2 Registro de Operaciones Contables

8/18/2019 2 Registro de Operaciones Contables

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Documento elaborado por Jorge Orlando Rodríguez Beltrán 2

El plan único de cuentas deberá ser aplicado por todas las personas naturales o

jurídicas que estén obligadas a llevar contabilidad, de conformidad con lo previsto

en el Código de Comercio.

Dichas personas para los efectos del presente decreto, se denominarán entes

económicos.

No estarán obligados a aplicar el plan único de cuentas de que trata este decreto,

los entes económicos pertenecientes a los sectores financiero, asegurador y

cooperativo para quienes se han expedido planes de cuentas en virtud de

legislación especial.

En las subcuentas indicadas en el catálogo señalado, se podrán utilizar las

auxiliares que se requieran de acuerdo con las necesidades del ente económico,

para lo cual bastará con que se incorporen a partir del séptimo dígito.

Ley 43 de 1990 Reglamento de la profesión de contador público

2.- PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

La contabilidad, como ciencia que interpreta los hechos económicos de los

negocios y los ordena en forma de cuentas para su control y presentación,

descansa en principios que son la base sobre la que se han ido construyendo los

pilares que la sustentan, y que han sido definidos de acuerdo con la experiencia

de la profesión contable y el afán constante de superación y búsqueda de la mejor

manera de interpretar los hechos económicos en el mundo de los negocios.

1. Equidad: los estados financieros deben prepararse de tal modo que refleje con

legitimidad e igualdad los distintos intereses en una empresa.


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2. Ente contable: Los estados financieros siempre se refieren a un ente

(persona natural o jurídica).

3. Bienes económicos: Los estados financieros se refieren a hechos, recursos yobligaciones económicas susceptibles de ser valorizados en términos

monetarios.

4. Moneda: La contabilidad se mide en términos monetarios, lo que permite

reducir todos sus componentes heterogéneos a un común denominador. En los

estados financieros, se utiliza como moneda, el dinero que tiene curso legal en

el país dentro del cual funciona el ente económico.

5. Empresa en marcha: Salvo indicación expresa en contrario, se entiende que

los estados financieros pertenecen a una 'empresa en marcha', que tiene plena

vigencia y proyección futura.

6. Período de tiempo: En las empresas es necesario medir el resultado del

ejercicio, para satisfacer la administración, aspectos legales, fiscales o para

cumplir con compromisos financieros… la duración de los ejercicios deben ser

iguales, para que los resultados de dos o más sean comparables entre sí.

7. Devengado: La determinación de los resultados de operación y la posición

financiera deben tomar en consideración todos los recursos y obligaciones del

período, aunque éstos hayan sido o no pagados, con el objeto que de esta

manera los costos y gastos puedan ser debidamente relacionados con losrespectivos ingresos que generan.

8. Realización: Los resultados económicos sólo deben computarse cuando sean

realizados, (operación origina perfeccionada).


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9. Costo histórico: El registro de las operaciones se basa en costos históricos

(producción, adquisición o canje), lo que condiciona la elaboración de los

estados financieros de una empresa en marcha. salvo que para concordar conotros principios se justifique la aplicación de un criterio diferente (valor de

realización).

10.Objetividad: Los cambios en los activos, pasivos y en la expresión contable

del patrimonio, deben reconocerse formalmente en los registros contables tan

pronto se identifiquen.

11.Prudencial: Cuando exista dificultades para medir de manera confiable y

verificarle un hecho económico realizado, se debe optar por registrar la

alternativa que tenga menos probabilidades de sobreestimar los activos y los

ingresos, o de subestimar los pasivos y los gastos.

12.Uniformidad: Los principios generales y las normas particulares para preparar

los estados financieros, serán aplicadas uniformemente de un ejercicio a otro.

Cuando existan razones fundadas para cambiar de procedimientos, deberá

informarse este hecho y su efecto.

13.Significatividad o importancia relativa: aplicar el mejor criterio para resolver

lo referido en cada caso, de acuerdo con las circunstancias, teniendo en

cuenta el efecto en los activos, pasivos, patrimonio o el resultado de las

operaciones.

14.Exposición (Exhibición): Los estados financieros deben contener la

información básica y adicional, que sea necesaria para una adecuada

interpretación de la situación financiera y de los resultados económicos del

ente a que se refieren.


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3.- REGISTROS DE OPERACIONES CONTABLES

El registro de operaciones contables, requiere de diversos procedimientos, intrínsecos en

las operaciones comerciales. Para realizar contabilizaciones de operaciones comerciales,registro activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos, gastos, cuentas de orden deudoras

y acreedores.

Cuenta

Nombre que se utiliza para registrar en forma ordenada las operaciones que diariamente

realiza una empresa. Las cuentas pueden ser de naturaleza debito o crédito, según la

operación que se haya realizado la empresa.

Las cuentas que se registren el activo y gastos, son de naturaleza debito cuando lo

incrementan, excepto las depreciaciones, amortizaciones y provisiones que son de

naturaleza crédito. La disminución o cancelación, se realiza con registros realizados en el

crédito, excepto las depreciaciones, amortizaciones y provisiones que se disminuyen por

el débito.

Las cuentas que se registran en el pasivo, patrimonio, ingresos y costos, son denaturaleza crédito cuando estos se incrementan. La disminución o cancelación se realiza

con registros realizados en el debito.

Partida doble

Principio universal introducido por el monje Fray Lucas Paciolo según el cual si debita de

una cuenta por un valor se debe acreditar otra u otras por igual valor. Lo que significa que

en cualquier asiento contable la suma de los débitos debe ser igual a la suma de loscréditos. Es decir si hay un ingresos de inventarios, debe haber una salida de recursos

para cancelarlos. Si hay un ingreso de dinero, hay una salida de bienes. En estos

movimientos de partida doble, se puede afectar una o varias cuentas en cada naturaleza

según corresponda (debito o crédito)


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Ejemplo

Se realiza el pago del servicio de acueducto por $150.000.

CUENTA DEBITO CREDITO

Servicios acueducto (gasto) 150.000Caja (activo) 150.000

SUMAS IGUALES 150.000 150.000

Si observamos las cuentas caja se acredita por $ 150.000 y la cuenta Servicios públicos

se debita por la suma de $150.000, de esta manera se presenta el punto de equilibrio que

es el principio que se aplica a la ecuación contable en el registro de cada operación

contable.

4.- DOCUMENTOS SOPORTE DE LA CONTABILIDAD

Los soportes de contabilidad son los documentos que sirven de base para registrar las

operaciones comerciales de una empresa. Se elaboran en original y tantas copias como

las necesidades de la empresa lo exijan.

Todos los asientos contables, para su justificación, deben tener su soporte con los

siguientes datos.

• Nombre o razón social de la empresa que lo emite.

• Nombre, número y fecha del comprobante.

• Descripción del contenido del documento.

• Firma de los responsables de elaborar, revisar, aprobar y contabilizar los

comprobantes.

Los principales soportes de contabilidad son:

Recibo de caja

Recibo de consignación bancaria Comprobante de depósito y retiro de cuenta de ahorros

Factura de compraventa

Cheque

Comprobante de pago

Letra de cambio


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Pagaré

Nota débito

Nota crédito

Recibo de caja menor

Nota de contabilidad Comprobante de diario

Recibo d e Caja

El recibo de caja es un soporte de contabilidad en el cual constan los ingresos

recaudados por la empresa. El original se entrega al cliente y las copias se archivan así:

una para el archivo consecutivo y otra para anexar el comprobante diario de contabilidad.

El recibo de caja se contabiliza con débito a la cuenta Caja, y el crédito de acuerdo con sucontenido o concepto del pago recibido. Generalmente es un soporte de los abonos

parciales o totales de los clientes diferentes de ventas al contado, ya que para ellas el

soporte es la factura.

Recibo de consig nación Bancaria

Es un comprobante que elaboran los bancos y suministran a sus cuenta-habientes para

que lo diligencien al consignar. El original queda en el banco, y una copia con el sello del

cajero recibidor o el timbre de la máquina registradora, sirve de soporte para lacontabilidad de la empresa que consigna.

Comprobante de depósito y retiro de cuentas de ahorros

Las corporaciones de ahorro y crédito han diseñado unos formatos que suministran a sus

clientes, en libretas, para que sean diligenciados al depositar, o retirar dinero de su cuenta

de ahorros. Este soporte tiene dos opciones para elegir solo una; depósitos en efectivo o

cheques de bancos locales y retiro en efectivo o en cheque, de acuerdo con la cuantía y

exigencia del cliente.

Factura de com praventa

La factura comercial es un soporte contable que contiene además de los datos generales

de todos los documentos una descripción de los artículos comprados o vendidos, los

fletes e impuestos que se causen y las condiciones de pago.


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Desde el punto de vista del vendedor, se denomina factura de venta; y del comprador,

factura de compra.

Cheque

Es un título valor por medio del cual una persona llamada girador, (quien posee unacuenta corriente bancaria), ordena a un banco llamado girado que pague una determinada

suma de dinero a la orden de un tercero llamado beneficiario.

Comp robante pago (egreso)

Llamado también orden de pago, es un soporte de contabilidad que respalda el pago de

una determinada cantidad de dinero en efectivo o por medio de un cheque.

Al contabilizar este documento se acredita la cuenta caja o bancos y se debita la cuentaque corresponda según el concepto de pago.

Letra de Cambio

Este documento negociable o título valor es una orden incondicional de pago que da una

persona llamada girador a otra llamada girado, para que pague a la orden o al portador,

cierta suma de dinero, a la vista o en una fecha determinada.

En el comercio se utiliza la letra de cambio como garantía de pago y ventas a crédito. Elvendedor hace firmar letras de cambio a sus clientes y se denomina Letras por Cobrar; el

comprador acepta letras de cambio a sus proveedores y se llaman letras por Pagar.

Pagaré

Es un título valor mediante el cual una persona se obliga a pagar cierta cantidad de dinero

en una fecha determinada. Generalmente, este documento se utiliza para respaldar los

préstamos bancarios y otras obligaciones similares.

No ta Débit o

Es un comprobante que se utiliza para cargar la cuenta de sus clientes, un mayor valor

por concepto de omisión o error en la liquidación de facturas y los intereses causados por

financiación o por mora en el pago de sus obligaciones.


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Al contabilizar se debita Cuentas por Cobrar o Deudores Varios y se acredita la cuenta

que corresponda según el concepto.

No ta Crédit o

Cuando la empresa concede descuentos y rebajas que no están liquidados en la factura,o cuando los clientes hacen devoluciones totales o parciales de las mercancías, para su

contabilización se utiliza un soporte que se denomina nota de crédito.

Al contabilizar se acredita Cuentas por Cobrar o Deudores Varios y se debita la cuenta

que corresponda según el concepto.

Recibo de Caja menor

El recibo de caja menor es un soporte de los gastos pagados en efectivo, por cuantías

mínimas que no requieren el giro de un cheque. Para ello se establece un fondodenominado caja menor que puede ser de $10,000, $20,000, $50,000, de acuerdo con las

necesidades de la empresa.

Al contabilizar la constitución del fondo fijo de caja menor, se debita Caja Menor y se

acredita Bancos, teniendo en cuenta los soportes generados por los diferentes conceptos

de gastos.

Nota de contabi l idad

Es el documento que se prepara con el fin de registrar las operaciones que no tienen un

soporte contable como es el caso de los asientos de corrección, ajustes y cierre.

Comprobante diario de contabilidad

Es un documento que debe elaborarse previamente al registro de cualquier operación y

en el cual se indica el número, fecha, origen, descripción y cuantía de la operación, así

como las cuentas afectadas con el asiento. A cada comprobante se le anexan los

documentos y soportes que lo justifiquen


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5.- GENERALIDADES DE LOS COMPROBANTES Y PROCEDIMIENTOS CONTABLES

La preparación del comprobante diario de contabilidad, requiere de todos los soportes por

concepto de movimientos financieros realizados en la empresa, estos deben ser análisis y

codificados para efectuar el asiento en dicho comprobante.

Los documentos comerciales son todos los comprobantes expedidos por escrito, en los

que se deja constancia de las operaciones que se realizan en la actividad mercantil, de

acuerdo con los usos, costumbres generalizadas y disposiciones de la ley. Estos son de

vital importancia para mantener un apropiado control de todas las acciones que se

realizan en una compañía o empresas.

Finalmente estos documentos permiten controlar las operaciones practicadas por laempresa o el comerciante y la comprobación de los asientos de contabilidad. La misión

que cumplen los documentos comerciales es de suma importancia, como se precisa a

continuación:

En ellos queda plasmada la relación jurídica entre las partes que intervienen

en una determinada operación, o sea sus derechos y obligaciones.

Por lo tanto, constituyen un medio de prueba para demostrar la realización de

los actos de comercio Constituyen también el elemento fundamental para la contabilización de dichas

operaciones.

Permiten el control de las operaciones practicadas por la empresa o el

comerciante y la comprobación de los asientos de contabilidad.

Son una constancia de las operaciones realizadas.

Constituyen la base del registro contable de las operaciones realizadas.

Clasificación de los comprobantes

1. De uso externo:

Los comprobantes externos son aquellos emitidos fuera de la empresa y luego recibidos y

conservados en la empresa. Ej.: facturas de compras, recibos de pagos efectuados,…


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2. De uso interno:

Los comprobantes internos son los documentos emitidos en la empresa que pueden

entregarse a terceros o circular en la misma empresa. Ej.: facturas de ventas, recibos por

cobranzas, presupuestos, vales…

Por otra parte, no solamente se registran los documentos comerciales: los instrumentos

públicos (escrituras, hipotecas) y privados (contratos de arrendamiento, depósito) y

cualquier comprobante que sea respaldo de una registración contable, es fuente de

información (planillas de sueldos, informes).

Obligados a emitir documentos comerciales:

Quienes comercializan cosas muebles. Quienes comercializan o prestan servicios.

Quienes se dedican a la locación (traspaso) de bienes.

Conservación de los documentos:

Los documentos comerciales deben ser conservados por diez años contados desde la

fecha de emisión del documento (Ley 962 de 2005).

6.- LA ECUACIÓN CONTABLE

Las propiedades del negocio se especifican en el activo, los compromisos por cumplir

están contenidos en el pasivo y el patrimonio que es el valor del negocio, se encuentra

representado por el excedente que se conoce con el nombre de capital contable y que

precisamente corresponde por derecho a los propietarios, dueños o accionistas del

negocio."

La ecuación permite efectuar los cálculos aritméticos por flujos económicos que se

representan en la contabilidad. Tradicionalmente la ecuación contable se representa:

Activo = Pasivo + Capital


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Act ivo

Representa los bienes y derechos apreciables en dinero de propiedad de la empresa, el

activo se caracteriza por:

• Estar en capacidad de generar beneficios o servicios.

• Estar bajo el control de la empresa.

• Generar un derecho de reclamación.

Algunos grupos son: Disponible, inventarios, propiedad, planta y equipo, inversiones,

cargos diferidos… Algunas cuentas son: Caja, bancos, cuentas por cobrar, clientes…. Las

cuentas se encuentran intrínsecas en los grupos, ya que en cada grupo se encuentran

diversas cuentas. (Consultar decreto 2650 de 1993)

Pasivo

Representa las obligaciones o deudas contraídas por la empresa con terceros para ser

cancelados en un futuro.

Algunos grupos son: Obligaciones financieras, cuentas por pagar, obligaciones

laborales…. Algunas de las cuentas son: proveedores nacionales, cuentas por pagar,

obligaciones bancarias, prestaciones sociales por pagar …. Se caracteriza porque laobligación tiene que haberse causado. Implicando el deber de hacer el pago y que refleje

una deuda con un beneficiario cierto.

Patr imonio

Representa los aportes de los dueños o socios, para constituir la empresa, adicionalmente

incluye las utilidades y las reservas. Matemáticamente es la diferencia entre el activo

menos el pasivo.

Características del Patrimonio:

1. Está constituido por el aporte inicial y el aporte adicional de los dueños de la

empresa.

2. Se incrementa con las utilidades, reservas y dividendos y participaciones

decretados


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Cambios en la Ecuación Contable

Las transacciones comerciales realizadas por la empresa afecta a uno o varios elementos

de la ecuación contable así:

Un aumento en el total del activo traerá como consecuencia:

Un aumento en el pasivo

Un aumento en el patrimonio

Un aumento en ambos

Ejemplo

El señor Pedro Sarmiento compró a crédito una moto por valor de $5.000.000, en estecaso el valor del activo aumenta en $5.000.000 y el pasivo también aumenta en

$5.000.000 así:

NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

Propiedad plata y equipo (Aumento activo) 5.000.000

Cuentas por pagar (Aumento del pasivo) 5.000.000

Ejemplo 2

Se constituye una sociedad con dos socios, cada uno aporta $1.500.000 en efectivo, en

este caso aumenta el activo en $3.000.000 y a la vez aumenta el patrimonio en

$3.000.000:

NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

Caja (Aumento activo) 3.000.000

Patrimonio (Aumento capital social) 3.000.000

Una disminución en el total del activo traerá como consecuencia:

Una disminución en el pasivo

Una disminución en el patrimonio

Una disminución en ambos


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Ejemplo

El señor Pedro Sarmiento cancela el 50% del crédito por la compra de moto, para este

caso el activo disminuye en $ 2.500.000 y el pasivo disminuye en $ 2.500.000:NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER

Cuentas por pagar (Disminuye el pasivo) 2.500.000

Bancos (Disminuye el activo) 2.500.000

Cuentas Reales o de Balance

Las cuentas reales y de balance son las que tienen duración permanente y representan

valores tangibles como la propiedad y las deudas. Forman parte de la ecuación

fundamental. Estas cuentas se subdividen en Activos, Pasivos y Patrimonio.

Cuentas de Activ o

Agrupa el conjunto de las cuentas que representan los bienes y derechos tangibles e

intangibles de propiedad del ente económico, que en la medida de su utilización, son

fuente potencial de beneficios presentes o futuros. Comprende los siguientes grupos: El

disponible, las inversiones, los deudores, los inventarios, las propiedades, planta y equipo,

los intangibles, los diferidos, los otros activos y las valorizaciones.

Cuentas de pasivo

Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las obligaciones contraídas por el ente

económico en desarrollo del giro ordinario de su actividad, pagaderas en dinero, bienes o

en servicios. Comprende las obligaciones financieras, los proveedores, las cuentas por

pagar, los impuestos, los gravámenes y tasas, las obligaciones laborales, los diferidos,

otros pasivos, los pasivos estimados, provisiones, los bonos y papeles comerciales.

Cuentas del Patr imon io

Agrupa el conjunto de las cuentas que representan el valor residual de comparar el valor

del activo total menos el pasivo externo, producto de los recursos netos del ente

económico que han sido suministrado por el propietario de los mismo, ya sea

directamente o como consecuencia del giro ordinario de sus negocios. Comprende los

aportes de los accionistas, socios o propietarios, el superávit de capital, las reservas, la


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revalorización del patrimonio, los dividendos o participaciones decretados en acciones, las

cuotas o partes de interés social, el resultado del ejercicio, los resultados de ejercicios

anteriores y el superávit por valorización.

Nominales o de ResultadoSon de resultado porque al final del ejercicio contable dan a conocer las utilidades, los

costos y gastos. y son transitorias porque se cancelan a cierre del periodo contable.

Estas cuentas se originan de las operaciones del negocio, por esta razón ocasionan

aumento o disminución del patrimonio. Estas cuentas se dividen en tres grandes grupos:

Ingresos, Costos y Gastos.

Cuentas de ingreso

Agrupa las cuentas que representan los beneficios operativos y financieros que percibe elente económico en desarrollo del giro normal de su actividad comercial en un ejercicio

determinado.

Se clasifican en:

1. Operacionales:

Comprende los valores recibidos y/o causados en desarrollo de su objeto social.

Comercialización de productos, prestación de servicios.

2. No operacionales

Comprende los ingresos provenientes de transacciones diferentes a los del objeto social o

giro normal de los negocios.

La naturaleza de los ingresos o renta es crédito empiezan y aumentan en el haber,

normalmente no se debitan solamente al final del ciclo contable para cancelar su saldo.

Cuentas de Gastos

Agrupa las cuentas que representan los cargos operativos y financieros en que incurre el

ente económico en el giro normal de los negocios en un ejercicio económico determinado.

Se clasifican en:

1. Operacionales


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• Costos

• Gastos

• Cuentas de orden deudoras

Por la naturaleza débito de las cuentas, estas se inician y aumentan su movimiento en eldebe, disminuyen y se cancelan por el haber y generalmente su saldo es débito.

En la estr uc tu ra del PUC las c lases d e Naturaleza Crédit o son :

• Pasivo

• Ingresos

• Cuentas de orden acreedoras

Por la naturaleza crédito de las cuentas estas se inician y aumentan su movimiento en elhaber, disminuyen y se cancelan por el debe y generalmente su saldo es crédito.

Ciclo contable

Es el proceso ordenado y sistemático de registros contables, ya sea manualmente o en

medios magnéticos desde la elaboración de comprobantes de contabilidad y el registro en

libros hasta la preparación y análisis de estados financieros.

A partir de una o varias entradas de información da lugar a una o varias salidas tambiénde información pero con un valor añadido útil para la toma de decisiones.

Apertura

Al constituirse la empresa, se inicia el proceso contable con los aportes del dueño o

socios registrados en el inventario general inicial. Con el inventario general inicial se

elaboran el balance general inicial y el comprobante diario de contabilidad, denominado

comprobante de apertura que sirve para abrir libros principales y auxiliares.

Movimiento

Las transacciones comerciales que diariamente realiza una empresa deben estar

respaldadas por un soporte que permite su registro en el comprobante diario y traslado a

los libros principales y auxiliares de contabilidad.


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El registro del movimiento operativo de la empresa, de acuerdo con sus necesidades, se

puede realizar en forma diaria, semanal, quincenal o mensual, en comprobante diario y

libros. Al final se elabora el balance de prueba.

CierreEn esta etapa se producen:

• Asientos de ajuste. Registrado en el comprobante diario de contabilidad,

denominado comprobante de ajustes, el cual se traslada a los libros principales y

auxiliares.

• Hoja de trabajo. Se realiza opcionalmente cada mes y sirve como base para

preparar los estados financieros: balance general y estado de resultados.

• Comprobante de cierre. Se elabora anualmente para cancelar las cuentas

nominales o de resultado y se traslada a los libros principales y auxiliares.

7.- DESARROLLO DEL CICLO CONTABLE

El mundo de los negocios día a día genera operaciones que afectan alguna o algunascuentas básicas de la contabilidad como ejemplos podemos traer: Venta de productos,

prestación de servicios, transformación de materias primas, pago de nómina, cancelación

de una cuenta por cobrar …. Todas ellas se denominan transacciones comerciales.

En la contabilidad se realiza un conjunto de registros por las transacciones, para dar a

conocer su situación financiera en un momento cierto e informar los resultados de la

actividad de la empresa en un período determinado. La contabilidad debe analizar con

detenimiento las diferentes transacciones, los documentos que de ella se generan, elregistro de los hechos económicos que de ellos se derivan con los derechos y

obligaciones que traen consigo.

El ciclo contable es la realización de un hecho económico, sus soportes, el registro de las

transacciones en los comprobantes de contabilidad y en forma cronológica en los libros de


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Clasificación de los hechos económicos

Los hechos económicos deben ser apropiadamente clasificados según su naturaleza, de

manera que se registren en las cuentas adecuadas.

La clasificación se debe hacer conforme a un plan contable previamente elaborado por elente económico.

El plan contable debe incluir la totalidad de las cuentas de resumen y auxiliares en uso,

con indicación de su descripción, de su dinámica y de los códigos o series cifradas que

las identifiquen.

Las partes de un plan contable son:

• Catálogo de cuentas. Corresponde a una relación ordenada y clasificada de las

clases, grupos, cuentas y subcuentas del plan, identificadas con un códigonumérico y su respectiva denominación.

• Descripciones. En las descripciones se detallan los conceptos técnicos de registro de

cada cuenta reseñada en el catálogo, es decir, se define su comportamiento

contable.

• Dinámicas. Siguiendo la estructura de la cuenta T, con las dinámicas de las cuentas

se precisa su movimiento débito y crédito.

Asiento contableEs el registro en el comprobante de contabilidad y en los libros de contabilidad, de los

hechos económicos que se describen en los documentos contables que le sirven de base.

El contenido del respectivo asiento contable se integra así:

Las cuentas, subcuentas y auxiliares, deudoras y acreedoras: las cuales resultan de

aplicar el principio fundamental de la partida doble.

Los valores débitos y créditos correspondientes: se deben escribir a la derecha de las

respectivas cuentas con cantidades iguales en las deudoras y acreedoras de cada

asiento.

A continuación se realizará asientos de contabilidad enunciando diferentes transacciones:


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8.- EJERCICIO

Dos socios constituyen la empresa Arte-modas Ltda., el 1 de junio de 2014, mediante

escritura pública Nº 5481 de la notaría 2da de Bogotá con los siguientes aportes:

• El socio Juan Pérez aporta un terreno por valor de $12´500,000, según escritura

pública Nº 4132, Notaría 2da de Bogotá.

• El socio Julio Zapata aporta $12´500,000 en efectivo, según recibo de caja Nº 001, y

muebles para oficina por valor de $1´800,000, según factura Nº 230.

01 de junio de 2014, aporte socio Juan PérezCUENTAS DEBE HABER

Terrenos 12.500.000

Capital Social 12.500.000

Sumas iguales 12.500.000 12.500.000

01 de junio de 2014, aporte socio Julio Zapata

CUENTAS DEBE HABER

Caja 12.500.000Muebles y enseres 1.800.000

Capital social 14.300.000

Sumas iguales 14.300.000 14.300.000

Al iniciar el negocio, mediante un comprobante de apertura se registrarán las

transacciones, constituyéndose en un balance inicial por concepto de aportes de los

diferentes socios, el cual quedaría de la siguiente forma.


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Empresa Arte-modas Ltda.Balance inicial a 01 de Junio de 2014

NIT. 800520314-7 DEBE HABER

ACTIVO

Caja 12.500.000Terreno 12.500.000

Muebles y enseres 1.800.000

TOTAL ACTIVO 26.800.000

PASIVO

Obligaciones financieras 0

TOTAL PASIVO 0

PATRIMONIO

Capital social 26.800.000

TOTAL PATRIMONIO 26.800.000

TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO 26.800.000

Ejercicios registró operaciones contables

La Empresa Arte-modas Ltda., realiza las siguientes transacciones comerciales en mes

de junio de 2014:

1.- Toma en arrendamiento un local el 01 de junio de 2014 por valor de $ 500.000

mensuales, durante un año, cancela el arriendo mes anticipado, el primero de cada mes.

CUENTAS DEBE HABER

Arrendamientos pagados por

anticipado

500.000

Caja 500.000

Sumas iguales 500.000 500.000


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2.- El 3 de junio de 2014, compra 100 unidades de un producto por valor de 7.540.000 IVA

incluido del 16%, paga de contado el 50% y el 50% a crédito a 30 días. Factura de

compra 2035. Retención en la fuente del 3.5%.

CUENTAS DEBE HABERInventarios mercancía para venta 6.500.000

IVA descontable por compras 1.040.000

Rete-fuente por pagar 227.500

Caja 3.656.250

Cuentas por pagar proveedores 3.656.250

Sumas iguales 7.540.000 7.540.000

3.- Vende 31 unidades del producto del contado por valor de 2.505.600 IVA incluido del

16%. La retención en la fuente es del 3.5%. Factura de venta No. 001 del 05 de junio de

2014.

CUENTAS DEBE HABER

Caja 2.430.000

Rete-fuente en ventas 75.600

Ingresos operacional por Venta 2.160.000

IVA generado por ventas 345.600

Sumas Iguales 2.505.600 2.505.600

Se disminuyen los inventarios trasladando el costo de la mercancía vendida

CUENTAS DEBE HABER

Costo de venta 2.015.000

Inventario de mercancía 2.015.000

Sumas iguales 2.015.000 2.015.000


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4.- Vende 69 unidades del producto por valor de 5.800.000 IVA incluido del 16%. Le

cancelan el 60% de contado y el 40% a 30 días. La retención en la fuente es del 3.5%.

Factura de venta No. 002 del 07 de junio de 2014.

CUENTAS DEBE HABERCaja 3.375.000

Cuenta por cobrar clientes 2.250.000

Rete-fuente en ventas 175.000

Ingresos operacional por Venta 5.000.000

IVA generado por ventas 800.000

Sumas Iguales 5.800.000 5.800.000

Se disminuyen los inventarios trasladando el costo de la mercancía vendida

CUENTAS DEBE HABER

Costo de venta 4.485.000

Inventario de mercancía 4.485.000

Sumas iguales 4.485.000 4.485.000

5.- El 30 de junio de 2014 se causa el gasto del arrendamiento del local por valor de $

500.000.

CUENTAS DEBE HABER

Gastos de arrendamiento 500.000

Arrendamientos pagados por

anticipado

500.000

Sumas iguales 500.000 500.000

CUENTA “T”


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Es la representación gráfica de la cuenta contable con sus diferentes elementos. La

cuenta T nos permite hacer registros contables y es la forma más utilizada para registrar

los diferentes hechos económicos. Los elementos de la cuenta como son:

1. Nombre de la cuenta y código3. Lado debito

4. Lado crédito

5. Movimientos débitos y crédito

6. Saldo

El saldo de la cuenta es el resultado de restar a los débitos el valor de los créditos, en el

caso del activo. En el caso del pasivo y el patrimonio, de restar a los créditos los débitos.

Ejercicio

Registrar en cuentas “T” los movimientos realizados en el ejemplo anterior.

CUENTAS T

Caja IVA por pagar

Debito Crédito Debito Crédito

2.430.000 500.000 345.600

3.375.000 3.656.250 800.000

1.145.600

5.805.000 4.156.250

Cuentas por cobrar clientes Retefuente por pagar


2.250.000 227.500


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Inventario mercancía para la

venta

Cuentas por pagar

Proveedores


6.500.000 2.015.000 3.656.250

4.485.000

6.500.000 6.500.000

IVA descontable por compras

Arrendamiento pagado por

anticipado


1.040.000 500.000 500.000

Ingresos operacionales Retefuente en venta


2.160.000 75.600

5.000.000 175.000

7.160.000

.

250.600

.

Gastos de arrendamiento Costo de ventas


500.000 2.015.000

4.485.000

6.500.000

BALANCE DE COMPROBACIÓN

Instrumento financiero que se utiliza para registrar de manera consolidada los débitos y

los créditos de las cuentas de balance y de resultado; permitiendo establecer un resumen

básico de un estado financiero.


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El balance de prueba está compuesto por los saldos iniciales, el movimiento del mes y los

saldos finales para establecer el resumen básico de los estados financieros (balance

general y estado de resultados).

Ejercicio

Trasladar al balance de prueba: El balance inicial y los movimientos registrados en las

cuentas “T”, calcular el saldo final.

Empresa Arte-modas Ltda.

Balance de prueba a 30 de Junio de 2014NIT. 800520314-7

CUENTASSALDO ANTERIOR MOVIMIENTO DEL MES SALDO SIGUIENTE

Debito Crédito Debito Crédito Debito Crédito

ACTIVO

Caja 12.500.000 5.805.000 4.156.250 14.148.750

Cuentas por cobrar clientes - 2.250.000 - 2.250.000

IVA descontable por compras 1.040.000 1.040.000

Retefuente en venta (a favor) 250.600 250.600

Inventario mercancia para la

venta - 6.500.000 6.500.000 -

Terrenos 12.500.000 12.500.000

Muebles y enseres 1.800.000 1.800.000

Arrendamiento pagado por

anticipado - 500.000 500.000 -

PASIVO

Obligaciones financieras - - -

IVA por pagar - 1.145.600 1.145.600

Cuentas por pagar proveedores - - 3.656.250 3.656.250

Retefuente Por pagar


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- 227.500 227.500

PATRIMONIO

Capital social 26.800.000 26.800.00

INGRESOS

Ingresos Operacionales 7.160.000 7.160.000

GASTOS

Gastos de arrendamiento 500.000 500.000

COSTOS -

Costo de ventas 6.500.000 6.500.000

SUMAS 26.800.000 26.800.000 23.345.600 23.345.600 38.989.350 38.989.35

BIBLIOGRAFÍA

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Contabilidad siglo XXI. Editorial ECOE ediciones. Primera edición 2009. Reimpresión

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2 Registro de Operaciones Contables

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