1 Calle. 75 No. 8-29 - PBX: +57 (1) 317 0403 - Fax: +57 (1) 317 0436 ó +57 (1) 317 1209 Bogotá...

1Calle. 75 No. 8-29 - PBX: +57 (1) 317 0403 - Fax: +57 (1) 317 0436 ó +57 (1) 317 1209

Bogotá D.C. - ColombiaCopyright © 2008 - [email protected]

NUEVA LEY DE FACTURACIÓNLey 1231 de 2008

Elementos tributarios, comerciales y contables

ORLANDO CORREDOR ALEJO

2

Objetivos

• Unificar la factura como título valor• Permitir la financiación para las Mipymes

• Creación del factoraje como negocio comercial no financiero

• Extender cobertura a todos los sujetos

Calle 75 No. 8-29 A.A. 22726 - PBX: (571) 317 0403 - Fax: (571) 317 0436 ó (571) 317 1209 Bogotá D.C. - Colombia

Copyright © 2001 - [email protected]

3

Mipymes

• Ley 905 de 2004, artículo 2º: se entiende por micro incluidas las Famiempresas, pequeña y mediana empresa, toda unidad de explotación económica, realizada por persona natural o jurídica, en actividades empresariales, agropecuarias, industriales, comerciales o de

servicios, rural o urbana.



4

Antecedentes necesarios

Marco de regulación en el Código de Comercio y E.T.



5

De los títulos valores Libro Tercero título III



Letra de cambio

Cheque

Certificados de depósito y

bono de prenda

PagaréCarta de porte y conocimiento de embarque

Factura cambiaria de

transporteBonos

Factura cambiaria de compraventa

6

De los títulos valores Libro Tercero título III



Crediticios

De tradición o representativos de

mercancías

Corporativos o de participación

7

Por su emisión



Por Deudor(Suscriptor)

Por acreedor(Emisor)

8

Por el modelo de venta



A crédito De contado

9

Factura comercial

• Regulada por el artículo 944 del Código de Comercio

• Dentro del contrato de compra venta



10

Factura tributaria

• Exigida por el artículo 615 del ET como fundamento para:– Evitar sanción de cierre o pecuniaria– Soporte de costos y deducciones e IVA

descontable

• Aplica para venta de bienes y prestación de servicios



11

La nueva factura como título valor

Elementos sustanciales y formales



12

Unificación



Factura cambiaria de compra venta

Factura comercial

Factura

Factura tributaria

Factura tributaria

13

Cobertura objetiva



Emisor

Venta de bienes

Prestación de servicios

14

Cobertura Subjetiva



Emisor

Comerciantes

No comerciantes

15

Requisitos del título valorAntes

• Mención del derecho incorporado

• Firma del creador• Denominación como “Factura

cambiaria de compraventa”• Número• Nombre y domicilio del

comprador• Denominación y características

de las mercancías• Constancia de entrega• Precio unitario y total• “Se asimila en sus efectos a

una letra de cambio”

Ahora• Mención del derecho

incorporado• Firma del creador (emisor)• Denominación como “factura de

venta”• Número consecutivo• Nombre y NIT del vendedor o

quien presta el servicio• Nombre y NIT del comprador• Discriminación del IVA• Fecha de expedición• Descripción específica o genérica• Valor total de la operación• Nombre y NIT del impresor• Calidad de agente retenedor del

IVACalle 75 No. 8-29 A.A. 22726 - PBX: (571) 317 0403 - Fax: (571) 317 0436 ó (571) 317 1209


16

Requisitos del título valorAntes Ahora

• Fecha de vencimiento– Vencimiento tácito

• Número de cuotas y valor de c/u

• Fecha de recibo de la factura– Nombre, identificación o

firma del encargado de recibirla

• Constancia del estado de pago del precio o remuneración y condiciones de pago



17

Requisitos incidentales

• Dispuestos por las normas tributarias, cuya omisión no afecta la calidad de título valor de la factura– Contar con la autorización de numeración– Anunciar resolución de rango numérico



18

Requisitos formales• Original y dos copias

– Acreedor conserva original– Cliente una copia– Registros contables una copia

• Firma del emisor y deudor en el original• Aceptación del contenido (dentro ó fuera)• Constancia de recibo de la mercancía

(nombre, identificación o firma del que recibe y fecha)



19

Aceptación tácita

• La no reclamación en contra del contenido dentro de los diez días calendario siguientes al recibo de la factura implica aceptación irrevocable.

Rechazo tácito• La no devolución de las facturas cambiarias

dentro de los cinco días siguientes, se entiende como falta de aceptación (entendimiento…)



20

Control de pagos

• Pagos parciales deben hacerse constar en la factura original y en las dos copias señalando la fecha del pago;

• Puede usarse otro mecanismo de control de pagos– Registro contable– Cualquier otro medio técnico admitido

• Obligación del acreedor (tenedor) de extender el recibo de caja correspondiente



21

El factoraje

• Servicio de compra de cartera al descuento• Persona natural o jurídica legalmente

organizada e inscrita en Cámara de Comercio• No hay preposición



22

ASPECTOS TRIBUTARIOS

Requisitos, elementos y sanciones



23

Aspectos materiales

¿Qué es expedir? Entregar el ORIGINAL¿Para qué expedir?¿Quiénes expiden?ComerciantesQuienes ejerzan profesiones liberales Quienes presten servicios inherentes a

éstas Quienes enajenen bienes por actividad

agrícola o ganaderaCalle 75 No. 8-29 A.A. 22726 - PBX: (571) 317 0403 - Fax: (571) 317 0436 ó (571) 317 1209


24

Obligación - Derecho

• De cara al comprador o beneficiario. Artículo 618 ET



25

Requisitos y efectos

• FACTURA DE VENTA• Impresor• Calidad de agente retenedor• Identificación de vendedor• Identificación de comprador• Número consecutivo• Fecha• Descripción• Valor



Sanción 1%

Sanción cierre

estableci-

miento

26

Procedencia costos y gastos

• FACTURA DE VENTA• Impresor• Calidad de agente retenedor• Identificación de vendedor• Identificación de comprador• Número consecutivo• Fecha• Descripción• Valor



No impact

o

No costo

No gastoNo IVA

27

Impuesto de timbre• Endoso del título (numeral 9 Art. 530 ET)• Las facturas cambiarias (numeral 8 ib)• La factura comercial, el vale y la cuenta de

cobro (numeral 44 ib)-Referentes interpretativos-• Libro tercero Título III Capítulo V sección VII

del C Co. “Facturas cambiarias”• La factura cambiaria de compra venta ya no

existe. Ahora todas son facturas de venta.



28

Impuesto de timbre

• Si ahora todas serán facturas de venta DR 1222 de 1976, artículo 14.– Ser expedida por un comerciante– Versar exclusivamente sobre mercaderías

vendidas (cosa mueble que se hace objeto de venta)



29

Elementos tributarios del factoraje

• Es un servicio: que se traduce en el giro de dinero (compra) a cambio del crédito que incorpora la factura– ¿Implica venta?– ¿Implica servicio financiero?– ¿Implica comisión?

• Por naturaleza implica un descuento• Para el endosante: ¿gasto financiero o pérdida

en venta de activo?• Para el endosatario: ingreso (¿financiero,

comisión?)Calle 75 No. 8-29 A.A. 22726 - PBX: (571) 317 0403 - Fax: (571) 317 0436 ó (571) 317 1209


Efectos

30

Elementos tributarios del factoraje

• Para el endosatario: momento de realización del ingreso (Art. 397 ET)

• Retención en la fuente aplicable– Concepto DIAN 6974 de 2007– Factoraje en propiedad (endoso en propiedad)– Endoso en garantía (factoring de

intermediación)

• Incidencia en el IVA• Incidencia en timbre• Incidencia en ICACalle 75 No. 8-29 A.A. 22726 - PBX: (571) 317 0403 - Fax: (571) 317 0436 ó (571) 317 1209


31

Conclusiones• La factura como título valor solo es viable

para ventas de bienes o servicios a crédito.• El factoraje es un servicio financiero cuya

finalidad es tomar el título valor al descuento. Por tanto, genera retención del 7% sobre el descuento; no causa IVA ni tiene timbre.

• El descuento es un gasto financiero deducible de renta

• El descuento es un ingreso financiero gravado con rentaCalle 75 No. 8-29 A.A. 22726 - PBX: (571) 317 0403 - Fax: (571) 317 0436 ó (571) 317 1209


32

Conclusiones

• La factura deberá llamarse “factura de venta”. Su incumplimiento pervierte la calidad de título valor y genera sanción económica, pero no obstaculiza la deducción, ni el IVA descontable.

• Quienes utilicen factura cambiaria de compra venta en papel, deberán cambiar su denominación y pedir nueva autorización DIAN de numeración. Deberán tramitar anulación de facturación sobrante.Calle 75 No. 8-29 A.A. 22726 - PBX: (571) 317 0403 - Fax: (571) 317 0436 ó (571) 317 1209


33

Conclusiones

• La factura como título valor puede ser emitida por cualquier sujeto, comerciante o no.

• La factura sirve como elemento de negociación, mediante endoso (en propiedad o en garantía)

• La nueva factura está exenta del impuesto de timbre, pero sujeta a condiciones según el referente interpretativo (necesidad de definición reglamentaria)Calle 75 No. 8-29 A.A. 22726 - PBX: (571) 317 0403 - Fax: (571) 317 0436 ó (571) 317 1209


34

Conclusiones

• Conservación del original en manos del vendedor o factor hasta el momento del pago. Necesario devolver el título o invalidarlo en su circulación.

• Emisión en original y dos copias es necesaria solo para fines de soporte.



1 Calle. 75 No. 8-29 - PBX: +57 (1) 317 0403 - Fax: +57 (1) 317 0436 ó +57 (1) 317 1209 Bogotá...

Documents

Transcript of 1 Calle. 75 No. 8-29 - PBX: +57 (1) 317 0403 - Fax: +57 (1) 317 0436 ó +57 (1) 317 1209 Bogotá...