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11 Diciembre 2007ARMONIZACIN NIIF

Principales diferencias entre las NIIF revisadas en el presente ejercicio y las normas SBS1ANTECEDENTESMediante el Oficio Mltiple N 13910-2007-SBS del 25.07.2007 se puso en conocimiento de las empresas las NIIF a ser evaluadas durante el 2007. Dichas NIIF son: NIC 1 Presentacin de Estados Financieros NIC 12 Impuesto a la renta NIC 16 Inmuebles, maquinaria y equipo NIC 18 Ingresos NIC 24 Revelaciones sobre entes vinculados NIC 33 Utilidades por accin NIC 36 Deterioro del valor de los activos NIC 37 Provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes2ANTECEDENTESMediante Oficio N 13910 -2007 del 25.07.2007, se comunic a las empresas que se requerir oportunamente informacin extra-contable necesaria para el anlisis del impacto en sus estados financieros de las NIIF revisadas.3DIFERENCIAS DETECTADAS4DIFERENCIAS DETECTADAS NIIF revisadas durante el ao 2007: NIC 1 Presentacin de Estados Financieros NIC 12 Impuesto a la renta NIC 16 Inmuebles, maquinaria y equipo NIC 18 Ingresos NIC 24 Revelaciones sobre entes vinculados NIC 33 Utilidades por accin NIC 36 Deterioro del valor de los activos NIC 37 Provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes5NIC 12 IMPUESTO A LA RENTANIC 12MCAFPLa compensacin de activos y pasivos corrientes procede siempre que los impuestos tengan relacin con la misma autoridad tributaria.No se permite compensar las cuentas activas y pasivas relacionadas a tributos corrientes.Cuentas Activas: Pagos a cuenta del IR (10387) y Crdito fiscal del IR (103882).Cuentas Pasivas: Impuesto a la Renta (204017).6NIC 12 IMPUESTO A LA RENTANIC 12MCAFPLa compensacin de los activos y pasivos tributarios diferidos procede siempre que tengan relacin con la misma autoridad tributaria. El activo tributario diferido comprende tanto las diferencias temporales como las prdidas arrastrables. No existe cuenta en el activo para registrar el activo tributario diferido, que a su vez incluya a las prdidas arrastrables. 7NIC 12 IMPUESTO A LA RENTANIC 12MCAFPEl impuesto a la renta, ya sea corriente o diferido, debe ser cargado directamente al patrimonio neto si se relaciona con partidas que se llevan directamente a ste. No existen cuentas en la clase 3 Patrimonio que sirvan como contraparte para el reconocimiento de activos o pasivos diferidos surgidos de eventos que se han llevado directamente al patrimonio.8NIC 12 IMPUESTO A LA RENTANIC 12MCAFPLa parte corriente del impuesto a la renta debe ser presentado en forma discriminada en el pasivo.La parte corriente del impuesto a la renta no est discriminado en el pasivo (Forma A). 9NIC 12 IMPUESTO A LA RENTANIC 12MCAFPEl impuesto a la renta puede ser gasto o ingreso.En la dinmica de la cuenta 6088 Impuesto a la renta slo se contempla el impuesto a la renta como un gasto.10NIC 12 IMPUESTO A LA RENTANIC 12MCAFP6. Las prdidas arrastrables son contabilizadas como activos teniendo como contrapartida un ingreso.No existe en la dinmica de las cuentas de la clase 6 Cuentas de Resultado, el tratamiento contable del ingreso por reconocimiento de prdidas arrastrables.11DIFERENCIAS DETECTADAS NIIF revisadas durante el ao 2007: NIC 1 Presentacin de Estados Financieros NIC 12 Impuesto a la renta NIC 16 Inmuebles, maquinaria y equipo NIC 18 Ingresos NIC 24 Revelaciones sobre entes vinculados NIC 33 Utilidades por accin NIC 36 Deterioro del valor de los activos NIC 37 Provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes12NIC 24 INFORMACIN A REVELAR SOBRE PARTES VINCULADASNIC 24MCAFPExige revelar en Notas a los Estados Financieros las transacciones con partes relacionadas o vinculadas, as como la remuneracin del personal clave.No existe tal requerimiento.13DIFERENCIAS DETECTADAS NIIF revisadas durante el ao 2007: NIC 1 Presentacin de Estados Financieros NIC 12 Impuesto a la renta NIC 16 Inmuebles, maquinaria y equipo NIC 18 Ingresos NIC 24 Revelaciones sobre entes vinculados NIC 33 Utilidades por accin NIC 36 Deterioro del valor de los activos NIC 37 Provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes14NIC 37PROVISIONES, ACTIVOS CONTINGENTES Y PASIVOS CONTINGENTESNIC 37MCAFPLa NIC distingue las provisiones de otros pasivos. No se hacen las distinciones precisas entre otros pasivos y provisiones.Por ejemplo, para el caso de la cuenta Provisiones por Negligencia se debe precisar que se encuentra en el alcance de la NIC 37.15NIC 37PROVISIONES, ACTIVOS CONTINGENTES Y PASIVOS CONTINGENTESNIC 37MCAFPLa NIC determina que las provisiones deben ser objeto de revisin en cada fecha de balance y deben ser ajustadas, con el objeto que puedan reflejar en cada momento la mejor estimacin disponible.No hay indicios que se realice la revisin de la estimacin de las provisiones.16DIFERENCIAS DETECTADAS NIIF revisadas durante el ao 2007: NIC 1 Presentacin de Estados Financieros NIC 12 Impuesto a la renta NIC 16 Inmuebles, maquinaria y equipo NIC 18 Ingresos NIC 24 Revelaciones sobre entes vinculados NIC 33 Utilidades por accin NIC 36 Deterioro del valor de los activos NIC 37 Provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes17NIC 16 INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPONIC 16MCAFPSe exige el deterioro de valor, estableciendo criterios para ello.No se contemplan cuentas para el deterioro de valor de activos, y en consecuencia no existen rubros en el Balance General (BG) ni en el EGP que muestren dicho gasto.

18NIC 16 INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPONIC 16MCAFPEstablece que el reconocimiento de desembolsos posteriores esta sujeto a las condiciones generales de reconocimiento de inmuebles, maquinaria y equipoSe reconocern como activos, slo cuando mejoren la condicin del activo sobre los estndares de rendimiento originalmente valuados.

19NIC 16 INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPONIC 16MCAFPSe permiten dos mtodos para la valorizacin: costo o revaluacin. ste, implica tasaciones peridicas, revaluacin de toda la clase del activo. Recomendado para jurisdicciones afectas a inflacin.Valuacin al costo y su valor solo se incrementara producto de revaluaciones efectuadas en cumplimiento de dispositivos legales pertinentes.

20NIC 16 INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPONIC 16MCAFPEsta Norma no establece la unidad de medicin para propsitos de reconocimiento, se requiere la realizacin de juicios para aplicar los criterios de reconocimiento a las circunstancias especficas de la entidad. (agregacin de partidas)Se excluyen los bienes con valor monetario de menor significacin

21DIFERENCIAS DETECTADAS NIIF revisadas durante el ao 2007: NIC 1 Presentacin de Estados Financieros NIC 12 Impuesto a la renta NIC 16 Inmuebles, maquinaria y equipo NIC 18 Ingresos NIC 24 Revelaciones sobre entes vinculados NIC 33 Utilidades por accin NIC 36 Deterioro del valor de los activos NIC 37 Provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes22NIC 18 INGRESOS ORDINARIOSNIC 18MCAFPCuando el resultado de una transaccin, que suponga la prestacin de servicios, pueda ser estimado con fiabilidad, los ingresos ordinarios asociados con la operacin deben reconocerse.Reconocimiento de Ingresos por comisiones una vez realizada la acreditacin respectiva.

23NIC 18 INGRESOS ORDINARIOSNIC 18MCAFPSeala que el ingreso por intereses se reconocer utilizando el mtodo del inters efectivo, el ingreso por dividendos se reconocer cuando se establezca el derecho del accionista a recibir el pagoNo existe precisin en el Manual respecto a cual es el criterio para imputar los intereses y dividendos. (ingresos financieros)

24NIC 18 INGRESOS ORDINARIOSNIC 18MCAFPExige mayor revelacin sobre las distintas clases de ingresos y comisiones.No existe tal precisin.25DIFERENCIAS DETECTADAS NIIF revisadas durante el ao 2007: NIC 1 Presentacin de Estados Financieros NIC 12 Impuesto a la renta NIC 16 Inmuebles, maquinaria y equipo NIC 18 Ingresos NIC 24 Revelaciones sobre entes vinculados NIC 33 Utilidades por accin NIC 36 Deterioro del valor de los activos NIC 37 Provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes26NIC 33 UTILIDAD POR ACCINNIC 33MCAFPLas empresas deben mostrar la utilidad (prdida) bsica por accin y utilidad (prdida) diluida por accin por cada clase de accin. En caso que los dos ratios sean iguales, se mostrar en una sola lnea en el EGP.

No existe en el formato del EGP un rubro donde se muestren los ratios exigidos por la NIC referente a Utilidad por Accin.*Consideracin del encaje legal27NIC 33 UTILIDAD POR ACCINNIC 33MCAFPRevelar en notas los importes empleados en el numerador y en el denominador del ratio, as como conciliaciones en el caso que se utilice un componente que no corresponde a un rubro del Estado de Ganancias y Prdidas (EGP). En la medida que el formato del EGP no est alineado a la NIC 33, no se exige revelaciones referente a los ratios de utilidad por accin.28DIFERENCIAS DETECTADAS NIIF revisadas durante el ao 2007: NIC 1 Presentacin de Estados Financieros NIC 12 Impuesto a la renta NIC 16 Inmuebles, maquinaria y equipo NIC 18 Ingresos NIC 24 Revelaciones sobre entes vinculados NIC 33 Utilidades por accin NIC 36 Deterioro del valor de los activos NIC 37 Provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes29NIC 36 DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOSNIC 36MCAFPEstablece criterios para la medicin del deterioro de valor. En el caso del activo fijo, el deterioro es aplicable tanto si se lleva la valorizacin al mtodo de costo o revaluacin.No existe en el Manual de Contabilidad el concepto de deterioro de valor, ni los criterios para su medicin. 30NIC 36 DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOSNIC 36MCAFPEn el BG, la prdida por deterioro debe presentarse neto de depreciacin/ amortizacin y deterioro. El EGP debe presentar un rubro de provisin por prdida por deterioro de valor. En ambos casos, el detalle debe ser materia de revelacin en Notas a los Estados Financieros.En el BG, no existen cuentas especficas para el registro del deterioro del activo fijo y de los intangibles ni en las cuentas del activo ni en las cuentas de gastos.El EGP contempla el concepto de depreciacin por obsolescencia afectando cargas excepcionales y extraordinarias. 31NIC 36 DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOSNIC 36MCAFPLas reversiones por deterioro son registradas como un ingreso en caso se haya adoptado para el activo fijo el mtodo del costo.No existen cuentas especficas en las cuentas de ingresos para registrar la reversin del deterioro.32Consultasarmonizacion-niif@sbs.gob.pe33MUCHAS GRACIAS34