COBRANZA

MANUALES PARA LA MEJORA DE LA

RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO PREDIAL

4

Marco Normativo1 Fiscalización 3 Cobranza4Atención al contribuyente2

FISCALIZACIÓN

MANUALES PARA LA MEJORA DE LA

RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO PREDIAL

3 COBRANZA

MANUALES PARA LA MEJORA DE LA

RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO PREDIAL

4ATENCIÓN AL CONTRIBUYENTE

MANUALES PARA LA MEJORA DE LA

RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO PREDIAL

2MARCO NORMATIVO

MANUALES PARA LA MEJORA DE LA

RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO PREDIAL

1

2013

MANUALES PARA LA MEJORA DE LA

RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO PREDIAL

4

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Manuales para la Mejora de la recaudación

del iMpuesto predial

coBranZa4

MANUALES PARA LA MEJORA DE LA RECAUDACIóN DEL IMPUESTO PREDIAL. MANUAL N°4: coBranZa.

©Ministerio de Economía y Finanzas – Dirección General de Presupuesto Público jirón junín 319, cercado de lima, lima, perúwww.mef.gob.pe

© Deutsche Gesellschaft für Internationale Zusammenarbeit (GIZ) GmbH – Programa Buen Gobierno y Reforma del Estado avenida los incas 172, piso 7, el olivar, san isidro, lima, perúwww.gobernabilidad.org.pe

Responsables: de la contribución MeF: rodolfo acuña, director General de la dirección General de presupuesto público (dGpp – MeF)

de la contribución GiZ: Hartmut paulsen, director del programa Buen Gobierno y reforma del estado

Elaboración de contenidos: saúl Barrera, consultor del programa Buen Gobierno y reforma del estado

Coordinación, supervisión y edición de contenidos:dirección de calidad de Gasto (dGpp – MeF)programa Buen Gobierno y reforma del estado

Diseño y diagramación:digital World peru

Imprenta:Tarea Asociación Gráfica Educativapasaje María auxiliadora 156, lima 5, perú

Tiraje:1000 ejemplares, 1era ediciónoctubre de 2013

Hecho el depósito legal en la Biblioteca nacional del perú nº 2013-15243.

cooperación alemana al desarrollo – agencia de la GiZ en el perú

Prol. Arenales 801, Miraflores

se autoriza la reproducción total o parcial de esta publicación, bajo la condición de que se cite la fuente.

el contenido de este manual ha sido elaborado tomando como referencia el “Manual para la mejora de la cobranza ordinaria de los tributos municipales”, escuela sat lima, el pro-grama Gobernabilidad e inclusión de la cooperación alemana al desarrollo, año 2010.

CONTENIDO

7

911

1112

12

12

151516

18

2525

35

29

5554

30

33

Presentación

priMera parte: Definición y objetivos de la gestión de la cobranza del impuesto predial1.1 Definiciónyobjetivosdelagestióndelacobranzadelimpuestopredial

Objetivo1: Cumplimientovoluntariodelpagodeladeudatributaria Objetivo2: Incrementodelarecaudación Objetivo3: Generacióndepercepciónderiesgoanteelnopagodela deudatributaria Objetivo4: Generacióndeconcienciatributaria

seGunda parte: Gestión de la cobranza del impuesto predial2.1 Identificacióndecontribuyentes2.2 Asignacióndelcódigodelcontribuyente2.3 Inscripciónenelregistrodecontribuyentes2.4 Revisióndeladeclaraciónypago

tercera parte: Organización de la gestión de la cobranza ordinaria del impuesto predial3.1 Launidaddecobranza3.2 Funcionesdelaunidaddecobranza3.3 Perfildeloscolaboradores3.4 Condicionesbásicasparaeladecuadodesarrollodeactividades

cuarta parte: Aspectos operativos de la cobranza del impuesto predial4.1 Aspectosoperativosdelacobranza4.2 Cobranzaordinaria4.3 Ejecucióncoactiva

23

13

PRESENTACIóN

dirección General de presupuesto público Ministerio de economía y Finanzas

ElPlandeIncentivosa laMejoradelaGestiónyModernizaciónMunicipal(PI)esuninstrumentodelPresupuestoporResultados(PpR)quevienesiendoimpulsadoporelMinisteriodeEconomíayFinanzas(MEF)yestáorientadoapromoverlascondicionesquecontribuyanconelcrecimientoydesarrollosostenibledelaeconomíalocal,incentivandoalasmunicipalidadesalamejoracontinuaysostenibledelagestiónlocal.

Enestesentido,elPIbuscacontribuirallogrodeseisobjetivos:incrementarymantenerlosnivelesderecaudacióndelostributosmunicipales;alcanzareficaciayeficienciaenlaejecucióndeproyectosdeinversiónpública;reducirladesnutricióncrónicainfantil;simplificartrámitesparamejorarelclimadenegocios;mejorarlaprovisióndeserviciospúblicosy,finalmente,prevenirriesgosdedesastres.

Unode los elementos clave considerado en el diseñodel PI es la existencia de un ProgramadeAsistencia Técnica para el fortalecimiento de las capacidades específicas que requieren losfuncionariosyfuncionariasdelasmunicipalidadesparacumplirlasmetasdeterminadasenelPI.

EsasíquecomopartedelProgramadeAsistenciaTécnicaparaelcumplimientodelametareferidaalincrementodelosnivelesderecaudacióndelostributosmunicipales,sehadesarrollado,conapoyodelaCooperaciónAlemanaalDesarrolloimplementadaporGIZ,unconjuntodecuatromanualesparalamejoradelarecaudacióndelimpuestopredial,dirigidoalasmunicipalidadesdenuestropaís.

El primer manual denominado “Marco Normativo” expone los fundamentos legales de laadministracióntributarialocalypresentaelmarcolegaldelimpuestopredialenelPerú.Elsegundomanualdenominado“Atención al contribuyente”abordaelserviciodeatenciónalcontribuyentecomounderechodelmismoaserinformadoyunaobligacióndelaadministracióntributariaparaatender sus demandas de información y orientación para el cumplimiento de sus obligacionestributarias. El tercer manual denominado “Fiscalización” muestra la importancia de diseñar yproponerestrategiasconcretasparaimplementarlafiscalizacióndetributosenlamunicipalidad.Elcuartoyúltimomanualdenominado“Cobranza”describeelprocesoquepermitequeelcontribuyenterealiceelcumplimientodesuobligacióntributaria.

En ese sentido, se espera que las administraciones tributarias de todas lasmunicipalidadesdel país,enparticularaquellas clasificadascomociudadesprincipalesTipoAyTipoB, conozcanyutilicenestasorientacionesdeloscuatromanualesparafortalecersugestióntributaria,yconellologrendarcumplimientoalametaderecaudacióndetributosmunicipalesestablecidaenelmarcodelPI,redundandoasíenmayoresymejoresserviciosparalapoblación.

DEFINICIóN y ObJETIvOS DE LA GESTIóN DE LA

cOBRANZA DEl IMPuEstO PREDIAL

1parte

COBRANZA

11

La gestión de la cobranza del impuesto predial es el conjunto de acciones que debedesarrollarlaadministracióntributariamunicipalparalograrelpagodeladeudatributaria.Esta gestión se inicia con la inscripción del contribuyente y su predio en los registrosde la administración tributariamunicipal y culmina con la cancelación total del tributodeterminado.Enestesentido,lagestióndelacobranzadelimpuestopredialbuscaellogrodelossiguientesobjetivos:

Acontinuaciónsedescribecadaunodeellos:

El cumplimiento voluntario del pago de la deuda tributaria

del impuesto predial hace que la gestión tributaria sea más

eficiente, pues el costo de cobrar tributos por la vía coactiva es

más elevado.

Objetivo 1 :

cumplimiento voluntario del pago de la deuda tributaria

Los principales esfuerzos de la administracióntributariamunicipaldebencentrarseenesteobjetivo,pues con él se trata de generar las condicionesnecesariasparaqueelcontribuyenterealiceelpagode forma voluntaria. En esa línea, no se trata deejercer una cobranza severa desde el inicio; por elcontrario: lacobranzaatravésdemedioscoactivosdebería ser la última instancia a la quehabríaquerecurrirparalograrelpagodelimpuesto.

Objetivo 1: Cumplimientovoluntariodelpagodeladeudatributaria

Objetivo 2: Incrementodelarecaudación

Objetivo 3: Generacióndepercepciónderiesgoanteelnopagodela

deudatributaria

Objetivo 4: Generacióndeconciencia

tributaria

1.1Definición y objetivos de la gestión de la cobranza del impuesto predial

COBRANZA

12

El incremento de la recaudación del impuesto predial permite a la municipalidad contar con mayores recursos para el financiamiento de bienes y servicios que

mejoren la provisión de servicios públicos a la población.

La generación de percepción de riesgo se producirá en la medida en que las campañas de cobranza vayan acompañadas de información adecuada que explique

las consecuencias del incumplimiento del pago de las obligaciones tributarias.

Objetivo 2 :

Incremento de la recaudación

Objetivo 3 :

Generación de percepción de riesgo ante el no pago de la deuda tributaria

Esteobjetivobuscagenerarmayoresrecursosalamunicipalidadatravésdelincrementodelarecaudación.Idealmente,losesfuerzosdecobranzadebensersostenidos,demodoquelarecaudaciónseacrecientey,dealgunamanera,predecible.

Esteobjetivoconsisteengenerarenloscontribuyentesdeudoresdelimpuestoprediallapercepcióndeque,encasodeincumplirsusobligacionestributarias,seexponenalriesgodesersancionadosoponenenriesgosupatrimonio.

La generación de conciencia tributaria implica la

interiorización de los deberes tributarios por el contribuyente.

Objetivo 4 :

Generación de conciencia tributaria

Las actividades relacionadas con la gestión de lacobranzadelimpuestopredialayudanapromoverlaconciencia tributariaen lapoblación,puesademásdeprocurarelpago,serealizaunalaborpedagógicaque tiene como propósito formar e informar alcontribuyente sobre sus deberes y derechos enmateriatributaria.

COBRANZA

13

GEstIóN DE lA cOBRANZA DEL IMPUESTO PREDIAL

2parte

COBRANZA

15

Una de las acciones fundamentales de la administración tributaria municipal es la dereconocercorrectamentealoscontribuyentesdelimpuestopredial.Estoesnecesariopara:

Enestasecciónsedescribenlasaccionesqueserándesarrolladasparaasegurarlaefectivagestióndelacobranzadelimpuestopredial.

2.1 Identificación de contribuyentes

Identificarexactamenteaaquelloscontribuyentesquecuentanconprediosensu

localidad.

Excluirdelregistrodecontribuyentesaaquéllosqueseincluyeronindebidamente.

2.2 Asignación del código del contribuyente

Los códigos de identificación sirven para que laadministracióntributariamunicipalsistematice,clasifiqueyordenelainformacióndecadacontribuyenteconlaquecuenta.Por lomismo,es importantequeestablezcauncódigoúnicoquelesirvaparaidentificaralcontribuyentey para que pueda ser utilizado durante el tiempo quedurelarelaciónentreambos.

Sesueledistinguirentrepersonasnaturalesypersonasjurídicas.Paralasprimerassesugierequeelcódigocontengaelnúmerodesudocumentonacionalde identidad (DNI).Enel casode laspersonas jurídicas, se recomiendaqueelcódigocoincidaconelnúmerodeRegistroÚnicodeContribuyentes(RUC)asignadoporlaSuperintendenciaNacionaldeAdministraciónTributaria(SUNAT).

El código de identificación del contribuyente es la clave

esencial para facilitar el intercambio de información con

otras entidades.

COBRANZA

16

2.3 Inscripción en el registro de contribuyentes

De forma simultánea o consecutiva a la identificación de los contribuyentes, se deberealizar su inscripción en el registro de contribuyentes de la administración tributariamunicipal.Paraelloesprecisocontarconunsistemadeinformaciónquefacilitealmacenary sistematizar todos losdatos relacionadoscon loscontribuyentes, loque incluye tantola información personal (nombres, edad, estado civil) como la patrimonial (número depropiedades,fechadeadquisición,fechadeinscripción,direccióndelpredio).Elprocesodelregistrodistinguetresfases:inscripción,mantenimientoycancelación.

En el caso de que el contribuyente no cumplavoluntariamente con su obligación de inscribirse en elregistro, la administración tributaria municipal debereservarselafacultaddeinscribirdeoficioalomiso,paralo cual puede recabar información de otras entidadesprivadasopúblicas.

Acontinuaciónsedescribecadaunodeellos:

Fase 1 :

Inscripción

Ocurrecuandoelcontribuyente,demaneravoluntaria,cumple con su obligación de inscribirse en el registro,loquecoincidenormalmentecon laadquisicióndeunpredio.

Todos los contribuyentes tienen la obligación de informar a la administración tributaria municipal de la adquisición de un predio, y de mantener

actualizada la información sobre sus características.

Fase 1

Inscripción

Fase 2

Mantenimiento

Fase 3Cancelación

COBRANZA

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Fase 2 :

Mantenimiento

Una vez formalizada la inscripción de los nuevoscontribuyentesenelregistro,laadministracióntributariamunicipal debe realizar todas las tareas que permitanmantener actualizado el mencionado registro. Elcontribuyenteestáobligadoaactualizarlainformaciónaélreferida;porejemplo,cuandocambiadedomicilio,osiamplíasupredio.Enelcasodelaspersonasjurídicas,estánobligadasainformardecambioscomoladesignacióndeunnuevorepresentantefiscalosocio,o,comoenelcasoanterior,sisemudanaotrodomicilio.

Es esencial que los nuevos contribuyentes registrados puedan disponer de los servicios de información y asistencia para conocer las características de las

obligaciones tributarias asumidas.

Datosdelcontribuyente(domicilio,teléfonoycualquierotrainformaciónrelevanteparacontactarlo).

Informaciónacercadelpredioadquirido(ubicación,valordelasconstrucciones,otrasinstalaciones,obrascomplementariasyterreno).

Soloenelcasodepersonasjurídicas,informaciónacercadelossociosprincipalesydelosadministradores,elementoclavealahoradeseñalarlaexistenciaderesponsablesdelpagodelasdeudas.

Si el contribuyente incumple su obligación de actualizar la

información, la administración tributaria municipal puede

hacerlo de oficio sobre la base de información proveniente

de otras entidades públicas o privadas, o de la fiscalización

tributaria.

Seacomofuere,lainscripcióndebeincluirunaseriededatosbásicos,como:

COBRANZA

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Fase 3 :

Cancelación

La última fase del proceso de registro consiste en lacancelacióndelainscripción.Enelcasodelaspersonasnaturales,éstaseproduceporsufallecimientooporquedejadeserpropietariodelpredio.Si,encambio,setratadepersonasjurídicas,lacancelaciónsuelevenirasociadaaprocesosdedisolucióndelaempresa.Sueleocurrir,sinembargo,queauncuandolacancelaciónseproduzca,lainformaciónsemantieneduranteuntiempoprudencial,enprevisióndelaposibleexigenciadedeudastributariaspendientesalpropiocontribuyente,asussucesoresoaotrosresponsables.

Al igual que en las dos fases anteriores, la administración

tributaria municipal debe reservarse la facultad de

proceder de oficio a la cancelación del registro en caso el contribuyente o sus sucesores

incumplan su obligación de solicitar esa cancelación.

1. ¿Quiénes son los

obligados?

2. ¿Qué se espera de

ellos?

3. ¿Cuándo deben

cumplir?

4. ¿Cuánto es lo que deben

pagar?

2.4 Revisión de la declaración y pago

Laexistenciadeunregistrodecontribuyentesadecuadamenteactualizadosirveparaquelaadministracióntributariamunicipalconozcaquiénessonsuscontribuyentes,quéseesperade ellos (presentación periódica de declaraciones tributarias), cuándo se esperan talesdeclaraciones (periodicidad),e incluso,enalgunoscasos,cuántoesel ingresoesperadoporlaobligacióntributariaperiódicadelcontribuyente,talcomoseseñalaenelsiguientegráfico:

REGISTRO

COBRANZA

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Lasaccionesderevisióndeladeclaraciónypagodebencontemplar la posibilidad de contar con un adecuadomecanismoquepermitadetectardemanera inmediatalos casos en que un contribuyente haya incumplidocon su obligación de presentar periódicamente susdeclaraciones.

Apartirdel sistemade informacióndelquesedisponeparalainscripcióndelosregistrosdeloscontribuyentes,la administración tributariamunicipal deberá hacer lascontrastacionesentrelainformaciónconsignadaeneste

Los procedimientos de control registral son aquéllos que

realizan los funcionarios de la administración tributaria

municipal sobre la información de los contribuyentes

incorporada en los registros de deuda.

El monto del ingreso esperado es un concepto que puede ser estimado con distintosmétodos.Porlogeneral,setratadeunacantidaddeterminadaconbaseeninformaciónpreviaconlaqueyacuentalaadministracióntributariamunicipal.Así,porejemplo,enelcasodelimpuestopredial,tomandoencuentalainformacióndelpredioodelospredios,sepuedecalcularelmontodelaobligacióndelcontribuyente.Elingresoesperadopuedeserutilizadoenlosprocedimientosdecontrolregistralconunatriplefinalidad:

> Comocriteriode selecciónoclasificacióndecontribuyentesincumplidoresdelpagodeladeuda.

> Parafijarel importedelasliquidacionesporincumplimientototal,esdecir,cuandonosehayapagadonada.

> Paradetectarposiblesincumplimientos(porejemplo,cuandoelcontribuyentepagueunimportemenorqueelesperado).

sistema y aquélla recogida de la presentación de las declaraciones tributarias de cadaperiodo.Elresultadodeestecrucedeinformaciónpermite:

1

Identificaraloscontribuyentes

omisosymorosos

2

Emitirrequerimientos

3

Realizaraccionesdecobranza

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1. Identificar a los contribuyentes omisos y morosos

2. Emitir requerimientos

Unavezfinalizadoelplazoconelquecuentanloscontribuyentesparacumplirconlapresentacióndesusdeclaracionesjuradasyelpagodesusobligacionestributarias,la administración tributariamunicipal debe “cruzar” la información provista por labasededatos(sistemadeinformación)ylosdatosprovenientesdelasdeclaracionesjuradasdeloscontribuyentesparaeseperiodo.Luegoretiraaloscontribuyentesquecumplieronconcancelarsuobligacióntributariadentrodelplazodeley,yelresultadoarrojalalistadeloscontribuyentesomisosymorosos.

Unavezidentificadosloscontribuyentesquenohancumplidoconsusobligacionestributarias,selesenvíaunacartadeavisoounrequerimiento,demanerainmediata.

Siseenvíaunacartadeaviso,noserequieredeformalidadalgunaniesnecesariaunaconstanciaderecepción.Asimismo,enlacartaseotorgaalcontribuyentela

posibilidadderegularizarsusituación;sinolo

hiciera,soloseleexigiráelpagodeinteresesacumuladosporla

demora.

Siseenvíaunrequerimiento,sonnecesariasdeterminadasformalidades,comolafirmadelfuncionariocompetente;además,seexigelarespectivaconstanciaderecepción.Elcontribuyentedebecumplirconlaexigenciaenlafechaindicadaenelrequerimiento.Encasocontrario,nosolodeberápagarlosintereses,sinotambiénpuedeserpasibledeunasanción.

COBRANZA

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3. Acciones de cobranza

Si,trasrecibirlacartadeavisoyelrequerimiento,sucesivamente,elcontribuyentesigue sin cumplir con su declaración o no paga lo que adeuda, la administracióntributaria municipal está facultada para emprender acciones de cobranza. Estasaccionesseejecutanendosetapas:

> Etapa de cobranza ordinaria: Compuesta por aquellas acciones de laadministración tributaria municipal destinadas a lograr el cumplimientovoluntariode loscontribuyentesdelpagodel impuestopredial,desdequesedetermina laobligacióntributariahastaantesdel iniciodelprocedimientodeejecucióncoactiva.Así,pues, lasaccionesdecobranzaordinariacomprendenunaetapapreventivayotraprecoactiva.

> Etapa de cobranza coactiva: Reguladaporlaley,esestrictamenteformalyexigecumplir con determinadas condiciones, como la designación del funcionarioencargado de las acciones de cobranza, formalidad al emitir los documentosylasnotificaciones,cumplimientoestrictodelosplazos,asícomoeleccióndelfuncionariocompetentepararealizarlasaccionesdecobranza.

Enunalíneadetiempo,ambasetapaspuedensergraficadasdelasiguientemanera:

cOBRANZAORDINARIA

cOBRANZACOACTIvA

Cobranzapreventiva

Cobranzaprecoactiva 20dias

hábiles

Determinación de obligacióntributaria o no tributaria

vencimiento del plazo para elcumplimiento de la obligación

Notificación de OP, RM y RD

emisión de rec

EmisióndeREC(Inicioformaldelprocedimientode

cobranzaactiva)

OP =OrdendepagoRM =Resolucióndemulta

RD =ResolucióndedeterminaciónREC =Resolucióndeejecucióncoactiva

ORGANIZAcIóN DE lA GEstIóN DE lA cOBRANZA ORDINARIA

DEL IMPUESTO PREDIAL

3parte

COBRANZA

25

En esta parte se revisan las principales acciones que debe realizar la administracióntributariamunicipalparaorganizarlagestióndelacobranzaordinariadelimpuestopredial.

Lacobranzaordinariadelasdeudastributariasmunicipales—comoeselcasodelimpuestopredial—debeestaracargodeunórganoadministrativoalquese leasignentodas lasfuncionesvinculadasalacobranzatributaria,formepartedelaestructuraorganizacionaldelaadministracióntributariamunicipalydependadirectamentedelagerenciatributariaolaquehagasusveces.

Esta unidad debe desempeñar demanera eficaz y eficiente el proceso de cobranza delasobligacionestributarias.Estoimplicadesarrollarunaseriedeactividadesqueincluyenladeterminacióndelaobligacióntributaria,lasegmentacióndelacartera,lagestióndelacobranza, laemisiónynotificacióndevaloresocomunicacionesyel seguimientodelprocesoensuconjunto.Todasestasactividadesnormalmentesedistribuyenenequiposespecializadosqueformanpartedelaunidad.Enestemanualsesugiereunadistribucióndeltrabajoencincoequipos:

3.1

3.2

La unidad de cobranza

Funciones de la unidad de cobranza

COBRANZA

26

Unidad de

cobranza

Equipo de determinación

de deudaEquipo

de gestión

Equipo de emisión y

notificación

Equipo de segmentación

Equipo de seguimiento

a) Equipo de determinación de la deuda

La funcióndedeterminar lasobligaciones tributarias es compleja y requieredemucharigurosidadenlaaplicacióndelanorma.Enalgunoscasostallaboresasignadaaunaunidaddistintaaladecobranza(porejemplo,launidadderegistro).Esteequipodesempeñalassiguientesactividades:

> Calcularlaobligacióntributaria.

> Analizar las bases de datos para encontrar información sobredocumentosqueacreditenelnacimientodelaobligación.

> Procesarlasdeclaracionesjuradaspresentadasporloscontribuyentes.

> Planificar y ejecutar las actividades correspondientes a la emisiónmasivadedeclaracionesjuradas.

> Sincerar ladeudadeuncontribuyenteencasosen losquesehancometidoerroresenladeterminación.

> Revisarlaexigibilidaddeladeudatributaria,paradardebajadeudasprescritaseincobrablesporserexcesivamenteonerosas.

> Realizarproyeccionesapartirdeladeterminacióndeladeuda.

COBRANZA

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b) Equipo de gestión

Tieneasucargotareasrelacionadasconelcontactodirectoypersonalconelcontribuyente.Eltipodeactividadvaríadependiendodesiseestáen laetapadecobranzapreventiva(antesdelvencimientodelplazo)oenlaprecoactiva(cuandoelplazoyasehavencido,peroantesdelaemisióndelvalor).Esteequipollevaacabolassiguientesactividades:

c) Equipo de emisión y notificación

Cumpleunafunciónesencialenelprocesodecobranzaydebeobservarminuciosamentelasnormas,demodoquelanotificación—enespecialladeórdenesdepagoyresolucionesde determinación— surta los efectos legales que permitan avanzar con el proceso decobranza y, eventualmente, con el de cobranza coactiva. Este equipo desarrolla lassiguientesactividades:

> Comunicarsedemaneradirecta,por teléfonoo correoelectrónico, conlos contribuyentes, o visitarlospersonalmenteparaorientar, informarorecordarlesperiódicamentesusobligaciones.

> Persuadiraloscontribuyentesdequepaguenvoluntariamente.

> Educar a los contribuyentes en materia tributaria, para incrementar laculturaenestamateria.

> Hacerseguimientoconstantedelaevolucióndelacarteradeclientesasucargo.

> Preparar e imprimir documentos de gestión (cartas, recordatorios) y lasórdenesdepagoy/oresolucionesdedeterminación.

> Determinar cronogramas para la emisión de las órdenes de pago y/oresolucionesdedeterminación.

> Preparar losdocumentosdenotificación,así como, si fueraposible, losmediosmagnéticosnecesarios.

> Organizarlasnotificacionesporzonas,demaneraquelaactividadserealicedemaneraeficienteyenunplazocorto.

> Si se cuenta con los servicios de una empresa de courier, gestionar laentregadedocumentosylarecepcióndecargos.

> Hacerseguimientodelacantidadycalidaddelasnotificacionesrealizadas,verificandoyarchivandodebidamenteloscargos.

> Ingresarenlabasededatosdelosdocumentosnotificados,paraalimentarconinformaciónactualizadaalequipodegestión.

COBRANZA

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d) Equipo de segmentación

Lacobranzadetributosesmásefectivasisusaccionesseadecúanaltipodedeudaydecontribuyente.Noexisteuna“recetaúnica”aplicableatodosloscasos,yparaoptarporlamejorestrategialoprimeroesdividirlacarteraendiferentesgruposdecontribuyentesodedeudas.Esteequiporealizalassiguientesactividades:

e) Equipo de seguimiento

Encargado demonitorear el desempeño del proceso de cobranza e ir alertando sobrelogroso retrasosen lasmetas,asícomo informarsobre laefectividaddedeterminadasacciones.Esteequipoefectúalassiguientesactividades:

> Establecerloscriteriosdesegmentacióndelacarteraquesevanaaplicar.

> Clasificar a los contribuyentes o las deudas dependiendo de loscriterioselegidos.

> Proyectarlarecaudaciónesperadaporcadacartera.

> Hacerseguimientodelaevolucióndecadacartera,paraverificarlaefectividaddelasegmentacióndelacartera.

> Asignarlascarterasalequipodegestión.

> Generarreportesdeavance.

> Analizarlainformacióndeavanceydeterminaraciertosyerroresenlaestrategia.

> Proponerajustesalaestrategia.

> Proyectarmetasderecaudación.

> Proponermecanismosinnovadoresparalagestiónylasegmentación.

COBRANZA

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Cualquiera que sea la función específica que desarrolle, el personal de la unidad decobranzadebetenerconocimientosdetributaciónmunicipalydeinformática.Enloqueserefiereasuscompetenciaspersonales,esindispensablequecuentenconcapacidadparaorientaralostrabajadoresalcumplimientoderesultados,quemuestrenbuenadisposiciónparatrabajarenequipo,unaltosentidoderesponsabilidadyvocacióndeservicio.

En general, el trabajo en las administraciones tributarias municipales es altamenteespecializado,porloquedebeprocurarselacapacitaciónconstantedelpersonalygenerarelambientedetrabajoeincentivosquelespermitadesarrollarunacarreraalinteriordelaorganización.Dependiendodelequipoalquepertenezcanolafunciónespecíficaquerealicen,loscolaboradoresdebentenerundeterminadoperfil.Veamosalgunoscasos:

3.3 Perfil de los colaboradores

Perfil para el equipo de determinación de la deuda

El equipo de determinación de la deuda requiere de profesionales

universitarios con formaciónencontabilidad,administración,economíao

derecho,yque,además,cuentenconsólidosconocimientosentributación

local. Además, se debería disponer de profesionales con experiencia en

tasacionesinmobiliariasqueconozcanendetallelaaplicacióndelasnormas

devaluación.

Perfil para el equipo de gestión

Esteequipoeselquetendrámayorcontactodirectoconelcontribuyente,

por lo que es indispensable que sus miembros tengan desarrolladas

capacidades de comunicación oral y escrita; que conozcan muy bien el

sistema tributario, demodo que puedan explicarlo en palabras sencillas;

queseanpersuasivosparamotivarelpagovoluntariodeobligaciones;yque

tenganunamarcadavocacióndeservicio.

Perfil para el equipo de emisión y notificaciones

Elpersonalencargadodelaemisiónynotificacióndebemanejarmuybienlas

normasqueregulanlasnotificaciones,ademásdecontarconcapacidades

decomunicación.Debe,asimismo,serordenadoymeticulosoparallevarun

adecuadocontroldelosdocumentosemitidosynotificados.Sisetratade

losquehaceneltrabajodenotificación,esimportantequeconozcanbienla

localidadyquetenganunacondiciónfísicaadecuada.

COBRANZA

30

Paralograrelcorrectodesarrollodelacobranzaordinariadelostributos,laadministracióntributariamunicipaldebeasegurarlascondicionesbásicasdelagestióndelacobranza,loqueimplicadisponerdeinformaciónsobrelainfraestructuraytecnologíarequeridas,asícomodelasbasesdedatosylaindumentariadetrabajo.

> Infraestructura y tecnología

Es importante contar con instalaciones adecuadas no solo para el desarrollo de lasactividadesdelpersonaldecobranza,sinotambiénparalaatencióndeloscontribuyentesqueseacerquenalasoficinas. Idealmente,estaatencióndeberealizarseenespaciosaislados,conelfindeofreceralcontribuyentelaprivacidadnecesariayparaevitarqueunaposibleactitudconflictivageneredesordenyunamalaimagen.

Las oficinas deben estar razonablemente equipadas y contar con computadorasy teléfonos. Sobre todo para el personal dedicado a la gestión de las cobranzas,herramientascomoelcorreoelectrónicoyelteléfonoseránesencialesparacomunicarsecon loscontribuyentes.Delmismomodo,sedebecontarconunsistemainformáticoquepermitaelintercambiodeinformaciónconfiableyoportunasobreelestadodelasobligacionestributarias.Enprincipio,sebuscaqueelsoftware:

3.4 Condiciones básicas para el adecuado desarrollo de actividades

Perfil para el equipo de segmentación

Probablemente, la cualidad más importante para realizar las funciones

del equipo de segmentación sea la capacidad de análisis, pues el

análisis de información es central para esta tarea. En ese sentido, será

indispensable contar con personal con formación profesional previa en

economía,administraciónoestadística,yque,además,tengamuysólidos

conocimientoseninformáticaymanejodebasesdedatos.

Perfil para el equipo de seguimiento

Ésteesunperfilmuyparecidoaldelequipodesegmentación,peroeneste

casoelrolprincipalconsisteenelanálisisdeinformaciónybasesdedatos,

loqueexigepersonalreflexivoyanalítico.Enelcasodeadministraciones

tributariaspequeñas,lasfuncionesdesegmentaciónyseguimientopodrían

serasignadasalmismoequipo.

COBRANZA

31

Sinosedisponedeunsoftwarecomoéste,unaopcióneconómicayquenorequiereunagraninversióndetiempoencapacitacióndelpersonaleselmanejodelainformaciónenhojasdeExcel.Estaopciónresultaavecesmáseficientequeeldesarrollodeunsoftwarediseñadoespecíficamenteparalasgestionesdecobranza,quemuchasvecespresentagravesdebilidades.

Lasmásimportantesdeellasestánrelacionadasconlaseguridaddelainformación.Así,porejemplo,esprecisoestablecer loscontrolesnecesariosconelpropósitodeevitarquelainformacióndedeudadeuncontribuyentepuedasermanipuladaconelfindereducirsumontoovariarsusituaciónde“pendiente”a“pagada”.

> Bases de datos de otras instituciones

Esmuyimportante,parala labordecobranza,contarcondeterminadainformaciónsobre los contribuyentes, especialmente para ubicar los domicilios de aquéllos nohabidosoquenoseencuentreneneldomiciliofiscaldeclaradoalaadministracióntributariamunicipal.Deahílarelevanciadequelaadministracióntributariamunicipalrealiceaccionesdeoptimizaciónyconsolidacióndelabasededatosdelaquedispone,al contrastarla con las deotras instituciones; de estamanera esposible ampliar eluniverso de inmuebles y contribuyentes. Con este fin, las bases de datos másimportantesson:

Sea amigable

Facilite el cálculo automático de los intereses y reajustes

Facilite cálculos y recálculos de las deudas

Permita generar reportes de acuerdo con nuestras necesidades

Haga posible generar los valores, incluyendo los datos de notificación

COBRANZA

32

> Indumentaria de trabajo

Demodoparticularcuandosehacetrabajodecampo(porejemplonotificaciones),losfuncionariosdelaadministracióntributariamunicipaldebenestaradecuadamenteidentificados. Esto facilita que sean reconocidos por los vecinos, quienes muchasvecesayudanaubicareldomiciliodelcontribuyente.Laindumentariadependerádelascondiciones locales,ypodráconsistirenunpoloochalecoconel logotipodelainstitución,oelusodeunfotocheck.

Esteelementocobramayorrelevanciaalcolaborarenlageneraciónderiesgoycrearenelcontribuyentelasensacióndepermanentepresenciadesumunicipalidad.

RENIEc (Registro Nacional de Identificación y Estado civil): Paraidentificaraloscontribuyentesquesonpersonasnaturales.Algunas municipalidades tienen convenios que les permitenaccederaestabasededatos.

suNAt (superintendencia Nacional de Administración tributaria): Para identificar a los contribuyentes que sonpersonas jurídicas. Algunas municipalidades tienen conveniosquelespermitenaccederaestabasededatos.

Empresas prestadoras del servicio de telefonía fija:Conelfindeidentificardomiciliosalternosyteléfonosparacoordinacionesconloscontribuyentes.EsposibleaccederalainformaciónporInternetdemaneragratuita.

Empresas prestadoras de servicios públicos locales: Paraidentificar domicilios alternos y teléfonos para coordinacionesconloscontribuyentes.EsposibleaccederalainformaciónporInternetdemaneragratuita.

Infocorp. Es un servicio privado que puede ser adquiridopor las municipalidades para tener acceso a información deidentificación de personas y empresas endeudas o morosas.Puedeserútilparaproyectarlarecuperacióndelacartera.

32

COBRANZA

33

ASPECTOS OPERATIvOS DE lA cOBRANZA DEl IMPUESTO PREDIAL

4parte

COBRANZA

35

Los mecanismos que la administración tributaria municipal despliega para la cobranzadel impuesto predial dependerán delmomento en que se encuentre en relación con elvencimientodeladeuda.Estoesasíporquenoeslomismorecordaralcontribuyentequeelplazoparapagarestáprontoavencer,querequerirquepagueunaobligaciónqueyavenció.

Así,enel casodelprocesodecobranzaordinaria,debemosdiferenciar lasestrategiasyacciones por tomar, dependiendode si estamos en etapade cobranzapreventivao enetapadecobranzaprecoactiva.

En la cobranza preventiva (antes del vencimiento del plazo para el cumplimiento regular de la obligación) la estrategia estará destinada a informar y recordar al

contribuyente de sus obligaciones; en cambio, en la etapa de cobranza pre coactiva, las acciones estarán orientadas a persuadir al contribuyente de la importancia de pagar a la brevedad y generar la percepción de que al no pagar pone en riesgo su patrimonio.

Acontinuaciónsepresentan,endetalle,todaslasactividadesquedeberealizarlaunidaddecobranzaconelfindecumplirconsucometido.

Funciones de la unidad de cobranza

Determinacióndeladeuda

Segmentacióndelacartera

Emisiónynotificaciónde

valores

Seguimientodelprocesode

cobranza

4.2

4.1

Cobranza ordinaria

Aspectos operativos de la cobranza

Gestióndelascobranzas

COBRANZA

36

a) Verificación de la información

Cuando se recibedocumentación relativa a la generacióndeunaobligacióntributaria, es tarea de los funcionarios encargados verificar la calidad de lainformación;enparticular,debenprestaratenciónalosiguiente:

Funciones de la unidad de cobranza

> ConstatarlavigenciadelDNI.> VerquelosdatosdelDNIconcuerdenconlosdemásdocumentos.> Verificar,enelcasoqueelcontribuyenteseaunasociedadconyugal,elactadematrimonio.> Revisarelpoder,sielcontribuyenteestásiendorepresentadoporotrapersona.> Versiestádebidamenteacreditadalapropiedadocopropiedaddelbieninmueble.> Verificar que los datos sean consistentes con los documentos entregados como prueba de las

declaraciones.> Constatarlafechadetransferenciadepropiedad.> Determinarlaalícuota(porcentaje)depropiedad,enelcasodequehubieramásdeunpropietario.> Verificarquelascopiasseanlegiblesyquelosdocumentosnotenganenmendaduras.> Revisarellistadodeprediosregistrados.> Seleccionarlosprediospasiblesdeserfiscalizados.> Revisarloscasosdeexoneracioneso‘inafectaciones’.> Cruzarlainformacióndeprediosycontribuyentes.> Inspeccionarlosprediosencampo.> Reliquidarladeudatributaria.

Para ello es importante contar con fuentes de información de entidadespúblicas que en calidad de aliados estratégicos, proporcionen informaciónactualizada en línea. Por ejemplo, algunas municipalidades han suscritoconveniosconentidadesconlasquecompartensusbasesdedatos,como:

RENIEC SUNARP Otras municipalidades

ParaconsultasdeDNIyotrosdatospersonales.

Paraconsultasdepropiedadytransferencias

depredios.

Paraconsultassobreotrosprediosdepensionistas.

4.2.1 Determinación de la deuda

La funcióndedeterminaciónde ladeudabuscaestablecerelmontoexactoque loscontribuyentesdebenpagar.Implicaconoceryverificarlainformaciónquebrindaelcontribuyente,registrarlaenlasbasesdedatosdelaadministracióntributariamunicipaly, finalmente,hacer el cálculode laobligación. Enestedocumento sedesarrolla ladeterminaciónbrevemente,conénfasisenelcálculodelimpuestopredial.

COBRANZA

37

b) Registro de información

Unavezrecibidosyverificadoslosdocumentosqueacreditanelnacimientodeunaobligacióntributaria,elfuncionarioresponsableregistraalcontribuyenteylaobligacióntributaria.Enloqueconciernealcontribuyente,sugerimostomarencuentaloindicadoenelcuadroquesigue.

Verificación de información

> Verificarqueelcontribuyentenoestéyainscrito,paraevitarladuplicidaddecódigos.

> Consignarlafechadeinscripción,eltipodecontribuyente,eltipoynúmerodedocumentodeidentidad,losapellidosynombresorazónsocial,teléfonos,direcciónycorreoselectrónicos.

> El contribuyente puede ser: persona natural, persona jurídica, sociedad conyugal, sucesiónindivisa,entecolectivoirregular,patrimonioautónomoomenordeedad.

> Verificar,respectodeldomicilio,sielcontribuyenteyacuentaconunoregistrado.Encasodeseemodificarlo,debeproveerlosdocumentosqueacreditenlanuevadirección.

> Eldomiciliopuedeserfiscal,realy/oprocesal.Elcontribuyentesolopuedetenerundomiciliofiscal,unorealy,enelcasodelosprocesales,hastaunoporprocedimiento.

> Elregistropuedeser:inscripción(primeravez),modificación,provenirdeunadeclaracióndelcontribuyenteohacersedeoficio.

> Esprecisoregistrarlosnombresdepersonasrelacionadasconelcontribuyente,verificandolosdocumentosquesustentensuidentidadyrelaciónconél(cónyuge,heredero,representantelegal,socio,tramitador,entreotros).

> Sielcontribuyenteestáenunprocesoconcursal,sedeberegistrarsiésteesporinsolvencia,porreestructuración,pordisoluciónyliquidación,porquiebra,porextinción,porinscripcióndelaquiebraenlosRegistrosPúblicosoporpatrimoniofamiliar.Encadacaso,esnecesariosustentarlainformaciónconeldocumentoqueloacredite.

Unamaneradeoptimizar la tareadeverificacióndedatosesa travésde laautomatizacióndelprocesoderegistro;esdecir,pormediodeunsistemaquepermitaelaprovechamientodelainformacióncontenidaenlasbasesdedatosdeentidadesexternasestratégicas,comoRENIEC,SUNARPoSUNAT.Loquesepretendeesqueunfuncionariopuedaingresarlosdatosdelcontribuyenteenelsistemadelosaliadosestratégicos,elsistemalosvalideenlíneayalerteencasoseencuentreunainconsistencia.Deestamaneraelprocesoderegistrodedatosserealizaríademaneramásrápidayeficiente.

Sinembargo,debeprecisarsequeestesistemapuedegenerarciertosriesgos.Enefecto,elusodesistemasdeinformaciónquepermitanelregistroautomático

COBRANZA

38

c) Determinación del impuesto predial

Elinsumobásicoparadeterminarelimpuestopredialesladeclaracióndelcontribuyenteoelexpedientedefiscalización.Enestesentido,labaseimponibleseobtienedelasumadelosautoavalúosdelosprediosquesonpropiedaddeuncontribuyente.Paracalcularlabaseimponibledecadapredioseestimanelvalordelaedificación,delasinstalacionesydelterreno,delasiguientemanera:

Loscomponentesdelabaseimponibleson:

Valordeedificación

áreaconstruida

Valorunitario

netodeláreaconstruida

Metrajem3,m2,m,unid

áreadeterreno+ áreacomúndeterreno

Areacomún

construida

Valorunitarionetodelasáreascomunes

Valorunitariodepreciado

Valordearancel

+

x

x

=

=

=

+ +

de los datos necesarios para la determinación de la deuda requiere un compromisodepermanentemantenimientoyactualizacióndetalesdatos.Siestascondicionesnoexisten, se sugiere formar equipos de trabajo permanentes que se encarguen de latareadevalidacióndedatoscontenidosen lossistemasquesirvande insumopara ladeterminacióndeladeudatributaria.

BaseimponibleValor

totaldelaedificación

Valortotaldeotras

instalaciones

Valortotaldelterreno

+= +

Valorotrasinstlaciones

Valordeterreno

COBRANZA

39

4.2.2 Segmentación de la cartera

Ni el universo de contribuyentes ni lascaracterísticas de las deudas tributarias quedebe gestionar la administración tributariamunicipal son homogéneos. Por un lado, loscontribuyentes son diferentes unos de otros(elementosubjetivo),yporotro, lasdeudassondistintas(elementoobjetivo).Detalmodo,pues,no es lomismo gestionar el cobro de la deudade un contribuyente que tiene un predio, quemanejar la deuda correspondiente a una granempresa propietaria de una serie de predios.

Segmentar, para nuestro caso, significa dividir el

universo de contribuyentes en conjuntos más pequeños, cuyos integrantes comparten

determinadas características y requerimientos.

Esrazonableasumirqueelprimerotieneunniveldeconocimientodistintodelasegundarespectodelsistematributario,ademásdequelomásprobableesqueestaúltimacuenteconunequipodeabogadosqueconocenmuybienlasnormasyprocedimientosenlamateria.

Deigualmanera,noeslomismocobrarelprimertrimestredelimpuestopredialdel añoqueunadeuda acumuladapor años, a la que sehan sumadomultas eintereses.Reconocerestaheterogeneidadeslabasedelasegmentación.

El proceso de segmentación o clasificación debe obedecer a las necesidades yposibilidades de cada administración tributaria municipal. En este sentido, esrazonableesperarqueadministracionestributariasmunicipalesmásgrandes,conmayornúmerodecontribuyentes,tenganunacarteramássegmentada(esdecir,conmás clasificaciones) que aquéllas conmenor número de contribuyentes. Lasegmentaciónpuedeobedeceraunoomáscriterios.Acontinuaciónseproponenlosmásfrecuentes,demodoquecadaadministracióntributariamunicipalpuedadecidircuálresultamásconvenienteparasucasoparticular.Loscriteriosson:

Porlaimportanciaeconómicadelasobligaciones

tributarias

Porlaactividadquerealizaelcontribuyente

Porelgradodecumplimientodelas

obligaciones

COBRANZA

40

Acontinuaciónseexplicacadaunodeellos.

a) segmentación por la importancia económica de las obligaciones tributarias

Pricos(principalescontribuyentes)oGracos(grandescontribuyentes)

Mepecos(medianosypequeñoscontribuyentes)

Lospricossuelenserpocoscontribuyentes,cadaunoconunadeudaimportanteque, en conjunto, suman la mayor parte de las obligaciones por cobrar(aproximadamenteentre60%y70%).Lamayoríasonmepecosyrepresentan,sumados,unaporciónmenossignificativadeladeudaporcobrar,peroéstaseencuentramuyfragmentadaentremuchoscontribuyentes.

La condición de un contribuyente, como graco, prico

o mepeco, puede variar de un ejercicio fiscal a otro. Dependerá de cada administración tributaria municipal establecer si la revisión y cambio de las categorías será

anual o en un periodo mayor de tiempo.

Esta segmentación es aplicada por la granmayoría de administraciones tributarias,y puede ser considerada como “básica”.La lógica que está detrás de ella es quecuantomayorsea ladeudatributariadeuncontribuyente, mayor será el interés de laadministracióntributariamunicipalparaquecumplaconsusobligacionesoportunamente.Demodocontrario,aquelloscontribuyentesque representan una mínima proporcióndel universo de las deudas por cobrar noameritarán tanto esfuerzo de parte de laadministración.

La importancia económica, también llamada interés fiscal, dependerá de loquecadaadministracióntributariaconsidereun“grancontribuyente”(graco)oun“pequeñocontribuyente”(mepeco).Nohayunareglaúnicaparadefinirapartirdequémontodedeudaunopasadeunacategoríaaotra,puesesposiblequealguienquedebemilnuevossolesseaunpequeñocontribuyenteparaunamunicipalidadurbana,perounograndeomedianoenunalocalidadmáspequeña.

Normalmente,loscontribuyentessonclasificadosdelasiguientemanera:

COBRANZA

41

b) segmentación por actividad económica

c) segmentación por el cumplimiento de obligaciones tributarias

Setratadelcriteriodesegmentaciónmásvinculadoalasetapasdelprocesode cobranza ordinaria (preventiva y precoactiva), pues se relaciona con lapuntualidadoretrasoenelpagodedeudas.

Lacarterasepuededividir,porejemplo,en:

En la segmentación por rama económica debe evitarse

establecer tantos grupos como actividades existan, ya que esto, lejos de ayudar en la gestión de cobranza, dificulta el manejo de

la cartera.

Responde a las características delcontribuyente, y resulta especialmente útilparadestinaraccionesespecíficasaaquéllos(especialmentepersonas jurídicas)que,porsu girodenegocioopor tenerun régimenlegal diferenciado, requieren una atencióndistinta de parte de la administracióntributariamunicipal.

En muchos casos, esta clasificación poractividad puede relacionarse con zonas

urbanas específicas, donde se producen con mayor frecuencia actividadesdeuntipodeterminado(porejemplo,zonacomercialoindustrial).Enelcasode entidades públicas, se les debe notificar con mucha anticipación paraqueprogramensuspagos.Recordemosque lasentidadesdel sectorpúblicorespondenapresupuestosaprobadospreviamenteyqueelprocedimientodeaprobacióndelgastopuedeserlargoyengorroso.

Independientemente de la actividad económica, es necesario tratar porseparado las deudas de empresas en procedimiento concursal, es decir,aquéllas que, por no haber podido pagar sus obligaciones tributarias, estánsiendoadministradasporsusacreedoresatravésdeunajuntaquedecidirásireestructuraroliquidarelpatrimoniodelaempresa.

Enloqueatañealaestrategiaquehadeaplicar laadministracióntributariamunicipal,lasaccionesserándistintasparacadacategoría.Lospricosameritanunagestiónmáspersonalizadaque incluya llamadas,visitasyreunionesconsusrepresentantes.

COBRANZA

42

Deuda del año en curso

Deuda del año anterior

Deuda de años anteriores

Tambiéndenominadadeudacorriente.Esla

deudaquesegeneraaliniciodecadaaño.

Esladeudanopagadadentrodelmismoaño

enquesegeneró,manteniéndoseimpagaenel

siguienteejercicio.

Esladenominadacarterapesada.

Sonlasdeudasmásantiguasycadavezdemásdifícilrecuperación.

Cuantomásrecienteladeuda,menorelgradodedificultaddelarecuperación,inclusoenelcasoenquesehayaemitidounvalor.Dentrodeestaclasificación,lasdeudasdecadaejerciciosepuedensubdividiren:

Unaformadevisualizarlacarterasegmentadaespreparandocuadroscomoelsiguiente,dondeloscoloresdelsemáforoindicanladificultaddecobrodecadacartera.

Deuda de pago puntual: Los contribuyentes que cumplen con el pago de susobligacionestambiéndebenseridentificados,seaparareconocersupagooportunoo,porlomenos,paranogastarenaccionesdecobranzapreventiva(recordatorios,porejemplo).Estacategoríasoloaplicaalasdeudasdelañoencurso.

Deuda corriente o preventiva: Es laquecorrespondeacontribuyentesquenoregistranantecedentesdepuntualidad,porloquesebuscaquelaspaguenantesdelvencimientodelplazo.

Deuda con plazo vencido: Es ladeudaque semantieneapesardeque sehavencidoelplazo,perosobrelacualaúnnosehageneradolaemisióndeunaordendepago(tambiéndenominadavalor).

Deuda en coactiva: Unaveztranscurridos20díashábilesdesdequesenotificóelvalor,siéstenohasidoreclamado,ladeudaestransferidaacobranzacoactiva.

Deuda con valor: Esladeudasobrelacualyasehaemitidoynotificadolarespectivaordendepago.

COBRANZA

43

Deuda del año en cursoDificultaddecobro Númerodecontribuyentes Montototal %

mínima

buena

moderada

elevada

máxima

Situacióndeladeuda

Pagopuntual

Corrienteopreventiva

Plazovencido

Convalor

Encoactiva

4.2.3 Gestión de cobranza

Unavezsegmentadalacartera, lagestióndebeorientarsearealizar lasaccionesnecesariasparaprocurarlacobranza.Comoyavimos,estasaccionesdependerándelaetapaenqueseencuentreelproceso(preventivaoprecoactiva),ydeltipodecarteraalqueesténdirigidas.Encualquiercaso,seráesenciallaproactividad—noesperaraqueelcontribuyentepague,sinoacercarnosaél—ylacreatividad—paradesarrollaraccionesinteligentesquelogrencaptar laatenciónycompromisodeldeudor—.

a) Gestión en la etapa de cobranza preventiva

Tienecomofinalidadlograrelpagopuntualdelasobligacionestributarias.Porlotanto,sedirigealoscontribuyentespararecordarles:lafechadevencimiento,elconceptoymontodeladeuda,yloslugaresymediosdepago.

Resultaconvenientedistinguirdosgrandesmediosparalasgestionesdecobranzapreventiva:masivosypersonalizados.

Mediosmasivos

La gestión de cobranza preventiva pormediosmasivos se dirige al universodecontribuyentes, independientementede lasegmentaciónde lacartera.Elobjetivoescomunicardelpróximovencimientodelplazodepagodelimpuestopredial.

COBRANZA

44

De todos los medios, especial interésdespierta lapáginawebde laadministracióntributariamunicipal.Sibienésteesunmedioeconómico y con el potencial de llegar amuchoscontribuyentes,suusodependerádelapenetracióndelaInternetenlalocalidadydeltipodecontribuyente.Lomásinteresantedeestemedioesque,ademásdedarcuentadelasobligacionestributarias,puedebrindarinformaciónindividualizadasobreelestadodecuentayfacilitarelpagoenlínea.

Por otro lado, el perifoneo parecería seraltamente efectivo en localidades de menores

El tipo de medio masivo dependerá de lo que resulte más eficaz para la población de cada jurisdicción y de los recursos que

se destinen para este fin. Así, pueden contratarse anuncios en los periódicos, radios y la

Internet; o hacerse banderolas, volantes o perifoneos, entre

otras acciones.

Las cartas y correos electrónicos recordatorios son una buena alternativa para hacer saber a cada contribuyente cuánto

debe. Esta información puede estar acompañada de otra

relativa a la gestión municipal para, así, asociar el pago de

tributos a la realización de obras públicas.

Mediospersonalizados

Lagestiónpreventivapersonalizadasedirigeacadaunodeloscontribuyentes,priorizandoa aquéllos que, por la importancia de suaporteeconómico,merezcanmayoratención.Comoenelcasoanterior,elobjetivoconsisteen recordarles las fechas de vencimientode pago de sus obligaciones tributarias y,simultáneamente, actualizar la informacióna él concerniente, como domicilio fiscal,números telefónicos, correos electrónicos,etcétera. En esta etapa se pueden realizardiversas acciones, como enviar cartas ocorreos electrónicos recordatorios, o llamarporteléfono.

Tanto lascartascomo loscorreossepuedenemitirdemaneraautomatizadasi se cuenta con una base de datos actualizada y confiable. Entre las dosalternativas(cartasocorreos), lamásútilserálaquemejorseadaptealtipodecontribuyente(porejemplo,lagentemayorsuelepreferirlacomunicaciónen papel, mientras que la más joven se siente más cómoda con el correoelectrónico) y al presupuesto de la municipalidad (los correos electrónicosrepresentanuncostomenoraldelascartasfísicas).

recursos,dondenosolohaymenoraccesoaInternetsinoque,además, lapropiaadministracióntributarianotienelosrecursosparagastarenvolantesobanderolas.

COBRANZA

45

Respecto de las llamadas telefónicas, la experiencia enseña que son una herramientamuypoderosa,puesconellasseestableceunvínculomuydirectoconelcontribuyente.Lo importanteesqueel funcionarioquehace la llamadaestépreparadoparaabsolvercualquierconsultaacercadelestadodecuentadelcontribuyente,sobrereclamoso,engeneral,sobretributos.

Recomendamosprepararalosgestoresquerealizaránllamadasparaquesiganunprotocolocomoelquesemuestraacontinuación.

Estascomunicacionesdeberáncontener,comomínimo:

> La identificación clara de la municipalidad y de la personaresponsableoáreaqueemiteeldocumento.Estoesimportante,yaqueelcontribuyentedebesaberaquiéndirigirseencasonecesiteunaaclaraciónomayorexplicación.

> Laidentificacióndelcontribuyenteaquienvadirigidalacomunicación.

> El estado de cuenta debidamente estructurado, delimitando losperiodos,elnúmerodecuentacorriente,losconceptosyelimporteporcancelar.

> Loslugaresyformasdepago,asícomoloshorariosdeatención.

> Saludar educadamente e identificarse, señalando su nombre, lainstituciónyáreaparalaquetrabaja,yelmotivodelallamada.

> Solicitarhablarconelcontribuyenteosurepresentantelegal,o,enelcasodepersonasnaturales,conalgúnfamiliarquerazonablementenosasegurequetransmitiráelmensaje.

> Cuandoseestéhablandoconelcontribuyente,saludarypresentarsenuevamente.

> Transmitirelmensajeclaramente,señalandoelconceptoymontodeladeudaporvencer,lafechadevencimiento,loslugaresymediosdepago,ylashorasdeatención.

> Preguntaralcontribuyentesihacomprendidotodoolequedaalgunaduda.

> Terminarlallamadaagradeciendoeltiempoylaatención,ybrindarunnúmerodecontactoporsisurgieranmáspreguntas.

> En todomomento, el lenguaje debe ser formal y a la vez cordial.Se debe hablar con calma, de modo que el contribuyente puedacomprender lo que se le está diciendo, y con total disposición aescuchar,paraasegurarnosdecontestartodaslasdudas.

COBRANZA

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b) Gestión en la etapa de cobranza pre-coactiva

Los mecanismos de comunicación en esta etapa

pueden ser los mismos (cartas, e-mails, visitas), pero el rol del

funcionario varía, en virtud de que el seguimiento que se

hace a cada contribuyente es más riguroso y la tarea de facilitación adquiere mayor

importancia.

Como hemos visto, en la etapa precoactivatenemosunadeudavencidaquenoha sidopagadaoportunamente.Por consiguiente,elcontenidoyeltonodelacomunicacióndebenvariar,puesahoranosolosebuscainformaryrecordarelpago,sinotambiéndepersuadiraldeudordequelohagadeinmediato,asícomodegenerarenéllapercepciónderiesgo.Estoquieredecirqueyanosolosevaa informarde la existencia de la deuda —podemosasumirqueelcontribuyenteyasabequeéstaexiste—,sino,además,delasimplicanciasdeno pagarla, incluyendo intereses, gastos decobranza y, eventualmente, la afectacióndel patrimoniodel deudor. En estaetapaseránclaves laproactividadyeldinamismodelequipo,yaquecuantomástiempopase,másdifícilserárecuperarlaacreenciaymásrecursostendráqueinvertirlaadministracióntributariamunicipalenlagestióndecobranza.

Lacarterasueleasignarseasectoristasogestoresdecobranza,quienesdebentenerunconocimientocabalde losprocedimientos tributariosparaasesoraral contribuyente y, así, evitar mayores demoras generadas por problemasadministrativos que pudieron preverse. Estos funcionarios tienen también laresponsabilidaddeiractualizandolainformacióndelcontribuyente,demodoquesidebenhacerunacobranzacoactivatenganalamanoinformaciónverazyactualizadade lapropiedadde lospredios,eldomiciliofiscal, losdatosdecontacto,etcétera.

COBRANZA

47

Paraelcasodelimpuestopredial,losvaloresseemitensiemprequesepresentedeterminadosupuesto,talcomoseespecificaacontinuación:

4.2.4 Emisión y notificación de valores

a) Emisión de valores

Sedenominavaloresalosdocumentosmediantelos cuales se produce el pronunciamientoformalyexpresodelaadministracióntributariamunicipal respecto de la deuda tributaria.Éstos se encuentran regulados y definidos enlos artículos 76.° y siguientes del Texto ÚnicoOrdenadodelCódigoTributario,yson:

La resolución de determinación o multa, debidamente

notificada y no reclamada en el plazo de 20 días hábiles, habilita a la administración

tributaria municipal para iniciar la cobranza coactiva. En el caso de la orden de pago, se puede iniciar su cobranza coactiva a

partir de su notificación.

Supuesto Tipodedeuda

Se emite cuando se haya producido unaautoliquidación por el propio contribuyente alpresentarsudeclaracióntributaria.

Se emite como resultado de la inspección,investigación y el control del cumplimiento de lasobligacionestributarias(fiscalización).

Seemitecuandoelcontribuyentehaincurridoenlaomisióndeobligacionestributariasodeclaradodatosfalsos.

Tipodedocumento

Orden de pagoDeudaconvencional(declarada)

Deudafiscalizada

Deudaconvencionalydeudafiscalizada

Resolución de determinación

Resolución de multa

Resolucióndedeterminación

Ordendepago

Resolucióndemulta

COBRANZA

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Entodosloscasos,debecumplirseconlossiguientesrequisitos:

La emisión de valores debe realizarse como parte de la rutina de trabajode la administración tributaria municipal, y responder a un cronogramapreestablecido para el proceso de cobranza. Naturalmente, debe ocurriralgunosdíasdespuésdelvencimientoparaelpagoregulardelostributos,queenlamayoríademunicipalidadesestrimestral(elúltimodíahábildelosmesesdefebrero,mayo,agostoynoviembre).

Paraagilizarlaemisión,lorazonableescontarconformatosestandarizadosenloscuales solo semodifique la informaciónparticulardel contribuyentey suobligación:

> Númerodelvalor. > Datosdelcontribuyente. > Datosdelpredio. > Detalledeladeudatributaria. > Unidadimpositivatributaria(UIT)vigenteenelejercicio. > Fechadeactualizacióndeladeuda.

b) Notificación de valores

Paraserválida,lanotificacióndevaloresodecualquierotroactoadministrativorequieredelcumplimientodeunaseriedeformalidades,porloquerepresentaun reto para las administraciones tributarias municipales. Una deficientenotificaciónconllevalanulidaddetodounprocedimiento,yestogenerapérdidadetiempoyrecursos.

Lasformalidadesdelanotificaciónenlaetapadecobranzaprecoactivaestánestablecidasenelartículo104.°delTUOdelCódigoTributario,quedeterminalassiguientesmodalidades:

> Elplazoparapagarhavencido.

> Ladeudaestápendientedepago.

> Ladeudanoestáfraccionadanihasidoreclamada.

> Elcontribuyentenotienelacondiciónde‘inafecto‘ynoestáenprocesodedisoluciónoliquidación.

COBRANZA

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a) Notificación personal: Laqueserealizamediantecorreocertificado/mensajeroeneldomiciliofiscaldeldeudortributario.

b) Notificación por cedulón: Se produce cuando, al asistir al domicilio fiscal,el funcionario se encuentra con una persona que no es capaz de recibir lanotificación o el domicilio está cerrado, en cuyo caso se procede a fijar eldocumentoeintroducirelsobrebajolapuerta.

c) Notificación por constancia administrativa: Es la que se efectúa ensede administrativa, aprovechando la presencia del deudor tributario, surepresentanteoapoderado.

d) Notificación por sistemas de comunicación: Aquélla que se realiza siemprequeseaposibleconfirmarlarecepcióndelactoporestemedio.

e) Notificación vía web:Mecanismodenotificacióndeactosadministrativosquesonexpedidosensupuestosdecobranzadudosaorecuperaciónonerosa.

f) Publicación en el Diario Oficial: Mecanismo que procede cuando laadministracióntributariamunicipalseencuentreenunodeestoscasos: i)eldeudortributariotienelacondicióndenohabido;ii)nosepuedafijarelcedulónnidejarlosdocumentosbajolapuerta;o,iii)eldomiciliofiscalseainexistente.

g) Notificación tácita: Cuando,nohabiéndoseverificadonotificaciónalgunaoéstasehubiererealizadosincumplirconlosrequisitoslegales,eldeudortributarioaquienhadebidonotificarseunaactuación,efectúacualquieractoogestiónquedemuestreopermitasuponerquelaconoce.

Así, un acto puede ser notificado al deudor tributario, su representanteo apoderado en su sede administrativa, bajo la modalidad de constanciaadministrativa,sinnecesidaddequesehayarealizadopreviamenteladiligenciadenotificaciónpersonaleneldomiciliodeéste.Delmismomodo,aunconociendoeldomiciliofiscaldelosdeudores,laadministracióntributariamunicipalpuede

A diferencia de los actos derivados del procedimiento de ejecución coactiva, que siguen un orden de prelación, la administración tributaria municipal se encuentra facultada para notificar los actos emitidos en la etapa precoactiva bajo cualquiera de las modalidades de

notificación, sin que exista un orden de prelación determinado.

COBRANZA

50

> Sonlosidentificadosenbasesdedatosalternativasparacumplirconubicarynotificaralcontribuyente.

> Eselconsignadoporelcontribuyenteparasernotificadodeuntrámiteenparticular.

> Eselquesirvealcontribuyentederesidenciahabitual.

> Eseldeclaradoporelpropiocontribuyenteparaefectostributarios.

optarporlanotificaciónvíaweb(publicaciónenportalinstitucional)delosactosquedejansinefectoladeudaporrecuperaciónonerosaocobranzadudosa.

Desde el punto de vista de la administración tributaria municipal, existendistintostiposdedomicilio,dondepuedenotificarsealcontribuyente:

Independientemente de la forma de notificación o del domicilio al que senotifique,elactomateriadenotificacióndebetenerelsiguientecontenido:

> Lugaryfechadeemisión.> Eltextoíntegrodelactoadministrativoquesenotifica.> Laidentificacióndelprocedimiento.> Laautoridadeinstitucióndelacualprocedeoelórganoquelaexpideysu

dirección.> Nombreyfirmadelfuncionarioqueexpide.> Fechadevigenciadelactonotificado.> Recursos, plazos y órganos ante los que se interpone impugnación o

reclamaciónalguna.> Veniracompañadodelcargodenotificaciónconsusformalidades.

Elresultadodelanotificaciónrealizadaeneldomiciliodelcontribuyentepuedeserpositivo—queselogrenotificardebidamentealcontribuyente—onegativo—quenosealcanceesecometido—;perohayvariantesdeestosresultados,cadaunadelascualestieneconsecuenciasdistintas.Losposiblesresultadosdelanotificaciónysusimplicacionesson:

> Acusederecibido:Notificaciónválida.> Se negó a recibir: Se levanta un acta de la negativa de recepción y la

notificaciónseconsideraválida.

Domicilio fiscal Domicilio procesal

Domicilio real Domicilios alternos

COBRANZA

51

> Personaincapaz:Sefijacedulónysedejaeldocumentobajolapuerta,conloquelanotificaciónseconsideraválida.

> Domiciliocerrado:Sefijacedulónysedejaeldocumentobajolapuerta,demodoquelanotificaciónseconsideraválida.

> Semudóoeneldomicilionoconocenalcontribuyente:Lanotificaciónseconsideraválidaenlamedidaenqueseefectúeeneldomiciliofiscalfijadoporeldeudortributario.

> Dirección no existe: Se debe buscar una dirección alterna, con el fin desolicitaraldeudortributarioquefijeunnuevodomiciliofiscal.

> Dirección errada: Se debe buscar una dirección alterna, para solicitar aldeudortributarioquefijesunuevodomiciliofiscal.

Paraelpersonalencargadodelasnotificacionespuedeserútilteneralamanoelsiguientegráfico,quelepermitirátomarlasdecisionescorrectasquellevenaunanotificacióndebidamenteefectuadaencadacaso.

Procedimiento de notificación

Notificación personal (Mensajero o correo

certificado)acuse de recibo

Negativa a la recepción

domicilio cerrado o no encontrarse personas capaz

se mudó

dirección no existe

dirección errada

en la dirección no conocen destinatario

Fin

Acta de negativa a la recepción Fin

Fijar cedulón y dejar sobre bajo puerta Fin

otra forma de notificación

COBRANZA

52

Elflujogramarefleja lasaccionesquedebe realizar la instituciónparaqueelcontribuyentetomeconocimientodelprocesoquesesigueensucontraporpagodedeudatributariaonotributaria.

4.2.5 Seguimiento de las acciones de cobranza

Como cualquier proceso de gestión, el de cobranza requiere de un adecuadoseguimientoquepermitaalequipoacargosabercómoevolucionaelresultadodesutrabajo,planificar lasaccionesquesehabrádetomarenelfuturoyajustarocorregiraquelloquenoestémarchandobien.

a) seguimiento de la efectividad por etapas (preventiva y precoactiva)

Unaprimera formade hacer el seguimiento es revisando el desempeñodelproceso en cada etapa de la cobranza ordinaria: etapa preventiva y etapaprecoactiva;ylomásimportanteesanalizarlaefectividad:quéporcentajedeladeudaemitidahasidopagada.Unaaproximacióninicialconsisteenanalizarlaefectividaddelpagoporcadatrimestredelimpuestopredial,distinguiendolossegmentosclasificadosenlacartera.Enelcuadrosiguientepodemosverunejemplodeestetipodeseguimiento.

Emitido Pagado

Vencimientoprimerperiodo

%efectividad

865 473,82 383 609,75 44,32%

158120,58 98520,14 44,32%Predial

256102,14 113750,78 44,32%Vehicular

451251,10 171338,83 37,97%Arbitrios

1.676 663,17 628 234,66 37,47%

463313,59 180788,70 39,02%Predial

446579,22 159009,24 35,02%Vehicular

621434,17 279308,84 44,95%Predial

766770,36 288436,72 37,62%Arbitrios

702681,36 272760,02 38,82%Vehicular

2 542 136,99 1 011 844,41 39,80%

1218021,46 459775,55 37,75%Arbitrios

Concepto Tributo

pricos

Mepecos

total

COBRANZA

53

Monto Tipodepersona

Detalletotal

Situación

652,10 Natural Ordinario

248,50 Natural Ord.coac.SucesiónEstradaAlvaradoSocorro

ZapaterArriola,Javier

1544,00 Jurídica OrdinarioInversionesInmobiliariasTCSSA

223,10 Natural OrdinarioRegaladoFarías,Ana

2567,70

Código Nombre

0035388

0050324

0073830

0145201

Total

Si analizamos el cuadro con cuidado, podemos concluir que las acciones decobranzahansidomáseficacesparapromoverelpagodel impuestopredialqueelpagodearbitrios.Actoseguido,debemospreguntarnosaquésedebeesto. ¿Podría ser que hemos recordado el pago conmayor insistencia a lospropietariosquealosinquilinos?Delmismomodo,vemosquehemossidomásefectivos con los pricos que con losmepecos. ¿Por qué?Quizá las llamadastelefónicasquehicimosalospricosrealmentefuncionaron;opodríaserqueloscontribuyentespequeñosnosesintieronmuymotivadosalpago,porquenolesofrecimosningúntipodeincentivo.

Es importante revisar la tendencia de varios periodos y tratar de distinguirentreaquellasaccionesqueestándentrodenuestrocontrol(lagestióndelacobranza)delasquenoloestán(elcicloeconómico,porejemplo).

b) Generación de reportes

Asícomoenelcasoanterior,podemosanalizarlainformaciónquetenemosennuestrasbasesdedatosdesdemuchospuntosdevistayproducirreportesconlasvariablesquenecesitemosrevisar.Enesesentido,esposiblequetengamossimplementeunreporteporelnombreycódigodelcontribuyente,quedécuentadelmontoyelestadodeladeuda,comosemuestraenelcuadrosiguiente.

También podemos combinar o filtrar los datos y producir reportes máscomplejosoqueincluyanmayorinformación(comoenelcuadrosiguiente).Esimportantequeunreportecontengalainformaciónquedeseamosconoceroreportar,paraqueelanálisissealomássencilloposible,singenerardistracciónconinformaciónirrelevanteestefinespecífico.

COBRANZA

54

CódigoTipodepersona Situación Segmento

TipodeDeuda MOntoNombre

0035388 Natural Ordinario Medianocontribuyente

Carterapesada

652.10ZapaterArriola,Javier

0050324 Natural Ord.coac. Medianocontribuyente

Deudaañoanterior

248.50Sucesión

EstradaAlvaradoSocorro

0073830 Jurídica Coactivo PricO Carterapesada

1 544.00InversionesInmobiliarias

tsc sa

0145201 Natural Coactivo Medianocontribuyente

Deudaañoanterior

123.10RegaladoFarías,Ana

Como resulta obvio, la tarea de seguimiento y producción de reportespara el análisis es más sencilla cuando el sistema informático los generaautomáticamente.Noobstante, la granmayoríade funcionesdeun sistemainformáticopuedenser realizadasenExcel, siutilizamos lasherramientasdemaneraadecuada(especialmentelosfiltrosylastablasdinámicas).

4.3.1 El ejecutor y el auxiliar coactivo

Eltitulardelprocedimientodeejecucióncoactivaeselejecutorcoactivo.Ningúnotro funcionario está autorizado para llevar a cabo este tipo de cobranza. Sudesignaciónsedeberealizarporconcursopúblico,ysudedicaciónalcargotieneque ser exclusiva y atiempo completo.Asimismo,para ser ejecutor coactivo serequierecumplirconlossiguientesrequisitos:

Si,finalizadaslasaccionesdecobranzaordinariayemitidosynotificadoslosvalores,la deuda tributaria continúa impaga, procede ingresar a la última etapa de lacobranza:elprocedimientodeejecucióncoactiva.Enelcasodelasadministracionestributariasmunicipales,esteprocedimientoseencuentrareguladopor laLeydelProcedimientodeEjecuciónCoactiva(LeyN°26979)ysusmodificatorias.

4.3 Ejecución coactiva

COBRANZA

55

Requisitos para ser ejecutor coactivo

Funciones del auxiliar coactivo

> Serciudadanoenejercicioyestarenplenogocedesusderechosciviles.

> Tenertítulodeabogadoexpedidoorevalidadoconformealey.

> Nohabersidocondenadonihallarseprocesadopordelitodoloso.

> Nohabersidodestituidodelacarrerajudicial,delMinisterioPúblico,delaAdministraciónPúblicaodeempresasestatalespormedidasdisciplinarias,nide la actividadprivadaporcausaofaltalaboralgrave.

> TenerconocimientoyexperienciaenDerechoAdministrativoy/oDerechoTributario.

> Notenerningunaotraincompatibilidadseñaladaporley.

> Tramitarycustodiarelexpedientecoactivoasucargo.

> Elaborarlosdiferentesdocumentosqueseannecesariosparaelimpulsodelprocedimiento.

> Realizarlasdiligenciasordenadasporelejecutor.

> Suscribirlasnotificaciones,actasdeembargoydemásdocumentosqueloameriten.

> Emitirlosinformespertinentes.

> Darfedelosactosenlosqueintervieneenelejerciciodesusfunciones.

Para el desarrollo de sus labores, el ejecutor coactivo cuenta con el apoyo delauxiliarcoactivo,quetienelassiguientesfunciones:

Tratándose de municipalidades que no estén ubicadas en las provincias de Lima y Callao, así como en las capitales de provincias y departamentos, no será exigible contar con el

título de abogado; solo se requerirá que se cuente con dos (2) años de instrucción superior o su equivalente en semestres.

Aligualqueelejecutor,elauxiliardebeingresarporconcursopúblicoydedicarseasufuncióndemaneraexclusivayatiempocompleto.Paraserauxiliarseexigenlossiguientesrequisitos:

COBRANZA

56

4.3.2 Inicio del procedimiento

A travésdeesteprocedimiento seejecutano cobranaquellasdeudasque seanexigiblescoactivamente.Paraestefin,seconsiderandeudasexigibles:

> Lacontenidaenuna resolucióndedeterminaciónodemulta,emitidaconformealey,debidamentenotificadaynoreclamadaenelplazodeley.

> Laestablecidaporresolucióndebidamentenotificadaynoapeladaenelplazodeley,oporresolucióndelTribunalFiscal.

> Laconstituidaporlascuotasdeamortizacióndeladeudatributariamateriadeaplazamientoy/ofraccionamiento,cuandoseincumplanlascondicionesbajolascualesseotorgóesebeneficio,siemprequesehayanotificadoaldeudordelaresoluciónquedeclarelapérdidadelbeneficioynosehubierainterpuestorecursoenelplazodeley.

> La que conste en una orden de pago emitida conforme a ley,debidamentenotificada.

Requisitos para ser auxiliar coactivo

> Serciudadanoenejercicioyestarenplenogocedesusderechosciviles.

> Acreditarporlomenoseltercerañodeestudiosuniversitariosconcluidosenespecialidadestales como Derecho, Contabilidad, Economía o Administración, o su equivalente ensemestres.

> Nohabersidocondenadonihallarseprocesadopordelitodoloso.

> Nohabersidodestituidodelacarrerajudicial,delMinisterioPúblico,delaAdministraciónPúblicaodeempresasestatalespormedidasdisciplinarias,nide la actividadprivadaporcausaofaltalaboralgrave.

> TenerconocimientoyexperienciaenDerechoAdministrativoy/oenDerechoTributario.

> Notenervínculodeparentescoconelejecutor,hastaelcuartogradodeconsanguinidady/osegundodeafinidad.

> Notenerningunaotraincompatibilidadseñaladaporley.

Tratándose de municipalidades que no estén ubicadas en las provincias de Lima y Callao, así como en las capitales de provincias y departamentos, no será exigible acreditar los tres años de estudios superiores; basta que el auxiliar tenga un año de instrucción superior o su

equivalente en semestres.

COBRANZA

57

Elprocedimientoseiniciaconlanotificacióndelaresolucióndeejecucióncoactivaaldeudor.Estaresolucióncontieneunmandatodecumplimientodelaobligaciónexigiblecoactivamenteenelplazodesiete(7)díashábilessiguientesalanotificación,bajoapercibimientodedictarsealgunamedidacautelar.Laresolucióndeejecucióncoactivadebecontener,bajosancióndenulidad,lossiguientesrequisitos:

> Laindicacióndellugaryfechaenqueseexpide.

> Elnúmerodeordenquelecorrespondedentrodelexpedienteodelcuadernoenqueseexpide.

> Elnombredelobligado.

> La identificación de la resolución o acto administrativogeneradordelaobligación,debidamentenotificado.

> Indicacióndelplazode7díasparacumplirlaobligación.

> Elmontototaldeladeudaobjetodelacobranza,indicandolacuantíadeladeudaylosintereses.

> Labaselegalenquesesustenta.

> La suscripción del ejecutor y del auxiliar respectivo. No seaceptarácomoválidalaincorporacióndelafirmamecanizada.

La resolución de ejecución coactiva debe ir acompañada de copia de la resolución o acto administrativo que haya generado la obligación exigible coactivamente (resolución de

determinación, de multa o la orden de pago).

COBRANZA

58

Cadaunadeestasmedidasdeembargoconsisteenlosiguiente:

en información

Medidas cautelares (embargos)

embargo en forma de

intervención

embargo en forma de

inscripción

embargo en forma de depósito

embargo en forma de retención

en recaudación

en administración

en bancos

en terceros

4.3.3 Medidas cautelares

Si,apesardehabersidonotificadodela resolución de ejecución coactiva, elcontribuyente no cancela la deuda enelplazodelos7díashábilessiguientesa la notificación, el ejecutor coactivopodrádisponerlaadopcióndemedidascautelares sobre el patrimonio deldeudor.Estasmedidaspodríanser:

Seaplicaparaelcasodeempresas,principalmente.Existentresformas:

i) Intervención en forma de información, por la que el interventordesignadoporelejecutorcoactivobuscaextraerinformaciónsobreingresosypatrimonio,parasustentarfuturasmedidas.

ii) Intervenciónenformaderecaudación,enlaqueelinterventorhacelafunciónde“cajero”,mediantelarecepcióndelosingresos.

iii) Intervención en forma de administración, que consiste en que elinterventorpasaarealizarlafuncióndeadministradordelaempresa,esdecir,gerenciaelnegocio.

Embargo en forma de intervención

El interventor es una persona designada por el ejecutor coactivo para apoyar en

la ejecución de una medida cautelar. Se le denomina interventor por la

función que desempeña: intervenir en una empresa para extraer información, recaudar sus ingresos o administrarla.

en información

COBRANZA

59

4.3.4 Suspensión del procedimiento de ejecución coactiva

El procedimiento de ejecución coactiva puede ser suspendido en los siguientescasos:

Seaplicasobre losbienesmueblesdeldeudor.Enun iniciosedesignacomodepositarioalpropiodeudor,aunquetambiénpodríasernombradountercero.Sinocumpleconentregarlosparaserrematadosoencasoel incumplimiento de pago persista, se puede solicitar auxilio para laextraccióndelosbienes,casoenelcualserequerirádeunaautorizaciónjudicialparapoderingresareneldomiciliodeldeudor.

Embargo en forma de depósito

Seencuentradirigidoalosdeudoresdelcontribuyenteejecutado,paraqueretenganlosmontosqueleadeudan;ybuscaquesecancelenlostributosimpagosmediantelasacreencias.

Embargo en forma de retención

Por el ejecutor coactivo, siempre que se presente alguna de las causales establecidasexpresamenteenlaLey.Enestecaso,elobligadodebepresentarunasolicituddebidamentesustentada.Elejecutortendráunplazode15díashábilesparapronunciarse.Vencidoesteplazosinpronunciamiento,debesuspenderconlaacreditacióndelsilencioadministrativoylevantarlasmedidascautelaresdispuestas.

Porlaautoridadjudicialcomopartedeunprocesodeamparoocontenciosoadministrativo.En este último caso, la suspensión debe producirse dentro del día hábil siguiente a lanotificacióndelmandatojudicialy/odelamedidacautelar,odelapuestaenconocimientodeéstaporelejecutadootercerointeresado.

Por la administración tributaria municipal, mediante un acto administrativo expreso,debidamentesustentado;yensucalidaddemandatariadelejecutorcoactivo.

Se aplica sobre los bienes muebles y/o inmuebles de propiedad deldeudor,queseencuentraninscritosenlosRegistrosPúblicos.

Embargo en forma de inscripción

COBRANZA

60

Elcontribuyentesujetoaunprocedimientodeejecucióncoactivapodrásolicitarlasuspensióndetalprocedimientobajolassiguientescausales:

Descripción

Cuandoladeudahayaquedadoextinguidaolaobligaciónhayasidocumplida.

Cuandohayaoperadoelplazodeprescripción.

Cuandosehayaomitidolanotificacióndelactoadministrativoquesirvedetítuloparalaejecución.

Cuando exista convenio de liquidación judicial o extrajudicial o acuerdo deacreedores, de conformidad con las normas legales pertinentes, o cuando elobligadohayasidodeclaradoenquiebra.

Cuando se trate de empresas en proceso de reestructuración patrimonial alamparodeloestablecidoenlaLeyNº27809,LeyGeneraldelSistemaConcursal,onormaquelasustituyaoreemplace,oseencuentrencomprendidasdentrodelosalcancesdelDecretoLeyNº25604.

Cuandoelprocedimientoseiniciacontraunapersonadistintadelobligado.

Cuandoseencuentreentrámiteopendientedevencimientoelplazopara lapresentación del recurso administrativo o la demanda judicial contra el actoadministrativoquesirvedetítuloparalaejecución.

Cuando exista resolución concediendo aplazamiento y/o fraccionamiento delpago.

Tipodecausal

Deuda extinguida

Deuda prescrita

Deuda no notificada

Disolución

Reestructuración empresarial

Ejecutado no obligado

Plazo de reclamación no vencido

Aplazamiento y/o fraccionamiento

Cuandoseacreditaquesehacumplidoconelpagodelaobligacióntributariaen cuestión ante otra municipalidad que se atribuye la misma competenciaterritorialporconflictodelímites.

CuandolodispongaelTribunalFiscalenelcasodelasquejaspresentadascontralosprocedimientos.

Cuandoexistieraafavordel interesadoanticiposopagosacuentadelmismotributo,realizadosenexceso,quenoseencuentrenprescritos.

Cuando,tratándosedeórdenesdepago,ysiemprequemediencircunstanciasque evidencien que la cobranza pueda ser improcedente, la entidad debeadmitir la reclamación sin pago previo, siempre que ésta sea presentadadentrodelplazode20díashábilessiguientesaldelanotificacióndelaordende pago, suspendiendo la cobranza coactiva hasta que la deuda sea exigiblecoactivamente.

Doble acreedor tributario

Resolución del Tribunal Fiscal

Anticipos o pagos a cuenta

cobranza manifiestamente improcedente

COBRANZA

MANUALES PARA LA MEJORA DE LA

RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO PREDIAL

4

Marco Normativo1 Fiscalización 3 Cobranza4Atención al contribuyente2

FISCALIZACIÓN

MANUALES PARA LA MEJORA DE LA

RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO PREDIAL

3 COBRANZA

MANUALES PARA LA MEJORA DE LA

RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO PREDIAL

4ATENCIÓN AL CONTRIBUYENTE

MANUALES PARA LA MEJORA DE LA

RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO PREDIAL

2MARCO NORMATIVO

MANUALES PARA LA MEJORA DE LA

RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO PREDIAL

1

2013

MANUALES PARA LA MEJORA DE LA

RECAUDACIÓN DEL IMPUESTO PREDIAL

4

COBR

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