02 semana 2011 el impuesto a la renta (2)

DERECHO TRIBUTARIO II

PRIMERA UNIDADSegunda Semana

IMPUESTO A LA RENTA

Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

Marco histórico de la renta, la plusvalía y el concepto económico.

El Impuesto a la Renta, antecedentes, base legal, ámbito de aplicación (habitualidad, enajenación), base jurisdiccional (domiciliados y, no domiciliados), aspectos generales de la

hipótesis de incidencia, contribuyentes del impuesto; Inafectación y Exoneración.

Categorización de las rentas (personas naturales y jurídicas); Renta bruta, neta, global, deducciones por categoría,

base imponible, cálculo del impuesto, declaración y pago. Regímenes del Impuesto a la Renta: General (RG), Especial (RER) y Único Simplificado (RUS); Enunciado y solución de

casos prácticos.

01/05/23 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro 3


RENTA ES UNA DE LAS PALABRAS QUE EN EL LENGUAJE ECONÓMICO RECIBE ACEPCIONES MÁS

VARIADAS

PATRIMONIO

FONDOS

RIQUEZA

MEDIOS

CAPITALFORTUNA

UTILIDAD

GANANCIA

RENDIMIENTO

PROVECHO

BENEFICIORETRIBUCIÓN

RENTA

Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro01/05/23 5


En el Derecho Tributario existen 3 teorías que tratan de definir la “renta”

TEORÍA DE FLUJODE RIQUEZA

TEORÍA DEL CONSUMOMÁS INCREMENTO

PATRIMONIAL

TEORÍA DE RENTA PRODUCTO

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CASA

VENTA

COMPRA


BASELEGAL

IR

TEXTO ÚNICOORDENADO DE LA LEY DEL IR(D. LEG. 774)

REGLAMENTO DELA LEY DEL IR

NORMASCOMPLEMENTARIAS

DS N° 179-2004-EF(08-12-04)

DS N° 122-94-EF(21-09-94)

CÓDIGO TRIBUTARIOOTROS


ÁMBITODE

APLICACIÓNIR

RENTASGRAVADAS INAFECTACCIONES EXONERACIONES


ÁMBITO DE APLICACIÓN(HABITUALIDAD, ENAJENACIÓN)

BASE JURISDICCIONALDOMICILIADOS Y NO DOMICILIADOS



HIPÓTESIS DE LA INCIDENCIA

ASPECTOS GENERALES DE LA HIPÓTESIS DE LA INCIDENCIA


TUOLIR:18º

TUOLIR: 19º

REGLAMENTO LIRArtículo 7º

REGLAMENTO LIR. Artículo 8º.- REQUISITOS PARA GOZAR DE LA INAFECTACIÓN Y DE LA EXONERACIÓN

CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTOINAFECTACIÓN Y EXONERACIÓN

CATEGORIZACIÓN DE LAS RENTASPERSONAS NATURALES Y PERSONAS JURÍDICAS



PRIMERA RENTASPRODUCIDAS

POR EL ARRENDAMIENTO, SUDARRENDAMIENTO Y

CESIÓN DE BIENES

SEGUNDA RENTAS DE OTROS CAPITALES

TERCERA RENTAS DE COMERCIO, INDUSTRIA Y OTRAS

CUARTA RENTAS DE TRABAJO INDEPENDIENTE

QUINTA RENTAS DE TRABAJO EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA Y OTRAS

RENTAS


CLASIFICACIÓNDEL IR A

A PARTIR DEL2009

RENTAS DE

CAPITALRENTA

EMPRESARIALRENTAS

DETRABAJO

PRIMERA YSEGUNDA

CATEGORÍATERCERA

CATEGORÍACUARTA YQUINTA

CATEGORÍA

RENTA: BRUTA, NETA, GLOBAL


RÉGIMEN GLOBAL VSRÉGIMEN CEDULAR

O ANALÍTICO


Renta Bruta: Conjunto de ingresos que se consideran como gravados por el impuesto.Renta Neta: Es aquella que se determina luego de restar de la renta bruta, las deducciones que establece la ley.Renta Neta Global: Es la suma de todas las rentas netas de las diversas categorías que reconoce la ley para las personas naturales.Renta imponible: Es el monto sobre el que se aplica las tasas del impuesto según la escala que establece la ley.


Cuadro N° 1

DEDUCCIONES POR CATEGORÍA

PERSONAS NATURALESDETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA DE FUENTE PERUANA

HASTA EL 2008Renta Bruta

(R.B.) Deducciones Renta Neta (R.N.)

Primera Categoría

(-) 20% de R.B = Renta neta de primera categoría

= Renta neta de fuente peruana

Segunda Categoría (-) 10% de R.B

= Renta neta de segunda categoría

Cuarta Categoría (-) 20% de R.B. (1) (-) 7 UIT

= Renta neta de cuarta y quinta categorías

Quinta Categoría

(1) Hasta el límite de 24 UIT (S/. 84,000). Aplicable sólo para las rentas señaladas en el inciso a) del Artículo 33° de la Ley.


Cuadro N° 1

DEDUCCIONES POR CATEGORÍA

PERSONAS NATURALESDETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA DE FUENTE PERUANA

A PARTIR DEL 01 DE ENERO DE 2009Renta Bruta

(R.B.) Deducciones Renta Neta (R.N.)

Primera Categoría

(-) 20% de R.B (ART. 36° TUO LIR)= Renta neta de primera categoría

= Renta neta de fuente peruana

Segunda Categoría (-) 20% de R.B

= Renta neta de segunda categoría

Cuarta Categoría (-) 20% de R.B. (1)

(ART. 45° y 46° TUO LIR)

(-) 7 UIT= Renta neta de cuarta y quinta categorías

Quinta Categoría

(1) Hasta el límite de 24 UIT (S/. 85,200). Aplicable sólo para las rentas señaladas en el inciso a) del Artículo 33° de la Ley.

(ART. 36° TUO LIR)

TUO LIR ART. 36°,37°, 45°,46° Y SGTES.

BASE IMPONIBLE, CÁLCULO DEL IMPUESTO, DECLARACIÓN Y PAGO



LAS RENTASTAMBIÉN SECLASIFICAN

RENTA ACTIVAS

RENTASPASIVAS

TERCERACATEGORÍA

PRIMERACATEGORÍA

CUARTACATEGORÍA

QUINTACATEGORÍA

SEGUNDACATEGORÍA

PRINCIPIODE DEVENGADO

PRINCIPIO DE PERCIBIDO

PRINCIPIODE PERCIBIDO

PRINCIPIODE DEVENGADO

PRINCIPIO DE PERCIBIDO

REGÍMENES DEL IMPUESTO A LA RENTA: CONTRIBUYENTES EMPRESAS Y NEGOCIOS


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CASOS PRÁCTICOS


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BARRIOS ORBEGOSO, Raúl (1988); Teoría General del Impuesto. Lima, Editorial Cusco, pp. 105-118.

ESTUDIO CABALLERO BUSTAMANTE (2004); Manual Tributario 2004. Lima, Tinco S.A., pp. 372-379.

GARCÍA BELSUNCE (1967); El concepto del rédito en la doctrina y en el Derecho Tributario. Buenos Aires, Editorial Depalma.

BIBLIOGRAFÍA


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IZA STOLL, Fernando y, otros (2004); Impuesto a la Renta, teoría y practica, Tomo I. Lima, Tinco S.A., pp. 5-32.

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