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UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA VICERRECTORADO ACADÉMICO
COORDINACIÓN GENERAL DE PREGRADO COORDINACIÓN DE PASANTÍAS
SEDE CIUDAD BOLÍVAR
DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES VINCULADAS A LA CANCELACIÓN DE LAS RETENCIONES DEL IMPUESTO DEL VALOR AGREGADO EN EL
DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO DE LA EMPRESA INVERSIONES S.S. & P., C.A.,
MUNICIPIO HERES, ESTADO BOLÍVAR.
TUTOR: PASANTE:
Prof. Jesús Ascanio Daniela, Martínez C.I.: V-8.877.276 C.I.: V-19.729.532
CIUDAD BOLÍVAR, OCTUBRE DE 2012
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INDICE GENERAL
pp.
INDICE GENERAL…………………………………………………………………... iii
INTRODUCCION……………………………………………………………………. 1
1 IDENTIFICACION DE LA ORGANIZACIÓN…………………………………… 2
Misión………………………………………………………………………………… 4
Visión…………………………………………………………………………………. 4
Objetivos de la Empresa…………………………………………………………… 4
Valores……………………………………………………………………………….. 4
2 ESRUCTURA ORGANIZATIVA DE LA EMPRESA ……………………… 5
3 OBJETIVOS DE LA PASANTÍA ……………………………………………. 6
4 DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS DURANTE EL PERÍODO DE PASANTÍAS…………………………………………………..
6
4.1 Ordenar y Archivar facturas de compra y ventas ………………………… 6
4.2 Elaborar los Libros de Ventas ………………………………………………. 7
4.3 Realizar y archivar retenciones 75% del IVA Facturas de Proveedores . 8
4.4 Elaborar los Libros de Compras ……………………………………………. 9
5. FACILIDADES Y DIFICULTADES ENCONTRADAS DURANTE EL PERÍODO DE PASANTÍAS ………………………………………………….
10
6 BENEFICIOS ADQUIRIDOS EN EL PERÍODO DE PASANTÍAS ……… 11
7. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ……………………………... 12
7.1 Conclusiones ………………………………………………………………... 12
7.2 Recomendaciones ………………………………………………………….. 13
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS ………………………………………………. 14
ANEXOS
1
INTRODUCCIÓN
En el proceso de formación profesional, el desarrollo de actividades
prácticas vinculadas a la contabilidad de una organización; es fundamental
ya que actúa como sistema para el logro de los objetivos dentro de dicha
organización. Dentro de esta perspectiva se elabora este informe de pasantía
relacionado con las actividades ejecutadas dentro de los parámetros y
estrategias. La pasantía permite una confrontación directa de la teoría con la
práctica, como requisito de la Universidad Nacional Experimental de
Guayana para obtener el título de Licenciado en Contaduría Pública.
La pasantía se llevó a cabo en las instalaciones de la empresa
INVERSIONES S.S. & P., C.A., comprometida en la realización de obras
infraestructurales relevantes para el desarrollo del país, como la construcción
de carreteras, autopistas, ferrocarriles, puentes, puertos, aeropuertos y
represas. Para cumplir con la pasantía se estableció un plan de trabajo en el
que se fijaron una serie de actividades que han de realizarse en un
determinado tiempo.
El mismo fue alcanzado de manera cabal, no obstante, con algunas
variaciones pero siempre apegado a los objetivos específicos como la
elaboración de los libros de compra y venta, la aplicación el proceso de la
declaración del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y el desarrollo del proceso
de retención del 75% al momento de la cancelación de una factura a un
proveedor y todo esto gracias a la fidelidad en el cumplimiento del plan de
trabajo planificado y acordado.
La descripción y conceptualización de las actividades realizadas dentro
de la empresa INVERSIONES S.S. & P., C.A., en el cual se destacan
Ordenar y Archivar facturas de compras y ventas, concepto y elaboración de
libros de compras y ventas, retención del 75%, entre otros. También se
detallan las conclusiones y las recomendaciones del trabajo.
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1 IDENTIFICACION DE LA ORGANIZACION
INVERSIONES S.S. & P., C.A. es una Empresa comprometida en la
realización de obras infraestructurales relevantes para el desarrollo del país,
como la construcción de carreteras, autopistas, ferrocarriles, puentes,
puertos, aeropuertos y represas.
La Empresa inició su actividad en el Complejo Hidroeléctrico “Manuel
Piar” en Tocoma-Estado Bolívar, desempeñando las siguientes funciones:
Distribución de agua potable en camiones cisternas dotados con
tanques de acero inoxidable.
Recolección y bote de desechos no tóxicos: «Basura inorgánica».
Transporte de personal profesional y técnico en vehículos tipo Van.
Alquiler de vehículos para personal profesional y técnico del Consorcio
OIV.
Para el año 2008 la Empresa «En pro de satisfacer las necesidades
pujantes del Consorcio» amplia su capacidad laboral, adquiriendo una flota
de maquinaria:
Seis camiones, marca Iveco, modelo Trakker de 20 m3 de cap.
Un cargador frontal 962H marca Caterpillar.
Una excavadora CAT 336 marca Caterpillar.
En el año 2009, empieza a ejecutar actividades relacionadas al acarreo
y transporte de material conjuntamente con el alquiler de equipos pesados
En este sentido podemos citar algunas áreas donde prestamos este servicio.
Planta de arena.
Planta de concreto OIV.
Planta de concreto VIT.
Presa derecha.
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En el año 2010 nos solicitan apoyo para el acarreo, transporte de arcilla
y rocas en la Sub-estación eléctrica, posterior a esta actividad se consiguen
dos contratos significativamente importantes dentro de Tocoma.
Contrato SUB-OIV-2010-0690 correspondiente al Saneamiento de la
Laguna de sedimentación que incluye carga y acarreo de material a distintos
puntos de la obra.
Contrato SUB-OIV-2010-0676 correspondiente al Tramo II de la
Variante vía Ferroviaria, en su etapa final, el cual incluye perforación,
voladura, carga acarreo de material de excavación común y producto de
voladura.
En esta oportunidad la Empresa adquiere un importante inventario de
maquinarias y equipos que nos permitió ejecutar el mencionado contrato,
convirtiéndonos en una Compañía de gran capacidad logística y técnica para
asumir compromisos contractuales de gran envergadura.
En el año 2011 y en esta primera parte del año 2012, la Empresa
Inversiones S.S. & P., C.A. siguió creciendo, adquiriendo más equipos,
maquinarias y vehículos que le permitieron ganarse nuevos contratos:
SUB-OIV-2011-0826: Riego de vías y áreas en margen izquierdo del
Proyecto Tocoma.
SUB-OIV-2011-0843: Perforación en cantera y carga de roca producto
de voladura.
SUB-OIV-2012-0876: Transporte de material margen izquierda a
margen derecha vía el retumbo.
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Misión
Prestar servicios de alta calidad profesional en las áreas de
construcción, perforación, carga y acarreo de material en obras de cualquier
magnitud.
Visión
Ser una organización reconocida a nivel nacional especializada en el
área de construcción de proyectos de gran envergadura.
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2 ESTRUCTURA ORGANIZATIVA DE LA EMPRESA
Figura Nº 1
Estructura Organizativa de la Empresa INVERSIONES S.S. & P., C.A.,
Fuente: Estructura Organizativa Empresa Inversiones S.S. & P., C.A., 2012
PRESIDENTE
VICE
PRESIDENTE
DIRECCIÓN
TECNICA Y DE
PROYECTO
DPTO.
COMERCIAL
ADMINISTRACIÓN
Y
FINANZAS
DEPÓSITO DPTO.
COMPRAS
DPTO.
CONTABLE
DPTO.
PERSONAL INGENIERIA
ASESOR
LEGAL
ASESOR
INFORMÁTICO
SECRETARIA
OBRAS
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3. OBJETIVOS DE LA PASANTIA
3.1 Objetivo General
Describir las actividades vinculadas a la cancelación de las retenciones
del Impuesto Del Valor Agregado en el Departamento Administrativo de la
Empresa Inversiones S.S. & P., C.A. Municipio Heres, Estado Bolívar.
3.2 Objetivos Específicos
Verificar que las facturas de compras cumplan con lo establecido en
leyes, reglamentos y providencias.
Realizar todas las actividades siguiendo las políticas y normas de la
organización para la ejecución de las actividades dentro del Área
Administrativa
Desarrollar conocimientos adquiridos durante el proceso de aprendizaje
en base a registros contables, conciliaciones bancarias y ajustes a los
estados financieros al final del ejercicio.
4. DESCRIPCION DE LAS ACTIVIDADES REALIZADAS DURANTE EL
PERIODO DE PASANTIAS
Las actividades realizadas dentro de la organización se describen y
conceptualiza de la siguiente manera:
4.1 Ordenar y Archivar facturas de compras y ventas
Esta actividad consiste en archivar de forma diaria, semanal o mensual
las facturas de venta, de compra y de gastos de cada cliente y proveedor en
su carpeta respectiva. Estas tienen un orden según las fechas y número de
factura (en el caso de las facturas de ventas de la empresa), y para el caso
de facturas de proveedores según la fecha estas son archivadas y
finalizando el mes son llevadas al departamento de contabilidad, el cual este
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se encarga de registrar, clasificar, resumir y analizar con el fin de interpretar
sus resultados y esto de la siguiente manera:
Las facturas de ventas son vaciadas al libro de ventas, las de compras
son vaciadas al libro de compras, luego las facturas de ventas a crédito
de la empresa se vacían en el formato de las cuentas por cobrar para
así llevar un control de las cuentas que tiene la empresa por cobrar.
Las facturas de los proveedores que son a créditos se vacían en las
cuentas por pagar de la empresa y se van eliminando a medida que van
siendo canceladas y se van anexando a la misma a medida que van
entrando compras a crédito.
Luego se procede a realizar las cuentas y un resumen en un formato
denominado movimiento contable, el cual contienen las cuentas y los
montos necesarios para la realización del libro diario, todo estos
movimientos tienen que ser revisados y analizados por el contador de la
empresa, y de esta manera se lleva un control mensual de la empresa y
se denota la importancia de archivar las facturas utilizadas por la
empresa bien sea en ventas o compras.
4.2 Elaborar los Libros de Ventas
De igual manera estos libros mensuales se realizan en el departamento
contable de la empresa Inversiones S.S. & P., C.A. y como ya se explicó las
facturas de ventas se archivan de manera que puedan ser vaciadas en el
libro de ventas y las facturas de compra se archivan para que puedan ser
vaciadas en el libro de compras y por medio de estos libros se pueda
observar de una manera rápida el total de las ventas o de las compras de la
empresa para ese mes.
En el libro de ventas se ordenan las facturas por fechas y por número
de factura correlativo. En caso de que la factura esté anulada se toma la
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fecha y numero de factura para no perder el orden, más no se toma el monto
de la misma y se coloca que se encuentra anulada la factura. El formato del
libro venta se llena utilizando los siguientes datos que son:
La fecha de la factura, nombre o razón social del cliente, numero de Rif
del cliente, numero de factura y control, número de nota de debito y de
crédito, tipo de transacción, condiciones de pago, total monto de la factura
incluyendo el IVA, monto exento de la factura base e IVA para los clientes a
contribuyentes y base e IVA para los clientes de consumidor final, luego se
refleja el numero y monto de las retenciones realizadas por los clientes que
son contribuyentes especiales el cual nos retienen el 75% y eso hay que
reflejarlo en los libros de venta y esas retenciones son obtenidas al momento
que los clientes nos cancelan las facturas correspondientes
4.3 Realizar y Archivar Retenciones (Reteniendo 75%):
Esta actividad se realiza en el departamento de contabilidad y consiste
en realizar la retención al momento de la cancelación de una factura a un
proveedor, siempre y cuando esta factura pague IVA, reteniéndole el 75%,
esto es debido a que la empresa Inversiones S.S. & P., C.A. fue asignada
como contribuyente especial. En caso de que la factura sea exenta no se
realizara la retención. Una vez sellada y firmada la retención y una se va con
el cliente y la otra se archiva para la contabilidad y registro de la empresa.
Al momento de que el departamento de contabilidad le toca realizar la
retención necesita tener la autorización del presidente que va a indicar
cuáles y cuantas facturas se van a cancelar de las que se encuentran en las
cuentas por pagar, una vez indicadas las facturas se procede a llenar el
formato de retención de la siguiente manera:
En la parte superior se procede a llenar los datos del agente de
retención, es decir los datos de la empresa Inversiones S.S. & P., C.A., como
el logo, el nombre o razón social de la empresa, el numero de RIF, la
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dirección fiscal, el numero de comprobante que debe tener un consecutivo y
debe ser de 14 dígitos, el periodo fiscal que lo comprende el año y mes en
que se está realizando la retención y la fecha indicando la realización de la
misma.
En la parte inferior se van a colocar los datos de la o las facturas en
caso de que sean varias siempre y cuando sean del mismo proveedor y
paguen IVA. Para llenar la parte inferior se necesita fecha de la factura,
número de la factura, número de control de la misma, número de nota de
débito y numero de nota de crédito si la tiene, tipo de transacción indicando
si es una compra, total de las compras incluyendo el IVA, monto exento si lo
tiene se debe de reflejar, base imponible, impuesto de la base y el 75% del
IVA retenido se tiene que reflejar en la retención. Y este 75% tiene que ser
declarado y pagado cada 15 días de acuerdo a un calendario dado a los
contribuyentes especiales y este pago debe realizarse en el banco Mercantil.
4.4 Elaborar los Libros de Compra
En cuanto a los libros de compras de igual manera las facturas que
cumplan con las exigencias establecidas son archivadas en la carpeta
respectiva del mes son vaciadas en el libro de compras y estas llevan un
orden consecutivo de a cuerdo a las fecha de cada factura. El formato del
libro de compras es llenado utilizando los siguientes datos:
Fecha, nombre o razón social del proveedor, RIF del proveedor, tipo de
proveedor, número de factura y control, número de nota de débito y de
crédito, tipo de transacción, condición de pago, total de compras incluyendo
el IVA, monto exento de la factura, base e IVA para compras de importación,
base e IVA para compras nacionales. Y para los contribuyentes especiales,
en este espacio la empresa Inversiones S.S. & P., C.A. refleja las retenciones
que ha realizado la empresa a las facturas canceladas de los proveedores y
refleja el número de comprobante de la retención y el monto retenido a la
factura.
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5. FACILIDADES Y DIFICULTADES ENCONTRADAS DURANTE EL
PERIODO DE PASANTIAS
A lo largo de la carrera de contaduría pública se adquirieron
conocimientos que representaron las bases teóricas para alcanzar cada
objetivo especifico y fueron adecuados a las necesidades, lo cual permitió
desarrollar las actividades diarias de la Pasantía, comprendiendo los
términos y procesos contables, que se llevan a cabo en función del proceso
de cancelación de las retenciones en materia del IVA por parte de la
Empresa INVERSIONES S.S. & P., C.A., Municipio Heres, Estado Bolívar.
Los elementos científicos vinculados a los principios contables, son
conocimientos adquiridos durante la carrera, lo que facilitó el
desenvolvimiento y la comprensión de los mismos en la Pasantía. Durante
éste periodo, se hizo indispensable aplicar los conocimientos básicos y
destrezas en contabilidad, administración tributaria, finanzas, auditoría,
impuestos, entre otros, a fin de direccionalizar de mejor manera todas las
actividades que se generan en el proceso de retención en materia de IVA.
Se confirmó a través de la experiencia en la Pasantía, que el
aprendizaje logrado a lo largo de la carrera, son conocimientos a nivel
general, ya que en la práctica laboral, cada empresa o institución tiene su
propia forma de llevar a cabo sus actividades contables.
También fueron aplicados conocimientos generales como el
mantenimiento del orden, la disciplina, la responsabilidad, la subordinación
de los intereses particulares al interés general, la iniciativa, la equidad y la
unión del personal, entre otros, lo cual permitió un buen desenvolvimiento en
el área y un mayor grado de eficiencia en las actividades que se
desarrollaron.
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6. BENEFICIOS ADQUIRIDOS EN EL PERIODO DE PASANTIAS
La pasantía realizada en el departamento administrativo de la empresa
Inversiones S.S. & P., C.A., Municipio Heres, Estado Bolívar, permitió poner
en práctica el aprendizaje académico adquirido durante la carrera. Los
alcances y logros están orientados al desarrollo de nuevos y mejores
conocimientos sobre las actividades y procesos contables que se llevan a
cabo en una organización para beneficiar a su personal, y la importancia que
tiene pautar las normas que deben cumplir los empleados que labora dentro
de una dirección, división, departamento o unidad, en función de alcanzar los
objetivos planteados por una empresa.
Los conocimientos logrados en el periodo de pasantía, se deben en
gran parte a la experiencia, formación y colaboración de las personas que
laboran en el departamento administrativo y las unidades adscritas sobre la
forma en que ellos desempeñan cada una de las actividades de tipo contable
que benefician a la organización.
Se mejoró y perfeccionó la capacidad de análisis al momento de
realizar el proceso de cancelación de retenciones en materia del IVA, las
cuales serán un gran apoyo a nivel gerencial en la toma de decisiones. De
esta forma, se pudo expresar las ideas por escrito, de manera coherente y
clara utilizando los canales de la comunicación.
Se determinó que las relaciones interpersonales son de suma
importancia en cualquier ambiente de trabajo, siendo cortes y educado con
los compañeros y prestando colaboración cuando estos la requieran, de esta
manera se puede conservar una efectiva relación tanto con los superiores
como con los demás compañero de trabajo.
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7. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
7.1 Conclusiones
Finalizadas las actividades de pasantía en el departamento
administrativo de la empresa Inversiones S.S. & P., C.A. Municipio Heres,
Estado Bolívar, se puede concluir lo siguiente:
En primer lugar que las actividades ejecutadas proporcionan
conocimientos, habilidades indispensables y útiles para la formación
definitiva de un profesional en el área de la contaduría pública.
La empresa implementa un registro contable adecuado y claro, debido
a la automatización del proceso, esto beneficiará a la misma ya que
los resultados se conocerán de una manera más ordenada logrando
confianza en la información que se genera.
Cabe resaltar que la Empresa Inversiones S.S. & P., C.A. cuenta con
un personal altamente capacitado y con sistemas avanzados, que
facilitan y disminuyen el tiempo de trabajo, logrando así un
desempeño acorde con sus exigencias, y cumple a cabalidad con los
requerimientos y requisitos exigidos por el SENIAT permitiendo, que
siendo ésta objeto de fiscalización y de auditorias nunca se le otorgue
ninguna sanción.
Es de suma importancia destacar que la realización de las labores en
el departamento donde se cumplió la función laboral, resultó útil, ya
que las mismas permitieron obtener experiencia profesional, y
comprobar los conocimientos adquiridos durante el tiempo de estudio
de la carrera. Al igual que ayudó al personal que labora en dicho
departamento de manera tal, que se descongestionó y disminuyó la
cantidad de trabajo acumulado.
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7.2 Recomendaciones
Las recomendaciones propuestas en esta pasantía se detallan a
continuación:
De acuerdo con las actividades ejecutadas en la empresa Inversiones
S.S. & P., C.A., la misma debería seguir facilitando el acceso de
estudiantes parar adquirir conocimientos de tipo profesional, centrados
con experiencias relacionadas con la contaduría.
Utilizar sistemas automatizados dentro de la empresa que vayan a la
par con los avances tecnológicos.
Seguir contando con un personal altamente capacitado para el
desarrollo de todas sus actividades.
Se sugiere de igual forma mantener al personal que labora en
Inversiones S.S. & P., C.A., al día con todas las nuevas normas,
providencias o modificaciones, para que la empresa este actualizada
al momento de realizar sus actividades diarias.
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REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
ACOSTA, H. (2006). Municipio, Gobierno y Proceso Contable. Editorial
Mac Graw Hill. México.
ÁVILA, A. y BASTIDAS, J. (2009) Administración Tributaria. Caracas,
Moya, M. (2003). Elementos de Finanzas Públicas y Derecho Tributario.
Tercera Edición. Mobil Libros.
Providencia Administrativa Nº 0591 (Providencia que establece las normas
generales de emisión de facturas y otros documentos) Agosto 28, 2007
(Artículos 1 y 12)
Rodríguez, J. (2005). Curso Práctico de ISLR. Cuarta Edición. Corporación
Maica. Caracas- Venezuela
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