Actualización Tributaria 2016_Tema 6 _Retención Empleados_Artículo 383 y 384 Del ET
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8/16/2019 Actualización Tributaria 2016_Tema 6 _Retención Empleados_Artículo 383 y 384 Del ET
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SEMINARIOA CTUALIZACIONTRIBUTARIA
2016 R ETENCION E N L
A F UENTE
P
ARA E MPLEADOS ARTICULOS 383 Y 384 DEL E.T.
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DEDUCCIONES QUE SE RESTAN PARADETERMINAR LA BASE DE RETENCION
ARTICULO 387 DEL E.T.Tendrán la calidad de dependientes por el año gravable 2015para el contribuyente:
1. Los hijos hasta 18 años de edad.
2. Los hijos con edad entre 18 y 23 años, cuando el padre o madre persona naturalse encuentre financiando su educación.
3. Los hijos mayores de 23 años que se encuentren en situación de dependenciapor factores físicos o psicológicos que sean certificados por Medicina Legal.
4. El cónyuge o compañero permanente que se encuentre en situación dedependencia sea por ausencia de ingresos o ingresos en el año menores a 260
UVT ($7.353.000 - Año Base 2015), certificada por contador público, o pordependencia originada en factores físicos o psicológicos certificados porMedicina Legal.
5. Los padres y los hermanos que se encuentren en situación de dependencia, seapor ausencia de ingresos o ingresos en el año menores a 260 UVT ($7.353.000Año Base 2015), certificada por contador público, o por dependencia originada
en factores físicos o psicológicos certificados por Medicina Legal.
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OTROS GASTOS ORIGINADOS EN LA RELACION
LABORAL NO DEDUCIBLESArtículo 87-1 del E.T.
Los contribuyentes no podrán solicitar como costo o deducción, los
pagos cuya finalidad sea remunerar de alguna forma y que no hayan
formado parte de la base de retención en la fuente por ingresos
laborales. Exceptúanse de la anterior disposición los pagos noconstitutivos de ingreso gravable o exentos para el trabajador, deconformidad con las normas tributarias incluido los provistos en el
artículo 387 del Estatuto Tributario.
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1. Indemnizaciones por accidente de trabajo o enfermedad2. Indemnizaciones que implique protección a la maternidad3. Los recibido por gastos fúnebres del trabajador4. Las cesantías e intereses sobre cesantías recibidos (350 UVT - $9.898.000)
(650 UVT - $18.381.000)5. Las pensiones de jubilación, invalidez, vejez, sobrevientes y riesgos
profesionales (1.000 UVT) ($29.753.000 Año Base 2016)6. El seguro por muerte y las compensaciones por muerte de los miembros de
las fuerzas militares y de la policía nacional.7. Hasta el 50% del salario entregado como gastos de representación a los
magistrados y sus fiscales. Hasta el 25% para los jueces de la república yhasta el 50% para los rectores y profesores de universidades públicas.
8. Lo que exceda del salario básico de los oficiales, suboficiales de las fuerzasmilitares y de la policía nacional.
9. Lo que exceda del salario básico de los que integran las reservas de oficialesde primera y segunda clase de la fuerza aérea, mientras ejerzan actividades depiloto, navegante o ingeniero de vuelo en empresas aéreas nacionales detransporte público y de trabajos aéreos especiales.
10. El 25% del valor total de los pagos laborales gravables• Aporte Obligatoria a Fondos de Pensiones• Aporte Voluntario a Fondos de Pensiones• Ahorro en Cuentas AFC
RENTAS DE TRABAJO EXENTASArtículo 206 del E.T.
}Ley 1607/12
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Según el numeral 10 del artículo 206 del ET, se encuentra exento delimpuesto de renta el 25% del valor total de los pagos laborales,limitados mensualmente a (240 UVT) $7.141.000 para el año 2016.
El total de los pagos efectuados por concepto de cesantías seencuentran exceptuados de retención en la fuente.
Las pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes yriesgos profesionales en la parte del pago mensual que no exceda de
(1000 UVT) ($29.753.000 - Año Base 2016), están exentas delimpuesto de renta y exceptuadas de retención en la fuente.
LIMITE DE LAS RENTAS EXENTAS
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APLICACION DE LA RETENCION EN LA FUENTE
TABLA DEL ART. 383 E.T. (95 UVT)Personas Naturales
Residentes en ColombiaEmpleados - Con Vínculo LaboralEmpleados - Sin Vínculo Laboral
No Declarantes del Impuesto de Renta
ENERO 1/16 DIC. 31/16
E m p l e a d o s s i n v i n c u l o l a b o r a l(Independientes), que no cumplan laproporcionalidad de los ingresos brutos,se les aplicará la retención en la fuente,de acuerdo al Artículo 392 del E.T. y delDecreto 260 de 2001 es decir las tarifasgenerales del (10%, 11%, 4% y 6%)
TABLA DEL ART. 383 E.T. (95 UVT)TABLA DEL ART. 384 E.T. (128,96 UVT)
Personas NaturalesResidentes en Colombia
Empleados - Con Vínculo LaboralEmpleados - Sin Vínculo Laboral
Declarantes del Impuesto de Renta
Los que no cumplan estas condiciones,se les aplicará la retención en la fuente,de acuerdo al Artículo 392 del E.T. y del
Decreto 260 de 2001 es decir las tarifasgenerales del (10%, 11%, 4% y 6%)
Ingreso Mensual Gravable < $2.827.000 (Art. 383)
No se práctica Retención en la Fuente
Ingreso Mensual Gravable < $2.827.000 (Art. 383)Ingreso Mensual Gravable < $3.837.000 (Art. 384)
No se práctica Retención en la Fuente
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LEY DE LA REFORMA PENSIONALLEY No. 789 de Enero 29 de 2003
- PATRONO 12,00%
- OBLIGATORIOS:
- TRABAJADOR 4,00%
- Pero si gana: Entre 4 y 16 SMMLV 1,00%
Entre 16 y 17 SMMLV 0,20%
Entre 17 y 18 SMMLV 0,40%
Entre 18 y 19 SMMLV 0,60%
APORTES A FONDO DEPENSIONES
Entre 19 y 20 SMMLV 0,80%
Más de 20 SMMLV 1,00%
- PATRONO
- VOLUNTARIOS: - TRABAJADOR
- PARTICIPE INDEPENDIENTE
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Depuración de la Base de CálculoRetención En La Fuente
ENERO 1/16 DIC. 31/16
Persona Natural - Empleado - Con Vínculo LaboralArt. 385, 387 del E.T. - Art. 3, 4, 5 y 6 Ley 1607/12
Decreto No.0099 Artículo 2º Enero 25/13
Decreto No.1070 Artículo 2º Mayo 28/13Sumatoria de ingresos brutos laborales del mes, excepto lasCesantías los intereses (Par. 3 Art. 135 Ley 100/93) y la prima mínima legal....................$ xxxxx
(-) Intereses por préstamo para vivienda o costo del leasing habitacional, máximo$2.975.000 (100 UVT) - (Art. 3 Decreto 4713/05) (Art. 7 Decreto 3750/86).………..……$ xxxxx
(-) Promedio del Año 2015 de los pagos por Salud Obligatoria (EPS) del empleado.......$ xxxxx
(-) Pagos por medicina prepagada del trabajador, cónyuge, sus hijos y/o dependientesmás pagos por seguros de salud hasta un máximo $476.000 mensuales (16 UVT).....$ xxxxx(-) Deducción mensual hasta el 10% de los ingresos brutos de la relación laboral o legal
del mes por los dependientes hasta un máximo de $952.000 (32 UVT)......................... $ xxxxx (-) Rentas Exentas (Art. 206 del E.T. - Numeral 1 al 9)........................................................... $ xxxxx (-) Aporte obligatorio y voluntario a fondo de pensiones (Art. 3 Ley 1607/12), más el valor
ahorrado en cuentas AFC (Art. 4 Ley 1607/12). Estos dos conceptos no pueden superarel 30% del ingreso laboral y hasta máximo mensual de $9.422.000 (316,68 UVT)........$ xxxxx
(=) Subtotal del mes base para cálculo del 25% exento.......................................................$ xxxxx Numeral 10 Art. 206 E.T. y Art. 6 Ley 1607/12(-) 25% de Renta Exenta limitada mensualmente a $7.141.000 (240 UVT).........................$ xxxxx
(=) Total Pagos Gravables del Mes en pesos........................................................................$ xxxxx ! Si es de Procedimiento 1, este valor lo divido por $29.753 para hallar los pagos gravables
del mes en UVT y procedo a llevarlo a la tabla del Art. 383 del E.T.! Si es de Procedimiento 2, el total de los pagos gravables del mes en pesos se multiplican
por el porcentaje fijo del respectivo semestre.
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TABLA DEL ARTICULO 383 DEL E.T.PARA EMPLEADOS
TABLA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES GRAVADOS
RANGOS EN UVT TARIFA MARGINAL IMPUESTO
DESDE HASTA >0 95 0% 0
>95 150 19% (Ingreso laboral gravado expresado enUVT menos 95 UVT)*19%
>150 360 28% (Ingreso laboral gravado expresado en
UVT menos 150 UVT)*28% más 10 UVT >360 En adelante 33% (Ingreso laboral gravado expresado en
UVT menos 360 UVT)*33% más 69 UVT
ó Cá
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ENERO 1/16 DIC. 31/16PN - Empleado - Con Vínculo LaboralArt. 385, 387 del E.T. - Art. 3, 4, 5 y 6 Ley 1607/12
Sumatoria de ingresos brutos laborales del mes…………………………………….. $13.600.000(-) Cesantías sus intereses y la prima mínima legal.......................................................$ 1.200.000(=)Total ingresos sometidos a retención en la fuente…………………………………….$12.400.000
(-) Intereses por préstamo para vivienda o costo del leasing habitacional, máximo$2.975.000 (100 UVT) - (Art. 3 Decreto 4713/05) (Art. 7 Decreto 3750/86)…..…….$ 900.000
(-) Pagos por Salud Obligatoria (EPS) del empleado (4%)………………………………$ 336.000(-) Pagos por medicina prepagada del trabajador, cónyuge, sus hijos y/o
dependientes más pagos por seguros de salud hasta un máximo $476.000mensuales (16 UVT)..................................................................................................... $ 476.000
(-) Deducción mensual hasta el 10% de los ingresos brutos de la relación laboral olegal del mes por los dependientes hasta un máximo de $952.000 (32 UVT)........$ 952.000
(-) Rentas Exentas (Art. 206 del E.T. - Numeral 1 al 9)................................................... $ 150.000(-) Aporte obligatorio y voluntario a fondo de pensiones (Art. 3 Ley 1607/12), más
el valor ahorrado en cuentas AFC (Art. 4 Ley 1607/12). Estos dos conceptos nopueden superar el 30% del ingreso laboral y hasta máximo mensual de$9.422.000 (316,68 UVT).............................................................................................. $ 2.050.000
(=) Subtotal del mes base para cálculo del 25% exento................................................$ 7.536.000 Numeral 10 Art. 206 E.T. y Art. 6 Ley 1607/12(-) 25% de Renta Exenta limitada mensualmente a $7.141.000 (240 UVT)..................$ 1.884.000
(=) Total Pagos Gravables del Mes en pesos.................................................................$ 5.652.000
$ 5.652.000 / $ 29.753 = 189,97 UVT......Reemplazo en la Tabla del Art. 383 del E.T.
Depuración de la Base de CálculoRetención En La Fuente
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$ 5.652.000 / $ 29.753 = 189,97 UVT......Reemplazo en la Tabla del Art. 383 del E.T.
TABLA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES GRAVADOS
RANGOS EN UVT TARIFA MARGINAL IMPUESTO
DESDE HASTA
>150 360 28% (Ingreso laboral gravado expresado enUVT menos 150 UVT)*28% más 10 UVT
189,97 UVT - 150 UVT = 39,97 UVT 39,97 UVT * 28% = 11,20 UVT + 10 UVT = 21,20 UVT
21,20 UVT * $29.753 = $631.000 5%
Decreto Reglamentario No.0099 Enero 25/13Artículo 2º
Depuración de la Base de Cálculo de RetenciónTabla del Artículo 383 E.T.
Ó Í
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ENERO 1/16 DIC. 31/16
Persona Natural - Empleado Con Vínculo Laboral - Declarante
Sumatoria de ingresos brutos laborales del mes, excepto las Cesantías,los intereses y la prima mínima legal (Total Pago ó Abono en Cuenta).....................$ XXXXX
(-) Aportes al Sistema General de Seguridad Social en Salud (SGSSS)
Pagos por Salud Obligatoria (EPS) (4%)................................................................... $ XXXXX Pagos por Fondo de Pensiones Obligatorio (FP) (4% + FS)................................... $ XXXXX Pagos por ARL - ARP (0%)......................................................................................... $ XXXXX (=) Total Pagos Gravables del Mes en pesos................................................................$ XXXXX
RETENCIÓN EN LA FUENTE MÍNIMA PARAEMPLEADOS POR CONCEPTO DE RENTAS DE TRABAJO
TABLA DEL ARTÍCULO 384 E.T.
Decreto No.0099 de Enero 25/13 Artículo 3ºDecreto No.1070 de Mayo 28/13 Artículo 1º
!! Unicamente para obligados a presentar Declaración del Impuesto sobre la Renta !!
D t R l t i N 0099 E 25/13
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ENERO 1/16 DIC. 31/16PN - Empleado - Con Vínculo Laboral - Declarante
Sumatoria de ingresos brutos laborales del mes, excepto las Cesantías,los intereses y la prima mínima legal (Total Pago ó Abono en Cuenta).....................$ 12.400.000
(-) Aportes al Sistema General de Seguridad Social en Salud (SGSSS)
Pagos por Salud Obligatoria (EPS) (4%)................................................................... $ 336.000 Pagos por Fondo de Pensiones Obligatorio (FP) (4% + 1%)................................... $ 420.000 Pagos por ARL - ARP (0%)......................................................................................... $ 0 (=) Total Pagos Gravables del Mes en pesos.................................................................$ 11.644.000
$11.644.000 / $ 29.753 = 391,36 UVT......Reemplazo en la Tabla del Art. 384 del E.T.
Determino el rango……..390,28 UVT y 407,25 UVT
390,28 UVT 19,65 UVT * $29.753 = $585.000
Comparando las dos tablas tenemos:
Tabla del Art. 383 del E.T.....................................$631.000 4,64%
Tabla del Art. 384 del E.T.....................................$585.000 4,31%
Porcentaje Fijo…………………………………….. $326.000 1,98%
Decreto Reglamentario No.0099 Enero 25/13Artículo 3º
Retención en la Fuente Mínima paraEmpleados por concepto de Rentas de Trabajo
Tabla del Artículo 384 E.T.
Unicamente para obligados a presentar Declaración del Impuesto sobre la Renta
P di i t N 2
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Procedimiento No. 2Artículos 386 y 387 del E.T.
Artículos 3, 4 y 6 Ley 1607/12Decreto No. 0099 y Decreto N.1070 de 2013
Concepto No. 038923 Junio 25 de 2013Concepto No. 72390 Nov. 20 de 2012
Este Procedimiento se calcula en los meses de Junio y Diciembre de cada añoPero este nuevo modelo de acuerdo a la Ley 1607/12 - Solo a partir de Junio de 2013 Sumatoria de ingresos totales de los doce (12) meses anteriores al cálculo excepto cesantíasy sus intereses……………………………………………………………………………………..…$ xxxxx
(-) Aportes obligatorios y voluntarios a FP de 12 meses anteriores …………..…….…….$ xxxxx(-) Ahorro en cuentas AFC de los 12 meses anteriores ……………..….……………………$ xxxxx(-) Rentas Exentas de 12 meses anteriores …………..………(Num.1 al 9 Art. 206 ET……$ xxxxx(-) Salud Obligatoria del empleado de los 12 meses anteriores (Art.3 Dec. 2271/09)……$ xxxxx(-) Intereses por préstamo para vivienda o costo del leasing habitacional, de 12 meses
anteriores, máximo $35.704.000 (1200 UVT).................................................................... $ xxxxx(-) Medicina prepagada del trabajador, cónyuge, sus hijos y/o dependientes
más pagos por seguros de salud hasta un máximo $5.713.000 (192 UVT)………..….$ xxxxx(-) Deducción mensual hasta el 10% de los ingresos brutos de la relación laboral o
legal del mes por los dependientes hasta un máximo de $11.425.000 (384 UVT).......$ xxxxx
(=) Subtotal de 12 meses antes del 25% exento (Art. 6 Ley 1607/12)………………………$ xxxxx
(-) 25% de Renta Exenta (Num. 10 Art. 206 E.T.) Limitada anualmente a $85.689.000 (2880 UVT)……………………………………………$ xxxxx
(=) Subtotal de los 12 meses anteriores anteriores al cálculo……………………………….$ xx / 13(=) Promedio Mensual Gravable……………………………………………………………………$ xxxxx
(=) Total Pagos Gravables para llevar a la Tabla del Artículo 383 del E.T., y calcular el
porcentaje (%) fijo de retención, que se debe aplicar a la base gravada de losseis (6) meses siguientes al cálculo (Artículo 5 Decreto 1070/13)...............................$ xxxxx
P di i N 2
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Procedimiento No. 2Artículos 386 y 387 del E.T.
Artículos 3, 4 y 6 Ley 1607/12Decreto No. 0099 y Decreto N.1070 de 2013
Concepto No. 038923 Junio 25 de 2013
Este Procedimiento se calcula en los meses de Junio y Diciembre de cada añoPero este nuevo modelo de acuerdo a la Ley 1607/12 - Solo a partir de Junio de 2013Sumatoria de ingresos totales de los doce (12) meses anteriores al cálculo…………………..$ 115.500.000
(-) Cesantías sus intereses………………………………………………………………………………..….$ 3.200.000(=)Total sumatoria de ingresos de los doce (12) meses………….……………………………………. $112.300.000
(-) Aportes obligatorios y voluntarios a Fondo de Pensiones de 12 meses anteriores………..…$ 8.940.000(-) Ahorro en cuentas AFC de los 12 meses anteriores ……………..….………………………………$ 9.600.000
(-) Rentas Exentas de 12 meses anteriores (Num.1 al 9 Art. 206 ET…………………………….……$ 450.000(-) Salud Obligatoria del empleado de los 12 meses anteriores (Art.3 Dec. 2271/09)……………..$ 2.940.000(-) Intereses por préstamo para vivienda o costo del leasing habitacional, de 12 meses
anteriores, máximo $35.704.000 (1200 UVT)…………………………………………………………..$ 7.200.000(-) Medicina prepagada del trabajador, cónyuge, sus hijos y/o dependientes
más pagos por seguros de salud hasta un máximo $5.713.000 (192 UVT)………..…..…$ 5.430.000(-) Deducción mensual hasta el 10% de los ingresos brutos de la relación laboral o
legal del mes por los dependientes hasta un máximo de $11.425.000 (384 UVT)………..$ 10.859.000
(=) Subtotal de 12 meses antes del 25% exento (Art. 6 Ley 1607/12)…………………………………$ 66.881.000(-) 25% de Renta Exenta (Num. 10 Art. 206 E.T.) Limitada anualmente a $85.689.000 (2880 UVT)………………………………………………………$ 16.720.000
(=) Subtotal de los 12 meses anteriores anteriores al cálculo………………………………….…$ 50.161.000 / 13(=) Promedio Mensual Gravable……………………………………………………………………………..$ 3.859.000
(=) Total Pagos Gravables para llevar a la Tabla del Artículo 383 del E.T., y calcular el
porcentaje (%) fijo de retención, que se debe aplicar a la base gravada de losseis (6) meses siguientes al calculo (Artículo 5 Decreto 1070/13)……………………………….$ xxxxxxxxx
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$ 3.859.000 / $ 28.279 = 136,46 UVT......Reemplazo en la Tabla del Art. 383 del E.T.
TABLA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES GRAVADOS
RANGOS EN UVT TARIFA MARGINAL IMPUESTO
DESDE HASTA
>95 150 19% (Ingreso laboral gravado expresado enUVT menos 95 UVT)*19%
136,46 UVT - 95 UVT = 41,46 UVT 41,46 UVT * 19% = 7,87 UVT
7,87 UVT / 136,46 UVT = 5,76% $5.652.000 x 5,76% = $326.000
Decreto Reglamentario No.0099 Enero 25/13Artículo 2º
Depuración de la Base de Cálculo de RetenciónTabla del Artículo 383 E.T.
D ió d l B d Cál l d R t ió
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ENERO 1/15 DIC. 31/15
Persona Natural - Empleado - Sin Vínculo Laboral (Independiente)Art. 387 del E.T. - Artículo 3 Ley 1607/12
Decreto No.0099 Enero 25/13
Decreto No.1070 Articulo 2º Mayo 28/13
Sumatoria de ingresos brutos del mes....................................................................................$ xxxxx
(-) Intereses por préstamo para vivienda o costo del leasing habitacional, máximo$2.975.000 (100 UVT) - (Art. 3 Decreto 4713/05) (Art. 7 Decreto 3750/86)........................$ xxxxx
(-) Pagos del mes por Salud Obligatoria (EPS) del empleado................................................$ xxxxx
(-) Pagos del mes por medicina prepagada del trabajador su familia y/o dependientesmás pagos por seguros de salud hasta un máximo $476.000 mensuales (16 UVT)..…..$ xxxxx(-) Deducción mensual hasta el 10% de los ingresos brutos de la relación laboral o legal
del mes por los dependientes hasta un máximo de $952.000 (32 UVT)........................... $ xxxxx(-) Aporte obligatorio y voluntario a fondo de pensiones (Art. 3 Ley 1607/12), más el
valor ahorrado en cuentas AFC (Art. 4 Ley 1607/12). Estos dos conceptos nopueden superar el 30% del ingreso laboral y hasta máximo mensual de $9.422.000(316,68 UVT)………………………………………………………………………………………….$ xxxxx
(=) Subtotal del mes base para cálculo del 25% exento.........................................................$ xxxxx Numeral 10 Art. 206 E.T. - Art. 2 Decreto 1170/13.(-) 25% de Renta Exenta limitada mensualmente a $7.141.000 (240 UVT)………..…………$ xxxxx
(=) Total Pagos Gravables del Mes en pesos...........................................................................$ xxxxx
El total de los pagos gravables del mes sujetos a retención, se llevan a la tabla del artículo
383 del E.T. y si es del caso se aplica la tabla del 384 del E.T. para quienes son declarantes yse retiene el mayor entre los dos.
Depuración de la Base de Cálculo de RetenciónTabla del Artículo 383 E.T.
D ió d l B d Cál lo d R t ió
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ENERO 1/15 DIC. 31/15
Persona Natural - Empleado - Sin Vínculo Laboral (Independiente)Art. 387 del E.T. - Artículo 3 Ley 1607/12
Decreto No.0099 Enero 25/13
Decreto No.1070 Articulo 2º Mayo 28/13
Sumatoria de ingresos brutos del mes..................................................................................$7.400.000
(-) Intereses por préstamo para vivienda o costo del leasing habitacional, máximo$2.975.000 (100 UVT) - (Art. 3 Decreto 4713/05) (Art. 7 Decreto 3750/86)......................$ 800.000
(-) Pagos del mes por Salud Obligatoria (EPS) del empleado ($7.400.000x40%)x12,5%…$ 370.000
(-) Pagos del mes por medicina prepagada del trabajador su familia y/o dependientesmás pagos por seguros de salud hasta un máximo $476.000 mensuales (16 UVT)..…$ 476.000(-) Deducción mensual hasta el 10% de los ingresos brutos de la relación laboral o legal
del mes por los dependientes hasta un máximo de $952.000 (32 UVT).......................... $ 740.000(-) Aporte obligatorio y voluntario a fondo de pensiones (Art. 3 Ley 1607/12), más el
valor ahorrado en cuentas AFC (Art. 4 Ley 1607/12). Estos dos conceptos nopueden superar el 30% del ingreso laboral y hasta máximo mensual de $9.422.000(316,68 UVT)…………………………………………………………………………………………$ 950.000
(=) Subtotal del mes base para cálculo del 25% exento.......................................................$4.064.000 Numeral 10 Art. 206 E.T. - Art. 2 Decreto 1170/13.(-) 25% de Renta Exenta limitada mensualmente a $7.141.000 (240 UVT)………..……… $1.016.000
(=) Total Pagos Gravables del Mes en pesos……………………………………………………$3.048.000
El total de los pagos gravables del mes sujetos a retención, se llevan a la tabla del artículo
383 del E.T. y si es del caso se aplica la tabla del 384 del E.T. para quienes son declarantes yse retiene el mayor entre los dos.
Depuración de la Base de Cálculo de RetenciónTabla del Artículo 383 E.T.
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8/16/2019 Actualización Tributaria 2016_Tema 6 _Retención Empleados_Artículo 383 y 384 Del ET
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$ 3.048.000 / $ 29.753 = 102,44 UVT......Reemplazo en la Tabla del Art. 383 del E.T.
TABLA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES GRAVADOS
RANGOS EN UVT TARIFA MARGINAL IMPUESTO
DESDE HASTA
>95 150 28% (Ingreso laboral gravado expresado enUVT menos 95 UVT)*19% más 0 UVT
102,44 UVT - 95 UVT = 7,44 UVT 7,44 UVT * 19% + 0 UVT = 1.41 UVT
1,41 UVT * $29.753 = $42.000 0,6%
Decreto Reglamentario No.0099 Enero 25/13Artículo 2º
Depuración de la Base de Cálculo de RetenciónTabla del Artículo 383 E.T.
RETENCIÓN EN LA FUENTE MÍNIMA PARA
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8/16/2019 Actualización Tributaria 2016_Tema 6 _Retención Empleados_Artículo 383 y 384 Del ET
22/25
ENERO 1/16 DIC. 31/16
Persona Natural - Empleado Sin Vínculo Laboral - Declarante
Sumatoria de ingresos brutos del mes.........................................................................$ XXXXX
(-) Aportes al Sistema General de Seguridad Social en Salud (SGSSS)
Sumatoria de ingresos brutos del mes x 40% = Base de cotización al SGSSS
Pagos por Salud Obligatoria (EPS) (12,5%).............................................................. $ XXXXX Pagos por Fondo de Pensiones Obligatorio (FP) (16% + FS)................................. $ XXXXX Pagos por ARL - ARP (% Depende del nivel de riesgo de la actividad).................$ XXXXX (=) Total Pagos Gravables del Mes en pesos................................................................$ XXXXX
RETENCIÓN EN LA FUENTE MÍNIMA PARAEMPLEADOS POR CONCEPTO DE RENTAS DE TRABAJO
TABLA DEL ARTÍCULO 384 E.T.
Decreto No.0099 de Enero 25/13 Artículo 3ºDecreto No.1070 de Mayo 28/13 Artículo 1º
Unicamente para obligados a presentar Declaración del Impuesto sobre la Renta
RETENCIÓN EN LA FUENTE MÍNIMA PARA
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8/16/2019 Actualización Tributaria 2016_Tema 6 _Retención Empleados_Artículo 383 y 384 Del ET
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ENERO 1/16 DIC. 31/16Persona Natural - Empleado - Sin Vínculo Laboral
Sumatoria de ingresos brutos del mes..........................................................................$ 7.400.000
(-) Pagos Seguridad Social (EPS - FP - ARP) ($7.400.000 x 40% = $2.960.000)($2.960.000 x 28,5% = $844.000)………$ 844.000
(=) Total Pagos Gravables del Mes en pesos.................................................................$ 6.556.000
$ 6.556.000 / $ 29,753 = 220 UVT......Reemplazo en la Tabla del Art. 384 del E.T.
Determino el rango……..217,20 UVT Por que el rango siguiente es 223,99 UVT
217,20 UVT 3,75 UVT * $29.753 = $112.000
Comparando las dos tablas tenemos:
Tabla del Art. 383 del E.T………………………….$ 42.000 0,6%
Tabla del Art. 384 del E.T………………………….$112.000 1,5%
RETENCIÓN EN LA FUENTE MÍNIMA PARAEMPLEADOS POR CONCEPTO DE RENTAS DE TRABAJO
TABLA DEL ARTÍCULO 384 E.T.
Decreto No.0099 de Enero 25/13 Artículo 3ºDecreto No.1070 de Mayo 28/13 Artículo 1º
Unicamente para obligados a presentar Declaración del Impuesto sobre la Renta
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8/16/2019 Actualización Tributaria 2016_Tema 6 _Retención Empleados_Artículo 383 y 384 Del ET
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ENERO 1/15 DIC. 31/15
La Tarifa de Retención en la Fuente estará determinada de acuerdo a sucondición de declarante o no del Impuesto de Renta y Complementarios
Sumatoria de ingresos brutos del mes.........................................................................$ XXXXX
(-) Aportes al Sistema General de Seguridad Social en Salud (SGSSS)
Sumatoria de ingresos brutos del mes x 40% = Base de cotización al SGSSS
Pagos por Salud Obligatoria (EPS) (12,5%).............................................................. $ XXXXX Pagos por Fondo de Pensiones Obligatorio (FP) (16% + FS)................................. $ XXXXX Pagos por ARL - ARP (% Depende del nivel de riesgo de la actividad).................$ XXXXX (=) Total Pagos Gravables del Mes en pesos................................................................$ XXXXX
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8/16/2019 Actualización Tributaria 2016_Tema 6 _Retención Empleados_Artículo 383 y 384 Del ET
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ENERO 1/15 DIC. 31/15
Sumatoria de ingresos brutos del mes..........................................................................$ 7.400.000
(-) Pagos Seguridad Social (EPS - FP - ARP) ($7.400.000 x 40% = $2.960.000)($2.960.000 x 28,5% = $844.000)……..$ 844.000
(=) Total Pagos Gravables del Mes en pesos.................................................................$ 6.556.000
La Tarifa de Retención en la Fuente estará determinada de acuerdo a sucondición de declarante o no del Impuesto de Renta y Complementarios
Honorarios Servicios Declarante 11% $721.000 4% $262.000
No Declarante 10% $656.000 6% $393.000