 2017 el importe determinado para el FFM ascendioacute a 279742991 miles de pesos y se conformoacute de la manera siguiente
VERIFICACIOacuteN DE LOS MONTOS CALCULADOS PARA EL FONDO DE FOMENTO MUNICIPAL
CUENTA PUacuteBLICA 2017 (Miles de pesos)
Mes 10 de la Recaudacioacuten
Federal Participable Ajuste del FFM
(Art 7 de la LCF) Concepto del Ajuste
Fondo de Fomento Municipal (estimacioacuten Definitiva)
Enero 21945351
21945351
Febrero 25330662 2397568 Tercer Ajuste 2016 27728231
Marzo 22625893
22625893
Abril 25135644
25135644
Mayo 28298329 (1176585) Ajuste Definitivo 2016 27121744
Junio 22023925 6059735 Primer Ajuste 2017 28083659
Julio 23207333
23207333
Agosto 25043333
25043333
Septiembre 22277211
22277211
Octubre 21898999 (6148190) Segundo Ajuste 2017 15750810
Noviembre 20107022
20107022
Diciembre 20716761
20716761
TOTAL 278610463 1132528
279742991
FUENTE ASF con base en la Cuenta Puacuteblica 2017 Avisos de Pago emitidos por la SHCP e Informes sobre la RFP y las participaciones federales por estados y en su caso por municipios y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo para el ejercicio 2017
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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Consistencia de las Variables de la Foacutermula de Distribucioacuten
Monto Base 2013
Como parte de los procedimientos de auditoriacutea se verificoacute la consistencia de las variables que la LCF incluye como componentes de la foacutermula de distribucioacuten del FFM en primer teacutermino se verificoacute el monto base del FFM que equivale a lo que las entidades federativas recibieron por ese fondo en el ejercicio 2013 este importe se tomoacute del ldquoAcuerdo por el que se da a conocer la informacioacuten relativa a la RFP y a las participaciones federales por estado y en su caso por municipio y la correspondiente al Distrito Federal asiacute como los procedimientos de caacutelculo por el mes de mayo de 2014 y por el ajuste definitivo de participaciones del ejercicio de 2013rdquo con base en este documento el monto base anual para el FFM ascendioacute a 213395111 miles de pesos esta cifra se dividioacute entre 12 y como resultado el importe mensual utilizado en la foacutermula de distribucioacuten fue de 17782926 miles de pesos
Coeficiente de distribucioacuten del 700 del excedente del FFM
La determinacioacuten de este coeficiente se lleva a cabo a partir de calcular el crecimiento anual en la recaudacioacuten del impuesto predial y los derechos de agua En el periodo de enero a mayo de 2017 se compararon los datos de los antildeos 2014 y 2015 en tanto que en los meses de junio a diciembre se evaluoacute el crecimiento en la recaudacioacuten de 2015 y 2016 Como parte de la revisioacuten efectuada la ASF comparoacute los montos utilizados de predial y agua en los caacutelculos del FFM con los formatos establecidos por la SHCP para que las entidades federativas proporcionen las cifras de recaudacioacuten asignable 2015 y 2016
El segundo componente contemplado por la LCF para la determinacioacuten del 700 del crecimiento del FFM es la poblacioacuten estatal En los caacutelculos correspondientes la SHCP utilizoacute datos de la Encuesta Nacional de Ocupacioacuten y Empleo los cuales fueron verificados por parte de la ASF mediante la consulta del sitio electroacutenico del INEGI
Coeficiente de distribucioacuten del 300 del excedente del FFM
La tercera parte del FFM se integra por el 300 de su crecimiento respecto de 2013 esta parte del fondo soacutelo se entrega a las entidades federativas que tengan acuerdos de coordinacioacuten para el cobro del impuesto predial vigentes con sus municipios Los elementos utilizados en la distribucioacuten del 300 adicional son el cobro del predial en los municipios coordinados con la entidad para su administracioacuten asiacute como la poblacioacuten de estos municipios De acuerdo con la informacioacuten proporcionada por la SHCP en 2017 se contabilizoacute un total de 419 municipios coordinados en 16 entidades federativas incluidas las demarcaciones territoriales de la Ciudad de Meacutexico
Como parte de la auditoriacutea se verificoacute que los montos del impuesto predial utilizados para los caacutelculos respectivos fueran iguales a los importes que las entidades federativas informan mediante el Formato para Proporcionar Cifras de Recaudacioacuten del Impuesto Predial asignable
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2016 En los meses de enero a mayo se utilizaron los importes de los antildeos 2014 y 2015 en tanto que de junio a diciembre fueron los antildeos 2015 y 2016 los usados en los caacutelculos
En lo que corresponde a la variable de poblacioacuten utilizada por la SHCP para calcular el 300 del excedente de Fondo de Fomento Municipal se determinoacute que se utilizaron los datos de la Encuesta Intercensal 2015
11 Distribucioacuten a las Entidades Federativas del Fondo de Fomento Municipal
Para acreditar el pago a las entidades federativas del FFM la SHCP por medio de la UCEF proporcionoacute documentacioacuten relacionada con su distribucioacuten y pago la cual se integroacute por
Memoria de Caacutelculo de las Participaciones Federales Pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
Avisos de pago del FFM de los 12 meses del antildeo incluidos los cuatro ajustes cuatrimestrales para todas las entidades federativas
Reporte de las Cuentas por Liquidar Certificadas de las participaciones pagadas por concepto del FFM por entidad federativa que incluyen los importes ministrados asiacute como los nuacutemeros de cuenta en donde se depositaron las participaciones
Con base en la revisioacuten de la documentacioacuten presentada se determinoacute que por concepto del FFM se pagoacute un total de 279742991 miles de pesos durante el ejercicio 2017 cifra que corresponde con los caacutelculos desarrollados por la SHCP asimismo se corroboroacute el importe pagado con la revisioacuten de las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) que fueron emitidas por la SHCP para cada entidad federativa por lo que se concluye que no existieron diferencias entre la estimacioacuten y el pago del FFM Las fechas de pago consignadas en las CLC coincidieron con el calendario de entrega publicado para el ejercicio fiscal de 2017
Por lo anterior se cumplioacute con lo establecido en los artiacuteculos 2 3 y 7 de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y con el apartado segundo del Acuerdo por el que se da a conocer el calendario de entrega porcentaje foacutermulas y variables utilizadas asiacute como los montos estimados que recibiraacute cada entidad federativa del Fondo General de Participaciones y del Fondo de Fomento Municipal por el ejercicio fiscal de 2017
12 FONDO DE FISCALIZACIOacuteN Y RECAUDACIOacuteN
Foacutermula para el Caacutelculo del Fondo de Fiscalizacioacuten y Recaudacioacuten
El Fondo de Fiscalizacioacuten y Recaudacioacuten (FOFIR) se integra por el 125 de la RFP y se distribuye entre las entidades federativas que se coordinen con la Federacioacuten en materia de derechos en los teacuterminos del artiacuteculo 10-A de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal (LCF) La foacutermula de caacutelculo del FOFIR asiacute como sus criterios de distribucioacuten se determinan por el artiacuteculo 4 de la LCF en donde se establece que de forma mensual cada entidad federativa recibiraacute el
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importe promedio de lo que se recibioacute por el FOFIR en el antildeo 2013 asimismo con una frecuencia trimestral se distribuye el importe equivalente al crecimiento del FOFIR entre 2013 y el antildeo de caacutelculo las principales caracteriacutesticas de la foacutermula de distribucioacuten del fondo se describen a continuacioacuten
119879119894119905 = 11987911989413 + 12054911986511987411986511986811987713119905(031198621119894119905 + 011198622119894119905 + 031198623119894119905 + 031198624119894119905)
La foacutermula se conforma por
Un monto base equivalente a lo que cada entidad federativa recibioacute en 2013 (Ti13)
El incremento que tuvo el fondo entre 2013 y el antildeo de caacutelculo (ΔFOFIR13t) se distribuyoacute con base en los siguientes coeficientes C1 C2 C3 y C4 que observan la siguiente ponderacioacuten 30 para C1C3 y C4 asiacute como 10 para C2
Donde
C1 representa el 300 del incremento del FOFIR para lo cual se considera el importe de las Cifras Virtuales (son los pagos que no ingresan en efectivo a la Federacioacuten de los creacuteditos determinados por la autoridad fiscalizadora en el ejercicio de sus facultades de comprobacioacuten) que da a conocer el SAT con respecto del PIB de cada entidad federativa
C2 corresponde al 100 del incremento del fondo el coeficiente utilizado al respecto es el valor de la mercanciacutea embargada en la entidad federativa en relacioacuten a la total del paiacutes que da a conocer el SAT
C3 es el equivalente al 300 del incremento del FOFIR se distribuye en razoacuten de la recaudacioacuten local de impuestos y derechos de cada entidad federativa en relacioacuten al total del paiacutes
C4 representa el 300 del incremento del fondo considera la proporcioacuten entre la recaudacioacuten local de impuestos y derechos y la suma de las participaciones federales que registroacute la entidad federativa maacutes la recaudacioacuten local
Los coeficientes enunciados en todos los casos estaacuten ponderados por la poblacioacuten
Mediante el anaacutelisis de la informacioacuten que proporcionoacute la SHCP referente al FOFIR 2017 se verificoacute que el procedimiento del caacutelculo de los recursos que se distribuyen a las entidades federativas fue consistente y se estimoacute un total de 345086261 miles de pesos
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CAacuteLCULO DEL FONDO DE FISCALIZACIOacuteN Y RECAUDACIOacuteN CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Mes Monto Base
2013 Ajuste
Trimestral Concepto del Ajuste Calculo SHCP
Calculo Neto ASF
Enero 22228657 10606700 4o Trimestre 2016 32835357 32835357
Febrero 22228657
22228657 22228657
Marzo 22228657
22228657 22228657
Abril 22228657 24679277 1er Trimestre 2017 46907935 46907935
Mayo 22228657 -1583919 Ajuste Definitivo 2016 20644738 20644738
Junio 22228657
22228657 22228657
Julio 22228657 24859457 2o Trimestre 2017 47088114 47088114
Agosto 22228657
22228657 22228657
Septiembre 22228657
22228657 22228657
Octubre 22228657 19780859 3er Trimestre 2017 42009516 42009516
Noviembre 22228657
22228657 22228657
Diciembre 22228657
22228657 22228657
TOTAL 266743888 78342373 345086261 345086261
FUENTE Acuerdos por los cuales se dan a conocer los informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo por los meses de enero a diciembre de 2017 publicados en el DOF para el ejercicio 2017 Hojas de caacutelculo con las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017 Bases de datos de los caacutelculos mensuales de las participaciones federales identificadas por fondo del ejercicio 2017
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
La estimacioacuten consideroacute el anticipo que reciben mensualmente las entidades que correspondioacute a lo recibido en 2013 por concepto del FOFIR adicionalmente de forma trimestral se calcularon los recursos del fondo con la disminucioacuten de las cantidades entregadas mediante los anticipos para el caacutelculo del mes de julio la SHCP utilizoacute las cifras del mes de enero a junio de 2017 y las diferencias del primer trimestre 2016 La distribucioacuten del FOFIR para el segundo trimestre de 2017 considera 6 meses para su caacutelculo y se efectuoacute conforme a las Reglas de validacioacuten de la informacioacuten para el caacutelculo de los coeficientes de distribucioacuten de las participaciones federales aprobadas por la CCLXXX Reunioacuten de la Comisioacuten Permanente de Funcionarios Fiscales el 18 de octubre de 2012
13 Distribucioacuten del Fondo de Fiscalizacioacuten y Recaudacioacuten
La SHCP por medio de la UCEF entregoacute documentacioacuten relacionada con el pago del Fondo de Fiscalizacioacuten y Recaudacioacuten la cual se integroacute por
1 Cuentas por Liquidar Certificadas del ejercicio 2017
2 Oficios de aviso de pago para las entidades federativas por concepto del FOFIR del ejercicio 2017
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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3 Relacioacuten en Hojas de Caacutelculo de las participaciones federales pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
4 Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
Con la revisioacuten de la documentacioacuten que proporcionoacute la SHCP por medio de la UCEF se verificoacute que se pagoacute un total de 345086261 miles de pesos por concepto del FOFIR cifra que coincidioacute con la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal de 2017
PAGO POR ENTIDAD DEL FONDO DE FISCALIZACIOacuteN Y RECAUDACIOacuteN
CUENTA PUacuteBLICA 2017 (Miles de pesos)
Entidad Federativa
FOFIR 2013 Diferencia 4
Trimestre 2016
Diferencia 1 Trimestre
2017
Ajuste Definitivo
2016
Diferencia 2 Trimestre
2017
Diferencia 3 Trimestre
2017 Total
Aguascalientes 2303142 250296 582630 -45266 -105631 190556 3175726
Baja California 6559936 586663 1366165 -151498 1009164 940270 10310701
Baja California Sur 1341299 49318 115293 -5801 372336 193510 2065955
Campeche 1806847 49210 114630 -5272 77502 76803 2119720
Coahuila 5008907 255688 595086 -40150 651444 487626 6958601
Colima 1382995 40117 93488 -5267 110527 81582 1703443
Chiapas 8968445 383020 891490 -636 691544 630584 11564447
Chihuahua 6619988 491902 1144217 -102757 559635 670535 9383521
Ciudad de Meacutexico 24977457 1011272 2346572 -170864 2906680 1710975 32782091
Durango 3000129 198393 461482 -21889 519764 391640 4549519
Guanajuato 12124069 931905 2167137 -195816 2497932 1747996 19273223
Guerrero 4790748 192909 448292 -26231 297602 297455 6000774
Hidalgo 4000352 189345 440705 -27613 255220 277962 5135970
Jalisco 14948330 534564 1244134 -81136 1327929 1018986 18992807
Meacutexico 31400166 1070417 2493178 -133545 2731586 2035631 39597433
Michoacaacuten 6223981 257599 598825 -30235 748308 531864 8330342
Morelos 2871952 107229 249571 -14077 543441 316697 4074813
Nayarit 2027992 136191 317422 -26784 152993 188155 2795968
Nuevo Leoacuten 9035773 422712 984656 -59296 702065 674114 11760024
Oaxaca 5984298 361955 841157 -24295 472179 523785 8159080
Puebla 9800585 572457 1332508 -87570 845081 747989 13211050
Quereacutetaro 3898972 228346 531787 -51320 600426 452467 5660678
Quintana Roo 2617263 168524 393803 -17610 717821 445665 4325465
San Luis Potosiacute 6421460 147958 344144 -23240 760788 432407 8083517
Sinaloa 10638153 268110 623589 -44409 499156 422044 12406642
Sonora 30122787 515986 1201319 -46958 2297774 1363918 35454827
Tabasco 17503323 99246 230887 9253 540814 308038 18691560
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Entidad Federativa
FOFIR 2013 Diferencia 4
Trimestre 2016
Diferencia 1 Trimestre
2017
Ajuste Definitivo
2016
Diferencia 2 Trimestre
2017
Diferencia 3 Trimestre
2017 Total
Tamaulipas 5490433 203592 473803 -27944 468859 1164744 7773487
Tlaxcala 2098522 143255 333516 -17483 83530 166629 2807970
Veracruz 12200082 393933 915911 -56546 888698 716725 15058804
Yucataacuten 8246024 257380 599102 -37383 428572 410512 9904207
Zacatecas 2329476 87208 202780 -14282 205717 162994 2973893
TOTAL 266743888 10606700 24679277 -1583919 24859457 19780859 345086261
FUENTE Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) del ejercicio 2017 Oficios de aviso de pago para las entidades federativas por concepto del Fondo de Fiscalizacioacuten y Recaudacioacuten del ejercicio 2017 Relacioacuten en Hojas de Caacutelculo de las Participaciones Federales Pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluyendo los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017 y Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
Los oficios de aviso de pago y las Cuentas por Liquidar Certificadas coincidieron en el total general pero no en los totales mensuales de julio y agosto esto se debioacute a la diferencia del segundo trimestre de 2017 del mes de julio que determinoacute descontar al estado de Aguascalientes un monto de 105631 miles de pesos que fue aplicado en el mes de agosto por esa misma cantidad
14 PARTICIPACIONES A LA VENTA FINAL DE GASOLINAS Y DIEacuteSEL
Caacutelculo de las Participaciones a la Venta Final de Gasolinas y Dieacutesel
Las participaciones por la venta final de Gasolina y Dieacutesel se integran por las cuotas de la enajenacioacuten de estos productos en el territorio nacional la foacutermula criterios para su caacutelculo y distribucioacuten se describen en el artiacuteculo 4-A fraccioacuten I de la LCF
Las participaciones se calculan con base en las cuotas previstas en la Ley del Impuesto Especial sobre Produccioacuten y Servicios artiacuteculo 2-A fraccioacuten II donde se establece que esas cuotas se actualizaraacuten anualmente y entraraacuten en vigor a partir del 1 de enero de cada antildeo la SHCP es la encargada de publicar dicho factor en el Diario Oficial de la Federacioacuten durante el mes de diciembre de cada antildeo En este sentido las cuotas aplicables vigentes a partir del 1 de enero de 2017 fueron
Combustibles Cuota Unidad de medida
Gasolina menor a 92 octanos 3800 Centavos por litro
Gasolina mayor o igual a 92 octanos 4637 Centavos por litro
Dieacutesel 3154 Centavos por litro
FUENTE Acuerdo por el que se actualizan las cuotas que se especifican en materia del impuesto especial sobre produccioacuten y servicios
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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Para acreditar la correcta aplicacioacuten de la LCF la SHCP por medio de la Unidad de Coordinacioacuten con Entidades Federativas entregoacute la documentacioacuten siguiente
1 Acuerdo por el que se dio a conocer el informe sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo para los meses de enero a diciembre y por lo ajustes correspondientes del ejercicio 2017
2 Oficios de aviso de pago con los importes mensuales de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel de 2017
3 Memoria de caacutelculo de las participaciones distribuidas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo
4 Declaraciones informativas de voluacutemenes de gasolina y dieacutesel enajenados por entidad federativa de los meses de noviembre y diciembre de 2016 y de enero a octubre de 2017 de PEMEX Transformacioacuten Industrial
Caacutelculo Mensual
Con el anaacutelisis de la documentacioacuten proporcionada se constatoacute que la distribucioacuten de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel fue efectuada de forma mensual de tal manera que cada entidad federativa recibiera los recursos que la LCF determina La revisioacuten se realizoacute con base en las cifras proporcionadas por medio de la documentacioacuten antes mencionada y se verificoacute que los procedimientos de caacutelculo estaacuten estandarizados y se describen en los informes antes citados
En lo que respecta a los resultados del caacutelculo de los montos de participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel que fueron determinados para las entidades federativas el artiacuteculo 4-A fraccioacuten I de la LCF determina que los montos mensuales a distribuir se calcularaacuten con la informacioacuten que PEMEX y los demaacutes permisionarios para el expendio al puacuteblico y la distribucioacuten de gasolinas y dieacutesel proporcionen a la SHCP del mes anterior para el que se efectuacutea el caacutelculo al respecto se observoacute que para la determinacioacuten de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel se utilizaron esas variables establecidas en la normativa
Asimismo la ASF llevoacute a cabo los caacutelculos de los montos mensuales con las variables proporcionadas por la SHCP y no se apreciaron diferencias en los montos estimados de esta forma el importe determinado de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel ascendioacute a 214335196 miles de pesos en el ejercicio 2017
Es importante comentar que cuando se realizoacute el caacutelculo mensual para determinar la distribucioacuten del IEPS de gasolinas y dieacutesel se verificoacute que al realizarse la distribucioacuten de los recursos eacutestos integran los importes por concepto de rezagos los cuales son de naturaleza auto liquidable motivo por el cual las cifras publicadas por la SHCP sobre las participaciones del IEPS gasolinas y dieacutesel no coinciden con el monto total transferido a las entidades
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federativas reportado en las CLC de la SHCP Sin embargo al tomar en cuenta estas cifras auto liquidables todas las cifras son coincidentes como se detallaraacute posteriormente en el resultado referente a la transferencia y control de los recursos
Consistencia de las Variables de la Foacutermula de Distribucioacuten
La foacutermula de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel considera para su caacutelculo los reportes recaudatorios mensuales de las entidades federativas por la venta final de gasolinas y dieacutesel efectuado en su territorio los cuales se conforman por la cantidad de litros de gasolinas y dieacutesel y su correspondiente importe en pesos
Los datos utilizados por la SHCP presentan un rezago de dos meses respecto del mes de caacutelculo al respecto mediante las Declaraciones Informativas de voluacutemenes de gasolina y dieacutesel enajenados de PEMEX Transformacioacuten Industrial la ASF corroboroacute que las cifras del consumo de gasolinas y dieacutesel usadas en los caacutelculos de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel fueron consistentes Asimismo en los citados reportes se observoacute el detalle de los litros enajenados por cada tipo de combustible es decir gasolina menor a 92 octanos gasolina igual o mayor a 92 octanos y dieacutesel y se corroboroacute que los importes mensuales usados para la estimacioacuten de los Incentivos a la Venta final de Gasolina y Dieacutesel fueron resultado de la aplicacioacuten de las cuotas vigentes para el ejercicio 2017 publicadas por la SHCP en el DOF el 27 de diciembre del 2016 Los montos de enajenacioacuten de gasolinas y dieacutesel usados por la SHCP para el caacutelculo mensual de las participaciones fueron
ENAJENACIOacuteN DE GASOLINA Y DIEacuteSEL 2017
Mes Litros de gasolina y dieacutesel Importe
(Miles de pesos) Caacutelculo
Participaciones
Enero 59743892 21553995 17635087
Febrero 66471671 23961430 19604806
Marzo 56673546 20932865 17126890
Abril 52131234 19234573 15737378
Mayo 60778738 22377252 18308661
Junio 55159445 20352887 16652362
Julio 61937415 22817698 18669025
Agosto 59951086 22082836 18067775
Septiembre 60122213 22101215 18082812
Octubre 60601757 22378459 18309649
Noviembre 56989350 20984015 17168739
Diciembre 63406396 23188016 18972013
TOTAL 713966743 261965239 214335196
FUENTE Declaracioacuten informativa de voluacutemenes de gasolina y dieacutesel enajenados por entidad federativa de PEMEX Transformacioacuten Industrial
NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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Como resultado de lo anterior se verificoacute la correcta aplicacioacuten de las cuotas vigentes establecidas para cada tipo de combustible enajenado durante 2017
15 Distribucioacuten de las Participaciones a la Venta Final de Gasolinas y Dieacutesel
La SHCP por medio de la UCEF proporcionoacute la documentacioacuten siguiente relacionada con la distribucioacuten y pago de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel a las Entidades Federativas
Relacioacuten en hojas de caacutelculo de las Participaciones Federales pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo
Oficios de liquidacioacuten (avisos de pago) de las Participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel de los 12 meses de 2017 para las 32 entidades federativas
Reporte de las Cuentas por Liquidar Certificadas de las participaciones pagadas por concepto de las Participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel por entidad federativa que incluyen los importes ministrados asiacute como los nuacutemeros de cuenta donde se depositaron los recursos
Oficios en los que las entidades federativas reportaron a la SHCP los nuacutemeros de cuenta bancaria para la recepcioacuten de sus participaciones del Ramo 28 para el ejercicio 2017
Con base en la revisioacuten de la documentacioacuten presentada se determinoacute que por concepto de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel fue pagado un total de 215488251 miles de pesos en el ejercicio 2017 para corroborar lo anterior se revisaron las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) que fueron emitidas por la SHCP asiacute como los importes determinados en la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017 y se observoacute que no existen diferencias entre lo reportado en las CLC y la Cuenta Puacuteblica 2017
Es importante mencionar que los importes pagados a las entidades federativas por concepto de las participaciones en la venta final de gasolinas y dieacutesel integran los montos por concepto de rezagos de este impuesto que son auto liquidables asimismo consideran los recursos correspondientes al Fidecomiso 1163 del estado de Coahuila Por lo anterior las cifras calculadas y publicadas por la SHCP sobre las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel no coinciden con el monto total transferido a las entidades federativas reportadas en las CLC Sin embargo al tomar en cuenta las cifras auto liquidables y el fideicomiso del estado de Coahuila los importes coinciden con la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017 De esta forma con las excepciones ya mencionadas los importes pagados a las entidades federativas coinciden tambieacuten con los Oficios de liquidacioacuten emitidos por la UCEF y el importe pagado a las entidades se integra de la forma siguiente
Grupo Funcional Gobierno
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PAGO DE LAS PARTICIPACIONES A LA VENTA FINAL DE GASOLINAS Y DIEacuteSEL CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Mes Importe CLC Fideicomiso 1163 Monto
auto liquidable Total pagado
Enero 17486972 148114 100935 17736021
Febrero 19438518 166288 52479 19657285
Marzo 16987540 139350 176924 17303814
Abril 15597546 139832 107247 15844625
Mayo 18154967 153694 93835 18402496
Junio 16508063 144299 117099 16769461
Julio 18514544 154482 69948 18738974
Agosto 17917287 150488 108252 18176027
Septiembre 17923426 159386 91722 18174534
Octubre 18158649 150999 85571 18395220
Noviembre 17019376 149364 44100 17212839
Diciembre 18819748 152265 104942 19076955
TOTAL 212526637 1808559 1153055 215488251
FUENTE ASF con base en los reportes de las Cuentas por Liquidar Certificadas de las participaciones pagadas por concepto de las Participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel por entidad federativa que incluyen los importes ministrados asiacute como los nuacutemeros de cuenta donde se depositaron los recursos y Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
NOTA las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
En lo que respecta a las fechas de pago de las participaciones a la venta final de gasolinas y dieacutesel de acuerdo con las CLCacutes se verificoacute que la SHCP pagoacute mensualmente los recursos que correspondieron a las entidades federativas
16 FONDO DE COMPENSACIOacuteN
Foacutermula para el Caacutelculo del Fondo de Compensacioacuten
La integracioacuten del Fondo de Compensacioacuten (FOCO) estaacute basada en la recaudacioacuten de las entidades federativas derivada de la aplicacioacuten de las cuotas por la enajenacioacuten de gasolinas y dieacutesel en su territorio su foacutermula y los criterios para su caacutelculo y distribucioacuten se detallan en el artiacuteculo 4-A fraccioacuten II de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal (LCF) y presentan las caracteriacutesticas que se describen a continuacioacuten
Del total recaudado con motivo de la aplicacioacuten de las cuotas 211 se destinaraacuten al FOCO el cual se distribuiraacute entre las 10 entidades federativas que de acuerdo con la uacuteltima informacioacuten oficial del INEGI tengan los menores niveles del Producto Interno Bruto (PIB) per caacutepita no minero y no petrolero Eacuteste se obtendraacute de la diferencia entre el PIB Estatal total y el PIB Estatal Minero de cada entidad El FOCO se calcula conforme a la foacutermula siguiente
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
42
119879119894119905 =
11198751198681198611199011198881119905minus1
sum1
1198751198681198611199011198881119905minus1119894
119865119862119905
Sus componentes son
El PIB per caacutepita no minero y no petrolero de la entidad que se construye con los uacuteltimos datos oficiales del INEGI (PIBpcit-1 )
(FCt ) que se refiere al importe determinado por los 211 de la recaudacioacuten de la venta de gasolinas y dieacutesel conforme al art 4-A fraccioacuten II de la LCF
El inverso del PIB no minero y no petrolero (1
1198751198681198611199011198881119905minus1) se usa para determinar el
coeficiente de participacioacuten que corresponde a cada entidad con respecto al total nacional
La SHCP por medio de la UCEF entregoacute la memoria de caacutelculo de las participaciones federales a las entidades federativas identificadas por fondo para los 12 meses de 2017 incluidos sus ajustes correspondientes
Caacutelculo Mensual y Aplicacioacuten de los Ajustes
Con el anaacutelisis de la documentacioacuten proporcionada se verificoacute que la SHCP en apego a la normativa aplicoacute de forma mensual la foacutermula de distribucioacuten del FOCO de tal manera que cada entidad federativa recibioacute los recursos que la LCF determina La revisioacuten se realizoacute con base en las cifras publicadas en los acuerdos por los cuales se dan a conocer los informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales por entidad federativa para los meses de enero a diciembre de 2017 y en las memorias de caacutelculo mensuales de las participaciones federales a las entidades federativas Con su revisioacuten se constatoacute que los procedimientos de caacutelculo del FOCO son correctos y se detallan en los informes antes citados
Asimismo la ASF llevoacute a cabo los caacutelculos mensuales con las variables proporcionadas por la SHCP y no se apreciaron diferencias en los montos calculados de esta forma el importe del FOCO ascendioacute a 47902489 miles de pesos en 2017
En relacioacuten con la fraccioacuten II del artiacuteculo 4-A de la LCF se constatoacute que las participaciones calculadas por la SHCP correspondientes a los 211 de las cuotas por la enajenacioacuten de gasolinas y dieacutesel en el territorio nacional fueron distribuidas entre las 10 entidades federativas con el menor PIB per caacutepita no minero y no petrolero al respecto las entidades a las que les correspondioacute la distribucioacuten de los recursos del FOCO en el ejercicio 2017 fueron las siguientes
Grupo Funcional Gobierno
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ENTIDADES CON MENOR PIB PER CAacutePITA NO MINERO Y NO PETROLERO CUENTA PUacuteBLICA 2017
Enero a octubre Noviembre Diciembre
1 Chiapas Chiapas Chiapas
2 Guerrero Guerrero Guerrero
3 Meacutexico Hidalgo Hidalgo
4 Michoacaacuten Meacutexico Meacutexico
5 Nayarit Michoacaacuten Michoacaacuten
6 Oaxaca Nayarit Oaxaca
7 Puebla Oaxaca Puebla
8 Tabasco Puebla Tlaxcala
9 Tlaxcala Tlaxcala Veracruz
10 Zacatecas Zacatecas Zacatecas
FUENTE ASF con base en las bases de datos de los caacutelculos mensuales de las participaciones federales a las entidades federativas identificadas por fondo para los 12 meses del 2017 incluidos sus ajustes correspondientes
En el cuadro anterior se puede apreciar que existioacute un cambio en las entidades que recibieron los recursos por este fondo en el mes de noviembre el estado de Tabasco dejoacute de recibir los recursos y en su lugar se incorporoacute el estado de Hidalgo Para el mes de diciembre el estado de Nayarit no recibioacute recursos y la entidad de Veracruz se incorporoacute a la lista de entidades que reciben recursos de este fondo
Consistencia de las Variables de la Foacutermula de Distribucioacuten
La foacutermula del FOCO considera para su caacutelculo el uacuteltimo dato del PIB estatal del PIB estatal minero y el uacuteltimo dato de poblacioacuten publicado por el INEGI para cada entidad federativa
En este sentido la SHCP utilizoacute distintos datos del PIB para el caacutelculo del FOCO en 2017 debido a las actualizaciones que el INEGI realiza perioacutedicamente a dichas variables macroeconoacutemicas en tanto se publican los datos definitivos para un ejercicio fiscal respectivo de esta manera para el periacuteodo de enero a julio se usaron cifras del PIB 2015 consultadas en INEGI el 6 de diciembre de 2016 de agosto a octubre las cifras utilizadas fueron del PIB 2015 disponibles en INEGI el 17 de julio de 2017 en el mes de noviembre las cifras se basaron en la informacioacuten existente al 30 de octubre de 2017 en INEGI y para el mes de diciembre se usaron los datos de INEGI disponibles el 6 de diciembre de 2017 los cuales corresponden al PIB 2016 Para corroborar su consistencia la ASF revisoacute el Sistema de Cuentas Nacionales de Meacutexico del INEGI en su paacutegina de internet httpwwwinegiorgmx como resultado de lo anterior se establecioacute que las cifras del PIB consideradas por la SHCP en los caacutelculos del FOCO son consistentes con los datos publicados por el INEGI
Se observaron cambios en las entidades que de acuerdo con la normativa debieron recibir recursos por concepto del FOCO pues las cifras del PIB empleadas en los caacutelculos
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correspondieron al PIB 2015 (cifras preliminares) hasta el mes de octubre en tanto que la publicacioacuten de las cifras definitivas del PIB 2015 estuvieron disponibles en el mes de noviembre razoacuten por la que en este mes dejoacute de recibir recursos del fondo el estado de Tabasco y en su lugar se incorporoacute el estado de Hidalgo En el mes de diciembre se encontraron disponibles en INEGI las cifras del PIB 2016 lo que derivoacute en cambios en las entidades con menor PIB por lo que dejoacute de pertenecer a la clasificacioacuten el estado de Nayarit y se incorporoacute en su lugar el estado de Veracruz
De manera similar se revisoacute la consistencia de las cifras de poblacioacuten utilizadas para los caacutelculos de las participaciones correspondientes al FOCO De esta forma se establecioacute el uso de los siguientes datos poblacionales de la Encuesta Nacional de Ocupacioacuten y Empleo (ENOE) para los meses enero a noviembre se usaron las cifras del cuarto trimestre de 2015 publicadas por INEGI el 12 de febrero de 2016 y para el caacutelculo del mes de diciembre las cifras poblacionales fueron del cuarto trimestre de 2016 publicadas el 14 de febrero de 2017 en la paacutegina de internet del INEGI
17 Distribucioacuten del Fondo de Compensacioacuten
La UCEF de la SHCP proporcionoacute documentacioacuten relacionada con la distribucioacuten y pago del Fondo de Compensacioacuten (FOCO) a las Entidades Federativas la cual se integroacute por
Relacioacuten en hojas de caacutelculo de las Participaciones Federales Pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
Oficios de liquidacioacuten (avisos de pago) del FOCO de los 12 meses del antildeo para todas las entidades federativas
Reporte de las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) de las participaciones pagadas en 2017 por concepto del FOCO por entidad federativa que incluyen los importes ministrados asiacute como los nuacutemeros de cuenta donde se depositaron las participaciones
Oficios en los que las entidades federativas reportaron a la SHCP los nuacutemeros de cuenta bancaria para la recepcioacuten de sus participaciones del ramo 28 para 2017
Con base en la revisioacuten de la documentacioacuten presentada se determinoacute que por concepto del FOCO se pagoacute un total de 47902489 miles de pesos en 2017 para corroborar lo anterior se revisaron las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) asiacute como los avisos de pago emitidos por la SHCP y los importes determinados en la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017 con base en la documentacioacuten presentada se observoacute que no existen diferencias entre las cifras reportadas en los documentos citados Asimismo se corroboroacute que las cuentas bancarias que reportaron las entidades federativas a la SHCP para recibir las participaciones del FOCO fueron las mismas en las que SHCP depositoacute estos recursos
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En lo que corresponde a la oportunidad de las ministraciones la normativa establece que los recursos deben ser entregados a las entidades federativas a maacutes tardar el diacutea 25 o en su caso el diacutea haacutebil siguiente de cada mes
De acuerdo con las CLC proporcionadas las fechas de pago de la SHCP fueron en el periodo del 10 al 12 de cada mes por lo que se determinoacute que se ministraron los recursos del FOCO para el ejercicio 2017 a las 10 entidades federativas correspondientes en apego a lo establecido en la LCF y en la Regla 5 de las Reglas de Validacioacuten de la Informacioacuten para el Caacutelculo de los Coeficientes de Distribucioacuten de las Participaciones Federales
18 Evaluacioacuten del Fondo de Compensacioacuten
El artiacuteculo 4-A fraccioacuten II antepenuacuteltimo paacuterrafo de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal establece la obligacioacuten de la Comisioacuten Permanente de Funcionarios Fiscales conjuntamente con la SHCP de presentar al Congreso de la Unioacuten en enero de 2018 una evaluacioacuten sobre los resultados y desempentildeo asiacute como sobre la conveniencia de conservar o modificar las reglas de distribucioacuten del FOCO al respecto la UCEF proporcionoacute el documento denominado Evaluacioacuten sobre resultados y desempentildeo del Fondo de Compensacioacuten
Con la revisioacuten de esa documentacioacuten se verificoacute que la SHCP conjuntamente con la Comisioacuten Permanente de Funcionarios Fiscales concluyoacute que no se dispone de paraacutemetros de medicioacuten que permitan realizar una evaluacioacuten sobre los resultados y desempentildeo del Fondo y en general de las participaciones federales pues al ser recursos de libre disposicioacuten sin un destino especiacutefico no es factible disponer de la informacioacuten necesaria que permita integrar indicadores con base en los cuales medir sus resultados y desempentildeo
Asimismo de acuerdo con el anaacutelisis realizado se estimoacute conveniente conservar las reglas de distribucioacuten del Fondo como lo establece la foacutermula descrita en la fraccioacuten II del artiacuteculo 4-A de la LCF ya que ha mostrado consistencia al distribuir los recursos a las entidades con la menor riqueza per caacutepita De igual manera la SHCP manifestoacute la sugerencia de evaluar la pertinencia de derogar el cuarto paacuterrafo de la fraccioacuten II del artiacuteculo 4-A de la LCF que contiene la obligacioacuten de presentar la evaluacioacuten sobre los resultados y desempentildeo del FOCO asiacute como sobre la conveniencia de conservar o modificar las reglas de su distribucioacuten conforme a las razones siguientes
La foacutermula distribuye correctamente los recursos a las 10 entidades con menor riqueza per caacutepita
El FOCO no es susceptible de evaluacioacuten pues no tiene un fin especiacutefico de gasto establecido como es el caso de los fondos de aportaciones federales ya que las Participaciones Federales son de libre administracioacuten
No existe la posibilidad de evaluar los resultados y desempentildeo de los fondos de participaciones federales
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Por lo anterior se concluye que la SHCP cumplioacute con lo establecido en el artiacuteculo 4-A fraccioacuten II de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal
19 FONDO DE PARTICIPACIONES DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIOacuteN Y SERVICIOS
Foacutermula para el Caacutelculo del Fondo de Participaciones del Impuesto Especial Sobre Produccioacuten y Servicios
Las participaciones en el Impuesto Especial Sobre Produccioacuten y Servicios (IEPS) se destinan a las entidades federativas que esteacuten adheridas al Sistema Nacional de Coordinacioacuten Fiscal (SNCF) y se componen por la recaudacioacuten que se obtenga de dicho impuesto respecto de los siguientes bienes y proporciones conforme a lo establecido en el artiacuteculo 3-A de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal (LCF)
El 200 de la recaudacioacuten si se trata de cerveza bebidas refrescantes alcohol bebidas alcohoacutelicas fermentadas y bebidas alcohoacutelicas
El 80 de la recaudacioacuten si se trata de tabacos labrados
La distribucioacuten de esta participacioacuten se realiza en funcioacuten del porcentaje que represente la enajenacioacuten de esos bienes en cada entidad federativa respecto de la enajenacioacuten nacional y se liquida de acuerdo con el artiacuteculo 7 de LCF
Por medio de la UCEF la SHCP proporcionoacute la documentacioacuten siguiente para acreditar la adecuada aplicacioacuten de la LCF respecto de la distribucioacuten de los recursos participables del IEPS a las entidades federativas
1 Bases de datos de los caacutelculos mensuales de las participaciones federales identificadas por fondo del ejercicio 2017
2 Publicaciones mensuales del Acuerdo por el cual se da a conocer el informe sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo
3 Base de datos de las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa que incluye los ajustes tercero definitivo y el complemento de 2016 asiacute como el primero y segundo de 2017
4 Muestra estadiacutestica de los importes de Recaudacioacuten del Impuesto Especial sobre Productos y Servicios bebidas alcohoacutelicas cerveza y tabacos labrados de los ejercicios 2015 y 2016
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Caacutelculo Mensual y Aplicacioacuten de los Ajustes
Con la revisioacuten de la informacioacuten presentada se comproboacute que el caacutelculo de las participaciones sobre el IEPS se realizoacute de forma mensual para cada una de las 32 entidades federativas y se cotejaron estas cifras con las contenidas en las publicaciones mensuales del Diario Oficial de la Federacioacuten (DOF) para el ejercicio fiscal 2017 De acuerdo con la estimacioacuten se constatoacute que las participaciones sobre el IEPS fueron determinadas conforme a lo establecido en la LCF
El caacutelculo de las participaciones sobre el IEPS se realiza de forma provisional con los coeficientes de distribucioacuten del ejercicio anterior (2016) y los importes del impuesto causado en 2015 en tanto se disponga de la informacioacuten necesaria para calcular los nuevos coeficientes ademaacutes cada cuatro meses se realiza un ajuste de las participaciones y las diferencias que resulten se liquidan dentro de los dos meses siguientes derivado de lo anterior se corroboroacute que el caacutelculo mensual y los ajustes cuatrimestrales cumplen con las caracteriacutesticas anteriores establecidas en el artiacuteculo 7 de la LCF
La ASF llevoacute a cabo el caacutelculo de las participaciones mensuales y sus ajustes correspondientes con los datos proporcionados por la UCEF el cual coincidioacute con las estimaciones elaboradas por la SHCP en este sentido se distribuyoacute por concepto de participaciones sobre el IEPS un total de 138717924 miles de pesos para el ejercicio 2017 el cual se integra de la manera siguiente
CAacuteLCULO DE LAS PARTICIPACIONES SOBRE EL IEPS CUENTA PUacuteBLICA 2017
Miles de pesos
Mes Calculo SHCP Ajustes Concepto del Ajuste Calculo Neto
SHCP Calculo Neto
ASF
Enero 10762665 10762665 10762665
Febrero 13071874 738941 3er Ajuste 2016 13810815 13810815
Marzo 12469284 12469284 12469284
Abril 8865612 8865612 8865612
Mayo 10842462 2881851 Ajuste definitivo 2016 13724313 13724313
Junio 10272501 -542607 1er Ajuste 2017 9729893 9729893
Julio 11865516 11865516 11865516
Agosto 11373076 11373076 11373076
Septiembre 13242808 13242808 13242808
Octubre 9660185 2004736 2do Ajuste 2017 11664921 11664921
Noviembre 10605593 10605593 10605593
Diciembre 10603426 10603426 10603426
TOTAL 133635003 5082921 138717924 138717924
FUENTE ASF con base en los caacutelculos mensuales de las participaciones federales identificadas por fondo del ejercicio 2017 publicaciones mensuales del acuerdo por el que se da a conocer el informe sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo bases de datos de las participaciones pagadas mensualmente con sus respectivos ajustes y muestra de la recaudacioacuten del impuesto especial sobre productos y servicios bebidas alcohoacutelicas cerveza y tabacos labrados 20142015 y 2016 Incluye ajuste complementario NOTA Las sumas pueden no coincidir debido al redondeo
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La estimacioacuten de las participaciones de este fondo utiliza las cifras de recaudacioacuten del IEPS para bebidas alcohoacutelicas cerveza y tabacos labrados del antildeo inmediato anterior al del caacutelculo Los montos provienen de las declaraciones del SAT las cuales procesoacute la UCEF conforme a la regla 6 de las Reglas de Validacioacuten de la Informacioacuten para el Caacutelculo de los Coeficientes de Distribucioacuten de las Participaciones Federales
Al respecto mediante la revisioacuten de una muestra proporcionada por la SHCP por medio de la UCEF de los impuestos causados por los contribuyentes de los antildeos 2015 y 2016 se acreditoacute que las cifras de la recaudacioacuten de tabacos cerveza y bebidas alcohoacutelicas del ejercicio 2015 usadas en las estimaciones de la SHCP coinciden con las declaradas por el SAT
20 Distribucioacuten del Fondo de Participaciones del Impuesto Especial Sobre Productos y Servicios
Para corroborar el correcto pago de las participaciones sobre el IEPS considerado en el artiacuteculo 3-A de la LCF la SHCP proporcionoacute la documentacioacuten siguiente
1 Relacioacuten en Hojas de Caacutelculo de las Participaciones Federales Pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
2 Oficios de aviso de pago del Fondo de Participaciones sobre el IEPS de los 12 meses de 2017 incluidos los ajustes correspondientes para las 32 entidades federativas
3 Reporte de las Cuentas por Liquidar Certificadas de las participaciones pagadas sobre el IEPS por entidad federativa que incluyen los importes ministrados asiacute como los nuacutemeros de cuenta donde se depositaron las participaciones
4 Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
Con el anaacutelisis de la documentacioacuten proporcionada se verificoacute que por concepto de las participaciones sobre el IEPS se pagoacute un total de 138717924 miles de pesos para el ejercicio fiscal 2017 para validar lo anterior se revisaron las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) que fueron emitidas por la SHCP oficios de aviso de pago a las 32 entidades federativas y los importes de la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal de 2017 al respecto se observoacute que no existen diferencias en las cifras reportada en los citados documentos
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PAGO DE LAS PARTICIPACIONES DEL IEPS CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Mes Avisos de Pago Importe CLC Cuenta Puacuteblica 2017 Diferencia CLC Cuenta Puacuteblica
2017
TOTAL 138717924 138717924 138717923 -321
Enero 10762665 10762665 - 00
Febrero 13810815 13810815 - 00
Marzo 12469284 12469284 - 00
Abril 8865612 8865612 - 00
Mayo 13724313 13724313 - 00
Junio 9729893 9729893 - 00
Julio 11865516 11865516 - 00
Agosto 11373076 11373076 - 00
Septiembre 13242808 13242808 - 00
Octubre 11664921 11664921 - 00
Noviembre 10605593 10605593 - 00
Diciembre 10603426 10603426 - 00 FUENTE ASF con base a la relacioacuten de hojas de caacutelculo de las participaciones pagadas mensualmente por entidad
federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio fiscal 2017 oficios de aviso de pago sobre el IEPS de los 12 meses de 2017 para las 32 entidades federativas reporte de las Cuentas por Liquidar Certificadas de las participaciones pagadas sobre el IEPS de 2017 y la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017 1 Los importes totales pueden no ser coincidentes debido al redondeo de las cifras
En el mes de mayo de 2017 la SHCP aplicoacute el ajuste definitivo 2016 por 2881851 miles de pesos Sin embargo la UCEF determinoacute de forma adicional un ajuste definitivo complementario que modifica los coeficientes de distribucioacuten sin que existan cambios en el monto determinado
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DIFERENCIAS COMPLEMENTARIAS EN EL AJUSTE DEFINITIVO 2016 (Miles de pesos)
Entidad Ajuste Definitivo
Preliminar Ajuste Definitivo Complementario
Total
TOTAL 2881851 00 2881851
Aguascalientes 86341 30230 116571
Baja California 80914 -241071 -160157
Baja California Sur -28355 -64191 -92546
Campeche 14333 -69565 -55232
Coahuila 260594 -44891 215703
Colima -10285 -39257 -49542
Chiapas 634007 -287368 346639
Chihuahua 131644 -255943 -124299
Ciudad de Meacutexico -609237 32480 -576757
Durango 23176 -142904 -119728
Guanajuato 344797 163779 508576
Guerrero 183354 29347 212700
Hidalgo 68628 162158 230786
Jalisco 428685 337587 766272
Meacutexico -798769 1251167 452399
Michoacaacuten 226340 329508 555848
Morelos 141498 34848 176346
Nayarit 85676 -14529 71147
Nuevo Leoacuten 94974 -498979 -404004
Oaxaca 171742 -83169 88573
Puebla 116143 281619 397762
Quereacutetaro -16033 46993 30960
Quintana Roo -110992 -48727 -159719
San Luis Potosiacute 201795 26280 228076
Sinaloa 138419 -269124 -130706
Sonora 41267 -316044 -274777
Tabasco 120217 46782 166999
Tamaulipas 223045 -158058 64986
Tlaxcala -1923 -42114 -44037
Veracruz 379659 -89639 290020
Yucataacuten 127786 -101366 26420
Zacatecas 132410 -5841 126569
FUENTE Oficios de aviso de pago sobre el IEPS de los 12 meses del 2017 para las 32 entidades federativas
Con respecto al cuadro anterior la SHCP sentildealoacute que el ajuste fue derivado de un complemento en las cifras recaudatorias de un contribuyente de cervezas que por un error
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en su sistema informaacutetico el importe de su declaracioacuten complementaria no fue considerado en el caacutelculo de los coeficientes para determinar el ajuste definitivo 2016 Debido a esta situacioacuten se realizoacute un Ajuste Definitivo Complementario
21 FONDO DE EXTRACCIOacuteN DE HIDROCARBUROS
Caacutelculo del Fondo de Extraccioacuten de Hidrocarburos
Como parte de la auditoriacutea de la distribucioacuten de las participaciones federales por la SHCP respecto del Fondo de Extraccioacuten de Hidrocarburos (FEXHI) a las entidades que formaron parte de la clasificacioacuten de extraccioacuten de petroacuteleo y gas en 2017 a saber Campeche Coahuila Chiapas Nuevo Leoacuten Puebla San Luis Potosiacute Tabasco Tamaulipas y Veracruz la ASF realizoacute el caacutelculo de la determinacioacuten de su importe y distribucioacuten de acuerdo con lo establecido en el artiacuteculo 91 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria en donde se menciona que el monto a transferir del Fondo Mexicano de Petroacuteleo a este fondo es el resultado de multiplicar los ingresos petroleros aprobados en la Ley de Ingresos por un factor de 00087 y se sujetaraacute a lo establecido en el artiacuteculo 4o-B de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal
Sin embargo la fraccioacuten VI del artiacuteculo Segundo Transitorio del Decreto por el que se reforman adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y de la Ley General de Deuda Puacuteblica especifica que para el antildeo 2017 el factor que se aplicaraacute para determinar el monto de la transferencia del Fondo Mexicano del Petroacuteleo para la Estabilizacioacuten y el Desarrollo que se realice al FEXHI es de 00084 Con base en lo anterior se corroboroacute el importe total del FEXHI para 2017 como se muestra en el cuadro siguiente
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TRANSFERENCIAS DEL FONDO MEXICANO DE PETROacuteLEO PARA LA ESTABILIZACIOacuteN Y EL DESARROLLO CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Millones de pesos)
Mes
Fondo Mexicano del Petroacuteleo para la Estabilizacioacuten y
el Desarrollo
FEXHI Calculado (multiplicado por el
factor 00084)
FEXHI publicado en el DOF
Diferencia
Total 3869019 32500 32500 00
Enero 350401 2943 2943 00
Febrero 337684 2837 2837 00
Marzo 294916 2477 2477 00
Abril 320933 2696 2696 00
Mayo 312299 2623 2623 00
Junio 322623 2710 2710 00
Julio 317954 2671 2671 00
Agosto 336588 2827 2827 00
Septiembre 340061 2857 2857 00
Octubre 320306 2691 2691 00
Noviembre 315818 2653 2653 00
Diciembre 299436 2515 2515 00
FUENTE Ley de Ingresos de 2017 Acuerdo por el que se da a conocer el calendario mensual del pronoacutestico de los ingresos contenidos en el artiacuteculo 1o de la Ley de Ingresos de la Federacioacuten para el Ejercicio Fiscal de 2017 y la metodologiacutea utilizada para realizar la estimacioacuten publicada en el DOF el 7 de diciembre de 2016 Artiacuteculo 91 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria y Artiacuteculo Segundo transitorio fraccioacuten VI del Decreto por el que se reforman adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria publicado en el DOF el 11 de agosto de 2014
Asimismo la LCF en su artiacuteculo 4deg-B menciona que el FEXHI seraacute distribuido entre aquellas entidades que formen parte de la clasificacioacuten de extraccioacuten de petroacuteleo y gas definida en el uacuteltimo censo econoacutemico realizado por el INEGI de acuerdo con la foacutermula siguiente
119879119894119905 = (05 1198621119868119905 + 05 1198622119894119905) 119865119864119883119867119868119905
Para el caacutelculo del primer coeficiente de participacioacuten 1198621119894119905 =119864119883119875119894119905minus1
sum 119864119883119875119894119905minus1 relativo a la
extraccioacuten de petroacuteleo y gas donde 119864119883119875119894119905minus1 representa el valor de extraccioacuten bruta de
hidrocarburos de la entidad federativa (produccioacuten bruta en millones de pesos) conforme a la clasificacioacuten de extraccioacuten de petroacuteleo y gas definida en el uacuteltimo censo econoacutemico realizado por el INEGI se revisoacute la rama 2111 referente a la extraccioacuten de petroacuteleo y gas del Censo Econoacutemico 2014 del INEGI y se comparoacute con los datos usados y publicados mensualmente en el Acuerdo por el cual se da a conocer el informe sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo para los meses de enero a diciembre de 2017 al respecto uacutenicamente se identificaron en el Censo del INEGI los datos correspondientes a los estados de Campeche Tabasco y Veracruz los registros para Coahuila Chiapas Nuevo Leoacuten Puebla San Luis Potosiacute y Tamaulipas no se encontraron disponibles en dicha base de datos debido a que la informacioacuten fue actualizada
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por lo que se revisoacute el soporte documental con el cual fue efectuado el caacutelculo de dicho coeficiente
EXTRACCIOacuteN DE PETROacuteLEO Y GAS PRODUCCIOacuteN BRUTA (Millones de pesos)
Entidad Federativa Oficios de la SHCP con informacioacuten del Censo
Econoacutemico 2014 de INEGI
Publicaciones mensuales DOF
Diferencia
Campeche 5899441 5899441
Coahuila 18755 18755 -
Chiapas 223606 223606 -
Nuevo Leoacuten 122568 122568 -
Puebla 112294 112294 -
San Luis Potosiacute 1741 1741 -
Tabasco 3019842 3019842 -
Tamaulipas 335274 335274 -
Veracruz 630045 630045 -
Total 10363566 10363566 - FUENTE Censo Econoacutemico 2014 del INEGI y publicaciones mensuales en el DOF del Acuerdo por el cual
se da a conocer el informe sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales
asiacute como los procedimientos de caacutelculo para los meses de enero a diciembre de 2017
En relacioacuten con la produccioacuten de gas asociado y no asociado en metros cuacutebicos la normativa
estipula el caacutelculo de un segundo coeficiente de participacioacuten 1198622119894119905 =119864119883119866119894119905minus1
sum 119864119883119866119894119905minus1 en donde
1198641198831198661119905minus1 es el volumen de produccioacuten de gas natural asociado y no asociado de cada entidad del antildeo anterior para el que se realiza el caacutelculo seguacuten el Sistema de Informacioacuten Energeacutetica de la Secretariacutea de Energiacutea (SENER) al respecto se revisoacute la informacioacuten proporcionada por dicho Sistema en su paacutegina de internet (httpsieenergiagobmx) y se comparoacute con los datos mensuales publicados en el DOF en los cuales se identificaron variaciones por entidad federativa sin embargo ello fue debido a que dicha informacioacuten fue actualizada en la paacutegina de internet y los datos que se consideraron en su momento para el caacutelculo fueron enviados directa e internamente a la Direccioacuten de Caacutelculo y Anaacutelisis de Participaciones e Incentivos de la SHCP para su propoacutesito por lo que con la revisioacuten del soporte documental proporcionado por la SHCP se constatoacute que el caacutelculo fue correcto
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PRODUCCIOacuteN DE GAS ASOCIADO Y NO ASOCIADO 2016
(Millones de pies cuacutebicos)
Entidad Federativa
Oficios de la SHCP con informacioacuten del Sistema de Informacioacuten
Energeacutetica (SENER)
Publicacioacuten mensual DOF
Diferencia
1920 1920 -
Coahuila 18 18 -
Chiapas 117 117 -
Nuevo Leoacuten 248 248 -
Puebla 54 54 -
San Luis Potosiacute 0 0 -
Tabasco 1933 1933 -
Tamaulipas 572 572 -
Veracruz 474 474 -
Total 5337 5337 -
FUENTE Sistema de Informacioacuten Energeacutetica Petroacuteleos Mexicanos Produccioacuten de Gas Natural por Entidad Federativa y publicaciones mensuales en el DOF del Acuerdo por el cual se da a conocer el informe sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo para los meses de enero a diciembre de 2017
Con base en lo anterior se determinoacute que se calculoacute y distribuyoacute por concepto del FEXHI un monto de 32499751 miles de pesos en el ejercicio 2017
22 Distribucioacuten del Fondo de Extraccioacuten de Hidrocarburos
La UCEF de la SHCP proporcionoacute documentacioacuten relacionada con el pago de las Participaciones Federales a las Entidades Federativas la cual se integroacute por
Relacioacuten en hojas de caacutelculo de las Participaciones Federales pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
Oficios de liquidacioacuten (avisos de pago) del FEXHI de los 12 meses del antildeo para todas las entidades federativas
Reporte de las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) de las participaciones pagadas en 2017 por concepto del FEXHI por entidad federativa
Por medio de la revisioacuten de la documentacioacuten proporcionada se constatoacute que el importe ministrado a las entidades federativas por este fondo ascendioacute a 32504829 miles de pesos monto que es coincidente con las cifras reportadas en la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017 incluido el ajuste definitivo de 2016
Grupo Funcional Gobierno
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Asimismo se revisaron las Cuentas por Liquidar Certificadas y los Avisos de pago a efecto de corroborar que las cifras pagadas fueran correspondientes con la Cuenta Puacuteblica 2017 en este sentido se revisaron ambas fuentes de informacioacuten y no se encontraron diferencias Es importante mencionar que el importe determinado para la distribucioacuten de este fondo presentoacute una diferencia de 5078 miles de pesos respecto del monto pagado a las entidades federativas dicha diferencia corresponde al pago que la SHCP realizoacute a las entidades en el mes de septiembre derivado de los resultados de la auditoriacutea nuacutemero 55-GB denominada ldquoGestioacuten Financiera del Fondo Mexicano del Petroacuteleo para la Estabilizacioacuten y el Desarrollordquo realizada por la ASF en la revisioacuten de la Cuenta Puacuteblica 2015 en la que se determinoacute que los recursos transferidos al FEXHI fueron menores en 5078 miles de pesos con base en los caacutelculos efectuados conforme a lo previsto en los artiacuteculos 91 y 92 de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria
FONDO DE EXTRACCIOacuteN DE HIDROCARBUROS
ENTIDADES FEDERATIVAS QUE RECIBIERON PAGO DE DIFERENCIAS DEL EJERCICIO 2015 CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Entidad Federativa
Importe Calculado
Ajuste 20161 Total Preliminar Diferencias
2015 Total Pagado
Campeche 15097236 16211 15113447 2296 15115743
Coahuila 84469 (4626) 79843 21 79864
Chiapas 707159 (5991) 701168 129 701297
Nuevo Leoacuten 948340 (5981) 942359 181 942539
Puebla 341000 864 341864 49 341913
San Luis Potosiacute 2783 (01) 2781 00 2782
Tabasco 10621128 24321 10645449 1587 10647036
Tamaulipas 2267340 (12971) 2254369 403 2254772
Veracruz 2430297 (11826) 2418471 411 2418883
TOTAL 32499751 00 32499751 5078 32504829
FUENTE Elaboracioacuten propia con base en las CLCacutes emitidas por la SHCP y las bases de datos con los caacutelculos mensuales de las participaciones federales a las entidades federativas identificadas por fondo para los 12 meses de 2017 incluidos sus ajustes correspondientes
1 Los estados de Coahuila Chiapas Nuevo Leoacuten Tamaulipas y Veracruz registraron cifras a cargo de la entidad (negativas) derivadas del caacutelculo del ajuste definitivo de 2016
Igualmente se solicitaron a la SHCP los oficios donde las entidades federativas informaron sus cuentas bancarias para el depoacutesito del FEXHI en este sentido la UCEF proporcionoacute el oficio de alta o modificacioacuten de dichas cuentas bancarias de todos los estados que corresponden y se verificoacute que el depoacutesito de los recursos se realizoacute en las cuentas registradas por las entidades para dicho fin Asimismo se verificoacute que las participaciones del FEXHI fueron pagadas entre los diacuteas 25 al 28 de cada mes Lo anterior en cumplimiento del artiacuteculo 4ordm-B de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal
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23 FONDO DE COMPENSACIOacuteN DEL REacuteGIMEN DE PEQUENtildeOS CONTRIBUYENTES Y DEL REacuteGIMEN DE INTERMEDIOS
Caacutelculo del Fondo de Compensacioacuten del Reacutegimen de Pequentildeos Contribuyentes y del Reacutegimen de Intermedios
En relacioacuten con las participaciones del Fondo de Compensacioacuten del Reacutegimen de Pequentildeos Contribuyentes y del Reacutegimen de Intermedios (REPECOS e Intermedios) a las entidades federativas se realizoacute el caacutelculo de la determinacioacuten de su importe y distribucioacuten de acuerdo con lo establecido en el artiacuteculo quinto transitorio de la Ley de Ingresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal de 2017 en donde se menciona que este fondo continuaraacute distribuyeacutendose en los teacuterminos del artiacuteculo quinto transitorio de la LIF para el ejercicio fiscal de 2014 publicado en el Diario Oficial de la Federacioacuten el 20 de noviembre de 2013 en donde se establece que este fondo se integraraacute de acuerdo con la foacutermula siguiente
119865119862119877119868119905 = 07761411987711987711986813119905 + 11986211986811987811987711990511987711986811987811987713119905
Sus componentes son
119865119862119877119868119905 es el monto determinado para el fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios en el antildeo de caacutelculo
11987711987711986813119905 son los recursos derivados de la recaudacioacuten del Reacutegimen de Intermedios
que las entidades hayan reportado en la Cuenta Mensual Comprobada de Ingresos Coordinados (CMC) correspondiente al ejercicio 2013 actualizados por la inflacioacuten observada entre 2013 y el antildeo inmediato anterior para el que se realiza el caacutelculo
119862119868119878119877119905 corresponde al valor por antildeo establecido en el cuadro siguiente
T (antildeo) CISRt T (antildeo) CISRt
2014 100 2020 40 2015 90 2021 30 2016 80 2022 20 2017 70 2023 10 2018 60 2024 en adelante 0 2019 50
119877119868119878119877119905 representa la recaudacioacuten del Reacutegimen de Pequentildeos Contribuyentes por concepto de impuesto sobre la renta que las entidades hayan reportado en la CMC de Ingresos Coordinados de 2013 actualizada por la inflacioacuten observada entre 2013 y el antildeo inmediato anterior al del caacutelculo
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Para la distribucioacuten de los recursos del fondo a las entidades federativas se tomaraacute como base la informacioacuten de la recaudacioacuten reportada por las entidades federativas en la CMC de Ingresos Coordinados y se llevaraacute a cabo conforme a lo siguiente
119865119862119877119868119894119905 = 11986211989411990507761411987711987711986813119905 + 119862119868119878119877119905 119862119900119898119901119890119899119904119886119888119894119900119899119894119905
119862119900119898119901119890119899119904119886119888119894119900119899119894119905 = min11987711986811987811987713119905119894 119877119868119905
119894
119862119894119905 = 11987711987711986813
119894
1198771198771198681314
En donde
119865119862119877119868119894119905 es el monto por concepto del Fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios de la entidad correspondiente para el antildeo en que se efectuacutea el caacutelculo
La 119862119900119898119901119890119899119904119886119888119894119900119899119894119905 corresponde al valor miacutenimo entre las variables 11987711986811987811987713119905119894 y 119877119868119905
119894
las cuaacuteles a su vez representan
La recaudacioacuten del Reacutegimen de Pequentildeos Contribuyentes por concepto de impuesto sobre la renta que la entidad haya reportado en la CMC de Ingresos Coordinados del ejercicio 2013 actualizados por la inflacioacuten observada entre 2013 y el antildeo inmediato
anterior al del caacutelculo 11987711986811987811987713119905119894
La recaudacioacuten del Reacutegimen de Incorporacioacuten Fiscal que la entidad haya reportado en la CMC de Ingresos Coordinados correspondiente al antildeo del caacutelculo sin
exenciones acreditadas 119877119868119905119894
11987711987711986813119894 son los recursos derivados de la recaudacioacuten del Reacutegimen de Intermedios que
la entidad haya reportado en la CMC de Ingresos Coordinados del ejercicio 2013 siempre y cuando la entidad haya convenido con la Federacioacuten colaborar en la administracioacuten del Reacutegimen de Incorporacioacuten Fiscal En caso contrario tendraacute un valor de cero para fines de caacutelculo
El Ejecutivo Federal por conducto de la SHCP distribuiraacute los recursos del Fondo durante los primeros 25 diacuteas de cada mes de forma provisional y dicha secretariacutea realizaraacute los ajustes que correspondan en teacuterminos de lo establecido en el artiacuteculo 7 de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal
Para acreditar la correcta aplicacioacuten de lo establecido en la Ley de Ingresos de la Federacioacuten para el ejercicio 2017 la SHCP por medio de la UCEF proporcionoacute la documentacioacuten siguiente
Memoria de caacutelculo con las estimaciones de las participaciones mensuales del Fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios por entidad federativa de 2017 asiacute como el ajuste definitivo correspondiente a 2016
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Cuenta Mensual Comprobada de las entidades federativas para el ejercicio fiscal 2017
Anexo No 19 al Convenio de Colaboracioacuten Administrativa en Materia Fiscal Federal celebrado entre el gobierno federal por conducto de la SHCP y los Gobiernos de las entidades federativas (excepto la Ciudad de Meacutexico) de administracioacuten del Reacutegimen de Incorporacioacuten Fiscal
Anexo No 5 al Convenio de Colaboracioacuten Administrativa en materia de administracioacuten del Reacutegimen de Incorporacioacuten Fiscal celebrado entre el gobierno federal por conducto de la SHCP para el Distrito Federal ahora Ciudad de Meacutexico
Por medio de la revisioacuten de la documentacioacuten presentada se verificoacute que la SHCP firmoacute con las 32 entidades federativas un convenio con el cual acuerdan colaborar en la administracioacuten del Reacutegimen de Incorporacioacuten Fiscal dentro de su territorio a que se refiere el Tiacutetulo IV Capiacutetulo II Seccioacuten II de la Ley del Impuesto sobre la Renta en cumplimiento con lo dispuesto en el artiacuteculo 13 de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y en el artiacuteculo Quinto Transitorio paacuterrafo primero de la Ley de Ingresos de la Federacioacuten para el ejercicio fiscal 2017
Caacutelculo Mensual y Aplicacioacuten de los Ajustes
Con el anaacutelisis de la documentacioacuten proporcionada se verificoacute que la SHCP en observancia de la citada normativa aplicoacute de forma mensual la foacutermula de distribucioacuten del Fondo de REPECOS e Intermedios la revisioacuten se realizoacute con base en las memorias de caacutelculo de las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo del ejercicio 2017 Con su revisioacuten se constatoacute que los procedimientos de caacutelculo estuvieron estandarizados y se describieron en los informes antes citados No obstante se identificoacute lo siguientes
I El factor de actualizacioacuten de las cifras de recaudacioacuten del Reacutegimen de Pequentildeos Contribuyentes y del Reacutegimen de Intermedios se determinoacute a partir del Iacutendice Nacional de Precios al Consumidor (INPC) del antildeo de caacutelculo y no del antildeo inmediato anterior como lo establece la foacutermula contenida en el artiacuteculo Quinto transitorio de la Ley de Ingresos de la Federacioacuten 2014
De esta forma el importe del Fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios calculado por la SHCP ascendioacute a 17402355 miles de pesos en tanto que el importe calculado por la ASF fue de 15983326 miles de pesos en el ejercicio 2017 por lo que existe una diferencia de 1419029 miles de pesos que se integroacute de la forma siguiente
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FONDO DE COMPENSACIOacuteN DE REPECOS E INTERMEDIOS CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Mes Calculo SHCP Calculo ASF Diferencia
Noviembre 2016 1916744 1392731 524012
Diciembre 2016 1463200 1407608 55591
Enero 2017 1844919 1761704 83215
Febrero 2017 858905 816768 42136
Marzo 2017 1640560 1545368 95192
Abril 2017 1141645 1060773 80871
Mayo 2017 1930858 1801347 129510
Junio 2017 914791 851077 63714
Julio 2017 1883890 1760872 123018
Agosto 2017 943974 864830 79144
Septiembre 2017 1763734 1688810 74923
Octubre 2017 1099138 1031436 67702
Total 17402355 15983326 1419029
FUENTE ASF con base en las hojas de caacutelculo con las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
Con el fin de atender las observaciones derivadas de la revisioacuten la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico por medio de la UCEF proporcionoacute documentacioacuten en la que manifestoacute que en los procedimientos de estimacioacuten del fondo se omite el uso de la inflacioacuten del antildeo anterior al de caacutelculo toda vez que eacuteste comenzoacute a distribuirse en enero de 2014 por tal motivo si se hubiera utilizado en el primer antildeo la inflacioacuten de enero de 2013 habriacutea tenido como efecto que las entidades recibieran una compensacioacuten menor a la de 2013 ya que como comproboacute la ASF el factor de actualizacioacuten del fondo seriacutea menor a la unidad
Asimismo la SHCP por medio de la Unidad de Coordinacioacuten con Entidades Federativas indica que ldquoen lo que corresponde al Iacutendice Nacional de Precios al Consumidor (INPC) se ha utilizado como base el iacutendice de diciembre de 2013 y corresponde al ejercicio anterior aunado que se obtiene el iacutendice de actualizacioacuten considerando el INPC del mes de caacutelculordquo con lo que se solventa lo observado
24 Distribucioacuten del Fondo de Compensacioacuten del Reacutegimen de Pequentildeos Contribuyentes y del Reacutegimen de Intermedios
La SHCP por medio de la UCEF entregoacute documentacioacuten relacionada con el pago de las participaciones federales por concepto del Fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios la cual se integroacute por
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Relacioacuten en hojas de caacutelculo de las Participaciones Federales pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
Avisos de pago del Fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios de los 12 meses del antildeo para las 32 entidades federativas
Reporte de las CLC de las participaciones pagadas por concepto de participaciones federales del Ramo 28 por entidad federativa que incluyen los importes ministrados asiacute como los nuacutemeros de cuenta donde se depositaron las participaciones
Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
Por medio de la revisioacuten de la documentacioacuten presentada se verificoacute que en el caso de las participaciones del Fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios fue pagado un total de 17402355 miles de pesos en 2017 para corroborar lo anterior se revisaron las CLC que fueron emitidas por la SHCP los avisos de pago mensuales y sus ajustes correspondientes y los importes determinados en la CP 2017 y no existieron diferencias Los pagos se realizaron en apego a lo establecido en la LIF del ejercicio fiscal 2014
Con base en lo anterior y conforme a la revisioacuten de la transferencia de los recursos del Fondo de Compensacioacuten de REPECOS e Intermedios de 2017 se determinoacute que se pagaron los recursos correspondientes a las entidades federativas en todos los meses del ejercicio
25 FONDO DEL 0136 DE LA RECAUDACIOacuteN FEDERAL PARTICIPABLE
Foacutermula para el Caacutelculo del Fondo del 0136 de la Recaudacioacuten Federal Participable
El 0136 de la Recaudacioacuten Federal Participable se destina a los municipios que colindan con la frontera o los litorales por los que se realice materialmente la entrada o salida al paiacutes de los bienes que se importen o exporten de acuerdo con el artiacuteculo 2-A fraccioacuten I de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal
La distribucioacuten entre los municipios se realiza mediante la aplicacioacuten del coeficiente de participacioacuten que se determina para cada municipio mediante la foacutermula siguiente
119862119862119894119905 = 119861119894119879119861
Donde
CCit es el coeficiente de participacioacuten de los municipios colindantes i en el antildeo para en que se efectuacutea el caacutelculo
TB es la suma de Bi
i es cada entidad
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119861119894 = (119862119862119894119879 minus 1)(119868119875119863119860119894119879)119868119875119863119860119879 minus 2
Donde
119862119862119894119879 minus 1= Coeficiente de participaciones del municipio i en el antildeo inmediato anterior a aqueacutel para el cual se efectuacutea el caacutelculo
119868119875119863119860119894119879 minus 1= Recaudacioacuten local de predial y de los derechos de agua en el municipio i en el antildeo inmediato anterior para el cual se efectuacutea el caacutelculo
119868119875119863119860119894119879 minus 2= Recaudacioacuten local de predial y de los derechos de agua en el municipio i en el segundo antildeo inmediato anterior para el cual se efectuacutea el caacutelculo
Por medio de la UCEF la SHCP proporcionoacute la siguiente documentacioacuten para acreditar la adecuada aplicacioacuten de la LCF
1 Acuerdos por los cuales se dan a conocer los informes sobre la RFP y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo por los meses de enero a diciembre de 2017 incluidos los ajustes cuatrimestrales publicados en el DOF para el ejercicio 2017
2 Hojas de caacutelculo con las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa y por municipio identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
3 Memoria de caacutelculo mensual de las participaciones federales identificadas por fondo del ejercicio 2017
4 Formatos para proporcionar cifras de recaudacioacuten del impuesto predial por entidad federativa y por municipios de los ejercicios 2014 2015 y 2016
5 Formatos para proporcionar cifras de recaudacioacuten de derechos por el suministro de agua por entidad federativa y por municipios de los ejercicios 2014 2015 y 2016
Error tipograacutefico
En la publicacioacuten del DOF del 30 de enero de 2018 se observa que en el artiacuteculo 2-A fraccioacuten I de la LCF en la foacutermula de distribucioacuten de las participaciones para el 0136 de la RFP en el segundo componente 119868119875119863119860119879 minus 2 no se incluyoacute el subiacutendice (i) lo que se consideroacute como un error tipograacutefico en su publicacioacuten
Caacutelculo Mensual y Aplicacioacuten de los Ajustes
Mediante la revisioacuten de la informacioacuten presentada se constatoacute que el caacutelculo del Fondo de Participaciones a municipios por el 0136 de la RFP se efectuoacute de forma mensual para los 39 municipios que conforman el fondo incluidos los ajustes cuatrimestrales asimismo se
Informe Individual del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica 2017
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compararon las cifras estimadas por la SHCP con las publicadas en los Acuerdos por los cuales se dan a conocer los Informes sobre la RFP y las Participaciones Federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo por los meses de enero a diciembre de 2017 incluidos los ajustes cuatrimestrales publicados en el DOF para el ejercicio 2017 De acuerdo con la estimacioacuten se constatoacute que las participaciones por el 0136 fueron calculadas con apego a la norma
El caacutelculo del Fondo de Participaciones por el 0136 de la RFP se realiza de forma provisional de acuerdo con el artiacuteculo 7 de la LCF se consideroacute la RFP obtenida en el mes anterior y de forma cuatrimestral se realizoacute un ajuste con base en la RFP del periodo correspondiente
La ASF llevoacute a cabo el caacutelculo de las participaciones mensuales y sus ajustes respectivos con los datos proporcionados por la UCEF el cual coincidioacute con el realizado por la SHCP Se distribuyoacute un total de 38045047 miles de pesos para el ejercicio 2017 el cual se integra de la manera siguiente
CAacuteLCULO DEL FONDO DE PARTICIPACIONES A MUNICIPIOS POR EL 0136 DE LA RFP CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de pesos)
Mes Calculo SHCP Ajustes Concepto del Ajuste Calculo SHCP Calculo ASF Diferencia
Enero 2984568 2984568 2984568 00
Febrero 3444970 326069 3er Ajuste 2016 3771039 3771039 00
Marzo 3077121
3077121 3077121 00
Abril 3418448
3418448 3418448 00
Mayo 3848573 -160016 Ajuste definitivo 2016 3688557 3688557 00
Junio 2995254 824124 1er Ajuste 2017 3819378 3819378 00
Julio 3156197
3156197 3156197 00
Agosto 3405893
3405893 3405893 00
Septiembre 3029701
3029701 3029701 00
Octubre 2978264 -836154 2do Ajuste 2017 2142110 2142110 00
Noviembre 2734555
2734555 2734555 00
Diciembre 2817479
2817479 2817479 00
Total 37891023 154024
38045047 38045047 00
FUENTE ASF con base en los Acuerdos por los cuales se dan a conocer los informes sobre la recaudacioacuten federal participable y las participaciones federales asiacute como los procedimientos de caacutelculo por los meses de enero a diciembre de 2017 incluidos los ajustes cuatrimestrales publicados en el DOF para el ejercicio 2017 Memoria de caacutelculo con las participaciones pagadas mensualmente por entidad federativa y por municipio identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017 Bases de datos de los caacutelculos mensuales de las participaciones federales identificadas por fondo del ejercicio 2017 Formatos para proporcionar cifras de recaudacioacuten del impuesto predial y derechos por el suministro de agua por entidad federativa y por municipios de los ejercicios 2014 2015 y 2016
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Las entidades federativas donde se ubiquen los municipios que reciben recursos de Fondo de Participaciones por el 0136 de la RFP deben de celebrar convenio con la Federacioacuten en materia de vigilancia y control de introduccioacuten ilegal al territorio nacional de mercanciacuteas de procedencia extranjera y en dichos convenios se estableceraacuten los descuentos en las participaciones en los casos en que se detecten mercanciacuteas de procedencia extranjera respecto de las cuales no se acredite su estancia legal en el paiacutes
Los 39 municipios cumplen con lo anterior mediante el anexo 11 al convenio de Colaboracioacuten Administrativa en Materia Fiscal Federal celebrado con el gobierno federal por conducto de la SHCP y el gobierno de la entidad correspondiente
26 Distribucioacuten del Fondo del 0136 de la Recaudacioacuten Federal Participable
La SHCP por medio de la UCEF proporcionoacute documentacioacuten relacionada con el pago del Fondo de Participaciones a municipios por el 0136 de la RFP la cual se integroacute por
1 Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) del ejercicio 2017
2 Oficios de aviso de pago para los municipios por concepto de participaciones en el fondo compuesto por el 0136 de la RFP del ejercicio 2017
3 Relacioacuten en Hojas de Caacutelculo de las Participaciones Federales Pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017
4 Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
Con el anaacutelisis de la documentacioacuten proporcionada se verificoacute que del Fondo de Participaciones a Municipios por el 0136 de la RFP se pagoacute un total de 38045047 miles de pesos para el ejercicio fiscal 2017 para validar lo anterior se revisaron las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) que fueron emitidas por la SHCP oficios de aviso de pago a los 39 municipios y los importes de la Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal de 2017 al respecto se observoacute que existen diferencias en los meses de julio a noviembre de 2017
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PAGO DEL FONDO DE PARTICIPACIONES A MUNICIPIOS POR EL 0136 DE LA RFP CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Miles de Pesos)
Mes importe CLC Monto Aviso de
Pago
Cuenta Puacuteblica
2017
Diferencia
CLC Oficios
Diferencia
CLCCuenta Puacuteblica
Enero 2984568 2984568 - - -
Febrero 3771039 3771039 - - -
Marzo 3077121 3077121 - - -
Abril 3418448 3418448 - - -
Mayo 3688557 3688557 - - -
Junio 3828378 3819378 - 9000 -
Julio 3148346 3156197 - (7851) -
Agosto 3399024 3405893 - (6870) -
Septiembre 3024612 3029701 - (5089) -
Octubre 2153100 2142110 - 10990 -
Noviembre 2734374 2734555 - (181) -
Diciembre 2817479 2817479 -
-
Total 38045047 38045047 38045047
00
FUENTE ASF con base en las Cuentas por Liquidar Certificadas (CLC) del ejercicio 2017 Oficios de aviso de pago para los municipios por concepto de participaciones en el fondo compuesto por el 0136 de la RFP del ejercicio 2017 Relacioacuten en hojas de caacutelculo de las participaciones federales pagadas mensualmente por entidad federativa identificadas por fondo incluidos los ajustes correspondientes para el ejercicio 2017 y Cuenta de la Hacienda Puacuteblica Federal 2017
Las diferencias observadas en los meses de junio a noviembre se deben a compensaciones que afectaron a los municipios de Ascensioacuten Chihuahua Ciudad Miguel Alemaacuten Tamaulipas y Benito Juaacuterez Quintana Roo
Cuentas Bancarias para los depoacutesitos del 0136 de la RFP
Se entregaron los oficios de alta o modificacioacuten de la cuenta bancaria registrada para la entrega de los recursos del 0136 de la RFP para el ejercicio fiscal 2017 asiacute como el cataacutelogo de beneficiarios del Sistema Integral de la Administracioacuten Financiera Federal (SIAFF) con el objeto de cotejar los nuacutemeros de cuenta en donde se depositan los recursos al respecto se acreditoacute que las cuentas registradas en el SIAFF coinciden con los nuacutemeros de cuenta donde
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se realizoacute el pago de los recursos del 0136 de la RFP que se entregoacute directamente a los municipios
27 Recuperacioacuten de Adeudos del Fondo del 0136 de la Recaudacioacuten Federal Participable
La SHCP por medio de la UCEF proporcionoacute la siguiente documentacioacuten relacionada con la estimacioacuten de los descuentos del Fondo de Participaciones a municipios por el 0136 de la RFP por concepto del FEIEF
Oficios 351-A-DGPA-0115 0281 0338 0430 0547 y 0649 de la Direccioacuten de Caacutelculo y Anaacutelisis de Participaciones e Incentivos y oficios 307-A-7-014 y 030 de la Direccioacuten General Adjunta de Seguimiento y Evaluacioacuten Presupuestaria
Con la informacioacuten proporcionada por la SHCP la ASF realizoacute el caacutelculo por el 0136 por concepto del FEIEF y no se encontraron diferencias se estimoacute un total de 557286 miles de pesos correspondientes al FEIEF cabe sentildealar que no a todos los municipios que reciben participaciones por el 0136 se les asignaron recursos de FEIEF
Se analizoacute la recuperacioacuten por concepto del FEIEF la cual se realizoacute en seis parcialidades para los municipios de Ensenada Mexicali y Tecate Baja California Ascensioacuten Cd Juaacuterez y Ojinaga Chihuahua Manzanillo Colima Laacutezaro Caacuterdenas Michoacaacuten Anaacutehuac Nuevo Leoacuten Mazatlaacuten Sinaloa Nogales Sonora Altamira Cd Camargo Cd Madero Nuevo Laredo Reynosa y Riacuteo Bravo Tamaulipas Coatzacoalcos y Veracruz Veracruz y Progreso Yucataacuten con un total de 471894 miles de pesos A los demaacutes municipios no se les transfirieron recursos del FEIEF ya que no enviaron datos del servidor puacuteblico facultado y cuentas bancarias para su depoacutesito La recuperacioacuten del FEIEF se ajustoacute al calendario siguiente
RECUPERACIOacuteN DEL FEIEF PARA EL EJERCICIO FISCAL 2017
(Miles de pesos)
Mes Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Total
Recuperacioacuten del FEIEF
78649 78649 78649 78649 78649 78649 471894
FUENTE ASF con base Oficios 351-A-DGPA-0115 0281 0338 0430 0547 y 0649 de la Direccioacuten de Caacutelculo y Anaacutelisis de Participaciones e Incentivos y oficios 307-A-7-014 y 030 de la Direccioacuten General Adjunta de Seguimiento y Evaluacioacuten Presupuestaria
En relacioacuten con los descuentos a los municipios por el FEIEF la SHCP proporcionoacute los Formatos Muacuteltiples de Pago por medio de los cuales se corroboroacute la acreditacioacuten de la recuperacioacuten de los adeudos por este concepto
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28 RESULTADOS DE LAS AUDITORIacuteAS A LA DISTRIBUCIOacuteN Y ENTREGA DE LAS PARTICIPACIONES FEDERALES A LOS MUNICIPIOS POR PARTE DE LAS ENTIDADES FEDERATIVAS
El artiacuteculo 21 de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal en su fraccioacuten IV establece la facultad de la Comisioacuten Permanente de Funcionarios Fiscales (CPFF) de vigilar la creacioacuten e incremento de los fondos sentildealados en esta Ley su distribucioacuten entre las entidades federativas y las liquidaciones anuales que de dichos fondos formule la SHCP asiacute como vigilar la determinacioacuten liquidacioacuten y pago de las participaciones a los municipios que de acuerdo con esta Ley deben efectuar la SHCP y las entidades federativas
La presidencia de esa Comisioacuten es de caraacutecter bipartito y corresponde al Titular de la SHCP asiacute como al Titular del oacutergano hacendario que elija la Comisioacuten de entre sus miembros
Con el fin de apoyar el cumplimiento de dicha disposicioacuten en la sesioacuten del Comiteacute de Vigilancia del Sistema de Participaciones en Ingresos Federales (CVSP) dependiente de la Comisioacuten Permanente de Funcionarios Fiscales celebrada el 31 de enero de 2019 se adoptoacute el acuerdo siguiente
ldquoCon motivo de las facultades de fiscalizacioacuten a las Participaciones en Ingresos Federales otorgadas a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten en la Constitucioacuten Poliacutetica de los Estados Unidos Mexicanos y en la Ley de Fiscalizacioacuten y Rendicioacuten de Cuentas de la Federacioacuten disposiciones maacutes actuales a lo dispuesto en la Ley de Coordinacioacuten Fiscal la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten realizaraacute la revisioacuten y vigilancia de la correcta determinacioacuten liquidacioacuten y pago de las participaciones a los Municipios por parte de las Entidades Federativas a traveacutes de las revisiones que perioacutedicamente realiza Los informes de auditoriacutea resultantes seraacuten revisados y analizados por el Comiteacute de Vigilancia del Sistema de Participaciones para su seguimiento y en su caso determinar las acciones procedentes en el marco del Sistema Nacional de Coordinacioacuten Fiscal De manera adicional de materializarse que durante el ejercicio fiscal en curso el Comiteacute de Vigilancia del Sistema de Participaciones detecte alguna irregularidad en el entero de las Participaciones por parte de las Entidades Federativas se solicitaraacute la intervencioacuten de la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten en teacuterminos de lo dispuesto en la normativa correspondienterdquo
Independientemente de que de conformidad con el acuerdo anterior el Comiteacute de Vigilancia del Sistema de Participaciones revisaraacute y analizaraacute los informes de las auditoriacuteas practicadas por la ASF en relacioacuten con la correcta determinacioacuten liquidacioacuten y pago de las participaciones federales por parte de las Entidades Federativas a los Municipios la ASF proporciona a la SHCP en el marco del presente resultado la informacioacuten siguiente referente a los principales resultados de dichas auditoriacuteas efectuadas a las 32 Entidades Federativas en la fiscalizacioacuten de la Cuenta Puacuteblica 2017
El monto observado en las auditoriacuteas practicadas a la distribucioacuten y pago de las participaciones federales a los municipios ascendioacute a 6204753 miles de pesos
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Cuatro entidades federativas concentran el 735 del monto total observado Coahuila tiene el 477 Veracruz el 128 Hidalgo el 78 y Oaxaca el 52 En Campeche Guanajuato Nayarit y Zacatecas el monto observado es menor al 01 del total en cada caso
DISTRIBUCIOacuteN DE LAS PARTICIPACIONES FEDERALES MONTO OBSERVADO POR ENTIDAD
FEDERATIVA CUENTA PUacuteBLICA 2017
(Porcentaje del total nacional)
FUENTE ASF Gasto Federalizado Resultados de su Fiscalizacioacuten Cuenta Puacuteblica 2017
Cifra menor a 01
Los principales conceptos observados fueron los siguientes
Participaciones no entregadas a los municipios
En las auditoriacuteas realizadas se presentoacute un monto observado por este concepto de 4293915 miles de pesos que fueron determinados en 14 entidades federativas Aguascalientes Baja California Sur Coahuila Colima Hidalgo Jalisco Nayarit Oaxaca Puebla San Luis Potosiacute Tamaulipas Veracruz Yucataacuten y Zacatecas
El 801 del monto total observado se concentroacute en Coahuila con el 633 y Veracruz el 168
Retraso en la ministracioacuten de los recursos a los municipios
En 29 entidades federativas se determinaron retrasos en la ministracioacuten de los recursos a los municipios en contravencioacuten de lo establecido en el artiacuteculo 6ordm de la Ley de Coordinacioacuten Fiscal lo que generoacute rendimientos financieros no pagados a los municipios por un monto de 810183 miles de pesos
477
128
78 52 50
28 28 25 24 15 15 13 11 10 09 06 06 05 05 04 03 03 02 02 02 01 00 00 00 00 -
100
200
300
400
500
600
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El 732 se concentroacute en Oaxaca con el 224 del monto total observado por este concepto Jalisco el 146 Sonora 111 Coahuila 98 Veracruz 84 y el Estado de Meacutexico el 69
Errores de Caacutelculo en la Distribucioacuten de las Participaciones Federales
Se determinoacute un monto observado de 680296 miles de pesos derivados de errores en el caacutelculo de la distribucioacuten de las participaciones federales a los municipios de 11 entidades federativas
El 946 correspondioacute a los estados de Hidalgo (479) Yucataacuten (332) y Chiapas (135)
Falta de acreditacioacuten del pago a terceros en las participaciones federales
En cuatro entidades federativas (Baja California Sur Coahuila Hidalgo y Sinaloa) se observaron 329325 miles de pesos porque no se acreditoacute que se efectuoacute el pago a los terceros beneficiarios de las deducciones aplicadas a las participaciones de los municipios
El 489 del monto observado correspondioacute a Coahuila el 423 a Sinaloa el 69 a Baja California Sur y el 19 a Hidalgo
Deducciones no justificadas a las participaciones federales
Se determinoacute que en cinco entidades federativas las deducciones realizadas a los municipios no fueron justificadas por un monto de 91033 miles de pesos
El 867 del monto observado se determinoacute en los estados de Chihuahua con el 669 y Quintana Roo con el 198
Resumen de Observaciones y Acciones
Se determinaron 5 observaciones las cuales fueron solventadas por la entidad fiscalizada antes de la integracioacuten de este informe
Dictamen
La Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten revisoacute el proceso de estimacioacuten distribucioacuten y pago de las participaciones federales a las 32 entidades federativas y en su caso a los municipios por parte de la SHCP el importe auditado fue de 6722140457 miles de pesos que representan el 870 de los recursos asignados a las mismas por ese concepto La auditoriacutea se practicoacute con base en la informacioacuten proporcionada por la entidad fiscalizada de cuya veracidad es responsable
Se constatoacute que la SHCP transfirioacute a las entidades federativas y en su caso a los municipios recursos de las participaciones federales por medio de 14 fondos y otros incentivos derivados de los convenios de colaboracioacuten administrativa en los montos y las fechas previstas por el acuerdo federal que indica el calendario de entrega
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Asimismo se observaron en todos sus teacuterminos las foacutermulas criterios y variables establecidas en la Ley de Coordinacioacuten Fiscal y se realizaron los ajustes a las ministraciones de las entidades y municipios por la actualizacioacuten de coeficientes los cuales estaacuten previstos en la normativa
No obstante se encontroacute la falta de actualizacioacuten del manual de procedimientos que regula el procedimiento de caacutelculo distribucioacuten y liquidacioacuten de las participaciones en ingresos federales que corresponden a los estados municipios y Distrito Federal (ahora Ciudad de Meacutexico) ejecutado por la Direccioacuten de Caacutelculo y Anaacutelisis de Participaciones e Incentivos dependiente de la UCEF en la SHCP
Cabe sentildealar que ya se dispone de un oficio de instruccioacuten a fin de que la SHCP subsane la insuficiencia sentildealada e informe de su avance a la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten
En conclusioacuten la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico cumplioacute en general con las disposiciones normativas respecto de la distribucioacuten y pago de las participaciones federales a las entidades federativas y en su caso a los municipios
Servidores puacuteblicos que intervinieron en la auditoriacutea
Director de Aacuterea Director General
Lic Juan Evaristo Castillo Melo Lic Jaime Aacutelvarez Hernaacutendez
Comentarios de la Entidad Fiscalizada
Es importante sentildealar que la documentacioacuten proporcionada por la entidad fiscalizada para aclarar o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinados por la Auditoriacutea Superior de la Federacioacuten y que se presentoacute a este oacutergano teacutecnico de fiscalizacioacuten para efectos de la elaboracioacuten definitiva del Informe General Ejecutivo del Resultado de la Fiscalizacioacuten Superior de la Cuenta Puacuteblica
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Apeacutendices
Aacutereas Revisadas
La Unidad de Coordinacioacuten con Entidades Federativas y la Tesoreriacutea de la Federacioacuten de la Secretariacutea de Hacienda y Creacutedito Puacuteblico