1 Agencia Tributaria SEMINARIO-TALLER GESTIÓN DEL REGISTRO DE CONTRIBUYENTES PANEL I EL SISTEMA...
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Agencia Tributariawww.agenciatributaria.com
SEMINARIO-TALLERGESTIÓN DEL REGISTRO DE CONTRIBUYENTES
PANEL IEL SISTEMA TRIBUTARIO Y SU GESTIÓN: NOTAS
BÁSICASVisión general de la gestión del Sistema Tributario: características básicas en las Administraciones Tributarias
Centro de Formación AECI. Antigua ,Guatemala26 AL 30 DE MARZO DE 2007
PROYECTO EUROSOCIAL
2
Agencia TributariaEspaña
• Estado organizado territorialmente en 17 comunidades y 2 ciudades autónomas
• Forma de Estado: Monarquía parlamentaria
• Superficie: 505.992 Km2
• Población 1.1.2007 : 44.708.964 habitantes ( 9,3% residentes extranjeros)
• Densidad demográfica: 88 habitantes/Km2
• Moneda: Euro (€)• Crecimiento real del PIB: 3,5% • Superávit público: 1,81% del PIB en 2006 (1,1% en
2005)• Déficit balanza de pagos 2005: 58.654,9 millones de €• IPC: 2,4% (interanual a febrero 2007)
Fuente:base de datos INE e ICEX
3
Agencia TributariaLa economía española en el contexto mundial
País PIB 2005 (millones $)Alemania 2.906.658 Reino Unido 2.295.039China 2.228.800Francia 2.216.273Italia 1.836.407Canadá 1.115.100(...)Brasil 732.078 México 714.530Países Bajos 629.391 Austria 318.343Portugal 185.091Argentina 172.123Venezuela 122.301Colombia 108.731Chile 101.526Uruguay 13.116Bolivia 9.738
España
8ª
1.120.312
EE.UU
1ª
12.438.873
Fuente: FMI
JAPÓN
2ª
4.799.06
1
4
Agencia Tributaria
• Ocupación por sectores de la actividad
• Agricultura y ganadería : 5%• Industria (incluida la construcción) : 29,3%• Servicios : 65,7%
• PIB por ramas de actividad más destacadas
• Servicios : 60,22%• Agraria y pesquero : 2,97%• Industrial : 16,02%• Construcción : 10,41%
• Industrias españolas más importantes
• Alimentación• Fabricación de automóviles• Química • Productos metálicos
• Sectores exportadores más representativos
• Automóvil• Manufactura• Bienes de equipo
• Uno de los principales destinos del turismo mundial (55,6 millones de turistas en 2005) (Fuente: IET)
Estructura de la economía española
5
Agencia TributariaDeuda pública / PIB en la Unión Europea
6
Agencia Tributaria
• I. sobre la Renta de las Personas Físicas (35%)*
• I. sobre Sociedades
• I. sobre la Renta de No Residentes
• I. sobre el Valor Añadido (35%)*
• I. Especiales de Fabricación (40%)*alcoholes y bebidas alcohólicas, cerveza, labores del tabaco, hidrocarburos...
• I. sobre Electricidad (100%)*
• I. sobre Primas de Seguro
• Renta de Aduanas (recurso de la U.Europea)
(*) Porcentaje de recaudación cedido a las CC.AA.
Impuestos Gestionadospor el Estado
Impuestos Gestionadospor el Estado
Estructura del sistema tributario
7
Agencia Tributaria
• Impuestos propios
• I. Sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (100%)
• I. sobre Sucesiones y Donaciones (100%)
• I. sobre Patrimonio (100%)
• Impuestos EspecialesI. sobre Determinados Medios de Transporte (100%)*
• I. sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos (100%)*
• Tributos sobre el Juego (excepto Cantabria)
* Actualmente los sigue gestionando la Agencia Tributaria hasta que las CC.AA. soliciten el traspaso de la gestión
Impuestos Gestionadospor las CC.AA.
Impuestos Gestionadospor las CC.AA.
Estructura del sistema tributario
8
Agencia Tributaria
• De exacción obligatoria: * I. Actividades Económicas (100%)
* I. sobre Bienes Inmuebles (100%)
* I. sobre Vehículos de Tracción Mecánica (100%)
• De exacción voluntaria:
* I. sobre Construcciones, Instalaciones y Obras (100%)
* I. sobre Incremento del Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (100%)
Impuestos Gestionadospor las Entidades Locales Impuestos Gestionados
por las Entidades Locales
Estructura del sistema tributario
9
Agencia TributariaIngresos no financieros totales
10
Agencia TributariaDistribución de ingresos no financieros totales
11
Modelo español de gestión tributaria
gestión censal
autoliquidaciones y retenciones generalizadas
asistencia al cumplimiento de obligaciones
información de terceros
integración de la información
información contable e información fiscal
entidades colaboradoras
RASGOS CARACTERÍSTICOS
12
BDCBDCA
PLICA
CIO
NES D
E
GESTIÓ
N
TRIB
UTA
RIA
OTR
AS
APLIC
AC
ION
ES
(DIR
ECC
IÓN
, EE.FF.,
AU
DITO
RIA
, ETC.)
APLICACIONES DE ENTRADA DE
DATOS
APL
ICA
CIO
NES
DE
INSP
ECC
IÖN
FIN
AN
CIE
RA
APLICACIONES DE RECAUDACIÓN
APL
ICA
CIO
NES
GEN
ERA
LES
¿Cómo es la BDC?
ContribuyentesCorporativaCentralizada
Consolidada
Estructura Única de Datos
Conjunto de Sistemas Informáticos Inter-relacionados
Base de datos centralizada - BDC
13
sistema de información
obtención de información externa
sueldos, salarios y sus retenciones
rentas financieras y sus retenciones
autoliquidaciones
censo inmobiliario
rentas inmobiliarias y
sus retenciones
declaración de ventas y compras importaciones y
exportaciones
no declarantes
Visión general del sistema
14
obtención de información externa
sueldos, salarios y sus retenciones
rentas financieras y sus retenciones
autoliquidaciones
censo inmobiliario
rentas inmobiliarias y
sus retenciones
declaración de ventas y compras importaciones y
exportaciones
declaraciones incorrectas
sistema de información
Visión general del sistema
15
obtención de información externa
sueldos, salarios y sus retenciones
rentas financieras y sus retenciones
autoliquidaciones
censo inmobiliario
rentas inmobiliarias y
sus retenciones
declaración de ventas y compras importaciones y
exportaciones
información derivada
sistema de información
Visión general del sistema
16
Período...Ejercicio..
N.I.F. Apellidos y nombre o razón social
Calle, Plaza, Avda. Nombre de la vía pública Número Esc. Piso Puerta
Código Postal Municipio Provincia
TeléfonoIden
tific
ació
n (1
)
3 2 0 7 0 0 1 3 7 3 9 3 1
Agencia TributariaDelegación deAdministración de Código Administración
MINISTERIODE ECONOMIAY HACIENDA
Impuesto sobre elValor Añadido
GRANDES EMPRESAS
DECLARACION MENSUAL
Modelo
320
1
2
3
9 8 0 1
Dev
engo
(2)
4
Información contable
17
Suje
topa
sivo
(8)
Ingreso efectuado a favor del Tesoro Público, cuenta restringida decolaboración en la recaudación de la Delegación de la A.E.A.T.,declaraciones-liquidaciones (autoliquidaciones).Forma de pago:
Ingr
eso
(7)
Dev
oluc
ión
(6)
Sin actividad -En efectivo E.C. Adeudo en Cuenta
Importe:Código Cuenta Cliente (CCC)
Firma:
Fecha: _________________________________________________
Sin
(5)
activ
idad
Si resulta 38 negativa consignar el importe a compensar
Manifiesto a esa Delegación que el importe a devolver reseñadodeseo me sea abonado mediante transferencia bancaria a lacuenta indicada de la que soy titular:
Importe:Código Cuenta Cliente (CCC)
Com
pen-
saci
ón (4
)
5
6
7Suje
topa
sivo
(8)
I.V.A. Deducible Base imponible
I.V.A. deducible por cuotas soportadas en operaciones interioresI.V.A. deducible por cuotas satisfechas en las importaciones.......I.V.A. deducible en adquisiciones intracomunitarias......................
Compensaciones Régimen Especial A. G. y P.............................................................................................
Regularización inversiones............................................................................................................................
Total a deducir ( 23+25+27+28+29)..........................
Diferencia ( 21 - 30)........................................
Entregas intracomunitarias...........................................................Exportaciones...............................................................................Otras operaciones exentas...........................................................
%Atribuible a la Administración del Estado
Cuotas a compensar de periodos anteriores................................
Resultado ( 33 - 34 +- 38)...........Exclusivamente para sujetos pasivos que tributan conjuntamente a laAdministración del Estado y a las Diputaciones Forales. Resultado dela regularización anual. ptas.
Liqu
id
Información contable
18
CONTRIBUYENTE
BANCO BANCO DE ESPAÑA
Agencia Tributaria
INFORMACIÓN FISCAL
INFORMACIÓN CONTABLE
+ 7 días (*)
+ 7 días (*)
SOBRES CERRADOS
AU
TO
LIQ
UID
AC
IÓN RECAUDACIÓ
N
GRABACIÓN
INTERNET: conexión directa pero el mismo procedimiento
(*) Transcurrido el período de declaración correspondiente
Entidades bancarias colaboradoras
19
Información contable Información censal
¿quién cumple mal?
¿quién está obligado? ¿quién cumple?
¿quién no cumple?
Información fiscal
Información de terceros
control de declaraciones anuales
Esquema de control general
control de obligaciones periódicas
20
Esquema de control extensivo
RAMA DE ENTRADA DE DATOS
RAMA DE REQUERIMIENTOS Y COMUNICACIONES
CALIFICACIÓN DE DECLARACIONES
DECLARACIÓN CONFORME
COMPROBACIÓN DISCRECIONAL
COMPROBACIÓN OBLIGATORIA
RAMA DE DEVOLUCIÓN ANTICIPADA
RAMA DE COMPROBACIÓN Y LIQUIDACIÓN
RAMA DE PASE A INSPECCIÓN
RAMA DE FINALIZACIÓN POSIBLE COMPROBACIÓN
POSTERIOR