Analisis_de_costos_mineros_orte.pptx
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Analisis de costos mineros
Grupo nro 1
La rama de las finanzas que se ocupa de las decisiones financieras de las empresas se llama Finanzas Corporativas o Empresariales.
•Para iniciar una empresa se requiere saber a que negocio de dedicara: Planeación estratégica.•Luego viene el presupuesto de capital•Se estructura la relación deuda patrimonio.•Se estima los fondos para financiar los activos: Capital financiero (bonos, acciones , deuda).•Se invierte el capital, este se transforma en activos, edificios, maquinas: Capital físico.•Se evalúan otros proyectos de inversión.•Se administra el capital de trabajo.
Decisiones Financieras de las empresas
Ciclo Económico en la Minería
Dinero
Producción
Embarque
Cobranza
Dinero
(tiene una duración de 60 a 90 días)
.
La Gestión Financiera
La Función Financiera en la Empresa
De Financiamiento Aportes Endeudamiento
De Resultados Dividendos Impuestos
De Inversión Activos Fijos,
Inventarios, Acciones Costos Operativos
DECISIONESGestión
Financiera
La Gestión Financiera
Planeamiento Financiero Flujos de Caja Proyectos Mineros e Industriales Presupuestos
El Sistema Contable El Sistema de Información Los Estados Financieros Los Sistemas de Costeo Los Controles Internos Contables
Tesorería Control de Fondos Control Presupuestario
La Función Contable
La Contabilidad se debe utilizar como un Sistema de Información de la Empresa.
Un Sistema Contable permite un registro de todas las transacciones de la empresa, para presentar información confiable y oportuna para la toma de decisiones y el control de las operaciones.
Los Conceptos Doctrinarios de la Contabilidad (Principios Contables) son convenciones asumidas por los Contadores para presentar los estados Financieros.
La informática ha desarrollado diversos programas que facilitan el registro y control de las Operaciones Contables y la integración al sistema de información Gerencial(ERP).
Los Sistemas Contables
Los principales Sistemas de Contabilidad son:
Planillas Materiales Activos Fijos Costos Transporte de Mineral Presupuestos Sistema de Información Gerencial Por otro lado, existen otros programas para la
evaluación de reservas, seguimiento de vetas, control de la producción y diseño de minado, modelamiento y simulación de resultados etc.
Actividades vinculadas a la Minería
SistemasContables
Transporte
Tratamiento
Exploración
Explotación
Fundición
Refinación
Inversiones
Hospital
Comercialización
Hotel
Ferrocarril
Mercantil
Comedor
El Control Interno Contable
Caja, bancos, dinero en efectivo. Cuentas por Cobrar Inventarios
* De almacén* De productos terminados (concentrado)* De materia prima (mineral)* De mercantiles, hospitales y comedores
Activos Fijos Cuentas por pagar Transporte de Mineral Planillas Entregas a rendir cuenta
Se define como los procedimientos y medidas de control y salvaguarda de los diferentes activos y recursos de la empresa.
Las principales áreas críticas de control se encuentran en:
Se deben emitir normas y procedimientos señalando las obligaciones, los responsables y las autorizaciones.
La Contabilidad de Costos
Conceptos y clasificación de los costos
• Concepto: El costo se define como la erogación para producir un bien o prestar un servicio, es el valor sacrificado para producir bienes y servicios.
• Diferencia entre Costo y Gasto: Ambos son erogaciones , la diferencia estriba en que el costos sirve para la producción de bienes y servicios y el gasto esta destinado a la administración, a las ventas, al financiamiento, es decir a los resultados.
• Elementos del costo• Materiales • materiales directos• materiales indirectos• Mano de obra• M O Directa• M O Indirecta• Costos indirectos de fabricación( Agua luz arrendamiento)
La Contabilidad de Costos
•Concepto:• Constituye el sistema de información que junto con otros sistemas permite acumular y registrar los costos incurridos en la producción de bienes y servicios. Sirve para:
–Valorizar los productos–Analizar los resultados de la explotación–Controlar y Planificar la gestión–Suministrar información para tomar decisiones
•La contabilidad de costos es la contabilidad de gestión, que registra, reporta y analiza lo que ocurre en las áreas operativas de la empresa.
El Plan de cuentas en una empresa minera
Estructura del Plan de cuentas para una empresa Minera
91XXX Mina92XXX Concentradora93XXX Servicios auxiliares94XXX Servicios administrativos Total costo de producción
95XXX Gastos administrativos 96XXX Gastos de ventas97XXX. Gastos FinancierosCuentas de resultados
Los Costos en la Minería
La Minería es una industria de costos, debido a que los precios de sus productos están determinados por cotizaciones internacionales.
La volatilidad de las cotizaciones ejercen un fuerte impacto en las empresas mineras.
Las estrategias y políticas se orientan hacia el mejoramiento de procesos, reducción de costos, ahorros potenciales y a optimizar recursos.
Las principales variables son:
Las leyes de cabeza Los costos de mano de obra, materiales Las leyes sociales C.T.S. Los volúmenes producidos Los métodos de minado, las penalidades, etc. Las técnicas de tratamiento y recuperación de relaves.
El Cálculo del Cut Off
El ratio permite determinar la contribución marginal de la producción de la mina frente a los costos de operación, los gastos administrativos, financieros y de ventas.
Sus elementos son:
Ley de cabeza Volumen Ratios de concentración La cotización internacional Los costos y gastos fijos y variables
El Cálculo del Cut Off
CUT OFF GEOLOGICO (de la Mina): ( CF+CV) /Volumen CUT OFF OPERATIVO (de operación): Cut Off Geológico + Depreciación. / Volumen. CUT OFF EMPRESA: Cut Off operativo + G. Administración. + G. Financiero. + G. Ventas. /
Volumen.
Los tipos de gasto son: costos fijos, variables, CTS, depreciación, gastos administrativos, gastos de venta y gastos financieros.
Existen tres ratios del CUT OFF, que son comparados con los ingresos unitarios por TCS. Vendida a precios internacionales. Permiten ver si los ingresos cubren los costos.
CASH COST MES Setiembre Octubre Noviembre Diciembre TOTAL
Costo de produccion US$
Perforacion y Voladura 1,951,274 2,158,705 2,103,540 1,950,895 21,370,738
Operaciones Mina 3,217,601 3,229,878 3,212,176 3,311,484 37,000,089
Planta 959,146 1,049,687 1,097,528 1,186,447 11,138,962
Geologia 143,534 116,022 131,027 134,015 2,104,813
Laboratorio 131,542 136,070 131,705 119,024 1,535,447
Mantenimiento 108,958 127,215 122,844 113,905 2,041,039
Inv. Metalurgica 39,156 28,313 43,605 27,302 295,741
Seguridad Minera 30,989 28,771 28,120 23,501 278,796
Medio Ambiente 69,744 146,262 186,362 84,409 898,720
Control de Equipos 103,238 97,195 108,090 97,187 1,033,945
Ingenieria y planeamiento 102,113 112,233 121,934 116,005 1,175,666
Administracion Mina 433,458 418,360 329,508 571,777 4,804,394
Varios 0
Total Costo de prducción 7,290,754 7,648,711 7,616,438 7,735,952 83,678,351
Gastos Administrativos 490,951 555,325 543,709 611,148 5,252,281
Gastos de Ventas 63,495 69,232 70,387 66,066 788,942
Gatsos Financieros 23,671 21,865 25,406 24,528 283,554
Depreciacion 137,633 139,717 136,159 217,748 1,551,799
Sub Total 715,750 786,139 775,661 919,490 7,876,576
Costo Total 8,006,504 8,434,850 8,392,099 8,655,441 91,554,926
N° de Onzas Producidas 15,183 14,916 16,026 15,230 177,576
Costo por Onza del mes 527.34 565.47 523.66 568.33 515.58
Precio del mes Promedio x Onz. 704.10 749.15 805.33 803.42 695.06
Margen x Onz. 176.77 183.68 281.68 235.09 179.48
ANALISIS DEL CASH COSTOS POR ACTIVIDAD - 2007
ENE AGO SEP OCT NOV DIC
Mina 6,260,507 6,158,500 6,306,362 6,211,967 6,512,898
Toneladas Producidas 1,513,016 1,518,057 1,567,950 1,439,205 1,530,947
Costo Mina x TM 4.14 4.06 4.02 4.32 4.25
Planta 1,158,034 1,132,254 1,342,349 1,404,471 1,223,054
Onzas Producidas 15,164 14,079 13,872 16,026 15,230
Costo Planta x Onzas 76.37 80.42 96.77 87.64 80.31
Mina + Planta 7,418,541 7,290,754 7,648,711 7,616,438 7,735,952
Onzas Producidas 15,164 14,079 13,872 16,026 15,230
Costo Mina x Onzas 489.23 517.85 551.38 475.26 507.96
Mina+Planta+ Gas. Administrat 8,127,315 8,006,504 8,434,850 8,392,099 8,655,441
Onzas Producidas 15,164 14,079 13,872 16,026 15,230
Costo total x Onza 535.97 568.68 608.05 523.66 568.33
Precio x Onza 664.59 704.10 749.15 805.33 803.42
Cash Cost 535.97 568.68 608.05 523.66 568.33
Margen x Onza 128.63 135.42 141.10 281.68 235.09
Valorización de la producciónVALORIZACION DE LA PRODUCCION- MINA
PRODUCCION MINA nov-01 dic-01 ene-02 feb-02 mar-02T.P.D 389 438 438 441 466TRATAMIENTO PLANTAT.P.Mes 10,900 12,250 12,250 12,350 13,050Ley del MineralAg Oz/TC 8.09 7.00 6.80 6.84 6.74Au Oz/TC 0.05 0.04 0.04 0.04 0.04Pb % 1.69 2.09 2.19 2.14 2.22Zn % 1.93 2.66 2.82 2.72 2.83LEYES DE CONCENTRADOSConc. Pb-AgAg Oz/TC 175.07 149.92 137.17 136.09 121.32Au Oz/TC 1.01 0.787 0.720 0.720 0.675Pb % 37.68 46.60 44.68 43.66 42.96Zn % 14.17 14.51 14.21 11.75 11.46Conc. ZnZn % 55.58 59.85 59.57 57.46 59.60Ag Oz/TC 20.71 12.60 13.26 26.68 26.21Au Oz/TC 0.07 0.06 0.05 0.07 0.07TCS DE CONCENTRADOSConc. Pb-Ag 416 466.988 510.442 514.624 580.590Conc. Zn 170 271.588 376.118 379.696 402.753TMNS DE CONCENTRADOSMerma 0.30%Conc. Pb-Ag 376 422 462 465 525Conc. Zn 154 246 340 343 364CONTENIDO FINOOz Ag 72,751 70,011 70,017 70,035 70,437Oz Au. 420 368 368 371 392RECUPERCIONESVALORIZACION DE CONCENT. Pb-AgCONTAMINANTESCOTIZACIONESUS $/Oz Ag 4.15 4.15 4.15 4.15 4.15US $/Oz Au 280.00 280.00 280.00 280.00 280.00US $/TM Pb 470.00 500.00 500.00 500.00 500.00US $/TM Zn 750.00 770.00 790.00 810.00 830.00Ctv. US $/lb Cu 0.82 0.82 0.82 0.82 0.82PAGABLESPlomo 61,263 92,077 96,204 94,619 104,912Plata 268,732 258,609 258,634 258,700 260,184Oro 108,116 94,681 94,681 95,457 100,962
TOTAL US$ 438,111 445,368 449,519 448,775 466,058TOTAL US$ 51,109 57,434 62,779 63,293 71,406
VALNET FOB Pb-Ag 387,002 387,934 386,740 385,482 394,652Bi
TOTAL US $ 28,191 45,640 64,159 65,731 70,742
VALNET FOB Conc Zn 32,006 56,033 79,864 86,268 99,232
VALOR DE LA PRODUCCIONTOTAL US $ 419,008 443,967 466,604 471,750 493,884
Los Sistemas de Costeo, Jit y mejoramiento continuo de Procesos
El costo directo El costeo por absorción total
Desde los años 30 hasta los 80, los Sistemas de Costeo Tradicional fueron:
A partir del año 80 aparece el Sistema de Costeo ABC (activity based cost), costeo basado en la actividad que ha evolucionado la forma de costear productos de los cost Drivers o inductores de costos.
Las distorsiones de costeo se han producido en la asignación de los gastos indirectos y las bases de distribución que no guardan relación con los procesos.
Las técnicas del Just on Time o integración vertical con los proveedores y clientes para mantener inventarios óptimos.
La técnica Kaisen o mejoramiento continuo de la producción, basados en la experiencia de la Toyota.
El Balanced Scorecard o Cuadro de Mando
Función de los Costos1. La Contabilidad Financiera
El Balance : Conservación de la propiedadEl EEPPGG: Cambios en el Patrimonio
2. La Contabilidad de CostosComo Sistema de Control : Inventarios, Equipo ycostos operativosComo Sistema de registro de las operaciones productivas
La Función de la Contabilidad de Costos
Balance General EEPPPGG
Activo Corriente
Activo Fijo
Pasivo Corriente
Pasivo L.PCapital
ReservasUtil. Reten.
Utilidad
Ingresos- Costos- Gastos
Utilidad
Como se determina el precio de un producto
=
Gastos Directos
Gastos Adimistr
% Utilidad
Precio
Naturaleza de los Costos
• Costos : Es el precio pagado por la adquisición y/o producción de bienes y servicios.
• Gastos :Son costos que se han aplicado contra los ingresos de un periodo
• Perdidas : Son disminuciones del patrimonio de la empresa por los cuales no se ha recibido ninguna compensación.
Elementos del Costo
• Mano de Obra Directa• Materia Prima• Gastos Generales de Fabricación
– Depreciación– Seguros– Alquileres– Servicios Públicos (agua, luz, telefono)