ANÁLISIS TRIBUTARIO PARA EL CIERRE … · 29 Desvalorización existencias 0 ... DETERIORO CUENTA...

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ANÁLISIS TRIBUTARIO PARA EL CIERRE

CONTABLE TRIBUTARIO 2015

EXPOSITOR

CPCC José Luis García Quispe

CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE 2

CTA DESCRIPCIÓN

Saldos al 31.12.15

(Preliminar) S/.

DETERIORO CUENTA POR COBRAR

DETERIORO INVENTARIOS

DETERIORO BIENES DEL ACTIVO FIJO

OTROS Saldos antes del Análisis Tributario CARGO ABONO CARGO ABONO CARGO ABONO CARGO ABONO

10 Efectivo y equivalentes de efectivo 67,206 12 Cuentas por cobrar comerciales – terceros 562,846 16 Cuentas por cobrar diversas – terceros 3,714 19 Estimación de cuentas de cobranza dudosa 0 20 Mercaderías 900,000 29 Desvalorización existencias 0 32 Activos adquirido en Arrendamiento Financiero 200,000 33 Inmuebles, maquinaria y equipo 370,000 36 Desvalorización de activos inmovilizado -3,600 37 Activo diferido 7,853 39 Depreciación Amort.y agotamiento acumulado -96,000 40 Tributos y ap. sist. de pens. y de salud x pagar -96,356 41 Remuneraciones y participaciones por pagar -31,319 42 Cuentas por pagar comerciales – terceros -379,840 45 Obligaciones financieras -629,200 49 Pasivo diferidos -40,304 50 Capital -266,000 57 Excedente de revaluación -84,000 59 Resultados acumulados -56,000 60 Compras 1,590,000 61 Variación de existencias -1,590,000 62 Gastos de personal, directos y gerentes 50,320 63 Gastos de servicios prestados por terceros 89,800 65 Otros gastos de gestión 21,200 67 Gastos financieros 66,760 68 Valuación y deterioro de activos y provisiones 48,000 69 Costo de ventas 952,200 70 Ventas -1,408,080 75 Otros ingresos de gestión -150,000 77 Ingresos financieros -99,200 88 Impuesto a la renta

TOTALES 0

CASO EMPRESA AMGA SAC - Cierre contable 2015

CIERRE CONTABLE 2015

MEDICIONES NECESARIAS



CUENTAS POR COBRAR


PERIODO 2016 VALOR

Expectativa de Recuperación

Factor Descuento

(FD)

Valor Presente

(VP)

DETERIORO

% Monto Deterioro Anterior Ajuste

1er trimestre 15,000 100% 15,000 0.9889 14,834 167 0 167

2do trimestre 13,000 90% 11,700 0.9780 11,443 1,557 0 1,557

3er treimestre 12,000 80% 9,600 0.9671 9,284 2,716 0 2,716

4to trimestre 10,000 70% 7,000 0.9564 6,695 3,305 0 3,305

50,000 43,300 42,255 7,745 0 7,745


5

Factor descuento (FD)

FD = 1

(1 + r) n

Donde:

r: Tasa de Interés (1.122% trimestral)

n: periodo

FD1 = 1

0,9889 (1 + 0.01122) 1

FD2 = 1

0,9780 (1 + 0.01122) 2

FD3 = 1

0,9671 (1 + 0.01122) 3

FD4 = 1

0,9564 (1 + 0.01122) 4

CUENTAS POR COBRAR CASO EMPRESA AMGA SAC - Cierre contable 2015

Base NIIF - NIC

Incobrabilidad de activos financieros medidos al costo amortizados Cuando exista evidencia objetiva por deterioro del valor en activos financieros medidos al costo amortizado, el importe de la pérdida se medirá entre el importe en libros y el valor presente de los flujos de efectivo futuros estimados … El importe de la pérdida se reconoce como resultado (NIC 39 p.63). Es aceptado el método razonable de reserva. Base razonable (NIC 8 p.32 – p.34).

Criterio Tributario

D.S. Nº 179-2004-EF TUO LIR / D.S. Nº 122-99-EF Reglamento LIR

Inciso i) art. 37º LIR – Aspectos sustanciales

Inciso f) art. 21º Reglamento LIR – Aspectos formales

Inciso f) del artículo 44º LIR

Efecto

Diferencias temporales deducibles.

Impuesto a la renta diferido - Activo


CUENTAS POR COBRAR CASO EMPRESA AMGA SAC - Cierre contable 2015

INVENTARIOS


INVENTARIO COSTO Margen de Ganancia Precio

Estimado de Venta

(PEV)

Gasto Estimado de Venta

(GEV)

Valor Neto Realizable

(VNR)

DETERIORO

% (S/.) Deterioro Anterior Ajuste

Producto A 100,000 20% 20,000 120,000 -10,800 109,200 0

Producto B 120,000 25% 30,000 150,000 -13,500 136,500 0

Producto C 130,000 25% 32,500 162,500 -14,625 147,875 0

Producto D 250,000 7% 17,500 267,500 -24,075 243,425 6,575 0 6,575

Producto E 300,000 8% 24,000 324,000 -29,160 294,840 5,160 0 5,160

900,000 124,000 1,024,000 -92,160 931,840 11,735 0 11,735


VNR = PEV – CET - GEV

• Base NIIF - NIC

Medición de los inventarios Costo de adquisición (NIC 2 p.11). Costo de transformación (NIC 2 p.12 – p.18) Valor Neto Realizable (NIC 2 p.28 – p.33). Reconocimiento del gasto. El importe de cualquier rebaja de valor, hasta alcanzar el VNR.

• Criterio Tributario


Art. 20º LIR – Costo adquisición, costo computable.

Art. 32º LIR – Valor de mercado.

Inciso f) art. 37º LIR – Mermas y desmedros.

Inciso c) art. 21º Reg. LIR

Inciso f) art. 44º LIR – Medición no permitida.

Efecto


Impuesto a la renta diferido - Activo


INVENTARIOS CASO EMPRESA AMGA SAC - Cierre contable 2015

ACTIVOS DE USO



INMUEBLE, MAQUINARIA, EQUIPOS

VALOR CONTABLE VALOR

RECUPERABLE DETERIORO

Monto Deprec. Acum.

Deterioro Neto

Valor Razonable

Neto (VRN)

Valor de Uso (VU)

Deterioro Anterior Ajuste

Terreno 100,000 0 0 100,000 120,000 0 0 0 0

Edificación 120,000 12,000 0 108,000 125,000 0 0 0 0

Unid. de transp 70,000 28,000 3,600 38,400 25,000 30,000 8,400 0 8,400

Mueb. y enceres 50,000 10,000 0 40,000 45,000 0 0 0 0

Equipos diversos 30,000 6,000 0 24,000 25,000 0 0 0 0

Sub total 370,000 56,000 3,600 310,400 8,400 0 8,400

Activo en Arrend. Financ 200,000 40,000 0 160,000 180,000 0 0 0 0

Sub total 200,000 40,000 0 160,000 0 0 0

TOTALES 570,000 96,000 3,600 470,400 8,400 0 8,400

• Base NIIF - NIC

NIC 36.

Asegurar que los activos están contabilizados por su importe que no sea superior a su importe recuperable.

(NIC 36 p.1).

Valor Recuperable:

- Valor Razonable Neto

- Valor de Uso



Inciso f) art. 44º LIR – Pérdida no permitida.

Art. 20º LIR – Costo computable.

Art. 38º al art. 43º LIR – Depreciación

Art. 32º LIR – Valor de mercado

Efecto


Impuesto a la renta diferido – Activo


ACTIVOS DE USO CASO EMPRESA AMGA SAC - Cierre contable 2015


CTA DESCRIPCIÓN

Saldos al 31.12.15

(Preliminar) S/.

DETERIORO CUENTA POR COBRAR

DETERIORO INVENTARIOS

DETERIORO BIENES DEL ACTIVO FIJO

OTROS Saldos antes del Análisis Tributario CARGO ABONO CARGO ABONO CARGO ABONO CARGO ABONO

10 Efectivo y equivalentes de efectivo 67,206 67,206 12 Cuentas por cobrar comerciales – terceros 562,846 562,846 16 Cuentas por cobrar diversas – terceros 3,714 3,714 19 Estimación de cuentas de cobranza dudosa 0 7,745 -7,745 20 Mercaderías 900,000 900,000 29 Desvalorización existencias 0 11,735 -11,735 32 Activos adquirido en Arrendamiento Financiero 200,000 200,000 33 Inmuebles, maquinaria y equipo 370,000 370,000 36 Desvalorización de activos inmovilizado -3,600 8,400 -12,000 37 Activo diferido 7,853 7,853 39 Depreciación Amort.y agotamiento acumulado -96,000 -96,000 40 Tributos y ap. sist. de pens. y de salud x pagar -96,356 -96,356 41 Remuneraciones y participaciones por pagar -31,319 -31,319 42 Cuentas por pagar comerciales – terceros -379,840 -379,840 45 Obligaciones financieras -629,200 -629,200 49 Pasivo diferidos -40,304 -40,304 50 Capital -266,000 -266,000 57 Excedente de revaluación -84,000 -84,000 59 Resultados acumulados -56,000 -56,000 60 Compras 1,590,000 1,590,000 61 Variación de existencias -1,590,000 -1,590,000 62 Gastos de personal, directos y gerentes 50,320 50,320 63 Gastos de servicios prestados por terceros 89,800 89,800 65 Otros gastos de gestión 21,200 21,200 67 Gastos financieros 66,760 66,760 68 Valuación y deterioro de activos y provisiones 48,000 7,745 8,400 64,145 69 Costo de ventas 952,200 11,735 963,935 70 Ventas -1,408,080 -1,408,080 75 Otros ingresos de gestión -150,000 -150,000 77 Ingresos financieros -99,200 -99,200 88 Impuesto a la renta 0

TOTALES 0 7,745 7,745 11,735 11,735 8,400 8,400 0 0 0


CIERRE CONTABLE

ANALISIS TRIBUTARIO 2015





CTA DESCRIPCIÓN Saldos antes del Análisis Tributario

ANALISIS TRIBUTARIO SALDOS AL 31-12-2015

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

ESTADO DE RESULTADOS

CARGO ABONO ACTIVO PAS + PAT GASTOS INGRESOS 10 Efectivo y equivalentes de efectivo 67,206 12 Cuentas por cobrar comerciales – terceros 562,846 16 Cuentas por cobrar diversas – terceros 3,714 19 Estimación de cuentas de cobranza dudosa -7,745 20 Mercaderías 900,000 29 Desvalorización existencias -11,735 32 Activos adquirido en Arrendamiento Financiero 200,000 33 Inmuebles, maquinaria y equipo 370,000 36 Desvalorización de activos inmovilizado -12,000 37 Activo diferido 7,853 39 Depreciación Amort.y agotamiento acumulado -96,000 40 Tributos y ap. sist. de pens. y de salud x pagar -96,356 41 Remuneraciones y participaciones por pagar -31,319 42 Cuentas por pagar comerciales – terceros -379,840 45 Obligaciones financieras -629,200 49 Pasivo diferidos -40,304 50 Capital -266,000 57 Excedente de revaluación -84,000 59 Resultados acumulados -56,000 60 Compras 1,590,000 61 Variación de existencias -1,590,000 62 Gastos de personal, directos y gerentes 50,320 63 Gastos de servicios prestados por terceros 89,800 65 Otros gastos de gestión 21,200 67 Gastos financieros 66,760 68 Valuación y deterioro de activos y provisiones 64,145 69 Costo de ventas 963,935 70 Ventas -1,408,080 75 Otros ingresos de gestión -150,000 77 Ingresos financieros -99,200 88 Impuesto a la renta 0

TOTALES 0 0 0 0 0 0 0 0 Resultado 0 0 0

0 0 0 0



DETERMINACION DEL RESULTADO CONTABLE 2015 CTA DESCRIPCIÓN

Saldos antes del Análisis Tributario

62 Gastos de personal, directos y gerentes -50,320

63 Gastos de servicios prestados por terceros -89,800

65 Otros gastos de gestión -21,200

67 Gastos financieros -66,760

68 Valuación y deterioro de activos y provisiones -64,145

69 Costo de ventas -963,935

70 Ventas 1,408,080

75 Otros ingresos de gestión 150,000

77 Ingresos financieros 99,200

85 Resultado Contable 401,120

88 Impuesto a la renta ¿?

89 Resultado del ejercicio ¿?



DESCRIPCION CONTA

BLE TRIBU TARIO

DIFE RENCIA

IR Diferido 28%

Variación IR

IR Diferido

Resultado Contable 401,120 401,120 0 <+> Adiciones Temporales

<+> Adiciones Permanentes

<-> Deducciones Temporales

<-> Deducciones Permanentes

RENTA NETA ANTES DE PARTICIP Participación del trabajador (10%)* RENTA NETA DEL EJERCICIO IMPUESTO A LA RENTA (28%)

HOJA DE TRABAJO DE DETERMINACION DE LA RENTA NETA PERIODO 2015



DESCRIPCION CONTA

BLE TRIBU TARIO

DIFE RENCIA

IR Diferido 30%

Variación IR

IR Diferido

Resultado Contable 126,000 126,000 0 0 0 0 <+> Adiciones Temporales Cuentas de Cobranza dudosa 0 5,488 5,488 1,646 -109 1,537 Desvalorización de existencias 0 5,000 5,000 1,500 -100 1,400 Deterioro de activos 0 3,600 3,600 1,080 -117 963 Vacaciones 0 3,257 3,257 977 -65 912 Exceso interés Leasing 0 11,371 11,371 3,411 -371 3,040 <+> Adiciones Permanentes Depreciación AF revaluado 6,000 6,000 0 0 0 0 Gastos no acreditados con CdP 3,100 3,100 0 0 0 0 Exceso de gastos de representación 2,046 2,046 0 0 0 0 Exceso de gastos en viáticos 900 900 0 0 0 0 Donaciones no permitidas 1,640 1,640 0 0 0 0 Gastos acreditados con BV 1,200 1,200 0 0 0 0 Gastos por multas 1,800 1,800 0 0 0 0 <-> Deducciones Temporales Depreciación Leasing 0 -38,539 -38,539 -11,562 1,258 -10,304 <-> Deducciones Permanentes Restitución de derechos arancelarios -10,000 -10,000 0 0 0 0 Dividendos percibidos de otras PJ -12,500 -12,500 0 0 0 0 RENTA NETA ANTES DE PARTICIP 120,186 110,363 -9,823 Participación del trabajador (10%)* 11,036 11,036 0 RENTA NETA DEL EJERCICIO 109,150 99,327 -9,823 Impuesto a la renta (30%) 32,745 29,798 -2,947 -2,947 496 -2,451

HOJA DE TRABAJO DETERMINACION DE LA RENTA NETA PERIODO 2014

CIERRE TRIBUTARIO 2015

ANOTACIONES RESPECTO A LOS REPAROS TRIBUTARIOS 2014.

• Las cuentas por cobrar que al 31-12-14 presentaban problemas de

cobranza, y que se reconoció pérdida por deterioro de S/. 5,488, fueron

recuperadas durante el periodo 2015.

----- XX01 ----- Cargo Abono

19 5,488

69 5,488

• Los inventarios que al 31-12-14 presentaban pérdida por deterioro de S/.

5,000, fueron rematados en el 2015.

----- XX01 ----- Cargo Abono

29 5,000

75 5,000

• Las vacaciones provisionadas al 31-12-14 de S/. 3,257 fue cancelada en el

periodo 2015.




ARRENDAMIENTO FINANCIERO – Intereses-



PERIODO GASTO FINANCIERO

DIFERENCIA IR

Tributaria Contable Tasa S/. 2014 28,099 39,470 -11,371 -3,040 2015 22,471 32,458 -9,987 28% -2,796 2016 16,167 24,062 -7,895 28% -2,211 2017 9,107 14,010 -4,903 27% -1,324 2018 0 0 0 27% 0 2019 0 0 0 26% 0 2020 0 0 0 26% 0 2021 0 0 0 26% 0 2022 0 0 0 26% 0 2023 0 0 0 26% 0

TOTAL 75,844 110,000 -34,156 -9,371


ARRENDAMIENTO FINANCIERO – Depreciación-



PERIODO DEPRECIACION

DIF IR DIFERIDO

Tributaria Contable Tasa S/. 2014 58,539 20,000 38,539 10,304 2015 58,539 20,000 38,539 28% 10,791 2016 58,539 20,000 38,539 28% 10,791 2017 58,539 20,000 38,539 27% 10,406 2018 0 20,000 -20,000 27% -5,400 2019 0 20,000 -20,000 26% -5,200 2020 0 20,000 -20,000 26% -5,200 2021 0 20,000 -20,000 26% -5,200 2022 0 20,000 -20,000 26% -5,200 2023 0 20,000 -20,000 26% -5,200

TOTALES 234,156 200,000 34,156 10,891

• Base NIIF - NIC

Medición AF obtenido en arrendamiento financiero Reconocimiento: Activo y pasivo Medición: Valor Razonable o Valor presente de los pagos mínimos, el que resulte menor (NIC 17 p.20 – p.24). Gastos financieros (NIC 17 p.25 – p.26) Depreciación (NIC 25 - p.29). Deterioro (NIC 36)



Art. 38º - art. 43º LIR – Depreciación.

Art. 22º Regl. LIR – Porcentajes y normas depreciación.

D.L. Nº 299

D.L. Nº 915

Efecto


Diferencias temporales imponibles.

Impuesto a la renta diferido – Activo

Impuesto a la renta diferido - Pasivo


CIERRE TRIBUTARIO 2015 CASO EMPRESA AMGA SAC - Cierre contable 2015

ARRENDAMIENTO FINANCIERO

Periodo Valor

revaluado Deprec.

Anual 5% IR

IR Diferido

2014 120,000 6,000 30% 1,800 2015 120,000 6,000 28% 1,680 2016 120,000 6,000 28% 1,680 2017 120,000 6,000 27% 1,620 2018 120,000 6,000 27% 1,620 2019 120,000 6,000 26% 1,560 2020 120,000 6,000 26% 1,560 2021 120,000 6,000 26% 1,560 2022 120,000 6,000 26% 1,560 2023 120,000 6,000 26% 1,560 2024 120,000 6,000 26% 1,560 2025 120,000 6,000 26% 1,560 2026 120,000 6,000 26% 1,560 2027 120,000 6,000 26% 1,560 2028 120,000 6,000 26% 1,560 2029 120,000 6,000 26% 1,560 2030 120,000 6,000 26% 1,560 2031 120,000 6,000 26% 1,560 2032 120,000 6,000 26% 1,560 2033 120,000 6,000 26% 1,560

Total 120,000 31,800


CIERRE TRIBUTARIO 2015 CASO EMPRESA AMGA SAC - Cierre contable 2015

REVALUACION VOLUNTARIA DE ACTIVOS Realizado el 31.12.2013 Incidencia a partir del 2014

-------------------- x -------------------- CARGO ABONO 33 INMUEB. MAQ. Y EQUIPO 120,000 332 Edificaciones 3321 Edificaciones admin. 33212 Revaluación 49 PASIVO DIFERIDO 36,000 491 Impuesto a la renta dif. 4911 Impto a la renta dif – Pat. 57 EXCEDENTE DE REVAL. 84,000 571 Excedente de revaluación 5712 Inmuebles, maq. y equip. 31.12 Revaluación de AF -------------------- x --------------------

REVALUACIÓN DE ACTIVOS FIJOS

• Base NIIF - NIC

NIC 16 Con posterioridad al RI, el AF cuyo VR puede medirse con fiabilidad, se presentará a su Valor Revaluado… Los efectos de la revaluación sobre el IR, si los hubiere, se contabilizarán de acuerdo a la NIC 12. NIC 12. En el futuro se producirán flujos de beneficios económicos imponibles.



Inciso l) art. 44º LIR – Depreciación no permitida.

Art. 14º Regl. LIR – Costo computable revaluación voluntaria.

Art. 20º LIR – Costo computable.

Art. 32º LIR – Valor de mercado

Efecto

Diferencias temporales imponibles.

Impuesto a la renta diferido – Pasivo



CIERRE TRIBUTARIO 2015 REPAROS TRIBUTARIOS 2015

En cuentas de gastos, existen importes que no cumplen reglas establecidas en la norma del IR, por lo que no formarán parte en la determinación de la Renta Neta 2015



DESCRIPCION CTA IMPOR

TE Tempo

ral Permanente

Vacaciones devengadas no pagadas 62 15,000 15,000 Gastos (renta de 4ta) no pagadas 63 12,000 12,000 Gastos donde el pago se hizo sin MP 63 8,000 8,000 Gastos sin documentación válida 63 2,500 2,500 Viáticos en exceso - Viajes interior del país 63 3,000 3,000 Viáticos en exceso - Viajes exterior del país 63 2,000 2,000 Gastos sustentados con BV (RG) 63 6,500 6,500 Actos de liberalidad 65 5,000 5,000 Gastos personales de socios 65 1,000 1,000 Multas y sanciones 65 3,850 3,850 Impuesto disposición indirecta dividendos 65 144 144 Pérdida de efectivo por asalto (judicializado) 65 10,000 10,000

Total 68,994 37,000 31,994



HOJA DE TRABAJO DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA 2015

DESCRIPCION CONTA

BLE TRIBU TARIO

DIFE RENCIA

IR Diferido 30%

IR Diferido

Cta

RESULTADO CONTABLE 401,120 401,120 0 0 0 <+> Adiciones Temporales Ctas de Cobranza dudosa 0 7,745 -7,745 -2,169 -2,169 37 Desvaloriz. de existencias 0 11,735 -11,735 -3,286 -3,286 37 Deterioro de activos 0 8,400 -8,400 -2,352 -2,352 37 Vacaciones no pagadas 0 15,000 -15,000 -4,200 -4,200 37 Gastos (rta 4ta) no pagados 0 12,000 -12,000 -3,360 -3,360 37 Pérdidas judicializados 0 10,000 -10,000 -2,800 -2,800 37 Exceso interés Leasing 0 9,987 -9,987 -2,796 -2,796 37 <+> Adiciones Permanentes Depreciación AF revaluado 6,000 6,000 0 0 0 Gastos donde el pago se hizo sin MP 8,000 8,000 0 0 0 Gastos sin documentación válida 2,500 2,500 0 0 0 Viáticos en exceso - Viajes interior del país 3,000 3,000 0 0 0 Viáticos en exceso - Viajes exterior del país 2,000 2,000 0 0 0 Gastos sustentados con BV (RG) 6,500 6,500 0 0 0 Actos de liberalidad 5,000 5,000 0 0 0 Gastos personales de socios 1,000 1,000 0 0 0 Multas y sanciones 3,850 3,850 0 0 0 Impuesto disposición indirecta dividendos 144 144 0 0 0 <-> Deducciones Temporales Pago de vacaciones ejercicio anterior 0 -3,257 3,257 912 912 37 Recuperación de Pédidas Cuentas x cobrar 0 -5,488 5,488 1,537 1,537 37 Costo tributario inventarios deteriorados 0 -5,000 5,000 1,400 1,400 37 Depreciación Activo Deterioro 0 -400 400 112 112 37 Depreciación Activo en arrendamiento Financ 0 -38,539 38,539 10,791 10,791 49 <-> Deducciones Permanentes No hay 0 0 0 0 RENTA NETA ANTES DE PARTICIP 439,114 461,297 -22,183 -6,211 -6,211 Participación del trabajador (10%)* 46,130 46,130 0 0 RENTA NETA DEL EJERCICIO 392,984 415,167 -22,183 Impuesto a la renta (28%) 110,036 116,247 -6,211

20,963

3,961

ASIENTOS CONTABLES

CTA -------------------- x -------------------- CARGO ABONO

62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECT. Y GERENTES 46,130

629 Beneficios sociales de los trabajadores

6294 Participación del trabajador

41 REMUNERAC. Y PARTICIPAC. POR PAGAR 46,130

413 Participaciones de los trabajadores por pagar

CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE

Participación del trabajador corriente

25


ASIENTOS CONTABLES

CTA -------------------- x -------------------- CARGO ABONO 88 IMPUESTO A LA RENTA 110,036

881 Impuesto a la renta – Corriente 116,247 882 Impuesto a la renta – Diferido -6,211 37 ACTIVO DIFERIDO 20,963 3,961

371 Impuesto a la renta diferido 3712 Impuesto a la renta diferido – Resultados

40 TRIBUTOS, CONT. APORT SIST. PENS. 116,247 401 401 Gobierno central

4017 Impuesto a la renta 40171 Renta de tercera categoría

49 PASIVO DIFERIDO 10,791 491 Impuesto a la renta diferido

4912 Impuesto a la renta diferido – Resultados

CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE

Impuesto a la Renta: Gasto, IR ATD, IR PTD e IR Corriente

26


Disponibilidad del Excedente de revaluación

Valor en

Libros

Depreciac

5%

Depreciación AF revaluado 120,000 6,000 <-> Depreciación AF sin revaluar 0 0 Excedente Revaluación disponible 6,000

CTA -------------------- x -------------------- CARGO ABONO 57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN 6,000

571 Excedente de revaluación 59 RESULTADOS ACUMULADOS 6,000

591 Utilidades no distribuidas 5911 Utilidades acumuladas


ASIENTOS CONTABLES



Ajuste del IR PTD contabilizado en el periodo de la Revaluación Voluntaria del Activo Fijo

a. Depreciación no aceptada 6,000 b. IR 30% (S/. 6,000 x 28%) 1,680

CTA -------------------- x -------------------- CARGO ABONO 49 PASIVO DIFERIDO 1,680

491 Impuesto a la renta diferido 4911 Impuesto a la renta diferido – Patrimonio

57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN 1,680 571 Excedente de revaluación

5712 Inmuebles, maquinaria y equipos

ASIENTOS CONTABLES


INCIDENCIA DE LA MODIFICACION DE TASAS DEL IR


Diferencia Temporal Deducible

Ejercicio 2015

Regularización

Ejercicio 2016 Ajuste

IR Adición IR 28% Deduc ción

IR 28%

Cuentas de cobranza dudosa

7,745 2,169 Cuentas de cobranza dudosa

7,745 2,169 0

Total Adición 7,745 2,169 Total Deducción 7,745 2,169 -0

CUENTAS POR COBRAR DUDOSAS Medición del impacto del IR diferido al

31.12.2015




Diferencia Temporal Deducible

Ejercicio 2015

Regularización

Ejercicio 2016

Ajuste IR Adición IR 28%

Deduc ción

IR 28%

Desvalorización de inventarios

11,745 3,286 Desvalorización de inventarios

-11,745 -3,286 0

Total Adición 11,745 3,286 Total Deducción -11,745 -3,286 0

DESVALORIZACION DE INVENTARIOS Medición del impacto del IR diferido

al 31.12.2014




DETERIORO DE ACTIVOS Medición del impacto del IR diferido al

31.12.2015


Diferencia Temporal 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022 2023 Total

Depreciación + Deterioro 10,600 15,000 5,550 5,550 5,550 5,550 5,550 5,550 5,550 5,550 70,000

Depreciación Tributaria 7,000 7,000 7,000 7,000 7,000 7,000 7,000 7,000 7,000 7,000 70,000

Adición/Deducción (DJ) 3,600 8,000 -1,450 -1,450 -1,450 -1,450 -1,450 -1,450 -1,450 -1,450 0

Tasa del IR a aplicar 30% 28% 28% 27% 27% 26% 26% 26% 26% 26%

IR Diferido No Corriente 1,080 2,240 -406 -392 -392 -377 -377 -377 -377 -377 246

Ajuste a efectuar 120 126 - - - - - - -



DETERIORO DE ACTIVOS Medición del impacto del IR diferido al

31.12.2014


Diferencia Temporal 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022 2023 Total

Depreciación + Deterioro 10,600 6,600 6,600 6,600 6,600 6,600 6,600 6,600 6,600 6,600 70,000

Depreciación Tributaria 7,000 7,000 7,000 7,000 7,000 7,000 7,000 7,000 7,000 7,000 70,000

Adición/Deducción (DJ) 3,600 -400 -400 -400 -400 -400 -400 -400 -400 -400 0

Tasa del IR a aplicar 30% 28% 28% 27% 27% 26% 26% 26% 26% 26%

IR Diferido No Corriente 1,080 -112 -112 -108 -108 -104 -104 -104 -104 -104 120

Ajuste a efectuar 120 - - - - - - - -

ASIENTOS CONTABLES

CTA -------------------- x -------------------- CARGO ABONO

88 IMPUESTO A LA RENTA 126

882 Impuesto a la renta – Diferido

37 ACTIVO DIFERIDO 126

371 Impuesto a la renta diferido

3712 Impuesto a la renta diferido – Resultados






ACTIVO FIJO EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO


DESCRIPCION Per 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022 2023 TOTAL Reparo Tributario Interés (Adición) 11,371 9,987 7,895 4,903 34,156 Depreciación (Deducc) -38,539 -38,539 -38,539 -38,539 -154,156 Depreciación (Adición) 20,000 20,000 20,000 20,000 20,000 20,000 120,000 Reparo Tributario Neto

-27,168 -28,552 -30,644 -33,636 20,000 20,000 20,000 20,000 20,000 20,000 0

20,000 7,168 27,168 12,832 15,720 28,552

4,280 20,000 6,364 30,644 13,636 20,000 33,636

120,000 Tasa del IR (%) 30% 28% 28% 27% 27% 26% 26% 26% 26% 26%

IR diferido neto -8,150 -7,995 -8,580 -9,082 IR dif (Rec/Liqd)

2014 -8,150 5,400 1,864 -887 2015 -7,995 3,336 4,087 -571 2016 -8,580 1,113 5,200 1,655 -613 2017 -9,082 3,545 5,200 -336

-8,150 -7,995 -8,580 -9,082 5,400 5,200 5,200 5,200 5,200 5,200 -2,407



ACTIVO FIJO EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO

Explicación de los S/. 571


RUBRO Reparo

2015 Factor

Regularización diferencia temporal

imponible/ deducible Impuesto a la Renta IR (Ajuste)

2019 2020 TOT 2019 26%

2020 26%

TOT IRPTD LIQ Dif

Depreciación 38,539 1.3498 17,320 21,219 38,539 4,503 5,517 10,020 10,791 10,020 771

Intereses -9,987 -0.3498 -4,488 -5,499 -9,987 -1,167 -1,430 -2,597 -2,796 -2,597 -200

Totales 28,552 12,832 15,720 28,552 3,336 4,087 7,424 7,995 7,424 571

ASIENTOS CONTABLES CTA -------------------- x -------------------- CARGO ABONO

88 IMPUESTO A LA RENTA 571 882 Impuesto a la renta – Diferido 37 ACTIVO DIFERIDO 200

371 Impuesto a la renta diferido 3712 Impuesto a la renta diferido – Resultados

49 PASIVO DIFERIDO 771 491 Impuesto a la renta diferido

4911 Impuesto a la renta diferido - Patrimonio 4912 Impuesto a la renta diferido – Resultados


INCIDENCIA DE LA MODIFICACION DE TASAS DEL IR CASO EMPRESA AMGA SAC - Cierre contable 2015



CTA DESCRIPCIÓN Saldos antes del Análisis Tributario

ANALISIS TRIBUTARIO SALDOS AL 31-12-2015

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

ESTADO DE RESULTADOS

CARGO ABONO ACTIVO PAS + PAT GASTOS INGRESOS 10 Efectivo y equivalentes de efectivo 67,206 67,206 67,206 12 Cuentas por cobrar comerciales – terceros 562,846 562,846 562,846 16 Cuentas por cobrar diversas – terceros 3,714 3,714 3,714 19 Estimación de cuentas de cobranza dudosa -7,745 -7,745 -7,745 20 Mercaderías 900,000 900,000 900,000 29 Desvalorización existencias -11,735 -11,735 -11,735 32 Activos adquirido en Arrendamiento Financiero 200,000 200,000 200,000 33 Inmuebles, maquinaria y equipo 370,000 370,000 370,000 36 Desvalorización de activos inmovilizado -12,000 -12,000 -12,000 37 Activo diferido 7,853 20,963 4,287 24,529 24,529 39 Depreciación Amort.y agotamiento acumulado -96,000 -96,000 -96,000 40 Tributos y ap. sist. de pens. y de salud x pagar -96,356 116,247 -212,603 212,603 41 Remuneraciones y participaciones por pagar -31,319 46,130 -77,449 77,449 42 Cuentas por pagar comerciales – terceros -379,840 -379,840 379,840 45 Obligaciones financieras -629,200 -629,200 629,200 49 Pasivo diferidos -40,304 2,451 10,791 -48,644 48,644 50 Capital -266,000 -266,000 266,000 57 Excedente de revaluación -84,000 6,000 1,680 -79,680 79,680 59 Resultados acumulados -56,000 6,000 -62,000 62,000 60 Compras 1,590,000 1,590,000 61 Variación de existencias -1,590,000 -1,590,000 62 Gastos de personal, directos y gerentes 50,320 46,130 96,450 96,450 63 Gastos de servicios prestados por terceros 89,800 89,800 89,800 65 Otros gastos de gestión 21,200 21,200 21,200 67 Gastos financieros 66,760 66,760 66,760 68 Valuación y deterioro de activos y provisiones 64,145 64,145 64,145 69 Costo de ventas 963,935 963,935 963,935 70 Ventas -1,408,080 -1,408,080 1,408,080 75 Otros ingresos de gestión -150,000 -150,000 150,000 77 Ingresos financieros -99,200 -99,200 99,200 88 Impuesto a la renta 0 110,162 571 109,591 109,591

TOTALES 0 185,706 185,706 0 2,000,815 1,755,416 1,411,881 1,657,280 Resultado 245,399 245,399

2,000,815 2,000,815 1,657,280 1,657,280

GRACIAS POR SU ATENCION

CPCC JOSE LUIS GARCIA QUISPE [email protected]

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