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Contabilidad

MAESTRÍA

•Proyecto Profesional •

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Proyecto Profesional: La información financiera, los costos y la toma de decisiones gerenciales

Contenido

OBJETIVO DEL PROYECTO

TIEMPO ESTIMADO

CRITERIOS DE EVALUACIÓN DEL PROYECTO PROFESIONAL

PLAN DE ACTIVIDADES DEL PROYECTO PROFESIONAL

Semana 1 Semana 3 Semana 2 Semana 4 Semana 5

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OBJETIVO DEL PROYECTO

Elaborar un reporte, dirigido al director financiero de una empresa manufacturera, donde proporcione información

que a fin de analizarla sirva como instrumento para tomar decisiones que propicien su desarrollo.

TIEMPO ESTIMADO

El Proyecto Profesional está diseñado para ser realizado en 25 horas.

EVALUACIÓN DEL PROYECTO PROFESIONAL

El Proyecto Profesional constituye el 70% de la calificación total de la materia y se distribuye de la siguiente forma:

Semana

1

Semana

2

Semana

3

Semana

4

Semana

5

Proyecto

Profesional

(se entrega el séptimo día de la

semana académica)

1er avance del proyecto

10 %

2o avance del proyecto

10 %

3er avance del proyecto

10 %

4o avance del proyecto

10 %

Entrega del Reporte final

30 %

Entregable

Documento: Análisis de la

situación financiera de un

negocio.

Documento: Identificación de los

elementos del costo y su relación con la

utilidad.

Documento: Distribución de

costos.

Documento:

Presupuestos.

Documento: Reporte final

La evaluación del Proyecto Profesional estará centrada en dos elementos primordiales:

I. Los avances semanales. Se refieren a las entregas que realizarás en las semanas 1 a 4 y que te permitirán

recabar toda la información para integrar el Reporte final del Proyecto Profesional. Los avances se evaluarán

conforme a la rúbrica que se indica en cada caso.

II. El Reporte final del Proyecto Profesional. Se refiere a la integración de los avances semanales siguiendo la

estructura señalada en la semana 5.

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PLAN DE ACTIVIDADES DEL PROYECTO PROFESIONAL

SEMANA 1. Análisis de la situación financiera de un negocio

• INSTRUCCIONES DE LA ACTIVIDAD

Objetivo: Describir las características de una empresa de transformación y sus aspectos financieros básicos.

Introducción

La importancia de realizar análisis financiero en las empresas radica en que las decisiones deben tomarse dentro de

ellas, por lo que es indispensable contar con información que brinde los elementos suficientes para tomar la mejor

decisión. Ya sea que se quiera iniciar un negocio, incursionar en un nuevo mercado, o lanzar un nuevo producto; es

necesario saber cuánto costará, cuánto se puede y debe vender y a qué precio, para obtener los resultados deseados.

En este sentido, un análisis financiero y presupuestario te brindará los elementos necesarios para la toma de

decisiones.

Recuerda que la mayoría de las empresas tienen como finalidad generar ganancias, y en todas se busca la

permanencia y el desarrollo, por lo que su proyecto debe ser rentable. Así, este Proyecto Profesional a desarrollar

durante cinco semanas te brindará el conocimiento y la estructura para analizar la información indispensable y

proponer medidas de crecimiento en cualquier negocio.

Indicaciones

A continuación se enlistan las actividades que debes realizar en esta primera semana:

Consultar la información financiera presentada por la empresa Gruma, S.A.B. de C.V. en el siguiente documento:

Estado financiero Gruma.pdf

Revisar la página web de la empresa Gruma y responder las siguientes preguntas:

1) ¿A qué se dedica la empresa?

2) ¿Cuál es su misión y visión?

3) ¿Qué tipo de productos fabrica? (es conveniente detallar si maneja una o más líneas de productos).

4) ¿Cuál es su posicionamiento en el mercado?

Con los estados financieros básicos contenidos en el PDF contesta lo siguiente:

5) ¿Cómo se integra la estructura de inversión?

6) ¿Cómo se integra la estructura de financiamiento?

7) ¿Cómo se integra la estructura de capital?

8) ¿Cuál es la relación entre sus ingresos, costos y gastos?

9) ¿Cuál es su margen de utilidad?

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Finalmente redacta una breve explicación sobre liquidez, actividad, endeudamiento y rentabilidad de la empresa.

(En este apartado incluye al menos 2 razones financieras de cada categoría que hayas calculado y presenta el

desarrollo que realizaste para llegar al resultado u obtener la información que se te pide). El formato de

presentación puedes elegirlo tú.

Por último, incluye una conclusión enfocada en el diagnóstico de la compañía de acuerdo con lo revelado por el

análisis financiero.

Incorpora los estados financieros en un anexo (no hay límite de cuartillas).

Para sustentar tu proyecto apóyate en los textos sugeridos en la guía del estudiante.

Deberás entregar tu informe en un documento de Word 97-2003 con una extensión máxima de 6 cuartillas. Incluye

portada con tus datos de identificación y de la materia. Utiliza letra Arial 12 e interlineado de 1.5. Recuerda incorporar

las fuentes de consulta en formato APA.

Presenta tu avance a más tardar el séptimo día de tu semana académica y nombra tu archivo de la siguiente forma:

PP_A1_ApellidoPaterno_ApellidoMaterno

Notas:

Considera redactar los pasos que seguiste para desarrollar esta entrega y las situaciones que apoyaron o dificultaron realizar las actividades. Por ejemplo, menciona qué te llevo a elegir unas fuentes de consulta y no otras, o qué elementos consideraste para tomar esa decisión. Esta actividad tendrás que realizarla en cada avance del proyecto, pues en la última etapa deberás integrar este análisis en el Reporte final.

Es probable que las fuentes de información se vayan enriqueciendo conforme se desarrolla el Proyecto Profesional; actualízalas, pues deberás incluir en el Reporte final un apartado de fuentes de consulta.

Cualquier duda sobre las actividades del Proyecto Profesional de esta semana consulta a tu facilitador.

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• EVALUACIÓN. ACTIVIDAD DE LA SEMANA 1

Criterio Descripción Puntos

Elementos formales de la entrega: 30

Organización y secuencia

Presenta una secuencia lógica y ordenada en todas sus secciones.

Formato Incluye portada con datos de identificación; el tipo de letra es uniforme en todo el documento.

Ortografía No tiene errores de ortografía. Redacción No tiene errores de redacción. Referencias Todas las fuentes de consulta están documentadas y citadas

correctamente, de acuerdo con el formato establecido.

Contenido 70

Pertinencia de la información

Presenta completa la descripción de la compañía. Integra los estados financieros correspondientes y las razones financieras pertinentes de acuerdo con lo requerido. Además, relaciona los conocimientos teóricos y prácticos al desarrollar lo que se le pide.

Procedimiento y resultados

La explicación del procedimiento y los resultados certeros cuentan con los datos esenciales para calcularlos y se describe cómo fueron obtenidos.

Conclusiones y reflexiones

La redacción del diagnóstico de la compañía es acorde con lo revelado a través del análisis financiero. Las conclusiones se fundamentan en el material de la semana, fuentes de consulta y las evidencias recolectadas durante la actividad.

NOTA: Las entregas que contengan información plagiada no tendrán derecho a evaluación.

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SEMANA 2. Identificación de los elementos del costo y su relación con la utilidad


Objetivo: Clasificar los diferentes tipos de costos de la empresa y precisar el impacto de los costos fijos y variables en

la generación de la utilidad.

Indicaciones

Para completar esta actividad tendrás que realizar tres tareas, las cuales se describirán a continuación. Considera que

debes integrarlas en un solo documento.

Tarea 1:

Gruma, además de elaborar harinas de trigo y de maíz, también fabrica wraps, pan pita, snaks, bases para pizza,

tostadas, dips, pastas, etcétera. A continuación trabajarás con información de la producción de wraps, los cuales son

una especie de pan plano, libre de colesterol y grasas trans.

Primero, revisa el siguiente listado de elementos que integran su costo de producción y de algunos gastos

operativos.

CONCEPTO MONTO

Salarios y prestaciones de supervisores de producción 101,000.00$

Agua 38,000.00$

Bolsas de plástico 75,000.00$

Sujetador plástico 9,000.00$

Gas natural 68,000.00$

Harina de trigo 300,000.00$

Salarios de obreros de elaboración 158,000.00$

Depreciación de la maquinaria 12,000.00$

Energía Eléctrica de la planta 96,000.00$

Mantenimiento y conservación de la planta 36,000.00$

Depreciación del equipo de reparto 11,500.00$

Teléfono de la planta de producción 52,000.00$

Aceite de maiz 400,000.00$

Honorarios de asesores fiscales 80,000.00$

Renta de la planta de producción 150,000.00$

Salarios de obreros de empacado 163,000.00$

Renta de almacenes de artículo terminado 180,000.00$

Depreciación de equipo de cómputo de la planta 25,000.00$

Salarios de jefes del área de producción 80,000.00$

Salarios de ingenieros de investigación 144,000.00$

Honorarios de certificadores de calidad e inocuidad 200,000.00$

Sal 30,000.00$

Cajas de cartón para distribución 95,000.00$

Depreciación de montacargas 15,000.00$

Salarios del personal de mantenimiento preventivo 145,000.00$

Salarios del personal de contabilidad 288,000.00$

Comisiones a vendedores 450,000.00$

Combustibles para el equipo de reparto 216,000.00$

Diesel para la maquinaria 235,000.00$

Sueldo del gerente de ventas 69,000.00$

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Después, clasifica cada uno de acuerdo con los tres elementos del costo de producción; indica qué conceptos

y cantidades los conforman y obtén el total.

También deberás clasificar los conceptos y cantidades de los gastos operativos, ya sea que correspondan a un

gasto administrativo o de distribución.

Tarea 2:

Como se mencionó anteriormente, Gruma ofrece una variedad de productos derivados de su producción de harina de

maíz y trigo. Con base en esto deberás realizar lo siguiente.

Calcula el número de unidades a vender de tres nuevos productos a los que denominaremos X, Y y Z para

alcanzar una utilidad operativa de $120,000. Es necesario que incluyas el procedimiento que realices para

obtener lo que se te pide. Los datos son los siguientes:

La mezcla de ventas de los productos se estima de la siguiente forma:

Producto X …………..… 35%

Producto Y ……………… 27%

Producto Z ……………… 38%

Los precios de venta y costos variables unitarios son:

PRODUCTO X PRODUCTO Y PRODUCTO Z

PRECIO DE VENTA 63.00$ 85.00$ 76.00$

COSTOS VARIABLES UNITARIOS 38.00$ 68.00$ 45.00$

Los costos fijos totales se consideran en $155,000.

Realiza un resumen acerca de cómo calcular el punto de equilibrio cuando se tiene una gama variada de

productos y con el requisito de lograr cierta utilidad operativa.

Fundamenta tu explicación con la lectura del capítulo sobre análisis de la relación costo – volumen – utilidad,

del libro de Cuevas.

Tarea 3

De acuerdo con los datos económicos analizados, se espera un alza en el valor de la materia prima, por lo que deberás

rehacer tu cálculo.

Calcula nuevamente lo anterior considerando dicho aumento en un 8% en el valor de los costos de la materia

prima. Incluye el procedimiento que debes realizar para obtener lo que se te pide.

Por último, presenta una conclusión enfocada en los elementos del costeo y sus implicaciones en la

generación de la utilidad.

Deberás entregar lo anterior en un documento de Word 97-2003. Incluye portada con tus datos de identificación y de

la materia. Utiliza letra Arial 12 e interlineado de 1.5. Recuerda incorporar las fuentes de consulta en formato APA.


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Notas:










Ortografía No tiene errores de ortografía.

Redacción No tiene errores de redacción.

Referencias Todas las fuentes de consulta están documentadas y citadas correctamente, de acuerdo con el formato establecido.

Contenido 70


Realiza la clasificación y categorización correspondiente.

Cálculos Realiza los cálculos solicitados con la integración del procedimiento, relacionando los conocimientos teóricos y prácticos al desarrollar lo que se le pide.

Resultados Sus resultados son certeros e incluye datos esenciales.


Se fundamentan en el material de la semana, fuentes de consulta y evidencias recolectadas durante la actividad.


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SEMANA 3. Distribución de costos del negocio


Objetivo: Calcular el costo unitario de tres nuevos productos aplicando el sistema de órdenes de trabajo y aplicar el

costeo absorbente y variable para la presentación de los resultados operativos.

Indicaciones

Para completar esta actividad tendrás que realizar dos tareas, las cuales se describirán a continuación. Considera que

deberás integrarlas en un solo documento.

Tarea 1:

Gruma tiene un pedido, realizado por un restaurante de alto prestigio en la zona norte del país, de los nuevos

productos y requiere calcular su costo unitario.

Calcula el costo unitario. Deberás considerar los siguientes datos sobre la materia prima directa, mano de obra

directa y costos fijos de la producción:

MATERIA PRIMA DIRECTA

C.U.

CANTIDAD

(KGS o

LTS)

C.U.

CANTIDA

D (KGS o

LTS)

C.U.CANTIDAD

(KGS o LTS)

A $ 8.00 7812 A 8.00$ 6020 A $ 8.00 8500

B $ 4.00 390 D 30.00$ 2150 B $ 4.00 500

C $ 3.00 1110 E 24.00$ 430 E 24.00$ 300

MANO DE OBRA DIRECTA

PROCESO A $ 20.00 1200 20.00$ 1300 20.00$ 1600

PROCESO B $ 15.00 720 17.00$ 900 15.00$ 980

1920 2200 2580

ORDEN 2 PRODUCTO Y ORDEN 3 PRODUCTO ZORDEN 1 PRODUCTO X

Costos fijos en la producción:

MATERIA PRIMA INDIRECTA 75,848.00$

MANO DE OBRA INDIRECTA 30,000.00$

RENTA DE LA PLANTA 80,000.00$

DEPRECIACIÓN DE LA MAQUINARIA 10,000.00$

AGUA 18,924.00$

ENERGÍA ELÉCTRICA 75,620.00$

SALARIO GERENTE 45,000.00$

MANTENIMIENTO DE LA PLANTA 15,000.00$

TOTAL 350,392.00$

Después, realiza la asignación de costos indirectos a cada una de las órdenes de acuerdo con las horas -

hombre trabajadas.

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Para la orden 1 se producirán 5,574 unidades, para la orden 2 se elaborarán 4,300 unidades y para la orden 3

se fabricarán 6,051 unidades.

Tarea 2:

Con los datos anteriores y considerando que se venderán todas las unidades fabricadas de cada producto al

precio de venta definido en la semana 2, realiza lo siguiente:

Elabora el estado de resultados operativo por costeo absorbente y por costeo directo o variable. Incluye el

procedimiento de lo que se te pide.

Como aclaración pertinente considera que tanto la depreciación de la maquinaria como el mantenimiento de

la planta son costos fijos. Los demás costos deberás clasificarlos de acuerdo con lo aprendido en esta unidad.

Dentro de tu cálculo contempla que se pagará a los vendedores $2.00 como comisión por cada unidad

vendida del Producto X y del Z; y $3.00 por cada unidad vendida del producto Y.

Por último, escribe tu conclusión enfocada en la importancia del análisis de la distribución de costos y su

utilidad.






Notas:




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Contenido 70


La información presentada se encuentra bien organizada, lo que permite la obtención de los costos de cada orden. Además, relaciona los conocimientos teóricos y prácticos al desarrollar lo que se pide.

Procedimiento y resultados

Realiza el procedimiento, cálculos y muestra los resultados que se solicitaron con los datos esenciales.


Presenta su conclusión sobre la importancia del análisis de la distribución de costos y su utilidad, la cual se fundamenta en las fuentes de consulta o en las evidencias recolectadas durante la actividad.


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SEMANA 4. Presupuesto semestral operativo del negocio


Objetivo: Elaborar el presupuesto semestral de operación para la primera parte del año 20XX (desglosado

mensualmente) considerando los datos y resultados de la empresa Gruma aportados en las semanas 2 y 3, así como

situaciones específicas en esta semana, para con ello observar las implicaciones en la planeación estratégica de un

negocio y además servir como herramienta de control interno de la compañía.

Indicaciones

1. Para el presupuesto de ventas deberás considerar el precio de venta de los productos X, Y y Z aportados en la

semana 2 de este Proyecto Profesional.

2. Considera que para el primer mes deberás tomar en cuenta las unidades vendidas de cada producto, de

acuerdo con el pedido del restaurante que se menciona en la semana 3. Posteriormente incrementarás un 3%

al número de unidades vendidas cada mes, con respecto al mes anterior.

3. A partir del segundo mes, se desea un inventario final de 300 unidades de cada producto.

4. No habrá variaciones en el costo de la materia prima ni de la mano de obra.

5. Para los costos indirectos variables deberás calcular los unitarios al inicio e ir modificando sus totales a partir

del segundo mes de acuerdo con el incremento en las unidades producidas.

6. Considera que no se manejan inventarios iniciales de materia prima; el proveedor los surte inmediatamente,

conforme lo requiere la producción.

7. Toma en cuenta que actualmente se tienen 5 trabajadores en el Proceso A y 3 trabajadores en el Proceso B.

Por cada 240 unidades adicionales se tendrá que contratar a un nuevo trabajador para cada proceso. La

planta actual da trabajo a 50 personas, por lo que no se prevé aún un cambio de lugar.

8. Si crees que hace falta algún dato que te permita hacer un mejor pronóstico, puedes suponerlo,

fundamentándolo adecuadamente.

Elabora un análisis prospectivo de tus resultados y explica los procedimientos que tuviste que realizar.

Por último, elabora una conclusión enfocada en el tipo de decisiones gerenciales que se pueden tomar a partir de

dichos resultados.






Notas:

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• EVALUACIÓN LA ACTIVIDAD DE LA SEMANA 4









Contenido 70


Incorpora en el presupuesto operacional todo lo que se solicita. Se observa la aplicación de los conocimientos teóricos y prácticos.

Procedimientos y resultados

Realiza correctamente cada uno de los presupuestos solicitados; incluye de manera detallada el procedimiento y los datos esenciales.


En la conclusión se observa el análisis profundo del presupuesto que permite argumentar las decisiones que se deben tomar. Se fundamenta en las fuentes de consulta o en las evidencias recolectadas durante la actividad.


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SEMANA 5. Reporte final


Objetivo: Elaborar un reporte que proporcione al director financiero de una empresa manufacturera información que

explique el porqué de algunos de sus resultados o bien, que permita justificar algunas de sus decisiones.

Indicaciones

En esta semana deberás aplicar dos indicadores del desempeño de centros de inversión: el rendimiento sobre la

inversión y el valor económico agregado. Lo anterior de acuerdo con la última fecha de las cifras de los estados

financieros reales de la empresa Gruma, S.A.B. de C.V. (contenidos en la semana 1) y los aprendizajes obtenidos en

la semana 5. Si consideras que te hace falta algún dato puedes investigarlo en la página web de Gruma, o en su

defecto suponerlo, aunque siempre fundamentando dicha información.

Es importante que incluyas esta información en tu Reporte final.

Además, deberás presentar el Reporte final:

Para integrarlo deberás retomar las entregas parciales que has realizado en las semanas previas. Considera

que este reporte permitirá tomar decisiones importantes.

Piensa que eres el director de finanzas, ¿cómo te gustaría que se te presentara esta información? ¿de qué

manera sería más práctica su consulta? Puedes estructurar tu reporte de la siguiente forma:

a) Portada

Nombre

Materia

Nombre del proyecto

Fecha

b) Introducción

Retoma la información que has recabado en tus entregas semanales que permita dar al lector un antecedente sobre la empresa Gruma, S. A. B de C. V. Esta información debe ser muy concreta y explicar de manera clara y fluida sus características.

Describe en qué consisten las razones financieras, costos, utilidad, presupuesto e indicadores de desempeño que trabajaste y la utilidad que tiene su análisis para las empresas.

Tu introducción deberá tener una extensión máxima de una cuartilla.

c) Desarrollo

Presenta la información y los datos que obtuviste, y explica porqué los organizaste de dicha forma (esta descripción debe ser en un párrafo como máximo).

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Revisa las interpretaciones parciales que realizaste en las semanas 2, 3 y 4; redacta una interpretación general de los resultados obtenidos de los cálculos que realizaste.

No hay una extensión mínima ni máxima para esta sección de tu reporte.

d) Cierre

Esta sección incluye dos elementos:

Conclusión general. Revisa las conclusiones que elaboraste en cada entrega parcial y redacta un párrafo

que indique de manera general los resultados obtenidos, de tal suerte que el lector obtenga información

relevante y fácil de entender.

Reflexiones de aprendizaje. Es muy importante que reflexiones sobre lo siguiente: ¿de qué manera la

información financiera y presupuestal nos ayuda en la toma de decisiones, y que tipo de decisiones se

pueden tomar con esta información?

Por último, incorpora las referencias bibliográficas de los avances y de las fuentes utilizadas para

elaborar tu reporte. Recuerda que deben estar en estilo APA.

Esta sección deberá tener una extensión de media cuartilla.

Entrega tu avance a más tardar el séptimo día de tu semana académica y nombra tus archivos con el

siguiente formato: PP_RF_ApellidoPaterno_ApellidoMaterno

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• EVALUACIÓN DEL REPORTE FINAL






Ortografía No tiene errores de ortografía. Redacción No tiene errores de redacción. Referencias Todas las fuentes de consulta están documentadas y citadas

correctamente, de acuerdo con el formato establecido.

Contenido 70

Análisis de la situación planteada

Señala con precisión el objetivo y las características de la empresa.

Contenido

Presenta hechos certeros del tema; sus generalizaciones y conceptos al respecto son acertados. Relaciona los conocimientos teóricos con los prácticos, lo cual demuestra su comprensión total de los principios y los hechos que fundamentan el tema.

Procedimiento e integración del reporte

Explica detalladamente el procedimiento utilizado para integrar el reporte. Los archivos correspondientes a cada semana se encuentran incorporados de manera articulada.

Argumentación La argumentación es precisa, lo cual evidencia el manejo de los contenidos y el aprendizaje de los mismos.


En la conclusión general muestra el análisis de las resoluciones parciales y la reflexión sobre su propio aprendizaje. La mayoría de ellas están fundamentadas en las fuentes de consulta o en las evidencias recolectadas durante la actividad.


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