Post on 11-Oct-2018
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL
SISTEMA DE EDUCACIÓN A DISTANCIA
CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
TESIS PREVIA A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE LICENCIADO EN
CONTABILIDAD Y AUDITORÍA – CONTADOR PÚBLICO
TEMA:
“PROPUESTA DE UN MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES
PARA LA AGENCIA DE VIAJES OPERADORA DE TURISMO NEIGES
CÍA. LTDA. DE LA CIUDAD DE LATACUNGA”
AUTOR
JOSÉ MARCELO PARREÑO ÁLVAREZ
DIRECTOR
MSC. MARIO GANCHALA
QUITO – ECUADOR
2014
1
AUTORÍA
Del contenido del presente trabajo se responsabiliza el autor, ya que ha sido
investigado, procesado y desarrollado en forma autentica, por lo cual declaro no ser
copia parcial ni total de ningún otro trabajo de similares características. Por lo que
doy fe, con pleno conocimiento de las sanciones por faltar a la Ley y la moral.
Marcelo Parreño Álvarez
2
CERTIFICACIÓN
Yo, Msc. Mario Ganchala certifico que el presente trabajo fue desarrollado en su
totalidad bajo mi supervisión por Marcelo Parreño Álvarez y cumple con los
requisitos establecidos por la Universidad Tecnológica Equinoccial.
Msc. Mario Ganchala
DIRECTOR DE TESIS
3
DEDICATORIA
Cada logro alcanzado no es de propiedad única, siempre ha de ser el compendio de
varias fuerzas. Saber que se lo consiguió, es cuando el producto final lo han
disfrutado todos los aportantes, y no siempre esos individuos lo hacen directamente,
ni tampoco van delante nuestro; hay otros que por la luz que irradian han ayudado
tanto como los primeros, tal es caso de Martina.
A mi hija, que a sus cuatro años es ejemplo de capacidad, por sus desafíos y el
amor a la vida.
José Marcelo
4
AGRADECIMIENTO
A la Vida
Por mantener mi mente activa y permitirme respirar para devolver con creces lo
recibido.
A la Familia
Por ser el antes y el después de la estructura de mi verdad. Porque es el propósito
de avanzar y construir.
A mis Maestros
Dentro y fuera del Alma Mater, por ser fuente y Guías del Saber. Al Master Don
Mario Ganchala por su generosidad y dar su conocimiento para plasmar éste
proyecto.
A la Neiges
No solo por facilitarme sus recursos, sino también compartir el amor al trabajo y
haberme hecho conocer parte de nuestro fantástico Ecuador.
5
ÍNDICE
Introducción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11
CAPÍTULO I
EL PROBLEMA DE LA INVESTIGACIÓN
1.1. Planteamiento del Problema . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
1.2. Contextualización . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14
1.3. Análisis Crítico . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15
1.4. Prognosis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16
1.5. Formulación del Problema . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18
1.6. Interrogantes de la Investigación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18
1.7. Delimitación de la Investigación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19
1.8. Justificación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20
1.9. Objetivos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20
1.9.1. Objetivo General . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20
1.9.2. Objetivos Específicos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21
1.10. Limitaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO, CONCEPTUAL Y LEGAL
2.1. Fundamentación Teórica y Conceptual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23
2.1.1. El Comercio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23
2.1.2. La Empresa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 25
6
2.1.3. La Contabilidad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 30
2.1.4. La Unidad Comercial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .32
2.1.5. El Sistema Contable en la Administración . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 33
2.1.6. Manual de Procedimientos Contables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 39
2.2. Fundamentación Teórica Legal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45
2.2.1. Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) . . . . . . 45
2.2.2. Normas Técnicas Contables de Valoración, preparación e
información financiera (NIIF) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 48
2.2.3. Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 50
2.2.4. Marco Legal para las Agencias de Viajes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 62
2.3. Variables de Investigación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74
2.3.1. Dependiente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74
2.3.2. Independiente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 74
2.3.3. Cuantitativas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75
2.3.4. Cualitativas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75
2.4. Operacionalización de las Variables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75
CAPÍTULO III
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
3.1. Aspectos metodológicos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76
3.1.1. Explicativo . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76
3.1.2. Observacional . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76
3.1.3. Correlacional . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76
7
3.2. Métodos de la Investigación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76
3.2.1. Análisis. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 76
3.2.2. Síntesis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77
3.2.3. Inducción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77
3.2.4. Deducción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77
3.3. Población y Muestra . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 77
3.4. Técnicas e Instrumentos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78
3.5. Validez y Confiabilidad . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79
3.6. Plan procesamiento de datos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 79
3.7. Comprobación de hipótesis. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80
3.8. Planteamiento de la hipótesis . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 80
3.9. Entrevista . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81
CAPÍTULO IV
ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS.
4.1. Encuesta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85
CAPÍTULO V
DIAGNÓSTICO
5.1. La Empresa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 92
5.2. Antecedentes. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 92
5.3. Composición Accionaria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 92
8
5.4. Duración . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93
5.5. Objeto Social . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93
5.6. Visión, misión, políticas de la empresa. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 93
5.7. Estructura . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 94
5.8. Marco Conceptual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96
5.8.1 Análisis de la situación actual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 96
5.8.2. La Contabilidad, registro de transacciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 97
5.8.3. Control Interno de la empresa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98
5.9. Análisis FODA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 98
5.10. Riesgo Tributario . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 100
CAPÍTULO VI
LA PROPUESTA
6.1. Tema . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101
6.2. Antecedentes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 101
6.3. Datos informativos. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 102
6.4. Justificación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 102
6.5. Objetivos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103
6.6. Ámbito de aplicación . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 103
6.7. Administración de la propuesta. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104
6.8. Políticas Contables. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 104
6.9. Referencias Legales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 106
6.10. Procedimientos Contables vigentes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107
9
6.11. Organización. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 108
6.12. Funciones y responsabilidades . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 110
6.13. Estructura del Plan de Cuentas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 114
6.13.1.Descripción y movimiento de cuentas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121
6.13.2.Flujogramas procesos contables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125
6.14. Formularios y registros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 132
6.15. Proceso Contable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 144
CAPÍTULO VII
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
7.1.1. Conclusiones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 173
7.1.2. Recomendaciones . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 174
7.2. Bibliografía . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 175
7.3. Webgrafía . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 176
7.4. Anexos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 177
7.4.1. Entrevista . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 178
7.4.2. Encuesta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 179
ÍNDICE DE CUADROS
Cuadro 1 Operación de las Variables . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 75
Cuadro 2 Técnicas e instrumentos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 78
Cuadro 3 Entrevistas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 81
Cuadro 4 Encuesta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85
10
Cuadro 5 Descripción y movimiento de cuentas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 121
Cuadro 6 Retención en la fuente IVA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 180
Cuadro 7 Itinerario Referencial . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 182
Cuadro 3 Hoja de Costos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 183
ÍNDICE DE GRÁFICOS
Gráfico 1 Encuesta . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 85
Gráfico 2 Organigrama actual . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 95
Gráfico 3 Organigrama propuesto . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 109
Gráfico 4 Flujogramas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125
Gráfico 5 Formularios y registros . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 134
Gráfico 6 Diagrama de proceso . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 144
Gráfico 7 Proceso contable . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 145
Grafico 8 Documento fuente . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 149
Gráfico 9 Logo Neiges . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 184
Gráfico 10 RUC Neiges . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 185
Gráfico 11 Consulta del RUC . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 187
Gráfico 12 Consulta de deudas . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 188
Gráfico 13 Ubicación del Turismo en la Balanza Comercial . . . . . . . . . . . . 189
Gráfico 14 Concentración de la Demanda Turística . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 190
11
INTRODUCCIÓN
La actividad turística nacional al igual que otros sectores de la economía, han venido
teniendo cambios vertiginosos y sustanciales, esto a hecho que cada sector se torne
más competitivo, acudiendo a todo tipo de herramientas que procuren el éxito y
aseguren una estabilidad en el mediano y largo plazo. Por tal motivo es fundamental
reforzar sus estructuras administrativas, para lo cual cada área de la empresa debe
ser analizada con detenimiento, con el propósito de ser más efectiva.
El área contable es pilar básico de la organización en todo tipo de empresa, más aún
cuando los organismos de control por la misma dinámica de la globalización, exige
nuevos parámetros de medición y regularización que permitan frenar las malas
prácticas económicas, que son capaces de colapsar mercados internacionales.
Localmente con las nuevas reglas en el tema tributario, laboral y de responsabilidad
social, en el que se procura que la actividad empresarial retribuya al capital social;
existe una necesidad imperiosa de capacitación constante en el tema contable –
administrativo que permita a los directivos y administradores cumplir con sus
obligaciones, que a veces por desconocimiento generan un sinnúmero de multas,
sanciones, volviendo la gestión improductiva y generando cuantiosas pérdidas.
Para eso la presentación de la siguiente PROPUESTA DE UN MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS CONTABLES, para que la actividad empresarial cumpla con
12
todos sus compromisos legales, permitiéndole obtener una utilidad justa y razonable
que ayude a cada sector a mejorar profesionalmente
Con este manual de procedimientos contables para la agencia de viajes operadora
de turismo NEIGES Cía. Ltda. de la ciudad de Latacunga, se pretende dotar de una
herramienta de fácil comprensión, de un lenguaje contable elemental, práctico en su
utilización y accesible a todos sus usuarios que genere un real interés en el uso
debido, de mucha utilidad para los operadores turísticos y la comunidad inmersa en
el turismo de aventura, pequeños microempresarios que han sabido llegar a las
cumbres nevadas, pero aún no saben cómo hacerlo en el campo empresarial, lleno
de aristas, con esta guía esperamos la consecución de muchas cumbres financieras
y se sostengan en ellas sorteando los avatares de nuevos vientos.
13
CAPÍTULO I
1. EL PROBLEMA DE LA INVESTIGACIÓN
1.1. Planteamiento del Problema
El no poder contar a tiempo con la información requerida por los administradores de
la operadora de turismo NEIGES CÍA. LTDA. genera un sinnúmero de inconvenientes,
tanto para el personal interno de la compañía sean sus colaboradores y directivos,
como para terceros como proveedores, clientes y los mismos organismos de control.
Ya que no se pueden generar los reportes oportunos y toda la documentación de
respaldo, hace que se incumplan muchas normas y reglas no solo de carácter
tributario, sino también laboral y lo peor de todo el manejo de información para la toma
de decisiones es ineficiente.
Una de las razones es que la contabilidad la lleva una sola persona, y ésta es externa
a la compañía, ya que presta sus servicios ocasionalmente para que se pueda cumplir
con la presentación de formularios y reportes al SRI, SIC e IESS, cumpliendo en el
mejor de los casos a tiempo con estos requerimientos, de lo contrario seguir pagando
multas y recibiendo sanciones. Es por eso que la empresa se ve en la imperiosa
necesidad de crea un Manual de Procedimientos Contables con el fin de que todo lo
que competa al área contable, se realice y se respalde internamente.
14
1.2. Contextualización
El potencial turístico en el Ecuador se basa en su alta diversidad en términos de
cultura, paisajes, sitios históricos y riqueza natural, en tal sentido se busca consolidar
el turismo sostenible como un elemento dinamizador del desarrollo económico y
social, para lo cual se convierte al turismo en una prioridad de la política del Estado,
debiendo cumplir dentro de sus objetivos por Ley promover la capacitación técnica y
profesional de quienes ejercen legalmente la actividad turística. A su vez esto genera
mayor exigencias en el plano profesional y obligando a cada empresa a ser más
organizada con el objetivo de prestar servicios seguros para los turistas, cumplimiento
de obligaciones laborales así como tributarias, en fin un reto para las pequeñas
empresas carentes de conocimientos eficaces de administración, compañías que han
venido cumpliendo sus obligaciones de presentación de información como simples
trámites de rigor, sin la debida interpretación y real utilidad.
Es de vital importancia la buena administración de los recursos, para lo cual se
necesita de una contabilidad, basada en métodos y procedimientos que hagan fiable
el uso de dicha información, razón por la cual se propone el desarrollo de un Manual
de Procedimientos Contables para la Agencia de Viajes Operadora de Turismo
NEIGES CÍA. LTDA. para que pueda realizar sus actividades de manera más
ordenada y eficaz.
Muchas de las operadoras de turismo de la Provincia de Cotopaxi, mantienen
sistemas de información contable y financiera incipientes, con el aporte del presente
15
manual se espera constituya una guía que promueva procesos administrativos de
estas pequeñas empresas, modernizándose para ser más competitivas.
1.3. Análisis Crítico
La Agencia de viajes Operador a de turismo NEIGES Cía. Ltda. se encuentra en un
estado de conformismo y aletargamiento empresarial, debido al cambio permanente
de sus directivos y la falta de políticas administrativas. Esto ha hecho que tampoco
dispongan de un sistema contable apropiado para su organización. Lo único que se
ha venido realizando es la elaboración de informes financieros para cumplir con los
entes regulatorios, como son la Súper Intendencia de Compañías, el Servicio de
rentas internas y el Ministerio Laboral, así como el Instituto Ecuatoriano de Seguridad
Social.
La falta de control apropiado en las actividades económicas, la inexistencia de
registros adecuados, oportunos, sin procesamiento de la información financiera, el
sinnúmero de criterios para la aplicación de cuentas, en fin, el desconocimiento de las
normas contables es la razón para que se pierda con relativa facilidad el control y la
información del avance y crecimiento de la empresa por lo que se estará en desventaja
y sin su estrategia competitiva.
Al no ser conscientes de éste gravísimo error y no tomar correctivos inmediatos,
empezando por la elaboración de un Manual de Procedimientos Contables, que norme
y regule como llevar registros técnicos y metódicos de las operaciones de índole
16
económico y el archivo de los documentos que los respaldan a fin de conocer en un
momento determinado la situación económica de la empresa, elaborando los Estados
Financieros, no les permitirá utilizar esta información financiera para apoyar los
procesos de planeación, toma de decisiones y de control en ésta empresa de
servicios.
1.4. Prognosis
Toda estructura organizativa o actividad humana, requiere establecer saldos, hacer
cuentas, en definitiva qué paso con lo que tenía y saber qué hacer, para todo esto el
hombre desde siempre supo contar, poner, quitar en fin hacer operaciones que le
permitían tomar decisiones para sí o su estructura social. Conforme el tiempo avanza,
las técnicas se desarrollan perfectiblemente a tal punto de convertirse en ciencias,
dentro de ellas una requerida para planificar y tomar de decisiones es la contabilidad
que nos permite cumplir con las siguientes funciones de carácter Históricas, que son
un registro cronológico de los hechos económicos que van apareciendo en la vida de
una empresa; Estadística, es el reflejo de los hechos económicos cuantificables que
dan una visión real del estado como afecta la situación de la empresa; Fiscal el saber
la incidencia de las disposiciones gubernamentales, conocer las obligaciones e
imposiciones tributarias existentes; y de orden Legal, que sería el conocer el
ordenamiento jurídico como los artículos del código de comercio, código de trabajo,
ley de turismo y otras leyes que afecten al desenvolvimiento de la actividad
empresarial.
17
Hoy en día la constitución de compañías no es difícil, el mantenerse en el tiempo, ese
es el verdadero reto, entonces la preocupación particular de cada empresa de
sostenerse a flote a largo plazo en un mercado único, dinámico, dentro de un nuevo
orden económico hace necesario la utilización de herramientas que permitan procesos
de planeación, toma de decisiones y de control, como es la contabilidad, la cual provee
información financiera relevante, oportuna y confiable, convirtiéndose en el eje central
para llevar a cabo diversos procedimientos que conducirán a la evaluación de la
efectividad de la inversión así como el rendimiento justo.
Para que un sistema de contabilidad funcione eficientemente es preciso que su
estructura y configuración cumpla con los objetivos trazados, para ello es necesario el
diseño de un manual de procedimientos contable financiero mediante el cual
recogemos información de la empresa generada por sus actividades y operaciones,
con la ayuda de reportes, auxiliares, formularios, etc., procesamos al información para
que presentada a sus administradores les permitan tomar decisiones lo más
acertadas.
Además se pretende proporcionar información de costos que planea el mejoramiento
y creación de nuevos productos (tours) con alto grado de calidad proyectado a
consumidores sofisticados, con mayor conciencia de lo que desean en cuanto a
calidad, servicio íntegro y valor por su dinero.
Se es consciente de que esta compañía en especial, tiene un reto grande, ya que por
su naturaleza posee pocos recursos, y sus directivos podrían optar por el mercado
18
informal, dejando a un lado la presión por los organismos de control en querer elevar
los niveles de calidad en los servicios, lo cual implica más inversión. Disyuntiva ante
la cual requiere de estrategias claras, basadas en medios cuantificables que le
permitan hacer frente a los reos del entorno globalizado.
1.5. Formulación del Problema
¿De qué manera será más eficiente el desarrollo de la gestión administrativa y
financiera de la Agencia de Viajes Operadora de Turismo NEIGES CÍA. LTDA., al
implementar un Manual de Procedimientos Contables?
1.6. Interrogantes dela Investigación
¿Este Manual, permitirá el ensamble de un Sistema de Contabilidad apropiado para
la Agencia de Viajes?
¿El análisis correcto de la contabilidad, dará a la Gerencia la herramienta necesaria
para mejorar su visión empresarial?
¿Será posible al aplicar el Manual de procedimientos contables, delimitar
responsabilidades?
¿Se podrá establecer métodos o formas de tratar las transacciones, políticas y
procedimientos de Contabilidad?
19
¿Se dará cuenta clara de los activos, pasivos y patrimonio, aplicando el Manual de
procedimientos contables?
¿Se podrá usar la información procesada para crear costos de servicios?
1.7. Delimitación de la Investigación
1.7.1 Espacial.- El presente trabajo se va a realizar en la ciudad de Latacunga, en
las oficinas de la Neiges Cía. Ltda. En los departamentos de Gerencia, contabilidad,
ventas y guías.
1.7.2. Temporal.- El periodo estará comprendido el año contable de enero a
diciembre del 2012.
1.7.3. Conceptual.- Se ha de realizar la revisión de temas de vinculación directa a la
mejora de la gestión administrativa, enfocándose en las siguientes áreas:
- Contable,
- Costos,
- Tributario,
- Administrativo,
- Legal, y
- Turístico.
20
1.8. Justificación
El diseño y aplicación de un Manual de Procedimientos Contables permitirá organizar
mejor la información financiera y transaccional de la Compañía permitiendo a sus
directivos decisiones más acertadas, así como una información fluida con
proveedores, clientes y organismos de control.
Entonces Neiges Cía. Ltda. crecerá sustancialmente ya que su debilidad está en la
falta de control de sus recursos económicos, y la subestimación de su potencial en el
sector, este Manual propondrá una metodología estratégica, proveedora de
información necesaria en el conocimiento de la real capacidad de ésta empresa.
Dado que esta Compañía, es pionera y un referente local, es de mucha utilidad para
el sector turístico especialmente en la provincia de Cotopaxi, pues está constituido por
pequeñas empresas, que al organizar mejor su sistema contable permitirá que sus
administradores generen mejores resultados.
1.8.1. Objetivos
1.1.8.1. Objetivo General
Diseñar un Manual de Procedimientos Contables para la empresa Operadora de
Turismo Neiges Compañía Limitada, de la ciudad de Latacunga provincia de Cotopaxi.
21
1.1.8.2. Objetivos Específicos
• Realizar un diagnóstico contable actual de la Compañía, con el propósito de
analizar, registrar y controlar sus transacciones comerciales y determinar
resultados confiables y oportunos.
• Analizar las políticas contables con las que se ha estado desenvolviendo, con
la finalidad de determinar si son las más adecuadas.
• Adoptar políticas contables adecuadas que estén sustentadas en Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados destinados a cumplir con el análisis,
registro y control de las transacciones en operaciones realizadas por la
Compañía.
• Determinará cómo, cuándo y por qué, aplicar determinada cuenta contable en
una transacción de la organización.
• Permitirá una descripción detallada de la naturaleza de cada cuenta existente
en la nomenclatura de cuentas.
• Presentar los Estados Financieros confiables a los organismos competentes,
cuando éstos así lo requieran.
1.10. Limitaciones
La base de datos de la Compañía es muy pobre y el archivo no tiene orden, habrá que
hacer un esfuerzo para que la contadora que presta sus servicios ocasionales quien
es la que realiza las declaraciones, facilite la información existente.
22
También se considera que la nueva imposición de la SIC de realizar los nuevos
balances basados en NIIF Y NEF, mismos que serán revisados en relación a las
PYMES y a que grupo corresponden. La Ley de Régimen Tributario y su aplicación,
así como la dinámica de las nuevas imposiciones del SRI.
23
CAPÍTULO II
2. MARCO TEÓRICO, CONCEPTUAL Y LEGAL
2.1. Fundamentación Teórica y Conceptual
2.1.1. El Comercio
Guerrero y Estrella (2009) “Es el intercambio de bienes, valores y servicios
necesarios para satisfacer las necesidades de personas como de empresas, por
un precio sea pagado en efectivo, crédito o cualquier otra forma de
contraprestación, con el propósito de conseguir rédito”1. Pág. 23
Es la actividad en la que se realiza el intercambio de objetos y servicios entre dos
partes, la que entrega y otra que recibe, como principio de transacción deberían ser
valores equivalentes, en procura de satisfacer las necesidades de la colectividad. Se
entiende al comercio como la actividad propia del intercambio de productos o servicios
entre personas -naturales o jurídicas- o también Estados o países. Este intercambio
requiere dejar constancia, los que se convierten en respaldos contables.
Importancia.- El grado de desarrollo económico de cada ente sea individuo o nación,
dependen de las actividades de comercio que se puedan dar dentro o fuera de cada
país.
1 Guerrero, Jorge y Estrella Manuel, Contabilidad de Servicios paso a paso, UTE, Quito, 2009.
24
Clasificación.- Bravo (2011) por su naturaleza el comercio se clasificaría en:
1. Por el Volumen de la transacción
- Al por mayor
- Al por menor
2. Por la forma de pago
- Al contado: Efectivo, cheque, tarjeta de crédito, papeles negociables.
- A crédito: Letras de cambio, pagaré, hipotecario, prendario crédito
personal.
3. Por la naturaleza de los bienes
- Muebles
- Inmuebles
4. Por la naturaleza de los servicios
- Personales: profesionales, no profesionales
- Pluripersonal: profesionales, no profesionales.
5. Por el medio de transporte de uso
- Terrestre,
- Marítimo,
- Aéreo
- Fluvial
- Electrónico
25
6. Por el lugar donde se efectúa la transacción
- Interno: local, regional, nacional
- Externo: binacional, multinacional, continental, mundial2. Pág. 32
2.1.2. La Empresa
Zapata (2011) “Es todo ente económico cuyo esfuerzo se orienta a ofrecer bienes
y/o servicios que al ser vendidos producirán una renta que beneficiara a la
comunidad”.3 Pág. 9. Bravo (2011) “Es un ente conformado por capital y trabajo
dedicado a actividades de producción, comercio y prestación de bienes y
servicios a la sociedad”. Pág. 16
La empresa constituye la unión de capitales, en pro de la consecución de un objetivo,
que implica riesgos. Estos capitales pueden estar constituidos por recursos
económicos y personales, sean efectivo, numerario, etc., y en el caso de personal
sería capital de trabajo.
Importancia.- La empresa en cualquier sector económico será el motor que mueva la
economía de un país; la importancia radica en su capacidad generadora de riqueza,
que al ser distribuida equitativamente propicia la paz social y por ende tranquilidad y
desarrollo.
2 Bravo V. Mercedes, Contabilidad General, Décima edición, Editora Escobar, Quito 2011. 3 Zapata S. Pedro, Contabilidad General. Séptima edición, Mc Graw Hill, Colombia, 2011
26
Clasificación.- Existe un sinnúmero de categorizaciones, para efectos contables lo
haremos bajo los siguientes criterios:
• Por su naturaleza:
- Industriales.- Transforman materias primas en productos nuevos. Puede
ser textiles, lácteos, metalurgia; ejemplo Pinto, Parmalat, Arcompaxi, etc.
- Comerciales.- Compran y venden productos elaborados, siendo estas
intermediarias entre el fabricante y consumidor. Productos como la línea
blanca, autos, muebles; ejemplo La Ganga, Autec, Colineal.
- Servicios.- Proporcionan productos intangibles a la colectividad. Pueden
estar en el sector salud, educación, turismo, en fin como ejemplo
Omnihospital, Ute, Neiges.
• Por el sector o procedencia del capital:
- Públicas.- Capital pertenece al Estado, su fin principal el servicio, puede
ser la Empresa de Ferrocarriles.
- Privadas.- Capital netamente de personas particulares, su principal fin es
el lucro, ejemplo Magma Burger.
- Mixtas.- Participación de capital privado como público, se persigue el lucro
moderado, ejemplo ExploCem.
27
• Según la integración del capital o número de socios
- Unipersonales.- El capital es aporte de una sola persona, que es el único
dueño.
- Sociedades.- Todas aquellas en las que el capital se conforma por el aporte
de personas naturales o jurídicas.
o Compañía en Nombre Colectivo
De carácter típicamente personalizada, por lo general de naturaleza familiar,
por lo tanto se rige bajo el principio de conocimiento y mutua confianza entre
los socios-, no admite suscripción pública de capital, los aportes no están
representados por títulos negociables, la administración está ligada a los
socios. La Compañía en nombre colectivo se contrae entre dos o más personas
que harán el comercio bajo una razón social; siendo la misma una fórmula de
los nombres de los socios o de alguno de ellos, agregando “y compañía”.
Ventajas
La posibilidad de reunir mayor capital para la empresa, todos los socios
responden de manera subsidiaria, solidaria e ilimitadamente a las
obligaciones de la sociedad.
Cada socio participa directamente de los beneficios.
Cada socio tiene derecho a un voto.
28
o Compañía en Comandita Simple
Sociedad mercantil personalista, con razón social y capital social representado
por partes nominativas; suscritas por uno o más socios comanditarios, estos
son aquellos que proyectan simplemente a la administración de los fondos
sociales, que responden de las obligaciones sociales de una manera
subsidiaria, solidaria e ilimitada; y, de uno o más socios comanditarios, estos
últimos son los que se proyectan a suministrar y sustanciar con ello la
concurrencia de capital social.
Esta compañía existe bajo una razón social y se contrae entre uno o varios
socios solidaria e ilimitadamente responsables y otro u otros, cuya
responsabilidad se limita al monto de sus aportaciones. La razón social será
uno o varios nombres de los socios solidariamente responsables, al que se
agregará “compañía en comandita”. El comanditario que tolerare la inclusión
de su nombre en la razón social quedará solidaria e ilimitadamente responsable
de las obligaciones contraídas por la compañía.
Ventajas
No requiere capital mínimo para su constitución.
Cada socio participa directamente de los beneficios.
La posibilidad de reunir mayor capital para la empresa.
Las responsabilidades ante las obligaciones sociales de la empresa son
establecidas según el tipo de socios, comanditarios o comanditados.
29
o Compañía de Responsabilidad Limitada
Se requiere mínimo tres socios, y un máximo de veinticinco, que solo
corresponden a sus obligaciones sociales hasta el monto de sus aportaciones
individuales y hacen el comercio bajo una razón social o denominación objetiva
a las que se añadirán las palabras “Compañía Limitada”. Esta clase de
compañías tendrán como finalidad toda clase de actos civiles o de comercio y
operaciones mercantiles permitidas por la Ley, a excepción de operaciones de
banco, seguros capitalización y ahorros. Si el número excediera deberá
transformarse o liquidarse.
o Compañía Anónima
Es una sociedad de capitales, en la que el capital social se encuentra
representado por títulos negociables y que poseen un mecanismo jurídico
propio y dinámico; por el cual, la acción es la parte alícuota del capital, estas
acciones están divididas en acciones negociables y cuyos accionistas no
responden personalmente de las deudas sociales, sino únicamente por el
monto de sus acciones. Es una compañía típicamente de capitales, el capital
se puede constituir o aumentar mediante suscripción pública, además es
considerada una sociedad, por lo cual existen muchas personas dispuestas a
asociarse uniendo sus capitales para emprender operaciones y participar de
sus resultados.
Ventajas
Se pueden transmitir sus acciones mediante su venta.
30
Los acreedores tienen derecho sobre los activos de la compañía, no
sobre los bines de los accionistas.
El dinero arriesgado por el accionista se limita al valor de su inversión.
Obtención de créditos.
Cada socio participa directamente de los beneficios.
o Compañía de economía Mixta
En estas participa el Estado promoviendo la inversión en áreas en las cuales el
sector privado no podría hacerlo sin el Estado. Para constituir estas compañías
se lo hace entre personas jurídicas de derecho público o personas jurídicas o
naturales de derecho privado. Son empresas dedicadas al desarrollo y fomento
de sectores estratégicos, tales como la prestación de servicios públicos para
satisfacer necesidades de carácter social.
2.1.3. La Contabilidad
Bravo (2011) “Es la ciencia, el arte que permite el análisis, clasificación, registro,
control e interpretación de las transacciones que se realizan en una empresa
con el propósito de conocer sus situación económica y financiera al final de un
ejercicio económico”.4 Pág. 1
4 Bravo V. Mercedes, Contabilidad General, Décima edición, Editora Escobar, Quito 2011
31
Contabilidad, es el proceso de toda actividad transaccional generada en una unidad
comercial, convirtiéndola en información útil para la toma de decisiones por quienes
tengan interés en el desarrollo de ésta unidad comercial.
Sirve para:
• Proporcionar una imagen numérica de lo que sucede en la vida y en la actividad
organizacional.
• Registrar y controlar las transacciones de la organización con exactitud y
rapidez.
• Fuente variada, actualizada y confiable de información para la toma de
decisiones.
• Proteger los activos de la organización mediante mecanismos que evidencien
en forma automática y oportuna la malversación de fondos o sustracción de
activos.
• Explicar y justificar la gestión de los recursos.
• Preparar estados financieros.
Funciones de la contabilidad Goxens (2008)
- Función histórica.- Lleva un control cronológico de los hechos que van
apareciendo en la vida de la empresa.
- Función estadística.- Refleja los hechos económicos, en cantidades que dan
una visión real de la situación real del negocio.
32
- Función económica.- Estudia el proceso que se sigue para la obtención del
producto.
- Función financiera.- Analiza la obtención de los recursos monetarios y hace
frente a los compromisos de la empresa.
- Función fiscal.- Es saber cómo afectan a la empresa las disposiciones fiscales
mediante las cuales se fija la contribución por impuestos.
- Función legal.- Conocer los artículos del Código de Comercio, Ley de
Régimen Tributario Interno, Ley de Compañías y tras leyes que puedan afectar
a la empresa, para que la contabilidad refleje de manera legal el contenido
jurídico de sus actividades5. Pàg 28
2.1.4. La Unidad Comercial
Toro (2009) “Es toda actividad humana, pretende aplicar principios fundamentales de
reordenamiento, que nos permitan saber en cualquier momento que es lo que pasa
en el medio en el que nos desenvolvemos, sea el hogar los institutos de educación las
empresas públicas o privadas, en fin todo el conglomerado social”.
Todo movimiento financiero de la sociedad está basado en el concepto de la
propiedad, considerada como sinónimo de riqueza. El lícito dominio de la propiedad
puede tener diferentes expresiones, ya sea a través de la propiedad pública o privada.
5 Goxens Antonio y Goxens María, Enciclopedia Práctica de la Contabilidad, Segunda edición, Oceano,
Barcelona-España, 2003
33
Puede corresponder a individuos aislados o agrupados que utilizan sus bienes de
acuerdo a sus intereses particulares, a las cuales se les conoce como UNIDADES
COMERCIALES, las mismas que a más de satisfacer fácil y eficazmente las
necesidades económicas del hombre, están sometidas a la intervención del conjunto
de la sociedad, a través de Leyes, Reglamentos, disposiciones que se proyectan hacia
el bienestar colectivo.
Esta necesidad apremia aún más, cuando lo que se trata de ordenar, con hechos que
implican el uso diario del dinero, y el control de todo lo que podemos comprar, vender,
cambiar pagar, o cobrar que es lo que precisamente se encarga la contabilidad6. Pág.
18
2.1.5. El Sistema Contable en la Administración
Es un conjunto específico de procedimientos y métodos aplicables a las transacciones
de una organización y relacionados entre sí por una serie de principios generales que
le dan la fisonomía de sistema para hacer contabilidad.
Entiéndase para ello "método" como la normal o regla, es decir, como un enunciado
breve y concreto que fija la forma o modo de hacer o dejar de hacer algo para lograr
un propósito.
6 Toro José, Fundamentos de teoría económica, Cuarta edición. Rep. Dominicana, 2009
34
El "procedimiento" contempla uno o más métodos. Cuando las normas o reglas se
complementan con la acción de las personas en espacio y tiempo se construye un
procedimiento concreto.
Sistema uniforme de contabilidad.- Se busca la uniformidad en los sistemas de
contabilidad de manera que facilite las comparaciones de resultados y de los estados
financieros. No obstante, resulta bastante difícil considerando que existen tantos
sistemas de contabilidad como actividades, servicios y administradores existan.
Partes fundamentales del sistema de contabilidad
Clasificación de cuentas: el nombre de cada cuenta debe responder a su contenido.
- Registros y formularios de contabilidad
- Normas y procedimientos
- Estados y Reportes
La contabilidad, siendo un sistema que permite llevar el control de todas las
transacciones de una organización, necesita realizar las siguientes funciones
fundamentales:
- Ordenar y archivar la documentación que respalda las operaciones
contables.
35
- Clasificar la información, para determinar en qué parte del balance de
aplicarán las operaciones: en activo, en pasivo, en patrimonio, en ingresos
o en egresos.
- Registrar las operaciones contables en los libros autorizados, según lo
determinan las leyes de cada país.
- Informar sobre los resultados obtenidos en las transacciones de la
organización, en un período determinado.
Clasificación de los activos
Están constituidos por LAS COSAS DE VALOR QUE SE POSEEN, como:
- Dinero en efectivo
- Cuentas y documentos por cobrar
- Mercancías
- Enseres de oficina
- Equipos
- Terrenos
- Edificios
Se clasifican en:
• Activos circulante o corriente
• Activos fijos
• Otros activos
36
Activos circulantes o corrientes:
Son aquellos activos que son efectivos o que se pueden convertir fácilmente a efectivo
en un plazo no mayor a doce meses. Para efectos de ubicación, en el balance deben
aparecer en orden de liquidez de la siguiente forma:
- Caja
- Bancos
- Cuentas por cobrar, e
- Inventarios
Activos fijos:
En esta categoría incluye aquellos bienes que cumplen con las siguientes
características:
- Ser propiedad de la NEIGES
- Ser de naturaleza duradera
- No estar destinados para la compra/venta
- Que sean necesarios para desarrollar los programas o actividades de
la organización.
- Dentro de estos activos, se mencionan: mobiliario, vehículos,
enseres, equipo, edificios, etc.
Otros activos:
En contabilidad, otros activos, son aquellos que no se pueden clasificar, ni como
circulantes ni como fijos, pero que son propiedades que la organización tiene y que
37
utilizar para llevar a cabo sus programas, por ejemplo: gastos pagados por
adelantado, alquileres, seguros, papelería, etc.
De acuerdo con esta clasificación, los activos totales de una organización son:
Activos totales = Activos circulantes + Fijos + Otros Activos
Clasificación del Pasivo
Los pasivos son obligaciones que, al igual que los activos tienen una clasificación de
acuerdo con el orden de prioridad de pago. Los pasivos deben clasificarse como:
Pasivos circulantes o de corto plazo, pasivos a largo plazo y Otros pasivos.
Pasivos circulantes o a corto plazo:
Son aquellas obligaciones que deben cancelarse en un plazo menor a un año. En el
balance, deben ubicarse en el orden de su exigibilidad:
- Obligaciones bancarias
- Cuentas por pagar a proveedores
- Otras cuentas por pagar
- Prestaciones sociales por pagar
- Impuestos por pagar
- Asignaciones a proyectos
38
Pasivo fijo o a largo plazo:
En esta categoría se ubican las obligaciones que deben cubrirse en un plazo mayor a
un año.
- Documentos por pagar
- Cuentas por pagar
- Asignaciones a proyectos
Otros pasivos
Al igual que los activos, la clasificación: Otros pasivos, se refiere a los pasivos que no
se clasifican como corrientes, ni como a largo plazo, tales como: préstamos sin interés,
ni fecha específica de cancelación; y alquileres o arrendamientos cobrados por
anticipado.
De acuerdo con las categorías de pasivos estudiadas, los pasivos totales de una
organización son:
Pasivos totales = Pasivos corrientes + Fijos + Otros pasivos
Patrimonio o Capital
Constituye la parte que la organización ha acumulado como propio, a través del
tiempo, constituyéndose en un capital que será de utilidad en el momento que se
presente alguna crisis o falta de financiamiento.
39
Este fondo se conforma por:
- Resultados positivos o negativos, habidos en un período determinado
entre los ingresos y egresos.
- Donaciones recibidas de otros organismos, sea en efectivo, o en
especie, y
- Las cuotas que los socios hacen efectivas.
De lo anterior se deriva que, este fondo, resulta de la sumatoria de:
Patrimonio = Resultados + Donaciones + Cuota Socios
2.1.6. Manual de Procedimientos Contables
Barrera (2005) A pesar de la importancia de la salud financiera de una microempresa,
también se le debe reconocer la gran importancia que tiene en la organización de una
microempresa tener al día una serie de documentos que enmarcan las actividades
diarias de la compañía en sus procesos productivos. Estos documentos tienen
diferentes nombres e incluso algunos son reunidos en uno solo. Tales documentos
reúnen normas internas, procedimientos, reglamentos, directrices y formatos de los
que todos los empleados deben tener conocimiento.
Estos documentos permiten que una microempresa pueda evolucionar
independientemente de que sus dueños o accionistas principales estén encima de la
40
compañía permanentemente. Con la implementación de unas reglas de juego claras
y conocidas por todos los empleados, solo se requiere hacer un control de gestión
básico para hacerle el seguimiento e ir haciendo los correspondientes correctivos para
que los normales procesos de la mueblería no se detengan y toda la organización se
mantenga en sintonía.
Se debe ser consciente que lo más difícil no solo es montar una microempresa en una
franja del mercado en un momento oportuno, sino también mantenerla en el mercado
y que trascienda en el tiempo. Esto último es una ardua tarea y que requiere el mayor
de todos los esfuerzos de la organización. Para mantener una microempresa ya
constituida en un mercado que aparentemente puede ser a largo plazo, se debe
preparar para que esta pueda ser autónoma y que toda la organización se pueda
acostumbrar a los continuos cambios que se le avecinen.
El Manual de Procedimientos debe incluir una breve explicación de la aplicación de
los diferentes procesos, documentos y formatos requeridos para la organización
adecuada de una microempresa, lo cual puede representar una base para la
preparación de algunos de ellos.
Si bien es cierto que la redacción y la implementación de estos documentos consume
bastante tiempo y dinero, también se debe reconocer que se hace imperativo en una
microempresa que se encuentre en crecimiento y que ya lleva un trayecto recorrido
en el tiempo como para tener su reconocimiento en el medio. En muchas ocasiones
los costos de la organización de la microempresa finalmente se ven compensados en
41
el balance cuando los tiempos se disminuyen, los procesos se simplifican, la
organización tiene una capacidad de reacción a todo nivel más rápida, la información
es más ágil y llega más rápido al que la debe emplear, etc.
El manual de procedimientos constituye la guía a seguir para el desarrollo de toda
empresa y su organización se respaldará en procesos metódicos, que permitirá
adaptarnos a los constantes cambios. 7 Pág. 38
Conceptos según varios autores.
Para Agustín Reyes Ponce (2000), el Manual de Procedimientos: Es un documento
que determina los procedimientos que se deben aplicar para la realización de una
actividad, señalando la secuencia cronológica más eficiente para obtener los mejores
resultados en cada función concreta de una microempresa.
James Stoner (2004), dice: Un manual de procedimientos es la sucesión cronológica
de una serie de operaciones interrelacionadas entre sí, dependientes una de otra y
que mediante un método o forma determinada de ejecución permiten obtener un
producto o prestar un servicio.
Entonces, podríamos decir que un Manual de Procedimientos es una sucesión
cronológica de operaciones conectadas entre sí, que tienen por objeto la realización
de una actividad o tarea específica dentro de un ámbito preestablecido de
aplicación. Todo procedimiento involucra actividades y tareas del personal, la
7 Barrera R. Alfonso, Manual de procedimientos, Métodos y Sistemas Administrativos, Seminario PUCE, Quito
2005
42
determinación de tiempos de realización, el uso de recursos materiales y tecnologías,
y la aplicación de métodos de trabajo y de control para lograr el cabal, oportuno y
eficiente desarrollo de las operaciones.
Manual de Procedimientos
Barrera (2005), “Es un instrumento de información en el que se consignan
metódicamente las operaciones que deben seguirse para la realización de las
funciones de una o varias entidades”8. Pág. 39
Los manuales de procedimientos administrativos son documentos que registran los
pasos y operaciones que deben seguirse para la realización de las funciones de una
dependencia. En ellos se describen, además, los diferentes puestos o unidades
administrativas que intervienen, precisándose su responsabilidad y participación.
Suelen contener información y ejemplos de formularios, impresos, autorizaciones o
documentos necesarios, máquinas de oficina a utilizar y cualquier otro dato que pueda
auxiliar en el correcto desarrollo de las actividades.
Se puede señalar que un Manual de Procedimientos contiene información detallada
sobre la naturaleza del área de estudio, el objetivo general, las políticas, las
funciones, el sistema operativo y los procedimientos de una unidad administrativa,
mismos que incluyen su descripción y los diagramas correspondientes, así como los
formatos e instructivos de llenado que los integran
8 Barrera R. Alfonso, Manual de procedimientos, Métodos y Sistemas Administrativos, Seminario PUCE, Quito
2005
43
Estoy de acuerdo, porque de esta manera ayuda a que la microempresa este bien
administrada y cualquier persona que se ponga al frente pueda continuar trabajando.
Importancia
Constituye un documento básico para el logro de las metas y de los objetivos
institucionales, toda vez que con éste las dependencias, organismos auxiliares y
fideicomisos públicos podrán realizar sus actividades de una manera más ordenada y
eficiente. Es una herramienta administrativa útil e indispensable para el mejor
desempeño de las actividades de los servidores de una microempresa. De ahí que su
importancia sea fundamental en el proceso de modernización y mejoramiento
integral de la administración pública y privada.
Permite que los procesos de gestión de la microempresa sean revisados para que,
por un lado, se puedan rediseñar y, por el otro, se mejore la calidad en su ejecución.
Es de suma importancia contar con manuales de procedimientos ya que con ellos se
puede guiar el trabajo a realizar y así mejorar la eficiencia de la empresa.
Objetivos
Los Manuales de Procedimiento permiten cumplir con los siguientes objetivos
generales:
- Coadyuvar a la ejecución correcta y oportuna de las labores
encomendadas al personal y propiciar la uniformidad en el trabajo.
44
- Permitir el ahorro de tiempo y esfuerzos en la ejecución del trabajo,
evitando la repetición de instrucciones.
- Servir de medio de integración y orientación al personal nuevo, que
facilite su incorporación al trabajo.
- Facilitar el aprovechamiento de los recursos humanos y materiales.
- Ser un instrumento útil para la orientación e información al cliente.
Facilitar la supervisión y evaluación del trabajo.
- Propiciar el mejoramiento de la productividad de la microempresa.
Ventajas
Los Manuales de Procedimientos por su utilidad brindan las siguientes ventajas:
- Ayudan al incremento de la eficiencia, la calidad y la productividad
- Son una fuente importante y constante de información sobre los
trabajos en la microempresa. Aumentan la predisposición del
personal para asumir responsabilidades.
- Son un elemento importante de revisión y evaluación objetiva de las
prácticas de trabajo institucionalizadas
- Representan una restricción a la improvisación que aparece en la
microempresa de las más variadas formas.
- Constituyen un instrumento efectivo de consulta, orientación y
entrenamiento.
- Facilitan el proceso de hacer efectivas las normas, procesos y
funciones administrativas.
45
- Evitan discusiones innecesarias y equívocos
- Ayudan a fijar criterios y patrones, así como la uniformidad en
la terminología técnica. Con esto, facilita la normalización de las
actividades administrativas y productivas. Constituyen una memoria
institucional.
- Los manuales de procedimientos dan muchas ventajas a las
empresas que los aplican evitan desperdicios de tiempo y dinero.9
2.2. Fundamentación Teórica Legal
2.2.1. Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA)
Bravo (2011), Como cualquier otra ciencia la contabilidad se sustenta en principios,
que significan el inicio, donde se sustenta la contabilidad y son aceptados y aplicados
a nivel mundial, de entre los más básicos:
Ente.- Es la empresa, misma que tiene nombre y como tal desarrolla una
actividad.
Uniformidad.- Los métodos y procedimientos técnicos deben ser aplicados
uniformemente de un período a otro. Cuanto, por circunstancias especiales se
presenten cambios, se deberá dejar constancia expresa de tal situación, e informar de
los efectos futuros.
9 Werther William, Davis Keith, Administración de personal y recursos humanos, 6ª Edición, McGraw Hilll,
México 2008. Pág. 10
46
Empresa en Marcha.- La entidad se presume en existencia permanente, salvo
especificación contraria, considerándose que el concepto que informa la mencionada
expresión, se refiere a todo organismo económico cuya existencia personal tiene
plena vigencia y proyección futura.
Revelación suficiente.- La información presentada en los estados financieros
debe contener en forma clara y comprensible todo lo necesario para juzgar los
resultados de operación y la situación financiera de la entidad.
Esta información debe buscar la divulgación de todos los hechos de
importancia; por lo que utilizará notas a los estados financieros y revelará hechos
subsecuentes.
Realización.- El ingreso es reconocido usualmente cuando los activos se
venden o prestan los servicios. Se debe establecer con carácter general que el
concepto “realizado” participa del concepto de “devengado”.
Unidad de medida.- Se refiere a la moneda en curso legal del país donde está
la empresa, valorizando los elementos patrimoniales aplicando a cada unidad. En
Ecuador es el dólar de los Estados Unidos de Norteamérica.
Conservatismo.- O prudencia, significa que cuando se deba elegir entre dos
valores por un elemento del activo, normalmente se debe optar por el más bajo, o bien
que una operación se contabilice de tal modo que la alícuota del propietario sea
menor. Entre dos alternativas se escogerá la más conservadora.
47
Causación.- Los ingresos y gastos deben ser reconocidos cuando se generen
u ocurran, sin importar el momento de cobro o pago.
Consistencia.- Para el uso de la información contable es necesario seguir
procedimientos de cuantificación que permanezcan en el tiempo.
La partida doble.- El principio más práctico, consiste en que cada hecho que
se realice afectará por lo menos a dos partidas o cuentas contables. En toda
transacción mercantil no hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor. Toda
transacción que se realice en la empresa será registrad en cuentas deudoras que
reciben valores y cunetas acreedoras que entregan”10.
NORMAS TÉCNICAS CONTABLES DE VALORACIÓN, PREPARACIÓN E
INFORMACIÓN FINANCIERA
El concejo de normas internacionales de contabilidad (IASB), ha definido la base
teórica que regulará la práctica contable mundial. La citada base reconoce la vigencia
jerárquica de:
Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).
Las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC).
10 Bravo Mercedes, Contabilidad General, Décima edición, Editora Escobar, Quito 2011. Pág. 35
48
2.2.2. Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).
NIIF 1 Adopción por primera vez de NIIF.
Presenta una visión general para una empresa que adopte las NIIF por primera vez
como base de presentación de sus estados financieros anuales con carácter general.
Para el caso de Ecuador, los ejercicios correspondientes son los que concluyan en
2009 y 2008.
NIIF 2 Pagos basados en acciones.
El objetivo de esta NIIF consiste en especificar la información financiera que ha
de incluir una entidad cuando lleve a cabo una transacción con pagos basados
en acciones.
NIIF 3 Combinación de negocios.
El objetivo de esta NIIF consiste en especificar la información financiera a
revelar por una entidad cuando lleve a cabo una combinación de negocios. En
particular, especifica que todas las combinaciones de negocios se
contabilizarán aplicando el método de adquisición. En función del mismo, la
entidad adquirente reconocerá los activos, pasivos y pasivos contingentes
identificables de la entidad adquirida por sus valores razonables, en la fecha de
adquisición y también reconocerá el fondo de comercio, que se someterá a
pruebas para detectar cualquier deterioro de su valor, en vez de amortizarse.
49
NIIF 4 Contratos de seguros.
El objetivo de esta NIIF consiste en especificar la información financiera que
debe ofrecer, sobre los contratos de seguro, la entidad emisora de dichos
contratos (que en esta NIIF se denomina aseguradora), hasta que el Consejo
complete la segunda fase de este proyecto sobre contratos de seguro.
NIIF 5 Activos no corrientes mantenidos para la venta y explotaciones en
interrupción definitiva.
El objetivo de esta NIIF es especificar el tratamiento contable de los activos
mantenidos para la venta, así como la presentación e información a revelar
sobre las actividades interrumpidas.
NIIF 6 Explotación y evaluación de recursos minerales.
El objetivo de esta NIIF es especificar la información financiera relativa a la
exploración y la evaluación de recursos minerales.
NIIF 7 Instrumentos financieros.
Requiere a las empresas que, en sus estados financieros, revelen información que
permita a los usuarios evaluar:
a) la relevancia de los instrumentos financieros en la situación financiera y en
el rendimiento de la entidad; y
50
b) la naturaleza y el alcance de los riesgos procedentes de los instrumentos
financieros a los que la entidad se haya expuesto durante el ejercicio y en
la fecha de presentación, así como la forma de gestionar dichos riesgos.
NIIF 8 Segmentos operativos
Exige que las entidades adopten “el enfoque de la dirección” al revelar información
sobre el resultado de sus segmentos operativos.
NIIF 9 Para PYMES
Es un compendio simplificado de las NIIF que pueden utilizar la mayoría de pequeñas
y medianas empresas en el Ecuador.
2.2.3. Normas Internacionales de Contabilidad (NIC).
Bravo (2011), Las Normas Internacionales de Contabilidad, constituyen pautas
teóricas contables para la valuación, presentación y revelación de las transacciones
que efectúan las entidades.
La intención del Comité es que la adopción de las Normas Internacionales de
Contabilidad por los diferentes países, mejorará la calidad de los estados financieros
y se obtendrá un grado cada vez mayor de comparabilidad. Asimismo, la credibilidad
51
y, por consiguiente, la utilidad de los estados financieros se verá acrecentada en todo
el mundo11.
A continuación se detallan las NIC vigentes a la fecha:
NIC Nº 1 Presentación de Estados Financieros
Su objetivo es establecer las bases para la presentación de los Estados Financieros
con propósitos de información general, con el fin de asegurar la comparabilidad de los
mismos tanto con respecto a los estados financieros de períodos anteriores
publicados por la misma empresa como con respecto a los estados financieros de
otras empresas diferentes.
Para alcanzar dicho objetivo, la norma establece, en primer lugar, consideraciones
generales para la presentación de los Estados Financieros, y a continuación ofrece
guías para determinar su estructura, a la vez que fija los requisitos mínimos sobre su
contenido para la correspondiente publicación por parte de las Empresas.
NIC Nº 2 Inventarios
El objetivo es prescribir el tratamiento contable de los inventarios dentro del sistema
de medición del costo histórico. Un tema fundamental en la contabilidad de los
11 Bravo Mercedes, Contabilidad General, Décima edición, Editora Escobar, Quito 2011. Pág. 42
52
inventarios es la cantidad de costo que debe acumularse en un activo, para diferirlo
hasta que los ingresos correspondientes sean reconocidos.
NIC Nº 7 Estados de flujo de efectivo
Su objetivo se basa en la información acerca de los flujos de efectivo es útil porque
suministra a los usuarios de los estados financieros las bases para evaluar la
capacidad que tiene la empresa para generar efectivo y equivalentes de efectivo así
como las necesidades de liquidez que ésta tiene. Para tomar decisiones económicas,
los usuarios deben evaluar la capacidad que la Empresa tiene para generar efectivo
y equivalentes de efectivo, así como las fechas en que se producen y el grado
certidumbre relativa de su aparición. El objetivo de esta Norma es exigir a las
Empresas que suministren información acerca de los movimientos retrospectivos en
el efectivo y los equivalentes de efectivo que posee, mediante la presentación de un
estado de flujos de efectivo que clasificados según que procedan de actividades de
operación, de inversión y de financiación.
Esta norma suministra una guía práctica para la determinación del tal costo así como
para el subsecuente reconocimiento como gasto del período, incluyendo también
cualquier deterioro que rebaje el importe en libros al valor neto realizable
También suministra una guía sobre las fórmulas de costo que se usan para calcular
los costos de los inventarios.
53
NIC Nº 12 Impuestos sobre las ganancias
El objetivo de esta norma es prescribir el tratamiento contable del impuesto a las
ganancias. Esta norma exige que las empresas contabilicen las consecuencias
fiscales de las transacciones y otros sucesos, de la misma manera que contabilizan
esas mismas transacciones. Así, los efectos fiscales de transacciones y otros
sucesos, que se reconocen en el estado de resultados, se registran también en el
mismo.
NIC Nº 14 Información financiera por segmentos
Su objetivo es el establecer políticas de información financiera por segmentos, es decir
información acerca de los diferentes tipos de productos y servicios que la empresa
elabora y de las diferentes áreas geográficas en las que opera
Ayudar a los usuarios a entender mejor el desempeño pasado de la empresa
Ayudar a los usuarios a evaluar mejor los riesgos y rendimientos de la empresa
Permitir a los usuarios hacer juicios más informados acerca de la empresa en su
conjunto.
NIC Nº 15 Información para reflejar los efectos de cambios en los precios
Esta norma debe ser aplicada para reflejar los efectos de los cambios en los precios
(inflación o deflación) sobre la determinación de los resultados de la empresa y su
posición financiera.
54
NIC Nº 16 Propiedades, plantas y equipos
Se procura establecer el tratamiento contable de las propiedades, planta y equipo
(activos fijos). Los principales problemas que presenta la contabilidad de propiedades,
planta y equipo son el momento de activación de las adquisiciones, la determinación
del importe en libros y los cargos por depreciación del mismo que deben ser llevados
a resultados.
Esta norma exige que un elemento correspondiente a las propiedades, planta y equipo
sea reconocido como un activo cuando satisfaga los criterios de definición y
reconocimiento de activos contenidos en el Marco Conceptual para la preparación y
presentación de los Estados Financieros.
NIC Nº 17 Arrendamientos
Su objetivo es establecer, para arrendatarios y arrendadores, las políticas contables
apropiadas para contabilizar y revelar la información correspondiente a los
arrendamientos operativos y financieros.
NIC Nº 18 Reconocimiento de ingresos
Los ingresos son definidos como incrementos en los beneficios económicos,
producidos a lo largo del período contable, en forma de entradas o incrementos de
valor de los activos, o bien como disminuciones de los pasivos, que dan como
55
resultado aumentos del patrimonio neto y no están relacionados con las aportaciones
de los propietarios de la empresa.
El concepto de ingreso comprende tanto los ingresos en sí como las ganancias. Los
ingresos propiamente dichos surgen en el curso de las actividades ordinarias de las
empresas y adoptan una gran variedad de nombres, tales como ventas, comisiones,
intereses, dividendos y regalías.
Establecer el tratamiento contable de los ingresos que surgen de ciertos tipos de
transacciones y otros eventos. La principal preocupación en la contabilización de
ingresos es determinar cuando deben ser reconocidos. El ingreso es reconocido
cuando es probable que los beneficios económicos futuros fluyan a la empresa y estos
beneficios puedan ser medidos con fiabilidad. Esta norma identifica las circunstancias
en las cuales se cumplen estos criterios para que los ingresos sean reconocidos.
También provee guías prácticas para la aplicación de estos criterios.
NIC Nº 19 Beneficios a los empleados
Esta norma prescribe la forma en que los empleadores deben tratar contablemente y
revelar información acerca de los beneficios a los empleados
Esta norma no se ocupa de la información a suministrar sobre los planes de beneficios
a los empleados (NIC 26).
Esta norma contempla cinco categorías de beneficios a los empleados beneficios a
corto plazo a los empleados en activo, tales como sueldos, salarios y contribuciones
56
a la Seguridad Social, ausencias remuneradas (incluso por enfermedad), participación
en las ganancias e incentivos y, beneficios no monetarios.
Esta norma contempla cinco categorías de beneficios a los empleados beneficios a
los empleados retirados tales como beneficios por pensiones y otros beneficios por
retiro, seguros de vida y atención médica para los jubilados beneficios por terminación
de contrato beneficios de compensación
Esta norma contempla cinco categorías de beneficios a los empleados beneficios a
largo plazo para los empleados entre los que se incluyen ausencias remuneradas
después de largos períodos, beneficios especiales después de largo tiempo de
servicio, los beneficios por incapacidad y participación en beneficios, incentivos y otro
tipo de compensación salarial diferida. Esta norma prescribe el tratamiento contable
y la revelación de información financiera respecto de los beneficios de los empleados.
Se obliga a las empresas a reconocer un pasivo cuando el empleado ha prestado los
servicios a cambio de los cuales se le crea el derecho de recibir pagos en el futuro.
También se obliga a las empresas a reconocer un gasto cuando la empresa ha
consumido el beneficio económico procedente del servicio prestado por el empleado
a cambio de los beneficios en cuestión
NIC Nº 32 Instrumentos financieros: presentación y revelación
El objetivo de esta norma es mejorar la comprensión que los usuarios de los Estados
Financieros tienen sobre el significado de los instrumentos financieros.
57
La norma prescribe ciertos requisitos a seguir para la contabilización de instrumentos
financieros dentro del Balance General, e identifica la información que debe ser
revelada acerca de los instrumentos financieros contabilizados (reconocidos) y de los
instrumentos financieros fuera del Balance General (no reconocidos).
La normativa sobre contabilización se refiere a la clasificación de los instrumentos
financieros como pasivos o como patrimonio neto, a la clasificación de los intereses,
dividendos, pérdidas y ganancias relacionados con ellos, así como, a las
circunstancias bajo las cuales los activos y los pasivos financieros deben ser objeto
de compensación.
La normativa sobre la información a revelar se refiere a la descripción de los factores
que afectan al importe, la fecha de aparición y la certidumbre de los flujos de efectivo
futuros para la empresa relacionados con instrumentos financieros, así como, las
políticas contables aplicadas a dichos instrumentos
Además, la norma aconseja a las empresas revelar información acerca de la
naturaleza e importancia del uso de instrumentos financieros, los propósitos para los
que se usan, los riesgos asociados con ellos y las políticas que la empresa utiliza para
controlar tales riesgos.
NIC Nº 33 Ganancias por acción
El objetivo de esta Norma es establecer los principios para la determinación y
presentación de la cifra de ganancias por acción en las empresas, cuyo efecto será el
58
de mejorar la comparación de los rendimientos entre diferentes empresas en el mismo
período así como, entre diferentes períodos para la misma empresa
El punto central de esta Norma es el establecimiento del denominador en el cálculo
de las ganancias por acción. Aunque el indicador de las ganancias por acción tiene
limitaciones a causa de las diferentes políticas contables que sirven para determinar
las “ganancias”, la utilización de un denominador calculado en forma uniforme mejora
la información financiera ofrecida.
NIC Nº 34 Informes sobre estados contables intermedios
El objetivo de esta norma es establecer el contenido mínimo de la información
financiera intermedia, así como prescribir los criterios para el reconocimiento y la
medición que deben ser seguidos en los estados financieros intermedios, ya se
presenten en forma completa o condensada.
La información financiera intermedia, si se presenta en el momento oportuno y
contiene datos fiables, mejora la capacidad que los inversionistas, prestamistas y otros
usuarios tienen para entender la capacidad de la empresa para generar beneficios y
flujos de efectivo, así como su fortaleza financiera y liquidez.
59
NIC Nº 35 Operaciones que se discontinúan
El objetivo de esta Norma es establecer los principios que han de regir la información
financiera sobre operaciones en proceso de discontinuación por parte de las
empresas, lo cual mejorará la capacidad de los usuarios de los estados financieros a
la hora de hacer proyecciones de los flujos de efectivo, de las posibilidades de
generación de ganancias, y de la posición financiera de la empresa, ya que se obliga
a realizar la segregación de información relativa a operaciones en discontinuación de
la que corresponde a las que continúan en funcionamiento.
NIC Nº 36 Deterioro del valor de los activos
El objetivo de esta Norma es establecer los procedimientos que una empresa debe
aplicar para asegurar que el valor de sus activos no supera el importe que puede
recuperar de los mismos.
Un determinado activo estará contabilizado por encima de su importe recuperable
cuando su importe en libros exceda del importe que se puede recuperar del mismo a
través de su uso o de su venta. Si este fuera el caso, el activo se calificaría como
deteriorado, y la Norma exige que la empresa reconozca contablemente la
correspondiente pérdida del valor por deterioro.
NIC Nº 37 Provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes
El objetivo de esta Norma es asegurar que se utilicen las bases apropiadas para el
reconocimiento y la medición de las provisiones, activos y pasivos de carácter
60
contingente, así como que se revele la información complementaria suficiente, por
medio de las notas a los estados financieros, como para permitir a los usuarios
comprender la naturaleza, calendario de vencimiento de importes, de las anteriores
partidas
NIC Nº 38 Activos intangibles
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de los activos
intangibles, que no estén contemplados específicamente en otra NIC. Esta Norma
exige que las empresas procedan a reconocer un activo intangible si, y solo si, se
cumplen ciertos criterios.
La Norma también especifica cómo determinar el importe en libros de los activos
intangibles, y exige que se revelen ciertas informaciones complementarias, en las
notas a los estados financieros, que hagan referencia a estos elementos.
NIC Nº 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medición:
El objetivo de esta Norma consiste en establecer los principios contables para el
reconocimiento, medición y revelación de información referente a instrumentos
financieros en los estados financieros de las empresas de negocios
61
NIC Nº 40 Propiedad inmobiliaria
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de las propiedades de
inversión y sus exigencias de revelación correspondientes.
NIC Nº 41 Agricultura.
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable, la presentación en los
estados financieros y la información a revelar en relación con la actividad agrícola.
La discontinuidad en la numeración de las NIC se debe a que algunas de las primeras
normas han sido sustituidas por otras más recientes.
62
2.2.5. Marco Legal para las Agencias de Viajes
Hay varias leyes, códigos y reglamentos aplicables a todo tipo de empresas, y algunas
que se aplican, específicamente, a las agencias de viajes o empresas relacionadas
con el turismo. A continuación se mencionan las principales leyes con mayor
relevancia.
• Constitución Política del Ecuador.
Art. 9.- Las personas extranjeras que se encuentren en el territorio ecuatoriano
tendrán los mismos derechos y deberes que las ecuatorianas, de acuerdo con la
Constitución.
Art. 14.- Se reconoce el derecho de la población a vivir en un ambiente sano y
ecológicamente equilibrado, que garantice la sostenibilidad y el buen vivir, sumak
kawsay.
Se declara de interés público la preservación del ambiente, la conservación de
los ecosistemas, la biodiversidad y la integridad del patrimonio genético del país, la
prevención del daño ambiental y la recuperación de los espacios naturales
degradados.
Art. 33.- El trabajo es un derecho y un deber social, y un derecho económico,
fuente de realización personal y base de la economía. El Estado garantizará a las
63
personas trabajadoras el pleno respeto a su dignidad, una vida decorosa,
remuneraciones y retribuciones justas y el desempeño de un trabajo saludable y
libremente escogido o aceptado.
Art. 394.- El Estado garantizará la libertad de transporte terrestre, aéreo,
marítimo y fluvial dentro del territorio nacional, sin privilegios de ninguna naturaleza.
La promoción del transporte público masivo y la adopción de una política de tarifas
diferenciadas de transporte serán prioritarias. El Estado regulará el transporte
terrestre, aéreo y acuático y las actividades aeroportuarias y portuarias.
Art. 66.- Se reconoce y garantiza a las personas:
14. EI derecho a transitar libremente por el territorio nacional y a escoger su
residencia, así como a entrar y salir libremente del país, cuyo ejercicio se
regulará de acuerdo con la ley. La prohibición de salir del País sólo podrá ser
ordenada por juez competente.
Las personas extranjeras no podrán ser devueltas o expulsadas a un País
donde su vida, libertad, seguridad o integridad o la de sus familiares peligren
por causa de su etnia, religión, nacionalidad, ideología, pertenencia a
determinado grupo social, o por sus opiniones políticas.
Se prohíbe la expulsión de colectivos de extranjeros. Los procesos migratorios
deberán ser singularizados.
64
15. El derecho a desarrollar actividades económicas, en forma individual o
colectiva, conforme a los principios de solidaridad, responsabilidad social y
ambiental.
• Ley de Turismo.
Art. 5.- Definición.- Se consideran actividades turísticas las desarrolladas por
personas naturales o jurídicas que se dediquen a la prestación remunerada de
modo habitual a una o más de las siguientes actividades:
a) Alojamiento;
b) Servicio de alimentos y bebidas;
c) Transportación,
d) Operación,
e) La intermediación,
f) Casinos,
Art. 8.- Requisitos para ejercicio de actividad turística.- Ley de turismo
(2011), “Para el ejercicio de actividades turísticas se requiere obtener el registro de
turismo y la licencia anual de funcionamiento, que acredite idoneidad del servicio que
ofrece y se sujeten a las normas técnicas y de calidad vigentes”.12
12 Corporación de Estudios y Publicaciones, Ley de Turismo, Quito 2011
65
Art. 47.- Obligación del Registro Único de Turismo.- Toda persona natural,
jurídica, empresa o sociedad, previo el inicio de cualquiera de las actividades turísticas
descritas en el artículo 5 de la Ley de Turismo, obtendrán el registro de turismo, que
consiste en la inscripción del prestador de servicios turísticos en el catastro o registro
público
Licencia única anual de funcionamiento
Art. 55.- Requisito previo para la operación.- Ley de turismo (2012) “Para el
inicio y ejercicio de las actividades turísticas se requiere además del registro de
turismo, la licencia única anual de funcionamiento, la misma que constituye la
autorización legal a los establecimientos dedicados a la prestación de los servicios
turísticos, sin la cual no podrán operar, y tendrá vigencia durante el año en que se la
otorgue y los sesenta días calendario del año siguiente”.13
• Reglamento a la Ley de Turismo
De las actividades turísticas
c) Transportación
Comprende la movilización de pasajeros por cualquier vía (terrestre, aérea o
acuática) que se realice directamente con turistas en apoyo a otras actividades
como el alojamiento, la gastronomía, la operación y la intermediación.
13 Corporación de Estudios y Publicaciones, Reglamento a la Ley de Turismo, Quito 2012
66
d) Operación
La operación turística comprende las diversas formas de organización de viajes
y visitas, mediante modalidades como: Turismo cultural y/o patrimonial,
etnoturismo, turismo de aventura y deportivo, ecoturismo, turismo rural, turismo
educativo-científico y otros tipos de operación o modalidad que sean aceptados
por el Ministerio de Turismo.
Se realizará a través de agencias operadoras que se definen como las
empresas comerciales, constituidas por personas naturales o jurídicas,
debidamente autorizadas, que se dediquen profesionalmente a la organización
de actividades turísticas y a la prestación de servicios, directamente o en asocio
con otros proveedores de servicios, incluidos los de transportación; cuando las
agencias de viajes operadoras provean su propio transporte, esa actividad se
considerará parte del agenciamiento;
• Reglamento General de actividades turísticas.
DE LAS AGENCIAS DE VIAJES
Art. 77.- Definición.- Corporación de estudios (2010), “Son consideradas
agencias de viajes las compañías sujetas a la vigilancia y control de la
Superintendencia de Compañías, en cuyo objeto social conste el desarrollo
profesional de actividades turísticas, dirigidas a la prestación de servicios en
forma directa o como intermediación, utilizando en su accionar medios propios
o de terceros.
67
El ejercicio de actividades propias de agencias de viajes queda reservado
exclusivamente a las compañías a las que se refiere el inciso anterior, con
excepción de las compañías de economía mixta, formadas con la participación
del Estado y el concurso de capital privado; por lo tanto, será considerado
contrario a este reglamento todo acto ejecutado dentro de estas actividades,
por personas naturales o jurídicas que no se encuentren autorizadas dentro
del marco legal aquí establecido”.14
• Ley de Compañías.
Art. 1.- Contrato de Compañías y régimen legal.- Contrato de compañía es
aquel por el cual dos o más personas unen sus capitales o industrias, para
emprender en operaciones mercantiles y participar de sus utilidades.
• Ley de Régimen Tributario
Impuesto a la Renta
Art. 1.- Objeto del impuesto.- Establécese el impuesto a la renta global que
obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades
nacionales o extranjeras, de acuerdo con las disposiciones de la presente Ley.
14 Corporación de Estudios y Publicaciones, Reglamento General de Actividades Turísticas, Quito 2010
68
Art. 2.- Concepto de renta.- Para efectos de este impuesto se considera renta:
1.- Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título gratuito o a título
oneroso provenientes del trabajo, del capital o de ambas fuentes,
consistentes en dinero, especies o servicios; y
2.- Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales
domiciliadas en el país o por sociedades nacionales, de conformidad con lo
dispuesto en el artículo 98 de esta Ley.
Art. 3.- Sujeto activo.- El sujeto activo de este impuesto es el Estado. Lo
administrará a través del Servicio de Rentas Internas.
Art. 4.- Sujetos pasivos.- Son sujetos pasivos del impuesto a la renta las
personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades, nacionales o
extranjeras, domiciliadas o no en el país, que obtengan ingresos gravados de
conformidad con las disposiciones de esta Ley.
Los sujetos pasivos obligados a llevar contabilidad, pagarán el impuesto a la
renta en base de los resultados que arroje la misma.
Impuesto al Valor Agregado
Art. 52.- Objeto del impuesto.- Se establece el Impuesto al Valor Agregado
(IVA), que grava al valor de la transferencia de dominio o a la importación de
69
bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de
comercialización, así como a los derechos de autor, de propiedad industrial y
derechos conexos; y al valor de los servicios prestados, en la forma y en las
condiciones que prevé esta Ley.
Art. 53.- Concepto de transferencia.- Para efectos de este impuesto, se
considera transferencia:
1. Todo acto o contrato realizado por personas naturales o sociedades
que tenga por objeto transferir el dominio de bienes muebles de
naturaleza corporal, así como los derechos de autor, de propiedad
industrial y derechos conexos, aun cuando la transferencia se efectúe
a título gratuito, independientemente de la designación que se dé a
los contratos o negociaciones que originen dicha transferencia y de
las condiciones que pacten las partes.
2. La venta de bienes muebles de naturaleza corporal que hayan sido
recibidos en consignación y el arrendamiento de éstos con opción de
compraventa, incluido el arrendamiento mercantil, bajo todas sus
modalidades; y,
3. El uso o consumo personal, por parte del sujeto pasivo del impuesto,
de los bienes muebles de naturaleza corporal que sean objeto de su
producción o venta.
70
Retenciones en la Fuente
Art. 45.- Otras retenciones en la fuente.- Corporación de estudios (2010),
“Toda persona jurídica, pública o privada, las sociedades y las empresas o
personas naturales obligadas a llevar contabilidad que paguen o acrediten en
cuenta cualquier otro tipo de ingresos que constituyan rentas gravadas para
quien los reciba, actuará como agente de retención del impuesto a la renta.
El Servicio de Rentas Internas señalará periódicamente los porcentajes de
retención, que no podrán ser superiores al 10% del pago o crédito realizado”.15
• Código del Trabajo
Art. 2.- Obligatoriedad del trabajo.- El trabajo es obligatorio, en la forma y con
las limitaciones prescritas en la Constitución y las leyes.
Art. 3.- Libertad del trabajo y contratación.- El trabajador es libre para
dedicar su esfuerzo a la labor lícita que a bien tenga.
A nadie se le puede exigir servicios gratuitos, ni remunerados que no sean
impuestos por la Ley, salvo los casos de urgencia extraordinaria o de necesidad
de inmediato auxilio. Fuera de esos casos, nadie estará obligado a trabajar
sino mediante remuneración correspondiente. En general todo trabajo debe
ser remunerado.
15 Corporación de Estudios y Publicaciones, Ley de Régimen Tributario Interno, Quito 2010
71
Art. 4.- Irrenunciabilidad de derechos.- Corporación de estudios (2009), “Los
derechos del trabajador son irrenunciables. Será nula toda estipulación en
contrario”.16
• Pequeñas y medianas Empresas (PYMES)
Se conoce como PYMES al conjunto de pequeñas y medianas empresas que de
acuerdo a su volumen de ventas, capital social, cantidad de trabajadores, y su nivel
de producción o activos presentan características propias de este tipo de entidades
económicas. Por lo general en nuestro país las pequeñas y medianas empresas que
se han formado realizan diferentes tipos de actividades económicas entre las que
destacamos las siguientes:
Comercio al por mayor y al por menor.
Agricultura, silvicultura y pesca.
Industrias manufactureras.
Construcción.
Transporte, almacenamiento, y comunicaciones.
Bienes inmuebles y servicios prestados a las empresas.
Servicios comunales, sociales y personales.
Servicios de Turismo, etc.
16 Corporación de Estudios y Publicaciones, Código del Trabajo, Quito 2011
72
Importancia de las PYMES
Las PYMES en nuestro país se encuentran en particular en la producción de bienes y
servicios, siendo la base del desarrollo social del país tanto produciendo, demandando
y comprando productos o añadiendo valor agregado, por lo que se constituyen en un
actor fundamental en la generación de riqueza y empleo.
Tratamiento tributario de las PYMES
SRI (2013), “Para fines tributarios las PYMES de acuerdo al tipo de RUC que posean
se las divide en personas naturales y sociedades. De acuerdo a cual sea su caso Ud.
podrá encontrar información específica para cumplir con sus obligaciones tributarias
escogiendo las opciones Personas Naturales o Sociedades”.17
PYMES en la Economía
Las PYMES, en término de cantidad (números), y de manera general a nivel mundial,
representan en promedio el 80% de los negocios de una economía. En este sentido,
la importancia de este sector de la economía es trascendental para la generación de
empleos, desarrollo de la producción, y el manejo sostenible de la economía.
17 http://www.sri.gob.ec/web/guest/32@public
73
Pymes Ecuador
Fortalezas de las Pymes en el ecuador:
En la economía nacional las PYMES tienen sus fortalezas en básicamente 2 puntos
importantes:
1. Contribución a la economía: las PYMES representan sobre el 90% de
las unidades productivas, dan el 60% del empleo, participan en el 50% de la
producción, y generan casi el 100% de los servicios que un ecuatoriano usa en
un día (por ejemplo: tienda, almuerzos, copias, cybers, buses, etc.).
2. Capacidad de adaptación y redistribución: Al no contar con muchos
trabajadores, las PYMES tienen estructuras organizacionales que se adaptan
más rápidamente a los cambios de la economía. Adicionalmente, los cargos
gerenciales tienen sueldos más cercanos a los del resto de la empresa, a
diferencia de los cargos gerenciales de una gran empresa (donde un Gerente
General gana cientos de veces más que un empleado promedio), y esta
particularidad de las PYMEs ayuda a una mejor redistribución de la riqueza de
una economía.
Debilidades de las pymes en el ecuador
UPS (2010), “Las debilidades de las pymes son principalmente la falta de
conocimiento en el ámbito empresarial, la falta de capital o liquidez para crecer,
insuficiente maquinaria y/o tecnología para sus procesos productivos, contables y
74
administrativos, dificultad con competencia con grandes empresas multinacionales,
falta de asesoría y programas específicos para pymes, entre otras”.18
2.3 Variables de Investigación
2.3.1. Dependiente
- Sistema de contabilidad,
- Ubicación del colaborador idóneo que entienda el desarrollo y metas
de la empresa,
- La cartera de clientes debe ser diversa, no concentrando en un solo
mercado o cliente.
2.3.2. Independiente
- Dinámica de estamentos legales como SRI, SIC, IESS.
- Análisis particular de la situación actual de procedimientos y políticas
contables como administrativas.
- Crisis externas, sean financieras o desastres naturales que afecten el
flujo turístico.
18 http://dspace.ups.edu.ec/bitstream/123456789/1442/5/capítulo%202.pdf
75
2.3.3. Cuantitativas
Declaraciones de impuestos, alcabalas y demás tributos,
Control de registros, y archivos
2.3.4. Cualitativas
Nivel de Seguridad de la información
2.4. Operacionalización de las variables
VARIABLE DIMENSIONES INDICADORES INDICES
Declaraciones de
impuestos,
alcabalas y demás
tributos.
Verificar la
periodicidad de las
declaraciones.
Revisar los registros y
archivos.
mes, y
año.
Control de registros,
y archivos.
Registros
computarizados,
manuales, sustentos,
respaldos.
Escrutar y revisar todos
los libros contables y
documentos de
respaldo.
Diarios.
Elaborado por: Marcelo Parreño Álvarez
76
CAPÍTULO III
3 METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
3.1. Aspectos metodológicos
3.1.1. Explicativo.- Esta investigación detalla paso a paso los procedimientos a
seguir para realizar registros contables correctos, por tal razón es explicativa.
3.1.2. Observacional.- Es importante que cada movimiento transaccional y financiero
realizador por la Compañía, con el objeto de realizar el mencionado Manual de
procedimientos contables.
3.1.3. Correlacional.- El Manual de Procedimientos contables, está enfocado a
satisfacer las necesidades de la compañía, que en base a la información generada
sus directivos tomen decisiones oportunas y acertadas, para así lograr el crecimiento
y desarrollo de la misma.
3.2. Métodos de la Investigación.
3.2.1. Análisis.- Se realizará un análisis, revisando cada archivo, transacción y
respaldo contable, para ir estructurando las cuentas más adecuadas. Así mismo de
la información recabada de la escritura de constitución de la Compañía y todos los
datos y respaldos entregados por los colaboradores de la misma.
77
3.2.2. Síntesis.- Es importante establecer los registros contables, para proveer de
información clara y oportuna, sintetizando la misma.
3.2.3. Inducción.- Se partirá de los Estados Financieros anteriores para aclarar el uso
de los principios y normas contables.
3.2.4. Deducción.- Así como se tomará información de los auxiliares, anexos
contables y libros diarios para identificar alguna política contable, en el caso de haber
existido.
Debemos referirnos a estándares y contabilidades de otras empresas del sector
turístico, especialmente operadoras de turismo receptivo, realizando una comparación
precisa. Los datos a obtener serán de fuentes secundarias, especialmente de libros
y del internet.
3.3. Población y muestra.
El universo seleccionado es muy reducido y para este estudio se enfocara netamente
en la investigación de todos los documentos transaccionales de la NEIGES Cía. Ltda.
Empresa constituida desde el año 1.996 en la ciudad de Latacunga provincia de
Cotopax. También buscara el acercamiento con dos agencias de viaje, operadoras de
turismo, sea de la ciudad de, Riobamba, Baños u otra población pequeña, con
similitud de operaciones.
78
ENCUESTADOS:
1. Socio 1 NEIGES CÍA. LTDA.
2. Socio 2 NEIGES CÍA. LTDA.
3. Guía NEIGES CÍA. LTDA.
4. Contadora Servicios prestados a NEIGES CÍA. LTDA.
5. Administrador Mashka Tour – Mulalo
6. Administrador Zigse Cía. Ltda. - Riobamba
3.4. Técnicas e instrumentos
TÉCNICA DETALLE INSTRUMENTO
Observación Ver en detalle el flujo de
documentación, antes y después de
cada transacción.
Fichas de Observación
y Bitácora diaria.
Entrevista Listado observaciones para el
personal de la Cía. y dos clientes.
Cuestionario, grabadora
Encuesta Lista de preguntas al personal de
empresas similares.
Cuestionario.
Internet Recopilación de información
nacional
CPU
Análisis de
documentación
Revisar manualmente los
documentos de respaldo.
Papeles de trabajo
79
3.5. Validez y Confiabilidad
Los datos serán tabulados, es decir serán ordenados en relación a la codificación de
cuentas, con el propósito de mantener el principio de liquides, disponibilidad.
Sera la información sustentada en gráficos, especialmente en diagramas de flujo, para
demostrar la secuencia que seguirá la información y su archivo.
Los datos también serán analizados e interpretados, para que la información obtenida
y procesada sirva para solucionar los problemas de investigación.
3.6. Plan procesamiento de datos
Procedimientos para la recolección de los Datos
Una vez elaborado los instrumentos de investigación, se procederá a la aplicación
que de acuerdo a la especificación de la muestra, de manera directa entre el
investigador y los sujetos investigados.
Procedimiento para el análisis de datos
Para codificar las respuestas de las encuestas se utilizó el programa Excel que
dará los resultados de aplicación de la encuesta. Luego determinara el valor
numérico de los respectivos porcentajes, tanto de datos totales como parciales,
determinando satisfactorio los datos obtenidos.
Los cuadros de resultados están en relación directa con las hipótesis: El diseño e
implementación de un manual de procedimientos contables mejorará los sistemas de
gestión administrativa y financiera de la Agencia de viajes operadora de
80
turismo NEIGES CÍA. LTDA. de la ciudad de Latacunga, y el objetivo de la
investigación; determinar los procedimientos contables de la compañía Neiges Cía.
Ltda. para mejorar la gestión administrativa y financiera de la organización.
3.7. Comprobación de hipótesis
El desarrollo del presente trabajo de investigación es de gran importancia ya
que ayudara fundamentalmente a la implementación de un manual de
procedimientos contables para la Operadora de turismo NEIGES Cía. Ltda., para lo
cual planteo la hipótesis que de acuerdo al tema, problema y objetivos se puede
determinar que: La carencia de un manual de procedimientos contables en la
empresa NEIGES Cía. Ltda. de la ciudad de Latacunga, impide conocer la situación
económica y financiera, real y oportuna para la toma de decisiones, por parte de sus
usuarios.
La misma que se ha podido comprobar sustentando en las diferentes respuestas
y porcentajes emitidos por los encuestados como son: Los socios y personal que
colabora en la Compañía.
3.8. Planteamiento de la hipótesis.
El diseño e implementación de un Manual de procedimientos contables permitirá
mejorar la gestión administrativa y financiera de la empresa de turismo NEIGES Cía.
Ltda. de la ciudad de Latacunga.
81
3.9. Entrevista
Objetivo: Procura establecer la real necesidad de la creación de un manual de
procedimientos contables, expresado a través del criterio propio del personal
administrativo de la Compañía.
1. ¿La Compañía posee de algún manual de procedimientos
contables?
El Gerente, manifiesta que desconoce, ya que la persona que les hace
las declaraciones, no le ha informado. Una vez aclarado lo que es un
Manual de procedimientos contables, su respuesta es no. Así mismo los
Socios consideran que es importante la implementación del mismo,
cuanto antes mejor, entendiendo que es una herramienta de gran
utilidad.
NO
2. ¿Llevan registros ordenados de las compras y ventas de la
empresa?
Sus registros constan del archivo de los respaldos, sean facturas, notas
de venta, recibos por el pago de adquisición de bienes y servicios; así
como las facturas por la venta de tours y renta de equipo de montaña.
En carpetas que al final del mes entregan a la contadora. Este motiva a
que los socios, mantengan latente su preocupación sobre la incidencia
de este método de trabajo, que denota alto riesgo, por tal razón insisten
en organizar los archivos según indique el manual de procedimientos
contables.
NO
82
3. ¿Se lleva un control diario sobre los gastos e ingresos de la
empresa?
De igual manera que el ítem anterior, no existe un control adecuado
respecto a los egresos y de los ingresos, excepto por el archivo en otra
carpeta que se archiva por mes, y va a parar a manos de la contadora.
Se asienta cada vez más la imperiosa necesidad de organizar los
registros de una forma metódica y segura, que permita.
NO
4. ¿Existe un control adecuado de los activos, pasivos y capital de la
empresa?
Los socios pensaban que el hecho de estar al día con las declaraciones
y el pago de impuestos, era suficiente para poder seguir con las
actividades normales de la compañía. Durante varias reuniones se ha
explicado la utilidad de tener la información organizada y lo vital de saber
lo que es los componentes de una empresa y en base a conocimiento
administrarlo de manera eficiente, por lo cual entiende cada vez más lo
beneficioso del manual de procedimientos contables.
NO
5. ¿Se ha contratado personal para que lleve la contabilidad de la
empresa?
Si, eventualmente se cuenta con los servicios de una contadora, para la
declaración de los formularios y declaración de impuestos, y todos los
requerimientos del SRI, así como la presentación de la información a la
Súper Intendencia de Compañías. Y cuando algún organismo de control
SI
83
requiere otro tipo de información acuden a éstos servicios. La contadora
es quien indica cómo deben llevar los respaldos, constituyéndose en una
simple fuente de información dispersa, sin control real alguno.
Consideran que sería muy oneroso el hecho de tener una contadora o
contador a tiempo completo, por lo cual acuden a esta modalidad de
pedir servicios contables y pagar por lo recibido. Caen en cuenta que
no existe ninguna información adicional y no saben si a futuro generará
problemas para la empresa y sus socios, así como la falta de
aprovechamiento de la información generada y además saber si está
bien o no procesada. Es por eso que si quisieran normar la asistencia
contable.
6. ¿Será posible al aplicar el Manual de procedimientos contables,
delimitar responsabilidades?
El manual de procedimientos procura dar a conocer el objetivo y
funciones del Departamento de Contabilidad, para delimitar
responsabilidades, ámbito de competencia y estructura orgánica que
incida en el desarrollo de todas las actividades en general de la empresa,
bajo la supervisión de los administradores.
SI
7. ¿Han tenido problemas con el SRI, por falta de información
contable?
De hecho, están enfrentando un juicio por declaración tardía de los
anexos REOC, de Enero, Febrero, Marzo, Abril y Mayo del 2012, ya que
consideran que el valor a pagar es injusto. Esto les ha permitido ser
SI
84
conscientes de lo importante de la organización del departamento
contable y de lo vital que es mantener la información veraz y oportuna.
Quedando aún pendiente el desenlace del juicio y desconociendo sus
consecuencias, y la incertidumbre de no saber a ciencia cierta si todo
está en orden, pues aparentemente así estaba durante ocho meses que
el SRI no dijo nada y de pronto vino la notificación.
8. ¿Creen que se podrá usar la información procesada para
desarrollar los costos de tours?
Definitivamente, la base para definir el precio de venta, así como el
margen de utilidad, se lo hará siempre que se pueda identificar y
asignarles los valores más reales a los elementos que intervienen en la
prestación y ejecución de los servicios prestados por la operadora.
SI
Elaborado por: Marcelo Parreño Álvarez
85
CAPÍTULO IV
4. ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE RESULTADOS.
4.1. Encuesta
4.1.1. ¿Sabe si la compañía, posee un Manual de Procedimientos Contables?
TABLA 1
PREGUNTA Respuesta Porcentual
SI 4 70
NO 2 30
TOTAL 6 100
Elaborado por: Marcelo Parreño Álvarez
GRAFICO 1
Elaborado por: Marcelo Parreño Álvarez
ANÁLISIS
Los resultado de esta encuesta evidencian que los miembros de ésta compañía
desconocen en su mayoría la existencia de un manual de procedimientos contables
de la Neiges Cía. Ltda. Excepto por la contadora parcial y uno de los administradores
que entienden que la contadora usa algún tipo de manual, no específicamente para
ésta compañía.
67%
33%
¿Sabe si la compañía, posee un Manual de Procedimientos Contables?
1
2
86
4.1.2. ¿Conoce si hay registros contables de períodos anteriores?
TABLA 2
PREGUNTA Respuesta Porcentual
SI 3 50%
NO 3 50%
TOTAL 6 100%
Elaborado por: Marcelo Parreño Álvarez
GRAFICO 2
Elaborado por: Marcelo Parreño Álvarez
ANÁLISIS
La mitad del personal de la empresa indica que carecen de registros contables,
mientras la otra mitad dice que cuenta con registros muy básicos; por lo cual es
importante desarrollar el esquema para empezar a llevar los registros iniciales.
50%50%
¿Conoce si hay registros contables de períodos anteriores?
1
2
87
4.1.3. ¿Conoce quién registra los movimientos contables de la empresa?
TABLA 3
PREGUNTA Respuesta Porcentual
SI 2 33%
NO 4 67%
TOTAL 6 100%
Elaborado por: Marcelo Parreño Álvarez
GRAFICO 3
Elaborado por: Marcelo Parreño Álvarez
ANÁLISIS
En su mayoría el 67% de los colaboradores desconocen quien registra los
movimientos contables de la empresa, y el resto sabe que es la contadora que
presta servicios parciales.
33%
67%
¿Conoce quién registra los movimientos contables de la empresa?
1
2
88
4.1.4. ¿Facilita la toma de decisiones al no tener algún tipo de información
financiera de la empresa?
TABLA 4
PREGUNTA Respuesta Porcentual
SI 6 100%
NO 0 0%
TOTAL 6 100%
Elaborado por: Marcelo Parreño Álvarez
GRAFICO 4
Elaborado por: Marcelo Parreño Álvarez
ANÁLISIS
La respuesta evidencia totalmente, que la falta de manejo de información financiera
complicaría cualquier toma de decisiones, quizá haciendo que tenga consecuencias
drásticas para la administración actual. Por lo que urge dicha organización en la
información financiera.
100%
0%
¿Facilita la toma de decisiones al no tener algún tipo de información financiera de la
empresa?
1
2
89
4.1.5. ¿Cree que la gestión dela compañía se torne más eficiente al implementar
un Manual de Procedimientos contables?
TABLA 5
PREGUNTA Respuesta Porcentual
SI 5 83%
NO 1 17%
TOTAL 6 100%
Elaborado por: Marcelo Parreño Álvarez
GRAFICO 5
Elaborado por: Marcelo Parreño Álvarez
ANÁLISIS
Apenas existe una persona escéptica respecto de la eficiencia de la compañía al
implementar el Manual de procedimientos contables, ya que aduce que habrá que
tener presente otros factores de administración.
83%
17%
¿Cree que la gestión dela compañía se torne más eficiente al implementar un Manual de
Procedimientos contables?
1
2
90
4.1.6. ¿Aportaría significativamente el desempeño y atención al cliente al poseer
el control sobre la información financiera?
TABLA 6
PREGUNTA Respuesta Porcentual
SI 5 83%
NO 1 17%
TOTAL 6 100%
Elaborado por: Marcelo Parreño Álvarez
GRAFICO 6
Elaborado por: Marcelo Parreño Álvarez
ANÁLISIS
Igual que la pregunta anterior, en su mayoría piensan que el desempeño de la
empresa mejoraría hasta en la atención al cliente, pues se trata de la buena
administración delos recursos económicos con una base contable.
83%
17%
¿Aportaría significativamente el desempeño y atención al cliente al poseer el control sobre la
información financiera?
1
2
91
4.1.7. ¿Podrá la empresa cumplir con todas sus obligaciones legales si pudiese
administrar la información financiera?
TABLA 7
PREGUNTA Respuesta Porcentual
SI 4 67%
NO 2 33%
TOTAL 6 100%
Elaborado por: Marcelo Parreño Álvarez
GRAFICO 7
Elaborado por: Marcelo Parreño Álvarez
ANÁLISIS
Sin duda, la buena administración de la información financiera hará que la gestión de
los administradores, para con sus acreedores, clientes y entes regulatorios, cumpla
oportunamente con sus obligaciones.
67%
33%
¿Podrá la empresa cumplir con todas sus obligaciones legales si pudiese administrar la
información financiera?
1
2
92
CAPÍTULO V
5. DIAGNÓSTICO
5.1. La Empresa
NEIGES CÍA. LTDA., es una empresa especializada en la prestación de varios
servicios para la estadía de turistas de paso por la provincia de Cotopaxi y del territorio
nacional. El principal servicio es el turismo de aventura, dentro del cual ubicamos
varios productos, llamados tours, a diferentes destinos y con diferentes programas;
siendo su principal fuente de ingresos.
5.2. Antecedentes
La Agencia de viajes NEIGES CÍA. LTDA., está considerada como una PYME, dada
su estructura de conformación, ya que es una unidad productiva constituida con 3
miembros de una misma familia y con un capital mínimo. Se constituyó mediante
escritura pública otorgada por la Notaria Segunda del Cantón Latacunga el 15 de
octubre de 1996, y aprobada por la Superintendencia de Compañías, mediante
resolución Nº- 97.1.1.1.0293, expedida el 6 de febrero de 1997.
Con domicilio en la ciudad de Latacunga, provincia de Cotopaxi.
5.3. Composición Accionaria
El Capital Social de la Compañía se mantiene desde sus inicios, el único cambio fue
el de conversión sucres a dólares, quedando así U$D 640,oo dividido en seiscientos
cuarenta participaciones ordinarias y nominativas de UN dólar cada una.
93
5.4. Duración
La compañía que se constituyó inicialmente para 15 años, mediante resolución de
Junta General de Socios y aprobada y reformada la escritura original, amplió su vida
jurídica a 115 años.
5.5. Objeto Social
La compañía tendrá por objeto el desarrollo profesional de actividades turísticas
dirigidas a la prestación de servicios en forma directa o como intermediación utilizando
en sus accionar medios propios o de terceros y, en general de toda la compañía podrá
realizar operaciones de representación, agenciamiento, distribución, producción y /o
comercialización relacionados con el mismo y en general realizar toda clase de actos
y contratos civiles y mercantiles sujetos a las leyes pertinentes, pudiendo incluso
asociarse con terceros o formar sociedades con empresas o personas nacionales o
extranjeras, suscribir o adquirir acciones o participaciones en el capital social de
compañías existentes, con observaciones de las prescripciones legales pertinentes.
5.6. Visión, misión, políticas de la empresa
NEIGES CÍA. LTDA. basó su conducta empresarial delimitando sus actividades en la
visión, misión y políticas expuestas así.
5.6.1. Visión
El trato al turista no como cliente, sino como a un amigo, que el servicio dispensado
sea en base de Amor a la naturaleza, entendiendo al ser humano como parte de
ella, procurando la armonía entre los que llegamos y nos reciben.
94
5.6.2. Misión
Proporcionar cada servicio al turista con los más altos estándares de seguridad,
aportando y respetando cada espacio de paso, siendo de utilidad para todos.
5.6.3. Políticas
- En el buen servicio, encontrar la amistad,
- En la excelencia la satisfacción al turista, y la publicidad a su retorno a su país de
origen.
- Vulnerar en lo más mínimo, los espacios y componentes del mismo, como sus
pueblos y entorno, y
- Ser ejemplo del cuidado de la naturaleza y del respeto a cada uno de sus elementos,
esenciales en el equilibrio.
5.7. Estructura
Debido a que en términos generales se trata de una pequeña empresa que para el
caso es administrada por los propios dueños, esta agencia se caracteriza por ser
organización de tipo informal. Contar con una estructura organizacional para el buen
funcionamiento de cualquier empresa, por más pequeña que esta sea, por eso se
adoptado una organización de tipo funcional.
95
ORGANIGRAMA ACTUAL
Fuente: NEIGES CÍA. LTDA.
JUNTA GENERAL DE SOCIOS
PRESIDENTE
GERENTE
CONTABILIDAD
AUXILIAR CONTABLE
SUPERVISOR
DE OPERACIONES
GUÍAS
ASESOR LEGAL
96
5.8. Marco Conceptual
5.8.1 Análisis de la situación actual
NEIGES CÍA. LTDA. no dispone actualmente de un sistema administrativo contable,
esto se debe a la falta de real interés y/o desconocimiento de sus socios y de las
repercusiones del desarrollo de una empresa, ocasionado por la falta de una asesoría
profesional en el área contable, sometiéndose únicamente a la solicitud del servicio
ocasional de una contadora externa a la empresa, únicamente cuando ameritaba
hacer declaraciones, presentación de balances y otra presentación de información
financiera requerida por los organismos de control.
La falta de archivos de los respaldos de las transacciones hace imposible la
confiabilidad de la información presentada, por tal razón no se interpretar los
resultados ni confirmar su veracidad. Existen serios problemas con los servicios
prestados por la contadora externa dado que solo usa las facturas de compras y de
ventas generando básicamente un libro de ingresos y egresos sin mayor aplicación
de conceptos de cuentas. Los pagos a proveedores, el pago a tiempo de impuestos,
las declaraciones al IESS, egresos; así como los ingresos por ventas son llevados sin
ningún método o registro adecuado por el administrador.
No existe delegación de funciones específicas, debido a que el personal no es estable.
Toda la información de respaldos es entregada al contador quien mantiene esos
documentos en sus oficinas siendo muchas veces inaccesibles y ha ocasionado más
de un problema en el área administrativa por no disponer a la mano.
97
Son algunas de las razones para que hacen evidente la necesidad imperiosa de
diseñar e implementar un Manual de procedimientos administrativo contable, el cual
permitirá la definición de los procedimientos contables, con lo cual la empresa no
necesitará de ninguna contratación externa, pudiendo mantener la contabilidad dentro
de las oficinas de la empresa, disponiendo de una verdadera herramienta, oportuna,
ideal para determinar acciones acertadas en la organización y su buen
funcionamiento.
5.8.2. La Contabilidad, registro de transacciones
No existe un contador estable por más de un año, se ha venido cambiando
constantemente por falta de cumplimiento en la presentación de información
requerida. El área administrativa contable no dispone de las bases para la verificación
de información procesada por la contadora externa que prestó sus servicios para el
procesamiento y presentación de información financiera contable, lo que no permitiría
tener los reportes sustentados en respaldos, y los resultados puedan ser contrastados,
analizados y utilizados como verdadera herramienta financiera.
Todos los respaldos de las transacciones de la compañía en el mayor de los casos
los realiza el administrador, así como la facturación, pagos y demás manejos de los
recursos, a su ausencia, lo algún persona que colabora ocasionalmente o uno de los
guías.
La contadora externa no solamente realiza la contabilidad de la compañía NEIGES,
98
al contrario su negocio es la asistencia contable de varias personas y empresas
jurídicas, por lo que en ciertas ocasiones sus asistentes tratan algunas cuentas, lo
cual ocasiona mal procesamiento de la información y el retraso en la presentación de
reportes requeridos.
5.8.3. Control interno de la empresa
Al no tener el departamento contable o el contador dentro de la empresa, la
información no es oportuna ni confiable, por lo mismo no existe un eficaz control
interno de la compañía.
La carencia de control interno se debe a la no asignación de funciones y la falta de
gestión del administrador así como de su contador.
Por la misma razón insisten en la implantación del manual de procedimientos
administrativo contable, con el propósito de generar al interior de la empresa NEIGES
CÍA. LTDA. la designación de responsabilidades y la implementación de prácticas de
integridad y valores éticos morales, con lo cual cada persona asumirá sus diferentes
actividades con el mayor de los compromisos.
5.9. ANÁLISIS FODA
5.9.1 Fortalezas
• La primera operadora de turismo en la provincia de Cotopaxi.
99
• Personal capacitado e íntegro para la actividad turística.
• Todo el personal fijo como ocasional es originario de la provincia.
• Ubicación estratégica de sus oficinas.
• Equipo y herramientas de trabajo óptimas y variadas.
5.9.2. Debilidades
• No existe una organización formal de la estructura de la empresa.
• No existe departamentalización real.
• Inexistencia de estrategias o gestión de Gerencia.
• No hay asistencia contable permanente.
• Falta gestión de ventas.
5.9.3. Oportunidades
• Crecimiento en el mercado turístico nacional.
• Buena implementación de la Ley de turismo en cuanto a quienes pueden
desarrollar la actividad.
• La compañía tiene un posicionamiento en el marcado local.
• Predisposición de la administración a dar un giro radical en cuanto a su forma
de llevar la empresa.
5.9.4. Amenazas
• Incremento de operadora de turismo en la provincia,
• Intromisión del turismo de elite
• Competencia con prácticas desleales.
100
• Falta información y personal capacitado en los organismos de control.
• Bajo uso de las herramientas tecnológicas así como poco acceso al e-
comerce.
5.10. Riesgo tributario
Actualmente la NEIGES CÍA. LTDA. afronta un juicio con el SRI desde el año anterior,
causa de la inoportuna presentación de la información requerida a través de los
REOC, por un monto inicial de $ 2.000,oo; al no saber su desenlace y en el peor de
los casos el monto final a pagar, y no solamente eso sino, el no saber si están al día
en sus demás obligaciones.
De no disponer de la asistencia contable oportuna y necesaria para hacer
primeramente un análisis del cumplimento de las obligaciones con el Servicio de
rentas internas de:
- Retenciones en la fuente
- Impuesto al Valor Agregado
- Anexos transaccionales simplificados
- Declaraciones del impuesto a la renta compañías.
Pues no se puede pedir simplemente un certificado de cumplimiento de obligaciones,
ya que ésta información en el portal es temporal y no responsabiliza al SRI de su
emisión, como para descargar responsabilidad des de la compañía. Entonces urge la
implementación del área contable.
101
CAPÍTULO VI
6. LA PROPUESTA
6.1. Tema
PROPUESTA DE UN MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES PARA LA
AGENCIA DE VIAJES OPERADORA DE TURISMO “NEIGES CÍA. LTDA.” DE LA
CIUDAD DE LATACUNGA.
6.2. Antecedentes
Es fundamental la creación de un manual de procedimientos contables, que permitan
la organización del área administrativa y contable de la empresa de turismo NEIGES
CÍA. LTDA., para que la información sea procesada correctamente desde que se
genera la actividad transaccional o el hecho financiero, debiendo ser registrado con
los respaldos que lo sustenten y se apeguen al uso de las cuentas debidas,
permitiendo el análisis para que al ser procesada esta información se elaboren los
libros necesarios para los balances respectivos, los mismos que permitirán a la
administración y terceras personas la toma de decisiones los más certeras posibles.
Con la correcta aplicación del manual de procedimientos contables, se pretende
economizar recursos materiales, económicos y de personal que permitan operar con
eficiencia, beneficiando a esta microempresa para que genere servicios de alta
calidad y de gran satisfacción, permitiéndole trascender en el tiempo y estando al día
en todas sus obligaciones con sus clientes, colaboradores, proveedores, socios y
fisco.
102
6.3. Datos informativos
La Agencia de viajes operadora de turismo NEIGES CIA. LTDA. constituida en el año
1996, por tres socios con un capital a la moneda actual de U$D 640,oo; con el objeto
social de la prestación de servicios
6.4. Justificación
Una vez revisado la situación actual de la NEIGES Cía. Ltda. y visto los resultados
obtenidos en la investigación de campo, en la cual todos los integrantes de la
operadora de turismo concluyen en que urgen de un control y mejora de sus funciones,
para lo que necesitan de un manual de procedimientos contables, que les permita
crecer como empresa, en base a un buen manejo de la información administrativa-
contable.
Se espera contribuir para mejorar la administración de las microempresas dedicadas
al sector turístico, especialmente las que prestan servicios como agencias de viaje
operadoras de turismo, dado que por su estructura cuentan con bajos recursos como
para contratar un contador de planta. Además esperamos este manual les permita
tener conocimientos suficientes a los directivos para que mejoren sus estrategias y se
sustenten en un mercado con amplias expectativas empresariales.
103
6.5. Objetivos
6.5.1. Objetivo General
Organizar la información generada por la actividad comercial y de servicios de la
operadora de turismo NEIGES CIA. LTDA. a través de un manual de procedimientos
contables, que le permita elaborar una contabilidad fiable y oportuna, base para
mejorar la administración actual y futura, permitiéndole ser más competitiva y
continuando ser un referente local.
6.5.2. Objetivos Específicos
- Llevar una contabilidad propia, basada en el manual de procedimientos,
- Mejorar la gestión administrativa,
- Proporcionar resultados financieros confiables y oportunos,
- Ser una herramienta disponible para las demás microempresas del ramo.
6.6. Ámbito de aplicación
El presente Manual se aplicará en la empresa Agencia de viajes, operadora de turismo
NEIGES CÍA. LTDA. de la ciudad de Latacunga, para controlar el cumplimiento del
proceso contable de una forma eficiente y oportuna, ya que cuenta con la autorización
del representante legal y sus socios.
104
6.7. Administración de la propuesta
Con el propósito de que el Manual de procedimientos contables de la Agencia de
viajes Operadora de turismo NEIGES CÍA. LTDA. de la ciudad de Latacunga, vaya
implementándose secuencialmente, elaboramos el presente plan operativo, para el
año 2014, mismo que formará parte de la Administración de la compañía coadyuvando
a la consecución de los objetivos propuestos.
6.8. Políticas Contables
Serán los principios específicos, métodos, procedimientos adoptados por la Neiges
Cía. Ltda. para la preparación de sus estados financieros, anteponiendo las buenas
prácticas contables y financieras, necesarias para la presentación de la información
contable.
• Quien facture, será el secretario, una vez explicado a satisfacción la
prestación del servicio o tour, de ser caso será necesario establecer la firma del
contrato previamente por el cliente y posteriormente por el Gerente.
• Las facturas serán archivadas en el mismo block hasta que se entreguen
todos los respaldos por costos y gastos generados por cada factura, en este caso por
cada tour. Si fuese por comisiones, simplemente se adjuntara el detalle de la comisión
y, si es por renta de equipo el reporte de salida del mismo.
105
• Los cobros generalmente serán recibidos en efectivo, travelers check, todo
cheque será girado y cruzado a nombre de NEIGES CÍA. LTDA. no aceptando
cheques posfechados ya que no son reconocidos legalmente.
• El ingreso del dinero debe ser documentado con el registro de los datos del
cheque así como el detalle del efectivo, en el ingreso a caja bajo la responsabilidad
de la asistente contable con firma de responsabilidad de quien entrega y recibe;
inmediatamente se realizara el depósito al banco en la cuenta de la compañía y el
ingreso para el debido registro contable del pago.
• Hacer un chequeo de los documentos generados para el registro contable y
que quede archivado los respaldos físicos.
• Los depósitos no se realizarán más allá de 24 horas s du inmediata
recaudación, en la cuenta del Banco de Guayaquil únicamente, siendo archivado los
documentos de respaldo, como papeleta o comprobante de depósito, sellada por el
banco.
• Todo pago o egreso de cheque será con cheque a nombre del beneficiario o
proveedor previa constatación de legalidad de comprobante de venta.
• El fondo para cada tour se hará en efectivo con tabla referencial de gastos, no
mayores a $ 100,oo y se entregará al jefe de guías, quien obligatoriamente sustentara
con soportes válidos y a su vez realizará las debidas retenciones. En el caso de ser
106
mayor a ese monto, se adjuntarán proformas y los pagos se harán vía transferencia,
al beneficiario; debiendo el jefe de guías portar copia de la misma.
• La compra de equipo u otros bienes se hará con el sustento de por lo menos
2 proformas, mismas que serán revisadas y aprobadas por el Gerente.
6.9. Referencias Legales
El manual de procedimientos contables de NEIGES CÍA. LTDA. proporcionará de
forma clara y oportuna el cumplimiento contable, tributario y social bajo las normas y
leyes, que permitan una acertada toma de decisiones.
Con base legal en:
- Principios de contabilidad generalmente aceptados,
- Normas ecuatorianas de contabilidad,
- Normas internacionales de información financiera,
- Ley de régimen tributario interno y su reglamento,
- Código del trabajo.
- Ley de turismo y agencias de viajes.
- Ley de compañías
107
6.10. Procedimientos Contables vigentes.
- Los principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA).- Establecen
la manera correcta de realizar la contabilidad, las bases de cuantificación de las
operaciones y la presentación de la información económica financiera de la compañía
a través de los estados financieros.
- Normas ecuatorianas de contabilidad.- Regulan el registro y control contable, la
elaboración y presentación de estados financieros de NEIGES CÍA. LTDA.
- Normas internacionales de información financiera.- Buscan en el interés
público, un único conjunto de normas contables de carácter mundial que sean de
alta calidad, comprensibles y de obligado cumplimiento, que exijan información
comparable, transparente en los estados financieros y en otros tipos de información
financiera, con el propósito de ayudar a los participantes en los mercados de
capitales de todo el mundo, y otros usuarios, a tomar decisiones económicas.
- Ley de régimen tributario interno.- Son leyes y normas tributarias que rigen en el
Ecuador, lo administra a través del Servicio de Rentas Internas quien tiene a su cargo:
i) Determinar, recaudar y controlar los tributos internos,
ii) Difundir y capacitar al contribuyente respecto a sus obligaciones tributarias.
iii) Preparar estudios de reforma a la legislación tributaria.
iv) Aplicar sanciones.
108
- Código de trabajo.- Regula las relaciones entre los empleadores y trabajadores, se
aplican a las diversas modalidades y condiciones de trabajo.
Todos y cada uno de los registros económicos y contables de la empresa se realizarán
bajo las leyes, principios y normas contables. Sin embargo de haber alguna actividad
fuera de este marco regulatorio dará lugar y se entenderá como una ilegalidad o
irregularidad.
- Ley de turismo y agencias de viaje.- Marco regulatorio para el normal
desenvolvimiento de las empresa dedicadas a la prestación de servicios turísticos.
- Ley de Compañías.- Es la regulación para el cual dos o más personas unen sus
capitales o industrias, para emprender operaciones mercantiles y participar de sus
resultados. Un contrato que se regirá por el Código de comercio y el código civil.
6.11. Organización
Es importante proyectarse a estructurar de mejor manera la funcionalidad de la
Compañía, debiendo delegar las funciones respectivas por departamento con
objetivos claros y compartidos, permitiendo incrementar las ventas con estándares
altos en el servicio y manteniendo costos justos para resultados sostenibles.
109
ORGANIGRAMA PROPUESTO
NEIGES CÍA. LTDA.
Fuente: NEIGES CÍA. LTDA.
Elaborado por: Marcelo Parreño Álvarez
JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS
PRESIDENTE
GERENTE
AREA ADMINISTRATIVA
Y FINANCIERA
CONTABILIDAD
PRESUPUESTO
ASITENTE CONTABLE
RECURSOS HUMANOS
GUÍAS
TRANSPORTE
SERVICIOS GENERALES
AREA DE VENTAS
MARKETING TOURSTIKETEO
INTERNACIONAL
RESERVACIONES
ASESOR LEGAL
110
6.12. Funciones y responsabilidades
Junta General de Socios.- Integrada por los socios legalmente
convocados y reunidos, es el órgano máximo de gobierno y dirección de la
Compañía, se reunirá una vez al año. La junta resolverá todos los asuntos
relativos a los negocios sociales que sean de su competencia de acuerdo a
la Ley, además puede nombrar y remover a los funcionarios, fijar sus
remuneraciones; conocer las cuentas y balances informes y demás
documentos que le fueren presentados y dictar las resoluciones que
correspondan; modificar el estatuto social; decidir acerca de la constitución
y destino de reservas legales; decidir sobre la disolución y liquidación de la
compañía; resolver sobre sucursales o agencias, aprobar las actas de las
sesiones.
Presidente.- Es de su competencia convocar y presidir las sesiones de
junta; autorizar con su firma al Gerente los certificados de aportación;
conceder autorización para comprometer a la compañía en actos y
contratos cuya cuantía exceda de cincuenta salarios unificados.
Gerente.- Ejercerá la representación legal judicial y extrajudicial de la
compañía en todos los actos y contratos pertenecientes a su giro normal;
está facultado para aceptar suscribir toda clase de documentos tales como
cheques, contratos, letras de cambio, pagares. Organizar y dirigir las
111
dependencias de la compañía, fijar remuneraciones y aceptar renuncias,
tomar bajo su responsabilidad los recursos de la empresa.
Asesor Legal.- Es el encargado de asistir a los directivos en decisiones de
carácter que implique el análisis de leyes, sean de implicación civil, penal,
tributarias.
Contador.- Será el encargado de organizar la información financiera y
contable para la presentación e interpretación de la situación y proyección
económica de la compañía.
Asistente contable.- Recopilara, ingresara y procesara todos los
documentos base para presentar al contador.
Administrador.- Al administrador le corresponderá la buena utilización de
los recursos físicos, financieros y humanos de la compañía. Estará a cargo
de compras, controlar la documentación tanto de soporte como procesada
en contabilidad y que cumplan con los principios de contabilidad
generalmente aceptados. Cumplir con las obligaciones legales, fiscales y
laborales, control del pago puntual de los impuestos y presentación de la
información. Organizar y controlar el cumplimiento de las funciones del
personal de la compañía.
112
• Establecerá todos los nexos con empresas vinculadas al sector para
posicionar los servicios de la compañía.
• Negociara comisiones y demás eventos con quien consideré aliado
estratégico.
Guías.- Llevan en sus hombros la responsabilidad de satisfacer las
necesidades de cada turista, siempre que no arriesguen la seguridad de los
demás integrantes del equipo y su entorno.
• Revisarán la hoja de ruta y ratificaran la logística.
• Chequearan el equipo y ratificaran la disponibilidad de recursos, sea para
gastos conocidos e imprevistos.
• Deberán justificar cada gasto con sustentos válidos, en el mejor de los
casos facturas a nombre de la compañía y realizar las retenciones de
impuestos de ley, de ser el caso.
• Consignaran a bodega el equipo de montaña dispuesto para cada tour con
un reporte de novedades y recomendaciones para su optimización.
Transporte.- El transportista revisará minuciosamente su unidad y su
documentación en regla. Coordinara con el Jefe de Guías parte de la
logística.
113
Servicios generales.- Contarán con la colaboración de mensajero, quien
estará a cargo de la encomiendas, compras menores, pago de servicios y
mandados de baja responsabilidad. Ayudará en la limpieza de la oficina.
Ventas.- Es el departamento o Area responsable de la elaboración del
servicio, clave en el sostenimiento de la empresa a mediano y largo plazo,
razón por la que es importante el desarrollo de un buen plan de ventas
aplicable por temporada. A través del marketing prepararan el plan de
promoción anual y por temporadas.
• Tours.- Realizarán la venta de cada producto y a su vez definirán perfil de
turista para coordinar con Guías.
- Elaboraran la hoja de ruta y necesidad de recursos.
- Advertirán a administración para las reservas del caso.
• Ticketeo.- Se realizará la venta de cada ticket en coordinación con IATA.
En procura de dejar establecida la reserva del cupo, previa la cancelación o
reserva en efectivo por el cliente.
114
6.13. Estructura del Plan de Cuentas
El presente plan de cuentas obedece a las necesidades de información del sector
turístico, aplicado específicamente para a la adaptación de la Neiges Cía. Ltda. previo
el estudio que permita conocer los objetivos, particularidades, políticas de
comercialización / prestancia de servicios, perspectivas de crecimiento, etc.
Otorgando el orden contable de la operadora de turismo que le permita realizar el
sinnúmero de transacciones en forma eficiente.
La Cuenta contable.- Es el nombre genérico que se da a un grupo de bienes,
valores y servicios de la misma naturaleza. Se lo define como la expresión resumida
de una idea a través de la utilización de números, letras y/o símbolos; en general el
código remplaza al nombre propio del dato a registrarse.
Código Descripción Clasificación
1. ACTIVO GRUPO
1.1. CORRIENTE SUB GRUPO
1.1.01. Bancos Cuenta mayor general
1.1.01.01 Banco de Guayaquil Cuenta mayor auxiliar
115
CÓDIGO NOMBRE DE LA CUENTA
1.
ACTIVO
1.1. Activo Corriente
1.1.01. Disponible
1.1.01.01. Caja
1.1.01.02. Caja Chica
1.1.01.03. Bancos
1.1.01.03.01. Guayaquil
1.1.01.03.02. Oscus
1.1.02. Exigible
1.1.02.01. Cuentas por Cobrar
1.1.02.01.01. Clientes (turismo receptivo).
1.1.02.01.02. Clientes (turismo de exploración)
1.1.02.01.03. Clientes (turismo nacional)
1.1.02.01.04. Empleados
1.1.02.02. Comisiones por Cobrar
1.1.02.03. 12% IVA en Compras
1.1.02.04. 1 % Retención en la fuente
1.1.02.05. 2% Retención en la fuente
1.1.02.06. 8% Retención en la fuente
1.1.02.07. Inventario
1.1.02.08. Boletaje
1.1.02.09. Libros, mapas y folletos
116
1.2. Propiedad Planta y Equipo
1.2.01. Depreciables
1.2.01.01. Equipo de Transporte
1.2.01.02. Depreciación Acumulada Equipo de Transporte
1.2.01.03. Equipo de Montaña
1.2.01.04. Depreciación Acumulada Equipo de Montaña
1.2.01.05. Muebles y Enseres
1.2.01.06. Depreciación Acumulada Muebles y Enseres
1.2.01.07. Equipo de Oficina
1.2.01.08. Depreciación Acumulada Equipo de Oficina
1.2.02. Diferido
1.2.02.01. Arriendos Prepagados
1.2.02.02. Impuestos pagados por anticipado
1.2.02.03. Primas de seguros pagados por anticipado
1.2.02.04. Rentas pagadas por anticipado
1.2.02.05. Intereses pagados por anticipado
1.2.02.06. Publicidad pagada por anticipado
1.2.02.07. Papelería y útiles de escritorio
2.
PASIVO
2.1. Pasivo Corriente
2.1.01. Cuentas por Pagar
2.1.1.01. Proveedores
2.1.1.02. IESS por Pagar
117
2.1.1.03. Sueldos y Salarios por pagar
2.1.1.04. Honorarios por pagar
2.1.1.05. Décimo tercer sueldo por pagar
2.1.1.06. Décimo cuarto sueldo por pagar
2.1.1.07. Fondos de reserva por pagar
2.1.1.08. Vacaciones por pagar
2.1.1.09. Participación trabajadores por pagar
2.1.1.10. 1% Retención en la Fuente por Pagar
2.1.1.11. 2% Retención en la Fuente por Pagar
2.1.1.12. 8% Retención en la Fuente por Pagar
2.1.1.13. 30% Retención del IVA por pagar
2.1.1.14. 70% Retención del IVA por pagar
2.1.1.15. 100% Retención del IVA por pagar
2.1.1.16. 12% del IVA en ventas
2.1.1.17. Cuentas por Pagar Socios
2.1.1.18. Transportadores, aéreo, naval, terrestre
2.1.1.19. Hospedaje
2.1.1.20. Operadoras de excursiones
2.1.1.21. Comisiones por pagar
2.1.1.22. Guías turísticos
2.1.1.23. Acreedores diversos
2.1.02. Documentos por pagar
2.1.02.01. Impuesto a la Renta por Pagar
2.1.02.02. Préstamos bancarios por pagar
118
2.1.03. Diferido
2.1.03.01. Comisiones cobradas por anticipado
2.1.03.02. Intereses cobrados por anticipado
3.
PATRIMONIO
3.1. De Capital
3.1.02. Captar social
3.1.03. Aporte futuras capitalizaciones
3.2. Reservas
3.2.01. Reserva legal
3.2.02. Reserva Facultativa
3.2.03. Reserva Estatutaria
3.3. Resultados
3.3.01. Utilidad / Perdida del ejercicio
3.3.02. Pérdidas retenidas años anteriores
4. INGRESOS
4.1. Operativos
4.1.01. Ingresos por ventas
4.1.01.01. Ventas
4.2. No operativos
4.2.01. Intereses ganados
4.2.02. Comisiones ganadas
4.2. 3. Ganancia en cambio
119
4.2. 4. Comisión editoriales
4.2.5. Comisión sobre seguros contra accidentes
5. GASTOS
5.1. Gastos administrativos
5.1.01 Sueldos y salarios
5.1.02. Gastos de representación
5.1.03. Aporte patronal al IESS
5.1.04. Décimo Tercer sueldo
5.1.05. Décimo cuarto sueldo
5.1.06. Fondos de reserva
5.1.07. Vacaciones
5.1.08. Honorarios profesionales
5.1.09 Gratificaciones y comisiones
5.2. Gastos generales
5.2.1 Arriendo
5.2.2. Telefonía
5.2.2.01. CNT
5.2.2.02. Movistar
5.2.3. Energía eléctrica
5.2.4. Internet
5.2.5. Seguridad
5.2.6. Útiles de oficina
120
5.2.7. Limpieza y materiales
5.2.8. Publicidad
5.2.9. Reparación y mantenimiento
5.2.10. Provisión incobrables
5.2.11. Depreciación activos fijos
5.2.12. Movilización
5.2.13. Pérdida en baja de activos
5.3. Gastos de ventas
5.3.1. Víveres
5.3.2. Medicinas
5.3.3. Guías turísticos
5.3.4. Choferes
5.3.5. Transporte
5.3.6. Propinas
5.3.7. Costo estancia de guías
5.3.8. Mantenimiento de equipo de montaña
5.3.9. Costo estancia de choferes
5.3.10. Depreciación equipo de montaña
5.3.11. Propaganda
5.3.12. Primas de seguros
5.3.13. Combustible y lubricantes
121
6.13.1. Descripción y movimiento de cuentas
Tiene su inicio en todo tipo de transacción de la compañía, que es el intercambio de
bienes, valores o servicios entre dos o más personas, generando el principio de que
todo lo que se recibe será igual a todo lo que se entrega.
Se procura ejemplizar con algunos actos comerciales que afecten a las cuentas
de uso constante.
NEIGES CÍA. LTDA.
GRUPO: ACTIVO SUBGRUPO: Corriente CÓDIGO: 1.1.01.01.
NOMBRE DE LA CUENTA: CAJA
DEBITO: Efectivo que recibe la compañía, por lo general de la venta de servicios, comisiones y se cobran en efectivo.
CRÉDITO Por todos los pagos en efectivo que realice la compañía, generalmente
los depósitos en cuenta bancos. Y desembolsos pequeños para pago a proveedores.
LIBRO DIARIO
CÓDIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
- - x - -
1.1.01.01. Caja Xxx XXX
4.1.01.01. Ventas Xxx XXX
Por la venta de tour Cotopaxi
- - x - -
1.1.01.03.01 Bancos Xxx XXX
1.1.01.01 Caja xxx XXX
Por depósito en efectivo
122
NEIGES CÍA. LTDA.
GRUPO: ACTIVO SUBGRUPO: Corriente CÓDIGO: 1.1.01.02.
NOMBRE DE LA CUENTA: CAJA CHICA
DEBITO: Por la creación, aumento o reposición del fondo.
CRÉDITO Por pagos no mayores a $ 50,00, o liquidación del fondo.
LIBRO DIARIO
CÓDIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
- - x - -
1.1.01.02. Caja Chica Xx XX
4.1.01.01. Bancos Xx XX
Por la creación del fondo
- - x - -
5.2.12. Movilización Xx XX
1.1.01.02. Caja Chica Xx XX
Pago taxi
- - x - -
1.1.01.02. Caja Chica Xx XX
4.1.01.01. Bancos Xx XX
Reposición fondo
123
Ejemplo de arqueo de caja
NEIGES CÌA. LTDA.
ARQUEO DE CAJA
DEL . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . AL . .. . . . . . . . . . . . . . . .
CNT. DETALLE VALOR TOTAL
2 Billetes $ 20,00 $ 40,00
1 Billetes $ 10,00 $ 10,00
4 Billetes $ 5,00 $ 20,00
5 Billetes $ 1,00 $ 5,00
8 Monedas $ 1,00 $ 8,00
13 Monedas $ 0,50 $ 6,50
11 Monedas $ 0,25 $ 2,75
25 Monedas $ 0,10 $ 2,50
12 Monedas $ 0,05 $ 0,60
36 Monedas $ 0,01 $ 0,36
1 Cheque Bco. Bolivariano $ 120,00 $ 120,00
12 Billetes suman $ 75,00
105 Monedas suman $ 20,71
1 Cheques suman $ 120,00
SALDO ARQUEO $ 215,71
SALDO CONTABLE $ 200,00
SOBRANTE DE CAJA $ 15,71
_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
Responsable
124
NEIGES CÍA. LTDA.
GRUPO: ACTIVO SUBGRUPO: Corriente CÓDIGO: 1.1.01.03.
NOMBRE DE LA CUENTA: BANCOS
DEBITO: Depósito en efectivo por transacciones comerciales de la compañía.
CRÉDITO Por pagos efectuados por la compañía.
LIBRO DIARIO
CÓDIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
- - x - -
1,1,01,03,01 Banco de Guayaquil xxx XXX
1.1.01.01. Caja Xxx XXX
A deposito por cobros
- - x - -
5.1.05.. Décimo Cuarto Sueldo Xxx XXX
1,1,01,03,01 Banco de Guayaquil Xxx XXX
Por pago de décimos
126
NEIGES CÍA. LTDA.
GRUPO: ACTIVO SUBGRUPO: Corriente CÓDIGO: 1.2.01.03.
NOMBRE DE LA CUENTA: 12 % IVA en compras
DEBITO: El registro de Impuesto al Valor Agregado por la compañía a proveedores.
CRÉDITO Registro de la cancelación de los impuestos mensuales
LIBRO DIARIO
CÓDIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
- - x - -
1.2.01.03. Equipo de montaña Xx XX
1.1.02.03. 12% I.V.A.Compras X XX
1.1.02.04. 1% Retención en la fuente X
2.1.01. Cuentas por Pagar Xx XX
Compra de bolsas de dormir
- - x - -
1,1,01,03,01 Banco de Guayaquil Xx XX
4.1.01.01. Ventas Xx XX
1.1.02.02. 12% I.V.A. Ventas x XX
Por la venta de
equipo de montaña
- - x - -
1.1.01.02. 12 % I.V.A. ventas Xx XX
1.1.02.03. 12 % I.V.A. compras Xx XX
1,1,01,03,01 Banco de Guayaquil XX
Por Liquidación y cancelación del IVA.
128
NEIGES CÌA. LTDA.
GRUPO: ACTIVO SUBGRUPO: Corriente CÒDIGO: 5.1.01.
NOMBRE DE LA CUENTA: GASTO SUELDOS POR PAGAR
DEBITO: Por la cancelación del sueldo a pagar en la primera semana del
mes siguiente. CREDITO Registra la obligación a cancelar por sueldos.
LIBRO DIARIO
CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
- - x - -
5.1.01. Gasto Sueldos y Salarios xxx xxx
5.1.03. Aporte Patronal al IESS xxx xxx
1,1,01,03,01 Banco de Guayaquil xxx xxx
2.1.01.02. IESS Por Pagar xxx xxx
Por el pago sueldo empleados
130
NEIGES CÍA. LTDA.
GRUPO: ACTIVO SUBGRUPO: Corriente CÓDIGO: 5.1.08.
NOMBRE DE LA CUENTA: HONORARIOS POR PAGAR
DEBITO: Por pago de honorarios pendientes.
CRÉDITO Registro de la obligación cancelada por honorarios
LIBRO DIARIO
CÓDIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
- - x - -
5.1.08. Honorarios profesionales Xxx XXX
1.1.02.03. 12 % IVA en compras Xxx XXX
1,1,01,03,01 Banco de Guayaquil Xxx XXX
2.1.01.12. 8% Retención fuente por pagar Xx XXX
2.1.01.15. 100% Retención del IVA por pagar Xxx XXX
Por pago de honorarios y sus respectivas
Retenciones
NEIGES CÍA. LTDA.
GRUPO: ACTIVO SUBGRUPO: Corriente CÓDIGO: 4.1.01.
NOMBRE DE LA CUENTA: VENTAS
DEBITO: Ajuste y regulación de las cunetas de ingresos
CRÉDITO Registro de los ingresos por venta de servicios.
LIBRO DIARIO
CÓDIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
- - x - -
1.1.01.01. Caja Xxx XXX
1.1.02.05. 2% Retención en la fuente Xx XX
4.1.01 Ventas Xxx XXX
Registro de venta de tours
132
6.14. Formularios y registros
Factura comercial
Es el documento que el vendedor entrega al comprador con el detalle de los servicios,
comisiones o mercadería vendidos.
La factura es un documento de uso diario y permanente, de carácter obligatorio (Ley)
por ventas que superen los $ 4,oo; documento vital para los registros contables, por
medio de la factura se puede cuantificar las ventas realizadas y el pago si hubo o no
de impuestos fiscales.
Como llenar:
- Fecha: En la que se realiza la transacción
- Cliente: Nombre del cliente/turista
- RUC, CI o Pasaporte: 13 números en RUC y 10 en CI, en
Pasaporte en mejor de los casos sacar copio
o escanear.
- Dirección: Domicilio del cliente
- Ciudad: Poner país y cuidad
- Cantidad: Cuantos Pax (turistas) reciben el servicio, o
cuantas unidades del bien adquieren o
rentan.
- Descripción: Se detallará el servicio (tour) lo que incluye y
lo que no.
133
- Valor unitario: El costo por turista del servicio a prestar o
valor del bien que se vende o renta.
- Valor total: Producto de la cantidad por el valor unitario.
- Subtotal 12%: Sumatoria de los productos que graven
- Subtotal 0%: Sumatoria de los servicios llamados tours
- Descuento: En el caso de haber
- Subtotal: Suma subtotales 12% y 0% menos Dscto.
- IVA 12 %: Calcular del Subtotal 12%
- Total: Sumar Subtotal e IVA 12%, esto a cobrar.
- Firmas: Quien emite la factura (NEIGES) y quien recibe el
producto o servicio (CLIENTE).
Distribución
- Original color blanco, el cliente
- Copia color amarilla, contabilidad
- Copia color verde, archivo, si no es cancelada a Cuentas por cobrar
135
Liquidación de compras y servicios
Documento que acredita las adquisiciones que efectúen las personas naturales o
jurídicas, quienes por determinación de ley no estén inscritos en el RUC.
Como llenar
- Fecha: En la que se realiza la transacción
- Sr. (es): Nombre del proveedor del bien o servicio
- CI: Cédula de identidad del proveedor
- Domicilio: Dirección domiciliaria del proveedor
- Lugar de la transacción: Donde se hace la operación
- Cantidad: Cuantos productos o servicios
- Valor unitario: El costo por cada bien o servicio adquirido
- Subtotal 12%: Sumatoria de los productos que graven
- Subtotal 0%: Sumatoria de los servicios llamados tours
- Subtotal: Suma subtotales 12% y 0% menos Dscto.
- IVA 12 %: Calcular del Subtotal 12%
- Total: Sumar Subtotal e IVA 12%, esto a cobrar.
- Firma: Quien provee los bienes o servicios.
Distribución
- Original color blanco, el proveedor
- Copia color amarilla, contabilidad
- Copia color verde, archivo, si no es cancelada a Cuentas por pagar.
137
Comprobante retención en la fuente
Documento legal autorizado por el servicio de rentas internas que se emite a las
personas naturales o jurídicas obligadas a llevar contabilidad, autorizadas a retener
un porcentaje de la base imponible causada por cada transacción comercial.
Como Llenar
- Sr. (es): Nombre del proveedor del bien o servicio
- RUC: 13 números del proveedor
- Dirección: Domicilio del proveedor
- Fecha de emisión: Dónde y cuándo se hace la operación
- Tipo de comprobante de venta: Sea factura o nota de venta
- Nº- Comp. Venta: El número de la factura o nota de venta
- Ejercicio Fiscal: Año al que corresponde la contabilidad
- Base imponible: Valor de la factura o comprobante de venta
- Impuesto : Indicar si es IVA, Impuesto a la renta u otro.
- % de retención : Poner el porcentaje que retenemos
- Valor retenido : El resultado obtenido de base por %
- Total retenido : Totalizar la suma de lo retenido
- Agente de retención: Firma y sello de quien retiene
Distribución
- Original color blanco, al proveedor sujeto de retención
- Copia color amarilla, contabilidad
- Copia color verde, archivo junto con factura
139
Comprobante de ingreso
Documento que permite registra las transacciones de efectivo y cheques en el que se
registra el ingreso de dinero, sea por la actividad normal u otros conceptos
relacionados.
Como llenar
- Nº- : Asignar previamente en imprenta, y usarlo
en orden cronológico
- Lugar y fecha : Dónde y cuándo recibimos el dinero,
- Recibimos de : Nombre de quien nos entrega el dinero
- El valor de : Cuánto se recibe
- Por concepto de: Razón por la que ingresa ese dinero
- Efectivo : Cuánto es en monedas más billetes
- Cheque Nº- : Poner el número del cheque recibido
- Banco : A que banco pertenece
- Código : De la cuenta contable razón del ingreso
- Cuenta : Denominación de la cuenta afectada
- Debe : Registrar la afectación de ingreso
- Haber : Registrar la afectación contable
Distribución
- Original color blanco, Caja
- Copia color amarilla, contabilidad
140
Lugar y fecha:
Recibimos de:
El Valor de:
Por concepto de:
Efectivo:
Cheque Nº: Banco:
Código Debe Haber
Elaborado: Aprobado: Registrado:
Cuenta
NEIGES CÌA. LTDA.
COMPROBANTE DE INGRESO Nº
141
Comprobante de egreso
A registrarse todos los desembolsos realizados en dinero, generalmente con cheque,
por diferentes conceptos normales de actividad de la empresa y por obligaciones
adquiridas.
Como llenar
- Nº- : Asignar previamente en imprenta, y usarlo en
orden cronológico
- Lugar y fecha : Dónde y cuándo pagamos,
- A favor de : Nombre a quien pagamos
- El valor de : De cuánto es el desembolso
- Por concepto de: Razón por la que sale ese dinero
- Cheque Nº- : Poner el número del cheque girado
- Banco : A que banco pertenece
- Código : De la cuenta contable razón del ingreso
- Cuenta : Denominación de la cuenta afectada
- Debe : Registrar la afectación de ingreso
- Haber : Registrar la afectación contable
Distribución
- Original color blanco, Caja
- Copia color amarilla, contabilidad
142
Lugar y fecha:
A favor de:
El Valor de:
Por concepto de:
Cheque Nº: Banco:
Código Debe Haber
Elaborado: Aprobado: Recibí Registrado:
Cuenta
NEIGES CÌA. LTDA.
COMPROBANTE DE EGRESO Nº
143
Generación de comprobantes electrónicos.
La herramienta fue creada para permitir a los contribuyentes la generación de
Comprobantes Electrónicos utilizando el nuevo esquema vigente desde el 24 de
febrero del 2012. En resumen esta herramienta permite realizar todo el proceso de
emisión de comprobantes electrónicos que incluye:
• Generación de comprobantes XML correspondientes a facturas, notas de crédito,
notas de débito, comprobantes de retención y guías de remisión.
• Firmado digital de los comprobantes utilizando los certificados digitales de las tres
Autoridades Certificantes del país.
• Envío de los comprobantes hacia los Servicios Web del Servicio de Rentas Internas
para su autorización o rechazo según fuere el caso.
Menú Comprobantes
Factura: Contiene las opciones relacionadas con la generación de facturas
electrónicas.
Contiene las siguientes opciones:
Opción Guardar, firmar y enviar:
Permite generar, grabar, firmar digitalmente y enviar el archivo al SRI para su
autorización en un solo paso Opción Guardar sin firmar: Permite generar y grabar el
archivo de manera local Opción Nuevo: Inicializa el contenido del formulario
144
Diagrama de Procesos:
Submenú Nota de Débito: Contiene las opciones relacionadas con la generación de
notas de débito electrónicas
Submenú Nota de Crédito: Contiene las opciones relacionadas con la generación de
notas de crédito electrónicas
Submenú Comprobante de Retención: Contiene las opciones relacionadas con la
generación de comprobantes de retención electrónicos
Submenú Guía de Remisión: Contiene las opciones relacionadas con la generación
de guías de remisión electrónicas
6.15. Proceso contable
Son los procesos lógicos que sigue la contabilidad en una empresa activa hasta
obtener los resultados o su estado financiero; en un tiempo determinado convirtiendo
se en resultado cualquier transacción. Todos los documentos que sustenta una
145
actividad comercial o transacción, se convierte en el documento fuente, que cumple
ciertos requerimientos que lo validan, para sustentar el proceso contable.
Documento fuente
Análisis
Registro
Estado de situación
inicial
Libro diario
Libro mayor Auxiliares
Balance de comprobación
Hoja de trabajo
Ajustes contables
Cierre de libros
ESTADOS FINANCIEROS
Situación financiera
Estado de Resultados
Flujo de efectivo
Camvios en el patrimonio
ANÁLISIS FINANCIERO
146
Estado de Situación Inicial
Es la demostración gráfica que presenta la compañía al inicio de sus actividades u
operaciones, en el que se indica detalladamente lo que posee (ACTIVO), lo que tiene
que pagar (PASIVO) y los aporte monetarios o en especies aportado en la empresa
(CAPITAL). Esto debe ser conocido por cada uno de los socios o accionistas.
NEIGES CÍA. LTDA.
ESTADO DE SITUACIÓN INICAL
A 1° DE DICIEMBRE DEL 2012
ACTIVO XXXXX
Corriente XXXX
Caja XX
Bancos XXX
Cuentas por Cobrar XX
Accesorios XXX XXXX
Fijo XXXX
Muebles y Enseres XXX
Equipo de Montaña XXX
Equipo de Oficina XXX XXXX
Depreciación M. Y E. XX
Depreciación Equipo de Montaña XX
Depreciación Eq. Ofic. XX XXX XXXX
PASIVO XXXX
Corriente XXX
Cuentas por Pagar XXX
Participación trabajadores -
Largo Plazo XXX
Préstamos accionistas XXX
PATRIMONIO XXX
Capital Social XXX
PASIVO Y PARIMONIO XXXXX
Gerente Contador
147
Documento fuente
Es el documento que sustenta todas y cada una de las transacciones comerciales,
sea factura, recibos, notas de venta, vales de caja, contratos, etc. Es importante que
sea revisado o analizado, previa la jornalización por el contador, si cumple con los
requisitos de ley: veracidad, caducidad, autorización, etc. Este documento es el
respaldo o constancia del hecho comercial y constituye la base para los registros
contables de la compañía.
Esta documentación será archivada en forma ordenada, según se establece en el
Código de comercio: El comerciante y sus herederos deben conservar los libros de
contabilidad y sus comprobantes, por todo el tiempo que dure su giro, hasta que
termine de todo punto la liquidación de sus negocios, y diez años después.
Los documentos deben ser:
- Redactados de forma sencilla y clara, sin errores, manchones ni
borrones,
- Numerados (pre impresos) previamente,
- Respaldados con copias.
Clasificación de los documentos
Algunas formas de clasificar los documentos:
1. Por su importancia
148
- Documentos principales.- Los considerados indispensables y que por
lo mismo generan como parte básica de la transacción, como es la
factura comercial, comprobantes de retenciones, notas de venta, etc.
- Documentos secundarios.- Aquellos que complementan el
expediente evidencial de una transacción, pero pueden prescindirse,
notas de pedido, vales de caja, notas de ingreso, etc.
2. Por el origen
- Internos.- Los expedidos por la compañía, por lo que se consideran
clave de la transacción,
- Externos.- Aquellos que llegan a la empresa como constancia de
transacciones hechas con otros entes comerciales. Ej.: facturas de
compras, comprobantes de retención.
3. Por su negociabilidad
- Negociables.- Aquellos que completan la actividad comercial, sea
para cancelar deudas, garantizar obligaciones, para financiamiento
de proyectos, y más; todos estos sujetos a formalidades legales. Así
como el cheque, la letra de cambio, acciones, pagarés, etc.
- No negociables.- Constituyen necesarios para el buen
funcionamiento de las empresas, de uso diario, útiles para el control,
los más conocidos serían, factura comercial, comprobantes de
ingresos y egresos, notas de débito, crédito, roles de pago
comprobantes de depósito o transferencia bancaria, etc.
149
Algunos documentos de entre los más utilizados en las empresas son:
Cheque.- Es documento de orden de pago en efectivo por una cierta cantidad y a
favor de beneficiario que pagará un banco siempre y cuando este bien girado y tenga
fondos.
Letra de cambio.- Es una orden de pago que da el acreedor a un deudor para que
pague en determinado tiempo y lugar, el valor indicado con números y letras en el
documento. A diferencia del cheque que no puede ser post-fechado éste garantiza el
pago de las cuentas por cobrar.
150
Recibo.- Constancia de que una persona por medio de su firma afirma haber recibido
de otra dinero, sea cheque o efectivo, documentos negociables y cualquier bien
mueble o inmueble con un valor comercial. El recibo tiene doble carácter: contable y
legal.
151
Vale de caja.- Es una constancia por escrito que da fe del compromiso de la persona
que recibió el dinero, lo justificará en corto tiempo sea devolviéndolo en parte y con
otros documentos que respalden la diferencia, esto es en corto tiempo. Por lo general
se usa con los empleados para gastos pequeños de gestión.
Comprobantes de venta.- Documentos que acreditan la transferencia de bienes o
servicios, pueden ser:
- Factura comercial,
152
- Notas de venta,
- Liquidación de compra de bienes y prestación de servicios,
- Tickets de máquinas registradoras.
Son documentos complementarios a las comprobantes de venta:
- Notas de débito,
- Notas de crédito,
- Guías de remisión.
155
EL LIBRO DIARIO
Concepto.- En este se registra en forma cronológica, todas las operaciones de la
compañía que realiza a cierta fecha, indicando en cada una cual es el valor deudor y
el valor acreedor.
Es necesario ya que constituye un factor muy importante para la organización de la
compañía y para que se desarrolle en una forma eficiente, haciéndose un detalle
minucioso de toda la actividad. Siendo el eje central, ya que sin él no se podría realizar
los diversos aspectos de los que está compuesto el proceso contable, sea la
mayorización, balances, etc.
PAG. Nº- 0001
FECHA DETALLE REF. PARCIAL DEBE HABER
SUMAN Y PASAN
NEIGES CÌA. LTDA.
LIBRO DIARIO
156
Estructura.- La manera de cómo está constituido, permitirá que la forma de utilizarlo
sea de fácil comprensión.
Fecha.- día, mes y año en que se realiza la transacción
Pág. Nº- Todas las hojas pertenecientes al libro diario deben ser foliadas, es decir irán
numeradas.
Cuenta.- En esta columna se anotara los nombres de las cuentas tanto deudoras
como acreedoras que intervengan en el proceso contable, indicando adema´ el
respectivo detalle de cada una de las transacciones. De cada transacción las primeras
cuentas que se registran son las deudoras las cuales estarán ubicadas para
diferenciarlas de las acreedoras junto a la columna de las fechas.
Referencia.- Aquí se codificara cada una de las cuentas que han sido mayorizadas.
Parcial o subcuenta.- Esta columna se utiliza para registrar cantidades que
pertenecen a una misma cuenta, es decir, son valores parciales s que serán sumados
y en su momento totalizados para ser registrados en la columna de debe o haber.
Debe.- Se anotará los valores respectivos a las cuentas deudoras. Queremos decir
los valores recibidos por la compañía.
Haber.- Se anotará los valores respectivos a las cuentas acreedoras, es decir los
valores entregados por la compañía por diferentes conceptos.
157
Firmas.- Para saber quién elaboro la transacción en el comprobante de diario y
quienes revisaron y aprobaron.
Para llevar de una manera clara los componentes del diario, se debería tomar en
cuenta los siguientes puntos:
1. Respaldar todo movimiento financiero con los recibos, comprobantes,
facturas, en fin los documentos fuente que sean necesarios, para
respaldar cada transacción.
2. Ordenar los documentos en forma cronológica, además de utilizar
como elemento de apoyo las numeraciones existentes en los recibos,
facturas y números de cheque.
3. Todo pago deberá realizarse utilizando cheque, porque una
información cruzada siempre será muy valiosa. Se dispone de
información cruzada cuando, es obtenida a través de dos o más
documentos simultáneamente, por ejemplo una compra de equipo de
montaña, un respaldo es la factura la cual deberá tener claramente
detallada, numeración, fecha, valor, así como lo que se adquirió y las
cantidades, pero al mismo tiempo, no deberá descuidarse de
observar que el valor del cheque que se usó para la cancelación
coincida don el valor total de la compra menos las retenciones de ley.
158
4. Conocer que es lo que posee la empresa, lo cual está reflejado en el
estado de situación inicial, cuyos datos debidamente agrupados en
cuentas deudoras (activos) y acreedoras (pasivo más capital), se
constituye en el primer asiento del libro diario general.
5. Registrar todos los eventos financieros posteriores al estado de
situación inicial en el diario general cronológicamente.
Jornalización
Es el registro que se efectúa en el Libro diario, de las operaciones que la compañía
realiza en un determinado periodo contable.
Para poder iniciar el proceso de jornalización de las transacciones es necesario saber
la forma de utilizar el rayado del Libro Diario. Ha de indicarse que la palabra registrar
significa también asentar, por tal razón un registro contable que se realice también se
podrá llamar asiento contable
159
LIBRO MAYOR
Es donde se registran las cuentas de activos, pasivos y patrimonio de la empresa. Es
el registro o resumen de todas las transacciones que aparecen en el libro diario, con
el propósito de conocer su movimiento y saldo en forma particular. Cuenta, es una
ficha individual que registra las cantidades de una cuenta en el debe y en el haber, así
como el saldo de la misma. El libro mayor precisamente lo que hace es eso; anotar
las cantidades que intervienen en los asientos en su correspondiente cuenta del libro
mayor, representada por una T.
El mayor contiene todas las cuentas que se han ido registrando en el diario hasta
cierta fecha, en éstas se habrán ido anotando las alteraciones producidas. A través
de estos registros será posible conocer el valor por el que figuran las distintas cuentas
a esa data, siendo éste el cometido del mayor. Al valor que presenta una cuenta en
una fecha dada se le conoce con el nombre de saldo. Este viene dado por la diferencia
entre la suma del debe y la suma del haber de la correspondiente cuenta. El saldo
puede ser:
– Deudor, si la suma del debe es mayor que la del haber
– Acreedor, si la suma del debe es inferior a la suma del haber
– Nulo, si el valor de ambas sumas coincide.
En cualquier fecha, en el libro mayor se cumplirá que la suma de los saldos deudores
coincidirá con la suma de los saldos acreedores y, además, el valor total de las sumas
del debe será igual al importe total de las sumas del haber.
160
Tipos de libro mayor
- Libro mayor principal.- Para las cuentas de control general
- Libro mayor auxiliar.- Para las sub. cuentas y auxiliares.
Al mayor pasan todas las actividades que fueron registradas en el libro diario, esto se
hace en forma de una T en la cual se registra en él un lado el debe y en el otro el
haber, haciendo más fácil de identificar cada cuenta.
Nº- 0001
CUENTA: CÒDIGO:
Nº-
ASIENTO DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
SUMAN
MOVIMIENTO SALDO
LIBRO MAYOR
NEIGES CÌA. LTDA.
FECHA DETALLE
161
Mayorización
Es el traslado de las transacciones contables que previamente fueron registradas en
el libro diario o en algún otro registro de entrada original hacia a el libro denominado
MAYOR Para lo cual se tendrá en cuenta lo siguiente:
La fecha dela asienta la misma que debe ser igual al de libro diario por cuanto se trata
de la misma operación contable.
Los valores que esta n ubicados en la columna del débito del diario se trasladara a l
de bito del mayor. Los valore s ubicados en la columna del crédito del diario se
trasladara al crédito del mayor.
Hay que tomar en cuenta que los valores de los activos y gastos generalmente tienen
saldo deudor. A diferencia de los valores de los pasivos y capital remanente o
ingresos tienen saldo acreedor.
Proceso.- este proceso debe realizarse en forma ordenada por lo que hay que seguir
los siguientes pasos que van a permitir la realización eficiente en un rayado que se
denominará a doble folio.
En la parte superior izquierda se ubica el nombre de la cuenta que será mayorizada.
En la parte superior derecha del rayado se ubicara el código de la cuenta, teniendo
presente a que grupo pertenece la cuenta mayorizada.
162
Se registra la fecha indicando el día mes y año correspondiente
En la columna de descripción se hará el detalle de la operación contable mayorizada
si se desea por cuanto se puede dejar el espacio en blanco, pero cuando el registro
que se asienta en el Mayor provienen del estado de situación inicial, es indispensable
escribir la palabra balan ce inicial en esa columna
La columna d referencia servirá para registrar el número de la página del diario donde
se toman los valores para mayorizar.
En la columna del débito se registrara los valores que previamente están registrados
en le debito del libro diario de la misma forma en la columna del crédito se registran
los valores previamente que fueron registrados en el haber del libro diario.
En la columna de los saldos estos de se ubicaran de acuerdo a la clase de saldos que
se trate, así por ejemplo, si el saldo es deudor se ubicara en la columna del saldo
deudor, a diferencia del saldo si es acreedor se ubicara en la columna del saldo
acreedor.
Po r último en la columna de referencia del diario se ubicara el número de la cuenta
mayiorizada a la cual se efectuó el traslado de la cuenta jornalizada.
163
Balance de comprobación
Este balance es un estado demostrativo de la situación que presentan las sumas
deudoras o acreedoras y los saldos deudores o acreedores de todas las cuentas en
un momento determinado. Tiene dos finalidades:
• Una finalidad puramente técnica: Verificar si han existido errores al
escribir en el mayor las mismas cantidades que aparecen en el diario. Incluso,
si ha habido errores al escribir en el propio mayor al calcular el saldo de una cuenta.
• Otra finalidad informativa: Ofrecer una síntesis del mayor, con todo lo que
ello conlleva. No obstante, hasta que no se haya terminado todo el proceso contable
no tendremos una representación ajustada de la situación patrimonial. De ello
se ocupa el balance de situación.
En este balance irá más detallado las cuentas que han intervenido en el proceso
contable de manera que ya se puede dar cuenta si hay pérdidas y ganancias. Luego
de este se procede a realizar los estados financieros que no es más que sintetizar las
actividades realizadas de manera que podemos notar fácilmente la situación actual de
la Compañía.
164
Componentes del balance
El encabezamiento.- Ubicado en la parte externa superior del trazado y contiene
- Nombre de la compañía,
- Nombre del documento contable (Balance de Comprobación),
- El periodo de tiempo (fecha) que comprende la elaboración del balance.
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
Caja XXX XXX
Bancos XXXX XXXX XXX
Cuentas por Cobrar XXX XXX
Muebles y Enseres XXX XXX
Equipo de Oficina XXX XXX
Equipo de Montaña XXXX XXXX
Dep. Acu. Muebles y Enseres XX XX
Dep. Acu. Equipo de Oficina XX XX
Dep. Acu. Equipo de Montaña XX XX
Cuentas por Pagar XXX XXX
Documentos por Pagar XXX XXX
Capital XXX XXX
Suministros de oficina XX XX
Gastos Servicios Básicos XX XX
12% I.V.A. en Compras
2% Impuesto Retenido X X
SUMAN XXXXX XXXXX XXXX XXXX
BALANCE DE COMPROBACIÓN
CÒDIGO CUENTASUMAS SALDOS
A JUNIO DEL 2012
NEIGES CÌA. LTDA.
165
Parte central del balance.- Forman parte de este:
- La columna en la que se ubican la denominación de las cuentas,
- El número asignado a cada una de las cuentas que forman parte del balance,
- La columna para registrar los valores deudores (debito), y
- La columna para registrar los valores acreedores (crédito).
El Balance de prueba o comprobación, es la verificación de las cuentas que
intervinieron en el libro diario sean registradas correctamente en el libro mayor y sus
saldo cuadren correctamente.
Las cuentas de ingresos y gastos se constituyen en cuentas TEMPORALES, que
aparecen a inicios del ciclo contable y desaparecen al final del mismo.
Para el cierre de cuentas o libros se realizan los siguientes asientos contables:
1. Cierre de las cuentas de ingresos o rentas, se registra al DEBE las
cuentas e ingresos al HABER la cuenta de resumen de rentas y gastos.
2. Cierre de las cuentas de gastos, Se registra la cuenta al DEBE la cuenta
de resumen de rentas y gastos y al HABER las cuentas de gastos.
166
3. Si en el mayor de resumen de rentas y gastos, los ingresos son mayores a
los gastos, tenemos como saldo una UTILIDAD.
4. Si en el mayor de resumen de rentas y gastos, los GASTOS son mayores a
los ingresos, tenemos como saldo una PERDIDA.
Sumas.- donde se pasan los valores que corresponden efectivamente al total de los
valores consignados tanto en el debe como en el haber de los respectivos mayores.
Saldos, los cuales se obtienen de restar los valores pasados en las columnas de
sumas, quedando el saldo en el débito o en el crédito correspondiendo a donde se
halle ubicado el valor, ubicándose en condiciones normales el saldo de acuerdo a la
naturales de la cuenta.
Ajustes de cuentas
Se elaboraran al término del periodo contable, los ajustes son necesarios para que las
cuentas que han intervenido en la contabilidad de la compañía demuestren su saldo
real y faciliten la preparación de los estados Financieros.
Los ajustes que con mayor frecuencia se presentan son aquellos que se refieren a:
• Acumulados,
• Depreciaciones
167
• Consumos
• Provisiones
Estos se realizan en el Diario general y se procede a las respectivas mayorizaciones.
Hoja de trabajo
Es una herramienta que usará el contador, para presentar en forma resumida y
analítica gran parte del proceso contable.
Cierre de libros
Los asientos de cierre de libro se elaborarán al finalizar el ejercicio económico o
periodo contable con el propósito de:
- Centralizar o agrupar las cuentas que ocasionan gasto o egreso,
- Centralizar o agrupar las cuentas que generan renta o ingreso,
- Determinar el resultado final, el mismo que puede ser:
o Ganancia, Utilidad o Superávit,
o Pérdida o déficit.
Está agrupación se realizará a través de la cuenta resumen de rentas y gastos y se
acreditará cada una de las cuentas de gasto: se debita las cuentas de ingresos o
rentas y se acredita la cuenta resumen de rentas y gastos.
168
Cuando los ingresos, sean mayores que los gastos, el resultado final es una ganancia
o utilidad del Ejercicio.
En este caso se debitará la cuenta resumen de rentas y gastos y se acreditará la
cuenta utilidad del Ejercicio.
Cuando los gastos sean mayores que los ingresos el resultado será una Pérdida dl
Ejercicio, en este caso se procederá a debitar la cuneta Pérdida del Ejercicio y se
acreditará la cuenta resumen de rentas y gastos
Estados Financieros
El orden para elaborar los estados financieros es el mismo del orden establecido en
la hoja de trabajo.
169
1º Estado de Resultados, o Pérdidas y ganancias, en el cual por diferencia
entre los ingresos y gastos se determinará la utilidad o pérdida del ejercicio económico
contable.
NEIGES CÍA. LTDA.
ESTADO DE RESULTADOS
A DICIEMBRE 31 DEL 2012
VENTAS 14.848,00
COSTO DE VENTAS 9.994,26
UTILIDAD BRUTA 4.853,74
GASTOS DE VENTAS 318,42
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 4.544,23
OTROS GASTOS
UTILIIDAD O PERDIDA DEL EJERCICIO - 8,91
15% TRABAJADORES -
-
25% IMPUESTO A LA RENTA -
RESULTADO DEL EJERCICIO -
Gerente Contador
170
2º El Estado de Situación Financiera o Situación Final, en el cual se incluirá la
utilidad del ejercicio.
NEIGES CÍA. LTDA.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
A DICIEMBRE 31 DEL 2012
ACTIVO 4.298,00
Corriente 1.685,00
Caja 45,00
Bancos 350,00
Cuentas por Cobrar 80,00
Accesorios 1.210,00 1.685,00
Fijo 2.613,00
Muebles y Enseres 650,00
Equipo de Montaña 1.320,00
Equipo de Oficina 850,00 2.820,00
Depreciación M. Y E. 32,50
Depreciación Equipo de Montaña 132,00
Depreciación Eq. Ofic. 42,50 207,00 4.298,00
PASIVO 3.800,00
Corriente 1.200,00
Cuentas por Pagar 1.200,00
Participación trabajadores -
Largo Plazo 2.600,00
Préstamos accionistas 2.600,00
PATRIMONIO 498,00
Capital Social 640,00
Res. por Revalorizac' Patr.
Reexpresión Monetaria
Perdida acum. Años ant. 133,09
Utilidad o Pérdida del Ejercicio - 8,91
PASIVO Y PARIMONIO 4.298,00
Gerente Contador
171
3º Estado de Flujo de Caja, demuestra el comportamiento del dinero en
efectivo, al inicio y al final del ejercicio económico, con el propósito de no ocasionar
desequilibrios económicos.
NEIGES CÍA. LTDA.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
A DICIEMBRE 31 DEL 2012
FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES OPERATIVAS
Efectivo recibido de clientes xxxxx
Efectivo pagado por reservas xxxxx
Efectivo pagado por comisiones xxx
Efectivo pagado por impuestos xxx
Otros
Total efectivo por actividades de operación XXXXX
FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN
Efectivo recibido por la venta de recursos de capital xxxx
Efectivo recibido de la cartera de cuentas por cobrar xxx
Efectivo pagado por la compra de recursos de capital xxxx
Otros xx
Total efectivo por actividades de inversión XXXX
FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO XXX
AUMENTO NETO EN EFECTIVO Y SUS EQUIVALENTES
Aumento neto en efectivo o sus equivalentes xxx
Efectivo y sus equivalentes al inicio del período xxxx
Efectivo y sus equivalentes al final del período XXXX
Gerente Contador
172
4º Estado de Superávit o Variación en el Capital, se demuestra las
variaciones de las utilidades retenidas de años anteriores más o menos las utilidades
o pérdidas del presente año, se elaborará básicamente ara conocimiento de los socios
o accionistas de la empresa.
NEIGES CÍA. LTDA.
ESTADO DE SUPERAVIT
A DICIEMBRE 31 DEL 2012
FUENTES
GANANCIAS RETENIDAS (inicial) XXXXX
+- AJUSTES XXX
= GANANCIAS RETENIDAS XXXXX
+ UTILIDAD NETA (después de Impuesto a la Renta) XXXX
= GANANCIAS RETENIDAS DISPONIBLES XXXX
‘- UTILIZACIONES
DIVIDENDOS (Declarados) (XXX)
RESERVA LEGAL (XXX)
RESERVA ESTATUTARIA (XXX)
OTRAS APLICACIONES (XXX)
GANANCIAS RETENIDAS (final) (XXX)
Gerente Contador
173
CAPÍTULO VII
7.1. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
7.1.1. Conclusiones
» La carencia de un Manual de Procedimientos Contable, en la Operadora de turismo
Neiges Cía. Lda. Ha ocasionado que el tratamiento contable haya sido casi nulo,
evidenciándose la toma incorrecta de decisiones por parte de sus administradores y
consecuentemente con los entes reguladores de la actividad de la Compañía.
» La efectividad del desempeño de la compañía se ve afectada por la falta de
estructura funcional y del asumir responsabilidades por cada uno de los miembros.
» Inapropiado manejo de la información contable y la forma como se comunican en el
ámbito de la compañía, hace que la toma de decisiones no sean acertadas y
oportunas.
» El departamento de contabilidad, no se encuentra actualizado, razón por la que no
puede cumplir con su papel fundamental de proveer información a Gerencia para que
pueda cumplir con los objetivos planeados, y sus obligaciones honradas a tiempo.
174
7.1.2. Recomendaciones
« Solicitar a Gerencia General, poner en conocimiento de los socios el presente
Manual de Procedimientos Contables, a fin de que se implante en la Operadora de
Turismo.
« Los recursos humanos que van a colaborar en el desarrollo de la compañía, debe
ser orientado, capacitado y evaluado cada cierto tiempo; ya que de este depende el
funcionamiento de la misma, y más aún en el Departamento de Contabilidad ya que
se necesita un personal responsable y capacitado para el desarrollo de sus funciones.
« Mejorar el nivel de comunicación entre los colaboradores de la Compañía en
especial el departamento administrativo, para que la información proporcionada pro el
área contable, sea utilizada de forma oportuna y eficiente.
« Actualizar el Manual de Procedimientos Contables de manera periódica, ya que está
sujeto a modificaciones, cuando un conocedor de la materia crea necesario,
mantenerse en constante actualización en el tema tributario y todo lo relacionado,
buscando suscripciones a medios de asesoría contable, por la misma dinámica de los
organismos de control.
175
BIBLIOGRAFÍA
- Barrera, Alfonso. Manual de procedimientos, Métodos y sistemas administrativos.
Seminario PUCE 2007.
• Barrera, Alfonso. Manual de procedimientos, Métodos y Sistemas Administrativos,
Seminario PUCE, Quito 2005.
• Bravo Valdivieso Mercedes, Contabilidad General, Décima edición, Editora
Escobar, Quito 2011
• Bravo Valdivieso Mercedes. Contabilidad General Quinta, Edición actualizada al
2012. Editora Nuevodía.
• Fernández Carmen y Blanco Ana, Asistencia y Guía de grupos, SÍNTESIS S. A.,
España, 2008.
• Goxens Antonio y Goxens María, Enciclopedia Práctica de la Contabilidad. Pag. 28
• Guerrero Jorge y Estrella Manuel, Contabilidad de Servicios paso a paso, UTE s/a
• Horngren Charles, Contabilidad, Editorial Pearson Educación, Quinta edición, 2003
• Toro José, Fundamentos de teoría económica, Cuarta edición. Rep. Dominicana,
2009
• Werther William y Davis Keith, Administración de personal y recursos humanos, 6ª
Edición, McGraw Hilll, México 2008
• Zapata Pedro, Contabilidad General. Séptima edición, Mc Graw Hill, Colombia,
2011
• Corporación de estudios y publicaciones, Ley de Turismo, Quito 2011
• Corporación de estudios y publicaciones, Reglamento a la Ley de Turismo, Quito
2012
176
• Corporación de estudios y publicaciones, Reglamento general de actividades
turísticas, Quito 2010
• Corporación de estudios y publicaciones, Ley de Régimen tributario interno, Quito
2010
• Corporación de estudios y publicaciones, Ley de Régimen tributario interno, Quito
2009
• Estatuto y Reglamento Interno de la Agencia de Viajes Operadora de Turismo
Neiges Cía. Ltda., Latacunga, 2007
• Instituto de investigaciones contables del Ecuador, FNCE, Quito 2009
WEBGRAFÍA
• http://www.sri.gob.ec/de/retenciones-en-la-fuente
• http://www.sri.gob.ec/web/guest/32@public
• http://dspace.ups.edu.ec/bitstream/123456789/1442/5/capítulo%202.pdf
• http://www.turismo.gob.ec/wp-content/uploads/downloads/2014/03/Plan-
Estrate%CC%81gico-Febrero-2014.pdf
• http://www.ayudacontador.cl
• http://www.google.com.ec
177
7.3. ANEXOS
7.3.1. Entrevista
Entrevista aplicada la Gerente de la Operadora de Turismo Mulalo Tour de la
ciudad de Mulalo.
CUESTIONARIO RELACIONADO CON LA “PROPUESTA DE UN MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS CONTABLES PARA LA AGENCIA DE VIAJES OPERADORA
DE TURISMO NEIGES CÍA. LTDA.”
Objetivo: El interés se basa en establecer la similitud con empresas dedicadas al
mismo objeto social que tengan la misma necesidad de control contable, que
manifiesten sus propios administradores, indicando cuáles son sus experiencias al
contar o no con un manual de procedimientos contables.
1. ¿La Compañía posee de un manual de procedimientos contables?
2. ¿Llevan registros ordenados de las compras y ventas de la empresa?
3. ¿Se lleva un control diario sobre los gastos e ingresos de la empresa?
4. ¿Se ha contratado personal idóneo para que maneje la contabilidad de la
empresa?
5. ¿Han tenido problemas con el SRI, por falta de información contable?
Elaborado por: Marcelo Parreño Álvarez
178
Entrevista aplicada al Gerente de la Operadora de Turismo Zigse Cía. Ltda. de
la ciudad de Riobamba.
CUESTIONARIO RELACIONADO CON LA “PROPUESTA DE UN MANUAL DE
PROCEDIMIENTOS CONTABLES PARA LA AGENCIA DE VIAJES OPERADORA
DE TURISMO NEIGES CÍA. LTDA.”
Objetivo: El interés se basa en establecer la similitud con empresas dedicadas al
mismo objeto social que tengan la misma necesidad de control contable, que
manifiesten sus propios administradores, indicando cuáles son sus experiencias al
contar o no con un manual de procedimientos contables.
1. ¿La Compañía posee de un manual de procedimientos contables?
2. ¿Llevan registros ordenados de las compras y ventas de la empresa?
3. ¿Se lleva un control diario sobre los gastos e ingresos de la empresa?
4. ¿Se ha contratado personal idóneo para que maneje la contabilidad de la
empresa?
5. ¿Han tenido problemas con el SRI, por falta de información contable?
Elaborado por: Marcelo Parreño Álvarez
179
7.3.2. Encuesta
Objetivo: Poder establecer la necesidad de organizar de una manera técnica y
ordenada la información contable – administrativa, que demuestren la necesidad de
aceptar la “propuesta de un manual de procedimientos contables para la agencia de
viajes operadora de turismo Neiges Cía. Ltda.”
Encuesta aplicada a los colaboradores de la Operadora de Turismo Neiges Cía.
Ltda. de la ciudad de Latacunga.
ITM PREGUNTAS SI NO
1 ¿Sabe si la compañía, posee un Manual de Procedimientos
Contables?
2 ¿Conoce si hay registros contables de períodos anteriores?
3 ¿Conoce quién registra los movimientos contables de la empresa?
4 ¿Facilita la toma de decisiones al no tener algún tipo de
información financiera de la empresa?
5 ¿Cree que la gestión dela compañía se torne más eficiente al
implementar un Manual de Procedimientos contables?
6 ¿Aportaría significativamente el desempeño y atención al cliente al
poseer el control sobre la información financiera?
7 ¿Podrá la empresa cumplir con todas sus obligaciones legales si
pudiese administrar la información financiera?
Elaborado por: Marcelo Parreño Álvarez
180
7.4. CUADROS
Retenciones en la fuente IVA
RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
AGENTE DE RETENCIÓN (Comprado
r; el que realiza el
pago)
RETENIDO: El que vende o transfiere bienes, o presta servicios.
ENTIDADES Y
ORGANISMOS DEL SECTOR
PÚBLICO Y EMPRESAS PÚBLICAS
CONTRIBUYENTES
ESPECIALES
SOCIEDADES
PERSONAS NATURALES
OBLIGADA A LLEVAR
CONTABILIDAD
NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD
EMITE FACTUR
A O NOTA
DE VENTA
SE EMITE LIQUIDACIÓN DE COMPRAS DE BIENES O
ADQUISICIÓN DE SERVICIOS
(INCLUYE PAGOS POR
ARRENDAMIENTO AL
EXTERIOR)
PROFESIONALES
POR ARRENDAMIE
NTO DE BIENES
INMUEBLES PROPIOS
ENTIDADES Y ORGANISMOS DEL SECTOR PÚBLICO Y EMPRESAS PÚBLICAS
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 30% SERVICIOS
70%
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 100% SERVICIOS
100%
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS 100%
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS 100%
CONTRIBUYENTES ESPECIALES
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 30% SERVICIOS
70%
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 100% SERVICIOS
100%
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS 100%
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS 100%
SOCIEDAD Y PERSONA NATURAL OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE
BIENES NO
RETIENE SERVICIOS
NO RETIENE
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 100% SERVICIOS
100%
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS 100%
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS 100%
CONTRATANTE DE SERVICIOS DE CONSTRUCCIÓN
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS 30%
BIENES NO
RETIENE SERVICIOS
30%
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS 30%
BIENES NO
RETIENE SERVICIOS 30%
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS 100%
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS 30%
------------------
COMPAÑÍAS DE SEGUROS Y REASEGUROS
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 30% SERVICIOS
70%
BIENES 30%
SERVICIOS 70%
BIENES 100% SERVICIOS
100%
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS 100%
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS 100%
EXPORTADORES (UNICAMENTE EN LA ADQUISICIÓN DE BIENES QUE SE EXPORTEN, O EN LA COMPRA DE BIENES O SERVICIOS PARA LA FABRICACIÓN Y COMERCIALIZACIÓN DEL BIEN EXPORTADO)
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO
RETIENE
BIENES NO RETIENE
SERVICIOS NO RETIENE
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
BIENES 100%
SERVICIOS 100%
BIENES 100%
SERVICIOS
100%
BIENES 100% SERVICIOS
100%
BIENES 100% SERVICIOS
100% ------------------
181
EXCEPCIONES:
- NO APLICA RETENCIÓN A LAS COMPAÑIAS DE AVIACION Y AGENCIAS DE VIAJE, EN LA VENTA DE PASAJES
AEREOS.
- NO APLICA RETENCIÓN A LOS CENTROS DE DISTRIBUCIÓN, COMERCIALIZADORAS, DISTRIBUIDORES FINALES
Y ESTACIONES DE SERVICIO QUE COMERCIALICEN COMBUSTIBLE, ÚNICAMENTE CUANDO SE REFIERA A
COMBUSTIBLE DERIVADO DEL PETROLEO
CONSIDERACIONES GENERALES:
- DENTRO DEL 70% DE RETENCION POR SERVICIOS, SE ENCUENTRAN INCLUIDOS AQUELLOS PAGADOS POR
COMISIONES (INCLUSIVE INTERMEDIARIOS QUE ACTUEN POR CUENTA DE TERCEROS EN LA ADQUISICION DE
BIENES Y SERVICIOS).
- LA RETENCION SE DEBERA REALIZAR EN EL MOMENTO QUE SE REALICE EL PAGO O SE ACREDITE EN CUENTA.
- LAS INSTITUCIONES FINANCIERAS ESTAN HABILITADAS PARA EMITIR UN SOLO COMPROBANTE DE RETENCION
POR LAS OPERACIONES REALIZADAS EN EL MES, RESPECTO A UN MISMO CLIENTE.
- CUANDO UN AGENTE DE RETENCION ADQUIERA EN UNA MISMA TRANSACCION BIENES Y SERVICIOS, DEBERÁ
DETALLAR EN EL COMPROBANTE DE RETENCION DE FORMA SEPARADA LOS PORCENTAJES DE RETENCION
DISTINTOS. EN CASO DE NO ENCONTRARSE SEPARADOS DICHOS VALORES, SE APLICARÁ LA RETENCION DEL
70% SOBRE EL TOTAL DE LA COMPRA.
- LAS SOCIEDADES EMISORAS DE TARJETAS DE CRÉDITO QUE SE ENCUENTREN BAJO EL CONTROL DE LA
SUPERINTENDENCIA DE BANCOS, DEBERAN RETENER A LOS ESTABLECIMIENTOS AFILIADOS A SU SISTEMA, EN
SUS PAGOS EL 30% POR BIENES O EL 70% POR SERVICIOS.
- LAS ENTIDADES Y ORGANISMOS DEL SECTOR PÚBLICO Y EMPRESAS PÚBLICAS CUYOS INGRESOS ERAN
EXENTOS DE IMPUESTO A LA RENTA CON ANTERIORIDAD A LA REFORMA EFECTUADA POR LA LEY ORGÁNICA
DE EMPRESAS PÚBLICAS, A PARTIR DEL 01 DE NOVIEMBRE DEL AÑO 2009, PAGARÁN EN TODAS SUS
ADQUISICIONES DE BIENES Y SERVICIOS, EL 12% DE IVA, SIEMPRE Y CUANDO, EL HECHO GENERADOR NO SE
HUBIERE PRODUCIDO ENTRE EL 01 DE ENERO DE 2008 Y 31 DE OCTUBRE DE 2009, EN CUYO CASO, LA TARIFA
APLICABLE DEBERÁ SER DEL 0% Y APLICARÁ RETENCIÓN. CUANDO EL HECHO GENERADOR SEA UN CONTRATO
DE TRANSFERENCIA DE BIENES O DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS POR ETAPAS, AVANCE DE OBRAS O
TRABAJOS Y EN GENERAL AQUELLOS QUE ADOPTEN LA FORMA DE TRACTO SUCESIVO, EL IVA SE CAUSARÁ AL
CUMPLIRSE LAS CONDICIONES PARA CADA PERÍODO, FASE O ETAPA, MOMENTO EN EL QUE DEBE EMITIRSE EL
CORRESPONDIENTE COMPROBANTE DE VENTA”.
183
Hoja de costos
Elaborado por: _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
TOUR: COTOPAXI CLIMBING O. P. Nº 001
CLASE: A CANTIDAD: 4 UNIDAD: Pax
CONCEPTO CNT. VL. UND. VL. TOTAL CONCEPTO CNT. VL. UND. VL. TOTAL CONCEPTO VALOR
Almuerzo 6 10 60 Guía 2 80 160
Hospedaje 6 35 210 Transporte 1 90 90
Refrigerios 6 2 12
Tickets 6 12 72
Renta Equipo 6 20 120
0
0
0
0
0
0
TOTAL 474 250 0
RESUMEN S. D. 474 M. O. D. 250 C. I. 0
COSTO TOTAL 724 COSTO UNITARIO 181
MANO DE OBRA DIRECTA COSTOS INDIRECTOSSUMINISTROS DIRECTOS
HOJA DE COSTOS
189
Ubicación del turismo en la balanza comercial
BANANO Y DERIVADOS OTROS ELAB. MANUFACT. FLORES
PLATANO PETROLEO PROD. MAR DE METALES NATURALES
2) 3) 4)
2011 849,7 11.800,0 2.246,5 1.178,4 1.144,9 895,0 695,9 675,7
UBICACION 6 1 2 3 4 5 7 8
2012 1.032,7 12.711,2 2.077,4 1.279,7 1.080,7 1.147,5 898,9 713,9
UBICACION 6 1 2 3 5 4 7 8
(1) Cifras provisionales; su reproceso se realiza conforme a la recepción de documentos fuente de las operaciones de comercio exterior.
(2) Se basan en las cifras de la Empresa Manifiestos y Banco Central del Ecuador.
(3) Incluye exportaciones del sector privado de combustibles, lubricantes y otros derivados del petróleo.
(4) Incluye exportaciones de vehículos.
(*) Según Balanza de Pagos del Ecuador ( Ctas Viajes y Transporte de Pasajeros)
Fuente : Banco Central del Ecuador
Ago-13
22.322,4
23.769,6
AÑOS * TURISMOPETROLEO
CRUDOCAMARON
TOTAL EXPORTACIONES
(Productos Primarios
e Industrializados)
DIVISAS GRÁFICOS MERCADOS UBICACION DEL TURISMO PANORAMA MUNDIAL MOVIMIENTOS VARIACIONES LLEGADAS Y SALIDAS
Ministerio de Turismo
UBICACIÓN
BALANZA TURÍSTICA
Ubicación del Turismo -> Ingreso por Turismo / Exportaciones, (1) 2011-2012
en millones de USD
CUADRO COMPARATIVO
Evol.10 primeros mercados/ entradas
Evol.10 primeros mercados/ salidas