Actuacion del contador publico ante la resolucion 019 del saren

8/10/2019 Actuacion del contador publico ante la resolucion 019 del saren

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ACTUACIN DEL CONTADOR PBLICO FRENTEA LOS REQUERIMIENTOS DE LA RESOLUCIN

019 DEL SAREN

Produccin Intelectual:Licdo. Renny EspinozaLicda. Rosselys Rodriguez

Licda. Susana Fleitas


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ContenidoRESOLUCIN 019 SAREN

Articulo 12. Constitucin de SociedadesMercantiles

Articulo 13. Aprobacin o Modificacin de

Estados FinancierosArticulo 18. Aumentos de Capital

ACTUACIN DEL CONTADOR PBLICO FRENTE ALOS REQUERIMIENTOS DE LA RESOLUCIN 019 DEL

SAREN


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Articulo 12. Constitucin de Sociedades

Mercantiles

Actuacin Profesional


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Informacin Financiera Informacin no Financiera

* No se Emite Opinin la actuacinProfesional difiere del Ejercicio Profesional

Utilizando ConocimientosProfesionales

Contabilidades

Emisin de Informesbajo NISR 4410

Pases de libros

Impuestos


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Articulo 256. Cdigo de Comercio Venezolano

Aprobacin Estimacin de los Aportes.(Pago del Capital Social Suscrito).

Puede realizarse en:

a. En efectivo.

(20% como mnimo en Bancos). Art. 249. C.C.

b. Derechos y Obligaciones.

c. En bienes.d. En efectivo y bienes.

(La sumatoria de ambos debe ser 20% o ms)


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Aportes en Efectivo

Los aportes en efectivo no requieren trabajodel Contador, debido a que el artculo 12 de laResolucin 019 del Saren, solicita:

1. Un depsito Bancario a nombre de lasociedad Mercantil en Formacin y

2. Carta de Apertura Bancaria.


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Derechos y Obligaciones

a. Cuentas por Cobrar b. Cuentas por Pagar

En este caso el Aporte del Capital Social, seria elvalor de los bienes menos el valor de las

obligaciones provenientes de las cuentas porpagar.


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Otras Propiedades e Inversiones

Bienes destinados aconformar la propiedad,

planta y equipos.

Inmuebles que seentregaran en

arrendamiento operativoy que formarn lasdenominadaspropiedades, de inversin.

Inversiones en bonos.(Instrumentos de Deuda).

Inversiones enacciones.(Instrumentos dePatrimonio).


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Inventario de Bienes muebles e inmuebles

Preparado por el Contador.

Entregado al Administrador.

Utilizado por el Auditor Independiente parahacer trabajo de auditoria.

Por lo tanto el trabajo del CONTADOR, es lapreparacin del Inventario de bienes muebles einmuebles.


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Inventario de Bienes muebles e inmuebles

Es una lista detallada de los bienes aportadospor los accionistas diferentes de efectivo, es

decir:Derechos y Obligaciones, Mercancas, MateriaPrima, Materiales, Suministros u otras

propiedades e inversiones.


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Inventario de Bienes muebles einmuebles

Cules son los cambios en el proceso de constitucin desociedades mercantiles, luego de la entrada en vigencia de laresolucin 019 (13-01-2014)?

ANTESAHORA RESOL. 019

Relacin de activos ypasivos, en forma de

Estado de SituacinFinanciera, "Balancede Apertura oConstitucin

Relacin de Mueblesbienes e inmueble,elaborada por elAdministrador oContador Pblico.

Y si aporto Efectivo, que hago?


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Estructura del Inventario de Bienesmuebles e inmuebles

La estructura del inventario de bienes muebles e inmueblesestar conformada por dos secciones:

CUERPO PRINCIPAL NOTAS DEL INVENTARIO

Bienes y respectivosvalores agrupados porcategora.Inventario:(Mercancas,Materia Prima,suministro entre otros).

Datos de Ubicacin.(Inmuebles).Datos de Identificacin.(Muebles).Bases de Medicin.

DEBE EXISTIR DOCUMENTACIN QUE RESPALDE LAEXISTENCIA DE LOS INMUEBLES


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Qu hacer si quiero aportar un bien en laconstitucin de una Sociedad Mercantil y

no existe documento que lo respalde?.


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Procedencia de losBienes Muebles e

Inmuebles

Adquiridos oComprados

Construidos

Recibidos oDonacin o Permuta

Bienes del accionistasin documento que lo

respalde


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En los bienesinmuebles, losterrenos y lasedificaciones sedeben presentarpor separado ELEMENTOS A

CONSIDERAR EN LAELABORACIN DEL

INVENTARIOLa categorainventarios se

presentarn subclasificada en materiaprima, materiales ysuministros, entreotros

La fecha deldocumento escuando setermina el trabajode compilacinfinanciera

Los aportes enefectivo no seincluyen en elinventario


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Consideraciones y criterios de agrupacin:

La definicin de bienes muebles e inmuebles se fundamenta enlo establecido en el ttulo I del Libro Segundo del Cdigo Civil

Venezolano (1982)Las categoras a utilizar para los bienes inmuebles puede ser:


a. Terrenosb. Minas

c. Edificiosd. Estructuras y construccionese. Construcciones en Proceso

f. Instalacionesg. Galpones

h. Plantas industrialesi. Activos Biolgicos


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Las categoras a utilizar para los bienes mueblespuede ser:


a. Mobiliario y equipo

b. Maquinaria y equiposc. Maquinaria y equipos de

construccind. Equipos de transportee. Equipos de comunicacin

f. Equipos mdico quirrgicog. Equipos odontolgicosh. Equipos veterinariosi. Equipos cientficosj. Equipos de enseanza

k. Colecciones culturales y

artsticasl. Armamentom. Equipos e implementos de

seguridadn. Instalaciones provisionales

o. Productos agrcolasp. Derechos y obligacionesq. Equipos cientficosr. Inventarios


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Estructura del Informe

El titulo Informede Compilacin Financiera. Destinatario. Primer Parrafo.

1. Identificacin de la Entidad.2. Indicacin de la Norma Aplicada en la realizacin deltrabajo.

3. Declaracin de la Responsabilidad de los Administradores. Segundo Prrafo.

1. Expresin de que el trabajo no es auditoria ni revisin porlo tanto no se expresa opinin.

2. Marco Conceptual para Informes Financieros.3. Usuarios previstos y usos especficos.


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Bases de Medicin:


1. Valores Nominaleso Histricos

2. Valores HistricosAjustados por Inflacin

3. Valores de Mercadoo Corriente

4. Valores CorrientesAjustados por Inflacin


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Valores Nominales o Histricos

Basados en los documentos de propiedad(Factura).

Situaciones que se presentan:a. El impuesto al valor agregado se incluye

dentro del bien o

b. El impuesto al valor agregado NOse incluyedentro del bien


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Valores Nominales o Histricos

Si el accionista es el consumidor Final, el Iva seincluye como parte del costo.

Si el accionista es contribuyente ordinario oespecial, el Iva no forma parte del costo delbien.

(Basamento legal, artculo 35 de la ley del IVA(Febrero 2007) y en los VEN NIF PYMES).


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Valores Histricos Ajustados por Inflacin

Basados en los documentos de propiedad,

pero ajustados por inflacin.Los valores aportados segn la preparacin

del inventario, pueden ser diferentes a losmostrados en los documentos de propiedad.


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Valores de Mercado o Corrientes

Basado en los importes de intercambios deactivos o cancelacin de pasivos en un

mercado activo, en la fecha de cierre.Proporcionado por:

Precios de Cotizacin.

Proceso de tasacin por Peritos u otra tcnicade valuacin que corresponda.

V l d M d C i


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Valores de Mercado o CorrientesAjustados por Inflacin

Basado en los importes de intercambios deactivos o cancelacin de pasivos en unmercado activo, en la fecha de cierre, peroajustados por inflacin.

Proporcionado por:

Precios de Cotizacin.

Proceso de tasacin por Peritos u otra tcnicade valuacin que corresponda.

V l d M d C i


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Los valores de mercado o corrientes se actualizanmultiplicando el respectivo por el factor deactualizacin.

Factor de Actualizacin= ndice Nacional dePrecios Fecha en la que se informa/ndiceNacional de Precios Fecha de Origen.

Fecha de Origen. (Fecha de Determinacin delValor Corriente).

Valores de Mercado o CorrientesAjustados por Inflacin


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Modelo: Preparacin de Inventario

Informe


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Cuerpo Principal


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Notas


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Notas


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Notas


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Notas


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Articulo 13. Aprobacin o Modificacin de

Estados Financieros


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Dudas Generales?

Aclarar al Contador Pblico, como debeanalizar que tipo de informe debe presentar a

partir de la Resolucin 019 y los

pronunciamientos de la Federacin.

A partir de que fecha se emite un informe bajoVen Nif para el Saren, si la resolucin 019

entra en vigencia en enero del 2014.Criterios para Preparar los Estados Financieros

bajo Ven Nif.


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Conjunto completo de Estados Financieros

Situacin

Financiera

Activos Pasivos Patrimonio

Neto

Ingresos yganancias

Gastos yprdidas

OtrosResultadosIntegrales

Resultado

Integral

Capital Dividendos Resultados

Integrales Totales Cambio de polticas Correccin de

Errores

Cambios en el

Patrimonio

Conjunto Completo de Estados Financieros

Actividades:

Operacin Inversin Financiacin

Flujos de

Efectivo

Notas a los Estados Financieros

P i l b l E d


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Cumplimiento con

NIIF - PYMESHiptesis de negocio

en marcha

De Carcter General

Materialidad (importancia relativa)

y agrupacin de datos

Informacin

comparativa

Uniformidad en la

presentacin

NOTAS A LOS ESTADOSFINANIEROS

ESTADO DE CAMBIOS ENPATRIMONIO

ESTADO DE FLUJOS DEEFECTIVO

ESTADO DE L RESULTADOINTEGRAL

ESTADO DE SITUACINFINANCIERA

Premisas para elaborar los EstadosFinancieros


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ACTIVO

NO CORRIENTE

Estado de Situacin Financiera

PASIVO

PATRIMONIO

NETO

NO CORRIENTE

CORRIENTE

Otros Resultados Integrales


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Otros Resultados Integrales

EJEMPLO, C.A.

INGRESOS yGANANCIAS

GASTOS yPRDIDAS

OTRORESULTADO INTEGRAL

Beneficios Econmicos

Ingresos y gastos que NO se reconocen en elresultado

ActivosPasivos

ActivosPasivos

Beneficios Econmicos

OTRO RESULTADO INTEGRAL

Resultados Actuariales

Resultado de la conversin de losEF de un negocio en el extranjero;

La parte efectiva de los resultadosen instrumentos de cobertura enuna cobertura de efectivo

Resultado del Perodo

Resultado Integral Total

P t R i l P d


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Ajuste por Inflacin

Evaluacin de los

Instrumentos Financieros

Correccinde Errores

Impuesto Diferido

Tratamiento

Prestaciones sociales

Determinacin del

Costo Atribuido

Puntos a Revisar en el Proceso deTransicin

CRITERIOS DERECONOMIENTOY VALORACIN

VEN NIF

Diagnostico-Evaluaraplicabilidad de cada seccin


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El titulo Informede Preparacin de Estados Financieros. Destinatario. Primer Parrafo.1. Identificacin de la Entidad.

2. Indicacin de la Norma Aplicada en la realizacin deltrabajo.3. Declaracin de la Responsabilidad de los Administradores. Segundo Parrafo.

1. Expresin de que el trabajo no es auditoria ni revisin porlo tanto no se expresa opinin.2. Marco Conceptual para Informes Financieros.3. Usuarios previstos y usos especficos.

MODELO DE INFORME PARA


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MODELO DE INFORME PARAAPROBACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

Informe ModeloSAREN.pdf
http://localhost/var/www/apps/conversion/tmp/scratch_6/Informe%20ModeloSAREN.pdfhttp://localhost/var/www/apps/conversion/tmp/scratch_6/Informe%20ModeloSAREN.pdf


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Articulo 18. Aumentos de Capital


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Aumentos de Capital

1.Capitalizacin deResultados

Acumuladas

2. Nuevos aportes enefectivos y/o bienes

3. CorreccinMonetaria

4. Capitalizacin deAcreencias de

Accionistas

Requerimientos generales para el aumento de


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Requerimientos generales para el aumento deCapital segn Resolucin 019

Estado financiero de fechas intermedias,

Visado por un contador pblico, antes ydespus del aumento.

Informe del Comisario.

Documento que acredite el aporte delaumento del capital.



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En caso que se realice con dinero en efectivo:

Depsito o cheque junto con la carta deliberacin del mismo, si se realiza con chequede plaza, o el comprobante de la transferenciabancaria en moneda de curso legal.




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En caso que el aporte se haga con bienes

muebles y/o inmuebles:Copia del ttulo de propiedad a nombre de la

sociedad mercantil, el inventario de losmismos.



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Si el aumento se efecta por capitalizacin de

acreencias de accionistas, deber presentar lacertificacin de la cuenta por pagar del accionista,mediante un informe emanado de auditora.



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Aumento de Capital

1.Que se haya

aprobado cierre

de ejercicio Ven

Nif.

ELEMENTOS A

CONSIDERAR EN EL

AUMENTO DE CAPITAL

La fecha de informe de

compilacin antes y

despues debe ser lafecha de la asamblea.

Cuando es conefectivo la fecha

del depsito debe

ser anterior a la

asamblea

Cuando el

incremento es con

inventario la

relacin de bienes

mueble e inmuebles

no requiere un

auditor

A t i P f i l


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Cmo Determinar si puedo aumentar el Capital

Social con Correccin monetaria del Patrimonioo No?.

C i M t i C 1


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Correccin Monetaria, Caso 1

Partidas que integran el patrimonio

Cifras Histricas Actualizada Correccin

Capital en Acciones 100.000,00 356.549,75 256.549,75

Reserva Legal 10.000,00 35.654,98 25.654,98

Utilidad o Perdida Acumulada 245.656,95 -26.261,71 271.918,66-

355.656,95 365.943,01 10.286,06

Como se puede visualizar la correccin monetaria del patrimonio es de Bs. 10.286,06

Si se realiza un aumento con la correccin del capital social, estamos certificando una utilidad netamente financiera.

Cifras Histricas Actualizada Correccin

Inventario 22.452,00 27.533,87 5.081,87

Propiedad, Planta y Equipos 4.000,00 13.462,16 9.462,16

Depreciacin Acumulada -1.800,00 -6.057,97 4.257,97-

24.652,00 34.938,06 10.286,06

Partidas no monetarias del Estado de Situacin Financiera al cierre

Analisis Para aumento de Capital con correccin monetaria (Actualizacin Patrimonial)


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Correccin Monetaria, Caso 2

Partidas que integran el Patrimonio Cifras Histricas Actualizadas Correccin

Capital Social 300.000 3.091.606 2.791.606

Reserva Legal 30.000 309.161 279.161

Utilidades no Distribuidas 2.026.920 372.480 1.654.440-

2.356.920 3.773.247 1.416.327

Partidas No Monetarias al cierre del EjercicioInventarios 541.574 598.019 56.445

Propiedad, Planta y Equipos 128.226 1.488.108 1.359.882

Total 669.800 2.086.127 1.416.327

En este ejemplo, el incremento de capital por correccin monetaria es de Bs. 1.137.166

Correccin monetaria Patrimonio 1.416.327

Menos correccin monetaria reserva 279.161-

Incremento por correccin monetaria 1.137.166

A t i P f i l


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Cmo realizar el aumento de Capital por

acreencia de accionistas?

En que consiste el trabajo?

Aumento de Capital Social por Acreencias de


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Aumento de Capital Social por Acreencias deAccionistas. Preparacin.

Aumento de Capital Social por Acreencias de


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Aumento de Capital Social por Acreencias deAccionistas. Preparacin.


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ESTADOS FINANCIEROS ANTES Y DESPUES

Estado de Situacin Financiera antes delaumento.

Estado de Situacin Financiera despus del

aumento.Nota de Conciliacin entre la composicin del

Capital Social antes del aumento y despus del

aumento.



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Cmo realizar el informe de Informe de

Compilacin Financiera, Estado de SituacinFinanciera Antes y Despus?

E t t d l I f


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El titulo Informede Compilacin Financiera. Destinatario. Primer Parrafo.1. Identificacin de la Entidad.

2. Indicacin de la Norma Aplicada en la realizacin deltrabajo.3. Declaracin de la Responsabilidad de los Administradores. Segundo Parrafo.1. Expresin de que el trabajo no es auditoria ni revisin por

lo tanto no se expresa opinin.2. Marco Conceptual para Informes Financieros.3. Usuarios previstos y usos especficos.

Modelo de Estado de Situacin


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Financiera antes y despus


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Modelo de Estado de Situacin


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Financiera antes y despus


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Muchas Gracias

Preguntas y repuestas

a los colaboradores SAT

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