Post on 22-Sep-2018
Universidad Nacional Experimental de Guayana
Vicerrectorado Académico
Coordinación General de Pregrado
Coordinación de Pasantía
C.V.G Ferrominera Orinoco
ANÁLISIS DEL PROCESO DE ADQUISICION Y CAPITALIZACIÓN
DE LOS ACTIVOS FIJOS DE LA EMPRESA C.V.G. FERROMINERA
ORINOCO.
Informe presentado como requisito para optar al titulo de Licenciado en
Contaduría Publica
Tutor Académico: Mariela Rodríguez Br.Adriana González
Tutor Industrial: Yolimar Garban C.I 16.395.509
Ciudad Guayana, Noviembre del 2012
C.V.G FERROMINERA ORINOCO
GERENCIA ADMINISTRACION Y FINANZAS DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
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Universidad Nacional Experimental de Guayana
Vicerrectorado Académico
Coordinación General de Pregrado
Coordinación de Pasantía
C.V.G Ferrominera Orinoco
ANÁLISIS DEL PROCESO DE ADQUISICION Y CAPITALIZACIÓN
DE LOS ACTIVOS FIJOS DE LA EMPRESA C.V.G. FERROMINERA
ORINOCO.
Informe presentado como requisito para optar al título de Licenciada en
Contaduría Pública
___________________________ _____________________________
Lcda. Mariela Rodríguez Lcda. Yolimar Garban
TUTOR ACADEMICO TUTOR INDUSTRIAL
Puerto Ordaz, Noviembre de 2012
C.V.G FERROMINERA ORINOCO
GERENCIA ADMINISTRACION Y FINANZAS DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
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ÍNDICE
Pág.
INTRODUCCIÓN ----------------------------------------------------------------------- 5
DESCRIPCIÓN DE LA EMPRESA:
Identificación de la empresa --------------------------------------------------------- 8
Misión ---------------------------------------------------------------------------------- 9
Visión ---------------------------------------------------------------------------------- 9
Políticas Económicas, Sociales y Tecnológicas --------------------------------- 9
Estructura organizativa-------------------------------------------------------------- 11
DESCRIPCION DE LA UNIDAD DONDE SE DESARROLLO LA
PASANTIA
Objetivo ------------------------------------------------------------------------------- 12
Funciones ----------------------------------------------------------------------------- 13
Estructura organizativa de la gerencia administrativa ------------------------- 14
Estructura organizativa del departamento ---------------------------------------- 15
PROBLEMAS OBSERVADOS EN LA EMPRESA
Situación Problema ------------------------------------------------------------------ 16
Objetivos:
Objetivo General --------------------------------------------------------------------- 18
Objetivos Específicos -------------------------------------------------------------- 18
PLAN DE TRABAJO LOGROS DEL PLAN DE TRABAJO --------------- 18
RESULTADOS OBTENIDOS ------------------------------------------------------- 19
FACILIDADES Y DIFICULTADES PRESENTADAS DURANTE EL
DESARROLLO DE LA PASANTIA ……………………………………….. 31
APORTES DADOS A LA EMPRESA -------------------------------------------- 32
CONOCIMIENTOS PRACTICOS ADQUIRIDOS --------------------------- 33
CONCLUSIONES -------------------------------------------------------------------- 42
RECOMENDACIONES ------------------------------------------------------------ 43
GLOSARIO --------------------------------------------------------------------------- 45
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ------------------------------------------ 48
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ANEXOS ------------------------------------------------------------------------------- 49
INDICE DE CUADROS
CUADRO N°1: Liquidación transacción k088 del sistema SAP.................. 27
CUADRO N°2: Liquidación transacción CJ88 del sistema SAP………….. 28
CUADRO N°3: Modificación de datos maestros Transacción KO02……... 28
CUADRO N°4: Capitalización transacción CJ88 del sistema SAP………… 29
CUADRO N°5: Capitalización transacción CJ88 del sistema SAP……….. 30
CUADRO N°6: Visualización de activos fijos Transacción AS03………….. 31
CUADRO N°7: Consulta de activos fijos ………………………………….... 31
CUADRO N°8: Datos Maestro Activos fijos ………………………………... 36
CUADRO N°9: Explorar activos fijos ………………………………………. 36
CUADRO N°10: Visualización de proyectos transacción CJ2C…………... 38
CUADRO N°11: Visualización del elemento PEP …………………………. 38
CUADRO N°12: Ventana para visualizar las partidas individuales……… 39
CUADRO N°13: gestión de materiales ………………………………........... 40
CUADRO N°14: Transacción ME23N Ventana para visualizar
compras y pedidos……………………………………………………………. 40
CUADRO N°15: Ventana para visualizar medida de inversión
y grafo ………………………………………………………………………... 41
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INTRODUCCIÓN
Para que una empresa minera pueda operar necesita de numerosos recursos
materiales, los cuales forman parte del equipo de trabajo, y pertenecen a la lista de
los activos fijos, que permitan su uso en la producción y diversas actividades que
se esperan utilizar durante más de un periodo económico, estos constituyen una de
las inversiones más importantes en una organización, debido a que sin ellos sería
imposible realizar las operaciones satisfactoriamente, sin embargo a veces no se le
presta la debida atención en lo que se refiere a su control físico.
El manejo y registro de los activos fijos de una empresa, es un factor
fundamental para llegar al éxito comercial, ya que generalmente son estos los que
dan base a la capacidad de la empresa para generar utilidades.
A medida que trascurre el tiempo las empresas van adquiriendo mas bienes
para la producción, es por ello, que se hace necesario que desde su adquisición los
responsable de llevar los registros contables establezcan normas y procedimientos
que logren el control de manera eficaz, para ello se necesita la implementación de
herramientas adecuadas, sistematizadas y visibles para asegurar que todos los
procesos administrativos de la organización se realicen de forma transparente,
honesta, participativa y efectiva, garantizando la rendición de cuentas y
responsabilidad por el buen uso de los recursos materiales.
C.V.G. FERROMINERA ORINOCO (FMO), empresa del Estado Venezolano,
tutelada por La Corporación Venezolana de Guayana (CVG) y adscrita al
Ministerio de Industrias Básicas y Minería del Gobierno de la República
Bolivariana de Venezuela, cuya misión es extraer, beneficiar, transformar,
comercializar mineral de hierro y sus derivados en el territorio venezolano, y a
diversos países ubicados en Europa, Asia y América Latina con productividad,
calidad y sustentabilidad.
La empresa debido a la gran cantidad de activos fijos que posee, en el año
2005 implementó un sistema integrado llamado MY SAP (Proceso del Sistema
Administrativo) utilizado para facilitar, agilizar todas las actividades que en ella
se realizan, basados en diseños modulares que poseen diferentes funcionalidades
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para cada área específica. En una de las áreas se encuentra resguardada toda la
información de los activos fijos donde se refleja la creación de cada una de ellas,
sus posibles modificaciones en caso de que sea necesario, la visualización del
activo, traspaso, la liquidación, y finalmente su capitalización, este concepto se
refiere al hecho financiero, de que, cuando se compra un bien pasa a formar parte
de los activos de una empresa.
La presente investigación se desarrolló en la gerencia de administración
departamento de contabilidad sección de activos fijos de la empresa C.V.G
Ferrominera Orinoco, ubicada en la vía Caracas de Puerto Ordaz se centra en “El
análisis del proceso de adquisición y capitalización de los activos fijos de la
empresa C.V.G Ferrominera Orinoco” considerando los acontecimientos, entre
estos la falta de datos (código de identificación física de cada activo, descripción
amplia del activo, fecha de adquisición) que se vinieron suscitando a través del
tiempo para contabilizar los activos fijos de la empresa hicieron que estos no
fueran registrados oportunamente, es por ello que se requiere el debido análisis
con el fin de registrar contablemente los activos fijos que esta posee, para esto se
recopilaron los datos por el sistema MY SAP y las unidades que conforman este
proceso.
Las actividades asignadas sirvieron como guía para la selección del tema, el
cual se desarrolla en este informe y se explican los logros que se pretendieron
alcanzar para analizar y tratar de mejorar la problemática existente con el
“proceso de adquisición y capitalización de activos fijos de C.V.G
Ferrominera Orinoco.”También permite poner en práctica los conocimientos
obtenidos que pueden servir de apoyo para futuras investigaciones sobre el tema
ya descrito, que realicen pasantes universitarios o trabajadores de la empresa.
Este informe se encuentra estructurado de la siguiente manera: 1.Descripción
de la empresa que abarca la identificación, misión, visión, políticas económicas,
sociales, tecnológicas, estructura organizativa de la misma y del departamento
correspondiente donde se desarrollo la pasantía. 2. Situación problema 3.Objetivo
general y específicos, 4.Plan de actividades desarrolladas, 5.Resultados obtenidos,
6.Facilidades y dificultades,7.Aportes a la institución, 8.Conocimientos prácticos.
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Y por último las conclusiones de todo lo aprendido, recomendaciones para la
institución, glosario de términos, las referencias bibliográficas y los anexos
correspondientes.
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DESCRIPCIÒN DE LA EMPRESA
La empresa CVG Ferrominera Orinoco tiene su origen en el año 1926 con el
descubrimiento del cerro El Pao. El señor Arturo Vera, quien tenía un fundo en
Las Adjuntas, encuentra un canto rodado de una roca negra, brillante, dura y
pesada, que lleva a su casa y utiliza para amolar machetes. Simón Piñero,
empleado de la firma Boccardo y CIA de Ciudad Bolívar, acompaña mas tarde a
Vera hasta el Cerro Florero, donde obtienen muestras suficientes para enviar a los
Estados Unidos. La Bethlehem Steel Co. hace las primeras perforaciones y se
constituye la Iron Mines Company of Venezuela. Ya en el año 1976 CVG
Ferrominera Orinoco inicia sus operaciones como empresa responsable de la
explotación y aprovechamiento del mineral de hierro en todo el territorio nacional.
Geográficamente, la organización se encuentra distribuida entre Ciudad Piar y
Puerto Ordaz. Las operaciones mineras (incluyendo las actividades de exploración
geológica de reservas de mineral de hierro, planificación, desarrollo, explotación
de minas y trituración) se ejecutan en el distrito ferrífero Piar y el (transporte,
procesamiento, almacenaje y despacho de mineral de hierro y sus derivados) se
realiza tanto en el distrito ferrífero Piar, como en Puerto Ordaz. La sede
administrativa de la empresa se encuentra en la vía Caracas, Edificio de
Administración Nº 2, Puerto Ordaz, Estado Bolívar, Código Postal 8050,
Venezuela. Página Web: www.ferrominera.gob.ve.
Identificación de la empresa
C.V.G. Ferrominera Orinoco (FMO), es una empresa del Estado
Venezolano, que se encarga de los procesos del mineral de hierro en los
yacimientos del mismo que se encuentran ubicados en el Complejo Imataca del
Escudo Guayanés. Se trata de una secuencia de sedimentos de más 4000mts de
espesor, el complejo tiene forma de una faja de 400Km. De largo por 200Km. de
ancho. Ellos son: Cerró Bolívar, Cerro San Isidro, otros yacimientos.
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Su objetivo es dedicarse a la extracción, procesamiento, comercialización y
venta del mineral de hierro y sus derivados en el territorio venezolano, donde
provee a una aceria y cinco plantas de reducción directa y exporta a diversos
países ubicados en Europa, Asia y América latina. C.V.G. Ferrominera Orinoco,
es el pilar fundamental de la industria ferro siderúrgica nacional, garantizando el
crecimiento de la cadena productiva del acero y propiciando la generación de
productos de valor agregado, para impulsar el desarrollo endógeno de nuestro
país.
Misión
Extraer, beneficiar, transformar y suministrar mineral de hierro y derivados,
con productividad, calidad y sustentabilidad, abasteciendo prioritariamente al
sector siderúrgico nacional, en armonía con el medio ambiente, con la
participación protagónica de los trabajadores y trabajadoras.
Visión
Ser una empresa socialista del pueblo venezolano, administrada por el Estado,
base del desarrollo siderúrgico del país, que responda al bienestar humano, donde
la participación en la gestión de todos los actores, el reconocimiento del trabajo
como único generador de valor y la conservación del medio ambiente, sean las
fortalezas del desarrollo de nuestra organización.
Políticas Económicas, Sociales y Tecnológicas
Las políticas económicas de CVG Ferrominera Orinoco se basan en asegurar
que todos los procesos económicos y administrativos se realicen de manera
transparente, honesta, participativa, efectiva y eficiente. Así mismo, abarcan
todos los procesos de producción de la empresa de manera eficiente asegurando la
captación, disponibilidad y administración de los recursos monetarios, necesarios
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para la sustentabilidad de la organización. En las políticas económicas prevalece
los aspectos: comerciales, operacionales, financieros, administrativos, de
inversión, tributarios y de compras.
La organización desarrolla políticas sociales de acuerdo a los lineamientos
emanados por el Ejecutivo Nacional en su plan estratégicos 2012-2017
propiciando de esta manera la construcción de una estructura social incluyente,
tomando en cuenta los recursos humanos y desarrollo social.
Finalmente establece políticas tecnológicas que le permitan impulsar el
desarrollo en sus trenes productivos mejorando continuamente en sus procesos,
incluyendo sistemas y tecnología informática y ciencia, tecnología e innovación.
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ESTRUCTURA ORGANIZATIVA DE LA EMPRESA C.V.G
FERROMINERA ORINOCO.
Figura Nº 1: Estructura Organizativa de C.V.G FERROMINERA ORINOCO,
Fuente: Intranet C.V.G. Ferrominera Orinoco.
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DESCRIPCION DE LA UNIDAD DONDE SE DESARROLLO LA
PASANTIA
Gerencia General de Administración y Finanzas.
El propósito de la gerencia se basa en Asegurar de manera eficiente, la
captación, disponibilidad y administración de los recursos monetarios necesarios
para la sustentabilidad del modelo productivo socialista; así como también para
elevar las oportunidades de crecimiento y competitividad de la empresa,
generando excedentes que garanticen el bienestar social de las trabajadoras(es) y
de la comunidad, así como los aportes al Estado.
Sus actividades principales son la planificación y administración de las
finanzas, la realización de facturación, cobranzas, administración de los recursos
financieros, el control presupuestario, pagos, contabilidad, control de costos,
seguimiento y control de gestión. (Véase figura Nº 2).
Departamento de Contabilidad.
El Departamento de Contabilidad se encarga de llevar a cabo las siguientes
actividades: Control de activos fijos, control administrativo de empresas filiales y
participación accionaría, procesar relaciones de gastos, proceso de cuentas por
cobrar empleados, proceso de cierre contable. En él, se establecen las normas y
procedimientos para la contabilización de los activos fijos de acuerdo a los
principios de contabilidad adecuados a las Normas Internacionales de Información
Financieras (VEN-NIIF). Comprende el registro, la incorporación y gasto de
depreciación de los activos fijos. (Véase figura Nº 3).
Objetivos
Registro oportuno de las operaciones contables que inciden en el resultado
de los estados financieros de cada ejercicio, para que sean útiles en la toma
de decisiones por parte de las autoridades superiores.
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Interpretar los resultados con el fin de dar información detallada y
razonada.
Elaborar los estados financieros e información contable que muestren en
forma veraz y oportuna la situación económica de la empresa.
Funciones
Establecer y operar medidas necesarias para garantizar que el sistema de
contabilidad de la empresa este diseñado para que su operación facilite la
fiscalización de los activos, pasivos, ingresos, costos, gastos u otros.
Llevar a cabo la contabilidad de la empresa en los términos que establece
la ley de presupuesto, contabilidad y gasto público.
Mantener actualizado el catalogo de cuentas y guía contabilizadora, de
manera que estos satisfagan las necesidades institucionales y fiscalizadoras
de información relativa a los activos, pasivos, ingresos, costos, gastos u
otros.
Elaborar, analizar y consolidar los estados financieros de la empresa.
Depurar permanentemente los registros contables.
Coordinar, orientar y apoyar las actividades del personal adscrito al área
de su competencia.
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ESTRUCTURA ORGANIZATIVA DE GERENCIA DE
ADMINISTRACIÓN Y FINANZAS.
Figura Nº 2: Estructura Organizativa de Gerencia de Administración
Fuente: Intranet C.V.G. Ferrominera Orinoco.
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ESTRUCTURA ORGANIZATIVA DEL DEPARTAMENTO DE
CONTABILIDAD
GERENCIA GENERAL DE ADMINISTRACION Y FINANZAS
GERENCIA DE ADMINISTRACIÓN
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDADJEFE DE DEPARTAMENTO 01
COORD. ADM. EMP. FILIALES 01
SECRETARIA EJECUTIVA 01
TOTAL 03
8611
8219
8033
DENOMINACION DE CARGO POSCOD. DE
CARGO
SECCION DE
CONTABILIDAD
SECCION DE CONTROL
DE ACTIVOS
JEFE DE SECCION 01
ANAL. DE CONTABILIDAD 06
SECRETARIA EJECUTIVA 01
TOTAL 08
8212
7527
6032
DENOMINACION DE CARGO POSCOD. DE
CARGO
JEFE DE SECCION 01
ANAL. CONTROL ACTIVOS 03
TOTAL 04
8213
7529
DENOMINACION DE CARGO POSCOD. DE
CARGO
Figura Nº 3: Estructura Organizativa del Departamento de Contabilidad
Fuente: Intranet C.V.G. Ferrominera Orinoco.
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SITUACIÓN PROBLEMA
CVG Ferrominera Orinoco es la empresa responsable de la explotación del
mineral de hierro en el Territorio Nacional. Sus procesos se inician en las minas
de la población de Ciudad Piar donde se encuentran los yacimientos mas
importantes del país (Cerro Bolívar, cerro San Isidro, Cerro Toribio, Cerro
Altamira, entre otros). En estos yacimientos se realizan actividades de
exploración, excavación, voladura, extracción y luego la transportación del
mineral por vías férreas hasta Puerto Ordaz, donde es procesado para obtener los
productos, y luego ser negociados con clientes nacionales e internacionales entre
el mercado nacional, actualmente esta conformado por Sidor, Sidetur, Orinoco
Iron, Venprecar, Casima , Comsigua, entre otros.
El departamento de contabilidad de la empresa CVG Ferrominera Orinoco se
encuentra adscrito a la gerencia General de Administración y Finanzas, fue creado
el 01 de enero de 1976 y tiene como objetivo principal generar de manera
oportuna, confiable y consistente de acuerdo a las normas generales de
contabilidad la información contable producto de las operaciones financieras que
muestre la situación económica actual que posee la empresa, a su vez está
encargada del control del procesamiento de obligaciones de gastos, el proceso de
cuentas por cobrar a empleados y el control de los activos fijos.
Los analistas del control de activos fijos se encargan de la elaboración y el
análisis de los registros contables, los auxiliares contables del gasto de la
depreciación mensual y la desincorporación de los mismos, para su adecuada
presentación en los estados financieros, cumpliendo con los principios de
contabilidad adecuado a las normas internacionales de información financiera
(VEN-NIIF).
Los activos fijos se definen como “recursos controlados por la entidad como
resultado de sucesos pasados del que el ente espera obtener en el futuro,
beneficios económicos”. (Marco conceptual para la preparación y presentación de
los estados financieros. NIIF. Pág. 44);es decir; son los bienes que una empresa
utiliza de manera continua en el curso normal de sus operaciones representan los
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activos tangibles adquiridos, construidos o en procesos de construcción, que tiene
una vida útil mayor a un año, es por ello que estos pueden representar
compromisos financieros a futuro para la compañía.
Es importante mencionar, que las inversiones en activos fijos representan
gastos importantes de efectivo hecho por cualquier tipo de empresas, estas deben
prestarle mucha atención a las decisiones que se tomen con respecto al valor de
compra del activo y a las posibles erogaciones futuras que se deba hacer para su
instalación, mantenimiento y operación.
C.V.G Ferrominera Orinoco para cubrir sus necesidades económicas-
financieras se ve en la obligación de adquirir activos fijos, de modo que se han ido
incrementando, es por esta razón, que al momento de su adquisición deben ser
registrados de acuerdo a las normas y procedimientos que establezcan los
manuales contables de la organización para así lograr un control efectivo de los
mismos, considerando esto, la empresa para facilitar y agilizar el proceso recurrió
a la implementación de un nuevo software (MY SAP) y así garantizar la
información contable relacionada a los activos fijos que esta posee.
Muchas veces las organizaciones se ven afectadas por los desconocimiento
contable de los responsables de recibir los activos fijos; lo cual origina que no se
le dé la debida importancia a los procesos posteriores a la recepción y uso de
activos, trayendo como consecuencia en el caso de los proyectos que se culminen
y no se informe en el momento a la gerencia de propiedades para que se realice la
respectiva codificación de los equipos y así comience su proceso de liquidación y
capitalización.
La presente investigación se enfoca en el Análisis del Proceso de Adquisición
y Capitalización de los Activos Fijos de la empresa C.V.G. Ferrominera
Orinoco obteniendo la información por los datos registrados en el sistema MY
SAP, además de las unidades que conforman este proceso entre estas están: el
Departamento de Materiales, el Departamento de Planificación y Proyecto,
Departamento de Control de Propiedades, Almacén, Suministro, permitiendo así
evidenciar como se ha manejado la información de adquirir y capitalizar los
activos fijos y cuales han sido las fallas que se presentan en este proceso.
C.V.G FERROMINERA ORINOCO
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En el desarrollo del presente trabajo se vio afectado por la falta de datos
requeridos (por ejemplos el número de pedido al que pertenece el activo, código
de identificación física de cada activo, código de equipo y modelo, descripción
amplia del activo, Fecha de adquisición) del departamento de control de
propiedades, unidad encargada de recibir y codificar los activos fijos de la
empresa, estos son necesarios para liquidar y capitalizar los activos
correspondientes, ocasionando así que existan bienes que están cargados al
sistema y por omisión de información (orden de compra) no han sido
capitalizados.
OBJETIVOS
Objetivo General:
Analizar el Proceso de Adquisición y Capitalización de los Activos Fijos, de la
empresa C.V.G. Ferrominera Orinoco.
Objetivos Específicos:
Describir el proceso de adquisición y capitalización de los activos fijos de la
empresa C.V.G Ferrominera Orinoco.
Analizar la antigüedad de los activos fijos no capitalizados en la empresa
C.V.G Ferrominera Orinoco.
Registrar la Capitalización de activos fijos en procesos de la empresa C.V.G,
Ferrominera Orinoco.
Determinar las causas que inciden en la no capitalización de los activos fijos
en la empresa C.V.G Ferrominera Orinoco.
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PLAN DE TRABAJO INICIAL:
Plan de trabajo
Conocer el proceso de la adquisición de los activos fijos.
Se Analizó la antigüedad de los activos fijos creados y no capitalizados en la
empresa C.V.G Ferrominera Orinoco.
Se Registraron las capitalizaciones a los Activos Fijos en procesos de la
empresa C.V.G Ferrominera Orinoco.
Se determino las causas que están incidiendo en la no capitalización de los
activos fijos de la empresa C.V.G Ferrominera Orinoco.
Las actividades se desarrollaron durante las 16 semanas (Anexo 1) para la
recopilación de información se solicito ayuda al personal que trabaja en el
departamento de Contabilidad sección de Activos Fijos para que facilitara lo
necesario, se realizaron entrevistas a los analistas encargados del área quienes
hicieron el trabajo mas flexible.
Logros del plan de trabajo
En el periodo de pasantías se lograron cumplir, con todas las actividades
señaladas en el plan de trabajo, realizadas en el Departamento de Contabilidad
sección de Activos Fijos de la empresa CVG Ferrominera Orinoco. La continua
ejecución del plan permitió establecer algunas recomendaciones para la mejora
del procedimiento en la adquisición y capitalización de los activos fijos.
RESULTADOS OBTENIDOS POR OBJETIVOS ESPECÍFICOS
-Describir el Proceso de Adquisición y Capitalización de los Activos Fijos
de la empresa C.V.G Ferrominera Orinoco.
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810-p-06 Establece las normas y procedimientos para la contabilización de los
activos fijos pertenecientes a la empresa C.V.G. Ferrominera Orinoco. De acuerdo
a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
Comprende el registro de la incorporación y depreciación de los activos fijos
de la empresa. Aplica a los Departamentos de Contabilidad, Materiales,
Planificación y Control de Proyectos, Planificación y Control, Control de Bienes
Muebles y Control de Bienes Inmuebles.
Unidades Involucradas
Departamento de Contabilidad.
Departamento de Materiales.
Departamento de Planificación y Control de Proyectos.
Departamento de Planificación y Control.
Departamento de Control Bienes Muebles
Departamento de Control Bienes Inmuebles.
Gerencia de Ingeniería
Auditoria General Interna
Normas
Todos los bienes adquiridos bajo la condición de compra, permuta,
traspaso, donación, utilizados en las operaciones propias de la empresa
como tales; deben ser registrados e identificarse como activos fijos de
CVG Ferrominera Orinoco.
La sección de control de activos debe participar conjuntamente con el
Departamento de Control de Bienes Muebles, Gerencia de Ingeniería y
Auditoria General Interna, en la coordinación, planificación y ejecución de
toma física de inventarios de activos fijos propiedad de la empresa a fin de
realizar los ajustes contables que tuvieren lugar.
La sección de control de activos debe efectuar los procesos de liquidación
de las medidas de inversión, con el fin de capitalizar el cien por ciento, de
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los activos recibidos en el Departamento de Materiales, así como también
aquellas obras o construcciones culminadas en su totalidad.
Pasos a seguir
Departamento de Materiales
1. Recibe el Activo, verifica que tenga su pedido y procede a efectuar la
entrada de actividad del mismo en el sistema MY SAP, para lo cual se debita la
cuenta 4040321902 “Egreso de activos fijos equipos en proceso”, y se acredita la
cuenta 2010101900 “Entrada de materiales/recepción de facturas”.
Unidades Ejecutoras (Ingeniería, Sistema, Proyecto y Construcciones):
2. En los casos de construcciones en proceso, las unidades ejecutoras imputan
costos al proyecto a través del sistema MY SAP, para lo cual se debita la cuenta
4040322001 “Egreso activo fijo construcciones en proceso PS”, y se acredita la
cuenta 2010101950 “Entrada de servicio/ recepción de factura”.
Departamento de Contabilidad-Sección de Control de Activo:
Analista de Activo Fijo
3. Mediante la transacción FS10N “Visualización de saldos cuentas de mayor”
correspondiente a la instrucción de Sistema FIGL-I-0005 “Visualización de
Cuentas de Mayor-Visualizar Documentos-Anular Documentos” revisa los saldos
de las cuentas de Egreso de Activo fijo 4040321902 y 4040322001, y determina
las medidas de inversión (Activos), que tienen que liquidarse. (Ver anexo 2)
4. Mediante la transacción KO88 “Liquidación real orden” correspondiente a la
instrucción de Sistema FIAA-I-0001”Crear, Liquidar y Contabilizar Altas de
Activos Fijos” liquida las medidas de inversión en el sistema MY SAP, para lo
cual se efectúa un debito de la cuenta 1020321901 “Activos fijo inversiones en
proceso” y se acredita la cuenta 4040321902 “Egreso de activo fijo equipos en
proceso”, esto es en el caso de activos fijos de inversión. (Ver anexo 3)
5. Para los proyectos de construcción de obras o servicios a través de la
transacción CJ88 “Liquidación real de proyecto grafo”, se liquida las medidas de
inversión de la cuenta 4040322001 “Egreso de Activo fijo construcciones en
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proceso PS”, para lo cual se le efectúa un crédito a esta y un debito a la cuenta
1020322001 “Activo fijo construcciones en proceso PS”. (Ver anexo 3)
6. Capitaliza las medidas de inversión para lo cual modifica la orden, a través
de la transacción KO02 “Modificar datos maestros de activos fijos”
correspondiente a la instrucción de Sistema FIAA-I-0001, determina el porcentaje
de la medida de inversión que se va a capitalizar en el caso que no se haya
ejecutado en su totalidad, si se ejecuto totalmente se capitaliza el cien por ciento.
(Ver anexo 4)
7. Mediante la transacción KO88 “Liquidación real orden” correspondiente a la
instrucción de Sistema FIAA-I-0001, se registra la capitalización del activo
efectuando un debito a la cuenta de activo fijo depreciadle correspondiente y un
crédito a la cuenta de activo fijo en proceso 1020321901, en el caso que sea un
bien o 1020322001, en el caso que sea construcción.
8. Ejecuta el proceso de depreciación mensual a través de la transacción AFAB
“Ejecución de amortización”, correspondiente a la instrucción de Sistema FIGL-I-
0007 “Proceso Gasto Depreciación” en esta se registra un débito en la cuenta
4080101000 “Gasto de Depreciación Activo Fijo”, y en la 4080102000 “Gasto de
Depreciación Activos Fijos Intangibles” se abona a las distintas cuentas de
depreciación acumulada. (Ver Anexo 5)
Para obtener los resultados esperados se realizo una búsqueda de los diferentes
tipos de activos fijos con los que trabaja la sección de control de activos de la
empresa, los cuales se muestran a continuación:
CLASE DENOMINACION CLASE DE ACTIVO FIJOS
20101001 VEHICULOS
20101002 EQUIPOS DE OFICINA
20101003 EQUIPOS DE COMPUTACION
20101004 MOBILIARIOS
20101005 SALA DE SERVIDORES
20102001 LICENCIA DE SOFTWARE
20301001 TERRENOS
20302001 EDIFICACIONES
20303001 INSTALACION DE PLANTA
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20304001 VEHICULOS LIVIANOS
20305001 MAQ. MOVIL PES (F)
20305002 MAQ. MOVIL PES. (M)
20306001 MAQUINARIA PESADA
20307001 LOCOMOTORAS
20308001 VIA FERREA
20309001 VAGONES
20310001 HERRAMIENTAS MENORES
20311001 EQUIPOS DE LABORATORIO
20312001 EQUIPOS DE COMUNICACIÓN
20313001 EQUIPOS DE MEDICOS
20314001 EQUIPOS DE INFORMATICOS
20315001 MUEBLES ENSERES
20315002 EQUIPOS DE REFRIGERACION
20316001 EQUIPOS OFICINA
20317001 EQUIPOS MENORES
20318001 CORREAS TRANSPORTADORAS
20319001 VIVIENDAS
20320001 BUQUES UNIDADES DE NAVEGACION
20321001 INVERSIONES EN PROCESO
20322001 CONSTRUCCIONES PROCESO PS
20330001 ACTIVOS FIJOS PROPIEDAD ARRENDADA
- Analizar la antigüedad de los activos fijos creados y no capitalizados en
la empresa C.V.G Ferrominera Orinoco.
Actualmente en la empresa C.V.G Ferrominera Orinoco, específicamente en el
Departamento de Contabilidad Sección de Activo Fijos presenta una serie de
inconvenientes con respecto al procedimiento para el registro contable de los
activos fijos, debido a que para el año 2005 se efectuó la instalación del sistema
MY SAP, que conllevó a realizar la transferencia de datos a las nuevas cuentas de
activos fijos en procesos, entre las cuales se encuentra la cuenta de mayor
1020323000 “activos fijos en procesos carga inicial” que contiene todos los
bienes tangibles en procesos no contabilizados.
La cuenta antes mencionada funcionaba de manera transitoria y a medida que
se liquidaban los activos se realizaba el egreso del mismo y la baja de la cuenta, el
traslado de los registros contables de aquellos bienes en procesos originó que se
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efectuara de forma manual la capitalización de activo fijo depreciable, este
procedimiento se realizó en diferentes ejercicios contables, dejando algunos sin su
debida capitalización, acarreando como consecuencia que estos no iniciaron su
proceso adecuado de depreciación por lo que no se distribuyeron sus costos entre
los años de su vida útil estimada.
Para efectuar un análisis profundo de los activos que no están capitalizados fue
necesario hacer una revisión a un archivo denominado activo costo cero julio
2012, con la ayuda de diferentes transacciones en el sistema MY SAP se pudo
conocer las razones del porque aun no se ha realizado el proceso de
contabilización entre estas están:
Visualización de activo fijo por la transacción AS03.
Se coloca el número de activo fijo, la sociedad y se visualizan los datos maestros
del activo. (Ver cuadros n°del 6 al 9)
Donde se registra toda la información del activo tales como:
a- La clase a la que pertenece
b- La denominación del activo
c- La fecha en la cual fue capitalizado
d- Fecha cuando fue dado de alta.
e- Los valores del activo ( adquisición)
f- Su asiento contable ( egreso de activo fijo contra depreciación)
g- Centro de coste.
h- Orden de Inversión.
Directorio de activos fijos no contabilizados.
Donde se incluyeron dos clases de activo el 20321901 (Inversiones en
procesos) y 20322001 (Construcciones en procesos)
Por medio de la transacción S-ALR 87012056 (Ver Anexo 6-7)
Actividad Solicitada:
a- Buscar el numero de Pedido
b- Buscar el numero de orden
c- Buscar el número de inventario.
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25
Por medio de esta transacción se puede visualizar cuales de los activos no han
sido contabilizados, donde están divididos en dos clases (Inversiones en procesos
y Construcciones en procesos)
Visualizar el pedido.
Se fueron incluyendo el número de pedido de cada activo por medio de la
transacción ME23N. (Ver cuadros N° 14)
Actividad Solicitada:
a- Buscar el costo unitario de cada uno de los activos, los cuales fueron
guardados en Excel.
b- Pasar El costo unitario de USD a VEF.
c- Visualizar el pedido de compras (visualización de impresión), donde se
verificaron las cantidades y los montos unitarios y totales de cada pedido
Una vez realizado el análisis se pudo constatar que existen varias debilidades
en el proceso de capitalización de los activos fijos en ciertos casos es afectada por
la falta de información o datos que son necesarios por parte de las unidades
usuarias, cabe destacar que pueden darse dos casos en los activos que están por
capitalizar el primero que están codificados y no han sido contabilizados y el
segundo que están operativos y no están marcados.
De la revisión efectuada se pudo constatar que los activos pendientes por
capitalizar datan del año 2005 hasta el 2012, para esta fecha hay un total de 1756
activos codificados y sin capitalizar distribuidos de la siguiente manera:
Activos capitalizados:
Año Creado
Cuenta 2005 28
Cuenta 2006 13
Cuenta 2007 29
Cuenta 2008 188
Cuenta 2009 5
Cuenta 2010 13
Cuenta 2011 161
Cuenta 2012 1319
Cuenta general 1756
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Activos fijos codificados y sin capitalizar por año
Clase activos fijos Fecha
Creado Año
Creado Creado por Cuenta 20302001 Edificaciones 11
Cuenta 20303001 Instalaciones de planta 21
Cuenta 20304001 Vehículos Livianos 108
Cuenta 20305001 Vehículos pesados 2
Cuenta 20305002 MAQ. MOVIL PES. (M) 5
Cuenta 20306001 MAQUINARIA PESADA 6
Cuenta 20308001 Vía Férrea 1
Cuenta 20309001 Vagones 99
Cuenta 20310001 Herramientas menores 4
Cuenta 20312001 Equipos de comunicación 211
Cuenta 20313001 Equipos Médicos 10
Cuenta 20314001 Equipos de informática 1229
Cuenta 20316001 Equipos de oficina 1
Cuenta 20317001 Equipos menores 33
Cuenta 20318001 Correas Transportadoras 15
Cuenta general 1756
Activos fijos codificados y sin capitalizar por clase
- Registrar laCapitalización de los activos fijos en procesos de la empresa
C.V.G Ferrominera Orinoco.
Procedimientos ejecutados para la contabilización de los activos fijos:
1. Generar la medida de inversión o el grafo.
2. Generar el pedido de compra.
3. Dar entrada al pedido de compra.
4. Realizar la liquidación de proyectos o medidas de inversión.
5. Crear el activo fijo depreciable dependiendo de la clase de activos.
6. Modificar la norma de liquidación agregando el activo fijo a capitalizar.
7. Liquidar mediante norma de liquidación dependiendo de la inversión y el
grafo.
8. Ejecutar la depreciación mensual.
Para realizar estos procedimientos las distintas áreas dieron entrada de activos
fijos a la cuenta de egresos 4040321902 y 4040322001 “egresos de activo fijo en
procesos y construcciones en procesos”, dichas cuentas fueron revisadas por los
analistas de activo fijo los cuales determinaron las medidas de inversión y los
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proyectos que debían ser liquidados. Las medidas fueron liquidadas mediante la
transacción ko88, para lo cual se efectúo un debito de la cuenta 1020321901
“Activos fijo inversiones en proceso” y se acredito la cuenta 4040321902 “Egreso
de activo fijo equipos en proceso”, esto en el caso activos fijos de inversión.
Ejemplo de Liquidación o reclasificación de entrada de actividad con
Transacción KO88, de egreso de Activos Fijos 4040321902 a la cuenta de Activo
fijo en curso (Bienes) 1020321901. Ver cuadro Nº 1
Liquidación Transacción k088
Fuente: sistema MY SAP.
Proyectos en Construcción
Para los proyectos en construcción de obras o servicios a través de la
transacción CJ88 “Liquidación real de proyecto grafo”, se liquida las medidas de
inversión de la cuenta 4040322001 “Egreso de Activo fijo construcciones en
proceso PS”, para lo cual se le efectúa un crédito a esta y un debito a la cuenta
1020322001 “Activo fijo construcciones en proceso PS”.
Ejemplo de Liquidación con Transacción CJ88, reclasificación de egreso de
Activos Fijos. 4040322001 a la cuenta de Activo fijo en curso (Proyecto y
Construcciones) 1020322001. Ver cuadro Nº 2
Cuenta: 4040321902
Cuenta: 1020321901
Cuadro Nº 1
C.V.G FERROMINERA ORINOCO
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Liquidación Transacción CJ88
Fuente: sistema MY SAP
Capitaliza las medidas de inversión para lo cual modifica la orden, a través de
la transacción KO02 “Modificar datos maestros de activos fijos” correspondiente
a la instrucción de Sistema FIAA-I-0001, determina el porcentaje de la medida de
inversión que se va a capitalizar en el caso que no se haya ejecutado en su
totalidad, si se ejecuto totalmente se capitaliza el 100%.Ver cuadro Nº 3
Modificación de datos maestros Transacción
KO02
Fuente: sistema MY SAP
Cuenta: 4040322001
Cuenta: 1020322001
Cuadro Nº 2
Cuadro Nº 3
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Ejemplo de Capitalización a través de la transacción KO88, se muestra un
crédito a la cuenta de activo fijo en curso 1020321901 y un debito a la cuenta de
activos fijos depreciables 1020305001 vehículos pesados. Ver cuadro Nº 4
Capitalización transacción KO88
Fuente: sistema MY SAP
Ejemplo de Capitalización a través de la transacción CJ88, se muestra un
crédito a la cuenta de activo fijo en curso 1020322001 y un debito a la cuenta de
activos fijos depreciables 10203030001 Instalaciones de Plantas. Ver cuadro Nº5
Cuenta: 1020321901
Cuenta: 1020305001
Cuadro Nº 4
C.V.G FERROMINERA ORINOCO
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30
Capitalización transacción CJ88
Fuente: sistema SAP
A continuación se presenta los activos fijos que fueron capitalizados mediante
los procedimientos contables en los meses de agosto y septiembre del año 2012.
(Ver Anexo 8 – 9)
-Determinar las causas que inciden en la no capitalización de los activos
fijos en la empresa C.V.G. Ferrominera Orinoco.
En muchos casos por el desconocimiento del sistema MY SAP, el cual trae
como consecuencia el retraso de las actividades realizadas por la gerencia
de control de propiedades. Por falta de información a la hora de registrar
los activos tales como el número de pedido, asignación de orden o
proyectos.
Otra de las causas por la cual una serie de activos se quedaron a través del
tiempo sin su debida contabilización, fue por la migración manual de los
registros contables de los activos fijos en procesos a través del sistema MY
SAP, trayendo como consecuencia que estos no comenzaran su proceso
Cuenta: 1020322001
Cuenta: 10203030001
Cuadro Nº 5
C.V.G FERROMINERA ORINOCO
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31
oportuno de depreciación por lo que no se distribuyeron sus costos entre
los años de su vida útil estimada.
Desconocimiento contable por parte de las unidades usuarias responsables
de recibir los activos fijos; lo cual origina que no se le de la debida
importancia a los procesos posteriores a la recepción y uso de activos,
trayendo como consecuencia que las obras se culminen y no se informe
oportunamente a la gerencia de propiedades para que efectúen la
respectiva marcación del equipo y así comience su proceso de liquidación
y capitalización.
En cuanto a las construcciones en procesos, a pesar de que existen obras
ejecutadas al 100% no se codificaron ni se capitalizaron, debido a que no
se distribuyeron las actas de terminación a las diferentes áreas encargadas
y por ende tampoco al departamento de contabilidad.
FACILIDADES Y DIFICULTADES PRESENTADAS DURANTE EL
DESARROLLO DE LA PASANTIA
En las actividades realizadas en el Departamento de Contabilidad de C.V.G
Ferrominera Orinoco, durante las dieciséis (16) semanas de duración, se
presentaron las siguientes facilidades y dificultades:
Facilidades
Contar con un grupo de profesionales dispuestos a colaborar y a
proporcionarme todo su apoyo y amplios conocimientos en cada una de las
actividades que me fueron asignadas.
Comunicación con el analista encargado referente a las actividades que
realizaría durante mi pasantía.
La disponibilidad de datas relacionadas con el trabajo, manejo fluido de la
información requerida.
El uso del computador para realizar las tareas asignadas.
C.V.G FERROMINERA ORINOCO
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32
Dificultades
Al principio de la inducción del sistema MY SAP se me hizo difícil
comprender ciertas operaciones por desconocimiento de la misma.
En ocasiones es difícil trabajar porque el sistema no puede ser utilizado
por dos (2) personas con una misma clave para acceder.
Datos necesarios para hacer la debida capitalización por parte del
departamento de control de propiedades quien se encarga de dar ingresos a
los activos fijos de la empresa.
Retraso en el trabajo de capitalización por parte del personal que se
encarga del sistema MY SAP ya que solo pueden ser capitalizados 999
activos que pertenezcan a un pedido cuando en ocasiones existen unos que
exceden de este monto por tal motivo se demora el proceso de
capitalización.
A pesar de que se cumplen las normativas y los procedimientos internos
establecidos por la empresa, se presentan situaciones que escapan de la
mano de los encargados del control de activos fijos, que en muchas
ocasiones suceden por falta de información o datos no presentados por las
unidades usuarias tales como el número de orden, número de pedido o
proyecto, los cuales hacen que el proceso de capitalización no se de en el
momento adecuado.
APORTES DADOS A LA EMPRESA
Durante los 4 meses que se desarrollo la pasantía se apoyó al departamento de
contabilidad sección de activos fijos en la capitalización de los mismos, además
de realizar los auxiliares de los que aun no han sido capitalizados.
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CONOCIMIENTOS PRÁCTICOS ADQUIRIDOS
Manejo de Sistema MY SAP, herramientas básicas de Excel como
realización de tablas dinámicas, graficas comparativas, cruce de datos
relacionados entre otros.
Verificación de los saldos de las cuentas de mayor 1020321901 para
constatar el saldo acumulado en la cuenta de inversión en proceso.
Conocer como es el proceso de capitalización de los activos fijo de la
empresa.
Interactuar con el personal del departamento y aprender de sus
experiencias profesionales.
Traslado de un activo fijo a otro por medio de la transacción ABUMN
traspaso dentro de la sociedad
Se realizo un traspaso de un activo fijo a otro, debido a que el activo estaba
capitalizado por un monto mayor al monto del costo según el pedido, se procedió
a distribuir esa diferencia existente entre varios activos que no poseen el monto
total a capitalizar.
Se coloca el activo fijo que va a realizar el traspaso a los demás activos
Datos variables:
b.1 se coloca la fecha del documento
b.2 fecha de contabilización
b.3 Fecha de referencia
c. Se coloca el activo al cual se va a trasladar el monto
d. Datos Adicionales.
d.1 Periodo contable
d.2 clase de documento contab. Activo fijo
d.3 la variante de transferencia traslado interno de sociedad.
e. Datos traslado Parcial
e.1 El importe a contabilizar (porción que le toca al activo)
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34
F. La nota que se va agregar la información del activo y la información del
traslado en porcentaje (traslado del % de activo fijo mal capitalizado). Luego se
precede a simular y a guardar. (Ver anexo 10-11)
Después se va a visualizar activo fijo se buscan los valores y se puede verificar
que se ha realizado un traslado del activo hacia los demás.
Contenido de una base de datos de un sistema de control de activos fijos.
La base de Datos de un buen Sistema de Control de Activos Fijos, debe
contener la siguiente información:
Código de Identificación física de cada activo
Código de Equipo y Modelo
Descripción amplia del activo
Fecha de adquisición
Documento contable de adquisición y número de registro contable
Área Usuaria a la que pertenece
Centro de Costo Contable al que pertenece
Costo de adquisición
Depreciación anual y acumulada
Valor neto del activo
Estado actual
Vida útil estimada
Con estos datos, se podrá iniciar el sistema de control de activos fijos, el cual
normalmente se carga en un sistema computarizado, aunque también se puede
llevar en forma manual.
Sistema computarizado de control de activos fijos.
Visualización de activos fijos
En la actualidad, existen muchos Software que permiten un control individual
del Activo Fijo, el cual contempla todas las opciones descritas en el Manual de
Procedimientos. Dada la agilidad y la rapidez de los Software. Actualmente la
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35
empresa CVG Ferrominera Orinoco trabaja con el programa SAP (Proceso del
Sistema Administrativo.
Visualización de activos fijos Transacción AS03
Fuente: sistema SAP
Consulta de activos fijos
Fuente: sistema SAP
Nº de activo fijo a consultar
Cuadro Nº 6
Cuadro Nº 7
C.V.G FERROMINERA ORINOCO
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Datos Maestro Activos fijos
Fuente: sistema SAP
Explorar activos fijos
Fuente: sistema SAP
Datos del activo
fijo
Cuadro Nº 8
Puede desplazarse por todas las pestañas para observar el valor del activo y sus comparaciones.
Cuadro Nº 9
C.V.G FERROMINERA ORINOCO
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37
En estas ventanas del sistema MY SAP nos podemos desplazar por cada
pestaña y así poder conocer a cabalidad todo lo relacionado con el activo fijo que
estamos buscando, esta ventana es de gran utilidad porque en ella se puede
comparar los valores del activo con otros periodos contables, si se dio algún
anticipo a la hora de obtenerlo o si cancelo en su totalidad, también se puede
verificar la vida útil de dicho activo ya que aparece de forma detallada cuando fue
obtenido y el valor que tuvo para ese entonces.
Con estas operaciones antes mencionadas, se diagnostica fácilmente la
situación actual que tiene un activo en la empresa, para poder así redactar un
análisis comparativo de cada periodo contable y llevar perfectamente a cabo las
demás operaciones diarias que requiera la empresa.
Visualización de proyectos
Los proyectos no son más que las obras que se ejecutan en las instalaciones de
la empresa o fuera de ella, es decir la empresa adquiere un proyecto lo ejecuta y se
lucra de ello, lo cual debe ser contabilizado dependiendo del tipo de proyecto, en
cada cuenta del balance general. . (Ver cuadro N°10)
Cada proyecto cuenta con un numero designado el cual es llamando elemento
PEP, para poder visualizarlo en la ventana de SAP. (Ver cuadro N°11
Visualización de proyectos transacción CJ2C
Fuente: sistema SAP
Cuadro Nº 10
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38
Visualización del elemento PEP
Fuente: sistema SAP
Fuente: sistema SAP
Partidas individuales del proyecto
Aquí se puede obtener información detallada para evaluar los proyectos, los
cuales cuentan con un documento de compras, y un monto asignado bien sea en
Bs.F o en dólares el cual, se registrara en el balance general dependiendo de su
progreso o como se ejecute. (Ver cuadro N°12)
Ventana para visualizar las partidas individuales
Fuente: sistema SAP
Cuadro Nº 11
Nº de elemento PEP
Cuadro Nº 11
Cuadro Nº 12
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GESTIÓN DE MATERIALES
Fuente: sistema SAP
Transacción ME23N
Ventana para visualizar compras y pedidos
¡Error!
Fuente: sistema SAP
Cuadro Nº 13
Aquí se coloca el N° de pedido
Aquí se visualiza el costo de adquisición del pedido
Aquí se visualiza el pedido de compra de forma detallada
Cuadro Nº 14
C.V.G FERROMINERA ORINOCO
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40
Ventana para visualizar medida de inversión y grafo
Fuente: sistema SAP
Cuadro Nº 15
Se visualiza la medida de inversión
Se visualiza el Nº de grafo
C.V.G FERROMINERA ORINOCO
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41
CONCLUSIONES
De acuerdo a los resultados obtenidos se puede concluir:
Existen activos fijos creados y sin contabilizar
A pesar de existir normas y procedimientos contables adecuados para el
registro de los activos se presentan situaciones que escapan de las manos
de los analistas del control de activos fijos, como por ejemplos datos
necesarios (número de orden) para el proceso de liquidación y
capitalización.
La empresa tiene la necesidad de contabilizar todos los registros y control
de Activos Fijos en procesos no contabilizados, a su vez detectar una serie
de activos que quedaron a través del tiempo sin su debida capitalización.
El Sistema SAP, es flexible, es decir, se pueden realizar modificaciones en
su estructura o base de datos. Tanto como para el registro, revisión y
análisis de las cuentas perteneciente a los activos fijos de la empresa.
A través del desarrollo de las distintas actividades, logré obtener nuevos
conocimientos en el área contable y conseguir nuevas habilidades y
destrezas, que convirtieron este período en una experiencia fructífera y
muy gratificante, al permitirme afianzar los conocimientos adquiridos en
la Universidad Nacional Experimental de Guayana, y poner en práctica
todas las herramientas obtenidas a lo largo del desarrollo de la carrera.
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42
RECOMENDACIONES
A lo largo de la investigación, se pudieron detallar ciertos aspectos que
requieren ser evaluados y mejorados para el logro de los objetivos que tenga la
empresa. A continuación se especifican las siguientes recomendaciones:
Para la empresa:
1. Seguir ofreciendo a los estudiantes oportunidades para realizar sus
pasantías en sus instalaciones.
2. La empresa debe trazarse como meta principal el capitalizar todos los
activos fijos en procesos que todavía no ha recibido el tratamiento
contable antes de finalizar el último trimestre del año 2012.
3. A nivel de procedimientos, lograr la mejor practica en la distribución de
los documentos necesarios para la creación y registro de los activos
adquiridos por la empresa CVG Ferrominera Orinoco.
4. Optimizar la organización de todas las unidades involucradas en el
registro y control de activos con el fin único de proyectar nuevas
estrategias que ayuden a mejorar la contabilización de los activos fijos en
procesos, perteneciente a CVG Ferrominera Orinoco.
5. Es indispensable llevar a cabo un trabajo conjunto con todos los usuarios
involucrados en el proceso de recepción, marcaje, registro, liquidación y
capitalización de activos fijos en la organización, a fin de lograr estar en
línea e informados de todo lo concerniente a estos procesos y alcanzar la
capitalización final de estos.
6. A nivel de sistema MY SAP, realizar cursos interactivos donde los
trabajadores puedan aplicar los conocimientos obtenidos, a fin de
comprender cuales son las aplicaciones que este le puede ofrecer
obteniendo resultados positivos al momento de realizar los registros en
dicho sistema.
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43
Para la universidad:
1. Armar estrategias para que las instituciones presten ayuda a los pasantes y
se les muestre receptividad en las empresas, ya que es mucho esfuerzo que
se debe realizar para encontrar pasantía y son pocas las empresas que en
estos tiempos están aceptando pasantes.
2. Esforzarse cada día más por ofrecer una educación de mayor calidad para
el estudiantado.
3. Promover dentro de las empresas un horario flexible para los pasantes
debido a que también los pasantes ven clases y tienen que cumplir con las
asignaciones y a veces resulta engorroso con tanto trabajo.
Para los futuros Pasantes:
1. Buscar con tiempo sus pasantías.
2. Brindar apoyo en el lugar donde realicen sus pasantías
3. Ser responsables, respetuosos, en el área donde realizaran sus pasantías.
4. Ser honestos.
5. Aprovechar el tiempo y los recursos adquiridos durante el proceso de
pasantías porque si bien nuestra preparación inicia en las aulas de clase la
profesionalización se da durante esta fase.
6. Captar las normas y procedimientos de la unidad o área de trabajo,
aprovechar el tiempo de pasantías al máximo, pues esto les permite
alimentar los conocimientos obtenidos de sus carreras para luego
implementarlas a lo largo de sus vidas.
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44
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
CARREÑO (2007). La Contabilidad en la Administración Financiera del
Estado. Oficina Nacional de Contabilidad Pública, Caracas. República
Bolivariana de Venezuela.
C.V.G FERROMINERA ORINOCO. Aspectos Generales de la empresa
C.V.G. Ferrominera Orinoco Disponible en:
http://www.intranet.ferrominera.com.Consultado: abril, 2012.
C.V.G. Ferrominera Orinoco (2010). Manual de Normas y
Procedimientos. Documento no publicado. Puerto Ordaz: autor.
Ferrominera: www.ferrominera.com/
Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela. Boletín de
Adopción No 0 (BA VEN NIF 0). Marco de Adopción de Normas
Internacionales de Información Financiera
GUAJARDO CANTÚ Gerardo,(2004). Contabilidad Financiera. Cuarta
Edición. MC Graw Hill. México DF.
SABINO, C. (2002); Cómo Elaborar una Tesis. Editorial Vadel Hermanos.
Caracas. República Bolivariana de Venezuela.
810-P-06. Normas y Procedimientos Registro Contable Activos Fijos de
CVG Ferrominera Orinoco.
http://portal:1020/principal/ (Intranet ferrominera)
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ANEXO 1
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ANEXO 2
TRANSACCION FS10N
Visualización de saldos cuentas de mayor 4040321902 (Egreso de Activo fijo)
Visualización de saldos cuentas de mayor 4040322001
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ANEXO 3
TRANSACCIÓN KO88
Crear, Liquidar y Contabilizar Altas de Activos Fijos
TRANSACCIÓN CJ88
Liquidación real de proyecto grafo
Colocar el número de orden
Campos obligatorios
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48
ANEXO 4
TRANSACCIÓN KO02
Modificar datos maestros de activos fijos
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49
ANEXO 5
TRANSACCIÓN AFAB
Ejecución de amortización
C.V.G FERROMINERA ORINOCO
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50
ANEXO 6
Directorio de Activos fijos creados y no capitalizados
Transacción S_LAR_87012056
Activos del año 2005 – 2007 – 2008
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51
Activos del año 2006 – 2009 – 2012
C.V.G FERROMINERA ORINOCO
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52
ANEXO 7
PROYECTO DE INVERSION SIN CAPITALIZAR
Proyecto de inversión Año 2005-2006
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53
ANEXO 8
ACTIVOS FIJOS CAPITALIZADOS
Activos fijos en proceso de capitalización.
Activos fijos capitalizados
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54
ANEXO 9
EXPLORER ACTIVOS FIJOS CAPITALIZADOS
Valores que identifican que el activo esta capitalizado.
C.V.G FERROMINERA ORINOCO
GERENCIA ADMINISTRACION Y FINANZAS DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
55
ANEXO 10
Traslado de un activo fijo a otro por medio de la transacción ABUMN traspaso
dentro de la sociedad
Datos variables
Datos adicionales
PERIODO CONTABLE
CLASE DE DOCUMENTO CONTAB. ACTIVO FIJO
LA VARIANTE DE TRANSFERENCIA TRASLADO INTERNO DE SOCIEDAD
Nº DOCUMENTO
FECHA DE CONTABILIZACION
FECHA DE REFERENCIA
ACTIVO QUE SE LE VA TRASLADAR EL MONTO
C.V.G FERROMINERA ORINOCO
GERENCIA ADMINISTRACION Y FINANZAS DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
56
ANEXO 11
Transacción ABUMN
Datos traslado Parcial
Nota explicativa
LA NOTA QUE SE VA AGREGAR LA INFORMACIÓN DEL ACTIVO Y LA INFORMACIÓN
DEL TRASLADO EN PORCENTAJE (TRASLADO DEL % DE ACTIVO FIJO MAL CAPITALIZADO).
IMPORTE A CONTABILIZAR