Aje - Desarollo Emprendedor Aspectos Impositivos

Desarrollo EmprendedorDesarrollo Emprendedor Aspectos Impositivos

Octubre 2011Octubre 2011

INDICE

Principales Impuestos en Argentina

INDICE

Principales Impuestos en Argentina

Monotributo

Rentas: régimen simplificado ‐ Ciudad de Bs As

Ingresos brutos y convenio multilateralIngresos brutos y convenio multilateral

Determinación de cargas sociales

Diferentes formas jurídicas

I t l B i PlImpuestos en el Business Plan

Conclusiones

PRINCIPALES IMPUESTOS ENPRINCIPALES IMPUESTOS EN ARGENTINA

Impuesto a las Ganancias

Personas Físicas y Soc. Hecho: 9% al 35%

Sociedades: 35% Utilidad Neta

Impuesto al Valor Agregado

10,5% ‐ 21% ‐27%

Ventas y Compras

Impuesto Ganancia Mínima 1% Activo

EmpresarialMínima Presunta

p

Impuesto sobre l Bi De 0,25 % a 1,25 A i P llos Bienes Personales

De 0,25 % a 1,25 % Activo Personal

Impuesto Bs. Personales 0,5 % Patrimonio Neto

PRINCIPALES IMPUESTOS ENPRINCIPALES IMPUESTOS EN ARGENTINA

ébImpuesto sobre los Débitos y/o

Créditos 0,6 %

Débitos y Créditos bancarios

Contribuciones Patronales 23 % Sueldos

brutos

Impuesto sobre los Ingresos Del 1% al 6% Ventas

Brutos

Impuesto de % dif t C t tImpuesto de Sellos % diferentes Contratos

Tasa Seguridad e Higiene % diferentes Ventas

MONOTRIBUTOMONOTRIBUTO

Régimen Tributario Integrado y Simplificado destinado a pequeños contribuyentesp q y

Incluye No Incluye

Impuesto a las Ganancias.

Impuesto al Valor

Agregado

Aportes Seguridad Social

(Jubilatorio)

Aportes Obra Social

Bienes Personales

Mínima Presunta

Contribuciones SS y OS

Empleados

Ingresos Brutos

MONOTRIBUTOMONOTRIBUTO Cuota fija: Locaciones y/o prestaciones de servicios

CATEGORÍA

INGRESOSBRUTOS

MAGNITUDES FÍSICAS

ALQUILERES DEVENGADOS

CUOTA MENSUAL

APORTE AUTÓNOMOS/OBR

A SOCIALTOTALSUPERFICIE

AFECTADA

ENERGÍA ELÉCTRICA CONSUMIDAAFECTADA CONSUMIDA ANUALMENTE

B 24.000 Hasta Hasta 3.300 KW Hasta $ 9.000 $ 39 $ 180 $ 219

C 36.000 Hasta Hasta 5.000 KW Hasta $ 9.000 $ 75 $ 180 $ 255$ $ $ $

D 48.000 Hasta Hasta 6.700 KW Hasta $ 18.000 $ 128 $ 180 $ 308

E $72.000 Hasta Hasta 10.000 KW Hasta $ 18.000 $ 210 $ 180 $ 390

F 96.000 Hasta Hasta 13.000 KW Hasta $ 27.000 $ 400 $ 180 $ 580

G 120.000 Hasta Hasta 16.500 KW Hasta $ 27.000 $ 550 $ 180 $ 730

H 144.000 Hasta Hasta 20.000 KW Hasta $ 36.000 $ 700 $ 180 $ 880

I 200.000 Hasta Hasta 20.000 KW Hasta $ 45.000 $ 1.600 $ 180 $ 1.780

MONOTRIBUTO

MAGNITUDES FÍSICAS

MONOTRIBUTO Cuota fija: Resto de actividades

CAT. INGRESOSBRUTOS

MAGNITUDES FÍSICASPRECIO

UNITARIOALQUILERES DEVENGADOS

CANT.MÍN.EMP.

CUOTA MENSUAL

APORTE AUTÓNOMOS/OBRA SOCIAL

TOTALSUP. ENERGIA

ANUAL

B Hasta $ 24.000 Hasta Hasta 3.300 KW $ 2.500 Hasta $ 9.000 $ 39 $ 180 $ 219

C Hasta $ 36.000 Hasta Hasta 5.000 KW $ 2.500 Hasta $ 9.000 $ 75 $ 180 $ 255

D Hasta $ 48.000 Hasta Hasta 6.700 KW $ 2.500 Hasta $ 18.000 $ 118 $ 180 $ 298

E Hasta $ 72.000 Hasta Hasta 10.000 KW $ 2.500 Hasta $ 18.000 $ 194 $ 180 $ 374

F Hasta $ 96.000 Hasta Hasta 13.000 KW $ 2.500 Hasta $ 27.000 $ 310 $ 180 $ 490

G Hasta $ 120.000 Hasta Hasta 16.500 KW $ 2.500 Hasta $ 27.000 $ 405 $ 180 $ 585

H Hasta $ 144 000 Hasta Hasta 20 000 KW $ 2 500 Hasta $ 36 000 $ 505 $ 180 $ 685H Hasta $ 144.000 Hasta Hasta 20.000 KW $ 2.500 Hasta $ 36.000 $ 505 $ 180 $ 685

I Hasta $ 200.000 Hasta Hasta 20.000 KW $ 2.500 Hasta $ 45.000 $ 1.240 $ 180 $ 1.420

J Hasta $ 235.000 Hasta Hasta 20.000 KW $ 2.500 Hasta $ 45.000 1 $ 2.000 $ 180 $ 2.180

K Hasta $ 270.000 Hasta Hasta 20.000 KW $ 2.500 Hasta $ 45.000 2 $ 2.350 $ 180 $ 2.530

L Hasta $ 300.000 Hasta Hasta 20.000 KW $ 2.500 Hasta $ 45.000 3 $ 2.700 $ 180 $ 2.880

RENTAS. REGIMEN SIMPLIFICADORENTAS. REGIMEN SIMPLIFICADO

Aplicable a contribuyentes locales (personas físicas sucesionesAplicable a contribuyentes locales (personas físicas, sucesiones indivisas y sociedades de hecho o irregulares de hasta 3 socios).

Obligación del carácter anual . Debe ingresarse mensualmente un monto fijo en base a categorización, aunque no se hayan efectuado actividades ni obtenido ingresos.

Las facturas deben incluir la leyenda “INGRESOS BRUTOS: RÉGIMEN SIMPLIFICADO”.

Los contribuyentes incluidos en el régimen no son objeto de retenciones y/o percepcionesretenciones y/o percepciones.

Excluidos: sujetos Convenio Multilateral y ciertas actividadesExcluidos: sujetos Convenio Multilateral y ciertas actividades (construcción, estacionamiento, comercio mayorista)

RENTAS. REGIMEN SIMPLIFICADORENTAS. REGIMEN SIMPLIFICADOTabla de categorías

CategoríaBase imponible Superficie

afectada (hasta)

Energía eléctrica consumida (anual)

Impuesto en pesos para actividades con alícuotas

3% y superiores Inferiores al 3%(anual)

más de hasta Anual Mensual Anual Mensual

I 0 12.000 20 m2 2.000 Kw 180,00 15,00 90,00 7,50

II 12.000 24.000 30 m2 3.300 Kw 360,00 30,00 180,00 15,00

III 24.000 36.000 45 m2 5.000 Kw 720,00 60,00 360,00 30,00

IV 36.000 48.000 60 m2 6.700 Kw 1.080,00 90,00 540,00 45,00

V 48.000 72.000 85 m2 10.000 Kw 1.440,00 120,00 720,00 60,00

VI 72.000 96.000 110 m2 13.000 Kw 2.180,00 180,00 1.080,00 90,00

VII 96.000 120.000 150 m2 16.500 Kw 2.880,00 240,00 1.440,00 120,00

VIII 120.000 144.000 200 m2 20.000 Kw 3.600,00 300,00 1.800,00 150,00

INGRESOS BRUTOSINGRESOS BRUTOSCaracterísticas

I t li d l Ci d d A tó d BImpuesto aplicado por la Ciudad Autónoma de Buenos Aires y por las Provincias. Grava actividades cada jurisdicción.

Se tributa aplicando una tasa de imposición sobre el monto de ingresos obtenidos.

La tasa de imposición depende de la actividad desarrollada, siendo en general una tasa promedio del 3%3%.

Existen actividades exentas del pago del impuesto (ej.: exportaciones, actividad industrial bajo ciertasexportaciones, actividad industrial bajo ciertas condiciones, etc.)

Cada jurisdicción publica anualmente las tasas paraCada jurisdicción publica anualmente las tasas para cada actividad

INGRESOS BRUTOSINGRESOS BRUTOSINGRESOS BRUTOSINGRESOS BRUTOSCaracterísticas

• No constituye un impuesto en sí.• Regula la distribución del Impuesto entreConvenio • Regula la distribución del Impuesto entre las distintas provincias cuando existen actividades en más de una jurisdicción.

Convenio multilateral

Nuevos• Mínimo de 3 empleados• Ingresos anuales menores al importe que fija la ley tarifaria – (2011: $350 000)

Nuevos emprendimientos

en CABA fija la ley tarifaria (2011: $350.000).• Plazo exención: 1 año la reglamentación.Exención

DISTINTAS FORMAS JURIDICASDISTINTAS FORMAS JURIDICASSociedad de hecho ‐ Unipersonal

A t G lAspecto Generales•Son sociedades de personas sin personería jurídica, aunque pueden se reguladas por la Ley de Sociedades Comerciales L. 19.550

•Al no tener personería jurídica, no deben contar con libros societarios niAl no tener personería jurídica, no deben contar con libros societarios ni contables.

• La responsabilidad de los socios no se limita al capital de la sociedad, responden con su patrimonio Sociedades

de hechoAspectos Impositivos•Pueden ser “monotributistas”.• Tributan el Impuesto a las Ganancias cada uno de los socios. (tabla, progresiva deducciones personales etc ) por lo que desde este punto de

de hecho

progresiva, deducciones personales, etc.) por lo que desde este punto de vista, resulta más beneficios que una S.A. o S.R.L.

• Puede existir duplicidad en el gravamen de tipo patrimonial (IGMP y Bienes Personales)

• No constituye una sociedad de ningún tipo• Es una figura impositiva asociada a la afectación de un patrimonio a un negocio determinado (“Empresa unipersonal”)Unipersonal g ( p p )

• Fiscalmente tiene el mismo tratamiento que una Sociedad de HechoUnipersonal

DISTINTAS FORMAS JURIDICAS

Concepto S A S R L

DISTINTAS FORMAS JURIDICASSociedad Anónima y Sociedad de Responsabilidad Limitada

Concepto S.A. S.R.L.

Forma de Constitución Escritura Pública Escritura Pública o Instrumento Privado

Responsabilidad de los Socios Limitada a la Suscripción de AccionesLos socios garantizan solidaria e

ilimitadamente la integración de los aportes societarios

Pueden existir limitaciones en el

Transmisibilidad de Acciones / CuotasSociales Libremente transmisibles

instrumento constitutivo, pero nunca prohibiciones.

Número de Socios 2 o más 2 a 50Número de Socios 2 o más 2 a 50

Decisiones Sociales / Mayorías Más del 50% de las acciones

Más del 50 % de las Cuotas Sociales.

Pero siempre debe existir por lo menos el voto favorable de dos socios.

Capital Mínimo $ 12.000 Sin Monto Mínimo

Aporte en Efectivo Mínimo 25 % del Capital 25 % del Capital

Plazo de Integración del Capital Según Estatuto Social 2 años

DISTINTAS FORMAS JURIDICASDISTINTAS FORMAS JURIDICASS.A. y S.R.L. – Semejanzas y diferencias

Costo de Constit ción•Mayor el de S.A.

Costo de Constitución y Mantenimiento

•Similar en ambos casos•SRL no puede invertir en otras sociedades

Tratamiento impositivo

•SRL = socios son solidaria e ilimitadamente responsable por los aportes societarios.•SA cada socio es responsable por la integración de las acciones que suscribe.

Responsabilidadp p g q

•Presidente del Directorio en SA•Gerente (Socio o no) en una SRLAdministración •Responsables solidariamente con su patrimonio, en caso de administración fraudulenta.

Administración

•SRL por lo menos 2 socios deben estar de acuerdo (y reunir más del 50% de las SR por lo menos socios deben estar de acuerdo (y reunir más del 50% de lasCuotas Parte del Capital)•En la SA las decisiones se adoptan por mayoría simple en casi todos los casos (basta un socio con más del 50% de las acciones)

Resoluciones Sociales

CARGAS SOCIALESCARGAS SOCIALES

CONCEPTO• Los recursos de la Seguridad Social comprenden los aportes del trabajador y las contribuciones delaportes del trabajador y las contribuciones del empleador conformando la Contribución Unificada de la Seguridad Social (C.U.S.S.) cuya percepción y fiscalización está a cargo del Sistema Único de Seguridadfiscalización está a cargo del Sistema Único de Seguridad Social (S.U.S.S.).

Recaudación y control• La AFIP (Administración Federal de Ingresos Públicos) es la encargada de la recaudación fiscalización y ejecuciónla encargada de la recaudación, fiscalización y ejecución judicial de los recursos de la Seguridad Social


ALICUOTAS VIGENTES PARA PYMES (< 48 MM)

APORTES TRABAJADOR CONTRIB.

EMPLEADOR

JUBILACION (hoy Sistema Integrado Previsional Argentino)

11.00% 10,17%

INSSJP LEY 19032 (para el Instituto deINSSJP LEY 19032 – (para el Instituto de Jubilados y Pensionados)

3,00% 1,50%

Asignaciones Familiares ‐ 4,44%

F d N i l d E l 0 89%Fondo Nacional de Empleo ‐ 0.89%

Obra Social (Cobertura de Salud) 3,00% 6.00%

TOTALES NORMALES 17,00% 23,00%, ,


ALGUNOS BENEFICIOS

• Decreto 814/2001 (Computo de parte de C t ib i IVA)Contribuciones como IVA)

• Ley 26 476 (Reducción por nuevos puestos• Ley 26.476 (Reducción por nuevos puestos de trabajo)

• Otros

INCORPORACION DE LOS IMPUESTOS AL BUSINESS PLAN

PRESUPUESTO ECONOMICO = RESULTADOSPRESUPUESTO ECONOMICO = RESULTADOS

PRESUPUESTO FINANCIERO = FLUJO DE FONDOS


PRESUPUESTO ECONOMICO = RESULTADOS

Ventas Costos y Gastos Resultados


Ingresos Brutos

Impuestos Económicos

ITFOtros

Económicos

CS SS Contr.. Patron

IGPatron.


IVA

Impuestos Financieros ITFIGMP

OtrosOtros

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