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Unidad 2
La contabilidad
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1. LAS OPERACIONES MERCANTILES DESDE LA PERSPECTIVA CONTABLE
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La contabilidad, generadora de información ordenada y clasificada, ayuda en la toma de decisiones tanto estratégicas como operativas.
El hecho contable y las cuentas
Hecho contable: cualquier modificación o cambio que se produzca en la empresa y que afecte o pueda afectar a su patrimonio.
Tipos de hechos contables
Hechos permutativos
Hechos modificativos
Hechos mixtos
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Cuenta: descripción de cada uno de los elementos que forman la empresa, y su objetivo es el de conocer cada uno de los movimientos que tiene.
El hecho contable y las cuentas
Tipos de cuentas
De Activo
De Pasivo
De Patrimonio Neto
De Gestión (Ingresos y Gastos)
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Recoge los movimientos que ha tenido cada cuenta. Esta información viene relacionada por orden cronológico. Una forma fácil y habitual de representar las cuentas es en forma de T.
El libro Mayor
Título cuenta HaberDebe
Anotaciones en el Debe
Anotaciones en el Haber
TOTAL DEBE TOTAL HABER
SALDO deudor o acreedor
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Secuencia a seguir para hacer una anotación:
El libro Mayor
1. Identificar si se trata de una cuenta de Activo, Pasivo o Neto
2. Identificar si se trata de un aumento o una disminución
3. Se realiza la anotación en la cuenta según su naturaleza
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El libro Mayor
Título cuenta HaberDebe
▲ Valor inicial▲ Aumentos▲ Entradas
▼ Disminuciones▼ Salidas
Cuentas de Activo
Cargo: anotación en el Debe Abono: anotación en el Haber
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El libro Mayor
Título cuenta HaberDebe
▲ Valor inicial▲ Aumentos▲ Entradas
▼ Disminuciones▼ Salidas
Cuentas de Pasivo o Neto Patrimonial
Cargo: anotación en el Debe Abono: anotación en el Haber
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La ecuación patrimonial
Activo PasivoNeto
Patrimonial
ACTIVO
PATRIMONIO NETO
PASIVO
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Principios:
La partida doble
1. No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor
2. Quien recibe es deudor, quien entrega es acreedor
La partida doble se basa en el principio de que cualquier movimiento que se realiza en la empresa afecta por lo menos a dos elementos.
Pretende mantener la ecuación patrimonial.
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El libro Diario
El libro Diario es el registro donde se anotan todos los movimientos contables ordenados por la fecha de realización.
Debe Haber
X ------------Fecha de la operación------------
Número de operación
Contenido de las operaciones
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El libro Mayor
El libro Mayor está ligado al libro Diario, ya que es una transcripción de toda la información que se registra en él.
Debe Haber
5.000,00X --------- 1 de noviembre de 201_ ---------
(213) Maquinariaa (572) Bancos c/c 5.000,00
(213) Maquinaria HaberDebe
1 Nov 5.000,00 5.000,00 1 Nov
(572) Bancos c/c HaberDebe
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El Balance de Sumas y Saldos
También llamado Balance de Comprobación, es un documento contable que recoge las operaciones realizadas durante el periodo analizado. Su finalidad es comprobar que todos los asientos anotados en el libro diario están cuadrados.
CuentaSumas Debe
Sumas Haber
Saldo Debe
Saldo Haber
TOTALES
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2. NORMALIZACIÓN CONTABLE. EL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD
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Por normalización contable entenderemos las normas generales que son comunes a todas las empresas e independientes de su actividad.
Normalización contable
Por imagen fiel entenderemos que las cuentas anuales deben realizarse con claridad y de forma que la información sea comprensible y útil para los usuarios ya que debe ajustarse a la realidad.
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Documentos contables
Normalización contable
Balance
Memoria
Cuenta de Pérdidas y Ganancias
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Estado de Flujos de Efectivo
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La información a incluir en las cuentas anuales debe ser
Normalización contable
Relevante
Fiable
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Principios contables
1. Empresa en funcionamiento
2. Devengo
3. Uniformidad
6. Importancia relativa
4. Prudencia
5. No compensación
Según el Plan General de Contabilidad (Marco Conceptual):
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Se registran en el Balance:
Elementos de las cuentas anuales
Activo
Pasivo
Patrimonio Neto
Se registran en la Cuenta de Pérdidas y Ganancias:
Ingresos
Gastos
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Criterios de registro o reconocimiento
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2. Valor razonable
4. Valor actual
6. Costes de venta
9. Valor contable o en libros
7. Coste amortizado
8. Costes de transacción atribuibles a un activo o pasivo financiero
3. Valor neto realizable
10. Valor residual
5. Valor en uso
1. Coste histórico o coste
Criterios de valoración
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Se consideran los siguientes:
Principios y normas de contabilidad generalmente aceptados
Código de Comercio y la restante legislación mercantil
Legislación española que sea específicamente aplicable
Plan General de Contabilidad de Pequeñas y Medianas Empresas
Plan General de Contabilidad y sus adaptaciones sectoriales
Normas de desarrollo del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas (ICAC)
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3. LAS CUENTAS ANUALES
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Las cuentas anuales
Criterios para la confección de…P.G.C.
Tercera parte: Cuentas Anuales
P.G.C. PYMESTercera parte:
Cuentas Anuales
Formulación de cuentas anuales Artículo 2 Artículo 2
Estructura de las cuentas anuales Artículo 3 Artículo 3
Normas comunes al Balance, la Cuenta de P. y G. y el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Artículo 5 Artículo 4
Balance Artículo 6 Artículo 5
Cuenta de P. y G. Artículo 7 Artículo 6
Estado de Cambios en el P. Neto Artículo 8 Artículo 7
Memoria Artículo 10 Artículo 8
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2. Activo no corriente
4. Acreedores y deudores por operaciones comerciales
6. Compras y gastos
9. Ingresos imputados al patrimonio neto
7. Ventas e ingresos
8. Gastos imputados al patrimonio neto
3. Existencias
5. Cuentas financieras
1. Financiación básica
Cuadro de cuentas