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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURIA PÚBLICA AUTORIZADA
TESIS PRESENTADA COMO REQUISITO PARA
OPTAR EL TÍTULO DE CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO
TEMA:
“PROPUESTA NAF-SRI-UG DE PLANIFICACIÓN Y CONTROL DEL GASTO
PARA LA CARRERA DE ENFERMERÍA DEL ITB”
AUTORES:
VILEMA GÓMEZ RAISA MICHELLE
Y
VERA JIMÉNEZ JOSELYN ALEJANDRA
TUTOR DE TESIS:
ING. OMAR MEJÍA FLORES, MTF
GUAYAQUIL, ENERO 2018
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Ficha Repositorio Ciencia y Tecnología
FICHA DE REGISTRO DE TESIS
TÍTULO: “Propuesta NAF-SRI-UG De Planificación y Control del Gasto Para La
Carrera De Enfermería Del ITB”
AUTORES: Vilema Gómez Raisa Michelle
Vera Jiménez Joselyn Alejandra
TUTOR:
Ing. Omar Mejía Flores, MTF
INSTITUCIÓN: Universidad de Guayaquil FACULTAD: Ciencias Administrativas
CARRERA: Contaduría Pública Autorizada
FECHA DE PUBLICACIÓN:
Enero 2018 N° DE PÁG: 89
ÁREA TEMÁTICA: Finanzas, Administrativa
PALABRAS CLAVES: Control Interno, Gastos, Planeación, Formulación, Análisis Financiero
RESUMEN:
Los sistemas de costeos y gastos toman importancia en el momento de pensar en reducir o
determinar el verdadero costo (del producto), gasto (del servicio), tema necesario para empezar
la generación de valor e imagen corporativa de las organizaciones, esto constituye elevar el
margen de rentabilidad por producto, servicio, que en su conjunto incrementará las utilidades,
el ser más competitivo en el mercado, convirtiéndose en mediano o largo plazo en protagonista
y que su operatividad como empresa se vuelva un sinónimo de buenas prácticas empresariales y
de mejoramiento en sus procesos. El Instituto Superior Tecnológico Bolivariano de Tecnología
es una Institución de Educación Superior, con Registro Institucional Nro. 09-030 otorgado por
el CONESUP, de derecho público, con personería jurídica propia, y capacidad de autogestión
administrativa y financiera, diseña una planificación y control del gasto.
N° DE REGISTRO (en base de datos): CLASIFICACIÓN:
DIRECCIÓN URL (tesis en la web):
ADJUNTO PDF: SI NO
CONTACTO CON AUTOR/ES: Vilema Gómez Raisa Michelle
Vera Jiménez Joselyn Alejandra
Teléfonos:
0985337682
0997355071
Mail: rvilema@bolivariano.edu.ec
joshy-vera@hotmail.es
CONTACTO DE LA
INSTITUCIÓN:
Nombre: Secretaría de la Facultad
Teléfono: 042206950 - 042596830
E-mail: fca.infocomputo@ug.edu.ec
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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
Certificado Porcentaje de Similitud
Habiendo sido nombrado Ing. Omar Mejía Flores, tutor del trabajo de titulación certifico que
el presente trabajo de titulación ha sido elaborado por Vilema Gómez Raisa Michelle
con C.I. Nº. 0930808100 y Vera Jiménez Joselyn Alejandra con C.I 0930234513, con mi
respectiva supervisión como requerimiento parcial para la obtención del título de
CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO.
Se informa que el trabajo de titulación: “Propuesta NAF-SRI-UG De Planificación y
Control del Gasto Para La Carrera De Enfermería Del ITB” ha sido orientado durante
todo el periodo de ejecución en el programa antiplagio PLAGIARISM quedando el 6% de
coincidencia
____________________
Ing. Omar Mejía Flores, MTF
C.I. 0922616438
Tutor de Tesis
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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
CERTIFICADO DE TUTOR
Envío a Ud. El Informe correspondiente a la tutoría realizada al Trabajo de Titulación
“Propuesta NAF-SRI-UG De Planificación y Control del Gasto Para La Carrera De
Enfermería Del ITB” de las estudiantes Vilema Gómez Raisa Michelle y Vera Jiménez
Joselyn Alejandra, indicando ha (n) cumplido con todos los parámetros establecidos en la
normativa vigente:
✓ El trabajo es el resultado de una investigación.
✓ El estudiante demuestra conocimiento profesional integral.
✓ El trabajo presenta una propuesta en el área de conocimiento.
✓ El nivel de argumentación es coherente con el campo de conocimiento.
Adicionalmente, se adjunta el certificado de porcentaje de similitud y la valoración del trabajo
de titulación con la respectiva calificación.
Dando por concluida esta tutoría de trabajo de titulación, CERTIFICO, para los fines
pertinentes que el (los) estudiante (s) está (n) apto (s) para continuar con el proceso de revisión
final.
Atentamente,
------------------------------------------------------
Ing. Omar Mejía Flores
C.I. Nº. 0922616438
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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
LICENCIA GRATUITA INTRANSFERIBLE Y NO EXCLUSIVA PARA EL
USO NO COMERCIAL DE LA OBRA CON FINES NO ACADEMICOS
Yo, Vilema Gómez Raisa Michelle con C.I. Nº. 0930808100 y Vera Jiménez Joselyn Alejandra
con C.I 0930234513, certifico que los contenidos desarrollados en este trabajo de titulación,
cuyo título es “Propuesta NAF-SRI-UG De Planificación y Control del Gasto Para La
Carrera De Enfermería Del ITB” son de mi absoluta propiedad y responsabilidad Y SEGÚN
EL Art. 144 del CÓDIGO ÓRGANICO DE LA ECONOMÍA SOCIAL DE LOS
CONOCIMIENTOS, CREATIVIDAD E INNOVACIÓN*, autorizo el uso de una licencia
gratuita intransferible y no exclusiva para el uso no comercial de la presente obra con fines no
académicos, en favor de la Universidad de Guayaquil, para que haga uso del mismo, como
fuera pertinente.
--------------------------------------------------------------
Vilema Gómez Raisa Michelle
C.I. Nº. 0930808100
--------------------------------------------------------------
Vera Jiménez Joselyn Alejandra
C.I 0930234513
* CÓDIGO ÓRGANICO DE LA ECONOMÍA SOCIAL DE LOS CONOCIMIENTOS,
CREATIVIDAD E IMNOVACIÓN (registro Oficial n. 899-Dic./2016) Artículo 114.- De los titulares
de derechos de obras creadas en las instituciones de educación superior y centros educativos.- En el
caso de las obras creadas en centros educativos, universidades, escuelas politécnicas, institutos
superiores técnicos, tecnológicos, pedagógicos, de artes y los conservatorios superiores, e institutos
públicos de investigación como resultado de su actividad académica o de investigación tales como
trabajos de titulación, proyectos de investigación o innovación, artículos académicos, u otros análogos,
sin perjuicio de que pueda existir relación de dependencia, la titularidad de los derechos patrimoniales
corresponderá a los autores. Sin embargo, el establecimiento tendrá una licencia gratuita, intransferible
y no exclusiva para el uso no comercial de la obra con fines académicos.
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Dedicatoria
Con mucho amor esta tesis es dedicada a:
A la Memoria de Mi Abuela, Sra. Guadalupe Cornejo de Gómez, por el amor infinito
que me dio desde pequeña por los valores, los consejos, que a mi tan corta edad me inculco a
luchar todos estos años por mis sueños y hoy los cumplo siempre te llevaré en mi
pensamiento y corazón.
A mi Madre, Msc. Rosa Gómez Cornejo, a quien amo y admiro por los ejemplos de
perseverancia y constancia que la caracterizan los mismo que me ha inculcado, por todo el
sacrificio realizado, han hecho de mí una profesional , gracias madre por ser mi ejemplo
a seguir .
Raisa Michelle Vilema Gómez
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Dedicatoria
Indudablemente esta tesis es dedicada a los pilares fundamentales de mi vida: mi madre
Sra. Mariana Jiménez Avilés y mi padre Sr. Cruz Vera Santana, quienes agarrados de la mano
hicieron grandes esfuerzos para darme su mejor herencia.
Porque con sus consejos y ayuda hicieron de lo que en un comienzo fue un sueño hoy
sea una realidad, dándome ejemplos dignos de superación y entrega, porque en gran parte
gracias a ustedes, hoy puedo ver alcanzada mi meta, ya que siempre estuvieron
impulsándome en los momentos más difíciles de mi carrera, y porque el orgullo que sienten
por mí fue lo que me hizo ir hasta el final.
Va por ustedes, por lo que valen, porque admiro su fortaleza y por lo que han hecho de
mí.
Joselyn Alejandra Vera Jiménez
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Agradecimiento
A DIOS quién supo guiarme por el buen camino, darme fuerzas para seguir adelante y
no desmayar en los problemas que se presentaban, enseñándome a encarar las adversidades
sin perder nunca la dignidad ni desfallecer en el intento.
A La Universidad de Guayaquil Facultad de Ciencias Administrativas Escuela de CPA,
por haberme aceptado a ser parte de ella, y abierto las puertas de su seno científico para poder
estudiar mi carrera. A mi tutor Ing. Omar Gabriel Mejía Flores porque muchas de estas
páginas estarían vacías si no hubiera sido por su constante dedicación a ayudarme a concluir
esta meta tan importante. A mi abuelo Sr. Abel Gómez Chávez quien ha sido un pilar
fundamental en mi formación, agradezco por el cariño brindado y por ser más que un padre
para mí.
A mis tías Sra. Lupe Gómez Cornejo y Econ. Angelita Gómez Cornejo quienes me
han motivado a seguir superándome día a día con su ayuda y consejos. A mis hermanos
Ricardo Vilema Y Andrés Benavides por estar siempre a mi lado, motivándome a ser mejor
ser humano y ejemplo que seguir para ellos, A mis Primas Demi, Nuria, y Dalhma quienes
son como unas hermanas para mí y llenan mi vida de alegría. A mi compañera de tesis Srta.
Joselyn Vera Jiménez, no solo por ser mi amiga sino también por acompañarme en este
proceso de realización de tesis y juntas dar por culminada una de nuestras primeras metas, al
Instituto Superior Tecnológico Bolivariano de Tecnología por darme la oportunidad de
laborar en tan prestigiosa institución.
Raisa Michelle Vilema Gómez
ix
Agradecimiento
El amar a Dios es la mejor decisión que las personas podemos llegar a tomar, por eso
mi principal agradecimiento es a Dios por darme la sabiduría necesaria para cumplir mis
metas, por guiarme por el camino correcto estando en el centro de mi vida siendo así el motor
principal en todo lo que emprendo.
A la Universidad de Guayaquil Facultad de Ciencias Administrativas Escuela de CPA,
por haberme abierto las puertas y poder estudiar mi carrera, a cada docente por brindarme sus
conocimientos y apoyo para seguir día a día, fueron ustedes los responsables de realizar su
pequeño aporte, que hoy se ve reflejado en la culminación de mi paso por la universidad.
A mi tutor Ing. Omar Gabriel Mejía Flores, por el rigor, la inspiración y la acertada
orientación que me permitió un buen resultado en el trabajo realizado.
A mis hermanas Alida y Doménica, por ustedes adquirí el don de la paciencia y
reflexión, cada una deposito seguridad en su hermana mayor por ello y más gracias por estar
en este momento importante en mi vida.
Al Sr. Edgar Ruiz Castro, por su frase cuando me veía desmayar “ánimos que vendrán
tiempos mejores” efectivamente así fue, su confianza y apoyo que vieron en mí siempre el
éxito. Totalmente agradecida por acompañarme en todo el proceso de mi carrera.
A la Srta. Raisa Vilema Gómez, mi amiga y compañera de tesis quien de manera
desinteresada fue mi mano derecha en todo este proyecto que supo hacerse presente cuando
más la necesite.
A Almacenes La Ganga RCA. S.A. por permitirme ser parte de su grupo de
colaboradores durante varios años y a cada uno de mis compañeros.
Joselyn Alejandra Vera Jiménez
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UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA
Propuesta NAF-SRI-UG de Planificación Y Control Del Gasto Para La Carrera De
Enfermería Del ITB
Autores: Vilema Gómez Raisa Michelle
y
Vera Jiménez Joselyn Alejandra
Tutor: Ing. Omar Mejía Flores, MTF
Resumen
Los sistemas de costeos y gastos toman importancia en el momento de pensar en reducir o
determinar el verdadero costo (del producto), gasto (del servicio), tema necesario para empezar
la generación de valor e imagen corporativa de las organizaciones, esto constituye elevar el
margen de rentabilidad por producto, servicio, que en su conjunto incrementará las utilidades,
el ser más competitivo en el mercado, convirtiéndose en mediano o largo plazo en protagonista
y que su operatividad como empresa se vuelva un sinónimo de buenas prácticas empresariales
y de mejoramiento en sus procesos. El Instituto Superior Tecnológico Bolivariano de
Tecnología es una Institución de Educación Superior, con Registro Institucional Nro. 09-030
otorgado por el CONESUP, de derecho público, con personería jurídica propia, y capacidad de
autogestión administrativa y financiera, diseña una planificación y control del gasto para la
carrera de enfermería en el ITB como medio de obtención de liquidez para solventar otras
actividades relacionadas en la cual se emplearán algunas técnicas de investigación primaria
tales como la encuesta, a través del método inductivo, con el fin de observar, analizar y
clasificar la información obtenida. La presente investigación posee un enfoque cualitativo tipo
descriptivo, ya que estará fundamentado en la recolección de datos, la técnica que se utiliza en
una investigación es por la cual se obtendrá información de manera específica, una vez que se
obtiene dicha información esta es procesada al análisis minucioso para detectar algún escenario
en particular, el desarrollo y análisis de los elementos contentivos en el presente proyecto de
investigación, así como los resultados identificados en la aplicación de las encuestas las mismas
que nos permitan el desarrollo de nuestras propuestas y determinar las recomendaciones y
conclusiones.
PALABRAS CLAVES: Control Interno, Gastos, Planeación, Formulación, Análisis Financiero.
xi
UNIVERSITY OF GUAYAQUIL
FACULTY OF ADMINISTRATIVE SCIENCES
SHOOL OF AUTHORIZED PUBLIC ACCOUNTING
“Propuesta NAF-SRI-UG De Planificación Y Control Del Gasto Para La Carrera De
Enfermería Del ITB”,
Authors: Vilema Gómez Raisa Michelle
y
Vera Jiménez Joselyn Alejandra
Tuthor: Ing. Omar Mejia Flores, MTF
Abstract
The systems of costs and expenses take importance at the moment of thinking about reducing
or determining the true cost (of the product), expense (of the service), a necessary subject to
begin the generation of value and corporative image of the organizations, this constitutes
elevating the margin of profitability by product, service, which as a whole will increase
profits, be more competitive in the market, becoming a medium or long term protagonist and
that its operation as a company becomes a synonym of good business practices and
improvement in your processes. The Institute Superior Technologic Bolivarian de
Technology is a Higher Education Institution, with Institutional Registry No. 09-030 granted
by the CONESUP, of public law, with its own legal status, and administrative and financial
self-management capacity, designs a planning and control of the expenditure for the nursing
career in the ITB as a means of obtaining liquidity to solve other related activities in which
some primary research techniques such as the survey will be used, through the inductive
method, in order to observe, analyze and classify the information obtained. This research has
a qualitative descriptive approach, since it will be based on data collection, the technique
used in an investigation is by which information will be obtained in a specific way, once that
information is obtained it is processed at the detailed analysis to detect a particular scenario,
the development and analysis of the content elements in the present research project, as well
as the results identified in the application of the surveys that allow us to develop our
proposals and determine the recommendations and conclusions.
KEYWORDS: Internal Control, Expenses, Planning, Formulation, Financial Analysis.
xii
Tabla de contenido
Resumen………………………………………………………………………………… x
Abstract………………………………………………………………………………… xi
Introducción…………………………………………………………………………….. 1
Capítulo I. El problema…………………………………………………………………. 2
Planteamiento del problema ......................................................................................... 2
Formulación y sistematización del problema ............................................................... 5
Objetivos de la investigación........................................................................................ 5
Justificación del proyecto ............................................................................................. 5
Hipótesis y variables..................................................................................................... 7
Operacionalización de las variables ............................................................................. 8
Capítulo ii. Marco Referencial 9
Antecedentes de la investigación .................................................................................. 9
Marco Teórico ............................................................................................................ 10
Marco contextual ........................................................................................................ 14
Marco conceptual ....................................................................................................... 19
Marco Legal................................................................................................................ 22
Capítulo iii. Marco Metodológico 28
Diseño de la investigación .......................................................................................... 28
Tipos de investigación ................................................................................................ 30
Población y muestra ................................................................................................... 31
Técnicas e instrumentos de investigación .................................................................. 32
Análisis de los resultados ........................................................................................... 34
Validación de la hipótesis ........................................................................................... 43
Capítulo iv. Propuesta 44
xiii
Conclusiones y recomendaciones……………………………………………………... 71
Conclusiones............................................................................................................... 71
Recomendaciones ....................................................................................................... 72
Bibliografía…………………………………………………………………………….74
xiv
Lista de tablas
Tabla 1 Análisis situacional del problema ...................................................................... 4
Tabla 2 Operacionalización de las variables ................................................................... 8
Tabla 3 Identificación y Caracterización de la población ............................................. 24
Tabla 4 Marco Lógico .................................................................................................... 26
Tabla 5 Resultados de la encuesta: Pregunta 1 ............................................................. 34
Tabla 6 Resultados de la encuesta: Pregunta 2 ............................................................. 35
Tabla 7 Resultados de la encuesta: Pregunta 3 ............................................................. 36
Tabla 8 Resultados de la encuesta: Pregunta 4 ............................................................. 37
Tabla 9 Resultados de la encuesta: Pregunta 5 ............................................................. 38
Tabla 10 Resultados de la encuesta: Pregunta 6 ........................................................... 38
Tabla 11 Resultados de la encuesta: Pregunta 7 ........................................................... 39
Tabla 12 Resultados de la encuesta: Pregunta 8 ........................................................... 40
Tabla 13 Resultados de la encuesta: Pregunta 9 ........................................................... 41
Tabla 14 Resultados de la encuesta: Pregunta 10 ......................................................... 42
Tabla 15 Determinación de la cantidad de trabajadores por áreas. ............................ 46
Tabla 16 Propuesta de codificación de las áreas para la contabilización de los gastos.
.................................................................................................................................................. 47
Tabla 17 Propuesta de sistema de codificación de la facultad, carrera y áreas para la
contabilización de los gastos. .................................................................................................. 47
Tabla 18 Propuesta de sistema de codificación de la facultad, carrera y áreas para la
contabilización de los gastos (Cont...) ..................................................................................... 48
Tabla 19 Propuesta de proyección de la matricula por semestres. .............................. 49
Tabla 20 Propuesta de proyección de la matricula por semestres (Cont...) ................. 49
Tabla 21 Propuesta de planificación de las materias por semestres. ........................... 50
xv
Tabla 22 Propuesta de desglose de las horas de gestión docente entre las materias. .. 51
Tabla 23 Determinación de la cantidad de horas por docentes. ................................... 51
Tabla 24 Determinación de la cantidad de horas por docentes (Cont...) ...................... 52
Tabla 25 Relación de la cuenta de gastos y las áreas de responsabilidad. .................. 53
Tabla 26 Propuesta de nomenclador de gastos y su análisis. ....................................... 53
Tabla 27 Propuesta de nomenclador de gastos y su análisis (Cont...) ......................... 54
Tabla 28 Determinación del gasto material por actividades. ....................................... 55
Tabla 29 Determinación del gasto material por actividades (Cont...) ........................... 56
Tabla 30 Determinación del gasto material por áreas. ................................................. 56
Tabla 31 Determinación del gasto de salarios y sueldos del personal docente. ............ 57
Tabla 32 Determinación del gasto de salarios y sueldos del personal no docente. ....... 58
Tabla 33 Determinación del gasto de salarios y sueldos del personal no docente. ....... 58
Tabla 34 Determinación del gasto de salario total. ....................................................... 58
Tabla 35 Determinación del gasto por concepto de vacaciones. ................................... 59
Tabla 36 Determinación del gasto por concepto de Decimotercer sueldo. ................... 60
Tabla 37 Determinación del gasto por concepto de Decimocuarto Sueldo. .................. 61
Tabla 38 Determinación del gasto de depreciación. ...................................................... 62
Tabla 39 Determinación del gasto de energía. .............................................................. 63
Tabla 40 Determinación del gasto por aportaciones al IESS. ....................................... 64
Tabla 41 Determinación del gasto por concepto de comunicaciones. ........................... 65
Tabla 42 Determinación del gasto por concepto de viáticos. ........................................ 66
Tabla 43 Determinación del gasto por concepto de Otros Servicios Recibidos. ........... 67
Tabla 44 Relación de cuenta, áreas de responsabilidad y elementos de gastos. ........... 68
Tabla 45 Formato para la exposición de los resultados planificado y ejecutados en el
período. .................................................................................................................................... 69
xvi
Lista de figuras
Figura 1. Sucursales del ITB.......................................................................................... 17
Figura 2. Organigrama del ITB. ..................................................................................... 18
Figura 3. Liquidez. ......................................................................................................... 34
Figura 4. Presupuestos. .................................................................................................. 35
Figura 5. Información financiera. .................................................................................. 36
Figura 6. Persona encargada del presupuesto. ............................................................... 37
Figura 7. Planificación de gastos. .................................................................................. 38
Figura 8. Control del gasto. ........................................................................................... 39
Figura 9. Información financiera. .................................................................................. 40
Figura 10. Comparación del Estado de Situación Integral. ........................................... 41
Figura 11. Conocimiento acerca de la función del NAF. .............................................. 42
Figura 12. Participación en el NAF. .............................................................................. 43
1
Introducción
El desarrollo del proyecto de investigación cuenta ampliamente de cuatro capítulos los
cuales se detallan a continuación:
El capítulo I: Se presenta la problemática, causas y efectos, formulación y
sistematización, objetivos, justificación del problema, delimitación, hipótesis con sus
respectivas variables.
El Capítulo 2: Se encuentra; los antecedentes de la investigación, el marco teórico,
marco conceptual, donde se detalla aspectos relacionados a los sistemas de control; el marco
contextual donde se puede observar información acerca de las empresas comerciales; y por
último el marco legal donde se puntualiza todas las normas y regulaciones que deben
aplicarse en este trabajo.
Capítulo 3: Constituye el diseño de investigación, los resultados obtenidos y la
interpretación de los mismos, por medio de las técnicas e instrumentos de investigación que
será a través de entrevistas y encuestas al personal de la entidad, y con esta información se
tendrá un análisis e identificar cuáles son los factores que presentan inconvenientes a la
entidad.
Capítulo 4: Se presenta la propuesta que es la implementación de un manual de
procedimientos administrativo y de control interno, cuyo objetivo fundamental este dirigido a
elevar la eficiencia de los procesos,
Y finalmente se establecen conclusiones y recomendaciones del trabajo de
investigación.
2
Capítulo I. El problema
Planteamiento del problema
Los sistemas de costeos (producción) y gastos (servicios) toman importancia en el
momento de pensar en reducir o determinar el verdadero costo (del producto), gasto (del
servicio), tema necesario para empezar la generación de valor e imagen corporativa de las
organizaciones, esto constituye elevar el margen de rentabilidad por producto, servicio, etc.,
que en su conjunto incrementará las utilidades, el ser más competitivo en el mercado,
convirtiéndose en mediano o largo plazo en protagonista y que su operatividad como empresa
se vuelva un sinónimo de buenas prácticas empresariales y de mejoramiento en sus procesos.
Los sistemas de costeo fueron diseñados solo para empresas de manufactura, siendo
este sector, el gran dinamizador de la economía en los siglos XVIII y XIX, por tanto, debían
contar con procesos estándares que evalúen sus costos, que determinen el mínimo costo
posible para seguir en competencia. Las empresas de servicios, sean estas de salud,
educación, entre otras, buscan determinar los reales gastos de operación, teniendo las
gerencias el reto de planificar y posteriormente controlar el nivel de gasto tolerable para
alcanzar un porcentaje de rentabilidad necesario. El desconocimiento de los costos y gastos
está ligado a un nivel de competencias bajo, perdiendo cualquier tipo de negociación de darse
un contrato y/o equivalente.
En la última década, la crisis internacional y la competencia global han obligado a
muchas empresas del mundo a implementar herramientas de planificación y control de costos
y gastos, mecanismos como los sistemas de costeo o estrategias de manejo de gastos, con el
propósito de optimizar procesos internos y el uso de recursos existentes. Los tipos de costos
que cita la contabilidad son; (a) Costeo por órdenes de producción, (b) costeo por proceso, (c)
costeo directo, (d) costeo por absorción, (e) costeo estándar, (f) costeo estimado, y, (g) costeo
basado en actividades (ABC). La planificación y control de gastos en las organizaciones entra
3
en boga en tiempos de crisis, tiempos de inflación, recesión de la economía, al tratarse de una
estrategia contable financiera de efectiva aplicación, evitando pérdidas y desembolsos
innecesarios, dejando cobertura para otras operaciones. Para el efecto la empresa debe tener
claridad de los diferentes gastos que genera la actividad y cuáles de ellos se vuelven
indispensables para su gestión.
El Núcleo de Atención Fiscal (NAF) de la Universidad de Guayaquil, en su afán de
generar conocimiento a través, de la investigación de diversos casos que genera la aplicación
y práctica de la ciencia contable, financiera, tributaria, laboral y bursátil, detecta este tipo de
problemática y enlace su gestión con el objetivo del estudiante y la comunidad la cual es
buscar soluciones efectivas y que sean de fácil y rápida inserción en los procesos habituales
de las empresas. Cabe recalcar que el NAF es administrado por la Escuela de Contaduría
Pública Autorizada (CPA) de la Facultad de Ciencias Administrativas (FCA), recayendo la
responsabilidad de su coordinación en el Ing. Omar Mejía Flores, quien además es docente de
dicha unidad académica.
Para efectos de la presente investigación se tomó como objeto de estudio al Instituto
Tecnológico Bolivariano (ITB), institución educativa de tercer nivel en el Ecuador que ofrece
diversas carreras para un mercado determinado. La oferta académica en tiempos modernos ha
crecido de una manera jamás pensada, lo que ha permitido la proliferación de este tipo de
instituciones que, en su afán de captar mercado, ramifican cada vez más las carreras,
logrando que especialidades formen parte de la oferta como una de ellas.
Después de realizado el estudio previo se determinó que el ITB no goza de control
interno ni contable, ni administrativo, peor de análisis de mercado que le permitan contar con
una mayor tasa de matriculación; el énfasis del trabajo se tornó en base a la carrera de
enfermería, una de las principales y más nutridas en cuanto a estudiantes se refiere. La
institución de educación superior (IES) tiene un proyecto de crecimiento global, decisión que
4
según lo reflejado es inequívoca puesto que debería ser proyectos por carrera ya que cada una
de ellas tiene realidades y escenarios distintos. Es inminente que el éxito no solo dependerá
de controles internos, sino también del cómo se planifican y posteriormente controlan los
gastos, diseño que es parte de la propuesta y es por tanto la razón y motivo de la
investigación. De no realizar y aplicarse la estrategia planteada y/o su equivalente, se
presentarán los siguientes inconvenientes:
1. Manejo erróneo de la planta docente y personal en general,
2. Reducción de la calidad en el servicio brindado al estudiante, y,
3. Indefensión ante posible aparición de una potencial competencia que genere
valor en sus procesos.
Por tanto, se diseñó la tabla 1, detallando posibles causas y consecuencias observadas
en el ITB, durante el estudio realizado, indicadores a tomar en cuenta para el desarrollo
posterior de la propuesta, a continuación, la siguiente:
Tabla 1
Análisis situacional del problema Causas Consecuencias
Manejo erróneo de la planta docente
y personal en general.
Mayor desembolso en nómina e
inminente demandas laborales.
Ineficiente asignación de recursos
según importancia de funciones, etc.
Reducción de la calidad en el
servicio brindado al estudiante
Indefensión ante posible aparición
de una potencial competencia que genere
valor en sus procesos.
Disminución de la tasa de matrícula.
Nota: información resumen que se detalla luego de consenso de criterios de investigadores y personal del ITB.
5
Formulación y sistematización del problema
Formulación del problema.
¿Cómo lograr que las finanzas sean manejadas de forma adecuada sea en tiempos de
bonanza o de recesión?
Sistematización del problema.
¿De qué forma se podrá determinar los gastos actuales de la carrera de enfermería del
ITB?
¿Cómo lograr detectar y reducir gastos en las operaciones de la carrera?
¿De qué manera se podrá precautelar el éxito de un nuevo modelo de gestión que
busque reducir los gastos que conforman la operación?
Objetivos de la investigación
Objetivo general.
Diseñar una planificación y control del gasto para la carrera de enfermería en el ITB
como medio de obtención de liquidez para solventar otras actividades relacionadas.
Objetivos específicos.
1. Revisar leyes, literatura relacionada
2. Analizar el sistema de costeo utilizado
3. Diseñar la estructura del costeo estándar
Justificación del proyecto
Justificación teórica.
Una institución que esta bien gestionada significa que es un ente que tiene claro el
análisis de sus gastos en forma detallada, y el impacto que generaría no tenerlos en un
eventual desequilibrio externo de la economía. La literatura indica que los gastos pueden
tener una clasificación según la naturaleza de la empresa, como por ejemplo los siguientes
gastos; (a) variables, (b) fijos, (c) marginales, (d) mixta, (e) directa, (f) indirecta, y, (g) de
6
efectivo. Todos ellos importantes en la gestión de empresa. De esta forma se puede establecer
que el proyecto busca fortalecer las bases teóricas para que la universidad pueda realizar
acciones hacia la sociedad mediante la escuela de Contaduría Pública Autorizada (CPA).
Justificación metodológica.
La metodología que se aplicará en este proyecto será un diseño no experimental, con un
tipo de investigación descriptivo y correlacional, se desarrollarán las variables independiente
y dependiente para posteriormente relacionarlas, asimismo, se usará como parte de la
metodología, investigación aplicada fundamental, esta estará ligada con la adquisición de
conocimientos de manera teórica, además, se requirió de la investigación documental
bibliográfica, como la consulta de información en bibliotecas, revistas entre otros
documentos importantes para el desarrollo del proyecto.
Se emplearán algunas técnicas de investigación primaria tales como la encuesta, a
través del método inductivo, con el fin de observar, analizar y clasificar la información
obtenida. La presente investigación posee un enfoque cualitativo tipo descriptivo, ya que
estará fundamentado en la recolección de datos, se lo considera descriptivo porque se
realizará a través de la exploración de información relevante para el proyecto.
Justificación práctica.
Las organizaciones en algunos casos saben cómo entra el dinero a sus arcas, pero por lo
general no saben en que se lo gastan, por donde sale, etc., formas o actividades para
estructurar una propuesta que sea de utilidad. Actividades que entre tantas pueden ser; (a)
diseño de presupuesto de gastos, tenerlo siempre como referencia y no sobrepasarla, (b) hacer
conciencia en los colaboradores, para que no derrochen y aporten con ideas nuevas y
novedosas, (c) motivar al personal, que sirva como medio de ahorro para la empresa, y, (d)
entre otros.
7
Hipótesis y variables
Hipótesis.
Al diseñar una planificación y control del gasto para la carrera de enfermería en el ITB
se obtendrá liquidez para solventar otras actividades relacionadas.
Variable independiente.
Diseño planificación y control del gasto
Variable dependiente.
Recuperación liquidez
8
Operacionalización de las variables
Tabla 2
Operacionalización de las variables
Variables Definición
Conceptual
Definición
Operativa
Dimensiones Indicadores Preguntas Instrumentos Técnicas
Dependiente
Recuperación
liquidez
Liquidez
Obtención de
recurso
tangible o
intangible.
Rentabilidad de
un activo o
Rentabilidad
económica
Cobertura
aplicable a
corto y
mediano
plazo.
¿Cómo lograr que las
finanzas sean manejadas
de forma adecuada sea en
tiempos de bonanza o de
recesión?
Cuestionario Encuesta
Independiente
Diseño
planificación y
control del gasto
Estructura
plan de
mejoras
Repartir de
forma
efectiva los
gastos
Propuesta
planteada a
partir de
requerimientos
internos
Revisión
planes
actuales y
propuesto
¿De qué manera se podrá
precautelar el éxito de un
nuevo modelo de gestión
que busque reducir los
gastos que conforman la
operación?
Cuestionario Encuesta
9
Capítulo ii. Marco Referencial
Antecedentes de la investigación
La presente investigación se centra en temas relacionados de acuerdo a diversos
trabajos, que tratan acerca de la planificación y control del gasto los cuales mantendrán
conocimiento referente a aquello, estas investigaciones se detallan a continuación:
Según la investigación desarrollada por Ávila (2016) titulada: “Presupuestos y la
gestión económica empresarial de la PYMEs de confección Alttex Sport de la ciudad de
Ambato”; El presupuesto es considerado planificación de las empresas, donde se define cada
uno de los rubros que van a tener que generarse periodo posterior, con esto se tiene como
resultado un debido control permitiendo la organización mantener su gestión económica de
manera óptima, permitiendo que los gerentes tomen decisiones que ayuden con esta gestión.
Por medio de los presupuestos se toman las decisiones debidas referentes a aspectos
contables y financieros Donde se logrará hacer uso de los recursos de manera adecuada para
luego tener el aumento de su rentabilidad favoreciendo a la organización.
De acuerdo a la investigación desarrollada por Armijos (2015) titulada: “La
planificación de auditoría basada en riesgo aplicada a la cuenta gastos de personal y su
influencia en resultados”; Las empresas en el transcurso del tiempo necesita ser
monitoreadas o controladas de tal manera que permita verificar el seguimiento de todas las
actividades que se lleva en la empresa. Por lo regular esto se implementa en las áreas
contables y financieras que son en las cuales se centran errores y existen falta de
concordancia cuando se lleva la auditoría. Esta auditoría forma parte fundamental en el
proceso contable, puesto que permite identificar si los registros se encuentran de manera
adecuada y fielmente presentados.
Según la investigación desarrollada por Reinoso y Urgiles (2012) titulada: “Diseño,
Elaboración y Aplicación del presupuesto maestro para empresas de ferretería aplicando a la
10
empresa Asaga S.A.” De acuerdo a la elaboración y aplicación del presupuesto esto forma
parte esencial para las entidades, ya que permite tener la proyección de los ingresos y los
gastos teniendo de referencia los años anteriores y durante su elaboración tomar decisiones
respecto a esto. Para evitar que surja algún tipo de inconveniente que ocasione pérdidas o
gastos que no son prioritarios, de tal manera que se encuentre vigilado cada una de las
operaciones ejecutadas en el determinado período.
De acuerdo con la investigación de Ordoñez (2012) titulada: “Contabilidad
presupuestaria y análisis financiero aplicado a Imporochoa Cía. Ltda.” La contabilidad
presupuestaria es el procedimiento que reúne cada una de las transacciones elaboradas en las
empresas, permitiendo a los directivos tomar decisiones y verificar el presupuesto se
encuentra elaborado de acuerdo a lo requerido si se está cumpliendo con las cifras estipuladas
en dicho presupuesto para que se pueda cumplir el objetivo propuesto. Por medio del
presupuesto se tiene la proyección tanto de los ingresos como gastos que se vayan a tener que
generar en el siguiente periodo a evaluar, observando si alguna cuenta a mantenido algún tipo
de disminución o aumento referente a la planificación ya realizada. Para las empresas
mantener el presupuesto contribuye positivamente ya que se puede tomar decisiones cuando
se presenten algún tipo de inconveniente que impida que la empresa cumpla con los ya
planificado.
Marco Teórico
Discusión del artículo Planeación estratégica la forma más básica para establecer
el cabal cumplimiento de las metas y objetivos en cualquier organización. (2017)
La planificación estratégica es considerada como un mecanismo útil que las empresas
lo implementa, la planificación inició de manera formal en el año setenta, como consecuencia
de los resultados natural de la evolución del concepto de planeación.
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Según lo que manifestaba Taylor al momento de referirse al término “Management”
esto involucraba la planificación de las actividades que los empleados debían realizar, como
primer paso el gerente debía elaborar el qué, cómo, y cuándo, deben elaborarse las tareas y
por ende el empleado tendría la obligación de cumplir lo estipulado por el gerente.
La planificación estratégica comprende de cuatro momentos mencionados a
continuación:
1. Se evalúa la eventualidad de decisiones, donde se mide la cadena de resultados
causa y efecto según el tiempo determinado.
2. Se establece las metas que quiere lograr la organización, para esto es importante
que se defina las estrategias y políticas para poder cumplir con dichas metas.
3. Es necesario que se proceda con determinación para planear constantemente
sistemáticamente como parte integral de la dirección.
4. Se consolidan las estrategias, programa a mediano plazo, presupuestos a corto
plazo, y planes operativos.
Planes financieros
En los planes financieros abarcan los estados financieros y es donde se puede los
directivos pueden verificar como se quiere que sean sus finanzas en el futuro. Las empresas al
mantener los estados financieros estos se convierten en la información fundamental que
permitirá que se los resultados puedan ser analizados y medidos de manera adecuada, según
lo estipulado en el plan que haya sido implementado en la organización. Para que este plan
sea desarrollado es importante que se responda las preguntas a continuación: ¿Es viable el
negocio?; ¿Cuánto financiamiento requiere y cuándo será necesario?; ¿Qué tipo de
financiamiento se requiere?; y, ¿Quién proveerá el financiamiento?
12
Planes de personal
Es necesario que la organización se tenga la administración del personal, ya que el
personal forma parte del grupo de personas que adhieren sus capacidades y energía en un
proyecto común. El personal es una parte fundamental en la empresa por lo tanto su selección
es de carácter prioritaria.
Dentro de sus funciones principales se tienen: Definición de la organización
empresarial (organigrama) y de la estructura social (órganos sociales), así como de los
canales de comunicación entre ambas; Definición de medidas para promover la equidad de
género en la empresa; Definición de los puestos de trabajo • Selección del personal •
Formación del personal; Definición de los tipos de contrato y retribución; Cálculos del costo
de personal.
Presupuestos
Al referirse a los presupuestos estos son aquellos planes estratégicos y operativo, en
esto se tiene la estructura de las acciones que se deben se tomar de manera ordenada y
coordinada evaluando en determinados periodos de acuerdo a la productividad generada, con
esto se tiene una medición del plan en acción. Se debe recalcar que en los presupuestos deben
tener tres tareas básicas planeación, coordinación, y control.
Sistemas de presupuestos
Los sistemas deben ir de la mano a las características de la organización, ya que cada
una de las características deben mantener un sistema propio del presupuesto, hacer cada una
distinta. Las pymes en el Ecuador mantienen un presupuesto de ventas y gastos, pero de
acuerdo a la práctica esto se encuentra limitado. El alcance de los presupuestos se encuentra
de acuerdo a la información que mantenga la organización, y el período el cual se quiere
13
realizar la debida proyección de manera regular Estos son realizados anualmente sin embargo
las organizaciones también utilizan presupuestos de manera semestral, trimestral o mensual.
Directrices básicas de los presupuestos
En las directrices se debe tener en cuenta las tres premisas mencionadas a continuación:
1. Planeación
2. Coordinación, y
3. Control.
Esto es utilizado para poder mantener de manera precisa la planeación, y así los
directivos se encuentren en la obligación de determinar los objetivos, manteniendo con
claridad el propósito que se quiere lograr esto debe realizarse en términos cuantitativos. Las
organizaciones al empezar el giro del negocio deben contar con el diseño del presupuesto
junto a la planeación estratégica, Al ser esto una proyección puede suceder que no se pueda
cumplir con alguna de ellas, por tal motivo es necesario que se mantenga monitoreado en el
transcurso del tiempo y así se pueda confirmar que el desarrollo ha sido de manera adecuada.
Es importante que sostenga una base sólida efectúe el proceso del presupuesto.
Para un sistema presupuestal complejo o completo es importante que se tomen en
cuenta cada uno de los siguientes aspectos: flujo de caja, gastos de industrialización, servicios
de construcción, publicidad, mantenimiento, gastos generales administrativos, etc. Una vez
que se tenga implementado el presupuesto facilitará el control acerca del rendimiento, esto
por medio de la información que se haya desarrollado en la empresa. Los directivos deben
relacionar el presupuesto anual con las cifras que se obtuvieron en el primer año con el
propósito de identificar si se pudo cumplir con el programa ya establecido.
14
Marco contextual
Nombre de la empresa: Instituto Tecnológico Bolivariano de Tecnología (ITB)
Razón social: Actividades de enseñanza técnica y profesional de nivel
inferior al de la enseñanza superior
RUC: 0992180021001
Historia
El Instituto Superior Tecnológico Bolivariano de Tecnología es una Institución de
Educación Superior, con Registro Institucional Nro. 09-030 otorgado por el CONESUP, de
derecho público, con personería jurídica propia, y capacidad de autogestión administrativa y
financiera.
Inicia con la cesión de derechos que realiza el Sr. Antonio Gregorio Gutiérrez Peñafiel
del Instituto Técnico Superior Particular Master comp con sede en la ciudad de Milagro,
creado por resolución 2763 del Ministerio de Educación y Cultura del 24 de Junio de 1996 al
Lsi. Manuel Roberto Tolozano Benites, posteriormente la Dirección Provincial de Educación
y Cultura en acuerdo No. 0068 del 12 de octubre de 1999 autoriza el cambio de nombre a
Instituto Técnico Superior Particular Megacompu.
Luego la Subsecretaria Regional de Educación con acuerdo No. 0474 del 28 de junio
del 2000 reconoce el acuerdo No. 0068 expedido por la Dirección Provincial de Educación y
Cultura del 12 de octubre de 1999; la cesión de derechos a favor del señor Lsi. Manuel
Roberto Tolozano Benites; y, autoriza el cambio de domicilio del cantón Milagro a la ciudad
de Guayaquil; reconociendo al señor Lic. Gonzalo Enrique Jarrín Mora como rector.
El 11 de Diciembre del año 2001 la Junta General de Directivos y Profesores acepta la
renuncia presentada por el Lic. Gonzalo Enrique Jarrín Mora a su cargo de Rector y nombra
15
en su lugar al Lsi. Manuel Roberto Tolozano Benites, documento que se hizo llegar al
CONESUP.
El 25 de septiembre, el CONESUP con resolución RCP.S21.No.368.08 autoriza el
cambio de nombre de Instituto Superior Tecnológico Megacompu a Instituto Superior
Tecnológico Bolivariano de Tecnología.
Su domicilio civil es en la ciudad de Guayaquil y su ámbito en el área de docencia es la
provincia del Guayas y en los de Ciencia y Tecnología y Vinculación con la Comunidad su
ámbito es nacional.
Misión
Somos una Institución de Educación Superior acreditada, inclusiva, reconocida por su
liderazgo, comprometida con la calidad académica y la excelencia en la formación de
profesionales técnicos y tecnólogos críticos, innovadores y responsables con el desarrollo del
entorno, el progreso económico y el bienestar social del Ecuador.
Visión
Ser una institución caracterizada por su autonomía de pensamiento y de desarrollo
interno como elementos distintivos de su posicionamiento dentro del Sistema de Educación
Superior del Ecuador que:
1. Sea reconocida como un aliado estratégico de instituciones educativas,
empresas y otros actores sociales para avanzar conjuntamente en los procesos de
formación, investigación, innovación y vinculación con la sociedad.
2. Implemente políticas de atracción y formación para consolidar su claustro
académico y su equipo de trabajo.
16
3. Promueva actuaciones en términos de accesibilidad, igualdad de oportunidades,
políticas de acción afirmativa, sostenibilidad y cooperación internacional para el
desarrollo.
Principios
1. Cogobierno
2. Igualdad de Oportunidad
3. Calidad
4. Pertenencia
5. Integralidad
6. Valores
Responsabilidad Social
1. Liderazgo
2. Compromiso Social
3. Respeto a la Persona
4. Honestidad
5. Imparcialidad
6. Solidaridad
Carreras que tiene el ITB
Unidad académica de salud y servicios sociales (UASSS)
• Técnico superior en enfermería
• Técnico superior en podología
• Técnico superior en gerontología
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Unidad académica de educación comercial, administración y ciencias (UAECAC)
• Tecnología en contabilidad y auditoria
• Tecnología en administración de empresas
• Tecnología en análisis en sistemas
Sucursales (Sedes –Campus)
Figura 1. Sucursales del ITB.
19
Marco conceptual
Etapas del presupuesto
Planeación
Empieza obteniendo los datos, variables, o estadísticas, etc. de forma ordenada e
integra. Con el análisis respectivo se podrá tener fundamentos de la planeación
estratégica y esto se encuentra de manera integrada para luego poder tomar decisiones
respecto a las estrategias competitivas y en la selección de opciones de crecimiento.
Formulación
Aquí es cuando se debe realizar de manera analítica el presupuesto de cada una de
las áreas o departamentos que conforman la organización. Respecto a las ventas el valor
comprenderá dependiendo del volumen que se vaya a ofertar al mercado y el precio. En
el proceso productivo en cambio esto se proyecta de acuerdo a las cantidades que se
tiene pensado de acuerdo a la estimación de ventas y las políticas del inventario.
Aprobación
Cuando los presupuestos ya fueron desarrollados por el encargado de cada área o
departamentos estos deben ser destinados al jefe de presupuestos, quién es el encargado
que el presupuesto haya quedado de manera consolidada para poder ser entregado a la
gerencia con las debidas observaciones o comentarios y una vez revisado se procederá
ajustarlo, publicarlo y difundirlo.
Control y evaluación
En esta etapa lo que se debe observar y vigilar cómo se ha desarrollado el
presupuesto, para esto es necesario que se realice comparaciones de las cifras junto a las
variaciones que se han presentado, logrando identificar los problemas para poder dar
una solución y corregir las variaciones, procedimientos, funciones y actividades
empresariales.
20
Presupuesto financiero
El presupuesto financiero es considerado para los directivos y accionistas muy
importantes ya que por medio de esto se puede observar la proyección y los posibles
resultados que se vayan a dar en el futuro de acuerdo al periodo que haya sido realizado.
Para el presupuesto financiero se debe considerar tres estados financieros:
1. Estado de Resultado Integral.
2. Estado de Flujo de Efectivo.
3. Proyección del Estado de Situación Financiera y Estado de Resultado
Integral, forma parte del operativo.
Cuando ya se haya elaborado el presupuesto operativo y todos sus programas, esto
permitirá que se empiece con la elaboración del presupuesto financiero con la
información que ya se haya obtenido. Con todo esto se tendrá el resumen de posición
contable y financiera de acuerdo al programa de la organización.
Control presupuestario
Comprende el proceso donde se evalúa la acción, rendimiento y resultado de cada
gestión, es necesario que se tengan comparaciones entre lo que se va a implementar con
lo que inicialmente se asignó. Por lo general esto se lo reconoce como variaciones o
desviaciones.
Se debe tener en claro que el presupuesto y el control debe estar vinculados, para
esto primero se debe establecer el objetivo y el plan, y segundo realizar comparaciones
de la programación y ejecución, esto debe desarrollarse de manera metódica y regular
para que las desviaciones pueden ser reformadas, según como se tengan los avances de
la ejecución y así se pueda cumplir con el objetivo propuesto.
El control presupuestario centraliza información necesaria según el nivel que se
quiere obtener respecto al rendimiento, para esto se debe tener el nivel real y la
21
desviación, se debe considerar la acción para llevar a cabo los planes y cambiar las
acciones futuras. Esto se encuentra va más allá de las variaciones, al comparar los
resultados con lo que ya se había proyectado, si se presentara el caso que esto no se
pueda llegar a cumplir se debe evaluar el origen de estas diferencias.
Para que se tengan un control de manera eficaz se debe considerar los siguientes:
1. Todo aquello que forme parte de la programación debe ser objeto del
control.
2. Las desviaciones entre programas y ejecución del presupuesto deben tener
que examinar debido al fallo en la programación, un defecto en la
ejecución
3. Toda desviación debe contar con un responsable para que se tenga un
examen minucioso de la desviación.
4. Las desviaciones deben contar con medidas de corrección, es decir, la
intención del último control presupuestario no es causar temor a los
directivos de la empresa, más bien que se conozca las deficiencias que se
tienen y sugerir acciones correctivas.
Análisis financieros
En el análisis de los estados financieros intervienen los ratios y para obtener el
cálculo de cada uno de ellos se debe obtener las cifras de los estados financieros. Por lo
general estas cifras son conseguidas del estado de situación financiera y el estado de
resultado integral, por medio de estos ratios se cuantifican diversos aspectos por tal
motivo deben ir acompañados de los estados financieros al momento de conseguir
dichas cifras.
El análisis financiero es considerado una herramienta útil que permitirá medir la
gestión por la que atraviesa la empresa, los niveles de satisfacción por parte de los
22
clientes tomando en cuenta factores internos y externos, y el rendimiento que está
teniendo la organización realizando comparaciones del pasado como de las
proyecciones determinadas, esto dependiendo de la actividad a la que se dedique la
empresa, industrial, comercial, o de servicio.
Marco Legal
Plan Operativo para Núcleo de Apoyo Contable y Fiscal NAF – SRI – UG
La Universidad de Guayaquil, su misión es ser el centro del saber que se genera,
difunde y aplica el conocimiento, habilidades y destrezas, con valores morales, éticos y
cívicos, promoviendo el crecimiento y desarrollo sustentable del país, y de esta manera
mejorar la calidad de vida de la sociedad.
En el año del año 2015 la Universidad de Guayaquil, tenía previsto ser el centro
integro de formación superior. Teniendo aspectos tecnológicos, científicos, y
productivos; expuestos a la innovación, valores morales, tanto éticos como cívicos.
Por lo tanto, se tiene como trabajo elaborar un plan operativo para Núcleo de
Apoyo Contable y Fiscal NAF, dirigida específicamente a la facultad de ciencias
administrativas de la Universidad de Guayaquil, y de esta manera poder tener
capacitación tanto a los docentes como estudiantes, y ofrecer un servicio de calidad
contando con el Servicio de Renta Internas (SRI), aportando la acreditación para la
facultad de ciencias administrativas.
Componentes de las actividades.
Se establecerá las actividades del Núcleo de Apoyo Contable y Fiscal (NAF)
mediante el avance de cada acción a ser ejecutada por el proyecto de forma cronológica,
valorando el avance de cada acción presentada de manera mensual o trimestral, según el caso:
1. Habilitar la infraestructura física, mobiliario, equipamiento tecnológico,
implementos de oficina, para el buen desarrollo del NAF.
23
2. Filosofía del NAF
3. Publicidad
4. Seleccionar a los estudiantes y docentes que participarán en el NAF.
5. Planificar reunión con el personal seleccionado, para explicar cómo
funcionará el proceso del servicio de acuerdo al cargo que desempeñe.
6. Establecer el método para el funcionamiento del NAF, determinando
funciones y facultades de los participantes del proyecto.
7. Definir el procedimiento para la atención de los beneficiarios, que
sistematice el servicio que se brinde en el NAF, en coordinación con el
SRI.
8. Notificar sobre los resultados obtenidos de la gestión del NAF, de
conformidad a los parámetros requeridos, presentar los Informes
respectivos a las autoridades.
9. Presupuesto para el óptimo funcionamiento del NAF.
Proyecto de vinculación con la sociedad
Nombre del proyecto
Núcleo de apoyo contable fiscal para dar servicio a la comunidad desde la Escuela
de Contaduría Pública Autorizada de la Universidad de Guayaquil.
Aporte del proyecto a los Objetivos y Estrategias Nacionales del Buen Vivir
En este nuevo esquema implica la participación de procesos que vincule a la
institución hacia la sociedad, por tal motivo se pretende mejorar la cultura tributaria
para contribuir con aspectos contables-financieros, y fiscal. Que beneficiaran a
contribuyentes con el denominado proyecto “Núcleo de apoyo contable y financiero
para dar servicio de asesoría desde la Escuela de Contaduría Pública Autorizada de la
Universidad de Guayaquil”.
24
Aporte del proyecto a los dominios científicos, tecnológicos y humanísticos de
la UG, por cada una de las disciplinas intervinientes
Para poder desarrollar el proyecto se contará con la participación de docentes de la
escuela Contaduría Pública Autorizada, que tenga experiencia en Contabilidad,
Finanzas y Auditoría, los cuales por medio de sus conocimientos ayudaran a despejar
dudas y brindar información a los contribuyentes, y con la participación de estudiantes
de la Universidad de 5to a 8vo nivel, permitirá poner en práctica todos los
conocimientos recibidos en la institución.
Identificación y Caracterización de la población objetivo (beneficiarios)
Tabla 3
Identificación y Caracterización de la población
SEXO EDADES ETNIAS
(en años) Mestizos Afro-
ecuatorianos Indígenas Montubios Blancos Otros
HOMBRE
S
0-9 Niños
10-19 Adolescentes 160 20 20 20 160 20
20-39 Joven adulto 400 50 50 50 400 50
40-64 Adulto
maduro 240 30 30 30 240 30
65- 74 Tercera edad 80 10 10 10 80 10
75 Ancianos 0 0 0 0 0
TOTAL HOMBRES 880 110 110 110 880 110
MUJERE
S
0-9 Niños
10-20 Adolescentes 240 30 30 30 240 30
21-35 Joven adulto 520 65 65 65 520 65
36-64 Adulto
maduro 320 40 40 40 320 40
65- 100 Tercera
edad 40 5 5 5 40 5
75 Ancianos 0 0 0 0 0 0
TOTAL MUJERES 1120 140 140 140 1120 140
TOTAL GENERAL 5000
Nota: Elaborado por las autoras
25
Objetivos del proyecto
Objetivo de Desarrollo:
Contribuir al desarrollo de una cultura tributaria a través de la creación de un
núcleo de apoyo financiero y contable para la Zona 5 y 8.
Objetivo General o Propósito:
Propiciar la creación de Núcleos de Apoyo Contable y Fiscal-NAF en la Escuela
de Contaduría Pública Autorizada, de la Universidad de Guayaquil, como centros
gratuitos de difusión del conocimiento contable y tributario, donde los estudiantes
capacitados brinden a la colectividad servicios de asesoría gratuitamente, contando con
el apoyo directo del SRI como ente regulador de la Administración Tributaria.
Objetivos Específicos o Componentes:
• Habilitar la infraestructura física, mobiliario, equipamiento tecnológico,
implementos de oficina, pare el buen desarrollo del proyecto.
• Seleccionar a los estudiantes y docentes que participarán en el NAF
• Establecer el método para el funcionamiento del NAF, determinando
funciones y facultades de los participantes del proyecto.
• Definir el procedimiento para la atención de los beneficiarios, que
sistematice el servicio que se brinde en el NAF, en coordinación con el
SRI.
• Incentivar en estudiantes y docentes el desarrollo e trabajos de
investigación en temas tributarios.
• Notificar al SRI sobre los resultados obtenidos de la gestión del NAF, de
conformidad a los parámetros que sean requeridos por dicha institución.
26
• Presentar los Informes respectivos a las autoridades.
Matriz de Marco Lógico
Tabla 4
Marco Lógico
Resumen Narrativo de
Objetivos
Indicadores Verificables Medios de
Verificación Supuestos
Objetivamente
Contribuir al desarrollo de una
cultura tributaria a través de la
creación de un núcleo de apoyo
financiero y contable para la Zona
5 y 8.
Vinculación Academia-Sociedad
Cantidad de
Docentes y
Estudiantes
vinculados al
Proyecto
Si la academia se vincula a la
sociedad mediante este proyecto
se desarrolla una mejor cultura
tributaria proyecto.
Propiciar la creación de Núcleos
de Apoyo Contable y Fiscal-
NAF en la Escuela de Contaduría
Pública Autorizada, de la
Universidad de Guayaquil, como
centros gratuitos de difusión del
conocimiento contable y
tributario, donde los estudiantes
capacitados brinden a la
colectividad servicios de asesoría
gratuitamente, contando con el
apoyo directo del SRI como ente
regulador de la Administración
Tributaria.
Creación NAF en la Escuela de
Contaduría Pública Autorizada.
Contribuyentes
atendidos
Si se crean los NAF en la
Escuela de Contaduría Pública
Autorizada se asesorarán a los
contribuyentes de manera
gratuita. Generando una
vinculación sociedad-academia.
Objetivos específicos:
1. Habilitar la infraestructura
física, mobiliario, equipamiento
tecnológico, implementos de
oficina, pare el buen desarrollo del
proyecto.
1. Funcionamiento de los NAF,
con su espacio físico.
Auditoría
Interna de estos
procesos
Si se respeta el nivel de
actividades Planificadas, se
realiza un correcto
funcionamiento del NAF, luego
de su creación, de manera
ordenada, con sus manuales de
procedimientos. Los
contribuyentes salen asesorados
de manera correcta, trasmitiendo
conocimientos que pueden
generar trabajos de titulación y
proyectos de investigación.
2. Seleccionar a los estudiantes y
docentes que participarán en el
NAF
2. Proceso de selección de los
docentes y estudiantes del
proyecto.
3. Establecer el método para el
funcionamiento del NAF,
determinando funciones y
facultades de los participantes del
proyecto.
3. Manual de Funciones y
Facultades
4. Definir el procedimiento para la
atención de los beneficiarios, que
sistematice el servicio que se
brinde en el NAF, en coordinación
con el SRI.
4. Manual de atención al público
5. Incentivar en estudiantes y
docentes el desarrollo e trabajos
de investigación en temas
tributarios.
5. Trabajos de Titulación y
Proyectos de Investigación
Generados.
6. Notificar al SRI sobre los
resultados obtenidos de la gestión
del NAF, de conformidad a los
parámetros que sean requeridos
por dicha institución.
6. Informes Emitidos, rindiendo
cuenta del Proyecto
7. Presentar los Informes
respectivos a las autoridades.
Norma internacional de auditoría NIA 315 (2013)
27
El objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos de incorrección material,
debida a fraude o error, tanto en los estados financieros como en las afirmaciones,
mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido su control interno, con
la finalidad de proporcionar una base para el diseño y la implementación de respuestas a
los riesgos valorados de incorrección material.
De acuerdo al Art. 8 objeto del sistema de control
Mediante el sistema de control, fiscalización y auditoría se examinarán,
verificarán y evaluarán las siguientes gestiones: administrativa, financiera, operativa; y
cuando corresponda gestión medio ambiental de las instituciones del Estado y la
actuación de sus servidores. En el examen, verificación y evaluación de estas gestiones,
se aplicarán los indicadores de gestión institucional y de desempeño y se incluirán los
comentarios sobre la legalidad, efectividad, economía y eficiencia de las operaciones y
programas evaluados. (Ley Orgánica De La Contraloría General Del Estado, 2015)
De acuerdo al Art. 9 concepto y elementos del control interno
Constituye un proceso aplicado por la máxima autoridad, la dirección y el
personal de cada institución que proporciona seguridad razonable de que se protegen los
recursos públicos y se alcancen los objetivos institucionales. Constituyen elementos del
control interno: el entorno de control, la organización, la idoneidad del personal, el
cumplimiento de los objetivos institucionales, los riesgos institucionales en el logro de
tales objetivos y, el sistema de información, el cumplimiento de las normas jurídicas y
técnicas; y, la corrección oportuna de las deficiencias de control. (Ley Orgánica De La
Contraloría General Del Estado, 2015)
28
Capítulo iii. Marco Metodológico
Diseño de la investigación
El diseño de la investigación se entiende como el plan o estrategia donde se podrá
obtener información, para esto se debe ya tener ya establecido el planteamiento del
problema, el alcance, y la hipótesis dependiendo de la naturaleza del estudio. Cuando ya
se tenga instaurado todo esto se empezará a contestar las preguntas de investigación
logrando cumplir cada uno de los objetivos que se hayan definido.
De acuerdo con Hernández, Fernández, & Baptista (2014) manifiestan:
El diseño de investigación comprende de un plan o estrategia donde se va a
recolectar información, permitiendo resolver el planteamiento del problema, de acuerdo
al enfoque cuantitativo la persona que investiga selecciona el diseño que ayudara a
analizar de manera concreta la hipótesis formulada de acuerdo a un contexto en
particular, o para contribuir con evidencias referentes a los lineamientos de la
investigación en el caso que no se tenga la hipótesis. (p. 128).
Diseños experimentales
De acuerdo con Hernández, Fernández, & Baptista (2014) indican:
Los diseños experimentales tienen al menos dos aceptaciones las cuales se detallan a
continuación:
La primera es a aceptación general, comprende en realizar una acción para luego
observar cual fue la consecuencia. Este término es considerado bastante coloquial,
primero se mencionará que es “experimentar” cuando se tiene la unión de sustancias
químicas y se puede percibir la reacción que esto provoco. La concepción del
experimento es que se es necesario que exista la manipulación intencional de tal manera
que se pueda evaluar los resultados.
29
La segunda la aceptación particular esta se encuentra de acuerdo al sentido
científico del término, esto se refiere a la manipulación intencional una o más variables
independientes y así analizar la consecuencia de la manipulación sobre una o más
variables dependientes. (p. 129).
Estudios correlacionales
De acuerdo con Hernández, Fernández, & Baptista (2014) indican:
En los estudios correlacionales es fundamental que se tenga vinculado dos o más
variables y así se pueda examinar la relación que mantienen estas variables, categorías o
conceptos y estos se encuentren de acuerdo al contexto al que se vaya a tratar. La
utilidad fundamental en este estudio es saber cómo se va a admitir un concepto o
variable al percibir el comportamiento de otras variables que se encuentren vinculadas.
Es decir que se intente percibir el valor aproximado de un grupo de personas o casos en
una variable, de acuerdo al valor de tengan las variables relacionadas.
Método inductivo
De acuerdo con el autor Hernández Sampieri manifiesta “El método inductivo es
utilizado en los principios descubiertos de acuerdo a casos particulares a partir de un
enlace de juicios”.
El método inductivo permite que se consiga información para que pueda ser
analizada e identificar al hecho en particular, con esto se podrá comprobar la hipótesis
utilizando la investigación experimental y el enfoque cuantitativo consiguiendo que los
resultados que hayan sido obtenidos puedan medirse de manera estadística.
La investigación se encuentra desarrollada conforme al carácter experimental
correlacional de tipo cuantitativo, en el cual se tiene el método inductivo consiguiendo
resultados que provendrán a ser examinados y así se pueda aceptar la hipótesis
mencionada en la investigación.
30
La investigación se encuentra de acuerdo al enfoque cuantitativo, De acuerdo con
Hernández, Fernández, & Baptista (2014) señalan:
En el enfoque cuantitativo lo primero que debe efectuar el investigador es seleccionar el
diseño que se vaya a implementar tendiendo el análisis de forma concreta de la hipótesis
que se haya establecido según el contexto al cual se esté refiriendo. El enfoque
cuantitativo requiere que sea de manera adecuada es decir de manera ordenada donde se
tendrá que seguir una serie de pasos, el orden es muy importante ya que se debe seguir
paso a paso lo que se determina y no se debe saltar ninguno de ellos. Esto empieza
cuando la idea está delimitada, los objetivos están planteados, y se tienen formuladas las
preguntas de investigación para luego proceder a examinar la literatura que será la cual
contribuirá al marco referente de acuerdo a la representación teórica. Cuando ya se
tengan las preguntas de investigación se podrá fijar la hipótesis y sus variables, aquí es
cuando interviene el plan o diseño y de acuerdo métodos estadísticos se tendrá el
cumplimiento de la hipótesis. (p.4).
Tipos de investigación
Estudios exploratorios
De acuerdo con Hernández, Fernández, & Baptista (2014) señalan:
El investigador selecciona este estudio cuando se pretende analizar algún
problema de investigación que haya sido poco atrasado, y de él se tiene dudas al haber
sido poco estudiado en anteriores ocasiones. Dicho de otra manera, en la literatura no
representa guías que se haya realizado alguna investigación o se tenga ideas vinculadas
al problema, Esto también se realiza cuando la persona que vaya a investigar algún
problema en específico lo quiere manejar desde una nueva perspectiva. (p. 91).
Estudios descriptivos
De acuerdo con Hernández, Fernández, & Baptista (2014) señalan:
31
Lo que este estudio pretende es especificar propiedades, características y perfiles
de personas, grupos, comunidades, procesos, objetos cualquier otro fenómeno que
pueda ser sujeto al análisis. Es decir, en este estudio se tiene la medición o recaudación
de información, ya sea que se obtenga de manera independiente o consolidada referente
a conceptos o variables. Se debe tener en claro que el objetivo de este estudio no
es indicar la relación que mantienen estas. (p. 20).
Estudios explicativos
De acuerdo con Hernández, Fernández, & Baptista (2014) señalan:
La finalidad que se tiene en este tipo de estudio conocer la relación o vinculación
que mantenga dos o más conceptos, categorías o variables de referente a una muestra en
particular. Sucede el caso dónde se va a conocer la reducción que se pierden en dos
variables, pero de manera regular el estudio presenta la vinculación entre tres cuatro o
más variables. Lo primero que se debe realizar para determinar el grado de asociación
entre dos o más variables medir cada una de estas y proceder a cuantificarlas,
examinarlas y por último señalar aquella vinculación. (p. 95).
En la investigación el tipo de estudio que se va a aplicar, Es el estudio descriptivo
y por medio de él se podrá aportar a la investigación Obteniendo información para luego
proceder hacer medida de manera general, sin embargo, debe estar enfocada en el
análisis de datos que se obtienen por parte la población a evaluar.
Población y muestra
Población
De acuerdo con Hernández, Fernández, & Baptista (2014) señalan: “Una
población es el conjunto de todos los casos que concuerdan con una serie de
especificaciones” (p. 174).
32
La población está conformada por 313 personas que laboran en el Instituto
Superior Tecnológico Bolivariano de Tecnología, y por medio de ellas se va a obtener
información necesaria para poder evaluar cómo se encuentra el entorno de dicha
institución.
Muestra
De acuerdo con Hernández, Fernández, & Baptista (2014) señalan: “La muestra es
un subgrupo de la población donde se recolectarán datos, y es necesario definirse o
delimitarse de antemano con precisión, y este deberá ser representativo a la población
que se determine. (p. 173).
La muestra está conformada por el departamento financiero donde se encuentran 7
colaboradores, y a ellos se le realizará una encuesta, donde se podrá saber a través de
una serie de preguntas información acerca de este departamento para detectar la
situación en la cual se encuentra.
Técnicas e instrumentos de investigación
Técnica
La técnica que se utiliza en una investigación es por la cual se obtendrá
información de manera específica, una vez que se obtiene dicha información esta es
procesada al análisis minucioso para detectar algún escenario en particular.
La técnica que se ha elegido para la investigación es el cuestionario, el cual está
comprendido por diversas preguntas direccionadas para las personas de ña institución,
estas preguntas serán diseñadas de acuerdo al contexto que se requiere evaluar y las
respuestas obtenidas se medirán de forma estadística, donde se podrá observar la
información más notable.
33
Instrumento
De acuerdo con Hernández, Fernández, & Baptista (2014) indican: “Es el
Instrumento de medición recurso que utiliza el investigador para registrar información o
datos sobre las variables que tiene en mente.”
El instrumento que se empleara es la encuesta que es el medio donde se va a
adquirir información para luego ser examinada. La encuesta comprende de las preguntas
formuladas de acuerdo al contexto que se quiere entender, para esto es necesario que las
preguntas sean planteadas de manera clara y así se evalúe la situación en la que se
encuentra la empresa.
34
Análisis de los resultados
1. ¿La empresa presenta una liquidez considerable que le permita cubrir los
gatos de la carrera de enfermería?
Tabla 5
Resultados de la encuesta: Pregunta 1
Alternativa Respuesta Porcentaje
Muy frecuentemente 0 0%
Frecuentemente 2 29%
Ocasionalmente 5 71%
Raramente 0 0%
Nunca 0 0%
Total 7 100%
Nota: Repuestas obtenidas de acuerdo a las encuestas realizadas.
Figura 3. Liquidez.
Interpretación:
Los encuestados el 29% dijo que frecuentemente se cuenta con liquidez para cubrir
los gastos, mientras el 71% dijo que ocasionalmente se cuenta con esta liquidez. Es
necesario que la empresa mantenga liquidez de tal manera que le permita solventar o
cubrir cada uno de sus gastos evitando que aumenten para continuar con su
funcionamiento de forma óptima.
29%
71%
Liquidez
Muy frecuentemente Frecuentemente
Ocasionalmente Raramente
Nunca
35
2. ¿Se elaboran presupuestos de manera recurrente para tener conocimiento de
los posibles resultados en el futuro?
Tabla 6
Resultados de la encuesta: Pregunta 2
Alternativa Respuesta Porcentaje
Muy frecuentemente 0 0%
Frecuentemente 1 14%
Ocasionalmente 2 29%
Raramente 4 57%
Nunca 0 0%
Total 7 100% Nota: Repuestas obtenidas de acuerdo a las encuestas realizadas.
Figura 4. Presupuestos.
Interpretación:
El 14% mantuvo frecuentemente se elabora presupuestos en la institución, el 29%
dijo que ocasionalmente ocurre, y el 57% indicó que raramente se elaboran estos
presupuestos. La empresa debe contar como un presupuesto que le permita observar
cuáles serán los posibles ingresos y egresos, proyectados para un determinado período
de tal manera que le permita a la empresa verificar y controlar cada uno de estos rubros.
3. ¿La información financiera es evaluada en los determinados periodos?
14%
29%57%
Presupuestos
Muy frecuentemente Frecuentemente
Ocasionalmente Raramente
Nunca
36
Tabla 7
Resultados de la encuesta: Pregunta 3
Alternativa Respuesta Porcentaje
Muy frecuentemente 0 0%
Frecuentemente 4 57%
Ocasionalmente 2 29%
Raramente 1 14%
Nunca 0 0%
Total 7 100% Nota: Repuestas obtenidas de acuerdo a las encuestas realizadas.
Figura 5. Información financiera.
Interpretación:
De acuerdo a los resultados obtenidos el 57% dijo que frecuentemente la
información financiera se procede a evaluar, el 29% mantuvo que ocasionalmente se
verifica esta información, y el 14% indicó que raramente la información es estudiada.
Los directivos deben proceder a evaluar la información financiera para poder darse
cuenta cómo se encuentra la gestión si se está teniendo porcentajes altos y bajos en
alguna cuenta que pudiera afectar las actividades cotidianas y el rendimiento de la
organización.
4. ¿La institución cuenta con una persona encargada del presupuesto de la
organización?
57%29%
14%
Información financiera
Muy frecuentemente Frecuentemente
Ocasionalmente Raramente
Nunca
37
Tabla 8
Resultados de la encuesta: Pregunta 4
Alternativa Respuesta Porcentaje
Muy frecuentemente 0 0%
Frecuentemente 0 0%
Ocasionalmente 3 43%
Raramente 4 57%
Nunca 0 0%
Total 7 100%
Nota: Repuestas obtenidas de acuerdo a las encuestas realizadas.
Figura 6. Persona encargada del presupuesto.
Interpretación:
El 43% respondió que ocasionalmente se tiene la persona encargada de los
presupuestos, mientras el 57% dijo que raramente se disponga de aquella persona. Es
necesario que las empresas cuenten con el personal adecuado que se encargue de
elaborar el presupuesto, y así se tenga la proyección de acuerdo a un período específico
y esa información proceda a ser entregada a los directivos o gerentes para que ellos
tengan conocimiento de lo que posiblemente se vaya a tener que generar en los
siguientes períodos.
5. ¿Se tiene una debida panificación de los gastos que vayan a generarse en los
siguientes periodos de la carrera de enfermería?
43%
57%
Persona encargada del presupuesto
Muy frecuentemente Frecuentemente
Ocasionalmente Raramente
Nunca
38
Tabla 9
Resultados de la encuesta: Pregunta 5
Alternativa Respuesta Porcentaje
Muy frecuentemente 0 0%
Frecuentemente 4 57%
Ocasionalmente 3 43%
Raramente 0 0%
Nunca 0 0%
Total 7 100% Nota: Repuestas obtenidas de acuerdo a las encuestas realizadas.
Figura 7. Planificación de gastos.
Interpretación:
Según los encuestados el 57% dijo que frecuentemente se tiene una planificación
de gastos, mientras el 43% respondió que ocasionalmente se realiza alguna planificación
dirigida a los gastos. Con una planificación de los gastos la empresa tendría estipulada
de manera ordenada y adecuada todos aquellos gastos que se vayan a realizar de tal
manera que la empresa pueda cubrir con todos ellos, sin necesidad de recurrir al
financiamiento por falta de efectivo a no ser planificado con anterioridad.
6. ¿Considera que se lleva un eficaz control con respecto a los gastos de la
carrera de enfermería?
Tabla 10
Resultados de la encuesta: Pregunta 6
57%
43%
Planificación de gastos
Muy frecuentemente Frecuentemente
Ocasionalmente Raramente
Nunca
39
Alternativa Respuesta Porcentaje
Muy frecuentemente 0 0%
Frecuentemente 0 0%
Ocasionalmente 2 29%
Raramente 3 43%
Nunca 2 29%
Total 7 100% Nota: Repuestas obtenidas de acuerdo a las encuestas realizadas.
Figura 8. Control del gasto.
Interpretación:
Se puede notar El 29% sostuvo que ocasionalmente considera que el control es de
manera eficaz, el 43% dijo que raramente se tiene un buen control, y el 29% restante
dijo que nunca se ha tenido un eficiente control. Por los datos obtenidos se puede
manifestar que la empresa no cuenta con un control que le permita llevar las
operaciones de manera adecuada, teniendo ya fijo todos aquellos gastos que se vayan a
realizar en la carrera de enfermería.
7. ¿La información financiera es evaluada por los directivos para que se puedan
tomar medidas correctivas?
Tabla 11
Resultados de la encuesta: Pregunta 7
Alternativa Respuesta Porcentaje
29%
43%
29%
Control del gasto
Muy frecuentemente Frecuentemente
Ocasionalmente Raramente
Nunca
40
Muy frecuentemente 0 0%
Frecuentemente 2 29%
Ocasionalmente 4 57%
Raramente 1 14%
Nunca 0 0%
Total 7 100% Nota: Repuestas obtenidas de acuerdo a las encuestas realizadas.
Figura 9. Información financiera.
Interpretación:
Los encuestados respondieron con el 29% que frecuentemente la información es
evaluada por los directivos, el 57% mantuvo que ocasionalmente se examina esto, y el
14% raramente considera que se realice esta evaluación. Es necesario que los directivos
evalúen la información financiera de tal forma que permita tomar decisiones en el caso
que sea necesario evitando irregularidades o riesgos que podría presentarse.
8. ¿Por determinados periodos se realiza la comparación del Estado de Situación
Integral, para verificar el movimiento del gasto que se ha tenido?
Tabla 12
Resultados de la encuesta: Pregunta 8
Alternativa Respuesta Porcentaje
Muy frecuentemente 0 0%
Frecuentemente 1 14%
Ocasionalmente 2 29%
29%
57%
14%
Información financiera
Muy frecuentemente Frecuentemente
Ocasionalmente Raramente
Nunca
41
Raramente 4 57%
Nunca 0 0%
Total 7 100% Nota: Repuestas obtenidas de acuerdo a las encuestas realizadas.
Figura 10. Comparación del Estado de Situación Integral.
Interpretación:
El 14% Indicó que frecuentemente se realiza la comparación del Estado situación
integral, el 29% mantuvo que ocasionalmente se realiza la comparación, y el 57%
respondió que raramente se tiene esto. Se puede interpretar que la empresa no realiza la
comparación de los estados financieros específicamente en el estado de situación
integral lo cual podría perjudicarle al no poder identificar y observar los cambios que se
han producido de un año a otro pudiendo tomar medidas en el caso que sean necesarias.
9. ¿Tiene conocimiento acerca de la función que realiza el Núcleos de Apoyo
Contable y Fiscal-NAF?
Tabla 13
Resultados de la encuesta: Pregunta 9
Alternativa Respuesta Porcentaje
Muy frecuentemente 0 0%
Frecuentemente 0 0%
Ocasionalmente 1 14%
Raramente 3 43%
14%
29%57%
Comparación del Estado de Situación Integral
Muy frecuentemente Frecuentemente
Ocasionalmente Raramente
Nunca
42
Nunca 3 43%
Total 7 100%
Nota: Repuestas obtenidas de acuerdo a las encuestas realizadas.
Figura 11. Conocimiento acerca de la función del NAF.
Interpretación:
El 14% mantuvo que ocasionalmente ha conocido la función que realiza el NAF,
el 43% dijo que raramente sabe de aquello, y 43% restante nuca ha conocido acerca de
esto. Se puede interpretar que todos los encuestados no conocen de la función que
realiza el NAF el cual es el centro que podría aportar mucho tanto en la parte financiera
y fiscal logrando mejorar las finanzas de la institución.
10. ¿Estuviera dispuesto a participar en el Núcleos de Apoyo Contable y Fiscal-
NAF para realizar una debida planificación y control respecto al gasto?
Tabla 14
Resultados de la encuesta: Pregunta 10
Alternativa Respuesta Porcentaje
Muy frecuentemente 2 29%
Frecuentemente 5 71%
Ocasionalmente 0 0%
Raramente 0 0%
Nunca 0 0%
Total 7 100%
14%
43%
43%
Conocimiento acerca de la función del NAF
Muy frecuentemente Frecuentemente
Ocasionalmente Raramente
Nunca
43
Nota: Repuestas obtenidas de acuerdo a las encuestas realizadas.
Figura 12. Participación en el NAF.
Interpretación:
De acuerdo a los encuestados el 29% mantuvo que muy frecuentemente acudiría a
participar en el NAF, mientras el 71% dijo que frecuentemente participaría. Los
encuestados en su totalidad estarían dispuestos a participar en el NAF para tener una
planificación y control en los gastos, en este centro se podrá dar a conocer como debe
mantener sus gastos de acuerdo a los determinados periodos lo cual contribuiría al
rendimiento de la institución.
Validación de la hipótesis
Después de haber procedido a desarrollar y evaluar de manera independiente cada
una de las preguntas formuladas, se especifica sus resultados que estas conllevan hacia
la hipótesis “Al diseñar una planificación y control del gasto para la carrera de
enfermería en el ITB se obtendrá liquidez para solventar otras actividades relacionadas.”
con esto se empezará a desarrollar la propuesta la Cuál es la solución al problema que se
indicó en los capítulos mencionados anteriormente.
29%
71%
Participación en el NAF
Muy frecuentemente Frecuentemente
Ocasionalmente Raramente
Nunca
44
Capítulo iv. Propuesta
En la concepción y desarrollo de la propuesta se tuvo en cuenta el análisis de los
elementos recogidos en el marco teórico del presente proyecto, los cuales sirvieron de
base para lograr una mejor comprensión del tema investigado; lo anterior se
complementa con los resultados alcanzados en la aplicación de la guía de encuestas.
El diseño para la propuesta NAF SRI-UG de planificación y control del Gasto
para la carrera de enfermería del ITB, recoge una serie de pasos los cuales se ordenan de
forma cronológica, en el cual un paso da continuidad al otro y así sucesivamente hasta
su desarrollo final.
Programa para la planificación y control del gasto, para la carrera de enfermería
del ITB en el marco del NAF SRI-UG:
1. Identificación y codificación de las diferentes áreas o departamentos de la carrera
de Enfermería.
2. Determinación de la cantidad de alumnos por semestres, así como de la matrícula
inicial para el presente periodo académico.
3. Identificación de la cantidad de asignaturas, así como de los docentes que
impartirán las diferentes materias.
4. Identificación de la cuenta que asumirá los gastos y planteamiento de los
elementos o acápites a los cuales se les cargarán los gastos previstos y su
codificación.
5. Planificación de los gastos a cargar a los elementos o acápites identificados en el
paso anterior.
6. Diseño contable de la cuenta de gasto y sus diferentes elementos o acápites, para
la contabilización de las operaciones.
45
7. Elaboración de la estructura para la comparación del gasto planificado con el
gasto real, determinando las desviaciones relativas y absolutas.
8. Análisis de los resultados por los funcionarios de la carrera para tomar las
decisiones más acertadas y ajustar las desviaciones.
Desarrollo de los pasos del programa.
1. Identificación y codificación de las diferentes áreas o departamentos de la carrera
de Enfermería.
Este paso está compuesto por dos etapas, por una parte la identificación de las
áreas o departamentos y por otro la codificación de las mismas. La identificación de las
áreas se realiza elaborando un organigrama que refleje el mayor nivel jerárquico y hasta
el menor grado de importancia, así como el número de docentes y trabajadores que
componen dichas áreas, para esto se propone la siguiente estructura de organigrama
horizontal:
La identificación de las áreas se propone atendiendo al papel que tienen sobre los
Campos de Formación, los mismos serian:
• Fundamentos teóricos.
• Praxis profesional.
• Epistemología y metodología de la investigación.
Decanato.
Fundamentos
teóricos.
Praxis
profesional.
Epistemología y
metodología de la
investigación.
Integración de
saberes contexto
y cultura.
Vicedecanato.
Lenguaje y
comunicac
ión.
Figura 1 Propuesta de organigrama para la carrera de Enfermería.
46
• Integración de saberes, contextos y cultura.
• Comunicación y lenguaje.
De igual manera, las áreas se pueden identificar por semestres o ciclos
académicos; o en dos grandes grupos (Cátedra de asignaturas teóricas y cátedra de
asignaturas prácticas).
Cantidad de trabajadores por áreas identificadas. La determinación de la cantidad
de trabajadores constituye la base para el cálculo de los salarios y para esto se propone
la tabla a continuación:
Tabla 15
Determinación de la cantidad de trabajadores por áreas.
Logo de la
Universidad.
Determinación de la cantidad de
trabajadores por áreas.
Logo de la carrera.
Carrera:
Año:
No. Descripción del área. Cantidad de
trabajadores.
1
2
3
Total de trabajadores.
Confeccionado por: Aprobado por:
Analista de talento humano. Decano.
Firma: Firma:
Fecha: Fecha.
Codificación de las áreas identificadas. El objetivo de la codificación de las áreas
tiene que ver con la contabilización posterior de los gastos, ya que los sistemas
contables utilizados, en su gran mayoría, utilizan códigos que identifican las áreas, el
47
tipo de gasto y la cuenta que asume los gastos, en este sentido la tabla propuesta es la
siguiente:
Tabla 16
Propuesta de codificación de las áreas para la contabilización de los gastos.
Logo de la
Universidad.
Sistema de codificación de las áreas
para la contabilización de los gastos.
Logo de la carrera.
Carrera:
Año:
No. Descripción del área. Código contable.
1
2
3
Confeccionado por: Aprobado por:
Auxiliar contable. Decano.
Firma: Firma:
Fecha: Fecha.
Normalmente ocurre que tanto las Facultades como las Carreras tienen un sistema
de codificación, por lo que se propone asumir esta misma codificación y solo agregarle
el código del área, el siguiente ejemplo ilustra lo que se explica:
Tabla 17
Propuesta de sistema de codificación de la facultad, carrera y áreas para la
contabilización de los gastos.
Logo de la
Universidad.
Sistema de codificación de la Facultad, Carrera
y áreas para la contabilización de los gastos.
Logo de la carrera.
Carrera:
Año:
Código de la
Facultad.
Código de la
Carrera.
Descripción del área. Código del área.
48
04 12 Fundamentos teóricos. 041201
Praxis profesional. 041202
Tabla 18
Propuesta de sistema de codificación de la facultad, carrera y áreas para la
contabilización de los gastos (Cont...)
Epistemología y metodología de la
investigación.
041203
Integración de saberes, contexto y
cultura.
041204
Lenguaje y comunicación. 041205
Confeccionado por: Aprobado por:
Auxiliar contable. Decano.
Firma: Firma:
Fecha: Fecha.
2. Determinación de la cantidad de alumnos por semestres, así como de la matrícula
inicial para el presente período académico.
En la determinación de la cantidad de alumnos por semestres, es necesario
conocer la tasa de retención y la tasa de deserción que actualmente presenta la carrera
de Enfermería, es conocido que muchos de los estudiantes que ingresan en el primer
ciclo de la carrera no llegan a graduarse; de ahí que proyectar la cantidad de estudiantes
por semestres sea necesario con vistas a la planificación de determinados gastos, como
es el caso del papel.
Para la proyección de los estudiantes se plantea o propone la siguiente tabla,
utilizándola además con un ejemplo:
49
Tabla 19
Propuesta de proyección de la matricula por semestres.
Logo de la
Universidad.
Proyección de las matriculas por
semestres.
Logo de la carrera.
Carrera:
Año:
Sem 1 Sem 2 Sem 3 Sem 4 Sem 5 Sem 6 Sem 7 Sem 8 Total
Tabla 20
Propuesta de proyección de la matricula por semestres (Cont...)
Sem 1 60 - - - - - - - 60
Sem 2 60 60 - - - - - - 120
Sem 3 60 60 60 - - - - - 180
Sem 4 60 60 60 59 - - - - 239
Sem 5 60 60 60 59 59 - - - 298
Sem 6 60 60 60 59 59 59 - - 357
Sem 7 60 60 60 59 59 59 58 - 415
Sem 8 60 60 60 59 59 59 58 58 473
Confeccionado por: Aprobado por:
Coordinador de Gestión Académica. Decano.
Firma: Firma:
Fecha: Fecha.
Nota: Sem, significa semestre.
La cantidad total de estudiantes para los cuales se les planifica determinado
volumen de gasto material serian 473 estudiantes.
3. Identificación de la cantidad de asignaturas, así como de los docentes que
impartirán las diferentes materias.
La cantidad de asignaturas se puede extraer de las materias registradas en la malla
curricular de la carrera, el Consejo de Educación Superior (CES), mediante el
Reglamento de Régimen Académico estipula no más de 6 materias por semestres.
50
La exposición de las asignaturas se realiza mediante la propuesta de tabla
siguiente:
Tabla 21
Propuesta de planificación de las materias por semestres.
Logo de la
Universidad.
Planificación de las materias por semestres. Logo de la
carrera.
Carrera:
Año:
Semestres. Materias.
Semestre I Mat. 1 Mat. 2 Mat. 3 Mat. 4 Mat. 5 Mat. 6
Semestre II Mat. 7 Mat. 8 Mat. 9 Mat. 10 Mat. 11 Mat.12
Semestre III Mat. 13 Mat. 14 Mat. 15 Mat. 16 Mat. 17 Mat. 18
Semestre IV Mat. 19 Mat. 20 Mat. 21 Mat. 22 Mat. 23 Mat. 24
Semestre V Mat. 25 Mat. 26 Mat. 27 Mat. 28 Mat. 29 Mat. 30
Semestre VI Mat. 31 Mat. 32 Mat. 33 Mat. 34 Mat. 35 Mat. 36
Semestre VII Mat. 37 Mat. 38 Mat. 39 Mat. 40 Mat. 41 Mat. 42
Semestre VIII Mat. 43 Mat. 44 Mat. 45 Mat. 46 Mat. 47 Mat. 48
Confeccionado por: Aprobado por:
Coordinador de Gestión Académica. Decano.
Firma: Firma:
Fecha: Fecha.
Mientras que por otro lado se necesita la exposición de la cantidad de horas de
docencia, de prácticas y experimentación de los aprendizajes, así como la cantidad de
horas autónomas de cada asignatura, independientemente de que este detalle se recoge
en cada uno de los syllabus, así como en la malla curricular, es necesario realizar un
planteamiento general de dichas horas.
Para la planificación antes expuesta se propone a la carrera de Enfermería la
utilización de la siguiente tabla:
51
Tabla 22
Propuesta de desglose de las horas de gestión docente entre las materias.
Logo de la Universidad. Desglose de las horas de gestión
docente entre las materias.
Logo de la carrera.
Carrera:
Año:
No. Materias. Horas de
docencia.
Horas de práctica y
experimentación.
Horas
autónomas.
Total de
horas.
1
2
3
Total de horas.
Confeccionado por: Aprobado por:
Coordinador de Gestión Académica. Decano.
Firma: Firma:
Fecha: Fecha.
Por último, es necesario conocer la composición de los docentes por tipo de
dedicación, utilizando para esto la tabla siguiente:
Tabla 23
Determinación de la cantidad de horas por docentes.
Logo de la
Universidad.
Determinación de la cantidad de
horas totales.
Logo de la carrera.
Carrera:
Año:
No. Tipo de dedicación del personal
académico.
Cantidad de
horas.
Cantidad de
docentes.
Total de
horas.
1 Titulares principales a tiempo
completo.
40
2 Agregados. 20
3 Auxiliares. Menos de 20
Total de docentes y horas.
52
Tabla 24
Determinación de la cantidad de horas por docentes (Cont...)
Confeccionado por: Aprobado por:
Coordinador de Gestión Académica. Decano.
Firma: Firma:
Fecha: Fecha.
El total de horas calculadas debe ser mayor que la cantidad de horas sumadas de
los componentes de docencia y de práctica y experimentación de los aprendizajes, ya
que el resto de las horas se distribuyen para los diferentes tipos de tutorías y otras
actividades administrativas que cumplen los docentes.
4. Identificación de la cuenta que asumirá los gastos y planteamiento de los
elementos o acápites a los cuales se les cargarán los gastos previstos y su
codificación.
Este paso recoge dos momentos, en uno se identifica la cuenta de gastos que
asumirá los diferentes cargos que se le realicen y por otro lado, se identifican los
diferentes elementos de gastos y se procede a codificar los mismos.
Las cuentas de gastos se crean y utilizan a razón de la incidencia que tienen sobre
las actividades de una empresa, por lo que pueden recoger gastos directos de
producción, gastos de comercialización o gastos de administración, por lo que en el caso
de esta investigación se propone utilizar la cuenta de gastos de administración y su
codificación puede contar de dos dígitos, proponiendo el 01 para identificar la misma en
el Balance, por lo que al considerar la codificación de la cuenta y la codificación de las
áreas, pues quedaría de la siguiente manera:
53
Tabla 25
Relación de la cuenta de gastos y las áreas de responsabilidad.
Logo de la Universidad. Relación de la cuenta de gastos y las
áreas de responsabilidad.
Logo de la carrera.
Carrera:
Año:
Código cuenta
de gastos.
Descripción. Código de
las áreas.
Descripción.
01 Gastos de
administración.
041201 Fundamentos teóricos.
041202 Praxis profesional.
041203 Epistemología y metodología de la
investigación.
041204 Integración de saberes, contexto y
cultura.
041205 Lenguaje y comunicación.
Confeccionado por: Aprobado por:
Auxiliar contable. Decano.
Firma: Firma:
Fecha: Fecha.
Los gastos previstos están asociados a los elementos siguientes:
Tabla 26
Propuesta de nomenclador de gastos y su análisis.
Logo de la
Universidad.
Nomenclador de gastos y su análisis. Logo de la carrera.
Carrera:
Año:
No. Elemento del
gasto.
Descripción.
54
Tabla 27
Propuesta de nomenclador de gastos y su análisis (Cont...)
1 Materiales. Se cargan los gastos asociados al papel, insumos de
computación, insumos de materiales de oficina, agua para el
consumo humano, productos alimenticios que no necesitan de
elaboración o transformación para ser consumidos.
2 Salarios y
sueldos.
Se cargan los salarios y demás beneficios económicos
(Decimotercer sueldo y decimocuarto sueldo) que reciban los
trabajadores docentes y no docentes en virtud de las labores
que desempeñan.
3 Vacaciones
acumuladas.
Se cargan los montos acumulados por los trabajadores
por concepto de vacaciones.
4 Otros pagos
asociados a los
salarios y
sueldos.
Se cargan las aportaciones que se realizan al IESS, por el
cálculo del aporte patronal y del aporte personal.
5 Depreciación. Se cargan los importes por la depreciación de los activos
fijos tangibles en base a las tasas aprobadas a los mismos.
6 Energía. Se cargan el importe por los consumos de electricidad.
7 Comunicaciones. Se cargan los servicios de comunicaciones asociados a
la telefonía fija, móvil, internet, así como algún otro medio de
comunicación disponible.
8 Viáticos. Se cargan los gastos en los cuales incurre el trabajador
por concepto de traslado, alimentación y hospedaje, que en
funciones de su labor realiza en otras provincias.
9 Otros servicios
recibidos.
Se cargan el resto de los servicios recibidos por la carrera de
Enfermería y que no clasifican en los elementos anteriores.
Confeccionado por: Aprobado por:
Auxiliar contable. Decano.
Firma: Firma:
Fecha: Fecha.
55
La codificación de los elementos expuestos anteriormente puede ser la misma
numeración que tienen en la tabla anterior.
5. Planificación de los gastos a cargar a los elementos o acápites identificados en el
paso anterior.
• Planificación del gasto material.
En la planificación del gasto material, se tomará como ejemplo el gasto de papel;
en este sentido es necesario:
Planificar los consumos para la elaboración y aplicación de los exámenes,
La cantidad de materias o asignaturas,
La cantidad de estudiantes,
El gasto de papel en la elaboración del material docente (syllabus, plan
analítico, visitas áulicas, tutorías pedagógicas y un por ciento para
imprevistos o contingencias, el cual se recomienda que sea del 5 % de la
cantidad total).
De esta manera y atendiendo a que se realizan dos exámenes en cada ciclo, y un
período tiene dos ciclos, para esto se proponen las siguientes tablas:
Tabla 28
Determinación del gasto material por actividades.
Logo de la
Universidad.
Determinación del gasto material por actividades. Logo de la carrera.
Carrera:
Año:
Cantidad de
estudiantes.
Frecuencia de
los exámenes.
Cantidad de papel
por examen.
Cantidad de
materias.
Cantidad
total.
% para contingencias o imprevistos. 5
Confeccionado por: Aprobado por:
56
Tabla 29
Determinación del gasto material por actividades (Cont...)
Auxiliar contable. Decano.
Firma: Firma:
Fecha: Fecha.
Mientras que para la planificación del resto de los gastos asociados a los
materiales, como pueden ser los lapiceros, grapas, saca grapas, toner entre otros, pues es
necesario que las áreas implementen el siguiente formato para identificar sus
necesidades de recursos, el formato seria el siguiente:
Tabla 30
Determinación del gasto material por áreas.
Logo de la
Universidad.
Determinación del gasto material por áreas. Logo de la
carrera.
Carrera:
Año:
Área:
Actividad a ejecutar:
No. Productos necesitados: Medida. Cantidad Costo Valor
1 $
2
3
4
Total $
Auxiliar contable. Decano.
Firma: Firma:
Fecha: Fecha.
• Planificación del gasto de salarios y sueldos.
Personal docente.
57
Tabla 31
Determinación del gasto de salarios y sueldos del personal docente.
Logo de la
Universidad.
Determinación del gasto de salarios y
sueldos del personal docente.
Logo de la carrera.
Carrera:
Año:
No. Tipo de docente. Salario
mensual.
Cantidad de
docentes.
Total anual.
1 Titulares principales a tiempo
completo.
2 967,00 $
2 Agregados. 2 034,00
3 Auxiliares. 1 676,00
Otros pagos: $
Total de salarios y otros pagos. $
Confeccionado por: Aprobado por:
Analista de Talento Humano. Decano.
Firma: Firma:
Fecha: Fecha.
Personal no docente.
Para la elaboración de esta tabla juega un papel fundamental la consulta a la
plantilla de cargos de la Carrera de Enfermería, en la cual se muestren los diferentes
cargos administrativos y del resto del personal no docente, para esto se plantea la
siguiente tabla.
58
Tabla 32
Determinación del gasto de salarios y sueldos del personal no docente.
Logo de la
Universidad.
Determinación del gasto de salarios y
sueldos del personal no docente.
Logo de la carrera.
Carrera:
Año:
No. Personal no docente por tipo de
categoría.
Salario
mensual.
Cantidad de
docentes.
Total anual.
Tabla 33
Determinación del gasto de salarios y sueldos del personal no docente.
1 $
2
3
Otros pagos: $
Total de salarios y otros pagos. $
Confeccionado por: Aprobado por:
Analista de Talento Humano. Decano.
Firma: Firma:
Fecha: Fecha.
Posteriormente se procede a totalizar los gastos tanto del personal docente como
del personal no docente, proponiendo para esto la siguiente tabla:
Tabla 34
Determinación del gasto de salario total.
Logo de la
Universidad.
Determinación del gasto total de salarios. Logo de la carrera.
Carrera:
Año:
No. Tipo de categoría. Total anual.
1 Personal docente. $
59
2 Personal no docente y administrativo.
Otros pagos:
Total de salarios y otros pagos. $
Confeccionado por: Aprobado por:
Analista de Talento Humano. Decano.
Firma: Firma:
Fecha: Fecha.
• Planificación del gasto de Vacaciones acumuladas.
El Código del Trabajo en su artículo 69, establece:
Todo trabajador tendrá derecho a gozar anualmente de un período ininterrumpido
de quince días de descanso, incluidos los días no laborables.
El cálculo de las vacaciones acumuladas se realiza atendiendo a los criterios
recogidos en la tabla siguiente:
Tabla 35
Determinación del gasto por concepto de vacaciones.
Logo de la Universidad. Determinación del gasto por
concepto de vacaciones.
Logo de la carrera.
Carrera:
Año:
Importe del total
de salario anual.
Días a laborar
en el año.
Salario diario. Días de
vacaciones.
Importe por
vacaciones.
Confeccionado por: Aprobado por:
Analista de Talento Humano. Decano.
Firma: Firma:
Fecha: Fecha.
La fórmula de cálculo de las vacaciones seria la siguiente:
Primero: Determinación del salario diario, que sería el resultado de dividir el
importe del salario anual calculado en la tabla anterior entre los días a laborar en el año.
60
Segundo: Determinación del importe de las vacaciones, que sería el resultado de
multiplicar el salario diario por los días de vacaciones previstos a disfrutar por el
trabajador de manera anticipada, que según la ley es de 15 días.
• Planificación del gasto de Otros pagos asociados a los salarios y sueldos.
La tabla que se expone a continuación, tributa sus resultados a la tabla de
determinación del gasto de salarios y sueldos, su estructura y cálculo se expone a
continuación:
Decimotercer sueldo o bono navideño.
Aunque el período de cálculo abarca desde el primero de diciembre del año
anterior y hasta el 30 de noviembre del año que se proyecta, pues es necesario
considerar dentro de la planificación del gasto el mes de diciembre del año anterior al
proyectado, planteando para el cálculo la siguiente tabla:
Tabla 36
Determinación del gasto por concepto de Decimotercer sueldo.
Logo de la Universidad. Determinación del gasto por concepto de
Decimotercer sueldo.
Logo de la
carrera.
Carrera:
Año:
Importe salarios
Diciembre.
Importe salarios
enero a noviembre.
Total de salarios. Importe del décimo
tercer sueldo.
Confeccionado por: Aprobado por:
Analista de Talento Humano. Decano.
Firma: Firma:
Fecha: Fecha.
61
Para el cálculo del total de salarios se suman el importe de diciembre más el
importe de enero a noviembre, posteriormente se divide entre 12 meses del año para
determinar el importe del décimo tercer sueldo.
Decimocuarto sueldo.
Aunque el período de cálculo abarca desde el 1 de marzo y hasta el 28 de febrero
del año siguiente, pues es necesario considerar dentro de la planificación del gasto el
año completo.
Tabla 37
Determinación del gasto por concepto de Decimocuarto Sueldo.
Logo de la Universidad. Determinación del gasto por concepto de
Decimocuarto sueldo.
Logo de la
carrera.
Carrera:
Año:
Fecha de pago:
Cantidad de trabajadores. Importe del salario
unificado.
Importe total del décimo
cuarto sueldo.
375,00
Confeccionado por: Aprobado por:
Analista de Talento Humano. Decano.
Firma: Firma:
Fecha: Fecha.
• Planificación del gasto de Depreciación.
Para el cálculo del gasto de depreciación, es necesario utilizar la información que
brinda el área contable en relación a las existencias de Activos Fijos Tangibles, las
cuales deben estar previamente conciliadas con cada una de las áreas.
62
Para lograr lo expuesto en el párrafo anterior pues es necesario que anteriormente
se deba haber realizado inventario físico el cual corrobore la coincidencia de las
existencias en las áreas con las que presenta la contabilidad, una vez realizado esto pues
se establece la siguiente tabla:
Tabla 38
Determinación del gasto de depreciación.
Logo de la Universidad. Determinación del gasto de
depreciación.
Logo de la carrera.
Carrera:
Año:
No. Código. Descripción del activo. Valor. Tasa. Importe.
1
2
3
Total $
Confeccionado por: Aprobado por:
Auxiliar contable. Decano.
Firma: Firma:
Fecha: Fecha.
• Planificación del gasto de Energía.
La planificación del gasto de energía se puede realizar por dos vías, una de ellas
es utilizando las estadísticas en relación a los consumos mensuales de años anteriores;
pero esta información puede estar viciada por consumos no regulados y controlados.
Por otro lado resulta necesario y estaría más ajustado a la realidad, realizar un
levantamiento de los equipos consumidores de energía, horas mensuales de explotación,
kilowat/hora de consumo, así como el precio del Kilowat/hora, esto permitiría asignar
un plan de consumo a cada una de las áreas. Lo ideal sería la instalación de equipos de
medidas a las áreas, siempre y cuando la red eléctrica interior lo permita, de esta manera
el responsable administrativo realiza la lectura todos los días en la mañana, siempre a
63
una hora exacta para ir corroborando los consumos diarios y poder ir realizando los
ajustes pertinentes.
Para lograr lo anterior se propone la elaboración de la siguiente tabla:
Tabla 39
Determinación del gasto de energía.
Logo de la Universidad. Determinación del gasto de
energía.
Logo de la carrera.
Carrera:
Año:
Área:
No. Producto o equipo. K/H Horas de
explotación.
Precio
del K/H
Importe
mensual.
Importe
anual.
1
2
3
Total $ $
Confeccionado por: Aprobado por:
Auxiliar contable. Decano.
Firma: Firma.
Fecha: Fecha.
• Planificación de los aportes al IESS.
Para realizar el cálculo de los aportes al IESS es necesario haber cumplimentado
con el cálculo de los salarios y sueldos, en este cálculo no se toman en consideración el
gasto por el decimotercer sueldo y por el décimo cuarto sueldo, solo se toman los
salarios y sueldos y también se incluyen los pagos por horas extras así como algún otro
incentivo monetario por el cual se haya beneficiado al trabajador, siempre es necesario y
aconsejable evidenciar la necesaria revisión y actualización de los porcientos de aporte
al IESS tanto por el aporte personal como el patronal, por lo que se propone la siguiente
tabla:
64
Tabla 40
Determinación del gasto por aportaciones al IESS.
Logo de la
Universidad.
Determinación del gasto por
aportaciones al IESS.
Logo de la carrera.
Carrera:
Año:
Gasto de salarios y
sueldos.
% de aporte patronal.
9,15
% de aporte
personal. 9,45
Total de aportaciones
al IESS.
Confeccionado por: Aprobado por:
Auxiliar contable. Decano.
Firma: Firma.
Fecha: Fecha.
• Planificación del gasto de Comunicaciones.
Este indicador o elemento tradicionalmente ha tenido consumos irrisorios y
exagerados, ya que en muchos casos los trabajadores lo utilizan para canalizar asuntos
personales, por lo que se recomienda:
Incorporarlo a un plan o a una cuota fija,
Incorporar una pizarra digital a la cual se le incorporen extensiones, dichas
extensiones tendrían una clave de acceso y a su vez un plan de consumo
asignado, lo que permitirá que una vez agotado o consumido el plan, en
automático interrumpe el servicio al usuario.
No obstante lo anterior, se recomienda el siguiente formato, el cual reflejaría el
plan asignado a cada área, la cual tendría luego que seleccionar aquellos cargos o
funcionarios a los cuales asignar los códigos, la tabla en cuestión seria la siguiente:
65
Tabla 41
Determinación del gasto por concepto de comunicaciones.
Logo de la
Universidad.
Determinación del gasto por concepto de
comunicaciones.
Logo de la
carrera.
Carrera:
Año:
No. Áreas de responsabilidad. Plan asignado.
1 $
2
3
Total $
Confeccionado por: Aprobado por:
Auxiliar contable. Decano.
Firma: Firma.
Fecha: Fecha.
• Planificación del gasto de Viáticos.
En la planificación del gasto de viáticos, las áreas tienen que analizar cuáles serían
las afectaciones para el año que se planifica, por concepto de reuniones y otros eventos
que ameriten trasladarse fuera de la localidad donde radica la Universidad, de igual
manera en la planificación es necesario identificar al personal que se beneficiaría con el
pago de viáticos, o sea, si es el Rector, Decanos o algún otro funcionario, trabajador
docente o no docente, etc.
Por otro lado resulta necesario conocer los montos establecidos para el consumo
de viáticos por día según el cargo del funcionario, las horas de salida y de llegada,
atendiendo a estos elementos es que se propone el siguiente formato, el cual tiene que
elaborarse para cada área:
66
Tabla 42
Determinación del gasto por concepto de viáticos.
Logo de la
Universidad.
Determinación del gasto por concepto de viáticos. Logo de la
carrera.
Carrera:
Año:
Área de responsabilidad:
Lugar
previsto.
Fecha Duración
estimada.
Objetivo de la reunión o evento. Plan
asignado.
1. $
2.
3.
Confeccionado por: Aprobado por:
Responsable del área. Decano.
Firma: Firma.
Fecha: Fecha.
• Planificación del gasto de Otros servicios recibidos.
Al igual que en la planificación de los viáticos, las áreas tienen que plantear sus
propias necesidades por este concepto, en el mismo se pueden recoger preparación de
eventos pedagógicos y curriculares, la realización de determinados Talleres y
actividades, conmemoración de aniversario de la carrera, entre otras.
La tabla que se relaciona a continuación tiene que ser elaborada por cada una de
las áreas, y la misma hace referencia al objetivo que cumple este gasto o que actividad
de tipo docente o no docente garantiza, en consideración a lo anterior, el formato
propuesto seria el siguiente:
67
Tabla 43
Determinación del gasto por concepto de Otros Servicios Recibidos.
Logo de la
Universidad.
Determinación del gasto por concepto de Otros
Servicios Recibidos.
Logo de la
carrera.
Carrera:
Año:
Área de responsabilidad:
Objeto del gasto. Fecha Duración
estimada.
Objetivo de la reunión o
evento.
Plan
asignado.
1. $
2.
3.
Confeccionado por: Aprobado por:
Responsable del área. Decano.
Firma: Firma.
Fecha: Fecha.
6. Diseño contable de la cuenta de gasto y sus diferentes elementos o acápites, para
la contabilización de las operaciones.
El departamento de contabilidad tiene que tener una relación de la cuenta de
gastos, las áreas de responsabilidad asignadas, así como los elementos que van a asumir
los diferentes gastos por los conceptos relacionados anteriormente, esto le permitirá o
servirá de guía para contabilizar correctamente los consumos a las áreas que lo
ejecutaron, de igual manera esta relación de cuentas deben estar en cada una de las
áreas, así como en el almacén o bodega, permitiendo a los empleados de estos lugares
hacer las debidas anotaciones a los vales de consumo de productos extraídos del
almacén, por lo que a manera de resumen se propone el siguiente formato:
68
Tabla 44
Relación de cuenta, áreas de responsabilidad y elementos de gastos.
Logo de la
Universidad.
Relación de cuenta, áreas de responsabilidad y
elementos de gastos.
Logo de la
carrera.
Carrera:
Año:
Cuenta contable. Áreas o centros
de costos.
Elementos
del gasto.
Descripción.
Confeccionado por: Aprobado por:
Auxiliar de contabilidad. Decano.
Firma: Firma.
Fecha: Fecha.
7. Elaboración de la estructura para la comparación del gasto planificado con el
gasto real, determinando las desviaciones relativas y absolutas.
Luego de cumplido con el proceso, resulta necesario implementar una tabla tanto
por área y ese mismo formato para el consolidado de la carrera de Enfermería, que
permita realizar una valoración de en qué medida se han cumplido los gastos previstos,
los márgenes y porcientos de desviaciones poder implementar medidas de ajustes.
No solo se trata de conocer los porcientos de desviaciones, si no también que
monto representa ese porciento, en ocasiones los porcientos bajos de desviaciones
representan altos valores económicos. La utilización de gráficos permite ilustrar mejor
los resultados alcanzados.
El formato propuesto tiene que considerar los elementos de gastos expuestos y
explicados anteriormente, por lo que la propuesta recoge la siguiente estructura:
69
Tabla 45
Formato para la exposición de los resultados planificado y ejecutados en el período.
Logo de la
Universidad.
Formato para la exposición de los resultados
planificados y ejecutados en el período.
Logo de la
carrera.
Carrera:
Año:
Área de responsabilidad:
No. Elementos del gasto. Plan. Real. % Desviación.
1
2
3
4
Total $ $ $
Confeccionado por: Aprobado por:
Auxiliar de contabilidad. Decano.
Firma: Firma.
Fecha: Fecha.
El auxiliar contable es el encargado de emitir las ejecuciones que han tenido las
áreas durante el período.
8. Análisis de los resultados por los funcionarios de la carrera para tomar las
decisiones más acertadas y ajustar las desviaciones.
El órgano colegiado de la carrera de Enfermería, cuyas facultades este el control
sobre los recursos de la institución, pues deberá rendir un informe mensual al Honorable
Consejo Universitario sobre el uso de los recursos económicos y financieros, para esto
es necesario el análisis y discusión anticipada dentro de la propia carrera, en este
análisis es necesario:
La apertura del plan de manera mensual.
Agendar un punto dentro de la reunión mensual para el análisis del
cumplimiento del plan.
70
Las áreas tienen que llevar su propio control sobre las ejecuciones que a la
vez sirva de contrapartida a los informes emitidos por el departamento
contable, de esta manera se puede evitar cargos que no son los del área en
cuestión.
En el análisis de este punto, se tienen que generar acuerdos destinados a
recuperar los posibles sobregiros, o con vistas a rescatar los bajos
porcientos de ejecución, los cuales serán chequeados sus cumplimientos en
los meses posteriores.
71
Conclusiones y recomendaciones
Conclusiones
El desarrollo y análisis de los elementos contentivos en el presente proyecto de
investigación, así como los resultados identificados en la aplicación de las encuestas, la
tabulación de sus resultados y el análisis de los mismos, ha permitido arribar a las siguientes
conclusiones:
La correcta identificación de los elementos teóricos y metodológicos,
constituyeron el punto de partida fundamental para encausar la investigación, a
lo que se unió la correcta selección de los referentes empíricos.
La investigación, así como los resultados obtenidos en la aplicación de la
encuestas, pudo determinar que la ejecución de los gastos se realiza atendiendo
a las series estadísticas, la cual sube o baja en dependencia de la cantidad de
estudiantes; sin embargo, la ejecución de los consumos se realiza más en
función de los trabajadores docentes y no docentes, olvidando que la esencia de
todo centro educativo lo constituyen los estudiantes, sin ellos, no hay escuela.
La determinación de los gastos actuales de la carrera de enfermería es
determinante en el control de los mismos, convirtiéndose en una herramienta
que permite ubicar los diferentes financiamientos recibidos en donde más falta
hace, no se trata de gastar y gastar sin tener referencia de lo que se necesita.
72
Recomendaciones
El proyecto de investigación, considerando las conclusiones emitidas, así como el
desarrollo anterior del trabajo y el cumplimiento de los objetivos, ha permitido elaborar las
siguientes recomendaciones:
Resulta necesaria la aplicación de los resultados del trabajo de titulación en la carrera
de Enfermería del ITB, así como la imprescindible retroalimentación que permita el
enriquecimiento y actualización del presente proyecto.
La capacitación de los funcionarios y trabajadores de las áreas, que permita la correcta
aplicación de los elementos contenidos en el presente proyecto, garantizando el éxito de la
propuesta.
La planificación y proyección de los gastos se tiene que realizar en función del
principal de los actores en el proceso educativo, el cual lo constituye el estudiante y no del
resto de los trabajadores, el planteamiento está dirigido al estudiante como centro del todo el
proceso de la carrera.
Valorar y luego de aplicarse la propuesta, la posibilidad de extender los resultados al
resto de las carreras de la Universidad, y posteriormente aplicarlo en el resto de los centros
educativos del Cantón del Guayas, considerando la necesidad de la correcta utilización de los
recursos financieros que se ponen a disposición de los altos centros de estudios en todo el
Ecuador.
73
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%20YOVANA%20VILLALTA.pdf