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XIII Seminario Internacional sobre Tributación Local
En homenaje al
Prof. Dr. Mario Augusto Saccone
“Propuestas para la reforma de los códigos tributarios municipales”
Darío Paglietta Giorgis15 de noviembre de2013
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LEY Nº 8173 Código Tributario Modelo (CTM)
1. Los municipios deben sancionar el Código fiscal que forma parte del Anexo o adecuar sus ordenanzas impositivas a aquél.2. Las Comunas … tendrán que adecuar las mismas... Las que se dicten en el futuro deberán asimismo conformarse al Código.3. Déjase sin efecto toda disposición legal que se oponga a la presente Ley.
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Estructura Municipal de Santa Fe
Municipios de 1ra. Categoría (+ 200.000 h.)…. . 2Municipios de 2da. Cat. (+10000 /-200000 h).. 48Comunas (+ 500 / -10.000) ………………………… 312
17 municipios de + 30.000 habitantes reúnen 1.747.505 h. habitantes los que significa un 58,20% de la población en un 5% de las ciudades.
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Leyes Orgánicas Municipales
Ley 2756 - Artículo 2 - Las Municipalidades son independientes de todo otro poder en el ejercicio de las funciones que le son propias,
Ley 2439 - Artículo 37 - Las Comisiones Comunales son independientes de todo otro poder en el ejercicio de sus funciones …
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Normas Constitucionales
Artículo 123.- …. conforme a lo dispuesto por el art. 5° asegurando la autonomía municipal..
ARTICULO 6. Los habitantes de la Provincia, nacionales y extranjeros, gozan en su territorio de todos los derechos y garantías que les reconocen la Constitución Nacional y la presente …
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Aspectos Positivos Generales
• Es necesario un instrumento normativo para aquellas jurisdicciones que no poseen capacidad técnica, profesional y humana
• Brinda un contexto normativo tributario con “cierta” certeza y previsibilidad
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Aspectos Negativos Generales
• Vigencia manu militari del CTM• Intromisión en la esfera de competencias
propias de MMyCC• Descontextualización del ámbito y las
condiciones de aplicación del CTM• Misma norma a “TODOS” los MMyCC
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Capitulo VDe la determinación de las obligaciones fiscales
Artículo 20 - Procederá cuando no se haya presentado la declaración jurada o se presumiere inexactitud o falsedad en los datos en ella consignados o en la determinación directa, o cuando se prescinda de la declaración jurada como forma de determinación.
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Escaso desarrollo normativo
• Brindar el contenido normativo adecuado que debe permitir:
Adaptación de la norma al contexto
Libertad procedimental sujeta a los principios del debido proceso adjetivo
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Capítulo IXDe las infracciones a las normas fiscales
Artículo 39 - Las infracciones que sanciona este Código son:1º - incumplimiento de los deberes formales.2º - La mora en el cumplimiento de las obligaciones fiscales.3º - Defraudación fiscal
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Desigualdad en las sanciones atribuidas
• Régimen sancionatorio anacrónico• Solo sanción para la Defraudación (1 a 10)• Necesidad de incorporación de los MMyCC a
la LPT • Insuficiente desarrollo del debido proceso
legal tributario en sede administrativa
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Capitulo XIDel recurso administrativo
Artículo 55 - La Resolución del Organismo Fiscal sobre el Recurso de Reconsideración, quedará firme y ejecutoria a los quince días de notificado el recurrente, salvo que dentro de ese plazo se interponga Recurso Contencioso Administrativo ante la Autoridad Judicial competente.
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Mecanismo de impugnación administrativo
• ¿Resolución del órgano fiscal?
• Necesidad de Acto Administrativo del máxima autoridad del ente
• Alternativa: incorporar un recurso ante la máxima autoridad que finalice la vía
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Recurso Contencioso Administrativo
Artículo 61 - Ningún contribuyente o responsable podrá recurrir a la vía judicial, sin antes haber agotado la vía administrativa que prevé este Código, e ingresado el gravamen.
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Tutela Jurisdiccional
• Requisito del previo pago del tributo
• Mantenimiento, eliminación o regulación?
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Tasas e Impuestos
Ley 8173. Artículo 3 - Son tasas las prestaciones pecuniarias … deben oblarse al Municipio como retribución de servicios públicos prestados.Ley 2756. Artículo 2 - Las Municipalidades … forman sus rentas, pudiendo establecer impuestos, tasas, derechos o contribuciones, sobre los ramos y materias que se determinen
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Inexacta conceptualización
• Desvincular a las tasas de la concepción de servicios públicos
• Coordinar los distintos instrumentos normativos de contenido tributario
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Conclusiones
• Mantenimiento del CTM pero con sustanciales modificaciones
• Generar ámbitos de coordinación fiscal entre los distintos MMyCC
• Propiciar la creación de figuras supra municipales o comunales para la gestión tributaria