Post on 18-Nov-2020
Sector financiero: Tópicos fiscales a considerar en preparación al cierre
del ejercicio.
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Agenda
► Bienvenida
► FATCA
► Aspectos a considerar al cierre del ejercicio
► Mercado de Capitales 2014
► Gastos a prorrata, estatus de los amparos y
áreas de oportunidad
► Preguntas y respuestas
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FATCA
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Calendario de Cumplimiento con FATCA
2014 2015 2016
Enero 1, 2015
Procedimiento Contratación
Cuentas Nuevas
► Personas Morales
Septiembre 30, 2015 Primer Reporte FATCA
Junio 30, 2015
Clasificación Cuentas
Preexistentes
► Personas Físicas Alto Valor
Junio 30, 2016
Clasificación Cuentas
Preexistentes
► Personas Físicas Bajo Valor
► Personas Morales
Julio 1, 2014
Procedimiento Contratación
Cuentas Nuevas
► Personas Físicas
Julio 1, 2014 Obtención Número GIIN (Países IGA Modelo 1: Enero 1, 2015)
Actividades Pasadas:
Actividades Urgentes:
1
2
3
5
4
6
1 5 6
Fechas Límite:
Actividades Futuras:
Hoy 2 3 4
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Actividades para cumplir con FATCA
Estatus de actividades FATCA en Instituciones Financieras:
Actividades: Fecha Límite: Urgencia de actividad
1) Registro ante el IRS y obtención de número GIIN Julio 1, 2014 Actividad pasada
2) Proceso de contratación de Cuentas Nuevas
Personas Físicas Julio 1, 2014 Actividad pasada
3) Proceso de contratación de Cuentas Nuevas
Personas Morales Enero 1, 2015 Urgente
4) Clasificación de cuentas de Alto Valor Junio 30, 2015 Actividad futura
5) Clasificación de cuentas de Bajo Valor Junio 30, 2016 Actividad futura
6) Primer reporte de información Septiembre 30, 2014
Varía de país en país Actividad futura
7) Clasificación cuentas Personas Morales Junio 30, 2016 Actividad futura
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Temas Pendientes
► Reglas administrativas aclararon entre otros los siguiente temas:
► Criterios de “Controlling Persons”
► Alcance FATCA en ciertos productos
► Casos en donde se permite la aplicación de la regulación FATCA
de US
► Lenguaje operativo para reportar XML
► Entidades financieras sujetas a FATCA
► Fecha de reporte al SAT
► “Layout” de reporte por tipo de entidad
► Claridad en el registro FATCA y administración de fideicomisos y fondos
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Aspectos a considerar al cierre del ejercicio
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¿Qué debemos considerar para el cierre del ejercicio?
Impuesto corriente
► Valuaciones de Títulos (amarre de posiciones)
► Deuda
► Devengado (eliminar neteos, valuaciones, minusvalías, etc.)
► Capital
► Realizadas
► Evitar neteos por efectos de actualización
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¿Qué debemos considerar para el cierre del ejercicio?
Impuesto corriente (continúa)
► Derivados
► Solo realizados (unwind, novaciones etc.)
► Referidos a T.C (Reversos años anteriores)
► CCS efecto por liquidaciones parciales, retención y TC cierre
► Retención extranjeros (neteo por contraparte – producto)
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¿Qué debemos considerar para el cierre del ejercicio?
Impuesto corriente (continúa)
► Control de gastos
► Relativos a nómina (gastos médicos, seguros, etc.)
► Plan de pensiones (ISR, PTU)
► Depuración de provisiones
► Comprobante (fecha de emisión del CFDI)
► No deducción cuotas obreras cubiertas por el patrón
► Cobros o pagos por anticipados
► Control de movimientos (Roll forward)
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¿Qué debemos considerar para el cierre del ejercicio?
Impuesto corriente (continúa)
► Ingresos no acumulables ► Identificación
► Soporte documental
► Pagos al extranjero (comprobantes, retenciones etc.) ► CFDI´s
► Aplicación de tratados (requisitos)
► Identificación tipo de servicio (regalía vs asistencia)
► Pagos Inter-compañías ► Deducibilidad e informe de ajustes de precios
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¿Qué debemos considerar para el cierre del ejercicio?
Impuesto corriente (continúa)
► Ajuste inflacionario
► Numerario vs No numerario
► Reportos, colaterales
► Préstamo de valores
► Operaciones 24hr/48hr
► Intereses devengados no cobrados
► Pasivo de Provisiones
► Reserva Preventiva Global / Cartera Castigada ¿?
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¿Qué debemos considerar para el cierre del ejercicio?
Impuesto corriente (continúa)
► Adjudicados
► Tratamiento contable vs Fiscal
► Acreditamiento ISR pagado en el extranjero
► Dividendos (registro contable neto o bruto)
► Cálculo limite de acreditamiento
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¿Qué debemos considerar para el cierre del ejercicio?
Impuesto corriente (continúa)
► Deducción pérdida por créditos incobrables.
► Aplicación de los excedentes (proyecciones)
► Aplicación Art. Transitorio vs Miscelánea
► Identificación uno a uno o saldos globales.
► Actualización saldo inicial (Excedentes, saldo contable)
► Comparación de saldos
► Deducción quitas, condonaciones, bonificaciones, pérdidas por
enajenación de cartera y daciones en pago
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¿Qué debemos considerar para el cierre del ejercicio?
Impuesto diferido
► Control de ajustes saldo iniciales (cifras definitivas)
► Asociación de partidas temporales con una base fiscal
► Efectos de partidas temporales en el Capital Contable
► Control de las Provisiones
► Realización de activos diferidos
► Conciliación de la tasa efectiva
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¿Qué debemos considerar para el cierre del ejercicio?
Impuesto al Valor Agregado
► Criterios asumidos en el cálculo del factor (neteos).
► Reportos (ganancia en compra-venta vs premios)
► Derivados
► Fluctuación cambiaria
► Control de identificación IVA
► Actos exentos
► Importación de bienes y servicios
► Efecto en IVA virtual
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¿Qué debemos considerar para el cierre del ejercicio?
Otros efectos
► Contabilidad electrónica
► Registro de Cufines
► Asociación de CFDI´s contra registros contables
► Obligación en la emisión de CFDI´s (por todos los actos)
► Registro y documentación en idioma español
► Registro bancos extranjeros
► No hay registro
► Certificación de actividades
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¿Qué debemos considerar para el cierre del ejercicio?
Otros efectos
► Información de operaciones relevantes. (31-A CFF)
► Derivados
► Cuponados
► Prorroga al 31 de enero 2015
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Mercado de Capitales 2014
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Mercado de Capitales 2014
► Ganancias de capital
► Costo de adquisición
► Últimos 22 hechos ¿opción cliente o institución?
► ¿Actualización a la venta o costo promedio ponderado?
► Información proporcionada por el cliente ¿responsabilidad?
► Reducción de capital ¿reduce costo?
► Acciones físicas ¿obligación?
► Stock Options ¿fuente de información?
► Costo promedio en sociedades de inversión
► Eventos corporativos
► Dividendos en acciones, Canjes, Splits, Suscripciones, etc.
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Mercado de Capitales 2014
► Ganancias de capital (continúa)
► Consideraciones especiales
► Fecha de operación vs fecha liquidación
► Tasa aplicable para Exchange Traded Funds “ETF’s”
► Periodo de actualización:
fecha de adquisición hasta…¿venta o anterior a la venta?
► Actualización de la pérdida ¿informar al cliente?
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Mercado de Capitales 2014
► Ganancias de capital (continúa)
► Extranjeros
► Acciones SIC ¿fuente de riqueza en Mexico?
► Exención del impuesto en operaciones BMV:
a) Carta proporcionada por el contribuyente – Exento
b) Carta proporcionada por el titular de la cuenta – No retención
► ADR’s
► Instrumentos emitidos por depositario extranjero ¿fuente de riqueza?
► Residencia en país con tratado, no se requiere proporcionar escrito
► Tratamiento residentes sin tratado (FIN 48)
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Mercado de Capitales 2014
► Dividendos
► Dividendos en acciones
► Recibidos por vehículos de inversión (fondos y cajas de ahorro,
PPR’s, CEA, etc.) ¿retención?
► Exención cuando provienen de CUFIN 2013
► Información soporte
► Aplicación de beneficios de tratados
► Identificación : Beneficiario efectivo, constancia residencia
► Carta declaratoria: no es válida
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Gastos a prorrata y Estatus de los amparos y áreas de oportunidad
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Gastos a prorrata
► Regla I.3.3.41. Posibilidad de hacer deducibles los gastos a
prorrata, siempre y cuando se cumplan con:
Estrictamente indispensables
Se realice con un residente de un país que tenga celebrado un
acuerdo amplio de información con México (Regla I.2.1.1.)
Se acredite la prestación del servicio
A valores de mercado
Razonabilidad entre gasto y beneficio
Contrato
Razón de negocio.
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Estatus de los amparos y áreas de oportunidad
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Prestaciones exentas
► Amparos presentados en Febrero 2014 (autoaplicativo)
► Resoluciones mayoritariamente favorables en primera instancia
respecto de las prestaciones exentas
► Posibilidad de impugnar nuevamente (heteroaplicativo)
►15 días después de la presentación de la declaración anual de
2014
► Se encuentra pendiente la resolución definitiva en la SCJN
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Contabilidad electrónica y revisión electrónica
► Amparos presentados en Enero y Agosto 2014 (autoaplicativo)
► Procedencia de la suspensión pendiente de resolución en la SCJN
► Posibilidad de impugnar nuevamente (heteroaplicativo)
► Obligación de enviar la contabilidad - 15 días después del primer
envío
► Revisiones electrónicas - 15 días después de la primera
preliquidación
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Otros temas
► Erogaciones relacionadas con trabajadores:
► Ingresos exentos
► Aportaciones a fondos de pensiones,
► Cuotas al IMSS
► Previsión Social
► PTU
► Requisitos adicionales para aplicar los tratados internacionales
► BEPS (pagos a partes relacionadas, dividendos fictos y
REFIPRES)
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Otros temas
► Impuesto del 10% adicional a la distribución y retención de
dividendos
► CUFIN
► Operaciones relevantes (31-A CFF)
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Preguntas y respuestas
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Contactos
► Óscar A. Ortiz
oscar.ortiz@mx.ey.com
► Allen Saracho
allen.saracho@mx.ey.com
► Angélica Rojas
angelica.rojas@mx.ey.com
► Isabel Strassburger
isabel.strassburger@mx.ey.com
► Martha Romero
martha.romero@mx.ey.com
► Daniel Salas
daniel.salas@mx.ey.com
► Eduardo Escobar
eduardo.escobar@mx.ey.com
► Pedro Quirós
pedro.quiros@mx.ey.com
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998
614
656
644
667
33
662
477
668
999
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717-70-62
818-40-33
926-14-50
CLAVE
686
55
81
642
222
442
899
444
664
871
229
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568-45-53
5283-13-00
8152-18-00
422-70-77
237-99-22
216-64-29
929-57-07
825-72-75
681-78-44
713-89-01
922-57-55