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Asiento Contable: Cuenta 122 Anticipo de ClientesArchivada en: Asiento Contable por Miguel Torres 5 abril, 2015
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Los anticipos de clientes tiene un tratamiento contable y
tributario muy especial, y para poder comprenderlo hay que
leer algunas normas como la NIC, el TUO de IGV, el
reglamento de comprobantes de pago y el TUO de
Impuesto a la Renta.
Como podrás apreciar son muchas normas que leer, pero
voy a imaginar que yo soy un lector como tú, y como lector
no me gusta leer mucho porque me mareo, así que tratare
de ser lo mas resumido posible, para ello nada como un
caso práctico para entenderlo.
Caso Práctico
Parte 01. El 05 de Abril de 2015 Miguel Torres SAC ha
recibido un anticipo de su cliente PEPE SAC por un monto
de S/. 11,800 soles incluido IGV por la adquisición de 10
IPAD AIR 2 (Costo de Venta: S/. 12,000).
Preguntas Varias
a. ¿Se debe entregar comprobante de pago por el
anticipo?
La respuesta es SÍ, ahora yo te devuelvo la pregunta.
¿ Cuando se debe entregar comprobante de pago?, para
dar respuesta tienes revisar el numeral 1 y 4 del reglamento
de pago:
1) En la transferencia de bienes muebles, en el momento en
que se entregue el bien o en el momento en que se efectúe
el pago, lo que ocurra primero. 4) En la transferencia de
bienes, por los pagos parciales recibidos anticipadamente a
la entrega del bien o puesta a disposición del mismo, en la
fecha y por el monto percibido.
b) ¿Debo pagar IGV por el anticipo recibido?
La respuesta es SÍ, para ello tenemos que revisar cuando
nace la obligación tributaria respecto al IGV, el lugar
indicado será revisar el artículo 4 del TUO del IGV:
En la venta de bienes, en la fecha en que se emita el
comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el
reglamento o en la fecha en que se entregue el bien, lo que
ocurra primero.
c) ¿Debo pagar Impuesto a la Renta por el anticipo
recibido?
La respuesta es NO, por una sencilla razón por que dicho
anticipo no se puede considerar como “ingreso”, y ¿por qué
no es ingreso?, ahhhhh para ello tenemos que revisar la
NIC 18 si cumple los requisitos para considerarse ingreso.
Además de ello podemos revisar el articulo 20 y 57 del TUO
del Impuesto a la Renta , en especial el 57 donde
menciona:
Los ingresos correspondientes a la rentas de 3ra categoría
se afectaran cuando se cumple el principio del Devengado y
este todavía se originara cuando se reconozca el ingreso
(NIC 18 + Devengado).
d) Miguel entonces ¿Como voy a declarar en mi PDT
621 del Período Abril?
Muy buena pregunta, significa que en tu PDT las casilla de
100 (Ventas IGV), será mayor que tu casilla 301 (casilla
Renta).
Mucho quizás pensamos que esas casillas siempre deben
ser iguales, y eso es un error hay situaciones donde dichas
casillas serán diferentes , por ejemplo en diciembre cuando
entregamos canastas navideñas , se va notar la misma
diferencia ya que las boletas entregadas a los trabajadores
estará afecta a IGV , pero no a Renta.
Parte 02. El saldo final se regulariza el 05 de Mayo de 2015
con la entrega de la mercadería, cancelando el 50%
pendiente (S/. 11,800 incluido IGV) de la operación.
Antes de realizar la contabilización indicar que al entregarse
la mercadería de realiza la factura del total de la operación
(describiendo los bienes, precio unitario y total). En la
primera factura solo se describe por el anticipo recibido de
la orden tal.
Luego de reconocer el ingreso, también debemos registrar
el costo de venta incurrido.
Tambien emitiremos una Nota de Crédito para regularizar la
factura del 05 de Abril del 2015 por el anticipo recibido.
Y para finalizar el cobro del 50% pendiente de la operación.
Preguntas Varias
a) Miguel ¿Como voy a declarar en mi PDT 621 del
Período Mayo?
Tendrás que pagar el IGV por la diferencia de la factura
emitida el 05/05 menos la nota de crédito. Y para el caso de
Renta, reconocerás el ingreso de la factura emitida el 05/05.
b) Miguel ¿Me encanto el artículo?
Ah bueno comparto lo poco que sé, y se te quieres enterar
de mas artículo, pues suscríbete a los boletines (vinculo
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c) Miguel “Muchas Gracias”
Gracias amigo (a) :) me ayudarías bastante si compartes
esta artículo o me dejas un comentario con algún tema que
deseas contabilizar, tengo como meta realizar 1,000
ejemplos de asientos contables.
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