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Auditora de Gestin1 SESIN 1: Conceptos de Auditora
CONCEPTOS DE AUDITORA
ADVERTENCIA: El siguiente curso intenta mirar a la contabilidad desde el punto de vista del Gran
Propietario, Dios. Teniendo como base dos premisas inspiradas:
Dad, pues, a Csar lo que es de Csar, y a Dios lo que es de Dios. (Mateo 22:21)
White (2005) en el DTG pg. 509 dice: En sus negocios, el cristiano ha de representar delante del
mundo la manera en que nuestro Seor dirigira las empresas comerciales. En toda transaccin
ha de dejar manifiesto que Dios es su maestro. Ha de escribirse "Santidad al Seor" en el diario
y el libro mayor, en escrituras, recibos y letras de cambio.
Por lo tanto antes de cualquier accin debemos hacernos la pregunta: Qu hara Jess en este
caso? Y segn la respuesta a esta pregunta debemos proceder.
1. LA CONTABILIDAD Y LA AUDITORA
Pea (2008) menciona que, siendo realistas, la empresa es una ficcin legal que sirve de nexo
contractual entre todos los agentes econmicos interesados en la marcha del negocio. Por lo
tanto la empresa es un ente creado de manera artificial para dar solucin a los problemas queplantea la explotacin de una actividad econmica, de la siguiente manera:
En este esquema hay que notar la relacin que existe entre los Accionistas y Directivos. Ya que
a pesar de que los accionistas sean los dueos, son los directivos los que toman las decisiones
que afectan en la generacin de riqueza de los primeros. Y ambos utilizan la informacin
contable para la toma de sus decisiones. Por parte de los Directivos, usan dicha informacin
para realizar una buena gestin. Mientras que los Accionistas la usarn para evaluar la gestin
de los Directivos. Igualmente todos los involucrados con la empresa, segn el diagrama, usarn
la informacin contable para sus respectivos intereses.
EMPRESA
Trabajadores
Accionistas
Clientes
EntidadesFinancieras
Sociedad
Directivos
Proveedores
Administracin Pblica
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Auditora de Gestin2 SESIN 1: Conceptos de Auditora
Es all donde la auditora tiene su parte, para garantizar que los fines de la contabilidad se
cumplan de manera razonable, en las relaciones que se originan entre los distintos agentes
econmicos. Siendo estos fines los siguientes:
Ser un instrumento de control de la gerencia por parte de los propietarios.
Servir como instrumento til para la toma de decisiones tanto en el mbito interno
como externo.
Ser el instrumento que permite repartir el excedente generado por las operaciones
econmicas desarrolladas por la empresa entre los diversos participantes en el mismo:
Accionistas, Directivos, Trabajadores, Administracin Pblica, etc.
2. LA AUDITORA CONTEMPORNEA
Pea (2008) vuelve a decir que, siendo que el sistema de informacin contable no es neutral, es
decir que la informacin contable puede ser manipulada para favorecer a ciertos intereses en
detrimento de otros, es necesario un ente regulador que no est involucrado en la elaboracin
de dicha informacin. Por lo tanto la falta de neutralidad de la informacin contable suele ser
por los siguientes motivos:
Porque la informacin se encuentra contaminada por errores involuntarios, bien de
interpretacin de la normativa contable o bien de cuantificacin de los hechos
econmicos registrados.
Porque son los directivos los encargados de elaborar dicha informacin y a la vez parte
interesada en su resultado, y se han cometido errores deliberados, ya sea omitiendo o
agregando hechos inexistentes de manera dolosa.
Y porque las normas contables que se concretan en los PCGA, NIIF y NIC permiten un
importante grado de flexibilidad en su interpretacin y aplicacin, dando lugar a los
responsables del sistema de informacin contable seleccionar aquellas alternativas que
ms se ajusten a sus intereses.
Adems, teniendo en cuenta los cambios de nuestro mundo globalizado, la auditora tambin
ha cambiado. Si bien es cierto, debemos asegurar la confiabilidad y la fidelidad razonable de los
Estados Financieros, nuestro centro de atencin debe estar en los RIESGOS. Mismos que son los
que pueden impedir el logro de los objetivos de la empresa. Convirtiendo as a la Auditora de
reactiva a proactiva. Teniendo por lo tanto una planificacin preventiva de mitigacin de los
riesgos y no slo una evaluacin de los errores ocurridos. Este enfoque debe aplicarse sea cual
fuere el mbito de aplicacin de la auditora o el tipo de la misma. Es decir, tanto para la
auditora interna como externa, gubernamental o privada, financiera o de gestin, entre otras.Por lo tanto la Auditora es el conjunto de mtodos y procedimientos que garantizan el
cumplimiento de los objetivos de la entidad mediante la mitigacin de riesgos.
3. TIPOS DE AUDITORA
3.1.
Segn sus objetivos y alcance
3.1.1.
Auditora Financiera
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Auditora de Gestin3 SESIN 1: Conceptos de Auditora
Es la que se encarga de emitir un dictamen sobre los Estados Financieros, segn
Ambrosio (2008). Se centra en mitigar los riesgos de contabilidad y finanzas que se
ven reflejados en la fidelidad razonable de los Estados Financieros.
3.1.2. Auditora de Gestin
Es la que se encarga de emitir un dictamen sobre la organizacin de la entidad, sus
objetivos y planes, polticas, controles, utilizacin de recursos y si estn cumpliendo
los mismos segn Blanco (2004). Se centra en mitigar los riesgos de desempeo en
la administracin para el logro de sus objetivos.
3.1.3.
Auditora Gubernamental
Es la que se encarga de emitir un dictamen que fusiona la auditora financiera y de
gestin para las entidades pblicas; asimismo evaluar actividades especficas de
dichas entidades, segn Paredes (2010). Se centra en mitigar los riesgos de las
entidades pblicas.
3.1.4.
Auditora Informtica
Es la que se encarga de emitir un dictamen a los sistemas computarizados referente
a la funcionabilidad, eficiencia, eficacia y economicidad de los mismos, segn
Paredes (2010). Se centra en mitigar los riesgos de los sistemas de informacin
financiera.
3.1.5. Auditora Tributaria
Es la que se encarga de emitir un dictamen sobre la veracidad de los resultados de
operaciones y la situacin financiera declarada por la empresa (contribuyente),
segn Paredes (2010). Se centra en mitigar los riesgos sobre la declaracin de la
situacin financiera ante el fisco.
3.1.6.
Auditora Ambiental
Es la que se encarga de emitir un dictamen sobre el tratamiento de la empresa al
medio ambiente, sobre el cumplimiento de la normatividad tocante a este tema y
de buenas prcticas para una mejor gestin ambiental, segn Paredes (2010). Se
centra en mitigar los riesgos de responsabilidad de la empresa con el medio
ambiente.
3.2.
Segn su aplicacin
3.2.1.
Auditora Externa
Se denomina as cuando los contadores pblicos ejercen la auditora en forma
independiente, Paredes (2010). Es decir que no estn filiados a la empresa objeto
de auditora, pero a peticin de sta, se procede a su estudio y evaluacin. Pueden
ser, auditores independientes o asociados; particulares o afiliados a la Contralora.
Adems debemos mencionar a las 4 empresas consultoras de contabilidad ms
grandes del mundo que brindan tambin servicios de auditora a nivel internacional,
ms conocidas como las Big Four, a saber: Price Waterhouse Coopers (PwC es la
firma ms grande de las Big Four), Deloite, Ernest & Young, y KPMG. Este tipo de
auditora se encarga bsicamente de revisar y evaluar luego de los acontecimientos
(financieros y contables), o como consultores.
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Auditora de Gestin4 SESIN 1: Conceptos de Auditora
3.2.2.
Auditora Interna
Son aquellos auditores que se dedican a mitigar los riesgos dentro de la empresa, y
segn la tendencia actual, a prevenir los errores. Aunque tambin tienen el deber
de evaluar luego de los acontecimientos (financieros y contables) y ser consultores,
su dependencia de la empresa objeto de auditora les da la responsabilidad de velar
por el buen funcionamiento de sta. Es decir que su fiscalizacin se encuentra
orientada a una correccin ms que a una evaluacin en particular. Los auditores
internos deben encontrarse afiliados al Instituto de Auditores Internos (del Per, en
nuestro caso). Este tipo de auditora se encarga bsicamente del Control Interno.