ACTIVO CIRCULANTE

Unidad I. Activo Circulante Documento base para los temas:

1. El Efectivo

1.1 Definición

1.2 Naturaleza y características

1.3 Importancia

1.4 Partidas consideradas efectivo

1.5 Partidas no consideradas efectivo

1.6 Clasificación

1.7 Normas de valuación del efectivo

1.8 Normas de presentación del efectivo en el Balance

General

Contabilidad II ● Unidad I. Activo circulantes ● Tema 1. El Efectivo ● Pág. 2

© Universidad “Dr. Rafael Belloso Chacín”

1a. Edición

Queda prohibida la reproducción o transmisión total o parcial del texto de la presente obra

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almacenamiento en algún sistema de recuperación de información, o el grabado, sin el

consentimiento previo y por escrito del editor.

Autor >> MSc. Rosalía Ruiz de Cipriani

Diseño Instruccional >> Ana Contreras

Diseño Gráfico >> Juan Biancardi

Especialista en Computación >> Karla Pérez

Maracaibo, Venezuela 2006.


Unidad I. Activo Circulante

Tema 1. El Efectivo

Introducción

La solvencia de toda empresa está fundamentada en las diferentes partidas que

comprende el efectivo. El activo circulante disponible está representado por todo el

dinero que se encuentra en caja, caja chica, banco y otras partidas que se pueden

considerar equivalentes de efectivo.

El efectivo se presenta en el Balance General como el primer rubro de los activos en su

condición más líquida, razón por la cual, es clasificado como un activo circulante

disponible.

Siendo el efectivo el activo más líquido que posee la empresa, se hace necesario

establecer un control interno adecuado para evitar pérdidas por concepto de fraudes o

robos.

Contenido

Los contenidos desarrollados en este tema son los siguientes:

1.1 Definición ......................................................................................4 1.2 Naturaleza y características ................................................................4 1.3 Importancia ....................................................................................5 1.4 Partidas consideradas efectivo .............................................................5 1.5 Partidas no consideradas efectivo .........................................................6 1.6 Clasificación ...................................................................................6 1.7 Normas de valuación del efectivo..........................................................7 1.8 Normas de presentación del efectivo en el Balance General..........................8


1. El Efectivo

1.1 Definición

El efectivo es el activo circulante más líquido

representado por el dinero disponible en caja,

caja chica y banco. También se considera

efectivo todas las partidas del activo

circulante que puedan ser convertidas en

dinero a su valor nominal en forma inmediata.

Catacora (1998:121), define al efectivo como la primera partida que aparece en el

Balance General y representa uno de los renglones más importantes de los rubros del

activo para una entidad. El efectivo está representado por el dinero disponible en los

bancos, el segregado para fines específicos.

1.2 Naturaleza y características

El efectivo puede originarse por diferentes transacciones; entre ellas tenemos:

- Aportes en efectivo de los socios, accionistas o dueños para constituir una empresa o

para aumentar su capital

- Ventas al contado

- Cobranzas realizadas

- Ingresos recibidos por servicios prestados o cualesquiera otra naturaleza

Todas las partidas consideradas efectivo deben cumplir las siguientes características:

- Ser propiedad de la empresa


- Tener disponibilidad absoluta para efectuar todo tipo de desembolso

- Tener convertibilidad inmediata, en dinero a su valor nominal

- Estar libre de toda restricción, razón por la cual es clasificada como un activo

circulante disponible.

1.3 Importancia

El efectivo se considera uno de los activos más importantes que posee la empresa, su

grado de liquidez determina la capacidad de pago que tiene ante los acreedores. El

efectivo permite realizar compras al contado, cancelar todas las obligaciones, realizar

inversiones, etc.

El uso adecuado del efectivo asegura el éxito y desarrollo de toda organización, su

existencia garantiza cumplir con el ciclo de las operaciones mercantiles en la empresa.

1.4 Partidas consideradas efectivo

Las partidas utilizadas para representar al

efectivo son las siguientes:

- Caja

- Caja chica

- Bancos


1.5 Partidas no consideradas efectivo

La definición del efectivo permite categorizar las siguientes partidas como no efectivo.

- Vales de caja

- Estampillas fiscales o postales

- Dinero en custodia de terceras personas

- Cheques devueltos

- Cheques post-fechados

- Depósitos a plazo fijo

- Depósito para fines específicos

- Depósitos en bancos intervenidos o cerrados

- Adelantos para viáticos u otros gastos por

relacionar

- Las cuentas y documentos por cobrar

1.6 Clasificación

El efectivo se clasifica de acuerdo al grado de liquidez y disponibilidad. La mayoría de las

empresas categorizan en primer lugar Caja Chica, luego Caja y Banco. Otras empresas lo

clasifican así: Caja, Caja Chica y Banco. El siguiente cuadro describe y clasifica las

cuentas que representan el efectivo:


Cuadro I.1 Descripción y clasificación de las cuentas Efectivo

Cuenta Descripción Clasificación

Caja Representa el efectivo que ha recibido la empresa por las diferentes transacciones realizadas al contado

Cuenta Real Activo Circulante Disponible Saldo Deudor Balance General

Caja Chica

Son fondos fijos destinados para que el custodio realice pagos o desembolsos menores, de acuerdo a la necesidad de la empresa


Banco Representa los movimientos del efectivo en moneda nacional y en moneda extrajera (cotizables en Venezuela), este efectivo puede generarse por los depósitos efectuados y las notas de crédito bancarias


1.7 Normas de valuación del efectivo

Son las reglas establecidas por la Federación de Colegios de Contadores Públicos de

Venezuela, para que las transacciones mercantiles que soportan el efectivo, estén de

acuerdo con la Declaración de Principios de Contabilidad (DPC) de aceptación general en

Venezuela.

Las reglas de valuación establecen que el efectivo debe ser valuado a su valor nominal, la

moneda extranjera se valúa a la tasa de cambio vigente para la fecha de la preparación

del Balance General.


Ejemplo I.1. Conversión de moneda extranjera a bolívares.

Si una empresa tiene 100$ en el Banco X, se debe multiplicar el efectivo (100$) por el

valor del dólar en Bolívares existente para la fecha del Balance General:

100x2150= 215.000 Bolívares

1.8 Normas de presentación del efectivo en el Balance General

Las normas establecidas por la Federación de Colegios de Contadores Públicos de

Venezuela, establece que los renglones en efectivo deben mostrarse en el Balance

General como las primeras partidas del Activo Circulante a su valor nominal. De existir

efectivo en moneda extranjera, se debe realizar una nota a los estados financieros

explicando el tipo de moneda extranjera y la tasa de cambio existente para la fecha de la

elaboración del Balance General.

Los cheques que estén pendientes por entregar a sus beneficiarios a la fecha de la

preparación del Balance General, deben presentarse formando parte del renglón del

efectivo.

Cuando la empresa realiza transacciones con dos o más bancos y una de estas cuentas

corrientes presenta un sobregiro, el saldo negativo debe compensarse con otros saldos

deudores de la misma naturaleza y de disponibilidad inmediata, si continúa negativo el

saldo en la cuenta Banco, este monto debe presentarse en el Balance General a la fecha

de su preparación como pasivo a corto plazo.


Ejemplo I.2. Efectivo presentado en el Balance General

El siguiente es un ejemplo del efectivo presentado en el Balance General

Gráfico I.1 Efectivo presentado en el Balance General

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