Post on 07-Sep-2018
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES – SANTO DOMINGO”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA, CPA.
PROYECTO DE INVESTIGACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO
DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS,
CPA.
TEMA:
MODELO DE PRESUPUESTO PARA MEJORAR LA GESTIÓN FINANCIERA
EN LA EMPRESA “HOTEL DEL TOACHI” DEL CANTÓN SANTO DOMINGO,
PROVINCIA DE SANTO DOMINGO DE LOS TSÁCHILAS.
AUTORA: TLGA. QUINATOA YÉPEZ JOHANNA PATRICIA
ASESOR: LCDO. CARRIÓN HURTADO LEONARDO HUMBERTO MBA.
AMBATO – ECUADOR
2017
APROBACIÓN DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
CERTIFICACIÓN:
Quien suscribe, legalmente CERTIFICA QUE: El presente trabajo de Titulación
realizado por la señora Quinatoa Yépez Johanna Patricia, estudiante de la
Carrera de Contabilidad Superior y Auditoría, CPA, con el tema: “MODELO DE
PRESUPUESTO PARA MEJORAR LA GESTIÓN FINANCIERA EN LA
EMPRESA “HOTEL DEL TOACHI” DEL CANTÓN SANTO DOMINGO,
PROVINCIA SANTO DOMINGO DE LOS TSÁCHILAS”, ha sido prolijamente
revisado, y cumple con todos los requisitos establecidos en la normativa
pertinente de la Universidad Regional Autónoma de los Andes “UNIANDES”, por
lo que aprueba su presentación.
Santo Domingo, septiembre del 2017
_______________________________________
Licdo. Carrión Hurtado Leonardo Humberto MBA.
ASESOR
DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD
Yo, Quinatoa Yépez Johanna Patricia, estudiante de la Carrera de Contabilidad
Superior y Auditoría, CPA, declaro que todos los resultados obtenidos en el
presente trabajo de investigación, previo a la obtención del título de INGENIERA
EN CONTABILIDAD SUPERIOR, AUDITORÍA Y FINANZAS, CPA, son
absolutamente originales, auténticos y personales; a excepción de las citas, por
lo que son de mi exclusiva responsabilidad.
Santo Domingo, septiembre del 2017
________________________________
Tlga. Quinatoa Yépez Johanna Patricia
CI: 171780144-1
AUTORA
DERECHOS DE AUTOR
Yo, Quinatoa Yépez Johanna Patricia, declaro que conozco y acepto la
disposición constante en el literal d) del Art. 85 del Estatuto de la Universidad
Regional Autónoma de los Andes, que en su parte pertinente textualmente dice:
El Patrimonio de la UNIANDES, está constituido por: La propiedad intelectual
sobre las investigaciones, trabajos científicos o técnicos, proyectos profesionales
y consultoría que se realicen en la Universidad o por cuenta de ella.
Santo Domingo, septiembre del 2017
________________________________
Tlga. Quinatoa Yépez Johanna Patricia
CI: 171780144-1
AUTORA
DEDICATORIA
A mi Dios Misericordioso
Por darme la oportunidad de vivir, por estar conmigo en cada paso que doy,
por fortalecer mi corazón e iluminar mi mente y a la Virgencita María que
también con su manto me ha cobijado y fortifica cada segundo de mi vida.
A mis adorados padres, Nelson y Clemencia
Por ser el pilar fundamental en todo lo que soy, en toda mi educación, tanto
académica como de la vida, por su incondicional apoyo, consejos,
comprensión, amor, por los ejemplos de perseverancia y constancia.
A mi preciosa hermana, Johamely
Por ser mi motivación y mi inspiración para ser mejor persona cada día, para
que vea en mí un ejemplo a seguir.
A mi amado esposo, Ricardo
Por ese optimismo que siempre me impulsó a seguir adelante, por ser parte
importante en el logro de mis metas tanto profesionales como personales,
gracias por su apoyo constante y desinteresado, gracias por ser mi compañero
de vida.
AGRADECIMIENTO
Un infinito agradecimiento a mi Padre Celestial por bendecirme para llegar
hasta donde estoy, por haberme acompañado y guiado a lo largo de mi carrera,
por ser mi fortaleza en los momentos de debilidad.
Les doy gracias a mis padres, por todo el esfuerzo y sacrificio que hicieron
para brindarme una educación de calidad, gracias por apoyarme en todo
momento. De la misma manera agradezco la paciencia, comprensión y el
ánimo que mi amado esposo siempre me brindó y porque me enseñó que siempre
hay una luz al final del camino.
Especial agradecimiento al MBA. Leonardo Carrión, Asesor de mi tesis por
sus sabios conocimientos, su don de gente, por siempre compartir su
experiencia y amplio conocimiento.
También quiero hacer extensiva mi gratitud a Aníbal y Mery por sus consejos,
apoyo y motivación que supieron manifestarme en todo momento; a Erika
Benítez gracias por la ayuda desinteresada, gracias por aportar
considerablemente en mi proyecto, gracias por ser una excelente amiga.
Finalmente, gracias a mis familiares: hermano, cuñada y mis sobrinos por su
apoyo incondicional en el transcurso de mi carrera universitaria, por
compartir momentos de alegría, tristeza y demostrarme que siempre podré
contar con ellos.
ÍNDICE GENERAL
PORTADA
APROBACIÓN DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACIÓN
DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD
DERECHOS DE AUTOR
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
ÍNDICE GENERAL
RESUMEN
ABSTRACT
INTRODUCCIÓN .............................................................................................. 1
Antecedentes de la investigación. .............................................................. 1
Planteamiento de problema. ....................................................................... 2
Formulación del problema. ......................................................................... 3
Delimitación del problema. ......................................................................... 3
Objeto de investigación............................................................................... 3
Campo de acción. ........................................................................................ 4
Identificación de la Línea de Investigación. ............................................... 4
Objetivo General. ......................................................................................... 4
Objetivos Específicos. ................................................................................. 4
Idea a defender. ........................................................................................... 4
Variables de la Investigación. ..................................................................... 5
Variable Independiente. ............................................................................... 5
Variable Dependiente. ................................................................................. 5
Metodología a emplear. ............................................................................... 5
Resumen de la estructura de la tesis. ........................................................ 5
Aporte Teórico, significación práctica y novedad científica. ................... 6
CAPÍTULO I...................................................................................................... 7
1. MARCO TEÓRICO ................................................................................. 7
1.1. ORIGEN Y EVOLUCIÓN DEL OBJETO DE INVESTIGACIÓN. .......... 7
1.2. ANÁLISIS DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL
OBJETO DE INVESTIGACIÓN. ................................................................. 7
1.2.1. Presupuesto. ................................................................................ 7
1.2.1.1. Importancia del Presupuesto. .............................................. 8
1.2.1.2. Clasificación de los presupuestos. ...................................... 9
1.2.1.3. Elementos controlables y no controlables para un
presupuesto. .................................................................................... 10
1.2.1.3.1. Limitaciones del presupuesto. ......................................... 10
1.2.1.3.2. Planeación del presupuesto. ........................................... 11
1.2.1.4. Tipos de presupuestos. ...................................................... 11
1.2.1.5. Etapas de la preparación del presupuesto. ....................... 12
1.2.1.5.1. Primera etapa: Pre iniciación........................................... 12
1.2.1.5.2. Segunda etapa: Elaboración del presupuesto. ................ 13
1.2.1.5.3. Tercera etapa: Ejecución. ............................................... 14
1.2.1.5.4. Cuarta etapa: Control ...................................................... 14
1.2.1.5.5. Quinta etapa: Evaluación ................................................ 15
1.2.1.6. Principios del presupuesto................................................. 15
1.2.1.7. Ventajas del presupuesto. .................................................. 16
1.2.2. Gestión Financiera. ................................................................... 17
1.2.2.1. Importancia de la Gestión Financiera. ............................... 18
1.2.2.2. Planificación Financiera. .................................................... 18
1.2.2.3. Función financiera. ............................................................. 19
1.2.2.3.1. Decisiones de inversión. ................................................. 20
1.2.2.3.2. Decisiones de financiamiento. ......................................... 21
1.2.2.4. Análisis financiero. ............................................................. 22
1.2.2.5. Rentabilidad. ........................................................................ 22
1.2.2.6. Riesgo. ................................................................................. 24
1.2.2.7. Liquidez................................................................................ 25
1.2.2.8. Razones financieras. ........................................................... 26
1.2.2.8.1. Clasificación de las razones financieras. ......................... 26
1.3 VALORACIÓN CRÍTICA DE LOS CONCEPTOS PRINCIPALES DE
LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO DE
INVESTIGACIÓN. .................................................................................... 28
1.4. CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO. ............................ 29
CAPÍTULO II................................................................................................... 30
2. MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA PROPUESTA.
30
2.1. CARACTERIZACIÓN DEL SECTOR. ............................................... 30
2.2. DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO METODOLÓGICO PARA EL
DESARROLLO DE LA INVESTIGACIÓN. ............................................... 31
2.2.1. Modalidad de la investigación. ................................................. 31
2.2.2. Tipos de investigación. ............................................................. 31
2.2.2.1. Investigación de campo. ..................................................... 31
2.2.2.2. Investigación bibliográfica. ................................................ 31
2.2.2.3. Investigación descriptiva. ................................................... 32
2.2.3. Población y muestra.................................................................. 32
2.2.3.1. Población. ............................................................................ 32
2.2.3.2. Muestra. ............................................................................... 33
2.2.4. Métodos, técnicas e instrumentos. .......................................... 33
2.2.4.1. Métodos de investigación. .................................................. 33
2.2.4.1.1. Inductivo - deductivo. ...................................................... 33
2.2.4.1.2. Analítico – sintético. ........................................................ 33
2.2.4.2. Técnicas de investigación. ................................................. 34
2.2.4.2.1. Entrevista. ....................................................................... 34
2.2.4.2.2. Encuesta. ........................................................................ 34
2.2.4.3. Instrumentos de investigación. .......................................... 34
2.2.4.3.1. Guía de entrevista. .......................................................... 34
2.2.4.3.2. Cuestionario de encuesta. ............................................... 35
2.2.4.3.3. Citas bibliográficas. ......................................................... 35
2.2.5. Interpretación de resultados. .................................................... 35
2.2.5.1. Resultados de la entrevista al Gerente. ............................. 35
2.2.5.2. Resultados de la entrevista al Contador Externo. ............ 38
2.2.5.3. Resultados de la encuesta al Auxiliar Contable. ............... 40
2.2.5.4. Resultados de la encuesta a Proveedores. ....................... 42
2.2.6. Verificación de la idea a defender. ........................................... 43
2.3. PROPUESTA DE LA INVESTIGADORA. ......................................... 43
2.4. CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO. ............................ 44
CAPÍTULO III .................................................................................................. 45
3. VALIDACIÓN DE RESULTADOS DE SU APLICACIÓN. ..................... 45
3.1. TÍTULO DE LA PROPUESTA: MODELO DE PRESUPUESTO PARA
MEJORAR LA GESTIÓN FINANCIERA EN LA EMPRESA “HOTEL DEL
TOACHI” DEL CANTÓN SANTO DOMINGO, PROVINCIA SANTO
DOMINGO DE LOS TSÁCHILAS............................................................. 45
3.2. ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS FINALES DE LA
INVESTIGACIÓN. .................................................................................... 45
3.2.1. Justificación. ............................................................................. 45
3.2.2. Objetivo general. ....................................................................... 46
3.2.2.1. Objetivos específicos. ......................................................... 46
3.2.3. Propuesta de modelo de presupuesto. .................................... 46
3.2.3.1. Situación actual ................................................................... 47
3.2.3.2. Presupuesto de ventas. ..................................................... 48
3.2.3.2.1 Informes históricos de hospedaje, restaurante y lavandería.
....................................................................................................... 48
3.2.3.2.2 Pronósticos de habitaciones, restaurante y lavandería..... 58
3.2.3.2.3 Presupuestos de habitaciones, restaurantes y lavandería.66
3.2.3.3. Presupuesto de costos y gastos. ..................................... 71
3.2.3.3.1 Presupuesto de costos y gastos administrativos. ............. 71
3.2.3.3.2 Presupuesto de costos y gastos habitaciones. ................. 74
3.2.3.3.3 Presupuesto de costos y gastos restaurante. ................... 76
3.2.3.3.4 Presupuesto de costos de lavandería. ............................. 79
3.2.3.4. Presupuesto de caja. ......................................................... 81
3.2.3.5. Presupuesto de resultados. .............................................. 82
3.2.3.6. Balance General Presupuestado. ..................................... 84
3.2.3.7. Validación de la propuesta ................................................ 85
3.2.3.8. Resultados de la validación de la propuesta ................... 85
3.3. CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO. ............................ 87
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES GENERALES ........................... 88
CONCLUSIONES ........................................................................................... 88
RECOMENDACIONES ................................................................................... 88
BIBLIOGRAFÍA
ANEXOS
ÍNDICE DE TABLAS
Tabla 1 Clasificación de los presupuestos. ....................................................... 9
Tabla 2 Tipos de presupuestos. ...................................................................... 11
Tabla 3 Clasificación de las razones financieras. ............................................ 27
Tabla 4 Población. .......................................................................................... 32
Tabla 5 Resultados de la encuesta al auxiliar contable de “Hotel del Toachi”. 40
Tabla 6 Resultados de la encuesta al auxiliar contable de “Hotel del Toachi”. 40
Tabla 7 Resultados de la encuesta al auxiliar contable de “Hotel del Toachi”. 41
Tabla 8 Resultados de la encuesta al auxiliar contable de “Hotel del Toachi”. 41
Tabla 9 Resultados de la encuesta a proveedores de “Hotel del Toachi”. ....... 42
Tabla 10 Resultados de la encuesta a proveedores de “Hotel del Toachi”. ..... 42
Tabla 11 Resultados de la encuesta a proveedores de “Hotel del Toachi”. ..... 43
Tabla 12 Ciclos del año. .................................................................................. 48
Tabla 13 Precio de habitaciones actuales. ...................................................... 49
Tabla 14 Precios proyectados de habitaciones. .............................................. 49
Tabla 15 Informe histórico de habitaciones por temporadas. .......................... 50
Tabla 16 Precios actuales de servicio de restaurante ..................................... 51
Tabla 17 Informe histórico de restaurante por temporadas. ............................ 52
Tabla 18 Informe histórico de lavandería por temporadas. .............................. 53
Tabla 19 Sueldos del personal de Hotel del Toachi. ....................................... 54
Tabla 20 Gastos administrativos históricos. .................................................... 55
Tabla 21 Gastos históricos de lavandería. ...................................................... 56
Tabla 22 Gastos históricos de restaurante. ..................................................... 56
Tabla 23 Gastos históricos de habitaciones. ................................................... 57
Tabla 24 Pronóstico de habitaciones. ............................................................. 58
Tabla 25 Cálculo para determinar el promedio de ventas. .............................. 59
Tabla 26 Cálculo para determinar los factores de crecimiento. ....................... 59
Tabla 27 Cálculo para determinar el efecto de las fuerzas económicas
generales. ....................................................................................................... 59
Tabla 28 Cálculo para determinar la influencia de la administración. .............. 59
Tabla 29 Cálculo para determinar ocupación diaria proyectada. ..................... 60
Tabla 30 Pronóstico de restaurante (Desayunos). .......................................... 60
Tabla 31 Cálculo para determinar el promedio de ventas. .............................. 61
Tabla 32 Cálculo para determinar los factores de crecimiento. ....................... 61
Tabla 33 Cálculo para determinar el efecto de las fuerzas económicas
generales. ....................................................................................................... 61
Tabla 34 Cálculo para determinar la influencia de la administración. .............. 61
Tabla 35 Cálculo para determinar ocupación diaria proyectada. ..................... 62
Tabla 36 Pronóstico de restaurante (Almuerzos y Cenas). ............................. 62
Tabla 37 Cálculo para determinar el promedio de ventas. .............................. 63
Tabla 38 Cálculo para determinar los factores de crecimiento. ....................... 63
Tabla 39 Cálculo para determinar el efecto de las fuerzas económicas
generales. ....................................................................................................... 63
Tabla 40 Cálculo para determinar la influencia de la administración. .............. 63
Tabla 41 Cálculo para determinar ocupación diaria proyectada. ..................... 64
Tabla 42 Pronóstico de lavandería. ................................................................. 64
Tabla 43 Cálculo para determinar el promedio de ventas. .............................. 65
Tabla 44 Cálculo para determinar los factores de crecimiento. ....................... 65
Tabla 45 Cálculo para determinar el efecto de las fuerzas económicas
generales. ....................................................................................................... 65
Tabla 46 Cálculo para determinar la influencia de la administración. .............. 65
Tabla 47 Cálculo para determinar ocupación diaria proyectada. ..................... 66
Tabla 48 Cálculo de ventas e impuestos de habitaciones. .............................. 66
Tabla 49 Presupuesto de Ventas (Habitaciones). ........................................... 67
Tabla 50 Presupuesto de Restaurante (Desayunos, almuerzos y cenas)........ 68
Tabla 51 Cálculo de ventas e impuestos de restaurante (desayunos). ............ 69
Tabla 52 Cálculo de ventas e impuestos de restaurante (almuerzos y cenas). 69
Tabla 53 Presupuesto de lavandería. .............................................................. 70
Tabla 54 Cálculo de ventas e impuestos de lavandería. ................................. 71
Tabla 55 Nómina de personal de Administración para el año 2018. ................ 72
Tabla 56 Integración del presupuesto de gastos de administración ................ 73
Tabla 57 Nómina de habitaciones para el año 2018 ....................................... 74
Tabla 58 Integración del presupuesto de costos de habitación. ...................... 75
Tabla 59 Nómina del personal de restaurante para el año 2018. .................... 77
Tabla 60 Integración del presupuesto de costos de restaurante. .................... 78
Tabla 61 Nómina del personal de lavandería para el año 2018. ...................... 79
Tabla 62 Integración del presupuesto de costos de lavandería. ...................... 80
Tabla 63 Presupuesto de caja. ........................................................................ 81
Tabla 64 Presupuesto de resultados. .............................................................. 82
Tabla 65 Balance General Presupuestado. ..................................................... 84
ÍNDICE DE ILUSTRACIONES
Ilustración 1 Actividades de la función financiera. ........................................... 20
Ilustración 2 Rentabilidad. ............................................................................... 23
Ilustración 3 Clasificación del riesgo. .............................................................. 25
RESUMEN
Un buen manejo empresarial requiere tomar como base un presupuesto eficaz
que tome en cuenta todas las áreas de la empresa, ya que su correcta aplicación,
ayuda a establecer medidas de prevención, planeación y corrección, por ende,
el presupuesto es parte fundamental en la toma de decisiones; es una
herramienta para alcanzar el éxito, ya que, al establecer los lineamientos o los
pasos a seguir de la empresa, se le otorga una estructura a la misma y una
organización en la ejecución de su operación.
Para las empresas, el orden y control del dinero es muy importante, sólo de esta
manera es posible que las buenas decisiones se reflejen en el crecimiento
sostenido de la empresa, la gestión financiera tiene como objetivo optimizar y
multiplicar el dinero, es decir, se enfoca en sacar el mayor provecho a los
recursos disponibles, pero también apoya a la toma de decisiones orientadas a
que esos recursos puedan generar ganancias.
El presente trabajo de investigación se basa en la modalidad cuantitativa y
cualitativa con mayor incidencia en la modalidad cuantitativa porque el objeto de
estudio es el modelo de presupuesto, se obtuvieron datos numéricos a través de
estados financieros, se sondeó el aspecto monetario de la empresa y lo
cualitativo porque los resultados serán examinados y fundamentados para la
propuesta de solución basados en la línea de investigación que será la
Contabilidad Financiera.
La presente investigación propone modelos de presupuestos: ingresos, gastos y
compras en la empresa “Hotel del Toachi” del cantón Santo Domingo, provincia
de Santo Domingo de los Tsáchilas; el cual pretende mejorar la gestión financiera
y estará orientado directamente al mejoramiento del uso eficiente de los recursos
de la empresa, todo esto facilitará la toma de decisiones a la gerencia, logrando
alcanzar los objetivos propuestos, así como también apegarse a los márgenes
de rentabilidad.
ABSTRACT
A proper business management requires to take as a base an efficient budget
that may take into account every area of the business, since its correct application
helps establish means of prevention, planning, and correction. Therefore, the
budget is a fundamental part in the decision making. It is a tool to reach success
since it establishes the lineaments or steps to follow in the business it is given a
structure and organization in the execution of the operation.
For businesses, order and control of money is highly important, only in this
manner it is possible for decisions to reflect in the sustained growth of the
business. The financial management has as an objective to optimize and multiply
money, this means, that it is focused in taking advantage of the resources, but it
also takes decisions oriented to the resources that may generate wealth.
The following research is based in the quantitative and qualitative modality with
high incidence in the quantitative modality due to the object of the study is the
proposed model. Numeric values were obtained through financial states. It was
reviewed in the monetary aspect of the business and the qualitative aspect were
the results examined and funded for the proposal based in the research line that
is in Financial Management.
The following research proposes budget models: incomes, spending and buying
of the business “Hotel del Toachi” from the town of Santo Domingo, province of
Santo Domingo de los Tsáchilas. It pretends to raise the financial management
and will be oriented directly to a better use of the business resources. This will
facilitate the decision taking of the management, reaching proposed objectives
as well as, working within the rental margin.
1
INTRODUCCIÓN
Antecedentes de la investigación.
Una organización, cualquiera que sea, debe tratar de resolver el problema de la
asignación de recursos y es a través de un buen proceso presupuestal como se
busca asignar estos recursos, en la forma más racional posible a las distintas
dependencias que directa o indirectamente ayudan al desarrollo de las
actividades normales de una empresa. Es por ello la importancia del presupuesto
porque es un punto de parada para analizar la manera cómo se desarrollará el
proceso productivo del nuevo período, además el presupuesto puede ser el
fiscalizador de la meta empresarial y anteponer los controles debidos para que
se cumpla al final del período los logros y objetivos planificados.
La gestión financiera es íntimamente relacionada con la toma de decisiones
relativas al tamaño y composición de los activos, ésta se encarga de la eficiente
administración de los recursos y del manejo adecuado del capital de trabajo. Su
importancia radica en el sentido del control de todas las operaciones, en la toma
de decisiones, en la consecución de nuevas fuentes de financiación, en
mantener la efectividad y eficiencia operacional, en la confiabilidad de la
información financiera y el cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
Luego de una investigación preliminar en la base de datos del centro de
documentación e información científica CDIC de la Universidad Regional
Autónoma de los Andes “UNIANDES” sede Santo Domingo no existen
antecedentes relacionados al tema “Modelo de Presupuesto para mejorar la
Gestión Financiera en la empresa “HOTEL DEL TOACHI” sin embargo se
encontraron dos temas con aplicación para distintas empresas que se indican a
continuación:
Presupuesto y Gestión Financiera a la Compañía de Transporte Pesado
“Mutranspes S.A.” en la ciudad de Santo Domingo, Autora: Yela Loza Karla
Priscila, 2013.
2
Modelo de Presupuesto y Gestión Financiera para la empresa “Corporación
de Producción y Comercialización Unión Carchense” de la provincia de Santo
Domingo de los Tsáchilas, Autor: Uribe Nogales Richard Omar, 2014.
Por lo expuesto anteriormente se puede establecer que esta investigación es
auténtica y original de la autora.
Planteamiento de problema.
La empresa HOTEL DEL TOACHI situada en la ciudad de Santo Domingo, en la
Avenida Quito y calle Río Yamboya, se constituye como una empresa de servicio
de hospedaje de alta calidad que satisfaga plenamente las expectativas de los
clientes, asegurando una estadía muy placentera, en la actualidad la empresa
ha crecido considerablemente y por ende los objetivos planteados por la
organización hacen que los controles no sean tan eficientes, así también requiere
de un presupuesto anual apegado a la realidad con el fin de analizar
sistemáticamente la situación financiera de la misma.
Se realizó una entrevista previa al gerente de la empresa, y en función de ello se
estableció que la empresa tiene problemas en la toma de decisiones financieras
que necesitan ser solucionados, encontrándose falencias tales como:
No se conocen exactamente los gastos efectuados durante un cierto período,
para la gerencia esto hace más difícil la toma de decisiones respecto a la
reducción de gastos, además que el control de los mismos es deficiente.
No hay responsabilidades en el dinero que ingresa, pues del mismo se
dispone para gastos personales y gastos del hotel, por lo que se desconoce
los valores de gastos reales en un determinado período.
La empresa carece de procesos técnicos para la elaboración de un
presupuesto, por ende, no se puede aplicar índices de gestión financiera y se
desconoce la situación existente de la misma.
3
En Hotel del Toachi los diferentes departamentos y áreas desconocen los
rubros que les compete para el desarrollo de sus actividades en el año, y esto
hace que no incida en la eficiente utilización de los recursos monetarios.
Tomando en cuenta lo antes indicado, si estos problemas no son solucionados
afectará a la empresa de manera que gerencia seguirá sin conocer el valor real
de los gastos que se generan en el hotel, así como también dificulta la toma de
decisiones y al no disponer de un presupuesto oportuno es un riesgo alto que
puede originar pérdidas o desaprovechamiento de oportunidades de inversión.
Formulación del problema.
¿Cómo mejoraría la Gestión Financiera en la empresa HOTEL DEL TOACHI a
través de un presupuesto en la provincia de Santo Domingo de los Tsáchilas?
Delimitación del problema.
La empresa “Hotel del Toachi” representada por el Sr. Palacios Pesantez Jaime
Rolando, se encuentra ubicada en la Av. Quito y Calle Río Yamboya -
Urbanización Coromoto, en la Parroquia Chigüilpe del Cantón Santo Domingo,
siendo su principal actividad el servicio de hospedaje y considerado como un
hotel de primera categoría, cuenta con sesenta y seis habitaciones, rodeadas de
una maravillosa vegetación y una amplia infraestructura con piscina, sauna, turco
y parqueadero, asegurando que la estadía de nuestros clientes sea totalmente
placentera. Actualmente cuenta con diecinueve colaboradores distribuidos en
diferentes áreas, así también contamos con un aproximado de dos mil
ochocientos clientes por año, a quienes brindamos un servicio de alta calidad
satisfaciendo sus necesidades.
La presente investigación se desarrollará hasta agosto del año 2017.
Objeto de investigación.
El objeto de investigación para el presente trabajo es el Modelo de Presupuesto.
4
Campo de acción.
El campo de acción a aplicar en esta investigación es la Gestión Financiera.
Identificación de la Línea de Investigación.
La línea de investigación será la Contabilidad Financiera.
Objetivo General.
Estructurar un modelo de Presupuesto para mejorar la Gestión Financiera en la
empresa “HOTEL DEL TOACHI” en la ciudad de Santo Domingo, provincia de
Santo Domingo de los Tsáchilas.
Objetivos Específicos.
Fundamentar científica y teóricamente en qué se sustenta un Modelo de
Presupuesto y la Gestión Financiera.
Analizar la situación actual de la empresa sobre los procesos de gestión
financiera mediante técnicas y herramientas de investigación que permitan
evidenciar el problema planteado.
Proponer la estructura de un modelo de presupuesto para mejorar la gestión
financiera en la empresa “HOTEL DEL TOACHI” de la ciudad de Santo
Domingo.
Validar por vía de expertos la presente investigación.
Idea a defender.
Con la estructuración del modelo de presupuesto maestro caracterizado por el
óptimo planteamiento y presupuestación de las compras y los gastos
administrativos, determinación de un sistemático presupuesto de ingresos y un
5
eficiente presupuesto de inversión, permitirá la mejora de toma de decisiones
financieras en el “HOTEL DEL TOACHI” en la ciudad de Santo Domingo.
Variables de la Investigación.
Variable Independiente.
Presupuesto
Variable Dependiente.
Gestión Financiera
Metodología a emplear.
Para el desarrollo de la presente investigación se aplicará la modalidad
cuantitativa y cualitativa con mayor incidencia en la modalidad cuantitativa
porque el objeto de estudio es el modelo de presupuesto y se obtendrán datos
numéricos a través de estados financieros y otros. Y lo cualitativo porque los
resultados serán examinados y fundamentados para la propuesta de solución y
el predominio en la utilización de los métodos teóricos, consultando la opinión de
los involucrados.
Se aplicará los tipos de investigación: bibliográfica y de campo, los métodos:
inductivo - deductivo, y analítico - sintético, evidenciando la problemática a través
de las técnicas de la entrevista y encuesta, apoyados por sus respectivos
instrumentos.
Resumen de la estructura de la tesis.
El proyecto de tesis se enmarca en tres capítulos, con la premisa de la
introducción en donde se sintetiza el trabajo a desarrollar, basado en la
problemática por la que atraviesa la empresa, y planteado el objetivo con el que
se pretende dar la solución al mismo.
6
El Capítulo I corresponde al Marco Teórico en donde se fundamenta el problema,
el objeto de investigación a través del análisis y la valoración crítica de las
distintas posiciones teóricas, se considerará los conceptos de diferentes autores
para la realización de este proyecto.
El Capítulo II constituye el Marco Metodológico y Planteamiento de la Propuesta,
aquí se detalla el proceso metodológico aplicado, los paradigmas de la
investigación, métodos, técnicas e instrumentos que arrojarán resultados, que
serán analizados e interpretados y determinarán la viabilidad de la propuesta.
El Capítulo III hace referencia a la Validación y/o Evaluación de Resultados de
su Aplicación, se desarrolla la aplicación de la propuesta planteada en donde se
busca estructurar un MODELO DE PRESUPUESTO PARA MEJORAR LA
GESTIÓN FINANCIERA EN LA EMPRESA “HOTEL DEL TOACHI” DEL
CANTÓN SANTO DOMINGO, PROVINCIA DE SANTO DOMINGO DE LOS
TSÁCHILAS.
Aporte Teórico, significación práctica y novedad científica.
El aporte teórico de este modelo de presupuesto puede ser fuente de consulta
para otros estudiantes de la carrera de Contabilidad y Auditoría, profesionales
hoteleros y aquellos que requieran de una guía de investigación.
La gestión de la propuesta mejorará y corregirá en forma práctica la deficiente
Gestión Financiera existente con la aplicación de un modelo de presupuesto
efectivo que arroje datos reales para la toma de decisiones en el Hotel del
Toachi.
La importancia del modelo de presupuesto estará orientada directamente al
mejoramiento del uso eficiente de los recursos, basado en novedosos
instrumentos de investigación, que servirán para una recolección de información
precisa que permitirá solucionar los problemas de la Gestión Financiera de la
empresa Hotel del Toachi.
7
CAPÍTULO I
1. MARCO TEÓRICO
1.1. ORIGEN Y EVOLUCIÓN DEL OBJETO DE INVESTIGACIÓN.
La empresa “HOTEL DEL TOACHI” dedicada a prestar servicio de alojamiento
en la ciudad de Santo Domingo a clientes nacionales y extranjeros, presenta una
gestión financiera deficiente debido a que no se conoce con exactitud los gastos
efectuados durante un periodo, así también no existe responsabilidad del dinero
que ingresa y carece de procesos técnicos para la elaboración de un
presupuesto, esto conlleva a que no se puedan aplicar índices de gestión
financiera y conocer la situación existente y real de la misma. El gerente –
propietario del hotel manifiesta que estos problemas deben ser solucionados
para facilitar la toma de decisiones y disponer de un presupuesto oportuno y así
evitar el riesgo alto que puede originar pérdidas o desaprovechamiento de
oportunidades de inversión.
1.2. ANÁLISIS DE LAS DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL
OBJETO DE INVESTIGACIÓN.
1.2.1. Presupuesto.
“Presupuesto es la estimación programada, de manera sistemática, de las
condiciones de operación y de los resultados a obtener por un organismo en un
período determinado”. (Burbano, 2011, pág. 8)
“Presupuesto es un análisis sistemático que examina el futuro y presente de un
proceso productivo y financiero de una empresa”. (Rincon, 2013, pág. 3)
Es relevante para una empresa conocer los ingresos y gastos generados en un
año, que bien puede ser un ciclo contable, con estos se optimizarán recursos y
facilitará la toma de decisiones financieras. Basados en los conceptos anteriores,
8
el presupuesto no es más que una herramienta fundamental que se utiliza para
asignar eficientemente los recursos y prevenir posibles eventos futuros.
1.2.1.1. Importancia del Presupuesto.
El presupuesto surge como herramienta moderna de planeación y control
al reflejar el comportamiento de la competencia y de indicares económicos
como los enunciados, y en virtud de sus relaciones con los diferentes
aspectos administrativos, contables y financieros de la empresa.
(Burbano, 2011, pág. 11)
La importancia de los presupuestos se ve reflejada en el siguiente
aspecto: ayudan a minimizar el riesgo en las operaciones de la empresa,
mantienen el plan de operaciones de la empresa en unos límites
razonables y cuantifican en términos financieros los diversos
componentes de su plan total de acción. (Córdoba, 2013, pág. 121)
Al aplicar el presupuesto en una empresa permite determinar si ésta dispone de
recursos requeridos para el desarrollo de las actividades planificadas, caso
contrario permite visionar posibles alternativas para la consecución de los
mismos. Un presupuesto debidamente estructurado permite:
Prever circunstancias inciertas.
Trabajar con rumbo definido.
Planear metas razonables.
Procurar obtener resultados.
Anticiparse y prever el futuro.
Idear mecanismo para obtener logros y analizar estrategias.
9
1.2.1.2. Clasificación de los presupuestos.
“Los presupuestos pueden clasificarse desde varios puntos de vista. El orden de
prioridades que se les dé depende de las necesidades del usuario”. (Rincon,
2013, pág. 11)
Tabla 1 Clasificación de los presupuestos.
CLASIFICACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS
Según su flexibilidad
Presupuestos rígidos, estáticos, fijos o asignados.
Están establecidos para que no varíen en la realidad.
Presupuestos flexibles o variables.
Toma en cuenta diferentes variables que se pueden presentar en el proceso, se ajusta a la necesidad de gerencia.
Según el tiempo
Presupuesto a corto plazo.
Se realiza en periodos menores a cero o iguales a un año.
Presupuesto a mediano plazo.
Se realiza en periodos menores o iguales a tres años y mayores a un año.
Presupuesto a largo plazo.
Se realiza en periodos mayores a tres años, generalmente se preparan a cinco años.
Según el área
Presupuesto de área de fábrica.
Se destaca porque solo analiza los recursos que consume y produce los departamentos del área de fabricación, analizando ingreso de materiales y demás.
Presupuesto de área de apoyo a producción.
Analiza los recursos que consume y produce los departamentos que apoyan a producción como almacén, bodega de materiales, mantenimiento.
Presupuesto de área de administración.
Analiza los recursos que consume y produce los departamentos de dirección y administración como contabilidad, gerencia, tesorería, recurso humano.
Presupuesto de área de ventas.
Analiza los recursos que consume y produce de los departamentos de ventas, almacenes, distribución, publicidad y atención al cliente.
Presupuesto de área de servicio.
Analiza los recursos que consume y produce los departamentos de servicios a los trabajadores como son parqueaderos, restaurantes, servicios médicos.
10
Según el sector de aplicación
Presupuestos públicos.
Son aquellos de consumo de recursos (gasto público) y producción de ingresos que desarrolla el Estado.
Presupuestos privados.
Son aquellos que desarrollan las empresas privadas y la producción de utilidades podrá ser repartida entre los accionistas.
Presupuestos de tercer sector.
Son aquellos que desarrollan las asociaciones u organizaciones sin fines de lucro.
Según su importancia
Presupuestos generales.
Muestran todo el proceso productivo de una empresa en un período determinado.
Presupuestos de proyectos.
Es el presupuesto de un negocio o proyecto determinado que tiene la empresa, como elaboración de un nuevo producto, compra de nueva tecnología.
Presupuestos auxiliares.
Este tipo de presupuesto muestra por separado cada actividad de la empresa.
Fuente: Rincón, 2013, pág. 11 Elaborado por: Quinatoa Yépez Johanna Patricia
1.2.1.3. Elementos controlables y no controlables para un presupuesto.
1.2.1.3.1. Limitaciones del presupuesto.
“La precisión de sus datos depende del juicio o la experiencia de quienes los
determinaron, su implantación y funcionamiento necesita tiempo; el presupuesto
es sólo una herramienta de la gerencia”. (Burbano, 2011, pág. 17)
Toda empresa trabaja administrando unos recursos escasos, para
volverlos rentables, ya que básicamente el estudio de la economía se
basa en el manejo de los recursos escasos, los cuales son límites que
tiene la empresa de acumularlos para volverlos productivos y rentables.
(Rincon, 2013, pág. 13)
El presupuesto no debe sustituir a la administración sino todo lo contrario es una
herramienta dinámica que debe adaptarse a los cambios de la empresa.
11
1.2.1.3.2. Planeación del presupuesto.
Es la manera organizada y ordenada como se debe desarrollar un
proyecto o grupo de actividades. La planeación estratégica es el estudio
detallado de una planeación, de tal manera que la organización de las
actividades esté enfocada al cumplimiento de la meta, en el menor tiempo
y calidad. (Rincon, 2013, pág. 14)
En la planeación se definen: la misión, la visión, los objetivos, las
estrategias y las políticas para cada área funcional, y se destaca el
presupuesto como parte fundamental. Además, se habla de control para
medir y evaluar todo el proceso de planeación. (Burbano, 2011, pág. 24)
La planeación constituye la determinación de los objetivos políticos y
estratégicos que tiene una entidad con la finalidad de alcanzar los logros que se
han trazado en el tiempo.
1.2.1.4. Tipos de presupuestos.
Los tipos de presupuestos se detallan según diferentes características, estos
son:
Tabla 2 Tipos de presupuestos.
1. Presupuesto financiero. Analiza los datos de cantidad de ventas proyectadas, precios y otros.
2. Presupuesto de ingreso y salida de efectivo (Flujo de efectivo).
Hace parte en algunas ocasiones del presupuesto financiero, según su nivel de liquidez.
3. Presupuesto de fabricación.
Analiza la planeación del área de fabricación de los productos de la empresa, sean estos bienes o servicios.
12
4. Presupuesto ajustado al mínimo.
Es un tipo de presupuesto donde se colocan los datos de costos al mayor valor de negociación esperado.
5. Presupuesto cronológico.
En este presupuesto se requiere analizar los tiempos y movimientos de las actividades productivas, administrativas y de ventas.
6. Presupuesto con datos históricos.
Toma los datos del año anterior y supone que todo se va a comportar de la misma manera.
7. Presupuesto con base cero.
Para realizar este presupuesto se tiene en cuenta que la empresa va a iniciar desde cero y se vuelve a estudiar todos los estándares y procesos de la empresa.
8. Presupuesto subestimado.
Se realiza con la idea de obtener un dato no real de utilidad, sino por debajo de lo que realmente la empresa está preparada para entregar.
9. Presupuesto sobrestimado.
Se realiza con la idea de exigir más de lo que puede o ha logrado anteriormente la empresa en sus resultados productivos.
10. Presupuesto investigado o presupuesto maestro.
Para realizar este presupuesto se analizan todas las posibles variables, limitaciones y recursos que utiliza la empresa para cumplir con las metas propuestas.
Fuente: Rincón, 2013, pág. 16 Elaborado por: Quinatoa Yépez Johanna Patricia
Estos presupuestos se convierten en una herramienta administrativa de vital
importancia para la toma de decisiones actual y para los retos del futuro.
1.2.1.5. Etapas de la preparación del presupuesto.
1.2.1.5.1. Primera etapa: Pre iniciación.
En esta etapa se evalúan los resultados obtenidos en vigencias
anteriores, se analizan las tendencias de los principales indicadores
empleados para calificar la gestión gerencial (ventas, costos, precios de
las acciones en el mercado, márgenes de utilidad, rentabilidad,
participación en el mercado, y otros), se efectúa la evaluación de los
13
factores ambientales no controlados por la dirección y se estudia el
comportamiento de la empresa. (Burbano, 2011, pág. 39)
1.2.1.5.2. Segunda etapa: Elaboración del presupuesto.
Con base en los planes aprobados para cada nivel funcional por parte de
la gerencia, se ingresa en la etapa durante la cual estos planes adquieren
dimensión monetaria en términos presupuestales. Entonces se procede
según las pautas detallas a continuación:
En el campo de las ventas, su valor dependerá de las perspectivas de
los volúmenes a comercializar previstos y de los precios. Para
garantizar el alcance de los objetivos mercantiles, se tomarán
decisiones inherentes a los medios de distribución, los canales
promocionales y la política crediticia.
En el área de producción, se programarán las cantidades a fabricar o
ensamblar, según los estimativos de ventas y las políticas sobre
inventarios de productos terminados.
Las compras se calculan en términos cuantitativos y monetarios, con
base en los programas de producción y en las políticas que regulan los
niveles de inventarios de materias primas, insumos o componentes.
La jefatura de relaciones industriales o de recursos humanos, debe
preparar el presupuesto de la nómina en todos los órdenes
administrativos y operativos.
Los proyectos de inversión demandan un tratamiento especial para la
cuantificación de recursos. El cómputo de las exigencias financieras
pertinentes a los estudios de prefactibilidad o de factibilidad, o a la
ejecución misma de los proyectos, se puede asignar a una instancia de
la empresa a la que se le otorgue el liderazgo, a la oficina de planeación
14
(cuando hace parte de la estructura empresarial), o a empresas
consultoras contratadas.
Es competencia de los encargados de la función presupuestal reunir la
información de la operación normal y de los programas que ameriten
inversiones adicionales. El presupuesto consolidado se entrega a la
gerencia o presidencia con los comentarios y las recomendaciones
pertinentes. Analizado el presupuesto y discutida su conveniencia
financiera, se procede a ajustarlo, aprobarlo, publicarlo y difundirlo.
(Burbano, 2011, pág. 42)
1.2.1.5.3. Tercera etapa: Ejecución.
La ejecución es la puesta en marcha de los planes, con el consecuente
interés de alcanzar los objetivos trazados. El comité de presupuestos se
debe constituir como el principal impulsor, debido a que sus miembros no
escatiman esfuerzos cuando se busca el empleo eficiente de los recursos
físicos, financieros y humanos colocados a su disposición, es factible el
cumplimiento cabal de las metas propuestas. En esta etapa, el director de
presupuestos tiene la responsabilidad de prestar colaboración a las
jefaturas, con el fin de asegurar el logro de los objetivos que se
consagraron en los planes. (Burbano, 2011, pág. 43)
1.2.1.5.4. Cuarta etapa: Control
El presupuesto es una especie de termómetro para medir la ejecución de
todas y cada una de las actividades empresariales. Sin embargo, su
concurso sería incompleto si no se incorpora esta etapa de control, en la
cual mediante el monitoreo, seguimiento y acompañamiento en tiempo
real, se puede determinar hasta qué punto puede marchar la empresa con
el presupuesto como patrón de medida.
Entre las actividades más importantes para realizar en esta etapa, se
detallan las siguientes:
15
Preparar informes de ejecución del presupuesto, por áreas y acumulados,
que comparen numérica y porcentualmente lo real y lo presupuestado.
Analizar y explicar las razones de las desviaciones ocurridas entre lo
previsto y lo ocurrido.
Implementar correctivos o modificar el presupuesto cuando sea
necesario, como ocurre, por ejemplo, cuando se presentan cambios
intempestivos de las tasas de interés o de los coeficientes de devaluación
que afectan las proyecciones de compañías que realizan negocios en
moneda extranjera. (Burbano, 2011, pág. 43)
1.2.1.5.5. Quinta etapa: Evaluación
Al finalizar el periodo para el cual se elaboró el presupuesto, se prepara
un informe crítico de los resultados obtenidos que contendrá no sólo las
variaciones sino el comportamiento de todas y cada una de las funciones
y actividades empresariales. Es necesario analizar las fallas en cada una
de las etapas iniciales y reconocer los logros. Esta retroalimentación es
muy importante para las áreas, así serán conscientes de su desempeño y
podrán tomar las medidas necesarias. (Burbano, 2011, pág. 43)
Mediante el desarrollo de las diferentes etapas del presupuesto se obtendrá una
guía continua que debe ser controlado y evaluado consecutivamente. Pues uno
de los objetivos del presupuesto es planear integral y sistemáticamente todas las
actividades que la empresa debe desarrollar en un período determinado.
1.2.1.6. Principios del presupuesto.
La presupuestación se rige por los siguientes principios:
La prevención, que comprende la predictibilidad, determinación
cuantitativa y el objetivo.
16
La planeación, incluyendo la previsión, costeabilidad, flexibilidad,
unidad, confianza, participación, oportunidad y contabilidad por áreas
de responsabilidad.
La organización, como orden y comunicación.
La dirección, como autoridad y coordinación.
El control, como reconocimiento, excepción, normas y conciencia de
costos. (Burbano, 2011, pág. 123)
Los principios son de vital importancia en la elaboración e implementación del
presupuesto, por lo que es necesario resaltar que sirven de guías específicas de
las personas encargadas de elaborar los presupuestos de una empresa.
1.2.1.7. Ventajas del presupuesto.
Quienes emplean el presupuesto como herramienta de dirección de sus
empresas, obtienen mayores resultados que aquellos que se lanzan a la
aventura de administrarlas sin haber pronosticado el futuro. Sus ventajas
son notorias:
Se determina si los recursos estarán disponibles para ejecutar las
actividades y/o se procura la consecución de los mismos.
Se escogen aquellas decisiones que reporten mayores beneficios a la
empresa.
Se busca optimizar los resultados mediante el manejo adecuado de
los recursos.
Facilita la vigilancia efectiva de cada una de las funciones y actividades
de la empresa. (Burbano, 2011, pág. 17)
17
Es por ello que la realización de un presupuesto ayuda a lograr una buena
planeación dentro de la empresa, controlando el manejo de ingresos y egresos
de la misma.
Quienes emplean el presupuesto como herramienta de dirección de sus
empresas obtendrán mayores resultados que aquellos que se lanzan a la
aventura de manejarlas sin haber previsto el futuro. Cada miembro de la empresa
pensará en la consecución de metas específicas mediante la ejecución
responsable de las diferentes actividades que le fueron asignadas. La dirección
de la empresa realiza un estudio temprano de sus problemas y crea entre
miembros el hábito de analizarlos, discutirlos cuidadosamente antes de tomar
decisiones.
1.2.2. Gestión Financiera.
El concepto de administración financiera se refiere a las tareas del gerente
financiero de la empresa. Los gerentes financieros administran los
asuntos financieros de todo tipo de organizaciones: privadas y públicas,
grandes y pequeñas, lucrativas o sin fines de lucro. Realizan tareas
financieras tan diversas como el desarrollo de un plan financiero o
presupuesto, el otorgamiento de crédito a clientes, la evaluación de gastos
mayores propuestos, y la recaudación de dinero para financiar las
operaciones de la compañía. (Lawrence & Chad, 2016, pág. 3)
La gestión financiera es aquella disciplina que se ocupa de determinar el
valor y tomar decisiones. La función primordial de las finanzas es asignar
recursos, lo que incluye adquirirlos, invertirlos y administrarlos. La gestión
financiera se interesa en la adquisición, financiamiento y administración
de activos con alguna meta global en mente. La gestión financiera se
encarga de analizar las decisiones y acciones que tienes que ver con los
medios financieros necesarios en las tareas de dicha organización,
incluyendo su logro, utilización y control. La gestión financiera es que
convierte a la misión y visión en operaciones monetarias. (Córdoba, 2013,
pág. 3)
18
La gestión financiera es la encargada de la administración eficiente del capital
de trabajo dentro de un equilibrio de los criterios de riesgo y rentabilidad, además
de orientar la estrategia financiera para garantizar la disponibilidad de fuentes de
financiación en una empresa.
1.2.2.1. Importancia de la Gestión Financiera.
La importancia de la gestión financiera es evidente al enfrentar y resolver
el dilema Liquidez - Rentabilidad, para proveer los recursos necesarios en
la oportunidad precisa; con la toma de decisiones más eficiente de dicha
gestión y para que se aseguren los retornos financieros que permitan el
desarrollo de la empresa. (Córdoba, 2013, pág. 6)
La gestión financiera es fundamental en el desarrollo y crecimiento económico
de las empresas, porque a través de ella se conoce la situación financiera de la
organización y permite el estudio de la viabilidad económica y financiera de las
inversiones.
1.2.2.2. Planificación Financiera.
La planeación financiera es un factor clave en este proceso, donde se
deberá tener claramente en cuenta los diversos sectores, procesos y
actividades que inciden y componen el funcionamiento organizacional. No
solo tendrán que tenerse en consideración los índices y ratios financieros
sino también los de carácter operativo, pues estos últimos son
fundamentalmente la razón de ser de los primeros. (Córdoba, 2013, pág.
13)
Por planificación financiera se entiende la información cuantificada de los
planes de la empresa que tienen incidencia en los recursos financieros.
La metodología de la planificación financiera se basa en elaborar
documentos previsionales que transmitan los resultados de las acciones
a emprender como consecuencia de la estrategia definida, y ello con el
19
objetivo de evaluar anticipadamente las decisiones desarrolladas por la
actividad de la empresa. (Cibrán, 2013, pág. 43)
La planificación financiera se convierte en un arma de gran importancia con que
cuentan las organizaciones en los procesos de toma de decisiones, llegando
mediante ella a un plan financiero en el que se detalla y describe la táctica
financiera de la empresa.
1.2.2.3. Función financiera.
“La función financiera es necesaria para que la empresa pueda operar con
eficiencia y eficacia. Es la actividad por la cual el administrador financiero prevé,
planea, organiza, integra, dirige y controla su accionar”. (Córdoba, 2013, pág.
13)
La función financiera se divide en tres áreas de decisiones:
Decisiones de inversión. ¿Dónde invertir los fondos y en qué proporción?
Decisiones de financiamiento. ¿De dónde obtener los fondos y en qué
proporción?
Decisiones de política de dividendos. ¿Cómo remunerar a los accionistas de
la empresa?
La función financiera es de gran importancia para la empresa pues es la
encargada de evaluar las asignaciones de fondos que se producen en la propia
área de finanzas o en las demás áreas de la empresa, tendientes a contemplar
los objetivos básicos de toda empresa:
Maximizar la rentabilidad de la inversión.
Generar mayor valor agregado por empleado.
20
Elevar el nivel de satisfacción para los clientes y consumidores.
Incrementar la participación en el mercado.
Las actividades de la función financiera se pueden observar de la siguiente
manera:
Fuente: Córdoba, 2013, pág. 13 Elaborado por: Quinatoa Yépez Johanna Patricia
1.2.2.3.1. Decisiones de inversión.
Las inversiones son operaciones financieras en las que se desembolsa un
capital con la expectativa de obtener unos flujos de caja o rendimientos
netos a lo largo del horizonte temporal previsto.
Para tomar decisiones es necesario utilizar criterios de valoración que
reúnan, en lo posible, las siguientes condiciones para que sean prácticas
en cuanto a su aplicación:
Que el resultado resuma en una sola cifra toda la información
necesaria para poder decidir.
Obtención
de fondos
Asignación
de fondos
Planteamiento
financiero
Control
financiero
Ilustración 1 Actividades de la función financiera.
21
Que sea aplicable a cualquier proyecto de inversión.
Que su cálculo sea rápido y directo. (Macías, 2013, pág. 32)
Para tomar decisiones respecto a la inversión es necesario hacer un análisis
detallado, una evaluación técnica y financiera de las operaciones propuestas,
esto conlleva a determinar las inversiones precisas para la empresa.
1.2.2.3.2. Decisiones de financiamiento.
La financiación es la obtención de los fondos necesarios para el
funcionamiento óptimo de la empresa. El concepto de financiación lleva
de forma automática a otros cuatro conceptos de suma importancia en el
aspecto financiero de la empresa:
Presupuesto, documento numérico que contiene la aplicación de los
recursos económicos a cada una de las actividades empresariales.
Previsión de ingresos, documento numérico que contiene los ingresos
previstos, que en un futuro generarán cada una de las inversiones.
Equilibrio financiero, adecuación entre la disponibilidad financiera y las
inversiones realizadas.
Rentabilidad financiera, relación entre los beneficios conseguidos y las
inversiones realizadas. (Córdoba, 2013, pág. 13)
De esta definición podemos deducir que la financiación en la empresa es la
búsqueda y obtención del dinero preciso para que se logren los objetivos
empresariales de forma eficiente. Las decisiones de financiamiento, a diferencia
de las decisiones de inversión, por lo general se toman cuando se tiene en mente
un proyecto a largo plazo.
22
1.2.2.4. Análisis financiero.
El análisis financiero tiene por objeto la realización del diagnóstico
financiero de la empresa y, para ello, analiza los aspectos relativos a la
rentabilidad, la liquidez, la solvencia y el riesgo, proporcionando la
información necesaria para la toma de decisiones y para la detección y
solución de los problemas que vayan surgiendo.
El análisis financiero permite:
Proporcionar información sobre la situación económica y financiera de
la empresa para luego utilizarla en la toma de decisiones.
Obtener las magnitudes que describen la rentabilidad, la liquidez, la
solvencia, etc.
Estudiar los equilibrios y las correlaciones que existen entre la
estructura económica, o de inversiones, y la estructura financiera, o de
financiación, así como entre los diferentes flujos financieros.
Contribuir a dar soluciones a los problemas que se detecten,
corrigiendo los puntos débiles que pueden amenazar el futuro de la
empresa y aprovechar los puntos fuertes para que pueda alcanzar con
éxito sus objetivos. (Macías, 2013, pág. 52)
El análisis financiero es el estudio que se hace de la información contable,
mediante la utilización de indicadores y razones financieras. Y gracias a este
análisis es posible estimar el rendimiento de una inversión, estudiar su riesgo y
sacar conclusiones para la toma de decisiones.
1.2.2.5. Rentabilidad.
La rentabilidad es una relación porcentual que nos indica cuánto se
obtiene a través del tiempo por cada unidad de recurso invertido. También
23
podemos decir que, la rentabilidad es el cambio en el valor de un activo,
más cualquier distribución en efectivo, expresado como un porcentaje del
valor inicial. Es la relación entre los ingresos y los costos. (Córdoba, 2013,
pág. 15)
La rentabilidad puede ser concebida desde los siguientes ámbitos:
Elaborado por: Quinatoa Yépez Johanna Patricia
Además, existen otras medidas de rentabilidad, tales como:
Rendimiento sobre el patrimonio: que mide el rendimiento obtenido por
el accionista sobre su inversión en el capital de la empresa. Se
determina mediante la relación entre la utilidad neta, después de
impuestos, y el patrimonio promedio.
Rentabilidad
económica
Rentabilidad
financiera
Rentabilidad
total
Relacionada con los negocios y corresponde al
rendimiento operativo de la empresa. Se mide por
la relación entre la utilidad operativa, antes de
intereses e impuestos, y el activo o la inversión
operativa.
Es la rentabilidad del negocio desde el punto de
vista del accionista, o sea cuánto se obtiene sobre
el capital propio después de descontar el pago de
la carga financiera.
Es la rentabilidad medida en términos de la
relación entre la utilidad neta y el capital total.
Ilustración 2 Rentabilidad.
24
Rendimiento sobre la inversión: que se mide el rendimiento obtenido
por el accionista sobre la inversión total. Se mide por la relación entre
la utilidad neta, después de impuestos, y el capital total empleado,
incluyendo patrimonio y préstamos. (Córdoba, 2013, pág. 16)
La rentabilidad no es más que el beneficio económico que se obtiene con los
recursos necesarios que se utilizan para este fin, por lo mismo, para obtener la
rentabilidad deseada, tal como se ha fijado en el presupuesto establecido y
aprobado por la dirección de la empresa, no solo se deberán llegar a las metas
fijadas sino también a conseguir que los gastos fijos y operativos sean
apropiados y estrictamente necesarios.
1.2.2.6. Riesgo.
El riesgo es la posibilidad que los resultados reales difieran de los
esperados o que algún evento desfavorable ocurra, y se puede clasificar
como:
Riesgo operativo: que corresponde al riesgo de no estar en capacidad
de cubrir los costos de operación.
Riesgo financiero: que es el riesgo de no estar en condiciones de cubrir
los costos financieros.
Riesgo total: posibilidad que la empresa no pueda cubrir los costos,
tanto de operación como financieros. (Córdoba, 2013, pág. 16)
El riesgo no es más que la probabilidad de que haya un efecto adverso, es la
posibilidad de que ocurra algo con consecuencias financieras negativas para la
empresa. El concepto debe entenderse en sentido amplio, incluyendo la
posibilidad de que los resultados financieros sean mayores o menores de los
esperados.
25
Otra forma de clasificar el riesgo es:
Elaborado por: Quinatoa Yépez Johanna Patricia
1.2.2.7. Liquidez.
La liquidez de una empresa se mide por su capacidad para satisfacer sus
obligaciones a corto plazo, conforme estas se vencen. Se refiere a la
solvencia de la posición financiera global de una empresa, es decir, a la
facilidad con la cual se la puede cumplir a quien se le adeuda. (Córdoba,
2013, pág. 17)
La liquidez en la empresa es especialmente importante para conocer la cantidad
de dinero al que puede acceder la organización, sobre todo cuando el crédito es
escaso o cuando se necesita abordar algunos pagos.
Riesgo sistemático Riesgo no
sistemático
Que afecta a los rendimientos
de todos los valores de la
misma forma. No existe forma
alguna para proteger los
portafolios de inversiones de
este riesgo y es muy útil
conocer el grado, en que los
rendimientos de un activo se
ven afectados por tales
factores comunes.
Que se deriva de la
variabilidad de los
rendimientos de los valores no
relacionados con movimientos
en el rendimiento del mercado
como un conjunto. Es posible
reducirlo mediante la
diversificación.
Riesgo total
Es la suma del riesgo sistemático y
el riesgo no sistemático.
Ilustración 3 Clasificación del riesgo.
26
1.2.2.8. Razones financieras.
Existen herramientas analíticas, que debe usar el administrador
financiero, para tomar decisiones racionales en relación con los objetivos
de la empresa, las cuales pueden expresarse en razones e índices, cuyas
bases son tomadas de los estados financieros y por lo tanto, son un tipo
de análisis vertical, es decir, establecidas del balance general o del estado
de resultados o combinaciones de los dos, cuyas razones e índices deben
ser comparadas a través del tiempo con períodos anteriores o contra
estándares. (Estupiñan, 2013, pág. 232)
Las razones financieras evalúan el rendimiento de la empresa a partir del
análisis de las cuentas del estado de resultados y del balance general, no
es solo con la aplicación de una fórmula a la información financiera para
calcular una razón determinada sino además con la interpretación del
valor de la razón. (Córdoba, 2013, pág. 99)
Las razones financieras son indicadores utilizados en el mundo de las finanzas
para medir o cuantificar la realidad económica y financiera de una empresa,
además permiten hacer comparativas entre los diferentes periodos contables o
económicos de la empresa para conocer cuál ha sido el comportamiento durante
todo el tiempo.
1.2.2.8.1. Clasificación de las razones financieras.
Las razones financieras, para una mejor interpretación y análisis, han sido
clasificadas de múltiples maneras. Algunos prefieren otorgar mayor
importancia a la rentabilidad de la empresa con la explicación de los
indicadores de solvencia, liquidez y eficiencia. Otros plantean en primer
lugar la solvencia y después la rentabilidad y estabilidad, definiendo esta
última en la misma categoría de la eficiencia. De la misma manera, existen
muchas razones o índices que pueden calcularse con base en los estados
financieros de un ente económico, pero no todos son importantes a la hora
27
de diagnosticar una situación o evaluar un resultado. (Córdoba, 2013, pág.
100)
Tabla 3 Clasificación de las razones financieras.
Clasificación de las razones financieras
Subdivisión
Razones de liquidez.
Capital de trabajo.
Razón circulante.
Prueba ácida.
Razones de actividad.
Rotación de inventarios.
Rotación de cartera.
Período promedio de cobro.
Período promedio de pago.
Rotación de activos.
Razones de endeudamiento.
Nivel de endeudamiento.
Razón pasivo a capital.
Leverage.
Razones de rentabilidad.
Margen bruto de utilidad.
Margen de utilidades operacionales.
Margen neto de utilidad.
Rendimiento de la inversión.
Rendimiento del capital común.
Utilidades por acción.
Dividendos por acción.
Número de veces que se ha ganado el interés.
Fuente: Córdoba, 2013, pág. 100 Elaborado por: Quinatoa Yépez Johanna Patricia
Al contar con diferentes razones financieras, un analista puede comparar
distintos periodos contables de la compañía para saber cómo se comportó. A
28
partir de estas evaluaciones, podrá realizar proyecciones, y favorecen la toma
de decisiones.
1.3 VALORACIÓN CRÍTICA DE LOS CONCEPTOS PRINCIPALES DE LAS
DISTINTAS POSICIONES TEÓRICAS SOBRE EL OBJETO DE
INVESTIGACIÓN.
Según Burbano Jorge, indica que el presupuesto no es la estimación
programada, de manera sistemática, de las condiciones de operación y de los
resultados a obtener por un organismo en un periodo determinado. Así también
el autor del libro “Presupuestos empresariales”; Rincón Carlos indica que un
buen empresario debe planear con inteligencia el tamaño de sus operaciones,
los ingresos y gastos, con la mira puesta en la obtención de utilidades, cuyo logro
se subordina a la coordinación y relación sistemática de todas las actividades
empresariales, le compete además instaurar procedimientos que no ahoguen la
iniciativa de las personas y que auspicien la determinación oportuna de las
desviaciones detectadas frente a los pronósticos.
El autor Córdoba Marcial, manifiesta que, así como la toma de decisiones
financieras en la empresa moderna cumple un rol primordial, en virtud de su
posterior impacto financiero. Las empresas, que se desempeñan en un contexto
de alta volatilidad de los mercados y de riesgos crecientes, deben dominar los
instrumentos disponibles en el sistema financiero para la correcta estructuración
de estrategias tendientes a la maximización de los beneficios y a la minimización
de los diferentes riesgos. Mientras que Macías Sandra, autora del libro
“Administración Financiera” manifiesta que la gestión financiera participa en la
administración general de una organización, por lo que permite analizar e
interpretar los sistemas contables, para conocer con certeza el estado que
guardan las finanzas de la compañía.
En base a las definiciones de los autores antes mencionados, la elaboración de
un modelo de presupuesto para la empresa Hotel del Toachi facilitará la toma de
decisiones, permitirá establecer prioridades y dar seguimiento a los objetivos
planteados en un periodo determinado, distribuyendo de manera equitativa sus
29
recursos. Todos los conceptos fueron muy valiosos para el desarrollo de esta
investigación porque a través de ellos se conocieron las herramientas esenciales
para realizar de manera efectiva el análisis financiero de la empresa.
1.4. CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO.
Como resultado de este primer capítulo se concluye que el presente trabajo de
investigación está fundamentado en bases científicas con el criterio de diferentes
autores, que han permitido obtener claros conceptos, criterios y definiciones
sobre el objeto de estudio de esta investigación.
En cuanto al presupuesto, toda empresa ya sea con fines de lucro o no, están
enmarcadas a la consecución de un fin planteándose metas y objetivos. Para
realizar estas tareas desarrollan y usan técnicas y actividades que integradas en
un solo documento da como resultado el presupuesto. Esta herramienta utilizada
en el manejo de la administración gerencial se basa del pronóstico de
acontecimientos futuros que no pueden preverse con exactitud, pero la
preparación y la correcta aplicación de estrategias, hace posible el manejo eficaz
de sus negocios.
La Gerencia Financiera se encarga de la eficiente administración del capital de
trabajo dentro un equilibrio de los criterios de riesgo y rentabilidad, esto quiere
decir que se enfoca en sacar el mayor provecho a los recursos disponibles, pero
también apoya la toma de decisiones orientadas a que esos recursos puedan
entregar ganancias, ayuda también en la consecución de nuevas fuentes de
financiación, en mantener la efectividad y eficiencia operacional, en la
confiabilidad de la información financiera y el cumplimiento de las leyes y
regulaciones aplicables.
Al aplicar dichos conceptos proporcionarán las herramientas tendientes a
interpretar los hechos que ocurren en el mundo financiero y su incidencia en la
empresa.
30
CAPÍTULO II
2. MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA PROPUESTA.
2.1. CARACTERIZACIÓN DEL SECTOR.
Hotel del Toachi, uno de los íconos de la ciudad de Santo Domingo por su
historia, ubicación, accesibilidad y paisaje; inició sus operaciones a cargo del Sr.
Palacios Pesantez Jaime Rolando el 14 de junio del 2002; siendo una empresa
que brinda el servicio de hospedaje de alta calidad en comodidad y seguridad
que satisface plenamente las expectativas de los huéspedes.
Se encuentra ubicado en la Av. Quito y calle Río Yamboya - Urbanización
Coromoto, en la Parroquia Chigüilpe del Cantón Santo Domingo, siendo su
principal actividad el servicio de hospedaje y considerado como un hotel de
primera categoría, cuenta con sesenta y seis habitaciones, rodeadas de una
maravillosa vegetación y una amplia infraestructura con piscina, sauna, turco y
parqueadero, asegurando que la estadía de nuestros clientes sea totalmente
placentera. Actualmente cuenta con diecinueve colaboradores distribuidos en
diferentes áreas, un contador externo, veinte y cinco proveedores, así también
contamos con un aproximado de dos mil ochocientos clientes por año, a quienes
brindamos un servicio de alta calidad satisfaciendo sus necesidades.
Dentro de las sesenta y seis habitaciones con las que cuenta Hotel del Toachi
están clasificadas en habitaciones: individual, doble, familiar, mini suite ejecutiva,
suite matrimonial, suite junior y habitación presidencial. Y cada una de ellas
poseen: aire acondicionado, televisión por cable, ducha con agua caliente,
internet inalámbrico, teléfono, y mini bar, dichas habitaciones van desde $ 56,00
hasta $ 195,00. Los valores que los huéspedes cancelan incluyen el desayuno y
los impuestos; que por considerar al hotel como establecimiento turístico se
cobra el 12% de IVA y el 10% de servicio o llamado también propina. Finalmente
cabe indicar que en la ciudad de Santo Domingo existe más de un hotel a quien
se considera competencia para Hotel del Toachi.
31
2.2. DESCRIPCIÓN DEL PROCEDIMIENTO METODOLÓGICO PARA EL
DESARROLLO DE LA INVESTIGACIÓN.
2.2.1. Modalidad de la investigación.
Para el desarrollo de la presente investigación se aplicó la modalidad cuantitativa
y cualitativa con mayor incidencia en la modalidad cuantitativa porque el objeto
de estudio es el modelo de presupuesto y se obtuvieron datos numéricos a través
de estados financieros, se examinó el aspecto monetario de Hotel del Toachi. Y
lo cualitativo porque los resultados serán examinados y fundamentados para la
propuesta de solución y el predominio en la utilización de los métodos teóricos,
consultando la opinión de los involucrados.
2.2.2. Tipos de investigación.
2.2.2.1. Investigación de campo.
Se presenta mediante la manipulación de una variable externa no comprobada,
en condiciones rigurosamente controladas, con el fin de describir de qué modo
se produce una situación, también se define como el proceso que, utilizando el
método científico, permite obtener nuevos conocimientos en el campo de la
realidad social.
Se aplicó la visita al gerente del hotel para conocer las deficiencias en el área
financiera. Así también en la presente investigación se empleó este método con
el fin de ofrecer mayor confidencialidad a la información investigada.
2.2.2.2. Investigación bibliográfica.
Es el proceso de búsqueda de información en documentos para determinar cuál
es el conocimiento existente en un área particular.
Mediante esta investigación se logró conceptualizar y fundamentar
científicamente el presupuesto y la gestión financiera, que son las variables a
estudiar. Así también entre otras cosas esta investigación apoya al desarrollo del
32
presente trabajo que está fundamentado en bases científicas con el criterio de
diferentes autores.
2.2.2.3. Investigación descriptiva.
Consiste en llegar a conocer las situaciones, costumbres y actitudes
predominantes a través de la descripción exacta de las actividades, objetos,
procesos y personas; pretende medir o recoger información de manera
independiente o conjunta sobre los conceptos o las variables.
Mediante la conversación con el gerente del hotel, la observación de los
procedimientos en diferentes áreas, se ha podido obtener información relevante
para la elaboración del presente trabajo.
2.2.3. Población y muestra.
2.2.3.1. Población.
Para el desarrollo de la presente investigación, se consideró los siguientes
elementos como población:
Tabla 4 Población.
Elemento Número
Gerente 1
Contador externo 1
Auxiliar contable 1
Proveedores 25
Total 28
Fuente: Investigación Elaborado por: Quinatoa Yépez Johanna Patricia
33
2.2.3.2. Muestra.
Considerando que la población de la presente investigación no supera las cien
personas, no es necesario calcular la muestra.
2.2.4. Métodos, técnicas e instrumentos.
Para el desarrollo de la presente investigación se utilizaron los siguientes
métodos, técnicas e instrumentos.
2.2.4.1. Métodos de investigación.
2.2.4.1.1. Inductivo - deductivo.
Se caracteriza por la inducción de principios explicativos a partir de los
fenómenos observados; esto en una primera etapa. Y en una segunda etapa,
sobre estos principios se construyen enunciados que los contengan y se refieran
a los fenómenos. Es decir, este método científico que obtiene conclusiones
generales a partir de premisas particulares.
Por medio de este método se procedió a la observación de los procedimientos
de la empresa, a la clasificación de los mismos y una adecuada importancia en
su estudio permitió llegar a una generalización y la contrastación.
2.2.4.1.2. Analítico – sintético.
Este método estudia los hechos, partiendo de la descomposición del objeto de
estudio en cada una de sus partes para estudiarlas en forma individual y luego
de forma holística e integral. Y así conlleva, de las causas a los efectos y de los
principios a las conclusiones.
Al momento de aplicar este método se estudió detalladamente los
procedimientos que realizan los diferentes departamentos, para que sean
analizados y en base a ellos se tomen las decisiones.
34
2.2.4.2. Técnicas de investigación.
Son procedimientos que se encargan de operativizar e implementar los métodos
de investigación y que tienen la facilidad de recoger información de manera
inmediata, a continuación, menciono aquellos que se utilizaron para esta
investigación.
2.2.4.2.1. Entrevista.
Es un intercambio de ideas, opiniones mediante una conversación que se da
entre una, dos o más personas, con la finalidad de obtener información clara y
precisa sobre acontecimientos vividos. Esta técnica se la aplicó al Gerente -
Propietario de la empresa.
2.2.4.2.2. Encuesta.
Es un procedimiento dentro de los diseños de una investigación descriptiva en el
que el investigador recopila datos por medio de un cuestionario previamente
diseñado, los datos se obtienen realizando un conjunto de preguntas
normalizadas dirigidas a una muestra representativa o al conjunto total de la
población; con el fin de conocer estados de opinión, ideas, características o
hechos específicos. Esta técnica se empleó para obtener información de la
empresa y conocer las áreas críticas.
2.2.4.3. Instrumentos de investigación.
Sirven para recoger los datos de la investigación y se emplearon los siguientes:
2.2.4.3.1. Guía de entrevista.
Este instrumento implica una pauta de interacción verbal, inmediata y personal,
que se termina convirtiendo en una ayuda de memoria para el entrevistador,
tanto en un sentido temático porque ayuda a recordar los temas de la entrevista
35
y conceptual porque presenta los tópicos de la entrevista en un lenguaje
cotidiano, propio de las personas entrevistadas.
2.2.4.3.2. Cuestionario de encuesta.
Es un instrumento rigurosamente estandarizado que sirve para recopilar datos y
operacionaliza las variables, objeto de observación e investigación, por ello las
preguntas de un cuestionario constituyen los indicadores de la encuesta. Para
esta investigación el cuestionario fue un instrumento de carácter cualitativo que
permitió obtener información para verificar la idea a defender.
2.2.4.3.3. Citas bibliográficas.
Son descripciones muy resumidas y normalizadas de documentos que contienen
información de libros, revistas y otros. Para el desarrollo de la presente
investigación se ha tomado conceptos y definiciones basados en fuentes
bibliográficas de gran importancia.
2.2.5. Interpretación de resultados.
2.2.5.1. Resultados de la entrevista al Gerente.
1ra. Pregunta. ¿Desarrolla la dirección, funciones de previsión y planeación para
la empresa?
No, no siempre. Esto debido a que administro mi hotel empíricamente junto con
mi esposa y las decisiones que tomamos para implementar en el hotel las realizo
sin documentación alguna.
2da. Pregunta. ¿Cuenta la empresa con un área especializada para desempeñar
la función de planeación?
No específicamente, yo como gerente – propietario lo hago desde el hotel o mi
lugar de residencia.
36
3ra. Pregunta. ¿Con qué tiempo de antelación se preparan los presupuestos?
Con ninguno, se los realiza de acuerdo a las necesidades.
4ta. Pregunta. ¿Qué tipos de presupuestos se utilizan?
Se utilizan presupuestos eventuales de acuerdo a la necesidad del momento,
por ejemplo: en la compra de menaje para habitaciones se realiza
aproximadamente cada 2 años dependiendo de la calidad y el uso del mismo,
mientras que en compras de alimentos para cocina se lo realiza cada semana.
5ta. Pregunta. ¿Existe una planificación documentada?
No, por lo general las ideas que mantengo las aplico sin papeles de sustento.
6ta. Pregunta. ¿Realiza una planificación financiera a corto o largo plazo?
En este último año ha sido complicado planificar a corto o largo plazo, esto
debido a la situación financiera que atraviesa el país. Pero cuando he recurrido
a préstamos bancarios para inversión en el hotel si se hace una planificación.
7ma. Pregunta. ¿Cada área conoce su presupuesto asignado para el presente
año?
No, debido a que no se elabora presupuestos documentados en el hotel.
8va. Pregunta. ¿Se emplean técnicas actuales como la planeación estratégica?
No siempre se lo hace, pero si tengo algún plan lo pongo en marcha en el
momento indicado.
9na. Pregunta. ¿Se contraen los compromisos de acuerdo con los planes de la
empresa?
37
Algunas veces, como lo menciono anteriormente no siempre están
documentados los planes y se los aplica en los momentos indicados y oportunos.
10ma. Pregunta. ¿Hay alguien encargado de la formulación y coordinación de
planes y programas?
No, por lo general soy yo quien se encarga de la formulación de planes y en muy
pocas ocasiones es partícipe mi contador.
11va. Pregunta. ¿Se analiza el riesgo antes de tomar una decisión de
financiación?
Sí, como cualquier empresario siempre se analiza el riesgo y la capacidad de
endeudamiento para obtener una deuda con alguna institución financiera.
12va. Pregunta. ¿Realiza análisis financiero de los estados financieros de la
empresa?
No, sin embargo, considero que es necesario para conocer la realidad
económica del hotel; así también para el pago de utilidades a mi personal.
13va. Pregunta. ¿Se planifica con anticipación las decisiones financieras para
los próximos ejercicios económicos?
Sí, lo realizo con anticipación y en base a los valores arrojados en los estados
financieros.
14va. Pregunta. ¿Considera que la empresa está en la capacidad de adquirir
créditos a corto, mediano o largo plazo?
Por el momento sí está en la capacidad de endeudarse, ya que hace poco se
pagaron todos los créditos que se encontraban vigentes.
15va. Pregunta ¿Cómo es su relación con los proveedores del hotel?
38
Es regular, he tenido la oportunidad de tratar con alguno de ellos y todo lo que
concierne a pagos y facturación lo realiza la asistente contable.
2.2.5.2. Resultados de la entrevista al Contador Externo.
1ra. Pregunta. ¿Sabe Usted si se maneja algún tipo de presupuesto en las
diferentes áreas del Hotel?
No, no existe ni se ha diseñado ningún tipo de presupuesto.
2da. Pregunta. ¿Existen políticas financieras aplicables al término al término del
periodo contable?
No, las decisiones financieras son netamente del dueño de la empresa.
3ra. Pregunta. ¿El hotel se encuentra en una situación financiera sana que le
permite seguir creciendo?
Por el momento la empresa se encuentra en periodo de recuperación de las
inversiones realizadas, puesto que acaba de cancelar todos sus créditos. Esto
ha impedido que tenga un crecimiento continuo.
4ta. Pregunta. ¿Desarrolla la dirección del hotel funciones de previsión y
planeación para el mismo?
No, la empresa no ha desarrollado ningún plan.
5ta. Pregunta. ¿Hay alguien encargado de la formulación y coordinación de los
planes?
No hay ningún encargado, ya que no se ha creado el plan.
6ta. Pregunta. ¿Participa Usted junto con gerencia en la planificación de las
decisiones financieras para los próximos ejercicios económicos?
39
Específicamente para la planificación de decisiones financieras no participo, pero
el departamento contable informa oportunamente a gerencia sobre los
resultados de estados financieros.
7ma. Pregunta. ¿Se realizan indicadores financieros que permitan tomar
decisiones eficientes?
No, no se realiza indicadores financieros. Pero en caso de que gerencia solicite
algún tipo de informe se procede a realizarlos.
8va. Pregunta. ¿Con qué herramientas efectivas de control financiero cuentan
para controlar los resultados del hotel?
En Hotel del Toachi se utiliza dos herramientas principales que son: el estado de
resultados y el flujo de caja.
9na. Pregunta. ¿Al término del ejercicio contable, se conocen los valores reales
correspondientes a los gastos generados en el hotel?
Si, efectivamente se realiza una revisión profunda de todos los gastos deducibles
y no deducibles para de esta manera calcular la ganancia exacta del período.
Todo esto basado en la información registrada en el sistema que maneja la
empresa.
10ma. Pregunta. ¿Qué tipos de presupuestos utilizaría en el hotel para mejorar
la gestión financiera?
Se debería utilizar un presupuesto flexible o variable, de acuerdo a la
concurrencia de huéspedes y la temporada en la que se encuentre. Como
también es importante utilizar un presupuesto de ingresos y de gastos.
11va. Pregunta. ¿Las áreas que conforman la empresa conocen los rubros que
les competen para el desarrollo de las actividades en el año?
40
No, las diferentes áreas desconocen los rubros que les competen para
desarrollar sus actividades. Lo que cada área conoce son sus tareas designadas
y objetivos que deben cumplir en un periodo determinado.
2.2.5.3. Resultados de la encuesta al Auxiliar Contable.
A continuación, se detallan los resultados obtenidos en la encuesta realizada al
Auxiliar Contable:
Tabla 5 Resultados de la encuesta al auxiliar contable de “Hotel del Toachi”.
PREGUNTAS
RESPUESTAS
Excelente Muy
Bueno Bueno Regular
1.- ¿Cómo considera la planificación financiera por parte de la Gerencia?
0% 0% 0% 100%
10.- ¿Cuál es la eficiencia en atención a sus requerimientos financieros según su criterio?
0% 0% 0% 100%
Fuente: Colaboradora de Hotel del Toachi Elaborado por: Quinatoa Yépez Johanna Patricia
Tabla 6 Resultados de la encuesta al auxiliar contable de “Hotel del Toachi”.
PREGUNTAS
RESPUESTAS
Sí No En
Ocasiones
2.- ¿Las facturas de gastos que recibe para la contabilización, son todas correspondientes al giro de la empresa?
0% 100% 0%
3.- ¿Considera necesario que se utilicen presupuestos en las diferentes áreas de la empresa?
100% 0% 0%
4.- ¿Se aplican políticas financieras en los diferentes procesos de la empresa?
0% 100% 0%
41
5.- ¿Se realizan índices financieros en el área en la que se desempeña?
0% 100% 0%
6.- ¿Conoce si se aplica un presupuesto para el departamento que labora?
0% 100% 0%
7.- ¿Ha participado en la elaboración de un presupuesto?
0% 100% 0%
8.- ¿Considera que su área es atendida satisfactoriamente con los recursos presupuestados frente a lo que necesita?
0% 100% 0%
Fuente: Colaboradora de Hotel del Toachi Elaborado por: Quinatoa Yépez Johanna Patricia
Tabla 7 Resultados de la encuesta al auxiliar contable de “Hotel del Toachi”.
PREGUNTAS RESPUESTAS
Sí No
9.- ¿Conoce los valores, estrategias y planes de la empresa a largo plazo?
0% 100%
Fuente: Colaboradora de Hotel del Toachi Elaborado por: Quinatoa Yépez Johanna Patricia
Tabla 8 Resultados de la encuesta al auxiliar contable de “Hotel del Toachi”.
PREGUNTAS
RESPUESTAS
A tiempo
Con demora de 1 a 2
días
Con demora de 3 a 5
días
Con más de 6 días
11.- ¿En cuanto a pagos a los proveedores, en qué medida se cumplen a tiempo?
0% 0% 0% 100%
Fuente: Colaboradora de Hotel del Toachi Elaborado por: Quinatoa Yépez Johanna Patricia
42
2.2.5.4. Resultados de la encuesta a Proveedores.
A continuación, se detallan los resultados obtenidos en la encuesta realizada
Proveedores:
Tabla 9 Resultados de la encuesta a proveedores de “Hotel del Toachi”.
PREGUNTAS
RESPUESTAS
Excelente Muy
Bueno Bueno Regular
1.- ¿Cómo considera la organización financiera en cuanto a compras del hotel?
0% 0% 33% 67%
Fuente: Proveedores de Hotel del Toachi Elaborado por: Quinatoa Yépez Johanna Patricia
Tabla 10 Resultados de la encuesta a proveedores de “Hotel del Toachi”.
PREGUNTAS
RESPUESTAS
Sí No En
Ocasiones
2.- ¿Recibe en el tiempo previsto el pago por los productos que entrega al hotel?
33% 17% 50%
4.- ¿Recibe de parte del hotel la hoja de pedido antes de hacer una compra y la entrega?
0% 100% 0%
5.- ¿Ha tenido inconvenientes en la entrega del producto solicitado?
17% 50% 33%
6.- ¿Recibe los comprobantes de respaldo en los pagos que el hotel realiza por la compra?
17% 83% 0%
8.- ¿Está de acuerdo con la calendarización de los pagos del hotel?
33% 67% 0%
Fuente: Proveedores de Hotel del Toachi Elaborado por: Quinatoa Yépez Johanna Patricia
43
Tabla 11 Resultados de la encuesta a proveedores de “Hotel del Toachi”.
PREGUNTAS RESPUESTAS
Sí No
3.- ¿Está de acuerdo con las políticas de crédito que el hotel mantiene con Usted?
50% 50%
7.- ¿A la fecha tiene facturas emitidas y que no han sido canceladas?
67% 33%
Fuente: Proveedores de Hotel del Toachi Elaborado por: Quinatoa Yépez Johanna Patricia
Los resultados obtenidos mediante la aplicación de entrevistas y encuestas
confirman la deficiente gestión financiera existente en Hotel del Toachi.
2.2.6. Verificación de la idea a defender.
Mediante la interpretación de los resultados de las técnicas empleadas en la
presente investigación, se evidenció una deficiente gestión financiera de acuerdo
a las respuestas obtenidas en las preguntas 2, 5, 6, 7, 10 y 12 mencionadas por
el gerente - propietario del hotel; por lo que demuestra que no se realiza un
análisis financiero permanente, no existe una oportuna planificación financiera
que logre los objetivos propuestos de la empresa, las proyecciones se las realiza
de manera empírica sin una planificación estratégica.
Según lo expuesto en el párrafo anterior, se considera la viabilidad del diseño e
implementación de un modelo de presupuesto para la empresa “Hotel del Toachi”
con la finalidad de mejorar la gestión financiera, tomar las mejores decisiones y
aprovechar al máximo todos los recursos.
2.3. PROPUESTA DE LA INVESTIGADORA.
En función del análisis del marco teórico y la interpretación de resultados de las
técnicas aplicadas se plantea lo siguiente:
44
Presupuesto de ventas.
Presupuesto de costos y gastos.
Presupuesto de caja.
Presupuesto de resultados.
Balance general presupuestado.
2.4. CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO.
Como conclusiones de este capítulo, se puede indicar que con la aplicación de
los métodos, técnicas e instrumentos de investigación que se utilizaron tanto en
la entrevista al gerente y contador externo, como las encuestas al auxiliar
contable y proveedores de la empresa se ha obtenido las respuestas que
sustentaran el desarrollo del presente trabajo investigativo, más no resultó fácil
llegar hasta los proveedores debido a que no son muy concurrentes y
desconocen de cierta información del hotel.
La empresa realiza la gestión financiera de manera empírica, a causa de que no
cuentan con estados financieros oportunos, confiables y veraces, por lo que no
contribuyen a la toma decisiones.
En el desarrollo del marco metodológico se evidenció la existencia de falencias
en la gestión financiera lo que dificulta la toma de decisiones a la dirección y por
lo que se busca una posible solución. Con todo lo mencionado se demuestra que
la propuesta del presente trabajo investigativo es viable.
45
CAPÍTULO III
3. VALIDACIÓN DE RESULTADOS DE SU APLICACIÓN.
3.1. TÍTULO DE LA PROPUESTA: MODELO DE PRESUPUESTO PARA
MEJORAR LA GESTIÓN FINANCIERA EN LA EMPRESA “HOTEL DEL
TOACHI” DEL CANTÓN SANTO DOMINGO, PROVINCIA SANTO DOMINGO
DE LOS TSÁCHILAS.
3.2. ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS FINALES DE LA INVESTIGACIÓN.
3.2.1. Justificación.
Para toda empresa el presupuesto es una herramienta muy valiosa porque
constituye una de las principales herramientas de planeación y control que
cumple con la finalidad de auxiliar a la administración en la consecución de los
objetivos que propone la gerencia. Todo esto fundamentado en los criterios de
varios autores y señalado en el marco teórico de la presente investigación,
específicamente en las conclusiones del capítulo en donde se justificó que el
modelo de presupuesto es fundamental porque permite planificar, organizar,
distribuir de manera eficiente los recursos con los que cuenta la empresa y
conocer la importancia que tiene en el proceso administrativo.
A través de la información obtenida mediante las entrevistas y las encuestas
aplicadas se puede evidenciar la necesidad de implementar un modelo de
presupuesto para la empresa “Hotel del Toachi”, con la finalidad de mejorar la
gestión financiera, evitar pérdidas o desaprovechamiento de inversión y facilitar
la toma de decisiones.
Por lo señalado en los párrafos anteriores se justifica la propuesta del modelo de
presupuesto que permitirá mejorar la deficiente gestión financiera y tomar
decisiones acertadas en la empresa.
46
3.2.2. Objetivo general.
Mejorar la gestión financiera a través de un modelo de presupuesto en el Hotel
del Toachi, en la ciudad de Santo Domingo, Provincia de Santo Domingo de los
Tsáchilas.
3.2.2.1. Objetivos específicos.
Situación actual.
Elaborar el presupuesto de ventas.
Elaborar el presupuesto de costos y gastos.
Elaborar el presupuesto de caja.
Elaborar el presupuesto de resultados.
Elaborar el Balance general presupuestado.
3.2.3. Propuesta de modelo de presupuesto.
Un presupuesto no es más que una herramienta fundamental en una empresa,
que se utiliza para asignar eficientemente los recursos y prevenir los posibles
eventos futuros.
Por ello, la presente propuesta tiene como finalidad otorgar un instrumento para
la toma de decisiones y con ello mejorar la gestión financiera en Hotel del Toachi.
Los elementos que permiten la realización de la propuesta se detallan a
continuación:
47
3.2.3.1. Situación actual
Hotel del Toachi, uno de los íconos de la ciudad de Santo Domingo por su
historia, ubicación, accesibilidad y paisaje; inició sus operaciones a cargo del Sr.
Palacios Pesantez Jaime Rolando el 14 de junio del 2002; siendo una empresa
que brinda el servicio de hospedaje de alta calidad en comodidad y seguridad
que satisface plenamente las expectativas de los huéspedes.
Se encuentra ubicado en la Av. Quito y calle Río Yamboya - Urbanización
Coromoto, en la Parroquia Chigüilpe del Cantón Santo Domingo, siendo su
principal actividad el servicio de hospedaje y considerado como un hotel de
primera categoría, cuenta con sesenta y seis habitaciones, rodeadas de una
maravillosa vegetación y una amplia infraestructura con piscina, sauna, turco y
parqueadero, asegurando que la estadía de nuestros clientes sea totalmente
placentera.
Actualmente cuenta con diecinueve colaboradores distribuidos en diferentes
áreas, un contador externo, veinte y cinco proveedores, así también contamos
con un aproximado de dos mil ochocientos clientes por año, a quienes brindamos
un servicio de alta calidad satisfaciendo sus necesidades.
Santo Domingo, con su ubicación geográfica, sus recursos naturales,
gastronomía variada, la amabilidad y calidez de su gente, tiene un gran potencial
turístico por aprovechar, y en los últimos años se ha observado mayor apoyo por
parte de autoridades gubernamentales y entidades privadas.
La actividad hotelera como parte fundamental para el sector turístico y su
importancia en la participación económica en los ingresos al país, hace necesario
que se desarrolle un modelo de presupuesto para una empresa hotelera, el cual
defina valores pronosticados para un determinado periodo.
También se identifican de forma general los aspectos legales a los que está
sujeta la actividad desde su formación y operación, como toda actividad hotelera
se encuentra regulada por una serie de leyes, reglamentos e impuestos; todo
48
esto controlado por los siguientes entes: Ministerio de Turismo, Gad Municipal
de Santo Domingo, Servicio de Rentas Internas, Cuerpo de Bomberos, Ministerio
del Ambiente, Instituto Ecuatoriano de la Propiedad Intelectual.
Los hoteles se han constituido como una importante actividad a nivel nacional,
este hecho ha contribuido a que grandes e importantes universidades y
numerosas instituciones educativas ofrezcan cursos y carreras de administración
turística y hotelera.
3.2.3.2. Presupuesto de ventas.
Se consideró la información de los ciclos del año (temporadas) como base para
la implementación del modelo de presupuesto de habitaciones, restaurante y
lavandería en Hotel del Toachi.
Tabla 12 Ciclos del año.
N° Ciclos del año Días Temporadas
1 01 de Enero al 12 Febrero 43 Baja
2 13 de Febrero al 31 de Marzo 47 Baja
3 01 de Abril al 31 de Mayo 61 Baja
4 01 de Junio al 30 de Junio 30 Media
5 01 de Julio al 31 de Agosto 62 Alta
6 01 de Septiembre al 31 de Octubre 61 Media
7 01 de Noviembre al 31 de Diciembre 61 Alta
Total de días al año 365
Elaborado por: Quinatoa Yépez Johanna Patricia
3.2.3.2.1 Informes históricos de hospedaje, restaurante y lavandería.
a) Promedio de tarifa por uso de habitación.
Se determinó el promedio de la tarifa por noche así:
49
Tabla 13 Precio de habitaciones actuales.
Habitaciones Número de
Habitaciones Precio
Habitación individual sencilla 22 45,90
Habitación doble 13 65,57
Habitación mini suite ejecutiva 5 54,10
Habitación triple o familiar 16 100,00
Habitación suite junior 10 61,48
Total de habitaciones 66
Elaborado por: Quinatoa Yépez Johanna Patricia
En la tabla 13 se presenta la distribución de las 66 habitaciones con las que
cuenta el hotel y sus precios actuales sin impuestos (12% de IVA y 10% de
servicio).
Tabla 14 Precios proyectados de habitaciones.
Habitaciones Núm. Hab.
Precio 12 % IVA
10% Servicio
Precio Total
Ingreso por Hab.
Habitación individual sencilla 22 49,18 5,90 4,92 60,00
1.082,00
Habitación doble 13 70,26 8,43 7,03 85,72
913,36
Habitación mini suite ejecutiva 5 57,97 6,96 5,80 70,72
289,84
Habitación triple o familiar 16 107,15 12,86 10,72 130,72
1.714,40
Habitación suite junior 10 65,88 7,91 6,59 80,37
658,76
Total de habitaciones 66 4.658,36
$4658,36 / 66 habitaciones = $70,58
Elaborado por: Quinatoa Yépez Johanna Patricia
En la tabla 14 se muestran los precios proyectados de las habitaciones para el
año 2018, que por decisión del Gerente de Hotel del Toachi, se considera un
incremento del 7.15% del valor actual, con la finalidad de actualizar los precios,
pero manteniendo un ligero nivel por bajo de la competencia a nivel local.
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Tabla 15 Informe histórico de habitaciones por temporadas.
El cuadro siguiente muestra datos históricos de los años 2015 y 2016 según el
estado de ocupación de habitaciones por temporadas.
51
b) Informe histórico de restaurante por temporadas.
El siguiente cuadro muestra los precios actuales de los servicios que
brinda Hotel del Toachi a sus clientes, detallados de la siguiente manera:
Tabla 16 Precios actuales de servicio de restaurante
Detalle Precio Promedio *
Desayuno US$ 6,10
Almuerzos y Cenas US$ 7,32
Elaborado por: Quinatoa Yépez Johanna Patricia
* Nota: Los precios incluyen los valores de impuestos (12% de IVA y 10%
de servicio).
Los servicios del restaurante: almuerzos y cenas se ofrecen de acuerdo a
la política que han adoptado en Europa, en cambio el servicio de
desayuno va incluido en el valor cancelado por hospedaje.
Las estadísticas históricas expresan que, según el ciclo de los años 2015
y 2016, se logró por ejemplo la mayor venta desde el 01 de julio al 31 de
agosto respectivamente, debido a la celebración de las fiestas cantonales
de Santo Domingo y a la gran afluencia de turistas tanto nacionales como
extranjeros.
La tabla 17 en la página 52 muestra datos históricos de los años 2015 y
2016 de restaurante por temporadas.
c) Informe histórico de lavandería por temporadas
La tabla de la página 53 muestra datos históricos de los años 2015 y 2016
de lavandería por temporadas. El precio estimado del servicio por pieza
para el año 2018 es de US$1,50.
52
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Tabla 17 Informe histórico de restaurante por temporadas.
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Tabla 18 Informe histórico de lavandería por temporadas.
54
Tabla 19 Sueldos del personal de Hotel del Toachi.
SUELDOS DEL PERSONAL DE HOTEL DEL TOACHI
AÑO 2016
Empleados Sueldos
PERSONAL ADMINISTRATIVO
ANDRADE ESCOBAR JOSE LUIS 370,14
BAUTISTA ESTRELLA JOSE LUIS 370,14
BENITEZ TORRES ERIKA LETICIA 370,14
PEÑARRIETA ROLDAN CARLOS ALBERTO 370,14
GUERRERO VALENCIA DANIEL ANTONIO 370,14
PALACIOS PESANTEZ JAIME ROLANDO 1.000,00
ESPINOZA LOPEZ JORGE EDUARDO 370,14
SANTOS HINCAPIE ELIZA ANGELICA 370,14
CEDEÑO PINCAY ANDRES RICARDO 370,14
QUINATOA YEPEZ JOHANNA PATRICIA 665,00
CALLE RODRIGUEZ ERICKA TATIANA 370,14
TOBAR LOPEZ HEBETT LORENA 1.000,00
PERSONAL DE HABITACIONES
JAMA NARANJO EVELIN ESTEFANIA 370,14
MOROCHO ERRAEZ JORGE ENRIQUE 370,14
NARANJO MONTIEL JORGE LUIS 370,14
RAMIREZ ZATIZABAL WALTER HUMBERTO 370,14
PERSONAL DE COCINA Y RESTAURANTE
ALCACIEGA MUÑOZ ANGEL JAVIER 370,14
CUVI LEMA MARTINA 370,14
INFANTE GARCIA MAURICIO RAFAEL 370,14
ROSALES ZAPATA MARIA TERESA 370,14
PERSONAL DE LAVANDERÍA
AUCACAMA CAIZA DINA ELIZABETH 370,14
Elaborado por: Quinatoa Yépez Johanna Patricia
Se aprecian los sueldos correspondientes al año 2016 en la tabla 19, basados
en las actividades sectoriales registradas en el Instituto Ecuatoriano de
Seguridad Social.
55
Tabla 20 Gastos administrativos históricos.
HOTEL DEL TOACHI
GASTOS ADMINISTRATIVOS HISTÓRICOS
Cuentas AÑO 2015 AÑO 2016
Aporte Patronal 0,00 13426,81
Bonificaciones 0,00 1738,71
Botiquín Medico 1239,95 414,99
Décimo Cuarto Sueldo 7656,23 5730,00
Décimo Tercer Sueldo 8032,52 14206,64
Derecho de Audiovisuales 529,20 0,00
Energía eléctrica 2428,82 2144,30
Fondos de Reserva 5291,10 2330,51
Gasto Notaría 0,00 1171,18
Gastos de Migración 0,00 75,00
Gastos de Representación 1085,24 0,00
Gastos de Viaje 14528,91 0,00
Gastos Navideños 117,00 0,00
Gastos Varios 0,00 1079,97
Honorarios Profesionales 6650,00 8049,41
Hospedaje 736,50 0,00
Impuestos, Patentes y Contribuciones 6697,39 8475,47
Publicidad 53,12 29,92
Seguridad y Vigilancia 20481,54 23110,34
Servicio de Conexión Datafast 96,25 192,50
Servicio de Imprenta 550,29 778,84
Servicio de Internet 1920,00 2068,25
Sueldos y Salarios 108390,20 95319,34
Suministros de Oficina 2194,36 833,02
Suscripciones 106,25 106,25
Teléfono Celular 1501,08 1873,65
Teléfono Convencional 0,00 132,12
Uniformes Personal 1049,27 0,00
Vacaciones 0,00 521,25
Total 191335,22 183808,47
Elaborado por: Quinatoa Yépez Johanna Patricia
56
En esta tabla se reflejan los valores correspondientes a los gastos
administrativos históricos de los años 2015 y 2016.
Tabla 21 Gastos históricos de lavandería.
HOTEL DEL TOACHI
GASTOS HISTÓRICOS DE LAVANDERÍA
Cuentas AÑO 2015 AÑO 2016
Agua potable 488,49 1708,23
Energía eléctrica 7286,44 6432,91
Gas industrial 439,67 434,90
Mantenimiento y reparaciones 8271,87 6291,39
Suministros y materiales 25084,65 9534,25
Suministros de aseo y limpieza 9385,68 5623,39
Total 50956,80 30025,07
Elaborado por: Quinatoa Yépez Johanna Patricia
En esta tabla se reflejan los valores correspondientes a los gastos históricos de
lavandería de los años 2015 y 2016.
Tabla 22 Gastos históricos de restaurante.
HOTEL DEL TOACHI
GASTOS HISTÓRICOS DE RESTAURANTE
Cuentas AÑO 2015 AÑO 2016
Agua botellón 554,12 611,31
Bebidas 1386,01 0,00
Energía eléctrica 4857,63 4288,60
Equipo de gastronomía 1238,69 1238,69
Gas industrial 1674,95 1656,74
Suministros de aseo y limpieza 339,83 0,00
Suministros y materiales 12616,33 4081,89
Víveres y Alimentos 22580,01 1386,01
Total 45247,57 13263,24
Elaborado por: Quinatoa Yépez Johanna Patricia
57
En esta tabla se reflejan los valores correspondientes a los gastos históricos de
restaurante de los años 2015 y 2016.
Tabla 23 Gastos históricos de habitaciones.
HOTEL DEL TOACHI
GASTOS HISTÓRICOS DE HABITACIONES
Cuentas AÑO 2015 AÑO 2016
Agua potable 488,49 1708,23
Alimentación refrigerios 9991,17 9991,17
Energía eléctrica 9715,26 8577,21
Envíos y encomiendas 377,26 500,28
Gas industrial 2072,75 2050,22
I.C.E. 0,00 0,60
I.R.B.P. 32,64 2,22
Mantenimiento y reparaciones 8271,87 6291,39
Movilización 0,00 342,86
Parqueadero 1,79 10,71
Servicios ocasionales 120,23 0,00
Servicios 10% 690,84 57,80
Suministros de aseo y limpieza 9385,68 5623,39
Suministros señalética 14,00 10,44
Suministros y materiales 25084,65 9534,25
Transporte 14,78 15,00
Total 66261,41 44715,77
Elaborado por: Quinatoa Yépez Johanna Patricia
En esta tabla se reflejan los valores correspondientes a los gastos históricos de
habitaciones de los años 2015 y 2016.
Posteriormente se procedió a la elaboración de los presupuestos para cada área
de responsabilidad, tomando como base la información proporcionada por los
responsables, así también como las estadísticas y los lineamientos fijados para
la administración de la empresa en los objetivos generales para el año 2018.
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Tabla 24 Pronóstico de habitaciones.
3.2.3.2.2 Pronósticos de habitaciones, restaurante y lavandería.
a) Pronóstico de habitaciones.
59
Esta tabla muestra los datos históricos de ocupación de los años 2015 y 2016;
así también se explica el cálculo para determinar el promedio de ventas.
Tabla 25 Cálculo para determinar el promedio de ventas.
Ciclos del año (Temporadas) 01 enero a 12 febrero
Año 2015 624
Año 2016 568 /2
1.192
Base presupuesto para el año 2018 (Promedio de
ventas de todos los periodos) 596
Elaborado por: Quinatoa Yépez Johanna Patricia
Tabla 26 Cálculo para determinar los factores de crecimiento.
Base presupuesto para el año 2018
(Promedio de ventas de todos los periodos) 596
Estimación crecimiento sector hotelero 10,00% 596 * 10% = 60
Estimación crecimiento sector turístico 7,00% 596 * 7% = 42
Elaborado por: Quinatoa Yépez Johanna Patricia
Tabla 27 Cálculo para determinar el efecto de las fuerzas económicas generales.
Base presupuesto para el año 2018 (Promedio de ventas de todos los periodos)
596
Efecto de inflación 3,00% 596 * 3% = 18
Este dato se coloca restando la proyección porque su efecto es negativo.
Elaborado por: Quinatoa Yépez Johanna Patricia
Tabla 28 Cálculo para determinar la influencia de la administración.
Base presupuesto para el año 2018
(Promedio de ventas de todos los periodos) 596
Meta de gerencia 7,00% 596 * 7% = 42
Promover el hotel, para cumplir con meta específica
Elaborado por: Quinatoa Yépez Johanna Patricia
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Tabla 29 Cálculo para determinar ocupación diaria proyectada.
Ventas estimadas para el periodo 2018 721
Días de temporada 43 721 / 43
Ocupación diaria proyectada 17
Elaborado por: Quinatoa Yépez Johanna Patricia
b) Pronóstico de restaurante.
Tabla 30 Pronóstico de restaurante (Desayunos).
61
Tabla 31 Cálculo para determinar el promedio de ventas.
Ciclos del año (Temporadas) 01 enero a 12 febrero
Año 2015 437
Año 2016 397 /2
834
Base presupuesto para el año 2018 (Promedio de ventas de todos los periodos)
417
Elaborado por: Quinatoa Yépez Johanna Patricia
Tabla 32 Cálculo para determinar los factores de crecimiento.
Base presupuesto para el año 2018 (Promedio de
ventas de todos los periodos) 417
Estimación crecimiento sector hotelero 10,00% 417 * 10% = 42
Estimación crecimiento sector turístico 7,00% 417 * 7% = 29
Elaborado por: Quinatoa Yépez Johanna Patricia
Tabla 33 Cálculo para determinar el efecto de las fuerzas económicas generales.
Base presupuesto para el año 2018 (Promedio de ventas de todos los periodos)
417
Efecto de inflación 3,00% 417 * 3% = 13
Este dato se coloca restando la proyección porque su efecto es negativo.
Elaborado por: Quinatoa Yépez Johanna Patricia
Tabla 34 Cálculo para determinar la influencia de la administración.
Base presupuesto para el año 2018 (Promedio de ventas de todos los periodos)
417
Meta de gerencia 7,00% 417 * 7% = 29
Promover el hotel, para cumplir con meta específica
Elaborado por: Quinatoa Yépez Johanna Patricia
62
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Tabla 35 Cálculo para determinar ocupación diaria proyectada.
Ventas estimadas para el periodo 2018 505
Días de temporada 43 505 / 43
Ocupación diaria proyectada 12
Elaborado por: Quinatoa Yépez Johanna Patricia
Tabla 36 Pronóstico de restaurante (Almuerzos y Cenas).
63
Tabla 37 Cálculo para determinar el promedio de ventas.
Ciclos del año (Temporadas) 01 enero a 12 febrero
Año 2015 406
Año 2016 369 /2
775
Base presupuesto para el año 2018 (Promedio de ventas de todos los periodos)
387
Elaborado por: Quinatoa Yépez Johanna Patricia
Tabla 38 Cálculo para determinar los factores de crecimiento.
Base presupuesto para el año 2018 (Promedio de ventas de todos los periodos)
387
Estimación crecimiento sector hotelero 10,00% 387 * 10% = 39
Estimación crecimiento sector turístico 7,00% 387 * 7% = 27
Elaborado por: Quinatoa Yépez Johanna Patricia
Tabla 39 Cálculo para determinar el efecto de las fuerzas económicas generales.
Base presupuesto para el año 2018
(Promedio de ventas de todos los periodos) 387
Efecto de inflación 3,00% 417 * 3% = 12
Este dato se coloca restando la proyección porque su efecto es negativo.
Elaborado por: Quinatoa Yépez Johanna Patricia
Tabla 40 Cálculo para determinar la influencia de la administración.
Base presupuesto para el año 2018
(Promedio de ventas de todos los periodos) 387
Meta de gerencia 7,00% 387 * 7% = 27
Promover el hotel, para cumplir con meta específica
Elaborado por: Quinatoa Yépez Johanna Patricia
64
Tabla 41 Cálculo para determinar ocupación diaria proyectada.
Ventas estimadas para el periodo 2018 469
Días de temporada 43 469 / 43
Ocupación diaria proyectada 11
Elaborado por: Quinatoa Yépez Johanna Patricia
c) Pronóstico de lavandería.
Tabla 42 Pronóstico de lavandería.
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65
Tabla 43 Cálculo para determinar el promedio de ventas.
Ciclos del año (Temporadas) 01 enero a 12 febrero
Año 2015 999
Año 2016 851 /2
1.850
Base presupuesto para el año 2018 (Promedio de
ventas de todos los periodos) 925
Elaborado por: Quinatoa Yépez Johanna Patricia
Tabla 44 Cálculo para determinar los factores de crecimiento.
Base presupuesto para el año 2018
(Promedio de ventas de todos los periodos) 925
Estimación crecimiento sector hotelero 10,00% 925 * 10% = 93
Estimación crecimiento sector turístico 7,00% 925 * 7% = 65
Elaborado por: Quinatoa Yépez Johanna Patricia
Tabla 45 Cálculo para determinar el efecto de las fuerzas económicas generales.
Base presupuesto para el año 2018 (Promedio de ventas de todos los periodos)
925
Efecto de inflación 3,00% 925 * 3% = 28
Este dato se coloca restando la proyección porque su efecto es negativo.
Elaborado por: Quinatoa Yépez Johanna Patricia
Tabla 46 Cálculo para determinar la influencia de la administración.
Base presupuesto para el año 2018 (Promedio de ventas de todos los periodos)
925
Meta de gerencia 7,00% 925 * 7% = 65
Promover el hotel, para cumplir con meta específica
Elaborado por: Quinatoa Yépez Johanna Patricia
66
Tabla 47 Cálculo para determinar ocupación diaria proyectada.
Ventas estimadas para el periodo 2018 1119
Días de temporada 43 1119 / 43
Ocupación diaria proyectada 26
Elaborado por: Quinatoa Yépez Johanna Patricia
3.2.3.2.3 Presupuestos de habitaciones, restaurantes y lavandería.
a) Presupuesto de habitaciones.
En la siguiente tabla se muestra el cálculo de ventas e impuestos de
habitaciones para el año 2018, reflejado en el presupuesto de
habitaciones en la página 67.
Tabla 48 Cálculo de ventas e impuestos de habitaciones.
Ventas estimadas 721
Tarifa promedio $70,58 721 * 70,58 = 50898,61
Impuesto 10% Servicio 50898,61 * 10% 5089,86
Impuesto 12% IVA 50898,61 * 12% 6107,83
Elaborado por: Quinatoa Yépez Johanna Patricia
b) Presupuesto de restaurante.
En la tabla 48 de la página 68 se muestra el presupuesto de restaurante
para el año 2018; en el que se estimó para desayunos un valor de US$
7,50 y de almuerzos y cenas US$ 9,00.
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Tabla 49 Presupuesto de Ventas (Habitaciones).
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Tabla 50 Presupuesto de Restaurante (Desayunos, almuerzos y cenas).
69
Tabla 51 Cálculo de ventas e impuestos de restaurante (desayunos).
Ventas estimadas de desayunos 505
Tarifa promedio $7,50 505 * 70,58 = 3787,48
Impuesto 10% Servicio 3787,48 * 10% 378,75
Impuesto 12% IVA 3787,48 * 12% 454,50
Total 4620,72
Elaborado por: Quinatoa Yépez Johanna Patricia
Tabla 52 Cálculo de ventas e impuestos de restaurante (almuerzos y cenas).
Ventas estimadas de almuerzos y cenas 469
Tarifa promedio $9,00 469 * 70,58 = 4220,33
Impuesto 10% Servicio 4220,33 * 10% 422,03
Impuesto 12% IVA 4220,33 * 12% 506,44
Total 5148,80
Elaborado por: Quinatoa Yépez Johanna Patricia
En las tablas 49 y 50 se puede apreciar el cálculo realizado en las ventas de
restaurante, tanto en desayunos como en almuerzos y cenas, dichos valores se
reflejan en el presupuesto de restaurante.
c) Presupuesto de lavandería.
La siguiente tabla muestra el presupuesto de lavandería para el año 2018,
por lo que se estima la tarifa promedio de US$ 1,50.
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s
Tabla 53 Presupuesto de lavandería.
71
Tabla 54 Cálculo de ventas e impuestos de lavandería.
Ventas estimadas de lavandería 1.119
Tarifa promedio $1,50 1119 * 1,50 = 1679,22
Impuesto 10% Servicio 1679,22 * 10% 167,92
Impuesto 12% IVA 1679,22 * 12% 201,51
Total 2048,64
Elaborado por: Quinatoa Yépez Johanna Patricia
3.2.3.3. Presupuesto de costos y gastos.
3.2.3.3.1 Presupuesto de costos y gastos administrativos.
a) Nómina de administración para el año 2018.
La tabla 53 en la página 72 muestran los valores correspondientes a
sueldos para el año 2018 en el área administrativa, por lo que se estimó
el 1,0254 de incremento, basado en el alza de sueldos por año decretado
por el gobierno de turno.
b) Integración del presupuesto de gastos de administración.
La tabla 54 en la página 73 muestran los rubros correspondientes a la
integración del presupuesto de gastos de administración. Del total de
sueldos de personal administrativo US$ 99913,39 (reflejado en tabla 53)
se dividió para los 365 días del año y nos da como resultado la base diaria
US$ 273,74 que refleja en el cuadro de integración presupuesto de gastos
de administración.
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Tabla 55 Nómina de personal de Administración para el año 2018.
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Tabla 56 Integración del presupuesto de gastos de administración
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3.2.3.3.2 Presupuesto de costos y gastos habitaciones.
a) Nómina de personal de habitaciones para el año 2018.
Tabla 57 Nómina de habitaciones para el año 2018
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b) Integración del presupuesto de costos de habitación.
Tabla 58 Integración del presupuesto de costos de habitación.
76
La tabla 55 en la página 74 muestran los valores correspondientes a
sueldos para el año 2018 en el área de habitaciones.
La tabla 56 en la página 75 muestran los rubros correspondientes a la
integración del presupuesto de gastos de habitación. Del total de sueldos
de personal de habitaciones US$ 25574,44 (reflejado en tabla 55) se
dividió para los 365 días del año y nos da como resultado la base diaria
US$ 70,07 que refleja en el cuadro de integración presupuesto de costos
de habitación.
3.2.3.3.3 Presupuesto de costos y gastos restaurante.
a) Nómina de personal de restaurante para el año 2018.
La tabla 57 en la página 77 muestran los valores correspondientes a
sueldos para el año 2018 en el área de restaurante.
b) Integración del presupuesto de costos de restaurante.
La tabla 58 en la página 78 muestran los rubros correspondientes a la
integración del presupuesto de gastos de restaurante. Del total de sueldos
de personal de habitaciones US$ 25574,44 (reflejado en tabla 55) se
dividió para los 365 días del año y nos da como resultado la base diaria
US$ 70,07 que refleja en el cuadro de integración presupuesto de costos
de habitación.
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Tabla 59 Nómina del personal de restaurante para el año 2018.
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Tabla 60 Integración del presupuesto de costos de restaurante.
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3.2.3.3.4 Presupuesto de costos de lavandería.
a) Nómina de personal de lavandería para el año 2018.
La siguiente tabla muestra los valores correspondientes a sueldos para el año
2018 en el área de lavandería.
Tabla 61 Nómina del personal de lavandería para el año 2018.
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L
b) Integración del presupuesto de costos de lavandería.
La siguiente tabla muestra los rubros correspondientes a la integración del
presupuesto de gastos de lavandería. Del total de sueldos de personal de
habitaciones US$ 6393,61 se dividió para los 365 días del año y nos da como
resultado la base diaria US$ 17,52 que refleja en el cuadro de integración
presupuesto de costos de habitación.
Tabla 62 Integración del presupuesto de costos de lavandería.
81
3.2.3.4. Presupuesto de caja.
Tabla 63 Presupuesto de caja.
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3.2.3.5. Presupuesto de resultados.
Tabla 64 Presupuesto de resultados.
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54,9
9
1.2
34,7
4
1.2
34,7
4
7.3
88,2
2
Utilid
ad a
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icip
ació
n labora
l35.6
52,5
9
38.9
69,1
1
60.5
62,7
3
28.5
56,0
9
246.8
04,4
5
58.9
85,5
5
155.0
08,4
3
624.5
38,9
5
PA
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OR
AL 1
5%
5.3
47,8
9
5.8
45,3
7
9.0
84,4
1
4.2
83,4
1
37.0
20,6
7
8.8
47,8
3
23.2
51,2
6
93.6
80,8
4
UT
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30.3
04,7
0
33.1
23,7
4
51.4
78,3
2
24.2
72,6
8
209.7
83,7
8
50.1
37,7
2
131.7
57,1
7
530.8
58,1
1
Impuesto
a la R
enta
*
23.6
14,3
6
25.8
11,0
4
33.4
99,4
3
16.4
75,1
3
34.0
48,6
1
33.4
99,4
3
33.4
99,4
3
200.4
47,4
4
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78,8
9
7.7
97,5
4
175.7
35,1
8
16.6
38,2
9
98.2
57,7
3
330.4
10,6
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S
Cic
los
de
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ño
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em
po
rad
as)
TO
TA
L
83
+ INGRESOS 949.320,05
Ventas 949.320,05
- COSTO DE VENTAS 160.795,44
Costo de Ventas 160.795,44
= UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 788.524,61
- GASTOS 163.985,66
Gastos Administrativos 156.597,44
Gastos Financieros 7.388,22
= UTILIDAD DEL EJERCICIO 624.538,95
- 15% Participación de trabajadores 93.680,84
= UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 530.858,11
SR. PALACIOS JAIME R.
GERENTE - PROPIETARIO
HOTEL DEL TOACHI
ING. JARAMILLO JULIO E.
CONTADOR GENERAL
REG. NAC. 35260
Elaborado por: Quinatoa Yépez Johanna Patricia
HOTEL DEL TOACHI
PALACIOS PESANTEZ JAIME ROLANDO
ESTADO DE RESULTADOS PROYECTADO 2018
En el Estado de Resultados proyectado al año 2018 se puede visualizar los
rubros tomados desde la tabla 64, en la cual se encuentran detallados.
84
3.2.3.6. Balance General Presupuestado.
Tabla 65 Balance General Presupuestado.
ACTIVO
CORRIENTE 1.015.458,19
DISPONIBLE 1.000.668,05
Caja - Bancos 1.000.668,05
REALIZABLE 1.026,00
Mercadería 1.026,00
ANTICIPADO 13.764,14
Crédito Tributario Renta 6.336,21
Crédito Tributario IVA 7.427,93
NO CORRIENTE 813.205,32
FIJO DEPRECIABLE 813.205,32
Edificio 1.062.958,58
Equipo de Cómputo 1.563,08
Muebles y Enseres de Oficina 85.598,76
Maquinaria y Equipo 82.590,20
Otros Activos Fijos 37.977,56
Terrenos 312.540,00
(-) Dep. Acumulada Activos (770.022,86)
TOTAL ACTIVO 1.828.663,51
PASIVO 137.092,76
PASIVO CORRIENTE 137.092,76
Proveedores 6.565,00
Retención Fiscales 5.027,89
15% Participacion Trabajadores 93.680,84
IESS por pagar 14.090,66
Provisión 13° sueldo 9.664,37
Provisión 14° sueldo 8.064,00
PATRIMONIO 1.691.570,75
CAPITAL 1.691.570,75
Capital de Trabajo 1.160.712,64
Utilidad del Periodo 530.858,11
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 1.828.663,51
SR. PALACIOS JAIME R.
GERENTE - PROPIETARIO
HOTEL DEL TOACHI
Elaborado por: Quinatoa Yépez Johanna Patricia
HOTEL DEL TOACHI
PALACIOS PESANTEZ JAIME ROLANDO
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA PROYECTADO 2018
ING. JARAMILLO JULIO E.
CONTADOR GENERAL
REG. NAC. 35260
85
3.2.3.7. Validación de la propuesta
El presente trabajo de investigación será presentado al Gerente - Propietario de
la empresa Hotel del Toachi, con el compromiso de ponerla en práctica según lo
expuesto en el certificado adjunto en el anexo 3.
Así también, la validación de la propuesta está realizada por tres expertos en el
área contable y a continuación se detallan se los resultados.
3.2.3.8. Resultados de la validación de la propuesta
La validación de la propuesta se realizó mediante un análisis de expertos para lo
cual se seleccionó tres entendidos en el área de contabilidad.
Ing. Cedeño Paz Indhira del Rocío.
GERENTE – PROPIETARIA DE OFICINA INGENIERÍA CONTABLE.
Ing. Jaramillo Delgado Geovanny Gabriel.
COLABORADOR DE OFICINA CONTABLE ASECONT.
Ing. Montesdeoca Zúñiga Fabián Andrés.
COLABORADOR DE EMPRESA SCANNER EXPRESS SEGURIDAD.
Criterios de la validación de la propuesta
Se consideró las siguientes variables para la validación de la propuesta, así
también se explica el criterio para el desarrollo de la misma.
86
CRITERIO
4 = Muy satisfactorio
3 = Satisfactorio
2 = Poco satisfactorio
1 = Nada satisfactorio
Elaborado por: Quinatoa Yépez Johanna Patricia
Resultados e interpretación de la validación de la propuesta.
N° VARIABLES 4 3 2 1
1 Teoría 33% 67% 0% 0%
2 Estructura metodológica 100% 0% 0% 0%
3 Organización de la propuesta 67% 33% 0% 0%
4 Viabilidad para su aplicación 100% 0% 0% 0%
5 Impacto empresarial 67% 33% 0% 0%
Elaborado por: Quinatoa Yépez Johanna Patricia
Elaborado por: Quinatoa Yépez Johanna Patricia
0%
20%
40%
60%
80%
100%
120%
Teoría Estructurametodológica
Organización dela propuesta
Viabilidad parasu aplicación
Impactoempresarial
Resultados de la validación de la propuesta
Muy Satisfactorio Satisfactorio Poco Satisfactorio Nada Satisfactorio
VARIABLES
Teoría
Estructura metodológica
Organización de la propuesta
Viabilidad para su aplicación
Impacto empresarial
87
Análisis de resultados
Los expertos determinan que el presente proyecto de investigación se
ajusta y responde a las necesidades de registro e información financiera
de la empresa, ayudando a la Gerencia a la toma de decisiones.
De la misma manera indican que la propuesta se encuentra
fundamentada en bases bibliográficas y debidamente desarrolladas a
través de los métodos, instrumentos y técnicas de investigación.
Finalmente, los tres entendidos en la materia consideran que el presente
proyecto es plausible de presentar a los involucrados en la investigación.
3.3. CONCLUSIONES PARCIALES DEL CAPÍTULO.
Una vez concluido este capítulo se puede determinar que con el empleo de un
eficiente modelo de presupuesto se puede mejorar la gestión financiera en el
Hotel del Toachi.
Con los modelos de presupuestos desarrollados en la propuesta del presente
trabajo de investigación se espera permitir la toma de decisiones a Gerencia de
manera eficiente y oportuna.
Finalmente, se indica que el presupuesto proyectado es para el año 2018 en
vista de que en el presente año ya nos encontramos a pocos meses de
finalizarlo.
88
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES GENERALES
CONCLUSIONES
Mediante la investigación realizada se evidenció que la empresa carece de
procesos técnicos para la elaboración de un presupuesto, lo que ha
provocado que la gestión financiera presente falencias y gerencia no ha
podido tomar decisiones oportunas y apropiadas en su debido momento.
La empresa realiza la gestión financiera de manera empírica, a causa de que
no cuentan con estados financieros oportunos, confiables y veraces, por lo
que no contribuyen a la toma decisiones.
Hotel del Toachi carece de un proceso de planeación, por lo que, en la
propuesta, el presupuesto termina siendo uno de los principales instrumentos
estratégicos de la organización que permite identificar desviaciones y
oportunidades.
RECOMENDACIONES
Es importante que el Gerente – Propietario de la empresa considere la
propuesta plasmada en el presente trabajo de investigación, desde la
planeación hasta su implementación, ya que el desarrollo del mismo es una
herramienta útil para la optimización de recursos, la adecuada administración
financiera y la correcta toma de decisiones.
Asignar un presupuesto a las diferentes áreas del hotel, así como
responsables de los mismos, y socializar con los colaboradores los
presupuestos asignados, para que conozcan los valores que les
corresponden y el correcto uso que deben dar a los recursos.
BIBLIOGRAFÍA
1. Burbano, J. (2011). Presupuestos, enfoque de gestión, planeación y
control de recursos (4ta. ed.). México: Mc Graw Hill.
2. Cibrán, P. (2013). Planificación Financiera. México DF: Trillas.
3. Córdoba, M. (2013). Gestión Financiera. Colombia: Ecoe Ediciones.
4. Estupiñan, R. (2013). Análisis financiero. Bogotá: Ecoe Ediciones.
5. Lawrence, G., & Chad, Z. (2016). Principios de Administración Financiera
(14va. ed.). México: Pearson Education.
6. Macías, S. (2013). Administración Financiera. México: Trillas.
7. Muñiz, L. (2012). CONTROL PRESUPUESTARIO. BARCELONA:
PROFIT.
8. Ochoa , G. (2012). Administración Financiera. Colombia: Mc Graw Hill.
9. Rincon, C. (2013). Presupuestos Empresariales. México: Ecoe Ediciones.
10. Toro, F. (2014). Costos ABC y Presupuestos (1ra. ed.). Bogotá: Ecoe
Ediciones.
ENTREVISTA REALIZADA AL GERENTE – PROPIETARIO
HOTEL DEL TOACHI
SANTO DOMINGO - ECUADOR
1ra. Pregunta. ¿Desarrolla la dirección funciones de previsión y planeación para
la empresa?
2da. Pregunta. ¿Cuenta la empresa con un área especializada para
desempeñar la función de planeación?
3ra. Pregunta. ¿Con qué tiempo de antelación se preparan los presupuestos?
4ta.Pregunta. ¿Qué tipos de presupuestos se utilizan?
5ta. Pregunta. ¿Existe una planificación documentada?
6ta. Pregunta. ¿Realiza una planificación financiera a corto o largo plazo?
7ma. Pregunta. ¿Cada área conoce su presupuesto asignado para el presente
año?
8va. Pregunta. ¿Se emplean técnicas actuales como la planeación estratégica?
9na. Pregunta. ¿Se contraen los compromisos de acuerdo con los planes de la
empresa?
10ma. Pregunta. ¿Hay alguien encargado de la formulación y coordinación de
planes y programas?
11va. Pregunta. ¿Se analiza el riesgo antes de tomar una decisión de
financiación?
12va. Pregunta. ¿Realiza análisis financiero de los estados financieros de la
empresa?
13va. Pregunta. ¿Se planifica con anticipación las decisiones financieras para
los próximos ejercicios económicos?
14va. Pregunta. ¿Considera que la empresa está en la capacidad de adquirir
créditos a corto, mediano o largo plazo?
15va. Pregunta. ¿Cómo es su relación con los proveedores del hotel?
ENTREVISTA REALIZADA AL CONTADOR EXRERNO
DE HOTEL DEL TOACHI
SANTO DOMINGO - ECUADOR
1ra. Pregunta. ¿Sabe Usted si se maneja algún tipo de presupuesto en las
diferentes áreas del Hotel?
2da. Pregunta. ¿Existen políticas financieras aplicables al término al término del
periodo contable?
3ra. Pregunta. ¿El hotel se encuentra en una situación financiera sana que le
permite seguir creciendo?
4ta.Pregunta. ¿Desarrolla la dirección del hotel funciones de previsión y
planeación para el mismo?
5ta. Pregunta. ¿Hay alguien encargado de la formulación y coordinación de los
planes?
6ta. Pregunta. ¿Participa Usted junto con gerencia en la planificación de las
decisiones financieras para los próximos ejercicios económicos?
7ma. Pregunta. ¿Se realizan indicadores financieros que permitan tomar
decisiones eficientes?
8va. Pregunta. ¿Con qué herramientas efectivas de control financiero cuentan
para controlar los resultados del hotel?
9na. Pregunta. ¿Al término del ejercicio contable, se conocen los valores reales
correspondientes a los gastos generados en el hotel?
10ma. Pregunta. ¿Qué tipos de presupuestos utilizaría en el hotel para mejorar
la gestión financiera?
11va. Pregunta. ¿Las áreas que conforman la empresa conocen los rubros que
les competen para el desarrollo de las actividades en el año?
ENCUESTA REALIZADA AL AUXILIAR CONTABLE
DE HOTEL DEL TOACHI
SANTO DOMINGO - ECUADOR
Con su criterio responda cada pregunta con una x en el casillero de su elección:
1. ¿Cómo considera la planificación financiera por parte de la Gerencia?
Excelente
Muy Bueno
Bueno
Regular
2. ¿Las facturas de gastos que recibe para la contabilización, son todas
correspondientes al giro de la empresa?
Sí
No
En ocasiones
3. ¿Considera necesario que se utilicen presupuestos en las diferentes áreas
de la empresa?
Sí
No
En ocasiones
4. ¿Se aplican políticas financieras en los diferentes procesos de la empresa?
Sí
No
En ocasiones
5. ¿Se realizan índices financieros en el área en la que se desempeña?
Sí
No
En ocasiones
6. ¿Conoce si se aplica un presupuesto para el departamento que labora?
Sí
No
En ocasiones
7. ¿Ha participado en la elaboración de un presupuesto?
Sí
No
En ocasiones
8. ¿Considera que su área es atendida satisfactoriamente con los recursos
presupuestados frente a lo que necesita?
Sí
No
En ocasiones
9. ¿Conoce los valores, estrategias y planes de la empresa a largo plazo?
Sí
No
10. ¿Cuál es la eficiencia en atención a sus requerimientos financieros según su
criterio?
Excelente
Muy Bueno
Bueno
Regular
11. ¿En cuanto a pagos a los proveedores, en qué medida se cumplen a tiempo?
A tiempo
Con demora de 1 a 2 días
Con demora de 3 a 5 días
Con más de 6 días
GRACIAS POR SU COLABORACIÓN
ENCUESTA REALIZADA A PROVEEDORES
DE HOTEL DEL TOACHI
SANTO DOMINGO - ECUADOR
Con su criterio responda cada pregunta con una x en el casillero de su elección:
1. ¿Cómo considera la organización financiera en cuanto a compras del hotel?
Excelente
Muy Bueno
Bueno
Regular
2. ¿Recibe en el tiempo previsto el pago por los productos que entrega al hotel?
Sí
No
En ocasiones
3. ¿Está de acuerdo con las políticas de crédito que el hotel mantiene con
Usted?
Sí
No
4. ¿Recibe de parte del hotel la hoja de pedido antes de hacer una compra y la
entrega?
Sí
No
En ocasiones
5. ¿Ha tenido inconvenientes en la entrega del producto solicitado?
Sí
No
En ocasiones
6. ¿Recibe los comprobantes de respaldo en los pagos que el hotel realiza por
la compra?
Sí
No
En ocasiones
7. ¿A la fecha tiene facturas emitidas y que no han sido canceladas?
Sí
No
8. ¿Está de acuerdo con la calendarización de los pagos del hotel?
Sí
No
En ocasiones
GRACIAS POR SU COLABORACIÓN
IVA en Compras Valores
Gastos Administrativos 5495,97
Gastos de Habitaciones 5104,53
Gastos de Lavandería 3851,47
Gastos de Restaurante 3510,65
Total de IVA en compras 17962,62
N° CiclosCantidad
de días% Valor
1 01 enero a 12 febrero43 11,78 2116,14
213 febrero a 31 de
marzo 47 12,88 2313,00
3 01 abril a 31 de mayo61 16,71 3001,97
4 01 junio a 30 junio30 8,22 1476,38
5 01 julio a 31 agosto62 16,99 3051,18
601 septiembre a 31
octubre 61 16,71 3001,97
701 noviembre a 31
diciembre 61 16,71 3001,98
17962,62Total de IVA en Compras
De los gastos de administración, habitaciones, lavandería y restaurante se
obtuvo el 12% de IVA detallado de la siguiente manera:
Por lo que, de acuerdo a los ciclos en los que se desarrolló el presente trabajo
de investigación se realiza la distribución de los valores de la siguiente manera:
Estos valores se encuentran reflejados en el Presupuesto de Caja, en la página
81.
Mediante resolución NAC-DGERGCG16-00000507 del 21 de diciembre de 2016,
el Servicio de Rentas Internas actualizó la tabla para liquidar el Impuesto a la
Renta de las personas naturales, sucesiones indivisas e incrementos
patrimoniales provenientes de herencias, legados, donaciones, hallazgos y todo
tipo de acto o contrato por el cual se adquiera el dominio a título gratuito, de
bienes y derechos, que corresponderá al ejercicio fiscal 2017.
Para la liquidación del Impuesto a la Renta para los ingresos percibidos por las
personas naturales y sucesiones indivisas, se utilizará la siguiente tabla:
AÑO 2017 - EN DÓLARES
Fracción básica Exceso hasta Impuesto fracción
básica Impuesto fracción
excedente
0 11.290 - 0%
11.290 13.390 - 5%
14.390 17.990 155 10%
17.990 21.600 515 12%
21.600 43.190 948 15%
43.190 64.770 4.187 20%
64.770 86.370 8.503 25%
86.370 115.140 13.903 30%
115.140 En adelante 22.534 35%
En base a esta tabla se realizó el cálculo del Impuesto a la Renta, que se
encuentra reflejado en el presupuesto de resultados en la página 82.
TOTAL
2017 2018
MOBILIARIO DE OFICINA 61.643,41 27.739,53 5.547,91 5.547,91
MOBILIARIO DE OFICINA 9.000,00 3.240,00 810,00 810,00
MOBILIARIO DE OFICINA 11.607,14 4.178,57 1.044,64 1.044,64
MOBILIARIO DE OFICINA 937,50 323,44 84,38 84,38
ESCRITORIOS DE OFICINA 2.410,71 542,41 216,96 216,96
Total 85.598,76 36.023,95 7.703,89 7.703,89 51.431,73
EQUIPO DE COMPUTACIÓN 1.313,06 974,95 389,98 389,98
EQUIPO DE COMPUTACIÓN 250,00 74,25 74,25 74,25
Total 1.563,06 1.049,20 464,23 464,23 1.977,65
EDIFICIO 1.062.958,58 548.933,76 47.833,14 47.833,14
Total 1.062.958,58 548.933,76 47.833,14 47.833,14 644.600,03
MAQUINARIA Y EQUIPO 34.004,37 16.832,16 3.060,39 3.060,39
MAQUINARIA Y EQUIPO 1.610,65 591,91 144,96 144,96
MAQUINARIA Y EQUIPO 14.001,99 5.040,72 1.260,18 1.260,18
MAQUINARIA Y EQUIPO 14.716,59 5.187,60 1.324,49 1.324,49
MAQUINARIA Y EQUIPO 2.461,50 849,22 221,54 221,54
MAQUINARIA Y EQUIPO 2.124,42 716,99 191,20 191,20
MAQUINARIA Y EQUIPO 425,00 140,25 38,25 38,25
MAQUINARIA Y EQUIPO 316,80 102,17 28,51 28,51
ASPIRADORAS Y LUCES 1.337,73 331,09 120,40 120,40
MAQUINARIA Y EQUIPO 898,00 215,52 80,82 80,82
TELEVISORES 9.496,72 2.279,21 854,70 854,70
TELEVISORES 589,29 53,04 53,04 53,04
MINIBARES 607,14 54,64 54,64 54,64
Total 82.590,20 32.394,52 7.433,12 7.433,12 47.260,75
INSTALACIONES 33.102,98 16.385,98 2.979,27 2.979,27
INSTALACIONES 1.324,00 526,29 119,16 119,16
INSTALACIONES 2.678,58 1.004,47 241,07 241,07
INSTALACIONES 872,00 - 78,48 78,48
Total 37.977,56 17.916,73 3.417,98 3.417,98 24.752,69
770.022,86
DEPRECIACIÓN
ACUMULADA
ACTIVO FIJO VALOR DEPRECIACIÓN ANUAL
Depreciación Acumulada de Activos Fijos
El valor correspondiente a la depreciación acumulada de activos fijos se
encuentra en el Balance General Presupuestado, en la página 84.
Productos Habitación Minibar Cocina Total Valor
Unitario
Valor
total
Agua sin gas 66 14 80 0,35 28,00
Galleta Club Social 66 14 80 0,35 28,00
Galleta Oreo 66 14 80 0,50 40,00
Gaseosa 66 14 80 0,75 60,00
Guitig 66 14 80 0,60 48,00
Té 66 14 80 0,90 72,00
Víveres y Alimentos 750,00 750,00
1026,00Total de Inventario Final de Mercadería
El valor correspondiente al inventario final de mercadería se encuentra en el
Balance General Presupuestado, en la página 84.