162 D Informe Reparos Provincia A Coruña 2016 C · 2019-07-24 · informe de fiscalizaciÓn de las...

INFORME DE FISCALIZACIÓN DE LAS

RESOLUCIONES Y ACUERDOS CONTRARIOS A LOS

REPAROS Y DE LOS EXPEDIENTES CON OMISIÓN

DEL TRÁMITE DE FISCALIZACIÓN PREVIA

AYUNTAMIENTOS DE 10.001 A 20.000

HABITANTES PROVINCIA DE A CORUÑA

EJERCICIO 2016

Informe de fiscalización de las resoluciones y acuerdos contrarios a los reparos y

expedientes con omisión del trámite de fiscalización previa. Entidades locales de 10.001

a 20.000 habitantes. Provincia de A Coruña. Ejercicio 2016

Índice 1

ÍNDICE

I. INTRODUCCIÓN ...................................................................................... 5

II. ALCANCE DE LA FISCALIZACIÓN ........................................................... 5

III. OBJETIVOS DE LA FISCALIZACIÓN ........................................................ 7

IV. NORMATIVA LEGAL .............................................................................. 8

V. LIMITACIONES AL ALCANCE ................................................................ 10

VI. DESARROLLO DE LA FISCALIZACIÓN. ................................................. 10

VII. CONSIDERACIONES DE CARÁCTER GENERAL ................................... 10

VII.1. EL CONTROL INTERNO ..............................................................................................10

VII.2. ACUERDOS CONTRARIOS A REPAROS .......................................................................12

VII.3. EXPEDIENTES CON OMISIÓN DE FISCALIZACIÓN PREVIA. ..........................................13

VII.4. NORMATIVA EN MATERIA DE RESPONSABILIDADES ..................................................16

VII.4.1. Responsabilidad del ente fiscalizado......................................................................16

VII.4.2. Responsabilidad específica de los órganos de intervención ....................................16

VII.4.3. Responsabilidad del Consello de Contas ................................................................17

VIII. SITUACIÓN GENERAL DE LAS ENTIDADES LOCALES DE LA

PROVINCIA DE A CORUÑA ....................................................................... 18

VIII.1. SITUACIÓN GENERAL RELATIVA A ACUERDOS Y RESOLUCIONES CONTRARIOS A

REPAROS, EXPEDIENTES CON OMISIÓN DE FISCALIZACION Y ANOMALÍAS. .......................18

VIII.2. GRADO DE CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN DE REMISIÓN .................................19

VIII.3. ASPECTOS GENERALES SOBRE LA INFORMACIÓN REMITIDA POR LAS ENTIDADES ...22

VIII.4. SITUACIÓN GENERAL RELATIVA A LOS ÓRGANOS DE CONTROL INTERNO ...............25

IX. ANÁLISIS POR ENTIDADES ................................................................. 29

IX.1. ENTIDADES QUE CUMPLIERON CON LA OBLIGACIÓN DE REMISIÓN DE LA

DOCUMENTACIÓN Y SUMINISTRO DE INFORMACIÓN AL CONSELLO DE CONTAS ..............30

IX.1.1. AYUNTAMIENTO AS PONTES DE GARCÍA RODRIGUEZ ............................. 30

IX.1.1.1. Sistema de control interno empleado en la entidad ............................................30

IX.1.1.2. Resultados del análisis de los acuerdos contrarios a reparos, expedientes con

omisión de la fiscalización y anomalías de ingresos..........................................................33

IX.1.2 AYUNTAMIENTO DE BETANZOS ................................................................. 39




IX.1.3. AYUNTAMIENTO DE BOIRO ...................................................................... 45



expedientes con omisión del trámite de fiscalización previa. Entidades locales de

10.001 a 20.000 habitantes. Provincia de A Coruña. Ejercicio 2016

Índice - 2



IX.1.4. AYUNTAMIENTO DE FENE ......................................................................... 51



omisión de fiscalización y anomalías de ingresos .............................................................54

IX.1.5. AYUNTAMIENTO DE NOIA ........................................................................ 55


IX.1.5.2. Resultado del análisis de los acuerdos contrarios a reparos, expedientes con


IX.1.6. AYUNTAMIENTO DE ORDES ...................................................................... 62

IX.1.6.1 Sistema de control interno empleado en la entidad .............................................63

IX.1.6.2 Resultado del análisis de los acuerdos contrarios a reparos, expedientes con


IX.1.7. AYUNTAMIENTO DE RIANXO .................................................................... 67




IX.1.8. AYUNTAMIENTO DE TEO........................................................................... 73

IX.1.8.1 Sistema de control interno empleado en la entidad .............................................73



IX.2. ENTIDADES QUE INCUMPREN EL DEBER DE COLABORACIÓN CON EL CONSELLO DE

CONTAS .............................................................................................................................77

IX.2.1. AYUNTAMIENTO De A LARACHA .............................................................. 77

IX.2.1.1. Resultado del trabajo ........................................................................................77




IX.2.1.4. Incumplimientos ...............................................................................................78

IX.3. ENTIDADES QUE INCUMPLEN LA OBLIGACIÓN DE REMISIÓN ESTABLECIDA EN EL

ARTÍCULO 218.3 DEL TRLRHL Y EL DEBER DE COLABORACIÓN CON EL CONSELLO DE

CONTAS .............................................................................................................................79

IX.3.1 AYUNTAMIENTO DE SADA ......................................................................... 79

IX.3.1.1. Resultado del trabajo ........................................................................................79

IX.2.1.2. Incumplimientos ...............................................................................................79

X. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES GENERALES ......................... 80


expedientes con omisión del trámite de fiscalización previa. Entidades locais de 10.001


Índice 3

X.1. CONCLUSIONES GENERALES .......................................................................................80

X.2. RECOMENDACIONES GENERALES ...............................................................................83

ANEXOS ................................................................................................... 87

TRÁMITE DE ALEGACIONES ................................................................... 229




Índice cadros 1

ÍNDICE DE CUADROS

Cuadro 1: Ámbito subjetivo. Ayuntamientos tramo 3. .............................................................................................. 6

Cuadro 2: Situación general. Ayuntamientos de la provincia de A Coruña .............................................................. 18

Cuadro 3: Grado de cumplimiento de la obligación de remisión derivada del art. 218.3 del TRLRHL. ...................... 19

Cuadro 4: Grado de cumplimiento de la remisión documentación art.218.3. Evolución ........................................... 20

Cuadro 5: Grado de cumplimiento de la remisión del cuestionario de control interno ............................................. 21

Cuadro 6: Clasificación de los reparos por modalidad de gasto .............................................................................. 22

Cuadro 7: Clasificación por los motivos de suspensión de la tramitación de expediente. ........................................ 23

Cuadro 8: Clasificación de los incumplimientos en materia de contratación ............................................................ 24

Cuadro 9: Situación general órganos de control interno ......................................................................................... 25

Cuadro10: Alcance de la función interventora. ...................................................................................................... 26

Cuadro 11: Derechos reconocidos recursos propios/ recursos ordinarios. ................................................................ 27

Cuadro 12: Control de la cuenta 413. Ejercicios 2015 y 2016 ................................................................................ 29

Cuadro 13: Resultados del análisis de los acuerdos contrarios a reparos, expedientes con omisión de la fiscalización y anomalías de ingresos. Ayuntamiento As Pontes de García Rodríguez. ............................................. 33

Cuadro 14: Resoluciones y acuerdos contrarios a los reparos. Ayuntamiento As Pontes de García Rodríguez. ......... 34

Cuadro 15: Contenido de los acuerdos o resoluciones contrarios a los reparos. Ayuntamiento As Pontes de García Rodríguez. ................................................................................................................................................. 35

Cuadro 16: Resultados del análisis de los acuerdos contrarios a reparos, expedientes con omisión de la fiscalización y anomalías de ingresos. Ayuntamiento de Betanzos .......................................................................... 42

Cuadro 17: Resoluciones y acuerdos contrarios a los reparos. Ayuntamiento de Betanzos ...................................... 43

Cuadro 18: Contenido de los acuerdos o resoluciones contrarios a los reparos. Ayuntamiento de Betanzos. ........... 44

Cuadro 19: Resultados del análisis de los acuerdos contrarios a reparos, expedientes con omisión de la fiscalización y anomalías de ingresos. Ayuntamiento de Boiro. ............................................................................... 49

Cuadro 20: Resoluciones y acuerdos contrarios a los reparos. Ayuntamiento de Boiro. ........................................... 49

Cuadro 21: Contenido de los acuerdos o resoluciones contrarios a los reparos. Ayuntamiento de Boiro. ................. 50

Cuadro 22: Resultados del análisis de los acuerdos contrarios a reparos, expedientes con omisión de la fiscalización y anomalías de ingresos. Ayuntamiento de Fene ................................................................................. 54

Cuadro 23: Anomalías en materia de ingresos. Ayuntamiento de Fene. .................................................................. 55

Cuadro 24: Resultados del análisis de los acuerdos contrarios a reparos, expedientes con omisión de la fiscalización y anomalías de ingresos. Ayuntamiento de Noia ................................................................................. 59

Cuadro 25: Resoluciones y acuerdos contrarios a los reparos.Ayuntamiento de Noia. ............................................. 60

Cuadro 26: Contenido de los acuerdos o resoluciones contrarios a los reparos. Ayuntamiento de Noia ................... 61

Cuadro 27: Resultados del análisis de los acuerdos contrarios a reparos, expedientes con omisión de la fiscalización y anomalías de ingresos. Ayuntamiento de Ordes ............................................................................... 66

Cuadro 28: Resoluciones y acuerdos contrarios a los reparos.Ayuntamiento de Ordes. ........................................... 66

Cuadro 29: Contenido de los acuerdos o resoluciones contrarios a los reparos. Ayuntamiento de Ordes. ............... 67

Cuadro 30: Resultados del análisis de los acuerdos contrarios a reparos, expedientes con omisión de la fiscalización y anomalías de ingresos. Ayuntamiento de Rianxo .............................................................................. 71

Cuadro 31: Resoluciones e acuerdos contrarios aos reparos. Ayuntamiento de Rianxo ........................................... 72

Cuadro 32: Contenido dos acuerdos ou resoluciones contrarios aos reparos. Ayuntamiento de Rianxo ................... 72

Cuadro 33: Resultados da análisis dos acuerdos contrarios a reparos, expedientes con omisión de fiscalización e anomalías de ingresos. Ayuntamiento de Teo. ....................................................................................................... 76


expedientes con omisión del trámite de fiscalización previa. Entidades locales de

10.001 a 20.000 habitantes. Provincia de A Coruña. Ejercicio 2016

Índice - 2

Cuadro 34: Resultados del análisis de los acuerdos contrarios a reparos, expedientes con omisión de fiscalización y anomalías de ingresos. Ayuntamiento de A Laracha. ........................................................................................... 78




Índice gráficos 1

ÍNDICE DE GRÁFICOS

Gráfico 1: Grado de cumplimiento de la obligación de remisión derivada del art. 218.3 do TRLRHL ........................ 20

Gráfico 2: Evolución grado de cumplimiento de la obligación de remisión derivada del art. 218.3 do TRLRHL. Ejercicios 2014, 2015 y 2016. ............................................................................................................................... 21

Gráfico 3: Clasificación de los reparos por modalidad de gasto .............................................................................. 22

Gráfico 4: Clasificación por el motivo de la suspensión de la tramitación de los expedientes. .................................. 23

Gráfico 5: Clasificación de los incumplimientos en materia de contratación ............................................................ 24

Gráfico 6: Clasificación de los incumplimientos de los acuerdos y resoluciones contrarios a reparos. Ayuntamiento As Pontes de García Rodríguez. ...................................................................................................... 35

Gráfico 7: Clasificación de los incumplimientos de los acuerdos y resoluciones contrarios a reparos. Ayuntamiento de Betanzos. .................................................................................................................................. 43

Gráfico 8: Clasificación de los incumplimientos de los acuerdos y resoluciones contrarios a reparos. Ayuntamiento de Betanzos. .................................................................................................................................. 45

Gráfico 9: Clasificación de los incumplimientos de los acuerdos y resoluciones contrarios a reparos. Ayuntamiento de Noia. ......................................................................................................................................... 60

Gráfico 10: Clasificación de los incumplimientos de los acuerdos y resoluciones contrarios a reparos. Ayuntamiento de Rianxo ....................................................................................................................................... 72




Índice anexos 1

ÍNDICE DE ANEXOS

AYUNTAMIENTO DE AS PONTES DE GARCÍA RODRÍGUEZ ..................................................................................... 89

AYUNTAMIENTO DE BETANZOS ......................................................................................................................... 153

AYUNTAMIENTO DE BOIRO ................................................................................................................................ 161

AYUNTAMIENTO DE FENE .................................................................................................................................. 183

CONELLO DA LARACHA ..................................................................................................................................... 189

AYUNTAMIENTO DE NOIA .................................................................................................................................. 193

AYUNTAMIENTO DE ORDES ............................................................................................................................... 209

AYUNTAMIENTO DE RIANXO.............................................................................................................................. 215

AYUNTAMIENTO DE TEO .................................................................................................................................... 223




ABREVIATURAS

CE: Constitución Española

LRBRL: Ley reguladora de las bases de régimen local

LRJAPPAC: Ley de régimen jurídico De las administraciones públicas y del procedimiento

administrativo común

LGT: Ley general tributaria

LGP: Ley general presupuestaria

TRLRHL: Texto refundido de la ley reguladora de las haciendas locales

TRLCSP: Texto refundido de la ley de contratos del sector público

LRSAL: Ley de racionalización y sustentabilidad de la administración local

EBEP: Estatuto básico del empleado público

LPGE: Ley de presupuestos generales del estado

LGS: Ley general de subvenciones

LSG: Ley de subvenciones de Galicia

EAG: Estatuto de Autonomía de Galicia

LALG: Ley de administración local de Galicia

LPGCAG: Ley de presupuestos generales de la Comunidad Autónoma de Galicia

LOTC: Ley orgánica do Tribunal de Cuentas.

LFTC: Ley de Funcionamiento do Tribunal de Cuentas.

LCCG: Ley del Consello de Contas de Galicia

REC: Reconocimientos extrajudiciales de crédito

BEP: Bases de ejecución del presupuesto.

RD 424/2017: Real decreto 424/ 2107 por el que se regula el régimen jurídico de control interno

en las entidades locales del Sector Público Local.

RD128/2018: Real decreto 128/2018, de 16 de marzo, por el que se regula el régimen jurídico

de los funcionarios de Administración Local con habilitación de carácter nacional.




5

I. INTRODUCCIÓN

El Pleno del Consello de Contas de Galicia, en sesión celebrada el 20 de diciembre de 2017,

aprobó su Plan de trabajo para el ejercicio 2018. Entre las actividades previstas en el Área de

Corporaciones Locales figura la realización de informes de fiscalización relativos a las

resoluciones y acuerdos contrarios a los reparos, expedientes con omisión del trámite de

fiscalización previa y anomalías en materia de ingresos remitidas por el órgano de intervención

de las entidades locales de tamaño poblacional de 10.001 a 20.000 habitantes.

II. ALCANCE DE LA FISCALIZACIÓN

La Ley 27/2013, del 27 de diciembre, de racionalización y sustentabilidad de la administración

local (LRSAL), modificó diversas normas reguladoras de la organización, la gestión y el control del

sector público local, y más en particular, el artículo 218 del texto refundido de la Ley reguladora

de haciendas locales (TRLRHL). Tras su reforma, el número 3 de este artículo establece la

obligación para los órganos de Intervención de las entidades locales de remitir al Tribunal de

Cuentas los acuerdos y resoluciones adoptados por el órgano competente de dichas entidades en

las que concurran posibles irregularidades o deficiencias puestas de manifiesto en el ejercicio de

la función interventora y que diesen lugar al oportuno reparo, así como un resumen de las

principales anomalías detectadas en materia de ingresos. Esta obligación de remisión tiene que

cumplimentarse desde el ejercicio 2014.

Para hacer efectivo el cumplimiento de este deber se dictó la Instrucción que regula la remisión

telemática de información sobre acuerdos y resoluciones de las entidades locales contrarios a

reparos formulados por interventores locales y anomalías detectadas en materia de ingresos, así

como sobre acuerdos adoptados con omisión del trámite de fiscalización previa, aprobada por el

Pleno del Tribunal de Cuentas de 30 de junio de 2015, y la instrucción relativa al artículo 218.3

del TRLRHL, en relación con la información sobre acuerdos y resoluciones de las entidades locales

contrarios a reparos formulados por interventores locales y anomalías detectadas en materia de

ingresos, así como sobre acuerdos adoptados con omisión del trámite de fiscalización previa,

aprobada por acuerdo del Pleno del Consello de Contas de 27 de enero de 2016. Según

disponen las citadas instrucciones, la información a remitir es la siguiente:

- Información general relativa al funcionamiento del control interno de la entidad.

- Información de cada uno de los acuerdos y resoluciones adoptados en contra de reparos

interpuestos por la intervención local, acompañada en su caso de copia de los acuerdos e

informes emitidos.

- Información sobre los expedientes administrativos de gastos o acuerdos tramitados al margen

del procedimiento y con omisión del trámite de fiscalización previa, fuesen o no

Informe de fiscalización de las resoluciones y acuerdos contrarios a los reparos y expedientes con

omisión del trámite de fiscalización previa. Entidades locales de 10.001 a 20.000 habitantes. Provincia

de A Coruña. Ejercicio 2016

6

instrumentados mediante expediente de reconocimiento extrajudicial de crédito, acompañada

en su caso por los acuerdos e informes emitidos.

- Información relativa a las principales anomalías en materia de ingresos.

La remisión de esta información se debe realizar a través de la Plataforma de rendición de

cuentas de las entidades locales.

El plazo máximo para la remisión de la información relativa a ejercicio 2016 se estableció antes

del 30 de abril del ejercicio 2017.

El ámbito subjetivo de la fiscalización está constituido por las entidades locales de tamaño

poblacional de 10.001 a 20.000 habitantes sometidas a control interno bajo la modalidad de

fiscalización previa, lo que incluye a los ayuntamientos y a sus entidades dependientes

(organismos autónomos y consorcios). A efectos prácticos, se procedió a agrupar por provincias a

todas las entidades locales de este tramo 3, dando lugar a informes de fiscalización

independientes, si bien sus resultados se analizaran posteriormente en un informe agregado que

comprenda a todas las entidades locales incluidas en el ámbito subjetivo de la fiscalización.

Cuadro 1: Ámbito subjetivo. Ayuntamientos tramo 3.

PROVINCIA ENTIDAD TIPO

A Coruña A Laracha - P1504200E Ayuntamiento

A Coruña As Pontes de García Rodríguez - P1507100D Ayuntamiento

A Coruña Betanzos - P1500900D Ayuntamiento

A Coruña Boiro - P1501100J Ayuntamiento

A Coruña Fene - P1503600G Ayuntamiento

A Coruña Noia - P1505800A Ayuntamiento

A Coruña Ordes - P1506000G Ayuntamiento

A Coruña Rianxo - P1507300J Ayuntamiento

A Coruña Sada - P1507600C Ayuntamiento

A Coruña Teo - P1508300I Ayuntamiento

Lugo Monforte de Lemos - P2703100D Ayuntamiento

Organismo autónomo

Lugo Sarria - P2705700I Ayuntamiento

Organismo autónomo

Lugo Vilalba - P2706500B Ayuntamiento

Lugo Viveiro - P2706700H Ayuntamiento

Ourense Barbadás - P3200900C Ayuntamiento

Ourense O Barco de Valdeorras - P3201000A Ayuntamiento

Ourense O Carballiño - P3202000J Ayuntamiento

Ourense Verín - P3208600A Ayuntamiento

Ourense Xinzo de Limia - P3203300C Ayuntamiento

Pontevedra A Guarda - P3602300J Ayuntamiento

Organismo autónomo




7

PROVINCIA ENTIDAD TIPO

Pontevedra Baiona - P3600300B Ayuntamiento

Pontevedra Bueu - P3600400J Ayuntamiento

Pontevedra Cambados - P3600600E Ayuntamiento

Pontevedra Gondomar - P3602100D Ayuntamiento

Pontevedra Moaña - P3602900G Ayuntamiento

Organismo autónomo

Pontevedra Mos - P3603300I Ayuntamiento

Pontevedra Nigrán - P3603500D Ayuntamiento

Pontevedra O Grove - P3602200B Ayuntamiento

Pontevedra O Porriño - P3603900F Ayuntamiento

Consorcio

Pontevedra Poio - P3604100B Ayuntamiento

Pontevedra Sanxenxo - P3605100A Ayuntamiento

Organismo autónomo

Pontevedra Tomiño - P3605400E Ayuntamiento

Pontevedra Tui - P3605500B Ayuntamiento

Pontevedra Vilanova de Arousa - P3606100J Ayuntamiento

El ámbito objetivo está formado por la información y documentación remitida por los órganos

de intervención de las entidades locales sobre los acuerdos contrarios a reparos, los expedientes

acordados con omisión de fiscalización previa y las anomalías en materia de ingresos. De ellos se

seleccionaron como muestra todos los de importe superior a 50.000 euros.

El ámbito temporal abarca el ejercicio 2016.

III. OBJETIVOS DE LA FISCALIZACIÓN

Os objetivos específicos de esta fiscalización consisten en:

- Obtener información sobre la situación de los órganos de control interno: personal del que

disponen en función de control desenvuelta.

- Verificar el cumplimiento de la obligación de remitir la información sobre los acuerdos

contrarios a reparos formulados por la Intervención local, los expedientes con omisión de

fiscalización previa y las principales anomalías de ingresos de las entidades locales comprendidas

en el ámbito territorial.

- Determinar las situaciones y causas concretas que dieron lugar a acuerdos contrarios a

reparos formulados por la Intervención local, a expedientes con omisión de fiscalización previa y

a las principales anomalías de ingresos.

- Identificar las áreas de mayor riesgo na gestión de las entidades locales que resulte de la

información remitida por los órganos de Intervención.




8

Ya que luego, se trata del análisis cualitativo y cuantitativo de los tipos de operaciones,

situaciones y causas que dan origen a los acuerdos contrarios a reparos y a la tramitación de

expedientes con omisión de fiscalización previa.

IV. NORMATIVA LEGAL

La normativa reguladora de materia objeto de fiscalización se incluye fundamentalmente en las

siguientes disposiciones:

Constitución Española del 27 de diciembre de 1978 (BOE nº 311, del 29 de diciembre).

Ley 7/1985, del 2 de abril, Reguladora de las bases de régimen local (BOE nº 80, del 3 de

abril, rectificada en el BOE nº 139, del 11 de junio), y sucesivas modificaciones, entre otras

la Ley 4/1996, del 10 de enero, por la que se modifica la Ley 7/1985.

Real decreto 500/1990, del 20 de abril, que desarrolla el capítulo I del título VI de la Ley

39/1988, del 28 de diciembre que regula las Haciendas Locales.

Ley 30/1992, del 26 de noviembre, de Régimen jurídico de las administraciones públicas y

del procedimiento administrativo común (BOE nº 285, del 27 de noviembre de 1992).

Ley 39/2015, del 1 de octubre, del Procedimiento administrativo común de las

Administraciones Públicas (BOE nº236, del 2 de octubre de 2015).

Ley 40/2015, del 1 de octubre, del Régimen jurídico del sector público (BOE nº 236, do 2 de

octubre de 2015).

Real decreto 424/2017, del 28 de abril, por el que se regula el régimen jurídico del control

interno en las entidades del Sector público local (BOE nº 113, del 12 de mayo de 2017).

Real decreto 429/1993, del 26 de marzo, por el que se aprueba el Reglamento de los

procedimientos de las administraciones públicas en materia de Responsabilidad Patrimonial

(BOE nº 106, del 4 de mayo). (Derogado desde el 2 de octubre de 2016).

Circular 3/1996, del 30 de abril de 1996, de la Intervención general de la administración del

estado, por la que se dictan instrucciones sobre el ejercicio de la función interventora.

Ley 58/2003, del 17 de diciembre, General tributaria (BOE del 18 de diciembre de 2003).

Ley 47/2003, del 26 de noviembre, General presupuestaria (BOE nº 284, del 27 de

noviembre do 2003).

Ley 38/2003, del 17 de noviembre, General de subvenciones (BOE nº 276, del 18 de

noviembre).

Real decreto legislativo 2/2004, del 5 de marzo, por el que se aprueba el Texto refundido de

la ley reguladora de las haciendas locales (BOE nº 59, del 9 de marzo; corrección de errores

en el BOE nº 63, del 13 de marzo).




9

Real decreto legislativo 5/2015, del 30 de octubre, por el que se aprueba el Texto refundido

de la ley del estatuto básico del empleado público (BOE nº 261, del 31 de octubre de 2015).

Ley 2/2015, del 29 de abril, de empleo público de Galicia (DOG nº 82, del 4 de mayo de

2015).

Real decreto legislativo 3/2011, del 14 de noviembre, por el que se aprueba el texto

refundido de la Ley de contratos del sector público (BOE nº 276, del 16 de noviembre).

Ley 27/2013, del 27 de diciembre, de Racionalización y sustentabilidad de la administración

local (BOE nº 312, del 30 de diciembre).

Ley 19/2013, del 9 de diciembre, de transparencia, acceso a la información pública y buen

gobierno (BOE nº 295, del 10 de diciembre de 2013).

Estatuto de Autonomía de Galicia, (DOG nº 101, del 1 de octubre de 1981).

Ley 8/2015, del 7 de agosto, de reforma de la Ley 6/1985, del 24 de junio del Consello de

Contas, y del texto refundido de la Ley de régimen financiero y presupuestario de Galicia,

aprobado por Decreto legislativo 1/1999, del 7 de octubre, para a prevención de la

corrupción (DOG nº 164, del 28 de agosto de 2015).

Ley 5/1997, del 22 de julio, de administración local de Galicia (DOG nº 149, del 5 de

agosto).

Ley 9/2007, del 13 de junio, de subvenciones de Galicia (DOG nº 121, del 25 de junio de

2007).

Ley orgánica 2/1982, del 12 de mayo, del Tribunal de Cuentas (BOE nº 121, del 21 de

mayo).

Ley 7/1988, del 5 de abril, de funcionamiento del Tribunal de Cuentas (BOE nº 84, del 7 de

abril).

Ley 25/2013, del 27 de diciembre, de Impulso de la factura electrónica y creación del

Registro contable de las facturas en el sector público (BOE nº 311, del 28 de diciembre).

Real decreto 128/2018, del 16 de marzo, por el que se regula el régimen jurídico de los

funcionarios de Administración Local con habilitación de carácter nacional (BOE nº 67, del

17 de marzo).

Real decreto 424/2107 por el que se regula el régimen jurídico de control interno en las

entidades locales del Sector Público Local (BOE nº 113, del 12 de mayo).

Ley 9/2017, del 8 de noviembre, de contratos del sector público (BOE nº272, del 9 de

noviembre).




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V. LIMITACIONES AL ALCANCE

El Ayuntamiento de Sada incumplió la obligación de remitir la información a que hace referencia

el artículo 218.3 do TRLRHL, cuyo plazo de remisión finalizó el 30 de abril de 2017, siendo

posteriormente requeridos a este fin en fecha 11 de mayo de 2017. Esta circunstancia fue puesta

de manifiesto a la entidad en el oficio de comunicación de inicio de la fiscalización remitido el día

17 de noviembre de 2017 y en un ulterior requerimiento hecho el 9 de julio de 2018. Este

ayuntamiento tampoco remitió el cuestionario de control interno de la entidad que el Consello de

Contas le solicitó que se rellena en el marco de esta fiscalización, lo que impidió que se analizase

este ámbito.

El Ayuntamiento de A Laracha no remitió el cuestionario de control interno de la entidad, por lo

que no fue posible realizar un análisis del mismo.

VI. DESARROLLO DE LA FISCALIZACIÓN

La fiscalización aborda para cada una de las entidades los siguientes aspectos:

Análisis del control interno de la entidad. Se efectúa un análisis del control interno de la

entidad, a través de un cuestionario que el órgano de intervención debe rellenar y remitir al

Consello de Contas.

Parte general: situación de la entidad. Se realiza un análisis de los datos recibidos en la

Plataforma de rendición de cuentas de las entidades locales a través de los órganos de

Intervención local, tales como el número total de acuerdos adoptados en contra de los

reparos y de su importe, el número de expedientes concluidos con omisión de fiscalización

previa y su importe, el tipo de expediente y la fase de gasto reparada.

Parte específica. Análisis de expedientes de cuantía superior a 50.000 euros. Se extiende a

todos los acuerdos contrarios a reparos y expedientes con omisión de fiscalización previa y las

anomalías en materia de ingresos por importe superior a 50.000 euros, que se refieran a las

entidades locales que constituyen el ámbito subjetivo de la fiscalización, esto es, entidades

locales de tamaño poblacional de 10.001 a 20.000 habitantes (incluyendo a los organismos

autónomos y consorcios dependientes).

VII. CONSIDERACIONES DE CARÁCTER GENERAL

VII.1. EL CONTROL INTERNO

La Resolución del 15 de Octubre de 2013, del Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas,

por la que se publican las Normas Técnicas de Auditoría, define el control interno como aquel

proceso diseñado, implementado y mantenido por los responsables de gobierno de la entidad, la

dirección y otro personal, con la finalidad de proporcionar una seguridad razonable sobre la




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consecución de los objetivos de la entidad relativos a la fiabilidad de la información financiera, la

eficacia y eficiencia de las operaciones, así como sobre el cumplimiento de las disposiciones

legales y reglamentarias aplicables.

En el ámbito de las entidades locales, el artículo 213 del TRLRHL define el control interno como

aquel que ejercerán las entidades locales respecto de su gestión económica, de los organismos

autónomos y de las sociedades mercantiles de las dependientes, en su triple acepción de función

interventora, función de control financiero y función de control de eficacia.

Dicho control se ejecuta por el órgano interventor a través de tres modalidades: la función

interventora, o control financiero y el control de eficacia.

el artículo 214.1 del TRLRHL establece que “La función interventora tendrá por objeto fiscalizar

todos los actos de las entidades locales y de sus organismos autónomos que dan lugar al

reconocimiento o liquidación de derechos u obligaciones o gastos de contenido económico, los

ingresos y pagos que de ellos se deriven y la recaudación, inversiones y aplicación en general de

los caudales públicos administrados con el fin de que la gestión se ajuste a las disposiciones

vigentes. Su ejercicio comprenderá:

a) La intervención crítica o previa de todo acto, documento o expediente susceptible de producir

derechos u obligaciones de contenido económico o movimiento de fondos de valores.

b) La intervención formal de la ordenación del pago.

c) La intervención material del pago.

d) La intervención y comprobación material de las inversiones y de la aplicación de las

subvenciones”.

En atención a su intensidad, la función interventora se practica ordinariamente de forma plena o

alternativamente en su modalidad limitada previa.

Se entiende por fiscalización previa la facultad que compete al órgano interventor de examinar,

antes de que se dicte la correspondiente resolución, todo acto, documento o expediente

susceptible de producir efectos u obligaciones de contenido económico o movimientos de fondos

o valores, con la finalidad de asegurar según el procedimiento legalmente establecido, a su

conformidad con las disposiciones aplicables en cada caso.

El control financiero tiene por objeto verificar el funcionamiento de los servicios de la entidad

local en el aspecto económico financiero para comprobar el cumplimiento normativo y o su ajuste

a los principios de buena gestión financiera, comprobando que la gestión de los recursos públicos

se adecúa a los principios de eficacia, eficiencia, economía, transparencia, estabilidad

presupuestaria y sustentabilidad financiera. Esta modalidad de control se realiza mediante el

control permanente y auditoría pública.




12

De otra parte, el control de eficacia tendrá por objeto la comprobación periódica del grado de

cumplimiento de los objetivos, así como el análisis del coste de funcionamiento y del rendimiento

de los respectivos servicios o inversiones.

La fecha de la elaboración del presente informe tuvo lugar la entrada en vigor del Real Decreto

128/2018, del 16 de marzo, por el que se regula el régimen jurídico de los funcionarios de

Administración Local con habilitación de carácter nacional y el Real Decreto 424/2017, del 28 de

abril, que regula el régimen jurídico de control interno de las entidades del sector Público Local,

normas que contribuyen a cubrir el vacío legal existente en materia de control interno en el

ámbito de las entidades locales, desarrollo reglamentariamente las formas del ejercicio de control

financiero de la actividad económico financiera.

Aunque la normativa que acabamos de mencionar no resulta de aplicación al ejercicio objeto de

fiscalización, se debe tener en cuenta que, a la luz de la norma ISSA-ES 400 relativa a los

principios fundamentales de fiscalización de cumplimiento, en este informe se realiza un estudio

del control interno ejercido teniendo en cuenta no solo la legislación vigente para el ejercicio

objeto de fiscalización, sino también el desarrollo del marco normativo de control interno, con el

fin de realizar recomendaciones constructivas y prácticas para mejorar los procedimientos a los

que se refiere la anterior norma técnica de auditoría.

VII.2. ACUERDOS CONTRARIOS A REPAROS

En el ámbito de la administración local, el TRLRHL establece un control previo de legalidad,

denominado función interventora, con objeto de garantizar que la actuación administrativa se

ajusta al procedimiento legalmente establecido y las disposiciones reguladoras de la

administración y gestión de fondos públicos. Conviene tener presente que aunque el Real decreto

424/2017 tuvo su entrada en vigor el 1 de julio de 2018, su regulación no resulta aplicable al

presente informe.

Atendiendo a la normativa vigente en el ejercicio 2016, la función interventora se ejerce con

carácter previo sobre todo acto, documento o expediente susceptible de producir derechos u

obligaciones de contenido económico o movimiento de fondos de valores. En los casos en que,

en el ejercicio de esta función, el órgano interventor se manifieste en desacuerdo con el fondo o

forma del acto, documento o expediente examinado debe formular, de forma motivada, un

reparo por escrito. Este reparo tendrá carácter suspensivo en los supuestos que recoge el artículo

216.2 TRLRHL: si el gasto es propuesto por un órgano incompetente; cuando se aprecien graves

irregularidades en la documentación justificativa del reconocimiento de la obligación o cuando se

omitan requisitos o trámites esenciales que pudiesen dar lugar a la nulidad del acto.

A la vista de esta circunstancia, el órgano gestor puede aceptar e reparo y, o bien desistir de la

tramitación del expediente, o bien enmendar las deficiencias observadas y remitir de nuevo las




13

actuaciones al órgano interventor. En el caso en que non esté de acuerdo con el reparo, el

órgano gestor expondrá una discrepancia al Presidente de la entidad local o al Pleno, en aquellos

casos en que el reparo se base en la insuficiencia de crédito o se refiera a obligaciones o gastos

cuya aprobación sea de su competencia.

La discrepancia se debe formular por escrito, recogiendo una motivación suficiente que ha de

incluir la cita de los preceptos legales en los que el órgano gestor sustenta su criterio. Resuelta la

discrepancia, continúa la tramitación del expediente, dejando constancia que se adecúa al

criterio fijado en la resolución correspondiente o bien de la motivación que justifique la no

aplicación del criterio establecido por el órgano de control. Se debe tener en cuenta que las

opiniones del órgano de control no prevalecen sobre las del órgano gestor.

Además, el órgano de control debe elevar al Pleno un informe anual de todas las resoluciones

adoptadas por el Presidente contrarias a los reparos efectuados, así como remitir anualmente al

Tribunal de Cuentas y, en su caso, al órgano de control externo autonómico correspondiente,

todas las resoluciones y acuerdos adoptados por el presidente y el Pleno de la Corporación

contrarios a los reparos formulados, tal y como establece el artículo 218.3 TRLRHL.

Por lo tanto, un acuerdo contrario a reparo es consecuencia de una discrepancia producida por

un reparo interpuesto por el órgano de intervención en el ejercicio de la fiscalización previa a la

adopción o aprobación del acto administrativo. El expediente deberá ser registrado como

“acuerdo contrario a reparo”.

VII.3. EXPEDIENTES CON OMISIÓN DE FISCALIZACIÓN PREVIA

La omisión de la función interventora tiene lugar cuando el órgano gestor aprueba un acto de

contenido económico sin el concurso previo de un informe de intervención favorable, siendo la

fiscalización preceptiva.

La irregularidad derivada de la omisión de la función interventora, de acuerdo con la doctrina y

jurisprudencia mayoritaria, acarrea la anulabilidad del acto y no su nulidad radical. Pero, según el

artículo 156 LGP, el acuerdo por el que se aprueba el acto únicamente enmienda o valida la

omisión del trámite de fiscalización, sin alcanzar al resto de irregularidades, que deberán

enmendarse conforme a lo establecido en la LRJPAC o TRLCSP; aunque nada impide, en

aplicación del artículo 67 LRJPAC (en la actualidad artículo 52 de la Ley 39/2015 del 1 de

octubre del procedimiento administrativo común de las administraciones públicas), que también

se saneen los vicios causantes de anulabilidad del acto.

Ya que luego, el principal problema que se deriva de la omisión de la función interventora es que

los actos aprobados con omisión de fiscalización pueden llevar aparejada la comisión de otras

irregularidades administrativas, que afecten a la validez y eficacia de los actos administrativos




14

adoptados, en especial cuando la función interventora se omite en la fase de fiscalización previa.

En el ámbito local ni el TRLRHL ni el RD 500/1990 tienen previsto el procedimiento a seguir en el

caso de la omisión de la función interventora, si bien se puede aplicar supletoriamente el

procedimiento previsto en la LGP para el sector público estatal. Como ya se señaló

anteriormente, a la fecha de presentación de este informe está vigente el Real decreto 424/2017,

pero no es aplicable al contenido que se recoge en el mismo. El nuevo reglamento de control

interno establece en su artículo 28 el procedimiento a seguir en el caso de que se tenga

producido la omisión de la función interventora.

Así pues, atendiendo las normas vigentes en el año 2016, y de acuerdo con las disposiciones

supletorias, el procedimiento de enmienda (validación) se inicia con un informe del órgano de

Intervención, en el que podrá de manifiesto las infracciones al ordenamiento jurídico, las

prestaciones que se realizaron, la existencia de crédito adecuado es suficiente, así como la

posibilidad y conveniencia de la revisión de los actos dictados con infracción del ordenamiento

jurídico. La IGAE tiene regulado en su Circular 3/1996 que la procedencia de esta revisión será

apreciada por el interventor atendiendo a datos tales como si fueron realizadas o non las

prestaciones (la falta de prestaciones impide el enriquecimiento injusto), el carácter de aquellas y

su valoración (si se realizaron de buena fe y a precios de mercado), así como los incumplimientos

legales que se produjeron. Dado que el artículo 67 LRJPAC (en la actualidad artículo 52 de la Ley

39/2015, del 1 de octubre, del procedimiento administrativo común de las administraciones

públicas), impide la convalidación de los actos nulos de pleno derecho, el resultado de la revisión

de este tipo de actos se materializara por la vía de la indemnización de daños y prejuicios

derivada de la responsabilidad patrimonial de la Administración, al haberse producido un

enriquecimiento injusto en su favor; por razones de economía procesual, solo será pertinente

instar dicha revisión cuando sea presumible que el importe de tales indemnizaciones vaya ser

inferior al que se propone.

En cuanto al órgano competente para la adopción de expedientes con omisión del trámite de

fiscalización previa, cabe recordar que en el ámbito de la Administración Local esta materia

carecía de regulación en el ejercicio 2016; circunstancia que daba pie a que se produjera cierta

disparidad en los procedimientos que utilizaban las entidades locales. Así, aquellas entidades en

las que estos expedientes se tramitaban utilizando el procedimiento que la LGP regula para la

Administración general del estado (artículo 156) adoptaban entender competente al Pleno, o, en

materia de contratación, en aquellas entidades en las que tenga esta competencia, a la Junta de

Gobierno.

Otras entidades, por el contrario, empleaban otros procedimientos, desarrollados o no en sus

bases reguladoras, en los que establecían el órgano titular de la competencia para adoptar estos

acuerdos -que en algunos casos denominan “convalidación”- en los que se decidía continuar o




15

concluir o procedimiento de gasto aun existiendo omisión de fiscalización previa.

En la actualidad se debe entender superada esta disparidad de soluciones, dado que el artículo

28 del RD 424/2017 regula expresamente el procedimiento y el órgano competente para tramitar

los expedientes con omisión de fiscalización previa en los siguientes términos:

“(....) 1. En los supuestos en los que, según lo dispuesto en este Reglamento, la función

interventora fuese preceptiva y se tuviera omitido, no se podrá reconocer la obligación, ni

tramitar el pago, ni intervenir favorablemente estas actuaciones hasta que se conozca y resuelva

dicha omisión en los términos previstos en el presente artículo.

2. Si el órgano interventor al conocer de un expediente observase la omisión de la función

interventora lo manifestara a la autoridad que inicio aquel y emitirá al mismo tiempo su opinión

respecto de la propuesta, a fin de que, unido este informe a las actuaciones, pueda el Presidente

de la Entidad Local decidir si continúa el procedimiento o no y las demás actuaciones que en su

caso procedan. En los casos en que la omisión de la fiscalización previa se refiera a las

obligaciones o gastos cuya competencia sea del Pleno, el Presidente de la Entidad Local deberá

someter la decisión del Pleno si continúa el procedimiento y las demás actuaciones que, en su

caso, procedan. Este informe, que no tendrá naturaleza de fiscalización, se incluirá en la relación

referida en los apartados 6 y 7 del artículo 15 de este Reglamento y pondrá de manifiesto como

mínimo los siguientes extremos:

a) Descripción detallada del gasto, con inclusión de todos los datos necesarios para su

identificación, haciendo constar, por lo menos, el órgano gestor, el objeto del gasto, el importe,

la naturaleza jurídica, a fecha de realización, el concepto presupuestario y el ejercicio económico

al que se imputa.

b) Exposición de los incumplimientos normativos que, a juicio del interventor informante, se

produjeron en el momento en que se adoptó el acto con omisión de la preceptiva fiscalización o

intervención previa, enunciando expresamente los preceptos legales infringidos.

c) Constancia de que las prestaciones se llevaron a cabo efectivamente y de que su precio se

ajusta al precio de mercado, para lo que se tendrán en cuenta las valoraciones y justificantes

aportados por el órgano gestor, que tendrá que solicitar los asesoramientos o informes técnicos

que resulten precisos a tal fin.

d) Comprobación de que existe crédito presupuestario adecuado y suficiente para satisfacer el

importe del gasto.

e) Posibilidad y conveniencia de revisión de los actos dictados con infracción del ordenamiento,

que será apreciada por el interventor en función de si se realizaron o non las prestaciones, el

carácter de estas y su valoración, así como dos incumplimientos legales que se produjeron. Para

eso, se tendrá en cuenta que el resultado de la revisión del acto se materializa acudiendo a la vía




16

de la indemnización de daños y prejuicios derivada de la responsabilidad patrimonial de la

administración como consecuencia de producirse un enriquecimiento injusto en su favor o de

incumplir la obligación a su cargo, por lo que, por razones de economía procesual, solo sería

pertinente instar dicha revisión cuando sea presumible que el importe de dichas indemnizaciones

fuese inferior a lo que se propone.

3. En los municipios de gran población corresponderá al órgano titular del departamento o de la

concejalía de área la que pertenezca el órgano responsable de la tramitación del expediente o al

que esté adscrito el organismo autónomo, sin que dicha competencia pueda ser objeto de

delegación, acordar, en su caso, el sometimiento del asunto a la junta de gobierno local para que

adopte la resolución procedente.

4. El acuerdo favorable del presidente, del pleno o de la junta de gobierno local no eximirá de la

exigencia de responsabilidades a que, en su caso, hubiera lugar”.

VII.4. NORMATIVA EN MATERIA DE RESPONSABILIDADES

VII.4.1. RESPONSABILIDAD DEL ENTE FISCALIZADO

Los diferentes órganos municipales deben garantizar que las actividades, operaciones

presupuestarias y financieras y la información reflejadas en sus estados financieros resultan

conformes con las normas aplicables. Así mismo son responsables del sistema de control interno

que consideren necesario para garantizar que la actividad revisada esté libre de incumplimientos

legales y de incorrecciones materiales debidas a fraude o error.

VII.4.2. RESPONSABILIDAD ESPECÍFICA DE LOS ÓRGANOS DE INTERVENCIÓN

El artículo 218 del TRLRHL, luego de la modificación introducida por la LRSAL, establece en el

apartado III la obligación de los órganos de intervención de las entidades locales de remitir

anualmente el Tribunal de Cuentas todas las resoluciones y acuerdos adoptados por el presidente

de la entidad local y por el Pleno de la corporación contrarios a los reparos formulados, así como

un resumen de las principales anomalías detectadas en materia de ingresos. Añade a mayores el

mismo artículo que, la citada documentación deberán de acompañar, en su caso, los informes

justificativos presentados por la corporación local. Esta obligación debe ser cumplida desde el

ejercicio 2014.

Con objeto de establecer la forma, el alcance y el procedimiento para hacer efectivo el

cumplimiento de esta obligación, se procedió a aprobar por el Tribunal de Cuentas, por acuerdo

de su pleno del 30 de junio de 2015, la “Instrucción que regula la remisión telemática de la

información sobre acuerdos y resoluciones de las entidades locales contrarios a reparos

formulados por interventores locales y anomalías detectadas en materia de ingresos, así como

sobre acuerdos adoptados con omisión del trámite de fiscalización previa” y por el Consello de

Contas, por acuerdo de su pleno del 27 de enero de 2016, la Instrucción relativa al artículo




17

218.3 TRLRHL, en relación con la información sobre acuerdos y resoluciones de las entidades

locales contrarios a reparos formulados por interventores locales y anomalías detectadas en

materia de ingresos, así como sobre acuerdos adoptados con omisión del trámite de fiscalización

previa”. De conformidad con estas Instrucciones, la información a remitir al Tribunal de Cuentas

es la siguiente:

- Información general relativa al funcionamiento del control interno de la entidad local, así

como las cuestiones concretas vinculadas al ejercicio de dicho control.

- Información de cada uno de los acuerdos y resoluciones adoptados en contra de los reparos

interpuestos por la intervención local, acompañados en su caso, de copia de los acuerdos e

informes emitidos1.

- Información sobre los expedientes administrativos de gastos y acuerdos tramitados al margen

del procedimiento y con omisión de fiscalización previa, fuesen o no instrumentados mediante

expedientes extrajudiciales de crédito, acompañados, en su caso, de los acuerdos e informes

emitidos2.

La remisión de toda la información expuesta se debe realizar por procedimiento telemático a

través de un módulo específico situado en la Plataforma de rendición de cuentas de las entidades

locales llamado “Módulo reparos”. Se señala el 30 de abril del ejercicio siguiente al que se

refieran los acuerdos como fecha límite para proceder al envío de la documentación requerida.

VII.4.3. RESPONSABILIDAD DEL CONSELLO DE CONTAS

La responsabilidad del Consello de Contas de Galicia es la de expresar una conclusión de

auditoría financiera y de cumplimiento de legalidad, por parte de la entidad incluida en el ámbito

subjetivo de este informe, sobre las obligaciones derivadas de la normativa aplicable en cada una

de las áreas objeto de fiscalización, así como el respecto a los principios contables y

presupuestarios.

Para alcanzar los objetivos establecidos para este informe se realizó un análisis de la

documentación remitida por la entidad fiscalizada a través de la plataforma de rendición, así

como sobre toda la información y documentación solicitada por el Consello en el desarrollo de la

presente fiscalización, de conformidad con los Principios fundamentales de fiscalización de las

Instituciones Públicas de Control Externo. Esta normativa exige el cumplimiento de los

requerimientos de ética así como la planificación y ejecución de la auditoría con el fin de obtener

1 En el caso de que el importe supere los 50.000 euros, se deberá adjuntar copia de los siguientes documentos: acuerdos del pleno o de la junta

de goberno local o del presidente de la entidade local en los que se resuelva continuar con la tramitación de los expedientes de gastos en contra del criterio expresado en el reparo del interventor; informe justificativos que motiven el acuerdo o resolución del pleno, de la junta de gobierno local o del presidente de la entidad local; en su caso, informe del órgano de tutela financeira y por último, informe o nota de intervención en la que se formula el reparo. 2 En el caso de que el importe supere los 50.000 euros, se debera adjuntar copia de los siguientes documentos: acuerdos del pleno o de la junta de gobierno local o del presidente de la entidad local en el que se acuerde la realización del gasto; informe del órgano interventor e informe xustificativo del órgano gestor del gasto.




18

una seguridad razonable de que las actividades revisadas, operaciones presupuestarias y

financieras y la información reflejadas en sus estados financieros resulten, en todos los aspectos

significativos, conformes con la normativa aplicable.

VIII. SITUACIÓN GENERAL DE LAS ENTIDADES LOCALES DE LA PROVINCIA DE A CORUÑA

VIII.1. SITUACIÓN GENERAL RELATIVA A ACUERDOS Y RESOLUCIONES

CONTRARIOS A REPAROS, EXPEDIENTES CON OMISIÓN DE FISCALIZACION Y

ANOMALÍAS

Del análisis previo de la información remitida a través de la plataforma de rendición de cuentas

de las entidades locales, resulta que las entidades de la provincia de A Coruña comprendidas en

el ámbito del informe presentan la siguiente situación, según se infiere de la documentación

disponible en la Plataforma de rendición de cuentas:

Cuadro 2: Situación general. Ayuntamientos de la provincia de A Coruña

ENTIDAD TIPO REPAROS OMISIÓN ANOMALIAS

Nº (+) 50.000 Nº (+) 50.000 Nº (+) 50.000

A Laracha - P1504200E Ayuntamiento Certificación

negativa

Certificación

negativa

Certificación

negativa

Certificación

negativa

Certificación

negativa

Certificación

negativa

As Pontes de García Rodríguez

- P1507100D Ayuntamiento 199 59

Certificación

negativa

Certificación

negativa

Certificación

negativa

Certificación

negativa

Betanzos - P1500900D Ayuntamiento 18 2 Certificación

negativa

Certificación

negativa 1 0

Boiro - P1501100J Ayuntamiento 27 17 Certificación

negativa

Certificación

negativa 1 0

Fene - P1503600G Ayuntamiento 3 0 Certificación

negativa

Certificación

negativa 3 2

Noia - P1505800A Ayuntamiento 54 10 Certificación

negativa

Certificación

negativa

Certificación

negativa

Certificación

negativa

Ordes - P1506000G Ayuntamiento 12 1 Certificación

negativa

Certificación

negativa

Certificación

negativa

Certificación

negativa

Rianxo - P1507300J Ayuntamiento 60 2 3 0 Certificación

negativa

Certificación

negativa

Sada - P1507600C Ayuntamiento No remite No remite No remite No remite No remite No remite

Teo - P1508300I Ayuntamiento 12 0 Certificación

negativa

Certificación

negativa

Certificación

negativa

Certificación

negativa

De acuerdo con la información recogida en el cuadro anterior, de las entidades de la muestra que

cumplieron con la obligación de remitir la información objeto de este informe relativa al ejercicio

2016, el Ayuntamiento de A Laracha remitió certificación negativa en materia de acuerdos y

resolución adoptados en contra de reparos formulados por el órgano de intervención.

En lo relativo a los expedientes con omisión de fiscalización previa, presentan certificación

negativa 8 entidades (ayuntamientos de A Laracha, As Pontes de García Rodríguez, Betanzos,

Boiro, Fene, Noia, Ordes y Teo).




19

En materia de anomalías en materia de ingresos, 6 entidades certifican negativamente la

tramitación de expedientes con anomalías en materia de ingresos; en concreto, los

ayuntamientos de A Laracha, As Pontes de García Rodríguez, Noia, Ordes, Rianxo y Teo). Por el

contrario, Betanzos, Boiro y Fene son los ayuntamientos en los que los órganos de intervención

señalaron alguna infracción en la materia de ingresos.

Es de destacar que el ayuntamiento de A Laracha presenta certificación negativa en los tres

apartados de la muestra.

VIII.2. GRADO DE CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN DE REMISIÓN

De acuerdo con lo establecido en el apartado 2 “Alcance de la fiscalización” los sujetos que en el

ejercicio fiscalizado tienen que cumplir con la obligación de remitir la información regulada en las

Instrucciones del Tribunal de Cuentas y del Consello de Contas de Galicia son los órganos de

intervención de los 10 ayuntamientos comprendidos en el ámbito subjetivo del informe.

Por otro lado, en el marco de esta fiscalización, se procedió al envío de un cuestionario de

control interno, siendo también responsabilidad de los órganos de intervención rellenar y remitir

el cuestionario nuevamente a Consello de Contas.

Cuadro 3: Grado de cumplimiento de la obligación de remisión derivada del art. 218.3 del TRLRHL.

ENTIDAD TIPO REMITE

NO REMITE EN PLAZO FUERA DE PLAZO

A Laracha - P1504200E Ayuntamiento No Si

As Pontes de García Rodríguez - P1507100D

Ayuntamiento No Si

Betanzos - P1500900D Ayuntamiento No Si

Boiro - P1501100J Ayuntamiento No Si

Fene - P1503600G Ayuntamiento No Si

Noia - P1505800A Ayuntamiento No Si

Ordes - P1506000G Ayuntamiento Si

Rianxo - P1507300J Ayuntamiento No Si

Sada - P1507600C Ayuntamiento No remite la fecha de cierre del informe.

Teo - P1508300I Ayuntamiento No Si

En el gráfico que figura a continuación se observa claramente que el cumplimiento de la

obligación de remisión de la información de los acuerdos contrarios a reparos adoptados se

produce en la mayor parte de los casos fuera de plazo. Solo el ayuntamiento de Ordes se ajustó a

los plazos establecidos.




20

Gráfico 1: Grado de cumplimiento de la obligación de remisión derivada del art. 218.3 del TRLRHL

La remisión por parte del titular del órgano de intervención de las resoluciones y acuerdos

adoptados contrarios a reparos, así como un resumen de las principales anomalías detectadas en

materias de ingresos, se debe realizar desde el ejercicio 2014. La evolución en el grado de

cumplimiento de la obligación de la remisión de la documentación a que hace referencia el

art.218.3 se refleja en el siguiente cuadro:

Cuadro 4: Grado de cumplimiento de la remisión documentación art.218.3. Evolución

ENTIDAD TIPO

EJERCICIO 2014 EJERCICIO 2015 EJERCICIO 2016

REMITE NO

REMITE

REMITE NO

REMITE

REMITE

NO REMITE EN PLAZO

FUERA PLAZO

EN PLAZO

FUERA PLAZO

EN PLAZO

FUERA PLAZO

A Laracha - P1504200E Ayuntamiento

Si Si No Si


Ayuntamiento

No

remitió No Si No Si

Betanzos - P1500900D Ayuntamiento

Si No Si No Si

Boiro - P1501100J Ayuntamiento

Si Si No Si

Fene - P1503600G Ayuntamiento

Si Si No Si

Noia - P1505800A Ayuntamiento

Si No Si No Si

Ordes - P1506000G Ayuntamiento

Si No Si Si

Rianxo - P1507300J Ayuntamiento

Si Si No Si

Sada - P1507600C Ayuntamiento

No

remitió

No remitió

No remitió a la fecha de cierre

del informe

Teo - P1508300I Ayuntamiento

No

remitió

No remitió

No Si




21

Destaca la reincidencia en el incumplimiento del Ayuntamiento de Sada, que incumplió la

obligación de remisión en todos los ejercicios. El Ayuntamiento de As Pontes de García Rodríguez

remite la documentación por primera vez para el ejercicio 2015 y el Ayuntamiento de Teo para el

ejercicio 2016. Los siete ayuntamientos restantes vienen remitiendo regularmente la información

requerida, si bien disminuyó notoriamente el número de aquellos que dan cumplimiento a la

obligación dentro del plazo establecido, como refleja el siguiente gráfico, que recoge la evolución

en el grado de cumplimiento de las entidades de la muestra para los ejercicios 2014, 2015 y

2016.

Gráfico 2: Evolución grado de cumplimiento de la obligación de remisión derivada del art. 218.3 del TRLRHL. Ejercicios 2014, 2015 y 2016

En general, se observa que se incrementa el número total de entidades que cumplen con la

obligación de remisión de la documentación, si bien hay un aumento de las entidades que

remiten fuera del plazo establecido.

Los ayuntamientos de Sada y de A Laracha incumplen la obligación de remisión del cuestionario

de control interno. El resto de ayuntamientos incluidos en el ámbito subjetivo cumplieron con su

deber en el plazo establecido.

Cuadro 5: Grado de cumplimiento de la remisión del cuestionario de control interno

ENTIDAD TIPO REMITEN

A Laracha - P1504200E Ayuntamiento NO

As Pontes de García Rodríguez - P1507100D Ayuntamiento SI

Betanzos - P1500900D Ayuntamiento SI

Boiro - P1501100J Ayuntamiento SI

Fene - P1503600G Ayuntamiento SI

Noia - P1505800A Ayuntamiento SI

Ordes - P1506000G Ayuntamiento SI

Rianxo - P1507300J Ayuntamiento SI

Sada - P1507600C Ayuntamiento NO

Teo - P1508300I Ayuntamiento SI




22

VIII.3. ASPECTOS GENERALES SOBRE LA INFORMACIÓN REMITIDA POR LAS

ENTIDADES

Entrando en el análisis de la información de la que se dispone a través de la plataforma de

rendición de cuentas, se procedió primeramente a clasificar los acuerdos y resoluciones

adoptados en contra de reparos según el tipo y modalidad de expediente en el que se producen.

Cabe indicar que el mayor porcentaje, atendiendo a su importe, corresponde a expedientes de

contratación (77,07%) seguidos, con menor relevancia, de los expedientes en materia de

subvenciones y ayudas públicas (17,60%) y en tercer lugar, los relativos a los gastos de personal

(5,33%), tal e como se refleja en el siguiente cuadro:

Cuadro 6: Clasificación de los reparos por modalidad de gasto

ENTIDAD

Modalidad de gasto

Expedientes de contratación

Expedientes de subvenciones y ayudas

públicas

Expedientes de gastos de personal

Nº IMPORTE Nº IMPORTE Nº IMPORTE

A Laracha - P1504200E 0 0,00 0 0,00 0 0,00

As Pontes de García Rodríguez - P1507100D 47 5.498.757,29 12 2.057.105,00 0 0,00

Betanzos - P1500900D 2 498.555,77 0 0,00 0 0,00

Boiro - P1501100J 17 2.027.231,46 0 0,00 0 0,00

Fene - P1503600G 0 0,00 0 0,00 0 0,00

Noia - P1505800A 7 778.022,03 0 0,00 3 622.919,32

Ordes - P1506000G 1 50.159,37 0 0,00 0 0,00

Rianxo - P1507300J 2 156.852,20 0 0,00 0 0,00

Teo - P1508300I 0 0,00 0 0,00 0 0,00

TOTAL 76 9.009.578,12 12 2.057.105,00 3 622.919,32

Gráfico 3: Clasificación de los reparos por modalidad de gasto

Por otro lado, y atendiendo a la causa del reparo, se observa que el 75,74% de los mismos, que

representan un importe global de 8.853.748,33 millones de euros, tienen como motivo la

omisión en el expediente de requisitos o trámites esenciales, seguidos de “otras causas” -en




23

general, porque no se especifican en los expedientes remitidos con mayor concreción-,

alcanzando a un 19,99% del total, y que supone un importe global de 2.337.298,34 euros; y, en

tercer lugar, la insuficiencia o inadecuación del crédito, lo que supone un 4,26% y un importe

global de 498.555,77 euros.

Cuadro 7: Clasificación por los motivos de suspensión de la tramitación de expediente

ENTIDAD

CAUSA DEL REPARO

Insuficiencia de crédito o por no ser

adecuado oorzamento

Omisión en el expediente de requisitos o trámites

esenciales

Otras causas


A Laracha - P1504200E 0 0,00 0 0,00 0 0,00

As Pontes de García Rodríguez-P1507100D 0 0,00 49 6.007.325,12 10 1.548.537,17

Betanzos - P1500900D 2 498.555,77 0 0,00 0 0,00

Boiro - P1501100J 0 0,00 17 2.027.231,46 0 0,00

Fene - P1503600G 0 0,00 0 0,00 0 0,00

Noia - P1505800A 0 0,00 4 612.180,18 6 788.761,17

Ordes - P1506000G 0 0,00 1 50.159,37 0 0,00

Rianxo - P1507300J 0 0,00 2 156.852,20 0 0,00

Teo - P1508300I 0 0,00 0 0,00 0 0,00

TOTAL 2 498.555,77 73 8.853.748,33 16 2.337.298,34

En el gráfico siguiente se observa nítidamente como se concentra la causa de los reparos en los

supuestos de omisión de algún requisito o trámite esencial en la tramitación del procedimiento:

Gráfico 4: Clasificación por el motivo de la suspensión de la tramitación de los expedientes

Los datos anteriores ponen de manifiesto que el área de mayor riesgo de gestión de las

entidades de la muestra es el área de contratación administrativa y la causa de reparo más

común es la omisión en el expediente de requisitos o trámites esenciales.

Identificada el área de mayor riesgo de las entidades, seguidamente se señalan las principales

infracciones vinculadas a los expedientes de contratación:




24

Cuadro 8: Clasificación de los incumplimientos en materia de contratación

ENTIDAD

INCUMPLIMIENTOS EN LOS EXPEDIENTES DE CONTRATACIÓN

Ausencia de procedimiento

Prestación fuera del período de vigencia del

contrato Otros motivos


A Laracha - P1504200E 0 0,00 0 0,00 0 0,00


33 4.017.197,37 11 1.172.127,75 3 309.432,17

Betanzos - P1500900D 1 433.944,59 0 0,00 1 64.611,18

Boiro - P1501100J 17 2.027.231,46 0 0,00 0 0,00

Fene - P1503600G 0 0,00 0 0,00 0 0,00

Noia - P1505800A 5 663.582,03 0 0,00 2 114.440,00

Ordes - P1506000G 0 0,00 1 50.159,37 0 0,00

Rianxo - P1507300J 1 70.197,06 0 0,00 1 86.655,14

Teo - P1508300I 0 0,00 0 0,00 0 0,00

TOTAL 57 7.212.152,51 12 1.222.287,12 7 575.138,49

Se observa que el principal motivo de incumplimiento es la realización de gastos prescindiendo

del procedimiento legalmente establecido para su contratación, si bien procede diferenciar entre

los casos de ausencia de procedimiento -que suponen el 80,05% sobre el importe total de los

expedientes-, que responden principalmente a facturaciones que se repiten reiterada y

periódicamente, superando los límites y plazos de los contratos menores, de aquellos otros

supuestos de prestaciones realizadas fuera del período de vigencia del contrato (13,57%), que se

corresponden con facturaciones de servicios cuyos contratos iniciales ya finalizaron su vigencia y

siguen a ser prestados por las empresas sin que se tenga tramitado el preceptivo expediente de

contratación.

Gráfico 5: Clasificación dos incumplimientos en materia de contratación




25

VIII.4. SITUACIÓN GENERAL RELATIVA A LOS ÓRGANOS DE CONTROL INTERNO

Del análisis de la información que se recibió de los órganos de intervención en respuesta al

cuestionario de control interno que les fue remitido por el Consello de Contas, junto con la

extraída de las BEP correspondientes al ejercicio 2016, se puede concluir que la situación de

estas entidades es la siguiente:

PERSONAL Y FUNCIÓN DE CONTROL DESENVUELTA

Para un correcto funcionamiento del control interno, es necesario que el departamento o área de

intervención cuente con una dotación suficiente de medios humanos, por lo que se procedió al

análisis de este aspecto. En el siguiente cuadro se recoge el número de trabajadores adscritos a

las unidades de Intervención de los ayuntamientos, diferenciando entre los funcionarios con

categoría de habilitados nacionales (FHNE) y el resto de personal, en el que se incluye tanto el

personal funcionario como laboral. Con la finalidad de establecer una ratio comparativa entre

entidades se toma el resultado de dividir las obligaciones netas reconocidas en el ejercicio entre

el número de personal.

En el organigrama remitido por las distintas entidades, se observó que los ayuntamientos de

Betanzos, Boiro y Teo integran el puesto de tesorería en la unidad de intervención, razón por la

que, con el fin de realizar la comparación en términos homogéneos, se excluye del cómputo de

personal dicho puesto.

Cuadro 9: Situación general órganos de control interno

ENTIDAD TIPO Personal Obligaciones

reconocidas Ratio

FHNE Resto

As Pontes de García Rodríguez-- P1507100D Ayuntamiento 1 3 15.079.907,26 3.769.976,82

Betanzos - P1500900D Ayuntamiento 1 3 8.349.560,42 2.087.390,11

Boiro - P1501100J Ayuntamiento 1 3 13.402.115,15 3.350.528,79

Fene - P1503600G Ayuntamiento 1 3 10.524.775,99 2.631.194,00

Noia - P1505800A Ayuntamiento 1 2 10.763.986,29 3.587.995,43

Ordes - P1506000G Ayuntamiento 1 1 8.560.767,60 4.280.383,80

Rianxo - P1507300J Ayuntamiento 1 2 6.094.716,24 2.031.572,08

Teo - P1508300I Ayuntamiento 1 2 12.780.298,69 4.260.099,56

Todas las entidades cuentan con un funcionario de habilitación nacional ocupando el puesto de

interventor, oscilando entre 2 y 3 el número de empleados públicos adscritos a la unidad de

intervención, excepto en el caso de Ordes donde el número se reduce a 1 único trabajador. En

respuesta al cuestionario remitido, solo los titulares del órgano de intervención de los

ayuntamientos de Teo y Fene consideran la estructura organizativa adecuada.

El importe medio de gasto fiscalizado por empleado, en términos de obligaciones reconocidas




26

netas es de 3.168.745,47 euros/trabajador. En el 62,50% de los ayuntamientos de este grupo el

volumen de gasto fiscalizado se sitúa por encima de la media.

Finalmente, conviene destacar que corresponde a la Intervención de las Entidades locales la

llevanza y el desarrollo de la contabilidad financiera y el seguimiento, en términos financieros, de

la ejecución de los presupuestos, de acuerdo con el artículo 204 del TRLRHL. En los municipios

de gran población la Ley 53/2003, del 16 de diciembre, de medidas para la modernización del

gobierno local, regula la separación de las funciones de contabilidad y de fiscalización, pero en el

resto de los ayuntamientos ambas funciones son competencia de la intervención municipal.

SITUACIÓN GENERAL RELATIVA A LA FUNCIÓN DE CONTROL INTERNO

En el siguiente cuadro se refleja el alcance de la función interventora de las entidades que

cumplieron la obligación de la remisión del cuestionario de control interno.

Cuadro10: Alcance de la función interventora

ENTIDAD Tipo

Fiscalización

limitada

(art.219.2

TRLRHL)

Fiscalización plena

posterior

(art.219.3 TRLRHL)

Fiscalización

plena previa

derechos

Actuaciones

comprobatorias

posteriores

Plan de

control

financiero

As Pontes de García

Rodríguez - P1507100D Ayuntamiento No N/A* No No No

Betanzos - P1500900D Ayuntamiento Si No No No No

Boiro - P1501100J Ayuntamiento Si No No No No

Fene - P1503600G Ayuntamiento No N/A* No Si No

Noia - P1505800A Ayuntamiento Si Si No No No

Ordes - P1506000G Ayuntamiento Si No No No No

Rianxo - P1507300J Ayuntamiento No N/A* No No No

Teo - P1508300I Ayuntamiento Si No No No No

(*) N/A: No aplicable al realizarse la fiscalización previa en régimen de fiscalización plena

En relación con la fiscalización del gasto, el 62,50% de los ayuntamientos tienen regulada la

fiscalización limitada previa prevista en el artículo 219.2 del TRLHL, si bien el 83% de ellos

incumple la obligación establecida en el artículo 219.3 del TRLHL de realizar otra fiscalización

plena con posterioridad, ejercida sobre una muestra representativa de los actos, documentos o

expedientes que dieron origen a la referida fiscalización previa, mediante la aplicación de las

técnicas de muestreo o auditoría, con el fin de verificar que se ajustan a las disposiciones

aplicables en cada caso y determinar el grado de cumplimiento de la legalidad en la gestión de

los créditos.

En relación con la fiscalización de ingresos, la totalidad de los ayuntamientos substituyen la

fiscalización previa de derechos por la toma de razón en contabilidad; además, el 87,50% no

realiza ningún control a posterior, incumpliendo la obligación de efectuar actuaciones

comprobatorias posteriores mediante las técnicas de muestreo y auditoría, tal y como establece




27

el artículo 219.4 del TRLRHL. La omisión de fiscalización ten especial relevancia para los recursos

propios de la entidad, por cuanto la tramitación administrativa municipal comprende desde la

imposición hasta la recaudación municipal (salvo en el supuesto de delegación). Seguidamente se

refleja la relación o peso de los recursos propios de la entidad y los recursos ordinarios de la

misma.

Cuadro 11: Derechos reconocidos recursos propios/ recursos ordinarios

ENTIDAD Derechos reconocidos

recursos propios Derechos reconocidos

recursos ordinarios % DR recursos propios/DR

recursos ordinarios

A Laracha - P1504200E 4.030.207,58 7.385.750,88 54,57%

As Pontes de García Rodríguez - P1507100D 11.474.472,25 14.877.435,79 77,13%

Betanzos - P1500900D 4.344.660,98 8.042.595,15 54,02%

Boiro - P1501100J 8.384.969,61 13.369.519,34 62,72%

Fene - P1503600G 6.821.586,43 10.916.087,33 62,49%

Noia - P1505800A 5.937.501,81 10.076.070,74 58,93%

Ordes - P1506000G 4.526.828,56 8.077.467,21 56,04%

Rianxo - P1507300J 3.481.397,83 6.632.171,37 52,49%

Teo - P1508300I 8.340.273,86 13.094.033,62 63,70%

De los datos anteriores resulta que los derechos reconocidos por recursos propios de las

entidades -capítulo I a III- representan de media un 60,23% de los derechos reconocidos por

ingresos corrientes, lo que pone de manifiesto un importante grado de dependencia en la

materialización de dichos recursos para el funcionamiento ordinario de la entidad. A pesar de

esta circunstancia, la fiscalización se limita en la mayor parte de las entidades a la toma de razón

del derecho, evidenciando que uno de los puntos débiles en el ejercicio de la función interventora

es la fiscalización de los ingresos.

La media de los derechos reconocidos por recursos propios en relación con los derechos por

recursos ordinarios de los ayuntamientos de la muestra analizada anteriormente -60,23%-

concuerda con la media para los ayuntamientos gallegos del tramo de población comprendido

entre 10.001 y 20.000 habitantes, que también se sitúa en el 60%.

En cuanto al control financiero, ninguna de las entidades analizadas tiene aprobado el Plan de

control financiero. Cabe recordar que en la fecha de elaboración del presente informe tiene

entrado en vigor el RD 474/2015, que establece la obligación de llevar a cabo una adecuada

planificación de control financiero mediante lo señalado en el Plan anual de control financiero,

que deberá elaborar el órgano interventor sobre la base de un análisis de riesgos y remitirlo al

Pleno para los efectos informativos.

OTROS DATOS DEL CONTROL INTERNO

Así mismo, del análisis de la información contenida en el cuestionario de control interno, resultan

los siguientes datos de interés:




28

El 75% de los titulares de Intervención consideran que la estructura organizativa no es idónea

en relación con el tamaño, actividad y complejidad de la entidad.

Todos los ayuntamientos regulan el control interno exclusivamente a través de las bases de

ejecución do presupuesto. Ninguno de ellos tiene aprobado un manual de procedimiento

relacionado con el control interno.

La totalidad de los órganos de Intervención manifiestan que no tienen acceso a la

documentación que tienen que fiscalizar en plazo suficiente (diez días). Para la determinación

de un plazo que se pueda estimar suficiente, y teniendo en cuenta la falta de regulación

expresa en el ámbito local para el ejercicio objeto de fiscalización, se tiene tomado como

referencia el plazo establecido en el artículo 13 del Real decreto 2188/1995, del 28 de

diciembre, por el que se desarrolla el régimen de control interno ejercido por la Intervención

General de la Administración del Estado, así como lo establecido en el artículo 80 de la Ley

39/2015, del 1 de octubre, de procedimiento administrativo común de las administraciones

públicas, señalado en ambas normas en diez días. En todo caso, tras la entrada en vigor del

Real decreto 424/2017, del 28 de abril, por el que se regula el régimen jurídico de control

interno de las entidades del Sector Público Local, dicho plazo de fiscalización también queda

señalado expresamente en el ámbito local en el mismo plazo de diez días hábiles.

En lo relativo a la gestión de facturas, la totalidad de los ayuntamientos anotan las facturas

recibidas en el registro de facturas, remiten las mismas al órgano responsable de la obligación

económica y proceden a su incorporación al informe trimestral de morosidad. Sin embargo, en

el 100% de los casos se incumple la obligación regulada en el artículo 10.1 de la Ley

25/2013, del 27 de diciembre, de impulso de la factura electrónica, que dispone que,

transcurrido un mes desde la anotación en el registro de la factura o documento justificativo

sin que el órgano gestor procediera a tramitar el oportuno expediente de reconocimiento de

la obligación, derivado de la aprobación de la respectiva certificación de la obra o acto

administrativo de conformidad con la prestación realizada, la Intervención u órgano de la

Entidad local que tenga atribuida la función de contabilidad requerirá a dicho órgano gestor

para que justifique por escrito la falta de tramitación de dicho expediente.

En lo relativo a la gestión de tesorería, tan solo el 25% de las entidades disponen de un plan

de disposición de fondos de tesorería, respetando la prelación de pagos el 75% de las

mismas. En el 100% de las entidades se realiza control sobre la aplicación de las cantidades

percibidas por los perceptores de pagos a justificar en el plazo máximo de tres meses (art.

190.2 TRLRHL).

Solo un 50% de los ayuntamientos realiza un control sobre la cuenta 413 “Acreedores por

operaciones pendientes de aplicar a presupuesto”, que recoge las obligaciones derivadas de




29

gastos realizados en bienes y servicios para los que, siendo procedente, no se realizó la

aplicación al presupuesto. Estaríamos ante obligaciones respecto de las que aunque no se

dictó el acto formal de reconocimiento y liquidación, pero que se derivan de bienes y servicios

que ya fueron efectivamente recibidos por la entidad.

Dicho dato, bajo el principio de importancia relativa, debe ser analizado teniendo en cuenta el

saldo de la cuenta 413 en los ejercicios 2015 y 2016, que responde a los datos reflejados en el

siguiente cuadro:

Cuadro 12: Control de la cuenta 413. Ejercicios 2015 y 2016

ENTIDAD Tipo Saldo cuenta 413

ORN 2016

Ratio (saldo cuenta

413 ejercicio

2016/ORN 2016)

Control del

saldo de la

cuenta 413 2015 2016

As Pontes de García Rodríguez

- P1507100D Ayuntamiento 409.081,98 401.780,63 15.079.907,26 2,664% No

Betanzos - P1500900D Ayuntamiento 454.090,24 17.994,79 8.349.560,42 0,216% Si

Boiro - P1501100J Ayuntamiento 192.243,34 0,00 13.402.115,15 0,000% No

Fene - P1503600G Ayuntamiento 437.040,64 78.355,73 10.524.775,99 0,744% Si

Noia - P1505800A Ayuntamiento 997.593,39 934.306,66 10.763.986,29 8,680% Si

Ordes - P1506000G Ayuntamiento 24.547,75 0,00 8.560.767,60 0,000% No

Rianxo - P1507300J Ayuntamiento 162.971,33 917.440,52 6.094.716,24 15,053% Si

Teo - P1508300I Ayuntamiento 247.451,05 247.451,05 12.780.298,69 1,936% No

Se observa que en aquellos ayuntamientos con un mayor volumen de gasto ejecutado sin aplicar

al presupuesto, el órgano de intervención realiza el control sobre la cuenta 413, acreedores por

operaciones pendientes de aplicar a presupuesto.

La media del saldo de la cuenta 413 de las entidades de Galicia de tamaño poblacional

comprendido entre 10.001 a 20.000 habitantes-tramo en el que se sitúan los ayuntamientos

objeto de análisis- es de 298.119 euros, mientras que la media a nivel nacional es de 333.624

euros. Así, resulta que el importe de las operación pendientes de aplicar al presupuesto en el

ejercicio 2016 de los ayuntamientos de As Pontes de García Rodríguez, Noia y Rianxo se sitúa

por encima tanto de la media gallega como de la media nacional.

La existencia de gasto ejecutado no imputado a presupuesto a fin de ejercicio, que se mantiene a

lo largo del tiempo, constituye un incumplimiento de la normativa presupuestaria, por cuanto

vulnera los principios presupuestarios de anualidad y temporalidad de los créditos, así como los

principios contables de registro, prudencia y devengo. Esta circunstancia se da en los

ayuntamientos de As Pontes, Fene, Noia, Rianxo y Teo.

IX. ANÁLISIS POR ENTIDADES

En este epígrafe se recogen los datos más resaltables que se desprenden del conjunto de la

información remitida o subministrada por las entidades incluidas en el ámbito subjetivo de este

informe, diferenciando aquellas que atendieron debidamente sus obligaciones, de aquellas otras




30

que no remitieron el cuestionario de control interno o de las que no subministraron la

información exigida por el artículo 218.3 TRLRHL, o no dieron cumplimiento a ninguno de estos

deberes u obligaciones.

IX.1. ENTIDADES QUE CUMPLIERON CON LA OBLIGACIÓN DE REMISIÓN DE LA

DOCUMENTACIÓN Y SUMINISTRO DE INFORMACIÓN AL CONSELLO DE

CONTAS

IX.1.1. AYUNTAMIENTO AS PONTES DE GARCÍA RODRIGUEZ

El Ayuntamiento de As Pontes de García Rodríguez remitió la información prevista en el artículo

218.3 del TRLRHL correspondiente al ejercicio 2016 el 15/06/2017, consiguientemente, fuera del

plazo establecido.

La entidad remitió en el plazo establecido la documentación adicional que se estimó necesaria

para la realización de esta fiscalización.

IX.1.1.1. SISTEMA DE CONTROL INTERNO EMPLEADO EN LA ENTIDAD

Del cuestionario de control interno remitido por el titular del órgano de Intervención, así como de

la información disponible en la plataforma de rendición de cuentas, se desprende los siguientes

datos:

Organización y dotación de personal de la unidad de intervención

Según el organigrama de la entidad, el departamento de intervención se estructura en los

siguientes puestos: interventora general (FHCN), técnico de intervención y dos puestos de

administrativos. No existen plazas vacantes. El titular del órgano de intervención considera

insuficiente la dotación de personal asignada.

El volumen medio de gasto fiscalizado por empleado en los ayuntamientos de la provincia de A

Coruña objeto de análisis es de 3.168.745,47 euros. El Ayuntamiento de As Pontes de García

Rodríguez se sitúa por encima de dicha media, con ratio de volumen fiscalizado por empleado

adscrito al departamento de 3.769.976,82 euros.

En lo tocante al plazo de que dispone la intervención para analizar la documentación, el titular

de intervención manifiesta que no tiene acceso a la documentación sometida a fiscalización

previa con plazo suficiente, esto es, cuando menos diez días hábiles.

CONTROL INTERNO

Función interventora. Área de gastos

En lo relativo al sistema de control interno implantado por la entidad, su regulación se realiza

exclusivamente a través de las BEP, sin que exista ningún manual de procedimiento relacionado




31

con las áreas de control interno ni un procedimiento específico para la tramitación de los

expedientes de reparo.

En relación a la intervención previa en materia de gastos, la entidad no siempre realiza la

fiscalización previa sobre la propuesta de gasto y retención de crédito, limitándose solo a la

tramitación en algunos expedientes.

La entidad no tiene regulada en las BEP la fiscalización previa limitada, por el que desarrolla la

función de fiscalización de gastos en régimen de fiscalización previa plena, excepto los gastos

enumerados en el apartado 1º) del artículo 219 del RDL 2/2004, que, según la base número 36,

no están sujetos a fiscalización previa en las fases de autorización y disposición.

En la base número 9 se contiene la regulación del procedimiento para la tramitación de los

expedientes de reconocimiento extrajudicial de crédito.

Gestión de facturas

El procedimiento de gestión de facturas se encuentra normalizado. Todas las facturas son

anotadas en el registro de facturas, tal y como dispone el artículo 9 de la Ley 25/2013. Con

posterioridad a su registro, se remiten al órgano responsable de la obligación económica y se

incorporan al informe trimestral de morosidad aquellas facturas con respecto a las cuales

transcurre más de tres meses desde que fuesen anotadas sin que se procediera a tramitar la

obligación ni a justificar la ausencia de dicha tramitación.

No obstante, se incumple la obligación establecida en el artículo 10 de la Ley 25/2013, que

ordena realizar requerimientos periódicos respecto a las facturas pendientes de reconocimiento

de la obligación.

Control de la cuenta 413 “acreedores por operaciones pendientes de aplicar al

presupuesto”

El órgano de control interno se señala en el cuestionario remitido que no realiza control sobre la

cuenta 413, acreedores por operaciones pendientes de aplicar al presupuesto. El saldo final de la

cuenta 413 es de 409.081,98 euros en el ejercicio 2015 y de 401.780,63 euros en el ejercicio

2016, representado en este último ejercicio un 2,66% sobre las obligaciones reconocidas netas.

En términos cuantitativos, dicho saldo se sitúa por encima del saldo medio de la cuenta 413 de

las entidades de Galicia de tamaño poblacional comprendido entre 10.001 a 20.000 habitantes

(298.119 euros), así como por encima de la media nacional (333.624 euros).

La existencia de gasto ejecutado no imputado al presupuesto e que se viene manteniendo a lo

largo del tiempo, como resulta del saldo de las cuentas para el ejercicio 2015 y 2016, constituye

un incumplimiento de la normativa presupuestaria, por cuanto vulnera los principios

presupuestarios de anualidad y temporalidad de los créditos, así como los principios contables de




32

registro, prudencia y devengo.

Ordenación del pago

La entidad tiene aprobado un Plan de disposición de fondos de la tesorería. La prelación de

pagos se ajusta a la fecha de registro de las facturas aprobadas.

Se realiza control sobre la aplicación de las cantidades percibidas por los perceptores de pagos a

justificar en el plazo máximo de tres meses.

Función interventora. Control financiero

El ayuntamiento no tiene establecido un plan de control financiero, por lo que no se efectuaron

actuaciones de esta naturaleza.

Cabe señalar que si bien no resulta de aplicación al ejercicio objeto de fiscalización, en la

actualidad entró en vigor el RD 474/2015 que establece la obligación de llevar a cabo una

adecuada planificación de control financiero mediante el Plan Anual de Control Financiero, que

deberá elaborar el órgano interventor sobre la base de un análisis de riesgos y remitirlo al Pleno

de la entidad para sus efectos informativos.

El Plan anual de control financiero, sobre la base de un análisis de riesgos, deberá asegurar,

conjuntamente con el ejercicio de la función interventora, cuando menos, un control efectivo del

ochenta por cien del presupuesto general consolidado. En el transcurso de tres ejercicios

consecutivos, deberá alcanzar el cien por cien de dicho presupuesto.

Función interventora. Área de ingresos

La base número 36 de las BEP substituye la fiscalización previa de los ingresos por la toma de

razón en la contabilidad y actuaciones comprobatorias posteriores mediante técnicas de

muestreos y auditorías.

Según consta en el cuestionario de control interno recibido, en la gestión de ingresos no se llevan

a cabo actuaciones comprobatorias posteriores mediante técnicas de muestreo o de auditoría.

Además, tampoco tienen establecidos criterios para la contabilización de ingresos ni existe un

procedimiento para la tramitación de los expedientes en los que se detecten anomalías en la

gestión de ingresos.

En términos de derechos reconocidos, los recursos propios representan el 77,13% de los recursos

ordinarios de la entidad, situándose por encima de la media gallega para los ayuntamientos de

igual tramo de población (60%).

OTRAS CUESTIONES RELATIVAS Al SISTEMA DE CONTROL INTERNO

La intervención señala en el cuestionario que en el ejercicio 2016 se evacuaron 575 informes de

diferente complejidad y que se tramitaron múltiples expedientes aparejados a los informes




33

(exceptuando los de contratación que se tramitan por Secretaría).

No constan datos sobre los extremos que se comprobaron en los expedientes, delimitándose al

ámbito al que se refieren entre expedientes de contratación, de subvenciones, de personal y otros

expedientes.

De acuerdo con lo establecido en las BEP, y en lo relativo a la comprobación material de las

inversiones, cabe señalar que se debe realizar mediante la fiscalización del documento en el que

se recoja la correspondiente acta de recepción, sustituyendo la misma la concurrencia de la

Intervención en el acto material de la recepción. La comprobación material realizada

personalmente por el Interventor municipal se limita a aquellos supuestos en que existan

circunstancias que lo aconsejen o sea exigido por la legislación vigente. Conviene recordar que el

artículo 20 del RD 424/2017, vigente en la actualidad, establece la obligación del órgano gestor

de solicitar a órgano interventor, o en quien delegue, la asistencia a la comprobación material de

inversiones cuando el importe sea igual o superior a 50.000 euros, con la exclusión del impuesto

sobre el valor añadido; en el mismo sentido, la DA 3 de la Ley 9/2017, del 8 de noviembre, de

contratos del sector público, dispone que o órgano interventor asistirá a la recepción material de

todos los contratos, excepto los contratos menores.

IX.1.1.2. RESULTADOS DEL ANÁLISIS DE LOS ACUERDOS CONTRARIOS A REPAROS, EXPEDIENTES CON OMISIÓN DE LA FISCALIZACIÓN Y ANOMALÍAS DE INGRESOS

En el siguiente cuadro se recogen los acuerdos contrarios a los reparos adoptados por el

Ayuntamiento de As Pontes de García Rodríguez, así como los expedientes con omisión de

fiscalización previa concluidos y las anomalías de ingresos correspondientes al ejercicio 2016 y

que fueron comunicados por la intervención de la entidad, diferenciando entre el importe total

comunicado y el importe objeto de la muestra, fijado en importes superiores a 50.000 euros.

Cuadro 13: Resultados del análisis de los acuerdos contrarios a reparos, expedientes con omisión de la fiscalización y anomalías de ingresos. Ayuntamiento As Pontes de García Rodríguez

As Pontes de García Rodríguez Total Superior a 50.000€

Nº Importe Nº Importe

Total Acuerdos y Resoluciones 199 9.448.572,17 59 7.555.862,29

Total Expedientes omisión fiscalización Certificación negativa Certificación negativa

Total Anomalías ingresos Certificación negativa Certificación negativa

TOTAL 199 9.448.572,17 59 7.555.862,29

A continuación, se exponen los resultados del trabajo efectuado sobre los expedientes que

forman parte de la muestra.

ACUERDOS Y RESOLUCIONES CONTRARIOS A REPAROS FORMALIZADOS POR EL

ORGANO INTERVENTOR

En el ejercicio 2016 se adoptan 199 acuerdos y resoluciones contrarios a los reparos formulados




34

por la intervención por un importe global de 9.448.572,17 euros, de los que 59 superan la

cuantía de 50.000 euros, por un importe global de 7.555.862,29 euros.

La primera circunstancia a destacar es que 42 expedientes de gasto a los que se refieren los

reparos incorporan varios negocios jurídicos, por el que, para los efectos de su clasificación, se

toma en consideración el negocio cuya cuantía representa la mayor proporción del importe total

del expediente comunicado.

Cabe señalar, así mismo, que en los expedientes 51/2016 y 119/2016 constan facturas del

ejercicio 2015 que son aprobadas por el Pleno a través del procedimiento de reconocimiento

extrajudicial de crédito.

En el siguiente cuadro se muestran los acuerdos y resoluciones contrarios a los reparos

formulados por la Intervención en el ejercicio 2016 que superan la cuantía de 50.000 euros.

Cuadro 14: Resoluciones y acuerdos contrarios a los reparos. Ayuntamiento As Pontes de García Rodríguez

ACUERDOS Y RESOLUCIONES CONTRARIOS A REPAROS.

Tipo de expediente Número Importe % Incumplimiento

EXPEDIENTES DE CONTRATACIÓN

47 5.498.757,29 72,77%

Contrato de obras 3 582.634,02 7,71% 2.1.a Ausencia de procedimiento de contratación

3 309.432,17 4,10% 2.2.f. Otras: incumplimiento obligación de imposición penalidades

Contrato de suministros 4 585.084,98 7,74% 2.1.a. Ausencia procedimiento de contratación.

1 52.470,04 0,69% 2.2.a. Prestación fuera del período de vigencia contrato

Contrato de servicios 25 2.691.030,06 35,62% 2.1.a Ausencia de procedimiento de contratación

5 598.302,89 7,92% 2.2.a Prestación fuera del período de vigencia del contrato

Contrato de gestión de servicio público

1 158.448,31 2,10% 2.1.a. Ausencia procedimiento de contratación.

5 521.354,82 6,90% 2.2.a. Prestación fuera del período de vigencia contrato

SUBVENCIONES Y AYUDAS PÚBLICAS

12 2.057.105,00 27,23%

Subvenciones de concurrencia competitiva

7 1.288.605,00 17,05% 3.2.b. Procedimiento irregular para la concesión de la subvención.

1 179.500,00 2,38% 3.3.b.Falta de justificación de subvenciones concedidas

Subvenciones de concesión directa

2 259.000,00 3,43% 3.2.c. Falta de justificación de la ausencia de concurrencia pública.

2 330.000,00 4,37% 3.3.b.Falta de justificación de subvenciones concedidas

OTROS

TOTAL 59 7.555.862,29 100%




35

Gráfico 6: Clasificación de los incumplimientos de los acuerdos y resoluciones contrarios a reparos.

Ayuntamiento As Pontes de García Rodríguez

Los informes de reparos formulados por el órgano interventor tienen por objeto las siguientes

materias:

Contratación administrativa en 47 expedientes, de los que 2 son tramitados por la vía del

reconocimiento extrajudicial de crédito.

Subvenciones y ayudas públicas en 12 expedientes, de los que 7 son relativos a subvenciones

de concurrencia competitiva y 5 a subvenciones de concesión directa.

El objeto de los 59 acuerdos o resoluciones es el reconocimiento de obligaciones en 48

expedientes; la autorización del gasto en 4 expedientes, el compromiso del gasto en 4

expedientes, y en los 3 restantes constan “otras fases”.

El contenido de los acuerdos o resoluciones se refleja en el siguiente cuadro:

Cuadro 15: Contenido de los acuerdos o resoluciones contrarios a los reparos. Ayuntamiento As Pontes de García Rodríguez

CONTENIDO DE LOS ACUERDOS Y RESOLUCIONES CONTRARIOS A REPAROS.

Nº Expediente Importe Contenido del acuerdo o resolución

393/2016 50.942,93 Aprobación relación facturas número 63/2016




51/2016 54.693,83 Aprobación de reconocimiento extrajudicial de crédito para hacer frente al pago de diversas

facturas

348/2016 55.000,00 Concesión de subvención y reconocimiento de obligación a favor de dos entidades deportivas



282/2016 59.000,00 Concesión de subvención a favor de la Asociación Amigos de la Música




36



259/2016 60.000,00 Aprobación de ayudas municipales a la creación de empresas para el 2016, a través del

programa “As Pontes Emprende”.

206/2016 62.904,78 Aprobación relación de facturas número 34/2016.

119/2016 63.157,26 Aprobación de reconocimiento extrajudicial de crédito para hacer frente al pago de diversas

facturas.

146/2016 64.909,78 Aprobación relación de facturas número 23/2016










147/2016 89.987,70 Aprobación certificación de obra y factura relativa al contrato de obra para reparación de vías

municipales en Lamas, Paipaz y otros lugares del municipio

369/2016 91.074,48 Aprobación relación facturas número 60/2016.



11/2016 98.323,47 Aprobación certificación de obra factura correspondiente a obra Remodelación de la Plaza del

Hospital.






239/2016 108.625,00 Aprobación bases reguladoras subvenciones dirigidas a entidades culturales para el año

2016.




201/2016 121.121,00 Aprobación certificación de obra y de la factura correspondiente al contrato de obra relativo a

la reparación de estradas en Casanova y Moeche.





37




203/2016 130.000,00 Aprobación justificación parcial de la subvención concedida en 2011 al Club Deportivo As

Pontes






198/2016 179.500,00 Aprobación bases reguladoras subvenciones fiestas patronales del Carme y de la Fraga

225/2016 179.500,00 Aprobación justificación de subvención para organización fiestas del Carme y de la Fraga

226/2016 179.500,00 Aprobación pago anticipado de la subvención para organización de las fiestas del Carme y de

la Fraga.

204/2016 200.000,00 Aprobación justificación parcial de subvención concedida al Club Deportivo As Pontes

283/2016 200.000,00 Aprobación subvención directa a favor del Club Deportivo As Pontes


73/2016 211.236,89 Aprobación de factura correspondiente al proyecto modificado de la obra ”Remodelación de

la Plaza del Hospital”.

515/2016 242.278,70 Aprobación de relación facturas número 94/2016




320/2016 280.880,00 Aprobación subvenciones concedidas a entidades deportivas para el año 2016.

543/2016 332.468,89 Aprobación relación facturas.

240/2016 425.100,00 Aprobación bases reguladoras de subvenciones a entidades deportivas para el año 2016

En los informes de reparo formulados por el órgano interventor consta en 48 expedientes como

motivo del reparo la prevista en el apartado 2.c) del artículo 216 del TRLRHL, es decir, la omisión

en el expediente de requisitos o trámites esenciales. En otros 10 expedientes figuran “otras

causas” y en el expediente restante no consta el motivo que da lugar al reparo.

Los principales incumplimientos, analizados por tipo de expediente, son los siguientes:

a) En los 47 expedientes de contratación se alega fundamentalmente la realización de gastos

prescindiendo del procedimiento legalmente establecido para su contratación, si bien por

cuestiones sistemáticas procede diferenciar entre:

o Infracciones en la licitación y preparación de los expedientes de contratación. A esta causa




38

responden 33 expedientes de contratación en los que se exponen, entre otras

irregularidades, que se tiene superado el importe del contrato menor, por lo que se

debería tener instrumentado el oportuno procedimiento administrativo de contratación, y,

en otros casos, que se trata de suministraciones y servicios que se vienen facturando desde

hay varios años, sin que conste expediente de contratación, por lo que se supera el plazo

de un año establecido para la vigencia de los contratos menores, así como el importe

máximo de este tipo de contratos.

o Irregularidades en la ejecución del contrato. Responden a esta causa 14 expedientes de

contratación en los que se exponen, entre otras irregularidades, que se tienen realizado

prestaciones fuera del período de vigencia del contrato. En estos casos se tramitan

facturas de servicios cuyos contratos iniciales ya finalizaron su vigencia pero que siguen a

ser prestados por las empresas, sin que se desenvuelva el preceptivo expediente de

contratación. Esta circunstancia tiene como consecuencia que el gasto acumulado supere

el límite legal establecido para el contrato menor, de tal forma que la prestación de

servicios se realiza sin un contrato que le dé cobertura legal.

b) En el caso de los 12 expedientes reparados de subvenciones y ayudas, en 6 expedientes la

causa puesta de manifiesto por el órgano interventor se corresponde con deficiencias en el

procedimiento de concesión de la subvención. Mayoritariamente atienden a que no fueron

constituidas las garantías que exige la ley para el caso de pagos anticipados de las ayudas.

En otros 4 expedientes el incumplimiento y reparo responde a la falta de justificación de

las subvenciones concedidas y en los 2 restantes derivan de la adjudicación de

subvenciones de concesión directa sin que se justifique la ausencia de concurrencia

competitiva.

En ningún expediente consta formulación expresa de discrepancia por el órgano gestor del gasto

reparado. En lo relativo a la motivación de la resolución, tan solo en 1 expediente se alude a que

la Administración debe de hacer frente a las obligaciones adquiridas al margen del procedimiento

legal con el fin de evitar su enriquecimiento injusto. En los 58 restantes no existe motivación de

ningún tipo.

La resolución o acuerdo contrario al reparo se adopta en 55 expedientes por el Presidente y en

los otros 4 por el Pleno.

EXPEDIENTES CON OMISIÓN DE FISCALIZACIÓN PREVIA

El órgano de Intervención del Ayuntamiento de As Pontes de García Rodríguez certificó que no se

tramitaron expedientes con omisión de fiscalización previa en el ejercicio 2016.

ANOMALÍAS EN MATERIA DE INGRESOS

El órgano de Intervención del Ayuntamiento de As Pontes de García Rodríguez certificó que no se




39

produjeron anomalías en la gestión de ingresos en el ejercicio 2016.

ÁREA DE MAYOR RIESGO DE GESTIÓN DE LA ENTIDAD

De la información remitida por el órgano de intervención resulta que la contratación se configura

como área de mayor riesgo de gestión de la entidad.

IX.1.2 AYUNTAMIENTO DE BETANZOS

El Ayuntamiento de Betanzos remitió la información prevista en el artículo 218.3 del TRLRHL,

correspondiente al ejercicio 2016 fuera del plazo establecido, en fecha 16/05/2017.

Solicitada documentación adicional que se estimó necesaria para la realización de esta

fiscalización, la misma fue remitida en plazo.




datos:

Organización. Dotación de personal de la unidad de intervención

Según el organigrama de la Entidad, el Departamento de intervención se estructura en los

siguientes puestos: Interventor (FCHN en comisión de servicios), dos auxiliares administrativos y

el chofer municipal que desarrolla funciones de auxiliar administrativo en el departamento. No

existen plazas vacantes. El titular del órgano de intervención considera insuficiente la dotación de

personal asignada.


Coruña objeto de análisis es de 3.168.745,47 euros. El Ayuntamiento de Betanzos se sitúa por

debajo de dicha media, con una ratio de volumen fiscalizado por empleado adscrito al

departamento de 2.087.390,11 euros.

Respecto del plazo de que dispone la intervención para analizar la documentación, el interventor

manifiesta que no tiene acceso a la documentación sometida a fiscalización previa con plazo

suficiente, al ser inferior a diez días hábiles.

CONTROL INTERNO


En lo relativo al sistema de control interno implantado por la entidad, su regulación se realiza

exclusivamente a través de las BEP, sin que exista ningún manual de procedimiento relacionado

con las áreas de control interno.

En relación con la intervención previa en materia de gastos, la entidad no siempre realiza la




40

fiscalización previa sobre la propuesta de gasto y retención de crédito.

La base número 58 establece que la función interventora se realiza por el sistema de fiscalización

previa limitada, si bien en los supuestos donde el órgano interventor no disponga del plazo

mínimo de tres días para la emisión de informe de fiscalización se limitará la fiscalización a la

comprobación de los requisitos básicos regulados en el artículo 219.2 del TRLHL. Los gastos

objeto de fiscalización previa limitada no son objeto de otra plena con posterioridad, ejercida

sobre una muestra representativa de actos, documentos o expedientes que dieron origen a la

referida fiscalización.

Consta regulado en la base de ejecución número 21 que el órgano competente para la

aprobación de los expedientes de reconocimiento extrajudicial de crédito es el Pleno de la

Corporación.


El procedimiento de gestión de facturas está normalizado. Todas las facturas son anotadas en el

registro de facturas, tal y como dispone el artículo 9 de la Ley 25/2013. Con posterioridad al

registro de las mismas, se remite al órgano responsable de la obligación económica y se

incorpora al informe trimestral de morosidad aquellas facturas con respecto a las cuales

transcurriera más de tres meses desde que fuesen anotadas, sin que se procediese a tramitar la


No obstante, se incumple la obligación establecida en el artículo 10 de la Ley 25/2013, que

ordena realizar los requerimientos periódicos respecto a las facturas pendientes de

reconocimiento de la obligación.

Control de la cuenta 413 “Acreedores por operaciones pendientes de aplicar al

presupuesto”

El órgano de control interno señala en el cuestionario remitido que realiza control sobre la cuenta

413, acreedores por operaciones pendientes de aplicar al presupuesto. El saldo final de la cuenta

413 es de 454.054,24 euros en el ejercicio 2015 y de 17.994,79 euros en el ejercicio 2016. El

saldo de la cuenta 413 para el ejercicio 2016 representa un 0,22% sobre las obligaciones

reconocidas netas.


La entidad no tiene aprobado un Plan de disposición de fondos de la tesorería. Según la

información facilitada, la prelación de pagos no se ajusta a la fecha de registro de las facturas

aprobadas.

La aprobación de un Plan de disposición de fondos de tesorería es obligatorio para todas las

entidades y, en ausencia del mismo, se deberá respetar la prelación de créditos regulada en el




41

artículo 135.3 de la CE, en el artículo 14 de la LOEPSF, así como en el artículo 187 do TRLRHL.

Así, de la señalada normativa resulta la siguiente prelación de créditos en la expedición de las

órdenes de pago: deuda pública, créditos de personal y créditos de ejercicios pechados y resto de

obligaciones por orden de antigüedad de la deuda.





actuaciones en este sentido.

Cabe señalar que, se bien no resulta de aplicación al ejercicio objeto de fiscalización,

actualmente entró en vigor el RD 474/2015, que establece la obligación de llevar a cabo una

adecuada planificación de control financiero mediante el Plan Anual de Control Financiero, que

deberá elaborar el órgano interventor sobre la base de un análisis de riesgos y remitirlo al Pleno

a efectos informativos.


conjuntamente con el ejercicio de la función interventora, al menos, un control efectivo del

ochenta por ciento del presupuesto general consolidado. En el transcurso de tres ejercicios



La base número 57 de las BEP sustituye la fiscalización previa de los ingresos por la toma de


muestreos y auditorías, pero, según consta en el cuestionario de control interno recibido, en la

gestión de ingresos no se llevan a cabo actuaciones comprobatorias posteriores mediante dichas

técnicas de muestreo o de auditoría. Además, tampoco el ayuntamiento tiene establecido

criterios para la contabilización de ingresos ni existe un procedimiento para la tramitación de los

expedientes en los que se detecten anomalías en la gestión de ingresos.


ordinarios de la entidad. Dicho porcentaje es inferior a la media gallega para los ayuntamientos

de igual tramo de población (60%).

Otras cuestiones relativas al sistema de control interno

De acuerdo con lo establecido en las BEP, la comprobación material de las inversiones se realiza

mediante la fiscalización del documento en el que se recoge la correspondiente acta de

recepción, sustituyendo esta la concurrencia de la Intervención en el acto material de recepción.




42

Conviene recordar que el artículo 20 del RD 424/2017, vigente en la actualidad, establece la

obligación del órgano gestor de solicitar al órgano interventor, o en quien delegue, la asistencia

a la comprobación material de las inversiones cuando el importe sea igual o superior a 50.000

euros, con la exclusión del impuesto sobre el valor añadido; en el mismo sentido, la Disposición

adicional tercera de la Ley 9/2017, de 8 de noviembre, de contratos del sector público, dispone

que el órgano interventor asistirá a la recepción material de todos los contratos, excepto los

contratos menores.

Finalmente, no constan datos sobre la actividad de la unidad interventora tales como el número

de informes emitidos o los extremos que se comprueban en los expedientes, diferenciando entre

expedientes de contratación, de subvenciones, de personal y otros.


En el siguiente cuadro se presentan los acuerdos contrarios a los reparos adoptados por el

Ayuntamiento de Betanzos, así como los expedientes con omisión de fiscalización previa

concluidos y las anomalías de ingresos correspondientes al ejercicio 2016 y que fueron

comunicados por la intervención de la entidad, diferenciando entre el importe total comunicado y

el importe objeto de la muestra, fijado en importes superiores a 50.000 euros.

Cuadro 16: Resultados del análisis de los acuerdos contrarios a reparos, expedientes con omisión de la fiscalización y anomalías de ingresos. Ayuntamiento de Betanzos

Ayuntamiento de Betanzos Total Más de 50.000€


Ayuntamiento de Betanzos

Total Acuerdos y Resoluciones 18 727.516,51 2 498.555,77


Total Expedientes omisión fiscalización Certificación negativa Certificación negativa Certificación Negativa Certificación negativa


Total Anomalías ingresos 1 13.507,77 0 0

TOTAL 19 741.024,28 2 498.555,77




ORGANO INTERVENTOR


por la intervención por un importe global de 727.516,51 euros, de los que 2 superan la cuantía

de 50.000 euros, por un importe acumulado de 498.555,77 euros.

Se debe aclarar que el expediente de gasto número 1 incorpora varios negocios jurídicos, por lo

que, para los efectos de su clasificación, se opta por tomar en consideración el negocio cuya




43

cuantía represente la mayor proporción del importe total del expediente comunicado.



Cuadro 17: Resoluciones y acuerdos contrarios a los reparos. Ayuntamiento de Betanzos


AYUNTAMIENTO DE BETANZOS. EJERCICIO 2016


EXPEDIENTE DE CONTRATACIÓN

1 433.944,59 87,04% 2.1.a. Ausencia de procedimiento de contratación.

1 64.611,18 12,96% 6.1 Deficiencias advertidas en la concertación de

operaciones financieras

TOTAL 2 498.555,77 100%

Gráfico 7: Clasificación de los incumplimientos de los acuerdos y resoluciones contrarios a reparos. Ayuntamiento de Betanzos

Los informes de reparo formulados por el órgano interventor tienen por objeto la materia de

contratación administrativa en los 2 expedientes, de los que 1 es tramitado por la vía del

reconocimiento extrajudicial de crédito.

Examinada la documentación recibida, resulta que el expediente número 1 se corresponde con

facturas relativas al ejercicio 2015 respecto de las que se procede la aprobación de un

expediente de reconocimiento extrajudicial de crédito y del suplemento de crédito necesario para

su financiamiento. La fase de gasto reparada fue la de reconocimiento de obligaciones.

En este expediente el incumplimiento que se alega es fundamentalmente la realización de gastos

prescindiendo del procedimiento legalmente establecido para a su contratación; esto es, las

prestaciones objeto de las facturas se hicieron sin la cobertura de una relación contractual.

En el informe de reparo formulado por el órgano interventor consta como causa del reparo lo

previsto en el apartado 2.a) del artículo 216 do TRLRHL, es decir, la insuficiencia o inadecuación

del crédito.




44

En el expediente no consta formulación expresa de discrepancia por el órgano gestor del gasto

reparado.

En lo relativo a la motivación de la resolución del acuerdo contrario a reparo, no existe

motivación de ningún tipo en este expediente.

La resolución o acuerdo contrario al reparo fue adoptada por el Pleno de la entidad.

El segundo expediente, identificado con el número 15, corresponde con la contratación de

actuaciones para el mantenimiento y mejora de los parques infantiles del Malecón, Pintor Seijo

Rubio y Pasatiempo, financiada a través de una operación financiera en la que se advierten

deficiencias. Se trata de una contratación financiada con un crédito de la Diputación, pero, al

presentar la entidad remanente de tesorería negativo en el ejercicio 2015, es de aplicación la

previsión del Real decreto ley 5/2009 que impide realizar inversiones nuevas en el ejercicio

siguiente financiadas con endeudamiento.

En este caso, la fase de gasto reparada es la autorización de gasto.

En el informe de reparos formulados por el órgano interventor consta como causa del reparo lo

previsto en el apartado 2.a) del artículo 216 del TRLRHL, es decir, la insuficiencia o inadecuación

del crédito.

En lo relativo a la discrepancia del órgano gestor del gasto reparado, no consta en el expediente

que fuese formulada de forma expresa ninguna discrepancia. La resolución por la que se resuelve

el reparo se motiva alegando que una vez que se apliquen las medidas previstas en el plan

económico financiero aprobado para los ejercicios 2016-2017 se tendrán por cumplidos todos

los objetivos de estabilidad, no resultará ya de aplicación la limitación contenida en el Real

decreto ley 5/2009.

La resolución o acuerdo contrario a reparo se adoptó por el Pleno de la entidad.

Cuadro 18: Contenido de los acuerdos o resoluciones contrarios a los reparos. Ayuntamiento de Betanzos


AYUNTAMIENTO BETANZOS. EJERCICIO 2016

Nº expediente Importe Contenido del acuerdo o resolución

1 433.944,59 Reconocimiento extrajudicial de crédito correspondiente a diversas facturas relativas a varios

adjudicatarios

15 64.611,18 Autorización del gasto relativo al expediente de contratación de mantenimiento y mejora de

los parques infantiles del Malecón, Pintor Seijo Rubio y Pasatiempo.




45

Gráfico 8: Clasificación de los incumplimientos de los acuerdos y resoluciones contrarios a reparos. Ayuntamiento de Betanzos


El órgano de Intervención del Ayuntamiento de Betanzos certificó que no se tramitaron

expedientes con omisión de fiscalización previa en el ejercicio 2016.


El órgano de intervención del ayuntamiento de Betanzos comunicó 1 anomalía por importe de

13.507,77 euros, no superando el importe de 50.000 euros.


De la información remitida por el órgano de intervención, resulta que la contratación se configura


IX.1.3. AYUNTAMIENTO DE BOIRO

El Ayuntamiento de Boiro remitió la información prevista en el artículo 218.3 del TRLRHL

correspondiente al ejercicio 2016 el 18/05/2017, fuera del plazo establecido.

Solicitada la documentación adicional que se estimó necesaria para la realización de esta

fiscalización, la misma fue remitida por la entidad en el plazo señalado.

Por otro lado, con fecha 15/03/2016 y 14/04/2016, se recibieron sendas denuncias en el

Consello de Contas en las que se facilitaba documentación relativa a 23 acuerdos adoptados

contrarios a reparos. En fecha 11 de mayo de 2016 el Pleno del Consello de Contas dictó un

acuerdo en el que se hace constar que el tratamiento de esa información y posterior repercusión

en la actividad fiscalizadora sería objeto de análisis a partir de la remisión de los reparos que

debe realizar la intervención en cumplimiento del artículo 218.3 del TRLHL. A tales efectos, y por




46

cuestiones de alcance y estructura del informe, se procederá a su tratamiento en un informe de

fiscalización separado.



la información disponible en la plataforma de rendición de cuentas, se desprenden los siguientes

datos:

ORGANIZACIÓN/DOTACIÓN DE PERSONAL DE LA UNIDAD DE INTERVENCIÓN

Según el organigrama de la entidad, el departamento o área de intervención se estructura en los

siguientes puestos: Interventor FHCN en comisión de servicios; funcionaria TAF, nombrada

tesorera accidental, y dos administrativos. No existen plazas vacantes.


Coruña objeto de análisis es de 3.168.745,47 euros. El Ayuntamiento de Boiro se sitúa por

encima de dicha media, con una ratio de volumen fiscalizado por empleado adscrito al





CONTROL INTERNO


En lo relativo al sistema de control interno implantado por la entidad, la regulación del mismo se

realiza exclusivamente a través de las BEP, sin que exista ningún manual de procedimiento

relacionado con las áreas de control interno ni un procedimiento específico para la tramitación de

los expedientes de reparo.


fiscalización previa sobre la propuesta de gasto y sobre la retención de crédito.

La base número 49 de las BEP establece que la función interventora se realiza por el sistema de

fiscalización previa limitada, si bien en los supuestos donde el órgano interventor no disponga

del plazo mínimo de tres días para la emisión de informe de fiscalización se limitará la

fiscalización a la comprobación de los requisitos básicos regulados en el artículo 219.2 del

TRLHL. Tales gastos objeto de fiscalización previa limitada no son objeto de otra plena con

posterioridad, ejercida sobre una muestra representativa de actos, documentos o expedientes

que dieron origen a la referida fiscalización, tal como dispone el artículo 219.3 del TRLHL.

Igualmente, la base 50.3 de las BEP establece que para la fiscalización previa de actos de




47

aprobación y disposición de gastos el reparo solo tendrá carácter suspensivo en el caso de

inexistencia de crédito. Dicha limitación contraviene lo establecido en el artículo 216 del TRLHL.

Siendo cierto que la entidad a través de las BEP puede adaptar la normativa presupuestaria al

régimen de organización y funcionamiento interno, tal adaptación no puede contravenir el

régimen legal establecido con carácter general.

Consta regulado en la base de ejecución número 32 el procedimiento para la tramitación de los







transcurre más de tres meses desde que fuesen anotadas, sin que se procediese a tramitar la

obligación ni a justificar la ausencia d dicha tramitación.

Sin embargo, se incumple la obligación establecida en el artículo 10 de la Ley 25/2013, que




presupuesto”

El órgano de control interno señala en el cuestionario remitido que no realiza control sobre la

cuenta 413, acreedores por operaciones pendientes de aplicar al presupuesto. El saldo final de la

cuenta 413 es de 192.243,34 euros en el ejercicio 2015 es de 0 euros en el ejercicio 2016.

ORDENACIÓN DEL PAGO






Cabe señalar que, si bien no resulta de aplicación al ejercicio objeto de fiscalización, actualmente

entró en vigor el RD 474/2015, que establece la obligación de llevar a cabo una adecuada

planificación de control financiero mediante el Plan anual de control financiero, que deberá

elaborar el órgano interventor sobre la base de un análisis de riesgos y remitirlo al Pleno a

efectos informativos.




48








muestreos y auditorías. Según consta en el cuestionario de control interno recibido, en la gestión

de ingresos no se llevan a cabo actuaciones comprobatorias posteriores mediante técnicas de

muestreo o de auditoría. Además, tampoco existe un procedimiento para la tramitación de los



ordinarios de la entidad, situándose ligeramente por encima de la media gallega para los

ayuntamientos de igual tramo de población (60%).


De acuerdo con lo establecido en las BEP, la comprobación material de las inversiones se realiza

personalmente por el interventor, cuando existan circunstancias que lo aconsejen, en el momento

de la recepción de la obra, servicio o suministración, extendiéndose la correspondiente acta

firmada por todos los que concurran a dicha recepción.



a la comprobación material de inversiones cuando el importe sea igual o superior a 50.000


Adicional Tercera de la Ley 9/2017, de 8 de noviembre, de contratos del sector público, dispone


contratos menores.

Finalmente, no constan datos sobre los extremos que se comprobaron en los expedientes,

diferenciando entre expedientes de contratación, de subvención, de personal y otros expedientes.



ayuntamiento de Boiro, así como los expedientes con omisión de fiscalización previa concluidos y

las anomalías de ingresos correspondientes al ejercicio 2016 y que fueron comunicados por la

intervención de la entidad, diferenciando entre el importe total comunicado y el importe objeto




49

de la muestra, fijado en importes superiores a 50.000 euros.

Cuadro 19: Resultados del análisis de los acuerdos contrarios a reparos, expedientes con omisión de la fiscalización y anomalías de ingresos. Ayuntamiento de Boiro

Ayuntamiento de Boiro Total Más de 50.000€


Ayuntamiento de Boiro



Total Expedientes omisión fiscalización Certificación Negativa Certificación Negativa Certificación Negativa Certificación Negativa


Total Anomalías ingresos 1 0,01 0 0

TOTAL 28 2.306.019,02 17 2.027.231,46




ORGANO INTERVENTOR



cuantía de 50.000 euros, por un importe global de 2.027.231,46 euros.

Conviene destacar que el expediente de gasto al que se refieren los reparos incorpora varios

negocios jurídicos, por lo que para los efectos de su clasificación se toma en consideración o

negocio cuya cuantía represente la mayor proporción del importe total del expediente

comunicado.



Cuadro 20: Resoluciones y acuerdos contrarios a los reparos. Ayuntamiento de Boiro


AYUNTAMIENTO DE BOIRO. EJERCICIO 2016


EXPEDIENTES DE CONTRATACIÓN 17 2.027.231,46 100% 2.1.a. Ausencia de procedimiento de contratación

TOTAL 17 2.027.231,46 100%

Los 17 informes de reparo formulados por el órgano interventor tienen por objeto la contratación

administrativa.

Examinada la documentación recibida, resulta que todos los expedientes son tramitados a través

del procedimiento de reconocimiento extrajudicial de crédito. Dicho procedimiento consta

regulado en la Base 32 de las BEP.

La fase de gasto reparada en los 17 expedientes es el reconocimiento de obligaciones con el




50

siguiente contenido de acuerdo o resolución:

Cuadro 21: Contenido de los acuerdos o resoluciones contrarios a los reparos. Ayuntamiento de Boiro

OBJETO DE LOS ACUERDOS Y RESOLUCIONES CONTRARIOS A REPAROS.

Nº expediente Importe Objeto del acuerdo o resolución

F/2016-REC 13 96.023,30 Levantar reparo y aprobación de reconocimiento extrajudicial de crédito para hacer frente al

pago de diversas facturas

F/2016-REC 2 192.243,34 Levantar reparo y aprobación de reconocimiento extrajudicial de crédito para hacer frente al


F/2016/4 69.258,99 Levantar reparo y aprobación de reconocimiento extrajudicial de crédito para hacer frente al


F/2016/10-REC 6 102.808,84 Levantar reparo y aprobación de reconocimiento extrajudicial de crédito para hacer frente al


F/2016/12-REC 7 111.984,51 Levantar reparo a aprobación de reconocimiento extrajudicial de crédito para hacer frente al


























En los 17 informes de reparo formulados por el órgano interventor consta como motivo del

reparo lo previsto en el apartado 2.c) del artículo 216 del TRLRHL al entender que se produjo la

omisión en el expediente de requisitos o trámites esenciales. Se debe recordar que la Base 50 de

las BEP limita los supuestos de suspensión de la tramitación del expediente solo a los casos de

inexistencia de crédito presupuestario.

Todos los expedientes tienen por objeto la contratación, siendo la causa del reparo que se alega

fundamentalmente la realización de gastos prescindiendo del procedimiento legalmente

establecido para su contratación. En general, se refieren a infracciones en la licitación y

preparación de los expedientes de contratación. Se debe indicar que algún caso los gastos que se

reconocen superan los límites del contrato menor en otros corresponden a prestaciones recibidas




51

en el ejercicio anterior sin que conste haberse realizado el compromiso de gasto; en los

supuestos restantes simplemente se identifican como omisiones de requisitos o trámites

esenciales del procedimiento.


reparado. La motivación de la resolución se limita a señalar que la Administración debe de hacer

frente a las obligaciones adquiridas al margen del procedimiento legal con el fin de evitar su

propio enriquecimiento injusto.

La resolución o acuerdo contrario al reparo se adopta en todos los casos por el Presidente de la

entidad.


El órgano de Intervención del Ayuntamiento de Boiro certificó que no se tramitaron expedientes

con omisión de fiscalización previa en el ejercicio 2016 .


El órgano de Intervención del Ayuntamiento de Boiro comunicó 1 anomalía en la gestión de

ingresos en el ejercicio 2016, cuyo importe no supera el importe de 50.000 euros.


De la información analizada, resulta que la contratación se configura como área de mayor riesgo

de gestión de la entidad.

IX.1.4. AYUNTAMIENTO DE FENE

El ayuntamiento de Fene remitió fuera del plazo establecido la información prevista en el artículo

218.3 del TRLRHL, correspondiente al ejercicio 2016, en fecha 04/09/2017.

La entidad facilitó dentro del plazo señalado la documentación adicional que le fue solicitada por

estimarse necesaria para la realización de esta fiscalización.




datos:

Organización. Dotación de personal de la unidad de intervención.

Según el organigrama de la entidad, el Departamento o área de intervención se estructura en los

siguientes puestos: Interventor FHCN, un técnico de gestión financiera, un administrativo y un

auxiliar administrativo. No existen plazas vacantes. El órgano interventor considera suficiente la

dotación de personal asignada.




52


Coruña objeto de análisis es de 3.168.745,47 euros. el volumen medio de gasto fiscalizado por

empleado adscrito al departamento del Ayuntamiento de Fene es de 2.631.194,00 euros,

situándose por debajo de dicha media.




CONTROL INTERNO

FUNCIÓN INTERVENTORA. ÁREA DE GASTOS

En lo relativo a sistema de control interno implantado por la entidad, la regulación del mismo se


relacionado con las áreas de control interno.


fiscalización previa sobre la propuesta de gasto y retención de crédito.

La entidad no tiene regulada en las BEP la fiscalización previa limitada, por lo que desenvuelve la

función de fiscalización de gastos en régimen de fiscalización previa plena, excepto en el caso de

los gastos enumerados en el apartado 1º) del artículo 219 del RDL 2/2004, que, según la base

36 de las BEP, no están sujetos a fiscalización previa en las fases de autorización y disposición.








transcurriese más de tres meses desde que fuesen anotadas, sin que se procediese a tramitar la






presupuesto”





53




reconocidas netas.

La existencia de gasto ejecutado no imputado a presupuesto y que se viene manteniendo a lo

largo del tiempo, como se observa en el saldo de las cuentas para el ejercicio 2015 y 2016,

constituyen un incumplimiento de la normativa presupuestaria.






FUNCIÓN INTERVENTORA. CONTROL FINANCIERO



Cabe señalar que si bien no resulta de aplicación a ejercicio objeto de fiscalización, a la fecha de

elaboración del presente informe, entró en vigor el RD 474/2015, que establece la obligación de

llevar a cabo una adecuada planificación de control financiero mediante el Plan anual de control

financiero, que deberá elaborar el órgano interventor sobre la base de un análisis de riesgos y

remitirlo a Pleno a efectos informativos.





FUNCIÓN INTERVENTORA. ÁREA DE INGRESOS


razón en la contabilidad. Según consta en el cuestionario de control interno recibido, en la

gestión de ingresos se llevan a cabo actuaciones comprobatorias posteriores mediante técnicas

de muestreo o de auditoría. No existe un procedimiento para la tramitación de los expedientes

en los que se detecten anomalías en la gestión de ingresos.


ordinarios de la entidad, situándose por encima de la media gallega para los ayuntamientos de

igual tramo de población (60%).




54

OTRAS CUESTIONES RELATIVAS AL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

De acuerdo con lo establecido en las BEP, en relación con la comprobación material de las

inversiones, la interventora asiste a la recepción de las obras de cuantía superior a 300.000 euros

y se delega de forma genérica en los técnicos adscritos a los servicios de obras y urbanismo para

aquellas obras de importe superior a 50.000 euros e inferior a 300.000 euros.

Se debe tener en cuenta que al día de la elaboración del presente informe entraron en vigor el

Real decreto 424/2017, que en el artículo 20 establece la obligación del órgano gestor de

solicitar al órgano interventor, o en quien delegue, la asistencia la comprobación material de la

inversión cuando el importe sea igual o superior a 50.000 euros, con la exclusión del Impuesto

sobre el Valor Añadido, así como la Ley 9/2017, de 8 de noviembre, de contratos del sector

público, que establece en la Disposición adicional tercera que el órgano interventor asistirá a la

recepción material de todos los contratos, excepto los contratos menores.

Finalmente, no constan datos sobre los extremos que se comprobaron en los expedientes,

diferenciando entre expedientes de contratación, de subvención, de personal y otros expedientes.

IX.1.4.2. RESULTADOS DEL ANÁLISIS DE LOS ACUERDOS CONTRARIOS A REPAROS, EXPEDIENTES CON OMISIÓN DE FISCALIZACIÓN Y ANOMALÍAS DE INGRESOS


Ayuntamiento de Fene, así como los expedientes con omisión de fiscalización previa concluidos y

las anomalías de ingresos correspondientes al ejercicio 2016, y que fueron comunicados por la



Cuadro 22: Resultados del análisis de los acuerdos contrarios a reparos, expedientes con omisión de la fiscalización y anomalías de ingresos. Ayuntamiento de Fene

Ayuntamiento de Fene Total Más de 50.000€


Fene

Total Acuerdos y Resoluciones 3 3.600,78 0

Fene

Total Expedientes omisión fiscalización Certificación Negativa Certificación Negativa Certificación Negativa Certificación Negativa.

Fene

Total Anomalías ingresos 3 474.581,43 2 473.681,43

TOTAL 6 478.182,21 2 473.681,43




ORGANO INTERVENTOR

El órgano de Intervención del Ayuntamiento de Fene comunicó 3 acuerdos y resoluciones




55

contrarios a reparos en el ejercicio 2016, cuyo importe acumulado asciende a 3.600,78 euros, no

superando ninguno de ellos el importe de 50.000 euros.


El órgano de Intervención del ayuntamiento de Fene certificó que no se tramitaron expedientes

con omisión de fiscalización previa en el ejercicio 2016


El órgano de Intervención del ayuntamiento de Fene comunicó 3 expedientes con anomalías en

materia de ingresos por importe global de 474.581,43 euros, superando 2 el importe de 50.000

euros.

Cuadro 23: Anomalías en materia de ingresos. Ayuntamiento de Fene.

ANOMALÍAS EN MATERIA DE INGRESOS. AYUNTAMIENTO DE FENE. EJERCICIO 2016

Numero expediente Tipo de

ingreso Fase ejecución Trámite

Año de

devengo Importe

Padrón 1ª T 16 agua,

saneamiento, canon, coeficiente Tasas

Reconocimiento de

derechos

Liquidación por

padrón 2016 190.441,62

Padrón 4ª T 15 agua,

saneamiento, canon, padrón anual

saneamiento.

Tasas Reconocimiento de

derechos

Liquidación por

padrón 2015 283.239,81

Los dos expedientes hacen referencia al padrón trimestral de la tasa por el suministro de agua y

saneamiento, canon de agua y coeficiente de vertedero, correspondiendo el primero al 1º

trimestre del ejercicio 2016 y el segundo, al 4º trimestre del 2015.

A la vista del informe de reparo emitido por la intervención se están a producir irregularidades en

la gestión de los ingresos de las tasas por el suministro de agua y saneamiento, dado que se

entiende que no se está desarrollando el procedimiento recaudatorio en los términos establecidos

en la correspondiente ordenanza municipal, en particular en lo que se refiere al procedimiento de

premura.


De la información remitida por el órgano de intervención, resulta que la recaudación de tributos

se configura como área de mayor riesgo de gestión de la entidad.

IX.1.5. AYUNTAMIENTO DE NOIA

El ayuntamiento de Noia remitió fuera del plazo establecido la información prevista en el artículo


La entidad remitió dentro del plazo señalado al efecto la documentación adicional que le fue

solicitada, por estimarse necesaria para la realización de esta fiscalización.




56




datos:


Según el organigrama de la Entidad, el departamento de intervención se estructura en los

siguientes puestos: Interventora (FHCN), Técnico de administración general (vacante), un

administrativo y un auxiliar administrativo. El titular del órgano de intervención considera


el volumen medio de gasto fiscalizado por empleado en los ayuntamientos de la provincia de A

Coruña objeto de análisis es de 3.168.745,47 euros. El Ayuntamiento de Noia se sitúa por


departamento con funciones de fiscalización y control de 3.587.995,43 euros.




CONTROL INTERNO.


En lo relativo al sistema de control interno implementado por la entidad, la regulación del mismo

se realiza exclusivamente a través de las BEP, sin que exista ningún manual de procedimiento


En relación a la intervención del gasto mediante la tramitación de la propuesta de gasto y

retención de crédito, pese a estar regulado el procedimiento en la base 15 de las BEP, según

consta en el cuestionario interno remitido, es habitual el incumplimiento en la tramitación o

tramitación incorrecta de las propuestas.


fiscalización previa limitada para los gastos vinculados a selección de personal temporal y las

certificaciones de obras intermedias, si bien el alcance de la misma excede de los requisitos

básicos regulados en el artículo 219.2 del TRLRHL.

En lo que se refiere a la fiscalización posterior plena, según consta en el cuestionario interno, se

realiza sobre la totalidad de los expedientes sometidos a fiscalización previa limitada.






57












presupuesto”





reconocidas netas.

En términos cuantitativos, dicho saldo se sitúa muy por encima del saldo medio de la cuenta 413

de las entidades de Galicia de tamaño poblacional comprendido entre 10.001 a 20.000

habitantes (298.119 euros), e también excede de la media nacional (333.624 euros).

La existencia de gasto ejecutado no imputado al presupuesto y que se viene manteniendo a lo

largo del tiempo, como resultado saldo de las cuentas para el ejercicio 2015 y 2016, constituyen

un incumplimiento de la normativa presupuestaria, por cuanto vulnera los principios

presupuestarios de anualidad y temporalidad de los créditos, así como los principios contables de

registro, prudencia y devengo.


La entidad no tiene aprobado un Plan de disposición de fondos de la tesorería. La prelación de

pagos se ajusta a la fecha de registro de las facturas.









58

Cabe señalar que si bien no resulta de aplicación al ejercicio objeto de fiscalización, actualmente










La base número 52.2 de las BEP sustituye la fiscalización previa de los ingresos por la toma de


muestreos y auditorías. Según consta en el cuestionario de control interno recibido, en la gestión

de ingresos no se llevan a cabo actuaciones comprobatorias posteriores mediante técnicas de

muestreo o de auditoría. Además, tampoco existe un procedimiento para la tramitación de los



ordinarios de la entidad. Dicho porcentaje es ligeramente inferior al de la media gallega para los



No constan datos sobre la actividad de la unidad interventora respecto del número de informes

emitidos o de los extremos que se comprueban en los expedientes, diferenciando entre


En relación con la comprobación material de las inversiones, la base 52 de las BEP establece que

el Interventor Municipal asistirá por sí o por persona designada expresamente al efecto para cada

acto, a todas las recepciones definitivas de obras cuya cuantía supere los 120.000 euros. Podrá

además asistir a las de menor cuantía siempre que lo estime conveniente, comunicando tal

circunstancia al servicio que proponga la recepción.



a la comprobación material de inversiones cuando el importe sea igual o superior a 50.000


adicional tercera de la Ley 9/2017, de 8 de noviembre, de contratos del sector público, dispone


contratos menores.




59

Finalmente, no constan datos sobre la actividad de la unidad interventora tales como número de

informes emitidos o los extremos que se comprueban en los expedientes, diferenciando entre


IX.1.5.2. RESULTADO DEL ANÁLISIS DE LOS ACUERDOS CONTRARIOS A REPAROS, EXPEDIENTES CON OMISIÓN DE FISCALIZACIÓN Y ANOMALÍAS DE INGRESOS


Ayuntamiento de Noia, así como los expedientes con omisión de fiscalización previa concluidos y




Cuadro 24: Resultados del análisis de los acuerdos contrarios a reparos, expedientes con omisión de la fiscalización y anomalías de ingresos. Ayuntamiento de Noia

Ayuntamiento de Noia Total más de 50.000€


Ayuntamiento de Noia





Total Anomalías ingresos Certificación Negativa Certificación Negativa Certificación Negativa Certificación Negativa

TOTAL 54 1.975.543,40 10 1.400.941,35




ORGANO INTERVENTOR



cuantía de 50.000 euros. El importe de estos acuerdos asciende a 1.400.941,35 euros.

Se debe tener en cuenta que 3 expedientes de gasto (54/2016, 16/2016 y 28/2016) a los que se

refieren los reparos incorporan varios negocios jurídicos, por lo que para los efectos de su

clasificación se toma en consideración el negocio cuya cuantía represente la mayor proporción

del importe total del expediente comunicado. Así:

- en el expediente 54/2016 la factura de mayor importe corresponde a las emitidas por

suministraciones de materiales de construcción por RIANOIA SL para la obra del aparcamiento de

Xuíz Falcone, ejecutada por el propio ayuntamiento.

- en el expediente 16/2016 la factura de mayor cuantía corresponde al servicio de asistencia

jurídica en juicio contratada por el ayuntamiento por un importe de 22.207,20 euros




60

- en el expediente 28/2016 la factura de mayor importe corresponde a la ejecución del

aparcamiento en la calle Xuíz Falcone ejecutada directamente por el ayuntamiento.



Cuadro 25: Resoluciones y acuerdos contrarios a los reparos. Ayuntamiento de Noia


AYUNTAMIENTO DE NOIA. EJERCICIO 2016


EXPEDIENTES DE CONTRATACIÓN 7 778.022,03 55,54%

Contrato de suministros 1 54.450,00 3,89%

2.1.c. Ausencia objeto del contrato, objeto no

permitido o no acreditación de la necesidad de

contratar o de la urgencia.

Contrato de obras 2 429.587,56 30,66% 2.1.a. Ausencia del procedimiento de

contratación

Contrato de servicios

3 233.994,47 16,70% 2.1.a Ausencia procedimiento de contratación

1 59.990,00 4,28%

2..1.c Ausencia objeto del contrato, objeto no

permitido o no acreditación de la necesidad de

contratar o de la urgencia

EXPEDIENTES DE PERSONAL 3 622.919,32 44,46%

Retribuciones básicas 3 622.919,32 44,46% 1.5 Deficiencias en la cuantificación de conceptos

retributivos

TOTAL 10 1.400.941,35 100%

Gráfico 9: Clasificación de los incumplimientos de los acuerdos y resoluciones contrarios a reparos. Ayuntamiento de Noia

Os informes de reparo formulados polo órgano interventor tienen por objeto las siguientes

materias:

Contratación administrativa, en 7 expedientes.




61

Personal, en 3 expedientes.

Examinada la documentación recibida, resulta que 3 expedientes de gasto (54/2016, 16/2016 y

28/2016) contienen una pluralidad de negocios jurídicos correspondientes a diferentes obras y

servicios. Otros 3, correspondientes a gastos de personal, se refieren a nómina del personal del

ayuntamiento relativa a los meses de junio, julio y agosto. Los 4 restantes tienen por objeto la

contratación de equipos informáticos por el sistema de renting; trabajos de mantenimiento de la

EDAR; la contratación del servicio de asesoramiento jurídico del departamento de urbanismo del

ayuntamiento; y, por último, la prestación del servicio de ayuda en el hogar.

En cuanto al objeto de los acuerdos o resoluciones, en 8 expedientes se señala el reconocimiento

de obligaciones mientras que en los 2 restantes figura como fase reparada “otra”.

El contenido de los acuerdos o resoluciones se refleja en el cuadro siguiente:

Cuadro 26: Contenido de los acuerdos o resoluciones contrarios a los reparos. Ayuntamiento de Noia


AYUNTAMIENTO NOIA. EJERCICIO 2016

Nº

Expediente Importe Contenido del acuerdo o resolución

54/2016 353.229,63 Aprobación relación de facturas nº F/2016/121

29/2016 214.847,49 Aprobación de nómina del mes de agosto y orden de pago de la misma

21/2016 205.676,92 Aprobación de nómina del mes de junio y orden de pago de la misma

24/2016 202.394,91 Aprobación de nómina del mes de julio y orden de pago de la misma

26/2016 96.734,73 Aprobación y pago de facturas relativas al servicio en el hogar

16/2016 85.857,89 Aprobación relación de facturas y orden de pago de las mismas

28/2016 76.357,93 Aprobación de facturas incluidas en el expediente de reconocimiento extrajudicial de créditos nº

9/2016

1/2016 59.990,00 Aprobación de expediente de contratación mediante procedimiento negociado sin publicidad,

aprobación de pliegos de cláusulas administrativas y técnicas y aprobación del gasto.

3/2016 54.450,00 Aprobación de expediente de contratación mediante procedimiento negociado sin publicidad,

aprobación de pliegos de cláusulas administrativas y técnicas y aprobación del gasto.

33/2016 51.401,85 Aprobación relación de facturas relativas a servicios prestados.

En los informes de reparo formulados por el órgano interventor consta como causa del reparo en

los expedientes 54/2016, 26/2016/ 16/2016 y 28/2016 la omisión en el expediente de requisitos

o trámites esenciales, prevista en el apartado 2.c) del artículo 216 del TRLRHL. En los 6

expedientes restantes, figuran “otras causas”.

Los principales incumplimientos, analizados por tipo de expediente, son los siguientes:

a) En 5 de los 7 expedientes de contratación el incumplimiento señalado es la ausencia del

procedimiento de contratación, que se corresponde con la realización de gastos

prescindiendo del procedimiento legalmente establecido para su contratación. Su




62

tramitación supera los importes del contrato menor y debería ser objeto de licitación según

la LCSP. En los 2 expedientes restantes se advierte sobre infracciones en la licitación y

preparación de los expedientes de contratación, falta de objeto del contrato u objetos no

permitidos y la no acreditación de la necesidad de contratar o de la urgencia.

b) En los 3 expedientes de personal se indica, entre otras irregularidades, las siguientes: que la

nómina no está completa, por faltar la de varios trabajadores y la de dos concejales sin

dedicación exclusiva; que no se transmite al Servicio Público de Empleo información sobre

contratos que tiene carácter de preceptiva; y que las retribuciones del personal en situación

de incapacidad temporal, del personal subvencionado perceptor de la RISGA y de parte del

personal de la piscina están mal calculadas.


reparado. En lo relativo a la motivación de la resolución o acuerdo contrario al reparo, cabe

señalar que en 5 expedientes la motivación de los acuerdos y resoluciones se fundamenta en

evitar el enriquecimiento injusto de la administración y en otros 3 consta que las nóminas deben

ser pagadas y solucionar las irregularidades en las de los meses siguientes. En 2 expedientes no

hay ningún tipo de motivación.

La resolución o acuerdo contrario al reparo se adopta en todos los casos por el Presidente de la

entidad.

EXPEDIENTES CON OMISIÓN Y FISCALIZACIÓN PREVIA

El órgano de Intervención del Ayuntamiento de Noia certificó que no se tramitaron expedientes



El órgano de Intervención del Ayuntamiento de Noia certificó que no se tramitaron anomalías en

materia de ingresos en el ejercicio 2016.


De la información remitida por el órgano de intervención resulta que la contratación se configura


IX.1.6. AYUNTAMIENTO DE ORDES

El Ayuntamiento de Ordes remitió dentro del plazo establecido la información prevista en el

artículo 218.3 del TRLRHL, correspondiente al ejercicio 2016, en fecha 27/03/2017.

La entidad también remitió dentro del plazo señalado al efecto la documentación adicional que le

fue solicitada, por estimarse necesaria para la realización de esta fiscalización.




63

IX.1.6.1 SISTEMA DE CONTROL INTERNO EMPLEADO EN LA ENTIDAD



datos:


Según el organigrama aportado, el departamento o área de intervención se estructura en los

siguientes puestos: Interventor FHCN, Técnico de gestión (vacante); puesto ocupado por personal

laboral temporal y un administrativo (vacante). El titular del órgano de intervención considera

insuficiente la dotación de personal asignado. El titular del órgano de intervención considera



Coruña objeto de análisis es de 3.168.745,47 euros. El Ayuntamiento de Ordes se sitúa por



Respecto del plazo de que dispone el órgano de intervención para analizar la documentación, el

interventor manifiesta que no tiene acceso a la documentación sometida a fiscalización previa

con plazo suficiente, al ser inferior a diez días hábiles.

CONTROL INTERNO






En relación a la intervención previa en materia de gastos, no siempre se realiza la propuesta de

gasto y retención de crédito.


fiscalización previa limitada para los gastos de personal y gastos en bienes corrientes y servicios,

limitándose la fiscalización en estos supuestos a la comprobación de los requisitos básicos

regulados en el artículo 219.2 del TRLRHL. Según consta en el cuestionario de control interno

remitido por la entidad, los gastos objeto de fiscalización previa limitada no son objeto de otra

plena con posterioridad, ejercida sobre una muestra representativa de actos, documentos o

expedientes que dieron origen a la referida fiscalización.

Consta regulado en la BEP número 20 el órgano competente para aprobación de los expedientes

de reconocimiento extrajudicial de crédito, diferenciando los supuestos de existencia de crédito,




64

caso en el que la aprobación corresponde al alcalde, dos supuestos de inexistencia de crédito,

donde la competencia corresponde al Pleno de la corporación.












presupuesto”



413 es de 24.547,75 euros en el ejercicio 2015 y de 0 euros en el ejercicio 2016.




aprobadas.

La aprobación de un Plan de disposición de fondos de tesorería es obligación para todas las


artículo 135.3 de la CE, en el artículo 14 de la LOEPSF, así como en el artículo 187 del TRLRHL.


órdenes de pago: deuda pública, créditos de personal y créditos de ejercicios cerrados y resto de


Se efectúa el control sobre la aplicación de las cantidades percibidas por los perceptores de

pagos a justificar en el plazo máximo de tres meses.








65










Según el cuestionario remitido, no se realiza la fiscalización prevista de derechos. El

ayuntamiento puede determinar la substitución de la fiscalización previa de derechos por la

inherente a la toma de razón en contabilidad y por actuaciones comprobatorias posteriores

mediante la utilización de muestreo o auditoría, pero siempre, previo acuerdo plenario, tal como

dispone el artículo 219.4 del TRLRHL.

Sin embargo, no consta recogida en las BEP la sustitución de la fiscalización previa de los

ingresos por la toma de razón en la contabilidad y actuaciones comprobatorias posteriores

mediante técnicas de muestreos o auditorías.

No existe un procedimiento para la tramitación de los expedientes en los que se detecten

anomalías en la gestión de ingresos.


ordinarios de la entidad. Dicho porcentaje es inferior al de la media gallega para los



No consta regulado en las BEP ninguna especificación en relación a la comprobación material de

inversiones.

Finalmente, no constan datos sobre la actividad de la unidad interventora: número de informes

emitidos, extremos que se comprueban en los expedientes, diferenciando entre expedientes de

contratación, de subvenciones, de personal y otros.

IX.1.6.2 RESULTADO DEL ANÁLISIS DE LOS ACUERDOS CONTRARIOS A REPAROS, EXPEDIENTES CON OMISIÓN DE FISCALIZACIÓN Y ANOMALÍAS DE INGRESOS


ayuntamiento de Ordes, así como los expedientes con omisión de fiscalización previa concluidos y





66



Cuadro 27: Resultados del análisis de los acuerdos contrarios a reparos, expedientes con omisión de la fiscalización y anomalías de ingresos. Ayuntamiento de Ordes

Ayuntamiento de Ordes Total Más de 50.000€


Ayuntamiento de Ordes






TOTAL 12 452.276,48 1 50.159,37




ORGANO INTERVENTOR


por la intervención por un importe global de 452.276,48 euros, de los que 1 supera la cuantía de

50.000 euros. El importe de esta resolución asciende a 50.159, 37 euros.

La primera circunstancia a destacar es que el expediente de gasto a que se refieren el reparo

incorpora varios negocios jurídicos, por lo que para los efectos de su clasificación, se debe tomar

en consideración el negocio cuya cuantía represente la mayor proporción del importe total del

expediente comunicado. Examinada la documentación recibida, resulta que el expediente

contiene un pluralidad de negocios jurídicos: servicio de limpieza de dependencias municipales,

mantenimiento de campos de fútbol, gestión del punto limpio, grúa para retirada de vehículos,

etc. La factura de mayor importe corresponde al mantenimiento y vigilancia de colegios y

pabellones, por un total de 17.023, 24 euros.

En el siguiente cuadro se muestra la información relativa a la resolución contraria al reparo

formulado por la Intervención que superó la cuantía de 50.000 euros en el ejercicio 2016.

Cuadro 28: Resoluciones y acuerdos contrarios a los reparos. Ayuntamiento de Ordes


AYUNTAMIENTO DE ORDES. EJERCICIO 2016


EXPEDIENTE DE CONTRATACIÓN 1 50.159,37 2.2.a. Prestación fuera del período de vigencia del

contrato.

TOTAL 1 50.159,37

La fase de gasto reparada es la de reconocimiento de la obligación con el siguiente contenido del

acuerdo o resolución:




67

Cuadro 29: Contenido de los acuerdos o resoluciones contrarios a los reparos. Ayuntamiento de Ordes


AYUNTAMIENTO DE ORDES. EJERCICIO 2016


4 50.159,37 Aprobación facturas a favor de varios adjudicatarios

En el informe de reparo formulado por el órgano interventor consta como causa del reparo la

omisión en el expediente de requisitos o trámites esenciales, prevista en el apartado 2.c) del

artículo 216 del TRLRHL.

El principal incumplimiento se corresponde con irregularidades en la ejecución del contrato, por

haberse realizado prestaciones fuera del período de su vigencia. En este caso se tiene producido

la facturación de servicios cuyos contratos iniciales ya finalizaran su vigencia pero que siguen a

ser prestados por las empresas sin que se tenga tramitado el preceptivo expediente de

contratación. Esta circunstancia tiene como consecuencia que el importe acumulado supera el

límite establecido para el contrato menor, de tal forma que la prestación de servicios se realiza

sin contrato que les dé cobertura legal.

No consta formulación de discrepancia por el órgano gestor del gasto reparado. La resolución

contraria al reparo se motiva en la teoría del enriquecimiento injusto de la Administración.

La resolución o acuerdo contrario al reparo se adopta por el Presidente de la entidad.


El órgano de Intervención del Ayuntamiento de Ordes certificó que no se tramitaron expedientes



El órgano de Intervención del Ayuntamiento de Ordes certificó que no se tramitaron expedientes

con anomalías en materia de ingresos en el ejercicio 2016.




IX.1.7. AYUNTAMIENTO DE RIANXO

El Ayuntamiento de Rianxo remitió fuera del plazo establecido la información prevista en el

artículo 218.3 del TRLRHL, correspondiente al ejercicio 2016, en fecha 13/06/2017.






68




datos:


Según el organigrama remitido, el departamento de intervención se estructura en los siguientes

puestos: Interventor (FHCN), Técnico de Intervención y un administrativo. No hay vacantes. El

órgano de intervención considera insuficiente la dotación de personal asignado.


Coruña objeto de análisis es de 3.168.745,47 euros. el Ayuntamiento de Rianxo se sitúa por

debajo de dicha media, con una ratio de volumen fiscalizado por empleado adscrito al





CONTROL INTERNO






En relación con la intervención previa en materia de gastos, no siempre se realiza la propuesta de

gasto y retención de crédito.

La entidad no tiene regulada la fiscalización previa limitada a que hace referencia el artículo

219.2 del TRLRHL, realizando la fiscalización plena de las obligaciones.

Consta regulado en la base de ejecución número 14.C.2 de las BEP el procedimiento para la

tramitación de los expedientes de reconocimiento extrajudicial de crédito.





incorpora al informe trimestral de morosidad aquellas facturas con respecto a las cuales si





69






presupuesto”





reconocidas netas.

En términos cuantitativos, dicho saldo se sitúa muy por encima del saldo medio de la cuenta 413

de las entidades de Galicia de tamaño poblacional comprendido entre 10.001 a 20.000

habitantes (298.119 euros), así como por encima de la media nacional (333.624 euros).


largo del tiempo, como resulta del saldo de las cuentas para el ejercicio 2015 y 2016 constituyen

un incumplimiento de la normativa presupuestaria, que vulnera los principios presupuestarios de

anualidad y temporalidad de los créditos, así como los principios contables de registro, prudencia

y devengo.




aprobadas.

La Aprobación de un Plan de disposición de fondos de tesorería es obligación para todas las


artículo 135.3 de la CE, en el artículo 14 de la LOEPSF, así como en el artículo 187 del TRLRHL.


órdenes de pago: deuda pública, créditos de personal y créditos de ejercicios cerrados y resto de


Se efectúa el control sobre la aplicación de las cantidades percibidas por los perceptores de

pagos a justificar en el plazo máximo de tres meses.

FUNCIÓN INTERVENTORA. CONTROL FINANCIERO

El ayuntamiento no tiene establecido un plan de control financiero, por lo que no se llevaron a

cabo actuaciones en este sentido.




70

Cabe señalar que se bien no resulta de aplicación al ejercicio objeto de fiscalización, actualmente



elaborar el órgano interventor sobre la base de un análisis de riesgos y remitirlo a Pleno a sus







Según el cuestionario remitido, no se realiza la fiscalización previa de derechos. El ayuntamiento

puede determinar la substitución de la fiscalización previa de derechos por la inherente a la toma

de razón en contabilidad y por actuaciones comprobatorias posteriores mediante la utilización de

muestreo o auditoría, pero siempre previo acuerdo plenario, tal como dispone el artículo 219.4

del TRLRHL.

Sin embargo, no consta recogida en las BEP la substitución de la fiscalización previa de los

ingresos, por la toma de razón en la contabilidad y actuaciones comprobatorias posteriores

mediante técnicas de muestreos o auditorías.




ordinarios de la entidad. Dicho porcentaje es ligeramente inferior al de la media gallega para los




inversiones.


de informes emitidos o extremos que se comprueban en los expedientes, diferenciando entre




Ayuntamiento de Rianxo, así como los expedientes con omisión de fiscalización previa concluidos

y las anomalías de ingresos correspondientes al ejercicio 2016 y que fueron comunicados por la




71



Cuadro 30: Resultados del análisis de los acuerdos contrarios a reparos, expedientes con omisión de la fiscalización y anomalías de ingresos. Ayuntamiento de Rianxo

Ayuntamiento de Rianxo Total Más de 50.000€


Ayuntamiento de Rianxo



Total Expedientes omisión fiscalización 3 52.798,70 0 0



TOTAL 63 906.703,25 2 156.852,20




ORGANO INTERVENTOR


por la intervención por un importe global de 853.904,55 euros, de los que 2 superan la cuantía

de 50.000 euros. el importe de estos acuerdos asciende a 156.852,20 euros.

Es de destacar que en los dos casos objeto de la muestra, los expedientes de gasto al que se

refieren los reparos incorporan varios negocios jurídicos, por lo que, para los efectos de su

clasificación, se toma en consideración el negocio cuya cuantía represente la mayor proporción

del importe total del expediente comunicado. Examinada la documentación recibida, resulta que

el expediente número 1 se corresponde con facturas relativas a diversos servicios de tracto

sucesivo (alumbrado, recogida de basura, telefonía, asesoría jurídica, limpieza viaria) y pequeñas

adquisiciones de materiales; esto es, gastos sucesivos y recurrentes, que responden a

necesidades de carácter permanente. El segundo expediente incorpora facturas de todo tipo de

servicios y gastos de los años 2013, 2014 y 2015, todos susceptibles de tramitación como

contrato menor. El de mayor importe (9.680 euros) se refiere a servicios por la organización de

un mercado de navidad.






72

Cuadro 31: Resoluciones y acuerdos contrarios a los reparos. Ayuntamiento de Rianxo


AYUNTAMIENTO DE RIANXO. EJERCICIO 2016


EXPEDIENTE DE CONTRATACIÓN

1 70.197,06 2.1.a) Ausencia de procedimiento de

contratación.

1 86.655,14 2.2.f) Falta de dotación presupuestaria en la

ejecución del contrato.

TOTAL 2 156.852,20

Gráfico 10: Clasificación de los incumplimientos de los acuerdos y resoluciones contrarios a reparos. Ayuntamiento de Rianxo

La fase de gasto reparada en los dos expedientes es la de reconocimiento de obligaciones, con el

siguiente contenido del acuerdo o resolución:

Cuadro 32: Contenido de los acuerdos o resoluciones contrarios a los reparos. Ayuntamiento de Rianxo


AYUNTAMIENTO RIANXO. EJERCICIO 2016

Nº Expediente IMPORTE Contenido del acuerdo o resolución

ADO 12 70.197,06 Reconocimiento de obligaciones a favor de varios adjudicatarios

REO 3/2016 86.655,14 Reconocimiento extrajudicial de crédito correspondiente a diversas facturas relativas a

varios adjudicatarios

Los informes de reparo formulado por el órgano interventor tienen por objeto la materia de

contratación administrativa.

En los informes de reparos formulados por el órgano interventor consta como causa del reparo,

en el primer expediente la omisión en el expediente de requisitos o trámites esenciales, prevista

en el apartado 2.c) del artículo 216 del TRLRHL. En el expediente REO 3/2016 figura como causa

la insuficiencia o inadecuación del crédito, prevista en el apartado 2.a) del artículo 216 del

TRLRHL.




73

Os principales incumplimientos, analizados por tipo de expediente, son os siguientes:

c) El expediente referenciado como ADO 12 se corresponde con la realización de gastos

prescindiendo del procedimiento legalmente establecido para su contratación. Se trata de

gastos sucesivos y recurrentes, que responden a necesidades de carácter permanente, cuya

tramitación como contrato menor supone, a juicio de la intervención, un posible

fraccionamiento do contrato.

d) En el segundo expediente, REO 3/2016, tramitado como reconocimiento extrajudicial de

crédito, se advierte que no queda acreditada la existencia de crédito adecuado y suficiente

en el momento en el que se realizaron los gastos. En varias facturas no se detallan

suficientemente los conceptos objeto de facturación.


reparado, ni motivación de la resolución o acuerdo contrario al reparo.

La resolución o acuerdo contrario al reparo se adopta en el primer expediente por el Presidente,

y, en el segundo, por el Pleno de la entidad.


El órgano de Intervención del Ayuntamiento de Rianxo comunicó 3 expedientes con omisión de

fiscalización previa en el ejercicio 2016, cuyo importe asciende a 52.798,70, no superando

ninguno de ellos el importe de 50.000 euros.


El órgano de Intervención del Ayuntamiento de Rianxo certificó que no se tramitaron expedientes





IX.1.8. AYUNTAMIENTO DE TEO

El Ayuntamiento de Teo remitió fuera del plazo establecido la información prevista en el artículo




IX.1.8.1 SISTEMA DE CONTROL INTERNO EMPLEADO EN LA ENTIDAD






74

datos:


Según el organigrama aportado, al área de intervención se estructura en los siguientes puestos:

Interventor (FHCN), Tesorero, un administrativo y una auxiliar administrativa. El órgano

interventor considera suficiente la dotación de personal asignada.


Coruña objeto de análisis es de 3.168.745,47 euros. El Ayuntamiento de Teo se sitúa por encima

de dicha media, con una ratio de volumen fiscalizado por empleado adscrito al departamento de

4.260.099,56 euros.




CONTROL INTERNO


En lo relativo al sistema de control interno implementado por la entidad, la regulación del mismo

se realiza exclusivamente a través de las BEP, sin que exista ningún manual de procedimiento


Según el cuestionario de control interno remitido, se substituye la fiscalización previa de

obligaciones por la fiscalización limitada. Tal y como dispone el artículo 219.2 TRLRHL, el

establecimiento de la fiscalización previa limitada es competencia plenaria y el proceder

administrativo habitual es recogerlo en las BEP; en el caso del Ayuntamiento de Rianxo no consta

regulada dicha substitución en las BEP para el ejercicio objeto de fiscalización.

Si aparece regulado en la base de ejecución número 32 el procedimiento para la tramitación de

los expedientes de reconocimiento extrajudicial de crédito.

Gestión de las facturas


registro de facturas, tal y como dispone el artículo 9 de la Ley 25/2013. Con posterioridad a










75



presupuesto”

El órgano de control interno señala en el cuestionario remitido que no realiza control sobre la

cuenta 413, acreedores por operaciones pendientes de aplicar a presupuesto. El saldo final de la

cuenta 413 es de 247.451,05 euros, manteniéndose invariable para el ejercicio 2016. El saldo de

la cuenta 413 para el ejercicio 2016 representa un 1,94% sobre las obligaciones reconocidas

netas.


largo del tiempo, como resulta del saldo de las cuentas para el ejercicio 2015 y 2016,

constituyen un incumplimiento de la normativa presupuestaria.



información facilitada, la prelación de pagos se ajusta a la fecha de registro de las facturas

aprobadas.

Se realiza el control sobre la aplicación de las cantidades percibidas por los perceptores de pagos

a justificar en el plazo máximo de tres meses.












consecutivos, deberá alcanzar el cien por cien de dicho presupuesto


Según el cuestionario remitido, no se realiza la fiscalización previa de derechos. El ayuntamiento

puede determinar la substitución de la fiscalización previa de derechos por la inherente a la toma

de razón en contabilidad y por actuaciones comprobatorias posteriores mediante la utilización de




76

muestreo o auditoría, pero siempre, previo acuerdo plenario, tal como dispone el artículo 219.4

del TRLRHL. No consta recogido en las BEP la habilitación para la substitución de la fiscalización

previa de derechos por la toma de razón en contabilidad.




ordinarios de la entidad. Dicho porcentaje es superior al de la media gallega para los




inversiones. A este respecto, conviene recordar que el artículo 20 del RD 424/2017, vigente en la

actualidad, establece la obligación del órgano gestor de solicitar al órgano interventor, o en

quien delegue, la asistencia a la comprobación material de las inversiones cuando el importe sea

igual o superior a 50.000 euros, con la exclusión del impuesto sobre el valor añadido; en el

mismo sentido, la Disposición adicional tercera de la Ley 9/2017, de 8 de noviembre, de

contratos del sector público, dispone que el órgano interventor asistirá a la recepción material de

todos los contratos, excepto los contratos menores.


de informes emitidos o los extremos que se comprueban en los expedientes, diferenciando entre




ayuntamiento de Teo, así como los expedientes con omisión de fiscalización previa concluidos y




Cuadro 33: Resultados del análisis de los acuerdos contrarios a reparos, expedientes con omisión de fiscalización y anomalías de ingresos. Ayuntamiento de Teo

Entidad Total Más de 50.000€


Ayuntamiento de Teo

Total Acuerdos y Resoluciones 12 60.500,50 0

Teo


Teo


TOTAL 12 60.500,50




77




ORGANO INTERVENTOR

El órgano de Intervención del Ayuntamiento de Teo comunicó 12 acuerdos y resoluciones

contrarios a reparos formalizados por el órgano Interventor en el ejercicio 2016, cuyo importe

global asciende a 60.500,50 euros, no superando ninguna de ellas el importe de 50.000 euros.


El órgano de Intervención del Ayuntamiento de Teo certificó que no se tramitaron expedientes



El órgano de Intervención del Ayuntamiento de Teo certificó que no se tramitaron expedientes


IX.2. ENTIDADES QUE INCUMPLEN EL DEBER DE COLABORACIÓN CON

CONSELLO DE CONTAS

IX.2.1. AYUNTAMIENTO DE A LARACHA

IX.2.1.1. RESULTADO DEL TRABAJO

El Ayuntamiento de A Laracha remitió la información prevista en el artículo 218.3 del TRLRHL

correspondiente al ejercicio 2016.


El Ayuntamiento de A Laracha no remitió la documentación solicitada relativa al cuestionario de

control interno. Ya que luego, no fue posible efectuar el análisis del sistema de control interno

empleado en la entidad.



Ayuntamiento de A Laracha, así como los expedientes con omisión de fiscalización previa

concluidos y las anomalías de ingresos correspondientes al ejercicio 2016 y que fueron

comunicados por la intervención de la entidad, diferenciando entre el importe total comunicado y

el importe objeto de la muestra, fijado en importes superiores a 50.000 euros.




78

Cuadro 34: Resultados del análisis de los acuerdos contrarios a reparos, expedientes con omisión de fiscalización y anomalías de ingresos. Ayuntamiento de A Laracha

Entidad 2016 Total 2016 más de 50.000€


A Laracha

Total Acuerdos y Resoluciones Certificación negativa Certificación negativa.

A Laracha

Total Expedientes omisión fiscalización Certificación negativa Certificación negativa

A Laracha

Total Anomalías ingresos Certificación negativa

Certificación negativa

TOTAL


ORGANO INTERVENTOR

El órgano de Intervención del Ayuntamiento de A Laracha certificó que no se produjeron

acuerdos e resoluciones contrarios a reparos en el ejercicio 2016.


El órgano de Intervención del Ayuntamiento de A Laracha certificó que no se tramitaron

expedientes con omisión de fiscalización previa en el ejercicio 2016.


El órgano de Intervención del Ayuntamiento de A Laracha certificó que no se produjeron

anomalías en la gestión de ingresos en el ejercicio 2016.

IX.2.1.4. INCUMPLIMIENTOS

AL incumplimiento relacionado, le resulta de aplicación las siguientes disposiciones:

1. El artículo 23.1 de la Ley 6/1985, del Consello de Contas de Galicia, establece que todas las

entidades y personas del sector público gallego colaborarán con el Consello de Contas en el

ejercicio de sus funciones, estando obligadas a suministrarle cuantos datos, estados,

documentos, antecedentes o informes les solicite, precisando en el artículo 23.3 que el

incumplimiento de los requerimientos del Consello podrán suponer la aplicación de multas

coercitivas.

2. El artículo 28 de la Ley 6/1985 establece que en el caso de incumplimiento de los

requerimientos el Consello de Contas podrá imponer multas hasta la cuantía de un mes de

sus haberes al personal al servicio de las entidades del sector público de la Comunidad

Autónoma, dándose cuenta a la autoridad de la que dependa a los efectos que adopten

aquellas otras medidas que considere convenientes.

3. En cumplimiento de lo establecido en el artículo 23.3 de la Ley 6/1985, el Consello de Contas

de Galicia pone en conocimiento del Parlamento de Galicia la falta de colaboración en el




79

plazo establecido de las obligaciones a prestar por parte del Ayuntamiento de A Laracha.

IX.3. ENTIDADES QUE INCUMPLEN LA OBLIGACIÓN DE REMISIÓN

ESTABLECIDA EN EL ARTÍCULO 218.3 DEL TRLRHL Y EL DEBER DE

COLABORACIÓN CON EL CONSELLO DE CONTAS

IX.3.1 AYUNTAMIENTO DE SADA

IX.3.1.1. RESULTADO DEL TRABAJO

El Ayuntamiento de Sada no remitió la información prevista en el artículo 218.3 del TRLRHL

correspondiente al ejercicio 2016 y tampoco suministró la información solicitada relativa al

cuestionario de control interno requerido.

El artículo 218.3 del TRLRHL establece que el órgano Interventor remitirá anualmente al Tribunal

de Cuentas u órgano externo de fiscalización de la comunidad autónoma todas las resoluciones y

acuerdos adoptados por el Presidente de la entidad local y por el Pleno de la Corporación

contrarios a los reparos formulados, un resumen de las principales anomalías detectadas en

materia de ingresos así como los acuerdos adoptados con omisión del trámite de fiscalización, así

como, de ser el caso, los informes justificativos presentados por la Corporación Local.

Vencido el plazo máximo señalado para estos efectos en la fecha del 30 de abril de 2017, dicho

incumplimiento fue puesto de manifiesto a la entidad en el requerimiento remitido en fecha 11

de mayo de 2017, información que se reiteró en el oficio de comunicación de inicio de la

fiscalización remitido el día 17 de noviembre de 2017, así como en un nuevo requerimiento

hecho el 9 de julio de 2018.

A la fecha de redacción de este informe, el órgano de intervención del Ayuntamiento de Sada no

envió telemáticamente a través de la Plataforma de Rendición de Cuentas la información sobre

acuerdos y resoluciones de las entidades locales contrarios a reparos formulados por

interventores locales y anomalías detectadas en materia de ingresos, así como sobre los acuerdos

adoptados con omisión del trámite de fiscalización del ejercicio 2016.

Tampoco consta que se tenga remitido al Consello de Contas la respuesta al cuestionario de

control interno enviado a la entidad el 31/01/2018 y requerido nuevamente el 9/4/2018.

IX.2.1.2. INCUMPLIMIENTOS

Al incumplimiento relacionado, le resulta de aplicación las siguientes disposiciones:

1. El artículo 23.1 de la Ley 6/1985, del Consello de Contas de Galicia, establece que todas las

entidades y personas del sector público gallego colaborarán con el Consello de Contas en el

ejercicio de sus funciones, estando obligadas a suministrarle cuantos datos, estados,




80

documentos, antecedentes o informes les solicite. Precisando en el artículo 23.3 que el

incumplimiento de los requerimientos del Consello podrán suponer la aplicación de las

multas coercitivas previstas en estas leyes.

2. El artículo 28 de la citada Ley 6/1985 establece que en el caso de incumplimiento de los

requerimientos podrá imponer multas hasta la cuantía de un mes de sus haberes al personal

al servicio de las entidades del sector público de la Comunidad Autónoma, dándose cuenta

a la autoridad de la que dependa a los efectos que adopten aquellas otras medidas que

considere convenientes.

3. La Ley 19/2013, de transparencia, acceso a la Información Pública y buen gobierno, tipifica

en los artículos 27 y 28 como faltas muy graves, entre otras, el incumplimiento de las

obligaciones de publicación o suministración de información previstas en la normativa

presupuestaria y económico financiera, siempre que en este último caso se tuviese

formalizado el requerimiento. En el Ayuntamiento de Sada se puede haber incurrido en

supuestos de infracciones graves o muy graves por el incumplimiento relativo a la remisión

de la información anteriormente descrita.

En cumplimiento de lo establecido en el artículo 23.3 de la Ley 6/1985, el Consello de Contas

pone en conocimiento del Parlamento de Galicia la falta de colaboración en el plazo establecido

de las obligaciones a prestar del Ayuntamiento de Sada.

X. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES GENERALES

X.1. CONCLUSIONES GENERALES

Como resultado del trabajo realizado, se formulan las siguientes conclusiones:

1. En relación con el cumplimiento de remisión de la documentación

El Ayuntamiento de Ordes cumplió en plazo la obligación de remisión de documentación

establecida en el artículo 218.3 del TRLHL. Los Ayuntamientos de As Pontes de García

Rodríguez, de A Laracha, Betanzos, Boiro, Fene, Noia, Rianxo y Teo cumplieron dicha

obligación de forma extemporánea.

El Ayuntamiento de Sada no remitió en la fecha de cierre del informe la información exigida

en el artículo 218.3 del TRLRHL.

Los Ayuntamientos de Sada y A Laracha no remitieron el cuestionario de control interno, que

si fue remitido en plazo por el resto de entidades.

2. En relación a la organización interna de la entidad

Los titulares de los órganos de intervención manifiestan que no tienen acceso a la




81

documentación objeto de fiscalización en plazo suficiente. Esta circunstancia se da en todos los

ayuntamientos.

3. En relación a la situación global del control interno

3.1 En relación con la fiscalización de los gastos,

Los Ayuntamientos de Betanzos, Boiro, Noia, Ordes y Teo realizan la fiscalización previa

limitada del gasto. Los Ayuntamientos de Betanzos, Boiro, Ordes y Teo incumplen la

obligación de fiscalización plena posterior regulada en el artículo 219.3 del TRLRHL.

3.2 En relación con la fiscalización de derechos,

Todos los ayuntamientos substituyen la fiscalización previa de derechos por la toma de

razón en contabilidad, sin que las entidades realicen controles con posterioridad, excepto

el Ayuntamiento de Fene. Destaca que, frente a los 385 expedientes de reparos y 3 de

omisión de fiscalización previa formulados por los órganos de intervención en materia de

gastos, tan solo se tramitaron 5 expedientes de anomalías en materia de ingresos, lo

cual podría ser indicativo de una ausencia de control real y eficaz de los ingresos más

que responder a una omisión real de incidencias. Teniendo en cuenta la importancia de

los recursos propios para las entidades fiscalizadas al representar de media el 62% de

sus recursos ordinarios, el control sobre los mismos resulta esencial.

3.3 En relación al control de la cuenta 413 “acreedores por operaciones pendientes de aplicar al

presupuesto”,

En los Ayuntamientos de As Pontes de García Rodríguez, Betanzos, Fene, Noia, Rianxo y

Teo existe saldo en la cuenta 413, lo que vulnera los principios presupuestarios de

anualidad y temporalidad de los créditos, así como los principios contables de registro,

prudencia y devengo. También es de subrayar que, dentro de los ayuntamientos que

cuentan con un saldo positivo en dicha cuenta, los Ayuntamientos de As Pontes de

García Rodríguez y Teo no realizan control sobre la misma.

3.4 En relación al control financiero,

Ninguna de las entidades tiene aprobado el Plan anual de control financiero. El control

interno de la entidad se ejecuta por el órgano interventor a través de la función

interventora y del control financiero. La omisión de un Plan de control financiero implica

una deficiente ejecución del control interno de las entidades.

3.5 En relación con la ordenación del pago,

Los Ayuntamientos de Betanzos, Noia, Ordes, Rianxo y Teo no tienen aprobado el

preceptivo Plan de disposición de fondos de tesorería. Los ayuntamientos de Betanzos,

Rianxo y Ordes incumplen la orden de prelación de créditos en la expedición de las




82

órdenes de pago.

4. En relación a los acuerdos y resoluciones contrarios a los reparos, expedientes

con omisión de fiscalización y anomalías

4.1 El conjunto de entidades comunicaron los siguientes datos:

- Se adoptaron 385 acuerdos y resoluciones contrarios a reparos por un importe total de

15.827.933,40 euros, de los que 91 superan el importe de 50.000 euros, por importe de

11.689.602,35 euros.

- Se tramitaron 3 expedientes con omisión de fiscalización previa, por importe de

52.798,70 euros, de los que ninguno supera el importe de 50.000 euros.

- Se formularon 5 expedientes de anomalías de ingresos, por importe de 488.089,21, de

los que 2 superan el importe de 50.000 euros, por importe de 473.681,43 euros.

4.2 Los principales incumplimientos son los siguientes:

4.2.1 En materia contractual,

En los Ayuntamientos de As Pontes de García Rodríguez, Betanzos, Boiro, Noia, Ordes y

Rianxo se procedió a la realización de gastos prescindiendo de los procedimientos

legalmente establecidos para su contratación.

En los Ayuntamientos de As Pontes de García Rodríguez, Betanzos, Boiro, Noia, Ordes y

Rianxo utilizan los procedimientos de reconocimiento extrajudicial de crédito y

levantamiento de reparo para la convalidación y aprobación de obligaciones que incurren

en vicios de nulidad, motivándose la mayoría de los acuerdos en la institución del

enriquecimiento injusto de la administración.

4.2.2 En materia de subvenciones en ayudas públicas,

En el Ayuntamiento de As Pontes de García Rodríguez respecto del procedimiento de

concesión de subvenciones nominativas, se constata la falta de justificación de la

ausencia de concurrencia al no quedar acreditado las razones de interés público, social,

económico o humanitario u otras debidamente justificadas que dificulten su

convocatoria pública.

4.2.3 En materia de ingresos públicos,

El Ayuntamiento de Fene incumple los procedimientos de recaudación en la gestión de

los ingresos de las tasas por el suministro de agua y saneamiento, en los términos

establecidos en las ordenanzas fiscales y en el contrato administrativo de gestión de los

servicios correspondientes.




83

5. En relación a las áreas de riesgo de las entidades

De la información evaluada a lo largo del presente informe se concluye que:

Desde el punto de vista de la gestión del gasto, el área de mayor riesgo es el área de

contratación.

Desde el punto de vista del control interno, se pone de manifiesto un déficit en el ejercicio en la

función interventora sobre los derechos e ingresos. Se omite la fiscalización de los derechos,

limitándose de forma generalizada en materia de ingresos a la toma de razón en contabilidad,

sin comprobaciones posteriores. La omisión del control implica que no pueden llegar a ser

detectados supuestos de falta de liquidaciones de derechos o de prescripción de los mismos. En

consecuencia, uno de los puntos débiles de la función interventora de este conjunto de entidades

es la fiscalización de ingresos.

También se observa una ausencia sistemática de actuaciones de control financiero de la actividad

económico financiera del sector público local, lo que impide comprobar el cumplimiento de los

principios de buena gestión financiera: eficiencia, eficacia y economía.

X.2. RECOMENDACIONES GENERALES

Del resultado del análisis realizado y de las conclusiones expuestas, se formulan las siguientes

recomendaciones, con el objetivo de corregir las deficiencias expuestas a lo largo del presente

informe y mejorar la gestión y control de las entidades.

1. En relación con el cumplimiento de remisión de la documentación

Todas las entidades deben impulsar la remisión de la documentación prevista en el artículo 218.3

del TRLRHL dentro de los plazos establecidos. Deberán ser igualmente diligentes en el suministro

de la información requerida por el Consello de Contas.

2. En relación a la organización interna de la entidad

Los órganos de gestión de todas las entidades deben incrementar sus esfuerzos para garantizar

que la documentación objeto de fiscalización sea puesta a disposición del órgano de intervención

con plazo suficiente, con una antelación cuando menos de diez días hábiles.

3. En relación a la situación global del control interno

Se recomienda que el órgano interventor incorpore al Plan de control financiero las siguientes

actuaciones:

3.1 En relación con la fiscalización de los gastos,

En los Ayuntamientos de Betanzos, Boiro, Ordes y Teo se debe acordar la fiscalización

plena posterior de los gastos sometidos a fiscalización previa limitada, ejercida sobre una




84

muestra representativa, regulando el método para su selección.

3.2 En relación con la fiscalización de derechos,

En los Ayuntamientos de As Pontes de García Rodríguez, Betanzos, Boiro, Noia, Ordes,

Rianxo y Teo se acordara la realización de actuaciones de comprobación posterior, para

aquellos derechos en los que se acordó la substitución de la fiscalización previa por la

toma de razón en contabilidad, especificando el tamaño de la muestra y e método para

su selección.

3.3 En relación al Control de la cuenta 413 “acreedores por operaciones pendientes de aplicar al

presupuesto”,

En los ayuntamientos de As Pontes de García Rodríguez y Boiro se incorporaran las

actuaciones precisas para que, mediante las pertinentes técnicas de control, se verifique

la existencia de obligaciones derivadas de gastos realizados para las que no se tenga

producido su imputación al presupuesto.

4. En relación con la ordenación del pago

Se recomienda a los Ayuntamientos de Betanzos, Noia, Ordes, Rianxo y Teo la

aprobación de un Plan de disposición de fondos de tesorería.

Los Ayuntamientos de Betanzos, Ordes y Rianxo deben adoptar las medidas necesarias

para respetar el orden de prelación de créditos en la expedición de las órdenes de pago.

5 En relación con los acuerdos y resoluciones contrarios a reparos, omisiones de

fiscalización previa y anomalías de ingresos:

Los órganos de gobierno de todas las entidades no deben considerar como un procedimiento

ordinario de gestión la aprobación de acuerdos de reconocimientos extrajudiciales de crédito,

levantamiento de reparos o adopción de acuerdos contrarios a los informes desfavorables de los

órganos de intervención. En consonancia con lo anterior,

5.1 En materia contractual, se recomienda:

Que las entidades de As Pontes de García Rodríguez, Betanzos, Boiro, Noia, Ordes y

Rianxo elaboren el plan anual de contratación, en el que se programe mediante el

correspondiente documento de planificación o cronograma, la licitación de aquellos

gastos que se repiten reiterada y periódicamente, superando los límites y plazos del

contrato menor. Igualmente, se deberá garantizar que el inicio de la tramitación de los

expedientes de contratación derivada de la finalización de la vigencia de los contratos se

realice con la antelación suficiente para evitar la ejecución de gastos sin cobertura

contractual.

Se aconseja que el órgano de control interno de todas las entidades realice las

actuaciones necesarias con el fin de informar a las autoridades y al personal al servicio




85

de las entidades de las consecuencias y responsabilidades que deriven de la realización

de gastos sin consignación presupuestaria y de la vulneración total o parcial del

procedimiento de contratación, en los términos establecidos en la Disposición Adicional

28 de la Ley 9/2017, del 8 de noviembre, de contratos del sector público y en los

artículos 28 y 30 de la Ley 19/2013, del 9 de diciembre, de transparencia, acceso a

información pública y buen gobierno.

5.2 Reconocimiento extrajudicial de crédito, se recomienda:

Que el Pleno de los Ayuntamientos de As Pontes de García Rodríguez, Betanzos, Boiro y

Noia regulen a través de las bases de ejecución del presupuesto la tramitación y

contenido de los expedientes de reconocimiento extrajudicial de crédito, que deberá

especificar la forma en que documentalmente se acredite la realización de la prestación o

el derecho del acreedor, así como la inclusión de una memoria o informe del órgano

gestor donde se justifique el carácter excepcional del gasto.

En relación con la recomendación anterior, se debe tener en cuenta por todas las

entidades que, aunque, no resulta de aplicación al ejercicio objeto de fiscalización,

actualmente entró en vigor el RD 474/ 2015, que establece en lo relativo a aquellos

expedientes en que se hubiera omitido la función interventora, la obligación del órgano

de intervención de formular un informe en el que se pondrá de manifiesto, entre otros

extremos la posibilidad y conveniencia de revisión de los actos dictados con infracción

del ordenamiento, que será apreciada por el interventor en función de si se realizaron o

no las prestaciones, el carácter de estas y su valoración, así como de los incumplimientos

legales que se produjeron. Para eso, se tendrá en cuenta que el resultado de la revisión

del acto se materializara acudiendo a la vía de la indemnización de daños y prejuicios

derivada de la responsabilidad patrimonial de la administración como consecuencia de

producirse un enriquecimiento injusto a su favor o de incumplir la obligación a su cargo,

por lo que, por razones de economía procesual, solo sería pertinente instar dicha revisión

cuando sea presumible que el importe de dichas indemnizaciones sea inferior a que se

propone.

5.3 En materia de subvenciones y ayudas públicas,

Se recomienda al Ayuntamiento de As Pontes de García Rodríguez aprobar el Plan Estratégico de

subvenciones, en el que se recogerán las razones de interés público, social, económico o

humanitario u otras debidamente justificadas que dificulten la convocatoria pública en el caso de

los procedimientos de concesión de subvenciones nominativas.

5.4 En materia de ingresos públicos,

Se recomienda al Ayuntamiento de Fene regularizar la situación del procedimiento de




86

recaudación de las tasas por el servicio de saneamiento y suministración de agua, ajustándolo a

las disposiciones establecidas en las ordenanzas fiscales y en el contrato de gestión de los

servicios correspondientes.

6 En relación a las comprobaciones materiales:

En lo relativo a la comprobación material de las inversiones, se adoptaran las instrucciones

necesarias para que el órgano de intervención pueda asistir a la recepción material de todos los

contratos, excepto los contratos menores.




87

ANEXOS




89

AYUNTAMIENTO DE AS PONTES DE GARCÍA RODRÍGUEZ




91

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

CUESTIONARIO SOBRE EL CONTROL INTERNO DE LA ENTIDAD AS PONTES 2016

Situación en la

actualidad Datos adicionales

(ver notas fin del

cuestionario) SI NO N/A* SI NO N/A*

1 Remisión del organigrama del área/departamento de Intervención donde se describa o nombre, puesto de trabajo e

funciones de cada empleado. x x

2 Consideran la estructura organizativa adecuada en relación al tamaño, actividades y complejidad? x x

3 Están ocupados todos los puestos de funcionarios con habilitación de carácter nacional integrados en el órgano

interventor? x x

4 Están ocupados todos los puestos de apoyo al órgano interventor? x x

5

Además de lo previsto en las Bases de Ejecución del Presupuesto (BEP), existe algún manual de procedimientos

relacionados con las áreas de control interno? Se ruega remitan las BEP en pdf y, en el caso de que la respuesta fuese

afirmativa, remitan copia del manual también en pdf

x x

6 Procedimiento previo a la realización de un gasto: se realiza siempre propuesta de gasto y retención de crédito? x x Nota 1

7 La Intervención tiene acceso a la documentación sometida a fiscalización previa con un plazo que se considere suficiente

(10 días)?

x x Nota 2

8 Se substituye la fiscalización previa de obligaciones por la fiscalización limitada (art. 219.2 TRLRHL)? x x

9 En caso afirmativo, ¿se realiza posteriormente una fiscalización plena sobre una muestra representativa?

10 Informe sobre el alcance de la fiscalización limitada previa, de estar prevista

11 Tienen establecido un Plan de control financiero? x x

12 Existe un procedimiento para la tramitación de los expedientes de reparos? x x

13 Se realizan controles sobre la cuenta 413 Acreedores por operaciones pendientes de aplicar al presupuesto? x x

14 Existe un procedimiento para la tramitación del reconocimiento extrajudicial de créditos? x x Nota 3

15 Tienen establecidos criterios para la contabilización de ingresos? x x

16 Existe fiscalización previa de derechos? x x

17 En la gestión de ingresos se llevan a cabo actuaciones comprobatorias posteriores mediante técnicas de muestreo o de

auditoría? x x Nota 4




92

CUESTIONARIO SOBRE EL CONTROL INTERNO DE LA ENTIDAD AS PONTES 2016

Situación en la


(ver notas fin del


18 Existe un procedimiento para la tramitación de los expedientes en los que se detecten anomalías en la gestión de ingresos? x x Nota 5

19 Todas las facturas recibidas se anotan en el Registro de facturas (obligatorio según el art. 5 de la Ley 15/2010)? x

20 Con posterioridad a su registro, se remiten al órgano responsable de la obligación económica? x

21 Se requiere al responsable para que justifique por escrito en el caso de no tener tramitado el reconocimiento de la

obligación en el plazo de 1 mes desde su anotación en el Registro? x x Nota 6

22 Se incorporan al informe trimestral de morosidad todas las facturas para las que se exceda el plazo de 3 meses desde su

anotación, sin tramitar la obligación ni justificar la ausencia de dicha tramitación? x x

23 La entidad estableció el Plan de disposición de fondos de la tesorería? x x

24 La prelación de pagos se ajusta a la fecha de registro de las facturas? x x Nota 7

25 Se controla que los perceptores de pagos a justificar justifiquen la aplicación de las cantidades percibidas en el plazo

máximo de 3 meses (art. 190.2 TRLRHL)? x x

(*) N/A: No aplicable

NOTAS ACLARATORIAS:

1.- Se realizan sólo en algunos expedientes.

2.- En muy pocos expedientes se da esa circunstancia.

3.- Se regula ese procedimiento en las 6 de las bases de ejecución del presupuesto.

4.- Se informa en el expediente de la liquidación del presupuesto las anomalías más genéricas

5.- No hay medios humanos ni materiales para hacerlo

6.- No hay medios humanos ni materiales para hacerlo.

7.- Se ajusta la fecha de Aprobación de las facturas (es decir, puede darse el caso de facturas anteriores que aún están sin conformar o no tienen crédito, pero las facturas aprobadas cumplen

la prelación de pagos)




93

RESOLUCIONES Y ACUERDOS CONTRARIOS A REPAROS FORMULADOS POR LA INTERVENCIÓN 2016

RESOLUCIONES Y ACUERDOS CONTRARIOS A REPAROS FORMULADOS POR LA INTERVENCION

Entidad Ayuntamiento As Pontes de García Rodríguez

Ejercicio 2016 Nº Expediente 393/2016

Objeto acuerdo o

resolución

Pluralidad de negocios jurídicos. El de mayor importe (45.470,68 €) corresponde a la prestación del servicio de ayuda a dependientes del mes de

setiembre, a cargo de la empresa Servicios Sociales Virxe do Carme SL.

Fecha reparo 10/28/2016 Fecha acuerdo o

resolución 10/27/2016 Importe 50.942,93

Modalidad del Gasto Expedientes de contratación Tipo de expediente Contrato de servicios

Clasificación reparo 2.1.a. Ausencia procedimiento de contratación.

Fase del gasto reparada Reconocimiento de la obligación Órgano que resuelve la

discrepancia Presidente Causa del reparo

Omisión en el expediente

de requisitos o trámites

esenciales

Consideraciones

Interventor

La empresa que presta el servicio lo viene haciendo desde el ano 2010, sin que conste expediente de contratación alguno, siendo preceptivo por

superarse el plazo máximo de un año establecido para los contratos menores, así como el importe máximo.

Formulación expresa de

discrepancia por el órgano gestor

en el gasto reparado

No

Motivación de la

discrepancia por el

órgano gestor del gasto

reparado

No Motivación de la resolución o

acuerdo contrario al reparo.

Ninguna. Se aprueba la relación

de facturas sin más. No figura

expresamente levantamiento del

reparo ni intervención del Pleno.




94




Objeto acuerdo o

resolución

Pluralidad de negocios jurídicos. La factura de mayor importe (14.900,17 € ) corresponde a material informático realizado por la empresa Soporte y

Componentes Informáticos Roca Hernándiez, SL.




Clasificación reparo 2.2.a. Prestación fuera del período de vigencia del contrato

Fase del gasto

reparada Reconocimiento de la obligación

Órgano que

resuelve la

discrepancia

Presidente Causa del reparo Omisión en el expediente de requisitos

o trámites esenciales

Consideraciones

Interventor Facturas de suministros emitidas desde hace varios años sin que conste expediente de contratación.


discrepancia por el órgano

gestor en el gasto reparado

No

Motivación da

discrepancia polo

órgano gestor do

gasto reparado



No consta en la documentación recibida la

resolución del órgano competente.




95




Objeto acuerdo o

resolución

Pluralidad de negocios jurídicos. El de mayor cuantía corresponde al suministro de energía eléctrica realizado por la empresa Aura Energía SL, que

adjunta una factura de 49.355,81 €.



Modalidad del Gasto Expedientes de contratación Tipo de expediente Contrato de suministros

Clasificación reparo 2.2.a. Prestación fuera de período de vigencia del contrato

Fase del gasto reparada Reconocimiento de la obligación

Órgano que

resuelve la

discrepancia

Presidente Causa del reparo Omisión en el expediente de requisitos

o trámites esenciales.

Consideraciones

Interventor

La empresa está a facturar por los citados suministros desde el 30/06/2015 sin contrato en vigor, pues en esa fecha venció la última prórroga

acordada.




No

Motivación de la

discrepancia por el

órgano gestor del

gasto reparado



Ninguna. Simplemente se aprueba la

relación de facturas. No figura

expresamente levantamiento del reparo

ni intervención del Pleno.




96




Objeto acuerdo o

resolución

Pluralidad de negocios jurídicos. El de mayor cuantía corresponde a la prestación del servicio de recogida de RSU y bolsa amarilla durante el mes de

marzo de 2016, prestado por SOIL RECOVERY SL, por una cuantía de 28.582,51 €.



Modalidad del Gasto Expedientes de contratación Tipo de expediente Contrato de gestión de servicio público



Órgano que

resuelve la

discrepancia

Presidente Causa del reparo Omisión en el expediente de

requisitos o trámites esenciales

Consideraciones

Interventor Se presta este servicio sin contrato en vigor desde 2009, fecha en la que venció la prórroga del contrato formalizado en 2001 con la citada empresa.




No

Motivación de la

discrepancia por el

órgano gestor del

gasto reparado




realción de facturas. No figura

expresamente levantamiento del reparo





97




Objeto acuerdo o

resolución

Pluralidad de negocios jurídicos. El de mayor importe corresponde a suministro de gasóleo A y C por la empresa Distribuidora Gallega de PP (productos

petrolíferos ?) S.L. Son 11 facturas del 2015 por una cuantía conjunta de 28.509,40 €.






Órgano que

resuelve la

discrepancia

Pleno Causa del reparo Omisión en el expediente de requisitos o

trámites esenciales

Consideraciones

Interventor

El suministro supera los 18.000 euros, por lo que se debería instrumentar el oportuno procedimiento administrativo de contratación. Se vienen

realizando sin que conste contrato desde octubre de 2013.




No

Motivación de la

discrepancia por el

órgano gestor del

gasto reparado



Ninguna. Se aprueban sin más las facturas

que forman parte del expediente, sin

motivación. No figura expresamente

levantamiento del reparo porque el informe de

la Intervención habla de "advertencias.




98


Entidad Ayuntamiento As Pontes


Objeto acuerdo o resolución

Pluralidad de negocios jurídicos. El de mayor cuantía corresponde al servicio mensual de mantenimiento de la EDAR , prestado por Espina y Delfín S.L., por una cuantía de 4.638,48 €.







Omisión en el expediente de requsitos

o trámites esenciales

Consideraciones Interventor

Se supera el importe establecido para los contratos menores. El servicio se viene prestando desde febreiro de 2015, sin que conste contrato alguno.

Formulación expresa de discrepancia por el órgano gestor en el gasto

reparado

No

Motivación de la discrepancia por el órgano gestor del

gasto reparado

No Motivación de la resolución o acuerdo contrario al reparo.

Ninguna. Simplemente se aprueba la relación de

facturas. No figura expresamente

levantamiento del reparo ni intervención del Pleno.




99





Pluralidad de negocios jurídicos. El de mayor importe corresponde a una factura por suministro de energía eléctrica realizado por Aura Energía S.L., por importe de 40.678,38 €.







Omisión en el expediente de



Suministro realizado sin contato en vigor, pues la última prórroga finalizó el 30/06/2015.


reparado No


gasto reparado



facturas. No figura expresamente





100





Subvención directa en favor de la Asociación Cultural y Recreativa Amigos de la Música para la financiación de la escuela y banda de música., por una cuantía de 59.000 € y formalizada mediante convenio.



Modalidad del Gasto Expedientes de subvenciones y ayudas

públicas Tipo de expediente Subvenciones de concesión directa

Clasificación reparo 3.2.c. Falta de justificación de la ausencia de concurrencia pública.

Fase del gasto reparada Compromiso Órgano que resuelve la

discrepancia Pleno Causa del reparo

Omisión en el expediente de requsitos o trámites esenciales.


1-No se xustifica el incumplimiento del criterio general de concesión de ayudas con publicidad, concurrencia e igualdade. 2-En el convenio se contemplan pagos anticipados pero no la prestación de garantía que marca la Ley para tal caso.


reparado

No


gasto reparado


Ninguna. El Pleno levanta expresamente el reparo y

aprueba la ayuda y el convenio.




101




Objeto acuerdo o

resolución Ayudas municipales a la creación de empresas para el 2016, a través del programa "As Pontes Emprende". La dotación asciende a 60.000 €.




públicas Tipo de expediente Subvenciones de concurrencia competitiva

Clasificación reparo 3.2.b. Procedimiento irregular para la concesión de la subvención.

Fase del gasto reparada Autorización Órgano que resuelve la

discrepancia Presidente Causa del reparo Otras causas

Consideraciones

Interventor

La entidad local incumple el plazo de pago a proveedores en el segundo trimestre del 2016, pues resultó de 31,81 días, por lo que "mientras la entidad

local no cumpla los límites máximos del período medio de pago a proveedores, no podrá inicar la actividad".

Formulación expresa de discrepancia

por el órgano gestor en el gasto

reparado

Si

Motivación de la

discrepancia por el

órgano gestor del

gasto reparado



Ninguna. Se aprueban las

bases sin más. No figura

expresamente

levantamiento del reparo





102





Pluralidad de negocios jurídicos. El de mayor importe corresponde a servicio de explotación de la instalación temporal de neutralización y regulación de PH, prestado por Intacta Gestión medioambiental S.L..En esta relación constan dos facturas por un importe c










La empresa viene facturando por el servicio durante todo el año, superándose la cuantía del contrato menor, no constando expediente de contratación.


reparado

No


gasto reparado

No Motivación de la resolución o acuerdo contrario a reparo.


facturas. No figura expresamente levantamiento del reparo ni intervención del

Pleno.




103




Objeto acuerdo o

resolución

Pluralidad de negocios jurídicos. El de mayor cuantía corresponde a suministro de energía eléctrica realizado por Gas Natural en el ejercicio 2015. En la

relación se adjuntan más de 1.000 facturas por una cuantía total de 38.761,11 €.



Modalidad do Gasto Expedientes de contratación Tipo de expediente Contrato de suministros


Fase do gasto reparada Reconocimiento de la obligación Órgano que resuelve la


Omisión en el

expediente de

requisitos o trámites

esenciales.

Consideraciones

Interventor No consta expediente de contratación para este suministro, que supera la cuantía de los18.000 € y no puede ser tramitado como contrato menor.



reparado

No

Motivación de la

discrepancia por el

órgano gestor del

gasto reparado



Ninguna. Simplemente se

aprueba el expediente.




104




Objeto acuerdo o

resolución

Pluralidad de negocios jurídicos. El de mayor importe corresponde a suministro de zahorra, piedra y hormigón en varios lugares del municipio,

efectuados por la empresa Arquitectura, Materiales y construcción S.L., que ascienden a 12.011,87 €.







Omisión en el

expediente de


esenciales.

Consideraciones

Interventor

Se esta a facturar por estos suministros desde hay varios años, sin que conste expediente de contratación alguno. Se supera el plazo máximo de

duración de los contratos menores (un ano).



reparado

No

Motivación de la

discrepancia por el

órgano gestor del

gasto reparado



Ninguna. Se aprueba la relación

de facturas sin más. No figura






105





Pluralidad de negocios jurídicos. La factura fiscalizada con reparo de mayor importe (8.678,48€ ) corresponde a una obra "Suministro material eléctrico", realizada por la empresa Electricidad Elicio Gómez, S.L.








requisitos o trámites esenciales.


Facturas de suministros emitidas desde hace varios años sin que conste expediente de contratación.


reparado No


gasto reparado


Ninguna. Se aprueba la relación de facturas sin más.

No hay levantamiento expreso del reparo




106





Pluralidad de negocios jurídicos. El de mayor importe (38.090,90 €), corresponde a la prestación del servicio de ayuda a dependientes dos meses de diciembre 2015 y enero 2016, a cargo de la empresa Servicios Sociais Virxe do Carme S.L.






discrepancia Presidente Causa del reparo -


La empresa que presta el servicio lo viene haciendo desde el año 2010, sin que conste expediente de contratación alguno, siendo preceptivo por superarse el plazo máximo de un año establecido para los contratos menores, así como el importe máximo.


reparado No


gasto reparado






107





Pluralidad de negocios jurídicos. El de mayor importe (12.224,43 €) corresponde a la prestación del servicio de monitoraje deportivo y mantenimiento de la piscina municipal, a cargo de la empresa Xemade Sociedade Cooperativa Galega.










La empresa que presta el servicio lo viene haciendo desde hace años, sin que conste expediente de contratación alguno, siendo preceptivo por superarse el plazo máximo de un año establecido para los contratos menores, así como el importe máximo.


reparado No


gasto reparado



No figura expresamente levantamiento del reparo ni

intervención del Pleno.




108





Pluralidad de negocios jurídicos. El de mayor cuantía corresponde al servicio de ayuda a dependientes, prestado por la empresa Servicios Sociales Virxe do Carme S.L., correspondiente al mes de noviembre, por una cuantía de 47.555,53 €.










La empresa viene prestando este servicio desde el 2010, sin que conste contrato alguno, superándose el importe y el plazo de los contratos menores.


reparado

No


gasto reparado

No Motivación de la resolución

o acuerdo contrario al reparo.

Ninguna. Simplemente se aprueba la relación de facturas. No figura expresamente levantamiento del reparo ni intervención del Pleno.




109




Objeto acuerdo o

resolución

Pluralidad de negocios jurídicos. El de mayor cuantía corresponde a servicios de campamento y ocio para niños, prestado por Laura Rodríguez Román,

por una cuantía de 12.898,60 €.







Omisión en el

expediente de


esenciales.

Consideraciones

Interventor

Se supera el plazo máximo de un año establecido para los contratos menores, ya que el servicio se viene prestando desde el 2012, sin que conste

contrato alguno.



reparado

No

Motivación de la

discrepancia por el

órgano gestor del

gasto reparado

No

Motivación de la resolución

o acuerdo contrario al

reparo.

Ninguna. Simplemente se aprueba

la relación de facturas. No figura






110





Pluralidad de negocios jurídicos. El de mayor cuantía (28.582,51 €) corresponde a la facturación del servicio de recogida de RSU en el mes de diciembre del 2015, prestado por Soil Recovery S.L.




Clasificación reparo 2.2.a. Prestación fuera del período de vigencia contrato






La empresa que presta el servicio lo viene haciendo sin contrato en vigor desde el 2009, fecha en la que venció el plazo del último fomalizado.


reparado

No


gasto reparado


Ninguna. Se aprueba la relación de facturas sin más. No figura

expresamente levantamiento del reparo ni intervención del Pleno.




111





Pluralidad de negocios jurídicos. El de mayor cuantía corresponde al servicio de limpieza viaria y gestión del punto limpio, prestado por Valoriza Servicios Mediombientales S.A. Se remiten las facturas correspondientes al mes de febrero del 2016, por importe de 38










Se presta el servicio sin contrato en vigor desde el 2009, fecha en la que venció el contrato original, sin que hasta ahora conste nueva contratación.


reparado No


gasto reparado



Ninguna. Simplemente se aprueba la relación de facturas. No figura expresamente levantamiento del reparo ni intervención del Pleno.




112





Pluralidad de negocios jurídicos. El de mayor cuantía (28.582,51 €) corresponde a la facturación del servicio de recogida de RSU en el mes de febrero del 2016, prestado por Soil Recovery S.L.




Clasificación reparo 2.2.a. Prestación fora do período de vigencia contrato






La empresa que presta el servicio lo viene haciendo sin contrato en vigor desde el 2009, fecha en que venció el plazo del último fomalizado


reparado No


gasto reparado


Ninguna. Simplemente se aprueba la relación de facturas.






113





Pluralidad de negocios jurídicos. El de mayor importe corresponde al servicio de monitoraje deportivo y mantenimiento de la piscina municipal, prestado por Xemade Sociedade Cooperatriva Galega. En esta relación consta factura del mes de abril, por importe de 12.244




Clasificación reparo 2.1.a. Ausencia de procedimiento de contratación






Se esta a facturar por los citados servicios desde hay varios años, sin que conste contrato. Se supera así el plazo máximo de un año establecido para los contratos menores.


reparado No


gasto reparado


Ninguna. Se aprueba, sin más, la relación de facturas. No figura





114





Contrato de obras para la reparación de viales municipales en Lamas, Paipaz y otros lugares del municipio, a cargo de la empresa Terra medioambiente SL.



Modalidad del Gasto Expedientes de contratación Tipo de expediente Contrato de obras

Clasificación reparo 2.2.f. Otras: Incumplimiento obligación imposición de penalidad




En el caso de solicitud de prórrogas en la ejecución de contratos de obras, el artículo 100 del Reglamento de la LCAP establece una serie de penalidades a aplicar sobre el precio, acordándose en el Decreto la no aplicación en este caso.


reparado No


gasto reparado


Ninguna. Solo se hace referencia a la competencia para aprobar el

expediente. No figura expresamente levantamiento del reparo ni intervención del Pleno.




115





Pluralidad de negocios jurídicos. El de mayor cuantía corresponde al servicio mensual de mantenimiento de la EDAR , prestado por Espina y Delfín S.L., por una cuantía de 4.638,48 €.










Se supera el importe establecido para los contratos menores. El servicio se viene prestando desde febrero de 2015, sin que conste contrato alguno.


reparado No


gasto reparado




Pleno.




116





Pluralidad de negocios jurídicos. El de mayor cuantía corresponde al servicio de mantenimiento de la EDAR en el mes de julio, prestado por Espina y Delfín SL, por una cuantía de 4.638,48 €.












reparado

No


gasto reparado

Si Motivación de la resolución o acuerdo contrario al reparo.



Pleno.




117





Pluralidad de negocios jurídicos. El de mayor cuantía corresponde al servicio de ayuda a dependientes, prestado por la empresa Servicios Sociales Virxe do Carme S.L., y se trata de la factura del mes de abril, por importe de 38.750,91 €.










La empresa viene prestando este servicio desde el 2010, sin que conste contrato alguno.


reparado No

Motivación de la discrepancia por el

órgano gestor de gasto reparado




Pleno.




118





Certificación Nº 5 de la obra "Remodelación de la Plaza del Hospital", llevada a cabo por Arquitectura, Rehabilitación, Maderas y Construcción S.L. , por una cuantía de 98,323,47 €.




Clasificación reparo 2.2.f. Otras: Incumplimiento obligaciones imposición de penalidades.




No consta la deducción en el importe de la certificación de la penalidad por tener solicitado prórroga en la ejecución, según se dispone en el artículo 100 del Reglamento General de la LCAP.


reparado No


gasto reparado


Ninguna. Simplemente se aprueba la certificación más la

factura y se reconoce la obligación.




119





Pluralidad de negocios jurídicos. La factura fiscalizada con reparo de mayor importe (10.285,00€) corresponde a una obra "reparación camino", realizada por la empresa Francisco Gómez y Cía, S.L..










Gasto que, desde una perspectiva económica y de eficacia y eficiencia, sería beneficioso para el ayuntamiento la utilización de los procedimientos establecidos en la normativa contractual, de cara a alcanzar los objetivos de estabilidad presupuestaria y control del gasto


reparado No


gasto reparado


Ninguna. Se aprueba la relación de facturas sin más. No hay levantamiento expreso del

reparo.




120





Pluralidad de negocios jurídicos. El de mayor cuantía corresponde al servicio de ayuda a dependientes, prestado por la empresa Servicios Sociales Virxe do Carme S.L., y se trata de la factura del mes de marzo, por importe de 39.122,63 €.












reparado Si


gasto reparado








121





Pluralidad de negocios jurídicos. El de mayor importe corresponde a servicios de ocio: campamento de semana santa, prestado por Puntoaparte Hobbies SL, por una cuantía de 17.136,02.




Clasificación reparo 2.1.a. Ausencia procedimiento de contratación






Servicio que se contrata todos los años a la misma empresa. Aunque no supera el importe de los 18.000 €, si supera el plazo máximo de duración de los contratos menores, de un año.


reparado No


gasto reparado




Pleno.




122





Pluralidad de negocios jurídicos. El de mayor importe corresponde a la prestación del servicio de monitoraje en la piscina municipal en el mes de octubre, efectuado por Xemade Sociedade Cooperativa Galega, por una cuantía de 12.244,43 €.










La empresa que presta el servicio lo viene haciendo desde hace años, sin que conste expediente de contratación alguno, siendo preceptivo por superarse el plazo máximo de un año establecido para los contratos menores, así como el importe máximo.


reparado No


gasto reparado


Ninguna. Se aprueban sin mas las facturas que forman parte del expediente, sin motivación. No

figura expresamente levantamiento del reparo ni





123





Pluralidad de negocios jurídicos. El de mayor cuantía corresponde al servicio mensual de mantenimiento de la EDAR , prestado por Espina y Delfín SL, por una cuantía de 4.638,48 €.












reparado No


gasto reparado




Pleno.




124




Objeto acuerdo o

resolución Subvenciones a entidades culturales 2016, con una dotación presupuestaria de 108.625 €.








Consideraciones

Interventor

No se recoge en las bases reguladoras de la concesión de la ayuda la exigencia de presentar garantía por recibir un pago anticipado, los cuales están

previstos por una cuantía de hasta el 80 % de la ayuda concedida. (pendiente de clasificación 2 por no se ajustar este caso)



reparado

No

Motivación de la

discrepancia por el

órgano gestor del

gasto reparado



No consta. Las bases reguladoras

fueron aprobadas haciendo caso

omiso del informe de la Intervención.

No figura expresamente

levantamiento del reparo ni





125





Pluralidad de negocios jurídicos. El de mayor cuantía corresponde a una factura de Axa Aurora Vida, por importe de 14.381,66 €, bajo el concepto "seguro riesgo colectivo"










Se desconocen. La Intervención se remite a otro informe del año 2009 sobre el mismo gasto, de cual no disponemos. Se supone que el argumento es el ya expuesto en estas relaciones de facturas, es decir, que se trata de un gasto que por ser repetitivo todos los años, supera los contratos menores y debe ser objeto de contratación administrativa.


reparado No


gasto reparado




Pleno.




126





Pluralidad de negocios jurídicos. La factura fiscalizada con reparo de mayor importe (43.446,26€) corresponde a una obra "Rebacheos zona norte", realizada por la empresa Terra Medioambiente, S.L.










Omisión en el expediente de requisitos o trámites esenciales, sin especificar. Tratándose de contratos menores, ausencia del procedimiento establecido al respecto.


reparado

No


gasto reparado



No hay levantamiento expreso del reparo




127





Dos negocios jurídicos. La factura de mayor importe (59.834,50€) corresponde a una obra "Iluminación praza da vila" realizado por la empresa Montajes As Pontes, S.L.










Gastos realizados con omisión en el expediente de requisitos o trámites esenciales.


reparado No


gasto reparado



La factura está conformada por el concejal responsable, por lo que se

considera que el servicio está prestado. En consecuencia, debe

ser abonado. No hay levantamiento expreso del reparo.




128





Contrato de obras relativo a la reparación de estradas en Casanova (calle Somozas) y Moeche (Plaza de la Magdalena)




Clasificación reparo 2.2.f. Otras: incumplimiento obligaciones imposición de penalidades.




No se aplican las penalidades por demora en la ejecución que contempla la normativa sobre contratos


reparado No


gasto reparado


No existe. El Presidente decide no aplicar las penalidades por

demora y pagar el precio completo, faltando motivación

de tal proceder.




129




Objeto acuerdo o

resolución

Pluralidad de negocios jurídicos. El de mayor importe corresponde al suministro de material eléctrico, a cargo de la empresa Montajes As pontes S.L,

tratándose de cuatro facturas por importe de 13.206,69 €.







Omisión en el

expediente de


esenciales.

Consideraciones

Interventor

Se viene facturando por estos suministros desde hace varios años, sin que conste expediente de contratación. Se supera el plazo de un año establecido

para los contratos menores, así como el importe (se entiende que existen más facturas en otras relaciones).



reparado

No

Motivación de la

discrepancia por el

órgano gestor del

gasto reparado




relación de facturas. No figura






130





Pluralidad de negocios jurídicos. El de mayor cuantía corresponde a la prestación del servicio de limpieza viaria y punto limpio, facturas de los meses de diciembre 2015 y enero 2016 (38.257,27 € por mes), prestado por Valoriza Servicios medioambientales SA.










Servicios prestados sin contrato en vigor desde el 30 de noviembre de 2009, fecha en la que venció el plazo del contrato formalizado


reparado No


gasto reparado


Ninguna. Se aprueba la relación de facturas sin más motivación.






131





Justificación de subvención nominativa concedida en el 2011 al Club Deportivo As Pontes para mantenimiento del futbol base durante dicho año, por una cuantía de 130.000 €.





Clasificación reparo 3.3.b.Falta de justificación de subvenciones concedidas

Fase del gasto reparada Otras Órgano que resuelve la



Además de acordar la incoación de un expediente de reintegro por defectuosa justificación de la subvención otorgada, se deben imponer sendas sanciones al beneficiairo por justificación extemporánea y por justificación incompleta, cosa de la que no queda constancia.


reparado Si


gasto reparado


Ninguna. Ni se hace mención del informe de la Intervención.






132





Pluralidad de negocios jurídicos. El de mayor importe corresponde al servicio de monitoraje deportivo y mantenimiento de la piscina municipal, prestado por Xemade Sociedade Cooperativa Galega. En esta relación consta factura del mes de junio, por importe de 12.244,










Se está a facturar por los citados servicios desde hace varios años, sin que conste contrato. Se supera así el plazo máximo de un año establecido para los contratos menores.


reparado No


gasto reparado


Ninguna. Se aprueba, sin más, la relación de facturas. No






133





Pluralidad de negocios jurídicos. El de mayor importe (46.522,31 €) corresponde a la prestación del servicio de ayuda a dependientes del mes de octubre, a cargo de la empresa Servicios Sociais Virxe do Carme S.L.










La empresa que presta el servicio lo viene haciendo desde el año 2010, sin que conste expediente de contratación alguno, siendo preceptivo por superarse el plazo máximo de un año establecido para los contratos menores, así como el importe máximo.


reparado No


gasto reparado








134





Pluralidad de negocios jurídicos. La factura fiscalizada con reparo de mayor importe (11,842,55€ ) corresponde a una obra "alumbrado y pavimentación pamperas, realizada por la empresa Dicova Gestión y Servicios, S.L. Hay otra factura por importe de 6,570




Clasificación reparo 2.2.a. Prestación fora do período de vigencia contrato






Gasto que, desde una perspectiva económica y de eficacia y eficiencia, sería beneficioso para el ayuntamiento la utilización de los procedimientos establecidos en la normativa contractual, de cara a alcanzar los objetivos de estabilidad presupuestaria y control del gasto


reparado

No


gasto reparado


Ninguna. Se aprueba la relación de facturas sin más. No hay levantamiento formal

del reparo.




135





Pluralidad de negocios jurídicos. El de mayor importe corresponde a suministro de gasóleo A por la empresa Distribuidora Gallega de PP (productos petroliferos ?) S.L. Son 6 facturas de agosto a octubre de 2016 por una cuantía conjunta de 26.595 €.










El suministro supera los 18.000 euros, por lo que se debería instrumentar el oportuno procedimiento administrativo de contratación. Se vienen realizando sin que conste contrato desde hace varios años.


reparado No


gasto reparado


Ninguna. Se aprueban sin más las facturas que forman parte del expediente, sin motivación. No






136





Pluralidad de negocios jurídicos. El de mayor cuantía corresponde al servicio de limpieza viaria y gestión del punto limpio, prestado por Valoriza Servicios Mediombientales S.A. Se remiten las facturas correspondientes a marzo y abril del 2016, por importe de 38.057,54 cada una de ellas.










Se presta e servicio sin contrato en vigor desde el 2009, fecha en la que venció eñ contrato original, sin que hasta ahora conste nueva contratación.


reparado No


gasto reparado








137





Subvención fiestas patronales del Carme y A Fraga





Clasificación reparo 3.2.b Procedimiento irregular para la concesión de la subvención.




No se recoge en las bases reguladoras de la concesión de la ayuda la exigencia de presentar garantía por recibir un pago anticipado (pendiente de clasificación 2 por no se ajustar este caso a ninguno de los de la relación que se despliega en ese campo)


reparado No


gasto reparado


No consta. Las bases reguladoras fueron aprobadas

haciendo caso omiso del informe de la Intervención. No figura





138





Subvención para organización de las fiestas del Carme y A Fraga 2015, concedida por una cuantía de 179.500 €.



Modalidad del Gasto Otras causas Tipo de expediente Subvenciones de concurrencia competitiva







No se cobra la tasa municipal por puestos, barracas y atracciones en la vía pública. No se prestó la garantía que marca la Ley para el caso de percepción anticipada de subvenciones.


reparado

No


gasto reparado



Ninguna. Simplemente se obvia en el Decreto las observaciones de la

Intervención que dan lugar al reparo. No figura expresamente





139





Subvención para organización de las fiestas del Carme y A Fraga 2016, concedida por una cuantía de 179.500 €.











No se prevee el cobro de la tasa municipal por puestos, barracas y atracciones en la vía pública. No se prestó la garantía que marca la Ley para el caso de percepción anticipada de subvenciones.


reparado No


gasto reparado



Ninguna. Simplemente se obvian en el Decreto las observaciones de

la Intervención que dan lugar al reparo. No figura expresamente





140





Justificación de subvención nominativa concedida en el 2012 a Club Deportivo As Pontes para mantenimiento del futbol base durante dicho año, por una cuantía de 200.000 €.











Además de acordar la incoación de un expediente de reintegro por defectuosa justificación de la subvención otorgada, se deben imponer sendas sanciones al beneficiairo por justificación extemporánea y por justificación incompleta, cosa de la que no queda constancia


reparado No


gasto reparado


Ninguna. Ni se hace mención del informe de la Intervención.






141





Subvención directa en favor del Club Deportivo As pontes para actividades del año 2016, de una cuantía de 200.000 € y formalizada mediante convenio.





Clasificación reparo 3.2.c. Falta de justificación de la ausencia de concurrencia pública.






1-No se justifica el incumplimiento del criterio general de concesión de ayudas con publicidad, concurrencia e igualdade, máxime cuando existe una convocatoria pública en la que participan el resto de entidades. Esta misma exigencia viene recogida en las bases 54


reparado No


gasto reparado


Ninguna. El Pleno levanta expresamente el reparo y

aprueba la ayuda y el convenio.




142





Pluralidad de negocios jurídicos. El de mayor cuantía corresponde al servicio de ayuda a dependientes, prestado por la empresa Servicios Sociales Virxe do Carme S.L., y se trata de las facturas de los meses de mayo y junio, por una cuantía de 37.833,16 € y 37.812,38 € respectivamente.










La empresa viene prestando este servicio desde el 2010, sin que conste contrato alguno, superándose el importe y el plazo de los contratos menores.


reparado No


gasto reparado




Pleno.




143





Proyecto modificado de laa obra "Remodelación de la Plaza del Hospital", a cargo de la empresa Transaco S.A., con la finalidad de aplicar una capa de hormigonado especial al pavimento. Importe: 21.136,89 € (hay un error en la información remitida, en la que se añade un dígito más a esta cantidad.










La modificación del proyecto de la obra para añadir una prestación que no se contemplaba en el proyecto original da lugar a un fraccionamento que hace necesaria la tramitación de un expediente de contratación que no se hizo.


reparado No


gasto reparado


La aplicación de un hormigonado especial no estaba contemplada en

el proyecto inicial por ser un tratamento complementario, siendo una mejora que se decide aplicar por

consejo técnico, dadas las circunstancias específicas de la

localización de la plaza. Sólo hay dos




144





Pluralidad de negocios jurídicos. La factura fiscalizada con reparo de mayor importe (59,884,45€) corresponde a una obra "módulos nicho cementerios, realizada por la empresa Construcciones Canosa, S.L..










Gastos realizados con omisión en el expediente de requisitos o trámites esenciales.


reparado

No


gasto reparado



No hay levantamiento expreso del reparo.




145





Pluralidad de negocios jurídicos. El de mayor cuantía corresponde al suministro de energía eléctrica, efectuado por Aura Energía S.L., por una cuantía de 41.986,97 €.










Se supera el importe establecido para los contratos menores. Se vulneran los principios de publicidad, concurrencia y obxectividad, debiendo el ayuntamiento instrumentar el oportuno procedimiento administrativo de contratación y licitar los mismos.


reparado No


gasto reparado




Pleno.




146





Pluralidad de negocios jurídicos. La factura de mayor importe (55.921,88 € ) corresponde a la reposición aceras en AC 861, realizada por la empresa Huso 29 estudios y construcciones, S.L.




Clasificación reparo 2.2.a. Prestación fuera del período de vigencia contrato.






En el caso concreto de esta factura se argumenta que sería beneficioso para el ayuntamiento la utilización de procedimientos establecidos en la normativa contractural pudiendo sacarse la contratación por lotes de cara a alcanzar los objetivos de estabilidad presupuestaria y control del gasto.


reparado No


gasto reparado


Ninguna. Se aprueba la relación de facturas sin más. No hay levantamiento formal

del reparo.




147





Pluralidad de negocios jurídicos. El de mayor cuantía corresponde al servicio de ayuda a dependientes, prestado por la empresa Servicios Sociales Virxe do Carme S.L., y se trata de la factura del mes de julio, por importe de 45.568,23 €.












reparado No


gasto reparado




Pleno.




148





Subvenciones concedidas a entidades deportivas para el año 2016, por una cuantía de 351.100 €..









No se constituyen las garantías que marca la Ley para el caso de pagos anticipados de las ayudas, ya que tampoco se contemplaba en las bases (pendiente clasificación 2)


reparado No


gasto reparado


Ninguna. El Decreto aprueba sin más explicaciones la

concesión de las subvenciones. No figura expresamente





149





Pluralidad de negocios jurídicos. La factura de mayor importe (59.884,45 € ) corresponde a una obra: "módulo nichos cementerio", realizada por la empresa Construcciones Canosa, S.L.





Fase del gasto reparada Reconocimiento de obligación Órgano que resuelve la





Gastos realizados una vez concluído el contrato en unos casos y en otros sin expediente de contratación. Omisión, por lo tanto, de trámites esenciales en el expediente.


reparado No


gasto reparado


Obligación de la Administración de hacer frente a las obligaciones adquiridas al margen del procedimiento legal con el fin de evitar el enriquecimiento injusto.




150





Subvenciones dirigidas a las entidades deportivas para el año 2016, con una dotación presupuestaria de 425.100 €..




públicas. Tipo de expediente Subvenciones de concurrencia competitiva





No se recoge en las bases el régimen de garantías que marca la Ley para el caso de pagos anticipados de las ayudas, ya que se regula esta posibilidad en las mismas. (pendiente clasificación 2)


reparado No


gasto reparado


Ninguna. Se aprueba el Decreto sin más. No figura expresamente





151

ACUERDOS ADOPTADOS CON OMISIÓN DEL TRÁMITE DE FISCALIZACIÓN PREVIA 2016

Entidad Ejercicio Número de acuerdos

Ayuntamiento As Pontes 2016 CERTIFICACIÓN NEGATIVA

ANOMALÍAS EN MATERIA DE INGRESOS 2016


Ayuntamiento As Pontes 2016 CERTIFICACIÓN NEGATIVA




153

AYUNTAMIENTO DE BETANZOS




155


Nº CUESTIONARIO SOBRE EL CONTROL INTERNO DE LA ENTIDAD 2016

Situación en la actualidad

Datos adicionales (ver

notas fin de cuestionario)

SI NO N/A* SI NO N/A*

1 Remisión del organigrama del área/departamento de Intervención donde se describa el nombre, puesto de trabajo y funciones de cada empleado.

x x

2 Consideran la estructura organizativa adecuada en relación al tamaño, actividades y complejidad? x x

3 Están ocupados todos los puestos de funcionarios con habilitación de carácter nacional integrados en el órgano interventor?

x x

4 Están ocupados todos los puestos de apoyo al órgano interventor? x x

5 Además de lo previsto en las Bases de Ejecución del Presupuesto (BEP), existe algún manual de procedimientos relacionados con las áreas de control interno? Se ruega remitan las BEP en pdf y, en el caso de que la respuesta fuese afirmativa, remitan copia del manual también en pdf

x x

6 Procedimiento previo a la realización de un gasto: se realiza siempre propuesta de gasto y retención de crédito?

x x

7 La Intervención tiene acceso a la documentación sometida a fiscalización previa con un plazo que se considere suficiente (10 días)?

x x

8 Se substituye la fiscalización previa de obligaciones por la fiscalización limitada (art. 219.2 TRLRHL)? x x

9 En caso afirmativo, ¿se realiza posteriormente una fiscalización plena sobre una muestra representativa? x x

10 Informe sobre el alcance de la fiscalización limitada previa, de estar prevista x x

11 Tienen establecido un Plan de control financiero? x x

12 Existe un procedimiento para la tramitación de los expedientes de reparos? x x Nota 1

13 Se realizan controles sobre la cuenta 413 Acreedores por operaciones pendientes de aplicar a presupuesto? x x Nota 2

14 Existe un procedimiento para la tramitación del reconocimiento extrajudicial de créditos? x x Nota 3

15 Tienen establecidos criterios para la contabilización de ingresos? x x

16 Existe fiscalización previa de derechos? x x

17 En la gestión de ingresos se llevan a cabo actuaciones comprobatorias posteriores mediante técnicas de x x




156






muestreo o de auditoría?

18 Existe un procedimiento para la tramitación de los expedientes en los que se detecten anomalías en la gestión de ingresos?

x x

19 Todas las facturas recibidas se anotan en el Registro de facturas (obligatorio según el art. 5 de la Ley 15/2010)?

x x

20 Con posterioridad a su registro, se remiten al órgano responsable de la obligación económica? x x

21 Se requiere al responsable para que justifique por escrito en el caso de no tener tramitado el reconocimiento de la obligación en el plazo de 1 mes desde su anotación en el Registro?

x x

22 Se incorporan al informe trimestral de morosidad todas las facturas para las que se exceda el plazo de 3 meses desde su anotación, sin tramitar la obligación ni justificar la ausencia de dicha tramitación?

x x

23 La entidad estableció el Plan de disposición de fondos de la tesorería? x x

24 La prelación de pagos se ajusta a la fecha de registro de las facturas? x x

25 Se controla que los perceptores de pagos a justificar justifiquen la aplicación de las cantidades percibidas en el plazo máximo de 3 meses (art. 190.2 TRLRHL)?

x x


NOTAS ACLARATORIAS 1.- Interesa destacar en el procedimiento la exigencia de un informe del asesor jurídico para levantar el reparo de carácter suspensivo. El resto del procedimiento es el de carácter general para

aprobar el gasto.

2.- A finales del ejercicio se comprueba que el saldo de la cuenta 413 coincide con las facturas que constan en el Registro de Facturas como pendientes de aprobar.

3.- Con carácter general el procedimiento es aprobación por el Pleno y previa tramitación de la correspondiente modificación presupuestaria en el caso de que sea necesario.




157



Entidad Ayuntamiento de Betanzos

Ejercicio 2016 Nº Expediente 1

Objeto acuerdo o

resolución

Pluralidad de negocios jurídicos. Facturas correspondientes al ejercicio 2015. Vienen relacionados por aplicación presupuestaria, siendo las de mayor

importe las que se refieren al alumbrado público 307.797,51 €).



Modalidad del Gasto Gastos derivados de otros procedimientos Tipo de expediente Expediente de contratación



discrepancia Pleno Causa del reparo Insuficiencia de crédito

Consideraciones

Interventor Las prestaciones objeto de las facturas se hicieron sin la cobertura de una relación contractual.



reparado

No

Motivación de la


gestor del gasto reparado



Ninguna. El Pleno se limita a

levantar el reparo y aprobar

los expedientes.




158


Entidad Ayuntamiento de Betanzos


Objeto acuerdo o

resolución Contratación del mantenimiento y mejora de los parques infantiles del Malecón, Pintor Seijo Rubio y Pasatiempo.



Modalidad del Gasto Operaciones financieras Tipo de expediente Otras

Clasificación reparo 6.1.a. Operación de endeudamiento o crédito que supera los límites de la ley.

Fase del gasto reparada Autorización

Órgano que

resuelve la

discrepancia

Pleno Causa del reparo Insuficiencia de crédito

Consideraciones

Interventor

La contratación sería financiada con un crédito de La Diputación pero, al existir remanente de tesorería negativo en el ejercicio 2015, el RD Ley 5/2009

impide realizar inversiones nuevas en el ejercicio siguiente financiadas con endeudamiento.




No

Motivación de la

discrepancia por el

órgano gestor del

gasto reparado



Una vez que se apliquen las medidas del

Plan Económico Financiero aprobado para

2016-17, se cumplirán todos los objetivos

de estabilidad y ya no será de aplicación

la limitación contenida en el RD ley

5/2009




159



Ayuntamiento de Betanzos 2016 CERTIFICACIÓN NEGATIVA



Ayuntamiento de Betanzos 2016 CERTIFICACIÓN NEGATIVA




160




161

AYUNTAMIENTO DE BOIRO




163


Nº CUESTIONARIO SOBRE EL CONTROL INTERNO DE LA ENTIDAD

2016 Situación en la actualidad





X X

2 Consideran la estructura organizativa adecuada en relación al tamaño, actividades y complejidad? X X


X X

4 Están ocupados todos los puestos de apoyo al órgano interventor? X X


X X


X X Nota 1


X X

8 Se substituye la fiscalización previa de obligaciones por la fiscalización limitada (art. 219.2 TRLRHL)? X X Nota 2

9 En caso afirmativo, ¿se realiza posteriormente una fiscalización plena sobre una muestra representativa? X X

10 Informe sobre el alcance de la fiscalización limitada previa, de estar prevista X X

11 Tienen establecido un Plan de control financiero? X X

12 Existe un procedimiento para la tramitación de los expedientes de reparos? X X

13 Se realizan controles sobre la cuenta 413 Acreedores por operaciones pendientes de aplicar a presupuesto? X X

14 Existe un procedimiento para la tramitación del reconocimiento extrajudicial de créditos? X X

15 Tienen establecidos criterios para la contabilización de ingresos? X X

16 Existe fiscalización previa de derechos? X X




164


2016 Situación en la actualidad




17 En la gestión de ingresos se llevan a cabo actuaciones comprobatorias posteriores mediante técnicas de muestreo o de auditoría?

X X


X X


X X

20 Con posterioridad a su registro, se remiten al órgano responsable de la obligación económica? X X

21 Se requiere al responsable para que justifique por escrito en el caso de no tener tramitado el reconocimiento de la obligación en el plazo de 1 mes desde su anotación en el Registro?

X X Nota 3


X X

23 La entidad estableció el Plan de disposición de fondos de la tesorería? X X

24 La prelación de pagos se ajusta a la fecha de registro de las facturas? X X Nota 4


X X

(*) N/A: Non aplicable

NOTAS ACLARATORIAS

1.-Se está a implantar en este ejercicio de 2018 las propuestas previas del gasto y su fiscalización

2.-Las facturas reparadas se indican en un informe de intervención y para su aprobación se sigue el proceso de Reconocimiento Extrajudicial de Crédito previsto en la base 32 BEP.

Se aporta pdf.

3.-Se requiere mediante reuniones o llamadas sin que quede constancia por escrito.

4.-Las facturas para tramitarse necesitan el conforme del técnico de área y del concejal delegado, una vez realizado el trámite anterior se tramitan sin que desde el departamento

contable se altere la prelación.




165



Entidad Ayuntamiento de Boiro

Ejercicio 2016 Nº Expediente F/2016_REC 13


Pluralidad de negocios jurídicos. El de mayor cuantía corresponde a una serie de 17 facturas presentadas por JAVASAN BOIRO S.L., por un importe

conjunto de 57.066,52 €, por mantenimiento de la red de saneamiento y abastecimiento de agua. Este proveedor facturó por este concepto en el ejercicio

un total de 368.640,26 €.



Modalidad del Gasto Determinados procedimientos de ejecución

del presupuesto de gastos Tipo de expediente Reconocimiento extrajudicial de créditos




Omision de requisitos o


Consideraciones Interventor Todas las facturas recogidas en la relación corresponden a prestaciones que sobrepasan, en términos anuales, los límites de los contratos menores sin que

exista contrato tramitado alguno.



reparado

No

Motivación de la

discrepancia por el

órgano gestor del gasto

reparado



Teoría del enriquecimiento injusto: no se

puede alegar, como impedimento para

proceder al pago, la ausencia de ciertas

formalidades en la realización del gasto.




166



Ejercicio 2016 Nº Expediente F/2016/_REC 2

Objeto acuerdo o

resolución

Pluralidad de negocios jurídicos. El de mayor cuantía (29.939,79 €) corresponde a suministro de energía eléctrica, realizado por Gas Natural SUR SDG

SA.










Consideraciones

Interventor No se respeta el principio de anualidad, por tratarse de facturas del ejercicio 2015. El procedimiento seguido en la contratación no se ajusta a derecho.



reparado

Si

Motivación de la

discrepancia por el

órgano gestor del

gasto reparado



Teoría del enriquecimiento

injusto: no se puede alegar,

como impedimento para

proceder al pago, la ausencia

de ciertas formalidades en la

realización del gasto.




167



Ejercicio 2016 Nº Expediente F/2016/4

Objeto acuerdo o

resolución

Pluralidad de negocios jurídicos: El de mayor cuantía corresponde a la contratación del seguro de responsabilidad civil para el ejercicio 2016, a la

compañía Grupo Zúrich Seguros SA, por importe de 29.400 €.




de presupuesto de gastos Tipo de expediente Reconocimiento extrajudicial de créditos






Consideraciones

Interventor Todas las facturas recogidas en la relación sobrepasan los límites de los contratos menores sin que exista contrato tramitado alguno.



reparado

No

Motivación de la

discrepancia por el

órgano gestor del

gasto reparado

No

Motivación de la resolución

o acuerdo contrario al

reparo.

Teoría del enriquecimiento injusto:

no se puede alegar, como

impedimento para proceder al

pago, la ausencia de ciertas

formalidades en la realización del

gasto.




168



Ejercicio 2016 Nº Expediente F/2016/10-REC 6

Objeto acuerdo o

resolución

Pluralidad de negocios jurídicos. El de mayor cuantía (47.903,80 €) corresponde a suministro de energía eléctrica, realizado por Gas Natural SUR SDG

S.A en el mes de diciembre de 2015.










Consideraciones

Interventor Se sobrepasan los límites de los contratos menores sin que exista contrato tramitado alguno.



reparado

No

Motivación de la

discrepancia por el

órgano gestor del

gasto reparado












169




Objeto acuerdo o

resolución

Pluralidad de negocios jurídicos. El de mayor cuantía corresponde a suministro de energía eléctrica, realizado por Gas Natural Servicios SDG SA.

Presenta en esta relación 102 facturas por un importe de 111.034,78 €.










Consideraciones

Interventor

Se sobrepasan los límites de los contratos menores sin que exista contrato tramitado alguno.En el ejercicio anterior la facturación de Gas Natural

Servicios SDG S.A. ascendió a 431.767,64 €



reparado

No

Motivación de la

discrepancia por el

órgano gestor del

gasto reparado












170



Ejercicio 2016 Nº Expediente F/2016/14_REC 8

Objeto acuerdo o

resolución

Pluralidad de negocios jurídicos. El de mayor cuantía corresponde a la renovación de aceras en la Avda. da Constitución , realizado por TARRÍO Y

SUÁREZ S.L., que presenta una factura por importe de 32.036,78 €.










Consideraciones




reparado

No

Motivación de la

discrepancia por el

órgano gestor del

gasto reparado












171




Objeto acuerdo o

resolución

Pluralidad de negocios jurídicos. El de mayor cuantía corresponde al anteproyecto del Cementerio Municipal de Vistalegre, que presenta una factura por

importe de 20.327,92 €.










Consideraciones




reparado

No

Motivación de la

discrepancia por el

órgano gestor del

gasto reparado












172




Objeto acuerdo o

resolución












Consideraciones




reparado

No

Motivación de la

discrepancia por el

órgano gestor del

gasto reparado












173




Objeto acuerdo o

resolución












Consideraciones

Interventor

Todas las facturas recogidas en la relación corresponden a prestaciones que sobrepasan, en términos anuales, los límites de los contratos menores sin

que exista contrato tramitado alguno.



reparado

No

Motivación de la

discrepancia por el

órgano gestor del

gasto reparado












174




Objeto acuerdo o

resolución









discrepancia Presidente Causa del reparo -

Consideraciones

Interventor





reparado

No

Motivación de la

discrepancia por el

órgano gestor del

gasto reparado












175




Objeto acuerdo o

resolución

Pluralidad de negocios jurídicos. El de mayor cuantía corresponde a una factura presentada por Iluminaciones Santiaguesas, por un importe de

21.755,80 €, por el alumbrado de las fiestas de Boiro. La cantidad anual facturada por este proveedor en el ejercicio ascendió a 48.920,30 €.



Modalidad del Gasto - Tipo de expediente Reconocimiento extrajudicial de créditos






Consideraciones

Interventor





reparado

No

Motivación de la

discrepancia por el

órgano gestor del

gasto reparado






proceder a pago, la ausencia






176




Objeto acuerdo o

resolución

Pluralidad de negocios jurídicos. El de mayor cuantía corresponde a una serie de 23 facturas presentadas por JAVASAN BOIRO SL, por un importe

conjunto de 69.853,30 €, por mantenimiento de la red de saneamiento y abastecimiento de agua. Este proveedor facturó por este concepto en el

ejercicio un total de 368.640,26 €.





Fase do gasto reparada Reconocimiento de obligación Órgano que resuelve la




Consideraciones

Interventor





reparado

No

Motivación de la

discrepancia por el

órgano gestor del

gasto reparado


acuerdo contrario a reparo.










177




Objeto acuerdo o

resolución

Pluralidad de negocios jurídicos. El de mayor cuantía corresponde a una factura presentada por José Fajardo S.L. (Restaurante Chicolino), por un

importe de 34.699,35 €, por el concepto "comida de la tercera edad 2016".










Consideraciones

Interventor





reparado

No

Motivación de la

discrepancia por el

órgano gestor del

gasto reparado












178




Objeto acuerdo o

resolución

Pluralidad de negocios jurídicos. El de mayor cuantía corresponde a suministro de energía eléctrica, realizado por Gas Natural Servicios SDG S.A.










Consideraciones

Interventor





reparado

No

Motivación de la

discrepancia por el

órgano gestor del

gasto reparado












179




Objeto acuerdo o

resolución

Pluralidad de negocios jurídicos. El de mayor cuantía corresponde a la realización de una obra por la empresa RENI S.A en el lugar de Ameán, Cures,

por la que presenta dos facturas por un importe conjunto de 53.629,67 €.









Consideraciones

Interventor





reparado

No

Motivación de la

discrepancia por el

órgano gestor del

gasto reparado












180




Objeto acuerdo o

resolución

Pluralidad de negocios jurídicos. El de mayor cuantía corresponde a suministro de energía eléctrica, realizado por Gas Natural Servicios SDG S.A.










Consideraciones

Interventor





reparado

No

Motivación de la

discrepancia por el

órgano gestor del

gasto reparado












181




Objeto acuerdo o

resolución

Pluralidad de negocios jurídicos. El de mayor cuantía corresponde a la prestación de servicios jurídicos, realizada por la empresa URBE ACTIVA 2000

S.L, que presenta un total de 9 facturas por un importe de 36.972,18 €.










Consideraciones

Interventor





reparado

No

Motivación de la

discrepancia por el

órgano gestor del

gasto reparado












182



Ayuntamiento de Boiro 2016 CERTIFICACIÓN NEGATIVA



Ayuntamiento de Boiro 2016 Importe inferior a 50.000 euros




183

AYUNTAMIENTO DE FENE




185






X X


3 Están ocupados todos los puestos de funcionarios con habilitación de carácter nacional integrados en el órgano interventor? X X

4 Están ocupados todos los puestos de apoyo al órgano interventor? N/A* N/A*


X X

6 Procedimiento previo a la realización de un gasto: se realiza siempre propuesta de gasto y retención de crédito? X X


X X

8 Se substituye la fiscalización previa de obligaciones por la fiscalización limitada (art. 219.2 TRLRHL)? X X

9 En caso afirmativo, ¿se realiza posteriormente una fiscalización plena sobre una muestra representativa? N/A* N/A*

10 Informe sobre el alcance de la fiscalización limitada previa, de estar prevista N/A* N/A*



13 Se realizan controles sobre la cuenta 413 Acreedores por operaciones pendientes de aplicar a presupuesto? X X





X X




186




18 Existe un procedimiento para la tramitación de los expedientes en los que se detecten anomalías en la gestión de ingresos? X X

19 Todas las facturas recibidas se anotan en el Registro de facturas (obligatorio según el art. 5 de la Ley 15/2010)? X X


21 Ser requiere al responsable para que justifique por escrito en el caso de no tener tramitado el reconocimiento de la obligación en el plazo de 1 mes desde su anotación en el Registro?

X X

22 Se incorporan a informe trimestral de morosidad todas las facturas para las que se exceda el plazo de 3 meses desde su anotación, sin tramitar la obligación ni justificar la ausencia de dicha tramitación?

X X


24 La prelación de pagos se ajusta a la fecha de registro de las facturas? X X


X X




Ayuntamiento de Fene 2016 Ninguno supera los 50.000 euros



Ayuntamiento de Fene 2016 CERTIFICACIÓN NEGATIVA




187


ANOMALÍAS COMUNICADAS EN MATERIA DE INGRESOS

Entidad Ayuntamiento de Fene

Ejercicio Ayuntamiento de Fene Nº Expediente

Fase ejecución ingreso Reconocimiento de derechos Importe 190.441,62

Anomalía comunicada Padrón 1ºT 16 agua, saneamiento, canon, coeficiente

ANOMALÍAS COMUNICADAS EN MATERIA DE INGRESOS

Entidad Ayuntamiento de Fene

Ejercicio Ayuntamiento de Fene Nº Expediente

Fase ejecución

ingreso Reconocimiento de derechos Importe 283.239,81

Anomalía comunicada Padrón 4ª T 15 agua, saneamiento ,canon, padrón anual saneamiento




189

AYUNTAMIENTO DE A LARACHA




191



Ayuntamiento de A Laracha 2016 CERTIFICACIÓN NEGATIVA










193

AYUNTAMIENTO DE NOIA




195



Situación en la


(ver notas fin de


1 Remisión del organigrama del área/departamento de Intervención donde se describa el nombre,

puesto de trabajo y funciones de cada empleado. X X


3 Están ocupados todos los puestos de funcionarios con habilitación de carácter nacional integrados en

el órgano interventor? X X


5

Además de lo previsto en las Bases de Ejecución de Presupuesto (BEP), existe algún manual de

procedimientos relacionados con las áreas de control interno? Se ruega remitan las BEP en pdf y, en

el caso de que la respuesta fuese afirmativa, remitan copia del manual también en pdf

X X

6 Procedimiento previo a la realización de un gasto: se realiza siempre propuesta de gasto y retención

de crédito? X X X Nota 1

7 La Intervención tiene acceso a la documentación sometida a fiscalización previa con un plazo que se

considere suficiente (10 días)? X X

8 Se substituye la fiscalización previa de obligaciones por la fiscalización limitada (art. 219.2 TRLRHL)? X X Nota 2

9 En caso afirmativo, ¿se realiza posteriormente una fiscalización plena sobre una muestra

representativa? X X Nota 3







196


Situación en la


(ver notas fin de


13 Ser realizan controles sobre la cuenta 413 Acreedores por operaciones pendientes de aplicar al

presupuesto? X X Nota 4



16 Existe fiscalización previa de derechos? X X Nota 5

17 En la gestión de ingresos se llevan a cabo actuaciones comprobatorias posteriores mediante técnicas

de muestreo o de auditoría? X X Nota 6

18 Existe un procedimiento para la tramitación de los expedientes en los que se detecten anomalías en

la gestión de ingresos? X X Nota 7

19 Todas las facturas recibidas se anotan en el Registro de facturas (obligatorio según el art. 5 de la Ley

15/2010)? X X

20 Con posterioridad a su registro, se remiten a órgano responsable de la obligación económica? X X

21 Ser requiere al responsable para que justifique por escrito en el caso de no tener tramitado el

reconocimiento de la obligación en el plazo de 1 mes desde su anotación en el Registro? X X

22

Se incorporan al informe trimestral de morosidad todas las facturas para las que se exceda el plazo

de 3 meses desde su anotación, sin tramitar la obligación ni justificar la ausencia de dicha

tramitación?

X X

23 La entidad estableció el Plan de disposición de fondos de la tesorería? X X Nota 8


25 Se controla que los perceptores de pagos a justificar justifiquen la aplicación de las cantidades

percibidas en el plazo máximo de 3 meses (art. 190.2 TRLRHL)? X X





197

NOTAS ACLARATORIAS

1.-Es habitual el incumplimiento de las BEP: no tramitación o tramitación incorrecta de las propuestas de gasto. El procedimiento está establecido en la base 15ª.

2.- Se recoge en la 52ª BEP

3.- La fiscalización plena no se realiza sobre una muestra representativa, sino en todo caso (pese a estar prevista la fórmula en las BEP).

4.- Se realizan controles sin procedimiento preestablecido

5.- Toma de razón en la contabilidad municipal

6.- Recogido en la base 52ª, no es posible su realización por saturación de trabajo.

7.- Ver base 52ª

8.- Existe una propuesta pendiente de Aprobación.




198



Entidad Ayuntamiento de Noia


Objeto acuerdo o

resolución

Pluralidad de negocios jurídicos. El de mayor importe corresponde a facturas emitidas por suministros de materiales de construcción por RIANOIA S.L

para la obra del aparcamiento de Xuíz Falcone, ejecutada por el propio Ayuntamiento









esenciales

Consideraciones

Interventor El suministro de estos materiales supera el importe del contrato menor y debería haber sido objeto de licitación según la LCSP



reparado

No

Motivación de la

discrepancia por el

órgano gestor del

gasto reparado



Los gastos que se facturan están

efectivamente prestados. Se

debe evitar el enriquecimiento

injusto de la Administración




199




Objeto acuerdo o

resolución Nómina del personal del Ayuntamiento del mes de agosto



Modalidad del Gasto Gastos de personal Tipo de expediente Retribuciones básicas

Clasificación reparo 1.5.f: Otras: error en el cálculo de las nóminas



Consideraciones

Interventor

Las retribuciones del personal en situación de incapacidad temporal, del personal subvencionado con RISGA y de parte del personal de la piscina están

mal calculadas. Además faltan los partes de variación del mes.


por eo órgano gestor en el gasto

reparado

No

Motivación de la

discrepancia por el

órgano gestor del

gasto reparado



Las nóminas se deben

pagar igualmente y

solucionar las

irregularidades en los dos

meses siguientes.




200




Objeto acuerdo o

resolución Nómina del personal del Ayuntamiento del mes de junio.



Modalidad del Gasto Gastos de personal Tipo de expediente Retribuciones básicas




Consideraciones

Interventor

Faltan las nóminas de un trabajador y las de dos concejales sin dedicación exclusiva. No se transmite al Servicio Público de Empleo la información sobre

contratos que es preceptiva.



reparado

No

Motivación de la

discrepancia por el

órgano gestor del

gasto reparado



Por circunstancias de

hecho las nóminas se

deben abonar.




201




Objeto acuerdo o

resolución Nómina del mes de julio



Modalidad del Gasto Gastos de persoa Tipo de expediente Retribuciones básicas




Consideraciones

Interventor La nómina no está completa, faltando la de varios trabajadores y la de dos concejales sin dedicación exlcusiva por sus asistencias



reparado

No

Motivación de la

discrepancia por el

órgano gestor del

gasto reparado



Las nóminas que faltan

serán incorporadas en la

del mes de agosto como

incidencias.




202




Objeto acuerdo o

resolución Gasto por el Servicio de ayuda en el hogar







Omisión en el

expediente de


esenciales

Consideraciones

Interventor No existe respaldo contracual para la emisión de las facturas remitidas



reparado

No

Motivación de la

discrepancia por el

órgano gestor del

gasto reparado


acuerdo contrario a reparo.

Servicios efectivamente

prestados. Evitar

enriquecimiento injusto de la

Administración




203




Objeto acuerdo o

resolución

Pluralidad de negocios jurídicos. El de mayor cuantía sería el servicio de asistencia jurídica en juicio, contratado por el Ayuntamiento a D.José Miguel

Orantes Canales, por un importe anual de 22.207,20 €







Omisión en el

expediente de


esenciales

Consideraciones

Interventor

Servicios prestados sin licitación previa, superando la cuantía o duración de los contratos menores. Cesión ilegal de trabajadores. Incumplimiento de las

Bases de ejecución del presupuesto



reparado

No

Motivación de la

discrepancia por el

órgano gestor del

gasto reparado



Las facturas se deben pagar

para evitar el enriquecimiento

injusto de la Administración,

dado que los servicios fueron

realizados




204




Objeto acuerdo o

resolución

Pluralidad de negocios jurídicos: varios contratos de obras y de servicios. La de mayor importe corresponde a la ejecución del aparcamiento en la rúa

Xuíz Falcone, ejecutada directametne por el Ayuntamiento







Omisión en el expediente

de requisitos o trámites

esenciales

Consideraciones

Interventor

Suministro de materiales y alquiler de maquinaria por importes que superan los del contrato menor, sin haberse realizado la licitación que

correspondería.



reparado

No

Motivación de la

discrepancia por el

órgano gestor del

gasto reparado



Gastos efectivamente

realizados. Evitar el

enriquecimiento injusto de la

Administración




205




Objeto acuerdo o

resolución Contratación del servicio de asesoramiento jurídico del departamento de urbanismo del ayuntamiento (plurianual)




Clasificación reparo 2.1.c. Ausencia objeto del contrato, objeto no permitido o no acreditación de la necesidade de contratar o de la urgencia



Consideraciones

Interventor

El servicio que se licita debe ser realizado por un funcionario/a, dado que comprende funciones de asesoramiento legal y de inspección, actividades que

son inherentes a los poderes y potestades públicas. El informe es "desfavorable" pero no queda claro que se trate de reparo


por el órgano gestor en l gasto

reparado

No

Motivación de la

discrepancia por el

órgano gestor del

gasto reparado



Ninguna referencia ni

argumentación al respecto




206




Objeto acuerdo o

resolución Contratación de equipos informáticos por el sistema de renting




Clasificación reparo 2.1.c. Ausencia objeto del contrato, objeto no permitido o no acreditación de la necesidad de contratar o de la urgencia



Consideraciones

Interventor

El informe es favorable. No hay referencia al reparo, tan solo que se considera necesario clarificar la cláusula 3ª del pliego de prescripciónes técnicas al

respecto del depósito de los equipos que no se consideren residuos, así como concretar las necesidades de cada una de las dependencias puesto, que

en una auditoría al respecto del 2015 estas eran menores



reparado

No

Motivación de la

discrepancia por el

órgano gestor del

gasto reparado


acuerdo contrario al reparo. Ninguna




207




Objeto acuerdo o

resolución Trabajos de mantenimiento de la EDAR (estación depuradora de aguas residuales), efectuados por GESECO AGUAS SA






Órgano que

resuelve la

discrepancia

Presidente Causa del reparo Otras causas

Consideraciones

Interventor No consta licitación de este servicio, sin que, por la cuantía y más por el tiempo de duración, se pueda acudir a la tramitación como contrato menor




No

Motivación de la

discrepancia por el

órgano gestor del

gasto reparado


acuerdo contrario ael reparo.

El servicio está efectivamente prestado. Se

debe evitar el enriquecimiento injusto de

la Administración




208



Ayuntamiento de Noia 2016 CERTIFICACIÓN NEGATIVA



Ayuntamiento de Noia 2016 CERTIFICACIÓN NEGATIVA




209

AYUNTAMIENTO DE ORDES




211


Nº CUESTIONARIO SOBRE EL CONTROL INTERNO DE ORDES 2016



notas fin de cuestionario) SI NO N/A* SI NO N/A*


X X

2 Consideran la estructura organizativa adecuada en relación al tamaño, actividades y complejidad?

X X


X X



X X


X X


X X

8 Se substituye la fiscalización previa de obligaciones por la fiscalización limitada (art. 219.2 TRLRHL)?

X X


X X

10 Informe sobre el alcance de la fiscalización limitada previa, de estar prevista X X



13 Se realizan controles sobre la cuenta 413 Acreedores por operaciones X X




212

Nº CUESTIONARIO SOBRE EL CONTROL INTERNO DE ORDES 2016


Datos adicionales (ver notas fin de cuestionario) SI NO N/A* SI NO N/A*

pendientes de aplicar a presupuesto?

14 Existe un procedimiento para la tramitación del reconocimiento extrajudicial de créditos?

X X




X X


X X


X X

20 Con posterioridad a su registro, se remiten al órgano responsable de la obligación económica?

X X

21 Se requiere al responsable para que justifique por escrito en el caso de no haber tramitado el reconocimiento de la obligación en el plazo de 1 mes desde su anotación en el Registro?

X X


X X




X X

(*) N/A: NO APLICABLE




213



Entidad Ayuntamiento de Ordes


Objeto acuerdo o

resolución

Pluralidad de negocios jurídicos: servicio de limpieza de dependencias municipales, mantenimiento de campos de fútbol, gestión del punto limpio, grúa para

retirada de vehículos, etc. El de mayor importe corresponde al mantenimiento y vigilancia de colegios y pabellones (factura de 17,023,24 €)




del presupuesto de gastos Tipo de expediente -






Consideraciones

Interventor Los contratos relativos a todos los servicios mencionados están actualmente vencidos. Lo relativo al mantenimiento de la piscina climatizada nunca fue licitado



reparado

No

Motivación de la

discrepancia por el

órgano gestor del

gasto reparado



Teoría del enriquecimiento injusto

de la Administración




214



Ayuntamiento de Ordes 2016 CERTIFICACIÓN NEGATIVA



Ayuntamiento de Ordes 2016 CERTIFICACIÓN NEGATIVA




215

AYUNTAMIENTO DE RIANXO




217



2016 Situación en la

actualidad

Datos

adicionales (ver

notas fin del


1 Remisión del organigrama del área/departamento de Intervención donde se describa el nombre, puesto

de trabajo y funciones de cada empleado.

2 Consideran la estructura organizativa adecuada en relación al tamaño, actividades y complejidad?

x

x

3 Están ocupados todos los puestos de funcionarios con habilitación de carácter nacional integrados en el

órgano interventor? x

x

4 Están ocupados todos los puestos de apoyo al órgano interventor? x

x

5

Además de lo previsto en las Bases de Ejecución del Presupuesto (BEP), existe algún manual de

procedimientos relacionados con las áreas de control interno? Se ruega remitan las BEP en pdf y, en el

caso de que la respuesta fuese afirmativa, remitan copia del manual también en pdf

x

x

6 Procedimiento previo a la realización de un gasto: se realiza siempre propuesta de gasto y retención de

crédito? x

x

Nota 1

7 La Intervención tiene acceso a la documentación sometida a fiscalización previa con un plazo que se

considere suficiente (10 días)? x

x

Nota 2

8 Se substituye la fiscalización previa de obligaciones por la fiscalización limitada (art. 219.2 TRLRHL)?

x

x



11 Tienen establecido un Plan de control financiero?

x

x

12 Existe un procedimiento para la tramitación de los expedientes de reparos?

x

x




218


2016 Situación en la

actualidad

Datos

adicionales (ver

notas fin del


13 Se realizan controles sobre la cuenta 413 Acreedores por operaciones pendientes de aplicar al

Presupuesto? x

x

14 Existe un procedimiento para la tramitación del reconocimiento extrajudicial de créditos? x

x

15 Tienen establecidos criterios para la contabilización de ingresos?

x

x

16 Existe fiscalización previa de derechos?

x

x

17 En la gestión de ingresos se llevan a cabo actuaciones comprobatorias posteriores mediante técnicas de

muestreo o de auditoría? x

x

18 Existe un procedimiento para la tramitación de los expedientes en los que se detecten anomalías en la

gestión de ingresos? x

x

19 Todas las facturas recibidas se anotan en el Registro de facturas (obligatorio según el art. 5 de la Ley

15/2010)? x

x

20 Con posterioridad a su registro, se remiten al órgano responsable de la obligación económica? x

x

Nota 3

21 Se requiere al responsable para que justifique por escrito en el caso de no haber tramitado el

reconocimiento de la obligación en el plazo de 1 mes desde su anotación en el Registro? x

x

22 Se incorporan al informe trimestral de morosidad todas las facturas para las que se exceda el plazo de 3

meses desde su anotación, sin tramitar la obligación ni justificar la ausencia de dicha tramitación? x

x

23 La entidad estableció el Plan de disposición de fondos de la tesorería?

x

x

24 La prelación de pagos se ajusta a la fecha de registro de las facturas?

x

x

Nota 4

25 Se controla que los perceptores de pagos a justificar justifiquen la aplicación de las cantidades percibidas

en el plazo máximo de 3 meses (art. 190.2 TRLRHL)? x

x

Nota 5





219

NOTAS ACLARATORIAS

1.-Actualmente hay un procedimiento en la aplicación telemática de procedimientos denominado “Propuesta de gasto”, pero no es utilizada de modo uniforme por todos los departamentos

2.-En ocasiones no es así y en otras ocasiones, por acumulación de tareas, se tarda más de 10 días en la emisión del informe

3.-No se produce una remisión física de la factura. La administrativa que gestiona las facturas se pone en contacto con el órgano para que pase por Intervención para conformar las facturas

correspondientes

4.-No es siempre así. Hay excepciones con facturas que obedecen a gastos de trato periódico y sucesivo o, en algunos casos, cuando se indica que se realice una excepción por el cargo electo

5.-Se controla, aunque hay ocasiones en las que no se respetan y, si bien, hay requerimientos verbales no se hizo hasta ahora ningún por escrito




220



Entidad Ayuntamiento Rianxo

Ejercicio 2016 Nº Expediente ADO 12. RECONOCIMIENTO DE OBLIGACIONES

Objeto acuerdo o

resolución

Pluralidad de negocios jurídicos. Diversos servicios de los de trato sucesivo (alumbrado, recogida de basura, telefonía, asesoría jurídica, limpieza viaria)

y pequeñas adquisicións de materiales



Modalidad del Gasto Gastos derivados de otros procedimientos Tipo de expediente Otros




Omisión en el expediente de requisitos

o trámites esenciales/,

comprobaciones materiales de obras,

suministros, adquisicións y servicios.

Consideraciones

Interventor

Gastos sucesivos y recurrentes, que responden a necesidades de carácter permanente. Su tramitación como contrato menor supone un fraccionamento

del contrato.



reparado

No

Motivación de la

discrepancia por el

órgano gestor del

gasto reparado


acuerdo contrario al reparo. Ninguna




221


Entidad Ayuntamiento Rianxo

Ejercicio 2016 Nº Expediente RECONOCIMIENTO EXTRAJUDICIAL 3/2016

Objeto acuerdo o

resolución

Pluralidad de negocios jurídicos. Numerosas facturas de todo tipo de servicios y gastos, de los años 2013, 2014 y 2015. Todas susceptibles de

tramitación como contrato menor. La de mayor importe (9,680 €) se refiere a servicios por la organización de un mercado de nadal



Modalidad del Gasto Gastos derivados de otros

procedimientos Tipo de expediente Outros

Clasificación reparo 2.2.f. Falta de dotación presupuestaria en la ejecución del contrato.

Fase del gasto

reparada Reconocimiento de la obligación

Órgano que

resuelve la

discrepancia

Pleno Causa del reparo

Insuficiencia de crédito o el

presupuesto non es el adecuado/

otras

Consideraciones

Interventor

No queda acreditada la existencia de crédito adecuado y suficiente en el momento en el que se realizaron los gastos. En varias de las facturas no

se detallan suficientemente los conceptos objeto de facturación.




No

Motivación de la

discrepancia por el

órgano gestor del

gasto reparado


acuerdo contrario al reparo. Sin motivación




222



Ayuntamiento Rianxo 2016 Importe inferior a 50.000 euros



Ayuntamiento Rianxo 2016 CERTIFICACIÓN NEGATIVA




223

AYUNTAMIENTO DE TEO




225



Situación en la

actualidad

Datos adicionales

(ver notas a fin de


1 Remisión del organigrama del área/departamento de Intervención donde se describa el nombre,

puesto de trabajo y funciones de cada empleado. X X


3 Están ocupados todos los puestos de funcionarios con habilitación de carácter nacional integrados

en el órgano interventor? X X


5

Además de lo previsto en las Bases de Ejecución del Presupuesto (BEP), existe algún manual de

procedimientos relacionados con las áreas de control interno? Se ruega remitan las BEP en pdf y,

en el caso de que la respuesta fuese afirmativa, remitan copia del manual también en pdf

X X

6 Procedimiento previo a la realización de un gasto: se realiza siempre propuesta de gasto y retención

de crédito? X X

7 La Intervención tiene acceso a la documentación sometida a fiscalización previa con un plazo que

se considere suficiente (10 días)? X X

8 Se substituye la fiscalización previa de obligaciones por la fiscalización limitada (art. 219.2

TRLRHL)? X X

9 En caso afirmativo, ¿se realiza posteriormente una fiscalización plena sobre una muestra

representativa? X X




13 Se realizan controles sobre la cuenta 413 Acreedores por operaciones pendientes de aplicar al X X




226


Situación en la


(ver notas a fin de


Presupuesto?




17 En la gestión de ingresos se llevan a cabo actuaciones comprobatorias posteriores mediante

técnicas de muestreo o de auditoría? X X

18 Existe un procedimiento para la tramitación de los expedientes en los que se detecten anomalías en

la gestión de ingresos? X X

19 Todas las facturas recibidas se anotan en el Registro de facturas (obligatorio según el art. 5 de la

Ley 15/2010)? X X


21 Se requiere al responsable para que justifique por escrito en el caso de no haber tramitado el

reconocimiento de la obligación en el plazo de 1 mes desde su anotación en el Registro? X X

22

Se incorporan al informe trimestral de morosidad todas las facturas para las que se exceda el plazo

de 3 meses desde su anotación, sin tramitar la obligación ni justificar la ausencia de dicha

tramitación?

X X



25 Se controla que los perceptores de pagos a justificar justifiquen la aplicación de las cantidades

percibidas en el plazo máximo de 3 meses (art. 190.2 TRLRHL)? X X





227



Ayuntamiento de Teo 2016 Ninguno supera los 50.000 euros



Ayuntamiento de Teo 2016 CERTIFICACIÓN NEGATIVA



Ayuntamiento de Teo 2016 CERTIFICACIÓN NEGATIVA




229

TRÁMITE DE ALEGACIONES




231

Con fecha del 07 de febrero de 2019, fue aprobado por la Sección de Fiscalización del Consello

de Contas de Galicia el anteproyecto de informe de fiscalización de las resoluciones y acuerdos

contrarios a los reparos y de los expedientes con omisión del trámite de fiscalización previa.

Ayuntamientos de 10.001 a 20.000 habitantes, ejercicio 2016. Provincia de A Coruña. Siendo

remitido a los ayuntamientos de A Laracha, As Pontes de García Rodríguez, Betanzos, Boiro,

Fene, Noia, Ordes, Rianxo, Sada y Teo, para los efectos de que, al amparo del artículo 47.1 del

Reglamento de régimen interior del Consello de Contas de Galicia, formularan las alegaciones y

aportaran la documentación que estimasen pertinente en el plazo de 15 días hábiles.

Rematado este plazo, la única entidad que formula las correspondientes alegaciones es el

ayuntamiento de As Pontes de García Rodríguez, que tuvieron entrada no Consello de Contas el

25.03.2019.




232

ALEGACIONES DEL AYUNTAMIENTO DE AS PONTES DE GARCÍA

RODRÍGUEZ




233

RÉPLICA A LAS ALEGACIONES

En cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 47 del Reglamento de régimen interior del

Consello de Contas, aprobado conforme a lo dispuesto en las normas sobre su tramitación,

aprobadas por la Mesa del Parlamento el día 31 de enero de 1992 y publicadas en el Boletín

Oficial del Parlamento de Galicia núm. 243, del 28 de febrero de 1992, el concejal de Hacienda,

Patrimonio, Urbanismo y Servicios del ayuntamiento de As Pontes de García Rodríguez, en el

plazo señalado en el escrito de remisión del anteproyecto de informe de fiscalización del Consello

de Contas, formuló las correspondientes alegaciones, que tuvieron entrada en el Consello de

Contas el 25.03.2019

En relación con su contenido y tratamiento, independientemente de las aclaraciones y

puntualizaciones que en cada caso figuran en las réplicas, cabe señalar con carácter general que

excepto en los casos concretos que así lo requieran, no se valoran las alegaciones que confirmen

deficiencias o irregularidades señaladas en el informe; que expongan criterios y opiniones sin

soporte documental o normativo o bien que no rebatan el contenido del informe, sino que se

trate de explicaciones o justificaciones sobre actuaciones de la entidad fiscalizada. En los

supuestos en los que se modifica total o parcialmente el contenido de algún punto del informe,

se indicará este hecho expresamente mediante nota al pie de página.

Alegación primera. En lo tocante a la falta de medios humanos en el departamento de

intervención debemos manifestar que durante años se nos impidió contratar personal en base a

la Ley Orgánica de racionalidad presupuestaria y sostenibilidad financiera. En la actualidad todas

las plazas del departamento de intervención están cubiertas.

Observaciones:

La alegación no aporta ninguna explicación que rebata el contenido del informe de fiscalización,

sino que se trata de explicaciones y justificaciones de la entidad fiscalizada.

Consecuencia:

La alegación no modifica el texto de informe.

Alegación segunda. En cuanto a la contratación, el ayuntamiento de As Pontes, no disponen

de departamento de contratación, ni por lo expuesto en el párrafo anterior se pudo crear. En

estos años, se traslada tanto verbalmente como por escrito por parte de la alcaldía a los servicios

de intervención y secretaría, la disposición de cuantos medios humanos y materiales, externos e

internos, sean necesarios para acomodar todos los servicios municipales a la Ley de contratos de

las administraciones públicas.




234

Observaciones:



Consecuencia:

La alegación no modifica o texto de informe.

Alegación tercera. En cuanto la Aprobación del Plan de Control Financiero, su establecimiento

es responsabilidad del departamento de intervención el cual tiene libertad absoluta por parte de

los órganos políticos para llevarlo a cabo. Cabe señalar como bien indica el anteproyecto de

informe que hasta la entrada en vigor del RD 424/2017 no era obligatorio llevar a cabo un plan

anual de control financiero, por lo que no era obligatorio en el ejercicio objeto de fiscalización

(2016)

Observaciones:



Consecuencia:

La alegación no modifica el texto de informe.




235

162 D Informe Reparos Provincia A Coruña 2016 C · 2019-07-24 · informe de fiscalizaciÓn de las...

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