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8/18/2019 Unidad II Contabilidad y Control Del Disponible
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Unidad Unidad II: Contabilidad y Control delII: Contabilidad y Control delDisponible Disponible
Contabilidad Financiera Internacional IEscuela Contador Auditor UNAB
Primer Semestre 2008.
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Contabilidad y Control del EfectivoContabilidad y Control del Efectivo
Cuenta Caja:Cuenta Caja:
La cuenta “Caja” es una cuenta perteneciente al Activo corriente, su saldo es
siempre Deudor y representa el dinero o su equivalente que tiene la empresa
realmente disponible en un momento determinado. En consecuencia, deben
rebajarse de su saldo vales y documentos que representan gastos, cheques a
fecha, protestados o caducados y cualquier otro valor que no se ajuste a la
definición anterior. Aún cuando los cheques a fecha no son reconocidoslegalmente, lo son en el mundo de los negocios en donde son aceptados con
frecuencia, hecho que da la posibilidad de encontrarlos en Caja.
En términos generales los débitos de la cuenta Caja corresponden a ingresos
de dinero o su equivalente y los créditos a egresos de dinero o su equivalente,se excluyen de esta generalización las contabilizaciones derivadas de ajustes
por rectificación de errores.
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Entre otros ingresos de dinero se pueden citar los siguientes:
- Cobros de ventas de bienes o de prestaciones de servicios.
- Cobros de documentos.
- Recepción de intereses por crédito o por inversiones.
- Recepción de dividendos.
Con motivo de la preparación de los estados financieros y con el fin de exponer
razonablemente la situación financiera de la empresa a una fecha determinada,
es preciso cumplir con ciertos procedimientos esenciales, uno de ellos es elrecuento físico que, en el caso de Caja, recibe el nombre de ARQUEO DE
CAJA.
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El Arqueo de Caja tiene dos objetivos fundamentales:
a) Verificar que el saldo de la cuenta de Mayor de Caja tenga elcorrespondiente respaldo físico, y
b) Determinar los valores realmente disponibles en Caja, ajustando el
saldo de la cuenta si fuese necesario mediante asientos contables que
procedan.
Por razones de control es preciso efectuar periódicamente arqueos sorpresivos
durante el ejercicio, y además deben ser simultáneos a todas las cajas queexistan.
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El Arqueo de Caja debe hacerlo una persona independiente del movimiento de
ella, con el objeto de asegurar que se cumpla el control que se pretende lograr.
Esta persona debe presentarse a la Caja sin previo aviso y proceder, enpresencia del cajero o del encargado, a contar el dinero y los valores que
hubiere. Una vez determinado el total, el que puede estar compuesto de dinero
nacional o extranjero, cheques, valores como estampillas, documentos, etc., se
compara con el saldo de la cuenta de Mayor Caja.En esta comparación puede ocurrir que el saldo del Libro Mayor Caja sea
superior al monto encontrado en Arqueo, lo que significa un Faltante en Caja
y en este caso deberá efectuarse el siguiente asiento de ajuste:
---------- 31/xx/xx ----------Cta. Cte. Cajero XX
Caja XX
GL: por faltante de caja.
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En el caso que el saldo del Libro Mayor Caja sea inferior al monto encontrado
en Arqueo, significa un Sobrante de dinero en Caja, y en este caso deberáefectuarse el siguiente asiento de ajuste:
---------- 31/xx/xx ----------
Caja XX
Otros ingresos XX
GL: por sobrante de caja
Luego se debe proceder a efectuar un análisis de todos los valores encontradosen Arqueo que no significan disponibilidad inmediata para la empresa, con el
fin de proceder a efectuar los ajustes contables pertinentes y determinar el saldo
real y disponible.
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Contabilidad y Control del EfectivoContabilidad y Control del EfectivoCuenta Banco:Cuenta Banco:
La cuenta “Banco” es una cuenta de Activo Corriente. La cuenta Banco que
figura en el Balance General es la cuenta principal, cuyo saldo concentra todos
los saldos de todas las cuentas corrientes que mantiene la entidad, cualquiera
que sea el banco o la sucursal.
El saldo de la cuenta Banco que se presenta en el Balance General debecorresponder al saldo realmente disponible a la fecha del Balance, para lo cual
se realiza una Conciliación Bancaria tomando como base los antecedentes de la
contabilidad y los antecedentes proporcionados por el Banco Cta. Cte. (cartola).
La conciliación bancaria es una técnica de auditoría, cuyo objetivo esdeterminar el saldo real y disponible con que cuenta la empresa a una fecha
dada en un Banco determinado.
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Contabilidad y Control del EfectivoContabilidad y Control del EfectivoPor tanto, la conciliación bancaria consiste en la comparación de información
de la contabilidad de la empresa con la del banco con la cual mantiene cuenta
corriente, la cual debe hacerse en forma independiente por cada cuentacorriente que mantenga la empresa con los diferentes bancos.
Los cargos más frecuentes a la cuenta de mayor Banco de la empresa son poringresos en cuenta corriente, los cuales corresponden principalmente a los
depósitos enviados por la entidad al respectivo Banco. Otro ejemplo de ingreso,
es la cobranza de documentos que ha realizado el Banco por cuenta de la
empresa.
Los abonos más frecuentes a la cuenta de Mayor Banco son los giros de
cheques bancarios contra los fondos depositados oportunamente en el Banco.
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Contabilidad y Control del EfectivoContabilidad y Control del EfectivoOtros ejemplos de abonos en la cuenta Banco de la empresa son los cargos en
cuenta corriente efectuados por la entidad bancaria por conceptos de intereses,
comisiones y otros.
La empresa habilita un registro para controlar el movimiento de la cuenta
Banco, que puede ser un libro, una libreta, una tarjeta o bien puede llevarlo
mediante equipos de computación. A su vez la entidad bancaria proporciona
periódicamente o cuando la empresa lo solicite, un documento con todos los
movimientos que ha experimentado la cuenta corriente de la empresa. Dicho
documento se conoce con el nombre de “Cartola Bancaria”.
Cabe señalar, que por cada cuenta corriente bancaria existe una cartola
bancaria distinta.
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Existen dos tipos de Conciliación Bancaria, las cuales son:
- La Conciliación Analítica o Esquemática.
- La Conciliación Matemática o Aritmética.
Cualquiera de las dos formas tiene la misma validez.
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Contabilidad y Control del EfectivoContabilidad y Control del EfectivoMetodología a seguir en una Conciliación Bancaria:
- Efectuar un cotejo o comparación de la información de ambas
contabilidades, desde la empresa al Banco cuenta corriente.
- Confeccionar un análisis (utilizando cualquiera de los dos métodos),
en el cual se detallan las partidas sean cargos omitidos o abonos omitidos donde
corresponda.
- Determinar el saldo real y disponible en el cual se iguala el
movimiento de ambas contabilidades.
- Confeccionar los ajustes contables y registrar en el Libro Diario.
- Para efectuar la comparación de cifras en ambas contabilidades, se
emplean marcas de auditoría, llamadas también tildes de auditoría.
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Contabilidad y Control del EfectivoContabilidad y Control del Efectivo
Se debe tener presente que:
- Un CARGO en la empresa, significa un aumento de las
disponibilidades.
- Un CARGO en la cartola bancaria, significa una disminución de las
disponibilidad.
- Un ABONO en la empresa, significa una disminución de las
disponibilidades.
- Un ABONO en la cartola bancaria, significa un aumento de lasdisponibilidades.
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Fecha Detalle Cargos (+) Abonos (-) Saldo Cargos (-) Abonos (+) Saldo
Totales
Empresa (Cta. Mayor Banco) Banco
Esquema de Conciliación Bancaria Analítica o Esquemática:
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Esquemas de Conciliación Bancaria Matemática o Aritmética:
Saldo según Mayor Banco XXXXX
(-) Cargos del Banco no registrados por la Empresa (XXXXX)
(-) Cargos de Empresa no registrados por Banco (XXXXX)
(+) Abonos en Banco no registrados por Empresa XXXXX
(+) Abonos en Empresa no registrados por Banco XXXXX
Saldo igual a Cartola Bancaria XXXXX
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Casas Comerciales:
Las Casas Comerciales emiten estas tarjetas por sus propios medios sin
intermediarios (Ripley, Paris, Falabella, Líder, etc.). Y últimamente se ha
masificado el uso de ellas, puesto que han realizado alianzas comerciales con
comercios menores.
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Requisitos para obtener una Tarjeta de Crédito:
- Para los dos emisores existentes es necesario ser mayor de 18 años.
- No tener protestos o deudas registradas en el Boletín Comercial.
- En Istituciones Financieras se debe ser cliente. En Casas Comerciales
tener un ingreso mensual producto del trabajo (últimamente para
captar más clientes están sólo exigiendo no estar moroso en el Boletín
Comercial).
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Contabilización de las Tarjetas de Crédito:
1.- Como vendedores por medio de tarjetas de crédito, el registro contable sería:
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Tarjeta crédito por cobrar XX
Ventas XX
IVA débito fiscal XX
---------- XXXX ----------
Banco/Caja XX
Comisión tarjeta de crédito XXIVA crédito fiscal XX
Tarjeta de crédito por cobrar XX
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2.- Como compradores mediante tarjeta de crédito:
- Al comprar mediante este medio siempre va a existir un interés
asociado a esa compra.
- El tratamiento es como con cualquier pasivo, a excepción del registro
del interés (este lo registraremos cuando se cancele el estado mensual
de la tarjeta)
El registro contable sería:
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Mercaderías XXIVA crédito fiscal XX
Tarjeta de crédito por pagar XX
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El pago de la tarjeta de crédito se produce mensualmente, en este momento
reconocemos los intereses y el ITE asociado.
El registro contable del pago será:
---------- XXXX ----------
Tarjeta de crédito por pagar XX
Intereses tarjeta de crédito XX
ITE XX
Banco/Caja XX