10 Caso Caja Bancos
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3,1 CAJA Y BANCOS
Resolución Directoral Nº 011‐2011‐EF/51.01 (03.Ago.2011)Manual de Procedimientos para las Acciones de Saneamiento Contable de las Entidades Gubernamentales
CAJA Y BANCOS
C 1101 C j B
Conciliación bancaria al 31 diciembre de 2010
EL REGISTRO DE LAS DIFERENCIAS EN CAJA Y BANCOS, DETERMINADAS MEDIANTE LA DEPURACIÓN, TENDRÁN COMO PARTIDA LA CUENTA 3401.03 EFECTOS DE SANEAMIENTO CONTABLE ‐ LEY N° 29608.
CASOS PRACTICOS RELACIONADOS CON EL SANEAMIENTO CONTABLE
CASO PRACTICO
Cuenta 1101. Caja y Bancos
1101.03 Depósitos En Instituciones Financieras Públicas1101.0301 Cuentas Corrientes1101.030102 Recursos Directamente Recaudados
SALDO SEGÚN LIBRO BANCOS 469,082.37NOTA DE CARGO POR MANTENIMIENTO ‐19.50CHEQUES ANULADOS POR ERROR EN REGISTRO 23,641.00 23,621.50
492,703.87
SALDO SEGÚN ESTADO BANCARIO 485,646.71CARGO PENDIENTE 90.00CHEQUES ANULADOS POR ERROR EN REGISTRO 23,641.00 23,731.00
509,377.71
RESUMEN
CUENTA 1101. CAJA Y BANCOSCONCILIACION BANCARIA AL 31/12/2010
Libro Bancos 492 703,87Estado Bancario 509,377.71Diferencia en la conciliación bancaria 16,673.84
EXPLICACION DE DIFERENCIA LOS IMPORTES SOMBREADOS
DETALLE IMPORTE NO SON IGUALES CHEQUES EN CARTERA AÑO 2008 9,381.05 PODEMOS OBSERVAR CHEQUES EN CARTERA AÑO 2009 1,380.00 QUE SIGUE HABIENDO CHEQUES EN CARTERA AÑO 2010 5,420.02 UNA DIFERENCIA DECHEQUES EN CARTERA AÑO 2011 492.17 S/. 0,60
16,673.24 16,673.84‐ 16,673.24
0.6
COMENTARIO COMENTARIO DE ACUERDO A DIRECTIVA DE TESORERIA (TESORO PUBLICO) CADUCIDAD, ANULACION Y REPROGRAMACION DE CHEQUES Y CARTAS ORDEN
A)
B)
C) EL GASTO GIRADO QUE HAYA CADUCADO DEBE SER ANULADO Y REGISTRADO EN EL SIAF‐SP
NOTA
CASO DE SITUACIONES COMPLEJAS A) EN EL CASO DE EXISTIR SALDOS EN LA CUENTA CAJA Y BANCOS QUE NO CORRESPONDEN A UNA SITUACION REAL B) CUANDO EXISTAN VALORES REGISTRADOS CONTABLEMENTE Y QUE NO REPRESENTAN DERECHOS REALES PARA LA ENTIDAD C) EN EL CASO DE EXISTIR IMPOSIBILIDAD DE ESTABLECER LA RESPONSABILIDAD LEGAL POR LA PERDIDA DE LOS DERECHOS, PREVIA OPINION DE
DICHA IMPOSIBILIDAD POR PARTE DE LA OFICINA DE ASESORIA JUIRIDICA O DE LA PROCURADURIA PUBLICA
LOS CHEQUES GIRADOS CON CARGO A LAS CUENTAS BANCARIAS AUTORIZADAS POR EL TESORO PUBLICO DE FUENTE DE FINANCIAMIENTO DISTINTA A RECURSOS ORDINARIOS, TIENEN VIGENCIA DE UN AÑO A PARTIR DE LA FECHA DE SU GIRO O EMISION
ESTA SITUACION DEBE SER CONSIDERADA COMO CORRECCION DE ERROR APLICANDO LA NICSP 3 ‐ SUPERAVIT O DEFICIT NETO DEL EJERCICIO, ERRORES SUSTANCIALES Y CAMBIOS EN LAS POLITICAS CONTABLES, NO PROCEDIENDO PARA EL REGISTRO CONTABLE LA UTILIZACION DE LA CUENTA 3401 .03 EFECTOS DE SANEAMIENTO CONTABLE ‐ LEY Nº 29608
EL BANCO DE LA NACION PAGA LOS CHEQUES GIRADOS O ATIENDE LAS CARTAS ORDEN EMITIDAS DENTRO DE LOS 30 DÍAS CALENDARIO CONTADOS DESDE SU GIRO O EMISIÓN.
REGISTRO CONTABLE DEBE HABER PATRIMONIAL
3401.03 EFECTOS DE SANEAMIENTO CONTABLE ‐ LEY Nº 29608 XXX3401,03,01 CAJA Y BANCOS
1101 CAJA Y BANCOS XXX1101.0101 CAJA MONEDA NACIONAL
CONTROL9111 SANEAMIENTO DEL ACTIVO XXX9112 CONTROL DE SANEAMIETO DEL ACTIVO XXX
LAS ACCIONES DE SANEAMIENTO CONTABLE DISPUESTAS POR LA LEY Nº 29608, NO EXIMEN DE LOS DEBERES Y RESPONSABILIDADES INHERENTES A LOS ACTOS DE GESTION QUE CORRESPONDAN EN CADA CASO Y DE LAS NORMAS ADMINISTRATIVAS Y LEGALES QUE SEAN APLICABLES