3 Horas Actualizaciones de Impuestos de la Ley Federal...Además, el curso contiene la ley...

EDUCACIOÓ N CONTINUA PROFESIONAL DE ACTUALIZACIONES DE IMPUESTOS DE

LA LEY FEDERAL DE 3 HORAS

IRS Numero de Proveedor: P619F IRS Numero del Curso: P619F-U-00044-18-S

CTEC Numero de Proveedor: 2040 CTEC Numero del Curso: 2040-CE-0005

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Tabla de Contenidos

Introducción ................................................................................................................................................................. ii Descripción del Curso .................................................................................................................................................. ii Objetivos de Aprendizaje del Curso ............................................................................................................................ iii

La Legislación Federal Tributaria del 2018 y cambios continuos, Recordatorios de actualización del derecho tributario recientes .................................................................................................................................................... 1-1 Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA) ................................................................................................ 1-1 Legislación Fiscal Federal 2018 ............................................................................................................................... 1-1 Limitaciones para un Plan de Pensión ..................................................................................................................... 1-9 Ley de Cuidado Asequible (ACA) Disposiciones de Impuestos para Individuos ................................................... 1-15 El Ley de Cuidado Asequible Disposiciones de Impuestos de los Empleadores ................................................... 1-24 Las Parejas Casadas del Mismo Sexo ................................................................................................................... 1-26 Otra Información sobre la actualización de Impuestos del 2018 ............................................................................ 1-27 Deducción de la Sección 179 ................................................................................................................................. 1-34 2018 Créditos Fiscales y Deducciones Actualizaciones ........................................................................................ 1-37 Regalos y Impuesto de Bienes ............................................................................................................................... 1-46 Decisiones del Tribunal Fiscal ................................................................................................................................ 1-49 Recordatorios .......................................................................................................................................................... 1-49 Comentarios de Revisión ........................................................................................................................................ 1-58 Glosario ......................................................................................................................................................................... I Bibliografía .................................................................................................................................................................. IV Índice ............................................................................................................................................................................ V Instrucciones Para el Examen - 3 Horas de Actualizaciones Impuestos de la Ley Federal ................................. EX-1 Preguntas del Examen - 3 Horas de Actualizaciones Impuestos de la Ley Federal ............................................. EX-2 Evaluación del curso .............................................................................................................................................. CE-1

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Introducción

Gracias por elegir Golden State Tax Training Institute, Inc. Este curso de autoestudio intermedio cubre Actualizaciones de Impuestos de ley federal y es elegible para recibir 3 horas de creditos para continuar la educación profesional (CPE). Sabemos que su tiempo es importante, así que hemos producido los productos de educación tributaria más completos y innovadores en el mercado actual. Nos enfocamos en el servicio al cliente y la satisfacción y nos esforzamos por buscar nuevas y productivas maneras de conseguir sus requisitos del IRS y CTEC lo más conveniente posible. Como este es un un curso de autoestudio, usted puede completarlo a su propio paso y en su propio horario. El requisito mínimo para pasar el curso es un 70% en las preguntas del examen al final del material. El examen es por la computadora en línea no tiene límite de tiempo y es de libro abierto, se les permite buscar respuestas en el texto que ofrecemos. No es necesario terminar el examen en una session, todas las respuestas que contestas en línea se guardan automáticamente. Después que nos envíes el examen le enviaremos la calificación y, al completar con éxito, enviaremos por correo electrónico un Certificado de Cumplimiento y notificamos al IRS y (de ser aplicable) a CTEC que has obtenido los créditos de CPE.

Descripción del Curso Este curso de actualización se centra en las disposiciones clave de la legislación fiscal federal recientemente promulgadas o indexadas por inflación. El curso resalta importantes cambios tributarios que son de importancia significativa para un profesional de impuestos. Entre otros temas, este curso incluye información sobre el Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA), disposiciones fiscales de Ley de Cuidado Asequible (ACA), los créditos impositivos y deducciones más comunes, y recordatorios importantes sobre las leyes tributarias. Todas las modificaciones legislativas y los cambios recibidos del 2018 se reflejan al cierre de esta edición, y las referencias a las leyes fiscales federales están al día a partir de la publicación de este curso. Sin embargo, donde la información de la ley tributaria 2018 no estaba disponible, encontrará la ley de impuestos 2017 para su referencia. La atención se centra en la legislación aplicable a la presentación de declaraciones de impuestos en el año 2019 para el año fiscal del 2017. Además, si la legislación ha hecho cambios eficaces en 2018, indicamos esto junto con la fecha de vigencia para evitar confusiones. El curso incluye una tabla de contenidos y el índice para ayudar a guiar su búsqueda de temas específicos. Además, si usted está utilizando la versión electrónica del curso puede usar la función de búsqueda de palabras con la tecla "Ctrl + F" en su teclado e ingresar la palabra(s) que desea buscar. Junto con el extenso contenido del curso también encontrará un glosario y una bibliografía que puede usar para encontrar material de referencia adicional en la búsqueda de temas particulares o respuestas para revisar y las preguntas de examen. Los números entre paréntesis al final de una frase corresponden a los números de la bibliografía. Fecha para Completar el Curso & el Examen: Este curso, incluido el examen, debe ser completado dentro de un año de la fecha de compra o antes del 31 de diciembre del año reciente para calificar para el Programa Anual para la Presentación (AFSP) (Annual Filing Season Program (AFSP)). Los preparadores de impuestos registrados con CTEC deben completar el curso antes del 15 de enero, que es la fecha límite tarde para el registro CTEC anual. (El plazo de inscripción temprana sin penalización es el 31 de octubre). Nivel del Curso: Este curso intermedio es adecuado para los profesionales de impuestos existentes de todos los niveles de conocimiento. Créditos de CPE: 3 Horas Categoría: Impuestos Prerrequisito: Ninguno Preparación Avanzada: Ninguna


Introducción

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Objetivos de Aprendizaje del Curso

1. Identifique los cambios importantes en la legislación tributaria en virtud del Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA), incluidos los cambios a los niveles de impuestos individuales, el aumento de la deducción estándar, la derogación de la exención personal y las modificaciones a las deducciones detalladas.

2. Defina los cambios afectados por la inflación y las leyes tributarias recientes, especialmente en lo que se refiere a deducciones y créditos tributarios individuales, ciertos ingresos de jubilación y la presentación de la declaración de impuestos.

3. Reconocer cambios en las leyes de impuestos y la estrategia de planificación fiscal en base a la información general proporcionada por el Ley de Cuidado Asequible (ACA).

Preguntas de Revisión y Comentarios A lo largo de las lecciones hay varias preguntas de revisión que están diseñadas para ayudarle a aprender el material que ha estudiado. Preguntas de revisión son únicamente para uso educativo y no se calificarán sobre estas preguntas. Ofrecemos las respuestas a cada pregunta y una explicación o comentario sobre cómo llegamos a cada respuesta al final de la lección. Información de revisión también contiene una evaluación de comentarios explicando por qué las respuestas incorrectas están equivocadas. Las mejores prácticas sugieren que debe intentar a responder a estas preguntas en su propia cuenta primero, y sólo entonces referirse a las respuestas y los comentarios para ver lo bien que hizo en términos de aprender el material. Al igual con todos los cursos de CPE de autoestudio, puede consultar a los materiales del curso para encontrar las respuestas - el método de "libro abierto" es permisible. Examen Final El examen final está diseñado para poner a prueba su comprensión general del curso. Cada pregunta refiere a los temas encontrados a lo largo del curso, por lo que todas las respuestas se pueden encontrar en el material. Pasando el examen final de un curso de autoestudio debe anotar un 70% o más alto en las preguntas del examen relacionado con el material del curso. El examen consta de 15 preguntas de opción múltiple, lo que significa que debe responder correctamente a 11 para pasar. Cómo entregar el examen en línea:

Iniciar una sesión en www.GSTTI.com. Introduzca su dirección de correo electrónico y su contraseña. Haga clic en el enlace para tomar el examen en línea. Conteste las preguntas. Presente respuestas y la encuesta completa. Verifique su PTIN. Obtendrá el certificado por correo electrónico dentro de 24 horas. Se notificará electrónicamente al IRS y/o CTEC que ganó los créditos de CPE.

El examen no tiene límite de tiempo, y es un libro abierto, por lo que puede buscar respuestas en el texto que proporcionamos. No es necesario que termine el examen en una sesión continua, ya que todas las respuestas que ingrese en línea se guardan automáticamente. Después de enviarnos el examen en línea, recibirá un mensaje de aprobación / rechazo. Si no aprueba el examen en su primer intento, tendrá la opción de volver a tomar el examen sin costo adicional. Si obtienes menos del 70%, aparecerá un mensaje en la parte inferior de la página junto con una lista de preguntas incorrectas. Tienes intentos ilimitados para aprobar un examen. Una vez que se complete con éxito, le enviaremos por correo electrónico un Certificado de finalización y notificaremos al IRS y (si corresponde) a CTEC que obtuvo créditos CPE de Golden State Tax Training Institute, Inc. Le deseamos todo el éxito y gracias por elegir Golden State Tax Training Institute, Inc.



Introducción

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Entender los íconos usados en este Libro

Importante: Renovar o cambiar

Consejos: Información importante

Nota: Información adicional

Pregunta de revisión: Oportunidad de aprender Golden State Tax Training Institute, Inc. es un proveedor de educación aprobado por el California Tax Education Council (CTEC) y el Servicio de Impuestos Internos (IRS). Nuestro número de proveedor del CTEC es 2040 y puede ser verificado en www.CTEC.org. Nuestro número de proveedor del IRS es P619F y puede ser verificado en la lista del IRS de Approved Continuing Education Providers (Proveedores Autorizados de Educación Continua).


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Lección 1

La Legislación Federal Tributaria del 2018 y cambios continuos, Recordatorios de actualización del derecho tributario recientes

Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA) Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA) está diseñado para reducir los impuestos a las personas y las empresas, y para estimular la economía y crear empleos. Se prevé que los recortes de impuestos sean de casi $1.5 billones. El impacto a largo plazo sobre el déficit no está claro ya que la medida aumenta el déficit en el corto plazo pero podría reducirlo a largo plazo si se realizan predicciones de crecimiento económico. De acuerdo con el Tax Policy Center, los impuestos caerían para todos los grupos de ingresos en promedio en 2018, lo que aumentaría el ingreso promedio general después de impuestos en un 2.2%. En general, los recortes de impuestos como un porcentaje de los ingresos después de impuestos serían mayores para los grupos de mayores ingresos, con los recortes más grandes como una porción del ingreso para los contribuyentes en los percentiles 95 a 99 de la distribución del ingreso. Sin embargo, alrededor del 5% de los contribuyentes deberían esperar que sus impuestos aumenten en alrededor de $2,800 en 2018 y se espera que el porcentaje de contribuyentes con un aumento aumente al 9% en 2025 y al 53% en 2027 en comparación con la ley actual. (1) En 2018, los impuestos se reducirían en alrededor de $1,600 en promedio, lo que aumentaría los ingresos después de impuestos en un 2.2%. Los impuestos disminuirían en promedio en todos los grupos de ingresos. Los contribuyentes con ingresos de menos de $25,000 verían un recorte tributario promedio de $60, o el 0.4% de los ingresos después de impuestos. Los contribuyentes con ingresos entre aproximadamente $49,000 y $86,000 recibirían un recorte promedio de impuestos de aproximadamente $900, o el 1.6% de los ingresos después de impuestos. Los contribuyentes en los percentiles de ingresos 95 al 99 (aquellos con ingresos entre aproximadamente $308,000 y $733,000) se beneficiarían más como parte de los ingresos después de impuestos, con un recorte de impuestos promedio de aproximadamente $13,500 o 4.1% de los ingresos después de impuestos. Los contribuyentes en el 1% superior de la distribución del ingreso (aquellos con ingresos superiores a $733,000) recibirían un recorte promedio de $51,000, o el 3.4% de los ingresos después de impuestos. (1) Con respecto a las personas, entre otros artículos, la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA):

Cambia las siete escalas tributarias existentes. Incrementa la deducción estándar. Revoca la deducción por exenciones personales. Incrementa el Crédito Fiscal Infantil. Revoca la limitación general de ciertas deducciones detalladas. Limita la deducción de intereses hipotecarios. Limita la deducción por impuestos estatales o locales sobre ingresos o ventas.

Las disposiciones fiscales para individuos de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos, incluidas las nuevas tasas impositivas, comienzan el 1 de enero de 2018 y expirará a fines de 2025. En ese momento, a menos que el Congreso extienda la legislación, la ley volverá a la forma en que está ahora.

Legislación Fiscal Federal 2018 Escalas Tributarias para 2018 Una de las claves de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos es una reducción en las tasas impositivas individuales. Mientras se ha retenido el número actual de escalas tributarias (7), cada uno se ha reducido. Todavía hay siete (7) tasas de impuestos para los contribuyentes individuales. Son: 10%, 12%, 22%, 24%, 32%, 35% y 37%.


3 Horas - Actualizaciones de Impuestos de la Ley Federal


La tasa de impuestos del 37% se aplica a los contribuyentes conjuntos con ingresos imponibles de más de $600,000 (solteros que sobrepasan los $500,000). Los siguientes son los programas de tasas impositivas para el año fiscal 2018 según determinado estado civil. (2)

Individuos Solteros (que no sean Cónyuges Sobrevivientes y Cabeza Hogar) Si la base imponible es: El impuesto es: No más de $9,525 10% de la base imponible Más de $9,525 pero no más de $38,700 $952.50 más 12% del exceso sobre $9,525 Más de $38,700 pero no más de $82,500 $4,453.50 más 22% del exceso sobre $38,700 Más de $82,500 pero no más de $157,500 $14,089.50 más 24% del exceso sobre $82,500 Más de $157,500 pero no más de $200,000 $32,089.50 más 32% del exceso sobre $157,500 Más de $200,000 pero no más de $500,000 $45,689.50 más 35% del exceso sobre $200,000 Más de $500,000 $150,689.50 más 37% del exceso sobre $500,000

Tabla 1-1 - Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (2018)

Personas Casadas que Presentan Declaraciones Conjuntas y Cónyuges Si la base imponible es: El impuesto es: No más de $19,050 10% de la base imponible Más de $19,050 pero no más de $77,400 $1,905 más 12% del exceso sobre $19,050 Más de $77,400 pero no más de $165,000 $8,907 más 22% del exceso sobre $77,400 Más de $165,000 pero no más de $315,000 $28,179 más 24% del exceso sobre $165,000 Más de $315,000 pero no más de $400,000 $64,179 más 32% del exceso sobre $315,000 Más de $400,000 pero no más de $600,000 $91,379 más 35% del exceso sobre $400,000 Más de $600,000 $161,379 más 37% del exceso sobre $600,000


Personas Casadas que Presentar Declaraciones Separadas Si la base imponible es: El impuesto es: No más de $9,525 10% de la base imponible

Más de $9,525 pero no más de $38,700 $952.50 más 12% del exceso sobre $9,525 Más de $38,700 pero no más de $82,500 $4,453.50 más 22% del exceso sobre $38,700 Más de $82,500 pero no más de $157,000 $14,089.50 más 24% del exceso sobre $82,500

Más de $157,000 pero no más de $200,000 $32,089.50 más 32% del exceso sobre $157,000 Más de $200,000 pero no más de $300,000 $45,689.50 más 35% del exceso sobre $200,000 Más de $300,000 $80,689.50 más 37% del exceso sobre $300,000


Cabeza de Familia Si la base imponible es: El impuesto es: No más de $13,600 10% de la base imponible Más de $13,600 pero no más de $51,800 $1,360 más 12% del exceso sobre $13,600 Más de $51,800 pero no más de $82,500 $5,944 más 22% del exceso sobre $51,800 Más de $82,500 pero no más de $157,500 $12,698 más 24% del exceso sobre $82,500 Más de $157,500 pero no más de $200,000 $30,698 más 32% del exceso sobre $157,500




Más de $200,000 pero no más de $500,000 $44,298 más 35% del exceso sobre $200,000 Más de $500,000 $149,298 más 37% del exceso sobre $500,000


Sucesiones y Fideicomisos

Si la base imponible es: El impuesto es:

No más de $2,550 10% de la base imponible

Más de $2,550 pero no más de $9,150 $255 más 24% del exceso sobre $2,550

Más de $9,150 pero no más de $12,500 $1,839 más 35% del exceso sobre $9,150

Más de $12,500 $3,011.50 más 37% del exceso sobre $12,500


Ganancias de Capital a Largo Plazo y Dividendos Calificados

Banda Impositiva A Corto Plazo A Largo Plazo

10%, 12% rangos Tasa ordinaria 0%

22%, 24%, 32%, 35% rangos Tasa ordinaria 15%

37% rangos Tasa ordinaria 20%


Se aplica un impuesto federal sobre el ingreso adicional de 3.8% (NIIT) al individuo con el menor ingreso neto de inversión o ingreso bruto ajustado modificado (MAGI) superior a $200,000 (solteros) o $250,000 (casado / que presenta una declaración conjunta y viudo calificado). El impuesto también se aplica a cualquier fideicomiso o patrimonio en el menor ingreso neto no distribuido o AGI que exceda el monto en dólares al cual el patrimonio / fideicomiso paga impuestos sobre los ingresos a la tasa más alta. Tarifas Estándar de Millaje Las siguientes son las tarifas de millaje estándar opcionales 2018 utilizadas para calcular los costos deducibles de operar un automóvil para fines comerciales, caritativos, médicos o móviles durante 2018. A partir del 1 de enero de 2018, las tarifas de millaje estándar para el uso de un automóvil, camioneta, camioneta o camión de panel son: (3)

54.5 centavos por milla para millas comerciales impulsadas, aumentado de 53.5 centavos en el 2017. 18 centavos por milla recorrida con fines médicos o móviles, aumentado de 17 centavos en el 2017. 14 centavos por milla recorrida al servicio de organizaciones caritativas (actualmente fijado por el Congreso).

La tasa de millaje de negocios y las tasas de gastos médicos y de mudanza cada uno aumentó 1 centavo por milla de las tasas del 2017. La tasa caritativa se establece por ley y se mantiene sin cambios. La tarifa estándar de millaje de negocio se basa en un estudio anual de los costes fijos y variables de operar un automóvil, incluyendo depreciación, seguros, reparaciones, neumáticos, mantenimiento, gas y petróleo. La tasa para fines médicos y mudanza se basa en los costos variables, tales como gas y petróleo. La tasa de caridad es establecida por la ley.




Los contribuyentes siempre tienen la opción de reclamar deducciones basadas en los costos reales de la utilización de un vehículo en lugar de las tarifas estándar de millaje. Un contribuyente no puede usar la tarifa de millaje estándar de negocios para un vehículo después de usar cualquier método de la depreciación bajo el Sistema Acelerado Modificado de Recuperaciòn de Costos (MACRS) o después de reclamar una deducción de la sección 179 por ese vehículo. Además, la tarifa de millaje estándar de negocios no puede utilizarse para más de cuatro vehículos utilizados simultáneamente.

Si el contribuyente quiere usar la tarifa estándar por milla para un automóvil él o ella posee, el contribuyente debe optar por utilizar en el primer año, que el automóvil está disponible para su uso en su negocio. Luego, en los años posteriores, el contribuyente puede optar por utilizar los gastos ya sea la tarifa estándar por milla o gastos reales.

Deducción Estándar En virtud de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos, los montos de deducción estándar aumentarán a $12,000 para individuos, a $18,000 para cabeza de familia y a $24,000 para parejas casadas que presenten una declaración conjunta y cónyuges sobrevivientes en 2018. (4)

Deducciones Estándar Año fiscal 2018

Estado Civil Cantidad de Deducción Estándar Soltero(a) $12,000

Casado Presentando Conjuntamente $24,000 Casado Presentando por Separado $12,000

Cabeza de Familia (HOH) $18,000 Cónyuge Sobreviviente $24,000

Tabla 1-7 - Publicación 501 - Exenciones, Deducción Estándar, e Información de Presentación (2018)

Estos montos de deducción estándar se ajustan por inflación en años fiscales que comienzan después de 2018. Para 2018, la cantidad de deducción estándar adicional para los ancianos o los ciegos es $1,300. La cantidad de deducción estándar adicional también es aumentada a $1,600 si la persona también es soltero(a) y no un cónyuge sobreviviente. Para 2018, la cantidad de deducción estándar para un individuo que puede ser reclamado como dependiente por otro contribuyente no puede exceder el mayor de $1,050 o la suma de $350 y el ingreso del individuo ganado. Contribuyentes Mayores y/o Ciegos La tabla de deducción estándar para personas mayores de 65 años (mostrado abajo) indica la deducción estándar adicional para los contribuyentes que tengan 65 años o más y/o ciego al final del año fiscal. La deducción estándar se calcula sumando deducción de la persona estándar (en función de su estado civil), más la cantidad adicional. Cantidades de deducción estándar adicionales para 2018 son $1,600 para un soltero o la Cabeza de Familia o $1,300 para casados presentando conjuntamente, casados que presentan separados o viudo(a). Por ejemplo, si el contribuyente está casado, presenta una declaración conjunta y tanto él como su esposa están 68 años de edad, ¿cuál sería su cantidad de la deducción estándar para 2018? El contribuyente podría marcar la casilla para él por ser mayor de 65 años, así como la misma caja para su cónyuge. Dos casillas están marcadas, y mirando a la sección de la declaración casados presentando conjuntamente, vemos que su deducción estándar disponible sería $26,600. Si uno también fuera ciego, la deducción estándar para 2018 sería $27,900 comprobando tres casillas. La ceguera parcial califica, con una declaración certificada de un oculista (oftalmólogo u optometrista) en el que conste que la visión en el ojo mejor del contribuyente es de 20/200 o peor después de haber sido corregida con gafas o lentes de contacto o que el campo de visión del contribuyente no es más de 20 grados. Si la condición del ojo del contribuyente no es probable que mejore más allá de estos límites, la declaración debe incluir este hecho. El contribuyente debe mantener la declaración con sus expedientes. Si el contribuyente es ciego en el último día del año que él o ella tiene derecho a la deducción estándar más alta.




Tabla de Deducción Estándar para Personas Mayores de 65 o Ciegos

Estado Civil Número de la casilla en la línea 39a de 1040 Deducción Estándar para el 2018

Soltero 1 2

$13,600 $15,200

Casado que Presentan Conjuntamente o Viudo(a)

1 2 3 4

$25,300 $26,600 $27,900 $29,200

Casado que Presentan Separados*

1 2 3 4

$13,300 $14,600 $15,900 $17,200

Cabeza de Familia 1 2

$19,600 $21,200

Tabla 1-8 - Publicación 501 - Tabla 7 – Deducción Estándar para las personas de edad 65 años o más, o que son ciegos, (2018)

Para un contribuyente individual, se le pedirá que presente una declaración de impuestos si su ingreso bruto para el año contributivo es más que la deducción estándar. Para un contribuyente casado, se le exigirá que presente una declaración de impuestos si su ingreso bruto, cuando se combina con el ingreso bruto de su cónyuge, es más que la deducción estándar para una declaración conjunta, siempre que el contribuyente y su contribuyente o su cónyuge vivía en la misma casa; su cónyuge no presenta una declaración de impuestos por separado; y ni el contribuyente ni su cónyuge son dependientes de otro contribuyente que tiene ingresos que no sean ingresos obtenidos en exceso de $500 (indexados por inflación). Exención Personal La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA) revoca las exenciones personales y de dependencia. Esta suspensión de las exenciones personales y de dependencia se aplicará a cualquier año contributivo que comience después del 31 de diciembre de 2017 y antes del 1 de enero de 2026. Cambios a las Deducciones “Por Encima de la Línea” La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA) cambió ciertas deducciones por encima de la línea. La deducción por pensión alimenticia será derogada pero no hasta 2019. El cambio se aplica a cualquier instrumento de divorcio o separación ejecutado o modificado después del 31 de diciembre de 2018 (la modificación debe indicar expresamente que se aplica la nueva regla). Además, la deducción por gastos de mudanza también se deroga, excepto para miembros de las fuerzas armadas. La deducción de actividades de producción doméstica (DPAD) también se deroga. La deducción de gastos del educador, la deducción de intereses de préstamos estudiantiles, la deducción de la cuenta de ahorros de salud (HSA), la deducción de IRA y las deducciones para los contribuyentes autónomos se mantienen iguales. Sin embargo, la deducción por matrícula y cuotas expiró según la ley anterior y no fue renovada por TCJA. Cambios a las Deducciones Detalladas La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA) cambió ciertas deducciones detalladas. La deducción de los gastos médicos se mantiene, con el piso del 7.5% del ingreso bruto ajustado (AGI) retenido para todos los contribuyentes para 2017 y 2018. Después de 2018, el valor umbral vuelve al 10% de AGI. La deducción por impuestos estatales, locales e ingresos, propiedades e impuestos (SALT) tiene un tope de $10,000. La deducción SALT es una reducción sustancial de la regla anterior que permite que todos los impuestos a la propiedad, más todos los impuestos estatales o locales sobre ingresos o ventas, se reclamen como una deducción detallada.




El porcentaje del ingreso bruto ajustado (AGI) para contribuciones caritativas se incrementa del 50% al 60% para donaciones en efectivo, pero no se permite ninguna deducción por donaciones a cambio de derechos de asiento para eventos deportivos universitarios. La tarifa de centavos por milla para conducir con fines caritativos no se ha modificado; permanece en 14 centavos por milla. La deducción de la pérdida por hecho fortuito queda derogada, excepto por las pérdidas en los desastres declarados por el gobierno federal. Se derogan las deducciones detalladas misceláneas sujetas al piso del 2% del ingreso bruto ajustado (AGI), tales como los gastos comerciales reembolsables de los empleados y las tarifas de preparación de impuestos. La nueva ley reduce la cantidad máxima de la deuda hipotecaria para adquirir una primera o segunda residencia por la cual el contribuyente puede reclamar deducciones detalladas de gastos de intereses de $1 millón (o $500,000 si usa la declaración de casado como estado separado) a $750,000 (o $375,000 si el o ella usa el estado de casado que se presenta por separado). Sin embargo, este cambio no afecta las hipotecas de adquisición de viviendas contratadas en virtud de contratos vinculantes vigentes antes del 16 de diciembre de 2017, siempre que la compra de la vivienda se cierre antes del 1 de abril de 2018. La ley previa de límites de $1,000,000 / $500,000 continúa aplicándose a las hipotecas de adquisición de vivienda que se tomaron bajo las reglas de la ley anterior y luego se refinancian después de este año (siempre que el capital refinanciado del préstamo no exceda el saldo del préstamo anterior en el tiempo de la refinanciación). A partir del próximo año, la nueva ley también elimina la regla de la ley anterior que permitía deducciones de intereses de hasta $100,000 en saldos de préstamos con garantía hipotecaria, a menos que se utilicen para comprar, construir o mejorar sustancialmente el hogar del contribuyente que garantiza el préstamo. Eliminación de Deducción Detallada La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA) deroga la eliminación gradual de las deducciones detalladas para los contribuyentes de altos ingresos. Esta suspensión de la limitación general de las deducciones detalladas se aplicará a cualquier año contributivo que comience después del 31 de diciembre de 2017 y antes del 1 de enero de 2026.

Pregunta de Revisión 1 En virtud de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA), todas las siguientes deducciones por encima de la línea no se modifican, excepto:

A. Deducción del interés del préstamo estudiantil B. Deducción de gastos del educador C. Deducción por pensión alimenticia D. Deducción de IRA

Ver Comentarios de Revisión para la respuesta.

Impuesto Mínimo Alternativo (AMT) Cantidad de Exención Después de la aprobación de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA), las tasas de impuestos para el impuesto mínimo alternativo (AMT) se mantienen, pero se incrementan las cantidades de la exención. Una cantidad especificada de Ingresos imponibles mínimos alternativos (AMTI) está exenta de impuestos mínimos alternativos. La cantidad varía de acuerdo con el estado civil de la declaración del contribuyente y el año tributario en cuestión. La exención se resta del AMTI del contribuyente para determinar la cantidad de su AMTI que está sujeto a impuestos a las tasas AMT. La cantidad de la exención aumenta a $109,400 para contribuyentes conjuntos, $54,700 para la presentación de casados por separado y $70,300 para los contribuyentes individuales. Las cantidades de exención de impuestos mínimos alternativos (AMT) se ajustan permanentemente por inflación. Además, la exención del contribuyente se retira gradualmente si su AMTI excede los umbrales indicados a continuación. Más específicamente, la exención se reduce en un 25% del monto por el cual su AMTI excede el límite aplicable para su estado civil. El umbral de eliminación gradual para la exención aumenta a $1,000,000 para




declarantes conjuntos y $500,000 para contribuyentes individuales; Los montos de eliminación se indexan para la inflación después de 2018.

Información de Exención de Impuesto Mínimo Alternativo 2018 Estado Civil Cantidad de exención del AMT Declaraciones Conjuntas o Cónyuges Sobrevivientes $109,400 Solteros $70,300 Casados Declarando por Separado $54,700

Tabla 1-9 - Instrucciones para la Formulario 6251 (2018)

Las exenciones de AMT para las personas se eliminarán completamente en 2018 en AMTI de $1,437,600 para los casados que presentan la declaración conjunta/cónyuges sobrevivientes, $781,200 para otros contribuyentes no casados, y $718,800 para los casados que presentan la declaración por separado. Todos los montos incrementados se ajustan anualmente por inflación. Si el contribuyente no es responsable por AMT este año, pero él o ella pagó AMT en en uno o más años anteriores, él o ella puede ser elegible para tomar un crédito de impuesto especial mínimo contra su impuesto regular este año. Si es elegible, el contribuyente debe completar y adjuntar Formulario 8801 - Crédito por impuesto mínimo de años anteriores - Individuos, sucesiones y fideicomisos. para reclamar el crédito de impuesto mínimo. Las instrucciones para la Formulario 6251 - Impuesto Mínimo Alternativo - Individuos, incluya una hoja de trabajo para calcular la cantidad de exención del niño. Cuentas de Arreglos de Gastos Flexible (FSA) Una Cuenta de Gastos Flexible (también conocido como un arreglo de gastos flexible) es una cuenta especial en la cual el contribuyente deposita dinero que él o ella usa para pagar ciertos gastos costos de salud de su bolsillo. El contribuyente no tiene que pagar impuestos sobre ese dinero. Esto significa que él o ella ahorraron una cantidad equivalente a los impuestos que él o ella hubiera pagado por el dinero que él o ella aparto. El contribuyente puede utilizar fondos en su FSA para pagar ciertos gastos médicos y dentales, como copagos y deducibles. FSAs sólo están disponibles con planes de salud basados en el trabajo. Los empleadores pueden hacer contribuciones a la FSA de los contribuyentes. Sin embargo, un contribuyente no puede gastar fondos FSA para primas de seguros. El límite anual de dólares en contribuciones del empleado al FSA patrocinado por el empleador aumenta a $2,650 en 2018. Tanto el empleador como el empleado pueden contribuir a la cuenta FSA de un empleado, pero contribuciones de todas las fuentes combinadas no deben exceder el límite anual de $2,650 para 2018. El límite de $2,650 estatutario según el Artículo 125(i) IRC sólo se aplica a las contribuciones de reducción de salario bajo una FSA de salud y no se aplica a ciertas contribuciones no electivas del empleador (a veces llamado créditos flex), a cualquier tipo de contribuciones o cantidades disponibles de reembolso bajo otros tipos de FSAs, cuentas de ahorro de salud, o arreglos de reembolso de salud, o a las contribuciones de reducción de sueldo a los planes de la cafetería que se utilizan para pagar parte de un empleado de las primas de cobertura de salud (o la parte correspondiente del empleado bajo un plan de salud patrocinado por el empleador autoasegurado).

El Departamento de la Tesoreria y el IRS alteraron la regla de "Úselo o piérdalo", lo que permite a los empleadores ofrecer una prórroga de hasta $500 fondos no utilizados de su FSA al año siguiente o seguir una opción de período de gracia a los empleados de dos meses y medio para gastar los fondos restantes

de la FSA. FSAs no puede disponer de una prórroga y un período de gracia, y los empleadores no están obligados a ofrecer extensión. El límite anual de las FSAs para cuidado de dependientes o planes de asistencia de cuidado de dependientes. Cuenta de Ahorros de Salud (HSA) 2018 ofrece a los individuos y familias oportunidades adicionales para ahorrar para la atención de la salud actual y futura con una cuenta de ahorros de salud (HSA):

Titulares de HSA pueden elegir guardar hasta $3,450 para una persona y $6,850 para una familia (los titulares de HSA de 55 años o más pueden ahorrar un extra $1,000 lo que significa $4,450 para una persona y $7,850 para una familia) - y estas contribuciones son 100% deducibles de los ingresos.


https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f8801.pdf


https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/i6251.pdf



Deducibles anuales mínimos son $1,350 para la cobertura individual o $2,700 para la cobertura familiar. Los gastos directos de su bolsillo anuales (deducibles, copagos, y otras cantidades, pero no las primas) no

pueden exceder de $6,650 para la cobertura individual y $13,300 para la cobertura familiar.

2018 HSA Límites de Contribución, los Gastos Deducibles, y Fuera del Bolsillo

Deducible Mínimo Máxima Fuera de su Bolsillo

Límite de Contribución

55+ Límite de Contribución

Soltero $1,350 $6,650 $3,450 $4,450 Familia $2,700 $13,300 $6,850 $7,850

Tabla 1-10 - Límites de contribución HSA, deducibles y gastos de bolsillo (2018)

Mientras el Ley de Cuidado Asequible (ACA) permite que padres añadan a sus niños adultos (hasta la edad 26) a sus planes de salud, la definición del IRS de un dependiente calificado (niño o familiar) quien puede ser cubierto bajo un HSA de un empleado es diferente. Por ejemplo, un empleado cuyo hijo de 24 años de edad está cubierto en su Plan de salud de deducible alto calificado de HSA no puede ser elegible para utilizar fondos de la HSA para pagar las cuentas médicas de ese niño (a menos que el niño sea un estudiante de jornada completa, y por lo tanto un dependiente calificado con objetivos fiscales).

Los menores de 65 años (a menos que total y permanentemente discapacitado) que utilizar fondos de la HSA para gastos médicos no calificados enfrentan a una multa del 20% de los fondos para tales gastos. Los fondos gastados con objetivos no calificados también son sujetos a impuesto.

Las HSA pueden emparejarse con planes de deducible alto (HDHP). Siempre que el contribuyente tenga un plan de salud con deducible alto elegible para la HSA (HDHP), puede contribuir con dólares con ventajas impositivas a la cuenta hasta el límite anual. En 2018 los límites fuera de su bolsillo para HDHP deducibles mínimos anuales son de $1,350 para la cobertura individual o $2,700 para cobertura familiar y gastos de su propio bolsillo anuales (deducibles, copagos, y otras cantidades, pero no primas) no puede exceder $6,650 para cobertura de solo uno mismo y $13,300 para cobertura familiar. Hay varias diferencias importantes entre la FSAs y HSAs. Opciones como la flexibilidad de los contribuyentes en la contribución, la capacidad para mantener su balance no utilizado y beneficios fiscales adicionales pueden hacer HSA la elección más sabia si el contribuyente tiene la opción. Sin embargo, ambas cuentas potencialmente pueden ahorrarle dinero al contribuyente y hacer la elaboración de un presupuesto para gastos médicos más fácil.

Diferencias importantes entre HSAs y FSAs

Cuenta de Ahorros Médicos (HSA) Cuenta de Gastos Flexibles (FSA)

Requisitos de elegibilidad Requisitos de elegibilidad incluyen tener un plan de salud con deducible alto (HDHP).

No hay Requisitos de Elegibilidad.

Límite de Contribución Contribuciones 2018 tuvieron un tope de $3,450 para individuos o $6,850 para familias.

Contribuciones 2018 tuvieron un tope de $2,650.

Cambio de Cantidad de Contribución

El contribuyente puede cambiar cuánto él o ella aporta a la cuenta en cualquier momento durante el año.

Cantidades de contribución pueden ajustarse sólo en inscripciones abiertas o con un cambio de empleo o situación familiar.

Bote Acumulado Saldos no utilizados se transfieren en el próximo año

FSAs puede permitir a un individuo transferir hasta $500 por año en al año siguiente

Conexión al Empleador HSA del contribuyente puede seguirlo como él o ella cambia de empleo.

En la mayoría de los casos, el contribuyente perderá su FSA con un cambio de trabajo. Una excepción: Si el contribuyente tiene derecho a la continuación del FSA a través de COBRA.




Efecto en impuestos

Las contribuciones son deducibles de impuestos, pero pueden también ser tomadas fuera del salario del contribuyente antes de impuestos. Crecimiento y distribución son libres de impuestos.

Contribuciones son antes de impuestos y las distribuciones son libres de impuestos.

Tabla 1-11 - Usando una cuenta Flexible para gastos médicos (FSA) - HealthCare.gov (2018)

Pregunta de Revisión 2 Todas las siguientes declaraciones son verdaderas con respecto a una cuenta de ahorro de salud (HSA), excepto:

A. Las contribuciones en efectivo a una HSA son 100% deducibles del ingreso bruto federal del contribuyente (dentro de los límites legales)

B. El interés sobre el ahorro acumula impuestos diferidos C. Los retiros de una HSA por "gastos médicos calificados" están libres de impuestos federales D. El contribuyente perderá su HSA con un cambio de trabajo


Limitaciones para un Plan de Pensión El IRS ha fijado ajustes del costo de vida que afectan a las limitaciones en dólares para los planes de pensiones y otros artículos relacionados con la jubilación para el año fiscal 2018. Algunas de las limitaciones de los planes de pensiones cambiarán en 2018 por el aumento del índice de costo de vida llego a los umbrales estatutarios desencadeno su ajuste. Sin embargo, otras limitaciones permanecerán sin cambios porque el aumento en el índice no cumplío con los límites legales que desencadenan su ajuste. (5) Diferimiento Electivo Límites (Contribución) El aplazamiento electivo (contribución) límite para los empleados que participan en el plan 401(k), 403(b), la mayoría de los planes 457, y Plan de Ahorros del Gobierno Federal se aumentará a $18,500 en 2018. El límite de contribución de ponerse al día para los empleados de 50 años o más que participan en un plan 401(k), 403(b), la mayoría de los planes 457, y Plan de Ahorros del Gobierno Federal permanecerán a $6,000 en 2018. Si el contribuyente está auto-empleado, el total de las contribuciones del empleador y el empleado bajo la sección 415(c)(1)(A) aumentará en el 2018 de $54,000 a $55,000. (6) Arreglos Individuales de Retiro (IRA) La contribución limita al IRA tradicional del contribuyente para 2018 al menor de las siguientes cantidades: (7)

$5,500. Compensación tributable del contribuyente para el año.

Si el contribuyente tiene 50 años o más de edad antes del 2018, la cantidad máxima que se puede aportar a su IRA tradicional para el 2018 será el menor de las siguientes cantidades:


Los rangos de ingresos para determinar la elegibilidad para hacer contribuciones deducibles a Arreglos Individuales de Retiro tradicionales (IRAs), para contribuir a IRA Roth, y para reclamar el crédito del ahorrista de todo aumento para 2018. Para 2018, si el contribuyente está cubierto por un plan de retiro en el trabajo, su deducción por aportaciones a una cuenta IRA tradicional se reduce (eliminado progresivamente) si el AGI modificado es: (7)

Más de $101,000 pero menos de $121,000 para una pareja casada que presenta una declaración conjunta o viudo(a),




Más de $63,000 pero menos de $73,000 para una persona soltera o Cabeza de Familia, o Menos de $10,000 para una persona casada que presenta una declaración separada.

Si el contribuyente vive con su esposo o esposa o presenta una declaración conjunta, y su esposo o esposa está cubierto por un plan de retiro en el trabajo, pero el contribuyente no está, la deducción del contribuyente es eliminada progresivamente si su ingreso ajustado modificado (AGI) es más de $189,000, pero menos de $199,000. Si el AGI modificado del contribuyente es $199,000 o más, él o ella no pueden tomar una deducción de una cuenta IRA tradicional. El límite de contribución de IRA no se aplica a:

Contribuciones Aplazadas. Pagos calificados de reservista.

Si el contribuyente presenta una declaracion conjunta, él o ella puede ser capaces de contribuir a una IRA aun cuando él o ella no tenía remuneración imponible, siempre y cuando su cónyuge tuvo compensación tributable. El monto de las contribuciones combinadas del contribuyente no puede ser más de la compensación tributable registrada en su declaración conjunta. Aplazamiento La mayoría de los pagos de preretiro que un contribuyente recibe de un plan de retiro o IRA pueden ser un aplazamiento al depositar el pago en otro plan de jubilación o IRA dentro de los 60 días. Él o ella también puede tener su institución financiera o un plan para transferir directamente el pago a otro plan o IRA. Todos los siguientes son los métodos para completar un aplazamiento:

1. Aplazamiento Directo - Si el contribuyente está recibiendo una distribución de un plan de retiro, él o ella puede pedirle al administrador del plan para hacer el pago directamente a otro plan de retiro, de una IRA. El contribuyente debe ponerse en contacto con el administrador del plan para obtener instrucciones. El administrador puede emitir distribución del contribuyente en la forma de un cheque a nombre de su nueva cuenta. Ningunos impuestos serán retenidos de la cantidad de la transferencia.

2. Transferencia de Fiduciario a Fiduciario - Si el contribuyente está recibiendo una distribución de una cuenta IRA, él o ella puede pedir a la entidad financiera que tiene el IRA hacer el pago directamente de su cuenta IRA a otra IRA o a un plan de retiro. Ningunos impuestos serán retenidos de la cantidad de la transferencia.

3. Aplazamiento de 60 días - Si una distribución de un IRA o un plan de jubilación se paga directamente al contribuyente, él o ella puede depositar la totalidad o una parte de ella en un plan de retiro o IRA en 60 días. Los impuestos serán retenidos de una distribución de un plan de jubilación, por lo que el contribuyente tendrá que usar otros fondos para reinvertir el importe total de la distribución.

En general el contribuyente no puede hacer más de un aplazamiento de la misma IRA en un plazo de 1 año. Él o ella también no puede hacer un aplazamiento durante este período de 1 año de la IRA en que la distribución se aplazo. Si el contribuyente no ha elegido un aplazamiento directo, en el caso de una distribución de un plan de retiro, o que él o ella no ha elegido una retención en el caso de una distribución de una cuenta IRA, su administrador o su plan o fideicomisario IRA retendran los impuestos de la distribución de los contribuyentes. Si el contribuyente después aplaza la distribución en un plazo de 60 días, él o ella debe usar otros fondos para compensar la cantidad retenida. Si el contribuyente decide no aplazar el importe total de la distribución (incluyendo cualquier monto retenido) él o ella informaran la diferencia como ingreso gravable. Los contribuyentes también deben pagar el impuesto adicional de 10% sobre distribuciones de principios de la cantidad retenida a menos que él o ella califican para una excepción. Si el contribuyente aplaza el monto total de cualquier destribuciòn elegible èl o ella recibe toda la distribución sería libre de impuestos y el contribuyente evitaría que el impuesto adicional del 10% sobre distribuciones tempranas.

En el Procedimiento 2016-47 de Ingresos, a partir de agosto de 2016, el IRS ha creado un nuevo procedimiento de "autocertificación" esto permite a alguien que pierde la fecha límite de 60 días para aplazamientos para evitar el gasto y el retraso de la obtención de una sentencia de la carta privada. En

cambio, un contribuyente presenta una carta modelo del IRS para el custodio de la cuenta de retiro nuevo, escoja en esa carta una de 11 excusas aceptables por falta del plazo.




Una autocertificación no es una renuncia por el IRS del requisito de aplazamiento de 60 días. Sin embargo, un contribuyente puede informar la contribución como un aplazamiento válido a menos que más tarde el IRS le informe lo contrario. El IRS, en el curso de un examen, puede considerar si la contribución de un contribuyente cumple con los requisitos para una renuncia. El contribuyente debe haber perdido el plazo de 60 días debido a su inhabilidad para completar un aplazamiento debido a uno o más de las siguientes razones:

Un error fue destinado por la institución financiera que recibe la contribución o hace la distribución con la cual la contribución está relacionada.

La distribución, que fue hecha en la forma de un cheque, se perdio y nunca se cobro. La distribución fue depositada en y permaneció en una cuenta que el contribuyente equivocadamente

pensaba era un plan de jubilación elegible. La residencia principal del contribuyente fue con severidad dañada. Un miembro de la familia del contribuyente murió. El contribuyente o un miembro de la familia del contribuyente estaba gravemente enfermo. El contribuyente fue encarcelado. Restricciones fueron impuestas por un país extranjero. Un error postal ocurrió. La distribución fue hecha debido a un impuesto bajo la sección 6331 y el producto de la recaudación se han

devuelto a los contribuyentes. La parte querealiza la distribución a que se refiere el aplazamiento se retraso en proporcionando la

información que recibe o IRA necesaria para completar el aplazamiento a pesar de los esfuerzos razonables para obtener la información del contribuyente.

Mientras que las razones sean comprensivas, sólo aplicarán si el contribuyente era inicialmente elegible para completar un aplazamiento de 60 días. Como resultado de una decisión de la corte de impuestos de los Estados Unidos de 2014, los contribuyentes sólo pueden realizar un aplazamiento IRA de 60 días cada 12 meses, no importa cuántas IRAs tienen. La contribución debe ser hecha al plan o IRA tan pronto como sea posible después de la razón o los motivos enumeradas anteriormente ya no impiden al contribuyente hacer la contribución. Se juzga que este requisito está satisfecho si la contribución es hecha dentro de 30 días después de la razón o los motivos ya no impiden al contribuyente hacer la contribución.

Una razón el IRS no permitirá es que el contribuyente estaba usando dinero de su jubilación como un préstamo a corto plazo por algún motivo no relacionado con el retiro, Como un anticipo de una casa, y se perdió el plazo de 60 días a causa de una complicación o retraso.

Regla de IRA un Aplazamiento por Año Desde el 1 de enero de 2015, un contribuyente puede hacer sólo un aplazamiento de un IRA tradicional a otro (o el mismo) IRA tradicional en cualquier período de 12 meses, independientemente del número de IRAs que él o ella posee. Una limitación similar se aplicará a los aplazamientos entre Roth IRA. sin embargo, el contribuyente puede, seguir haciendo transferencias de fiduciario a fiduciario entre IRAs como él o ella quieran. Importes transferidos entre cuentas IRA tradicionales, ya sea por aplazamiento o transferencia de fiduciario a fiduciario, están excluidos de los ingresos del contribuyente. El limite de una por año no se aplica a: (8)

Los aplazamientos de IRAs tradicionales a Roth IRA (conversiones). La trsnsferencia deFiduciario a fiduciario a otra IRA. Aplazamientos de IRA-a un-plan. Aplazamientos de un Plan-a un-IRA. Aplazamientos de Plan-a-plan.

Las consecuencias fiscales son: (8)

1. El contribuyente deberá incluir en el ingreso bruto cualquier importe previamente no gravado distribuido de una cuenta IRA si él o ella hizo un aplazamiento de IRA-al-IRA (que no sea un aplazamiento de un IRA tradicional a un Roth IRA) en los 12 meses anteriores.




2. El contribuyente puede estar sujeto al impuesto del 10% por retiro temprano de la cantidad que él o ella incluye en los ingresos brutos.

Si el contribuyente no ha elegido a un aplazaiento directo, en el caso de una distribución de un plan de retiro, o que él o ella no ha elegido de retención en el caso de una distribución de una cuenta IRA, el administrador del plan o IRA retendra impuestos de la distribución. Si el contribuyente después aplaza la distribución en un plazo de 60 días, él o ella debe usar otros fondos para compensar la cantidad retenida. Si el contribuyente aplaza la cantidad total de cualquier distribución elegible que él o ella reciben, toda la distribución sería libre de impuestos y él o ella evitan el impuesto adicional del 10% sobre las distribuciones prematuras.

Este cambio no afecta a la capacidad del contribuyente para transferir fondos de un fideicomisario IRA directamente a otro, porque este tipo de transferencia no es un aplazamiento (Revenue Ruling 78-406, 1978-2 CB 157). La Regla de IRA un Aplazamiento por Año de Ingresos Internos Sección del Código 408(d)(3)(B) se aplica sólo a aplazamientos.

El IRS tiene la intención de seguir la interpretación del Tribunal Fiscal de Impuestos Internos Sección del Código 408(d)(3)(B). Sin embargo, para darles a los dueños y administradores de un IRA tiempo para adaptarse, el IRS retrasar la ejecución hasta el 1 de enero de 2015, tan pronto posible. Es propuesto que el Reglamento de la Tesorería Sección 1.408 a 4(b)(4)(ii) se retirará y Publicación 590-B - distribuciones de arreglos individuales de retiro (IRA) ha sido revisada para reflejar la nueva interpretación. Repago para Reservistas Calificados Si el contribuyente fue miembro de un componente de la reserva y él o ella recibió la orden o llamado al servicio activo después del 11 de septiembre de 2001, él o ella puede contribuir (reembolsar) a una IRA cantidades iguales a cualquier distribución calificada de reservistas que él o ella recibió. El contribuyente puede hacer estas contribuciones de reembolso incluso si causan que sus contribuciones totales al IRA sean más que el límite general de las contribuciones. Para ser elegible para hacer estas contribuciones de pago, el contribuyente debe haber recibido una distribución de reservista calificado de una cuenta IRA o de una Sección 401(k) o 403(b) plan o un arreglo similar.

Los reembolsos reservistas calificados no pueden ser más que las distribuciones de reservistas calificadas y el contribuyente no pueden hacer estas contribuciones de pago posterior a la fecha que es de 2 años después de sus activos termine el período de servicio. Además, el contribuyente no puede deducir los pagos de reservistas calificados.

Si el contribuyente paga una distribución de reservista calificada, incluirá el importe de la devolución con aportes no deducibles en la línea 1 de la Formulario 8606 - IRAs no deducibles (Form 8606 - Nondeductible IRAs). IRA Roth La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA) eliminó la capacidad de revertir la conversión de una IRA Roth al volver a caracterizarla como IRA antes del 15 de octubre del año posterior a la conversión equivocada. Bajo la nueva ley, todas las conversiones Roth IRA son permanentes. Si contribuciones en nombre de los contribuyentes se hacen sólo para las cuentas Roth IRA, su límite de contribución para el 2018 será en general el menor de los siguientes: (7)


Si el contribuyente era de 50 años de edad o más antes del 2019 y las contribuciones en su nombre se completaron sólo para las cuentas Roth IRA, el límite de la contribución del contribuyente para el año 2018 será generalmente el menor de uno de los siguientes: (7)


Para 2018, el límite de contribución Roth IRA del contribuyente se reduce (eliminación progresiva) en las siguientes situaciones: (7)


http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f8606.pdf



Si su estado civil de presentación es casado o casada y presenta conjuntamente o viudo(a) calificado y su ingreso bruto ajustado modificado es al menos $189,000. El contribuyente no puede hacer una contribución Roth IRA si su ingreso ajustado modificado es $199,000 o más.

Si su estado civil de presentación es soltero, Cabeza de Familia o casado que presenta por separado y que él o ella no vivió con su esposo o esposa en algún momento en el 2018 y su ingreso ajustado modificado es de al menos $120,000. El contribuyente no puede hacer una contribución Roth IRA si su ingreso ajustado modificado es $135,000 o más.

Si su estado civil de presentación es casado declarando por separado, él o ella vivió con su esposo o esposa en cualquier momento durante el año, y su ingreso ajustado modificado es más de $0. El contribuyente no puede hacer una contribución Roth IRA si su ingreso ajustado modificado es de $10,000 o más.

Sin importar la edad del contribuyente, él o ella puede ser capaz de establecer y hacer contribuciones deducibles a una cuenta Roth IRA. El contribuyente no tiene que informar sus contribuciones Roth IRA en su declaración. Límites de Contribución El Servicio de Impuestos Internos anunció ajustes por costo de vida que afectan las limitaciones en dólares para los planes de pensiones y otros artículos relacionados con la jubilación para el año fiscal 2018. Algunas limitaciones de pensiones como las que gobiernan los planes 401(k) y IRAs se mantendrán sin cambios debido a que el aumento del Índice de Precios al Consumidor no alcanzo los umbrales legales para su ajuste. Sin embargo, otras limitaciones del plan de pensiones aumentaron para 2018. Límites de Contribución 2017 2018

IRA contribuciones menores de 50 años $5,500 $5,500

IRA contribuciones de 50 años o mas $6,500 $6,500

Contribuciones SIMPLES $12,500 $12,500

SEP, Keogh Máximo en Dólares Asignaciones $54,000 $55,000 401(k), 403(b), Planes Electivos de Aplazamientos de Ganancias Compartidas

$18,000 $18,500

Capturas Electivas

SIMPLE IRAs $3,000 $3,000

401(k), 403(b), 457 planes $6,000 $6,000

Tabla 1-12 - Limitaciones del Plan de Pensión (2018)

Cuentas Roth Designadas – Aplazamientos dentro del Plan a Cuentas Roth Designadas Un plan con un programa Roth designada podrá permitir a los participantes transferir distribuciones de reinversión elegible a una cuenta Roth designada de otra cuenta en el mismo plan. El programa de contribución Roth debe estar en su lugar antes de que un plan puede ofrecer Aplazamientos dentro del plan Roth. Un programa de Roth no puede configurarse únicamente a aceptar aplazamientos dentro del plan - que también debe aceptar aplazamientos electivos de los participantes. No todos los saldos del plan antes de impuestos se pueden transferir a una cuenta Roth designada. Para ser elegible para un aplazamiento dentro del plan, la cantidad debe ser elegible para su distribución a los participantes bajo los términos del plan y debe ser de otra manera elegible para traspaso (una distribución con derecho a reinversión). 20% de retención obligatoria no se aplica a un aplazamiento directo dentro del plan Roth. Sin embargo, si el contribuyente recibe su distribución en efectivo, 20% de retención se aplicará incluso si la cantidad se aplazo a una cuenta Roth designada dentro de 60 días. (9) Heredado IRAs No Excluibles en Bancarrota En Clark v. Rameker. la Corte Suprema de los Estados Unidos dictaminó por unanimidad que las cuentas IRA heredadas no califican bajo el "fondo de jubilación" exención de bancarrota. Como resultado, los no-esposos o




esposas que heredan una IRA ya no puede proteger los fondos de los acreedores después de declararse en bancarrota y los esposos o esposas tienen más incentivos para aplazar fondos del IRA heredados. La nueva decisión no deja aquellos que deseen transferir su IRA al morir sin opciones. Los cónyuges que heredan IRAs conservan la opción de reinvertir el IRA heredada en su propio o a una IRA nueva. Si un propietario actual de una IRA desea dejar su IRA a un beneficiario en caso de su muerte, el mejor curso de acción es dejar el IRA a un fideicomiso a beneficio de la persona en lugar que directamente a una persona. La Cuenta de Mi Retiro (myRA) El Departamento del Tesoro de EE. UU. ha decidido eliminar el programa de ahorro para la jubilación myRA y el programa ya no acepta nuevas inscripciones. Sin embargo, las cuentas existentes permanecen abiertas y accesibles en este momento. La cuenta del contribuyente permanece abierta y él o ella puede continuar administrando su cuenta. En este momento, el contribuyente podrá continuar haciendo depósitos y su cuenta continuará ganando intereses. Los fondos en la cuenta permanecen en una inversión emitida por el Departamento del Tesoro de EE. UU. El contribuyente puede iniciar una transferencia de su saldo de cuenta completo a otra cuenta Roth IRA en cualquier momento. Antes de iniciar una transferencia directa o una transferencia, el contribuyente querrá identificar o abrir una cuenta en el nuevo proveedor Roth IRA donde continuará ahorrando e invirtiendo. Luego, al trabajar con un nuevo proveedor Roth IRA seleccionado, el contribuyente puede transferir su saldo myRA a su nueva Roth IRA. Al usar una transferencia directa o transferencia para mover los fondos, el contribuyente evita la retención y posibles obligaciones tributarias que pueden aplicarse a las ganancias si los fondos pagados directamente al contribuyente no se depositan dentro de los 60 días de una distribución a una nueva IRA Roth. Si el contribuyente decide no transferir su saldo a otra cuenta Roth IRA, puede realizar un retiro por el monto de su saldo myRA en línea iniciando una sesión en su cuenta. Para mantener todos los beneficios de una IRA Roth, el contribuyente debe depositar los fondos que se le hayan pagado (así como cualquier retención de impuestos) en otra IRA Roth dentro de los 60 días posteriores a la distribución. De lo contrario, se pueden derivar obligaciones impositivas y multas relacionadas con las ganancias retiradas que se habrían evitado al trabajar con el nuevo proveedor Roth IRA del contribuyente para transferir el saldo de su cuenta. Cualquier myRA con saldo cero ($0) al 15 de septiembre de 2017 o posterior estará sujeto a un posible cierre automático a partir del 18 de septiembre de 2017. Si el contribuyente tiene un saldo de $0 y recientemente estableció un depósito directo con su empleador, el Departamento del Tesoro de los Estados Unidos recomienda ponerse en contacto con el empleador del contribuyente para cancelar su solicitud lo más pronto posible. Los empleadores pueden solicitar al contribuyente que siga su propio documento o proceso electrónico para cancelar los depósitos directos. Planes de la Sección 529 Un plan 529 es un plan de ahorro con ventajas impositivas diseñado para fomentar el ahorro para futuros costos universitarios. Los planes 529, legalmente conocidos como "planes de matrícula calificados", son patrocinados por estados, agencias estatales o instituciones educativas y están autorizados por la Sección 529 del Código de Rentas Internas. La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA) amplió estos planes de dos maneras:

Se pueden realizar distribuciones libres de impuestos hasta $10,000 para la matrícula en las escuelas primarias y secundarias, ya sean públicas, privadas o religiosas.

Las reinversiones de los fondos de los planes 529 a las cuentas ABLE, cuentas de ahorro especiales para el beneficio de una persona discapacitada calificada, se pueden realizar sin impuestos.

Anteriormente, los planes 529 podían usarse solo para cubrir los costos de la universidad. La nueva ley amplía el uso calificado de cuentas 529 permitiendo retiros para escuelas públicas, privadas o religiosas. Las familias de educación en el hogar también pueden usar los fondos 529 para gastos educativos. Si el contribuyente planea tomar ventaja de este fallo ampliado, tenga en cuenta el límite de $10,000 por año, por niño. La nueva legislación también respalda el financiamiento de cuentas ABLE diseñadas para el uso de personas con discapacidades. Según la nueva ley, el contribuyente puede transferir biens del plane 529 a una cuenta ABLE. Ambas




cuentas deben tener el mismo beneficiario o un miembro de la misma familia, y el contribuyente puede renovar el monto anual de la exclusión de regalo, que es de $15,000 en 2018. Ahora las familias tendrán más flexibilidad en la planificación de necesidades especiales, donde predecir el nivel de necesidades futuras puede ser un desafío. Aunque esto no es nuevo a esta ley, las personas con mayores ingresos pueden querer notar que las contribuciones al plan 529 no están sujetas a ningún límite de ingresos. Mientras que otras cuentas de ahorro con ventajas impositivas como IRA y Roth IRA restringen a las familias de mayores ingresos, los planes 529 se pueden usar independientemente del nivel de ingresos del contribuyente. Con la flexibilidad que brinda la nueva ley, los padres que actualmente no desembolsan dinero para la educación pueden reconsiderar la posibilidad de destinar algunos ahorros a un plan 529.

Pregunta de Revisión 3 Pamela Stevens es una contribuyente soltera de 52 años. Su ingreso anual para 2018 es $57,600. Durante el año, Pamela participa en una IRA SIMPLE establecida por su empleador. Pamela no participa en ningún otro plan de empleador durante el año y el plan SIMPLE IRA permite las contribuciones de alcanzar. ¿La cantidad que Pamela contribuye de su salario a su SIMPLE IRA no puede exceder de qué cantidad?

A. $10,000 B. $12,000 C. $12,500 D. $15,500


Ley de Cuidado Asequible (ACA) Disposiciones de Impuestos para Individuos La Ley de Asistencia Asequible contiene reformas integrales de seguro de salud e incluye disposiciones fiscales que afectan a individuos, familias, empresas, aseguradoras, organizaciones exentas de impuestos y entidades gubernamentales. La ley exige que el contribuyente y sus dependientes tengan cobertura de atención médica, una exención o realicen un pago con su declaración de impuestos. Si el contribuyente compró la cobertura del Mercado de Seguros Médicos, él o ella puede ser elegible para el Crédito fiscal de primas. Cuando el contribuyente presenta su declaración de impuestos del 2018 en el 2019, él o ella tendrá que:

Indicar en su declaración de impuestos federal que él o ella, su esposo o esposa (si presentan una declaración conjunta), y sus dependientes tenían cobertura de servicios de salud a lo largo del 2018.

Reclamar una exención de la obligación de cobertura de salud para una parte o todo el 2018 y adjuntar el Formulario 8965 - exenciones de cobertura de salud a su declaración.

Hacer un pago compartido de responsabilidad si, por cualquier mes en el 2018, el contribuyente, su esposo o esposa (si presentan una declaración conjunta), o sus dependientes no tienen cobertura y no califican para una exención de cobertura.

El mandato de pago de responsabilidad compartida individual, que es una sanción por no haber requerido una cobertura de salud esencial mínima y ninguna exención del mandato, queda derogado por la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos. Sin embargo, este cambio no entrará en vigor hasta el año 2019. Por

lo tanto, continúa aplicándose para 2018. No se han realizado cambios en el Crédito Tributario de Prima para aquellos que eligen comprar cobertura de salud de un mercado gubernamental. El contribuyente puede ser elegible para reclamar el Crédito Tributario premium si él o ella, su esposo o esposa (si presentan una declaración conjunta), y sus dependientes estan registrados en el seguro de salud a través del mercado de Seguro de Salud. Anticipos del Crédito Tributario premium pueden haber ocurrido a un proovedor de seguro de salud para ayudar a pagar por la cobertura del seguro del contribuyente, su esposo o esposa (si presentan una declaración conjunta), o sus dependientes.




Si se han realizado los pagos adelantados del Crédito Fiscal Premium, el contribuyente deberá presentar una declaración del 2018 y el Formulario 8962 - Crédito Fiscal Premium (PTC) (Form 8962 - Premium Tax Credit (PTC)). Si el contribuyente, su esposo o esposa (si presentan una declaración conjunta), o sus dependientes registrados en el seguro de salud a través del mercado de Seguros de Salud, el contribuyente debe haber recibido la Forma 1095-A - Declaración del Mercado del Seguro de Salud (Form 1095-A - Health Insurance Marketplace Statement). Si un contribuyente recibe el Formulario (s) 1095-A, él o ella debe guardarlo. Formulario (s) 1095-A ayudará al contribuyente figura el Crédito Tributario Premium. Si el contribuyente no recibió un Formulario 1095-A, él o ella debe ponerse en contacto con el Mercado del Seguro de Salud. Crédito Tributario Premium (PTC) Desde 2014, los individuos y familias han podido tomar el Crédito Tributario Premium (PTC) para ayudarles a pagar la cobertura de seguro de salud adquirido a través de un Intercambio de Seguro Asequible. Intercambios operarán en todos los estados y el Distrito de Columbia. Este crédito fiscal puede ayudar a que el costo de la compra de cobertura de seguro de salud más asequible para los individuos y las familias con ingresos bajos a moderados. Además, el crédito tributario premium es reembolsable para que los contribuyentes que tienen poco o ningún impuesto puedan beneficiarse. El crédito también puede ser pagado por adelantado a la compañía de seguros de un contribuyente para ayudar a cubrir el costo de las primas. En general, el contribuyente puede ser elegible para el crédito si él o ella cumple con todo lo siguiente: (10)

1. Compra de cobertura a través del mercado. 2. Tiene ingreso familiar que se encuentra dentro de un rango determinado. 3. No es capaz de obtener una cobertura asequible a través de un plan patronal calificado que proporciona un

valor mínimo. 4. No es elegible para la cobertura a través de un programa de gobierno, como Medicaid, Medicare, CHIP o

TRICARE. 5. Presenta una declaración conjunta, si es casado. 6. No puede ser reclamado como dependiente por otra persona.

En general, los individuos y las familias cuyo ingreso familiar para el año es de entre 100% y 400% del nivel de pobreza federal para el tamaño de familia pueden ser elegibles para el Crédito Fiscal Premium. Un individuo que cumple este requisito de ingreso también debe cumplir con los otros requisitos de elegibilidad. El contribuyente debe utilizar la guía de Directrices Federales de Pobreza 2017 (FPL) para determinar la elegibilidad de crédito Premium de 2018 Para residentes de uno de los 48 estados contiguos o Washington, DC, lo siguiente ilustra cuando los ingresos del hogar sería de entre 100% y 400% del nivel federal de pobreza: (10)

$12,060 (100%) hasta $48,240 (400%) para una persona. $16,240 (100%) hasta $64,960 (400%) para una familia de dos. $20,420 (100%) hasta $$81,680 (400%) para una familia de tres. $24,600 (100%) hasta $98,400 (400%) para una familia de cuatro.

Si el contribuyente es elegible para el crédito, él o ella puede elegir entre: (10)

Reclama ahora - la totalidad o parte del crédito pagado por adelantado directamente a su compañía de seguros para bajar lo que él o ella pagan de su bolsillo por sus primas mensuales durante 2018.

Reclamarlo Más tarde - esperar para recibir todo el crédito cuando él o ella presenta su declaración de impuestos del 2018 en el 2019.

Si el contribuyente elige reclamar el Crédito Tributario Premium ahora en el mercado de Seguros de Salud o reclamarlo después, él o ella debe presentar una declaración de impuestos federales.

Para reclamar el crédito, el contribuyente deberá obtener un seguro a través del mercado de Seguros de Salud. Durante la inscripción a través del mercado, utilizando la información que el contribuyente proporciona acerca de sus ingresos proyectados y composición de su familia para el año 2018, el Mercado va a calcular la cantidad del crédito tributario Premium que él o ella podrá reclamar para el año fiscal 2018 que él o ella va a presentar en el año 2019. El contribuyente podrá entonces decidir si él o ella quiere tener todos, algunos o ninguno de crédito estimado pagado por adelantado directamente a su compañía de seguros.



http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f1095a.pdf



El contribuyente debe reportar cambios de los ingresos y tamaño de la familia al Mercado durante todo el año. Informando cambios, aumentos o disminuciones, ayudará al contribuyente obtener el tipo y la cantidad de asistencia financiera y evitará la obtención de muy poca o demaciada ayuda de antemano. Por ejemplo, si el contribuyente no reporta cambios de ingresos o tamaño de la familia al Mercado cuando se realizan en el año 2018, los pagos anticipados no pueden coincidir con su cantidad de crédito calificado real en su declaración federal de impuestos que él o ella va a presentar en 2019. Esto podría dar lugar a una restitución inferior o saldo adeudado. Si el contribuyente elige reclamar el Crédito Tributario Premium ahora, cuando él o ella presenta con su declaración de impuestos del 2018 en el 2019, se le restará el total de pagos por adelantado que él o ella recibió durante el año de la cantidad del crédito Tributario Premium calculado en con su declaración de impuestos. Si el Crédito Tributario Premium calculado es más que el crédito anticipo pagado en nombre del contribuyente durante el año, la diferencia aumentará su reembolso o reducira la cantidad de impuestos que él o ella deben. Si los pagos anticipados de crédito son más que el crédito Tributario Premium, la diferencia incrementará la cantidad que el contribuyente debe y el resultado en un reembolso más pequeña o un saldo a pagar. Si el contribuyente elige reclamar el Crédito Tributario Premium más tarde, él o ella reclamará la cantidad completa del Impuesto de Crédito Tributario Premium cuando él o ella presentaran su declaración de impuestos del 2018 en 2019. Esto puede aumentar su reembolso o bajar su pago. Si el estado del contribuyente tiene su propio Mercado, él o ella van a utilizar el sitio web del estado, no el Mercado (Marketplace). (10) Provisión de Responsabilidad Individual Compartida Bajo el Ley de cuidado económico, el gobierno federal, los gobiernos estatales, las aseguradoras, los empleadores y las personas se les da la responsabilidad compartida para reformar y mejorar la disponibilidad, la calidad y la asequibilidad de la cobertura del seguro de salud en los Estados Unidos. La provisión responsabilidad compartida individual pide que cada individuo tenga una cobertura mínima de salud esencial (conocido como cobertura mínima esencial) para cada mes, los requisitos para una exención, o hacer un pago al presentar su declaración de impuestos federales. La mayoría de los individuos en los Estados Unidos tienen cobertura de salud hoy que contará como cobertura mínima esencial y no tendrá que hacer nada más que seguir con la cobertura que tienen. Para aquellos que no tienen cobertura, que se anticipan a descontinuar la cobertura que tienen actualmente, o que quieran explorar si las opciones más asequibles están disponibles, el Mercado de Seguros de Salud se abrirá para todos los estados y el Distrito de Columbia, en octubre de 2013. El Mercado de Seguro de Salud ayudará a los individuos calificados encontrar cobertura esencial mínima que se ajuste a su presupuesto y asistencia potencialmente financiera para ayudar con los costos de la cobertura. El Mercado de Seguro de Salud también estará en condiciones de evaluar si los solicitantes son elegibles para Medicaid o los de los niños Programa de Seguro de Salud (CHIP). Para los que fueron elegibles para Medicare durante 2017, la inscripción de Medicare también se asegurará de que el contribuyente tiene cobertura mínima esencial para 2018. El contribuyente y su familia tenga cobertura médica, tener una exención de cobertura, o hacer un pago cuando él o ella presenta su declaraciòn de impuestos del 2018 en el 2019. La mayoría de las personas que ya tienen cobertura de salud calificada no tendrá que hacer nada más que mantener esa cobertura durante todo del 2018. El contribuyente puede estar exento de la obligación de mantener la cobertura de seguro médico calificada, llamada cobertura mínima esencial, y puede no tener que hacer un pago de la responsabilidad compartida cuando él o ella presentan su próxima declaración de impuestos. El contribuyente puede estar exento si él o ella:

No tiene opciones de cobertura asequibles porque la cantidad mínima que él o ella debe pagar por las primas anuales es de más de 8% de su ingreso familiar.

Tiene un período sin cobertura durante menos de tres meses consecutivos. Califica para una exención entre otras varias razones, incluyendo tener una dificultad que le impide obtener

cobertura o pertenencia a un grupo explícitamente exentos del requisito.


https://www.healthcare.gov/



Cambio en las Circunstancias Si el contribuyente está recibiendo los pagos adelantados del crédito tributario prima para ayudar a pagar por su cobertura de seguro, él o ella debe reportar cambios tales como el ingreso o tamaño de la familia a su mercado. El reportaje de cambios ayudará a asegurarse de que el contribuyente está recibiendo la cantidad de asistencia adecuada. Pago Individual de la Responsabilidad Compartida Se requiere que la mayoría de las personas tengan cobertura de salud. Si ellos no tienen cobertura, pueden ser obligados a pagar una cuota. La cuota es a veces es llamada el Pago Individual de la Responsabilidad Compartida o sanción. La sanción en el 2018 se calcula una de 2 maneras. Un individuo pagará cualquiera de estas cantidades que será la más alta:

1. 2.5% de sus ingresos anuales de su hogar (para determinar el pago mediante la fórmula de ingreso, restar el umbral de los ingresos de hogar del ingreso del hogar). La pena máxima es la prima anual del promedio nacional para un plan de bronce.

2. $695 por persona para el año ($347.50 por niño menor de 18 años). La pena máxima por familia con este método es $2,085.

El monto del pago del contribuyente está limitado al costo de la prima promedio nacional para un plan de salud de nivel de bronce disponible a través del Marketplace. Como referencia, para 2017, la prima promedio nacional anual para un plan de salud de bronce disponible a través del Marketplace fue $3,264 por año ($272 por mes) por individuo y $16,320 por año ($1,360 por mes) para una familia con cinco o más miembros. El pago de la Responsabilidad Compartida puede aumentar cada año como se ajusta a la inflación. Si una persona no está asegurada por sólo una parte del año, 1/12 de la pena anual se aplica a cada mes que él o ella no tienen seguro. Si el individuo no está asegurado por menos de 3 meses, él o ella no tienen que hacer un pago. El contribuyente pagará la cuota en su declaración de impuestos federales. Los siguientes tipos de planes médicos que no cumplan con cobertura mínima esencial no califican como cobertura en el año 2018. Si el individuo sólo tiene este tipo de cobertura, él o ella pueden tener que pagar la cuota. Los ejemplos incluyen:

Cobertura sólo para el cuidado de la visión o el cuidado dental. Compensación de Trabajadores. Cobertura sólo para una enfermedad o condición específica. Los planes que solamente ofrecen descuentos en los servicios médicos.

Exenciones de Cobertura Medica Los contribuyentes deben tener cobertura médica, tener una exención de cobertura de salud, o hacer un pago de la responsabilidad compartida con su declaración de impuestos. Los contribuyentes usan el Formulario 8965 – Excenciones de Cobertura Medica (Form 8965 - Health Coverage Exemptions) para informar de una exención de cobertura otorgada por el mercado (también llamado el "Intercambio") o para reclamar una exención de cobertura en su declaración de impuestos. Además, si por cualquier mes del contribuyente u otro miembro de impuestos de su hogar no tenían ni cobertura médica ni una exención de cobertura, las instrucciones del Formulario 8965 proporcionan la información que el contribuyente tendrá que calcular su pago de responsabilidad compartida. Algunas de las exenciones deben ser obtenidas a través del mercado (un individuo debe haber solicitado y recibido su número de certificado de exención antes de presenten su declaración). Ciertas excepciones sólo pueden ser solicitados en el momento de la declaración federal se presenta, mientras que otros se pueden solicitar a través del mercado, o al presentar su declaración federal. Las exenciones que sólo se pueden obtener del mercado son los siguientes: (11)

Los miembros de algunas sectas religiosas - el contribuyente es un miembro de una secta religiosa reconocida.





Declarado no elegible para Medicaid en un estado que no se amplió la cobertura de Medicaid - el contribuyente se determinó elegible para Medicaid solamente porque el estado en el que ha residido no participó en la expansión de Medicaid bajo de la Ley de Cuidado Asequible.

Dificultad general - el contribuyente experimentó una dificultad que le impidió obtener cobertura bajo un plan de salud calificado.

Cobertura considera incosteable basado en los ingresos proyectados - el contribuyente no tuvo acceso a la cobertura que se considera asequible basado en su ingreso familiar proyectado.

No puede renovar la cobertura existente - el contribuyente fue notificado de que su póliza de seguro de salud no era renovable y él o ella tiene que considera otros planes disponibles inasequibles.

Algunos programas de Medicaid que no son de mínima cobertura esencial - El Mercado decidió que el contribuyente (1) inscrito en la cobertura de Medicaid a una mujer embarazada que no se reconoce como cobertura mínima esencial; (2) inscrito en la cobertura de Medicaid proporcionada a un individuo medicamente necesitado (también conocido como Spend-down Medicaid o Share-of-Cost Medicaid) que no se reconoce como cobertura mínima esencial; o (3) inscrito en la cobertura de Medicaid proporcionada a un individuo medicamente necesitado y estaban sin cobertura para otros meses porque el spend-down no se habían cumplido.

Ejemplos de algunas de las exenciones que sólo puede ser solicitada por la presentación del Formulario 8965 con una declaración federal: (11)

Ingresos debajo del límite de presentación - ingresos del contribuyente o de su ingreso familiar fue menos de su límite mínimo aplicable para la presentación de una declaración de impuestos.

Cobertura considera incosteable - El importe mínimo que el contribuyente hubiera pagado por primas es más del 8.16% (para el año fiscal 2017, 2018 porcentaje aún no disponible) de su ingreso familiar.

Falta de cobertura corta - el contribuyente se quedo sin cobertura por menos de 3 meses consecutivos durante el año.

Los ciudadanos que viven en el extranjero y algunos no ciudadanos - el contribuyente era: o Un ciudadano estadounidense o residente que pasó por lo menos 330 días completos fuera de los

Estados Unidos durante un período de 12 meses; o Un ciudadano estadounidense que fue un residente bona fide de un país extranjero o territorio de

Estados Unidos; o Un residente extranjero que era ciudadano de un país extranjero con el que los Estados Unidos tiene

un tratado de doble tributación con una cláusula de no discriminación, y él o ella era un residente bona fide de un país extranjero durante el año fiscal; o

o No es un ciudadano estadounidense, no es de nacionalidad estadounidense, y no es un individuo legalmente en los Estados Unidos o

o Un extranjero no residente, incluyendo (1) un extranjero de estado dual en el primer año de residencia estadounidense y (2) un extranjero no residente o extranjero de estado dual que elige presentar una declaración conjunta con un cónyuge estadounidense. Esta exención no es aplicable si el contribuyente es un extranjero no residente para 2018, pero cumplido ciertos requisitos de presencia y decidió ser tratado como un extranjero residente.

Miembros de un ministerio de compartimiento de la asistencia médica – el contribuyente fue un miembro de un ministerio de compartimiento de la asistencia médica.

Miembros de tribus indias - El contribuyente fue miembro de una Tribu india federalmente reconocida, incluso un nativo de Alaska Ley del establecimiento de reclamaciones (ANCSA) Accionista de la Corporación (Regional o municipio), o él o ella era de otra manera elegible para los servicios a través de un médico indio o el servicio de salud indígena.

Encarcelamiento - el contribuyente estaba en una cárcel, prisión o institución penal similar instalación correccional después de la disposición de cargos.

Cobertura agregada de solo auto considerada inalcanzable- Costo global de dos o más miembros de la familia de auto cobertura patrocinada por el empleador fue más de 8.16% del ingreso familiar para el año fiscal 2017 (el porcentaje de 2018 no ha sido publicado), como fue el costo de cualquier cobertura disponible patrocinada por el empleador para toda la familia.

Residente de un estado que no amplió el Medicaid los ingresos del contribuyente fueron por debajo de 138% del umbral Federal de pobreza para el tamaño de su familia y en cualquier momento durante el año fiscal él o ella residieron en un estado que no participó en la expansión de Medicaid bajo el Ley de Cuidado Económico.




Miembro de familia fiscal nacido o adoptado durante el año - Los meses antes de e incluyendo el mes en que un individuo ha sido añadido a la familia fiscal del contribuyente por nacimiento o adopción. El contribuyente deberiá solicitar esta exención sólo si él o ella también reclama otra exención en su formulario 8965.

Miembro de familia fiscal falleció durante el año – Los meses despues del mes que un miemro de la familia fiscal del contribuyente murió durante el año. El contribuyente deberiá solicitar esta exención sólo si él o ella también reclama otra exención en su formulario 8965.

Si un contribuyente tiene derecho a una exención de tener un seguro de salud para el año 2018, se debe llenar el Formulario 8965 (Exenciones de Cobertura de Salud) para evitar deber una sanción (pago de responsabilidad compartida) para el 2018.

A partir del 01 de septiembre de 2016, las exenciones de la cobertura para los miembros de los ministerios de compartimiento de la asistencia médica, miembros de las tribus indias y aquellos que están encarcelados ya no son concedidos por el Mercado, excepto en Connecticut. Contribuyentes que tienen un ECN emitidos

por el Mercado para uno o más de estas tres excepciones pueden informar el ECN en un Formulario 8965 con su declaración de impuestos para 2018. Los contribuyentes que califican para una o más de estas exenciones, pero que no tienen un ECN emitido por el Mercado pueden reclamar estas exenciones en la parte III del Formulario 8965. Crédito Fiscal de Cobertura de Salud (HCTC) El Ley de Extensión Preferente Comercial de 2015 amplió y modificó el crédito vencidos de impuesto de cobertura salud (HCTC). Anteriormente, las personas elegibles para el HCTC podrían reclamar el crédito contra las primas que pagaron por cierta cobertura de seguro de salud hasta el 2013. El HCTC puede ahora afirmarse para cobertura hasta 2019. El contribuyente debe utilizar el Formulario 8885 - crédito de impuestos de cobertura de salud para elegir y calcular la cantidad, si alguna, de su HCTC. El crédito de impuestos de cobertura de salud (HCTC) es un crédito de impuesto que paga 72.5% de las primas de seguro de salud calificado para individuos elegibles y sus familias. Un contribuyente sólo podrá optar por tomar el HCTC si él o ella es uno de los siguientes:

Un recipiente de ayuda de ajuste comercial (TAA), recipiente alternativo (ATAA), recipiente por reempleo (RTAA).

Una corporación de garantía de beneficios de Pensión elegibles (PBGC) beneficiario de la pensión. El miembro de la familia de un TAA, ATAA, o RTAA recipient o PBGC el beneficiario de la pensión que ha

fallecido o que finaliza un divorcio con él o ella. El contribuyente no es elegible si él o ella podría haber sido reclamados como dependiente en la declaración de impuestos federales de otra persona. Todos los planes que fueron previamente calificados para el HCTC califican para el HCTC hasta 2019. Esto incluye al individuo - privado y no grupos - seguro que el contribuyente adquiere para él o ella misma o su familia de una compañía de seguros, agente. Hay varios tipos de seguro de salud que califican para el HCTC. Sin embargo, las contribuciones de empleador del contribuyente o el empleador de su cónyuge pueden limitar la calificación. Tipos de seguro médico que califican para el HCTC incluyen:

1. Cobertura bajo una provisión de continuación de COBRA. 2. Cobertura bajo un plan de salud de Grupo disponible a través del empleo del cónyuge del contribuyente. 3. Cobertura bajo un plan de beneficios del empleado financiado por la Asociación de beneficiarios de

trabajadores voluntarios (VEBA) que fue establecido a través de la bancarrota del ex-empleador del contribuyente.

4. Cobertura obtenida en el mercado de seguro no-grupo de salud (individual) que no sean de cobertura ofrecidos a través del mercado de seguros de salud.

5. Cobertura bajo ciertos planes de salud calificados por el estado establecidos antes de 01 de enero de 2014. Un plan de seguro de salud calificado no incluye una cuenta de gastos flexibles o arreglo similar y cualquier seguro si prácticamente la totalidad de su cobertura es de exceptuados beneficios descritos en la sección 9832(c) del Código




de Ingresos Internos. Por ejemplo, beneficios dentales o de la visión que se compran por separado no son parte de un plan de seguro de salud calificado para el HCTC. Pero, las primas pagadas por un paquete completo que incluye beneficios dentales o de visión pueden ser elegibles para el HCTC si los beneficios dentales o de visión no representan prácticamente la totalidad de su cobertura. Para 2014 y 2015 solamente, la cobertura calificada incluye planes de salud calificados ofrecidos a través de un mercado Federalmente facilitado o un Mercado de Seguro médico estatal. Para el 2016 y más allá, la cobertura del Mercado de Seguro médico ya no es cobertura calificada del HCTC. El contribuyente no puede reclamar el HCTC durante cualquier mes que, en el primer día del mes, él o ella fue cubierta por un plan de seguro de salud patrocinado por el empleador (incluyendo cualquier plan de seguro médico patrocinado por el empleador del cónyuge) y el empleador pago 50% o más del costo de la cobertura. También, si el contribuyente es unrecipiente de ayuda de ajuste comercial alternativa (ATAA) o recibe ayuda de ajuste de comercio de reempleo (RTAA), no puede reclamar el HCTC durante cualquier mes que, en el primer día del mes, él o ella fue elegible para ciertos tipos de cobertura (incluyendo cualquier plan de seguro médico patrocinado por el empleador del cónyuge) donde el empleador pago 50% o más del costo de la cobertura o él o ella estaba cubierta bajo ciertos tipos de cobertura (incluyendo cualquier plan de seguro médico patrocinado por el empleador del cónyuge) donde el empleador paga parte del costo de la cobertura.

Anticipos del HCTC comenzaron julio de 2016. El contribuyente puede elegir cobertura de mercado para la primera parte de 2016 para recibir pagos por adelantado del Crédito de Impuestos Premium (PTC) a pesar de cobertura de mercado no es elegible para el HCTC en 2016. El contribuyente entonces puede cambiar la cobertura en un plan elegible de HCTC después de que comincen los pagos anticipados

anticipos del HCTC. La elección necesaria para reclamar el HCTC puede hacerse para cualquier mes de cobertura y no impide que el contribuyente reclame el PTC en meses anteriores en el año. Una vez que el contribuyente hace que la elección de tomar el HCTC durante un mes de cobertura elegible, él o ella no pueden tomar El Crèdito Fiscal Premium (PTC para la misma cobertura en ese mes de cobertura y para todos los meses de cobertura elegible durante su año fiscal en el que él o ella es elegible para tomar el HCTC). Pagos por Adelantado del Crédito Fiscal Premium Si el contribuyente o un miembro de la familia se inscribio en el seguro de salud a través del Mercado y se hicieron pagos por adelantado del Crédito Fiscal Premium a su compañía de seguro para reducir su pago de prima mensual, el contribuyente debe adjuntar el Formulario 8962 a su declaración para reconciliar pagos (comparar) los pagos por adelantado con su Crédito Fical Premium para el año, que el contribuyente calcula el Formulario 8962. Se requiere que el Mercado envíe el Formulario 1095-A mas tardar el 31 de enero de 2018, listando los anticipos y otra información necesita que el contribuyente necesita para calcular su Crédito Fiscal Premium. El contribuyente debe utilizar el Formulario 1095-A para completar el Formulario 8962. Además, el contribuyente debe adjuntar el Formulario 8962 a su declaración. El contribuyente no adjunta el Formulario 1095-A la declaración de impuestos. Impuesto sobre las Ganancias de Inversión Neta El Impuesto sobre las Ganancias de Inversión Neta está impuesto por la Sección 1411 del Código de Impuestos Internas (IRC) que entra en efecto el 1 de enero 2013. El NIIT se aplica en un porcentaje de 3.8% a cierta ingresos de inversión neta de individuos, sucesiones y fideicomisos que tienen ingresos por encima de los límites legales. En general, los ingresos de inversiones incluyen, pero no se limita a los intereses, dividendos, ganancias de capital, alquiler y los ingresos por regalías, anualidades no calificadas, distribuciones de fondos mutuos gravables, los ingresos de las empresas que participan en el comercio de instrumentos financieros o materias primas, y las empresas que son actividades pasivas para el contribuyente. (12)

La cantidad sujeta al impuesto de 3.8% es el menor de los ingresos netos por inversiones del contribuyente o la cantidad por la que el ingreso bruto ajustado se modifica (MAGI) supera el umbral aplicable. Los individuos deberan el impuesto si tienen ingresos netos por inversiones y también han modificado el ingreso ajustado en los siguientes límites: (12)




Estado Civil Importe Umbral * Casados que Presentan Conjuntamente $250,000 Casados que Presentan por Separado $125,000 Soltero $200,000 Cabeza de Familia (con persona calificada) $200,000 Viudo(a) con Hijos a su Cargo $250,000 *Los contribuyentes deben ser conscientes de que estas cantidades mínimas no están indexados a la inflación. Estas cantidades serán los mismos de año en año, a menos que el Congreso cambie específicamente estas cantidades a través de una nueva legislación.

Tabla 1-13 - IRS.GOV Netas de Inversión de Impuestos FAQs (2018)

Si una persona está exenta de impuestos de Medicare, él o ella todavía puede estar sujeta al Impuesto sobre la Inversión Neta si él o ella tiene ingresos netos por inversiones y también han modificado el ingreso ajustado en los umbrales aplicables.

Los extranjeros que no son residentes (NRAs) no están sujetos al Impuesto sobre la Inversión Neta. Si una NRA está casada con un ciudadano estadounidense o residente y ha hecho, o está planeando hacer, una elección bajo IRC Sección 6013(g) (IRC Section 6013(g)) para ser tratado como extranjero residente para efectos de la presentación como Casado presentando conjuntamente, las regulaciones propuestas proporcionan a estas parejas reglas especiales y una elección correspondiente IRC Sección 6013(g) (IRC Section 6013(g)) para el NIIT. Las propiedades y los fideicomisos estarán sujetos al Impuesto a las Ganancias de la Inversión Neto si tienen ingresos netos de inversión no distribuidos y también tienen ingresos brutos ajustados sobre la cantidad de dinero en la categoría tributaria más alta para una sucesión o fideicomiso comienza para dicho año contributivo. Generalmente, la cantidad umbral para el próximo año se actualiza por el IRS cada otoño en un procedimiento de ingresos. Para el año fiscal 2018, la cantidad umbral es $12,700. El contribuyente debe ser consciente de que hay reglas computacionales especiales para determinados tipos de fideicomisos especiales, como Fideicomisos caritativos residuo y Elección de Fideicomisos Pequeños de Negocios. Los siguientes fideicomisos no están sujetos al Impuesto sobre las Ganancias de inversión Netas:

1. Fideicomisos que están exentos de impuestos sobre los impuestos por el Subtítulo A del Código Impuestos Internos (por ejemplo, organizaciones de beneficiencia y fideicomisos de planes de retiro calificados exentos de impuestos en virtud de la sección 501 (IRC Section 501), y Fideicomiso caritativo exentos de imposición en virtud de IRC Sección 664 (IRC Section 664).

2. Un fideicomiso en el que todos los intereses que no han vencidos se dedican a uno o más de los fines descritos en IRC Sección 170(c)(2)(B) (IRC Section 170(c)(2)(B)).

3. Fideicomisos que se clasifican como los fideicomisos otorgantes bajo Secciones IRC 671-679 (IRC Sections 671-679).

4. Fideicomisos que no están clasificados como fideicomisos para propósitos de impuestos federales (por ejemplo, inversión inmobiliaria y Fondos Fiduciarios Comunes).

En general, los ingresos de inversiones incluye, pero no se limita a: intereses, dividendos, ganancias de capital, alquiler y los ingresos por regalías, anuidades no calificadas, los ingresos de las empresas que participan en el comercio de instrumentos financieros o materias primas, y las empresas que son actividades pasivas del contribuyente (en el sentido de (IRC Sección 469) (IRC Section 469)). En la medida de lo contrario que las ganancias no son compensadas por las pérdidas de capital, las ganancias siguientes son ejemplos comunes de los elementos que se tienen en cuenta en el cálculo de los ingresos netos de inversión:

Las ganancias derivadas de la venta de acciones, bonos y fondos mutuos. Distribuciones de ganancias de capital provenientes de fondos mutuos. La ganancia por la venta de bienes inmuebles de inversión (incluyendo la ganancia por la venta de una

segunda casa que no es su residencia principal). Las ganancias derivadas de la venta de participaciones en sociedades y S corporaciones (en la medida en

que el contribuyente fue un propietario pasivo).


http://www.law.cornell.edu/uscode/text/26/6013





http://www.law.cornell.edu/uscode/text/26/subtitle-A/chapter-1/subchapter-J/part-I/subpart-E

http://www.law.cornell.edu/uscode/text/26/subtitle-A/chapter-1/subchapter-J/part-I/subpart-E




El Impuesto sobre las Ganancias de Inversión Neta no será aplicable a cualquier cantidad de ganancia que está excluido del ingreso para propósitos de impuestos regulares. La exclusión legal preexistente en la Sección IRC 121 exime a los primeros $250,000 ($500,000 en el caso de una pareja casada) de la ganancia reconocida en la venta de una residencia principal de los ingresos para efectos del impuesto regulares y, por tanto, de la NIIT. Los salarios, compensación por desempleo; los ingresos de operativos de un negocio no pasivo, beneficios del Seguro Social, pensión alimenticia, intereses exentos de impuestos, ingresos por cuenta propia, los dividendos del Fondo Permanente de Alaska y las distribuciones de ciertos planes calificados son algunos tipos comunes de los ingresos que no son ingresos de inversión. Con el fin de llegar a los ingresos netos de inversiones, ingresos brutos por inversiones se redujo en las deducciones que son propiamente asignables a elementos de los ingresos britos por Inversión. Los ejemplos de deducciones debidamente asignables incluyen gastos de inversión de interés, comisiones de asesoramiento de inversión y corretaje, los gastos relacionados con los ingresos por alquiler y ingresos de regalías, y los impuestos estatales y locales debidamente asignables a elementos incluidos en los ingresos netos de inversión. Los contribuyentes determinarán cualquier NIIT aplicable el nuevo Formulario 8960 - Impuesto sobre las Ganancias de Inversión Neta - Individuos, Sucesiones y Fideicomisos (Form 8960 - Net Investment Income Tax - Individuals, Estates and Trusts), cuando presentan su declaración de impuestos. Los contribuyentes cuyo ingreso bruto ajustado puede exceder los límites y que tienen ingresos de inversión puede necesitar ajustar sus retenciones o hacer pagos estimados de impuestos para asegurar el nuevo impuesto sobre los ingresos de inversión no pedirá un saldo a pagar al presentar los impuestos del próximo año. Impuesto Adicional de Medicare A partir de enero de 2013 Impuesto Adicional de Medicare se aplica a los salarios de Medicare de un individuo que superan una cantidad umbral basado en el estado civil del contribuyente. Todos los salarios que actualmente están sujetos al Impuesto de Medicare están sujetos a Impuesto Adicional de Medicare si se les paga en exceso del límite aplicable para el estado civil de una persona. Los empleadores son responsables de retener el Impuesto 0.9% adicional de Medicare sobre los salarios de un individuo pagado más de $200,000 en un año calendario. El empleador está obligado a iniciar la retención de Impuesto Adicional de Medicare en el período de pago en la que paga los salarios de más de $200,000 para un empleado. No hay igualidad del empleador por Impuesto Adicional de Medicare. Un individuo es responsable de Impuesto Adicional de Medicare si los salarios del individuo, de compensación, o ingresos de autoempleo (junto con la de su cónyuge si presentan una declaración conjunta) superan la cantidad umbral para el estado civil de la persona. Estado Civil Importe Umbral Casados que Presentan Conjuntamente $250,000 Casados que Presentan por Separado $125,000 Soltero $200,000 Cabeza de Familia (con persona calificada) $200,000 Viudo(a) con Hijos a su Cargo $200,000

Tabla 1-14 - Tabla 1-15 - Preguntas y respuestas para el Impuesto Adicional de Medicare (2018)

El estatuto del Impuesto Adicional de Medicare obliga a un empleador a retener Impuesto Adicional de Medicare sobre los salarios que paga a un empleado de más de $200,000 en un año calendario. El empleador tendrá la obligación de retener a pesar de que un empleado no puede ser responsable de Impuesto Adicional de Medicare porque, por ejemplo, los salarios de los empleados junto con la de su esposo o esposa no superan el umbral de $250,000 para los contribuyentes de conjuntas. Cualquier retenido Impuesto Adicional de Medicare será acreditado contra la obligación tributaria total que figura en la declaración de impuestos del individuo (Formulario 1040). Un empleado que prevé la responsabilidad por Impuesto Adicional de Medicare puede pedir que su empleador retenga una cantidad adicional de la retención de impuestos en Formulario W-4 - Pension de Empleado Certificado de Retención (Form W-4 - Employee Withholding Allowance Certificate). Esta retención de impuestos adicionales


http://www.irs.gov/pub/irs-dft/f8960--dft.pdf

http://www.irs.gov/pub/irs-dft/f8960--dft.pdf

http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/fw4.pdf



será aplicada contra todos los impuestos que se muestran en la declaración de impuestos del individuo (Formulario 1040), incluyendo cualquier responsabilidad adicional al Medicare. Compensación sujeta a impuestos RRTA y salarios sujetos al impuesto de FICA no se combinan para determinar la responsabilidad de impuesto adicional de Medicare. El umbral aplicable al estado civil de una persona es aplicado por separado a cada una de estas categorías de ingresos.

Pregunta de Revisión 4 En general, todos de los siguientes se incluyen en los ingresos netos de las inversiones excepto:

A. Interés B. Dividendos C. Beneficios de Seguro Social D. Capital gains


Cambios a Deducción Detallada por Gastos Médicos Según la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA), la deducción de gastos médicos se mantendrá en su lugar con un piso mas bajo del 7.5% para los años fiscales 2017 (retroactivamente) y 2018 para todos los contribuyentes sin importar la edad. En 2019, la tasa de impuestos favorecida vence y todos los contribuyentes están sujetos al piso del 10%. Impuesto al Consumo de Dispositivos Médicos La Ley de Fin del Apagón de 2018, promulgada el 22 de enero de 2018, incluyó un retraso de dos años en el impuesto al 2.3% impuesto al consumo de dispositivos médicos por la sección 4191 del Código de Rentas Internas, que originalmente estaba incluida en la Ley de Asistencia Asequible para ayudar a pagar los subsidios de seguro de salud de la ley. Los primeros pagos se debieron al Departamento del Tesoro antes del 29 de enero de 2018, pero el lenguaje del acuerdo de gastos retrasó retroactivamente el impuesto a partir del 31 de diciembre de 2017. El impuesto entrará en vigor el 1 de enero de 2020. Impuesto Cadillac La Ley de Fin del Apagón de 2018 también incluye un retraso del llamado "Impuesto Cadillac" sobre el seguro de salud proporcionado por el empleador durante dos años, hasta 2022. El impuesto Cadillac aplicaría un impuesto especial del 40% a los asegurados y autofinanciados planes de salud del empleador y se aplicaría a montos de primas superiores a los umbrales estimados de $10,800 para cobertura individual y $29,100 para cobertura familiar.

El Ley de Cuidado Asequible Disposiciones de Impuestos de los Empleadores El Ley de Cuidado Asequible (ACA), o ley de salud, incluye muchos impuestos y otras provisiones para los empleadores. El IRS administrará las disposiciones fiscales incluidas en la ley. Credito de Seguro de Salud para el Empleador Pequeño El Credito de Seguro de Salud para el Empleador Pequeño ayuda a los pequeños negocios y pequeños organizaciones exentas de impuestos pagar el costo de la cobertura de sus empleados y está dirigido específicamente para los que tienen trabajadores de bajos y moderados ingresos. El crédito está diseñado para alentar a los pequeños empresarios para proporcionar una cobertura de seguro de salud por primera vez o mantener la cobertura que ya tienen. En general, el crédito está disponible para los pequeños negocios que pagan por lo menos la mitad del costo de la cobertura para sus empleados.




Apartir del año fiscale 2014 o después, habrá cambios en el crédito:

El crédito máximo es 50% de las primas pagadas por los empleadores hecha en nombre de sus empleados bajo un arreglo de QHP ofrecido a través del Mercado SHOP.

El crédito máximo es del 35% del pago de las primas pagadas por empleadores exentos de impuestos, hechos en nombre de sus empleadso bajo un arreglo QHP califiquado atravez del Mercado SHOP.

Para ser elegible para el crédito, un pequeño empresario debe pagar las primas en nombre de los empleados inscritos en un plan de salud calificado-proporcionada a través de un mercado de Opciones de Salud para Pequeños Negocios Mercado (SHOP).

El crédito estará disponible para los empleadores elegibles para dos años fiscales consecutivos. Para ser elegible, la pequeña empresa debe cubrir al menos el 50% del costo la cobertura individual (no familiares) de atención médica para cada uno de los empleados. El negocio también debe tener menos de 25 empleados de tiempo completo (FTEs). Los empleados deben tener salarios con promedio de menos de $50,000 (ajustado por inflación a partir del 2014) por año. Además, el crédito establece que el crédito máximo se reduce progresivamente basado en el número de los empleados a tiempo completo en exceso de 10 y salario promedio anual del empleador de más de $26,600 para el año fiscal 2018, un aumento a los $26,150 para 2017. El contribuyente de un negocio pequeño debe utilizar el Formulario 8941 - Crédito para primas de Seguro de Salud de Pequeños empleadores (Form 8941 - Credit for Small Employer Health Insurance Premiums), para calcular el crédito. Un negocio pequeño puede incluir la cantidad como parte del crédito del negocio en general sobre la declaración de impuestos. Si el negocio es una organización exenta de impuestos, incluya la cantidad en la línea 44f del Formulario 990-T - Exento Organización de Empresas Declaración de Impuestos (Form 990-T - Exempt Organization Business Income Tax Return). El negocio debe rendir el Formulario 990-T para poder reclamar el crédito, incluso si no lo hacen normalmente.

Un empresario de pequeños negocios puede ser capaz de llevar el crédito hacia atrás o adelante. Un empleador exento de impuestos puede ser elegible para un crédito reembolsable.

Provisiones de Responsabilidad Compartidad del Empleador Para el 2016 y después, los empleadores que emplean al menos un cierto número de empleados (generalmente 50 empleados a tiempo completo o una combinación de tiempo completo y trabajadores a tiempo parcial que es equivalente a 50 empleados de tiempo completo) estarán sujetos a las Responsabilidades Compartidads del Empleador disposiciones de la Sección 4980H del Código de Impuestos Internos (añadido al Código por El Ley de Cuidado Asequible). Según la definición de la ley, un empleado de tiempo completo es una persona empleada en promedio, al menos, 30 horas de servicio por semana. Un empleador que cumple con los umbrales de trabajadores de 50 de tiempo completo se conoce como un gran empresario aplicable (ALE). Bajo las Provisiones de Responsabilidad Compartidad del Empleador, si estos empleadores no ofrecen cobertura de salud asequible que ofrece un nivel mínimo de cobertura a sus empleados de tiempo completo (y sus dependientes), el empleador puede estar sujeto a un pago de Provisiones de Responsabilidad Compartidad del Empleador si al menos uno de sus empleados de tiempo completo recibe un crédito de impuesto sobre las primas por comprar cobertura individual en uno de los nuevos intercambios de seguros asequibles, también llamado Mercado deSeguro de Salud (mercado). Empleadores de tamaño medio (es decir, los empleadores con entre 50 y 99 empleados de tiempo completo y los empleados equivalentes a tiempo completo) no están obligados a cumplir con las Provisiones de Responsabilidad Compartidad del Empleador hasta el primer día del plan del empleador en 2018. Impuestos de Cobertura de Salud del Empleador Grande Empleadores grandes, en general, aquellos con 50 empleados o más de tiempo completo en el año calendario anterior, que:

No ofrecer cobertura para todos sus empleados de tiempo completo. Ofrecer cobertura mínima esencial que es inasequible (contribución de los empleados es de más de 9.5% de

los ingresos familiares del empleado). Ofrecer cobertura mínima esencial cuando parte del costo total permitido de los beneficios del plan se

encuentra a menos de 60%.



http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f990t.pdf

http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f990t.pdf



Será requerido a pagar una multa si algunos de sus empleados de tiempo completo fueron certificados al empleador por haber comprado un seguro de salud a través de un intrcambio del estado y se clasificó para cualquiera de los créditos fiscales o un subsidio de costo compartido. Notificaciones individuales requieren que los aseguradores de salud y los empleadores que patrocinan planes de salud de grupo autofinanciados que informan anualmente al IRS y las personas responsables (es decir, los empleados inscritos y otros asegurados primarios) si la cobertura del plan de salud de grupo constituye una cobertura mínima esencial bajo la Reforma de Salud. Este requisito de información ayudará al IRS para imponer la pena de mandato individual. El Formulario 1095-B - Cobertura Médica se utiliza para completar el requisito denunciante mandato con respecto a los individuos responsables y la Información que va ser proporcionada IRS. Està informaciòn incluye el nombre del individuo responsable, dirección y número de Seguro Social. La identificación de la información referente al promotor por el plan del empleador y proveedor de emisor-cobertura debe ser suministrada, junto con una lista de familiares inscritos del individuo responsable y los meses durante el año cuando tenían cobertura. Al presentar el Formulario 1095-B al IRS, la entidad que informa también debe presentar el Formulario del IRS 1094-B - Transmisión de Información de Declaraciòn de Cobertura Médica. El Formulario 1094-B es una forma de "transmisión" que proporciona información sobre la entidad que informa y el número de la Formularios 1095-B presentados. Empleadores Grandes Aplicables (ALE) con 50 o más empleados a tiempo completo o empleados equivalentes tiempo completo se les requiere informar a los empleados y al IRS para dos propósitos:

1. Para ayudar al IRS a ejecutar la Responsabilidad de Disposición Compartida del Empleador. 2. Para ayudar a los empleados de tiempo completo determinar su elegibilidad para el Crédito Tributario Prima.

Empleadores Grandes Aplicables (ALE) debe utilizar el formulario del IRS 1095-C - Ofrecido Seguro Médico y Cobertura Medica Previsto por el Empleador para completar el requisito de información con respecto a los empleados de tiempo completo y el IRS. Al igual que el requisito del mandato de información individual, al presentar el Formulario 1095-C con el IRS, los empleadores grandes también deben presentar el Formulario 1094-C - Transmisión de Seguro Médico y Información de la Cobertura de Devoluciones Prevista por el Empleador. El Formulario 1094-C es también una forma de "transmisión" que ofrece el IRS con un resumen de la información contenida en el Formulario 1095-C. Si un empleador es parte de un "grupo controlado" de las entidades de propiedad común, información sobre los otros empleadores deben ser incluidos.

Las Parejas Casadas del Mismo Sexo El Departamento del Tesorería de los Estados Unidos y el IRS dictaminó que las parejas del mismo sexo, casadas legalmente en jurisdicciones que reconozcan sus matrimonios, serán tratadas como casada para propósitos de impuestos federales. La regla se aplica independientemente de si la pareja vive en una jurisdicción que reconoce el matrimonio entre personas del mismo sexo o una jurisdicción que no reconoce el matrimonio entre personas del mismo sexo. El fallo pone en práctica aspectos del Impuesto federal de la Corte Suprema del 26 de junio Obergefell v. Decisión de Hodges que invalida una provisión clave de la Defensa de 1996 de Ley de Matrimonio. En virtud de la decisión, las parejas del mismo sexo serán tratados como casadas para todos los propósitos de impuestos federales, incluyendo ingresos y de regalos y los impuestos de bienes. La regla se aplica a todas las disposiciones fiscales federales donde el matrimonio es un factor, incluyendo el estado civil, la deducción estándar, beneficios para empleados, contribuyendo a una cuenta IRA y el crédito tributario por ingreso del trabajo o el crédito tributario por hijos. (14)

Cualquier matrimonio de personas del mismo sexo legalmente celebrado en uno de los 50 Estados, el distrito de Columbia, territorio de Estados Unidos o un país extranjero será cubierto por el fallo. Sin embargo, el fallo no se aplica a unioness domésticas certificadas, uniones civiles o relaciones formales similares reconocidas según la ley del Estado




El cónyuge del mismo sexo del contribuyente no puede ser un dependiente del contribuyente. Para efectos fiscales federales, el IRS tiene una regla general que reconoce el matrimonio de personas del mismo sexo que fue válidamente celebrado en una jurisdicción nacional o extranjero cuya legislación autorice el matrimonio de dos personas del mismo sexo, incluso si el matrimonio reside en un jurisdicción nacional o extranjera, que no reconoce la validez de los matrimonios del mismo sexo. El esposo o esposa del mismo sexo no puede presentar presentando el estado civil de Cabeza de Familia. Sin embargo, un contribuyente casado puede ser considerado soltero y puede usar el estado civil de Cabeza de Familia si el contribuyente no convive con su esposo o esposa durante los últimos 6 meses del año contributivo y proporciona más de la mitad del costo de mantener un hogar ese es el lugar principal de residencia de hijo a cargo del contribuyente durante más de la mitad del año. También, si el esposo o esposa del contribuyente detalla sus deducciones, el contribuyente no puede reclamar la deducción estándar. Además, empleados que adquirieron cobertura medica del mismo sexo de sus empleadores sobre una base después de impuestos puede tratar las cantidades pagadas por esa cobertura como antes de impuestos y excluibles del ingreso. Personas que se encontraban en matrimonios del mismo sexo pueden, pero no están obligados a archivar declaraciones enmendadas al elegir ser tratados como casados para propósitos de los impuestos federales para uno o más años fiscales anteriores todavía abierto bajo el estatuto de limitaciones. Los contribuyentes que deseen presentar una solicitud de reembolso de impuestos deberán usar el Formulario 1040X – Declaraciòn de impuestos Individual de los Estados Unidos. Los contribuyentes que deseen presentar un reembolso para regalo o impuestos sobre la propiedad inmobiliaria deben presentar el Formulario 843 - Reclamación de Reembolso y Solicitud de Reducción.

Un contribuyente generalmente puede presentar una reclamación de reembolso durante tres años a partir de la fecha que presentó la declaración o dos años desde la fecha en que se pagó el impuesto, el que sea más tarde. También, algunos contribuyentes pueden tener circunstancias especiales, tales como la firma

de un acuerdo con el IRS para mantener el estatuto de limitaciones abierta, que les permitan presentar reclamaciones de reembolso por los años fiscales anteriores.

Otra Información sobre la actualización de Impuestos del 2018 Deducciones Misceláneas Bajo la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA), se eliminarán las deducciones misceláneas que excedan el 2% del ingreso bruto ajustado (AGI) del contribuyente. Esta provisión incluye deducciones por gastos no reembolsables de empleados y gastos de preparación de impuestos. Además, esta disposición incluye los gastos en los que incurre el contribuyente en su trabajo que no son reembolsados, tales como; herramientas y suministros, uniformes requeridos no adecuados para el uso normal, cuotas y suscripciones, y gastos de búsqueda de empleo. Estos gastos también incluyen viajes y millas no reembolsadas, así como la deducción de la oficina en el hogar.

La eliminación de los gastos de los empleados no reembolsados solo afecta a los contribuyentes que reclaman una deducción relacionada con los empleados en el Anexo A. Si, como propietario de un negocio, el contribuyente generalmente presenta un Anexo C, sus deducciones relacionadas con el negocio no se verán afectadas por la eliminación del Anexo A.

Entidades de Transferencia La mayoría de las empresas estadounidenses están organizadas como empresas de "transferencia directa" en las cuales los ingresos del negocio se "transfieren" a la declaración de impuestos individual del propietario de la empresa. Las corporaciones S, sociedades de responsabilidad limitada, asociaciones y empresas individuales son todos ejemplos de negocios de transferencia. Conforme a la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos, gravados en sus tasas de impuestos individuales menos una deducción del 20% de los ingresos comerciales cualificado (QBI), sujeto a ciertos límites salariales y excepciones. Los ingresos comerciales calificados incluyen los ingresos domésticos de una operación o negocio. Se excluyen los salarios de los empleados, la ganancia de capital, los intereses y los dividendos.




La nueva deducción, conocida como la deducción de la Sección 199A o la deducción por ingresos comerciales calificados, está disponible para los años fiscales que comiencen después del 31 de diciembre de 2017. Los contribuyentes elegibles pueden reclamarla por primera vez en la declaración de impuestos federales de 2018 que presentan a continuación año. La deducción generalmente está disponible para los contribuyentes elegibles cuyos ingresos imponibles de 2018 caigan por debajo de $315,000 para declaraciones conjuntas y $157,500 para otros contribuyentes. Por lo general, equivale al 20% de sus ingresos comerciales calificados más 20% de sus dividendos fiduciarios de inversiones inmobiliarias calificados e ingresos calificados de sociedades cotizadas en bolsa o 20% de ingresos gravables menos ganancias netas de capital. La deducción no se permitirá a las empresas que ofrecen "servicios profesionales", tales como bufetes de abogados, consultorios médicos y oficinas de inversión, por encima de por encima de ciertas cantidades. El límite salarial W-2 no se aplica en el caso de un contribuyente con un ingreso imponible que no exceda de $315,000 para personas casadas que presentan una declaración conjunta ($157,500 para otras personas). La aplicación del límite salarial W-2 se aplica por etapas para las personas con ingresos gravables que excedan estos umbrales, en los próximos $100,000 de ingresos gravables para las personas casadas que presenten una declaración conjunta ($50,000 para otras personas).

La deducción del 20% no está permitida en el cálculo del ingreso bruto ajustado (AGI), sino que se permite como una deducción que reduce los ingresos imponibles.

Impuesto del Seguro Social y Medicare La tasa de impuesto del empleado para Seguro Social en el 2018 es de 6.2%. La tasa de impuestos del empleador para Seguro Social se mantiene sin cambios en 6.2%. La base del salario de Seguro Social aumenta 1.2% a $128,400 para 2018. La nueva base salarial se traduce a un máximo de $7,960.80 retenido del sueldo de un empleado altamente remunerado en 2018. La tasa de impuesto de Medicare es 1.45% cada uno para el empleado y el empleador, sin cambios desde 2012. No hay límite de base salarial para el impuesto de Medicare. Si la única fuente de ingresos del contribuyente es de autoempleo, el máximo del Seguro Social todavía sigue en efecto. Es decir, que la parte de Seguro Social de su impuesto de autoempleo se limitará al máximo beneficio de la empresa, según el máximo para ese año. Para 2018, la tasa de impuestos de autoempleo en ganancias netas es de 15.3% (12.4% impuestos de Seguro Social más impuestos de Medicare 2.9%). (15)

Pregunta de Revisión 5 Royce trabaja por cuenta propia y las ganancias netas en su Anexo C son de $132,000 para 2018. ¿La porción del impuesto de Seguro Social de su impuesto de trabajo por cuenta propia se basaría en qué monto de sus ganancias de trabajo por cuenta propia?

A. $0 B. $66,000 C. $128,400 D. $132,000


Impuestos Kiddie (Kiddie Tax) Conforme a la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA), el ingreso imponible de un niño atribuible al ingreso ganado se grava según las tasas para individuos solteros, y el ingreso gravable de un niño atribuible a ingresos netos no devengados (ingresos de inversiones) se grava de acuerdo con los corchetes aplicables a fideicomisos y propiedades (10%, 24%, 35% o 37%) en lugar de las tasas de los padres del niño. Esta regla se aplica a los ingresos no derivados del trabajo para niños menores de 19 años y estudiantes universitarios menores de 24 años y se aplica a los ingresos ordinarios del niño y cualquier ingreso gravado a tasas preferenciales. Por lo tanto, según la nueva ley, el impuesto del niño no se ve afectado por la situación fiscal del padre del niño o los ingresos no ganados de ningún hermano.




Primas Calificadas de Largo Plazo de Seguro de Cuidado El importe de primas de seguro de cuidado a largo plazo calificados un contribuyente puede incluir está limitada. Él o ella pueden incluir el siguiente como gastos médicos al Anexo A (Formulario 1040) por edad (en el cierre del año fiscal) del contribuyente: Grupo de Edad Monto de la Prima Elegible de 2018 40 años de edad y menores $420 Edades de 41 a 50 $780 Edades de 51 a 60 $1,560 Edades de 61 a 70 $4,160 Edad 71 o mas $5,200 Nota: El límite de las primas es para cada persona.

Tabla 1-15 - Publicación 502 - médicos y odontológicos gastos (2018)

Cantidades recibidas bajo un contrato de seguro de cuidado a largo plazo calificado son generalmente excluíbles como cantidades recibidas por enfermedad y lesiones personales, sujeto a una limitación per diem, que será $360 en 2018. Serie EE y I Bonos de Ahorro exclusión de ingreso Para 2018, la exclusión bajo la Sección IRC 135 en relación con los ingresos de los bonos de ahorro de los Estados Unidos Serie EE y I para los contribuyentes que pagan por los gastos calificados de educación superior, comienza a eliminarse progresivamente para el ingreso ajustado modificado (MAGI) de màs de $119,300 para declaraciònes conjuntas y $79,550 para todos los demás declaraciònes. Las fases de eliminación progresiva se completa los niveles MAGI de $149,300 para declaraciones conjuntas y $94,550 para otras declaraciones. Las Tasas de Ganancias a Largo Plazo y Dividendos En virtud de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA), se han retenido las tasas impositivas del 15% y del 20% sobre las ganancias de capital a largo plazo y los dividendos calificados. Aquellos en el grupo impositivo del 10% o 12% pagan impuesto cero sobre estas ganancias y dividendos. Además, hubo propuestas para exigir el uso del primero en entrar, primero en salir (FIFO) para determinar la base de la venta de acciones y participaciones en fondos mutuos en lugar de permitir a los inversores designar qué acciones se venden cuando las acciones se adquirieron en diferentes veces. Esta medida no se incluyó en la ley final. Para 2018, los paréntesis de tasa para ganancias de capital son los siguientes:

Estado civil Soltero Casado que presenta

una declaración conjunta

Cabeza de Familia

0% Escala Tributaria $0 - 38,599 $0 - $77,199 $0 - $51,699

Comienzo de 15% Escala Tributaria $38,600 $77,200 $51,700

Comienzo de 20% Escala Tributaria $425,800 $479,000 $452,400

Tabla 1-16 - Publication 550 - Investment Income and Expenses (2018)

Beneficios Adicionales de Transportación Un empleador puede excluir el valor de cualquier beneficìo de transporte de minimis él o ella y ofrecen a un empleado del salario del empleado. Un beneficio transporte de minimis es cualquier beneficio de transporte local, el empleador ofrece a un empleado si tiene tan poco valor (teniendo en cuenta la frecuencia con que el empleador proporciona transporte a sus empleados) que representa el no sería razonable o impracticable por razones administrativas. Por




ejemplo, se aplica a la tarifa de transporte ocasional un empleador da un empleado porque el empleado está trabajando horas extras si el beneficio es razonable y no se basa en las horas trabajadas. Esta exclusión se aplica a los siguientes beneficios: (16)

Un paseo en un vehículo de carretera de cercanías entre el hogar y lugar de trabajo del empleado. Un pase de tránsito. Estacionamiento Calificado.

La exclusión se aplica si el empleador ofrece solo una o una combinación de estos beneficios a sus empleados. El empleador generalmente puede excluir el valor de las prestaciones de transporte que él o ella ofrece a un empleado durante 2018 de los salarios de los empleados hasta los siguientes límites: (16)

$260 por mes para el transporte de pasajeros combinado vehículo autopista y pases de transporte. $260 por mes para estacionamiento calificado.

Si el valor de un beneficio para cualquier mes es más que su límite, el empleador debe incluir en los salarios de los empleados la cantidad por encima del límite menos cualquier cantidad que el empleado paga el beneficio. El empleador no puede excluir el exceso de los salarios del empleado como un beneficio de transporte de minimis.

La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos incluyó la suspensión de la Exclusión de Reembolso por Viaje en Bicicleta calificado que comienza después del 31 de diciembre de 2017 y antes del 1 de enero de 2026.

Exclusión de Ingreso Ganado en el Extranjero Si el contribuyente es un ciudadano estadounidense o residente legal de los Estados Unidos y él o ella vive en el extranjero, el contribuyente se cobra sobre su renta mundial. Sin embargo, el contribuyente podrá optar a excluir de los ingresos hasta una cantidad de sus ganancias en el extranjero que se ajusta anualmente por inflación. La exclusión de ingresos ganados en el extranjero asciende a $103,900 para el año fiscal 2018, un aumento a los $102,100, para el año 2017. Además de la exclusión de ingresos ganados en el extranjero, el contribuyente también puede reclamar una exclusión o una deducción de ingresos para su cantidad de viviendas si su domicilio tributario es en un país extranjero y él o ella califica para las exclusiones y deducciones bajo ya sea la prueba de residencia de buena fe o la prueba de presencia física. La exclusión de la vivienda sólo se aplica a los valores considerados pagados con cantidades proporcionados por el empleador, que incluye las cantidades pagadas al contribuyente o pagados o incurridos en su nombre por su empleador que son gravables los ingresos ganados en el extranjero para el contribuyente para el año (sin tener en cuenta la exclusión de ingresos ganados en el extranjero). La deducción de vivienda sólo se aplica a las cantidades pagadas con los ingresos de autoempleo. Cantidad de vivienda del contribuyente es el total de sus gastos de vivienda para el año, menos la cantidad de viviendas base. El cálculo de la cantidad de vivienda de base (línea 32 del Formulario 2555) está ligada a la exclusión de ingresos ganados en el extranjero máximo. La cantidad es el 16% de la cantidad máxima de exclusión (calculado diariamente), multiplicado por el número de días en el período de calificación de los contribuyentes que caen dentro de su año fiscal. La cantidad base para el 2018 es $16,624 o $45.55 por día. Para reclamar la exclusión del extranjero devengados ingresos, la exclusión vivienda en el extranjero, o la deducción vivienda en el extranjero, el contribuyente debe cumplir con los tres de los siguientes requisitos.

1. Su domicilio tributario debe estar en un país extranjero. 2. Él o ella debe tener ingresos ganados en el extranjero. 3. Él o ella debe ser:

a. Un ciudadano estadounidense que es un residente bona fide de un país o países extranjeros por un período ininterrumpido que incluye un año de impuestos enteros,




b. Un extranjero residente en Estados Unidos que es ciudadano o nacional de un país con el que Estados Unidos tiene un tratado de tributación vigente y que sea residente de buena fe de un país o países extranjeros por un período ininterrumpido que incluye un año de impuestos enteros, o

c. Un ciudadano estadounidense o extranjero residente en Estados Unidos que esté físicamente presente en un país extranjero o países durante al menos 330 días completos durante cualquier período de 12 meses consecutivos.

El contribuyente no adquiere automáticamente la condición de residente bona fide simplemente por vivir en un país o países extranjeros por 1 año. Además, el contribuyente no puede excluir ingresos que recibe al finalizar el año siguiente él o ella hace el trabajo para ganarlo.

Planes de Salud de Expatriados En 10 de junio de 2016, el Departamento de la Tesoreria y el Servicio de Impuestos Internos, el Departamento de Salud y Servicios Humanos, y el Departamento de Trabajo (los Departamentos) publico normas propuestas que implementan el Ley de Aclaración de Cobertura de Salud de Expatriados de 2014 (EHCCA). El EHCCA generalmente proporciona la mayoría ACA disposiciones no se aplican para los planes de salud de expatriados que cubre a individuos que viajan a o de los Estados Unidos. Más específicamente, la EHCCA establece los requisitos de la ACA no aplica para planes de salud de expatriados, emisores de seguro de salud para la cobertura de expatriados bajo planes de salud de expatriados, y los empleadores en su capacidad como patrocinadores de planes de salud de expatriados, salvo que: (10)

1. Un plan de salud de expatriados se considerará como cobertura mínima esencial bajo la sección 5000A(f) del Código y cualquier otra sección del Código que incorpora la definición de mínima cobertura esencial.

2. La responsabilidad compartida del empleador las provisiones de la sección H 4980 del Código seguirán siendo aplicables.

3. Las provisiones de reportaje de la asistencia médica de los artículos 6055 y 6056 del Código se continúan aplicándo, pero con ciertas modificaciones que se relacionan con el uso de medios electrónicos para declaraciones requeridas a inscrito.

4. Las disposiciones tributarias de impuestos especiales de la sección 4980I del Código siguen aplicándose con respecto a la cobertura de ciertos expatriados calificados que son asignados (más bien transferidos) para trabajar en los Estados Unidos.

5. La cuota anual de proveedores de seguro de salud impuesta por la sección 9010 de la ACA tienen en cuenta emisores de seguros de salud para expatriados para ciertos propósitos para años calendario 2014 y 2015 solamente.

Las regulaciones propuestas por EHCCA proporcionan que las disposiciones de la reforma de mercado promulgadas como parte de la ACA generalmente no se aplican para los planes de salud de expatriados, cualquier empleador únicamente en su capacidad como un patrocinador de un plan de un plan de salud de expatriados, y un emisor de seguro de salud para expatriados con respecto a la cobertura bajo un plan de salud de expatriados. Además, las regulaciones propuestas por EHCCA for los beneficios y requisitos administrativos para expatriados emisores de planes de salud para expatriados, planes de salud para expatriados y expatriados calificados, y proporcionar aclaraciones sobre la aplicación de cierta tasa y requisitos de información. Límites de Depósito Directo En un esfuerzo de lucha contra el fraude y el robo de identidad, nuevos procedimientos de IRS efectivo enero de 2015 limitará el número de reembolsos depositados electrónicamente en una sola cuenta financiera o tarjeta de débito prepagada a tres. Las restituciones a la cuarta y sucesivas automáticamente convertirán a un cheque de reembolso de papel y enviadas por correo al contribuyente. Los contribuyentes recibirán un aviso informandoles que la cuenta ha superado el limite de depósitos directos Y que recibirán un cheque de reembolso wn aproximadamente cuatro semanas si no hay otros problemas con su declaración. La gran mayoría de los contribuyentes no se verán afectada por esta limitación, y el IRS alentara a los contribuyentes y los preparadores de impuestos para continuar a utilizar depósito directo. Es la manera màs ràpida y màs segura para que los contribuyentes reciban sus reembolsos. El límite de depósito directo está diseñado para impedir que los criminales obtengan multiple reembolsos fácilmente. El límite se aplica a cuentas financieras, como Banco ahorros o cuentas de cheques y tarjetas de prepagadas, recargables o tarjetas de débito.




Moneda Virtual En algunos ambientes, dinero virtual (como Bitcoin) ) funciona como “el verdadero” dinero (es decir, la moneda y el papel moneda de los Estados Unidos o de cualquier otro país que sea designada como moneda de curso legal, circula, y es habitualmente utilizado y aceptado como medio de intercambio en el país de emisión) pero no tiene estatus de moneda de curso legal en cualquier jurisdicción. Para propósitos de impuestos federales, moneda virtual es tratada como propiedad. Los principios fiscales generales aplicables a transacciones de la propiedad se aplican a transacciones usando el dinero virtual. Un contribuyente que recibe moneda virtual como pago por bienes o servicios deberá incluir al computar el ingreso bruto, el valor justo de mercado de la moneda virtual, medido en dólares, a partir de la fecha en que recibió la moneda virtual. Esto también significa que:

Los salarios pagados a empleados que usan el dinero virtual son gravables al empleado, deben ser relatados por un empleador el Formulario W-2 y son sujetos a retención del Impuesto federales e impuestos sobre la nómina.

Pagos con moneda virtual a contratistas independientes y otros proveedores de servicios son gravables y generalmente se aplican las reglas de impuesto de autoempleo. Normalmente, los contribuyentes deben emitir Formulario 1099.

El carácter de pérdida o ganancia de la venta o el intercambio de moneda virtual depende de si la moneda virtual es un activo de capital en manos de los contribuyentes.

Un pago realizado mediante moneda virtual está sujeto a los siguientes aspectos: información en la misma medida que cualquier otro pago efectuado en propiedad.

Si el valor justo de mercado de la propiedad recibida a cambio de moneda virtual supera base ajustada del contribuyente de la moneda virtual, el contribuyente tiene ganancia imponible. El contribuyente tiene una pérdida si el valor justo de mercado de la propiedad recibida es menor que la base ajustada de la moneda virtual. Informe de Cuentas de Bancos Extranjeros y Financieros (FBAR) La Red de Control de Crímenes Financieros (FinCEN) distribuyó una regla que modifica la Ley de Secreto Bancario (BSA) la implementación de regulaciones con respecto al informe de cuentas bancarias extranjeras y financieras (FBAR). El Formulario FBAR se utiliza para informar de un interés financiero en, o la firma o de otra autoridad sobre una o más cuentas financieras en el extranjero. Un informe no es obligatorio si el valor agregado de las cuentas de no más de $10,000. Por lo tanto, si una persona de los Estados Unidos que tiene un interés financiero en o autoridad de firma sobre alguna cuenta financiera del exterior, incluyendo una cuenta bancaria, cuenta de corretaje, fondos de inversión, el fideicomiso, o de otro tipo de cuenta financiera extranjera que supera los $10,000 en cualquier momento durante el calendario año, la Ley de Secreto Bancario podrá requerir a él o ella para informar de la cuenta anual al Servicio de Impuestos Internos mediante la presentación de un informe de cuentas bancarias extranjeras y financieras (FBAR).

Los FBAR deben ser archivados electrónicamente a través de la Ley de Secreto Bancario (BSA) Sistema de Presentación Electronicamente usando electrónica FinCEN Formulario 114 - Informe de Cuentas Bancarias Extranjeras y Financieras (FBAR), que sustituye al papel obsoleta Formulario del Departamento

del Tesorería 90-22.1. Partir del 31 de diciembre de 2015, la fecha de vencimiento de FinCEN Informe 114 (relativo al informe de bancos extranjeros y cuentas financieras) será el 15 de abril con una extensión máxima de 6 meses, terminando el 15 de octubre y con posibilidad de prórroga bajo reglas similares en el reglamento de la Tesorería Reglamento Sección 1.6081-5. Para los contribuyentes obligados a presentar, por primera vez, cualquier sanción por falta de oportuna solicitud de, o en el archivo, una extensión, podrán ser puede ser renunciado por el Secretario Tesorero. Se requieren personas de Estados Unidos para presentar una FBAR si las dos condiciones siguientes se aplican:

1. La persona de Estados Unidos tenía un interés financiero en o firma autorizada sobre al menos una cuenta bancaria localizada fuera de los Estados Unidos.

2. El valor total de todas las cuentas financieras del exterior superó $10,000 en cualquier momento durante el año calendario para ser informado.




Estados Unidos incluye a ciudadanos estadounidenses; Los residentes de Estados Unidos; entidades, incluyendo pero no limitado a, corporaciones, asociaciones o sociedades de responsabilidad limitada, creada o constituida en los Estados Unidos o bajo las leyes de los Estados Unidos; y fideicomisos o sucesiones forman bajo las leyes de los Estados Unidos. El tratamiento fiscal federal de la entidad no determinar si la entidad tiene un requisito FBAR. Por ejemplo, una entidad que no es considerada a los efectos del Título 26 del Código de los Estados Unidos debe presentar una FBAR, si se requiere de otra manera de hacerlo. Del mismo modo, un fideicomiso para los que se toman el fideicomiso de ingresos, deducciones o créditos en cuenta por otra persona para fines del Título 26 del Código de los Estados Unidos debe presentar una FBAR, si se requiere de otra manera de hacerlo. Una cuenta financiera contiene, pero no se limita, a una de valores, corretaje, el ahorro, la demanda, verificación, depósito, depósito a plazo fijo, o otra cuenta mantenida en una institución financiera (o otra persona que realiza los servicios de una institución financiera). Una cuenta financiera también se compone de futuros de materias primas o cuenta opciones, una póliza de seguro con un valor en efectivo (como una póliza de seguro de vida), una póliza de anualidad con un valor en efectivo y acciones de un fondo mutuo o fondos similar (es decir, un fondo que está a disposición del público en general con una determinación del valor liquidativo regular y reembolsos regulares). Una cuenta financiera del exterior es una cuenta bancaria localizada fuera de los Estados Unidos. Por ejemplo, una cuenta mantenida con una sucursal de un banco de los Estados Unidos que se encuentra físicamente fuera de los Estados Unidos es una cuenta financiera del exterior. Una cuenta mantenida con una sucursal de un banco extranjero que se encuentra físicamente en los Estados Unidos no es una cuenta financiera del exterior. Excepciones a los requisitos de presentación de informes FBAR se encuentran en las instrucciones FBAR. Hay excepciones que presentan para las siguientes personas de los Estados Unidos o de las cuentas financieras del exterior:

Ciertas cuentas financieras extranjeras propiedad conjunta de sus esposos o esposas. Personas de Estados Unidos incluyen en un FBAR consolidada. Corresponsal / cuentas nostro. Cuentas financieras extranjeras propiedad de una entidad gubernamental. Cuentas financieras extranjeras propiedad de una institución financiera internacional. Propietarios y beneficiarios del IRA. Los participantes y beneficiarios de los planes de retiro con impuestos calificados. Ciertas personas con firma autorizada sobre, pero ningún interés financiero en una cuenta financiera

extranjeras. Beneficiarios del fideicomiso (pero sólo si una persona de Estados Unidos informa la cuenta en un FBAR

presentada en nombre de el fideicomiso). Cuentas financieras extranjeras mantenidas en una entidad bancaria militar de Estados Unidos.

Una persona de los Estados Unidos que tiene una cuenta financiera extranjera puede tener la obligación de informar, aunque la cuenta no produce renta imponible. La obligación de información se cumple respondiendo preguntas sobre una declaración de impuestos sobre cuentas en el extranjero (por ejemplo, las preguntas sobre cuentas en el extranjero del Formulario 1040 Anexo B) y por presentar una FBAR. El FBAR es un informe del año calendario, el cual debe ser archivado con el Departamento de Hacienda en o antes del 15 de abril del año siguiente al año calendario reportado. Generalmente, se permiten las extensiones de tiempo para archivar un FBAR. La ley prevé una prórroga de hasta seis meses para estar a disposición de todos los contribuyentes, lo cual coincide con la fecha de vencimiento de la prórroga del 15 de octubre para las declaraciones de impuestos individuales. Mientras que las fechas de vencimiento para el FBAR y las declaraciones individuales de impuesto sobre el ingreso coinciden ahora, el método de presentación de FBARs no ha cambiado. Los FBAR deben presentarse electrónicamente a través del Sistema de Archivos Electrónicos FinCEN BSA. Los requeridos para presentar una FBAR que no presenten debidamente un FBAR completo y correcto pueden estar sujetos a sanciones monetarias civiles. Para las sanciones que se evalúen después del 1 de agosto de 2016, cuyas violaciones asociadas ocurrieron después del 2 de noviembre de 2015, el IRS puede evaluar una sanción civil ajustada a la inflación que no exceda los $12,459 por violación por infracciones no intencionales que no se deban a causa razonable. Por infracciones deliberadas, la multa ajustada por inflación puede ser la mayor de $124,588 o 50% del saldo de la cuenta en el momento de la violación, por cada violación.




Los contribuyentes con activos financieros extranjeros especificados que exceden $50,000 en el último día del año fiscal o $75,000 en cualquier momento durante el año fiscal (canditades límites más altas se aplican a personas casadas que declaran conjuntamente y de los individuos que viven en el extranjero) deben reportar esos bienes al IRS del Formulario 8938 - Declaración de Especificados Activos Financieros Extranjeros (Form 8938 - Statement of Specified Foreign Financial Assets), que se presente a una declaración de impuestos. El nuevo Formulario 8938 requisito de presentación es, además del requisito de presentación FBAR.

Deducción de la Sección 179 En esencia, la Sección 179 del código de impuesto del IRS permite a las empresas deducir del precio total de la compra de los equipos y/o software adquirido financiados durante el año fiscal. Esto significa que si el contribuyente compro (o arrendamiento) un pedazo de equipos aptos, él o ella puede deducir el precio total de compra de sus ingresos brutos. La deducción es un incentivo creado por el gobierno de Estados Unidos para alentar a las empresas a comprar equipos e invertir en ellos mismos.

Con el pasaje y la firma de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA), el límite de deducción para la Sección 179 aumenta de $500,000 a $1,000,000 para 2018 y más allá. El límite en compras de equipos también ha aumentado, de $2,000,0000 a $2,500,000. Adicionalmente, la deducción ahora incluye cualquiera de las siguientes mejoras a la propiedad no residencial existente (es decir, la mejora debe

ponerse en servicio después de la fecha en que la propiedad se puso en servicio por primera vez): techos; sistemas de calefacción, aire acondicionado y ventilación; protección contra incendios, alarma y sistemas de seguridad. Además, la depreciación de bonificación aumenta del 50% al 100%. Esta parte es retroactiva al 27 de septiembre de 2017 y es válida hasta el 2022. La depreciación adicional ahora también incluye el equipo usado. El costo total que se puede deducir bajo sección 179 también es limitado a los ingresos gravables obtenidos del comercio o negocio del contribuyente durante el año. Base imponible (incluyendo sueldos y salarios pagados a los contribuyentes de la empresa y reportados como ingresos W-2) es calculada sin hacer caso de cualquier deducción del gasto del Artículo 179 disponible. Sin embargo, la cantidad de deducción no permitida en este año de impuesto puede ser prorrogada para el próximo año fiscal y se agregará a la cantidad de propiedad de sección 179 cualificado puesta en servicio en el año fiscal proximo. Para elegir la Deducción del Artículo 179 un contribuyente tiene que llenar la Parte Una del Formulario de IRS 4562 - Depreciación y Amortización. El contribuyente debe tener en cuenta que para calificar para la Deducción de la Sección 179, los equipos enumerados a continuación deben comprarse y ponerse en servicio entre el 27 de septiembre de 2017 y el 31 de diciembre de 2018:

Computadoras. Informáticos estándar. Mobiliario de oficina. Equipo de oficina. Equipos (máquinas, etc.) adquiridos para uso de negocios. Los efectos personales tangibles usados en el negocio. Los vehículos comerciales con un peso bruto vehicular de más de 6,000 lbs (Sección 179 Vehículo

Deducciones). Propiedad atado contribuyente del edificio es no un componente estructural del edificio (por ejemplo: una

prensa de impresión, herramientas de fabricación a gran escala y equipos). Uso parcial de negocios (equipo que se adquiera para uso empresarial y uso personal: en general, la

deducción del contribuyente se basará en el porcentaje de tiempo que utiliza el equipo). Mejoras a la propiedad no residencial existente.

El software informático listo para usar que se pone en servicio durante el año fiscal es una propiedad calificada a los efectos de la deducción de la Sección 179. Esto incluye software que está disponible para su compra por el público en general, está sujeto a una licencia no exclusiva y no se ha modificado sustancialmente. Es cualquier programa diseñado para causar que una computadora realice una función deseada. Sin embargo, una base de datos o elemento similar no se considera software de computadora a menos que sea de dominio público y sea incidental a la operación de software calificado de otro modo.






Para vehículos de pasajeros, camiones y furgonetas (que no cumplan con las pautas a continuación), que se usan más del 50% en un uso comercial calificado, la deducción total por depreciación que incluye tanto la deducción de gastos de la Sección 179 como la Depreciación de Bonificación está limitada a $18,000 para vehículos de pasajeros y $18,000 para camiones y furgonetas durante 2018. Para automóviles puestos en servicio durante 2018 pero no elegibles para la depreciación de bonificación, el límite de deducción es de $10,000 para automóviles de pasajeros y $10,000 para camiones y furgonetas. La guía se publicará en el Internal Revenue Bulletin en algún momento después de mediados de año. Para años posteriores, el contribuyente debe calcular su depreciación en el automóvil o camión utilizando los métodos habituales. Mientras el contribuyente continúe usando el automóvil en más del 50% para los negocios, multiplicará el porcentaje comercial del costo del automóvil por el porcentaje que se muestra en la tabla normal de MACRS para la propiedad de cinco años. Las excepciones incluyen los siguientes vehículos:

Transporte de Taxis, camionetas y otros vehículos utilizados para transporte de personas o propiedad específicamente alquiler.

Ambulancia o coche fúnebre utilizado específicamente en la empresa del contribuyente. Los vehículos del no uso privado calificados expresamente modificados para el negocio (es decir furgoneta

sin asentar detrás del conductor, estanterías permanentes instaladas, y el exterior pintó con el nombre de la compañía).

Ciertos vehículos (con una posición del peso del vehículo gruesa encima de 6,000 libras, pero no más que 14,000 libras) tienen derecho a hasta $25,000 si el vehículo es financiado y colocado en el servicio antes del 31 de diciembre y encuentra otras condiciones. Muchos vehículos que en su naturaleza probablemente no serán usados con objetivos personales tienen derecho a la deducción del Artículo 179 llena incluso los vehículos siguientes:

1. Los vehículos non-SUV pesados con un área de carga al menos seis pies de la longitud interior (esta área no debe ser fácilmente accesible del área de pasajeros.).

2. Los vehículos que pueden asentar nueve - más pasajeros detrás del asiento del conductor (es decir: Hotel / furgonetas de la lanzadera del Aeropuerto, etc.).

3. Vehículos con el compartimento de un conductor totalmente incluido / área de carga, ningunos asientos en absoluto detrás del asiento del conductor y ninguna parte de la Sección del cuerpo que sobresale más de 30 pulgadas delante del emplomado del parabrisas.

Algunos de los bienes y equipos que no califican para la deducción de 179 sección son:

Propiedad usada fuera de Estados Unidos generalmente no es elegible para la deducción de 179 sección. Propiedad que se utiliza para proporcionar alojamiento generalmente no se califica para la deducción de 179

sección. Inmueble no califica para la deducción de 179 sección. Bienes raíces se define típicamente como terrenos,

edificios, estructuras permanentes y los componentes de las estructuras permanentes (incluyendo mejoras). Otros ejemplos de propiedad que no calificaría para la deducción de 179 sección áreas de estacionamiento pavimentado y cercas.

Aire acondicionado y equipo de calefacción no es generalmente elegible para la deducción de 179 sección. Propiedad adquirida por regalo o herencia, así como la propiedad de partes relacionadas no califica para la

deducción de 179 sección (No, un contribuyente no puede vender equipos a él o a ella misma y se califica para la sección 179).

Cualquier propiedad que no se considera propiedad personal, no pueden calificar para la deducción de 179 sección.

Equipos usados (que es nueva para el contribuyente) califica para la sección 179. El equipo usado también califica para la Depreciación de bonificación.

Depreciación de Bonificación En virtud de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos, la depreciación adicional aumenta del 50% al 100%. Esta disposición es retroactiva al 27 de septiembre de 2017, y es válida hasta el 2022. La depreciación adicional ahora




también incluye el equipo usado. Depreciación de bonificación es útil para empresas muy grandes que gastan más del gasto tope de la Sección 179 en nuevo equipo de capital. Además, las empresas con una pérdida neta todavía están calificados para deducir algunos de los costos de nuevos equipos y llevar adelante la pérdida. Al aplicar estas disposiciones, generalmente se toma primero la Sección 179, seguida de la Depreciación de la Bonificación, a menos que la empresa no tenga ganancias imponibles, porque la empresa no rentable puede transferir la pérdida a años futuros. Base No Recuperada Hay límites en la cantidad que puede deducir un contribuyente por depreciación de su automóvil, camión o van. La deducción de la Sección 179 se trata como depreciación para los propósitos de los límites. La cantidad máxima que un contribuyente puede deducir cada año depende del año que él o ella pone el coche en servicio. Si las deducciones de la depreciación para el coche del contribuyente son reducidas, él o ella habrán no recuperado la base en su coche al final de período de recuperación. Si el contribuyente sigue usando su coche para el negocio, él o ella pueden descontar lo que no recuperó la base (sujeto a límites de la depreciación) después de que el período de recuperación termina. La base no recuperada es el coste del contribuyente u otra base en el coche reducido por cualquier deducción del vehículo de combustible limpio (para vehículos colocados en el servicio antes del 1 de enero de 2006), crédito del automóvil alternativo, crédito del vehículo eléctrico, gas guzzler impuesto y depreciación (la previsión para depreciación especial ha expirado) y las deducciones del Artículo 179 que habrían sido aceptables si el contribuyente hubiera usado el coche el 100% para uso de la inversión y negocio. Para propiedad de 5 años, período de recuperación del contribuyente es 6 años. Depreciación del año una parte se permite en el primer año de calendario de amortización de un año completo se permite en cada uno de los siguientes 4 años calendario y depreciación del año una parte se permite en el 6 º año. Bajo MACRS, el contribuyente del período de recuperación es el mismo si él o ella utiliza saldo decreciente o línea recta depreciación. El contribuyente determina su no recuperados en el 7o año después de que él o ella coloca el coche en el servicio. Si el contribuyente continúa utilizando su propio coche para negocio después del período de recuperación, él o ella es debida una deducción de la depreciación en cada año fiscal posterior hasta que él o ella se recupera la base en el coche. La cantidad máxima que el contribuyente puede deducir cada año se determina por la fecha que coloca el coche en servicio y su porcentaje de uso del negocio. Por ejemplo, no se permite ninguna deducción para un año que el contribuyente utiliza un coche 100% para fines personales Por ingresos procedimiento 2011-26 el IRS proporciona un método de contabilidad de puerto seguro. Este procedimiento proporciona orientación con respecto al 100% adicional de deducción de depreciación bajo la sección 168(k)(5) del código y la extensión de la deducción de depreciación de bonificación del 50% de propiedad cualificada de primer año puesta en servicio en 2010. Este procedimiento define qué propiedad es elegible para la deducción de la depreciación de bonificación del 100% y proporciona una guía sobre el tiempo y forma para hacer ciertas elecciones bajo las secciones 168(k)(2) y (5). El procedimiento también proporciona un método de puerto seguro de la contabilidad para pasajeros automóviles que reúnen los requisitos para el primer año la deducción de la depreciación y están sujetas a limitaciones de primer año en la sección 280F adicional 100%. El contribuyente selecciona el método de puerto seguro eligiendo a deducir la depreciación en un coche de pasajeros en la declaración del año que sigue el año de puesto en el servicio del coche cuando el costo excede el límite de auto de lujo de primer año y pretendía la deducción de la depreciación de bonificación del 100%.




Pregunta de Revisión 6 ¿Dentro de los límites monetarios de la Sección 179, un negocio puede deducir, para el año fiscal actual, que cantidad del precio de compra de equipo financiado o arrendado y software disponible que fue puesto en servicio en el mismo año fiscal que la deducción se toman y califica para la deducción?

A. 25% del precio de compra B. 50% del precio de compra C. 75% del precio de compra D. 100% del precio de compra


2018 Créditos Fiscales y Deducciones Actualizaciones

Crédito Tributario por Hijos En virtud de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA), el monto del Crédito Tributario por hijos (CTC) se incrementa a $2,000 por hijo calificado; Los niveles de ingresos a los que el crédito se retira se incrementan a $400,000 para los contribuyentes casados que presentan una declaración conjunta ($200,000 para todos los demás contribuyentes) (no indexados por inflación). Se proporciona un crédito no reembolsable de $500 para ciertos dependientes que no son hijos. La porción del Crédito Tributario por Hijos que es reembolsable después de 2017 y antes de 2026 todavía se conoce como Crédito Tributario por Hijos Adicional (ACTC) pero está limitada a $1,400 por hijo calificado, y este monto está indexado por inflación, hasta la base de $2,000 monto de crédito. El umbral de ingreso del trabajo para la porción reembolsable del crédito se reduce de $3,000 a $2,500. Un contribuyente solo podrá reclamar el Crédito Tributario por Hijo o el Crédito Tributario por Hijo Adicional si el contribuyente incluye un número de Seguro Social (SSN) para cada hijo calificado por el cual se reclama el crédito en la declaración de impuestos. El número de seguro social debe emitirse antes de la fecha de vencimiento para la presentación de la declaración de impuestos donde se reclama el crédito. Si el hijo dependiente del contribuyente tiene un Número de Identificación Individual del Contribuyente (ITIN), pero no un SSN, emitido antes de la fecha de vencimiento de su declaración 2018 (incluidas las extensiones), él o ella puede reclamar el nuevo crédito para ese niño. En general, para ser un hijo calificado a los efectos del Crédito Tributario por hijos y el crédito impositivo adicional por hijos, el niño debe ser ciudadano, nacional o residente de los Estados Unidos. Utilice la Parte I de Anexo 8812 - Crédito Tributario por los Hijos (Schedule 8812 - Child Tax Credit) para documentar que cualquier niño para quien se emitió un Número de Identificación Individual del Contribuyente del IRS (ITIN) cumple con la prueba de presencia sustancial y no se trata de otra manera como un extranjero no residente. Para cumplir con la prueba de presencia sustancial, un niño identificado con un ITIN general debe estar presente físicamente en los Estados Unidos en al menos: (17)

1. 31 días durante 2018, y 2. 183 días durante el período de 3 años que incluye 2018, 2017, 2016, contando:

a. Todos los días que el niño estuvo presente en 2018, y b. 1/3 de los días que el niño estuvo presente en 2017, y c. 1/6 de los días que el niño estuvo presente en el 2016.

Aquí hay algunos datos importantes del IRS sobre el Crédito Tributario por los Hijos y cómo pueden beneficiar a la familia de un contribuyente: (30)

1. Cantidad - Con el Crédito Tributario por Hijos, un contribuyente puede ser capaz de reducir su impuesto federal sobre el ingreso de hasta $1,000 por cada hijo calificado bajo la edad de 17 años.

2. Calificación - Un hijo calificado para este crédito es una persona que cumple con los criterios de calificación de seis pruebas: la edad, la relación, el apoyo, dependiente, ciudadanía y residencia.

3. Prueba de Edad - Para calificar, un niño debe haber sido menor de 17 años - 16 años de edad o más jóvenes - a finales de 2018.


http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/f1040s8.pdf



4. Prueba de Relación - Para reclamar un niño para el proposito del Crédito Tributario por los Hijos, que debe ser el hijo, hija, hijastro, hijo de crianza, hermano, hermana, hermanastro, hermanastra o un descendiente de cualquiera de estas personas, que incluye un nieto, sobrina o sobrino del contribuyente. Un hijo adoptivo siempre es tratado como propio hijo de un contribuyente. Un hijo adoptivo incluye un niño colocado legalmente con él o ella para la adopción legal.

5. Prueba de Apoyo - Para reclamar un niño para este crédito, el niño no debe haber proporcionado más de la mitad de su propia manutención.

6. Prueba de Dependiente - El contribuyente debe reclamar al hijo como dependiente en la declaración de impuestos federales.

7. Prueba de Ciudadanía - Para cumplir con el examen de ciudadanía, el niño debe ser ciudadano estadounidense, national estadounidense o residente legal de Estados Unidos y el contribuyente debe proporcionar un número de Seguro Social (SSN) válido para el niño antes de la fecha de vencimiento de la declaración de impuestos.

8. Prueba de Residencia - El niño debe haber vivido con el contribuyente durante más de la mitad de 2018. Hay algunas excepciones a la prueba de residencia, que se pueden encontrar en el IRS Publicación 972 - Crédito Tributario por Hijos (Publication 972 - Child Tax Credit).

El Crédito Tributario por Hijo es limitado si el ingreso bruto ajustado modificado (MAGI) del contribuyente está por encima de cierta cantidad. El monto al que comienza esta eliminación varía según el estado civil. La eliminación significa que el crédito se reduce a medida que aumenta el ingreso del contribuyente. En este caso, la reducción es de $50 por cada $1,000 por el cual el MAGI del contribuyente excede el monto del umbral. Para los contribuyentes casados que presentan una declaración conjunta, la eliminación comienza en $400,000. Para todos los demás contribuyentes, incluidos los contribuyentes casados que presentan una declaración por separado, la eliminación comienza en $200,000. El crédito se elimina por completo para los contribuyentes casados cuando MAGI alcanza $440,000 y $240,000 para todos los demás contribuyentes.

Montos de eliminación gradual del crédito tributario por hijos 2018 Crédito total Credito parcial Sin crédito

Soltero 0 - $200,000 $200,001 - $240,000 $240,001 +

Casado presentando conjuntamente 0 - $400,000 $400,001 - $440,000 $440,001 +

Cabeza de Familia 0 - $200,000 $200,001 - $240,000 $240,001 +

Casado presentando por separado 0 - $200,000 $200,001 - $240,000 $240,001 +

Tabla 1-17 - Tax Cuts and Jobs Act (2018)

Crédito para Dependientes no Hijos La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos proporciona un crédito de $500 para dependientes no hijos (por ejemplo, dependientes mayores o discapacitados o niños mayores de 17 años). Este crédito es para proporcionar algún alivio a aquellas familias que perderán la exención personal ahora difunta y no son elegibles para el Crédito Tributario por hijos ampliado (CTC). Tanto el CTC como el crédito no infantil se

pueden reclamar para dependientes elegibles a partir de 2018 en adelante (impuestos presentados en 2019). Al igual que el CTC, este crédito "no infantil" de $500 está sujeto a umbrales de elegibilidad de ingresos y se eliminará para los contribuyentes con ingresos brutos ajustados (AGI) superiores a $200,000 (solteros) y $400,000 (casados). Crédito Cuidado de Dependientes y Ninos La Ley Americana de Alivio Tributario hizo permanente el Crédito Cuidado de Dependientes y Niños. El Credito Cuidado de Dependientes es también un crédito fiscal importante que puede ser un valor de hasta $1,050 o 35% de $3,000 de los gastos elegibles en el 2018. Durante dos o más dependientes que califiquen, el contribuyente puede reclamar hasta el 35% de $6,000 (o $2,100) de los gastos elegibles. Para quienes tienen mayores ingresos el porcentaje de crédito se reduce, pero no por debajo de 20%, independientemente de la cantidad de ingresos ajustados. Gastos de cuidado de menores y dependientes del contribuyente deben ser para el cuidado de una o más personas calificadas. Una persona calificada es: (18)


http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p972.pdf



El hijo calificado de un contribuyente que es su dependiente y que era menor de 13 años cuando se proporcionó el cuidado.

Un esposo o esposa que no era físicamente o mentalmente capaz de cuidar de sí misma y vivió con el contribuyente durante más de la mitad del año.

Una persona que no era físicamente o mentalmente capaz de cuidar de sí mismo, vivió con el contribuyente durante más de la mitad del año, y, o:

o Fue su dependiente. o Hubiera sido su dependiente, excepto que:

Él o ella recibió un ingreso de $4,150 o más. Él o ella presentó una declaración conjunta. Él o ella, o su esposo o esposa presentaron una declaración conjunta, podría ser reclamado

como dependiente en 2018 declaración de otra persona. Crédito de Adopción La Ley Americana de Alivio Tributario Ley de 2012 (H.R.8) fue aprobada el 02 de enero 2013 amplió de forma permanente el crédito de adopción y los programas de asistencia de adopción para los años fiscales que comiencen después del 31 de diciembre 2012. Beneficios tributarios para la adopción son ambos un crédito tributario por gastos de adopción calificados pagados al adoptar un niño elegible y una exclusión para asistencia de adopción provistas por el empleador. El crédito no es reembolsable, lo que significa que se limita a la responsabilidad de impuesto del contribuyente para el año. La cantidad máxima (límite del dólar) para el año 2018 es de $13,810 por niño. Tanto para el crédito y la exclusión, los gastos relacionados con la adopción, definidas en la sección 23(d)(1) del Código, incluyen:

Honorarios de adopción razonables y necesarios Los costos judiciales y honorarios de abogado Los gastos de viaje (incluidos los gastos de comida y alojamiento fuera de casa), y Otros gastos que están directamente relacionadas con y para el propósito principal de la adopción legal de

un niño elegible. Un niño elegible es un individuo que es menor de 18 años de edad o es físicamente o mentalmente incapaz

del cuidado de sí mismo. Un niño elegible es un individuo que es menor de 18 años de edad o es físicamente o mentalmente incapaz del cuidado de sí mismo Gastos de adopción calificados no incluidos: (19)

Gastos para el cual el contribuyente recibieron fondos bajo cualquier estado, locales, o programas federales. Gastos que violan la ley estatal o federal. Gastos para la realización de un plan de crianza sustituta. Gastos pagados o reembolsados por el empleador de un contribuyente o cualquier otra persona o

organización. Gastos permitidos como un crédito o deducción en virtud de cualquier otra disposición de la ley federal de

impuesto a las ganancias.

Si el contribuyente presenta el Formulario 8839 - Gastos de Adopción Calificados (Form 8839 - Qualified Adoption Expenses), él o ella no puede presentar la declaración de impuestos y el Formulario 8839 electrónicamente. El contribuyente deberá presentar una declaración en papel. Envíe el regreso a la dirección indicada en las instrucciones de devolución de impuestos. (19) El crédito y la exclusión están sujetos a una limitación de ingresos y una limitación del dólar. El límite de ingresos en el crédito de adopción o exclusión se basa en el Ingreso Bruto Ajustado Modificado del contribuyente (MAGI). Para el año fiscal 2018, la eliminación del MAGI comienza a los $207,140 y termina en $247,140. Así, si la cantidad del MAGI del contribuyente está por debajo de $207,140 para 2018, su crédito o exclusión no se verán afectada por la eliminación del MAGI pero si la cantidad del MAGI del contribuyente para el año 2018 está por encima de $247,140, su crédito o exclusión será cero.






El contribuyente debe reducir el límite de dólares para un año determinado por la cantidad de gastos de adopción calificados utilizados en los años anteriores para el mismo esfuerzo de adopción. También, calculando la limitación del dólar, gastos de adopción calificados pagados y en relación con una adopción doméstica fracasada el esfuerzo debe ser combinado con gastos de adopción calificados pagados con respecto a una tentativa subsecuente adopción doméstica, si o no el intento posterior fue exitoso. La limitación del dólar se aplica por separado a ambos el crédito y la exclusión, y el contribuyente puede reclamar ambos el crédito y la exclusión de gastos calificados. Sin embargo, él o ella debe reclamar toda exclusión permisible antes de reclamar cualquier crédito permisible. Los gastos usados para la exclusión reducen la cantidad de gastos de adopción calificados disponibles para el crédito. Como resultado, el contribuyente no puede reclamar un crédito y una exclusión de los mismos gastos. (19)

Debido a que el crédito por adopción no es reembolsable después de 2011, el contribuyente puede ser capaz de llevar a adelantar cualquier cantidad de crédito no utilizadas a los ejercicios fiscales futuros. El Formulario 8839 del 2018 y sus instrucciones tendrán información sobre el crédito remanente transferido.

Cuentas de Ahorro Coverdell para la Educación La Ley Americana de Alivio Tributario hico permanente los $2,000 por año contribuciones totales a un Coverdell ESA. No hay límite para el número de cuentas que se pueden establecer para un beneficiario; sin embargo, la contribución total a todas las cuentas en nombre de un beneficiario en cualquier año no puede exceder los $2,000. Límite de las aportaciones del contribuyente puede ser reducida. Si su ingreso ajustado modificado (MAGI) es de entre $95,000 y $110,000 (entre $190,000 y $220,000 si presenta una declaración conjunta), el límite de $2,000 por cada beneficiario designado se reduce gradualmente. Si MAGI del contribuyente es $110,000 o más ($220,000 o más, si presenta una declaración conjunta), él o ella no puede contribuir a una Coverdell ESA. Para calcular el límite en la cantidad que el contribuyente puede contribuir para cada beneficiario designado, multiplique $2,000 por una fracción. El numerador (número de arriba) es MAGI del contribuyente menos $95,000 ($190,000 si presenta una declaración conjunta). El denominador (número de abajo) es de $15,000 ($30,000 si presenta una declaración conjunta). Reste el resultado de $2,000. Esta es la cantidad que el contribuyente puede contribuir para cada beneficiario. La contribuyente puede utilizar la hoja de trabajo 7-2 - Coverdell ESA límite de contribución en la Publicación 970 para calcular el límite de las contribuciones. Aportes para una Coverdell ESA no son deducibles, pero las cantidades depositadas en la cuenta crecen libres de impuestos hasta distribuida. El beneficiario no debe impuestos sobre las distribuciones si son menos de gastos calificados de educación de un beneficiario en una institución elegible.

Este beneficio se aplica a los gastos calificados de educación superior, así como a los gastos de educación primaria y secundaria calificados.

Las cantidades restantes en un CESA deben ser dispersados dentro de los 30 días después de que el beneficiario alcance la edad de 30 o 30 días después de la muerte del beneficiario. Uno de los métodos que un contribuyente puede utilizar para evitar sacar una distribución no deseado es tomar ventaja de la disposición de vuelco para Coverdell ESA. Cantidades distribuidas no están sujetos a impuestos federales sobre los ingresos si son enrolladas en otro ESA para el beneficio del mismo beneficiario o un miembro de la familia del beneficiario que está bajo la edad de 30 años incluidos: (20)

Hijo, hija, hijastro, hijo adoptivo, hija adoptiva, o un descendiente de cualquiera de ellos. Hermano, hermana, hermanastro o hermanastra. Padre o madre o antepasado de cualquiera. Padrastro o madrastra. Hijo o hija de un hermano o hermana. El hermano o hermana del padre o de la madre. Yerno, yerna, suegro, suegra, Cuñado, o Cuñada. El esposo o esposa de cualquier persona mencionado anteriormente. En primer primo.




Una cantidad se dio la vuelta si se paga a otro Coverdell ESA dentro de los 60 días después de la fecha de la distribución. El límite de edad no se aplica a los beneficiarios con necesidades especiales. Intereses de Deducciones de Préstamos Estudiantiles La Ley Americana de Alivio Tributario hizo permanente el Intereses de Deducciones de Préstamos Estudiantiles. En general, la cantidad que un contribuyente puede deducir es el menor de $2,500 o la cantidad de interés que él o ella realmente pagado. (21) Para efectos de la deducción de intereses de préstamos estudiantiles, estos gastos son los costos totales de asistir a una institución educativa elegible, incluyendo la escuela de posgrado. Los gastos incluyen las cantidades pagadas por los siguientes elementos: (22)

Matrícula y cuotas. Alojamiento y comida. Libros, suministros y equipo. Otros gastos necesarios (como el transporte).

El costo de alojamiento y comida califica únicamente en la medida que no es más que el mayor de: (22)

La provisión de alojamiento y comida, según lo determinado por la institución educativa elegible, que fue incluido en el costo de asistencia (para los propósitos federales de ayuda financiera) por un período académico en particular y arreglo de vivienda del estudiante.

La cantidad real cargada si el estudiante está residiendo en viviendas de propiedad o gestionados por la institución educativa elegible.

Para 2018 la deducción máxima de $2500 para los intereses pagados sobre préstamos estudiantiles comienza a entregarse si se modifica el ingreso ajustado del contribuyente (MAGI) es de entre $65,000 a $80,000 ($135,000 y $165,000 si él o ella presenta una declaración conjunta). El contribuyente no puede tomar una deducción de intereses de préstamos estudiantiles si su MAGI es de $80,000 o más ($165,000 o más si él o ella presenta una declaración conjunta). En general, el contribuyente figura la deducción mediante la Hoja de Deducción de Intereses de Deducciones de Préstamos Estudiantiles en el Formulario 1040 o el Formulario 1040A instrucciones. Crédito Fiscal de Oportunidad Americana El Crédito Fiscal de Oportunidad Americana (AOTC) modifica el Crédito de la beca Hope existente. El AOTC hace el Crédito Hope disponible a un rango más amplio de contribuyentes, incluyendo muchos con ingresos más altos y los que deben impuestos. También agrega los materiales del curso necesarios para la lista de gastos calificados y permite que el crédito a reclamar por cuatro años de educación postsecundaria en lugar de dos. Muchos de los que son elegibles calificarán para el crédito máximo anual de $2,500 por estudiante.

El Ley de Protecciòn a los estadounidenses de Aumento de Impuestos del 2015 hizo que el Crédito Fiscal de Oportunidad Americana permanente. El proyecto de ley también agrega una disposición que impida a los individuos de reclamar el crédito por 10 años si fraudulentamente presentan el crédito y por dos años si se comprueba que han reclamado el crédito con descuido intencional o intencional a las reglas.

El Crédito Fiscal de Oportunidad Americana es un crédito tributario parcialmente reembolsable para gastos de educación universitaria de pregrado. Este crédito ofrece hasta $2,500 en créditos fiscales sobre los primeros $4,000 de gastos calificados de educación. La cantidad del crédito tributario Oportunidad Americana se compone de:

100% de los primeros $2,000 en gastos de educación de clasificación, además de 25% de los sigientes $2,000 en gastos calificados.

Por lo tanto, el crédito máximo del contribuyente podría ser $2,500 basado en $4,000 en gastos calificados. También, modificado ingreso ajustado del contribuyente (AGI) de más de $80,000 ($160,000 para una declaración conjunta) se utiliza para determinar una reducción en la cantidad del Crédito de la Oportunidad Americana. El crédito




está completamente eliminado y no están disponibles para los contribuyentes con ingresos ajustado de $90,000 ($180,000 para quienes presentan declaraciones conjuntas). Hasta el 40% de la Oportunidad de Crédito Americana es reembolsable. Por lo tanto, hasta $1,000 de la Oportunidad de Crédito Americana puede ser devuelto a un contribuyente, incluso si su obligación fiscal es cero. Este reembolso potencial podría hacer que la Oportunidad de Credito Americana más valioso que el Crédito de Aprendizaje de por vida, que no es reembolsable. Crédito Aprendizaje de Por Vida El Crédito de Aprendizaje de por vida es igual a 20% de los gastos de educación calificados ajustados, hasta un máximo de $10,000 de gastos calificados de educación ajustado por ficha. Por lo tanto, el crédito máximo Aprendizaje de Por Vida del contribuyente puede reclamar en su planilla para el año es de $2,000, sin importar el número de estudiantes para quienes él o ella pagó gastos calificados de educación. La cantidad de crédito del contribuyente para el 2018 se reduce gradualmente (eliminado) si su ingreso ajustado modificado (MAGI) es entre $57,000 y $67,000 ($114,000 y $134,000 si él o ella presentan una declaración conjunta). El contribuyente no puede reclamar un crédito si su MAGI es $67,000 o más ($134,000 o más si él o ella presentan una declaración conjunta). El contribuyente no puede reclamar el Crédito de Aprendizaje de Por Vida para cualquier estudiante si él o ella reclama el Crédito de la Oportunidad Americana para ese estudiante para el mismo año fiscal. Deducción de Matrículas y Cuotas La deducción de matrículas y cuotas expiró en virtud de la ley anterior y no fue renovada por la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos. Deducción para Gastos del Educador La Ley de Protecciòn a los estadounidenses de Aumento de Impuestos del 2015 hizo la deducción de por encima de la línea para ciertos gastos de maestros de escuela primaria y secundaria permanente. Si el contribuyente es un educador elegible, él o ella pueden deducir hasta $250 dólares (500 si es casado(a) que presenta conjuntamente y ambos cónyuges son educadores, pero no más de $250 cada una) de gastos no reembolsables (deducible como un gasto comercial o de negocios) pagados o incurridos por Libros, suministros, equipos informáticos (incluyendo servicios y software relacionado), otros equipos y materiales suplementarios que él o ella utiliza en la sala de clase. Cursos en salud y educación física, los gastos de suministros son gastos calificados sólo si están relacionados con el atletismo. Esta deducción es para gastos pagados o incurridos durante el año fiscal. El contribuyente es un educador elegible si, para el año fiscal, él o ella cumple con los requisitos siguientes: (23)

1. Él o ella enseña kindergarten hasta grado 12: a. Maestro(a) b. Instructor c. Consejero(a) d. Director e. Ayudante

2. Él o ella trabajo por lo menos 900 horas por año escolar en una escuela que brinda educación primaria o secundaria, según lo determinado bajo la ley estatal.

Gastos calificados son deducibles sólo en la medida el importe de tales gastos supere los siguientes importes para el año fiscal:

El interés sobre bonos de ahorros estadounidenses calificados que los contribuyentes excluyen de sus ingresos porque él o ella pagaron gastoscalificados de educación superior.

Cualquier distribución de un programa de matrícula calificado que el contribuyente excluyo de los ingresos. Los retiros libres de impuestos de la cuenta de ahorros Coverdell del contribuyente. Cualquier gasto reembolsado no relatado al contribuyente en su Formulario W-2, la caja 1.




El contribuyente puede deducir ciertos gastos para cursos de desarrollo profesional, que él o ella ha tomado relacionado al plan de estudios que enseña o a los estudiantes que enseña. Consulte las instrucciones Para la línea 23 del Formulario 1040 para obtener más información.

Crédito por Contribuciónes de Ahorro para el Retiro (Crédito de Ahorro) Un contribuyente puede reclamar el crédito por el 50%, 20% o 10% de los primeros $2,000 ($4,000 si es casado que presenta la declaración conjuntamente) contribuyó durante el año para una cuenta de retiro. Por lo tanto, los montos de crédito máximo que pueden ser reclamados son $1,000, $400 o $200 por persona. El crédito máximo una pareja casada que presentan una declaración conjunta puede reclamar

juntos es $2,000. El porcentaje aplicable se determina por el estado civil del contribuyente e ingreso bruto ajustado (AGI). El crédito puede utilizarse frente a la responsabilidad de impuesto mínimo alternativo y el impuesto regular del contribuyente. Para 2018, el porcentaje máximo aplicable es 50%, que es completamente eliminado cuando ingreso bruto ajustado excede de $63,000 para parejas presentando conjuntamente, $47,250 para aquellos presentando como Cabeza de Familia, y $31,500 para solteros y personas casadas presentando por separado. (24) El porcentaje aplicable es el porcentaje determinado de conformidad con la tabla siguiente:

Màximo (AGI) de 2018 del Crédito del Ahorrador

Declaraciòn Conjunta Cabeza de Familia Solteros o Casados Declarando por Separado

Tasa de Crédito

Más de No Má de Más de Not Over Más de No Má de $0 $38,000 $0 $28,500 $0 $19,000 50%

$38,000 $41,000 $28,500 $30,750 $19,000 $20,500 20% $41,000 $63,000 $30,750 $47,250 $20,500 $31,500 10% $63,000 ----- $47,250 ------ $31,500 ---- 0%

Tabla 1-18 - Crédito de las contribuciones de ahorros de jubilación (crédito del ahorrador) (2018)

Pregunta de Revisión 7 En 2018, Marisela paga $13,190 de gastos de adopción calificados en relación a una adopción de un niño elegible y la adopción se hace final. Su empleador le reembolsa por $3,190 de dichos gastos. Marisela modificado cantidad de ingreso bruto ajustado (MAGI) para 2018 es $97,880 y ella cumple con todos los demás requisitos por lo que puede excluir $3,190 de su ingreso bruto para el 2018. ¿Los gastos admisibles para el crédito de adopción son qué cantidad?

A. $0 B. $10,000 C. $13,190 D. $13,810


Crédito por Ingreso del Trabajo El Ley de Protecciòn a los estadounidenses de Aumento de Impuestos del 2015 hizo el crédito por ingresos del trabajo (EITC) permanente. Las disposiciones contenidas de la ley que incluyen un aumento en la cantidad por familias con tres o más hijos y una retiración progresiva aumentada se extienden para contribuyentes casados que archivan conjuntamente El rango de eliminación se a indexado a la inflación por años después de 2015. Para el año fiscal 2018, el crédito fiscal máximo ingreso del trabajo (EITC) para trabajadores de ingresos bajos y moderados y las familias trabajadoras sube a $6,431 un aumento comparado con $6,318 en 2017. El EITC es un crédito fiscal reembolsable para ciertas personas que trabajan y tienen ingresos obtenidos por $54,884. El crédito




varía según el tamaño de la familia, el estado civil y otros factores, con el crédito máximo va a quienes presentan declaraciones conjuntas con tres o más hijos calificados. La cantidad máxima de ingresos de un contribuyente puede ganar y aún recibir el crédito aumentado: (25)

Contribuyente tiene tres o más hijos calificados y él o ella ganó menos de $49,194 ($54,884 si casado que presenta conjuntamente).

Contribuyente tiene dos hijos calificados y él o ella ganó menos de $45,802 ($51,492 si es casado que presenta conjuntamente).

Contribuyente tiene un hijo calificado y él o ella ganó menos de $40,320 ($46,010 si es casado que presenta conjuntamente).

Contribuyente no tiene un hijo calificado y él o ella ganó menos de $15,270 ($20,950 si casado que presenta conjuntamente).

Para el año fiscal del 2018 el máximo Crédito por Ingreso es: (25)

$6,431 con tres o más hijos calificados. $5,716 con dos hijos calificados. $3,461 con un hijo calificado. $519 sin hijos calificados.

La cantidad máxima de ingresos por inversiones que un contribuyente puede tener y aún obtener el crédito aumenta a $3,500. Use Publicación 596 - Crédito por Ingreso (EITC) (Publication 596 - Earned Income Tax Credit (EITC)) para determinar la elegibilidad.

Los preparadores pagados tienen que completer Formulario 8867 - Lista de Verificación de Preparadores Pagados del Trabajo (Form 8867 - Paid Preparer's Earned Income Credit Checklist) cuando la presentación de declaraciones o reclamaciones de reembolso implica el EITC de impuestos federales. Los preparadores pagados tienen que cumplir los requisitos de debida diligencia en la determinación de la elegibilidad de los

contribuyentes, y la cantidad del EITC. El no hacerlo podría resultar en una multa de $520 por cada fracaso en 2018. La pena era de $520 por declaración, sin embargo, el IRS ajusto la pena para declaraciones a partir de 2015 por el costo de la vida. Exclusión de las Ganancias de Capital de Impuesto sobre Residences Principales La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos preserva la valiosa disposición que permite a los contribuyentes excluir potencialmente del impuesto sobre el ingreso federal hasta $250,000 de ganancia de una venta de vivienda calificada, o $500,000 si es un contribuyente casado. Los propietarios de viviendas solteros podrán excluir hasta $250,000 de la ganancia (que no sea la ganancia asignado a los períodos de uso no calificado) por la venta de su vivienda principal. Un contribuyente puede ser capaz de excluir hasta $500,000 de la ganancia (que no sea la ganancia asignado a los períodos de uso no calificado) por la venta de su principal casa si él o ella está casado y presenta una declaración conjunta y cumplir los requisitos que figuran en en las normas especiales de declaraciones conjuntas en la Publicación 523 - vender su casa. Un único contribuyente puede excluir la ganancia por la venta de su residencia principal si todo lo siguiente es cierto: (26)

1. Cumplir con la prueba de la propiedad. 2. Conocer la prueba de uso. 3. Durante el período de 2 años termina en la fecha de la venta, el contribuyente no excluye la ganancia por la

venta de otra vivienda.

Si el contribuyente vende su vivienda en una pérdida, el dinero que recibe no es tributable. Sin embargo, el contribuyente no puede deducir la pérdida de otros ingresos. Utilice la Publicación 523 - Venta de su Casa (Publication 523 – Selling Your Home) para calcular la exclusión de las ganancias de capital en la declaración de impuestos. Deducción del Impuesto sobre el Ingreso Estatal y Local (SALT) Bajo la ley tributaria anterior, el contribuyente podría reclamar una deducción detallada de una cantidad ilimitada de


http://www.irs.gov/publications/p596/






impuestos estatales y locales sobre el ingreso y la propiedad. Él o ella también podría optar por renunciar a cualquier deducción por impuestos sobre el ingreso estatales y locales y en su lugar deducir los impuestos a las ventas generales estatales y locales. La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA) limita la deducción del contribuyente por los impuestos estatales y locales sobre el ingreso y la propiedad a un total combinado de $10,000 ($5,000 si utiliza la condición de casado que presenta una declaración separada). Los impuestos a la propiedad extranjera ya no se pueden deducir. Sin embargo, el contribuyente aún puede elegir deducir los impuestos a las ventas estatales y locales en lugar de los impuestos estatales y locales sobre los ingresos. La nueva ley establece que para los años fiscales que comiencen después del 31 de diciembre de 2017 hasta el 1 de enero de 2026, los impuestos a las propiedades estatales, locales y extranjeros, y los impuestos a las ventas estatales y locales, son totalmente deducibles solo cuando se paguen o acumulen en la realización de una operación o negocios o una actividad relacionada con los gastos para la producción de ingresos. Por lo tanto, los contribuyentes solo pueden reclamar deducciones por impuestos a la propiedad estatales, locales y extranjeros e impuestos a las ventas que actualmente son deducibles al computar los ingresos en el Anexo C de la persona, el Anexo E o el Anexo F en la declaración de impuestos de la persona. Por ejemplo, un contribuyente individual solo puede deducir los impuestos a la propiedad si estos impuestos se aplicaron a la propiedad de alquiler residencial que califica como un activo comercial. Créditos Energéticos Residenciales Crédito de Propiedad Eficiente de Energía Residencial (Parte I) - El contribuyente puede tomar el Crédito de Propiedad Eficiente de Energía Residencial si realizó mejoras de ahorro de energía en su hogar ubicado en los Estados Unidos. El crédito actualmente se aplica a la propiedad de energía eléctrica solar y la propiedad de calentamiento solar de agua está disponible para la propiedad puesta en servicio hasta el 31 de diciembre de 2021, según el porcentaje aplicable. Los porcentajes aplicables son:

En el caso de bienes puestos en servicio después del 31 de diciembre de 2016 y antes del 1 de enero de 2020, 30%.



Crédito de Propiedad de Energía no Comercial (Parte II) - el crédito por propiedad de energía no comercial para instalar aislamiento, ventanas de tormenta, etc., que expiró a fines de 2017, no se ha extendido por la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos. Donaciones caritativas de las IRAs El Ley de Protecciòn a los estadounidenses de Aumento de Impuestos del 2015. hace permanente la exención de impuesto de distribuciones de cuentas individuales de retiro para los propósitos caritativos. Personas de edad 70 o más pueden excluir hasta $100,000 de ingresos brutos por donativos pagados directamente de su IRA a la caridad cualificada. Puntos sobre donaciones calificados (QCDs) clave incluyen:

Personas casadas que presenta una declaración conjunta podrían excluir hasta $100,000 donados del propio IRA de cada cónyuge (total de $200,000).

La donación satisface las distribuciones mínimas requeridas de cualquier IRA para el año. La cantidad excluida de ingreso bruto no es deducible. Las donaciones de una IRA heredada son elegibles si el beneficiario es por lo menos los 70 años y ½. Donaciones de IRA SIMPLE o SEP no son elegibles. Donaciones de una cuenta Roth IRA son elegibles.

Los dueños del IRA relataron donaciones caritativas de un IRA en el Formulario 1040.




Crédito Fiscal de Oportunidades de Trabajo

El Ley de Protecciòn a los estadounidenses de Aumento de Impuestos del 2015 (Ley PATH) retroactivamente permite que empleadores elegibles reclamen el Crédito fiscal de Oportunidad de Trabajo (WOTC) para todas las categorías de empleados específicos de grupo que estaban en vigor antes de la promulgación del Ley PATH, Si la persona comenzó o comenzara a trabajar para el empleador después de 31 de diciembre de 2014 y antes del 01 de enero de 2020. Para empleadores exentos de impuestos, el Ley PATH retroactivamente les permite reclamar el WOTC para los veteranos calificados que comienzan a trabajar para el empleador después de 31 de diciembre de 2014 y antes del 01 de enero de 2020. El Ley PATH también agregó una nueva categoría de grupo específicas para incluir a los beneficiarios de desempleo a largo plazo calificado. El crédito está limitado a la cantidad de la responsabilidad de impuesto empresarial o impuesto del Seguro Social adeudado. Un negocio sujeto a impuestos podrá aplicar el crédito contra su responsabilidad de impuestos de negocios, y aplicarán las reglas normales de retroceso y translado. Para los empleadores sujetos, el WOTC puede ser reclamado para la contratación de los miembros del grupo objetivo, incluyendo a veteranos calificados, que comienzan a trabajar antes de enero 1, 2015. Después de la certificación requerida es asegurada, sujetos empleadores reclaman el crédito como crédito contra su impuesto en el Formulario 3800 - Crédito General de Negocios.

Para organizaciones exentas de impuestos calificadas, el crédito se limita a la cantidad de impuestos de Seguro Social empleador adeudado sobre los salarios pagados a todos los empleados por el período que se reclama el crédito.

Regalos y Impuesto de Bienes Aunque las discusiones iniciales del plan de impuestos consideraron la eliminación completa de los impuestos sobre las fincas, la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA) mantiene vigente el impuesto federal sobre sucesiones, pero duplica el umbral al que se aplica dicho impuesto. Para un patrimonio de cualquier fallecido que muere durante el año calendario 2018, la exclusión básica del impuesto al patrimonio asciende a $11,180,000 ($22,360,000 para parejas casadas), de un total de $5,490,000 para sucesiones de fallecidos en 2017. The American Taxpayer Relief Act of 2012 Aumentó de forma permanente la tasa máxima de impuestos sobre bienes y bienes del 35% al 40%. La exclusión anual de regalos también aumenta a $15,000.

Difuntos muriendo en: Impuesto de Bienes Cantidad de Exención Tarifas de Impuestos

2014 $5,340,000 40%

2015 $5,430,000 40%

2016 $5,450,000 40%

2017 $5,490,000 40%

2018 $11,180,000 40%

* El ejecutor de la herencia de un difunto muriendo en 2010 podría optar por el impuesto al patrimonio a cambio de Modificado Bases Carryover.

Tabla 1-19 - Impuestos de sucesió Cantidades de Exención (2018)

La siguiente es una lista de regalos que no son considerados "regalos fiscales" y, por lo tanto, no cuentan como parte de los contribuyentes total de exención de por vida:

Actual regalo-intereses de $15,000 en 2018. "Hoy en interés" significa que la persona que recibe el regalo tiene un derecho irrestricto de usar o disfrutar del regalo de inmediato. En 2018 el contribuyente podría dar cantidades de hasta $15,000 a cada persona, regalar tantas personas diferentes como él o ella quiere, sin que se dispare el impuesto sobre donaciones.




Regalo de Caridad. Regalos a una Organización Política para su uso. Regalos al cónyuge del contribuyente. Regalos a un esposo o esposa que es ciudadano de los Estados Unidos. Regalos a los esposos o esposas

extranjeros están sujetos a un límite anual de $152,000 en el año 2018. Esta cantidad está indexado a la inflación y pueden cambiar cada año.

Regalos para gastos educativos. Para calificar para la exclusión ilimitada para gastos calificados de educación, el contribuyente debe hacer un pago directo a la institución educativa para sólo la matrícula. Libros, suministros y gastos de manutención no califican. Si el contribuyente quiere pagar por libros, suministros y gastos de subsistencia, además de la exclusión educativa ilimitada, él o ella puede hacer un regalo 2018 de $15,000 para el estudiante bajo la exclusión anual de Regalo.

Regalos para gastos medicos.

Donaciones Benéficas En virtud de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos, la limitación del 50% para las contribuciones en efectivo a organizaciones benéficas públicas y determinadas fundaciones privadas se incrementa al 60%. Las contribuciones que exceden la limitación del 60% generalmente se pueden transferir y deducir por hasta cinco años, sujeto al límite máximo del año posterior. Además, no se permitirá ninguna deducción caritativa por ningún pago a una institución de educación superior a cambio de que el pagador reciba el derecho de comprar boletos o asientos en un evento deportivo. La nueva ley también deroga la exención de informes de donaciones del requisito de reconocimiento escrito contemporáneo para los años fiscales que comiencen después del 31 de diciembre de 2017. Un contribuyente sólo puede deducir regalos que él o ella da a organizaciones benéficas calificadas. Regalos de dinero incluyen las realizadas en efectivo o con cheque, transferencia electrónica de fondos, tarjeta de crédito y la deducción de nómina. El contribuyente debe tener un registro de banco o una declaración por escrito de la caridad a deducir cualquier regalo de dinero en su declaración de impuestos. Esto es cierto sin importar la cantidad de la donación. La declaración debe mostrar el nombre de la caridad y de la fecha y la cantidad de la contribución. Los registros bancarios incluyen cheques cancelados, o banco, cooperativa de crédito y las tarjetas de crédito. Si el contribuyente da por deducciones de nómina, él o ella deben conservar un talón de pago, un recibo de salario Formulario W-2 o cualquier otro documento de su empleador. Debe mostrar la cantidad total retenida para la caridad, junto con la tarjeta de compromiso que muestra el nombre de la caridad. Artículos para el hogar incluyen muebles, muebles, electrónica, electrodomésticos y ropa de cama. Si el contribuyente dona ropa y artículos del hogar a la caridad que generalmente deben ser por lo menos en buena condición usada para reclamar una deducción de impuestos. Si él o ella reclaman una deducción de más de $500 por un artículo que no tiene que satisfacer este estándar si el contribuyente incluye una valoración cualificada del tema con su declaración de impuestos. El contribuyente deberá obtener un reconocimiento de una organización de caridad para cada donación deducible (ya sea dinero o bienes) de $250 o más. Reglas adicionales se aplican a la declaración para los regalos de esa cantidad. Esta declaración se suma a los registros requeridos para deducir donaciones en efectivo. Sin embargo, una declaración con toda la información requerida puede cumplir ambos requisitos. El contribuyente puede deducir las contribuciones en el año de que se los hace. Si el contribuyente cobra su regalo a una tarjeta de crédito antes de fin de año se contará para el año 2018. Esto es cierto incluso si él o ella no paga la factura de la tarjeta de crédito hasta el año 2019. Además, un cheque contará para 2018 siempre si el contribuyente lo envia en el 2018. Utilice la siguiente lista para una rápida comprobación de si el contribuyente puede deducir una contribución.




Ejemplos de Donaciones Caritativas Deducibles como

Contribuciones Caritativas No Deducibles como

Contribuciones Caritativas

Dinero o bienes que el contribuyente le da a: • Iglesias, sinagogas, templos, mezquitas y otras

organizaciones religiosas. • Los gobiernos federal, estatal y local, si la

contribución de los contribuyentes es únicamente para fines públicos (por ejemplo, un regalo para reducir la deuda pública o para mantener un parque público).

• Hospitales y escuelas sin fines de lucro. • Salvation Army, American Red Cross, CARE,

Goodwill Industries, United Way, Boy Scouts of America, Girl Scouts of America, Boys and Girls Clubs of America, etc.

• Grupos de veteranos de guerra.

Dinero o bienes que el contribuyente le da a: • Ligas cívicas, sociales y clubes deportivos,

sindicatos y cámaras de comercio. • Organizaciones extranjeras (excepto ciertas

caridades Canadiense, Israelí y Mexicanas). • Grupos a los que se ejecutan en beneficio

personal. • Grupos cuya finalidad es ejercer presión para

cambios de la ley. • Asociaciones de propietarios de vivienda. • Individuos. • Grupos políticos o candidatos para cargos

públicos. • Donaciones a cambio de derechos de asiento

para eventos deportivos universitarios. Gastos pagados para un estudiante que vive con el contribuyente, patrocinado por una organización calificada.

Costo de boletos de rifa, bingo o lotería.

Los gastos corrientes cuando el contribuyente sirve una organización calificada como un voluntario.

Cuotas, honorarios o cuentas pagadas a clubes de campo, posadas, órdenes fraternales o grupos similares.

Colegiatura Valor del tiempo del contribuyente o sus servicios Valor de la sangre donada a un banco de sangre

Tabla 1-21 - Publicación 526 - Tabla 1 ejemplos de contribuciones caritativas - una rápida Compruebe (2018)

Portabilidad Elección de Exención Impuesto de Bienes no Usados La elección portabilidad permite bienes de contribuyentes casados que pasan a lo largo de la parte no utilizada de su cantidad exenta, normalmente $11,180,000 en 2018, a su esposo o esposa sobreviviente. Esta disposición elimina la necesidad de que los cónyuges cambie el título de propiedad y crear fideicomisos únicamente para aprovechar a la máxima cantidad exenta de cada esposo o esposa. Las primeras declaraciones de impuestos bienes para bienes elegibles para hacer la elección portabilidad (debido a que la fecha de la muerte es después del 31 de diciembre de 2010) se debió tan pronto como el lunes 3 de octubre de 2011. Esta fecha fue el primer elegible debido a la declaración del impuesto debido nueve meses después de la fecha de la muerte. El IRS destacó que bienes de aquellos que murieron antes de 2011 no son elegibles para esta elección. Como recordatorio, bienes no pueden cumplir con el plazo de nueve meses puede solicitar una prórroga automática de presentación de seis meses mediante la presentación del Formulario 4768 - Solicitud de prórroga del plazo para presentar una declaración y/o pago de Bienes de Impuestos de los Estados Unidos (y de transferencia con salto generacional))(Form 4768 - Application for Extension of Time To File a Return and/or Pay U.S. Estate (and Generation-Skipping Transfer) Taxes). Por ejemplo, supongamos que el marido de Heidi muere en 2018 con regalos hechos por vida a los niños, el consumo de $2,000,000 de su exención. Al morir, deja a su restante $9,180,000 bienes a Heidi. El ejecutor de la herencia del marido de Heidi podrá optar por que le permitiera usar su exención no usada de $9,180,000, dando Heidi una exención de $20,360,000 (la exención original de $11,180,000 para 2018, además de la exención no utilizada del esposo o esposa fallecido de $9,180,000). Aunque la portabilidad de la exención de impuesto al patrimonio se ha diseñado para evitar que las parejas casadas de perder una parte o todas sus respectivas cantidades de exención, la planificación de fideicomiso para las parejas casadas todavía puede proporcionar beneficios significativos, tales como la eliminación de los impuestos de bienes en la apreciación de la autopsia, y la protección de la herencia de los herederos.






Pregunta de Revisión 8 En 2018, un tío que quiere ayudar a su sobrino asistir a la escuela de medicina envía $16,000 directamente a la escuela para un año de matrícula. También envía su sobrino $14,000 para libros, suministros y otros gastos. ¿Qué cantidad de estos pagos se registran para impuestos de regalo?

A. $0 B. $15,000 C. $16,000 D. $30,000


Decisiones del Tribunal Fiscal Voss v. Comisaria Un noveno circuito dividida revocó la decisión del Tribunal Fiscal en Voss v. Comisaria y permitió dos co-propietarios de bienes inmuebles que no estén casados el uno al reclamar una deducción de intereses hipotecarios. Ahora, el IRS ha dado su conformidad en la decisión, premiar a las personas solteras que compran la propiedad juntos. El IRS emitió Acción sobre la Decisión (AOD) 2016-31, consintiendo en la decisión del Noveno Circuito en Voss v. Comisionado, que sostuvo que la Sección 163(h)(3) las limitaciones a la deducción de intereses hipotecarios ($1 millones de deuda de adquisición más $100,000 de deuda con garantía hipotecaria) se aplican en función de cada contribuyente (para un total de $2.2 de la deuda hipotecaria de las parejas de hecho), en lugar de en una base por-residencia (y por lo tanto limitado a $1.1 del deuda hipotecaria para las parejas casadas) , como ya se argumentó por el IRS y decidido por el Tribunal Fiscal. Bruce Voss y Charles Sophy, solteros copropietarios de la propiedad, cada uno reclamó una deducción del interés de préstamo hipotecario bajo la sección del código fiscal 163(h)(3). La sección del Código permite que contribuyentes descuenten el interés de hasta $1,000,000 de la deuda de adquisición de hogar y $100,000 de la deuda de la equidad de la vivienda. El IRS dijo que Voss y Sophy conjuntamente conforme a sección 163(h)(3)’s límites de deuda y por lo tanto no permiten una porción substancial de sus deducciones reclamadas. Voss y Sophy afirmó que la disposición se aplica en una base por contribuyente, por lo tanto cada uno fueron dados derecho a descontar el interés de hasta $1.1 millones. Mientras que el Noveno circuito concedió que el lenguaje del código es "nada claro", convino con los contribuyentes. La decisión del IRS a aceptar abre la puerta para que las parejas no casadas fuera del Noveno circuito poder reclamar las deducciones sujetas a límite mayor y agrega un elemento adicional a la pena de matrimonio en el código.

Recordatorios Ley de Protecciòn a los estadounidenses de Aumento de Impuestos del 2015 (PATH) Un gran número de disposiciones tributarias vencidas se han extendido con carácter retroactivo por el Ley de Protecciòn a los Estadounidenses de Aumento de Impuestos del 2015 (El Ley PATH). Algunas exenciones fiscales han pasado a ser permanentes y algunos de ellos han sido prorrogó retroactivamente hasta el 2019. La siguiente es una lista de las disposiciones principales. Disposiciones tributaries hechas permanente:

Crédito fiscal del niño. Crédito fiscal de Oportunidad Americana. Crédito fiscal de ingresos salariales. Deducción encima de la línea para ciertos gastos de maestros de enseñanza primaria y secundaria. Deducción para impuestos sobre las ventas generales estatales y locales.


http://taxprof.typepad.com/files/aod-2016-02.pdf



Mejores beneficios por transporte público y pase de estacionamiento. Distribuciones caritativas calificadas hechas de planes de pensiones individuales. El Crédito de investigación y desarrollo. Sección 179 gastos. La exclusión del 100% de ganancia sobre ciertas acciones de pequeñas empresas. El período de reconocimiento de la corporación S para impuesto a las ganancias de cinco años.

Disposiciones tributarias con efecto retroactivo extendido hasta 2019:

Depreciación de bonificación de primer año en automóviles. Crédito fiscal de oportunidad de trabajo. Créditos fiscales para nuevos mercados.

Ley de Presupuesto Bipartidista La Ley del Presupuesto Bipartidista de 2018 (también conocida como Honrar a Hometown Heroes Act) es un estatuto federal sobre gastos y el presupuesto en los Estados Unidos, que se firmó el 9 de febrero de 2018. En el acuerdo presupuestario masivo, el Congreso reincorporó retroactivamente, solo para 2017, desgravaciones fiscales que expiraron a finales de 2016. Entre otros artículos, estas disposiciones incluyen:

La capacidad de excluir el despido de la deuda hipotecaria residencial de los ingresos brutos: la disposición modifica la exclusión para aplicar a la deuda de residencia principal calificada que se descarga de conformidad con un acuerdo escrito vinculante celebrado en 2017.

La deducción de las primas del seguro hipotecario: la disposición permite que las primas del seguro hipotecario se traten como intereses deducibles. La deducción se elimina paulatinamente para los contribuyentes con un ingreso bruto ajustado de $100,000 a $110,000.

La deducción por encima de la línea de hasta $4,000 para gastos de educación superior: la deducción incluye la matrícula y los gastos relacionados. La deducción tiene un tope de $ 4,000 para una persona cuyo ingreso bruto ajustado (AGI) no exceda $65,000 ($130,000 para declarantes conjuntos) o $2,000 para individuos cuyo AGI no exceda $80,000 ($160,000 para contribuyentes conjuntos).

El crédito impositivo de $500 para mejorar la eficiencia energética del hogar: el contribuyente puede calificar para un crédito impositivo de hasta $500 (10% del monto pagado) por hacer mejoras al hogar energéticamente eficientes como ventanas nuevas o equipos mejorados de calefacción / aire acondicionado. Todas estas disposiciones expiraron a fines de 2017 y no fueron renovadas por la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos.

Declaración de Impuestos Fecha de Vencimiento El 15 de abril fecha límite de impuestos se establece por ley y se mantendrá en su lugar. Sin embargo, el IRS recuerda a los contribuyentes que cualquier persona puede solicitar una prórroga de seis meses para presentar su declaración de impuestos. La solicitud es fácilmente hecha con el Formulario 4868 - Solicitud de Extensión Automática de Tiempo Para Archivar Declaración de Ingresos individuales estadounidense que pueden ser presentadas electrónicamente o en papel. El Programa Anual para la Presentación (AFSP) El IRS está ofreciendo un programa anual para la presentación (AFSP) para los preparadores de impuestos. El AFSP pretende reconocer y alentar los esfuerzos voluntarios de los preparadores no acreditados para aumentar sus conocimientos y mejorar su competencia de la temporada de presentación a través de educación continua. Para obtener la certificación voluntaria, los preparadores de impuestos acreditados (CPA, abogado, agente registrado, etc.) o los preparadores de impuestos que han completado con éxito una prueba nacional o estatal (RTRP, CTEC, OBTP, DLLR, Parte 1 de SEE, etc.) tendrían que tener un Número de Identificación Fiscal del Preparador activo (PTIN) y completar 15 horas de crédito de educación continua profesional cada año a través de un proveedor aprobado por el IRS.




Los preparadores no acreditados / no exentos o los que no están registrados deben completar un curso de 18 horas que consiste de 2 horas de Ética y Conducta Profesional, 10 horas los impuestos federales y un curso de 6 horas de Actualización Anual de Impuestos Federales (AFTR) que incluye una prueba de comprensión 100 preguntas con un límite de tiempo de 3 horas. Preparadores de declaraciones no registrados pueden elegir tomar voluntariamente el curso para continuar la educación profesional cada año en preparación para la temporada de impuestos y recibir un Programa Anual de Presentación - Registro de Finalización. El programa es importante por un número de razones. Anima a los preparadores de declaraciones no regulados que no tienen que cumplir con requisitos para continuar la educación profesional para estar al día con las leyes fiscales y cambios. Esto ayuda a reducir el riesgo para los contribuyentes de Los preparadores que no tienen la educación en los requisitos federales de la ley de impuestos o de presentación. Y permite que Los preparadores sin credenciales profesionales para destacarse de la competencia, dándoles un registro reconocible de finalización que puedan mostrar a sus clientes. Los preparadores que completan el AFSP también se incluirán en un nuevo directorio público, que se añadirá a IRS.gov cada año para que los contribuyentes lo utilicen en la búsqueda de los preparadores de impuestos calificados. El Directorio de los preparadores de la Declaración Federal con credenciales y seleccione Cualificaciones sólo incluirán abogados, contadores públicos certificados (CPAs), agentes registrados, agentes registrados de planes de retiro (ERPA), actuarios registrados y las personas que han recibido un registro de finalización del Programa Anual de Presentación. Además, a partir de 2016, habrá cambios en los derechos de representación de los preparadores de declaraciones. Abogados, contadores públicos y agentes registrados seguirán siendo los únicos profesionales de impuestos con los derechos de representación ilimitada, lo que significa que pueden representar a sus clientes sobre cualquier asunto, incluyendo auditorías, problemas de pago / cobro y apelaciones. Los participantes del AFSP tendrán derecho de representación limitada, lo que significa que pueden representar a clientes cuyas declaraciones prepararon y firmaron, pero sólo antes de los agentes de IRS, representantes de servicio al cliente y los empleados del IRS similares, incluido el Servicio del Defensor del Contribuyente. Los titulares de un PTIN sin un AFSP- Sólo se permitirá Registro de Cumplimiento o de otra credencial profesional para preparar declaraciones de impuestos. Ellos no podrán representar a clientes ante el IRS. Los participantes basados en el estado que participan en el Programa de declaraciones con los requisitos de pruebas de actualidad como los preparadores de declaraciones que son miembros activos del Consejo de los Preparadores de Impuestos del estado de Maryland, el Consejo de Tributarios Profesionales del estado de Oregon y/o el Consejo de Educación Tributaria de el estado de California, están exentos de tomar el curso de Actualización Anual de Impuestos Federales (AFTR). Por ejemplo, el IRS ha eximido a los preparadores de impuestos registrados de California (CRTP) de tener que tomar el Actualización Anual de Impuestos Federales (AFTR) y pasar el examen de la competencia para obtener un Registro de Cumplimiento porque ya han demostrado su competencia pasando un curso de 60 -Hora de educación de la calificación y anualmente el mantenimiento de su curso para continuar la educación profesional. Aún se requieren Estos grupos exentos de cumplir otros requisitos del programa, incluyendo 15 créditos de para continuar la educación (10 Ley del Impuesto, 3 de Actualizaciones de Impuestos de la Ley Federa, y 2 Ética). Preparadores de declaraciones que pueden obtener el AFSP - Registro de Terminación sin tomar el curso de AFTR son:

Cualquier persona que pasó la prueba de Preparador Registrado de Impuestos administrado por el IRS entre noviembre 2011 y enero 2013.

Establecidos participantes del programa de devoluciones basados en el estado actualmente con los requisitos de pruebas: los preparadores de declaraciones que están registrados activos de el Consejo de Oregon de Profesionales Tributarios, Consejo de Educación Tributaria de California, y/o el Consejo del Estado de Maryland de individuales Preparadores de Impuestos.

SEE Parte I Los que pasaron la prueba: los profesionales de impuestos que han aprobado el examen de la Parte I Especial de Inscripción dentro de los últimos dos años a partir del primer día de la próxima temporada de impuestos.

Los voluntarios de VITA: los colaboradores de calidad y instructores con PTINs activos.




Otros titulares de impuestos con credenciales acreditados: El Consejo de Acreditación de Contabilidad y Tributación de Empresas Acreditadas Contador / Tutor (ABA) y los programas acreditados del preparador de impuesto (ATP).

Consejo de Educación Tributaria de California (CTEC) requisitos de educación se reunirán los requisitos del IRS. Por lo tanto, un CRTP en buenos términos ya habrá cumplido con todos los requisitos del IRS del nuevo programa y tendrá un proceso simplificado para obtener un Registro de Terminación. Además, un CRTP se concedió la autoridad para representar, ante el IRS, los clientes cuyos rendimientos del CRTP

preparado, siempre y cuando el CRTP está debidamente registrado en CTEC, por el año de la declaración de impuestos fue preparado, así como el año de la auditoría se realizo. Número de Identificación Fiscal del Preparador (PTIN) El 18 de enero de 2013, la Corte de Distrito de Estados Unidos para el Distrito de Columbia ordenó al IRS de hacer cumplir los requisitos reglamentarios para los preparadores de impuestos registrados. De acuerdo con esta orden, los preparadores de impuestos cubiertos por este programa no están obligados a completar pruebas de competencia o asegurar continuar la educación. El fallo no afecta a los requisitos de las prácticas regulatorias para CPAs, abogados, agentes registrados, agentes registrados de planes de retiros o actuarios registrados o los requisitos para continuar la educación profesional de los estados individuales. El 1 de febrero de 2013, la corte modificó su objeto de aclarar que el orden no afecto el requisito de que todos los preparadores pagados de impuestos para obtener un número de identificación fiscal del preparador (PTIN). Las regulaciones del IRS todavía requieren que todos los preparadores pagados de impuestos (incluidos los abogados, contadores públicos y agentes registrados) para solicitar un Número de Identificación Fiscal del Preparador (PTIN) antes de preparar cualquier declaración de impuestos federales en el futuro. El 1 de junio de 2017, el Tribunal de Distrito de los Estados Unidos para el Distrito de Columbia confirmó la autoridad del Servicio de Impuestos Internos (IRS) para requerir el uso de un Número de Identificación Tributaria Preparer (PTIN), pero ordenó al IRS cobrar una tarifa de usuario por la emisión y renovación de los PTIN. Como resultado, no hay tarifa ($0) para la emisión y renovación de PTIN. El proceso de solicitud de PTIN se puede completarse en línea. El Formulario W-12 - IRS aplicación del número de identificación del impuesto del preparador pagado y renovación está disponible para aplicaciones de papel y renovaciones, pero toma cuatro a seis semanas para procesar. Un preparador de impuesto debe renovar su PTIN anualmente durante la temporada de renovación. La temporada de renovación se extiende generalmente desde mediados de octubre al 31 de diciembre. El proceso de renovación puede ser completado en línea y sólo toma unos momentos. No tener y utilizar un PTIN válido puede ocasionar sanciones. Todos los agentes inscritos, independientemente de si preparar declaraciones, deben tener un PTIN para mantener su estatus. Número de Identificación de Declaración Electrónica (EFIN) El IRS asigna un EFIN para identificar las empresas que han completado la aplicación electrónica del IRS para convertirse en un Proveedor Autorizado del IRS electrónicamente (IRS e-file Application to become an Authorized IRS e-file Provider). Después de que el proveedor complite la aplicación y pase una comprobación de idoneidad, el IRS envía una carta de aceptación, incluyendo el EFIN, al proveedor. Los proveedores necesitan el EFIN para presentar electrónicamente las declaraciones de impuestos. La empresa propietaria de EFIN. Los directivos de la empresa usan su número de Seguro Social o el Número de Identificación del Empleador para solicitar un EFIN. En su aplicación, se debe utilizar el nombre de la empresa como el nombre y dirección de la empresa, no una dirección personal. El IRS anunció que a partir del 1 de octubre del 2012 ya no estarán aceptando solicitudes en papel para convertirse en un proveedor electrónicamente del IRS y que todas las solicitudes deberán presentarse en línea. Hasta el 1 de octubre de 2012 el IRS ha permitido a los profesionales de impuestos llenar el Formulario 8633 - Solicitud de Participación en el Programa del IRS electrónicamente. Con todos los preparadores de impuestos ahora presentando sus solicitudes en línea, el IRS estima que el proceso de solicitud en línea tarda de cuatro a seis semanas para completar y insiste que los profesionales de impuestos no se retrasen. El Proveedor Autorizado de e-file del IRS no tienen que volver a aplicar cada año, siempre y cuando continúen devoluciones electrónicamente. Sin embargo, si un proveedor no practica declaraciones electrónicamente por dos


http://www.irs.gov/uac/Become-an-Authorized-IRS-efile-Provider-in-3-Steps

http://www.irs.gov/Tax-Professionals/e-File-Providers-&-Partners/Become-an-Authorized-e-file-Provider

http://www.irs.gov/Tax-Professionals/e-File-Providers-&-Partners/Become-an-Authorized-e-file-Provider



años consecutivos, el IRS le notificará al proveedor sobre la eliminación de la lista de Proveedores Activos. El IRS puede reactivar un proveedor si el proveedor responde dentro de 60 días y pide la reactivación. De lo contrario, el proveedor tendrá que completar y presentar una nueva solicitud. Los proveedores deben actualizar su información de la solicitud dentro de los 30 días de la fecha en que cualquier cambio sucedió. Haga todos los cambios usando la aplicación electronica del IRS. Ver Cambios en la aplicación electronica (Changes to Your IRS e-file Application). El EFIN no es transferible ni la contraseña. Incluso si el Proveedor Autorizado del IRS electrónicamente transfiere su negocio por venta, regalo o otra disposición, él o ella no puede transferir su EFIN. El proveedor debe proteger sus EFINS, Números de Identificación electrónica del transmisor (ETINs) y contraseñas de uso no autorizado.

Pregunta de Revisión 9 Todos los siguientes son preparadores de impuestos que puede obtener el AFSP - Registro de terminación sin tomar el curso AFTR excepto:

A. Cualquier persona que pasó la prueba del Preparador Registrado de Declaración de Impuestos administrado por el IRS entre noviembre de 2011 y enero de 2013

B. Los practicantes fiscales que han pasado la Parte I del Examen de Inscripción Especial dentro de los dos años pasados

C. Preparadores no-acreditados que anteriormente participaron en cursos de educación profesional contunia (CPE)

D. Preparadores de impuestos que son registrados con la Junta de Fiscales Profesionales de Oregon o del Consejo de Educaciòn de Impuestos de California (CTEC)


Robo de Identidad El robo de identidad ocurre cuando otra persona usa la información personal del contribuyente, tales como su nombre, número de Seguro Social (SSN) o otra información de identificación, sin el permiso del contribuyente, para cometer fraude o otros delitos. Por lo general, un ladrón de identidad usa la identidad de un contribuyente legítimo para presentar de manera fraudulenta una declaración de impuestos y reclamar un reembolso. En general, el ladrón de identidad usará un SSN robado para presentar una declaración de impuestos forjado y tratar de conseguir un reembolso fraudulento temprano en la temporada de impuestos. El contribuyente puede no ser consciente de que un robo de identidad ha sucedido a él o ella hasta que él o ella presenta una declaración más tarde en la temporada de presentación y descubre que dos declaraciones se han presentado con el mismo número de Seguro Social. El contribuyente debe estar alerto ante un posible robo de identidad si él o ella recibe una notificación del IRS o una carta que indica lo siguiente: (27)

Más de una declaración de impuestos del contribuyente fue presentada. El contribuyente tiene un saldo pendiente, reembolso o ha tenido acciones de cobro tomadas en su contra

por un año que él o ella no presentaron una declaración de impuestos. Registros del IRS indican que los contribuyentes recibieron salarios de un empleador desconocido para él o

ella.

Si el contribuyente recibe una notificación del IRS, responder de inmediato. Si él o ella cree que alguien pudo utilizar su número de Seguro Social de manera fraudulenta, el contribuyente debe notificar al IRS inmediatamente respondiendo al nombre y número impreso en el anuncio o carta. El contribuyente tendrá que llenar el Formulario 14039 - Declaración jurada de Robo de identidad (Form 14039 - IRS Identity Theft Affidavit). Protección de Número de Identificación Personal de Identidad (IP PIN) Si un contribuyente recibió una notificación del IRS, que le proporcione una protección de Número de Identificación Personal de Identidad (IP PIN), escríbalo en los espacios IP PIN se proporcionan a continuación del número de teléfono durante el día en la forma de declaración de impuestos. El contribuyente debe introducir el IP PIN tal y como se muestra en el aviso CP01A. Si el contribuyente no ha recibido un aviso que contenga un IP PIN, deje estos espacios en blanco. Un IP PIN es un número que el IRS da a los contribuyentes que han: (28)


http://www.irs.gov/uac/Changes-to-Your-IRS-efile-Application




Reportado al IRS que han sido víctimas de robo de identidad. Dada la información al IRS que verifica su identidad. un indicador de robo de identidad se había aplicado a su cuenta.

El IP PIN ayuda a prevenir el mal uso del número de Seguro Social del contribuyente o Número de Identificación del Contribuyente en declaraciones de impuestos. Nuevos IP PINs se emiten cada año. Un IP PIN debe ser utilizado sólo para el año fiscal que se expidió. IP PINs para las declaraciones de impuestos del 2019 en general será enviado en diciembre de 2018. Un nuevo IP PIN serán emitidos cada año por tres

años después del incidente de robo de identidad. Si el contribuyente presenta una declaración conjunta y tanto los contribuyentes reciben un IP PIN sólo el contribuyente cuyo número de Seguro Social (SSN) aparece primero en la declaración de impuestos debe introducir su IP PIN. Números de Identificación Individual del Contribuyente (ITIN) En enero de 2013 el IRS implementó nuevos procedimientos que afectan al proceso de solicitud de Número de Identificación Individual del Contribuyente (ITIN). La información siguiente se destacan mejoras en el programa ITIN: (29)

Si el contribuyente está aplicando directamente al IRS para un ITIN, sólo aceptarán documentos de identidad originales o copias certificadas de estos documentos del organismo de expedición, junto con (Formulario W-7 - Solicitud de Contribuyente Individual del IRS Número de Identificación completa (Form W-7 - Application for IRS Individual Taxpayer Identification Number) y declaración de impuestos federales.

Además de la presentación directa de documentos en el sitio centralizado al IRS o el uso de Certificación de agentes tramitadores CAAs, los solicitantes de ITIN tendrán varias otras avenidas para la verificación de los documentos clave. Estas opciones incluyen algunos Centros claves de Asistencia al Contribuyente del IRS (TAC), Impuestos Agregados de los Estados Unidos en Londres, París, Pekín y Frankfurt y en Clínicas para Contribuyentes de bajos ingresos (LITC) y Asistencia Voluntaria al Contribuyente (VITA) Centros que utilizan los CAA.

Nuevos ITIN ahora se emitirán por un período de cinco años en lugar de un período indefinido. Este cambio ayudará a asegurar que los ITIN se utilizan a efectos fiscales legítimos.

Hay cuatro excepciones a este nuevo requerimiento de documentación. Los solicitantes que no se ven afectados por estos cambios incluyen:

o Los esposos o esposas de militares de los Estados Unidos y los dependientes militares. o Extranjeros no residentes que solicitan un ITIN para el propósito de reclamar beneficios de un tratado

tributario. o Personas no ciudadanas que han aprobado TY 2011 extensiones para presentar sus declaraciones

de impuestos. Estos son los ITINs temporales. o Participantes de un programa de Intercambio de Estudiantes Visitantes (SEVP).

El IRS otorga los ITINs a extranjeros y otros que tienen requisitos de reporte tributario o de presentación y que no califican para un SSN. Un individuo extranjero no residente no elegible para un SSN que está obligado a presentar una declaración de impuestos estadounidense sólo para reclamar un reembolso de impuestos en virtud de las disposiciones de un tratado fiscal de Estados Unidos necesita un ITIN. Otros ejemplos de personas que necesitan un ITIN incluyen: (30)

Un extranjero no residente obligado a presentar una declaración de impuestos de los Estados Unidos. Un extranjero residente en los Estados Unidos (basado en los días de presencia en los Estados Unidos) que

presentan una declaración de impuestos de los Estados Unidos. Un dependiente o esposo o esposa de un ciudadano estadounidense/residente extranjero. Un dependiente o esposo o esposa de un poseedor de visa extranjero no residente.

El IRS procesa las declaraciones que muestran números de Seguro Social o ITINs en los espacios en blanco donde las formas fiscales piden el SSN. El IRS ya no acepta, y no procesara, los formularios que muestran "SSA205c", "solicitado", "NRA", espacios en blanco, etc.

Todos los ITIN no utilizados en una declaración de impuestos federales al menos una vez en los últimos tres años ya no serán válidos para el uso en una declaración de impuestos a partir del 1 de enero de 2018. Además, todos los ITIN emitidos antes de 2013 comenzaron a vencer en 2016. En 2017, Los ITIN con dígitos medios de 70, 71, 72 u 80 (Ejemplo: 9NN-70-NNNN) deben renovarse si el contribuyente tendrá un






requisito de presentación en 2018. Los titulares de ITIN no necesitan tomar medidas que no necesiten presentar una declaración de renta el próximo año. Además, hay nuevos requisitos de documentación al solicitar o renovar un ITIN para ciertos dependientes. Si los contribuyentes tienen un ITIN expirado y no lo renuevan antes de presentar una declaración de impuestos el año próximo, podrían enfrentarse a una demora del reembolso y pueden ser inelegibles para ciertos créditos de impuestos, como el Crédito Tributario por Hijos y el Crédito de Impuesto de Oportunidad Americana, hasta que el ITIN sea renovado. Los cambios de ITIN son requeridos por El Ley para Proteger a los Estadounidenses de las Subidas de Impuestos (PATH) promulgada por el Congreso en diciembre de 2015. El IRS insiste en que ninguna acción es necesaria por los titulares de ITINs si no necesitan presentar una declaración de impuestos el año próximo. Los contribuyentes con un ITIN que expira al final del año y que necesitan presentar una declaración de impuestos en 2018 deben presentar una solicitud de renovación. Otros no necesitan tomar ninguna acción:

Los ITIN con dígitos medios 70, 71, 72 u 80 (por ejemplo, 9NN-70-NNNN) deben renovarse si el contribuyente tendrá un requisito de presentación en 2018.

Los contribuyentes cuyos ITIN expiraron por falta de uso solo deben renovar su ITIN si tendrán un requisito de presentación en 2018.

Los contribuyentes que son elegibles para, o que tienen, un número de Seguro Social (SSN) no deben renovar su ITIN, sino que deben notificar al IRS tanto su SSN como el ITIN anterior, para que sus cuentas puedan fusionarse.

Los contribuyentes cuyos ITIN tienen dígitos medios 78 o 79 que han expirado deben renovar su ITIN si van a tener un requisito de presentación en 2018.

Un contribuyente cuyos ITIN se ha desactivado y debe presentar una declaración de los Estados Unidos puede volver a aplicar usando Formualrio W-7 - Solicitud de Contribuyente Individual del IRS Número de Identificación (Form W-7 - Application for IRS Individual Taxpayer Identification Number). Al igual que con cualquier aplicación de ITIN, documentos originales, como pasaportes o copias de documentos certificados por el organismo emisor deben presentarse con el formulario. IRS Pago Directo IRS pago directo es una nueva aplicación de pago que permite a los contribuyentes individuales con un número de Seguro válido para hacer pagos al IRS directamente de sus cuentas de cheques o de ahorros. Es gratis, seguro y proporciona una confirmación de pago electrónico y reduce los costos de procesamiento. Sólo el Formulario 1040 (Form 1040) los pagos y las sanciones asociadas se pueden hacer a través del IRS Pago directo.

El contribuyente debe tener un número de Seguro Social válido (SSN para utilizar esta aplicación. Esta aplicación no puede acomodar a los Identificación Individual del Contribuyente (ITIN).

Actualmente pago directo del IRS acepta pagos de serie 1040, incluso los 4868 (1040 Extensión) y el 1040-ES (1040 Impuesto Estimado). Pago directo también aceptará los pagos del formulario 5329 y pagos de responsabilidad compartida. Otros tipos de formularios pueden ser añadidos en el futuro. Un contribuyente puede hacer un pago de impuestos hacia una declaración de impuestos 1040 de los últimos 20 años para la mayoría de los motivos de las opciones de pago. Hay dos excepciones: los pagos de impuesto estimado y solicitudes de extensión de tiempo para presentar. Pagos de impuesto estimado se pagan al IRS en el año actual, mientras que las solicitudes de prórroga del plazo para presentar los pagos son por lo general para el año fiscal corriente. Los contribuyentes reciben confirmación inmediata de que el pago se ha presentado, y el sistema está disponible 24 horas al día, 7 días a la semana. Información de la cuenta bancaria no se conserva en cualquier sistema del IRS después de los pagos se completan. IRS Pago directo también ofrece 30 días de programación de pago anticipado, la reprogramación de pago o cancelaciones, y una búsqueda de estado de pago. Los planes futuros incluyen una opción para la confirmación del pago enviado por correo electrónico, una versión en español y el registro de una sola vez con un nombre de usuario y contraseña para permitir el acceso rápido en visitas de regreso.







Acuerdos de Instalación El IRS recientemente modificó una lista de tarifas de usuario para acuerdos de instalación. La nueva lista de tarifas se aplica a los acuerdos de instalación firmados, reestructurados o rehabilitados en o después del 2 de enero de 2017. Las normas finales aumentan llas cuotas de usuario existentes (excepto para los contribuyentes de bajos ingresos) y cree dos nuevos tipos de acuerdos de la instalación en línea, cada uno conforme a una tarifa separada. Cinco de estas tasas se basan en el costo total del establecimiento y supervisar los acuerdos de instalación, mientras que la sexta tasa es para contribuyentes de bajos ingresos. Las nuevas tarifas son:

1. Una tarifa máxima de $225, se aplica a los contribuyentes que ingresan acuerdos de instalación en persona, por teléfono, por correo, o archivando el Formulario 9465 - Solicitud de Acuerdo de instalación , con el IRS. Esto incluye a los contribuyentes solicitando acuerdos de instalación con su declaración presentada electrónicamente.

2. Una tarifa reducida de $107, se aplica a un acuerdo de domiciliación. 3. Un contribuyente que establece un acuerdo de instalación a través de IRS.gov y se compromete a hacer pagosya

sea enviando un cheque o a través del Sistema Electrónico de Pago de Impuestos Federales (EFTPS) pagará $149.

4. Un contribuyente que establece un acuerdo de entrega en línea y se compromete a hacer pagos automáticos a través de domiciliación bancaria pagarán una tarifa de $31.

5. La tarifa de un acuerdo de instalación reestructurado/reincorporado es $89. 6. Un contribuyente de bajos ingresos paga una tarifa de $43, al establecer cualquier tipo de acuerdo de la

instalación, aparte que un acuerdo de domiciliación bancaria o reestructuración o reintegro de cualquier acuerdo de instalación.

Los contribuyentes con ingresos en o por debajo del 250% de la guía de pobreza del Departamento de Salud y Servicios Humanos pueden solicitar una cuota de usuario reducida de $43.

Lista de Comprobaciones de Diligencia Debida del Preparador Pagado Debido a cambios en la ley del impuesto, los requisitos de diligencia debida de Earned Income Tax Credit (EITC) del preparador de impustos pagado se han ampliado para cubrir también el Crédito fiscal de Oportunidad americana (AOC), el Crédito Tributario por Hijos (CTC) y/o el Crédito Adicional Tributario por Hijos (ACTC). El Formulario 8867 - Lista de Comprobaciones de Diligencia Debida del Preparador Pagado, se ha modificado para tener en cuenta estos cambios. Ademas, El Formulario 8867 ha sido simplificada. Completar el formulario no un sustituto para realmente llevar a cabo la necesaria diligencia debida y completar todos los formularios necesarios y anexos cuando preparando una declaración.

Asi mismo, la pena del preparador de impuestos pagado por falta de diligencia debida bajo la sección IRC 6695(h) ahora está indexada a la inflación. Por lo tanto, la sanción por incumplimiento los requisitos de la diligencia debida con respeto a las declaraciones y solicitudes de reembolso presentadas en el año 2018 es de $520 por crédito por declaración.

Se requiere que un preparador de impuestos pagado es necesario a ejerza la diligencia debida a la hora de preparar una declaración pa ra cualquier cliente o reclamación de reembolso. Como parte de ejercer la diligencia debida, el preparador de impuestos debe entrevistar al cliente, hacer preguntas adecuadas y obtener información adecuada y suficiente para determinar el reportaje correcto de ingresos, reclamación de beneficios fiscales (como deducciones y créditos) y el cumplimiento de las leyes tributarias. Un preparador de impuestos pagado debe cumplir determinados requisitos de diligencia debida establecidas en las normas de la Tesorería cuando él o ella preparan declaraciones y reclamaciones de reembolso que implica el EITC, el AOTC y/o el CTC/ACTC. Para cumplir con estos requisitos de diligencia debida, el preparador de impuestos puede necesitar hacer preguntas adicionales y obtener información adicional para determinar la elegibilidad y la cantidad del EITC AOTC y CTC/ACTC. Reparación de la Ley de Transporte de Superficie de América (FAST) La Ley de FTF (Fixing America's Surface Transportation) se firmó como ley en diciembre de 2015. El objetivo de la Ley FAST era proporcionar fondos a largo plazo para proyectos de transporte, incluidas nuevas carreteras. También







se incluyó en el proyecto de ley una nueva ley de impuestos que requiere que el Departamento de Estado niegue un pasaporte (o la renovación de un pasaporte) a un contribuyente gravemente moroso o revoque cualquier pasaporte previamente emitido a un contribuyente en mora grave. A los fines de la ley, una "deuda tributaria gravemente morosa" se define como "una deuda tributaria federal no exigible y exigible legalmente" cuando se ha evaluado una deuda superior a $51,000 para 2018, incluidos intereses y multas, y un aviso de gravamen o aviso de embargo ha sido archivado. El límite de $51,000 se ajusta cada año por inflación y costo de vida. El límite no es por año sino que es acumulativo, lo que significa que es la deuda tributaria total lo que importa. Hay algunas excepciones bajo la ley. La deuda tributaria que se paga a tiempo como parte de un acuerdo de pago a plazos o en virtud de una Oferta en compromiso no cuenta. Tampoco incluye ninguna deuda tributaria por la cual se solicite oportunamente una audiencia de debido proceso de cobro en relación con un gravamen o una deuda en la que se haya suspendido la cobranza debido a un reclamo inocente del cónyuge. Si el contribuyente es gravemente delincuente según la ley, el IRS debe notificarlo por escrito al momento de certificar la deuda al Departamento de Estado. El Departamento de Estado entonces tendrá su solicitud de pasaporte o renovación por 90 días para permitirle al contribuyente resolver cualquier error, hacer un pago completo o ingresar a un plan de pago satisfactorio. No hay un período de gracia para resolver la deuda antes de que el Departamento de Estado revoque un pasaporte existente. Para salir de la lista, el contribuyente debe demostrar que la deuda está totalmente satisfecha, es legalmente inaplicable o no es una deuda tributaria gravemente morosa según el estatuto.




Comentarios de Revisión Comentarios de revisión proporciona tanto las respuestas a cada pregunta y una explicación o comentarios sobre cómo llegamos a cada respuesta al final de la lección. Comentarios de revisión también contiene comentarios de evaluación que explican por qué las respuestas incorrectas están equivocadas. También se ha proporcionado el tema del curso de la cual derivamos nuestra respuesta y el material de origen externo utilizamos para la verificación. Si está utilizando la versión en línea del curso, haga Ctrl + clic en el tema para encontrar la sección de la cual llegamos a la respuesta para la pregunta. Usted puede también hacer Ctrl + clic en el número de la pregunta para volver a la pregunta de la revisión específica. Pregunta de Revisión 1 - C. Deducción por pensión alimenticia En virtud de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos, las deducciones por intereses de préstamos estudiantiles y gastos de bolsillo de los maestros se mantendrán con los topes actuales. La deducción por pensión alimenticia será derogada, pero no hasta 2019: el cambio se aplica a cualquier instrumento de divorcio o separación ejecutado o modificado después del 31 de diciembre de 2018 (la modificación debe indicar expresamente que se aplica la nueva regla). Tema – Cambios a las Deducciones “Por Encima de la Línea” Origen – Tema 452 - Pensión alimenticia Pregunta de Revisión 2 - D. El contribuyente perderá su HSA con un cambio de trabajo Hay tres ventajas impositivas importantes para la cuenta de ahorro de salud (HSA) de un contribuyente:

1. Las contribuciones en efectivo a una HSA son 100% deducibles de su ingreso bruto federal (dentro de los límites legales) (Opción A).

2. El interés sobre el ahorro acumula impuestos diferidos (Opción B). 3. Los retiros de una HSA por "gastos médicos calificados" están exentos de impuestos federales (Opción C).

Además, la HSA del contribuyente puede seguirlo a medida que cambia de empleo, por lo tanto, la opción D es falsa y la respuesta correcta. Tema – Cuenta de Ahorros de Salud (HSA) Origen – Publicación 969 - Cuentas de ahorros de salud y otros planes de salud con beneficios fiscales Pregunta de Revisión 3 - D. $15,500 La cantidad que un empleado contribuye de su salario a una IRA SIMPLE no puede exceder $12,500 en 2018. Si lo permite el plan SIMPLE IRA, los participantes que tienen 50 años o más al final del año calendario también pueden hacer capturas. contribuciones El límite de contribución de puesta al día para planes SIMPLE IRA es de $3,000 en 2018. Por lo tanto, la opción D es la respuesta correcta, ya que solo contiene la cantidad correcta en dólares de $15,500 ($12,500 + $3,000). Tema – Límites de Contribución Origen – Temas de jubilación: Límites de contribución SIMPLE IRA Pregunta de Revisión 4 - C. Beneficios del Seguro Social Salarios, compensación por desempleo; utilidad de operación de un negocio no pasivos, beneficios de Seguro Social (opción C), Pensión alimenticia, intereses exentos de impuestos, el ingreso de trabajo por cuenta propia, Dividendos de fondo permanente Alaska (ver Rev. Rul. 90-56, 1990-2 CB 102) y distribuciones de ciertos planes calificados son algunos tipos comunes de ingresos que no son ingresos netos de inversión. En general, los ingresos en concepto de inversiones incluyen, pero no se limitan a los intereses (opción A), Dividendos (opción B), las ganancias de capital (D), el alquiler y los ingresos de las regalías, anualidades no calificadas, ingreso de empresas involucradas en el comercio de instrumentos financieros o materias primas y las empresas que son actividades pasivas para el contribuyente. Tema – Impuesto Neto de Ingresos por Inversiòn Origen – Preguntas y respuestas sobre los Impuestos Netos por Inversiòn


https://www.irs.gov/taxtopics/tc452

https://www.irs.gov/publications/p969

https://www.irs.gov/retirement-plans/plan-participant-employee/retirement-topics-simple-ira-contribution-limits

http://www.irs.gov/uac/Newsroom/Net-Investment-Income-Tax-FAQs



Pregunta de Revisión 5 - C. $128,400 Si el único ingreso del contribuyente proviene del trabajo por cuenta propia, el máximo del Seguro Social aún está vigente. Es decir, la parte del Seguro Social de su impuesto sobre el trabajo por cuenta propia está limitada al máximo beneficio de la empresa, dependiendo del máximo para ese año. Por ejemplo, si el contribuyente solo tiene trabajo por cuenta propia, y las ganancias netas en su Anexo C son de $132,000 para 2017, solo se le aplicaría un impuesto por el impuesto al trabajo por cuenta propia en el máximo de $128,400 de 2018. Tema – Impuesto del Seguro Social y Medicare Origen – Impuesto de trabajo por cuenta propia (Seguro Social e Impuestos de Medicare) Pregunta de Revisión 6 - D. 100% del precio de compra Sección 179 del código de impuestos IRS permite un negocio deducir, para el año fiscal actual, el precio total de compra de financiación o alquiler de equipos y software estándar que califica para la deducción. Por lo tanto, la opción D, 100% del precio de compra, es la única respuesta correcta. Además, el equipo adquirido, financiado o arrendado debe estar dentro de los límites en dólares especificado de la sección 179, y el equipo debe ser puesto en servicio en el mismo año fiscal que se toma la deducción. Tema – Deducción por la Sección 179 Origen – Preguntas más frecuentes sobre la sección 179 Pregunta de Revisión 7 - B. $10,000 La limitación del dólar se aplica por separado tanto al crédito como a la exclusión, y el contribuyente puede ser capaz de reclamar tanto el crédito como la exclusión para gastos calificados. Sin embargo, él o ella deben reclamar cualquier exclusión aceptable antes de reclamar cualquier crédito aceptable. Los gastos usados para la exclusión reducen la cantidad de gastos de adopción calificados disponibles para el crédito. Como resultado de ello, el contribuyente no puede reclamar un crédito y la exclusión de los mismos gastos. En esta cuestión, los gastos admisibles para la aprobación de crédito están limitados a $10,000 (opción B) (los gastos totales de $13,190 pagaron menos reembolso del empleador de $3,190). Tema – Exclusión y el crédito de adopción Origen – Tema 607 - Aprobación de crédito y programas de asistencia de adopción Pregunta de Revisión 8 - A. $0 Para calificar para la exclusión ilimitada para gastos educativos calificados, el contribuyente debe hacer un pago directo a la institución educativa sòlo para cubrir el costo de la matrìcula. Los libros, los suministros y los gastos de vida no califican. Si el contribuyente desea pagar libros, suministros y gastos además de la exclusión de la educación sin límites, él o ella puede hacer un regalo en 2018 de $15,000 para el estudiante bajo la exclusión anual de regalo. En este caso ningún pago es denunciable con objetivos de impuesto regalo. Por lo tanto, sólo opción A contiene la cantidad correcta de $0. Tema – Inmuebles y el impuesto de regalo Origen – Publicación 559 - Sobrevivientes, ejecutores y administradores - Inmuebles y el impuesto de regalo Pregunta de Revisión 9 - C. Los preparadores no acreditados que anteriormente participaron en cursos de educación profesional (CPE) continua Preparadores de impuestos que pueden obtener el AFSP – el Registro de Finalización sin tomar el curso AFTR es:

• Cualquier persona que pasó la prueba del preparador registrado de declaración de impuestos administrada por la IRS entre noviembre de 2011 y enero de 2013 (Opción A)

• Participantes de un programa estatal para preparador de declaraciones establecidos actualmente con requisitos de prueba: Preparadores de impuestos que son registrantes activos del Consejo de Oregon de Practicantes Fiscales, Consejo de la Educación Fiscal de California y/o Consejo del estado de Maryland de Preparadores Fiscales Individuales (Opción B).

• La Prueba SEE Parte I superada: los practicantes fiscales que han pasado la Parte I del Examen de Inscripción Especial dentro de los dos últimos años (opción D)

• Voluntarios VITA: evaluadores de calidad e instructores con PTINs activos


https://www.irs.gov/businesses/small-businesses-self-employed/self-employment-tax-social-security-and-medicare-taxes

http://www.section179.org/section_179_faqs.html

https://www.irs.gov/taxtopics/tc607.html

http://audio1.spanishdict.com/audio?lang=es&text=en-este-caso-es-denunciable-para-impuestos-de-regalo-ni-pago-por-lo-tanto-s%C3%B3lo-opci%C3%B3n-a-contiene-la-cantidad-correcta-de-0

https://www.irs.gov/publications/p559/



• Otros poseedores de credenciales enfocados en los impuestos: El Consejo de acreditación para los programas de contabilidad y de impuestos Contador/Asesor de empresas acreditadas (ABA) y preparador de impuestos acreditados (ATP)

El Programa de la Temporada de Clasificación Anual pretende reconocer y alentar los esfuerzos voluntarios de los preparadores de declaraciones de impuestos para aumentar sus conocimientos y mejorar su competencia de la temporada de presentación a través de educación continua. Por lo tanto, la opción C es falso y la respuesta correcta. Tema – El Programa de la Temporada de Clasificación Anual (AFSP) Origen – Preguntas frecuentes: El Programa de la Temporada de Clasificación Anual (AFSP)


https://www.irs.gov/Tax-Professionals/Frequently-Asked-Questions-Annual-Filing-Season-Program

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Glosario

Año de Impuestos: Un período contable anual para el mantenimiento de registros y presentación de informes de ingresos y gastos. Abogado: Cualquier persona que es miembro de buena reputación de la barra de la más alta instancia judicial de cualquier estado, territorio o posesión de los Estados Unidos, incluyendo el Distrito de Columbia. Agente registrado: Cualquier individuo que está registrado bajo las provisiones de el Departamento de Tesorería de Circular 230 para practicar ante el IRS. Base: Generalmente la cantidad de la inversión de capital de los contribuyentes en una propiedad para fines fiscales. El contribuyente utiliza su base para calcular la depreciación, amortización, agotamiento, pérdidas fortuitas, y cualquier ganancia o pérdida en la venta, permuta o otra disposición de la propiedad. Cliente: Cualquier persona o entidad, distinta de un empleador, que contrata a un Contador o firma del practicante para realizar los servicios profesionales. Colocado en el servicio: El momento en que un activo que puede ser depreciado será colocada en uso. La fecha en que el activo entra en servicio marca el inicio del período de amortización. La fecha de compra suele marcar cuando un activo se pone en servicio. Comisario: El Comisionado del Servicio de Impuestos Internos. Compensación por desempleo: Cualquier cantidad recibida bajo las leyes de compensación por desempleo del los Estados Unidos o del un estado. Incluye las prestaciones y beneficios pagados a un contribuyente por un estado o el Distrito de Columbia desde el desempleo Fondo Fiduciario Federal de seguro de desempleo del estado. También incluye los beneficios de compensación por desempleo ferrocarril, pero no la compensación del trabajador. Contador Público Certificado: Cualquier persona que esta debidamente calificado para ejercer como contador público certificado en cualquier estado, territorio o posesión de los Estados Unidos, incluyendo un Mancomunidad y el Distrito de Columbia. Declaración de impuestos: Los informes presentados ante el IRS o con la agencia de recaudación de impuestos estatal o local que contiene información utilizada para el cálculo de impuesto a las ganancias o otros impuestos. Declaración de impuestos también incluye una declaración de impuestos enmendada y una solicitud de reembolso. Deducción detallada: Una deducción detallada es un gasto elegible que los contribuyentes individuales en los Estados Unidos puede reportar en sus declaraciones de impuestos federales sobre los ingresos con el fin de disminuir sus impuestos imponible. La mayoría de los contribuyentes se les permite elegir entre las deducciones detalladas y la deducción estándar. Deducción estándar: Una cantidad de dinero que reduce la cantidad de ingresos en el que se gravan los contribuyentes. En general, la deducción estándar se ajusta cada del año según la inflación y varía según el estado civil del contribuyente. Un contribuyente no puede tomar la deducción estándar si aquel que detalle las deducciones. Depreciación: Una deducción de impuestos que permite a un contribuyente para recuperar el costo o otra base de ciertos bienes. Es una asignación anual para el desgaste, deterioro o la obsolescencia de la propiedad. Estado civil: Se utiliza para determinar los requisitos de un contribuyente de presentación, la deducción estándar, la elegibilidad para ciertos créditos y su impuesto correcto. Hay cinco estados civiles: Soltero, casado que presenta conjuntamente, Casado presentado impuestos por separado, Responsable por la Famila y de clasificación Viudo (a) con hijos dependiente. Estándares de valores mínimos: Un plan de salud cumple con esta norma si se diseña para pagar al menos el 60% del costo total de los servicios médicos para una población estándar. A partir de 2014, las personas que ofrecen la cobertura patrocinada por el empleador que proporciona un valor mínimo y que es asequible, no será elegible para un crédito de impuesto sobre las primas. Exención personal: La ahora difunta exención era una deducción fiscal compuesta de montos para el contribuyente individual, el cónyuge del contribuyente y el hijo del contribuyente. La exención personal se dedujo contra los ingresos del contribuyente para llegar a los ingresos gravables, la cantidad contra la cual se aplican las tasas impositivas para calcular el pasivo tributario total. Expatriado(a): es una persona que temporalmente o permanentemente reside, como inmigrante en un país distinto de su ciudadanía. Las provisiones del impuesto de la expatriación según el código de ingresos internos (IRC) secciones 877 y 877A se aplican a ciudadanos estadounidenses que han renunciado a su ciudadanía y residentes a largo plazo (como se define en IRC 877(e)) que han terminado su estatuto de residente de Estados Unidos para propósitos de impuestos federales. Gasto necesario: Gasto que es útil y apropiado para el negocio del contribuyente. Un gasto no tiene que ser requerido para ser considerado necesario. Gasto ordinario: Gasto que es común y aceptada en el campo de los contribuyentes del comercio, negocio o profesión. Hijo calificado: Puede permitir un contribuyente para reclamar varios beneficios fiscales, tales como estado responsable de la familia _, la exención para un dependiente, el crédito tributario por hijos, el niño y el crédito de cuidado de dependientes y el crédito tributario ingresos del trabajo. En general, para ser el hijo calificado de un contribuyente, la persona debe satisfacer cuatro pruebas: relación, residencia, edad y apoyo.


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Impuesto de Ganancias: constituye una imposición del gobierno (impuestos) impuesta a las personas o entidades (contribuyentes) que varía según los ingresos o ganancias (ingresos imponibles) del contribuyente. Impuestos del hogar: Una unidad familiar incluye generalmente el contribuyente, su esposo o esposa (si presentan una declaración conjunta), y cualquier persona que él o ella reclama como dependiente en su declaración de impuestos. También incluye generalmente cada individuo el contribuyente puede, pero no lo hace, reclamo como dependiente en su declaración de impuestos. Impuesto Mínimo Alternativo (AMT): Un impuesto a las ganancias por el gobierno federal de los Estados Unidos sobre los individuos, corporaciones, sucesiones y fideicomisos. AMT se impone a una tasa casi plana en una cantidad ajustada del ingreso imponible por encima de un determinado umbral (también conocida como la exención). Esta exención es sustancialmente superior a la exención del impuesto sobre las ganancias. Información confidencial del cliente: Cualquier información revelada por el cliente que no está disponible al publico. Ingresos: Todos los ingresos de cualquier lado de una deriva de los contribuyentes. Ingreso ajustado (AGI): El método contable por el cual los ingresos se reconocen en la cuenta de resultados cuando se devengan (y no cuando se recibe el efectivo). Ingreso del hogar: El ingreso del hogar es ingresos del contribuyente ajustado modificado (MAGI) más el MAGI de cada persona en su unidad familiar a quien los reclamos de los contribuyentes como un dependiente y que está obligado a presentar su propia declaración de impuestos. Ingreso del trabajo: Toda la base imponible y el salario de un contribuyente recibe de trabajo o de ciertos pagos por discapacidad. Las dos formas en que un contribuyente puede obtener ingresos del trabajo están trabajando para alguien que él o ella o la tenencia o gestión de una empresa o finca paga. Ingreso del trabajo tributable incluye salarios, sueldos, propinas y otra remuneración tributable recibida como empleado, beneficios de huelga del sindicato, beneficios por incapacidad a largo plazo recibidos antes de la edad mínima de retiro y sus ingresos netos del trabajo por cuenta propia. Matrimonio del mismo sexo: El matrimonio entre dos personas del mismo sexo biológico y/o identidad de género. A efectos fiscales federales, el IRS se ve a la ley estatal o extranjera para determinar si los individuos están casados. El IRS tiene una regla general que reconoce el matrimonio de los esposos o esposas del mismo sexo que fue válidamente celebrado en una jurisdicción nacional o extranjero cuya legislación autorice el matrimonio de dos personas del mismo sexo, incluso si la pareja reside en una jurisdicción nacional o extranjera que no reconoce la validez de los matrimonios del mismo sexo. Para el año 2013 y en el futuro fiscallos esposos o esposas del mismo sexo en general, deben presentar utilizando un casado que presenta por separado o presenta una declaración conjunta el estado. Medicare: El programa federal de seguro médico para personas de 65 años o más, algunas personas más jóvenes con discapacidades y personas con enfermedades renal en etapa terminal (insuficiencia renal permanente que requiere diálisis o un trasplante, a veces llamados ESRD). Método contable de acumulación: El método contable por el cual los ingresos se reconocen en la cuenta de resultados cuando se devengan (y no cuando se recibe el efectivo). Método contable de efectivo: El método contable que reconoce los ingresos y gastos en el momento físical que efectivamente se reciben o pagado. Pariente calificado: Cuatro pruebas se deben cumplir para que una persona sea de un contribuyente pariente calificado. El cuatro pruebas son: no es una prueba de calificación niño, miembro de la familia o de la relación de prueba, prueba de ingresos y la prueba de apoyo. A diferencia de un hijo calificado, un pariente calificado puede ser de cualquier edad. No hay requisito de edad para un pariente calificado. Práctica ante el IRS: Todos los asuntos relacionados con la presentación al IRS o cualquiera de sus oficinas o empleados relacionados con los derechos, privilegios o pasivos de un contribuyente en virtud de leyes o reglamentos administrados por el IRS. Dichas presentaciones incluyen, pero no se limitan a, la preparación y la presentación de documentos, lo que corresponde y la comunicación con el IRS, haciendo asesoramiento por escrito con respecto a cualquier entidad, transacción, plan o acuerdo, o en otro plan o disposición que tiene un potencial de fraude o evasión fiscal y en representación de un cliente en conferencias, audiencias y reuniones. Practicante: Generalmente un abogado, CPA, agente inscrito o actuario registrado facultado para ejercer ante el IRS. Otros individuos pueden calificar para ejercer temporalmente o participar en la práctica limitada ante el IRS, sin embargo, no se les conoce como los profesionales. Preparador de declaraciones de Impuestos no Registrado: Un individuo que no sea un abogado, CPA, agente inscrito, inscrito agente plan de jubilación, o actuario registrado que prepara y firma la declaración de un contribuyente como el preparador, o quien prepara un regreso, pero no se requiere (por las instrucciones para la devolución o reglamentos) a firmar la declaración. Reconquistar: El procedimiento de recaudación del impuesto sobre el ingreso sobre una ganancia realizada por un contribuyente cuando el contribuyente dispone de un activo que habían declarado previamente una compensación a los ingresos ordinarios para el contribuyente a través de la depreciación. Responsable de la Famila: Una de las cinco opciones de estado de presentación de la que el contribuyente debe elegir el momento de presentar sus impuestos. Para calificar para el estado responsable de la familia el contribuyente debe ser soltero o soltera considerado en el último día del año, se han pagado más de la mitad del costo del mantener un hogar para el año y han tenido una persona calificada vivir con él o ella en la casa por más de la mitad del año (excepto por ausencias temporales, como la escuela). Sin embargo, si la persona calificada es padre dependiente del contribuyente, él o ella no tiene que vivir con los contribuyentes. Representante reconocido: Una persona que es reconocida para ejercer ante el IRS.


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Robo de Identidad: Se produce cuando alguien utiliza la información personal del contribuyente, tales como su nombre, número de Seguro Social (SSN) o otra información de identificación, sin su permiso, para cometer fraude o otros delitos. Seguro de Salud del mercado: También conocido como la Bolsa, es el lugar donde una persona va a encontrar información sobre las opciones de seguro de salud privado, la compra de seguro de salud, y obtener ayuda con sus primas y costos de su propio bolsillo si él o ella es elegible Seguro Social: El fundamento de la seguridad económica para millones de estadounidenses - retirados, discapacitados, y las familias de trabajadores retirados, discapacitados o fallecidos. Alrededor de 158 millones de estadounidenses pagan impuestos de Seguro Social y 57 millones recogen beneficios mensuales. Alrededor de una casa en cuatro recibe ingresos de Seguro Social. Servicio: El IRS.


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Bibliografía

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Notice 1036 - Early Release Copies of the Percentage Method Tables for Income Tax Withholding. irs.gov. [Online] http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/n1036.pdf. 16. —. Publication 15-B - Employer's Tax Guide to Fringe Benefits. irs.gov. [Online] http://www.irs.gov/publications/p15b/index.html. 17. —. Instructions for Schedule 8812. irs.gov. [Online] http://www.irs.gov/instructions/i1040s8/index.html. 18. —. Publication 503 - Child and Dependent Care Expenses. irs.gov. [Online] http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p503.pdf. 19. —. Consequences of Filing EITC Returns Incorrectly. eitc.irs.gov. [Online] http://www.eitc.irs.gov/rptoolkit/dd/consequences/. 20. —. Instructions for Form 8867 - Paid Preparer's Due Diligence Checklist. irs.gov. [Online] http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/i8867.pdf. 21. —. Topic 456 - Student Loan Interest Deduction. irs.gov. [Online] http://www.irs.gov/taxtopics/tc456.html. 22. —. Tax Benefits for Education: Information Center. irs.gov. [Online] http://www.irs.gov/uac/Tax-Benefits-for-Education:-Information-Center. 23. —. Publication 529 - Miscellaneous Deductions. irs.gov. [Online] http://www.irs.gov/publications/p529/index.html. 24. —. Plan Now to Get Full Benefit of Saver’s Credit; Tax Credit Helps Low- and Moderate-Income Workers Save for Retirement. irs.gov. [Online] http://www.irs.gov/uac/Newsroom/Plan-Now-to-Get-Full-Benefit-of-Saver%E2%80%99s-Credit;-Tax-Credit-Helps-Low-and-Moderate-Income-Workers-Save-for-Retirement. 25. —. Publication 596 - Earned Income Credit (EIC). irs.gov. [Online] http://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p596.pdf. 26. —. Publication 523 - Selling Your Home. irs.gov. [Online] http://www.irs.gov/publications/p523/ar02.html#en_US_2010_publink1000200709. 27. —. Taxpayer Guide to Identity Theft. irs.gov. [Online] http://www.irs.gov/uac/Taxpayer-Guide-to-Identity-Theft. 28. —. Understanding Your LTR4868CS Letter. irs.gov. [Online] http://www.irs.gov/Individuals/Understanding-Your-LTR4868CS-Letter. 29. —. ITIN Policy Change Summary. irs.gov. [Online] http://www.irs.gov/Individuals/ITIN-Policy-Change-Summary-for-2013.. 30. —. General ITIN Information. irs.gov. [Online] http://www.irs.gov/Individuals/General-ITIN-Information. 31. —. Publication 969 - Health Savings Accounts and Other Tax-Favored Health Plans. irs.gov. [Online] http://www.irs.gov/publications/p969/. 32. —. Publication 17, Chapter 29 - Limit on Itemized Deductions. irs.gov. [Online] http://www.irs.gov/publications/p17/ch29.html. 33. —. Tax Credits Available for Certain Energy-Efficient Home Improvements. irs.gov. [Online] http://www.irs.gov/uac/Tax-Credits-Available-for-Certain-Energy-Efficient-Home-Improvements. 34. Department of Housing and Urban Development. Home Affordable Modification Program. makinghomeaffordable.gov. [Online] http://www.makinghomeaffordable.gov/programs/lower-payments/Pages/hamp.aspx. 35. IRS. Chief Council Advise 2012-18. irs.gov. [Online] http://www.irs.gov/pub/irs-wd/12-0018.pdf. 36. U.S. Department of the Treasury. myRASM: My Retirement Account. myra.treasury.gov. [Online] http://www.myra.treasury.gov/readysavegrow/myra/myra.htm. 37. IRS. Simplified Option for Home Office Deduction. irs.gov. [Online] http://www.irs.gov/Businesses/Small-Businesses-&-Self-Employed/Simplified-Option-for-Home-Office-Deduction. 38. —. Instructions for Form 3520 - Annual Return To Report Transactions With Foreign Trusts and Receipt of Certain Foreign Gifts. irs.gov. [Online] http://www.irs.gov/instructions/i3520/.


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Índice

6 60 días de rollover ................................................................... 1-10

A Acuerdos de Instalación .......................................................... 1-57 Anexos

Anexo 8812 - Crédito Tributario por los Hijos .................... 1-38 Aplazamiento Directo .............................................................. 1-10 Arreglo de Gastos Flexible ......................................................... 1-7 Arreglos Especiales para Gastos de Salud (FSA) ........................ 1-7 Asociación de beneficiarios de trabajadores voluntarios (VEBA) 1-

21

B Beneficios Laborales

Transportación ................................................................... 1-30 Beneficios Laborales de Transportación .................................. 1-30 Bitcoin ..................................................................................... 1-33 Bonos de Ahorro de los Estados Unidos .................................. 1-30

C Clark v. Rameker ...................................................................... 1-14 Contribuyentes Mayores y/o Ciegos ......................................... 1-4 Crédito

Crédito Fiscal de Cobertura de Salud ................................. 1-21 Crédito Aprendizaje de por Vida ............................................. 1-43 Crédito Cuidado de Dependientes y Ninos .............................. 1-39 Crédito de Adopción ................................................................ 1-40 Crédito de Ahorro .................................................................... 1-44 Crédito de Aprendizaje de por Vida ........................................ 1-43 Crédito de Oportunidad Americana (AOC) .............................. 1-42 Crédito de Propiedad de Energía no Comercial (Parte II) ........ 1-46 Crédito de Propiedad Eficiente de Energía Residencial (Parte I) . 1-

46 Credito de Seguro de Salud para el Empleador Pequeño ........ 1-25 Crédito Fiscal de Cobertura de Salud (HCTC) ........................... 1-21 Crédito para Dependientes no Hijos ....................................... 1-39 Crédito Tributario Premium .................................................... 1-16 Créditos

Ahorro para el Retiro Contribución de Crédito .................. 1-44 Crédito Cuidado de Dependientes y Niños ........................ 1-39 Crédito de Adopción .......................................................... 1-40 Crédito de la Beca Hope ..................................................... 1-42 Crédito de Oportunidad Americana ................................... 1-42

Créditos Energéticos Residenciales ......................................... 1-46 Cuenta de Ahorros de Salud (HSA) ............................................ 1-7 Cuentas de Ahorro Coverdell para la Educación (CESA) .......... 1-41 Cuentas de Arreglos de Gastos Flexibles (FSA) .......................... 1-7

D Declaración de Impuestos Fecha de Vencimiento ................... 1-51

Deducción de la Sección 179 ................................................... 1-35 Deducción de Matrículas y Cuotas .......................................... 1-43 Deducción Estándar ................................................................... 1-4 Deducción para Gastos del Educador ...................................... 1-43 Deducciones Detalladas ............................................................. 1-5 Deducciónes Detalladas

Gastos Médicos .................................................................. 1-25 Deducciones Misceláneas ........................................................ 1-28 Directrices Federales de Pobreza (FPL) .................................... 1-16 Dividendos ............................................................................... 1-30 Donaciones Benéficas .............................................................. 1-48 Donaciones caritativas de IRAs ................................................ 1-46

E El Créditos

de Seguro de Salud para el Empleador Pequeño ............... 1-25 Elección de Fideicomisos Pequeños de Negocios .................... 1-23 Empleadores Grandes Aplicables (ALE) ................................... 1-27 Entidades de Transferencia ..................................................... 1-28 Exclusión de Ingreso Ganado en el Extranjero ......................... 1-31 Exclusiónes

Gastos de Adopciòn ............................................................ 1-40 Impuesto sobre el Patrimonio en Residences Principales .. 1-45

Exención Personal ...................................................................... 1-5

F Fideicomisos ............................................................................ 1-23 Fideicomisos Caritativos residuo ............................................. 1-23 Fideicomisos Otorgantes ......................................................... 1-23 Formularios

FinCEN Formulario 114 - Informe de Cuentas Bancarias Extranjeras y Financieras (FBAR) ................................... 1-33

Formulario 1094-B - Transmisión de Información de Declaraciòn de Cobertura Médica ................................. 1-27

Formulario 1094-C - Transmisión de Seguro Médico y Información de la Cobertura de Devoluciones Prevista por el Empleador ................................................................. 1-27

Formulario 1095-A - Declaración del Seguro de Salud del Mercado ........................................................................ 1-16

Formulario 1095-B - Cobertura Médica .............................. 1-27 Formulario 1095-C - Ofrecido Seguro Médico y Cobertura

Medica Previsto por el Empleador ................................ 1-27 Formulario 14039 - Declaración jurada de Robo de identidad

...................................................................................... 1-54 Formulario 4768 - Solicitud de prórroga del plazo para

presentar una declaración y / o pago de Bienes de Impuestos de los Estados Unidos (y de transferencia con salto generacional)) ....................................................... 1-49

Formulario 8606 – IRAs No Deducibles .............................. 1-12 Formulario 8633 - Solicitud de Participación en el Programa

del IRS electrónicamente .............................................. 1-53 Formulario 8839 - Gastos de Adopción Calificados ............ 1-40 Formulario 8867 - Lista de Verificación de Preparadores

Pagados del Trabajo ...................................................... 1-45 Formulario 8938 - Declaración de Especificados Activos

Financieros Extranjeros ................................................. 1-35


Índice

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Formulario 8941 - Crédito para primas de Pequeños empleadores de Seguro de Salud ................................. 1-26

Formulario 8960 - Inversión Neta - Individuos, Sucesiones y Fideicomisos ................................................................. 1-24

Formulario 8962 - Premium de Crédito Fiscal (PTC) .......... 1-16 Formulario 8965 – Excenciones de Cobertura de Salud ..... 1-18 Formulario 90-22.1 ............................................................. 1-33 Formulario 9465 - Solicitud de Acuerdo de instalación ...... 1-57 Formulario 990-T -Exento Organización de Empresas

Declaración de Impuestos ............................................. 1-26 Formulario W-4 - Certificado de Exención de Retenciones del

Empleado ...................................................................... 1-24 Formulario W-7 - Solicitud de Contribuyente Individual del IRS

Número de Identificación .................................... 1-55, 1-56 Lista de Comprobaciones de Diligencia Debida del Preparador

Pagado .......................................................................... 1-57

G Ganancias aLargo Plazo ........................................................... 1-30 Gran Empresario Aplicable (ALE) ............................................. 1-26

I Impuesto Adicional de Medicare ............................................. 1-24 Impuesto al Consumo de Dispositivos Médicos ...................... 1-25 Impuesto Cadillac .................................................................... 1-25 Impuesto de Bienes ................................................................. 1-47 Impuesto de Regalos ............................................................... 1-47 Impuesto Mínimo Alternativo (AMT)

Cantidad de Exención ........................................................... 1-6 Impuesto sobre las Ganancias de Inversión Neta (NIIT) .......... 1-22 Impuestos de Cobertura de Salud del Empleador Grande ...... 1-26 Informe de Cuentas de Bancos Extranjeros y Financieros (FBAR) 1-

33 Intereses de Deducciones de Préstamos Estudiantiles ........... 1-42 IRAs ............................................................................................ 1-9

Contribución ......................................................................... 1-9 IRS Pago Directo ...................................................................... 1-56

K Kiddie Tax ................................................................................ 1-29

L La Ley Americana de Alivio Tributario ..................................... 1-39 Las Parejas Casadas del Mismo Sexo ....................................... 1-27 Legislación Fiscal Federal ........................................................... 1-1 Ley Americana de Alivio Tributario ................................. 1-41, 1-42 Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA) . 1-1, 1-5, 1-6, 1-

12, 1-14, 1-25, 1-28, 1-29, 1-30, 1-35, 1-38 Ley de Protecciòn a los estadounidenses de Aumento de

Impuestos del 2015 ............................................................ 1-50 Ley de Secreto Bancario (BSA) ................................................. 1-33

Sistema de Presentación Electronicamente ....................... 1-33 Limitaciones para un Plan de Pensión ....................................... 1-9 Límites de Depósito Directo .................................................... 1-32 Lista de Comprobaciones de Diligencia Debida del Preparador

Pagado ................................................................................ 1-57

M Mercado de la asistencia médica ............................................. 1-16 Moneda Virtual ........................................................................ 1-33

N Número de Identificación de Declaración Electrónica (EFIN) .. 1-53 Número de Identificación Fiscal del Preparador (PTIN) ........... 1-53 Números de Identificación Individual del Contribuyente (ITIN) .. 1-

55

P Pago Individual de la Responsabilidad Compartida ................. 1-18 Pagos por Adelantado del Crédito Fiscal Premium .................. 1-22 Planes de la Sección 529 .......................................................... 1-14 Planes de Salud de Expatriados ............................................... 1-32 Portabilidad ............................................................................. 1-49 Primas Calificadas de Largo Plazo de Seguro de Cuidado ........ 1-30 Programa Anual para la Presentación (AFSP) .......................... 1-51 Protección de Número de Identificación Personal de Identidad (IP

PIN) ..................................................................................... 1-54 Proveedor Autorizado del IRS electrónicamente ..................... 1-53 Provisión Individual Responsabilidad Compartida ................... 1-17 Publicaciones

Publicación 523 – Venta de su Casa ................................... 1-45 Publicación 596 - Crédito por Ingreso (EIC) ........................ 1-45 Publicación 972 - Crédito Tributario por Hijos ................... 1-39

R Regla de IRA un Aplazamiento por Año ................................... 1-11 Repago para Reservistas Calificados ........................................ 1-12 Reparación de la Ley de Transporte de Superficie de América

(FAST) ................................................................................. 1-57 Residences Principales ............................................................. 1-45 Responsabilidad Compartida de la Provisión Individual .......... 1-18

Cambio en las Circunstancias ............................................. 1-18 Exenciones de Cobertura Medica ....................................... 1-18

Responsabilidades Compartidads del Empleador .................... 1-26 Robo de Identidad ................................................................... 1-54 Roth IRAs ................................................................................. 1-12

S Seguro Social y Medicare ......................................................... 1-29

T Tarifas Estándar de Millaje ........................................................ 1-3 Trabajo de Oportunidades de Crédito ..................................... 1-47 Transferencia de Fiduciario a Fiduciario .................................. 1-10 Transporte de Minimis ............................................................ 1-30


Índice

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V Voss v. Comisaria ..................................................................... 1-50


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Instrucciones Para el Examen - 3 Horas de Actualizaciones Impuestos de la Ley Federal

Obteniendo sus créditos CPE de un curso de estudio está supeditada a anotar 70% o más en las preguntas del examen relacionados con el material del curso. Este examen abarca la ética preparada consta de 15 preguntas de opción múltiple, lo que significa que debe responder correctamente 11 con el fin de pasar. El examen no tiene límite de tiempo, y es a libro abierto, por lo que se les permite buscar respuestas en el texto que ofrecemos. No es necesario para terminar el examen en una sesión constante todas las respuestas que usted elija en línea se guardan automáticamente. Si no aprueba el examen en su primer intento, tendrá la opción de volver a tomar el examen sin costo adicional. Si obtienes menos del 70%, aparecerá un mensaje en la parte inferior de la página junto con una lista de preguntas incorrectas. Tienes intentos ilimitados para aprobar un examen. Después de enviar el examen, nosotros vamos a calificarlo y, al términarlo, un correo electrónico con el Certificado de Finalización será enviado. Además, notificamos al IRS y/o CTEC que obtuvo los créditos de CPE de Golden State Tax Training Institute, Inc. Le deseamos mucho éxito y les agradecemos por haber elegido Golden State Tax Training Institute, Inc. Enviar Su Examen:

Cómo: • Iniciar sesión en www.GSTTI.com. • Introduzca su dirección de correo electrónico y su contraseña. • Haga clic en el enlace para tomar el examen en línea. • Conteste a preguntas. • Presente respuestas y encuesta completa. • Verifique PTIN *. • Obtener el certificado por correo electrónico dentro de 24 horas. • Se notificará electrónicamente al IRS y/o CTEC que ganó los

créditos de CPE.

*Importante: Su PTIN y su nombre deben coincidir exactamente con lo que está en el sistema de IRS.




Preguntas del Examen - 3 Horas de Actualizaciones Impuestos de la Ley Federal

1. Bajo la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA), se eliminarán las deducciones misceláneas que

excedan el 2% del ingreso bruto ajustado (AGI) del contribuyente. Esto incluye deducciones por todo lo siguiente excepto:

A. Gastos no reembolsables de los empleados B. Gastos médicos C. Gastos de oficina en el hogar D. Gastos de preparación de impuestos

2. ¿Cual de lo siguiente es una declaración falsa en cuanto a Cuentas de Gastos Flexibles (FSA) (también conocido

como un arreglo de gastos flexible)? A. El contribuyente no tiene que pagar impuestos por el dinero colocado en una FSA que él o ella usa para

pagar ciertos gastos fuera del bolsillo de atención médica B. El contribuyente puede utilizar fondos de su FSA para pagar los copagos y deducibles C. El contribuyente puede utilizar fondos de la FSA para pagar las primas de seguro D. Los empleadores pueden hacer contribuciones a la FSA del contribuyente

3. Violette compra un plan de cobertura de seguro de salud familiar en 2018. El deducible anual del plan de familia

es $5,500. Para ser elegible para emparejar este plan familiar con su cuenta de ahorros de salud (HSA) y permitirle contribuir dólares con ventajas tributarias a la cuenta, el plan familiar deben calificar como un plan de salud de deducible alto (HDHP). Para calificar como HDHP, el plan de cobertura familiar de Violette debe tener un límite de desembolso personal para el deducible anual mínimo de qué monto?

A. $1,350 B. $2,700 C. $5,500 D. $6,650

4. Sarah, edad 52, está casada con ninguna compensación tributable para 2018. Ella y su esposo informaron

compensación tributable de $60,000 en su declaración de impuestos conjunta. Sarah puede contribuir qué cantidad a su IRA para 2018?

A. $0 B. $1,000 C. $5,500 D. $6,500

5. Jordan, edad 42, recibió una distribución de aplazamiento de $10,000 elegible de su plan de jubilación. Su

empleador retuvo $2,000 de su distribución. Dentro de un plazo de 60 días, Jordan decide aportar $8,000, pero ella no contribuye los $2,000 retenido por su empleador al nuevo plan. Jordan informara qué cantidad como ingreso tributable en su declaración de impuestos?

A. $0 B. $1,000 C. $2,000 D. $10,000


Preguntas del Examen - 3 Horas de ActualizacionesImpuestos de la Ley Federal


6. ¿Cuál de las siguientes afirmaciones es falsa con respecto al programa de Ahorros de Jubilación de myRA? A. El Departamento del Tesoro de EE. UU. ha decidido eliminar el programa de ahorro para la jubilación

myRA y el programa ya no acepta nuevas inscripciones B. Un contribuyente puede iniciar una transferencia de su saldo completo de su cuenta myRA a otra Roth

IRA en cualquier momento C. Un contribuyente puede optar por no transferir su saldo a otra IRA Roth y puede realizar un retiro por el

monto de su myRA sin incurrir en obligaciones tributarias y sanciones relacionadas con las ganancias retiradas

D. Al usar una reinversión directa o transferencia para mover los fondos, el contribuyente evita la retención y posibles obligaciones tributarias que pueden aplicarse a las ganancias si los fondos pagados directamente al contribuyente no se depositan dentro de los 60 días posteriores a la distribución a una nueva IRA Roth

7. Bajo la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos (TCJA), si el ingreso bruto ajustado (AGI) de un contribuyente

era de $100,000, él o ella podría deducir sus gastos médicos como una deducción detallada solo si, ¿y en la medida en que los gastos excedieran cual cantidad?

A. $7,500 B. $10,000 C. $15,000 D. $20,000

8. Un matrimonio, edades 55 y 49, compran unas pólizas de seguro de cuidado a largo plazo con primas anuales

de $3,000. La pareja detalla sus deducciones de impuestos. Gastos médicos son deducibles en la medida en que exceden la cantidad actual necesaria para satisfacer el ingreso bruto ajustado (AGI) de los individuos. La cantidad elegible de las pólizas de seguro a largo plazo que el marido puede incluir hacia alcanzar el ingreso bruto ajustado (AGI) requerido es $1,560. ¿La esposa puede aplicar qué cantidad de las pólizas de seguro a largo plazo hacia alcanzar el umbral del ingreso bruto ajustado (AGI) actualmente requerido?

A. $0 B. $780 C. $1,560 D. $3,000

9. ¿Cual de lo siguiente es una declaración falsa en cuanto a la Depreciación de Bonificación?

A. Depreciación de bonificación es útil para empresas muy grandes que gastan más que el limite de gastos de la sección 179

B. Negocios con una pérdida neta en un año fiscal determinado califican para llevar adelante la depreciación de bonificación para un año futuro

C. Depreciación de bonificación solo cubre equipos nuevos D. Al aplicar estas disposiciones, Sección 179 es generalmente tomado primero, seguido por la depreciación

de bonificación 10. Douglas Snyder es un contribuyente único y califica para todo el crédito tributario por hijos de $2,000. En 2018,

Douglas tiene un ingreso bruto ajustado modificado (MAGI) de $201,000. Cuando Douglas prepara su declaración de impuestos, ¿por cual cantidad se reducirá su crédito tributario por hijo?

A. $0 B. $50 C. $500 D. $1,000

11. En 2018, Wesley Pickett tiene un ingreso bruto ajustado modificado (MAGI) de $58,500. Durante el año pagó

$5,000 de intereses de préstamos estudiantiles. Si Wesley detalla sus deducciones, ¿qué cantidad puede deducir de sus ingresos imponibles en su declaración de impuestos?

A. $250 B. $1,000 C. $2,500 D. $5,000


Preguntas del Examen - 3 Horas de ActualizacionesImpuestos de la Ley Federal


12. Amanda y Steve Smith están casados y presentan una declaración conjunta. Durante 2018 pagaron impuestos estatales a la propiedad de $15,000 e impuestos estatales sobre los ingresos de $2,000. Si decidieron detallar sus deducciones, ¿qué cantidad de impuestos combinados a la propiedad y al estado pueden reclamar Amanda y Steve en su Anexo A - Deducciones Detalladas?

A. $2,000 B. $10,000 C. $15,000 D. $17,000

13. Curtis y Norma están casados y presentan una declaración conjunta. Curtis contribuyó con $1,000 a su plan

401(k) en 2018. Norma contribuyó con $1,000 a una IRA en 2018. Su ingreso bruto combinado en 2018 es de $33,500. ¿Qué monto son elegibles para reclamar Curtis y Norma para el Crédito por Contribuciones de Ahorros de Jubilación Calificados (crédito de ahorro) en su declaración de impuestos?

A. $0 B. $100 C. $500 D. $1,000

14. ¿Cuáles de los siguientes elementos puede un contribuyente deducir como una contribución caritativa?

A. Gastos de bolsillo incurridos por el contribuyente al servir a una organización calificada como un voluntario

B. Cuotas, honorarios o recibos pagados a los clubes de campo, logias, órdenes fraternales o grupos similares

C. Matrícula D. Costo de boletos de rifa, bingo o lotería

15. La Ley de FAST (Fixing America's Surface Transportation) se firmó como ley en diciembre de 2015. La Ley FAST

exige que el IRS asesore al Departamento de Estado acerca de los contribuyentes morosos. El Departamento de Estado puede entonces negarse a emitir o renovar un pasaporte para un contribuyente seriamente delincuente; al Secretario de Estado también se le permite revocar cualquier pasaporte previamente emitido a un contribuyente en un estado serio de morosidad. ¿A los efectos de esta ley, una deuda tributaria “gravemente morosa” se define como “una deuda tributaria federal no pagada y legalmente exigible” mayor que cual cantidad, incluyendo intereses y multas en 2018?

A. $10,000 B. $26,000 C. $47,500 D. $51,000


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GOLDEN STATE TAX TRAINING INSTITUTE, INC.

IRS Número de proveedor: P619F CTEC Número de proveedor: 2040

Evaluación del Curso de Educación Continua Profesional de Actualizaciones de Impuestos de la Ley

Federal de 3 Horas

Número del curso: P619F-U-00044-18-S CTEC Número del curso: 2040-CE-0005

Instrucciones: Por favor comentar todos los siguientes puntos de evaluación para este curso y seleccionar un número de grado, usando la escala de 1 a 5, con 5 siendo la más alta. ¿Se cumplieron los objetivos de aprendizaje establecidos?.................................. 5 4 3 2 1 ¿Fueron los materiales del curso precisa y pertinente, y contribuyen al logro de los objetivos de aprendizaje?................................................................ 5 4 3 2 1 ¿Fue el tiempo asignado al aprendizaje adecuado?.............................................. 5 4 3 2 1 ¿Eran las instalaciones/equipamiento apropiado (si es aplicable)?....................... 5 4 3 2 1 ¿Era el curso temario o folleto materiales satisfactorios?...................................... 5 4 3 2 1 ¿Fueron los materiales de audio y visuales eficaces (si es aplicable)?................. 5 4 3 2 1 ¿Si procede, eran instructores individuales bien informado y eficaz? Instructor (Introduzca nombre) ............................................................................... 5 4 3 2 1 Instructor (Introduzca nombre) ............................................................................... 5 4 3 2 1 Número de horas/minutos tardó en estudio y curso completo. Comentarios adicionales: ____________________________________________________________________________________________ ____________________________________________________________________________________________ Parte del curso que encontró más beneficioso: ____________________________________________________________________________________________ ____________________________________________________________________________________________ Parte del curso que encontró menos beneficioso: ____________________________________________________________________________________________ ____________________________________________________________________________________________ ¿Desea que nos comunicemos con usted acerca de sus comentarios después del curso? SI NO Nombre: ___________________________________________Teléfono: __________________________________ Por favor complete y incluya con examen al final del curso.


3 Horas Actualizaciones de Impuestos de la Ley Federal...Además, el curso contiene la ley...

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